01 价格管理

所需资料：

销售价目表、折扣政策、销售订单。

审计思路：

检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时。

基 础 信 息

审计项目：XX采购专项审计

访谈主题：采购管理整体情况

访谈时间：2023年11月X日 15:30-16:30

访谈地点：XX市 XX大厦XX层XX

被访谈人：XX公司/XX事业部/XX部 张XX

一、行政事业单位财会检查要点

行政事业单位财会核算的特点是业务单一，账目简单，适用的是行政事业单位财务规则、政府会计准则制度等，有《预算法》、《会计法》等相关法规依据，有各项开支标准文件。在检查中可从以下几个方面着手：

一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?

公司印章主要分为五种：

（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。

（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。

签合同，总是有些细节需要特别注意，不然不是给自己挖坑，就是给别人捡漏！

本篇文章与大家一起分享一下，关于合同，你都需要注意什么！

增值税下签合同注意的2个细节

在增值税环境下，企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。企业在合同条款方面谨慎操作，对防范税务风险尤为重要。以下是合同条款中应明确的要点，以及施工企业如何签合同更省税，让我们来了解一下吧。

1.北京审计：科技资源开放共享与科技成果转化不到位，市属高校科技园入驻企业质量不高

（二）国际科技创新中心重点项目推进及资金投入方面

审计调查了市科委、中关村管委会等5个市级部门和昌平区。重点关注综合性国家科学中心建设、科技服务体系建设等五方面82项任务和项目推进情况。从审计情况看，国际科技创新中心建设平稳有序。审计发现的主要问题：

1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题

整改措施：一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京XX会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。

一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?

公司印章主要分为五种：

（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。

（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。

一、对公司采购制度完善性检查、评价

审计准备

1、制度与流程：

（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。

（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析， 判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。

有同行邀请开展人力资源审计，题目太大，小编就唠唠对人事部门的审计吧。

因为：人力资源审计确实高大上，但审计它时，很务虚，而对人事部门开展审计，更具有实操性。

如果你非把人力资源管理的职能安到人事头上，说实话，有点高看他们了，他们接不住的。

人力资源管理审计各阶段实务方法

审计目标：

1.对人力资源流程有个全面的理解；

2.评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率；

3.对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价。

审计程序：

一、准备阶段：

1.和内部审计经理召开计划会议，对范围、方法和时间进行讨论，确定被审单位的期望；确定恰当的联络人。

专项审计的流程及要点目录

目 录 ……………………………………………………………………………1

工作流程图 ……………………………………………………………………………2

专项审计的要点、重点环节

一、固定资产配置环节

重点关注：

是否严格落实过“紧日子”要求，新增固定资产的功能、数量、价格等是否与单位职能和实际需要相匹配，是否存在重复购置或者存在大量闲置资产而仍申请新购的，是否存在一边出租出借、一边继续新增配置的；

​一、固定资产审计要点

（一）固定资产管理制度审计

1．有没有固定资产管理制度？何时建立的制度？何时修订的？是否按照上级要求制定本单位固定资产管理实施细则？有关规定是否与上级相符？是否存在制度管理漏洞？

2．固定资产管理制度的执行情况如何？是否存在制度是一套，执行是另一套现象？规定的强制管理要求的动作是否按期、保质完成？监督检查和责任追究落实情况？对造成损失或浪费的是否按照规定进行责任追究或处理？

根据《XXX国有房产管理使用情况专项审计调查》（X审调报﹝202X﹞X号）发现的主要问题和调查建议，现将整改落实情况报告如下：

一、高度重视，精心组织

我局针对审计提出的问题和建议认真对待，精心组织，在第一时间召开专题会议，聚焦问题，进行逐条梳理，认真分析，明确责任，确保整改落实工作顺利推进。

一、查阅资料的种类

1.贯彻上级精神的资料

上级决策部署有很多，首先要把监督检查的重点内容选择好，重点要把上级对被巡视巡察党组织的特殊要求、以及被巡视巡察党组织贯彻落实的材料收集齐全，准确理解上级精神的要义。其次要弄清上级精神的落实情况是否可以用具体事项来反映，能量化的最好量化，一目了然。还要关注时间节点，通过查看被巡视巡察党组织贯彻上级精神、结合实际制定具体落实意见的时间节点可能就会发现问题。比如有个巡视组查阅资料时发现，某民族自治地区对2016年4月习近平总书记在全国宗教工作会议上的重要讲话，直到第二年5月才组织传达学习，更没有结合实际制定贯彻落实的具体意见。

