IPO审计手札

入门常识之企业内部控制

眼看年审将近，洒家又得以解决会计问题来出审计报告，以涂鸦审计底稿来蒙行业监管，故撰此系列：年审前要知道的事。

地球人都知道，了解内控是必须的，控制测试是预期内控有效才做的（预期无效可假装有效）。怎么了解，询问与检查，面对面聊一聊（小朋友腹稿要打起来，不然结结巴巴，显得很外行），索要并检查企业成文的内控制度。

年审将至，我从今开始守望，至死方休。我将不吃饭、不睡觉、不下班。我将不要OT，不争职级。我将生命与荣耀献给合伙人，今夜如此，夜夜皆然。

这不扯犊子，工作是靠劳动换取报酬，只有摸鱼才是真正的赚钱。

==标红== 部分系鄙人高频使用，相比起死记 Excel 快捷键，更偏爱用鼠标画的全局手势

• win+L lock - 锁定，这个作为会计师要经常用，毕竟电脑涉密

• 数据透视表－Alt+N+V

• 删除单元格/行/列－Alt+H+D+D/R/C

先聊一聊刚入职的审计师一般是怎么积累的：

从具体科目底稿开始做，会用 2-3 年将所有常见科目（比如应付债券，很多审计人压根接触不到）审计都做得熟练

然后大概 3 年左右会作为项目经理带队，先从小队伍开始带，然后会接触试算、现流编 制、项目进度把控和项目管理等，这个过程一般也要锻炼 3-5 年

不知道是不是流传着这般烂俗的故事

par  拿到报表随手指出一些问题，下面的人真刀真枪折腾数周，发觉大老板料事如神，称赞大老板一针见血（千穿万穿，马屁不穿）

似乎牛的审计师拿到报表能分析出花来，似乎光凭报表就能把握审计侧重点与风险点

那年杏花微雨，小生初涉审计

领导将审计范围内的公司（一个集团：分、子、孙公司无数）分层应对：全面审计、专项审计、有限审计

当贡献率在  5%—10%时，除性质问题，我司只对其实施专项审计，即只对金额大于所分配的 TE 以上的账户及性质严重的账户实施审计程序

审计的起点是未审报表，（Benniar：其次是组织结构图）

开底稿难免会出现调整，不然不成抄数师哒（当然也有抄数式审计，金主爸爸不让调）

关于调整， 调整有三

A 帐表调整（如双边挂账）

C 社何许人也，曾任职 PWC、券商，拥有 CPA、保荐代表人资质。

以下为其随笔(有所删减）我是审计出身。

记得我刚入行，很崇拜带我的老师，现金流编的贼溜，你都没反映过来，他就轻松说出其加减的原理，感觉他很聪明。

先叨叨基本概念，极其简单，但无比重要

序时账=日记账：不妨理解为按时间顺序排列的分录，诸如我们会拿银行流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧， 此时的银行日记账也是明细账

某些项目组进场第一步就是找企业要资料，其实更建议进场前一两周以正式+非正式等多途径将资料清单发到企业对接人手中。。。并强调有的及时准备，无的及时沟通

不要想着提前说也没用，不要用客户的摆烂来惩罚自己。。。

交易性金融资产

注意理财产品+结构性存款，总有 X 往货币资金里头塞。

保本浮动型理财产品（非保本也一样哈），其合同现金流量特征不满足本金+利息 的基本借贷安排，应作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，根据其存  续期限和本企业的预计持有期限，列报为交易性金融资产或者其他非流动金融资产。

一、资产负债表

1、货币资金|预付账款

A 存贷双高：诸如乐视网、康美药业

B 资金占用：无商品和劳务交易背景下，关联方对发行人或上市公司的资金占用；同时也包含通过经营性往来的变相资金占用，如：虽然有真实的商品或劳务交易背景，但提前支付材料采购款、或延后收取销售款

第一种虚增利润，撒手不管现金流，虚增的资产类项目为应收账款（应收票据）

这是相对初级的财务造假形式，一般情况下，企业会通过虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款（应收票据），这些虚增的收入在未来是没有现金流入企业的

要查财务造假，先要把造假的目的搞清楚，否则就是瞎查，事倍功半。

一、为了逃税而造假

绝大多数中小企业都有为了避税而做假账的冲动，有的为此做了两套账。 既然是为了避税，要动的地方当然是收入和利润，收入造假避间接税（增值税），利润造假避直接税（所得税）。

