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[{"content":"","date":"2025-05-03","permalink":"https://richbridge.github.io/wiki/","summary":"","title":"wiki"},] [{"content":"关于我 ","date":"2025-05-03","permalink":"https://richbridge.github.io/about/","summary":"\u003ch1 id=\"关于我\"\u003e关于我\u003c/h1\u003e","title":"关于"},] [{"content":"外购的存货\t借：原材料【验收入库】\n在途物资【尚未验收入库】\n应交税费——应交增值税（进项税额）\n贷：银行存款\n应付账款【发票账单已收到，未付款】\n进一步加工的存货\t委托加工\t发出委托加工材料\t借：委托加工物资\n贷：原材料\n支付加工费和税金\t借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额）\n贷：银行存款 收回委托加工材料\t借：原材料【连续生产】 库存商品【直接销售】 贷：委托加工物资 自行生产\t借：原材料【连续生产】 库存商品【直接销售】 贷：原材料 半成品 制造费用【企业生产部门（如生产车间）管理人员的薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等】 应付职工薪酬 其他方式取得的存货\t投资者投入\t借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 提供劳务取得\t借：原材料 贷：应付职工薪酬【提供劳务人员的直接人工】原材料【其他直接费用】 制造费用【可归属于该存货的间接费用】\n","date":"2025-01-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E6%8A%80%E5%B7%A7/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95-1%E5%AD%98%E8%B4%A7%E7%9A%84%E5%88%9D%E5%A7%8B%E8%AE%A1%E9%87%8F/","summary":"\u003cp\u003e外购的存货\t借：原材料【验收入库】\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e在途物资【尚未验收入库】\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e应交税费——应交增值税（进项税额）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e贷：银行存款\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e应付账款【发票账单已收到，未付款】\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e进一步加工的存货\t委托加工\t发出委托加工材料\t借：委托加工物资\u003c/p\u003e","title":"会计分录-1．存货的初始计量"},] [{"content":"01 价格管理 所需资料：\n销售价目表、折扣政策、销售订单。\n审计思路：\n检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时。\n常见审计发现：\n系统内销售价格更新不及时；折扣销售或者低毛率销售未经授权；利用大客户优势，低价购买产品后再销售给其他客户，并冒领奖励。\n02 信用管理 所需资料：\n客户目录、信用额度、银行汇款记录、应收款、销货明细表。\n审计思路：\n检查客户清单，是否存在黑名单客户继续赊销；检查应收款以及信用额度，是否存在信用额度外的销售未经审批；检查系统内信用额度的管控情况\n常见审计发现：\n存在信用额度外的销售未经审批；对于额度外的销售未提供担保或者未审批；未对客户的信用状况进行评估；未建立客户信用评估等级。\n03 销售合同 所需资料：\n销售合同、合同用印记录。\n审计思路：\n检查销售合同的版本是否得到控制；检查客户提供的非格式合同合同条款是否齐全；检查财务付款是否存在不合理条款。\n常见审计发现：\n存在多个版本的销售合同；非格式合同条款不全；收款方式不符合公司利益。\n04 订单管理 所需资料：\n销售订单、售价核定表、销售发票、作废通知书、销售事故报告、样品领用记录。\n审计思路：\n检查销售订单的手续是否完整；检查是否存在及时订购，但是我方延迟发货的情况；是否存在客户订货但是长期寄存于我司的情况；检查客户临时修改订单，比如比原来增加的价格或者数量，是否补开了发票；检查强制被取消的订单，分析事故原因以及后续处理的情况；检查样品领用记录并分析样品寄送后的效果。\n常见审计发现：\n销售订单变更未经审批；客户订货，我方延迟发货；我方已经投入生产后被取消订单，导致损失；在接到订单后，销售人员还需要关注生产的进度，也就是交期的控制，如果未在规定时间内交货，这也是一种问题，当然质量也是一个。在这一块审计的时候，有时会结合生产审计的一部分内容。\n05 样品管理 所需资料：\n样品需求单、会计凭证、样品报损单。\n审计思路：\n检查样品需求单；检查对于大金额的样品是否收取的款项；现场观察样本是否存在损坏；检查样品归还记录。\n常见审计发现：\n大金额样品未收取费用或收取的金额被挪用；淘汰产品仍继续发样 ；样品未及时要求客户归还。\n06 销售提成（返利） 所需资料：\n营销方案、销售合同、销售提成表、返利支付凭证、销售费用明细账、员工个人借款明细账。\n审计思路：\n检查客户提供的发票与返利活动是否匹配；检查销售返利或者提成中涉及到临界点的销售数据，是否存在异常；电话联系客户，并将公司实际销售与客户的采购数额进行核对，确认是否有差异；检查返利支付凭证，确认返利银行账号与返利单位是否一致；重新计算销售提成表，是否存在重复计算或者提前确认收入。\n常见审计发现：\n客户提供的发票与返利活动不匹配；以甲经销商的名义开货，实际送到乙经销商，然后甲经销商的业绩被增长，也就是俗称的“开甲送乙”；业务员替客户代垫货款；返利收款人与返利单位不符，比如同一客户返利支付给不同的收款人、不同客户返利支付给相同收款人、返利归属单位与收款单位不一致、同一客户不同业务员支付返利。\n有些公司的提成政策不是很合理。比如对销售人员新开的客户以及老客户的提成都是一样的。这样就导致了老业务员只要吃老本就行了，公司的销售业绩就会缓慢或者停滞。因此数年年以上的客户属于公司固定客户，不属于业务员的业绩。这一块在销售专项审计的时候可以作为问题提出来。这一块不是属于审计的范畴，但是如果是作为专项的提成审计，可以作为问题点提出来。\n有时会存在计算提成业绩的时候，业务员个人短期内大量借款，在短期内又及时返还的情况，可能就是业务员用此笔款项来代为垫支客户的货款。\n部分公司还存在这个问题，因为系统设置不合理，系统内允许同一个客户以多个抬头存在。这样一个业务员已经在开发这个客户了，结果另外一个客户发现这个业务员拿不下，自己另外注册一个，拿下了。轮到销售提成计算的时候，2个业务员相互扯皮了。这个也属于销售开发或者销售提成制度不明确。当在做访谈的时候，业务员反馈这种问题的时候，可以作为一个咨询案来处理。\n07 销售退货 所需资料：\n退货申请、维修记录表、备品备件台账、备品备件领用申请表、质检报告、投诉记录。\n审计思路：\n检查12月新开发的客户，是否存在新客户大量购置，次月或者数月后退货，存在销售员为了达成业绩与客户签订虚假销售合同；盘点备品备件库，对于存在差异的，检查出入库记录，检查报销凭证或者上门拜访供应商，确认是否存在虚假报销；检查客户投诉记录是否被有效处理。\n常见审计发现：\n虚假销售、虚假报销外购备品备件、备品备件被挪用。\n08 配件管理 所需资料：\n零配件台账、零配件、维修申请记录、废旧零配件台账、废旧零配件维修记录。\n审计思路：\n检查外购零件购买记录，通过市场调查分析价格的合理性；将台账与实物进行盘点，检查是否存在差异\n常见审计发现：\n外购零配件金额虚高；零配件被挪用；三包期之外的维修未收取费用。\n09 财务管理（应收款） 所需资料：\n销售开票记录、应收款明细账、发票作废申请、售价表。\n审计思路：\n计算汇票利息扣款与银行存款利息率之间的差异是否合理；核对开票记录与销售订单，是否存在虚开或者预开发票的情况；检查是否存在发票作废的情况，分析作废的理由是否正常，原开具的发票是否收回；检查售价表与实际收款记录是否一致，是否存在短款或者溢款；对于逾期的应收款，列明对象、金额以及原因，与财务分析收款的可行性。\n常见审计发现：\n汇票提前现金解缴利息扣款不合理；应收款存在逾期款项；应收款坏账未有效审批；财务账上显示为坏账，客户已经交款被挪用；存在虚开发票虚列销售收入。\n部分客户的汇款很有意思，他们是将合同款项扣除手续费金额，也就是说汇款的手续费是卖方承担。这种就需要在销售合同中明确，一般而言这种费用是买方承担的，就是财务费用银行手续费。\n10 销售中的舞弊 销售中的舞弊并不少，主要集中在业务员截留货款、窃取公司物资、另外一块是上市公司特有的虚构利润或者提前确认收入。\n业务员截留货款往往是公司允许现金收款。当然有时也会有业务员称公司的收款账户存在问题，然后给了自己的个人账户之类的，要求客户打款到自己的私人账户。\n业务员利用自己身份的便利，虚构供应商签订采购合同，之后长期挂账。而财务上的对账，则交给业务员自行去对账。这个属于严重的内控缺失了。\n对于内审来说，如果是管理层都知晓的，这一块其实并不严重。关键在于生产给客户的是否为定制化的产品。也有下属的分子公司的业务员虚构销售合同，然后放公司生产了一堆的定制产品，之后拿了年终奖走人的，这种就比较坑爹。定制化的产品的消耗就是个头痛的问题。\n","date":"2024-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%94%80%E5%94%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A110%E5%A4%A7%E6%A0%B8%E5%BF%83%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%82%B9%E5%AE%9E%E7%94%A8%E6%80%BB%E7%BB%93/","summary":"\u003ch2 id=\"01-价格管理\"\u003e01 价格管理\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e所需资料：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e销售价目表、折扣政策、销售订单。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e审计思路：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e检查销售订单或者销售合同的价格与公司的价目表是否一致；检查是否存在低于正常毛率的销售；检查定制化的产品成本毛率核算是否正确；检查销售系统中的价格更新是否及时。\u003c/p\u003e","title":"销售审计：10大核心关注点（实用总结）"},] [{"content":"天职国际-会计准则内在逻辑研究 天职国际-会计准则内在逻辑研究\n天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引 天职国际实质性程序审计工作底稿编制指引\n天职国际—报表项目实质性测试实务培训教材 天职国际—报表项目实质性测试实务培训教材\n中审众环研究·实务案例卷（2020） 中审众环研究·实务案例卷（2020）\nipo企业各会计科目核查程序 ipo企业各会计科目核查程序\nipo审计手札 ipo审计手札\n中国注册会计师执业准则等汇编_20230621版 中国注册会计师执业准则等汇编_20230621版\n会计准则及应用指南等汇编_20230706版 会计准则及应用指南等汇编_20230706版\n证券行业会计监管法规与案例_20230706版 证券行业会计监管法规与案例_20230706版\n审计事项数据字典（试行） 审计事项数据字典（试行）\n审计工作底稿编制实务指南(上中下全2021年整理版) 审计工作底稿编制实务指南(上中下全2021年整理版)\n审计工作底稿编制案例介绍-立信 审计工作底稿编制案例介绍-立信\n审计结果性文书选例读本_35m 审计结果性文书选例读本_35m\n审计结果性文书选例读本-复旦大学审计处编(ocr)_33m 审计结果性文书选例读本-复旦大学审计处编(ocr)_33m\n瑞华研究2010～2019汇编（完整版）_clean 瑞华研究2010～2019汇编（完整版）_clean\n","date":"2023-11-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E4%B9%A6%E6%8A%80/%E5%A4%A9%E8%81%8C%E5%9B%BD%E9%99%85-%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%86%E5%88%99%E5%86%85%E5%9C%A8%E9%80%BB%E8%BE%91%E7%A0%94%E7%A9%B6/","summary":"\u003ch2 id=\"天职国际-会计准则内在逻辑研究\"\u003e天职国际-会计准则内在逻辑研究\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca 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息\n审计项目：xx采购专项审计\n访谈主题：采购管理整体情况\n访谈时间：2023年11月x日 15:30-16:30\n访谈地点：xx市 xx大厦xx层xx\n被访谈人：xx公司/xx事业部/xx部 张xx\n访谈人：xxx、xxx\n访 谈 内 容 一、采购管理总体情况 1、公司对采购管理的组织架构和职责分工是怎样的？有哪些与采购相关的政策及操作手册？\n2、公司是否针对不同采购形式设置不同的采购方式？采购方式[如：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等,内审网注,更多审计干货内容搜索关注公众号内审网可查阅获取]主要包括哪些？不同采购方式的应用范围包括哪些？是否会进行集中采购？\n3、公司的采购主体是否均为甲方采购？是否有指定乙方为采购主体的情况？划分甲乙双方采购主体的依据是什么？\n4、公司如何实现不相容岗位的分离？（如请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行的有效分离）\n5、公司建立的采购与付款业务的授权制度和审核批准制度是怎样的？\n6、公司是否对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险？\n二、采购计划 1、公司是否定期制定采购计划(一年/半年/月)？采购计划的编制与审批流程是怎样的？采购计划包含哪些采购物资的采购信息？\n2、公司根据采购完成情况是否定期对采购计划进行更新和调整？调整后如何进行审批？\n3、公司如何保证采购在采购计划可控范围内执行，防止超量采购导致的浪费？\n4、公司通过何种方式对采购酒话执行进行跟踪？有无定期汇报的制度？\n5、公司是否根据采购计划的执行对相关部门或相关项目进行考评？\n三、供应商管理 1、公司是否制定了供应商的选择和评估政策？选择供应商的形式主要包括哪些？是否建立供应商信息库，对供应商进行分类统计？信息库的内容主要包括哪些方面？是否对供应信息库进行定期更新（要定期更新记录，是否符合制度要求）？更新频率是多少？\n2、公司如何对新供应商进行评级？有哪些评价标准？\n3、招标时入围供应商应如何进行审定？公司是否制定有合格供应商清单？\n4、如何对供应商进行定期进行绩效评估？有哪些评估标准？\n四、招投标管理 1、公司是否有招标相关的规定和操作指引？是否规定了达到一定金额或某类物资必须采购招投标方式？对公开招标和邀请招标的划分依据是什么？\n2、招标工作由哪些部门参与？有哪些部门牵头负责？\n3、招标阶段如何进行？（文书编辑、发表和澄清、开标、评标、澄清与约谈、定标、签约）\n4、对于回标文件，公司有哪些部门进行评标？经济标和技术标的评标标准分别是什么？\n5、公司除招标外还有哪些采购方式？公司是否针对这些采购方式进行相关的操作指引？采购方式的审批权限是如何规定的？\n五、采购执行请购与审批 1、公司是否对不同物资的采购确定归口管理部门，并分配相应的请购权限？\n2、公司采购物资定价机制是怎么样的？是否有采购协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格？\n3、请购部门如何提出请购需求？请购需求包括哪些必要信息，是否明确规定？公司是否建立了适当的请购审批制度和明确审批权限？\n4、公司对于预算内采购项目、超预算项目和预算外采购项目的请购流程和审批权限分别是如何规定的？\n5、公司是否建立针对大型、重要物资采购的价格信息库？对价格信息的搜集和整理部门有哪些？价格信息来源重要包括哪些？是否对价格信息进行定期更新？\n六、采购合同的签订和管理 1、招投标定标后合同编制需具备哪些要素？\n2、合同签订的审批流程是怎么样的？是否按不同金额设置不同的审批权限？\n3、非标准范本合同是否经过法务人员的审核？\n4、公司如何对采购合同进行管理？\n5、公司如何对采购合同的执行情况跟踪监督？\n七、验收和付款管理 1、公司对采购到货物资的验收、入库流程是怎么样的？到货物资经哪些部门进行验收？验收内容包括哪些？如何处理未通过验收的材料？是否制定有采购退货管理制度？\n2、公司如何进行采购退货管理的？对于设计符合索赔条款的退货，是否会在索赔期内及时办理索赔？\n3、公司是如何进行预付款及定金管理的？\n4、公司有关于应付账款的相关政策和规定吗？是怎么样的？\n5、公司如何对应付账款不形容岗位进行分离？\n6、公司如何确认应付账款？对应付账款暂估流程是怎么样的？如何进行暂估？\n7、公司是否定期对应付账款进行分析？是否将应付账款分析情况汇报至相关部门负责人及公司领导审阅？\n8、公司有哪些付款方式？分别如何进行？对付款方式的审批权限是如何划分的？\n9、公司对例外和紧急处理付款、原始发票缺失时的支付如何规定？\n10、公司如何与供应商进行对账？若出现对账不符时如何处理？\n11、除以上提到的工作内容，您认为在您目前的实际工作中，还有哪些地方有待进一步提升、完善？存在哪些风险点？\n本模板可作访谈参考，建议根据单位与审计项目实际情况进行补充或调整，如采购相关系统建设与使用情况]\n12、您对本项目的要求和期待？\n采 购 专 项 审 计 方 案 一、审计目的\n二、审计预期达到的目标\n三、审计工作内容\n四、审计工作范围\n五、审计期间所用的方法\n六、审计应关注的风险领域\n七、时间安排及审计程序\n八、审计过程中所需要的资料\n一、审计目的 （1）改善物资采购质量；\n（2）降低采购费用；\n（3）维护企业权益；\n（4）促进企业价值的增加及目标的实现。\n二、审计预期达到的目标 （1）检查采购制度的完善程度，制度的执行情况；\n（2）对于没有制度的采购建议形成规范的文件；\n（3）梳理出清晰的采购流程，建议全公司统一执行；\n（4）检查采购的合规情况。\n三、审计工作内容 （1）内部控制；（2）采购计划审计；（3）采购合同审计；（4）采购招标审计；（5）物流运输审计；（6）收货验货审计；（7）比价审计。\n四、审计工作范围 20xx年x月－20xx年x月期间的采购管理工作。\n五、审计期间所用的方法 （1）检查法；（2）复核法；（3）分析法；（4）复算法；（5）盘点法；（6）鉴证法；（7）抽样法；（8）观察法；（9）函询法；（10）询问法；（11）源头审计法；（12）全面审计法；（13）简单审计法；（14）重点审计法。\n六、审计应关注的风险领域 （1）采购方式和供应商选择、管理与更换；\n（2）价格失控；\n（3）质量检验失控；\n（4）票据失真；\n（5）付款提前或滞后；\n（6）付款不实和违规结算风险。\n七、时间安排及审计程序 本次审计预计时间三至五天，具体工作时间根据工作量和对方公司准备的资料而定。\n序号 时间 主要工作项目 具体工作安排 1 第一天上午 了解公司基本情况及收集资料 组织相关人员关于本次采购审计的会议，了解公司基本情况，让相关人员配合我们工作 2 第一天下午 收集所有相关资料，并核实资料是否齐全完整，做采购审计检查表 3 第二天上午 分类对公司进行专项审计 采购计划审计，应获取的相关资料:采购管理制度、采购计划、物资储备定额补库计划、销售计划、产品产量计划、技术措施计划.生产作业计划、在制品期初存量和期末预计存量、新产品试制计划、物资工艺消耗定额、生产设备大中小修理计划、技术改造计划和物资价格供应状况等(20xx年x月-20xx年x月期间) 4 第二天下午 采购价格审计，应获取的相关资料:组织的物资价格制定政策、物资采购价格申报单、价格标准、物价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、供应渠道变化信息和业务流程再造信息等20xx年x月-20xx年x月期间) 5 第三天上午 采购合同审计，应获取的相关资料:合同法、组织内部有关合同制度、合同正文和副本以及供货商资料等(20xx年x月-20xx年x月期间) 6 第三天下午 采购计划执行情况审计，应获取的相关资料:物资采购申请单、采购计划、采购合同、价格申报单、采购发票、运费单、检验报告单、入库单、退货单、付款凭单、转账凭证、应付账款明细账、材料采购明细账和对账单等(20xx年x月-20xx年x月期间) 7 第四天上午 询问有关人员，做调查问卷及市场调查 对采购部、财务部、仓储部、质检部等相关部门人员进行问卷调查 8 询问物料使用部门和仓库管理部门关于物料品质问题、使用情况 9 筛选一些采购金额大、采购频繁、采购价格有异议等产品进行市场调查 10 第四天下午 整理问题及时和相关负责人沟通 11 第五天 返程 12 待定 分析和整理收集的资料、发初步审计报告给被审公司领导，最终形成审计报告 13 待定 后续追踪整改或后续审计 详细采购专项审计程序如下： （一）采购计划审计 采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。\n1、应获取的相关资料\n包括采购管理制度、采购计划、物资储备定额补库计划、销售计划、产品产量计划、技术措施计划、生产作业计划、在制品期初存量和期末预计存量、新产品试制计划、物资工艺消耗定额、生产设备大中小修理计划、技术改造计划和物资价格供应状况等。\n2、应关注的风险领域\n包括采购计划程序失控、采购计划依据不当、采购计划分解不到位、采购计划执行不彻底、采购计划与其他计划不协调等。\n3、审计内容\n（1）采购计划编制依据的可靠性。内部审计人员应审查采购计划的编制是否依据经过批准的物资采购申请单，在mrp 环境下，采购计划的编制是否依据主生产计划、主产品结构文件、库存文件和各种零部件的生产时间或订货时间精确计算；采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金供应计划等相协调；是否符合组织的存货政策、采购政策和资金管理政策。\n（2）采购计划审批程序的合规性。审查各物资使用部门是否根据本期生产计划和物资消耗定额确定物资实际需要量，据以填具物资采购申请单；物资管理部门是否每月根据物资实际库存和储备需要填具物资储备定额补库计划表，提交补库申请单；各部门负责人是否按职责分工和授权范围对提交的采购申请单进行分类初审、对口把关；计划部门有无会同物资管理部门核实物资库存；最终下达的《月份物资采购计划》有无报经组织分管领导审批；对不符合规定的采购申请，有无要求请购部门或人员调整采购内容或拒绝批准重要的和技术性较强的物资采购，是否执行特别授权审批程序，是否组织专家进行论证，实行集体决策和审批；对生产急需和突发性的紧急物资采购，是否以适当形式事先通知价格信息部门，并于规定时日内补齐办妥有关手续。在过程参与式物资采购审计模式下，采购计划在报经组织分管领导审批前，可首先提交内部审计人员审核。\n（3）采购计划所列价格的合理性。对于重复购置的物资，如价格未发生变化，则以上次成交价格为依据，将高出确定标准的计划价作为重点审计对象；如价格已发生变化，应掌握最新市场公允价作为审计标准。审计物资采购计划价格时， 应将新购物资作为审计的重点。当产品降价时， 基于价值链管理的思想，应考虑供货商有无对供应物资协同降价的可能。在过程参与式物资采购审计模式下，经内部审计人员审核后的物资采购计划价格的处理有两种方式，一种是只作为编制采购计划和内部经济核算的价格依据，而不作为实际采购时的价格控制标准，实际采购之前采购部门需重新报送《价格申报单》；另一种是在编制采购计划之前，采购部门需事先提报《价格申报单》，经审查后作为编制采购计划的依据，并同时作为实际采购时的价格控制标准。\n（4）采购计划所列物资数量的合理性。审查计划部门对申请单是否做了最有效的归类；物资采购数量是否考虑了经济批量；是否与生产计划和物资库存相适应。\n（5）采购方式选择的合理性。物资的取得方式有定点进货和非定点进货，具体包括市场选购、电子商务采购、招标采购、委托加工、互惠购买、融资租赁和企业自制等方式。内部审计人员应审查采购方式的确定是否综合考虑了下列因素：现有资源的充分利用、物资的重要性程度、资金的贴现幅度、供货商的信誉和各种价格构成要素等。采用招标方式，应具体审查如下内容：\n（a ）监督招标过程和招标标准是否符合“公开选购、公平竞争、公正交易”的原则，确定在招标、开标、评标和定标过程中有无违反规定程序、私自与供货商串通、泄露招标信息等情况。\n（b）审查有关招标文书的内容是否完整、严密，有关条款规定是否得到切实遵守。\n（c）监督招标方式的选择是否合理。采用公开招标方式的，审查对外发布的招标信息是否全面、准确，发布范围是否具有广泛性，参与招标的投标人是否合格；采用邀请招标的，审查接受邀请的投标单位是否具有良好信誉、资质和财务状况，是否邀请至少三个以上投标人参加；采用议标采购方式的，审查所采购的物资是否确实没有供方投标、没有合格投标者、因技术复杂或性质特殊不能详细确定规格或具体要求、采用招标所需时间不能满足各组织紧急需要、不能预先计算出价格等，参加议标的单位是否在两家以上。\n（d）审查招标采购的价格是否合理。复验标底价格，对编制标底的工作底稿所载明的物资数量、价格、人工耗费、各项其他费用及税金等进行复核、验算；审查最高采购限价的合理性和公允性；对于不能编制标底的招标物资或采用议标方式招标的，可根据市场行情对标的进行合理的价位判断。\n(6) 供货商选择的合理性\n根据供货商与组织的业务稳定性，供货商区分为定点供货商和非定点供货商。内部审计人员应重点审查组织对定点供货商选择的合理性，包括供货商选择评价程序是否规范；有无明确的供货商选择目标和评价标准；有无建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理；有无完整、真实的供货商资料；供货商资料筛选、排序和审批是否流于形式；是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单；是否根据供货商和本组织的实际情况采用实地考察、书面调查、样品检验或试用的方式确定供货商；有无过度依赖特定供货商，是否设立了备选供货商团队；有无对供货商档案进行规范管理，建立《合格供货方目录》，定期组织对供货商调查和复审；修改供货商档案是否经过特定授权并进行有效信息沟通等。\n4、审计方法。采购计划审计主要采用分析法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、全面审计法、简单审计法和重点审计法等方法。源头审计法是始终把握问题的根源而不被表象所左右。如一般物资采购的公允价格信息源是市场在招标采购审计中，内部审计人员不仅要审查是否履行了规范的招标程序，还应关注招标与市场价的差异，关注结算价与中标价之间的差异，关注中标人的实质性运作。\n全面审计法是对物资采购涉及到的每一个环节、每一项资料和资料的每一个方面进行全面审计的一种方法。优点是细致、审核质量高，缺点是效率低、成本高。\n简单审计法是在审计力量不足或者有特殊要求时，仅针对物资采购价格或者物资采购的其他某一方面实施审计的方法。\n重点审计法是针对重点物资（如采购数量大、单价高） 、敏感性物资、问题较多物资的采购进行重点审查。\n（二）采购申报价格审计 采购申报价格审计是对采购价格申报内容的完整性、价格标准确定的合理性和申报程序的规范性等方面所进行的审计。\n1、应获取的相关资料。包括组织的物资价格制定政策、物资采购价格申报单、价格标准、物价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、供应渠道变化信息和业务流程再造信息等。\n2、应关注的风险领域。包括价格标准失控、价格信息系统无效和低效、采购效率降低、价格审查形式化、价格组成内容单一化和串通作弊风险等。\n3、审计内容\n（1）《价格申报单》填列的完整性。采购部门应在比质比价的基础上，初步确定物资采购意向，填制《价格申报单》，经采购部门负责人签章后，送交价格信息部门进行价格核定。内部审计人员应审查《价格申报单》是否包括物资品名、规格、型号、数量、单价、金额、使用部门、技术要求、供货单位、货比三家情况等栏目。\n（2）价格标准确定的合理性。主要内容包括：\n（a ）审查价格信息收集渠道的广泛性和使用的有效性。可供采用的价格收集渠道有网络、报刊、杂志、电视、广播、行业公报、供货商提供和竞争对手披露等。内部审计人员应审查采购部门和价格信息部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源，是否按照本组织的物资种类进行了适当分类以提高检索能力，发挥信息使用效率；是否在各部门之间进行了信息共享。\n（b）审查价格信息资料收集的准确性和及时性。审查价格来源渠道是否正规，是否根据环境的变化适时地更换价格信息，能否综合各种信息源较准确地预测未来的价格变化趋势，为组织实施战略物资管理提供价格导向。\n（c）审查价格标准确定方法的适当性和计算结果的正确性。物资采购价格标准的确定方法有：分别询价法、交叉询价法、调查法、信息资料查询法、历史资料评价法、测算法、专家评估辅助法、集中询价法、公开招标法、提供佐证法、限价法。\n（d）审查价格标准构成内容的全面性。物资采购价格包括采购物资的买价、运杂费、保险费、途中损耗、入库前的整理挑选费用、大宗材料的市内运输费、采购资金利息和其他相关费用。其中买价和运费是物资采购价格的主要影响因素。\n4、采购申报价的合理性。主要内容包括：\n（a）审查是否根据不同的物资采购方式确定申报价；\n（b）审查申报单中所列物资品种是否在采购计划范围内，是否列入采购预算；\n（c）审查采购申报价有无高估虚报问题；\n（d）审查采购申报价的构成是否齐全，是否进行了综合比价；\n（e）审查采购部门有无随意压价而忽视物资质量的现象；\n（f）对于重复购置的物资，审查申报价是否超过最高限价，最高限价有无根据市场价格变动及时进行相应调整；\n（g）审查采购部门是否进行比质比价。\n5、申报价格核定程序的规范性。审查价格信息部门是否根据确定的价格标准，在测算评估、对比分析的基础上，确定采购部门报价和相关费用的合理性和公允性，并提出核定意见。对违反规定或报价不合理的，价格信息部门具有否决权，提出重新询价的建议或者核定一个最高控制价格。采购部门应参照核定意见，在核定的价格控制标准范围内进行采购。\n6、审计方法。采购申报价格审计主要采用价格比较法、复算法、复核法、检查法、源头审计法、重点审计法和简单审计法等方法。\n（三）采购合同审计 采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。\n1、应获取的相关资料。包括合同法、组织内部有关合同制度、合同正文和副本以及供货商资料等。\n2、应关注的风险领域。包括盲目签定采购合同风险、合同无效风险、合同条款不利风险、合同违约风险和合同档案管理混乱风险等。\n3、审计内容\n（1）采购合同签订的合规合法性。主要内容包括：\n（a）审查供货商是否具有签约资格。\n（b）审查合同的签定程序是否合规。合同的签定需经市场调查、业务洽谈、合同起草、合同评审、合同执行以及合同变更、解除或终止等过程。内部审计人员应审查在市场调查阶段是否按“货比三家”的原则进行市场调查，是否取得了供货商完整的档案资料以确认供货商的信誉和履约能力，必要时是否对供货商进行现场考察；参与业务洽谈的代表的业务能力和技术水平是否具备，是否由两人以上参与谈判；合同起草是否使用了正规的合同版本草签的合同是否经过组织法律部门、财会部门评审；是否根据组织授权要求报经有关领导审批，有无履行分级授权审批手续；是否办理了必要的公证手续；合同变更、解除或终止的理由是否充分，是否签署了书面变更协议并履行了审批手续，对于发现的将严重损害组织利益的已签署合同，是否及时采取了纠正措施。\n（2）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性。采购合同应包含如下基本内容：合同标的；数量和质量；价格和结算方式；运输方式；履约期限、地点和方式；违约责任等。内部审计人员首先应审查合同中是否包含上述内容，有关规定是否明确、具体。其次，应审查签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性。再次，应审查确定有无利用合同从事非法行为的可能性。最后，应审查合同条款规定是否为组织争取到最大的财务利益，如充分考虑付款条件和资金优势，选择合理的货款支付方式等。\n（3）采购合同的执行结果。审查合同内容是否得到全面、严格地履行；审查有无合同违约、违约的原因及违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔。如本方违约，责任人是否向分管领导提交书面报告，经审批后办理赔偿手续，并追究相关责任；协商不成的合同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门，通过申请仲裁或向人民法院起诉解决合同纠纷。\n（4）审查合同的管理是否规范。主要内容包括：\n（a ）审查组织有无设置专门的合同管理机构，合同管理人员是否具备相应资格，合同管理制度是否完善，有无重大合同变更的应对防范措施。\n（b）审查合同的归档和保管是否完整。审查合同是否按序编号；台帐登记是否清晰完整；支持性文件是否齐全， 是否包括采购合同正本、合同补充协议、技术协议、采购订单、合同评审表及其它合同附件。\n4、审计方法。采购合同审计主要采用检查法、函证法、询问法和重点审计法等方法。\n（四）物资采购计划执行情况审计 物资采购计划执行情况审计是指在采购物资运达组织后，对物资验收、入库、计量、价格和货款支付等业务执行的适当性、合法性和有效性等所进行的审查和评价。\n1、应获取的相关资料。包括物资采购申请单、采购计划、采购合同、价格申报单、采购发票、运费单、检验报告单、入库单、退货单、付款凭单、转账凭证、应付账款明细账、材料采购明细账和对账单等。\n2、应关注的风险领域。包括采购方式和供货商改变、价格失控、质量检验失控、计量不实、保管低效、票据失真、付款提前或滞后、付款不实和违规结算风险等。\n3、审计内容\n（1）采购方式执行情况审计。审查采购部门是否按照采购计划、采购申报单确定的采购方式和供货商进行采购。如物资采购执行的是定点供货制度，内部审计人员应取得《物资定点供货目录》作为审计标准，据以确定采购部门是否在合格供货商目录中选择供货商，如有改变，其改变的原因和批准手续是否合理。对于发现的供货商供货问题， 采购人员是否及时填写《供货商供货问题信息反馈单》交价格信息部门，价格信息部门是否及时发出《纠正/预防措施通知单》，限期整改并追踪整改结果；整改无效者，是否暂停其供货或取消合格供货商资格。\n（2）质量控制执行情况审计。主要内容包括：\n（a ）审查是否设置独立的质量检验部门组织物资验收，有无采取适当措施防止采购人员、质检人员与保管人员串通舞弊；\n（b）审查物资验收是否根据货运单、发票和经过批准的采购合同副本、采购价格申报单、采购计划进行；\n（c）审查物资验收是否签署顺序编号的验收报告；\n（d）审查超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经过适当批准；\n（e）审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔，是否每月编制退货报告，以供采购和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等；\n（f）审查对逾期未交货者，有无按合同规定给予罚款或没收违约金；\n（g）审查对大型或数额较大的物资采购，有无取得供货商合格的检验证明，合同中是否规定了必要的质保内容；物资验收是否严格，有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题。\n（3）计量执行情况审计。主要内容包括：\n（a ）审查计量器具。包括：计量器具是否经过国家法定检验机构的检验并出具了书面证明；内部计量部门是否定期检查和校对计量器具；计量器具的操作是否正确合规；抽查计量记录并核对实物数量，验证计量的准确性。\n（b）审查采购物资途中损耗。包括：是否制订了合理的路耗标准；实际损耗是否控制在标准范围之内；损耗的处理是否合理。\n（c）审查质量检验对计量结果的影响。对于化工、石油、煤炭、矿山等行业的物资采购，应注意审查是否运用质量检验结果对采购物资的数量进行适当的调整。\n（4）价格执行情况审计。主要内容包括：\n（a ）审查物资采购是否按批准价格执行。审查发票、货运单、验收单等原始资料上载明的价格是否与价格申报单、采购计划、采购合同一致，价格的变动是否经过核准。\n（b）审查运费的组成和数额是否合理。应根据确定的运费价格标准审查物资采购运费，保证实际运费控制在标准范围之内。包括：运输方式的选择、运输里程的确定、运输商的选择、运价组成等。\n（5）仓储保管情况审计。主要内容包括：\n（a ）审查仓库的位置与内部空间的布置。审查仓库位置的设置是否有利于组织内物资流动的经济性、合理性；仓库内部空间的布置是否有利于利用仓库的有效面积和提高仓库的作业效率。\n（b）审查仓库面积利用率。通过计算和比较“仓库面积利用率”指标，确定仓库利用效率高低和利用潜力的大小。\n（c）审查仓库存放保管工作。物资是否按分区及编号有序排放；物资包装、标示是否符合规范；易燃、易爆、剧毒等危险物资是否隔离存放；库房防火、防盗、防潮等措施是否到位。\n（d）审查物资保管账卡档案是否建立健全并定期与相关资料、账簿核对。\n（e）审查物资分类保管情况。审查物资保管是否按照物资的重要程度、消耗数量、价值大小等区别对待，实施abc 分类管理法。\n（f）审查物资储备定额制定是否合理。审查物资最高储备、经常储备、保险储备和季节性储备等定额是否经济合理，是否做到既满足生产需要，又最大限度地压缩库存。\n（6）采购票据审计。主要内容包括：\n（a）审查物资采购的票据是否齐全，是否按照采购业务发生的先后顺序编号。\n（b）审查各种票据载明的采购数量、单价、金额、品种、规格、产地、型号等是否真实，数量、单价、金额等计算是否正确，各种票据相关内容是否一致。\n（c）审查票据的填写是否合规，手续是否齐全，来源渠道是否正规，保管、领用和注销措施是否完善，传递程序是否合规等。\n（7）采购负债确认及付款执行情况审计。主要内容包括：\n（a ）审查负债的确认是否正确。审查采购部门是否在物资采购申请单、验收单、供货商发票等核对无误的基础上出具付款申请单，并及时通知财会部门；财会部门是否在进一步审核的基础上，编制记账凭证，登记付款凭单登记簿或应付账款明细账，确认负债。\n（b）审查应付账款的登记是否正确。审查应付账款登记和管理是否由独立于请购、采购、验收、付款以外的职员执行；是否根据不同供货商设置明细账进行明细分类核算；是否根据审核无误的原始凭证和记账凭证及时登记账簿记录，有无遗漏、隐瞒负债情况；是否定期将应付账款明细账余额与供货商寄回的对账单相核对，与应付账款总账相核对，与采购部门台账相核对，对存在的差异是否及时妥善处理；对享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的货款净额登记应付账款，以防止在付款时贪污折扣。\n（c）审查付款处理是否合规。审查付款是否符合资金结算制度的要求；付款是否在会计人员审核的基础上，经过授权人审批；是否按确定的付款方式付给指定的收款人；核实付款金额和收款人是否正确；有无使用空白支票；已付货款是否在发票上加盖“付讫”戳记等。\n（d）审查预付账款处理是否合规。审查预付账款是否经过申请、审批；收到采购物资后，是否根据供应商发票及时冲减预付账款；是否与供货商定期对账。\n（e）审查应付账款余额的整体合理性。审查财会部门是否定期编制应付账款账龄分析表、物资已收发票未到情况汇总表；是否每月计算主要业绩指标据以监控应付账款状况；采用分析性复核方法，通过比较本期与上期各应付账款明细账户余额、相关比率和相关费用账户金额，确定应付账款有无异常变动。\n4、审计方法。物资采购计划执行情况审计可以采用检查法、复核法、分析法、复算法、盘点法、鉴证法、抽样法、观察法、函询法和询问法等方法。\n（五）物资采购后续审计 物资采购后续审计是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计，目的是确定被审计单位对于审计报告中所揭示的问题和偏差的纠正和改进情况以及产生的实际效果。物资采购后续审计应关注的风险领域。包括物资超储积压或储备不足风险、物资使用质量低劣风险、物资价格失控风险、资信低的供货商定点供货风险和审计建议无效风险等。物资采购后续审计的基本过程。\n1、应获取的相关资料。包括审计报告、审计回复、定点供货目录、价格申报单、采购计划和物资质量标准等。\n2、取得被审计单位的反馈意见并进行合理分析。内部审计人员应关注如下事项：被审计单位不做反馈和反馈不充分的事项；被审计单位有异议或误解的事项；反馈意见中说明不采取纠正措施的事项等。内部审计人员应逐项分析上述事项的具体原因，并且特别注意反馈意见中对于问题原因的分析是否具有针对性，拟采取的措施是否具体⋯⋯\n3、实施适当的审计程序。对重大的审计发现和建议通过现场访问、直接观察、测试和检查文件等方式，编制“后续审计面谈结果小结”和“后续审计跟踪记录表”等工作底稿。\n4、评估采纳审计建议所达到的效果。\n5、提交后续审计报告。\n审计方法。物资采购后续审计主要采用审计分析方法、详查法、抽查法、终点审计法、重点审计法、函证法和查询法等方法。\n终点审计法是通过某一环节的重点审计，反馈前续环节中存在的问题。例如通过物资采购后续审计，验证供货商选择、物资验收、价格执行等方面存在的问题，反馈物资采购审计工作中存在的不足。\n八、被审单位需要提供的资料清单 1、20xx 年x 月－ 20xx年x月期间采购计划（电子版）\n2、20xx 年x 月－ 20xx年x月期间采购申请单（电子版）\n3、采购报价单， 3 家以上询比价单（ 20xx 年x月－ 20xx年x 月期间）\n4、采购合同、合同审核、供应商档案资料（ 20xx年x 月－ 20xx 年x 月期间）\n5、物料送货清单，入库单，质量验收单，退货单，发票，运费单（ 20xx 年x 月－ 20xx年x 月期间）\n6、对账单、结算清单和付款付款凭证、转账凭证\n7、合同台账、授权制度、采购招投标文件\n8、采购管理制度、供应商管理制度、合同管理制度、授权审批制度\n9、应付账款明细账，材料采购明细账、付款凭证、转账凭证、对账单\n10、采购业务流程、采购审批流程；\n11、采购部所有人员岗位说明书及其工作流程，组织框架\n12、审计组认为需要临时提供的其他资料。\n注：请提前做好‘金蝶erp系统’用户设定及网线接口布置工作。\n","date":"2023-11-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%87%87%E8%B4%AD%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%AE%BF%E8%B0%88%E6%8F%90%E7%BA%B2%E6%A8%A1%E6%9D%BF%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%A1%88/","summary":"\u003cp\u003e基 础 信 息\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e审计项目：XX采购专项审计\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e访谈主题：采购管理整体情况\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e访谈时间：2023年11月X日 15:30-16:30\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e访谈地点：XX市 XX大厦XX层XX\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e被访谈人：XX公司/XX事业部/XX部 张XX\u003c/p\u003e","title":"采购审计：访谈提纲模板、审计方案"},] [{"content":"2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果 为促进党中央、国务院关于保障性安居工程政策的全面贯彻落实，提高保障性安居工程资金管理使用绩效，2018年12月至2019年3月，审计署组织对31个省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团所辖1118个市县（包括县级市、区、旗、团场及地市本级，以下统称被审计地区）2018年棚户区改造和公共租赁住房（以下分别简称棚改、公租房，统称安居工程）的投资、建设、分配、使用和后续管理等情况进行了审计。现将审计结果公告如下：\n一、安居工程实施基本情况和取得的主要成效 2018年，被审计地区财政部门共筹集城镇安居工程财政专项资金5633.74亿元；项目单位等通过银行贷款、发行企业债券等市场化融资方式筹集城镇安居工程资金10495.23亿元。从审计情况看，2018年，各地各有关部门积极贯彻落实党中央、国务院决策部署，强化政府主体责任，积极推进棚改和公租房建设、分配和管理，加快建立多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制度，对改善住房困难群众居住条件、补上发展短板、扩大有效需求、促进社会和谐稳定等发挥了重要作用。\n（一）住房保障力度不断加大，住房困难群众获得感持续增强。 各地积极推动公租房实物配租与租赁补贴、棚改货币化安置与实物安置等相结合，优先保障和重点帮助老年人、残疾人、优抚对象等特殊困难群体，加大对新就业无房职工、稳定就业外来务工人员等住房困难群众的保障力度，扩大了城镇常住人口住房保障覆盖面，促进了群众安居乐业和以人为核心的新型城镇化。2018年，被审计地区实际完成棚改开工任务250.47万套、基本建成任务195.40万套，棚改安置住房供应持续增加，棚户区居民搬进新居，大幅改善了居住条件。2018年底，被审计地区公租房保障家庭达518.54万户，有效满足了住房困难群众的基本住房需求。\n（二）安居工程建设管理不断加强，住房保障能力进一步提升。 各地通过简化流程、加快审批等优化安居工程住房分配管理，利用人脸识别技术等加强公租房使用监管，大力实施精准保障，不断提升住房保障政策实效。住房城乡建设等部门出台政策，指导各地严格把握棚改范围和标准，加强棚改融资管理，因地制宜调整完善棚改货币化安置政策，开展棚改安置住房等质量安全检查，进一步规范棚改工作。浙江、安徽等8省（区）开展政府购买公租房运营管理服务试点，深圳等地探索将城中村综合整治等纳入住房保障，探索公租房运营管理模式创新，加强公租房运营及分配等后续管理，逐步建立健全租购并举的住房制度。保障性住房有效供给不断增加，城镇住房困难家庭在享受基本住房保障、住房负担切实减轻的基础上，获得了更好的居住环境和公共服务，多层次住房保障和供应体系不断健全。\n（三）安居工程投资建设有序推进，为城市建设和经济平稳健康发展提供重要支撑。 2018年，被审计地区共筹集和安排各类资金1.61万亿元，加快推进安居工程建设及相关的城市道路和公共交通、通信、供电、供水、供气、供热等基础设施建设，提升了城市功能和综合承载能力，既改善了城市人居环境，也引导部分人口从中心城区有序疏解，促进了城市区域均衡发展。安居工程投资建设持续推进，带动了建材、装修、家电等相关产业发展，同时也提供了大量就业岗位，对稳投资、稳就业、促进经济平稳健康发展发挥了积极作用。\n被审计地区针对以前年度审计发现的问题积极采取措施进行了整改。但审计发现，部分地区在安居工程资金管理使用、工程建设管理、住房分配使用等方面还存在一些问题，需要采取措施予以纠正和规范。\n二、审计发现的主要问题 （一）部分地区存在套取挪用资金、税费减免未落实等问题。 31个单位和部分拆迁个人以提供虚假资料等方式骗取侵占拆迁安置补偿等资金9049.5万元。32个单位通过多报目标任务、多头申报等套取财政资金9.18亿元、市场化融资34.26亿元。13.78亿元财政资金、27.32亿元市场化融资被挪用于经营性投资、对外出借、弥补人员和办公经费等支出。265个项目未按规定享受相关税费减免16.88亿元；12家融资平台和8家金融机构向安居工程项目收取融资中间费用2.91亿元。\n（二）部分地区安居工程资金使用绩效不高或管理不够规范。 截至2018年底，63个市县财政等部门未及时将2018年安居工程中央财政专项资金22.34亿元，分解下达或明确到具体项目。354个单位以前年度收到的安居工程财政资金158.06亿元未及时安排使用，截至2018年底已超过1年。由于项目实施统筹管理不到位，278个项目贷款、企业债券等市场化融资547.86亿元未支付使用，截至2018年底已超过1年。15.17亿元财政资金、214.57亿元银行贷款等市场化融资因管理不够规范等扩大支出范围，用于与安居工程不直接相关的市政基础设施建设等其他公共项目。\n（三）部分地区安居工程建设管理不规范。 159个市县493个项目扩大范围将园区开发、城市建设带来的拆迁安置和土地征收等纳入棚改。2661亩安居工程建设用地闲置或被改变规划用途使用；619个安居工程项目的3.64万亩建设用地存在用地手续不全等问题。6.06万套公租房因消防验收不合格、配套设施建设滞后等基本建成1年后未达到交付使用条件。\n（四）部分地区安居工程住房分配管理不严格。 不符合条件人员等违规享受公租房实物保障1.72万套，1.45万户承租家庭收入、住房等条件发生变化未按规定及时退出；1.25万套公租房被违规销售、转租，或被挪用于办公、经营等。18.41万套公租房因位置偏远、需求不足等建成后空置1年以上。\n三、审计处理和整改情况 以上审计查出的问题，各级审计机关已依法出具审计报告、提出处理意见，审计查出的相关涉嫌违纪违法问题线索已依法移送有关部门进一步调查处理。审计指出问题后，有关地方积极组织整改，已追回和盘活资金111.34亿元，退还多收取税费1.59亿元，收回和加快分配住房3.8万套，取消保障资格或调整保障待遇0.55万户。审计署将持续跟踪后续整改情况，督促整改到位。\n附件：审计发现的主要问题及初步整改情况表 序号 问题类型 单位/项目/保障对象 问题事项 初步整改情况 1 部分地区存在套取挪用资金、税费减免未落实等问题 北京市门头沟区部分棚改项目 不符合条件家庭多获得拆迁住房困难补助费731.33万元。 正在整改中。 2 北京市房山区部分棚改项目 不符合条件家庭多获得拆迁补偿款333.96万元。 正在整改中。 3 常德市澧县部分棚改项目 不符合条件家庭多获得拆迁补偿款225.21万元。 正在整改中。 4 天津市南开区部分棚改项目 不符合条件家庭多获得拆迁补偿款162万元。 已追回57万元，其他正在整改中。 5 重庆市璧山区部分棚改项目 不符合条件企业多获得拆迁补偿款115.58万元。 资金已追回。 6 天津市河西区部分棚改项目 不符合条件家庭多获得拆迁补偿款92万元。 已追回20万元，其他正在整改中。 7 固原市西吉县部分棚改项目 不符合条件家庭多获得拆迁补偿款19.13万元。 正在整改中。 8 湖州市南浔区南浔镇城中村改造项目 以虚列拆迁补偿款等方式套取棚改资金5.51亿元。 正在整改中。 9 攀枝花市东区部分棚改项目 以不符合条件项目申报安居工程配套基础设施建设财政资金1.4亿元。 正在整改中。 10 锡林郭勒盟正蓝旗部分棚改项目 以同一棚改项目重复融资1.21亿元，并出借给企业9730万元。 正在整改中。 11 朝阳市双塔区部分棚改项目 使用以前年度实施的项目违规获取财政补助资金1924.20万元。 正在整改中。 12 部分地区存在套取挪用资金、税费减免未落实等问题 贵阳市观山湖区百花新城一号棚改项目 将棚改贷款资金5.4亿元用于投资经营性房地产。 正在整改中。 13 吉林市造纸厂b区棚改项目 将棚改贷款资金3.65亿元用于与棚改无关的股权收购。 正在整改中。 14 济宁市任城区谢营片区棚改项目 将棚改贷款资金3.5亿元用于购买银行不良资产和对外借款。 正在整改中。 15 朝阳市北票市部分棚改项目 将安居工程专项资金1.46亿元用于扶持企业等不相关支出。 资金已归还。 16 宜春市坤田棚改项目 将棚改贷款资金1亿元违规出借给企业。 资金已收回。 17 重庆市铜罐驿砖瓦村棚改项目 将棚改财政资金5000万元用于经营性的旅游景区建设。 资金已归还。 18 荆州市荆州区、沙市区和经开区部分棚改项目 将棚改贷款资金及项目资本金共计1933.2万元，用于发放拆迁工作补助等。 正在整改中。 19 肇庆市康乐花园项目 将棚改财政专项资金1124万元用于农用地征收。 资金已归还。 20 郑州牟中发展投资有限公司、郑州航空港区财政局等8家单位 向安居工程项目违规收取保证金、城市基础设施配套费、印花税等税费10.72亿元。 已退还5377.78万元，其他正在整改中。 21 宜春市东升花园、怡欣花园保障性住房项目 未按规定享受安居工程城市基础设施配套费等减免4965.69万元。 正在整改中。 22 宁波市镇海区蛟川北区棚改一期项目 未按规定享受安居工程政府性基金和行政事业性收费减免4114.6万元。 资金已退还。 23 部分地区存在套取挪用资金、税费减免未落实等问题 吉林市铁合金厂棚改项目 未按规定享受安居工程政府性基金和行政事业性收费减免1233.11万元。 已退还416.58万元，其他正在整改中。 24 哈尔滨市香坊区构建厂异地安置、煤五三号地块等4个棚改项目 未按规定享受城市基础设施配套费减免5174.39万元。 正在整改中。 25 株州市茶陵县老城旧住宅区棚改项目 未按规定享受安居工程税收减免181.44万元。 资金已退还。 26 甘肃省扶贫开发和棚户区改造投资有限公司 向天水市4家棚改贷款用款单位收取项目运行服务费1867.8万元。 正在整改中。 27 遵义市保障性住房建设投资开发有限责任公司 向9个县（市）棚改项目转贷平台公司收取棚改贷款管理费905万元。 已停止收费，其他正在整改中。 28 济宁市新河社区等4个棚改项目 贷款银行收取贷款承诺费4000万元。 正在整改中。 29 滁州市来安县2017年棚改二期项目 贷款银行收取贷款融资手续费495万元。 正在整改中。 30 泉州市丰泽区华大片区6号地块棚改项目 贷款银行收取融资顾问费等241.5万元。 正在整改中。 31 部分地区安居工程资金使用绩效不高，管理不规范 本溪市明山区财政局 未及时将2018年度安居工程中央财政专项资金1.8亿元分解下达或明确到具体项目。 正在整改中。 32 泉州市安溪县住房城乡建设局 未及时将2018年度安居工程中央财政专项资金1161万元分解下达或明确到具体项目。 正在整改中。 33 部分地区安居工程资金使用绩效不高，管理不规范 沧州市吴桥县住房城乡建设局 未及时将2018年度安居工程中央财政专项资金314.86万元分解下达或明确到具体项目。 正在整改中。 34 常州市武进区财政局 本级财政安排的安居工程专项资金9.2亿元未分配使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 35 邢台市住房城乡建设局 收到的安居工程财政补助资金有7131.17万元未分配使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 36 长春市九台区财政局 收到的安居工程财政补助资金有5803万元未分配使用至2018年底已超过1年。 资金已拨付。 37 西安市岳旗寨公租房项目 收到的安居工程财政补助资金有7.54亿元未支付使用至2018年底已超过2年。 正在整改中。 38 青岛市崂山区牟家棚改项目 收到的安居工程财政补助资金有2亿元未支付使用至2018年底已超过2年。 正在整改中。 39 重庆市江北区部分棚改项目 收到的安居工程财政补助资金有1.78亿元未支付使用至2018年底已超过2年。 正在整改中。 40 广东省广晟集团公司曲江马坝项目 收到的安居工程财政补助资金有1.29亿元未支付使用至2018年底已超过2年。 正在整改中。 41 达州市通川区财政局 收到的安居工程财政补助资金有9962万元未支付使用至2018年底已超过2年。 已支付使用2588万元，其他正在整改中。 42 岳阳市汨罗市房产局 收到的安居工程财政补助资金有6366.12万元未支付使用至2018年底已超过2年。 已支付使用2911万元，其他正在整改中。 43 部分地区安居工程资金使用绩效不高，管理不规范 遵义市播州区国有资产投资经营（集团）有限责任公司 收到的安居工程财政补助资金有3208.1万元未支付使用至2018年底已超过2年。 正在整改中。 44 白沙黎族自治县中环广场棚改项目 收到的安居工程财政补助资金有1216.8万元未支付使用至2018年底已超过2年。 正在整改中。 45 西安市部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有125.6亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 46 芜湖市部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有11.84亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 已支付使用3.44亿元，其他正在整改中。 47 荆州市部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有10.87亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 48 肇庆市肇庆新区部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有9.44亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 已支付使用5.05亿元，其他正在整改中。 49 大理白族自治州大理市部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有7.32亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 50 邯郸市复兴区部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有5.11亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 51 固原市原州区部分棚改项目 收到的安居工程贷款资金有2.2亿元未支付使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 52 部分地区安居工程资金使用绩效不高，管理不规范 三亚市海棠湾龙海片区危旧房改造项目 收到的安居工程贷款资金有744万元未支付使用至2018年底已超过1年。 正在整改中。 53 都江堰市天府第一街（二期）等3个棚改项目 将棚改企业债券资金11.79亿元用于归还新城建设投资公司债务。 正在整改中。 54 无锡市江阴市锡澄运河西侧（黄田港-五星桥）等项目 将安居工程专项资金10.52亿元用于长江大保护等项目。 资金已退还。 55 天津市保障住房建设投资有限公司 将安居工程专项资金9.12亿元用于其他项目土地整理支出。 正在整改中。 56 湖州市黄墅村棚改项目 将棚改贷款资金3.5亿元用于归还其他项目贷款。 建设单位已作调账处理，其他正在整改中。 57 重庆迈瑞城市建设投资有限公司 将安居工程专项资金1亿元用于购买其他项目建设用地指标。 资金已退还。 58 淮安市部分棚改项目 将安居工程贷款资金1亿元用于支付其他项目土地出让金。 资金已退还。 59 达州市渠县北大街风洞巷片区棚户区区中至东门码头道路建设项目 将安居工程专项资金1612.98万元用于市政工程建设等。 正在整改中。 60 上海徐汇惠众公共租赁住房运营有限公司 将公租房专项资金537.61万元用于开展非公租房市场业务。 资金已退还。 61 部分地区安居工程建设管理不规范 荆州开发区部分棚改项目 将开发区迁村腾地带来的拆迁安置和土地征收纳入棚改范围。 正在整改中。 62 重庆市江津区珞璜工业园部分棚改项目 将园区建设带来的拆迁安置和土地征收纳入棚改范围。 正在整改中。 63 肇庆市肇庆新区部分棚改项目 将肇庆新区建设带来的拆迁安置纳入棚改范围。 正在整改中。 64 湛江开发区部分棚改项目 扩大棚改项目征地范围多征地3089亩。 正在整改中。 65 哈尔滨市部分棚改项目 将补偿面积过大、改造成本过高的城边村纳入棚改范围。 正在整改中。 66 齐齐哈尔市部分棚改项目 将非棚改地块的企业和居民拆迁安置纳入棚改范围。 正在整改中。 67 吉安市吉州区部分棚改项目 将凤山大道、江子头道路、景贤路3条道路新建和续建项目带来的拆迁安置纳入棚改范围。 正在整改中。 68 柳州市部分棚改项目 将白沙大桥建设带来的拆迁安置纳入棚改范围。 正在整改中。 69 湖州市南浔区部分棚改项目 将古民居房修缮、宜园修复等历史街区保护工程纳入棚改范围。 已将历史街区保护工程与棚改项目分离，其他正在整改中。 70 西安市未央区部分棚改项目 将汉长安城遗址保护区范围内的周河湾村等拆迁安置项目纳入棚改范围。 正在整改中。 71 来宾市忻城县部分棚改项目 将工厂搬迁安置项目纳入棚改范围。 正在整改中。 72 部分地区安居工程建设管理不规范 惠州市博罗县部分棚改项目 将糖厂、物流中心市场等改造项目纳入棚改范围。 正在整改中。 73 大同市浑源县部分棚改项目 将景区改造扩建带来的房屋征收拆迁纳入棚改范围。 正在整改中。 74 大同市平城区部分棚改项目 将房龄不长、结构比较安全的住房纳入棚改范围。 正在整改中。 75 安顺市经济技术开发区部分棚改项目 将临街房屋外立面改造项目纳入棚改范围。 正在整改中。 76 随州市广水市部分棚改项目 将房屋外墙粉刷、屋顶更换项目纳入棚改范围。 正在整改中。 77 岳阳市蔡家居民安置项目 安置住房建设用地79.39亩被改变用途用于商业开发。 正在整改中。 78 文山壮族苗族自治州广南县部分保障性住房建设项目 安居工程建设用地196亩被挪作他用。 正在整改中。 79 庆阳市西峰区长庆陇东佳苑项目 安居工程建设用地147.7亩截至2018年底已闲置2年。 正在整改中。 80 厦门市湖边水库片区前坑后坑安置房等4个项目 安居工程建设用地86.12亩截至2018年底闲置1年以上。 正在整改中。 81 太原市迎新街太钢棚改项目 安居工程建设用地71.67亩截至2018年底闲置1年以上。 正在整改中。 82 太原市杏花岭区凯旋街地块棚改安置房项目 已开工项目建设用地手续不全，涉及土地636.08亩。 正在整改中。 83 临沂市临港区厉家寨社区棚改项目 已开工项目建设用地手续不全，涉及土地410.17亩 正在整改中。 84 平顶山市宝丰县周庄镇皮庄村棚改二期项目 已开工项目建设用地手续不全，涉及土地165.1亩。 正在整改中。 85 部分地区安居工程建设管理不规范 贵阳市双龙航空港经济区二堡新城棚改安置项目 已开工项目建设用地手续不全，涉及土地357.85亩。 正在整改中。 86 南充市嘉陵区黄莲湾棚改项目 已开工项目建设用地手续不全，涉及土地115.16亩。 正在整改中。 87 南京市江宁区农民复建小区b地块项目 已开工项目建设用地手续不全，涉及土地106亩。 正在整改中。 88 天津市西青区部分公租房项目 1.34万套公租房基本建成1年后未达到交付使用条件。 正在整改中。 89 芜湖市鸠江区部分公租房项目 4404套公租房基本建成1年后未达到交付使用条件。 正在整改中。 90 遵义市部分公租房项目 2190套公租房基本建成1年后未达到交付使用条件。 正在整改中。 91 部分地区安居工程住房分配管理不严格 成都市部分城镇住房保障对象 个人申报材料不实，相关部门审核把关不严，不符合条件人员违规享受公租房实物保障673套。 正在整改中。 92 西安市部分城镇住房保障对象 个人申报材料不实，相关部门审核把关不严，不符合条件人员违规享受公租房实物保障509套。 正在整改中。 93 柳州市部分城镇住房保障对象 个人申报材料不实，相关部门审核把关不严，不符合条件人员违规享受公租房实物保障496套。 正在整改中。 94 贵阳市部分城镇住房保障对象 个人申报材料不实，相关部门审核把关不严，不符合条件人员违规享受公租房实物保障472套。 正在整改中。 95 徐州市部分城镇住房保障对象 个人申报材料不实，相关部门审核把关不严，不符合条件人员违规享受公租房实物保障325套。 正在整改中。 96 部分地区安居工程住房分配管理不严格 福州市部分城镇住房保障对象 保障对象动态管理不到位，退出机制不健全，2789户家庭不再符合保障条件未按规定及时退出。 正在整改中。 97 厦门市部分城镇住房保障对象 保障对象动态管理不到位，退出机制不健全，774户家庭不再符合保障条件未按规定及时退出。 正在整改中。 98 重庆市部分城镇住房保障对象 保障对象动态管理不到位，退出机制不健全，746户家庭不再符合保障条件未按规定及时退出。 通过清理退出等已整改444户，其他正在整改中。 99 吉林市（含蛟河市）部分城镇住房保障对象 保障对象动态管理不到位，退出机制不健全，567户家庭不再符合保障条件未按规定及时退出。 通过清理退出等已整改76户，其他正在整改中。 100 鞍山市立山区部分城镇住房保障对象 保障对象动态管理不到位，退出机制不健全，463户家庭不再符合保障条件未按规定及时退出。 已清退201户，其他正在整改中。 101 佳木斯市部分城镇住房保障对象 保障对象动态管理不到位，退出机制不健全，47户家庭不再符合保障条件未按规定及时退出。 已清退46户，其他正在整改中。 102 吉安市佳和西苑保障房项目 700套公租房被出借用于拆迁临时过渡安置。 正在整改中。 103 来宾市河南工业园一期综合楼项目 664套公租房被出租给公司办公或用作临时安置过渡用房等。 正在整改中。 104 部分地区安居工程住房分配管理不严格 郑州市航空港区润丰锦尚和南区公租房项目 428套公租房被违规出租或转作他用。 正在整改中。 105 滨州市博兴县幸福里小区公租房项目 191套公租房被用作宾馆经营。 正在整改中。 106 哈尔滨市部分公租房项目 6583套公租房建成后空置1年以上。 已分配4952套，其他正在整改中。 107 金昌市永昌县部分公租房项目 4750套公租房建成后空置1年以上。 正在整改中。 108 玉溪市部分公租房项目 4037套公租房建成后空置1年以上。 已签订租赁合同分配2776套，其他正在整改中。 109 深圳市福田区部分公租房项目 2599套公租房建成后空置1年以上。 正在整改中。 110 郑州市中原区部分公租房项目 790套公租房建成后空置1年以上。 已签订租赁合同。 111 三亚市部分公租房项目 635套公租房建成后空置1年以上。 正在整改中。 112 衡阳市松木工业园部分公租房项目 505套公租房建成后空置1年以上。 正在整改中。 ","date":"2023-11-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/2018%E5%B9%B4%E4%BF%9D%E9%9A%9C%E6%80%A7%E5%AE%89%E5%B1%85%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E8%B5%84%E9%87%91%E6%8A%95%E5%85%A5%E5%92%8C%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%BB%A9%E6%95%88%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%93%E6%9E%9C/","summary":"\u003ch2 id=\"2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果\"\u003e2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e为促进党中央、国务院关于保障性安居工程政策的全面贯彻落实，提高保障性安居工程资金管理使用绩效，2018年12月至2019年3月，审计署组织对31个省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团所辖1118个市县（包括县级市、区、旗、团场及地市本级，以下统称被审计地区）2018年棚户区改造和公共租赁住房（以下分别简称棚改、公租房，统称安居工程）的投资、建设、分配、使用和后续管理等情况进行了审计。现将审计结果公告如下：\u003c/p\u003e","title":"2018年保障性安居工程资金投入和使用绩效审计结果"},] [{"content":"中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果 根据《中华人民共和国审计法》的规定，2020年12月至2021年3月，审计署对43个中央部门单位2020年度预算执行等情况进行审计，并延伸审计了439家所属单位，共抽查财政拨款2314.33亿元（占31.44%）。从审计情况看，中央部门积极压减非急需非刚性支出，财政拨款预算执行率89.08%，比上年提高0.24个百分点，预算执行情况总体较好。审计发现的主要问题（具体见下表）：\n一、部门预算不够完整准确，少（多）报预算、代编预算等问题依然存在。 共涉及20个部门和98家所属单位、资金12.8亿元。其中，9个部门未将63家所属单位收支2.89亿元纳入年初预算；14个部门和93家所属单位未将投资收益、利息收入等8.94亿元纳入年初预算；3个部门和4家所属单位以同一项目等多申领预算1470.85万元；4个部门和4家所属单位代编预算8250.9万元。\n二、违反中央八项规定精神和过紧日子要求。 共涉及29个部门和176家所属单位、资金9.05亿元。\n（一）\u0026ldquo;三公经费\u0026quot;等管理不严。 3个部门和28家所属单位超标准配备公务用车、无偿占用下属单位车辆97辆，违规发放车补68.19万元；3家所属单位出国团组转嫁费用40.81万元。8个部门和13家所属单位无（超）计划召开会议1271个。8个部门和10家所属单位摊派或违规收（支）会议费1454.01万元。2个部门和17家所属单位违规发放津补贴等5440.4万元。3家所属单位超标配备办公用房1489.63平方米，2个部门违规装修办公楼，涉及761.29万元。\n（二）依托部门职能或行业资源违规收费。 7个部门和46家所属单位违规开展资质评审、评比表彰等，转嫁、摊派或收费3.92亿元；1个部门和15家所属单位通过出租期刊版面等获得收入5867.43万元。还有13家所属单位的190人违规投资入股企业，11人在行业协会等兼职或取酬5.85万元。\n（三）年底突击花钱等现象有禁不止。 一些部门抢在年底虚列预算支出，有9个部门和24家所属单位通过提前支付合同款等方式列支2.49亿元。还有10个部门和50个所属单位超预算超范围列支1.26亿元。\n三、预算管理存在薄弱环节。 政府采购方面，3个部门和7家所属单位政府采购预算（计划）不完整，涉及7451.98万元；16个部门和37家所属单位存在未公开招标、违规转分包等问题，涉及5.71亿元。资金管理方面，3个部门和16家所属单位违规将577.16亿元账外存放、大额提现或出借理财等；18个部门和54家所属单位8.29亿元存量资金未按时清理或上缴；2个\n部门和2家所属单位损失浪费5022.84万元。财务核算方面，10个部门和34家所属单位少计或未按时上缴收入20.4亿元；7个部门和27家所属单位6.85亿元往来账款长期未清理；6个部门和19家所属单位存在会计核算不准确等问题19.88亿元。全面预算绩效管理方面，17个部门和245家所属单位的587个项目绩效目标不完整、未细化或脱离实际；7个部门和57家所属单位的153个项目未按规定开展绩效评价或自评结果不真实、不准确。\n四、行政事业性国有资产管理不严格。 资产入账登记方面，62家单位22.11亿元资产和264.94万平方米土地、房产，因未办理产权登记等，造成账实不符。资产统筹调剂方面，69家单位的239.12万平方米房产、土地和价值7766.5万元的设备等长期闲置。资产出租（借）处置方面，39家单位未经审批出租出借资产，租金收入1.09亿元用于弥补日常经费等；8家单位自行变卖、报废或转让资产7.54亿元；17家单位无偿或低价出租出借资产；50家单位资产出租处置收入8566.4万元未按规定上缴财政。2家所属单位未履行报批程序对外投资1250万元。\n对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书，提出了审计意见和建议：一是加强预算管理，增强预决算编报的完整性、科学性。二是加强预算及相关配套制度建设，提高预算和财务规范化水平，严格落实中央八项规定精神和过紧日子要求，强化预算制度刚性约束。三是全面实\n施预算绩效管理，加强结余结转资金清收和管理，强化绩效评价结果应用。四是加强行政事业性国有资产统筹和管理，减少闲置浪费。\n各被审计单位正按照审计意见和建议积极整改，具体整改情况由其适时向社会公告。审计查出的主要问题 序号 部门名称 问题摘要 1 国务院办公厅 厅本级1个项目设置的绩效指标未涵盖项目主要实施内容，相关资金支出未能全面反映项目绩效情况。 2018年至2020年，厅本级1个项目绩效自评结果未准确反映实际效果。 厅本级2019年的3个项目绩效自评依据不充分，未进行满意度调查即将满意度指标自评为满分。 至2020年底，厅本级2个基本建设项目资产未入账。 厅本级未将相关医疗补助收入555万元纳入预算。 至2020年底，厅本级1项经费余额52.24万元在往来科目核算，未纳入决算草案。 厅本级1个项目的收支134.08万元未纳入决算草案。 2 外交部 2016年至2020年底，部本级1个中央基建项目因前期论证不充分，无法按期开工，专项资金1090.3万元连年结转。 部本级6个项目设置绩效指标时，每个项目均存在重复设置预算执行有关指标的情况；7个项目在规模、内容、实施阶段等各不相同的情况下，设置了同一绩效目标，无法准确评价项目进展情况。 2006年以来，外交部对外出租房产租金收入2984.50万元未按规定实行“收支两条线”管理，其中2020年200万元。 至2020年底，所属世界知识出版社、北京外交人员服务局未及时清理结余资金1519.84万元。 至2020年底，所属外交学院等2个单位的56021.37万元资产和6处房产，未按规定纳入固定资产管理。 所属1个单位超限额使用现金，涉及金额86.47万元。 2018年，所属北京外交人员服务局未执行政府采购程序，将部分工程项目直接委托给该局下属企业实施，涉及金额248.74万元。 2009年和2018年，所属外交学院、北京外交人员服务局未经批准转让国有资产，涉及金额825.28万元。 3 发展改革委 至2020年底，委本级往来款项164.63万元长期未清理。 委本级1个项目政府采购程序不合规；1个项目2019年绩效自评和2020年绩效运行监控结果与实际完成情况不符。 所属宏观经济研究院未将投资收益（预计）285万元编入预算。 2019年至2020年，所属国家节能中心未将3期培训班收支纳入预算，结余8.38万元一直留存在2家培训承办单位，其中2020年0.96万元。 2017年至2020年，所属机关服务中心2处房产对外出租未报财政部备案，租金收入102.73万元未纳入预算管理，其中2020年51.73万元。 至2020年底，所属机关服务中心少计出借资金利息收入127.21万元，实际控制的2处资产未按规定进行清查登记和权属管理；所属国家地理空间信息中心2项专利权未计入无形资产。 所属中国经贸导刊杂志社违规出租1个刊号；2018年至2020年违规将1个期刊经济创收指标承包到编辑部。 所属国家地理空间信息中心参股成立1家企业、所属宏观经济研究院注销1家企业，均未按程序向财政部报批。 4 教育部 部本级代编所属中央电化教育馆5个项目预算597.6万元。 所属北京外国语大学未将下属网络教育学院利息收入17.72万元纳入预算。 所属北京外国语大学未将下属北外同文教育发展中心纳入预算管理。 所属职业技术教育中心研究所1个专项未统筹安排年度预算，导致2020年底结转资金520.71万元。 所属科技发展中心1个专项绩效评价仅设置1项产出指标。 所属职业技术教育中心研究所1个专项在未开展实质性工作的情况下，部分指标自评满分。 所属科技发展中心在“高层次人才计划”专项资金中列支公用经费16.46万元。 所属高等学校社会科学发展研究中心违规从零余额账户，向下属《中国高校社会科学》杂志编辑部划拨资金30万元。 所属国家教育行政学院2个会计科目核算不符合规定，涉及金额388.1万元，影响决算草案真实性。 2015年以来，所属北京外国语大学未经批准出租房产，其中2020年取得收入460.29万元。 所属北京外国语大学违规将282.65平方米房屋交由下属企业无偿使用。 至2020年底，所属中国教育报刊社5033.13万元固定资产未入账。 所属课程教材研究所未履行政府采购程序，也未签订合同，直接对外支付印刷费53.26万元。 5 科技部 部本级年底向所属中国科学技术信息研究所突击拨款274万元；向所属中国21世纪议程管理中心转嫁会议费40.99万元；分拆合同规避公开招标320万元；1个项目未将科技成果转化数量、效益等核心指标纳入绩效评价体系；5个国家科技支撑计划项目未按期完成验收。 所属高技术研究发展中心利息收入691.52万元未纳入预算。所属国家科学技术奖励工作办公室上年结转资金653.15万元未纳入预算。所属中国科学技术信息研究所多申报人员经费等883.8万元；在项目支出预算中编报基本支出45万元；未及时上交结余资金1543.09万元；扩大开支范围56.03万元；未制定年度培训计划举办培训30次，涉及金额61.57万元，2次培训中工作人员人数超标；1997年已出售的原值6014.83万元房产仍未核销。 所属中国科学技术信息研究所未经批准，违规将办公用房（账面原值401.6万元）无偿出借给下属企业；未经批准且未公开招租即出租房产（账面原值2818.55万元）。所属科技评估中心、中国科学技术信息研究所、国家遥感中心等6家单位计划外召开933个会议，涉及金额1460.65万元。所属中国21世纪议程管理中心将承接的委托服务项目转包，涉及金额68万元；未及时确认核算2018年以前的收入1069.63万元。所属中国国际人才交流中心将本职工作对外委托，涉及金额10万元。 所属中国国际人才交流中心1999年已出售的原值757.76万元房产仍未核销；1套自有房屋（账面原值395.44万元）闲置1年以上。所属国外人才研究中心未取得经营许可证即开展电信经营业务，2020年实现收入418.06万元。 所属中国生物技术发展中心3个重点研发计划项目未按期完成验收，1个事项的评审专家未按规定随机抽取、定期轮换；违规将189.03平方米办公用房无偿出借给下属企业。 所属中国生物技术发展中心下属企业往来款2871.19万元长期未清理。 所属机关服务中心未及时注销已撤销的事业单位。所属中国国际人才交流基金会2套自有房屋（账面原值306.6万元）闲置。 6 工业和信息化部 部本级将已撤销的预算项目作为预算压减任务，涉及金额21331万元。 部本级使用所属机关服务中心下属企业1辆车21次；所属电子工业标准化研究院调配使用下属企业车辆2辆。 部本级1个项目年初未明确相关任务和设置绩效目标，项目资金5105.12万元（占80.8%）被统筹调剂使用。 至2020年底，部本级结余资金11237万元未上交财政；部本级4个项目结余资金2986.99万元未作为结余资金管理，至2020年底还有253.35万元未上交财政；所属人民邮电报社、中国电子信息产业发展研究院结余资金20.24万元未上交财政。 部本级未按规定编制政府采购货物支出预算73.94万元；拆分合同规避履行政府采购程序，涉及金额250万元。所属北京通信管理局未按规定编制政府采购服务支出预算，未履行政府采购程序直接采购服务，涉及金额393.90万元。 所属电子工业标准化研究院60个会议未列会议计划和经费预算，2个会议未在定点场所召开。 所属25个地方通信管理局未将下属的通信行业职业技能鉴定中心、通信工程质量监督中心等49家事业单位纳入部门预算，涉及收支8689.37万元。 所属北京通信管理局未将上年结转资金1304.47万元纳入预算管理，其下属的北京互联网交换中心未将上年结转资金50万元编入预算；所属中国工业互联网研究院未将项目结转资金等5332.2万元纳入预算。 所属人才交流中心在公用支出和项目支出中扩大开支范围25.28万元。 2019年至2020年，所属人才交流中心下属企业在开展部本级委托的培训工作时，向培训机构违规收费1359.15万元，其中2020年630.84万元。 至2020年底，所属北京理工大学4595.42万元收费未上缴中央财政。 所属人才交流中心将跨年业务合同款630万元全部计入2020年费用；所属中国工业互联网研究院将下年度业务活动费用78.52万元提前计入2020年费用，未按规定将其他单位代其支付的房租6274.56万元确认为收入；所属北京航空航天大学未及时确认2020年房租收入1689.22万元。 2019年至2020年，所属电子工业标准化研究院未经批准，将2527.73平方米房产对外出租。2018年2月至2020年6月，所属人才交流中心通过滚动签订六个月内的短租合同方式出租房产（价值1257.97万元），以规避财政部审批程序；投资1281万元建设的公共服务平台自2017年底建成后，一直被民营企业实际控制并无偿使用；使用财政资金60万元建成的信息平台自2013年建成以来未纳入资产管理。 所属教育与考试中心、人民邮电报社2家单位未经批准开展评比表彰活动。 所属电子工业标准化研究院开立定期存款账户，未按规定向财政部备案。 2013年至2016年，所属电子工业标准化研究院化整为零，通过4个项目申报并获得中央投资专项10863万元，用于建设房产，且部分对外出租，未严格按批准用途使用。 所属人民邮电报社在本报专版、专栏发表广告性宣传文章时，未按规定明确标识“广告”，涉及收入2021.46万元。 7 公安部 部本级及所属北京铁路公安局未将结转资金17436.82万元纳入预算。 部本级为机构已经撤销的预算单位申报并获批预算732.02万元。 部本级未按规定新启动项目支出标准制定工作，“一上”预算未按要求对项目支出标准建设情况作出说明。 部本级1个捐赠项目预算绩效目标与当年任务数、预算资金量不匹配。 至2020年底，部本级政府储备物资账实不符，涉及金额3835.58万元。 2019年，部本级未经批准，以单一来源方式向所属第一研究所下属公司采购物资，涉及金额281.56万元。 至2020年底，部本级及所属第一研究所结余资金930.78万元未按规定上交财政。 至2020年底，部本级及所属北京铁路公安局非税收入1260.08万元未按规定上缴财政。 至2020年底，部本级及所属第一研究所往来款项11520.44万元未及时清理。 所属北京铁路公安局机关及下属北京铁路公安处超编制配备公务用车30辆。 所属第一研究所在非定点场所维修公务用车，涉及金额10.29万元。 所属北京铁路公安局通过往来账核算部分收支，且决算少计期初结余、收入和支出分别为1807.63万元、65.30万元、117.95万元。 至2020年底，所属北京铁路公安局未将110只警犬纳入固定资产核算。 所属第一研究所2项已投入使用的在建工程未及时转入固定资产，涉及金额614.80万元。 至2020年底，所属第一研究所4名在职和2名退休人员，未经批准在企业兼职。 所属北京铁路公安局违规向相关企业收取费用2649.43万元。 所属第一研究所未经批准，向9家企业无偿出借4处房产，面积合计31181.45平方米。 8 财政部 部本级先压减后调增所属信息网络中心、机关服务中心2个项目预算918万元。 部本级批复所属政府债务研究和评估中心扩大机动经费开支范围169.9万元。 部本级未按规定收回所属河南监管局结余资金22.4万元，追加项目预算14.1万元。 所属政府债务研究和评估中心计划外举办2个培训班，列支培训费36.77万元。 部本级1个项目编制年初预算时未考虑上年结转资金77922.56万元。 所属机关服务中心对外出租办公用房6363.5平方米，同时又租入办公用房12140.06平方米；2018年2月至2020年底，所属中国注册会计师协会5800平方米业务用房闲置。 部本级按照以前年度确定的标准批复所属4家单位公务用车运行费，有的标准高出实际需求。 部本级将培训费33.44万元转由所属国有金融资本运营评价中心承担。 所属机关服务中心4个项目在申报材料不完整的情况下申领财政拨款1464.53万元。 所属信息网络中心编制支出计划62.63万元未细化。 至2020年底，所属信息网络中心未清理27个实际已停用、更名或被整合的信息系统，涉及资产账面价值1673.58万元。 至2020年底，所属机关服务中心、中国财政科学研究院往来账款2737.36万元长期未清理。2018年至2020年，部本级及所属中国财政科学研究院未按规定清查盘点固定资产。2018年至2020年，所属中国财政科学研究院下属北京财研杂志社违规支付征订奖金430.16万元，其中2020年139.56万元。至2020年底，所属中国财政科学研究院未将下属1家公司纳入2019年度企业决算。2014年至2020年，所属中国财政科学研究院及下属培训中心违规办班收费403.13万元，其中2020年34.57万元。 所属中国农村财经研究会未将自有资金收入42.40万元、支出156.41万元纳入会计账簿核算；未经会员大会表决收取会员费；违规委托其他组织运营分支机构。 9 人力资源社会保障部 部本级1个项目应压减少压减预算45万元。 部本级3个项目违规提前支付资金27.1万元。 部本级将1213.98平方米办公用房违规无偿出借给5家所属单位和企业。 部本级及所属留学人员和专家服务中心重复申报1个项目预算60.5万元。 部本级及所属中国博士后科学基金会在项目经费中扩大开支范围13.04万元。 部本级未将土地处置收入782.46万元纳入本级财务核算，而是转至所属出版 集团，且未按规定将其中156.49万元上缴财政。 所属中央国家机关养老保险管理中心未将其他收入24.5万元编入预算。 所属出版集团未统筹考虑同类项目资金结存情况，2020年申领预算1000万元，当年未支出。 所属中国劳动保障报社违规支付报刊发行奖励84.95万元。 2019年，所属中国劳动和社会保障科学研究院、社会保险事业管理中心将出国费用7.42万元转嫁给外单位承担。 2018年至2020年，所属留学人员和专家服务中心、中国博士后科学基金会违规举办18期培训班，收取分成款157.02万元，其中2020年36.18万元。 所属留学人员和专家服务中心1个工程未编报竣工财务决算，涉及金额172.3万元，其中2020年119.56万元。 至2020年底，所属中国劳动学会2家分支机构的银行账户未按规定撤销。 至2020年底，所属社会保险事业管理中心与中央国家机关养老保险管理中心未按要求完成资产清查划转。 所属1家单位在开展相关政策性宣传中违规收取费用200万元。 所属留学人员和专家服务中心违反政府采购程序，将公寓交由外部公司管理并由个人代收租金352万元。 10 生态环境部 部本级2个项目未依据相应标准测算编制预算经费，涉及金额234.82万元。 2019年至2020年，部本级将应由下级单位承担的项目列入本级预算，涉及金额585万元，其中2020年250万元。 部本级未及时将所属环境规划院4个项目结余资金183.07万元清理并上交财政。2018年至2019年，部本级将4个项目资金以拨代支到所属中国环境科学学会，形成结余资金56.53万元。 部本级未将13个政府采购项目编入政府采购支出预算，涉及金额3574.35万元；所属国家海洋环境监测中心5项政府采购未进行公开招标，涉及金额1285.8万元。 部本级扩大项目开支范围列支物业费52.81万元；所属松辽流域生态环境监督管理局扩大项目开支范围列支水电费等13.58万元。2019年至2020年，所属中国环境监测总站扩大支出范围报销应由合作方承担费用10.24万元，其中2020年3.69万元。 2019年，部本级1个会议的参会人员超过规定人数。2019年至2020年，所属环境规划院和环境工程评估中心在12个会议中向参会人员转嫁会议费22.95万元，其中2020年15.71万元。 部本级1个项目多申领财政资金150万元。2018年至2020年，所属第二次全国污染源普查工作办公室1个项目多申领财政资金145万元，其中2020年30万元。 至2020年底，部本级将6.16万元无形资产登记为固定资产，对1笔200万元往来款长期挂账未清理；所属中国环境监测总站的9个监测站点399.18万元资产账实不符；所属信息中心长期未将登记在中日友好环境保护中心的24481.95万元的固定资产及无形资产划转至本单位，导致账实不符。 所属环境规划院、中日友好环境保护中心未将利息收入等3077.24万元纳入预算。 2006年至2020年，所属国环北戴河环境技术交流中心在无人员编制的情况下申领人员经费预算1136.09万元，其中2020年44.37万元。 2018年至2020年，所属工程评估中心违规将3辆业务用车用于非业务活动。 所属中国环境科学研究院、国家海洋环境监测中心、华北督察局等9家单位9个项目的28个绩效评价指标量化程度偏低。 所属信息中心、华南环境科学研究所违规提前支付合同款，并违规向合同承担单位收取保证金，涉及金额266.47万元；所属国家海洋环境监测中心在本年预算中提前列支以后年度费用55.16万元。 所属对外合作中心少计支出175.01万元。 11 交通运输部 部本级未按项目进度及合同约定付款，提前支出46.5万元。 部本级向不符合规定的单位购买服务，涉及金额239.05万元。 2019年，部本级无预算开展政府购买服务，涉及金额100万元。 部本级召开3个计划外会议，并由部分参会人员单位承担食宿费用；所属救助打捞局2019年召开1个计划外会议，并由参会人员单位承担食宿费用；所属中国交通通信信息中心未制定年度会议计划，涉及预算18万元。 部本级举办5个计划外培训班，支付培训相关费用70万元；举办的3期培训班培训费101.15万元由所属单位承担。所属救助打捞局未制定年度培训计划，涉及培训费预算41万元。 部本级委托开发的信息系统（涉及合同金额258万元）未按信息化建设项目管理，造成少计资产；所属救助打捞局、上海打捞局、广州打捞局等5个单位长期股权投资核算不准确，少计181205.26万元、多计5566.14万元；所属中国交通通信信息中心2个工程项目支出未按规定计入在建工程，涉及金额2270.88万元。 所属中国交通通信信息中心未将投资收益3500万元纳入预算；所属公路科学研究所编报“二上”预算时，对利息收入少预计646.79万元。 所属公路科学研究所未结合结转资金情况统筹安排基本支出年度预算，造成年底累计结转328.09万元。 2019年，所属东海救助局未经批准报废公务用车，涉及金额698.42万元。 所属南海第一救助飞行队1个项目绩效自评结果与实际情况不符，涉及金额2472.04万元；2019年和2020年，所属中国交通通信信息中心17个项目存在预算绩效目标设定不完整、年度总体目标设定未细化或不符合实际等问题。 所属长江航道局1个项目结余资金70.67万元未按规定上交财政；所属南海第一救助飞行队1个终止项目的结余资金9.34万元未按规定上交财政。 所属广州打捞局处置国有资产取得收入30万元未按规定上缴财政、138万元未收回。 所属公路科学研究所1个项目未按计划开工，预付工程款800.33万元结存在施工企业。 所属中国交通通信信息中心1345.72万元资产盘亏。 所属公路科学研究所未经批准出租房屋，取得租金收入3701.7万元。 所属南海救助局、中国交通通信信息中心5个基建项目未及时编报竣工财务决算，涉及金额36262.15万元。 所属公路科学研究所未按规定审批出版期刊，取得收入419.57万元。 所属公路科学研究所8146.7万元往来账款长期未清理。 所属中国交通通信信息中心未按规定向下属企业收回2019年至2020年国有资产出租收入2200万元。 2012年至2018年，所属上海打捞局未签订合同，向控股公司出借资金79620.89万元，并收取利息。 12 水利部 部本级将应由部本级承担的2个项目工作经费1240万元分别列入所属长江水利委员会等3个单位的预算；所属综合事业局代编非预算单位项目预算105.56万元。 部本级未按规定对2个项目支出定额标准进行复审、修订。 部本级未按规定将所属2家单位纳入本级2019年度国有企业财务会计决算报告编报范围，涉及净资产1201.08亿元。所属综合事业局投资的企业中国水权交易所股份有限公司注册资本资金闲置，企业主营业务发展不及预期，利润主要来源于利息收入。 部本级5005.49平方米办公房产闲置；所属水土保持监测中心超标准配置办公用房100.5平方米；所属综合事业局、综合开发管理中心超标准配置服务用房1389.13平方米；所属机关服务局、中国水利报社未经批准出借、出租办公用房2153.71平方米；所属水土保持监测中心、中国灌溉排水发展中心房产出租出借管理不严格，造成国有资产收益流失。 所属建设管理与质量安全中心、水土保持监测中心、水资源管理中心在13个项目中扩大支出范围列支通讯费等134.27万元。 部本级未经批准，委托所属水资源管理中心承担行政职能；所属水资源管理中心将职责范围内项目对外委托，涉及金额783万元。 所属海河水利委员会漳卫南运河管理局水文处、海河水利委员会海河流域水土保持监测中心站、松辽水利委员会察尔森水库管理局3个项目未设置效益指标。所属建设管理与质量安全中心1个项目的已完成指标绩效权重设置明显偏高、待完成指标绩效权重设置明显偏低，且在多项产出指标自评得分为0的情况下，相关指标自评得分均为满分。 所属中国水利报社面积668.40平方米、原值407.72万元房产未入账。 所属综合事业局办公信息系统项目资产未计入资产台账，涉及金额474.79万元。 所属中国水利报社期刊杂志采编业务与经营业务未严格分开，涉及金额117万元。 至2020年底，所属水土保持监测中心职工违纪所得款项204.26万元长期未按规定上缴财政。 2020年，所属海河水利委员会下属2个水利管理局违规收取相关维护费1980.24万元。2017年至2020年，所属淮河水利委员会下属水利管理局联合地方政府违规收取相关维护费11730.15万元，其中2020年993.73万元。 至2020年底，所属珠江水利委员会长期未将捐款80085.07万元按规定用途使用，形成资金闲置，收入及利息未纳入预决算管理。 13 农业农村部 2019年至2020年，部本级将应编入本级预算的项目支出编入所属农科院区划所预算，涉及金额3520.22万元，其中2020年1332.93万元。 部本级支出不实55.77万元。 部本级违规举办培训班，支出479.04万元；所属管理干部学院违规列支28个网络培训班费用233.67万元。 部本级委托所属管理干部学院举办的24个培训班培训效果未达预期。 部本级预算绩效相关管理制度未涵盖3个相关项目；2019年和2020年，4个项目的31个指标分解不到位，导致6个指标自评不准确；2019年，未严格按规定管理10个项目的项目库。 部本级对199个项目的绩效目标未按规定设置452个产出、效益、满意度等指标，对64个项目超过50%的绩效指标未量化。2019年和2020年，172个项目的绩效指标与绩效目标不匹配，18个项目的35个绩效指标分类不规范或设置不合理。2019年，23个项目的预算绩效目标设定与预算资金量或任务计划数不匹配。 4个项目难以实现绩效目标或预算执行与绩效目标偏离较大，部本级未及时调整预算或绩效目标；7个项目的8个绩效指标预计难以完成年度目标或完成进度为0，未采取改进措施；12个项目的34个绩效指标完成进度未达到50%，未按规定分析原因。 部本级及所属单位的部分项目2019年度绩效自评不真实不准确，存在随意调整绩效指标权重和数量、未按规定对绩效指标打分、违规设置指标权重等问题。 2019年，部本级2个项目的绩效评价结果不准确，289个项目的711个绩效指标未完成，56个项目的年度资金执行率低于60%；9个项目自评不及格但2020年继续安排预算。2019年转移支付绩效自评结果未在门户网站公开。 至2021年1月底，部本级1个项目的结余资金9874万元在课题承担单位闲置2年以上。 2019年至2020年，所属农机推广总站编制购置电脑预算86.3万元，实际支出仅13.83万元，其中2020年预算39.8万元，实际支出仅4.8万元。 2019年和2020年，所属水科院扩大公用经费开支范围243.86万元，其中2020年95.7万元。所属水科院下属黄海水产研究所在1个项目中扩大开支范围25.14万元。所属农机推广总站扩大基建项目开支范围18万元。 2019年和2020年，所属农民日报社计划外召开7个会议，向12家参会单位摊派费用470万元，其中2020年298万元。 2019年，所属农机推广总站计划外召开2个会议，由地方参会单位承担会议费6.1万元。 2018年至2020年，所属农民日报社、中国农机安全报社未经批准，举办14次（个）评比表彰活动或论坛等，收取相关费用378.08万元，其中2020年143.08万元；部本级及所属单位与不具备服务能力的单位签订32份政府购买服务合同，金额1943.8万元，其中2020年182.75万元；所属农民日报社将部本级向其购买的服务事项违规转包给2家企业，涉及金额30万元。 部本级与所属农科院区划所签订12份政府购买服务合同并支付1045万元。至2021年3月底合同已完成，结存423.67万元。 至2020年底，所属农机推广总站面积3347.5平方米的房产未计入固定资产账。 至2020年底，所属农科院区划所面积2000平方米的3处临建房产未入账；所属中国农业科学院往来账款3510.52万元长期未清理；至2020年11月底，所属农科院下属3家单位的3个修缮购置项目未按期完工或竣工未验收，涉及金额6752万元。 至2021年3月底，所属水科院2个已完工基建项目未办理竣工财务决算，涉及金额3535万元。 所属水科院未按规定进行资产评估，将2155平方米的房产、10583平方米的鱼池等构筑物及33台（套）设备设施对外出租给企业使用。 2019年6月以来，所属农机鉴定总站面积2626.96平方米的办公用房闲置。 所属4家报社违规通过提供新闻服务等获取收入1846.27万元，其中2020年1018.62万元。 14 商务部 部本级未及时对2个暂缓实施项目压减预算，至2020年底结转资金13416.62万元；2个项目绩效目标设定与预算资金规模不匹配。 部本级1241.84万元结余资金未及时上交或确认。 部本级补助医疗收入、售房款等4293.09万元未纳入预算。 部本级未按规定对1个专项进行绩效评价。 部本级2个项目立项论证不充分，前期已投入的1247.01万元财政资金未发挥效益。 2019年至2020年，所属国际贸易经济合作研究院在项目经费中扩大开支范围891.8万元，其中2020年518.34万元。 2018年至2020年，所属国际经济合作事务局、国际商报社决算收支不完整，涉及金额700.75万元，其中2020年198.13万元。 至2020年底，所属国际贸易经济合作研究院、中国国际电子商务中心往来款50.66万元长期未清理。 至2020年底，所属国际贸易经济合作研究院少计项目收入3678.1万元。 2019年，所属中国国际经济技术交流中心已投入使用的3个信息系统未转增无形资产，涉及金额360.3万元。 2018年至2020年，所属2家公司未经登记，以社会团体名义开展活动并收费361.3万元，其中2020年74.91万元。 至2020年底，所属国际贸易经济合作研究院管理服务中心、《可持续发展经济导刊》杂志社财务收支未纳入部门预算。 至2020年底，所属国际商报社2处房产未办理房产证，也未入账。 2019年至2020年，所属中国国际电子商务中心未经批准，以“国家专业技术人员继续教育基地”名义开展培训。 2019年至2020年，所属中国国际电子商务中心未经批准，开展包含“中国”、“全国”字样的评比达标表彰活动。 15 卫生健康委 委本级未及时清理核实结存在所属单位的资金1548.43万元，决算不实。 委本级及所属医药卫生科技发展研究中心3个项目的绩效自评结果不真实。 2018年至2019年，委本级1个信息系统未纳入无形资产核算，也未登记实物台账，涉及金额92万元。 2018年以来，所属中国医学科学院基础医学研究所违规借用其他单位2辆车作为公务用车，共支出运维费用14.04万元，其中2020年5.29万元。 至2020年底，所属中国医学科学院、北京协和医学院、中国医学科学院基础医学研究所未按规定建立公务用车管理台账，也未登记和公示使用详细信息。 2019年至2020年，所属国家医学考试中心违规向编外人员发放住房公积金91.76万元，其中2020年51.96万元。 至2020年底，所属医药卫生科技发展研究中心、中国医学科学院药物研究所等6家单位结余资金11852.38万元未按规定清理上交。 所属医药卫生科技发展研究中心4个服务事项未按规定编入政府采购预算，涉及金额1031.35万元。 2018年至2020年，所属中国医学科学院药物研究所、中国医学科学院基础医学研究所、科学技术研究所未履行政府采购程序，直接与供应商或服务商等签订合同，涉及金额4795.82万元。 所属人才交流服务中心未催缴相关考试机构2020年考试考务费1310.13万元；所属国家医学考试中心未催缴相关考区考务管理机构等2019年和2020年考试考务费637.56万元，其中2020年462.21万元。 2015年至2020年，所属科学技术研究所未经批准出借房屋2058.25平方米。 所属中国医学科学院药物研究所购置的试剂耗材未按规定入账和登记，也未定期清查，涉及金额14866.17万元。 2018年以来，所属中国医学科学院药物研究所未按规定履行报废手续，将原值811.89万元的固定资产移交拍卖公司，拟作报废处理。 2018年至2019年，所属中国医学科学院药物研究所违规通过签订补充合同的方式，变更政府采购合同期限等，涉及金额94.23万元。 2018年至2019年，所属中国医学科学院药物研究所委托企业处置危险废物时，未按规定填写转移联单；1家受托企业不具备相关资质。 16 退役军人部 部本级未将所属1家单位纳入2019年和2020年部门预算。 部本级及所属退役军人培训中心（退役军人报刊社）、国家退役军人服务中心未将利息收入等161.89万元纳入预算。 2019年，部本级将应在基本存款账户中列支的121.92万元工程保证金退款在项目经费中列支。 部本级及所属国家退役军人服务中心分别申报了1个支出内容和范围重叠的项目支出预算，涉及金额150万元。 部本级及所属国家退役军人服务中心未经批准，调剂使用2个项目预算资金521.15万元。 部本级采购部分设备时未执行政府采购有关规定，涉及金额195.43万元。 所属国家退役军人服务中心与中标方签订政府采购合同时，违规修改招标文件中已确定的付款期限、比例等事项。 所属国家退役军人服务中心政府采购部分支出未编入预算，2020年涉及13.1万元。 所属退役军人培训中心（退役军人报刊社）少计收支各54.69万元。 所属国家退役军人服务中心20.29万元固定资产和无形资产未登记入账。 2019年，所属退役军人培训中心（退役军人报刊社）未经批准，将1188.62平方米、价值469.15万元的办公用房交合作企业使用。 所属国家退役军人服务中心无预算购置公务用车2辆，涉及金额35.42万元。 17 人民银行 总行及所属广州分行、南宁中心支行等10家分支机构违规提前列支办公用房维修项目等支出18912.68万元。 总行支付长期无人使用的座机电话费11.79万元；所属上海总部超面积多支付绿化管理费23.27万元。 总行超限额支付现金501笔，涉及金额215.38万元；至2020年底，所属深圳中心支行127.82万元往来款项长期挂账。 2013年至2020年，总行及所属机关服务中心等8家单位扩大公用经费开支范围985.86万元，其中2020年166.84万元。 总行、外汇管理局本级及天津、沈阳分行等13家分支机构，将经费补助在往来科目核算。 2016年和2018年，所属怒江州中心支行未经批准新建办公楼、球馆2894.58平方米，涉及金额843.34万元。 至2020年底，所属武汉、广州分行等4家分支机构的结余资金7612.64万元未按规定上交总行。 至2020年底，所属金融研究所及长春、太原中心支行有关票据交换服务费等收支6517.57万元，未在统一会计账簿核算。 所属金融研究所计划外举办会议，涉及金额23.07万元。 至2020年底，所属中国外汇交易中心、银行间市场清算所股份有限公司和南宁、昆明中心支行等6家分支机构15.52万平方米固定资产闲置；总行及所属广州分行等3家分支机构未经批准对外出租出借房产1.92万平方米。 所属昆明中心支行向职工发放奖金等3695.44万元，未按规定扣缴个人所得税。 2017年至2019年，所属银行间市场清算所股份有限公司以咨询服务费名义，按市场机构对其收入的贡献程度，向市场机构发放奖励合计3.1亿元。 至2020年底，所属外汇交易中心未将境外股票出售资金2900万美元计入收入；应收未收成员机构交易手续费8763.02万元。 所属银行间市场清算所股份有限公司未将资金存放管理事项纳入公司“三重一大”决策范围，并将4家不具备资质的银行纳入资金存管范围。 2017年，所属上海清算信息技术有限公司超标准配备1辆轿车；2019年，所属银行间市场清算所股份有限公司职工个人未按规定比例缴纳企业年金，部分员工企业年金超限额分配。 所属外汇交易中心扩大开支范围列支费用6961.31万元；4个项目未按规定公开招标，涉及金额854.70万元；所属外汇交易中心、银行间市场清算所股份有限公司租赁资产使用率较低。 至2020年底，所属哈尔滨中心支行未按规定与下属2家公司脱钩。 所属金融研究所、中国钱币博物馆的部分收入4411万元未纳入部门预算；所属昆明中心支行未将上年度项目经费结转资金2982.44万元纳入年初预算。 2017年9月，所属银行间市场清算所股份有限公司在已内定子公司负责开发某应用系统技术方案的情况下仍公开招标，至2020年底，该系统开发共支出3740.76万元，且因未通过测试被终止。 18 国资委 至2020年底，委本级未及时收回3家企业结余资金2894.54万元。 至2020年底，委本级无形资产340万元未入账。 委本级及所属机械离退休干部局、物资离退休干部局政府购买服务和政府采购预算编制未包括3个项目的预算或超出实际采购金额，涉及金额6713.08万元。 所属物资离退休干部局等10家单位未将结转资金38363.28万元编入预算。 2016年至2020年，所属有色金属矿产地质调查中心新疆调查所超编制配备1辆车辆；2018年至2020年，所属石化离退休干部局违规借用其他单位1辆车辆。 所属木材节约发展中心在项目经费中列支人员经费79.19万元。 2018年至2020年，所属石化离退休干部局未按规定将323.56万元收入纳入预算管理，其中2020年116.3万元。 2020年1月和9月，所属建材机关服务中心未经批准，向2家下属公司出借资金7000万元用于理财，2家公司获取投资收益179.96万元。 2018年至2020年，所属中国工业经济管理研修学院未经批准对外出租办公用房，共获得房租收入1024.57万元，其中2020年320.74万元。 2010年以来，所属中国市场杂志社未经批准将自有房产交由其他单位无偿使用，2020年又以年租金49.57万元租入办公用房。 所属48户企业未纳入2019年企业财务会计决算报表，也未纳入国有资本经营预算范围，涉及资产28.79亿元、净利润6174.7万元。 所属有色金属矿产地质调查中心部分公务用车管理台账登记不准确，有的业务车辆被用于员工通勤。 所属物资离退休干部局1辆机要通信用车未按规定登记使用信息。 2016年以来，所属中国纺织出版社有限公司违规引入社会资本经营由其主办的杂志，至2020年底，累计收取授权费、编审及咨询费等260万元。 19 海关总署 署本级未将3个项目结转资金1955.03万元纳入预算。 2015年至2017年，署本级3722.89万元采购的9架无人机长期闲置。 署本级未按规定将利息收入2666.03万元上缴财政。 署本级未及时将所属1家单位结余资金66.29万元清理上交财政。 署本级超标准装修办公用房，涉及金额3.19万元。 2019年，所属拱北海关、黄埔海关、南京海关等13家单位未将非本级财政拨款结转资金等30907.34万元纳入预算。 所属深圳海关、昆明海关、天津海关等15家单位未将16个项目结转资金6711.22万元纳入预算。 2019年至2020年，所属南宁海关、广州海关、广东分署等6家单位专项经费超预算支出5016.79万元，其中2020年1449.7万元。 2019年至2020年，所属昆明海关、青岛海关、上海海关等4家单位扩大项目经费开支范围列支物业费1431.17万元，其中2020年705.02万元。 所属中国海关科学技术研究中心（原北京海关技术中心）违规提前支付项目工程款和质保金283.01万元。 2019年至2020年，所属物资装备采购中心违规指定品牌处理器及型号，涉及金额5426.61万元，其中2020年721.22万元。 2006年至2008年，所属中国电子口岸数据中心2处机房租赁未履行政府采购程序，至2020年底已累计支付租金20828.33万元。 2018年至2020年，所属36家直属海关及所属全国海关信息中心、数据中心等4家直属事业单位，向中国海关传媒中心等支付业绩宣传相关费用4625.37万元，其中2020年2091.01万元。 所属1家单位收支情况未纳入海关总署决算草案，涉及金额502.36万元。 至2021年2月底，所属单位的51处房产、土地闲置，涉及面积239247.89平方米，账面原值24245.74万元，其中闲置5年以上的有25处。 所属南京海关未经批准，将30231.73平方米业务用房无偿提供给14家企事业单位使用。 所属中国电子口岸数据中心未按规定处置报废资产，涉及资产原值797.56万元。 至2021年1月底，所属上海海关3个已投入使用的基建项目（总概算6302万元）未办理竣工财务决算，项目资金1253.23万元结存。 20 税务总局 至2020年底，局本级及所属中国税务出版社和所属海南、厦门、河北等13省市税务机关已确认的结余资金2320.74万元未上交财政。 至2020年底，局本级及所属青岛、大连、广西等8省市税务机关往来款项长期挂账，或在往来账核算非往来收支等，涉及金额10376.52万元。 局本级在2019年7月即将取消车辆购置税纸质完税凭证，且库存能够满足使用的情况下，仍继续安排2019年印制计划，并支付印制费用518.92万元和销毁费用等430.96万元。 局本级未及时将办公大楼竣工决算后的剩余木材（成本251.94万元）从基建成本中转出，形成账外资产。部分木材已短缺或腐烂，仍支付保管费。 所属宁波、宁夏、海南等14省市税务机关编报预算时未统筹结转资金，导致资金滚动结转，涉及金额177700.91万元，其中2020年109532.62万元。 所属福建省税务局将2019年度取消招录的180名人员编入2020年预算，多获取中央财政拨款854.29万元，全部用于在职人员经费支出。 2019年至2020年，所属贵州、河北、福建3省税务机关及下属企业通过虚列支出、虚报项目等多获得财政资金154.1万元并账外核算。 所属安徽、宁夏、江西等14省市税务机关闲置房产、土地191.6万平方米。山西、天津、宁夏等11省市税务机关在自身办公用房闲置的情况下租用办公用房，支付租金3016.64万元。 2018年至2020年，所属各级税务机关向中国税务出版社支付2409.85万元用于宣传本单位业绩。 所属天津、大连、广西等9省市税务机关在需求已满足的情况下，仍支出117.52万元购买外网服务、超标准配备办公设备等，其中2020年35.84万元。 2019年，所属新疆部分税务机关无预算或超预算列支车辆租赁费、公务用车维护费等137.88万元。 所属厦门市税务局在32辆执法执勤用车闲置的情况下，又购置2辆。所属海南省税务局在4辆公务用车闲置的情况下，又购置3辆。所属贵州、新疆部分税务机关违规占用外单位和下属单位车辆15辆。 所属安徽、山西、大连等6省市税务机关存在公务用车混用、未按规定定点维修、边领车补边用公车等问题。 所属江西、天津、贵州3省市税务机关违规为部分职工报销应由个人承担的在职学费等500.86万元，其中2020年173.21万元。 所属河北、浙江、青海等5省市税务机关通过为职工多缴存住房公积金、发节日费等方式，变相发放津补贴等1501.71万元，其中2020年1027.17万元。 至2020年底，所属安徽、浙江、青海等25省市税务机关未按规定将连续2年结转资金17277.76万元，确认为结余资金并上交财政。 所属广西、青海、宁波等11省市税务机关违规提前列支工资、奖金、宣传费用、工程款等5897.51万元，其中2020年3108.37万元。 所属浙江、新疆2省区税务机关部分单位的房产出租等收入721.96万元未上缴财政。所属福建、青岛、山西、新疆税务机关房屋出租到期后未及时收回，应收未收租金1610.17万元。所属河北、厦门、贵州等10省市税务机关部分单位未经批准出租出借房产。 所属青海、宁波、福建等15省市税务机关的房屋、土地和办公家具设备等资产存在未登记入账、已处置但未销账、权属变更不及时等情况，导致资产账实不符金额76354.58万元。 所属江西、广西、安徽等10省市税务机关190名在职人员违规投资入股企业或在企业兼任职务。 21 市场监管总局 局本级违规提前列支2个项目款项519.1万元。 2019年，局本级5期培训班未纳入计划统一管理，并列支110万元。 局本级未经批准，将2个专项结转资金2538.33万元用于其他项目支出。 至2021年2月底，局本级及所属信息中心未将已投入使用的软件资产1016万元登记入账。 至2021年2月底，局本级尚未编报2016年已完工项目竣工财务决算，涉及金额8561.78万元。 局本级13个项目的19个社会效益指标和10个满意度指标不具有可衡量性。 局本级4个项目绩效指标中未按规定设置满意度指标。 局本级未将所属中国市场监管报社、中国质量报刊社收支纳入预算管理。 所属中国网络安全审查技术与认证中心未将课题费收入2077.08万元纳入预算。 所属机关服务中心未经批准报废6辆公务用车，涉及资产原值149.96万元。 2018年至2020年，所属机关服务中心未经批准对外出借实物资产116件，涉及资产原值112.60万元。 2019年和2020年，所属中国计量科学研究院无形资产15.02万元未登记入账，其中2020年12.78万元。 至2020年底，所属机关服务中心少计对外投资300万元。 所属1家报刊违规以提供新闻报道方式获得收入37万元。 22 广电总局 局本级违规以评比达标表彰名义向34家参与组织单位发放奖金68万元。 至2020年底，局本级未清理19个项目结存资金390.1万元。 2020年12月，局本级违规超项目进度付款251.91万元。 所属广播影视人才交流中心违规开展考前培训并收取费用40.1万元。 至2020年底，所属中国广播影视出版社有限公司1个项目未实施，涉及财政资金625.2万元。 至2021年3月底，所属中国爱乐乐团600万元房产未纳入固定资产账核算。 所属中国爱乐乐团未经批准将品牌授权其他单位使用，收取品牌使用费190万元，其中2020年90万元。 所属无线电台管理局未经批准将155平方米房屋无偿出借给下属企业。 所属北京埃比瑞斯科技有限责任公司、《广播电视信息》杂志社有限责任公司、北京世纪无线文化传媒有限公司等3家企业超标准配备4辆公务用车。 所属中国电视艺术委员会未经批准开展全国性评比达标表彰活动。 所属2家单位违规出卖出租期刊版面，其中1家期刊的宣传广告未按规定标注“广告”标记。 所属广播影视人才交流中心、无线电台管理局职称评审收费标准未经核准，涉及收费52.85万元。 所属1家单位未经批准，与其他单位合作举办全国性文艺评奖活动。 23 体育总局 所属水上运动管理中心、田径运动管理中心、冬季运动管理中心未将815.26万元收入纳入预算；所属奥林匹克体育中心项目支出预算1000万元未细化至具体项目。 所属体育科学研究所3个项目的部分绩效指标与项目的关联度不高；所属人力资源开发中心1个项目的绩效运行监控数据不准确。 至2020年底，所属训练局结余资金200万元未按规定上交财政。 所属田径运动管理中心主管的中国田径协会、所属冬季运动管理中心未履行政府采购程序，涉及金额687.38万元；2019年至2020年，所属水上运动管理中心主管的中国皮划艇协会、中国帆船帆板协会、中国赛艇协会未履行政府采购程序，涉及金额926.70万元。 2018年，所属体育信息中心将中标项目部分主体和关键性工作违规分包，涉及金额2423.22万元。 所属举重摔跤柔道运动管理中心、冬季运动管理中心接受的4885.11万元捐赠和赞助物资未入账。 所属中国柔道协会在国家队备战经费中列支非国家队运动员食宿费用8.67万元。 所属水上运动管理中心主管的2个协会违规发放津贴1060.28万元。 所属2家单位违规提前支付合同款891.11万元。 24 医保局 局本级及所属医疗保障事业管理中心未将相关医疗补助收入48万元纳入预算。 局本级及所属医疗保障事业管理中心在项目支出中编报基本支出429.12万元。 局本级计划外召开会议10次，合计支出7.96万元。 局本级及所属医疗保障事业管理中心、医药价格和招标采购指导中心在项目经费中列支会议费139.18万元。 局本级1个项目未有效运用2019年绩效自评结果。 局本级违规提前支付资金1508.62万元。 局本级违规将应当由政府直接履职的事项纳入政府购买服务范围，涉及金额8.42万元。 局本级在通信保障和信访服务中未严格履行政府购买服务程序，聘用指定人员，合计支出80.75万元。 局本级在2个项目中扩大开支范围40.48万元。 2019年，局本级违规从非单一来源采购项目的管理单位采购设备544.52万元。 所属医药价格和招标采购指导中心超实际需求配置的89台通用办公设备闲置，涉及金额40.63万元。 所属《中国医疗保险》杂志社按杂志征订收入的一定比例，违规返还代理发行费用40.15万元。 所属中国医疗保险研究会违规接受企业资助33.39万元。 所属中国医疗保险研究会违规向活动协办方收取费用50万元。 25 中科院 院本级主办的1个会议未纳入会议计划，并向所属计算机网络信息中心转嫁会议费10.6万元。 院本级未经批准出借房产297平方米。所属计算机网络信息中心和微电子研究所未经批准出租房产，2020年收取租金1600.21万元。 所属自动化研究所1115.14万元收支未在预算中编报。 所属自动化研究所1个项目因预算编报不符合实际，造成部分设备闲置，涉及金额2599万元。 所属计算机网络信息中心1个项目因预算编制不科学，形成结余资金827.22万元。 所属计算机网络信息中心和植物研究所扩大开支范围列支基本科研业务费316.82万元。 所属计算机网络信息中心未经批准，将基本科研业务费64.8万元拨至2家院外单位用以研发合作项目。 所属计算机网络信息中心违规从财政专项资金中计提基础资源使用费492.14万元。 所属微电子研究所、植物研究所计划外召开会议76次，列支会议费30.75万元。 所属半导体研究所11318.53万元往来款项长期未清理。 26 银保监会 会本级未按规定将出售收入纳入预算管理，涉及资金71.23万元；所属北京、四川、江苏银保监局等5家单位未将结转资金7239.88万元纳入预算。 至2020年底，会本级未按规定新启动项目支出标准制定工作；会本级及所属辽宁、四川、山西银保监局等3家单位违规在项目支出中编报基本支出3866.36万元。 2019年，所属中央国债登记结算有限责任公司违规在工资总额外发放职工薪酬1014.97万元；2015年至2020年，违规在核定年薪外向企业负责人发放过节费和交通补贴139万元，其中2020年41.74万元；违规在工资总额外向在岗职工发放疫情防控补贴214.04万元。 2019年至2020年，会本级及所属湖北、四川银保监局向会管协会和监管金融机构转嫁费用8246.39万元。 2019年至2020年，所属上海银保监局长期借调金融机构人员，借调人员薪资等费用2009.9万元均由金融机构承担，其中2020年1330.9万元；所属山西银保监局长期拖欠监管对象办公用房租金，其中2020年12.87万元。 会本级及所属甘肃银保监局等5家单位房租收入1848.85万元未上缴财政，直接用于弥补人员和公用经费。 会本级未将2020年收到的经费补助1937万元计入收入核算。 会本级及所属4家单位自定公费医疗报销办法，每年向职工发放定额备用金或包干医疗费，2020年涉及金额1208.74万元。 会本级个别项目未按规定进行绩效评价。 会本级及所属辽宁、上海、黑龙江银保监局等3家单位房屋租赁等项目，未按规定履行政府采购程序，涉及金额1919万元。 所属黑龙江、天津、江苏银保监局等3家单位违规出借办公用房6500平方米。 所属陕西、辽宁、吉林银保监局等8家单位3.07万平方米办公用房、42套周转房、3900平方米土地闲置。 所属青岛、辽宁、甘肃银保监局等3家单位在自身房产闲置的同时，超过实际需要面积在外租房。 所属辽宁、深圳、江苏银保监局等7家单位房产权属不清、未办理产权证或被外部单位占用。 所属上海、湖北银保监局违规使用公务用车。 所属中央结算公司超编制配置公车3辆，超标准购车7辆；未建立健全公车使用明细登记制度，未将公车租购、运维等费用及公务交通补贴纳入年度预算。 2019年至2020年，所属甘肃、天津、江苏银保监局等3家单位违规发放津贴134.82万元，其中2020年75.26万元。 所属山西、甘肃银保监局违规提前列支2021年办公电子设备及网络等费用25.69万元。 会本级少计非财政拨款专项资金结存1015.69万元；所属辽宁银保监局决算多计支出53.47万元。 所属山西、湖北银保监局5名在职人员违规兼职取酬5.85万元。 27 证监会 会本级未将结转资金3790.58万元纳入年初预算。 2019年至2020年，会本级未将上年度考务费10590.49万元纳入项目预算，其中2020年5071.87万元。 会本级向所属单位转嫁信息系统研发运维等费用208.67万元。 至2020年底，会本级专项结余资金4137.10万元未按规定上交财政。 至2020年底，会本级累计计提的701.95万元职工教育经费长期挂账。 会本级2个项目存在同类绩效指标设定口径不一、个别绩效指标设定标准未按规定参照历史数据等问题。 所属甘肃、四川证监局在上年度公务用车运行费预算执行率较低的情况下，仍继续申领预算19.58万元和27.59万元，实际支出7.84万元和5.33万元，预算执行率偏低。 至2020年底，所属甘肃证监局2011年结余资金10.27万元未上交财政。 2017年至2020年，所属中国证券投资基金业协会扩大专项资金开支范围1584.73万元，其中2020年564.66万元。 所属甘肃证监局将33.22万元机动经费用于非急需非刚性支出。 所属甘肃证监局违规提前列支2021年职工工作餐费9万元。 至2020年底，所属甘肃证监局17万元资金长期闲置。 所属中国证券金融股份有限公司未按规定将11.16万元午餐补贴纳入工资总额核算；交通费和通讯费6.48万元报销审核不严格；未按规定采取竞争性方式或集体决策方式选取银行存放大额自有资金。 至2020年底，所属河南、甘肃和陕西证监局办公用房面积超标2947.01平方米，且超标办公用房长期闲置。 至2020年底，所属重庆证监局仍未整改2013年审计发现的超批复面积购入办公用房问题。 所属1家单位超标准多收取考试费965万元。 所属2家单位违规收费培训，涉及金额993.01万元。 至2021年2月底，所属深圳证券交易所办公大楼有988.23平方米闲置1年以上。 28 粮食和储备局 局本级未将所属国家物资储备调节中心42.75万元收支纳入部门预算。 局本级违规向所属单位摊派《中国粮食经济》订阅费359.12万元。 局本级违规支付应由所属单位承担的费用67.51万元。 局本级违规从零余额账户向26个垂管局划转预算资金9390.35万元。 局本级及所属科学研究院拖欠13家单位款项683.66万元。 局本级应计未计固定资产3123.21万元。 局本级及所属1家单位资金转存利息262.64万元未按规定上缴财政。 局本级4个项目的绩效自评指标未设定满意度指标等，自评结果也缺少对应内容，涉及资金280.33万元。 2019年，局本级扩大专项资金开支范围2200万元购买或进口专用设备。 2018年至2020年，所属广西、河北垂管局本级及其下属单位有1984.41万元收入未纳入决算，其中2020年372.85万元。 所属辽宁局未经批准，将综合物资储备库10084平方米超规定期限出租，应收未收租金33万元。 所属科学研究院2个项目在主要内容未完成等情况下，绩效指标自评结果全部为满分，涉及资金2253.57万元。 所属内蒙古、安徽、青海等18个垂管局对下属单位的预决算批复不及时。 所属科学研究院未经批准对外出租房产8138.27平方米。 所属安徽、河南、黑龙江等4个垂管局有5处5321平方米办公用房闲置。 所属国家物资储备调节中心（事业法人）和国储物资调节中心（企业法人）未按相关要求办理国有资产产权登记。 29 知识产权局 局本级违规提前列支19.66万元公务用车维护费。 至2021年3月底，局本级1个基建项目未及时办理竣工财务决算，涉及金额121130万元。 所属商标局未将结转资金1102.92万元纳入预算。 所属专利局未将其他收入1191.46万元纳入预算。 至2021年3月底，所属专利局1个基建项目结余资金84.95万元，未按规定上交财政。 所属商标局后勤服务事项未公开招标，涉及金额1751.61万元。 2019年至2020年，所属中国知识产权报社报纸排印业务770.28万元未公开招标，其中2020年350.32万元。 所属专利局机房迁移项目化整为零规避公开招标，涉及金额309.5万元。 所属中国知识产权报社未履行政府采购程序购买交换机38.5万元。 所属中国知识产权培训中心政府采购预算编制不完整，涉及金额220万元。 至2020年底，所属专利局少计软件资产107.8万元。 2019年至2020年，所属商标局违规改变1辆公务用车用途。 30 国家信息中心 中心本级通过多申报人数的方式多获取人员经费58.73万元。 至2020年底，中心本级15个信息化软件未按规定计入无形资产，涉及金额620.45万元。 中心本级将信息大厦办公用房出租，2020年实际收取租金比合同约定租金少271.35万元，少收租金未按规定在会计账目中予以反映。 2019年，中心本级申报1项甲级资质的申请材料中，填报的相关收入高出实际收入713.51万元。 至2020年底，中心本级未经批准，将5983平方米办公用房无偿出借给6家单位使用。 中心本级对所属企业投资管控和监管不力，3项业务形成经营风险，涉及金额4.6亿元。 中心本级承担智慧城市建设评价的部分行政职能，同时还开展该事项的评估咨询等营利性业务，2020年取得经营收入2218.97万元。 31 社保基金理事会 至2020年底，会本级未按规定开展项目支出标准体系建设，也未在部门“一上”预算中说明3个项目支出标准建设情况。 会本级1个项目绩效评价未如实反映绩效目标实现结果。 2019年至2020年，会本级向基金托管银行转嫁信息化建设和运维费用2630.66万元。 社保基金银行存款等资产比例在2020年6月和7月低于监管要求。 32 中国地质调查局 局本级未及时清理所属4家单位结余资金65.3万元。 局本级将不符合条件的文印企业作为内部印刷定点单位。 局本级违规收取12家直属单位2017年至2020年科技成果转化收益317.61万元。 至2020年底，局本级及所属中国地质环境监测院2个基建项目未办理竣工财务决算。 所属油气资源调查中心、西安地质调查中心、青岛海洋地质研究所3家单位，未将事业收入、结转资金等937.61万元纳入预算。 所属油气资源调查中心、西安地质调查中心的20个项目多申领预算138.8万元。 所属油气资源调查中心为非所属单位代编预算320万元；所属中国地质科学院为同级7家预算单位代编预算5748.4万元。 所属天津地质调查中心未按规定编制办公用房租赁相关预算，或申请调整新增资产配置相关预算，涉及金额28万元。 所属中国地质科学院地质研究所、中国地质科学院探矿工艺研究所2个项目绩效自评结果不够准确客观；所属南京地质调查中心1个项目年度绩效目标设定与预算确定的资金量不匹配。 至2021年2月底，所属发展研究中心未按规定对153.25万元股权处置收入实行“收支两条线”管理。 所属南京地质调查中心未按规定履行政府采购程序，涉及金额335.08万元；所属武汉地质调查中心、中国自然资源航空物探遥感中心、发展研究中心3家单位政府采购计划编制不完整，涉及金额2045.34万元。 所属西安地质调查中心1个项目扩大开支范围22.4万元。2019年至2020年，所属10家单位扩大劳保用品发放范围，涉及金额204.53万元。 所属油气资源调查中心、青岛海洋地质研究所违规提前支付工程款749.35万元。 2016年至2020年，所属油气资源调查中心在已列支有关工作成本费用的情况下，又从专项经费中多列1319.54万元，其中2020年88.31万元。 所属中国自然资源航空物探遥感中心将代收代缴费用759.81万元计入事业收入，未按规定计入往来科目核算；至2020年底，所属中国地质环境监测院、发展研究中心、中国地质科学院矿产资源研究所及其下属单位未及时清理往来款项693.39万元。 所属天津地质调查中心未经批准对外出租房产，取得收入47.83万元；至2020年底，所属中国自然资源航空物探遥感中心650.57平方米房屋使用支配权，未作为资产入账；至2020年底，所属北京探矿工程研究所1套价值151.57万元的设备长期闲置。 所属发展研究中心、中国地质环境监测院、中国地质科学院矿产资源研究所3家单位新增软件著作权和专利未计入无形资产核算，涉及金额9.37万元；所属中国矿业报社以“矿业界”app作价770万元对外出资，未作为长期股权投资核算；所属发展研究中心对1家控股企业的长期股权投资607.5万元，未按规定采用权益法核算。 2019年，所属中国地质科学院矿产资源研究所违规多收取质量保证金53.89万元；至2020年底，未清理2012年至2016年保证金60.66万元。所属中国地质科学院违规收取项目安全及实施进度保证金78.41万元。 所属中国地质科学院、北京探矿工程研究所基建财务核算不符合会计准则等，涉及金额760.72万元。 所属发展研究中心举办培训班超标准支出16.17万元。 33 森林消防局 局本级及所属机动支队结转资金、利息收入等3446.93万元未纳入预算管理。 局本级未经批准租入房屋和土地，并违规维修改造，涉及预算2300万元，已支出1258.1万元。 局本级及所属1家单位4个项目结余资金1245.95万元未上交财政。 局本级未履行政府采购程序购置备勤公寓配套车位，涉及合同金额650万元，已支出65万元。 2019年至2020年，局本级及所属大庆航空救援支队、黑龙江省森林消防总队等13家单位未将资产有偿使用收入、房产出租收入和资产报废出售收入等571.42万元上缴财政，其中2020年535.01万元。 局本级未经批准向各所属单位无偿调拨消防设备752批次，涉及资产价值72169.34万元。 局本级及所属内蒙古自治区森林消防总队、机动支队等12家单位超预算支出差旅费1732.49万元。 至2020年底，局本级未将2002年至2007年购入的商品房作为固定资产核算，涉及金额2500.06万元；局本级未核销2018年已出售固定资产，涉及资产原值373.15万元。 2019年至2020年，局本级未经批准开展评比表彰活动，支出376.32万元，其中2020年304.21万元。 局本级2个项目及所属2家单位相关绩效目标表中的部分绩效指标设定不符合要求，不能准确反映项目产出情况。 34 中国外文出版发行事业局 局本级1个项目设定绩效目标时未严格落实参考历史数据相关要求。 局本级和所属5家单位8个项目的12个绩效指标未有效运用2019年自评结果。 局本级和所属8家单位承担的2个项目未完成绩效目标任务。 至2020年底，局本级未按规定将7个项目支出内部标准目录报财政部备案。 局本级培训计划未按规定履行内部决策审批程序。 局本级638.13万元会议费预算未细化到具体会议项目。 局本级年底将350万元项目资金以拨代支到所属单位。 至2020年底，局本级未及时清理往来款367.73万元。 至2020年底，局本级2个项目未按批复时限完成。 至2020年底，所属中国互联网新闻中心84.29万元资产长期闲置。 所属中国国际图书贸易集团有限公司虚列成本600万元。 2018年至2020年，所属中国互联网新闻中心、北京周报社通过提供采访报道、新闻宣传等收取费用213.7万元。 2019年和2020年，所属中国互联网新闻中心未经批准开展评比表彰活动。 所属1家单位103.96万元结余资金未上交财政。 35 全国哲学社会科学工作办公室 办本级在项目经费中列支公用经费9.87万元。 至2020年底，办本级及其指导管理的全国教育科学规划办、全国艺术科学规划办，未按规定收回结项超过2年的847个国家社科基金项目资金2628.26万元。 至2020年底，办本级未按规定收回已终止的23项国家社科基金项目资金60.62万元。 至2020年底，办本级未按计划完成4个项目支出标准制定工作。 2015年至2020年，办本级将45.05万元收入在往来科目核算，其中2020年13.81万元。 36 全国人大常委会办公厅 厅本级将以前年度发生的费用3731.83万元在2020年度列支。 厅本级及所属离退休干部局零余额账户部分现金支出超过规定限额，单笔金额超过1000元的共计753.99万元。 厅本级及所属2家单位多计福利费支出5.45万元，少计福利费结余12.57万元。 2019年，厅本级所属1家单位的1个项目自行增加内容，导致工程价款超出合同价15.28%。 厅本级未将相关医疗补助收入603万元纳入预算。 厅本级年初预算少编列结转资金4091万元（占实际结转资金的23.78%）。 厅本级违规向所属或主管的3家单位无偿提供办公用房780.73平方米。 至2021年2月，厅本级收取的租金277.77万元长期挂账，未上缴财政。 厅本级后勤服务合同超定额标准3232.59万元。 厅本级超标准列支会议费8.92万元。 厅本级从零余额账户中支付219.04万元用于垫付交通费等，费用报销时未按规定归还至零余额账户，并用于其他事项支出。 厅本级未经批准自行调剂使用财政资金320.17万元建设信息系统，建成后部分子系统闲置。 至2020年底，厅本级及所属1家单位未将购买未用的6135件外事礼品（价值78.48万元）、3062件文物文化资产计入资产实物或财务账。 厅本级代所属单位支付公用经费2109.52万元，导致本级超支挂账、所属单位资金沉淀。 所属大会堂管理局下属1家企业的1个工程项目邀请招标程序不合规，涉及金额378.46万元。 37 全国政协办公厅 厅本级未将相关医疗补助经费收入475.5万元和结转资金575.39万元纳入预算。 厅本级2个项目未结合结转资金情况统筹安排年度预算，结转规模连续3年增加，2020年底为1081.44万元。 厅本级1个项目支出预算中编报基本支出45万元。 厅本级为所属单位代编项目支出预算414.56万元。 厅本级11个项目未设置年度绩效目标；2个项目绩效目标设定与预算确定的资金量不相匹配。 厅本级4个项目未按规定设置与预算支出范围、效果等紧密相关的绩效指标。 至2020年底，厅本级1个已终止和3个已完工基建项目结余资金638.29万元未按规定上交财政。 厅本级未经批准出租资产，收入56.26万元未上缴财政；至2020年底，厅本级以前年度国有资产处置收入657.76万元未上缴财政。 厅本级违规向所属单位无偿出借办公用房366.53平方米。 厅本级未按规定编制2020年度会议计划。 厅本级及所属信息中心未及时清理往来款项1994.20万元。 所属机关服务中心未将下属单位收入946.38万元、支出949.01万元纳入预决算管理。 所属机关服务中心为下属企业代编预算508.78万元；未根据往年利息收入情况编制收入预算，涉及金额187.47万元。 38 最高人民法院 院本级和所属人民法院信息技术服务中心超编制配备使用公务用车5辆。 院本级1个项目的8项绩效目标中，有7项为定性表述，量化比例低。 院本级2个基建项目结余资金323.36万元未上交财政。 院本级未按规定上缴非税收入101.65万元。 院本级未执行政府采购程序，直接委托所属单位拍摄制作专题片，涉及金额124.26万元。 2015年以来，院本级1个项目未按规定公开招标，涉及金额1626万元，其中2020年325.2万元。 院本级无预算安排工程支出199.7万元。 院本级未经批准调剂使用项目结转资金165.18万元。 至2020年底，院本级未将博物馆3310件（套）藏品纳入资产管理。 至2020年底，院本级1002.35万元往来款长期挂账未清理。 所属机关服务中心将4311.26万元收支在往来科目核算。 2018年以来，所属国家法官学院通州校区闲置。 院本级将236.15万元培训费转嫁所属国家法官学院承担。 所属国家法官学院扩大法官培训专项开支范围605.2万元。 2011年以来，所属机关服务中心的4套房产长期闲置。 39 中国文联 文联本级未将上年非财政拨款收入7639.9万元纳入预算；决算不实171.41万元。 文联本级将1个项目经费117.74万元转嫁给下属单位承担。 文联本级1个项目预算未细化至具体单位。 文联本级公务用车账实不符。 2018年至2020年，文联本级及所属机关服务中心、中国音乐家协会、中国民间文艺家协会、《中国艺术报》社未经政府采购程序采购服务，涉及金额5039.53万元，其中2020年2214.41万元。 至2020年底，文联本级及所属中国摄影家协会、中国书法家协会、机关服务中心未及时清理往来账款4069.7万元。 文联本级1个项目在2019年和2020年未制定绩效目标，2个项目绩效自评结果不真实；所属中国民间文艺家协会1个项目绩效指标可衡量性不高，自评结果不真实。 至2020年底，所属中国文学艺术基金会、大众摄影杂志社结余资金356.17万元未上交财政。 所属中国音乐家协会下属1个专业学会违规收取会费29.5万元。 所属中国民间文艺家协会违规提前支付2021年项目资金151.75万元。 至2020年底，所属中国美术家协会、中国书法家协会展览出版作品集等未计入资产，涉及金额732.43万元。 所属中国摄影家协会、中国电视艺术家协会、中国美术家协会、中国戏剧家协会少计收入574.13万元、少计支出215.11万元；所属中国文联网络文艺传播中心多计支出95.02万元。 2019年至2020年，所属中国音乐家协会下属1个专业委员会收入未纳入财务统一核算，涉及金额191.59万元，其中2020年68.13万元；至2020年底，所属中国音乐家协会下属39家专业学会收支未纳入财务统一核算。 至2020年底，文联本级违规将758.30平方米办公用房交由所属中国电视艺术家协会下属2家公司、所属中国曲艺家协会下属1家杂志社无偿使用。 所属机关服务中心、文艺研修院未按规定发放公务交通补贴30.55万元。 所属机关服务中心未经批准出租文联本级房产，取得租金收入124.63万元未上缴财政；所属北京电影家俱乐部出租中国电影家协会所属房产取得的租金收入172.73万元未上缴财政。 至2020年底，文联本级占用中国文联机关服务中心所属企业车辆2辆，并由企业承担2020年车辆运行费用2.02万元。 2014年至2020年底，所属中国电视艺术家协会未经批准开展全国性评比推选活动，其中2020年收费150万元，支出72.38万元。 40 中国侨联 侨联本级324.04万元收入未纳入预算。所属机关服务中心715.72万元事业收入等未纳入预算，54.55万元财政补助人员经费未按规定在预算中单独反映。 侨联本级未按规定制定赴侨乡开展慰问演出活动的支出标准。 侨联本级1个项目绩效自评未如实反映绩效目标结果。 2019年至2020年，侨联本级1个项目未经批准或评审，直接确定服务供应商，涉及金额3924万元，其中2020年1404万元；所属中国华侨华人研究所未执行政府采购程序，将期刊印刷服务直接委托给政府采购名录外的企业承担，涉及金额45.84万元。 2018年至2020年，侨联本级未经批准租用办公用房，涉及金额387.5万元，其中2020年150万元。 侨联本级违规提前支付合同款15万元。 侨联本级购置的软件等信息化资产已不适用于项目建设，形成损失123.2万元。 所属中国华侨出版社结余资金50万元未按规定上交财政。 2017年至2020年，所属中国华侨华人研究所6项课题经费在往来科目核算，未纳入当年决算草案，涉及金额222.08万元，其中2020年35.26万元。 41 中国贸促会 2018年至2020年，会本级编制培训支出项目预算未充分考虑上年结转，至2020年底该项目结转107.64万元、结余190.71万元；2020年预算执行率仅为7.77%。 会本级在项目支出中列支基本支出13.92万元。2019年12月，会本级突击花钱133万元。 2018年，所属商事法律服务中心扩大国际会议支出范围71.11万元。 会本级1个培训班违规收费12.59万元。 至2020年底，会本级1个项目结余资金22.43万元未上交财政。 会本级300.27万元支出未纳入预算，也未履行大额资金支出决策程序。 至2020年底，所属机关服务中心和商事法律服务中心12657.22万元往来账款长期未清理。 会本级及所属资产管理中心对1家参股企业履行国有股东职责不严格，3071.58万元国有权益面临损失风险。 会本级未经资产评估和批准，清算并注销1家出资企业。 2012年至2020年，所属机关服务中心未经批准，将301.52平方米办公用房出租。 所属资产管理中心未经批准，将4951.57平方米房产出租。 至2020年底，所属商事法律服务中心1998年购买的250.39平方米房产未办理产权证。 所属《中国对外贸易》杂志社违规引入社会资本合作经营杂志，2005年至2020年取得收益276万元，其中2020年45万元。 所属《中国对外贸易》杂志社、知识产权服务中心、商事法律服务中心未经登记，成立3个社会团体并对外开展经营活动，2016年至2020年收费1555.09万元，其中2020年242.57万元。 会本级经批准成立的2个社会团体长期未履行登记手续。 会本级1个论坛活动超预算列支177万元。 所属企业未经审批、未签协议为会外企业代持股权。 42 中国红十字会总会 至2020年底，会本级未将所属机关服务中心等4个事业单位收支纳入预算，2020年收支合计8699.62万元。 会本级在项目支出预算中编报基本支出306万元。 会本级未将结转资金4230.54万元纳入年初预算。 会本级未按规定及时批复所属各单位预算。 会本级向1家所属单位转嫁会议费5.77万元。 至2020年底，会本级公房出租收入16.79万元未在本单位账簿核算。 会本级未履行政府采购程序，直接委托所属训练中心承办2个项目，涉及金额725.45万元。 会本级将1个应由自身承担的项目交由其他单位完成，涉及预算14500万元。 会本级计划外举办13个培训班，涉及培训费用339.19万元。 会本级未按规定将非同级财政拨付的7.5万元项目经费计入收入。 至2020年底，会本级5454件设备未计入固定资产，涉及金额1519.22万元；3个信息系统未计入无形资产，涉及金额280.48万元。 至2020年底，会本级未经批准，将2417.11平方米房产（评估值2522万元）无偿出借。 至2020年底，会本级未按规定制定项目库具体管理办法，且项目库内无储备项目。 至2020年底，会本级未按规定新启动项目支出标准制定工作。 会本级及1家所属单位的2个项目部分绩效目标指标值设定明显低于实际情况。 所属备灾救灾中心无预算列支公务用车运行费4.86万元。 所属1家单位化整为零规避公开招标，涉及金额260万元。 2017年至2020年，所属事业发展中心未经批准向不符合规定的员工发放公务交通补贴37.64万元，其中2020年11.32万元。 所属报刊社违规单独印制发行特刊，取得收入221.31万元。 43 中国宋庆龄基金会 会本级未将所属培训交流中心和机关服务中心2家单位收支1633.23万元纳入预算管理。 会本级未将结转资金488.23万元纳入预算。 2019年以来，会本级未按规定新启动项目支出标准的制定工作；2020年，未按要求在部门“一上”预算中说明项目支出标准建设情况。 会本级未按规定及时批复所属各单位预算。 会本级未将所属宋庆龄故居纪念品服务部收支14.15万元纳入决算草案。 至2020年底，会本级1个项目的685.59万元资产和1个项目的地上建筑未纳入账内核算。 会本级4家全资或参股企业股权投资未登记入账。 所属1家单位将收入2880.16万元、支出3020.61万元交由下属企业代为核算。 ","date":"2023-11-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E9%83%A8%E9%97%A8%E5%8D%95%E4%BD%8D2020%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E7%AD%89%E6%83%85%E5%86%B5%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%93%E6%9E%9C/","summary":"\u003ch2 id=\"中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果\"\u003e中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e根据《中华人民共和国审计法》的规定，2020年12月至2021年3月，审计署对43个中央部门单位2020年度预算执行等情况进行审计，并延伸审计了439家所属单位，共抽查财政拨款2314.33亿元（占31.44%）。从审计情况看，中央部门积极压减非急需非刚性支出，财政拨款预算执行率89.08%，比上年提高0.24个百分点，预算执行情况总体较好。审计发现的主要问题（具体见下表）：\u003c/p\u003e","title":"中央部门单位2020年度预算执行等情况审计结果"},] [{"content":"中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果 2021年11月至2022年2月，审计署依法审计了41个中央部门和所属单位2021年度预算执行情况，对交通运输部、水利部等下属单位层级多、数量大的部门进行了重点延伸，共抽查财政拨款2100.16亿元，并继续重点关注行政事业类国有资产管理使用情况。审计结果表明：中央部门单位预算执行和国有资产管理情况总体较好，但财政资源统筹还有待加强，落实过紧日子要求不够严格，违反财经纪律的行为仍有发生，部分国有资产基础管理还存在薄弱环节。\n一、财政资源统筹有待加强 （一）部分收入未上缴。 2021年，已纳入国有资本经营预算的6户部属企业未按规定申报缴纳国有资本经营收益1487.81万元；6个部门和13家所属单位项目结余资金9068.01万元未及时清理上交财政；5个部门和15家所属单位5.03亿元非税收入未上缴财政。\n（二）财政收支统筹兼顾不够。 一方面，多申领预算。10个部门和18家所属单位在专项资金结存的情况下又申报同类资金，造成54.48亿元闲置；4个部门和4家所属单位在已有足额预算安排、无预算需求等情况下，多申领11.78亿元。另一方面，部分收入游离于预算之外。14个部门和150家所属单位未将事业收入、结转资金等34.36亿元纳入部门预算；8个部门未将24家所属单位纳入预算管理，涉及2021年收入7.26亿元。\n二、违反财经纪律和过紧日子要求。 共涉及25个部门和121家所属单位资金25.73亿元。\n（一）违规使用财政资金。 7个部门和24家所属单位无预算、超预算支出等6908.34万元；3个部门和17家所属单位在年底前超进度支付、以拨作支等5505.6万元；6个部门和11家所属单位通过挤占项目专项、转嫁摊派等方式增加一般性支出2.68亿元；2个部门的5家所属单位未经批准违规出借资金、购买理财等7.24亿元；13个部门和26家所属单位未公开招标、设定不合理招标条件等违规采购13.63亿元。\n（二）依托部门职权或行业资源违规收费。 1个部门和8家所属单位依托部门职权或影响力等，通过强制开展培训、收取企业赞助等违规收费6400.9万元；1个部门和3家所属单位未经批准违规举办论坛庆典、开展评比表彰等活动收费501.79万元；6个部门所属的6家新闻出版单位通过有偿新闻等方式，收取版面费、赞助费等2442.73万元。\n（三）公务用车改革仍需深化。 相对于公务接待、公务出国已较规范的情况，公务用车管理还显薄弱。1个部门和8家所属单位变相或超编制配备60辆；3家所属单位超标准购置26辆；1个部门和11家所属单位违规占用下属单位及其他企业48\n辆；5个部门所属单位仍未完成公车改革，涉及公车11辆。\n三、行政事业性国有资产管理不够严格 （一）国有资产基础管理还存在薄弱环节。 涉及26个部门的155.67万平方米房产和1.67万亩土地、24.01亿元资产。其中：16个部门共17.43万平方米房产，以及1.42亿元对外投资、无形资产和设备等未入账，成为账外资产；11个部门的18个基建项目建成投用后应计入未计入固定资产账，涉及金额20.32亿元；5个部门136.71万平方米房产和1.66万亩土地未及时办理产权登记，时间久远后易产生产权纠纷；1个部门1.53万平方米房产和2.27亿元资产未及时进行划转。\n（二）违规使用和处置国有资产。 涉及26个部门的57.19万平方米房产和2.78万亩土地、3.52亿元资产。其中：19个部门无偿向外部单位等出借35.53万平方米房产、1495.71万元设备用于经营等；20个部门未经批准或备案违规出租21.66万平方米房产和2.78万亩土地、1.15亿元资产，对外投资和处置资产1.55亿元；2个部门超标准配备办公设备1.03万台（件），涉及6734.44万元。\n（三）部分国有资产使用效益低下。 涉及9个部门的351.14万平方米房产、土地等。其中：1个部门机构改革后尚未按规定重新核定公务用车编制，全国所属278家二三级单位公务用车超出规定441辆；2个部门所属单位2470辆公务用车使用率较低，其中289辆2021年全年未使用；8个部门351.14万平方米\n房产、土地及3569.91万元设备长期闲置，有的还需按期支付物业费。\n对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书，提出了审计建议：一是健全完善有利于财政资源统筹的体制机制，增强公共财政统筹能力，严格部门预算管理主体责任，督促将全部收入和支出依法纳入预算。二是继续压减非必要非刚性支出，严格落实中央八项规定及其实施细则精神，把政府过紧日子作为常态化纪律要求，勤俭办事业。三是加强行政事业性国有资产基础管理，健全完善相关管理制度，避免资产闲置浪费。\n审计指出问题后，有关部门和单位正在积极整改。审计查出的主要问题 序号 部门名称 问题摘要 1 中央社会主义学院 2019年至2021年，院本级多申报退休人员经费预算3593.43万元，其中2021年1116.82万元。 院本级在申报2020年和2021年学院业务费等项目预算时，未统筹考虑结转资金587.61万元，分别申报年度预算2213.24万元、2304.19万元，至2021年底结转资金为1581.82万元。 院本级在申报2020年和2021年购房补贴预算时，未统筹考虑可用于发放购房补贴的售房款236.21万元，申报预算280万元，不利于充分发挥财政资金效益。 至2021年底，院本级国有资产出租收入等371.18万元未按规定上缴财政。 至2021年底，院本级财政补助资金532.95万元长期结转，未按规定上交财政。 院本级未经批准召开1个会议，支出36.01万元。 2020年至2021年，院本级图书出版未按规定执行政府采购程序，直接与服务商签订合同，合同金额369.96万元。 2018年，院本级洗衣房改造项目未按规定执行建设工程施工定点政府采购程序，直接与非定点采购单位签订施工合同，涉及投资140.25万元。 院本级未按规定将实际执行的5项预算支出标准目录报财政部备案，也未在2020年和2021年向财政部说明本单位项目支出标准建设情况。 院本级1个项目预算绩效目标与计划期内任务数不对应；1个项目支出绩效自评得分评定依据不充分，仅对少部分培训班开展满意度评价。 至2021年底，院本级住宅专项维修资金41.78万元未按规定存入专户，长期挂账。 至2021年底，院本级2020年12月已完工并投入使用的1个基建项目，未办理竣工财务决算。 2019年至2021年，院本级未经批准在系统内开展2项评比表彰活动，支出55.6万元。 2017年至2021年，院本级未经批准，将723.28平方米房产无偿出借给所属服务中心的下属企业用于对外经营。 院本级2011年在手续不全的情况下投资648.47万元建设停车楼，至2021年底，仍未办理规划许可证和施工许可证，也未计入固定资产。 2018年至2021年，所属服务中心未按规定执行政府采购程序，直接与服务商签订保洁、会议及保卫等服务购买合同，已支出1237.78万元，其中2021年192.86万元。 2018年至2020年1月，所属服务中心下属餐饮公司未据实核算利润成本，而是通过自定利润率确认净利润，再以此结合营业收入倒推营业成本，造成财务信息失真。 2 外交部 部本级未根据当年实际支出需求编制信息化工程项目预算，一次性申请项目总预算2996万元，当年仅执行3.68%，导致2885.6万元闲置。 至2021年底，部本级1项日常维护经费项目因缺乏支出标准，执行中有的同类设备采购价格相差较大；扩大支出范围购买设备45.29万元。 部本级2020年未经批准将5800平方米房产对外出租，2021年取得租金收入510万元，未按规定上缴财政。 部本级2005年与外部企业合作建设的1个综合办公楼，未经评估转为经营性资产，至2021年底仍未纳入固定资产账，涉及资产1.66亿元。 至2021年底，部本级和所属中国人民外交学会972.3万元结余资金未按规定上交财政。 2020年至2021年，部本级和所属中国人民外交学会未按规定执行政府采购程序，直接委托印刷或采购会议服务等，共支出1199.13万元，其中2021年866.88万元。 2017年至2021年，所属中国人民外交学会将房屋修缮、车辆租赁等事项交给不具备服务条件的学会服务中心办理，服务中心再转向外部公司采购，由此获得外交学会支付的服务费127.28万元。 所属中国国际问题研究院扩大支出范围，在专项经费中列支人员经费等88.24万元。 至2021年底，所属中国国际问题研究院1处面积1437平方米的房产未入固定资产账。 2019年至2021年，所属中国国际问题研究院超出核定的绩效工资总额发放奖金90.79万元。 至2021年底，所属外交部机关及驻外机构服务中心等单位下属55户企业未办理完成国有产权登记。 2018年至2021年，所属北京外交人员服务局下属北京交远建筑有限公司，违规使用员工个人账户收支工程款等资金，至2021年底有80多万元工程款沉淀在个人账户。 2018年至2021年，所属北京外交人员服务局下属北京外交人员房屋服务公司，未按规定履行“三重一大”决策程序报废或捐赠家具家电。 所属北京外交人员服务局及其下属北京外交人员房屋服务公司，执行基本建设管理相关规定不到位，至2021年底2个基建项目共超预算4.5亿元。 3 发展改革委 委本级未将售房款、住宅专项维修资金等617.24万元纳入部门预算。 委本级使用自有资金497.33万元支付楼层改造、供配电改造等，但未编制预算。 所属机关服务中心未经批准，将部分房产等委托给新成立的会议中心管理公司对外经营。至2021年底，该公司取得经营收入556.32万元。 所属经济体制与管理研究所未将取得的房屋租金、定期存款利息等收入342万元纳入预算。 所属经济体制与管理研究所1个社会调查系统项目的量化绩效指标不完整且部分指标值设置不合理。 所属城市和小城镇改革发展中心2016年未经批准设立1户企业，至2021年底已实缴出资180万元。 所属城市和小城镇改革发展中心下属中城新型城镇化基金管理有限公司2019年以来违反合伙企业法，在4户有限合伙企业中担任普通合伙人；2021年将拟设立私募基金的3300万元，协议用于明股实债等非私募基金投资活动。 所属基建物业管理中心未经批准，由下属企业以收取“管理服务费”方式，将1400多平方米行政房产出租给2家社会公司，2021年收取106.57万元。 至2021年底，所属基建物业管理中心对外投资账实不符，未及时对已发生股权变更的2户下属企业的长期股权投资进行账目调整。 2020年，所属基建物业管理中心未经备案，将1户下属企业无偿划转给另外1户下属企业，涉及国有资产权益144.21万元。 至2021年底，所属基建物业管理中心下属的2户企业超编制配备公务用车4辆。 2019年以来，所属原中国改革报社深圳记者站个别工作人员违规开办1户企业从事广告代理业务。 2006年以来，所属原中国经济导报社部分工作人员违规持有下属企业20%股份，至2021年底仍未退出。 所属原中国经济导报社的21个派驻机构2020年违规开展报刊发行活动，2021年报社按发行量向上述派驻机构核发189.22万元宣传奖励。 所属原中国经济导报社2016年违规受赠下属企业超标车辆1辆，至2021年底仍未清退。 4 教育部 部本级未履行公开招标程序，直接委托1家单位举办6期专题研讨班，支出培训费等884.55万元。 所属职业技术教育中心研究所无计划召开11个会议，支出231.97万元。 所属教育装备研究与发展中心申报2020年和2021年基本科研业务费项目预算时，未统筹考虑2019年结转资金702.38万元，分别申报年度预算306.25万元、332.5万元，至2021年底结转资金为1023.11万元。 2020年1月和2021年6月，所属学位与研究生教育发展中心未按规定委托集中采购机构代理采购，自行选择2家公司作为互联网接入服务商，涉及采购金额116万元。 所属学校规划建设发展中心部分培训业务收支未按规定在该单位账务核算，而是在其下属企业核算，涉及收入70.41万元、支出59.29万元。 所属国家开放大学未将下属培训中心、《中国远程教育》杂志社2家事业单位纳入预算管理，2家单位2021年总收入2851.83万元、总支出2663.02万元。 所属国家开放大学下属《中国远程教育》杂志社举办的1个会议收支和1份杂志的发行收入，未按规定在本单位账务核算，而是在国家开放大学其他下属企业核算，共涉及收入185.51万元、支出93.9万元。 至2021年底，所属国家开放大学未及时收缴考试费、学费等1.95亿元，未按规定收回1户企业股权转让收入3.08亿元。 2020年至2021年，所属国家开放大学未按规定将11名在企业任职取酬干部的行政、工资等关系转入企业，仍保留事业编制。 至2021年底，所属北京大学未履行备案或审批程序对外出租房产64处，总面积14147.66平方米，2021年租金收入1905.18万元。 至2021年底，所属北京大学12个已建成并投入使用的基本建设项目尚未办理竣工财务决算。 5 工业和信息化部 部本级超合同进度向4家承担培训任务的单位支付培训费204.6万元。 部本级无预算安排项目支出446.89万元。 至2021年底，部本级和所属中国软件评测中心、中国机电设备招标中心未经批准，无偿出借5495.89平方米房产；所属中国软件评测中心、国家工业信息安全发展研究中心未经批准，出租9219.46平方米房产。 2019年至2021年，部本级和所属中国电子信息产业发展研究院、中国软件评测中心和国家工业信息安全发展研究中心未严格履行政府采购程序，或超预算采购，或未按规定公开招标，共涉及金额5.93亿元。 所属中国电子信息产业发展研究院、中国软件评测中心和国家工业信息安全发展研究中心未将结转资金1.51亿元纳入预算；所属中国机电设备招标中心未将医疗补助收入63.5万元纳入预算。 所属中国电子信息产业发展研究院、中国软件评测中心和国家工业信息安全发展研究中心无计划召开203个会议，共支出502.21万元。 所属中国电子信息产业发展研究院下属的赛迪工业和信息化研究院未及时清理已注销（吊销）股权投资170.48万元，其下属1户企业未及时确认应收股利23.44万元。 所属中国电子信息产业发展研究院下属的赛迪工业和信息化研究院2008年8月至2010年4月未经集体决策，对外无偿出借资金1.92亿元，其中3697万元面临损失。 所属中国机电设备招标中心下属的中招国际招标有限公司3辆车未在固定资产账登记、2辆车重复登记。 至2021年底，所属产业发展促进中心1个项目未及时验收，财政拨款1.34亿元尚未支出。 至2021年底，所属中国软件评测中心和所属中国电子信息产业发展研究院、国家工业信息安全发展研究中心等单位下属的3户企业少计投资8538.67万元，其中中国软件评测中心和1户下属企业还少计投资收益5279.88万元。 至2021年底，所属中国电子信息产业发展研究院、中国软件评测中心和国家工业信息安全发展研究中心共计24299.56平方米房产，未办理产权登记或确认固定资产。 至2021年底，所属国家无线电监测中心、中国电子信息产业发展研究院、中国工业互联网研究院等单位下属的16户企业，未纳入国有资本经营预算管理。 2019年至2021年，所属机关服务局未按规定上缴房产出租收入144.19万元。 2019年至2021年，所属中国电子信息产业发展研究院、国家工业信息安全发展研究中心等单位下属的3户企业，共少计少缴国有资本经营收益898.55万元。 2011年至2019年，所属中国电子信息产业发展研究院、中国软件评测中心未经批准向下属企业无偿出借资金，至2021年底尚有2.45亿元未收回。 6 国家民委 委本级在编制民族工作经费项目预算时，未细化到基层单位和具体项目，涉及金额5800万元。 至2021年底，委本级批复所属中央民族大学保留和处置的公务用车未按规定对应具体车型、车号。 至2021年底，委本级4处房产共计9116.74平方米未登记固定资产账。 2019年至2021年，委本级将职工班车通勤费用82.82万元摊派给所属机关服务中心下属企业。 2019年至2021年，所属机关服务中心违规将4处共3104.83平方米的房产对外出租，取得租金2171.68万元，其中1878.67万元未纳入预算。 所属机关服务中心未经批准，将1处1861.45平方米的房产出借给其下属企业，2019年至2021年下属企业获取经营收益609.09万元。 所属机关服务中心下属中国民族经济开发有限公司违规代持1家私募基金公司29%的股权。 至2021年底，所属机关服务中心下属中国民族经济开发有限公司压减管理层级不彻底，下属企业层级最高达7级。 2019年至2021年，所属机关服务中心下属中国民族经济开发有限公司在未开展实质性工作的情况下，违规收取3家子公司服务费等1781万元。 所属中央民族大学、中国民族报社扩大开支范围，在项目经费中列支日常经费360万元。 所属中央民族大学无预算开展15个项目的政府采购，合同金额4279.12万元，2021年已支出1680.48万元。 所属中央民族大学未将非财政拨款结转资金纳入预算，当年发生支出2.02亿元。 所属中央民族大学2个项目绩效自评结果不真实，在相关工作未完成的情况下，自评为满分或高分。 至2021年底，所属中央民族大学公务用车处置收入21.5万元未按规定上缴财政；应处置未处置公务用车1辆、保留超标准公务用车2辆。 至2021年底，所属中央民族大学附属中学长期超编租赁公务用车2辆，其中1辆超标准。 2020年至2021年，所属中央民族大学将528.74平方米房产对外出租，取得租金109.38万元未纳入预算。 至2021年底，所属中国民族报社少计对下属3户企业投资共2577.5万元。 2015年至2021年，所属民族文化宫取得场地出租、餐饮经营等3项收入260.84万元未纳入预算。 2013年至2021年，所属民族文化宫未经公开招标，将1处1260平方米的房产对外出租，取得租金2395.04万元。 7 公安部 部本级未将所属机关服务中心等5家事业单位纳入部门预算，2021年收入和支出分别共计3.91亿元、3.63亿元。 部本级未及时将1个基本建设项目经费7000万元拨付至项目单位。 2019年至2021年，部本级3个服务类项目先确定供应商实施项目，后履行政府采购程序，合同金额517.9万元。 部本级和所属南昌铁路公安局的3个基建项目前期工作不充分，2021年底有3.65亿元项目资金闲置。 至2021年底，部本级和所属第一研究所未将3.85亿元土地及房产等计入资产账。 所属第一研究所等2家单位未将结转资金2.77亿元纳入预算。 所属第一研究所1个项目先确定拟购房产，后履行竞争性谈判程序。 至2021年底，所属中国人民警察大学、中国维和警察培训中心未按规定将取得的非税收入5184.46万元上缴财政。 所属中国人民警察大学等3家单位未将事业收入等3522.48万元纳入预算。 所属中国人民警察大学在申报2个项目预算时未统筹考虑上年结转资金1469.74万元，申报年度预算2000万元，2021年底结转资金3445.42万元。 所属中国刑事警察学院等3家单位的3个基建项目，因土地及规划手续办理滞后等进展缓慢。 所属2家单位的2个基建项目未按规定及时转固定资产等，涉及投资3.18亿元。 所属1家单位超编制配备公务用车1辆。 所属1家单位擅自变更1个基建项目部分房屋的用途、外立面材料等，涉及面积3399.71平方米。 所属1家单位未按批复要求将1个基建项目的办公用房改为其他辅助用房，涉及面积1875平方米。 所属南京警犬研究所、第一研究所下属3户企业未按财政部要求纳入统一企业报表系统管理。 8 民政部 部本级未将所属中国社会报社、乡镇论坛杂志社、中国老年报社等8家事业单位和机构纳入部门预算，2021年共计收入1.8亿元、支出1.94亿元。 部本级未将已投入使用的高级社工师资格评审系统计入无形资产，涉及金额35万元。 2019年至2021年，部本级未将受赠收入857.14万元纳入预算，其中2021年252.81万元。 2019年至2021年，部本级审核不严，2个项目的执行单位虚报支出19.23万元。 2019年至2020年，部本级和所属一零一研究所超项目进度和合同约定支付16.5万元。 至2021年底，所属一零一研究所未按规定将65万元结余资金上交财政。 至2021年底，所属一零一研究所1个项目的4个建设目标未按期完成，涉及财政投入664.12万元。 至2021年底，所属一零一研究所委托外部单位开发的5个项目未按期完成验收，涉及合同金额717.5万元。 2018年以来，所属一零一研究所超编制配备公务用车3辆。 2018年，所属一零一研究所2个项目未履行政府采购程序，合同金额488万元。 所属一零一研究所2018年将累计投入2401.94万元建设的电子政务平台违规委托外部企业经营，因出现经济纠纷，平台已停用。 2008年至2020年，所属一零一研究所和国家康复辅具研究中心1283.62万元科研设备购置后长期闲置。 2002年至2021年，所属国家康复辅具研究中心未经批准将793.76平方米房产对外出租，取得的出租收入中有110万元未纳入单位账务核算。 2014年以来，所属国家康复辅具研究中心未将6067.65万元事业收入和经营收入纳入预算，其中2021年1908.87万元。 2017年至2018年，所属国家康复辅具研究中心未经批准登记成立2家事业单位。 9 司法部 部本级未将所属中国律师杂志社、中国司法杂志社、法治周末报社3家事业单位纳入部门预算，2021年共计收入1733.96万元、支出1422.76万元。 部本级在申报2021年中央专项彩票公益金法律援助项目预算时，未统筹考虑结转资金，仍申报年度预算1.3亿元，至2021年底结转资金为1.29亿元。 部本级未经批准违规开展评比活动，支出17.74万元。 2020年至2021年，部本级为中国公证协会等2家非预算单位编报并拨付预算295.07万元。 2017年至2021年，部本级1个政府采购项目未按规定公开招标，直接指定承接单位，已支出1748.74万元，其中2021年355万元。 部本级和所属预防犯罪研究所等2家单位扩大开支范围，在项目经费中列支物业费、供暖费、版面费等282.13万元。 所属法制日报社和国家司法考试中心未将2.74亿元经营收入等纳入预算。 至2021年底，所属1家单位的食堂专用账户已不符合单设条件，但尚未撤销。 2019年至2021年，所属1家单位34.88万元其他收入未按规定上缴财政。 2018年至2021年，所属机关服务局未经批准，将7502.3平方米房产对外出租，取得租金1125.84万元，其中2021年800万元。 10 财政部 部本级未将售房款及其利息收入402.18万元纳入部门预算，所属北京监管局未将医疗补助收入31.5万元纳入预算。 2020年至2021年，部本级采购《中国财政》杂志多支付邮费44.35万元。 至2021年底，所属机关服务中心未对1个已投入使用的项目编报竣工财务决算，也未清理上交预计的结余资金1900余万元。 2020年至2021年，所属预算评审中心、中国清洁发展机制基金管理中心审核把关不严，委托有重大违法记录的会计师事务所从事绩效评价等工作，共支付服务费219.14万元，其中2021年185.88万元。 2019年至2021年，所属预算评审中心未经批准出租2556.16平方米房产，共取得出租收入1251.66万元，其中2021年317.22万元。 至2021年底，所属世界银行贷款项目评估中心、财政票据监管中心和机关服务中心共有4辆公务用车长期闲置；所属预算评审中心1辆公务用车运行费预算远超实际支出。 2019年至2021年，所属北京国家会计学院未按规定履行政府采购程序，直接委托外部单位提供印刷服务，涉及金额597.76万元，其中2021年79.8万元。 2020年至2021年，所属北京国家会计学院无新增资产配置预算租用1026.06平方米办公用房，合同金额303.39万元。 至2021年底，所属2户中央文化企业未按规定完成公司制改制，所属机关服务中心下属财政部招待所和财政部青岛休养所2家事业单位未按规定完成转企改制工作。 11 自然资源部 2018年至2020年，部本级和所属国家基础地理信息中心未按规定公开招标，已拨付财政资金6015.92万元。 所属中国自然资源经济研究院等3家单位未将租用办公用房等支出299.73万元纳入预算。 2020年至2021年，所属信息中心扩大开支范围，在项目经费中列支办刊经费161.03万元，其中2021年59.64万元。 至2021年底，所属国土卫星遥感应用中心少计收入1105.11万元；已投入使用的1个项目未及时转固定资产。 至2021年底，所属国土卫星遥感应用中心应处置未处置公务用车1辆。 2020年至2021年，所属国土卫星遥感应用中心、测绘发展研究中心等3家单位向参会代表转嫁会议费27.37万元，其中2021年5.07万元。 所属国土卫星遥感应用中心、海洋咨询中心等8家单位事业收入等3482.51万元未纳入部门预算。 2018年至2021年，所属国家基础地理信息中心下属的1户企业违规转分包政府采购服务项目，合同金额3116.17万元。 2020年和2021年，所属信息中心等3家单位预算绩效评价指标量化程度偏低，不具有可衡量性；所属国家基础地理信息中心部分预算绩效评价指标设定存在内容重复、与项目关联度不高等问题。 至2021年底，所属宣传教育中心307.57万元资产账实不符。 所属中国自然资源报社、物业中心未经批准出租房产，2021年取得房租收入736.43万元。 所属国家基础地理信息中心等3家单位项目支出绩效自评结果不客观，在未进行满意度调查和收集佐证材料的情况下即自评满分。 至2021年底，所属机关服务局1144.72万元应收款长期未清理。 至2021年底，所属国土卫星遥感应用中心等单位下属或出资的56户企业未办理国有资产产权登记；所属国家基础地理信息中心等单位下属或出资的21户企业未纳入国有资本经营预算管理。 所属大地传媒集团、海洋出版社的9个项目进展缓慢，至2021年底结转资金9929.94万元。 所属大地传媒集团、中国地图出版社未按规定编制内部控制管理手册；中国地图出版社未执行固定资产、样书和成品库定期盘点的资产管理内部控制有关规定，资产账实不符。 2020年，所属大地传媒集团和中国地图出版社下属4户企业未按政策要求减免小微企业房屋租金34.4万元。 所属机关服务局下属北京山水宾馆未制定资产管理办法以及出租房屋管理制度，2021年未进行资产评估即向个人出租房产3072平方米，合同金额397.6万元。 12 住房城乡建设部 部本级未将以前年度结转资金152.88万元纳入部门预算。 至2021年底，部本级2.19万平方米房产未及时转入固定资产。 2020年至2021年，部本级国家科技重大专项管理工作经费493.96万元沉淀在所属单位。 2020年至2021年，所属机关服务中心未经批准出租出借房产7622.04平方米，租金收入628.95万元未按规定上缴财政，其中2021年420.8万元；上述房产中至2021年底有5167.01平方米未登记为出租出借。 至2021年底，所属机关服务中心和住房城乡建设部主管的中国建筑出版传媒有限公司的4项对外长期股权投资未登记入账。 2016年至2021年，所属科技与产业化发展中心违规以“全国建设行业科技成果推广项目”名义，向入选企业收取费用560万元，其中2021年98万元。 2019年至2021年，所属科技与产业化发展中心未将其下属企业上交利润426.24万元纳入预算，其中2021年152.2万元。 至2021年底，所属科技与产业化发展中心下属的北京康居认证中心有限公司未按规定办理企业产权登记。 所属信息中心在其主办的《中国建设信息化》杂志上，为99家公司做广告宣传，但未按规定明确“广告”标识，涉及金额88.37万元；违规收取版面费38.59万元。 2019年至2021年，所属信息中心下属的1户企业未经董事会决策对外投资2.71亿元，其中2021年3140万元。 至2021年底，所属中国风景园林学会下属《中国园林》杂志社、所属中国城市规划设计院下属中国城市规划设计院海南分院、所属中国建筑学会下属《建筑热能通风空调》编辑部等3户企业，未按时完成国有企业公司制改革。 至2021年底，住房城乡建设部主管的中国建筑出版传媒有限公司下属北京建筑工业印刷厂和中国建筑书店华南销售中心2户企业，未按时完成中央文化企业公司制改制。 13 交通运输部 部本级和所属海事局未将801.29万元支出纳入部门预算。 部本级和所属上海海事局、南海航海保障中心向企事业单位转嫁培训费、依托职权收取费用等1685.45万元。 所属上海海事局扩大支出范围，在港口建设费中列支新录用人员制式服装费和初任培训费等175.39万元。 所属长江口航道管理局项目结余资金128.29万元未按规定上交财政。 所属长江航务管理局机关事务中心、长江航道局、广东海事局等5家单位结转资金2017.42万元未纳入部门预算。 所属长江航务管理局及下属单位计划外召开会议，支出56.27万元。 所属南海航海保障中心下属的广州航标处租金收入39.99万元未纳入部门预算。 交通运输部 至2021年底，所属南海航海保障中心未按时完成公务用车改革。 所属南海航海保障中心下属的广州海事测绘中心违反国库集中支付管理要求，向实有资金账户变相划转资金335.59万元。 2011年至2021年，所属广东海事局、南海航海保障中心、长江海事局等7家单位未经审批出租国有资产，取得租金收入1.68亿元，其中2021年6187.57万元。 至2021年底，所属广东海事局、上海海事局等7家单位61处房屋或土地、224艘船舶，长期未办理国有资产权属变更或登记。 2019年至2021年，所属广东海事局下属的后勤管理中心在对外投资分红款逐年增加的情况下，投资收益预算反而逐年减少，其中2021年仅为实际分红款的55.18%；所属东海航海保障中心下属的上海航标处在重大活动奖励自有资金连续2年未支出的情况下，仍编报预算370万元，至2021年底全部未支出。 2019年至2021年，所属东海航海保障中心、南海航海保障中心、长江三峡通航管理局等4家单位违规占用下属单位车辆18辆。 至2021年底，所属东海航海保障中心已完工并达到可使用状态的在建工程2522.6万元未及时转固定资产。 至2021年11月底，所属东海航海保障中心、上海海事局的3个工程项目未及时计入在建工程，涉及金额2.18亿元。 2020年至2021年，所属中国交通通信信息中心、广东海事局、南海航海保障中心等7家单位采购过程中存在虚假招标等行为，涉及金额4406.41万元。 至2021年底，所属湛江海事局少计无形资产1256万元。 至2021年底，所属江苏海事局、南海航海保障中心等2家单位的4个项目未及时办理竣工财务决算，涉及金额1.94亿元。 14 水利部 2019年至2021年，部本级违规借用所属企业车辆并要求其承担费用632.25万元，其中2021年149.36万元；所属海河水利委员会下属的引滦工程管理局、长江水利委员会本级及其机关服务中心违规借用下属企事业单位车辆14辆。 2019年至2021年，部本级、所属黄河水利委员会下属的水文局和长江水利委员会下属的水文局等单位未履行政府采购程序，直接对外委托项目或自行采购设备，涉及金额600.83万元，其中2021年303.83万元。 2019年至2021年，部本级违规要求所属综合开发管理中心、发展研究中心，为中国水利职工思想政治工作研究会等3个社团，及已脱钩的中国水利企业协会承担人员经费1416.63万元，其中2021年656.85万元。 所属发展研究中心将应由自身承担的部分财政项目对外委托，同时又承接横向创收项目，涉及金额735.1万元。 所属河湖保护中心支出41.1万元聘用4名公务用车专职司机，但全年4辆车总计使用20次，资金使用绩效不高。 所属长江水利委员会本级、黄河水利委员会下属的惠金黄河河务局等4家单位未将3120.84万元地方财政拨款收入纳入预算。 所属长江水利委员会本级、发展研究中心4个项目绩效指标设置不细化；所属黄河水利委员会下属的水文局6个项目绩效目标等与任务数不匹配，个别绩效指标未量化。 所属长江水利委员会下属的水文局、黄河水利委员会下属的山东黄河河务局和河南黄河河务局等4家单位扩大开支范围，在项目经费中列支人员经费等4011.85万元，其中2021年344.83万元。 至2021年底，所属长江水利委员会下属2户企业、黄河水利委员会下属1户企业拖延支付工程款等764.61万元。 至2021年底，所属珠江水利委员会本级、黄河水利委员会下属14家单位的126.88万平方米房产尚未办理房屋所有权证；黄河水利委员会下属5家单位1094.57万平方米土地尚未办理土地使用权证。 至2021年底，所属珠江水利委员会本级、海河水利委员会下属3家单位和黄河水利委员会下属3家单位，未经批准出租出借办公用房7555.37平方米，取得租金收入323.14万元。 所属珠江水利委员会本级、黄河水利委员会下属的河南黄河河务局等22家单位未经批准向25户企业出借资金1.83亿元，至2021年底8143.2万元未收回。 至2021年底，所属珠江水利委员会本级、黄河水利委员会下属的移民局的22个项目尚未完成竣工财务决算，涉及金额6.85亿元。 所属海河水利委员会本级、黄河水利委员会下属的永济黄河河务局等3家单位未经批准出租河道控导工程管护用地1853.59万平方米及一处防汛疏浚码头，取得租金收入658.16万元。 至2021年底，所属海河水利委员会本级项目结余等1092万元未按规定上交财政。 所属黄河水利委员会本级组织实施的黄藏寺水利枢纽工程仅完成2021年投资计划5.35亿元的56.64%。 所属黄河水利委员会下属的水文局、三门峡库区水文水资源局和长江水利委员会下属的水文局等6家单位，超进度支付项目款2762.89万元。 2017年至2021年，所属黄河水利委员会下属的经济发展管理局未经批准，新建防汛仓库等1.15万平方米，总投资4800.17万元。 2020年，所属黄河水利委员会下属的河南河洛水务有限责任公司将地方拨付的9126.32万元财政资金，以耕地占用税和滞纳金的名义返还地方，助其虚增财政收入。 2015年至2021年，所属黄河水利委员会下属的河南黄河河务局工程建设中心虚列项目支出2880.41万元，其中2021年621.65万元。 2019年至2021年，所属海河水利委员会下属的漳卫南运河管理局在申报公务用车运行费预算时编报不实，多报公务用车数量，至2021年底结转资金235.39万元。 至2021年底，所属海河水利委员会下属的漳卫南运河管理局公务用车改革不彻底，自行审批14家下属单位保留公务用车25辆。 所属海河水利委员会下属的漳卫南运河管理局2个项目支出预算编报不实，多申领财政资金49.99万元。 2019年至2021年，所属黄河水利委员会下属的郑州黄河河务局、海河水利委员会下属的漳卫南运河管理局等3家单位，依托管理职能等，收取运行管理费、技术服务费等473.53万元，其中2021年185.2万元。 至2021年底，所属珠江水利委员会下属的珠江水利科学研究院、黄河水利委员会下属的牡丹黄河河务局和山东黄河河务局等7家单位未将股权投资收益、房租收入等2504.85万元纳入预算，其中2021年1304.85万元。 所属黄河水利委员会下属的东平湖管理局梁山黄河河务局未经批准投资入股2户企业，涉及金额900万元。 至2021年底，所属珠江水利委员会下属的广西大藤峡水利枢纽开发有限责任公司违规变更采购及运输合同，导致采购成本增加1111.3万元，且未按规定对3个项目和新增电缆采购等事项公开招标，涉及金额1.07亿元。 至2021年底，所属黄河水利委员会下属的山东恒润投资有限公司违规出借资金6.34亿元。 至2021年底，所属黄河水利委员会下属的天津九洲方圆投资发展有限公司因违规决策，导致经营事项发生重大经济纠纷被法院查封196套房产，涉及国有资产4236.6万元。 至2021年底，所属珠江水利委员会下属的广州兴水投资管理有限公司违反合同约定，将部分合同内容分解委托给其他企业，涉及金额370.58万元。 所属珠江水利委员会下属的珠江水利水电开发有限公司内控不严，未经审批，根据不实信息向2户企业支付559万元，其中490万元尚未追回。 所属珠江水利委员会下属的珠江设计公司安徽分公司个别管理人员违规经商办企业。 2014年6月至2021年，所属黄河水利委员会下属的三门峡黄河明珠（集团）有限公司违规向内部人员集资，至2021年底集资余额9671.94万元。 2015年至2021年，所属中国水利水电出版社违规向5家控股公司提供书号，取得收入850.4万元，其中2021年344.5万元。 15 商务部 至2021年底，部本级未将所属承德培训基地等3家单位的收支和资产纳入部门预算，2021年3家单位总收入1050.16万元。 至2021年底，商务部1处508.9平方米房产未登记入账。 至2021年底，部本级将部分闲置土地登记为在用状态。 至2021年底，部本级2个基建项目未纳入部本级核算，其中1个项目达到可使用状态但未办理竣工财务决算。 2019年至2021年，部本级1个项目年度绩效评价指标设置不细化。 2018年至2021年，所属国际贸易经济合作研究院无偿使用商务部房产。 所属中国国际经济技术交流中心3个项目收支未纳入账务核算，涉及收入119.37万元、支出124.4万元。 至2021年底，所属广州特派员办事处超标准租赁办公用房232.48平方米。 所属中国国际电子商务中心未经批准，将4719.01平方米房产出租给下属企业，取得房租收入340.02万元。 2020年至2021年，所属中国国际电子商务中心违规购买理财性质产品，其中2021年4.08亿元。 所属中国国际电子商务中心下属企业2015年未经批准同意其控股企业增资扩股，丧失控股地位。 16 卫生健康委 至2021年底，委本级、所属北京协和医学院分别有29.44万元、147.31万元项目结余资金未按规定上交财政。 2019年至2021年，所属国际交流与合作中心1个项目未结合结转资金情况统筹安排年度预算，至2021年底结转资金增至2.63亿元。 至2021年底，所属医药卫生科技发展研究中心未按规定清理或原渠道收回215项课题结余资金1.41亿元。 2016年至2020年，所属干部培训中心收支核算不完整，涉及金额2761.17万元。 至2021年底，所属干部培训中心1辆公务用车未纳入账务核算，涉及金额44.11万元。 2016年至2021年，所属干部培训中心未履行政府采购程序，直接委托6家公司提供培训服务，涉及金额3101.83万元，其中2021年340.66万元。 2016年至2019年，所属中国医学科学院规避公开招标规定，违规分拆应公开招标的工程项目，涉及合同金额275.55万元。 2019年，所属中国医学科学院与工程实施单位签订补充协议，违规超原合同采购金额10%支付工程款28.08万元。 2020年至2021年，所属中国医学科学院下属的医学实验动物研究所未履行政府采购程序，直接与公司签订试剂耗材购买或土地房屋租赁合同，涉及金额2927.14万元。 2021年，所属中国医学科学院下属的医学实验动物研究所、医药生物技术研究所、药物研究所、基础医学研究所等4家单位扩大开支范围支出512万元。 至2021年底，所属中国医学科学院下属的北京康蓝生物技术有限公司未及时收回682.5万元股利。 2020年，所属流动人口服务中心在受托事项财政拨款中违规提取管理费27.5万元，计入该中心事业收入。 2020年至2021年，所属职业安全卫生研究中心与2个项目的承担单位签订补充合同，增加采购金额共131.34万元，均超过原合同采购金额的10%，且其中1个项目未履行政府采购程序，涉及金额376.38万元。 至2021年底，以前年度审计反映的“所属科学技术研究所未经批准出借房屋2058.25平方米”问题未整改到位。 17 应急部 部本级重复申报、多申报预算1.05亿元。 部本级未结合结转资金情况统筹安排年度预算，至2021年底，部分专项结转资金1.16亿元。 2019年至2021年，部本级未按规定上缴房租收入1137.58万元，其中2021年404.58万元。 至2021年底，部本级及所属南方航空护林总站、森林防火预警监测信息中心安排的3个项目因前期准备不充分等进展缓慢，结转资金5.07亿元。 部本级未经批准开展评比达标表彰活动，支出活动经费16.75万元。 至2021年底，部本级未及时退还相关企业履约保证金840.62万元，违规多收取履约保证金103.8万元。 部本级和所属离退休干部局未将地方医疗补助收入等497.73万元纳入预算。 2018年至2021年，部本级和所属华北科技学院、信息研究院未经批准出租房产5.29万平方米；2021年，所属信息研究院、国家减灾中心未经批准无偿出借办公用房2700平方米给下属企业。 至2021年底，部本级及所属国家减灾中心、信息研究院对下属企业的管理制度不健全；对所属信息研究院等4家单位对外投资监管不到位，部分企业产权不明。 2020年至2021年，所属中国消防救援学院未按规定编制事业收入预算等，共涉及资金7380.27万元。 2018年至2019年，所属华北科技学院、应急总医院未经批准分别处置国有资产705.95万元、3685.88万元。 至2021年底，所属华北科技学院、应急总医院4773.67万元往来款长期挂账未清理。 2020年至2021年，所属应急总医院1个项目未纳入在建工程核算，涉及金额865.51万元。 2019年至2021年，所属信息研究院规避政府采购等规定，违规分拆应公开招标的项目，涉及金额686.19万元，其中2021年544.4万元；所属应急总医院3个项目未按规定公开招标，涉及金额1亿元。 至2021年底，所属南方航空护林总站、中国消防救援学院、华北科技学院的4个基建项目于2020年建成投入使用但未编报竣工财务决算，涉及投资6423.65万元，其中3个项目未及时转固定资产。 至2021年底，所属中国安全生产科学研究院、化学品登记中心的2个项目建设进度滞后，结转资金6.26亿元。 至2021年底，所属中国安全生产科学研究院下属企业对投资企业日常管理缺失，长期未参加股东会、董事会，不掌握企业经营管理状况。 18 人民银行 总行和所属北京营业管理部、集中采购中心等4家单位少计地方财政补助资金等收入1.74亿元。 总行在金融业综合统计项目未达到付款条件也未实际付款的情况下，计列支出6348.22万元。 至2021年底，总行未将1745.34平方米房产、部分古钱币等纳入固定资产核算。 2012年至2021年，总行将外聘人员工资等4167.44万元转嫁给下属北京人银科工贸责任有限公司，其中2021年844.27万元；2021年，总行将信息服务费109.88万元转嫁给下属中国金币集团有限公司。 2019年至2021年，总行未经批准租赁办公用房388.23平方米，涉及租金586.41万元，其中2021年209.72万元。 至2021年底，国家外汇管理局所属外汇研究中心的913万元往来款未及时清理。 至2021年底，国家外汇管理局拖欠10户企业信息化建设费用4309.63万元，其中2021年2250.17万元。 2016年至2021年，所属2家企事业单位之间的代发工资、缴纳社保等往来款核算不准确，涉及金额1.08亿元，其中2021年3490.82万元。 2010年至2021年，所属中国钱币博物馆将所有权属于总行但由其代管的贵金属纪念币，纳入其自身固定资产核算，涉及金额4691.03万元。 所属北京营业管理部未经批准擅自变更计算机机房工程、食堂综合更新改造工程等项目的建设内容。 至2021年底，所属中国人民银行清算总中心、中国人民银行机关服务中心、中国钱币博物馆等单位下属70户企业未完成国有产权登记。 至2021年底，所属中国印钞造币集团有限公司违规向部分职工发放住房补贴131.6万元，其中2021年8.64万元。 19 国资委 委本级和31家所属事业单位未按规定将上年结转资金2.4亿元纳入预算。 至2021年底，所属轻工机关服务中心、商业机关服务中心、冶金机关服务中心等4家单位未将资产出租出借取得的收入3.81亿元纳入预算，其中2021年1.09亿元。 2019年至2021年，所属轻工机关服务中心、机械机关服务中心、商业机关服务中心等6家事业单位，未经批准出借资金10.33亿元。 2019年至2020年，所属纺织机关服务中心、建筑材料工业技术情报研究所未将房租、借款利息等收入1892.53万元纳入预算管理。 所属纺织机关服务中心为部分职工多缴纳住房公积金26.38万元。 所属纺织机关服务中心未经批准将代管的行政资产对外出租，收入44.1万元未上缴财政。 所属纺织机关服务中心未经批准向其下属企业无偿出借房产并承担物业费供暖费117.03万元。 2019年至2020年，所属建筑材料工业技术情报研究所、轻工机关服务中心、机械工业信息研究院下属3户企业超编制、超标准购置公务用车，涉及金额60.8万元。 所属建筑材料工业技术情报研究所超额发放2020年度绩效工资91.91万元。 所属建筑材料工业技术情报研究所1个项目2020年绩效自评结果不真实，在相关工作未完成的情况下，部分指标即自评满分。 2017年以来，所属机械工业信息研究院违规占用下属企业9辆车，作为院领导班子公务用车。 所属机械工业信息研究院超标准为领导干部配置办公用房278平方米。 至2021年底，所属机械工业信息研究院3名领导班子成员违规持有该院控股企业股份。 至2021年底，所属机械工业信息研究院应收未收租金4104万元。 2012年以来，所属机械工业信息研究院未经批准出租出借房产2.4万平方米。 至2021年底，所属冶金机关服务中心青岛疗养院2008年未经批准出借的资金3.49亿元仍未收回。 所属冶金机关服务中心大连疗养院2011年未经批准对外出借2.1亿元，2020年同意借款方将未经评估房产和1060万元现金抵偿借款。 2014年以来，所属商业网点建设开发中心未经批准代持17户企业股权，并为代持企业提供担保，因承担连带责任造成国有资产损失212.56万元。 至2021年底，所属中国轻工业质量认证中心、中国纺织信息中心、国家建筑材料展贸中心等单位下属28户企业，未报送国有企业财务会计决算报告，涉及资产3.28亿元。 至2021年底，所属石化机关服务中心、中国家用电器研究院、中国纺织信息中心等单位下属55户企业，尚未完成国有资产产权登记。 至2021年底，所属纺织机关服务中心下属华纺房地产开发有限公司北京分公司应计未计利息6029.26万元，对外出借资金2000万元逾期未收回，违规无偿出借资金至少造成国有权益损失1428.08万元。 至2021年底，所属机械工业信息研究院、中国企业联合会、冶金工业规划研究院等单位下属8户企业未按期完成公司制改革；所属国资委信息中心、国资委机关服务中心、轻工离退休干部局等单位下属5户企业未按期完成经营性国有资产集中统一监管试点改革。 至2021年底，所属机械工业信息研究院下属的机械工业出版社尚未纳入国有资本经营预算管理。 所属有色金属机关服务中心下属的北京中金瀚商贸公司未按规定上缴国有资本经营收益25.74万元。 2020年，所属轻工机关服务中心下属的北京国轻天地贸易有限责任公司虚增营业收入3362.47万元。 2020年至2021年，所属建筑材料工业技术情报研究所下属的北京华信高技术有限公司违规代开发票85.43万元。 20 海关总署 至2021年底，署本级结余资金330.75万元未按规定上交财政。 至2021年底，署本级在机构改革后尚未按规定重新核定系统公务用车编制，所属二三级单位机要和应急用车数量超出车改要求，部分车辆使用率不高。 署本级17台投影仪账实不符。 至2021年底，署本级和所属北京海关、广州海关超标准配备办公设备，涉及金额2008.55万元。 2017年至2021年底，所属北京海关、广州海关采购台球桌、液晶电视等物品49.71万元，其中2021年18.64万元。 至2021年底，所属北京海关、重庆海关未按要求将1.52万平方米的5处房产以及原值2.27亿元的办公设备等资产划转至事业单位。 至2021年底，所属北京海关对投资企业的196.27万元投资款未追缴收回。 所属重庆海关2020年底在加油卡余额为33.13万元的情况下充值20万元，至2021年底余额为43.31万元，不利于提高财政资金使用绩效。 所属广州海关、海关科学技术研究中心未将2020年结转资金1.61亿元纳入预算。 至2021年底，所属广州海关未经批准将8650.28平方米的房产，交由下属企业对外经营。 所属中国电子口岸数据中心未将2019年至2021年取得的投资收益532.72万元纳入预算。 所属中国电子口岸数据中心在专用基金等大量结存的情况下，仍申请同类资金7371.15万元，至2021年底结存2.43亿元。 所属中国电子口岸数据中心下属企业违规转分包项目，获利83.23万元。 至2021年底，所属中国电子口岸数据中心、重庆海关下属技术中心等3家事业单位，违规无偿占用行政办公用房4097.5平方米。 2017年至2020年，所属上海海关未执行政府采购程序，直接向下属企事业单位委托业务，涉及金额2225万元。 至2021年底，所属上海海关工会、天津海关后勤管理中心、上海海关后勤管理中心等单位下属248户国有企业未办理国有资产产权登记。 至2021年底，所属青岛海关后勤管理中心、南京海关后勤管理中心、天津海关后勤管理中心等单位下属327户国有企业未纳入国有资本经营预算管理，2021年取得净利润4.17亿元。 至2022年2月，上年度审计发现的海关总署51处房产土地闲置问题仍未整改到位。 21 税务总局 局本级扩大支出范围，使用297.47万元信息化运维经费出版图书等。 2021年，局本级和所属税务机关在公开地方财政拨款预决算时，未按规定细化至款级科目。 至2021年底，局本级和所属湖南、山东等7省市税务机关将8.46万平方米房产等无偿交由下属单位使用；所属河北、辽宁、广东等11省市税务机关未经批准，对外出租出借房产并少收取租金3900多万元。 至2021年底，局本级和所属江苏、上海、辽宁等6省市税务机关超标准配置办公设备或家具，涉及资产金额4725.89万元，其中价值781.07万元的打印机等资产购置后长期闲置。 所属重庆市税务干部学校虚列17.25万元职工教育培训支出，人为提高预算执行率。 2020年至2021年，所属陕西、黑龙江、云南等10省市税务机关未将事业收入等13.38亿元纳入部门预算。 2020年至2021年，所属湖北、山西等9省市税务机关未将地方财政拨款收入及上年结转结余资金11.81亿元纳入预算。 2020年和2021年，所属吉林省税务局多编报其他收入预算16.28亿元和10.5亿元。 2019年至2021年，所属广东省税务局在预算编制时未统筹考虑上年结转资金情况，各年结转资金规模为1.59亿元、1.28亿元、8908.36万元。 2019年至2021年，所属河南、上海2省市税务机关多申领人员经费等预算908.87万元。 至2021年底，所属云南省部分税务机关3674.2万元结余资金未按规定上交财政。 所属重庆市税务局2020年度决算少列人员经费2479.02万元、多列项目经费3648.68万元。 所属上海、四川、辽宁等6省市税务机关在相关票证存量能满足本年需求的情况下，仍支出4530.34万元印制通用定额发票等票证。 2020年至2021年，所属四川、山东等9省市税务机关在当年大量结余的情况下，仍为公务用车加油卡充值165.38万元，至2021年底加油卡余额达1212.37万元；所属深圳、广东2省市税务机关在年底突击花钱，充值etc通行卡和燃气卡、预付培训费用等26.68万元；所属云南省昆明市税务局预付2家维修单位车辆维修款50.78万元，又向另一家非定点维修单位支付维修费13.73万元，不利于提高财政资金使用绩效。 2019年至2021年，所属深圳市税务局以委托研究的名义，将自身承担的40项科研课题经费转至2个税收研究会，至2021年底已支付521.18万元，并从中报销或发放误餐、交通补助等。 2020年至2021年，所属武汉市税务局为完成报刊订阅计划，支付499.26万元订购70种报刊杂志。 2019年至2021年，所属河南、广东、湖北、湖南4省税务机关在单位场所能够满足需求且无外地人员参加的情况下，在酒店举办培训或召开业务会等，涉及金额80.95万元。 2020年，所属陕西省榆林市税务局扩大开支范围，将维修改造项目资金247.94万元用于绿化工程。2019年和2020年，所属重庆忠县税务局分别支付18.54万元和23.64万元举办文艺演出。 2019年至2021年，所属西安市税务局的134.67万元停车场收入未纳入账务核算。2020年至2021年，所属山东省税务局下属酒店以“白条”入账263.05万元。至2022年1月底，所属太原市税务局下属山西新唐明印业有限公司的9066.59万元资金未纳入账务核算。 至2021年底，所属机关服务中心投资的2个内部宾馆（培训中心）相关对外投资情况未纳入账务核算。 至2021年底，所属广东省税务局未及时清理已撤销的下属事业单位银行存款6370.93万元，且该单位的相关印鉴仍由个人保存。 至2021年底，所属四川、山东、河北等13省税务机关部分公务用车使用率低。 江苏省泰州市姜堰区税务局无偿占用其他单位车辆2辆。 2020年至2021年，所属湖南、河南2省税务机关在部分车辆使用率低的情况下，又新购或租入15辆，涉及金额186.25万元。 2020年至2021年，所属湖北省税务机关未经鉴定就核销557台刚满最低使用年限且仍可使用的电脑等设备，其中46台账面原值61.08万元的照相机和笔记本电脑实际仍由原使用人保管。 2020年至2021年，所属深圳等5省市税务机关在16.27万平方米办公用房闲置的情况下又租用办公用房，支付租金1117.2万元。 至2021年底，所属河北、山西等16省市税务机关的302.61万平方米房产和40.9万平方米土地闲置。 至2021年底，所属浙江省税务机关房产闲置问题仍未整改到位。 22 市场监管总局 局本级为经费自理的事业单位编报基本支出预算370.69万元。 2020年至2021年，局本级自行提高支出标准，多支付因公临时出国（境）护照签证委托服务费245.67万元。 2019年至2021年，局本级将应直接承担的公共服务事项通过政府采购委托外部企业实施，涉及金额159.8万元。 至2021年底，局本级未按规定将1个基建项目纳入账务核算，涉及金额2.88亿元。 至2021年底，局本级和所属中国合格评定国家认可中心、中国纤维质量监测中心未经批准无偿向下属单位出借办公用房1.71万平方米。 所属中国合格评定国家认可中心等3家单位在编制年度预算时，未统筹考虑上年结转资金1153.96万元。 所属中国合格评定国家认可中心未履行政府采购程序采购服务876.87万元。 至2021年底，所属中国合格评定国家认可中心下属企业对外借款197.14万元尚未收回，存在损失风险。 所属中国纤维质量监测中心下属企业依托事业单位职能举办有偿培训，违规收费47.4万元。 所属中国纤维质量监测中心未经审批向下属企业无偿转让10个产品证明商标。 所属认证认可技术研究中心等3家单位未按规定将其他收入91.64万元纳入预算。 所属机关服务中心和中国个体劳动者协会下属的《光彩》杂志社等2户企业未纳入国有企业财务会计决算编报范围，涉及资产2550.98万元。 所属机关服务中心在挂职干部宿舍闲置的情况下，在下属招待所安排局本级挂职干部等人员住宿，多支出住宿费660.55万元。 至2021年底，所属机关服务中心等2家单位未及时清理往来款项4520.77万元。 至2021年底，所属机关服务中心未及时核销已划转的股权投资4500万元，未按规定将对外投资825万元纳入财务核算。 至2021年底，所属信息中心的1个项目未按期完工验收。 所属宣传中心1个项目绩效指标设置不完整、绩效自评不准确。 至2021年底，所属中国计量科学研究院、中国检验检疫科学研究院和中国特种设备检测研究院等单位下属23户企业未按期完成公司制改革。 23 体育总局 所属反兴奋剂中心预算编制不准确，在医疗补助等收入来源相对稳定的情况下，仅编制相关收入预算12.64万元，实际取得136.78万元。 所属汽车摩托车运动管理中心未经批准对外出租出借资产，涉及资产价值3953.77万元。 所属体育器材装备中心接收并发放的1139.69万元赞助物资未纳入账务核算。 所属小球运动管理中心47.87万元资产未经核实即核销，核销后也未按程序备案。 至2021年底，所属小球运动管理中心资产账实不符，涉及资产价值31.04万元。 2019年至2021年，所属冬季运动管理中心购置的70.07万元设备和软件未纳入账务核算。 2020年，所属冬季运动管理中心未履行政府采购程序采购服务267.68万元。 2020年至2021年，所属中国拳击协会向赛事承办单位违规收取技术服务费200万元。 24 统计局 局本级未将所属中国信息报社纳入部门预算，涉及收支3416.6万元。 2020年至2021年，所属中国信息报社违规开展有偿新闻收费150.3万元。 至2022年1月底，局本级94.36万元结余资金未按规定上交财政。 至2021年底，局本级1个基建项目未按规定转入固定资产，涉及金额3746.83万元。 2020年至2021年，局本级及所属单位的7个项目未按实际情况进行绩效评价；17个项目未按规定设置产出、效益等绩效指标；14个项目未结合年度工作计划设定绩效目标等。 所属北京调查总队未将可预计的地方财政拨款收入1313.52万元纳入部门预算。 2019年至2021年，局本级主管的中国统计出版社有限公司未经著作权人许可，转让其作品使用权，取得收入2489.3万元。 至2021年底，所属中国信息报社、机关服务中心和局本级主管的中国统计出版社有限公司下属7户已被吊销营业执照的企业，未按规定办理注销登记。 25 国际发展合作署 署本级未将地方财政拨款收入43万元纳入部门预算。 署本级1个项目未根据执行情况及时申请调减预算，至2021年底结转资金27.91万元、结余资金335.12万元。 至2021年底，署本级将应承担的58名外借人员薪酬等转嫁给出借单位。 2019年至2020年，署本级未及时支付项目委托费用12.86万元。 26 医保局 2020年至2021年，局本级向36家单位摊派费用21.45万元。 局本级和所属单位将应承担的59名外借人员薪酬等转嫁给出借单位。 至2021年底，局本级和所属单位尚未按要求制定部门项目支出标准。 2019年至2021年，局本级和所属单位未根据部门预算等编制政府采购实施计划。 所属1家单位预算编报不准确，编报经营收支预算各1823万元，实际执行为73.01万元、177.2万元。 27 乡村振兴局 局本级在项目预算中编列与其职责无关的内容，涉及金额285.5万元。 局本级将本级培训费预算114.5万元编入所属全国扶贫宣传教育中心预算。 2020年至2021年，局本级未将获得的医疗补助收入98万元纳入部门预算。 局本级向不符合规定的单位购买服务30万元。 2020年至2021年，局本级和所属全国扶贫宣传教育中心违规与不具备承接资格的单位签订委托培训等协议，涉及金额113.16万元。 2019年，所属全国扶贫宣传教育中心未对相关项目支出绩效进行有效监控，425.01万元资金使用绩效不高。 至2021年底，局本级未制定对外投资管理相关制度，且对所属信息中心等单位的47户对外投资企业资产经营等情况均不掌握。 2019年至2021年，局本级和所属单位预算绩效目标设定不合理，12个项目的指标设置不完整，32个项目超过50%的指标未量化，20个项目的38个指标设定值明显低于实际完成情况。 2019年至2020年，局本级和所属4家单位27个项目的52个绩效指标未完成。 至2021年底，所属信息中心169.61万元应收款挂账问题尚未完成整改。 28 中科院 院本级为西北农林科技大学水土保持研究所等3家非所属单位代编预算6181.25万元。 院本级年初预算18.9亿元未细化。所属文献情报中心和科技战略咨询研究院等2家单位项目支出预算1474.3万元未细化。 院本级在专项资金预算中编报所属企业经费预算2387.31万元。 院本级2个采购合同未按规定实施政府采购，涉及金额602.46万元。 至2021年底，院本级到期未收回中科院知识产权专项引导资金4000万元，其中2900万元长期闲置。 院本级和所属科技战略咨询研究院扩大开支范围，在项目支出中列支所属企业培训经费、人员绩效工资等124.6万元。 所属科技战略咨询研究院3个项目预算编报超出实际需求或执行缓慢，资金使用效率低，至2021年底结转资金1597.8万元。 所属单位在自有房产对外出租情况下，以更高价格承租房产。所属计算机网络信息中心未按规定采取公开招租方式出租房产4037.52平方米。 所属计算机网络信息中心等3家单位违规将3个非预算单位业务纳入财务核算，其中2个是未按规定登记的社会组织。 所属中国科学院大学等3家单位教育收费收入2.07亿元未按要求及时上缴财政。 2018年至2021年，所属7家单位在基本科研业务费中违规分摊院所公共管理和运行费用、发放在编人员工资等2315.98万元。 至2021年底，所属中国科学院控股有限公司、微电子研究所、自动化研究所等单位下属43户企业未办理国有产权登记，未依法确认产权归属。 2020年，所属中科院科技服务有限公司未按政策要求减免小微企业和个体户承租人房租，涉及金额369.56万元。 至2021年底，所属中国科学院控股有限公司6939.03万元往来款长期挂账未清理。 所属心理研究所部分职工未经审批在职创办企业或兼职，有的还以该所名义开展业务并无偿占用科研用房和固定资产。 29 社科院 至2021年底，院本级中心档案馆项目未及时办理竣工财务决算，未转入固定资产，涉及金额4022万元。 2019年至2021年，院本级未经批准将197.9平方米房产对外出租，取得租金22.5万元。 2018年至2021年，院本级和所属财经战略研究院等4家单位的13个项目预算编制不准确、执行率低，至2021年底结转资金2.25亿元。 至2021年底，所属财经战略研究院和工业经济研究所的53个课题未按期结项。 所属财经战略研究院和经济研究所的2个项目绩效指标不完整、不细化。 至2021年底，院本级和所属经济研究所等44家单位的3220个已结项课题结余资金3.32亿元，未按规定统筹使用。 所属经济研究所未经批准无偿出借房产233.01平方米。 所属信息情报研究院等3家单位扩大开支范围，在财政项目资金中列支劳务费等74.99万元。 至2021年底，所属外国文学研究所未按规定将房屋处置收入259万元上缴财政。 至2021年底，所属亚太与全球战略研究院2个项目结余资金110.59万元，未按规定上交财政。 所属服务局未将190.3万元房租收入纳入账务核算。 2019年至2021年，所属服务局未经批准将203平方米房产对外出租，取得租金76.38万元。 2018年至2021年，所属中国社会科学出版社和社会科学文献出版社部分物资采购无比价记录或审批流程，涉及采购金额1.22亿元。 至2021年底，所属当代中国研究所960.56万元往来款长期挂账未清理。 2020年至2021年，所属哲学研究所和工业经济研究所的2个项目绩效指标设定不合理，部分绩效指标的实际完成值远超设定值。 2017年至2020年，所属中国社会科学出版社未按规定计提图书存货跌价准备。 30 中央广电总台 2020年至2021年，台本级未按规定实施公开招标，采购镜头、摄像机和系统开发服务共7720.95万元。 2018年以来，台本级超编制配备的44辆公务用车未及时申请重新核定。2021年，台本级未经备案，批准由下属企业为地方记者站超标准配备公务用车22辆；下属2户企业车改后超编制配备公务用车2辆。 至2021年底，台本级1505.22万元设备闲置3年以上，4768.29万元资产长期未入账。 至2021年底，台本级1个基本建设项目进度滞后，工程造价增加1283万元。 台本级4个建设项目未按规定履行评审程序。 2019年至2021年，台本级1个项目相关年度目标未按期完成；4个项目绩效指标设定未细化、指标值设定偏低或自评依据不充分。 所属中国国际电视总公司下属1户企业扩大支出范围，在项目经费中列支人员经费129.03万元。 所属国广传媒发展有限公司下属1户企业违规开展有偿新闻等收费39.15万元。 至2021年底，所属中国国际电视总公司、央广传媒集团有限公司、国广传媒发展有限公司等下属42户企业未完成国有资产产权登记。 至2021年底，所属中国国际电视总公司、央广传媒集团有限公司的14458.98平方米房产未办理产权变更或产权登记，其中3809.11平方米被下属企业无偿占用或长期闲置。 主管的中央新闻纪录电影制片厂（集团）2010年10月违规对外投资，相关项目自2015年停工至今。 至2021年底，所属国广传媒发展有限公司向总台少缴纳6443万元广播广告承包费问题仍未整改。 31 银保监会 会本级编报住房改革支出预算时未统筹考虑上年结转资金情况，当年该项支出结转结余资金319.24万元。 会本级编报部分项目支出预算时未细化到具体预算单位，涉及金额3850万元。 会本级虚设“消费者投诉维权”项目编报预算。 至2021年底，会本级未按规定上缴资产处置等收入107.04万元。 会本级扩大支出范围，在其他项目经费中列支监管信息化项目支出3494.16万元。 会本级和所属北京、河北银保监局等9家单位扩大支出范围，在项目支出中列支基本支出2403.57万元。 会本级监管监测审查支出项目的部分绩效评价指标统计口径不一致、目标值设定不符合规定；执法办案支出项目绩效评价指标目标值设置过低。 所属北京、河北银保监局等10家单位违规在项目支出预算中编报基本支出内容，涉及金额1327.72万元。 至2021年底，所属山西、厦门银保监局和阜阳银保监分局未按规定上交结余资金134.46万元。 所属河南银保监局在年底超合同进度付款35.52万元。 所属河北银保监局、辽阳银保监分局未按规定履行罚款催缴职责，涉及金额170万元。 至2021年底，所属阜新银保监分局拖欠阜新银行办公用房租赁费198万元。 会管单位上海保险交易所股份有限公司及其控股子公司中保保险资产登记交易系统有限公司向会员单位重复收费50万元。 至2021年底，会管单位中国银行业协会990.54万元应收款项长期未收回，面临损失风险。 2020年，会管单位中国银行业协会未经批准合作举办评比达标表彰活动。 至2021年底，会本级未完成违规转嫁银行保险消费者投诉维权热线人员及运维费用问题的审计整改。 32 证监会 会本级和所属36家派出机构未将地方财政补助资金5.3亿元纳入部门预算。 会本级向所属中国证券登记结算公司和期货监控中心转嫁外借人员薪酬等689.63万元。 会本级为经费自理的所属行政中心编制财政补贴预算17.94万元。 会本级未落实绩效改进要求，在前两年均超额完成相应绩效指标的情况下，仍下调5项绩效指标值。 会本级和所属北京、深圳证监局违规发放职工医疗补贴等228.84万元。 所属中国期货市场监控中心存款明细账核算不准确，存在不同银行账户串户记账问题；为其他单位垫付的房租和物业费506.88万元在该中心成本费用中列支，未确认为应收款项。 至2021年底，所属湖北、深圳、北京证监局房产出租收入1766.68万元未上缴财政，其中2021年51.71万元。 至2021年底，所属北京证监局职工教育经费166.22万元长期挂账，未及时盘活。 2020年至2021年，所属全国中小企业股份转让系统有限公司未将股票公开发行申购冻结资金的利息收入2.23亿元缴入证券投资者保护基金，其中2021年7011.14万元。 2019年至2021年，所属中国证券业协会和全国中小企业股份转让系统有限公司违规向会员单位等收取培训费、服务费6107.11万元，其中2021年5877.6万元。 33 供销合作总社 社本级在编制会费项目预算时，未统筹考虑结转资金情况，至2021年底结转78.22万元、结余14.68万元。 社本级未将437.25万元自有资金支出纳入部门预算。 至2021年底，社本级未将对深圳市中商房地产有限公司的投资纳入长期投资核算，涉及资产2774.93万元。 至2021年底，社本级1处1291.09平方米的房产未办理产权证，也未纳入固定资产账核算。2011年至2021年，所属机关服务中心未经批准将上述房产对外出租，共取得收入1340.41万元，其中2021年178.58万元。 至2021年底，社本级未制定“僵尸企业”处置方案等，有6户“僵尸企业”长期未清理。 主管的中国果品流通协会违规与企业合作举办评比表彰活动和技术展会，收取合作费40万元。 2019年至2021年，所属信息中心向其他单位违规收取信息服务费等36.4万元，其中2021年10.3万元。 所属中华合作时报社未经政府采购程序，直接确定印刷服务商，2021年支付印刷费134.88万元。 2019年至2021年，所属中华合作时报社未经批准举办全国性论坛或开展评比表彰并违规收费1306.5万元，其中2021年346.05万元。 2002年至2021年，所属管理干部学院在与企业合作经营期刊过程中，违规出租刊号或将编辑等工作交由合作方承担，并收取管理费268.3万元，其中2021年40万元。 所属北京市中佳出租汽车公司内部控制缺失，未制订财务管理等制度，2021年未履行采购程序，直接与1家公司签订20辆运营车辆更新合同，合同金额280.96万元。 所属供销集团2018年违反决策程序，将3300万元财政资金投入相关企业，部分资金存在损失风险。 至2021年底，所属供销集团下属北京全国棉花交易市场集团有限公司未按规定将10辆公务用车登记划转至实际用车的下级公司。 2019年至2020年，所属供销集团下属宁夏四季青冷链物流公司违反集团内部不得为个人提供担保的规定，为供货人提供累计1000万元融资担保，该供货人获得累计1000万元贷款后转借给该物流公司使用。 2017年至2020年，所属供销集团下属4户企业开展无实物流转的融资性贸易，虚增收入4.8亿元，至2021年底有1.64亿元逾期未收回。 2019年，所属供销集团下属中国再生资源开发有限公司未经批准违规收购民营企业，涉及投资3.85亿元。 34 能源局 局本级9个项目应纳入未纳入政府购买服务预算，涉及金额323.34万元。 至2021年底，局本级未按合同约定期限支付1个项目工程款1611.92万元。 至2021年底，局本级1个国际贷援款项目推进缓慢，涉及金额4658.3万元。 所属华东监管局、电力业务资质管理中心未将地方财政补助资金316万元纳入部门预算。 2019年至2021年，所属1家单位利用受托实施的行政许可事项，向监督对象限定和变相限定技术服务单位，帮助技术服务单位承接业务5247.96万元，其中2021年2214.49万元。 2019年至2021年，局本级主管、中国能源传媒集团有限公司主办的《中国电力报》违规开展有偿新闻等收费4694.41万元，其中2021年1741.82万元。 35 民航局 局本级未将所属中国民用航空西北地区管理局下属的3户企业纳入国有资本经营预算管理，其中2户企业少缴国有资本经营收益296.03万元。至2021年底，1户企业应上缴未上缴投资收益1457.68万元。 所属中国民用航空飞行校验中心1个项目在未统筹考虑上年结转资金4256.79万元的情况下申请预算，2021年底结转资金增至6718.88万元。 所属中国民用航空飞行校验中心未经批准，将1331.64平方米房产对外出租并取得租金收入53.93万元；2019年至2021年，未将机坪、房产租金等收入1599.66万元纳入部门预算，其中2021年750万元。 至2021年底，所属中国民用航空飞行校验中心迁建工程项目有3923.6万元应付款因存在分歧长期未支付，导致2786.5万元民航发展基金自2012年以来一直结转。 所属中国民用航空飞行校验中心2018年在政府采购中违规设置指向特定供应商的评分条件，涉及合同金额1.22亿元，至2021年底已支付8048.7万元，其中2021年3414.6万元。 所属中国民用航空华北地区管理局3个项目年度绩效目标设定与实际情况不符，在项目已有明显进展的情况下，照搬上年度目标。2020年，所属中国民用航空飞行校验中心1个项目绩效自评仅论述了项目必要性，未按规定反映当年实际进展。 所属中国民航大学于2008年和2013年未经批准向其下属企业出借资金7125万元，至2021年底已全部逾期。 36 矿山安监局 局本级未将地方医疗补助收入35.5万元纳入部门预算。 局本级在基本支出和项目支出中重复申报公务用车运行维护费预算24.67万元。 局本级未按要求完成煤矿特种作业人员操作资格认定行政审批事项下放，并将应由地方承担的费用58万元在本级预算中安排支出。 局本级4名退休人员违规在所属社会团体领取兼职补贴3.07万元。 局本级4个项目绩效目标未按要求突出核心产出和效果，其中3个项目未设定绩效指标。2020年，局本级1个项目绩效自评结果不真实，将不属于项目支出范围的内容纳入评价指标。 至2021年底，局本级未按规定开展项目支出标准体系建设工作。 2020年，局本级未经批准，将1个项目结转资金20万元用于其他项目支出。 所属24家单位未按法定时限公开预算，其中所属广东局2020年决算和2021年预算均未公开。 所属山西局、河北局未经批准无偿出借房产7806.17平方米。2019年至2021年，所属山西局、甘肃局、江西局下属3家事业单位未经批准，将1270平方米房产对外出租并取得租金收入187.99万元，其中2021年96.48万元。至2021年底，所属重庆局5984平方米业务用房自2018年建成后一直闲置。至2021年底，所属江西局下属1家单位及吉林局、辽宁局10套房产无产权证，其中4套房产未按要求计价入账。 2019年至2021年，所属吉林局2368.7万元罚没收入未执行“罚缴分离”制度，其中2021年963.88万元。 2020年至2021年，所属陕西局、湖南局、福建局等下属8家事业单位13个项目预算科目编列错误，涉及金额4254.91万元，其中2021年186.86万元。 至2021年底，所属福建局2个中央基建投资项目2014年以来一直未开工，1013.04万元财政资金闲置。 至2021年底，所属山西局、吉林局、新疆局下属4户企业未按时完成公司制改革；所属山西局下属2家单位未按规定办理国有资产产权登记。 2020年，所属河南局、广西局下属2户企业少申报国有资本经营收益520.99万元。 2019年，所属江西局下属江西煤矿抢险排水站超预算采购设备117.35万元。 2017年，所属四川局未经批准，向其机关服务中心出借资金370万元，至2021年底有200万元未收回。 2015年以来，所属四川局、内蒙古局、山西局下属3户企业相关领导人员违规经商办企业。 37 药监局 局本级未将所属2家事业单位纳入部门预算，涉及收入8932.46万元、支出8860.44万元。 局本级代编所属1家事业单位项目支出预算168万元。 局本级未将所属中国食品药品检定研究院、信息中心、机关服务中心等单位下属9户企业纳入国有企业财务会计决算编报范围，涉及资产总额1.75亿元。 局本级及所属7家单位在相关基本支出结转487.58万元的情况下，继续申报预算1951.94万元，2021年底结转538.79万元。 2019年至2020年，局本级和所属药品评价中心、行政事项受理服务和投诉举报中心在租用设备用房或办公用房、采购物业管理服务时，未履行政府采购程序，直接与采购对象签订合同，涉及金额1393.12万元，其中2021年支付409.54万元。 所属信息中心未将财政医疗补贴和宿舍管理费收入83.33万元纳入预算。 所属信息中心向下属企业转嫁房租66.08万元；至2021年底，违约拖欠中小企业工程款382.1万元。 所属执业药师资格认证中心违规占用药监局机关服务中心下属企业的车辆128次。 2019年至2021年，所属食品药品审核查验中心违规在会议费中列支交通费57.61万元。2020年至2021年，所属药品评价中心违规向10户企业收取会议支持合作费240万元，其中2021年220万元。 2019年至2021年，所属高级研修学院在无出版物经营许可证的情况下，向各省药监部门、药企等销售图书2.71万册，取得收入145.19万元，其中2021年79.97万元。 至2021年底，所属机关服务中心的2户企业未办理国有资产产权登记；所属中国药学会、信息中心、机关服务中心等单位下属6户企业未完成公司制改革。 38 中国地质调查局自然资源综合调查指挥中心 中心本级在1个项目上年结转611.04万元的情况下，继续申领预算520万元，2021年底结转734.34万元。 中心本级项目支出预算体系设置不完善，有的未对相关职责进行细化，有的未细化到项目实施主体。 至2021年底，中心本级和所属廊坊自然资源综合调查中心实施的2个项目因前期准备不足等，主要任务无法实施或推进缓慢，涉及资金1580.8万元。 2020年和2021年，中心本级和所属昆明自然资源综合调查中心等13家单位未将利息收入9491.27万元纳入部门预算，其中2021年4198.84万元。 所属西安矿产资源调查中心等5家单位2021年实施的9个项目未编报上年结转资金1594.45万元。 所属西宁自然资源综合调查中心在1个项目预算执行率较低的情况下，未经批准改变项目预算支出用途，于2021年底支出25.45万元。 至2021年底，所属西宁自然资源综合调查中心等4家单位的3272.41平方米房产等资产未登记入账、账实不符；所属烟台海岸带地质调查中心等2家单位已处置的8324.24平方米房产仍挂在固定资产账上，涉及账面价值312.66万元；所属西安矿产资源调查中心等2家单位未办理5.39万平方米土地、房屋等资产权属证书。 所属呼和浩特自然资源综合调查中心未经批准无偿出借95.32平方米房产。至2021年底，所属西宁自然资源综合调查中心3177.09平方米房产长期闲置。 2020年，所属海口海洋地质调查中心的1个政府采购项目存在串通投标问题，涉及合同额251.34万元。 39 中国文联 会本级将所属中国民间文艺家协会专项工作经费预算100万元编入本级预算，未将中国文学艺术发展专项基金结转资金2093.87万元列入部门决算。 至2021年底，会本级和所属中国文学艺术基金会等3家单位1756.36万元项目结余资金未清理上交财政。 2020年和2021年，会本级和所属中国舞蹈家协会3个项目预算绩效指标存在未设置下限、缺少评分依据、目标不细化等问题。2020年，会本级和所属中国戏剧家协会2个项目在相关工作未完成的情况下，绩效自评均满分。 所属中国书法家协会1个会议超出规定人数147人，涉及支出40.36万元。 所属中国戏剧家协会在2个项目上年财政资金结转481.52万元的情况下，继续申领预算340万元，2021年底结转514.46万元。 所属电视艺术中心委托不符合资质的企业承担艺术考级活动并取得收入50.63万元。 至2021年底，所属中国电影家协会部分办公用房账实不符；2006年以来，未经审批无偿向下属企业出借办公用房1146.35平方米。 至2021年底，所属中国摄影家协会等3家单位少计收入1139.37万元；所属中国民间文艺家协会等3家单位往来款562.42万元未清理。 至2021年底，所属《曲艺》杂志社未办理150万元国有资产产权登记及工商变更登记。 2020年至2021年，所属机关服务中心未经批准将会本级房产对外出租，租金收入25.88万元未上缴财政，其中2021年12.94万元。 至2021年底，审计发现的会本级未清理挂账资金中，仍有556.34万元未清理。 40 中国记协 会本级未将所属新闻培训中心纳入部门预算，涉及收入624.75万元、支出325万元。 会本级2个项目的9个绩效目标存在未设置下限等问题。2019年和2020年，会本级4个项目支出绩效自评结果不客观、不准确，在未完成绩效指标的情况下自评满分，或在已完成绩效指标的情况下自评零分。 2019年至2021年，会本级在2016年至2018年的政府采购服务合同到期后，未按规定重新履行政府采购程序，逐年直接续签，其中2021年49.35万元。 至2021年底，会本级少计固定资产165.6万元、无形资产219.43万元。 至2021年底，所属机关服务中心往来款53.45万元长期未清理。 41 中国残联 会本级1个项目的绩效指标不完整，未设置产出指标；所属中国盲文出版社1个项目缺乏细化量化的绩效指标，难以评价执行结果。 至2021年底，会本级和所属中国康复研究中心等3家单位应收款1400.62万元长期未清理。 所属中国视障文化资讯服务中心和中国听力语言康复研究中心未经批准向下属企业出租出借房产，涉及资产原值409.27万元。 所属单位个别司局级干部办公用房面积超标。 至2021年底，所属中国残疾人辅助器具中心482.27平方米房产闲置。 至2021年底，所属华夏出版社1个财政资金资助项目进展缓慢。 2016年至2021年，所属华夏出版社未将其主办的杂志和图书相关收入2349.83万元纳入本级财务，而是由其子公司进行核算，其中2021年488.54万元。 至2021年底，所属全国残疾人用品开发供应总站、上海国际康复活动中心、《中国听力语言康复科学杂志》社未按时完成公司制改革。 至2021年底，所属华夏文化集团等2家单位出资成立的3户企业未办理国有资产产权登记。 2020年和2021年，所属中国康复科学所违规开展经营活动取得收入1700.56万元，其中2021年980.38万元。 2020年和2021年，所属中国听力语言康复研究中心少计收入1134.3万元，其中2021年220.2万元；至2021年底，少计无形资产155.6万元。 ","date":"2023-11-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E9%83%A8%E9%97%A8%E5%8D%95%E4%BD%8D2021%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E7%AD%89%E6%83%85%E5%86%B5%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%93%E6%9E%9C/","summary":"\u003ch2 id=\"中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果\"\u003e中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e2021年11月至2022年2月，审计署依法审计了41个中央部门和所属单位2021年度预算执行情况，对交通运输部、水利部等下属单位层级多、数量大的部门进行了重点延伸，共抽查财政拨款2100.16亿元，并继续重点关注行政事业类国有资产管理使用情况。审计结果表明：中央部门单位预算执行和国有资产管理情况总体较好，但财政资源统筹还有待加强，落实过紧日子要求不够严格，违反财经纪律的行为仍有发生，部分国有资产基础管理还存在薄弱环节。\u003c/p\u003e","title":"中央部门单位2021年度预算执行等情况审计结果"},] [{"content":"中央部门单位2022年度预算执行等情况审计结果 2022年11月至2023年2月，审计署重点审计了41个部门及所属188家单位财政预算拨款2285.59亿元，对相关事项进行了延伸，并重点关注行政事业性国有资产管理使用情况。结果表明，部门本级预算执行总体相对规范，所属单位违反财经纪律行为时有发生，国有资产管理不够严格高效。\n一、违反财经纪律行为时有发生 （一）利用部门职权或行业资源违规牟利、收费或转嫁摊派6.19亿元。 29家所属单位通过将业务转包、利用特许经营权与外部企业合作、出借资质证书帮助其他单位承揽业务等方式，违规牟利或收费5.58亿元；3个部门和7家所属单位违规举办评比表彰或论坛庆典、利用部门影响力等收费或转嫁摊派3176.51万元；5家所属单位违规举办培训班、合作办学或远程教育等收费2937.23万元。\n（二）依法理财依规决策意识不强。 13家所属单位将培训费、资产处置收入等4.36亿元，账外存放或核算形成\u0026quot;小金库\u0026quot;，2个部门和8家所属单位虚列支出、套取资金8079.67万元，其中471.85万元被用于吃喝、送礼等或涉嫌个人侵占。3个部门和29家所属单位铺张浪费，有的多花费2700多万元租用办公场所致人均面积达137平方米；有的超合同进度年底突击花钱8458.07万元。17家所属单位违反行业规定等开展业务或违规决策，造成损失（风险）4.31亿元。25家所属单位违规发放津补贴或承担应由个人支付的商业保险等费用8795.66万元。5家所属单位部分领导干部违规持股或兼职取酬3578.39万元。\n（三）公务用车管理制度落实还需加强。 2个部门和3家所属单位无偿占用、换用下级单位公车或违规出借共计23辆；2个部门和9家所属单位超编制、超标准配备公车36辆；34家所属单位仍未完成公车改革，涉及公车55辆。\n二、国有资产管理不够严格 （一）部门资产底数不清。 共涉及32个部门，主要表现为账实不符、少计漏记、手续不全等。22个部门188.87万平方米房产、1989.94亩土地、4.79亿元固定或无形资产等，以及11.1万件字画、古籍等资产未入账或权属未变更等；9个部门2.7亿元资产、1.63万平方米房产账实不符或价值计量不准确；10个部门127万平方米房产、1245.26亩土地未办理产权证，对外投资44家企业未办理国有资产产权登记；13个部门74个已验收或投用的建设项目，未及时办理竣工决算或转入固定资产，涉及125.91亿元。\n（二）资产配置使用不够集约高效。 共涉及13个部门，主要表现为超标准违规配置与资产低效闲置现象并存。5个部门无预算或超预算租用房产1819.45平方米、超标准配置办公设备等3280.78万元，违规动用5.49亿元购建办公楼1.36万平方米。8\n个部门52.17万平方米房产、70.35亩土地、299辆公务用车和1亿元设备等资产闲置或低效运转；5个部门在自有资产闲置或出租的情况下又租入同类资产，有的在公务用车闲置率达40%的情况下又租用超标准公务用车，个别部门花费2503.72万元购买的23台（套）设备超6年未拆封或2022年全年运行机时为零。\n（三）随意处理处置资产。 共涉及25个部门的41.76万平方米房产、126辆车、1.54亿元办公设备等资产。22个部门未经批准或未进行评估出租房产等28.07万平方米，无偿出借或低价出租房产13.69万平方米、1.17亿元资产，减免或少收租金等9306.32万元；8个部门未按规定程序处置车辆、设备等资产，涉及126辆车、3752.96万元资产。\n对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书，提出了审计建议：\n一是严肃财经纪律，强化预算管理、财务核算、政府采购等各项规章制度执行，坚决纠正违规收费、转嫁摊派等问题。\n二是严格落实中央八项规定及其实施细则精神，压减非必要非刚性支出，强化公务用车管理，坚持勤俭办事业。\n三是加强行政事业性国有资产基础管理，严格各类资产登记和核算，规范资产出租、出借和处置行为，盘活低效闲置资产，合理调剂、共享共用，提高资产使用效益。\n审计指出问题后，有关部门和单位正在积极整改。\n审计查出的主要问题 部门单位序号名称 部门单位名称 问题摘要 1 财政部 2021年至2022年，部本级通过多报专家参会天数等方式，多支付专家劳务费122.5万元，其中2022年84万元。 2017年至2021年，部本级228.93万元资产未登记入账。 所属机关服务中心开展大宗食材采购时未按规定公开招标，涉及金额220.27万元；2020年至2022年，违规在绿化植树经费中列支其他支出103.5万元，其中2022年32.5万元。 所属预算评审中心2项政府采购项目未按规定免费对外提供电子采购文件，涉及违规收费20.65万元；扩大评审业务专项经费范围列支未从事评审业务借用人员费用176.4万元；未经批准出租自有房产2556.16平方米并取得收入662.43万元，同时又超预算租用办公用房2172.32平方米。 所属离退休干部局、财政票据监管中心租用办公用房时，未按规定编制、少编制新增资产配置预算，涉及面积1747.35平方米。 所属政府债务研究和评估中心超出新增资产配置预算租用办公用房，超面积72.1平方米。 至2022年底，所属中国财经报社少计对外投资17.03万元。 2 国家发展改革委 至2022年底，所属国际合作中心2项国有资产处置收入2470万元未按规定上缴国库；2019年，1个项目采购服务时未按规定履行政府采购程序，通过内部比选方式确定供应商，涉及金额4234.38万元；2020年至2021年，未经批准开展评比达标表彰活动。 至2022年底，所属国际合作中心和所属培训中心下属新视野科贸有限公司对所投资的7家公司未办理国有资产产权登记，对其中6家的长期股权投资未纳入会计账簿核算，涉及金额1320万元。 2021年至2022年，所属价格认证中心违规发放过节费5.45万元，其中2022年发放2.7万元；2018年至2022年，未经批准超出核定限高线发放工资452.82万元，其中2022年155.4万元。 所属国家投资项目评审中心在承担外单位委托评审任务时，向参评项目单位违规收取评审费127.34万元；发放的445人次114.67万元项目评审专家费，所聘专家未按规定从专家库中抽取；在评审专家费中违规列支工作人员劳务费9.25万元。 至2022年底，所属国家投资项目评审中心、价格认证中心、国际合作中心3家单位未将存货等资产纳入会计账簿核算，涉及资产1481.51万元。 2020年至2022年，所属机关服务中心未按规定进行评估将部分房产对外出租，取得租金收入111.56万元。 2020年至2021年，主管的中国国际经济交流中心扩大1个项目经费支出范围，用于在职人员奖励和应由自有经费负担的课题支出，涉及金额404.02万元。 2021年，主管的中国国际经济交流中心未经审批接受社会捐赠资金20万元。 3 海关总署 署本级未按规定将公房出售收入余额3804.99万元的20%安排用于购房补贴，而是另申请财政拨款用于发放职工住房补贴，多申领预算资金760万元。 至2022年底，署本级以拨作支虚列项目支出，实际结余资金982.42万元未按规定上交财政。 署本级超工作实际需要支出78万元购置专业摄影摄像设备并支付相关运维服务费用28.4万元；在原有设备能够满足工作需要情况下，支出20.7万元购置音视频设备，造成原有设备闲置。 2021年至2022年，署本级超范围列支信息化基本建设支出804.71万元，其中2022年624.55万元。 署本级及所属汕头海关违规在项目经费中列支工资等基本支出193.71万元。 2021年至2022年，所属1家单位违规在1个项目中超范围列支公用经费和人员经费128.96万元，其中2022年64.46万元。 至2022年底，所属海关总署物资装备采购中心违规允许第三方企业提供垄断性ca认证服务并收费，取得收入20.69万元。 2018年至2022年，所属国际检验检疫标准与技术法规研究中心无偿占用总署办公用房2404平方米，少缴纳租金565.4万元，其中2022年127.23万元。 4 税务总局 至2022年底，局本级1个已投入使用的项目长期未办理竣工决算，相关资金1142.4万元未按规定清理上交财政。 至2022年底，局本级和所属云南、贵州、江苏3省的7个税务局存在政府购买服务预算编报不完整、项目实施未经集体决策等问题，涉及金额13520.95万元，其中2022年4360.8万元。 2021年，局本级3个项目超实际工作进度付款或超申报预算的标准采购，涉及金额1221.51万元。 所属深圳市税务局将已编入下属单位预算的上年结转资金，重复编入局本级预算，造成多编报预算11487.31万元；在自身房屋闲置的情况下，又支付39.56万元租赁房产用作职工宿舍。 所属浙江、江西、四川等4省的7个税务局的1887.9万元结余资金未按规定上交财政。 所属河南省税务局票证库存量远超规定量，仍印制票证1003.8万份，发生印制费用38.74万元。 2018年至2022年11月，所属贵州省思南县税务局账外存放租金收入25.8万元，已用于购买高档烟酒等19.57万元。 所属河南、江苏、贵州等7省市的104个税务局存在公务用车闲置、定点维修管理不规范、超编制配备等问题。 2021年至2022年，所属上海、河北、江苏3省市的3个税务局超合同约定多支付物业费、劳务费等141.12万元，其中2022年73.97万元。 2021年至2022年10月，所属广东省税务局通过重复支付会议服务费等方式，向下属机关服务中心的2家酒店转移财政资金1697.18万元。 2021年至2022年，所属江西、天津、四川3省市的7个税务局在单位会议室满足需求的情况下，仍在酒店组织培训和会议等，共支出103.12万元，其中2022年8.71万元。 2021年至2022年，所属山东、四川、上海等4省市的5个税务局存在重复建设应用系统、为报废车辆购置保险和充值etc卡、为已注销通讯号码支付费用等问题，造成损失浪费41.82万元，其中2022年11万元。 2021年和2022年，所属贵州、广东2省的5个税务局年底通过提前列支次年费用、预付合同款等方式突击花钱，涉及金额263.68万元，其中2022年15万元；至2022年底，所属云南、北京、上海等7省市的21个税务局年底在加油卡、etc卡余额充足的情况下，通过大额充值等方式突击花钱，余额共计317.81万元。 税务总局2021年至2022年，所属湖南、山东、河北等4省的8个税务局及主管的1家单位违规支付应由职工承担的商业保险费等费用153.03万元，其中2022年73.86万元；所属贵州、上海2省市的3个税务局为下属单位或其他单位承担水费、燃气费等费用1157万元，其中2022年545.92万元。 2021年至2022年9月底，所属机关服务中心违规按照每月500元至1300元不等的标准为干部职工定额报销、发放交通补贴81.13万元，其中2022年36.4万元。 2021年至2022年，所属四川、湖南、江西等5省的24个税务局超标准、无依据或扩大范围发放津补贴716.45万元，其中2022年307.43万元。 2021年至2022年，所属湖南、福建、上海3省市的57个税务局的76名公职人员违规投资参股企业，涉及认缴出资额3425.55万元，其中2022年新增6人、涉及认缴出资额1237.48万元；所属浙江、河南2省的7个税务局的24名退休干部违规在社团组织兼职取酬152.84万元，其中2022年33.18万元。 至2022年底，所属湖南、福建、江西等7省市的27个税务局未将367处房产的出租或处置收益1023.42万元上缴财政，其中2022年289.01万元。 至2022年底，所属湖南、天津、陕西等13省市的229个税务局存在1905处、185.32万平方米房产和54处、12.14万平方米土地未入账等问题；所属陕西、河南、上海等7省市的28个税务局1401项价值688.96万元的设备未入账。 至2022年底，所属四川、北京、浙江等6省市的53个税务局超标准配置9711台（件）计算机等办公设备和家具，涉及资产价值3137.43万元。 至2022年底，所属福建、湖南、江西等12省市的103个税务局原值67152.11万元的914处、51.66万平方米房产及原值1854.06万元的23处、4.69万平方米土地闲置。 至2022年底，所属云南、深圳、山东等9省市的31个税务局未经批准出租出借175处、4.01万平方米房产等，经测算应收未收租金1779.23万元，其中2022年835.58万元。 2021年，所属山东省沂水县税务局以采购智慧办税平台服务的名义虚列支出203.8万元，用于为干部职工购置手机及话费套餐。 2019年12月和2021年12月，所属湖南省3个税务局在实际未举办培训班的情况下，虚列培训费116.82万元转至账外。 2021年，所属陕西省2个税务局超预算支出公务用车运行维护费16.55万元。 5 外交部 至2022年底，部本级未及时清理盘活基建项目财政结余资金7863.65万元。 部本级未按规定将678.14万元房产租金收入上交财政。 至2022年底，部本级2个中央基建投资项目前期准备不充分，项目开工不及时，相关1279.58万元财政资金闲置。 2020年至2022年，部本级未按规定履行政府采购或工程招标程序，涉及金额6205.12万元，其中2022年2012.19万元。 2020年至2022年，部本级超范围支出公用经费95.8万元，其中2022年47.9万元。 至2022年底，部本级及7个所属预算单位的8个已竣工建设项目未及时办理竣工财务决算，涉及金额8.88亿元。 至2022年底，部本级及2个所属预算单位未将3个已完工且投入使用工程项目计入固定资产，涉及金额3.25亿元。 至2022年底，1个所属预算单位的1个房产购置及改扩建项目，因未进行改造工程可行性研究，原改扩建方案无法实现，7023.35万元购置的房产闲置多年。 2019年至2022年，4个所属预算单位将4个项目拆分规避招标，涉及合同金额2029.25万元，其中2022年1434.22万元。 2020年至2022年，1个所属单位超标准发放通讯补贴65.29万元，其中2022年21.28万元。 所属外交部机关及驻外机构服务中心2020年以来未经审批处置资产等，形成损失风险305.86万元；2010年以来，违规未经批准将1处房产无偿提供给外部公司使用，涉及面积76平方米。 所属1个单位对下属企业管控不严，在设立境外子公司过程中存在未签订合同即向境外个人汇款、以虚假合同冲抵应收款项、采购未按规定招标、缺乏境外资产产权登记等问题；品牌和对外投资管理混乱，部分对外投资形成损失风险；2003年以来，未经国有资产评估、集体决策且未报经审批，将1处房产低价对外出租。 至2022年8月，所属北京外交人员服务局未将国有土地有偿使用收入上缴国库，资金结余6908.56万元。 2012年以来，所属北京外交人员服务局下属北京外交人员综合服务有限公司未经审批对外出租房产，租金收入164.4万元未上缴财政，其中2022年52.8万元。 2016年至2022年8月，所属北京外交人员服务局下属北京外交人员房屋服务公司少计租金及物业收入591.81万元，其中2022年83.44万元；2010年以来，未将收取的部分临时停车费、储藏室租金等共558.57万元纳入财务核算，其中2022年11.7万元。 所属北京外交人员服务局土地使用权底数不清，部分土地未入账核算和管理；部分房产未入账或被外单位长期占用，涉及占地面积8568.23平方米；419件物品账外存放。 至2022年8月，所属北京外交人员服务局下属北京国际俱乐部有限公司未按规定对房产进行评估即对外出租，涉及面积5.46万平方米；1个工程项目交付使用外交部3年后仍未完成竣工决算；部分重大事项未履行集体决策程序。 2020年以来，所属北京外交人员服务局下属运道汽车服务有限公司汽车拍卖未按规定进行国有资产评估，涉及金额1828.55万元，其中2022年477.15万元。 