一、常见的弄虚作假

1、利用审计依据做文章

特征：抓住合同、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。

2、肢解定额子目

特征：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。

一、科研经费审计中发现的主要问题

（一）票实不符，虚列支出，多手段套取科研资金

对多所高校的科研经费审计中基本都发现此类问题，尤其在横向课题经费管理使用中存在的问题更为突出。有些课题组分派学生收集汽车票、火车票、飞机票、购物发票等，隔一段时间便进行报销，导致课题经费大量开支差旅费、招待费、通讯费等。此外，车费、餐饮费等在科研经费支出中也占有相当大的比例，甚至还有人用科研经费购房、购车和家具等。

一、针对执行中央“八项规定”不严问题

1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题

整改措施：

(1)完善制度，细化管理。修订印发《XX市XX机关财务管理制度》，对包括公务接待在内的各项费用开支进行更加严格细致的制度规范，进一步提高机关财务规范化管理水平；

一般情况下，只有大型企业、财团或权贵才有资格和能力创办私营高校，也就是有营业执照的私营非盈利机构。

这类高校的内审也应像企业一样，也可以从财务视角出发，虽说它是非盈利机构，但企业经营的根本目的终归离不开利润。

1建筑防火

一、土建防火封堵不到位

1、给水管道穿越楼板、墙体部位未封堵。

2、电气管、桥架穿越越楼板、墙体部位未封堵。

3、穿越平层及竖向的桥架内未采用防火封堵。

4、通风、空调、防排烟管道越楼板、墙体部位未封堵。

原标题：开展科技专项审计应关注的重点内容

科技专项审计是审计机关针对国家和地区出台的重大科技政策和重要科技相关制度落实情况，国家和地区的财政科技资金使用情况，以及各专业性科技项目开展情况的一种政策跟踪落实与专项资金审计相结合的审计工作。随着国际国内形势变化以及我国经济社会高质量发展的需求，科技专项审计的作用越来越突出。结合审计实践，笔者认为开展科技专项审计应着重关注以下几个方面的内容。

原文标题：大数据助推打通“放管服”改革“中梗阻”

近年来，中央持续推出“放管服”改革举措，推动政府职能转变，重塑政府和市场的关系，优化市场营商环境，极大地激发了市场活力。

深化“放管服”改革审计探析

“放管服”改革政策措施落实审计（简称“放管服”改革审计）是重大政策措施落实跟踪审计的重点和热点。为更好地促进政府转变职能，发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用，有必要从理论层面对“放管服”改革审计进行深入思考，以助力审计实践。

本篇导读： 高校老师、科研院校、科研单位等，对于课题方面肯定是很熟悉了。 课题的形成是一个由感觉到、意识到的问题经过概括、提炼、转化到确定问题的过程，确定问题意味着该问题已经成为研究者关注的焦点、思考的对象，对问题的探究已经成为研究者的行为和工作。 现在对于课题的理解，不同人有不同的看法，经常混淆的是横向课题和纵向课题两个概念。横向课题和纵向课题有着怎样的区别？.

导读: 存货属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以，不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。

竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。

近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。

1、关于“超范围列支工会经费”的问题

整改情况：因我单位离退休干部较多，为便于管理，在2016年经咨询省总工会（培训会上）和区总工会，得到的意见均为在工会经费充足情况下，离退休老干部生病住院、去世，可由工会进行慰问，行政不再慰问。2019年2月，市财政局、市总工会联合下文明确规定不得由工会列支经费对离退休老干部生病住院、去世进行慰问后，未再发生过超范围列支工会经费问题。

一、行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面

（1）重点检查内容：

第一，“ 三公” 经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。

第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。

（2）重点检查是否存在以下问题：

第一，预决算编制问题。 预决算编制不规范，有关公务支出的政府采购预算编报不完整。

江苏省注协2022年8月26日专家网上答疑汇总

省注协于2022年8月26日组织了第三期注册会计师行业专家网上答疑活动。本期答疑专家为行业二期高端人才北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）苏州分所徐容和中汇会计师事务所（特殊普通合伙）无锡分所荆跃飞，答疑主题为科技结题、高企专项审计。以下为整理后的专家答疑汇总，仅供参考，专家答疑不能替代法律法规及执业准则的规定和要求；亦不能替代注册会计师职业判断。 第一版块 科技结题专项审计