不兴加班的质控，一个人复核数十现场审计人员，其与现场审计孰水

外部监管，不仅人数比进一步拉大，更有文山会海，俗事缠身。说好听点有的放矢，说难听点顾此失彼

处罚狠了，处罚多了，部分所应对趋势是：流程愈发精细，底稿设计与程序执行愈发细致，愈发繁多

消息来源，2023 年 5 月 22 号中国证监会官网公示

当事人：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称兴华所），系义乌华鼎锦纶股份有限公司（以下简称华鼎股份或公司）2018 年财务报表审计机构

first  blood：了解内控中的穿行测试。

这事可以很简单，照着往年内控底稿抽几个样本（捎带注意下样本的延续性），拿到凭证一翻，拍照抑或扫描就完了。

然鹅，被审计单位的业务循环与内控流程没整明白，会对开实质性底稿产生深远影响。其实这阶段的询问与访谈还是个向被审计单位偷师学艺的好机会，多问些有的没的，指不定哪天要投身企业。没有学习的机会，就要创造学习的机会。

写审计说明时，大家通常会犯一些逻辑上的错误。这些错误出现时，通常不 会像数字不一致那么明显，给人的感觉就是，虽然说的对，但是总给人感觉哪里又怪怪的

比如说：

- 应收账款本期末较上期增长了 35%；

A 一个场景

一场虚拟的面试正在进行。

合伙人看着面前的面试者，和桌上的简历。“毕业 N 年，考过 CPA，拿到证

书，带过 A 类项目，确实非常优秀。”合伙人看着简历，像是自言自语，又像是在和对面的人说着。

一、行业与持续盈利能力

1、夕阳行业，发展前景黯淡或行业波动明显、竞争惨烈，就不用浪费时间了。钢铁、建材、大化工、风电、矿机、服装鞋帽等过会难度大，耐普矿机、里伍铜业、欣贺股份都是被否的典型案例。

A基于制造过程的关注点逻辑框架

可视化、多样化、复杂化的制造行业可以抽象为**“制造工序+制造模式”**的企业画像，可以尝试从一个制造工序过程中去归纳辨析核查的关注点逻辑框架

B制造模式：进行制造行业核查的起点

一个经常遇到的现象：企业什么都是外购/外协的，为什么毛利率还能这么高，到底有没有核心竞争力，有没有供应商重大依赖，有没有财务舞弊？

货币资金是最好做的科目，货币资金是最难做的科目。

具体审计计划囊括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。以往，可能直接从进一步审计程序切入，但是货币资金的风险评估不得不提。

A 在 IPO  过程中对实际控制人和董监高等银行流水核查的法律法规

注意：《首发管理办法》中没有“注册”二字多半是旧法旧规，新规中监管规则适用指引——发行类第 5  号文规定如下：

威震八方莫若重大资产重组，神出鬼没不及体外循环资金。

谈体外循环资金（又名资金体外循环）之前，先以制造业为例，结合现金流量表，聊聊（体内）资金循环。

一个企业的成立，往往先是注资：吸收投资收到的现金。随后开始买设备：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；买材料：购买商品、接受劳务支付的现金。

审计专业路子要划分的话，私以为大方向可以分为工程审计和财务审计，财务审计又可分为金融审计和非金融审计

资管产品，是获得监管机构批准的公募基金管理公司或证券公司，向特定客户募集资金或者接受特定客户财产委托担任资产管理人，由托管机构担任资产托管人，为资产委托人的利益，运用委托财产进行投资的一种标准化金融产品。

愚经手的资产管理产品审计不足道也

资产管理产品审计周期诚然不短，清算条件也各不相同，然无论是其成立验资还是年度报告乃至结束清算，三类审计报告都差点意思，核心是把握银行函证+chaoshu，

交易性金融资产：短线投机、随时买卖、交易费用费用化、进当期损益（投资收益）、从不恋旧、永远要按公允价值计量

其囊括非保本理财、个别保本理财、结构性存款、信托产品、债券、可转债、股票、基金、金融衍生工具。。。

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1、【发函前】样本选择

• ①销售额较大或应收余额较大的客户，函证各期销售额及应收账款余额；

• ②本期新增客户且收入排名靠前；

• ③账龄较长；

• ④近期存在债务纠纷；

• ⑤交易频繁但期末余额较小或零余额；

• ⑥合并范围外关联方；

资金和票据都是简约而不简单的科目（尤其是新金融工具准则之下），而应收票据和应收款项融资的底稿开起来恰如长期借款和短期借款，审计程序与审计思路并无本质区别。

分类一：应收票据（商业汇票）根据承兑人的不同，可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。（这是伏笔）