至2022年8月，所属北京外交人员服务局下属北京外交人员房屋服务公司房产出租收入等869.33万元未及时收缴，其中466.56万元已形成损失；部分房产管理薄弱，存在底数不清、被无偿占用、低价出租等问题。 2020年以来，所属北京外交人员服务局部分货物和服务采购未按规定进行公开招标或集中采购，其中2022年涉及金额1374.1万元；基建项目管理中违规选择或指定项目承包方，其中2022年涉及1个项目、合同金额283.28万元；公务用车制度改革不到位，存在超标准、超范围、超编制、超实际需求配车等问题，部分下属企业加油卡管理混乱；2011年至2014年，以市政配套设施用房的名义建设办公用房1处，涉及金额933.51万元；部分下属企业存在低价销售、商品采购缺乏质量控制、租赁业务风险控制不严等问题。 至2022年8月，所属北京外交人员服务局下属北京交远通达商贸有限责任公司的1项对外投资长期未入账核算且疏于管理。 2015年至2016年，所属北京外交人员服务局下属北京交远建筑有限公司违规许可外部公司使用其资质证书和营业执照、以其名义承揽工程，从中收取管理费121.67万元，其中部分工程存在承担违约责任风险。 6 中国人民对外友好协会 会本级违规向其主管的中国友好和平发展基金会摊派项目建设费用240万元。 2020年至2022年，会本级以“场地服务费”名义虚列支出943.13万元，用于所属机关服务局人员经费，其中2022年146.35万元。 会本级对所属中国对外友好合作服务中心1个对外合作项目监管不到位，形成损失777.77万元。 至2022年底，所属中国对外友好合作服务中心88.04万元对外投资长期疏于管理，面临损失风险。 所属机关服务局未经审批清理注销1家下属企业。 7 最高人民检察院 院本级违规举办培训班收费2213.93万元。 至2022年底，所属机关服务中心、检察技术信息研究中心未按规定上交结余资金246.04万元。 2021年，所属机关服务中心未按规定公开招标，直接与服务商签订房屋租赁合同，涉及金额466.56万元；至2022年底，所属机关服务中心2个基建项目未及时转增固定资产，涉及金额5165.66万元。 至2022年底，所属检察日报社超编制配备公务用车2辆；未经批准开展评比表彰活动，支出701.2万元，其中2022年246.2万元。 2018年至2022年，所属检察技术信息研究中心违规为在编人员发放补贴，涉及金额79.35万元，其中2022年20.4万元。 2020年至2022年，所属影视中心通过虚假业务套取资金540.75万元，用于该中心相关人员业务联系奖励等支出，其中2022年213万元。 8 公安部 至2022年底，部本级3个项目结余资金未按规定及时上交财政，涉及金额2152.95万元，其中2022年1853.51万元。 至2022年底，部本级2个基本建设项目未按期完工；1个项目未及时办理竣工财务决算。 部本级1个宣传服务项目未严格执行采购规定，先确定供应商实施项目，后履行政府采购程序，涉及金额133.7万元。 至2022年底，部本级1个工程项目少计固定资产4260.9万元、少计无形资产3270.77万元。 至2022年底，所属道路交通安全研究中心未将部分专利作为无形资产登记入账，涉及金额14.62万元，其中2022年5.53万元。 至2022年底，所属道路交通安全研究中心等2个单位少计长期股权投资267.11万元。 至2022年底，所属中国人民公安大学、中国人民警察大学应上缴未上缴学费等非税收入1755.01万元。 至2022年8月底，所属中国人民公安大学31.03万平方米房产、1245.26亩土地未办理产权登记；少计固定资产871.24万元、长期股权投资2434.01万元；无形资产未入账、未及时转销或核算不规范，涉及金额17.62万元。 2020年至2022年，所属中国人民公安大学将应招标集中采购的16项政府采购工程，直接委托下属北京中大物业管理有限责任公司实施，涉及金额6698.11万元，其中2022年1936.45万元。 至2022年底，所属中国人民公安大学出版社使用文化产业发展专项资金开展的1个项目进展缓慢，涉及的371.62万元财政资金使用绩效低。 至2022年底，所属群众出版社部分古籍、字画等资产未登记入账。 2020年至2021年，所属中国人民公安大学未将639.61万元培训收入纳入学校账务统一核算；319.06万元科研仪器设备未达到规定的年度定额使用时间标准，使用效率较低；2020年，所属中国人民公安大学违规扩大“双一流”专项资金支出范围用于其他无关支出，涉及金额7.2万元。 所属全国公安文学艺术联合会违规向中国人民公安大学等单位摊派基本支出22.08万元。 9 教育部 至2022年底，所属北京交通大学未按规定及时催收上缴学费等1035.73万元。 至2022年底，所属北京交通大学未按规定规范或撤销9个未经审批设立的远程教育教学点，2022年取得相关学费收入124.39万元；开设的5个专业超出该校全日制专科专业范围，2022年取得相关学费收入150.88万元。 所属北京交通大学违反“高校不得以任何形式从学生食堂盈利”的规定，向食堂承包单位收取经营服务费等209.45万元。 2020年至2022年，所属北京交通大学扩大支出范围，在“基本科研业务费”项目中列支无关支出56.65万元，其中2022年31.52万元。 所属北京交通大学在实验室智慧教学项目的供应商尚未履行合同约定、未达全额付款条件的情况下，一次性支付全部货款393.79万元。 至2022年底，所属北京交通大学少计无形资产1431.42万元；未按规定转销已失效的专利561项；61942平方米、账面原值2.79亿元的房产未进行产权登记；下属的北京交通大学出版社有限责任公司等6户企业未按规定办理企业国有资产产权登记，涉及资产总额1.28亿元。 所属北京交通大学未报经审批对外出租房产37048.92平方米，取得租金收入6972.74万元。 2021年至2022年，所属中国教育电视台将应在本级核算的1个对外培训项目相关收支违规转至下属子公司核算，涉及收入2112.33万元、支出1638.59万元，其中2022年收入728万元、支出681.34万元；2021年，所属中国教育电视台的2个节目制作项目未按规定公开招标，涉及金额570万元。 至2022年底，所属对外经济贸易大学将1个项目结余资金数人为调整为零，实际结余625万元未按规定上交财政。 至2022年8月底，所属对外经济贸易大学的194.73万元报名考试费等未及时上缴财政；559.96万元学费等未及时催收并上缴财政。 2022年1月至4月，所属对外经济贸易大学下属青岛研究院违规与4家社会培训机构联合举办语言培训等非学历教育，取得收入104.25万元。 至2022年8月底，所属对外经济贸易大学未经审批违规参与举办营利性民办学校，取得学费收入1750.26万元。 2020年至2022年8月，所属对外经济贸易大学违反“高校不得以任何形式从学生食堂盈利”的规定，向食堂承包单位收取管理服务费等490.94万元。 教育部2018年至2022年8月底，所属对外经济贸易大学部分房产长期闲置，涉及建筑面积4490.72平方米、账面价值9633.98万元；未经审批违规对外出租房产或无偿提供给下属对外经贸大学出版社有限责任公司使用，涉及面积4890.9平方米、账面价值1796.36万元。 至2022年8月底，所属对外经济贸易大学未将已完成并投入使用的6个信息系统作为无形资产登记入账，涉及资金583.3万元。 2021年6月至2022年8月，所属对外经济贸易大学下属贸大华德酒店管理（北京）有限公司未将555.37万元房产出租收入上缴学校，其中2022年255.83万元。 2021年，所属对外经济贸易大学未按规定履行政府采购程序，自行采购多媒体电器等物资200.65万元。 2020年至2021年，所属对外经济贸易大学在4个教学建设项目未实施或未完成的情况下，超进度向供货方或施工方支付合同款1742.01万元。 2020年至2021年，所属对外经济贸易大学扩大支出范围，在2个专项经费中列支无关支出82.08万元；在2018年已结题的11个科研项目结余资金中列支无关支出192.46万元。 至2020年10月底，所属对外经济贸易大学的5辆公务用车未纳入学校账务核算，涉及账面价值202.58万元；2020年10月，拍卖其中3辆车的收入23.8万元也未纳入学校账务核算。 10 科技部 至2022年底，部本级2021年至2022年委托实施的2个项目已不具备实施条件，相关项目资金135.92万元未按规定上交财政。 至2022年底，所属火炬高技术产业开发中心未及时督促相关企业上缴股权投资收入2345.69万元。 所属中国科学技术信息研究所未及时督促下属北京万方数据股份有限公司上缴2021年度国有资本经营收益，涉及金额225.54万元。 至2022年底，所属机关服务中心下属北京日作物业管理有限责任公司未办理企业国有资产产权登记，涉及资产价值1018.06万元。 所属信息中心违反公益一类事业单位不得开展经营活动的规定，与18家科技部所属事业单位签订服务合同收取网络接入服务费，涉及合同金额267.83万元，已取得收入218.27万元。 11 中国科协 至2022年底，会本级未及时上交1个信息化项目结余资金433.15万元。 会本级举办的中国科协年会未列入年度会议计划、也未按程序报批，实施中还扩大学术交流范畴举行见面会、成果展等。 至2022年底，会本级及所属农村专业技术服务中心、科技导报社未将3个已投入使用的信息系统作为无形资产登记入账，涉及资产价值112.15万元。 所属1个协会多编公用经费预算100万元。 所属服务中心扩大支出范围，在学术交流与学会服务工程项目中列支无关支出20万元。 12 工业和信息化部 至2022年底，部本级和所属北京市通信管理局违规未经批准无偿出借办公用房2511.28平方米。 所属北京市通信管理局下属北京通信工程质量监督中心在无公务用车编制的情况下，以租用方式变相配备1辆公务用车，至2022年底已支出租金等4.09万元。 所属辽宁省通信管理局未经批准购置2辆公务用车，涉及资金37.56万元。 所属中国电子学会未经批准违规筹办节庆活动，至2022年底支出活动费用115.2万元。 所属产业发展促进中心在未签订项目任务书的情况下，提前向3个科研项目牵头单位拨付资金480万元。 所属中国电子技术标准化研究院和所属装备工业发展中心下属艾迪智联科技有限责任公司利用行政影响力收取会费、服务费等675.1万元。 所属装备工业发展中心将依托职能无偿获取的数据编印成报告资料销售给29家机动车生产企业，违规获利15万元。 至2022年底，所属中国电子技术标准化研究院47.99万元结余资金未按规定上交财政。 至2022年底，所属北京市通信管理局1个应于2019年建成的项目仍处于试运行阶段，尚未竣工验收。 至2022年底，所属辽宁、吉林、安徽等19省通信管理局下属的34家事业单位，未完成公务用车制度改革，涉及公务用车55辆；所属福建省通信管理局超编制配备5辆公务用车。 至2022年底，所属中国电子技术标准化研究院未将其认缴出资864万元的长期股权投资纳入账务核算。 至2022年底，所属中国电子学会未经批准出租房产1624.49平方米，涉及资产原值898.97万元。 至2022年底，所属中国电子技术标准化研究院未将527项自有专利权、著作权等无形资产登记入账；至2022年10月，未对2008年至2020年已完工投入使用的3个基建项目办理竣工财务决算并转为固定资产登记入账，涉及投资额2475.78万元；2021年，资产总账中新增的固定资产和无形资产，与分类账中新增的固定资产、无形资产不一致，二者相差3317.53万元。 至2022年8月底，所属中国信息通信研究院下属3家企业的1218.11万元清算收入，未按规定作为国有资本经营收益上缴财政。 2020年至2022年8月，所属中国信息通信研究院依托行政资源向电信业务经营者违规收费840万元；违规开展与本部门行政审批相关的中介服务，与7家企业签订咨询类中介服务合同代办电信业务经营许可证，涉及合同金额544万元。2021年和2022年，违规将依托行政审批无偿取得的数据提供给外部单位获利120万元，其中2022年60万元。 2018年12月，所属中国信息通信研究院未经批准，违规向下属公司无偿出借办公用房，涉及面积542平方米、资产原值700.23万元。 13 民政部 2020年7月至2022年底，所属国家康复辅具研究中心附属康复医院对医院卫生保洁服务事项未按规定履行政府采购程序，直接指定物业公司实施，涉及金额275.88万元，其中2022年110.35万元；2022年，该医院在委托招标代理公司开展医疗设备招标采购时，监管不到位，存在评标不当等影响中标结果问题，涉及采购金额339.61万元。 2021年至2022年，所属中国社会福利基金会6个项目采购未按规定公开招标，涉及采购金额1764.51万元，其中2022年1179.51万元。 2020年至2022年，所属中国地名学会违反“会费标准的额度应当明确，不得具有浮动性”的规定，按30万元至100万元浮动标准向理事单位和个人收取年度会费；存在公款私存、违规核销借款和列支工资、资产被违规占用或去向不明等问题，涉及金额31.03万元，其中2022年6.53万元。 2020年3月，所属中国社会福利基金会违反决策程序，先认购理财产品，后补充投资决策，1655.26万元投资至2022年底逾期未收回，面临损失风险。 14 中国福利彩票发行管理中心 2021年，中心本级未按规定履行集中采购程序，将2021年至2023年物业服务直接委托所属物业公司实施，涉及金额504万元，其中2022年168万元。 2020年至2021年，中心本级的“中国福利彩票发行管理平台技术及运营服务”项目采购招标程序不规范，部分建设内容在招标前已由最终中标的所属全资子公司中福彩科技发展（北京）有限公司实施，涉及金额3444.42万元。 2013年以来，中心本级违规未经审批无偿出借或对外出租办公用房7015.21平方米，其中2022年收取租金890.01万元。 2020年至2022年，中心本级有4辆业务用车使用效率较低，其中2022年有2辆未使用、2辆各使用2次。 至2022年底，所属中福彩科技发展（北京）有限公司等4家企业未按规定办理国有资产产权登记，涉及注册资本共计11550万元。 至2022年底，所属北京中福益彩物业管理有限责任公司1项长期股权投资处置未记账，涉及金额50万元；2021年底，该公司上报的国有资产决算报表中有9项与财务账簿记录不一致。 15 国家林草局 局本级和所属林草调查规划院2个已完工并投入使用的房屋改造项目，未按规定编报竣工财务决算，涉及投资额15250万元。 2020年至2022年，所属机关服务局未经批准对外出租8处房产，且未将租金收入1627.8万元上缴财政，其中1579.16万元坐支；所属国际竹藤中心、竹子研究开发中心、中国林业科学研究院沙漠林业实验中心未经审批对外出租房产，取得租金收入4575.3万元，其中2022年1521.36万元；至2022年底，主管的中国野生动物保护协会应收未收房产租金125万元，其中2022年6万元。 所属国际竹藤中心和所属中国林业科学研究院下属生态保护与修复研究所分别实施的2个项目，因前期工作不到位进展缓慢，1425万元项目资金至2022年底仅支出40.72万元。 2014年以来，所属中国林业出版社有限公司对6个国有资本经营预算项目组织实施不力，涉及预算资金4764万元，至2022年底预算执行率仅66.64%。 至2022年底，所属信息中心、竹子研究开发中心未按规定将已完工并投入使用的5个项目计入资产，涉及固定资产8455.24万元、无形资产12255.24万元。 至2022年底，主管的中国野生动物保护协会少计无形资产135.57万元；所属机关服务局未将100万元对外投资登记入账。 2013年12月至2022年6月，所属林草调查规划院以“劳务费”等名义将2268万元财政资金转入6家民营企业，用于支付该院长期聘用人员工资等。 至2022年8月底，所属林草调查规划院未按规定将2个项目的结余资金52.3万元上交财政。 至2022年8月底，所属林草调查规划院未及时清查核销车辆等资产，造成账实不符，涉及金额884.87万元。 至2022年8月底，所属林草调查规划院3个已完工并投入使用的基建项目未按规定编报竣工财务决算，涉及金额3435万元；7个已完工并投入使用的基建项目未转增固定资产，涉及项目支出12366.04万元。 至2022年8月底，所属林草调查规划院少计长期股权投资1354.2万元。 2020年至2022年8月，所属林草调查规划院违规开展与行政审批相关的中介服务，涉及合同金额1577.24万元。 2018年至2021年，所属林草调查规划院为未参与野外作业的人员等，购置服装、鞋帽等野外作业用品，涉及金额29.04万元。 2017年至2021年，所属林草调查规划院违规出借资质给23家公司用于承揽项目，其中17家公司已借此开展155个项目，涉及合同金额12492.91万元，规划院收取费用5153.91万元。 2020年9月至2021年3月，所属林草调查规划院违规将本应由自身承担的18.54万元会议费转嫁给参会人员等承担。 2017年至2018年，所属林草调查规划院在1个项目的2次设备招标采购中，未按规定将评审得分最高的供应商确定为唯一中标人，而由参与投标的全部3家企业共同中标，涉及合同金额697.19万元。 2020年，所属林草调查规划院下属1家公司未按规定开展资产评估即转让下属公司股权。 至2022年8月底，所属林草调查规划院尚未制定无形资产管理相关办法，未将82项专利权、软件著作权等无形资产登记入账。 16 国家铁路局 2021年，局本级“铁路工程建设标准”项目超实际需求申报项目年度预算205.76万元，获批后一次性向项目实施单位拨付3年工作经费。 2020年，局本级委托中国铁道工程建设协会承接“铁路工程建设部级工法初审工作”服务项目时，监管不到位，该协会以会议费名义变相收费66.9万元。 至2023年1月底，所属国家铁路局信息中心未按规定将2个已验收完工的基建项目结余资金202.28万元上交财政。 2021年至2022年，所属国家铁路局装备技术中心对委托河北轨道运输职业技术学院编制《铁路实用技术、规章与应用汇编》合同执行监管不严，该中心有关人员擅自许可学院参编人员违反委托合同约定使用合同内成果出版书籍，获取稿酬20.38万元。 17 中国民航局 局本级多申领购房补贴财政预算122.36万元。 所属中国民航局空中交通管理局、中国民航局信息中心未及时上交2个项目的结余资金172.19万元。 所属中国民用航空华北地区管理局、中国民航管理干部学院、中国民航局空中交通管理局的11个项目，未按时办理工程价款结算或竣工财务决算。 所属中国民航局华北地区空中交通管理局3个政府采购项目，评标或询价采购程序不合规，涉及金额2123.31万元。 所属中国民航局空中交通管理局无预算建设空管设备展示区，向有关企事业单位等转嫁费用112.87万元。 至2022年底，所属中国民航管理干部学院和所属中国民用航空东北地区管理局机关服务中心未经审批出租房屋资产，涉及资产原值5.1亿元。 2020年至2022年，所属中国民用航空适航审定中心下属2个中心违规从事经营活动并收费147.5万元。 2021年，所属中国民用航空飞行学院未经备案对外捐赠1架报废飞机，涉及资产原值401.16万元。 18 农业农村部 至2022年底，部本级2个基本建设项目结余资金1627.11万元未及时上交财政。 至2022年底，部本级将7900.5平方米办公用房交由企业长期无偿使用。 2019年至2022年，部本级未经审批开展3项评比达标表彰，违规列支财政经费40万元、摊派费用415万元，其中2022年235万元；2021年，部本级向所属社团转嫁评比达标表彰费用220万元。 至2022年底，部本级及所属全国农业技术推广服务中心未经审批开展3项创建示范活动，支出财政资金12.91万元，其中2022年5.4万元。 所属全国农业技术推广服务中心对1个基本建设项目中标单位违规分包监管不严，涉及金额2558.39万元。 所属全国农业技术推广服务中心年底通过超进度付款等方式突击花钱，涉及金额842.68万元。 至2022年底，所属全国农业技术推广服务中心未经审批违规无偿出借121.11平方米办公用房。 2021年至2022年，所属全国农业技术推广服务中心在自有房产闲置或出租的同时承租房产，支出财政资金66.76万元，其中2022年33.38万元。 2021年至2022年，所属全国农业技术推广服务中心违规将已停止的1项行政事业性收费转为经营服务性收费，收取费用178.03万元，其中2022年84.51万元。 2021年至2022年，所属全国农业技术推广服务中心作为公益一类事业单位违规开展经营活动，涉及金额91.1万元，其中2022年75.5万元；发行2个期刊时变相摊派相关单位订阅，获取收入819.14万元，其中2022年390.73万元。 2021年至2022年，所属全国农业技术推广服务中心下属2家杂志社违规以新闻报道方式开展广告等经营业务，取得收入92万元，其中2022年16万元。 至2022年底，所属中国农业科学院未经审批、资产评估和公开招租，违规出租国家农业科技创新园。 至2022年底，所属中国农业科学院下属饲料研究所科研副产品处置收入未及时收缴等，涉及金额8万元；对外投资的4家参股企业未入账，涉及投资额28.9万元。 至2022年底，所属中国农业科学院研究生院未按规定开展技术合同登记认定，即违规发放科技成果转化奖励1563.6万元。 至2022年底，主管的中国农业出版社有限公司的10个国有资本经营预算项目执行缓慢，结转资金5936.07万元长期闲置。 2021年至2022年，所属中国农业科学院违规开展职业技能培训3642人次，收取费用134.61万元，其中2022年105万元。 19 商务部 所属中国国际经济技术交流中心未严格审查，使不具备资格的供应商参与投标并中标1个项目，涉及金额308.12万元。 至2022年底，所属中国国际经济技术交流中心未按规定将受托管理的部分项目资金纳入账务统一核算和管理，涉及资金余额4619.8万元。 至2022年8月底，所属中国对外贸易中心下属广州广交会展览工程有限公司10600万元存货账实不符。 至2022年8月底，所属中国对外贸易中心下属中国对外贸易中心集团有限公司已于2021年竣工并投入使用的国家会展中心（天津）工程项目一期展馆区及能源站工程，未按期完成竣工决算。 2011年至2022年8月，所属中国对外贸易中心下属中国对外贸易中心集团有限公司未经评估处置资产，涉及资产原值14188.89万元。 2017年至2019年，所属中国对外贸易中心下属中国对外贸易中心集团有限公司将42项产权物业，以不合理低价委托给下属全资公司中国对外贸易广州物业发展公司出租及经营管理，后者从中获利19870.7万元。 2017年至2021年，所属中国对外贸易中心下属中国对外贸易中心集团有限公司、广东广交会新大地会展服务有限公司违规向所属企业或外部企业低价或无偿出租房产，少收租金206.36万元。 2020年，所属中国对外贸易中心下属中国对外贸易中心集团有限公司未经招标程序，将1个基建项目主体工程设计直接委托华南理工大学建筑设计研究院有限公司实施，涉及金额1.05亿元；在1个基建项目施工总承包招标文件中，违规设置国家级奖励等加分规则，影响招投标公平公正性。 20 中华全国供销合作总社 至2022年底，总社本级长期股权投资已对外转让，未进行相应账务调整，多计长期股权投资2000万元。 至2022年底，总社本级及所属科技推广中心、管理干部学院未合理计量18处房产，涉及面积12261.72平方米。 2022年，所属管理干部学院未经批准出租房产22289.73平方米，取得租金收入1543.28万元。 2018年至2022年，所属中国供销集团有限公司审核把关不严，在下属合资企业其他股东出资不到位的情况下，即先行拨付6个项目专项资金。 2018年至2022年，所属中国供销集团有限公司下属宁波鑫海通达贸易有限公司未经批准新设并处置1家企业，投入该企业的349万元资产尚未收回。 2021年，所属科技推广中心未经批准以合作名义出租房产，取得租金收入220万元。 2017年至2018年，所属中国供销集团有限公司下属中国供销电子商务有限公司在1家企业存在股权纠纷等经营风险情况下，违规投入9000万元专项资金，项目建成后因股权纠纷闲置。 2018年，所属中国供销集团有限公司下属滕州北农农业发展有限公司将513.12万元采购项目化整为零，规避公开招标。 2015年至2016年，所属中国供销集团有限公司下属中国供销农产品集团有限公司违规出借资金1亿元。 2014年，所属中国供销集团有限公司下属中国供销农产品集团有限公司截留专项资金1000万元。 21 国家卫生健康委 委本级审核把关不严，以所属南京人口国际培训中心提供的虚假报销材料报销培训费115.91万元。 委本级1个项目执行缓慢，4.31亿元资金形成结转。 至2022年底，委本级未及时上交项目结余资金271.62万元。 所属中国医学科学院整形外科医院违规向下属企业无偿出借房产，涉及面积288平方米、资产原值172.67万元。 至2022年底，所属人才交流服务中心考试考务费未及时催缴到位，涉及资金1986.76万元，其中2022年1665.67万元。 至2022年底，所属科学技术研究所1个已完工并投用的基本建设项目未及时办理竣工财务决算，涉及项目概算5.09亿元。 至2022年底，所属中国医学科学院未按规定对部分品牌出资事项履行资产评估和报批等程序。 至2022年底，所属北京医院公共卫生应急能力提升项目未按期完成，相关594.8万元财政资金结转未充分发挥效益。 2020年至2022年，所属医疗管理服务指导中心计划外举办会议和培训15次，列支资金20.85万元，其中2022年4.68万元。 至2022年底，所属中国医学科学院下属北京帝思科商贸有限公司、成都欣贸资产管理有限公司对外投资时，未按规定办理出资证明，股东权利行使存在法律风险。 至2022年8月底，所属中国医学科学院科技创新体系与核心基地建设数字化支撑工程项目进展缓慢，部分项目资金闲置。 至2022年8月底，所属中国医学科学院及下属北京协和医学院、中国医学科学院病原生物学研究所、中国医学科学院药物研究所，有20个商标权、405个专利权和4个软件著作权未入账；所属中国医学科学院下属病原生物学研究所的683.24万元固定资产未入账。 2020年至2022年8月底，所属中国医学科学院下属医学生物学研究所产品推广服务未按规定履行政府采购程序，涉及金额154065.19万元，其中2022年1月国家卫生至8月31234.44万元。 健康委2020年至2022年8月底，所属中国医学科学院下属药物研究所在自有的2辆公务用车长期闲置的情况下，无偿使用下属企业4辆车，并由下属企业支付维修等费用9.16万元；部分日常运行经费和劳务费未纳入账务核算，涉及资金401.96万元，其中2022年1月至8月107.44万元。 2020年至2022年8月底，所属中国医学科学院药物研究所下属北京联馨药业有限公司在资金充裕情况下向银行贷款，增加财务费用477.1万元，其中2022年1月至8月86.76万元。 2021年，所属中国医学科学院下属基础医学研究所部分批量科研技术服务未履行政府采购程序，涉及金额276.17万元。 2008年至2021年，所属山东大学齐鲁医院下属齐鲁医疗投资管理有限公司未经集体决策，向2家全资子公司提供借款1.28亿元。 2012年，所属山东大学齐鲁医院违规与1家非营利性医疗机构开展经营合作，造成损失183.29万元。 2020年至2022年8月底，所属北京协和医学院培训中心合作运营推广服务项目的政府采购程序不合规，涉及金额1677.86万元，其中2022年754.96万元。 22 国务院参事室 室本级挪用其他项目经费16.39万元用于房屋修缮改造。 至2022年底，室本级3个项目未按规定将结余资金41.92万元上交财政。 至2023年1月底，室本级及所属中华诗词研究院未将2021年至2022年受赠的6幅书画作品和4方砚台等资产登记入账。 至2023年1月底，室本级超编制配备3辆公务用车。 2020年至2021年，室本级购置的197台计算机未按计划配发导致闲置，涉及资产原值372.34万元。 2020年至2021年，室本级未经审批举办两届涉外论坛。 2018年至2020年，室本级3个项目绩效目标未完成。 2017年至2022年，所属机关服务中心未经公开招标签订或续签办公用房租赁合同，支付房租2493.63万元。 2020年至2021年，所属中华书画家杂志社未经备案发行增刊，取得收入69.5万元。 2017年至2020年，所属中华诗词研究院未经批准开展评比表彰活动，由承办单位支付奖金16万元。 23 原应急管理部消防救援局 2020年至2022年，局本级向所属《中国消防》杂志社转嫁13个新媒体账号的运营维护费、专家劳务费等252.55万元。 2021年，局本级未经报批处置资产1375.98万元。 2020年至2021年，局本级未经批准出借公务用车4辆，至2023年2月底仍未收回，涉及资产原值161.17万元。 2020年，局本级未经批准和公开招标，购买进口储备物资，涉及金额1900.8万元。 至2022年底，局本级及浙江省、江西省、广东省消防救援总队等4家所属单位的非税收入5612.74万元未上缴国库。 管理的四川消防研究所违规将建筑工程分解发包，造成损失94万元。 所属湖南省消防救援总队违规使用财政资金为职工等配备手机，涉及金额76.32万元。 2020年至2022年，所属宁夏回族自治区、重庆市、湖南省消防救援总队等7个总队超标准配备办公设备，涉及金额143.35万元，其中2022年13.03万元。 至2022年8月底，所属北京市消防救援总队及下属19个支队的63辆消防车、200套移动通信工具未计入固定资产账，涉及金额21979.79万元；所属北京市消防救援总队7处消防站和办公用房未计入固定资产账，涉及面积24005.06平方米。 至2022年8月底，所属北京市消防救援总队及下属西城区、通州区支队已竣工并投入使用的19个基建项目，未及时编报竣工财务决算或未转增固定资产。 至2022年8月底，所属北京市消防救援总队未清理上交结余资金2013.98万元。 至2022年底，所属《中国消防》杂志社的部分固定资产未登记入账，涉及金额35.83万元。 2018年至2021年，管理的四川消防研究所所属3家公司在公务接待中违规提供香烟和高档酒水，涉及金额51.65万元。 2020年，管理的天津消防研究所1个项目部分建设内容未按规定公开招标，涉原应急管及金额381.60万元。 理部消防救援局2020年至2021年，所属北京市消防救援总队及西城区、训练与战勤保障支队以拨代支，虚列项目支出444.67万元。 2019年至2021年，所属北京市消防救援总队在举办会议等活动中发生非必要支出422.85万元。 2020年，所属北京市消防救援总队向下属支队转嫁培训费用21.56万元。 2021年，所属北京市消防救援总队下属西城区、海淀区消防救援支队未经公开招标与原供应商续签服务采购合同，涉及金额4846.1万元。 2020年至2021年，所属北京市消防救援总队下属通州区消防救援支队1个项目超预算支出121.39万元。 2020年，所属北京市消防救援总队下属西城区消防救援支队违规使用财政资金为职工等配备手机，涉及金额182.2万元；未经审批擅自变更采购合同约定事项，涉及合同金额101万元。 2021年，所属北京市消防救援总队下属海淀区消防救援支队与物业服务公司签订补充合同时，超过国家有关规定限额，涉及合同金额33.78万元。 24 市场监管总局 至2022年底，局本级未将2003年至2010年非税收入32.27万元上缴财政。 至2022年底，局本级未及时办理已竣工验收项目财务决算及计入固定资产，涉及项目投资102.43万元。 至2022年底，局本级资产账簿登记公务用车76辆，实有公务用车36辆，资产账实不符差异1725.95万元。 2018年，局本级违规将2辆单价较低的公务用车与原所属单位换用，至2022年底仍有1辆未换回。 至2022年底，所属中国检验检疫科学研究院、中国纤维质量监测中心未及时盘活闲置、低效运转的大型仪器，涉及资产原值7659.08万元。 至2022年8月底，中国标准化研究院18项大型科研仪器使用率低，部分长期处于闲置状态，涉及资产原值1686.57万元。 至2022年底，所属中国检验检疫科学研究院少计专利无形资产111.48万元。 至2022年底，所属中国检验检疫科学研究院应核销未核销长期股权投资1250万元。 市场监管2015年至2022年，所属中国检验检疫科学研究院未经审批，将6043.14平方米总局房产无偿出借给所属单位和企业。 所属中国计量科学研究院1个基建项目，未根据城市总体规划变更及时制定调整方案，导致部分建设内容无法实施，涉及投资概算7000万元。 2018年至2022年，所属中国工商出版社有限公司未经批准开展评比达标表彰活动，并收取赞助费735万元，其中2022年200万元。 所属中国标准化研究院未经审批调剂使用设备费预算21.7万元。 至2022年8月底，所属中国标准化研究院未将已验收使用的6个信息系统计入无形资产，涉及金额111.69万元；下属的中国标准科技集团有限公司及其子公司未将55项专利权、20个信息系统计入无形资产，涉及金额458.12万元。 2020年至2022年，所属中国检验检疫科学研究院下属中检国控科技集团有限公司违规开展无真实贸易背景的融资性贸易，出借资金13897.99万元。 2020年至2022年，所属中国标准化研究院下属标新科技（北京）有限公司依托市场监管行政资源有偿服务并收费319.7万元，其中2022年78.89万元。 至2022年8月底，所属中国标准化研究院下属中国标准科技集团有限公司“三重一大”制度不够完善，部分大额投资未经集体决策，涉及金额25900万元。 25 国家知识产权局 2019年至2022年，局本级以业务专项名义申领经费2359.77万元，用于解决建设业务用房自筹资金缺口，其中2022年690.33万元。 2017年至2022年，局本级超编制超标准租用2辆公务用车，涉及金额267.25万元。 所属专利局违规在专项经费中列支取暖费等无关费用161.27万元。 2021年至2022年，所属专利局专利审查协作北京中心依托行政资源，违规开展与专利审查相关的咨询服务等营利活动，涉及金额71.1万元。 2018年至2022年，所属商标局、专利局专利审查协作湖北中心2家单位未严格落实过紧日子要求，购买绿植租摆服务等350.17万元。 2021年至2022年底，所属商标局1辆公务用车闲置，涉及资产原值28.41万元。 2015年至2022年，主管的中华全国专利代理师协会、知识产权出版社有限责任公司和所属中国专利信息中心，违规转包分包政府采购项目，涉及金额3997.44万元。 至2022年底，所属专利局专利审查协作北京中心下属的北京国知创投科技有限公司，未按规定办理国有资产产权登记，涉及资产338.33万元。 2021年至2022年，主管的知识产权出版社有限责任公司违规占用下属子公司公务用车7辆。 2021年至2022年，主管的知识产权出版社有限责任公司及其子公司依托国家知识产权局官网，违规提供经营性在线翻译服务并收费28.14万元，其中2022年21.81万元。 至2022年底，主管的知识产权出版社有限责任公司违规无偿占用专利局名下5555平方米办公用房。 2020年至2022年，主管的中华全国专利代理师协会强制专利代理机构购买专利保险1193.2万元，其中2022年400.53万元。 26 广电总局 2019年以来，局本级对1个项目追踪问效不到位，导致项目未按时完成，相关财政支出78.8万元绩效不佳。 至2022年底，所属中国爱乐乐团的音乐厅及排练设施项目已逾计划工期4年未完工。 至2022年底，主管的中国广播电视网络集团有限公司下属中国有线电视网络有限公司，使用6家无资质公司的网络基础设施开展数据传输服务，违规经营获利4343.62万元，其中2022年672.29万元。 27 新华社 至2022年底，社本级3个应于2018年、1个应于2022年完工的项目，因前期准备不充分、组织管理不到位等仍未完工，相关8715万元财政资金未能及时发挥效益。 至2022年底，社本级1处房产重复登记入账，造成多计资产5202.72万元。 至2022年底，社本级未经批准，违规将7119.16平方米办公用房提供给3家所属企业无偿使用。 2021年，所属中国广告联合有限公司虚列会议支出142万元。 2019年至2022年，所属新华新媒文化传播有限公司、中国搜索信息科技股份有限公司、中国广告联合有限公司，通过虚构经济业务、将代理业务全额计入收入等方式，虚增收入43029.68万元，其中2022年7201.68万元。 所属中国证券报有限责任公司未经批准开展8项评比达标表彰活动。 至2022年底，所属中国金融信息中心（上海）有限公司、中国证券报有限责任公司67022.81平方米房产未及时办理产权证。 至2022年底，所属中国经济信息社有限公司、中国图片社有限责任公司、中国搜索信息科技股份有限公司等25家企业，未办理国有资产产权登记。 2020年和2021年，所属参考消息文化传媒（北京）有限公司违规通过新闻报道方式开展广告等经营业务，涉及合同金额330万元。 28 国务院发展研究中心 中心本级动用非财政拨款结余资金487.32万元维修改造办公用房等，未纳入部门预算。 中心本级在专项经费中违规列支所属信息中心印刷费49.13万元。 2020年至2022年，所属信息中心在未取得出版许可和准印证的情况下，违规编印发行刊物取得收入1490.84万元，其中2022年607.49万元。 2020年至2022年，所属中国经济时报社未按规定标注广告标识，收取版面费发布宣传文章，涉及金额1810.43万元，其中2022年745.79万元。 29 国家能源局 至2022年底，局本级少计服务器等15项固定资产、软件等16项无形资产，涉及资产原值2991.25万元。 2021年至2022年，局本级在公务用车运行维护专项经费中，违规列支司机工资等费用324.99万元，其中2022年160.31万元。 30 文化和旅游部 部本级在1个项目中违规列支与项目建设内容无关的费用452万元。 部本级134.79万元结余资金未按规定上交财政。 部本级未履行政府采购程序，直接委托所属中央文化和旅游管理干部学院承接相关项目，涉及金额151万元。 至2022年底，部本级账簿登记的2辆汽车无实物，账实不符，涉及资产原值116.55万元。 部本级未经批准计划外举办1个培训班，涉及金额27万元。 部本级违规未经批准无偿出借办公用房1531.84平方米。 所属故宫博物院超进度支付委托出版图书费801.13万元，未按规定上交结余资金23.49万元，以租用形式长期超批复数配备1辆公务用车；至2022年8月底，少计无形资产1302.13万元、存货1473万元、固定资产3079.5万元，部分资产长期闲置；2019年，超范围、超标准列支会议费275.42万元。下属故宫文化发展公司少计3家参股公司长期股权投资。 所属全国公共文化发展中心委托开发的软件系统未按时完成，目前系统后续运行的技术环境发生变化，不具备继续实施条件，已支付的255.7万元财政资金面临损失。 所属恭王府博物馆超标准发放工资205.67万元，超标准支付职工补充医疗保险72.64万元；至2022年底，价值432.6万元藏品未计入固定资产。 所属中国国家博物馆、中国美术馆的3个项目因前期准备不足进展缓慢，至2022年底结转资金2439.07万元。 所属中国交响乐团未经批准核销坏账24万元。 31 中国人民银行 行本级在1个项目采购中违规设置有利于特定供应商等的歧视性条款，涉及金额2.91亿元。 所属中国反洗钱监测分析中心未按规定上交结余资金1234.42万元。 2021年至2022年，所属长沙中心支行采购的残钞销毁设备因不达合同要求无法验收，只能通过焚烧等方式销毁残钞，增加预算支出184.49万元，其中2022年100.79万元。 2018年至2022年，所属金融时报社超标准发放通讯补贴34.18万元，其中2022年8.25万元。 至2022年底，所属金融时报社下属中国金融家杂志社事业单位法人证书失效多年，仍长期违规以事业单位法人身份对外开展经营活动，2022年经营收入1049.68万元；2021年至2022年，未按规定采取竞争性方式、也未经集体决策选择资金存放银行，涉及存款1700万元，其中2022年600万元。 2020年，所属数字货币研究所人均工资增幅为27.93%，是规定最高增幅的8倍。 2022年5月以来，主管的中国银行间市场交易商协会下属北京金融资产交易所有限公司，落实对民营企业债券融资交易费用能免尽免相关要求不到位，向民营企业收取相关费用4605.94万元。 2020年至2022年，主管的中国互联网金融协会租赁的大量房产闲置，涉及租金2774.32万元，其中2022年830.28万元；未经集体决策违规开展短期理财，到期后因相关方违约未兑付，464.98万元本金未收回。 管理的国家外汇管理局在无实际相应支出情况下虚列预算支出7103.01万元；2020年至2022年，挤占所属外汇中心预算经费1176.4万元，其中2022年305.2万元。 32 原银保监会 至2022年底，会本级少计无形资产912万元。 主管的中国保险保障基金有限责任公司在采购合同到期后，未重新履行公开招标程序即续约，同时未按规定集中采购，涉及金额342.96万元；2021年和2022年，在实际未发生福利费支出的情况下，虚列福利费支出502.98万元和474.04万元。 主管的中国农业再保险股份有限公司超标准配备经营和业务保障用车1辆。2021年至2022年，违反“保本微利”的运行原则，将依托行政资源获得的农险业务转分包，赚取管理费差价1.99亿元，其中2022年1.17亿元。 33 社保基金会 会本级编报的2个项目预算部分内容不实，获批的1700万元预算中有1076万元实际被挪用于基本支出。 会本级在项目经费中违规列支员工福利费36.48万元。 会本级违规将应竞价的2个政府采购项目改以磋商方式实施，涉及合同金额285万元。 34 中国证监会 至2022年底，所属浙江证监局未按规定上交结余资金580.99万元。 所属河南、湖北证监局未办理5157平方米房产权属证书；所属大连证监局未经批准出租出借房产99.3平方米。 所属湖南证监局未按规定与其投资的企业湖南证券大厦管理服务中心脱钩；所属17家证监局未按规定在2020年底前与辖区内下属证券基金期货类行业协会脱钩。 所属中国证券投资基金业协会和中国证券金融股份有限公司，以为职工购买补充医疗保险的名义，将1500.01万元资金交由保险公司代为核算；所属中国证券投资基金业协会虚列职工补充医疗保险支出150万元。 2018年至2022年，所属中国证券投资基金业协会违规，为职工及其家属购买非医疗类商业保险78.45万元，其中2022年15.36万元；所属中国证券金融股份有限公司违规为职工家属报销医疗费319.64万元，其中2022年25.68万元。 35 国务院国资委 至2022年底，委本级和所属机械工业经济管理研究院3个项目结余资金47.94万元未按规定上交财政。 至2022年底，委本级和原主管的中国机械工业联合会已完工投用的3个基建项目未办理竣工财务决算，涉及投资4929万元。 所属中国纺织信息中心违规占用下属企业车辆6辆，并由下属企业承担加油、保养等费用20.77万元。 至2022年底，所属国资委信息中心3个基建项目因可行性研究论证不充分等进展缓慢，3328.5万元财政资金闲置。 至2022年底，所属国资委机械机关服务中心超合同进度付款106.1万元。 2020年至2022年，所属中国纺织信息中心、国家纺织品开发中心违规向下属企业转嫁接待费用32.81万元，其中2022年4.95万元。 2020年至2022年，所属中国纺织信息中心、石油和化学工业规划院违规通过下属企业为本单位干部职工发放补贴、奖金及劳务费2823.99万元，其中2022年1013.9万元。 2018年至2022年，所属国资委物资机关服务中心、国资委机械机关服务中心、石油和化学工业规划院等4家单位，将应纳入本单位账务核算的资产出租等收入3.08亿元交由下属企业核算，其中2022年2694.25万元。 2018年至2022年，所属中国硅酸盐学会违反“预算单位不得采取购买理财产品的方式存放资金”的规定，购买银行理财产品9.72亿元，其中2022年2.34亿元。 2017年至2022年，所属国家建筑材料展贸中心、中国轻工业质量认证中心、石油和化学工业规划院等5家单位，未经批准出租出借房产18700.34平方米，共收取租金4264.08万元，其中2022年2225.87万元。 2017年至2020年，所属国家建筑材料展贸中心、中国纺织信息中心未经批准向下属企业出借资金1.03亿元，其中2000万元未收取利息。 36 国家民委所属西南民族大学 校本级82.12万平方米房产未办理产权登记，涉及资产原值19.14亿元。 校本级4698项盘亏资产未按规定及时处理，涉及资产原值2565.1万元。 2018年至2021年，校本级未经集体研究对外签订合作办学协议，并由合作办学单位等收取学费672.84万元。 2020年至2021年，校本级将应自行收取并上缴财政的学费2206.32万元，违规授权给合作办学单位代收，其中1551.59万元由合作办学单位实际管理使用，既未上缴中央财政专户，也未纳入学校账务核算。 2020年至2022年，校本级未按规定将思想政治理论课经费专项管理，而是与教学运行费等混用，涉及金额159.45万元，其中2022年18.73万元。 2020年至2022年，校本级在设备购置专项经费中违规列支设备运行维护等公用支出1728.89万元，其中2022年653.7万元。 2016年以来，校本级未经审批将14629.7平方米房产交由所属企业经营，涉及资产原值3957.99万元，其中2018年至2022年未收取租金。 2009年以来，校本级未经报备将4264.04平方米商铺门面房出租，涉及资产原值326.73万元。2019年合同到期后至2022年，校本级未将出租房产收回，也未收取房租。 至2022年底，校本级接受捐赠的149头牦牛未估值入账，涉及估算价值48.25万元。 37 中国科学院化学研究所 所本级违规在基本科研业务经费中列支公用经费464.36万元。 至2022年8月底，所本级的1个项目未及时办理竣工财务决算，涉及总投资13686万元。 所本级少计长期股权投资6892.57万元；对外投资股利等230.31万元未入账。 所本级未经批准无偿出借450平方米办公用房供外部单位使用。 2020年和2021年，所本级违规自行多计提科研用房使用费2029.21万元。 38 人力资源社会保障部所属中国博士后科学基金会（留学人员和专家服务中心） 至2022年8月底，会本级（中心本级）结余资金3343.46万元未按规定上交财政。 2020年至2022年，会本级资助资金发放与监管不到位，有139名科研人员获得3047.79万元资助后实际未开展研究工作，6名重复申请获得资助140万元，其中2022年56万元。 2021年至2022年，会本级审核把关不严，有11名科研失信人员获得资助或作为专家参与项目评审，其中2022年10名。 2018年以来，中心本级628.2平方米房产长期闲置。 39 交通运输部所属中国船级社 2020年至2022年，社本级超合同约定向所属质量认证有限公司多支付培训研发费用2065.43万元，其中2022年1080.14万元。 2020年至2022年，社本级未经批准核销应收账款1147.45万元，其中2022年106.33万元。 至2022年8月底，社本级未将6个软件系统计入无形资产，涉及金额756.49万元。 2020年至2022年，社本级未经公开招标采购餐厅食品和信息化建设等服务，已付款4584.71万元，其中2022年263.42万元。 2020年至2022年，社本级违规组织开展职业资格考试目录之外的职业资格考试并收取考务费1411.78万元，其中2022年418.49万元。 2020年，社本级在业务用房标准未获核准的情况下，未经批准动用5.4亿元资金，以业务用房名义为所属广州分社购置包含办公用房的办公楼12216平方米。 2020年至2021年，社本级依托行政权力违规向企业摊派纪录片拍摄费用270万元。 2021年，所属中国船级社实业有限公司在3个科研项目中列支非科研人员人工费532.26万元，借以多享受科研费用加计扣除企业所得税税收优惠59.88万元。 40 水利部水利水电规划设计总院 2020年至2022年8月，院本级将自行承接、实施的项目，以所属江河水利水电咨询中心有限公司名义对外签订合同，并将应纳入院本级核算的收入4264.09万元转至该公司核算，其中2022年229.8万元。院本级相关处室已在该公司报销费用等1713.44万元。 至2022年8月底，院本级与其他单位合建的综合楼建成11年仍未办理权属证书，涉及面积4420平方米。 2020年至2022年8月，院本级通过编造会议计划、报销资料等虚列会议费373.87万元拨付有关宾馆，实际用于日常住宿、用餐等支出，其中2022年26.91万元。 2019年底至2022年8月，院本级违规将自有及所属企业办公用房121.18平方米无偿提供给外单位使用。 2021年，院本级违规开展技术审查等与水利部行政审批相关的中介服务，取得收入841万元。 2021年，院本级违规决策放弃所属中水东北勘测设计研究有限责任公司、中水北方勘测设计研究有限责任公司的分红收益391万元。 2021年底，院本级在7个财政项目已完成或基本完成，未编列设备采购预算，突击使用剩余资金176.07万元采购计算机等设备114台套。至2022年8月底，仍有价值111.38万元的设备闲置未用。 所属中水北方勘测设计研究有限责任公司作为施工方，未经集体决策为建设方垫付资金15511.62万元，存在损失风险。 2020年至2022年8月，所属江河水利水电咨询中心有限公司为达到工程咨询、设计甲级资信（资质）规定的专业技术人员数量及结构等要求，在甲级资信（资质）续期申请时使用院本级44名专业技术人员资格，成功续期后藉此承接18个项目，涉及合同金额5714.49万元，其中2022年1580.28万元。 41 国家粮食和储备局所属科学研究院 至2022年底，院本级1个建设项目超期1年未开工、1个建设项目逾期2年未完工，涉及财政资金1940万元。 2020年至2022年，院本级在承担的国家重点研发计划等科研项目中，违规列支与科研任务无关的费用15.78万元，其中2022年4.5万元。 2021年12月至2022年8月，院本级未经批准对外出租房产5716.01平方米，共收取租金709.44万元，其中2022年504.84万元；2007年至2022年8月，院本级违规未经批准无偿向3户所属企业出借房产11486.98平方米；2008年6月至2022年8月，院本级违规减免出租给所属北京双诚建设监理有限公司的科研用房租金，共少收248.84万元，其中2022年12.32万元。 至2022年8月，院本级已获授权的14项知识产权、已投入使用的14个软件系统未计入无形资产，涉及金额287.26万元。 国家粮食2019年至2022年8月，院本级将物业费用等860.2万元转嫁给所属北京国粮物和储备局业管理有限公司承担，其中2022年156.61万元。 所属科学研究院2020年至2021年，院本级未经招标，先委托所属东孚久恒仪器技术有限公司支付37.4万元采购2台设备，由院本级实际使用，又通过虚假招标，安排中标中间商加价采购上述2台设备，价款62万元由院本级实际支付。中间商和所属东孚久恒仪器公司分别从中获利13.6万元、11万元。 2015年至2016年，院本级违规批准所属保定市清苑区国家粮食储备库有限公司，将本应公开招投标的工程项目以邀请招标方式采购，中标方为该院所属北京国贸东孚工程科技有限公司、北京双诚建设监理有限公司，涉及合同金额434.54万元。 至2022年8月，所属保定市清苑区国家粮食储备库有限公司1个已投用项目，未及时转增固定资产9699.46万元。 2021年，所属北京东孚久恒仪器技术有限公司在支付凭据不充分的情况下，以促成销售业务为名，向其他企业支付居间服务费26.4万元。 ","date":"2023-11-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E9%83%A8%E9%97%A8%E5%8D%95%E4%BD%8D2022%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E7%AD%89%E6%83%85%E5%86%B5%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%93%E6%9E%9C/","summary":"\u003ch2 id=\"中央部门单位2022年度预算执行等情况审计结果\"\u003e中央部门单位2022年度预算执行等情况审计结果\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e2022年11月至2023年2月，审计署重点审计了41个部门及所属188家单位财政预算拨款2285.59亿元，对相关事项进行了延伸，并重点关注行政事业性国有资产管理使用情况。结果表明，部门本级预算执行总体相对规范，所属单位违反财经纪律行为时有发生，国有资产管理不够严格高效。\u003c/p\u003e","title":"中央部门单位2022年度预算执行等情况审计结果"},] [{"content":"学校内部审计风险防范清单 ","date":"2023-11-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AD%A6%E6%A0%A1%E5%86%85%E9%83%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%A3%8E%E9%99%A9%E9%98%B2%E8%8C%83%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"学校内部审计风险防范清单\"\u003e学校内部审计风险防范清单\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/audit/%E5%AD%A6%E6%A0%A1%E5%86%85%E9%83%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%A3%8E%E9%99%A9%E9%98%B2%E8%8C%83%E6%B8%85%E5%8D%95.png\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e","title":"学校内部审计风险防范清单"},] [{"content":"根据《中华人民共和国审计法》和《北京市审计条例》的规定，2022年7月以来，市审计局结合市级部门预算执行审计、领导干部经济责任审计、专项审计等，重点对市教委等57家市级一级预算单位和106家基层预算单位开展现场审计，重点关注政府过“紧日子”要求全面落实情况，促进“紧平衡”下财政政策和资金提质增效。运用本市财政预算管理一体化系统,对199家市级一级预算单位部门预算执行和管理情况进行评价，推进部门预算执行评价标准化体系建设，探索建立常态化审计监督评价机制。\n一、基本情况 2022年，199家一级预算单位收入预算885.51亿元，决算收入1129.51亿元，决算支出1028.32亿元。市审计局从预算编制、基本支出预算执行、行政运行成本、项目支出预算执行等七方面入手，运用75项数据指标对部门预算执行和管理情况开展审计评价。从数据分析情况看，年度预算执行中，市财政局分类分档确定年初预算批复率，部门预算资金调整金额较上年减少11.33个百分点；行政运行成本基本得到控制，会议费、培训费、差旅费分别较上年压减36.01%、31.87%和72.06%。项目支出预算执行情况总体较好，基本能够按照时序进度支出。政府采购向中小企业倾斜，面向中小企业采购比例占到全部政府采购金额的55.95%。从现场审计情况看，相关单位基本遵守了预算法及相关法律法规，财务管理和会计核算基本符合会计法及有关财会制度规定。同时，审计也发现一些问题。\n二、市级部门预算执行、决算草案和其他财政收支审计发现的主要问题 （一）未遵循从严从紧原则编制支出预算 一是13家单位预算编制不准确，涉及资金3500.43万元。其中部分单位预算申报依据不充分，人员、面积等基础数据编报不实，多申领财政资金。\n二是9家单位的10个延续性项目在上年度预算执行率低于50%的情况下，未按市财政局要求暂停安排预算，仍然继续申报预算资金1127.49万元，这些项目当年预算执行率仍然低于50%。\n三是5家单位绩效目标设置不清晰、不明确、不合理，不利于绩效管理和成本控制，涉及资金9062.49万元。\n（二）未按要求有效盘活利用存量资金 一是33家单位未实现全口径预算管理，存在非财政拨款结余资金和利息收入未编入预算等问题，涉及资金16.51亿元。\n二是22家单位各项应上缴财政的收入以及财政性结余资金未按规定上缴，涉及资金6.08亿元。\n（三）成本控制不严格和支出管理不规范 一是7家单位会议费、委托业务费等不降反增，未落实市财政局压减行政运行成本的要求，涉及资金2545.22万元。\n二是22家单位的42个项目或事项支出不经济，涉及资金4.18亿元。主要是租赁的场地利用率较低，用于免费发放的药品药具超过实际需求采购，个别委托事项成本控制不严格等。\n三是22家单位支出管理不规范，涉及资金2685.08万元。其中，14家单位存在虚列支出、提前支付等问题，涉及资金2091.98万元；11家单位存在扩大开支范围、合同管理不规范等问题，涉及资金593.10万元。\n四是10家单位政府购买服务和政府采购管理不严格，涉及资金1.65亿元。其中，5家单位未履行政府购买服务、政府采购程序，或采购程序倒置等，涉及资金1114.14万元；4家单位招投标管理不规范等，涉及资金1.53亿元；3家单位存在违规转包、虚假招投标等问题，涉及资金81.28万元。\n（四）资产管理方面存在问题 一是3家单位未经审批将土地、房屋出租出借给所属单位或被其他社会组织占用，涉及面积3.57万平方米。其中，有的单位资产被所属单位或其他社会组织无偿使用；有的单位出租收入未及时收回或未上交财政，涉及资金1.26亿元。\n二是9家单位价值12.43亿元的房产、设备未及时入账。2家单位未及时完成资产清查工作。\n三是5家单位价值591.37万元的办公设备闲置，有的闲置超过1年。此外，个别单位还存在办公用房或职工宿舍闲置的问题。\n三、审计处理和初步整改情况 对上述问题，市审计局依法出具审计报告及审计决定书，要求将财政性结余资金上缴市财政局，收回虚列支出资金等。同时提出了审计意见和建议：一是严格落实预算编制要求，强化预算执行与预算安排挂钩机制，项目申报需设置清晰、明确的预期绩效目标和监督考核指标，提高预算编制的准确性、科学性；二是落实政府过“紧日子”要求，全面规范预算管理和硬化预算约束，加大存量资金统筹盘活力度，促进“紧平衡”下财政资金提质增效；三是加强项目全流程管理，严格按照项目进度支付资金，不得提前拨付资金，不得扩大开支范围，不得提高预算标准虚列支出；四是进一步落实国有资产管理责任，严格履行国有资产管理有关程序，加强和规范国有资产出租、出借管理，严格履行审批手续，定期清查盘点，确保账实相符，避免资产闲置浪费。\n针对本次审计发现的问题，各预算单位高度重视，认真落实审计意见和建议，积极推动整改。部分预算单位立行立改，及时将财政性结余资金、国有资产出租收入上交市财政局，追回多支付的项目资金。同时，相关预算单位制定管理制度，进一步加强项目监控、完善管理程序。\n附件 2022年度市级部门预算执行、决算草案和其他财政收支审计查出问题清单 序号 问题表述 单位名称 1 13家单位预算编制不准确，涉及资金3500.43万元。其中部分单位预算申报依据不充分，人员、面积等基础数据编报不实，多申领财政资金。 北京市农林科学院、北京市科学技术研究院、北京市经济和信息化局、北京市教育委员会、北京未来科学城管理委员会、北京市通州区人民检察院、北京市西城区人民法院、北京市石景山区人民检察院、北京市人民政府国有资产监督管理委员会、北京市商务局、北京市农林科学院智能装备技术研究中心、北京高校大学生就业创业指导中心、北京市西城区人民检察院 2 9家单位的10个延续性项目在上年度预算执行率低于50%的情况下，未按市财政局要求暂停安排预算，仍然继续申报预算资金1127.49万元，这些项目当年预算执行率仍然低于50%。 北京市卫生健康委员会、北京市应急管理局、北京市住房和城乡建设委员会、北京市司法局、北京市水务局、北京市文化和旅游局、北京市政务服务管理局、北京市广播电视局、北京市中医管理局 3 5家单位绩效目标设置不清晰、不明确、不合理，不利于绩效管理和成本控制，涉及资金9062.49万元。 北京市科学技术研究院、北京市卫生健康委员会、北京市水务局、北京市农林科学院智能装备技术研究中心、北京市卫生健康委员会会计核算服务中心 4 33家单位未实现全口径预算管理，存在非财政拨款结余资金和利息收入未编入预算等问题,涉及资金16.51亿元。 北京市文物局，北京市科学技术研究院，北京市规划和自然资源委员会，北京市教育委员会，北京市经济和信息化局，北京市文化和旅游局，北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会，北京市农业农村局，北京市监狱管理局，北京市司法局，北京市园林绿化局，北京市生态环境局，北京市通州区人民法院，北京市商务局，北京市退役军人事务局，北京市药品监督管理局，北京市民族宗教事务委员会，北京市统计局，北京市支援合作办公室，中华医学会北京分会秘书处，北京市化工职业病防治院，北京市教育科学研究院，北京卫生职业学院，北京市商务局应急储备保障中心，北京急救中心，北京市疾病预防控制中心，北京市少年宫，北京市数字教育中心，北京市卫生健康人力资源发展中心，北京市卫生健康大数据与政策研究中心，北京市流通经济研究中心，北京市医药卫生科技促进中心，北京市中医管理局 5 22家单位各项应上缴财政的收入以及财政性结余资金未按规定上缴，涉及资金6.08亿元。 北京市交通委员会，北京市农林科学院，北京市教育委员会，北京市文物局，北京市规划和自然资源委员会，北京市卫生健康委员会，北京市公安局，北京市退役军人事务局，北京市通州区人民法院，北京市机关事务管理局，北京市西城区人民检察院，北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会，北京市昌平区人民检察院，北京市生态环境局，北京市园林绿化局，北京市西城区人民法院，北京市水务局，北京市石景山区人民法院，北京市应急管理局，北京市科学技术研究院，北京市卫生健康监督所，北京市科学技术研究院城市安全与环境科学研究所 6 7家单位会议费、委托业务费等不降反增，未落实市财政局压减行政运行成本的要求，涉及资金2545.22万元。 北京市住房和城乡建设委员会，北京市信访办公室，北京市司法局，北京市监狱管理局，北京市科学技术委员会、中关村科技园区管理委员会，北京市重大项目建设指挥部办公室，北京市人民政府外事办公室 7 22家单位的42个项目或事项支出不经济，涉及资金4.18亿元。主要是租赁的场地利用率较低，用于免费发放的药品药具超过实际需求采购，个别委托事项成本控制不严格等。 北京市生态环境局、北京市教育委员会、北京市科学技术研究院、北京市文化和旅游局、北京市农林科学院、北京市卫生健康委员会、北京市中医管理局、北京未来科学城管理委员会、北京市文化市场综合执法总队、北京市统计局、北京市商务局、北京市民政局、北京市城市管理综合行政执法局、北京高校大学生就业创业指导中心、北京数字教育中心、北京市呼吸疾病研究所、北京市医药卫生科技促进中心、北京市红十字血液中心、北京市卫生健康人力资源发展中心、北京教育融媒体中心、北京市卫生健康委员会会计核算服务中心、北京市广播电视局 8 14家单位存在虚列支出、提前支付等问题，涉及资金2091.98万元。 北京天文馆、北京市科学技术研究院、北京市农业农村局、北京市农林科学院、北京市卫生健康委员会、北京市文物局、北京市人民检察院第一分院、北京市水务局、北京市卫生健康大数据与政策研究中心、北京教育融媒体中心、北京市医药卫生科技促进中心、北京市卫生健康委员会会计核算服务中心、北京麋鹿生态实验中心、北京自然博物馆 9 11家单位存在扩大开支范围、合同管理不规范等问题，涉及资金593.10万元。 北京市卫生健康委员会、北京市商务局、北京市生态环境局、北京市重大项目建设指挥部办公室、北京市科学技术研究院、北京市教育委员会、北京市财政局、北京市农业农村局、北京市卫生健康监督所、北京市教师发展中心、北京市卫生健康人力资源发展中心 10 5家单位未履行政府购买服务、政府采购程序或采购程序倒置等，涉及资金1114.14万元。 北京市经济和信息化局、北京市水务局、北京市商务局、北京市园林绿化局、北京市卫生健康委员会会计核算服务中心 11 4家单位招投标管理不规范等，涉及资金15317.86万元。 北京市经济和信息化局、北京市商务局、北京市卫生健康委员会、北京市生态环境局 12 3家单位存在违规转包、虚假招投标等问题，涉及资金81.28万元。 北京市教育委员会、北京市文物局、北京市粮食和物资储备局 13 3家单位未经审批将土地、房屋出租出借给所属单位或被其他社会组织占用，涉及面积3.57万平方米。 北京市卫生健康委员会、北京市教育委员会、北京市农林科学院 14 有的单位资产被所属单位或其他社会组织无偿使用，有的单位出租收入未及时收回或未上交财政，涉及资金1.26亿元。 北京市教育委员会、北京市农林科学院 15 9家单位价值12.43亿元的房产、设备未及时入账。 北京市城市管理委员会、北京市科学技术研究院、北京市园林绿化局、北京市农林科学院、北京市经济和信息化局、北京市卫生健康委员会、北京市教育委员会、北京电子科技职业学院、首都医科大学 16 2家单位未及时完成资产清查工作。 北京市经济和信息化局、首都医科大学 17 5家单位价值591.37万元的办公设备闲置，有的闲置超过1年。 首都医科大学、北京市卫生健康委员会、北京市园林绿化局、北京市经济和信息化局、北京市人民检察院第一分院 18 个别单位存在办公用房或职工宿舍闲置的问题。 北京市教育委员会、北京市人民政府国有资产监督管理委员会 ","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/2022%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E5%B8%82%E7%BA%A7%E9%83%A8%E9%97%A8%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E5%86%B3%E7%AE%97%E8%8D%89%E6%A1%88%E5%92%8C%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%94%B6%E6%94%AF%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%93%E6%9E%9C/","summary":"\u003cp\u003e根据《中华人民共和国审计法》和《北京市审计条例》的规定，2022年7月以来，市审计局结合市级部门预算执行审计、领导干部经济责任审计、专项审计等，重点对市教委等57家市级一级预算单位和106家基层预算单位开展现场审计，重点关注政府过“紧日子”要求全面落实情况，促进“紧平衡”下财政政策和资金提质增效。运用本市财政预算管理一体化系统,对199家市级一级预算单位部门预算执行和管理情况进行评价，推进部门预算执行评价标准化体系建设，探索建立常态化审计监督评价机制。\u003c/p\u003e","title":"2022年度市级部门预算执行、决算草案和其他财政收支审计结果"},] [{"content":"【导读】2012年12月4日，八项规定出台，8年，作风建设一直在路上，也永无止境。十八大以来，截至2020年10月底，全国共查处享乐主义、奢靡之风问题37.5万起，批评教育帮助和处理51.8万人，其中党纪政务处分32.6万人。八项规定，改变你我。公务出行、公务接待、礼品往来、婚丧喜庆中，下面这些行为千万不能做。\n一、国内公务出行 1.“三个不得”。 （1）出差人员不得向接待单位提出正常公务活动以外的要求； （2）不得在出差期间接受违反规定用公款支付的宴请、游览和非工作需要的参观； （3）不得接受礼品、礼金和土特产品等。 2.责任追究。 （1）单位无出差审批制度或出差审批控制不严的； （2）虚报冒领差旅费的； （3）擅自扩大差旅费开支范围和提高开支标准的； （4）不按规定报销差旅费的； （5）转嫁差旅费的。 3.三个严禁。 （1）严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动； （2）严禁以任何名义和方式变相旅游； （3）严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。 4.组织开展参观活动。 （1）要严格执行计划安排，不得擅自改变路线、延长日程、增加地点。禁止借机组织到其他风景名胜区公款旅游。 （2）严格控制活动规模，坚持勤俭节约，不得互相攀比、奢侈浪费。学习参观的食宿行费用依照财务规定由组织单位承担，不得增加所到地方、单位的负担。 5.坚决纠正和查处以革命传统和爱国主义教育为名组织到其他风景名胜区公款旅游的行为。发现违反规定的问题，要及时进行批评教育并督促纠正。对于情节严重、造成恶劣影响的，要严肃查处并追究有关领导和组织者的责任。 二、国外公务出行 1.不予报销并追责。 （1）违规扩大出国经费开支范围的； （2）擅自提高经费开支标准的； （3）虚报团组级别、人数、国家数、天数等，套取出国经费的； （4）使用虚假发票报销出国费用的。 2.责任追究。 （1）虚报出国（境）公务骗取批准的； （2）购买、伪造邀请函或者编造虚假日程骗取批准的； （3）采取伪造个人身份、资料等形式，安排与出国（境）公务无关人员出国（境）的； （4）避开主管部门委托非主管部门办理因公出国（境）审核审批手续的； （5）违反因公出国（境）管理规定，将一个团组拆分为若干团组报批或者审核审批的； （6）其他违反因公出国（境）审核审批管理规定的。 3. 禁止公款出国（境）旅游。给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。组织用公款出国（境）旅游的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 4. 禁止组织以营利为目的的跨地区、跨部门团组用公款出国（境）。给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 5. 禁止绕道安排行程。擅自批准或者同意延长在国（境）外停留时间，绕道安排行程，或者到未经批准进行公务活动的国家（地区）、城市，造成不良影响或者经济损失的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。 6. 党政干部因公出国（境）“四个不得”。 （1）不得挪用其他公共资金； （2）不得由企事业单位出资或补助； （3）不得向下属机构和地方摊派； （4）不得用公款报销违反规定持因私证件出国（境）的费用。 7. 严肃查处公款出国（境）旅游案件。 （1）虚报出国（境）任务、通过购买邀请函骗取批准的案件； （2）擅自更改行程，增加出访国家、地区或城市，延长境外停留时间的案件； （3）党政干部挪用其他公共资金，由企事业单位出资或补助，向下属机构或地方摊派出国（境）费用等案件。除严肃追究有关人员的责任外，公款出国（境）旅游的费用，一律由团组成员个人承担。 8. 严格执行各项经费开支标准。不得擅自突破，严禁接受或变相接受企事业单位资助，严禁向同级机关、下级机关、下属单位、企业、驻外机构等摊派或转嫁出访费用。 9. 出访团组与我国驻外使领馆禁止行为。出访团组与我国驻外使领馆等外交机构和其他中资机构、企业之间：（1）一律不得用公款相互宴请；（2）一律不得以任何名义、任何方式互赠礼品或纪念品。 三、公务接待 1. 接待单位“五个不得”。 （1）不得超标准接待； （2）不得组织旅游和与公务活动无关的参观； （3）不得组织到营业性娱乐、健身场所活动； （4）不得安排专场文艺演出； （5）不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。 2. 严禁以招商引资为名超标准、超范围接待。地方各级政府因招商引资等工作需要，接待除国家工作人员以外的其他因公来访人员。严禁扩大接待范围、增加接待项目，严禁以招商引资为名变相安排公务接待。 3. “四个禁止”。 （1）禁止异地部门间没有特别需要的一般性学习交流、考察调研； （2）禁止重复性考察； （3）禁止以各种名义和方式变相旅游； （4）禁止违反规定到风景名胜区举办会议和活动。 4. 国内公务接待范围。接待单位应当严格控制国内公务接待范围，不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用。 5. 国内公务接待迎送禁止行为。 （1）不得在机场、车站、码头和辖区边界组织迎送活动； （2）不得跨地区迎送； （3）不得张贴悬挂标语横幅； （4）不得安排群众迎送； （5）不得铺设迎宾地毯； （6）地区、部门主要负责人不得参加迎送； （7）严格控制陪同人数，不得层层多人陪同。 6. 国内公务接待用餐注意事项。工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。 7. 国内公务接待费禁止事项。禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用，禁止在非税收入中坐支接待费用；禁止借公务接待名义列支其他支出。 8. 不得纳入公务接待范围。国家工作人员不得要求将休假、探亲、旅游等活动纳入国内公务接待范围。 四、礼品往来 1. 未按期登记、上交礼品。对于收受后应登记、上交的礼品在规定期限内不登记或不如实登记、不上交的，由所在党组织、行政部门或纪检监察机关责令其登记、上交，并给予批评教育或者党纪政纪处分。 2. 不得接受单位或者个人的礼品、礼金。 （1）管理和服务的对象； （2）主管范围内的下属单位和个人； （3）外商、私营企业主； （4）其他与行使职权有关系的单位和个人。 3. 不得假借名义或者以变相形式赠送和接受礼品。 （1）以鉴定会、评比会、业务会、订货会、展销会、招待会、茶话会、新闻发布会、座谈会、研讨会以及其他会议的形式； （2）以祝贺春节、元旦、国庆节、中秋节和其他节假日的名义； （3）以试用、借用、品尝、鉴定的名义； （4）以祝寿、生日、婚丧嫁娶的名义； （5）以其他形式和名义。 4. 不得赠送、接受或索取礼品。国家行政机关及其工作人员为谋取不正当利益而赠送、接受或者索取礼品的，按照国家有关惩治行贿、受贿的法律、法规处理。 5. 不得接受礼金和有价证券。在公务活动包括礼仪庆典、新闻发布会和经济活动中，不得以任何名义和变相形式接受礼金和有价证券。凡违反规定接受礼金和有价证券者，要坚决追究，根据数额多少和情节轻重，给予党纪、政纪处分。对索要或暗示对方赠送礼金和有价证券的，要从重处分。触犯刑律的，要依法惩处。 6. 不得赠送礼金和有价证券。各地区、各部门、各单位（包括企业、事业单位）不得以业务会、招待会、订货展销会、新闻发布会等各种会议和礼仪、庆典、纪念、商务等各种活动及其他的形式或名义，向党政机关及其工作人员赠送礼金和有价证券。凡违反规定的，要追究有关领导的责任。 7. 涉外活动接受的礼金和有价证券。各级党政机关及其工作人员在涉外活动（包括与华侨和港澳台同胞交往活动）中，由于难以谢绝而接受的礼金和有价证券，必须在一个月内全部交出并上缴国库。凡不按期交出的，以贪污论处。 8. 坚决刹住中秋国庆期间公款送礼等不正之风。 （1）严禁用公款送月饼送节礼； （2）严禁用公款大吃大喝或安排与公务无关的宴请； （3）严禁用公款安排旅游、健身和高消费娱乐活动； （4）严禁以各种名义突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金、实物。 9. 严禁公款购买印制寄送贺年卡等物品。 （1）严禁用公款购买、印制、邮寄、赠送贺年卡、明信片、年历等物品。涉及外事、港澳台事务、侨务等工作需要不在此限，但也要提倡节俭。 （2）要严肃财经纪律，强化审计监督，相关费用不准转嫁摊派，一律不予公款报销。 10. 严禁元旦春节期间公款购买赠送年货节礼。 （1）严禁用公款购买赠送烟花爆竹、烟酒、花卉、食品等年货节礼（慰问困难群众职工不在此限）。 （2）要严肃财经纪律，强化审计监督，相关费用不准转嫁摊派，一律不予公款报销。 11. 不得索取礼品。在对外公务活动中，不得私相授受礼品，不得以明示或者暗示的方式索取礼品。 五、婚丧喜庆 封建迷信活动。严禁举办宣扬封建迷信、文化糟粕的节庆活动。\n纪念性庆典。严格控制举办机关单位成立、行政区划变更的纪念性庆典。直辖市、省会（自治区首府）城市及副省级城市一般不举办城市周年庆典，市（地）、县（市）不得举办任何形式的周年庆典活动。\n周年庆典活动。学校、医院、科研院所等事业单位一般不举办周年庆典活动，逢十逢百周年等确需举办的，应当按规定报批。\n奠基和竣工庆典活动。各级党政机关不得举办楼堂馆所奠基和竣工庆典活动。\n联合举办。中央和国家机关及其所属机关、事业单位等原则上不得与地方联合举办（包括主办、协办、赞助、支持等名义）节庆活动，确需联合举办的，应当按审批权限报党中央、国务院或主管部门批准。\n不得收取费用。举办单位承担评比达标表彰项目全部费用，不得以任何方式向参评单位和个人收取费用。\n不得转嫁节庆活动经费。举办节庆活动应当坚持厉行节约，严格控制活动规模和开支，所需经费实行谁举办谁负责，由举办单位承担，不得向下级单位、企业和个人转嫁费用。\n财务收支管理。不得借举办活动发放礼金、礼品、贵重纪念品和各种有价证券、支付凭证，不得重金邀请各类名人参与活动，不得利用节庆活动为单位或者个人谋取私利。\n领导干部出席节庆活动需报批。严格控制县处级以上领导干部（包括离退休领导干部）出席节庆活动。未经批准，领导干部不得出席各类节庆活动，不得在活动中挂名任职、发贺信贺电、题词、剪彩等。领导干部原则上不得出席与本职工作无关的节庆活动。\n严禁擅自举办活动。对擅自举办活动，违规邀请领导干部出席以及领导干部违规出席活动，以举办活动为由向基层、企业和群众收费、摊派、拉赞助，挥霍浪费、滥发钱物等违规违纪行为，依照有关规定严肃处理。\n严禁借机敛钱。严禁党员、干部特别是领导干部在丧事活动中大操大办、铺张浪费，严禁借机收敛钱财。\n严格控制党政机关举办文艺晚会。\n（1）不得使用财政资金举办营业性文艺晚会； （2）不得使用财政资金高价请演艺人员，不得使用国有企业资金高价捧“明星”、“大腕”，坚决刹住滥办节会演出、滥请高价“明星”、“大腕”的歪风； （3）原则上不得使用财政资金为公祭、旅游、历史文化、特色物产、行政区划变更、工程奠基或竣工等节庆活动举办文艺晚会； （4）不得与企业联名举办文艺晚会和节庆演出； （5）不得利用行政权力向下级事业单位、企业以及个人摊派所需经费； （6）中央和国家机关及其所属机关、事业单位等原则上不得与地方联合举办文艺晚会和节庆演出。 ","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%85%AB%E9%A1%B9%E8%A7%84%E5%AE%9A%E6%9C%80%E6%96%B0%E7%BA%A2%E7%BA%BF%E8%A6%81%E6%B1%82%E4%BA%94%E5%A4%A7%E7%B1%BB45%E4%B8%AA%E6%96%B9%E9%9D%A2/","summary":"\u003cp\u003e【导读】2012年12月4日，八项规定出台，8年，作风建设一直在路上，也永无止境。十八大以来，截至2020年10月底，全国共查处享乐主义、奢靡之风问题37.5万起，批评教育帮助和处理51.8万人，其中党纪政务处分32.6万人。八项规定，改变你我。公务出行、公务接待、礼品往来、婚丧喜庆中，下面这些行为千万不能做。\u003c/p\u003e","title":"八项规定最新红线要求五大类45个方面"},] [{"content":"00\u0026ndash;内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本) 00\u0026ndash;内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)\n","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%86%85%E6%8E%A7%E8%AF%84%E4%BB%B7%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%8F%8A%E7%BC%BA%E9%99%B7%E6%B1%87%E6%80%BB%E8%A1%A8%E6%A0%B7%E6%9C%AC/","summary":"\u003ch2 id=\"00内控评价工作底稿及缺陷汇总表样本\"\u003e00\u0026ndash;内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://richffan.sharepoint.com/:x:/g/EQro2r_7-xJBpKWWOvuLZlgBm_J78aGhmWoegfSnaV83MA?e=BYSnXc\"\u003e00\u0026ndash;内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e","title":"内控评价工作底稿及缺陷汇总表(样本)"},] [{"content":"近年来，审计机关对部分地方高校开展了年度预算执行审计、领导干部经济责任审计和修缮项目管理情况专项审计调查，发现被审计的地方高校存在的不完善、不规范的问题归纳起来主要涉及:预算编制和执行以及支出管理、执行收支两条线和其他收入规定、办学和收费管理、执行招投标和政府采购规定、修缮项目管理、科研项目管理和经费使用、资产管理、授权管理和收益分配管理、助学金评审和发放、会计核算等10个方面。现作分析如下。\n一、预算编制和执行以及支出管理方面存在的问题 (一)未按照全口径预算的要求编制年度预算 1.未将科研事业收入和支出编入部门预算。1家高校在每年均有科研事业收入(2013年实际科研事业收入为1561.15万元)和支出(2013年实际科研事业支出为918.92万元)的情况下，编制2013年预算时，未将科研事业收入和支出编入部门预算。\n2.未将培训收入和支出纳入部门预算编报范围。1家高校编制2013年度部门预算时，未将拟开设的培训班的培训收入和支出纳入部门预算编报范围。2013年，该高校收到上述培训收入共计1478.45万元，支出共计1403.72万元，计入“其他应付款”科目核算。\n(二)支出管理不合规 1.部分公务接待费用未使用公务卡进行结算。1家高校2013年有119笔公务接待报销费用使用现金而未按规定使用公务卡进行结算，金额合计17.66万元。\n2.列入公务卡结算目录的项目未使用公务卡结算。1家高校2015年度预算执行中，部分经费支出未按《预算单位公务卡强制结算目录》的规定使用公务卡结算。一是使用现金支付结算目录内办公费、差旅费、公务接待费等，金额共计13.05万元;二是使用个人银行卡等非公务卡形式支付结算目录内差旅费、培训费等，金额共计158.29万元。1家高校2015年公务卡报销率为7.81 %，远低于全市当年58%的平均水平，并存在未按规定使用公务卡支付结算目录内经费的金额共计895.46万元，其中:使用现金支付的涉及金额19.17万元，使用个人银行卡等非公务卡形式支付的涉及金额876.29万元。\n(三)“三公经费”和会议费未按照现有制度规定执行 1公务车超编。1家高校截至2013年末，实际使用的公务车辆共计73辆，超出编制数5辆，由学校记入固定资产管理。审计发现，该校在公务车超编的情况下，未及时压缩公务车辆的更新，2013年新增车辆3辆、报废车辆3辆。\n2.公务车运行费用超预算。1家高校2013年公务车运行费用预算110万元，实际支出合计171.31万元，超预算61.31万元。\n3.向投资企业借用车辆。1家高校拥有公务用车共9辆,2013年实际使用车辆共21辆，其中12辆由下属实业公司提供学校使用。\n4.多编公务用车运行维护费。1家高校按32辆车编制了2015年公务用车运行维护费预算102.4万元，实际上其中12辆车早在2011年以前已报废、3辆车2015年已停用、1辆车为教学实验用车。剔除这些车辆,2015年实际在用的公务用车仅16辆车，因此多编报2015年公务用车运行维护费51.2万元。\n5.会议费、接待费支出不规范。1家高校2013年会议费、接待费支出878.86万元，审计发现支出不规范金额共计338.37万元。如:现金发放校外人员劳务费、咨询费未按规定代扣代缴个人所得税，涉及金额共计91.89万元。又如:部分招待餐费支出无明确的招待对象及费用标准，涉及金额共计125.20万元。2013年10月，该校下属学院一次性报销招待餐费5万元，后附某餐饮有限公司餐费发票一张，无明确的招待对象及事由。\n6.部分会议活动支出未签订合同、无结算清单。抽查1家高校2013年举办的12次会议活动，涉及支出共计33.54万元，发现有3次会议活动资金共计17.69万元的经费使用管理不规范，其中1次会议虽有结算清单但未与受托办会方签订合同，另有2次会议既无费用结算清单也未与受托办会方签订合同。\n7.部分会议费报销依据不充分。1家高校2013年3000元以上的会议费支出31笔，共计85.62万元，其中22笔通过旅行社开具“会议费”发票报销，金额62.38万元。该31笔会议费支出中，17笔无会议通知、会议场所、会议议程、会议委托合同、会议参加人员签到、会议费用结算清单等明细资料，仅凭一张发票报销支出，金额共计35.29万元。\n8.会议中发放现金及交通卡。1家高校在7项会议中存在发放现金及交通卡情况，合计发放金额47.77万元。\n9.部分公务接待礼品支出报销凭证无购货清单，也无领用手续。1家高校公务接待礼品支出合计金额35.36万元。经审计，发现学校存在上述情况。审计还发现部分公务接待费支出的发票与税务发票查询系统核对后显示为无效发票，金额合计21.45万元。\n10.未制定公务接待的规章制度，未提供相关接待活动的对方单位公函，报销凭证中也未反映具体的事由、人员及接待标准等信息。1家高校公务接待费预算为306万元，决算为266.60万元。经审计，发现学校存在上述情况。\n11.部分公务接待费使用管理不规范。1家高校2015年度预算列支了专家咨询费、教师创新创业奖励等不属于公务接待费使用范围的费用，合计15.88万元;191.44万元的公务接待费报销凭证无派出单位公函、接待清单、行程安排、参加人员、活动时间、场所、费用预算等相关资料，不符合公务接待费报销凭证的规定。\n(四)专项经费使用不合规 1.无依据申请物业管理费。1家高校2013年度预算中无依据申请物业管理费65万元。审计发现，该校与物业管理公司约定2013年物业管理费为1235万元，但向财政部门申请直拨物业管理费1300万元，无依据申请物业管理费65万元。\n2.会议支出在专项经费中列支。1家高校下属研究机构2013年举办国际会议，按照400美元/人至690美元/人的标准向参会人员收取注册费折合人民币共计53.86万元，并计入其他收入。但仍在“一流学科建设”等专项经费中列支该会议费支出共计54万元。\n3.专项支出被调剂使用未报批。财政部门批复1家高校2013年度支出预算中，“开办费—专用设备购置”专项支出为2702万元。审计发现，该校实际购置专用设备892.98万元，其余1809.02万元被调剂用于篮球场改造工程、维修费等支出，未按规定报批。\n4.专项经费中列支应由公用经费支出的费用。1家高校2015年在专项经费“港澳台学生教育教学补助经费项目”中，列支应由公用经费支出的“外籍专家费”72.80万元。\n5.在专项经费中列支无预算支出。1家高校2009年至2011年在专项经费中，列支了实验室净化工程款、教学楼架空层改造项目等无预算支出共计712.41万元。\n(五)部分费用报销凭证不符合规定 1家高校2013年度预算执行中有154份费用报销凭证不符合规定，主要表现在:购买办公用品等无购物清单的发票有67张，金额合计57.06万元;取得的发票无付款单位名称或付款为“个人”的有38张，金额合计21.27万元;购买的电子产品和耗材报销凭证中，有2家供货商各开具了2张号码相同的发票，金额合计4.12万元。\n二、执行“收支两条线”管理及其他收入上缴相关规定方面存在的问题 (一)学费、考试费未上缴财政 2013年，1家高校收取的留学生学费、公共管理硕士专业学位学费、同等学力人员申请硕士学位水平考试费等金额合计381.48万元，均未上缴财政，实行“收支两条线”管理。\n(二)学费、住宿费未及时上缴财政专户 1家高校2013年1月至9月收到的学费、住宿费等合计6762.77万元，未按照教育性收费实行“收支两条线”管理要求及时上缴财政专户，直到10月24日才上缴。\n(三)部分学生住宿费等收入未按规定实行“收支两条线”管理 1家高校2010年至2012年，学校与后勤服务公司以及地方政府签订学生公寓村项目合作协议书，约定由后勤服务公司投资建设学生公寓村，学校负责提供在校就读生源人住。学校按物价部门批准的收费标准向学生收取住宿费后交付给后勤服务公司。除大一新生住宿费由学校收取后执行“收支两条线”，再与后勤服务公司结算外，其余学生的住宿费均由后勤服务公司直接收取，学校未按规定执行“收支两条线”，也未纳入预算管理。\n(四)部分学生学费等收入未纳入“收支两条线”管理 2009年至2011年，1家高校自费来华留学生学费及考试费、国内在职申请学位生学费等行政事业性收费共计7326.61万元，未按规定实行“收支两条线”管理。\n(五)本科生和研究生的学费和住宿费等非税收入年末未及时上缴，宕在“其他应付款”科目 1家高校本科生和研究生的学费和住宿费等非税收入，收款日期为12月1日至24日，合计14790.66万元，汇缴14481.30万元，年末仍有309.36万元未及时上缴，宕在“其他应付款”科目。\n(六)部分其他收入未按规定上缴财政国库 1家高校2015年度部分租金收入未按规定上缴财政国库，分别为停车费收入105.71万元、自动售货机租赁费收入16.2万元，合计121.91万元。1家高校2013年度有部分收入未按规定上缴财政国库，分别是单位和个人捐赠款收入245.70万元、场地设施出租承包经营收入67.57万元。1家高校2011年留学生专家楼、学生公寓等出租收入、车辆处置收入、国有资产投资收益等合计1013.66万元，未按规定上缴财政国库。1家高校2010年至2012年将某校区1513.7平方米的产权房以零租赁的方式交由学校资产经营公司经营出租，所得租金收入138.13万元用于企业改制等，未按规定上缴财政国库。1家高校2012年至2014年由下属物业管理公司和生活服务部管理的面积为1966.8平方米学校房产对外出租收入合计113.97万元，留存企业而未按规定上缴财政国库。\n三、办学和收费管理方面存在的问题 (一)学校领导班子对开展学历教育合作办学事项的续签合作协议未履行集体决策 1家高校与另1家高校关于开展学历教育合作办学事项的续签合作协议，学校领导班子未履行集体决策，也未按相关规定办理内部审批手续。2010年至2012年共获得办学收入分成1260万元。\n(二)继续教育未按规定申请办学许可或备案 1家高校与外单位合作开展校外继续教育办学活动，设立成人专科、专升本等高等教育校外教学场所，未按规定将校外教学场所报教育行政部门备案。2013年取得收入440.50万元。在校外举办非学历培训，未按规定向办学所在地的教育行政部门申请办学许可，2013年取得收入59.95万元。\n(三)未经有关主管部门审核，向学生公示后收取同等学力人员申请硕士学位论文指导答辩及学位申请费 2013年，1家高校存在上述情况，涉及金额合计12.8万元。\n(四)非学历办班收费标准未进行备案 2015年，1家高校开设的9个非学历培训班，收费标准由学校自主确定，未按规定向教育、物价、财政部门进行备案，涉及收费共计47.76万元。\n(五)中外合作办学非学历教育项目超标准收费 1家高校2012年至2014年中外合作办学非学历教育项目，超出7万元/人年收费标准，按7.5-8.2万元/人年向学生收取学费，三年共计超标准收费263.43万元。该校非学历短期培训班向学生收费共计66.41万元，未按规定将收费标准报有关部门备案。\n(六)个别中外合作办学非学历教育项目部分收支未纳入学校统一核算 1家高校2012年至2014年个别中外合作办学非学历教育项目部分收支未纳入学校统一核算。学校与外国某教育集团合作举办非独立法人的二级学院，该学院共收到非学历教育学费收入3894.56万元，仅向学校上交2134.96万元，其余1759.6万元学费收入及相应的支出未纳入学校统一账簿核算，而是在该学院长期开立账户并单独设置账簿核算。\n四、执行招投标或政府采购规定方面存在的问题 (一)使用财政性资金购置设备时未按规定执行政府集中采购 1家高校2013年度使用财政性资金购置电脑、打印机、摄像机等设备时，未按规定执行政府集中采购，金额合计26.13万元。\n(二)用纵向课题经费采购设备未执行政府集中采购 1家高校2013年下属研究机构使用纵向课题经费采购部分电脑、打印机等设备，未执行政府集中采购，金额共计27.65万元，其中:电脑22.69万元、空调1.36万元、打印机1.15万元、投影仪1.11万元、显示器0.92万元、照相机0.42万元。\n(三)教学软件及新建学生公窝配套家具未按规定委托集中采购机构组织采购 2013年，1家高校委托某招标咨询公司通过竞争性谈判方式，采购了预算金额均在50万元以上的心理教学软件及新建学生公寓配套家具，共计130.2万元，未按规定委托集中采购机构组织采购。\n(四)复印纸、硒鼓等未执行政府集中采购 1家高校在2015年度预算执行中，购买属于《2015年政府采购集中采购目录和采购限额标准》的复印纸、硒鼓等未执行政府集中采购，均为自行采购，金额共计2.2万元。\n(五)未按照有关规定对部分设备采购实行公开招标 1家高校在2013年度预算执行中，未按照有关规定对部分设备采购实行公开招标，金额合计255.77万元。\n(六)购买大型进口科研设备未经审核 购买大型进口科研设备未经审核。1家高校2015年购买中央和地方共建项目100万元以上大型进口设备共3项，均未经财政部门审核。\n(七)未建立与购买服务相关的内部管理制度 抽查1家高校2013年度单项10万元以上的工程监理、设计、印刷等购买服务项目13项，金额共计554.88万元，发现其中10项涉及金额178.88万元，直接指定服务供应商而未按政府采购的规定履行相关采购程序。\n(八)个别工程项目未按规定进行公开招标 2009年至2011年，1家高校通过邀请招标确定实验室改造工程项目合同中标价为197.8万元，而该项目实际签订的合同价款为314万元;通过邀请招标确定教学楼架空层改造项目合同中标价为182.83万元，后因布局调整、功能变更等原因重新设计工程图纸，实际签订的合同价款为220万元。实际合同均超过200万元应该公开招投标的金额限制。\n五、修缮项目管理方面存在的问题 (一)部分修缮项目招投标和承发包管理不合规 19个修缮项目未按规定进行公开招标，48个修缮项目未在建设主管部门规定的交易场所开展招投标活动。6个修缮项目存在虚假招标。18个修缮项目招标文件编制存在缺陷，影响投资控制。1家高校2013年2个修缮项目，合同金额分别为266.25万元、729.88万元，未按规定公开招投标。1家高校修缮项目承发包管理不规范。\n(二)部分修缮项目建设程序执行和质量安全管理不到位 211个修缮项目未按规定进行报建。1家高校2013年实施的8个修缮项目，合同金额共计868.31万元，未按规定报建。此外，该校未对修缮项目制订相应的管理制度，2013年修缮项目主要以工程竣工报验单形式验收，由学校后勤保障中心以部门名义、工程监理以个人名义确认验收，验收不规范。168个修缮项目质量安全管理不够完善。部分修缮工程项目对施工和监理人员管理不到位。\n(三)部分修缮工程项目预算管理及投资控制不规范 部分修缮项目预算编制及管理不规范。部分修缮项目投资控制不到位。20个修缮项目合同约定的工程价款结算主要条款违背招投标文件。\n六、科研项目管理和经费使用方面存在的问题 (一)科研项目实施管理不规范 1.对外签订合同未统一归口管理。1家高校2013年度对外签订56个科研项目合同中，除6个合同以学校名义签订外，其余50个合同或以个人或以部门名义签订，合同金额共计402.45万元。\n2.重复申报科研项目。1家高校有2项课题以相似或相同的研究意义、研究方法、研究内容等，同时申报了不同部门的科研项目，共获得5次立项，立项金额共计47.50万元，已拨入款项38.20万元。其中:1个项目2011年分别向国家社会科学基金青年科研专项基金项目、教育部人文社会科学青年基金项目、某地选拔培养优秀青年教师培养项目3个不同的科研基金申报，均获批准，立项金额共计26.5万元，截至2013年底已拨入资金22.2万元。\n3.未按计划完成结题也未办理延期手续。2013年，1家高校有52个未按时结题的科研项目未按规定办理延期手续。截至2013年末，1家高校有256项科研项目未在计划时间内完成结题，且未办理延期手续，立项金额合计1100.74万元;截至2014年末，1家高校应结题的科研课题共926项，其中有629项尚未按期结题，经费合计9579.85万元，结题率仅为32.07%。其中:纵向课题85项，经费合计587万元，结题率74.09%;横向课题544项，经费合计8992.85万元，结题率9.03 %。\n4.已结题项目未及时结账。1家高校172个科研项目已结题但未结账，认项金额共计537.49万元，尚余未使用的课题费金额共计96.90万元。其中:6个月以上科研项目30个、一年以上科研项目29个，2至3年科研项目54个，3年以上科研项目48个(最长达8年)。截至2013年末，1家高校承接的23个科研项目在结题1年后未及时办理结账手续，立项金额合计140.5万元，经费余额合计63.09万元。截至2013年末，1家高校账面已结题未结账的课题共计5000个(其中纵向课题2387个、横向课题2613个)，金额共计24180.03万元(其中纵向课题12167.55万元、横向课题12012.48万元)。上述纵向课题中，结题时间超过三年的共计1263个，金额共计7652.33万元。截至2013年末，1家高校已结题科研项目结余3361.19万元，涉及524项，其中已结题超过3年的有230项，结余1400.7万元，已结题超过10年的有7项，结余34.1万元。截至2014年末，1家高校有457项科研课题已结题1年以上，但仍未办理结账手续，经费结余合计541.31万元。截至2015年末，1家高校科研结余资金中结题3年以上尚未结账的项目有18个，涉及金额共计104.40万元。\n5.部分横向科研合作项目在下属公司核算。1家高校将部分横向科研合作项目(项目负责人均为学院老师)在下属科技公司核算，2013年共有29个横向项目，合同金额2060.68万元。根据学校提供资料反映，2013年下属科技公司实际收入为1954.9万元，实际支出为1809.78万元。\n6.已结题的重点学科建设项目结余资金使用缺乏制度约束。1家高校未建立重点学科建设项目结余资金使用管理制度。该校向教育部门申请并立项重点学科建设项目26个，2011年末账面反映余1785.39万元，其中已结题重点学科建设项目结余1263.29万元，3年中学校在这些项目结余中列支人员福利、招待费等支出外，余额未能及时清理结转。\n(二)科研经费使用管理不合规 1.科研项目支出支出超规定且凭证要素不规范或不完整。截至2013年末，1家高校承担的5个国家社会科学基金项目劳务费和咨询费支出分别超出规定2.55万元和3.15万元;科研项目支出凭证要素不规范或不完整，如:出现“个人”或付款方“空自”的报销发票共229张，金额合计8.51万元。\n2.劳务费未代扣代缴个人所得税。1家高校2013年部分科研课题支出存在发放劳务费未代扣代缴个人所得税，金额共计652.94万元。1家高校2013年科研项目劳务费支出共计105.36万元。审计发现，上述劳务费支出均未按规定代扣代缴个人所得税。\n3.科研经费支出采购设备未按规定集中采购。1家高校在2013年度科研经费支出中，有47笔电脑、打印机等设备采购，金额43.72万元，其中41笔金额35.91万元为自行采购，未按规定集中采购。\n4.科研课题经费支出和决算上报不合规。1家高校2012年至2014年有17个国家自然科学基金和国家社会科学基金项目经费超范围列支招待费共计11.77万元;在1个国家自然科学基金项目中上报经费支出决算7.34万元用于购买仪器设备，但其中有5.34万元实际用于购买交通卡等。\n七、资产管理方面存在的问题 (一)部分房产和设备有账无物 截至2013年末，1家高校及后勤服务中心账面有价值2512.5万元的17处房产和53.52万元的设备等有账无物。\n(二)车辆账实不符 截至2013年末，1家高校以前年度已报废并处置车辆35辆，账面价值共计1015.25万元，未进行账务处理，造成账实不符。截至2013年末，根据1家高校提供的资料反映，学校有账面价值159.94万元的17辆汽车和摩托车已于以前年度报废，但账面未作处理;有3辆学校购置的汽车未在固定资产账面反映，且行驶证所有人登记为学校工会;有3辆行驶证所有人登记为学校的汽车，未在学校固定资产账面反映;有1辆汽车在学校和后勤服务中心重复计入固定资产账，金额分别为11.47万元和10.83万元。\n(三)部分对外投资账实不符 1家高校原所属某出版发行服务中心成立于1992年，2011年被注销企业法人资格。截至2013年末，学校账面反映的对该出版发行服务中心的对外投资128万元仍未办理核销手续。截至2014年末，1家高校对科技开发公司等5户企业投资合计632.26万元已于以前年度注销或转让，但学校未及时办理手续并进行调整。\n(四)部分房产未入账 截至2013年末，1家高校部分已投入使用房产未取得房产证导致房产未人账，面积共计1.39万平方米。\n(五)固定资产账账不符、账实不符 1家高校2013年度预算执行中，固定资产账账不符、账实不符。主要表现在:设备等资产未及时入账，2013年购置的交换机、打印机、图书等资产未及时登记固定资产财务账及台账，金额368.27万元。机动车辆账账不符、账实不符。财务账反映机动车辆41辆，实物台账反映机动车辆38辆，实际机动车辆仅为37辆;处置4辆车辆未按规定报批，原值共计97.32万元。1家高校2013年度预算执行中，财务部门、资产管理部门和资产使用部门分别记录的部分固定资产账面金额不相符。如2013年末，财务部门记录房产、课桌椅等固定资产账面金额比资产管理部门台账多97.29万元，资产管理部门记录的实验室设备等固定资产比资产使用部门台账多87.84万元。\n(六)部分项目长期宕“在建工程”未进行财务决算 截至2015年末，1家高校的新校区(已于2007年完成，学校整体搬人)项目仍在“在建工程”账内，未进行财务决算，涉及金额为165769.97万元。此外，该校试验楼项目已于2000年7月26日竣工，竣工面积4736平方米。截至2015年末，该项目也仍在“在建工程”账内，涉及金额731.55万元。\n(七)部分车辆未办理报废审批手续 2015年底，1家高校账面反映车辆34辆。审计发现，该校2011年以前已报废处置12辆车、失窃1辆车、学校合并时有账无物1辆车，合计14辆，账面值共计262.22万元，学校未履行车辆报废审批手续。\n八、经济活动授权管理和收益分配管理方面存在的问题 (一)合同管理方面未建立统一归口管理系统，内设机构或学院直接对外承接业务签订合同等 1.未经授权以部门或个人名义签订合同。经抽查1家高校2013年签订的208份合同，发现有102份合同未经授权以部门或个人名义签订，合同金额236.56万元。另1家高校下属各部门对外签订合同未经授权，抽查的495份合同中，有329份合同未经授权以部门名义签订。还有1家高校2012年至2014年有50份合同未经授权以部门或个人名义签订，合同金额61.64万元，占抽查合同数的49%;另有7份合同未盖章，合同金额16.77万元。\n2.未建立合同管理制度和归口管理，学校合同分散在各签订部门或合同签订当事人手中。抽查1家高校后勤保障中心2013年度对外签订的80份合同，部分合同签订审批流程不健全，41份合同均无合同签订审批流程，涉及合同金额1190.79万元;4份合同已遗失。部分经济事项未按合同约定执行，如，9份租赁合同中有5份租赁合同未按合同约定及时收取租金，涉及合同约定的租金共计16.10万元。1家高校未就学校对外经济合同的签订、登记、监管等事项制定专门的规章制度，学校各部门签订的合同(协议)由各部门自行管理，学校无法提供对外签订经济合同的完整登记材料。抽查发现，学校多个部门存在以部门章对外签订经济合同(协议)的情况。如该校与某(集团)公司签订的校企联合培养协议，盖学校教务处章;该校与某出版社签订的图书出版合同，盖学生处章;该校2015年有7个大修理工程项目的外包合同，盖资产管理处章，合同金额共计248.36万元。\n(二)学校和校办企业之间存在经济利益的交织，学校在房产委托经营和出租管理中与校办企业未划分清晰 1.1家高校投资成立了5家校办单位(3家企业和2家民办非企业单位)，主要利用学校4个内设部门和二级学院(研究中心)的科研人员对外承担技术服务，校办单位除财务等少量管理人员外无专职科研人员，所得收益主要留存校办单位用于学院(研究中心)人员分配，收益分配比例则由各学院(研究中心)自行决定，分配标准各不相同。2009年至2011年，5家校办单位对外提供相关技术服务获得收入1526.22万元(账面反映)，扣除研发等材料成本640.65万元后中，以学院人员项目提成、发放固定津贴以及经营奖励等方式领取现金368.99万元，以经费报销等方式用于学院相关人员福利支出241.79万元。\n2.1家高校2013年部分学校门面等房产由校办企业后勤实业中心以及学校下属的2家企业对外出租，收支均在后勤实业中心和下属2家企业核算，房租收入主要用于人员工资及运营费用开支，一直未纳入预算管理，也未按规定办理房产出租报批手续。2013年3家单位的租金收入合计330.04万元。\n3.1家高校对下属公司资产经营收益分配不明确。该校投资1100万元成立的全资子公司实业公司，主要承担学校经营性资产的经营管理，但该校对由实业公司所经营学校资产的收益分配未予以明确。2012年度实业公司利润总额为1108.88万元，学校获得投资收益为66.73万元。至2013年末，实业公司合并报表反映未分配利润合计2931.6万元。\n4.1家高校将部分房屋(55处，建筑面积14148.95平方米)委托下属单位资产经营公司经营管理，协议规定全部收益归公司所有，公司负责学校事业编制中富余人员和转岗人员的安置和管理。该资产经营公司在未经学校授权的情况下，将1283.65平方米办公用房用于对外出租。2015年资产经营公司及其投资的2家企业账面实际租金收入共计1127.61万元，均作为公司收入入账。\n5.1家高校下属研究所将学校无偿供其使用的房产部分出租，2009年至2011年获取租金收入合计11.08万元留存该研究所。\n6.1家高校将某校区1513.7平方米的产权房以零租赁的方式交由学校资产经营公司(负责校企改制而成立公司)经营出租，所得租金用于企业改制等。2008年1月至2013年9月，资产经营公司共收到房屋出租收入255.27万元。\n九、助学金评审和发放方面存在的问题 (一)未按规定将初审结果报学校领导集体研究通过，且实际发放的未按规定按月向学生发放 2013年，1家高校未按规定将初审结果报学校领导集体研究通过，且实际发放的316.17万元国家助学金也未按规定按月向学生发放，而是在当年12月份一次性发放。\n(二)部分奖学金发放不及时 2013年，1家高校收到教育部门拨入2013年度国家奖学金、某地奖学金、国家励志奖学金共计572.30万元，涉及学生1078人。该校未按规定在当年11月30日前一次性发放给获奖学生，实际于当年12月9日发放，发放不及时。\n(三)未按规定提取帮困助学资金 2013年，1家高校未按规定从当年事业收入中提取用于资助家庭经济困难学生的帮困助学配套经费。\n(四)帮困助学资格认定、评审程序未按规定执行 2013年，1家高校认定的1753名家庭经济困难学生中，有537名困难学生的认定资料中以《高等学校学生及家庭情况调查表》替代《某地高等学校家庭经济困难学生认定申请表》。部分困难学生的认定资料中，无家庭经济困难原因的相关证明或情况说明。经抽查，有8份《认定申请表》填报的家庭收入超标准，有3份《认定申请表》中未按规定取得当地乡镇以上民政部门签章。给20名未按规定流程认定为家庭经济困难的学生发放了困难补助、火车票补贴或学费减免，金额合计0.59万元。\n（五）部分困难学生认定程序不规范 经抽查1家高校222人次材料，发现有46人次以《学校家庭经济困难学生复核申请表》代替《高等学校家庭经济困难学生认定申请表》(民政部门盖章)，另有62人次认定资料中缺少《高等学校家庭经济困难学生认定申请表》，困难学生是否具备认定资格无法核实。\n十、会计核算方面存在的问题 (一)收支在往来账户核算，导致收支不真实 2013年，1家高校收到的培训费1.75万元，以及向食堂经营者收取的学校食堂管理费69.42万元，均在“其他应付款”科目核算，少计收入71.17万元。在“其他应付款”科目中列支食堂用具购置及设施维修费69.64万元，未及时将挂在“其他应收款”科目的2012年1月至2月预付电费33.63万元结转支出，导致少计支出合计103.27万元。\n(二)将收取的一卡通工本费宕“代管款项”科目 2015年，1家高校将收取的一卡通工本费宕“代管款项”科目，其中:2015年收入共计24.36万元，2015年以前收入共计109.21万元，2015年末余额为133.57万元。\n(三)将体育场地出租收入、联合培养研究生项目收入、提供实习基地收入等在往来账反映，并直接在往来款中列支餐费、人员津补贴等。1家高校存在上述情况，2009年至2011年，少计收入79.23万元、137.17万元、87.17万元，少计支出99.36万元、101.73万元、93.38万元。 (四)在往来款科目核算专利资助等收入和专利申请维护等支出 2012年至2014年，1家高校在往来款科目核算专利资助等收入和专利申请维护等支出，造成3年少计收入202.巧万元，少计支出78.96万元。\n(五)部分暂借款未及时清理 截至2014年末，1家高校往来账宕有2012年和2013年发生的暂借款合计144.66万元未及时清理，造成分别少计2012年和2013年支出51 .4万元和93.26万元。\n上述审计发现的问题，虽然发生在以前年度或个别地方高校，但应引起地方高校和有关部门的重视和警示，采取措施，举一反三，引以为戒，严加防范，进一步加强制度建设和制度执行。一是要建立健全预算管理、财务管理等制度。审计机关要重点关注地方高校是否建立了单位内部的预算管理、财务管理等管理制度;制定的相关制度是否健全完善，是否制定了包括预算编制、批复、调整、执行、绩效评价、决算等管理制度，预算管理、财务管理、资产管理、政府采购管理、内部审计等各项制度是否做到了相统一、相结合;各项管理制度是否得到执行，是否有效。二是要建立健全国有资产管理制度。审计机关要重点关注地方高校是否建立单位内部的国有资产管理制度;制定的相关制度是否健全完善，是否制定了包括国有资产采购、管理、处置等管理制度，是否完善了盘点、清查、报告等规定，不相容职责岗位是否分离和相互制约;国有资产管理制度是否得到执行，是否有效。三是要建立健全政府采购管理制度。审计机关要重点关注地方高校政府采购预算的编制;政府采购实施计划的制定;政府采购组织形式和政府采购方式的确定;政府采购活动的实施;中标或成交供应商的确定;政府采购合同的签订和履约验收;政府采购资金的支付与结算;政府采购文件的保存等。\n地方高校作为由政府利用国有资产设立的，从事高等教育、科学技术等活动的社会服务组织，接受政府领导。审计机关要依法开展地方高校预算执行审计或财务收支审计，对地方高校预算执行及其他财政收支、财务收支和相关经济业务活动的真实、合法和效益情况进行审计监督，这是对地方高校实施审计监督的一种常规形式，是审计机关的一项重要工作，也是财政审计的重要内容。同时，审计机关要按照党委和政府的要求，对地方高校领导干部任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责情况进行经济责任审计，这是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义。各地方高校要在单位党组织和主要负责人的直接领导下，建立健认内部审计制度，积极开展各项内部审计工作，注重运用内部审计结果，进一步发挥内部审计在教育治理中的重要作用，推动教育治理体系和治理能力现代化。\n","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%9C%B0%E6%96%B9%E9%AB%98%E6%A0%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E7%9A%84%E5%8D%81%E5%A4%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B5%85%E6%9E%90/","summary":"\u003cp\u003e近年来，审计机关对部分地方高校开展了年度预算执行审计、领导干部经济责任审计和修缮项目管理情况专项审计调查，发现被审计的地方高校存在的不完善、不规范的问题归纳起来主要涉及:预算编制和执行以及支出管理、执行收支两条线和其他收入规定、办学和收费管理、执行招投标和政府采购规定、修缮项目管理、科研项目管理和经费使用、资产管理、授权管理和收益分配管理、助学金评审和发放、会计核算等10个方面。现作分析如下。\u003c/p\u003e","title":"地方高校审计发现的十大问题浅析"},] [{"content":"每一个审计调查人员都有自己的一套东西，通过不同的方式来收集到自己所需要的信息，为最终得到评估提供有力支持。一百人可能有一百个方法，只有适合自己的才是最好的！本文就来介绍如何做好企业尽职调查，值得收藏！\n一、审阅债权档案 1、审阅贷款资料：贷款原因、用途、经营状况、所投项目、形成不良的原因、被催收过程、还款措施和意愿、还款记录、固定资产投资、应收债权、对外投资、账户等、关联企业（人）或分支机构。\n2、审阅主体资料：主体资格、企业性质、经营状态、经营范围、股东构成、股权比例、上级单位、实际控制人、历史名称变更、公章样式演变等。\n3、审阅财务资料：\n（1）股东的出资方式、金额、时间，出资是否完成； （2）验资账户； （3）财务数据（存货、固定资产、对外投资、长期投资、应收账款、长短期负债、应付账款、所有者权益、营业收入）。 4、审阅其他资料：\n（1）有否恶意处分、减损、影响财产和抵押物及其价值； （2）之前提供的各种资料是否有重大虚假； （3）有否在债务人分立、合并、改制、重组后新旧企业均不予确认原借贷债务的情形； （4）有否逃避、拒签债权人的催收资料； （5）有否通过非正常关联交易抽逃、转移利润资产； （6）股东、法定代表人有不正常变更。 二、查阅工商档案 1、审阅设立材料：\n（1）债务人的主体资格、股权构成、法定代表人及高管人员等基础信息； （2）债务人的出资数额、方式以及出资是否到位等信息； （3）债务人用于注册的场地的权属情况、使用性质； （4）其他例如资金来源证明、银行账户、实物出资明细等信息； （5）经营范围是否有场地（物业）出租等。 2、审阅年检资料：\n（1）财务报表； （2）财务人员名称及变化； （3）分支机构； （4）关联债务人； （5）应收债权、对外投资项目、银行账户等财产线索。 3、审阅歇业资料：\n（1）歇业或吊销营业执照的时间和原因； （2）有否承担债权债务的主体； （3）注销手续是否齐全、合法，有否承责声明； （4）有否无偿接收、调拨债务人财产的情形； （5）债务人解散后有否恶意行为。 4、审阅整个档案及结合其他证据，判断债务人有否存在：\n（1）人格混同嫌疑； （2）股东或老板有否滥用权利损害债权人利益的嫌疑。 三、查找关联企业（人） 风险预警网服务于企业风险发现，基于投资关系、司法涉诉关系、股东关系以及行政处罚类等多类信息，剖析目标企业的关联信息，发掘标的企业潜在风险；通过监控标的企业的工商变更、裁判文书、关联企业动态、失信信息等异常情况，提升全面风险管理体系对创新业务的覆盖面，完善全业务、全流程、全口径风险管理、增强信贷类、非信贷类的全资产管理能力，提高风险管理全覆盖水平，加强基于大数据和互联网的风险管理体系建设，以大数据分析、智能化判断、精准化管控的新型风险管理方式转变，实时掌握标的企业风险信息。\n四、走访现场 情形一：债务人不在原址经营\n情形二：债务人仍在原址经营\n如条件允许，可通过灵活方式继续核查债务人以下情况：\n1、经营情况：\n（1）债务人是否正常经营；如是则经营什么业务；近年经营情况及盈利情况； （2）债务人的设备或部分物业是否出租给第三人经营；如有，则了解租期、租金标准、何人收取租金及收取方式； （3）债务人有否承包给第三人经营；如有，则了解期限、承包金标准、何人收取承包金及收取方式； （4）债务人有否重组、改制； （5）债务人对未来发展有何打算。 2、员工情况：\n（1）债务人员工人数，在岗人数，离、退休人数； （2）员工是否已经安置好；如未，有否安置方案； （3）有无拖欠员工的集资款； （4）有无拖欠员工的社保费用； （5）有无拖欠员工的工资和经济补偿金。 资产负债情况：\n（1）大致的负债情况； （2）大致的资产情况； （3）大致的诉讼（被追债）情况。 3、还款意愿：债务人及其上级部门对偿还债务的态度及意愿。\n五、调查诉讼情况 风险预警网收录海量各级人民法院判决文书、企业/个人案件信息、法院执行信息、税务信息、行政执法信息、催欠信息等并每日更新。信息完整,内容真实,查询简便，实时查询企业的工商变更、经营异常、开庭公告、裁判文书、失信信息、网贷逾期信息，环保执法信息，股权出质、动产抵押、股权冻结等信息，帮助用户及时掌握企业异常情况。\n1、查明债务人的欠债情况，包括：\n（1）债权人名称、金额； （2）有否抵押物、查封物； （3）诉讼或执行的进展等。 2、查明债务人的欠债性质：\n（1）自身之债； （2）担保之债； （3）民间借贷。 六、弄清三个模式 (业务模式、盈利模式、营销模式)\n业务模式是指企业提供什么产品或服务（干什么），工作流程如何（怎么干），企业本身的人才、技术、资金、其他资源又能否支持。\n盈利模式是指企业如何挣钱，通过什么手段或环节挣钱，为什么能赚到钱？\n营销模式是企业如何去销售自己的产品或服务，渠道、激励机制等。\n好的企业，它的这三种模式应该是相互促进而不能有冲突。\n七、查看四个指标 (营业收入、营业利润、毛利率、增长率)\n私募股权投资机构看重的就是被投企业的盈利能力和成长性，往往是希望被投企业能够尽快改制上市，因此被投企业近三年的财务数据是比较重要。主营业务的毛利率反映了一个企业的盈利能力和抗风险能力，而增长率可以反映企业的成长性，便于在资本市场更好地讲故事。\n八、要弄清五个结构 (股权结构、高管结构、业务结构、客户结构、供应商结构)任何一个企业的运营都是很复杂的，所以尽调报告要让投资人对被投企业的具体结构有一个很清晰的了解，便于其判断企业的好坏优劣，这是一个基本要求。\n（1）股权结构：主次分明、主次合理，创始人的股份不能太少，要有一个核心； （2）高管结构：结构合理，专业背景、工作经历要有各自的优势，有互补性，有团队精神，运作协调高效； （3）业务结构：主营业务要突出，产品结构要合理，明星类产业、现金牛类产品都要具备，要在技术、产品创新上有适当投入； （4）客户结构：要有大客户，但不能过于侧重，结构要合理，客户有诚信，有实力，拖欠货款问题不严重； （5）供应商结构：要有一定数量的优质供应商，在供货可靠性、原材料质量、价格方面都能保证。 九、考察六个层面 (历史合规、财务规范、干净纳税、产权清晰、劳动合规、安全环保)\n目的是要对待投企业有一个深度了解，任何一个层面如果存在严重问题，都有可能使得企业的改制上市被搁浅。如果是一些细小的暇疵，可以规范改正。\n（1）历史合规：企业的发展历史比较清楚，没有太多的原罪，在设立验资、股权变更等方面没有重大的瑕疵； （2）财务规范：财务制度比较健全，审计公正，依法做账； （3）干净纳税：没有偷税漏税的情况，做到依法纳税； （4）产权清晰：各项财产的产权清晰，权属转移手续完备(含专利、商标、房产等)，不存在可能导致诉讼、仲裁的纠纷； （5）劳动合规：严格执行劳动法规，与员工都签订劳动合同； （6）安全环保：安全生产，环保达标，没有被勒令搬迁、处罚等隐患。 十、关注七项重点 (规范汇编、例会制度、企业文化、战略规划、人力资源、公共关系、激励机制)\n是对目标企业的进一步关注，侧重在企业的相对细小环节。如果当中存在一些问题，可以及时规范改正，是我们判断目标企业经营管理水平的的重要依据。\n（1）规范汇编：查看企业的管理规范汇编，我们可以直观了解企业管理的制度化水平，很多企业都没有建立一个系统的企业管理规范； （2）例会制度：询问企业是否定期召开各项例会(总经理周会、董事会定期会议、股东会例会)，能够了解企业运营是否规范正常，也能看出股东、企业管理层之间关系是否正常，彼此尊重，互相协调； （3）企业文化：企业是否通过自身的文化建设，来形成企业的凝聚力和向心力，推动企业长远发展； （4）战略规划：了解企业的战略规划情况，可以知道企业的发展有无目标，查看其目标是否符合行业经济发展的实际方向; （5）人力资源：了解企业对员工培训、激励计划、使用办法，可以了解企业是否能充分调动全体员工发展业务的积极性和能动性，考察企业的综合竞争力; （6）公共关系：了解企业的公共关系策略和状况，可以知道企业是否具备社会公民意识，是否注重企业形象和品牌，是否具有社会责任意识; （7）激励机制：一个优秀的现代企业应该有一个激励员工、提升团队的机制或计划，否则，企业难于持续做强做大。 十一、深入分析八个数据 (总资产周转率、资产负债率、流动比率、应收帐款周转天数(应收帐款周转率)、销售毛利率、净值报酬率、经营活动净现金流、市场占有率)\n分析待投企业的财务报表时，我们很应该去分析这八个财务指标，深入判断企业的财务状况。\n（1）资产周转率：多少的资产创造了多少销售收入，反映资产总额的周转速度，周转得越快，销售能力就越强，可以通过薄利多销的办法来加速资产的周转，增加利润。可以看出这企业是轻资产型还是重资产型。总资产周转率=销售收入÷平均总资产 （2）资产负债率：资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比。反映出总资产中有多少是通过借债来筹集的，体现一个企业的资本结构是否合理。也可以知道企业在破产清算时债权人利益的保护程度。资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100% （3）流动比率：流动比率是流动资产除以流动负债的比例，反映企业的短期偿债能力。流动资产是最容易变现的资产，流动资产越多，流动负债越少，则短期偿债能力越强。流动比率=流动资产÷流动负债 （4）应收账款周转天数(应收账款周转率)：反映出应收账款的周转速度，也就是每个会计年度内应收账款转为现金的平均次数，也叫平均收现期，一般来说，应收账款周转率越高、平均收帐期越短，说明应收帐款回收快，否则企业的营运资金会过多地被应收账款拖累，影响正常的资金周转。应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款;应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 （5）销售毛利率：销售毛利率,表示每一元的销售收入扣除销售产品成本后,有多少钱可以用于支付各期间费用，形成利润,是企业销售净利率的最初基础,也可以看出企业的竞争能力。销售毛利率=(销售收入-销售成本)÷销售收入×100% （6）净值报酬率：净值报酬率是净利润与所有者权益的百分比，反映出股东权益的收益水平，净值报酬率=(净利润÷平均股东权益)×100% （7）经营活动净现金流：是企业在一个会计年度经营活动产生的现金流入与现金流出的差额，说明经营活动产生现金的能力，企业要筹集的资金应根据实际生产经营需要，通过现金流量表来确定。企业财务状况越好，现金净流量越多，所需资金越少，反之所需资金越多，经营净现金流量如果为负，说明企业需筹集更多的资金满足于生产经营所需。 （8）市场占有率，是企业的产品在市场上所占的份额。当一个企业获得25%的市场占有率时，一般会被认为控制了市场。这指标是企业的市场地位最直观的体现。综合反映了企业的技术水平、营销能力和品牌形象。 十二、九个程序要执行好 (收集资料、高管面谈、企业考察、竞争调查、走访供应商、走访客户、走访协会、拜访政府、咨询券商)\n要做好一个投资项目，要依照有关程序规定做好调研，要坚决贯彻群众路线，一切从群众中来，到群众中去。\n（1）收集资料：通过多种方式，多方面地收集企业的各种数据资料； （2）高管面谈：是非常重要的环节。往往能很快得出对目标企业的发展前景、团队人员素质的印象。第一印象往往很重要，也比较可靠。 （3）企业考察：一定要实地考察企业的研发、生产、日常管理等情况，对企业的普通员工进行随机或不经意的访谈。 （4）竞争调查：了解市场中的各种竞争对手的实力情况及其优势、劣势。对竞争对手的信息掌握得越充分、投资的判断就会越准，同时也可以从其对手那里得到对待投企业的情况。 （5）走访供应商：走访企业的上游原材料和辅料的供应商，了解采购情况，数量、价格、供货信用，既可以帮助我们判断待投企业声誉、真实产量，也从侧面了解了行业的竞争格局。 （6）走访客户：知道企业产品质量情况和受欢迎的程度，弄清楚企业真实的销售情况，同时也了解了其竞争企业的情况;同时，从受访客户的档次水平也可以判断待投企业的市场地位、以及市场需求和可持续发展程度。 （7）走访协会：能知道该企业在行业的地位和声望，以及整个行业的发展态势。 （8）拜访政府：知道该企业在政法中的地位，以及政府对该企业的支持程度; （9）咨询券商：了解上市可行性和预期上市时间，判断企业和行业的发展前景 十三、报告要包含十方面内容 （企业历史沿革、企业产品与技术、行业分析(机会与威胁)、企业优势劣势、发展规划、股权结构、高管结构、财务分析、融资计划、投资意见。做好一份《尽职调查报告》是投资经历的基本功，既是对前期工作的总结，也是作为创投机构最终决策的依据。一般而言，要包含以下十个方面的内容：\n（1）企业历史沿革：创立背景、期间股东变动情况，所发生的重大历史事件等； （2）企业产品与技术：公司产品情况、技术来源、研发创新能力； （3）行业分析：行业概况、行业发展前景、竞争对手情况; （4）优势和劣势：企业有哪些优势，核心竞争力如何，有哪些不足或缺陷，有无解决或改进的办法； （5）发展规划：企业的近期、中期、远期的发展规划、战略、可行性； （6）股权结构：股东构成、合理性情况 （7）高管结构：高管人员和技术人员的专业和工作背景分析; （8）财务分析：近几年的各项财务数据分析 （9）融资计划：融资计划、融资条件是否与企业的发展计划相匹配； （10）投资意见：投资经理对项目的总体性意见。 ","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B0%BD%E8%81%8C%E8%B0%83%E6%9F%A5%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B0%BD%E8%81%8C%E8%B0%83%E6%9F%A513%E5%A4%A7%E6%96%B9%E9%9D%A2%E6%80%BB%E7%BB%93/","summary":"\u003cp\u003e每一个审计调查人员都有自己的一套东西，通过不同的方式来收集到自己所需要的信息，为最终得到评估提供有力支持。一百人可能有一百个方法，只有适合自己的才是最好的！本文就来介绍如何做好企业尽职调查，值得收藏！\u003c/p\u003e","title":"审计尽职调查13大方面总结"},] [{"content":" 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 一、公务接待 1.公务接待报销凭证不齐全 接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和《公务接待清单》。邀请外来专家到校开展讲座、指导工作或参加活动等所产生的接待费，须附相应部门、学院（部）、单位出具的邀请函（加盖部门公章）。 1.《浙江外国语学院国内公务接待管理规定(修订)》（浙外院党办〔2018〕3号） 2.《浙江外国语学院关于进一步规范用餐管理的补充规定（修订）》（浙外院办〔2018〕3号） 2.违规或超标公务接待 1.严禁接待无公函的公务活动和来访人员。 3.《浙江外国语学院关于进一步规范国内公务接待相关工作的通知》（浙外院办〔2018〕4号） 2.同城一般不安排用餐。 3.确因工作需要，每批接待对象可以安排一次接待用餐，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，陪餐人数不得超过接待人数的三分之一。 4.国内公务接待用餐标准，按照《浙江省省级机关会议费管理规定》（浙财行〔2014〕7号）中的伙食费标准执行（不超过120元/人）。 5.禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用。确需学校负担住宿费的宾客，由邀请部门（单位）负责安排，优先安排在学校内部接待场所；确需在校外安排住宿的，要严格执行差旅、会议管理的有关规定，不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品，不得在房间内摆放花篮和果篮。 3.超标准外事接待 对外赠礼以赠礼方或受礼方级别较高一方的级别确定赠礼标准。受礼方为正副部长及人员，每人次礼品不超过400元；赠礼方或受礼方为厅局级人员或教授的，每人次礼品不超过200元；其他人员，可以视情况赠送小纪念品。 1.《浙江省外宾接待经费管理规定》(浙财行〔2014〕29号) 2.《浙江外国语学院外宾接待管理实施办法》（浙外院办〔2019〕8号） 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 二、公务出差 4.超标准乘坐交通工具、超规格入住酒店 有关交通、住宿标准详见学校差旅费管理办法和相关科研经费管理办法的规定。对未经批准，以及超范围、超标准开支的费用不予报销，由出差人员个人自理。 1.《浙江省机关工作人员差旅费管理规定》(浙财行〔2017〕29号) 2.《浙江外国语学院差旅费管理办法》（浙外院办〔2017〕78号） 5.未按规定领取差旅补贴 1.出于安全考虑不提倡工作人员驾驶私家车出差。如驾驶私家车出差，发生的加油费、过路过桥通行费、停车费等不能报销，也不能作为城市间交通费票据，按无城市间交通费票据执行减半报销公杂费。对于到偏远地区开展考察、调研和测试监测等科研工作，受地理环境和当地条件限制，必须要租车前往或者自驾车的，出差期间发生的汽油费、过路费、租车费可凭据报销，报销金额原则上控制在城市间交通费标准内，自驾车或者租车出差的，公杂费减半。 3.《浙江外国语学院纵向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号） 2.鼓励科研人员乘坐公共交通工具出行开展科研活动。确因条件限制或工作需要，需自驾或租车前往的，出差期间，在杭州市外产生的汽油费、车辆通行费、停车费、租车费等据实报销,公杂费减半。 4.《浙江外国语学院横向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号） 6.重复报销包干范围内交通费 公杂费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用（含市内机场大巴费）、机场服务费、打包费、订票费以及打印、复印、传真、寄送资料等发生的费用。工作人员出差公杂费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。由单位（含牵头单位）安排车辆出差的，相应派车天数（自然日）公杂费减半。 三、科研管理 7.报销与项目无关的费用 引导科研人员合理、合规、合法使用科研项目资金，严禁科研人员采用虚假财务资料套取项目资金，严禁在科研项目资金中列支与项目研究无关的费用。 1.《省教育厅 省财政 省科技厅 省人社厅 省外办 省社科联关于进一步完善省属高校科研项目经费使用办法的通知》(浙教高教〔2019〕31 号) 2.《浙江外国语学院纵向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号） 8.结题后不按规定结账 科研项目完成目标任务并通过验收后，纵向项目（含经费由国库拨付的项目）结余经费，在2年内继续由所在高校统筹用于科研活动的直接支出，2年后未使用完成的，按相关规定收回；横向科研项目的结余经费，按合同约定管理，合同没有约定的，由所在高校按照单位制定的管理办法统筹使用。 3.《浙江外国语学院横向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号） 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 四、合作办学 9.合作办学未按规定程序审批 1.确需与社会机构合作开展非学历继续教育，学校要提出准入条件，由学校职能部门提出意见，按照相应程序，学校集体研究确定，并签订合作协议。 1.《浙江省教育厅办公室关于切实规范高校继续教育合作办学行为的通知》(浙教办高教〔2014〕59号) 2.普通高校、成人高校举办自考全日制助学，须经校长办公会议决定，并由学校实行统一归口管理。 2.《浙江省教育厅办公室 浙江省财政厅办公室关于进一步加强高校成人教育和继续教育财务管理的通知》（(浙教办计〔2017〕16号)） 3.凡年度收入超过30万元的合作办学事项均需提交学校院长办公会议集体讨论审议决定。 3.《浙江省教育厅关于进一步加强高等教育自学考试全日制助学管理的若干规定（试行）》（浙教办考〔2008〕171号） 10.合作办学成人教育教学点学费未足额上缴或上缴不及时 成人教育学费等行政事业性收费，统一使用财政部监制的非税收入票据，及时、足额上缴财政管理。 4.学校《抄告单》（〔2018〕3号） 11.合作方收取学费由个人银行账户缴入学校 任何单位和个人不得截留、隐瞒、挪用收费收入，不得私存、私放资金，严禁将资金存入个人银行卡，严禁以任何理由及形式私设“小金库” 五、助学金 12.违规列支学生助学金 要切实加强助学资金管理，确保及时发放、专款专用。 《国务院关于建立健全普通本科高校高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见》(国发〔2007〕13号) 六、劳务费 发放 13.超标准发放校外人员劳务费 1.专家讲座费标准：中级技术职称及以下专业人员最高不超过1200元/人/次（税后，下同），副高级技术职称专业人员最高不超过2000元/人/次，正高级技术职称专业人员最高不超过4000元/人/次。 1.《浙江外国语学院专家讲座与项目评审费发放管理办法》（ 浙外院办〔2018〕75号） 2.专家评审费标准：学术性评审发放标准一般不超过1500元/人/次；可视评审用时、难易程度等酌增，但最高不超过3000元/人/次。 2.《浙江外国语学院评标专家库建设与管理办法》（浙外院〔2011〕184 号） 一般性评审发放标准一般不超过500元/人/次；可视评审用时、难易程度等酌增，但最高不超过2000元/人/次。 3.评标专家评标费标准：校外专家单次300元/人，评标时间超过2小时的，校外专家400元/人。 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 七、合同管理 14.合同要素不全 归口管理部门对所签合同的真实性、合法性、可行性负责（个人科研项目合同由项目负责人和归口管理单位共同负责），在签订之前必须对以下事项进行严格审核：审查合同基本条款的完备情况，包括合同对方当事人的名称或姓名、住所地、合同标的、数量、质量、价款或酬金、合同期限、履约地点和方式、合同变更和解除、违约和违约责任以及合同的仲裁和诉讼等。 《浙江外国语学院合同管理试行办法（修订）》（浙外院〔2020〕9号） 15.部门或学院未经授权自行对外签订经济合同 1.合同原则须经过二级审核，教学单位对外签订合同，应经过业务主管部门审核；职能部门代表学校对外签订合同，应经过法务专员或法律顾问审核。 2.校内不具有法人资格的教学单位，可以在授权范围内对外签订合同。合同须送学校相应业务主管部门审核、由学院（部）主要负责人签批后，再加盖学院（部）公章。主要包含下列合同：（1）以学院（部）名义签的教学研究基地、实习实验基地和社会实践基地合同；（2）学术讲座、学术交流等纯学术活动的合同；（3）经校长办公会议授权签订的其他合同。本条合同涉及经济往来的，应按规定审批后，以学校名义订立合同。 3以学校名义签订的经济类合同统一使用“浙江外国语学院合同专用章”。其他类合同根据合同的内容和要求可以使用浙江外国语学院公章。用印时必须向学校办公室提供合同文本和“合同审签单”。 16.合同已到期未终止合作关系或办理续签 1.每年年底，各归口管理单位应将合同的履行情况及存在问题进行梳理，提出处理建议，报学校分管领导。 2.计划财务处根据合同条款进行审核后办理结算业务。未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，计划财务处不予付款。 17.经济业务因不可抗力而终止，未及时变更或解除合同 1.因特殊情况无法继续履行的合同，承办单位应及时提出变更或解除的建议，经合同审查小组核准，报送分管校领导或校长审批后方可执行。 2.学校接到对方当事人提出的变更或解除合同建议后，应在15日以内答复。3.变更或解除合同的建议或答复，一律采用书面形式，并将能证明双方函电往来及内容的凭证归档存查。 18.合同执行监管力度不够 对外合同一经签订，归口管理部门应会同承办部门严格履行合同义务，并监督合同对方履行合同义务，确保合同全面履行。 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 八、采购管理 19.违规拆分采购项目 任何使用部门和个人不得将应当以公开招标方式采购的项目化整为零，或者以其它任何方式规避公开招标。 《浙江外国语学院采购管理办法》（浙外院〔2020〕38 号） 20.采购方式不合规 1.政府采购，是指纳入政府集中采购目录或政府采购限额标准以上的采购项目，均应按照国家和省相关法律、法规和政策执行。纳入集中采购目录，采购预算金额在10万元及以上，公开招标金额以下的货物、服务类项目应通过浙江“政采云”平台电子卖场 —— 在线询价系统、反向竞价系统、网上服务市场、行业馆或主题馆进行竞价采购，竞价失败的可采用在电子卖场直接采购；采购预算金额在10万元以下，可在电子卖场直接采购。 2.学校采购项目在符合《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规的情形下，公开招标数额标准以下，规格标准较为统一、现货货源充足且价格变化幅度小的货物项目或服务标准较为统一、市场竞争充分且价格变化幅度小的服务项目，学校应当通过浙江省“政采云”平台电子卖场-在线询价系统、反向竞价系统、网上服务市场、行业馆或主题馆进行竞价采购，除此之外的 20 万元及以上的采购项目学校应当采用公开招标、邀请招标、竞争性磋商、竞争性谈判、询价、单一来源采购等方式采购。 3.部门自行采购项目应通过“政采云”平台电子卖场—网上超市、网上服务市场、行业馆或主题馆等采购。采购预算在 5 万元以下的未上线或价格低于“政采云”平台电子卖场的由本部门主要负责人审核同意后方可市场直接采购，相关材料（含部门审核同意的政采云截图，询价纪要，合同等）交公共事务与资产管理处备案，5万元及以上的未上线或价格低于“政采云”平台电子卖场的由校采购管理部门审核同意后交学校设备与物资采购中心采购。 21.采购总金额等关键要素发生重大改变未签订补充合同或重新实施采购 1.采购实施部门在拟订采购合同时，可以在规定的范围内对采购货物和服务的数量予以增加或减少，但增减的幅度不得超过采购项目金额的 15%，且不得变更单价。超过 15%的，必须重新执行采购程序。因情况特殊需简化程序的，应经项目所属部门、采购管理部门同意，必要时需经采购领导小组讨论同意。 2.采购合同履行中，项目所属部门需追加与合同标的相同的货物、工程或服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原采购合同金额的 10%。 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 九、国有资产管理 22.国有资产出租收入未按规定上缴财政 行政事业单位国有资产出租收入以及事业单位对外投资和担保等取得的收入，按照政府非税收入管理有关规定上缴省财政，纳入预算管理。 《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》(浙财资产〔2010〕61号) 23.国有资产账账、账实不符 1单位财务管理部门应根据资产的相关凭证或文件及时进行账务处理。 1.《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》(浙财资产〔2010〕61号) 2.公管处、分类归口管理部门、使用单位应建立健全资产增置、验收、保管、领用、清查等内部管理制度，做好日常管理。对国有资产要进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符。因工作调整、调动、退休等调离岗位的，都必须及时办理原保管或使用国有资产的移交手续。 2.《浙江外国语学院国有资产管理办法》（浙外院〔2019〕149号） 3.学校及时按主管部门及财政部门对国有资产处置的批复，办理产权变更或注销手续，调整相关会计账目。 24.长期投资损失处理不够及时 1.事业单位对外投资，享有对外投资收益分配权，并承担对投入资产的安全完整和保值增值的监督责任，发现可能出现资产损失的，要及时采取措施加以控制，防止国有资产流失。 1.《浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》（浙财资产〔2010〕61号） 2.高校处置历史遗留问题资产，须提交书面报告和相关证明材料，必要时需由具有相关资质的审计或评估机构出具书面报告，经主管部门审核，报同级财政部门审批。 2.《浙江省高等学校国有资产管理办法》（浙政办发[2013]18号） 十、建设工 程管理 25.未经批准改变部分使用功能 建设单位或者个人应当按照规划条件进行建设；确需变更规划条件的，应当经城乡规划主管部门批准。 《浙江省城乡规划条例》（浙江省人大常委员会公告第51号） 26.工程变更管理不够到位 1.严格控制工程变更，控制工程造价。 《浙江外国语学院基本建设管理办法》（浙外院〔2019〕7号） 2.工程联系单的签发实行分级管理，工程变更增减金额在 10 万元以下的由校园建设处决定；工程变更金额增减金额在 10 万元及以上至 30 万元以下的须经校园建设处、审计处讨论提出意见后，报基建工作领导小组讨论决定；对于涉及变更增减金额超过 30 万元及以上至 50 万元以下的更大变更，须经学校基建工作领导小组研究提出意见后，报院长办公会审批；变更增减金额超过 50 万元及以上的重大变更，须经学校基建工作领导小组及院长办公议研究后报党委会研究批准。 27.小额维修工程未进行结算审核 除合同另有约定外，学校所有建设工程在工程结算前均应接受结算审核。 《浙江外国语学院建设工程结算审核实施细则》（浙外院办〔2020〕4 号） 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 十一、预算编制与执行 28.政府采购预算与实际采购量不匹配 1.学校预算编制应当做到程序规范、内容完整、数据准确。学院、部门（单位）应根据上一年度预算执行情况和下一年度教学、科研、管理等事业发展要求，提出预算建议数，在规定时间内报送计划财务处。 1.《浙江外国语学院预算管理办法》（浙外院〔2017〕140号） 2.项目所属部门根据学校及专项经费等采购预算申报政府采购计划，报送公共事务与资产管理处，各部门应在每年预算下达后上报采购计划。公共事务与资产管理处将其中应进行政府采购的部分上报省教育厅和省财政厅审批。 2.《浙江外国语学院采购管理办法》（浙外院〔2020〕38 号） 29.专项经费预算执行率偏低 各学院、部门（单位）要按照学校下达的支出预算指标，根据工作的轻重缓急，细化预算并严格执行，严禁无预算、超预算支出。要合理安排支出进度，提高预算执行率，充分发挥资金使用绩效。 十二、往来款管理 30.往来款长期挂账 各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收；各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。 《政府会计准则》（财政部令第78号） 十三、日常财务规范 31.违规报销虚假发票 1.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 1.《中华人民共和国会计法》（主席令第十二届第81号） 2.高等学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。 2.《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号） 32.违反审批回避原则 经费审批实行回避原则。学院 “财务一支笔”经办的报销事项由另一名主要负责人审批；部门“财务一支笔”的报销事项由指定的另一名负责人审批；只有一名负责人的由分管校领导审批。项目负责人的报销事项，在项目负责人签字的基础上，由所在学院、部门（单位）“财务一支笔”审批；校领导出差报销由校长办公室主任代为审批。 1.《浙江外国语学院支出管理办法》（浙外院办〔2017〕80号） 33.公款私存或私设小金库 各学院、部门所收取的收入必须及时、足额缴存到学校规定的银行账户，不得公款私存、隐瞒收入，不得私设“小金库”和“坐支”。及时到计划财务处办理结算、核拨手续。计划财务处必须按规定将收入及时足额上缴财政专户，不得截留、坐支和挪用。 2.《浙江外国语学院收入管理办法》（浙外院办〔2018〕25号） 问题领域 常见问题 规范办理指导 主要文件依据 十四、关键岗 位管理 34.部分关键岗位人员长期不轮岗 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。 《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号） 十五、档案 管理 35.归档不及时、未按规定范围归档 1.各单位办理完毕的文件材料在其形成的次年按学校的统一部署立卷归档，一般在4月份前完成。部分教学档案按学年在下半年归档，学籍档案在学生毕业的当年10月份按届归档。基建项目档案在竣工验收后3个月内归档。会计档案由财务处保管2年后移交。声像档案由拍摄部门在次年初向档案室移交。干部人事档案在形成材料后的1个月内按要求移交。 1.《浙江外国语学院档案管理办法（修订）》（浙外院〔2018〕133号） 2.相关归档范围详见《浙江外国语学院部门档案归档范围（修订）》。 2.《浙江外国语学院部门档案归档范围（修订）》浙外院办〔2018〕59号） ","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E6%B5%99%E6%B1%9F%E5%A4%96%E5%9B%BD%E8%AF%AD%E5%AD%A6%E9%99%A2%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E9%98%B2%E8%8C%83%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e问题领域\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e常见问题\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e规范办理指导\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e主要文件依据\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e一、公务接待\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.公务接待报销凭证不齐全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和《公务接待清单》。邀请外来专家到校开展讲座、指导工作或参加活动等所产生的接待费，须附相应部门、学院（部）、单位出具的邀请函（加盖部门公章）。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江外国语学院国内公务接待管理规定(修订)》（浙外院党办〔2018〕3号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院关于进一步规范用餐管理的补充规定（修订）》（浙外院办〔2018〕3号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.违规或超标公务接待\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.严禁接待无公函的公务活动和来访人员。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.《浙江外国语学院关于进一步规范国内公务接待相关工作的通知》（浙外院办〔2018〕4号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.同城一般不安排用餐。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.确因工作需要，每批接待对象可以安排一次接待用餐，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，陪餐人数不得超过接待人数的三分之一。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.国内公务接待用餐标准，按照《浙江省省级机关会议费管理规定》（浙财行〔2014〕7号）中的伙食费标准执行（不超过120元/人）。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5.禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用。确需学校负担住宿费的宾客，由邀请部门（单位）负责安排，优先安排在学校内部接待场所；确需在校外安排住宿的，要严格执行差旅、会议管理的有关规定，不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品，不得在房间内摆放花篮和果篮。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.超标准外事接待\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外赠礼以赠礼方或受礼方级别较高一方的级别确定赠礼标准。受礼方为正副部长及人员，每人次礼品不超过400元；赠礼方或受礼方为厅局级人员或教授的，每人次礼品不超过200元；其他人员，可以视情况赠送小纪念品。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江省外宾接待经费管理规定》(浙财行〔2014〕29号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院外宾接待管理实施办法》（浙外院办〔2019〕8号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二、公务出差\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.超标准乘坐交通工具、超规格入住酒店\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有关交通、住宿标准详见学校差旅费管理办法和相关科研经费管理办法的规定。对未经批准，以及超范围、超标准开支的费用不予报销，由出差人员个人自理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江省机关工作人员差旅费管理规定》(浙财行〔2017〕29号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院差旅费管理办法》（浙外院办〔2017〕78号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5.未按规定领取差旅补贴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.出于安全考虑不提倡工作人员驾驶私家车出差。如驾驶私家车出差，发生的加油费、过路过桥通行费、停车费等不能报销，也不能作为城市间交通费票据，按无城市间交通费票据执行减半报销公杂费。对于到偏远地区开展考察、调研和测试监测等科研工作，受地理环境和当地条件限制，必须要租车前往或者自驾车的，出差期间发生的汽油费、过路费、租车费可凭据报销，报销金额原则上控制在城市间交通费标准内，自驾车或者租车出差的，公杂费减半。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.《浙江外国语学院纵向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.鼓励科研人员乘坐公共交通工具出行开展科研活动。确因条件限制或工作需要，需自驾或租车前往的，出差期间，在杭州市外产生的汽油费、车辆通行费、停车费、租车费等据实报销,公杂费减半。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.《浙江外国语学院横向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6.重复报销包干范围内交通费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公杂费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用（含市内机场大巴费）、机场服务费、打包费、订票费以及打印、复印、传真、寄送资料等发生的费用。工作人员出差公杂费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。由单位（含牵头单位）安排车辆出差的，相应派车天数（自然日）公杂费减半。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e三、科研管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7.报销与项目无关的费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e引导科研人员合理、合规、合法使用科研项目资金，严禁科研人员采用虚假财务资料套取项目资金，严禁在科研项目资金中列支与项目研究无关的费用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《省教育厅 省财政 省科技厅 省人社厅 省外办 省社科联关于进一步完善省属高校科研项目经费使用办法的通知》(浙教高教〔2019〕31 号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院纵向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8.结题后不按规定结账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e科研项目完成目标任务并通过验收后，纵向项目（含经费由国库拨付的项目）结余经费，在2年内继续由所在高校统筹用于科研活动的直接支出，2年后未使用完成的，按相关规定收回；横向科研项目的结余经费，按合同约定管理，合同没有约定的，由所在高校按照单位制定的管理办法统筹使用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.《浙江外国语学院横向科研项目经费管理办法》（浙外院〔2019〕172号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e四、合作办学\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9.合作办学未按规定程序审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.确需与社会机构合作开展非学历继续教育，学校要提出准入条件，由学校职能部门提出意见，按照相应程序，学校集体研究确定，并签订合作协议。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江省教育厅办公室关于切实规范高校继续教育合作办学行为的通知》(浙教办高教〔2014〕59号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.普通高校、成人高校举办自考全日制助学，须经校长办公会议决定，并由学校实行统一归口管理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江省教育厅办公室 浙江省财政厅办公室关于进一步加强高校成人教育和继续教育财务管理的通知》（(浙教办计〔2017〕16号)）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.凡年度收入超过30万元的合作办学事项均需提交学校院长办公会议集体讨论审议决定。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.《浙江省教育厅关于进一步加强高等教育自学考试全日制助学管理的若干规定（试行）》（浙教办考〔2008〕171号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e10.合作办学成人教育教学点学费未足额上缴或上缴不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成人教育学费等行政事业性收费，统一使用财政部监制的非税收入票据，及时、足额上缴财政管理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.学校《抄告单》（〔2018〕3号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11.合作方收取学费由个人银行账户缴入学校\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e任何单位和个人不得截留、隐瞒、挪用收费收入，不得私存、私放资金，严禁将资金存入个人银行卡，严禁以任何理由及形式私设“小金库”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e五、助学金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12.违规列支学生助学金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e要切实加强助学资金管理，确保及时发放、专款专用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《国务院关于建立健全普通本科高校高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见》(国发〔2007〕13号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e六、劳务费 发放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e13.超标准发放校外人员劳务费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.专家讲座费标准：中级技术职称及以下专业人员最高不超过1200元/人/次（税后，下同），副高级技术职称专业人员最高不超过2000元/人/次，正高级技术职称专业人员最高不超过4000元/人/次。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江外国语学院专家讲座与项目评审费发放管理办法》（ 浙外院办〔2018〕75号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.专家评审费标准：学术性评审发放标准一般不超过1500元/人/次；可视评审用时、难易程度等酌增，但最高不超过3000元/人/次。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院评标专家库建设与管理办法》（浙外院〔2011〕184 号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般性评审发放标准一般不超过500元/人/次；可视评审用时、难易程度等酌增，但最高不超过2000元/人/次。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.评标专家评标费标准：校外专家单次300元/人，评标时间超过2小时的，校外专家400元/人。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e七、合同管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e14.合同要素不全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e归口管理部门对所签合同的真实性、合法性、可行性负责（个人科研项目合同由项目负责人和归口管理单位共同负责），在签订之前必须对以下事项进行严格审核：审查合同基本条款的完备情况，包括合同对方当事人的名称或姓名、住所地、合同标的、数量、质量、价款或酬金、合同期限、履约地点和方式、合同变更和解除、违约和违约责任以及合同的仲裁和诉讼等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江外国语学院合同管理试行办法（修订）》（浙外院〔2020〕9号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e15.部门或学院未经授权自行对外签订经济合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.合同原则须经过二级审核，教学单位对外签订合同，应经过业务主管部门审核；职能部门代表学校对外签订合同，应经过法务专员或法律顾问审核。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.校内不具有法人资格的教学单位，可以在授权范围内对外签订合同。合同须送学校相应业务主管部门审核、由学院（部）主要负责人签批后，再加盖学院（部）公章。主要包含下列合同：（1）以学院（部）名义签的教学研究基地、实习实验基地和社会实践基地合同；（2）学术讲座、学术交流等纯学术活动的合同；（3）经校长办公会议授权签订的其他合同。本条合同涉及经济往来的，应按规定审批后，以学校名义订立合同。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3以学校名义签订的经济类合同统一使用“浙江外国语学院合同专用章”。其他类合同根据合同的内容和要求可以使用浙江外国语学院公章。用印时必须向学校办公室提供合同文本和“合同审签单”。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e16.合同已到期未终止合作关系或办理续签\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.每年年底，各归口管理单位应将合同的履行情况及存在问题进行梳理，提出处理建议，报学校分管领导。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.计划财务处根据合同条款进行审核后办理结算业务。未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，计划财务处不予付款。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e17.经济业务因不可抗力而终止，未及时变更或解除合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.因特殊情况无法继续履行的合同，承办单位应及时提出变更或解除的建议，经合同审查小组核准，报送分管校领导或校长审批后方可执行。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.学校接到对方当事人提出的变更或解除合同建议后，应在15日以内答复。3.变更或解除合同的建议或答复，一律采用书面形式，并将能证明双方函电往来及内容的凭证归档存查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e18.合同执行监管力度不够\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外合同一经签订，归口管理部门应会同承办部门严格履行合同义务，并监督合同对方履行合同义务，确保合同全面履行。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e八、采购管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e19.违规拆分采购项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e任何使用部门和个人不得将应当以公开招标方式采购的项目化整为零，或者以其它任何方式规避公开招标。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江外国语学院采购管理办法》（浙外院〔2020〕38 号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e20.采购方式不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.政府采购，是指纳入政府集中采购目录或政府采购限额标准以上的采购项目，均应按照国家和省相关法律、法规和政策执行。纳入集中采购目录，采购预算金额在10万元及以上，公开招标金额以下的货物、服务类项目应通过浙江“政采云”平台电子卖场 —— 在线询价系统、反向竞价系统、网上服务市场、行业馆或主题馆进行竞价采购，竞价失败的可采用在电子卖场直接采购；采购预算金额在10万元以下，可在电子卖场直接采购。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.学校采购项目在符合《中华人民共和国政府采购法》等相关法律法规的情形下，公开招标数额标准以下，规格标准较为统一、现货货源充足且价格变化幅度小的货物项目或服务标准较为统一、市场竞争充分且价格变化幅度小的服务项目，学校应当通过浙江省“政采云”平台电子卖场-在线询价系统、反向竞价系统、网上服务市场、行业馆或主题馆进行竞价采购，除此之外的 20 万元及以上的采购项目学校应当采用公开招标、邀请招标、竞争性磋商、竞争性谈判、询价、单一来源采购等方式采购。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.部门自行采购项目应通过“政采云”平台电子卖场—网上超市、网上服务市场、行业馆或主题馆等采购。采购预算在 5 万元以下的未上线或价格低于“政采云”平台电子卖场的由本部门主要负责人审核同意后方可市场直接采购，相关材料（含部门审核同意的政采云截图，询价纪要，合同等）交公共事务与资产管理处备案，5万元及以上的未上线或价格低于“政采云”平台电子卖场的由校采购管理部门审核同意后交学校设备与物资采购中心采购。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e21.采购总金额等关键要素发生重大改变未签订补充合同或重新实施采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.采购实施部门在拟订采购合同时，可以在规定的范围内对采购货物和服务的数量予以增加或减少，但增减的幅度不得超过采购项目金额的 15%，且不得变更单价。超过 15%的，必须重新执行采购程序。因情况特殊需简化程序的，应经项目所属部门、采购管理部门同意，必要时需经采购领导小组讨论同意。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.采购合同履行中，项目所属部门需追加与合同标的相同的货物、工程或服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原采购合同金额的 10%。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e九、国有资产管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e22.国有资产出租收入未按规定上缴财政\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政事业单位国有资产出租收入以及事业单位对外投资和担保等取得的收入，按照政府非税收入管理有关规定上缴省财政，纳入预算管理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》(浙财资产〔2010〕61号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e23.国有资产账账、账实不符\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1单位财务管理部门应根据资产的相关凭证或文件及时进行账务处理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江省财政厅关于印发浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法的通知》(浙财资产〔2010〕61号)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.公管处、分类归口管理部门、使用单位应建立健全资产增置、验收、保管、领用、清查等内部管理制度，做好日常管理。对国有资产要进行定期清查，做到账账、账卡、账实相符。因工作调整、调动、退休等调离岗位的，都必须及时办理原保管或使用国有资产的移交手续。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院国有资产管理办法》（浙外院〔2019〕149号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.学校及时按主管部门及财政部门对国有资产处置的批复，办理产权变更或注销手续，调整相关会计账目。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e24.长期投资损失处理不够及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.事业单位对外投资，享有对外投资收益分配权，并承担对投入资产的安全完整和保值增值的监督责任，发现可能出现资产损失的，要及时采取措施加以控制，防止国有资产流失。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》（浙财资产〔2010〕61号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.高校处置历史遗留问题资产，须提交书面报告和相关证明材料，必要时需由具有相关资质的审计或评估机构出具书面报告，经主管部门审核，报同级财政部门审批。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江省高等学校国有资产管理办法》（浙政办发[2013]18号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十、建设工 程管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e25.未经批准改变部分使用功能\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设单位或者个人应当按照规划条件进行建设；确需变更规划条件的，应当经城乡规划主管部门批准。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省城乡规划条例》（浙江省人大常委员会公告第51号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e26.工程变更管理不够到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.严格控制工程变更，控制工程造价。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江外国语学院基本建设管理办法》（浙外院〔2019〕7号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.工程联系单的签发实行分级管理，工程变更增减金额在 10 万元以下的由校园建设处决定；工程变更金额增减金额在 10 万元及以上至 30 万元以下的须经校园建设处、审计处讨论提出意见后，报基建工作领导小组讨论决定；对于涉及变更增减金额超过 30 万元及以上至 50 万元以下的更大变更，须经学校基建工作领导小组研究提出意见后，报院长办公会审批；变更增减金额超过 50 万元及以上的重大变更，须经学校基建工作领导小组及院长办公议研究后报党委会研究批准。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e27.小额维修工程未进行结算审核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e除合同另有约定外，学校所有建设工程在工程结算前均应接受结算审核。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江外国语学院建设工程结算审核实施细则》（浙外院办〔2020〕4 号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十一、预算编制与执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e28.政府采购预算与实际采购量不匹配\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.学校预算编制应当做到程序规范、内容完整、数据准确。学院、部门（单位）应根据上一年度预算执行情况和下一年度教学、科研、管理等事业发展要求，提出预算建议数，在规定时间内报送计划财务处。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江外国语学院预算管理办法》（浙外院〔2017〕140号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.项目所属部门根据学校及专项经费等采购预算申报政府采购计划，报送公共事务与资产管理处，各部门应在每年预算下达后上报采购计划。公共事务与资产管理处将其中应进行政府采购的部分上报省教育厅和省财政厅审批。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院采购管理办法》（浙外院〔2020〕38 号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e29.专项经费预算执行率偏低\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各学院、部门（单位）要按照学校下达的支出预算指标，根据工作的轻重缓急，细化预算并严格执行，严禁无预算、超预算支出。要合理安排支出进度，提高预算执行率，充分发挥资金使用绩效。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十二、往来款管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e30.往来款长期挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收；各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《政府会计准则》（财政部令第78号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十三、日常财务规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e31.违规报销虚假发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《中华人民共和国会计法》（主席令第十二届第81号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.高等学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e32.违反审批回避原则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经费审批实行回避原则。学院 “财务一支笔”经办的报销事项由另一名主要负责人审批；部门“财务一支笔”的报销事项由指定的另一名负责人审批；只有一名负责人的由分管校领导审批。项目负责人的报销事项，在项目负责人签字的基础上，由所在学院、部门（单位）“财务一支笔”审批；校领导出差报销由校长办公室主任代为审批。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江外国语学院支出管理办法》（浙外院办〔2017〕80号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33.公款私存或私设小金库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各学院、部门所收取的收入必须及时、足额缴存到学校规定的银行账户，不得公款私存、隐瞒收入，不得私设“小金库”和“坐支”。及时到计划财务处办理结算、核拨手续。计划财务处必须按规定将收入及时足额上缴财政专户，不得截留、坐支和挪用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院收入管理办法》（浙外院办〔2018〕25号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e问题领域\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常见问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规范办理指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要文件依据\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十四、关键岗 位管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e34.部分关键岗位人员长期不轮岗\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十五、档案 管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e35.归档不及时、未按规定范围归档\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.各单位办理完毕的文件材料在其形成的次年按学校的统一部署立卷归档，一般在4月份前完成。部分教学档案按学年在下半年归档，学籍档案在学生毕业的当年10月份按届归档。基建项目档案在竣工验收后3个月内归档。会计档案由财务处保管2年后移交。声像档案由拍摄部门在次年初向档案室移交。干部人事档案在形成材料后的1个月内按要求移交。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.《浙江外国语学院档案管理办法（修订）》（浙外院〔2018〕133号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.相关归档范围详见《浙江外国语学院部门档案归档范围（修订）》。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.《浙江外国语学院部门档案归档范围（修订）》浙外院办〔2018〕59号）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"浙江外国语学院审计发现常见问题防范清单"},] [{"content":"一、地方党委或政府主要领导干部经济责任审计 （一）贯彻执行、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署、经济法律法规，促进区域经济社会科学发展方面 地方党委或政府未根据本区域实际情况贯彻执行有关经济法律法规\n地方党委或政府未根据本区域实际情况和有关经济法律法规的规定研究制定法规制度或政策措施\n地方党委或政府未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、物价等宏观调控政策\n地方党委或政府片面强调地方或局部利益，存在拖延、推诿、变通执行或执行不到位的情况\n地方党委或政府未将资源配置到国家重点支持发展的产业或领域，促进结构调整和转型升级\n地方党委或政府经济开发区、工业园区的扶持政策，与国家政策不一致\n地方党委或政府存在超占地规划、实行低价出让土地、少收土地出让金问题\n地方党委或政府违规制定减（免、返）税政策进行招商\n地方党委或政府违规对纳税人进行奖励\n地方党委或政府引进企业数量、规模或质量低\n地方党委或政府未严格执行国家环保政策\n地方党委或政府本区域环保政策或制度未建立\n地方党委或政府制定重大经济发展规划或生产力布局规划时，未进行环境影响评估\n地方党委或政府超越建设项目环境保护分级管理权限审批建设项目，盲目引进项目\n地方党委或政府不顾长远利益，以牺牲环境资源为代价，为保护地方利税大户，造成私排乱放、乱采滥挖\n地方党委或政府重点环保项目应上不上、应开不开\n地方党委或政府不惜破坏环境取得一时的繁荣或发展\n地方党委或政府污水集中处理与生活垃圾无害化处理存在问题\n所属地区产生重大环境问题或重大污染事件\n地方党委或政府自然资源资产有偿使用制度未建立\n地方党委或政府未有效推动节能减排工作，淘汰落后产能，促进发展方式转变\n地方党委或政府教育政策未落实\n地方党委或政府就业政策未落实\n地方党委或政府社保政策未落实\n地方党委或政府医疗政策未落实\n地方党委或政府保障性住房政策未落实\n地方党委或政府新农村建设政策未落实\n地方党委或政府环境保护政策未落实\n地方党委或政府民生改善与当地经济社会发展水平不相适应\n地方党委或政府未增加政府投入、完善政策措施、创新体制机制，在促进基本公共服务均等化方面不积极\n地方党委或政府各项保障和改善民生的政策措施未落实到位\n地方党委或政府民生资金管理使用和民生项目实施未达到预期目标\n地方党委或政府生产安全事故应急工作不规范\n地方党委或政府干部考核评价机制不完善\n地方党委或政府制定区域经济社会发展战略规划、指导思想、总体发展思路、有关方针政策和决策部署不符合上级规定\n地方党委或政府制定区域经济社会发展战略规划、指导思想、总体发展思路、有关方针政策或决策部署与本地区实际不相符\n超越地方财力、土地环境等资源的承载能力，制定区域经济社会发展战略规划、指导思想、总体发展思路、有关方针政策或决策部署\n地方区域经济社会发展的重大战略规划、指导思想、总体发展思路未执行或未实现预期目标\n地方区域经济社会发展的重大战略规划、指导思想、总体发展思路，未有效促进区域经济社会的可持续协调发展\n本地区国内生产总值及其增减变化率低\n本地区人均国内生产总值及其增减变化率低\n本地区三次产业结构及其增减变化率低\n本地区财政收支总量或结构及其增减变化率低\n本地区资源的利用率低、消耗大\n本地区环境污染严重\n区域内城乡居民收入及其增减变化率低\n本地区教育、就业、医疗卫生、社会保障、公共服务等发展不均衡\n（二）重大经济决策方面 地方党委或政府未建立健全工作规则、议事规则、“三重一大”等经济决策管理制度\n地方党委或政府未建立重大行政决策过程记录或材料归档制度\n地方党委或政府未建立重大行政决策程序的具体制度\n地方党委或政府未明确需要民主研究、集体决策的重大经济事项的种类、范围或标准，以及决策程序、决策权限、相应的监督检查或责任追究等保障制度\n地方党委或政府重大经济决策事项的内容不符合有关经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署\n地方党委或政府存在违规决策、越权审批\n地方党委或政府重大经济决策事项的决策程序或过程，不符合有关法律法规或决策管理制度的规定\n地方党委或政府重大经济决策事项的决策未经过充分的可行性研究\n地方党委或政府未坚持重大决策事项专家咨询、社会公开征求意见或者社会听证、风险评估\n地方党委或政府未坚持会议讨论、集体决策制度，存在违反程序、超越权限、盲目决策或擅自决策\n地方党委或政府的重大决策过程或决策结果无完整的会议记录或会议纪要\n地方党委或政府重大经济决策事项的执行不及时\n地方党委或政府自行调整上级决策实施内容\n地方党委或政府在决策执行过程中有关监督或保障措施未有效执行\n地方党委或政府决策事项的经济效益、社会效益或环境效益等预期目标未实现\n地方党委或政府决策不当或者决策失误未实行问责或责任追究\n地方国有经营性土地的出让实行“招拍挂”比率低\n国企改革国有资产产权交易公开招标或竞价出让不规范\n地方重要建设项目工程管理不规范\n（三）财政财务收支方面 地方政府未根据中央或上级政府有关财政管理政策制度，结合本地区实际，制定本地区的财政财务管理政策制度\n地方政府违规制定财政财务税收优惠政策\n地方政府向本级人大编报的财政预决算不完整\n地方政府财政预算调整不规范\n地方政府财政预决算审批程序不合法\n地方政府年度收入或支出的总体规模、变化趋势与区域经济社会发展目标不匹配\n地方政府财政财务收支结构不合理性\n地方政府财政财务收支结构可持续性差\n地方政府年度财政财务收入不真实、不完整、不合规\n地方政府年度财政财务支出不真实、不合规、无效益\n地方政府未将上级的返还性收入、一般性转移支付收入或专项转移支付收入，按规定列入本级预算\n地方政府本级预算中没有全面反映对下级的返还性支出、一般性转移支付支出或专项转移支付支出\n地方政府重点专项转移支付资金的分配不符合制度规定\n（四）政府性债务方面 未建立政府或有关主管部门政府性债务管理、监督制度\n未建立政府或有关主管部门政府性债务风险控制或预警机制、债务偿还机制\n举借政府性债务未履行决策程序\n政府性债务管理存在漏洞\n政府性债务使用效益或效果低\n政府性债务的偿债能力低\n政府性债务存在偿还风险\n超出政府性债务风险警戒线的债务数额或比重大\n历史性政府性债务的消化数量低\n（五）国有资产（资源）管理方面 地方政府国有资产（资源）管理制度的制定或修订数量低\n地方政府有关国有资产（资源）管理制度内容违反有关法律法规、政策规定\n地方政府国有资产（资源）管理制度缺失或存在漏洞\n地方政府国有资产（资源）管理制度执行不到位造成国有资产（资源）流失、重大损失浪费\n地方政府国有资产（资源）管理制度执行不到位造成环境污染、资源破坏\n地区土地、矿产、水域、森林等自然资源因管理缺失造成重大损失浪费\n地区公路经营权、户外广告、出租车营运等公共资源的管理或使用存在以权谋私、贪污受贿行为\n地区国有企业产权转让、改制重组等制度安排不合理\n地区国有企业改制重组战略布局调整或转型升级与区域经济社会发展有关政策或目标不一致\n地区国有资产流失\n地区国有企业改制侵害职工合法权益\n（六）政府投资项目建设和管理方面 政府投资项目管理制度的制定或修订数量少\n政府投资项目制度内容缺失或存在漏洞\n政府投资项目管理制度执行不到位造成投资项目效益低下、重大损失浪费、环境破坏\n政府投资项目的立项、可行性研究、论证、审批、规划选址、环评、初步设计等不合规\n政府投资项目与国家产业政策、宏观经济调控政策的要求不相一致\n政府投资项目的招标、勘探、设计、监理、施工、概算控制、设计变更、竣工验收、审价、资产移交、竣工决算审计等建设管理不规范有效\n政府投资项目建设资金未及时到位\n政府投资项目建设资金来源或管理使用不合法、合规\n政府投资项目存在重大损失浪费、资金闲置等问题\n政府投资项目建成后的经济效益、社会效益、环境效益低\n（七）对分管部门的管理监督等方面 地方党委或政府主要领导干部未对直接分管部门进行管理监督\n地方党委或政府主要领导干部直接分管部门的内部管理制度未制定或未执行，经济活动不合规\n地方党委或政府未建立重大责任事项约谈制度、挂牌督办制度、典型案例通报曝光制度\n地方党委或政府对党中央、国务院的法治政府建设决策部署懈怠拖延、落实不力\n地方党委或政府制定的规章、行政规范性文件违反宪法、法律、行政法规\n地方党委或政府违纪违法决策或者依法应当作出决策久拖不决，造成重大损失或者恶劣影响\n地方党委或政府执法不作为或者乱执法、执法牟利、粗暴执法\n地方党委或政府违纪违法干预监察工作、行政执法、行政复议或者司法活动\n地方党委或政府在行政复议工作中失职渎职、徇私舞弊、违法违规\n地方党委或政府党组织未建立健全重大事项请示报告工作督查机制\n地方党委或政府党组织未将重大事项请示报告工作情况作为履行全面从严治党政治责任的重要内容\n地方党委或政府党组织未对下级党组织及其主要负责同志进行考核评价\n地方党委或政府违反政治纪律和政治规矩，擅自决定应当由党中央决定的重大事项，损害党中央权威和集中统一领导\n地方党委或政府履行领导责任不到位，对重大事项请示报告不重视不部署，工作开展不力\n地方党委或政府违反组织原则，该请示不请示，该报告不报告\n地方党委或政府以前年度审计发现问题未整改\n二、行政事业单位主要领导干部经济责任审计 （一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进部门事业科学发展方面 党政工作部门或事业单位未严格贯彻执行或履行部门职责、以及部门经济管理或监督有关的法律法规\n党政工作部门或事业单位制定的规章制度或政策措施，不符合上级有关规定\n党政工作部门或事业单位贯彻执行上级单位或部门有关方针政策、决策部署未制定相应政策，未采用具体措施\n党政工作部门或事业单位出台的各项措施或政策与上级有关方针政策、决策部署相违背，不符合本部门的实际情况\n党政工作部门或事业单位未及时办理党委、政府或有关领导或上级主管部门的批示或交办事项\n党政工作部门或事业单位生产安全事故应对不规范\n党政工作部门或事业单位干部考核评价机制不完善\n党政工作部门或事业单位拖延、推诿上级单位方针政策或决策部署的执行或执行不到位、不全面\n党政工作部门或事业单位领导班子未全面、正确履行有关法律法规或“三定”方案规定的部门职责\n党政工作部门或事业单位主要领导干部超越职权、失职、渎职\n党政工作部门或事业单位国有资产（资金、资源）流失或重大社会负面影响\n党政工作部门或事业单位主要领导干部提出的部门工作发展思路、措施未取得效果\n党政工作部门或事业单位核心业务工作发展状况不均衡\n党政工作部门或事业单位可持续发展相关的重要工作或者重大事项的完成成果低\n党政工作部门或事业单位事业阶段性发展规划未有效执行或完成效果低\n党政工作部门或事业单位取得的重大突出业绩及其社会影响低\n党政工作部门或事业单位发生重大问题或造成严重后果\n党政工作部门事业单位未实现上级单位规定的有关目标责任制\n党政工作部门事业单位向社会、公众作出的工作目标承诺未完成\n（二）重大经济决策方面 党政工作部门或事业单位未建立重大经济决策工作规则、议事规则、“三重一大”等管理制度\n党政工作部门或事业单位决策管理制度未明确相应的监督检查或责任追究等保障制度\n党政工作部门或事业单位重大预算资金管理违规\n党政工作部门或事业单位重大基本建设项目执行违规\n党政工作部门或事业单位重大对外投资项目违规\n党政工作部门或事业单位重大国有资产处置违规\n党政工作部门或事业单位重大经济决策事项的内容不符合上级有关方针政策或决策部署\n党政工作部门或事业单位违规决策、越权审批重大经济事项\n党政工作部门或事业单位重大经济决策事项的决策程序或过程，不符合有关法律法规或决策管理制度的规定\n党政工作部门或事业单位未严格做到依法、科学、民主决策\n党政工作部门或事业单位决策事项事前未经过充分的可行性研究\n党政工作部门或事业单位未坚持重大决策事项专家咨询、社会公开征求意见或者社会听证、风险评估等制度\n党政工作部门或事业单位未坚持会议讨论、集体决策制度\n党政工作部门或事业单位违反程序、超越权限、盲目决策或擅自决策\n党政工作部门或事业单位决策过程或决策结果没有完整的会议记录或会议纪要\n党政工作部门或事业单位重大经济决策事项的执行不及时\n党政工作部门或事业单位自行调整上级决策实施内容\n党政工作部门或事业单位决策执行过程中有关监督或保障措施无效\n党政工作部门或事业单位决策事项的经济效益、社会效益或环境效益等预期目标未实现\n党政工作部门或事业单位决策不当或者决策失误造成国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费\n党政工作部门或事业单位决策不当或者决策失误未实行问责或责任追究\n（三）预算执行和其他财政财务收支方面 党政工作部门或事业单位年度收入或支出的总体规模、变化趋势，与部门职责履行或事业发展目标不一致\n党政工作部门或事业单位预算执行或其他财政财务收支行为不真实\n党政工作部门或事业单位预算收入行为不合法\n党政工作部门或事业单位预算支出中存在自行扩大支出范围、提高开支标准、挤占挪用项目资金\n党政工作部门或事业单位预算支出中存在重大违法违规、国有资产（资金、资源）流失问题\n党政工作部门或事业单位重大专项资金的使用不经济、无效益、无效果\n党政工作部门或事业单位重大专项资金的使用存在损失浪费问题\n党政工作部门或事业单位越权审批收费项目\n党政工作部门或事业单位未经批准自行收费\n党政工作部门或事业单位超范围、超标准、超时限收费\n党政工作部门或事业单位对国家明令取消的收费项目继续收费\n党政工作部门或事业单位未经批准自行将行政事业性收费项目转为经营服务性收费项目\n党政工作部门或事业单位未按规定及时、足额上缴非税收入\n党政工作部门或事业单位坐支、转移、挪用非税收入\n党政工作部门或事业单位利用资产对外投资，未履行审批手续\n党政工作部门或事业单位资产登记不及时、不完整\n党政工作部门或事业单位应报废、核销的资产长期挂账\n党政工作部门或事业单位未经批准出租、出借资产\n党政工作部门或事业单位报废、核销资产未履行审批手续\n党政工作部门或事业单位违规利用资产对外提供抵押、担保\n党政工作部门或事业单位资产处置收益未纳入“收支两条线”管理\n党政工作部门或事业单位未按规定编制政府采购预算或者制定政府采购计划\n党政工作部门或事业单位政府采购预算漏编采购事项\n党政工作部门或事业单位未按规定申报追加或者调整政府采购预算\n党政工作部门或事业单位政府采购预算不真实、不准确\n党政工作部门或事业单位政府采购预算、计划或执行脱节\n党政工作部门或事业单位无预算、超预算采购\n党政工作部门或事业单位违规调整采购方式\n党政工作部门或事业单位未经批准将列入政府集中采购目录中的采购项目转为部门集中采购或分散采购\n党政工作部门或事业单位采取“化整为零”等方式，将应进行招标采购的项目变为其他采购方式\n党政工作部门或事业单位以前年度审计发现问题未整改\n（四）内部管理方面 党政工作部门或事业单位预算申报、管理、执行或监督机制，未明确各预算级次单位的职责权限\n党政工作部门或事业单位无预算编制、执行、检查制度\n党政工作部门或事业单位物资采购的计划、论证、预算、授权与审批、招标、合同、验收、付款等内部管理与控制制度不健全\n党政工作部门或事业单位各业务管理环节的管理办法或制度不健全\n党政工作部门或事业单位内部审计监督制度或内部审计机构不健全\n党政工作部门或事业单位设备、车辆、图书等大宗资产管理各个环节存在未按相关制度执行问题\n党政工作部门或事业单位内部审计工作开展无效果\n党政工作部门或事业单位未履行本行业或本部门工作职责\n党政工作部门或事业单位党组织未建立健全重大事项请示报告工作督查机制\n党政工作部门或事业单位党组织未将重大事项请示报告工作情况作为履行全面从严治党政治责任的重要内容\n党政工作部门或事业单位党组织未对下级党组织及其主要负责同志进行考核评价\n党政工作部门或事业单位违反政治纪律和政治规矩，擅自决定应当由党中央决定的重大事项，损害党中央权威和集中统一领导\n党政工作部门或事业单位履行领导责任不到位，对重大事项请示报告不重视不部署，工作开展不力\n党政工作部门或事业单位违反组织原则，该请示不请示，该报告不报告\n党政工作部门或事业单位主要领导缺乏责任担当，推诿塞责、上交矛盾、消极作为\n党政工作部门或事业单位主要领导搞形式主义、官僚主义\n党政工作部门或事业单位主要领导违反工作要求，不按规定程序和方式请示报告，造成严重后果\n党政工作部门或事业单位“新官不理旧账”\n党政工作部门或事业单位对中央精神只做面上轰轰烈烈的传达，口号式、机械式的传达，不加消化、囫囵吞枣的传达，上下一般粗的传达\n党政工作部门或事业单位在工作中空喊口号，表态多调门高、行动少落实差，热衷于作秀造势\n党政工作部门或事业单位单纯以会议贯彻会议、以文件落实文件，做表面文章、过度留痕，缺乏实际行动和具体措施\n党政工作部门或事业单位利益至上，贯彻执行中央决策部署打折扣、做选择、搞变通，说一套做一套\n党政工作部门或事业单位缺乏正确的政绩观，急功近利、脱离实际，搞华而不实、劳民伤财的“政绩工程”“形象工程”\n党政工作部门或事业单位漠视群众利益和疾苦，对群众反映强烈的问题无动于衷、消极应付，对群众合理诉求推诿扯皮、冷硬横推，对群众态度简单粗暴、颐指气使\n党政工作部门或事业单位搞特殊、耍特权，在群众中造成恶劣影响和强烈不满\n党政工作部门或事业单位主要领导人员便民服务单位和政务服务窗口态度差、办事效率低，政务服务热线、政府网站、政务app运行“僵尸化”\n党政工作部门或事业单位主要领导人员“新官不理旧事”，言而无信，重招商轻落地、轻服务，影响营商环境\n党政工作部门或事业单位主要领导人员不顾实际情况、不经科学论证，违反规定程序乱决策、乱拍板、乱作为\n党政工作部门或事业单位主要领导人员不担当、不作为、不负责，回避问题和矛盾，上推下卸责任\n党政工作部门或事业单位主要领导人员慵懒怠政，消极应付，失察失职\n党政工作部门或事业单位主要领导人员弄虚作假，编造假经验、假典型、假数据，瞒报、谎报情况，隐藏、遮掩问题\n党政工作部门或事业单位主要领导人员学风漂浮，理论脱离实际，只为应付场面、应景交差，不尚实干、不求实效\n党政工作部门或事业单位主要领导人员开会不研究真实情况、不解决实际问题，为开会而开会\n党政工作部门或事业单位主要领导人员超计划、超时间、超规模、超预算开会，就同一事项重复开会\n党政工作部门或事业单位主要领导人员文件照抄照转，超篇幅、超范围发文\n党政工作部门或事业单位主要领导人员检查考核过多过滥，多部门重复考核同一事项，考核内容不务实，频次多、表格多、材料多，给基层造成严重负担\n党政工作部门或事业单位主要领导人员调查研究搞形式、走过场、不深入，打造“经典调研线路”，搞走秀式调研，搞层层陪同、超人数陪同\n党政工作部门或事业单位主要领导人员对调查情况不做深入分析研究，以偏概全，提出意见建议好高骛远，可操作性不强，调研成果不管用\n三、国有企业领导人员经济责任审计 （一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进企业经营发展方面 国有企业未严格贯彻执行公司法、国有资产法等经济法律法规\n国有企业研究制定的政策措施，不符合上级有关经济法律法规的规定\n国有企业未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、食品安全、市场供应与物价、支农惠农等宏观调控政策\n国有企业片面强调企业或局部利益，拖延、推诿、变通执行国家宏观调控政策\n国有企业未严格贯彻执行转变发展方式、产业发展、调整振兴、兼并重组、“走出去”战略等政策\n国有企业配合重点产业调整振兴规划提出的配套制度措施或项目安排，不符合调整经济结构或转变发展方式的政策要求\n国有企业执行结构调整或产业布局政策未兼顾长短期发展的需要与可能及自身经济效益与经济社会整体效益\n国有企业未做到统筹调整、优化经济结构或转变经济发展方式\n国有企业新增重大投资项目不符合国家产业政策\n国有企业存在未按规定淘汰落后产能、盲目扩张新产能以及重复建设问题\n国有企业国家重点产业振兴或技术改造项目建设及资金使用违规\n国有企业节能环保工作未开展\n国有企业循环经济产业链发展缓慢\n国有企业资源、能源开发利用效率低\n国有企业污染治理技术的研发、引进、吸收创新及应用效果差\n国有企业节能减排与环境保护专项资金的筹集、使用或管理违规\n国有企业未按规定淘汰落后产能、产品\n国有企业单位能耗或二氧化硫、化学需氧量等主要污染物排放指标未实现节能减排目标\n国有企业节能减排项目未发挥预期效益\n国有企业自主创新战略或市场开拓战略未有效实施\n国有企业技术研发落后、资金投入及其管理违规\n国有企业及其所在行业可持续发展方面存在安全隐患\n国有企业在影响国家经济安全的重要产业中不具备自主创新能力\n国有企业未掌握或控制关键核心技术、拥有自主知识产权品牌、关键设备或人才\n国有企业的盈利结构不合理\n国有企业主业不突出\n国有企业主业利润占企业利润比重低\n国有企业非主业或房地产、资本运作等高风险业务利润占企业利润比重过高\n国有企业利润主要来自周期性强、市场波动大或者过剩、落后产能的业务贡献\n国有企业盈利难以持续稳定增长\n国有企业盲目扩大一般经营性领域生产规模、资产闲置浪费\n国有企业存在经济担保、待决诉讼、应收票据贴现等经济纠纷\n国有企业核心技术引进不成功、国家重要能源资产被境外企业收购、国内市场被境外企业占领\n国有企业所处行业整体发展水平不高、产业规模较小\n国有企业涉及的海洋石油、军品生产、军备保障、重要矿产资源、电子信息以及境外投资或境外国有资产等方面存在重大安全隐患\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，与本企业实际不相符合\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，超越企业可持续发展的承载能力\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，未执行或预期目标未实现\n国有企业资产负债率高\n国有企业主营业务利润低\n国有企业国有资产存在安全隐患\n国有企业国有资产保值增值率低\n国有企业盈利能力、自主创新能力、核心竞争力、可持续发展能力低\n国有企业经营风险高\n国有企业提供的就业岗位、环境保护、安全生产、产品安全、维持市场稳定、社会公益慈善等社会责任未履行\n国有企业国有资产监督管理目标责任未完成\n国有企业环境保护目标责任未完成\n国有企业经营目标责任未完成\n国有企业节能减排目标责任未完成\n国有企业以前年度审计发现问题未整改\n（二）重大经济决策方面 国有企业未制定或未及时修订重大经济决策管理制度\n国有企业重大经济决策管理制度中未明确需要民主研究、集体决策的重大经济事项的种类、范围或标准\n国有企业重大经济决策管理制度中未明确决策程序、决策权限、相应的监督检查或责任追究等保障制度\n国有企业重大经济决策管理制度存在决策管理制度缺失\n国有企业重大经济决策管理制度未有效执行\n国有企业重大生产经营决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大项目投资决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大股权投资决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大经济担保决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大资产处置决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大采购事项决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大资本运作决策失误或未执行决策程序\n国有企业大额度资金使用决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大经济决策的内容不符合有关经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署\n国有企业违规决策、越权审批\n国有企业重大经济决策事项的决策程序或过程，不符合有关法律法规或决策管理制度的规定\n国有企业未严格做到依法、科学、民主决策\n国有企业决策事项未进行充分的可行性研究\n国有企业未坚持重大决策事项专家咨询、会议讨论、集体决策制度\n国有企业重大决策事项公众参与程度不高、缺乏专家论证、风险评估\n国有企业未经可行性研究即临时动议作出决策、个人专断、人为操作决策事项\n国有企业超越权限、违反程序、盲目决策或擅自决策\n国有企业决策过程或决策结果无完整的会议记录或会议纪要\n国有企业重大经济决策事项的执行不及时\n国有企业未经重新决策自行调整决策实施内容\n国有企业决策执行过程中有关监督或保障措施无效\n国有企业决策事项的经济效益、社会效益或环境效益等预期目标未实现\n国有企业决策不当或者决策失误造成决策项目效益低下\n国有企业决策不当或者决策失误造成国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费\n国有企业决策不当或者决策失误严重影响企业可持续发展\n国有企业未严格按照有关决策管理制度的规定，实行问责或责任追究\n（三）财务收支方面 国有企业合并财务报表范围不完整\n国有企业会计政策运用与调整不恰当\n国有企业表外信息披露不真实\n国有企业表外信息披露不合法\n国有企业的财务报表未真实完整地反映企业财务状况或经营成果\n国有企业将不应纳入合并范围的参股企业纳入合并报表，人为增加企业资产规模或盈利水平\n国有企业未将债务规模较大的子公司纳入合并范围，人为减少企业负债规模\n国有企业未如实披露会计政策调整事项\n国有企业违规确认资产减值、停产或待报废资产损失或计提折旧折耗\n国有企业少抵销内部交易事项，多计资产、负债或所有者权益\n国有企业未按照法律法规或会计准则的要求，规范财务收支行为并进行会计核算\n国有企业主营业务收入、其他业务收入、投资收益等确认不准确\n国有企业资产规模或结构状况不合理\n国有企业资产不真实、不完整\n国有企业资产减值准备计提不合规\n国有企业不良资产的数额大\n国有企业对外担保、待决诉讼等事项导致潜在损失\n国有企业债务规模大\n国有企业债务结构不合理\n国有企业偿债能力不强\n国有企业债务风险预警、控制机制未建立或未执行\n企业国有资本经营收益总额低\n企业国有资本经营收益未按规定及时、足额上缴财政\n（四）内部管理方面 国有企业财务管理中支出审批权限或报销审核、不相容职务分离等方面无控制制度\n国有企业资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算管理制度不健全\n国有企业物资采购计划、论证、预算、授权与审批、招标、合同、验收、付款等内部管理与控制制度不健全\n国有企业业务管理环节无明确的管理办法或者制度不健全\n国有企业资产安全、经营风险等管理制度或预警机制不健全\n国有企业内部审计监督制度或内部审计机构不健全\n国有企业货币资金管理、财务报销流程各个环节存在未按相关制度执行、未履行相关审批手续问题\n国有企业设备、原材料、厂房等大宗资产管理存在未按相关制度执行问题\n国有企业物资采购业务流程未按规定履行有关采购程序\n国有企业业务经营各环节存在未按相关制度执行问题\n国有企业资产安全、经营风险等管理制度或预警机制未得到有效执行\n国有企业生产安全事故应急工作不规范\n国有企业经营业绩考核评价机制不完善\n国有企业内部审计工作未开展或无效果\n国有企业未履行对下属企业进行管理或监督职责\n国有企业因管理层级过多、管理链条过长导致对下属企业管理失控\n国有企业信息系统存在安全漏洞\n国有企业信息系统不能提高企业经营管理的效率或效果\n国有企业信息系统的业务数据、财务数据与实际不一致\n国有企业信息系统存在硬件设备、软件闲置浪费问题\n国有企业党组织未建立健全重大事项请示报告工作督查机制\n国有企业党组织未将重大事项请示报告工作情况作为履行全面从严治党政治责任的重要内容\n国有企业党组织未对下级党组织及其主要负责同志进行考核评价\n国有企业违反政治纪律和政治规矩，擅自决定应当由党中央决定的重大事项，损害党中央权威和集中统一领导\n国有企业履行领导责任不到位，对重大事项请示报告不重视不部署，工作开展不力\n国有企业违反组织原则，该请示不请示，该报告不报告\n四、金融企业领导人员经济责任审计 （一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进金融机构经营发展方面 金融企业未严格遵守相关监管指标要求，依法合规经营\n金融企业研究制定的规章制度不符合有关经济法律法规的规定\n金融企业未严格执行有关货币政策、外汇政策、信贷政策\n金融企业未能有效推动金融机构合理控制信贷规模，不断优化信贷结构\n金融企业信贷政策不符合国家加快转变经济发展方式或促进经济结构调整的政策要求\n金融企业信贷政策执行效果差\n金融企业违反宏观调控政策，向高污染、高能耗或产能过剩行业、房地产行业、政府融资平台提供信贷资金\n金融企业信贷结构调整未能有效贯彻执行国家区域经济发展政策\n金融企业没有对中西部地区、少数民族地区、落后地区的信贷或资金、项目支持\n金融企业未推进农村金融产品或服务方式创新\n金融企业未推动金融机构严格执行国家产业政策\n金融企业未将资源配置到国家重点支持或发展的领域，促进产业结构转型\n金融企业未支持节能减排工作\n金融企业未促进淘汰落后产能，营造支持新兴产业加快发展的金融环境\n金融企业未完善对新兴产业的金融服务\n金融企业未改进或完善对中小企业金融服务\n金融企业未拓宽融资渠道，缓解中小企业的融资困难\n金融企业未严格贯彻执行国家经济金融方针政策\n金融企业发展战略或经营方针不符合科学发展观或国家有关经济金融工作方针政策要求\n金融企业发展战略或经营方针不利于加强宏观调控、加强金融改革以及推动金融机构持续健康发展\n金融企业发展战略规划确定的各项考核指标不完整、不合理\n金融企业制定的战略目标未按期完成\n金融企业预期目标与实际执行结果出现重大差异\n金融企业发展战略目标未在基层分支机构得到切实有效地贯彻或执行\n（二）重大经济决策方面 金融企业未制定或未及时修订重大经济决策管理制度\n金融企业重大经济决策管理制度中未明确需要民主研究、集体决策的种类、范围或标准\n金融企业重大经济决策管理制度中未明确决策程序、决策权限、相应的监督检查、或责任追究等保障制度\n金融企业重大经济决策管理制度存在缺失\n金融企业重大经济决策管理制度未有效执行\n金融企业重大项目安排失误或未执行决策程序\n金融企业重大资本运作决策失误或未执行决策程序\n金融企业重大担保及投融资决策失误或未执行决策程序\n金融企业重大采购事项决策失误或未执行决策程序\n金融企业重大经济决策事项的内容不符合有关经济法律法规、党或国家关于金融工作的方针政策或决策部署\n金融企业违规决策、越权审批\n金融企业重大经济决策事项的决策程序或过程，不符合有关法律法规或决策管理制度的规定\n金融企业未严格做到依法、科学、民主决策\n金融企业决策事项未进行充分的可行性研究\n金融企业未坚持重大决策事项专家咨询、会议讨论、集体决策制度\n金融企业重大决策事项公众参与程度不高、缺乏专家论证、风险评估\n金融企业未经可行性研究即临时动议作出决策、个人专断、人为操作决策事项\n金融企业超越权限、违反程序、盲目决策或擅自决策\n金融企业决策过程或决策结果无完整的会议记录或会议纪要\n金融企业重大经济决策事项的执行不及时\n金融企业未经重新决策自行调整决策实施内容\n金融企业决策执行过程中有关监督或保障措施无效\n金融企业决策事项的经济效益、社会效益或环境效益等预期目标未实现\n金融企业决策不当或者决策失误造成决策项目效益低下\n金融企业决策不当或者决策失误造成国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费\n金融企业决策不当或者决策失误严重影响金融机构可持续发展\n金融企业未严格按照有关决策管理制度的规定，实行问责或责任追究\n（三）财务收支方面 金融企业资产负债表不真实、不完整\n金融企业会计政策调整与运用不恰当\n金融企业表外信息披露不真实、不合法\n金融企业财务报表未真实完整地反映金融机构的财务状况或经营成果\n金融企业未及时、足额上缴国家各项税费及国有资本经营收益\n金融企业承贷主体综合偿债能力低\n金融企业承贷主体贷款目的不合法\n金融企业信贷资产管理混乱\n金融企业不良资产形成责任追究制度未落实到位\n金融企业投资业务、存放同业、系统内往来等非信贷资产业务不合规、不真实\n金融企业效益与风险综合平衡的审慎经营理念未落到实处\n（四）内部管理方面 金融企业未建立股东大会、董事会、监事会、高级管理层为主体的法人治理结构\n金融企业未建立相应的组织规则或议事规则\n金融企业“三会一高层”之间责、权、利划分不合理\n金融机构的决策部门、监督机构或经营管理者之间的制衡机制不完善\n金融企业未发挥监事会、外部监事、独立董事、内部稽核或审计监督的作用\n金融企业未建立对董事会、高管层及各级分支机构有效的监督管理或问责机制\n金融企业未建立健全各项业务控制制度及相关评价制度\n金融企业未建立职责分离、横向或纵向相互监督制约的机制\n金融企业未建立有效的内部控制报告、纠错或责任追究制度\n金融企业未对违反规定的机构或人员进行处理处罚\n金融企业财务管理中支出审批权限或报销审核、不相容职务分离等方面无控制制度\n金融企业未制定并实施识别、计量、监测或控制风险的制度、程序或方法\n金融企业未对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险进行持续的监控\n金融企业对下属金融机构未履行管理或监督职责\n金融企业信息系统的建设未提高金融机构经营管理的效率或效果\n金融机构信息系统的硬件设备、软件存在闲置浪费问题\n金融企业以前年度审计发现问题未整改\n五、村干部经济责任审计 （一）农村经济工作的方针政策贯彻执行方面 村集体未贯彻执行党或国家有关加强农田水利建设，提高农业机械化程度方针政策\n村集体未贯彻执行党或国家有关繁荣农村经济，扩大农民就业，增加农民收入，不断改善或提高农民的生活质量的方针政策\n村集体未积极发展农村社会事业，强化农村公共服务，树立健康文明风尚，培养造就推进社会主义新农村建设的新型农民\n村集体未加强农村基础设施建设，搞好村庄规划或治理，改善村容村貌，营造良好的人居环境\n村集体未创新农村体制机制，完善乡村治理结构，扩大农村基层民主\n村集体未加强农村饮用水水源的环境保护或水质监测与管理\n村集体未推进或开展农村污水、垃圾污染治理\n村集体未采取有效措施，防止城市企业污染物向农村地区转移\n村集体未加强规模化畜禽养殖污染、水产养殖污染的监管\n村集体未积极引导农民科学施肥或鼓励农民使用生物农药或高效、低毒、低残留农药\n村集体未对主要农产品产地、污灌区、工矿废弃地等区域的土壤污染监测或修复\n村集体未营造人与自然和谐的农村生态环境，遏制新的人为生态破坏\n村集体未建立村规民约，积极探索加强农村环境保护工作的自我管理方式\n村集体未开展多层次、多形式的农村环境保护知识宣传教育\n涉及农村经济、政治、文化发展的重要事项未实行村级民主决策制度\n村集体违背农民意愿，加重农民负担\n村集体未保障农民群众的知情权、决策权、参与权、监督权\n（二）村集体经济责任目标完成方面 村集体未制定促进农民增收的主要措施\n村集体在农业生产中未建立优势产区布局，形成优势产业带\n村集体未制定鼓励农民通过从事个体经营增加收入的政策措施\n村集体未建立减轻农民负担工作的制度\n村集体未建立村庄规划或治理措施\n村集体未制定或实施农村饮水安全措施\n村集体未推进农田水利工程建设或管理\n农村公路交通未改善\n村集体未制定或实施农村经济信息体系建设与信息服务规划，加大信息基础设施建设力度\n村集体未制定完善农业产业化发展规划\n村集体未建设社会化农村卫生服务网络\n村集体未完善农业产业化经营机制\n村集体未通过拍卖、出售、转让、兼并、股份经营、联营等形式，促进村集体资产合理流动，实现保值增值\n村集体未培育龙头企业或企业集群示范基地\n村集体未建立或发展农村各类中介服务组织\n村集体未建立或引导基地生产，推进绿色、无公害、有机产品生产\n村集体未构建农产品加工科技创新体系或推广应用平台\n村集体未开拓国内外市场\n村集体未推进农业产业化经营可持续发展\n农村义务教育债务未化解\n村集体未严格控制不合理支出，增加行政成本\n村集体未建立财务审批、收支管理制度\n村集体未建立财务人员管理制度\n村集体未建立财务公开、财务收支预算、票据管理、财务审计制度\n村集体未建立现金、借款业务、对外投资、固定资产、产品物资管理或使用、支出预算制度\n村集体未建立集体资产经营、流转、报告、收益分配制度\n村集体未经民主选举成立理财工作小组\n村集体未明确理财小组工作职责、未规范理财小组工作程序\n村集体未建立健全民主理财管理制度\n村集体家底不清，产权不明\n村集体资源型资产的发包未采取招标、拍卖、租赁、参股或公开协商等方式，未签订规范的承包合同\n村集体举债未经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理\n村集体企业改制、“撤村建居”或并村过程中违规处置集体资产\n村集体擅自为他人贷款提供担保、抵押\n村集体以兴办公益事业为由擅自高息借款\n村集体借债进行达标升级活动\n村集体截留、挪用村提留或荒山、荒地、荒滩、水面、小型水利工程使用权转让收入\n村居干部滥用职权，侵害群众合法权益\n村居干部利用职务之便，谋取不正当利益\n村居干部搞不正之风，损害党群干群关系\n村居干部在村级事务决策中独断专行、以权谋私\n村居干部在村级事务管理中滥用职权、损公肥私\n村居干部在村级事务监督中弄虚作假、逃避监督\n村居干部妨害或扰乱社会管理秩序\n村居干部非法转让、转卖或侵吞集体资产\n村居干部侵占、挪用、平调集体资产\n村居干部未按民主程序，私下交易转让、出租土地\n（三）村级财务管理方面 村集体财务人员队伍不稳定、业务素质低\n村集体会计、出纳职责不分\n村集体账务管理混乱，财务监督失控\n村账代理制管理流于形式\n村集体坐收坐支、借支挪用集体资金\n村集体各项收入未及时、足额入账，有侵占、挪用、私分集体资金或私设“账外账”、“小金库”等问题\n村集体虚增债权或债务\n村集体收益的分配未做到公开公正\n村集体原始票据不规范，白条入账普遍\n村集体财产物资管理手续不健全，账实严重不符\n村集体报销审批不规范\n村集体专项资金管理不善，使用不当\n村集体违规核算收入、支出、结存，编制会计报表\n村集体前后财务资料没有及时移交，造成票据遗失\n村集体财务资料档案管理混乱\n村集体财务计划未公开\n村集体各项收入、支出、财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、水电费、以资代劳情况未公开\n村集体征用土地补偿及分配情况未公开\n村集体新上的经济项目未公开\n村集体征用土地或宅基地审批未公开\n村集体提留统筹方案未公开\n村集体农民负担（包括劳动积累工和义务工）未公开\n村集体土地或经营实体的承包未公开\n村集体救灾救济款物的发放未公开\n村干部年度工作目标及完成情况未公开\n村干部工资奖金或功绩过失情况未公开\n村集体公开的形式或方法未根据实际情况因地制宜、灵活多样\n村集体公开的时间不及时\n村集体以前年度审计发现问题未整改\n（四）专项资金使用与管理方面 村集体未及时宣传土地征用程序或补偿机制，明确补偿标准\n村集体未成立土地补偿监督小组\n村集体征地补偿程序不规范\n村集体土地补偿、安置补偿、地上附着物或青苗补偿等项目设置不合理\n村集体截留、挪用、克扣土地补偿资金\n村集体因“同地不同价”引发争议\n村集体未妥善安置失地农民，并为他们提供社会保障\n村集体非农建设用地进入市场的途径或办法违规\n村集体征地收益在农民、集体经济组织或基层政府之间的分配不合理\n村集体未建立失地农民社会保障运转机制或完善的失地农民就业机制\n村集体未建立健全村级新型农村合作医疗管理小组或管理制度\n村集体未积极宣传农民参合的意义、重要性或医疗政策，消除疑虑、提高对潜在的医疗风险的认识\n村集体农民参加新型合作医疗比率低\n村集体未将五保户、军烈属、残疾人、特困人口等纳入农村合作医疗体系\n村集体发生骗取、套取新农合基金的现象\n村集体未建立健全粮食直补财务公开制度\n村集体粮食直补资金政策宣传不到位\n粮食直补资金集体代领，未及时兑付到种粮农民手中\n村集体截留、挤占、挪用粮食直补资金\n村集体机动地粮食直补资金被私分\n村集体虚报冒领，恶意套取粮食直补资金\n村集体未建立健全粮食直补监督机制\n村集体未建立严格的粮食直补责任追究机制\n村集体未建立健全筹资筹劳项目实施、验收或管护制度\n村集体未及时宣传或全面公开筹资筹劳项目财政奖补政策、实施办法、办事程序或服务承诺\n村集体筹资筹劳的议事程序不规范\n村集体“一事一议”项目建设内容、农民筹资筹劳数量、财政奖补及资金或劳务使用情况等未及时向村民公布\n村集体未定期对“一事一议”项目及资金使用的规范性、真实性或有效性进行检查\n村集体未将会议记录、村民签字情况、筹资筹劳方案、项目奖补申请、竣工验收报告等相关材料汇总归档\n农村低保工作监督机制不健全\n村集体低保人员确认未严格实行“一评二审三榜”工作机制\n村集体虚构参加低保人员名单，骗取低保金\n村集体存在符合保障条件的对象未纳入保障范围\n村集体存在不符合低保要求的人员纳入保障范围\n村集体存在同时享受农村低保和城镇低保补助的人员\n村集体未实行低保动态管理\n农村五保供养对象未自行选择供养形式\n村集体存在超五保供养内容给予供养现象\n村集体供养对象未满16周岁或者已满16周岁仍在接受义务教育的，未保障他们依法接受义务教育所需费用\n村集体供养对象的疾病治疗未与当地农村合作医疗或农村医疗救助制度相衔接\n村集体五保供养标准低于当地村民的平均生活水平\n村集体五保供养对象将承包土地交由他人代耕的，其收益未归该对象所有\n村集体贪污、挪用、截留或者私分农村五保供养资金\n村集体未因地制宜发展种养业\n村集体对具有资源优势或市场需求的农产品生产，未按照产业化发展方向，连片规划建设，形成有特色的区域性主导产业\n村集体未加强基本农田、基础设施、环境改造或公共服务设施建设\n村集体未注重示范效应，充分发挥科技在扶贫开发中的带动作用\n村集体未通过各类职业技术学校或各种不同类型的短期培训，增强农民掌握先进实用技术的能力\n村集体未加强贫困地区劳动力的职业技能培训，组织或引导劳动力健康有序流动\n村集体未吸引多种所有制经济组织参与贫困地区的经济开发\n村集体违规使用财政扶贫资金\n村集体违规使用扶贫信贷资金\n村集体未建立农村留守流动儿童的监管制度\n村集体未给农村留守流动儿童提供良好的学习、生活或监护条件\n村集体未能切实保障特殊困难农村留守流动儿童获得应有的社会救助\n村集体未能确保农村留守流动儿童享有应有的基本医疗服务\n村集体未充分发挥自身优势，开展关爱农村留守流动儿童的行动\n村集体未建立健全上级划拨资金的使用报告制度及效益考核制度\n村集体义务教育保障或管理不规范\n村集体综合文化站建设或管理不规范\n村集体卫生服务体系建设或管理不规范\n村集体沼气服务网点建设或管理不规范\n农村环境保护工作建设或管理不规范\n村集体促进农业可持续发展建设或管理不规范\n村集体危房改造或管理不规范\n村集体惠农补贴资金管理不规范\n村集体转移支付资金管理使用不规范\n村集体将医疗补助、抚恤、城乡医疗救助等资金管理混乱\n村集体侵占、挪用、私分上级划拨资金\n村集体未建立或未有效执行接受捐赠的资金或物资验收、领用、保管、登记等管理制度\n村集体接受的捐赠资金未按捐赠者意愿或有关规定的用途专款专用\n村集体接受救灾捐赠的款物收支情况未及时向村民公示\n村集体对捐赠款物的发放弄虚作假\n（五）村民关注的其他方面 因山林田地权属不明、界址不清等问题引发争田、争地、争路、争山等矛盾\n对村委会成员行为不满，造成扯皮上访、阻碍施工、打架斗殴等群体性事件\n村集体存在虐待妻子、歧视女孩等家庭暴力发生现象\n村集体存在儿童无人看管、老人无人赡养现象\n村集体存在赌博成风，涉赌金额巨大现象\n村集体存在相信迷信，被骗大量钱财现象\n村集体存在增人不增地，减人不减地的矛盾\n村集体存在自然灾害毁坏基本农田的矛盾\n村集体存在土地利用结构或用地格局被强制性改变的矛盾\n村集体存在大规模土地整治和农民家庭承包经营的矛盾\n村集体未做到节水灌溉\n村集体不能有效防治病虫害\n村集体化肥、农药、种子、农膜、柴油等农资管理机制不顺畅\n村集体重大动物疫病防治监测工作存在缺陷\n","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A15%E7%B1%BB623%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一地方党委或政府主要领导干部经济责任审计\"\u003e一、地方党委或政府主要领导干部经济责任审计\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一贯彻执行党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署经济法律法规促进区域经济社会科学发展方面\"\u003e（一）贯彻执行、党和国家关于经济工作的方针政策和决策部署、经济法律法规，促进区域经济社会科学发展方面\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e地方党委或政府未根据本区域实际情况贯彻执行有关经济法律法规\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e地方党委或政府未根据本区域实际情况和有关经济法律法规的规定研究制定法规制度或政策措施\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e地方党委或政府未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、物价等宏观调控政策\u003c/p\u003e","title":"经济责任审计5类623项违法违规行为清单"},] [{"content":"一、违规发放津贴补贴 违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的；\n超过规定标准、范围发放津贴补贴的；\n违反中共中央组织部、人力资源社会保障部有关公务员奖励的规定，以各种名义向职工普遍发放各类奖金的；\n在实施职务消费和福利待遇货币化改革并发放补贴后，继续开支相关职务消费和福利费用的；\n违反规定发放加班费、值班费和未休年休假补贴的；\n违反《中共中央纪委、中共中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于规范公务员津贴补贴问题的通知》等规定，擅自提高标准发放改革性补贴的；\n超标准缴存住房公积金的；\n以有价证券、支付凭证、商业预付卡、实物等形式发放津贴补贴的；\n违反规定使用工会会费、福利费及其他专项经费发放津贴补贴的；\n借重大活动筹备或者节日庆祝之机，变相向职工普遍发放现金、有价证券或者与活动无关的实物的；\n违反规定向关联单位（企业）转移好处，再由关联单位（企业）以各种名目给机关职工发放津贴补贴的；\n其他违反规定发放津贴补贴的。\n二、执收执罚收入 将执收执罚工作与津贴补贴挂钩，使用行政事业性收费、罚没收入发放津贴补贴。\n三、私分国有资产 以发放津贴补贴的形式，变相将国有资产集体私分给个人。\n四、违规核算津贴补贴 违反财政部关于行政事业单位工资津贴补贴有关会计核算的规定核算津贴补贴。\n五、在其他单位领取津贴补贴 利用职务上的便利或者职务影响，违反规定在其他单位领取津贴补贴的。\n六、虚报、冒领财政资金 以虚报、冒领等手段骗取财政资金发放津贴补贴。\n七、设立或使用“小金库” 有设立“小金库”行为的；\n使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的；\n使用“小金库”款项新建、改建、扩建、装修办公楼或者培训中心等的；\n使用“小金库”款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有类似支出行为的；\n使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的；\n以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的。\n八、“三个不准” 一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目；\n一律不准提高现有津贴、补贴、奖金的标准和水平；\n一律不准以现金或其他任何形式发放新的福利。\n九、违规使用专项资金 对于各级财政用于困难职工帮扶的资金、劳模“三金”等专项资金，要严格规范管理，确保专款专用，决不允许任何转移、截留、挪用、改变资金用途等违法违纪违规问题的发生。\n十、严格控制“三公”经费支出 严格执行会议、出差、公务接待等相关规定，严格执行集中采购制度。\n严禁将工会经费用于请客送礼、大吃大喝、旅游健身等；\n严禁以各种名义年终突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金、实物；\n严禁报销与公务活动无关的费用；\n严禁以会议、培训、委托课题为名虚列支出，转移、隐匿资金或向下级工会摊派、转嫁支出，坚决制止奢侈浪费，合理有效使用资金。\n","date":"2023-10-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%8A%82%E6%97%A5%E5%8F%91%E6%94%BE%E6%B4%A5%E8%A1%A5%E8%B4%B4%E5%8F%8A%E7%A6%8F%E5%88%A9%E4%B8%8D%E8%83%BD%E8%A7%A6%E7%A2%B0%E7%9A%8410%E5%A4%A7%E7%B1%BB31%E7%A7%8D%E7%BA%A2%E7%BA%BF%E5%85%A8%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违规发放津贴补贴\"\u003e一、违规发放津贴补贴\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e违反规定自行新设项目或者继续发放已经明令取消的津贴补贴的；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e超过规定标准、范围发放津贴补贴的；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e违反中共中央组织部、人力资源社会保障部有关公务员奖励的规定，以各种名义向职工普遍发放各类奖金的；\u003c/p\u003e","title":"节日发放津补贴及福利不能触碰的“10大类31种”红线全清单"},] [{"content":"关于发行审核业务问答部分条款调整事项的通知\nwww.csrc.gov.cn 时间：2020-06-10 来源：中国证监会\n为助力疫情防控和经济发展，增强资本市场服务实体经济的能力，促进企业信息披露质量提升，进一步明确市场主体预期，近期，我们根据法律、法规、准则等的修订情况，在总结一年多运行经验和充分听取市场机构意见的基础上，对《首发业务若干问题解答》《再融资业务若干问题解答》部分条款进行了补充完善和修订，请各市场主体对照适用。\n今后，我部将不断补充完善问题解答，提高资本市场服务实体经济能力。如有意见或建议，欢迎反馈我部。\n发行监管部\n2020年6月10日\n首发业务若干问题解答\n（2020年6月修订）\n目 录 问题１、持续经营时限计算\n问题２、工会、职工持股会及历史上自然人股东人数较多的核查要求\n问题３、锁定期安排\n问题４、申报前后引入新股东的相关要求\n问题５、对赌协议\n问题６、“三类股东”的核查及披露要求\n问题７、出资瑕疵\n问题８、发行人资产来自于上市公司\n问题９、股权质押、冻结或发生诉讼\n问题10、实际控制人的认定\n问题11、重大违法行为的认定\n问题12、境外控制架构\n问题13、诉讼或仲裁\n问题14、资产完整性\n问题15、同业竞争\n问题16、关联交易\n问题17、董监高、核心技术人员变化\n问题18、土地使用权\n问题19、环保问题的披露及核查要求\n问题20、发行人与关联方共同投资\n问题21、社保、公积金缴纳\n问题22、公众公司、h股公司或境外分拆、退市公司申请ipo的核查要求\n问题23、军工等涉秘业务企业信息披露豁免\n问题24、员工持股计划\n问题25、期权激励计划\n问题26、股份支付\n问题27、工程施工（合同资产）余额\n问题28、应收款项减值测试\n问题29、固定资产等非流动资产减值\n问题30、税收优惠\n问题31、无形资产认定与客户关系\n问题32、委托加工业务\n问题33、影视行业收入及成本\n问题34、投资性房地产公允价值计量\n问题35、同一控制下的企业合并\n问题36、业务重组与主营业务重大变化\n问题37、经营业绩下滑\n问题38、客户集中\n问题39、投资收益占比\n问题40、持续经营能力\n问题41、财务内控\n问题42、现金交易\n问题43、第三方回款\n问题44、审计调整与差错更正\n问题45、引用第三方数据\n问题46、经销商模式\n问题47、劳务外包\n问题48、审阅报告\n问题49、过会后业绩下滑\n问题50、过会后招股说明书修订更新\n问题51、分红及转增股本\n问题52、整体变更时存在未弥补亏损\n问题53、信息系统核查\n问题54、资金流水核查\n问题１、公司拟申请首发上市，应当如何计算持续经营起算时间等时限？ 答：有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。如有限公司以经评估的净资产折股设立股份公司，视同新设股份公司，业绩不可连续计算。\n首发规则中的“最近1年”以12个月计，“最近2年”以24个月计，“最近3年”以36个月计。\n问题２、历史沿革中曾存在工会、职工持股会持股或者自然人股东人数较多情形的，发行人应当如何进行规范？中介机构应当如何进行核查？ 答：（1）考虑到发行条件对发行人股权清晰、控制权稳定的要求，发行人控股股东或实际控制人存在职工持股会或工会持股情形的，应当予以清理。\n对于间接股东存在职工持股会或工会持股情形的，如不涉及发行人实际控制人控制的各级主体，发行人不需要清理，但应予以充分披露。\n对于工会或职工持股会持有发行人子公司股份，经保荐机构、发行人律师核查后认为不构成发行人重大违法违规的，发行人不需要清理，但应予以充分披露。\n（2）对于历史沿革涉及较多自然人股东的发行人，保荐机构、发行人律师应当核查历史上自然人股东入股、退股（含工会、职工持股会清理等事项）是否按照当时有效的法律法规履行了相应程序，入股或股权转让协议、款项收付凭证、工商登记资料等法律文件是否齐备，并抽取一定比例的股东进行访谈，就相关自然人股东股权变动的真实性、所履行程序的合法性，是否存在委托持股或信托持股情形，是否存在争议或潜在纠纷发表明确意见。对于存在争议或潜在纠纷的，保荐机构、发行人律师应对相关纠纷对发行人股权清晰稳定的影响发表明确意见。发行人以定向募集方式设立股份公司的，中介机构应以有权部门就发行人历史沿革的合规性、是否存在争议或潜在纠纷等事项的意见作为其发表意见的依据。\n问题３、应如何理解适用《发行监管问答——关于首发企业中创业投资基金股东的锁定期安排》中关于控股股东、实际控制人所持股票锁定期的相关要求？ 答：发行人控股股东和实际控制人所持股份自发行人股票上市之日起36个月内不得转让，控股股东和实际控制人的亲属所持股份应比照该股东本人进行锁定。\n对于发行人没有或难以认定实际控制人的，为确保发行人股权结构稳定、正常生产经营不因发行人控制权发生变化而受到影响，审核实践中，要求发行人的股东按持股比例从高到低依次承诺其所持股份自上市之日起锁定36个月，直至锁定股份的总数不低于发行前股份总数的51%。位列上述应予以锁定51%股份范围的股东，符合下列情形之一的，可不适用上述锁定36个月规定：员工持股计划；持股5%以下的股东；根据《发行监管问答——关于首发企业中创业投资基金股东的锁定期安排》可不适用上述锁定要求的创业投资基金股东。\n对于相关股东刻意规避股份限售期要求的，仍应按照实质重于形式的原则进行股份锁定。\n问题４、发行人申报前后新增股东的，应如何进行核查和信息披露？股份锁定如何安排？ 答：（1）申报前新增股东\n对ipo前通过增资或股权转让产生的股东，保荐机构、发行人律师应主要考察申报前一年新增的股东，全面核查发行人新股东的基本情况、产生新股东的原因、股权转让或增资的价格及定价依据，有关股权变动是否是双方真实意思表示，是否存在争议或潜在纠纷，新股东与发行人其他股东、董事、监事、高级管理人员、本次发行中介机构及其负责人、高级管理人员、经办人员是否存在亲属关系、关联关系、委托持股、信托持股或其他利益输送安排，新股东是否具备法律、法规规定的股东资格。发行人在招股说明书信息披露时，除满足招股说明书信息披露准则的要求外，如新股东为法人，应披露其股权结构及实际控制人；如为自然人，应披露其基本信息；如为合伙企业，应披露合伙企业的普通合伙人及其实际控制人、有限合伙人的基本信息。最近一年末资产负债表日后增资扩股引入新股东的，申报前须增加一期审计。\n股份锁定方面，申报前6个月内进行增资扩股的，新增股份的持有人应当承诺：新增股份自发行人完成增资扩股工商变更登记手续之日起锁定3年。在申报前6个月内从控股股东或实际控制人处受让的股份，应比照控股股东或实际控制人所持股份进行锁定。\n（2）申报后新增股东\n申报后，通过增资或股权转让产生新股东的，原则上发行人应当撤回发行申请，重新申报。但股权变动未造成实际控制人变更，未对发行人股权结构的稳定性和持续盈利能力造成不利影响，且符合下列情形的除外：新股东产生系因继承、离婚、执行法院判决或仲裁裁决、执行国家法规政策要求或由省级及以上人民政府主导，且新股东承诺其所持股份上市后36个月之内不转让、不上市交易（继承、离婚原因除外）。在核查和信息披露方面，发行人申报后产生新股东且符合上述要求无需重新申报的，应比照申报前一年新增股东的核查和信息披露要求处理。除此之外，保荐机构和发行人律师还应对股权转让事项是否造成发行人实际控制人变更，是否对发行人股权结构的稳定性和持续盈利能力造成不利影响进行核查并发表意见。\n问题５、部分投资机构在投资发行人时约定对赌协议等类似安排的，发行人及中介机构应当如何把握？ 答：投资机构在投资发行人时约定对赌协议等类似安排的，原则上要求发行人在申报前清理，但同时满足以下要求的可以不清理：一是发行人不作为对赌协议当事人；二是对赌协议不存在可能导致公司控制权变化的约定；三是对赌协议不与市值挂钩；四是对赌协议不存在严重影响发行人持续经营能力或者其他严重影响投资者权益的情形。保荐机构及发行人律师应当就对赌协议是否符合上述要求发表明确核查意见。\n发行人应当在招股说明书中披露对赌协议的具体内容、对发行人可能存在的影响等，并进行风险提示。\n问题６、发行人在新三板挂牌期间形成契约性基金、信托计划、资产管理计划等“三类股东”的，对于相关信息的核查和披露有何要求？ 答：发行人在新三板挂牌期间形成三类股东持有发行人股份的，中介机构和发行人应从以下方面核查披露相关信息：\n（1）中介机构应核查确认公司控股股东、实际控制人、第一大股东不属于“三类股东”。\n（2）中介机构应核查确认发行人的“三类股东”依法设立并有效存续，已纳入国家金融监管部门有效监管，并已按照规定履行审批、备案或报告程序，其管理人也已依法注册登记。\n（3）发行人应当按照首发信息披露准则的要求对“三类股东”进行信息披露。通过协议转让、特定事项协议转让和大宗交易方式形成的“三类股东”，中介机构应对控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其近亲属，本次发行的中介机构及其负责人、高级管理人员、经办人员是否直接或间接在该等“三类股东”中持有权益进行核查并发表明确意见。\n（4）中介机构应核查确认“三类股东”已作出合理安排，可确保符合现行锁定期和减持规则要求。\n问题７、发行人历史上存在出资或者改制瑕疵等涉及股东出资情形的，中介机构核查应重点关注哪些方面？ 答：发行人的注册资本应依法足额缴纳。发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕。保荐机构和发行人律师应关注发行人是否存在股东未全面履行出资义务、抽逃出资、出资方式等存在瑕疵，或者发行人历史上涉及国有企业、集体企业改制存在瑕疵的情形。\n（1）历史上存在出资瑕疵的，应当在申报前依法采取补救措施。保荐机构和发行人律师应当对出资瑕疵事项的影响及发行人或相关股东是否因出资瑕疵受到过行政处罚、是否构成重大违法行为及本次发行的法律障碍，是否存在纠纷或潜在纠纷进行核查并发表明确意见。发行人应当充分披露存在的出资瑕疵事项、采取的补救措施，以及中介机构的核查意见。\n（2）对于发行人是国有企业、集体企业改制而来的或历史上存在挂靠集体组织经营的企业，若改制过程中法律依据不明确、相关程序存在瑕疵或与有关法律法规存在明显冲突，原则上发行人应在招股说明书中披露有权部门关于改制程序的合法性、是否造成国有或集体资产流失的意见。国有企业、集体企业改制过程不存在上述情况的，保荐机构、发行人律师应结合当时有效的法律法规等，分析说明有关改制行为是否经有权机关批准、法律依据是否充分、履行的程序是否合法以及对发行人的影响等。发行人应在招股说明书中披露相关中介机构的核查意见。\n问题８、如果发行人的资产部分来自于上市公司，中介机构核查应重点关注哪些方面？ 答：境内上市公司在境内分拆子公司上市，保荐机构和发行人律师应核查是否符合境内分拆上市的相关规定并发表意见；境外上市公司在境内分拆子公司上市，保荐机构和发行人律师应核查是否符合境外监管的相关规定并发表意见。\n除上述情形外的发行人部分资产来自于上市公司，保荐机构和发行人律师应当针对以下事项进行核查并发表意见：\n（1）发行人取得上市公司资产的背景、所履行的决策程序、审批程序与信息披露情况，是否符合法律法规、交易双方公司章程以及证监会和证券交易所有关上市公司监管和信息披露要求，资产转让是否存在诉讼、争议或潜在纠纷。