物资采购审计6大要素

（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。

要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。

竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。

近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。

一、工会经费使用方面

（一）用于为会员及职工开展活动方面。

1.严禁职工活动超标准、超范围发放奖励。 2.严禁违反规定乱设奖项。 3.严禁以现金奖励代替实物奖励。 4.严禁利用组织职工活动之机给工作人员、参加活动人员发放加班费等任何形式的现金补贴（有明确规定的除外）。 5.严禁以工作需要为名给工会专职工作人员发放通讯费、加班费、交通费、年终奖等任何形式的现金补贴或奖励。 6.严禁以购买或发放各类活动卡(健身卡、游泳卡、瑜伽卡等)的形式代替组织职工活动。 7.严禁擅自提高标准、超范围发放讲课费、裁判费、评审费、教练费、训练补助、演出补助、误餐补助等。 8.严禁违反《天津市基层工会经费收支管理办法》要求，擅自提高工会经费弥补会费资金不足的标准。

一、所需资料 成套完整的招标、采购比价资料、供应商考察资料、供应商工商信息资料、供应商职工花名册。

二、审计程序 访谈采购人员，了解是否存在采购制度流程，以及对采购制度、流程的执行情况； 访谈招采人员，明确招采人员职责，是否存在确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结泄露标底； 获取招采档案资料，翻阅档案资料； 进行招采全业务流程的穿行测试，并制作招采程序检查表； 检查招采每一项节点是否按规定执行，是否存在流程倒置的问题； 制作投标单位投标报价信息汇总表，审核是否存在两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率关系； 检查投标单位投标报价信息汇总表，检查是否存在关联单位共同投标同一项目；是否存在多次重复几家单位一起报价，是否存在高频率同一投标单位中标等情况； 拜访供应商。 三、投标文件中的串标事件关键线索 纸张打印油墨痕迹； 曾在多个后经证实存在串标行为的项目中，发现多份投标文件纸张在某一固定位置，出现漏墨、轻微线条的现象，判断该投标文件应该出之于某一台打印机，且打印时间顺序应该非常接近； 盖章位置。发现多份投标文件盖章位置几乎完全一致，高度怀疑盖章出自同一人之手，而且应该是同一时间段完成盖章； 盖章痕迹。多份投标文件纸张特定地方有印泥痕迹，也曾发现投标文件某些单页纸张印章痕迹出现深浅断线等特征，可以判断盖章应该是在某相同地点、相同办公桌面完成； 文字内容。多份投标文件，报价清单集中连续多行工程子项单价、工程量等数字，包括小数点后几位数均完全一致的情况； 排版格式。多份投标文件无论是文字段落，还是表格内容，文字字体、加粗、左右对齐、居中、斜体等均完全一致； 相同差错。某些低级小错误，无论是计算错误，还是错别字，同时出现在多份投标文件中； 联系方式。投标文件保留了相同的联系电话、邮箱、联系人、联系地址，或者出现不同投标文件你中有我、我中有你的情况； 投标文件包装。投标文件包装物（档案袋、密封方式）完全一致。 四、常见围标串标嫌疑 参与询价的单位互为关联利益关系； 两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率； 报价策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供应商的倾向； 限制有竞争力的供应商参加投标，招标过程中带有严重的倾向性； 确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结，泄露标底给供应商； 采购人员与供应商异常的举动； 采购人员突然奢侈的生活，存在收受回扣或接受款待的嫌疑； 投标书内容存在一致性，比如报价； 存在使用同一个项目实施成员或者同一个项目成果； 投标书瑕疵存在一致性，同一个地方都存在错别字； 快递或者邮件的投标书地址一致或者相近； 电子档的投标书“属性”显示的内容存在一致性； 不同的供应商但是收款账户是同一个； 资质虚构或者挂靠。 五、常见串标舞弊行为 低价中标，高价执行（开始时，以绝对的价格优势中标，而后再签订高价合同，与中标时不一致，或者仍按照投标时签订合同，但在合同执行过程中，则以各种理由来变更合同，最终达到高价执行的目的。）； 投标人轮流坐庄（投标人圈内商定，排定主次，每次推选一个作为招标公司的中标人，排队吃果，利益共享。）； 共同抬高价格（投标人之间达成一定的默契或协议，相互将价格提升，高于正常水平，实现最终中标也是高价的目的。）； 中标公司与合同签订公司不一致（中标人的名称资质等与最终签合同公司的名称资质不一致、或在中标文件中有相应的委托书、或合同执行过程中存在委托收款或付款等情况。）； 规规矩矩的走过场（招标价格高于非招标采购价格、或供应商换汤不换药、或雷打不动无调整、或投标价格与底价大部分内容金额雷同极其接近等等）； 私下开标与换标（私下开启投标人的投标文件，或向某些特定的投标人传递相关信息、或协助这些特定的投标人进行投标文件的变更、或协助开标前补充相关信息等等）。 六、案例解析 审计组对XX公司策划类美陈制作项目采购进行审计，具体审计步骤如下： 1、询问策划部人员、采购部门人员关于策划类美陈制作项目采购的工作流程，各部门在采购中所承担的职责及分工，做好访谈记录，并由被访谈人签字确认； 2、获取采购招投标、询价、报价、比价等相关资料，对采购业务过程进行穿行测试； 3、编制招投标情况汇总表，将合同项目、招标时间、投标时间、比价议价时间、中标单位、第一轮报价、第二轮报价、中标金额、未中标单位、未中标单位报价、合同附件、验收资料、相关资料附件、审批流程等制作成表格对比，审查是否存在异常； 4、对于存在异常的情况对接被审计单位相关责任人，进行正式访谈并做好访谈记录，并由被访谈人签字确认； 5、对于被审计单位已经确认的问题可编制审计报告，被审计单位存在异议的，由被审计单位提供异议证明资料，并核实异议是否成立； 6、根据与被审计单位共同确认好的审计结果编制审计报告并向相关上级汇报。 审计人员在对策划供应商的招投标进行审计时，在美陈制作项目的招投标过程中，A公司存在舞弊嫌疑，具体表现如下： A公司&B公司关联关系 1、采购单位与原合作单位B公司签订了为期一年的物料供应合同，合作至一半变更为A公司，出具《公司名称变更通知函》，并由A公司、B公司签字盖章； 2、A公司和B公司由同一位业务经理甲经办投标； 3、A公司与B公司的报价单均有同一位业务经理甲制作及签字； 4、与A公司、B公司所签订的合同，落款均为同一业务经理甲签字； 5、A公司、B公司共同参与投标，实际已构成围标 由以上五条可以判断，A公司、B公司报价业务资料由同一人制作，报价资料具有可操作性，两家单位属关联围标。 A公司&C公司、D公司关联关系 通过查询工商资料，发现C公司、D公司的法人为同一人； C公司、D公司的法人同时也是A公司和B公司的业务经理，并经办此次投标； A公司、C公司与D公司的报价单均由同一位业务经理甲制作及签字 A公司与C公司、A公司与D公司共同参与投标，实际已构成围标。

