年报

问题1：函证的内容包括哪些？

解答：

注册会计师可以在考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等基础上，确定函证的内容、范围、时间安排和方式。

一、可能存在的主要问题

（一）收入方面可能存在的主要问题

1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。 2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。 3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。

第一章 财务管理

一、货币资金管理

1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。

检查资料： 资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。

检查方式：

• （1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；

• （2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况

本次将重点讲解业务招待费、差旅费、办公费、租赁费、福利费、工程修缮费这六种费用。

一、业务招待费

01 关注当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合公司有关规定，有无超过规定标准和范围的情况。

介绍

年度审计报告就是会计师事务所根据《中国注册会计师审计准则》在实施审计工作的基础上对企业一个会计年度的财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文件。

流程图

法律依据