\n（2）发行人及其关联方的董事、监事和高级管理人员在上市公司及其关联方的历史任职情况及合法合规性，是否存在违反竞业禁止义务的情形，与上市公司及其董事、监事和高级管理人员是否存在亲属及其他密切关系，如存在，在相关决策程序履行过程中，相关人员是否回避表决或采取保护非关联股东利益的有效措施；资产转让过程中是否存在损害上市公司及其中小投资者合法利益的情形。\n（3）发行人来自于上市公司的资产置入发行人的时间，在发行人资产中的占比情况，对发行人生产经营的作用。\n问题９、发行人申报前或在审核期间，如果出现股东股权质押、冻结或发生诉讼仲裁等不确定性事项的，应如何进行核查和信息披露？ 答：发行条件要求发行人的控制权应当保持稳定。对于控股股东、实际控制人支配的发行人股权出现质押、冻结或诉讼仲裁的，发行人应当按照招股说明书准则要求予以充分披露；保荐机构、发行人律师应当充分核查发生上述情形的原因，相关股权比例，质权人、申请人或其他利益相关方的基本情况，约定的质权实现情形，控股股东、实际控制人的财务状况和清偿能力，以及是否存在股份被强制处分的可能性、是否存在影响发行人控制权稳定的情形等。对于被冻结或诉讼纠纷的股权达到一定比例或被质押的股权达到一定比例且控股股东、实际控制人明显不具备清偿能力，导致发行人控制权存在不确定性的，保荐机构及发行人律师应充分论证，并就是否符合发行条件审慎发表意见。\n对于发行人的董事、监事及高级管理人员所持股份发生被质押、冻结或发生诉讼纠纷等情形的，发行人应当按照招股说明书准则的要求予以充分披露，并向投资者揭示风险。\n问题10、关于实际控制人的认定，发行人及中介机构应如何把握？ 答：（1）基本原则。实际控制人是拥有公司控制权的主体。在确定公司控制权归属时，应当本着实事求是的原则，尊重企业的实际情况，以发行人自身的认定为主，由发行人股东予以确认。保荐机构、发行人律师应通过对公司章程、协议或其他安排以及发行人股东大会（股东出席会议情况、表决过程、审议结果、董事提名和任命等）、董事会（重大决策的提议和表决过程等）、监事会及发行人经营管理的实际运作情况的核查对实际控制人认定发表明确意见。\n发行人股权较为分散但存在单一股东控制比例达到30%的情形的，若无相反的证据，原则上应将该股东认定为控股股东或实际控制人。存在下列情形之一的，保荐机构应进一步说明是否通过实际控制人认定而规避发行条件或监管并发表专项意见：①公司认定存在实际控制人，但其他股东持股比例较高与实际控制人持股比例接近的；②第一大股东持股接近30%，其他股东比例不高且较为分散，公司认定无实际控制人的。\n（2）共同实际控制人。法定或约定形成的一致行动关系并不必然导致多人共同拥有公司控制权的情况，发行人及中介机构不应为扩大履行实际控制人义务的主体范围或满足发行条件而作出违背事实的认定。通过一致行动协议主张共同控制的，无合理理由的（如第一大股东为纯财务投资人），一般不能排除第一大股东为共同控制人。实际控制人的配偶、直系亲属，如其持有公司股份达到5%以上或者虽未超过5%但是担任公司董事、高级管理人员并在公司经营决策中发挥重要作用，保荐机构、发行人律师应说明上述主体是否为共同实际控制人。\n共同控制人签署一致行动协议的，应当在协议中明确发生意见分歧或纠纷时的解决机制。对于作为实际控制人亲属的股东所持的股份，应当比照实际控制人自发行人上市之日起锁定36个月。保荐机构及发行人律师应重点关注最近三年内公司控制权是否发生变化，存在为满足发行条件而调整实际控制人认定范围嫌疑的，应从严把握，审慎进行核查及信息披露。\n（3）实际控制人变动。实际控制人为单名自然人或有亲属关系多名自然人，实际控制人去世导致股权变动，股份受让人为继承人的，通常不视为公司控制权发生变更。其他多名自然人为实际控制人，实际控制人之一去世的，保荐机构及发行人律师应结合股权结构、去世自然人在股东大会或董事会决策中的作用、对发行人持续经营的影响等因素综合判断。\n实际控制人认定中涉及股权代持情况的，发行人、相关股东应说明存在代持的原因，并提供支持性证据。对于存在代持关系但不影响发行条件的，发行人应在招股说明书中如实披露，保荐机构、发行人律师应出具明确的核查意见。如经查实，股东之间知晓代持关系的存在，且对代持关系没有异议、代持的股东之间没有纠纷和争议，则应将代持股份还原至实际持有人。\n发行人及中介机构通常不应以股东间存在代持关系、表决权让与协议、一致行动协议等为由，认定公司控制权未发生变动。\n其他情形依照《〈首次公开发行股票并上市管理办法〉第十二条“实际控制人没有发生变更”的理解和适用——证券期货法律适用意见第1号》处理。\n问题11、《证券法》（2005年修订）将最近3年无重大违法行为作为公开发行新股的条件之一。对发行人及其控股股东、实际控制人的合规性，发行人和中介机构应如何把握？ 答：（1）“重大违法行为”是指发行人及其控股股东、实际控制人违反国家法律、行政法规，受到刑事处罚或情节严重行政处罚的行为。认定重大违法行为应考虑以下因素：\n1）存在贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序等刑事犯罪，原则上应认定为重大违法行为。\n2）被处以罚款以上行政处罚的违法行为，如有以下情形之一且中介机构出具明确核查结论的，可以不认定为重大违法：①违法行为显著轻微、罚款数额较小；②相关处罚依据未认定该行为属于情节严重；③有权机关证明该行为不属于重大违法。但违法行为导致严重环境污染、重大人员伤亡、社会影响恶劣等并被处以罚款以上行政处罚的，不适用上述情形。\n（2）发行人合并报表范围内的各级子公司，若对发行人主营业务收入或净利润不具有重要影响（占比不超过5%），其违法行为可不视为发行人本身存在相关情形，但其违法行为导致严重环境污染、重大人员伤亡或社会影响恶劣的除外。\n（3）如被处罚主体为发行人收购而来，且相关处罚于发行人收购完成之前执行完毕，原则上不视为发行人存在相关情形。但发行人主营业务收入和净利润主要来源于被处罚主体或违法行为社会影响恶劣的除外。\n（4）最近3年重大违法行为的起算时点，从刑罚执行完毕或行政处罚执行完毕之日起计算。\n（5）保荐机构和发行人律师应对发行人及其控股股东、实际控制人是否存在上述事项进行核查，并对是否构成重大违法行为及发行上市的法律障碍发表明确意见。\n问题12、对于发行人控股股东位于境外且持股层次复杂的，应如何进行核查和信息披露？ 答：对于控股股东设立在境外且持股层次复杂的，保荐机构和发行人律师应当对发行人设置此类架构的原因、合法性及合理性、持股的真实性、是否存在委托持股、信托持股、是否有各种影响控股权的约定、股东的出资来源等问题进行核查，说明发行人控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东所持发行人的股份权属是否清晰，以及发行人如何确保其公司治理和内控的有效性，并发表明确意见。\n问题13、对于发行人的诉讼或仲裁事项，应如何进行核查和信息披露？ 答：（1）发行人应当在招股说明书中披露对股权结构、生产经营、财务状况、未来发展等可能产生较大影响的诉讼或仲裁事项，包括案件受理情况和基本案情，诉讼或仲裁请求，判决、裁决结果及执行情况，诉讼或仲裁事项对发行人的影响等。如诉讼或仲裁事项可能对发行人产生重大影响，应当充分披露发行人涉及诉讼或仲裁的有关风险。\n（2）保荐机构、发行人律师应当全面核查报告期内发生或虽在报告期外发生但仍对发行人产生较大影响的诉讼或仲裁的相关情况，包括案件受理情况和基本案情，诉讼或仲裁请求，判决、裁决结果及执行情况，诉讼或仲裁事项对发行人的影响等。\n发行人提交首发申请至上市期间，保荐机构、发行人律师应当持续关注发行人诉讼或仲裁的进展情况、发行人是否新发生诉讼或仲裁事项。发行人诉讼或仲裁的重大进展情况以及新发生的对股权结构、生产经营、财务状况、未来发展等可能产生较大影响的诉讼或仲裁事项，应当及时补充披露。\n（3）发行人控股股东、实际控制人、控股子公司、董事、监事、高级管理人员和核心技术人员涉及的重大诉讼或仲裁事项比照上述标准执行。\n（4）涉及主要产品、核心商标、专利、技术等方面的诉讼或仲裁可能对发行人生产经营造成重大影响，或者诉讼、仲裁有可能导致发行人实际控制人变更，或者其他可能导致发行人不符合发行条件的情形，保荐机构和发行人律师应在提出明确依据的基础上，充分论证该等诉讼、仲裁事项是否构成本次发行的法律障碍并审慎发表意见。\n问题14、如果发行人租赁控股股东、实际控制人房产或者商标、专利来自于控股股东、实际控制人的授权使用，中介机构核查应注意哪些方面？ 答：保荐机构和发行人律师通常应关注并核查以下方面：相关资产的具体用途、对发行人的重要程度、未投入发行人的原因、租赁或授权使用费用的公允性、是否能确保发行人长期使用、今后的处置方案等，并就该等情况是否对发行人资产完整性和独立性构成重大不利影响发表明确意见。\n如发行人存在以下情形之一的，保荐机构及发行人律师应当重点关注、充分核查论证并发表意见：一是生产型企业的发行人，其生产经营所必需的主要厂房、机器设备等固定资产系向控股股东、实际控制人租赁使用；二是发行人的核心商标、专利、主要技术等无形资产是由控股股东、实际控制人授权使用。\n问题15、发行上市监管对同业竞争行为作出了限制性规定，发行人及中介机构在核查判断同业竞争事项时，应当主要关注哪些方面？ 答：（1）核查范围。中介机构应当针对发行人控股股东(或实际控制人)及其近亲属全资或控股的企业进行核查。\n（2）判断原则。同业竞争的“同业”是指竞争方从事与发行人主营业务相同或相似业务。核查认定该相同或相似的业务是否与发行人构成“竞争”时，应按照实质重于形式的原则，结合相关企业历史沿革、资产、人员、主营业务（包括但不限于产品服务的具体特点、技术、商标商号、客户、供应商等）等方面与发行人的关系，以及业务是否有替代性、竞争性、是否有利益冲突、是否在同一市场范围内销售等，论证是否与发行人构成竞争；不能简单以产品销售地域不同、产品的档次不同等认定不构成同业竞争。\n对于控股股东、实际控制人控制的与发行人从事相同或相似业务的公司，发行人还应当结合目前自身业务和关联方业务的经营情况、未来发展战略等，在招股说明书中披露未来对于相关资产、业务的安排，以及避免上市后出现同业竞争的措施。\n（3）亲属控制的企业应如何核查认定。如果发行人控股股东或实际控制人是自然人，其夫妻双方直系亲属（包括配偶、父母、子女）控制的企业与发行人存在竞争关系的，应认定为构成同业竞争。\n发行人控股股东、实际控制人的其他亲属及其控制的企业与发行人存在竞争关系的，应当充分披露前述相关企业在历史沿革、资产、人员、业务、技术、财务等方面对发行人独立性的影响，报告期内交易或资金往来，销售渠道、主要客户及供应商重叠等情况，以及发行人未来有无收购安排。\n问题16、首发企业报告期内普遍存在一定比例的关联交易，请问作为拟上市企业，应从哪些方面说明关联交易情况，如何完善关联交易的信息披露？中介机构核查应注意哪些方面？ 答：中介机构在尽职调查过程中，应当尊重企业合法合理、正常公允且确实有必要的经营行为，如存在关联交易的，应就交易的合法性、必要性、合理性及公允性，以及关联方认定，关联交易履行的程序等事项，基于谨慎原则进行核查，同时请发行人予以充分信息披露，具体如下：\n（1）关于关联方认定。发行人应当按照《公司法》《企业会计准则》和中国证监会的相关规定认定并披露关联方。\n（2）关于关联交易的必要性、合理性和公允性。发行人应披露关联交易的交易内容、交易金额、交易背景以及相关交易与发行人主营业务之间的关系；还应结合可比市场公允价格、第三方市场价格、关联方与其他交易方的价格等，说明并摘要披露关联交易的公允性，是否存在对发行人或关联方的利益输送。\n对于控股股东、实际控制人与发行人之间关联交易对应的收入、成本费用或利润总额占发行人相应指标的比例较高（如达到30%）的，发行人应结合相关关联方的财务状况和经营情况、关联交易产生的收入、利润总额合理性等，充分说明并摘要披露关联交易是否影响发行人的经营独立性、是否构成对控股股东或实际控制人的依赖，是否存在通过关联交易调节发行人收入利润或成本费用、对发行人利益输送的情形；此外，发行人还应披露未来减少与控股股东、实际控制人发生关联交易的具体措施。\n（3）关于关联交易的决策程序。发行人应当披露章程对关联交易决策程序的规定，已发生关联交易的决策过程是否与章程相符，关联股东或董事在审议相关交易时是否回避，以及独立董事和监事会成员是否发表不同意见等。\n（4）关于关联方和关联交易的核查。保荐机构及发行人律师应对发行人的关联方认定，发行人关联交易信息披露的完整性，关联交易的必要性、合理性和公允性，关联交易是否影响发行人的独立性、是否可能对发行人产生重大不利影响，以及是否已履行关联交易决策程序等进行充分核查并发表意见。\n问题17、根据首发办法，发行人需满足最近3年董事、高级管理人员没有发生重大变化的发行条件。中介机构及发行人应如何对此进行核查披露？ 答：发行人应当按照要求披露董事、高级管理人员的变动情况。中介机构对上述人员是否发生重大变化的认定，应当本着实质重于形式的原则，综合两方面因素分析：一是最近3年内的变动人数及比例，在计算人数比例时，以董事和高级管理人员合计总数作为基数；二是上述人员因离职或无法正常参与发行人的生产经营是否导致对发行人生产经营产生重大不利影响。\n如果最近3年内发行人的董事、高级管理人员变动人数比例较大，或董事、高级管理人员中的核心人员发生变化，对发行人的生产经营产生重大不利影响的，应视为发生重大变化。\n变动后新增的董事、高级管理人员来自原股东委派或发行人内部培养产生的，原则上不构成人员的重大变化。发行人管理层因退休、调任等原因发生岗位变化的，不轻易认定为重大变化，但发行人应当披露相关人员变动对公司生产经营的影响。\n问题18、土地使用权是企业赖以生产发展的物质基础，对于生产型企业尤其重要。中介机构核查及发行人披露涉土地资产时，应重点把握哪些方面？ 答：发行人存在使用或租赁使用集体建设用地、划拨地、农用地、耕地、基本农田及其上建造的房产等情形的，保荐机构和发行人律师应对其取得和使用是否符合《土地管理法》等法律法规的规定、是否依法办理了必要的审批或租赁备案手续、有关房产是否为合法建筑、是否可能被行政处罚、是否构成重大违法行为出具明确意见，说明具体理由和依据。\n上述土地为发行人自有或虽为租赁但房产为自建的，如存在不规范情形且短期内无法整改，保荐机构和发行人律师应结合该土地或房产的面积占发行人全部土地或房产面积的比例、使用上述土地或房产产生的收入、毛利、利润情况，评估其对于发行人的重要性。如面积占比较低、对生产经营影响不大，应披露将来如因土地问题被处罚的责任承担主体、搬迁的费用及承担主体、有无下一步解决措施等，并对该等事项做重大风险提示。\n发行人生产经营用的主要房产系租赁上述土地上所建房产的，如存在不规范情形，原则上不构成发行上市障碍。保荐机构和发行人律师应就其是否对发行人持续经营构成重大影响发表明确意见。发行人应披露如因土地问题被处罚的责任承担主体、搬迁的费用及承担主体、有无下一步解决措施等，并对该等事项做重大风险提示。\n发行人募投用地尚未取得的，需披露募投用地的计划、取得土地的具体安排、进度等。保荐机构、发行人律师需对募投用地是否符合土地政策、城市规划、募投用地落实的风险等进行核查并发表明确意见。\n问题19、请问对于环境保护问题，发行人应在信息披露中关注哪些事项，中介机构核查相关问题中应重点把握哪些核查要求？ 答：发行人应当在招股说明书中充分做好相关信息披露，包括：生产经营中涉及环境污染的具体环节、主要污染物名称及排放量、主要处理设施及处理能力；报告期内，发行人环保投资和相关费用成本支出情况，环保设施实际运行情况，报告期内环保投入、环保相关成本费用是否与处理公司生产经营所产生的污染相匹配；募投项目所采取的环保措施及相应的资金来源和金额等；公司生产经营与募集资金投资项目是否符合国家和地方环保要求，发行人若发生环保事故或受到行政处罚的，应披露原因、经过等具体情况，发行人是否构成重大违法行为，整改措施及整改后是否符合环保法律法规的有关规定。\n保荐机构和发行人律师应对发行人的环保情况进行核查，包括：是否符合国家和地方环保要求，已建项目和已经开工的在建项目是否履行环评手续，公司排污达标检测情况和环保部门现场检查情况，公司是否发生环保事故或重大群体性的环保事件，有关公司环保的媒体报道。\n在对发行人全面系统核查基础上，保荐机构和发行人律师应对发行人生产经营总体是否符合国家和地方环保法规和要求发表明确意见，发行人曾发生环保事故或因环保问题受到处罚的，保荐机构和发行人律师应对是否构成重大违法行为发表明确意见。\n问题20、一些发行人在经营中存在与其控股股东、实际控制人或董事、监事、高级管理人员的相关共同投资行为，请问发行人对此应如何披露，中介机构应把握哪些核查要点？ 答：发行人如存在与其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其亲属直接或者间接共同设立公司情形，发行人及中介机构应主要披露及核查以下事项：\n（1）发行人应当披露相关公司的基本情况，包括但不限于公司名称、成立时间、注册资本、住所、经营范围、股权结构、最近一年又一期主要财务数据及简要历史沿革；\n（2）中介机构应当核查发行人与上述主体共同设立公司的背景、原因和必要性，说明发行人出资是否合法合规、出资价格是否公允。\n（3）如发行人与共同设立的公司存在业务或资金往来的，还应当披露相关交易的交易内容、交易金额、交易背景以及相关交易与发行人主营业务之间的关系。中介机构应当核查相关交易的真实性、合法性、必要性、合理性及公允性，是否存在损害发行人利益的行为。\n（4）如公司共同投资方为董事、高级管理人员及其近亲属，中介机构应核查说明公司是否符合《公司法》第148条规定，即董事、高级管理人员未经股东会或者股东大会同意，不得利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。\n问题21、对于发行人执行社会保障制度的相关问题，应当如何做好披露工作，中介机构在核查有关问题时应如何把握？ 答：发行人报告期内存在应缴未缴社会保险和住房公积金情形的，应当在招股说明书中披露应缴未缴的具体情况及形成原因，如补缴对发行人的持续经营可能造成的影响，揭示相关风险，并披露应对方案。保荐机构、发行人律师应对前述事项进行核查，并对是否属于重大违法行为出具明确意见。\n问题22、发行人为新三板挂牌、摘牌公司、h股公司，或者涉及境外分拆、退市的，除财务信息一致性外，发行人和中介机构在信息披露、相关合规性、股东核查等方面应注意哪些事项？ 答：发行人曾为或现为新三板挂牌公司、境外上市公司的，应说明并简要披露其在挂牌或上市过程中，以及挂牌或上市期间在信息披露、股权交易、董事会或股东大会决策等方面的合法合规性，披露摘牌或退市程序的合法合规性（如有），是否存在受到处罚的情形。涉及境外退市或境外上市公司资产出售的，发行人还应披露相关外汇流转及使用的合法合规性。保荐机构及发行人律师应对上述事项进行核查并发表意见。\n此外，对于新三板挂牌、摘牌公司或h股公司因二级市场交易产生的新增股东，原则上应对持股5%以上的股东进行披露和核查。如新三板挂牌公司的股东中包含被认定为不适格股东的，发行人应合并披露相关持股比例，合计持股比例较高的，应披露原因及其对发行人生产经营的影响。\n问题23、部分发行人因从事军工等涉及国家秘密业务需申请豁免披露部分信息，发行人应如何办理豁免申请程序？ 答：根据招股说明书准则，发行人有充分依据证明准则要求披露的某些信息涉及国家秘密、商业秘密及其他因披露可能导致其违反国家有关保密法律法规规定或严重损害公司利益的，发行人可向中国证监会申请豁免披露。\n发行人主营业务涉及军工的，信息披露应当符合国家的相关规定。我会不对发行人申请豁免披露的信息是否涉密进行判断，主要依据国家有关主管部门的书面确认。对存在涉密信息申请豁免披露的，发行人在履行一般信息披露程序的同时，还应落实如下事项：\n（1）提供国家主管部门关于发行人申请豁免披露的信息为涉密信息的认定文件。\n（2）发行人关于信息豁免披露的申请文件应逐项说明需要豁免披露的信息、认定涉密的依据及理由，并说明相关信息披露文件是否符合有关保密规定和招股说明书准则要求，涉及军工的是否符合《军工企业对外融资特殊财务信息披露管理暂行办法》，豁免披露后的信息是否对投资者决策判断构成重大障碍。\n（3）发行人全体董事、监事、高级管理人员出具关于首次公开发行股票并上市的申请文件不存在泄密事项且能够持续履行保密义务的声明。\n（4）发行人控股股东、实际控制人对其已履行和能够持续履行相关保密义务出具承诺文件。\n（5）对我会审核过程提出的信息豁免披露或调整意见，发行人应相应回复、补充相关文件的内容，有实质性增减的，应当说明调整后的内容是否符合相关规定、是否存在泄密风险。\n（6）说明内部保密制度的制定和执行情况，是否符合《保密法》等相关法律法规的规定，是否存在因违反保密规定受到处罚的情形。\n保荐机构、发行人律师应当对发行人信息豁免披露符合相关规定、不影响投资者决策判断、不存在泄密风险出具意见明确、依据充分的专项核查报告。\n申报会计师应当出具对发行人审计范围是否受到限制及审计证据的充分性、以及对发行人豁免披露的财务信息是否影响投资者决策判断的核查报告。\n涉及军工的，中介机构应当说明开展军工涉密业务咨询服务是否符合国防科技工业管理部门等军工涉密业务主管部门的规定。\n问题24、新《证券法》实施后，发行人在首发申报前实施员工持股计划的，信息披露有哪些要求？中介机构应当如何进行核查？ 答：（一）首发申报前实施员工持股计划应当符合的要求\n发行人首发申报前实施员工持股计划的，原则上应当全部由公司员工构成，体现增强公司凝聚力、维护公司长期稳定发展的导向，建立健全激励约束长效机制，有利于兼顾员工与公司长远利益，为公司持续发展夯实基础。\n员工持股计划应当符合下列要求：\n1．发行人实施员工持股计划，应当严格按照法律、法规、规章及规范性文件要求履行决策程序，并遵循公司自主决定、员工自愿参加的原则，不得以摊派、强行分配等方式强制实施员工持股计划。\n2．参与持股计划的员工，与其他投资者权益平等，盈亏自负，风险自担，不得利用知悉公司相关信息的优势，侵害其他投资者合法权益。\n员工入股应主要以货币出资，并按约定及时足额缴纳。按照国家有关法律法规，员工以科技成果出资入股的，应提供所有权属证明并依法评估作价，及时办理财产权转移手续。\n3．发行人实施员工持股计划，可以通过公司制企业、合伙制企业、资产管理计划等持股平台间接持股，并建立健全持股在平台内部的流转、退出机制，以及所持发行人股权的管理机制。\n参与持股计划的员工因离职、退休、死亡等原因离开公司的，其间接所持股份权益应当按照员工持股计划章程或协议约定的方式处置。\n（二）员工持股计划计算股东人数的原则\n1．依法以公司制企业、合伙制企业、资产管理计划等持股平台实施的员工持股计划，在计算公司股东人数时，按一名股东计算。\n2．参与员工持股计划时为公司员工，离职后按照员工持股计划章程或协议约定等仍持有员工持股计划权益的人员，可不视为外部人员。\n3．新《证券法》施行之前（即2020年3月1日之前）设立的员工持股计划，参与人包括少量外部人员的，可不做清理，在计算公司股东人数时，公司员工部分按照一名股东计算，外部人员按实际人数穿透计算。\n（三）发行人信息披露要求\n发行人应在招股说明书中充分披露员工持股计划的人员构成、人员离职后的股份处理、股份锁定期等内容。\n（四）中介机构核查要求\n保荐机构及发行人律师应当对员工持股计划的设立背景、具体人员构成、价格公允性、员工持股计划章程或协议约定情况、员工减持承诺情况、规范运行情况及备案情况进行充分核查，并就员工持股计划实施是否合法合规，是否存在损害发行人利益的情形发表明确意见。\n问题25、发行人存在首发申报前制定的期权激励计划，并准备在上市后实施的，信息披露有哪些要求？中介机构应当如何进行核查？ 答：（一）发行人首发申报前制定、上市后实施的期权激励计划应当符合的要求\n发行人存在首发申报前制定、上市后实施的期权激励计划的，应体现增强公司凝聚力、维护公司长期稳定发展的导向。原则上应符合下列要求：\n1.激励对象应当符合相关上市板块的规定；\n2.激励计划的必备内容与基本要求，激励工具的定义与权利限制，行权安排，回购或终止行权，实施程序等内容，应参考《上市公司股权激励管理办法》的相关规定予以执行；\n3.期权的行权价格由股东自行商定确定，但原则上不应低于最近一年经审计的净资产或评估值；\n4.发行人全部在有效期内的期权激励计划所对应股票数量占上市前总股本的比例原则上不得超过15%，且不得设置预留权益；\n5.在审期间，发行人不应新增期权激励计划，相关激励对象不得行权；最近一期末资产负债表日后行权的，申报前须增加一期审计；\n6.在制定期权激励计划时应充分考虑实际控制人稳定，避免上市后期权行权导致实际控制人发生变化；\n7.激励对象在发行人上市后行权认购的股票，应承诺自行权日起三年内不减持，同时承诺上述期限届满后比照董事、监事及高级管理人员的相关减持规定执行。\n（二）发行人信息披露要求\n发行人应在招股说明书中充分披露期权激励计划的有关信息：\n1.期权激励计划的基本内容、制定计划履行的决策程序、目前的执行情况；\n2.期权行权价格的确定原则，以及和最近一年经审计的净资产或评估值的差异与原因；\n3.期权激励计划对公司经营状况、财务状况、控制权变化等方面的影响；\n4.涉及股份支付费用的会计处理等。\n（三）中介机构核查要求\n保荐机构及申报会计师应对下述事项进行核查并发表核查意见：\n1.期权激励计划的制定和执行情况是否符合以上要求；\n2.发行人是否在招股说明书中充分披露期权激励计划的有关信息；\n3.股份支付相关权益工具公允价值的计量方法及结果是否合理；\n4.发行人报告期内股份支付相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定。\n问题26、基于企业发展考虑，部分首发企业上市前通过增资或转让股份等形式实现高管或核心技术人员、员工、主要业务伙伴持股。首发企业股份支付成因复杂，公允价值难以计量，与上市公司实施股权激励相比存在较大不同。对此，首发企业及中介机构需重点关注哪些方面？ 答：发行人报告期内为获取职工和其他方提供服务而授予股份的交易，在编制申报会计报表时，应按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定进行处理。\n（1）具体适用情形\n对于报告期内发行人向职工（含持股平台）、客户、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向职工（含持股平台）、客户、供应商等转让股份，均应考虑是否适用《企业会计准则第11号——股份支付》。对于报告期前的股份支付事项，如对期初未分配利润造成重大影响，也应考虑是否适用《企业会计准则第11号——股份支付》。有充分证据支持属于同一次股权激励方案、决策程序、相关协议而实施的股份支付事项的，原则上一并考虑适用。\n通常情况下，解决股份代持等规范措施导致股份变动，家族内部财产分割、继承、赠与等非交易行为导致股权变动，资产重组、业务并购、持股方式转换、向老股东同比例配售新股等导致股权变动等，在有充分证据支持相关股份获取与发行人获得其服务无关的情况下，一般无需作为股份支付处理。\n对于为发行人提供服务的实际控制人/老股东以低于股份公允价值的价格增资入股事宜，如果根据增资协议，并非所有股东均有权按各自原持股比例获得新增股份，对于实际控制人/老股东超过其原持股比例而获得的新增股份，应属于股份支付；如果增资协议约定，所有股东均有权按各自原持股比例获得新增股份，但股东之间转让新增股份受让权且构成集团内股份支付，导致实际控制人/老股东超过其原持股比例获得的新增股份，也属于股份支付。对于实际控制人/老股东原持股比例，应按照相关股东直接持有与穿透控股平台后间接持有的股份比例合并计算。\n（2）确定公允价值\n存在股份支付事项的，发行人及申报会计师应按照企业会计准则规定的原则确定权益工具的公允价值。在确定公允价值时，应综合考虑如下因素：①入股时间阶段、业绩基础与变动预期、市场环境变化；②行业特点、同行业并购重组市盈率水平；③股份支付实施或发生当年市盈率、市净率等指标因素的影响；④熟悉情况并按公平原则自愿交易的各方最近达成的入股价格或相似股权价格确定公允价值，如近期合理的pe入股价，但要避免采用难以证明公允性的外部投资者入股价；⑤采用恰当的估值技术确定公允价值，但要避免采取有争议的、结果显失公平的估值技术或公允价值确定方法，如明显增长预期下按照成本法评估的每股净资产价值或账面净资产。发行人及申报会计师应在综合分析上述因素的基础上，合理确定股份支付相关权益工具的公允价值，充分论证相关权益工具公允价值的合理性。\n（3）计量方式\n确认股份支付费用时，对增资或受让的股份立即授予或转让完成且没有明确约定服务期等限制条件的，原则上应当一次性计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常性损益。对设定服务期的股份支付，股份支付费用应采用恰当的方法在服务期内进行分摊，并计入经常性损益，发行人及中介机构应结合股权激励方案及相关决议、入股协议、服务合同等有关服务期的条款约定，充分论证服务期认定的依据及合理性。\n（4）披露与核查\n发行人应在招股说明书及报表附注中披露股份支付的形成原因、具体对象、权益工具的数量及确定依据、权益工具的公允价值及确认方法。保荐机构及申报会计师应对首发企业报告期内发生的股份变动是否适用《企业会计准则第11号——股份支付》进行核查，并对以下问题发表明确意见：股份支付相关权益工具公允价值的计量方法及结果是否合理，与同期可比公司估值是否存在重大差异及原因；对于存在与股权所有权或收益权等相关的限制性条件的，相关条件是否真实、可行，服务期的判断是否准确，服务期各年/期确认的员工服务成本或费用是否准确；发行人报告期内股份支付相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定。\n问题27、部分园林、绿化、市政等建筑施工类企业，存在大量已竣工并实际交付的工程项目的工程施工（合同资产）余额未及时结转，影响相关报表项目的准确分类，发行人及中介机构对上述事项应关注哪些方面？ 答：（1）执行新收入准则前\n首发企业存在工程施工业务的，在按照规定时间（如2020年1月1日）执行财政部2017年发布的《企业会计准则第14号—收入》（以下简称新收入准则）之前，应按照《企业会计准则第15号——建造合同》的相关规定，采用完工百分比法进行会计核算。部分工程施工企业，特别是园林、绿化、市政等建筑施工企业各报告期末存货主要为已完工未结算的工程施工，其中，部分项目已竣工并实际交付，仅以未办理决算或审计等原因而长期挂账。\n针对上述事项，保荐机构及申报会计师应进一步核实合同规定的结算条件与结算时点、施工记录与竣工交付资料、按工程进度确认的收入、成本与毛利情况、存货风险与收款信用风险的区别与转移情况、收款权利与计量依据等事项。如发现存货中存在以未决算或未审计等名义长期挂账的已竣工并实际交付的工程项目施工余额，因该部分存货已不在发行人控制范围，发行人已按工程完工进度确认收入，发行人与业主之间存在实质的收款权利或信用关系，一般应考虑将其转入应收款项并计提坏账准备，保荐机构和申报会计师应对相关减值准备计提是否充分进行核查并发表明确意见。\n发行人应在招股说明书“管理层分析”中披露上述已竣工并实际交付的工程项目施工余额未办理决算或审计等原因，是否与业主方存在纠纷，并在招股说明书中适当章节充分揭示相关风险。\n（2）执行新收入准则后\n首发企业存在工程施工业务的，按照规定时间执行新收入准则后，应在合同开始日对合同进行评估，识别履约义务类型，确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，采用恰当的收入确认方法。对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。部分工程施工企业，特别是园林、绿化、市政等建筑施工企业按照履约进度确认收入的，各报告期末存在已完工未结算或未收款的合同对价，应依据合同条款明确并披露合同资产和应收账款的分类标准和确认条件，准确区分和列报合同资产和应收账款。\n针对上述事项，保荐机构及申报会计师应进一步核实合同规定的结算条件与结算时点、施工记录与竣工交付资料、按履约进度确认的收入、成本与毛利情况、合同资产与应收账款的权利区别与风险差异。如发现应收客户对价的权利并不仅仅承担信用风险，还取决于履行合同中的其他履约义务等条件的，应列报为合同资产；如存在长期挂账的已竣工并实际交付的合同资产余额，应结合发行人与业主之间存在实质的收款权利或信用关系等条件，考虑相关列报的准确性。同时，发行人应充分考虑相关风险特征分别确定并披露合同资产和应收账款的减值准备计提方法。\n保荐机构和申报会计师应对工程施工业务收入确认方法是否符合企业会计准则规定、合同资产和应收账款的分类是否正确、相关减值准备计提是否充分进行核查并发表明确意见。\n发行人应在招股说明书“管理层分析”中补充披露各报告期末已完工未结算或未收款的应收合同对价原因，是否与业主方存在纠纷，并在招股说明书中适当章节充分揭示相关风险。\n问题28、部分首发企业以应收账款客户信用风险较低为理由不计提坏账准备，部分首发企业对于应收票据不计提减值准备，部分首发企业报告期存在应收账款保理业务，部分首发企业应收账款坏账计提比例明显低于同行业上市公司水平，发行人及相关中介机构对上述涉及应收款项相关事项应关注哪些方面？ 答：应收款项坏账准备的计提应符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规定，考虑预期信用风险。根据预期信用损失模型，可合理划分不同组合后分别进行减值测试，不同组合的划分应当充分说明确定信用风险特征的依据。相关依据包括客户类型、商业模式、付款方式、回款周期、历史逾期、违约风险、时间损失、账龄结构等因素形成的显著差异。发行人应根据所有合理性依据、前瞻性信息、相关减值参数详细论证并披露预期信用损失率的确定方法和具体依据。\n发行人不应以欠款方为关联方客户、优质客户、政府工程客户或历史上未发生实际损失等理由而不计提坏账准备。\n应收票据应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》关于应收项目的减值计提要求，根据其信用风险特征考虑减值问题。对于在收入确认时对应收账款进行初始确认，后又将该应收账款转为商业承兑汇票结算的，发行人应按照账龄连续计算的原则对应收票据计提坏账准备。\n如果对某些单项或某些组合应收款项不计提坏账准备，发行人需充分说明未计提的依据和原因，详细论证是否存在确凿证据，是否存在信用风险，账龄结构是否与收款周期一致，是否考虑前瞻性信息，保荐机构和申报会计师应结合业务合作、回款进度、经营环境等因素谨慎评估是否存在坏账风险，是否符合会计准则要求。\n对于应收账款保理业务，如为有追索权债权转让，发行人应仍根据原有账龄计提坏账准备。\n发行人应参考同行业上市公司确定合理的应收账款坏账准备计提政策，对于计提比例明显低于同行业上市公司水平的，应在招股说明书中披露具体原因。\n保荐机构及申报会计师应对上述事项进行核查并发表明确意见。\n问题29、部分首发企业存在固定资产等非流动资产可变现净值低于账面价值等情况，对资产减值准备计提应当如何考虑？ 答：发行人应根据《企业会计准则第8号——资产减值》从外部信息来源和内部信息来源两方面判断资产负债表日资产是否存在可能发生减值的迹象。\n资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。根据《企业会计准则第8号——资产减值》，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。\n由于行业前景、监管政策等发生重大变化，导致生产线停产或资产闲置，以及由于技术迭代、持续更新等原因，导致相关设备、无形资产或开发支出失去使用价值，且无预期恢复时间，相关中介机构应结合该资产未来处置方案或处理计划，合理估计其可收回金额，核查发行人资产减值相关会计处理是否恰当，减值测试方法、关键假设及参数是否合理。\n因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。对于商誉减值事项的会计处理、信息披露及审计评估情况，应详细说明是否符合《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的要求。\n发行人应在招股说明书中披露重要资产减值测试过程与方法、可收回金额的确定方法、减值计提情况及对报告期和未来期间经营业绩的影响。相关中介机构应结合资产持有目的、用途、使用状况等，核查发行人可收回金额确定方法是否恰当、资产减值相关会计处理是否谨慎、信息披露是否充分。\n问题30、对首发企业部分涉税事项，如取得的税收优惠是否属于经常性损益、税收优惠续期申请期间是否可以按照优惠税率预提预缴、外资企业转内资企业补缴所得税费用如何确认归属期间等，发行人和相关中介机构通常应如何把握？ 答：发行人依法取得的税收优惠，如高新技术企业、软件企业、文化企业及西部大开发等特定性质或区域性的税收优惠，符合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》规定的，可以计入经常性损益。\n发行人取得的税收优惠到期后，发行人、保荐机构、律师和申报会计师应对照税收优惠的相关条件和履行程序的相关规定，对拟上市企业税收优惠政策到期后是否能够继续享受优惠进行专业判断并发表明确意见：（1）如果很可能获得相关税收优惠批复，按优惠税率预提预缴经税务部门同意，可暂按优惠税率预提并做风险提示，并说明如果未来被追缴税款，是否有大股东承诺补偿；同时，发行人应在招股说明书中披露税收优惠不确定性风险。（2）如果获得相关税收优惠批复的可能性较小，需按照谨慎性原则按正常税率预提，未来根据实际的税收优惠批复情况进行相应调整。\n外商投资企业经营期限未满10年转为内资企业的，按税法规定，需在转为内资企业当期，补缴之前已享受的外商投资企业所得税优惠。补缴所得税费用系因企业由外资企业转为内资企业的行为造成，属于该行为的成本费用，应全额计入补缴当期，不应追溯调整至实际享受优惠期间。\n发行人补缴税款，符合会计差错更正要求的，可追溯调整至相应期间；对于缴纳罚款、滞纳金等，原则上应计入缴纳当期。\n问题31、部分首发企业在合并中识别并确认无形资产，以及对外购买客户资源或客户关系等事项，实务中应注意哪些方面？ 答：对于无形资产的确认，应符合《企业会计准则第6号——无形资产》的相关规定。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，符合无形资产的可辨认性应源自合同性权利或其他法定权利，并且只有在与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业，该无形资产的成本能够可靠地计量，才能确认无形资产；企业在判断无形资产产生的经济利益是否很可能流入时，应当对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素作出合理估计，并且应当有明确证据支持。\n对于客户资源或客户关系，只有在合同或其他法定权利支持，确保企业在较长时期内获得稳定收益且能够核算价值的情况下，才能确认为无形资产。如果企业无法控制客户关系、人力资源等带来的未来经济利益，则不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产。发行人在开拓市场过程中支付的正常营销费用，或仅从出售方购买了相关客户资料，而客户并未与上述出售方签订独家或长期买卖合同，即在没有明确合同或其他法定权利支持情况下，“客户资源”或“客户关系”通常理解为发行人为获取客户渠道而发生的费用。若确认为无形资产，发行人应详细说明确认的依据，是否符合无形资产的确认条件，保荐机构及申报会计师应针对上述事项谨慎发表明确意见。\n对于非同一控制下企业合并中无形资产的识别与确认，根据证监会发布的《2013年上市公司年报会计监管报告》的有关要求，购买方在初始确认企业合并中购入的被购买方资产时，应充分识别被购买方拥有的、但在其财务报表中未确认的无形资产，对于满足会计准则规定确认条件的，应当确认为无形资产。\n在上述企业合并确认无形资产的过程中，发行人应保持专业谨慎，充分论证是否存在确凿的证据、合理的理由以及可计量、可确认的条件，评估师应按照公认可靠的评估方法确认其公允价值，不存在其他相反的证据。保荐机构和申报会计师应保持应有的职业谨慎，详细核查发行人确认的无形资产是否符合准则规定的确认条件和计量要求，是否存在虚构无形资产情形，是否存在估值风险和减值风险。\n问题32、部分首发企业由客户提供或指定原材料供应，生产加工后向客户销售；部分首发企业向加工商提供原材料，加工后再予以购回。在实务中，前述业务是按照受托加工或委托加工业务，还是按照独立购销业务处理，如何区分？ 答：通常来讲，委托加工是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费和代垫部分辅助材料加工的业务。从形式上看，双方一般签订委托加工合同，合同价款表现为加工费，且加工费与受托方持有的主要材料价格变动无关。\n实务中，发行人由客户提供或指定原材料供应，或向加工商提供原材料，加工后予以购回，应根据其交易业务实质区别于受托/委托加工业务进行会计处理。两者区别主要体现在以下方面：\n（1）双方签订合同的属性类别，合同中主要条款，如价款确定基础和定价方式、物料转移风险归属的具体规定；\n（2）生产加工方是否完全或主要承担了原材料生产加工中的保管和灭失、价格波动等风险；\n（3）生产加工方是否具备对最终产品的完整销售定价权；\n（4）生产加工方是否承担了最终产品销售对应账款的信用风险；\n（5）生产加工方对原材料加工的复杂程度，加工物料在形态、功能等方面变化程度等。\n对于由发行人将原材料提供给加工商之后，加工商仅进行简单的加工工序，物料的形态和功用方面并没有发生本质性的变化，并且发行人向加工商提供的原材料的销售价格由发行人确定，加工商不承担原材料价格波动的风险。对于此类交易，通常按照委托加工业务处理，发行人按照原材料销售和回购的差额确认加工费，对于提供给加工商的原材料不应确认销售收入。\n由客户提供或指定供应商的原材料采购价格由双方协商确定且与市场价格基本一致，购买和销售业务相对独立，双方约定所有权转移条款，公司对存货进行后续管理和核算，该客户没有保留原材料的继续管理权，产品销售时，公司与客户签订销售合同，销售价格包括主要材料、辅料、加工费、利润在内的全额销售价格，对于此类交易，通常应当按照实质重于形式原则，以控制权转移认定是否为购销业务处理，从而确定是以总额法确认加工后成品的销售收入，还是仅将加工费确认为销售收入。\n问题33、中国影视产业分为影视制片、发行、院线、影院放映等主要环节。影视制作机构依托前端行业提供的各要素投资生产并提供国产电影片源，或者进口影片专营商向境外电影制作、发行机构获取进口电影片源；电影发行机构获得片源后向合作院线供片；院线对旗下连锁电影院进行统一排片；影院负责安排电影放映，最终为消费者提供观影服务。部分从事院线发行、放映业务的首发企业存在票房分账收入确认、放映业务成本归集核算方法不一致的问题，造成同行业企业收入、毛利率等关键财务数据和指标不可比，影响到财务会计信息的可用性，对于上述情况应如何把握？ 答：从收入分配来看，目前以票房收入为主要收入来源的盈利模式造成产业链各个环节的主要收入均为票房分账收入。在核心业务环节中，我国电影产业各个环节的业务流程与收入流分配呈现相反的顺序。影院通过放映服务从消费者率先取得票房收入，在扣除国家电影事业发展专项资金及与院线约定的适用流转税和附加后，定期或者按照单部影片，由影院作为分账的起始环节，按照产业链各业务环节由下至上进行票房分账。\n（1）发行业务收入确认（包括电影发行及院线发行）\n发行方应根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，确定其收入应按“总额法”还是“净额法”核算。发行方采用代理发行的方式从事影视发行业务的，实质上仅作为制片方和影院之间的中介，未承担影片制作的拍摄审核风险，也不承担放映影片票房惨淡而导致的潜在损失，而且发行方提供服务时，影院清楚的知道影视作品质量责任、版权价格（票价）主要取决于制片方，发行方仅提供市场营销、排期供片等服务，尤其是院线发行环节，其只提供“供片渠道”管理服务，因此采用代理发行方式实施发行的，通常采用“净额法”核算。\n（2）放映业务收入确认\n从放映方与发行方签订协议条款和业务模式来看，放映方虽未买断播映权，没有承担对存货（电影）全部的后果和责任，但是基于其在放映服务中承担主要责任人的角色，通常采用总额法确认收入。\n（3）放映业务成本归集范围\n将影院租金、放映设备折旧与租入固定资产改良摊销、放映直接人力成本等归集列入“营业成本”还是“管理费用”、“销售费用”会影响到“毛利”、“毛利率”指标的可比性。考虑到招股说明书披露规则、年报披露规则中均有要求披露和分析“毛利率”这一重要的财务指标，电影院租金、放映设备折旧与租入固定资产改良摊销、放映直接人力成本，通常确认为“营业成本”。\n发行人应当根据上述业务的实质准确披露相关会计处理方法及依据，保荐机构及申报会计师应当审慎核查并发表明确意见。\n问题34、部分首发企业投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，导致报告期各年均确认大额投资性房地产公允价值变动收益，投资性房地产账面价值占总资产的比例很大，对于上述事项的相关信息披露要求有哪些？ 答：发行人投资性房地产的确认、计量及披露应符合《企业会计准则第3号——投资性房地产》的相关规定。如发行人论证其投资性房地产符合采用公允价值模式进行后续计量条件的，可以按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。申报会计师需对发行人是否符合上述条件进行核查并发表明确意见。\n鉴于目前a股同类上市公司普遍以成本模式对投资性房地产进行计量，计价模式不同导致报表列报存在较大差异，并可能影响投资者价值判断。其差异对经营成果的影响主要表现在两方面：一是公允价值模式下投资性房地产不需计提折旧（或摊销），从而少计成本；二是公允价值模式下投资性房地产应以资产负债表日的公允价值计量，通常会确认公允价值变动收益，该部分收益在相关投资性房地产出售或处置前，相应公允价值变动收益非现实实现（产生现金流入或形成收款权利）。因此，发行人应在招股说明书中充分披露以下事项：\n（1）发行人投资性房地产采用公允价值模式计量与采用成本模式计量的具体差异，披露按成本模式下模拟测算的财务数据，在招股说明书“重大事项提示”及“风险因素”中就投资性房地产采用公允价值计量而导致的公允价值变动风险及与同行业上市公司财务数据不具可比性的情况进行充分风险揭示。\n（2）分析披露近几年国内投资性房地产价格持续上涨趋势的特殊性及可持续性，在招股说明书“重大事项提示”及“风险因素”中就公允价值变动收益占比较大对未来分红的影响进行充分风险提示。\n（3）要求发行人承诺上市后后续持续披露选用的会计政策选择对上市公司利润的影响。\n（4）要求评估师说明其选用的评估方法、评估值的确定依据等是否符合评估准则等规定。\n（5）发行人在对投资性房地产采用收益现值法进行评估时，应合理确定房地产收益口径，不能笼统地以合同收入全额认定为房产租赁类收入。根据资产评估准则的规定，评估师运用收益法评估不动产时，应当了解不动产未来收益应当是不动产本身带来的收益；即在预计房地产未来收益时，应合理剔除附加经营管理活动所产生的相关收益，明确将物业本身所直接带来的纯租金收入作为测算的归集标准。发行人若认为难以依据合同直接划分房产租赁类收入和经营管理收入的，应对相关收入进行合理拆分，并详细论证拆分的依据。\n保荐机构及申报会计师应对上述事项进行核查并发表明确意见。\n问题35、企业合并过程中，对于合并各方是否在同一控制权下认定需要重点关注的内容有哪些？部分按相关规定申请境内发行上市的红筹企业如存在协议控制或类似特殊安排，在合并报表编制和信息披露方面应突出哪些内容？ 答：对于同一控制下企业合并，发行人应严格遵守相关会计准则规定，详细披露合并范围及相关依据，对特殊合并事项予以重点说明。\n（1）遵循相关会计准则等规定\n①发行人企业合并行为应按照《企业会计准则第20号——企业合并》相关规定进行处理。其中，同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。\n根据《〈企业会计准则第20号——企业合并〉应用指南》的解释，“同一方”是指对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制的投资者。“相同的多方”通常是指根据投资者之间的协议约定，在对被投资单位的生产经营决策行使表决权时发表一致意见的两个或两个以上的投资者。“控制并非暂时性”是指参与合并的各方在合并前后较长的时间内受同一方或相同的多方最终控制。较长的时间通常指一年以上（含一年）。\n②根据《企业会计准则实施问题专家工作组意见第1期》解释，通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并。除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。\n③在对参与合并企业在合并前控制权归属认定中，如存在委托持股、代持股份、协议控制（vie模式）等特殊情形，发行人应提供与控制权实际归属认定相关的充分事实证据和合理性依据，中介机构应对该等特殊控制权归属认定事项的真实性、证据充分性、依据合规性等予以审慎判断、妥善处理和重点关注。\n（2）红筹企业协议控制下合并报表编制的信息披露\n《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条规定“合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定”，第八条规定“投资方应在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断”。\n部分按相关规定申请境内发行上市的红筹企业，如存在协议控制架构或类似特殊安排，将不具有持股关系的主体（以下简称被合并主体）纳入合并财务报表合并范围。\n在此情况下，发行人应充分披露协议控制架构的具体安排，包括协议控制架构涉及的各方法律主体的基本情况、主要合同的核心条款等；分析披露被合并主体设立目的、被合并主体的相关活动以及如何对相关活动作出决策、发行人享有的权利是否使其目前有能力主导被合并主体的相关活动、发行人是否通过参与被合并主体相关活动而享有可变回报、发行人是否有能力运用对被合并主体的权利影响其回报金额、投资方与其他各方的关系；结合上述情况和会计准则规定，分析披露发行人合并依据是否充分，详细披露合并报表编制方法。保荐机构及申报会计师应对上述情况进行核查，就合并报表编制是否合规发表明确意见。\n问题36、《首次公开发行股票并上市管理办法》要求发行人最近3年主营业务没有发生重大变化。申请在主板、中小板上市的首发企业为谋取外延式发展，在报告期内发生业务重组行为，如何界定主营业务是否发生重大变化？ 答：发行人在报告期内发生业务重组，要依据被重组业务与发行人是否受同一控制分别进行判断。如为同一控制下业务重组，应按照《证券期货法律适用意见第3号》相关要求进行判断和处理；如为非同一控制下业务重组，通常包括收购被重组方股权或经营性资产、以被重组方股权或经营性资产对发行人进行增资、吸收合并被重组方等行为方式，发行人、中介机构可关注以下因素：\n（1）重组新增业务与发行人重组前的业务是否具有高度相关性，如同一行业、类似技术产品、上下游产业链等；\n（2）业务重组行为对实际控制人控制权掌控能力的影响；\n（3）被合并方占发行人重组前资产总额、资产净额、营业收入或利润总额的比例，业务重组行为对发行人主营业务变化的影响程度等。\n实务中，通常按以下原则判断非同一控制下业务重组行为是否会引起发行人主营业务发生重大变化：\n（1）对于重组新增业务与发行人重组前业务具有高度相关性的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个会计年度的营业收入或利润总额，达到或超过重组前发行人相应项目100%，则视为发行人主营业务发生重大变化；\n（2）对于重组新增业务与发行人重组前业务不具有高度相关性的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个会计年度的营业收入或利润总额，达到或超过重组前发行人相应项目50%，则视为发行人主营业务发生重大变化。\n对主营业务发生重大变化的，应根据《首次公开发行股票并上市管理办法》的规定，符合相关运行时间要求。\n对于重组新增业务与发行人重组前业务具有高度相关性的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额、资产净额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目50%，但未达到100%的，通常不视为发行人主营业务发生重大变化，但为了便于投资者了解重组后的整体运营情况，原则上发行人重组后运行满12个月后方可申请发行。\n12个月内发生多次重组行为的，重组对发行人资产总额、资产净额、营业收入或利润总额的影响应累计计算。\n对于发行人报告期内发生的业务重组行为，应在招股说明书中披露发行人业务重组的原因、合理性以及重组后的整合情况，并披露被收购企业收购前一年的财务报表。保荐机构应当充分关注发行人业务重组的合理性、资产的交付和过户情况、交易当事人的承诺情况、盈利预测或业绩对赌情况、人员整合、公司治理运行情况、重组业务的最新发展状况等。\n问题37、部分首发企业存在报告期营业收入、净利润等经营业绩指标大幅下滑情形，中介机构在核查中应如何把握相关情况对其持续盈利能力的影响？ 答：如首发企业在报告期内出现营业收入、净利润等经营业绩指标大幅下滑的情形，中介机构应重点关注是否存在可能对企业持续盈利能力和投资者利益有重大不利影响的事项，充分核查经营业绩下滑的程度、性质、持续时间等方面；发行人应按经营业绩下滑专项信息披露要求做好披露工作。\n（1）发行人存在最近一年（期）经营业绩较上一年（期）下滑幅度超过50%情形的，发行人及中介机构应全面分析经营业绩下滑幅度超过50%的具体原因，审慎说明该情形及相关原因对持续盈利能力是否构成重大不利影响。如无充分相反证据或其他特殊原因能够说明发行人仍能保持持续盈利能力外，一般应重点关注并考虑该情形的影响程度。\n（2）针对业绩下滑情形，发行人及中介机构应区分以下不同情况予以论证核查：\n①对于发行人因经营能力或经营环境发生变化导致经营业绩出现下滑的情形，发行人应充分说明经营能力或经营环境发生变化的具体原因，变化的时间节点、趋势方向及具体影响程度；正在采取或拟采取的改善措施及预计效果，结合前瞻性信息或经审核的盈利预测（如有）情况，说明经营业绩下滑趋势是否已扭转，是否仍存在对持续盈利能力产生重大不利影响的事项；保荐机构应对上述情况予以充分核查，获取明确的证据，并发表明确意见。在论证、核查和充分证据基础上，合理判断该情形的影响程度。\n②对于发行人认为自身属于强周期行业的情形，发行人应结合所处行业过去若干年内出现的波动情况，分析披露该行业是否具备强周期特征；比较说明发行人收入、利润变动情况与行业可比上市公司情况是否基本一致；说明行业景气指数在未来能够改善，行业不存在严重产能过剩或整体持续衰退。结合上述要求，保荐机构应对发行人属于强周期行业的依据是否充分发表专项核查意见。满足以上条件的，其业绩下滑可不认定为对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。\n③对于发行人报告期因不可抗力或偶发性特殊业务事项导致经营业绩下滑的情形（如自然灾害造成的一次性损失或阶段性业绩下滑、大额研发费用支出、并购标的经营未达预期导致巨额商誉减值、个别生产线停产或开工不足导致大额固定资产减值、个别产品销售不畅导致大额存货减值、债务人出现危机导致大额债权类资产减值或发生巨额坏账损失、仲裁或诉讼事项导致大额赔偿支出或计提大额预计负债、长期股权投资大幅减值等），发行人应说明不可抗力或偶发性特殊业务事项产生的具体原因及影响程度，最近一期末相关事项对经营业绩的不利影响是否已完全消化或基本消除；结合前瞻性信息或经审核的盈利预测（如有）情况，说明特殊业务事项是否仍对报告期后经营业绩产生影响进而影响持续盈利能力。保荐机构应对特殊业务事项是否影响发行人持续盈利能力发表专项核查意见。若特殊业务事项的不利影响在报告期内已完全消化或基本消除，披露的前瞻性信息或经审核的盈利预测（如有）未出现重大不利变化，其业绩下滑可不认定为对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。\n针对经营业绩下滑，发行人应作专项信息披露，中介机构应作专项核查。具体要求包括：①发行人应充分说明核心业务、经营环境、主要指标是否发生重大不利变化，业绩下滑程度与行业变化趋势是否一致或背离，发行人的经营业务和业绩水准是否仍处于正常状态，并在重大事项提示中披露主要经营状况与财务信息，以及下一报告期业绩预告情况，同时充分揭示业绩变动或下滑的风险及其对持续盈利能力的影响。②保荐机构、申报会计师需要就经营业绩下滑是否对持续盈利能力构成重大不利影响发表专项核查意见，详细分析发行人业绩变动的原因及合理性，明确说明业绩预计的基础及依据，核查发行人的经营与财务状况是否正常，报表项目有无异常变化，是否存在影响发行条件的重大不利影响因素，出具明确意见。\n净利润以最近一年（期）扣除非经常性损益合计数前后孰低的净利润为计算依据，与前期同一口径数值进行比较。\n问题38、部分首发企业客户集中度较高，如向单一大客户销售收入或毛利占比超过50%以上，在何种情况下不构成重大不利影响？ 答：发行人来自单一大客户主营业务收入或毛利贡献占比超过50%以上的，表明发行人对该单一大客户存在重大依赖，但是否构成重大不利影响，应重点关注客户的稳定性和业务持续性，是否存在重大不确定性风险，在此基础上合理判断。\n对于非因行业特殊性、行业普遍性导致客户集中度偏高的，保荐机构应充分考虑该单一大客户是否为关联方或者存在重大不确定性客户，是否为异常新增客户；客户高度集中是否可能导致对其未来持续盈利能力存在重大不确定性的重大疑虑，进而影响是否符合发行条件的判断。\n对于发行人由于下游客户的行业分布集中而导致的客户集中具备合理性的特殊行业（如电力、电网、电信、石油、银行、军工等行业），发行人应与同行业可比上市公司进行比较，充分说明客户集中是否符合行业特性，发行人与客户的合作关系是否具有一定的历史基础，有充分的证据表明发行人采用公开、公平的手段或方式独立获取业务，相关的业务具有稳定性以及可持续性，并予以充分的信息披露。\n针对因上述特殊行业分布或行业产业链关系导致发行人客户集中情况，中介机构应当综合分析考量以下因素的影响：一是发行人客户集中的原因，与行业经营特点是否一致，是否存在下游行业较为分散而发行人自身客户较为集中的情况及其合理性。二是发行人客户在其行业中的地位、透明度与经营状况，是否存在重大不确定性风险。三是发行人与客户合作的历史、业务稳定性及可持续性，相关交易的定价原则及公允性。四是发行人与重大客户是否存在关联关系，发行人的业务获取方式是否影响独立性，发行人是否具备独立面向市场获取业务的能力。\n同时，保荐机构应当提供充分的依据说明上述客户本身不存在重大不确定性，发行人已与其建立长期稳定的合作关系，客户集中具有行业普遍性，发行人在客户稳定性与业务持续性方面没有重大风险。发行人应在招股说明书中披露上述情况，充分揭示客户集中度较高可能带来的风险。符合上述要求，一般不认为对发行条件构成重大不利影响。\n问题39、《首次公开发行股票并上市管理办法》第三十条第四款规定，发行人不得有“最近1个会计年度的净利润主要来自合并报表范围以外的投资收益”，若申请在主板、中小板上市的首发企业存在最近1个会计年度投资收益占净利润的比例较高的情形，上述事项是否影响发行条件？ 答：首发办法对发行人持续盈利能力条件中，要求发行人不得有“最近1个会计年度的净利润主要来自合并报表范围以外的投资收益”的情形，通常是指发行人最近1个会计年度的投资收益不超过当期合并报表净利润的50%。\n对该款限制性要求的把握，不仅关注发行人来自合并财务报表范围以外的投资收益对盈利贡献程度，还关注发行人纳入合并报表范围以内主体状况、合并财务报表范围以外投资对象业务内容以及招股说明书相关信息披露等情况。\n如发行人能够同时满足以下三个条件，则最近1个会计年度投资收益占净利润比例较高情况不构成影响发行人持续盈利能力条件的情形：\n（1）发行人如减除合并财务报表范围以外的对外投资及投资收益，仍须符合发行条件要求，包括具有完整产供销体系，资产完整并独立运营，具有持续盈利能力，如不含相关投资收益仍符合首发财务指标条件。\n（2）被投资企业主营业务与发行人主营业务须具有高度相关性，如同一行业、类似技术产品、上下游关联产业等，不存在大规模非主业投资情况。\n（3）需充分披露相关投资的基本情况及对发行人的影响。发行人如存在合并报表范围以外的投资收益占比较高情况，应在招股说明书“风险因素”中充分披露相关风险特征，同时，在管理层分析中披露以下内容：①被投资企业的业务内容、经营状况，发行人与被投资企业所处行业的关系，发行人对被投资企业生产经营状况的可控性和判断力等相关信息；②发行人对被投资企业投资过程、与被投资企业控股股东合作历史、未来合作预期、合作模式是否属于行业惯例、被投资企业分红政策等；③被投资企业非经常性损益情况及对发行人投资收益构成的影响，该影响数是否已作为发行人的非经常性损益计算；④其他重要信息。\n问题40、对于发行人是否存在影响持续经营能力的重要情形，中介机构应当从哪几个方面进行核查和判断？ 答：如发行人存在以下情形，中介机构应重点关注该情形是否影响发行人持续经营能力：\n（1）发行人所处行业受国家政策限制或国际贸易条件影响存在重大不利变化风险；\n（2）发行人所处行业出现周期性衰退、产能过剩、市场容量骤减、增长停滞等情况；\n（3）发行人所处行业准入门槛低、竞争激烈，相比竞争者发行人在技术、资金、规模效应方面等不具有明显优势；\n（4）发行人所处行业上下游供求关系发生重大变化，导致原材料采购价格或产品售价出现重大不利变化；\n（5）发行人因业务转型的负面影响导致营业收入、毛利率、成本费用及盈利水平出现重大不利变化，且最近一期经营业绩尚未出现明显好转趋势；\n（6）发行人重要客户本身发生重大不利变化，进而对发行人业务的稳定性和持续性产生重大不利影响；\n（7）发行人由于工艺过时、产品落后、技术更迭、研发失败等原因导致市场占有率持续下降、重要资产或主要生产线出现重大减值风险、主要业务停滞或萎缩；\n（8）发行人多项业务数据和财务指标呈现恶化趋势，短期内没有好转迹象；\n（9）对发行人业务经营或收入实现有重大影响的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术存在重大纠纷或诉讼，已经或者未来将对发行人财务状况或经营成果产生重大影响。\n（10）其他明显影响或丧失持续经营能力的情形。\n中介机构应详细分析和评估上述情形的具体表现、影响程度和预期结果，综合判断上述情形是否对发行人持续经营能力构成重大不利影响，审慎发表明确意见，并督促发行人充分披露可能存在的持续经营风险。\n问题41、首发条件要求发行人内部控制制度健全且被有效执行，如首发企业报告期存在财务内控不规范情形，应如何把握？ 答：部分首发企业在提交申报材料的审计截止日前存在财务内控不规范情形，如①为满足贷款银行受托支付要求，在无真实业务支持情况下，通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道（简称“转贷”行为）；②向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据，通过票据贴现后获取银行融资；③与关联方或第三方直接进行资金拆借；④通过关联方或第三方代收货款；⑤利用个人账户对外收付款项；⑥出借公司账户为他人收付款项；⑦违反内部资金管理规定对外支付大额款项、大额现金借支和还款、挪用资金等重大不规范情形。\n（1）保荐机构在上市辅导期间，应会同申报会计师、律师，要求发行人严格按照现行法规、规则、制度要求对涉及问题进行整改或纠正，在提交申报材料前强化发行人内部控制制度建设及执行有效性检查。具体要求可从以下方面把握：\n①首发企业申请上市成为公众公司，需要建立、完善并严格实施相关财务内部控制制度，保护中小投资者合法权益。拟上市公司在报告期内作为非公众公司，在财务内控方面存在上述不规范情形的，应通过中介机构上市辅导完成整改或纠正（如收回资金、结束不当行为等措施）和相关内控制度建设，达到与上市公司要求一致的财务内控水平。\n②对首次申报审计截止日前报告期内存在的财务内控不规范情形，中介机构应根据有关情形发生的原因及性质、时间及频率、金额及比例等因素，综合判断是否构成对内控制度有效性的重大不利影响，是否属于主观故意或恶意行为并构成重大违法违规。\n③发行人已按照程序完成相关问题整改或纠正的，中介机构应结合此前不规范情形的轻重或影响程度的判断，全面核查、测试并确认发行人整改后的内控制度是否已合理、正常运行并持续有效，出具明确意见。\n④首次申报审计截止日后，发行人原则上不能再出现上述内控不规范和不能有效执行情形。\n⑤发行人的对外销售结算应自主独立，内销业务通常不应通过关联方或第三方代收货款，外销业务如因外部特殊原因确有必要通过关联方或第三方代收货款的，应能够充分提供合理性证据，不存在审计范围受到限制的重要情形。\n⑥连续12个月内银行贷款受托支付累计金额与相关采购或销售（同一交易对手或同一业务）累计金额是否基本一致或匹配，是否属于“转贷”行为。\n（2）中介机构对发行人财务内控不规范情形及整改纠正、运行情况的核查，一般需注意以下方面：\n①关注发行人前述行为信息披露充分性，如对相关交易形成原因、资金流向和使用用途、利息、违反有关法律法规具体情况及后果、后续可能影响的承担机制、整改措施、相关内控建立及运行情况等。\n②关注前述行为的合法合规性，由中介机构对公司前述行为违反法律法规规章制度（如《票据法》、《贷款通则》、《外汇管理条例》、《支付结算办法》等）的事实情况进行说明认定，是否属于主观故意或恶意行为并构成重大违法违规，是否存在被处罚情形或风险，是否满足相关发行条件的要求。\n③关注发行人对前述行为财务核算是否真实、准确，与相关方资金往来的实际流向和使用情况，是否通过体外资金循环粉饰业绩。\n④不规范行为的整改措施，发行人是否已通过收回资金、纠正不当行为方式、改进制度、加强内控等方式积极整改，是否已针对性建立内控制度并有效执行，且申报后未发生新的不合规资金往来等行为。\n⑤前述行为不存在后续影响，已排除或不存在重大风险隐患。\n⑥中介机构能够对前述行为进行完整核查，能够验证相关资金来源或去向，能够确认发行人不存在业绩虚构情形，并发表明确意见，确保发行人的财务内控在提交申报材料的审计截止日后能够持续符合规范性要求，能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报告的可靠性，不存在影响发行条件的情形。\n审计截止日为经审计的最近一期资产负债表日。\n问题42、部分首发企业，特别是面对个人交易的零售业务企业、农业企业等，由于其行业特点或经营模式等原因，其销售或采购环节存在一定比例的现金交易，对此应当如何处理？ 答：企业在正常经营活动中发生的现金销售或现金采购，通常情况下应考虑是否同时符合以下条件：（1）现金交易情形符合行业经营特点或经营模式（如线下商业零售、向农户采购、日常零散产品销售或采购支出等）；（2）现金交易的客户或供应商不是关联方；（3）现金交易具有可验证性，且不影响发行人内部控制有效性，申报会计师已对现金交易相关内部控制有效性发表明确核查意见；（4）现金交易比例及其变动情况整体处于合理范围内，近三年一期一般不超过同行业平均水平或与类似公司不存在重大差异（如能获取可比数据）；（5）现金管理制度与业务模式匹配且执行有效，如企业与个人消费者发生的商业零售、门票服务等现金收入通常能够在当日或次日缴存公司开户银行，企业与单位机构发生的现金交易仅限于必要的零星小额收支，现金收支业务应账账一致、账款一致。\n如发行人报告期存在现金交易，保荐机构及申报会计师通常应关注并核查以下方面：（1）现金交易的必要性与合理性，是否与发行人业务情况或行业惯例相符，与同行业或类似公司的比较情况；（2）现金交易的客户或供应商的情况，是否为发行人的关联方；（3）相关收入确认及成本核算的原则与依据，是否存在体外循环或虚构业务情形；（4）与现金交易相关的内部控制制度的完备性、合理性与执行有效性；（5）现金交易流水的发生与相关业务发生是否真实一致，是否存在异常分布；（6）实际控制人及发行人董监高等关联方是否与客户或供应商存在资金往来；（7）发行人为减少现金交易所采取的改进措施及进展情况；（8）发行人是否已在招股说明书中充分披露上述情况及风险。结合上述要求，中介机构应详细说明对发行人现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程与证据，对发行人报告期现金交易的真实性、合理性和必要性发表明确意见。符合上述要求的现金交易通常不影响内控有效性的判断。\n问题43、首发企业收到的销售回款通常是来自签订经济合同的往来客户，实务中，发行人可能存在部分销售回款由第三方代客户支付的情形，该情形是否影响销售确认的真实性，发行人、保荐机构及申报会计师需要重点关注哪些方面？ 答：第三方回款通常是指发行人收到的销售回款的支付方（如银行汇款的汇款方、银行承兑汇票或商业承兑汇票的出票方或背书转让方）与签订经济合同的往来客户（或实际交易对手）不一致的情况。\n企业在正常经营活动中存在的第三方回款，通常情况下应考虑是否符合以下条件：（1）与自身经营模式相关，符合行业经营特点，具有必要性和合理性，例如①客户为个体工商户或自然人，其通过家庭约定由直系亲属代为支付货款，经中介机构核查无异常的；②客户为自然人控制的企业，该企业的法定代表人、实际控制人代为支付货款，经中介机构核查无异常的；③客户所属集团通过集团财务公司或指定相关公司代客户统一对外付款，经中介机构核查无异常的；④政府采购项目指定财政部门或专门部门统一付款，经中介机构核查无异常的；⑤通过应收账款保理、供应链物流等合规方式或渠道完成付款，经中介机构核查无异常的；⑥境外客户指定付款，经中介机构核查无异常的；（2）第三方回款的付款方不是发行人的关联方；（3）第三方回款与相关销售收入勾稽一致，具有可验证性，不影响销售循环内部控制有效性的认定，申报会计师已对第三方回款及销售确认相关内部控制有效性发表明确核查意见；（4）能够合理区分不同类别的第三方回款，相关金额及比例处于合理可控范围。\n如发行人报告期存在第三方回款，保荐机构及申报会计师通常应重点核查以下方面：（1）第三方回款的真实性，是否存在虚构交易或调节账龄情形；（2）第三方回款形成收入占营业收入的比例；（3）第三方回款的原因、必要性及商业合理性；（4）发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系或其他利益安排；（5）境外销售涉及境外第三方的，其代付行为的商业合理性或合法合规性；（6）报告期内是否存在因第三方回款导致的货款归属纠纷；（7）如签订合同时已明确约定由其他第三方代购买方付款，该交易安排是否具有合理原因；（8）资金流、实物流与合同约定及商业实质是否一致。\n同时，保荐机构及申报会计师还应详细说明对实际付款人和合同签订方不一致情形的核查情况，包括但不限于：抽样选取不一致业务的明细样本和银行对账单回款记录，追查至相关业务合同、业务执行记录及资金流水凭证，获取相关客户代付款确认依据，以核实和确认委托付款的真实性、代付金额的准确性及付款方和委托方之间的关系，说明合同签约方和付款方存在不一致情形的合理原因及第三方回款统计明细记录的完整性，并对第三方回款所对应营业收入的真实性发表明确意见。\n通过上述措施能够证实第三方回款不影响销售真实性的，不构成影响发行条件事项。发行人应在招股说明书营业收入部分充分披露第三方回款相关情况及中介机构的核查意见。\n问题44、部分首发企业在报告期内存在会计政策、会计估计变更或会计差错更正，该种情况是否影响企业首发上市申请？ 答：发行人在申报前的上市辅导和规范阶段，如发现存在不规范或不谨慎的会计处理事项并进行审计调整的，应当符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和相关审计准则的规定，并保证发行人提交首发申请时的申报财务报表能够公允地反映发行人的财务状况、经营成果和现金流量。申报会计师应按要求对发行人编制的申报财务报表与原始财务报表的差异比较表出具审核报告并说明差异调整原因，保荐机构应核查差异调整的合理性与合规性。\n同时，报告期内发行人会计政策和会计估计应保持一致性，不得随意变更，若有变更应符合企业会计准则的规定。变更时，保荐机构及申报会计师应关注是否有充分、合理的证据表明变更的合理性，并说明变更会计政策或会计估计后，能够提供更可靠、更相关的会计信息的理由；对会计政策、会计估计的变更，应履行必要的审批程序。如无充分、合理的证据表明会计政策或会计估计变更的合理性，或者未经批准擅自变更会计政策或会计估计的，或者连续、反复地自行变更会计政策或会计估计的，视为滥用会计政策或会计估计。\n首发材料申报后，发行人如存在会计政策、会计估计变更事项，应当依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，对首次提交的财务报告进行审计调整或补充披露，相关变更事项应符合专业审慎原则，与同行业上市公司不存在重大差异，不存在影响发行人会计基础工作规范性及内控有效性情形。保荐机构和申报会计师应当充分说明专业判断的依据，对相关调整变更事项的合规性发表明确意见。在此基础上，发行人应提交更新后的财务报告。\n首发材料申报后，发行人如出现会计差错更正事项，应充分考虑差错更正的原因、性质、重要性与累积影响程度。对此，保荐机构、申报会计师应重点核查以下方面并发表明确意见：会计差错更正的时间和范围，是否反映发行人存在故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息，滥用会计政策或者会计估计，操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录等情形；差错更正对发行人的影响程度，是否符合《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，发行人是否存在会计基础工作薄弱和内控缺失，相关更正信息是否已恰当披露等问题。\n首发材料申报后，如因会计基础薄弱、内控重大缺陷、盈余操纵、未及时进行审计调整的重大会计核算疏漏、滥用会计政策或者会计估计以及恶意隐瞒或舞弊行为，导致重大会计差错更正的，应视为发行人在会计基础工作规范及相关内控方面不符合发行条件。\n发行人应在招股说明书中披露重要会计政策、会计估计变更或会计差错更正情形及其原因。\n问题45、公开披露的文件中涉及第三方数据有何要求？ 答：第三方数据主要指涉及发行人及其交易对手之外的第三方相关交易信息，例如发行人的交易对手与其客户或供应商之间的交易单价及数量、可比公司或可比业务财务数据等。\n考虑到第三方数据一般较难获取并具有一定隐私性，发行人及中介机构在公开披露的文件中引用的第三方数据可以限于公开信息，并注明资料来源，一般不要求披露未公开的第三方数据。\n中介机构应当核查第三方数据来源的真实性及权威性、引用数据的必要性及完整性、与其他披露信息是否存在不一致，确保直接或间接引用的第三方数据有充分、客观、独立的依据。\n问题46、关于首发企业经销商模式下的收入确认，发行人及中介机构应关注哪些方面？ 答：发行人采取经销商销售模式的，中介机构应重点关注其收入实现的真实性，详细核查经销商具体业务模式及采取经销商模式的必要性，经销商模式下收入确认是否符合企业会计准则的规定，经销商选取标准、日常管理、定价机制（包括营销、运输费用承担和补贴等）、物流（是否直接发货给终端客户）、退换货机制、销售存货信息系统等方面的内控是否健全并有效执行，经销商是否与发行人存在关联关系，对经销商的信用政策是否合理等。\n发行人应就经销商模式的相关情况进行充分披露，主要包括：经销商和发行人是否存在实质和潜在关联关系；发行人同行业可比上市公司采用经销商模式的情况；发行人通过经销商模式实现的销售比例和毛利是否显著大于同行业可比上市公司；经销商是否专门销售发行人产品；经销商的终端销售及期末存货情况；报告期内经销商是否存在较多新增与退出情况；经销商是否存在大量个人等非法人实体；经销商回款是否存在大量现金和第三方回款。\n出现下述情况时，发行人应充分披露相关情况：发行人通过经销商模式实现的销售毛利率和其他销售模式实现的毛利率的差异较大；给予经销商的信用政策显著宽松于其他销售方式，对经销商的应收账款显著增大；海外经销商毛利率与国内经销商毛利率差异较大。\n保荐机构、律师和申报会计师应对经销商业务进行充分核查，并说明发行人经销商销售模式、占比等情况与同行业上市公司是否存在显著差异及原因，对经销商业务的核查方式、核查标准、核查比例、核查证据等应足以支持核查结论。\n保荐机构、律师及申报会计师应当合理利用电话访谈、合同调查、实地走访、发询证函等多种核查方法进行综合判断，核查发行人报告期内经销商模式下的收入确认原则、费用承担原则及给经销商的补贴或返利情况、经销商的主体资格及资信能力，核查关联关系，结合经销商模式检查与发行人的交易记录及银行流水记录、经销商存货进销存情况、经销商退换货情况。保荐人、律师和申报会计师应对经销商模式下收入的真实性发表明确意见。\n问题47、首发企业劳务外包情形，中介机构需重点关注哪些方面内容？ 答：部分首发企业存在将较多的劳务活动交由专门劳务外包公司实施的情况的。中介机构应当充分关注以下方面：\n（1）该等劳务公司的经营合法合规性等情况，比如是否为独立经营的实体，是否具备必要的专业资质，业务实施及人员管理是否符合相关法律法规规定，发行人与其发生业务交易的背景及是否存在重大风险；\n（2）劳务公司是否专门或主要为发行人服务，如存在主要为发行人服务的情形的，应关注其合理性及必要性、关联关系的认定及披露是否真实、准确、完整。中介机构对于该类情形应当从实质重于形式角度按关联方的相关要求进行核查，并特别考虑其按规范运行的经营成果对发行人财务数据的影响，以及对发行人是否符合发行条件的影响；\n（3）劳务公司的构成及变动情况，劳务外包合同的主要内容，\n劳务数量及费用变动是否与发行人经营业绩相匹配，劳务费用定价是否公允，是否存在跨期核算情形。\n中介机构应当就上述方面进行充分论证，并发表明确意见。\n问题48、首发企业应该何时提交经审阅的季度报告？如何满足及时性要求？ 答：根据《关于首次公开发行股票并上市招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》（中国证监会公告[2013]45号）（以下简称“45号文”）的规定，申请首次公开发行股票并上市的公司在刊登招股说明书时，应充分披露财务报告审计截止日后的财务信息及主要经营状况。发行人财务报告审计截止日至招股说明书签署日之间超过1个月的，应在招股说明书中披露审计截止日后的主要经营状况。发行人财务报告审计截止日至招股说明书签署日之间超过4个月的，应补充提供期间季度的未经审计的财务报表，并在招股说明书中披露审计截止日后的主要财务信息。\n首发企业在刊登招股说明书时，应满足上述及时性指引要求。实务工作中，对于发行人财务报告审计截止日至招股说明书签署日之间超过4个月的，发行人应在刊登招股说明书前提交有关更新材料时提供经会计师审阅的季度报告，审阅报告的内容及招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况的披露内容，应符合45号文的具体要求，并在重大事项提示中补充披露下一报告期业绩预告信息（主要包括年初至下一报告期末营业收入、扣除非经常性损益前后净利润的预计情况、同比变化趋势及原因等）。在此之前，为有助于了解发行人最新的财务信息及主要经营状况，根据需要，也可要求发行人提供审阅报告。\n问题49、申请在主板、中小板上市的首发企业，在通过发审会后经营业绩出现下滑的，在程序上是否推进其核准发行，日常监管中如何把握？ 答：部分已通过发审会的发行人最近一期经营业绩或预计下一报告期经营业绩与上年同期相比，出现不同程度的下滑。考虑到企业业绩波动受经济周期、行业周期以及自身经营等多种因素的影响，本着实事求是、分类处理、充分信息披露及风险揭示的原则，根据业绩下滑的幅度与性质，结合《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》（证监会公告〔2013〕45号，以下简称及时性指引）的相关要求，予以分类处理，具体如下：\n（1）下滑幅度不超过30%的\n过会后的最近一期经营业绩与上年同期相比下滑幅度不超过30%，且预计下一报告期业绩数据下滑幅度也不超过30%的，发行人需提供最近一期至下一报告期乃至全年主要经营状况及财务数据的专项分析报告，充分说明发行人的核心业务、经营环境、主要指标是否发生重大不利变化，业绩下滑程度与行业变化趋势是否一致或背离，发行人的经营业务和业绩水准是否仍处于正常状态，并按照及时性指引的要求在重大事项提示中披露主要经营状况与财务信息，以及下一报告期（指经审计或审阅财务报表截止日后）业绩预告情况，同时充分揭示业绩变动或下滑风险；保荐机构需对上述情况及发行人经营业绩变化趋势、持续盈利能力出具专项核查意见，详细分析发行人业绩变动的原因及合理性，明确说明业绩预计的基础及依据，核查发行人的经营与财务状况是否正常，报表项目有无异常变化，是否存在影响发行条件的重大不利影响因素，发表明确意见。\n在过会企业提交上述补充材料后，在招股说明书充分信息披露、保荐机构核查无重大不利变化且发行人仍符合发行条件基础上，将按照相关程序安排后续核准发行工作。该类企业发行上市后，如发现发行人关于上述业绩变动的信息披露及保荐机构核查意见存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，我会将视情节轻重，依据相关法律、法规、规章予以严肃查处。\n（2）下滑幅度超过30%但不超过50%的过会企业\n过会企业最近一期或预计下一报告期经营业绩与上年同期相比下滑幅度超过30%但不超过50%的，发行人如能提供经审核的下一年度盈利预测报告，同时，提供最近一期至下一年度主要经营状况及财务数据的专项分析报告，以及保荐机构对上述情况及发行人经营业绩变化趋势、持续盈利能力出具专项核查意见；说明经营业绩下滑趋势已扭转，不存在对持续盈利或持续经营能力以及发行条件产生重大不利影响的事项，保荐机构应对上述情况予以充分核查，获取明确的证据，并发表明确意见；符合上述要求，将按照相关程序安排后续核准发行工作。\n（3）下滑幅度超过50%以上的过会企业\n过会后的最近一期经营业绩与上年同期相比下滑幅度超过50%，或预计下一报告期业绩数据下滑幅度将超过50%的，基于谨慎稳妥原则，暂不予安排核准发行事项，待其业绩恢复并趋稳后再行处理或安排重新上发审会。\n过会后的“最近一期”可以是中期（一季度、半年度、三季度），也可以是新增补的会计年度；“经营业绩”以扣除非经常性损益合计数前后孰低的净利润为财务数据的计算依据；“财务数据”应为已审计报告期财务数据、按照及时性指引要求经审阅季度财务数据。\n问题50、申请在主板、中小板上市的首发企业在通过发审会后，与上会稿招股说明书相比，封卷稿招股说明书一般有哪些变动修改或补充披露事项？ 答：相对上会稿招股说明书，封卷稿招股说明书一般有以下变动修改或补充披露事项：\n（1）落实《关于请做好相关项目发审委会议准备工作的函》的相关要求，涉及修改招股说明书的事项；\n（2）根据发审会意见，修改招股说明书的相关信息；\n（3）根据《关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引》，补充披露审计截止日后有关财务信息及经营状况（如经审阅的季度报告相关财务信息、下一报告期业绩预告等），并做相应重大事项提示；\n（4）招股说明书上会稿中引用的财务数据过期，更新最近一期经审计的财务数据及相关信息；\n（5）按照《首次公开发行股票并上市管理办法》《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》等，发行人发审会后新增需要披露的事项，如新增重大合同、专利、业务资质、董监高任（兼）职等信息变动等；\n（6）根据发行方案，在不超过发审会审核通过的募集资金投入金额的情况下，调整募集资金数额及投向、补充本次发行情况；\n（7）其他情形。\n发行人封卷材料应包括《招股说明书封卷稿与上会稿差异比较说明》，主要内容包括：招股说明书封卷稿与上会稿相比存在变动或修改的章节、内容、原因等；确认除上述差异外，不存在擅自修改招股说明书的情况。保荐机构应对涉及修改招股说明书的事项进行核查并发表明确意见。\n问题51、首发企业在审期间现金分红、分派股票股利或资本公积转增股本的，应如何处理？ 答：从首发在审企业提出现金分红方案的时间上看，可以分为两类：一类是初次申报时就已提出了现金分红方案；另一类是在审期间提出现金分红方案。对于第一类首发企业，原则上要求发行人现金分红实际派发完毕后方可上发审会。对于第二类情形，即发行人初次申报时披露“本次公开发行前的未分配利润由发行完成后的新老股东共享”，但在审核期间又提出向现有老股东现金分红的，按如下原则处理：\n（1）发行人如拟现金分红的，应依据公司章程和相关监管要求，充分论证现金分红的必要性和恰当性，以最近一期经审计的财务数据为基础，测算和确定与发行人财务状况相匹配的现金分红方案，并履行相关决策程序。如存在大额分红并可能对财务状况和新老股东利益产生重大影响的，发行人应谨慎决策。\n（2）发行人的现金分红应实际派发完毕并相应更新申报材料后再安排发审会。\n（3）已通过发审会的企业,基于审核效率考虑，原则上不应提出新的现金分红方案。\n（4）保荐机构应对发行人在审核期间进行现金分红的必要性、合理性、合规性进行专项核查，就实施现金分红对发行人财务状况、生产运营的影响进行分析并发表明确意见。\n在新股发行常态化背景下，审核周期已大幅缩短，为保证正常审核进度，发行人在审期间原则上不应提出分派股票股利或资本公积转增股本的方案，避免因股本变动影响发行审核秩序。\n问题52、部分申请首次公开发行股票的企业，在有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司时存在未弥补亏损，或者整体变更时不存在未弥补亏损，但因会计差错更正追溯调整报表而致使整体变更时存在未弥补亏损。针对此类企业，在审核中有哪些具体要求？ 答：发行人应在招股说明书中充分披露其由有限责任公司整体变更为股份有限公司的基准日未分配利润为负的形成原因，该情形是否已消除，整体变更后的变化情况和发展趋势，与报告期内盈利水平变动的匹配关系，对未来盈利能力的影响，整体变更的具体方案及相应的会计处理、整改措施（如有），并充分揭示相关风险。\n保荐机构、发行人律师应对下述事项进行核查并发表意见：发行人有限责任公司整体变更设立股份有限公司相关事项是否经董事会、股东会表决通过，相关程序是否合法合规，改制中是否存在侵害债权人合法权益情形，是否与债权人存在纠纷，是否已完成工商登记注册和税务登记相关程序，整体变更设立股份有限公司相关事项是否符合《公司法》等法律法规规定。\n《发行监管问答—关于首发企业整体变更设立股份有限公司时存在未弥补亏损事项的监管要求》（2019年1月11日）同时废止。\n问题53、对于主要通过互联网开展业务的申请首发企业，保荐机构和申报会计师在信息系统核查方面，应做好哪些工作？ 答：部分申请首发企业，如电商、互联网信息服务、互联网营销企业等，其业务主要通过互联网开展。此类企业，报告期任意一期通过互联网取得的营业收入占比或毛利占比超过30%，原则上，保荐机构和申报会计师应对该类企业通过互联网开展业务的信息系统可靠性分别进行专项核查并发表明确核查意见。\n发行人应向保荐机构和申报会计师完整提供报告期应用的信息系统情况，包括系统名称、开发人、基本架构、主要功能、应用方式、各层级数据浏览或修改权限等；应向保荐机构和申报会计师核查信息系统数据开放足够权限，为其核查信息系统提供充分条件。\n（1）对于直接向用户收取费用的此类企业，如互联网线上销售、互联网信息服务、互联网游戏等，保荐机构和申报会计师的核查应包括但不限于以下方面：①经营数据的完整性和准确性，是否存在被篡改的风险，与财务数据是否一致；②用户真实性与变动合理性，包括新增用户的地域分布与数量、留存用户的数量、活跃用户数量、月活用户数量、单次访问时长与访问时间段等，系统数据与第三方统计平台数据是否一致；③用户行为核查，包括但不限于登录ip或mac地址信息、充值与消费的情况、重点产品消费或销售情况、僵尸用户情况等，用户充值、消耗或消费的时间分布是否合理，重点用户充值或消费是否合理；④系统收款或交易金额与第三方支付渠道交易金额是否一致，是否存在自充值或刷单情况；⑤平均用户收入、平均付费用户收入等数值的变动趋势是否合理；⑥业务系统记录与计算虚拟钱包（如有）的充值、消费数据是否准确；⑦互联网数据中心（idc）或带宽费用的核查情况，与访问量是否匹配；⑧获客成本、获客渠道是否合理，变动是否存在异常。\n（2）对用户消费占整体收入比较低，主要通过展示或用户点击转化收入的此类企业，如用户点击广告后向广告主或广告代理商收取费用的企业，保荐机构和会计师的核查应包括但不限于以下方面：①经营数据的完整性和准确性，是否存在被篡改的风险，与财务数据是否一致；②不同平台用户占比是否符合商业逻辑与产品定位；③推广投入效果情况，获客成本是否合理；④用户行为真实性核查，应用软件的下载或激活的用户数量、新增和活跃的用户是否真实，是否存在购买虚假用户流量或虚构流量情况；⑤广告投放的真实性，是否存在与广告商串通进行虚假交易；⑥用户的广告浏览行为是否存在明显异常。\n如因核查范围受限、历史数据丢失、信息系统缺陷、涉及商业秘密等原因，导致无法获取全部或部分运营数据，无法进行充分核查的，保荐机构、会计师应考虑该等情况是否存在异常并就信息系统可靠性审慎发表核查意见，同时，对该等事项是否构成本次发行上市的实质性障碍发表核查意见。\n发行人日常经营活动高度依赖信息系统的，保荐机构和申报会计师应参照上述内容对信息系统可靠性进行专项核查并发表明确核查意见。\n此外，发行人主要经营活动并非直接通过互联网开展，但其客户主要通过互联网销售发行人产品或服务，如发行人该类业务营业收入占比或毛利占比超过30%，保荐机构和申报会计师应核查该类客户向发行人传输交易信息、相关数据的方式、内容，并以可靠方式从发行人获取该等数据，核查该等数据与发行人销售、物流等数据是否存在差异，互联网终端客户情况（如消费者数量、集中度、地域分布、消费频率、单次消费金额分布等）是否存在异常。对无法取得客户相关交易数据的，保荐机构和申报会计师应充分核查原因并谨慎评估该情况对发表核查意见的影响。\n问题54、保荐机构和申报会计师在充分评估和合理保证发行人财务报表不存在重大错报风险时，对发行人相关银行账户资金流水进行核查应关注哪些方面？ 保荐机构和申报会计师应当充分评估发行人所处经营环境、行业类型、业务流程、规范运作水平、主要财务数据水平及变动趋势、所处经营环境等因素，确定发行人相关资金流水核查的具体程序和异常标准，以合理保证发行人财务报表不存在重大错报风险。发行人及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高管等相关人员应按照诚实信用原则，向中介机构提供完整的银行账户信息，配合中介机构核查资金流水。中介机构应勤勉尽责，采用可靠手段获取核查资料，在确定核查范围、实施核查程序方面保持应有的职业谨慎。在符合银行账户查询相关法律法规的前提下，资金流水核查范围除发行人银行账户资金流水以外，结合发行人实际情况，还可能包括控股股东、实际控制人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等开立或控制的银行账户资金流水，以及与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。\n保荐机构和申报会计师在资金流水核查中，应结合重要性原则和支持核查结论需要，重点核查报告期内发生的以下事项：（1）发行人资金管理相关内部控制制度是否存在较大缺陷；（2）是否存在银行账户不受发行人控制或未在发行人财务核算中全面反映的情况，是否存在发行人银行开户数量等与业务需要不符的情况；（3）发行人大额资金往来是否存在重大异常，是否与公司经营活动、资产购置、对外投资等不相匹配；（4）发行人与控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员等是否存在异常大额资金往来；（5）发行人是否存在大额或频繁取现的情形，是否无合理解释；发行人同一账户或不同账户之间，是否存在金额、日期相近的异常大额资金进出的情形，是否无合理解释；（6）发行人是否存在大额购买无实物形态资产或服务（如商标、专利技术、咨询服务等）的情形，如存在，相关交易的商业合理性是否存在疑问；（7）发行人实际控制人个人账户大额资金往来较多且无合理解释，或者频繁出现大额存现、取现情形；（8）控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员是否从发行人获得大额现金分红款、薪酬或资产转让款、转让发行人股权获得大额股权转让款，主要资金流向或用途存在重大异常；（9）控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员与发行人关联方、客户、供应商是否存在异常大额资金往来；（10）是否存在关联方代发行人收取客户款项或支付供应商款项的情形。\n发行人在报告期内存在以下情形的，保荐机构和申报会计师应考虑是否需要扩大资金流水核查范围：（1）发行人备用金、对外付款等资金管理存在重大不规范情形；（2）发行人毛利率、期间费用率、销售净利率等指标各期存在较大异常变化，或者与同行业公司存在重大不一致；（3）发行人经销模式占比较高或大幅高于同行业公司，且经销毛利率存在较大异常；（4）发行人将部分生产环节委托其他方进行加工的，且委托加工费用大幅变动，或者单位成本、毛利率大幅异于同行业；（5）发行人采购总额中进口占比较高或者销售总额中出口占比较高，且对应的采购单价、销售单价、境外供应商或客户资质存在较大异常；（6）发行人重大购销交易、对外投资或大额收付款，在商业合理性方面存在疑问；（7）董事、监事、高管、关键岗位人员薪酬水平发生重大变化；（8）其他异常情况。\n保荐机构和申报会计师应将上述资金流水的核查范围和异常标准及确定依据、核查程序、核查证据编制形成工作底稿，在核查中受到的限制及所采取的替代措施应一并书面记录。保荐机构和申报会计师还应结合上述资金流水核查情况就发行人内部控制是否健全有效、是否存在体外资金循环形成销售回款、承担成本费用的情形发表明确核查意见。\n","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E4%B8%9A%E5%8A%A154%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E8%A7%A3%E7%AD%94/","summary":"\u003cp\u003e关于发行审核业务问答部分条款调整事项的通知\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://www.csrc.gov.cn\"\u003ewww.csrc.gov.cn\u003c/a\u003e 时间：2020-06-10 来源：中国证监会\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e为助力疫情防控和经济发展，增强资本市场服务实体经济的能力，促进企业信息披露质量提升，进一步明确市场主体预期，近期，我们根据法律、法规、准则等的修订情况，在总结一年多运行经验和充分听取市场机构意见的基础上，对《首发业务若干问题解答》《再融资业务若干问题解答》部分条款进行了补充完善和修订，请各市场主体对照适用。\u003c/p\u003e","title":"ipo业务54个问题解答"},] [{"content":"ipo企业各会计科目核查程序v1.0 资产类 货币资金-整体核查程序 （一）核查程序 申报会计师对货币资金履行的主要核查程序如下：\n1、了解发行人与货币资金相关的内部控制设计并评估其有效性，测试相关制度是否有效运行；\n2、在发行人员工陪同下前往公司开户银行获取《企业征信报告》、《已开立银行账户清单》；\n3、核对银行账户清单，检查发行人报告期期末所有银行账户资料，\n关注银行账户用途，询问报告期内新开账户和注销账户原因并检查相\n关依据；\n4、检查企业信用报告信息，并与发行人账面相关记录核对，关注是否存在异常情况；\n5、亲自获取各报告期发行人银行账户的对账单，将报告期各期末余额与对账单余额进行核对，检查发行人报告期各期末所有银行账户的银行余额调节表，检查银行余额调节项，如存在未达账项，对未达账项进一步追查；\n6、向发行人报告期内的银行发函，函证内容包括报告期内发行人与银行之间的全部交易事项，函证范围包括零余额账户和报告期已注销账户的银行；\n7、对库存现金执行盘点程序，抽查大额库存现金收支；\n8、选取重大资金交易或非经常性交易样本进行双向测试，即选取银行对账单中记录的交易与银行日记账记录进行核对，同时从银行存款日记账选取样本，核对至银行对账单；针对发行人销售、采购及其他重要交易事项相应的资金流追查至银行资金流水、检查银行单据；9、查阅《投资合作协议》、《汉弘图像增资协议》及《惠州汉弘增资协议》等协议，了解 18,500 万元往来款形成的背景及原因；\n10、获取发行人编制现金流量所依赖的原始数据，并与财务报表数据、账册凭证、辅助账薄等核对是否相符，检查数额是否准确完整，与各会计科目数据勾稽是否一致，现金流量表分类是否合理；\n11、通过对营业收入、应收账款、应收票据、预收款项等项目分析，复核销售商品、提供劳务收到的现金的准确性；通过对营业成本、存\n货、预付款项、应付账款等项目的分析，复核购买商品、接受劳务支付的现金的准确性；通过对营业外收入、财务费用、其他应收款、其他应付款等项目的分析，复核收到的其他与经营活动有关的现金的准确性；通过对销售费用、管理费用、研发费用、其他应收款、其他应付款、营业外支出等项目的分析，复核支付其他与经营活动有关的现金的准确性；通过对应付职工薪酬项目的分析，复核支付给职工以及为职工支付的现金的准确性。\n（二）核查结论 经核查， 申报会计师认为：\n1、发行人理财产品和投资收益与现金流量表和利润表相关科目相匹配，理财产品的分类与列报符合企业会计准则的相关规定；发行人理财产品购买履行的相关决策程序、建立的与货币资金相关的内部控制良好，执行情况良好。\n2、公司\u0026quot;销售商品、提供劳务收到的现金\u0026quot;\u0026ldquo;购买商品、接受劳务支付的现金\u0026rdquo; \u0026ldquo;支付的其他与经营活动有关的现金\u0026rdquo; 、 \u0026ldquo;收到的其他与经营活动有关的现金\u0026rdquo;、\u0026ldquo;支付给职工以及为职工支付的现金\u0026quot;与报表项目勾稽相符；\n3、\u0026ldquo;收到的其他与筹资活动有关的现金\u0026rdquo; 和\u0026quot;支付的其他与筹资活动有关的现金\u0026rdquo; 中往来款 18,500万元属于正常收到及退还投资款，不属于关联交易、与关联方之间的资金往来。\n货币资金-合理性核查程序 核查程序 了解公司报告期内货币资金管理制度，了解和测试与货币资金授权审批相关的内部控制。\n检查公司的各报告期末所有银行账户资料，取得《已开立银行结算账户清单》 ，关注银行账户用途，询问报告期内新开账户和注销账户原因，并对所有银行账户实施函证程序。\n取得并查阅公司所购买的银行理财相关协议资料、购买和赎回的银行回单等凭证资料，并对期末理财产品实施函证程序，确认银行理财产品的金额、利率、期间及收益是否属实，并对收益进行测算。\n访谈生产部门负责人，了解生产流程、产能及产量变动等情况。\n获取并查阅生产排班表、固定资产台账等资料。\n核查结论 公司持有的交易性金融资产期限较短，理财产品的资金最终投向主要为货币市场工具及债券等固定收益产品，公司不存在收益波动较大且风险较高的交易性金融资产，不存在持有金额较大的财务性投资的情形；报告期内公司活期存款、应付票据保证金和保函保证金规模与利息收入的金额相匹配；公司理财产品规模与投资收益的金额相匹配。\n公司 2020年产能利用率较高主要系四季度收到订单较多，货币资金留存较多主要系日常经营积累以及股权融资；公司 2020年购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为 1,289.43万元，主要用于引入自有 pcba自动化生产线，同时部分资金用于新增测试设备以提高产能，具备合理性。货币资金核查取得并检查天山广和与货币资金相关的内部控制制度文件，检查资金运营授权管理制度、企业现金管理制度、筹资业务偿付管理制度、筹资文件管理控制规范、投资授权批准管理制度，评价相关内部控制设计的合理性；\n获取天山广和已开立银行账户清单，与账面各银行账户进行比对，确认公司账户的真实性和完整性； 获取报告期各期资产负债表日所有银行账户对账单，检查公司银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；执行银行流水与账面记录双向核对工作，对相关银行流水的交易背景、审批记录、原始凭证和会计记录进行核对； 检查报告期各期末承兑保证金的真实性、准确性，并通过函证程序确认其他货币资金的受限情况； 对于报告期各期末全部银行账户余额进行函证，包括期末零余额账户。对于报告期内撤销的账户，取得并检查了账户注销通知书，验证报告期各期末银行存款及其他货币资金余额真实性、准确性及其受限情况。 选取报告期内资产负债表日前后 10天各银行账户的大额凭证实施截止测试。 核查结论 经核查，独立财务顾问认为，天山广和报告期各期末货币资金余额真实、完整。\n货币资金-存放境外核查程序 （一）核查程序 针对上述事项，申报会计师执行了以下核查程序：\n1、访谈发行人财务总监，了解资金归集的背景、要求及货币资金管理相关制度；获取发行人与中国银行签订的现金管理服务协议；\n2、存放在境外的货币资金核查方法：①获取发行人及境外子公司银行账户清单、所有账户银行对账单、现金及银行存款明细账，核查银行流水是否存在异常；②对所有境外银行账户进行函证；③查询报告期各期末国家外汇管理局公布的汇率， 检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；\n3、在国家外汇管理局官方网站查询发行人是否存在行政处罚，查阅境内外律师出具的法律意见书；\n4、查阅发行人收入明细账，并访谈发行人财务总监关于境外收入的变化情况，了解境外公司货币资金是否与其经营规模相匹配；\n5、访谈发行人财务总监，了解报告期内公司闲置自有资金的管理方式及使用情况，获取公司报告期内与金融机构签订的理财产品购买合同；\n6、结合银行流水核查及客户、供应商走访，了解发行人是否存在向关联方、客户、供应商付款的情形及原因，核查是否存在异常情形。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人存在集团货币资金归集相关约定，不存在将大额现金存放于非主要经营地的情形，发行人存放在境外的货币资金的币种、金额、汇率情况已在招股说明书中进行披露；\n2、发行人外汇使用合法合规，存放在境外的货币资金与公司业务需要相匹配；\n3、发行人已补充披露报告期各期闲置自有资金的主要运用途径、购买理财产品的原因，资金流向涉及发行人关联方、发行人客户或供应商的情况均具有真实的交易背景和理由，付款行为已履行必要内部流程，不存在异常。\n交易性金融资产核查程序一、 核查程序 1、获取发行人购买理财产品的明细，对照理财合同检查其投资的具体内容、收益率、期限、是否保本等信息；检查理财产品购买及赎回的凭证，根据银行流水记录核对其是否准确、完整；对报告期各期末理财产品余额执行函证程序；\n二、核查意见 经核查，保荐机构和申报会计师认为：\n1、发行人已在招股说明书中补充披露理财产品的增减明细等。发行人购买的理财产品均能到期收回本金及利息，不存在违约情形。截至 2021 年 6 月 30 日，公司质押中国工商银行保本型理财产品\n200.00万元用于开具银行承兑汇票， 报告期内发行人已到期理财产\n品中曾质押的金额为 4,410.00万元。\n应收票据核查程序一、 核查程序 2、复核报告期应收票据除背书、贴现及到期兑付外终止确认的情形，核查是否存在应收票据无法贴现、承兑或无法到期收回而转为应收账款的情况；\n3、核查公司报告期各期末尚未到期应收汇票据具体情况和期后兑付情况，核查应收票据终止确认是否合理；\n1、检查发行人报告期各期收到应收票据明细，核对前五大金额及占比；\n2、检查报告期各期收到的银行承兑汇票的具体情况，包括承兑银行、出票人、出票日、背书人、被背书人、金额、到期日等信息，重点关注出票人、背书人、被背书人是否属于与发行人签订经济合同的往来客户；\n3、检查 2017 和 2018 年末已终止确认的银行承兑汇票，分析已终止确认的银行承兑汇票是否符合终止确认条件；\n4、结合公司银行承兑汇票管理制度，分析报告期内发行人对银行承兑汇票计提坏账准备依据及合理性；\n5、获取银行承兑汇票管理相关制度，对照会计准则，核查相关金融资产的分类是否准确。\n申报会计师在核查过程中的核查程序如下：\n1、取得发行人报告期的票据备查簿，检查大额银行承兑汇票及全部商业承兑汇票，取得相应销售合同或协议、销售发票、出库单和运输单等原始交易资料并进行核对；\n2、查阅应收票据账龄，分析各期末应收票据的期后票据兑付、背书及贴现情况；检查公司收取票据方与公司向客户销售的一致性；\n3、检查报告期从应收账款转到应收票据的具体情况，并核实初始债权形成时间；\n4、取得发行人到期无法承兑的商业承兑汇票法院调解书并了解具体情况。申报会计师在核查中保持了必要的职业怀疑和执业谨慎，因为检查风险的固有限制，未能发现上述情况，通过补充核查对发行人的财务及业务数据的影响，经测算影响金额较小，不影响对相关申请文件真实、准确、完整性的判断。\n二、核查意见 2、2019 年度存在客户大连德豪光电科技有限公司金额为 2.42万元的应收票据未予以兑付，发行人将其转入应收账款并全额计提坏账准备。除此之外，不存在其他未予对方的应收票据情况；报告期内，发行人应付票据均如期兑付，不存在未如期兑付的情形。\n3、报告期各期末，公司将已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的银行承兑汇票终止确认。公司终止确认的银行承兑汇票符合终止确认的条件。\n合同资产核查程序 （一） 核查程序 申报会计师主要核查程序如下：\n1、查阅发行人与金风科技、中国中车等客户签订的合同或协议，了解质保金及质保期限的相关约定；\n2、查阅《企业会计准则》及《企业会计准则应用指南》中关于流动资产、合同资产的定义及列报的相关规定；\n3、查阅同行业可比公司执行新收入准则的情况，比对质保金的核算及列报情况。\n（二）核查意见 经核查， 申报会计师认为：\n1、发行人于 2020年 1月 1日起执行新收入准则，将原在应\n收账款核算的质保金调整入合同资产核算，截至 2020年末、 2021\n年 6 月末，发行人合同资产核算的质保金均将于 1 年内到期，符合 流动资产的定义，发行人将质保金列报为流动资产而非\u0026quot;非流动资产\u0026quot;，具有合理性；\n2、截至 2020年末和 2021年 6月末，依据发行人与相关客户\n签订的合同或协议，发行人尚未收回的质保金全部将于 1年内到期，\n发行人不存在将按照合同约定预计超过 1 年才能收回的质保金列为 \u0026ldquo;合同资产\u0026quot;的情形，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。\n应收账款核查程序 （一） 核查程序 1、了解发行人销售收款循环的内部控制制度，并进行穿行测试，测试销售收款内部控制的有效性；\n2、访谈销售部门相关人员，了解公司的销售政策、信用政策、款项收回情况，检查销售合同主要条款及执行情况；\n3、获取发行人报告期各期末应收账款期后回款情况明细表，对销售回款进行测试，检查报告期后客户回款的银行回单。对于期后未回款项，向发行人负责人员核实原因，查询公开信息了解客户是否存在经营异常的情况；\n4、获取发行人应收账款账龄统计及逾期情况明细表，并抽取样本检查回款银行回单等原始单据；\n5、检查承兑汇票台账，关注票据的接收、背书、质押、兑付是否存在异常；\n6、获取发行人应收账款明细表，核查期末应收账款主要客户的余额构成，结合收入确认时点检查账龄划分是否准确，检查不同客户类别预期信用损失率计算过程，根据公司会计政策对信用风险损失进行测算；\n7、查阅同行业可比上市公司坏账准备计提比例，结合发行人历史坏账发生情况进行对比分析，检查是否存在少提坏账准备的情况；\n8、通过检查银行询证函及中国人民银行征信中心出具的《企业基本信用信息报告》，检查应收账款、 票据是否己被质押或出售；\n9、通过中国裁判文书网、全国法院被执行人信息查询系统、国家企业信用信息公示系统、天眼查、主要客户官网，公众公司客户公告等公开渠道查询主要客户资信情况；\n10、选取报告期各期末余额前十大客户、各期新增客户中的前五\n名、并随机抽取其他客户，合计选取了各期交易金额占比均超过 70%\n的 59家客户进行实地走访、视频访谈并进行函证确认，受新冠疫情影响，对部分客户核查采取视频访谈的方式进行。\n11、对存在差异或未回函确认的客户执行替代核查程序，包括检查销售合同、订单、出库单、运输单、签收单、验收单、结算单、开票通知单、销售发票、回款单、期后收款单据等。\n（二） 核查结论 1、发行人不存在通过放宽信用期实现收入增长的情况，报告期各期末的逾期应收账款回收情况良好，大部分均已实现回收，应收账款无法收回的风险较小；\n2、发行人应收账款客户资信情况不存在明显的恶化情况，新冠疫情、汽车行业景气度变化及客户经营压力有一定的影响，但在可接受的范围内，根据迁徙率计算应收账款坏账准备计提充分；按照同行业可比公司通用的坏账计提比例模拟测算报告期各期应收账款坏账计提的差额对发行人经营业绩的影响很小，发行人计提的政策未随意发生变化，对部分不良应收款已采用单项认定的方式进行计提；报告期各期末发行人不存在单项计提坏账准备冲回的情形；\n3、报告期内应收票据和应收款项融资的划分符合企业会计准则的规定，公司以汇票作为结算方式与同行业可比公司相比，虽然有一些差异，但由于各公司的规模等影响，在合理的范围内；报告期存在应收商业承兑票据期后未能及时回收的情况，占应收票据余额的比例很小，公司已采取了积极的措施，对公司的经营业绩的影响很小；\n4、报告期各期末，发行人应收账款由生产经营形成，应收账款余额真实、准确；\n5、报告期内结算方式未发生重大变化，公司与客户大都采用票据方式结算，也有部分采取汇款方式结算，主要由行业惯例及客户要求等决定，结算背景均为正常购销业务，结算方式与合同中约定方式相同。\n融资租赁核查程序 （一）核查程序 申报会计师主要履行了以下核查程序：\n1、取得报告期内发行人融资租赁业务相关的合同、起租资料及各期摊销明细表等，了解各项融资的具体情况，复核发行人融资租赁业务的会计处理；\n2、根据融资租赁还款计划，复核各项目的实际利率，测算各期归还的本金和利息与账面记录是否一致；\n3、检查出租方开具的发票，各期租金付款凭据等资料，核查融资租赁业务会计处理是否合规；\n4、与发行人相关人员访谈，了解发行人采用租赁方式的原因及必要性，以及对报告期内发行人生产经营的影响。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人已补充披露融资租赁资产的具体信息，以及采用融资租赁方式的原因，主要是一方面能够正常使用相关机器设备， 另一方面能够减小资金压力，与行业惯例及可比公司做法一致，不会对发行人生产经营产生不利影响；\n2、发行人已补充披露融资租赁资产的承租方、出租方、租赁期、内含报酬率、租金等相关信息；\n3、发行人已补充披露融资租赁业务的具体会计处理，实际利率、各期长期应付款的确认和计量，以及对关联报表科目的影响，相关会计处理符合《企业会计准则》规定。\n（三）融资租赁业务的具体会计处理 1、直租 a、起租日 根据《企业会计准则第 21号——租赁（2006年）》第十一条规定，于租赁期开始日，公司将租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。\n由于公司租入设备需要进行较为复杂的安装调试，在设备起租时，计入在建工程科目核算，待达到预定可使用状态时，转入固定资产。直租模式下，出租方向公司开具的融资租赁购进设备的增值税专用发 票，公司可直接抵扣进项税，长期应付款按照不含税金额确认。具体 会计处理如下：\n借：在建工程\u0026ndash;需安装融资租赁设备长期应付款\u0026ndash;未确认融资费用\n贷：长期应付款\u0026ndash;融资租赁款（不含税）\nb、租赁期间\n根据《企业会计准则第 21号——租赁（2006年）》第十五条、第十六条规定，公司根据融资租赁合同约定，向融资租赁公司支付租赁款时，以实际支付金额减少长期应付款，同时将未确认融资费用按照实际利率法摊销，其中：在设备达到预定可使用状态前，融资费用计入在建工程；在设备达到预定可使用状态后，融资费用计入财务费用。具体会计处理如下：\n借：长期应付款\u0026ndash;融资租赁款（不含税）应交税费\u0026ndash;增值税（进项税）\n贷：银行存款\n借：在建工程\u0026ndash;利息资本化（设备达到预定可使用状态前）财务费用\u0026ndash;利息支出（设备达到预定可使用状态后）\n贷：长期应付款\u0026ndash;未确认融资费用\n2、售后租回 公司售后租回为新购入设备，根据《企业会计准则第 21 号——租赁（2006 年）》第三十一条规定，以设备购买原价出售给出租方，不产生递延收益。根据财税〔2013〕 106 号的规定，纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，因此公司在取得融资款和支付租赁款时，均按照含税金额进行账务处理。具体会计处理如下：\na、取得融资款时借：银行存款\n长期应付款\u0026ndash;未确认融资费用贷：长期应付款\u0026ndash;融资租赁款 b、分期支付租赁款时\n借：长期应付款\u0026ndash;融资租赁款贷：银行存款\n借：在建工程\u0026ndash;利息资本化（设备达到预定可使用状态前）财务费用\u0026ndash;利息支出（设备达到预定可使用状态后）\n贷：长期应付款\u0026ndash;未确认融资费用\n（四）实际利率、各期长期应付款的确认和计量 1、实际利率直租：根据融资租赁期间各期还款金额、支付的保证金和手续费，结合未来净现金流出，采用内部收益率函数，计算实际利率。\n售后租回：公司在起租日以收到的融资租赁放款额扣除保证金、手续费支出的净额或设备价值为现值，结合未来净现金流出，采用内部收益率函数，计算实际利率。\n2、各期长期应付款的确认和计量 在租赁期开始日，公司将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值；公司向融资租赁公司支付租赁款时，以实际支付金额减少长期应付款，同时将未确认融资费用按照实际利率法摊销。各期末长期应付款包括应付融资租赁款及未确认融资费用。\n（五）对关联报表科目的影响 1、固定资产、在建工程 在租赁期开始日，承租人将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，计入在建工程、固定资产。\n2、长期应收款 根据租赁合同相关条款约定，出租方有权以保证金冲抵承租方对出租方的任何欠款。根据合同约定和保证金的性质，因保证金收回时间超过 1年，公司将履约保证金按内含报酬率折现，计入长期应收款。\n3、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债 报告期各期末，对一年内到期的长期应收款、长期应付款分别重分类到一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债。\n综上，公司相关会计处理符合《企业会计准则》规定。\n预付款项核查程序 我们进行了以下核查程序： 获取长春致远公司预付账款账龄明细表，分析预付账款变动情况及合理性。 2. 查阅报告期各期末预付账款主要供应商的采购合同、检查合同约定的结算条款，检查长春致远公司实际结算方式是否与合同条款一致。 3. 了解同行业可比上市公司预付账款变动情况，分析长春致远公司预付账款增长的合理性及其是否符合行业惯例。\n经核查，我们认为：长春致远公司预付款项大幅增长主要系钢板等主要原材料采购规模增加，符合企业实际生产经营情况，符合行业\n惯例，具有合理性。\n其他应收款核查程序 （一）核查程序 1、访谈发行人总经理、财务负责人， 了解主要其他应收款形成的背景、履行情况。\n2、抽查其他应收款大额收付款凭证、文件等，对主要往来单位进行函证并取得回函。\n3、复核报告期各期末其他应收款坏账准备的计提方法，是否符合企业会计准则。\n（二）核查结论 经核查，我们认为：\n1、发行人已披露报告期内对长沙市城管局、张正其他应收款的具体内容、形成背景、账龄较长的原因，预计未来可以收回。\n2、经核查，发行人 2020 年末其他应收款坏账准备计提充分，符合企业会计准则相关规定。\n其他非流动资产核查程序 （一）核查程序 1、对发行人总经理、财务负责人进行访谈，了解与工程建设及设备采购的付款情况。\n2、抽查其他非流动资产大额付款凭证、 银行回单等，对主要往来单位进行函证并取得回函。 核查各期预付设备款、工程款是否按照施工或者安装进度结转到在建工程情况，判断是否符合企业会计准\n则。\n（二）核查结论 经核查， 我们认为：\n1、发行人已结合工程建设合同及设备采购合同的主要条款，披露 2019年末其他非流动资产中预付设备款、工程款大幅上升的合理性，且符合行业惯例。\n2、发行人已结合相关设备运达及安装进度、工程施工进度， 披露 2019 年末、2020 年末预付设备款、工程款的期后结转情况。\n3、发行人已结合相关设备运达及安装进度、工程施工进度， 披露 2021 年 6月末预付设备款、工程款的期后结转情况。\n存货核查程序 存货数量具体核査过程及核査方法 保荐机构和申报会计师对报告期各期末存货进行了监盘。\n原材料、在产品、库存商品监盘采用实地监盘。盘点当日， 保荐机构和申报会计师同发行人仓管人员、财务人员一同参与盘点并进行监盘。 保荐机构和申报会计师监盘过程中观察存货流动情况、存货分类摆放情况、是否有废品与毁损物品，以保证盘点结果及存货价值的准确性。对于胶料、助剂，对于包装完好的采用核对产品重量标识并抽样称重的方式，对部分散装原材料釆用称重方式。对于骨架、弹簧、库存商品主要釆用清点个数的方式，清点箱数及零星非整箱包装个数。 保荐机构和申报会计师现场对发行人盘点结果实施随机抽盘复核。抽点结束后，将全部盘点记录进行归总，并据以登记盘点表。\n盘点结束后，参与盘点人员和监盘人员签字确认，发行人、保荐机构 和申报会计师等机构各留存一份盘点记录。 保荐机构和申报会计师 补充核查各报告期末至盘点日之间的出入库单据，核实各报告期结存。\n对于部分异地物流库发出商品进行实地监盘。盘点当日， 保荐机构和申报会计师人员同发行人销售人员向异地物流库仓管人员索要产品结存表，盘点方式同本地库。盘点结束后，在场的人员均需签字确认。同时取得物流库盘点日结存表和报告期末到盘点日的出入库表编制倒扎表，记录盘点实物差异并核对物流库账面与发行人账面差异，列示差异原因。由于公司发出商品占异地物流库保管产品份额有限及新冠疫情的影响，大多数异地物流库不接受现场的盘点工作，主要采用独立寄发函证的方式进行确认。\n对于实物差异，如盘点过程中发现的盘盈、盘亏、毁损报废、本地库发出客户未签收的存货，核实情况，查清产生原因，并相应按需进行账务调整。对于物流库账面与发行人账面差异，取得物流库出入库单、次月开票结算通知单进行核对。\n存货核查意见 经核查， 保荐机构和申报会计师认为： 报告期各期末发行人存货管理较好，存货盘点工作有序开展，仓管人员和销售业务人员对存货位置熟悉；通过监盘和抽盘程序，公司账面原材料、在产品、库存商品与实物量差异较小。微小差异已经在各年进行账务处理。\n(七)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、获取发行人报告期内 oled 终端材料产品进销存明细表，复核自产 oled 终端材料及外购 oled 终端材料的存货变动情况；\n2、访谈发行人主要生产负责人，了解发行人各主要产品生产、备货周期；取得发行人报告期各期末存货明细表、在手订单及期后销售情况，并进行分析性复核，核查存货结构与营业收入的匹配性；\n3、获取发行人订单覆盖率计算表，期后销售的明细表，将发行人在手订单情况、期后销售情况与对应期末存货进行比较，分析存货库存金额的合理性；\n4、取得发行人报告期内主要产品合同、订单台账，并结合报告期内销售情况，检查发行人报告期内合同订单及其执行情况，对发行人订单延迟、违约及更改情况执行分析性复核，判断是否存在亏损；\n5、访谈主要销售负责人，了解上述订单延迟、违约、更改等情况的具体原因；\n6、取得报告期各期末在手订单明细表，并与期货相关产品数量、成本进行分析性复核，复核发行人对亏损合同的会计处理是否符合企业会计准则相关规定；\n7、了解、评估和测试与存货跌价准备相关的关键内部控制制度的设计和运行的有效性；复核管理层计提存货跌价准备的方法是否适当，在报告期内是否一致；\n8、实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注滞销、陈旧或破损的存货；\n9、获取存货跌价准备计算表、存货库龄表，对管理层采用的预\n计售价及估计的成本费用等进行评估；对库龄较长的存货执行分析性程序，分析对应的存货跌价准备是否合理；取得管理层计提存货跌价准备的其他资料，复核存货跌价准备计提是否充分；\n10、访谈发行人研发人员及销售人员，了解发行人自产 oled终端材料与外采产品的异同，并比照《企业会计准则》相关规定，复核相关产品存货核算方法是否准确、谨慎；\n11、访谈发行人主要财务负责人员，取得发行人存货核算相关会计政策及相关制度文件，对报告期各存货发出执行计价测试程序，检查存货发出计价的准确性；复核发行人相关存货发生、计价、核算与结转的会计处理是否符合企业会计准则的规定；\n12、取得发行人主要生产流程图及工艺流程图，访谈发行人主要生产负责人了解发行人各主要产品的生产过程；抽取发行人实际生产过程中的领料单、生产记录表等文件资料，复核与存货有关的成本费用的归集与结转是否一致；\n13、对相关业务人员及客户进行访谈，了解 2019年存在大额换货的具体原因，并对京东方进行访谈，确认换货的具体原因。\n(八)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n1、报告期各期末，发行人存货结构符合企业生产经营特点，与营业收入相匹配；\n2、报告期内，发行人存在少量延迟交付、品质未达标而导致订单更改或取消的情况， 由于订单延迟、违约、更改等情况带来的存\n货跌价准备占营业收入的比例较小，上述情形对公司生产经营不构成重大不利影响；\n3、报告期内， 发行人已按照《企业会计准则》的规定执行亏损合同的判断以及对待执行亏损合同进行相应的会计处理，发行人已针对相应合同项下的存货进行减值测试并确认存货跌价准备，而对于亏损合同尚未形成相关资产的部分，公司亦已计提预计负债，符合《企业会计准则》的规定，相应预计负债计提完整；\n4、报告期各期末，发行人根据《企业会计准则》制定了存货跌价准备的计提原则，公司按照按照存货账面价值与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备，存货跌价准备计提充分。\n存货盘点制度核查程序 1、核查程序 就发行人存货盘点制度的建立和报告期实际执行情况、 各类存货的盘点情况和盘点结论、 存货相关内部控制制度健全并有效执行等， 保荐机构、申报会计师履行了下列核查程序：\n1、对发行人财务部及仓管部门等相关部门相关人员进行访谈，了解公司存货日常盘点和年中、年末全面盘点的具体组织安排和实际执行情况；\n2、进行采购与付款、生产与仓储相关穿行及内控测试，测试运行的有效性及执行情况；\n3、了解发行人存货盘点制度的建立情况，取得发行人存货管理相关的内部控制制度，对发行人存货相关内部控制进行控制测试，评\n价实际执行的有效性；\n4、获取公司报告期内各期末盘点计划、盘点记录和盘点报告，并与账面进行核对；复核企业人员及时间安排是否恰当，盘点仓库是否完整；\n5、对报告期末发行人存货执行存货监盘，验证盘点结果。\n2、盘点情况说明 盘点范围： 1)存放于长安产业园的莱特光电仓库、莱特迈思仓库(陕西省西安市长安区西沣路转 y366 乡道向西 1 公里)的所有存货； 2)存放于城固仓库基地(陕西省汉中市城固县三合循环经济产业园区)的所有存货； 3)存放于蒲城仓库(陕西省渭南市蒲城县纬二路辅路)的所有存货； 4)存放于莱特光电航天基地仓库的所有存货仓库。 2. 除期末在产品与委托加工物资之外的盘点比例： 100%。 盘点方法： 逐一计数，全部盘点。\n3、核查结论 经核查，申报会计师认为：公司建立了较为完善的存货管理及盘点制度并严格执行，对存货进行了有效管控。为了确保存货记录的正确性，保持账实相符。每年末，由仓库管理部门协同财务部门对存货进行全面盘点。报告期内，存货盘点未见异常。\n库存商品核查程序 1、核查程序 了解采购与付款、生产与仓储相关的内部控制，评价这些\n控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；对发行人采购、生产及销售相关负责人进行访谈，了解原材料的采购模式、产品的生产经营特点及销售模式； 获取及分析发行人各期原材料采购入库量、生产领用量以及期末存量，分析其期末结构合理性，获取及分析发行人各期库存商品、发出商品生产入库量、销售出库量以及期末存量，分析其期末结构合理性；比较发行人各期期末存货的数量和单价； 2. 获取发行人各期期末存货的清单、 各期期末订单清单，将订单中相关数据，与账面记录的存货数据，销售数据等进行比对； 3. 分析报告期内存货周转率变动，并结合发行人生产经营特征及销售模式进行分析； 4. 检查发行人各报告期末存货盘点情况，执行存货监盘，查看存货的存放地点、存货状态等； 5. 对比分析库存商品单位成本与当期结转营业成本产品单位成本，查验成本波动原因； 6. 取得发行人各期末存货库龄明细，访谈发行人采购、销售部门线管负责人，核实库龄 1 年以上存货的构成及形成原因；了解一年以上未结转原因，确认各期末余额变动的合理性； 7. 询问发行人财务总监、 销售部人员及其他相关人员，了解公司存货跌价准备计提政策，评价管理层关于存货跌价准备计提方法的合理性；取得存货跌价准备计提明细，核实跌价准备计提的准确性。\n2、核査结论 经核查， 保荐机构和申报会计师认为： 报告期各期末，发行人存货结构合理；发行人存货余额与其生产经营模式及销售模式相匹配，原材料、在成品、库存商品及发出商品报告期内变动合理；公司各期末的存货周转率与公司采购、生产、销售周期相符，符合公司生产经营特征；公司各期末的产成品与订单计划相匹配。 2. 发行人对各期末各类存货的具体状态、存放地点、存放地权属等相关信息的说明符合实际情况，各期末存货真实、准确、完整。 3. 发行人存货中库存商品单位成本与当期结转营业成本产品单位成本波动主要是结转与结存结构化差异，原因合理。 4. 库存商品和发出商品库龄结构合理，不存在一年以上大额发出商品未确认收入情形，发行人报告期各期末存货计提的存货跌价准备充分适当。\n1、中间仓核对差异主要系存货流转在途、账务处理时间性差异。公司对中间仓回函差异进行了核对，并编制了差异调节表，报告\n期内发现的差异具体原因为： ①中都物流有限公司、创科物流有限 公司差异主要系临近期末中间仓库发给生产线的产品，因未使用结算，账面在中间仓库存，中间仓库已下账导致，已检查期后与客户结算产 品内容，与差异相匹配； ②浙江远景汽配有限公司系上线结算，产 品发至客户自有仓库，客户认为存货已经交付，非销售退回，公司无 权继续涉入管理，业务部门不配合确认未结算的存货； ③浙江吉利\n变速器有限公司料号不一致，已要求公司重新梳理料号，核对后无重大差异。\n2、公司建立了《中间仓管理办法》，并得到有效执行。\n为实现配套产品快捷、准确、及时、安全的配送至客户，提高数量结算的准确性和及时性，公司于 2017年发布《中间仓管理办法》：中间仓严格执行出入库手续，及时上下账，坚持日清日结、月清月结，产品遵循先入先出的原则进行配送；中间仓每日需提供上一日产品的配送详单给片区经理；每月中间仓进行月盘，形成盘点记录表发到公司各片区业务人员处；存放于中间仓的产品，为保证可靠性和安全性，各片区年初制定中间仓盘点计划，通过定期和不定期盘点的方式，保证所有中间仓每年被盘点一次。对于中间仓库存数量与账面之间的差异，及时核对清楚。每年 1 月份对上一年 12 月 31 日的期末数据，发往各中间仓询证函进行数据确认。\n保荐机构和申报会计师对公司中间仓内控管理流程进行了核查，取得并审阅了公司盘点资料，如：中间仓月度盘点记录、终端客户供应商管理系统截屏和电子文档，邮件、微信等界面截屏，中间仓现场盘点备案登记薄、盘点照片、视频和盘点表签字记录等，经核查内控得到了有效执行，未发现重大缺陷，仅存在如执行良莠不齐，缺乏有效的监督与考核机制等一般缺陷，已提请公司持续改进。\n经核查， 保荐机构和申报会计师认为，报告期各期末发行人发出商品期末余额可以确认。\n投资性房地产核查程序 （一）核查程序 1、访谈发行人财务人员，获取发行人会计政策，核查投资性房地产计量模式； 获取房屋建筑物不动产权证、报告期内对外出租合同，分析发行人划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定；获取发行人报告期内投资性房地产明细表，分析变动原因；根据租赁合同中约定的出租面积，计算分摊为固定资产、无形资产和投资性房地产的比例及金额与发行人计入账面的分摊比例及金额是否一致；\n2、获取发行人出租收入成本明细表，查阅对外出租合同、租金回款单， 检查租赁合同主要条款，并按照租赁合同中约定的租金对各期物业收入进行测算；结合发行人客户及供应商明细表，对比分析承租方与发行人是否存在其他业务关系； 通过公开渠道检索，查询发行人的承租方是否与发行人之间存在关联关系；\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人投资性房地产采用成本模式计量，报告期内账面价值变动原因符合实际业务发生情况，具有合理性；\n2、投资性房地产的承租方不属于发行人酒水业务相关的客户或供应商，与发行人之间不存在除租赁业务外的其他业务往来或合作关系；\n固定资产和在建工程核查程序 (六)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、获取发行人固定资产卡片账，并对固定资产账面金额、主要产品产能和产量进行分析性复核，核实发行人报告期各期固定资产主要变动情况及变动原因；\n2、比较发行人厂房、生产设备与各主要产品产能、产量及收入的变动情况，分析变动原因，核实产能、产量、业务收入变动与固定资产变动的匹配关系；\n3、获取在建工程台账，并与账面金额进行核对，复核发行人在建工程余额构成；\n4、了解发行人工程、设备采购制度，查阅大额设备采购、工程合同、结算报告、验收文件，比较付款条件与发行人实际工程进度情况，抽查付款凭证，复核工程款项支付真实性、费用归集的准确性、转固时点的准确性；\n5、复核并分析公司折旧政策的合理性，并与同行业上市公司进行比较分析；\n6、了解发行人固定资产盘点制度，复核发行人固定资产盘点表，对固定资产盘点进行监盘，监盘过程中关注固定资产使用状态，查看在建工程形象进度，对于重要的在建工程，安排相关人员进行访谈，了解相关资产状态；\n7、了解公司生产经营情况及行业发展情况，结合固定资产和在建工程盘点情况判断发行人报告期末固定资产、在建工程是否存在减值。\n（一）核查程序 针对上述事项，我们执行了如下核查程序：\n1、获取并查阅了发行人报告期内在建工程项目的可研报告、项目核准备案及环评文件、施工计划等资料，实地查看发行人的在建工程情况，对重大在建工程进行试点盘点，观察其实际状况，了解工程进度；\n2、取得发行人在建工程成本明细，对构成在建工程发生额的成本进行抽样检查，核实成本发生的真实性和准确性。对于计入在建工程成本的施工成本和费用支出，抽样检查相关支出是否属于相关资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，并核实支出的真实性和准确性；测算在建工程转入固定资产的各期计提折旧金额；\n3、获取并核查了发行人特种变压器生产基地和研发中心项目土建安装合同外洽商增加结算金额和特种变压器生产基地和研发中心项目（延期+价差-质量缺陷）分别对应的具体内容和原因；\n4、访谈了在建工程相关人员了解在建工程合同外洽商工程的披露问题；\n5、访谈了在建工程项目负责人，了解在建工程的建造过程及转入固定资产所履行的相关验收程序；\n6、取得并查阅了发行人关于在建工程建造的内部控制制度文件，了解发行人针对\u0026quot;特种变压器生产基地和研发中心\u0026quot;项目设立了建设委员会，对建设委员会的职责、工作机制、工作纪律、常设机构及常设机构的具体负责工作做了详细规定；\n7、获取并查阅了公司在建工程项目立项审批资料，获取并查阅了公司招投标资料、建设工程施工承包合同、监理合同及其他合同资料，获取并查阅了施工合同、监理合同备案表；\n8、获取并查阅了监理公司出具的监理报告；\n9、抽查了现金流量表中与\u0026quot;构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u0026quot;的具体内容、资金流向，追查至相对应的合同、银行存款、应收票据、应付票据等资料，并对重要的供应商进行了函证；\n10、根据公开信息查阅了周边同类厂房或者办公楼造价情况，与公司厂房、办公楼平均单位建设成本进行对比；\n11、取得并查阅了在建工程中主要设备的市场询价与公司采购价格，并进行了对比；\n12、通过企查查、天眼查、企业信用信息网站等公开网站查询了上述主要供应商的注册资本、经营范围、股权结构、董监高人员名单等，核查是否存在关联关系；\n13、对重要的供应商北京市房山城建集团有限公司及多维联合集团有限公司进行了访谈，了解在建工程的施工时间、竣工验收、工程款结算等情况；\n14、获取并查阅了发行人与主要施工方签署的竣工结算协议，访谈了在建工程主要负责人，核查在建工程实际结算金额与预算金额差异的原因，并对补充增加的工程进行了实地查看，获取并查阅了新增设备的采购合同、发票、入账凭证等资料；\n15、取得了由发行人、监理公司、工程主要承包方、设计公司等五方联合作出的《单位工程竣工验收记录》；\n16、核查了发行人董事、监事、高级管理人员的在报告期内的银行流水，关注是否与在建工程主要供应商存在资金往来情形。\n（三）对在建工程中新增大额固定资产的具体核查程序针对上述事项，我们执行了如下核查程序：\n1、获取并查阅在建工程明细账，了解在建工程新增大额固定资产情况；\n2、对新增大额固定资产执行细节测试程序，查阅在建工程中外购大额固定资产合同、入账价值、支付凭证等；\n2、对于自建转固的新增大额固定资产，获取发行人在建工程转固明细进行复核，并进行仔细查验；\n3、访谈了在建工程项目相关人员，了解在建工程的建造过程及转入固定资产所履行的相关验收程序；\n4、现场查看新增的大额固定资产情况；\n5、获取发行人与工程承包商、分包商签订的在建工程合同，取得分包商的服务金额明细表并进行复核；\n6、通过企查查、天眼查、企业信用信息网站等公开网站查询了工程总承包商和工程分包商的注册资本、经营范围、股权结构、董监高人员名单等，了解工程总承包商的规模，获取工程总承包商和工程分包商的相应资质，核查了发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员的在报告期内的银行流水，关注是否与在建工程总承包商和分\n包商存在资金往来情形，分析判断发行人与工程承包商是否存在关联关系、是否存在资金体外循环情形。\n(七)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n1、报告期内， 发行人固定资产的分布特征及变动情况与公司产能、产量及经营规模变化相匹配；\n2、报告期内发行人主要在建工程转入固定资产的时点准确，符合企业会计准则的规定，不存在长期未转固的在建工程；\n3、报告期内发行人在建工程均核算在建项目支出，不包含与在建项目无关的支出；\n4、报告期内发行人固定资产的折旧方法、折旧年限合理，符合企业会计准则的规定，且与同行业上市公司同类型资产在折旧政策方面不存在显著差异；\n5、报告期内发行人固定资产与在建工程状况良好，不存在明显减值因素。\n无形资产减值核查程序 (二)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、获取并查阅莱特迈思与 ms签署《无形资产出资协议书》、专利移交文件、移交清单等资料；\n2、获取并查阅 ms 作价出资六项无形资产的专利申请文件，了解六项无形资产的具体内容和用途；\n3、获取并查阅六项无形资产的权属证明文件，确认相关专利权属问题；\n4、获取并查阅中联评估出具的《ms拟以其拥有的无形资产对陕西莱特迈思光电材料有限公司出资项目资产评估报告》(中联(陕)评报字[2017]第 1284 号)，将报告期内产生的相关收入与评估报告预测数进行比较分析；\n5、获取并复核中联评估出具的《陕西莱特迈思光电材料有限公司持有的四项无形资产减值测试评估项目资产评估报告》(中联(陕)评报字[2021]第 1064 号)，复核评估报告的评估过程，结合市场条件，判断相关资产是否发生减值。\n(三)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n公司无形资产减值测试方法、过程和结果合理，ms 作价出资的六项无形资产中，两项直接和销售产品相关的专利对应的产品销售毛利率较高，报告期实现的收入大于评估报告预测收入，不存在减值迹象；四项尚未取得收入的无形资产，已进行了资产减值测试评估，评估合理，不存在减值情况，无需计提减值准备。\n无形资产核查程序 对于发行人披露的报告期内固定资产、无形资产，申报会计师执行了如下主要核查程序：\n1、访谈负责资产管理部门负责人、财务负责人, 了解固定资产、无形资产相关的内控制度，对公司资产管理循环实施穿行测试和控制\n测试程序。\n2、获取报告期内固定资产卡片，根据公司固定资产折旧政策，复核计提的折旧额是否正确，检查采用的折旧方法前后是否一致。\n3、获取报告期内无形资产清单，根据公司无形资产摊销政策，复核计提的摊销额是否正确，检查采用的摊销方法前后是否一致。\n4、获取固定资产、无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。\n5、对比同行业上市公司的固定资产折旧政策、无形资产摊销政策，分析公司的折旧政策、摊销政策是否适当。\n6、检查报告期内各固定资产购置支付及处置收款情况，取得报告期内新增和减少的主要固定资产合同、发票、验收单据、收付款单据及记账凭证，检查其真实性、准确性。\n7、取得无形资产购置的相关合同、协议、发票、项目验收单、收付款单据及记账凭证，检查无形资产的计价依据，入账价值、入账时点是否公允、真实、准确。\n8、检查房屋建筑物、车辆等固定资产产权证明文件，核查固定资产权属是否清晰，所有权是否归企业所有，核查发行人房屋建筑物的抵押及出租情况。\n9、检查发行人在报告期内固定资产、无形资产是否存在减值迹象。\n10、现场查看公司主要固定资产、无形资产的具体用途及实际使用情况，对核心固定资产执行盘点程序，检查固定资产折旧分摊的依\n据是否合理。\n11、核查数量及占比、核查金额及占比。申报会计师对发行人截至 2019 年 12 月 31 日的固定资产实施了全面盘点程序\n长期待摊费用核查程序三、核查程序 针对上述事项，保荐机构、发行人申报会计师实施了以下核查程序：\n1、通过网络核查，了解 2019 年长期待摊费用大幅度增长对应装修服务供应商的成立时间、注册资本、股权结构、是否与实际控制人及其关联方、董监高及其关联方存在关联关系等信息；\n2、访谈公司采购负责人及财务负责人，了解公司选取供应商的标准、业务获取方式，了解与前几大供应商的合作情况、采购内容信息；\n3、获取公司 2019 年与主要供应商签订的合同，并与公司的采购明细账、发票资料、供应商提供的结算单、银行对账单等资料进行核对；\n4、取得公司董事、监事、高级管理人员调查表，核查公司董事、监事、高级管理人员及其近亲属是否任职于或控制主要供应商，以识别主要供应商是否与公司存在关联关系；\n5、对公司报告期内采购装修服务的重要供应商获取确认函，了解相关供应商的基本信息、相关业务开展情况和采购占比情况；\n6、检查房屋租赁合同条款，并对已经投入使用的医院和办公楼\n进行实地走访，评价装修面积和装修单价的真实性和合理性。 获取装修改造费相关合同，复核装修改造支出的具体内容、划分依据、受益期的确认方法及依据、预计受益期与租赁期的关系、摊销期限和时点的确认方法和依据，并与同行业可比公司进行核对； 2. 根据长期待摊费用及已支付工程款金额，执行细节测试程序，如检查对应的合同、银行流水及发票信息； 3. 检查项目验收单据，并结合租赁期间分析项目完工验收时间和开始摊销日期的合理性。\n（二）核查意见 发行人按房产预计剩余租赁期限与 3 年受益期孰短确定，符合会计准则的规定，具有合理性，符合行业惯例； 2. 发行人装修费支出根据装修合同真实发生，发行人租赁的办公场所依据公司生产经营需求确定，报告期内使用正常。\n长期股权投资核查程序 针对长期股权投资和金融资产核算情况，核查情况如下： 获取并检查发行人的投资协议，查阅协议的具体条款； 通过天眼查等公开信息查询被投资单位的股东信息及持股比例情况； 2. 与发行人及发行人高管沟通，了解投资的背景及目的； 获取并查看被投资单位的营业执照、公司章程，查阅被投资单位章程的具体约定； 2. 结合发行人实际投资情况比对《企业会计准则》相关规定，\n判断发行人相关的会计处理是否准确。\n针对发行人非合并范围内参股公司的计量方法，核查情况如下： 获取被投资单位的财务报表并分析净利润及经营情况； 通过全国中小企业股份转让系统查询名品世家酒业连锁股份有限公司的公开信息； 2. 获取并检查北京云酒传媒有限公司的分红决议、发行人收到分红款的银行回单； 3. 取得并核查发行人对长期股权投资和其他非流动金融资产的计量方法及确认的损益和综合收益情况，复核长期股权投资和其他非流动金融资产的计算过程并测算对发行人财务数据的影响； 4. 通过发函的形式，确认发行人对被投资单位持有的股份数、持股比例、分红比例； 5. 对发行人参股公司管理层进行访谈，了解公司经营情况及业务发展情况。\n2、核查结论 经核查，申报会计师认为，发行人对可供出售金融资产、其他非流动金融资产的会计处理合规、信息披露准确，报告期内确认的损益和综合收益等计算金额准确。\n一）核查程序 就上述事项，申报会计师履行了以下主要核查程序：\n1、取得了铨融上海的审计报告，了解了铨融上海的经营状况和财务状况，复核了对铨融上海的长期股权投资采用权益法计算投资收\n益、长期股权投资的账面价值计量的准确性；\n2、取得了铨融上海出具的关于主营业务、合规经营等的相关说明；\n3、查阅了铨融上海 2020 年包括股权转让协议、增资协议等最新的融资文件。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n结合铨融上海的财务状况、经营情况及估值情况，发行人持有的铨融上海股权不存在减值的情形。\n长期应收款核查程序 1、主要核查过程 对长期应收款客户实施走访及函证程序； 对长期应收款折现率确定借助专家意见，按折现率计算其在报告期各时点数据； 2. 分析判断长期应收款单位性质，判断其业务存在的商业理由； 3. 查询长期应收款单位的回款情况，判断其是否存在减值情况。\n2、核查结论 经核查，申报会计师认为，长期应收款账务处理符合企业会计准则的相关规定。\n（本文件持续更新，欢迎添加audittalk）\n负债权益类 有息负债核查程序 ①检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等约定信息，检查会计处理是否正确；对报告期内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对；\n②检查公司企业信用报告，核实账面借款记录是否准确、完整，对企业信用报告中列示的信息与账面记录核对的差异进行分析；\n③执行函证程序，以核实报告期各期末银行借款的余额及相关担保事项。\n④获取报告期各期末对外担保事项清单，与企业信用报告上列示的对外担保余额进行核对，并对其余额及对应主债权余额执行银行函证程序，检查披露是否充分。\n1、核查了报告期内公司的借款合同、担保合同、银行回单等资料，结合公司企业征信报告复核公司有息负债的出借人、金额、期限、资金成本、相关抵押担保情况等信息；\n2、复核发行人短期借款明细账，并对短期借款进行银行函证。\n（一） 核查过程、核查程序、核查依据 1、取得公司短期借款合同， 核查合同的条款，包括但不限于借款金额、借款期限、借款适用利率等信息；核查公司利息支付凭证，并进行利息测算。\n2、查阅报告期内发行人企业信用报告。\n3、查验公司与授信银行签订的最高额抵押合同。\n4、取得公司的银行回单，查验银行贷款本息偿还情况。\n5、询问发行人财务负责人，发行人未来经营发展规划，以及后续还款计划、还款资金来源、后续借款计划的预算安排。\n6、获取发行人及其子公司所有银行账户的流水，检查大额银行收支情况。\n7、函证借款情况，包括借款本金、借款利率、借款期限、借款方式、担保方式等。\n劳务派遣核查程序一、核查程序 针对上述问题， 保荐人、申报会计师、发行人律师主要执行了如下程序：\n1、访谈发行人财务负责人、人事负责人、生产负责人等相关人员，了解公司劳务派遣用工的具体情况；\n2、查阅发行人提供的报告期内的劳务派遣合同、劳务派遣人员名册、员工名册、劳务派遣费用支付明细账、员工工资表以及劳务派遣服务费的银行回单等相关资料；\n3、通过国家企业信用信息公示系统等网络核查方式，查询报告期内劳务派遣单位的工商注册信息、股东及董事、监事、高级管理人员名单等，并核查比对该等人员与发行人之间是否存在关联关系；\n4、核查发行人、实际控制人、 董事、监事、高级管理人员及其他关联方的银行账户流水；\n5、取得发行人实际控制人高登华、谢云就劳务派遣用工签署的承诺函；\n6、取得持有发行人 5%以上股东、发行人董事、监事、高级管理人员签署的无关联关系声明。\n二、核查意见 经核查， 保荐人、申报会计师、发行人律师认为：\n1、报告期各期末，发行人劳务派遣人数分别为 2人、 19人、\n40人、33人，占用工总人数的比例分别为 0.40%、2.69%、4.26%、\n4.07%，发行人劳务派遣人员主要从事清洗、质检、夹片、摆盘等简易工作，该等岗位员工人数需求大、操作难度低，简单培训后即可上岗工作。报告期内，发行人劳务派遣用工人数和占比随着生产经营的实际需要波动，具备合理性。\n2、报告期各期，发行人主营业务成本中的劳务派遣金额分别为\n3.41万元、 254.87万元、808.43万元、 567.17万元，占主营业务成本的比例分别为 0.04%、 1.32%、 2.58%、 4.01%，劳务派遣金额占主营业务成本的比例较低， 发行人劳务派遣人员与同岗正式员工工资收入水平不存在较大差异。\n3、经核查，劳务派遣公司与发行人不存在关联关系。\n外协加工费核查程序 (十)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、访谈发行人相关人员，了解发行人生产经营涉及外协加工的\n具体产品、环节、定价依据及采取外协加工模式的合理性、必要性；查阅同行业上市公司公开披露资料，了解同行业上市公司是否存在外协加工情形以及相关定价依据，判断公司采取外协加工是否符合行业惯例；\n2、对主要外协厂商实地走访核查，了解其生产经营情况，查阅外协厂商工商信息资料，核查是否与发行人存在关联关系；获取报告 期内主要外协厂商出具的与公司不存在关联关系的《承诺函》；走访外协厂商占当年外协加工费比例分别为 73.18%、100%、100%、100%；\n3、抽查发行人与外协厂商的合同、订单、费用支付凭证等资料，核查加工价格定价依据、定价是否存在异常；复核发行人对外协加工方式的会计处理，判断是否符合企业会计准则的相关规定；\n4、核查发行人、实际控制人、董监高的银行流水，核查是否与外协供应商或其主要人员存在资金往来；\n5、获取发行人供应商管理制度，访谈发行人采购部负责人，了解公司采购模式、供应商比选相关的内部控制，检查内部控制是否得到有效执行；\n6、取得发行人供应商采购明细表，检查公司与主要供应商签订的采购订单、采购发票、付款凭证等原始单据，确认采购真实性；\n7、根据供应商采购明细表和相关原材料产品市场公开价格资料，分析发行人报告期内主要原材料采购占比的波动，以及采购单价波动的原因及合理性；\n8、走访主要供应商，通过全国工商信息网查询供应商工商信息，\n了解主要供应商的基本情况和经营状况，与发行人之间的交易情况，取得主要供应商与发行人之间不存在关联关系或者其他利益输送的声明与承诺；\n9、报告期内，通过走访/访谈核查供应商确认采购金额占当期采购总金额比例分别为 83.90%、 86.28%、 74.23%和 80.44%；对发行人主要供应商进行函证核查，报告期内， 通过函证确认的采购金额合计占当期采购总额的比例分别为 93.52%、 90.40%、 86.20%和 92.74%；\n10、对 2020年采用外协的异地存放的存货进行函证，函证比例为 100%；\n11、对发行人的生产负责人进行访谈，了解能源消耗的变动原因；获取报告期内发行人主要能源消耗明细表，并与发行人主要产品产能、产量进行比对分析，判断能源消耗变动的合理性。\n(十一)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n1、报告期内， 公司外协加工一般为将生产步骤中的一个步骤或多个步骤交给外协厂商完成。 公司外协加工费用主要根据加工的复杂程度与外协厂商协商确定，定价公允。 与同行业公司定价依据不存在显著差异；\n2、报告期内，对于可查询到公开市场价格以及对应金属趋势的原材料，发行人采购价格具有可比性；对于无法查询到相关市场资料的原材料，对比企业询价资料，发行人原材料采购价格及其变动趋势\n具备合理性；\n3、报告期内，外协厂商不是主要为发行人代工，对外协厂商不存在依赖，各外协厂商不存在发行人及其关联关系或者其他安排，不存在为发行人代垫成本费用的情形；\n4、报告期内，发行人对于外协加工的相关会计处理符合会计准则的规定；\n5、报告期内，发行人对采取外协生产异地存放的存货已完整纳入存货范围；\n6、报告期内，发行人主要能源耗用与各主要产品产量变动关系合理。\n应付票据和应付账款核查程序 （一） 核查程序 1、访谈了采购和研发部门负责人，对发行人采购与付款进行穿行测试，了解相关内部控制；了解发行人与主要供应商的合作历史、供应商的股东结构、主营业务及与发行人交易的基本情况；\n2、获取发行人报告期各期主要供应商及原材料采购明细，检查主要供应商的变动情况及相关交易的稳定性，检查新增供应商及相关交易的原因及合理性，对比发行人主要供应商报告期各期的材料采购单价，分析采购价格的变动趋势及合理性；\n3、取得应付票据和应付账款台账，抽取大额应付票据的记账凭证，检查采购订单或合同、请款单与应付票据及应付账款信息是否一致，各期末对应付票据和应付账款进行函证；\n4、查阅重要供应商合同，获取并复核应付账款明细表及银行对账单，补充披露应付账款的构成及主要支付对象，复核主要供应商是否与主要支付对象相匹配；\n5、结合银行对账单，检查期后应付账款、应付票据支付情况；\n6、实地走访主要供应商，同时通过国家企业信用信息公示系统查询主要供应商的工商资料，核查发行人主要供应商的成立时间、注册资本、主营业务、股权结构等工商信息，了解发行人与主要供应商的合作起始时间、交易情况、定价及结算模式、是否与公司存在关联关系等。\n7、查阅发行人应付票据明细账及备查簿，抽查应付票据流转及登记信息，检查应付票据对应单位与公司之间的采购合同， 核实是否具有真实交易背景；\n1、对公司主要供应商进行函证，确认报告期各期应付账款余额和采购金额的准确性，访谈公司主要供应商了解公司主要采购内容、供应商信用期、采购金额及应付账款余额情况；\n2、取得公司报告期各期应付账款、应付票据前五大单位和前五大原材料供应商清单，查阅公司应付账款明细表、应付票据明细表、供应商往来明细账、采购台账，复核计算报告期各期应付账款前五名单位应付账款及应付票据余额和前五大原材料供应商采购金额的准确性；\n3、查阅公司主要供应商采购合同，了解公司主要供应商的结算政策；结合对主要应付账款单位、应付票据单位和原材料供应商的采\n购内容、结算政策，分析两者间差异原因；\n4、获取公司应付票据明细账及应付票据台账，检查应付票据按承兑人或金融机构的统计明细构成情况\n（二） 核查结论 经核查， 保荐机构和申报会计师认为：\n1、发行人应付账款、应付票据各期变化与采购金额的变化基本匹配；结合原材料采购、设备采购、工程款等分类情况，报告期应付账款主要为应付材料款，主要支付对象与主要供应商基本相符。各期末应付账款及应付票据记录真实准确，应付账款大部分在一年以内，均与发行人有较长的合作，不存在未披露的关联关系及交易。\n2、应付票据、应付账款余额报告期内增长主要系公司业务规模增长，第四季度采购额大幅增加所致，与采购业务较为匹配；供应商付款安排与合同约定基本一致，符合实际情况；相关款项在 1 年内基本结清，不存在期限较长一直未予支付的情形，发行人不存在较大的偿付压力。\n1、获取并复核长春致远公司报告期各期末应付账款账龄明细表；\n2、获取公司与报告期各期末应付账款前五名供应商的采购合同，了解其结算付款安排，检查长春致远公司实际结算方式是否与合同条款一致；\n3、获取报告期各期采购前五名供应商的采购合同，对比其采购结算政策与其各期末应付账款、预付款项余额情况，检查主要供应商与主要应付账款、预付款项的对象之间是否匹配；\n4、分析长春致远公司应付账款、预付款项各期末的变化情况，分析是否与营业成本、存货等科目的变动相匹配。\n预收款项和合同负债核查程序 （一）核查程序 1、获取预收款项明细表， 统计各期末余额较大的客户；\n2、获取销售合同，检查销售合同中关于收款条件和比例的约定；\n3、向主要客户函证报告期内预收账款情况；\n5、统计报告期内各期预收账款的账龄；\n6、查阅同行业可比公司对外公开披露资料，将公司预收账款占营业收入比、账龄与同行业可比公司进行比较，分析差异以及合理性。\n（一）核查程序 申报会计师履行了如下核查程序：\n1、获取公司的应付账款明细表，核查应付账款余额的构成情况；\n2、获取应付账款大额采购合同，核查应付账款的采购内容、账龄、付款安排，分析配比性；\n3、获取预收款项、合同负债明细表，核查预收款项余额构成情况和账龄；\n4、获取预收款项、合同负债相关大额合同，核查预收款项前五大客户余额、合同金额、预收政策，分析匹配性。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n发行人已在招股说明书中披露报告期末预收款项前五大客户的\n金额及占比，与预收款项前五大客户的结算政策，预收账款的账龄结构； 发行人报告期末预收款项占营业收入比重与预收账款账龄与同行业可比公司存在一定差异，主要系业务领域、业务模式不同，上述差异具有合理性。\n公司 2020 年 6 月末合同负债较 2019 年末的预收款项金额上升，主要系根据新收入准则的相关规定，公司将原在预收款项以及递延收益核算的预收服务费在合同负债科目进行核算， 2020 年 6 月末的合同负债除包含原准则下的预收款项之外，还包含递延收益的部分。\n应付职工薪酬核查程序 1、对发行人管理层、人力资源部、财务部等主要人员进行访谈，了解发行人的薪酬制度以及相应的会计核算方法；\n获取报告期内员工花名册及工资表；\n分析复核应付职工薪酬计提与分配是否正确；\n检查应付职工薪酬的期后支付情况， 核查人工成本归集与分配的准确性，抽查工资发放情况并与银行回单相核对；\n测算员工平均薪酬，分析变动原因及合理性，将发行人员工平均薪酬与同行业及同地区薪酬水平对比，检查是否存在异常情况；\n2、获取公司报告期内应付职工薪酬明细及工资计算表，并与职工薪酬的计提和发放凭证相核对；\n3、获取报告期内发行人的年终奖计提明细表，检查其计提方法是否符合发行人既定的薪酬制度；获取期后年终奖发放明细表并检查\n对应的记账凭证、银行水单，对发放数与计提数之间的差异询问原因；\n4、对应付职工薪酬与其他科目之间的勾稽关系进行检查。\n（二）核查结论 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人已在招股书中披露了应付职工薪酬计提与发放情况，报告期内应付职工薪酬计提金额与营业成本、各项费用相匹配；\n2、发行人已在招股书中对各期末应付职工薪酬余额与当期月平均薪酬支出进行了对比分析，报告各期末，扣除年终绩效影响后发行人应付职工薪酬余额与各月平均薪酬支出规模相匹配。\n（一）核查程序 就上述事项，申报会计师履行了以下主要核查程序：\n1、访谈了发行人管理层人员，了解了 smo行业的监管环境， 并对 smo 行业相关监管法规进行了公开检索；\n2、访谈了发行人人力资源部门负责人，了解了员工工资与奖金的计算、发放方式、薪酬政策等情况，确认工资、奖金的计算与发放是否按照相关制度执行；\n3、获取了报告期内发行人人工薪酬明细与员工花名册，并根据员工薪酬、员工人数计算人均薪酬并分析了其波动的原因；\n4、对发行人报告期内员工的社保、公积金进行测算，判断是否存在少计提社保、公积金的情形；\n5、查询了同行业可比公司的人工薪酬与员工情况，查询了国家统计局、上海市统计局与北京市统计局官方网站发布的相关工资平均\n水平，并与发行人人均薪酬进行比对分析；\n6、复核并验证了报告期内发行人应付职工薪酬与相关资产、成本和费用项目之间的匹配关系，分析了各类别人员薪酬水平是否合理、各年度变动是否存在重大异常情形等；\n7、抽查了报告期内发行人薪酬发放的原始单据并判断是否存在异常，实施了薪酬期后查验程序。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、报告期内发行人从事 smo服务，发行人与其相关从业人员无需取得相关专业资质；\n2、报告期内发行人员工人均薪酬波动具有合理原因，发行人与同行业可比公司在业务结构、经营模式等方面存在差异进而人均薪酬存在较大的差异， 发行人员工薪酬水平相较高于当地平均工资水平且处于合理水平；\n3、报告期内，发行人人工成本总额与相关资产、成本和费用项目相匹配，人工成本、各类员工人数、收入、支付给职工以及为职工支付的现金等变动与发行人业务发展情况相匹配，整体呈现增长趋势且变动比例基本匹配，具有合理性；报告期内，发行人不存在多计或少计人工成本在各年度调节利润的情形；\n4、报告期内发行人应付职工薪酬核算真实、准确，均已实际支付，不存在长期挂账情形。\n税收-税收优惠核查程序 （一）核查程序 针对上述事项，申报会计师执行了以下核查程序：\n1、访谈发行人财务总监，了解报告期内发行人享受的税收优惠类型、金额波动情况及原因；\n2、获取发行人报告期间纳税申报资料、高新技术企业申请及复审材料，逐项核查发行人享受的税收优惠类型及金额；\n3、获取并复核各期增值税金额及退税金额的具体计算过程，获取发行人报告期内所有银行账户流水，核查退税的到账情况；\n4、对照相关法规依据核查发行人是否符合税收优惠条件，对照会计准则核查税收优惠是否满足确认条件以及是否存在补缴或退回可能。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人已披露了发行人高新技术企业认定期满复审不存在实质性障碍，享受即征即退的软件产品内容、退税依据、报告期增值税即征即退金额波动的原因，已列示各期增值税金额及退税金额的具体计算过程和退税到账情况；\n2、发行人已披露了享受的各项税收优惠符合相关法律、法规的规定，相关税收优惠具有可持续性，发行人的经营成果主要来源于主营业务，对税收优惠不存在重大依赖。\n税收-增值税核查程序 （一）核查程序 针对上述事项，申报会计师主要履行了如下核查程序：\n1、与发行人财务部门相关人员访谈，了解发行人相关税务流程、核算方法及核算过程；\n2、了解待取得抵扣凭证的进项税的形成原因及发行人各产品增值税的税率；\n3、了解期后待取得抵扣凭证的进项税的处理情况；\n4、了解发行人销项税额开票、进项税额抵扣的具体情况；抽取部分销售、采购凭证进行检查；\n5、测算存货采购与进项税、销售收入与销项税的匹配关系。\n1、获取并检查发行人的增值税纳税申报表，核对账面增值税明细项目，分析变动原因是否合理；检查发行人增值税税率的选取是否正确，计算复核增值税销项税额与营业收入的勾稽关系；计算复核增值税进项税额与各类采购金额的勾稽关系；\n2、重新计算公司报告期各期所得税费用金额，复核公司报告期各期会计利润与所得税费用各调节事项计算过程；\n3、检查报告期各期公司所得税汇算清缴报告，与公司所得税实际缴纳情况相比较。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、报告期内，发行人增值税变动与当期销售额及采购额变动保持一致；\n2、报告期内，发行人销项税额与应税销售收入之间勾稽关系正\n确，增值税进项税额与采购金额、固定资产购置金额之间的勾稽关系正确；\n3、发行人报告期各期所得税费用计算过程、 利润总额与所得税费用间调节过程合理、准确，报告期各期企业所得税支付金额波动具有合理性。\n税收-滞纳金核查程序 （一）核查程序 针对上述事项，申报会计师主要履行了如下核查程序：\n1、访谈了发行人相关负责人，了解上述税收滞纳金的具体情况；\n2、查阅了发行人缴纳税收滞纳金的凭证，了解发行人的整改情况；\n3、查阅了发行人报告期内营业外支出——罚款及滞纳金科目明细，查阅了发行人及其控股子公司所属市场监督管理、税务、社保、公积金、应急管理、外汇、海关等部 门开具的合规证明，检索了中国执行信息公开网\n（http://zxgk.court.gov.cn/shixin/）、 信 用 中 国 网 站\n（https://www.creditchina.gov.cn/）、国家企业信用信息公式系统\n（http://www.gsxt.gov.cn/index.html）、国家税务总局重大税收违法案件信息公布栏\n（http://hd.chinatax.gov.cn/nszx/initmajor.html）等网站，核查发行人是否有其他违法违规行为。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：发行人税收滞纳金产生系珠海东昌被收购之前或相关人员工作疏忽所致， 税收滞纳金不属于行政处罚范畴，发行人上述滞纳金的缴纳不构成重大违法违规行为，不会对本次发行造成实质障碍。\n其他应付款核查程序 （一）核查程序 针对上述事项，申报会计师执行了如下主要核查程序：\n1、获取报告期各期末其他应付款明细表，检查和核对其他应付款前五名款项金额及款项性质，复核占比计算准确性；\n2、获取并复核报告期内发行人各期末主要其他应付款以及预提费用计提的依据文件；\n3、抽查大额其他应付款-预提费用的期后付款及发票核实其他应付款真实性;\n4、函证预提费用主要单位。\n（二）核查意见 通过上述核查程序，申报会计师认为：\n1、发行人报告期其他应付款前五名均具有真实合理的业务背景，期末金额核算准确；\n2、发行人预提费用构成主要为化工院承诺函款项及合作经营款、租金及物业费、土地收益金、会诊及技术服务费、融资顾问费、已计提待报销款等，其形成原因具有合理性。\n长期应付款核查程序 查阅发行人报告期内融资租赁合同，结合长期应付款函证情况，复核计算长期应付款金额，确认是否已合理披露； 获取公司融资租赁相关的合同、租金支付计划表等资料，检查公司的会计处理方式是否符合《企业会计准则》的规定，并复核融资租赁利息计算是否准确； 2. 按照《企业会计准则第 21号——租赁准则(2006年))》中的处理方式对公司的售后回租进行模拟测算；\n融资租赁会计处理符合《企业会计准则》相关规定 公司为承租人时，在租赁期开始日，公司以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中两者较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额为未确认融资费用，发生的初始直接费用，计入租赁资产价值。在租赁期各个期间，采用实际利率法计算确认当期的融资费用。融资租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。\n初始计量 在融资租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。会计处理如下：\n借：固定资产—融资租入资产等未确认融资费用\n贷：长期应付款—应付融资租赁款\n后续计量 ① 公司每期支付租金时借：长期应付款\n贷：银行存款\n同时每期按实际利率法分摊未确认融资费用，租赁利息计算公式为：\n当期租赁利息=当期剩余本金*租赁利率/12月。借：财务费用\n贷：未确认融资费用\n② 每期计提折旧时 公司将融资租赁固定资产在其尚可使用年限内计提折旧。会计处理如下：借：制造费用等\n贷：累计折旧\n在财务报表中的列报 在资产负债表中按照流动性区分长期应付款和一年内到期的非流动负债，将与融资租赁相关的长期应付款抵减未确认融资费用后以净额列示。\n综上所述，公司已按照《企业会计准则第 21号—租赁》等规定进行会计处理及报表列报，相关会计处理及列报合规。\n政府补助核查程序 （一）核查程序 申报会计师履行了如下核查程序：\n1、根据企业会计准则的规定对发行人与收益和与资产相关的政府补助进行区分，核查发行人确认其他收益的时点，核查与资产相关的政府补助的具体情况、内容及金额，复核相关政府补助所涉资产的原值、摊销方法、期限及其确定依据、摊销开始时点及其摊销的具体情况；\n2、查阅了公司与资产相关的政府补助的相关文件，核查政府补助的合规性；\n3、通过计算政府补助相关金额占净利润的比例判断相关政府补助对发行人的影响程度。\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人政府补助均按照企业会计准则的要求进行确认。报告期内，发行人不存在应划分为与资产相关的补助划分为与收益相关的补助的情形；\n2、发行人所获得的政府补助均有相关的政府文件证明，不存在违反合规性的情形。 报告期内，政府补助对于发行人的净利润影响较小，发行人对政府补助不存在重大依赖，未来政府补助相关政策的变化不会对净利润产生重大影响。\n预计负债-三包费用核查程序 （一） 核查程序 1、查阅发行人关于三包费用的相关制度，对发行人相关人员进行访谈，了解发行人关于三包责任的认定流程、索赔流程、申诉流程以及其他内部控制，并测试其有效性；\n2、检查汽车类客户关于三包责任的相关条款，检查其他产品销售合同关于三包责任的约定等，检查报告期退换货以及索赔的情况；\n3、对计提的三包费进行复核测算，对计提金额与实际发生金额进行对比，与同行业可比公司进行对比，分析三包费用计提的合理性；\n4、检查实际发生三包费的凭证、发票、三包确认单等，确认发生的真实性；\n5、公开渠道查询并向发行人及发行人律师了解是否存在因质量事故引起的诉讼事项。\n（二） 核查结论 经核查， 保荐机构、 申报会计师认为：\n1、发行人预计负债计提和结转充分考虑了汽车类产品质量相关的或有风险，除汽车类产品以外的其他产品未计提预计负债符合产品的特征和行业惯例，具有合理性；\n2、通过对比分析三包费的计提与实际发生金额，发行人预计负债计提和结转充分考虑了产品质量相关的或有风险、发行人实际发生退货、换货、索赔情况等因素，预计负债计提充分；三包责任具体条款及实际发生情况对收入确认时点不存在重大影响，发行人收入确认时点符合《企业会计准则》规定。\n（一）中介机构核查过程 申报会计师履行了如下核查程序：\n1、查阅发行人《检修规程》，了解投资运营项目检修情况，核查相关核算方式。访谈了解 boo项目长期待摊费用明细，核查 bot项目后续更新支出的估计依据及折现率选用的依据，分析合理性。复核预计负债、未确认融资费用计算准确性；\n2、访谈了解发行人在资产负债表日对预计负债的现值进行重新计量以及重新计量的依据；\n3、查阅行业可比公司定期报告等公开资料，比较分析发行人预计负债计提差异性及充分性。\n（二）中介机构核查结论 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人对于 bot 项目就相关 a 类大修费用及到期重置及恢复性大修支出确认\u0026quot;预计负债\u0026rdquo;，相关后续更新支出的估计金额和依据以及折现率选用的依据具有合理性；发行人就除 bot 模式外其他投资及运营项目相关 a 类大修实际发生金额确认为长期待摊费用。预计负债及相关未确认融资费用计算准确，且计提充分。\n2、发行人在资产负债表日对预计负债的现值进行重新计量，但不存在根据复核情况需要调整最佳估计数的情形。\n3、发行人关于 bot 项目 a 类大修、到期重置及恢复性大修的预计负债计提原则，与三峰环境、伟明环保、中国天楹、上海环境、旺能环境、圣元环保等可比公司处理逻辑基本一致，会计处理方式合\n理，不存在与同行业可比公司重大差异的情形。\n专项储备核查程序 (四) 核查过程及核查意见我们实施了如下核查程序： 我们按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》第二章第十一条中关于机械制造企业提取安全生产费的规定对安全生产费重新测算，测算结果与公司账面核对一致； 2. 查看公司计提专项储备的入账分录，确认对应的入账科目和入账金额是否准确； 3. 取得并检查报告期内专项储备的使用情况，检查公司安全生产费相关的报销审批流程、相关凭证及原始单据。\n经核查，我们认为： 根据安全生产费用计提标准、各期实现收入，匡算的各期计提专项储备金额与公司账面计提金额一致； 2. 安全生产与公司主营业务密切相关，计入成本科目，符合企业会计准则规定； 3. 公司报告期专项储备具体支出内容符合《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的规定，金额准确。\n专项储备会计处理 根据《企业会计准则解释第 3号》，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入 \u0026ldquo;4301专项储备\u0026quot;科目； 企业使用提取的安全生产费时，属于费用\n性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过\u0026quot;在建工程\u0026quot;科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。\n（本文件持续更新，欢迎添加audittalk） 3 损益类 营业收入核查程序 (六)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、查阅公司报告期内不同类型客户合同及订单中主要条款及约定，了解控制权转移时间点及物流情况，并复核公司制定收入时点是否合理；复核公司收入确认原则是否符合《企业会计准则》规定；\n2、查看公司与不同客户签订的合同以及交易明细，对主要客户进行了实地走访核查及视频访谈，对不同客户的工商信息进行检索，了解不同客户的性质；\n3、对比不同客户的销售明细，核查是否存在将同型号中间体产品分别销售给生产商和贸易商的情况；\n4、查看并分析公司销售产品发生的中间费用，复核费用的真实性和合理性；\n5、对 ms进行访谈，了解中间费用的合理性、公允性和完整性；\n6、查阅同行业上市公司年报及招股说明书，核查通过贸易商销\n售是否符合行业惯例。\n(七)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n1、公司报告期内公司收入确认的方法和时点符合《企业会计准则》中对收入确认的要求，收入确认依据充分、收入确认金额和时点准确。收入确认与同行业可比公司不存在差异；\n2、公司中间体主要为根据客户要求定制化的产品，报告期内，不存在将同型号中间体产品分别销售给生产商和贸易商的情况；\n3、贸易商模式主要为日韩企业，占比高，同时也有国内企业；公司除了向ms支付中间费用外，不向贸易商支付中间费用，公司中间费用会计处理准确，销售费用完整；\n4、公司与贸易商签订的协议为购销协议，公司对贸易商的定义系通过对客户访谈进行确认，定义准确。同行业瑞联新材也存在向代理商/贸易商销售中间体的模式，符合行业惯例。\n(八)请保荐机构及申报会计师说明对客户、收入、应收账款的核查方式、核查比例、核查结论。 1、申报会计师对公司的客户、收入、应收账款核查情况如下： (1)查阅公司与客户签订的销售合同及订单，了解风险转移时间\n点、控制权转移时点及物流、客户签收情况，复核公司收入确认时点是否合理； 对公司销售收入执行细节性测试，追查记账凭证对应的发票、出库单、签收单、物流单据、报关单以及合同订单等支持性文件，确\n定公司实际收入确认与其标准是否一致； 对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对；获取海关出库数据中国电子口岸 (https://e.chinaport.gov.cn)出口数据，并与发行人外销收入进行核对。以此确认销售收入真实性、准确性和完整性。 2. 对主要客户进行了实地走访核查及视频访谈。 对报告期内各会计年度主要客户进行函证，并针对报告期内已发函尚未回函的客户执行了查看相应合同条款、发货单及签收单、检查期后收款等替代程序，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致。\n申报会计师对境外销售收入真实性核查情况如下：\n（一）核查程序 1、取得境外客户名单，查询客户公开基本信息，并对主要境外客户进行走访，获取现场设备照片，确认报告期交易的真实性及无关联关系存在；\n2、将境外销售明细与出口报关单、发货单、销售订单、销售发票、客户验收单等单据进行核对，以确认销售收入真实性和完整性；\n3、核查银行进账单等单据，核实付款单位与订单客户一致；\n4、查看公司电子口岸报关系统，验证报告期内公司出口报关金额与账面记录是否一致；\n5、对主要境外客户各年销售收入及应收账款余额等信息进行函证并结合公司期后收款情况，进行期后收款测试；\n6、抽取各年末前后营业收入的发货记录进行检查，核查发货单、报关单、验收单等原始单据，核查营业收入是否在恰当期间确认；\n7、抽样核查了境外销售收入对应的销售出库单、报关单及提单等单据，并根据不同贸易方式检查了出口报关单或客户验收单据，与公司报告期内对应境外销售收入进行对比分析；\n8、中国出口信用保险公司推出的出口信用保险产品是承保出口商在经营进出口业务的过程中因进口商的商业风险或进口国的政治风险而遭受的损失的一种信用保险，由于该保险并非外销业务中的强制险种，报告期内，公司根据外销业务的实际情况进行投保；\n9、于国家外汇管理局数字外管平台查询公司出口统计数据（该数据由海关传送给国家外汇管理局），并与公司账面数据进行核对.\n10、获取主要经销商客户的进销存数据，核查最终销售情况。收入确认时点合规性及确认截止性测试核查\n1、取得并查看桃源 ppp项目 epc总承包工程完工验收单和工程量清单，查阅项目收入确认时点；\n2、结合企业收入具体确认时点，关注报告期前后有无异常工程成本支出，针对发行人桃源 ppp项目epc总承包项目收入，查阅工程合同、工程量清单、完工验收单等相关原始单据，核对发行人收入确认时点，判断销售收入期间确认的准确性；\n3、2021年 1月 9月和 2021年 1月 10日对桃源 ppp项目的 10\n个乡镇均进行了现场查看，核实项目完工情况；\n4、2021年 1月对桃源县住房和城乡建设局进行走访，获取其对\n该项目的完工情况确认的访谈记录。收入确认凭据完整性核查\n1、查阅桃源ppp项目epc总承包项目主营业务收入的相关记录，取得并查看项目合同、完工验收单和工程量清单、记账凭证及附件等资料；\n2、查阅发行人签订的桃源 ppp项目合同条款，查阅报告期的回款情况，关注是否与合同约定存在差异；\n3、对客户进行函证，取得了客户确认无误的回函；\n4、对桃源县住房和城乡建设局进行走访，获取住建局对该项目的完工情况确认的访谈记录。\n毛利率核查程序 1、查阅桃源 ppp项目 epc总承包项目收入相关的会计账簿，取得并查看项目合同、完工验收单和工程量清单、记账凭证等资料，查阅项目收入；\n2、查阅桃源 ppp项目 epc总承包项目成本相关的会计账簿，取得并查看分包劳务结算单、材料入库单、银行回单、记账凭证等资料，查阅项目成本；\n3、将该项目毛利率与发行人同类项目的毛利率进行对比分析；\n4、查阅同行业可比上市公司毛利率情况，分析发行人毛利率与同行业可比上市公司毛利率的差异原因。\n我们执行了以下核查程序：\n1、检查公司销售成本明细表，分析公司主要产品单位成本变化\n情况，分析公司主要原材料投入变动情况，查阅采购明细表，查阅员工花名册和工资表，查阅公司固定资产台账和固定资产折旧明细表，抽样检查制造费用物料消耗转账单、劳务发票、服务清单及明细表等原始单据，查阅长春致远公司向一汽解放销售贮气筒产品销售合同，查阅致友新能源向长春致远公司销售贮气筒产品的销售合同，查阅公司委托成都佳成进行贮气筒加工的委托加工合同，分析公司主要原材料采购价格变动情况，分析单位原材料变动情况，分析生产人员及其工资变化情况，分析单位直接人工、单位制造费用变动情况。\n2、检查公司销售统计表，区分主要客户和主要产品计算毛利率情况，对比分析不同主要客户毛利率差异及变动原因。\n3、查阅同行业可比公司富瑞特装定期报告及其他相关公告，对比分析公司与富瑞特装毛利率变动差异情况。\n期间费用核查程序 (四) 核查程序及核查结论 1. 针对上述事项以及公司期间费用完整性、合理性的核查程序和核查结论 核查程序 获取并查阅费用报销相关内控制度，访谈相关人员，评价内部控制设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。 2. 获取公司的期间费用明细账，对期间费用执行分析性复核，对主要明细项目金额波动进行合理性分析，检查是否与相关业务数据\n相匹配，并查看相应的原始凭证。 访谈公司管理层，了解公司报告期内的薪酬政策及其变化情况；了解、评价公司与工资薪金相关的内部控制制度，并对其是否有效运行进行测试；检查公司薪酬计算过程以及薪酬发放原始记录、分析期间费用中薪酬费用变化的原因及合理性；查阅公司所在地的政府网站， 获取当地平均工资数据，并进行比较分析；查阅公司报告期内的员工花名册、公司组织架构图、员工考勤表、公司社保缴费人员名单等，进行对比检查。 2. 获取公司报告期内销售运输单列表，分析比较不同客户之间运输方式、运输费用差异合理性；根据公司的销售费用及主要产品销售情况，复核计算公司主要产品的单位运输价格，对比分析是否存在异常波动及波动原因。 3. 执行细节测试，检查重要合同、抽样检查发票、结算单、银行流水等，确认期间费用的准确性、完整性、合规性等。 4. 核查报告期内公司及其董监高、关键岗位人员的银行流水，核查公司与供应商、客户是否发生资金往来，核查相关人员是否存在与体外资金循环相关的异常资金往来。 5. 核查公司固定资产、无形资产和长期待摊费用明细表，复核计算累计折旧、累计摊销金额，了解公司的折旧和摊销政策和方法，复核计算本期折旧费用和摊销费用的计提金额，将本期计提折旧和摊销金额与相关科目进行勾稽核对，并进行分析性复核。 6. 核对公司在建工程明细表，检查在建工程相关采购合同、发\n票核对资产入账金额是否准确，核对资产验收报告检查转入固定资产时点是否正确，检查新增固定资产折旧计提时点是否正确，累计折旧计算是否准确。 核查报告期内研发项目的相关内部文件，查阅公司研发项目台账，取得公司专利与研发项目的对应表及公司关于研发成果应用情况的说明，核查研发领料最终去向情况。 2. 核查公司研发费用相关内控管理制度，查阅公司报告期内主要研发项目材料领用记录、研发人员名单、研发成果明细等相关资料；访谈公司财务部、研发部负责人，了解公司的研发项目的实施进度、研发内容、研发人员、研发成果及后续研发计划等。 对期间费用实施截止测试，检查相关费用是否已计入准确期间。 2. 通过检查合同、交易凭证、发票等原始单据，核查大额往来款中是否存在费用挂账。从账面已确认的费用的记录出发，抽取对应的原始单据，核实费用的真实性, 对主要支付对象核查其工商信息，关注支付款项性质的合理性及是否与公司存在关联关系。从原始单据出发，追查至账面，确认账面费用是否已完整记录，核实费用的完整性。 3. 查阅同行业上市公司的年度报告和招股说明书，了解同行业上市公司的财务状况和业务模式，并与公司的期间费用率等相关财务指标进行比较分析。 4. 结合预付款项、其他应收款核查，检查期末是否存在未入账\n费用；\n核查结论 公司采用业绩目标与职工绩效薪酬挂钩的销售政策， 随着公司规模不断扩大，报告期内销售人员数量和人均薪酬稳步提升，销售费用中的职工薪酬变动逐年提高具备商业合理性。 2. 受新冠肺炎疫情影响， 2020 年销售费用中差旅费、业务招待费、广告宣传费较上年大幅下降；综合考虑收入增长以及营销活动变化情况，差旅费、业务招待费、广告宣传费水平及变动趋势与公司收入规模相匹配。 3. 公司期间费用率低于可比上市公司平均水平，主要系企业发展阶段、业务结构、销售模式、收入、 资产规模及销售季节性特征等因素不同，具备商业合理性。 报告期各期，公司各项期间费用完整、合理。\n1、获取并查阅报告期内长春致远公司期间费用明细表，查阅长春致远公司运输费明细账，查阅长春致远公司与主要运输商的运输服务协议；核查对主要客户调拨产品数量、运输数量、产品销售数量的匹配关系，核查对主要客户销售收入和运输费的匹配关系，分析单位运输费和运输费总额的变动情况；查阅 a 股同行业可比公司富瑞特装定期报告，了解富瑞特装运输费占营业收入比例情况。\n2、获取报告期内长春致远公司管理人员、销售人员、研发人员工资明细表；计算报告期各期长春致远公司相关员工平均工资及变动情况，与长春致远公司所在地区平均水平、同行业上市公司平均水平\n进行比较，核查是否存在显著差异及差异的合理性。\n3、查阅长春致远公司办公费明细账，查阅长春致远公司大额办公费相关协议；核查主要办公费支付对象与开票对象的匹配情况，分析办公费变动的合理性。\n4、查阅长春致远公司修理费明细账，查阅长春致远公司大额修理费相关协议；核查主要修理费核算内容和对象，分析修理费变动的合理性。\n管理费用核查程序 （一）核查程序 针对上述事项，申报会计师实施了如下主要核查程序：\n1、获取发行人同行业上市公司年度报告、发行人管理费用明细，获取相关数据，与同行业上市公司披露数据进行对比分析；\n2、获取发行人与管理费用相关的内部控制制度， 结合穿行测试等程序确认相关内部控制的有效性；\n3、获取报告期内管理费用明细表，根据重要性原则抽取样本，检査相关费用发生的合同、发票、 结算单、 付款等相关原始单据，确认相关费用是否真实、准确、 完整；\n4、获取发行人花名册、职工薪酬计提发放明细表、汇总不同部门员工数量、测算报告期内管理人员的平均薪酬金额，检查职工薪酬的期后发放情况，确定职工薪酬入账的真实性、准确性、完整性；\n5、获取报告期内发行人房屋租赁台账， 获取租赁场所的租赁合同， 对发行人的房租进行测算， 确定房租入账的真实性、准确性、\n完整性；\n6、复核了发行人的折旧与摊销政策合理性，并重新计算，确认折旧与摊销入账的真实性、准确性、完整性；\n7、选取费用发生额较大的供应商，实施函证程序；\n8、查阅了发行人及其员工持股平台历次股权变动相应的增资协议或股权转让协议、资金凭证、股东（大）会决议以及工商资料，了解历次股权变动的原因以及作价的依据等；\n9、获取并査阅了发行人股权激励前后相近时段所发生的外部融资或股权转让事件相关资料，确认股权激励公允价值；\n10、依据《企业会计准则第 11号—一股份支付》对历次股权变动过程是否\n涉及股份支付进行判断、测算，对于适用股份支付的变动则追查至发行人账面记录，检査账面是否已按股份支付的规定作出了恰当的会计处理，确认了相应的股份支付费用；\n11、分析管理费用中各项费用在报告期内的波动情况，了解异常项目产生的\n原因，判断相关费用入账的真实性、准确性、完整性；\n12、对管理费用进行截止测试，检査费用入账期间是否准确。\n（二）核查意见 通过上述核查程序，申报会计师认为：发行人管理费用真实、准确、完整。\n股份支付核查程序 (四)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、获取并查阅历次股权变动相关决议及文件，检查股东入股价格的公允性，判断是否存在应确认未确认的股份支付；\n2、获取并查阅 2020年实施员工股权激励计划相关的决议文件、股权激励方案及持股平台合伙协议等文件；检查各协议的关键条款，以确定其是否满足股份支付的定义，判断服务期限的确认是否准确，分析股份支付类型，将发行人计算股份支付费用采用的信息与合伙协议中的有关信息进行核对；\n3、检查发行人股份支付的账务处理，确定相关会计分录是否符合企业会计准则的规定，重新计算股份支付相关金额，确定其股份支付金额是否准确；\n4、检查发行人章程及员工持股平台的合伙协议，确定是否存在与股权所有权或收益权相关限制性条件，相关条件是否真实、可行；\n5、获取权益工具授予人员清单，核对至发行人员工花名册，检查其一致性，核查激励对象是否有离职情况及离职时间，会计处理是否正确，是否符合企业会计准则的规定。\n(五)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n1、报告期内，发行人存在向职工转让股份的情况，已做股份支付处理；报告期内，发行人不存在直接向客户新增股份的情况，但其主要客户京东方通过天津显智链和苏州芯动能间接持有公司的股份，\n天津显智链和苏州芯动能存在新增股份的情况，入股价格公允；报告期内，发行人不存在向供应商新增股份的情况。报告期内，发行人不存在应确认未确认的股份支付；\n2、发行人股份支付对服务期的判断准确，各期确认的员工服务成本或费用准确；员工持股平台的合伙协议约定了与股权所有权或收益权等相关的限制性条件的，相关条件真实、可行；\n3、公司将授予员工的股份支付费用在最佳估计服务期内摊销计入管理费用，并相应增加资本公积，计入经常性损益，符合企业会计准则的规定。\n关联方代垫费用核查程序 核查程序 我们陪同公司报告期内实际控制人、董事、监事、高级管理\n人员以及财务经理、出纳、采购经理、销售部总经理一同走访 20 家主要商业银行（包括中国银行、中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、交通银行、招商银行、浦发银行、浙商银行等），现场查询开户情况，将查询界面与相关自然人身份证一起拍照记录。同时，在查询结束后，与相关自然人一起在银行门口拍照记录。获取并核查相关自然人的银行流水，对大额及异常银行流水进行核查，核查是否与公司主要客户、主要供应商、委托加工商及其关联方存在资金往来、业务往来、关联关系或其他密切关系，核查是否存在关联方为公司承担成本费用的情形。 审阅报告期内法人关联方杭州皮丘拉控股有限公司（以下简\n称皮丘拉控股）和宁波梅山保税港区敦恒企业管理合伙企业（有限合伙）（以下简称宁波敦恒）的财务报表，获取皮丘拉控股和宁波敦恒的《已开立银行结算账户清单》和银行流水，测试大额资金流水的交易对手方。 访谈公司主要客户、主要供应商，并获取关联方声明函，核查工商信息，核查公司关联方与主要客户、主要供应商是否存在关联关系的情况。 2. 核查报告期主要供应商的采购单价， 核查主要供应商相关原材料的采购价格是否存在异常情况。 3. 了解关联交易事项的商业理由、合作模式、交易流程、定价依据及结算方式，获取并检查公司与法人关联方赛博联宇、信翔电子的交易合同、关联采购清单，并查阅了部分记账凭证、关联采购入库单、发票、银行回单等；查阅公司与非关联方的采购明细表、采购合同，将关联交易价格与非关联交易价格进行对比，核查关联交易价格的公允性和真实性，公司与关联方是否存在利益输送的情况。 4. 对于关联采购金额较大的信翔电子，核查信翔电子的财务报表；获取信翔电子的《已开立银行结算账户清单》、银行流水，测试大额资金流水的交易对手方；获取信翔电子的应收账款、票据、现金和费用的明细构成，以及采购合同、销售订单台账、出库单和交易结算对账单等资料， 了解信翔电子的主要客户和主要供应商情况，并与公司主要客户、主要供应商进行核对。 5. 对于报告期存在关联采购的赛博联宇，核查赛博联宇的财务\n报表；获取赛博联宇的《已开立银行结算账户清单》、银行流水，测试大额资金流水的交易对手方， 了解赛博联宇的主要客户和主要供应商情况，并与公司主要客户、主要供应商进行了核对；获取赛博联宇重叠供应商的采购清单、采购订单、采购入库单、采购发票、销售清单、销售订单、销售送货单、销售发票等。 查阅公司和关联方的资金往来，确认其与关联方的资金往来均具备真实交易背景且已真实、准确、完整地披露。\n核查结论 报告期内, 不存在关联方为公司代垫成本费用的情形，公司期间费用真实、完整、准确。其中，赛博联宇、信翔电子与公司客户、供应商及其关联方的资金往来、业务往来、关联关系或其他密切关系情况详见本说明九（一） 5 之说明。 研发费用核查程序\n(六)核查程序 申报会计师实施以下核查程序：\n1、获取并核查员工花名册，了解员工类别划分标准，验证员工分类准确性；复核报告期内研发人员数量、占比及变化情况；获取公司研发红动相关制度，了解与公司研发活动相关的内部控制活动，并测试相关研发内控制度的有效性及执行情况；\n2、访谈研发主要负责人，了解研发相关部门设置及人员情况；获取报告内研发项目立项审批表、结项报告等相关资料，复核划分为研发人员具体研发工作参与情况；\n3、了解计入研发费用的董监高人员工作职责，获取相关董监高人员调查表，实际工作情况，验证计入研发费用的合理性；\n4、获取发行人研发相关制度，了解研发人员考核、工时记录及薪酬流程中内部控制的设计与执行，抽取样本执行测试，核查内控执行情况；\n5、获取研发人员薪酬明细，结合研发人员花名册以及立项文件中的人员名单，分析计入研发支出的薪酬是否准确；\n6、获取固定资产卡片及折旧明细表，查看相关研发设备的名称、使用部门等信息，复核折旧计提及分配是否正确；实地查看公司研发场地、设备使用情况，是否与研发活动相关；\n7、对研发费用进行抽样测试，检查合同、 发票、付款审批单等原始单据，检查账务处理是否正确； 核对研发费用的界定标准及归集方法，检查研发费用是否合理归集；\n8、与研发部门主管进行访谈，了解合作研发的具体合作形式和开展方式，报告期内是否发生变化；获取报告期内发行人与合作方签订的合作协议，检查合作的方式和研发支出的承担方的具体合同约定；\n9、检查合作研发相关的会计凭证及后附的支持性文件，核对会计记录中的研发费用的准确性，与合作协议的匹配性；\n10、了解发行人研发费用资本化政策，判断是否存在研发费用资本化的情形。\n(七)核查结论 通过上述核查程序，申报会计师得出以下核查结论：\n1、报告期内发行人对研发人员的判定依据和标准合理，对研发人员的认定准确；\n2、报告期内发行人将担任董事及两位监事的研发人员的薪酬计入研发费用的依据合理，符合企业会计准则的规定；\n3、报告期内发行人研发费用相关的内控制度健全有效，与研发人员考核、工时记录及薪酬等相关的内部控制制度健全并执行有效，研发费用归集准确，依据充分，不存在将与研发无关的费用在研发投入中核算的情形，研发费用的核算及归集准确，符合企业会计准则的规定；\n4、报告期内发行人与合作方的合作形式及开展方式未发生变化，发行人与合作方在核算和成本承担方面保持独立，不存在合作方为公司或公司为合作方承担成本或费用的情况；\n5、报告期内发行人不存在研发费用资本化的情况。\n1、取得发行人制定的研发费用相关核算制度，了解发行人研发活动相关内部控制，核查发行人是否依据相关要求，建立健全相关内部控制，测试研发与财务报表相关的内部控制设计和运行的有效性。\n2、了解研发费用归集和核算方法，获取并检查研发费用及各研发项目的明细台账，复核发行人的研发费用的归集对象是否与研发项目对应，并对研发费用进行整体分析性复核。\n3、访谈相关人员，了解研发费用中涉及的研发各部门的日常工作内容，获取各部门各岗位人员名单及岗位介绍，判断发行人研发费用归集的人员薪酬范围的准确性，获取员工名册，综合其实际工作内\n容等判断发行人对研发人员的划分准确性。\n4、了解发行人研发活动与对应人员的专属情况，获取研发人员工时文档，复核发行人人员费用分摊的准确性，复核研发人员工资分配，分析相关归集及划分的准确性。\n5、获取研发项目材料支出明细账及各项目材料领用明细表，检查研发项目领料类别及材料领用是否经审批，了解材料领用的用途，分析相关归集及划分的准确性。\n6、访谈发行人研发项目负责人，获取研发立项相关材料，了解各研发项目进展、研发过程中形成的成果及未来应用前景，了解相关材料费及测试化验加工费波动的原因。\n在研发投入具体科目的归集上，发行人主要遵循以下原则： 人工薪酬支出：研发人员为研发部门人员，薪酬支出包括研发人员工资、社保费用、公积金及员工福利。人力部门在收到每月由项目负责人填写并经部门领导审核的项目工时进度表后，将考勤记录与汇总项目工时进度表进行核对并核算研发人员薪酬费用。研发部门人员薪酬按照研发人员实际投入到研发项目的工时核算的薪酬支出作为项目薪酬费用，并由财务人员将上述核算后的薪酬计入各研发项目的薪酬费用； 2. 直接材料费用：包括研发项目耗用的原材料、不构成固定资产的样品等相关支出。相关支出经研发项目在实际需求时填写物资领料单、采购申请单等并经审批，财务部门根据支出情况列支为研发费用； 3. 合作开发费用：包括委托外部企业或单位进行研发活动费用，会在合同上注明所属的研发项目，财务部门按项目单独核算，根据合同约定的项目进度和发票上标注的项目名称归集合作开发费； 4. 折旧及摊销：每月末，系统自动计算研发管理部门的固定资产折旧，人工计算无形资产摊销，财务部门每月根据实际使用情况，分摊应计入各项目的折旧摊销费用； 5. 专利申请费：包括公司研发项目申请专利的费用及代理费用，分摊应计入各项目的专利申请费； 6. 其他费用：包括研发人员差旅等于研发项目相关的费用，分摊计入各项目的支出；\n投资收益核查程序 （一）核查程序 申报会计师履行了如下核查程序：\n1、对参股子公司管理层进行访谈，了解经营情况及业务发展情况。\n2、获取并复核发行人长期股权投资的会计处理和核算过程，获取并分析参股子公司经审计的财务报表。\n3、检查了长期股权投资相关内部控制制度、股东大会及董事会决议、相关股权投资、 转让协议、股权变更后被处置单位的公司章程、资金到账情况\n3、复核发行人对长期股权投资减值迹象的判断依据。\n5、分析处置长期股权投资产生的投资收益的会计处理，交易定\n价的作价依据等资料；访谈了华时捷股权转让交易对方。\n6、查询了受让方相关公开信息，判断是否与发行人存在关联关\n系\n（二）核查意见 经核查，申报会计师认为：\n1、发行人对联营企业长期股权投资采用权益法核算，符合企业会计准则的规定，会计核算方法准确，报告期内确认的投资收益依据合理。\n2、发行人对长期股权投资不存在减值迹象，发行人未对长期股权投资计提资产减值损失依据充分。\n公允价值变动损益核查程序一、核查程序 针对上述事项，发行人申报会计师主要执行了以下核查程序：\n1、查阅公司报告期内理财产品、结构性存款明细，并核对至相关明细账及财务报表科目；抽查理财产品、结构性存款的购买合同、产品说明书等相关依据；检查公司报告期内理财产品投资收益的计算；\n2、根据报告期内理财产品和结构性存款本金购买、回收情况，以及相关利息收回情况，核查对应的银行流水记录；\n3、针对报告期各期末尚未到期赎回的理财产品余额及质押或其他受限情形等情况进行银行函证。\n二、核查结论 基于对财务报表整体发表的审计意见所执行的核查程序，申报会\n计师认为：报告期内，公司的投资收益、公允价值变动收益主要与理财产品及结构性存款的购买金额、产品期限和收益率相匹配，不同产品收益率不存在显著差异；报告期内公司理财产品不存在质押或其他受限情形。\n一、核查程序 针对上述事项，申报会计师履行了如下核查程序：\n1、访谈公司管理层，了解金融资产的初始投资背景及持有意图、赞禾股份在新三板终止挂牌交易原因；复核了发行人对其他非流动金融资产的初始确认及后续计量的会计处理；\n2、获取并检查初始股权投资协议、公司章程、营业执照、工商信息、股权转让款的银行回单、财务报表等资料；\n3、获取第三方评估机构出具的估值报告，并执行了如下程序：\n（1）评估了第三方评估机构的诚信与胜任能力；（2）评估了第三方评估机构采用的估值模型的恰当性；（3）检查了第三方评估机构采用的主要假设和参数；（4）评估对第三方评估机构总体估值结果的合理性；\n4、复核了发行人对其他非流动金融资产公允价值变动计入当期损益计算的准确性。\n二、核查结论 基于申报会计师为公司 2018年度、2019年度及 2020年度的财务报表整体发表意见的审计工作及上述程序，申报会计师认为：发行人描述的得一微电子、巴西泰金宝和赞禾股份的持股比例、账面价\n值；披露的公允价值变动损益确认依据与我们了解的情形一致，公允价格选取恰当；发行人对赞禾股份的股权投资无需计提减值准备。\n2019年度和2020年度， 公司公允价值变动损益分别为\n1,228.86 万元和 1,779.91 万元，为巴西泰金宝和赞禾股份的公允价值变动。\n2018 年度，公司持有的对巴西泰金宝和赞禾股份的股权投资分类为可供出售金融资产，并以成本计量，未产生公允价值变动损益。\n2019 年 1 月 1 日起，根据新金融工具准则的规定，公司持有的巴西泰金宝和赞禾股份股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 公司聘请了中铭国际资产评估（北京）有限责任公司对巴西泰金宝和赞禾股份分别于 2019年初、 2019年末和\n2020 年末的股权公允价值进行估值。依据估值结果，公司确认了各项股权投资的公允价值，并相应确认报告期各期公允价值变动损益，\n营业外收入核查程序 （一）中介机构核查过程 申报会计师履行了如下核查程序：\n1、取得考核罚金相关考核扣款通知、异常事件报告单等，工程违约赔偿相关工程质保金免付函、工程供应商公司盖章确认的扣款说明、内部付款审批单等，保险理赔相关财产保险公司理赔单据等文件；\n2、查阅发行人涉及无法支付款项的相关项目合同内容、采购物资验收单、联系邮件与电话记录以及企查查等工商信用信息网站查询结果等依据文件。\n（二）中介机构核查结论 经核查，申报会计师认为：\n发行人报告期内营业外收入主要为违约赔偿收入和无法支付款项，其中违约赔偿收入主要构成包括考核罚金、工程违约赔偿收入、保险理赔收入等，相关营业外收入确认依据充分。\n所得税费用核查程序一、中介机构核查过程 我们执行了以下核查程序：\n1、查阅公司不同纳税主体的税收优惠证明文件，了解各主体适用的企业所得税税率；\n2、了解公司的内部交易的相关制度，评价其设计和执行是否有效；\n3、了解公司及子公司在整个上市体系内的定位、功能及未来的目标，确定内部交易的合理性；\n4、了解公司业务体系及内部交易情况，获取母子公司之间的交易清单，了解内部交易定价依据并对内部交易进行核查；\n5、获取主管税务机关出具的涉税合规证明。二、中介机构核查意见 经核查， 我们认为：\n1、发行人与子公司定位相同，均主要从事特种纸原纸的研发、生产和销售，设立子公司的目的主要系为了扩大特种纸原纸的产能。发行人和其子公司在业务体系中发挥了相应的功能和作用。\n2、公司内部交易因业务需求而发生，具有真实交易背景，公司作为低税率主体，其与子公司之间交易定价原则合理，定价公允，并非以取得税收收益为目的， 内部交易均为真实的交易行为，交易定价公允，不存在转移定价安排。\n【核查程序】 针对以上问题，本所执行了以下核查程序：\n1、与公司管理层进行沟通，了解所得税的适用税率及适用的税收优惠；获取报告期内公司高新技术企业证书及涉税文件，核查优惠税率有效期限及计税税率是否符合税法规定；\n2、获取公司各纳税主体报告各期企业所得税税申报表、年度所得税汇算清缴报告等，与账面记录进行核对；\n3、抽查公司缴纳税金银行回单，确定已缴税金的准确性；\n4、了解企业所得税退税情况，取得企业所得税退税银行回单；\n5、检查公司报告期各期所得税费用的计算过程；\n6、取得发行人可弥补亏损确认递延所得税资产的明细，并与年度汇算清缴信息核对；\n7、根据经复核后的盈利预测信息检查可抵扣亏损可转回金额和期间。\n【核查结论】\n经核查，本所认为：\n1、报告期内，发行人所得税费用占利润总额的比例较低具有合理性。\n2、报告期内，发行人能够产生足够的应纳税所得额抵扣可弥补亏损，递延所得税资产确定依据充分。\n1、对公司管理层进行访谈，了解集团内部业务划分情况，了解公司未来发展规划和业务职能安排，重点了解子公司未来盈利预测；\n2、获取发行人及各子公司的纳税申报表和递延所得税计算明细表，检查涉及暂时性差异的构成内容和对未来可能转回的判断，复核计算过程及会计处理；\n3、分析报告期内递延所得税资产变动原因，复核与所得税费用及其他报表科目之间的勾稽关系。\n（本文件持续更新，欢迎添加audittalk） 4其他类\n资金流水核查程序 (一) 根据《首发业务若干问题解答》第 54 条的相关规定，结合公司实际情况，针对公司及相关方资金流水执行了以下核查程序：\n针对公司的资金流水 走访报告期内公司所有开户银行，包括中国工商银行，中国银行，宁波银行，中国建设银行，杭州银行，杭州联合银行，南京银行；获取公司《已开立银行结算账户清单》和报告期内的主要银行账户的银行流水；核对《已开立银行结算账户清单》中的账户信息与账面记录的账户信息，取得公司管理层出具的《涉及银行账户情况管理层声明书》，确保账户信息完整性。 2. 前往银行打印了报告期内公司银行账户的银行流水，除华\n塑科技子公司美国广达科技有限公司（以下简称广达科技）在美国开 立的账户，以及报告期内个别无发生额的账户无法打印银行流水之外，已获得了报告期内公司全部银行账户的银行流水；亲自登录公司及广 达科技网上银行，获取公司银行账户的银行流水情况。 对公司报告期内银行账户进行函证，包括美国银行账户（通过第三方平台申请函证），函证银行存款资金余额、银行借款余额、应付票据余额、保函余额和本期销户情况等。 2. 对银行存款日记账发生额进行资金流水双向核对测试，并对与关联方相关的银行流水进行凭证测试。 3. 结合公司实际情况，根据公司日常资金交易规模，对大额资金流水执行相关流水的核查程序，核查公司及其子公司银行流水中大额收支记录，针对该等大额收支，核查交易对方及资金往来款项性质及用途。\n针对公司相关方的资金流水 获取公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员以及财务经理、出纳、采购经理、销售部总经理，实际控制人、董事杨典宣、副总经理许仁牛直系亲属，法人关联方皮丘拉控股、宁波敦恒、信翔电子以及赛博联宇的银行流水。 2. 陪同公司实际控制人及其配偶前往各开户行现场拉取报告期内的银行流水以及 app查询与下载银行流水，全程进行拍照记录。 3. 核对相关自然人所提供银行流水的完整性，覆盖期间是否完整，核查已提供银行流水中是否暴露可能存在的其他个人账户，并\n取得其银行账户完整性的承诺，以确认所提供的账户完整性。 与相关自然人一同走访 20 家主要商业银行（包括中国银行、中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、交通银行、招商银行、浦发银行、浙商银行等），现场查询开户情况，将查询界面与相关自然人身份证一起拍照记录。同时，在查询结束后，与相关自然人一起在银行门口拍照记录。 2. 结合公司实际控制人、董事（除独立董事外）、监事、高管、关键岗位人员的资产规模、收入情况、日常消费水平，以 10 万元作为大额资金流水的核查标准，核查相关自然人提供的银行流水中金额超过 10 万元（含）的大额收支记录（同日类似交易以合并计算）或虽未达上述标准但资金流水性质、频率、交易对方明显异常的交易，审阅相关流水交易对方及相关交易附言，针对该等大额收支，取得相关人员书面确认等方式，核查交易对方及款项用途，确认是否与公司及其实际控制人存在资金往来。 3. 通过国家企业信用信息公示系统等公开网站检索公司主要客户、供应商的基本工商信息，实地走访公司主要客户、供应商，获 取公司主要客户、供应商出具的关于是否存在关联关系的声明，核查公司及其实际控制人、董监高及相关其他人员与客户、供应商及其主要股东和主要管理人员是否存在资金往来、关联关系或其他利益安排。 4. 核查公司及相关方是否存在大额或频繁取现的情形，确认公司是否存在同一账户或不同账户之间金额、日期相近的异常大额资金进出的情形。\n(二) 针对《首发业务若干问题解答》第 54条关注的以下事项，我们执行的核查程序如下：\n公司资金管理相关内部控制制度是否存在较大缺陷 我们获取并查阅公司的《内部控制手册》；了解与货币资金管理相关的关键内部控制，执行穿行测试及控制测试，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。经本所对公司内部控制制度进行了专项审查，并出具了《关于杭州华塑科技股份有限公司内部控制的鉴证报告》(天健审〔2021〕 9669号)，报告的结论性意见为：\u0026ldquo;我们认为，公司按照《企业内部控制基本规范》及相关规定于 2021 年 6 月 30 日在所有重大方面保持了有效的内部控制。 \u0026quot; 是否存在银行账户不受公司控制或未在公司财务核算中全面反映的情况，是否存在公司银行开户数量等与业务需要不符的情况 公司银行账户均受公司控制并在公司财务核算中全面反映针对上述银行账户执行了以下核查程序： 对账务核算的银行账户明细与《已开立银行结算账户清单》进行比对，确认《已开立银行结算账户清单》中的账户均已在账面进行账务核算。 2. 获取了公司报告期内银行流水、银行对账单和银行日记账；对公司的银行账户资金流水执行双向核对测试，对银行存款日记账发生额较大的银行流水记录与银行存款日记账核对、从银行存款日记账抽取发生额较大的记录与银行流水进行双向核对，银行流水中的发生\n额均在财务账面中体现。 对报告期各期末公司的银行账户余额执行函证程序：将询证函中列示的账户余额或其他信息与公司有关资料核对，制作询证函并到银行现场跟函、寄送给银行或通过第三方平台函证。通过网络搜索、电话确认等方式确认被询证银行的地址、收件人、联系方式等信息准确无误。检查收回的函证，通过查询快递单号确认对方寄件信息，确认被询证银行的寄件地址、寄件人等信息与我们寄送的收件地址、收件人等信息一致；报告期内所有银行发函均已回函确认。\n经核查，公司不存在银行账户不受公司控制或未在公司财务核算中全面反映的情况。\n公司银行开户数量等与业务需要相符合 获取了公司的《已开立银行结算账户清单》，核查银行账户性质和账户状态，确认各银行账户目前是否正常使用，是否存在久悬账户。\n公司大额资金往来是否存在重大异常，是否与公司经营活动、资产购置、对外投资等不相匹配 在取得公司报告期内银行资金流水并复核其银行流水完整性后，核查了公司及其子公司银行资金流水中大额收支记录，对大额银行流水发生额及大额银行存款日记账发生额进行银行资金流水双向核对测试；复核银行存款日记账账面记录交易对手与银行交易对手是否一致、款项的收支是否与经营活动、资产购置、对外投资活动相关。\n经核查，公司的大额资金往来主要系业务往来款、银行借款及还款、工资发放、政府补助收款、股东投资款等，均符合公司的日常实\n际需要，与公司经营活动、资产购置、对外投资等相匹配，不存在无业务背景的异常资金往来。 公司与控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员等是否存在异常大额资金往来\n获取了公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员以及财务经理、出纳、采购经理、销售部总经理的银行资金流水并复核所提供银行资金流水的真实性、完整性。 公司是否存在大额或频繁取现的情形，是否无合理解释；公司同一账户或不同账户之间，是否存在金额、日期相近的异常大额资金进出的情形，是否无合理解释(1) 报告期内公司不存在大额或频繁取现\n核查公司及子公司的银行资金流水，检查分析现金支出用途，并对大额现金支取抽查相关支持文件，对公司报告期内取现情况进行梳理。\n报告期内，公司均未使用现金，不存在大额或频繁取现的情形。\n(2)同一账户或不同账户之间不存在异常大额资金支出，支出均具有合理性经从银行存款日记账中选取单笔金额较大的资金流水执行大额资金流水核查程序，公司不同账户间的资金结转主要系理财、结汇购汇等正常划转以及开立银行承兑汇票和保函缴存保证金所致，具有合理性，不存在异常大额资金支出。\n公司是否存在大额购买无实物形态资产或服务（如商标、专利技术、咨询服务等）的情形，如存在，相关交易的商业合理性是否存在疑问\n获取了公司的银行账户清单，核查公司银行流水情况，比对公司的无形资产清单及明细账、中介机构费用明细账；对公司相关人员进行访谈，了解公司受让相关专利的商业背景及估价的合理性，获取公司与专业服务机构签订的服务协议等；\n公司实际控制人个人账户大额资金往来较多且无合理解释，或者频繁出现大额存现、取现情形\n取得了公司实际控制人提供的个人账户报告期内的银行资金流水，并对超过 10万元的银行资金流水或虽未达上述标准但资金流水性质、频率、交易对方明显异常的交易进行了核查。\n经核查，公司实际控制人不存在频繁大额存现、取现的情形。 控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员是否从公司获得大额现金分红款、薪酬或资产转让款、转让公司股权获得大额股权转让款，主要资金流向或用途存在重大异常\n获取了公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员以及财务经理、出纳、采购经理、销售部总经理的银行资金流水并复核所提供银行资金流水的完整性后，对上述自然人流水中超过 10万元以上资金流水或虽未达上述标准但资金流水性质、频率、交易对方明显异常的交易进行了核查， 重点关注上述自然人与公司之间的往来情况，针对大额往来对交易背景进行核查，确认其合理性。 控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员与公司关联方、客户、供应商是否存在异常大额资金往来\n获取了公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员 以及财务经理、出纳、采购销售主管的银行资金流水并复核所提供银 行资金流水的完整性后，对上述自然人流水中超过 10 万元以上的流 水或虽未达上述标准但资金流水性质、频率、交易对方明显异常的交 易进行了逐笔核查，对公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员的银行资金流水列示的对方户名与公司的关联方、客户、供应商以及客户供应商的主要股东和主要管理人员进行了匹配，确认 是否存在异常大额资金往来的情形，核查其往来原因的合理性。 是否存在关联方代公司收取客户款项或支付供应商款项的情形\n获取了公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员以及法人关联方（信翔电子、赛博联宇、皮丘拉控股和宁波敦恒）的银行流水并复核所提供银行流水的完整性，对上述自然人流水中超过 10 万元以上的流水或虽未达上述标准但资金流水性质、频率、交易对方明显异常的交易进行了逐笔核查，确认公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员、关键岗位人员以及法人关联方与公司客户、供应商不存在异常大额资金往来；执行应收账款测试，核查公司收款回款的情况；实地走访公司主要客户、供应商，通过访谈确认公司与主要客户、供应商的业务往来不存在第三方支付的情形。\n经核查，报告期内不存在关联方代公司收取客户款项或支付供应商款项的情形。\n需要扩大资金流水核查范围的情形 获取了公司资金管理相关内部控制制度，并执行穿行测试和控制测试，公司备用金、对外付款等资金管理不存在重大不规范情形；核查了公司报告期内的经营情况，复核了公司报告期内的经营指标，并与同行业的上市公司进行了对比，由于产品结构、销售模式、客户结构存在一定差异，公司毛利率、期间费用率、销售净利率等指标与同行公司存在差异具有合理性；报告期内，公司销售均为直销，无经销模式；报告期内，公司部分生产环节委托其他方进行加工，随着生产规模扩大，加工费逐年增加，与公司实际经营情况相匹配；由于与同行业公司产品存在差异，单位成本、毛利率与同行业不具有可比性；报告期内，公司采购总额中进口占比较低，销售总额中出口占比较低；抽查了报告期内公司金额 50 万元以上的重大购销交易、对外投资、大额收付款，商业合理性方面不存在疑问；董事、监事、高管、关键岗位人员薪酬水平逐年增加，与公司业绩增长趋势相同，不存在异常情况。\n公司在报告期内不存在上述异常情形，已执行的资金流水核查程序充分, 无需扩大资金流水核查范围。\n股权收购核查程序 （一）核查程序 申报会计师针对有关的事项执行了以下核查程序：\n1、收集了与收购珠海东昌相关的评估报告，对其评估公允价值的计算过程进行了复核，对评估方法的合理性及评估单位是否具备相关资质进行了复核；\n2、对公司与收购相关的内部控制程序进行了了解，并收集了与收购相关的公司内部决策程序文件并进行复核；\n3、获取了珠海东昌在被收购前最近的审计报告，并对被收购单位收购日的主要报表科目进行了了解，并对收购事项及合并日主要报表科目在审计报告中进行了披露；\n4、对收购过程中企业合并有关的会计处理进行了复核，并对收购前后珠海东昌的会计政策及会计估计的执行情况进行了解及复核；\n5、获取评估机构深圳市长基资产评估房地产土地估价有限公司资质信息。\n（二）核查意见 经核查，会计师认为：\n1、发行人收购珠海东昌支付的交易对价是公允的，与收购有关的公司决策程序设计运行有效，对被收购单位珠海东昌的评估方法的选择合理，评估的净资产的公允价值是合理的；\n2、发行人对于收购珠海东昌的会计处理符合企业会计准则的有关规定。\n涉诉事项核查程序 （一）核查程序 保荐机构、申报会计师、发行人律师履行了如下核查程序：\n1、取得并核查上述尚未了结或可预见的技术服务或软件开发合同诉讼或仲裁对应的合同、案件说明、起诉状、仲裁申请书、判决书、裁定书等相关文件，并取得公司出具的关于案件最新进展的说明。\n2、查阅发行人报告期内发生的劳务纠纷、仲裁和诉讼的案件说明、起诉状、仲裁申请书、判决书、裁定书、调解书、和解协议、支付凭证等相关文件，并取得公司出具的关于案件最新进展的说明。\n3、登录中国裁判文书网、企查查等网站检索发行人诉讼、仲裁纠纷信息。\n4、访谈发行人的法务负责人，了解发行人报告期内出现的劳动纠纷及未决诉讼、仲裁的进展情况。\n5、访谈发行人财务负责人以及法务负责人，了解未决诉讼及仲裁的进展情况以及相关会计处理；查阅了未决诉讼及仲裁的会计凭证，评价相关会计处理是否符合企业会计准则的相关要求。\n6、访谈发行人财务负责人以及人力负责人，了解辞退福利等的具体内容以及相关会计处理；查阅了辞退福利明细及相关凭证。\n7、登录信用中国、国家企业信用信息公示系统、发行人及其子公司所属地劳动、社保、公积金主管部门官方网站检索发行人报告期内是否存在因违反劳动、社保、公积金相关法律法规规定而受到行政处罚的情形。\n8、查阅发行人就报告期内劳动诉讼或仲裁情况出具的说明。\n成本核算核查程序 1、了解和评价采购与成本核算流程相关的财务报告内部控制的设计和运行有效性，包括供应商选定、采购计划的制定和审批、采购三单匹配（采购订单、发票及验收单）、标准成本设定及监督、自动化成本差异计算和分摊、自动化成本计算和结转、成本差异分析复核\n等关键内部控制点的设计及运行有效性的测试；\n2、了解并记录发行人的成本结转、归集及费用分摊方法，评价发行人成本结转、归集及费用分摊是否符合会计准则相关要求；\n3、了解发行人的生产模式、生产流程，获取发行人总生产成本及各产品成本的成本构成，分析报告期内发行人主要成本构成项目的变动原因及合理性；\n4、查阅发行人主要供应商的采购情况，在抽样的基础上，取得并检查公司主要供应商的采购合同、发票及到货验收单等原始凭证；\n5、检查资产负债表日后付款凭证及期后收到的票据，核对至合同、发票等原始凭证，检查交易发生时间及入账时间，查看是否存在未入账的成本费用；\n6、分析发行人制造费用的变动原因及合理性，在抽样的基础上，对制造费用执行抽凭测试，检查发票、银行单据等原始凭证。 访谈生产总监、车间主任及财务负责人，了解公司针对生产人员薪酬在不同生产项目之间的归集的相关内控措施及归集方法，获取相关内部控制制度，并以抽样的方式对工时录入系统进行穿行测试； 2. 获取公司生产项目对应的班组人员名单，与公司花名册进行核对，确认是否均为生产人员； 3. 核查各期生产成本中直接人工及制造费用的归集及分摊情况。对直接人工成本进行核查，包括核查了员工工资计算表，工资发放记录及银行流水单、社保缴纳回执以确认工资发放的时间与人工成\n本明细账的时间是否一致；分析计算了员工人数与工资总额的合理性，对社保缴纳情况进行了测试并与账面金额进行比较；将直接人工成本与员工人数，产量情况等进行核对，关注是否存在人工成本不完整的情况；对各期制造费用进行分析性复核并抽查大额费用凭证的原始单据； 获取并查阅发行人采购与付款、生产与仓储相关的内部控制制度，访谈发行人采购、生产、库管、财务等相关经办人员，对相关的内部控制设计和运行进行了解、评价，并测试关键内部控制运行的有效性； 2. 检查成本核算方法是否符合公司各个业务板块实际情况，抽取报告期内月度成本计算表，复核相关公式及数据勾稽关系，整个报告期是否一致； 3. 对存货内部各项目发生额进行勾稽，并编制形成成本倒轧表，以此进一步了解公司成本核算流程，确定账务处理合理性；\n（7） 对发行人报告期各期末存货抽取样本执行计价测试， 核查存货的结转成本是否有差异， 单位成本是否有较大波动， 确认结转成本准确性； 核查报告期内主要原材料采购情况，包括与供应商签订的采购合同、采购发票、材料入库单、货款支付情况， 验证采购业务和材料成本的真实性与完整性； 对主要供应商进行了走访、函证， 核查采购业务均在发行人财务记录中如实反应；\n（9） 对报告期内期末存货进行实地盘点， 同时关注发行人在报告期内存放存货的仓库变动情况， 以确定盘点范围是否完整。将盘点数据与期末账面存货进行核对。\n","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%90%84%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E6%A0%B8%E6%9F%A5%E7%A8%8B%E5%BA%8F/","summary":"\u003ch1 id=\"ipo企业各会计科目核查程序v10\"\u003e\u003cstrong\u003eIPO企业各会计科目核查程序V1.0\u003c/strong\u003e\u003c/h1\u003e\n\u003ch1 id=\"资产类\"\u003e资产类\u003c/h1\u003e\n\u003ch2 id=\"货币资金-整体核查程序\"\u003e货币资金-整体核查程序\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一核查程序\"\u003e（一）核查程序\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e申报会计师对货币资金履行的主要核查程序如下：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、了解发行人与货币资金相关的内部控制设计并评估其有效性，测试相关制度是否有效运行；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、在发行人员工陪同下前往公司开户银行获取《企业征信报告》、《已开立银行账户清单》；\u003c/p\u003e","title":"ipo企业各会计科目核查程序"},] [{"content":"ipo审计流程和关注问题，超详细🔥🔥\n🍀🍀1.什么是ipo审计 ipo审计，通俗点来说，就是公司上市前的审计，是公司上市前必须要进行的一项审查工作。\nipo审计就是常说的上市审计，但要注意的是，ipo审计（上市审计）指的是企业上市前的必须要完成的一项审计工作。\n不要与上市公司审计弄混淆了。\n上市公司审计是根据《公司法》的有关规定，上市公司的年度会计报表必须经过独立的会计师事务所审计。\n目的在于以下两点：一是可以防止报表错误、漏洞造成对国家税收的影响，避免偷税、漏税等现象；二是可以保护投资者的经济利益、合法权益，防止财产出现不正当转移及其它损害社会公众利益的问题。\n🍀🍀2.ipo审计流程 1、受理和预先披露：受理首发申请文件，发行监管部安排预先披露。\n2、反馈会：审核人员写完审核报告后需要提交反馈会讨论。\n3、预先披露更新：无异议的，将安排预先披露更新，然后安排初审会。\n4、初审会：进行初审，然后将申请材料提交给发审会。\n5、发审会：召开发审会，并且会询问发行人代表和保荐代表人问题，然后由委员投票表决。\n6、封卷：通过发审会，将进行封卷工作。\n7、会后事项：发行人及其中介机构向综合处提交会后事项材料。\n8、核准发行：按相关规定启动招股说明书，并且发行股票。\n🍀🍀3.关注问题 1、关于持续经营时间问题：\n2、关于发起人资格\n3、关于董、高最近3年是否发生重大变化\n4、新引入股东的核查及股东的合规性\n5、国企改制或集体企业改制过程中程序存在瑕疵\n6、股份质押冻结问题\n7、重大诉讼问题\n8、商标与专利权属问题\n9、出资瑕疵问题\n10、资产完整问题\n11、同业竞争问题\n12、关联交易问题\n13、公司章程及三会运作\n14、重大违法行为的认定\n15、土地使用合规性的审核\n16、环保合规性的审核\n17、信息披露问题\n","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%B5%81%E7%A8%8B%E5%92%8C%E5%85%B3%E6%B3%A8%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003cp\u003eIPO审计流程和关注问题，超详细🔥🔥\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"1什么是ipo审计\"\u003e🍀🍀1.什么是IPO审计\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eIPO审计，通俗点来说，就是公司上市前的审计，是公司上市前必须要进行的一项审查工作。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eIPO审计就是常说的上市审计，但要注意的是，IPO审计（上市审计）指的是企业上市前的必须要完成的一项审计工作。\u003c/p\u003e","title":"ipo审计流程和关注问题"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 一、预算执行审计 （一）财政部门组织预算执行审计 一、预算编制和批复 预算编制不细化 预算编制不完整 预算编制批复不规范 向非预算单位安排预算资金 未能统筹安排预算指标 多列重列经费预算 未编制政府采购预算 政府采购预算编制不完整 以收定支拨付经费 预算指标管理系统缺陷 未及时足额批复预算 追加预算 二、预算收入执行 隐瞒预算收入 延压收入 虚增财政收入 违规退库 违规调入收入 少征预算收入 提前征收税款 收入未纳入预算管理 少计收入 人为调节收入年度 借款虚缴预算收入 截留预算收入 未及时解缴国库 应缴未缴预算款 专项资金支出不合规 指标下达不及时 执行中频繁追加预算 支出拨付不及时 多下达指标通知单 预算执行进度缓慢 预备费审批支出不合规 应拨未拨 虚列支出 虚减支出(赤字) 预算支出进度与占比例审计 向非财政管理预算单位拨款 无预算项目支出 无预算或超预算拨款 违规自定政策，税收先征后返 违规支出 少反映支出 指标下达不及时 管理不规范 超支挂账 超预算拨款 超预算拨款或欠预算拨款 超范围列支 超标准支出 金融危机对税收收入的影响 三、预算结余 收入支出科目年末未结转 收入支出年末年初余额结转不一致 预算支出指标结转下年 四、政府性基金 超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算 管理不规范 挪用地方教育发展费 水利建设基金 土地出让金和车辆通行费收支审计 违规返还商业地块土地出让金 土地出让收入 未严格执行土地使用权出让最低价 政府性基金收入应纳未纳预算管理 资金绩效 五、预算外收入与支出 非税收入核算管理不规范 非税收入征管 管理不规范 乱收费 收费无依据 收取部分已取消、暂停征收的行政事业性收费项目 应缴未缴预算款 预算外收入挂往来 预算支出未拨付，挂暂存 六、专项资金 资金滞留在财政部门未能及时拨付 专项资金未按既定计划使用 专项资金使用率 专项资金设立交叉重复 重复申报领取补助金 种粮耕地未享受补贴 滞拨专项转移支付资金 额外收费，增加农民负担 虚增财政支农支出 虚报冒领农村教培工程专项资金 未及时拨付资金 未及时安排使用专项资金 违规出借财政性资金 违规退还住宅专项维修资金 违规通过现金方式拨付专项经费 违规领取失业保险金 违规减免和返还土地出让金 违规计提农发基金业务费转镇机关工会账户 违规改变文化事业建设费用途 退耕还林和退牧还草项目区域交叉重复 未纳入财政预算 套取教育化债资金用于平衡财政 私存私放专项资金 使用虚假票据套取专项资金 少征污水处理费 少征土地出让金 票据使用混乱 挪用上级专项资金平衡预算 挪用劳动力转移培训资金购置轿车 挪用和降低标准发放补贴资金 弄虚作假套取资金 跨期结转上级专款 挤占挪用 管理不规范 七、国库资金管理 “账外账” 国库集中支付上年结余指标录入不及时 国库集中支付效益分析 集中支付未支付到商品供应者或劳务提供者 将预算内资金转为预算外资金 授权支付中大额提现 违规出借财政资金 银行存款账月末余额为赤字 预拨资金长期未转账核销 暂存款、暂付款长期挂账 执行率过高 八、其他 冰雪灾害救灾款物 补助下级支出 村级收入 调入资金不入账 固定资产未入账 管理不规范 挪用公款 区街财政体制结算的制度 人为调整报表数字 融资平台违规出借资金 个人借款未清理收回 地方政府偿债风险 违反拆迁协议，以营业用房安置办公用房 违规集资 招商引资项目、资金情况 政府集中采购 （二）部门预算执行审计 一、预算编制与批复 收入未纳入预算管理 收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算 结余资金未纳入预算 动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理 将非所属预算单位的预算纳入预算 部门为所属非预算单位申报财政拨款预算，套取财政拨款。 代报代编下属单位预算 重复编报预算 将地方补助列入预算 超范围安排地方补助，列入本级预算支出 虚假编制预算 未经批准自行调整预算 未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算，随意调增或调减项目支出预算，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用 预算编制不细化 预算编制不细化，未落实到具体执行单位和具体项目。 未按规定批复预算 转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算 预算分配率低 有二次分配权的部门年初预算分配率低于规定标准 二、预算资金拨付 违规拨付财政资金 将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位 未按进度申请支付资金 实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金 违规划拨财政资金 实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户 截留财政资金 截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用 违规出借财政资金 将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用 滞留财政资金 向下属单位拨款不及时，向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金 三、基本支出 擅自扩大基本支出范围 如：在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴，用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等 擅自提高基本支出标准 擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费开支标准 虚列基本支出 \u0026ldquo;如：以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金。 虚列支出，转移财政资金\u0026rdquo; 四、项目支出 项目支出预算安排不合理 项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行 项目预算不细化 项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位。 批复项目预算不及时 批复所属单位项目预算不及时。部门为便于调剂当年预算资金，以预留项目机动经费名义，扣留机动经费，次年才批复完毕。 自行批复增加预算项目 自行批复增加预算项目。在批复所属单位预算时，将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开展未纳入部门预算管理的项目。 越权审批项目 越权审批党政机关办公楼等建设项目。 挪用项目资金 挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支 套取项目资金 项目实施效果 自行调整项目支出预算 违反国家基建的程序性规定 虚报预算骗取财政资金 虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量骗取财政资金，并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目，或弥补其他项目资金缺口。 违反规定超概算投资 对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。 虚列投资完成额 虚列基建项目投资完成额度，通过虚列建安工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完成额。 未及时进行基建项目验收 基建项目早已完工，但长期不组织验收。 未及时进行基建项目竣工决算 基建项目已验收，但长期不办理竣工决算。 基建资金长期挂账 五、非税收入收缴 越权批准设立收费项目 违规自行出台文件设立财政收入项目(无论是否已实际收取了资金) 收取国家规定项目外的资金 违规向单位、个人收取国家规定项目外的资金(已收取资金) 超范围收费 违规擅自扩大收入项目的收取范围，向收取范围之外的单位、个人或经济事项收取财政收入 超标准收费 违反国家法律、法规和规章规定的费率、标准，擅自提高或降低费率、标准 违反规定缓收、不收、漏收财政收入 未按规定及时、足额征收非税收入 擅自“行转经”收费 擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费。未批有关部门批准，执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理 隐瞒截留应缴非税收入 隐瞒不报，截留应缴非税收入。对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，隐瞒应缴收入。 违规减免 滞留应缴非税收入 上缴不及时，滞留非税收入。不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门。 挪用非税收入 挪用非税收入，自行改变非税收入用途用于本单位支出，或转移至所属单位或外单位核算用于其他支出等。 坐支非税收入 坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用。 未及时入库 未按规定将非税收入缴入国库或财政专户。通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户。 未“收支两条线” 未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。 未“票款分离”、“罚缴分离” 行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离” 六、国有资产管理 货币资金管理 擅自“非转经” 未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产 未按规定征收管理资产占用费 将非经营性资产转为经营性资产后，未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用。 擅自处置国有资产 未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资。处置收益未按规定实行“收支两条线”管理并及时缴入财政专户。 违规对外担保 国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保。学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。 资产管理不规范 未按规定管理资产，造成资产流失；资产核算不符合规定 七、政府采购 无预算进行政府采购 部门政府采购预算编制不完整，漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算 随意调整采购方式 将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门集中采购或分散采购。未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。 采购资金结余 采购计划未执行完毕，造成年度预算未执行完毕，采购资金大量结余 未实行政府采购 纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集中采购 八、决算（草案）审签 决算草案不完整 决算草案数据不准确 批复所属单位决算不及时 九、其他业务 （一）财政拨款结余 未优先使用净结余 在编制下年度支出预算时，未优先用净结余资金安排本部门项目支出 用结余提高人员经费标准 将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开支标准 挪用专项结余 挪用专项结余，将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途。 挪用项目支出净结余 挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余，用于项目单位基本支出。 基建结余长期挂账 未按规定处理基建结余，项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用 （二）应收应付款项 往来长期挂账 未经批准自行核销债权 虚列支出虚增“暂存款” 行政单位虚列支出，虚增“暂存款” 虚列支出虚增“其他应付款” 事业单位虚列支出，虚增“其他应付款” 往来科目核算收支 行政事业单位通过往来科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真实 税款及规费缴纳 （三）非财政预算拨款 未纳入预算管理 行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理，如预算中缺少事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等，不能全面反映单位的资金来源状况。 