核心动作还是先拿到票据备查登记簿（票据台账），拿到台账先细节测试三五笔（似乎称之为穿行测试更妥帖），某些财务小萌新台账都不会造，林子大了

某些老五审计师的细节测试，就是排序明细账后复制粘贴，勾勾一打就飞机掉了。。。

财务报表上营业收入与应收账款的双高现象如存贷双高一般惹人侧目，几乎要和缺少销售回款配合的虚增收入划等号

甚至玩股票都有这样的认知：看财报得看应收账款和存货的总值占营收的多少比例， 大多数情况下如果比例太高的话说明公司赚的钱都是虚的，实际上到手的钱没有多少，这公司有可能是空壳公司或者业绩造假。。。诶，坚决不买

替代测试，顾名思义，就是作为替代性的测试，说了等于没说

一言以蔽之：主要是针对函证无法收回或者函证程序很可能无效时，翻翻凭证，并将其内容复制粘贴到审计底稿中，最好凭证顺便扫描一份当作审计证据

A 预付账款与潜亏

指在产品或劳务尚未交付或提供时支付给对方的款项，结算方式为先付款、后发货

（供应商强势市场），一般是针对稀缺性产品比如高档酒类、定制化产品等，所以一般而言一家公司的预付账款的金额不会太大，毕竟市场经济下公平竞争（不行就换一家）。

程序合为险而执，底稿合为查而开。往来科目思路都大同小异，重复部分略过。

老规矩，先了解预付账款是什么，即会计拿着预付账款怎么玩，怎么做账。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项（是不是有股子淘宝定金的味道）。

预付账款通常与存货、在建工程、固定资产相联系，即预付货款，工程款，设备款等（这也是审计人的常规动作：划分款项性质）

钱付出去了，该不该付？付多少？什么时候付？

我们要综合期末预付款的结构、账龄、前后变动、甚至是供应商的数量分布等各个因素去看

第一步

取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。

第二步

获取或编制明细表。其实明细表的要素就包含着诸多程序执行的结果。

a 期末负数重分类、划分账龄:  一样，不赘述。优秀的闲得慌的审计还会详细到具体凭证（翻凭证真是无处不在啊），去对账龄进行复核，毕竟调节账龄与虚构交易都是常见手法。

首先，什么是其他应收款，这个定义要了解清楚，只有定义准确了，我们才能正确的往下思考

其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项， 即不知道放哪里的款项就放入其他应收款，是一个名副其实的垃圾桶

制造业存货有亿点点难，毕竟虚增存货=降低成本

倒不是因为诸如：了解、分析、处理进销存、计价测试、监盘、跌价测试、截止测试、细节测试这些规定动作一大堆

不全是因为其得细化为原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、生产成本、制造费用、合同履约成本云云