一、概述

规定了公司印章管理，旨在加强和规范公司及各分子公司印章的刻制、使用、销毁等管理过程。

二、相关制度

印章管理办法。

三、职责分工

各印章使用部门： 提出印章使用申请。

授权审批人员： 负责对印章的使用申请进行审批。

工程招投标中，招标人与投标人、投标人与投标人、投标人与评审专家之间，投标人为了成功中标，不惜违法采用所谓“潜规则”，本文总结100种典型串通行为，供大家参考！

招标人与投标人

1.供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。

1. 流标

“流标”一词中的“流”字与“流拍”、甚至更为耳熟的“流产”中的“流”字大体有相同的意思，意即招标失败。

2. 围标

即围攻夺标之意，这是一种更大范围、更高程度的串通投标。

常见的违规行为

一、应招未招，依法必须进行招标的项目而不招标，直接发包。 按照《必须招标的工程项目规定》（国家发改委16号令）要求“施工单项合同估算价在400万元人民币以上；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标”。

1.资格预审

资格预审一般是指在招标投标中对技术复杂、投资规模较大且潜在投标人比较多的招标项目中，招标人组织资格审查委员会对资格预审申请人的投标资格进行预先审查，确定有资格参与正式投标的投标人的名单，并向合格的申请人发出投标邀请书和向不合格的申请人发出未通过资格预审申请通知的过程。

一、审计的目的

根据集团审计监察部的年度审计计划和统一安排 ,审计部将于20XX年3月11日开始,对XX集团人力资源部20XX年1月至20XX年1月的人力资源规划与设计、制度与流程、招聘与配置、培训与开发、薪酬与福利、考核与评价、劳动关系管理等进行检查和评价 ,发表审计意见。