不入账，私存私放 行政事业单位非财政预算拨款收入不入单位统一账，私存私放 十、规范财务管理 账务核算不正确 对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误 账表、账实、账账不一致 票据管理不规范 各种原因欠缴规费、税费及其他 （三）财政专项审计 一、三峡移民 （一）移民资金 （二）移民安置 （三）移民培训 移民培训资金支出结构审查 移民培训效果审查 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E4%B8%80%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e一、预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）财政部门组织预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、预算编制和批复\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不细化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制批复不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向非预算单位安排预算资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未能统筹安排预算指标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多列重列经费预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未编制政府采购预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府采购预算编制不完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以收定支拨付经费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算指标管理系统缺陷\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时足额批复预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e追加预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、预算收入执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e隐瞒预算收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延压收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增财政收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规退库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规调入收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少征预算收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提前征收税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入未纳入预算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少计收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人为调节收入年度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e借款虚缴预算收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留预算收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时解缴国库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应缴未缴预算款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金支出不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指标下达不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e执行中频繁追加预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支出拨付不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多下达指标通知单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算执行进度缓慢\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预备费审批支出不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应拨未拨\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚减支出(赤字)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算支出进度与占比例审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向非财政管理预算单位拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无预算项目支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无预算或超预算拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规自定政策，税收先征后返\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少反映支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指标下达不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超支挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超预算拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超预算拨款或欠预算拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超范围列支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超标准支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e金融危机对税收收入的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、预算结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入支出科目年末未结转\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入支出年末年初余额结转不一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算支出指标结转下年\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、政府性基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用地方教育发展费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e水利建设基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地出让金和车辆通行费收支审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规返还商业地块土地出让金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地出让收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未严格执行土地使用权出让最低价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府性基金收入应纳未纳预算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金绩效\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、预算外收入与支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非税收入核算管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非税收入征管\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e乱收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收费无依据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收取部分已取消、暂停征收的行政事业性收费项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应缴未缴预算款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算外收入挂往来\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算支出未拨付，挂暂存\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金滞留在财政部门未能及时拨付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金未按既定计划使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金使用率\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金设立交叉重复\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重复申报领取补助金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e种粮耕地未享受补贴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞拨专项转移支付资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e额外收费，增加农民负担\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增财政支农支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报冒领农村教培工程专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时拨付资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时安排使用专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规出借财政性资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规退还住宅专项维修资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规通过现金方式拨付专项经费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规领取失业保险金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免和返还土地出让金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提农发基金业务费转镇机关工会账户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规改变文化事业建设费用途\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e退耕还林和退牧还草项目区域交叉重复\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未纳入财政预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e套取教育化债资金用于平衡财政\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私存私放专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e使用虚假票据套取专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少征污水处理费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少征土地出让金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据使用混乱\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用上级专项资金平衡预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用劳动力转移培训资金购置轿车\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用和降低标准发放补贴资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e弄虚作假套取资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e跨期结转上级专款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、国库资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e“账外账”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国库集中支付上年结余指标录入不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国库集中支付效益分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e集中支付未支付到商品供应者或劳务提供者\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将预算内资金转为预算外资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权支付中大额提现\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规出借财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e银行存款账月末余额为赤字\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预拨资金长期未转账核销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e暂存款、暂付款长期挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e执行率过高\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e冰雪灾害救灾款物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e补助下级支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e村级收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e调入资金不入账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产未入账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用公款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e区街财政体制结算的制度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人为调整报表数字\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资平台违规出借资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e个人借款未清理收回\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地方政府偿债风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违反拆迁协议，以营业用房安置办公用房\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规集资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招商引资项目、资金情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府集中采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）部门预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、预算编制与批复\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入未纳入预算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结余资金未纳入预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将非所属预算单位的预算纳入预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部门为所属非预算单位申报财政拨款预算，套取财政拨款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代报代编下属单位预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重复编报预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将地方补助列入预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超范围安排地方补助，列入本级预算支出\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚假编制预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准自行调整预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算，随意调增或调减项目支出预算，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不细化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不细化，未落实到具体执行单位和具体项目。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定批复预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算分配率低\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有二次分配权的部门年初预算分配率低于规定标准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、预算资金拨付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规拨付财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按进度申请支付资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规划拨财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规出借财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞留财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向下属单位拨款不及时，向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、基本支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自扩大基本支出范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如：在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴，用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自提高基本支出标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费开支标准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列基本支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;如：以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取财政资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出，转移财政资金\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、项目支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目支出预算安排不合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目支出预算安排不合理，造成预算当年安排，项目下年执行\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目预算不细化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目预算不细化，未将项目资金分配到具体支出项目和支出单位。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e批复项目预算不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e批复所属单位项目预算不及时。部门为便于调剂当年预算资金，以预留项目机动经费名义，扣留机动经费，次年才批复完毕。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自行批复增加预算项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自行批复增加预算项目。在批复所属单位预算时，将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开展未纳入部门预算管理的项目。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e越权审批项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e越权审批党政机关办公楼等建设项目。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用项目资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用项目资金，用于职工福利或其他日常开支\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e套取项目资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目实施效果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自行调整项目支出预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违反国家基建的程序性规定\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报预算骗取财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金。项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚报工程量骗取财政资金，并将取得资金用于未经批准或不能得到批准的建设项目，或弥补其他项目资金缺口。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违反规定超概算投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对政府投资的基本建设项目搞超概算投资，包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列投资完成额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列基建项目投资完成额度，通过虚列建安工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完成额。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时进行基建项目验收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基建项目早已完工，但长期不组织验收。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时进行基建项目竣工决算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基建项目已验收，但长期不办理竣工决算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基建资金长期挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、非税收入收缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e越权批准设立收费项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规自行出台文件设立财政收入项目(无论是否已实际收取了资金)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收取国家规定项目外的资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规向单位、个人收取国家规定项目外的资金(已收取资金)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超范围收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规擅自扩大收入项目的收取范围，向收取范围之外的单位、个人或经济事项收取财政收入\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超标准收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违反国家法律、法规和规章规定的费率、标准，擅自提高或降低费率、标准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违反规定缓收、不收、漏收财政收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定及时、足额征收非税收入\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自“行转经”收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费。未批有关部门批准，执收单位自行将行政事业性收费项目转为或部分地转为经营服务性收费管理\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e隐瞒截留应缴非税收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e隐瞒不报，截留应缴非税收入。对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，隐瞒应缴收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞留应缴非税收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上缴不及时，滞留非税收入。不按国家规定时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的部门。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用非税收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用非税收入，自行改变非税收入用途用于本单位支出，或转移至所属单位或外单位核算用于其他支出等。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坐支非税收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定将非税收入缴入国库或财政专户。通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未“收支两条线”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没收入执行“收支两条线”管理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未“票款分离”、“罚缴分离”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、国有资产管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自“非转经”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经有关部门批准，擅自将非经营性资产转为经营性资产\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定征收管理资产占用费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将非经营性资产转为经营性资产后，未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自处置国有资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经法定程序和审批手续，擅自转让国有产权或擅自核销债权、对外投资。处置收益未按规定实行“收支两条线”管理并及时缴入财政专户。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规对外担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国家机关、行政单位违反规定，利用国有资产对外提供担保。学校、幼儿园、医院等公益性单位用不得抵押的财产对外抵押。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定管理资产，造成资产流失；资产核算不符合规定\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、政府采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无预算进行政府采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部门政府采购预算编制不完整，漏编所属单位政府采购预算或本级采购事项未编入采购预算\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e随意调整采购方式\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将列入政府集中采购目录的采购项目，未经批准转为部门集中采购或分散采购。未经批准或采取“化整为零”方式，将应进行招标采购的项目变为其他方式采购。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购资金结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购计划未执行完毕，造成年度预算未执行完毕，采购资金大量结余\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实行政府采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集中采购\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、决算（草案）审签\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e决算草案不完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e决算草案数据不准确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e批复所属单位决算不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）财政拨款结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未优先使用净结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在编制下年度支出预算时，未优先用净结余资金安排本部门项目支出\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e用结余提高人员经费标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将以前年度基本支出结余用于提高人员经费开支标准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用专项结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用专项结余，将延续项目或基建项目专项结余资金改为其他项目用途。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用项目支出净结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用项目支出净结余或连续项目、基建项目专项结余，用于项目单位基本支出。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基建结余长期挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定处理基建结余，项目单位将应上交的基建结余资金全部或部分留用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）应收应付款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e往来长期挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准自行核销债权\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出虚增“暂存款”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政单位虚列支出，虚增“暂存款”\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出虚增“其他应付款”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事业单位虚列支出，虚增“其他应付款”\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e往来科目核算收支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政事业单位通过往来科目核算收支，且年末不清理，造成年度收支不真实\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税款及规费缴纳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）非财政预算拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未纳入预算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入部门预算管理，如预算中缺少事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等，不能全面反映单位的资金来源状况。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不入账，私存私放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政事业单位非财政预算拨款收入不入单位统一账，私存私放\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十、规范财务管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账务核算不正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账表、账实、账账不一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各种原因欠缴规费、税费及其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）财政专项审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、三峡移民\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）移民资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）移民安置\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）移民培训\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e移民培训资金支出结构审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e移民培训效果审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"一、预算执行审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 七、固定资产投资审计 一、前期立项审批 （一）规划 规划编制情况 规划审批情况 （二）立项 立项申请情况 立项审批情况 （三）可行性研究 可研深度情况 可研审批情况 项目的可行性 （四）初步设计 初设质量情况 初设进度情况 初设审批情况 （五）概算 概算编制情况 概算审批情况 概算调整情况 概算外项目情况 超概算情况 （六）基本建设程序 基建程序合法合规性 二、招标投标 招标报批情况 招投标文件情况 评标定标情况 邀请招标的合法合规性 招标程序的合法合规性 没有招标的情况 招标代理情况 三、施工管理 （一）施工图设计 设计质量情况 设计进度情况 设计变更情况 （二）年度计划 计划下达情况 计划执行情况 计划外项目情况 （三）质量 质量控制制度执行情况 工程质量情况 （四）进度 工程进度情况 （五）造价 虚增工程情况 多计工程款情况 材料量价真实合理性 设备量价真实合理性 工程造价真实性 （六）合同管理 合同与标书一致性 合同严谨性 合同签订情况 合同价款变更情况 工程款支付情况 非法转包情况 违规分包情况 合同制执行情况 合同管理情况 （七）设备物资管理 设备物资采购情况 设备物资管理情况 （八）施工管理 施工管理情况 监理到位情况 监理的规范性 四、资金(财务)管理 截留资金情况 挤占挪用资金情况 公款私存情况 账外资金(小金库)情况 资金滞留闲置情况 骗取套取资金情况 配套资金情况 资金到位情况 收费情况 收入的真实性 成本的真实性 核算的规范性 财务管理的有效性 工资发放情况 奖金发放情况 费用支出情况 应收账款核销情况 固定资产情况 工程决算情况 税费缴纳情况 五、征地拆迁 （一）拆迁补偿 拆迁补偿费的真实合规性 拆迁补助费的真实合规性 拆迁奖励费的真实合规性 拆迁补偿费发放标准 拆迁费超概算情况 （二）拆迁安置 安置房建设情况 安置房收费情况 拆迁安置情况 拆迁进度情况 （三）拆迁评估 补偿评估的规范性 补偿评估的合理性 （四）征地 土地的征用情况 六、项目效益 项目效益情况 七、项目环、水、保 环、水、保的批复情况 实际执行情况 八、文物保护情况 前期规划、探查、审批等情况 实际执行情况 九、其他 参建单位资质资格的合规性 其他审计事项 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E4%B8%83%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e七、固定资产投资审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、前期立项审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）规划\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规划编制情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规划审批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）立项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e立项申请情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e立项审批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）可行性研究\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可研深度情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可研审批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目的可行性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）初步设计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e初设质量情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e初设进度情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e初设审批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（五）概算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e概算编制情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e概算审批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e概算调整情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e概算外项目情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超概算情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（六）基本建设程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基建程序合法合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、招标投标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招标报批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招投标文件情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评标定标情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e邀请招标的合法合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招标程序的合法合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有招标的情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招标代理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、施工管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）施工图设计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设计质量情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设计进度情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设计变更情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）年度计划\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计划下达情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计划执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计划外项目情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）质量\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e质量控制制度执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程质量情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）进度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程进度情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（五）造价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增工程情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多计工程款情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e材料量价真实合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设备量价真实合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程造价真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（六）合同管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同与标书一致性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同严谨性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同签订情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同价款变更情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程款支付情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非法转包情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规分包情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同制执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（七）设备物资管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设备物资采购情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设备物资管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（八）施工管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e施工管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监理到位情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监理的规范性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、资金(财务)管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留资金情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用资金情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公款私存情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账外资金(小金库)情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金滞留闲置情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e骗取套取资金情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e配套资金情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金到位情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收费情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核算的规范性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务管理的有效性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工资发放情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e奖金发放情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e费用支出情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款核销情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程决算情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税费缴纳情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、征地拆迁\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）拆迁补偿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁补偿费的真实合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁补助费的真实合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁奖励费的真实合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁补偿费发放标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁费超概算情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）拆迁安置\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e安置房建设情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e安置房收费情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁安置情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e拆迁进度情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）拆迁评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e补偿评估的规范性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e补偿评估的合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）征地\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地的征用情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、项目效益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目效益情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、项目环、水、保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环、水、保的批复情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实际执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、文物保护情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前期规划、探查、审批等情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实际执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e参建单位资质资格的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"七、固定资产投资审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 三、税收审计 （一）国家税收审计 一、核算管理 电子数据完整性 减免税表真实性 收入完整性 税收会计统计真实性 二、纳税申报 延迟申报缴纳入库 三、税款征收 避缴消费税 申报预缴审核不严，造成企业所得税延期入库 人为调节税款入库进度 四、税款减免 五、税款退还 即征即退政策执行 六、延期缴纳 缓税到期未征收入库 延期纳税审批不合规 七、欠税管理 八、税务登记管理 九、文书审计 十、发票管理 违规代开增值税专用发票 十一、核定征收 对具备查帐征收条件企业实行核定征收 十二、认定管理 对小规模纳税人资格认定不当，少征增值税 十三、税务稽查 十四、税收法制 十五、其他业务 （二）地方税收审计 一、核算管理 电子数据完整性 减免税表真实性 收入完整性 税收会计统计真实性 二、纳税申报 （一）网上申报纳税 （二）门临申报纳税 漏征漏管纳税户 停业结束企业未及时纳税申报 未及时足额申报缴纳税费 开票不规范 三、税款征缴 变更税种入库 车船税征收总体情况 城建税和教育费附加征收情况 调剂入库税款 漏征个人所得税 企业所得税征缴 人为调节税收进度 擅自改变税收征收管理范围 应征未征税款 税率应用错误 延压税款 （一）营业税征缴 营业税及其附加串税种入库 营业税缴纳 （二）企业所得税征缴 应征未征税款 （三）土地增值税征缴 应征未征税款 （四）土地使用税征缴 应征未征税款 （五）房产税征缴 预征税款 （六）房地产行业 应征未征税款 监督检查不到位，造成偷漏税金 房地产企业防洪保安资金征缴不足 房地产税收征管 房屋预售过程中隐匿售房收入影响当期税款 房地产业税收变动及影响分析 企业不据实申报纳税 契税征收漏洞 税款滞留企业 （七）营业税税目税率 未征城建税 （八）滞纳金征缴 少征滞纳金 （九）税收级次 收入混库 县区税务部门到市区拉税 （十）金融保险业营业税 收入混库 （十一）税收账户管理 调节税收进度 过渡户调节进度 延压税款 四、核定征收 未按全额收入申报缴纳企业所得税 征管方式和核定征收基数国地税不一致 五、代扣代收代缴 （一）个人所得税征缴 不按规定代扣代缴个人所得税 漏扣漏缴个人所得税 偶然所得税未按率计征 （二）建筑安装业代扣代收 （三）房地产市场管理处代扣代收代缴 未及时申报、缴纳税收 虚增收入 六、税款减免 减免税比例不合规 扩大税收优惠范围 违规减免 七、税款退还 纳税户提退税 退税 应退未退税 提退职工手续费 八、延期缴纳 缓税到期未征收入库 未及时征缴入库 延缓征收税款 延期纳税审批不合规 延压税款 九、欠税管理 本年新欠在年末欠税中占较大比例 个别企业欠税严重 欠缴契税 违规审批欠税 新欠税金 十、税务登记 地税税务登记遗漏 纳税人重复登记 税务登记信息不完整 税务登记信息国地税不一致 未及时办理税务登记 未进行税务登记 无依据变更主管税务机关 新注册企业纳税 应办未办税务登记 十一、发票管理 代开发票不规范 货运企业非法虚开、代开货运营业税发票 企业代开发票偷逃税款 十二、票证管理 使用不合规票据付款 十三、纳税评估 纳税评估指标分析 十四、稽查 十五、非税收入 地方税费附加 河道修建维护管理费征缴 教育费附加 违规减免地方教育附加 未征收教育费附加 漏征漏缴水利建设基金 少申报防洪保安资金 少征水利建设资金 社保基金预算收入 社保资金征缴入库情况 水利建设专项资金征收情况 文化事业费征缴 行政性收费未上缴财政 延压滞留堤防维护费 十六、其他业务 金融危机影响分析 年末突击入库 配套费的缴纳 企业改制 省属下放企业对接收地地方财政收入 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E4%B8%89%E7%A8%8E%E6%94%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e三、税收审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）国家税收审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、核算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e电子数据完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减免税表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税收会计统计真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、纳税申报\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延迟申报缴纳入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、税款征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e避缴消费税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e申报预缴审核不严，造成企业所得税延期入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人为调节税款入库进度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、税款减免\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、税款退还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e即征即退政策执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、延期缴纳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e缓税到期未征收入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延期纳税审批不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、欠税管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、税务登记管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、文书审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十、发票管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规代开增值税专用发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十一、核定征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对具备查帐征收条件企业实行核定征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十二、认定管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对小规模纳税人资格认定不当，少征增值税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十三、税务稽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十四、税收法制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十五、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）地方税收审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、核算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e电子数据完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减免税表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税收会计统计真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、纳税申报\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）网上申报纳税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）门临申报纳税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e漏征漏管纳税户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e停业结束企业未及时纳税申报\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时足额申报缴纳税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开票不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、税款征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e变更税种入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车船税征收总体情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e城建税和教育费附加征收情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e调剂入库税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e漏征个人所得税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业所得税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人为调节税收进度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自改变税收征收管理范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应征未征税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税率应用错误\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延压税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）营业税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业税及其附加串税种入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业税缴纳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）企业所得税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应征未征税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）土地增值税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应征未征税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）土地使用税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应征未征税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（五）房产税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预征税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（六）房地产行业\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应征未征税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督检查不到位，造成偷漏税金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房地产企业防洪保安资金征缴不足\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房地产税收征管\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房屋预售过程中隐匿售房收入影响当期税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房地产业税收变动及影响分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业不据实申报纳税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e契税征收漏洞\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税款滞留企业\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（七）营业税税目税率\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未征城建税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（八）滞纳金征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少征滞纳金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（九）税收级次\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入混库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e县区税务部门到市区拉税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（十）金融保险业营业税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入混库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（十一）税收账户管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e调节税收进度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e过渡户调节进度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延压税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、核定征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按全额收入申报缴纳企业所得税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征管方式和核定征收基数国地税不一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、代扣代收代缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）个人所得税征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不按规定代扣代缴个人所得税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e漏扣漏缴个人所得税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偶然所得税未按率计征\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）建筑安装业代扣代收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）房地产市场管理处代扣代收代缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时申报、缴纳税收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、税款减免\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减免税比例不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大税收优惠范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、税款退还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e纳税户提退税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e退税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应退未退税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提退职工手续费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、延期缴纳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e缓税到期未征收入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时征缴入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延缓征收税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延期纳税审批不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延压税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、欠税管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本年新欠在年末欠税中占较大比例\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e个别企业欠税严重\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e欠缴契税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规审批欠税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e新欠税金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十、税务登记\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地税税务登记遗漏\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e纳税人重复登记\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税务登记信息不完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税务登记信息国地税不一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时办理税务登记\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未进行税务登记\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无依据变更主管税务机关\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e新注册企业纳税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应办未办税务登记\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十一、发票管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代开发票不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货运企业非法虚开、代开货运营业税发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业代开发票偷逃税款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十二、票证管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e使用不合规票据付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十三、纳税评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e纳税评估指标分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十四、稽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十五、非税收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地方税费附加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e河道修建维护管理费征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e教育费附加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免地方教育附加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未征收教育费附加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e漏征漏缴水利建设基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少申报防洪保安资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少征水利建设资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e社保基金预算收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e社保资金征缴入库情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e水利建设专项资金征收情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化事业费征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行政性收费未上缴财政\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延压滞留堤防维护费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十六、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e金融危机影响分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e年末突击入库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e配套费的缴纳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业改制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e省属下放企业对接收地地方财政收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"三、税收审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 九、外资运用审计 一、国际组织贷援款项目审计 特定目的财务报表审计 指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计 项目资金来源是否真实 项目资金来源是否完整 项目资金使用是否合规 是否与项目概算一致 提款报账是否正确及时 实施进度是否与协议一致 国内配套资金是否及时到位 国内配套资金是否足额到位 项目经营收入是否真实 财务管理是否规范 会计核算是否合规 项目回补资金是否及时拨补 项目回补资金是否足额拨补 设备物资管理是否完善 二、外国政府贷援款项目审计 特定目的财务报表审计 指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计 项目资金使用是否合规 财务管理是否规范 会计核算是否合规 三、国外贷援款项目专项审计和审计调查 项目资金使用是否合规 项目实施效果 财政还贷准备金体制 债务是否按期偿还 还贷资金使用是否合规 配套资金使用是否合规 还款方式合理性审查 项目资金使用是否合规 项目计划是否切实可行 项目工程监理是否正确 项目工程验收是否正确 提款报账是否正确及时 项目贷款手续是否完备 四、非主权外债项目专项审计和审计调查 五、外商直接投资企业专项审计和审计调查 六、其他业务 补偿拆迁建筑是否合规 征地是否合范围 征地是否合标准 结算工程价款是否合规 发放津补贴是否合规 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E4%B9%9D%E5%A4%96%E8%B5%84%E8%BF%90%E7%94%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e九、外资运用审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、国际组织贷援款项目审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特定目的财务报表审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目资金来源是否真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目资金来源是否完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目资金使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否与项目概算一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提款报账是否正确及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实施进度是否与协议一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国内配套资金是否及时到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国内配套资金是否足额到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目经营收入是否真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计核算是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目回补资金是否及时拨补\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目回补资金是否足额拨补\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设备物资管理是否完善\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、外国政府贷援款项目审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特定目的财务报表审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指对财务报表的合法性、公允性和一致性进行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目资金使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计核算是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、国外贷援款项目专项审计和审计调查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目资金使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目实施效果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政还贷准备金体制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务是否按期偿还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e还贷资金使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e配套资金使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e还款方式合理性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目资金使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目计划是否切实可行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目工程监理是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目工程验收是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提款报账是否正确及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目贷款手续是否完备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、非主权外债项目专项审计和审计调查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、外商直接投资企业专项审计和审计调查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e补偿拆迁建筑是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征地是否合范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征地是否合标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结算工程价款是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发放津补贴是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"九、外资运用审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 二、海关审计 一、税收征管审计 （一）进口商品税率运用审计 税率运用是否符合原产地规则 暂定税率的运用是否正确 税率适用是否符合时间规定 退补税的适用税率是否正确 （二）商品归类审计 同品牌同规格商品归类不同 重点商品归类是否正确 （三）海关审价审计 进出口商品完税价格是否正确完整 特许权使用费是否计入完税价格 特殊进口货物价格是否正确完整 汇率应用是否正确 （四）进口货物滞报金审计 是否按规定征收滞报金 （五）进口货物滞纳金审计 滞纳金计算是否正确 （六）贸易管制证件审计 是否按规定检查贸易管制证件 （七）进口货物保金保函审计 是否扩大担保条件和范围 二、减免税业务审计 （一）减免税备案审批环节审计 是否对越权审批项目予以减免税备案 鼓励类减免税项目产业条目是否准确 （二）减免税进口申报环节审计 审批减免税证明有效期超过6个月 伪报资格偷逃税 伪报品名或技术参数偷逃税 伪报价格偷逃税 利用自有资金减免税政策偷逃税 （三）监管期内减免税货物使用权审计 擅自出租、出借减免税货物 擅自调拨、挪用减免税货物 擅自改变减免税货物用途 （四）监管期内减免税货物所有权审计 擅自转让或销售减免税货物 擅自将减免税设备对外投资 擅自抵押、质押减免税货物 三、保税监管业务审计 （一）加工贸易备案审批环节 手册备案商品不合规 为禁止类商品违规办理加工贸易手册或电子账册 加工贸易手册保税期限审批不合规 未按要求进行保证金台帐“实转” （二）加工贸易业务中期管理环节 未经海关批准擅自串料 外发加工不合规 联网监管企业保税料件短少 不作价设备的后续监管 违规批准内销 保税区内企业加工贸易制成品内销征税不合规 违规批准结转 出口加工区内企业深加工结转不合规 （三）加工贸易后期核销环节 加工贸易手册核销不及时 加工贸易逾期未核销手册 加工贸易剩余料件结转不合规 对加工贸易边角料和副产品监管不严 （四）保税仓库和出口监管仓库的设立管理环节 保税仓库和出口监管仓库委托他人经营 不符合仓库设立基本要求 未经批准变更仓库面积 （五）保税仓库和出口监管仓库的货物监管环节 存放国家禁止类商品 超期存放监管货物 保税仓库存放非保税货物 对仓储货物有无进行实质性加工 四、海关执法审计 立案环节 侦查（稽查）办案环节 案件处罚执行环节 五、海关预算执行审计 六、其他业务 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E4%BA%8C%E6%B5%B7%E5%85%B3%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二、海关审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、税收征管审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）进口商品税率运用审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税率运用是否符合原产地规则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e暂定税率的运用是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税率适用是否符合时间规定\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e退补税的适用税率是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）商品归类审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同品牌同规格商品归类不同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重点商品归类是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）海关审价审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e进出口商品完税价格是否正确完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特许权使用费是否计入完税价格\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特殊进口货物价格是否正确完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇率应用是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）进口货物滞报金审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否按规定征收滞报金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（五）进口货物滞纳金审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞纳金计算是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（六）贸易管制证件审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否按规定检查贸易管制证件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（七）进口货物保金保函审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否扩大担保条件和范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、减免税业务审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）减免税备案审批环节审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否对越权审批项目予以减免税备案\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e鼓励类减免税项目产业条目是否准确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）减免税进口申报环节审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批减免税证明有效期超过6个月\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e伪报资格偷逃税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e伪报品名或技术参数偷逃税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e伪报价格偷逃税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利用自有资金减免税政策偷逃税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）监管期内减免税货物使用权审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自出租、出借减免税货物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自调拨、挪用减免税货物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自改变减免税货物用途\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）监管期内减免税货物所有权审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自转让或销售减免税货物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自将减免税设备对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自抵押、质押减免税货物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、保税监管业务审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）加工贸易备案审批环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e手册备案商品不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为禁止类商品违规办理加工贸易手册或电子账册\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加工贸易手册保税期限审批不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按要求进行保证金台帐“实转”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）加工贸易业务中期管理环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经海关批准擅自串料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外发加工不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e联网监管企业保税料件短少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不作价设备的后续监管\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规批准内销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保税区内企业加工贸易制成品内销征税不合规\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规批准结转\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出口加工区内企业深加工结转不合规\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）加工贸易后期核销环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加工贸易手册核销不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加工贸易逾期未核销手册\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加工贸易剩余料件结转不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对加工贸易边角料和副产品监管不严\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）保税仓库和出口监管仓库的设立管理环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保税仓库和出口监管仓库委托他人经营\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合仓库设立基本要求\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准变更仓库面积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（五）保税仓库和出口监管仓库的货物监管环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存放国家禁止类商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超期存放监管货物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保税仓库存放非保税货物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对仓储货物有无进行实质性加工\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、海关执法审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e立案环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e侦查（稽查）办案环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e案件处罚执行环节\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、海关预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"二、海关审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 五、企业审计 一、企业财务状况 （一）损益情况 1．收入 收入的真实性 指企业确认的营业收入、其他业务收入、投资收益等收入是否真实，是否存在未按会计核算要求，虚列出库和销售记录、虚构销售业务等编造虚假事项虚增收入等问题。 收入的完整性 指企业确认的营业收入、其他业务收入、投资收益等收入是否完整，是否存在未按会计核算要求，截留或隐瞒部分收入，形成小金库或账外资产等问题。 收入的合规性 指企业确认的各项收入是否符合会计核算之外的有关法规要求，是否存在超范围经营、超标准收费、超限价销售或少收费、违规减免收费等问题。 2．成本费用 成本费用的真实性 指企业核算的各项成本、费用是否真实，是否存在未按会计核算要求，多计成本，虚列费用的问题。 成本费用的完整性 指企业核算的各项成本、费用是否完整，是否存在未按会计核算要求，隐瞒成本，少计费用的问题。 成本费用的合规性 指企业的各项成本、费用核算是否符合会计核算之外的有关法规要求，是否存在违反规定，多计成本、费用或隐瞒成本、费用等问题。 3．税费 流转税的完整性和合规性 指商品流转过程中征收的各项税费是否完整、合规，主要有增值税、消费税、关税、营业税及附加等。 所得税的完整性和合规性 指对所得额的征税是否完整、合规，主要有企业所得税和个人所得税。 资源税等其他税费的完整性和合规性 指企业应缴纳的资源税、财产税等其他税费是否完整、合规，主要有资源税、土地增值税、房产税、契税、车辆购置税、车船使用税、印花税等。 4．利润 利润的真实性和完整性 指企业的利润是否真实、完整，是否存在利润归集不正确，收入与成本费用不匹配，未按规定进行纳税调整等影响企业利润的问题。 利润分配真实性和合规性 指企业是否按规定进行了利润分配，是否存在违反规定弥补亏损，未按规定计提盈余公积及其他基金，未及时按要求提取和上交国有资本经营收益等问题。 未分配利润使用的合规性 指企业留存的未分配利润使用是否合规，是否按规定使用了国有资本经营收益等财政资金以及其他留存收益。 （二）资产情况 资产的真实性 指纳入企业核算的各项资产是否真实存在，是否存在虚增存货、应收账款，虚列无形资产、在建工程等问题，多计企业资产。 资产的完整性 指企业核算的各项资产是否完整，是否存在账外的应收款项、固定资产等，以及隐瞒对外投资、计划外产品产量等，形成账外资产和小金库等问题。 资产减值准备计提的合规性　指企业计提的存货减值准备、坏账准备等八项准备是否合规，是否存在不（足额）计提或多计提减值准备等调节企业利润的问题。 不良资产的真实性和合规性 指企业纳入不良资产范围的各项资产（主要有长期未收回的应收账款、债权，闲置、不需用资产，不良投资等）是否真实、合规，是否存在通过不良资产调节企业利润，违规处置不良资产为他人牟利、造成国有资产流失等问题。 （三）负债情况　负债的真实性 指企业核算的各项负债是否真实，是否存在将收入挂列其他应付款、应付账款等情况，套取资金，导致国有资产流失，以及虚列负债，虚增企业资产等问题。 负债的完整性 指纳入核算的各项负债是否完整，是否存在少计应付款项和银行借款等，隐瞒企业资产或亏损等问题。 （四）权益情况 权益的真实性和完整性 指企业实收资本、资本公积等权益是否真实、完整。 （五）合并报表情况 合并报表的完整性 指企业合并报表编制是否完整，是否存在应纳入合并范围而未纳入的下属企业，形成账外资产，并调节企业利润等问题。 合并抵销的准确性 指在合并报表编制过程中的内部销售、投资等事项抵消是否充分和准确，影响企业资产和损益的真实性。 二、重大经济决策 重大投资和工程项目 指重大投资和工程项目是否合法，程序是否合规，是否存在决策不当造成重大损失、浪费等问题。 重大资本运作事项 指重大资本运作事项是否合法，程序是否合规，是否存在决策不当造成重大损失、浪费等问题。 重大资产处置事项 指重大资产处置事项是否合法，程序是否合规，是否存在违规处置资产，形成重大损失、浪费等问题。 重大采购事项 指重大采购事项是否合法，程序是否合规，是否存在损失、浪费等问题。 重大担保借款事项 指重大担保和借款事项是否合法，程序是否合规，是否存在重大损失、浪费等问题。 其他重大经济决策事项 指其他的重大经济决策事项是否合法，程序是否合规，是否存在重大的损失、浪费等问题。 三、企业内部管理 企业法人治理结构的健全性 指企业是否按现代企业制度要求，建立、健全了企业法人治理结构。 企业法人治理结构的有效性 指企业的法人治理结构是否有效、运行是否顺畅。 企业内部控制制度的健全性 指企业是否建立了完善的内部控制制度。 企业内部控制制度的有效性 指企业的内控制度是否得到了有效执行、内部管理是否规范。 对下属企业管控的有效性 指集团公司对下属企业的管控是否有效，下属企业能否及时贯彻集团公司的要求和部署，集团的经营风险是否得到有效控制。 企业高管职务消费的合规性 指企业高管的职务消费是否符合有关规定，是否存在违反规定的职务消费行为。 企业信息系统的健全性和有效性 指企业的信息系统建设和应用情况。企业的信息系统建设和运行是否经济，能否满足企业发展的需要，是否发挥了应有的作用。 四、个人遵纪守法 （一）领导人员廉洁自律情况 指企业领导人员遵守有关廉洁自律规定的情况。是否存在滥用职权、以权谋私损害国有权益、擅自领取薪酬以外的其他收入等行为；是否存在插手干预招投标、在土地审批和出让中谋利甚至索贿等问题。 （二）个人违法犯罪情况 个人非法牟利 指违反有关规定，为个人非法牟利的有关问题。 贪污、挪用资金 指按照有关法律法规，属于贪污或挪用资金行为的有关问题。 行贿、受贿 指违反有关法规，属于行贿或受贿行为的有关问题。 截留、转移、私分国有资产 指违反有关规定，截留、转移、私分国有资产的有关问题。 职务侵占 指按照有关法律法规，属于职务侵占行为的有关问题。 失职、渎职 指违反有关法规，属于失职或渎职行为的有关问题。 骗取、套取资金 指违反有关规定，骗取或套取国家资金的有关问题。 其他个人违法犯罪 其他有关个人的违法、违规行为和问题。 五、宏观经济政策 （一）贯彻落实国家宏观经济政策情况 指企业贯彻落实国家宏观经济政策及其他国家政策情况。企业落实措施是否符合调整经济结构和转变发展方式的政策要求；有无盲目扩大产能、超前建设、重复建设造成产能过剩、项目运行效率低下、资产闲置浪费的问题；是否按规定淘汰落后产能、产品；单位能耗和二氧化硫、化学需氧量等主要污染物排放指标是否能够实现节能减排目标；国家安排的各项重点产业振兴和技术改造项目建设资金使用是否合法、合规等问题；以及违反专卖政策、违规改制等问题。 （二）企业经营发展重大风险 1.产业安全情况 指企业及其所在行业在经济全球化的冲击下面临的各种风险情况。企业是否具有核心技术，能否实现自主生产；是否存在核心技术引进不成功、国家重要资源被境外企业收购、国内市场被境外企业占领等情况；是否存在整体发展水平不高、产业规模较小而难以应对国际竞争、影响产业安全等问题。 2.经营安全情况 指企业的长远发展战略是否定位于做强做大主业、突出核心业务，是否有利于强化国有资本在战略性领域的控制力、带动力和影响力，主业收入和利润是否能够保持稳定增长等，是否存在经营发展方面的重大风险。 3.境外资产安全情况 指企业执行“走出去”战略情况和境外资产的监督管理情况。企业境外投资和境外资产管理中是否存在安全隐患等问题。 六、效益审计 （一）经济效益情况 企业亏损原因分析 企业经营绩效分析 （二）环境效益情况 企业环境效益分析 （三）社会效益情况 企业社会效益审计分析 七、专项审计调查 应对金融危机措施 收费政策执行情况 执行产业振兴政策情况 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E4%BA%94%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e五、企业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、企业财务状况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）损益情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1．收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业确认的营业收入、其他业务收入、投资收益等收入是否真实，是否存在未按会计核算要求，虚列出库和销售记录、虚构销售业务等编造虚假事项虚增收入等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入的完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业确认的营业收入、其他业务收入、投资收益等收入是否完整，是否存在未按会计核算要求，截留或隐瞒部分收入，形成小金库或账外资产等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业确认的各项收入是否符合会计核算之外的有关法规要求，是否存在超范围经营、超标准收费、超限价销售或少收费、违规减免收费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2．成本费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本费用的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业核算的各项成本、费用是否真实，是否存在未按会计核算要求，多计成本，虚列费用的问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本费用的完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业核算的各项成本、费用是否完整，是否存在未按会计核算要求，隐瞒成本，少计费用的问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本费用的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业的各项成本、费用核算是否符合会计核算之外的有关法规要求，是否存在违反规定，多计成本、费用或隐瞒成本、费用等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3．税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e流转税的完整性和合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指商品流转过程中征收的各项税费是否完整、合规，主要有增值税、消费税、关税、营业税及附加等。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税的完整性和合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指对所得额的征税是否完整、合规，主要有企业所得税和个人所得税。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资源税等其他税费的完整性和合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业应缴纳的资源税、财产税等其他税费是否完整、合规，主要有资源税、土地增值税、房产税、契税、车辆购置税、车船使用税、印花税等。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4．利润\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润的真实性和完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业的利润是否真实、完整，是否存在利润归集不正确，收入与成本费用不匹配，未按规定进行纳税调整等影响企业利润的问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润分配真实性和合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业是否按规定进行了利润分配，是否存在违反规定弥补亏损，未按规定计提盈余公积及其他基金，未及时按要求提取和上交国有资本经营收益等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未分配利润使用的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业留存的未分配利润使用是否合规，是否按规定使用了国有资本经营收益等财政资金以及其他留存收益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）资产情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指纳入企业核算的各项资产是否真实存在，是否存在虚增存货、应收账款，虚列无形资产、在建工程等问题，多计企业资产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产的完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业核算的各项资产是否完整，是否存在账外的应收款项、固定资产等，以及隐瞒对外投资、计划外产品产量等，形成账外资产和小金库等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值准备计提的合规性　\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业计提的存货减值准备、坏账准备等八项准备是否合规，是否存在不（足额）计提或多计提减值准备等调节企业利润的问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不良资产的真实性和合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业纳入不良资产范围的各项资产（主要有长期未收回的应收账款、债权，闲置、不需用资产，不良投资等）是否真实、合规，是否存在通过不良资产调节企业利润，违规处置不良资产为他人牟利、造成国有资产流失等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）负债情况　\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e负债的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业核算的各项负债是否真实，是否存在将收入挂列其他应付款、应付账款等情况，套取资金，导致国有资产流失，以及虚列负债，虚增企业资产等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e负债的完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指纳入核算的各项负债是否完整，是否存在少计应付款项和银行借款等，隐瞒企业资产或亏损等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）权益情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e权益的真实性和完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业实收资本、资本公积等权益是否真实、完整。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（五）合并报表情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合并报表的完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业合并报表编制是否完整，是否存在应纳入合并范围而未纳入的下属企业，形成账外资产，并调节企业利润等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合并抵销的准确性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指在合并报表编制过程中的内部销售、投资等事项抵消是否充分和准确，影响企业资产和损益的真实性。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、重大经济决策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大投资和工程项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指重大投资和工程项目是否合法，程序是否合规，是否存在决策不当造成重大损失、浪费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大资本运作事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指重大资本运作事项是否合法，程序是否合规，是否存在决策不当造成重大损失、浪费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大资产处置事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指重大资产处置事项是否合法，程序是否合规，是否存在违规处置资产，形成重大损失、浪费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大采购事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指重大采购事项是否合法，程序是否合规，是否存在损失、浪费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大担保借款事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指重大担保和借款事项是否合法，程序是否合规，是否存在重大损失、浪费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他重大经济决策事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指其他的重大经济决策事项是否合法，程序是否合规，是否存在重大的损失、浪费等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、企业内部管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业法人治理结构的健全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业是否按现代企业制度要求，建立、健全了企业法人治理结构。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业法人治理结构的有效性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业的法人治理结构是否有效、运行是否顺畅。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业内部控制制度的健全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业是否建立了完善的内部控制制度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业内部控制制度的有效性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业的内控制度是否得到了有效执行、内部管理是否规范。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对下属企业管控的有效性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指集团公司对下属企业的管控是否有效，下属企业能否及时贯彻集团公司的要求和部署，集团的经营风险是否得到有效控制。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业高管职务消费的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业高管的职务消费是否符合有关规定，是否存在违反规定的职务消费行为。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业信息系统的健全性和有效性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业的信息系统建设和应用情况。企业的信息系统建设和运行是否经济，能否满足企业发展的需要，是否发挥了应有的作用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、个人遵纪守法\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）领导人员廉洁自律情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业领导人员遵守有关廉洁自律规定的情况。是否存在滥用职权、以权谋私损害国有权益、擅自领取薪酬以外的其他收入等行为；是否存在插手干预招投标、在土地审批和出让中谋利甚至索贿等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）个人违法犯罪情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e个人非法牟利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指违反有关规定，为个人非法牟利的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贪污、挪用资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指按照有关法律法规，属于贪污或挪用资金行为的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e行贿、受贿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指违反有关法规，属于行贿或受贿行为的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留、转移、私分国有资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指违反有关规定，截留、转移、私分国有资产的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e职务侵占\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指按照有关法律法规，属于职务侵占行为的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e失职、渎职\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指违反有关法规，属于失职或渎职行为的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e骗取、套取资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指违反有关规定，骗取或套取国家资金的有关问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他个人违法犯罪\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他有关个人的违法、违规行为和问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、宏观经济政策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）贯彻落实国家宏观经济政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业贯彻落实国家宏观经济政策及其他国家政策情况。企业落实措施是否符合调整经济结构和转变发展方式的政策要求；有无盲目扩大产能、超前建设、重复建设造成产能过剩、项目运行效率低下、资产闲置浪费的问题；是否按规定淘汰落后产能、产品；单位能耗和二氧化硫、化学需氧量等主要污染物排放指标是否能够实现节能减排目标；国家安排的各项重点产业振兴和技术改造项目建设资金使用是否合法、合规等问题；以及违反专卖政策、违规改制等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）企业经营发展重大风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.产业安全情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业及其所在行业在经济全球化的冲击下面临的各种风险情况。企业是否具有核心技术，能否实现自主生产；是否存在核心技术引进不成功、国家重要资源被境外企业收购、国内市场被境外企业占领等情况；是否存在整体发展水平不高、产业规模较小而难以应对国际竞争、影响产业安全等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.经营安全情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业的长远发展战略是否定位于做强做大主业、突出核心业务，是否有利于强化国有资本在战略性领域的控制力、带动力和影响力，主业收入和利润是否能够保持稳定增长等，是否存在经营发展方面的重大风险。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.境外资产安全情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e指企业执行“走出去”战略情况和境外资产的监督管理情况。企业境外投资和境外资产管理中是否存在安全隐患等问题。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、效益审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）经济效益情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业亏损原因分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业经营绩效分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）环境效益情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业环境效益分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）社会效益情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业社会效益审计分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、专项审计调查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应对金融危机措施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收费政策执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e执行产业振兴政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"五、企业审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 八、资源环保审计 (一）资源审计 一、土地资源 （一）土地开发整理 土地整理质量审查 非法占用基本农田 土地面积核查 土地治理资金使用 虚报新增耕地 土地出让金中提取农业土地开发资金 新增建设用地有偿使用费征收 农业土地开发资金未足额计提 土地开发整理资金管理、使用 土地开发整理项目管理、效果 土地整理工程项目申报审查 检查土地整理工程项目中是否虚报、多结工程款，是否多头、重复申报项目 新增耕地面积不实 耕地开垦费、复垦费征收 （二)土地出让 违规出让土地 土地出让金征缴 建设用地审批管理 耕地占补平衡 土地储备贷款 非法征地、占地和“以租代征”土地 违规新设和扩大开发区 改变土地用途 低价出让土地、欠征、挪用土地出让收入 土地出让收入未纳入基金预算管理 挪用土地储备资金 截留、挪用、拖欠征地补偿款 建设用地储备 土地储备贷款管理、使用 国有土地使用权出让 土地出让收支 含：低价出让土地、欠征、挪用土地出让收入 （三）土地储备及储备贷款 建设用地储备 土地储备贷款管理、使用 （四）征地补偿 征地补偿款征收管理使用 二、矿产资源 审批发放探（采）矿权证 出让转让矿业权 两权价款征缴、管理 专项资金使用 安全改造项目投入和进展 矿山环境治理恢复投入和项目 三、海洋资源 海域使用金征收管理使用 海域使用审批管理 海洋倾废管理 废弃物海洋倾倒费征收管理使用 （二）环境保护审计 一、环境污染治理 水污染防治效果 区域结构污染特征分析 排污费收缴 污水处理费收缴 污水管网建设效益评价 专项资金使用 环保专项资金效益评价 环保政策执行情况 环境影响评价收费信息系统审计 环保工作的基本情况 排污费的管理使用 污水处理费的管理使用 地方政府环保履责情况 治污重点项目建设情况 二、生态环境保护 补助资金分配 林业工程资金管理使用情况 天然林停伐情况 森林资源采伐管理 富余职工安置情况 巩固退耕还林成果项目建设管理情况 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E5%85%AB%E8%B5%84%E6%BA%90%E7%8E%AF%E4%BF%9D%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e八、资源环保审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e(一）资源审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、土地资源\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）土地开发整理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地整理质量审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非法占用基本农田\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地面积核查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地治理资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报新增耕地\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地出让金中提取农业土地开发资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e新增建设用地有偿使用费征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e农业土地开发资金未足额计提\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地开发整理资金管理、使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地开发整理项目管理、效果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地整理工程项目申报审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查土地整理工程项目中是否虚报、多结工程款，是否多头、重复申报项目\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e新增耕地面积不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e耕地开垦费、复垦费征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二)土地出让\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规出让土地\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地出让金征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设用地审批管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e耕地占补平衡\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地储备贷款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非法征地、占地和“以租代征”土地\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规新设和扩大开发区\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e改变土地用途\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e低价出让土地、欠征、挪用土地出让收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地出让收入未纳入基金预算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用土地储备资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留、挪用、拖欠征地补偿款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设用地储备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地储备贷款管理、使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有土地使用权出让\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地出让收支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e含：低价出让土地、欠征、挪用土地出让收入\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）土地储备及储备贷款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设用地储备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地储备贷款管理、使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）征地补偿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征地补偿款征收管理使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、矿产资源\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批发放探（采）矿权证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出让转让矿业权\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e两权价款征缴、管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e安全改造项目投入和进展\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e矿山环境治理恢复投入和项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、海洋资源\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e海域使用金征收管理使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e海域使用审批管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e海洋倾废管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e废弃物海洋倾倒费征收管理使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）环境保护审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、环境污染治理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e水污染防治效果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e区域结构污染特征分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e排污费收缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e污水处理费收缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e污水管网建设效益评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环保专项资金效益评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环保政策执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环境影响评价收费信息系统审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环保工作的基本情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e排污费的管理使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e污水处理费的管理使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地方政府环保履责情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e治污重点项目建设情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、生态环境保护\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e补助资金分配\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林业工程资金管理使用情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e天然林停伐情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e森林资源采伐管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e富余职工安置情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e巩固退耕还林成果项目建设管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"八、资源环保审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 六、社会保障审计 （一）社会保险审计 一、基金征缴 征缴基本情况分析 包括缴费比例、缴费趋势等方面的分析 多征、少征、欠缴保险费 退保合规性审查 违规减免保险费 收入不实 财政补助未及时拨付 未及时按规定上缴财政专户 以物抵费 二、基金管理 参保情况审查 包括审查参保率、参保覆盖面、应保未保、参保人员结构等方面内容 基础管理规范性审查 包括参保登记不规范、支付登记不规范、基础数据错误等不规范行为 个人账户管理不规范 标准调整不及时、不合规 包括征收标准、待遇标准等标准调整不及时 支付能力预测 未实行财政专户存储 财政专户管理不规范 挤占挪用、贪污 私存私放 财务核算和管理不规范 三、基金支付 支付基本情况分析 包括待遇领取人员结构、支出趋势、基金结余等方面分析 虚列支出 扩大支出范围及标准 待遇审批不规范 包括不具备资格核定待遇、待遇审批程序不规范和待遇审批金额不准确等问题 违规支付保险金 包括虚报冒领、错误支付等问题 待遇支付不及时 （二）社会福利审计 一、福彩公益金 （一）公益金筹集 未及时按规定上缴财政专户 未及时下拨专户资金 收入不实 （二）公益金管理 立项申报不规范 立项审核、审批不规范 未实行财政专户存储 财政专户管理不规范 滞留闲置 损失浪费 未实行预决算管理 （三）公益金使用 违规变更资金使用项目 挤占挪用、贪污 虚列支出 扩大支出范围及标准 套取冒领资金 （三）社会救助审计 一、最低生活保障 （一）资金筹集 财政补助资金不及时到位 匹配资金不及时到位 本级及下级资金匹配不足额、不及时、不到位 （二）资金管理 基础管理规范性审查 人员动态管理不规范 财务核算和管理不规范 （三）资金发放 低保金发放基本情况分析 违规审批、发放低保金 包括审批不规范、虚报冒领、错误支付等问题 待遇发放不及时 二、救灾款物 （一）款物筹集 虚报款物 款物筹集不及时、不到位 款物未及时上缴 未专户存储 （二）款物管理 基础管理规范性审查 截留克扣 挤占挪用 贪污私分 损失浪费 积压物资 非指定机构接受捐赠款物 捐赠款物未按规定移交 （三）款物使用 延压拨付 分配不公 虚报冒领 高价采购物资 安置工程虚报造价 三、民政救助专项资金 （一）资金筹集 违规申请财政补助 资金不及时、不到位 （二）资金管理 基础管理规范性审查 挤占挪用、贪污 损失浪费 虚列支出 （三）资金使用 违规支付救助资金 四、保障性住房资金及廉租住房补贴 （一）资金筹集 资金筹集不足、不及时、不到位 （二）资金管理 基础管理规范性审查 挤占挪用、贪污 （三）资金使用 克扣、截留补贴资金 违规享受实物配租 违规审批、支付补贴资金 包括审批不规范、虚报冒领、错误支付等问题 （四）住房公积金审计 一、住房公积金 （一）公积金归集 缴存情况审查 归集基本情况分析 自行归集公积金 多缴、少缴、欠缴公积金 收入不实 （二）公积金管理 基础管理规范性审查 增值收益分配和使用不合规 公积金存款户管理不规范 包括乱开户等问题 挤占挪用、贪污 个人账户管理不规范 缴存基数调整不及时、不合规 包括归集标准、贷款标准、支取标准、利率等的调整 私存私放 财务核算和管理不规范 （三）公积金贷款 贷款基本情况分析 贷款审批不规范 违规发放贷款 包括个人贷款、项目贷款等方面 逾期贷款清理不及时 （四）公积金提取 提取基本情况分析 虚列支出 扩大提取范围及标准 违规支取公积金 （五）其他社保审计 一、新型农村合作医疗基金 （一）基金征缴 参合情况审查 征缴基本情况分析 多征、少征、欠缴基金 违规减免 基金收入不实 财政补助未及时拨付 滞留财政补助资金 地方财政补助资金不到位或虚假配套 未及时按规定上缴财政专户 虚增参合人数套取上级财政补助 （二）基金管理 基础管理规范性审查 未实行财政专户存储 财政专户管理不规范 挤占挪用、贪污 门诊家庭账户管理不规范 标准调整不及时、不合规 包括征收标准、待遇标准等标准调整不及时、不合规 私存私放 财务核算和管理不规范 （三）基金支付 支付基本情况分析 虚列支出 扩大支出范围及标准 待遇审批不规范 包括不具备资格核定待遇、待遇审批程序不规范和待遇审批金额不准确等问题 违规支付基金 包括虚报冒领、错误支付等问题 待遇支付不及时 定点药店结算分析 定点医疗机构结算分析 套取新农合基金 二、残疾人就业保障金 （一）资金征收 征收基本情况分析 含对残疾人基本情况的分析 多征、少征、欠缴保障金 违规减免保障金 收入不实 未及时按规定上缴财政专户 （二）资金管理 基础管理规范性审查 未实行财政专户存储 财政专户管理不规范 挤占挪用、贪污 私存私放 财务核算和管理不规范 （三）资金使用 使用基本情况分析 虚列支出 扩大支出范围及标准 违规审批、使用保障金 保障金支付不及时 三、就业再就业资金 （一）资金筹集 财政补贴不及时、不到位 （二）资金管理 基础管理规范性审查 挤占挪用、贪污 滞留就业再就业资金 财务核算和管理不规范 （三）资金使用 虚列支出 扩大支出范围及标准 违规审批、支付补贴资金 补贴资金支付不及时 虚报冒领 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E5%85%AD%E7%A4%BE%E4%BC%9A%E4%BF%9D%E9%9A%9C%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e六、社会保障审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）社会保险审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、基金征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征缴基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括缴费比例、缴费趋势等方面的分析\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多征、少征、欠缴保险费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e退保合规性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免保险费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政补助未及时拨付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时按规定上缴财政专户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以物抵费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、基金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e参保情况审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括审查参保率、参保覆盖面、应保未保、参保人员结构等方面内容\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括参保登记不规范、支付登记不规范、基础数据错误等不规范行为\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e个人账户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e标准调整不及时、不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括征收标准、待遇标准等标准调整不及时\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付能力预测\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实行财政专户存储\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政专户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私存私放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算和管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、基金支付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括待遇领取人员结构、支出趋势、基金结余等方面分析\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大支出范围及标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e待遇审批不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括不具备资格核定待遇、待遇审批程序不规范和待遇审批金额不准确等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规支付保险金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括虚报冒领、错误支付等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e待遇支付不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）社会福利审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、福彩公益金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）公益金筹集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时按规定上缴财政专户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时下拨专户资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）公益金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e立项申报不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e立项审核、审批不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实行财政专户存储\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政专户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞留闲置\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损失浪费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实行预决算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）公益金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规变更资金使用项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大支出范围及标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e套取冒领资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）社会救助审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、最低生活保障\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）资金筹集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政补助资金不及时到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e匹配资金不及时到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本级及下级资金匹配不足额、不及时、不到位\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人员动态管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算和管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）资金发放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e低保金发放基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规审批、发放低保金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括审批不规范、虚报冒领、错误支付等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e待遇发放不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、救灾款物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）款物筹集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报款物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e款物筹集不及时、不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e款物未及时上缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未专户存储\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）款物管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留克扣\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贪污私分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损失浪费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e积压物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非指定机构接受捐赠款物\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e捐赠款物未按规定移交\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）款物使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e延压拨付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配不公\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报冒领\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e高价采购物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e安置工程虚报造价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、民政救助专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）资金筹集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规申请财政补助\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金不及时、不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损失浪费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规支付救助资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、保障性住房资金及廉租住房补贴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）资金筹集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金筹集不足、不及时、不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e克扣、截留补贴资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规享受实物配租\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规审批、支付补贴资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括审批不规范、虚报冒领、错误支付等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（四）住房公积金审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、住房公积金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）公积金归集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e缴存情况审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e归集基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自行归集公积金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多缴、少缴、欠缴公积金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）公积金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值收益分配和使用不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公积金存款户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括乱开户等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e个人账户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e缴存基数调整不及时、不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括归集标准、贷款标准、支取标准、利率等的调整\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私存私放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算和管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）公积金贷款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款审批不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规发放贷款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括个人贷款、项目贷款等方面\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e逾期贷款清理不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（四）公积金提取\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提取基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大提取范围及标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规支取公积金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（五）其他社保审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、新型农村合作医疗基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）基金征缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e参合情况审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征缴基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多征、少征、欠缴基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基金收入不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政补助未及时拨付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞留财政补助资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地方财政补助资金不到位或虚假配套\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时按规定上缴财政专户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增参合人数套取上级财政补助\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）基金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实行财政专户存储\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政专户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e门诊家庭账户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e标准调整不及时、不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括征收标准、待遇标准等标准调整不及时、不合规\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私存私放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算和管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）基金支付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大支出范围及标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e待遇审批不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括不具备资格核定待遇、待遇审批程序不规范和待遇审批金额不准确等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规支付基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括虚报冒领、错误支付等问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e待遇支付不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e定点药店结算分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e定点医疗机构结算分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e套取新农合基金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、残疾人就业保障金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）资金征收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征收基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e含对残疾人基本情况的分析\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多征、少征、欠缴保障金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规减免保障金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时按规定上缴财政专户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实行财政专户存储\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政专户管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私存私放\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算和管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e使用基本情况分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大支出范围及标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规审批、使用保障金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保障金支付不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、就业再就业资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（一）资金筹集\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政补贴不及时、不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（二）资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础管理规范性审查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用、贪污\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e滞留就业再就业资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算和管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e（三）资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩大支出范围及标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规审批、支付补贴资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e补贴资金支付不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报冒领\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"六、社会保障审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 十、经济责任审计 （一）党委、政府主要负责人经济责任审计 一、财政收支情况 本级财政收支的真实性 本级财政收支的完整性 本级财政收支的合法性 本级财政收支的效益性 执行国家税收政策情况 执行有关收费政策情况 财政支出结构情况 超收收入分配使用情况 中央转移支付资金使用情况 二、调整产业结构、促进地方经济发展情况 经济社会发展的主要经济指标完成情况 经济社会发展的主要经济指标变化情况 扩内需、调结构、促发展出台的政策措施 关停小火电机组情况 关停和淘汰落后钢铁生产能力情况 节能减排目标实现情况 三、重大经济决策情况 重大建设项目决策情况 重大国有资源使用处置决策情况 重大国有资产使用处置决策情况 国有企业改制重组决策情况 其他重大经济决策情况 四、政府债务管理情况 债务总体规模及其变化情况 债务的性质及其用途 债务的管理情况 债务逾期情况 债务还款情况及来源 债务审批监督预警偿还机制建立情况 债务风险预警和监控情况 五、环境保护情况 环保政策制度措施建设情况 环境保护指标变化情况 对综合规划、专项规划、建设项目的环评情况 六、土地管理情况 土地政策措施制定情况 土地管理制度制定情况 耕地保护责任目标实现情况 重大建设项目用地审批情况 土地管理规章制度的执行情况 七、对分管部门的管理情况 制定执行有关政策情况 部门财政财务收支管理等情况 八、其他重大事项 安全生产情况 粮食生产储备情况 石油价格补贴情况 对地方金融机构风险防范监管情况 九、个人遵守廉政规定情况 （二）党政部门主要负责人经济责任审计 一、贯彻党中央和国务院关于经济工作的方针政策及决策部署，促进事业发展情况 经济工作目标完成情况 经济工作任务完成情况 主要业务完成情况 贯彻执行经济法律法规情况 贯彻执行经济方针政策情况 二、重要经济决策情况 重大预算分配管理事项 重大基本建设项目 重大对外投资项目 重大国有资产处置事项 其他重要经济决策事项 三、预算执行和其他财政财务收支情况 部门预算编报与执行情况 非税收入管理情况 资产管理情况 执行政府采购情况 所属单位财务管理情况 落实审计整改情况 四、重要的经济管理制度的制定、执行情况 重要经济管理制度制定执行情况 五、对直接分管部门和所属单位监管情况 六、个人遵守廉政规定情况 （三）国有企业法定代表人经济责任审计 一、企业财务状况 企业损益的真实完整合法性 企业资产质量情况 企业负债状况 国有资本经营收益等财政资金上缴情况 国有资本经营收益等财政资金使用情况 二、重大经济决策情况 重大投资和工程项目 重大资本运作事项 重大资产处置事项 重大采购事项 重大担保借款事项 其他重大经济决策事项 三、内部管理情况 企业法人治理结构建立和运行情况 企业内部控制制度建立和运行情况 对下属企业的管控情况 企业职务消费情况 企业信息系统建设管理情况 企业信息系统运行管理情况 四、国家宏观经济政策的贯彻落实情况 贯彻落实国家宏观经济政策情况 产业安全情况 经营安全情况 境外资产安全情况 五、其他重大事项 六、个人遵守廉洁从业规定情况 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E5%8D%81%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十、经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）党委、政府主要负责人经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、财政收支情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本级财政收支的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本级财政收支的完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本级财政收支的合法性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本级财政收支的效益性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e执行国家税收政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e执行有关收费政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政支出结构情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超收收入分配使用情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e中央转移支付资金使用情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、调整产业结构、促进地方经济发展情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经济社会发展的主要经济指标完成情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经济社会发展的主要经济指标变化情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e扩内需、调结构、促发展出台的政策措施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关停小火电机组情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关停和淘汰落后钢铁生产能力情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e节能减排目标实现情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、重大经济决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大建设项目决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大国有资源使用处置决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大国有资产使用处置决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有企业改制重组决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他重大经济决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、政府债务管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务总体规模及其变化情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务的性质及其用途\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务的管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务逾期情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务还款情况及来源\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务审批监督预警偿还机制建立情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债务风险预警和监控情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、环境保护情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环保政策制度措施建设情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e环境保护指标变化情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对综合规划、专项规划、建设项目的环评情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、土地管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地政策措施制定情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地管理制度制定情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e耕地保护责任目标实现情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大建设项目用地审批情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地管理规章制度的执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、对分管部门的管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e制定执行有关政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部门财政财务收支管理等情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、其他重大事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e安全生产情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e粮食生产储备情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e石油价格补贴情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对地方金融机构风险防范监管情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、个人遵守廉政规定情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）党政部门主要负责人经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、贯彻党中央和国务院关于经济工作的方针政策及决策部署，促进事业发展情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经济工作目标完成情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经济工作任务完成情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要业务完成情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贯彻执行经济法律法规情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贯彻执行经济方针政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、重要经济决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大预算分配管理事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大基本建设项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大对外投资项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大国有资产处置事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他重要经济决策事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、预算执行和其他财政财务收支情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部门预算编报与执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非税收入管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e执行政府采购情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所属单位财务管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e落实审计整改情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、重要的经济管理制度的制定、执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要经济管理制度制定执行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、对直接分管部门和所属单位监管情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、个人遵守廉政规定情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）国有企业法定代表人经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、企业财务状况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业损益的真实完整合法性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业资产质量情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业负债状况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有资本经营收益等财政资金上缴情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有资本经营收益等财政资金使用情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、重大经济决策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大投资和工程项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大资本运作事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大资产处置事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大采购事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大担保借款事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他重大经济决策事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、内部管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业法人治理结构建立和运行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业内部控制制度建立和运行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对下属企业的管控情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业职务消费情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业信息系统建设管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业信息系统运行管理情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、国家宏观经济政策的贯彻落实情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贯彻落实国家宏观经济政策情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产业安全情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营安全情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外资产安全情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、其他重大事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、个人遵守廉洁从业规定情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"十、经济责任审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 十一、境外审计 （一）联合国审计 一、收入 自愿捐款收入确认不实 无协议的自愿捐款应以收迄时确认 收入合并未抵销内部往来 二、支出 无票据列支 三、现金 现金管理混乱 四、应收款 帐龄过长 预付款项不符合规定 服务终了或货物收讫前不能预付 五、未清偿债务 期末未清偿债务应取消未取消 其他支出凭证(mod)被用于预留资金 商品或服务采购中用mod代替采购单和差旅审批单用于预留当年度的预算资金 未清偿债务的会计期间不准确 未清偿债务的设立不合理 六、非消耗性资产、消耗性资产 未及时验货 未作全面的资产清查 资产数据更新不及时 资产老化 资产库存率过高 资产过剩未予标注 资产使用未遵循先进先出 资产核销时间过长 资产的账实不符 七、服务终了负债 计算数值不准确 未在报表中披露 没有匹配的财务资源 精算假设不合理 八、实物捐赠 未予充分披露 九、结果导向预算管理 考核指标不量化 考核指标没有相关性 绩效评价证据不充分 十、采购与合同 采购授权没有及时更新 采购没有计划 采购计划提交不及时 计划与实际执行偏差大 大金额采购未取得授权 采购周期长、效率低 给应标人准备标书时间短 在邀标人数过少的情况下未进行市场调研 开标顺序不符合规定 未按既定的标准进行评标 应经合同委员会的审核采购事项而未审核 合同授予与评标结果不符 合同商未按合同按时送货 合同没有相关的保护条款 合同商违反条款的情况下未被追诉 未对合同商进行绩效评估 合同商绩效评估差的情况下仍续签或增订合同 十一、战略储备物资 库存物资超过有效期 库存物资轮换不及时 十二、信息和通讯技术 数据未及时备份 防火、防盗等物理环境不理想 系统没有必要的密码等保护措施 密码设置不合理 十三、航空 非联合国乘客未批准 非联合国乘客乘机未签订放弃权利声明 飞机属性与合同不一致 预算飞行时间设定未参考历史数据 飞行时间闲置多 机场安全设施不健全 十四、运输车辆 车辆未按规定安装行车记录仪 车辆未按规定轮换使用 车辆油耗超乎寻常 特派团车辆的配备没有按照总部维和行动部的标准成本和比率手册的要求进行 特派团车辆的分发没有按照车辆委员会的约定执行 车辆的非公务使用没有按照地面运输手册的要求进行收费 车辆零件的库存量过高 没有按照地面运输手册的要求进行车辆合用情况调查 车辆委员会没有确定最低储备量的定义 十五、油料 联合国所属车辆以及特遣队所属车辆的油耗监督不充分 联合国所属发电机以及特遣队所属发电机的油耗监督不充分 油料发票后所附证明材料不充分 油料发票的支付迟于30天 供货商的油料设备没有进行准确测量 没有涉及油料的健康，安全和环境政策 没有战略储备 战略储备不充分 十六、人力资源 空缺率和离职率高 征聘周转时间长 招聘不公正透明 空缺通知发布不及时 背景调查未及时完成 入职程序延缓 性别分布不均衡 地域分布不均衡 人力资源行动计划未及时签署 职位定级不及时 员工业绩考核未按时完成 入职培训未及时完成 未进行培训效果评估 专家聘用不公正透明 十七、特遣队装备 谅解备忘录签订的不及时 核查报告的提交不及时 没有按照要求进行行动准备状态检查 核查报告没有所有相关人员的签字 检查中发现部分coe与谅解备忘录中所要求的不符 有些主要设备长时间不能用或者长时间不能部署到特派团从而会影响到特遣队任务的执行 特派团没有按照要求成立cmmrb或者说虽然成立了但是没有按照法定的要求行使它的职能 撤退时部分特派团将coe随意丢弃在特派团所在国 特派团没有制订正式的coe的标准作业程序 coe的使用效率问题 检查过程的真实性或者准确性 coe油料消耗的监督问题 总部在进行偿付review的时候，由于是采取人工核对计算的方法，所以有计算错误的可能性。 十八、口粮 供货商和特遣队的口粮存储设施达不到要求，可能导致食品的腐坏，比如：没有空调设备等。 特遣队可能在当地市场上买卖交易联合国口粮（包括应急口粮） 在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录 没有按照要求保持14天的紧急口粮 在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录 口粮标准作业程序不存在或者没有根据情况变化进行更新 特遣队没有按照口粮手册中的要求消耗 特遣队的口粮请购单不是以实际军力为基础准备 由于请购过量导致口粮堆积，产生浪费 十九、内审和驻地审计师 驻地审计师空缺率、离职率高 审计计划执行情况差 风险评估不完整 审计涵盖领域不充分 审计报告签发延缓 二十、速效项目 计划完成率低下 项目设定未考虑往年的完成情况 二十一、国际公共部门会计准则 无实施计划 实施计划要素不健全 （二）境外中资经营性机构审计 一、国家政策的贯彻落实情况 境外机构作出相应政策措施安排的情况及其执行效果 境外机构经营业务是否与投资主体的主业相协调 是否符合国家“走出去”战略 二、产权关系 是否以个人名义注册 以个人名义注册的，有无按规定办理产权委托代理声明、股权声明和相应公证手续 投资主体有无对境外机构建立投资关系，产权登记和变更是否及时 产权链条是否过长 境外产权关系和管理关系是否清晰 当同一地区有多家企业时，管理关系是否理顺 三、公司治理 境外机构公司治理结构是否健全 董事会、监事会等是否正常运转，效果如何 引入战略投资者的的合规性 引入战略投资者的资质和持股比例是否符合国家规定，引入战略投资者时，国有资产权益的维护情况及对国家经济的可能影响 对境外机构管理层和高管的管理是否规范有效 对境外机构管理层和高管的聘用、委派、考核、评价和监督是否规范有效 公司章程、董事会纪要、重要合同协议等是否归集完整 对境外机构的财务审计和经济责任审计是否规范进行 四、重大经济决策 公司的成立、合并、重组、解散、关闭等重大事项的合规性 是否按照规定审批、资产定价的合规性、外汇使用的合法性；尤其是对bvi等离岸公司设立和管理是否严格，bvi 公司是否有实际运营，是否留存资金 公司的重大采购事项 采购是否经过公开招投标程序，订立合同是否附加不当的额外条件单方面增大公司风险，公司采购是否引入关联方关系的代理 公司的销售事项 公司客户信用审批是否合规，销售价格定价体系是否合理、是否存在个别脱离正常价格体系的公司客户，尤其关注非国有企业客户 工程对外发包 是否经过公开招投标、合同变更是否依据充分、工程决算是否经审计 金融衍生品投资 是否有严格的内控制度以及相应的合格人员 对外担保是否经过集体决策，是否为非关联方提供担保 风险评估和管理能力如何，有无因违规操作或风险识别不足导致的重大损失 五、内部管理和控制 业务运营是否正常 日常经营是否建立严格的内部控制，逐级授权和职责分离情况，重大财务事项审批权限是否明确，联审联签等牵制制度是否得到有效执行 银行账户管理是否规范，资金管理是否严格，短期投资和委托贷款业务是否经过审批，有无重大损失 境外投资利润是否按规定进行分配，已分配利润使用是否合规 公司资产转让，是否按规定经过审批和集体决策，有无经过资产评估 人员管理是否规范，薪酬和职务消费管理是否规范 存货的管理，是否做到严格保管、定期盘点，盘盈盘亏的处理是否恰当 重要的战略物资海上运输安全，公司国际贸易结算是否安全、银行账户的监管是否严格 是否及时进行境外投资联合年检和综合绩效评价 六、重大会计信息质量 有无组织资产清查 国有资产家底是否清楚，投资主体是否与境外子公司及时对账并将全部控股子公司纳入合并报表 会计核算体系是否健全 有无设立多套财务核算体系，是否存在跨期调节收入 是否存在各子公司或母子公司间转移利润或亏损 是否对重大减值是否足额计提，业务运营绩效和国有资产的保值增值情况 七、遵纪守法情况 境外机构在执行我国以及驻在地法律法规方面的情况 境外机构负责人以及部门负责人的遵纪守法情况 根据相关举报或审计中发现的重要情况，审计核实相关个人遵守有关廉政规定的情况 （三）驻外使领馆等非经营性机构审计 一、预算编制 预算编制不细化 预算编制不完整 多列重列经费预算 以收定支拨付经费 预算调整无用款计划或申请文件 预算编制批复不规范 追加预算不规范 二、预算执行 预算执行进度缓慢 虚列支出 虚减支出(赤字) 向非财政管理预算单位拨款 无预算支出 违规支出 虚报冒领财政资金 挤占挪用专项资金 转移专项资金 超支挂账 超预算支出 超范围列支 超标准支出 三、预算结余 收入支出科目年末未结转 收入支出年末年初余额结转不一致 预算支出指标结转下年 四、资金管理 财政资金长期滞留境外 财政资金安全性 长期挂帐资金 私设账外账、小金库 资金管理内控健全性 五、收入支出管理 无预算拨款 各类证照签发管理合规性 收费合规性 规费收入及时上缴 隐匿收入 坐支、截留收入 预算外收入挂往来 预算支出未拨付，挂暂存 支出真实合法性 六、馆舍建设、改造项目 立项手续完备性 资金来源合规性 竣工决算 损失浪费 七、境外国有资产管理 管理制度是否健全 土地和馆舍的产权管理是否规范 字画、文物、礼品等管理是否规范 固定资产处置的合规性 专业设备、汽车等购置、使用和管理是否规范 八、境外机构职责履行情况 财政资金使用效益 九、驻外非经营性机构安全保障情况 馆舍安全性 人身安全性 财产安全性 十、驻外非经营性机构服务我国“走出去”战略情况 （四) 援外项目审计 一、援外成套项目 资金管理是否专款专用、单独核算 资金使用的真实合法合规性 成套项目实施过程监督，重点检查工程质量和实施进度 资金使用效果 二、援外物资 重点检查援外物资的质量问题 援外物资的采购是否公开透明 援外物资是否及时送达对方 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E5%8D%81%E4%B8%80%E5%A2%83%E5%A4%96%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十一、境外审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）联合国审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自愿捐款收入确认不实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无协议的自愿捐款应以收迄时确认\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入合并未抵销内部往来\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无票据列支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金管理混乱\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e帐龄过长\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付款项不符合规定\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e服务终了或货物收讫前不能预付\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、未清偿债务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期末未清偿债务应取消未取消\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他支出凭证(MOD)被用于预留资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商品或服务采购中用MOD代替采购单和差旅审批单用于预留当年度的预算资金\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未清偿债务的会计期间不准确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未清偿债务的设立不合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、非消耗性资产、消耗性资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时验货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未作全面的资产清查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产数据更新不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产老化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产库存率过高\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产过剩未予标注\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产使用未遵循先进先出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产核销时间过长\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产的账实不符\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、服务终了负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计算数值不准确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未在报表中披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有匹配的财务资源\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e精算假设不合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、实物捐赠\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未予充分披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、结果导向预算管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e考核指标不量化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e考核指标没有相关性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e绩效评价证据不充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十、采购与合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购授权没有及时更新\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购没有计划\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购计划提交不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计划与实际执行偏差大\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e大金额采购未取得授权\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购周期长、效率低\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e给应标人准备标书时间短\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在邀标人数过少的情况下未进行市场调研\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开标顺序不符合规定\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按既定的标准进行评标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应经合同委员会的审核采购事项而未审核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同授予与评标结果不符\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同商未按合同按时送货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同没有相关的保护条款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同商违反条款的情况下未被追诉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未对合同商进行绩效评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同商绩效评估差的情况下仍续签或增订合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十一、战略储备物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存物资超过有效期\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存物资轮换不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十二、信息和通讯技术\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e数据未及时备份\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e防火、防盗等物理环境不理想\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e系统没有必要的密码等保护措施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e密码设置不合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十三、航空\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非联合国乘客未批准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非联合国乘客乘机未签订放弃权利声明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e飞机属性与合同不一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算飞行时间设定未参考历史数据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e飞行时间闲置多\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e机场安全设施不健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十四、运输车辆\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车辆未按规定安装行车记录仪\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车辆未按规定轮换使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车辆油耗超乎寻常\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特派团车辆的配备没有按照总部维和行动部的标准成本和比率手册的要求进行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特派团车辆的分发没有按照车辆委员会的约定执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车辆的非公务使用没有按照地面运输手册的要求进行收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车辆零件的库存量过高\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有按照地面运输手册的要求进行车辆合用情况调查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e车辆委员会没有确定最低储备量的定义\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十五、油料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e联合国所属车辆以及特遣队所属车辆的油耗监督不充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e联合国所属发电机以及特遣队所属发电机的油耗监督不充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e油料发票后所附证明材料不充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e油料发票的支付迟于30天\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e供货商的油料设备没有进行准确测量\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有涉及油料的健康，安全和环境政策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有战略储备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e战略储备不充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十六、人力资源\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e空缺率和离职率高\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e征聘周转时间长\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招聘不公正透明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e空缺通知发布不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e背景调查未及时完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e入职程序延缓\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e性别分布不均衡\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地域分布不均衡\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人力资源行动计划未及时签署\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e职位定级不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e员工业绩考核未按时完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e入职培训未及时完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未进行培训效果评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专家聘用不公正透明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十七、特遣队装备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e谅解备忘录签订的不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查报告的提交不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有按照要求进行行动准备状态检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查报告没有所有相关人员的签字\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查中发现部分COE与谅解备忘录中所要求的不符\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有些主要设备长时间不能用或者长时间不能部署到特派团从而会影响到特遣队任务的执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特派团没有按照要求成立CMMRB或者说虽然成立了但是没有按照法定的要求行使它的职能\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e撤退时部分特派团将COE随意丢弃在特派团所在国\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特派团没有制订正式的COE的标准作业程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003eCOE的使用效率问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查过程的真实性或者准确性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003eCOE油料消耗的监督问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e总部在进行偿付Review的时候，由于是采取人工核对计算的方法，所以有计算错误的可能性。