不是所有的牛奶都叫  XXX，不是所有的企业都有发出商品，有请新锐股份打个样

什么是库存商品，什么是发出商品，不能光看地理位置，得看实物控制权和保管责任的归属

就字面意思而言，存放于本企业之外（抑或在运输路途中），是发出商品；存放于企业外头租赁的仓库当中，自食其果，自己承担保管责任和毁损灭失风险的，还是库存商品

新名字，但处理思路别无二致，某些实力稍欠的所可能缺乏及时更新新准则底稿模板的能力，正经所好几年前便已颁布统一新模板

还是先聊会计处理，合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

若你读过，想必早已轻车熟路，迫不及待一发入魂。。。

披露是件很私人的事，没什么高下立判

先 说 税 ， 诸 如 待 抵 扣 增 值 税 、 待 认 证 进 项 税 、 增 值 税 留 抵 税 额 五 花 八 门

某些商业理由，使得企业与供应商的交易可以划为

第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。

§ 两种模式下共有程序

第二步，鉴于之前讲过在建工程与固定资产，一样的就一笔带过了，长期资产的思路大同小异，主要讲讲小异。

一、什么是固定资产

1、初始固定资产

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过 1 年；单位价值较高。

《企业会计准则》只是强调单位价值较高，没有给出具体的价值判断标准，属于会计估计，自由发挥。

第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。

拿台账

第二步，先拿到固定资产卡片/台账/固定资产清单，在建工程、利息与借款台账企业不一定有，但固定资产台账企业一定有。

拿到报表即可开始分析，知道公司是做啥的，轻资产行业，还是重资产行业，资产大头该是机器设备，还是厂房车辆，甚至可以计算+比较周转天数

年度波动分析，固定资产顾名思义很固定，大幅波动得整明白，可上升到商业模式层面，可探究固定资产的平均增长率与营业收入的平均增长率之联系

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。

当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖

这是啥

第二步，这是啥，官方说：在建工程是自建固定资产过程中间科目，主要核算企业基建、更新改造等过程中发生的资本化支出。

A 需获取的资料清单（比较笼统，见招拆招）

①被审计单位盘点计划以及自盘表单②在建工程预算以及执行情况明细③在建工程类材料、劳务等采购台账④阶段性验收报告、终验验收报告、监理报告等⑤专门借款合同以及对应台账、资本化利息测算表……

通过在建工程套取资金， 虚增收入和利润可能有以下两种情形：

A 通过在建工程转移资金， 再将资金转移至客户， 通过客户与公司的交易， 将

资金回流；

① 公司通过在建工程套取资金， 比如， 虚构在建工程的费用， 或抬高在建工程相关项目的价格， 将资金转移出去；

面试内审常被问，懂不懂工程审计

这就尴尬了

毕竟有逼格的所张口就是首次公开募股，闭口就是重大资产重组，整个发债都嫌丢人，哪怕昂扬在资本市场最底端

谈笑有律师，有券商，往来无造价，无监理

A+H 股 2019 年 1 月 1 日，A 股及其他 2021 年 1 月 1 日开始执行新租赁准则

以往不入表，以往的资产负债表你瞅不到使用权资产，瞅不着租赁负债，有无租赁得穿透利润表之中的管理费用（当期损益）

扫个尾，将无形资产和长期待摊费用一锅端，二者的审计思路和审计程序和其他长期资产区别不大。

此外，还有需要结合研发支出、研发费用等科目一起审计的事项，单独开一篇再说趴。

这哥俩很会计，核心审计程序只是重新计算；这哥俩很折腾，最终定数取决于其他科目

递延所得税底稿并不难刷，等别人数字敲定，你往底稿一涂，自带的公式一测算，调整分录一出，三表一链，完事

《企业会计准则解释第16号》关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理惜字如金，整了一顿火星文，小子不才，实务演示一番

借：使用权资产=254.60

无论什么科目，都有共性，第一步，用四大洋气的说法即tie 数。说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短

（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。

第一步，获取借款台账。

台账真实性是后头程序要解决的事，暂且不表，拿到台账至少得先和帐、和表的数对上。（tie数贯彻审计全过程）

获取借款台账也许就不是一帆风顺，企业如若张口就是没有，那咋就发模板，让 TA 造呗（也许 TA 突然就有了）。要资料这种事，可以很礼貌，但必须很强硬。

预付账款与应付账款是一对（出双入对），这篇聊聊应付账款的程序执行，下篇聊聊应付账款的本质。

开底稿，做什么程序，怎样做程序，怎样做记录，白纸如何上手。

实务中，没有人手把手教是很正常的，依据以前年度底稿、依据其他公司底稿依葫芦画瓢成为常态。总有些隐秘的葫芦不好画，就得祭出第二招无所不问其极（询问），询问同事、外勤主管（大组长、小组长）、项目经理、甚至是质检（内核）老师。

IPO  案例是白嫖且高效的学习途径，有请青木股份（创业板反馈）打个样

1、返利的会计处理

对于与采购数量、采购金额或者付款金额相关的折扣，均作为采购返利。公司于各资产负债表日根据与供应商约定的返利政策及比例计提采购返利，根据供应商不同的核销方式，账务处理分别为：

