内控

00–内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)

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内部控制管理—对《公立医院内部控制管理办法》的解读

《管理办法》的适用范围

全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院(以下简称医院)。其他部门举办的公立医院参照执行。

公立医院内部控制目标

1条主线:以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线

货币资金

一、库存现金业务常见舞弊

贪污现金的手法 1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。 2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。 3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。 4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额， 往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。 5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。 6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。 7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额， 故意把收入的金额改小， 把支付的金额改大， 将差额收入个人。

审计方法

控制审计方法

（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

目录|审计|内部控制审计|内控管理之内部控制的八大要点

“一”部《规范》

财政部在2012年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），共6章65条，2014年1月1日起施行。

目录|审计|内部控制审计

介绍

政府会计制度发布时间？ 2019|手册2017年，预算法变更（强化绩效，有无规定）
收支核算-政府会计制度、招投标法
手册没有及时更新，具体哪块？
具体制度修订了，手册有无修订？22年经济责任制
实际执行但没制度

问题一：不相容岗位未分离；

例如：出纳和会计岗位未分离（这是最典型的一种不相容岗位未分离的情况），除此之外，企业当中的很多业务部门也存在这种问题，比如，企业如果把在销售过程中的职能设置，”销售价格、客户的赊销额度、坏账的注销“都放在一个人身上，那么就存在着不相容岗位未分离的情况；