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十八、口粮\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e供货商和特遣队的口粮存储设施达不到要求，可能导致食品的腐坏，比如：没有空调设备等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特遣队可能在当地市场上买卖交易联合国口粮（包括应急口粮）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有按照要求保持14天的紧急口粮\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在供货商和特遣队层面没有保持正确的口粮记录\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e口粮标准作业程序不存在或者没有根据情况变化进行更新\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特遣队没有按照口粮手册中的要求消耗\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特遣队的口粮请购单不是以实际军力为基础准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由于请购过量导致口粮堆积，产生浪费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十九、内审和驻地审计师\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e驻地审计师空缺率、离职率高\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计计划执行情况差\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估不完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计涵盖领域不充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计报告签发延缓\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二十、速效项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计划完成率低下\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目设定未考虑往年的完成情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二十一、国际公共部门会计准则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无实施计划\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实施计划要素不健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）境外中资经营性机构审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、国家政策的贯彻落实情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构作出相应政策措施安排的情况及其执行效果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构经营业务是否与投资主体的主业相协调\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否符合国家“走出去”战略\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、产权关系\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否以个人名义注册\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以个人名义注册的，有无按规定办理产权委托代理声明、股权声明和相应公证手续\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资主体有无对境外机构建立投资关系，产权登记和变更是否及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产权链条是否过长\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外产权关系和管理关系是否清晰\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e当同一地区有多家企业时，管理关系是否理顺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、公司治理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构公司治理结构是否健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会、监事会等是否正常运转，效果如何\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e引入战略投资者的的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e引入战略投资者的资质和持股比例是否符合国家规定，引入战略投资者时，国有资产权益的维护情况及对国家经济的可能影响\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对境外机构管理层和高管的管理是否规范有效\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对境外机构管理层和高管的聘用、委派、考核、评价和监督是否规范有效\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司章程、董事会纪要、重要合同协议等是否归集完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对境外机构的财务审计和经济责任审计是否规范进行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、重大经济决策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的成立、合并、重组、解散、关闭等重大事项的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否按照规定审批、资产定价的合规性、外汇使用的合法性；尤其是对BVI等离岸公司设立和管理是否严格，BVI 公司是否有实际运营，是否留存资金\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的重大采购事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购是否经过公开招投标程序，订立合同是否附加不当的额外条件单方面增大公司风险，公司采购是否引入关联方关系的代理\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的销售事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司客户信用审批是否合规，销售价格定价体系是否合理、是否存在个别脱离正常价格体系的公司客户，尤其关注非国有企业客户\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程对外发包\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否经过公开招投标、合同变更是否依据充分、工程决算是否经审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e金融衍生品投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否有严格的内控制度以及相应的合格人员\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外担保是否经过集体决策，是否为非关联方提供担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估和管理能力如何，有无因违规操作或风险识别不足导致的重大损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、内部管理和控制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务运营是否正常\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e日常经营是否建立严格的内部控制，逐级授权和职责分离情况，重大财务事项审批权限是否明确，联审联签等牵制制度是否得到有效执行\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e银行账户管理是否规范，资金管理是否严格，短期投资和委托贷款业务是否经过审批，有无重大损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外投资利润是否按规定进行分配，已分配利润使用是否合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司资产转让，是否按规定经过审批和集体决策，有无经过资产评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人员管理是否规范，薪酬和职务消费管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货的管理，是否做到严格保管、定期盘点，盘盈盘亏的处理是否恰当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要的战略物资海上运输安全，公司国际贸易结算是否安全、银行账户的监管是否严格\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否及时进行境外投资联合年检和综合绩效评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、重大会计信息质量\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有无组织资产清查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有资产家底是否清楚，投资主体是否与境外子公司及时对账并将全部控股子公司纳入合并报表\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计核算体系是否健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有无设立多套财务核算体系，是否存在跨期调节收入\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否存在各子公司或母子公司间转移利润或亏损\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是否对重大减值是否足额计提，业务运营绩效和国有资产的保值增值情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、遵纪守法情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构在执行我国以及驻在地法律法规方面的情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构负责人以及部门负责人的遵纪守法情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据相关举报或审计中发现的重要情况，审计核实相关个人遵守有关廉政规定的情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）驻外使领馆等非经营性机构审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、预算编制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不细化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多列重列经费预算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以收定支拨付经费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算调整无用款计划或申请文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制批复不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e追加预算不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、预算执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算执行进度缓慢\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚列支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚减支出(赤字)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向非财政管理预算单位拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无预算支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报冒领财政资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挤占挪用专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e转移专项资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超支挂账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超预算支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超范围列支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超标准支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、预算结余\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入支出科目年末未结转\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入支出年末年初余额结转不一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算支出指标结转下年\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、资金管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政资金长期滞留境外\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政资金安全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期挂帐资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私设账外账、小金库\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金管理内控健全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、收入支出管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无预算拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各类证照签发管理合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收费合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规费收入及时上缴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e隐匿收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坐支、截留收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算外收入挂往来\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算支出未拨付，挂暂存\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支出真实合法性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、馆舍建设、改造项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e立项手续完备性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金来源合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e竣工决算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损失浪费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、境外国有资产管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理制度是否健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e土地和馆舍的产权管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e字画、文物、礼品等管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产处置的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专业设备、汽车等购置、使用和管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、境外机构职责履行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财政资金使用效益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e九、驻外非经营性机构安全保障情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e馆舍安全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e人身安全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财产安全性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e十、驻外非经营性机构服务我国“走出去”战略情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（四) 援外项目审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、援外成套项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金管理是否专款专用、单独核算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金使用的真实合法合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成套项目实施过程监督，重点检查工程质量和实施进度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资金使用效果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、援外物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重点检查援外物资的质量问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e援外物资的采购是否公开透明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e援外物资是否及时送达对方\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"十一、境外审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 四、金融审计 （一）商业银行审计 一、存款 存款真实性 审查存款是否是由企业的贷款派生出来，贷款的目的是否是为银行完成考核任务，即通常所说的虚存虚贷 存款合规性 审查个人储蓄存款是否以对公存款名义存入对公账户，目的是否是逃避利息税 存款资金流动合规性 审查存款资金异常流动情况，是否存在大量的对公转对私等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实 现金提取合规性 审查大额现金提取业务，是否存在出借账户等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实 存款利息正确性 审查存款利息计算是否正确 二、贷款 贷款质量真实性 审查是否存在人为调整贷款分类，影响贷款质量的现象 贷款涉嫌诈骗 审查是否存在利用虚假资料申请贷款并将贷款转移、隐匿或占为己有，涉嫌贷款诈骗的现象 贷款主体合规性 审查贷款主体，是否符合《贷款通则》等相关法律法规的要求 担保主体合规性 审查担保主体，是否符合《担保法》等相关法律法规的要求 贷款项目合规性 审查贷款项目，是否已获得相关部门的审批，是否已取得所有批准要件 贷款授信合规性 审查银行向客户贷款过程中是否存在违反相关法律法规的现象 贷款投向合理性 审查贷款投向是否符合国家相关政策 贷款实际用途合规性 审查贷款实际用途，是否被挪用，尤其是被转入证券或房地产市场的现象 贷款核算合规性 审查贷款核算科目，重点关注在流动资金贷款科目下核算房地产开发贷款的现象 贷款利息正确性 审查贷款利息计算是否正确 贷款核销合规性 审查贷款核销是否符合相关规定，贷款核销过程中是否有违法违规现象 三、支付结算 承兑汇票贸易背景真实性 审查所开具承兑汇票是否具有真实贸易背景 信用证贸易背景真实性 审查所开具的信用证是否具有真实贸易背景 结汇资金使用合规性 审查结汇资金用途，重点关注结汇资金被转入证券市场或房地产市场的现象 四、银行卡 借记卡管理规范性 审查借记卡管理是否规范 贷记卡管理规范性 审查贷记卡管理是否规范 五、中间业务 担保类业务合规性 审查担保类业务合规性 承诺类业务合规性 审查承诺类业务合规性 交易类业务合规性 审查交易类业务合规性 代理类业务合规性 审查代理类业务合规性 六、清算业务 联行往来合规性 审查联行往来款项合规性和存在的深层次问题 同业往来合规性 审查同业往来款项合规性和用途 七、会计报告 业务状况表真实性 审查业务状况表真实性 损益表真实性 审查损益表真实性 资产负债表真实性 审查资产负债表真实性 现金流量表真实性 审查现金流量表真实性 利润及利润分配表真实性 审查利润及利润分配表真实性 会计报表附表真实性 审查会计报表附表真实性 八、其他业务 损益真实性 审查损益真实性 固定资产管理 审查固定资产管理情况 抵债资产管理 审查抵债资产管理和处置情况 同业拆借合规性 审查同业拆借资金合规性和用途 （二）证券公司审计 一、证券经纪业务 佣金合规性 审查证券公司对佣金的分配情况 客户管理合规性 审查证券公司对客户信息的管理和维护情况 二、证券投资业务 三、基金管理业务 四、股票承销业务 五、债券承销业务 六、资产管理业务 七、资金业务 客户保证金管理合规性 审查证券公司对客户保证金的管理情况 入市资金合规性 审查客户资金异常流动情况以及异常流动资金的来源 八、其他业务 挪用客户股票配售权 审查证券公司是否挪用客户股票配售权牟利 （三）保险公司审计 一、财务收支 会计报表的真实性 审查保险公司会计报表 收入和支出的真实性、合规性 审查保险公司收入和支出 固定资产核算合规性 审查保险公司固定资产管理情况 保户储金管理合规性 审查保险公司对保户储金的管理情况 二、业务经营 承保合规性 审查保险公司承保业务情况 保险理赔合规性 审查保险公司理赔情况 保险资产运用合规性 审查保险公司对资产的运用情况和收益 （四）政策性银行审计 一、贷款 贷款五级分类合规性 审查贷款资料，分析五级分类的划分是否符合国家规定 贷款授信合规性 审查客户授信情况，是否存在授信违规问题 贷款用途的合规性 审查贷款申请、报批、贷后资料，关注资金的真实用途，检查贷款用途是否符合国家政策规定 贷款质量变化情况 审查贷款资料，分析资产质量变化情况，重点关注隐瞒资产质量情况 贷款主体合规性 审查贷款主体资格，关注贷款发放的主体是否合规，是否符合国家政策 贷款程序合规性 审查贷款审批程序，重点关注审批流程是否合规、合理 贷款核销合规性 审查贷款核销情况，重点关注核销是否符合国家法规、制度的规定，是否存在违法违规问题 贷款利息正确性 审查贷款利息计算是否正确 贷款涉嫌诈骗 审查是否存在利用虚假资料申请贷款并将贷款转移、隐匿或占为己有、涉嫌诈骗贷款的现象 二、会计报告 业务状况表的真实性 审查业务状况表的真实性 资产负债表的真实性 审查资产负债表的真实性 损益表的真实性 审查损益表的真实性 现金流量表真实性 审查现金流量表真实性 利润及利润分配表真实性 审查利润及利润分配表真实性 会计报表真实性 审查会计报表真实性 三、其他业务 损益真实性 审查损益真实性 抵债资产处置 审查抵债资产的管理与处置情况 固定资产管理 审查固定资产管理情况 财务合规性 审查财务资金的使用情况 （五）其他金融机构审计 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E5%9B%9B%E9%87%91%E8%9E%8D%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事项说明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e四、金融审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）商业银行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、存款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存款真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查存款是否是由企业的贷款派生出来，贷款的目的是否是为银行完成考核任务，即通常所说的虚存虚贷\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存款合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查个人储蓄存款是否以对公存款名义存入对公账户，目的是否是逃避利息税\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存款资金流动合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查存款资金异常流动情况，是否存在大量的对公转对私等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金提取合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查大额现金提取业务，是否存在出借账户等现象，深入挖掘该现象中隐藏的违法违规事实\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存款利息正确性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查存款利息计算是否正确\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、贷款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款质量真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查是否存在人为调整贷款分类，影响贷款质量的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款涉嫌诈骗\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查是否存在利用虚假资料申请贷款并将贷款转移、隐匿或占为己有，涉嫌贷款诈骗的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款主体合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款主体，是否符合《贷款通则》等相关法律法规的要求\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保主体合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查担保主体，是否符合《担保法》等相关法律法规的要求\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款项目合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款项目，是否已获得相关部门的审批，是否已取得所有批准要件\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款授信合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查银行向客户贷款过程中是否存在违反相关法律法规的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款投向合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款投向是否符合国家相关政策\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款实际用途合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款实际用途，是否被挪用，尤其是被转入证券或房地产市场的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款核算合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款核算科目，重点关注在流动资金贷款科目下核算房地产开发贷款的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款利息正确性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款利息计算是否正确\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款核销合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款核销是否符合相关规定，贷款核销过程中是否有违法违规现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、支付结算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e承兑汇票贸易背景真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查所开具承兑汇票是否具有真实贸易背景\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信用证贸易背景真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查所开具的信用证是否具有真实贸易背景\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结汇资金使用合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查结汇资金用途，重点关注结汇资金被转入证券市场或房地产市场的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、银行卡\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e借记卡管理规范性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查借记卡管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷记卡管理规范性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷记卡管理是否规范\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、中间业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查担保类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e承诺类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查承诺类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查交易类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代理类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查代理类业务合规性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、清算业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e联行往来合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查联行往来款项合规性和存在的深层次问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同业往来合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查同业往来款项合规性和用途\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、会计报告\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务状况表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查业务状况表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损益表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查损益表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产负债表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查资产负债表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金流量表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查现金流量表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润及利润分配表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查利润及利润分配表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计报表附表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查会计报表附表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损益真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查损益真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查固定资产管理情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抵债资产管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查抵债资产管理和处置情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同业拆借合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查同业拆借资金合规性和用途\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）证券公司审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、证券经纪业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e佣金合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查证券公司对佣金的分配情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e客户管理合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查证券公司对客户信息的管理和维护情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、证券投资业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、基金管理业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e四、股票承销业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e五、债券承销业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e六、资产管理业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e七、资金业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e客户保证金管理合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查证券公司对客户保证金的管理情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e入市资金合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查客户资金异常流动情况以及异常流动资金的来源\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e八、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e挪用客户股票配售权\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查证券公司是否挪用客户股票配售权牟利\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）保险公司审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、财务收支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计报表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司会计报表\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入和支出的真实性、合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司收入和支出\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产核算合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司固定资产管理情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保户储金管理合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司对保户储金的管理情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、业务经营\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e承保合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司承保业务情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保险理赔合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司理赔情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保险资产运用合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查保险公司对资产的运用情况和收益\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（四）政策性银行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一、贷款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款五级分类合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款资料，分析五级分类的划分是否符合国家规定\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款授信合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查客户授信情况，是否存在授信违规问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款用途的合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款申请、报批、贷后资料，关注资金的真实用途，检查贷款用途是否符合国家政策规定\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款质量变化情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款资料，分析资产质量变化情况，重点关注隐瞒资产质量情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款主体合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款主体资格，关注贷款发放的主体是否合规，是否符合国家政策\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款程序合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款审批程序，重点关注审批流程是否合规、合理\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款核销合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款核销情况，重点关注核销是否符合国家法规、制度的规定，是否存在违法违规问题\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款利息正确性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查贷款利息计算是否正确\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e贷款涉嫌诈骗\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查是否存在利用虚假资料申请贷款并将贷款转移、隐匿或占为己有、涉嫌诈骗贷款的现象\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、会计报告\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务状况表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查业务状况表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产负债表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查资产负债表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损益表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查损益表的真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金流量表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查现金流量表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润及利润分配表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查利润及利润分配表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计报表真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查会计报表真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e三、其他业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e损益真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查损益真实性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抵债资产处置\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查抵债资产的管理与处置情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查固定资产管理情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务合规性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审查财务资金的使用情况\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（五）其他金融机构审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"四、金融审计事项数据字典（试行）"},] [{"content":" 审计事项数据字典（试行） 专业审计 一、预算执行审计 （一）财政部门组织预算执行审计 （二）部门预算执行审计 （三）财政专项审计 二、海关审计 三、税收审计 （一）国家税收审计 （二）地方税收审计 四、金融审计 （一）商业银行审计 （二）证券公司审计 （三）保险公司审计 （四）政策性银行审计 （五）其他金融机构审计 五、企业审计 六、社会保障审计 （一）社会保险审计 （二）社会福利审计 （三）社会救助审计 （四）住房公积金审计 （五）其他社保审计 七、固定资产投资审计 八、资源环保审计 （一）资源审计 （二）环境保护审计 九、外资运用审计 十、经济责任审计 （一）党委、政府主要负责人经济责任审计 （二）党政部门主要负责人经济责任审计 （三）国有企业法定代表人经济责任审计 十一、境外审计 （一）联合国审计 （二）境外中资经营性机构审计 （三）驻外使领馆等非经营性机构审计 （四） 援外项目审计 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AD%97%E5%85%B8%E8%AF%95%E8%A1%8C/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E4%B8%93%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%88%86%E7%B1%BB/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项数据字典（试行）\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e专业审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e一、预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）财政部门组织预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）部门预算执行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）财政专项审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二、海关审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e三、税收审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）国家税收审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）地方税收审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e四、金融审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）商业银行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）证券公司审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）保险公司审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（四）政策性银行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（五）其他金融机构审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e五、企业审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e六、社会保障审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）社会保险审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）社会福利审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）社会救助审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（四）住房公积金审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（五）其他社保审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e七、固定资产投资审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e八、资源环保审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）资源审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）环境保护审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e九、外资运用审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十、经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）党委、政府主要负责人经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）党政部门主要负责人经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）国有企业法定代表人经济责任审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十一、境外审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（一）联合国审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（二）境外中资经营性机构审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（三）驻外使领馆等非经营性机构审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（四） 援外项目审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"审计事项专业审计分类"},] [{"content":"一、投资审计负面清单（11类23项） 审计事项 内容 投资决策 1．对建设项目的研究、决策程序的合法性、合规性进行审计。 2．对建设项目的建设内容的合法性、合规性进行审计。 履行建设程序 3．对建设项目的立项、可行性研究、初步设计和设计审查、施工许可等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。 4．对建设项目的用地、规划和环境影响评价等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。 概（预）算执行 5．对建设项目概算执行情况及概算调整的真实性、合规性进行审计。 6．对建设项目设计内容变更和变更程序的合法性、合规性进行审计。 7．对建设项目实施进度情况进行审计。 项目征地拆迁补偿 8．对国家土地政策、拆迁补偿政策执行情况的合法性、合规性进行审计。 9．对征收补偿方案、补偿标准的合规性进行审计。 10．对被征收内容、评估报告、特殊补贴、奖励和“一事一议”的真实性、合规性进行审计。 11．对征地拆迁资金到账的真实性和征迁补偿资金管理、使用的合规性进行审计。 招标投标 12．对建设项目的勘察、设计、施工、监理、材料设备及咨询服务等招标方式的合法性、合规性进行审计。 13．对建设项目招标文件、公告发布的合法性、合规性进行审计。 14．对勘察、设计、施工、监理、造价咨询、质量检测等建设相关单位及人员，超越、借用资质与资格承接业务等情况进行审计。 15．对建设项目的招投标程序、评标工作和招标投标管理工作的合法性、合规性进行审计。 合同签订与履行 16．对建设项目经济合同与招标文件、投标承诺和评标结果的一致性进行审计。 17．对建设项目经济合同内容和签订程序的合法性、合规性进行审计。 18．对建设项目经济合同履行过程中的补充协议、签证和纪要与中标合同实质性内容的一致性进行审计。 19．对建设项目经济合同履行情况进行审计。 建设管理 20．对建设单位按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，以及制度的合规性、完整性进行审计。 21．对建设单位内控制度执行的有效性进行审计。 22．对勘察、设计、施工、监理、质量检测等建设相关单位，执行工程质量标准或合同约定的质量要求的情况进行审计。 建设资金筹集与使用 23．对建设项目资金落实情况、到位情况的真实性和资金管理、使用的合规性进行审计。 24．对建设资金使用、独立核算的合法性、合规性进行审计。 25．对建设项目资金支付与建设项目施工进度的一致性进行审计。 财务核算 26．对建设项目成本、财务收支核算的真实性、合法性、合规性进行审计。 27．对建设单位设置会计机构，配备会计人员，职责分工的合规性进行审计。 28．对建设单位的有关会计事项办理会计手续、会计核算与概算口径的符合性、合规性进行审计。 29．对财务报表的真实性、合法性、完整性进行审计。 30．对建设单位账户开设、存款管理的真实性、合法性进行审计。 工程结算 31．对工程价款结算的真实性、合法性、合规性进行审计。 33．对变更、施工现场签证、索赔和计量的真实性、合规性、及时性、完整性进行审计。 竣工决算 33．对竣工决算报表和交付使用资产的真实性、合规性、完整性进行审计。 34．对竣工移交手续的合规性、完整性进行审计。 35．对未完工程的真实性、合规性进行审计 36．对结余资金处理的合规性进行审计。 环境保护 37．对环境治理项目和主体项目同时设计、同时施工、同时投产的真实性进行审计。 38．对建设项目节能减排或降耗措施到位的真实性进行审计。 39．对建设项目破坏或毁损自然资源生态情况进行审计。 投资绩效 40．依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程的实际情况，评价项目的效益情况。 41．评价建设资金的使用效果和合理利用程度。 二、投资审计内容清单（13类41项） 项目阶段 环节 内容 项目前期准备阶段 建设程序执行 1．不参与项目立项决策。 2．不参与项目建议书、可行性研究报告、概算编制及前置审核等工作。 3．不参与项目审批、核准、备案等工作环节。 房屋征收与补偿 4．不参与征收补偿方案的确认。 5．不参与对被征收内容的清点核量和确权。 6．不参与评估报告的编制及前置审核。 7．不参与特殊补贴、奖励和“一事一议”的前置审核。 8．不参与补偿协议的谈判和确认。 招投标及政府采购 9．不参与招标文件的编制及前置审核。 10．不参与招标资格预审。 11．不参与评标、开标监督。 12．不参与中标结果的确认。 13．不参与各类材料设备的规格、品牌和供应商的选择及价格的确认或前置审核。 合同或协议的签订 14．不参与竞争性谈判及其他商务谈判。 15．不参与合同或协议的起草及前置审核。 项目实施阶段 变更及 16．不参与各类变更、索赔等事项的确认及前置审核。 索赔 工程签证 17．不参与施工方案调整、现场签证和隐蔽工程量等事项的确认及前置审核。 工程计量 18．不参与工程计量款前置审核。 项目竣工交付阶段 工程结算 19．不参与竣工验收及各类单项工程验收签字。 20．不参与项目竣工结算前置审核,不对未经建设单位确认的工程结算进行审计。 工程财务 21．不参与资金拨付的前置审核环节。 竣工决算 22．不参与项目竣工决算编制。 项目全过程 不参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构或工作，不参加项目决策、管理、咨询、评审等会议，发表意见并签署会议纪要。 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E8%B4%9F%E9%9D%A2%E6%B8%85%E5%8D%9511%E7%B1%BB23%E9%A1%B9%E5%92%8C%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%B8%85%E5%8D%9513%E7%B1%BB41%E9%A1%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"一投资审计负面清单11类23项\"\u003e一、投资审计负面清单（11类23项）\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计事项\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e内容\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资决策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1．对建设项目的研究、决策程序的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2．对建设项目的建设内容的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e履行建设程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3．对建设项目的立项、可行性研究、初步设计和设计审查、施工许可等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4．对建设项目的用地、规划和环境影响评价等审批、核准、备案程序的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e概（预）算执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5．对建设项目概算执行情况及概算调整的真实性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6．对建设项目设计内容变更和变更程序的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7．对建设项目实施进度情况进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e项目征地拆迁补偿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8．对国家土地政策、拆迁补偿政策执行情况的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9．对征收补偿方案、补偿标准的合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e10．对被征收内容、评估报告、特殊补贴、奖励和“一事一议”的真实性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11．对征地拆迁资金到账的真实性和征迁补偿资金管理、使用的合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e招标投标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12．对建设项目的勘察、设计、施工、监理、材料设备及咨询服务等招标方式的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e13．对建设项目招标文件、公告发布的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e14．对勘察、设计、施工、监理、造价咨询、质量检测等建设相关单位及人员，超越、借用资质与资格承接业务等情况进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e15．对建设项目的招投标程序、评标工作和招标投标管理工作的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e合同签订与履行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e16．对建设项目经济合同与招标文件、投标承诺和评标结果的一致性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e17．对建设项目经济合同内容和签订程序的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e18．对建设项目经济合同履行过程中的补充协议、签证和纪要与中标合同实质性内容的一致性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e19．对建设项目经济合同履行情况进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e建设管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e20．对建设单位按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，以及制度的合规性、完整性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e21．对建设单位内控制度执行的有效性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e22．对勘察、设计、施工、监理、质量检测等建设相关单位，执行工程质量标准或合同约定的质量要求的情况进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e建设资金筹集与使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e23．对建设项目资金落实情况、到位情况的真实性和资金管理、使用的合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e24．对建设资金使用、独立核算的合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e25．对建设项目资金支付与建设项目施工进度的一致性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e财务核算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e26．对建设项目成本、财务收支核算的真实性、合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e27．对建设单位设置会计机构，配备会计人员，职责分工的合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e28．对建设单位的有关会计事项办理会计手续、会计核算与概算口径的符合性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e29．对财务报表的真实性、合法性、完整性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e30．对建设单位账户开设、存款管理的真实性、合法性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e工程结算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e31．对工程价款结算的真实性、合法性、合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33．对变更、施工现场签证、索赔和计量的真实性、合规性、及时性、完整性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e竣工决算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33．对竣工决算报表和交付使用资产的真实性、合规性、完整性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e34．对竣工移交手续的合规性、完整性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e35．对未完工程的真实性、合规性进行审计\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e36．对结余资金处理的合规性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e环境保护\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e37．对环境治理项目和主体项目同时设计、同时施工、同时投产的真实性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e38．对建设项目节能减排或降耗措施到位的真实性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e39．对建设项目破坏或毁损自然资源生态情况进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资绩效\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e40．依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程的实际情况，评价项目的效益情况。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e41．评价建设资金的使用效果和合理利用程度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"二投资审计内容清单13类41项\"\u003e二、投资审计内容清单（13类41项）\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e项目阶段\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e环节\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e内容\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e项目前期准备阶段\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设程序执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1．不参与项目立项决策。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2．不参与项目建议书、可行性研究报告、概算编制及前置审核等工作。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3．不参与项目审批、核准、备案等工作环节。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房屋征收与补偿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4．不参与征收补偿方案的确认。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5．不参与对被征收内容的清点核量和确权。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6．不参与评估报告的编制及前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7．不参与特殊补贴、奖励和“一事一议”的前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8．不参与补偿协议的谈判和确认。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e招投标及政府采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9．不参与招标文件的编制及前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e10．不参与招标资格预审。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11．不参与评标、开标监督。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12．不参与中标结果的确认。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e13．不参与各类材料设备的规格、品牌和供应商的选择及价格的确认或前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同或协议的签订\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e14．不参与竞争性谈判及其他商务谈判。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e15．不参与合同或协议的起草及前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e项目实施阶段\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e变更及\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e16．不参与各类变更、索赔等事项的确认及前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e   索赔\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程签证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e17．不参与施工方案调整、现场签证和隐蔽工程量等事项的确认及前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程计量\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e18．不参与工程计量款前置审核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e项目竣工交付阶段\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程结算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e19．不参与竣工验收及各类单项工程验收签字。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e20．不参与项目竣工结算前置审核,不对未经建设单位确认的工程结算进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程财务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e21．不参与资金拨付的前置审核环节。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e竣工决算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e22．不参与项目竣工决算编制。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e项目全过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构或工作，不参加项目决策、管理、咨询、评审等会议，发表意见并签署会议纪要。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"投资审计的负面清单（11类23项）和审计事项清单（13类41项）"},] [{"content":"一、违反审计法规行为 各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责 行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权 各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题 拒绝接受或者不配合审计 制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定 拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料 拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产 拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查 审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助 威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员 拒不纠正审计发现问题 各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来 被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作 离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作 有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果 对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定 领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据 有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯 未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据 有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责21. 各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制 对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告 审计人员应当发现的问题未被发现并造成严重后果 审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告 审计人员泄露被审计单位秘密 审计人员利用职权谋取私利 超审计内容开展审计 被审计对象拒绝对其提供资料的真实性或完整性作出书面承诺 审计机关未依据有关规定就审计事项进行审计评价 审计机关超越其法定职权范围作出审计决定 审计人员不具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系，未回避 无特殊情况下，审计机关未提前三日向被审计单位送达审计通知书 审计人员向有关单位或个人进行调查时，未出示审计人员的工作证件或审计通知书副本 审计组的审计报告报送审计机关前，未征求被审计对象的意见 审计组未对被审计对象反馈的书面意见进一步核实情况并作必要的修改 审计机关未将审计机关的审计报告或审计决定送达被审计单位或有关主管机关、单位 属于审计机关审计监督对象的单位，未建立健全内部审计制度或开展内部审计工作 审计机关未开展内部审计工作的业务指导或监督 未科学制定经济责任审计中长期规划或年度审计项目计划 党政主要领导干部经济责任审计内容超范围 党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位或人民团体主要领导干部经济责任审计内容超范围 国有企业主要领导干部经济责任审计内容超范围 经济责任审计通知书未送达被审计领导干部或抄送同级纪检监察机关、组织部门 经济责任审计组未在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求或举报电话内容 审计委员会办公室、审计机关未书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见 经济责任审计报告或审计结果报告未做到事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂 未依照有关法规、责任制考核目标在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价 审计报告未按照权责一致原则，界定被审计领导干部履行经济责任过程中应当承担的直接责任或者领导责任 地方政府主要负责人未直接领导本级审计机关，支持审计机关工作 审计机关未按规定建立、健全审计档案制度 未开展村干部任期或离任经济责任审计 二、违反会计核算法规行为 未按规定建立健全内部财务管理制度 未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施 未依法设置会计账簿 私设会计账簿登记、核算经济业务 以流水账代替会计账簿 不设账簿登记，以原始凭据代替 在依法设置的会计账簿外设账登记、核算 未按规定设立核算津贴补贴的会计科目 未按工程项目分账核算 货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督 出纳兼管稽核、会计档案保管或收入、支出、债权、债务账目的登记工作 单位财务一人保管收付款项所需的全部印章 财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督 未按规定使用会计记录文字或者记账本位币 随意变更会计处理方法 会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响 会计处理方法前后期不一致 设置的会计账簿不完整 填制、取得的原始凭证不符合规定 原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹 原始凭证大小写金额不一致 原始凭证未按规定填写日期 虚假原始凭证 原始凭证未按规定进行审核 原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实 以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 会计账簿登记差错未按规定的方法更正 会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行 领款人或经办人未在原始凭证上签字确认 未严格履行负责人签字或盖章手续 会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料 支付款项未按规定向收款方取得发票 单位资金或财产未纳入会计核算 往来款长期挂账 收入未计入单位财务账内核算 收支未纳入单位统一会计核算 通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外 账证、账实、账账、账表不符 向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告 未建立档案管理制度，妥善保管会计资料 未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失 单位负责人授意会计人员销毁会计资料 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告 转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 单位未根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员，明确职责 会计人员不具备从事会计工作所需要的专业能力 任用有发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员从事会计工作 会计人员调动工作或者离职未与接管人员办清交接手续 三、违反货币资金管理法规行为 单位未建立健全货币资金管理岗位责任制 企业事业单位开立两个以上基本账户 企业事业单位在一般存款账户支取现金 企业事业单位超库存现金限额保存现金 未按规定开立银行结算账户 未按照不同的项目单独设立专用银行账户 违规开立银行结算账户 违规在金融机构开立两个以上的基本账户 出租银行账户 出借银行账户 未及时撤销银行结算账户 存款人违规支取现金 超出核定的库存现金限额留存现金 超过规定限额使用现金 超过规定范围支付现金 超过现金结算起点使用现金支付 以借据等自制凭据顶替库存现金 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金 现金未日清月结、账款相符 收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督 在多家银行开户并办理现金收支业务 谎报用途套取现金 私存私放资金 将单位的资金以个人名义开立账户存储 大量现金收付业务通过储蓄账户完成 未指定专人定期或不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额等核查控制 印制、发售代币票券，以代替人民币在市场上流通 四、 违反国有资产管理法规行为 对外投资管理违规 单位对外投资管理岗位设置不合理 对外投资未由单位领导班子集体研究决定 单位对外投资的价值变动和投资收益管理混乱 未建立单位对外投资的责任追究制度 未向同级财政部门申请注册公司 未如实在规定期限内办理国有资产占有登记 未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记 未在规定期限内办理国有资产注销产权登记 未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记 隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记 不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记 在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查 申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料 机器设备未在固定资产账进行登记 未对固定资产实施有效管理 单位未对国有资产实施归口管理 单位未明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任 单位未建立资产台账或建立资产信息管理系统 行政事业单位资产清查，未做到账表、账账、账卡、账实相符 行政事业单位资产清查形成的资料未分类整理形成档案 行政事业单位未对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失或资金挂账事项提供合法证据 行政事业单位或主管部门在清查核实中违反规定程序，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实 行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料 行政事业单位有关工作人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产 行政事业单位与社会中介机构在清查核实中相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料 行政事业单位进行重大改革或者改制未进行资产清查 行政事业单位遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失未进行资产清查 行政事业单位会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失未进行资产清查 行政事业单位会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化未进行资产清查 中央国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强 国有资产占有单位与评估机构串通作弊 纳入评估范围的国有资产未进行评估 国有资产占有单位委托资产评估机构进行资产评估时未如实提供有关情况或资料 国有资产委托单位收到资产评估结果报告书未报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果 国有资产占有单位收到资产评估确认通知书或者裁定通知书后，未根据有关制度进行账务处理 将公务活动中形成的应当归档的文件、资料据为己有 拒不按照规定向档案馆移交档案 未按规定开放档案 明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失 档案管理人员玩忽职守，造成档案损失 出卖国家所有的档案 出境国家档案馆馆藏的一级档案 擅自销毁档案 损毁、丢失属于国家所有的档案 擅自提供、抄录、公布属于国家所有的档案 涂改、伪造档案 五、违反监察法规行为 有关单位拒不执行监察机关作出的处理决定 有关人员不按要求提供有关材料，拒绝、阻碍调查措施实施等拒不配合监察机关调查 有关人员向监察机关提供虚假情况，掩盖事实真相 有关人员对监察机关的调查串供或者伪造、隐匿、毁灭证据 对监察机关的调查有关人员阻止他人揭发检举、提供证据 监察对象对控告人、检举人、证人或者监察人员进行报复陷害 控告人、检举人、证人捏造事实诬告陷害监察对象 监察机关及其工作人员未经批准、授权处置问题线索 监察机关及其工作人员利用职权或者职务上的影响干预调查工作、以案谋私 监察机关及其工作人员违法窃取、泄露调查工作信息 监察机关及其工作人员对被调查人或者涉案人员逼供、诱供 监察机关及其工作人员违规处置查封、扣押、冻结的财物 监察机关及其工作人员违规发生办案安全事故，或隐瞒不报、报告失实、处置不当 监察机关及其工作人员违规采取留置措施 监察机关及其工作人员违规限制他人出境，或者不按规定解除出境限制 六、违反其他法律法规行为 超范围使用党费 党费使用或下拨未经集体讨论决定 挪用上级党组织下拨的党费 党费管理未指定专人负责，实行会计、出纳分设 党费未以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户管理 工会会费未单独开立账户，实行独立核算 将工会财务纳入当地会计结算中心管理 侵占、挪用或任意调拨工会的财产、经费 未经批准，向社会不特定对象集资 以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资 未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动 以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动 擅自批准设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动 金融机构违反规定，为非法金融机构或者非法金融业务活动开立账户、办理结算或者提供贷款 中国人民银行工作人员在履行取缔非法金融机构和非法金融业务活动的职责中泄露秘密16. 拒绝、阻碍中国人民银行依法取缔非法金融机构和非法金融业务活动 非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款 非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖 发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通 代扣税款未上缴 未办理营业登记从事经营活动 明知属于无照经营而为经营者提供经营场所，或者提供运输、保管、仓储等条件 从事无证无照经营的，查处部门未将其行为记入信用记录 无证无照经营查处部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊 用人单位聘用职工未签订劳动合同 用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明 用人单位超比例缴纳补充养老保险金 超比例缴纳补充医疗保险金 列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金 用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况 在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险 企业在成本中列支职工商业保险费用 未按时发放农民务工人员工资 未足额发放农民务工人员工资 单位未单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门 单位经济活动的决策、执行和监督未相互分离 单位未建立健全内部控制关键岗位责任制 单位未建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度 单位未建立健全票据管理制度 单位未建立健全收入内部管理制度 单位未建立健全支出内部管理制度 单位未建立健全债务内部管理制度 单位未建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度 单位未对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度 单位未建立健全建设项目内部管理制度 单位建设项目未建立与建设项目相关的议事决策机制 建设单位未建立与建设项目相关的审核机制 单位建设项目违规组织招标工作，未接受有关部门的监督 单位建设项目资金未实行专款专用，存在截留、挪用或超批复内容使用资金 单位建设项目有关内容变更未按规定履行相应的审批程序 单位建设项目竣工后，未及时办理竣工决算或办理建设项目档案和资产移交等工作 单位未建立健全合同内部管理制度 单位合同未实施归口管理 单位合同订立管理混乱 未对单位合同履行实施有效监控 用人单位提供的劳动合同文本未载明法律规定的必备条款 用人单位违规不与劳动者订立无固定期限劳动合同 用人单位违规与劳动者约定试用期 用人单位扣押劳动者居民身份证等证件 用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物 劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押其档案或者其他物品 用人单位未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬 用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资 用人单位安排加班不支付加班费 用人单位解除或者终止劳动合同，未向劳动者支付经济补偿 用人单位与劳动者订立无效或者部分无效劳动合同 用人单位违规解除或者终止劳动合同 用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动 用人单位强令冒险作业危及劳动者人身安全 用人单位侮辱、体罚、殴打、非法搜查或者拘禁劳动者 用人单位劳动条件恶劣、环境污染严重，给劳动者身心健康造成严重损害 用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失 擅自经营劳务派遣业务 劳务派遣单位派遣劳动者未与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议 被派遣劳动者未享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利 劳动合同主管部门及其工作人员玩忽职守、不履行法定职责 财会部门未根据单位合同履行情况办理价款结算或进行账务处理 单位合同归口管理部门未履行对合同的管理职能 单位未建立健全内部监督制度 内部审计部门或岗位未定期或不定期检查单位内部管理制度或机制的建立与执行情况 单位会议未实行分类管理、分级审批 单位会议费未实行预算管理 单位会议费预算未细化到具体会议项目 单位会议费未纳入部门预算单独列示 单位会议会期未按会议分类要求天数执行 单位会议报到与离开时间未按会议分类要求天数执行 单位会议规模未按会议分类要求控制参会人员 无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，在外部租会场召开 在明令禁止的风景名胜区召开单位会议 超范围列支单位会议费 超会议类别标准列支单位会议费 向参会人员收取单位会议费 向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派单位会议费 单位会议费报销时未提供会议审批文件或会议通知、签到表、会议场所、费用原始明细单据、电子结算单等凭证 财务部门对未列入年度会议计划或超范围、超标准开支的会议经费给予报销 以现金方式结算单位会议费 非涉密单位会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况未在单位内部公示或提供查询 借单位会议名义组织会餐或安排宴请 套取单位会议费设立“小金库” 在单位会议费中列支公务接待费 未严格执行单位会议用房标准，安排高档套房 单位会议用餐未控制菜品种类、数量或份量 单位会议用餐未安排自助餐 单位会议用餐提供高档菜肴 单位会议用餐安排宴请 单位会议用餐安排烟酒 单位会议会场布置花草 单位会议会场制作背景板 单位会议会场提供水果 使用会议费购置电脑或复印机、打印机、传真机等固定资产 组织会议代表旅游或与会议无关的参观 组织会议代表高消费娱乐、健身活动 给参加会议的人员发放纪念品 给参加会议的人员额外配发洗漱用品 自行制定税收优惠政策 对企业违规减免或缓征行政事业性收费 对企业违规减免或缓征行政专业性收费和政府性基金 对企业以优惠价格或零地价出让土地 低价转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源 直接支付的劳动报酬未纳入工资总额 超范围计算工资总额 中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳伙食费 中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳市内交通费 中央单位出差人员将接待单位出具的资金往来结算票据作为报销依据 接待单位收取有关单位出差人员交纳的市内交通费或伙食费未出具资金往来结算票据 接待单位为出差人员提供市内交通或伙食收取的费用未纳入统一核算 接待单位未制定提供市内交通或用餐收费标准 财政部门未制定本地区出差人员差旅伙食费或市内交通费收交管理规定 ","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E7%9B%B8%E5%90%8C%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A16%E7%B1%BB318%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违反审计法规行为\"\u003e一、违反审计法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝接受或者不配合审计\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒不纠正审计发现问题\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责21. 各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员应当发现的问题未被发现并造成严重后果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员泄露被审计单位秘密\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员利用职权谋取私利\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超审计内容开展审计\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e被审计对象拒绝对其提供资料的真实性或完整性作出书面承诺\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未依据有关规定就审计事项进行审计评价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关超越其法定职权范围作出审计决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员不具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系，未回避\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e无特殊情况下，审计机关未提前三日向被审计单位送达审计通知书\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员向有关单位或个人进行调查时，未出示审计人员的工作证件或审计通知书副本\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计组的审计报告报送审计机关前，未征求被审计对象的意见\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计组未对被审计对象反馈的书面意见进一步核实情况并作必要的修改\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未将审计机关的审计报告或审计决定送达被审计单位或有关主管机关、单位\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e属于审计机关审计监督对象的单位，未建立健全内部审计制度或开展内部审计工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未开展内部审计工作的业务指导或监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未科学制定经济责任审计中长期规划或年度审计项目计划\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政主要领导干部经济责任审计内容超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位或人民团体主要领导干部经济责任审计内容超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有企业主要领导干部经济责任审计内容超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经济责任审计通知书未送达被审计领导干部或抄送同级纪检监察机关、组织部门\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经济责任审计组未在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求或举报电话内容\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计委员会办公室、审计机关未书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经济责任审计报告或审计结果报告未做到事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未依照有关法规、责任制考核目标在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计报告未按照权责一致原则，界定被审计领导干部履行经济责任过程中应当承担的直接责任或者领导责任\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府主要负责人未直接领导本级审计机关，支持审计机关工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未按规定建立、健全审计档案制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未开展村干部任期或离任经济责任审计\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二违反会计核算法规行为\"\u003e二、违反会计核算法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未按规定建立健全内部财务管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未依法设置会计账簿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e私设会计账簿登记、核算经济业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以流水账代替会计账簿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不设账簿登记，以原始凭据代替\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在依法设置的会计账簿外设账登记、核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定设立核算津贴补贴的会计科目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按工程项目分账核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出纳兼管稽核、会计档案保管或收入、支出、债权、债务账目的登记工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位财务一人保管收付款项所需的全部印章\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定使用会计记录文字或者记账本位币\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e随意变更会计处理方法\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计处理方法前后期不一致\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e设置的会计账簿不完整\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e填制、取得的原始凭证不符合规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证大小写金额不一致\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证未按规定填写日期\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚假原始凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证未按规定进行审核\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计账簿登记差错未按规定的方法更正\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e领款人或经办人未在原始凭证上签字确认\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未严格履行负责人签字或盖章手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e支付款项未按规定向收款方取得发票\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位资金或财产未纳入会计核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e往来款长期挂账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收入未计入单位财务账内核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收支未纳入单位统一会计核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e账证、账实、账账、账表不符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立档案管理制度，妥善保管会计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位负责人授意会计人员销毁会计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员，明确职责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计人员不具备从事会计工作所需要的专业能力\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e任用有发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员从事会计工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计人员调动工作或者离职未与接管人员办清交接手续\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"三违反货币资金管理法规行为\"\u003e三、违反货币资金管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全货币资金管理岗位责任制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业事业单位开立两个以上基本账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业事业单位在一般存款账户支取现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业事业单位超库存现金限额保存现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定开立银行结算账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按照不同的项目单独设立专用银行账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规开立银行结算账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规在金融机构开立两个以上的基本账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出租银行账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出借银行账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时撤销银行结算账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e存款人违规支取现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超出核定的库存现金限额留存现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超过规定限额使用现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超过规定范围支付现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超过现金结算起点使用现金支付\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以借据等自制凭据顶替库存现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e现金未日清月结、账款相符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在多家银行开户并办理现金收支业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e谎报用途套取现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e私存私放资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将单位的资金以个人名义开立账户存储\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e大量现金收付业务通过储蓄账户完成\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未指定专人定期或不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额等核查控制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e印制、发售代币票券，以代替人民币在市场上流通\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"四-违反国有资产管理法规行为\"\u003e四、 违反国有资产管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e对外投资管理违规\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位对外投资管理岗位设置不合理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对外投资未由单位领导班子集体研究决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位对外投资的价值变动和投资收益管理混乱\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立单位对外投资的责任追究制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未向同级财政部门申请注册公司\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未如实在规定期限内办理国有资产占有登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在规定期限内办理国有资产注销产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机器设备未在固定资产账进行登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未对固定资产实施有效管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未对国有资产实施归口管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立资产台账或建立资产信息管理系统\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产清查，未做到账表、账账、账卡、账实相符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产清查形成的资料未分类整理形成档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失或资金挂账事项提供合法证据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位或主管部门在清查核实中违反规定程序，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位有关工作人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位与社会中介机构在清查核实中相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位进行重大改革或者改制未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产占有单位与评估机构串通作弊\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e纳入评估范围的国有资产未进行评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产占有单位委托资产评估机构进行资产评估时未如实提供有关情况或资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产委托单位收到资产评估结果报告书未报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产占有单位收到资产评估确认通知书或者裁定通知书后，未根据有关制度进行账务处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将公务活动中形成的应当归档的文件、资料据为己有\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒不按照规定向档案馆移交档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定开放档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e档案管理人员玩忽职守，造成档案损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出卖国家所有的档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出境国家档案馆馆藏的一级档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自销毁档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e损毁、丢失属于国家所有的档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自提供、抄录、公布属于国家所有的档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e涂改、伪造档案\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"五违反监察法规行为\"\u003e五、违反监察法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e有关单位拒不执行监察机关作出的处理决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关人员不按要求提供有关材料，拒绝、阻碍调查措施实施等拒不配合监察机关调查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关人员向监察机关提供虚假情况，掩盖事实真相\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关人员对监察机关的调查串供或者伪造、隐匿、毁灭证据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对监察机关的调查有关人员阻止他人揭发检举、提供证据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察对象对控告人、检举人、证人或者监察人员进行报复陷害\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e控告人、检举人、证人捏造事实诬告陷害监察对象\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员未经批准、授权处置问题线索\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员利用职权或者职务上的影响干预调查工作、以案谋私\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违法窃取、泄露调查工作信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员对被调查人或者涉案人员逼供、诱供\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规处置查封、扣押、冻结的财物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规发生办案安全事故，或隐瞒不报、报告失实、处置不当\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规采取留置措施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规限制他人出境，或者不按规定解除出境限制\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"六违反其他法律法规行为\"\u003e六、违反其他法律法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e超范围使用党费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党费使用或下拨未经集体讨论决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挪用上级党组织下拨的党费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党费管理未指定专人负责，实行会计、出纳分设\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党费未以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e工会会费未单独开立账户，实行独立核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将工会财务纳入当地会计结算中心管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e侵占、挪用或任意调拨工会的财产、经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准，向社会不特定对象集资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自批准设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e金融机构违反规定，为非法金融机构或者非法金融业务活动开立账户、办理结算或者提供贷款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中国人民银行工作人员在履行取缔非法金融机构和非法金融业务活动的职责中泄露秘密16. 拒绝、阻碍中国人民银行依法取缔非法金融机构和非法金融业务活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e代扣税款未上缴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未办理营业登记从事经营活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e明知属于无照经营而为经营者提供经营场所，或者提供运输、保管、仓储等条件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e从事无证无照经营的，查处部门未将其行为记入信用记录\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e无证无照经营查处部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位聘用职工未签订劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位超比例缴纳补充养老保险金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超比例缴纳补充医疗保险金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业在成本中列支职工商业保险费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按时发放农民务工人员工资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未足额发放农民务工人员工资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位经济活动的决策、执行和监督未相互分离\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全内部控制关键岗位责任制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全票据管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全收入内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全支出内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全债务内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全建设项目内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目未建立与建设项目相关的议事决策机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设单位未建立与建设项目相关的审核机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目违规组织招标工作，未接受有关部门的监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目资金未实行专款专用，存在截留、挪用或超批复内容使用资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目有关内容变更未按规定履行相应的审批程序\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目竣工后，未及时办理竣工决算或办理建设项目档案和资产移交等工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全合同内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位合同未实施归口管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位合同订立管理混乱\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未对单位合同履行实施有效监控\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位提供的劳动合同文本未载明法律规定的必备条款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位违规不与劳动者订立无固定期限劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位违规与劳动者约定试用期\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位扣押劳动者居民身份证等证件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押其档案或者其他物品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位安排加班不支付加班费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位解除或者终止劳动合同，未向劳动者支付经济补偿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位与劳动者订立无效或者部分无效劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位违规解除或者终止劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位强令冒险作业危及劳动者人身安全\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位侮辱、体罚、殴打、非法搜查或者拘禁劳动者\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位劳动条件恶劣、环境污染严重，给劳动者身心健康造成严重损害\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自经营劳务派遣业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e劳务派遣单位派遣劳动者未与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e被派遣劳动者未享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e劳动合同主管部门及其工作人员玩忽职守、不履行法定职责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财会部门未根据单位合同履行情况办理价款结算或进行账务处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位合同归口管理部门未履行对合同的管理职能\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全内部监督制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e内部审计部门或岗位未定期或不定期检查单位内部管理制度或机制的建立与执行情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议未实行分类管理、分级审批\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费未实行预算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费预算未细化到具体会议项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费未纳入部门预算单独列示\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会期未按会议分类要求天数执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议报到与离开时间未按会议分类要求天数执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议规模未按会议分类要求控制参会人员\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，在外部租会场召开\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在明令禁止的风景名胜区召开单位会议\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超范围列支单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超会议类别标准列支单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e向参会人员收取单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费报销时未提供会议审批文件或会议通知、签到表、会议场所、费用原始明细单据、电子结算单等凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财务部门对未列入年度会议计划或超范围、超标准开支的会议经费给予报销\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以现金方式结算单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非涉密单位会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况未在单位内部公示或提供查询\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e借单位会议名义组织会餐或安排宴请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e套取单位会议费设立“小金库”\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在单位会议费中列支公务接待费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未严格执行单位会议用房标准，安排高档套房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐未控制菜品种类、数量或份量\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐未安排自助餐\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐提供高档菜肴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐安排宴请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐安排烟酒\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会场布置花草\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会场制作背景板\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会场提供水果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用会议费购置电脑或复印机、打印机、传真机等固定资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e组织会议代表旅游或与会议无关的参观\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e组织会议代表高消费娱乐、健身活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e给参加会议的人员发放纪念品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e给参加会议的人员额外配发洗漱用品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e自行制定税收优惠政策\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对企业违规减免或缓征行政事业性收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对企业违规减免或缓征行政专业性收费和政府性基金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对企业以优惠价格或零地价出让土地\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e低价转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e直接支付的劳动报酬未纳入工资总额\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超范围计算工资总额\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳伙食费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳市内交通费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央单位出差人员将接待单位出具的资金往来结算票据作为报销依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位收取有关单位出差人员交纳的市内交通费或伙食费未出具资金往来结算票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位为出差人员提供市内交通或伙食收取的费用未纳入统一核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位未制定提供市内交通或用餐收费标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政部门未制定本地区出差人员差旅伙食费或市内交通费收交管理规定\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e","title":"相同经济业务审计6类318项违法违规行为清单"},] [{"content":"社会保障资金管理审计违法违规行为清单 一、违反社会保险基金核算行为 未办理社会保险登记或者变更登记、注销登记\n经办机构将应征或已征的社会保险基金，采取隐藏、非法放置等手段，未按规定征缴、入账\n经办机构违规将社会保险基金转入社会保险基金专户以外的账户\n经办机构侵吞社会保险基金\n经办机构将各项社会保险基金互相挤占或者其他社会保障基金挤占社会保险基金\n将社会保险基金用于平衡财政预算，兴建、改建办公场所或支付人员经费、运行费用、管理费用\n社会保险基金投资运营机构违反国家规定的投资运营政策\n未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额\n用人单位未按规定为职工办理社会保险\n社会保险基金被监督单位拒绝、阻挠监督人员进行监督\n社会保险基金被监督单位拒绝、拖延提供与监督事项有关资料\n社会保险基金被监督单位隐瞒事实真相，谎报、瞒报，出具伪证，或者隐匿、毁灭证据\n社会保险基金被监督单位伪造、变造、故意毁灭有关账册、材料造成社会保险费迟延缴纳\n社会保险基金被监督单位不设账册造成社会保险费迟延缴纳\n社会保险基金被监督单位伪造、变造社会保险登记证\n社会保险基金被监督单位未按规定从缴费个人工资中代扣代缴社会保险费\n社会保险基金被监督单位未按规定向职工公布本单位社会保险费缴纳情况\n社会保险基金被监督单位拒绝执行劳动保障行政部门下达的监督检查询问书\n社会保险基金被监督单位拒绝执行劳动保障行政部门下达的限期改正指令书\n社会保险基金被监督单位转移、隐匿社会保险基金资产\n社会保险基金被监督单位报复陷害监督人员\n社会保险基金监督人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守\n未按职工工资基数足额提缴养老保险费\n未按职工工资基数足额提缴工伤保险费\n未按职工工资基数足额提缴生育保险费\n未按职工工资基数足额提缴失业保险金\n用人单位安排女职工从事矿山井下劳动、国家规定的第四级体力劳动强度的劳动或者其他禁忌从事的劳动\n用人单位安排女职工在经期从事高处、低温、冷水作业或者国家规定的第三级体力劳动强度的劳动\n用人单位安排女职工在怀孕期间从事国家规定的第三级体力劳动强度的劳动或者孕期禁忌从事的劳动\n用人单位安排怀孕7个月以上的女职工夜班劳动或者延长其工作时间\n用人单位女职工生育享受产假少于90天\n用人单位安排女职工在哺乳未满1周岁的婴儿期间从事国家规定的第三级体力劳动强度的劳动或者哺乳期禁忌从事的其他劳动，以及延长其工作时间或者安排其夜班劳动\n用人单位安排未成年工从事矿山井下、有毒有害、国家规定的第四级体力劳动强度的劳动或者其他禁忌从事的劳动\n用人单位未对未成年工定期进行健康检查\n用人单位与劳动者建立劳动关系不依法订立劳动合同\n用人单位违规延长劳动者的工作时间\n用人单位克扣或者无故拖欠劳动者工资报酬\n用人单位支付劳动者的工资低于当地最低工资标准\n用人单位解除劳动合同未依法给予劳动者经济补偿\n用人单位骗取社会保险待遇或者骗取社会保险基金支出\n用人单位阻挠劳动者依法参加和组织工会，或者阻挠上级工会帮助、指导劳动者筹建工会\n用人单位无正当理由调动依法履行职责的工会工作人员的工作岗位\n用人单位劳动者因参加工会活动而被解除劳动合同\n用人单位工会工作人员因依法履行职责被解除劳动合同\n用人单位无理抗拒、阻挠劳动保障行政部门实施劳动保障监察\n用人单位不按照劳动保障行政部门的要求报送书面材料，隐瞒事实真相，出具伪证或者隐匿、毁灭证据\n用人单位经劳动保障行政部门责令改正拒不改正，或者拒不履行劳动保障行政部门的行政处理决定\n用人单位打击报复举报人、投诉人\n未按规定以个人身份证号码建立个人社会保障号码\n社会保障号码管理不规范\n未及时建立职工基本养老保险个人缴费账户\n个人缴费、财政缴费补贴、集体补助等未及时足额记入社会保险个人账户\n社会保险个人账户少计利息\n未建立健全社会保险基金监督管理制度\n未按统筹层次编制或报批社会保险基金预算、决算\n未编制社会保险基金预算\n未编制社会保险基金决算\n社会保险基金决算报表不实\n社会保险基金试编预算留有缺口\n社会保险经办机构未严格按照批准的预算或规定的程序执行\n单位社会保险基金未纳入预算，自行管理\n各项社会保险基金未按险种分账核算，未设专户存款账号\n社会保险费会计核算不符合规定\n各项社会保险基金相互调剂使用\n未按规定选择社会保险基金开户银行或存款类金融机构\n违规在同一银行开设多个或在多个银行开设社会保险基金账户\n社会保险基金未按照国家规定的优惠利率计息、核算\n未将社会保险基金及时存入财政专户\n挪用收取的个人失业保险金\n未按规定的比例缴纳基本医疗保险费\n未按规定的时间缴纳基本医疗保险费\n截留或滞留上级财政补助的社会保险基金\n单位经费不足，占用社会保险基金\n违规调剂养老保险金缺口，累计串用其他险种社会保险基金\n社会保险补助资金与国库内其他资金混用\n未按规定及时足额地将社会保险补助资金转入“补助专户”进行分类核算\n未按规定的用途、标准、对象或实际需要数额支用“补助专户”资金\n未按规定分别核算社会保险基金利息\n违规使用统一的社会保险费征收专用票据\n未按规定及时足额上缴失业保险调剂金\n社会保障基金经办机构、税务机关、财政部门未定期相互对账\n未做好社会保险关系转移或接续工作，造成重复参保\n缴费单位在办理注销社会保险登记前，未及时结清保费、滞纳金、罚款\n征缴的社会保险费未纳入社会保险基金专款专用\n社会保险经办机构未定期向社会公告社会保险费征收情况\n以虚报人数、虚假证明资料等方式套取社会保险基金\n以虚列支出等方式贪污侵占社会保险基金\n未按要求做实职工基本养老保险个人账户并实现保值增值\n违规编制年度基金财务报告\n违规编制社会保险基金财务报告，导致部分险种年末多计结余\n社会保险基金结余过大\n将社会保险基金结余款挪作他用\n社会保险基金结余结转下年后改变用途\n系统管理员、数据库管理员兼职业务经办或信息查询\n信息系统中部分数据不规范\n未及时、完整、准确地记录参加社会保险的个人权益信息\n伪造、篡改社会保险个人权益记录或提供虚假社会保险个人权益信息\n丢失、破坏、违规销毁社会保险个人权益记录\n违规将社会保险个人权益记录用于商业交易或者营利活动\n违规将社会保险个人权益数据委托其他单位或个人单独管理或维护\n将社会保险个人权益记录用于约定以外用途或造成信息泄露\n未按规定归档、保管或移交社会保险业务档案\n未按要求管理社会保险业务档案，造成遗失、毁损\n伪造、篡改、隐匿档案或擅自销毁社会保险业务档案\n社会保险行政部门或经办机构违规提供档案信息查询服务，泄露有关信息\n二、违反社会保险基金征缴法规行为 未按规定时间办理社会保险登记\n地方自定政策对参保人年龄、户籍等参保条件进行限制或降低社会保险缴费基数或比例\n原实行行业统筹的企业职工养老保险基金未按规定移交地方社会保险机构\n原实行行业统筹的企业职工养老保险执行不同于地方的缴费政策和待遇计发办法\n未按时足额缴纳社会保险费\n违规多缴纳社会保险费\n违规以物抵顶社会保险费\n未按规定要求建立欠缴社会保险费信息库或及时清理欠费入库\n建筑工程劳动保险费结余额未上缴社会保险管理部门\n参保单位拖欠或拒不缴纳社会保险费\n用人单位漏缴个人社会保险费\n用人单位社会保险基金划转不及时，影响社会保险基金的增值\n务工农村居民或劳务派遣人员未纳入保障\n社会保险基金统筹层次未达到国家要求\n违规多收缴失业保险费\n社会保险基金筹集不到位\n征收单位随意减免应征收的社会保险基金\n通过少报缴费基数的方式少缴社会保险费\n已抵充社会保险费的实物资产未变现\n同一社会保障基金险种重复参保、缴费、领取待遇\n延压本级企业职工养老保险统筹收入\n企业职工基本养老保险未达到市级统筹\n城镇基本医疗保险未实行市级统筹\n擅自缓缴、减免社会保险费，更改社会保险费缴费基数、费率\n征收机构未按规定按时足额征收社会保险费\n征收机构违规核销欠费\n未按规定筹集新型农村社会养老保险基金\n违规筹集城镇居民基本医疗保险基金\n用人单位将收取个人的养老保险费用于生产，长期挂账\n违规设立社会保险基金收入过渡户，延迟或滞留社会保险费\n未及时处理破产企业欠缴社会保险费\n收取的社会保险费未按规定及时全额计入当期收入\n社会保险基金经办、征收机构未如实上报欠费\n事业单位未在单位所在地进行社会保险登记，按时申报并足额缴纳失业保险费\n事业单位缴纳失业保险费所需资金未在其支出预算中列支\n三、违反社会保险基金管理法规行为 国库滞拨社会保险基金\n违规支付基本养老金\n违规支付城镇居民社会养老保险待遇\n违规支付新型农村社会养老保险待遇\n违规支付失业保险待遇\n未严格执行基本医疗保险统筹基金的支付范围或支付标准\n违规支付职工基本医疗保险待遇\n套取医疗保险资金\n违规支付新型农村合作医疗保险待遇\n违规支付生育保险待遇\n工伤保险基金“以拨代支”，结余资金未在财政专户管理\n社会保险补助资金挪作他用\n不按进度或规定拨付社会保险补助资金\n以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取城镇职工基本养老保险待遇\n以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取新型农村社会养老保险待遇\n以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取失业保险待遇\n社会保险经办机构工作人员违规向失业人员开具领取失业保险金或者享受其他失业保险待遇单证\n以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取生育保险待遇\n特殊人群社会保障政策未落实\n被征地农民未纳入相应的社会保险制度\n社会保险基金未按资金种类分别建账，分账核算，专款专用\n违规从社会保险基金中提取管理费或列支费用\n违规用社会保险基金进行担保、抵押偿还债务\n社会保险基金累计结余过多\n社会保险基金结余购买国债以外的证券或投资\n工伤预防费超范围支出\n工伤预防费使用未实行预算管理\n列入计划的工伤预防项目实施周期超过2年\n工伤预防实施项目委托第三方机构实施的，未参照政府采购法或招投标法规定的程序选择\n未定期向社会公布工伤预防项目实施及工伤预防费用使用情况\n自行调整基本养老保险费率\n未统一基本养老保险单位缴费基数或个人缴费基数\n四、违反社会保险基金使用法规行为 违规将社会保险基金用于购建办公楼、宿舍、宾馆、设备等基础设施建设\n违规将社会保险基金用于投资运营、购买股票、投资房地产、出借、抵押或质押、委托理财、兴办企业等\n扩大范围将社会保险专项资金用于其他社会保险支出\n违规扩大失业保险基金支出范围，用于非参保人员社会保险补贴、岗位补贴等促进就业支出\n挪用小额担保贷款基金，发放委托贷款\n社会保险经办机构违规担保\n劳动保障部门超过规定的开支范围列支养老保险金\n劳动保障部门超过规定的开支范围列支工伤保险金\n从社会保险基金中提取管理费\n统筹外发放的养老保险挤占养老、生育资金\n机关事业单位占用其他单位养老保险基金\n超范围超标准支出社会保险基金\n社会保险待遇计算、发放方法错误\n社会保险待遇发放标准不符合规定\n五、违反社会保险基金投资法规行为 全国社会保险基金投资管理人与托管人未在人事、财务或资产上相互独立\n全国社会保险基金投资管理人未按要求定期或不定期向理事会提供社会保险基金委托资产投资运作报告\n全国社会保险基金托管人未按要求定期或不定期向理事会提供社会保险基金托管资产报告\n全国社会保险基金投资管理人未按规定及时向理事会报告相关事项\n全国社会保险投资管理人管理的社会保险基金资产投资于自己管理的基金未经理事会认可\n未执行规定的全国社会保险基金投资比例政策\n全国社会保险基金投资管理人未按有关政策及合同，管理并运用社会保险基金资产进行投资\n全国社会保险基金投资管理人未建立社会保险基金投资管理风险准备金\n全国社会保险基金投资管理人未完整保存社会保险基金委托资产的有关资料15年以上\n全国社会保险基金投资管理人未编制或出具有关报告\n全国社会保险基金托管人未尽职保管社会保险基金的托管资产\n全国社会保险基金托管人未执行社会保险基金投资管理人的投资指令\n全国社会保险基金托管人未监督社会保险基金投资管理人的投资运作\n全国社会保险基金托管人未完整保存社会保险基金有关资料15年以上\n单个投资管理人管理的全国社会保险基金资产投资超出规定比例\n全国社会保险基金投资超出规定范围\n全国社会保险基金投资管理人以社会保险基金的名义使用不属于社保基金名下的资金从事投资活动\n全国社会保险基金投资管理人挪用社会保险基金的委托资产\n全国社会保险基金托管人挪用其托管的社会保险基金资产\n全国社会保险基金投资管理人以他人的名义使用属于社保基金名下的资金从事投资活动\n全国社会保险基金投资管理人用社保基金委托资产从事信用交易\n全国社会保险基金投资管理人从事可能使社保基金委托资产承担无限责任的投资\n全国社会保险基金投资管理人不公平地对待社保基金账户的资产\n全国社会保险基金托管人将托管的社保基金资产与托管的其他资产混合管理\n全国社会保险基金托管人将托管的社保基金资产与其自有资产混合管理\n全国社会保险基金投资管理人不具备相应条件\n全国社会保险基金托管人不具备相应条件\n全国社会保险基金净收益未全额纳入社保基金\n全国社会保险基金投资管理人高于社保基金委托资产净值的1. 5％年费率提取委托资产管理手续费\n全国社会保险基金托管人高于社保基金托管资产净值的0. 25％年费率提取托管费\n全国社会保险基金投资管理人未按当年收取的社保基金委托资产管理手续费的20％，提取社保基金投资管理风险准备金\n全国社会保险基金理事会未按社保基金净收益的20％提取一般风险准备金\n全国社会保险基金投资管理人的社保基金委托资产管理业务与该管理人的其他业务在财务、账户上混合操作或核算\n全国社保基金托管人没有为社保基金开设独立的证券账户或资金账户\n六、违反年金管理法规行为 符合条件的企业未建立企业年金\n建立企业年金的企业年金方案草案未提交职工大会或职工代表大会讨论通过\n企业年金所需费用未由企业和职工个人共同缴纳\n超比例缴纳企业年金费用\n企业年金基金投资运营收益未纳入企业年金基金管理\n企业缴费数额未计入职工企业年金个人账户\n企业年金基金投资运营收益未计入企业年金个人账户\n未达到国家规定的退休年龄的职工，提前从个人账户中提取企业年金\n建立企业年金的企业未确定企业年金受托人\n企业年金理事会从事其他形式的营业性活动\n企业年金受托人委托的账户管理人、投资管理人或托管人不具有资格\n企业年金基金财产与受托人、账户管理人、投资管理人、托管人的自有资产或其他资产未分开管理\n机关事业单位职业年金所需费用未由单位和工作人员个人共同承担\n超比例缴纳机关事业单位职业年金费用\n单位缴费数额未计入本人职业年金个人账户\n机关事业单位职业年金基金投资运营收益未计入职业年金个人账户\n不符合领取条件提前从个人账户中提取机关事业单位职业年金\n机关事业单位职业年金基金委托的投资管理人或托管人不具有资格\n机关事业单位职业年金基金财产与投资管理人、托管人的自有资产或其他资产未分开管理\n机关事业单位未建立职业年金缴费制度\n职业年金基金受托、托管或投资管理机构不具有相应企业年金基金管理资格\n职业年金基金未采取集中委托投资运营的方式管理\n同一职业年金计划中，受托人与托管人、托管人与投资管理人或为同一机构\n同一职业年金计划中，受托人与托管人、托管人与投资管理人、投资管理人与其他投资管理人相互兼任\n职业年金基金管理受托人兼任投资管理人时，未建立风险控制制度\n职业年金基金管理机构设立独立的受托业务或投资业务部门，办公区域、运营管理流程和业务制度未严格分离\n同一职业年金基金管理计划中，受托人对待各投资管理人未执行统一的标准和流程\n职业年金基金财产未独立于为职业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织的固有财产或管理的其他财产\n职业年金基金财产的管理、运用取得的财产或收益未归入基金财产\n职业年金基金财产的债权与为职业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织固有财产的债务相互抵销\n建立职业年金的机关事业单位未向管理其基本养老保险的社会保险经办机构申报职业年金缴费\n建立职业年金的机关事业单位未按期将职业年金缴费划入归集账户\n职业年金代理人未设立独立的职业年金基金归集账户\n职业年金代理人未定期提供有关信息或服务\n职业年金代理人未按照国家规定保存职业年金基金相关资料\n职业年金代理人将职业年金基金财产混同于其他财产\n职业年金代理人侵占、挪用职业年金基金财产\n职业年金代理人利用所管理的职业年金基金财产谋取不正当利益\n职业年金受托人未定期向代理人提交有关信息或管理报告\n职业年金受托人未按照国家规定保存相关资料362\n职业年金受托人将职业年金基金财产混同于其固有财产或者他人财产\n职业年金受托人不公平对待职业年金基金财产与其管理的其他财产\n职业年金受托人不公平对待其管理的不同职业年金基金财产\n职业年金受托人不公平对待各投资管理人\n职业年金受托人侵占、挪用职业年金基金财产\n职业年金受托人利用所管理的职业年金基金财产谋取不正当利益\n职业年金托管人未以职业年金基金名义开设基金财产的资金账户或证券账户\n职业年金托管人未对所托管的不同职业年金基金财产分别设置账户\n职业年金托管人未定期与受托人、投资管理人核对有关数据\n职业年金托管人未定期向受托人、有关监管部门提交托管报告\n职业年金托管人未按照国家规定保存相关资料\n职业年金托管人将托管的职业年金基金财产与其固有财产混合管理\n职业年金托管人将托管的职业年金基金财产与托管的其他财产混合管理\n职业年金托管人将托管的不同职业年金计划、不同职业年金投资组合的职业年金基金财产混合管理\n职业年金托管人侵占、挪用托管的职业年金基金财产\n职业年金托管人利用所管理的职业年金基金财产谋取不正当利益\n职业年金投资管理人未建立职业年金基金投资管理风险准备金\n职业年金投资管理人未定期向受托人、有关监管部门提交职业年金基金投资管理报告\n职业年金投资管理人未按照国家规定保存职业年金基金投资管理业务相关资料\n职业年金投资管理人将职业年金基金财产混同于其固有财产或者他人财产\n职业年金投资管理人不公平对待职业年金基金财产与其管理的其他财产\n职业年金投资管理人不公平对待其管理的不同职业年金基金财产\n职业年金投资管理人侵占、挪用职业年金基金财产\n职业年金投资管理人承诺、变相承诺保本或者保证收益\n职业年金投资管理人利用所管理的职业年金基金财产谋取不正当利益\n职业年金基金财产在境外投资\n由两个或两个以上投资管理人管理一个投资组合的职业年金基金财产\n职业年金投资管理人管理的职业年金基金财产投资于自己管理的金融产品未经受托人同意\n职业年金基金用于向他人贷款或提供担保\n职业年金投资管理人从事使职业年金基金财产承担无限责任的投资\n职业年金代理人未采用份额计量方式进行账户管理\n职业年金受托人高于受托管理职业年金基金资产净值的0. 2%提取年度管理费\n职业年金托管人高于受托管理职业年金基金资产净值的0. 2%提取年度管理费\n职业年金投资管理人高于受托管理职业年金基金资产净值的1. 2%提取年度管理费\n职业年金投资管理人未从当期收取的管理费中，提取20%作为职业年金基金投资管理风险准备金\n职业年金基金投资管理风险准备金用于弥补投资亏损以外的支出\n职业年金基金投资管理风险准备金未存放于专用存款账户\n七、违反城乡最低生活保障法规行为 未按规定办理符合低保条件对象的审批或待遇核定\n经办机构未按照规定对享受低保对象进行公示\n未将符合低保条件的对象纳入最低生活保障\n试点地区未按要求做实企业职工基本养老保险个人账户\n企业职工基本养老保险未达到省级统筹六统一标准\n城镇职工失业保险基金未实行市级统筹\n未按规定将未参保集体企业退休人员纳入基本养老保险\n未将符合条件并有参保意愿的农村居民纳入新型农村社会养老保险\n未按规定将符合条件的城镇困难家庭纳入最低生活保障\n未按规定将符合条件的农村困难家庭纳入最低生活保障\n重复参加养老保险\n未将符合条件并有参保意愿的城镇非从业居民纳入城镇居民社会保险\n按家庭中特殊病人进行保障\n采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取或家庭收入情况好转继续享受城市居民低保待遇\n玩忽职守、徇私舞弊，贪污、挪用、扣压、拖欠城乡最低生活保障款物\n向不符合条件的人员发放最低生活保障待遇金\n重复发放最低生活保障待遇\n违规给不符合条件的人员发放基本养老金\n离退休人员死亡延迟停发养老金\n超标准发放基本养老金\n超标准发放失业保险金\n超过规定期限发放基本养老金\n超过规定期限发放失业保险金\n违规给不符合条件的人员发放失业保险金\n违规为企业职工办理提前退休\n向死亡人员账户发放养老金、低保资金等\n养老保险金未按月发放\n未及时按标准发放低保金\n失业保险金未按月发放\n挤占、挪用国有企业下岗职工基本生活保障资金\n改变国有企业下岗职工基本生活保障资金用途\n超标准或降低标准列支国有企业下岗职工基本生活保障资金\n八、违反城乡医疗救助基金法规行为 未按规定建立城市或农村医疗救助基金结算机制\n未按规定多渠道筹集城市或农村医疗救助基金\n将补充医疗保险资金划入基本医疗保险个人账户\n将补充医疗保险资金另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支\n未按规定将符合条件并有参保意愿的城镇非从业居民纳入城镇居民基本医疗保险\n未按规定将符合条件的城镇困难家庭纳入城市医疗救助\n未按规定将符合条件的农村困难家庭纳入农村医疗救助\n城镇职工或城镇居民基本医疗保障基金累计结余超过规定标准\n未按规定的范围使用城乡医疗救助基金\n未按规定将符合条件并有参保意愿的农村外出务工农民纳入新型农村合作医疗\n未按时、足额筹集新型农村合作医疗基金\n重复参加医疗保险\n未及时足额报销医疗费用\n向不符合条件的人员报销基本医疗费用\n改变新农合基金用途，直接补助或变相直接补助医疗机构\n未按规定将关闭破产国有企业、集体企业退休人员和困难企业职工纳入医疗保障\n未按规定的起付标准支出医疗保险统筹基金\n超过最高支付限额使用医疗保险统筹基金\n未按最高支付限额以下医疗费用的个人负担比例执行\n违规确定或管理定点医疗机构及定点药店\n定点医疗机构未按照服务协议提供医疗服务\n经办机构未按协议或国家规定及时结算工伤保险费用\n违规进行职工工伤劳动能力鉴定\n违规对工伤医疗机构、辅助器具配置机构进行协议管理\n老工伤及工亡人员供养家属工伤保险统筹管理政策未落实到位\n国有、集体特困企业医疗保险归集账户结余资金，未纳入医疗保险基金财务决算\n无正当理由不受理或弄虚作假进行工伤认定\n未按规定支付工伤保险待遇\n以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取工伤保险待遇\n违规留存、运用工伤保险储备金\n以伪造证明材料手段骗取医疗保险报销\n虚报、冒领、挤占、挪用城市或农村医疗救助基金\n在城乡医疗救助基金中提取管理费\n在城乡医疗救助基金中列支其他费用\n未将符合条件的救助对象纳入城乡医疗救助范围\n挪用城乡医疗救助基金结余\n九、违反灾害救助法规行为 备灾中心部分物资账实不符\n采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取自然灾害救助款物或者捐赠款物\n接收、发放救灾捐赠款物未遵循公开原则\n民政部门未及时拨付救灾款物\n徇私发放或有偿发放抗震救灾款物\n救灾款物未及时足额发放\n弄虚作假套取、骗取救灾资金\n平均分配抗灾、救灾资金物资\n截留、挪用、私分自然灾害救助款物或者捐赠款物\n贪污或挪用救灾储备物资\n擅自变卖抗震救灾款物或违规使用变卖所得款项\n故意毁损、灭失抗震救灾款物原始登记资料及相关账簿\n自然灾害救助应急工作结束后，未及时归还征用的物资、设备、场地等，或未按规定给予补偿\n十、违反五保、残疾人、儿童供养、军人抚恤优待与救助法规行为 未按规定审批农村五保供养待遇\n未按规定搞好五保对象的认定、审核、审批或发证工作，实现应保尽保\n未按规定对农村五保供养对象提供生活款物\n贪污、挪用、截留、私分农村五保供养款物\n未按时足额缴纳残疾人就业保障金\n未建立健全残疾人就业及缴纳保障金公示制度\n用人单位未按照规定缴纳残疾人就业保障金\n未按规定将保障金纳入地方一般公共预算统筹安排\n残疾人就业保障金征收未按规定开具财政部门统一印制的票据或税收票证\n未按规定将残疾人就业保障金全额缴入地方国库\n超范围使用残疾人就业保障金\n截留、挪用、贪污、私分残疾人就业保障金\n未按规定建立健全孤儿或事实无人抚养儿童保障体系\n民政部门未多渠道筹集孤儿或事实无人抚养儿童保障资金\n未按规定审核、审批或发放孤儿或事实无人抚养儿童基本生活费\n挤占、截留、挪用孤儿或事实无人抚养儿童基本生活费保障资金\n截留、挪用军人抚恤优待所需经费\n违规审批军人抚恤待遇\n在审批军人抚恤待遇工作中出具虚假诊断、鉴定、证明\n未按规定的标准、数额、对象审批或者发放军人抚恤金、补助金、优待金\n负有军人优待义务的单位未履行优待义务\n十一、违反就业法规行为 政府和有关部门、公共就业服务机构举办的招聘会，向劳动者收取费用\n有关政府未建立健全公共就业服务体系\n有关政府未建立健全就业援助制度\n政府投资开发的公益性岗位，未优先安排符合岗位要求的就业困难人员\n有关政府未采取特别扶助措施，促进残疾人就业\n十二、违反社会福利事业资金管理法规行为 彩票公益金未纳入政府性基金预算管理\n彩票公益金未用于资助为老年人、残疾人、儿童等特殊群体提供服务的社会福利项目\n彩票公益金用于老年人福利类项目预算总额低于彩票公益金总额的50%\n虚报套取、挤占挪用彩票公益金\n彩票公益金用于因公出国（境）费\n彩票公益金用于公务用车购置及运行费\n彩票公益金用于行政事业单位的基本支出\n彩票公益金用于营利活动\n彩票公益金预算执行过程中发生项目变更、终止，确需调整预算的，未按有关规定或程序进行审批\n彩票公益金使用过程中涉及政府采购的，未按照国家有关政府采购的规定执行\n超范围安排、使用社会福利事业资金\n彩票公益金使用单位未公开彩票公益金使用规模、资助项目、执行情况和实际效果等相关信息\n未按规定开设彩票资金专用账户\n未经批准开设、停止彩票品种或变更彩票品种审批事项\n擅自发行或变相发行彩票、销售境外彩票\n将彩票销售系统的数据管理、开奖兑奖管理或彩票资金的归集管理委托他人管理\n未按照批准的彩票品种的规则或开奖操作规程开奖\n以赊销或信用方式销售彩票\n彩票代销者委托他人代销彩票或者转借、出租、出售彩票投注专用设备\n将彩票代销证转借、出租或出售\n将彩票开奖设备转借、出租、出售\n违规查阅、变更、删除彩票销售数据\n采购不符合标准的彩票设备或技术服务\n彩票发行机构、彩票销售机构截留、挪用彩票资金\n擅自调整彩票公益金预算\n彩票公益金使用过程中涉及政府采购的，未按政府采购规定执行\n彩票公益金资助的基本建设设施、设备或者社会公益活动未标明“彩票公益金资助——中国体育彩票”\n彩票公益金使用部门或单位未按规定编制年度彩票公益金决算\n体育彩票公益金管理部门不接受审计、监察、财政、金融监管等部门监督检查\n未按规定范围使用体育彩票公益金\n瞒报或转移彩票公益金收入、坐收坐支，公款私存\n用体育彩票公益金炒股票、发放奖金、津贴或补助\n弄虚作假、贪污私分体育彩票公益金\n福利彩票公益金未全额纳入政府性基金预算管理\n福利彩票公益金未按比例分级留成使用\n民政部门未及时将收入的福利彩票公益金缴入同级财政专户\n违规使用奖池资金、业务费开展派奖活动\n超计划、超范围使用福利彩票公益金\n福彩助学款下拨不及时\n挤占或挪用按规定投放的福利彩票公益金\n未按规定公开彩票公益金有关信息\n未按规定方式和程序公开彩票公益金有关信息\n未按规定真实、准确、完整、及时公开彩票公益金使用管理信息\n民政部门未定期或不定期对彩票公益金项目单位的项目实施过程进行督导和检查\n民政部门未按规定的督查内容对彩票公益金项目单位实施督导和检查\n民政部门未按规定对彩票公益金项目单位实施督导和检查结果公开\n彩票公益金项目单位对第三方审计机构和督查工作不配合\n彩票公益金项目进度滞后、制度不健全\n督查过程中彩票公益金项目单位提供虚假材料\n彩票公益金项目单位虚报、套取、挤占、挪用彩票公益金\n福利彩票收入未全部入账\n福利彩票收入入账不及时\n福利彩票收入挂往来账\n福利彩票收入直接冲支出\n未将逾期未兑奖的奖金纳入彩票公益金\n未按规定比例分配彩票资金\n未按规定上缴彩票公益金、彩票发行费中的业务费\n彩票机构未严格执行财政部门批准的预算\n福利彩票发行机构的发行成本费中列支赞助款、非福利性捐赠、赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等\n福利彩票发行机构超标准列支发行费用\n福利彩票发行机构超额支出设备购置、租赁费\n违规使用福利彩票资金的社会福利资金\n截留或挪用福利彩票资金的社会福利资金\n彩票发行机构未按规定的留成比例计提社会福利事业资金\n彩票发行机构弃奖资金未按规定纳入彩票公益金\n彩票发行机构截留应上缴上级的社会福利事业资金\n违规管理彩票发行销售风险基金、彩票兑奖周转金、彩票游戏的奖池资金、调节基金以及一般调节基金\n伪造、变造彩票或使用伪造、变造彩票兑奖\n彩票中奖奖金以人民币以外的其他货币或实物形式兑付、分期多次兑付\n彩票机构的结转或结余资金管理不合规\n库存彩票管理及核算不规范\n未经批准擅自销毁彩票\n未按批准的销毁方式、销毁期限销毁彩票\n未向社会公告上年度各彩票品种的销售量、中奖金额、奖池资金余额、调节基金余额等情况\n彩票公益金支付各种罚款、捐款、赞助、偿还债务等\n彩票公益金用于与社会公益事业无关的支出\n社会公益事业资金资助的基本建设设施、设备或社会公益活动等未标明“彩票公益金资助”标识\n社会公益事业主管部门或财政部门未对社会公益事业资金实施全过程绩效管理\n十三、违反社会捐赠资金管理法规行为 救灾捐赠款物受赠主体不合规\n受赠人接收捐赠款物时未按规定出具合法、有效的票据\n未专人管理救灾捐赠物资，物资出入库手续不健全\n未对收发的救灾捐赠物资登记造册或建立台账\n未对救灾捐赠物资的发放实行张榜公布或公开发放\n未按规定对可重复利用的捐赠物资进行回收管理\n受赠人未按规定处置救灾捐赠物资\n接受捐赠单位随意变卖救灾捐赠物资\n捐赠资金拨付不及时\n受赠人违背捐赠人意愿，将捐赠财产挪作他用\n接受捐赠单位挪用、侵占或者贪污捐赠款物\n受赠人未公开接受捐赠的情况或受赠财产的使用、管理情况\n救灾款物捐赠人未按约定履行捐赠协议内容\n未在本行政区域内组织开展救灾捐赠活动\n强行索要、摊派或变相摊派救灾捐赠款物\n以要求捐赠救灾款物为名从事营利活动\n十四、违反住房公积金管理法规行为 住房公积金管理机构设置不合规\n未按规定建立健全住房公积金管理委员会\n部门、单位自行归集管理住房公积金\n住房公积金开户管理不规范\n对已办理缴存住房公积金的职工，未发放有效凭证\n未按规定建立住房公积金职工个人明细账、单位明细账或总账\n未按规定办理住房公积金登记、缴存、变更或注销\n未按规定设立住房公积金银行专户\n未按时、足额缴存住房公积金\n委托指定银行以外的金融机构办理住房公积金金融业务\n直接办理住房公积金贷款或借款业务\n直接或委托银行办理公积金贷款条件以外的其他贷款或借款业务\n用虚假申报材料获取住房公积金贷款\n住房公积金管理委员会违规审批住房公积金归集、使用计划或计划执行情况的报告\n未明确住房公积金信息披露责任主体\n未按规定内容披露住房公积金信息\n未按规定方式披露住房公积金信息\n未建立健全住房公积金信息披露审查机制\n未按时披露住房公积金信息\n隐瞒申报、少计缴费基数缴纳住房公积金\n少计缴费比例缴纳住房公积金\n违规提高住房公积金缴存比例\n未按规定程序补缴住房公积金\n虚报基数多缴存住房公积金\n超基数限额缴存住房公积金\n挤占、挪用住房公积金\n挤占、挪用住房公积金增值收益\n违规执行住房公积金存贷款利率\n未按规定利率支付职工住房公积金利息\n转移、挪用住房公积金本金、存款利息、贷款风险准备金、城市廉租住房建设补充资金\n违规审批职工提取、使用住房公积金\n利用住房公积金发放保障性住房建设贷款超计划、超规模\n单位以职工个人名义申请住房公积金贷款，用于项目建设\n向个人重复发放住房公积金贷款\n超限额超年限发放住房公积金贷款\n住房公积金贷款直接划入个人账户\n向未缴存公积金者、退休者发放住房公积金贷款\n挪用或违规使用住房公积金贷款\n住房公积金及其增值收益、管理费用未分账核算\n未按规定用住房公积金购买国债\n住房公积金增值收益未按规定全额存入住房公积金增值收益专户\n未按规定将住房公积金增值收益安排用于保障性安居工程建设\n未将住房公积金增值收益上缴财政部门\n截留、坐支住房公积金业务收入或增值收益\n未按规定分配、使用住房公积金增值收益\n住房公积金管理中心擅自在业务收入或增值收益中列支或计提管理费、少计提贷款风险准备金\n住房公积金管理中心擅自扩大管理费用开支范围\n住房公积金的业务支出或管理费支出不合规\n住房公积金管理中心擅自提高奖金、补贴等管理费用开支标准\n住房公积金管理中心超越规定标准或范围支付手续费\n住房公积金管理中心违规向他人提供担保\n违规集中使用或运作住房公积金以外的住房资金\n未经批准自行核销住房公积金贷款呆账或转回\n十五、违反保障性安居工程建设资金管理法规行为 骗取或未如实申报中央财政用于租赁补贴、城市棚户区改造及公共租赁住房建设资金\n挪用或违规使用保障性安居工程资金\n专项用于保障性安居工程的企业债券资金被挪作他用\n未按规定分配中央保障性安居工程专项资金\n未按规定拨付中央保障性安居工程专项资金\n未按规定公开保障性安居工程专项资金建设、分配、退出信息\n不符合条件的家庭享受住房保障待遇\n违规向保障性安居工程项目收取行政事业性收费\n违规向保障性安居工程项目收取政府性基金\n违规将保障性安居工程专项资金用于人员经费支出\n违规将保障性安居工程专项资金用于公用经费支出\n违规将保障性安居工程专项资金用于购置交通工具支出\n违规将保障性安居工程专项资金用于平衡本级预算\n保障性安居工程建设项目银行贷款未按规定享受优惠利率\n未按规定多渠道筹集廉租住房保障资金\n住房公积金增值收益扣除有关费用后的余额未纳入廉租住房保障资金管理\n以欺骗等不正当手段取得审核同意或者获得廉租住房保障\n未按照合同约定退回廉租住房\n出售公有住房的，未按规定交存住宅专项维修资金\n未及时发放廉租住房租赁补贴\n承租人未按照规定缴纳租金\n廉租住房租金收入未按规定实行“收支两条线”管理\n未执行政府规定的廉租住房租金标准\n廉租住房保障资金未纳入年度项目预算\n违规安排使用或管理廉租住房保障资金\n廉租住房建设未免收城市基础设施配套费等各种行政事业性收费或政府性基金\n新建廉租住房单套建筑面积超标准\n未按已登记的廉租住房保障对象做到应保尽保\n廉租住房保障对象不再符合条件时未停止发放租赁补贴\n廉租住房保障对象不再符合条件时未退回廉租住房\n申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请公共租赁住房\n承租人将所承租保障性住房闲置、转借、转租或者改变用途\n承租人破坏或者擅自装修所承租保障性住房\n承租人在所承租保障性住房内从事违法活动\n公共租赁住房的所有权人及其委托的运营单位违规改变公共租赁住房的保障性住房性质、用途及其配套设施的规划用途\n经济适用住房建设项目未按照有关规划建设管理的规定程序报批、建设\n未按经济适用住房的有关规定进行集资合作建房\n以集资合作建房名义变相实施住房实物分配或商品房开发\n违规新征用或购买土地搞集资合作建房\n未执行国家有关保障性住房建设的技术标准或强制性条文\n未结合当地居民收入、住房状况等实际情况，确定经济适用住房的建设规模\n经济适用住房建设未免收城市基础设施配套费等各种行政事业性收费或政府性基金\n擅自改变经济适用住房或集资合作建房用地性质\n擅自提高经济适用住房或集资合作建房销售价格\n向职工收取的单位集资合作建房款项未实行专款管理、专项使用\n单位集资合作建房向非经济适用住房供应对象出售\n已参加福利分房、购买经济适用住房或参加单位集资合作建房的人员，再次参加单位集资合作建房\n已购买经济适用住房的家庭再次购买住房未办理退出手续\n经济适用住房未满自住规定年限即上市交易\n经济适用住房上市交易后未按照规定补交土地收益等价款\n未按规定专户存储、专款专用住宅专项维修资金\n住宅专项维修资金的存储利息、增值收益等未按规定转入住宅专项维修资金滚存使用\n住宅专项维修资金挪作他用\n违规利用住宅专项维修资金从事国债回购、委托理财业务或将购买的国债用于质押、抵押等担保行为\n开发建设单位或者公有住房售房单位将房屋交付未按规定交存住宅专项维修资金的买受人\n违规购领、使用、保存、核销管理住宅专项维修资金专用票据\n违规分摊维修、更新或改造住宅专项费用\n每年未与专户管理银行核对住宅专项维修资金账目，并向业主、公有住房售房单位公布有关情况\n住宅专项维修资金管理部门未将住宅专项维修资金账面余额划转至已成立的业主大会开立的住宅专项维修资金账户\n建设（房地产）主管部门未对业主大会开立的住宅专项维修资金账户进行监督\n违规在住宅专项维修资金中列支费用\n房屋灭失的，未按照有关规定返还给业主分户账中结余的住宅专项维修资金\n住宅专项维修资金专户管理银行未建立查询制度，接受业主对其分户账中资金使用、增值收益或账面余额的查询\n违规使用中央补助廉租住房保障专项资金\n中央补助廉租住房保障专项资金未实行专项管理、分账核算\n截留、挤占、挪作中央补助廉租住房保障专项资金\n十六、违反住宅专项编修资金管理法规行为 出售公有住房的，未按规定交存住宅专项维修资金\n未按规定专户存储、专款专用住宅专项维修资金\n住宅专项维修资金的存储利息、增值收益等未按规定转入住宅专项维修资金滚存使用\n住宅专项维修资金挪作他用\n违规利用住宅专项维修资金从事国债回购、委托理财业务或将购买的国债用于质押、抵押等担保行为\n开发建设单位或者公有住房售房单位将房屋交付未按规定交存住宅专项维修资金的买受人\n违规购领、使用、保存、核销管理住宅专项维修资金专用票据\n违规分摊维修、更新或改造住宅专项费用\n每年未与专户管理银行核对住宅专项维修资金账目，并向业主、公有住房售房单位公布有关情况\n住宅专项维修资金管理部门未将住宅专项维修资金账面余额划转至已成立的业主大会开立的住宅专项维修资金账户\n建设（房地产）主管部门未对业主大会开立的住宅专项维修资金账户进行监督\n违规在住宅专项维修资金中列支费用\n房屋灭失的，未按照有关规定返还给业主分户账中结余的住宅专项维修资金\n住宅专项维修资金专户管理银行未建立查询制度，接受业主对其分户账中资金使用、增值收益或账面余额的查询\n住宅专项维修资金未作为独立的会计主体进行会计核算\n住宅专项维修资金未按照商品住宅、已售公有住房分别建账、分别核算\n住宅专项维修资金的会计核算方法违反规定\n住宅专项维修资金的会计核算未遵循相关基本原则\n代管机构对住宅专项维修资金的核算未按照规定运用会计科目\n代管机构未按照规定编制住宅专项维修资金财务报表\n","date":"2023-10-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E7%A4%BE%E4%BC%9A%E4%BF%9D%E9%9A%9C%E8%B5%84%E9%87%91%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A115%E7%B1%BB617%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch1 id=\"社会保障资金管理审计违法违规行为清单\"\u003e社会保障资金管理审计违法违规行为清单\u003c/h1\u003e\n\u003ch2 id=\"一违反社会保险基金核算行为\"\u003e一、违反社会保险基金核算行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e未办理社会保险登记或者变更登记、注销登记\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e经办机构将应征或已征的社会保险基金，采取隐藏、非法放置等手段，未按规定征缴、入账\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e经办机构违规将社会保险基金转入社会保险基金专户以外的账户\u003c/p\u003e","title":"社会保障资金管理审计15类617项违法违规行为清单"},] [{"content":"固定资产投资活动审计违法违规行为清单 一、违反建设项目招标投标法规行为 建筑工程设计公开招标未发布招标公告\n建筑工程设计邀请招标未向3个以上潜在投标人发出投标邀请书\n建筑工程设计投标人不具有相适应的工程设计资质\n建筑工程设计评标委员会组成不合规\n建筑工程设计评标委员会违规进行评标\n工程建设项目搞形式上的招标\n建设项目未按规定履行招投标程序\n依法必须招标的工程建设项目，不具备规定条件进行招标\n按照规定应该招标的工程建设项目未招标\n将应当招标的项目化整为零及以其他方式规避招标\n按照规定应该公开招标的工程建设项目未公开招标\n招标人干预或影响工程建设项目招标投标活动\n招标人未按规定组建评标委员会，或者违规确定、更换评标委员会成员\n招标代理业务机构无资格或未在资格许可范围内从事工程招标代理业务\n按照规定应该招标的勘测、设计、监理或主要的、大宗的通用设备、材料，以及附属工程不进行招标\n有意将招标项目的设计或概算漏项，导致施工中变更增加投资或规避招标\n未按规定将项目招标范围、招标方式、招标组织形式报项目审批、核准部门审批\n人为拆分工程建设项目为多个子项规避招标\n未根据招标项目的特点或需要编制招标文件\n招标文件的发售、澄清、修改等相关时限不符合规定\n建设单位不具有编制招标文件或组织评标能力而自行招标\n工程建设项目采用公开招标方式的，未按规定发布招标公告\n指定媒介发布依法必须招标项目的招标公告收取费用\n工程建设项目依法应当公开招标而采用邀请招标\n工程建设项目货物采购未在规定的媒介发布招标公告\n工程建设项目货物采购擅自进行邀请招标或不招标\n工程建设项目货物采购不具备招标条件而进行招标\n工程建设项目货物采购应当履行招标核准手续而未履行\n限制或者排斥其他有关法人或组织参加对工程建设项目进行招标\n采用邀请招标方式的投标人少于3个\n必须进行施工招标的项目提交投标文件的投标人少于3个\n以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人\n未按规定的比例收取投标保证金、履约保证金或未按规定退还投标保证金及银行同期存款利息\n向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量或者可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况\n招标人或中标人背离建设项目合同实质性内容，再行订立其他协议\n投标人相互串通投标报价排挤其他投标人的公平竞争，或投标人与招标人串通投标损害公共利益或他人权益\n工程建设项目投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标\n评标委员会成员向招标人征询确定中标人的意向或者接受任何单位或者个人明示或者暗示提出的倾向或者排斥特定投标人的要求\n评标委员会成员对依法应当否决的投标不提出否决意见\n招标代理机构泄密或与招标人、投标人串通损害国家利益、社会公共利益或者他人合法权益\n投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假骗取中标\n评标委员会成员未客观、公正地履行职务，遵守职业道德\n招标人未按规定确定中标人\n工程建设项目未按招投标文件的内容签订合同\n招标人或中标人违规签订书面合同\n中标人将中标项目转包给他人或肢解后分别转包给他人\n施工单位以高资质中标后，再非法转包给低资质的施工单位进行施工，从中收取一定的管理费\n招标投标活动行政监督部门未受理工程建设项目招标投标活动的投诉并依法做出处理决定\n招标投标活动行政监督部门处理投诉时，未坚持公平、公正、高效原则\n招标投标活动行政监督部门收到投诉书后，未在规定的工作日内进行审查并做出处理决定\n招标投标活动行政监督部门在依法进行调查时，有关当事人不予以配合或如实提供有关资料及情况\n负责受理招标投标活动投诉的行政监督部门自受理投诉之日起，未在规定的工作日内对投诉事项做出处理决定\n招标投标活动的行政监督部门未建立投诉处理档案\n招标投标活动的行政监督部门在处理投诉过程中，向投诉人或被投诉人收取费用\n二、违反建设项目征地拆迁法规行为 无权批准、超权批准、不按用途批准、违反程序批准征收、占用土地\n房屋征收实施单位承担房屋征收与补偿的具体工作以营利为目的\n房屋征收部门拟定的征收补偿方案未进行论证或予以公布，征求公众意见\n房屋征收未执行先补偿、后搬迁要求\n房屋征收部门未建立房屋征收补偿档案\n房屋征收工作中未履行职责，或滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊\n房屋补偿工作中未履行职责，或滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊\n未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地\n采取暴力、威胁或违规方式迫使被征收人搬迁\n采取中断供水、供热、供气、供电或道路通行等非法方式迫使被征收人搬迁\n房地产价格评估机构或者房地产估价师出具虚假或者有重大差错的评估报告\n未按被征收土地的原用途给予补偿\n未按规定给予房屋征收补偿\n侵占、挪用被征收土地单位或个人的征地补偿费\n贪污、挪用、私分、截留、拖欠房屋征收补偿费用\n虚报冒领征地补偿资金\n虚报冒领房屋征收补偿安置资金\n有关单位未编制水库移民后期扶持规划或未经批准，拨付水库移民后期扶持资金\n在编制移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划时弄虚作假\n在实物量调查或移民安置监督评估中弄虚作假\n未按规定上报移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划\n违规审批移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划\n违规批准或者核准未编制移民安置规划的大中型水利水电工程建设项目\n违规批准或者核准移民安置规划未经审核的大中型水利水电工程建设项目\n有关地方政府或部门未经批准调整或修改移民安置规划大纲、移民安置规划\n有关地方政府或部门未经批准调整或修改水库移民后期扶持规划\n项目法人未经批准调整或修改移民安置规划大纲、移民安置规划\n侵占、挪用、截留征地补偿或移民安置资金\n未按批准的用途使用国有土地\n未按临时使用土地合同约定的用途使用土地\n三、违反建设程序法规行为 建设项目不符合国家有关规划、产业政策、供地政策、环境保护、安全生产等市场准入条件\n政府投资建设项目未实行审批制\n企业投资建设项目未实行备案制并在开工前未办理项目许可手续\n项目建设未严格执行立项、可研、征地、环评、初步设计等基本建设程序\n建设工程违反建设项目用地预审相关规定\n建设工程未按规定实行固定资产投资项目节能审查制度\n建设工程未依法报批建设项目环境影响评价文件\n建设工程未依法进行地震安全性评价\n建设工程未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防\n建设工程未按规定办理环境影响报批手续\n大型公共建筑工程、党政机关办公楼等建设项目不符合国家节能标准\n对不符合强制性节能标准的项目予以批准建设\n固定资产投资项目建设单位开工建设不符合强制性节能标准的项目\n固定资产投资项目建设单位将不符合强制性节能标准的项目投入生产、使用\n生产、进口、销售国家明令淘汰的用能产品、设备\n生产、进口、销售不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备\n使用国家明令淘汰的用能设备或者生产工艺\n生产单位超过单位产品能耗限额标准用能\n应当标注能源效率标识而未标注\n伪造、冒用能源效率标识或者利用能源效率标识进行虚假宣传\n瞒报、伪造、篡改能源统计资料或者编造虚假能源统计数据\n公共机构未制定年度节能目标和实施方案\n公共机构未实行能源消费计量制度\n公共机构未指定专人负责能源消费统计，或者未如实记录能源消费计量原始数据，建立统计台账\n公共机构未按照要求报送上一年度能源消费状况报告\n公共机构未设立能源管理岗位，或者未在重点用能系统、设备操作岗位配备专业技术人员\n公共机构未按照规定进行能源审计，或者未根据审计结果采取提高能源利用效率的措施\n公共机构拒绝、阻碍节能监督检查\n建设项目的环境影响评价文件未予批准，擅自开工建设\n擅自简化建设程序或超越权限、化整为零进行权限项目审批\n以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件\n有关部门降低标准批准建设项目\n未经批准，设计单位以设计变更的形式改变建设内容\n勘测、设计单位无资质或超越本单位资质承接业务\n勘察、设计单位转包或违法分包所承揽的工程\n勘察、设计单位未执行工程建设强制性标准\n设计单位未根据勘察成果文件进行设计\n勘察设计单位超标准收费\n违规进行建设工程勘察、设计\n勘察、设计人员无执业资格\n未经注册或受聘于一个建设工程勘察、设计单位的建设工程勘察、设计人员，从事建设工程勘察、设计活动\n设计单位对设计文件选用的建筑材料、建筑构配件或设备，指定生产厂、供应商\n勘察、设计单位无勘察、设计资质承揽工程\n勘察、设计单位超越资质等级许可证范围承揽工程\n勘察、设计单位以其他勘察、设计单位的名义承揽工程\n勘察、设计单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程\n未经原建设工程勘察、设计单位同意，擅自修改建设工程勘察、设计文件\n未经原立项审批部门批准，项目直接发包\n未执行建设项目用地预审相关规定\n对未依法取得建设用地规划许可证的建设单位划拨国有土地使用权\n设计、施工或监理单位无资质或资质不合规\n施工单位违规转包工程\n施工单位将其承包的工程肢解以后转包给他人\n施工单位未经建设单位认可将承包的部分工程分包给其他单位\n分包的施工单位将其承包的工程再分包\n施工单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位\n未取得建设工程规划许可证或未按照建设工程规划许可证的规定进行建设\n施工图设计文件未经审查或审查不合格，擅自施工\n项目初步设计概算投资控制不严，投资超过10%及以上未重新审批\n未按规定申请或办理概算调整\n未经原设计审批单位同意，擅自调整概算\n违规扩大建设规模，或违规建设概算外项目\n违规增加建设内容，或以变更设计的形式改变建设内容\n任意变更设计，未做工程量及造价增减分析，突破总概算\n建设单位实际投资额超过概算\n擅自扩大规模、提高标准、增加建设内容造成超过原批复概算\n建设单位在设计概算书外增加投资项目\n施工单位高估冒算工程量\n建设工程超出合同规定范围、设计图纸范围计算工程量\n建设工程违规增加设计变更的工程量\n建设工程违规提高材料价格、高套定额或提高取费标准，多计工程价款\n建设工程未按规定采用工程量清单计价模式进行结算\n建设工程违反合同约定调增综合单价，或依据约定应调减而未调减综合单价\n总包管理费、包干的措施费等费用计取不合理\n建设单位擅自变更设计，扩大工程规模\n建设单位将生活福利设施建设项目的投资列入生产性固定资产项目内\n建设单位擅自提高项目的建设标准\n建设单位超过批准的建筑面积或用地面积进行施工建设\n建设单位违规变更设计、追加预算\n施工项目未按规定履行相关审批手续擅自施工\n建设单位未按规定申领取得施工许可证\n发证机关及其工作人员对不符合施工条件的建筑工程颁发施工许可证\n未取得施工许可证、开工报告或未经批准擅自开工建设项目\n工程项目未批先建\n建设单位先开工，后申请施工许可证\n建设单位在乡、村庄规划区内未依法取得乡村建设规划许可证或者未按照乡村建设规划许可证的规定进行建设\n建设单位未经批准进行临时建设\n建设单位未按照批准内容进行临时建设\n建设单位的临时建筑物、构筑物超过批准期限不拆除\n场馆改造等工程项目未及时办理施工许可证\n未严格执行基本建设项目先勘察、后设计、再施工的原则\n超过五年开工的建设项目，环境影响评价文件未重新审核，擅自开工建设\n发生重大变动，未重新报批建设项目环境影响评价文件\n相关单位过失造成超概算的部分作为计取其他费用的基数\n未取得工程造价咨询企业资质或者超越资质等级承接工程造价咨询业务\n工程造价咨询企业违规涂改、倒卖、出租、出借资质证书\n工程造价咨询企业以其他形式非法转让资质证书\n超越资质等级业务范围承接工程造价咨询业务\n工程造价咨询企业违规转包承接的工程造价咨询业务\n工程造价咨询企业以给予回扣、恶意压低收费等方式进行不正当竞争\n按规定应实行工程监理制度而未实行\n总监理工程师资格不符合规定\n未经总监理工程师签字，建设单位拨付工程款或进行竣工验收\n工程监理单位无资质或超越本单位资质承接监理业务\n工程监理单位超范围承接监理业务\n工程监理单位与被监理工程的施工承包单位，以及建筑材料、建筑构配件或设备供应单位有隶属关系或者其他利害关系\n监理企业与项目法人或者勘察、设计、施工单位串通，弄虚作假，损害国家或者他人的合法利益\n工程监理单位违规转包工程监理业务\n未经注册，擅自以注册监理工程师的名义从事工程监理及相关业务活动\n工程监理单位允许其他单位或者个人以本单位的名义承担工程监理业务\n工程监理单位未对施工组织设计中的安全技术措施进行审查\n工程监理单位未对施工组织设计中的专项施工方案进行审查\n工程监理单位未依照法律、法规或工程建设强制性标准实施监理\n工程监理单位发现安全事故隐患未要求施工单位整改\n工程监理单位发现安全事故隐患严重，未及时要求施工单位暂时停止施工\n工程监理单位发现安全事故隐患严重，未及时报告建设单位\n公路水运工程未坚持先勘察后设计再施工的程序\n公路水运工程未全面履行安全生产责任，导致重大事故隐患\n公路水运工程未按批准的专项施工方案进行施工，导致重大事故隐患\n未取得检测机构资质或者超出资质范围从事建设工程质量检测活动\n检测机构涂改、倒卖、出租、出借、转让建设工程质量检测资质证书\n检测机构未按照国家有关工程建设强制性标准进行建设工程质量检测\n检测机构未按规定上报发现的违法违规行为或建设工程质量检测不合格事项\n检测机构转包建设工程质量检测业务\n建设工程质量检测机构委托未取得相应资质的检测机构进行检测\n建设工程质量检测机构明示或暗示检测机构出具虚假检测报告，篡改或伪造检测报告\n建设工程质量检测机构弄虚作假送检试样\n建设工程质量检测机构伪造检测数据，出具虚假检测报告或者鉴定结论\n建设单位违规要求降低消防技术标准设计、施工\n建筑设计单位不按照消防技术标准强制性要求进行消防设计\n建设工程消防设计未经审核或者审核不合格擅自施工\n建筑施工企业不按照消防设计文件或消防技术标准施工，导致消防施工质量降低\n工程监理单位与建设单位或者建筑施工企业串通，弄虚作假，导致消防施工质量降低\n未经原审批部门审批，建设、设计、施工单位擅自修改经消防机构审核合格的建设工程消防设计\n建筑材料、装修的防火性能不符合国家标准\n人员密集场所室内装修不符合消防技术标准的要求\n未在施工现场的危险部位设置明显的安全警示标志\n政府建设行政主管部门工作人员对不具备安全生产条件的施工单位颁发资质证书\n政府建设行政主管部门工作人员对没有安全施工措施的建设工程颁发施工许可证\n政府建设行政主管部门工作人员发现违法行为不予查处\n建设单位未提供建设工程安全生产作业环境及安全施工措施所需费用\n建设单位未将保证安全施工的措施或者拆除工程的有关资料报送有关部门备案\n建设单位对勘察、设计、施工、工程监理等单位提出不符合安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求\n建设单位要求施工单位压缩合同约定的工期\n建设单位将拆除工程发包给不具有相应资质等级的施工单位\n勘察单位、设计单位未按照法律、法规和工程建设强制性标准进行勘察、设计\n设计单位未在设计中提出保障施工作业人员安全和预防生产安全事故的措施建议\n为建设工程提供机械设备和配件的单位，未按照安全施工的要求配备齐全有效的保险、限位等安全设施和装置\n出租未经安全性能检测或者经检测不合格的建设机械设备或施工机具及配件\n自升式架设设施安装、拆卸单位未编制拆装方案、制定安全施工措施\n自升式架设设施安装、拆卸单位由专业技术人员现场监督\n自升式架设设施安装、拆卸单位未出具自检合格证明或者出具虚假证明\n自升式架设设施安装、拆卸单位未向施工单位进行安全使用说明，办理移交手续\n施工单位未设立安全生产管理机构、配备专职安全生产管理人员\n施工单位有关人员未经安全教育培训或者经考核不合格即从事相关工作\n施工单位未向作业人员提供安全防护用具和安全防护服装\n施工单位未按照规定在自升式架设设施验收合格后登记\n施工单位使用国家明令淘汰、禁止使用的危及施工安全的工艺、设备、材料\n施工单位挪用列入建设工程概算的安全生产作业环境及安全施工措施所需费用\n施工单位在施工前未对有关安全施工的技术要求作出详细说明\n施工单位未根据不同施工阶段和周围环境及季节、气候的变化，在施工现场采取相应的安全施工措施\n施工单位在尚未竣工的建筑物内设置员工集体宿舍\n施工单位在施工现场临时搭建的建筑物不符合安全使用要求\n施工单位未对因建设工程施工可能造成损害的毗邻建筑物、构筑物和地下管线等采取专项防护措施\n施工单位有关的用具、设备、机具及配件在进入施工现场前未经查验或者查验不合格即投入使用\n施工单位使用未经验收或者验收不合格的施工起重机械和整体提升脚手架、模板等自升式架设设施\n施工单位委托不具有相应资质的单位承担施工现场安装、拆卸施工起重机械和整体提升脚手架、模板等自升式架设设施\n施工单位在施工组织设计中未编制安全技术措施、施工现场临时用电方案或者专项施工方案\n未按照国家有关规定在施工现场设置消防通道、消防水源、配备消防设施或灭火器材\n未经消防验收或者验收不合格即投入使用\n验收后未报公安机关消防机构备案\n工程竣工验收合格之日起15日内未办理工程竣工验收备案\n未经验收或者验收不合格的建筑工程交付使用\n建设工程竣工验收后，未向有关部门移交建设项目档案\n建设工程竣工后未组织验收擅自交付使用\n建设工程竣工验收不合格擅自交付使用\n竣工验收后未按规定时间向城乡规划主管部门报送有关竣工验收资料\n建设单位伪造或涂改施工许可证施工\n建设单位在领取施工许可证后规定的施工时间或申请延期以后进行施工\n建设项目的安全设施未与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用\n四、违反建设项目实施管理法规行为 投资项目资本金占总投资的比例不合规\n投资项目资本金来源不合规\n投资项目的资本金未一次认缴，并根据批准的建设进度按比例逐年到位\n抽逃基本建设投资项目资本金\n未落实资本金就进行基本建设项目施工\n挪用、截留国家重点建设项目的建设资金及设备储备资金\n转移、侵占、挪用、滞留国家建设资金\n各有关部门未按照财政基本建设支出预算、项目建设程序或工程建设进度拨付配套资金\n建设项目中配套资金到位的比例低于财政资金的到位比例\n基本建设资金支付未按批准的年度基本建设支出预算到位\n违规发包工程\n建设单位将建设工程肢解发包\n建设单位将工程发包给不具有相应资质等级的勘察、设计、施工、工程监理单位\n建设单位未按照国家规定办理工程质量监督手续\n建设工程质量检测机构或委托方未按照有关规定收取、支付检测费用\n建设项目中采购的建筑材料、建筑构配件或设备不符合设计文件或合同要求\n建设单位明示或者暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件或设备\n建设单位明示或者暗示设计单位或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低建设工程质量\n检测机构档案资料管理混乱，造成检测数据无法追溯\n建设单位任意压缩合理工期\n建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标\n承包单位将承包的工程转包，或者违规进行分包\n以补充招标协议的形式更改工程建设项目原合同\n无资质的施工企业、个人借用有资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程\n低资质的施工企业借用高资质的施工企业的资质证书、营业执照承包工程\n以签订劳务承包合同、合资合作做掩护，实际上是分包转包中标项目\n承包单位将承包的工程分包给不具有相应资质证书的单位\n未经批准擅自在文物保护区范围内进行建设工程或者爆破、钻探、挖掘等作业\n在文物保护单位的建设控制地带内进行建设工程，破坏文物历史风貌\n在文物保护单位的建设控制地带内建设工程，工程设计方案未经文物行政部门同意\n在文物保护单位的建设控制地带内建设工程，建设污染环境的设施或者建设活动影响文物保护单位安全及其环境\n擅自迁移、拆除不可移动文物\n擅自修缮不可移动文物，明显改变文物原状\n擅自在原址重建已全部毁坏的不可移动文物造成文物破坏\n从事文物修缮、迁移、重建的施工单位不具备相应资质\n建设项目边勘察、边设计、边施工\n施工单位未对建筑材料、建筑构配件、设备或商品混凝土进行检验\n施工单位未对涉及结构安全的试块、试件及有关材料取样检测\n施工单位在施工中偷工减料，使用不合格的建筑材料、建筑构配件或设备，或者有不按照工程设计图纸或者施工技术标准施工\n施工单位虚报冒领工程款\n施工单位违反合同规定偷工减料，造成损失浪费\n施工单位多计工程价款\n建筑施工企业转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程\n施工企业接受资质等级较低企业或个人的挂靠\n发包单位强行要求承包企业带资承包\n施工单位以带（垫）资为条件承揽工程\n商业银行违规向施工单位提供贷款作为垫资资金\n在工程承包中，有关单位强行垄断本行业的建设项目，要求承包单位或建设单位必须采购其指定厂家生产的材料、设备\n主管单位或企事业单位强行垄断承包本行业的工程项目\n基本建设项目相关单位违规收取费用\n基本建设项目尾工工程预留超过项目投资总概算5%\n基本建设项目主管部门未对尾工工程建设资金进行监督管理\n基本建设单位未按规定预留工程质量保证金\n收取建筑业企业在工程建设中依规设立以外的工程建设领域保证金\n建筑业企业未以银行保函方式缴纳工程建设领域保证金\n未及时返还向建筑业企业收取的保证金\n在工程建设领域新设保证金项目\n五、违反建设项目财务核算法规行为 超范围使用中央预算内固定资产投资补助资金\n中央预算内固定资产投资补助资金的地方配套资金未到位\n提供虚假情况，骗取中央预算内固定资产投资补助资金\n转移、侵占或者挪用中央预算内固定资产投资补助资金\n未按要求完成中央预算内固定资产投资补助资金项目前期工作或未按规定建设实施\n擅自改变中央预算内固定资产投资补助资金的建设内容或建设标准\n中央预算内固定资产投资补助资金项目单位未按有关规定进行招投标或政府采购\n中央预算内固定资产投资补助资金未专款专用或单独建账核算\n基本建设项目未按规定单独建账、单独核算\n国债专项资金未专户储存、单账核算\n弄虚作假、虚报建设项目骗取国债专项资金\n编制虚假材料、虚列项目、虚列支出等骗取国家建设资金\n将自筹资金的建设项目以国家建设项目申报，骗取国家建设资金\n将同一项目多头申报、重复申报，骗取国家建设资金\n擅自改变项目建设内容、提高建设标准、突破国债专项资金项目概算\n截留、挪用国债建设项目专项资金\n国债专项资金建设项目实施单位未按规定报送季度用款计划或信息资料严重失真\n有关主管部门违规调整国债专项资金项目计划\n违规向国债专项资金项目实施单位收取项目管理费\n基本建设项目违规动用国债专项资金\n虚列建设项目投资完成额\n基本建设项目核算混乱\n多支付工程勘察费或设计费\n工程监理单位未按照规定收取监理服务费\n未按规定支付工程价款\n工程结算书多计工程款\n挤占、挪用基本建设项目财政资金\n将建设项目概算外支出计入项目成本\n非经营性项目建设期间的财政贴息资金，未做冲减工程成本处理\n经营性项目在建设期间的财政贴息资金，未做冲减工程成本处理\n未缴工程合同印花税\n未规范或控制基本建设项目建设成本\n建设项目在建设期间的基建收入未纳入项目建设单位财务统一管理\n将工程建设期间各项索赔及违约金等其他收入冲减管理费用\n基础设施建设项目超概算\n将试运行期结束以后的长期借款利息费用计入工程建设成本\n将应计入当期损益的借款费用计入工程建设成本\n建设单位违规使用按规定留成的非经营性项目的结余资金\n未正确核算基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车或试运行收入及其他收入\n已具备竣工验收条件的项目未办理竣工验收\n建设单位违规核算管理费\n建设单位管理费超过批准的总额控制数\n基本建设单位业务招待费支出超过项目建设管理费的5%\n建设单位未按规定比例缴纳劳保基金\n建设单位隐瞒工程造价，降低缴纳基数\n建设单位未对配套建设的环境保护设施竣工验收及时提出申请\n基本建设单位未建立内部控制或项目财务信息报告制度\n建设项目终止、报废或者未按照批准的建设内容建设形成的剩余建设资金，未按照项目实际资金来源比例确认的财政资金退回财政\n建设项目隶属关系发生变化，未及时办理财务关系划转\n项目建设单位在项目竣工后未及时办理项目竣工决算\n基本建设项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位被撤销\n基本建设项目竣工财务决算未经审核前，项目主要人员被调离\n基本建设项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位撤销，有关财务资料未转入其他机构承接、保管\n基本建设项目竣工财务决算未经审核前，项目负责人、财务人员调离，未继续做好竣工财务决算\n基本建设项目实行代理记账或会计集中核算、项目代建制的，相关单位未做好项目竣工财务决算工作\n基本建设项目编制项目竣工财务决算前，项目建设单位未完成各项账务处理及财产物资的盘点核实\n基本建设项目编制项目竣工财务决算前，项目建设单位未逐项盘点核实有关材料、设备、工具、器具\n基本建设项目编制项目竣工财务决算前，项目建设单位未公开变价处理库存设备、材料\n基本建设项目竣工后未及时办理资金清算或资产交付手续\n基本建设项目单位经批准使用项目资金购买的资产，项目完工时未做好财务处理\n已竣工使用基建工程未按规定及时办理竣工备案\n采用虚假证明文件办理工程竣工验收备案\n","date":"2023-10-29","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%B4%BB%E5%8A%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A15%E7%B1%BB383%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch1 id=\"固定资产投资活动审计违法违规行为清单\"\u003e固定资产投资活动审计违法违规行为清单\u003c/h1\u003e\n\u003ch2 id=\"一违反建设项目招标投标法规行为\"\u003e一、违反建设项目招标投标法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e建筑工程设计公开招标未发布招标公告\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e建筑工程设计邀请招标未向3个以上潜在投标人发出投标邀请书\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e建筑工程设计投标人不具有相适应的工程设计资质\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e建筑工程设计评标委员会组成不合规\u003c/p\u003e","title":"固定资产投资活动审计5类383项违法违规行为清单"},] [{"content":"一、企业经营行为负面清单 （一）不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人；\n（二）向其它企业投资或者为他人提供担保，不得超过企业章程规定的限额；\n（三）企业资本公积金不得用于弥补企业亏损；\n（四）企业应当向聘任的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账本、财务会计报告及其它会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报；\n（五）除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿；\n（六）对国有企业资产，不得以任何个人名义开立账户存储；\n（七）上市公司不得收购本企业股份，除法律另有规定外；\n（八）上市公司不得接受本企业的股票作为质押权的标的；\n（九）发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年内不得转让。公开发行股份前已发行的股份，自本公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让；\n（十）不得假冒他人的注册商标，不得擅自使用知名商品特有的名称、包装、装横，或者使用与知名商品近似的名称、包装、装横，造成和他们的知名商品相混淆，使购买者误认为是该知名商品；\n（十一）不得擅自使用他人的企业名称或姓名，使人误认为是他人的商品；\n（十二）不得在商品上伪造或者冒用认证标志、名优标志等质量标志，伪造产地，对商品质量作引人误解的虚假表示；\n（十三）公用企业或者其他依法具有独占地位的经营者，不得限定他人购买其指定的经营者的商品，以排挤其他经营者的公平竞争；\n（十四）不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或购买商品；\n（十五）不得利用广告或者其他方法，对商品的质量、成份、性能、用途、生产者、有效期限、产地等作引人误解的虚假宣传；\n（十六）不得以盗窃、利诱、胁迫或者其他不正当手段获取权利人的商业秘密；\n（十七）不得违反约定或者违反权利人有关保护商业秘密的要求，披露、使用或者允许他人使用其所掌握的商业秘密；\n（十八）不得以排挤竞争对手为目的，以低于成本的价格销售商品，除法律另有规定外；\n（十九）不得捏造、散步虚假事实，损害竞争对手的商业信誉、商品声誉；\n（二十）生产经营类企业不具备安全生产条件的，不得从事生产经营活动；\n（二十一）生产经营单位不得使用应当淘汰的危及生产安全的工艺、设备；\n（二十二）生产经营单位不得将生产经营项目、场所、设备发包或者出租给不具备安全生产条件或者相应资质的单位或者个人；\n（二十三）未依法进行环境影响评价的开发利用规划，不得组织实施；未依法进行环境影响评价的建设项目，不得开工建设；\n（二十四）未取得排污许可证的企业单位和其他生产经营者，不得排放污染物；\n（二十五）任何单位和个人不得生产、销售或者转移、使用严重污染环境的工艺、设备和产品。\n（二十六）国有企业的关联方不得利用与企业之间的交易，谋取不当利益，损害企业利益。\n（二十七）国有企业不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。\n（二十八）未经国有资产监督管理机关同意，国有企业不得有下列行为：\n1、与关联方订立财产转让、借款的协议；\n2、与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。\n二、招标行为中的负面清单 （一）招标项目及其招标范围、招标单位式、招标组织形式等未按照国家有关规定先履行审批、核准手续的。\n（二）全部使用国有资金投资或国有资金占控股或主导地位的项目，或者国家融资的项目未依法招标。\n（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目未依法招标。\n（四）能源、交通运输、通信、水利、城市轨道交通基础设施及公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目，未依法招标。\n（五）将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。\n（六）以划分标段规避招标。\n（七）以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，未依法招标。\n（八）依法应当公开招标而采用邀请招标。\n（九）依法必须进行招标的项目，招标单位自行办理招标事宜，未向有关行政监督部门备案。\n（十）招标单位未与被委托的招标代理机构签订书面委托合同。\n（十一）依法必须公开招标的项目，其资格预审公告和招标公告未在依法指定的媒介发布\n（十二）资格预审公告或招标公告未载明招标单位的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项\n（十三）资格预审公告或招标公告未载明招标项目的名称、内容、范围、规模、资金来源\n（十四）资格预审公告和招标公告未载明投标资格能力以及是否接受联合体投标\n（十五）资格预审公告和招标公告未载明获取资格预审文件或招标文件的时间、方式\n（十六）资格预审公告和招标公告未载明递交资格预审文件或招标文件的截止时间、方式\n（十七）采用电子招投标方式的，资格预审公告和招标公告未载明潜在投标单位访问电子招标投标交易平台的网址和方法\n（十八）在不同媒介发布的同一招标项目的资格预审公告或者招标公告内容不一致，影响潜在投标单位申请资格预审或者投标\n（十九）以不合理的标段或工期限制或排斥潜在投标单位或投标单位\n（二十）采用资格预审的，以抽签、摇号等不合理条件限制或者排斥资格预审合格的潜在投标单位参加投标\n（二十一）就同一招标项目向潜在投标单位或者投标单位提供有差别的项目信息\n（二十二）设定的资格、技术、商务条件与招标项目的具体特点和实际需要不相适应或者与合同履行无关\n（二十三）依法必须进行招标的项目以特定行政区域或者特定行业的业绩、奖项作为加分条件或者中标条件\n（二十四）对潜在投标单位或者投标单位采取不同的资格审查或者评标标准\n（二十五）限定或者指定特定的专利、商标、品牌、原产地或者供应商\n（二十六）依法必须进行招标的项目，非法限定潜在投标单位或者投标单位的所有制形式或者组织形式\n（二十七）要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标单位的其他内容\n（二十八）其它以不合理的条件限制或者排斥潜在投标单位，或对潜在投标单位实行歧视待遇\n（二十九）强制投标单位组成联合体共同投标，限制投标单位之间的竞争\n（三十）招标单位终止招标的，未及时发布公告\n（三十一）招标单位终止招标，已经发售资格预审文件、招标文件的，未退还所收取的资格预审文件、招标文件的费用\n（三十二）招标单位终止招标，已经收取投标保证金的，未退还所收取的投标保证金及银行同期存款利息\n（三十三）采取资格预审的，未在资格预审文件中载明资格预审的条件、标准和方法\n（三十四）采取资格后审的，未在招标文件中载明对投标单位资格要求的条件、标准和方法\n（三十五）未在招标文件中载明投标有效期\n（三十六）招标文件未包括招标项目的技术要求、标准、质量、对投标单位资格审查的标准、投标报价要求、废标条款和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款\n（三十七）未合理划分标段、确定工期，并在招标文件中载明\n（三十八）招标文件中规定的各项技术规格（标准），要求或标明某一特定的专利、商标、名称、设计、原产地或生产供应者，含有倾向或者排斥潜在投标单位的其他内容\n（三十九）对于必须引用某一供应者的技术规格（标准）才能准确或清楚地说明拟招标项目的技术规格时，未在参照后面加上“或相当于”的字样\n（四十）招标文件规定的各项技术标准（规格）不符合国家强制性标准或技术法规的规定\n（四十一）货物招标招标，对主要设备、材料或者供货合同的主要部分，要求或者允许分包\n（四十二）设有最高投标限价的，未在招标文件中明确最高投标限价或者最高投标限价的计算方法\n（四十三）在招标文件中规定最低投标限价\n（四十四）招标单位未确定投标单位编制投标文件所需要的合理时间\n（四十五）招标文件中要求投标单位提交投标保证金超过招标项目估算价的2%\n（四十六）施工（货物）招标其投标保证金超过八十万元人民币\n（四十七）挪用投标保证金\n（四十八）招标文件要求中标人提交履行保证金超过中标合同金额的10%\n（四十九）未按照资格预审公告、招标公告或者投标邀请书规定的时间、地点发售资格预审文件或者招标文件\n（五十）发售资格预审文件、招标文件以营利为目的，收取的费用超出补偿印刷、邮寄的成本支出\n（五十一）向他人透露已获取招标文件的潜在投标单位的名称、数量或者可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况的，或者泄露标底的。\n（五十二）组织单个或者部分潜在投标单位踏勘项目现场。\n（五十三）资格预审文件或者招标文件的发售期少于五日。\n（五十四）提交资格预审申请文件的时间，自资格预审文件停止发售之日起少于五日。\n（五十五）自招标文件开始发出之日起至投标单位提交投标文件截止之日止少于二十日。\n（五十六）未在提交资格预审申请文件截止时间至少三日前，以书面形式发布可能影响资格预审文件编制的澄清或者修改。\n（五十七）未在投标截止时间至少十五日前，以书面形式发布可能影响投标文件编制的澄清或者修改。\n（五十八）发布可能影响资格预审文件编制的澄清或者修改不足三日的，未顺延提交资格预审申请文件的截止时间。\n（五十九）发布可能影响投标文件编制的澄清或者修改不足十五日的，未顺延提交投标文件的截止时间。\n（六十）潜在投标单位或者其他利害关系人对资格预审文件或招标文件提出的异议，未在收到异议之日起三日内作出答复。\n（六十一）对收到的异议作出答复前，未暂停招标投标活动。\n（六十二）未在招标文件确定的提交投标文件截止时间的同一时间或地点公开进行开标。\n（六十三）评标委员会人数非五人以上单数。\n（六十四）评标委员会中技术、经济等方面的专家少于成员总数的三分之二。\n（六十五）以明示、暗示等任何方式指定或者变相指定参加评标委员会的专家成员。\n（六十六）评标委员会的专家成员应当从评标专家库内相关专业的专家名单中以随机抽取方式确定。\n（六十七）对与投标单位有利害关系的人进入相关项目评标委员会的未予以更换。\n（六十八）评标委员会成员有回避事由、擅离职守或者因健康等原因不应继续评标而未及时更换。\n（六十九）非因法定事由更换评标委员会成员。\n（七十）未在中标结果确定前对评标委员会成员名单进行保密。\n（七十一）未向评标委员会提供评标所需的信息和数据。\n（七十二）提供相关资料时带有明示或者暗示倾向或者排斥特定投标单位的信息。\n（七十三）向评标委员会明示或者暗示其倾向或者排斥特定投标单位。\n（七十四）在开标前开启投标文件并将有关信息泄露给其他投标单位。\n（七十五）直接或者间接向投标单位泄露标底、评标委员会成员等信息。\n（七十六）明示或者暗示投标单位压低或者抬高投标报价。\n（七十七）授意投标单位撤换、修改投标文件。\n（七十八）明示或者暗示投标单位为特定投标单位中标提供方便。\n（七十九）与投标单位为谋求特定投标单位中标而采取的其他串通行为。\n（八十）招标单位改变载明的资格条件或者以没有载明的资格条件对潜在投标单位或者投标单位进行资格审查。\n（八十一）对于投标单位对开标现场提出的异议，未当场作出答复，或未制作记录。\n（八十二）接受未通过资格预审的单位或者个人参加投标。\n（八十三）接受应当拒收的投标文件。\n（八十四）招标项目设有标底的，未在开标时公布\n（八十五）投标单位同意延长投标有效期后，招标单位要求或允许投标单位修改其投标文件的实质性内容\n（八十六）招标单位未采取必要措施，保证评标活动在严格保密的情况下进行\n（八十七）招标单位未根据项目规模和技术复杂程度等因素合理确定评标时间\n（八十八）评标和定标未在投标有效期内完成\n（八十九）非法干预或者影响评标过程和结果\n（九十）通过资格预审的申请人或者投标单位少于三个，继续开标，未依法重新招标\n（九十一）所有投标被否决的，未依法重新招标\n（九十二）重新招标后投标单位仍少于三个的，未经工程项目审批部门批准即不再招标的\n（九十三）在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人\n（九十四）依法必须进行招标的项目，不按照规定确定中标人\n（九十五）依法必须进行招标的项目，招标单位未在自收到评标报告之日起三日内公示中标候选人\n（九十六）中标候选人公示期少于三日\n（九十七）未在投标有效期截止时限三十日前确定中标人\n（九十八）资格预审结束后，未及时向资格预审申请人发出资格预审结果通知书\n（九十九）无正当理由不发出中标通知书\n（一百）依法必须进行招标的项目中标通知书发出后无正当理由改变中标结果\n三、投资项目负面清单 禁止类投资事项 （一）不符合国家产业政策、行业准入要求的投资项目。\n（二）不符合土地使用、能源消耗、污染排放、安全生产等有关法律法规的投资项目。\n（三）不符合国有经济布局和结构调整方向的投资项目。\n（四）不符合国有企业战略目标和发展规划的投资项目。\n（五）未履行国有企业投资决策程序的投资项目。\n（六）项目资本金低于国家相关规定要求的投资项目。\n（七）技术、装备和工艺低于国内同业平均水平的投资项目。\n（八）与信誉不佳、经营存在法律纠纷、资产质量较差或明显缺乏投资能力的国有企业合资合作的投资项目。\n（九）向产权关系不明晰、有重大债务风险的国有企业进行投资。\n（十）向四级以下子公司进行增资或注入资产、股权投资。\n（十一）未明确融资、投资、管理、退出方式和相关责任人的投资项目。\n（十二）投资预期收益低于同行业平均水平且预期收益未能覆盖预期融资成本的投资项目。\n（十三）投资预期收益低于五年期国债利率的商业性投资项目和投资预期收益低于投资所在国十年期固定存款利率的境外投资项目。\n（十四）投资规模明显超过国有企业实际能力的投资项目。\n特别监管类投资事项 （一）主辅业目录之内、限额以上的投资项目，包括：单项项目总投资额在省属国有企业上年度合并报表净资产10%（含）以上的投资项目，单项项目总投资额5亿元（含）以上的投资项目。\n（二）主辅业目录之外的投资项目。\n（三）境外（含香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区）投资项目。\n（四）资产负债率高于75%、带息负债比率高于70%、且上一年度净利润为负的省属国有企业的所有固定资产投资和股权投资项目。\n（五）主业非商业房地产的国有企业新增商业房地产业投资项目。\n（六）投资新设、参股持牌金融机构。\n（七）四级子公司的所有固定资产投资和股权投资项目。\n四、国有企业混改负面清单 （一）在重要通信基础设施、枢纽型交通基础设施、重要江河流域控制性水利水电航电枢纽、跨流域调水工程等领域，实行国有独资或控股，允许符合条件的非国有企业依法通过特许经营、政府购买服务等方式参与建设和运营。\n（二）在重要水资源、森林资源、战略性矿产资源等开发利用，实行国有独资或绝对控股，允许非国有资本进入，依法依规有序参与开发经营。\n（三）在江河主干渠道、石油天然气主干管网、电网等领域，实行网运分开、主辅分离，除对自然垄断环节的管网实行国有独资或绝对控股外，放开竞争性业务，允许非国有资本平等进入。\n（四）在核电、重要公共技术平台、气象测绘水文等基础数据采集利用等领域，实行国有独资或绝对控股，支持非国有企业投资参股以及参与特许经营和政府招标。粮食、石油、天然气等战略物资国家储备领域保持国有独资或控股。\n（五）在国防军工等特殊产业，从事战略武器装备科研生产、关系国家战略安全和涉及国家核心机密的核心军工能力领域，实行国有独资或绝对控股。其他军工领域，分类逐步放宽市场准入，建立竞争性招标体制机制，支持非国有企业参与武器装备科研生产、维修服务和竞争性招标。\n（六）对其他服务国家战略目标、重要前瞻性战略性产业、生态环境保护、共用技术平台等重要行业和关键领域，加大国有资本投资力度，发挥国有资本引导和带动作用。\n五、国有企业管理人员廉洁从业负面清单 （一）董事、高级管理人员不得有下列行为：挪用国有企业资金；将国有企业资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；违反国有企业章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将国有企业资金借贷给他人或者以国有企业财产为他人提供担保；违反国有企业章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本国有企业订立合同或者进行交易；未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于国有企业的商业机会，自营或者为他人经营与所任职国有企业同类的业务；接受他人与国有企业交易的佣金归为己有；擅自披露国有企业秘密。\n（二）不得在工程招投标、物资服务招标中违规操作，或授意、指使、要求施工单位将工程项目及相关业务由指定的单位和个人承揽；\n（三）不得利用职权或职务影响，为外部国有企业、品牌进入“供应商(产品名录)库”及承揽业务提供便利谋取私利；\n（四）不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占国有企业的财产；\n（五）不得违规在同类国有企业、关联国有企业、业务关系国有企业投资入股，接受、索取利益；\n（六）不得利用职权或职务影响，违规获取、支配本国有企业及关联国有企业经营性产品或垄断性资源谋取私利；\n（七）不得与国有企业管理、服务对象开展非正常民间借贷，或者以委托他人投资理财名义，未出资而获利或虽出资但获利明显高于应得收益；\n（八）不得违规开展融资性贸易谋取私利；\n（九）不得利用国有企业内幕消息、商业秘密以及知识产权、业务渠道等无形资产或者资源，为本人、配偶、子女及其他特定关系人谋取利益；\n（十）不得利用职权或职务影响为配偶、子女及其他特定关系人吸收存款、推销金融产品等提供帮助谋取利益；\n（十一）不得利用职权或职务影响为配偶、子女及其他特定关系人在资产转让出租、工程招投标、物资服务招标等方面提供帮助谋取利益；\n（十二）不得利用其关联关系损害国有企业利益；\n（十三）不得违反法律规定和国有企业制度，将国有企业资金借贷给他人或者以国有企业财产为他人提供担保；\n（十四）不得违反法律规定和国有企业制度，与本国有企业订立合同或者进行交易；\n（十五）不得违反法律规定和国有企业制度，利用职务便利为自己或者他人谋取属于国有企业的商业机会，自营或者为他人经营与所任职国有企业同类的业务；\n（十六）不得接受他人与国有企业交易的佣金归为己有；\n（十七）不得以明显不公平的条件，提供或者接受资金、商品、服务或者其他资产；\n（十八）国有企业董监高人员不得超越职权或者违反程序决定国有企业重大事项，不得有其他侵害国有资产出资人权益的行为；\n（十九）国有企业董监高人员及其近亲属以及这些人员所有或者实际控制的国有企业，不得利用与国有企业之间的交易，谋取不当利益，损害国有企业利益；\n（二十）国有企业党委会、董事会、经理班子不得以个别征求意见等方式作出决策。\n（二十一）未经国有资产监督管理机关同意，国有独资公司、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他国有企业兼职。\n（二十二）未经股东会、股东大会同意，国有资本控股企业、国有资本参股企业的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他国有企业兼职。\n（二十三）未经国有资产监督管理机关同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。\n（二十四）未经股东会、股东大会同意，国有资本控股企业的董事长不得兼任经理。\n（二十五）董事、高级管理人员不得兼任监事。\n","date":"2023-10-29","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%9B%BD%E4%BC%81%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E5%85%B3%E9%94%AE%E5%90%88%E8%A7%84%E8%A6%81%E6%B1%82180%E6%9D%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"一企业经营行为负面清单\"\u003e一、企业经营行为负面清单\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e（一）不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（二）向其它企业投资或者为他人提供担保，不得超过企业章程规定的限额；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（三）企业资本公积金不得用于弥补企业亏损；\u003c/p\u003e","title":"国企经营管理行为关键合规要求180条"},] [{"content":"一、贯彻执行中央重大经济方针政策及市委市政府决策部署方面 （一）落实供给侧结构性改革措施不力 未按照规定期限、规定数量淘汰落后产能\n违规或变相扩大落后、过剩产能\n未按期完成处“僵”治困工作任务\n非主业房地产国有企业违规参与商业性土地开发和房地产经营业务，扩大非主业房地产投资\n违规利用非自有土地开发房地产项目\n违规建设别墅类房地产开发项目\n未按要求完成房地产去库存指标，三四线城市的房地产项目、高档住宅去库存进度缓慢\n违规通过贷款、信托、发债和增发股票等方式变相获取资金或改变资金实际用途用于房地产开发\n企业集团未对所属子企业资产负债进行约束\n通过售后回购、固定回报、违规担保等方式产生隐性债务\n企业承担的重大基础设施建设项目进度缓慢、资金不足、程序违规、管理混乱\n企业关键技术核心设备受制于人，对外依存度高、科技攻关能力弱、关键技术“卡脖子”\n（二）落实深化国有企业改革措施不力 国有经济布局调整和结构优化不到位、功能界定不准确、现代企业制度不完善\n企业兼并重组后协同发展不够，集团内部资源缺乏整合\n开展非主业投资未报经国资委核准\n企业“三重一大”决策事项未履行党委会前置程序\n混合所有制改革推进不力，“混而不改”，改革流于形式、效果不佳\n国有资本投资运营公司改革推进缓慢（如：改革方案部署不够明确、资本授权及经营资质受限、资本运营偏离改革方向）\n瘦身健体提质增效不力（如：未按要求压缩企业管理和产权层级、应收账款和存货长期占用资金）\n剥离办社会职能和解决历史遗留问题不力（如：“三供一业”分离移交缓慢、国有企业办社会职能剥离缓慢、厂办大集体改革缓慢、清理处置低效无效资产工作推进缓慢、改制企业长期占用国有资产或资金造成国有权益受损）\n国有资本经营预算支出管理不到位（如：未按要求增加实收资本或股本；资本闲置）\n（三）落实其他重大决策部署不到位 注：落实其他重大决策部署不到位的问题和风险，分别从防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治、减税降费、清理拖欠民营企业中小企业账款等方面进行归纳总结，其中：防范化解重大风险政策落实不到位问题内容较多，故本清单分别从企业集团金融业务风险（见金融板块问题表现形式264-299）；债务风险、重大投资和经营风险、网络信息安全风险四个方面进行归纳总结（见问题表现形式22-39）；其他方面政策落实不到位的问题（见问题表现形式40-43）。\n债务风险：\n企业集团资产负债率高于国资委确定的行业资产负债率预警线和重点监管线，甚至资不抵债\n未建立健全企业债务风险防控机制，债务结构不合理，未充分发挥资产负债约束机制作用\n高资产负债率企业未制定或实施有效的降低资产负债率措施\n违规对不符合国家产业政策的企业实施债转股\n融资超过企业实际发展需求或偿付能力\n企业采取“名股实债”“永续债”方式超规模融资或形成重大隐性债务\n继续使用债务资金投资推高负债率水平\n重大投资和经营风险：\n集团投资布局和方向不符合国家政策要求\n投资导向偏差导致面临产业结构失衡、国有资本布局不合理、核心板块发展乏力\n因战略规划执行不到位、管控薄弱或应对不力等导致企业存在重大经营、市场、质量、法律和生产安全风险\n擅自压低价格销售产品、服务，形成损失（如：低价销售房屋，形成损失；商品房销售中存在越权折扣、奖励折扣、人情折扣）\n企业债券发行、委托理财、对外担保等业务存在重大损失或损失风险网络信息安全风险：\n重复建设、信息孤岛、数据共享不足\n重建设轻应用、资源利用率低\n外包服务商资质不合规、数据和资产处置不当、资产管理不规范\n未建立和落实网络安全责任制\n未严格执行信息系统安全等级保护制度，存在重大安全隐患\n存在网络安全保障能力不足、应急机制不完善、容灾备份建设不健全、运维管理不到位等安全隐患\n其他方面政策落实不到位：\n精准扶贫政策落实不到位（如：未落实定点扶贫工作任务要求；未出台具体帮扶措施，履行帮扶责任定点扶贫的目标对象、工作举措、资金使用等不精准；弄虚作假、虚报浮夸扶贫工作成效；贪污挪用、截流私分、虚报冒领扶贫资金）\n污染防治工作推进不力（如：未完成国家节能减排任务目标；盲目决策和建设项目，造成重大环境污染和资源损毁；违规偷排、漏排、超排废渣废液废气，瞒报漏报检测数据；违规堆放、未按规定处理工业危险废弃物、危险化学品；对所属企业发生的破坏生态环境问题追责问责不到位）\n清理规范涉企收费政策措施落实不到位（如：垄断性国有企业自立名目收取保证金、超标准收取保证金或未按规定及时清理退还保证金）\n落实清理拖欠民营企业中小企业账款不到位（如：有关部门清欠任务部署不到位、清欠口径不明晰；国企清欠台账建立不完整、绩效考核未明确和责任追究走过场、制定和落实清偿计划不到位、集团制定和落实解决方案统筹不到位、完善支持政策强化工作保障不到位、新增拖欠账款）\n（四）未落实目标责任书任务 企业承担的政策性任务未完成\n目标责任书中具体指标完成不真实、不准确\n适用法律法规：\n《国务院关于进一步加强淘汰落后产能工作的通知》（国发［2010］7号）\n《国务院关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发［2016］6号）\n《国务院关于发布政府核准的投资项目目录（2016年本）的通知》（国发［2016］72号）\n《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国办发［2010］10号）\n《中共中央办公厅、国务院办公厅关于党政机关停止新建楼堂馆所和清理办公用房的通知》（中办发［2013］17号）\n《关于暂停新建高尔夫球场的通知》（国办发［2004］1号）\n《关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》（国发［2016］54号）\n《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》\n《关于印发降低实体经济企业成本工作方案的通知》（国发［2016］48号）\n《关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见》（国办发［2017］36号）\n《关于开展“僵尸企业”处置情况摸底调查的通知》（京发改［2019］1328号）\n《关于市属企业开展压缩管理层级减少法人户数工作的通知》（京国资发［2016］20号）\n《北京市属国有企业负责人经营业绩考核暂行办法》（京国资发［2017］14号）\n《关于市属国有企业发展混合所有制经济的实施意见》（京政发［2016］38号）\n预防措施：\n国有企业监管部门要统筹谋划深化国有企业改革工作，进一步完善国有资产管理体制，加强对国有企业的监督考核，引导国有企业做优做强。\n各国有企业应围绕首都功能定位及战略发展布局，结合全面深化企业改革要求，制定有效措施积极落实国家“三去、一降、一补”产业政策，整合集团内部资源，控制投资规模和投资节奏，优化融资渠道，降低资金成本，防范财务风险。\n对造成国有企业重大国有资产损失的情况，各监管部门以及国有企业要严肃追究企业党组织的主体责任和企业纪检机构的监督责任，并按照《市国资委监管企业资产损失责任追究暂行办法》的要求追究有关人员的责任。\n二、重大经济事项的决策、执行和效果方面 （一）重大投资决策和投资管理不规范 对外投资管理制度不健全\n未按照规定进行可行性研究、尽职调查或风险分析\n论证分析未考虑行业发展趋势，对技术、环境、政策等重要因素的判断明显违背事实，对关键性参数设定不科学，或未充分考虑重大风险因素，未制定风险防范预案\n投资决策与可行性研究、尽职调查严重背离\n可行性研究不充分，盲目决策，导致投资损失\n投资项目不符合国家发展规划和产业、环保、节能、土地、安全生产等政策及市场准入条件\n违规向禁止类行业投资\n未履行规定的投资决策审批程序\n投资项目未批先建\n未按照规定进行财务审计，资产评估或估值\n投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告，或干预、操纵财务审计、资产评估造成投资价格不实\n违反合同约定提前支付并购价款\n违规以各种形式为其他合资合作方提供垫资，或通过高溢价并购等手段向关联方输送利益\n违反规定向企业高管及其近亲属和其他特定关系人所有或者控制的企业投资或者与其共同出资设立企业\n投资合同、协议及标的企业公司章程中国有权益保护条款缺失，对标的企业管理失控\n对投资项目未进行全面有效的跟踪管理，出现风险，或发生损失未及时采取有效措施止损\n违反规定或在风险控制存在重大缺陷情况下开展股票、基金、期货、外币、委托理财、其他金融衍生工具等高风险投资业务\n利用信贷资金等限制用途资金违规从事证券、期货、金融衍生品等高风险投资\n证券、期货、金融衍生品等风险投资未控制风险，造成国有资产损失\n投资项目进展缓慢、停滞\n投资后长期无法获得收益，造成重大损失浪费\n分红派息资金未按时收回，未如实做账务处理\n将投资项目盈利转移它处或隐藏投资亏损\n（二）重大工程建设项目决策或管理不规范 重大工程建设管理制度不健全\n未明确重大工程建设项目的“重大标准”\n工程建设项目立项审批手续不完善\n工程项目招投标程序不合规（如：应招未招、拆分项目规避招投标）\n未按照规定对合同标的进行调查论证，未经授权或超越授权投标，中标价格严重低于成本，造成企业资产损失\n工程建设或物资采购业务违法围标或串标\n相关人员干预或操纵招标\n不符合资格单位中标\n违反规定转包、分包\n项目概算未经严格审计，严重偏离实际\n擅自签订或变更合同\n擅自变更工程设计、建设内容\n合同约定未经严格审查，存在重大疏漏\n项目建设严重拖期、成本明显高于同类项目\n工程质量不达标、存在重大安全风险隐患\n未按照合同约定，超计价、超进度付款\n违法出借工程资质\n违规挂靠、违规使用不具备资质企业造成工程质量问题\n使用假发票、编造假合同虚列工程成本，套取资金\n虚报工程量，造成工程成本不实\n资金来源不明确、资金安排不合理\n投入运营的工程项目效益未达预期\n项目建成后长期闲置\n会计核算未真实公允反映工程的效益情况\n（三）重大资本运作不合规 重大资本运作决策制度不健全\n投资并购未按规定开展尽职调查或尽职调查未进行风险分析\n未履行法定程序和审批手续，擅自转让或处置国有资产\n未按照规定进行清产核资、财务审计和资产评估\n干预或者操纵清产核资、财务审计和资产评估，造成鉴证结果不实\n故意转移、隐匿国有资产，或向中介机构提供虚假材料，造成审计、评估结果不实\n在发展混合所有制经济、实施员工持股计划等改组改制过程中变相套取、私分国有股权\n改制后的公司章程中国有权益保护条款缺失\n企业国有资产交易未按照规定在依法设立的产权交易机构中公开进行\n违反相关规定和公平交易规则，将国有资产以明显不公允低价折股、出售或无偿分给其他单位或个人\n将涉及国家安全的资产转让给外资\n通过关联方交易转移资产，造成国有资产流失\n未按照规定收取国有资产转让价款\n改制重组未报经国资委批准同意，金融产品交易未按要求向国资委备案\n资本运作合同存在条款漏洞\n境外资本运作存在政策风险\n资本运作未达可研预期收益\n对以前年度形成的长期亏损、大额减值的项目，未采取有效措施减亏止损\n（四）重大物资（服务）采购不合规 物资（服务）采购管理制度不健全\n未按照规定订立书面合同或所订立合同明显有损企业利益\n未按照规定进行招标或未执行招标结果\n未经过充分询价、比价、或授意、指使、串通违规采购\n采购标的与市场同类价格相比明显偏高，造成国有资金损失浪费\n利用关联交易输送利益\n通过高价采购向供应商输送利益\n采购与实际需要脱节造成积压、闲置\n在前期合同不能完全执行并存在损失风险时仍续订类似合同\n为经营考核等需要人为增加采购环节进行空转贸易，以物资（服务）采购为名开展融资性贸易并形成资金风险敞口\n（五）重大担保和借款不合规 对外担保未履行集体决策程序\n企业内部职能部门或分支机构未经授权对外担保\n对不符合担保条件的对象进行担保\n未按保证份额承担担保责任\n未进行保证、抵押和质押等反担保增信措施\n未按照规定订立保证合同\n抵、质押物未进行资产评估，不能足够覆盖担保及借款金额\n出借资金逾期无法收回，因担保承担连带责任形成损失\n对担保项目未进行有效监管，发生损失未及时采取有效补救措施\n大额资金出借未履行集体决策程序\n企业之间未通过银行擅自办理委托贷款\n适用法律法规：\n《企业国有资产法》\n《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（中办发［2009］26号）\n《中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》\n《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》\n《中华人民共和国建筑法》\n《合同法》\n《北京市建设工程质量条例》（北京市人民代表大会常务委员会十四届第14号）\n《招标投标法》\n《招标投标法实施条例》\n《对外承包工程管理条例》\n《工程建设项目招标范围和规模标准规定》\n《关于加强和规范新开工项目管理的通知》\n《北京市国有企业违规经营投资责任追究暂行办法》（京政字［2017］12号）\n《关于全面深化市属国资国企改革的意见》（京发［2014］13号）\n《北京市企业国有资产评估管理暂行办法》（京国资发［2008］5号）\n《北京市国有企业投资监督管理办法》（京国资发［2017］29号）\n《北京市国有企业担保管理暂行办法》（京国资发［2012］31号）\n《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》（建市规［2019］1号）\n预防措施：\n国有企业应进一步强化董事会的监管职能，规范董事会的运行，健全全面风险管理体系，加强对投资、资金使用、资产处置等重大决策的风险论证。\n加强对重大风险管控、重大决策事项的过程监督，促进董事会决议得到严格执行。\n加强对重大工程建设及设备采购项目的管理，严格执行招投标法规定履行的招投标程序。按照制度要求履行相应审批手续，加强工程项目成本控制，\n查找和堵塞项目管理中的漏洞，提高工程项目管理水平。\n三、企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况方面 （一）法人治理结构不完善 未把企业党组织内嵌到公司治理结构之中，法人治理结构不完善\n董事会及下设专业委员会人员设置不符合规定\n董事会及下设专业委员会、股东会召开会议次数不符合要求\n未制定董事会议事规则、总经理工作细则\n（二）内控制度不健全、执行不到位 注：企业内控管理制度涉及内容较多，包括资金、采购、销售、基建、人力资源管理、质量管理、安全生产等关键业务，以及境外资产、金融及其衍生业务、节能减排等特殊业务，但各企业、各行业之间侧重各有不同。内控制度的审查重点在于企业是否按照管理制度化、制度流程化的要求建立健全相关制度，制度是否严格执行。企业由于制度不健全或流于形式导致效益低下、损失浪费甚至产生重大经营风险都可归结于内控制度不健全、执行不到位的问题，在此列举出审计发现的几个比较典型的问题表现形式，但不仅限于以下问题。\n内控及风险管理制度缺失，内控流程存在重大缺陷\n采购货物未列入年度采购计划或者未经过预算审批\n应收账款增长过快占压企业资金\n应收账款未及时催收、对账，以及对异常应收款项未及时追索或者未采取有效保全措施\n由于“存贷双高”导致融资成本明显上升\n财务公司资金集中度不高、使用效率低，内源融资平台作用发挥不够\n募集资金用途不符合约定\n列入集中采购目录的项目未按规定实行集中采购\n采购的设备材料未经过严格验收程序，出现质量问题\n集团未对境外大额资金调度实行管控\n管理岗位由一人独立负责，没有相互监督制约\n差旅费报销未按制度履行相关审批手续\n差旅费报销标准不明确\n财务报销凭证不合规\n会议费、培训费等支出支付依据不充分，无会议通知、参会人员名单、培训通知、参训人员签到表等\n国有资产或资金管理存在漏洞（如：房产（车位）底数不清，存在较大经营风险；资产台账信息不全，账实不符；存在账外资产；资产长期未盘点；房产被外部单位（或个人、改制企业、内部职工）无偿使用）\n资产出租行为不规范（如：资产低价对外出租；出租房产被承租方转租，承租方从中获利；未及时收取租金；房屋租赁事项未按规定上报审批；房产租赁期限不符合国资委相关规定）\n编制虚假财务报告，造成企业账实不符\n适用法律法规：\n《中华人民共和国公司法》（2013年修改）\n《现金管理暂行条例》（国务院2011年第588号令）\n《企业国有资产监督管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第378号）\n《中华人民共和国担保法》\n《贷款通则》\n《合同法》\n《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（中办发［2009］26号）\n《中华人民共和国证券法》\n《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企［2002］513号）\n《北京市人民政府国有资产监督管理委员会关于做好2018年度市管企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（京国资发［2018］26号）\n《关于加强市管企业融资性贸易等高风险业务管控的通知》（京国资办发［2019］9号）\n《中华人民共和国招标投标法（2017修正）》\n《中华人民共和国招标投标法实施条例（2019修正）》\n《关于规范市属国有独资企业董事会建设的指导意见》（京国资发\n［2011］13号）\n《关于加强北京市国有独资公司董事会专门委员会建设的指导意见的通知》（京国资发［2009］17号）\n公司章程\n《关于加强市管企业资产负债约束的实施意见》（京国资发［2018］23号）\n《北京市国有企业境外投资监督管理办法》（京国资发［2017］30号）\n《北京市国有企业违规经营投资责任追究暂行办法》（京政字［2017］12号）\n《关于加强企业实物资产转让管理工作的通知》（京国资发［2012］4号）\n《关于规范国有企业房屋出租管理工作的意见》（京国资发［2012］34号）\n《关于进一步规范市属国有企业京内土地房屋资产处置和房屋出租对外合作经营管理的通知》（京国资发［2018］21号）\n《北京市国有企业担保管理暂行办法》（京国资发［2012］31号）\n预防措施：\n国有企业应强化董事会的监管职能，进一步完善现代企业制度，完善公司治理结构、治理模式。\n完善管理制度和风险防控体系，加强企业内部监督管理力度，规范下属单位的日常生产经营行为，防止管理层对下级企业存在问题的失察失管。\n提高遵纪守法意识，防范资产经营管理中的各类风险隐患，杜绝违法违纪违规问题的发生，防止国有权益受损。\n四、企业财务收支的真实、合法、效益方面 （一）未按规定核算收入及损益 推迟或提前确认收入（跨期确认收入）\n虚构业务虚增收入\n隐瞒业务少计收入\n将应计入成本费用的支出直接冲减销售收入\n销售计价不准确导致多计或少计收入\n未按完工进度确认建造合同收入\n未按规定确认政府补助收入\n（二）未按规定核算成本费用 提前或推迟结转成本费用\n虚列或少计成本费用\n将期间费用列入工程成本或资本化\n在建工程未及时转增固定资产导致少提固定资产折旧\n未按规定核算固定资产借款费用\n未按规定摊销无形资产\n未按规定计提资产减值准备\n（三）随意变更或未按规定变更会计政策 无确需变更的理由，随意变更会计政策\n会计政策变更后使用的会计处理方法不正确\n未在财务会计报告附注中披露会计政策变更的信息\n（四）未按规定编制合并财务报表 合并范围不规范\n母公司与子公司、子公司之间关联交易未抵销或抵销不充分\n（五）未按规定核算资产负债及所有者权益 资产未及时入账\n债权债务长期挂账\n资产、负债或所有者权益入账科目错误\n未按规定核算工程成本\n国有资本经营预算资金未按规定增加实收资本或股本\n未按规定上缴国有资本经营收益\n（六）违反会计、资金及账户管理规定 会计资料不真实、不完整\n未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定\n以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者会计账簿登记不符合规定\n违反规定私设会计账簿登记、核算\n私存私放国有资金或者其他公款（私设“小金库”的常见形式：隐匿收\n入账外存放；虚列成本费用套出资金账外存放；转移资产账外存放；通过其他\n形式套取资金账外存放）\n账表不符、账账不符、账实不符、账证不符\n未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告\n未按规定对现金进行盘点\n未定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表\n票据及银行预留印鉴管理薄弱\n签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据\n将公款以个人名义开立账户存储\n超现金使用限额向个人或相关单位支付大额现金\n未按规定使用各类有专项用途的资金\n适用法律法规：\n《中华人民共和国会计法》\n《企业会计准则》\n《中华人民共和国发票管理办法》\n《现金管理暂行条例》\n预防措施：\n国有企业应加强财务管理与资金管理工作，提高遵守财经纪律的自觉性。\n准确核算企业资产、负债和损益，保证会计信息和经营成果的真实完整。\n五、薪酬管理方面 （一）未按规定进行薪酬核算及管理 在工资总额外提取和列支工资性支出\n为职工购买应由个人承担的商业保险\n虚列支出、转移收入或以假发票等方式套取资金为职工发放奖金或购买购物卡\n以发放职工福利的名义从职工福利费中套取资金为职工发放奖金或购买购物卡\n超范围发放奖金\n企业下属单位未完成考核指标就全额兑现领导人员薪酬\n未经国资委批准，违规实施股权激励\n发放工资性支出未代扣代缴个人所得税\n适用法律法规：\n《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企［2009］242号）\n《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企［2003］61号）\n《北京市属国有企业负责人履职待遇、业务支出管理暂行办法》（京办发［2015］19号）\n《北京市市管企业工资总额管理办法》（京国资发［2019］13号）\n《北京市属国有企业负责人经营业绩考核暂行办法》（京国资发［2017］14号）\n《企业财务通则》\n**预防措施：**国有企业应严格执行批复的工资总额预算方案，禁止在工资总额之外发放工资性补贴。\n六、落实党风廉政建设和遵守廉洁从业规定方面 （一）违反领导人员廉洁从业规定 党员领导干部个人或者借他人名义经商、办企业\n党员领导干部离职或者退休后违反规定接受聘任或从事营利性活动，或者个人从事与原任职务管辖业务相关的营利性活动\n国有企业领导人员个人从事营利性经营活动和有偿中介活动，或者在本企业的同类经营企业、关联企业和与本企业有业务关系的企业投资入股\n在职或者离职后接受、索取本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业，以及管理和服务对象提供的财物\n以明显低于市场的价格向请托人购买或者以明显高于市场的价格向请托人出售房屋、汽车等物品，或者以其他交易形式非法收受请托人的财物\n委托他人投资证券、期货或者以其他委托理财名义，未实际出资而获取收益，或者虽然实际出资，但获取收益明显高于出资应得收益\n利用企业上市或者上市公司并购、重组、定向增发等过程中的内幕消息、商业秘密以及企业的知识产权、业务渠道等无形资产或者资源，为本人或者配偶、子女及其他特定关系人谋取利益\n未经批准兼任本企业所出资企业或者其他企业、事业单位、社会团体、中介机构的领导职务，或者经批准兼职的，擅自领取薪酬及其他收入\n将企业经济往来中的折扣费、中介费、佣金、礼金，以及因企业行为收到有关部门和单位奖励的财物等据为已有或者私分\n本人的配偶、子女及其他特定关系人，在本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业投资入股\n将国有资产委托、租赁、承包给配偶、子女及其他特定关系人经营\n利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件\n本人的配偶、子女及其他特定关系人投资或者经营的企业与本企业或者有出资关系的企业发生可能侵害公共利益、企业利益的经济业务往来\n按照规定应当实行任职回避和公务回避而没有回避\n（二）违反履职待遇规定 违规为同一领导人员配备多辆公务用车\n超标准配备公务用车或购买豪华内饰\n企业由于非政策性因素发生亏损或者处于被托管、重组脱困，以及拖欠职工工资、社会保险费用期间，仍违规为企业领导人员购置、租赁、更新公务用车\n违规换用、借用、占用所出资企业或者其他有利益关系单位和个人的车辆供企业领导人员使用\n违规公车私用\n以各种名义给已配备公务用车的企业领导人员发放公务交通补贴\n企业超标准建设办公用房，超标准进行豪华装修\n企业领导人员办公室（含休息室、卫生间）面积超标\n在企业发生亏损期间，仍新建或豪华装修办公用房添置高档办公用品\n企业违规为领导人员承担各种学历教育以及为取得学位而参加的在职教育费用\n在旅游风景名胜区召开培训会议或借培训会议名义安排旅游\n在高档酒店开展培训会议，在培训会议中配备高档生活用品、办公用品或安排高消费娱乐活动\n（三）违规业务支出 业务接待费报销无接待事由、来访人员、陪同人员等信息\n超标准接待\n超标准赠送纪念品，违规赠送现金和购物卡、消费卡、商业预付卡等各种有价证券、支付凭证以及贵重物品\n在公务接待中进行高消费娱乐活动\n以会议、培训、调研等名义虚列、隐匿业务招待费\n超标准乘坐交通工具\n超标准报销住宿费用或让下级单位、利益关系单位补贴住宿费\n企业领导人员进行无公务目的的国内差旅活动，开展无实质内容的出访活动\n企业领导人员绕道旅行，或者以过境名义变相增加出访国家和地区，无故延长因公临时出国（境）时间\n超国资监管部门批准的薪酬额度，向企业领导人员发放薪酬或各种补贴\n超预算额度使用通讯费\n违规按照职务为企业领导人员个人设置定额消费\n违规用公款为企业领导人员个人办理理疗保健卡、运动健身卡、会所和俱乐部会员卡、高尔夫球卡等各种消费卡\n违规为企业领导人员支付履行工作职责外的、应当由个人承担的消费娱乐活动、宴请、赠送礼品及培训等各种费用\n违规为企业领导人员支付与企业经营管理无关的各种消费支出\n违规为企业领导人员报销私家车辆使用费\n继续为调离或退休的企业领导人员提供履职待遇、业务支出，不及时腾退办公用房及公务用车\n向所出资企业转嫁领导人员履职待遇、业务支出或收受外部利益关系单\n位的电子红包、礼品礼金\n适用法律法规：\n中央八项规定精神及实施细则\n《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》（中办发［2009］26号）\n《中国共产党廉洁自律准则》\n《北京市市属国有企业负责人经营业绩考核暂行办法》（京国资发［2017］14号）\n《北京市市属国有企业负责人履职待遇、业务支出管理暂行办法》（京办发［2015］19号）\n《国有企业领导人员任职和公务回避暂行规定》（京国资党发［2006］19号）\n预防措施：\n国有企业集团及下属企业党员领导干部应进一步提高遵纪守法意识，严格执行《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》，防止利益输送及关联交易问题的发生。\n严格执行中央八项规定精神及实施细则的要求，对于违反中央八项规定精神的问题，移送市纪委市监委进行处理。\n七、境外投资与经营状况方面 （一）监管部门对境外投资的监督管理职责履行有待加强 部分境外企业未纳入国有产权登记管理范围\n监督管理制度不健全\n（二）境外经营战略目标不够清晰，布局结构尚待优化 企业战略规划缺乏整体统筹\n国际化产业布局结构不够优化，存在一定数量的小散企业，优质企业不多\n（三）境外投资或工程项目存在损失风险 境外承揽工程形成巨额潜亏或潜亏风险\n境外投资项目存在损失风险\n境外股票等高风险投资业务潜亏\n违规开展境外金融衍生品业务造成损失或损失风险\n（四）对境外企业管控不到位 投资主体境外管理制度不健全\n法人治理结构不健全，未设立董事会\n重要经济事项未经集体决策，部分决策程序倒置\n境外资金集中度低，资金使用效率低下\n监管不力，对部分境外企业失管失控（如：存在境外企业失联；境外子企业未纳入合并会计报表范围，长期脱离监管；集团对境外企业存在的经营风险管控不到位）\n对境外企业的全面预算、投资计划、资产管理、财务核算等管理不严格，基础工作薄弱\n对境外企业审计监督有待加强，内审监督力度不够、监督覆盖面小\n外派管理人员在同一单位任职时限较长\n（五）境外企业及外派人员薪酬管理不规范 境外子企业未纳入市国资委工资总额预算管理\n外派管理人员工资未纳入工资总额管理\n对外派人员工资薪酬未建立相关管理规定\n适用法律法规：\n《境外投资管理办法》（商务部令2014年第3号）\n《国有企业境外投资财务管理办法》（财资［2017］24号）\n《北京市属企业境外国有产权管理暂行办法》（京国资发［2012］35号）\n《北京市国有企业境外投资监督管理办法》（京国资发［2017］30号）\n预防措施：\n市属国有企业积极贯彻落实“走出去”战略和“一带一路”政策，按照各集团战略规划目标，对境外企业进行统筹规划、合理布局。\n进一步建立健全现代企业制度，完善境外企业法人治理结构、治理模式，严格决策程序。\n建立和完善战略、考核、资金、投资、法律等方面的风险管控体系，制定有效的风险防控措施，以应对境外市场、政策、法律等方面的风险，降低境\n外企业可能造成的风险损失。\n加强集团对境外企业的管控，建立健全境外企业的请示报告制度，强化内审监督，充分发挥内部审计的监督作用，防止对境外企业失管失控、决策失误。\n每年对境外企业单独出具年度审计报告，对境外企业财务报表数据进行合并，以便各企业、各监管部门分析和掌握境外企业经营和财务状况。\n八、市属金融企业政策落实及风险防控方面 （一）执行金融政策不到位 金融业务服务实体经济质效不高，存在违规将表内外资金直接或间接、借道或绕道投向股票市场、地方政府融资平台、“两高一剩”等限制或禁止领域，货币资金在金融体系内部空转等脱实向虚的问题\n违规为环保排放不达标、严重污染环境且整改无望的落后企业提供授信或融资\n违规向房地产企业提供融资（如：向四证不全、资本金未足额到位的商业性房地产开发项目提供融资；以综合消费贷款、个人经营性贷款名义借出资金，实际用于购房）\n违规将资金投向失去清偿能力的“僵尸企业”\n违规为固定资产投资项目提供资本金，或向不符合条件的固定资产投资项目提供融资\n违反调控政策发放个人住房贷款\n未按照“穿透式”和“实质重于形式”原则进行风险管理并足额计提资本及拨备，或未将最终债务人纳入统一授信和集中度风险管控\n违反国家政策投放非标准化债权资产\n向关系人发放信用贷款\n违规办理无真实贸易背景的银行承兑汇票业务\n错报小微企业、涉农和精准扶贫贷款规模\n违规直接或变相投资以“现金贷”“校园贷”“首付贷”等为基础资产发售的类证券化产品\n违规以贷转存、浮利分费\n违规对小微企业收取承诺费或资金管理费\n（二）防控金融风险不力 集团及所属金融子企业风险管控机制不健全，业务运营不合规，造成金融资产损失或损失风险\n银行不良贷款规模和不良贷款率双升\n资产质量分类严重失真，或人为调整分类掩盖不良\n通过发放中长期利随本清贷款、发放贷款偿还银行承兑汇票垫款等形式掩盖或延缓风险暴露\n违规通过重组贷款、签订抽屉协议或回购协议等掩盖资产质量\n通过各类资管计划违规转让等方式实现不良资产非洁净出表或虚假出表\n自营理财业务与代客理财业务未设置风险隔离\n违规通过发放自营贷款承接存在偿还风险的理财投资业务\n理财资金投资非标准化债权资产余额超过监管规定\n同业投资违规多层嵌套，存在隐匿最终投向、突破投资范围与杠杆限制、期限错配等情形\n违规通过同业业务充当他行资金管理“通道”，未履行风险管理职责，不掌握底层基础资产信息和实际风险承担情况等\n（三）金融机构经营管理不善 贷款三查不尽职，导致向壳公司、提供虚假财务报表公司和抵质押物或担保不合格的公司提供融资\n超规定年限发放贷款\n收支核算不准确\n信贷管理系统有缺陷\n违规受托支付贷款\n贷款支付不及时\n贷款资金使用监管不严格（如：贷款资金回流借款人；贷款资金改变用途流入房市、股市、理财市场）\n理财产品未实现单独管理、建账和核算，违规开展滚动发行、集合运作、分离定价的资金池理财业务\n利用本行自有资金购买本行发行的理财产品\n理财产品直接投资信贷资产，直接或间接对接本行信贷资产收益权\n违规开展资金来源或资金用途不符合规定的委托贷款\n适用法律法规：\n《中国银监会关于2018年推动银行业小微企业金融服务高质量发展的通知》（银监发［2018］29号）\n《中国银监会办公厅关于做好2018年银行业三农和扶贫金融服务工作的通知》（银监办发［2018］46号）\n《中国银监会关于进一步推进改革发展加强风险防范的通知》（银监发［2011］14号）\n《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发［2010］19号）\n《中国银监会关于规范中长期贷款还款方式的通知》（银监发［2010］103号）\n《贷款风险分类指引》（银监发［2007］54号）\n《中国人民银行中国银行业监督管理委员会关于建立＜涉农贷款专项统计制度＞的通知》（银发［2007］246号）\n《关于规范银信类业务的通知》（银监发［2017］55号）\n《关于开展银行业“监管套利、空转套利、关联套利”专项治理工作的通知》（银监办发［2017］46号）\n《关于完善商品住房销售和差别化信贷政策的通知》（京建法［2017］3号）\n《北京银监局办公室关于加强信托公司个人信托贷款业务风险防范的通知》（京银监办发［2015］37号）\n《关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》（财预［2017］50号）\n《信托公司管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2007年第2号）\n《中华人民共和国信托法》（中华人民共和国主席令2001年第五十号）\n《中华人民共和国合伙企业法》\n《商业银行委托贷款管理办法》（银监发［2018］2号）\n《北京银监局关于个人综合消费贷款领域风险提示的通知》（京银监发［2014］95号）\n《中国银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发［2012］3号）\n《流动资金贷款管理暂行办法》（银监会令2010年第1号）\n《个人贷款管理暂行办法》（银监会令2010年第2号）\n《商业银行授信工作尽职指引》（银监发［2004］51号）\n预防措施：\n金融企业切实增强政策落实意识，提升金融服务实体经济的能力，设好防火墙，做好重点领域风险防范和处置，防止风险相互转移。