应付职工薪酬有简单模式，也有地狱模式（还得请精算师），其是基于配比原则诞生的过渡科目，企业对薪酬的自主决定权很大。

不像其他负债，可以函证。向员工（知悉情况的第三方）函证一波可行，但劳民伤财，多此一举。

一、从分录出发

1、“纯天然”调节利润的手段

①计提/归集时，

借：xx 费用/生产成本/在建工程贷：应付职工薪酬

②实际发放时，借：应付职工薪酬贷：银行存款

③发工资代扣社保、公积金时，借：应付职工薪酬

中午吃什么（走兽蹄上筋，飞禽掌中宝。游鱼月牙肉，甲鱼裙边料），晚上住哪里，都是了解被审计单位及其环境的手段，一叶落知天下秋

回归正题：这是一个孝敬祖国母亲的科目，税收取之于民，用之于民。

资产负债有四大垃圾桶：其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债、其他非流动负债

刷三表的事不表，没格调。这科目论起来其实和审计没得关系。。。

会计师事务所研究会计知识的价值在于：遵循会计准则的前提下说服客户接受会计师的意见，并指导企业的会计处理

题外话：递延收益、其他收益、营业外收入拎一块，实习生向的简单科目年报审计摇身一变即就是政府补助专项审计

递延收益，名为收益，实为负债

这货就是个过渡科目，纯纯工具人，其诞生便是用来平滑利润（表）

#1.递延收益审计的难点

实务中，递延收益的审计基本上可以等同于与资产相关的政府补助审计。政府补助准则指南里写道，与资产相关的政府补助，一般进递延收益，然后与剩余使用期限以前摊销。

一、理论基础

1、定义：

政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

2、理论上的分类：

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3、具体的分类标准：

【仔细阅读政府补助文件！！！】

4、政府补助的确认时点

①通常情况下：在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量

曾几何时有说到，假研发骗税的事屡见不鲜，那假事项骗政府补助自然也，，，这可是对称性美学（操作）。真实性流于表面即可

水至清则无鱼，这里头的事，大把人明白着呢，审计师管不了那么宽。~~再说，羊毛出在羊身上。~~某些三线城市地方政府对上市公司的渴望一如青春期猪头少年对兔女郎学姐的梦，，，

国企（央企是国企的一种）经济责任审计核心奥义：写问题

缘何，难不成是披报表，国企财务吃干饭的；难不成是写业绩（&写概况），这块材料不是从企业资料里东拼西凑（复制粘贴）

天地玄黄，宇宙洪荒。日月盈昃，辰宿列张。实习生往往都是从权益类科目开始，有简简单单抄个数的情况，也有复复杂杂一堆事的情况。

第一步

取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料（有经验的项目组时间紧的项目组，进场前是会和企业对接资料清单的），帐表数据核对一致。

做审计底稿往往都是从权益类科目开始

第一步

取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致，确保专项储备在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。

收入是审计的核心，不同行业玩法差得不止一星半点，先定一个小目标：把底稿涂满，

找一个切入点分析一波

论及分析，各流派喜好从行业起手。。。然不是所有行业都有可丁可卯的标的公司，能干成 XXX 第一股那是够吹一辈子的事

A 截止性测试的理论

A1 概念：实质性测试中常用的具体审计技术→确定被审计单位各项业务的会计记录归属期是否正确。

通俗一点：确保 2022 年的收入，没有记账在 2021 年，也没有记账在 2023 年，

长久以来，资本市场上频发的舞弊案件多为记者实地考察后揭开，这让签字注册会计师处于了一种尴尬的境地，甚至进一步导致了行业的声誉危机。

然而并非记者采用了高科技或者先进的调查手段，记者的手段无非也就是实

汪志海先生于《体外循环式收入造假及其审计关注要点》写道：

缺少销售回款配合的虚增收入， 必然会导致财务报表上营业收入与应收账款双高

于 是 乎 自 力 更 生 ， 搞 一 波 体 外 资 金 循 环 ， 用 自 己 的 钱 给 自 己 回 款

子曰：结合返修比例较高的情况，进一步补充披露验收是否能表明商品风险报酬或者控制权真正转移，武汉联特与发行人签订的合同关于验收的条款是否具有商业合理性

“公司收入确认政策的实际执行情况及返厂检修、退换货的会计处理符合《企业会计准则》的规定，具体依据如下：

暂且将论述范围框在制造业，制造业存货拿捏住了（借：主营业务成本、贷：库存商品），成本不过是 by the way。。。分析，配比，倒轧三两下完事

分析有哪些维度，X 轴可以是时间（月度、年度）、行业，Y 轴可以是总成本、不同品种产品成本、毛利率

销售费用戏称营业收入的保姆，若给期间费用底稿难度排排座：研发费用＞销售费用

＞管理费用＞财务费用

期间费用的思路大同小异，无非是纵轴项目横轴月份的明细表一刷+年度波动、月度波动、上市公司同行业波动（对比分析）三连胡话一编+有数量关系的重新测算，无数量关系的抽凭大额+抽资产负债表日前后凭美其名曰截止测试