\n相关金融监管部门要做好风险监测，牵头拟定风险化解处置方案，通过设立或发行纾困基金、国资平台投入资金等方式，对出现暂时困难的优质企业进行救助，防止风险蔓延。\n九、以往审计发现问题的整改方面 （一）审计整改不到位 未将审计整改工作纳入领导班子议事决策范围\n未在规定时间内整改审计发现的问题\n未及时将审计整改结果报送市审计局\n向市审计局报送的整改结果失实\n对审计发现的问题屡查屡犯\n审计整改措施不实，喊口号、走过场，无具体措施和时间进度安排\n适用法律法规：\n《关于进一步加强审计整改工作的意见》（京办发［2016］44号）\n《关于进一步深化审计整改工作的方案》（京办字［2019］80号）\n预防措施：\n国有企业集团应采取有效措施推动督促以前年度审计发现问题整改，加大历史遗留问题处理力度、及时推进破产企业的退出和清算工作，明确权属，减少国有资产损失。\n","date":"2023-10-29","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%9B%BD%E6%9C%89%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一贯彻执行中央重大经济方针政策及市委市政府决策部署方面\"\u003e一、贯彻执行中央重大经济方针政策及市委市政府决策部署方面\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一落实供给侧结构性改革措施不力\"\u003e（一）落实供给侧结构性改革措施不力\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e未按照规定期限、规定数量淘汰落后产能\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e违规或变相扩大落后、过剩产能\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e未按期完成处“僵”治困工作任务\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e非主业房地产国有企业违规参与商业性土地开发和房地产经营业务，扩大非主业房地产投资\u003c/p\u003e","title":"国有企业审计发现常见问题问题及风险清单"},] [{"content":" ","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%89%E9%87%8D%E4%B8%80%E5%A4%A7%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E5%86%B3%E7%AD%96%E6%B5%81%E7%A8%8B%E5%9B%BE/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg 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检查时间节点可以放在节假日前后的财务处理，对于节假日前后的财务报销单据重点审核，是否存在单位违规发放现金奖励、超额福利、领导干部招待报销等问题。例如，对行政事业单位在“两节”期间的廉政情况进行了突击抽查，检查的重点就是4到5月份的会计凭证中是否存在公款报销吃喝、违规发放节日福利等问题，起到了提醒和震慑作用。\n三是对业务招待费、会议费核查是否存在违规支出。 对于业务招待费、会议费等数额巨大的要核对每一笔支出的报销凭据和单据，防止假发票和白条入账，必要时可以找当事人函询了解，杜绝套取三公经费来满足个人贪欲。例如，对某单位违规套取会议费问题的核查中，就是通过认真核查原始单据和发票，对单笔发票金额过大的进行重点查证，顺藤摸瓜，追本溯源，很快取得突破性进展。\n四是对单位工会经费使用的核查要关注工会福利的发放是否合规。 根据《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》和补充通知的规定，工会经费要专门开设工会账户进行核算，不得与单位其他专项资金账户混淆，每年每人1000元的节日福利和300元的生日福利应以实物发放，有些单位是以现金发放是不合适的。还要关注单位各种比赛的奖励设置是否超出文件规定的限额标准。例如，对某事业单位的日常抽查中，通过检查工会银行账户、工会福利和生日福利发放的原始凭证，发现该单位存在工会账户不健全、工会福利以现金发放等违规行为。\n2．对相关收入的检查 一是要关注年度内所有收入是否在预算收入中体现，是否有预算外收入形成的单位小金库问题。\n二是要对专项资金进行核查，是否存在上级补助资金长期挂账不使用，专项资金被挪作他用，在进行财务检查时可以结合对该单位党组会议记录本的核查同时进行，相互验证取证。\n三是对单位一些门面房出租、机关服务中心创办的宾馆、会议室等对外营业收入进行核查，关注营业收入是否纳入财政体系核算，是否设置账外账，体外循环形成小金库。\n3.对固定资产的检查 一是要对大额固定资产通过检查单位固定资产登记簿核查是否登记造册。\n二是重点关注闲置报废的固定资产，实地勘察是否达到报废标准，是否通过国资和财政等相关部门的批准自行报废或低价贱卖，导致国有资产的流失。\n三是关注大额固定资产的购买是否履行政府采购程序，同样可以通过查阅党组会议记录本的方法同时进行。\n4.对相关采购的检查 重点关注的是招投标程序的检查，\n一是查看年度采购是否都有采购预算，临时增加的采购是否追加预算。\n二是根据每年当地省级或者地市级财政部门出台的政府集中采购清单，逐条对应单位采购项目和金额是否在采购清单内，是否存在应集中采购的却分散采购，应招投标的却自行采购。\n三是按照《招投标法》和《政府采购管理办法》等规定，核查招投标程序是否合法合规，公告、评标等程序是否到位。\n二、财会检查十个必看 还有的纪检监察部门总结了纪检监察中的财务检查十个必看，供各单位财会人员参考：\n一看被巡察单位的财务报表。 初步了解被巡察单位的债权、债务问题，看是否有个人借用公款和单位借出公款情况，分析长期借用不还的原因，是否存在挪用公款、贪污腐败的现象。\n二看被巡察单位经费收支账簿。 了解一下被巡察单位的三公经费、差旅费、工资福利方面占单位总体支出的大致比例，从而判断该单位在落实中央八项规定方面是否存在违规的情况，“三公经费”的使用管理是否按照预算管理。\n三看固定资产使用管理。 翻阅被巡察单位固定资产登记台账和固定资产明细账看是否存在固定资产登记与实际不符，是否有固定资产没有纳入管理造成资产流失，是否存在违规购置、使用、处置资产的问题。\n四看被巡察单位党组的会议记录。 查看被巡察单位的党组织会议记录或个人会议记录笔记，看是否在重大资产处置、重大支出等财务事项进行了专题研究，党组对财务管理问题的处理情况、处理意见并分析这些问题处理的合理性。\n五看被巡察单位财务管理制度。 查阅十八大以来被巡察单位在执行中央八项规定、党风廉政建设等方面制度汇编，看单位是否根据实际制定本单位一系列财务管理相关制度，单位财务管理是否井然有序。\n六看被巡察单位审计报告。 根据被巡察单位提供的预算执行审计、领导干部的任职审计、领导干部离任审计以及上级部门开展的专项审计检查和巡察、单位财务部门开展的内部检查的报告，从中把握巡察方向，发现单位财务管理的薄弱环节，并充分利用这些成果，使巡察达到事半功倍的效果。\n七看巡察单位重点项目建设资金的使用情况。 通过查看上级下达指标文件，审查项目建设资金是否按规定用途、规定的标准使用，是否存在挤占挪用、提高开支标准的问题；是否按照招投标、合同签订、现场施工、材料采购、竣工验收、决算审计等一系列工程建设管理程序，依法依规操作。\n八看被巡察单位职工花名册。 查看单位职工名单与职工工资册对比，看是否存在编制外人员领取工资；看是否存在在编不在岗人员吃空饷现象。\n九看被巡察单位记账凭证。 通过查阅党的十八大以来的单位会计凭证发现单位财务管理是否到位，会计核算是否规范，重大支出及重点费用是否履行相关手续，票据等审核报销手续是否齐全，往来款是否及时清理，是否有违规发放津补贴及其他福利。\n十看被巡察单位工会及下属单位账簿。 重点关注在工会账、下属单位或企业发放津补贴和奖金的情况，看是否有以工会名义发放奖金，是否超标准发放工会慰问、比赛奖励等，是否在下属单位报销费用、发放奖金、加班费等，是否有“小金库”现象。\n财会审查是通过财务的账面反映，通过表象看实质，以点窥面，反映单位整个政治生态问题。因此各单位财会人员要始终把握这个主线，不能面面俱到，而应该把握巡察重点，以“中央八项规定”和能反映党组的内部管理问题作为财会工作重点，做好各项财会管理工作。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E7%BA%AA%E6%A3%80%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%AE%A1%E6%9F%A5%E5%85%B3%E9%94%AE%E7%82%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"一行政事业单位财会检查要点\"\u003e一、行政事业单位财会检查要点\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e行政事业单位财会核算的特点是业务单一，账目简单，适用的是行政事业单位财务规则、政府会计准则制度等，有《预算法》、《会计法》等相关法规依据，有各项开支标准文件。在检查中可从以下几个方面着手：\u003c/p\u003e","title":"【行政事业单位】纪检巡察财务审查关键点"},] [{"content":"中共中央组织部 人力资源社会保障部关于印发《事业单位工作人员考核规定》的通知\n人社部发〔2023〕6号\n各省、自治区、直辖市党委组织部、政府人力资源社会保障厅（局），中央和国家机关各部委、各人民团体组织人事部门，新疆生产建设兵团党委组织部、人力资源社会保障局，部分高等学校党委：\n为准确评价事业单位工作人员的德才表现和工作实绩，规范事业单位工作人员考核工作，根据《事业单位人事管理条例》等法律法规，中央组织部、人力资源社会保障部共同研究制定了《事业单位工作人员考核规定》，现印发给你们，请结合本地区、本部门实际认真贯彻执行。\n中共中央组织部 人力资源社会保障部\n2023年1月12日\n（此件主动公开）\n（联系单位：人力资源社会保障部事业单位人事管理司）\n事业单位工作人员考核规定\n第一章　总　则 第一条　为了准确评价事业单位工作人员的德才表现和工作实绩，规范事业单位工作人员考核工作，推动建设堪当民族复兴重任、忠诚干净担当的高素质专业化事业单位工作人员队伍，把新时代好干部标准落到实处，根据《事业单位人事管理条例》和有关法律法规，制定本规定。\n第二条　事业单位工作人员考核，是指事业单位或者主管机关（部门）按照干部人事管理权限及规定的标准和程序，对事业单位工作人员的政治素质、履职能力、工作实绩、作风表现等进行的了解、核实和评价。\n对事业单位领导人员的考核，按照有关规定执行。\n第三条　事业单位工作人员考核工作，坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，贯彻新时代党的组织路线和干部工作方针政策，着眼于充分调动事业单位工作人员积极性主动性创造性、促进新时代公益事业高质量发展，坚持尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造，全面准确评价事业单位工作人员，鲜明树立新时代选人用人导向，推动形成能者上、优者奖、庸者下、劣者汰的良好局面。工作中，应当坚持下列原则：\n（一）党管干部、党管人才；\n（二）德才兼备、以德为先；\n（三）事业为上、公道正派；\n（四）注重实绩、群众公认；\n（五）分级分类、简便有效；\n（六）考用结合、奖惩分明。\n第四条　事业单位工作人员考核的方式主要是年度考核和聘期考核，根据工作实际开展平时考核、专项考核。\n第二章　考核内容 第五条　对事业单位工作人员的考核，以岗位职责和所承担的工作任务为基本依据，全面考核德、能、勤、绩、廉，突出对德和绩的考核。\n（一）德。坚持将政治标准放在首位，全面考核政治品质和道德品行，重点了解学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定拥护“两个确立”，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，坚定理想信念，坚守初心使命，忠于宪法、忠于国家、忠于人民的情况；做到坚持原则、敢于斗争、善于斗争的情况；模范践行社会主义核心价值观，胸怀祖国、服务人民，恪守职业道德，遵守社会公德、家庭美德和个人品德等情况。\n（二）能。全面考核适应新时代要求履行岗位职责的政治能力、工作能力、专业素养和技术技能水平，重点了解政治判断力、政治领悟力、政治执行力和学习调研能力、依法办事能力、群众工作能力、沟通协调能力、贯彻执行能力、改革创新能力、应急处突能力等情况。\n（三）勤。全面考核精神状态和工作作风，重点了解爱岗敬业、勤勉尽责、担当作为、锐意进取、勇于创造、甘于奉献等情况。\n（四）绩。全面考核践行以人民为中心的发展思想，依法依规履行岗位职责、承担急难险重任务、为群众职工办实事等情况，重点了解完成工作的数量、质量、时效、成本，产生的社会效益和经济效益，服务对象满意度等情况。\n（五）廉。全面考核廉洁从业情况，重点了解落实中央八项规定及其实施细则精神，执行本系统、本行业、本单位行风建设相关规章制度，遵规守纪、廉洁自律等情况。\n第六条　对事业单位工作人员实行分级分类考核，考核内容应当细化明确考核要素和具体指标，体现不同行业、不同类型、不同层次、不同岗位工作人员的特点和具体要求，增强针对性、有效性。\n第七条　对面向社会提供公益服务的事业单位工作人员的考核，突出公益服务职责，加强服务质量、行为规范、技术技能、行风建设等考核。宣传思想文化、教育、科技、卫生健康等重点行业领域事业单位要按照分类推进人才评价机制改革有关要求，分别确定工作人员考核内容的核心要素，合理设置指标权重，实行以行业属性为基础的差别化考核。\n对主要为机关提供支持保障的事业单位工作人员的考核，突出履行支持保障职责情况考核。根据实际情况，可以与主管机关（部门）工作人员考核统筹。\n第八条　对事业单位专业技术人员的考核，应当结合专业技术工作特点，以创新价值、能力、贡献为导向，注重公共服务意识、专业理论知识、专业能力水平、创新服务及成果等。\n对事业单位管理人员的考核，应当结合管理工作特点，注重管理水平、组织协调能力、工作规范性、廉政勤政情况等。\n对事业单位工勤技能人员的考核，应当结合工勤技能工作特点，注重技能水平、服务态度、质量、效率等。\n第三章　年度考核 第九条　年度考核是以年度为周期对事业单位工作人员总体表现所进行的综合性考核，一般每年年末或者次年年初进行。\n第十条　年度考核的结果一般分为优秀、合格、基本合格和不合格四个档次。\n第十一条　年度考核确定为优秀档次应当具备下列条件：\n（一）思想政治素质高，理想信念坚定，贯彻落实党中央决策部署坚决有力，模范遵守法律法规，恪守职业道德，具有良好社会公德、家庭美德和个人品德；\n（二）履行岗位职责能力强，精通本职业务，与岗位要求相应的专业技术技能或者管理水平高；\n（三）公共服务意识和工作责任心强，勤勉敬业奉献，改革创新意识强，工作作风好；\n（四）全面履行岗位职责，高质量地完成各项工作任务，工作实绩突出，对社会或者单位有贡献，服务对象满意度高；\n（五）廉洁从业且在遵守廉洁纪律方面具有模范带头作用。\n第十二条　年度考核确定为合格档次应当具备下列条件：\n（一）思想政治素质较高，能够贯彻落实党中央决策部署，自觉遵守法律法规和职业道德，具有较好社会公德、家庭美德和个人品德；\n（二）履行岗位职责能力较强，熟悉本职业务，与岗位要求相应的专业技术技能或者管理水平较高；\n（三）公共服务意识和工作责任心较强，工作认真负责，工作作风较好；\n（四）能够履行岗位职责，较好地完成工作任务，服务对象满意度较高；\n（五）廉洁从业。\n第十三条　事业单位工作人员有下列情形之一的，年度考核应当确定为基本合格档次：\n（一）思想政治素质一般，在贯彻落实党中央决策部署以及遵守职业道德、社会公德、家庭美德、个人品德等方面存在明显不足；\n（二）履行岗位职责能力较弱，与岗位要求相应的专业技术技能或者管理水平较低；\n（三）公共服务意识和工作责任心一般，工作纪律性不强，工作消极，或者工作作风方面存在明显不足；\n（四）能够基本履行岗位职责、完成工作任务，但完成工作的数量不足、质量和效率不高，或者在工作中有一定的失误，或者服务对象满意度较低；\n（五）能够基本做到廉洁从业，但某些方面存在不足。\n第十四条　事业单位工作人员有下列情形之一的，年度考核应当确定为不合格档次：\n（一）思想政治素质较差，在贯彻落实党中央决策部署以及职业道德、社会公德、家庭美德、个人品德等方面存在严重问题；\n（二）业务素质和工作能力不能适应岗位要求；\n（三）公共服务意识和工作责任心缺失，工作不担当、不作为，或者工作作风差；\n（四）不履行岗位职责、未能完成工作任务，或者在工作中因严重失职失误造成重大损失或者恶劣社会影响；\n（五）在廉洁从业方面存在问题，且情形较为严重。\n第十五条　事业单位工作人员年度考核优秀档次人数，一般不超过本单位应参加年度考核的工作人员总人数的20%。优秀档次名额应当向一线岗位、艰苦岗位以及获得表彰奖励的人员倾斜。\n事业单位在相应考核年度内有下列情形之一的，经主管机关（部门）或者同级事业单位人事综合管理部门审核同意，工作人员年度考核优秀档次的比例可以适当提高，一般掌握在25%：\n（一）单位获得集体记功以上奖励的；\n（二）单位取得重大工作创新或者作出突出贡献，取得有关机关（部门）认定的；\n（三）单位绩效考核获得优秀档次的。\n对单位绩效考核为不合格档次的，以及问题较多、被问责的事业单位，主管机关（部门）或者同级事业单位人事综合管理部门应当降低其年度考核优秀档次比例，一般不超过15%。\n第十六条　对事业单位工作人员开展年度考核，可以成立考核委员会或者考核工作领导小组，负责考核工作的组织实施，相应的组织人事部门承担具体工作。考核委员会或者考核工作领导小组由本单位成立的，一般由单位主要负责人担任主任（组长），成员由单位其他领导人员、组织人事部门和纪检监察机构有关人员、职工代表等组成；由主管机关（部门）成立的，一般由主管机关（部门）组织人事部门负责人担任主任（组长），成员由主管机关（部门）组织人事部门有关人员以及事业单位有关领导人员、从事组织人事和纪检监察工作的有关人员、职工代表等组成。\n第十七条　年度考核一般按照下列程序进行：\n（一）制定方案。考核委员会或者考核工作领导小组制定事业单位年度考核工作方案，通过职工代表大会或者其他形式听取工作人员意见后，面向全单位发布。\n（二）总结述职。事业单位工作人员按照岗位职责任务、考核内容以及有关要求进行总结，填写年度考核表，必要时可以在一定范围内述职。\n（三）测评、核实与评价。考核委员会或者考核工作领导小组可以采取民主测评、绩效评价、听取主管领导意见以及单位内部评议、服务对象满意度调查、第三方评价等符合岗位特点的方法，对考核对象进行综合评价，提出考核档次建议。\n（四）确定档次。事业单位领导班子或者主管机关（部门）组织人事部门集体研究审定考核档次。拟确定为优秀档次的须在本单位范围进行公示，公示期一般不少于5个工作日。考核结果以书面形式告知被考核人员，由本人签署意见。\n第四章　聘期考核 第十八条　聘期考核是对事业单位工作人员在一个完整聘期内总体表现所进行的全方位考核，以聘用（任）合同为依据，以聘期内年度考核结果为基础，一般在聘用（任）合同期满前一个月内完成。\n聘期考核侧重考核聘期任务目标完成情况。\n第十九条　聘期考核的结果一般分为合格和不合格等档次。\n第二十条　事业单位工作人员完成聘期目标任务，且聘期内年度考核均在合格及以上档次的，聘期考核应当确定为合格档次。\n第二十一条　事业单位工作人员无正当理由，未完成聘期目标任务的，聘期考核应当确定为不合格档次。\n第二十二条　事业单位工作人员聘期考核一般应当按照总结述职，测评、核实与评价，实绩分析，确定档次等程序进行，结合实际也可以与年度考核统筹进行。\n第五章　平时考核和专项考核 第二十三条　平时考核是对事业单位工作人员日常工作和一贯表现所进行的经常性考核。\n第二十四条　对事业单位工作人员开展平时考核，主要结合日常管理工作进行，根据行业和单位特点，可以采取工作检查、考勤记录、谈心谈话、听取意见等方法，具体操作办法由事业单位结合实际确定。\n事业单位可以根据自身实际，探索建立平时考核记录，形成考核结果。平时考核结果可以采用考核报告、评语、档次或者鉴定等形式确定。\n第二十五条　专项考核是对事业单位工作人员在完成重要专项工作、承担急难险重任务、应对和处置突发事件中的工作态度、担当精神、作用发挥、实际成效等情况所进行的针对性考核。\n根据平时掌握情况，对表现突出或者问题反映较多的工作人员，可以进行专项考核。\n第二十六条　对事业单位工作人员开展专项考核，可以按照了解核实、综合研判、结果反馈等程序进行，或者结合推进专项工作灵活安排。\n专项考核结果可以采用考核报告、评语、档次或者鉴定等形式确定。\n第六章　考核结果运用 第二十七条　坚持考用结合，将考核结果与选拔任用、培养教育、管理监督、激励约束、问责追责等结合起来，作为事业单位工作人员调整岗位、职务、职员等级、工资和评定职称、奖励，以及变更、续订、解除、终止聘用（任）合同等的依据。\n第二十八条　事业单位工作人员年度考核被确定为合格以上档次的，按照下列规定办理：\n（一）增加一级薪级工资；\n（二）按照有关规定发放绩效工资；\n（三）本考核年度计算为现聘岗位（职员）等级的任职年限。\n其中，年度考核被确定为优秀档次的，在绩效工资分配时，同等条件下应当予以倾斜；在岗位晋升、职称评聘时，同等条件下应当予以优先考虑。\n第二十九条　事业单位工作人员年度考核被确定为基本合格档次的，按照下列规定办理：\n（一）责令作出书面检查，限期改进；\n（二）不得增加薪级工资；\n（三）相应核减绩效工资；\n（四）本考核年度不计算为现聘岗位（职员）等级的任职年限，下一考核年度内不得晋升岗位（职员）等级；\n（五）连续两年被确定为基本合格档次的，予以组织调整或者组织处理。\n第三十条　事业单位工作人员年度考核被确定为不合格档次的，按照下列规定办理：\n（一）不得增加薪级工资；\n（二）相应核减绩效工资；\n（三）向低一级岗位（职员）等级调整；\n（四）本考核年度不计算为现聘岗位（职员）等级的任职年限；\n（五）被确定为不合格档次且不同意调整工作岗位，或者连续两年被确定为不合格档次的，可以按规定解除聘用（任）合同。\n其中，受处理、处分时已按规定降低岗位（职员）等级且当年年度考核被确定为不合格档次的，为避免重复处罚，不再向低一级岗位（职员）等级调整。\n第三十一条　事业单位工作人员年度考核不确定档次的，按照下列规定办理：\n（一）不得增加薪级工资；\n（二）相应核减绩效工资；\n（三）本考核年度不计算为现聘岗位（职员）等级的任职年限，连续两年不确定档次的，视情况调整工作岗位。\n第三十二条　事业单位工作人员聘期考核被确定为合格档次且所聘岗位存续的，经本人、单位协商一致，可以续订聘用（任）合同。\n聘期考核被确定为不合格档次的，合同期满一般不再续聘；特殊情况确需续订聘用（任）合同的，应当报经主管机关（部门）审核同意。\n第三十三条　事业单位工作人员考核形成的结论性材料，应当存入本人干部人事档案。\n第三十四条　平时考核、专项考核结果作为年度考核、聘期考核的重要参考。\n运用平时考核、专项考核结果，有针对性地加强激励约束、培养教育，鼓励先进、鞭策落后。\n第三十五条　考核中发现事业单位工作人员存在问题的，根据问题性质和情节轻重，依规依纪依法给予处理、处分；对涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。\n第三十六条　事业单位工作人员对考核确定为基本合格或者不合格档次不服的，可以按照有关规定申请复核、提出申诉。\n第七章　相关事宜 第三十七条　对初次就业的事业单位工作人员，在本单位工作不满考核年度半年的（含试用期），参加年度考核，只写评语，不确定档次。\n对非初次就业的工作人员，当年在其他单位工作时间与本单位工作时间合并计算，不满考核年度半年的（含试用期），参加年度考核，只写评语，不确定档次；满考核年度半年的（含试用期），由其现所在事业单位进行年度考核并确定档次，原工作单位提供有关情况。\n前款所称其他单位工作时间，可以根据干部人事档案有关记载、劳动合同、社会保险缴费证明等综合认定。\n第三十八条　对事业单位外派的工作人员进行年度考核，按照下列规定办理：\n（一）挂职、援派、驻外的工作人员，在外派期间一般由工作时间超过考核年度半年的单位进行考核并以适当的方式听取派出单位或者接收单位的意见。\n（二）单位派出学习培训、执行任务的工作人员，经批准以兼职创新、在职创办企业或者选派到企业工作、参与项目合作等方式进行创新创业的专业技术人员，由人事关系所在单位进行考核，主要根据学习培训、执行任务、创新创业的表现确定档次，由相关单位提供在外表现情况。\n第三十九条　对同时在事业单位管理岗位和专业技术岗位两类岗位任职人员的考核，应当以两类岗位的职责任务为依据，实行双岗位双考核。\n第四十条　对高校、科研院所等事业单位的科研人员，立足其工作特点，探索完善考核方法，合理确定考核周期和频次，促进科研人员潜心研究、创造科研成果。\n第四十一条　病假、事假、非单位派出外出学习培训累计超过考核年度半年的事业单位工作人员，参加年度考核，不确定档次。\n女职工按规定休产假超过考核年度半年的，参加年度考核，确定档次。\n第四十二条　事业单位工作人员涉嫌违纪违法被立案审查调查尚未结案的，参加年度考核，不写评语，不确定档次。结案后未受处分或者给予警告处分的，按规定补定档次。\n第四十三条　受党纪政务处分或者组织处理、诫勉的事业单位工作人员参加年度考核，按照有关规定办理。\n同时受党纪政务处分和组织处理的，按照对其年度考核结果影响较重的处理、处分确定年度考核结果。\n第四十四条　对无正当理由不参加考核的事业单位工作人员，经教育后仍拒绝参加的，直接确定其考核档次为不合格。\n第四十五条　事业单位或者主管机关（部门）应当加强考核工作统筹，优化工作流程，注意运用互联网技术和信息化手段，简便高效开展考核工作，提高考核质量和效率。\n第四十六条　各级事业单位人事综合管理部门和主管机关（部门），应当加强对事业单位工作人员考核工作的指导监督。\n对在考核过程中有徇私舞弊、打击报复、弄虚作假等行为的，按照有关规定予以严肃处理。\n第八章　附　则 第四十七条　机关工勤人员的考核，参照本规定执行。\n第四十八条　各地区各部门可以根据本规定，结合实际制定事业单位工作人员考核具体办法或者细则。\n第四十九条　本规定由中共中央组织部、人力资源社会保障部负责解释。\n第五十条　本规定自发布之日起施行。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%B8%AD%E5%85%B1%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E7%BB%84%E7%BB%87%E9%83%A8-%E4%BA%BA%E5%8A%9B%E8%B5%84%E6%BA%90%E7%A4%BE%E4%BC%9A%E4%BF%9D%E9%9A%9C%E9%83%A8%E5%85%B3%E4%BA%8E%E5%8D%B0%E5%8F%91%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E4%BA%BA%E5%91%98%E8%80%83%E6%A0%B8%E8%A7%84%E5%AE%9A%E7%9A%84%E9%80%9A%E7%9F%A5/","summary":"\u003cp\u003e中共中央组织部 人力资源社会保障部关于印发《事业单位工作人员考核规定》的通知\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e人社部发〔2023〕6号\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e各省、自治区、直辖市党委组织部、政府人力资源社会保障厅（局），中央和国家机关各部委、各人民团体组织人事部门，新疆生产建设兵团党委组织部、人力资源社会保障局，部分高等学校党委：\u003c/p\u003e","title":"中共中央组织部 人力资源社会保障部关于印发《事业单位工作人员考核规定》的通知"},] [{"content":"摘 要： 随着事业单位改革的不断推进，事业单位开展销售产品、提供服务等经济活动增多，往来款项核算与管理的重要性凸显，特别是事业单位在面对内审、财务检查、巡视和巡察中发现往来款项的问题进行整改的同时如何加强对往来款项的管理至关重要。文章结合日常实务，以内审发现的问题为导向探讨事业单位往来款项管理问题。\n随着事业单位改革的不断推进，事业单位因开展销售产品、提供专业有偿服务等经济活动而形成的应收、预付、应付和预收等往来款项的会计业务增多，且政府会计制度全面实施仅两年，此类经济业务产生债权、债务的确认、计量和管理的问题较为突出。当政府会计制度引入权责发生制核算基础后，事业单位临时性结算业务所产生往来资金的核算与监督变得更加重要，因为这直接关系到事业单位财务会计中收入、费用和盈余确认计量的正确性和国有资产的保值增值。往来款项管理的难题一直困扰着事业单位财务管理工作者，阻挠了事业单位财务管理水平的提升。往来款项长期不清理、核算不规范、利用往来账列收列支等问题较多，尤其是在面对审计、财务检查、巡视和巡察中，发现往来款项的问题进行整改的同时如何举一反三加强对本单位往来款项的管理至关重要。\n《政府会计制度》规定，往来款项包括：应收及预付款项和应付及预收款项。如：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收款、其他应付款等。\n一、事业单位内审中常发现的往来款管理问题及定性依据 （一）应收账款超期限挂账 表现：一是应收账款超过一定期限并确认无法收回的一直挂账，未及时做核销处理。二是单位对应收账款缺乏有效管理，很容易造成账款无法追回而导致经济损失。\n定性依据：《政府会计制度》规定：事业单位应当于每年年末，按收回后是否需上缴财政对应收账款进行分类检查，并分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备。对有合法证据证明确实不能收回的应收账款，按照规定程序报经批准后予以核销，被核销的应收账款要在备查簿登记。\n事业单位产生应收账款时，会计人员应及时登记入账，与应收账款直接相关的业务经办人员应负责该笔欠款的跟踪与催收工作。如果欠款长期无法追回，且追回可能性不大时，会计人员应向上级领导申请并获得领导批准后，对该笔应收账款进行核销，不能超期限挂账。\n（二）会计移交不全面，监督不到位 表现：单位内部财务人员轮岗更换，移交人在进行业务交接时常常流于形式，接交人没有积极主动履行自身的责任，监交人对于交接业务的监管意识不到位，致使后期往来款项的清理工作困难重重。\n定性依据：《会计基础工作规范》规定：会计人员调动工作或者离职时，办理好会计工作交接，有利于分清职责，保障会计工作的有序进行。移交人对其经手的会计业务所形成的会计资料的真实性、完整性负责。对尚未结清的往来款项要逐项列清明细，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。负责监督交接的会计机构负责人防止敷衍了事，切实起到鉴证和监督的作用。\n（三）预算编制不科学，在往来科目中隐匿收支，对往来款不清理不对账不核销，财务数据失实 表现：一是将超出当年预算数的支出，年末暂挂往来待来年继续列支。二是将开展专业业务活动及辅助活动或经营活动所取得的科技服务收入及上级拨入专项资金在往来科目核算，且未纳入当年预算，为降低决算中预决算差异率，在往来科目中列收列支，致使决算报表中无法反映事业单位的真实收支及结转结余情况。\n定性依据：新《预算法》第七十二条规定“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。”\n《事业单位会计准则》第十二条规定：“事业单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。”\n（四）往来账款未设立明细科目 表现：往来款未设置明细，无法清晰掌握往来单位或个人，债权人、债务人信息不明确。\n定性依据：《政府会计制度》会计科目使用说明对往来款科目设置辅助核算项进行往来明细核算，且特别说明“其他应收款”科目并非可以包罗万象，它的核算内容有明确规定，且应按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算。\n二、事业单位往来款长期挂账原因分析 （一）财务负责人财务管理意识薄弱 部分事业单位对应收账款等往来款项缺乏风险意识，对往来款项监督和管理的有效措施不多，导致部分往来款项超期挂账以及呆、坏账的形成。分管财务的领导没有意识到往来款会给单位资产负债造成不良影响，增加涉税风险。领导调动后存在“新人不理旧账”的现象，缺乏积极、主动、及时组织清理的态度。同时，相关内部控制制度执行不到位，导致往来款项长期挂账的財务管理乱象。\n（二）财务人员业务能力有待提升 未严格执行会计基础工作规范和相关制度，会计核算不规范。由于往来款有关科目不涉及本年收入、费用和盈余，有些财务人员认为“往来是个筐，什么都可以往里装”，很多会计在进行业务核算时并没有采用规范的方法，滥用会计科目，长期挂账的往来款也是税务机关稽查的重点，这无疑也会给单位带来涉税风险。一些事业单位为了加强管理与监督组建核算中心集中核算后，会计与业务部门分离，业财融合度不高，财务部门不能对被核算单位的业务实施管控与参谋作用，财务管理的价值分析与控制职能很难充分发挥。财务人员的工作只是事后的核算与监督易造成工作中出现问题推诿的现象。财务人员定期轮岗是内控制度的要求，但新到任财务人员以“没经手、不了解”为由推诿应尽的职责，不积极清理往来款项，造成了单位往来款项长年不清，挂账时间越拖越长，往来科目余额越累越大，这些无形中提高了往来款项清理工作的难度。\n（三）未全面推行全口径预算编制 部分收入、上年结转结余资金应纳入而未纳入当年的全口径预算，隐匿预算收入。为规避无预算支出，在往来款中列支。\n（四）事业单位内审在往来款项方面着力不够 事业单位内部审计一般重点关注决策程序是否规范、预算管理是否到位、存量资金盘活是否彻底、是否私设“小金库”和违规发放津补贴以及领导干部的廉洁自律等方面，对被审计单位往来款的清理问题可做为寻找蛛丝马迹的切入点，但不会投入大量的人力物力。如在审计过程中发现事业单位出现大量挂账或者呆账的现象，审计机关也只是提醒被审计单位加大催收力度，尽可能减少坏账损失的发生。\n三、事业单位往来款管理几点对策 要想切实加强事业单位往来款管理，建议首先遵循以下四原则：一是预算控制原则。不办理无资金来源、无预算或超预算的暂付款业务。二是专款专用原则。所有应收及预付款项一事一借，责任到人，专款专用，禁止一借多用或挪作他用。三是及时清理原则。所有往来款项应及时清理、及时核销，避免长期挂账。四是公务卡优先原则。根据国家对公务卡管理的相关规定，属于公务卡强制结算目录内的经济事项，除边远地区无刷卡条件外，等原则上使用公务卡支付，不再办理借款手续。\n事业单位加强往来款管理几个具体对策：\n（一）事业单位内部应积极开展来往款自查，完善内部控制制度 一是单位应制定完善往来款项管理制度，从事前、事中、事后三个方面全面规范往来款项的控制工作，并明确各类人员的职责与任务。二是单位应建立客户信用评估机制，对有业务往来的客户进行信用等级划分，并对不同等级的客户采取不同的处理政策和催收方法。三是单位应对各类往来款按金额大小、时间长短、重要程度等标准进行分类管理，区别对待，从而明确往来款项管理的工作重点。四是单位应加强应收账款的追回工作，培养相关人员的沟通与催款能力，确保应收账款回收的及时性，尽量避免呆账、坏账的产生。五是单位应建立业务人员与财务部门的定期对账和跟踪制度，会计人员应定期向单位财务负责人及业务部门定期汇报各类往来款项的实时情况，如：编制账龄分析表，研究催收措施，指定专人负责，对于确认无法收回的债权和无法给付的债务应及时按规定进行处理。\n（二）严格落实公务卡结算制度，加强备用金的管理 推行公务卡结算是为了规范事业单位支付业务，减少现金支付结算。事业单位应当严格落实公务卡强制结算目录要求，除按规定边远地区无刷卡条件外，零星日常公用零星支出原则上使用公务卡结算，能有效避免备用金和个人借款等往来款项挂账问题的发生。\n事业单位对备用金的管理可以选择定额管理和非定额管理两种方式。定额管理是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金和管理办法。非定额管理是指用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法。\n（三）内审和财务管理部门建立联合检查机制，加强对事业单位国有资产的监管 内审和财务管理部门应当对于事业单位往来款项进行摸底调查，排查当前事业单位中往来款现状及管理漏洞，在检查时如果发现了重大来往款管理问题应当进行通报或问责，全面督导事业单位加强往来款项相关内控制度的建设和完善。\n（四）加强财务人员与业务人员的交流培训，促进业财融合，提升预算编制精细化，建立定期对账制度 不仅要加强对财务人员的《政府会计制度》的深入学习与落实，特别是财务部门独立的单位，也要让财务人员与业务人员增进交流与沟通，让财务人员了解被核算单位的经济业务特点及管理流程，让业务人员了解经济事项的财务风险点和预算编制的相关要求，促进业财融合，有利于提升单位财务管理水平和预算编制的精细化。应进一步完善规范化、标准化、程序化的对账长效机制建立财务与业务部门的对账、沟通和协调机制。在相关业务部门的配合下进行内部数据核对，或者直接同经办人核对账务明细，实行“谁经办、谁审签、谁负责”的原则，遵循“早发现、按程序、快处理”的往来款项清理原则。\n事业单位往来业务涵盖了日常频繁发生的收入确认、资金支付、预借款项业务，是事业单位主要的资金收付业务类型，应对往来款项的核算与监督务必加以重视。以进一步推进政府会计制度落实为契机，加强财务及业务人员培训，切实提升业务与财务的融合度，共同推进事业单位往来款项管理与监督水平，助力事业单位财务管理质量再上新台阶。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%BE%80%E6%9D%A5%E6%AC%BE%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%86%85%E5%AE%A1%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AE%9A%E6%80%A7%E4%BE%9D%E6%8D%AE/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e摘 要：\u003c/strong\u003e 随着事业单位改革的不断推进，事业单位开展销售产品、提供服务等经济活动增多，往来款项核算与管理的重要性凸显，特别是事业单位在面对内审、财务检查、巡视和巡察中发现往来款项的问题进行整改的同时如何加强对往来款项的管理至关重要。文章结合日常实务，以内审发现的问题为导向探讨事业单位往来款项管理问题。\u003c/p\u003e","title":"事业单位往来款管理内审常见问题及定性依据"},] [{"content":"人力资源审计是一种确保企业管理中与人力资源有关的受托经济责任全面有效履行的专门控制机制。企业人力资源审计的主要内容理应与企业人力资源管理全流程的各项工作内容相一致，分布于企业人力资源管理系统的各个子系统中。\n一、人力资源管理职能角度 人力资源审计从人力资源管理职能角度主要包括八个方面：\n1. 审计企业人力资源管理战略与策略： 企业人力资源发展战略与企业发展战略的符合程度评价；企业各项人力资源管理政策企业内外环境符合度评价。\n2. 审计企业人力资源规划： 分析企业人力资源规划过程，评估企业现有人力资源状况，企业近远期人力资源需求以及人员资源发展计划。\n3. 审计企业人力资源招聘： 企业人员招聘的方法和程序评估；招聘成本评估；招聘工作效率评估。\n4. 审计企业人员配置： 企业工作流程分析；企业组织分析与企业工作分析过程及其结果分析；企业人岗匹配性分析；工作标准化过程分析；企业整体工作效率评估。\n5. 审计企业人力资源培训开发： 对培训的目标与组织目标的匹配程度进行评估；对培训内容进行分析；对培训的形式进行分析；对培训的员效果和效率进行评估。\n6. 审计企业人员绩效考核： 对现行绩效考核方法进行评估；对绩效考核的过程与结果进行评估。\n7. 审计企业薪酬与激励机制： 企业薪酬制度中薪酬体系、薪酬水平与薪酬结构评价；企业福利制度分析；激励制度与企业目标的匹配程度评估；激励制度作用评估。\n8. 审计企业员工关系管理： 诊断企业内部社会心理环境；企业领导方法类型分析；组织文化评估；安全生产管理分析；评价组织中员工职位提升系统。\n二、人力资源审计内容角度 人力资源审计从内容上分为三类：人力资源报表审计、人力资源管理审计和人力资源合规性审计。\n1. 人力资源报表审计 人力资源报表审计是对包含人力资源这一要素而专门编制的财务报表进行的审计，具体包括对企业人力资源的资产审计和权益审计。\n（1）资产审计 的主要内容包括：人力资源资产在特定时间的存在，人力资源资产的余额以及与人力资源有关的现金流量，完整的人力资源资产增减变动记录，人力资源资产的估价和分摊，人力资源资产在会计报表上的揭示和披露。\n（2）权益审计 的主要内容有：有关评估机构对企业人力资源作价的评估，完整的企业人力资源权益的增减变动信息，会计报表对企业人力资源权益的揭示和披露。具体到企业会计报表的相关元素，人力资源报表审计的具体内容包括：\n整体合理性： 全部人力资源核算是否合理有无重要错报。\n所有权： 公司对所列人力资源是否有所有权，所列人力资产和负债是否归自己所有。\n分类： 所列人力资源分类是否恰当。\n估价 ：企业人力资源作价是否由有资质的评估机构给出，人力资源账面数量与人力资源实有数量是否相符。\n披露 ：报表中是否恰当反映人力资源账户余额和相应披露的要求。\n截止 ：接近资产负债表日，人力资源交易是否记录恰当期间。\n机械准确性 ：人力资源各个项目的总计数和总账是否一致，账户之间的勾稽关系是否正确。\n完整性 ：所有人力资源是否均已计入人力资源总额，所发生的金额是否已包括。\n真实性 ：资产负债表日，全部人力资源记录是否存在，金额是否正确。\n2. 人力资源管理审计 人力资源管理审计是指通过定量或定性分析，审查评价企业人力资源管理活动并提出改进意见建议，以促进企业绩效改善的审计过程。人力资源管理审计的重点是人力资源管理在企业运营过程中的地位和作用。\n（1）两个层次 第一， 将企业人力资源管理部门作为一个内部服务单位，考察其为其他部门提供人力资源管理服务的经济性、效率性和效果性。经济性指的是，比较实际人力资源投入与预计人力资源投入，是节约还是超支。效率性指的是，实际人力资源投入实际所得相比，获利状况。效果性指的是实际人力资源所得与预计所得相比结果是否理想。这一层次人力资源管理审计，评价方式是顾客满意度审计。\n第二， 在企业整体框架内，考察人力资源管理对企业整体绩效的作用和影响。关注的重点是，人力资源管理这一管理方式在企业中是否得到充分运用，是否正确地发挥了作用，是否呈现出最佳成本效益关系。由于很难全面获得有关企业人力资源管理绩效的量化信息，而且很难定量分析人力资源管理活动对企业绩效的贡献程度，因此通常采用一种依赖定性分析、将顾客的主观评价与定量分析相结合的顾客满意度审计方法。\n（2） 审计内容 培训机制审计、利用效益审计、人力资源管理制度审计、人力资源资产保值增值审计、人力资源的效益审计、人力资源管理制度审计、评价人力资源管理部门的工作绩效、人力资源管理者的责任审计。\n三、合法性审计 合法性审计的重点是企业遵守劳动法律法规的情况，目的是规避雇佣关系中的法律风险。企业管理者在人力资源管理实践中，面对不断变化的环境和日益复杂的法律条文，必须考虑避免因人力资源管理不当而产生的高昂法律诉讼成本和因败诉导致的法律诉讼损失等问题。\n合法性审计采取全面排查法，对企业在防范与劳动法律法规相关的风险方面所做工作作出评价。合法性审计涵盖法律法规对企业劳动关系的所有规定，需要逐项评价企业人力资源管理各项活动的合法性，识别可能引起法律诉讼的各种风险因素；提出改进意见和建议，形成企业人力资源管理合法性评价报告。内容具体涉及两方面：\n（1）企业的劳动关系政策 ，具体包含建立和解除劳动关系的政策、薪酬政策、劳动纪律等方面。\n（2）企业的劳动关系实践 ，具体包含雇员操作手册、招聘和选拔程序、工作说明、绩效评价以及相关的雇员招聘、使用、培训、辞退和后续管理等实践活动。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BA%BA%E5%8A%9B%E8%B5%84%E6%BA%90%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%80%8E%E4%B9%88%E5%81%9A/","summary":"\u003cp\u003e人力资源审计是一种确保企业管理中与人力资源有关的受托经济责任全面有效履行的专门控制机制。企业人力资源审计的主要内容理应与企业人力资源管理全流程的各项工作内容相一致，分布于企业人力资源管理系统的各个子系统中。\u003c/p\u003e","title":"人力资源审计怎么做？"},] [{"content":" 序号 风险名称 风险描述 1 资信调查风险 资信调查风险。忽视对合同相对人的主体资格审查，合同相对人不具有相应民事权利能力和民事行为能力，或不具备特定资质，或与无权代理人、无处分权人签订合同，导致合同无效;在合同签订前错误判断合同相对人的经营状况、资格、信誉，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，对被对方的履约能力给出不当评价，导致合同相对人不能按约履行合同义务。 2 采购合同执行风险 采购合同执行风险：未按照合同或委托，对执行过程（质量、进度、物流等）缺少跟踪控制措施或控制不力，未对采购业务办理保险或未及时索赔或理赔等，导致采购物资损失或无法保证供应。 3 并购合同履行风险 并购合同履行风险:未恰当履行并购交易合同或协议，导致诉讼纠纷或公司利益受损。 4 销售合同风险 销售合同风险:销售合同中，销售价格、收款期限条款等违背公司销售政策，损害公司利益。 5 合同与招投标文件不一致风险 合同与招投标文件不一致风险:招标人签订背离招标文件实质性内容的合同，中标单位转让或肢解后转让招标项目导致开标无效，无法实现项目目标，甚至造成损失和引起法律纠纷。 6 外包合同签署风险 外包合同签署风险:未及时签署外包合同，或条款约定不明确，未能明确双方责任和义务，导致出现纠纷，或使企业形象受损。 7 合同文本风险 合同文本风险。采用标准文本的，选择文本类型不恰当;随意删除、简化标准合同文本条款，或未根据具体情况将未涵盖内容以特殊条款的形式进行补充;在标准文本基础上进行修改的，未将不相关内容清除;采取双方协商文本的或采取对方文本的，未仔细研究合同条款或根据合同具体业务协商条款，造成我方被动或者承担违约责任。 8 合同审核风险 合同审核风险。未经审核、审批签订合同。合同审核未能发现并纠正不合法、不合规的合同内容;合同条款和内容不完整、存在严重疏漏或陷阱;合同条款表述不严谨、不准确，导致权责不清或公司利益受损;未能针对尽职调查过程中发现的重大法律问题和风险，在合同中通过相应的条款和内容约定对有关问题和风险进行有效的防控;因疏忽等原因未能将谈判中明确的权利义务内容反映进入合同文本，导致公司被动或利益受损。 9 合同审批签署风险 合同审批签署风险:合同审批程序不合理;签署合同未经具有相应权限的审批人审批，导致公司利益受损。我方代理人超越权限签署合同，对方代理人未取得合法授权签署合同，合同文本应经双方法定代表人或授权代理人签字而未签字，导致合同法律效力不确定。合同专用章保管未由专门部门保管，或合同专用章使用程序不合规，盖章后未及时进行盖章登记备案;签署合同中未加盖合同专用章，超过一页未加盖骑缝章。合同未按规定签字盖章或办理批准登记手续，引发合同纠纷。 10 合同报批报备风险 合同报批报备风险:对于合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，未履行相应程序等，因手续不全导致合同无效等。 11 合同履行风险 合同履行风险。合同生效后，未按照规定进行交底，合同执行人对风险点和控制措施不明确，未按合同约定履行义务或行使权利，导致公司利益受损。 12 合同登记管理风险 合同登记管理风险:合同台账登记、合同统计不及时、信息不准确、内容不完整，导致不能准确掌握合同管理情况，不利于合同管理水平的提高。 13 合同纠纷处理风险 合同纠纷处理风险。合同纠纷未得到及时有效的处理，或处理措施不当，导致公司在诉讼或仲裁中处于被动地位，公司利益受损。 14 合同变更或解除风险 合同变更或解除风险。发生需要变更或解除合同情形，未及时按规定程序签订书面协议并行使合同权利，导致产生合同纠纷。 15 合同终结风险 合同终结风险。合同终结后未及时按规定办理合同终结手续，导致合同状态失真，对合同正常管理造成影响。 16 合同档案管理风险 合同档案管理风险:未能妥善保管合同及相关法律文件，导致合同档案不全，泄漏技术或商业秘密，损害公司利益，发生纠纷时不能保护公司的合法权益。 17 未签订或未及时签订合同风险 未签订或未及时签订合同风险:对于应订立合同事项未订立合同即开展业务，发生经济纠纷后举证困难，导致不能保护公司的合法权益。 18 合同管理分析风险 合同管理分析风险:对合同签订、履行情况缺乏情定分析或分析不当，影响公司决策 19 合同管理考核风险 合同管理考核风险:对合同管理缺乏考核或考核不当，不利于公司合同管理效率的提高，影响公司实现经营目标。 20 重要长期合同回顾风险 重要长期合同回顾风险：在执行合资合作等重要长期合同的过程中，未对合同条款进行定期回顾，分析合同主要条款条件变化情况（如向合作方承诺提供资源的价格发生大幅变动等），且未在合同主要条款条件发生对公司重大不利变动时，及时与对方沟通变更合同，导致公司损失。 21 合同欺诈风险 合同欺诈风险:外部人员以虚假合同等方式进行商业欺诈，损害公司利益。 ","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%90%88%E5%90%8C%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e风险名称\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e风险描述\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资信调查风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资信调查风险。忽视对合同相对人的主体资格审查，合同相对人不具有相应民事权利能力和民事行为能力，或不具备特定资质，或与无权代理人、无处分权人签订合同，导致合同无效;在合同签订前错误判断合同相对人的经营状况、资格、信誉，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，对被对方的履约能力给出不当评价，导致合同相对人不能按约履行合同义务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购合同执行风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购合同执行风险：未按照合同或委托，对执行过程（质量、进度、物流等）缺少跟踪控制措施或控制不力，未对采购业务办理保险或未及时索赔或理赔等，导致采购物资损失或无法保证供应。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e并购合同履行风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e并购合同履行风险:未恰当履行并购交易合同或协议，导致诉讼纠纷或公司利益受损。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售合同风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售合同风险:销售合同中，销售价格、收款期限条款等违背公司销售政策，损害公司利益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同与招投标文件不一致风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同与招投标文件不一致风险:招标人签订背离招标文件实质性内容的合同，中标单位转让或肢解后转让招标项目导致开标无效，无法实现项目目标，甚至造成损失和引起法律纠纷。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外包合同签署风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外包合同签署风险:未及时签署外包合同，或条款约定不明确，未能明确双方责任和义务，导致出现纠纷，或使企业形象受损。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同文本风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同文本风险。采用标准文本的，选择文本类型不恰当;随意删除、简化标准合同文本条款，或未根据具体情况将未涵盖内容以特殊条款的形式进行补充;在标准文本基础上进行修改的，未将不相关内容清除;采取双方协商文本的或采取对方文本的，未仔细研究合同条款或根据合同具体业务协商条款，造成我方被动或者承担违约责任。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同审核风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同审核风险。未经审核、审批签订合同。合同审核未能发现并纠正不合法、不合规的合同内容;合同条款和内容不完整、存在严重疏漏或陷阱;合同条款表述不严谨、不准确，导致权责不清或公司利益受损;未能针对尽职调查过程中发现的重大法律问题和风险，在合同中通过相应的条款和内容约定对有关问题和风险进行有效的防控;因疏忽等原因未能将谈判中明确的权利义务内容反映进入合同文本，导致公司被动或利益受损。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同审批签署风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同审批签署风险:合同审批程序不合理;签署合同未经具有相应权限的审批人审批，导致公司利益受损。我方代理人超越权限签署合同，对方代理人未取得合法授权签署合同，合同文本应经双方法定代表人或授权代理人签字而未签字，导致合同法律效力不确定。合同专用章保管未由专门部门保管，或合同专用章使用程序不合规，盖章后未及时进行盖章登记备案;签署合同中未加盖合同专用章，超过一页未加盖骑缝章。合同未按规定签字盖章或办理批准登记手续，引发合同纠纷。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e10\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同报批报备风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同报批报备风险:对于合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，未履行相应程序等，因手续不全导致合同无效等。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同履行风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同履行风险。合同生效后，未按照规定进行交底，合同执行人对风险点和控制措施不明确，未按合同约定履行义务或行使权利，导致公司利益受损。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e12\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同登记管理风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同登记管理风险:合同台账登记、合同统计不及时、信息不准确、内容不完整，导致不能准确掌握合同管理情况，不利于合同管理水平的提高。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e13\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同纠纷处理风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同纠纷处理风险。合同纠纷未得到及时有效的处理，或处理措施不当，导致公司在诉讼或仲裁中处于被动地位，公司利益受损。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e14\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同变更或解除风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同变更或解除风险。发生需要变更或解除合同情形，未及时按规定程序签订书面协议并行使合同权利，导致产生合同纠纷。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e15\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同终结风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同终结风险。合同终结后未及时按规定办理合同终结手续，导致合同状态失真，对合同正常管理造成影响。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e16\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同档案管理风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同档案管理风险:未能妥善保管合同及相关法律文件，导致合同档案不全，泄漏技术或商业秘密，损害公司利益，发生纠纷时不能保护公司的合法权益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e17\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未签订或未及时签订合同风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未签订或未及时签订合同风险:对于应订立合同事项未订立合同即开展业务，发生经济纠纷后举证困难，导致不能保护公司的合法权益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e18\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同管理分析风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同管理分析风险:对合同签订、履行情况缺乏情定分析或分析不当，影响公司决策\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同管理考核风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同管理考核风险:对合同管理缺乏考核或考核不当，不利于公司合同管理效率的提高，影响公司实现经营目标。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e20\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要长期合同回顾风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要长期合同回顾风险：在执行合资合作等重要长期合同的过程中，未对合同条款进行定期回顾，分析合同主要条款条件变化情况（如向合作方承诺提供资源的价格发生大幅变动等），且未在合同主要条款条件发生对公司重大不利变动时，及时与对方沟通变更合同，导致公司损失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e21\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同欺诈风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同欺诈风险:外部人员以虚假合同等方式进行商业欺诈，损害公司利益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"企业合同风险清单"},] [{"content":"一、公司印章分哪几种，分别有什么用途? 公司印章主要分为五种：\n（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。\n（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。\n（3）合同专用章，顾名思义，通常在公司签订合同时需要加盖。\n（4）法定代表人章，用于特定的用途，公司出具票据时也要加盖此印章，通常称为银行小印鉴。\n（5）发票专用章，在公司开具发票时需要加盖。\n二、刻制公司印章需要什么程序和手续? 通常来说，企业需要拿着税务登记证副本，营业执照副本，法人身份证，先到公安局登记备案，公安局开出证明后，到指定的地点刻章，一般需提供以上材料的原件及复印件。\n三、印章被盗、抢或丢失了怎么办? 如果确属印章被盗(抢)，则因印章的使用而发生的纠纷，企业不承担责任。\n首先，因为公章在公安机关有备案，所以丢失后第一步应该由法人代表带身份证原件及复印件、工商营业执照副本原件及复印件到丢失地点所辖的派出所报案，领取报案证明。\n第二个步骤是要让公众知晓丢失的公章已经作废，所以公章丢失后的第二个步骤就是持报案证明原件及复印件，工商营业执照副本原件及复印件在市级以上每日公开发行的报纸上做登报声明，声明公章作废。报纸会在第二天刊登。在哪个报纸登报声明可询问当地工商局，每个地方规定不同。这里需要提醒大家注意的是，大部分报社都会要求公司全体股东到场签署同意登报声明才许可予以登报，这也为许多公司的公章遗失补办设置了一定障碍。\n第三个步骤是持以下文件到公安局治安科办理新刻印章备案：《营业执照》副本复印件、法定代表人身份证复印件2份、企业出具的刻章证明、法人委托授权书、所有股东身份证复印件各1份、股东证或者工商局打印的股东名册、派出所报案回执及登报声明的复印件。\n第四个步骤，办理好新刻印章登记后就可以在公安局治安科的指导下新刻印章了，新刻的印章需要与之前丢失的印章有所不同，些许不同也可以。\n最后一步就是持以上办理的材料到印章店刻一个新的印章了。\n四、大股东把持公章使公司的运营进入僵局，其他股东能否重刻公章? 公司股东之间，或董事长与总经理之间等因内部管理纠纷引发的印章争夺战，公安机关一般不会给予办理印章的丢失备案，即比较难以获得印章的重新刻制，而且即使重新刻制，公司还是会面临两枚印章具有同等法律效力的局面。\n五、不同的印章是否有法律效力大小的区别? 没有严格意义上法律效力大小的区别，只要是符合法律规定的盖章要求并且意思表示真实，印章均有效。但是，由于印章的使用范围大小不同，导致人们以为印章有效力大小之分。\n公章在所有印章中具有最广的使用范围，是法人权利的象征，在现行的立法和司法实践中，审查是否盖有法人公章成为判断民事活动是否成立和生效的重要标准。除法律有特殊规定外(如发票的盖章)，均可以公章代表法人意志，对外签订合同及其他法律文件，具有极高的法律效力，凡是以公司名义发出的信函、公文、合同、介绍信、证明或其他公司材料均可使用公章。\n六、公章可以代替合同专用章吗? 可以。在合同、协议的签订中，公章和合同专用章具有同等法律效力。最高人民法院《关于在审理经济纠纷案件中涉及经济犯罪嫌疑若干问题的规定》第四条将公章与合同专用章并列使用，也足以说明公章与合同专用章在合同签订方面的效力是一样的。\n七、什么情况下不能使用电子印章? 除了法律法规规定不适用电子文书的情况，都可以约定使用电子印章。\n电子印章不适用于：\n（1）涉及婚姻、收养、继承等人身关系的；\n（2）涉及土地、房屋等不动产权益转让的；\n（3）涉及停止供水、供热、供气、供电等公用事业服务的；\n（4）法律、行政法规规定的不适用电子文书的其他情形。\n八、合同上没有加盖合法有效的公章但有法定代表人签字，合同是否有效? 有效，除非约定合同生效需签字并盖章。《合同法》第三十二条规定：“当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。”因为法定代表人以公司名义从事民事活动时代表公司，因此仅有法定代表人签字也能使合同成立生效。\n同理，虽然没有加盖公章，但如果在合同上签字的人得到了公司相应的授权，那么合同一样是有效的。\n九、公章外借他人使用，他人私下签订的担保合同是否有效? 有效。公司作为独立的企业法人，公司印章是其对外进行活动的有形代表和法律凭证，公司负责人或其他管理人员，经过公司授权后，只是印章暂时的持有者和保管者，其行使公司印章所产生的权利义务，应由该公司来承担责任，而不应由持有者或保管者承担责任。公司自愿将公司印章外借他人使用，应视为公司授权他人使用公司印章，该印章所产生的权利义务关系应由该公司承担。因此，公章外借他人使用并私下签订的担保合同有效，公司需要承担担保责任。\n十、合同上加盖分公司的印章是否有效? 分公司虽然没有独立法人地位，但分公司也领取营业执照，能够成为民事诉讼的被告，因此在合同上加盖分公司的印章，一般也认定合同有效，相关的民事责任由总公司承担。\n十一、公司经营过程中在印章方面会遇到哪些风险? 公司在印章方面常见的风险主要有以下几种：\n（1）他人使用假冒的印章；\n（2）他人使用扫描打印出来的印章；\n（3）对方使用的是没有备案、没有资质的内设部门章；\n（4）使用有数码符号的印章；\n（5）同时使用多枚印章。\n由于上述风险的高发，公司企业应该提高警惕，在交易时做好审查工作。例如，可以通过要求对方提供公司局的刻章许可或者委托律师调查对方的印章备案情况来检查印章的真伪性，仔细审查是否有油印等公章正常使用时所具有的印迹，拒绝对方不符合规范地使用印章等。\n十二、公司更改名称后已使用新印章，盖有原印章的合同对公司是否仍有效力? 有效。企业名称的变更并不影响变更后的公司承担原公司的债务，盖有原企业名称印章的文件对变更后的公司依然具有法律效力，因此对原企业名称印章应当妥善保管，可以明确保管人，必要时可以对该印章进行销毁并登记备案，以降低法律风险。\n十三、如何识别印章的真假? （1）看字体。根据前述规定，印章必须要用宋体字，如果对方加盖的印章并非宋体字，应该就是假冒的印章了。\n（2）看颜色。由于质材和力度的原因，真正加盖的公章的颜色往往不均匀，而电脑制作的印章则颜色一致，而且也更加鲜明。\n（3）看形状，包括字的形状和周围圆圈的形状。首先，无论是圆形还是椭圆形的印章，虽然字都不是横平竖直的，但是每个字单独看都是规规矩矩的长方形，不可能扭曲，或者上面胖下面瘦看起来呈梯形。其次，其次是看印章周围圆圈的形状，这个圆圈是有一定宽度的，并且仔细看边缘(包括印章上字的边缘)，不可能非常平滑，经常有一些小缺口、小棱角或者小空白，这也是由于沾油墨和盖印的过程中油墨的密度和盖印的力度不一致造成的。电脑直接制作的印章就没有这些问题，完美的只能用假来形容了。\n（4）看角度。虽然绝大多数人盖章的时候都希望把章盖的很正，但是总会出现一点点偏差，特别是圆形的印章更不好把握。但是电脑制作印章时默认情况下肯定100%是正的。\n（5）看位置。看看公章是盖在协议的空白处，还是盖在文字上。一般而言，真印章都盖在公司名称上，而制作粗劣的假印章都喜欢盖在空白处，因为假印章是电脑做的，如果盖在文字上就会挡住后面的文字。但是制作水平高一些的假印章为了看起来更真，也会盖在文字上，这个时候你需要仔细看一下，印章上的字和纸上印刷的字重合的地方，如果是真印章即使重合了，后面的文字还是可以透过油墨显示出来；而电脑制作的假印章，就会完全挡住下面的文字。\n十四、企业在印章管理方面主要存在的问题有哪些? （1）印章刻制的业务流程不清晰，没有审批程序，只要业务需要，领导或部门就可随便刻制印章，刻制后没有下发正式启用文件，没有明确印章使用范围和使用时间。\n（2）印章刻制不在公安部门指定的单位进行，不在公安机关备案，随便找一家单位刻制公章，刻完就用，为以后发生印章使用风险埋下了隐患。\n（3）个别企业没有印章管理方面的规章制度，使用印章未经过严格审批。印章管理人员对使用印章材料不严格审查，更有甚者在空白介绍信或空白纸张上用印。印章保管者让印章离开自已的视线或因自己没时间让他人代为盖章，在没有监管人的情况下允许他人携带印章外出。\n（4）个别企业没有统一的印章使用台账，采用一页纸请示的方式，请示完成后，领导审批用印的签批单由经理办公室保存，时间长了很容易丢失，无法追溯。个别单位虽有统一的用印台账，但对领导在材料上签字直接上报的文件则没有登记用印事项和用印人，以后涉及此类文件的问题同样无法追溯，形成法律风险。\n（5）个别企业印章保管制度不健全，未设专人保管，印章丢失或被盗后不及时报告，不及时报案，也不主动在报纸上发布公告声明作废，从而留下了潜在的用印风险。\n（6）个别企业为追求收益，允许不具备资质的企业挂靠施工，个别情况下甚至允许挂靠单位使用公司印章，一旦挂靠单位出现问题，企业就要承担相应责任。\n（7）个别企业不重视管理项目部印章，意识不到项目部印章对企业的重要性，项目部印章管理不规范，没有限定项目部印章的使用范围和使用审批程序，没有设立项目部印章使用台账，形成了项目部印章管理的空白，给企业带来较大的法律风险。\n（8）个别企业印章被仿冒后，未采取正确的应对措施，放任风险发生，给企业带来了不可挽回的损失。\n（9）个别企业在下属单位、部门、项目部被撤销和关闭后，没有及时收回和销毁这些单位的印章，造成印章的流失，形成了潜在的法律风险。\n十五、公司印章的保管方面需要采取什么措施? 首先是建立日常保管制度：\n（1）公司印章采取分级保管的制度，各类印章由各岗位专人依职权需要领取并保管；\n（2）印章必须由专门保管人妥善保管，不得擅自委托他人保管并在其岗位职责中予以明确；\n（3）公章应妥善保管，注意安全，防止损毁、遗失和被盗。\n其次是明确保管人责任：\n（1）印章保管人必须妥善保管印章，不得遗失。如遗失，必须及时向公司办公室报告；\n（2）必须严格依照公司对印章的使用规定使用印章，未经规定的程序，不得擅自使用；\n（3）在使用中，保管人对文件和印章使用单签署情况予以审核，同意的则用印，否决的则退回；\n（4）检查印章使用是否与所盖章的文件内容相符，如不符则不予盖章；\n（5）在印章使用中违反规定，给公司造成损失的，由公司对违纪者予以处分，造成严重损失或情节严重的，移送有关机关处理。\n十六、专人管理公章方面有什么需要注意的吗? 专人管理即由公司安排专属的部门或者专职人员管理公章的使用、加印以及登记，该类事项可以制定相应的公司内部制度加以完善。\n目前，小型企业的公章一般由法定代表人掌控，如果法定代表人本身是公司股东，则一般较为稳妥，虽然法定代表人身为股东本身不等同于公司，但是从风险防控上由于公司利益与股东利益原则上的一致性，所以公章对外加印法定代表人会比较慎重。公章由专人管理便于公章使用不当时公司内部责任的追查，同时专管公章的人建议仅限于行政职能部门或者行政人员，避免公章管理人员与具有对外负责销售或者采购的人员身份同一，因为后者对外从事商务活动容易使得权利的行使不透明，难以监控其用章的正当性或合理性。\n十七、公司印章的使用管理方面需要采取什么措施? （1）企业要建立岗位法律风险防控体系，印章管理岗位人员要签订法律风险岗位承诺书，明确印章管理岗位的法律风险防控职责；同时，要加强对印章管理岗位人员法律风险防范的教育，使其认识到印章对企业管理的重要意义，不断提高印章管理的技能和法律风险防范意识。\n（2）企业要制定印章管理规定，指定印章归口管理部门，明确企业各部门印章管理职责，明晰印章刻制、使用的业务流程，做到有规可依、有章可循。\n（3）企业新注册设立的单位在领取营业执照后，应直接到行政服务中心公安机关刻制印章并备案。企业临时刻制印章，包括项目部印章，必须由印章管理部门统一提出，经过法律部门、专业部门审查，报公司主要领导审批。经批准后，由印章管理部门统一在公安机关指定的单位刻制并备案。印章管理部门在印章交付使用前，应下发印章启用文件，未经启用的印章不能使用。\n（4）企业应当建立统一的印章使用台账，制定印章使用申请表。申请使用印章的单位必须按印章管理规定履行审批程序，经过有权部门和企业领导批准。经企业领导批准后，印章使用单位应填写统一的用印登记表，企业文书人员对用印文件要认真审查，审核与申请用印内容、用印次数是否一致，然后才能在相关文件上用印。用印时必须由印章保管人员亲自用印，不能让他人代为用印，同时不能让印章离开印章保管人员的视线。\n（5）印章保管人员必须加强对印章的保管，未经企业主要领导批准，不允许将印章携带外出，特殊情况下需携带外出时，必须指定监印人随同。印章遗失必须在第一时间向公安机关报案，并取得报案证明，同时在当地或项目所在地报纸上刊登遗失声明。\n（6）禁止在空白介绍信、空白纸张、空白单据等空白文件上盖公章。如遇特殊情况时，必须经总经理同意，而且公章使用人应在《公章使用登记表》上写明文件份数，在文件内容实施后，应再次进行核准登记。公章使用人因故不再使用预先盖章的空白文件、资料时，应将文件、资料退回行政部(或办公室)，办理登记手续。在使用预先盖章的空白文件、资料过程中，公章使用人应承担相应的工作责任。\n（7）企业必须定期检查印章使用情况。企业印章管理部门应按照印章管理规定组织法律、监察等部门对所属单位印章使用情况进行检查，发现问题及时采取相应措施。\n（8）企业应加强对项目部印章、部门印章的使用管理，限定其用途和使用审批程序，严格按公司行政公章的使用程序要求各级印章保管和使用单位。项目部印章和部门印章要严格限定使用范围，不能用于对外签订合同，不能在对外承诺、证明等材料上使用，必要时要将使用权限通知业主、原材料供应商等利益相关方。项目部和企业的部门要指定印章用印和保管人，建立使用台账，绝不允许分包方使用项目部印章。\n（9）企业所属部门发生变更或被撤销后，印章统一管理部门必须收缴部门印章及用印记录；所属分公司注销后，在工商注销手续完成后，必须收缴分公司包括行政印章、合同专用章、财务专用章、负责人名章等在内的全部印章及用印记录；项目部关闭后，项目部印章及用印记录必须全部上缴企业印章管理部门。企业印章管理部门会同法律部门将收缴的印章统一销毁，用印记录由印章管理部门按档案管理规定存档。\n（10）企业在遇到仿冒本单位或项目部印章的情况时，企业印章管理部门要及时将有关情况通报法律管理部门，由法律管理部门按法律规定解决。基本做法如下：首先，及时向公安机关报案，追究仿冒人的法律责任；其次，在相关报纸上发布澄清声明，及时知会潜在客户；最后，及时通知仿冒合同的相对人，陈述相关事实，解除相关合同，如果相对人不予配合，要及时向当地法院申请，通过法律途径认定合同无效，解除相关合同。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%85%AC%E5%8F%B8%E5%8D%B0%E7%AB%A0%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003ch2 id=\"一公司印章分哪几种分别有什么用途\"\u003e一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e公司印章主要分为五种：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。\u003c/p\u003e","title":"公司印章风险汇总"},] [{"content":"导 读：\n据财政部网站消息，中央行政单位的办公设备及办公家具配置早已执行新的标准。中央对单位办公设备和家具的数量、价格、最低使用年限和性能等都做出了明确要求，标准更严更细！\n最新的中央行政单位办公设备及办公家具配置新标准，地方也要参照执行。今后，采购或者配置办公设备可要注意了，千万别超标。\n（1）计算机、打印机、扫描仪等办公室设备：电脑最少要用6年，台式的价格上限5000元 通知要求，台式计算机（含预装正版操作系统软件）价格上限为5000元，最低使用年限为6年；便携式计算机(含预装正版操作系统软件)价格上限为7000元，最低使用年限为6年。\n通知还对打印机、复印机、传真机等的配置做了规定。明确，编制内实有人数在100人以内的单位，每20人可以配置1台复印机；编制内实有人数在100人以上的单位，超出100人的部分每30人可以配置1台复印机。复印机的价格上限为35,000元，并且规定最低使用年限为6年或复印30万张纸。\n（2）办公桌椅、沙发、茶几等办公家具：不得配置豪华家具，不得使用名贵木材 中央行政单位能不能配置好点的办公家具，标准是什么，什么该配什么不该配，这次的规定都很明确。\n司局级的办公桌价格不能超过4500元，办公椅不能超过1500元，书柜1人2组不能超过2000元，最低使用年限均为15年。\n处级及以下人员的办公桌价格不能超过3000元，办公椅不能超过800元，书柜1人1组不能超过1200元，最低使用年限均为15年。\n另外，文件还明确提出，中央行政单位配置办公家具应当充分考虑办公布局，符合简朴实用要求，不得配置豪华家具，不得使用名贵木材。\n（3）达到“最低使用年限”后是不是就可以马上更换了？ 最低使用年限是怎么确定的？通知明确，最低使用年限根据办公设备、家具的使用频率和耐用程度等确定，是通用办公设备、家具使用的低限标准。\n未达到最低使用年限的坏了怎么办？通知要求，除损毁且无法修复外，原则上不得更新。\n达到使用年限就可以马上更换了？通知说，已达到使用年限仍可以使用的，应当继续使用。\n同时，通知指出，这个标准将“根据经济社会发展水平、市场价格变化等因素，适时调整。”\n办公配置标准 根据文件要求，中共中央直属机关，国务院各部委、直属机构、直属事业单位、办事机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央本级，有关人民团体及中央垂直管理系统行政单位。配置通用办公设备、家具适用本标准。\n另外，参照公务员法管理的事业单位和执行行政单位财务和会计制度的其他中央事业单位和社会团体配置通用办公设备、家具的，依照本标准执行。\n至于驻外机构的办公设备家具配置标准，则另行制定。\n以后中央行政单位的办公配置标准是这样的：\n公职人员应该知道的出差花费新规定和标准！ 近期，财政部办公厅、国家机关事务管理局办公室、中共中央直属机关事务管理局办公室联合印发《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知（点击读取）》，进一步规范差旅伙食费和市内交通费收交管理。\n身为国家公职人员，在日常公务活动中必须严格遵守国家的相关规定。为此，我们整理了最新的差旅费、住宿费、交通费、伙食费、会议费等标准，一起来学习了解！\n一、差旅伙食费和市内交通费新规 近日，财政部办公厅、国家机关事务管理局办公室、中共中央直属机关事务管理局办公室联合印发《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》（以下简称《通知》），分类细化差旅伙食费和市内交通费交纳标准及管理要求，规范接待单位开具凭证及收取费用管理，明确中央和地方相关部门的职责分工。《通知》自2019年8月1日起施行。\n1、伙食费怎么交 《通知》细化了此前规章制度的有关规定。比如，《中央和国家机关差旅费管理办法》规定，“出差人员应当自行用餐。凡由接待单位统一安排用餐的，应当向接待单位交纳伙食费”“出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的，应向接待单位或其他单位交纳相关费用”。对此，《通知》明确了交纳标准及管理要求。\n《通知》明确，中央单位出差人员（以下称出差人员）出差期间按规定领取伙食补助费。除确因工作需要由接待单位按规定安排的一次工作餐外，用餐费用自行解决。出差人员需接待单位协助安排用餐的，应当提前告知控制标准，并向伙食提供方交纳伙食费。\n在单位内部食堂用餐，有对外收费标准的，出差人员按标准交纳；没有对外收费标准的，早餐按照日伙食补助费标准的20%交纳，午餐、晚餐按照日伙食补助费标准的40%交纳。\n在宾馆、饭店等餐饮服务单位用餐的，按照餐饮服务单位收费标准交纳相关费用。\n2、市内交通费怎么交？ 《通知》明确，出差人员出差期间按规定领取市内交通费。\n接待单位协助提供交通工具并有收费标准的，出差人员按标准交纳，最高不超过日市内交通费标准；没有收费标准的，每人每半天按照日市内交通费标准的50%交纳。\n接待单位协助安排用餐、提供交通工具的，出差人员应当索取相应的行政事业单位资金往来结算票据或税务发票等凭证，个人保存备查，不作为报销依据。\n《通知》规定，接待单位应当按规定收取出差人员相关费用，及时出具行政事业单位资金往来结算票据或税务发票；确实无法出具上述凭证的，可出具其他收款凭证。加强收取费用的管理，做好业务台账登记，纳入统一核算，所收费用可作为代收款项用于相关支出或作收入处理。\n二、差旅住宿费 2016年4月1日，财政部印发关于《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知规定，部级官员出差北京，住宿费标准每天限额为1100元，司局级官员每天限额650元，其他人员每天限额500元。\n部级官员赴天津、河北、山西、内蒙、辽宁、大连、吉林等地，住宿费标准每天限额多为800元。\n三、交通费 2014年起执行的《中央和国家机关差旅费管理办法》中，对城市间交通费和市内交通费都作出了明确规定。\n1、城市间交通费 城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。出差人员应当按规定等级乘坐交通工具。乘坐交通工具的等级见下表：\n部级及相当职务人员出差，因工作需要，随行一人可乘坐同等级交通工具。未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理。\n到出差目的地有多种交通工具可选择时，出差人员在不影响公务、确保安全的前提下，应当选乘经济便捷的交通工具。\n乘坐飞机的，民航发展基金、燃油附加费可以凭据报销。乘坐飞机、火车、轮船等交通工具的，每人次可以购买交通意外保险一份。所在单位统一购买交通意外保险的，不再重复购买。\n2、市内交通费 市内交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。\n市内交通费按出差自然(日历)天数计算，每人每天80元包干使用。\n出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的，应向接待单位或其他单位交纳相关费用。\n四、伙食费 《党政机关国内公务接待管理规定》指出，接待对象应当按照规定标准自行用餐。确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。\n工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。\n五、会议费 2016年6月29日，财政部印发《中央和国家机关会议费管理办法》。\n《办法》明确了会议费综合定额标准：一类会议上限为每人每天760元，二类会议上限为每人每天650元，三四类会议上限为每人每天550元。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%85%AC%E8%81%8C%E4%BA%BA%E5%91%98%E5%8A%9E%E5%85%AC%E8%AE%BE%E5%A4%87%E5%AE%B6%E5%85%B7%E5%B7%AE%E6%97%85%E8%B4%B9%E4%BD%8F%E5%AE%BF%E8%B4%B9%E4%BA%A4%E9%80%9A%E8%B4%B9%E4%BC%99%E9%A3%9F%E8%B4%B9%E4%BC%9A%E8%AE%AE%E8%B4%B9%E6%A0%87%E5%87%86/","summary":"\u003cp\u003e导 读：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e据财政部网站消息，中央行政单位的办公设备及办公家具配置早已执行新的标准。中央对单位办公设备和家具的数量、价格、最低使用年限和性能等都做出了明确要求，标准更严更细！\u003c/p\u003e","title":"公职人员办公设备、家具、差旅费、住宿费、交通费、伙食费、会议费标准"},] [{"content":"签合同，总是有些细节需要特别注意，不然不是给自己挖坑，就是给别人捡漏！\n本篇文章与大家一起分享一下，关于合同，你都需要注意什么！\n增值税下签合同注意的2个细节\n在增值税环境下，企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。企业在合同条款方面谨慎操作，对防范税务风险尤为重要。以下是合同条款中应明确的要点，以及施工企业如何签合同更省税，让我们来了解一下吧。\n一、明确合同价格条款 增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。\n合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。\n具体约定形式为合同及其他补充文件中所指“价款”或“价格”，如无特别说明，均指含税价格，包含增值税税款及其他所有税费。\n二、明确有关税务信息条款 在合同中，应当就纳税主体信息、应税行为种类及范围、适用税率等内容进行详细约定，确保合同主体信息与发票记载信息一致，同时明确不同种类应税行为的范围及适用税率，从而避免履约过程中产生争议，实现甲方的合法合规进项税额抵扣。\n（一）纳税主体信息条款\n应当在合同中明确双方的基本信息、纳税主体身份及计税方式，并约定纳税主体身份发生变更应及时通知对方。具体约定形式：\n1、乙方为\n（1）一般纳税人；（2）小规模纳税人。\n甲方纳税人识别号：\n乙方纳税人识别号：\n2、乙方完成本合同项下应税行为的计税方式为\n（1）一般计税；（2）简易计税。\n3、若乙方纳税主体身份发生变更，应自变更之日起15日内，以书面形式告知甲方。\n（二）应税行为种类、范围及适用税率条款\n具体约定形式： 本合同项下应税服务种类及金额（以含设计的分包合同为例）\n1、工程设计，金额：（以实际提供的服务为准），适用税率：6%；\n2、工程服务（包括但不限于安装、修缮、装饰等），金额：（以实际提供的服务为准），适用税率：9%。\n签订施工合同要注意的10大事项\n建设工程施工合同是依法保护发承包双方权益的法律文件，是发承包双方在工程施工过程中的最高行为准则。为防范合同纠纷，在签订过程中，以下10个方面需要注意。\n一、关于发包人与承包人\n1、发包方需要满足两方面内容：①主体资格，即建设相关手续是否齐全。例：建设用地是否已经批准？是否列入投资计划？规划、设计是否得到批准？是否进行了招标等。②履约能力即资金问题。施工所需资金是否已经落实或可能落实等。\n2、承包方需要满足的内容有：①资质情况；②施工能力；③社会信誉；④财务情况。承包方的二级公司和工程处不能对外签订合同。上述内容是体现履约能力的指标，应认真的分析和判断。\n二、合同价款应注意\n1、“合同价款”的填写，应依据住建部规定，招标工程的合同价款由发包人、承包人依据中标通知书中的中标价格在协议书内约定。非招标工程合同价款由发包人承包人依据工程预算在协议书内约定。\n2、合同价款是双方共同约定的条款，要求第一要协议，第二要确定。暂定价、暂估价、概算价、都不能作为合同价款，约而不定的造价不能作为合同价款。\n三、发包人工作与承包人工作条款应注意\n1、双方各自工作的具体时间要填写准确。\n2、双方所做工作的具体内容和要求应填写详细。\n3、双方不按约定完成有关工作应赔偿对方损失的范围、具体责任和计算方法要填写清楚。\n四、合同价款及调整价款应注意\n1、填写合同价款及调整时应按《通用条款》所列的固定价格、可调价格、成本加酬金三种方式，约定一种写入本款。\n2、采用固定价格应注意明确包死价的种类。如：总价包死、单价包死，还是部分总价包死，以免履约过程中发生争议。\n3、采用固定价格必须把风险范围约定清楚。\n4、应当把风险费用的计算方法约定清楚。双方应约定一个百分比系数，也可采用绝对值法。\n5、对于风险范围以外的风险费用，应约定调整方法。\n五、工程预付款条款应注意\n1、填写约定工程预付款的额度应结合工程款、建设工期及包工包料情况来计算。\n2、应准确填写发包人向承包人拨付款项的具体时间或相对时间。\n3、应填写约定扣回工程款的时间和比例。\n六、工程进度款条款应注意\n1、工程进度款的拨付应以发包方代表确认的已完工程量，相应的单价及有关计价依据计算。\n2、工程进度款的支付时间与支付方式以形象进度可选择：按月结算、分段结算、竣工后一次结算（小工程）及其它结算方式。\n七、材料设备供应条款应注意 1、应详细填写材料设备供应的具体内容、品种、规格、数量、单价、质量等级、提供的时间和地点。\n2、应约定供应方承担的具体责任。\n3、双方应约定供应材料和设备的结算方法（可以选择预结法、现结法、后结法或其他方法）。\n八 违约条款应注意 1、在合同中首先应约定发包人对《通用条款》中的预付款、工程进度款、竣工结算的违约应承担的具体违约责任。\n2、在合同中应约定承包人对《通用条款》违约应承担的具体违约责任。\n3、还应约定其它违约责任。\n4、违约金与赔偿金应约定具体数额和具体计算方法，要越具体越好，具有可操作性，以防止事后产生争议。\n九、争议与工程分包条款应注意 1、争议的解决方式是选择仲裁方式，还是选择诉讼方式，双方应达成一致意见。\n2、如果选择仲裁方式，当事人可以自主选择仲裁机构。仲裁不受级别地域管辖限制。\n3、如果选择诉讼方式，应当选定有管辖权的人民法院（诉讼是地域管辖）。\n4、分包的工程项目须经发包人同意，禁止分包单位将其承包的工程再分包。\n十、关于补充条款 1、需要补充新条款或哪条、哪款需要细化、补充或修改，可在《补充条款》内尽量补充，依次按顺序排列。\n2、补充条款必须符合国家、现行的法律、法规，另行签订的有关书面协议应与主体合同精神相一致。要杜绝“阴阳合同”。\n施工合同纠纷中的23个坑 近年来随着经济和社会的迅猛发展，建设工程施工合同纠纷案件频发，新情况、新问题层出不穷。为正确审理此类案件，省高院民事审判第一庭经深入调研，并广泛征求意见，现就此类案件审理中的一些突出问题作出解答，供办案时参考。\n一、如何认定内部承包合同？如何认定其效力？\n建设工程施工合同的承包人与其下属分支机构或在册职工签订合同，将其承包的全部或部分工程承包给其下属分支机构或职工施工，并在资金、技术、设备、人力等方面给予支持的，可认定为企业内部承包合同；当事人以内部承包合同的承包方无施工资质为由，主张该内部承包合同无效的，不予支持。\n二、如何认定未取得“四证”而签订的建设工程施工合同的效力？\n发包人未取得建设用地规划许可证或建设工程规划许可证，与承包人签订建设工程施工合同的，应认定合同无效；但在一审庭审辩论终结前取得建设用地规划许可证和建设工程规划许可证或者经主管部门予以竣工核实的，可认定有效。\n发包人未取得建设用地使用权证或建筑工程施工许可证的，不影响建设工程施工合同的效力。\n三、如何认定当事人就工程价款计价方法所约定的条款的效力？\n建设工程施工合同约定的工程价款的确定方法虽然与建设工程计价依据不一致，但并不违反法律、行政法规强制性规定的，该约定应认定有效。\n四、如何认定当事人约定的保修期低于法律规定的最低保修期限的条款的效力？\n建设工程施工合同中约定的正常使用条件下工程的保修期限低于国家和省规定的最低期限的，该约定应认定无效。\n五、如何认定开工时间？\n建设工程施工合同的开工时间以开工通知或开工报告为依据。开工通知或开工报告发出后，仍不具备开工条件的，应以开工条件成就时间确定。没有开工通知或开工报告的，应以实际开工时间确定。\n六、如何认定工期顺延？\n发包人仅以承包人未在规定时间内提出工期顺延申请而主张工期不能顺延的，该主张不能成立。但合同明确约定不在规定时间内提出工期顺延申请视为工期不顺延的，应遵从合同的约定。\n七、发包人已经签字确认验收合格，能否再以质量问题提出抗辩，主张延期或不予支付工程价款？\n发包人已组织验收并在相关文件上签字确认验收合格，后又以工程质量存在瑕疵为由，拒绝支付或要求延期支付工程价款的，该主张不能成立。但确因承包人施工导致地基基础工程、工程主体结构质量不合格的，发包人仍可以拒绝支付或要求延期支付工程价款。\n八、如何把握工程质量鉴定程序的启动？\n要严格把握工程质量鉴定程序的启动。建设工程未经竣工验收，发包人亦未擅自提前使用，发包人对工程质量提出异议并提供了初步证据的，可以启动鉴定程序。\n九、发包人以工程质量为由提出的对抗性主张，究竟是抗辩还是反诉？\n承包人诉请给付工程价款，发包人以工程质量不符合合同约定或国家强制性的质量规范标准为由，要求减少工程价款的，按抗辩处理；发包人请求承包人赔偿损失的，按反诉处理。\n十、哪些证据可以作为工程量、工程价款的结算依据？\n双方当事人在建设工程施工过程中形成的补充协议、会议纪要、工程联系单、工程变更单、工程对帐签证以及其他往来函件、记录等书面证据，可以作为工程量计算和认定工程价款的依据。\n十一、施工过程中谁有权利对涉及工程量和价款等相关材料进行签证、确认？\n要严格把握工程施工过程中相关材料的签证和确认。除法定代表人和约定明确授权的人员外，其他人员对工程量和价款等所作的签证、确认，不具有法律效力。没有约定明确授权的，法定代表人、项目经理、现场负责人的签证、确认具有法律效力；其他人员的签证、确认，对发包人不具有法律效力，除非承包人举证证明该人员确有相应权限。\n十二、能否调整总价包干合同的工程量、工程价款？\n建设工程施工合同采用固定总价包干方式，当事人以实际工程量存在增减为由要求调整的，有约定的按约定处理。没有约定，总价包干范围明确的，可相应调整工程价款；总价包干范围约定不明的，主张调整的当事人应承担举证责任。\n十三、建设工程施工合同无效，但工程竣工验收合格的，谁有权利请求参照合同约定确定工程价款？\n建设工程施工合同无效，但工程竣工验收合格，按照最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律若干问题的解释》第二条的规定精神，承包人或发包人均可以请求参照合同约定确定工程价款。\n十四、承包人能否直接请求按照竣工结算文件结算工程价款？\n建设工程施工合同明确约定发包人应在承包人提交竣工结算文件后一定期限内予以答复，且逾期未答复则视为认可竣工结算文件的，承包人可以请求按照竣工结算文件进行工程价款结算。\n建设工程施工合同虽约定发包人应在承包人提交竣工结算文件后一定期限内予以答复，但未约定逾期不答复则视为认可竣工结算文件的，承包人不能请求按照竣工结算文件确定工程价款。\n建设工程施工合同约定发包人在承包人提交竣工结算文件后未答复则视为认可竣工结算文件，但未约定答复期限，且经承包人催告后，发包人仍不予答复的，人民法院可根据实际情况确定合理的答复期限，但答复期限不应超过60天。\n建设工程施工合同中对此未明确约定，承包人不能仅以gf-1999-0201《建设工程施工合同（示范文本）》通用条款33.2条为依据，要求按照竣工结算文件结算工程价款。\n十五、如何认定“黑白合同”？\n认定“黑白合同”时所涉的“实质性内容”，主要包括合同中的工程价款、工程质量、工程期限三部分。对施工过程中，因设计变更、建设工程规划指标调整等客观原因，承、发包双方以补充协议、会谈纪要、往来函件、签证等洽商纪录形式，变更工期、工程价款、工程项目性质的书面文件，不应认定为《中华人民共和国招标投标法》第46条规定的“招标人和中标人再行订立背离合同实质性内容的其他协议”。\n十六、对“黑白合同”如何结算？\n当事人就同一建设工程另行订立的建设工程施工合同与中标合同实质性内容不一致的，不论该中标合同是否经过备案登记，均应当按照最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十一条的规定，以中标合同作为工程价款的结算依据。\n当事人违法进行招投标，当事人又另行订立建设工程施工合同的，不论中标合同是否经过备案登记，两份合同均为无效；应当按照最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二条的规定，将符合双方当事人的真实意思，并在施工中具体履行的那份合同，作为工程价款的结算依据。\n十七、启动工程量和工程价款鉴定程序，应该注意哪些问题？\n当事人对工程价款存在争议，不能协议一致，也无法采取其他方式确定的，可以根据当事人的申请，对工程造价进行鉴定；双方当事人均不申请鉴定的，应向负有举证责任的当事人一方进行释明，其仍不申请鉴定的，由其承担举证不能的法律后果。\n诉讼前已经由当事人共同选定具有相应资质的鉴定机构对工程价款进行了鉴定，诉讼中一方当事人要求重新鉴定的，不予准许，但确有证据证明鉴定结论具有最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第二十七条第一款规定的情形除外。\n一审诉讼期间对工程价款进行了鉴定，当事人在二审诉讼期间申请重新鉴定或补充鉴定的，不予准许，但确有证据证明鉴定结论具有最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》第二十七条第一款规定情形的除外。\n二审诉讼期间，双方当事人均同意鉴定的，可予准许，但可能损害社会公共利益或第三人利益的除外。\n人民法院应避免随意、盲目委托鉴定和不必要的多次、重复鉴定。根据双方当事人的合同约定或者现有证据，足以认定工程量和工程价款的，不应再就工程价款委托鉴定。\n十八、工程因发包人的原因未及时竣工验收，发包人能否以工程未竣工验收为由拒绝支付工程款？\n发包人收到承包人竣工验收报告后，在合理期限内无正当理由不组织竣工验收的，不能以工程未验收合格为由，拒绝支付工程价款。\n十九、如何认定建设工程施工合同关于工期和质量等奖惩办法约定的性质？\n建设工程施工合同关于工期和质量等奖惩办法的约定，应当视为违约金条款。当事人请求按照《中华人民共和国合同法》第一百一十四条第二款，以及最高人民法院《关于适用\u0026lt;中华人民共和国合同法\u0026gt;若干问题的解释（二）》第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定调整的，可予支持。\n二十、合同无效是否影响关于工程质量的约定、承诺的效力？\n建设工程施工合同无效，不影响发包人按合同约定、承包人出具的质量保修书或法律法规的规定，请求承包人承担工程质量责任。\n二十一、承包人能否一并请求逾期支付工程款的违约金和利息？\n承包人不能按照建设工程施工合同的约定，既请求发包人承担逾期支付工程款的违约金，又同时请求支付相应利息。\n二十二、建设工程施工合同无效情形下，谁有权行使优先受偿权？\n建设工程施工合同无效，但工程经竣工验收合格，承包人可以主张工程价款优先受偿权。分包人或实际施工人完成了合同约定的施工义务且工程质量合格，在总承包人或转包人怠于行使工程价款优先受偿权时，就其承建的工程在发包人欠付工程价款范围内可以主张工程价款优先受偿权。\n二十三、实际施工人可以向谁主张权利？\n实际施工人的合同相对人破产、下落不明或资信状况严重恶化，或实际施工人至承包人（总承包人）之间的合同均为无效的，可以依照最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十六条第二款的规定，提起包括发包人在内为被告的诉讼。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%90%88%E5%90%8C%E9%A3%8E%E9%99%A9%E7%9A%8423%E4%B8%AA%E5%9D%9110%E5%A4%A7%E4%BA%8B%E9%A1%B92%E4%B8%AA%E7%BB%86%E8%8A%82/","summary":"\u003cp\u003e签合同，总是有些细节需要特别注意，不然不是给自己挖坑，就是给别人捡漏！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e本篇文章与大家一起分享一下，关于合同，你都需要注意什么！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e增值税下签合同注意的2个细节\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e在增值税环境下，企业管理的规范性将直接影响到企业税负水平。企业在合同条款方面谨慎操作，对防范税务风险尤为重要。以下是合同条款中应明确的要点，以及施工企业如何签合同更省税，让我们来了解一下吧。\u003c/p\u003e","title":"合同风险的23个坑！10大事项，2个细节"},] [{"content":"对于固定资产的审计，一方面，由于固定资产使用期长、价值大、更新慢，增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多，相对来说，发生数量上的差错或弊端也较少，因此，审计人员在。制订整个审计计划时，通常安排用于固定资产审计的时间较少，审计程序与方法也比较简单；另一方面，由于固定资产单位价值高，且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重，因此，固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。所以，对固定资产审计的重要性就必须予以高度重视。另外，固定资产审计通常会涉及累计折旧的审计。\n固定资产审计的范围很广。固定资产项目反映企业所有固定资产的原价，累计折旧项目反映企业固定资产的累计折旧数额，这两项无疑属于固定资产的审计范围。除此之外，由于固定资产的增加包括购置、自行建造、投资者投入、融资租入、更新改造、以非现金资产抵偿债务方式取得或以应收债权换入、以非货币性交易换入、经批准无偿调入、接受捐赠和盘盈等多种途径，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、股本、资本公积、长期应付款、递延税款等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出、捐赠转出、抵债转出、以非货币性交易换出、无偿调出、毁损和盘亏等原因而减少，与固定资产清理、其他应收款、营业外收入和营业外支出等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧，这又与制造费用、营业费用、管理费用等项目联系在一起。因此，在进行固定资产审计时，应当关注这些相关项目。\n一、固定资产的审计目标 固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在财务报 表上的披露是否恰当。\n二、固定资产的实质性测试 1．索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表 固定资产及其累计折旧分类汇总表是分析固定资产账户余额变动情况的重要依据，是固定资产审计的重要工作底稿。注册会计师应注意验证固定资产明细账与总账的金额是否相符，如果不符，则应将明细分类账与有关的原始凭证进行核对，查出差异原因并予以更正。对各项固定资产的累计折旧，注册会计师也要加计汇总与总账核对，揭示并查明差异原因，予以更正。核对无误后，索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表。\n2．实施分析程序 根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：\n（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间数进行比较，以便发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。\n（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期数进行比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。\n（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期数进行比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。\n（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。\n（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少额。由于被审计单位的生产经营情况在不断地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相关很大。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。\n（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，并与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。\n三、固定资产增加的审计 被审计单位如果不能正确核算固定资产的增加，将对资产负债表和利润表产生长期的影响，因此，审计固定资产的增加是固定资产实质性测试中的重要内容。固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径。审计人员的审计要点如下：\n1.审查固定资产购建计划是否合理、合法。主要应查明所确定的购建项目是否符合生产经营需要，资金来源是否合法。\n2.审查固定资产购建合同是否严格执行。主要应查明购建合同是否符合合同法，其中所列的项目数量和质量是否符合计划要求，价格是否合理，合同的条款是否严格执行，有无违反的情况。\n3.审查固定资产购建支出是否符合规定。主要应查明固定资产购建的各项支出是否真实、合法，有无非法行为。\n4.审查固定资产利用程度是否符合预定的要求。主要应审查有无闲置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定资产，对于存在的问题，应查明原因和追究责任。 另外，对于以投资形式转入的固定资产，应重点查明：固定资产的投入是否有相应的审批手续和合同，是否经过了资产评估；投入的固定资产品名、型号、规格、数量是否与合同所规定的一致；投入的固定资产是否为企业所需，有无以次充好的现象。\n四、审查固定资产的计价是否符合规定 固定资产计价的正确与否，影响折旧的提取、成本的计算，所以要认真审查。固定资产计价一般以历史成本为标准，即企业取得某项固定资产时，按其全新状态所应支付的全部货币金额。但固定资产增加的途径不同，其原始价值计算的方法也不同。如投资转入的固定资产可按评估或合同、协议约定的价格入账，捐赠的固定资产可按市价入账，盘盈的固定资产可按重置完全价值入账等。审计人员在审核固定资产计价时，应区别不同情况，逐项仔细审查。\n五、审查固定资产的所有权是否归属企业 审计人员对于房地产类的固定资产，应查明其所有权或使用权的证明文件；对融资租入的固定资产，应验证有关合同，证实其并非经营租赁；对汽车等运输设备，应验证有关准购证和执照等，证实其非租入。\n六、固定资产减少的审查 企业固定资产的减少大致有以下去向：出售、报废、毁损、向其他单位投资转出、盘亏等。为了保护固定资产的安全和完整，必须对固定资产的减少进行严格的审查，从而确定固定资产减少的合理性、合法性。由于固定资产减少的原因不同，审计人员在审查时应区分不同情况，抓住审计重点。对各种固定资产减少的审计，审计人员的审计重点如下：\n1．审查减少固定资产的批准文件。\n2．审查减少固定资产是否进行了技术检验或评估。\n3．审查减少固定资产的会计账务处理是否正确，累计折旧是否冲销。\n4．审查减少固定资产的净损益，验证其正确性与合法性，并与银行存款、营业外收支、投资收益等有关账户相核对。\n七、对固定资产进行实地观察 实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。\n当然，审计人员实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和审计人员的经验来判断。如为初次审计，则应适当扩大观察范围。\n八、调查未使用和不需用的固定资产 审计人员应调查被审计单位有无已完工或已购建但尚未交付使用的新增固定资产、因改扩建等原因暂停使用的固定资产，以及多余或不适用的需要进行处理的固定资产，如有，应作彻底调查，以确定其是否真实。同时，还应调查未使用、不需用的固定资产的购建启用及停用时点，并作出记录。 九、关注固定资产其他情况及披露的适当性　1．检查固定资产的抵押、担保情况 结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如存在，应取证、记录，并提请被审计单位作必要披露。\n2．检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 会计报表附注通常应说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧率，分类别披露固定资产在本期的增减变动情况，并应披露用做抵押、担保和本期从在建工程转入数、本期出售固定资产数、本期置换固定资产数等情况。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%849%E4%B8%AA%E6%96%B9%E9%9D%A2/","summary":"\u003cp\u003e对于固定资产的审计，一方面，由于固定资产使用期长、价值大、更新慢，增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多，相对来说，发生数量上的差错或弊端也较少，因此，审计人员在。制订整个审计计划时，通常安排用于固定资产审计的时间较少，审计程序与方法也比较简单；另一方面，由于固定资产单位价值高，且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重，因此，固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。所以，对固定资产审计的重要性就必须予以高度重视。另外，固定资产审计通常会涉及累计折旧的审计。\u003c/p\u003e","title":"固定资产审计的9个方面"},] [{"content":"固定资产评估是固定资产征收、处置的重要依据，固定资产评估涉及面广、专业性较强，项目单位因人员、专业技术力量不够，对评估报告是否合理难以作出准确判断，在进行固定资产处置时，大多直接依据聘请的第三方评估单位出具的评估报告，而忽视了评估报告中存在的问题。\n本文拟结合固定资产征收、处置审计工作实务，阐述资产评估活动中评估单位的委托主体、委托程序及评估报告中存在的问题，并提出相关的对策措施。\n突出的问题 （一）评估前期评估单位的委托主体及委托程序存在的问题 1、评估单位的委托程序与相关规定不符 评估单位的委托程序应符合相关规定。在审计中发现，主办单位在履行招标或政府采购程序前就与评估单位签订了意向合同，不符合相关招投标法和政府采购程序的规定。如某项目单位在评估前就指定评估单位开展评估前期工作，待评估单位评估完成出具评估报告后，再与评估单位直接签订评估合同。\n2、评估单位的委托主体不符合相关法规的规定 评估单位选取的主体应符合相关法规之规定，如在审计中发现，某国有企业在处置某湖面资产时，该单位直接聘请评估单位对资产进行评估，而根据该省的相关法规，评估单位的选取应由省国有资源厅聘请，不应该由某国有企业直接聘请，与该省对于评估单位委托的相关法规不符。\n（二）评估过程中固定资产评估报告存在的问题 1、评估基准日的选择不合理 固定资产的价格随时间的变化而变化,不同的评估基准日将产生不同的评估结果。选择的评估基准日应使评估结果有效地服务于评估目的,避免由于评估基准日选择不当造成评估价值偏离实际。因此,选择何时作为评估基准日,取决于特定的评估目的。一般说来,评估时采用的是评估基准日的市场情况和价格标准,但资产的状态可能并非总是评估基准日的状态,这同样要由评估目的来决定。应核实评估基准日是否满足评估目的和相应的资产状态,以便正确反映与评估目的相对应的评估价值。\n在项目审计中发现，存在评估报告选定的评估基准日不满足评估目的和相应的资产状态的现象，如有些被征收单位为了获得更多的利益，与评估公司串通，不按评估准则的规定要求选择评估基准日，由于评估基准日选择不适当，造成评估公司出具的评估报告高估资产价值。\n2、评估依据不适当 评估依据是评估工作的基准，所引用的法律法规和技术参数资料应具有时间性和实效性，评估依据不能是已废止的法律法规。\n在审计中发现，评估报告采用评估依据不适当，引用已废止的法律法规为依据进行评估的现象。如在某房屋征收项目审计中发现评估公司出具的评估报告依据为已经废止的法规，从而导致该征收项目多补偿金额达800多万元。\n3、评估方法选用不合理 资产评估是对资产现行价值进行评定估算的一种专业活动，常用的评估方法有现行市价法、重置成本法、收益现值法、清算价格法。不同的评估方法对同一项目进行评估，其评估价值结果差异较大。\n在审计中发现，评估中选用的评估方法未能合理确定国有资产的价值，造成少评估资产价值，从而在资产转让时造成国有资产的损失。如在某国有企业湖面资产处置中，应按现行市价法进行评估，按现行市价法评估应根据2011年的《某市基准地价技术报告》、省物价局和省国土资源厅《关于某市2010年土地级别与基准地价更新成果的批复》文件，该湖面资产采用区位价评估价值应为35022万元。而评估公司没有选用该评估方法，评估该湖面资产是以《省人民政府关于公布征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》为依据，分别按照年产值15倍计算土地补偿费和安置补助费。按上述方式计算估算湖面资产价值3500万元，存在低估行为，该资产少评估31522万元。\n4、评估报告质量出现重大瑕疵 评估公司出具的评估报告应保证评估质量，避免出现重大瑕疵，特别是评估报告中标的物应真实存在，材料收集应准确详实，数据处理和计算应正确，评估单位应按照其对应的步骤开展工作，评估工作质量要符合评估要求。\n在审计中发现，评估报告质量出现重大瑕疵，评估报告中存在标的物虚构，材料收集不准确详实；数据处理和计算不正确；评估项存在重复评估；评估依据不充分的现象。审计人员一般以工程造价、财务人员为主，应从工程造价、财务相关专业角度去评定评估报告标的物的真实性、材料收集的准确详实性、数据处理和计算的正确性、评估项评估的重复性、评估依据的充分性等，从而判定评价值是否合理。\n（1）固定资产标的物虚构，材料收集不准确详实 从工程造价角度方面看：评估报告中标的物是否有采购合同，如在某加油站项目审计中，通过查阅资料发现没有加油设备采购合同，审计人员通过现场勘查和调用卫星图片对比分析进行核实，发现该加油站设备标的物为虚构，从而虚增评估价值。\n从财务角度方面看：固定资产标的物应核实是否有设备采购发票及付款凭证等来验证标的物是否虚构，材料收集是否准确详实。\n（2）数据处理和计算不正确 从工程造价角度方面看：一是评估报告中评估项单价是否合理，应通过与造价信息价比照、结合市场询价等方法进行确定。如某加油站项目审计中，发现某加油设备价格与同期市场价格相比较，高出市场价格几倍，造成评估价格虚高；二是数量是否准确，如某项目审计中，发现评估报告中直接引用了测绘公司出具的测绘数据，而经现场测量和实地踏勘证实该测绘数据与事实不符，为虚假数据：评估报告中护坡体积5556.138立方米，经现场踏勘测量实际护坡体积不到415立方米。\n从财务角度方面看：评估报告中固定资产如房屋、机械设备等拆旧年限取值和计算是否准确，如审计中发现评估报告中机器设备拆旧年限不正确，经核实，该机械设备使用年限为15年，已使用12年，而评估报告中全部按九五新进行估价，造成高估价值。\n（3）存在重复评估 评估报告中评估项的重复评估导致评估费用重复计取，高估评估价值，要特别注意评估各项之间的衔接。在审计中发现，某项目土方回填平整费用已包含在建筑物评估价值中，而评估公司出具的土地补偿评估报告又重复计取了该项土方回填平整费用，该土方回填平整费用属于重复评估计取。\n（4）评估依据不充分 评估中，评估依据应充分，在审计中发现，评估人员按经验主观给出资产的重置价格，对于确定固定资产价值的评估依据不充分的现象普遍存在。如在某项目房屋评估报告中，评估人员给出的房屋重置价格没有按照《某市物价局房产管理局关于印发房屋重置价格标准的通知》规定的房屋重置价格标准进行价格确定，而是评估人员主观上确定了房屋的重置价格，评估报告确定的房屋重置价格与文件规定的房屋重置价格标准存在较大的差异，从而造成高估房屋评估价值500多万元。\n解决的对策 1、加强评估工作的管理，规范评估单位的委托程序及委托主体。项目审计中，对于评估单位的委托及委托主体是否符合相关法律法规的规定，审计人员应要求相关项目单位提供评估单位委托流程，根据法律法规判断委托流程是否符合国家及地方相关法律法规的规定，特别要关注地方相关法律法规。审计人员要熟悉国家及地方相关方面的法律法规，根据项目特点，以事实为依据，以法律法规为准绳，作出准确合理判断。\n2、在项目审计中，对于资产评估报告中评估基准日的选择，应重点审查评估基准日是否符合有关评估准则的规定要求，是否符合项目实际，将评估基准日的选择列为审计的关键点，避免由于评估基准日选择不当造成标的物评估价值失常。\n3、对于评估依据是否适当应重点审核评估过程中所引用的法律法规和技术参数资料等是否适当，评估依据应采用现行的国家和地方相关法律法规，不能采用已废止或过期的法律法规，以确保评估依据具有实效性和符合性。审计人员在审计前，要全面了解熟悉项目情况，收集齐全相关的法律法规及技术参数资料，列表对照各法律法规及技术参数的适用主体、适用范围、有效时间等，结合项目实际情况判定所引用的法律法规和技术参数资料等是否适当。\n4、对评估报告中评估方法运用的合理性，应重点审核评估方法是否符合相关评估准则的规定要求，评估方法及技术参数选取是否合理。评估方法运用是否合理对于评估价值的准确性和合理性至关重要，因此在评估方法的选择运用上，应因地制宜和因事制宜，不可机械地按某种模式和某种顺序进行选择，选择的评估方法应保证评估目的。因此，审计人员应对评估报告是否采用了与评估目的和评估对象的特征相适应的恰当的方法进行认真的审核。根据经验，采用多种评估方法对同一标的物进行评估，对不同的评估价值进行比较，如果相差值在合理范围内，说明评估方法适用，评估价值合理；如果相差值比较大，不在合理范围内，应针对评估方法选用是否与评估项目特点和评估目的相适用进行论证，从而选择合理的评估方法。对于该问题建议相关职能部门针对不同的评估方法编制适当的模板，框架式选取，而不是由评估单位随意自行选择，主办单位在与评估单位签订评估合同时，在合同中明确评估方法的选用，这样能避免评估方法选用不当造成评估价值出现较大差异的情况产生。\n5、评估报告质量出现重大瑕疵，存在标的物虚构、料收集不准确详实、数据处理和计算不正确、重复评估、评估依据不充分等问题，审计人员应重点审核评估单位是否按照其对应的步骤开展工作，评估工作质量是否符合要求，应从评估总体合理性把握，复核其重要的评估工作底稿，关注评估依据是否充分，对于标的物及材料收集的准确详实性和数据真实性审计人员应主要予以监督核实。同时，应从审计的专业角度，如工程造价、财务等方面去核实数据的真实性和准确性，对评估报告中提供和引用的数据应重点审核，复核是否存在虚假数据，是否与事实相符，必要时，进行现场测量和实地踏勘，以及利用卫星地图对比分析等方式复核评估报告中的数据与实际数据是否一致。评估报告中重复评估问题要理清评估各项之间的衔接，如土地评估与建筑物评估中有关费用的衔接，可恢复使用机械设备与不可恢复使用机器设备界定的衔接等，使评估各项之间不重算、不漏算，确保各评估项费用不重复计取。因此，应充分发挥审计人员的专业特性，从造价、财务等多角度去核实评估核实评估报告数据真实性和准确性，同时，结合利用现场测量和实地踏勘以及卫星地图、政府信息平台和相关数据库信息等手段去复核。\n总之，通过结合固定资产征收审计工作实务，在审计视角下对于固定资产评估报告问题的审计，审计人员在审计前应详细了解熟悉项目实际情况和相关特点，收集和熟悉相关方面的法律法规和技术参数标准，在审计过程中充分发挥好审计人员的经验优势和专业优势，扬长避短，从项目评估、工程造价、财务、法律等多角度去审核挖掘，利用查阅资料、现场测量、实地踏勘、卫星地图、政府信息平台和相关数据库信息等多种手段去找查问题，发现线索，调查取证，得出正确的结论。同时通过对问题的深入剖析建议针对性的对策措施，完善相关的制度。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%AF%84%E4%BC%B0%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AD%98%E5%9C%A8%E7%9A%84%E7%AA%81%E5%87%BA%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AF%B9%E7%AD%96/","summary":"\u003cp\u003e固定资产评估是固定资产征收、处置的重要依据，固定资产评估涉及面广、专业性较强，项目单位因人员、专业技术力量不够，对评估报告是否合理难以作出准确判断，在进行固定资产处置时，大多直接依据聘请的第三方评估单位出具的评估报告，而忽视了评估报告中存在的问题。\u003c/p\u003e","title":"固定资产评估报告存在的突出问题及对策"},] [{"content":"土地分多少种类型 根据土地所有权分类 土地根据所有权分为国有土地和集体土地。\n城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。\ngraph td; a[\u0026#34;中国土地\u0026#34;] --\u0026gt;|\u0026#34;城市的土地\u0026#34;| b(\u0026#34;国有土地\u0026#34;) a --\u0026gt;|\u0026#34;农村和城市郊区的土地\u0026#34;| c(\u0026#34;集体土地\u0026#34;) 土地所有权是土地所有者在法律规定的范围内，对其拥有的土地享有的占有、使用、收益和处分的权利，是一定社会形态下土地所有制的法律表现。新中国成立后，废除了土地私有制，经过社会主义改造和农业合作化，建立了两种所有制形式并存的社会主义土地公有制，并在法律上确认下来，形成了国家土地所有权和集体土地所有权。\n土地使用权是指具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。土地使用权是中国土地使用制度在法律上的体现。国有土地使用权是指国有土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利，而农民集体土地使用权是指农民集体土地的使用人依法利用土地并取得收益的权利。农民集体土地使用权可分为农用土地使用权、宅基地使用权和建设用地使用权。\n根据土地用途分类 根据土地用途分为：农用地、建设用地和未利用地。\n农用地是指直接用于农业生产的土地，包括耕地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面等；\n建设用地是指建造建筑物、构筑物的土地，包括城乡住宅和公共设施用地、工矿用地、交通水利设施用地、旅游用地、军事设施用地等；\n未利用地是指农用地和建设用地以外的土地。\n根据土地利用现状分类 《土地利用现状分类》国家标准采用一级、二级两个层次的分类体系，共分12个一级类、57个二级类。其中一级类包括：耕地、园地、林地、草地、商服用地、工矿仓储用地、住宅用地、公共管理与公共服务用地、特殊用地、交通运输用地、水域及水利设施用地、其他土地。《中华人民共和国土地管理法》与《土地利用现状分类》中类别的对照关系：\n建设用地分几类？ **各是什么含义？ **\n建设用地按用地性质一般分五类：商业用地、综合用地、住宅用地、工业用地和其他用地。\n商服用地 商服用地是指该宗地块规划的用地性质是用于建设商业服务业用房屋，出让后用地的使用年限为40年。可细分为批发零售用地、住宿餐饮用地、商务金融用地、其他商服用地。\n综合用地 综合用地是指不同用途的土地所构成的土地，即同一宗地包含两种或两种以上不同用途的土地，例如商业、居住综合用9地，科研设计、办公综合用地等。\n住宅用地 传统意义上的住宅用地，有两层意义：\n一是住宅建筑基底占地及其四周合理间距内的用地（含宅间绿地和宅间小路等）的总称。\n二是供人们日常生活居住的房基地（有独立院落的包括院落）。包括：城镇单一住宅用地，即城镇居民的普通住宅、公寓、别墅用地；城镇混合住宅用地，即城镇居民以居住为主的住宅与工业或商业等混合用地；农村宅基地，即农村村民居住的宅基地；空闲宅基地，即村庄内部的空闲旧宅基地及其他空闲土地等。\n工业用地 工业用地就是指独立设置的工厂、车间、手工业作坊、建筑安装的生产场地、排渣（灰）场地等用地。工业用地进一步细分为一类、二类、三类工业用地。\n一类工业用地：对居住和公共设施等环境基本无干扰和污染的工业用地如电子工业、缝纫工业、工艺品制造工业等用地\n二类工业用地：对居住和公共设施等环境有一定干扰和污染的工业用地如食品工业、医药制造工业、纺织工业等用地\n三类工业用地：对居住和公共设施等环境有严重干扰和污染的工业用地如采掘工业、冶金工业、大中型机械制造工业、化学工业、造纸工业、制革工业、建材工业等用地\n其他用地 其他用地是指规划范围内除居住区用地以外的各种用地，包括非直接为本区居民配建的道路用地、其他单位用地、保留的自然村或不可建设用地等。\n各类建设用地使用权有多少年？ （1）居住用地70年； （2）工业用地50年； （3）教育、科技、文化、卫生、体育用地50年； （4）商业、旅游、娱乐用地40年； （5）综合或者其他用地50年。 建设用地使用权取得方式有哪些？ 土地使用权取得有划拨与出让两种方式。\n划拨 根据《划拨土地使用权管理暂行办法》第二条规定：划拨土地使用权，是指土地使用者通过除出让土地使用权以外的其他各种方式依法取得的国有土地使用权。\n《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十三条对划拨土地使用权的取得途径进行了规定：土地使用权划拨，是指县级以上人民政府依法批准，在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后将该幅土地交付其使用，或者将土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。依照本法规定以划拨方式取得土地使用权的，除法律、行政法规另有规定外，没有使用期限的限制。\n划拨的土地不得进行转让、出租和抵押。\n由于承担公共项目的职责，国有企业与政府平台公司的无形资产科目经常出现划拨土地。\n出让 出让方式有四种：招标、拍卖、挂牌和协议方式。出让的土地使用权人具有法定规范内的处置权，可进行转让、出租和抵押。\n1.招标 招标出让国有土地使用权，是指市、县人民政府土地行政主管部门发布招标公告，邀请特定或者不特定的公民、法人和其他组织参加国有土地使用权投标，根据投标结果确定土地使用者的行为。\n2.拍卖 拍卖出让国有土地使用权，是指市、县人民政府土地行政主管部门发布拍卖公告，由竞买人在指定时间、地点进行公开竞价，根据出价结果确定土地使用者的行为。\n3.挂牌 挂牌出让国有土地使用权，是指市、县人民政府土地行政主管部门发布挂牌公告，按公告规定的期限将拟出让宗地的交易条件在指定的土地交易场所挂牌公布，接受竞买人的报价申请并更新挂牌价格，根据挂牌期限截止时的出价结果确定土地使用者的行为。\n4.协议出让 协议出让国有土地使用权，是指国家以协议方式将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。\n出让国有土地使用权，除依照法律、法规和规章的规定应当采用招标、拍卖或者挂牌方式外，方可采取协议方式。\n哪些土地使用权可以通过划拨获得？ 对国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施用地项目，可以以划拨方式提供土地使用权。对以营利为目的，非国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施用地项目，应当以有偿方式提供土地使用权。\n根据中华人民共和国国土资源部令第9号《划拨用地目录》，下列土地可以划拨获得:\n（一）党政机关和人民团体用地 1.办公用地。 2.安全、保密、通讯等特殊专用设施。 （二）军事用地 （三）城市基础设施用地 1．供水设施 2．燃气供应设施 3．供热设施 4．公共交通设施 5．环境卫生设施 6．道路广场 7．绿地 （四）非营利性邮政设施用地 （五）非营利性教育设施用地 （六）公益性科研机构用地 （七）非营利性体育设施用地 （八）非营利性公共文化设施用地 1.图书馆 2.博物馆 3.文化馆 4.青少年宫、青少年科技馆、青少年（儿童）活动中心 （九）非营利性医疗卫生设施用地 1．医院、门诊部（所）、急救中心（站）、城乡卫生院。 2.各级政府所属的卫生防疫站（疾病控制中心）、健康教育所、专科疾病防治所(站)。 3.各级政府所属的妇幼保健所(院、站)、母婴保健机构、儿童保健机构、血站（血液中心、中心血站）。 （十）非营利性社会福利设施用地 1.福利性住宅。 2.综合性社会福利设施。 3.老年人社会福利设施。 4.儿童社会福利设施。 5.残疾人社会福利设施。 6.收容遣送设施。 7.殡葬设施。 （十一）石油天然气设施用地 （十二）煤炭设施用地 （十三）电力设施用地 （十四）水利设施用地 （十五）铁路交通设施用地 （十六）公路交通设施用地 （十七）水路交通设施用地 （十八）民用机场设施用地 （十九）特殊用地 1.监狱。 2.劳教所。 3.戒毒所、看守所、治安拘留所、收容教育所。 哪些土地使用权可以通过协议出让获得？ 根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》、2003年国土资源部令第21号《协议出让国有土地使用权规定》等规定，以下土地使用权可通过协议出让方式获得：\n（一）商业、旅游、娱乐和商品住宅等各类经营性用地和工业用地以外用途的土地，其供地公告公布后同一宗地只有一个意向用地者的；\n（二）原划拨、承租土地使用权人申请办理协议出让，经依法批准，可以采取协议方式，但《国有建设用地使用权划拨决定书》、《国有建设用地使用权租赁合同》、法律、法规、行政规定等明确应当收回土地使用权重新公开出让的除外；\n（三）划拨土地使用权转让申请办理协议出让，经依法批准，可以采取协议方式，但《国有建设用地使用权划拨决定书》、法律、法规、行政规定等明确应当收回土地使用权重新公开出让的除外；\n（四）已出让、租赁土地申请改变用地规划条件的，经规划行政主管部门批准，可以采用协议方式，但《国有土地使用权出让合同》、《国有土地使用权租赁合同》另有约定的除外；\n（五）出让的国有建设用地使用权人申请续期，可以采用协议方式；\n（六）在划拨供应的建设项目中，需要整体规划建设的配套项目，建设用地不能分割供应的，可以采用协议方式供应；\n（七）对无法单独确定规划条件实施供应的城市边角地、夹心地、插花地等，可以按规划部门批准的相邻建设用地规划条件，协议出让给该建设项目主体；\n（八）利用地铁站（场）、公共服务设施、交通枢纽等公共空间进行上盖物业或多功能立体开发利用的，其建设用地使用权以协议方式出让给已经取得交通建设项目建设用地的使用权人；以协议方式取得的地铁站（场）、公共服务设施、交通枢纽等配套开发建设用地使用权，以自主开发为主，物业自持；\n（九）对营利性养老服务机构利用存量建设用地从事养老设施建设，涉及划拨建设用地使用权出让（租赁）或转让的，在原土地用途符合规划的前提下，可不改变土地用途，允许补缴土地出让金（租金），办理协议出让或租赁手续；\n（十）经营性文化事业单位转制为一般竞争性企业的，原生产经营性划拨用地可采用协议出让或租赁方式进行土地资产处置；\n（十一）由于城市规划调整、经济形势发生变化、企业转型等原因，土地使用权人已依法取得的国有划拨工业用地补办出让、国有承租工业用地补办出让，符合规划并经依法批准，可以采取协议方式；\n（十二）对因搬迁改造被收回原国有土地使用权的企业，经批准可采取协议出让方式，按土地使用标准为其安排同类用途用地；\n（十三）企业改制（破产、兼并、合并等）时，未纳入企业改制资产的生产经营性建设用地使用权可以协议方式出让给改制文件确定的承接主体；\n（十四）采矿、采石、采砂、盐田等地面生产和尾矿堆放用地，鼓励采取租赁，也可协议方式出让；\n（十五）本实施意见发布前已形成的历史违法用地，包括集体建设用地上已建成项目的，经行政部门处罚后，需完善国有建设用地供应手续的，可以采取协议方式出让；\n（十六）人民法院生效法律文书和协助执行通知书要求办理国有建设用地手续，涉及出让的，可以采取协议方式出让给协助执行通知书明确的土地使用者；\n（十七）法律、法规、行政规定明确可以协议出让的其他情形\n一共分为17类土地，土地使用权转让申请办理协议出让，必须要经过相关部门的审批或者人民法院的执行通知书才可以进行，必须要符合相关的法律法规的规定。\n哪些土地使用权必须通过招拍挂获得？ （一）供应商业、旅游、娱乐和商品住宅等各类经营性用地以及有竞争要求的工业用地；\n（二）其他土地供地计划公布后同一宗地有两个或者两个以上意向用地者的；\n（三）划拨土地使用权改变用途，《国有土地划拨决定书》或法律、法规、行政规定等明确应当收回土地使用权，实行招标拍卖挂牌出让的；\n（四）划拨土地使用权转让，《国有土地划拨决定书》或法律、法规、行政规定等明确应当收回土地使用权，实行招标拍卖挂牌出让的；\n（五）出让土地使用权改变用途，《国有土地使用权出让合同》约定或法律、法规、行政规定等明确应当收回土地使用权，实行招标拍卖挂牌出让的；\n（六）法律、法规、行政规定明确应当招标拍卖挂牌出让的其他情形。\n什么是宗地？ 土地使用权人的权属界址范围内的地块，权属界址线所封闭的地块。一般情况下，一宗地为一个权属单位；同一个土地使用者使用不相连接的若干地块时，则每一地块分别为一宗。\n以宗地为基本单位统一编号，叫宗地号，又称地号，其有四层含义，称为:区、带、片、宗，从大范围逐级体现其所在的地理位置。如:b107-24这个地号表示福田区第1带07片第24宗地。\n什么是红线图？ 红线图是规划局确定的项目建筑总平面图，或城市规范管理部门正式确定的项目建筑的总用地面积的示意图，其中红线是用来表示建筑物的边界外沿界限，即实际可使用土地的边界图。\n建筑红线一般为建筑物的占地界限，用实红线表示，二层以上有阳台用虚红线表示，表示底层不占用地。也称“建筑控制线”，指城市规划管理中，控制城市道路两侧沿街建筑物或构筑物(如外墙、台阶等)靠临街面的界线。任何临街建筑物或构筑物不得超过建筑红线。\n什么是边角地、夹心地、插花地？ 边角地 边角地是指在城市规划区或者村庄建设规划区内难以单独出具规划条件、被\u0026quot;三旧\u0026quot;改造范围地块与建设规划边沿或者线性工程控制用地范围边沿分隔（割）、面积小于3亩的地块。\n夹心地 夹心地是指在城市规划区或者村庄建设规划区内难以单独出具规划条件、被\u0026quot;三旧\u0026quot;改造范围地块包围或者夹杂于其中、面积小于3亩的地块。\n插花地 插花地是指在城市规划区或者村庄建设规划区内难以单独出具规划条件、与\u0026quot;三旧\u0026quot;改造范围地块形成交互楔入状态、面积小于3亩的地块。\n什么是边角地、夹心地、插花地？ 边角地 边角地是指在城市规划区或者村庄建设规划区内难以单独出具规划条件、被\u0026quot;三旧\u0026quot;改造范围地块与建设规划边沿或者线性工程控制用地范围边沿分隔（割）、面积小于3亩的地块。\n夹心地 夹心地是指在城市规划区或者村庄建设规划区内难以单独出具规划条件、被\u0026quot;三旧\u0026quot;改造范围地块包围或者夹杂于其中、面积小于3亩的地块。\n插花地 插花地是指在城市规划区或者村庄建设规划区内难以单独出具规划条件、与\u0026quot;三旧\u0026quot;改造范围地块形成交互楔入状态、面积小于3亩的地块。\n建设用地使用权转让有何要求？ 《国务院办公厅关于完善建设用地使用权转让、出租、抵押二级市场的指导意见》国办发〔2019〕34号：\n以划拨方式取得的建设用地使用权转让，需经依法批准，土地用途符合《划拨用地目录》的，可不补缴土地出让价款，按转移登记办理；不符合《划拨用地目录》的，在符合规划的前提下，由受让方依法依规补缴土地出让价款。\n以作价出资或入股方式取得的建设用地使用权转让，参照以出让方式取得的建设用地使用权转让有关规定，不再报经原批准建设用地使用权作价出资或入股的机关批准；转让后，可保留为作价出资或入股方式，或直接变更为出让方式。\n以出让方式取得的建设用地使用权转让，在符合法律法规规定和出让合同约定的前提下，应充分保障交易自由；原出让合同对转让条件另有约定的，从其约定。\n根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第三十九条　以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条件：（一）按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书；（二）按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的百分之二十五以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件。\n什么是土地增减挂钩？ 《城乡建设用地增减挂钩节余指标跨省域调剂管理办法》：\n城乡建设用地增减挂钩节余指标跨省域调剂，是指“三区三州”及其他深度贫困县城乡建设用地增减挂钩节余指标（以下简称节余指标）由国家统筹跨省域调剂使用。其中“三区三州”（即西藏、四省藏区、南疆四地州和四川凉山州、云南怒江州、甘肃临夏州）。\n“土地增减挂钩”，增是指城镇建设用地指标的增加，减是指农村建设用地指标的减少（主要是深度贫困地区），增减要挂钩，从以宅基地为主的村庄占地中腾出土地复垦，将这种“耕地的增加”作为指标卖给建设用地紧缺的城里，城里购买了多少指标，就可以增加利用多少耕地，将这指标一增一减进行跨区域挂钩。\n什么是耕地占补平衡？ 耕地占补平衡政策是指建设占用多少耕地，各地人民政府就应补充划入多少数量和质量相当的耕地。占用耕地的单位要负责开垦与所占用耕地的数量和质量相当的耕地；没有条件开垦的，应依法缴纳耕地开垦费，专款用于开垦新的耕地。\n什么是储备土地？ 土地储备 土地储备是指县级（含）以上国土资源主管部门为调控土地市场、促进土地资源合理利用，依法取得土地，组织前期开发、储存以备供应的行为。\n土地储备机构 《土地储备管理办法》:土地储备机构应为县级（含）以上人民政府批准成立、具有独立的法人资格、隶属于所在行政区划的国土资源主管部门、承担本行政辖区内土地储备工作的事业单位。国土资源主管部门对土地储备机构实施名录制管理。市、县级国土资源主管部门应将符合规定的机构信息逐级上报至省级国土资源主管部门，经省级国土资源主管部门审核后报国土资源部，列入全国土地储备机构名录，并定期更新。\n储备土地拟 收储土地，是指已纳入土地储备计划或经县级（含）以上人民政府批准，目前已启动收回、收购、征收等工作，但未取得完整产权的土地；\n入库储备土地，是指土地储备机构已取得完整产权，纳入储备土地库管理的土地。\u0026mdash;以上均摘自国土资规〔2017〕17号《土地储备管理办法》\n什么是生地、毛地、净地、熟地？ 一般而言，生地、净地重点着眼于出让；而毛地、熟地更多着眼于建设。\n生地 生地是指在城市旧区范围内，已列入拆迁计划而尚未经过拆迁安置补偿的土地。\n毛地 毛地是指国土局尚未出让、拍卖、划拨土地使用权的土地。毛地上存在需要被拆除的建筑物、构筑物等其他设施、且未进行前期基础设施建设、尚不具备二级开发建设的条件。\n净地 净地是指已经完成拆除，地面平整，并且不存在未被拆除的建筑物、构筑物等其他设施的土地。\n从权属的角度看，净地是指没有设定他项权利，土地占有、使用、收益、处分等权利不受限制的土地。\n熟地 熟地主要是指经过征地、拆迁和市政基础设施投入，可直接用于建设的土地。\n什么是土地整理？ 土地整理亦称“土地整治、土地调整或土地重划”，是实施土地利用规划的重要手段，指将零碎高低不平和不规整的土地或被破坏的土地加以整理，使人类在土地利用中不断建设土地和重新配置土地的过程。\n简单说就是：将土地重新规划利用、调整用途，使土地利用效率、效益更高，更符合当地规划的各项目标所需。其主要类型及分类如下：\n什么是全域土地综合整治？ 《自然资源部关于开展全域土地综合整治试点工作的通知》：\n“全域土地综合整治是以科学规划为前提，以乡镇为基本实施单元，整体开展农用地、建设用地整理和乡村生态保护修复等，对闲置、利用低效、生态退化及环境破坏的区域实施国土空间综合治理的活动。”\n什么是土地一级开发？ 从生地到熟地的过程就是土地一级开发。\n土地一级开发，是由政府或其授权委托的企业，对一定区域范围内的城市国有土地（毛地）、乡村集体土地（生地）进行统一的征地、拆迁、安置、补偿，使之成为净地，并进行适当的市政配套设施建设，使该区域范围内的土地达到“三通一平”（通水、通电、通路和土地平整），\u0026ldquo;五通一平\u0026rdquo;（通水、通电、通路、通讯、通气、土地平整），或“七通一平”（通给水、通排水、通电、通讯、通路、通燃气、通热力、土地平整）的建设条件（熟地），再对熟地进行有偿出让或转让的过程。\n土地一级开发流程有哪些？ （一）土地一级阶段包括“前期手续阶段”、“组织实施阶段”和“土地入市阶段”。\n一般而言，规范的一级开发主要子工作阶段包括取得授权、完成立项核准、融资、签订征地补偿协议、取得征地批复、取得拆迁许可证、完成拆迁、市政工程施工许可证获取、市政工程移交、供地验收、成本与地价审核、土地入市交易和一级市场投入回收。在实际操作中，这些节点在时间上存在交叉性。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%9C%9F%E5%9C%B0%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%9F%BA%E7%A1%80%E7%9F%A5%E8%AF%86%E5%A4%A7%E5%85%A8/","summary":"\u003ch2 id=\"土地分多少种类型\"\u003e土地分多少种类型\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"根据土地所有权分类\"\u003e根据土地所有权分类\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e土地根据所有权分为国有土地和集体土地。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e城市市区的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家所有的以外，属于农民集体所有；宅基地和自留地、自留山，属于农民集体所有。\u003c/p\u003e","title":"土地管理基础知识大全"},] [{"content":"1.北京审计：科技资源开放共享与科技成果转化不到位，市属高校科技园入驻企业质量不高 （二）国际科技创新中心重点项目推进及资金投入方面\n审计调查了市科委、中关村管委会等5个市级部门和昌平区。重点关注综合性国家科学中心建设、科技服务体系建设等五方面82项任务和项目推进情况。从审计情况看，国际科技创新中心建设平稳有序。审计发现的主要问题：\n1.科技资源开放共享与科技成果转化不到位。部分科研单位符合条件的科研设施尚未实现开放共享；21个使用共享仪器设备创新券进行资金结算的项目未及时评审结项，378.65万元补贴资金未拨付。主管部门推动高校科技成果在京落地转化效果不明显，对17家高校院所117个适宜在京落地转化项目，仅完成37个项目的路演推介，实际完成落地转化项目也较少。\n2.市属高校科技园入驻企业质量不高，难以发挥科技成果落地转化的承载作用。主管部门对市属高校科技园的监管考核不到位，不能全面掌握运行现状。9家市属高校科技园中，6家的入驻企业不足10家，5家没有在孵企业，有的科技园的入驻企业中科技类企业仅占48%。2家科技园2021年没有经营收入，持续运营存在困难。\n3.“三城一区”建设部分重点任务推进较慢。未来科学城部分重点项目没有如期完成，东区9个项目建成率不足50%。中关村科学城北京人工智能标志性聚集区建设未如期推进。\n2.山东审计：仪器设备使用效率不高，科技政策、人才政策落实不到位，专项资金管理不规范 （二）高校资产审计情况\n对10所省属高校资产管理情况进行审计，发现的主要问题：一是资产基础管理不规范。6所高校3.84亿元固定资产未入账或已处置未核销，3所高校40亩土地、2.82万平方米房产长期闲置，2所高校4760件专利等无形资产未入账。二是经营性资产出租管理不严格。6所高校部分资产出租程序不规范，出租价格未经评估论证，部分出租价格偏低，有的未签订房产出租合同；6所高校应收未收房租4748.98万元。1所高校部分房产未经审批，由承租方改扩建后继续租用，改扩建面积达5950.4平方米，无消防验收手续，存在安全隐患。三是大型仪器设备使用效率不高。6所高校部分仪器设备未达最低使用机时要求，有的仪器设备长期闲置，4所高校部分仪器设备未开放共享。针对上述问题，相关高校已制定完善资产管理制度21项，将2.44亿元固定资产、4570件无形资产登记入账或核销，收回拖欠房租218.73万元，将63台套大型仪器设备纳入省共享平台、259台套纳入校内共享平台。\n（一）科技创新政策落实及资金绩效审计情况\n对2019年至2021年全省科技创新政策落实及资金绩效情况进行审计，延伸审计14市125家企业、165个省级科技创新项目。从审计情况看，各级各有关部门推动科技创新资金整合，加大财政投入，有力推进科技强省建设。发现的主要问题：一是科技创新政策措施落实方面，科技成果转化贷款风险补偿资金1091.15万元及贴息资金3498.12万元，未及时兑付或拨付；科技资源开放共享政策落实不到位，仅有2211家科技型中小企业、8所驻鲁高校参与科技资源开放共享，分别占9.77%、4.97%。二是省级科技创新项目管理方面，15个省级科技创新项目申报资料不实，获批补助资金7285万元；35个项目进展缓慢，涉及省级资金3.41亿元；14个项目验收结果不实，涉及省级资金3590万元；9个终止项目通过虚列研发投入、向关联企业转移资金等方式，虚报支出1509.37万元。三是科技创新发展资金管理及绩效方面，19县5800.83万元省市级科技创新发展资金尚未拨付，6家重大创新平台2021年底累计结存各级财政资金19.65亿元、结存率19.62%，14个创新创业共同体省级补助资金闲置2.46亿元，18个项目单位违规列支招待费等4641.94万元。\n（二）高校人才政策落实及资金绩效审计调查情况\n对9所省属高校2018年以来人才政策落实及资金绩效情况进行审计调查。从调查情况看，各高校积极实施科教强鲁人才兴鲁战略，推进人才制度改革攻坚行动，实施特色学科等人才团队支持计划，在科技成果转化等方面取得较好成效。发现的主要问题：一是高校人才引育措施不完善。2所高校引进的部分人才与学科、科研团队建设不匹配，8所高校的部分教授未按规定为本科生上课。二是支持鼓励科研人员创新创业政策未落实。9所高校未制定鼓励科研人员创新创业的制度办法，在外兼职、创业科研人员未履行学校审批手续，2所高校未按规定保障科研平台建设运行经费。三是高校收入分配激励措施落实不到位。4所高校应发未发绩效工资、未兑现人才引进协议约定的待遇等3.04亿元，4所高校2020年奖励性绩效工资占比未达70%的要求。四是人才专项资金管理使用不规范。2所高校未落实泰山学者等配套经费3510万元，1所高校将人才专项资金440万元用于日常经费支出。针对审计查出问题，省教育厅组织全省高校开展系统整改和自查自纠，督促高校出台完善制度43项，发放绩效工资、科研奖励等8441.39万元，安排泰山学者配套资金等3510万元，归还原渠道资金440万元，科研奖励绩效、科研平台运行保障经费等1.37亿元已纳入高校2022年度预算。\n3.浙江审计：科创平台全职高层次人才占比低，科研仪器设备管理不规范 （四）重大科创平台和新型高校建设专项审计调查情况。\n今年对11家省级重大科创平台和3所新型高校（以下简称科创平台）的审计调查结果表明，我省高度重视各类科创平台布局建设与发展，为加快打造世界重要人才中心和创新高地战略支点提供有力支撑。审计发现的主要问题：\n1.9家科创平台阶段性任务未如期完成。9家科创平台在人才引进、承担科研任务、成果产出、制度建设等方面未完成阶段性建设任务。\n2.9家科创平台全职高层次人才占比偏低。9家科创平台共有国家级高层次人才225人，其中全职人才29人。5家科创平台自设科研项目共计188个，其中由全职人员担任项目负责人的51个，占27.13%。\n3.3家科创平台购置科研仪器设备管理不规范。3家科创平台以预付款方式购买16109台（套）科研仪器设备，涉及金额15.26亿元，因未建立后续跟踪管理机制，无法完整掌握资产交付情况，容易造成资产损失风险。\n4.辽宁审计：科技资金使用效益不佳、资金滞拨闲置，部分审批不严，制度不完善 (二)科技创新资金审计情况 结合省本级部门预算执行和市级财政收支审计，对科技专项数字辽宁智造强省”专项资金分配管理使用情况进行审计。结果表明，相关科技创新专项资金在加快实施创新驱动发展战略方面取得积极进展。发现的主要问题: 一是资金使用效益不佳。年初预算安排 2022 年数字经济专项资金 2.50 亿元,12 月28 日才下达资金计划;省本级和 12 个市滞拨、闲置 2 项科技资金 3.16 亿元，其中 2061.30 万元被用于“三保”支出，16 个项目 1.19 亿元资金暂时无法支出: 49 项科研项目逾期未结题，涉及科技专项资金 1.63 亿元。二是资金审批不够严格和规范。部分科技项目未完成审批程序、部分项目评审中未严格执行评审专家回避制度;6户企业通过虚构项目投资事项、虚报项目投资额获得补贴资金3231 万元。三是制度设计不够完善。1 个重点实验室建设和运行\n缺乏总体规划，未将经费使用情况纳入定期评估评价内容:1 个科技创新综合信息平台无统一规范的平台运行管理制度，未及时同步修订科技计划项目管理有关内控制度。\n5.江苏审计：科技政策落实不到位、项目审查验收不规范 (二) 科技创新政策落实和资金绩效审计情况组织对省科技厅、省财政厅 2020 年至 2022 年科技创新政策\n落实和科技专项资金管理使用情况进行了审计，重点围绕“科技创新 40 条”“科技改革 30 条”，关注关键核心技术攻坚、科技创新平台建设、创新型企业培育情况。审计结果表明，相关部门单位积极贯彻落实中央和省科技创新政策，加快实施创新驱动发展战略，有力推进科技强省建设。审计发现的主要问题: 1.部分科技创新政策落实不到位。对企业自主研发并实施转化的重大科技创新成果，2020 年至 2022 年期间省科技厅未按省政府文件要求设立专题给予资助。对入库培育首次认定为高新技术的企业，6 个市县未按省定标准及时拨付奖励资金，共少补助106 家企业 1043.4 万元。14 个市县瞪羚企业(指进入高成长期的中小企业) 培育政策落实不到位，未按要求制定瞪羚企业培育方案; 5 个高新区未建设瞪羚企业培育基地 2.部分项目审查和验收管理不规范。由于统筹管理不够或审核把关不严，重复发放或多发放新型研发机构奖励和技术转移奖补资金 115.03 万元; 有 8 个项目人为调增企业申请资助金额，向企业多安排省补资金 1350 万元。有 42 个项目未及时组织开展现场验收，其中 7个项目已拖延半年以上; 有 730 个项目的 1675人次验收专家未按规定从省级专家库中进选产生,有 24 个项目的28 人次验收专家未执行回避制度，影响验收的公正性。\n6.广西审计：高校科技成果转化率低，立项聚焦重点不突出，结余资金闲置 （五）科教振兴资金审计方面。对9所区管高校2020—2022年度财政补助高校专项资金管理使用情况开展审计。发现的主要问题： 一是高校科技成果市场转化率低。1所高校累计获得财政投入科研经费1.79亿元，实施科研项目702个，仅有5个项目成果实现市场转化，占比0.71%；1所高校累计获得财政投入科研经费1.31亿元，实施科研项目862个，实现成果转化0个。 二是高校科技项目立项聚焦重点不够突出。3所高校实施科研项目2075个，其中预算经费10万元以下的论文型科研小课题项目811个，占比39.08%。 三是科研项目结余资金闲置。4所高校科研项目资金净结余6682.28万元长期闲置未及时盘活；2所高校22个科研项目脱离实际需求编制科研项目经费预算，预算与实际支出偏差最高达到69.24%，造成914.02万元资金闲置。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%9C%B0%E6%96%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%83%A8%E9%97%A8%E5%8F%91%E7%8E%B0%E7%9A%84%E7%A7%91%E6%8A%80%E5%88%9B%E6%96%B0%E9%A2%86%E5%9F%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%93%E6%9E%9C%E9%83%A8%E5%88%86%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003ch2 id=\"1北京审计科技资源开放共享与科技成果转化不到位市属高校科技园入驻企业质量不高\"\u003e1.北京审计：科技资源开放共享与科技成果转化不到位，市属高校科技园入驻企业质量不高\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e（二）国际科技创新中心重点项目推进及资金投入方面\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e审计调查了市科委、中关村管委会等5个市级部门和昌平区。重点关注综合性国家科学中心建设、科技服务体系建设等五方面82项任务和项目推进情况。从审计情况看，国际科技创新中心建设平稳有序。审计发现的主要问题：\u003c/p\u003e","title":"地方审计部门发现的科技创新领域审计结果部分汇总"},] [{"content":"纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。巡视巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡察“12+n”种方式予以验证，由此发现问题线索。 通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。\n一、查账的基本方法 （一）顺查法 1.定义：根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法，即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。\n以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，根据记账凭证核对检查日记账、明细账、总分类账，最后以账簿来核对会计报表。\n2.检查程序：凭证→账簿→会计报表。\n3.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业务量少的小型企事业和行政单位。\n4.优缺点：可以详细把握本单位账务信息，但必须对每张凭证、每本账簿逐一审查，费时费力，难以抓住重点。\n（二）逆查法 1.定义：按照会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。\n从检查会计报表开始，对可疑账项和重要项目逐项核对总分类账、明细分类账和日记账，并有目的地审查记账凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。\n2.检查程序：会计报表→账簿→凭证。\n3.适用对象：已掌握一定问题线索或业务量大的单位。\n4.优缺点：简捷省力，易于快速发现问题，但对查账人员的个人经验要求更高。\n（三）详查法 1.定义：对查账期间的全部凭证、账簿、报表及其他经济活动进行全面审查。\n详查法既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。\n2.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重大问题而进行的专案审查。\n3.优缺点：审查内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。\n（四）抽查法 1.定义：查账期间从全部凭证、账簿、报表等有关资料中抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。\n2.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差。\n（五）核对法 1.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致、计算是否准确的一种方法。\n可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。\n2.优缺点：容易发现问题，但比较费时。\n（六）鉴定法 1.定义：超出查账人员的能力，邀请有关专业人员对书面资料和有关经济活动进行鉴别的方法。\n2.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。\n（七）审阅法 1.定义：对凭证、账簿、报表、计划、预算与合同等文件资料进行仔细的阅读审查。\n2.目的：通过有关资料的仔细观察和阅读，借以发现一些疑点和线索，以抓住重点，缩小检查范围。\n（八）查询法 1.定义：通过询问单位内外的相关人员取得口头或书面证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方法，可分为面询法和函询法。\n面询法是指由查账人员向被查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。\n函询法是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。\n2.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部控制的调查，以及对经济效益的审查都可向有关人员查询，收集真实可靠的证据。\n3.重点：在采用查询法时，事先应明确查询什么问题，找什么人查询，如何查询，要讲求方式方法。\n（九）盘存法 1.定义：对各项物资进行实地盘存，查证实物的数量、品种、规格、金额等实际状况，确定账、实是否相符的一种检查方法。盘存法有直接盘存和监督盘存两种。\n2.适用范围：用于各种实物的检查，如现金、有价证券、材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资产等。\n（十）计算机审查法 1.定义：运用excel、sql2008数据库、财务审计专用软件等帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅分析会计账簿、凭证等数据的一种方法。\n2.适用对象：已实行会计电算化记账单位。\n3.优缺点：节约时间、提高效率、增加准确性、减轻劳动量。\n二、重点账户检查方法 （一）资金账户 1.银行存款、零余额账户用款额度\n通过翻阅银行存款、零余额用款额度明细账，抽取大额支出银行转账单进行核对，查看对方单位与本单位是否有正常的经济业务事项，着力发现有无挪用公款行为。\n2.现金\n检查现金账户，主要是对出纳人员保管的库存现金进行突击检查办法，对现金实物进行盘查，着力发现是否存在现金账与总账不相符、现金余额超标准、白条抵库、涨库亏库（现金长款短款）等现象，并查明原因，特别是对压库存里没处理的条子要逐个检查分析，弄清楚顶现金的白条子是什么条子，为什么没有处理。\n白条抵库亦称“白条顶库”，以不符合财务制度和会计凭证的字条或单据顶替合法单据，挪用库存现金的行为。\n定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相符，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。\n处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二十条：有下列情况之一的，给与警告或处以罚款：（三）用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。\n（二）往来账户 1.应付账款、预收账款、其他应付款\n有些单位将本应计入收入的款项虚列“应付账款”“其他应付款”科目，意图坐收坐支。\n无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。核销的应付账款应在备查簿中保留登记。\n2.应收账款、预付账款、其他应收款\n对那些长期挂账未归还的款项要进行重点审查，看对方是否与本单位有经济业务事项，是否存在利用职务之便借用公款、假借他单位（人）名义虚列应收款项以掩盖其使用公款的目的、已收回款项未交回财务或者先挪用后交回等现象，需要核对相应的业务是否合理，可以找对方对账。\n逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和服务，且无法收回的应收账款、预付账款、其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。\n（三）收入 1.收入分类：\n（1）行政单位\n包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入是指行政单位依法取得的出财政拨款收入以外的各项收入。\n（2）事业单位\n包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。\n财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。\n事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。\n其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。\n上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。\n附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。\n经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。\n其他收入是指财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。\n非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。\n政府非税收入管理范围主要包括：政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集 中收入、政府财政资金产生的利息收入等。\n2.查账要点\n（1）从非税收入票据入手掌握收入收款票据的管理领用情况。\n（2）检查票据使用情况，发现存根联中作废的发票一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况。\n（四）费用 行政事业单位很多违纪违法资金都是通过费用报销当时完成的，我们要仔细看每一明细科目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，查看支出的合理性，对有异议的明细科目，要分笔核实票据，查验票据的真实性。重点查看在费用报销时是否存在“虚列支出”“借壳报销”“搭车报销”“重复报销”“擅自提高报销范围和报销标准”等问题。\n三、异常事项检查方法 （一）异常数字 每一类经济事项在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。\n1.从数值的大小变化发现问题\n前提是要掌握经济事项本身的界限，如本单位当月的燃油费超过上月的一倍或数倍就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。\n2.从数字的正负方向发现问题\n前提是要掌握经济事项本身的正负性，如库存现金科目，一般来说为正数，如出现负数（红字表示）则为奇异数字，需进一步详细查明。\n3.从数字的精准度发现问题\n会计核算的数字一般要比财务预算的数字要精确，在会计核算中，该精确地不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均可认定为奇异数字。如单位购买一批煤，发票价税合计10000元，散货买卖一般很难出现这样精确的数字，是否为虚假发票或虚假事项需进一步调查。\n4.从数字与单位实际业务不相符发现问题\n会计数字可以反映一个单位的业务情况，如果会计数字中有明显与单位实际情况不符的经济事项，应该引起重视，需进一步调查了解。如某一单位自公务用车改革后已无公务用车，但发现在账务中出现车辆修理费、燃油费等公车运行维护费用报销票据。\n（二）异常销货单位 1.从业务范围发现奇异销货单位\n任何一个经济实体都有一定的业务范围，如果发现有的原始凭证反映的经济事项与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应引起重视进一步调查。如一个车辆维修厂开具了一份出售办公用品的正规发票。\n2.从购销单位、收款单位的矛盾发现问题\n在正常的经济往来中，购货单位是付款方，销货单位是收款方，如果发现购货单位是a，而付款单位是b，或者供货单位是c，而收款单位是d。\n3.从结算的期限长短发现奇异销货单位\n一般正常的单位开支中其经济事项发生具有一定规律，办公用品、车辆维修等都有定点单位，如果发现有的销货单位名称陌生、经济事项稀少、交易金额较大，则应引起注意，需进一步查明是否是虚列销货单位，虚构经济事项。\n4.从关联单位和关联个人的往来中发现问题\n对关联单位和关联个人之间的资金往来要特别引起重视，尤其是挂账时间较长、金额较大的经济事项。必须要弄清一个单位的内部情况，包括机构构成、人员情况、资金使用情况、社会联系情况等。\n如某学校资金运行情况良好，又有国家政策扶持项目，但在财务资料中发现其他应收款科目挂有教育局某领导的款项，且挂账时间较长。\n（三）异常银行账户 自实行国库集中支付制度以来，行政事业单位支付方式已转为授权支付和直接支付两种支付方式，基本户已全部撤销或不再使用。\n在授权支付过程中，某单位会将资金从单位零余额账户转账到单位会计、出纳或本单位其他人员银行账户中，形成体外循环，逃避资金监管，形成“小金库”。\n（四）异常时间 从经济业务发生的特定时间发现奇异时间。如果原始凭证单据中没有反映经济事项发生的特定时间或所反映的特定时间与经济事项的内容有明显矛盾，都视为奇异时间。如部分单位存在节假日燃油费发票、原始单据中无经济事项发生时间。\n（五）异常地点 1.从距离的远近发现奇异地点\n在单位的采购事项中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购，在价格、质量相同的情况下，一般应就近采购，如舍近求远、又无质量等特殊原因，应视为奇异地点，需进一步调查原因。\n2.从物资运动流向发现奇异地点\n物资运动流向决定了购销业务事项所涉及的地点的规律性，如果地点与经济事项的内容无关或者与经济事项的内容相矛盾，则视为奇异地点。\n（六）异常结算方式 行政事业单位目前的结算方式主要以零余额账户、银行存款、现金等进行结算，在检查财务资料时如发现大额提现、大额现金支出应引起重视，重点查看现金支出的原始凭证是否合理，附件是否充分，现金结算起点有无超过1000元，报销内容是否在现金结算报销范围内。\n《现金管理暂行条例》第五条：开户单位可以在下列范围内使用现：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。\n前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。\n四、重点问题检查方法 （一）收入不入账、多收少记 1.对于有行政事业性收费的单位，可以检查其所开具的行政事业性收费票据、收据等资料，检查号码是否连续、有无缺号现象，重点查看作废的票据、收据存根联和票据联是否都粘贴完好，将票据存根联的合计数与入账数进行核对，确定票、账是否相符。\n2.将单位收款人员和缴款人员保存的单据进行相互核对，验证是否存在差额，若有则需进一步调查，追查资金流向。\n3.通过网络、走访等方法收集相关资料，查清单位收入项目和规模，再与账务资料进行核对，进行综合分析，以确定是否存在乱收费、擅自提高收费标准等问题。\n《xx行政事业性收费目录清单》《xx涉企行政事业性收费目录清单》《xx政府基金目录清单》。\n（二）虚报冒领费用 主要舞弊手段有：伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票和费用单据。\n1.重点审查报销的原始凭证的合理性，查看报销票据是单位还是个人出具的，票据中有无单位印章或个人手印，特别是代开发票方为本单位个人的发票应重点关注，若没有印章且无明细资料则可能存在虚构经济事项、套取资金问题。\n2.针对账务中发现的问题疑点，找领款人或收款单位进行核对，查看其手中的发票记账联、收据与报销的附件项目、金额是否一致，以获取虚报冒领证据。\n3.对已获取的证据采用鉴定法进行进一步审查，如对笔迹、手印、印章等进行专业鉴别，以验证真伪性。\n（三）票据真伪性 目前单位虚假发票开具内容主要有办公用品、燃油费、维修费、广告宣传费等。如果这几方面的支出奇高，就有可能存在开具虚假发票的问题。应重点审查每年的春节和中秋节所在的月份，是否存在开具虚假发票掩盖其滥发福利和公款送礼的事实。\n1.审查发票的填写内容。看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额是否填写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如果写的诸如办公用品等类名称且金额较大，对这种情况不论付款用现金还是转账，都可能存在问题。\n《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。\n如果开具汇总办公用品、食品等发票，必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章，否则取得的发票将不得作为报销凭证。\n2.审查物品名称是否为开票单位的经销范围。如家电维修部开具的发票，物品名称却是书。\n3.审查开票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符，可登录国家税务总局全国增值税发票查验平台进行查询，可以查出发票领购方、详细开票信息等，进而验证是否存在虚构经济事项等问题。\n4.审查发票中印章是否存在模糊不清、盖有已倒闭经营企业的公章或税务专用章等现象，税务部门代开发票只盖代开发票专用章，而没有经营单位的财务专用章或个体经营者私章。\n5.对于账务中频繁出现且金额较大的某企业或个体户开具的发票，应到税务大厅实地调取其开具发票详细信息，确定其是否具有真实经济事项。\n6.在检查票据时注意票据正面或背面是否有特殊标记或手写字样，有无刮、擦、涂、改等“痕迹”，发现蛛丝马迹并加以判断。\n7.注重查看发票票号与开票日期的逻辑关系，如某一销货单位开具的发票，票号是连续的，但日期却相差甚远；同一天从某一销货单位开具购货内容相同发票，但发票票号相差甚远。\n8.运用盘存法，对于发票中记载的品名、规格、数量与实物进行实地核对，以确定有无实物入库，是否存在虚列支出套取财政资金等问题。\n（四）“小金库” 1.资金来源（13个）\n财政拨款、政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、资产处置收入、资产出租收入、经营收入、利息收入、捐赠收入、附属单位上缴收入等。\n2.主要表现形式（8个）\n违规收费、罚款及摊派等不入账；资产处置、出租、经营等收入不入账；代收款项返还的提成或手续费不入账；以会议费、劳务费、培训费、咨询费、维修费等名义，代开发票转出资金；以假发票等非法票据转出资金；虚列支出转出资金；上下级单位之间相互转移资金；采取其他形式设立“小金库”。\n3.查处方法\n（1）核实收入。摸清被查单位机构设置及职能，收入项目及收取方式，所有收入的来源渠道和环节，以利于我们确认是否所有收费都已入账。如被查单位有无门面房等租赁事实。\n（2）盘点现金。盘点时保险柜、抽屉等要全部打开，将清理借条、收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料相结合，与保管的实物资料相结合。\n（3）审查支出。首先分析支出项目增减变化情况，查看有无异常现象，如有的单位自某个月开始加班费、值班费、招待费等不合理支出没有了，而办公费、维修费等却突然增加了。其次要审查会计凭证后所附的原始单据，考究其真伪。最后关注账面上违反常规的奇异收支事项，如发现支付汽车保险费的车辆总数超过固定资产中的车辆总数。\n（4）抽查票据。审查各种收费票据的购买、领用、缴销登记薄和收据存根，抽查提供的存根及其反映的内容、金额是否真实、完整，开出的收据是否及时、全额入账。\n（5）核查往来。重点了解被查单位的下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况，选择一定比例的下属单位进行延伸调查，以发现可能存在的问题。如用普通收据收取下属单位管理费和水电费，但该单位账上却没有发现此类收入。\n（五）重复报销 1.定义：将一张单据报销两次或记账联、发票联各报销一次，把已经挂失或作废的单据又私自报销，把前一个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。\n2.查账方法：一是重点审查入账的票据是记账联还是发票联，记账联为销售方做销售收入的记账凭证。二是审查票据发生时间，查看是否是当年当月发生，对于跨年度票据，尤其是原因不明的要重点审查。三是账据核对，查验是否重复报销。四是全面检查时要注意在不同科目之间或“小金库”中是否有相同的报销业务。\n五、常见费用检查方法 （一）办公费 1.主要特征\n（1）一般为整数，发票后无具体采购明细；\n（2）发票开具日期一般为2月或9月等（春节、中秋等节假日）；\n（3）售货单位一般为综合性商场、超市、名店等。如**百货大楼、**购物广场、**商务中心等。\n2.问题表现：\n（1）若发票无经手人签字确认，仅有领导批字，则可能存在虚假开票、虚构经济事项问题；\n（2）通过分析财务资料，要确认本单位经常在何处开具发票，该单位是否销售发票中开具的物品，如果该物品不在其经营范围内，则有可能是通过虚开发票报销其他费用；\n（二）差旅费 差旅费是指各单位工作人员临时到常驻地以外地区（不含城关镇）公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。\n1.主要特征：\n（1）无实质内容、无明确公务目的的差旅活动。表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；\n（2）虚构差旅活动。差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不吻合；\n（3）变相旅游。以任何名义和方式变相旅游，进行异地间无实质内容的学习交流和考察调研。\n2.问题表现：\n（1）虚构差旅活动，变相发放补助。主要表现为：差旅费报销单据仅填写伙食补助、交通补贴等费用，每月报销人数、金额基本相同，其后无其他附件；差旅费报销单据中填写出差地与实际出差地不符，后附车票等票据与出差地不吻合；\n（2）变相旅游。根据《xxx差旅费管理办法》（以下简称《办法》）相关规定，严禁以任何形式变相旅游，严禁异地间无实质内容的学习交流和考察调研。为此，需要查看本单位有无具体的学习交流、考察活动实施方案，有无详细预算、接洽函，可以通过向相关单位发函等形式印证本次活动是否属实，是否按方案组织实施，是否存在变相旅游等问题。\n（3）擅自扩大报销范围或提高报销标准。主要表现为：出差人员未严格执行“所有出差人员统一住标准间（单间），不得住套间”之规定，住宿费超限额标准执行；报销人未按规定等级乘坐交通工具，本单位将原应由个人承担的超支部分予以报销；报销出租小汽车费用等；\n（4）转嫁报销差旅费。主要表现为：被查单位未能严格按照规定开支差旅费，将应由所在单位负担的差旅费转嫁到下级单位、企业或其他单位；\n（5）使用公务车辆出差的，仍报销城市间交通费和市内交通费。\n（三）公车运行维护费 公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修费、保险费、过路过桥费、停车费和其他相关支出，主要存在以下问题：\n（1）预算编制是否完整、细化；\n（2）是否存在无预算、超预算支出；是否严格执行公务用车、执法执勤用车配置和使用管理规定；\n（3）有无超编制、超标准配备公务用车；\n（4）有无为公务用车增加高档配置、豪华内饰；\n（5）有无超标准租用车辆、借用、占用下级单位和其他单位车辆；\n（6）接受企事业单位和个人捐赠车辆；\n（7）违反规定公车私用等。\n下面着重介绍燃油费和维修费的主要特征和问题表现。\n1.燃油费\n近年来，部分单位用燃油费发票抵顶一些没有发票的业务，并呈剧增态势。要重点审查燃油费的合规性、合理性等，通过了解被巡察单位公车数量、燃油费年初预算数、当年实际发生数，查看燃油费发票抬头是否正确、发票日期是否为节假日等，以估算本单位燃油消耗是否符合实际，是否存在私车公养、公车私用等问题\n（1）主要特征：\n1）年初预算数与实际发生数相差较大。通过将燃油费年初预算数与实际发生数进行对比，查看二者数据差距规模；\n2）发票日期为节假日；\n3）发票抬头不合规（抬头为个人、单位简称或其他单位等）；\n4）发票日期集中，无加油车牌号，并存在故意涂改日期现象。\n（2）问题表现：\n1）私车公养。若发票抬头为个人，则需记下其姓名，进一步核实是否存在私车公养问题；若发票抬头为车号，则需将其与被巡察单位公车车牌号进行对比，确定是否为单位公车，防止私车公养问题；\n2）公车私用。通过查看发票日期，结合当年日历，审查有无节假日加油情况，是否存在公车私用问题；\n3）超预算支出。通过将燃油费年初预算数与实际发生数进行对比分析，确定超预算支出数量及比例；\n4）燃油费消耗过大。通过将被查单位当年燃油费消耗总量与公车数量进行对比分析，计算出每辆车每天燃油费消耗值，与理论值相对比，确定燃油费是否存在消耗过大问题。\n2.维修费\n（1）主要特征：\n1）维修费发票报销频繁，且金额较大，后仅附维修清单；\n2）维修发票为同一个汽车修理厂或公司，资金来往频繁。\n（2）问题表现：\n1）维修频繁，汽车零部件的维修更换频繁、重复修理，涉及金额较大；\n2）维修汽车零部件与公务用车所需零部件不符，存在私车公养现象；\n3）车辆超标准装修，或维修车辆不在本单位公车车辆信息表内。\n（四）会议费 行政事业单位的会议费，一般是指行政机关或事业单位召开会议（或举办活动）所发生的相关费用。\n会议经费主要包括住宿费、伙食费和其他费用。其他费用含会议室租金、设备租赁费、交通费、文件印刷费、医药费等。\n1.主要特征：\n（1）原始凭证仅附由**会议中心、**宾馆等单位开具的会议费发票，无会议通知、预决算表、签到册等资料；\n（2）会议方案所安排时间、人数等与实际签到册时间、人数不一致，人数相差较大；\n（3）会议费中涉及到的场地租赁费、设备租赁费、餐费等费用与规定标准相差较大。\n2.问题表现：\n（1）会议费预算未细化到具体会议项目，超预算支出；\n（2）一、二、三、四类会议会期超过限定天数，参会人员超过限定参会人员数量，工作人员超过会议代表人数限定比例；\n（3）会议费超过综合定额标准；\n（4）会议费中超范围列支不属于会议费范畴的费用；\n（5）会议费是否向参会人员收取，是否向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派；\n（6）会议费报销时未提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证；\n（7）会议费是否以银行转账或公务卡方式结算，有无存在以现金方式结算，县级机关在定点饭店召开会议，是否按照协议价格结算；\n（8）会议费报销了违反规定或者超标准开支的费用（《***机关会议经费管理办法》第十七条）。未经批准或备案召开的会议；会议安排高档套房、配发洗漱用品；借会议名义组织会餐或安排宴请，提供高档菜肴、烟酒、水果；会场摆放花草，制作背景板；组织会议代表旅游、与会议无关的参观，高消费娱乐、健身活动；使用会议经费购置电脑、复印机、打印机、传真机等固定资产，发放纪念品。\n（9）查看会议签到册、文件等资料，并进行实地调查，确定实际参会人数，确定是否存在报销时故意虚增参会人数，以会议费掩盖其他经济事项等问题。\n（五）培训费 培训费是指县级机关根据《中华人民共和国公务员法》、《干部教育培训工作条例（试行）》、《公务员培训规定（试行）》，使用财政资金举办的岗位培训、任职培训、专门业务培训等直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、其他费用。\n1.主要特征：\n（1）培训费发票一般为整数，且发票抬头为**旅游公\n司、酒店或风景名胜区；\n（2）凭证后仅附培训费发票，无培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证；\n2.问题表现：\n（1）未建立培训计划编报和审批制度；\n（2）各单位年度培训计划是否于每年3月1日前同时报县委组织部、县人社局、县财政局备案；\n（3）培训费超过综合定额标准（综合定额标准是培训费开支的上限）；\n（4）培训费未按照15天以内、超过15天、超过30天等综合定额标准控制（《***机关培训费管理办法》第八条第三款）；\n15天以内的培训按照综合定额标准控制；超过15天的培训，超过天数按照综合定额标准的80%控制；超过30填的培训，超过天数按照综合定额标准的70%控制。上述天数含报到和撤离时间，报到和撤离时间分别不得超过1天。\n（5）讲课费（税后）超标准执行（《***机关培训费管理办法》第九条）；\n副高级技术职称专业人员每半天最高不超过1000元；正高级技术支撑专业人员每半天最高不超过2000元；院士、全国知名专家每半天一般不超过3000元。其他人员讲课参照上述标准执行。\n（6）以培训费名义安排公款旅游；组织会餐或安排宴请；组织高消费娱乐、健身活动；使用培训费购置电脑、复印机、打印机等固定资产以及开支与培训无关的其他费用；培训费中列支公务接待费、会议费；以培训费套取资金设立“小金库”；安排高档套房、配发洗漱用品；培训用餐上高档菜肴、并提供烟酒；\n（7）报销费用时未提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证；\n（8）报销未履行审批备案程序的培训费用，超范围、超标准报销费用；\n（9）讲课费、小额零星开支以外的培训费用，未采用银行转账或公务卡方式结算，而是以现金方式支付。\n（10）如培训已取消，但仍然报销，存在开票单位与培训地不一致现象，有“借壳报账”嫌疑。\n（六）宣传费 宣传费是指部门单位通过发布广告、分发印刷资料、发放雨伞等实物以达到扩大影响层面目的而产生的费用。\n主要特征： （1）宣传费凭证后仅附发票（一般为本单位干部代开发票），再无其他明细资料；\n（2）为达到宣传目的而购买的雨伞等实物远远超过市场价格。\n问题表现： （1）通过新闻媒体、钢架构宣传墙等方式发布广告，费用明显高于市场价，存在以宣传费名义报销其他费用问题；\n（2）将免费读物当有价商品列支（须调查书籍等是否为免费配发读本）；\n（3）无中生有套取费用（需实地调查发票开具内容是否在发票开具单位经营范围内）；\n（4）报销时仅附发票，无任何培训费明细附件，是否存在开具发票单位与转账方不一致等问题；\n（七）大额建设支出 1.主要特征：\n（1）凭证后仅附工程结算发票，没有工程价款结算单等详细资料；\n（2）工程项目无预决算资料、未履行招投标手续等。\n2.问题表现：\n（1）项目可研报告、发改批复文件、招投标资料、施工合同、竣工验收等资料缺失；\n（2）针对大额建设支出无任何会议记录，或者有会议记录但参会人员为党委（党组）部分成员，民主集中制未得到有效实施；\n（3）合同签订方、发票出具方、工程款收取方三方名称不一致；\n（4）无工程价款结算书，没有工程明细等资料。\n（八）现金支出 1.主要特征：\n（1）大额现金支出频繁；\n（2）超过1000元结算起点的单笔支出均以现金方式支付；\n（3）以现金方式支出时，凭证后仅附有收据或收条。\n2.问题表现：\n（1）大额资金以现金方式支出，现金管理混乱；\n（2）未严格执行结算起点相关规定；\n（3）支付现金时，仅有收据或收条，再无其他任何资料；\n（4）白条抵库。\n（九）固定资产管理 行政事业单位固定资产标准较低，部分单位未按要求设立固定资产科目，有的虽然设立了，但没有固定资产明细账。\n1.主要特征：\n（1）固定资产科目未设置，或已设置但没有固定资产明细账；\n（2）未建立固定资产报废、销账制度。\n2.问题表现：\n（1）未设立固定资产科目，或虽设立但没有固定资产明细账；\n（2）应纳入固定资产管理的而未纳入；\n（3）未建立固定资产报废、销账等管理制度；\n（4）固定资产报废处置未履行严格公开拍卖等手续，随心所欲，致使国有资产流失；\n（5）固定资产处理的残值收入未计入账内。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A1%E8%A7%86%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9F%A5%E8%B4%A6%E5%9F%BA%E6%9C%AC%E6%96%B9%E6%B3%95%E6%8A%80%E5%B7%A7/","summary":"\u003cp\u003e纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。巡视巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡察“12+N”种方式予以验证，由此发现问题线索。\n通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。\u003c/p\u003e","title":"巡视巡察审计查账：基本方法、技巧"},] [{"content":"梳理列出了工会预算执行情况审计中常见问题及定性依据，但由于现实中经济业务活动形式多样、纷繁复杂，列出的问题只是其中一部分。\n一、预算管理方面 未编制预算定性依据： （1）党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。\n（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第二十五条：各级工会、各预算单位应当按照本办法规定的收支范围, 依法、真实、完整、合理地编制年度收支预算。\n预算编制不完整定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第十八条：预算由预算收入和预算支出组成。工会及所属预算单位的全部收入和支出都应当纳入预算。\n上年项目结转资金未编入年度预算定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十一条：各级工会上一年度未全部执行或未执行、下年需按原用途继续使用的项目资金, 作为项目结转资金,纳入下一年度预算管理, 用于结转项目的支出。\n专项转移支付未按项目编制定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十三条：专项转移支付是上级工会给下级工会用于专项工作的补助, 应当根据工作需要, 分项目编制。\n预算支出结构不合理定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第二十八条：各级工会支出预算的编制, 应当贯彻勤俭节约的原则, 优化经费支出结构, 保障日常运行经费, 从严控制 “三公” 经费和一般行政性支出, 重点支持维护职工权益、 为职工服务和工会活动等工会中心工作。\n（2）预算支出的编制（一）市级工会用于服务基层、服务职工方面日乐购的支出（含职工活动支出、维权支出、补助下级支出等）一般不得低于年度总支出的60%。\n未及时批复预（决）算定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十一条：各级工会本级预算经批准后，应当在二十日内批复所属预算单位。（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十八条：各级工会本级决算经批准后，应当在十五个工作日内批复所属预算单位。\n未严格执行预算定性依据： （1）完善预算执行管理办法，严把预算执行关，增强预算执行的严肃性，提高预算执行的准确率，防止年底突击花钱等现象发生。\n（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十五条：预算批准后，按照批准的预算执行。\n截留、挪用、拖欠工会经费定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十三条：各级工会应按照年度预算积极组织收入。按照规定的比例及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。\n（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十二条：各级工会、各预算单位有下列行为之一的,责令改正,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。\n(一)未按本办法规定编报本级预 (决)算草案、预算调整方案和批复预 (决)算的;\n(二)虚列收入和支出的;\n(三)截留、挪用、拖欠拨缴经费收入的;\n(四)未经批准改变预算支出用途的。\n超预算、超计划拨款定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第三十一条：各级工会应根据年度支出预算和用款计划拨款。未经批准，不得办理超预算、超计划的拨款。\n擅自改变预算资金用途定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：各预算单位的支出必须按照预算执行，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得擅自改变预算资金用途，不得虚假列支。\n（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十三条：各级工会、各预算单位及其工作人员存在下列行为之一的,责令改正,追回骗取、使用的资金,有违法所得的没收违法所得,对单位给予警告或者通报批评;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分:\n(一)虚报、冒领预算资金的;\n(二)违反规定扩大开支范围、提高开支标准的。\n有关事项未按规定经集体研究决定定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十四条：送温暖支出、突发事件支出和本级工会已确定年度重点工作支出等需提前使用的，必须经集体研究决定。\n（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十七条：当年预算执行中，县级以上工会因处理突发事件、政策性增支及其他难以预计的开支，需要增加预算支出的，可以由本级工会财务管理部门提出预备费的动用方案，报经本级工会集体研究决定。\n项目预算支出执行率偏低定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第七条：工会预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。\n（2）《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：县级以上工会必须根据国家法律法规和全国总工会的相关规定，及时足额拨付预算资金，加强对预算支出的管理和监督。\n未按规定进行预算调整定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十八条：各级工会预算一经批准，原则上不作调整。下列事项应当进行调整：\n（一）需要增加或减少预算总支出的；\n（二）动用预备费仍不足以安排支出的；\n（三）需要调减预算安排的重点支出数额的；\n（四）动用预算稳定调节基金的。\n擅自进行预算资金调剂定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第四十九条：各级工会、各预算单位的预算支出应当按照预算科目执行，严格控制不同预算科目、预算级次或项目间的预算资金调剂。确需调剂使用的，按照有关规定办理。\n未按规定处理超收、短收定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十条：县级以上工会在预算执行中有超收收入的，只能用于补充预算稳定调节基金。县级以上工会在预算年度中出现短收，应通过减少支出、调入预算稳定调节基金来解决。以上变化情况应在决算说明中进行反映。16. 未按规定实施预算绩效管理 定性依据：《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十一条：县级以上工会和具备条件的基层工会应全面实施预算绩效管理。\n未编制决算定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十二条：各级工会应在每一预算年度终了后，按照全国总工会的有关规定编制本级工会收支决算草案和汇总下一级工会收支决算。\n决算编制不准确、不完整定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第五十三条：编制决算草案，必须符合法律法规和相关制度规定，做到收支真实、数据准确、内容完整、报送及时。\n未按规定公开预算定性依据： 《工会预算管理办法》（总工办发〔2019〕26号）第六十四条：县级以上工会预（决）算应在工会内部公开，经单位批准可向社会公开。基层工会预（决）算应向全体工会会员公开。涉密事项的预（决）算不得公开。\n二、支出管控方面 列支与工会活动无关的支出定性依据： 严禁报销招商引资等与工会公务活动无关的费用。\n列支应由基层工会开支的费用定性依据： 《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）关于工会经费支出范围的相关规定。\n超范围列支工会经费定性依据： 《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）、《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）关于工会经费支出范围的相关规定。\n跨年度报销费用定性依据： 《工会会计制度》（财会〔2009〕7号）第十九条:工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。\n重大资金支出未实行集体决策和审批定性依据： 《工会财务会计管理规范》（总工办发〔2013〕20号）第三十三条:重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。\n违规发放津贴、补贴、奖金、实物等定性依据： （1）《中共中央办公厅、国务院办公厅转发〈中央纪委、中央组织部、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知〉的通知》（厅字〔2005〕10号）第一条：各地区、各部门、各单位必须坚决维护国家公务员工资政策的严肃性，自本通知下发之日起，一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目，一律不准提高现有津贴、补贴、奖金的标准和水平；一律不准以现金或其他任何形式发放新的福利。\n（2）《中共中央办公厅、国务院办公厅转发〈中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律确保改革公务员工资制度和规范公务员收入分配秩序工作顺利进行的通知〉的通知》（厅字〔2006〕5号）：加强工会经费、职工福利费等相关经费管理，不得以工会会员活动、评比竞赛和重大节日庆祝活动等形式用工会经费和用于集体福利的职工福利费普遍发放现金、有价证券或实物；不得违反规定发放加班费和值班费。\n（3）《党政机关厉行节约反对浪费条例》第四条：党政机关厉行节约反对浪费，应当遵循下列原则：坚持从严从简，勤俭办一切事业。\n（4）《中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）：不准违反工会经费使用规定，滥发津贴、补贴、奖金。\n26．未按规定取得发票定性依据:\n《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号 ）第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。\n差旅费报销凭证不完整定性依据： 党政机关应当建立健全并严格执行国内差旅内部审批制度，明确审批责任，规范审批流程。设立差旅审批单，并作为财务报销的凭证之一。\n超标准接待定性依据： 工作餐应当注意节俭，供应家常菜提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。\n公务接待费报销凭证无公函和接待清单等 定性依据： 接待单位应当加强接待费的审核报销,在批准的接待费预算规模内,对有明确接待范围、对象和目的,经单位负责人批准且符合规定的接待费用予以报销,报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单等。\n公务用车保险、维修、加油等未按规定实行集中采购定性依据： 公务用车保险、维修、加油等实行政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，严格控制公务用车费用支出，降低运行成本。\n违规使用车辆定性依据： 《党政机关厉行节约反对浪费条例》第二十六条：党政机关应当从严配备实行定向化保障的公务用车，不得以特殊用途等理由变相超编制、超标准配备公务用车，不得以任何方式换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆，不得接受企事业单位和个人赠送的车辆。\n会议费报销凭证不完整定性依据： 完善党政机关会议费报销制度，实行一会一结算。会议费报销时应当提供会议通知、实际参会人员名单、会议服务单位提供的费用原始明细单据，以及应报批会议的批复文件等凭证。未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用，一律不予报销。\n违规向下属机构、企事业单位、地方转嫁或者摊派会议费定性依据： 会议费由召开单位承担，不得向参会人员收取，不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或者摊派。\n会议住宿、用餐等超标准定性依据： 各单位应当严格控制会议住宿用房标准，以标准间为主；会议用餐安排自助餐或者工作餐，严格控制菜品种类和数量，不提供高档菜肴，不安排宴请，不上烟酒；会场一律不摆放花草，不制作背景板，不提供水果。\n违规进行办公用房维修改造定性依据： 办公用房维修改造项目所需投资，统一列入预算由财政资金安排解决，未经审批的项目不得安排预算，项目维修改造资金严禁挪作他用。\n三、专项资金管理方面 专项资金管理制度不健全定性依据： （1）《工会专项资金审计暂行办法》（工审会字〔2012〕7号）第二条：本办法所称工会专项资金审计，主要是指工会经费审查委员会对上级工会拨入、本级工会预算安排、政府财政或相关部门拨入、企事业单位及个人捐赠等汇集的专项帮扶资金、送温暖资金、劳模专项资金、救灾慰问款等具有特定用途的资金组织实施的审计。\n（2）《工会专项资金审计暂行办法》（工审会字〔2012〕7号）第五条：经审会组织实施专项资金审计时，被审计单位应当提供专项资金年度预算安排及运作流程，项目资金申请、拨付、结算的资料，专项资金管理办法等内部控制制度和与专项资金相关的文件等会计资料及其他资料。\n专项资金使用超范围定性依据： 专项资金发放不符合《工会送温暖资金使用管理办法（试行）》、《关于全国工会“职工书屋”建设专项资金的使用与管理办法》、《困难职工帮扶中心专项资金使用管理办法》等相关规定。\n跨年度使用专项资金定性依据： （1）《中央财政专项帮扶资金使用管理办法》（总工发〔2015〕20号）第七条：帮扶资金的预算、决算按照全国总工会预算管理办法要求执行，纳入县以上工会预算、决算统一管理。帮扶资金根据预算于本年度使用完毕，不得结转下年度。\n（2）加强对专项资金的管理，严格审批程序，规范支付手续。各类专项资金应在规定的时间内拨付到指定单位及个人，除基本建设项目资金外，其他专项资金不能跨年度使用，原则上年底前清零。\n未按规定方式发放专项资金定性依据： 《全国劳模专项补助资金和困难职工帮扶资金发放管理办理》第四条：劳模补助和帮扶资金的发放工作，必须严格按照国务院发布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》执行。除特殊情况外，一律采取银行卡（存折）结算。\n挤占、截留、挪用专项资金定性依据： 任何单位和个人不得以任何形式挤占、截留、挪用专项资金。四、资产管理方面\n未定期对库存物品进行清查盘点定性依据： 《工会会计制度》（财会字〔2009〕7号）第二十三条：库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次\n固定资产购建程序手续不完备定性依据： （1）《工会预算管理办法》（总工发〔2009〕38号）第十九条：房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算,需附经有关专业部门论证的可行性工程项目论证报告、立项批复、开工许可等相关文件，按照工程进度及资金状况编制当年预算。列入地方基本建设或更新改造计划的工程项目，应附地方政府或相关部门文件。\n（2）《工会行政事业性资产管理办法》（总工办发〔2017〕5号）第十四条：工会行政事业单位申请购置土地和房屋建筑物、建设(包括新建、重建、改扩建)房屋建筑物需要提供以下材料(全部材料加盖主管工会公章):\n(一)购置、建设项目的申请报告;\n(二)建设项目的可行性分析报告;\n(三)拟同意购置、建设项目的会议决议或会议纪要复印件;\n(四)购置项目的资产评估报告;\n(五)新建项目立项批复复印件、国有建设用地批准书复印件和资金来源说明等文件;\n(六)重建、改扩建项目原土地、房屋所有权属证明复印件、立项批复复印件、资金来源说明等文件;\n(七)其他相关文件。\n未及时编报建设项目竣工财务决算定性依据： 《财政部关于印发\u0026lt;基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法\u0026gt;的通知》（财建〔2016〕503号）第二条：基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。\n未按规定履行固定资产采购程序定性依据： 采购货物、工程和服务应当按照《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》的规定，实行政府采购、集中采购或招标采购，严格执行采购业务预算与计划。\n应记未记固定资产定性依据： 《中华全国总工会财务部关于确定工会行政性固定资产单位价值标准的复函》（工财函〔2016〕12号）规定：各级工会组织在确认工会行政性固定资产的单位价值标准，执行《行政单位财务规则》（财政部令第71号）确定的固定资产单位价值标准。即一般设备单价1000元以上，专用设备单价1500元以上。\n固定资产管理制度不健全定性依据： 《工会固定资产管理办法》（总工办发〔2002〕30号）第二十八条：各单位资产部门必须完善固定资产登记、入库、领用、处置、清查盘点等日常管理制度。使用部门必须指定专人负责办理本部门固定资产和其它物品的领用、保管、清点等工作。\n借出款未按规定签订合同（协议）定性依据： 《工会会计制度》（财会字〔2009〕7号）第二十三条：工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销。\n往来款长期挂账定性依据： 《工会会计制度》（财会字〔2009〕7号）对借出款、其他应收及暂付款规定“各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。”“各级工会应对其他应收及暂付款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。\n四、核算管理方面 未按规定实行独立核算定性依据： 《中华全国总工会办公厅关于进一步做好工会经费独立核算工作的通知》（总工办发〔2008〕20号）：……各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。\n未按规定单独开立银行账户定性依据： 《中华全国总工会办公厅关于进一步做好工会经费独立核算工作的通知》（总工办发〔2008〕20号）：……各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。\n违规出租、出借银行账户定性依据： 《人民币银行结算账户管理办法》第四十五条：存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。\n私设小金库定性依据： 《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）第一条：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属小金库。\n公款私存 定性依据： （1）《中华人民共和国商业银行法》第四十八条：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。\n（2）《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第十二条：不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。\n坐支现金定性依据： 《中华人民共和国现金管理暂行条例》第十一条：开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；\n违规套取现金定性依据： 《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第十二条：不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。\n白条顶库定性依据： 《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第十二条：不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。\n超范围、超限额使用现金定性依据： 《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条：开户单位可在下列范围内使用现金：\n（一）职工工资、津贴；\n（二）个人劳务报酬；\n（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；\n（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；\n（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；\n（六）出差人员必须随身携带的差旅费；\n（七）结算起点以下的零星支出；\n（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。\n超限额留存现金定性依据： （1）《中华人民共和国现金管理暂行条例》第九条：开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支。（2）现金的收付、存取应当符合《现金管理暂行条例》规定，库存现金一般不得超过2000元。\n原始凭证不完整定性依据： （1）《中华人民共和国会计法》第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。\n（2）《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第四十七条：各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。\n取得或填制的原始凭证不规范定性依据： 原始会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等必须符合国家有关规定和工会会计制度的要求。原始凭证真实、完整、合法、有效，并附有相关附件，报销单据上经办、证明、验收、稽核、报批等相关人员签名或者盖章齐全。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章或财务专用章，并与收款单位名称相符。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定的人员签名或者盖章。对外单位开具的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。\n原始凭证存在涂改、挖补现象定性依据： 《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第四十九条：原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。\n未按规定设置会计账簿定性依据： 《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第五十六条：各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。\n63．私设会计账簿定性依据：\n《中华人民共和国会计法》第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。\n会计账簿填写不规范 定性依据： （1）《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十条：登记帐簿的基本要求是：（一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。\n（2）《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十二条：帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。\n未按规定编制财务报告定性依据： 《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十五条：各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。\n财务报告内容不完整定性依据： 《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号 2019年修改）第六十五条：财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。\n未实行会计核算电算化定性依据： 县级以上工会必须实行会计电算化。按照《会计电算化工作规范》的要求，建立健全会计电算化管理制度，配置与会计电算化需要相适应的硬件，保证会计电算化工作顺利实施。\n会计档案资料不完整定性依据： 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当按照国家有关规定，定期整理归档。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。\n隐匿或者故意销毁会计资料定性依据： （1）《中华人民共和国会计法》第三十五条：各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。\n（2）《中华人民共和国会计法》第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%B8%AD%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AE%9A%E6%80%A7%E4%BE%9D%E6%8D%AE%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e梳理列出了工会预算执行情况审计中常见问题及定性依据，但由于现实中经济业务活动形式多样、纷繁复杂，列出的问题只是其中一部分。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一预算管理方面\"\u003e一、预算管理方面\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未编制预算定性依据：\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e（1）党政机关应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。\u003c/p\u003e","title":"工会审计中常见问题及定性依据清单"},] [{"content":"在投标过程中，除了标书的编写，标书的检查也是一项重要工作，任何小的疏忽都有可能造成不可估量的后果，大部分投标人被废标的原因是由于投标人对招标文件研究不够深入，细节处理失当而导致的废标。那么，如何检查标书，对于投标人来说也是一项至关重要的事情，不可轻视，本期从完整流程介绍检查投标文件的注意事项，一起学习如何给标书“把关”。\n一、投标文件总体检查 1、检查项目编号与名称：投标文件整篇项目编号与名称是否正确。\n实际工作中，经营部门因编标书较多，为了节省时间，很多时候投标书的编制是在原来已编制的投标文件中修改而成，有时因时间紧或者同时编制其他标书，可能会出现投标书项目编号与名称错误。\n2、检查投标人名称：投标人名称与营业执照、资质证书、安全生产许可证、银行资信证明等证明证书是否一致。\n投标时有时因匆忙将投标人名称搞错的不在少数，如少字、错字，还有借别的单位资质的，帮别人编制标书的，就容易搞错投标人名称。\n3、检查投标文件的排版：文本格式、字体、行数、图片是否模糊或歪斜，这些是否按照招标文件的要求编辑。\n4、检查投标文件目录：投标文件是否编制目录，目录是否完成，是否按照招标文件的要求编制目录，页码是否更新等。\n5、检查投标文件的完整性：对照投标文件目录进行逐项检查，看是否有缺项。\n6、检查页码、页眉、页脚：对页码、页眉、页脚进行逐页检查，看是否有重页或缺页，页码的编制起始页是否正确。\n7、检查投标内容：对照招标文件，看投标内容是否符合规定。\n8、检查报价：注意报价的货币单位（特别是国际标），投标报价是否大于招标最高控制价，投标报价是否是一个有效报价（招标要求提交备选方案的除外），纸质版、电子版、上传是否为最终版，是否一致。\n9、检查预算书：预算书装入的内容是否符合招标文件要求的范围、数量、规定提交的表格。\n10、资质文件检查：检查营业执照、资质证书、安全生产许可证、质量认证证书、安全健康认证证书等顺序及完整性，是否清晰，经营范围是否符合招标项目，注册资金和资质是否符合法律法规和招标文件的要求。\n11、检查总工期：合同的总工期是响应招标文件。\n12、检查投标有效期：投标文件有效期是否符合招标文件要求。\n13、检查项目经理资格：投标的项目经理资格必须满足法律法规及招标文件的要求。\n14、检查类似工程施工业绩：提供的类似工程施工业绩必须满足招标文件的要求。\n15、检查关键节点工期：有些招标项目在招标文件中约定了关键分部分项或单位工程的工期节点，投标文件必须满足招标文件的规定要求。\n16、检查工程质量、技术标准：质量必须符合招标文件及合同的规定要求，必须符合招标文件“技术标准和要求”的规定。\n17、检查其投标文件的承诺：投标书的承诺必须满足招标文件的要求，而且真实有效，没有法律法规等其他否决投标的内容。\n二、投标文件分项检查 1、检查开标文件：按照投标文件格式要求逐页检查是否响应、漏页，特别是投标函细致检查，必须与招标文件的投标函内容一字不差；检查投标函金额大小写是否有差，检查单价与总价金额是否正确。\n2、检查投标保证金：投标保证金是否符合要求（是否是基本账户转出），金额是否符合要求，银行回单是否装入标书。\n3、检查商务标部分：投标书的商务部分格式是否符合要求，逐页检查是否响应、漏页、漏项，营业执照、资质证书、安全生产许可证、质量认证证书、安全健康认证证书等是否在有效期内，有无过期，投标主要人员的信息、证件是否对应，有无过期。\n4、检查技术标部分：是否按照招标文件技术标部分的格式编制，逐页检查是否响应、漏页、漏项，施工机械设备安排是否满足招标文件要求或实际施工生产的需要，检查施工范围、工程概况、施工组织方案、现场组织机构设置、安全和质量保障体系及措施、施工总平面布置图、施工网络进度计划图、主要劳动力组织计划等是否齐全、不漏项，项目经理、技术负责人的施工经历、简历情况等。\n5、检查电子光盘或u盘：招标文件要求提供的电子光盘或u盘是否按照要求导入，并确认在电脑上可以打开，光盘或u盘要求写明的内容信息是否正确，并粘贴牢固。\n三、封装、签字和盖章检查 1、检查法定代表人或委托代表人签字：每页检查有无签字或盖章，签字是否正确，是否和授权人相符。\n2、检查授权委托人：授权委托人（有的招标项目还要求公正）、投标人名称是否正确，授权委托书是否有法人签字、委托代理人签字，是否附法人身份证、委托代理人身份证，是否盖单位公章，要求委托书公正的是否有公正单位出具的公证书。\n3、检查投标文件的份数：根据招标文件的要求，检查投标文件是写上正本和副本，正本和副本的份数，还需注意要求提供的电子版份数。\n4、检查封装方式及密封纸张：封装方式、封装纸张是否按照招标文件要求。\n5、检查封装袋封面：是否按照内封、外封要求填写信息，投标文件的项目编码与名称是否正确，是否正副本分开包装，正副本先内封再外封为一包的，内封是否加盖正副本章，正副本分开装的封装袋外是否加盖正副本章。封装袋外是盖密封章还是盖单位公章，一定分清，不能错。\n四、开标现场文件资料准备 1、委托代理人授权委托书原件、身份证原件是否携带。\n2、投标人单位营业执照、资质证书、安全生产许可证复印件盖鲜章或原件是否携带。\n3、主要人员证书原件是否携带（有的招标文件没有要求就不需提供）。\n4、 类似工程业绩合同、交竣工验收证书原件是否携带（有的招标文件没有要求就不需提供）。\n5、重要的机械设备购置发票原件是否携带（有的招标文件没有要求就不需提供）。\n6、投标保证金银行回单或者招标单位给开据的收款收据原件是否携带。\n7、开标的时间地点打印一张纸携带在开标人身上。\n8、要求项目经理到场开标的，安排好项目经理本人按时参加，并携带好身份证原件。\n9、投标文件要求开标准备需准备的其他资料。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E6%8A%95%E6%A0%87%E6%96%87%E4%BB%B6%E6%A3%80%E6%9F%A5%E5%86%85%E5%AE%B9%E9%83%BD%E6%9C%89%E5%93%AA%E4%BA%9B/","summary":"\u003cp\u003e在投标过程中，除了标书的编写，标书的检查也是一项重要工作，任何小的疏忽都有可能造成不可估量的后果，大部分投标人被废标的原因是由于投标人对招标文件研究不够深入，细节处理失当而导致的废标。那么，如何检查标书，对于投标人来说也是一项至关重要的事情，不可轻视，本期从完整流程介绍检查投标文件的注意事项，一起学习如何给标书“把关”。\u003c/p\u003e","title":"投标文件检查内容都有哪些？"},] [{"content":"巡察工作主要围绕“党的政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律”等“六项纪律”的内容开展。财务审查是整个巡察的一部分，属于政治巡察，主要是通过查阅被巡察单位的财务账簿，翻阅财务资料，分析财务数据来发现问题，以小见大的来反映整个单位及被巡察单位领导班子党的领导是否弱化、全面落实从严治党是否严格、政治纪律是否松弛等问题。 怎样在很短的时间里快速全面掌握被巡察单位在执行中央八项规定、内部管理方面的问题，主要有以下几个方面：\n01 一看被巡察单位的财务报表 初步了解被巡察单位的债权、债务问题，看是否有个人借用公款和单位借出公款情况，分析长期借用不还的原因，是否存在挪用公款、贪污腐败的现象。\n02 二看被巡察单位经费收支账簿 了解一下被巡察单位的三公经费、差旅费、工资福利方面占单位总体支出的大致比例，从而判断该单位在落实中央八项规定方面是否存在违规的情况，“三公经费”的使用管理是否按照预算管理。\n03 三看固定资产使用管理 翻阅被巡察单位固定资产登记台账和固定资产明细账看是否存在固定资产登记与实际不符，是否有固定资产没有纳入管理造成资产流失，是否存在违规购置、使用、处置资产的问题。\n04 四看被巡察单位党组的会议记录 查看被巡察单位的党组织会议记录或个人会议记录笔记，看是否在重大资产处置、重大支出等财务事项进行了专题研究，党组对财务管理问题的处理情况、处理意见并分析这些问题处理的合理性。\n05 五看被巡察单位财务管理制度 查阅十八大以来被巡察单位在执行中央八项规定、党风廉政建设等方面制度汇编，看单位是否根据实际制定本单位一系列财务管理相关制度，单位财务管理是否井然有序。\n06 六看被巡察单位审计报告 根据被巡察单位提供的预算执行审计、领导干部的任职审计、领导干部离任审计以及上级部门开展的专项审计检查和巡察、单位财务部门开展的内部检查的报告，从中把握巡察方向，发现单位财务管理的薄弱环节，并充分利用这些成果，使巡察达到事半功倍的效果。\n07 七看巡察单位重点项目建设资金的使用情况 通过查看上级下达指标文件，审查项目建设资金是否按规定用途、规定的标准使用，是否存在挤占挪用、提高开支标准的问题；是否按照招投标、合同签订、现场施工、材料采购、竣工验收、决算审计等一系列工程建设管理程序，依法依规操作。\n08 八看被巡察单位职工花名册 查看单位职工名单与职工工资册对比，看是否存在编制外人员领取工资；看是否存在在编不在岗人员吃空饷现象。\n09 九看被巡察单位记账凭证 通过查阅党的十八大以来的单位会计凭证发现单位财务管理是否到位，会计核算是否规范，重大支出及重点费用是否履行相关手续，票据等审核报销手续是否齐全，往来款是否及时清理，是否有违规发放津补贴及其他福利。\n10 十看被巡察单位工会及下属单位账簿 重点关注在工会账、下属单位或企业发放津补贴和奖金的情况，看是否有以工会名义发放奖金，是否超标准发放工会慰问、比赛奖励等，是否在下属单位报销费用、发放奖金、加班费等，是否有“小金库”现象。\n财务审查是通过财务的账面反映，通过表象看实质，以点窥面，反映单位整个政治生态问题。因此要始终把握这个主线，不能面面俱到，而应该把握巡察重点，以“中央八项规定”和能反映党组的内部管理问题作为巡察重点。今后的工作中，作为一名巡察人员要进一步提高政治站位，提升财务综合能力，认清新形势下财务工作的重要性，抓好巡察成果转化运用，建章立制、堵塞漏洞，通过巡察，为被巡察单位“号准脉”，找准“病灶”，开出政治“良方”，对症下药，充分发挥了巡察利剑作用。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E7%BA%AA%E6%A3%80%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%A3%80%E6%9F%A5%E5%8D%81%E7%82%B9%E5%BF%85%E7%9C%8B/","summary":"\u003cp\u003e巡察工作主要围绕“党的政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律”等“六项纪律”的内容开展。财务审查是整个巡察的一部分，属于政治巡察，主要是通过查阅被巡察单位的财务账簿，翻阅财务资料，分析财务数据来发现问题，以小见大的来反映整个单位及被巡察单位领导班子党的领导是否弱化、全面落实从严治党是否严格、政治纪律是否松弛等问题。\n怎样在很短的时间里快速全面掌握被巡察单位在执行中央八项规定、内部管理方面的问题，主要有以下几个方面：\u003c/p\u003e","title":"纪检巡察审计检查“十点必看”"},] [{"content":"1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题 整改措施：一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京xx会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。\n2、针对招投标程序不规范的问题 整改措施：为进一步规范医院招标采购活动，提高采购质量和效率，避免风险点过于集中，医院实施\u0026quot;招、采、用\u0026quot;分离，成立招标采购办公室，制定《xx省人民医院采购管理规定（试行）》、《xx省人民医院招标采购管理规定实施细则（试行）》，规范招标采购流程。出现投标单位有相关利益联系的，依法依规废除投标资格且上报相关管理部门。合理制定项目参数，确保招投标工作公平公正。\n3、针对干部违规兼职取酬问题 整改措施：一是立行立改，疫控中心违规兼职的11名干部全部辞去兼任职务回原单位工作，领取的兼职报酬、奖金、津贴等额外收入均已上缴至国库或本单位财务基本帐户；二是严肃问责，对违规兼职取酬的干部、单位主要负责人进行约谈，对查实的3名违纪违规干部，已立案审查，并给予党纪政务处分；三是举一反三，开展系统内干部兼职取酬问题排查。\n4、针对直属事业单位财务管理混乱问题 整改措施：一是省xx推广站开展了2013-2017账务账目的全面清查，针对项目大额资金支出报账资料不齐全等问题，逐项补充完善，制定和修改《财政资金支出审核和报账暂行管理制度》等15项制度，分管厅领导约谈推广站主要负责人；二是进一步规范事业单位财务管理，巡视整改以来，厅属事业单位建立和修订涉及预算管理、政府采购、招投标、项目管理、资产管理等方面的内部控制制度83项；三是加强项目、财务等有关人员的培训，11月18—24日，在上海财经大学举办财务人员培训班。\n5、针对领导干部内部讲课违规领取授课劳务费的问题 整改措施：经巡视期间立行立改，制定《xx省扶贫工作办公室培训工作管理规定》，专项整治违规领取培训授课补助问题，清退上缴违规领取培训授课补助，谈话提醒5人。\n6、针对部分干部违规报领误餐补助的问题 整改措施：经巡视期间立行立改，制定《误（夜）餐补助发放管理规定》，专项整治违规报领2013年餐费和违规报领误（夜）餐补助问题，及时清退上缴违规报领2013年餐费和违规报领误（夜）餐补助，诫勉谈话1人，责令检查4人，谈话提醒1人。\n7、针对频繁发生违反中央八项规定精神的问题 整改措施：一是班子成员在10月16日召开的党委巡视整改专题民主生活会上对违规使用公车及加油问题进行了深刻的剖析检讨；二是制定出台《公务用车管理制度》，全面加强对公务车辆使用的管理，做好公车使用的审批和登记；三是按照《xx省党风廉政建设责任制领导小组办公室关于集中开展违规发放津补贴、违规使用公车、油卡和乘坐公务舱问题专项治理的通知》要求，完成了全面的清查。\n8、针对会议费用超支的问题 整改措施：一是主动向派驻组汇报相关情况，通知各市县供销社领回因参加全省供销合作社第二次代表大会人员超出规定而产生超支费用的发票，追缴超支会议费用34107元；二是组织财务人员参加由省国库支付局举办的\u0026quot;预算单位财务人员业务知识培训班\u0026quot;；对相关财务政策和制度进行梳理，将《xx省省直培训费管理办法》、《xx省省直机关会议费管理办法》等相关制度印发给各处室，办公室、财务审计处等有关部门认真抓好单位内部的学习培训，从源头上防止问题的再次发生；三是向省委组织部、省人社厅等部门报备举办培训班的计划，严格执行各项财务制度，对报账材料不齐备、不符合程序的坚决不予以办理报销。\n9、关于违规领取工资、福利现象普遍的问题 整改措施：机关纪委对有关问题进行初步核查、谈话了解和函询，责令退回违规领取的款项，分管领导已对当事人进行批评，并责令其在支部党员大会上深刻检讨；共追缴违规款项88204.2元。\n10、针对违规发放补贴、违规报销较突出问题 整改措施：集中开展违规发放津补贴、村级财务报销专项检查专项清理工作。截至目前，清退xx文化传播有限公司违规发放各类津贴共计3.8万元；清退12家村级组织违规发放津补贴15.5万元。在巡视组进驻巡视期间，按照立行立改要求，严格执行省政府有关标准下调食堂餐补标准，并组织干部职工退缴机关食堂饭补318余万元。\n11、针对违规拆分项目或不按规定进行政府采购的问题 整改措施：一是针对2014-2017存在违规拆分项目或不按规定进行政府采购的问题，在支出预算审核中，严格对照政府采购相关规定要求，严控化整为零、规避政府采购等情况发生，实施过程中按政府采购法及相关规定操作；在召开部门年度预算编制布置会时，财务部门对编制政府采购预算进行业务培训指导，注重与业务部门的充分沟通，要求各采购业务部门及时做好全年采购计划，详细列出年度采购项目和资金，强调政府采购预算的约束，提高政府采购意识；制定了《xx省残疾人联合会政府采购管理办法》，明确了由办公室作为政府采购工作的归口管理部门，负责指导政府采购项目的具体实施，对政府采购项目进行监管，确保直属单位和残联机关严格遵守政府采购纪律，严格按照规定程序进行操作。堵塞项目资金使用过程中可能出现的漏洞，以防止和杜绝类似违规问题的发生。对宣文部委托xx文化传播中心印刷宣传图册过程中多付4.66万元的问题进行了调查核实，多付的4.66万元已进行清退追缴，对项目实施负有监督管理责任不到位的1名干部给予诫勉谈话的处理。\n12、针对挪用专项资金问题 整改措施：一是对2013-2016年省残疾人康复指导中心挪用残疾人事业发展专项补助资金33.44万元用于发放聘用人员工资和缴纳社保的问题进行了核实，2013年以来，该中心残疾人康复工作业务量急剧增加，需要聘用部分聋儿语训康复教师和听力验配师，因该中心是差额拨款的事业单位，经与省财政部门沟通协调和审核后，同意使用2013年度国家下拨的残疾人事业发展专项补助资金33.44万元用于支付2014年9月、12月聘用人员工资和缴纳社保。2015年经与省财政厅沟通协调，已同意此项支出全部从省财政预算的残疾人事业补助项目中列支，确保了从事残疾儿童康复工作人员的工资福利，稳定了康复教师队伍和提升了工作成效。二是对2014-2015年省残联康复部违规给不符合条件的残疾儿童发放补贴9.54万元的问题进行了调查核实，其中3.84万元属于康复部实施的同一年度违规重复发放的残疾儿童康复训练补贴（另外5.7万元为教育部实施的残疾儿童教育项目补贴，应不属于违规重复发放），重复享受补贴的4名残疾儿童因家庭经济困难，申请免予退还补贴款项。因项目实施人员工作责任心不强、对补贴对象审核不严造成违规重复发放补贴，对1名负有主要责任干部给予批评教育并责令作出书面检查，对负有直接责任的2名干部给予提醒谈话并责令作出书面检查的处理。\n13、针对擅自将房屋无偿交由个人公司使用及减免租金问题 整改措施：对省残疾人劳就中心擅自将盲人按摩中心办公楼1-3层无偿交给xxx开办的公司使用及减免租金的问题进行了调查核实。该公司属于我省扶持的残疾人大学生创业就业试点，符合《2015年残疾人就业服务和盲人按摩主要工作安排》的通知（中残就业〔2015〕3号）和中国残联等15家单位《关于扶持残疾人自主就业创业的意见》（残联发〔2018〕6号）文件中扶持对象的条件，经省残疾人劳就中心领导商议，并征询了党组领导的意见，但劳就中心没有及时报请党组审议，对执行请示报告制度不到位的劳就中心负责人进行了批评教育。\n14、针对违规报销领导干部参加收费社会培训问题 整改措施：多措并举追缴、清退违规资金。一是党委班子成员多次与参加x大学emba课程总裁班培训的7名处级干部交谈，做通思想工作，要求其清退违规费用。截至目前已全部退款，共计7.36万元。\n15、针对清退违规款项、外部欠款未及时追缴问题 整改措施：下狠心、出硬招追缴欠款。针对上一轮巡视整改未完成的追款工作，报社党委持续加压，分别成立三个整改专项小组，采取电话沟通、函询、签订还款责任书等方式，全力追缴欠款。一是形成《关于公款购买购物卡、烟酒、礼品专项审计报告》。对于上一轮巡视反馈指出xx报社2012年—2015年花费89.75万元购买购物卡、烟酒、礼品问题，经7月8日党委会同意，用于正常商业活动或当事人已离世的共计23.08万元不予清退。截至6月底，其余款项已追回59.39万元。二是理清yy公司欠款清单，明确欠款单位和数额，并于4月22日在正规媒体刊登催收公告。截至6月底，整改专项小组已与4名欠款人确认欠款金额37.54473万元，并签订还款确认书；与3名欠款人商定进一步对账后还款，合计金额84.754281万元；与业务介绍中间人取得联系，请求协助追回欠款，涉及13人共94.915546万元。三是对于yy晚报56.3万元应收款未追回问题，截至6月底已追回欠报款3.9228万元，剩余欠款，整改专项小组将酌情通过法律手段解决。\n16、针对\u0026quot;工程项目未按审批内容建设和超标准建设问题突出问题 整改措施：2011年8月15日，省发改委批复《关于xx省第二劳动教养管理（强制隔离戒毒）所民警业务用房可行性研究报告的函》，项目估算总投资1212万元，2012年5月24日下达投资计划，批复项目投资1212万元。我局于2012年5月22日向省发改委报《关于报请审批省第二劳教所（戒毒所）民警业务用房初步设计及概算的函》，省发改委出具《关于xx省第二劳教所（戒毒所）民警业务用房项目初步设计与概算的审核意见》，工程概算投资1180.31万元。省发改委于2011年8月15日对该项目《招标事项核准意见表》核准，省财政厅于2012年6月28日及7月17日分别下达850万和362万。资金下达后，为缓解支付压力紧张问题，在此项目初步设计及概算没有批复下来的情况下，该所于2013年2月28日完成招投标工作，并接着开工建设，2016年11月7日该项目通过竣工验收。关于xx戒毒所备勤宿舍楼项目建筑面积超出建设标准的问题：省发改委于2010年8月4日批复（一期工程）初步设计及概算，其中同意建设民警及工勤用房2栋，建筑面积2725平方米。2015年11月6日又批复（三期工程）初步设计及概算，其中同意建设6栋民警备勤楼，建筑面积9737平方米。共计批复建设民警及工勤用房8栋，建筑面积为12462平方米。为适应禁毒形势发展的需要，r县规划委员会于2018年11月22日核准《关于\u0026quot;xx省司法厅w强制隔离戒毒所备勤宿舍楼\u0026quot;项目规划调整的审核意见》，调整后的备勤宿舍楼为8幢4层一梯三户，总户数192户，总建筑面积12982.4平方米，解决384名民警备勤需求。事实上，该所最终的备勤宿舍楼项目建筑面积超出省发改委批复面积520.4平方米，每幢宿舍楼平均超出面积60.05平方米。\n17、针对工程项目竣工结算（决算）滞后问题 整改措施：省d戒毒所成立由分管副所长任组长的专项领导小组，要求审核单位和施工单位积极配合整改工作，限时提出审核意见和反馈意见，双方共同推进工程结算工作，已完成项目工程结算工作，于近期报送省局批复后，再报省财政厅备案。该所党委书记在所党委会上作自我批评，对分管财务工作的副所长约谈，对基建办主任和负责具体工作的同志进行谈话提醒。\n18、针对以加班名义滥发津补贴的问题 整改措施：一是从2019年1月起公司取消所有员工交通补贴、通讯补贴，从严控制津补贴发放范围。二是对本轮巡视反馈指出的公司2016年度以加班名义发放给公司职工的津补贴进行全面清退。截止目前，公司已有12名职工清退津补贴，对未清退的21人名离职职工已电话或发函通知清退。\n19、针对公务接待管理不规范问题 整改措施：一是局党委已责成办公室、财务科对公务接待标准过高、陪同人数过多、无公函接待的现象开展自查整改。二是由财务科牵头，进一步修订完善《局公务接待费管理办法》，规范来函接待管理，目前该制度已得到较好贯彻执行。\n20、关于扩大范围发放安家补贴的问题 整改措施：一是根据xx省人才引进有关政策规定，出台《引进人才住房保障管理办法》，按上级有关规定规范公司对引进人才住房保障。二是对2013年以来，公司给不符合高层次人才条件的3人超标准发放安家补贴款55410.86元进行追缴。截至目前，已追缴2人共计17857.64元（扣除个税后），尚未追缴到位1名离职员工，公司综合部、财务部已发函通知其限期向公司清退上述款项。\n21、针对违规提取现金作为有关人员工作补助的问题 整改措施：本轮巡视反馈后，公司下属养护公司立行立改，立即开展追收公司违规提取现金作为有关部门配合养护公司追偿公路赔偿款工作的补助，共计170863.80元。截至2019年3月18日，该补助款已全额追回，并入养护公司财务账。\n22、针对违规发放劳务费的问题 整改措施：一是对违规发放劳务费进行全面清查，已追回违规领取的全部劳务费。二是责成违规发放劳务费的厅直属单位修订了财务管理办法，健全完善了工作制度，避免再次发生此类问题。\n23、针对违规发放绩效工资和差旅费的问题 整改措施：一是责成违规发放绩效工资和差旅费的某省直属学校退回多领绩效工资、违规报销招生差旅补贴。二是对违规发放绩效工资和差旅费的问题进行调查，经核实认定该单位主要领导及班子成员在工作中存在失误，对3名责任人给予批评教育。\n24、针对违规支付物业费等问题 整改措施：一是已安排专人追缴有线电视费，现已追缴100%。二是追缴物业管理费用，从2019年4月1日起由住户承担物业管理费用。三是制定省教育厅生活小区物业管理社会化改革方案，从根源上解决问题。\n25、关于资金\u0026quot;趴窝\u0026quot;严重，未能发挥效益的问题 整改措施：一是对资金\u0026quot;趴窝\u0026quot;问题进行专项整治，各单位已按要求开展了自查自纠工作。二是加大督办力度，对项目进展特别缓慢的五个市县下发了督办单，今年以来以xx教育简报形式印发了4期\u0026quot;改薄\u0026quot;进展情况通报。三是在安排学前教育、普通高中和职业教育专项和地债资金时，统筹考虑各市县及省属学校项目的前期工作开展情况或能支出的额度，按照工程进度和能支出的额度进行安排，发挥资金效益。\n26、针对器材设备被闲置浪费的问题 整改措施：一是2018年12月各地各校体测器材固定资产已入账入户，所有市县的学生体质健康测试器材已在体质健康测试、体育中考中全面使用。二是对器材设备闲置的四个单位负责人进行了集体约谈。三是再次对有关单位体制测试器材管理和使用情况进行了实地督查，加强监管。\n27、针对未审先付造成损失的问题 整改措施：责成厅直属某学校与第三方机构签订工程竣工结算审核协议书，第三方机构已深入到该校进行项目结算审核，目前施工单位对计价存在争议，下一步我厅将加大力度协调第三方代理机构和施工方达成一致意见，若还未达成一致意见，将要求第三方机构按照相关的财政制度和法规出具评审结果，依据评审结果进行处理。\n28、针对工程项目\u0026quot;三无、三超、三标\u0026quot;乱象丛生的问题 整改措施：一是制定印发了基本建设项目\u0026quot;三无、三超、三标\u0026quot;整改方案，召开\u0026quot;巡视问题整改专题部署会\u0026quot;进行部署。各地各校已完成自查，正在开展整改工作。二是落实《xx省政府投资社会领域基本项目建设项目实行代管制暂行办法》，对学校投资500万元以上（含）学校基建项目实行代管制，对500万元以下项目实行施工招标文件核查。三是全面加强对教育厅所属学校初步立项、竣工决算的审核，确保不再发生类似问题。四是督促各单位建立健全内控制度，列入\u0026quot;三重一大\u0026quot;事项管理，优化基建业务流程，加强内部授权审批。五是制定相关业务培训计划，举办公办高校、直属学校、全省中小学财务管理培训班，规范工程项目管理人员从业行为。六是研究制定教育系统工程建设项目管理指导意见，进一步健全完善工作机制体制。\n29、针对关于干部职工涉嫌吃空饷问题 整改措施：一是根据常年不在岗、待岗和病休的人员具体情况分类进行整改。要求所在部门和职能部门履行员工日常管理第一责任，严格考勤、请假审批制度，加大对相关人员涉嫌吃空饷情况整改力度，采取电话、短信、微信等方式对相关人员进行催促上岗，发送考勤提醒信息，要求相关人员限期回台报到，统一安排上岗业务知识培训，经考核达到工作要求按照双向选择原则安排合理上岗，逾期未归或考核不合格者按规定办理解聘手续。符合病退年龄条件人员按程序申请办理病退。二是推行员工聘任制改革，根据针对竞岗落聘以及身体原因不能胜任工作的事业编、原企业编人员制定了待岗政策，有关人事制度改革方案当时报主管部门批复同意后执行。在17人待岗人员中，15人经批准待岗，另自行安排待岗人员2人中，1人已回台上班、1人拟做解除劳动合同处理。在未正常请假的7人中，已有5人回单位上班，1人已辞职，1人经人事部门面谈和征求所在部门意见后，拟安排上岗工作；病休及其他原因人员9人中，1人已辞职，1人辞职手续正在办理，1人已办理退休，4人提供医院相关证明履行病假手续，1人患帕金森症、1人患精神疾病拟安排进行劳动能力鉴定后办理病退手续。\n30、针对审计发现的问题整改不力问题 整改措施：机关纪委督促相关责任部门追回有关人员用虚假手段领取的广告提成款。所涉及的款项已全部追回。机关纪委3月6日正式启动对集团下属公司五位负责人的离任审计工作。（1）涉及冒名领取的30.84万元已全额退款。（2）漏缴税款已经补缴完毕，共计补缴个人所得税771491.49元，其中合利传媒公司补缴336143.03元，总台各频道频率补缴435348.46元。综合频道的张某等3人用虚假发票报领取广告提成29.18万元,已补缴个人所得税款10.5万元。（3）公共频道贺某用虚假发票领取广告提成2.12万元,已将全部款项退回频道账户。（4）2018年9月，集团印发了《关于进一步规范下属公司业务运营费的管理规定》，明确经办人为集团经营人员的，业务运营费计入个人每月绩效工资，正常纳税，进一步加强和规范广告经营管理工作。（5）机关纪委重新启动对使用不规范手段和虚假手段报帐的6名相关当事人进行初核调查，并督促相关责任部门尽快追回款项。目前已对部分相关人员进行谈话了解情况。（6）机关纪委已开展对集团责任部门履行\u0026quot;一岗双责\u0026quot;情况进行监督检查。\n31、针对科研经费管理混乱，造成国有资产流失的问题 整改措施：进一步加强反腐败源头治理，防范廉政风险发生。一是已经追回了由于审核把关不严，造成多付工程款的6.86万元。二是对我院原有的《xx省农业科学院财政科研项目资金管理暂行办法》等6个管理办法进行修订，进一步规范项目审批、预算支出行为。三是严格执行《xx省农业科学院国有资产管理暂行办法》，配备资产管理员，完善资产系统中的资产卡片信息2千余条，对全院固定资产建档设卡，落实责任到人。四是采取内控和聘请第三方审计相结合的办法，组织对50万元以上科研项目进行专项审计，实时跟踪监督科研经费使用情况。\n32、针对违规报销个人门诊医疗费用的问题 整改措施：一是当事人在巡视期间已主动清退应由个人负担的门诊医疗费。二是局党组对当事人进行了批评教育。三是制定出台了《xx省考试局财务管理办法》，进一步规范财务报账管理。\n33、针对财务审核把关不严的问题 整改措施：针对审核学生实践经费和精品课费报账不严格，利用虚假发票和拼凑发票报销问题，一是对相关事项进行核查，截止2018年10月30日，对涉及不合规的已主动退款。二是严格执行《学院实践经费管理办法》、《课程建设管理办法》、《学院教育实习管理办法》等制度。超合同支付货款等问题。针对支付项目货款把关不严，致使超合同支付货款，存在资金损失风险问题，一是已追回超合同支付的全部货款。二是严格执行《xx省财政厅关于规范财务报账会计资料的通知》，加强财务管理，防止类似事件再次发生。该问题已完成整改。\n34、关于直属医院滥发绩效工资和津补贴的问题 整改措施：一是深入学习人力资源社会保障部、财政部、国家卫生健康委等部门印发《关于开展公立医院薪酬制度改革试点工作的指导意见》，国家监察委员会（原国家监察部）、人力资源社会保障部、财政部等部门印发《违规发放津贴补贴行为处分规定》，切实增强政治意识、责任意识和改革意识。二是结合\u0026quot;不忘初心、牢记使命\u0026quot;主题教育，深入开展调研，责令相关医院就超发绩效和违规发放津补贴问题逐一作出说明，实行分类处置。三是积极了解各省市有关情况及我省医疗机构工资绩效情况，并咨询国家卫生健康委，正在研究制订相关政策措施。四是组织各医院做好2020年绩效总量核定工作，严格执行省人力资源社会保障厅、省财政厅《关于进一步做好省级事业单位绩效工资管理工作的通知》，合理调整绩效总量，规范津补贴发放，目前各有关医院绩效管理工作已全面规范。\n35、关于公款旅游隐形变异的问题 整改措施：一是印发《关于开展违反中央八项规定精神问题专项整治的工作方案》，对违反中央八项规定精神进行专项整治，已立案调查违规收受礼品案件1件，配合驻委纪检监察组完成违规接受旅游安排、违规收受礼金2件案件的处理。二是结合行业不正之风和腐败问题专项督查工作，对委直属各单位的财务资金使用、公务报销、公车使用等问题进行检查抽查。在\u0026quot;五一\u0026quot;、端午、中秋、国庆期间，组织人员对委直属单位开展明察暗访，进一步促进了各单位财务管理和公车使用的规范化。全委通报省第二人民医院4名干部违反中央八项规定精神，公务出差变道旅游的行为，促使党员干部时刻绷紧纪律之弦，守好廉洁底线。三是指导省第x卫生学校做好2013年公务出差变道旅游行为的整改工作，对该行为进行全校通报，对43名教职工开展集体谈心谈话和廉洁提醒，召开警示教育会议对全体教职工进行教育。截至目前，学校已有38名教职工进行了退款，合计7.81万元。\n36、针对固定资产管理不够完善问题 整改措施：开展厅系统固定资产清查清理工作，规范资产账务管理，重新修订《xx省农业厅机关固定资产管理暂行办法》。目前，省动物卫生监督所的动物隔离场项目、省农民科技教育培训中心的农民培训省级中心大楼均已录入事业单位固定资产系统，等待会计站审核备案。xx植物危险性有害生物隔离场正在申请重新办理《建设用地规划许可证》，省xx管理局的xx植物检疫综合大楼已采取法律手段提起诉讼，11月8日，因诉讼主体不合法被驳回，下一步，重点协调解决取得诉讼主体资格。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E7%BA%AA%E6%A3%80%E7%9B%91%E5%AF%9F%E5%8A%9E%E6%A1%88%E4%B8%AD%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%8436%E7%A7%8D%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E8%BF%9D%E8%A7%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%85%B6%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%8E%AA%E6%96%BD%E5%85%A8%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"1针对国有资产管理不善固定资产底数不清问题\"\u003e1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e整改措施：一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京XX会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。\u003c/p\u003e","title":"纪检监察办案中常见的36种财务违规问题及其整改措施全清单"},] [{"content":"公职人员出差费用报销标准\n01 差旅住宿费标准。 财政部印发关于《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知规定，部级官员出差北京，住宿费标准每天限额为1100元，司局级官员每天限额650元，其他人员每天限额500元。部级官员赴天津、河北、山西、内蒙、辽宁、大连、吉林等地，住宿费标准每天限额多为800元。\n02 交通费。 2014年起执行的《中央和国家机关差旅费管理办法》中，对城市间交通费和市内交通费都作出了明确规定。\n如果坐飞机出行，省部级干部才能坐头等舱，司局级和其他干部只能坐经济舱。乘坐火车的情况稍微复杂一些，县处级及以下干部只能坐硬座、硬卧，高铁二等座等。需要提醒的是，如果“超标”乘坐了交通工具，比如县级干部坐了飞机头等舱，那么差价需要自己补上。\n出差在外，少不了打车或者坐公交。市内交通这方面，不同级别干部的标准没有差别，都是一天80元包干使用。这项费用值得注意，比如在北京、上海等大城市出差，打车单程的费用都可能会超过80元，出行前要好好盘算盘算。\n03 公务用车。 2014年印发的《关于全面推进公务用车制度改革的指导意见》规定：取消一般公务用车，适度发放公务交通补贴。\n根据中央和国家机关车补标准规定，司局级每人每月1300元，处级每人每月800元，科级及以下每人每月500元，地方补贴标准不得高于上述标准的130%，边疆民族地区和其他边远地区标准不得高于150%。\n从目前公布的22地公车补贴来看，云南、广西、贵州均是补贴“顶格”，是司局级1300元标准的150%。值得一提的是云南省，厅级、处级、科级的补贴均为中央要求范围的最高值。\n在覆盖面广泛的科员补贴上，600元及以上的地方并不多，只有云南、广西、重庆、山西、河南、辽宁和浙江，云南仍旧以750元“顶格”最高。地方车改“先行者”广东的科员及科员以下补贴最低，是中央标准的一半，补贴300元和250元。\n04 伙食费标准。 梳理各地标准可以发现，除出差到西藏、青海和新疆定为120元每天之外，其他各地标准大多为100元。\n《党政机关国内公务接待管理规定》指出，确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的1/3。\n工作餐应当供应家常菜。 不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。\n05 会议费标准。 去年6月，财政部印发《中央和国家机关会议费管理办法》（下文简称为《办法》）。《办法》明确了会议费综合定额标准：一类会议上限为每人每天760元，二类会议上限为每人每天650元，三四类会议上限为每人每天550元。\n行政事业单位工作人员到外地参加收费培训费用报销问题 咨询：在本地《差旅费管理办法》中规定伙食费每人每天补助100元，市内交通费每人每天80元按规定包干使用。\n问题1： 如果到外地参加培训不统一安排食宿，差旅费怎么报销呢？或者外出参加收费培训的话，发生培训费、食宿费都由参加者负担，怎么报销差旅费呢？是否有伙食补助和市内交通补助？\n问题2： 自行组织的外地培训，统一安排食宿，参加培训的人员是否还有伙食补助费、市内交通补助呢？\n回答：\n1、根据《中央和国家机关培训费管理办法》规定：“培训费由组织培训的单位承担，不得向参训人员收取，不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派。”，相关内容在各省、市制订的《培训费管理办法》中都有规定，必须纳入举办单位部门预算，在其公用经费或专项经费中列支。总的来说，收费的培训大多是社会性质或附着于体制下的创收机构，因此，我们原则上不鼓励参加食宿自理的培训活动。确因业务工作需要，如学术、技能方面的培训，经领导批准同意、组织委派参加的此类收费性质培训，执行差旅费报销规定，报销往返培训地点的交通费、伙食补助费和市内交通费，如有培训费等开支，可予以报销，计入“培训费”。\n注：财行〔2016〕540号《中央和国家机关培训费管理办法》的通知：第十九条 培训费由培训举办单位承担，不得向参训人员收取任何费用。\n2、根据《中央和国家机关差旅费管理办法》中规定：“机关工作人员外出参加会议、培训，举办单位统一安排食宿的，会议、培训期间的食宿费和市内交通费由会议、培训举办单位按规定统一开支；往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按照规定报销。”具体到所提出的问题，参加培训人员往返期间的差旅费回单位报销，培训期间由于统一安排食宿，不得报销伙食补助费和市内交通费，显然不能吃了又拿，培训的目的是学习，也不支持你在培训地周边游的出行费用，只能是自理，所以市内交通费也是不得报销的。但也有些地方规定培训期间公杂费（绝大多数地方取消了“公杂费”的说法，代之以“市内交通费”）减半，那我们就因地制宜，执行土政策。\n注：财行〔2013〕531号《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知：第三条差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。\n参加收费类会议、培训的差旅费报销问题 单位工作人员参加某学术会议，食宿由举办单位统一安排，但费用自理。出差回来只提供了住宿费发票，这种情况可以按差旅费标准报销伙食补助费和市内交通费吗？今天我们主要探讨会议期间不负担食宿的会议，会议期间可否计按差旅费标准计发伙食补助费及市内交通费？\n《中央和国家机关会议费管理办法》（财行〔2016〕214号 ）规定：中央和国家机关会议分四类，其中四类会议是指除一、二、三类会议以外的其他业务性会议，包括小型研讨会、座谈会、评审会等。一类会议费在部门预算专项经费中列支，二、三、四类会议费原则上在部门预算公用经费中列支。会议费由会议举办单位承担，不得向参会人员收取，不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派。\n但事业单位因行业类别多、人员身份不—，业务性质复杂，经费来源多渠道。除列入预算在公用经费中列支的会议费外，还有收费或半收费性质的学术交流、研讨及论坛会议等。\n教育部办公厅发布的《教育部直属单位会议费管理办法实施细则（试行）》（教财厅〔2016〕5号），四类会议还包括答辩会、论证会、招标会、论坛、招聘会、宣讲会等形式，教育部明确：“对于全部使用财政拨款举办的会议，不得再向参会人员取取费用，严禁转嫁摊派会议费。对于使用多种资金渠道举办的会议，按照成本补偿的原则，各单位可以适当向参会人员收取会议费，收取的标准不能超过综合定额标准。”\n我们先了解下教育部对于参加食宿自理的会议和培训期间差旅费的报销规定: 住宿费 第六条 以下情况，按照《办法》《解答》《两个通知》中级别据实报销城市间交通费，按规定标准发放伙食补助费和市内交通费。\n受邀参加学术会议、研讨会、评审会、座谈会等，凭邀请方负担住宿费的有效证明，据实报销城市间交通费，按规定标准发放伙食补助费和市内交通费。\n直属单位与其他单位开展业务合作，对方单位提供住宿的，凭合作方提供的有效证明，据实报销城市间交通费，按规定标准发放伙食补助费和市内交通费。\n第七条 住宿费在规定标准范围内，据实报销，按人均标准实行上限控制。\n按八条 对于参加其他单位举办的会议和培训，举办方统一安排住宿且费用自理的，凭举办方出具的有效证明，据实报销住宿费。\n伙食补助费 第十条 对于参加会议和培训，举办方承担伙食费用的，发放在途期间的伙食补助费；举办方不承担伙食费用的，凭有效证明，按照出差自然天数发放伙食补助费。\n福建省最近印发《福建省省直机关差旅费管理办有关问题的解答（五）\u0026gt;的通知》(闽财行〔2019〕7号），对会议和培训期间市内交通及伙食补助费的相关规定：\n第5问 差旅伙食费和市内交通费收交新规出台后，参加会议、培训的差旅补助如何与新规相衔接？\n答：到常驻地以外参加会议、培训的，往返会议、培训地点发生的伙食补助费按往返各1天计发，当天往返的按1天计发。其中，往返当天由举办单位免费提供两餐（午餐、晚餐）的，不再发放伙食补助费。\n往返会议、培训地点发生的市内交通费按往返各1天计发，当天往返的按1天计发。其中，往返当天由举办单位免费提供车辆接站或送站的，不再发放市内交通费。\n离退休干部党组织党支部书记或委员到常驻地以外参加由省委老干部局组织的会议、培训，往返会议、培训地点发生的伙食补助费和市内交通费按照前款规定执行。\n第6问 因工作需要参加费用自理的会议、培训，如何报销差旅费？\n答：按照规定，中央机关和省直机关举办的会议、培训，会议费、培训费应由举办单位承担，不得向参加人员收取。\n如果会议、培训举办单位要求参加人员承担相关费用的，原则上不应参加。确因工作需要且符合相关规定的，应事先经单位主要负责人同意，并严格控制人数。会议、培训期间发生的费用（包括会议费、培训费、食宿费等）按照会议、培训通知要求由参加人员所在单位凭据报销，不报销市内交通费。其中，举办单位没有统一安排食宿的，食宿费可按照省直机关差旅费有关规定和标准内凭据报销。往返会议、培训地点发生的伙食补助费和市内交通费按照第5点执行。\n参加党校、行政学院等举办的主体班（含中青班、处长班等）培训，异地教学期间发生的费用（包括培训费、食宿费等）按相关培训文件和有关规定由学员所在单位凭据报销，不报销市内交通费。往返培训地点发生的伙食补助费和市内交通费按照第5点执行。\n根据我们了解的情况，各省规定均对收费类培训做了明确规定：原则上不参与，确因工作和业务需要，经单位主要领导同意后方可参加，这是报销的相关前提。但相关报销政策则各一，我们在此只做个案解读。\n一、收费类培训 对于收费类培训期间是否可以按差旅费标准报销培训期间的食宿费？\n这要按各地文件规定确定，比如根据湖北省财政厅《关于印发〈湖北省省直机关培训费管理办法有关问题的解答〉的通知》（鄂财函〔2017〕 141号)规定，参加培训不向参训人员收费是全国统一的要求，收费类培训原则上不参加。如因业务工作需要，必须参加收费类培训，参训人员须书面请示主要领导，经批准后方可参训。书面请示应包括以下内容：参加培训的必要性，培训举办方的收费标准和总额，培训举办方不承担但预计培训期间需要开支的其他费用标准和总额，以及参训所需经费的列支渠道。其中：如培训方不提供食宿，则培训期间的食宿标准按照《湖北省省级培训费管理办法》第九条规定的培训综合定额标准表中的伙食费和住宿费标准执行。报销时，参训人员应提供培训举办方通知、参加培训前的书面请示、培训举办方（或培训场所）开具的发票、伙食和住宿费发票（如举办方）不提供食宿）。参加收费类培训往返时的在途费用按差旅费管理规定处理；参训期间不得按照差旅费标准报销或领取补助。\n我们细读一下，收费类培训若举办方不提供食宿，培训期间食宿标准是按培训综合定额标准中的伙食费和住宿费标准执行，而不是差旅费规定的伙食费和住宿费标准。以湖北省2017年省直党政机关的培训费综合定额标准看，省内二类培训（参训人员为处级及以下人员）伙食费110元、省外130元，明显高于差旅费规定的伙食费补助标准100元；省内住宿费260元、省外340元，标准是明显远低于差旅费规定的其他人员住宿费标准的，比如湖北省内除武汉市为350元、其他市为320元，省外是执行财政部调整后的外省住宿费标准，其他人员是330元-500元。\n所以凡事不是绝对的，我们执行时务必要熟悉本地所适用的报销政策。\n二、收费类会议 会议期间的伙食费及市内交通补助，参见各省（市）规定。一般是在相关标准内限额内凭据报销。有的省份是按会议费综合定额标准表中伙食费和住宿费标准执行，限额报销；有的省份是在差旅费有关规定和标准内凭据报销（如福建省）。但一般均规定不报销会议期间的市内交通费，往返会议、培训地点发生的伙食补助费和市内交通费（各按1天，当天往返的按1天计发）按差旅费有关规定执行。\n三、教育部直属单位和高校的四类会议 1、邀请方仅负担住宿费的情况下，凭合作方提供的有效证明，据实报销城市间交通费，按规定标准（差旅标准）发放伙食补助费和市内交通费。\n2、邀请方不负担住宿费和伙食费的情况下\n①住宿费,在差旅标准内上限控制据实报销（（举办方不统一安排住宿））或据实报销（举办方统一安排住宿）；\n②伙食费和市内交通费，凭有效证明，按照出差自然天数发放。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E8%B4%B9%E7%94%A8%E6%8A%A5%E9%94%80%E9%99%90%E9%A2%9D%E6%A0%87%E5%87%86%E5%8F%8A%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E9%97%AE%E7%AD%94%E5%87%BA%E5%B7%AE%E5%9F%B9%E8%AE%AD%E4%BC%9A%E8%AE%AE%E7%94%A8%E8%BD%A6%E9%A3%9F%E5%AE%BF%E4%BA%A4%E9%80%9A/","summary":"\u003cp\u003e公职人员出差费用报销标准\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"01-差旅住宿费标准\"\u003e01 差旅住宿费标准。\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e财政部印发关于《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知规定，部级官员出差北京，住宿费标准每天限额为1100元，司局级官员每天限额650元，其他人员每天限额500元。部级官员赴天津、河北、山西、内蒙、辽宁、大连、吉林等地，住宿费标准每天限额多为800元。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位费用报销：限额标准及实务问答（出差、培训、会议、用车、食宿、交通）"},] [{"content":"让数字说话：审计，就这么简单 赞誉 这本书真实、生动地讲述了审计的概念、理论和工作，为圈外人揭开了审计的神秘面纱，也给业内人以新的视角看待审计这份工作。恰逢今年是我在这个行业的第30个年头，这本书让我回忆起一路走来的30年，从认识什么是审计，学习如何做审计，到经历审计工作的苦与乐。审计对不同的人有什么不同的意义？这本书将让你思路大开、一探究竟。\n毕马威中国副主席、北方区首席合伙人冯定豪\n审计学恐怕是会计学的学生们觉得最枯燥的一门专业课了，原因有很多，不过教材的实务融合度和语言风格一定是两个重要因素。一读到这本书，我认为这两个重要的障碍被跨越了。这本有趣、踏实的书应当归功于作者的公益心和多年的专业感悟。\n中央财经大学会计学院教授 吴溪\n大约是2002年的时候，孙含晖找到我，说他利用业余时间写了点东西，想发给我看看，请多提宝贵意见。那时我们都还在毕马威华振会计师事务所工作，我是高级经理，他是一名年轻的审计经理，戴一副小眼镜，爱动脑筋，思考问题不拘一格。毕马威北京的办公室从京广搬到国贸再到东方广场东二座，但大家的工作节奏始终都是紧张忙碌的，加班\n更是家常便饭，我很疑惑他哪里挤出来的时间写了20万字的东西。\n我回家开始翻看他的书稿，言语轻松、案例生动，是我读过的最有意思的审计实务教科书。相信这本化繁复为轻简、化严肃为活泼、化枯燥为有趣的专业书，在之后的很多很多年里，给那些陆续加入到审计工作队伍中的年轻人带去了专业的视角和愉快的阅读经历，把他们从起早贪黑挑灯夜战的日子里领出来，一起透视审计流程背后的那许多道理。\n希望这本书能够被更多审计领域的年轻人所阅读。感谢孙含晖做了一件非常有意义的工作。我由衷地祝贺他的这本书再版。\n阿里巴巴合伙人兼cfo武卫\n我10年前看到这本书时，惊为天人。在这个世界上，居然有人能用金庸笔下的人物来说明枯燥的审计准则！本书的每一个章节都点到了审计实务的难点，令我这个有多年审计经验的人也开拓了视野，学到了很多新知识。由于它既好玩，又实用，当时还是本所很多合伙人送给新员工的必备礼品。\n我特别高兴这本书能够再次出版！新书不仅保持了原书的幽默风格，还加入了十年来的市场新环境和审计准则修订的重要内容。新入行的同学可以拿本书当\u0026quot;工作词典\u0026quot;，有经验的审计师也可以把它当作一面镜子，检查一下自己对审计的理解是否存在遗漏或不足。对于企业经理人、投资人、学生或会计界人士，这本书也能够帮助大家用批判性思\n维分析各类公司的业务和财务状况。\n毕马威华振会计师事务所合伙人莫浩薇\n一本审计学的科普书。\n老友孙含晖的这本书，充分满足了我这种知道主义分子试图拓展自己涉猎学科的愿望。如果你买《时间简史》这样的书是为了在女友面前显示自己博学，那么好消息来了，你的女友涉猎股票，听你大谈如何查出上市公司造假的趣闻，崇拜你的机会更大，或者，你像我一样，真的想多了解一门知识。\n微博大v一毛不拔大师\n圈内有句老话，\u0026ldquo;审计不知金十七，便是英雄也枉然\u0026rdquo;，说的便是孙含晖其人其事。犹记得第一次读本书的自己还是一个懵懂的大学生，正是这本书的通俗易懂和作者的幽默风趣点燃了我对审计职业无穷的兴趣。工作后竟有幸接触到作者编制过的工作底稿，其中复杂而严密的逻辑至今仍使项目团队持久受益。\n作为读者和财务人，这本书不仅仅是我的\u0026quot;启蒙恩师\u0026quot;，更是引领我在浩瀚职业生涯中认清方向的一颗明星。\n中国会计视野网友旋转长颈鹿\n推荐序 严肃而有趣：审计也可这样写\n当下普及类的审计读物太少了，而有趣的审计读物更是少到可以忽略不计。\n国外的同类书籍倒是偶有照面，然而毕竟是人家的语境结构，总也解不了渴。不知是我们自己太喜欢板着脸做学问，还是不屑于精研此道，但见千人一面的\u0026quot;主流\u0026quot;著作倾巢而出，不见灵动清丽的人文会\n（审）计翩然而至。我不能不感到惋惜，一直没有放弃呼吁和努力。\n好在这本《让数字说话》算是有些意思，多少让我获得了些许慰藉。\n如果让我指出这本书最重要的特点，我想我会用这样两个词：严肃、有趣。作为一本专门给专业人士或准专业人士看的书，兼具这两个特点不是很轻易的事情。一本书严肃而无趣，会令人觉得沉闷、厌倦；但如果有趣而不严肃，又会让人觉得无聊和浅薄。阅读《让数字说\n话》，实际上是分享快乐，除了精神上的愉悦之外，还有一种获得教益的快乐。\n本书中的趣味俯拾皆是。譬如说到项目建议书与业务约定书的区\n别：就像求婚与结婚。说到审计师接错了客户：结了婚，才发现双方不合适，婚姻的基础在于双方信任，现在，我们不能互相信任，只好离婚了。说到了解企业的情况：审计师都是懒人，懒人总有懒办法，审计师很高兴地发现，好的企业管理，有一个叫作\u0026quot;内部控制系统\u0026quot;的东西。说到审计师怎样练好检查内控系统的内功：昔年，张三丰大师跟着觉远和尚学九阳真经时，听过这么一句话：\u0026ldquo;他强由他强，清风拂山冈；他横任他横，明月照大江。\u0026ldquo;审计师心中正确的内控认知要像山冈和大江一样坚定。说到测试每个科目的余额：亚里士多德发明的分类学的精髓就是，直接对一堆水果进行分析是很困难的，你可以将水果分成苹果和橘子后再进行分析，可以将水果分成新鲜的和腐烂的之后再进行分析。说到审计师要比客户想得远：远古时两个原始人做游戏，比谁说的数字大。第一个说\u0026quot;一\u0026rdquo;，第二个说\u0026quot;二\u0026rdquo;，第一个又说\u0026quot;三\u0026quot;。第二个人想了半天说：\u0026ldquo;你赢了。\u0026ldquo;因为原始人简单的脑子怎么也想不出\n比\u0026quot;三\u0026quot;还大的数字。如果审计师思维简单，就跟这两个原始人差不多了……\n有趣绝对是时下最短缺的佐料与最奢侈的元素。很长的一段时间里，我们已经学会了无趣地生活，习惯了无趣的文字。我不知道，从无趣到有趣的转变从何而始，又将从何而终；也不知道这种转变是大家毫无察觉的渐变，还是一次痛苦的蜕皮。但我知道，我们追逐的目标很单纯——一定要好玩。我们需要懂得文字快感，知道有趣的重要性，拿有趣这个武器玩猫与耗子游戏的大儿童，我们需要给狂奔的思想列车添加\n润滑剂。\n本书称得上是一次出品有趣的尝试，或者颠覆无趣的盛宴，有趣不是为了讨好，也算不上讨巧，有趣就如洗菜切肉之于大厨——不是一项了不得的技艺，却是变着法子让读者大快朵颐的后继材料。\n我有感于人文会（审）计所蕴含的独特韵味，曾经送给作者八个字：\u0026ldquo;深入浅出，中外皆化。\u0026ldquo;所谓深入浅出，是指眼界要高，开掘要深，超乎其类，拔乎其萃，而后以通俗易懂的文字铺展开来，\u0026ldquo;百炼成钢绕指柔\u0026rdquo;；所谓中外皆化，是指外来的东西为我所用，自家的东西取其所长，融汇中西，贯通南北，千万别搞成\u0026quot;武大郎跳起攀杠子——两头够不着\u0026rdquo;。当然，上述指标可能只是一个难以企及的标杆，非要以此量度，相信会让所有写书人的自信打折，甚至自卑得晕倒。我也常常为之气短，但还是梗着脖子腆着胸脯道出\u0026quot;八字箴言\u0026rdquo;，不过，这并非拿着镜子对别人一通乱照，而是意在与作者共勉。\n如果硬要与\u0026quot;八字箴言\u0026quot;比对，本书深得不够，化得不够，尽管如此要求一位首次出书的年轻作者其实是和善不够，宽容不够，但我依然以老会计人或者人文会计的跋涉者自居，有赞有弹，有扬有抑。我想，指出一块美玉的瑕疵，既是便于作者日后打磨，也是为了防止读者头脑发热地购买之后以为货不对板。毕竟，再完美的苍蝇依旧是苍蝇，有缺点的美玉终究是美玉。\n是为序。\n张连起\n再版序 这本《让数字说话》从出生到现在，快12个年头了。这次再版，我邀请了两位还在审计一线奋战的伙伴，更新了一些和审计准则、会计准则相关的知识点，也增加了一些内容，如对企业内控的关注、反舞弊审计、金融工具、合并报表等。\n另外，这是一个讲究互动的时代。在本书编辑的操持之下，在完稿之前，我们就收到了很多热心读者的问题。我们对于某些问题的回答，也放在书里面了，主要集中在最后四五个小节。\n侥幸写出来这么一本书，并且能够在2005年第一次出版发行，本来是出乎我意料的事。但因为出版了这么一本书，我也难免有时觉得自己是个人物了，然而，每每在那时，就会遇到某位高人，给我指出书稿里的某个问题，让我明白：我能出这么一本书，不证明我的业务水平有多高，只是因为我愿意总结，愿意把自己的总结说出来，还愿意考虑怎么才能说得清楚明白。套用当年丘吉尔的话来评价一下自己：我谦虚是因为有不得不谦虚的理由。\n但毕竟是自己花了几个月写出来的一本书，好像自己的孩子一样，总还是有点儿\u0026quot;敝帚自珍\u0026quot;的感觉。所以，我在这里就带点儿自吹自擂地谈一下这本书可以怎么用，或者说披露一点儿我当时写这本书的设计\n思路。\n如果你有兴趣认真读这本书，慢慢将它从头读到尾，理解其中的意思，这很好。\n如果你只打算看看热闹，你可以快速地把这本书翻完，只要你能将里面讲的那些故事及每个故事要表达的想法理解并记住，这本书你也就看了个七七八八了。我在书的后记里提到过，我个人的经验是：记住几个有趣的故事是很容易的事情。\n当你自己做审计工作的时候，你可以把这本书当作一本工具词典，可以随时查一下每个科目要做哪些审计步骤。基本上，你不必看其他与你无关的科目，就可以把自己要做的科目的审计工作完成。\n希望这本书能给读者带来有趣的阅读体验。\n孙含晖\n前言 这本书，写的是我自己对于审计的一些理解和想法，以及听到的和经历过的一些故事，写出来的目的就是为了跟大家聊一聊天。我的理 想，也就是古有《聊斋志异》，今有《让数字说话》而已。所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或官方意见。要是有人这么做了，就好像有书生读了聊斋后打算遇着个美貌狐仙一样，柳泉居士或者我是不打算对此负责的。\n我主要是通过讲故事来谈一些思想、想法和心得之类的东西。我也会谈不少审计工作中的具体细节，但谈这些细节更多的是为了引出背后的一些想法。所以，我并不能保证审计工作中的所有细节都会谈到。西谚有云\u0026quot;魔鬼存在于细节中\u0026rdquo;，这话的意思是说，细节的成败很可能是能否做成某件事情的关键点。\n停下来问一句：上一段话里，前两句话和最后一句话之间的逻辑关系你弄懂了吗？懂了？是真的吗？我写的时候就是乱写的，你可千万别把没有逻辑的文字读出逻辑来啊！我这是在提醒你，读书的时候，要自己动脑筋想，不要轻易被人\u0026quot;带到沟里去\u0026rdquo;。\n这里写的有些想法，是一般人不需要什么专业知识就能明白的；有的想法，则是会计、审计经验丰富的人会比较有共鸣。我也没有认真分\n哪些是简单的，哪些是复杂的，但我会尽量写得浅显易懂。其实，审计没有什么复杂的，无非是一些常识的反复使用，其中用到的逻辑知识和数学知识，是初中毕业生就懂的。审计这个行业，难度大概介乎搞导弹的和卖茶叶蛋的之间，主要混的是个经验，当然还要有一定的思考能 力。很可惜的是，在这个世界上，以及在审计行业中，这个\u0026quot;一定的思考能力\u0026quot;有时比美洲旅鼠 [1]还稀缺。\n这本书里涉及的会计知识不算太多，所以，不懂会计的人也可以看得懂大部分内容，尤其是那些故事。说不定，通过读这本书，你还会不知不觉地学到一些会计知识呢。\n还要说明的是，我在谈每个会计科目时，主要是立足于制造业企业谈的，当然这里面的理论和思想对于一般的行业也都能适用。\n[1]美洲旅鼠据说是一种每年都要从美洲北端迁徙到南端的动物，后来地壳漂移，旅鼠仍然要沿原路迁徙，所以就灭绝了。姑妄听之。\n审计的一些概念 关于审计的头版头条 \u0026ldquo;2015年2月，四大会计师事务所中国分公司同意每家支付50万美元和解费，以结束与美国证券交易委员会（sec）长达两年多的\u0026rsquo;对峙\u0026rsquo;。和解之后，sec对于暂停它们在美国执业资质6个月的判决也将撤除。不过普华永道、安永、德勤、毕马威四家事务所同意，未来会遵照sec的要求提交相应的审计文件。sec官员表示，这些审计文件对于保护那些在美上市的中国公司的投资者非常重要，此次和解可以确保sec未来获取这些文件。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;2014年12月12日，国务院批转财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》（以下简称《方案》），对全面推进权责发生制的政府综合财务报告制度改革做出部署。《方案》提出，要建立健全政府财务报告审计和公开机制。政府综合财务报告和部门财务报告按规定接受审计。审计后的政府综合财务报告与审计报告依法报本级人民代表大会常务委员会备案，并按规定向社会公开。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;2014年10月31日，停牌半个月的獐子岛发布了一份亏损逾人民币8亿元的三季报，亏损的主要原因为公司对2011年和2012年底播在部分海域的底播虾夷扇贝存货核销及计提存货跌价准备约人民币8亿元。公司\n邀请海洋科学家和审计师到现场进行系统调查。调查发现，存货异常的主要原因是所在海域的北黄海冷水团发生异常致使底播虾夷扇贝遭灾。股民呼唤\u0026rsquo;生要见肉，死要见壳\u0026rsquo;。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;2009年12月，全球三大评级公司下调希腊主权评级，希腊债务危机爆发，随后欧洲债务危机愈演愈烈。2012年1月13日，法国、意大\n利、西班牙等9个欧盟国家集体遭标准普尔公司调降主权信用评级。1月 18日，标准普尔又将欧元区临时救助机制欧洲金融稳定工具（efsf）的信用评级下调一级，再次引发震动。在危机中，欧洲证券及市场管理局（esma）分别于2011年7月28日和11月25日就国际财务报告准则财务报表中主权债的披露和会计处理两次发表声明，要求上市金融机构严格遵循相关国际财务报告准则。2011年8月4日，国际会计准则理事会\n（iasb）主席汉斯·霍格沃斯特（hans hoogervorst）致信esma主席史蒂芬·麦尧尔（steven maijoor），建议其加强对欧盟金融机构的监督，以便其正确运用国际财务报告准则处理希腊主权债。对于上述动向，英国《金融时报》等媒体均有专栏连续跟踪，并形象地称之为\u0026rsquo;希腊债务会计\u0026rsquo;，或干脆称\u0026rsquo;希腊是对全体审计师的挑战\u0026rsquo;。\u0026rdquo;\n…………\n\u0026ldquo;审计\u0026quot;这两个字，就是这样出现在我们每天的新闻和生活中。可是，我们谁又能说清楚什么是\u0026quot;审计\u0026quot;呢？\n什么是审计 审计就是查问题吗\n一般老百姓听到\u0026quot;审计\u0026quot;这个词，可能最先联想到的，是一群穿着制服的人，紧张地翻看着一大堆资料在查问题。这其实不像是审计，更像是经济犯罪调查。老百姓之所以有这种联想，大概来自于将审计师称 作\u0026quot;经济警察\u0026quot;这一未必恰当的比喻。\n看过日剧《审计风云》（也叫《监察法人》）的人，可能会以为审计师工作起来就是狂按计算器、一分一毫盘点现金、没日没夜翻凭证，还会因为某些审计调整不被公司接受，就给公司的财务报告出否定意 见，能把公司董事长逼跳楼，能让上市公司退市。\n其实大部分审计师的工作没有任何国家强制力做后盾，与\u0026quot;经济警察\u0026quot;这个词所代表的国家权威相去甚远。审计可以分为政府审计、企业内部审计和注册会计师审计三类。政府审计，就是国家审计署做的事 情，主要是检查各级政府机构和国有企业的收支情况。国家审计署的人员可能是最像\u0026quot;经济警察\u0026quot;的一群人，做好老百姓和国家财产的\u0026quot;看门\n狗\u0026rdquo;，是他们的职责。目前，这些\u0026quot;看门狗\u0026quot;的\u0026quot;狗王\u0026quot;，名叫刘家义。\n我这可不是调侃我们国家的审计长，是前任审计长李金华在接受记\n者采访时称自己是\u0026quot;看门狗\u0026quot;的。他还说：\u0026ldquo;这个话不是我发明的。我的原话是这样说的，德国的前审计长叫扎威尔伯格，我第一次见到他，他就跟我讲，我们都是看门狗。我说什么看门狗，他说国家财政的看门 狗。1998年部长访谈的时候，要我讲审计是干什么的，我引用了这句 话。审计，简单地讲，就是国家财产的看门狗，就是说要通过审计维护国家财政、国家财产的安全和有效。\u0026rdquo;\n企业内部审计，则是企业内部设置的检查内部各部门经营管理情况的一项职能。很多不太大的企业并没有设内部审计这样一个部门，但这种检查功能其实一样存在，往往就由总经理自己，或者是经理办公室、企业管理部之类的部门来完成了。\n而注册会计师审计，也称独立审计，才是本书打算主要谈的内容。它是由于企业所有权与经营权的分离，以及人类道德上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善而产生的。这话听起来有点玄，而且肯定是所有关于审计的教科书上没这么说过的。不过我有我的严密逻辑，且等我在下面几节慢慢道来。\n以上三种审计并不都是以\u0026quot;查问题\u0026quot;为主的。政府审计可能查问题的时候多一些，但也并不是查不出问题就不罢休。没查出问题，或者查不出大问题，也算是反过来证明这个政府机构的工作比较合规。而独立审计，很多时候并不是以查问题为主，而更像是在解一道几何证明题。企业的经营情况和财务会计记录就是一道几何题的已知条件，要求证明的\n就是管理层所提交的财务报表是真实可靠的。这一个证明过程，要做到证据充分、逻辑清楚才行。有时，由于证据不充分，或者不能弄清楚的疑点太多，这道题证明不了，也只能放弃。而企业内部审计，则是做不同的项目可能有不同的目的，有时是\u0026quot;查问题\u0026quot;，有时则是在做证明题。\n本书以后所讨论的审计，如果不是特别强调，都指的是注册会计师审计，也就是独立审计。\n审计与人性恶 让我们来看看独立审计是如何产生的。\n随着经济的发展，企业越做越大，企业管理越来越需要专门的技 巧，企业的所有者开始打算请别人来管理这个企业。这可能是由于企业所有者自己并没有好的管理能力，因为这么大的企业并不是他做起来 的，他只是从祖上继承下来了这个企业；也可能是由于他不想总那么 忙，想有更多的闲暇时间晒晒太阳什么的。\n总之，企业所有者打算请别人来做企业了，于是，他聘请了几个管理者来替他管理运营这家企业。这时，如果全人类的道德水平普遍很 高，那么作为全人类一员的管理者肯定会尽心尽力来管理企业，而企业所有者也肯定信任这些管理者。如果是这样，就没有审计师什么事了。可惜，人类历史在一遍遍地提醒我们：人类在道德上，不管是过去还是现在，都远不是那么健全。\n那么，我们现在引入人类道德不够健全这一约束条件，则推论是管理者不会必然地全心全意管理这家企业，而所有者也必然不完全相信这些管理者。中国古话说\u0026quot;疑人不用，用人不疑\u0026quot;，这句话其实充满了赌徒气息，它除了用作收买人心，从而在个别关键时刻发挥一下看起来违背普遍人性和自然规律的神奇作用之外，最大的副产品就是古龙说的\u0026quot;你\n最大的敌人可能就是身边的朋友\u0026quot;这句名言。在现代经营管理中，\u0026ldquo;疑人不用，用人不疑\u0026quot;顶多作为一种战术手段鼓舞一下士气，除此之外是没有多少战略指导意义的。所以，我们可怜的企业所有者尽管不太相信这些管理者，但还是得用他们。\n但是，不是说企业所有者就只好这样听天由命了。他们会寻求各种手段来保护自己的利益。从逻辑上说，最好的手段就是能够完全读懂管理者脑子里想什么。可惜的是，人类的大脑目前并无这种\u0026quot;联网\u0026quot;功能，除了极个别号称会心灵感应的人以外。这就是我前面说的\u0026quot;大脑功能的普遍不完善\u0026quot;的意思。\n所有者是不会死心的。他们想到的下一个办法就是自己去定期检查管理者的工作。可是，一来自己并不一定有足够的专业知识，二来自己去检查，总是站在对自己有利的立场上看问题，管理者往往不服气。那么，又能怎么办？\n于是就出现了独立审计，就是说请另外一批独立的、公正的、有能力的人来检查一下管理者的工作并报告检查结果。\n这看起来是多么可悲的一件事啊——审计竟然是建立在人类彼此不信任的基础上，是基于人性恶的产物。但是，也正是由于审计的出现，所有权和经营权进一步分离，这使得企业越发展越大成为可能。\n一个相反的例子是这样的：20世纪八九十年代，在我国的广东地\n区，有一批农民，在将土地卖给房地产开发商后，赚了一笔钱，他们就用这笔钱办了一些企业。慢慢地，他们发现自己没有经营管理的能力，就想从外面请能人来把这些企业做好做大。几年过去了，他们也请到过一些能人来帮助他们经营这些企业。但让他们失望的是，每一个来这里的经营管理能人，在做了一段时间，掌握了局面之后，都卷了一笔钱跑了。最后，这些农民决定，不再办企业了，将剩下的钱存到银行里算 了。\n这个故事黯淡的结尾并不是想指责管理者们职业道德的缺乏，而是反过来证明了：一种好的监督机制，例如独立审计，是多么重要。 [1]\n也许在将来的某一天，人类解决了上面提到的\u0026quot;道德不健全\u0026quot;或\n者\u0026quot;大脑功能不完善\u0026quot;的课题，独立审计存在的条件就少了一个，独立审计可能就不存在了。\n[1]事实上，独立审计主要并不是用来防止管理层携款潜逃这样的事情的。管理层可以有多种方式侵蚀所有者的财产，最没有技术含量的一种才是携款潜逃。好的独立审计能够在很多方面有效监督管理层，并向股东指出企业管理上的漏洞。比较明显的一种管理上的漏洞，就是缺乏对一把手的监督，而这正是方便管理层携款潜逃的一个漏洞。\n独立审计是一种信任的背书 注册会计师审计是一种受托审计，就是说由某一方，一般是前面说的企业所有者，委托审计师按照事先约定的步骤和目标对被审计单位进行审计。同时，注册会计师审计是一种有偿审计，而另外两种审计都不是。把这两个特点，即\u0026quot;受托审计\u0026quot;和\u0026quot;有偿审计\u0026quot;放到一起，就可以通俗地概括注册会计师审计——\u0026ldquo;得人钱财，与人消灾\u0026rdquo;。\n很多注册会计师看到我这么概括他们从事的审计工作，一定很不高兴：\u0026ldquo;这也把我们说得太俗了吧。\u0026ldquo;其实这世界上，原本也没有多少高雅的事，尤其是沾了钱的事。如果你觉得\u0026quot;得人钱财，与人消灾\u0026quot;这种说法太逆耳的话，可以看一看下面的另一种说法。\n在独立审计这一所有者通过审计师监督管理者的机制里，有一个假设前提：审计师是值得信任的。正是基于这一信任，所有者会接受审计师的检查结果，这一检查结果一般通过一份审计报告来表达。只有在审计师检查过管理者的工作，认为财务报表真实可靠时，审计师才会出具审计报告，就是对管理者所编制的财务报表做一个适当的保证，将别人对自己的信任，背书转让给管理者。只不过，这一背书不是免费的而 已。这算是\u0026quot;得人钱财，与人消灾\u0026quot;的另一种理解吧。就是说审计师得了所有者付出的审计费，就有责任证实或者证伪所有者对于管理者的怀 疑。\n本来审计师是所有者请来对管理者进行检查的，可是在实际的审计工作中，往往是管理者和审计师在接触谈价格，管理者在解答审计师的各种问题。容易出现的局面是管理者和审计师混得很熟，审计师不知不觉站到管理者这边来了。俗话说\u0026quot;屁股决定脑袋\u0026rdquo;，审计师一旦有了这样的\u0026quot;腚位\u0026rdquo;，独立性和公正性就丢失了，各种各样的审计失误也因此出现了。\n值得庆幸的是，近年来，由于一系列公司丑闻的曝光，监管机构的监管更严了，所有者、管理者、审计师三方都对自己的职责有了更清楚的认识，这三方的博弈开始向较为正常的状态回归。\n也有人提出另外一种解决所有者、管理者和审计师三方博弈的方 案，那就是引入保险公司。大致安排是这样的：由监管机构强制要求每家公司的管理者向保险公司购买财务报表错报保险。而保险公司也是无利不起早、趋利避害的，为了做这个险种，保险公司就要评估财务报表错报的风险有多高。这样，保险公司就会委托审计师来对每个企业进行审计，以评估其财务报表错报的风险高低，进而决定保险费率的高低。如果风险太高，那么，保险公司可能就决定不向这家企业提供这一保险了。要是有一家企业遍访各家保险公司，仍找不到愿意给它做财务报表错报保险的保险公司，这就好像企业没有信誉时跑遍了银行仍然弄不到银行贷款一样。这时，这家企业就会在自己不情愿的情况下，被所有的人注意到了。我把这种情形起名叫\u0026quot;裸奔\u0026rdquo;。\n这样一种安排，将审计师的委托方由所有者改成了保险公司。但最关键的是，将付给审计师审计费的一方，由管理者改成了保险公司。这样，就切断了审计师与管理者之间的金钱关系，使得审计师要尽心尽力地为保险公司工作。\n这种安排目前仅仅是一种理论探讨。说不定二十年后，这种模式真的会成为一种最普遍的安排。到那个时候，我会带着我一贯的低俗趣 味，看一看谁会成为第一个\u0026quot;裸奔\u0026quot;者。\n此\u0026quot;审计\u0026quot;与彼\u0026quot;审计\u0026quot; 所谓\u0026quot;此审计与彼审计\u0026quot;，是想将独立审计和政府审计做一个比较。其实做一个这样的对比是很困难的，原因很简单，要做对比，得对两边的情况都很清楚才行，可我主要了解的是注册会计师审计的情况，对于政府审计，并不是很熟悉。所以，只能试着谈两句。\n注册会计师审计的一个局限性就是没有国家权威在背后做支持，因此在取得审计证据时受限制较多，这样，审计师就要通过一些间接的手段来取得相对来说较为间接的证据。有的时候，更是用尽了各种办法也无法取得让人放心的证据。\n而政府审计，是由国家权威支持的。一般情况下，对于取得审计证据，是\u0026quot;不怕做不到，只怕想不到\u0026quot;。只要能想到从某个渠道来取得证 据，就可以通过合适的方式来获得想要的证据，尤其是从不同单位和公司取得对同一事项的证据进行印证的时候。当然，如果这个过程中有人恶意阻挠，就是另外的问题了。\n例如，造假中比较典型的一种\u0026quot;大头小尾\u0026quot;发票 [1]，对于从事独立审计的注册会计师来说，即使知道这种事情，也无法直接取得证据，只能通过发确认书 [2]这种间接方式来了解情况。而很多时候，向另一方发确认书就像往太平洋里扔漂流瓶一样，是\u0026quot;肉包子打狗——有去无回\u0026quot;。\n而政府审计，以及政府的税务调查，就可以很方便地、理直气壮地向另一方要求调阅另一联发票。\n当然，不管是哪种审计，在取得审计证据时，都受到同样因素的制约，那就是金钱和时间。有的证据要想取得，需要花很长时间；有的证据要想取得，只有花钱付费才能办到。是否舍得花这些钱和时间来取得证据，就要看所要取得的证据对项目整体而言有多重要了。反过来说，那些想阻挠审计顺利进行的人，比较高明的\u0026quot;反审计\u0026quot;技巧也就是在金钱和时间上拖垮审计师。看起来，不仅仅现代战争打的是\u0026quot;后勤战\u0026quot;\u0026ldquo;消耗战\u0026rdquo;，就连审计与反审计，也是在打\u0026quot;后勤战\u0026quot;与\u0026quot;消耗战\u0026quot;呢。在这一点上，独立审计由于没有国家权威在背后做支持，更是打不起这种\u0026quot;消耗战\u0026quot;。有时，注册会计师遇到这种情况，只好三十六计，走为上计，不做这个客户的审计了。\n我们看到一些政府审计的结果公布出来，往往是违规使用资金等。这种审计更像是在检查内部规章制度的执行情况，而不是像独立审计那样，对一个企业的财务情况做一个整体判断。这种审计目的之不同，也就决定了两种审计的一些审计方法是不同的。例如，由于政府审计要检查内部规章制度的执行，审计署的审计员们就要翻查大量的原始单据，以确定是否所有的支出都是合规的。而独立审计，在查阅原始单据的深度和广度上，一般是远低于政府审计的。\n独立审计和政府审计又有很多手段和思考方法是相通的。例如，在\n查阅原始单据时，都要考虑金额大的要重点查，都要采用一些抽样的技巧。再如，在审计时，都要很好地运用思考能力、推理能力和想象力。独立审计中经常需要做一些合理性测试，比如根据企业的设备数量和设计生产能力估计企业的年产量和年销售量。而政府审计也会用到这些方法。例如，在审计署已经查处的长江堤防隐蔽工程偷工减料问题上，审计员们就是从港监部门的运输记录里，查出每天运送石料的船只名称、吨位及运送次数，由此推算出施工单位可能购买的石料的量。将这个推算的结果与施工单位虚报的工程量一核对，就发现其中的问题了。\n在审计署已经查处的长江堤防隐蔽工程偷工减料问题上，审计员们还检查了施工单位将买来的石料抛入江中的情况。在查抛石记录的同 时，审计员们还查了气象日志，结果发现，有的时候气象日志显示下着倾盆大雨，而抛石记录却说在长江抛石头，这显然是在造假。这样的审计方法，如果没有足够的想象力和思考能力，是想不出来的。独立审计过程中也有不少类似的例子，我们会在这本书里陆续讲到。\n每一张发票都有若干联，正常情况下用复写纸开发票，各联的内容应该是相同的。\u0026ldquo;大头小尾\u0026quot;发票是将同一发票的各联的金额写成不同的。这样，会计入账的金额与实际业务发生的金额不一致，有关利益方可以从中牟取私利。 \u0026quot; 发确认书\u0026quot;是一种获取审计证据的方法，比较正规但晦涩的说法叫作\u0026quot;函证\u0026rdquo;。按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第 五条给出的定义，\u0026ldquo;函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。\u0026ldquo;在本书中，\u0026ldquo;发确认书\u0026quot;和\u0026quot;函\n证\u0026quot;这两个词代表同一个意思，将会视行文方便交替出现。\n审计工作的成果 审计意见说了什么\n作为一个还在现实物质世界混饭吃的你我凡人来说，做任何事情，都应该先搞清楚最终要拿出来的成果是什么（可能是自己想拿给别人 的，也可能是别人要求我们做的），以及我们要为此承担怎样的责任。然后，我们做事才能像激光制导导弹那样，直奔目标而去。\n审计工作要拿出来的成果是什么呢？是审计报告。这里讨论的审计报告仅限于财务报表的审计报告，这也是本书讨论的重点，有关内部控制的审计报告，参见3.3.3所有企业都要做内控审计吗 。\n严格说来，注册会计师出具的审计报告只有一两页纸，主要是审计意见。下面会谈到审计意见经历从标准化到个性化的变革之后，篇幅可能会增加，这是后话。审计报告后面的财务报表及其附注等，都应该是被审计企业的作品。所以，国家领导人的那一句\u0026quot;不做假账\u0026quot;的题词，其实不是对审计师说的，是对在企业做账、做报表的会计人员说的。审计师们应该去找国家领导人再要一份题词才是。\n既然我们的成果就是审计意见页，那么，我来问你，审计意见页说了什么？\n\u0026ldquo;审计意见页说了什么不太记得了，光记得企业为了那一两页审计意见就得付出几万元、几十万元的审计费！真是一字千金。\u0026rdquo;\n审计意见说的东西，概括起来就一句话：财务报表是真实公允的。这句话翻译得略微通俗一点儿就是：财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况。\n会计是一门语言，一门描述企业经营状况的语言。审计师对这门语言掌握得越好，就越能把企业的故事讲准确。尤其对于一个上市企业，投资者要了解这家企业的情况，很大程度上是通过阅读经审计的财务报表。作为审计师，就是要保证企业用会计语言讲给投资者听的故事是真实准确的，而不是在编瞎话。审计师不能像企业管理层那样，跳到前台来直接讲企业的故事，审计师只能用经审计的财务报表来讲企业的故 事。如果审计师不能全面了解这家企业的经营情况，就无法准确地讲这个故事；如果审计师对会计这门语言掌握得不好，也讲不好这个故事。\n审计师要有这样一个信念：任何一家企业在经营上的大问题都一定能够用会计语言讲出来。\n审计意见有几种 最常见的审计意见是这么写的：\nabc股份有限公司全体股东：\n我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）财务报表，包括20×5年12月31日的资产负债表，20×5年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。\n（一）管理层对财务报表的责任\n编制和公允列报财务报表是abc公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。\n（二）注册会计师的责任\n我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。\n审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。\n我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。\n（三）审计意见\n我们认为，abc公司财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制，公允反映了abc公司20×5年 12月31日的财务状况以及20×5年度的经营成果和现金流量。\n这就是一个标准的无保留意见的审计报告。对于公司的管理层来 说，只要看到第三段就放心了：这是一个无保留意见的报告，或者说是个\u0026quot;干净\u0026quot;的意见。\n审计意见一般分为四种：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。无保留意见就是\u0026quot;干净\u0026quot;意见，我们刚才见过了。那么，另外三种是什么意思呢？\n·\u0026ldquo;无法表示意见\u0026quot;的审计意见里会有这么一段话：\u0026ldquo;由\n于\u0026rsquo;（三）导致无法表示意见的事项\u0026rsquo;段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对abc公司财务报表发表审计意见。\u0026ldquo;这句话的意思是，由于证据不足，审计师无法对审计报告后面附的财务报表做出一个整体判断。不要以为这事听起来不严重，一般来说，如果企业的管理没问题而且肯配合审计师的审计工作的话，审计师是不会说证据不足的。这个意见相当于在说：\u0026ldquo;我不能说这家伙干了错事，只因为我没有拿到足够的证据。\u0026rdquo;\n·\u0026ldquo;否定意见\u0026quot;就是说审计师和企业对某些大的会计问题的处理意见不一致，而且企业坚持自己的意见。当然，审计报告后面附的财务报表是企业自己的财务报表。这往往也是挺严重的事。社会公众一般总认为，审计师是专业人士，他们的业务能力应该比企业会计要高。企业一定要坚持自己的做法，就得冒着社会公众不信任的风险。\n·\u0026ldquo;否定意见\u0026quot;的审计意见里会有这么一段话：\u0026ldquo;我们认为，由 于\u0026rsquo;（三）导致否定意见的事项\u0026rsquo;段所述事项的重要性，abc公司的财务报表没有在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制，未能公允地反映abc公司20×5年12月31日的财务状况以及20×5年度的经营成果和现金流量。\u0026rdquo;\n·\u0026ldquo;保留意见\u0026quot;其实就是\u0026quot;无法表示意见\u0026quot;或者\u0026quot;否定意见\u0026quot;程度较轻的版本。这个程度轻重，是有审计师的主观判断在里面的。它的措\n词是这样的：\u0026ldquo;我们认为，除\u0026rsquo;（三）导致保留意见的事项\u0026rsquo;段所述事项产生的影响外，abc公司财务报表在所有重大方面按照……公允反映了……\u0026rdquo;\n如果审计意见不是\u0026quot;无保留意见\u0026rdquo;，而是上面三种的话，不仅相应的审计意见措词要改，同时，审计意见里还要简要地说明是什么样的事项造成了这样的审计意见以及涉及的金额。具体怎么措词，我就不在这里写了，以免有凑字数的嫌疑。你可以自己去查一下《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》和\n《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》及其相应的应用指南，在互联网上搜索就行。\n这四种审计意见，不要说一般社会公众往往不清楚，很多刚从事审计工作的人也不清楚，甚至律师也搞不明白。\n有一次，审计师审计一家企业，对于企业的一笔大额应付账款产生了疑问，为什么这么长时间还不付款呢？审计师做了各种检查和测试，还是对这笔应付账款不放心。最终，审计师认为，对于这个应付账款是否真实准确，无法取得足够证据，所以，审计师为此出具了\u0026quot;保留意\n见\u0026quot;的审计报告。\n企业的管理层可不管这是个什么意见，只要见到审计师签了字的审\n计报告，就满意了。这也算是\u0026quot;无知才能无畏\u0026quot;吧。拿着这样的审计报告去做企业的年度纳税申报，竟然也过关了。不知为什么，税务局也不想想，要是这个应付账款不准确，与这个应付账款相联系的成本费用不也有问题了？利润不也就不准了？\n俗话说，\u0026ldquo;无巧不成书\u0026rdquo;。恰恰在审计师出完审计报告几个月以后，那个应付账款的债权人找到这家企业，要求付款，金额还比这家企业自己会计账上的大很多。企业的管理层拿出审计报告说我们的会计账是经过审计了的，我们只能按审计的数字付你钱。债权人一怒之下，把企业告上了法庭，还要把审计师当成共同被告。\n代表债权人的律师先是很客气地给审计师打电话联系，解释了一下这个前因后果。审计师一听是律师的电话，先是一紧张，你知道，审计师业内不成文的规矩是\u0026quot;千万不要和律师说话\u0026rdquo;。\n不过，等审计师听完了律师介绍的背景后，就放心了：想把我装进去？没那么容易。我早就把那个窟窿补上了。于是，审计师很坦然地介绍了一下出具的审计报告里对于那个应付账款所做的\u0026quot;保留意见\u0026rdquo;。通俗地说，就是我审计师对别的数字都可以负责，就是不对这个应付账款负责。这事我早就在审计意见里说了，只不过说的不是大白话，而是以专业术语的方式说的。\n这些知识对于那个律师来说，是\u0026quot;大姑娘上花轿——头一回\u0026rdquo;。于\n是，律师在听完审计师的解说之后，诚恳地问：\u0026ldquo;可不可以将您给我讲的，写成一个书面的东西发给我？\u0026ldquo;审计师想，我们业内的规矩，比\u0026quot;千万不要和律师说话\u0026quot;更厉害的，就是第二条\u0026quot;千万不要给律师留下文字证据\u0026quot;了。当然，还有第三条，也称安达信法则，就是\u0026quot;千万不要销毁文字证据\u0026rdquo;。我已经给你说了半天了，你还要让我写下来？这不是让我犯了第一条\u0026quot;千万不要\u0026quot;后，又犯第二条吗？审计师微一沉吟，说：\u0026ldquo;写出来就不必了。你可以自己看一下《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》，或者注册会计师考试用的《审计》书。我要是给你写的话，那属于写培训教材，是要另外收费的。\u0026rdquo;\n不知道那个案子最后怎么结的，反正律师再也没找过审计师。\n审计报告的个性化变革 前面提到，现在的审计报告只有模板化的合格或不合格两类样式，薄薄一两页纸，可谓\u0026quot;一字千金\u0026rdquo;。即使是不合格，也是高度浓缩的保留意见、否定意见和无法表示意见。这种模板化的审计意见，内容简洁，意见明确，也容易横向、纵向做对比，优点很多。因此在国际上，这种样子的审计意见从20世纪40年代沿袭至今，几乎没有实质性的变动。\n可是，随着企业经营日益复杂，管理层在财务报表编制过程中需要主观判断的地方越来越多。相应地，审计师应用专业判断（有关\u0026quot;专业判断\u0026rdquo;，参见2.3.5审计是一门科学还是一门艺术 ）的范围也越来越广，如长期股权投资的减值准备。模板化的审计报告只给出了审计师的最终结论，却没能为结论背后的风险评估和分析过程提供线索。\n有个大型企业的财务总监每次和审计师\u0026quot;谈判\u0026quot;时总说：\u0026ldquo;我们就想做到60分，及格万岁，没想费那么大劲做到90分。\u0026ldquo;其言外之意就\n是：\u0026ldquo;只要我们勉强\u0026rsquo;及格\u0026rsquo;了，审计师就得出\u0026rsquo;干净\u0026rsquo;的审计意见，这就够了，对我们来说，60分还是90分，审计意见没区别，我们不想多费\n劲。\u0026ldquo;然而，对于审计报告使用者而言，公司是60分还是90分，显然还是有区别的。\n特别是2008年全球金融危机之后，投资者普遍认为金融机构在经济\n危机前的风险披露不足，没有在报表里面给投资者讲清楚他们可能面临的风险。因此，投资者发问：\u0026ldquo;审计师在做什么？审计师知道风险所在吗？审计师掌握的情况是不是比向投资者披露的多得多？审计师如果知道，为什么不说？审计师的价值何在？\u0026ldquo;大众呼吁审计师应在审计报告中提供更多信息，而不是仅简单地发表合格或不合格的审计意见。为了回应这些呼声，国际审计与鉴证准则理事会（iaasb）于2015年1月15日发布了有关审计报告的新要求。新要求着力于提高审计报告的信息含量和审计透明度。从2008年到2015年，这个新要求出台的速度真不能说快。\n新要求规定，所有公司的审计意见必须在开头阐述，即闲话少说，直奔主题。同时，要求说明针对其他信息所执行的工作。针对上市公司的审计意见，则进一步要求对关键审计事项进行说明，以及其他一些小的要求。\n\u0026ldquo;对关键审计事项进行说明\u0026rdquo;，这一要求是本次变革的重头戏。那 么，什么是关键审计事项呢？关键审计事项，就是审计师根据其判断，确定的审计中最重要的事项，即审计师在审计过程中最为关注和重视的领域。通俗来讲，就是审计师在审计过程中投入较多的、比较纠结的、与管理层和治理层沟通较多的事项。\n举例来说，如果一个审计小组从下现场前就开始询问管理层，你们行业技术更新这么快，今年有没有什么固定资产发生报废或需要提减\n值，下了现场之后，审计师时刻惦记观察固定资产闲置情况，访谈技术人员讨论产品升级换代速度，还做了现金流模型测试评估资产的可回收金额，项目合伙人与治理层沟通审计进展时，也着重讨论了资产减值测试中的重要会计判断，那么，资产的减值准备十之八九会是这家公司当年的关键审计事项。\n关键审计事项的说明将根据公司的具体情况确定，需要解释审计师为什么认为这个事项是审计中最重要的事项，描述审计师在审计中是如何处理这个事项的，以及提供相关财务报表披露的参考索引。可以想 象，这种情况下，通用的标准化的套话就不好使了，审计师需要搜肠刮肚地斟酌用词，而且需要与时俱进地年年更新。\n需要强调的是，虽然从本质上讲，与保留意见、否定意见和无法表示意见相关的事项属于关键审计事项，但在写完关键审计事项之后，该发表保留意见、否定意见或无法表示意见的，还是要把意见表达清楚，不能含糊。\n所以说，审计意见从标准化到个性化的转变，是审计报告领域一次革命性的变革，对审计行业而言，具有很强的挑战性。这事就好像是：以前只有8个样板戏可以看，英雄人物必然是高大全的，现在突然改革开放了，不再只是8个样板戏了，而且逼着审计师一定要写出来一点\u0026quot;个性化\u0026quot;的东西。对于老百姓而言，这个世界更混乱了，也更丰富多彩\n了，有热闹可瞧了。对于审计师而言，以前从来不需要写\u0026quot;个性化\u0026quot;的东\n西，现在要写这个东西，这不是逼着审计师变身成小说家嘛。\n审计报告的使用者 审计师在审计报告上表达了自己的意见，下一步，是谁在看这个审计意见并根据这个审计意见和会计数字来做决策呢？简而言之，谁是审计报告的使用者呢？\n根据前面谈到的，审计是随着企业所有者和经营者的分离而产生 的，审计报告的使用者就应该是企业所有者了。对于上市公司来说，这一点是正确的，不管在中国还是在美国，都是如此。\n除了上市公司的股东是审计报告的使用者以外，有些公司需要取得银行贷款，银行也会要求一份审计报告。所以，银行也可能是审计报告的使用者。\n相关监管机构也可能要求企业提交审计报告，例如银监会和保监会会分别要求其监管范围内的金融企业和保险公司提供审计报告。税务局也可能要求企业提供审计报告，作为税审报告的替代或补充资料。\n所以，按照上面的讨论，审计报告的使用者有很多，每个使用者又都有些权力和要求，审计师的婆婆多了，工作就难做一些。为了讨论问题方便，我们在这本书里假设审计报告的使用者就是企业的所有者。\n审计是一门科学还是一门艺术 老有人在讨论这个话题：审计是一门科学还是一门艺术，或者是一门魔术？其实，这个话题的意思就是，审计到底有没有一套严谨的程序和理论是可以\u0026quot;放之四海而皆准\u0026quot;的。如果有这种像物理学中的牛顿三定律一样准确的东西，那审计就是一门以精确著称的科学；反之，如果审计中的做法像做中国菜放盐一样，多点儿少点儿都可以，全凭厨师自己的口感和发挥来做，那么，审计就是一门总会带着作者个人色彩的艺 术。至于说审计或者会计是一门魔术，就完全是一种讽刺了。\n其实这个话题没什么意思。我们同时可以问\u0026quot;管理是一门科学还是艺术\u0026rdquo;，推而广之，面对几乎任何一门社会科学，我们都可以问出这样一个\u0026quot;科学还是艺术\u0026quot;的问题。\n我们还是拿做菜与审计对比着来谈一谈吧。\n做菜的终极目标只有一个，就是将菜做得色香味俱佳，既有营养，又能调动用餐者的食欲；同样，审计的终极目标也是一个，就是证明财务报表的准确性。只要能达到这个目标，做事的方法可以是多种多样 的。\n尽管做菜的方法可以多种多样，但在长期的做菜过程中，厨师们还是总结了一些规律性的东西。例如，要让蔬菜炒得嫩一些就要大火快\n炒，做西红柿炒鸡蛋要先加糖后加盐，等等。这些规律性的东西背后，也都有其更基本的物理学、化学或生物学的道理。同样，做审计的方法尽管可以变化万千，但也有一些实践中总结出来的规律性的东西。例 如，对抽样方法的研究，存货盘点要不重复、不遗漏，等等。这些东西同样是有其内在的数理逻辑的。事实上，任何一门实践性的学科，厨艺也好，审计也罢，都是以基础学科的一些知识作为基础，不断应用这些基础知识，并总结应用的技巧，从而形成了一门学科。\n有人可能又会为\u0026quot;审计艺术论\u0026quot;提出新的佐证，就是那个略带神秘主义色彩的\u0026quot;专业判断\u0026rdquo;，英文叫作\u0026quot;professional judgment\u0026rdquo;。据说这种判断是只有经验丰富的审计师才会有的，而且越资深的审计师，判断越准 确。这其实就是一种由经验升华而成的直觉：第一眼看到某个问题，脑海里马上形成一个解决问题的思路，但又暂时说不清楚产生这个思路的逻辑过程，只是觉得只有这样做才对。这样的\u0026quot;专业判断\u0026rdquo;，其实我国古代就有。宋朝欧阳修笔下的卖油翁不是说过嘛，\u0026ldquo;无他，唯手熟尔\u0026rdquo;。\n会计师事务所与注册会计师 会计师事务所与注册会计师个人的关系\n独立审计这个行业在汉语里的用词是很有意思的。从事独立审计的专业人士，小名叫审计师，大名叫\u0026quot;注册会计师\u0026rdquo;，听起来像是会计，再问你懂不懂会计，你还得回答\u0026quot;我懂，我很懂\u0026rdquo;。结果是越描越黑，让社会公众越发以为你就是那个做账的会计，还老做假账。而一群审计师组合在一起组成的事务所，叫\u0026quot;会计师事务所\u0026rdquo;，问问你们所做不做会计业务，很多所还会抢着回答\u0026quot;我们做代理记账的业务\u0026rdquo;，更让社会公众认为假账全都是你们这些专业人士做出来的。\n看一看人家律师，从事的业务是与法律有关的，所以就叫\u0026quot;律师\u0026rdquo;，开的所，就叫\u0026quot;律师事务所\u0026quot;或者\u0026quot;法律事务所\u0026rdquo;，谁也不会搞错了。再看人家审计署，人家不叫自己是什么\u0026quot;注册会计师署\u0026quot;，而是就叫作\u0026quot;审计署\u0026quot;，也不会搞错了。\n所以，我觉得，要让社会公众真正明白独立审计是干什么的，恐怕要先从改名开始。\n以上只是开个玩笑，谈一下这个行业的一个小问题。审计这个行 业，由于专业性较强，有很多一般社会公众搞不清楚的地方，很需要加\n强与社会公众的沟通。\n就拿在审计报告上签字这件事来说吧。社会公众往往认为，能在审计报告上签字，是很有权威、很有面子的一件事。其实不然。很多事务所里，大家都不愿意签字，至少是对签字不感兴趣，以至于还要给肯在审计报告上签字的注册会计师一笔签字费。\n为什么会这样呢？这就涉及会计师事务所和注册会计师个人的关系这样一个话题了。尽管审计师作为专业人士，是以个人身份出现的，但审计师要想开展审计业务，必须加入或组织一家会计师事务所，然后以事务所的名义对外承揽审计业务。\n传统上的会计师事务所都是合伙制。所谓合伙制，通俗一点儿说，就是几名个体户联合起来做生意。由于是联合起来做，所以赚了钱是大家分，赔了钱也是大家担着。这个合伙制的事务所与有限责任制及股份制的公司相比，区别在哪里呢？最大的区别，就是合伙制是无限责任。个体户是无限责任，所以很多个体户无法做太大的生意，因为你的生意伙伴担心你赔不起。传统的合伙制事务所也是无限责任，这意味着一旦事务所出错了审计报告，不管是哪一名合伙人出的报告，每名合伙人都要将自己的全部身家拿出来赔偿损失。据说由于这个原因，在国外，很多会计师事务所的合伙人，都将自己家的存款和不动产登记在自己的配偶的名下。这样，一旦事务所出了什么问题，两口子可以先离婚，合伙人要拿出来赔偿损失的资产就大大减少了。这一招，就叫作\u0026quot;金蝉脱\n壳\u0026quot;。\n因此，几名审计师只有在彼此有了充分的信任之后，才会联合起来，成立一家会计师事务所对外承接业务。如果彼此间缺乏足够的信任，这个合伙制企业是建立不起来的。\n一家事务所成立以后，这几名审计师就是最初的合伙人。他们要招聘人员、培训人员、承揽业务。并不是所有在事务所工作的人员都需要是注册会计师。行政人员、后勤人员就没有必要是注册会计师。即使是做审计业务的人员，很多从事基础的现场工作的人员也不需要马上成为注册会计师，只要他们的工作是在有经验的注册会计师的指导下进行，并且工作结果经过有经验的注册会计师的审查，也是可以的。但一家事务所在最终出具任何一份审计报告之前，都必须要有至少一名合伙人审阅批准。毕竟一旦出错报告，是合伙人们在负责嘛。\n随着事务所业务的扩张，最初的合伙人会扩大合伙人队伍的规模，从内部选拔一些他们信任的注册会计师，或者从外部引进一些他们信任的注册会计师，让他们成为合伙人。\n看了上面的描述，我们就知道，一家事务所在某个项目上的审计质量，主要由三方面决定。一是项目工作人员，包括现场工作人员和项目负责经理的水平；二是最终审阅的合伙人的水平；三是整个事务所的项目管理和质量控制水平。在这三点里，第三点是最重要的。\n审计师和律师在做业务时的一个区别是：律师出动的规模较小，人少的时候是一两个人，人多的时候也就是三四个人；审计师则采用\u0026quot;人多好打狼\u0026quot;的战术，算上项目负责的经理及合伙人，可能至少要出动四个人，十人、百人的队伍也时常会出现。所以，会计师事务所一般都要强调内部培训、工作中的配合，以及整体的质量控制。\n在审计报告上签字的人，一般是最终审阅的合伙人，但也可能不 是。例如，遇到一个较大的项目，或者高风险的项目，某位资深的合伙人可能就会在最终阶段提出他要再审阅一下这个项目，这是出于控制风险的考虑，但他并不一定会在审计报告上签字。这倒不是说这名资深合伙人要逃避责任，对他来说，签不签这个字，风险应该都是一样的。\n所以，对于一个审计项目，签字的注册会计师往往只是在按事务所的质量控制规矩做事，而事务所的合伙人们作为一个整体，是制定质量控制规矩的，他们才是真正的应该对项目质量负责的人。注册会计师作为个人，对于一个具体项目的质量影响是有限的。\n质量控制较好的事务所，会要求在报告上签字的第一注册会计师，必须是实际参与项目的合伙人。对于第二注册会计师，根据项目风险，也会有相应的级别要求，保证签字会计师有足够的时间投入到项目当 中，且有足够的经验判断审计报告的潜在风险。同时，事务所也制定了意见分歧的解决途径。例如，在签字注册会计师与项目组其他成员出现意见分歧时，项目组应及时向专业技术组咨询，同时向更高级别的相关\n合伙人（如项目质量控制复核人、风险管理合伙人）寻求解决方案，直至形成一致的、适当的解决方案。\n最后，按规定，事务所应该提取职业风险基金或购买职业责任保 险。这算是最后一个兜底的保护吧。但是，提取职业风险基金，资金占用厉害，导致资金容易被挪用，且没有保险杠杆。近几年来，随着职业责任风险加速扩大显化，加上专业保险制度的不断发展，财政部在2015年发布了《会计师事务所职业责任保险暂行办法》，鼓励事务所购买职业保险。\n会计师事务所不全是合伙制 现代的会计师事务所，在组织架构上，比以前复杂多了，早已经不再是以前简单的合伙制了。这也算是在不断发生针对会计师事务所的法律诉讼环境下的一种\u0026quot;物竞天择\u0026quot;吧。以国际四大会计师事务所为例，他们每一家都通过一系列的合同，形成了一个全球网络，但每一家在风险承担上又是彼此独立的。据说，除非是四大内部的高级合伙人，还得是专门负责这方面事务的，否则没人能搞清楚各家之间的法律关系。而即使每一家，也不再是简单的合伙制，而是一种被称作\u0026quot;有限责任\u0026quot;的合伙制，英文叫作\u0026quot;limited liabilities partnership\u0026quot;，简称\u0026quot;llp\u0026quot;，中文叫\u0026quot;特殊普通合伙\u0026quot;，也就是一种将有限责任公司与合伙制结合起来的组织形\n式。\n在中国，由于法律规定的原因，绝大部分会计师事务所最初设立时多采用的是有限责任公司形式，并不是合伙制形式。在这样的安排下，会计师事务所即使被处罚，也不过承担一个有限责任，只要将设立公司时的注册资本赔完就行了，伤不到合伙人个人的财富。这种制度安排与合伙制相比，似乎使得会计师事务所更容易为了利益出卖自己的独立性和公正性。因为即使失手被擒，也不一定会有伤筋动骨的影响，可能只是\u0026quot;牺牲我一个，幸福全家人\u0026quot;，连\u0026quot;金蝉脱壳\u0026quot;的计划都不必做，甚至更可能是\u0026quot;看成败，人生豪迈，只不过是从头再来\u0026quot;。如果是在合伙制下，\n审计师一旦出了问题，可是要倾家荡产的，很难再\u0026quot;豪迈\u0026quot;起来了。\n不可否认的是，如果没有一个合理的制度安排来让中国的注册会计师们增强风险意识，中国注册会计师审计质量的提高是缺乏动力的，这也是\u0026quot;自然选择，适者生存\u0026quot;的原理在起作用。一个合理的制度安排不出现，中国的独立审计这个生态环境就容易出现\u0026quot;劣币驱逐良币\u0026quot;的\u0026quot;逆淘汰\u0026quot;现象。\n中国的有关监管机构也一直在探讨会计师事务所改制的问题。2010年，财政部开始推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙的组织形 式。\n相比于普通合伙，特殊普通合伙实现了合伙人法律责任的适度分 离，避免了无过错合伙人为其他合伙人的违法行为或重大过失\u0026quot;买单\u0026quot;。曾经有个漫画试图解释这种转变：画面上，普通合伙时期的合伙人们正在努力往上拽即将跌落悬崖的一名合伙人；转为特殊普通合伙后，这 种\u0026quot;一个人带沉一条船\u0026quot;的危险不存在了，其他合伙人就开始冷眼旁观失足的人了。漫画归漫画，这种改制，对于鼓励事务所稳步扩张还是有积极意义的。\n相比于有限责任制，特殊普通合伙更为注重质量管控和责任约束，有利于体现注册会计师事务所注重\u0026quot;人合\u0026quot;而非\u0026quot;资合\u0026quot;的业务特性，适应大中型会计师事务所管理模式，而普通合伙则适合小型事务所。\n从2010年至今，有限责任事务所占比逐年下降，而普通合伙或特殊普通合伙事务所占比明显上升。\n大家对特殊普通合伙事务所设立条件，或其他事务所管理规定有兴趣的话，可以研读下《会计师事务所审批和监督暂行办法》（24号\n令）。目前，24号令是注册会计师行业内效力仅次于《中华人民共和国注册会计师法》的部门规章。\n审计师是专业人士 在国外，传统上有三种人被认为是专业人士，英文叫作\nprofessional。这三种人是：律师、医生和注册会计师（也就是审计\n师）。当然，现在很多其他行业的人也都把自己称为专业人士，甚至连玩电脑游戏的也有专业人士。\n这个专业人士的说法，主要是指这个行业需要大量的专业知识和从业经验。这个说法可能起源于资本主义工业革命的时期。那个时候，你要是仍然在家种地，是不需要什么专业知识的，人人曾经是农民，人人都会种地；你要是进工厂做工，也不过是接受几天的培训就行了。你也可以参军、驾马车、做文书什么的。但不管做什么，你作为个人的可替代性是很强的，随便找个人来，培训几天就可以顶替你的工作。你即使在同一个岗位上工作了十年、二十年，你的工作经验也没有一种很明显的累积效应，可以让你的个人价值变得更高。但是，律师、医生和注册会计师这三个行业就不同了。要想从事这个行业，你首先要受几年这方面知识的教育，然后，你的从业经验也很重要，从业时间越长，一般就意味着经验越丰富，也就意味着水平越高。\n做一名数学家、物理学家或者化学家又与这个专业人士不一样。二者的相同之处是都要受几年相关知识的教育，但二者的不同之处是：作为一名科学家，从业经验经常显得不那么重要。诺贝尔奖从来都不是根\n据谁更加德高望重来评的。伟大的爱因斯坦甚至说过\u0026quot;经验不过是十六岁以前的成见\u0026quot;这样的话。科学家和专业人士，作为人类社会精英层的两极，分别负担着创新和守成这两大任务，有点儿像中国古代\u0026quot;打天 下\u0026quot;与\u0026quot;治天下\u0026quot;要靠两种思维和两类人的说法。\n进入21世纪，这个专业人士的说法和分类其实已经有些过时了。随着社会分工越来越细，现在很多行业都需要有专业知识的教育和从业经验的熏陶。一百多年前，人们不认为管理一家工厂有什么专业知识，但经过泰勒等一系列管理学泰斗的努力，管理学已经成为一门显学。相信从事管理学的兄弟姐妹们完全有资格称自己是专业人士了。即使是皮肤护理，广告用词也是说\u0026quot;皮肤护理专家\u0026quot;，就是皮肤护理方面的专业人士的意思。我用百度这个专业搜索引擎搜索了一下\u0026quot;专业人士\u0026quot;这个词，结果发现，\u0026ldquo;专业人士\u0026quot;们在评论股票，\u0026ldquo;专业人士\u0026quot;们在商量足彩，\u0026ldquo;专业人士\u0026quot;们在测试新款汽车，\u0026ldquo;专业人士\u0026quot;们在推荐高考志愿，\u0026ldquo;专业人\n士\u0026quot;们在指导互联网创业。不但有\u0026quot;专业人士\u0026quot;研究齐白石画风，还有\u0026quot;专业人士\u0026quot;分析齐白石价格曲线。我们这个时代，由于信息爆炸，已经 是\u0026quot;三百六十行，行行都有专业人士\u0026quot;了。这还真不是夸张，我在美国拉斯维加斯赌城就遇到过一个玩赌博游戏的专业人士，他只和专业人士玩，不和我玩，说这是行规，不能破。\n不管是在过去，还是在21世纪的现在，也不管是中国古代的医生，还是西方现代的律师、医生和注册会计师，专业人士的名声都是非常重\n要的。一名专业人士，几乎将自己的全部精力投入到一个专业里，先经过几年专业知识的学习，然后从业并积累经验，他的从业经验有一种很明显的累积效应。而这个累积效应，直接体现在他知名度的提高、聘请他做业务的人越来越多和他收费的提高上。到了这个地步，这名专业人士的人生就进入了一种良性循环，他只要认真工作，金钱和名声就会自动增加。\n一旦这名专业人士由于某件事情处理不当毁了自己的名声，不仅仅是打破了这一良性循环，更是将这种累积效应一下子清零了。而且，他可能再也无法重新进入这一专业领域，因为在这个领域里，没有人愿意再信任他。从这个角度讲，这名专业人士以往从业经验的累积效应不仅仅是被清零，还被清成负无穷大了。这意味着，这名专业人士不得不另选一个行业，重新开始自己后半辈子的人生。这样一种代价，几乎是任何一名专业人士都难以承担的。所以，专业人士在处理专业问题时，一般都非常认真、仔细和严谨，也从不撒谎。专业人士专业性的一个好的副产品就是他们严谨的职业操守。人们倾向于相信专业人士的意见，不仅仅是相信他们的专业能力，也是相信他们的职业操守。\n审计费是怎么定的 审计费和任何一样商品的价格一样，需要通过\u0026quot;漫天要价，落地还钱\u0026quot;的谈判过程才能确定。这是一个基本原则，一定要牢记。\n不过，理论上说，审计费是会计师事务所算出来的。怎么算的呢？\n会计师事务所对于不同级别的员工都有一个费率，员工级别越高、经验越多，这个费率也就越高。这个费率是对外收费的一个基础。一般情况下，事务所是可以把这个费率表公布出去的。很多时候，这个费率与员工的工资有一定的比例关系，有兴趣了解自己所里其他人挣多少钱的审计师可以用自己所的费率表试算一下。\n当会计师事务所接到一个项目，就会估计一下做这样一个项目，需要什么样级别的人和分别需要他们工作多少时间。这样一个人员和时间的预算，再搭配上费率表后，就得到了一个审计费的金额。这个金额是会计师事务所打折前的全额。一般会计师事务所把愿意按这个全额付审计费的客户看作\u0026quot;羊牯\u0026rdquo;。\u0026ldquo;羊牯\u0026quot;这个词是我从韦小宝那里学来的，意思大概是待宰的羔羊。\n实际工作中，只要客户在审计费上进行一下谈判，一般会计师事务所都会在全额的基础上给出一个折扣，这个折扣可能是10%，也可能是 30%、50%，就看双方的谈判地位、策略和技巧了。\n有的事务所按照客户的资产规模及收入规模收费，这是很不科学的一种定价方法。因为审计工作量的大小，是一个多因素的结果，并不完全依赖于被审计单位的资产规模及收入规模。凭常识也可以知道，一个企业会计档案假如整齐有序的话，审计师的工作就会容易一些。除此之外，诸如企业的业务是否复杂、企业的组织架构如何，都可以间接影响到审计师的工作量。\n很多时候，会计师事务所也并不是定下来审计费就不改了，因为会计师事务所总担心自己估计的工作量不准确，比如，对于企业里某些有难度的问题，自己在报价前初步了解情况时没有了解到。所以，会计师事务所一般总会提出，如果在审计过程中遇到特殊情况，会调整审计 费，但会事先取得客户方面的同意。这也算是一个合情合理的要求。不过，我从来没见过会计师事务所因为客户的审计比原来估计的简单而往下调整审计费的，全都是遇到麻烦往上调整。这有点儿\u0026quot;赚了归自己，亏了大家摊\u0026quot;的味道。当然，换个角度想，审计这件事未必是\u0026quot;买的没有卖的精\u0026rdquo;。一个企业的业务有多复杂，一般企业自己知道得门儿清，而审计师进去前是不知道的，因此开始时低估了工作量和审计费的情况比较普遍。\n这种按费率来收费的方式在国外的会计师事务所、律师事务所和咨询公司是很普遍的一种做法。有些\u0026quot;海归\u0026quot;在回国时，称自己在国外时一小时挣几百美金，忙得钱掉地上都没空捡，往往说的其实是这个费率，\n而并非自己真实的工资，这两者之间，是很容易就可以有十倍的差距的。\n注册会计师审计的流程 独立审计一般的流程是这样的：审计师与潜在的客户接触，谈一谈要做的业务。审计师会要求客户提供一点儿初步的资料，用来判断工作的难度和风险以及工作量的大小。\n这一阶段最重要的是，谈清楚工作范围。前面说过，独立审计是一种受托审计，那么，在一开始，双方就要把受的是何种托付交代清楚。这个工作范围，就是客户要购买的\u0026quot;产品\u0026quot;的\u0026quot;产品描述\u0026rdquo;。\n根据这个工作范围，审计师一般先提交一个项目建议书。一旦客户方面认可，双方会再签一个正式的业务约定书，这就算正式确定了双方的买卖关系。\n有些时候，在签订业务约定书之前，客户在洽谈业务期间提供资料时，会要求审计师签订保密协议。审计师的保密义务在业务约定书里是有明确规定的，也是审计师的职业操守之一，但是，在签订业务约定书之前，客户提供资料给审计师，有时也希望得到法律上的保护。签订保密协议的需求在客户处于日新月异、竞争白热化的行业，或者客户即将有重大的敏感的商业动作时尤为突出。一个专业的审计师，不应该在客户提出签订保密协议时，表现出闻所未闻的态度。\n签订了正式的业务约定书之后，审计师就可以正式开始工作了。会\n计师事务所一般先安排审计人员尽量详细地了解客户的情况，并据此制定一个审计工作计划。\u0026ldquo;凡事预则立，不预则废\u0026quot;嘛，审计工作计划是审计工作很重要的一环。接着，一支审计队伍会被派到客户现场工作上一段时间，然后回到所里整理好工作底稿供负责项目的经理及合伙人审 阅，当然，也不排除经理或合伙人到现场审阅工作底稿的情形。审计师的工作底稿是用来记录审计师工作和收集的审计证据的。在会计师事务所里，一个项目经理往往要同时负责好几个项目。合伙人更是如此。所以，项目经理和合伙人不可能常驻某一客户的工作现场来了解客户的详细情况，而是通过审阅审计队伍的工作底稿的方式来了解客户的情况，检查审计队伍的工作质量。这种审阅工作底稿的安排，也是为了借助项目经理和合伙人更为丰富的经验，以及避免出现\u0026quot;当局者迷，旁观者\n清\u0026quot;类型的错误。\n如果项目经理及合伙人在审阅工作底稿时有疑问，就会将问题提出来，要求做现场审计的人员解答或再做一些审计工作。这个过程中，当然少不了审计师与客户就审计发现进行沟通的环节，这个沟通，既包括项目经理和现场审计人员与管理层的沟通，也包括项目合伙人与治理层的沟通。当所有的疑问都解决了，管理层也按照审计发现明确表态是否修改以及如何修改财务报表了，合伙人就可以签发审计报告了。\n一个事务所里，人员结构是一种金字塔式的结构，基层工作人员 多，项目经理较少，合伙人更少。一直在现场工作的，主要是基层工作\n人员。而这些基层工作人员做完一个项目回到办公室，也往往只是待几天，整理一下工作底稿，就又要奔赴下一个项目了。所以，在很多事务所里，基层工作人员是没有固定座位的。如果整个事务所有100名基层工作人员，可能只有50个座位。反正总有人在客户现场工作，不需要每个人都有座位。\n我见过的好的事务所的管理，是使用类似旅馆登记房间的方式分配座位，将办公室里所有的座位都编上号。某位审计师今天在客户现场忙完了工作，之后要回办公室工作三天，就事先打个电话给行政人员，预订一个座位，预订三天。他甚至可以要求是靠窗或者是靠走道的座位，就像坐飞机时订座位一样。行政人员告诉他一个座位编号，他就可以在第二天直接去那个座位了。如果办公室的电话系统够先进的话，这名审计师的分机号也会自动地调整到那个座位上。三天后，当他要离开时，他可以将自己要留在办公室的东西收拾一下，装到一个箱子里交给行政人员，同时把座机电话设置为留言模式或自动转接到手机。等他下次再回到办公室的时候，他可以直接从行政人员那里将这个箱子领回来，同时用回自己的分机号。\n有人可能担心，要是审计师工作都不忙的时候，比如说夏天的时候，都回到办公室，座位不够怎么办？一般解决的方法有二：\n一是鼓励员工这个时期休带薪年假。审计师的工作，有忙季、淡季之分。在忙的时候，加班工作是常事；但一般会计师事务所给的带薪年\n假也较多，好让审计师在不忙的时候休息一下，也为事务所省出一些房租来。不过，很多审计师在休年假的时候，也并不是真休息，而是要抓紧时间准备注册会计师考试和其他一些考试，或者学习一些别的知识。\n二是事务所安排员工培训和小规模的业务研讨会，把员工集中到会议室和培训教室里去。当然，事务所的合伙人们也会在这个时候积极地寻找新的项目，即使价格低一点儿也能够接受。毕竟，如果有那么多员工闲坐着，不带来任何收入而每月还要领工资，谁是老板都会心里发毛啊。所以，反过来说，站在企业的立场上，如果要找会计师事务所做一些时间要求不那么强的项目的话，不妨这个时候去谈业务，相信价格上是会有所斩获的。这也算是\u0026quot;反季节采购\u0026quot;吧。\n业务约定书 要先签业务约定书，后干活\n如果在项目快结束、整理工作底稿的时候，你发现这个项目的业务约定书还没有被客户签回，项目合伙人、项目经理和现场负责人（in- charge）只好赶紧准备业务约定书并发给客户让客户迅速签回。我妈管这种做法叫作\u0026quot;现上轿现扎耳朵眼\u0026rdquo;，就是老辈人说新媳妇一边上花轿一边扎耳朵眼来戴耳环扮淑女的意思。\n按照严格的项目管理要求，在一个项目开工之前，一定要先签好业务约定书。业务约定书是非常重要的，它规定了双方的责任和义务。对会计师事务所来说，就是干什么样的活和拿多少钱。如果活都快干完了\n（即现场工作已结束），还没跟客户约定好该干什么活和拿多少钱，照我姥爷的话说，这叫作\u0026quot;只管低头拉车，不管抬头看路\u0026rdquo;。\n幸好即使到了这个时候，也还有补救办法，因为我们的审计报告还没出呢。所以，你可以赶紧准备业务约定书并发给客户让客户迅速签 回，但要注意，业务约定书的日期最迟也要早于审计工作的最后一天，因为一般情况下，审计报告的日期是审计工作结束的那一天，总不能弄成业务约定书签定的日期还晚于审计报告日期吧。\n所以，如果你是项目负责人，你可能会协助起草业务约定书，别忘了提醒合伙人和经理，这只是草稿，客户还没签回来呢。在开始项目现场工作之前，问一下经理，业务约定书签了吗？如果你是项目经理，记得在现场工作开始之前将业务约定书搞定。如果你是项目合伙人……合伙人还忘了这件事，就离出漏子不远了。\n业务约定书其实是一份标准合同 审计业务约定书是什么样子的呢？\n给出一个样本可能太长，也太啰嗦了，我仅仅抄审计准则及其指南里的相关要求吧。\n审计业务约定条款应当包括下列主要内容：\n（一）财务报表审计的目标与范围；\n（二）注册会计师的责任；\n（三）管理层的责任；\n（四）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；\n（五）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。\n审计业务约定书还可能包括下列主要方面：\n1. 详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告； 2. 对审计业务结果的其他沟通形式； 3. 说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险； 4. 计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； 1. 管理层确认将提供书面声明； 1. 管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作； 2. 管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实； 3. 收费的计算基础和收费安排； 1. 管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款。如果情况需要，审计业务约定书也可列明下列内容： 在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；\n对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排；\n在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的\n安排；\n说明对注册会计师责任可能存在的限制；\n注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项；\n向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。\n业务约定书其实是一份合同。在事务所内部，业务约定书是有标准模板的。在准备业务约定书时，只要不是太特殊的项目，你只要按照标准模板做一些小的修改就可以了。\n如果你学过有关商业谈判的课程就应该知道，尽管合同条款是双方共同商定的，但一些大公司都尽可能地做出一些标准合同来让对方照着签。因为大公司可以请专业人员和律师花很多时间和精力将这份标准合同的条款做得尽量保护自身利益。这样，一旦将来在合同上出现纠纷，大公司就可以占更多的优势。\n这事就好像是狗打架一般都是在自己的地盘上打，不到对方狗的地盘上去。狗也追求\u0026quot;地利\u0026quot;啊，况人乎？大公司乎？\n有时候，两条狗都不傻，都不想到对方狗的地盘上去打架，那会出现什么结果？就是两条狗都站在自己的地界边上，不肯冲过去打架，只是向着对方狂吠：\u0026ldquo;不！我就是不过去。\u0026ldquo;\u0026ldquo;不！我不签你的标准合同。要想达成协议，就按我的合同范本签！\u0026rdquo;\n一般在审计行业，由于客户对于审计工作的具体内容不太熟悉，所以合同都是按照事务所的标准合同来签的，客户顶多就个别条款提出点意见。我还真遇到过一家大企业能拿出自己的用于采购服务的标准合 同，要求审计师按照其标准合同签审计服务合同。你猜结果怎么着？审计师实在太担心它的标准合同里埋了太多的\u0026quot;雷\u0026rdquo;，可要找个律师帮审计师\u0026quot;探一遍雷\u0026quot;得多花钱啊，所以审计师干脆撤了——\u0026ldquo;不！我不签你的标准合同。要想达成协议，就按我的合同范本签！\u0026rdquo;\n最后来一句免责条款：我只是追求一种不严肃的写作风格，断无将任何人或公司全方位地比喻为\u0026quot;狗\u0026quot;的意思，请勿对号入座。狗多可爱 呀，很好的宠物。\n业务约定书和项目建议书的区别 我发现有些人还分不清什么是业务约定书（engagementletter），什么是项目建议书（proposal）。所以，我觉得有必要唠叨两句。\n怎么说呢？项目建议书好比是你在谈恋爱时说的话，业务约定书是你结婚后打算做的事。这两者可以是天差地别的。有意思的是，在英语里，求婚就是\u0026quot;proposal\u0026rdquo;，而订婚就是\u0026quot;engagement\u0026rdquo;。\n有一个老汉打算娶一个年轻点儿的老婆。媒人帮他找了一个女人。老汉就问这个女人：\n\u0026ldquo;你多大了？\u0026rdquo; \u0026ldquo;二十……\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;不像啊。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;……八……二十八岁。\u0026rdquo; \u0026ldquo;还是不像啊。\u0026rdquo;\n这时媒人说了：\u0026ldquo;她就是长得有点儿老相。\u0026rdquo;\n以上就是项目建议书一般会写的内容，还包括了一点儿在客户进一\n步质询时对项目建议书的解释说明。\n老汉半信半疑地结了婚。婚礼的晚上，老汉问这个女人：\u0026ldquo;咱俩都已经结了婚了，你就给我说实话吧，你多大岁数？\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;比二十八大点儿。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;那咱俩见面时，你咋说是二十八哩？\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;哎呀，那时候我不是想讨你欢喜嘛。那时候说的不算数啦。\u0026quot;（这句话证明了项目建议书的内容是可以不算数的。）\n以上就是业务约定书一般会写的内容。\n老汉仍有些怀疑。睡到半夜，老汉去了趟厨房，回来对这个女人说：\u0026ldquo;我看见一只猫在咱家厨房里偷吃盐，变成燕巴虎儿（民间口语，指蝙蝠）了。\u0026ldquo;女人笑了：\u0026ldquo;我活了四十三岁了，只听说耗子会变成燕巴虎儿，头回听说猫也能变成燕巴虎儿。\u0026rdquo;\n以上就是现场工作的情形。\n当然，会计师事务所里的人都是专业人士，不会将项目建议书和业务约定书做得差别太大。不过，一般而言，在项目建议书这一不具备严格法律约束力的宣传性材料里，审计师可以介绍自己的经验和特长，将自己说成是一朵牡丹花都行；但到了业务约定书这一有严格法律约束力\n的文件里，说自己是一朵花就是欺诈行为了，要老老实实承认自己是如花。项目建议书可以长，可以短，行文比较自由，重要的是在内容中突出自身的优点。但业务约定书就是标准合同形式的法律文件了。\n会计责任和审计责任的区别 在业务约定书中，一般都会谈到审计师按什么审计准则来做审计和出具报告，也会谈到被审计企业应该按什么会计准则来编制其财务报 表。我就对这个做一下解释。\n首先说一下会计责任和审计责任的区别。所谓会计责任，就是说企业自己要能够做出一份完整的财务报表，包括按照会计准则要求做出的各种披露和注释，并且能提供有关的总账、明细账和其他会计记录。而审计责任，指的是审计师根据企业提供的财务报表和会计记录来验证其准确性。审计师的这种\u0026quot;验证\u0026quot;工作做到什么程度，保留什么样的检查记录，是由审计准则来规定的。审计师一旦负有审计责任，就不应该再担当任何会计责任，否则就成了自己检查自己的正确性了。这种自己检查自己，从来都是\u0026quot;老鼠看仓，看个精光\u0026rdquo;。\n理想中的审计，应该是客户将财务报表及附注都准备好，然后审计师开始审计。正因为如此，我们在前面审计意见一节（2.3.1审计意见说了什么 ）中讲过：\u0026ldquo;注册会计师出具的审计报告只有一两页纸，主要是审计意见……审计报告后面的财务报表及其附注等，都应该是被审计企业的作品。\u0026ldquo;现实中能这样做的客户不是太多，所以审计师只好既做裁判员，又做运动员，自己先把财务报表及附注做完，再开始审计。当 然，做报表的原料都是客户的。这算不算\u0026quot;自己审计自己的工作\u0026rdquo;，因而\n违反审计师独立性呢？\n美国的审计准则较早就认为这样做是违反审计师独立性的，企业自己的会计人员应该将财务报表及附注做好。中国审计准则现在也明确规定了审计师不可以承担\u0026quot;按照适用的会计准则编制财务报表\u0026quot;这一管理层职责。 [1]所以，国家领导人题词的那一句\u0026quot;不做假账\u0026rdquo;，理论上是在提醒那些企业里做账的财务人员，而非不做账只审账的审计师。要是让我给审计师题个词，我决定学习周星驰在电影《功夫》中向功夫片前辈致敬的手法，也模仿以前的题词给审计师题一句\u0026quot;不做账\u0026rdquo;，以此来强调审计责任和会计责任的区别。\n由此，理解审计准则和会计准则的区别就很容易了。会计准则首先是规范企业做账和出报表的，审计师也要学习会计准则，这是为了能够检查企业的会计记录。而审计准则，是规范审计师工作的。\n有的企业因为海外上市的原因，要按照国际财务报告准则编制财务报表。企业事实上没有能力独立编制遵循国际财务报告准则的财务报 表。但这是企业不得不完成的会计责任，企业不能一下子推给审计师就了事呀，于是，企业就按照中国会计准则的要求，套用国际财务报告准则的格式，做一份非常粗浅、漏洞百出的所谓国际财务报告准则的财务报表给审计师来审计。审计师一旦指出这里不对，那里不对，企业就可以说，那你审计师就给我做审计调整呗！这事实上是变相地将会计责任推给审计师了。遗憾的是，在现实生活中，这样的情况还不少。sec要\n求，只要出现重大审计调整，就可以认为企业会计方面的内部控制有问题，就要将这一问题披露出来。这对于那些自己没有能力按照国际财务报告准则或美国会计准则做财务报表的上市企业是一个噩耗。谋求上市的企业，若要逼审计师\u0026quot;编报编报，边编边报\u0026rdquo;，恐怕风险太高，可行性也不高，只能\u0026quot;加强内控，提升内功\u0026rdquo;。当然，\u0026ldquo;提升内功\u0026quot;的一个速成法，恐怕就是从事务所招聘有经验的审计师了。\n作为审计师，不光要学会会计准则，还要把审计准则掌握透。审计准则里，不仅规范了审计报告的措词，还规定了其他一些业务的执行标准，例如财务报表审阅、事先约定程序的审阅等工作应该如何做和出什么样措词的报告。有了这些规定，审计师在做任何一件事时，就有章可循。在美国，法律的观念更强，成立任何一个机构都要有章、有法可循才行。例如，大名鼎鼎的sec，在它自己的介绍里，一上来就说sec是按照美国《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的规定成立的。\n审计师平时做一般的业务，可能体会不到按审计准则做事、凡事有章可循的重要性。而一旦遇到特殊的业务，或者可能会跟人打官司的业务，就意识到自己做事有法可依的好处了。比如，在2003年年底，国家外汇管理局发文要求审计师要为被审计企业填写外汇情况表并对所填写表格发表审计意见。很多会计师事务所就照着外管局的要求做了。认真论起来，这个要求一是没有分清会计责任和审计责任（所以有必要让外管局的人也来看一看我这本书），二是所要求发表的审计意见不是审计\n准则任何一条规定过的，要发表这样的意见需要做什么样的检查工作，外管局没有规定，审计准则也没有规定。所以，外管局的这个文件，就是一个逻辑不严密、很难执行的文件。至于各地政府机构要求审计师出具意见的各种各样奇奇怪怪的报告，就更是没什么依法办事的精神，也没什么逻辑，纯粹是把审计师当成唐僧来欺负了。\n2005年1月份，中国注册会计师协会发布了《外汇收支情况表审核指导意见》。这个指导意见给出了这种审核报告的样本、审核要做的工作，等等。有了这样一个指导意见，审计师做工作，总算是有据可依 了。2012年，作为监管机构简政放权的一项落地政策，外管局仅要求外商投资企业提交经会计师事务所审核的外商投资企业外方权益确认表。 2014年年底，进一步简政放权，外方权益确认表的审核工作也不用做 了，外商投资企业外方权益确认表审核报告退出历史舞台。当然，外管局鼓励企业委托会计师事务所代为填报，因为表格中的数据大部分来自财务报表，财务报表的审计还是要做的。\n[1]《中国注册会计师职业道德守则第4 号——审计和审阅业务对独立性的要求》（会协〔2009〕57号）第九十九条：会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：（一）制定政策和战略方针；（二）指导员工的行动并对其行动负责；（三）对交易进行授权；（四）确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；（五）负责按照适用的会计准则编制财务报表；\n（六）负责设计、实施和维护内部控制。第一百零一条：会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。\n声明书 什么是\u0026quot;声明书\u0026rdquo;\n先给出一个最简单的管理当局声明书给大家一点儿感性认识吧。\n鉴于贵所审计本企业20×5年度财务报表的需要，尽我们所知，并在做出了必要的查询和了解后，我们确认：\n我们已履行某年某月某日签署的审计业务约定书中提及的责任，即根据企业会计准则的规定编制财务报表，并对财务报表进行公允反映；\n在做出会计估计时使用的重大假设（包括与公允价值计量相关的假设）是合理的；\n本企业已提供与年度财务报表审计有关的所有会计资料和其他资料；\n本企业已全部提供有关重要决议、合同、章程、纳税申报表等；\n本企业委托的审计期间发生的所有交易和事项均已记录并反映在财务报表中；\n本企业不存在也没有隐瞒舞弊和违反法规行为；\n本企业没有隐瞒或有事项、期后事项、关联方关系及其交易；\n本企业已如实说明影响资产或负债账面价值及分类的计划和意图。\n管理当局声明书是审计师工作中一定会用到的一个东西，它是干什么用的呢？\n声明书是审计师万般无奈之后的终极武器。在任何一个审计中，审计师都会对于有些科目和有些事项无法取得完全放心和满意的证据。这时，就会将这件事写在声明书里。声明书是审计师拟好了内容的一封 信，这封信以客户管理层的口气向审计师赌咒发誓说这些事项都是真 实、准确无误的。你看没看过美国电影里证人在法庭上作证之前宣誓说自己要讲出\u0026quot;truth，thewholetruth，nothingbutthetruth\u0026quot;（中文大概可以翻译为\u0026quot;讲出事实，完整的事实，绝不说假话\u0026quot;），声明书跟那个是差不多的意思。\n驳\u0026quot;声明书无用论\u0026quot; 我们要杜绝\u0026quot;声明书无用论\u0026quot;和\u0026quot;声明书万能论\u0026quot;两种错误倾向。声明书不是一点用处没有的，我就遇过到这样的情况：当我们把所有我们不太放心的事项放在声明书中要求客户签声明书时，客户的管理层一改先前对我们的审计敷衍了事的态度，将声明书的措词认真研究了半天，然后死活不签，一定要求将某些说法改掉才行。我们追问客户的管理层为什么这样改，管理层才开始告诉我们一些新的事情。所以，下次对于不太熟悉外部审计师的审计方法的客户，我们可以先把管理层声明书这件事向客户的管理层讲清楚。君不见，美国警察在抓人时，都会先来句著名的美年达法则\u0026quot;子可缄言，言则为供\u0026quot;。 [1]\n[1]为防止误导读者，以讹传讹，现将正确的说法写出来。著名的米兰达（miranda）法则是：你有权保持沉默，否则你所说的一切，都可能作为指控你的不利证据。你有权请律师在你受审时到场。如果你请不起律师，法庭将为你指派一位。而美年达则是百事公司的一种汽水。至于这个古文版的米兰达法则，则是由网络写手马伯庸原创的。\n驳\u0026quot;声明书万能论\u0026quot; 反过来说，声明书也不是万能的。我见过一个经理，他一旦发现什么不好解决的问题，比如客户的存货跌价准备期末余额是320万元，这个减值准备是多了，还是少了，这个经理的解决之道便是把这件事写到声明书中——\u0026ldquo;我们（即客户管理层）认为，存货跌价准备期末余额是合理足够的。\u0026ldquo;一般客户都会同意写这句话。有了这句话，这个经理就觉得工作做到家了。在我看来，他就是受了\u0026quot;声明书万能论\u0026quot;的毒害。我曾经讽刺他说，可以把我们的审计意见也写进声明书里，只要客户管理层在声明书中说\u0026quot;我们认为，财务报表是真实公允的\u0026rdquo;，我们就不要做别的审计工作，可以收队回家了，审计原来这么简单啊！\n可是，如果半年后，这个客户的存货跌价准备真的有问题，审计师因此上了法庭，控方律师会质问审计师：\u0026ldquo;你对于存货跌价准备做了什么工作？\u0026ldquo;这位经理会拿出声明书说：\u0026ldquo;看，我拿到了管理层的声\n明。\u0026ldquo;你猜律师会怎么说？\u0026ldquo;啊哈，我上小学的女儿也会做这件事。我想问你，你做了什么\u0026rsquo;审计\u0026rsquo;工作？\u0026rdquo;\n这让我想起一个老的民间故事——一个财迷拿着所谓的\u0026quot;隐身草\u0026quot;去偷东西，被人逮着了，他还拿着\u0026quot;隐身草\u0026quot;向逮他的人说：\u0026ldquo;我拿着隐身草呢，你看不见我。\u0026rdquo;\n事实上，有时声明书上还真有这么一句话：\u0026ldquo;尽我们所知，我们确认，财务报表是真实公允的。\u0026ldquo;可这句话并不意味着审计师可以什么都不做，这句话仅仅是用来明确管理层的会计责任的（见2.5.4会计责任和审计责任的区别 ）。\n说到这里，有人可能困惑了：声明书的内容与审计师做多少审计工作到底有什么互动关系呢？\n不容易审计的内容才放进声明书里 我想，可以将所有审计事项大致分为\u0026quot;容易审计的\u0026quot;和\u0026quot;不容易审计的\u0026rdquo;。所谓\u0026quot;不容易审计\u0026rdquo;，是说取得恰当足够的审计证据较为困难。\n哪些是\u0026quot;容易审计\u0026quot;的呢？一般来说，各类会计科目的存在性\n（existence）是\u0026quot;容易审计\u0026quot;的。因为，测试存在性是检查已经记在账上的东西，这个范围是已经划定的。审计师总可以通过发确认书、抽查凭证和合同、现场盘点等工作来验证会计科目的存在性。\n哪些是\u0026quot;不容易审计\u0026quot;的呢？负债类科目的完整性（completeness）是\u0026quot;不容易审计\u0026quot;的。因为，测试完整性是要找到没有记在账上的东西，这个范围几乎是个无穷大。\n对于\u0026quot;不容易审计\u0026quot;的项目，例如或有负债的完整性，审计师眼睛仅仅盯着账内那点东西是没有用的。因为你的目标是找出该记在账内但现在在账外的东西。有一个笑话不是说吗，酒瓶里有酒谁不会喝，酒瓶里没有酒还能喝出酒来，这才叫本事呢！同样，账里记的或有负债谁不会审啊，账里没有记的或有负债你能找出来，才叫本事呢。\n审计师要与企业各个方面的关键人员面谈，要了解企业的业务情 况，要阅读企业的有关资料和新闻，要在出具审计报告之前，翻阅报告日期后发生的事情等。做所有这些工作，都是为了尽量扩大搜索范围，\n以期发现账上没有记的或有负债。当然，扩大搜索范围要注意成本效益原则，要在与这个企业最相关的方面来扩大。比如，天天晚上看新闻就不是很好的扩大搜索范围的方式，但也不能说完全无效，但天天晚上看电视剧就几乎只是在扩大无效的搜索范围了。\n事实上，对于任何科目的完整性，其审计方法都是要在\u0026quot;成本效 益\u0026quot;原则下尽量扩大搜索范围。做这件事，是既要有经验，还要有足够的敏感性，不能对已经出现的东西视而不见。\n扯了这么远，还是要回到声明书上来。对于那些\u0026quot;不容易审计\u0026quot;的项目，可能尽管我们做了很多工作，但其效果总是不能让人非常放心。这时怎么办？我们的选择有：\n·在审计意见中保留意见或不发表意见，原因是审计范围受限。例如，如果企业有重大未决诉讼，审计师也许可以说，我无法验证诉讼赔偿可能有多少。\n·在声明书中加上一段话，让管理层做出一个保证。\n·给审计助理出q，\u0026ldquo;你如何保证×××的完整性\u0026rdquo;，逼着他选择瞎编、哭或辞职。\n通常，我会做第二种选择。\n所以，如果你读一下一般的声明书模板的文字，你会发现，大部分\n内容都是\u0026quot;不容易审计\u0026quot;的项目。\n还有一个问题是：我们在\u0026quot;成本效益\u0026quot;原则下，对于\u0026quot;不容易审\n计\u0026quot;和\u0026quot;容易审计\u0026quot;的项目，做多少工作是足够的，做多少是不足的，做多少又是多余的、无效率的？如何判断？\n审计师要勤勉尽责到什么程度 审计师做多少工作合适呢？要是一个一般的职业，拿多少钱干多少活呗！可是审计师这个行业有其特殊性，它有\u0026quot;风险\u0026rdquo;。审计师做工作，第一位考虑的不是能拿多少钱，而是考虑风险能否被控制。\n审计师的作用，主要就是资本市场的\u0026quot;看门狗\u0026rdquo;（英文叫watch dog）。风险呢，就是被别人起诉，说你没做好\u0026quot;看门狗\u0026quot;的工作。\n我们来设想一下，审计师一旦被人起诉，上了法庭，怎么样为自己辩护才能脱身呢？\n既然被起诉了，肯定是人家认为，审计师该发现一些问题而没有发现。这时候，从逻辑上说，审计师可以做如下申辩：\n一是贬低自己，说自己智障，所以没发现问题。这就好像很多犯罪嫌疑人都说自己是精神病一样。但这一手大概过不去，法官也好，陪审团也好，社会公众也好，很难相信能考取注册会计师执照的人是智障。\n二是抬高对手，说我们已经尽力了，\u0026ldquo;不是我们不小心，实在是敌人太狡猾\u0026rdquo;。这样的说法，有点儿丢面子。不过，如果社会公众能接受这样的说法，这一个坎儿也算过去了。\n怎么样才能让社会公众承认\u0026quot;不是审计师不小心，实在是敌人太狡\n猾\u0026quot;呢？这很大程度上取决于社会公众对审计师的期望。要是社会公众对审计师的期望是审计师个个都像007一样神通广大，像包拯一样铁面无私，那还真就麻烦了，\u0026ldquo;抬高对手\u0026quot;这一招就不灵了——你想啊，人家都把你当007了，还有谁比你牛啊？\n所以，在美国，美国注册会计师协会给自己设定的职能之一就是多与公众交流，调整公众对审计师的期望。得不断地告诉公众：审计师也是人，不是神。按照审计准则不成文的假设前提，审计师也就是一些智商略高于社会一般水平的人，天天花大把大把的时间在财务会计和审计领域上，因此成为了专家。在执行审计项目的时候，审计师每天工作 8~10个小时，认认真真，兢兢业业，把自己的专业知识和精力都用在工作上了。一般老百姓看了会觉得，一个孝子给爹妈干活，也不过如此 了。\n要是已经这样做了，仍然被人家骗，没发现问题，这也真不能怪审计师了。要是还怪审计师，他就该急了：\u0026ldquo;我给亲爹妈干活，也没这么尽心过呀！还起诉我？！你不看一看，这个骗局设计得多棒啊，都赶得上《福尔摩斯探案集》的水平了。再有名的医生治病，也有治不了的 啊。有本事你来做一遍这审计，我就不信你比我强！\u0026rdquo;\n我估计，审计师要真那样嚷嚷出来的话，要起诉审计师的人也应该扪心自问了：\u0026ldquo;这个骗局设计得确实不错，让人大开眼界，比好莱坞大片还精彩。审计师确实也做了一个正常智商和正常责任心的审计师该做\n的事情。我去做这个审计，估计也发现不了这个问题，可能还不如这个可怜的审计师呢。看样子，不是审计师不小心，实在是敌人太狡猾。\u0026rdquo;\n不过，要是控方律师能够轻易地拆穿企业的骗术，让社会大众觉 得\u0026quot;不过瘾，不过如此\u0026rdquo;，而审计师还能被企业蒙在鼓里的话，社会大众就会觉得：\u0026ldquo;这个审计师，不是笨就是懒。天生笨或懒不是你的错，但这样子还出来混审计师这碗饭就是你的错了。那么简单的问题都发现不了，不起诉你太对不起社会了。\u0026rdquo;\n管理建议书 什么是\u0026quot;管理建议书\u0026rdquo;\n管理建议书（management letter）是审计师给客户提的一些建议。这些建议是审计过程中产生的。写管理建议书不是审计准则要求审计师的工作，因此这项工作属于\u0026quot;买一送一\u0026quot;里送的那个\u0026quot;一\u0026rdquo;。\n管理建议书里写些什么呢？顾名思义，主要是管理上的一些建议。一般说来，应该是审计师发现的企业里与财务报告有关的内控制度的一些缺陷并提出建议。\n首先得搞明白管理建议书是出给谁的。是给管理层的？还是给管理层上面的董事会（在某些公司治理的理论里，董事会也被看作管理层）和股东的？应该说，由于管理建议书是针对企业管理上面的漏洞提出 的，它首先是出给管理层的，好让管理层能参照着采取整改措施。但 是，有些管理上的漏洞，可能是管理层故意留在那里方便自己浑水摸鱼的，所以审计师提出这里有漏洞，管理层只会敷衍一下，根本不会真的改。为了防止这样的现象，一般的做法是，管理建议书也会给股东和董事会看，好让他们知道发生了什么事，以避免\u0026quot;老鼠看仓，看个精光\u0026quot;这种现象的出现。\n审计师出管理建议书的目的有这么几个：\n一是为了自己今后的审计工作顺利。希望客户改进内控方面的不 足，从而在下次审计时，审计师能更多地依赖企业的内控制度，减少审计工作量。\n二是为了让客户觉得审计师还是有价值的。如果客户觉得这些建议是有价值的，就会认为审计费花得还是值的。\n三是作为一个挡箭牌，来保护审计师自己。有些事情，如果审计师已经在管理建议书上说过了，万一将来这方面出了问题，审计师可以说自己已经提醒过客户了。\n由以上管理建议书的目的可以推想到，管理建议书上的东西，企业并不一定都感兴趣，都愿意照着做。审计师是尽量回避风险的，所以一些对于企业来说风险不一定很大的事，审计师也会把它写在管理建议书里。企业会对其中高风险的事情感兴趣，对于一般的东西，企业也知道管理建议书是审计师的挡箭牌，因此也就是看看而已。\n管理建议书的内容是从哪里来的 \u0026ldquo;人的正确思想是从哪里来的？是从天上掉下来的吗？不是。是自己头脑里固有的吗？不是。人的正确思想，只能从社会实践中来，只能从社会的生产斗争、阶级斗争和科学实验这三项实践中来。\u0026ldquo;这是毛主席在起草《中共中央关于目前农村工作中若干问题的决定》时写的一段话。用在管理建议书上，同样适用。\n管理建议书的内容是审计师自己想出来的。当然不是凭空想的，而是在做审计过程中，发现了企业的一些不足之处。\n另外一个管理建议的主要来源，是审计师从企业的基层工作人员那里听来的。俗话说得好：外来的和尚好念经。对于被审计企业来说，审计师就是这个\u0026quot;外来的和尚\u0026rdquo;。还有一句话是这么说的：群众的眼睛是雪亮的。就是说，在一个企业里，管理上有什么样的毛病，管理层有时没看到，老百姓可能早就看得一清二楚，但管理层往往听不进老百姓的忠告和建议，也可能根本没有这样的交流渠道让基层员工反映这样的建 议。所以，这种管理上的毛病就一直在那里可笑地存在着。\n美国人有一幅漫画，叫\u0026quot;thedilbertprinciple\u0026rdquo;，中文叫\u0026quot;迪尔伯特原则\u0026quot;或者\u0026quot;呆伯特法则\u0026rdquo;，那里面到处都是当代公司管理的荒谬之处。\n审计师在审计工作中，只要能将听到的基层员工对于企业管理的一\n些合理化建议过滤一下，用时髦的管理术语包装一下，写成管理建议书，包管叫好又叫座。我以前就是这么做的。\n管理建议书如何出彩 十年前，客户的整体水平，尤其是财务水平和内部管理水平还不是很高的时候，审计师在管理建议书里随便提几个非常基本的问题，就能让客户点头称是，诸如期末要及时预提已经发生但还没有支付的费用，以及小会计录入的凭证需要有人审阅之类的。\n再到五年前，审计师在管理建议书里扯一扯要关注固定资产的全生命周期管理，或者要对整个公司的费用报销形成有效的闭环管理之类的和近现代管理理念沾边的话，也能把一部分客户侃晕。\n但到了现在，一些服务于大型央企、跨国公司以及先进民营企业的审计师，提到管理建议书都要感叹：\u0026ldquo;这简直是用绳命（网络语，同\u0026rsquo;生命\u0026rsquo;）在创作啊！\u0026rdquo;\n更令人难过的是，当审计师奉上这么一份用\u0026quot;绳命\u0026quot;创作的管理建议书时，客户往往还瞧不上了。能让企业的cfo或ceo眼前一亮的建议实在是凤毛麟角，多数被认为是\u0026quot;找事的\u0026quot;或\u0026quot;没营养的\u0026quot;。\n那么，咱审计师水平不够，见地不深，不写管理建议行吗？恐怕还不行。客户的想法是，你们审计师一年到头在我这蹲这么长时间，办公室你没少占用，人你没少访谈，钱你也没少收，怎么就不能给我提点有建树的建议呢？超市里买袋大米还经常送瓶油呢。\n更别说，有时候企业大了，各个业务条线之间的关系比较微妙，一些企业内部难解决的问题，谁也不想捅破这层窗户纸，大家难免对花钱请来的审计师有不恰当的预期。\n那么，\u0026ldquo;创作\u0026quot;管理建议书时，需要着重注意哪些方面才有可能既出彩又不惹事呢？\n一是提出问题的角度。前面提到，管理建议书的目的，一方面是真心期望客户管理提升，为审计师自己日后开展工作提供方便；另一方面是为客户提供增值服务，让客户觉得\u0026quot;物有所值\u0026rdquo;。这两个动机都是很好的，但考虑到对方的接受度，审计师还是需要多从客户的角度出发去考虑问题和提出问题。\n比方说，一家做电子商务的物流管理平台的公司，境内的物流订单跟踪得很及时，境外的物流状态就跟踪不到了。审计师看到这儿，心 想，要是境外的物流状态也跟踪得很好，我们就可以准确地知道买家的收货时点，那样收入确认时点就好确定，审计就好做了。\n但是，在管理建议书里，如果就提境外买家的收货时点不知，审计很难做，管理层是不太敏感的。假如换个角度，谈企业的管理风险、企业客户追踪订单的现实需求和客户满意度，再对比下客户的国际同行的先进经验，管理层就容易买账了。\n二是描述问题的措辞。审计师作为企业的\u0026quot;外人\u0026quot;，对企业的了解总\n是有限的。因此，在描述问题和现状时，要本着\u0026quot;知之为知之，不知为不知\u0026quot;的态度，不要把自己的想象和道听途说当作事实，不要把话说得太满。\n如果审计师实际看到的就只是一两个事例，那就如实描述这一两个事例。审计师可以深入分析这些案例背后的根源和隐患，但不能夸大成好像整个企业一年到头，就没人做对过事情一样。\n经不起推敲的叙述，会降低别人对审计师的信任。再说，\u0026ldquo;忠言逆耳\u0026rdquo;，对于不好的事情，人都会本能地为自己辩解。审计师写出来的每一句话，要经得起任何人的\u0026quot;辩解\u0026quot;。\n当然，为了避免提交管理建议书之后遭遇当事人\u0026quot;翻供\u0026quot;和抵触的情形，在定稿之前，审计师要考虑有计划、有层次地与相关部门不同级别的人员进行访谈，再次确认事实，认真听取当事人的意见。\n需要注意的是，不能因为提个管理建议，就把某个业务部门的人彻底得罪，弄到\u0026quot;不能做朋友\u0026quot;，人家再也不支持和配合审计工作，那就得不偿失了。\n总之，有问题要说，但要有理据、有策略、有技巧地说。\n三是解决问题的思路。管理建议书不叫\u0026quot;管理问题集\u0026quot;，在某种程度上也意味着审计师不但要提出好问题，还要对这个问题的解决提出一些\n好的思路。\n曾经听到客户抱怨说：\u0026ldquo;你们审计师提的问题都大而空，我们没办法落地。等来年审计委员会问我们改进得怎么样了，我们怎么办？\u0026rdquo;\n所以，办法要跟着问题出来，这对客户才是最有裨益的。\n虽然审计师不是万能的，管理建议书本身也不是单独的服务项目，但是，如果你要提一个天马行空、暂时无解的问题，是不是可以考虑留待有点眉目的时候再提？审计师毕竟不是天才数学家，总不能留个\u0026quot;费马大定理\u0026quot; [1]给别人折腾去吧。\n[1]费马大约在1637 年阅读《算术》时，曾在书的留白处写道：\u0026ldquo;将一个立方数分成两个立方数之和，或一个四次幂分成两个四次幂之和，或者一般地将一个高于二次的幂分成两个同次幂之和，这是不可能的。关于此，我确信已发现了一种美妙的证法，可惜这里空白的地方太小，写不下。\u0026ldquo;由此激发了世世代代许多数学家对这一猜想的研究，推动了数论的发展。直到1995年，英国数学家安德鲁·怀尔斯将\u0026quot;费马大定理\u0026quot;的证明刊登在《数学年刊》才告一段落。对这部数学传奇史有兴趣的人，可再做研究。\n审计的理论\n审计的逻辑\n审计工作的开始：了解企业的经营情况\n我们在前面审计意见一节（2.3.1审计意见说了什么 ）中讲过，\u0026ldquo;审计意见说的东西，概括起来就一句话：财务报表是真实公允的。这句话翻译得略微通俗一点儿就是：财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况。 \u0026quot;\n既然审计师的任务是评价企业的财务数字是否真实准确地讲出了企业的经营情况，那么，极端地说，如果审计师像神话中那样有一个水晶球，能够通过看水晶球完全透彻地了解企业的经营情况，然后，审计师可以回过头来看一下财务报表及其注释是否符合审计师了解的情况，就可以发表审计意见了。\n有了这么一个水晶球，审计师就不必再去做什么现场工作、翻什么凭证了，那多辛苦呀！可惜，现实世界中没有这么一个水晶球，审计工作还是没有什么捷径可走，只能在大体了解企业经营情况的基础上，一步一步地做内控测试，做实质性测试。\n\u0026ldquo;了解企业的经营情况\u0026quot;既是审计工作的起点，也贯穿于审计工作全程中，更是与审计结论紧密相连，怎么估计它的重要性都不算过分。\n例如，在著名的银广夏一案中，一位记者在揭露银广夏问题的报道中指出，银广夏所编造的它自己的某种特殊化工产品的生产量和出口销售量，如果倒算一下所要消耗的原材料的话，已经远远超出了目前全球这种原材料的供应量。银广夏竟然伪造了海关出口单据以支持它所编造的出口销售量。有的审计师为此总结说，下次做审计，不仅要向银行发函证，还要向海关发函证来验证海关单据的真伪。我的看法是：如果审计师仅仅这样子跟在造假者后面不断地补充自己细节测试的步骤，终 是\u0026quot;道高一尺，魔高一丈\u0026rdquo;，是跟不上造假者的步伐的。只有从\u0026quot;了解企业的经营情况\u0026quot;出发，将企业造假后必然会出现的不合理之处识破，才是以不变应万变之策。试想，假如银广夏的审计师多了解一下企业的经营，就很可能会发现这种规模的出口销售量是不符合行业情况的，那 样，不用向海关发函证也能看出问题。\n再退一步说，审计师向海关发了确认书，如果海关不答复又怎么 办？这不是说笑，中国人民银行曾经向各银行下发行政文件，要求各银行务必对审计师的函证予以答复。然而，当我们审计某一家银行，向中国人民银行某分行发确认书，确认该银行存放中央银行款项时，该中国人民银行分行拒绝给我们答复。我们向他们指出中国人民银行自己发给各银行的那份要求大家答复审计师函证的文件，对方竟回答说，那是约\n束各商业银行的，对中国人民银行自身无约束力。这绝对是一个现代版的\u0026quot;只许州官放火，不许百姓点灯\u0026rdquo;。\n说起来，审计这个行业的一大乐趣，就是能够去不同的企业，了解不同企业的经营情况。话说一位审计师在审计客户的时候，与客户的销售部经理聊天。销售部经理说，我们做销售的，工作很有意思，天天和不同的人打交道 。你们做审计的，工作一定很枯燥吧？这位审计师\n说，不，我们的工作也很有意思。我们天天和不同的数字打交道 。\n这个回答也未免搞笑了一点儿。其实，天天和数字打交道并没什么意思，但天天和数字背后的经营故事打交道就很有意思了。如果你做审计的时候，不去了解企业的经营，不仅可能影响你审计的思考和审计工作的质量，更重要的是，你的审计工作就做得太无趣了。\n怎么了解企业的经营情况？方法多了——上网查、看新闻、跟客户聊天、学mba的系统化的分析企业的方法。要强调的是，跟客户聊天不应该仅仅是跟企业的会计聊天，而更应该是跟企业的管理层、销售 部、采购部、生产调度、工程师们聊天，聊一聊为什么变压器里面要装很多煤油，聊一聊羊绒为什么是从羊身上\u0026quot;梳\u0026quot;下来的，聊一聊糖尿病病人的动态血糖监测与血糖试纸的消耗情况，聊一聊电子商务发展的支付瓶颈和物流瓶颈，这些知识都可能帮助审计师更好地了解企业的经营。\n除此之外，审计师还可以要求审阅企业的各种文件，例如，董事会\n的会议纪要、重要的管理会的会议纪要、企业的税务检查报告、企业签署的一些重要合同，等等。通过阅读这些文件，审计师也能了解企业各方面的情况。比如，董事会会议纪要提到要裁员，那么审计师就可以了解一下企业裁员的原因，以及裁员的安排是什么样的，进而考虑生产经营情况对财务报表的影响，例如，是否需要计提辞退福利和资产减值准备等。\n一般索要和整理这些文件是低级别审计师的工作，但千万不要以为他们把文件要齐了，底稿号标好了，这项工作就完成了。项目上的现场负责人和审计经理，是一定要亲自看看这些重要文件的。\n不过，不管哪种办法和怎么聊、怎么看文件，审计师对于企业了解的透彻程度都是有限的。也就是说，审计师对企业的了解，可能是有广度，有高度，但深度，无论怎样都是有限的。正因为如此，审计师才要运用一些其他的手段来完成审计工作，如内控测试等。\n在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机 审计师必须全面了解一家企业的经营情况，这样才能有把握地评价财务数字是否真实准确地讲出了企业的经营情况。\n可是，一家企业有多个部门，一年运营300多天，审计师总不能派一批人去，在每个部门安插上几个监视人员，天天比客户到得早走得晚，通过这种方式来深入了解企业的经营情况吧？这不成了fbi（美国联邦调查局）了？再说了，这么做，谁付工钱呀？\n审计师都是懒人，懒人总有懒办法，所以审计师决定，要想办法依赖管理层的管理机制。然后，审计师很高兴地发现，好的企业管理，有一个叫作\u0026quot;内部控制系统\u0026quot;的东西。\n内控系统是什么呢？当然在学术上有多种定义和解释。我的实用主义理解是这样的，企业的内控系统好比是数学上的一一映射概念，应该能做到：所有经营上的动作，应该在财务报表上做会计处理或披露的，就会摄下来，并触发财务做出相应记录；反之，经营上的动作没有或不充分、不合标准时，财务就不会有动作。\n例如，美国会计准则里，收入确认的原则之一是一般要有书面的协议。好的内控系统就会要求：一旦有书面销售协议的签署，财务部就会将这一事件记录在案，意味着就这一个销售事项，该项条件已经得到了\n满足。事实上，完全从管理的角度讲，由于不同销售条款可能引起的财务处理不同，在销售协议签署之前，也应有财务的审阅。\n然后，当发货后，取得了对方确认收货的签字后，财务部会立即根据这一发货及对方签字的记录来核对收入确认的原则是否已经完全符 合，并准备确认收入。\n看过\u0026quot;猫和老鼠\u0026quot;的动画片吗？老鼠对付猫的好多机关都是这样设计的：猫碰了一个什么小东西，立即引起一串的连锁反应，最终让猫吃个大亏。内控系统有点像这种连动的机关，经营上不动，财务也不动；经营上一旦动作，财务上立即可以有相应的动作。\n当然，用精确的词来说，上面说的内控系统是\u0026quot;与财务报告相关的内控系统\u0026rdquo;。还有一部分内控系统是为了提高经营管理的效率的，比\n如，对销售人员进行定期培训和考核。这样的内控，对企业仍然是必需的，但只有当它的效用体现出来时，例如，销售额上升了，财务上才会将这一效用反映出来。\n还要补充说一句的是，这种将内控系统看作是摄像机的思想仅仅是外部审计师倾向于这么想。企业管理层会认为，内控系统不仅仅是一个被动的摄像机，还是一个管理工具。管理层还要通过内控系统来调控企业，保证企业按照设定的轨道运行呢。\n所以，一个比较全面的概括是：在外部审计师眼中，\u0026ldquo;与财务报告\n相关的内控系统\u0026quot;就是一个摄像机，一个信息系统，它要做到真实、及时。\n审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常 对于任何一个企业，审计师都会检查测试内控系统是否设计合理及运转正常。如果一切满意，审计师就可以依赖这个内控系统了。这种依赖并不是说审计师的审计工作到此结束了，什么都不用多做了。再好的系统也可能偶尔有漏洞，再说了，审计师测试内控系统是否运转正常用的是抽样调查的方法，抽样也可能有疏漏。因此，审计师还会做少量的实质性测试工作，主要是对每个会计科目进行一些分析性复核，以进一步确保每个数字都是合理的。\n如果审计师一路检查下来，发现内控系统有设计不合理的地方，或者运转不合规定的地方，总之，有不满意的地方，审计师就不能完全依赖这个内控系统，只好多做一些实质性测试了。这会让审计师感觉很不爽。懒人以懒为天职嘛。于是，审计师决定报复：给客户提管理建议书\n（关于管理建议书，参见2.7管理建议书），越长越好！加审计费，越多越好！\n客户看到了审计师的报复行动之后，开始改进自己的内部控制，这样，审计师下一年做审计时，就会爽一些了。\n这就是在商业社会里奇妙的自然选择和生态平衡。好像在自然界的大草原上，屎壳郎以其他动物的排泄物为食物，从而间接地净化了大草\n原一样。\n有时，客户看了审计师的管理建议书，觉得没什么用，也就不做什么改进，当然也拒绝提高审计费。这时，这种\u0026quot;生态平衡\u0026quot;就被打破了，其原因，要么是审计师太\u0026quot;事儿妈\u0026rdquo;，提的管理建议书不切实际，要么是客户太强硬。这时，审计师与客户的关系就会不太好了，好像是在大草原上，其他动物突然不排泄了，搞得屎壳郎四处忙忙碌碌，但还饥肠辘辘一样。\n审计师可以怎么问问题 对于企业任何一个经营上或会计上的问题，如果审计师觉得不放心的，都不必自己想办法去证实，可以先直接问管理层，让他们拿出证据来。\n最大而化之的问题，当属这样一个：你们是如何保证财务报表的准确性的？\n我诚恳地建议你不要这么去问，否则挨了打不要怪我。这个问题其实也可以问，不过答案是早就有的，那就是企业已经建立了\u0026quot;与财务报告相关的内控系统\u0026rdquo;。问题和回答到了这个地步，审计师难以再问，只好自己想办法验证内控系统的可依赖性了。\n其实，你要愿意问，仍可以问：\u0026ldquo;你们自己在管理中，如何确保这一内控系统是可靠的？\u0026ldquo;这是个好问题，不会挨打的，放心问吧，不骗你。管理层的回答大体上会是有关他们的内部审计机制的。\n举个具体点儿的例子。例如，如何保证期末时存货入库的正确的截止。这就可以直接问客户的管理层，你采取了什么措施保证这一点？没采取措施？当心我给你提管理建议书，甚至审计师可以说在这个领域我无法取得足够的审计证据，审计范围受限，给你出保留意见的审计报 告。\n当客户告诉你他采取的措施之后，你作为审计师就必须想法子去验证他的措施了。\n实际生活中的客户情况是什么样子呢？\n一种是客户撒谎。没办法，被你问得太急了。在审计中，不必太过担心客户骗你。客户想把谎话编圆是非常困难的，俗话说得好，\u0026ldquo;摁下葫芦起个瓢\u0026rdquo;。审计师从各个角度问问题，实际上是\u0026quot;乱枪打鸟\u0026rdquo;。一个傻瓜提出的问题，十个聪明人都答不过来。而且这个傻瓜只是在提问题时反应跟不上趟，他把这些回答记下来回去研究时可不算傻。\n其实一个人智商越低，越觉得撒谎容易。这样的谎话也越容易被拆穿。当一个人智商高到一定程度，可以有信心骗过一批\u0026quot;乱枪打鸟\u0026quot;的审计师时，这个人最理想的赚钱方式可能就是贩毒或倒卖军火了。所以，审计师不用太担心被骗。太高明的人不屑于骗审计师，水平低的人又骗不了审计师。\n另外，关于真被骗了后果如何，请参看2.6.5审计师要勤勉尽责到什么程度 。\n实际生活中的另一种情形比较让人郁闷。客户对于你提的问题，不撒谎，只会回答\u0026quot;我不知道\u0026rdquo;，或者\u0026quot;我们没有任何措施来保证\u0026quot;，或者东拉西扯回答一堆，其实根本与你所问的无关。\n好比有个笑话说，有天花果山发生坍塌。唐僧问：\u0026ldquo;死了多少猴子？\u0026ldquo;悟空答：\u0026ldquo;26个洞穴都淹了。\u0026ldquo;唐僧又问：\u0026ldquo;死了多少猴子？\u0026ldquo;悟空答：\u0026ldquo;有5000颗桃树被淹。\u0026ldquo;唐僧再问：\u0026ldquo;到底死了多少猴子啊？\u0026ldquo;悟空答：\u0026ldquo;已将活的猴子安全转移。\u0026ldquo;唐僧急了：\u0026ldquo;我问你到底死了多少猴子！\u0026ldquo;悟空忙拭眼泪：\u0026ldquo;大家正全力以赴地抢救受伤的猴儿们。\u0026rdquo;\n碰到上述情况，审计师需要平和下情绪，考虑如下选择：\n·反复再问，与客户比谁气长。\n·自己去发现客户有没有这方面的控制。罗丹说过，这世界上不缺少美，只缺少发现美的眼睛。\n·自己做实质性测试，并给客户提管理建议。\n我其实挺喜欢审计师的这种问问题的特权。客户回答得好，你就从中学到了管理的知识和经验，并且可以做一些内控的测试，少做实质性测试；客户回答不上来，你就可以给他提管理建议。当然，代价是你要自己做实质性测试。不过，不问问题，你不是也要做这些实质性测试 吗？\n审计师怎样检查内控系统是否设计合理和运转正常 审计师怎么检查内控系统呢？说它简单也简单，说它复杂也复杂。\n说它简单，是因为手法简单。首先是了解客户的内控，说白了就是跟客户聊，问问题；问完了以后，把回答记下来，整理出来，自己静下心来考虑一下，这样的内控设计有没有毛病。如果有什么毛病，都可以是管理建议书的内容。然后，再做一些询问、检查凭证等测试，来验证内控的运转是否与了解记录的情况一致。\n运气好点的审计师，还能遇上比较规范的企业，本身是有成文的内控手册的。这时候，审计师应该先消化吸收这些文档再去问问题。\n当然，事情总是有利有弊，这种情况下，有些客户可能会反问审计师：\u0026ldquo;你问的问题，我们的手册不是写得很清楚吗？你怎么还问？\u0026ldquo;面对客户这个问题，审计师是否可以依靠个人魅力扮萌，或是倚仗个人气场耍赖，继续问呢？\n我自己一般会跟客户解释，手册记录的是手册制定时的理想情况，随着时间的推移，业务可能已经发生了变化，实际操作的情况也就有所变化。而且，作为审计师，我们也需要了解控制点执行人对风险点的理\n解和把握情况，这是我们测试的一个环节。\n说内控检查复杂，是因为这个过程对思考功力要求很高。企业的内控，往往是企业管理层经过长期的摸索逐步建立起来的。我们作为审计师，仅仅花几天或几周的时间，就要考虑清楚企业内控在设计和运转上可能的漏洞，谈何容易。要想做好我们的工作，首先我们自己心中应该有一个正确完善的内控的框架，然后才能将跟客户聊天所掌握的情况与心中正确的内控去对比，去试图发现客户的不足。如果我们自己心中并不知道什么是正确的，就很容易被客户介绍的情况带着走，根本不能发现客户的不足。\n所以，审计师要想将检查内控系统的工作做好，必须先自己练好内功，熟悉什么是正确的内控制度。昔年，张三丰大师在跟着觉远和尚学九阳真经时，听过这么一句话：\u0026ldquo;他强由他强，清风拂山冈；他横任他横，明月照大江。\u0026ldquo;这话是说，不管客户对自己内控的解释是什么样子的，你心中对正确内控的理解要像山冈和大江一样坚定，不能被客户介绍的情况带着走。我建议没有读过金庸先生所著的《倚天屠龙记》的审计师都读一读这一段。\n形成正确的对内控的理解不是一件轻而易举的事，没有足够的经 验，没有对审计的理解和对企业管理的理解，是无法形成正确的对内控的理解的。所以，一个新入行的审计人员一定要多下工夫，比如好好研读和理解coso框架（见3.3对企业内控的关注），因为那个就是很科\n班、很学术的一个对内控的正确理解，就是\u0026quot;山冈\u0026quot;和\u0026quot;大江\u0026rdquo;。这样，才能争取两三年审计工作之后，开始对内控有较好的理解。\n内控测试工作最重要的是逻辑要完备——要做到两个凡是 内控测试的最终目标是什么？是为了保证财务报表的正确性。也就是说，我们希望出现的理想状态是：企业的内控没有一点毛病，企业的财务报表完全是在内控的推动下产生的，因此也没有一点毛病。\n要想达到这种理想状态，客户的内控就要做到两个凡是：\n\u0026ldquo;凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映的，经营上一定要有过动作。\u0026rdquo;\n这其实又是前面讲到过的一一映射的思想（见3.1.2在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机 ）。因为只有这样，逻辑严密性才有保证。为此，我们作为审计师，在进行内控测试的时候，就要检查客户是否做到了这两个凡是。\n有一个客户，审计师对于客户的主营业务销售做了详细的内控测 试。可是，若干年后，客户仍然被发现有虚增销售收入的现象。原来，客户的全部销售收入中，有30%是其他业务销售，而虚增的销售收入正是来自这个领域。很可惜的是，审计师在对销售收入做审计工作时，只是笼统地说我们已经对销售收入做过内控测试了，没有注意到那30%其\n他业务销售是没有经过内控测试的。结果是，审计师没有检查客户是否做到了两个凡是，客户也确实没有做到第二个凡是。对于虚增的其他业务销售收入，财务上是有反映，但经营上没有过任何动作，是虚假的。\n再举一个例子：有一家企业，审计师对其存货成本核算及销售成本的流转做了详细的内控测试，觉得没问题了。可是，客户在每月末，都会做一个会计分录：借：在建工程，贷：销售成本。这其实是一个很奇怪的分录，因为它背后没有好的经营事项做支撑。可惜，审计师也没有好好检查客户是否做到了两个凡是。\n所以，内控测试不仅仅要顺着看，还要倒着看。既要检查客户是否将经营上的事情该反映的都反映进财务报表了，还要翻阅一下客户的 账，看一看记进账里的，是不是都是经营上发生过的事，尤其是临近关账时间做的账，即临近关账时间录入的会计分录。\n审计师仍要检查每个科目的金额 审计师对于客户的内控都测试完了以后，不论内控好赖，都要对每个会计科目再做进一步的实质性测试。\n关于内控测试和实质性测试的关系，简单说来，我们首先对企业的内控进行\u0026quot;有罪推定\u0026rdquo;，认为其内控是不好的。然后，内控测试做得越 多，收集的证据就越多，越有可能证明内控是好、很好、非常好的。内控越好，下一步要做的实质性测试就可以越少。\n但是，如果审计师做了上述工作，已经判断内控有效了，在此基础上，抽取有限的样本量进行实质性测试，结果却发现了较为严重的错 误，这时，审计师就要反省之前关于内控有效的结论，考虑修正甚至推翻之前的关于内控有效的结论，并且要扩大实质性测试的样本量。\n内控测试和实质性测试的关系是制度基础审计的一个基本问题，几乎任何一本审计教材都对此有详细论述，我就不多说了。至于什么是实质性测试，简而言之，它包括分析性复核和详细测试两类，我们在3.2.7审计师的\u0026quot;七种武器\u0026rdquo; 里会讲到。\n有位大师说过，会计是\u0026quot;分类\u0026quot;的艺术。其实，会计就是使用自亚里士多德时代起就使用的分类学，将不同性质的东西不断进行分类。例 如，将资产分为流动资产和长期资产，再进一步分为存货、固定资产、\n应收账款等。亚里士多德发明的分类学的精髓就是：直接对一堆水果进行分析是很困难的，你可以将水果分成苹果和桔子后再进行分析，也可以将水果分成新鲜的和腐烂的之后再进行分析。\n带着以上这些形而上的理论，我们就可以开始审计工作的实质性测试了。\n当客户将资产负债表、利润表给我们时，我们看到了每个一级科目的余额。例如，应收账款的余额是530万元人民币。但这还不太够，我们希望见到更明细的资料。\n于是，我们找客户要明细资料。客户将应收账款的明细表（按不同销售客户的名称）给了我们。现在，我们可以考虑进行下一步的工作 了。\n其实，就像前面我们举的关于水果的例子，对于一堆水果，既可以分成苹果和桔子，也可以分成新鲜的和腐烂的，还可以分成有核的和无核的。怎么分，全看你要进行什么样的分析。对于应收账款的明细，既可以是按不同销售客户的名称，也可以是按不同产品，还可以是按不同的账龄。常规的做法是首先拿到按不同销售客户名称的应收账款明细，因为这是最自然的一种分类方法，也是被审计企业最经常使用的一种分类方法。推而广之，我们在任何时候做任何分析，都应该首先使用被审计企业已经在使用的方法。因为只有这样，才能更顺畅地与客户沟通。\n在此基础上，再进一步使用一些新颖的分析角度。\n审计工作的下一步是对这个明细表做测试。这种测试可以是对每一个明细数字都做测试，如果预计个数太多，则可以考虑抽查的办法。\n再举一个特殊一些的例子来说明一下这种\u0026quot;分类\u0026quot;和\u0026quot;明细表\u0026quot;的思路。\n在审计应交增值税这个科目的时候，审计师一般是将应交增值税期末余额分解成：\n然后，审计师不是直接去验证期末余额，而是对销项金额、进项金额等分别做验证。只要这个公式里等号左边的每一项都验证过了，应交增值税的期末余额就应该没什么问题了。当然，严格说起来，在做完上述验证之后，审计师仍要了解一下这个余额代表了什么含义，比如说，这个余额究竟是代表了几个月的应交未交增值税？\n这个例子说明，所谓进行\u0026quot;分类\u0026quot;和取得\u0026quot;明细\u0026rdquo;，本质上是在进行一种\u0026quot;代入\u0026quot;法的转换。在这个例子里，不是在\u0026quot;分类\u0026quot;或取得\u0026quot;明细\u0026rdquo;，而是通过一个等式来做\u0026quot;代入\u0026quot;法的转换，将我们对这个余额要做的审计工\n作，转换成对一些更明细的或者更具体的项目要做的审计工作。\n做实质性测试时，审计逻辑链条要严密 我们要注意审计时逻辑链条的严密性。这既是指内控测试时的两个凡是（见3.1.6内控测试工作最重要的是逻辑要完备——要做到两个凡是\n），也是指检查每个科目余额的实质性测试。在检查每个科目余额的过程中，我们先将验证总资产余额这个问题转换成了验证每项资产的余 额，也就是资产类的每个一级科目。我们接着将验证某个一级科目的余额转换成了对其明细表做验证。至此，逻辑链条是严密不间断的。但 是，当我们要用抽查的方法验证明细表的时候，我们就有了一个逻辑链条断裂的风险。因为，抽查就意味着有些查，有些不查。\n我曾经做过一个项目，在那个项目上我负责固定资产。固定资产余额有50亿元。我进行了大量的抽查工作，将50亿元中的40亿元的固定资产都看过了。我觉得我怎么着没有功劳也有苦劳吧，就在工作底稿上骄傲地写下了抽查覆盖率达80%这样一句话。合伙人看过后，批评我说，这句话是在告诉别人，你还有20%，即高达10亿元的固定资产没有看过，没有取得任何审计证据。\n这就是审计逻辑链条的断裂。要想不让它断裂，怎么做？将那10亿元固定资产也都看过？那可是海量的工作啊，要知道，在社会学和统计学里都有一个\u0026quot;80：20原则，用在这上面，就是说，前20%的大额的固定资产占了整体金额的80%，就是40亿元。后面别看只有10亿元，在个\n数上可是整体的80%呀。要真这么做的话，我可就是\u0026quot;我以我血补天裂\u0026rdquo;\n[1]了。此招不可行。\n可行的办法是，将抽查的方法科学化，使得抽查的结果是对总体的一个测试和描述。例如，采用符合数理统计原理的抽查方法，并将样本的误差推算到总体上去。这就可以避免逻辑链条的断裂。有关抽查所允许的方法，也是一般审计理论都有的东西，我就不废话了。对此有兴趣的人可以看一下4.2.6怎样选择函证的样本 。\n那么，这个审计的逻辑链条延伸到何处是个尽头呢？延伸到最原始证据，尤其是第三方证据。比如，第三方的确认函、第三方签字的收货单，等等。\n如果审计师对于审计链条的断裂这个问题不敏感，客户就有可能在这里钻空子。据小道消息说，在美国世通公司的会计造假过程中，其中一幕是这样的：审计师检查了固定资产的明细及固定资产购买入账的内控过程，都没有问题。但是，由于固定资产的明细是在电脑屏幕上显示的，审计师没有把全部明细都打印出来看一看合计数是否与总账金额相等，审计师以为电脑程序自然能保证总账数是由明细加总出来的，可惜这不是事实。总账数比固定资产明细数的合计多出来一块，那就是不应该资本化的电缆租赁费。而审计师未能发现这一点。在这里，由于审计师没有特别关注审计逻辑链条的完整性，就被客户欺骗了。俗话说得 好：\u0026ldquo;苍蝇不叮无缝的蛋。\u0026ldquo;当审计师的逻辑链条不严密的时候，也就是\n心怀不轨者有机可乘的时候。\n审计师的逻辑链条，还经常\u0026quot;断链\u0026quot;在循环引用上。有一个项目，审计师为了验证销售收入总额是合理的，就分别取得每类商品的销售单价和销售数量，通过计算得到销售总额，与账面上的金额进行核对。这个基本思路是很好的，就是没想到，计算结果居然对得分文不差。太完美的，难免让人觉得不真实。\n审计经理在推敲审计底稿时发现，财务报表上的销售收入，是从财务系统的销售模块直接导入的。审计师计算用的销售数量，也是从销售模块提取的，而计算所用的销售单价，虽然是由业务部门提供的，但究其来源，其实是销售模块里每类商品的销售收入合计数除以销售数量得到的平均单价。审计师费了半天劲，兜了个圈子，本质上是验证了销售模块的基本运算规则没有问题。这种\u0026quot;鸡生蛋，蛋生鸡\u0026quot;的验算过程，本身是没多大意义的。\n在上面这个例子里，如果销售单价取自合同约定的销售价格，而销售数量取自客户发回的收货确认的汇总，或是预算部门的年度预算，就会是逻辑比较顺畅的合理性测试过程。\n前面说的，是审计师\u0026quot;无心之过\u0026quot;导致的逻辑缺少。下面要说的，则是\u0026quot;睁只眼，闭只眼\u0026quot;导致的没逻辑，更是要杜绝的。比方说，一个公司的资金经常大进大出，银行存款余额变动比较剧烈。审计师在测算其银\n行存款利息是否准确时，先是取了年初和年末的余额平均，作为平均存款余额乘以利率，发现计算出来的利息和账上金额相差很远。于是，审计师想说，再做精细点，把每月末的余额拿来平均，再算，还是差比较远。接着，审计师灵机一动，那就把每季末的余额拿来平均，试着算一个平均余额。这下好了，算出来的利息对得不错啊，就它了。请你认真想一想，这么对上就一定没问题了吗？这种审计底稿表面上做漂亮了，但由于内在的逻辑有问题，审计风险依然存在。\n[1]改自鲁迅的《自题小像》：灵台无计逃神矢，风雨如磐暗故园。 寄意寒星荃不察，我以我血荐轩辕。\n做好审计抽样不容易 审计抽样技术应用太广泛了，做函证、查凭证，几乎所有的审计测试，都要通过抽样来决定测试的具体对象。所以，为了满足对此理论感兴趣的人的需求，我将自己的理解写出来。\n最根本的问题：什么是审计抽样？\n国际审计准则里说，选取总体里的某些东西做审计测试时，有三种选法。一是全选（简直是废话），二是选取特殊的，三是审计抽样。\n要是做了一，我也没啥要说的了。\n要是做二，那么这个\u0026quot;特殊的\u0026quot;得有个能写得出来的客观标准，然后按这个标准从总体里选。比如，标准为金额是整万元的等。这个标准当然应该和你做审计测试的目的有一定关联。\n做完了二，对于不符合标准的那部分，相当于没有经过任何审计测试，仍然要想个法子做测试，除非其总额/性质已经很不重要了。这个要想的法子，往往还是\u0026quot;审计抽样\u0026rdquo;，只不过是总体比原来缩水了而已。\n抽样的目的 抽样的目的一般是两种之一：要么是测试内控的执行是否好，要么\n是实质性测试抽查细节。也有个别抽样是\u0026quot;以一博二\u0026quot;的双重目的抽样，如审计师监督存货盘点时的抽样。\n目的不同，样本选取方法就不一样，对于抽样发现的偏差，态度和处理方法也就不同。\n测试内控执行是否好的抽样，每一个样本得到的结论就是简单\n的\u0026quot;yes\u0026quot;或者\u0026quot;no\u0026rdquo;，不要去谈金额大小。另外，一般是抽样20~30个，这是由数理统计里的正态分布和置信区间等理论计算决定的。\n如果是实质性测试的抽样，就和金额有一定关系了。因为，一般实质性测试的抽样，要能够用样本的误差来推算总体的误差，而不仅仅是发现一个个体有问题就只对那一个个体做解释或做审计调整。\n有一个原则要记住，抽样从来都不能彻底解决某个科目是否低估\n（under-statement）的问题，即使双向抽样也不行。因为不管怎么抽\n样，都是有总体存在，才能在总体的范围内抽样。监督存货盘点时的双向抽样，只不过是有两个总体而已。一个是账上的存货，一个是仓库里的存货。如果客户有一个仓库是在外面租的且没告诉你，你还是没办 法。\n定义抽样单元 抽样单元是构成审计对象总体的单位项目，也就是每个个体。它可\n以是凭证，可以是每个客户的余额，可以是每张发票。若干抽样单元合在一起，就构成了总体。比如，对于应收款的期末余额这个总体，它是由每个客户的余额构成的，也可以看作是由每个客户尚未付款的发票汇总而成的。如果将应收款期末余额看作是由历年借方发生额和历年贷方发生额相减的结果，则总体就变成了两个，一个是历年的借方发生额，一个是历年的贷方发生额。前者的个体可能就是历年记录的每笔收入，后者的个体可能就是历年记录的每笔收款。\n抽样单元好比是物理学中的\u0026quot;质子、中子、电子\u0026rdquo;，是不可再分的。对一个抽样单元，你的审计测试要么做了，要么没做，不存在做一半的情况。\n例如，将应收款的期末余额看作是总体，将每个客户的余额看作是抽样单元时，对于某客户余额，要么发函证，要么不发。或者要么全部做凭证检查，要么不做。这个\u0026quot;全部做凭证检查\u0026quot;也不好做的，因为一个客户的余额可能是历年借贷累计下来的，就算假设期初数是已审计数字没问题了，当年的借贷都查一遍也不容易。变通的办法就是将这个客户的余额看作是一个总体，做\u0026quot;二次抽样\u0026quot;后再做审计测试，\u0026ldquo;二次抽样\u0026quot;要遵守的抽样规则是一样的。\n每个样本都有机会被抽到及统计抽样和非统计抽样 抽样的一个基本原则是每个抽样单元都要有机会被抽到，但机会并\n不一定非得是均等的。\n如果是测试内控为目的的抽样，则每个个体的机会一般应该均等，因为每个个体出错所代表的审计风险是一样大的。风险相同，则被抽中的机会就应该相同。\n如果是实质性测试目的的抽样，一般是以金额为标准。金额的误差大小与审计风险的大小成正比。因此，从统计学角度讲，一张金额为10万元的发票和一张金额为1万元的发票，前者被抽到的机会应该正好10倍于后者。\n如果你的抽样机制能够确保这一点，这种抽样方法就被称作统计抽样，因为它能公平地让每1元金额被抽到的机会都完全相等。注意，这里的抽样单元是每一张发票，但由于测试的是总体的金额，所以，真正意义上的个体其实不是发票，是每1元金额。让每1元金额有平等的机会被抽样抽到，是真正的公平；让每张发票机会均等，并不是真正的公 平。这就好像是股份有限公司的股东是按人头表决还是按股权表决一 样。\n但一般的抽样方法都做不到这么科学精确，所以，一般的抽样方法都是非统计抽样。并不是说你的抽样方法是随机的，并且用了一些理论和工具就是统计抽样了，真正要看的，是你的抽样方法的结果是不是真正公平。\n从数理统计的角度讲，抽样都是为了通过样本的情况估计总体的情况。为了达到同样的估计精确程度，统计抽样所需的样本量可以比非统计抽样的样本量少1/3左右。\n我们一般都只能用非统计抽样。统计抽样一般要有真正懂数理统计的人来设计抽样方法。\n分层 即使在非统计抽样里，我们也可以尽量模拟统计抽样的一些手法，来减少要做的样本量。最经典的手法就是\u0026quot;分层\u0026rdquo;。\n所谓\u0026quot;分层\u0026rdquo;，是将总体分成几层，也就是把一个大的总体分成几个小的总体。在每一层内部，风险水平较为接近；层与层之间，风险水平有一定差距。然后，在每层里再进行抽样。这样，在风险高的层里，样本量多一些；在风险低的层里，样本量少一些。\n以上是理论。举个例子。对管理费用的存在性做检查凭证测试，要抽样决定查哪些凭证。管理费用凭证上的金额可能小到10元，大到10万元。金额不同，代表了风险不同。所以，我们可以将101000元的凭证划为第1层，100110000元的划为第2层，10001~100000元的划为第3\n层，然后对每一层分别抽样。比如，第1层抽2个，第2层抽6个，第3层抽15个。或者，总的样本个数是30个的话，肯定要将其中的1520个分给第3层，再将510个分给第2层，剩下的0~5个分给第1层。\n具体怎么算样本个数，每个会计师事务所应该有自己的规定。具体如何分层，每个会计师事务所往往也有自己的指导性原则。\n由样本误差估计总体误差 抽样出来了，审计测试也做完了，就要能够由样本误差来估计总体的误差。最简单的估计方法就是同比放大来估计。\n比如，对于一个测试内控的抽样（一般别谈金额），对于这个控制点，本年共有1万个控制次数，我们抽了30个做测试，其中有1次是内控失效的。则可以推算，1万次里有333次是内控失效的。\n再如，对于检查管理费用的存在性，管理费用总金额是500万元。抽了25个凭证，样本总金额是75万元，发现误差是5000元。则可以估计管理费用总体的误差是3.33万元。精确的说法是：我们有××%的把握认为，管理费用总体的金额估计在[500-3.33，500+3.33]万元的区间里。\n这个估计方法绝对是科学的方法，但你要是打算据此给客户做个管理费用3.33万元的审计调整，客户可能要跟你急。毕竟，客户里明白数理统计和概率论的人不会太多，审计师亦然。所以，一般没人像我说的这么做。\n总体中的\u0026quot;坏点\u0026rdquo; \u0026ldquo;坏点\u0026quot;是数理统计上的一个说法，意思是一些表现特殊，不大符合\n一般统计规律的个体。对于这些\u0026quot;坏点\u0026rdquo;，比如金额超大的凭证，在审计抽样时，应该先挑选它们逐一进行单独测试，有调整就做调整。然后将它们从总体里刨除，再对修正后的较小的总体做抽样。\n其他问题 主要的理论问题我已经讲了，其他具体问题每个会计师事务所一般都有自己的规定。比如，如果某些样本出现了较大误差怎么办？是否扩大样本量？扩大多少？找不到所抽选的凭证怎么算？等等。这些不是理论问题，是实务操作问题，你按照自己所的规定来就好了。\n审计的思考方法 公众对审计的期望\n理论上说，审计师要保证每一个科目的ceavop，即完整性\n（completeness）、存在性（existence）、准确性（accuracy）、估值\n（valuation）、权属（ownershipandobligation）、表达与披露\n（presentationanddisclosure）。 [1]\n所有以上的属性都是从财务报表出发来谈的，即报表上已经记录的是否完整、是否存在。这两个属性是很好理解的。\n至于准确性，理解起来是很奇怪的。何为不准确？不是多了，就是少了。那不就是完整性或存在性的问题吗？我个人是有点儿搞不懂这个逻辑。不过，有一种说法是，准确性仅适用于特定科目的特定内容。例如，存货的成本核算，这主要是一个计算，所以完整性或存在性都有点儿不太搭界，因此用准确性比较合适；再如收入确认时用完工百分比法时的估计，这也是一个计算，也是准确性的问题。可能某些估计的或有负债，如计提产品质量保证，也算是准确性范畴的吧。\n估值，主要指各项资产的估值，即减值准备是否合适。要扩大点范围说，还包括长期负债是否已经折现。\n权属，这在资产，指实质上的所有权；在负债，指是否是企业自己的责任；在费用，则指费用是否是恰当的。在负债这里，似乎又跟完整性及准确性有点重复。一般权属不是一个很要紧的问题，除了个别的项目，比如融资租赁等。\n表达与披露：这个很清楚。就是该流动的项目不要放到长期里，该与收入对冲的，不要记进费用里，该有注释的要有。\nceavop是审计考虑的一个非常重要的出发点。有些审计师说，已经学了一些审计步骤，但自己做项目时心里没底，不知道做了这些步骤是不是就完整了，这就是没学会从ceavop出发，考虑和设计审计步 骤。如果你的审计步骤能覆盖所有的ceavop，那你的步骤就是完整 的。\n在实际工作中，对于每一个科目，都会有一些工作的侧重点，用不着平均使用火力。一般来说，\n·资产类着重看存在性。\n·负债类着重看完整性。\n·收入类着重看完整性。\n·费用类着重看存在性。\n也就是说，\n·资产别高估。\n·负债别低估。\n·收入别记少了。\n·费用别记多了。\n这样，既照顾股东对净资产的稳健性要求，又照顾税务上对不要隐藏利润的要求。\n有人会问了，资产类的完整性，或者说资产被低估就不管了？这倒不必操心，借贷记账法天然保证了将两头都控制住了。如果资产被低 估，由于\u0026quot;有借必有贷，借贷必相等\u0026rdquo;，必然有另一项资产被高估，或者一项负债被低估，或者一项收入被记少了，或者一项费用被记多了。而这几个\u0026quot;或者\u0026rdquo;，都是我们工作的侧重点，会被其他科目的审计工作拾起来的。\n这只是一个简单的理论。在实践中，审计师会尽量往稳健的方向走。也就是说，审计师会自然而然倾向于\u0026quot;资产别高估，负债别低估\u0026rdquo;。对于收入，则有点儿矛盾的心态，既不想出现\u0026quot;少记收入\u0026quot;而引发的\u0026quot;小金库\u0026quot;和税务上可能的麻烦，也担心收入虚增欺骗股东。\n这个非常基础的理论，是基于对公众期望的一个判断。在今天，审计师发现很多企业有虚增收入的倾向，审计重点也在慢慢地变化，目前对收入的存在性及准确性有更多的关注，即收入确认的原则是否得到了很好的遵守。再有，当前社会公众对于上市公司资产的安全性关注增 多，例如某上市公司未经全体股东批准就将一笔资金交给了自己的母公司——第一大股东。由于这种关注，审计师对于资产的保全这一领域，以及有关交易是否经过恰当授权，也越来越重视。\n[1]这个东西，术语叫作\u0026quot;管理当局对会计报表的认定\u0026rdquo;，英文叫作\u0026rdquo; financialstatementsassertions\u0026rdquo;，是审计理论中很重要的一个概念。根据\n《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险（2010）》，注册会计师在考虑可能发生的潜在错报的不同类型时运用的认定，分为以下三类并可能采取以下形式：\n（1）关于所审计期间各类交易和事项的认定：①发生；②完整性；③准确性；④截止；⑤分类。（2）关于期末账户余额的认定：①存在；\n②权利和义务；③完整性；④计价和分摊。（3）与列报和披露相关的认定：①发生以及权利和义务；②完整性；③分类和可理解性；④准确性和计价。从内容的实质上说，这与上述ceavop 没太大差别。\n审计思考的关键——预期 我们审计师根据对于被审计企业业务的理解，以及我们对于被审计企业与其供应商和其销售客户的关系、其生产过程的理解等，会在看到客户财务报表之前，先形成一些想法。例如，收入应该有一定的增长，维修费除以固定资产的比例会略微下降，其他负债中应该有关于质量保证的预提，等等。然后，在实际对每一个科目做工作时，我们来检查我们的预期与实际是否吻合，并不断根据在工作过程中了解到的新情况调整更新我们的预期。\n例如，一般企业都会有应收账款，这是司空见惯的事。这就是我们的预期。但肯德基能有应收账款吗？反正我去肯德基的时候，他们从来不让我欠账，不知道谁有那么大的脸面能赊账吃鸡腿堡。即使由于团购网站和银行积分兑换等原因，存在对某些企业发生应收账款的可能性，肯德基大额的应收账款就不符合我们的预期，而我们的预期又是由我们对客户业务的理解产生的。\n审计师的思考能力和经验最终凝聚成的，就是这一个\u0026quot;预期\u0026rdquo;。这个预期，就是我们认为企业的经营故事应该怎样体现在财务报表上，因为财务报表就是用会计语言在讲企业的经营故事（见2.3.1审计意见说了什么 ）。\n我去做过一个羊绒衫厂的12月底的存货盘点。当我们将盘点结果汇总出来给合伙人看的时候，不出10分钟，合伙人就说，这个结果有错 误，不可能有这么多原羊绒。所谓原羊绒，就是直接从牧民那里收购来的牧民直接从羊身上采下来的（事实上是拿梳子梳下来的）羊绒。我们本着对合伙人的崇拜，复查了整个盘点记录，发现有不少洗净绒被误记成了原绒，这主要是我们做具体工作的审计师不太熟悉客户的业务流 程，不知道洗净绒与原绒尽管都是麻袋装着，但是成本是大不同的。\n我们问合伙人为什么能不到10分钟就看出这个问题。他的解释是这样的。原来，羊绒都是在夏天天热时才能从羊身上梳下来的。也是，天不热，谁也不会把自己的贴身小棉袄脱了呀。所以，到了差不多九十月份，原羊绒就收不到了。收来的原绒，混杂着各种杂质，包括羊的汗 渍、泥土等，如果不尽快将原绒洗一遍形成洗净绒，放的时间长了，这些原绒就会发霉腐烂。所以，一个羊绒衫厂，到了年底的时候，一般都没有多少原绒了，因为已经洗得差不多了。基于同样的道理，羊绒衫厂的洗绒机的处理能力，往往是半年就能将全年生产要用的原绒洗完，洗不完原绒就坏了。所以，洗绒机往往是下半年忙、上半年闲。\n由于上述对企业业务的理解，一个好的审计师的预期就是，原绒在年底的余额应该很小或者为零。如果不是零，肯定有很特殊的原因，例如地球变暖什么的。\n在做审计时，审计师会对很多数字的性质，也就是这个数字背后代\n表了什么含义，进行详细了解。在做这种了解的时候，并不简单地由于这个数字小就跳过去不做了解，因为只有了解了这个数字的性质，才能形成审计师的预期。有的时候，了解了性质，审计师的预期就是这个金额不会太大，而账上也是如此，这时审计师就可以将其略过，进行其他的审计步骤了；也有的时候，在了解了性质之后，审计师的预期是这个金额应该较大，而账上显示的金额却很小，这时审计师就会继续跟进下去。\n有很多时候，审计师翻看被审计企业的原始凭证这一审计步骤，不单纯是一个检查记账有没有记错的测试手段。通过看这些原始凭证，审计师可以更好地了解这个科目的具体核算内容，得到更多的感性认识，这也有助于审计师更好地形成对这个科目的预期。\n审计师要独立思考，要比客户想得深远 审计最难做的，是想到客户该做而没有做的东西，而不是仅仅跟在客户身后。所以，一个好的审计师，会计水平要高于客户才行。\n例如：在租赁准则中，要求企业考虑经营租赁和融资租赁，还要求企业将经营租赁整个租赁期内的费用按直线法摊销，而不是当期支付多少就计入损益多少。\n很多客户并不是这样做的。他们仅仅简单地将实际支付的租赁费计入损益中。如果我们不动脑子，仅仅做一些低层次的核对原始发票、稍高一点层次的与租赁合同核对及与去年的租赁费做对比这样的工作，可能觉得一切都合理。\n只有当我们自己先对租赁费的会计处理做到心中有数，才能想到客户可能忽略了经营租赁和融资租赁的差别，客户可能忘了将经营租赁整个租赁期内的费用按直线法摊销这些问题。\n另外一个实例是有关收入确认的。在中国，制造业的客户最多，一般的收入确认原则都很简单，即按发货确认。我们在审计中，经常将这一收入确认原则当成是一种默认值，很少再去对此提出异议。\n有一个客户是经营加油站的。我们的工作底稿上也将客户加油（即\n发货）当作是默认的收入确认方式。因此，在工作底稿上，几乎没有对客户收入确认的会计政策的讨论。\n为什么我们总强调要了解客户的业务？因为只有了解了客户的业 务，才能想到更多的会计方面的问题。这是一个加油站，不管在中国还是在世界其他地方，加油站都有以下经营方式：\n·不仅加油，还开一个小卖部，卖一些零食和润滑油等。这些东西可能是自己采购来做销售，也可能是代销。该客户如何确认这个小卖部的收入，按代销确认，确认代销手续费还是销售收入和成本，就都是要讨论的问题。\n·先将加油卡卖给别人，以后刷卡加油。对于vip和一次充值较多的人，可能有优惠或打折，或积分奖励计划。收入确认是在充值时还是在刷卡加油时，加油卡有无有效期，如果过了有效期是否就不退钱了？这些优惠、打折和积分奖励计划如何记账，是记促销费用，还是作为变相降价，因此要冲减收入？\n所有以上这些问题，都是当客户是一个加油站时要考虑的。客户的会计是做制造业出身的，从来没有想过这么\u0026quot;复杂\u0026quot;的事，所以他把账记得无比简单，就跟收付实现制差不多。如果我们审计师的头脑也那么简单，只会跟在客户后面想事情，客户想不到的，我们就想不到，那就太失职了。\n远古时有两个原始人做游戏，比谁说的数字大。第一个说\u0026quot;一\u0026rdquo;，第二个说\u0026quot;二\u0026rdquo;，第一个又说\u0026quot;三\u0026quot;。第二个想了半天说：\u0026ldquo;你赢了。\u0026ldquo;原始人简单的脑子怎么也想不出比\u0026quot;三\u0026quot;还大的数字，所有比\u0026quot;三\u0026quot;大的数字只能用\u0026quot;很多\u0026quot;来描述。如果客户思维简单，审计师也跟着思维简单，就跟这两个原始人差不多了。\n有人说审计师没有想象力。请再看一下上面加油站那个例子，那些想法，可得是既有常识，又有想象力才行。\n审计师要考虑任何事情的合理性 举个例子讲一下这个道理。\n说到验证一个科目的存在性（e），一般的审计方法就是发确认书，看合同和发票等原始凭证。但是，也不是见到合同和发票就万事大吉的。这就是审计和会计的区别了，会计讲究原始单据的齐全，所以只要单据齐全就行了；审计要比会计多想一层，关注的不仅仅是一个单据齐全，还要考虑其合理性。\n我曾经跟着一个经理去做审计。有一次他让我去看一看一项固定资产的原始单据。我去查了一下发票，是德国一个公司开给这个中国公司的，是一辆大众的辉腾，价值35万元人民币整。我看过了发票，核对了固定资产明细账，一切满意地回去向经理汇报去了。经理一听就笑了，说：\u0026ldquo;我给你35万元人民币，你给我再买一辆辉腾回来。\u0026ldquo;我这才意识 到：\n·辉腾怎么能价格这么低？这毕竟不是迈腾，也不是帕萨特。经理还说，辉腾号称是大众的顶级车，绝大多数部件都是手工打造的，而且是和宾利共线生产的。\n·我看的那张德国公司开给中国公司的发票，为什么是用中文写的？还是人民币价格，不是美元或马克价格。\n·如果是进口轿车，为什么完全没有海关关税支付或免税的任何记录？\n这一圈问题问下来，才知道，这一切都是伪造的。\n所以，说到底，审计意见是财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况 。为了能保证这一点，审计师必须考虑一件事情的合理性，不能仅仅是形式上手续完备就行。\n陆游说：\u0026ldquo;汝果欲学诗，功夫在诗外。\u0026ldquo;审计师要做好审计，很多时候应用的不单是会计知识和审计理论。\n审计中的实质重于形式 有一个打趣的说法：\u0026ldquo;会计，就是用无比模糊的过程，得到无比精确的结果。\u0026ldquo;这在某种程度上，说明了会计判断的重要性。与此相对\n应，在审计过程中，审计师也少不了专业判断。越是复杂的经济事项，越需要进行专门的分析与判断。\n在做出专业判断时，大家经常提到的一句话，就是\u0026quot;实质重于形 式\u0026rdquo;。在贯彻实质重于形式的原则时，我个人认为，主要有两点需要把握。\n一是审计师需要有包容的心、开放的态度，去充分理解客户的业务实质。\n有人调侃说，中关村创业大街的英文名innoway不是innovation way的意思，而是innoway，走投无路的人才来创业。我就想，客户有些时候，是不是也走投无路才不愿意对审计师说实话呢？\n有些事情，可能乍一看在准则里找不到很好的依据，但综合分析下来，才发现其实原则上是说得通的，是有理可据的。虽然事实纷繁复 杂，过程中又涉及各种判断和权衡，沟通成本比较高，但审计师只有很好地跟客户沟通，才能够理解和把握业务的实质，获得各方面充分的证据，做出正确的专业判断。\n我个人认为，虽然对于客户不恰当的会计处理，审计师应该坚持自己的原则，但是，在一些创新业务模式或复杂事项上，审计师如果封闭自己，\u0026ldquo;一根筋\u0026quot;地认为客户一定走不通某种会计处理，拒绝有建设性的对话，是很容易把客户逼上绝路的，无形中也提高了自己的审计风险。所谓\u0026quot;官逼民反，民不得不反\u0026rdquo;，审计师一味拿着准则这个大棒子去敲打客户，是会逼得客户向你撒谎的。\n二是审计师要能够透过现象看本质。一项交易的经济实质，与合同体现形式并非总是相一致的。审计师需要根据交易的经济实质，依据准则内涵，去判断客户的会计处理是否恰当。具体例子参见后面的内容，如4.1.7理财产品算银行存款吗 。\n审计师总是在\u0026quot;抓大放小\u0026quot;吗 我有一次做审计时，碰上一个会计，他跟我说：\u0026ldquo;你们审计的人水平不行，我们公司领导经常多报销餐费，你们从来看不出来。\u0026rdquo;\n我只好给他解释，这些东西，和整个公司的资产或者收入相比，所占比例太小，审计师做审计时，是有一个重要性水平做衡量尺度的，太小的数字我们审计师不操心，因为审计意见是说财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况 ，只要这个大方向没错就行了。\n打个比方说，我打算请你吃顿饭，估计要花100元左右，你问我兜里有多少钱，可我搞不准是620元还是630元了，于是，我对你说，也就是600元出头吧。在这种情况下，你能说，我说的数字不真实准确吗？就算差了一点，对于请你吃顿饭这事，又有什么影响呢？\n可是，如果是我要给我老婆买件衣服，导购小姐在旁边说：\u0026ldquo;先\n生，这衣服打5折，很值的，原价1260元，现在现金支付的话，只卖630元，给您太太来一件吧。\u0026ldquo;老婆深情款款地看着我，问我：\u0026ldquo;你带了多少钱？\u0026ldquo;可我搞不准是620元还是630元了，于是我笑笑说：\u0026ldquo;也就是600元出头吧。\u0026ldquo;在这种情况下，我的数字差一点儿，可就直接影响夫妻感情了。\n所以，审计内容的重要性，术语叫作\u0026quot;审计的重要性水平\u0026rdquo;，这个东\n西也不是个死的，没有特殊情况的时候，审计师是在\u0026quot;抓大放小\u0026rdquo;；但 是，当某个数字正处在临界点，将要出现\u0026quot;量变引起质变\u0026quot;的时候，再小的数字也不能放过了。关键就是这个\u0026quot;质\u0026quot;变。也就是说，审计师真正关注的，是这个\u0026quot;质\u0026quot;是否受到了影响。\n审计师的\u0026quot;七种武器\u0026rdquo; 在这里简单汇总一下审计的基本方法，就好像打游戏的时候你要先检查一下自己的武器库一样。现在让我们来看一看审计师的\u0026quot;七种武器\u0026rdquo;\n[1]。\n如果是对内控进行测试，也就是系统测试，可以有实时实地观察、询问、交叉互证式询问、查看历史记录、重新执行等方法。\n实质性测试（substantivetest）包括分析性复核（analyticalreview）和详细测试（test of details）。\n分析性复核包括三种方法，最有效的无非是合理性测试\n（reasonablenesstest），其次是比率分析（ratioanalysis）和时间趋势分析（trend analysis）。做分析性复核最重要的是两点：\n·不要只算出数字和比率等，要有解释。\n·解释的各种原因要尽量能定量分析，不要只是做定性分析，泛泛而谈是不够的。你想啊，天气预报都由过去的\u0026quot;晴转多云，有时有小雨\u0026quot;改成了现在的\u0026quot;降水概率30%\u0026ldquo;了，我们的分析也应该更多地做定量分析。\n而详细测试的方法主要是发确认书、现场盘点、询问、查看并核对\n原始记录等。\n由上面的汇总可知，固定模式的审计方法并不多。做不了几个项目你就都尝试过了。但如何将这些方法用得有效和到位，并且将你的思考反映出来，是要下工夫的。武侠小说中经常有这样的描述：寻常的一 招\u0026quot;黑虎掏心\u0026rdquo;，在他手里使出来竟显得如此威风凛凛……我们使用审计方法，也应该奔着这个境界去才是。\n举个例子：确认书一般都是用在银行和往来账上，但有一次，审计师竟然对销售收入做了确认，因为这家企业仅有一个客户。\n所以，基本功就这么几手，但耍得好不好就看你自己的道行了。戏法人人会变，各有巧妙不同。\n那么，面对一个具体的会计科目，应该如何思考采用哪种测试方法呢？\n首先，当然是从完整性、存在性、准确性、估值、权属、表达与披露（即\u0026quot;ceavop\u0026rdquo;，有关ceavop的说明见3.2.1公众对审计的期望 ）出发，看我们要达到什么样的目的。根据这一目的，才能取舍我们要采用的测试方法。\n其次，我们也要考虑成本效益原则。这是审计时经常要考虑的一个因素。有的测试方法，效果显著，但可能要花较多的时间；而另一个测\n试方法，可能很快就能做完，但效果不一定很明显。这时，审计师就要判断采取什么样的方法。例如，某笔其他应收款金额不是很大，审计师询问了客户这笔应收款产生的原因，得到了一个听起来合理的解释，与审计师从其他方面得到的信息也吻合。这时，审计师还一定坚持要发确认书吗？答案是不一定，取决于审计师的综合考虑，看这个项目金额的大小、客户解释的合理程度等。但如果这笔其他应收款金额很大，那 么，即使客户的解释非常合理，为安全起见，审计师可能仍然要发确认书。\n[1]按照古龙的武侠小说所言，\u0026ldquo;七种武器\u0026quot;明着是指长生剑、孔雀翎、碧玉刀、多情环、拳头、离别钩、霸王枪，实际是指微笑、信心、诚实、仇恨、勇气、亲情、不放弃。我也记不得这许多了，不过好像是古龙从来没有写清楚过。话说回来，像微笑、信心、诚实、勇气这些武器，我觉得审计师在工作中还真应该多用一用。\n对会计分录的筛查 实际上，对会计分录的筛查，在审计过程中往往是反舞弊测试的一个必要审计程序。 [1]对会计分录的筛查，很多时候需要用到计算机辅助审计手段，参见3.6.1 it审计师的作用 。\n这里讨论的会计分录，包括企业日常记账过程中做出的会计分录，以及编制财务报表过程中做出的调整，如合并调整和重分类调整。\n一个企业不论通过什么方式对财务数据\u0026quot;做手脚\u0026rdquo;，最终目的还是想要在财务报表上\u0026quot;有所作为\u0026rdquo;，因此折腾到最后，都免不了落在会计分录上。因此，筛选出异常的会计分录，对识别舞弊十分有帮助。\n在实务中，这个重要的审计程序，有时会被做得流于形式。因为它不涉及某个具体科目，有点\u0026quot;有枣没枣打一竿\u0026quot;的意思。一些审计师，往往在项目快结束时，才想起来这张工作底稿还没编呢，于是赶紧照着去年或别的项目的底稿，\u0026ldquo;照猫画虎\u0026quot;地草草做下了事。\n从套路上讲，对会计分录的筛查，首先需要询问会计人员：\u0026ldquo;你觉得你们公司这个期间的会计分录有不恰当或异常处理吗？\u0026ldquo;如果赶上哪个了解底细又愿意\u0026quot;自曝家丑\u0026quot;的会计人员，线索就有了。但这种\u0026quot;瞎猫撞上死老鼠\u0026quot;的概率是很低的。\n紧接着，审计师理论上要提取审计期间所有的会计分录，按照一定的标准进行排查。提取所有的会计分录既是一项体力活，也是一项技术活。每当我认真和客户沟通这个需求时，问题总是层出不穷。注意，我说的是\u0026quot;认真\u0026rdquo;，也就是说，审计师是认真的，客户也是当真的。如果客户随随便便导出成千上万行会计分录给审计师，审计师糊里糊涂拿回去就做测试，问题反倒简单了，这就是我前面说的\u0026quot;流于形式\u0026quot;的表现之 一。\n当大家认真来讨论\u0026quot;所有的会计分录\u0026quot;这个问题时，首先就需要界定哪些分录是审计师想要的。审计师怎么知道，取得的这些分录就是所有想要的分录？\n其实，要想做好对会计分录筛查这个工作，也需要审计师对企业的与财务报表相关的内控系统有很深刻的理解，这样才能真正做好。各位可以参考一下3.3对企业内控的关注。\n当我和客户讨论需求时，一般把会计分录分为三类，区别对待：\n1. 标准会计分录。 这类会计分录用于记录日常经营活动或经常性的会计估计，通常是由基层会计人员做出或会计系统自动生成。如有erp系统的制造型企业，它的原材料采购和领用，或者是电信企业的基础通信收入。\n这类会计分录的数据量可能相当惊人，但这些分录与基础业务息息相关，往往依赖系统，在这方面\u0026quot;动手脚\u0026quot;的成本比较大。所以，如果一个企业的内部控制还行的话，我可能不会要求提取这类分录，或只是提取某个特定期间，如季度末、年末，或是若干高风险科目相关的分录。\n1. 非标准会计分录。 这类会计分录用于记录日常经营活动之外的事项或异常交易，可能包括特殊资产减值准备的计提、期末对促销费用的计提或对某个非常规合同的收入确认等。\n非标准会计分录一般由管理层授意，直接手工录入在总账层面，可能涉及任何报表项目。\n对于这类分录，我一般会要求全部提取。但是，和不同的企业提需求时，可能会遇到千奇百怪的困难，只能\u0026quot;见招拆招\u0026quot;了。\n1. 其他调整。 其他调整包括为编制合并财务报表而做出的重分类调整分录和抵销分录等。\n这部分会计分录的量不大，但出错的可能性大，一般就要来逐条审阅了。\n那么，怎么保证客户提供的分录是完整的呢？第一个境界，是把我们得到的分录进行加总，和我们在客户的财务系统界面上看到的加总数进行核对；第二个境界，通过计算机辅助审计手段，监督并分析客户导出分录的过程和内在逻辑，保证导出的分录是完整的。\n取得了会计分录之后，下一步就是按一定的标准 [2]筛选出\u0026quot;可疑\u0026quot;分录。下面举几个例子看看通常的\u0026quot;套路\u0026quot;及其可能\u0026quot;流于形式\u0026quot;的原因：\n（1）尾数是\u0026quot;000\u0026quot;或\u0026quot;999\u0026quot;的分录。\n审计师做某企业的审计时，年年按这种标准筛出来的分录不少，审计师一条条去翻凭证看时，发现都是银行存款到期支取或转存，别的异常倒也没有发现。\n因为做的时间长了，客户也知道审计师的工作模式，有次忍不住打趣说：\u0026ldquo;其实我们和你们审计师打交道也不是一天两天了，真要造假，非搞那么整吗？为什么不弄个'666\u0026rsquo;或'888\u0026rsquo;图个吉利呢？\u0026rdquo;\n不是说这种方法一定不管用，但也要看情况。比如对于这种\u0026quot;老油条\u0026quot;的客户，可能效果就不是很好。\n在周末或晚上10点之后录入的分录。 每次我和客户谈这种标准筛出来的一堆分录，要求客户提供原始凭证并解释原因时，他们都哭笑不得。人家说了，我们这儿天天加班，你\n也不是没看见。我平日里文山会海，也就周末和夜里能安安静静做几笔账，怎么就舞弊了呢？要不您跟我们领导提提建议，禁止我们加班？\n所以，了解客户的工作方式，挖掘其真正的异常状态是关键。\n财务总监亲自录入的分录。 这类分录，我看到的就是两个极端。一方面，在大企业里，我从来没见过。我猜想真要折腾点什么，财务总监也会跟\u0026quot;小兵\u0026quot;借个账号用 吧。另一方面，小企业挺常见。财务总监免不了自己上手做账，恨不得每一笔总账分录都是他做的。\n不过，作为一种常规程序，大家一般安全起见，还是要做这个测试的，只是不能过于倚仗它。\n从上面的分析可以看到，如果审计师没有从企业自身特点出发，而是简单用\u0026quot;套路\u0026quot;去筛选分录，是很难发现问题的。不动脑筋的分录筛 选，经常筛出一堆冗余信息，白白耗费掉审计师自己的精力，于事无 补。\n[1]《 中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第三十三条规定：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：（1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的\n其他调整是否适当……\n审计师怎么看附注披露得够不够好 大家知道，财务报表除了资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等主表之外，还有财务报表附注。在实务中，审计师需要评估的，不单是会计科目的确认和计量是否准确，还要评估信息披露是否准确和充分。\n财务报表附注主要包括对上述主表所列示项目的文字描述或明细资料，比如收入确认的会计政策和收入分类明细等；也包括未能在这些主表中列示项目的说明，如金融工具的风险分析和敏感性分析，关联方关系及其交易，或有事项和资产负债表日后非调整事项等。\n随着经济环境的复杂化以及公众对相关信息要求的提高，附注在整个报告体系中的地位日益突出。近几年，证监会等监管部门日益关注财务报表披露缺乏针对性和不够具体的问题。中国财政部2014年颁布的企业会计准则，也新增了对企业管理资本、公允价值计量、设定受益计划精算假设和敏感性分析等一系列披露要求。\n如果一个企业披露自己的收入确认原则是\u0026quot;本公司在同时满足下列条件时，确认销售商品收入：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能\n够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业\u0026rdquo;，审计师怎么看呢？\n表面上看，它说得没错，基本照抄企业会计准则的原话。但其实，这个企业存在销售商品同时提供劳务的收入分摊问题，以及技术授权使用费用是一次性确认收入还是分期确认收入等相对复杂的实务判断。在这种情况下，企业应考虑做一些个性化的具体描述，以帮助投资者了解这个企业的收入确认具体如何把握，和同行业其他企业是否具有可比性等。\n从原则上来说，财务报表应该包括所有重要到会影响理性阅读者做出判断的财务事实。举例来说，一个企业的固定资产，客户在做了减值测试之后，认为暂时不用计提减值准备，前提是，做减值测试时，用了 10%的折现率。而一旦折现率变成10.5%，就需要计提金额较大的减值准备。审计师扪心自问：如果你们家所有的资金都买了这家企业的股 票，你想不想知道这个信息？如果答案是肯定的，那么，这个信息就很可能需要披露。\n好了，那如果审计师摸着良心认为应该披露的信息，客户又坚持不肯披露，怎么办呢？客户说：\u0026ldquo;我又没做错什么、说错什么！主表是对的吧？只不过有些话我不想在附注里说那么明白，你就因此给我出非标准的审计意见吗？\u0026rdquo;\n这就好比有人跟你讨论\u0026quot;爱你够不够多，对你够不够好，可以要求不要不在乎\u0026quot;一样，是比较难缠的问题，虽然会计准则和审计准则 [1]对披露问题都分别给出了一些规范和审计指引。\n从某种意义上说，个性化的审计报告（见2.3.3审计报告的个性化变革 ）可以帮助解决这个难题。审计师可以在专业判断的基础上，通过个性化的审计报告，让公众对企业财务报表的实际情况多一些了解。这个意思是说，你客户不愿意在附注里面披露，这个附注是你的，我没办法，但我审计师可以在我自己的个性化报告里面写出来。你有你的一亩三分地，我也有我的发声渠道。\n[1]例如《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》及其应用指南，就对会计估计的披露提出了审计指引。\n审计也是一个系统工程 会计系统是一个完整的信息系统，各个科目之间存在着相互作用和勾稽关系。很多时候，审计正是利用这一点，由一个突破口拽出一连串的问题。所以，我在3.1.4审计师可以怎么问问题 里说过，审计师以\u0026quot;乱枪打鸟\u0026quot;的方式来问问题，往往能将客户的骗局拆穿。\n但是，一般一个审计队伍出去，少则两三个人，多则可以有十几个人甚至上百个人。审计工作是分工合作的，在实际工作中，由于时间紧或其他原因导致每个人所掌握的客户信息是局部的、零散的，审计队伍内部的信息沟通和共享也是随机的、任意性较强的。在这种情况下，就有可能导致在现场审计时某个人掌握了一个非常重要的信息，但由于这个信息本身对其所审计的内容没有影响，而他又不知道这个信息对于另外一个人的重要性，最后这个信息被忽视了。那么，如何加强项目成员间及时而有效的沟通呢？如何能使一个审计小组的工作成为一个首尾连贯的逻辑整体呢？\n上面提出的问题其实就是如何把整个审计队伍捏合成一个多手多脚但有一个统一大脑的怪物。解决之道有这么几点：\n·期待人类的大脑能彼此联网。也许会计师事务所的合伙人应该为这类科研项目投点儿资，支持一下，也算是审计业特别用得着的一种高\n新科技嘛。\n·每个人都按照事先培训过的标准化的方式工作，这样可以有助于每个人判断自己掌握的信息对别人用处大不大。\n·整个队伍内部气氛融洽，正式的和非正式的沟通较多、较容易，加强沟通。\n·项目现场负责人可以通过每天开总结会的方式把大家的信息聚拢到一起。\n·项目现场负责人主动去了解不同人遇到的主要事件和主要问题，这样项目负责人可以在自己脑子里将所有的资料整理到一起，并判断是否有必要将某些资料和信息共享。\n·通过项目现场负责人、项目经理和合伙人的三级工作底稿复核制度，由项目现场负责人、项目经理和合伙人把握全局。\n下面这个例子，就说明了有用的审计信息是零零星星被发现的，而且很容易被忽视。这个项目的审计师们，在审计一家准备上市的民营企业时，分别发现了以下现象。单独看好像也不是什么大事，客户也都能给出看似合理的解释，但当大家合起来推敲之后，才发现这些异常其实揭示了造假的\u0026quot;冰山一角\u0026rdquo;。\n·做现金科目的审计师甲发现，现金盘点表显示，2013年12月31日\n的现金余额为100多万元，而2014年12月31日的现金余额仅几万元。客户解释，过去企业备有较多现金供业务发展所需，现在现金管理比较严格了。\n·做应付账款科目的审计师乙发现，应付账款的账簿似乎有重新装订的痕迹，客户解释为了妥善管理账簿，重新装订了翻阅过程中出现松散的凭证。\n·做收入科目的审计师丙发现，相比于其他没有上市的民营企业，该企业最近3年的收入凭证整理得相当规整，每张凭证后面均附有金额准确的增值税专用发票。客户解释，他们一直有上市规划，因此注重合规经营，未曾通过少开、迟开发票来偷税漏税。\n·负责收发询证函的审计师丁接到快递员电话说，当邮件送到目的地时，被告知那里没有邮件所列收件人。快递员通过手机联系到收件人，收件人要求把邮件送到另一个地址，快递员因此要求加收快递费。客户解释说，这是由于供应商搬家了，通讯地址没有及时更新。\n在我们后面谈到反舞弊审计（见3.7.2如何发现舞弊的蛛丝马迹 ）时，会具体分析这些异常是如何被串成一个完整的故事的。在这里，大家需要先记住，审计过程中发现的任何可疑情况，哪怕只是直觉上觉得不对劲，即使得到客户的初步解释，还是需要在团队中进行分享，与更高级别的人讨论一下比较稳妥，切忌自己默默消化，\u0026ldquo;大事化小，小事\n化了\u0026rdquo;。\n对企业内控的关注 什么是coso\n提到内控，就很难不涉及coso。在内控领域，coso框架 [1]是被广泛接受的一个框架，无论是企业制定内部控制体系，或是企业自我评价内控有效性，还是审计师评价企业内控有效性，coso框架都是一个很好的依据。\n这个coso框架是个什么东西呢？打个比方说，它就像是医院里医生用的那个视力表。你能看到这一行，嗯，你的视力达到了5.0。coso这个框架里面写了一堆企业内控应该做的东西。任何人都可以拿着这个 coso框架来核对某一家企业做到了哪些，没做到哪些，从而判断企业内控水平的高低。\n当然，就像人们测视力一样，以前用1.0、1.5、2.0那种标尺的视力表，现在用4.5、5.0、5.2这样标尺的视力表，这个表不是唯一的。除了 coso框架，也有别的内部控制框架，但要求的内容，其实大同小异。 coso框架做的宣传推广工作最多，所以被接受程度最广泛。\ncoso包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，以及监督活动五项内部控制要素。这个五要素，就好像人家问你地球上有几大\n洲、几大洋一样，是必须要记住的，我就最爱让面试者回答coso五要素是什么。\n下面，我想通过曾经轰动一时的，x银行员工私售理财产品，导致客户损失上亿的一个事件，来简单说明下什么是coso五要素。\n这个事件大概是这样的：\u0026ldquo;y财富\u0026quot;系列理财产品共发行了四期股权投资计划，四期产品每期募集金额在4500万元左右，宣称有11%~13%的预期收益率，自然人投资人认购金额门槛为50万元。临近2012年年 底，在第一期理财产品即将到期的情况下，投资者发现理财经理已经被开除，到期的理财产品本息无法偿还，而其他三期理财产品前景也并不乐观。\n银行方面解释，该产品是银行员工z私自介绍给客户的，银行完全不知情。z为x银行某支行的高级理财经理。\nz随即喊冤。z家人接受采访时声称，如果没有支行行长的允许，z必不敢销售这样一款产品达半年之久，这就算不是支行行为，也是集体行为。\n投资人则质疑说，按理银行员工不允许从事与本职工作无关的其他金融工作，更不允许在办公场所推销与所在银行毫无关系的产品。但 是，在如此长的时间内，大量客户在x银行贵宾室签了与x银行没有任何关系的合同，居然没有引起管理人员的注意。并且在z的陪同下，多\n人通过银行柜台将大量款项转到同一账户，经办的柜员并未遵循可疑交易监控的工作原则向领导汇报。\n当我看到这个案例的时候，脑海里浮现的coso五要素是这样的：\n1. 控制环境。 银行对理财产品管理混乱，为员工非法代销理财产品提供了便利。此外，银行对于员工的职业道德修养的培养力度不够，导致员工将自身利益置于客户利益之上。\n1. 风险评估。 银行相关风险管理部门未能及时对理财产品销售流程中存在的风险进行识别与充分评估，致使风险防范工作无法与实际业务流程相匹配。\n1. 控制活动。 银行对于营业网点办公室使用及工作期间内员工的行为，尤其是有权限与客户进行直接接触的一线员工的行为未能严格控制，导致支行理财经理可以堂而皇之地在贵宾室内与客户签订不合规的理财产品合同。\n1. 信息与沟通。 银行未能确保员工履行理财产品风险告知义务，导致客户在对理财产品风险理解有误的情况下签订合同。\n客户签订理财产品合同后，在理财经理的陪同下，在银行柜台进行资金划转。经办人员及管理人员未能及时针对可疑交易提出恰当的风险提示。\n1. 内部监督。 分行层面对支行营业行为的监督失效，支行管理层对下属营业人员的监督失效。\n银行定期对员工合规性进行检查的内部审计，未能及时发现员工的违规操作。\n内控和coso框架这个话题，与企业经营管理是密切相关的。本书主要还是讲审计，就不过多去谈企业经营管理了。\n[1]美国反虚假财务报告委员会的发起组织委员会（thecommitteeof sponsoringorganizationsofthetreadwaycommission，简称coso委员会）于1992年9月发布了《内部控制整体框架》，并在2013年5月14日公布了新版《内部控制整体框架》[internalcontrol-integrated framework（2013 framework）]，简称 2013 coso框架。\n内控测试的注意事项 控制，一般分为企业层面控制和流程层面控制。通俗来讲，企业层面控制，是要保证企业各个流程层面的控制得以有效运行，是较高级别的控制，是\u0026quot;控制的控制\u0026rdquo;。例如，人力资源总监审阅财务总监的资质，以及企业对财务总监进行商业道德和公司章程的宣讲，都是企业层面的控制，是为了保证企业招到合适的财务总监，保证其能够很好地履行本职工作。而财务总监审批固定资产的采购并监控固定资产及时入账，是流程层面的控制，是为了保证固定资产的采购对公司是必需的，价钱是合理的，入账是准确的。\n那么，coso五要素是属于哪一个层面的呢？其实五要素那种划分和两层面这种划分，是不同的分类法。比如在风险评估这个要素里面的一些做法，像管理层成立了一个风险评估委员会并且定期开会，就是一个企业层面的控制；而风险评估有个打分机制、有个审核机制，这个就是流程层面的控制了。笼统来说，在控制环境、风险评估这两个要素里面，企业层面控制相对多一些；在控制活动那个要素里面，就绝对是流程层面控制特别多了。\n审计师一般会运用自上而下的分析方法，对企业层面控制和流程层面控制分层次进行测试。测试的方法包括询问适当人员、观察经营活 动、检查相关文件以及重新执行等程序。这方面的理论知识，大家可以\n翻阅教材进行学习。\n关于内控测试，审计师容易犯的一个错误，是只追求形式上的完 美，不注重实质的控制效果。比方说，有一个内控，要求财务总监每月末将固定资产账户余额与总账进行核对，并在凭证上签字。审计师在做这个内控测试时，如果只看财务总监有没有签字，而不看财务总监实质上有没有完成好核对工作，是不对的。审计师还应该看看那个月末，固定资产账户余额与总账是不是对得上。如果实际上差异很大，财务总监还签字，并且什么说明都没有，这个内控是有问题的。\n前面说的这个内控，它的精确度是比较容易把握的，就是把数对上就行。还有一种内控，需要审计师多动脑筋，多问多看。例如，一个内控要求财务总监每月将固定资产余额与预算和前期余额进行比较，分析变动的合理性，并在报告上签字。现在大家知道了，只看财务总监有没有签字是不对的。但是，如果审计师看到固定资产余额比预算增加 80%，财务总监在报告上简单写了个\u0026quot;差异在可接受范围\u0026quot;并签字，这个内控算做好了吗？我觉得不是的。理想情况下，企业对财务总监的审阅工作，应该有一个定量的要求，比如固定资产余额与预算相比，相差超过5%以上时，需要详细分析和记录原因。如果财务总监自己都觉得审阅可以是很随意的，差异很大时也可以想都不想就放过去，那这个审阅工作，等于没人好好做。\n审计师容易走的另一个极端，是过分追求形式。举例来说，一个互\n联网企业，公司认为自己的使命就是缔造信任，让天下没有难做的生 意。公司对员工的管理，也是追求教育在先，充分信任，有错必诛。具体来说，公司员工在报销时，只需自己在系统里提交报销金额和相关凭证，系统会把这个报销信息发给相应的主管人员，如果主管人员在3天之内没有提出异议，这个报销就默认被批准了。实际上，相关主管人员出于信任，也很少去看员工的报销，往往系统自动就批了。但是，公司有自己的稽核部门，会定期抽查员工报销，一旦查到故意提交不实报销的行为，便对报销的员工严惩不贷。我们审计师在看到这个情况时，往往非常纠结。因为在费用报销过程中，没有相应主管人员的审阅和签 字，这个报销就完成了，这对吗？报销流程的控制存在吗？有效吗？我个人觉得，这需要综合考虑企业的实际情况，不可一概而论。\n所有企业都要做内控审计吗 讲到这里，大家对于内控测试应该有了一些基本认识，那么，内控测试等于内控审计吗？是所有企业都要做内控审计吗？\n答案是否定的。根据不同国家的要求，上市公司可能需要就本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价结果，并聘请审计师对财务报告内部控制进行审计，出具审计意见。但非上市公司可能就没有内控审计方面的要求。所以，内控审计是一项专门的业务，一般情况下，审计师需要就内控审计单独与客户签订业务约定书。\n如果审计师对一个企业既做财务报表审计，又做内控审计，一般称为\u0026quot;整合审计\u0026rdquo;（integrated audit）。\n审计师针对内控有效性出具的意见，通常称为内控审计意见。之所以不在前面2.3.1审计意见说了什么 里探讨这个问题，主要是考虑本书是以财务报表审计为主线进行讨论的。\n如果一个企业不是上市公司，那么，审计师对它的审计，很可能就只是财务报表审计，而不包含专门的内控审计。审计师虽然会了解企业的内控情况，并在认为必要的情况下，做一些内控测试，但并非一定要做内控测试。换句话说，如果审计师判断企业的内控很不完善，完全可以直接做实质性测试。\n我曾经遇到一位国内民营企业的cfo，曾经是美国某上市公司的 cfo，他在与审计师沟通时，对于审计师没有做内控测试表示出强烈的不满。他说，他以前所在的美国上市公司的审计师，是会对企业的内部控制做详细测试的，这种测试涵盖了所有与财务报告相关的重大科目，并逐一与客户沟通内控测试发现的例外（exception）或缺陷\n（deficiency）。\n但其实，这家民营企业的客户只聘请审计师做财务报表审计，审计师判断内控很不好，并不打算依赖内控测试的结果减少实质性测试，因此直接做了实质性测试。\n遇到这种情况，审计师应该跟客户解释一下内控测试与财务报表审计的关系，以及出具内控审计意见是一个专门的鉴证业务，以免造成不必要的误会。\n与财务报表审计意见类似，内控审计意见一般也分为无保留意见、带强调事项段的无保留意见、否定意见和无法表示意见。否定意见一般对应内部控制存在重大缺陷的情况，而无法表示意见则针对审计范围受到限制的情形。\n一个企业内控的有效性，与其财务报表的准确性存在一定的联系，但又不是必然的关系。\n一方面，一个企业的内控好，其财务报表的准确性就相对有保障，\n但也不排除出现例外的情形。比方说，会计老王所在的公司，内控很 好，老王也一直兢兢业业，按规矩办事。但某天他生病了，状态不好，在做账时，错把一个100万的数，做成了200万。负责审核他工作成果的老张，不巧那阵子家里出事了，也有点恍惚，没看出这个错。这样，一个平时有良好内控的企业，就可能编制出错误的财务报表。那么，审计师会因为发现财务报表的错误，就认定内部控制一定存在重大缺陷吗？这其实是一个需要综合考量的问题，我并不打算在这里展开，简单来 说，首先要判断出错的原因，是偶发事件还是频发事件？其次判断错误的性质，从定性和定量的角度分别进行分析。\n另一方面，一个内控一团糟，甚至没什么内控的企业，其财务报表的准确性就很难得到保证。但如果这家企业的业务比较简单，做账的人又比较规矩，企业的财务报表还是有可能编对的。这就好比门口的小卖部，全部现金交易，店主一个人自己进货自己卖，自己收钱自己做账，没什么\u0026quot;不相容职务分工\u0026rdquo;，也没人帮他检查记账结果。他在认真、守信的情况下，是可以自己把账记得清清楚楚，对得分毫不差的；但如果他算不明白，或存有别的想法，那可就是一笔糊涂账了。因此，一个企业不能因为它的财务报表实际上没有出现重大错报，就认为它的内控一定没问题。\n总而言之，做财务报表审计，可能会涉及内控测试，但内控审计，本身是一个相对独立的\u0026quot;课题\u0026rdquo;。在整合审计过程中，审计师要综合考虑\n实质性测试和内控测试的发现，不可以割裂地看待问题。\n什么是\u0026quot;常规交易\u0026quot;\u0026ldquo;非常规交易\u0026quot;和\u0026quot;会计估计\u0026rdquo; 我刚开始做审计时，审计理论讲的是\u0026quot;制度基础审计\u0026rdquo;（system- based audit）。这一理论将企业的全部业务交易分为\u0026quot;常规交\n易\u0026rdquo;（routinetransactions）和\u0026quot;非常规交易\u0026rdquo;（non-routinetransactions）两大类。\n\u0026ldquo;常规交易\u0026quot;对应的是可以机械处理的会计事项，这些会计处理由基层工作人员就可完成。如果设计好了记账规则，这些基层工作人员在不懂什么是\u0026quot;借\u0026quot;\u0026ldquo;贷\u0026quot;的情况下，就可以将明细账目处理好，只需要最后由一个总账会计或会计经理来做试算平衡表和做报表就可以。甚至，在 erp系统里，这个借贷分录会由于系统里的某些业务动作而自动触发。例如，在一个制造企业里，对于货物销售及应收账款的记录，就是一项常规交易。\n\u0026ldquo;非常规交易\u0026quot;仍是企业实际发生的交易，但它发生的次数不多，或者/而且性质特殊，最好由资深人员来直接进行\u0026quot;借\u0026quot;\u0026ldquo;贷\u0026quot;的会计处理。例如，在一个业务稳定的企业里，固定资产的采购可能不是经常发生的，因此，固定资产采购就是一项非常规交易。\n除上述两类外，还有一类是\u0026quot;会计估计\u0026rdquo;（accounting estimate）。这是一个会计事项，而不是企业的实际业务交易。这指的就是提取坏账准\n备、资产减值准备、或有负债等。在企业里，这是一定要由会计经理及其以上级别来直接处理的。\n在英国和美国的簿记体系（bookkeepingsystem）里，\u0026ldquo;常规交易\u0026quot;是在明细账里记录的，记账人员往往只受过职业中专类型的培训，不\n懂\u0026quot;借\u0026quot;\u0026ldquo;贷\u0026rdquo;，但很守规矩。他们的职业中专教育里也给他们强调按规矩办事。在这个层次的记账，是没有国内所谓的记账凭证的，直接按原始凭证记入明细账，工作人员不涉及任何\u0026quot;借\u0026quot;\u0026ldquo;贷\u0026rdquo;。每个期末，将明细账的数字汇总记入总账。\n例如，一个负责记存货明细账的职员小牛所收到的工作指示就是见到仓库保管员开来的入库单就增加存货明细账中的存货数量，见到开来的出库单就减少存货明细账中的存货数量。而另一个记应付账款的职员小杨，则见到仓库保管员开来的入库单就与采购部联系，搞清楚这是哪家供应商及多少钱之后，就增加应付账款明细账中的应付这个供应商的货款；当见到出纳传来的银行付款单时，就减少应付账款明细账中相应的供应商的货款。到了期末，小牛会将这一期存货明细账增加了多少，又减少了多少，做一个加总，然后将这个加总数登记到存货总账上。由于存货明细账和存货总账都有上期期末的余额，加上当期的增加金额，减掉当期的减少金额，存货总账上也就有了当期期末的余额。\n所以，可以看到，所有的\u0026quot;常规交易\u0026quot;的借贷分录都是最常见的。比如，借：存货，贷：应付账款；借：应收账款，贷：销售收入。而且每\n一个这种交易的支撑文件都是最普通的，如入库单、出库单、银行水单等。如果都是常规交易的话，是不可能出现奇怪的借贷分录的，比如 像\u0026quot;借：在建工程，贷：应收账款\u0026quot;这样的分录是不可能出现的。\n这些\u0026quot;常规交易\u0026quot;是最符合我前面说过的\u0026quot;一一映射\u0026quot;的内控的思想的\n（详见3.1.2在外部审计师的眼里，内控系统是摄像机 和3.1.6内控测试工作最重要的是逻辑要完备——要做到两个凡是 ）。只要设计得完善一些，这些\u0026quot;常规交易\u0026quot;完全可以由机器人来完成。事实上，如上所述，在erp系统完备的企业，这些借贷分录是由系统自动生成的。\n在英国和美国的簿记体系里，\u0026ldquo;非常规交易\u0026quot;则往往是直接在总账里进行核算的，\u0026ldquo;会计估计\u0026quot;更是必然在总账直接核算。也就是说，如果财务经理老马觉得明细账记得不准确、不完整，他不能直接改明细账，而且前面提到的小牛和小杨在中专里所受的职业教育也要求他们恪守自己的职业道德，不能允许别人改他们的明细账。所以，财务经理老马只能自己直接在总账层面做一个借贷分录，并将这个分录直接记入总账，将总账的余额做了修改。\n比如，7月31日是个周六，财务人员都不上班。可是，有个客户急着要一批货，销售部只好打电话叫仓库保管员来开了门，将一批货运出去。到了下个星期一，8月2日，财务经理老马知道了这事，就要把这笔发货记到7月份的销售收入中去。可是，小牛不肯改存货明细账，小杨也不肯改应收账款的明细账，还有另一个职员小朱也不想动销售收入和\n销售成本的明细账。结果，老马只能自己在7月份的总账里做一笔\u0026quot;借：应收账款，贷：销售收入\u0026rdquo;，同时\u0026quot;借：销售成本，贷：存货\u0026rdquo;。同时，在8月份的总账层面，还得将这笔分录冲回，并要求小牛、小杨和小朱将这笔交易记进8月份的明细账里。这就是老马处理一项\u0026quot;非常规交\n易\u0026quot;的做法。\n另外，当财务经理老马打算对存货提取减值准备时，他会发现，不管是小牛、小杨还是小朱，都根本没有保存这样一份减值准备的明细 账。老马只能将计算好的减值准备的金额直接在总账层面做一个分录记进去了事。\n这样安排的结果，是经常在总账和明细账之间有调节项目。这样安排的好处，是各司其职，管理层可以将更多时间放在审阅这些调节项目上。而且，任何调账事项，一般都只能在总账层面做，这样任何调账就都会反映在这些总账、明细账之间的调节项目上。这种安排，其实也 是\u0026quot;分类\u0026quot;思想的应用（见3.1.7审计师仍要检查每个科目的金额 ）。就是说，将最机械化的业务归成一类，将需要人工干预的业务和会计处理归成另一类，然后分而治之。\n以上算是讲清楚\u0026quot;制度基础审计\u0026quot;和\u0026quot;风险导向审计\u0026rdquo;（risk-oriented audit/risk-based audit）之前的背景介绍。\n风险导向审计比制度基础审计多了什么 \u0026ldquo;制度基础审计\u0026quot;认为，对于与\u0026quot;常规交易\u0026quot;相联系的会计事项的审计必然是先评价及测试其内部控制制度，然后考虑是否可以依赖企业自己的内控制度来做下一步的实质性测试。而对于与\u0026quot;非常规交易\u0026quot;相联系的会计事项和\u0026quot;会计估计\u0026rdquo;，企业不一定有很好的内部控制，因此可以直接采用实质性测试，这包括分析性复核与详细测试。\n由上可知，\u0026ldquo;制度基础审计\u0026quot;的一个重要基础是在簿记体系中将\u0026quot;常规交易\u0026quot;\u0026ldquo;非常规交易\u0026quot;和\u0026quot;会计估计\u0026quot;有效区分开。美国、英国等国的簿记体系确实是这么做的（见3.3.4什么是\u0026quot;常规交易\u0026quot;\u0026ldquo;非常规交易\u0026quot;和\u0026quot;会计估计\u0026rdquo; ），但国内目前的簿记体系是这么做的吗？就我翻看过的国内企业的账本而言，那些\u0026quot;银收\u0026quot;\u0026ldquo;银付\u0026quot;\u0026ldquo;现收\u0026quot;\u0026ldquo;现付\u0026quot;凭证也许能算是\u0026quot;常规交易\u0026rdquo;，但那些\u0026quot;转\u0026quot;字号凭证可就包罗万象了。而且，如果发现以前的一笔账记错了，只要做一个\u0026quot;转\u0026quot;字号凭证，由领导签字（甚至没有领导签字）就行了。审计师查账的时候要翻查所有这样的\u0026quot;转\u0026quot;字号凭证实在太花时间了。\n我目前还想不好，在国内的簿记体系下，如何将\u0026quot;制度基础审计\u0026quot;有效并有效率地贯彻下去。\n这几年，到处都在讲审计要转向\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;了。我将有关这两\n者的教材做了一个比较，发现大部分是相同的。最大的不同主要是：\n·在\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;的理论里，不仅要求对于\u0026quot;常规交易\u0026quot;要先评价及测试企业的内控制度，对于\u0026quot;非常规交易\u0026quot;和\u0026quot;会计估计\u0026rdquo;，也强调企业必然应该在这些领域有自己的内部控制，尤其是在\u0026quot;会计估计\u0026quot;领域。那么，我们对于这些会计事项，也要测试其内部控制制度，而不是按照\u0026quot;制度基础审计\u0026quot;说的，可以直接做实质性测试。也就是说，在\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;的理论里，不管是\u0026quot;常规交易\u0026quot;\u0026ldquo;非常规交易\u0026quot;还是\u0026quot;会计估计\u0026rdquo;，都要先了解、评价及测试企业的内部控制制度。\n·比如，对于存货跌价准备，企业应该不仅仅是每年年末让财务经理算一个数放进去了事，而是平时就有对存货水平和种类的监控措施，并且，在财务经理算完了存货跌价准备的金额后，企业自己也应该有审核机制来保证他算的与实际情况较接近。审计师的工作，应该是首先看企业的这些控制措施，而不是直接验算企业财务经理算的存货跌价准备对不对。\n·打个比方说，以前中国很多单位没有专门的机制和部门来查腐败分子，党的书记只好自己盯着，发现一个就让公安来抓一个；后来就成立了纪检监察部门，由他们来查处腐败分子。党的书记就更多地盯着纪检监察部门是不是有效工作了。\n·所谓\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;的\u0026quot;风险\u0026quot;二字，指企业的\u0026quot;经营风\n险\u0026quot;和企业的\u0026quot;财务报表错报风险\u0026rdquo;。不是所有的\u0026quot;经营风险\u0026quot;都能导致\u0026quot;财务报表错报风险\u0026rdquo;。有的经营风险，如销售队伍不稳定，太容易被竞争对手挖墙脚，这固然是企业管理者很头疼的事，但对于审计师和财务报表而言，不存在记错账的问题，就没有财务报表错报风险。对于这些与\u0026quot;财务报表错报风险\u0026quot;无关的\u0026quot;经营风险\u0026rdquo;，审计师不再进一步关注。关于这一点，我猜可能是审计师和管理咨询公司的一个不同之处。\n·\u0026ldquo;风险导向审计\u0026quot;的理论认为，任何一个\u0026quot;会计估计\u0026quot;都必然与一个\u0026quot;经营风险\u0026quot;相关联。例如，坏账准备与企业的客户信用风险相关联。反过来说，企业的任何一个\u0026quot;经营风险\u0026rdquo;，只要与财务数字有关系，企业都必然应该将这一风险量化（根据发生的概率和金额影响的大小），并将这一量化结果以恰当方式反映在资产负债表中。实在不能量化的，要进行适当披露。这就是为什么在\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;的理论中，往往用\u0026quot;会计估计和披露\u0026quot;这个词组，而不是只说\u0026quot;会计估计\u0026quot;的原因。\n考虑到现代企业经营环境的复杂多变，\u0026ldquo;风险导向审计\u0026quot;理论既要求企业的财务报表全面反映企业在历史上已形成的经营成果，又要求量化及披露企业的经营风险（这些风险在未来可能变成真正的损失，从而影响经营成果）。\n那么，实践当中怎么做呢？举个例子：以前，我去看一个企业的应收账款坏账准备，是要企业提供应收账款账龄等资料，然后先自己做分析，再与销售人员谈各个余额收回的可能性高低，最后形成一个我认为适当的坏账准备期末余额数字，并与企业的财务经理讨论我的计算过程以取得他的认可。这就是我自己重新算一遍应收账款坏账准备，典型的实质性测试的路数。\n现在呢，我要让企业的财务经理给我介绍他每个月末/季度末计提坏账准备的过程（注意：这就是在了解企业自己的内控制度）。他会告诉我，他如何向销售人员采集数据，如何计算，采用什么样的百分比，等等。我还要让销售部或信用控制部给我介绍他们如何管理客户的信用风险。经过一些这方面的内控测试的工作，如果一切都很规范，很大程度上我可以说，这个企业的坏账准备的数字没有大问题。这时候，我可能并没有自己做太多的独立分析。\n上面这个例子是比较理想的例子，我也只是偶尔能遇到这样的客 户。多数客户是一问坏账准备怎么算的这种问题就乱扯，我还是只好回归到\u0026quot;制度基础审计\u0026quot;下的实质性测试中。\n另外一个按照\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;的要求要做的事情是，在了解了企业的业务之后，撇开一切报表和数字，静下心来想一下，这个企业可能有哪些经营风险（对于一个制造企业，我一般是从六字真言\u0026quot;人财物、产供销\u0026quot;这几方面去考虑企业可能的经营风险）。由于这些经营风险，企\n业应该有哪些\u0026quot;会计估计和披露\u0026rdquo;？企业是不是已经做了这些\u0026quot;会计估计和披露\u0026rdquo;？我觉得这也是比\u0026quot;制度基础审计\u0026quot;考虑问题更全面的地方。\n以上所谈，更多的是理论和理想主义。要付诸实践，还要看审计师自己对于理论的把握和变通能力，以及客户的基础工作水平。但是，如果审计师自己连什么是正确的都不知道，\u0026ldquo;变通\u0026quot;也就无从谈起了。\n经营控制与财务报表控制 在这里介绍一下两个新的概念：经营控制和财务报表控制。这两个概念可能会随着美国萨班斯法404条款 [1]的执行，越来越流行。\n经营控制和财务报表控制都是企业的内部控制环节。所谓经营控 制，是企业管理层用来理顺企业经营的一些控制点。例如，管理层要求所有的采购都要从至少三家设备供应商的报价里选择一个最合理的报 价；管理层要求每笔超过万元的固定资产采购都要由总经理批准才行；管理层要求每次发货销售后，都要取得对方签字的发货单。这些，都是一个企业的经营控制。\n而财务报表控制呢，也是由管理层设立的、用来保证财务报表正确的控制点。例如，管理层要求在每一期期末编制银行存款余额调节表 [2]\n。管理层要求原材料入库单的一联要在同一天内传给会计做账，等等。一般而言，经营控制点和财务报表控制点是不重复的，但也会有例外。比如，企业期末做存货和固定资产盘点，就可以既是一个经营控制点，也是一个财务报表控制点。\n企业可以有非常多的经营控制点，有大的，有小的。企业也会有很多的财务报表控制点。但相对来说，财务报表控制点的数量是有限的。经营控制点效果的好坏，也会影响财务报表控制点的效果。我们大概可\n以这样来考虑：一个经营上的事项，必然要有某种经营控制点来规范约束它。经过了这一经营控制点的控制，这一经营上的事项就是对企业有积极的经济利益的。但这一经营上的事项及其带来的经济利益要想合理准确地反映在企业的财务报表上，则要经过财务报表控制点的处理。\n举个例子来说明一下：一家企业为了防止存货的积压，严格执行按订单生产，并且按照复杂的mrp（material requirement planning，物料需求计划）来采购原材料。这些，就都是经营控制点。而财务报表上对于这一事项最关心的，则是存货跌价准备的计算和提取是否准确。所 以，企业管理层会在每年年末，根据生产计划预测一下存货的使用情 况，并对可能积压的存货计算并提取存货跌价准备。这就是一个财务报表控制点。这个财务报表控制点是否执行得有效，一定程度上要看企业的经营控制点执行的效果如何。假如企业的经营控制点执行得很好，那企业的存货也就不会有太多的积压；这样，即使财务报表控制点执行得不是太好也没关系，因为存货跌价准备的金额不会太大，有误差也差不了多少。反之，如果企业的经营控制点执行得不好，企业的存货积压可能很多，那么，企业的财务报表控制点就必须执行得很有效，才能产生一个相对准确的存货跌价准备。在确保企业财务报表准确性方面，企业的经营控制点和财务报表控制点，有这么一点玩跷跷板的意思。\n这种把企业的控制点分类成\u0026quot;经营控制\u0026quot;和\u0026quot;财务报表控制\u0026quot;的分类法，是\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;理论的一部分。我们在前面说过，\u0026ldquo;风险导向审\n计\u0026quot;的\u0026quot;风险\u0026quot;二字，指企业的\u0026quot;经营风险\u0026quot;和企业的\u0026quot;财务报表错报风险\u0026rdquo;。这里的\u0026quot;经营风险\u0026rdquo;，正好可以由\u0026quot;经营控制\u0026quot;来处理；而\u0026quot;财务报表错报风险\u0026rdquo;，则是由\u0026quot;财务报表控制\u0026quot;来减小或消除的。\n这样一个分类方法，有助于我们透彻地理解很多东西。例如，为什么国内很多民营企业听起来控制得很好，经营得也很好，但财务数字乱得一团糟？表面上说来，是民营企业的老板不重视财务，但认真论起 来，这样的企业，经营控制可能是设计和执行得颇为到位的，但财务报表控制，就设计和执行得很差了。\n这样一个分类方法，也为审计师按照\u0026quot;风险导向审计\u0026quot;开展工作指出了更清晰的方向。审计师在做审计工作时，首先要关注的应该是财务报表控制点。而这也恰恰是美国的萨班斯法404条款要求审计师关注的东西。至于那些经营控制点，则是每个企业\u0026quot;仁者见仁，智者见智\u0026rdquo;，连美国证监会都觉得很难做出硬性的规定。但这也并不是说审计师就不管这些经营控制点了，只要这些经营控制点的结果能够间接影响到财务报表的准确性，审计师就可能要关注这些经营控制点。\n针对安然等公司会计造假案件所暴露的会计、审计、公司治理、证券监管等问题，美国国会做出了迅速反应，制定了《萨班斯—奥克斯利法案》，简称《萨班斯法》。法案对会计行业的监管、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师行为、证券交易委员会的权利和职责、违法违规行为的法律责任等方面进行了重大改革和重新规范。《萨 班斯法》中的404条款主要是对于公司的内部控制的规定。\n银行存款余额调节表是为了核对本单位与银行双方存款账面余额而编制的列示双方未达账项的一种表，通常于月终接到银行对账单后编制。\n工作底稿 写工作底稿也有理论吗\n没有理论指导的实践是盲目的。据说，一只待在笼子外面的黑猩猩在够不着笼子里面的香蕉时，会自己去找一根带钩的棍子来。因为黑猩猩已经总结出了一个理论：带钩的棍子够香蕉较为容易。你比黑猩猩要强吧？当然，据说人和黑猩猩在dna上只有约0.6%的差距，所以也不能保证所有的人都比黑猩猩强。\n要声明的是，这些关于工作底稿的理论其实算不得什么理论，只是一些实践经验的概括和总结，要照理工科的话说，也就是\u0026quot;经验公式\u0026quot;级别的，连推论或定理都算不上。\n之所以要写这些所谓的工作底稿的理论，是因为我发现很多审计师都在互相抄袭一些工作底稿范本的固定格式。如此下去，工作底稿会变得像八股文一样僵化，我们审计的思考就会被这种僵化的表达方式束缚住了。我觉得，写工作底稿应该像散文写作一样，是\u0026quot;形散而神不散\u0026rdquo;，这样才能将我们的审计思考很好地表达出来。\n写内控测试的工作底稿要注意的问题 内控测试（也称系统测试）的工作底稿主要分为两类：一是对企业内控的描述，二是我们做的测试。\n对企业内控描述的工作底稿在实践中不是很统一。有人愿意用文字叙述，有人愿意用表格，有人愿意画流程图。文字叙述有时会不简洁，流程图则会过于简单，表格有时又太僵化。总之，见仁见智吧。不过，关于内控描述，不管用什么形式，要注意以下几点：\n·尽量使用客户的名词来指称客户的表格、制度等。如果你为了让合伙人看起来容易，可以加上一个注释。但如果你在工作底稿上不用客户的名词，几天或几星期以后，你自己都会忘了客户如何称呼这些东西。这时，你或者你的帮手再想跟客户沟通，就很困难了。\n·少用被动语态。一定要写出来是什么人、什么部门在执行这一项工作，而不要仅仅描述工作是如何进行的。这是内控中很重要的一环，因为\u0026quot;职责分离\u0026quot;本身就是内控的一项要求。所以，审计师有必要对任何内控环节都弄清是谁在执行内控。\n·要先了解一项业务的全貌，并将这种了解写成一个背景介绍，然后再描述内控。例如，要写关于客户对外付款的内控制度，就要先了解客户有哪几种对外付款方式。可能有现金、支票、电汇、网上银行等方\n式。然后，具体谈每种方式的内控是什么样子的。我就遇到过一个企业，其80%的付款已经是通过电汇和网上银行来做了，而审计师写的内控描述还只谈支票付款。这就是不了解全貌的坏处。将一项业务的全貌写成背景介绍还有一个好处，就是让审阅者更好地了解环境是什么样子的。\n至于在内控测试中如何用工作底稿表述我们做的测试，这主要视乎做的是什么样的测试，很难一概论之。可以参看下面对于实质性测试的工作底稿的讨论。\n实质性测试的工作底稿分几类 实质性测试中，工作底稿可以概括成三大类：\n·主表（leadschedule），一般每个一级科目对应一个主表。标准格式是先有一个明细数据汇总表，并附有很多注释，一般会有调整前和调整后数字，以及什么样的调整。所写的注释是从ceavop（有关 ceavop的说明见3.2.1公众对审计的期望 ）及客户背景等全方位论述对这个科目所做的工作及这个科目的合理性。最后，在主表结束时，要有一个结论，即关于这个一级科目的余额是否真实合理的结论。详见表 3-1。\n表3-1\nabc公司\n审计年度：2014年12月31日其他应收款\ng2\n审计师：卜荔瑶工作底稿时间：2015.2.25\n2014.12.31\n2013.12.31\np\n变化\n金额百分比\n员工预借款押金\n应收保险公司\n注释2足\n|\n注释3\n注释4\n15324\n330 000\n100000\n20000\n(14874)\n(90000)\n(-49%)\n(-21%)\n0%\n出侣股东出口退税\n02-1icl528733\nkl-3i4200150\n/\n28733\n10000\ni000000\ni690150\n189%\n67%\n其他注释5\n450 000\n532\n449468\n84486%\n合计\n审计调整2审计调整5\n《\nkl-3 g2-l\n6624207\n(i50000令）\n(i528733)\n3589463\n八\n3034744\n85%\n洞整后数字\n骂 鸟 60110%\n足\n／\n{p\n与明细账核对无误与总账核对无误\n与去年工作底稿核对无误\n八\nc c 纵向计算复核无误已发出确认书\n确认书已收回\n注释：\n［如果需要的话．一般介绍］\n［按照调整后数字．其他应收欱的余额今年比去年基本相同，原因是．．··)\n2\n［我们统一考虑了其他应收款的可收回性问题。我们检查了期后收款的悄况．．··]员工预借款\u0026hellip;..\n、》\n(\n押金的性质是，．．．．．我们检查了，．．．．．\n4\n应收保险公司的性质是\u0026hellip;\u0026hellip;我们检查了..….\n5\n.有关检究凭证的工作讷见g2-2，我们的检卉未发现任何问烟。\n结论： 我们未发现其他应收款余额有尔大错误。\n·辅表（sub-schedules）。一个主表可以下辖几个辅表，辅表下面还可以再有辅表。标准格式是有一个明细数据表，并有一些注释，一般只是客户的数字，不会有调整前和调整后数字。注释是针对辅表所载数字进行一些解释，不一定非常全面。详见表3-2。\n表3-2\n·专门记录所做的某项测试的工作底稿（audittestworkpaper）。它不一定有数据表，但一般会要求写出测试的目的、方法及逻辑、测试总体的范围、抽样方法、检查的结果等。按照中国审计准则的要求，还要明细列出所选取的样本，以便后来人可以重新测试。详见表3-3。\n表 3-3\n如果工作中发现审计调整，可能是在辅表中详细写出原因和所做的\n检查，也可能是在测试工作底稿中写，有时也会在主表里写。\n准备工作底稿的目的是什么 准备工作底稿的三个目的是：\n·对上，为了让经理及合伙人审阅。也就是说，将客户的不规范的信息、支离破碎的信息整理成一个逻辑体系，让经理及合伙人可以在很短的时间内理解全貌，找出问题。这就要求写得简洁。\n·对同级，一旦别人继续跟进，或明年再做这个项目，可以从工作底稿里找到足够的可以借鉴的资料，如和销售部某人的谈话，等等。这就要求写清楚细节。这在中国尤其突出。因为在美国，客户的会计质量好一些，因此，客户提供的原始资料与最终工作底稿的数据格式差别不太大，细节少一些，后人仍可以做下去；在中国，如果客户的会计质量不太好，客户提供的原始资料与最终工作底稿的数据格式差别就会很大，这种中间处理过程的细节写少了，后人就很难跟进了。\n·对外，作为一个证据的记录。虽然审计协议上一般会约定，审计师的工作底稿是会计师事务所的财产，但审计师的工作底稿会被法律或行业监管要求检查。审计师不能简单以\u0026quot;保护委托人的隐私\u0026quot;为由拒绝接受检查，换句话说，审计师不是完全站在公司一头的，最终审计师是为社会公众服务的，但又是由公司买单。\u0026ldquo;谁是审计师的客户？\u0026ldquo;这是有关这个行业的哲学问题。\n话说回来，由于工作底稿有对外这一用途，所以书写上就要注意论述全面和前后一致，不能偏激。要掌握分寸，注意哪些该写，哪些不该写。\n工作底稿索引是一个树状结构 工作底稿的索引，或者用土一点儿的说法——编号，是一个树状结构。打个比方说，就像生物学上的\u0026quot;界、门、纲、目、科、属、种\u0026quot;一 样。比如，人就属于动物界—脊索动物门—哺乳纲—灵长目—人科—人属—智人种，而黑猩猩就属于动物界—脊索动物门—哺乳纲—灵长目—人科—黑猩猩属—黑猩猩种。同样的道理，比方说，我们将与损益相关的工作底稿都定为d类，将与长期资产相关的工作底稿都定为e类，则固定资产的主表就是e1，好比是长期资产就是华山剑派，e1就是华山大弟子令狐冲。在建工程的主表是e2，好比e2就是华山派二弟子劳德诺一样。无形资产是e3。而新增固定资产明细就是e1-1，好比是大弟子令狐冲的外套，我们针对某些新增固定资产项目所做的测试的工作底稿的编号可以进一步是e1-1-1，好比是令狐冲外套上的一个扣子，以此类推。 [1]\n[1]注意，这里的d、e的规定只是打比方，不同的事务所习惯是不同的，不要以为这是审计准则的规定。\n写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式 实质性测试的工作底稿格式及其索引方式暗示出，这是一种自顶而下（top-down）的思考方式。这是做事情时很重要的思考方式。英文里面另有一个词是bigpicture（中文直译作\u0026quot;大画面\u0026rdquo;），表达的也是相近的意思，就是说你只有先有了大局感，再往里补细节，才能做好工作，而不能\u0026quot;只管低头拉车，不管抬头看路\u0026rdquo;。\n可以这样说，只要你在商业世界里，几乎不管做任何事情，你都要遵循这种方式。例如，稍微长一点的报告（超过10页的），就应该有一个内容概要（executive summary）。这样做是为了让阅读者能够迅速了解你想表达的内容的全局，然后阅读者可以挑自己感兴趣的部分再详细读。再如，在每个审计的工作底稿里，都应该有一份审计现场工作的总结，这个总结一般有10~20页，主要概括了客户的情况、现场工作的要点和主要发现。准备这么一个总结的主要目的，就是为了让项目经理及合伙人在审阅工作底稿时能够迅速了解整个审计的情况。\n有一个说法，同样画一个人，有的画家是先详细画人的脸，再画身体，最后画完了仍然可以不失比例、栩栩如生；有的画家是先粗线条地勾勒出人的形状，然后一步一步地补细节。作为画家，两种方式的选择都行，没有对错之分，\u0026ldquo;不管白猫黑猫，抓住耗子就是好猫\u0026quot;呗。但是，在商业世界里，做审计也好，做其他工作也罢，正确选择只能是第二\n种，即先画轮廓，再补细节。\n所以，审计工作，时间预算是十天就有十天的做法，时间预算是一天就有一天的做法。不管时间预算是长是短，工作都可以做，区别只是最终的平均风险水平高或低。工作方法都是先看一下全局，判断一下风险最大的地方在哪里，然后先做那个领域。那个领域做到一定程度，风险不那么高了，就停下来，转而处理下一个高风险的领域。从准备工作底稿的顺序上来说，就是先准备整体趋势变动分析，其次是纳入审计范围的部分的主表，如d1、e1、e2、k1什么的，然后再准备d1-1、e1-3之类的辅表。\n套用同样的思路，由于工作底稿的目的有对上、对同级和对外三方面，为了兼顾这三方面的考虑，可以先将一个简明扼要的汇总写在前 面，方便\u0026quot;对上\u0026quot;的审阅；同时，将对同级要交代的细节可以作为附注或补充说明写在后面，这样，既不妨碍\u0026quot;对上\u0026quot;的审阅，又满足了\u0026quot;对同\n级\u0026quot;的目的。\n同样，工作底稿中除了有每个科目的具体工作底稿以外，还有审计调整清单、审计调整试算平衡表（adjusted trial balance）等一些汇总所发现问题的底稿。这些底稿，其信息来源都是具体的工作底稿，但准备这样一个汇总，也是为了方便掌握全局。好的项目负责人为了能够随时掌握全局，往往不是在工作快结束时才准备审计调整清单、审计调整试算平衡表等这些汇总的底稿，而是从现场工作一开始就准备这样的底稿\n并随时更新，以便动态掌握全局。这也是一种自顶而下的思考方法的体现。\n我认为，从写作风格来说，工作底稿应该要追求一种\u0026quot;简茂 [1]之美\u0026rdquo;，即\u0026quot;守简致茂\u0026quot;。\n[1]简茂，简单的茂密。林曦（林糊糊）在暄桐教室的中医讲座提过这个词，并谈到守简致茂及守茂致简的区别。有兴趣的人，可以去听网上的相关讲座，也可以看看《三联生活周刊》对林曦的采访稿。\n审计符号、注释和工作底稿相互索引 工作底稿里写些什么呢？\n首先当然是一些表格和数字。再就应该是，也只能是审计师所做的工作。有三种表达所做的工作的方法，分别是：审计符号、注释及工作底稿相互索引。\n审计符号是对通用工作的浓缩。例如，一般对每个合计数字都要检查其加总是否正确，那么\u0026quot;对加总进行核查\u0026quot;这项通用的工作就被简化成一个审计符号了，跟速记符号似的；审计工作中对很多数字都要核对到总账或明细账，\u0026ldquo;核对到总账\u0026quot;及\u0026quot;核对到明细账\u0026quot;这两项通用的工作就被简化成两个审计符号了。\u0026ldquo;函证\u0026quot;一般也有审计符号。而如果某项工作仅仅是在特定场合才要做，就不会使用审计符号，而仅仅是加一个注释，说明具体做了什么工作。\n如果一个事务所内部有一些通用的审计符号，那大家就直接用好 了，除了在进所培训时讲一讲以外，谁也不用特意去说明，好像计算机编程里的全局变量一样；但如果只是某一个项目上用到的审计符号，就要在这个项目的工作底稿的开始，做一个\u0026quot;图例\u0026quot;去说明一下；有时，是某个科目才用到的审计符号，就会在这部分工作底稿前面做个\u0026quot;图例\u0026quot;来说明。\n当然，审计符号的标注不是为了好看，一旦标上这个符号，就代表你做了这个工作。由于工作底稿的电子化，不少审计符号是在拷贝前一年工作底稿时它就在的，不像以前纸质工作底稿年代，需要重新进行手工标注。\n曾经看过某些工作底稿，上面明明标了\u0026quot;核对到总账\u0026quot;的符号，但其实根本对不上，就是因为准备底稿的人对这个符号不敏感，这个符号不是他做完相应的工作打上去的，而是从去年的文件拷贝过来的。\n注释是最直接的，它将做的工作讲出来。至于怎样写注释，下一部分将会讨论。\n工作底稿的互相索引也是很重要的。这种索引相当于不言自明地表达了这样一个意思——\u0026ldquo;我已经核对了这两个数字，它们是一致的\u0026rdquo;，很多时候，这种索引还同时表达了第二个意思——\u0026ldquo;针对这个数字所做的工作在另外一张工作底稿上\u0026rdquo;。所以，如果审计师针对某个数字做了很多工作，要展开比较多的讨论，为了避免写一个太长的注释，和同一张工作底稿里的其他注释混在一起显得条理不清楚且重点不突出，可以先新开一个辅表，再通过工作底稿互相索引的方式将所做的工作间接表达出来。\n要注意的是，不是所有的工作底稿互相索引都含有第二层意思，即\u0026quot;针对这个数字所做的工作在另外一张工作底稿上\u0026rdquo;。有不少时候，它\n仅仅是将在不同工作底稿上的两个数字进行核对的意思。关于工作底稿的互相索引，要避免几个问题：\n一是不要过度索引，也不要索引不够。索引不够当然是不好的，但有时也会出现索引过度。比如企业的销售收入，在很多工作底稿上，都会引用这个数字进行一些分析，这时，就用不着每次都做互相索引。否则，销售收入那张底稿岂不是满纸都是索引号了？当然，不做索引并不意味着不去核查数字的准确性。\n二是两个审计师不要互相只做索引，谁也不做测试工作。我就见过这样的情况，甲觉得利息费用的合理性测试应该归乙做，因为乙是做贷款的；乙觉得应该甲做这个工作，因为甲是负责财务费用这部分的。但两个人都知道应该做互相索引以证明\u0026quot;这个数字我们互相核对过了\u0026rdquo;。结果是甲和乙的工作底稿上利息费用这个数字都出现了，而且彼此索引过了，但谁也没有做测试工作，都以为自己在自己的工作底稿上做了这个互相索引后，就意味着将工作转嫁给另外一张工作底稿了。这是\u0026quot;踢皮球\u0026quot;的做法。\n三是假索引，数字根本对不上。这一般都是由于两个审计师都比较懒，坐在座位上谁也懒得站起来去看一眼对方的工作底稿，只是说一 句\u0026quot;我跟你对这个数了，没问题吧？\u0026ldquo;\u0026ldquo;没问题。\u0026ldquo;结果两个人说的不是一回事，不是一个数。\n在工作底稿里写什么样的注释和怎么写 刚开始做审计工作的审计师，对于在工作底稿里写注释，感觉是很困难的一件事。一是不知道什么该写，什么不该写；二是不知道怎么 写。\n工作底稿里的注释就是要把你的思考过程和所做的工作表达出来。当然这种表达是要有技巧的，不是写成个流水账就行的。所以，关于写什么和不写什么，可以注意以下几点：\n·要写一些背景介绍，方便阅读者理解；但不写在这个项目上大家都知道的东西（public domain knowledge）和常识性的东西（common sense）。什么才算大家都知道的东西呢？这就要求你先读一下合伙人和经理发出的审计计划之类的东西了。那里面提到的东西就算是大家都知道的东西。另外，就只好凭经验积累了。\n·要写热点问题。什么是热点问题？审计计划中提到的关键问题是热点问题，再就是凭经验积累来掌握哪些是热点。例如，收入确认作为一个热点问题，从2000年开始，已经热了十几年了，恐怕还会热下去。\n·写注释时要先推想一般人对这个科目的预期。这个预期是建立在对于客户业务了解的基础上的。关于预期的讨论，可以看3.2.2审计思考的关键——预期。注释里可以简单谈一下我们的预期是什么，以及这个\n科目的余额是否符合我们的预期，如果不符合，又有哪些解释。\n·要从ceavop（见3.2.1公众对审计的期望 ）各个角度谈我们的思考和所做的工作，不要仅仅简单地想起什么写什么。\n那么，怎么写呢？\n不要讲故事。讲故事讲究的是埋伏笔、抖包袱、移步换景等手法，最忌开门见山、平铺直叙、一句话说出结尾。我们有的审计师写注释，倒也不是特意要讲故事，但总愿意把自己如何费尽千辛万苦挖出来真相的全过程来个\u0026quot;经典重放\u0026rdquo;，害得审阅的经理及合伙人花了很多时间读他写的\u0026quot;心路历程\u0026rdquo;，最后来一句感叹：\u0026ldquo;剥了这么多张纸，原来就写了两个字——挠挠。\u0026ldquo;不知道我在说什么的人，建议去听一下民间笑话或已故马三立老先生的相声。\n既然不能讲故事，那应该怎么写呢？反过来就差不多对了。也就是说，要开门见山、平铺直叙、一句话说出结尾。我的意思是说，要先对一个事件有一个说明，然后定性，提出自己的判断和是否要调整，这个数字是否正确，这就够了。\n怎么样能写好注释呢？这很难完全依赖理论，肯定要审计师在实践中不断摸索，这样才能写得更好。\n用表格来说明问题是一种有条理的思考方法的体现 有这样一个问题，说某家旅馆今天有20个房间有旅客住，其中100元每天的房间有8间，150元每天的房间有7间，200元每天的房间有5间，请问这家旅馆今天的收入是多少？\n这是一个很简单的题目。其要点不在于答案，而在于如何表达你的计算过程。我曾经拿着这个问题在近百名大学毕业生的教室里发问，得到的计算过程的表达方式全都是这样的：\n100×8+150×7+200×5=2850（元）\n这不是一个令人高兴的结果。更好的表达方式是这样的（见表3- 4）。\n表3-4\n谁都能看出来，这种表达方式体现了一种数据库结构，而且非常利于另外一个人来复查整个计算过程。审计师在工作底稿里，要善于使用这样的表达方式。\n不过，这也不能怪那些大学生，我随便在互联网上找了一段新闻，是这么写的：\n中国互联网络信息中心（cnnic）今日（2015年2月3日）发布《第 35次中国互联网络发展状况统计报告》（以下简称《报告》）。《报告》中指出，截至2014年12月，我国网络购物用户规模达到3.61亿，较 2013年年底增加5953万人，增长率为19.7%；我国网民使用网络购物的\n比例从48.9%提升至55.7%。另外，团购用户规模持续增加，增速甚至超过网购总用户增长速度。