无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。

会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。

【案例】雅艺科技第一轮审核问询函的回复意见（豁免版）

【图形分析 1】

审计说明：

①2018-2019  职工薪酬下降主要原因系公司持续优化内部管理，提升管理工作的效率，进而适当精简管理部门人员所致；

工会经费|专项审计，于大所而言，蚊子肉，毛毛雨，不屑一吃，有损格调

曾撞见某新三板客户将工会、党费账户混在企业账套里头一起核算，合并范围都拎不清

要知道工会是独立的法人，工会财产与企业财产应当明确区分，党费同理，那是隐秘而伟大的财产，那是光荣而神圣的财产，那不是企业的财产。。。

聊聊湖北证监局 2021 年 8 月 26 日行政处罚决定书[2021]4 号（1-3 号都与会计师事务所无关）的简单小故事。

缘由简单：2016 年期间，凯迪生态部分在建电厂存在非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的情形。

研发这玩意涉及科创板、高新技术企业、加计扣除等事项，研发项目大致可划分三种类型：自主研发（自己搞）、委外研发（请人搞）、合作研发（一起搞）。

内控是起点，了解内控是必须的，安利《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》，寥寥数语，短小精悍，值得一看。

其实创业板相较科创板在对研发核查要求上并无区别，这回补充捋一捋，多数中小企业（拟 IPO 企业）的研发是很水的。

即便是高新技术企业，甭管人家怎么拿到的高新技术企业证书，社会上的事你打听。

信用减值损失是张可有可无的底稿，**闲的蛋疼的才会打开这张底稿检查（诶，玩的就是心跳），**实习生拿着 TB（调整系统）抄个数就行

如何计提坏账，以往的做法是先拎出单项

所得税费用是道送分题，理论老师都苦口婆心讲过，书中都翻来覆去水过，都忘了，搜就是，查就是，无它，开干

插一嘴：非经常性损益明细表中的所得税影响额同理（理论与算法皆一模一样）

财务报表项目注释虽大多乏善可陈，然尚有妙趣横生

诸如将净利润调节为经营活动现金流量，我的现金流量模板在主表编制完成的同时会自动生成附表，不足惧也。。。退一步，也有万物皆可经营性应付

首先，先要搞懂质控想要说表达什么。中国文字的博大精神，有时候写出来的和表达的意思之间要准确理解。比如：

冬天：能穿多少穿多少；夏天：能穿多少穿多少。

要准确理解这句话的意思，关键是要跳过字面的本意，抓住实质，实质就是 冬天夏天究竟该穿多少衣服。所以答Q 时候也一样，不要纠结于字面的本意，而要抓住质检 Q 的实质

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上图大致是 IPO 尽调的框架内容，下文结合培训内容主要围绕前期准备工作以及现 场核查中观察节点、分析关键指标、撰写尽调报告去阐述至于现场核查环节的循环其实和年审内容没啥区别，详细程度与关注点不同，当然也是需要关注常见的坑有哪些即可，此处就不再进行讨论。

1-1 货币资金：开户清单核查清楚账户与账面记录是否一致；银行对账单核查资金

余额是否一致；存在超过 5 万（或大额现金时）需要盘点现金

1-2 交易性金融资产：记录的内容及依据，确认财务核算是否正确，账务处理是否正确

不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党

其一：学院派的培训总归是很无聊，上来就丢公式，诸如

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-

最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）

研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金

营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动

实务的美妙之处在于控制抑或重大影响等概念充斥着判断空间（or  狡辩空间）

接着说抵权益，以下均系不成熟的想法，敬请指正~~（~~~~听过~~张敬富的课，也看过平锅

大白话的文~~~~）

接着说抵权益，大抵有七种情况，二是本期处置子公司

所谓本期处置子公司，就是没了呗，不再是  1+1，首先资产负债表期末数就不加了 (没了加个锤子），其次从期初到处置日的利润表得加（还在的时候的遗产），时点与时段的概念还是拎得清趴

接着说抵权益，大抵有七种情况，三是非同一控制下企业合并

跟处置子公司一样分为三种情形，即一次购买、权益法转成本法转，公允价值转成本法（合并报表层面与一次购买没得差）

非同一控制下企业合并（即非同控），划分同控与非同控的意义，离不开接下来引入的这个概念：商誉

合并报表主要工作就俩，一是抵权益，二是抵交易 抵消的前置工作是合并，即简单相加汇总，直接 1+1

合并的前置工作是知道需要加哪些，即确定合并范围，囊括分公司、子公司为什么需要抵交易

以前：菜鸡团队拿企业练手真的很过分现在：该上的优质企业DSTZ 也能过 某些货色就没必要上大A 坑人，比如 

1、特立独行，活出真我

**有的企业上市过程中，不听券商关于上市辅导规范的要求，十分自我，略懂点法律法规知识，就我行我素。在上市中，许多投行不许做的事情，他偏做。**勇气可嘉，坚持到 底，自寻死路挡也挡不住。

这里有24个IPO常见问题，我觉得你有如下一般甚至更好的整改思路就OK了

1、两套账问题

如何合并内外两套账？

有一个基本条件，公司依法纳税后仍具有较强的盈利能力，我们的对策是以外账为基础作调整，逐步过渡到真实可信，在不明显增加税负的情况下达到内外两套账一致。

瞅瞅某投行的 IPO 财务核查程序精要，和审计不能说毫不相干，只能说一模一样

一，应收账款

1，销售内控穿行。

2，访谈、了解销售收款政策，查看合同条款。

3，获取期后回款明细表和回单，确认未回款项。

审计是将财务和业务进行双向核对的过程，故而审计程序往往也是双向的，故而不能就帐查账。

只要你愿意，你所接触的一切（企业及其环境）都是你的老师，你想跳槽企业，你可巧立名目，进行偷师；大大方方，进行请教。学会拎清，什么时候该装，什么时候该虚心，摆低姿态。

注册会计师全国统一考试开始报名了，(切勿心急，第一天嘛，小破站卡得起飞过分么，懂得都懂）

这玩意有多大用

因人而异（有人光是注会就手忙脚乱了，有的人刷起证书如割草）

玉玺在孙策手里可以招兵买马，建功立业；玉玺在袁术手里只能冒失称帝，兵败身陨

曾几何时，校招宣讲，信永中和一帮西装革履的老男人对着我们台上嗷嗷待割的韭菜侃侃而谈：我们将斥巨资，打造函证中心与报告中心，彻底释放审计智慧。

发函与收函是件繁琐的事，贴报告(报表附注)也是件繁琐的事，诸如此类繁琐的事还有很多，诸如大额银行流水双向核对。

鉴于当前审计信息化处于令人失望的水准，故而对 excel 神技的追求，审计趋之如骛。

John 说：没有围绕自有落地审计技术的审计软件和 IT 审计。目前大部分审计软件以取数为主要功能，帮助自动化填制审计底稿，背后审计逻辑堪优。大部分所内控测试效率低下，仍以循环测试为主，测试效果受到 IT 审计的限制，最终演变为放飞机。

世上没有不谈商业模式的生意，会计师事务所和做空机构的商业模式就不一样

会计事务所靠掩盖抑或修正（财报只会披露审定数）财务造假吃饭，哪怕翻脸也就是辞任，不会出来跳出来嚷嚷（非标意见较为罕见）

今夜最热的泛财税审话题非堂堂会计师事务所莫属

导火索：《中国证券监督管理委员会行政处罚及市场禁入事先告知书处罚字(2021) 106 号》

处罚如下：没收业务收入 199 万元，罚款 6 倍计罚款 1194 万元，对相关签字注册会计师分别罚款 100 万、50 万、30 万，并对相关注册会计师采取 10 年、5 年、3年的市场禁入措施

理论上绝大部分会计师事务所的绝大部分项目没有意义，然老板能挣到钱，并能拿出一丢丢给你发工资，企业能继续浑水摸鱼，创造就业机会云云就是最大的意义

你说那些体育竞技，以过度训练损伤身体为代价比谁跑得快，比谁蹦的高有意义么

我们先唠唠社会审计的定位。

简单来说，审计师暨核数师，对管理层编制的财务报告及附注发表意见。独立审计的存在源于所有权与经营权的分离，而两权分离则又是推动经济发展、资源分配的一大重要基础。说审计师是资本市场的看门人且推动着、见证着社会经济的繁荣，一点儿也不过分。

很多人，只要把 TA 放在一个熠熠生辉的舞台上，都可以干出一番事业，但不是每个人都有机会站在熠熠生辉的舞台上的。

温馨提示：某些经济欠发达地区梯队排名有些虚高，矮子里选将军

分类是门艺术，甩锅亦是艺术，以下剪不断，理还乱，可见鄙人艺术气息匮乏，敬请指正

A年报审计（中期审计）

年审是最为普遍的审计业务，其包罗万象，适合练兵，好好锤炼一番，别的项目极易上手。再瞅中期审计无非是把 1231 时间节点，挪到 331、630、930 云云，无非诸如划分账龄等操作较真的话会麻烦一点

「专业问题-理论」

1. 审计的大概流程？

①简要回答：审计人员取得证据完成审计目标。

②详细回答：结合准则指引和实际工作，简要分四步骤“确定审计目标→ 了解内控制度并做出评价→执行实质性测试等审计程序→评价审计结果并出具审计报告。

简历的重中之重无疑是实习经历，学校学历、证书奖项、英文水准、年龄性别等都是客观部分

实习经历往往是函证、抽凭、对流水三大块。。。这波不是教您美化简历，只是带您正确认知抽凭这件不起眼的事，剩余的容后再表

我离职了，字面意思

无意模仿小熊座，毕竟我从学历、工作、文笔上都差 TA 一个量级，东施效颦没意思

有人问我，天职好，抑或不好，我无法给出答案

我不过是在某个分所，某条业务线，某些项目穿行测试了一波，这般微不足道的抽样，焉能对一个遍布全国的大型综合咨询机构下结论，我无法拍着胸脯说八大首选天职

适逢各家涨薪（喜事无疑），但离审计从业者的春天还有距离，随意列举一些平衡术：少填工时，延迟升职，取消年会，砍年终奖。。。

（私以为）审计本身是件蛮有意思的工作，然鹅主流的做法（行业的惯例），令人闻事务所而劝退。

A简历关

翻简历时，遇到下面的情况，用人部门一般会直接将简历扔到人才储备库（回收站）：

A1没有任何实习经历（校招）、工作经历或描述过于简单（社招）

很多人的简历只写了大家都会写的工作，比如只有审计2个字+一些市面（审计理论里的）通用套话、废话

银行内审、证券期货内审、融资租赁内审，和金融沾边的除外，哪怕只是个融资担保公司。。。

以下：一家之言，loser  之言，纯属胡侃，其实并不构成任何建议

这话您可能不爱听，内审或者内控是一个比较没有发展的岗位，缘何

问：

没有财务实际工作经验，学习过实操，还在备考中级会计职称，对于回归职场内心十分忐忑。

36 岁宝妈，大专学历，有初级财务会计和初级管理会计证，在财会行业还能有所发展吗？

答 ：

会计、审计、税务、资产评估、资产评估等等，各大高校财经类专业专业所学都大同小异，往往学校层次越低越趋同

这一点从税务师、资产评估师、初级会计职称、中级会计职称、初级审计师、中级审计师云云，各大财经类证书考试所涵盖知识都相通，可以得到印证

15：16  云浮东高铁站，微风拂面，碧空如洗

17：25  广州南高铁站，夕阳斜下，漫目熔金

20：43  长沙南高铁站，乌漆墨黑，鸟不出恭

20：43 长沙南高铁站，灯火通明 ，照如白昼

在金庸小说里有句话：“谁人不识陈近南，自称英雄也枉然。”

在审计界，陈版主无疑就是陈近南

当你当上审计助理的那一天，当你为一个会计处理问题困扰的时候，登录会计视野论坛留言，你就能得到专业的解答

《动物庄园》&《一九八四》：所有动物一律平等，但有些动物比其他动物更平等

《水浒传》：水浒好就好在投降主义是要不得的——教员评&当官府污蔑你是造反时你最好真造反，这样反而不会有事——论统战价值