截至2014年12月，我国团购用户规模达到1.73亿，较2013年年底增加3200万人，增长率为22.7%。与2013年12月底相比，我国网民使用团购的比例从22.8%提升至26.6%。\n纵观2014年我国网络购物市场，主要呈现出普及化、全球化、移动化的发展趋势。具体而言，网购群体主流年龄跨度增大，向全民扩散。 cnnic数据显示，2014年最主流网购用户（2029岁网购人群）规模同比增长23.7%，1020岁网购人群用户规模同比增长10.4%，50岁及以上网购人群用户规模同比增长33.2%。\n跨境b2c业务的开启彰显中国网络零售全球化发展趋势。随着中国\n消费者对海外优质商品的旺盛需求，中国制造在海外市场的畅销，以及跨境支付体验的不断完善，2014年跨境b2c业务在天猫、京东、苏宁等各大网络零售平台上线。阿里数据显示，\u0026ldquo;双十一\u0026quot;期间，217个国家和地区在阿里巴巴平台上进行交易。至此，跨境电商在中国进入全球化大众消费时代。\n手机网购激发移动环境下消费，引领网络购物发展。2014年手机购物市场发展迅速。cnnic数据显示，2014年我国手机网络购物用户规模\n达到2.36亿，增长率为63.5%，是网络购物市场整体用户规模增长速度的3.2倍，手机购物的使用比例提升了13.5个百分点，达到42.4%。\ncnnic研究显示，手机购物并非pc购物的替代，而是在移动环境下产\n生增量消费，并且重塑线下商业形态促成交易，从而推动网络购物移动化发展趋势。 [1]\n这一段文字，就是典型的可以改造成一个表格的文字叙述，我把上面加粗的文字整理成下面这个表格（见表3-5）。\n表3-5\n注：手机网络购物用户规模的增长速度是网络购物用户规模增长速度的3.2倍。\n我自己试着将上面的文字叙述用表格表达了一下，发现这样做的好处真是多，不仅能够给读者提供更详细、更丰富的信息，而且表达上也更清楚了。\n另外，我还发现，上面这段文字中，2014年的网络用户规模，其数据精确到百万（亿的小数点后两位），而网络用户规模的增加数，其位数精确到万，这其实是有点\u0026quot;不对称\u0026quot;的。所以，对数字敏感的人看表3- 5时，就会觉得缺乏一点\u0026quot;美感\u0026quot;了。但如果我把2013年的网络用户购物规模四舍五入到3.01亿，则增长比率就变成19.9%而不是19.7%了，这就跟原文对不上了。同样，看\u0026quot;手机网络购物用户规模\u0026quot;那一行，也有类似的问题。\n上文中，虽然记者没有给出网民的规模，但是，从2014年网络购物用户规模及网民使用网络购物的比例，是可以推算出2014年网民规模为 3.61÷55.7%=6.48亿的。同时，从2014年团购用户规模及网民使用团购的比例，又可以推算出2014年网民规模为1.73÷26.6%=6.50亿。前后得出的网民规模是有点出入的。用同样的方法分别去计算2013年网民规模，也同样对不上，差得还多一些。\n我承认我是有点无聊了，但请相信我，一位负责任的审计合伙人，\n在审阅工作底稿时，比这更\u0026quot;火眼金睛\u0026quot;的招数都有。虽然大家都理解，这很可能是计算过程对数据的四舍五入造成的，但如果作为审计工作底稿或者财务报告，前后左右的数据还是要勾稽无误才好。\n引申一点讲，当你用excel电子表格列示一张底稿时，如果显示的位数是小数点后两位，那么，请确保参与计算的数字也都是四舍五入到小数点后两位，否则，在你的工作底稿里，就可能会出现诸如 4.52+5.47=10.00的低级错误。原因可能就是因为4.52那个数，其实是\n4.524，而5.47那个数，其实是5.473。\n话说回来，其实不仅仅是中国的记者很少用表格表达这些数字而宁愿用文字叙述，外国的记者也一样。你要是看《华尔街日报》的第一 版，也经常有一大段文字是在讨论某些数字的。甚至连很多企业递交给美国证监会的上市文件里，也时常会用大段文字来描述一些数字。\n我猜记者愿意用文字来表达这些数字是为了口头报道的方便。口头报道是一种单一维度的线性的信息输出，很难把一个二维的表格念出 来。但写工作底稿和出报纸杂志，信息输出是一种两维的平面方式的，用表格来表达就是一种更清楚也更有效率的方式。\n记者当然可以有他们的自由来选择他们喜欢的表达方式，但审计师为了让自己的思路尽量清楚，也为了让自己的工作能够让别人，例如合伙人，审阅起来简单易懂，还是用表格来表述自己的思路为好。\n商业世界中的一个基本原则是\u0026quot;客户的时间是宝贵的\u0026rdquo;。为了能在几秒钟内让别人、让客户明白你的意思，你必须要多花几个小时的时间，想出最简洁明快的表达方式，让别人，哪怕这个人智商只有50，也能一下子就明白你的意思。这个原则的存在，是因为你要从别人那里赚钱或者取得资源。麦肯锡咨询公司不是提倡一个\u0026quot;电梯\u0026quot;法则嘛，就是说如果你不能在乘电梯的时间里说服对方，你就别费劲了，你永远无法说服对方，因为即使对方坐下来和你开会，他真正集中精力听你讲的时间也不会超过这个乘电梯的时间。\n工作底稿的归档要求 关于审计工作底稿，最后要提醒大家的，是底稿的归档要求。\n首先，要做到全面归档。在会计师事务所组织的内部质量检查，或是监管部门组织的检查中，审计师最经常遇到的一种情形，就是工作底稿缺失。例如，审计师就某个进行中的法律诉讼是否需要计提预计负债的问题，与管理层进行访谈，并书面询问了律师意见，随后经过项目组内部讨论，认可了客户无须计提预计负债的判断。\n但是，审计师只把访谈的内容以及内部讨论分析的过程，记录在自己的笔记本里；对于取得的律师回函，也只是看一眼就丢到一边，没有将形成的工作底稿进行归档。\n在这种情况下，即使检查时审计师能够提供当时自己在笔记本上记录的手稿，也能找出当时被丢到一边的律师函，其可信度也会受到严重怀疑。况且，从原则上讲，在工作底稿归档的时限内，没有记录归档的审计程序，就等于没有做。\n同时，所谓全面归档，还包括对于审计过程中取得的、支持不同结论的审计证据都要归档，并记录审计师分析与判断的过程。千万不可以只挑选能支持某个结论的审计证据，而对其他\u0026quot;不利\u0026quot;的审计证据视而不见，不做分析与记录。\n其次，要做到及时归档。不同国家的审计准则，对审计底稿的归档有不同的时间要求。现阶段，美国上市公司的审计底稿，一般要求在出具审计意见的45天内存档；而中国的审计准则，则要求在60天内归档。各个会计师事务所还可能有自己更为保守的存档时间要求。一旦过了规定的工作底稿归档时间，一般不能再动底稿。如遇到特殊情形，审计师有合理原因需要修改或增减工作底稿的，需要记录修改事由，并经过一定的审批流程。\n审计师要保证自己在出具审计报告之前，所有重要的工作底稿均已完成，并经过恰当级别的审阅和签字。一个项目组为了完成这个目标，除了项目经理要惦记并张罗这件事之外，每个成员都有责任保证自己负责的底稿及时得到审阅和归档，同时互相提醒和督促其他团队成员尽快完成其审阅工作或意见反馈工作。\n最后，审计师要确保在审计准则规定的时间内，完成所有工作底稿的归档工作。\n现在，一些会计师事务所已经实现了工作底稿的电子化管理。电子工作底稿的上传和审阅时间是由系统自动记录的，并有严格的控制程 序，保证在工作底稿定稿及关闭后，不能再被修改。这也对审计师及时存档工作底稿提出了更大的挑战。\n审计项目的风险控制 做审计好像找对象\n审计师真能把企业可能的欺骗行为都找出来吗？\n·能，如果时间足够的话。这是一句正确的废话，审计师永远在\u0026quot;成本\u0026quot;和\u0026quot;效益\u0026quot;之间进行抉择，什么时候时间足够过？\n·不能。俗话说得好，\u0026ldquo;常在江湖飘，谁能不挨刀\u0026quot;\u0026ldquo;猎犬终须山上丧，将军最后阵中亡\u0026rdquo;……\n那岂不是早晚要出事，横竖是个死？\n不会的。《孙子兵法》有云：\u0026ldquo;百战百胜，非善之善者也；不战而屈人之兵，善之善者也。故上兵伐谋，其次伐交，其次伐兵，其下攻城。\u0026rdquo;\n这句话用在审计上，就是说，指望通过辛辛苦苦的审计现场工作来解决项目的风险，是属于\u0026quot;其次伐兵\u0026quot;或者\u0026quot;其下攻城\u0026quot;范畴的，不得不做，但做得好，也不过是好勇斗狠之徒，\u0026ldquo;非善之善者也\u0026rdquo;。\n高明的审计应该是，从一开始接一个新客户时，就将高风险排除 掉。这样等到了审计师要做审计现场工作时，已经不会有大的风险了，\n现场工作仅仅是为了防止意外，以及控制一些剩余的风险。\n所以，在审计一开始接一个新客户时，就好像青年男女找对象一 样，是要看顺了眼才往下谈的，毕竟是终身大事嘛。审计师都好比是老实巴交的孩子，总想找个踏实的人过一辈子，听到企业的管理层在吹嘘什么把\u0026quot;苏联的导弹转卖给伊拉克\u0026quot;之类的壮举就害怕。有时一个企业明明也不错，但其经营理念可能过于激进，不符合某个会计师事务所的品位或智商水平，审计师也会退出这个游戏。就好像找对象时要找个门当户对的一样，否则将来共同生活时没有共同语言啊。\n有一个会计师事务所的合伙人是这么评价审计师接错了客户的：结了婚，才发现双方不合适。婚姻的基础是互相信任。现在，我们不能互相信任，只好离婚了。\n据报道，中国的离婚率超过25%，美国的离婚率超过50%。如果审计师和审计客户的关系真像婚姻一样的话，这个数字会让所有审计师都得心脏病的。\n也许对于审计师和审计客户来说，\u0026ldquo;结婚率\u0026quot;低，\u0026ldquo;离婚率\u0026quot;才能低吧。\n审计师做审计时要怀疑一切吗 审计师做现场审计的时候，有一个心态问题：\n·假设客户是诚实的，然后去找证明客户确实诚实的证据。\n·怀疑客户在欺骗你，然后去找客户不诚实的证据。找不到，就证明客户没有欺骗你，是诚实的。\n应该说，在安然事件以前，审计师们倾向于第一种心态，连美国注册会计师协会的一个实务指南也是这么承认的。就是说，审计师对客 户，是\u0026quot;信\u0026quot;字当头，\u0026ldquo;疑\u0026quot;在其中。\n安然事件以后，各国的监管都严了，审计师的心态也变了，变成第二种心态了。美国注册会计师协会的一个实务指南也进行了相应的调 整。这个时候，是一种\u0026quot;客户就是我们的敌人\u0026quot;的心态。\n关于这两种心态的转变，有人打过这么一个比方：以前的审计师，是资本市场的看门狗。看门狗的工作比较简单，只要守在门口，感觉到有什么风吹草动时叫上两下子提醒主人就行了，所以，以前美国的报纸批评审计师工作不尽责时会用比喻的方法说\u0026quot;看门狗没有叫\u0026rdquo;。现在不行了，审计师要转型成猎狗才行。猎狗要做什么样的工作啊？就是不仅仅守在门口，还要积极地在屋里屋外、房前院后四处嗅、四处找，找不到\n可疑之处不肯罢休。\n但是，审计师仍然不可能因为怀疑客户就对什么都做检查，因为审计业务的\u0026quot;成本效益\u0026quot;原则决定了审计师的时间永远是很有限的，审计师必须将时间首先花在那些客户最可能有心或无心犯错误的地方。\n另外，审计师在现场工作时，也不能把客户想象得太可怕。如果审计师把一个客户想象得什么都可能做假的话，最理性的选择就应该是不接这个客户了，而不是继续做审计现场工作。\n所以，如果一个客户可能会做一些很险恶的欺诈舞弊行为的话，审计师就最好别接这个客户。所要接的客户有没有做这种错事的素质，是应该在接新客户的时候就看出来并排除掉这种风险的（见3.5.1做审计好像找对象 ）。到了审计现场工作的阶段，审计师不应该再在这个领域太用力了，而应该主要关注那些常规的可能出错的领域。\n审计师还应该多学习一点儿辩证法，应该认识到：绝对真理是不存在的，绝对的真相也是没有的。审计工作有点儿像历史学家或考古学家做的事情，总是在挖以前的东西。哪个历史学家也不敢说他就弄清楚杨贵妃是怎么死的了，哪个考古学家也不敢说他就弄清楚恐龙是怎么灭亡的了，因为太多的东西已经淹没在历史的尘埃中。同样，对于很多事 情，审计师可能永远无法找到绝对的证据，只能是尽量多地找一些佐证的证据，然后根据这些佐证的证据判断财务报表出错的概率有多大。说\n到底，审计的风险是不可能完全消除的，只是概率大小而已。\n审计的这种柔软的不确定性可能是那些脑子一根筋的人最受不了 的，他们觉得自己作为审计师，能够像推土机一样将一切推得落花流 水、一马平川，让他们接受不确定性的存在，比在老鼠屁眼上塞一粒黄豆还让他们难受。有时我们应该很庆幸这种人是在做审计而不是在做历史研究，否则，他们非得把唐明皇的尸首挖出来拷打不可：\u0026ldquo;你说，你到底有没有真的赐死杨贵妃？\u0026ldquo;听听，像不像在问客户：\u0026ldquo;你说，你到底有没有少记应付账款？\u0026rdquo;\n综上所述，对我们的标题所提出的问题的回答就是：\n审计师可以在做审计时怀疑一切，但不能因此而违背\u0026quot;成本效益\u0026quot;原则，像个偏执狂一样去检查客户。在判断接不接一个新客户的时候，审计师们可以天马行空地去恶意地猜想客户可能有什么问题；到了审计现场工作的时候，审计师就要认识到，这个客户已经经过了本所接纳新客户的审查，应该假设它具备了基本的素质，所以审计师要保持一种相对平和的心态去看待客户。\n\u0026ldquo;怀疑一切\u0026quot;并不意味着\u0026quot;打倒一切\u0026quot;或要\u0026quot;查清一切\u0026rdquo;。伟大的怀疑主义者休谟说过，你永远无法知道太阳明天是否依然升起。\n舞弊审计与传统审计 审计师做审计，是为了发现欺诈舞弊的行为吗？\n这个问题很难直接回答\u0026quot;是\u0026quot;或者\u0026quot;不是\u0026rdquo;。要说审计师做审计的目的，还是要看一看审计意见说了什么。为了能发表那样的审计意见，审计师就要找出各种问题，而这个\u0026quot;各种问题\u0026rdquo;，它包括了欺诈舞弊，也包括了企业各种由于能力限制造成的无心之失。所以说，审计师做审计，是要发现欺诈舞弊行为，但更要发现各种其他的差错。\n但是，现在的审计方法，好像不擅长发现欺诈舞弊行为。为什么这么说呢？\n我们先看一下现在的审计方法大体上是什么样子的：先是检查企业的内控系统，看其是否设计良好并且运转可靠。如果是这样，太好了，可以做少量实质性测试工作，例如抽查凭证什么的，然后说，我们审计师做了测试，结论是大体上信赖企业自己的内控。我们做的实质性测试也没发现问题，所以企业的财务报表是真实公允的。\n如果不幸，审计师觉得企业的内控系统不好，审计师就会做大量的实质性测试工作，然后才敢发表审计意见。真正出现这样的情况很少，因为这样的企业多半是有问题的企业，审计师可能做了一半审计就不敢再做了。\n这样的审计方法，对于发现企业的无心之失，还是比较有效的。尽管是抽样审计，但建立在现代数理统计理论基础上的抽样也不是白给 的，审计师经常觉得自己一抓一个准，总能在抽样时抽到有问题的东 西，这其实不是审计师多么神奇，而是数学的力量。\n但是，这样的审计方法，对于发现企业的欺诈舞弊行为，是不太灵光的。企业的欺诈舞弊行为，凭我的经验就可以知道，主要发生在一把手身上。2015年，中央纪律检查委员会第五次全体会议提出，加强对地市县的巡视，盯住\u0026quot;一把手\u0026quot;和班子成员。由此可见，我的经验没错。\n一把手容易违法犯罪，当然也容易搞欺诈舞弊。那么，这对我们的审计方法有什么影响呢？\n前面谈的审计方法是从企业的内控入手来做审计的。这也是现代审计方法的一个特点。可是，企业内控失效的两大原因就是内部串通和管理层越权。所谓内部串通，就是本来内控制度中这两个人应该是互相监督的，但这两个人串通一气，表面上看内控制度还是好好的，但已经起不到该起的作用了；所谓管理层越权，就是管理层自己不按内控制度来办事，当企业内部的有关人员要监督他时就利用职权让这种监督失效。企业里最常见的例子就是：某领导不能自己批准自己的餐费，于是，他就让部下以他们的名义来报销餐费，自己来批准，这事实上就是一种管理层越权。\n内部串通和管理层越权都会导致内控制度表面上看起来还是好好 的，但已经起不到该起的作用了。在这种情况下，审计师仍从企业的内控入手，就很容易受骗，难以发现问题。而欺诈舞弊，往往是由管理 层，尤其是一把手，以管理层越权的方式来操作的，审计师从内控入手看这家企业，很可能看不出多少问题。然后审计师做的实质性测试又不多，不一定能揪出狐狸的尾巴。所以说，现在的审计方法，不擅长发现欺诈舞弊行为。\n那么，要想很好地发现欺诈舞弊行为，要对现在的审计方法做什么改良呢？\n一是更深入地分析管理层可能进行欺诈舞弊行为的动机和方向，公安局破案最讲究作案动机，这几乎是破案的第一步。\n二是熟悉各种欺诈舞弊行为的手法，从而设计有针对性的测试手段。\n三是执行更多的实质性测试，而不能再简单地依赖和相信企业的内控。\n可是，独立审计并不是为了发现欺诈舞弊行为而出现的。所以，现在有人提出来，独立审计要分成两种：一种是常规的传统的审计；一种是舞弊审计，是主要为发现欺诈舞弊行为而做的审计。这两者之间不需要有太明显的界线，只是工作的侧重点不一样。审计师在对客户进行了\n足够的研究、决定接受这个客户之后，可以先按常规的传统的审计方法来做审计。一旦常规的传统的审计方法发现了较多的疑点，审计师就要启动舞弊审计的程序，开始进行舞弊审计。\n不过，舞弊审计应该如何做呢？舞弊审计与传统的审计在做法上有哪些不同呢？这个领域就是审计的一个崭新领域了，还需要各国的审计师不断积累经验提出新的审计方法。我们后面在3.7反舞弊审计 进一步展开讨论。\n目前一些大型会计师事务所里，可能有专门涉及舞弊审计的专家小组，有的叫法证小组（forensic team），见3.6.2税务师、评估师和反舞弊调查专家 。\n想想就知道，从原来对审计师的要求是看门狗，叫一叫就行，转变到今天要求审计师做猎狗，要能够主动发现问题和解决问题，审计师也需要时间才能逐渐发展出配套的灵敏的嗅觉和尖利的牙齿来武装自己。\n审计师发现了舞弊怎么办 审计师如果在审计过程中，真的发现了舞弊行为，审计师会怎么做呢？\n一般在事务所内部都会做这样的培训。审计师会被要求一切行动如常，不要打草惊蛇，要装作若无其事。但是，这一舞弊的问题会在事务所内部，迅速报告给资深的合伙人及在这方面有经验的人，例如事务所内部的律师这样的人，来研究如何处理这样的事情。\n所以，企业管理层可能还以为自己做的事情没有被审计师发现，一切都按计划进行呢。殊不知，审计师可能早已经发现问题了，只是正在内部研究如何解决问题。\n审计师发现舞弊行为另外一个常见的渠道，不是通过审计现场工作发现问题，而是有知情人告密。这一渠道发现问题的比例之高可能超出了很多人的想象。仅就我个人听到过的和经历过的舞弊行为被发现的情况来说，有三四成是来自知情人告密。这些知情人可能是已经离职的以前的高管，因为与仍在位的管理层理念不一致而辞职了；也可能是现在的一个小职员，无意中知道了一些秘密。这些知情人，平时是不会有任何动作的，往往是在审计师进行现场工作的时候才会突然抛出一些猛料给审计师。当然，也有不少时候，他们抛出的信息其实不准确，或者无\n足轻重。但也有时候，他们真的会扔出重磅炸弹来。对于有心进行欺诈舞弊行为的人来说，这倒真是\u0026quot;要想人不知，除非己莫为\u0026quot;啊。\n会计师事务所对于发现的舞弊行为，最可能的处理方法是与企业管理层开会，暗示企业管理层将有关问题讲清楚。如果不能得到管理层的坦诚交流，会计师事务所一般的选择就是：第一步，将该收的审计费收到手；第二步，撤队伍，终止审计。\n一家企业如果被审计师无故踹了，就比较麻烦了。按照审计准则的规定，不管哪一家会计师事务所再来接着审计这家企业，都要与前任审计师沟通清楚前任离开的原因。如果一家企业找不到可以给它出\u0026quot;干\n净\u0026quot;审计意见的审计师，社会公众就有理由怀疑这家企业有问题了。这是审计这个行业淘汰劣质企业的机制。\n数字分析中的班福定律 这是一个比较违背人的直觉的定律，但越是这样的东西，在检查舞弊时往往越有用。\n先说一下什么是班福定律。班福（f.benford）是20世纪20年代在美国ge工作的一个数学家。他最先发现了这样一个规律：在一个不规则数列里，首位数是1的概率为lg 2/1，即约为30%；首位数是2的概率为 lg3/2，即约为18%……以此类推，首位数是9的概率则为lg10/9，即约为4.6%。\n关于这一定律自然是有一些证明和讨论的，有兴趣的人可以自己查资料。大概说来，它的原理类似这样一个故事：曾经有人做了大量名人的统计来论证作为长子或者长女成为成功人士的概率超过40%，而次子或次女成为成功人士的概率就只有20%多。于是有人从营养学、胎教、心理学等多个角度论述这一结果的原因。我还曾经拿这一论点在我弟弟面前显摆过，好像自己口袋里装了很多钱似的。后来有人指出，这根本就是一个无聊的统计。如果一个家庭有一个孩子，这个孩子必然是长子或者长女；当一个家庭有两个孩子，这个家庭里才既有长子或者长女，也有次子或者次女。所以，人类当中，是长子或者长女的概率就超过了其他的几种情况。在这样的情况下，如果长子或者长女成功的概率还和别的情况的概率一样，就只能反向证明长子或者长女的平均智力低下，\n幸好不是这样的统计结果。\n同样，在我们平时接触的数据里，虽然理论上说大小没有限制，但实际上，总是有一定限制的。例如，一家企业的费用报销金额，一般不会超过其当年的收入数字。考虑到其收入增长的速率一般不超过30%，其费用报销金额一般也不会超过去年销售收入的130%。既然这样，在我们平时接触的数据里，其首位数字是\u0026quot;1\u0026quot;的可能性就会大一些。试想想看，假如一组数据的大小一般不超过25000，那么，从1到9999这一区间，首位数是\u0026quot;1\u0026quot;\u0026ldquo;2\u0026rdquo;……\u0026ldquo;9\u0026quot;的可能性是一样的，但从10000到19999，首位数全是\u0026quot;1\u0026rdquo;，而从20000到25000，首位数都是\u0026quot;2\u0026rdquo;。显然，首位数字 是\u0026quot;1\u0026quot;和\u0026quot;2\u0026quot;的概率就比首位数字是其他数字的概率要大了。\n当然，关于这一定律，有更详细的论证，我们就不多谈了。当我看到这一定律的时候，最让我震惊的，是我想到的它的实际应用的广泛性和有效性。\n我首先做的，是找出一家企业的应收账款明细，然后用这个定律进行分析，结果是这样的（见表3-6）。\n表3-6\n可以说，除了\u0026quot;6\u0026quot;这个数字表现有点儿异常，其他数字的表现很符合班福定律的预测。\n如果做审计时用上了这一分析，下一步的审计工作也就挺有重点了。着重查一下那些首位数字为\u0026quot;6\u0026quot;的应收账款余额，方法可以是查凭证，也可以是发确认书什么的。\n同样，这一定律也可以使用在应付账款的明细上，可以使用在费用报销的金额上，可以使用在固定资产的明细上……它几乎可以使用在任何数据上，它简直是造假舞弊者的一个噩梦。\n我们凭借常识很容易知道，一个企业的财务数字里，不应该有太多的整数，不应该有太多的\u0026quot;10、15、25……\u0026ldquo;这些我们知道，很多造假舞弊者也知道。于是，造假舞弊者就尽量避开这些陷阱。现在，我们还知道了这个班福定律。而这个定律是如此有效，以至于即使造假舞弊者知道这一定律，他也很难以一种有效的手段来避开这一陷阱。造假舞弊者\n要有电影《偷天陷阱》里凯瑟琳·泽塔–琼斯扮演的保险调查员的光栅探测器的技巧，才可能避过这一定律的探测。\n应该说，审计师发现某一组数据不符合这一定律，并不能就此断定这组数据有问题，审计师只能说这组数据出问题的概率比较大。然后，审计师就可以将自己关注的重点移到这组数据上来。这样，审计的效率会大大提高，而造假舞弊者的工作难度会大大增强，因为人为制造出来的数字很难符合班福定律的要求。审计人员只要有智慧的大脑，加上电脑帮助做数据分析，就很容易发现人为的痕迹。\n审计师做审计时有秘密武器吗 审计师做审计时有秘密武器吗？\n对这个问题最感兴趣的人，除了看侦探小说看得精神出了问题的 人，就是想作奸犯科的人。试想想看，如果知道了审计师的秘密武器，就能避开审计师的检查，这不就安全多了？就好像美国的nmd（国家导弹防御系统）一样，想着别人的导弹都打不着我，有多好。\n以我的经验而论，审计师是没有什么秘密武器的。\n上面讲的班福定律算是一个秘密武器吗？其实不算。这种数据分析的技巧，还有其他几种，例如数字频率系数测试、重复数字测试等，是很多审计软件都有的。这些测试方法的好处是，它们是建立在数理统计的基础之上的，即使想搞舞弊行为的人知道了，也很难提出好的应对措施。\n审计师的审计方法，大而化之地说，就是从各个方面收集信息，再从各个角度来分析这些信息，在这样的一通\u0026quot;乱枪打鸟\u0026quot;之下，被审计单位要是有错误和舞弊的话，很难躲得过去。对于这样的审计方法，我还见到过一个比喻，叫作\u0026quot;乱刀切瓜\u0026rdquo;。只要瓜里藏的错误和舞弊坏蛋足够大（这就是审计的重要性水平，见3.2.6审计师总是在\u0026quot;抓大放小\u0026quot;吗 ），审计师从不同的角度、不同的方向来切瓜，我左切，我右切，我切切\n切，不怕切不着你小样儿的。如果仍然无法发现错误和舞弊，而审计师又尽了最大的职业谨慎，那审计师也不会有太大责任的。\n正因为审计师没有什么秘密武器，只有这种坚持不懈的蓝领工人的\u0026quot;切切切\u0026rdquo;，我才可以在这里聊一聊审计，而不怕有心人听走什么秘密，因为实在是没有什么秘密可以被听走。\n审计师所有的，就是一些常识、思考能力和经验。将这三者放在一起不停地、勤奋地搅拌，就是审计师凭之以发现问题的武器了。\n审计师发现前期差错怎么办 前面讲了不少注意事项，都是希望审计师可以把控好审计质量，保证自己审计过的财务报表不出什么大娄子。但是，在实际工作中，审计师还是有可能遇到经过审计的财务报表依然存在差错的情况。\n有错怎么办呢？俗话说得好，\u0026ldquo;知错能改，善莫大焉。\u0026ldquo;所以，那种认为\u0026quot;已经出过的报告绝对不能改\u0026quot;的想法是不对的。但是，那种以为随意地就可以改来改去的想法，也是不对的。\n既然可以改，那么，具体怎么改呢？如果因为实际情况的制约改不了，怎么办呢？\n首先，审计师需要再三推敲，确定这是一个错，千万不要像考试时最后一分钟查卷子那样，慌里慌张地把对的给改错了。\n那种涉及复杂会计判断的例子，我们就不在这里分析了。在这里想提醒大家的是，要分清楚会计估计变更与会计差错。\n通俗地说，会计估计变更是随着时间推移，原来不清楚、不确定的事情变得清晰了，因此得出新的结论。而会计差错则是基于原有的事 实，在当初本该得出正确结论的情况下，却得出了错误的结论。\n例如，2014年年底，a企业有一笔账龄2年以上的应收账款，虽然\n业务部门没有放弃对这笔账款的催收，但是，根据以往经验以及欠款方 b企业资不抵债的财务状况，a企业认为自己能够收回这笔钱的希望比较渺茫，因此全额计提了坏账准备。但是，到了2015年，b企业的母公司出于战略上的考虑，决定大力扶持b企业。同时，由于b企业需要a企业提供某种替代性很小的原材料，因此，b企业首先归还了过去的欠 款，并继续向a企业采购原材料。在这种情况下，上述账龄超过2年的应收账款自然无须再计提坏账准备。坏账准备的这个变动，是基于2015年发生的新情况，因此属于会计估计变更，而非会计差错。\n在新的中国企业会计准则下，企业一般不会因为所得税汇算清缴差异而调整年初未分配利润。但如果企业在2014年度的汇算清缴中，被查出有意偷税漏税而导致汇算清缴差异，则属于前期差错。因为企业本来具有足够的信息，可以将2014年年底的应交税金做对，但它自己却蓄意做错，企图逃税。\n其次，审计师需要判断，这个差错，从定性和定量的角度来看，算不算重大差错。如果不是重大的会计差错，不会影响投资人对企业财务状况和经营成果的判断，那就赶紧麻利儿地在当期财务报表里改过来就好了。\n即使有些差错，严格来说需要调整前期的利润和本年的年初未分配利润，但因为不重大，都可以改在今年的财务报表里。一般情况下，改了就改了，基本也不用多说什么，因为说了也没人在意，不重大嘛。\n如果初步分析认为确实是差错，而且是重大前期差错，审计师要分清楚，这份有错的报告是自己所在的会计师事务所审计的，还是其他事务所审计的，以及这份报告的用途，是上市公司的年报，还是小型非上市公司供管理层内部参考的报告。这两个因素主要是用来判断改错成本以及需要沟通汇报的层级，包括是否需要和相关监管部门或前任审计师进行沟通。\n一般来说，会计师事务所都有自己的内部风险管控流程。如果审计师相信\u0026quot;出事了，出大事了\u0026rdquo;，请记得第一时间跟自己的项目经理和项目合伙人汇报，毕竟\u0026quot;天塌下来有高个子顶着\u0026quot;比较稳妥。\n据我所知，有的会计师事务所就规定，所有涉及重大前期差错更正的报告，都要经事务所内部技术部门审阅。在这个审阅过程中，往往还有\u0026quot;二次纠错\u0026quot;的过程。所以，大家对于前期差错更正，一定要谨慎对 待。\n如果错误的事实是确定的，影响也是重大的，但由于条件制约，无法追溯前期历史数据，不知道怎么改能改对，或者客户出于种种原因，坚持不肯更正，那么，审计师就要考虑在审计意见上有所反映了。\n总结一下，就是说，先要确定是个错误，不要谎报军情；然后看事情大小、性质如何，看看能不能找个辙对付过去。最后，除非是自欺欺人，否则没什么好理由了，那就要有担当，不能怂，和上下左右的相关\n人员沟通之后，拿出正确的解决办法。\n特殊编制基础的报告怎么出 我们常见的财务报表都是遵循某个会计准则的，如国际财务报告准则或中国企业会计准则等。相应地，这种财务报表也是规规矩矩地按照会计准则来的，资产负债表、利润表等主表一个也不少，而且，该有合并报表就有合并报表。\n那么，如果客户出于某些特殊的原因，打算编制一些比较个性的报表，例如，只有资产负债表，别的利润表、现金流量表等一概不要；或者，不打算声称自己遵循某个会计准则，只打算说明遵循集团会计政 策，也不关心集团会计政策怎么来的、对不对，诸如这种情况，审计师可以出具审计意见吗？\n答案是可以考虑。我们一般称这种报告为特殊编制基础的报告。在商讨业务约定书时，审计师需要充分考虑客户对财务报表的特殊安排、财务报表的用途，以及审计风险等因素。\n如果经过风险评估，审计师认为这个特殊编制基础的报告可以审，则一般会要求管理层在编制财务报表时，写清楚自己的特殊性。\n以仍主要遵循中国企业会计准则的财务报表为例，特殊编制基础的财务报表，在它的编制基础里一般会涉及如下内容：\n1. 说明目的及限定用途。例如，\u0026quot;本财务报表仅为本公司母公司进行集团重组之目的而编制，并仅供本公司及本公司母公司就上述目的而使用。\u0026quot; 1. 交代特殊事项，也就是偏离准则的部分，比如少张表，比如没披露某些重要信息，比如没按准则规定进行会计处理等。例如，\u0026quot;本财务报表只列示2014年12月31日的资产负债表，2014年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注，不列示比较数据。本财务报表不是一份完整的财务报表，也不包含一份完整财务报表所应披露的所有会计政策及附注。\u0026quot; 如果应用一些特殊的会计政策，或者特定的假设，也在此说明。例如，\u0026ldquo;本公司依据××规定，根据××提取期货风险准备金。计提的期货风险准备金计入当期损益，并相应计入负债。\u0026ldquo;或者，\u0026ldquo;根据相关税法规 定，本模拟报告主体与××公司汇总缴纳企业所得税，××公司为汇总纳税主体。在编制本模拟财务报表时，假设本模拟报告主体为独立纳税主体，确认相关所得税费用。由于本模拟报告主体不具有独立的法人地 位，企业会计准则中有关实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配的会计处理要求不适用于本模拟财务报表。\u0026rdquo;\n1. 最后告诉使用者，这份报表除了上述事项外，到底遵循的是什么公认会计原则。例如，\u0026quot;除上述事项外，本财务报表根据以下附注y中所述的会计政策编制。这些会计政策符合财政部颁布的企业会计准则 的要求。\u0026rdquo;\n审计师一般会在审计意见里提示，这是一份特殊编制基础的报告。例如，\u0026ldquo;我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照附注x所述的编制基础编制。\u0026rdquo;\n同时，审计报告会增加\u0026quot;强调事项\u0026quot;和\u0026quot;编制基础以及对分发和使用的限制\u0026quot;的内容。例如，\u0026ldquo;我们提醒财务报表使用者关注附注x对编制基础的说明。贵公司财务报表仅供贵公司管理层使用。除此之外，本报告不应被任何其他人士所依赖用于任何其他目的。我们对任何其他人士使用本报告产生的一切后果概不承担任何责任或义务。未经本所的事先书面同意，不得披露、提及或引用本报告的全部或部分内容。上述内容不影响已发表的审计意见。\u0026rdquo;\n审计师如何跟\u0026quot;前任\u0026quot;进行沟通 熟悉\u0026quot;我的前任是极品\u0026quot;这个微博账号，或是《我的极品是前任》这个系列片的人，看到这个标题时，可能容易想多了……在这里，其实我们想讨论的，是前后任审计师之间的交接和沟通问题。\n估计有人会觉得，这个话题离自己很遥远，整个职业生涯都难得遇上一回吧。其实未必。\n在国内外重大财务舞弊和审计失败案件频发的背景下，大家一般认为，会计师事务所任期过长，独立性会被削弱。所谓\u0026quot;吃人的嘴短，拿人的手软\u0026rdquo;，长期战略合作下来，会计师事务所和企业日久生情，容易变成\u0026quot;一根绳上的蚂蚱\u0026rdquo;，审计意见也就不可信了。\n审计轮换制在国际上早有惯例。美国在2002年安然事件之后就规定，合伙人为同一上市公司连续提供审计服务不得超过5年，这是就审计师个人层面的一个轮换规定。\n在我国，财政部2010年规定，国有金融企业必须每3年通过招标等方式重新甄选一次会计师事务所，并且连续聘用同一会计师事务所年限不得超过5年。 [1]随后，财政部和国资委又进一步明确提出，负责央企\n审计的会计师事务所应每5年轮换一次，最长不能超过10年。 [2]至2012年年底，四大国有银行和石油业、电信业、航空业等\u0026quot;巨无霸\u0026quot;央企都经\n历了审计师重新招投标。这种是涉及会计师事务所层面的轮换了。\n此外，在这个日新月异的世界，企业为了配合自己上市或退市等需求，也会主动更换会计师事务所。\n所以，即使你是一个初级审计人员，也很可能在某天突然被派去查阅另一家会计师事务所的审计底稿，或者监督别人来看自己项目上的底稿。这时候，你该怎么做呢？这就是前后任审计师沟通的话题之一。\n前后任审计师之间的沟通，一般分为如下三个阶段。\n正式换任之前，要多问 在接受委托前，后任审计师应当咨询前任审计师，以决定是否接受委托。经典的咨询内容包括：是否发现管理层存在诚信问题，是否与管理层在重大会计、审计问题上存在意见分歧，是否关注到管理层舞弊、违反法规行为和内部控制的重大缺陷等。\n即便企业委托新的审计师对已经审过的财务报表重新进行审计，新一任的审计师也需要就上述问题咨询前任审计师，不能以为自己反正要全盘重审就没事了。\n这个沟通，其实是给审计师一个机会，向自己的前任去了解聘用自己的企业是否存在诚信等方面的\u0026quot;硬伤\u0026rdquo;，而不是只听企业的一面之词。\n换任过程中，继续多问、多看（包括手抄和拍照），甚至做\u0026quot;影子审计\u0026rdquo; 如果决定接受委托，后任审计师需要根据情况决定是否进一步就具体问题与前任进行沟通。这种沟通可以是电话询问、见面会谈、发放审计问卷，以及查阅工作底稿等方式。\n而前任往往也有权利根据情况决定是否接受后任审计师的上述请 求。其中，是否接受对方查阅、复印或摘录工作底稿，是一个比较敏感的问题。在这方面，其实没有什么特别的硬性规定，大家本着\u0026quot;业界良心\u0026quot;进行操作，有时候，也取决于被审计企业推动的力度。\n在实际操作层面，如果前任审计师决定配合后任审计师提出的上述需求，需要从被审计企业获取一份授权函，确保自己和后任的沟通是经过管理层授权的，管理层日后不会用保密协议来说事。同时，前任审计师还需从后任审计师那里获取一份免责函以保护自己，一般会要求后任发誓不会将获得的信息用于其他目的，不会对外评价自己的所见所闻 等。\n在查阅底稿时，前任审计师有时会要求只许看，不许抄；或者\u0026quot;善良\u0026quot;一点的，要求可以手抄，不许拍照。关于这些规定，我没有考究到什么特别的依据，还是那句话，\u0026ldquo;业界良心\u0026quot;吧。所以，后任审计师需要派出机灵一点的人去看底稿。这个，你懂的。\n对于大型企业，查阅底稿有时并不能很好地满足后任审计师对于期初数审计的质量和效率要求，这时，大家可能采用的一个步骤叫\u0026quot;影子审计\u0026rdquo;（shadow audit）。关于影子审计，我没有找到太多理论探讨。实务做法是，假设前任审计师最后一年审计的是2015年的财务报表，则由前任主审2015年财务报表，而后任审计师虽然不参与具体审核，但会通过参加一些重要的沟通会，观察前任审得如何，判断自己在审计2016年财务报表的期初数时，可以在多大程度上\u0026quot;依赖\u0026quot;前任对2015年财务报表做出的审计结论。\n为了表达的形象性，前面用到\u0026quot;依赖\u0026quot;这个词，其实并不严密。作为后任，审计师应该明白，无论自己实际如何借鉴和利用前任的工作，法律上，都应当对自己的审计结论负责。后任审计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任审计师的审计报告或工作。\n后任审计发现前任问题时，这个事情就比较敏感了 后任审计师如果发现前任审计过的财务报表可能存在重大错报，应该通知被审计企业告知前任审计师，安排三方会谈。如果管理层拒绝告知前任，或前任拒绝参加会谈，或者大家谈得不欢而散，后任审计师需要考虑对审计意见和审计业务的潜在影响，严重时，考虑是否解除业务约定。\n通过前面关于前后任沟通问题的讨论，大家是不是还感觉出一些作\n为审计师的危机感？通过换任，有些原来只有客户和自己知道的\u0026quot;黑匣子\u0026quot;问题，不知道哪一天就会完全暴露在另一家会计师事务所面前。自己出过的报告，要经得起\u0026quot;同行相轻\u0026quot;的推敲也不是那么容易啊。为了捍卫专业权威和行业地位，大家还是需要非常踏实地做好审计工作的。\n[1]《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》（财金\n〔2010〕169号）第二十九条规定：金融企业连续聘用同一会计师事务所（包括该事务所的相关成员单位）原则上不超过5 年。连续聘用会计师事务所的起始年限从该会计师事务所实际承担金融企业财务报告审计业务的当年开始计算。截至2010年12月31日，如果金融企业连续聘用同一会计师事务所年限已经达到或超过5年的，最长可延缓3年更换，但连续聘用年限最长不得超过10年。\n集团审计师与组成部分审计师的合作 前面3.2.10审计也是一个系统工程 里提过，一个项目组多则十几 人，甚至上百人，这种上百人的队伍，一般出现在大型企业的集团财务报表审计中。\n集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表。那么，什么是组成部分？如何识别组成部分呢？举例来说，有些集团的组成部分由组织结构决定，包括母公司、子公司、合营企业以及联营企业等，或者集团本部和分支机构。有些集团的组成部分，则由不同职能部门、生产过程或者地区等构成。\n由于一个集团包含多个组成部分，审计工作难以由一个项目组独立完成，或者有时候集团层面聘请的审计师，不同于其组成部分聘请的审计师，就需要集团审计师和组成部分审计师之间进行分工合作。\n集团财务报表的审计，由集团审计师牵头。关于集团审计师的职 责，审计准则有很详细的规定，我不打算在这里重复，只想提两个注意事项。\n·一是集团审计师需要合理配置资源。俗话说，\u0026ldquo;好钢用在刀刃上\u0026rdquo;，一个集团如果在国内31个省市有子公司，在海外还有5个办事\n处，这些子公司和办事处的财务报表，并非平均花力气去审是最好的。\n如果不是平均花力气审，那么重点审哪些好呢？就挑风景秀丽的省份和没去过的国家可以吗？\n要回答这个问题，集团审计师首先需要区分几个不同层次的组成部分。\n从大类上，所有组成部分可以分为重要组成部分和非重要组成部 分。根据企业的情况，一般会按照资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入等基准，乘以15%等百分比，挑选重要组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于专业判断。但是，从定量指标来看不能入围的组成部分，也可能因为某些风险特质而入围，如进行外汇交易的组成部分。\n·二是集团审计师要清楚内外有别，早做规划。对于集团审计师而言，组成部分的审计师可能是跨省份甚至跨国的，还可能不属于同一家会计师事务所。\n即使是跟自己同一家会计师事务所，但属于不同地区的分所的审计师，都有自己的工作习惯和工作进度。集团审计师一定要把人力资源调度和审计配合时间表等方面的要求，及早沟通到位，避免搞\u0026quot;突然袭\n击\u0026rdquo;，避免让组成部分审计师接到\u0026quot;不可能完成的任务\u0026rdquo;。\n如果对方和自己不是一家会计师事务所的，更是要了解过往的配合情况和配合方式，合理制定今年的工作计划，并提前取得对方的同意。\n例如，被审计企业a今年收购了b企业20%的股权，b企业成为a企业的联营公司，且a和b都是上市公司。按以往经验，b企业业绩公布的时间比a企业财务报表报出的时间晚1个月。在这种情况下，b企业的管理层有可能认为，a企业作为股东之一，没有权利早于其他股东获取上市公司的业绩信息。但是，如果不能获得b企业的财务报表，a企业如何出财务报表？\n上述问题怎么解？实务中沟通无限，见招拆招。怕的不是有问题，而是最后一刻才发现问题。只要审计师有足够的经验预见难题，尽早提出来，总是可以商量解决的。\n前面讲的是集团审计师的注意事项，其实，作为组成部分审计师，也有需要注意的地方。我这里想讲的，也是两点。\n·一是严格遵守时间表，有问题提前预警。\n大家知道，会动用集团审计的，都不是一般的小企业，而通常是大型上市公司。集团审计师的压力总是很大的。在这种情况下，如果组成部分审计师不尊重集团审计师制定的时间表，真的以为\u0026quot;deadline（最后期限）就是用来miss（错过）的\u0026quot;，或者发现问题不提前打招呼，等到集团审计师以为大局已定，跟集团管理层拍过胸脯说\u0026quot;今年平安无\n事\u0026quot;时，再蹦出来说\u0026quot;出事了，出大事了\u0026quot;，估计搞不好，要连累整个会计师事务所\u0026quot;被下岗\u0026quot;。\n·二是有独立思考的能力，不要把自己定位为打杂的。\n虽然集团审计师会对重要审计风险点进行提示，甚至会对一些同质的审计程序统一设计工作底稿，但不意味着组成部分审计师拿到模板之后，简单转手给客户，填填数据就好。\n有些时候，集团审计师还会发调查问卷，请组成部分审计师帮忙了解情况。有些不动脑筋的审计师完全把自己当成\u0026quot;二转手\u0026quot;，直接转发客户填写，收回来之后，也不分析客户说辞是否前后矛盾，直接又发回集团审计师。\n此外，还有一种更让集团审计师抓狂的情形。比如，组成部分审计师要负责提供两张表。a表先提供，b表后提供。组成部分审计师检查b表的时候，发现有个数不对，改了，然后交集团。但a表与b表有关联的一个数，其实是受影响的，而组成部分审计师不吭声，觉得之前交了就交了呗。待到集团审计师大费周章找到a表的错误，找回组成部分审计师时，组成部分审计师说：\u0026ldquo;你们的推理过程完全正确！我们就是相信你们有能力通过b表，推算出a表。\u0026ldquo;这时，集团审计师只能在心里咆哮：\u0026ldquo;苍天啊，我费多大劲才找出你们这个隐蔽的错！团队合作精神有没有啊？！追求效率要不要啊？！\u0026rdquo;\n好了，集团审计师也讲两点，组成部分审计师也讲两点，说完之 后，我自己都觉得有点\u0026quot;二\u0026rdquo; [1]啊。其实我认为，集团审计过程中，最怕\n的是集团审计师和组成部分审计师\u0026quot;二\u0026quot;到一块儿去了。哪怕其中一方比较\u0026quot;二\u0026rdquo;，后果也很严重。面对这种需要配合的工作，\u0026ldquo;不怕神一样的对手，就怕猪一样的队友\u0026rdquo;。这点大家到了实际工作中，再自己充分体会吧。\n[1]这里的\u0026quot;二\u0026quot;，是口语\u0026quot;二百五\u0026quot;的简称，傻头傻脑的意思。只是调侃一下，对事不对人。\n利用其他专家的工作 工作过程中，审计师还可能和一些其他专家合作，这些专家可以是会计师事务所内部的，也可以是事务所外部的。\n俗话说\u0026quot;术业有专攻\u0026quot;，当审计师觉得自己搞不定的时候，就是考虑邀请其他专家帮忙的时候了。例如，审计师在盘点一家珠宝公司的存货时，客户捧出一尊玉观音，说：\u0026ldquo;这是我们的镇店之宝，价值2000万\n元。\u0026ldquo;审计师能辨认吗？这个时候，就需要珠宝鉴定专家来帮忙。\n此外，审计过程中还可能需要房地产、古董、艺术品和无形资产等方面的评估师，保险合同的精算师，解读法律法规的律师，分析复杂纳税问题的税务专家，以及it方面的专家等。\n整体而言，在利用其他专家的工作之前，审计师需要评价专家的胜任能力、专业素质和客观性。\n以上面的珠宝评估为例，审计师需要确定这个评估机构在业界有良好的口碑，有专业资质，而不是那种空着价格给你填，给钱就帮你盖章的皮包公司。另外，如果审计师发现这家评估机构和被审计企业有千丝万缕的关系，还应当考虑它能否出具客观的评估结果。\n在与专家合作时，审计师需要给对方明确的指引，明确双方的责任\n和工作范围。同时，审计师还应当评价专家工作的恰当性。\n有人说：\u0026ldquo;我又不是专家，就是因为不了解专家所熟悉的领域，才请了专家，我怎么评价专家的工作呢？\u0026rdquo;\n我们这里提及的对专家工作的评价，主要包括以下几个方面：\n一是了解其数据来源，如数据是否来源于权威渠道的统计报告等。二是通读专家报告，应用一般常识判断内在逻辑是否连贯，以及所\n使用的重要假设和方法是否合理。\n三是进行重新计算，复核数据运算过程的准确性。\n审计师应该把专家的工作成果作为审计证据的一部分，与原有审计证据有机结合，不能割裂地看待专家的工作成果，更不能以为这部分工作已经\u0026quot;外包\u0026quot;给专家了，自己就高枕无忧，再也不过问这方面的事情 了。\n如果是事务所外部的专家，通常是由客户聘请的。当需要利用外部专家的工作时，审计师需要与外部专家达成一致意见的考虑因素，一般要比与内部专家合作的情形复杂一些，如专家报告的预期用途和工作底稿的所有权等。\n实务中，审计师比较少自己去聘请外部专家，或直接依赖客户聘请\n的外部专家，更多是引入内部专家。\n这里我们着重讨论的，是利用内部专家工作的情况。\nit审计师的作用 据说20年前，前辈们做审计时，一般是用不到计算机的，更甭提笔记本电脑了。各个国际巨头曾经因为谁才是笔记本电脑真正意义上\n的\u0026quot;开山鼻祖\u0026quot;争执不下，2001年，《美国计算机协会学报》在纪念 pc（个人计算机）诞生20周年的一篇报道中写道：\u0026ldquo;1985年，东芝推出 t1000，第一次给人们带来了\u0026rsquo;笔记本电脑\u0026rsquo;的概念。\u0026rdquo;\n早期的企业业务一般比较简单，有些靠手工账都搞得定。相应地，审计师翻翻凭证，敲敲计算器（注意，不是计算机）也能把审计做下 来。\n但时代发展到今天，成熟的大中型企业一般会采用oracle或sap之类的erp（enterprise resource planning，企业资源计划）系统，采购管理、成本管理、销售订单管理、人力资源管理和总账管理等不同模块之间相互对接，很多时候不需要手工做账，而是由系统自动生成凭证，一年的会计分录数以万计。\n某些行业，如电信企业和银行，因为面对几亿用户，每天需要处理海量数据，企业本身对计算机系统的倚赖程度很高。这种企业财务数据的生成，在很多环节是基于计算机系统的。如电信企业的收入，大部分都是通过计费系统计算得出的。\n在这种情况下，审计师往往需要对以计算机为基础的信息系统进行审计，评估信息系统的安全性、稳定性和有效性，这一般称为it审计。同时，审计师还可能利用计算机的一些技术对部分交易进行测试，这一般称为计算机辅助审计。 [1]\n在会计师事务所里，一般由专门的团队负责it审计或计算机辅助审计，习惯上称之为it审计师，学名叫注册信息系统审计师。\nit审计师的专业资格认证叫cisa（certifiedinformationsystem auditor），这和审计师需要考注册会计师资格是一个意思。\n目前，it审计师在审计过程中主要起配合作用，财务审计师需要根据实际情况，制定出需要it审计师配合的工作环节，并监督和评价it审计师的工作成果。\n以审计一家电信企业为例，it审计师主要的工作内容包括：\n1. 测试这家电信企业的信息系统是否安全，靠不靠谱。例如，存货系统的开发升级是不是有人管；员工在使用计算机登录存货系统时是不是都有自己独立的账号，密码是否定期更新；计算机后台操作生成的日志是否有人定期审阅；等等。 这类测试，称为信息系统的一般控制（itgc）测试。\n1. 测试系统对具体业务流程的处理是否正确。例如，系统采集 话单并自动计算收入。不单是收入，但凡生成某个数据的过程比较依赖信息系统，且这个数据对财务报表影响较大，审计师就要考虑测试这个数据的生成过程和结果。\n这类测试，称为信息系统的应用控制（itac）测试。\n1. 利用计算机辅助手段，重新验证一些数据。例如，逐条计算所有固定资产本年的折旧费用并加总，与账面上的折旧费用进行比较。在固定资产众多，或增减变化比较快的情况下，传统的合理性测试方法并不容易达到好的效果。 除了算折旧，it审计师还可以帮助从浩瀚的会计分录中，按照一定的标准，筛选出需要审阅的异常分录。\n总之，但凡计算量大，且有一定规律可循的事情，大家都可以想想\nit审计师能不能帮忙。\nit审计师确实有能力帮忙执行不少重要的审计程序，但一般的it审计师毕竟不是特别了解财务审计的思路，而财务审计师很多时候也不懂计算机专业术语，所以大家需要记住一些基本的注意事项，这样才能充分发挥it审计师的作用。\n首先，是关于系统测试的范围。财务审计师和it审计师一定要沟通到位，一方面确保该做的工作都有人做，另一方面确保做的都是有用的\n工作。\n前面说了，it审计师可以测试某个信息系统的一般控制\n（itgc），这是很基础的一个测试，是信息系统的应用控制（itac）测试的前提。\n假设你不知道一个存货系统是否存在数据被人从后台随意篡改又不被发现的可能，只是测试了存货系统本身的计算逻辑对不对，这个存货系统出来的数据，你觉得可信吗？\n所以，如果审计师想要全面验证存货系统自动生成的数据，就需要找it审计师做存货系统的应用控制（itac）测试，但同时，别忘了做信息系统的一般控制（itgc）测试。\n反之，如果这家企业由于行业特点，存货余额很小，审计师决定只对存货做分析性复核程序，这时候，如果it审计师还去做存货系统的一般控制（itgc）测试，就纯属浪费时间，因为审计师对存货的测试，本来就没打算依赖存货系统的应用控制（itac）。\n其次，是关于测试程序的把握。如果你简单地跟it审计师说\u0026quot;这个存货系统，就拜托给你了\u0026rdquo;，然后你就不管了，随便it审计师自己怎么测，这样十之八九是要出问题的。你可能以为，整个存货系统出来的数据都是可以信赖的，有it审计师的工作来保证，包括原材料到货及时入账，各项制造费用归集完整、分摊正确，产成品出库及时结转成本等，\n但是，到头来发现，it审计师其实只做了一个期末存货各项金额加总正确的验证。\n最后，是关于测试结果的审阅。有时候，系统直接生成的几项数据和财务数据分别存在较大差异，但仔细分析下来，是有合理原因的，而且这几项数据的正负差基本抵销。如果是这种情况，你并不希望it审计师在和你充分讨论之前，就跑到客户那里大呼小叫：\u0026ldquo;你们的财务数据存在很严重的错误，和系统数据根本对不上啊！\u0026ldquo;这会显得整个审计团队欠缺对客户的了解和综合分析能力。\n反过来，有些系统测试暴露出来的问题，在it审计师看来，可能并没有什么特别，因为他们缺乏对整个审计项目的综合了解，对数据也不敏感。但如果这个问题被财务审计师及时看到了，就会发现有大问题。\n所以，系统测试的结果，财务审计团队一定要及时审阅，全盘分析。\n我觉得，在会计师事务所里从事过1~2年财务审计工作，又对it比较感兴趣的同事，可以考虑转去做it审计师。可以想象，在信息时代， it审计师的用武之地会越来越广。\n税务师、评估师和反舞弊调查专家 审计过程中，下面这些专家也是审计师经常需要合作的，这里简单谈一谈。\n税务师 大家知道，税务师可以帮企业进行纳税申报、做税务筹划以及争取税收优惠等。在这里我们要讨论的，只是税务师在常规审计中的作用。\n税务师可以协助审阅各种税务资料，包括企业所得税、增值税、营业税、消费税、关税、印花税和土地增值税等。具体哪些税种需要税务师审阅，取决于财务审计的需求，对企业所得税的审阅一般是不可免 的。\n但是，对于企业所得税，税务师可能只负责审阅应缴纳的企业所得税，而不涉及递延税项的会计处理是否恰当的判断，这需要审计师与税务师提前沟通好工作范围。\n税务师开始工作前，一般会要求审计小组提供相关的审计底稿，因此，真正引入税务师开始审阅的时间，既不能太迟，也不能太早，一般在项目基本定数的时候。\n税务师可以到现场进行审阅，也可以远程审阅，这取决于项目的规\n模和税务事项的复杂程度。项目较小的，税务事项较简单的情况下，请税务师远程审阅即可。\n税务师审阅之前，务必沟通清楚重要性水平。假设一个项目财务报表审计的重要性水平是1000万，就不需要和税务师就几十块的印花税差异反复纠缠了，毕竟大家的时间都很宝贵。我记得一个合伙人曾经说 过：\u0026ldquo;你们工作的目的是为了获取恰当的审计证据，不是为了满足个人的好奇心。\u0026rdquo;\n评估师 在事务所里，精算与评估专家可能属于同一个部门，统称评估师，但精算与评估领域，其实有一定的专业细分。例如，某一评估师可能精通房地产的评估，但并不擅长养老金的精算，也不擅长金融工具公允价值的精算。所以，审计师首先要弄清楚自己需要哪方面的评估师或精算师，找到适合的专家。\n虽然有评估师帮忙审阅计算模型，但审计师也需要做一些事情，如：\n·了解计算模型，确保使用的模型符合项目的具体情况。例如，期权计算采用的是二叉树模型，还是布莱克—斯克尔斯（black-scholes）模型。\n·审阅计算过程中数据的相互勾稽关系，把握其整体准确性。\n·判断计算所依据的假设，如收入增长率或辞职率等是否合理。\n·验证计算所采用的内部基础数据，如已发生的收入或成本，并核对外部公开信息，或过去几年的通货膨胀率等。\n·确保计算得出的数据得到正确的使用。例如，设定受益计划的离职后福利计算中，哪些属于精算利得或损失，该计入其他综合收益；哪些属于计划变更产生的过去服务成本，该计入当期损益。\n反舞弊调查专家 反舞弊调查专家，也叫法政专家，一般擅长根据美国《反海外腐败法》（foreign corrupt practices act，简称fcpa）对商业腐败案件进行调查；也能够调查内部贪污、财务造假和信息泄漏等各种不当行为，还可以协助企业设计反舞弊管理体系。\n审计师在必要时，可以考虑邀请反舞弊调查专家协助开展工作，如：\n·规划调查的重要步骤，使得这些步骤既能有效搜集证据，又能避免调查过程中的法律问题。\n·鉴别文件真假，如分辨发票真伪，或利用专业软件识别签名笔\n迹。\n·通过专业手段进行电子取证，筛查出计算机上有用的\u0026quot;痕迹\u0026rdquo;，也可以恢复之前被蓄意破坏的数据。\n对于高风险的客户，审计小组可以在制定计划阶段，就邀请反舞弊调查专家协助设计审计程序。对于一般的客户，审计小组在发现可疑迹象之后，可以考虑邀请反舞弊调查专家帮忙设计进一步取证的程序，并利用上面提到的一些专业手段进行查证。\n反舞弊审计 反舞弊的警惕性应该贯穿审计全过程\n传统的审计理念认为，审计师可以\u0026quot;中性\u0026quot;地相信被审计企业的管理层是诚实和正直的，既不能认为管理层不可靠，也不能认为完全可靠；审计师应该对审计证据怀有疑问的态度和批判式的评价。\n然而，随着公众对审计师期望的提升，现在，审计师需要在整个审计过程中保持\u0026quot;职业怀疑精神\u0026rdquo; [1]，即首先假设不同层次上管理层舞弊的可能性，包括共谋、违反内部控制的规定等。\n这就要求审计师增强反舞弊的意识，改进评估舞弊风险的程序，提高对舞弊迹象的敏感性。\u0026ldquo;舞弊三角理论\u0026rdquo; [2]也叫\u0026quot;欺诈三角形\u0026rdquo;，是目前广泛应用的舞弊风险评价模式。\n\u0026ldquo;舞弊三角理论\u0026quot;认为，当动机或压力、机会以及借口三个条件同时成立时，出现舞弊的可能性就很大，审计师必须给予足够的关注，采取有效的审计程序来控制风险。\n第一个条件是动机或压力。比如有人想为孩子买一个学区房，但支付不起。这个人所在的公司规定，绩效考核达到一定水平时，可以得到一大笔奖金，但绩效又很难达到。就是说，这个人要有\u0026quot;贼心\u0026rdquo;。\n第二个条件是机会。比如这个人虚报业务招待费用，由于只有他一个人负责，因此不被发现的可能性较高，或者这个人虚构业绩，由于企业内部的审查制度不健全而能够逃避惩罚的可能性也较高。就是说，这个人光有了\u0026quot;贼心\u0026quot;还不够，还要有机会让他的\u0026quot;贼胆\u0026quot;壮起来。\n第三个条件是借口。假设这个人能够为自己的行为找到借口，使这个行为合理化，而不论这个解释本身是否真正合理。比如这个人可能会认为自己工作特别辛苦，为公司挣了不少钱，却一直没有得到应有的报酬。就是说，这个人有了\u0026quot;贼心\u0026quot;，\u0026ldquo;贼胆\u0026quot;也壮了，但没有人天生就愿意做贼，需要他自己脑子里有个小人告诉他，做贼也是正义的，是替天行道，让他觉得自己不是在做贼，是在做正确的事情。\n综上所述，就是贼心、贼胆，加上自我催眠。\n所以，如果审计师关注到被审计企业的业绩指标制定得比较激进，管理层压力大；企业内部管理比较混乱，内部监督机制不健全；同时，自上而下的企业文化认为业绩压倒一切等一系列事实时，就需要高度警惕舞弊发生的可能性，对获取的审计证据始终保持\u0026quot;职业怀疑精神\u0026rdquo;。\n从某种意义上说，公众期望审计师从过去守在家门口，遇到特殊情况才提示两声的\u0026quot;看门狗\u0026quot;，转变成能够主动出击，揪出异常现象的\u0026quot;猎狗\u0026quot;。\n《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关 的责任》第七条规定：保持职业怀疑要求注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕，包括考虑拟用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与信息的生成和维护相关的控制（如相关）。由于舞弊的特征，注册会计师在考虑由于舞弊导致的重大错报风险时，保持职业怀疑尤为重要。\n舞弊三角理论，由美国注册舞弊审核师协会（acfe）的创始人史蒂文·阿伯雷齐特（w.steve albrecht）提出。他认为，企业舞弊的产生是由压力（exposure）、机会（opportunity）和自我合理化 （rationalization）三要素组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。\n如何发现舞弊的蛛丝马迹 既然审计师需要时刻警惕舞弊存在的可能性，审计师就需要保持独立清醒的判断，不轻易放过任何可疑的审计证据。\n我们延续前面3.2.10审计也是一个系统工程 所举的例子，来感受下实际工作中，舞弊的蛛丝马迹是如何被发现和挖掘出来的。\n前面我们介绍过，做现金科目的审计师甲发现，现金盘点表显示， 2013年12月31日的现金余额为100多万元，而2014年12月31日的现金余额仅几万元。甲虽然是刚工作的审计师，但她非常用心。她和会计人员聊天时，听说有人曾经在这家公司的办公室里丢过手机，于是，她就问出纳：\u0026ldquo;你们2013年年底放了100多万元现金在手边，不担心被盗\n吗？\u0026ldquo;出纳说：\u0026ldquo;我们的现金都锁在这个抽屉里。\u0026ldquo;甲看了看出纳说的那个小抽屉，又问：\u0026ldquo;抽屉这么小，100多万元现金，放得下吗？\u0026ldquo;出纳想了想，回答说：\u0026ldquo;其实也不都是现金，我这儿有张借记卡，大部分现金存在这张借记卡的活期存款里，随时可以支取。\u0026ldquo;甲回来看了看银行账户，没找到出纳说的借记卡，再去找出纳问，才发现那张借记卡是公司董事长的爱人以个人名义开的。\n审计师甲在项目组讨论会上，分享了这个发现。这引起审计经理的高度警惕，他知道，企业与关联方个人之间的资金往来，特别是没有业\n务实质的资金往来，是值得高度警惕的领域。\n这时候，做收入科目的审计师丙也说出了他直觉上觉得不对劲的地方，就是该企业的收入凭证特别规范，好得让人觉得不真实。这和现金管理的薄弱形成强烈反差。\n紧接着，做应付账款科目的审计师乙，提出应付账款的账簿被重新装订过。而负责收发询证函的审计师丁，提出供应商a的联系人曾要求快递员将询证函送到另一个地址去。\n通过这场讨论，审计师对该企业产生了严重的不信任。他们拟订了下一步工作计划，并且继续取得异常发现。\n·审计师甲详查银行日记账时发现，该企业与其他公司的资金往来特别频繁，但与对方往往没有正常的业务往来；同时，某一天的几笔银行进账的金额，等于次日的一笔银行出账金额，该金额正好对应着该企业的一笔销售，相应的销售合同该企业迟迟无法提供。\n·审计师乙拆开重新装订过的应付账款账簿发现，装订处有一些没有撕干净的原凭证的残留页面。仔细辨认发现，有一笔应付账款，客户提供的凭证记录及x银行对账单显示，款项支付给供应商a，但原凭证残留的x银行回执页面显示，该款项付给了b公司。在管理层提供的记录中进一步查询发现，该企业对b公司有大额销售，也就是说，b公司是该企业的客户，而非供应商。该企业付款给自己的客户，并意图掩盖\n这一事实。\n·此外，审计师乙详查存货库存收发记录发现，非月底时，如某月 5日或10日，存货会出现日结余为负数的情况，即月中某天先\u0026quot;发\n货\u0026rdquo;，再于月底前\u0026quot;补货\u0026rdquo;。\n·审计师丙发现，收入确认单后面虽然都有发票和收货确认单据，但来自同一个客户的收货确认单，却出现字体不同，甚至纸张大小不一的情况。\n·审计师丁打电话给供应商a的联系人，询问他为什么需要改变快递地址，是因为供应商a的营业地点变更吗？这个联系人说，自己是 b（企业的销售客户）的员工，而非a的员工。\n·审计师丁还在同一天收到5家供应商寄回的询证函。根据审计师所知，这5家供应商之间并没有什么关系。但这些询证函回函，却清一色由顺丰快递寄回，连快递单号都是连续的。\n通过上面这些证据，加上企业正在谋求上市，审计小组基本推断，该企业很可能通过同时虚构采购和销售，做大销售收入。该企业其实并没有向供应商a真实采购商品，也没有真实销售给b，但通过一系列安排，做出采购和销售的假象。 [1]表面上，企业的客户b会支付销售款项给该企业，而实际上，该企业又将与销售款相对应的款项转一圈还给b。客户早期可能只是通过简单修改支付凭证的方式，掩盖向b付款的\n事实，而后期则通过一些资金往来安排，间接把款项支付给b。\n通过这个例子，大家可以感觉到，最接近舞弊的第一手证据的，其实是一线审计人员。如果一线审计人员轻易放过某些线索，没有把它们汇总到有经验的项目经理和项目合伙人跟前，舞弊就很难被发现。因 此，每一位审计师都需要尽职尽责，不管自己负责的审计程序表面上看起来多么简单，都不可以麻痹大意。\n[1]这种造假，基本借用了\u0026quot;转票造血\u0026quot;的手法。对这个话题感兴趣的，推荐阅读《第一财经日报》2013年8月刊登的一篇报道《大宗商\n品\u0026quot;转票造血\u0026quot;揭秘》。\n如何进一步验证舞弊事实 在上面这个例子里，审计师通过一系列工作，已经初步怀疑企业造假。但是，在和企业的管理层摊牌之前，审计师还需稍安毋躁，不动声色地进一步取证，这样才能证实审计师的猜想，决定进退。\n一般思路是，要么从不同途径取得更多证据支持审计师的猜想，要么通过企业编排好的证据，发现更多的自相矛盾。如果太早摊牌，管理层很容易采取\u0026quot;补救措施\u0026rdquo;，要么停止提供对企业不利的资料，要么进行狡辩和掩盖，导致审计师难辨真伪。所以，审计师有了初步证据之后，需要沉住气，站在管理层的立场，设想他们可能提出的辩解，继续寻找证据验证或推翻这些可能的辩解。\n上面提到的这个例子，审计师拟订的下一步工作计划包括：\n·实地走访该企业的供应商，了解该企业的实际采购情况。\n·向客户提出，由审计师亲自到x银行柜台，打印x银行的银行流水。这主要是为了验证企业是否将购货款项支付给供应商a，还是实际支付给了销售客户b。\n在实地走访过程中，审计师发现，该企业提供的不少供应商的营业地址，其实坐落在居民楼内，不像是正常经营的企业。个别供应商的办\n公场所，虽然看上去比较正规，但审计师在跟他们的业务员交谈时，了解到他们供应的商品和该企业采购的商品并不一致。例如，某供应商说自己是卖笔记本电脑的，但该企业账上显示，向该供应商采购的是手 机。\n这里需要指出的是，审计师在收集舞弊证据的过程中，还是要注意一些策略和技巧的。比如审计师去到供应商a，如果开口就说自己是某企业的审计师，发现该企业向a的采购事项比较可疑，因此想过来访谈确认下，效果是可想而知的。\n此外，一些容易引起被审计客户警觉的需求，也要尽量压后再提，尽量把可以不动声色完成的审计程序先完成，以免\u0026quot;打草惊蛇\u0026rdquo;。上面提到的，审计师提出到x银行柜台现场打印银行流水的需求，就被拒绝了，此后，审计师也无法再得到进一步的审计资料。\n那么，在这之后，审计师怎么办呢？这更多的是会计师事务所层面的风险控制问题了。请参考3.5.4审计师发现了舞弊怎么办 。\n按会计科目来谈一谈实质性测试\n货币资金\n主要关注货币资金的存在性和所有权\n让我们先来全面考虑一下货币资金这个科目的ceavop（有关\nceavop的说明见3.2.1公众对审计的期望 ）。\n货币资金的完整性要不要关心呢？ 这其实就是指账外资金，或者说小金库。能关心到这一点当然最好，但一般情况下，账外资金，或者说小金库这个东西，确实不是做这个科目常规的审计步骤所能发现的。陆游说过\u0026quot;功夫在诗外\u0026rdquo;，就是说要解决一个问题，有时仅盯着这个问题本身是不行的。\n很多不正常的交易，尤其是欺诈与舞弊行为，都是在货币资金上有反映的。这是必然的，因为欺诈与舞弊有两类：一是财务报表凭空造 假，为的是业绩好看；二是骗钱。第一种不一定要通过货币资金这个科目，但也可能会利用货币资金和小金库来平衡科目，掩盖造假的痕迹。第二种则一定要通过货币资金了，否则，忙了半天，图什么呢？\n但是，发现这些不正常交易，往往不是做货币资金科目的常规的实\n质性测试就能解决的。所以，这部分工作一般不会特别要求在这里做。\n存在性主要通过发银行确认书和审阅银行存款余额调节表来验证。这里就体现了审计理论中的几个概念：一是一直追到外部证据为止；二是逻辑链条要严密完整，从外部证据的银行确认的余额，通过银行存款余额调节表，一直到账面余额（详见3.1.8做实质性测试时，审计逻辑链条要严密 ）。\n精确性（a）和估值（v）不是什么问题。所谓估值，不就是这项资产的变现能力吗？对于货币资金，都已经是估值所要求的最高境界了，自然不会再有问题了。\n所有权（o）：货币资金可能有部分做了抵押，或者银行账户有最低存款要求，就是说你的存款余额不得低于某个值，其实就是变相的抵押。这两种都是要披露的。\n表述与披露（p）主要是看有无长期的定期存款，以及用途受限制的存款。所谓长期，一是原存款期是3个月或3个月以上，这个分水岭是判断是否是现金或现金等价物的基础，但是并不绝对。二是到期日至期末是1年或1年以上，如果1年以上，则需要结合历史上1年以上定期存款的支取记录等，进一步判断这个定期存款是否属于长期资产。要注意 啊，在判断现金或现金等价物时，要看原存款期，不是看到期日。三是要关注是否是普通的银行存款，还是结构性存款等理财产品。不要把不\n能保本保收益的理财产品，也糊里糊涂地放到存款里。关于理财产品的讨论，请看4.1.7理财产品算银行存款吗 。\n审计货币资金科目主要做的审计程序 按照前面讲过的理论，要采用\u0026quot;自顶而下\u0026quot;的思考方式（详见3.4.6写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式 ）。所以，在做现金和银行存款部分时，首先要考虑的是：\n·客户有几个银行账号，每个账号都是什么样的用途？\n·客户有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途？\n·客户主要有哪几种收款方式（例如，现金销售收款、电汇收款、支票收款等），分别对应于客户的哪一类业务？\n·客户主要有哪几种付款方式（例如，现金付款、电汇付款、支票付款等），分别对应于客户的哪一类采购或支付？\n按照我在3.4.8在工作底稿里写什么样的注释和怎么写 一节中所\n说，以上这些都可以作为背景介绍性的东西写在工作底稿的注释里。你要有心就可以发现，以上几个问题都与客户的经营和业务联系起来了，所以说，了解企业的经营情况是随时随地都要做的（见3.1.1审计工作的开始：了解企业的经营情况 ）。\n在做了上面的背景了解之后，主要的内控测试是对于收款和付款的内控测试，包括企业是否定期和及时地做银行存款余额调节表并有人审\n阅和跟进那些调整项目。要注意，至少要把企业主要的收款和付款方式都进行内控测试。在收款上，最应关注的是：该是企业收的钱一定要收到企业并及时正确记账，不要收进了其他人/公司的钱包里；在付款\n上，最应关注的是：所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。那种签支票的章都在一个人手里的管理方法是最容易出问题的。你不要以为这种事太简单，企业里的人不会这么笨。事实 上，在内控领域经常出现的，就是这种低级错误。\n实质性测试包括以下主要步骤：\n·取得货币和银行存款的明细，制作主表（leadschedule）。\n·取得银行对账单上显示的期末余额，然后函证全部银行账户。不要忘了，一定要收回确认书。确认书没收回，等于函证没有做。\n·对外汇资金的汇率用得是否正确，做一个测试。\n·审阅全部银行账户的银行存款余额调节表，对于那些调节项目，要考虑原因是什么，是否要做调整，是否要与涉及的其他科目的审计师沟通。\n·大额的调节项目最好做个审计调整，尤其是已经很长时间是调整项目的企业已收银行未收的，和银行已付款而企业未付款的。无他，稳健呗。\n·如果存款很多，是否是资金使用上有问题？是否应该用这些存款去还贷款，或者去做更好的投资而不是简单存在那里做活期？这是要考虑和问客户的问题。\n·和去年相比，为什么频繁更换银行及银行账号（假如真有这种情况的话）？\n·别忘了要披露用途受限制的、抵押的银行存款，要区别一般资金，以及原存期在3个月以上的定期存款和1年以上到期的定期存款。\n·从防范欺诈舞弊的角度看，审计师还可以抽查一下银行对账单上出现的频繁的大额提现和存现，以及大额的收款和付款。看一下这些业务，是否有其合理的业务事项做支持。\n差不多就这些了。有时，当我们对客户不太放心时，审计师自己也会独立完成几个账户几个月的银行存款余额调节表，而不是仅仅审阅客户已经做的银行存款余额调节表。然后，将我们自己做的调节表与客户的核对，看是否一致。这样做，主要是为了找出那些金额相等而符号相反的调节项目，客户可能会有意识或无意识地将这些漏掉，没有列进银行存款余额调节表中。\n最后要说的是，在现金及银行存款这个部分，一般没有必要去将上年年末和本年年末的余额做比较，进行分析性复核。因为货币资金和别的科目不一样，影响其增减变动的因素太多，这就是为什么有一张报表\n叫作\u0026quot;现金流量表\u0026rdquo;，并且在那里面分\u0026quot;经营活动\u0026quot;\u0026ldquo;投资活动\u0026quot;和\u0026quot;筹资活动\u0026quot;三大类来分析现金的增减变动。审计师不应该试图在现金及银行存款这个部分将整个现金流量表想表达的内容概括成文字写出来，这不是三句两句写得完的。有一句歌词说得好：\n\u0026ldquo;不是你的，就不要勉强……\u0026rdquo;\n发确认书时要警惕，要严密控制全程 确认书（也称\u0026quot;函证\u0026rdquo;）正在成为正直善良的审计师和心怀不轨的客户斗法的主要战场。\n这不是危言耸听。企业造假的程度已经到了伪造银行对账单、与银行串通提供虚假的银行确认书的回答、与客户串通提供虚假的应收账款确认书的回答，甚至于造出假的银行分理处、构出假的网上银行界面 等。可以说，审计师的\u0026quot;七种武器\u0026quot;里，\u0026ldquo;了解企业的经营情况\u0026quot;是属\n于\u0026quot;无招胜有招\u0026quot;境界的，除它以外，最有利的武器就是\u0026quot;通过确认书取得第三方证据\u0026quot;这一招了，因为这招基本上是\u0026quot;一招制敌\u0026rdquo;，对就是对，错就是错，不容任何模糊领域存在。可是现在，造假者竟然要反制我们的一招制敌，我们要怎么办呢？\n这就要求我们发确认书时要警惕，要严密控制全程，不能让客\n户\u0026quot;污染\u0026quot;函证的任何一个环节。例如，由审计师将信寄出，要求对方将答复直接寄回给审计师，等等。在做银行函证时，审计师如果是派人去银行的话，客户往往会陪着审计师去。千万不要把这事变成了审计师陪着客户去。审计师一定要观察全过程，并且观察银行职员是否确实检查了银行的记录，然后才在确认书上盖章确认。对于高风险企业，审计师还得观察判断下你去的是不是真的\u0026quot;银行\u0026rdquo;。\n另外，确认书尤其是银行确认书的作用，不仅仅是为了让对方或银行肯定审计师写在确认书上的东西是正确无误的，还有一个非常重要的目的是为了让银行或对方主动告诉我们客户自己没记在账上的东西，也就是审计师没有写在确认书上让对方确认的东西。所以，已经取得银行对账单并不能替代函证这一步骤。通过函证，审计师是有可能发现客户未记在账内的贷款或其他未记账的存款账号的。\n最后值得说一句的是：审计师可以在工作底稿上简单写上几句自己是如何控制全过程的。这样做，经理及合伙人会对函证这一步骤信心增强，也是保护审计师的一个手法。\n函证工作要注意的问题 向我们的审计客户的一个供应商或销售商发确认书，也要注意完整性。有时，我们的审计客户与这一家企业，有应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预付账款、预收账款、应付款暂估（即货物到而发票没到的情况）等多种往来，最好在一个确认书里把这些都写全 了。让审计师最尴尬的事情之一，可能就是一个审计队伍里的两个人都发了确认书给同一家企业，确认的是不同的内容，这样只能充分暴露审计师自己缺乏沟通。\n发确认书还要注意的一些问题有：\n·如果可能，最好附上一份所确认金额的明细，这样如果有不一致时，对方可以帮助你核对。\n·发出之前，在工作底稿中留一份复印件。\n·对于与关联方的往来，最好都发确认书并取得对方的确认回答。这是因为，关联方的往来数字有问题，既可能影响合并报表，也是一个外人看起来很低级的错误。而且，关联方的确认书如果不回，是很容易让客户帮助催一下的。有的审计师就曾经遇到过这样的事情，关联方的确认书在催过后仍然回不来，于是，审计师就出了审计报告。出过报告后，投资各方根据这个报告进行了股利分配。之后不久，关联方就对有\n些款项提出了异议，于是，这个股利分配就不一定妥当了，审计报告也就被拿出来说事了。由此可见，对关联方都发确认书是很有必要的。\n·将对方的收信人尽量写清楚，不要写一些太笼统的称呼，如\u0026quot;财务负责人\u0026quot;之类的。像这种笼统的称呼，可能会让你的确认书无法传到合适的人手里进行处理。在这个领域，可以请客户帮忙提供他们日常联系工作的人员。我见过的最笼统的确认书是发给\u0026quot;中华人民共和国国土资源部\u0026quot;的，这种确认书是不要指望有人回答你了。发这种确认书的人，其幼稚程度，大概可以比得上西方的学龄前儿童给圣诞老人写贺卡这种行为。\n·写清楚如果对方就待确认的事项有疑问，应该跟谁联系。这个联系人可不一定是回函的收件人。为了管理方便，回函的收件人可以是项目经理，也可以是事务所统一指定的后勤人员。但确认书相关事项的联系人，一般应为负责相关科目的审计师。\n·曾经有个项目，发出的上百封确认书的联系方式都写项目经理的手机，项目经理天天忙得跟接线员一样，欲哭无泪。也曾经有人审一家银行，在给银行的客户发函证时，给对方留了一个打不通的办公室座机。偏偏函证金额有些问题，对方非常着急，又死活找不到人问，最后愤而投诉银行客服，审计师的尴尬可想而知。\n接下来，确认书回来了之后怎么办？\n·与自己事先留底的那份确认书核对，看是否是同一份。\n·看是否是由第三方直接发给我们审计师的，还是由被审计企业中转的，希望整个函证过程不要被客户\u0026quot;污染\u0026rdquo;。\n·看对方是否无保留地确认了。\n·如果确认的结果是有差异的，一定要跟进。根据情况，与被审计企业，或者与第三方，进一步核对是什么原因导致了这一差异。\n做现金证明的目的 很多时候，我们发了现金证明，企业也在上面签字盖章了，但这一审计证据往往是无效的。试想，如果仅凭企业的一个签字盖章就可以认定现金余额的准确性，那为什么不让企业也签章确认应收账款余额、应付账款余额呢？这样子，审计倒是很省事。\n其实，现金证明的理论基础是：企业将现金托付给了出纳来管理。在企业这一边，有会计记录现金日记账；在出纳那一边，他也可以有自己的现金登记本来记录现金流入和流出。在每一期末，企业的现金日记账的余额应与出纳手里的现金是一致的（当然，出纳自己是否使用现金登记本纯粹是个人事务，只要他管好自己的现金就行）。这也是企业规定出纳不能记账的原因。\n既然如此，对于企业而言，出纳相当于一个现金的受托方，期末的现金证明就类似一个应收账款确认书，应由出纳以个人名义来签字确 认。企业当然可以也在现金证明上签章，但那个签章并不能证明现金在年末时确实有那么多。\n如果我们愿意，也完全可以向出纳说明这一道理，并告诉他一旦出纳签字确认，将来如果证明现金数与确认数不符，出纳是有责任的。我猜有些出纳，如果明白了这一道理，恐怕会犹豫是否签字了，因为年末\n其实是有一些白条在手的。\n最后想说明的是，如果企业期末现金量不大，简单地在工作底稿中说明一下这不是一个零售企业，期末不需要大量现金就可以了。也可以让出纳出一个现金证明，但要按上述理论把现金证明做对。反之，如果企业期末现金量大，出了证明也没用，最好的方法就是立即做现金盘 点，而且是事先不做准备的突击盘点（surprise count），然后与现在的账核对并做倒推（roll-back）。\n银行存款抵押 有这么一家民营企业，做服务业的，盈利状况一直很好，资金也很充足。审计师在做年度审计的时候，发现它的年末其他应收款余额里有约1000万元的应收关联公司款项。审计师就问借款给关联公司的原因，企业管理层回答说，帮助关联公司还银行贷款。\n这事听起来让审计师不舒服。关联公司自己借了银行贷款，又没钱还贷款了，就让这家企业帮着还？那这家企业将来又找谁收回这笔钱 啊？问企业的会计也好，管理层也好，大家都只是说对关联公司还钱有信心，但说不出具体的东西来。\n又过了两天，审计师看到企业的银行存款账上，有一笔1000万元的两年期定期存款。尽管存期有点儿长，但也不能说不正常，这家企业资金很充足嘛。审计师就要求看一下这个定期存单。企业管理层回答说没问题。一会儿，定期存单的复印件就拿来了。审计师又问，我们能看一下原件吗？\n谁想到这么一个简单的要求，企业管理层就是迟迟拿不出来定期存单的原件。银行确认书也发了，这笔定期存款银行也确认了，为什么企业管理层不愿意将存单原件拿给审计师看呢？\n审计师查了一下，这笔定期存款是一年多前存入的。去年审计师也\n要求看一下这个存单的原件，但最后并没有看到。了解到这些，审计师也紧张了，这里面究竟有什么问题呢？\n经过审计师的一再坚持，企业管理层终于将整个故事向审计师和盘托出了。而审计师也因此面临着一个艰难的选择。\n故事是这样的。在一年多前，这家企业在与一家大公司谈被收购的事宜。为了能够获得较高的收购价格，企业所有者希望当年的收入和利润要尽量高。于是，企业管理层虚构了一些服务订单，并据此虚增了约 900万元的服务收入和应收账款。但是，管理层知道审计师会详查这些应收账款的，最安全的做法，是让这些应收账款全都完成收款。可是，款从何处来呢？\n在企业所有者的安排下，这家企业用自己的1000万元的两年期定期存单做抵押，为自己的一家关联公司贷款900万元，为期一年。然后，这家关联公司将贷款得来的钱通过几个客户的银行账号转一下账，间接汇入了该企业的银行账号里。而该企业，就可以说这900万元汇入的款项是应收账款完成的收款了。\n这件事情在去年年底并没有让审计师发现。收入和银行存款因此虚增了900万元。转过年来，到了今年年底，那笔900万元的贷款到期该还了，但关联公司没有钱来还这笔贷款。于是，这家企业只好汇给关联公司1000万元，用来偿还那笔贷款的本金和利息。\n那么，为什么企业管理层不肯将定期存单原件拿出来给审计师看 呢？这是因为，当企业将定期存单作贷款抵押物时，定期存单的原件就会被贷款银行收存，并且在上面盖上\u0026quot;抵押物\u0026quot;的印鉴。而当贷款偿还 后，定期存单上又会被银行加盖一个\u0026quot;抵押解除\u0026quot;的印鉴。所以，在上一年，企业管理层是拿不出来定期存单原件给审计师看的；而到了这一 年，企业管理层一旦拿出这张定期存单的原件，就会显现出\u0026quot;抵押\n物\u0026quot;和\u0026quot;抵押解除\u0026quot;的印鉴，这不就是在引着审计师多问问题吗？\n所以，我们在做审计时，一定要看到有关存单的原件，并向银行问清楚，该企业的存款是否被限制用途或者做抵押了。\n至于这家企业的审计师，面对着这样一个被企业管理层去年骗过去了的场面，而且是由于自己没有将工作做到位才被骗过去的，是否要如实地在审计报告上修改去年的数字并承认自己工作的失误呢？这是一个艰难的\u0026quot;心灵的选择\u0026quot;。工作层面的考虑，请看3.5.7审计师发现前期差错怎么办 。\n理财产品算银行存款吗 最近一两年，伴随着金融理财产品的不断丰富，以及传统储蓄存款利率的下调，非金融企业为利用闲置资金取得较高收益，购买理财产品的情况越来越多。相应地，审计师与客户就理财产品的讨论也逐渐增 多。\n有些客户不管三七二十一，统统把理财产品记为银行存款，也有些把理财产品作为其他货币资金。他们觉得，放进银行里的钱，不是银行存款是什么？这真金白银的，难道还能不是货币资金吗？\n目前会计准则没有明确给出银行存款的具体特征，未来会计准则会如何定义银行存款，以及各种金融工具如何分类，其实是一个与时俱进的会计问题。\n目前，大家比较有共识的是：不能保证本金和固定收益的理财产 品，不能作为货币资金；不是与银行直接签订合同的理财产品，不属于货币资金。大家心目中的银行存款，还是指传统的保证本金和固定收益的银行存款，而非各种浮动收益甚至不能保本的理财产品。\n下面，我们举个例子来说明，什么情况下，形式上有变动因素的理财产品，实质上保证本金及固定收益。\na公司与b银行签订了一个可展期结构性存款协议，协议约定存款本金人民币1亿元，投资期限为1个月，固定年化收益率3.2%。协议还赋予a公司展期选择权，展期期间为7天，展期期间年化收益率为0.1%。a公司与b银行均没有提前终止权。\n在目前的监管环境下，银行不允许发行绝对保本保收益的结构性存款。因此，b银行通过展期条款，使合同形式上具有收益的不确定性。但由于展期期间只有7天，且年利率低至0.1%（活期存款年利率约 0.35%），该展期期权的现金流量并不重大，而且可以合理预期a公司几乎不可能进行展期。因此，该期权的公允价值几乎为零。\n在这种情况下，这个可展期结构性存款实质上就是保本保收益的。如果a公司持有这个结构性存款是为了进行资金管理，而非投机目的，其经济实质与存放储蓄型银行存款有本质的区别吗？\n在这个基础上，有人认为，只有企业名下专户存储的，才属于货币资金。换句话说，即使这个结构性存款本质上是保本保收益的，但只有银行给这笔存款一个银行账号，当审计师发送银行询证函时，询证函回函上能显示某银行账号下有这笔结构性存款，它才能算货币资金。\n但也有人认为，银行是否给结构性存款分配一个账号，只是一种形式，属于银行的内部管理问题，并不影响业务实质，不应该作为判断依据。\n由于国内各种理财产品广泛出现也就是最近一两年的事情，会计准则还没有特别明确的规定，因此，实务中，大家的判断可能略有不同，但能够作为货币资金的情况应该并不常见。大家在审计中，看到货币资金里包含了理财产品，应该多问一下为什么。\n不论是不是属于货币资金，理财产品首先是一个金融工具。根据现行的企业会计准则，把理财产品划为某一类金融资产时，应关注以下事项：\n·分类为持有至到期投资的理财产品应存在活跃市场报价。\n·结构性存款等理财产品如果包含必须分拆的嵌入式衍生工具，应当将该嵌入式衍生工具分拆且单独作为衍生工具核算，或者将该理财产品直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。\n·目前我国市场上的理财产品大多为保本浮动收益或非保本浮动收益，没有活跃市场，不包括必须分拆的嵌入式衍生工具，通常应分类为可供出售金融资产。\n此外，还应根据投资期限等相关条款，考虑理财产品的流动性，并不是所有的理财产品都属于流动资产。\n应收账款和坏账准备 主要关注应收账款的存在性与估值\n让我们来全面考虑一下应收账款这个科目的ceavop（有关\nceavop的说明见3.2.1公众对审计的期望 ）。\n按照已经谈过的理论，一般而言，资产的完整性不是我们工作的着重点，资产的存在性才是我们的着重点。对于应收账款，似乎也没有太多值得考虑准确性的方面。\n除了e之外，另外一个值得认真考虑的就是估值（v）了。应收账款总有可能收不回来，因此必然要讨论其估值。\n应收账款好像也没有什么\u0026quot;o\u0026quot;的问题，至于\u0026quot;表达与披露\u0026quot;方面，主要考虑以下几个方面：\n·应收账款里可能有一些款项是工程结束后的质量保证尾款，因此必然要在一年后、一年半后甚至两年后才能付。这些就应该算长期应收款，而不是流动资产。如果有这种情况，要做一个调整。\n·要把与关联方的往来这样的数字从账上找出来，可以同时把与关联方的业务量，即销售金额也找出来，以备发确认书及披露与关联方的\n往来之需。\n·要把金额大的应收账款（一般也是大客户）和与大客户的销售收入这样的数字从账上找出来，这是一种业务集中（concentration）风\n险，很多时候也是需要披露的。\n审计应收账款科目主要做的审计程序 按照前面讲过的理论，要采用\u0026quot;自顶而下\u0026quot;的思考方式（详见3.4.6写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式 ）。所以，在审计应收账款科目时，首先要考虑的是：\n·应收账款的性质，即所核算的内容是什么。一般来说，应收账款的性质是很明确的，就是由销售货物形成的要从客户那里收的钱。不过在做电信行业的时候，我们也有过不得不定义一下什么是应收账款的情况。对于电信行业，从用户那里，收钱，是应收账款；从其他电信运营商那里，由于电路租用、网间互联互通的结算款，也是应收账款，因为这些都是电信的主要业务收入。\n·企业的主要市场及主要销售客户都是什么类型的？付款安排是怎样的？信用期是多长？例如，国内销售主要是销售给大型国有企业，出口销售主要是偶尔出现的大的工程项目。对于国内销售，要求货到付款；对于出口销售的大的工程项目，一般是先付30%的预付款，发货后再付65%，最后5%为质保金，在发货一年后支付。\n内控测试对于应收账款、销售和回款这个领域是很重要的。因为这里主要是一些日常的常规交易，交易的数量和规模都很大，单凭一些抽样、发确认书这样的实质性测试，不足以发现可能的错误。\n内控测试还应该包括企业如何提取坏账准备这一控制领域，这可能要延伸到企业的客户信用控制、如何产生账龄及分析账龄、如何根据客户的信用历史通过反馈机制来修正信用额度等控制领域。但最关键的，还是企业自己如何计算坏账准备并保证其准确性。\n对于应收账款的实质性测试主要包括以下步骤：\n·取得应收账款的明细，看一遍明细，看看有没有特殊的东西，如余额是负数、余额是太整的数（像10000000这样的）、奇怪的客户名\n称，等等。\n·为了验证存在性（e），最常规的办法是发确认书。这几乎是做应收账款必做的工作，但这只是验证应收账款存在性的第二有效的手段，前提还得是确认书能得到答复。关于发确认书时要注意的问题，请看4.1.3发确认书时要警惕，要严密控制全程，4.1.4函证工作要注意的问题，4.2.5确认书没回来的替代性措施以及4.2.6怎样选择函证的样本 。\n·要验证存在性（e），最好的情形是企业在期后已经收到钱了，则存在性（e）与估值（v）都解决了。所以，做应收账款，第一有效的手段应该是看一下在期后，针对期末余额已经收到了多少钱。如果担心这些钱会不会是从不正常渠道收的钱，可以在查原始凭证时检查汇款方。但如果是联合造假怎么办？不必太操心，请看2.6.5审计师要勤勉尽责到什么程度 。\n·在对应收账款的余额进行分析性复核时，单纯分析其绝对金额的本期较上期变动是没有太大意义的，只有与这几期的销售额结合着看才行。所以，可以不必分析绝对金额的变动，而是直接计算周转天数，并对其进行分析和解释。\n·另一项常规的实质性测试工作是取得企业期末的账龄和最近期的账龄，然后对应收账款的账龄进行分析。账龄分析是一个承上启下的分析，它既是对应收账款周转期分析的一个深化和细化，又将直接引出坏账准备提多少合适这样一个话题。不长脑子的工作底稿，往往会把周转天数的分析、账龄分析和坏账准备的讨论三者割裂开来，甚至写出前后矛盾的话来。这就是只会机械地干活，而不知道为什么这么干。\n·对于坏账准备，审计师要确保其合理性，就是说太少是不对的，太多也不应该。有时，即使客户按照其集团或总公司的政策提了，我们也不能就此罢休，还要问一下这个政策是不是就是合理的。要是不合理，一样可能要做审计调整。当然，如果我们要出的审计意见是说客户符合了集团政策，那我们就不用再深究了。但要是审计意见是一般\n的\u0026quot;真实公允\u0026quot;，则集团政策与\u0026quot;真实公允\u0026quot;可能还是有距离的。\n·注意收集披露所要求的有关信息。\n·收入的截止性测试，以确保应收账款的截止性也没有问题。其实，由于应收账款是收入和销售回款两种业务共同作用的结果，要想保\n证应收账款的截止性没问题，既要看收入的截止性测试，也应该看销售回款的截止性测试。那么，销售回款的截止性测试是什么呢？其实就是审阅银行存款余额调节表。而收入的截止性测试，往往在存货出库的截止性测试中就包括了。\n以上就是应收账款这部分常规要做的审计步骤了。不过，应收账款是制造业企业中，与经营和业务联系较多的一个科目，实际工作中，要思考和解决的问题会变化多端。我在这里谈的东西，只是一点儿基础性的东西，具体如何应用，还得看审计师在实际中的发挥。\n应收账款的明细里能看出不少问题 看一遍应收账款的明细，有时不仅仅是审计师自己看，而是坐下来问客户一些问题。例如，是否应收账款里核算的都是销售收入，不包括其他内容？做审计不能老担心客户骗你，你不问问题，是你的错；你问了问题，客户要是没骗你，你迅速地得到了很多信息；你问了问题，客户要是骗了你，很可能这是客户的错，不是你的错。而且，以我的经 验，很多时候，客户并非有意要骗审计师，只是与审计师在沟通上发生了一点儿误解，回答得不正确而已。审计师只要再问细一点儿，或者换个问法，就能得到正确的回答。总之，多问客户问题，一般不吃亏。\n审阅应收账款的明细时，主要关注这些问题：\n·有一些不属于应收账款性质的东西，记到这个科目里了。例如，应该记在其他应收款里的东西最可能记到这里了，这时，就要做一个重分类调整。\n·看看有没有特殊的东西，如余额是负数、余额是太整的数（像 10000000这样的）、奇怪的客户名称，等等。\n·有一次，审计师发现，在某公司（假设是awa公司吧）的应收账款明细账上，有一些客户的名称是\u0026quot;awa天津\u0026quot;\u0026ldquo;awa北\n京\u0026quot;\u0026ldquo;awa深圳\u0026quot;等。审计师觉得很奇怪，因为awa公司在外地并无\n分公司、子公司或关联公司，如果这些\u0026quot;awa北京\u0026quot;之类的是awa的办事处的话，awa公司向自己的办事处发货，不应该被看作销售和应收账款。于是，审计师不断向客户询问这些\u0026quot;awa北京\u0026quot;之类的公司是怎么回事，结果挖出来一个大的舞弊事件。\n·另一个例子：审计师知道，这家生产炭黑的企业其主要销售客户都是轮胎厂和橡胶厂，可是，在审阅应收账款的明细时，发现有不少个人的名字，如\u0026quot;章治忠\u0026quot;\u0026ldquo;张正直\u0026quot;等。细问下来才知道，这些都是公司的董事或高管，从公司提走了大量资金炒股去了。\n·另外，在审阅明细时，一定要确保明细数的合计能对到总账上和报表上，这是保证审计的逻辑链条不断裂的很重要的一环。\n审计应收账款一定要发确认书吗 审计应收账款科目时，一定要发确认书吗？\n审计准则是这么要求的：一般要发，如果不发确认书的话，也可以，请在工作底稿中明确说出不发的理由。\n那么，不发的理由是什么呢？\n一是全部收到款了。二是历史经验证明，发确认书从来都回不来。所以，从成本效益的原则出发，发确认书只是浪费时间，不如不发。\n假如不发确认书，那怎样确保应收账款的存在性呢？\n主要的方法就是检查期后收款和翻看原始凭证，跟确认书没回来时的替代措施差不多。\n让我们闭上一只眼，改变一下我们看事物的角度，来讨论一下如何验证应收账款的存在性。\n应收账款的余额是由一堆明细项构成的，验证应收账款的存在性，就是验证这些明细项的存在性。但是，这些明细项是什么？不同的角度会给我们不同的答案。\n一是应收账款余额是不同客户余额的汇总。基于这一角度，我们要\n发确认书和/或检查期后收款（此时谈的期后付款是针对一个客户的余额的付款）。\n二是应收账款余额是不同发票余额的汇总。基于这一角度，我们可以选择一些发票（或出库单及其他第三方证据）来检查期后收款（针对一张发票的收款）和翻看原始凭证。这一角度的前提是销售客户每笔付款，都是与一张或几张销售发票明确对应的。\n三是应收账款余额是期初余额，加上每笔销售的汇总数，再减去每笔付款的汇总数。基于这一角度，我们可以先选择一些发票（或出库单及其他第三方证据）来翻看原始凭证，再选择一些收款的银行单据来检查。当然，假定期初余额已经是被审计过的，不被怀疑。\n所以，不同的分析角度决定了要做的工作是不同的。审计师在工作中，应该保持清楚的头脑，不要不停地转换角度，否则，就不能保持审计中逻辑链条的严密了。\n确认书没回来的替代性措施 一般情况下，只要多加催促，确认书还是能回来不少的。在确认书不能马上回来的时候，审计师最好自己与第三方联系，催促第三方，这样能够与第三方有一些直接接触，了解实际究竟发生了什么情况。如果通过催客户去追确认书来间接地催促第三方，就失去了了解实际情况的机会。\n要注意的一件事是，确认书的回复最好是由信件寄回，这是目前广泛认可的最有说服力的证据。传真件、电子邮件甚至口头确认，都可以作为一定的证据，但在严格意义上，都不算是确认书的回复。如果审计师不想在这方面冒风险，最好要求第三方将已经作答的确认书通过信函寄回。\n对于没得到回复的确认书一定要有其他替代性的测试。确认书没回复，等于函证工作的效果不存在。\n而且，一定要对所有发出但未收到答复的确认书做替代性测试，而不能是抽样做替代性测试。发确认书时，已经是在抽样了，做替代性测试时再抽样，\u0026ldquo;偷工减料\u0026quot;就未免太多了。\n第一种替代性测试是检查期后的收款（对于应收账款来说）或付款\n（对于应付账款来说）。这种方法有时限于条件，比如有时就是还没有\n收款或付款，不可能将所有未答复的确认书都测试到。但相对来说，这种方法所拿到的审计证据是最强的。\n另外一种替代性测试就是翻看原始凭证了。翻看原始凭证时，可以在每一份确认书内部进一步采取抽样的方法进行测试。要翻看的原始凭证包括销售的出库单（有接收方签字的最好），或者是采购的到货单\n（同样是来自第三方的为最佳），有关销售或采购的发票，有时还要看以前的收款或付款记录。如果应收/应付账款的期末余额明确地由某几笔采购或销售构成，可以只看销售或采购的有关记录，如果只是一个滚动下来的余额，不能分清是由哪几笔业务构成的，就不得不同时看一下收款或付款记录了。\n最后一种措施，从严格的逻辑角度讲不能算替代措施，就是审计师自己判定，对于除了确认书已经答复的那部分余额以外的其他余额，函证这一招失败，然后转而采取其他措施验证存在性。这样做的好处，是可以不再把自己的思路限制在那些没回复的确认书上，而是重新从整体上审视要测试的科目。\n做过了替代性测试，一定要在工作底稿上写清楚具体做了哪些替代性测试，必要的时候还要将看过的收款/付款记录、销售/采购记录列出来，以便其他人可以检查。这样做工作，从发确认书开始，到确认书收不回，再到做替代性测试，才叫作\u0026quot;有来有去\u0026rdquo;。\n在《西游记》第七十回中，孙悟空在保唐僧取经路上，在朱紫国遇到一个小妖，孙悟空问它的名字，小妖掏出一个腰牌，说自己叫\u0026quot;有来有去\u0026rdquo;。后孙悟空一棒子打死小妖时说道：\u0026ldquo;这回叫你改个名字，叫\n作\u0026rsquo;有来无去\u0026rsquo;。\u0026rdquo;\n我们做替代性测试也好，做其他审计步骤也好，都要在工作底稿上把做的工作交代清楚，不然，就成了\u0026quot;有来无去\u0026quot;了。下次你要是看到有人在工作底稿上没有交代清楚来龙去脉，不妨呼他作\u0026quot;有来无去\u0026rdquo;。\n怎样选择函证的样本 如果能够验证到某一个应收账款的余额在期后已经全部收到款了，就不要再费神发确认书了。这就好像坐飞机时，你买的是经济舱的票，人家航空公司给你了一个免费升舱，已经安排你坐头等舱了，你就不要再要求坐回经济舱了。注意，对于应付账款，这条原则不适用。因为，应付账款是否付款，选择权在被审计企业而不在第三方。\n除了上述原则之外，可以有三种选择样本的办法：\n一是全部都发函证。这法子没人感兴趣，就好像治头疼病要把人的脑袋砍下来一样。\n二是选择那些特殊的项目。什么算特殊的项目？这个标准可以是审计师自己根据审计时要考虑的因素定的，例如，应收账款中金额大于一定数量的，账龄长过三个月的，应付款中所有主要供应商的，等等。这个标准要公开地写在工作底稿上，并且，但凡符合这个标准的应收账 款/应付账款具体明细项，就都要发确认书。也就是说，在选择什么项目发确认书时，我们要按一定标准来，要符合\u0026quot;公开\u0026quot;\u0026ldquo;公平\u0026quot;\u0026ldquo;公正\u0026quot;的三公原则，不能像某些选美比赛似的，搞暗箱操作。\n三是\u0026quot;有代表性的抽样\u0026rdquo;，就是说一种符合数理统计原理的抽样方 法，使得所选样本可以有效代表整体。我在前面说过，审计这东西，有\n初中的数学水平就可以，这里是个例外。所以，我就不在这多讲任何数学知识了。谁对此有兴趣，可以自己研究。\n况且，目前比较成熟的会计师事务所，都能把基于数理统计原理的抽样方法形成定制的模板。审计人员只要把相关信息，如整体金额、样本总个数、审计重要性水平等输入到模板里，就能得到样本量和样本分配指引。更先进的模板或者说应用软件，则允许审计人员把整体信息逐条作为输入值导入，直接输出指定的样本。\n这些模板和应用软件，在每个事务所里可能有不同的名字。初入行的审计师最好记住这些名字，免得闹笑话。曾经有个审计师，当别人跟他说\u0026quot;抽什么样本，你不要自己拍脑袋，得听x的\u0026rdquo;，他就不假思索地问道：\u0026ldquo;x是谁？\u0026ldquo;其实，这里说的x，就是抽样软件的名字。\n需要注意的是，在抽样之前，审计师一定要确保抽样的整体金额与自己要审计的账面金额是一致的，然后再从中抽样，这样的抽样才有意义。打比方说，你去买水果，小贩让你从前面一小堆荔枝里面随便挑、随便尝，个个都很甜。然后小贩从后面一堆荔枝里称了一斤给你，你回家发现个个都酸。问题就出在，样本根本就出自不同的地方，质量也就不同。关于这点，可参见4.6.7有没有将存货明细的数字加总，与总账数核对呢 。\n最后要说明的是，不管采取哪种选择样本的方法，对于整体来说，\n其完整性（c）并不能得到证明，只能证明其存在性（e）。这是显而易见的，即使全部发函证，这个\u0026quot;全部\u0026quot;还是以企业的账本为基础的，企业偷着没记账的，是几乎不可能选择为不管是函证还是别的测试的样本的。\n企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应 这个话题，即\u0026quot;企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应\u0026rdquo;，表面看来是个企业自己内部操作的细节问题，但是，\u0026ldquo;魔鬼存在于细节中\u0026rdquo;，这个细节恰恰是一个关键的细节。\n最理想的状况是，销售客户每笔付款都是与一张或几张销售发票明确对应的。这样，被审计企业就可以在自己的应收账款明细里，将付款与发票去核对，并将已经付款的发票剔出。这一个\u0026quot;核对并剔出\u0026quot;机制最好不要出错，否则会影响很多东西。那么，这个\u0026quot;核对并剔出\u0026quot;机制能出什么错呢？\n一是销售客户名称就弄错了，所剔出的发票自然也错了。这样，应收账款明细是错的，账龄分析也可能是错的。根据这样的明细去发确认书，必然得不到正确的答复；根据这样的账龄分析去计算坏账准备，结果也很可能是错的。\n二是销售客户名称没有弄错，但发票核对错了。这样，应收账款明细还是对的，但账龄分析很可能是错的。根据这样的账龄分析去计算坏账准备，结果也很可能是错的。\n如果销售客户每笔付款，不是与一张或几张发票明确对应的，而是每次付一个大数，这就更麻烦了。一般默认的原则是\u0026quot;先结老账，再结新账\u0026rdquo;，也就是所谓的\u0026quot;先进先出法\u0026rdquo;。但如果被审计企业与销售客户就某一笔销售有纠纷，也有可能会出现跳过那一笔销售，先结算排在后面的销售发票的可能性。这时，这个\u0026quot;核对并剔出\u0026quot;机制就要既能按\u0026quot;先进先出法\u0026quot;工作，又能掌握本企业与销售客户在哪些笔销售上存在纠纷，能对这些纠纷在做账龄时单独处理。否则，上述第二种错误仍然会出 现。\n这一个细节讲清楚了，做什么测试来保证客户的这个\u0026quot;核对并剔出\u0026quot;机制是设计完善并运转正确的呢？专门针对它做内控测试呗。\n检查期后收到的款项 审计工作总是在检查历史，而流动资产和流动负债类的科目，因为其\u0026quot;流动\u0026quot;，必然在期后发生变化。要是没变化，就是问题了。\u0026ldquo;流水不腐，户枢不蠹\u0026quot;嘛，如果没变化，是不是意味着要提减值准备了？所\n以，审计师的现场工作时间与客户的资产负债表日，离得越远越好。因为，可以通过对期后所发生事项的检查，验证几乎所有的流动资产和负债类科目的存在性和真实性，以及部分验证其完整性。\n对于所有的流动资产，包括应收账款，如果在资产负债表日以后，已经收到款了，就一下子一劳永逸地解决了存在性和估值两大问题。\n检查期后收到的款项，要想得到一个总数，最快的方法，就是拿到期后的账龄分析（按账项发生日准备的账龄）。例如，如果我们拿到了企业今年3月底的账龄分析，我们能看到账龄在3个月以上的总额是多 少，即截至去年12月底已经发生的应收账款至今仍未收到的，与去年12月底的应收账款余额的总额相减，就得到了已经收到的款项。\n当然，这里有这样几个值得讨论的问题：\n·一是客户的账龄做得要正确。\n·二是这个账龄得是按照账项发生日准备的，而不是按信用期或其\n他标准来准备的。不然的话，账龄在3个月以上，并不一定代表3个月以前发生的账项。\n·三是没有其他非常规形式的应收账款减少，而只能是由于收款而引起的应收账款余额减少。如果有调整账项、坏账冲销，或者是三角账互相抵账，上述的倒减就可能不准确。\n但实际工作中，仅仅得到这个总数往往用处不大。更有用的是，就具体某笔发票，或某个销售客户，期后收到了多少款项，这就需要被审计企业提供这种资料了。这时，还不能简单地将期后的收款都算到里 面，而应该只算那些针对期末已存在余额的收款。\n应收账款的周转天数可以怎么分析 应收账款周转天数的算法，可以有好几种：\n一是将应收账款的期末余额除以相对应的销售收入，再乘以对应的天数。\n二是将应收账款的平均余额除以相对应的销售收入，再乘以对应的天数。这个平均余额的算法可以不同，可以是简单的期初加期末除以 2，也可以是全年各月的移动平均数。\n三是将应收账款期末余额去和最后一个月、两个月、三个月的销售收入做比较，看一下期末应收账款相当于最后几个月的销售收入。这种算法算出来的结果，有时也特别称为dso（daysofsalesoutstanding，中文可以译作\u0026quot;未回款的销售天数\u0026rdquo;）。\n有的算法里，销售收入是要刨除现金销售部分的，有的则不刨除。这个影响不大，只要在做前后期对比、不同企业对比时保持一致就行。\n很难说哪种算法最科学和标准，更重要的是，认识到每种算法都有其局限性，不要滥用。\n这个周转天数代表的含义，大概就是说，平均而言，一笔销售发生之后，要过多少天才能收到钱。所以，将这个周转天数与企业销售客户\n的信用期对比着看，是可以看出一些东西的。例如，一家出口企业，其给国外客商的信用期是货到后30天，出口价格条款是cif价 [1]，因而在发货时即可确认销售收入和应收账款。平均运输时间是20天，国外客商一般采用电汇方式付款，电汇方式只要1天时间。因此，如果这家企业的国外客商都很有信用的话，其应收账款周转天数就会在50~55天左右。如果比这个时间长，就意味着有一些客户是付款不太及时的，可能会有坏账问题。\n不过，在中国环境下使用这个比率，不要忘了有个增值税的影响。以增值税税率17%为例，应收账款余额里，国内销售形成的部分是包括 17%的增值税部分的，而相对应的销售收入不包括这17%。\n由于不同类型的销售客户，其应收账款周转天数可能很不一样，因此，在计算周转天数进行分析时，可以按不同销售客户群来计算和分 析，甚至可以对一些大客户单独计算它们的周转天数并分析之。比如，出口与内销就可能周转天数很不一样，因此分开计算和分析会更好一 些。\n要注意的是，做这项应收账款周转天数的分析性复核工作，起因是针对应收账款的余额进行分析，但由于其余额变动总是与销售额密切联系在一起，才会直接分析周转天数，而不是分析余额变动。这项分析的目的，是对应收账款的存在性（e）和估值（v）两方面的情况同时了解。如果其中有涉及估值方面的讨论，还应该与账龄分析时的讨论能够\n呼应起来才是。\n对于周转天数的分析、解释和讨论，除了前面提到的与信用期结合来看以外，很重要的另一方面，是和以前期间的周转天数做比较，看看被审计企业采取了什么样的措施或遇到了什么事件，才使得周转天数增加了或减少了。这同样是与企业的经营联系起来看问题。\n[1]按照incoterms2010，cif价为成本加保险费加运费（cost， insuranceandfreight），货价的构成因素中包括从装运港至约定目的地港的通常运费和约定的保险费。但在cif价格条款下，货物在装运港被装上承运人船舶时即完成交货。我们往往误解为cif到岸价的风险转移发生在到岸港口，这是错误的。cif和fob是价格术语，从风险转移和收入确认时点的角度看，cif和fob是没有区别的，一般都是在将货物装载于买方所指定之船舶上时确认收入。\n应收账款的账龄是什么样子 先画一个账龄的格式给大家看一看（见表4-1）。\n表4-1\n一般审计师期望客户给出的，大概就是这样一个东西。它代表什么含义呢？拿第一排abm公司来举例说明一下：\n\u0026ldquo;信用期内\u0026quot;那一栏列出300元，意味着有300元的应收账款信用期尚未满，因此被审计企业并不期望这些应收账款会马上变现。\n\u0026ldquo;0~3个月\u0026quot;列出200元，那是已经超过信用期3个月以内的应收账款。以此类推。\n这一个账龄分析，是以信用期为基础，并按不同笔销售发票来编制的。账龄分析还可以不以信用期为基础，而是简单地以发生日期为基础\n编制。另外，也可以不按不同笔销售发票来编制，而是按同一客户最老的一笔发票来编制，结果如下（见表4-2）。\n表4-2\n这种编制方法的原则是：只要某家销售客户最老的一笔应收账款的账龄落入了某一栏，其全部应收账款余额就都落入那一栏。这种方法与前一种方法各有利弊。例如，对于上面例子里的abm公司，从账龄中看出，它一直和企业有业务往来，所以前一种方法可能会更准确地反映实际可能的坏账情况；而对于bdd公司，它以前和企业有业务往来，但最近已经停止业务往来有一段时间了，这时，也许后一种方法才更能凸显出其坏账情况；至于cdx公司，我们很难判断，因为不知道更具体的情况。\n一般在制造业，还是采用前一种方法来做账龄的居多。\n所以，当审计师从客户那里拿到账龄时，一定要先问一下，这个账龄是按照信用期还是发生日做的，是按不同发票还是最早的发票做的。\n应收账款的账龄可以怎么分析 当被审计企业提供了他们期末的账龄表和最近期的账龄表时，审计师首先要做的是检查这份账龄是否正确。要是不正确，后面的分析可就是gigo（garbage in，garbage out，一个信息学的术语，中文可以考虑译作\u0026quot;吃什么，拉什么\u0026rdquo;）了。\n怎么检查呢？一个是内控测试，因为企业管理层自己也应该对账龄做分析，所以必然应该有一些控制点来保证账龄的准确性；第二个就是审计师自己的实质性测试了。\n审计师分析企业的账龄，目的是为了找出那些潜在的坏账而这些坏账主要是从账龄较长的那些栏里面找。因此，我们最担心的，是企业将实际上账龄较长的项目，填到了账龄较短的栏里。所以，我们的实质性测试将集中在账龄较短的栏中。我们可以做这样的测试：\n·假如信用期是一个月的话，可以看一下最近一个月的销售收入是否仍小于\u0026quot;信用期内\u0026quot;这一栏。如果是这样，肯定有错误。在检查这个的时候，不要忘了可能有17%增值税的影响。\n·在账龄较短的几栏里，选取一些项目去核对其原始凭证，看其账龄分类是否准确。\n当然，账龄表的合计数应该与应收账款的明细及总账余额一致，否则，逻辑链条就太不严密了，审计师要是没有发现这个，就是笑话了。\n检查完了账龄表的准确性，就可以开始做分析了：\n·与以前各期间的账龄表做比较，看一看在结构上变化的原因是什么，这些原因是否意味着要增加坏账准备。\n·把期末的账龄表中，期后已经收回的款项刨除掉，可以得到一个当前仍未收回款项的期末账龄表。这才是我们真正要考虑做专门坏账准备的金额。不过，有时做这个\u0026quot;刨除\u0026quot;工作较费时费力，往往可以用最近期的账龄表中的账龄较长的那几栏来代替，只要编制账龄表的逻辑是一致的而且没有什么特殊项目就可以。\n·对于那些账龄较长的项目，可以逐一与被审计企业讨论其未收回的原因，并评价提取多少坏账准备合适。\n·千万不要挑那些主要销售客户和大的余额来做账龄分析。这种想法是无头苍蝇在乱撞。之所以做账龄分析，前面说了，是为了讨论估值，也就是说，想通过账龄分析找出那些可能收不回来的应收账款。而主要销售客户和大的余额，从概率上讲恰恰是那些可收回性比较强的应收账款，所以不应该是审计师做账龄分析时主要研究的对象。审计师主要研究的，应该是那些账龄期较长的项目。\n坏账准备 前面说过，内控测试还应该包括企业如何提取坏账准备这一控制领域，这可能要延伸到企业的客户信用控制、如何产生账龄及分析账龄、如何根据客户的信用历史通过反馈机制来修正信用额度等经营控制领 域。但最关键的，还是企业自己如何计算坏账准备并保证其准确性，这是一个财务报表控制。有关经营控制和财务报表控制的区别，参见3.3.6经营控制与财务报表控制 。\n坏账准备既要包括一般准备，也要包括专门准备。专门准备是针对那些已经较为明确地知道可能产生坏账的应收账款项目所提取的，而一般准备则是不针对任何具体项目所提取的。\n专门准备是针对单笔的应收账款，一笔一笔进行讨论，根据每一笔应收账款的实际情况，计提相应的坏账准备，可以说，对于每笔应收账款，没有一个统一的计提比例，要具体问题具体分析。工作中，主要是通过与被审计企业交谈，由他们提供线索，以及审计师自己审阅应收账款明细及分析账龄时发现线索，然后将这些信息与被审计企业沟通，根据被审计企业自己的估计和审计师基于账龄及付款历史的判断，对每个项目得出一个相对合理的百分比。\n一般准备是针对所有剩下的还没有被讨论过的应收账款集体做的。\n做法既可以是给一个统一的百分比，例如5%；也可以是仍然按账龄来做，例如，账龄在3个月以上的提20%，在3个月以下的提3%，等等。这个百分比没有什么固定的规矩，只能根据企业的具体经营情况判断。比如，对于出口销售的国外客户，账龄在6个月以上的，就可以提 90%~100%；而对于国内销售的客户，账龄在6个月以上而1年以下的，可能提20%~30%就差不多了。这个比例，也可以通过分析历史上实际 发生的坏账占相对应的销售收入的百分比，来得到一个大概的数值。\n既然应收账款有专门准备和一般准备两种坏账计提方法，那么哪些应收账款该适用专门准备的方法，哪些应收账款该适用一般准备的方法呢？这里，首先有一个会计判断的问题。被审计单位应该有一个标准，譬如，单笔金额超过500万元的应收账款，就应该首先考虑专门准备的计提方法。审计师可结合对被审计单位的了解以及历史情况，判断被审计单位这一标准的合理性。对于没有进行专门准备坏账计提的应收账 款，自然需要进行一般准备的坏账计提，但是，对于那些经过了专门准备的测试，却没有发现减值迹象的应收账款，是不是就安全了呢？答案是否定的。由于存在信息不对称或者信息滞后等原因，可能存在虽然进行了单项测试，但仍无法识别出坏账的情况。有些被审计单位对此表示不理解，认为既然进行了专门准备的坏账计提，就无须再进行一般准备的坏账计提。举个例子可能就很好理解这一原理了。譬如要从一堆橙子中挑出坏橙子。你把每一个橙子都拿起来仔细检查，可能认为没有一个橙子是坏的。但是，我们都遇到过外表光鲜但内里破败的橙子，且这种\n橙子还屡见不鲜。这是\u0026quot;金玉其外，败絮其中\u0026quot;的来源，也是为什么对于那些进行了专门测试但没有计提坏账准备的应收账款，也应该纳入一般准备的计提方法中，匡算可能的坏账影响。\n被审计企业往往会只提专门准备，不提一般准备，这时，审计师就要通过审计调整来补提一般准备了。\n一般的国内企业，可能有少提坏账准备的意愿，因为担心提取太多会影响利润。但是，也可能会有相反的情况，有的企业或者是银行的管理层，会愿意多提准备，甚至很痛快地将收回可能有一定难度的应收账款作为坏账冲销，而并不是积极地去收回它。这里就可能有欺诈和舞弊的存在，因为管理层可能会因此从客户那里暗中得到回扣，作为他们将这个客户的应收账款从账上\u0026quot;抹掉\u0026quot;的报酬。\n所以，计算和提取坏账准备应该不偏不倚，既不要多，也不要少；而是否将应收账款真正作为坏账冲销，更应该是管理层判断的事情，审计师不需要在这个领域发表什么意见。在经营管理中，则应该是，对某项具体的应收账款项目，在财务上不管是提取了专门准备，还是已经作为坏账冲销，都仍应该记录在备查簿上，并仍然尽力追讨。财务处理总是倾向于稳健和悲观一点儿，但经营管理上不能轻易放弃任何一点努 力。\n最后，审计师应该从客户那里取得坏账准备在这一会计期间的增减\n变动表，也就是说，从期初余额开始，加上当期新提取的数额，减掉当期冲销的数额，就得到了期末余额。这里，当期新提取的数额应该与利润表中的坏账费用数字是一致的。\n其他应收款 主要关注其他应收款的存在性与估值\n对于其他应收款，与应收账款一样，主要关注存在性与估值。\n与应收账款有一定区别的是：在其他应收款这个领域，非常强调每个明细项目的性质（nature）。为什么在应收账款那里不怎么强调呢？因为应收账款的性质一般都很明确，就是由销售形成的要从客户那里收的钱。而其他应收款的性质就五花八门了。一般在企业里做会计的也知道，\u0026ldquo;其他应收和其他应付是两个筐，什么都可以往里装\u0026rdquo;。\n所以，在其他应收款这个领域，也很难有什么常规的审计步骤，因为审计步骤是根据所审计科目的性质\u0026quot;随机应变\u0026quot;\u0026ldquo;见机行事\u0026quot;的。如果不管这个科目是什么性质，都一味强调标准的步骤，就是\u0026quot;无稽之谈\u0026quot;了。\n[1]\n不过，审计其他应收款这个领域的一般思考方式还是有的：\n·首先，我们对于其他应收款的\u0026quot;预期\u0026quot;是：它不是由企业的主要业务产生的，尽管它是个筐，什么都装，但一般不会装太大的东西，所以它的余额不会太大。如果余额大，就是不正常的，其中必然有一些特殊项目。遗憾的是，管理不好的企业，这个科目的余额经常都很大。\n·与应收账款相同，一个有效检查其他应收款的办法就是看是否在期后已经收到款。如果已经收到款，一般就比较放心了。\n·金额小的其他应收款，可以不必管，因为在存在性上无论如何不会有大问题。除非被审计企业自己做的简介和注释让人觉得性质上有问题。\n·某个项目，去年有余额，并不能因此证明今年也应该有余额。其他应收款的很多项目，其性质可能是独特的，因而也是一次性的。例如，去年有一笔应收处理废旧电脑的销售款，这是由于去年年底进行了一次电脑升级。今年年底，如果有同样性质的余额在那里，审计师不应该认为这是正常的，而应该感到诧异，要么是账记错了，要么是去年的钱还没收回来，那就要提坏账准备了，要么是又做了一次电脑升级，连续两年做电脑升级，这里面肯定有故事了。\n·当然，对于那些性质正常的其他应收款，例如员工预借款，是可以进行期初余额和期末余额的变动比较这种分析性复核工作的。\n正常情况下，对于其他应收款，是没有什么内控测试好做的。在做其他应收款的审计工作时，第一步就是取得其明细，了解每一个大的项目的性质，也就是核算内容。然后，才能根据了解到的性质，决定具体做什么样的实质性测试。当最终要测试某个项目的存在性和估值时，所使用的方法与应收账款那部分的手段大体相同，也是发确认书、翻看原\n始凭证、检查并分析账龄这些方法。\n[1]中国民间笑话里有这么一个故事，说一个地主特别爱吃鸡。每年年底长工交地租时，一定要交上只鸡，否则地主来年就不再将这块地租给这个长工耕种了。有个长工叫张三，年底交租的时候，将带来的那只鸡藏在自己身后，向地主走来。地主一看张三没有带一只鸡来，就慢声吟道：\u0026ldquo;此地不与张三种——\u0026ldquo;张三一听，赶忙将鸡从身后拿出来。地主一看，又眉开眼笑地吟道：\u0026ldquo;不与张三又与谁！\u0026ldquo;张三取笑地主\n说：\u0026ldquo;东家，您怎么又改主意了？\u0026ldquo;地主说：\u0026ldquo;我这叫\u0026rsquo;随机（鸡）应变\u0026rsquo;啊。\u0026ldquo;\u0026ldquo;那一开始您说的是？\u0026ldquo;\u0026ldquo;那是\u0026rsquo;无稽（鸡）之\n谈\u0026rsquo;。\u0026ldquo;\u0026ldquo;那您最后说的是？\u0026ldquo;\u0026ldquo;那是\u0026rsquo;见机（鸡）行事\u0026rsquo;啦。\u0026rdquo;\n应收员工预借款 在其他应收款里，最常见到的就属员工预借款了。\n员工预借款一般是员工出差之用，所以审计师的预期是这个科目的余额不会太大。但是，审计师时常也会发现这个科目的期末余额是很大的，原因往往是以下几个：\n·员工预借款中还包括由采购员出差带给供应商的采购款。这样，金额就可能远远超出一般出差之用。这样的金额，严格说来，应该将其重分类至预付账款或者与应付账款冲销。\n·有的员工一次性出长差，可能要几个月。所以，借的钱也多，也没有回来报销。这个解释本身就意味着，有一些费用已经发生了，但因为没有报销，所以企业没有记账入费用。这时怎么办？可以将这笔费用先预提出来。\n·员工报销不及时，拖欠公司的钱比较多。有的员工可能旧的钱没还上/没报销，就又借新钱出差去了。这也意味着有一些费用已经发生了，所以审计师应该建议将这笔费用预提出来。\n·被审计企业的会计不知道原因。这种行为，类似于\u0026quot;打死我也不说\u0026rdquo;，是很令审计师恼火的一种\u0026quot;非暴力不合作\u0026quot;行为。此时，审计师\n可以了解一下，这个企业的员工平均每次出差花多少钱（这个可以通过以前的报销看出来），平均每次出差要花多长时间，以及大概有多少员工会出差。根据这些信息，总能大概估计一下多少员工预借款余额是合理的，那么超出部分可能就是该报销而没报销的了。\n还有一个不太正规的办法。审计师可以翻一翻员工预借款的明细 账，看一看平均每个月的贷方发生额，一般也就代表每月实际报销的金额。然后看一看期末余额是平均每月贷方发生额的几倍。这其实就是在算其他应收款的周转天数。如果这个周转天数在1个月以上，一般就有点儿小问题了，因为很少有企业的员工出差总是在1个月以上。\n在如何控制员工预借款这个问题上，我见过的企业有这样一些做 法：有的是旧账不清就不准发生新的预借款；有的是预借款发生后一个月或两个月没有报销，就直接从工资里扣。在会计处理上，有的公司是每个月月末，自动将一定比例的预借款，例如60%的，做一个预提记入费用，通过这种安排来保证遵守配比原则。\n应收关联方 有一次，审计师在审计一家中外合资企业时，其他应收款里有一笔应收中方股东款，被审计企业对审计师的解释是，临时帮中方股东垫付了一笔采购货物的钱，很快就会还回来。我前面说过，只要是与关联方的往来，一定要发确认书，审计师果然发了确认书，也得到了中方股东的确认，审计师认为这就可以了。\n审计师没有注意到的是，这笔其他应收款的金额，与实收资本里中方股东的资本一模一样。很难让人相信这是一个巧合，采购货物的钱，金额正好与投入的资本相同。听起来更合理的解释是，中方股东在变相撤资。\n在最后关头，审计师注意到了这种巧合，将这件事情向被审计企业的管理层进一步询问，管理层终于承认了审计师的猜测。\n为什么审计师在最后关头才发现这个巧合呢？我猜，是审计队伍内部沟通不够，请看3.2.10审计也是一个系统工程 。\n这件事情倒不一定会引致什么审计调整，但它显然是一个合资企业的外方非常在意的事件，如果审计师那么轻易就被企业骗过了，是很丢面子的事。\n其实，就算那笔钱就是帮中方垫付的一笔款项，也会有被审计企业向中方股东出借资金的问题。按照中国的\u0026quot;贷款通则\u0026quot;的要求，只有被批准的金融机构才能对外贷款，一般的企业是不可以对外拆借资金的。\n我听到过的另一件事情是这样的：一家企业的其他应收款余额中，每年都有很大的应收母公司款项，而且这家企业年年盈利且有正现金 流，相应地，应收母公司款项也年年在增加。\n审计师询问管理层这笔应收母公司款的性质。管理层坦率地回答 说，我们这个集团里，我们这家企业是长子，在我们成长过程中，我们母公司给过我们包括资金、人员、技术、市场等多方面的支持。现在我们长大了，要帮助母公司照顾那几个弟弟、妹妹，所以我们就将我们赚到的现金都交给母公司来统一使用，主要用在扶持那几个弟弟、妹妹公司的成长了。\n这故事我叙述得干巴巴的，要是换了会煽情的主持人来讲，你可能就要掉眼泪了。\n言归正传。这个公司之所以找审计师做审计，是因为要海外上市！\n我很难想象，一个普通的老外投资者，听了上面的\u0026quot;二十四孝\u0026quot;故 事，能理解这种孝心，并愿意掏钱买这家公司的股票。每当我想象一下一个老外听了上面的故事后那种满脸困惑的表情，我就想偷着乐。\n当来自国外的审计师真的搞明白这件事情之后，他们提了几点很专业的意见：\n·这笔应收母公司款项尽管被记在流动资产——其他应收款里，但并没有被母公司归还过，而且，被审计企业和母公司都没有明确的偿还计划，因此，这不像一项流动资产，而可能是一项长期资产。\n·这笔款项的本质更像是对母公司分派红利，因此，可以考虑将其从资产调整到利润分配中。但这样做，可能缺少分派红利所必需的有关法律文件。\n·即使不将这笔款项看作分派红利，试问，母公司目前是否有足够的资金实力还上这笔钱？如果有疑问，则要考虑对这笔应收款项提取坏账准备。\n看到了吧，这些意见都是围绕着\u0026quot;表达与披露\u0026quot;\u0026ldquo;估值\u0026quot;\u0026ldquo;实质重于形式\u0026quot;这些基本的审计思路产生的。但听起来，在这个问题上，分析得非常透彻。\n这家公司至今也没有上市。\n其他应收款里还可能有什么 有时，其他应收款里会出现应收保险公司。想想看，一个一般的制造业企业为什么会有应收保险公司的款项呢？\n客户回答说是理赔款。这样，审计师就应该问一问企业出了什么事需要保险公司赔了，是否是100%由保险公司赔偿，这里说不定有什么大鱼在后面等着你呢。\n其他应收款里也可能会有一些工程物资或工程款，审计师一般的反应就会是做一个重分类调整，将其金额调整到在建工程及工程物资科目中去。如果审计师能够先问客户一句\u0026quot;为什么要把这些东西记在其他应收款里\u0026rdquo;，有时会发现，这些其实可能是已经完工的固定资产，而且已经投入使用了。仅仅由于某种特殊原因，比如供应商的发票未开过来，客户就把它记在了其他应收款里。如果是这样，这个重分类调整就应该是调整到固定资产并考虑补提相应折旧了。\n其他应收款里还可能有一些被审计企业交的押金。例如，为了进口免税原材料交给海关的押金、房租押金等。对于这些押金，最好的方法是发确认书，其次是抽查原始凭证，并了解是否可能由于某些纠纷导致押金被扣收不回来。万一有某些纠纷，审计师就应该考虑对于这些押金提取坏账准备了。此外，对于房租押金，还要根据租赁期考虑其流动性\n的问题。\n有一个企业，在每次向其客户发货时，会同时发出要求客户退回的包装物。如果客户在收到货物后，不将包装物退回，则企业有权利按协议规定收取相应的包装物补偿金，企业称为包装物押金。所以，在其他应收款这个科目里，就有一项是应收包装物押金。这一项让审计师犯了难，因为它和海关押金等根本是两回事。\n海关押金是企业自己已经交了押金，将来可以从海关收回来的，产生海关押金时的会计分录是：借：其他应收款——海关押金，贷：银行存款。要想验证海关押金的存在性，一是向海关发确认书，二是直接翻看原始凭证，反正就几笔押金。\n而这个应收包装物押金，不是企业已经交的，而是企业要向其销售客户收的，产生时的会计分录是：借：其他应收款——包装物押金， 贷：存货——包装物。要想验证这种押金的存在性，可不是翻两笔原始凭证那么简单，企业有一笔销售，就可能产生一笔押金。企业有一百个客户，就可能有一百笔押金。\n那么，做什么样的测试呢？考虑到这种押金与应收账款的一致性，我们应该在发应收账款确认书的时候，把这种应收押金也包括在确认书里（可以参考4.1.4函证工作要注意的问题 ）。我们还可以将应收押金的余额与应收账款的余额做比较，这个百分比应该历年比较一致，而且\n可以通过计算企业的包装物单价（比如1000元/件）与其可以包装的货物价值（比如一件包装物可以盛装1吨货物，其售价为20000元/吨）之比，看出这个百分比是否合理。\n与关联方的往来账审计与关联方的往来时要做什么工作 最正宗的路数，是先向客户了解清楚，哪些是关联方，把这个范围定下来。可以找客户要一个关联方的名单，将其放进工作底稿中。这就好比是在\u0026quot;西游记\u0026quot;中，孙悟空时常拿金箍棒在地上画个圈，然后让唐僧待在圈里，可防妖魔鬼怪侵扰一样，这个关联方名单，就是我们和客户画的这个圈。\n当然，审计师需要弄清楚，客户到底有没有能力准备一份完整的关联方名单。对于关联方关系错综复杂的企业，或是会计人员素质不太高的企业，这都是值得担心的问题。这时，审计师可能需要自己先核实一份企业的\u0026quot;族谱\u0026rdquo;，把\u0026quot;七大姑八大姨\u0026quot;的关系理理清楚，再根据会计准则和企业的交易对象，判断\u0026quot;族谱\u0026quot;上哪些是企业的关联方。\n下一步，就是从客户处取得与关联方的往来余额，以及这一年度的交易发生额。要注意的是，这里的交易不仅仅是指那些有定价的交易，一些免费的交易也得算进来，比如免利息的资金拆借、无偿使用办公 楼、无偿借用技术人员、企业人员享受母公司的股份支付计划等。所 谓\u0026quot;亲兄弟，明算账\u0026rdquo;，算清楚了之后，该记的还得记。\n对于关联方交易，比较令人\u0026quot;目眩神迷\u0026quot;的，往往发生在境内外商投\n资企业与其境外关联公司之间，因为这里还涉及转移定价的税务问题，有些时候，往往是\u0026quot;按下了一个葫芦，又浮起了一个瓢\u0026rdquo;。这个时候，审计师要做的是用心去听企业的故事，深入分析业务的实质。\n当然，当你觉得搞不定时，记得及时向更有经验的项目成员或者税务专家请教，不要自己瞎琢磨了。在这里，我只希望你简单记住一点，这很可能是一个存在高风险的领域，要保持高度警惕，不是简单把已有协议对到账本那么简单。\n同样需要关注的是，关联方交易的数据，要和其他财务数据相吻 合，否则披露出来前后矛盾，就现眼了。比如一个企业，全年的销售佣金也就200万元，但披露出当年与某关联方的交易中，佣金费用就有450万元。其实是，该关联方代企业从客户处收取了500万元，支付给企业 450万元，留下50万元作为佣金费用。本来应该披露的关联方交易——佣金费用50万元，非关联方代收代付450万元。\n与关联方的往来要进行函证，否则可能会后患无穷。因为如果这里真的有错，审计师会显得很蠢，这么轻易地就被骗过了，也不多查一 下。有关这件事，可以参考4.1.4函证工作要注意的问题 以及4.3.3应收关联方 。\n最后，审计师还要多问下自己，这个关联方交易对企业是必要的 吗？这个交易价格是否公允？如果这个问题过不了审计师的常识判断这\n一关，就很可能存在造假的风险。\n举例来说，a企业是生产加工黄金饰品的，它和客户之间一般有协议，满足条件的货品，在一定的时间内，可以拿来退换货。每到季末、年末，一家商贸公司b就大批向a采购黄金饰品，仔细一看，还都是其他销售渠道退货比较多的款式，要么设计不受欢迎，要么质量不稳定。但b就喜欢买这些，价格没什么折扣不说，动不动还现金交易，也不退换，感觉就是个\u0026quot;人傻钱多\u0026quot;的主。仔细一查，原来b公司是a企业的一个大股东的老婆开的。\n这个时候，审计师如果\u0026quot;顺藤摸瓜\u0026quot;查下去，一般是会发现隐藏的大问题的。\n预付账款 对预付账款的预期\n预付账款是被审计企业先付给商品供应商或服务提供商的一笔钱，是一项资产。\n预付账款不同于其他应收款或者押金，因为它一般是收不回来的，也就是说，最终必然转变成\u0026quot;费用\u0026quot;或存货、在建工程等其他资产。对于预先支付的费用，之所以今天没有记到费用里，而是记在资产里，是为了符合会计核算的一个基本原则，即\u0026quot;配比\u0026quot;原则。\n按照在前面应收账款和其他应收款部分讲的，对于流动资产来说，关注的重点是存在性和估值。这对于预付账款同样适用。如果说要强调什么的话，那就是估值被看作是更重要的。为什么呢？\n按照上文说的，为服务预付的钱是已经收不回来了，但之所以还记作资产，是因为我们认为它还有未来的利益，也就是那些未提供的服 务。这种资产已经是比之应收款较为\u0026quot;虚\u0026quot;的东西了，不是看得见、摸得着的真金白银。银行在审查企业的贷款申请时，要计算企业的净资产有多少。有些银行的计算方法是将会计上的总资产减去总负债，再减去无形资产，以及预付账款中为服务预付的钱，可见这是比较\u0026quot;虚\u0026quot;的一种资\n产。\n所以，一旦这种未来的利益不是很牢靠，变得较为虚无缥缈，相应的预付账款就应该不再被承认为资产，而是记进费用了事。\n怎么样就不被承认为资产了呢？举几个例子说一下吧。\n一定可以被认可为资产的是付出的房租或保险费。一般认为，这种未来的利益是很明确的。\n一般不被认可为资产的是设备维修费。尽管设备维修肯定是在未来有好处的，但这个好处是大是小，这个维修费的发生是修复以前的问题还是修复当期的意外都不好讲，所以，为稳重起见，一般不将设备维修费资本化，而是直接记入当期费用。\n装修费，一般认为可以资本化，包括经营租赁租入固定资产的改良支出，一般也记入长期待摊费用或一年内到期的长期待摊费用。不过，如果装修费仅仅是简单的修补，有些接近对房屋的维修费，也可以重新讨论是否能资本化。\n广告费分两种情况。一种是明确的广告，比如在中央电视台播三个月广告，那么，在广告播放完之前，未播放的部分所对应的费用当然应该资本化；另一种是一些市场推广费用，一次性的，已经发生完了，比如某化妆品公司在5月份向每个销售客户赠送一件新产品试用。这样的\n费用可不可以在6月份至年底的7个月里摊销呢？一般是不可以的。企业当然可以说，这个赠送是为了\u0026quot;放长线，钓大鱼\u0026rdquo;，是会有未来的利益 的。可是，从会计角度看，这种未来利益是比较不确定的。而且，当确实有客户来买你的新产品时，你又凭什么证明这一个就是你\u0026quot;钓\u0026quot;到的大鱼呢？如果一个客户本来就对你的新产品有兴趣，但意外地在5月份得到了你的赠送，因此推迟了购买你新产品的计划，企业岂不是反而亏 了？\n所以，只有当未来的利益比较明确，而且很容易与今天已经发生的行为且付出的费用建立可靠的因果关系时，才可以将这些费用资本化，记入预付账款。\n对这个科目的关注也主要是存在性（e）和估值（v）。所采取的验证步骤和做其他应收款类似，就是看看合同和付款凭证、看看账龄 等。不过，在思考方向上还是有些差异的。审计师见到企业有预付账 款，应该问的第一个问题是：为什么应该有预付账款？这就是前面说过的\u0026quot;审计师的预期\u0026rdquo;。\n以购买原材料相关的预付款为例，一般只有在被审计企业的业务 中，供应商地位较高时，被审计企业为了保证自己的原材料供应，才会先掏一部分钱，后领原材料。这时，才会出现预付账款。而且，这种预付账款一般是在合同里有规定的，往往不是100%预付，仅仅是一部\n分，比如说30%预付。款付出之后，原材料应该很快就会到货，因此预\n付账款的账龄一般不会太长，一两个月还可以，再长就不正常了。\n有时，企业的会计核算不太仔细，可能会出现货到以后，会计忘了原来有过预付款，因此将全部货款都记成应付账款了。这时，审计师就要让会计找出来，有哪些预付款应该和应付账款对冲，然后做一个审计调整。\n最后提醒一句，预付给大型设备供应商和工程承包商的款，如果属于货款的一部分，不发生对方违约等极端情况是不可退回的，在中国会计准则下，是应该记入在建工程等长期资产而不是流动资产里的。\n审计预付账款科目时主要的审计程序 在这个领域，内控测试不一定会有，因为很多企业在这个领域不会有多复杂的控制，而仅仅是某一个会计在期末时的会计处理而已。\n与服务相关的预付账款，涉及费用摊销的问题，一般的实质性测试的审计步骤有：\n·很小金额、性质上也没有什么惹人怀疑的、符合审计师预期的项目就不必多看了。如有必要，可以将审计师如何形成这种预期写在注释里。\n·验证发生费用的存在性。这里，可能很难通过发确认书来验证，但可以通过看合同及原始凭证来验证。\n·研究每个项目的性质，看其是否符合资本化的要求。如果不符合，就要将其直接计入损益。\n·验证期末余额的估值。这里可以有两种方法来验证。一是看其摊销是否准确合理。包括从何时开始摊销，摊销期是否正确，摊销的计算是否正确。既然这笔待摊费用发生时是准确的，如果摊销也正确，余额就应该没问题了。二是看一看期末余额代表了未来几个月或几年的摊销，比较一下这是否与合同的安排相一致。\n·如果个别的预付账款是一年以上才会摊销完或者收到服务的，要考虑将超过一年的部分调整到长期资产里。反之，长期待摊费用中在一年内摊销完成的部分，也可以考虑重分类到流动资产里。我承认，这里的重分类有点无聊，像是茴香豆的\u0026quot;茴\u0026quot;字有几种写法一样。不过，这是财政部的一个老会计曾经提出的意见，从逻辑上说，不能说它不对。很多时候，我们也许可以说，金额不太大，就算了吧。\n·将今年年末的预付账款余额与去年年末的余额做比较，并解释增减变动的原因。要说明的是，这个步骤更多的是一种宏观意义上的解释和说明，并不是一个很有效的审计步骤。因为预付账款每年有每年的特殊性。这种年与年之间的趋势分析，用在这里，主要是为了将每年的特殊性解释清楚，也就是说，为什么去年这个项目特殊，所以有预付，而今年没有了这一项，同时，为什么这一项今年有而去年没有。\n审计预付账款科目时要注意的问题 ·对于房租等预付账款，有些人特别愿意对摊销做合理性测试，还要把摊销数与利润表的费用对上，在很多情况下，这是没有必要的。如果企业的会计在使用预付账款这个科目时，不是特别严谨，有时通过预付账款摊销，有时觉得金额小就直接记入利润表，那么，利润表里的费用就会大过摊销数。\n·我就遇到过一个企业的会计，特别愿意使用预付账款这个科目，但凡付款比实际费用发生在时间上早一点儿的，他就要将付款先记入预付账款，然后摊销入利润表，甚至对一些时间上只差半个月左右的费用都这么做。到了年底审计的时候，审计师发现，这家企业的预付账款多达30~40项，多数金额不大，而且是那种时间上就差半个月到一个月的预付账款。\n·碰上这种情况，其实再验证摊销是否准确就意义不大了，可以直接去看一下期末的余额，尤其是那些金额较大的项目，是否正确地代表了未来几个月的费用。可那个企业的审计师，偏要死抠书本，去做出这 30~40项的全年变化表，然后将每一项的摊销都与利润表去核对。本来挺简单的一个科目，做得死去活来。\n·我还碰到过的一个情况，是客户的会计账保留得很不好，没有哪\n个会计能说清楚每个预付账款项目的全年变化和摊销是怎么做的，只知道年底余额是这么多，代表了这么一个含义。此时，作为审计师，我们更是只能将注意力集中在年底余额的准确性上，而不要去绕圈子查什么本年新增和本年摊销数了。\n·我曾经遇到过的奇怪的预付账款，是年末在资产负债表上，有一个余额是预付的职工奖金——这是很奇怪的预付账款，不是吗？所谓预付账款，就是付款早于实际的费用发生（按照权责发生制来考虑）。对于预付的职工奖金来说，难道能给职工预发奖金不成？很难想象哪个企业会这么做。\n·我去问客户会计，得到的答案是，上年年末发了一大笔奖金，因为企业上年的经营业绩很好。总经理觉得这么一大笔奖金都算在上一年的损益里会引起利润上下波动太大，就要求会计通过预付账款，慢慢将其消化在利润表里。\n听完这个解释，我很痛快地将这项预付账款的余额调整进上年利润表中。\n了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释 例如，某企业应付职工薪酬科目的变化表（movementschedule）如表4-3所示。\n表4-3\n我们最常犯的错误是这样的：本年增加为12个月的工资和相当于一个月工资的奖金（将在来年春节发放），每月工资为300万元左右，已做过合理性测试（reasonableness test），并且这一39000000元与利润表核对一致。本年支付我们已全部检查了付款凭证，没有问题，完毕。\n完毕了吗？那么，为什么去年的余额是2500000元，而今年只有\n500000元？年底余额代表了什么含义？\n经进一步了解，我们知道，企业的工资均为当月预提，当月发放，因此正常情况下应付职工薪酬的月末余额应为0。但企业会每个月预提\n相当于月工资的1/12作为春节的奖金。因此，每年的年末余额应该正好是要在来年发放的奖金数。在上一年年末，原来预提的奖金数为 2500000元。在今年过春节时，董事会和管理层认为去年经营业绩好，因此奖金提高了一倍，发放了5000000元。而这多发的2500000元却直接从应付工资的余额中减少了，并没有被会计再补做一个预提计入损益 中。按理说，这是一个会计估计的变化，补记在当年的损益里是完全符合会计一般原则的。如果企业做账正确的话，今年的年末余额应为 3000000元，正好是约等于一个月工资的年终奖。\n所以，仅看这一年的新增和支付是远远不够的，甚至很多时候是较为无效的审计途径。我们是在对资产负债表（balance sheet）做审计，一定要能对所有的余额（balance）做出合理的解释。\n能把应收账款或预付账款和应付账款对冲吗 一般来讲，要想对冲，总得是同一个客户的债权债务。不过，要是碰上清理三角债的情况，也可以不是同一个客户。\n如果一家企业先付了预付账款从某公司买a产品，a产品货到后，这家企业自然可以将这笔预付账款算作已经付出的货款，这和对冲是两码事，因为这是正常的采购和预付款业务，是同一笔交易产生的债权和债务。但如果这家企业也从同一家公司买b产品，而与b产品相关的应付账款还没有结清，在这种情况下，由于不是同一笔交易产生的债权和债务，一般是不能把a产品的预付款跟b产品的应付账款对冲的，尽管是同一家公司。\n即使把条件放松一些，不严格要求是同一笔交易下的债权债务，对冲也是不常见的。对冲更多的时候是一个法律问题，而不是一个会计问题。能够对冲的两个东西，应该是各方面都对称的，这包括付款金额、付款时间、附带的追索权等。但一般情况下，很难见到各方面都对称的债权和债务。\n比如说，我欠你100元，你欠我150元。于是，你说：\u0026ldquo;咱们俩把账冲一下，就记个我欠你50元得了。\u0026ldquo;可是我是个律师，精通合同法等一系列法律，知道这样做的后果，因此立即反驳说：\u0026ldquo;不行，原因有三：\n一，我有权利拒绝债务的部分偿还，而要求一次全部偿还。所以，你欠我的150元必须一次全部还清，不能分成100元和50元两次还。\n二，你欠我的150元可是欠了很久了，从信用期的角度讲，我有权要求你马上还。但我昨天才欠你100元，拖你几个月也不是不行。我为什么要自紧信用期呢？\n三，法律上都讲个诉讼时效期。要是你一直忘了催我还那100元，过了期限，我就不用还了。反过来，我可是不会忘了你欠我的钱的，我会每个月找你要我那150元的。\u0026rdquo;\n看见了吧，什么事让律师一研究，能比审计师还麻烦！\n存货 主要关注存货的完整性、存在性、准确性和估值\n按理说，存货和其他资产应该一样，都是主要关注存在性和估值。为什么会多了一个完整性和一个准确性呢？\n先挑容易的说。准确性指的是存货的成本核算。因为存货的成本是计算出来的，所以要考虑其准确性。\n至于为什么要特别关注完整性，这个讲起来复杂一点儿。我们先回过头来看一下，为什么应收账款不必太关注完整性。看一看这部分 3.2.1公众对审计的期望，我们会发现，一般来说，一项资产的完整性可以自动地被另一项资产的存在性、某一项负债的完整性、某一项收入的完整性或者某一项成本费用的存在性所弥补和替代。这是借贷记账法的逻辑决定的。拿应收账款做例子。如果应收账款的完整性有问题，就是说少记了应收账款，那么，最大的可能是收入也少记了，而这恰恰是收入那一部分主要关注的。\n那么，对于存货呢？如果存货的完整性有问题，就是说存货少记 了，可能是其他哪个科目记错了呢？一是应付账款也少记了，这恰恰是应付账款那一部分会主要关注的；二是销售成本多记了，这应该是销售\n成本那一部分主要关注的，可是，在销售成本那一部分，我们的手段有限！\n也就是说，我们表面上是在关注存货的完整性，事实上是在关注销售成本的存在性，这两者是一个事物的两面，是一回事。由于在销售成本那里，可做的工作太少，我们就将一部分工作挪到存货这里来做了。\n对于很多费用项目，我们可以有直接的手段来检查这些费用的存在性，比如看发票、看合同，等等。只有对于销售成本，我们没有多少直接的手段，因为销售成本就是由存货——产成品转出去形成的，它事实上是为了会计核算而内部产生的一个科目。\n存货基本上是唯一一个有这种特殊性质的科目。\n存货的估值（v）也是值得讨论的。会计理论中，一直都在探讨的一个话题，就是资产应该用历史成本记账还是用现行市场价值记账。主张用现行市场价值记账的人认为历史成本不能反映真实的情况，而主张用历史成本记账的人认为只有历史成本才能减少会计核算中的主观判断因素。双方的一个折中方案就是在存货里用历史成本记账，但同时按照成本与市价孰低的原则对实际上已经减值的存货提取存货跌价准备。审计师在考虑存货跌价准备时，要考虑的方面包括：\n·某种存货是否数量上太多了，在未来半年、一年甚至两年都用不完/销售不完，其剩余部分要么是技术上被淘汰永远没机会用了，要么\n是放的时间太长质量上出问题了。\n·某种存货是否在技术上已经被淘汰了。\n·某种产成品是否由于市场需求的改变，已经再也卖不动了。如果这样，这种存货及其相应的半成品、在产品和原材料都可能要提取减值准备。\n·某种产成品是否成本太高，要卖出去的话，只能以低于成本的价格出售了。如果是这样，相应的半成品、在产品、原材料是否价格也太高了，都要提取减值准备。\n·某种原材料是否成本太高，要用于生产的话，形成的产成品是负利润。如果是这样，这种原材料就要被提取减值准备。\n总之，任何一个存货项目，只要企业绞尽脑汁，也无法从使用或变卖这种存货项目上赚到钱，这种存货就应该被提取减值准备了。\n存货科目是了解制造业企业的钥匙 做一个制造业企业的审计，尤其是做存货和固定资产这两部分的 人，一定要在被审计企业的现场走上一两趟。不去看一看企业的厂房和设备，不去看一看材料的堆放情况，不去看一看生产线和工艺流程，审计师永远是个睁眼瞎！所以，做存货审计的第一件事，应该是让企业安排参观仓库和生产车间，并了解生产过程。\n我总结做制造业企业的审计，有个六字真言，就是\u0026quot;人财物、产供销\u0026rdquo;。这几个字，几乎都和存货有关系。因此，可以说，不了解存货，制造业企业的审计就不算进入核心，始终是瞎折腾。\n所谓\u0026quot;人\u0026rdquo;，是要看企业有没有核心的一两个人，比如技术核心，或者营销天才、管理大师什么的。为什么看一个制造业企业要了解这个 呢，因为只有了解了这个，你才有可能知道，这家企业和其他企业相 比，为什么能赚钱。反过来说，这家企业的要害在哪里，最大的经营风险在哪里，你才能了解清楚。\n所谓\u0026quot;财\u0026rdquo;，就是看其现金流，看其有多少银行存款和贷款，看其毛利率和净利率如何。\n所谓\u0026quot;物\u0026rdquo;，主要是其存货和固定资产，有时也可能包括其无形资 产，比如商标、专利之类的。要了解企业主要的产品有哪些，需要什么\n主要的原辅材料，企业主要的厂房设备是什么，是不是一个资本密集型的产业。\n所谓\u0026quot;产\u0026rdquo;，是指生产。要了解企业大概的生产工艺是什么样子，有多少核心技术（可能是技术专利，也可能是技术诀窍），有没有在生产上和技术上的核心人员，研究开发是谁在做。\n所谓\u0026quot;供\u0026rdquo;，是指供应，就是采购。要了解企业主要的供应商是谁，供应哪些原辅材料，有没有在某种原辅材料上过分依赖一家供应商的现象，企业与供应商的关系如何。\n所谓\u0026quot;销\u0026rdquo;，就是销售。要了解企业主要的市场和主要的销售客户、销售渠道、竞争对手，企业与这几方的关系是什么样的。\n了解了一个企业的上述几个方面，审计师对这个企业的经营也就把握得差不多了，也就算是做好了存货审计的准备工作。\n存货科目的特殊性：金额=数量×单价 审计其他的科目，一般都是直接看金额。只有存货，虽然也看金 额，但更多的时候，是通过把金额分解成数量和单价，然后分别开展审计工作的。\n看存货的数量，基本上就是两招：一是存货盘点，二是分析性复核，主要是分析产量、产能、收率这些东西。\n·存货盘点首先应该是企业自己的一个内部控制环节。审计师是去观察企业存货内部盘点的整个过程，而不是替企业做盘点。审计师自己抽查一些盘点结果，也主要是为了验证企业自己的盘点是否运行良好。所以，本质上说，审计师去观察企业的存货盘点，首先是一个内控测试，而不是一个实质性测试。当然，很多时候，审计师也会考虑对于存货数量做一个实质性测试中的抽样检查，如果这样的话，审计师抽查企业的盘点结果，就带着双重目的了，既是内控测试，又是实质性测试。\n·不管是审计师对盘点做内控测试还是做实质性测试，都会做双方向的抽样。就是说，既会从实物这个方向抽取样本核对到账上，也会从账上抽取样本核对到实物。这是为了同时保证存货的完整性和存在性。\n·对于存货的数量做分析性复核，是做制造业企业的审计里，最能了解其生产过程的工作。很多制造业企业内部都有一个生产计划科或者\n调度室，相当于一个编制、下达生产计划的部门。从那里，能得到很多生产方面的知识和数据。\n对于存货的单价，首先得理解客户是如何进行成本核算的，比如 说，在材料出库的时候，是用的加权平均，还是先进先出。在此基础 上，再检查账上显示的单价是否符合所采用的方法，以及这样的方法能否真实准确地反映企业的经营情况。\n存货成本核算是需要一点儿算术知识、一点儿常识加一点儿想象力的。\n存货不是一个科目，是好几个科目 我们公司原来有一个资深的老外合伙人，满头白发，一看就特别德高望重的那种。他来到中国也就一年。每次他和别的外国人会面的时 候，人家一看他这么德高望重，就想跟他讨教一下，就问他：\u0026ldquo;您对中国是什么印象？\u0026rdquo;\n他的回答令我印象深刻：\u0026ldquo;中国太大了，很难把中国看成一个国家。\u0026rdquo;\n我理解他不是想对台海局势发表什么高见，只是对于中国各地的风土人情、经济状况、方言差距之大感到惊叹。跟中国面积差不多大的美国，全国基本上一个样；跟中国面积差不多大的欧洲，各地是有一定差距，但那是几十个国家。\n扯远了。我其实仅仅是想套用我们那个资深合伙人的句式来评价一下存货：\u0026ldquo;存货内容太多了，很难把它看成是一个科目。\u0026rdquo;\n为什么这么评价呢？因为存货包括原材料、在产品、半成品和产成品，以及辅料、包装物等。每一种的特点都可能不一样，思考方式也要变化。\n原材料一般盘点起来容易，检查其单价是否准确也不难，无非是加\n权平均等几种方法。但是，\u0026ldquo;冷次残背\u0026quot;的存货也最容易出现在这里，因为企业的生产计划很可能是\u0026quot;不见兔子不撒鹰\u0026quot;类型的，就是说\u0026quot;按订单生产\u0026rdquo;，所以在生产环节出现\u0026quot;冷次残背\u0026quot;的可能性会小一些。原材料的账龄分析一般是要做的。\n严格区分的话，在产品和半成品是不同的。在产品指的是在期末截止时还在生产处理中的产品，而半成品是已经完成了某一道生产处理，正在等待下一道工序的产品。所以，只要在期末时稍微安排一下生产，很多制造业企业就可以将在产品全部完工，或者只留极少量的在产品。如果是需要化学反应的生产，就不一定能做到这一点。有的化学反应一做就要几天，停不下来的。\n如果企业真的有在产品的话，往往是很难盘点的。不过，一般这样的企业都会有其生产上的特殊之处，审计师总能找到一些特殊办法来形成对在产品余额的期望。在古龙的\u0026quot;楚留香系列\u0026quot;中，楚香帅说过一句他的信念：\u0026ldquo;凡事有其利必有其弊\u0026rdquo;。 [1]审计师只要坚信这一点，就可以在遇到困难时找到解决问题的方案。人生的很多事情也是如此。\n我见过有的审计师，对于在产品和半成品的期末余额不做什么实质性测试，仅仅依赖与成本核算有关的内控测试，这是很危险的事情。在制造业里，在产品和半成品很容易成为一个无底洞，所有乱七八糟的花费都先扔到\u0026quot;生产成本\u0026quot;和\u0026quot;制造费用\u0026quot;这些成本核算科目里，然后再从里头把头面齐整的产成品捞出来记到存货里。这样，留在\u0026quot;生产成本\u0026quot;科目\n里的，就可能有各种各样的历史遗留问题了，像什么生产中的废品啦，质量有问题的原材料啦，等等。结果就可能是，\u0026ldquo;生产成本\u0026quot;科目的余 额，总体趋势是不断增大的，跟中国的人口数量似的。所以，一定要想办法将\u0026quot;生产成本\u0026quot;这个科目理出一个明细或者账龄来才能将\u0026quot;生产成\n本\u0026quot;理清楚。\n半成品是可以盘点的，也可以检查其成本核算。不过，有时审计师会忘了对半成品做盘点，以为只做与成本核算有关的内控测试就可以 了。\n产成品一般盘点起来很容易，其成本核算也不难，产成品在转出到销售成本时，也是要用一个加权平均、先进先出之类的方法的。产成品的账龄分析是不可少的。一般产成品的账龄只要一长，就是问题了。因为产成品不像原材料那样可以直接变卖，也可能用于不同的生产。产成品是一旦市场不欢迎就不好卖了，如果折价出售呢，那现在就得提一个存货跌价准备了。\n[1]见《楚留香系列·蝙蝠侠》第十八章。顺便解释一句，我经常用脚注将一些引言的出处列出来，既是好玩，也是一种审计师的\u0026quot;凡所言皆有所凭\u0026quot;的严谨学术态度。\n成本核算它是个难题，让人目眩神迷 [1] 有些头脑比较简单的审计师总把检查企业的成本核算当成就是查一下原材料领用时的加权平均，这是非常错误的，至少还有产成品售出时的加权平均也要检查嘛！\n当然，这也还是不够的。半成品的领用投入下一步生产时，有没有可能也要用加权平均或者先进先出呢？取决于企业是否对半成品单独做成本核算，这可能是有的。\n但是，成本核算最核心的部分，也是最难的部分，是生产环节中发生的各项成本和费用是如何在不同的生产环节和不同的产品线之间分 配，如何在未完成工序和已完成工序的产品之间分配。高度概括的话，成本核算就是在\u0026quot;排座座，分果果\u0026rdquo;，只不过这个分果果的工作规模是大尺度的而已。\n简单说来，有关在产品、半成品和产成品的成本核算，首先是划定要考虑的成本费用范围。这个范围以外的费用，是直接记入损益中的销售费用、管理费用等费用科目的。而这个范围以内的成本和费用，在发生时并不直接影响损益，而是要先记入\u0026quot;生产成本\u0026quot;或\u0026quot;制造费用\u0026quot;科目，然后在不同项目间进行分配，并一步步地向下流转，最终进入产成品，再通过产成品的销售，流进销售成本。\n对于这种成本费用分配如何做，我举个例子来说明一下。有一个工厂，两个车间都在生产，生产了一个月，消耗了10万元的电费。那么，这个电费如何分配呢？\n首先要把电费分到这两个车间上，然后再在每个车间内部往产品上分。那么，怎么分到每个车间呢？有人说了，按照每个车间的占地面积分配。\n怎么样，听起来有点荒谬吧？不过，想想看，如果电费主要用于照明的话，一个车间的占地面积是和这个车间需要多少根日光灯管成正比的，而有多少根日光灯管，又很可能与用电度数成正比，所以，这个按占地面积分配电费的办法，可能真的不那么赖。\n不过，一车间说了，我们车间的生产都是上一班八小时，而二车间经常是上两班，甚至有时三班倒。他们一天开灯的时间比我们长多了，按占地面积分不公平，应该按开灯时间长短来分配。\n怎么办？厂长说了，干脆给每个车间安个独立电表得了，以后就按电表上走的字多少来分配，省得老吵架闹心。由此可见，技术上的进步和在新技术上的投资，是能够提高成本核算的精确性的。\n相安无事了一段时间，二车间又嚷嚷上了。\u0026ldquo;不行啊，不行啊，我们亏了。电力公司给咱们厂装的是分时电表，收咱们的电费是分忙时价格和闲时价格的。别看我们的工人上两班，有一班的时间可是闲时的电\n费，挺便宜的。厂里给我们每个车间装的电表是老式的机械电表，不能直接按那个电表上面的度数分配电费。\u0026rdquo;\n看到了吧，就这么简单的一个电费，仅仅是在两个车间之间进行分配，还没有往不同的产品线上分、不同的工序上分、每道工序的在产品和已完工的半成品上分，就能演一个小品了。一个现代化的制造业企 业，费用项目可能有原材料、各种共用的辅料、水电气费、折旧、工资等多项费用，可能涉及多个工序，其成本核算的工作只会更复杂。\n审计师自己要是头脑不清楚，不能在宏观层面把握好成本核算及其会计处理，就不可能做好制造业的审计。审计师必须做到\u0026quot;胸中有丘\n壑\u0026rdquo;，这样才能将成本核算审计好。\n[1]套用张国荣《当爱已成往事》的歌词：\u0026ldquo;爱情它是个难题，让人目眩神迷。\u0026ldquo;不过，将\u0026quot;爱情\u0026quot;偷换成\u0026quot;成本核算\u0026rdquo;，实在是浪漫主义的审计师。\n盘点是一次拍照片的过程 前面我提到过，有位大师说会计是分类的艺术（见3.1.7审计师仍要检查每个科目的金额 ，这里算是给自己前面的段子做个小广告），这里我再来一句名人名言：\u0026ldquo;盘点是时间的艺术。\u0026rdquo;\n为什么这么说呢？因为一个企业要做盘点，就要把存货的流动停下来，至少是基本上停下来。对一个不断移动的目标是无法瞄准的。可 是，任何企业都要盈利，不可能一直停产。所以，盘点必须在尽量短的时间里，将存货的数量掌握好，然后重新开始生产。在晚一些时候，等到会计结账以后，再把盘点得到的存货数量与会计账做核对。所以，盘点的时间要求很强，这就是为什么说\u0026quot;盘点是时间的艺术\u0026rdquo;。\n你也许会说，对存货多拍一些照片，从各个角度拍，要是有三维的照片就更好了（这里再一次证明，科技可以在各方面改变我们的生\n活），别拍重复了，也别漏拍了，然后，拿着这些照片慢慢点数呗。什么\u0026quot;时间的艺术\u0026rdquo;，整得很深沉似的，不就是拿个照相机多咔嚓几下嘛。要这么说，我也可以说照相也是\u0026quot;时间的艺术\u0026rdquo;，因为被照的那个人不能一直不动弹。\n是的，你说得对，这就是盘点。\n不过，在盘点的时候，企业不是用照相机和底片，而是用盘点标签\n在做记录。一般盘点标签是连续编号的，至少一式两联，一联贴在刚点过的这一堆存货上，一联作为存根。\n当所有的存货都被点过之后，盘点人员可以巡视一周，确保每一堆存货上都贴着一个盘点标签。\n这时，企业自己的检查人员和审计师就可以拿着所有的盘点标签存根联来随意抽查了。既从盘点标签存根联核对到实物，也从实物核对到盘点标签存根联，以确保这两者是一一映射的关系。这样，就把存货的物理状况，主要是数量这一物理量，成功地搬到了盘点标签上。这\n个\u0026quot;时间的艺术\u0026quot;的问题就解决了。\n下一步，就是将盘点标签做汇总。将不同标签上记录的相同品种的存货合并同类项，汇总之后，就可以与财务的存货账核对了。\n有些企业的盘点组织得不太好，不是用盘点标签，而是直接用一个空白表格顺着写。碰上这样的情况也是很有可能的，审计师要做的，应该是了解这个盘点过程真正要控制的风险，而不要在乎这些形式。\n审计师要注意的是，一定要先了解整个厂区的布局，以便知道存货都放在什么地方；一定要在抽查前先拿到一套完整的盘点标签，或者是关于盘点标签的一个汇总。这样，可以防止客户不向审计师提供全面的资料，比如隐瞒一个仓库，也能防止客户在审计师抽查后，再往盘点表里加减什么存货项目。\n有没有将存货明细的数字加总，与总账数核对呢 这是一个有关审计逻辑链条是否严密的问题。\n有个公司出过这么一个案例。一个公司职员，每次报销费用时都把自己每张发票的金额列在excel表上，然后算出一个总数，并且，他还把这张excel表打印出来附在报销单上。会计在审核他的报销单时，都不住口地夸他认真仔细。久而久之，会计不再检查他的合计数有没有算错，只是按照他算的总数报销就完了。这样过了好几年，直到一个内审人员无意中抽查到了他的报销凭证并做了一次核对，才发现他用excel表打印出来的合计数是错的，他每次都故意多报销几十元或几百元，一直没被人发现。\n这就是说，不要以为计算机显示出来的数据就一定是明细数字加总等于合计数，有人可以利用你思维上的盲点来欺骗你。另外一个与此相关的故事是关于美国世通公司的，我在前面已经讲过了，见3.1.8做实质性测试时，审计逻辑链条要严密 。\n在存货这个领域，审计师也很容易犯这个错误。由于存货的明细项可能非常多，企业可能用一个会计软件来处理存货。如果要把存货明细打印出来，可能有成千上万条，几十页甚至上百页是有可能的。审计师也挺讲究环保的，就说算了吧，我就在电脑屏幕上看吧。于是，审计师\n在电脑屏幕上一条一条地看存货明细，并抽样检查。一切都挺好。但审计师就是忘了核对一下，电脑屏幕上所有的明细加起来是不是真的等于总账的数字。关于抽样的这个注意事项，在前面4.2.6怎样选择函证的样本 也提到过。\n这个要检查起来一般也不难。只要让客户帮忙，将存货明细数据下载到一个文件里，再用简单的excel功能算一遍就行了。微软公司的 excel总不会也在计算准确性上糊弄我们吧。\n进口存货的故事 我在前面说过，审计师要多与企业里各个部门的人聊天，这样才能了解企业的经营（见3.1.1审计工作的开始：了解企业的经营情况 ）。我自己就经历过这么一件事。\n我去一家外商投资企业做存货盘点，企业采购部的人陪我一起去仓库。走在路上，我就和他聊上了。\n\u0026ldquo;咱们 [1]公司的产品好卖吗？\u0026ldquo;我问他。\n\u0026ldquo;应该好卖吧。反正库里存得不多。具体你得问销售部。\u0026rdquo;\n我想，真是的，问错问题了。这是采购部的人，得从他熟悉的东西入手问。\n\u0026ldquo;那咱们的原材料都是哪儿进的？\u0026ldquo;这回，他该能回答了吧。\n\u0026ldquo;主要原材料是从国外母公司进口的，辅料就简单了，这附近就可以采购到。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;噢，进口的。进口关税一般是多少？\u0026ldquo;我以前在外贸公司实习过，所以习惯性地问起了关税的事情。\n\u0026ldquo;不同品种不一样。低的就百分之十几，高的有百分之三四十的，\n平均百分之二十出头吧。\u0026rdquo;\n…………\n说着话，仓库就到了。\n存货盘点过后，隔了一个月，我又来这家企业做审计了。当审计到企业的原材料科目时，我就将这家企业全年缴纳的进口关税与其全年的原材料采购金额做了一下除法，结果让我吓了一跳：8%！\n才8%？不是说关税最低也得百分之十几，平均得是百分之二十出头吗？难道另有故事？\n最终，在我们反复询问之下，企业的总经理才告诉我们：他们在向海关报进口关税时，大幅度压低采购价格，用国外母公司提供的、很低价格的发票作为计算进口关税的基础来缴纳关税。但在会计账上，又要如实反映材料成本，所以才会出现这个8%。\n这家企业后来就不再跟我们联系了，以后也没有再请我们做审计。\n这样一件事情，不同的人会概括出不同的东西来。就像对待一部\n《红楼梦》，经学家看见《易》，道学家看见淫一样。我估计企业里的人，从这个故事里最容易看到的就是\u0026quot;防火防毒防审计师\u0026quot;\u0026ldquo;千万不要和审计师说话\u0026rdquo;。而会计师事务所的人可能会悲观地看到，审计做认真\n了，却把客户给做丢了。\n要在我看来，审计师来到一个企业，如果谁都不敢和审计师说话，很大可能就是这家企业有问题。很多问题审计师早晚能发现，企业自己的人说不说没有太大关系。比方说这个关税的事情，他不说，我自己查一查海关税则，也能查到，只是稍微费点儿事罢了。\n至于会计师事务所，这样高风险的客户，可能丢了比留着还要好一些。如果每家会计师事务所都能将高风险的客户拒之门外，那么，社会公众就会从一家企业能否找到会计师事务所给它做审计，以及找会计师事务所的难易程度上，很容易地判断出这家企业的风险高低了。\n[1]如果仔细辨析汉语词语的话，\u0026ldquo;我们\u0026quot;可能仅仅指说话的一方，不包括听的一方，而\u0026quot;咱们\u0026quot;是包括谈话双方的。在适当的时候故意\n用\u0026quot;咱们\u0026quot;这个词，是为了拉近与谈话另一方的距离。这是一个很普遍的采访和谈判时的语言技巧。不过，用多用滥了，也会让人反感，适得其反。\n存货的周转率 和应收账款周转率一样，存货的周转率也是做分析性复核时很重要的一个比率。\n存货周转天数的算法，可以有好几种：\n一是将存货的期末余额除以相对应的销售成本，再乘以对应的天数。\n二是将存货的平均余额除以相对应的销售成本，再乘以对应的天 数。这个平均余额的算法又可以有不同，可以是简单的期初加期末除以 2，也可以是全年各月的移动平均数。\n存货周转天数的含义，就是从原材料购入开始，经过仓储、生产、再仓储到产成品售出那一天，大概是多少天。\n如果按照前面讲的，存货不是一个科目，是好几个科目（见4.6.4存货不是一个科目，是好几个科目 ），我们只要将计算公式改一改，就可以分别计算原材料的周转率/天数、每一个存货环节的在产品或半成品的周转率和产成品的周转率。这每一个周转率所反映的，就是在原材料仓储、每一个生产环节、产成品在仓储所分别需要的平均时间。这些周转率加起来，应该大致等于总的存货周转率。\n用这个或这些周转率能做什么分析呢？最直接的一个分析，就是看一看存货的量是不是过大了，要不要提存货跌价准备。比如，我们家的早餐面包的周转天数是20天，速冻饺子的周转天数也是20天，你觉得哪一种该提减值准备，或者，预提买黄连素（常用来治疗细菌性肠胃炎）的费用？\n存货周转率还有一个用处，就是分配一些公共费用。比如，某项材料采购成本差异要在存货和销售成本之间分配，其中一种分配方案就是按存货周转天数来算。如果存货的周转天数是60天，即两个月的话，则最近两个月产生的材料采购成本还记在存货中，超出部分都记入销售成本。\n审计存货科目时的主要审计程序 在存货部分，首先当然要了解存货的一些背景知识了。这部分可以看4.6.2存货科目是了解制造业企业的钥匙 。\n然后，要做内控测试，这包括原辅材料的采购、生产环节的存货流转记录、产成品的销售、成本核算、企业的存货盘点，以及企业如何监控存货的状况和提取存货跌价准备。要注意，存货盘点首先是企业自己的一项内部控制，所以，审计师去观察企业盘点时所做的工作，有的是内控测试，有的是实质性测试中的细节测试，还有的是一个测试中既带有内控测试又有实质性测试（双重目的）。\n再下来，就是实质性测试了。\n·首先当然要看一看企业提供的存货明细，看有没有异常的项目。比如说，存货红字。就是说，存货数量是负数。有的企业，这种存货红字还能有很多。为什么呢？一般说来，是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔入库记入存货账。稍后，这些实物又被领用或售出了，会计就在账上做了出库。这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。这样的事情多一点儿，就造成了存货红字。为了解决这个问题，会计就要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。\n·数量方面。将盘点结果与财务账上的数量做抽查核对。记得要双向核对啊！也别忘了要核对所有类型的存货，包括在产品、半成品和产成品。如果盘点日与期末日不是同一天，还要将盘点结果向前或向后推，也就是盘点结果加上这个期间的出库和入库记录，看结果和财务记录的数量是不是一致。\n·单价方面。要检查存货流转时的方法（如先进先出、加权平均等）是否正确，还要检查费用分配和成本核算是否正确。这部分就不多说了，看一看前面的几部分好了。\n·减值准备方面。要从数量是否过剩、技术上是否过时、单位成本是否已经高过净售价等几方面来讨论是否要提减值准备。\n·截止性测试。这个本来说起来很简单，不就是检查一下前后一段时间的出入库单，看一下其记账时间是否有错就完了呗！可是，很多人都疏忽了一件事情。我们知道，原材料有出入库，在产品、半成品和产成品都会有出入库。那么，是每个环节都要做截止性测试吗？一般的想法是只做原材料的入库（即采购）和产成品的出库（即销售），觉得其他环节只是存货内部的分配而已，即使截止有错，也不会影响存货余额，只是内部分类不太准确而已。\n·很可惜，这种想法是错误的，至少是片面的。由于成本核算方法在半成品和在产品的各个环节不同，在任何一个环节少记一单位存货而\n在下一个环节多记一单位存货，仍然会造成成本核算与实际情况不符。所以，从严格的逻辑来说，存货流转的每个环节都应该做截止性测试才是。\n存货部分的主要审计步骤原则上就这么多，很难谈详细了，因为被审计企业的情况不同，要做的具体工作就不一样。\n固定资产 固定资产科目的特点\n固定资产这个部分主要关注的也是存在性和估值，这与其他的流动资产项目是相同的。\n固定资产和其他流动资产项目在审计时不同的地方是：流动资产在一年内就全部\u0026quot;流动\u0026quot;了一遍，因此，去年的余额不会带到今年年底。由于这个\u0026quot;归零\u0026quot;的效应，审计师在今年年底只要将所有余额检查一下就行了。但固定资产没有那么强的\u0026quot;流动\u0026quot;性，今年年底的余额里，可能有一大部分是去年的东西。所以，审计时的重点就不一样了。\n如果是审计师第一年做审计，审计师对于固定资产这个科目的内容什么都没做过，这个时候，固定资产可能是此次审计的第一重点。这是很自然的，对于制造业来说，一般情况下，金额最大的资产就是固定资产了。\n第一年的审计完成以后，第二年再审计的时候，情况就完全变了。企业固定资产的增加和减少可能都不大，这时，占固定资产主导地位的是其\u0026quot;存量\u0026rdquo;，而不是其\u0026quot;增量\u0026rdquo;。但是，对于\u0026quot;存量\u0026quot;这个期初余额，审计师认为，去年已经做了审计工作了，今年不会再花太多精力做重复劳\n动。审计师的审计工作重点，会放在审计固定资产的增减变动上。而这个审计工作量是比较小的，难度也不大，因此，固定资产这个部分就不再是审计的重点了。\n这里也说明了一个道理：一个科目余额大并不一定就重要，交易量大和风险高才是最重要的。在常规的年复一年的审计中，固定资产这个科目尽管余额大，但每年的交易量都不大，风险一般也不高，因此不是一个重要的领域。除非各种原因导致固定资产不能用或不值钱了，则需要考虑报废或计提减值准备。关于固定资产减值的考虑，参见4.7.5固定资产减值准备的考虑要全面 。\n这也就给想在会计上做假的人提供了一个机会。试想想看，如果在流动资产或流动负债上做假，第一年做完了侥幸没被发现，以后年度还得想办法把那个做的假给清理好，或者另外找个科目藏起来，年年殚精竭虑去糊以前的窟窿，多辛苦啊！如果一上来就在长期资产或负债，尤其是固定资产这里做假，只要做假这一年蒙过去了，以后基本上就安全了，因为审计师不再会质疑自己以前已经看过的东西了，不管是这个审计师自己看过的，还是另一个审计师看过的（唉，链条的强度取决于其最弱的一环，诸位审计师可都要尽职尽责才行呀）。以后每年，原来做的假会自然而然地随着折旧的提取进入留存收益，浓缩成一个\u0026quot;只往里吸收，不往外释放\u0026quot;的黑洞。宇宙里的黑洞，有很多人（像霍金）去研究，会计上的黑洞是没有人有兴趣去研究的。\n据有关媒体报道，绿大地公司就是通过虚增固定资产做大利润的。怎么做呢？有关报道是这么说的：\u0026ldquo;百万元的地块，愣被绿大地说成了千万元。不光是这些，您要是仔细看看绿大地的公告，就不难发现，对于这个马鸣基地，绿大地还真是做足了文章。马鸣基地有三口深水井，计入固定资产216万元，每口井72万元。而一般打一口深水井的费用，从几百块钱到万八千块钱不等，最高也不过是以万为单位的，除非你打出的是油井。\u0026ldquo;所以，我们下面还要特别讲一讲审计师怎么用脑子做审计，参见4.7.3要将所看到的数字与对客户业务的理解相联系 。\n审计师在做固定资产这个科目的时候，不能仅仅看\u0026quot;增量\u0026rdquo;，而是要通过对期初余额进行少量的抽查、对固定资产进行周转率分析、与同行业比较等手段来分析固定资产的整体水平是否合理。\n有人可能觉得，就这些手段呀，太粗浅了吧。对这样的人，我不得不说，审计师的审计时间是有限的，审计师不可能对一个审计客户可能出错的地方都进行检查。对此有兴趣的人，请看3.5.2审计师做审计时要怀疑一切吗 。\n审计固定资产科目主要做的审计程序 固定资产这部分有一些非常常规的审计步骤，但恰恰是这些常规的审计步骤让审计师的工作变成了一种程序化的行为而不愿意思考了。审计，总是要保持一种在标准程序和机动灵活的思考之间的张力。\n做一个制造业企业的审计，尤其是做存货和固定资产这两部分的 人，一定要在被审计企业的现场走上一两趟。不去看一看企业的厂房和设备，不去看一看材料的堆放情况，不去看一看生产线和工艺流程，审计师永远是个睁眼瞎！所以，做固定资产部分审计的第一个步骤，就是要求企业有工程师陪着参观工厂。这种参观可能在工作底稿上写不出东西来，但它是一种感性认识。\n一般而言，固定资产这个领域不一定要做多少内控测试，因为当年的新增和减少可能很有限，不算什么主要交易。不过，一般的制造业企业，在固定资产的内部控制上往往有缺陷，最明显的是以下这么几条。你要是记住了这几条，只要在做审计时跟客户稍微聊几句，就能发现一些很好的管理建议：\n·管理固定资产的部门，如设备科（主要管机器设备）和其他部门\n（主要管厂房及其他东西）并不与财务部定期核对各自的记录，这些部门也不定期做固定资产盘点。\n·每台固定资产上没有固定资产标签。\n·在建工程完工转固定资产的时间不是严格按照\u0026quot;达到预定可使用状态\u0026quot;来执行的，往往是有了竣工决算报告才转固，造成折旧的提取推迟。\n我们下面主要谈一谈实质性测试的审计步骤。这些常规的审计步骤是：\n·取得一份固定资产从期初到期末的变化表（见表4-4），其中会显示当年新增和减少的固定资产，以及当年提取的折旧和因为清理固定资产而冲回的累计折旧。\n表4-4\n·将期初余额与去年的工作底稿核对。如果这是第一年审计这个客户的话，可以假设期初是1949年，期初余额是零，全部都是本期增加。\n·简单讨论一下客户的固定资产应该包括哪些内容，例如，应该有土地、厂房建筑物、机器等。如果哪一样没有，原因是什么（可能是租赁的）？讨论一下客户确认固定资产的标准，以及在建工程转固定资产的标准，以便了解转为固定资产是否及时；讨论一下客户提取折旧的政策，包括折旧方法、年限、残值率等，看这些是否合理。\n·了解本期固定资产新增在经营上的原因。\n·对于新增固定资产，抽样检查其原始凭证，如发票、合同等。\n·对于期初余额中较大金额的和容易被移动搬走的项目，进行现场检查，确定其存在性。对于本期新增的固定资产，也用适当的抽样方法做同样的现场检查。\n·了解本期固定资产减少在经营上的原因。\n·如果有必要，检查本期减少的原始凭证，了解哪些东西被清理了，清理收入多少等。\n·将本期固定资产减少的原值、累计折旧和净清理收入之差与利润表中的固定资产清理损益做核对。\n·对本期提取的折旧费用与利润表进行核对，并对其进行测试，一般是做合理性测试。关于折旧的提取，一般情况下，只要固定资产达到了预定可使用状态，不管是否实际在用，都要开始提取折旧，不能因为\n还没有开始使用或者暂时停用就不提取折旧。\n·考虑是否有融资租赁的固定资产应记入固定资产，但客户做账错误未记入的。\n·考虑固定资产和在建工程是否要包括一部分资本化的利息，客户是否做了。\n·收集资本承担的有关资料做披露之用。\n·考虑是否需要提取固定资产减值准备。\n要将所看到的数字与对客户业务的理解相联系 例如，在固定资产审计中，仅仅对固定资产的增加和减少的机械准确性做了验证，而未去思考这样规模的增加和减少对于这一具体企业的经营而言是否太多或太少。\n实际中的案例一\n某企业，固定资产原值变动如表4-5所示。\n对于本年增加的固定资产，我们已看到原始凭证，看过实物。了解到这是企业的第二条生产线，所生产的产品与第一条生产线相同。第一条生产线是去年正式开始生产的。但是，我们还应进一步解释固定资产增加的原因。\n表4-5\n从了解企业经营的角度讲，任何一个企业固定资产增加，必然是两个原因之一：一是扩大生产能力（expansionneed），二是替换已到使用寿命的设备（replacement need）。\n就这个企业而言，乍看起来，很明显，两年上了两条生产线，今年的固定资产增加是扩大生产能力。但我们在审计时已经知道，企业去年的销售并未实现预算，截至目前，第一条生产线的利用率只有40%。于是，我们进一步问客户，在这样的情况下，为什么要上第二条生产线？有没有合理的理由？客户的回答是，第一条生产线有质量问题，无法产出合格产品！\n由此，企业的固定资产减值准备等一系列问题浮出水面。\n如果我们不是不断地询问固定资产增加的原因，这样一个重大问题就将被忽略过去了。\n实际中的案例二\n某企业，固定资产原值变动如表4-6所示。\n表4-6\n这是一个设立了两年的企业，所以，在完成了全部常规的对固定资产增加和减少的测试之外，我们对于一个设立不久的企业就有如此大的固定资产减少（占原值的20%）是很有疑问的。客户的回答是：合资企业的外方投了很多二手设备，真正在生产中一用就不好使，只好报废。这是一个合理的解释，但显然也是合资企业的各方投资者希望审计师向他们报告的一件事。\n固定资产的折旧 一项固定资产项目一旦记进资产负债表里，就会稳定地待一段时 间，直到它不能被使用了，被清理报废了，才从资产负债表上拿走。在这段时间里，企业通过使用固定资产获得了利益，同时，固定资产由于被使用，也在慢慢变旧。会计上如何反映这一事件呢？对固定资产提取折旧。提取折旧是逐步减少固定资产在资产负债表上的价值，并增加企业的费用。打个比方，就好像银行里的整存零取一样。\n以前，在中国的会计制度里，固定资产停用的时候，不必提取折 旧。新的企业会计准则采纳了国际上的意见，规定固定资产不管它是否在用，都要提取折旧。这里面是有理由的，因为很多固定资产慢慢变 旧，价值慢慢变低，不仅仅是由于被使用，更多时候，仅仅是由于时间推移造成的技术上的落后和零部件的老化。\n在前几年，由于停用的固定资产不需提取折旧，有的企业就利用这一点来操纵自己的利润。企业声称自己的某些设备已经停用，因此不必提取折旧。这样，可以减少费用，增加利润。\n有一次，审计师去审计一家企业，发现企业对于自己的一条生产线停止提取折旧了。企业的解释是：这条生产线的产品销路不好，因此今年停产了。相应地，也就停止提取折旧了。审计师怀疑这是企业操纵利\n润的一招，就要求去现场看一看这条生产线。\n到了现场一看，长长的一条生产线被毡布覆盖着，车间的地上还有些油渍。随行的车间主任解释说，尽管生产线已经停了，但企业还是很注重设备的保养的。因此，他们仍然会定期给设备上润滑油，所以可能在地上会有些油渍。这解释倒也说得过去。可是，审计师围着生产线转了一圈，发现在任何地方，都几乎找不到灰尘，就觉得这不像是停产近一年的生产线。\n在审计师查到这家企业仍然有大量的原材料采购与这条生产线的生产相关时，企业不得不承认，这条生产线并没有停产。\n固定资产的折旧方法及折旧年限是企业定的，但审计师对此也应该有自己的判断。例如，一家美容医院说自己拉皮除皱设备的折旧年限是 15年，审计师心里是要画个问号的：到底哪个美女愿意用15年前的设备给自己的脸做拉皮，还指望拉完能年轻10岁？另外有一家企业，账面上有占原值30%的固定资产已经提足全部折旧，但都还在\u0026quot;服役\u0026rdquo;，好用着呢。这种情况下，审计师一般也要和企业谈谈对折旧年限的判定是否需要修订了。\n固定资产减值准备的考虑要全面 被审计企业一般不做固定资产减值准备，审计师也往往觉得这个问题不好处理。可是，这个领域其实是挺容易出事的领域。\n要想看固定资产有没有可能减值，首先要看其产生的现金流够不 够。这个现金流怎么计算呢？一般可以用经营利润加回折旧及摊销，再加回财务费用。用这个不算太准确，但做个估算总是可以的。\n至于对未来经营的估计，就是见仁见智的事情了。假设每年销售收入增长5%，假设每年销售收入不增长或负增长，这都要看企业前几年的经营趋势如何。总之，这些假设要在合理的范围内。审计师可以这样想想看，万一上了法庭，这些假设被公众和对方律师知道了，会不会显得我像个傻瓜一样？不会，那这些假设就还在合理范围内。\n对于制造业企业来说，评价固定资产是否要提取减值准备，往往可以看另外一个指标，就是设备利用率。所谓设备利用率，就是企业实际生产量除以设计生产能力。一个企业的设备利用率可能高达90%，甚至超过100%，也可能低到10%。这都不是最重要的。最重要的是，如果一个企业的设备利用率比同行业平均水平明显偏低，就可能有固定资产减值的问题。\n要注意的是，在不同的企业里，对于设备的设计生产能力的理解是\n不一样的。一个24小时设备连续运转的化工企业，它的设备的设计生产能力可能就是按照一天24小时、一年365天来算的。一个纺织企业，设备的设计生产能力就有上一班（一般是8小时）的生产能力、上两班的生产能力和三班倒的生产能力之分。影响设备利用率的因素有很多，例如工人上几班，每次开机生产的是大批量还是小批量，每年的设备维修安排，工人的技术熟练程度，原料的品质高低，等等。这些都可以在了解企业的经营时有所了解。\n在估算固定资产减值准备时，还要注意两个字：\n一是该\u0026quot;拆\u0026quot;则拆。例如，有一家企业，有两条生产线，一条生产的是明星产品，据称在同行业里也是首屈一指，毛利润率高达50%；另一条是生产大路货。这家企业的综合净利润率是6%左右，在同行业里是中等水平。审计师就觉得这里面有问题：拿着同行业中人人羡慕的明星产品，只做出个中等水平的净利润率，是谁拖了后腿呢？只能是那条生产大路货的生产线。于是，审计师坚决要求客户将这两条生产线的盈利预测分开计算，并将所有的费用能分则分。计算的结果是：明星产品的生产线一点儿资产减值的问题都没有，但生产大路货的生产线，固定资产净值占到了全公司的50%左右，而净利润的贡献几乎为零，存在严重的资产减值问题。如果将这两条生产线混在一起计算，明星产品的利润就会\u0026quot;补贴\u0026quot;大路货，审计师就无法看出问题的所在。所以，在估算固定资产减值准备时，千万不能搞什么\u0026quot;一帮一，一对红\u0026rdquo;。要搞单打比赛，\n不要搞团体赛。\n二是该\u0026quot;合\u0026quot;则合。有的企业，在对固定资产估算减值准备时，用净利润估算了一遍，结论是这些利润还够，固定资产不存在明显的减值问题。过了一会儿，要估算无形资产的减值了，再用净利润算一遍，结论是这些利润还够，无形资产也不存在明显的减值问题。这就叫作\u0026quot;一女嫁两家\u0026rdquo;。照我们家的话说，就好像是我爸爸戒烟省的钱似的。为什么这么说呢？因为我爸爸一向抽烟，在20世纪80年代初突然决定戒烟，每月可省下烟钱若干元。那时候全国人民都不富裕，我们家每两周才吃一次红烧肉。我爸就决定，改为每周吃一次红烧肉。我妈问钱从哪里来，我爸就说可以用他戒烟省的钱来买肉。又过了一段时间，我爸想买别的东西，我妈问钱从哪里来，我爸又说可以用他戒烟省的钱。以后，但凡我爸想买什么东西，我妈问钱从哪里来的时候，我爸总说可以用他戒烟省的钱。一份戒烟省的钱，顶了无数的窟窿。\n对于审计师的长期资产减值问题来说，不能让企业的净利润成了我爸戒烟省的钱，既顶固定资产的窟窿，又顶无形资产的窟窿。要是碰上企业有多种长期资产要测算其减值情况，而每项资产的现金流又无法明确分开时，就要将这几项资产的净值合在一起来估算其减值准备。\n固定资产的残值率是个历史遗留问题 中国的很多企业都将固定资产残值率定为10%，这是明显偏高的。所谓残值率，顾名思义，就应该是这个固定资产最后报废时还能卖出个什么价钱。要说能把接近废品的东西卖出个原值的10%，听起来像赵本山又在卖拐。\n那么，为什么企业将残值率定在10%呢？这是一个历史遗留问题。和以前对外商投资企业的会计制度要求有关。我就不在这里\u0026quot;白发宫女说玄宗\u0026rdquo; [1]了。\n企业将残值率定为10%，也就意味着每年提取的折旧少了一点儿。幸好这个差异不会太大。而且，一般说来，企业的折旧年限都会往较保守的方向去定，因此，往往有折旧已经提足，但固定资产能继续使用的情况。对于这种情况来说，在残值率是10%的情况下提取的折旧费用，倒也不算是少提了多少。\n但麻烦出在那些已经提足折旧，但还在使用中的固定资产。这些固定资产还顶着个高达10%的净值躺在账上，仍在使用中而不必做任何折旧。突然有一日，这些固定资产寿终正寝了，这10%的大部分是无法通过卖废品实现的，就只好变成营业外损失了。这就有点儿不符合收益和费用的配比原则了。\n那么，真碰上了这样的企业，审计师能怎么办呢？\n一是要求企业重新审阅自己的折旧政策，将残值率改了。有的企业会同意这么做的，不过多数企业可能会嫌这样做费时费力，不愿意这么做。\n二是要求企业对于这部分残值为10%、已经提足折旧但还在使用中的固定资产，重新考虑它们的残值及剩余使用年限，然后将其差额在剩余使用年限中做进一步摊销（或称折旧也可）。这一建议，很多企业都会接受，说服税务局难度也不大。\n[1]唐朝元稹的《行宫》：\u0026ldquo;寥落古行宫，宫花寂寞红。白发宫女在，闲坐说玄宗。\u0026rdquo;\n固定资产抵押 企业的固定资产常常会被拿来做抵押，以取得银行贷款。对于这种抵押物，银行的要求是要将固定资产采购时的原始发票，或者房产证及土地证在抵押期间交给银行收存。\n有一家企业，经营了几年，亏损越来越大，最终企业被债权人告上法庭，不得不破产清算。可是，等大伙儿要将企业的固定资产拍卖抵债时，才发现大部分固定资产采购时的原始发票找不到了。原来，这家企业大部分固定资产是投资方设立这家企业时作为投资投入的。按照规 定，投资时投入的固定资产，应该将这些固定资产的全部会计记录，包括采购时的发票，都转交给被投资企业。可是，当时的投资方早已经将这批固定资产又做了抵押去取得银行贷款了，所以没有办法将固定资产采购的发票转交给被投资企业。\n事情弄清楚了，就该找是谁的责任了。首先当然是投资方\u0026quot;一女嫁两家\u0026quot;的虚假出资，其次就是审计师在做验资和审计时没有查看固定资产的原始发票。当然，审计师不可能检查所有固定资产的原始发票，但至少审计师应该抽查部分固定资产的原始发票。如果审计师做一定的抽查，就应该会发现这个问题。\n租赁 租赁是一个容易被忽略的部分\n租赁这部分很容易被审计师忽略，原因也很简单，不管在资产负债表里还是利润表里，租赁并不是一个很常见的科目。\n可是，事实上，很多企业都有租赁业务发生。最简单的，往往有办公楼的租赁。而关于租赁的会计处理，又往往有其特殊之处，如果将其忽略掉，是很容易出现失误的。建议审计师还是从了解客户的经营出 发，在熟悉了客户的业务之后，静下心来想一想，这个客户可能在哪些地方出现经营租赁或融资租赁。然后再去问客户，这样才能把租赁这个领域考虑得较全面。\n租赁这里容易出现什么样的失误呢？\n·首先要看一下企业的租赁合同，看一看里面有没有什么特殊条款，可能引起关于这是经营租赁还是融资租赁的争议。不管有没有，都应该在工作底稿上将我们审阅租赁合同这一工作写出来。\n·如果是融资租赁，自然少不得去讨论有关的会计处理。我不想讲会计知识，就此打住。\n·如果是经营租赁，就要考虑有没有免租期、租金每年固定增加等安排。因为，按照有关会计准则的规定，如果每期的租金不一致，就应该将合同期内的总租金在整个租赁期内按直线法摊销，将每期摊销额与每期实际支付金额之差记在应付账款/其他流动资产里。\n·看看有没有或有租金的规定，看看这样的会计处理是怎么做的；会不会有一些形成嵌入衍生工具，从而引起复杂的会计处理和计量。\n·至于销售后回租这些安排，就更麻烦了。在中国，一般也遇不到。但你应该有一颗警惕的心，一旦见到这种情况，不要麻木不仁。\n最容易有很多租赁问题要讨论的，是那些需要很多门脸儿做经营的企业，例如超市、百货、快餐业等做零售的公司。要是遇到这样的公 司，不要轻易忽略租赁这一问题。另外，如果做固定资产的审计师多了解一下这家企业在生产经营中要用到哪些固定资产，再看看账上记录了哪些，这两部分之差就可能是跟租赁有关的。\n企业为什么要卖楼 有一家企业，审计师每年去做审计。这一年审计师去做审计的时候发现，企业在外地分公司原来自有的一些办公楼卖了。\n卖楼卖出来一些盈利，有的卖价还颇为不错。更让审计师心里不安的是，正是由于这些卖楼得来的利润帮忙，企业今年完成了利润指标。\n有关卖楼的合同等文件一应俱全，卖楼款也全数收到了。审计师问企业管理层：\u0026ldquo;为什么能卖出这样的好价钱？\u0026ldquo;管理层回答说：\u0026ldquo;这也不算什么好价钱，报纸上不都说，一线城市的核心商圈，土地资源紧缺，房价还要再涨吗？\u0026rdquo;\n审计师想了想又问道：\u0026ldquo;现在那些分公司在哪里办公呢？\u0026ldquo;管理层回答说：\u0026ldquo;还在原来的办公楼里，只不过，现在是从新的房主手里租办公地点，租期为1年，每年年末看情况决定是否续约。\u0026rdquo;\n这看起来实在像是企业做的一个售后租回交易。如果审计师没有多想多问，就不会发现这个售后租回交易。按照一般的会计原则，在售后租回交易里，销售的利润或亏损都应该在租赁期内做摊销。但是，对于这家企业来讲，即使这一规定也影响不了它。租赁期不就是到今年年底结束嘛，售楼的利润还是会在今年实现的。\n对于这件事情，不排除这样一种可能性，就是企业和买楼的一方私下里另外签有一个协议，规定企业必须每年续约租赁合同达10年或者20年，否则，该企业要向对方赔偿损失。什么损失，当然是买楼方高价买楼的损失了。\n但是，也可能楼市就是很火。而企业出于利润指标的压力，将本来能大赚一笔的写字楼提前售出，只赚了一部分利润。退一步说，即使有那样一个私下的协议，企业没有拿出来给审计师看，审计师也很难有太多办法，也就是将这一售后租回安排在财务报表附注里披露清楚而已。\n在建工程 什么时候要转为固定资产\n在建工程其实就是开始花钱了，但还没有完工的固定资产。所以，在有些国家的会计规定里，在建工程被包含在固定资产里，是固定资产的一个子类。\n在建工程和固定资产的一个重大区别是，固定资产要提取折旧，而在建工程则不必。这样，在建工程何时需要转为固定资产并开始提取折旧，就成为一个关键的问题。按照会计准则的说法，是在建工程达到预定可使用状态的时候，而不是开始被使用的时候。\n举个例子说明一下这件事。电信公司在铺设通信电缆时，会铺一段就测试一段，看刚铺的这一段是不是通的。这是很正常的做法，谁也不想铺完了整个100公里的电缆，要使用了，发现不通，再回头检查在这整个100公里的电缆中，毛病出在哪儿。那么，按照会计准则的说法，企业就应该每测试完一段，没问题了，就将这一段电缆的花费从在建工程转入固定资产，并开始提取折旧。当然，理论上说这样最正确，但现实操作会有麻烦，因为整个工程有个总预算、总造价，这一两公里的一段花费是多少，只能估计一下。\n如果这100公里电缆铺完了，也检查没问题了，企业暂时不想使用它，没关系，反正只要测试完成，达到了预定可使用状态，就应该转入固定资产并提取折旧。这也是最合理的。电缆铺好了，就会慢慢老化，跟用不用它关系不太大。\n不过我也见过在这方面非常模糊的领域。同样是电信公司架设网 络，这一次是架设无线网络。也是架设一个区域就测试一下。那么，是不是也应该架设完一个区域就将这一部分转入固定资产呢？技术人员说了，每个局部的无线网络信号没问题，并不代表整个网络届时能顺利开通，因为无线网络有个互相协调整合的问题。当整个网络开通时，如果每个局部不能够互相对话，整个网络就仍然是失败的。所以，如果说前面的铺设电缆是一个简单的\u0026quot;1+1=2\u0026quot;的物理反应的话，无线网络则是一个\u0026quot;1+1\u0026gt;2\u0026quot;的化学反应。\n为什么这个问题会有模糊领域，无法有明确的答案呢？我觉得，当我们想用一个简单的规定来约束复杂的现实生活时，必然会遇到这些模糊的东西。\u0026ldquo;理论永远是灰色的，而生命之树常青。\u0026rdquo;\n在建工程科目包括哪些核算内容 在建工程里要核算的内容本应该很简单，就是设备款、工程款、材料款这些东西。可是，也有一些特殊的东西是我们不应该忽略的。\n一个是应该资本化的利息。按照很多国家的会计准则，当企业搞在建工程要依赖贷款时，相应的贷款利息就不应该直接计入损益，而应该记入在建工程。而但凡这种有点儿难度的会计处理，就是企业财务人员容易忽略的事情。如果审计师不能做到比企业财务人员想得更周全，就被财务人员带着走了（可参见3.2.3审计师要独立思考，要比客户想得深远 ）。所以，审计师掌握会计知识，要重点掌握那些难点，因为那是容易出错的地方。\n再一个就是进口设备关税。凡是进口设备，一般都是要交关税的，这个关税应该是设备采购成本的一部分。这本来是很简单的一件事，也会有企业财务人员把交的关税直接计入损益。我还遇到过一个客户，根本没交过进口关税。\n没交进口关税，对于企业来说，有时是挺大的一件事。一旦被海关发现，可能不仅仅是补交关税和罚息、罚款的问题，还可能有刑事诉 讼。我遇到的那个客户，是进口了两辆运输特殊原材料的车，每辆价值约人民币150万元。为一辆车交了30%的关税以后，嫌关税太高，就欠\n着另外一辆车的关税没交，也不知道他们怎么把这两辆车都弄到厂里来的。可是，由于没交关税，那辆车就没法上车牌，也就没法开出厂区，只能在厂里面开来开去，最远跑不出三公里。几年下来，也不敢去交关税了，因为罚息和罚款累计起来太高了。我们审计时问厂长，打算怎么处理这辆车。厂长说，就把它当成另外一辆车的零配件吧。得，又出来一个固定资产永久性减值的问题。\n无形资产审计无形资产科目时要注意的几个问题 无形资产里包括的东西，像土地使用权，会计处理是比较简单的。只要将付出的款项记入原值，然后按照土地使用权的使用年限做摊销就行了。考虑到中国的土地一直比较紧张，土地使用权基本上也没有减值的问题。对土地使用权做审计的时候，审计师只要查验一下土地使用权证，再测算一下土地使用权的入账价值及摊销过程就差不多了。\n无形资产里可能还有采矿权，这个稍微麻烦一点儿。采矿权其实和土地使用权差不多，只不过不必一次将钱先交齐了，而是可以分个5~10年慢慢交。这样，有些企业财务人员也就按照已经交的钱来记采矿权的价值，等下一年再交钱时，再增加其原值。这是不正确的，应该将未来几年交的钱记入长期应付款。同步地，还要考虑将长期应付款折现的问题。\n关于自己开发的软件或者自己形成的商标、专利技术如何记入无形资产这一问题，很多企业都琢磨过。可惜，在这方面的会计规定是很严格的。按照中国企业会计准则的规定，只有那些与软件登记、商标或专利注册直接相关的费用，如律师费什么的，是相对没有疑问的，可以记入无形资产。可这些费用一般是很少的。对于企业自行研究开发的项\n目，只有进入了开发阶段，且满足一定的条件，才能记入无形资产。企业在软件开发之前，搞研发或打广告、树品牌时，花掉的钱也不少。但是，从会计准则的思路出发，在那个时候，谁也无法预见到今天这个软件能成功，或者这个商标能值钱，这个技术能成功，既然这样，当时发生这些费用时，只能直接计入损益，而不能将其资本化。至于什么叫研究阶段，什么叫开发阶段，以及开发阶段具体满足哪些条件可以确认为无形资产的会计问题，这里就不展开讨论了。\n如果是从外头直接买的软件，就比较容易了。买软件花的钱是可以资本化的。但软件的摊销年限一般是较短的，顶多35年，因为大家都知道从windows95到windows98至windows2000，再到windows7和 windows10，每23年就是新一代产品。这个行业就是这样，有时软件不升级都不行。不像设备，少则35年的折旧年限，长则810年。\n于是，有企业又开始动脑筋了。我不买软件了，我从供应商那里买设备，设备里安装的是我需要的软件。这样，整个购买价值就是设备的价值，我就可以按照设备的折旧年限来提折旧了。这样的混合采购，审计师就要注意了：这些软件是一定要依附于这几台采购来的设备才能工作呢？还是另外买两台没有安装这些软件的设备，将软件安装过去一样能工作？也就是说，这个采购交易的核心，是买硬件，还是买软件和硬件？如果是软件和硬件一起买，就要将采购价格分开，将硬件和软件分别记账，并做不同的会计处理。\n应付账款 主要关注的是应付账款的完整性\n应付账款作为一项负债，我们主要关注的是其完整性（c）。\n完整性并不是容易解决的。因为这意味着，被审计企业自己没有记在账上的才是我们审计师最关注的。但是，审计师如何发现那些没有记在账上的呢？\n·一种做法是发确认书。当然，我前面说过，确认书并不能真正解决完整性的问题。但至少，如果企业确实有这么一个供应商，只不过企业将应付账款记少了，通过发确认书还是可以把这样少记的问题纠正的。\n·由此就引出一个怎么发确认书的问题，是挑那些余额大的应付账款发确认书吗？审计师要是这么做，可就南辕北辙了。在当年美国西部的淘金热中，无数的淘金者在淘金实践中总结到，必须先找到金子比较富集的金砂，然后在这里淘金的收率会较高。审计师的好多工作也是如此。例如，由于在应付账款领域，我们主要关注的是其完整性，也就是少记的应付账款，因此，我们首先要判断，哪些地方是最可能出现应付账款少记的。运用一点儿常识，我们就会意识到，那些账上余额已经很\n大的应付账款，好像没有太多少记的空间，而那些账上余额很小甚至为零的应付账款，倒可能是少记应付账款之后的结果。所以，选择发确认书的应付账款，应该是挑这一年主要的供应商。另外，如果某个供应商去年和本年的年末余额波动很大，我们也担心有特殊事件，也会发确认书来验证一下。\n·主要供应商名单应该是在了解客户的业务后从采购部得来的，你可别去问会计要这么一份名单。十次有八次，会计可能会翻翻自己的明细账，将那些期末余额大的都挑出来，这是没用的。一个主要供应商，其期末余额越小，越可能是可疑的。而会计的那种挑法，是不会将这种可疑的应付账款挑出来的。\n·再一种做法就是做分析性复核。比如，和去年的余额做比较。这种比较更多的是证明没有问题，很难真的凭此发现问题。我见过最好的一个有关应付账款的分析性复核是真正基于对客户的经营理解做出的：审计师先了解到企业一般的付款频率是一个月一次，在每个月的月初付款。然后，审计师了解了应付账款的主要构成是原材料采购。审计师注意到，企业最后一个月的采购金额与应付账款存在着较为明确的1：1.17的关系，因为应付账款中还含有17%的增值税。这是多么成功的一个对于应付账款的分析啊！\n审计应付账款科目时主要做的审计程序 按照前面讲过的理论，要采用\u0026quot;自顶而下\u0026quot;的思考方式（详见3.4.6写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式 ）。所以，在做应付账款部分时，首先要考虑的是：\n·应付账款的性质，即所核算的内容是什么。一般来说，应付账款的性质是很明确的，就是由采购原辅材料形成的要付给供应商的钱。如果遇到特殊行业，就要特别讨论一下了。\n·企业的主要原辅材料有哪些（这一般在存货那部分就可以了解到）？供应商是哪些？付款安排是怎样的？信用期多长？有没有重要原辅材料的供应商只有一个的？如果是这样，这个供应商在讨价还价过程中的地位就会比较高，可能会要求企业预付货款而不是先发货后付款。一旦这个供应商停止供货，企业就会有麻烦。\n对于应付账款来说，内控测试是比较重要的，因为应付账款所涉及的业务流程也是制造业企业里重要的流程之一。\n采购和付款这一业务流程最值得注意的是这么几点：\n·企业的供应商是否是经过招投标产生的，招投标是否做得比较规范和严格？其实这与企业财务报表的正确与否没有直接关系。不管供应\n商是质优价廉的金牌供应商，还是厂长的小舅子办的街道工厂，只要企业买了它的货，就要照合同约定的价格付款，所以，应付账款的正确性与供应商的质量高低是无关的。我讲这个道理，是因为我们有太多的审计师在做内控测试的时候，分不清楚哪些是与财务报告相关的内部控制，哪些与财务报告无关，以至于做了很多无用功。区分这个其实不难，你只要将这个内控延伸下去，看一看如果没有它，或者它的控制无效，是否会导致财务报表错误。如果不会，它就是与财务报告无关的。\n·既然这样，为什么我还说要看这个供应商是如何产生的呢？因为这里是最容易出管理建议的地方，这里的管理建议也是企业的管理层和股东最愿意听的。一般企业里，最容易出现舞弊问题的地方就在采购这里了，因为这里是大把地往外掏钱的地方。审计师不需要太仔细地去看企业的招投标程序等，只要问一问这方面的情况就可以了。如果企业没有招投标过程，或企业人员自己都能说出不足之处，就可以提管理建议了；如果有招投标过程而且听起来没什么问题，审计师也不必再追查下去，毕竟这是一个与财务报告无关的内控，审计师可以点到为止。\n·企业的对外付款多长时间付一次？是如何决定付谁不付谁的？比如，如果企业每半个月对供应商付一次款，每次是按什么原则决定付给张三而不付给李四的呢？严格论起来，这又好像与财务报表的正确性无关。不过，这同样是一个检查管理层资金管理水平的很简单的手段。而且，了解了这一点，对于判断应付账款的余额是否合理是有很大帮助\n的。\n·企业有没有定期与供应商核对应付账款的余额？这是与财务报表有关的，也是好的企业管理所要求的。\n·企业的存货暂估入库是如何处理的？这个问题，我会在下一部分详细讲（4.11.3由存货暂估入库形成的应付账款）。\n其他常见的有关采购和付款的内控测试我就不多说了。\n说完了内控测试，下面说一下应付账款的实质性测试有哪些。\n·取得应付账款的明细，看一遍明细，看看有没有特殊的东西，如余额是负数（借方数）、余额是太整的数（像10000000这样的）、奇怪的供应商名称，等等。这和应收账款部分要做的工作是差不多的（见 4.2.2审计应收账款科目主要做的审计程序 和4.2.3应收账款的明细里能看出不少问题 ）。\n·发确认书。这几乎是做应付账款必做的工作。应付账款怎么发确认书，可以参见4.11.1主要关注的是应付账款的完整性 。关于发确认书时要注意的问题，请看4.1.3发确认书时要警惕，要严密控制全程，4.1.4函证工作要注意的问题 以及4.2.5确认书没回来的替代性措施 。\n·对应付账款的余额进行分析性复核。可以将应付账款按不同的采\n购来分类分析，比如，国内采购和进口采购分开。主要的分析方法是和去年比较，以及了解被审计企业的付款周期和付款特征，然后将采购金额与应付账款余额做对比。\n·通常也会考虑看一下应付账款的账龄。有些账龄很老的，就应该问一下被审计企业，为什么这笔钱还不付出去。\n·注意收集披露所要求的有关信息，例如与关联方的应付账款。\n·采购的截止性测试，以确保应付账款的截止性也没有问题。其实，由于应付账款是采购和付款两种业务共同作用的结果，要想保证应付账款的截止性没问题，既要看采购的截止性测试，也应该看付款的截止性测试。那么，付款的截止性测试是什么呢？其实就是审阅银行存款余额调节表。而采购的截止性测试，往往是在存货的存货入库截止性测试就做了。\n由存货暂估入库形成的应付账款 所谓\u0026quot;存货暂估入库\u0026rdquo;，就是说，采购的货物已经到了，但是发票没有到，所以并不精确地知道货物的价值是多少。但按照权责发生制，货物既然已经到了，总要先记账啊，所以只好按照采购订单或其他什么参考资料的价格将存货和应付账款记账，在以后收到发票后再做调整。\n有一个关于\u0026quot;存货暂估入库\u0026quot;的笑话是这么说的。\n总经理问会计：\u0026ldquo;如果货物到了，发票也到了，怎么记账？\u0026rdquo; \u0026ldquo;正常记呗！\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;如果货物到了，而发票没到呢？\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;那就先把存货暂估入库好了。\u0026ldquo;会计回答完，心说这也不难。 \u0026ldquo;如果货物没到，而发票到了呢？怎么记账？\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;可以先记在途存货和应付账款啊。\u0026ldquo;这个回答让会计觉得自己真是反应快。\n\u0026ldquo;如果货物没到，而发票也没到呢？\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;……\u0026ldquo;会计也糊涂了，好像没遇到过这种情况啊？！\n其实，是否要暂估入库，或者是先记\u0026quot;在途存货\u0026rdquo;，思考的核心是货物的所有权及风险和报酬是否已经转移到买方，如果已经转移，就应该记账了。\n\u0026ldquo;存货暂估入库\u0026quot;形成了这样几个问题要解决：\n·是否要暂估进项增值税？\n·如何保证发票到的时候，能够将发票和原来的入库对应上？\n·如果发票长期未到怎么办？\n我们下面一一讨论这几个问题。\n1. 是否要暂估进项增值税？ 是否需要暂估与增值税相关部分的应付账款，进而记一个进项增值税？应该不用暂估。这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权利并未取得。退一步说，万一供应商无法开出增值税发票，企业对供应商的负债当然也就没有这部分增值税。\n1. 如何保证发票到的时候，能够将发票和原来的入库对应上？有两种办法来对应：好的办法和坏的办法。 坏的办法是这样做的。每次做暂估的记账凭证时，将入库单订在这个记账凭证后面。过了一段时间，当供应商的发票来了，会计就得去问仓库保管员，这批货是不是已经到了。如果仓库保管员记忆力比较好，会指出\u0026quot;这不就是两个月前的那批货？\u0026ldquo;于是，会计就可以将两个月前做暂估的凭证找出来，将差额做一个调整。要是仓库保管员记忆力不太 好，坚持说这批货还没到，会计就可能做一个\u0026quot;在途存货\u0026rdquo;，这样，应付账款和存货就都虚记了。\n好的办法是这样做的。会计每收到一张入库单，就将其存放好。每收到一张发票，就将其与已存放的入库单做核对，如果核对上了，将这两者放在一起，做一个存货入库凭证。到了月底，会计将所有没有与发票核对上的入库单做一个汇总，列一个清单，做一个存货暂估入库的凭证，但并不把这些入库单都订到凭证本里，而是仍然留在手边。第二个月月初，会计马上做一个相反的会计分录，将上月月末的存货暂估入库冲回。然后，在第二个月里，和第一个月一样将收到的发票与手边的入库单核对。这样的做法，可以始终很清楚地知道，哪几笔存货还未收到发票。而且，由于有这种\u0026quot;月底暂估，月初冲回\u0026quot;的动作，自然而然地就将暂估与实际发票金额之差消除了。\n当然，有erp系统的企业可以借助erp系统实现这个管理功能，不过，依然有类似的好设计和不好的设计。\n1. 如果发票长期未到怎么办？ 如果是这样，要催一下供应商，同时也要考虑，是不是自己这边曾经收到过发票，但忘了把发票与暂估入库去做核对，又入了一遍账。多检查一下为妙。\n那么，对于存货暂估入库，审计师要关注什么呢？\n审计师要关注企业会计记账的方法。一个好的方法可以大大降低犯错的可能性。\n审计师还要关注这部分暂估引起的应付账款余额是否合理，是否大致为1~2个月的采购金额，因为一般发票不会比存货晚到太长时间（不过有时供应商为了避免先交销项增值税，也会憋着不开发票，直到企业先付了款），还要想到不是所有供应商的发票都会晚到。另外，还要看账龄，就是有哪些入库单是较长时间发票未到的，因为这些可能不是发票未到，而是入账入重了。\n预收账款 预收账款是被审计企业从其销售客户那里预先收到的一笔钱，是一项负债。见到企业有预收账款，应该问的第一个问题是：为什么应该有预收账款？按照审计师的预期，一般只有在被审计企业销售的产品较为紧俏时，才会出现预收账款。要么就是生产产品的周期较长，行业惯例会要求从客户那里要一部分预付款。\n审计师可以通过了解企业的经营来判断是否应该有预收账款。同 时，审计师也可以看一下销售合同，看是否有关于预收账款的规定。如果被审计企业的会计工作质量不太牢靠，还可能会出现预收账款和应收账款各自记了一遍，没有及时清理预收账款的情况。这时，审计师就要做一个审计调整，将这两个项目对冲。至于什么情形下可以对冲，什么情形下不可以对冲，可以参考4.5.5能把应收账款或预付账款和应付账款对冲吗 。\n其他应付款 主要关注的是其他应付款的完整性\n要讲起来，其他应付款和应付账款的关系，与其他应收款和应收账款的关系差不多。对于其他应付款，与应付账款一样，同样是主要关注其完整性。\n与应付账款有一定区别的是：在其他应付款这个领域，非常强调每个明细项目的性质（nature）。为什么在应付账款那里不怎么强调呢？因为应付账款的性质一般都很明确，而其他应付款的性质就五花八门 了。一般在企业里做会计的都知道，\u0026ldquo;其他应收和其他应付是两个筐，什么都可以往里装。\u0026rdquo;\n所以，在其他应付款这个领域，也很难有什么常规的审计步骤，因为审计步骤是根据所审计科目的性质\u0026quot;随机应变\u0026quot;\u0026ldquo;见机行事\u0026quot;的。如果不管这个科目是什么性质，都一味强调标准的步骤，就是\u0026quot;无稽之谈\u0026quot;了。\n不过，其他应付款这个领域的一般思考方式还是有的：\n·首先，我们对于其他应付款的\u0026quot;预期\u0026quot;是：它不是由企业的主要业务产生的，尽管它是个筐，什么都装，但一般不会装太大的东西，所以它的余额不会太大。如果余额大，就是不正常的，其中必然有一些特\n殊项目。\n·金额小的其他应付款项目，仍然要管。这跟其他应收款不一样。因为审计师主要关注的是一个完整性，就怕企业记少了，金额小反而是更担心的。但是怎么个\u0026quot;管\u0026quot;法呢？管得过来吗？对于金额小的其他应付款项目，重点在于了解其核算内容，也就是其性质是什么。一旦知道了其性质，就可以运用审计师的经验来形成一个预期，这个余额应不应该是很大的。如果不应该，账上也确实余额不大，就可以放过了。工作底稿上可以简单谈一下这个项目的性质以及审计师的预期。有的审计师觉得做其他应付款比其他应收款事情多，就是因为要\u0026quot;管\u0026quot;的项目多，不像其他应收款里的小余额项目，未见异常就可以放过了。\n·某个项目，去年有余额，并不能因此证明今年也应该有余额。其他应付款的很多项目，其性质可能是独特的，因而也是一次性的。例如，去年有一笔应付报社的订杂志的款，这是由于去年年底订杂志订得晚，没能在年底前将钱付出去。今年年底，如果有同样性质的余额在那里，审计师不应该认为这是正常的，而应该感到诧异，为什么年年都延迟付报社款？要知道，一般订杂志，都是在年底前就将来年的钱交上了，然后报社才能量入为出地印刊物。\n·当然，对于个别性质正常的其他应付款，是可以进行期初余额和期末余额的变动比较这种分析性复核工作的。\n·在应收账款部分我就讲过，审计工作总是在检查历史，而流动资产和流动负债类的科目，因为其\u0026quot;流动\u0026rdquo;，必然在期后发生变化。要是没变化，就是问题了。\u0026ldquo;流水不腐，户枢不蠹\u0026quot;嘛，如果没变化，是不是意味着原来就记错账了？所以，审计师的现场工作时间，与客户的资产负债表日离得越远越好。因为，可以通过对期后所支付款项的检查，验证其他应付款项目的真实性。要是发现支付金额比期末账上余额大，或者无意中发现期后某一笔支付与这一期有关但期末余额为零，也\n算\u0026quot;搂草打兔子\u0026quot;地验证了一下完整性。\n正常情况下，对于其他应付款，是没有什么内控测试好做的。在做其他应付款的审计工作时，第一步就是取得其明细，了解每一个项目的性质，也就是核算内容。然后，才能根据了解到的性质，决定具体做什么样的实质性测试。当最终要测试某个项目的完整性时，所使用的方法与应付账款那部分的手段大体相同，也是发确认书、翻看原始凭证、做分析等方法。按照前面3.2.2审计思考的关键——预期 里说的，翻看原始凭证在很多时候，也是审计师对所审计科目增加感性认识、更好地形成预期的手段。\n关注没有收到发票的其他应付款 其他应付款里有一种情况，是还没有收到发票，企业估计一个数 字。事实上，应付账款里也可能存在尚未收到发票的情形。这种没有收到发票的应付款项，过去习惯上叫作预提费用。\n在实际工作中，要想做好没有发票的其他应付款，审计师必须对企业的经营有很好的了解。审计师应该先抛开被审计企业的明细账，坐在那里凭空想一想，以这个企业的生产经营特点，主要会发生哪些费用。这其中，又有哪些费用是发生时间和付款时间明显不一致，可能要做预提的，即在收到发票之前确认费用与负债。\n例如，对于几乎每一个制造业企业，水电等费用都是先使用，后抄表付款，所以水电费就可能要做预提；电话费也是这样，假设电信的收费截止日是每月20日，那么企业每月最后10天的电话费就应该做预提；贷款利息费用也是这样，一般银行的利息计算截止也是20日，甚至是每季度或每半年计算一次利息，那么企业在日常核算中，就要预提10天、 1个月又10天等的利息费用。\n你看，我还没有看任何一家企业的报表，就可以数出这些可能要预提的费用。这就是\u0026quot;正确的思想武器一旦掌握了群众，就可以发挥出巨大的力量\u0026rdquo; [1]。对于以上这些例子，有人可能会有这样一些疑问：\n一种疑问是：为什么我以前见过的制造业企业都没有预提水电费 呢？这倒也不奇怪，真理总是掌握在少数人手里嘛。这是开玩笑，实际情况可能是这样子的，对于某些制造业企业，主要是劳动力密集型企 业，例如会计师事务所这样的，水电费并不是一项很大的费用。如果不做预提，金额上不会有很大的差异。但是，对于一些耗水耗电比较厉害的企业，例如一些电化学企业，水费或电费就可能是一个费用大户，不做预提就太影响成本和费用了。\n另一个疑问是：只要我从来不做预提，我每个月的成本和费用不也没错嘛。这意味着你犯了三个错误。错误一：在最开始的那一个月的损益是有错误的，不过我们审计师也就既往不咎了。错误二：现在每个月的成本费用并不是没有错，而是总是有一个滞后。如果企业的生产在月与月之间波动很大，这个错误就比较明显了。错误三：站在资产负债表和权责发生制的角度，这一部分水电费的负债在期末已经形成，但你没有将这部分负债记入，是一个漏记负债的错误。\n有时，审计师会苦恼于这样一个问题：我坐在这里凭空想，怎样才能将可能要预提的费用想得很全呢？这个问题不难解决，你可以看一看企业全年的成本和费用明细，包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。看看那些费用明细是什么，这可以帮助你考虑得更全面。\n[1]这句话的句式是套用黑格尔那种德国哲学家的语气。一种怪怪的，\n好像主语和宾语放颠倒了的感觉，但显得特别拟人化和有威慑力。\n其他应付款里可能有什么 其他应付款里有时可能有应付保险公司保险费。这种事我就遇到过一次。当时，我觉得很奇怪，这不太正常啊。保险公司的保费从来都应该是先付保费，然后才算保险期间开始，所以，提前支付的保险费应该是一项资产，怎么会是应付呢？\n我问了客户，答案很无聊。这种保险是保险公司通过财政局强制卖给企业的，企业不想参保，所以就拖着不付款，不过早晚也得付。\n由上面这个例子说明，在其他应付款里，当审计师了解到一个项目的核算内容后，不要轻易就让它过去，要想一想，这符不符合常识。\n其他应付款里有时还会有向分销商收的押金。这时，就要了解一下按照合同规定，这种押金是否可以每次都抵应收账款。并且，可以考虑对余额是否可以做一个合理性测试。\n这家公司是否有利润 有这么一家公司，我就不直接提它的名字和业务了，因为太敏感。我这里就用隐喻的方法说一下这家公司发生的事情。\n假设这家公司是卖皮鞋的，牌子有一定的知名度，就叫作\u0026quot;格鲁姆\u0026quot;吧。\u0026ldquo;格鲁姆\u0026quot;牌皮鞋已经在全国有了很多加盟店。这家公司的创始\n人张老板是个整天笑眯眯的人。为了进一步扩大业务，张老板率先在业内提出，任何人买一双\u0026quot;格鲁姆\u0026quot;牌皮鞋，这双皮鞋就可以终生免费\n在\u0026quot;格鲁姆\u0026quot;的加盟店里擦鞋和上鞋油。\n这一手在业内引起很大的震动，大家都说张老板疯了。就算\u0026quot;格鲁姆\u0026quot;牌皮鞋是名牌吧，一双鞋平均卖800元，毛利润也不过是160元左右。一双鞋平均穿三年，大约要擦鞋和上油200次，每次的成本是1~1.5元。这样算下来，如果所有买\u0026quot;格鲁姆\u0026quot;鞋的人都来享受这个终生免费擦\n鞋和上油服务的话，张老板卖一双鞋，不光赚不到钱，还要赔进去大约 90元钱。即使考虑到有些人可能不来享受这一服务，张老板这一手，也会让自己赚不到钱的。\n可是，张老板真的就坚持这么做了，而且因为这一促销手段，\u0026ldquo;格鲁姆\u0026quot;鞋的知名度还迅速扩大。不久，就有记者在采访张老板时提出了上面的问题。\n张老板笑眯眯地回答说：\u0026ldquo;这笔账不能这么算。我每卖一双鞋，就从消费者那里赚到160元。然后，我通过终生免费擦鞋和上油服务，分三年时间将这160元返还给消费者。表面上看起来，我是没有赚到钱。但是，消费者每次到我们的加盟店里来享受服务的时候，就会在店里转一转，就可能再买一双鞋。这样，我的生意不就越做越大了？\u0026ldquo;记者看着张老板笑眯眯的神情，由衷地感叹，张老板的经商之道，真是大智若愚啊。\n我看了这则新闻，气得要笑出声来。这不是一个很明显的权责发生制和收付实现制的差别嘛。按照收付实现制，张老板在当年是赚到了 160元，但在未来三年里，张老板要支出160元。这一点在张老板眼里看来是没关系的，因为在未来三年里，\u0026ldquo;格鲁姆\u0026quot;鞋的生意会越做越大，支出的160元和扩大了的利润（收付实现制下的利润）相比，是无所谓\n的。\n可是，按照权责发生制来看，只要发生了一笔销售业务，就应该把与这笔业务相关的收入和费用全部记进账里，即使有些费用是以后发生的，也应该在现在就做预提。如果按这样的会计处理，张老板每卖一双鞋，就要将相关的免费擦鞋和上油服务的成本约160元预提出来，结果就是，在按照权责发生制编制的利润表里，张老板当年不管卖出去多少双鞋，都是没有利润的。至于张老板在回答记者提问的时候说的吸引消费者在他的加盟店里多转一转，多卖一双鞋，也是没有多大意义的。因\n为按照权责发生制，多卖出一双鞋，利润也仍然是零。\n我们试想一下，假如某一天张老板的生意突然停滞了，一双鞋也卖不出去了，会发生什么事情。所有已经买过\u0026quot;格鲁姆\u0026quot;鞋的消费者仍然会记着张老板的承诺，隔三差五地到张老板的加盟店里来享受终生免费擦鞋和上油服务。这时，张老板就没有收款，只有付款了。所以，张老板目前的扩张手段，看起来很美，但其实更像是在滚雪球，把危险越滚越大。\n希望这个真实的故事，能让大家更明白权责发生制的意义和做负债类科目时一定要把企业的义务考虑全面。\n对于上面这个例子，有人可能考虑擦鞋本身构成一项单独的服务，张老板收到的800元收入包含了卖鞋和擦鞋两笔生意。因此，应该将800元收入分摊给卖鞋和擦鞋。擦鞋部分的收入在服务提供时才予以确认。这样的处理相比预提擦鞋费用的处理哪个更为合理，要根据具体情况进一步分析。\n其他负债类科目 审计其他负债类科目要注意的一些问题\n一般而言，对于其他负债类的思考方式与对应付账款和其他应付款的思考方式是相近的，都是要关注完整性，要先了解每个项目的核算内容，要将对企业经营的了解与负债的完整性联系起来考虑。\n对于应付职工薪酬的余额，不能简单地认为，如果企业全都发放了工资，则应付工资每月月末余额为零是正常的。有很多可以让应付工资月末余额不为零的因素。例如，是否要预提年终奖金或季度奖金，是否有加班费没有计算核对完，等等。反过来说，当应付工资月末有余额的时候，一定要将余额代表什么含义解释清楚，见4.5.4了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释 。\n关于应付福利费，有一个会计问题，就是在国内，现在不再要求外商投资企业按工资总额的14%提取福利费了，而是实际使用多少就记入成本和费用多少。工资总额的14%只是一个所得税税前抵扣的上限。\n关于应交税费，一般采取的方法是先做一个变化表（movement schedule），即期初余额，加减本期新增税负和本期的税款支付，等于本期期末余额。然后，审计师的精力就放在验证本期新增税负和本期的\n税款支付是否合理上了。这是不够的，审计师还是要解释清楚，期末余额代表了什么含义，例如，每个季度过后15天交某某税，所以期末余额代表了最后一个季度的税款。要始终记住，对于任何一个资产负债表\n（balance sheet）科目，审计的最终目标是其期末余额（balance），而不是那些中间变化和过程。对那些中间产物做检查，只是一种手段，不是目标。\n对于负债的完整性，还有一个测试是检查未入账的负债（searchfor unrecorded liabilities），见4.16.5检查未入账的负债 。\n带薪年假引起的会计思考 由于带薪年假的出现，会计上的配比原则在具体生活中又多了一个用武之地。\n现在很多企业都给员工带薪年假，比如说一年有10天的带薪年假。假设这名员工每月工资是2300元，每月标准工作时间为20天（其实一般每月的标准工作时间为近21天，这里用20天，是为了计算上方便）。如果较真地来研究这个带薪年假的话，就相当于说，这名员工的年薪共 27600（2300×12）元，企业购买他230（12×10-10）天的劳动，折合为每天120元。至于那10天，由于是所谓的\u0026quot;带薪\u0026quot;年假，员工是不干活\n的，企业并不能从员工的不作为中受益，因此不包括在计算中。\n现在假设这名员工1月份工作20天，一天假都没有休，则按照刚才计算的120元/天的工资率，企业应该记账的工资费用是2400（20×120）元。但企业只需要支付给他月工资2300元。那差额100元就成为应付职工薪酬——累积带薪缺勤，作为企业的一项负债暂时留在资产负债表里。\n到了12月份，企业每月攒下100元的应付职工薪酬——累积带薪缺勤，已经攒了1100元了。这名员工工作了10天，又休了10天年假。这 时，企业首先应该计算其工资费用为1200（10×120）元，但企业要支付\n给他月工资2300元，差额为1100元，正好将应付职工薪酬——累积带薪缺勤那笔钱花光。\n这样使用应付职工薪酬——累积带薪缺勤这一科目的好处有二：\n一是将月与月之间的费用计算得更为准确。假如在12月，由于这名员工的休假，公司需要请一名临时工来干10天活，这名临时工的工资就会记进12月份的费用。如果不用预提年假这一科目，每个月实发多少工资就记多少费用，则12月份的工资费用会偏高；但如果用了应付职工薪酬——累积带薪缺勤这个科目，各个月之间的工资费用就会较为均衡。\n二是如果年底某些员工没有将假期用完，而是打算攒到明年将两年的假一起休，而公司的政策又允许将未休完的年假带下去的话，应付职工薪酬——累积带薪缺勤这个科目在年底就会有余额，而这个余额恰恰反映了员工在年底尚未休的年假，折合为报酬，大约是多少钱。试想想看，如果这名员工今年不休假，全年240（12×20）天都工作，明年休上 20天假，只工作220天，企业得到的劳动效果当然不一样，应该通过某种方式在利润表上反映出这种差别，而应付职工薪酬——累积带薪缺 勤，就是反映这种差别的办法。\n有的企业，如果一直允许员工将未休完的年假带到下一年去，这样一年一年累积起来，可能会造成一个很大金额的应付职工薪酬——累积带薪缺勤。联合国的办事机构就有这样的政策，我遇到过一名联合国在\n华工作人员，累积了好几年未休的年假，可以一口气休上半年。还有的企业，允许员工在需要的时候预支休年假。在这些情况下，都需要用上应付职工薪酬——累积带薪缺勤这一会计概念来满足配比原则。\n有人可能会说，以前在中国没见过有企业用这个应付职工薪酬——累积带薪缺勤科目做会计核算。这话没错，但以前也没有带薪年假这个说法呀。会计就是要研究现实生活的新问题并解决新问题。而审计师更要注意会计领域的动向，从而能在审计中发现财务人员工作中的不足和疏忽。\n职工薪酬还应该关注什么 前面提到的带薪年假，其实是职工薪酬的一种。\n职工薪酬分为四大类：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。\n短期薪酬里就包含了短期带薪年假，还有大家比较熟悉的工资和奖金，以及企业为职工缴纳的住房公积金等。\n离职后福利分为两大类，设定提存计划和设定受益计划。过去，我经常碰到客户跟我讨论企业的某个安排算不算离职后福利，如果是离职后福利，是属于设定提存计划，还是设定受益计划。\n关于离职后福利，顾名思义，就是企业向职工提供的离职以后的福利。说到这儿，有人就开始糊涂了：\u0026ldquo;那辞退福利不也是离职之后提供的福利吗？虽然这种离职可能是被动的劝退或裁员导致的。\u0026rdquo;\n这里，其实有个简易判断标准，就是看企业为职工提供这个福利的目的。如果是为了促使职工离开企业做出的补偿，一般属于辞退福利；如果是为了使得职工安心工作，而为职工提供的离职后的福利安排，一般属于离职后福利。所以，当一项福利在离职后福利与辞退福利之间的划分比较模糊时，审计师应该多了解企业提供这项福利的背景和目的。\n有人可能要问，区分离职后福利与辞退福利有那么重要吗？这是不是只是一个负债项目的重分类问题，它甚至都不影响资产负债表主表？其实，职工薪酬的分类，是确认和计量的基础。例如，根据现行的企业会计准则，一个设定受益计划，如果属于离职后福利，它的精算利得或损失需要计入其他综合收益，而如果属于辞退福利，则直接计入损益或在满足条件时计入相关资产成本。\n至于怎么区分设定提存计划和设定受益计划，也有一个简易标准，就是看企业缴存固定费用后，是否需要再承担进一步支付义务。比如国内的基本养老保险，企业每月按规定帮职工存一笔钱到社保之后，并不保证职工退休后可以从社保领多少退休金，这就是一种典型的设定提存计划。设定提存计划之外的，就是设定受益计划。\n2009年美国通用汽车公司宣告申请破产保护程序，后来经过重组才获得重生。据报道，除了生产本身的问题外，高昂的劳工成本是造成破产的最主要原因，其中很大程度要归因于总计千亿美元的退休金。通用破产时拖欠掌管退休金信托基金的债务达200亿美元。设定受益计划的职工福利，可谓是压倒这个工业巨人的\u0026quot;最后一根稻草\u0026rdquo;。说到这儿，大家对设定受益计划是不是多了一点感性认识？\n如果一项福利属于设定受益计划，那么，一连串的精算模型和会计处理的细节问题就会接踵而至。在这里，我们并不打算展开讨论。毕 竟，设定受益计划在我国还不是特别常见。大家可以等遇到了再深入学\n习。而且，大部分情况下，审计师需要引入精算师参与精算模型的审阅。\n职工福利的形式，可以是货币性的，也可以是非货币性的。非货币性福利，是客户容易出错的地方。譬如企业将自产产品发放给职工，或将拥有的房屋无偿提供给职工使用时，企业容易不记账，或是按成本记账。然而，企业会计准则就明确规定了：职工福利费为非货币性福利 的，应当按照公允价值计量。\n审计师还需关注推定义务。在判断企业是否需要计提职工薪酬时，既要考虑法定义务，也要考虑推定义务。当企业没有现实选择而只能支付职工福利时，非正式惯例将导致推定义务的产生。推定义务的一个例子就是当企业的非正式惯例发生变化，会导致企业与职工之间的关系发生不可接受的损害。\n此外，期权，或者说股份支付计划，在满足一定条件时，也会计入人工成本和应付职工薪酬，但它有单独的会计准则进行规范。遇到可能涉及期权的问题，审计师先要弄清楚几件事情：\n·这是否真是一个\u0026quot;股份支付计划\u0026quot;范畴的问题？要考虑职工购买股票的价格是否公允，相关人员是否为企业提供服务，股票标的公司是本企业还是其母公司或其他公司。\n·该员工持股计划是以权益结算还是现金结算？\n·该员工持股计划附带哪些行权条件？哪些是市场相关的，哪些是业绩相关的？\n更具体的会计问题，我们就不在本文讨论了。\n应付职工薪酬的余额代表什么 前面提过，对于资产负债表科目，一定要将期末余额代表什么含义解释清楚。对于应付职工薪酬也一样，审计师需要了解这个余额是代表了一个月的工资，还是一年的奖金，为什么会出现这个时间差。关于这个问题，可以看一下4.5.4了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释 。\n我见过一个预提职工年终奖金的例子。这种年终奖金一般在第二年发放，因此做预提是正常的。审计师在工作底稿里做了一个合理性测 试，员工人数乘以每人500元，最终计算结果与客户预提数是吻合的。我就问那个审计师，为什么是500元，而不是5000元，或者是800元？他说，这个数字是人力资源部提供的。我猜，我要是直接去问企业的会计怎么做的年终奖金的预提，会计也会说是人力资源部提供的数据。审计师真正应该追问下去的，是这个500元有没有什么协议，或者董事会决议、管理层会议纪要，或者全厂书面公告等证据的支持。这才是真正的应付年终奖的基础和缘由。\n我还遇到过一个企业，每年年初都会开一个上年工作总结会议。一般都是去什么海南、新马泰之类的地方开，也算是一项职工福利了。于是，这家企业每年年底都把这项费用预提出来。这个预提就有点儿\n打\u0026quot;擦边球\u0026quot;了。从会计的权责发生制角度讲，只有实际发生的费用才能\n做预提，不能按照预算或计划将还没发生的费用做预提。像预提职工奖金这样的预提，表面上还没有发生，但由于职工已经完成了这一年的工作，已经向企业提供了劳务，企业事实上已经发生了这项费用，形成推定义务的负债。而这家到旅游胜地开总结会的企业，如果我们把这项费用看作\u0026quot;开上年工作总结会\u0026rdquo;，尽管它是一个与上年有关的事件，但这个费用还没有发生，不应该做预提；但如果把这笔费用看作主要是\u0026quot;职工福利\u0026rdquo;，那就和上一段说的职工奖金性质类似了，是可以做预提的。这个例子说明，会计不是那么黑白分明的，很多时候，是看企业和审计师如何做出一个合理的解释。合理的解释不会很多，但一般也不会只有一种。我的一个律师朋友说过：\u0026ldquo;我们律师是靠解释法律吃饭的，你们注册会计师是靠解释会计准则吃饭的。\u0026ldquo;这句话，虽不中亦不远矣。\n预计负债——如何计算产品质量保证 预计负债——产品质量保证，是一个企业财务人员经常会忽略的东西，所以审计师更要将这个会计处理搞清楚。\n很多制造业企业都要对售出的产品提供质量保证，例如承诺在两年内，如果出现产品质量问题，要包修、包退、包换。这样一个承诺，一般是在销售合同中出现的条款之一。于是，按照严格的收入确认的讨 论，就可以这样来看这份销售合同，卖出的不仅仅是一个产品，还卖出了一项有条件的服务，就是当出现质量问题时的两年内的\u0026quot;三包\u0026quot;服务。如果是这样，销售价格就是产品和服务的合计价格，而不单单是产品的价格。当产品卖出时，只能将产品那部分的销售价格确认为收入，而服务这部分的价格，则要在未来两年内逐步确认。\n这是一个可以理解的非常严密的思路，但不是一个大家愿意按此操作的思路。换一个角度，如果我们能够估计出来未来两年因此花在\u0026quot;三包\u0026quot;服务上的成本是多少，然后现在将这部分成本记入销售费用并在资产负债表上记一个预计负债，是否就可以把收入全部确认了？我个人觉得这个思路不太严密，毕竟这是一项在未来两年才可能发生的事项，而我们竟打算现在就预提收入和费用。仿照类似的逻辑，我也可以将明年的销售收入和销售成本全都估计出来，然后记入今年的账里了？\n答案显然是否定的。为什么呢？不要忘了收入确认需要满足一定的条件，在收入可确认的前提下，才有成本/费用配比这一说。在4.15.2收入确认，我们会再讨论收入确认的问题。下面先通俗解释下。\n假设某天，一骗子打电话告诉老张，恭喜他中奖100万元，希望他提供银行账号好给钱。老张抱着侥幸心理，告诉那人银行账号。过一会儿，100万元居然就入账了，老张心花怒放。\n这时，电话又来了，那骗子说：\u0026ldquo;先生，真是对不起，我刚才太激动了，光替您高兴，忘了帮您代扣个人所得税了，这个税是20万元，您行行好，退给我吧，不然我就得赔钱了。\u0026rdquo;\n这时，如果老张有一定的道德底线（先不分析智商），一般会爽快地把那20万元退给对方。为什么呢？因为他觉得，既然100万元的收入已经入账，20万元的税咱就该交。\n但是，不幸的是，在老张从账户上划出20万元给那人后不久，发现刚才进来的100万元又没了。这时，老张还会觉得20万元的税该付吗？他会假设自己有100万元的收入，然后配比20万元的支出吗？不会，对吧？因为收入根本还是没影子的事情。\n不过，按照目前各国的会计准则，都是允许将产品质量保证的费用预提出来的。那么，如何计算应该预提的产品质量保证的金额呢？\n最理想的状态是这样的：企业的管理非常先进，每次发生\u0026quot;三包\u0026quot;服务的费用时，就会记录下发生的费用金额、产品型号、销售日期等信 息。然后，企业定期做分析，计算每售出一批产品，发生质量问题的概率，在这两年内发生质量问题的时间的概率分布，发生\u0026quot;三包\u0026quot;服务的平均费用等。如果有了这些数据，企业在做这个预提产品质量保证时就很简单了。企业只要每销售出一批产品，就根据以上数据估算出这批产品未来两年可能发生的\u0026quot;三包\u0026quot;费用，据此做出预提，并在每年年末根据最新数据调整已经做出的应付账款——产品质量保证费用。\n可惜的是，中国的企业管理还没有到这个水平，能这么做的企业还寥寥无几。在这样的初级阶段的情况下，我们又能怎么做呢？\n我们要先建一个数学模型。\n我们的已知条件是每年实际发生的\u0026quot;三包\u0026quot;费用、每年的销售金额和销售量。我们打算求解的是，在年末的时候，我们已经售出的产品还要引发多少\u0026quot;三包\u0026quot;费用。这就是我们要预提的数字。\n下面我们要引入三个假设：\n假设一，过去几年来，产品质量是稳定的，物价没有明显变化，消费者的行为模式也没有什么明显变化，因此每件产品平均发生的\u0026quot;三\n包\u0026quot;费用保持稳定。\n假设二，在同一年里，产品每月的销售量是稳定的。\n假设三，在一件产品售出后的两年里，由于质量问题发生\u0026quot;三包\u0026quot;费用的时间平均分布于这两年里。\n下一页显示的，就是这个数学模型（见表4-7）。\n表4-7\n这个数学模型并不很严谨，但应该已经足够准确地估计要预提的产品质量保证的费用了。同样，按照这个数学模型，权责发生制下的应计入当年损益的产品质量保证费用应该是当年实际销售的产品所引发的费用，即aq。\n在实际工作中，根据上面的数学模型，还可以修改某些假设，让这个模型变得更精细。\n审计师把这个数学模型搞清楚不是说审计师要替企业做这个会计处理，而是说审计师要有能力独立地测算企业财务人员的数字是否正确。\n收入 审计利润表类科目的一般方法\n在正式谈收入和费用科目以前，先在这里总结一下做利润表类科目的一般思路。\n利润表类科目在会计处理上主要受两个原则的影响，一个是配比原则，一个是稳健性原则。这和资产负债表不一样，资产负债表的主要原则是历史成本和稳健性。\n利润表类科目和资产负债表类科目的另一个不同之处在于前者是一种交易行为的累计结果，而后者是一个余额。所以，在前面谈资产负债表类科目的审计时，我总是在强调每个科目的余额代表什么含义。而在利润表类科目，每个科目的金额（严格说来，不是\u0026quot;余额\u0026rdquo;）都是这一年累计的结果。要想了解为什么这一年累计了这么多或这么少，只能从企业的经营上找答案。所以，要想做好利润表类科目的审计，要更加紧密地将对企业经营的了解与审计工作结合起来。\n做利润表类科目审计的最高境界，是对任何一个数字都能做出一个合理性测试，要真能这样，就是修到\u0026quot;半仙\u0026quot;的程度了，可以不必到客户现场，就做到\u0026quot;秀才不出门，尽知天下事\u0026rdquo;。要想做到这一步，或者接近\n这一步，就要不断加深对客户经营的了解。在审计界，时不时地会有那么一两个传奇故事，讲某某人这一年从来没去过某企业，只看了两眼企业的报表，就铁口直断地说某个数字一定有错。这种事情，就好像\u0026quot;小李飞刀，例不虚发\u0026quot;的传说一样，听起来让人神往，但当事人在背后下的苦功，却没人知道，也没人有兴趣听。只有踏踏实实地向客户请教他们的经营知识，一点一点积累，不浮躁，才可能创造出传奇故事来。\n退一步说，做不到\u0026quot;半仙\u0026quot;的境界，不能对任何一个数字都做合理性测试，审计师至少应该对于每个数字做一些分析，比如不同产品线之间比较，或者与上一年的数字相比，为什么有这样的变化，给出一些好的解释。这样的解释，应该是在讲客户经营的故事，并且能够将一些关键因素用百分比和数字说话，也就是说，多做定量分析，少做定性分析。我见过的比较搞笑的对于销售收入增加的解释，是这样说的：\u0026ldquo;销售收入增加，是因为企业今年的销售数量增加了。\u0026ldquo;公平地说，这句解释不完全是废话，还是传达出了一点儿信息的，那就是销售数量在增加。但是，销售收入不就是等于销售数量乘以销售价格嘛。在中国现在这个经济有点过剩的时代，销售价格的增加不太容易，最大的可能就是销售数量增加。所以，这样的解释，基本上是一个同义反复，在逻辑上还不完备，因为没有说明销售价格是否增加。审计师应该做的，是解释清楚销售数量增加背后更深层次的原因，而这种原因，就必然与企业的经营有关系，要么是企业内部做了一些有效的市场推广工作，要么是外部环境发生了一些有利的变化。\n另一个比较搞笑的解释，是这样说的：\u0026ldquo;销售收入增加，是因为企业今年的销售数量增加了，同时销售价格降低了\u0026rdquo;。这个解释，除了有上一个解释同样的毛病以外，还凸显出另一个毛病，就是没有做定量分析。由于没有做定量分析，这样一个解释，可以用在\u0026quot;销售收入没有变化，是因为企业今年的销售数量增加了，同时销售价格降低了\u0026quot;上，或者\u0026quot;销售收入减少，是因为企业今年的销售数量增加了，同时销售价格降低了\u0026rdquo;。这属于算命先生说囫囵话、模棱两可的手法，是当不得真\n的。\n我也见过有做了定量分析的。\u0026ldquo;销售收入增加10%，是因为企业今年的销售数量增加了30%，同时销售价格降低了20%，所以收入增加了 10%。\u0026ldquo;你要是见到了这样的解释，我会建议你查一查这小子的大学毕业证及初高中毕业证书是不是伪造的，这样的计算错误也敢拿出来现 眼？！为了让你，敬爱的读者，能够看出来错在哪儿，我来解说一下。正确的计算应该是（1+30%）×（1-20%）=1.04，也就是说，这样的原因只能解释4%的收入增加，而不是10%！我就知道，你早就看出来了。\n按照前面讲过的（见3.2.1公众对审计的期望 ），对于收入，主要关注的是其完整性，以及准确性，也就是说收入确认原则是否得到了遵循；对于费用，主要关注的是其存在性。主要的审计步骤有：\n·内控测试。注意，内控测试一定要围绕着一个中心，那就是\u0026quot;财务报表是否正确\u0026rdquo;，还有两个基本点——\u0026ldquo;企业资产的安全\u0026quot;和\u0026quot;防止\n舞弊行为\u0026rdquo;，而不要太操心管理上的效率等其他问题。这两个基本点其实也不是外部审计师的重点目标，但是，由于公众总认为审计师应该注意到这些问题，所以，只要我们尚有余力，都会大致看一下这方面。内控测试还要注意的一个方面，就是逻辑链条的严密，详见3.1.6内控测试工作最重要的是逻辑要完备——要做到两个凡是 。\n·取得各种明细，了解核算内容，并将加总对到总账数字。\n·抽查凭证及合同。对于费用来说，抽查凭证及合同是为了检查其存在性。对于收入来说，抽查凭证及合同，是为了检查其收入确认的准确性，以及得到更多的感性认识以便形成预期（见3.2.2审计思考的关键\n——预期 ）。\n·做分析性复核，包括最有效的合理性测试，以及计算各种比率，如毛利率分析，根据不同产品的明细进行分析，对于收入和费用进行月与月之间的趋势分析，再到与上年数字进行比较，等等。这些分析性复核的手段可以有很多，就看你对企业的经营了解得有多深。\n·收入和费用的截止性测试，包括检查未入账的负债（searchfor unrecorded liabilities）。\n·可以发确认书来确认销售收入的金额，是否货物已到，或者是有关销售的条款来确保销售确认的正确性。这种做法在以前属于\u0026quot;捞偏门\u0026rdquo;，但现在逐渐开始变得普遍。\n收入确认 收入确认（revenuerecognition）是一个近几年来都很热门的话题，估计还会一直热下去。虽然新的收入准则 [1]推出的目标，是通过单一的收入确认模型，提高收入确认的可比性和更多指引，但随着原来约定俗成的一些常规处理方式被打破，必然会涌现出不少实务问题。\n很多企业对收入确认的会计政策仍然不够重视，我们作为审计师，既要自己重视这件事，也要督促客户重视这件事。一旦客户在这里有问题，管理建议书是少不了的，涉及金额较大的话，还会有审计调整。\n现行中国会计准则下的收入确认的一般原则是：\n·企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。\n·企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。\n·与交易相关的经济利益能够流入企业。\n·相关的收入和成本能够可靠地计量。\n以上四条规定与现行国际财务报告准则（ifrs）基本一致，与美国会计准则相比，略有出入。美国会计准则有一条是说要有足够的证据证\n明这一交易的安排存在。这句话听起来很绕人，其实就是要事先签有书面协议，除非你的惯例是通过口头确认订单。\n在我们做审计的时候，对于任何一个客户，我都建议在工作底稿中有专门的注释或专门的工作底稿来讨论客户实际的销售过程是否符合上述收入确认原则。你可千万不要认为简单的产品销售没这么复杂。下面我会通过实例告诉你，这里面\u0026quot;坑\u0026quot;多着呢。\n1号坑：销售合同中对于退货是如何规定的？\n这应该是你的收入确认工作底稿中一定要谈的内容。如果合同规定 b公司只要无法将货再售出就可以退还给a公司，这意味着a公司\u0026quot;商品所有权上的主要风险\u0026quot;并未转移。a公司把货运到b公司时，本质上就是寄售代销而已。\n2号坑：在将货物从卖方运至买方的过程中，运费和保险费是由谁支付的？保单上的受益人是谁？卖方何时确认收入？\n这也应该是你的收入确认工作底稿中一定要谈的内容。在中国，大多数情况下，卖方会在货物发出时确认收入。但遗憾的是，同样在大多数情况下，运输是由卖方安排的，运费和保险费是由卖方支付的，保单上的受益人也是卖方。一旦货物在运输过程中受损，与保险赔偿有关的收益或损失都归于卖方。这样看来，在货物发出时，\u0026ldquo;商品所有权上的主要风险和报酬\u0026quot;并未从卖方转移给买方。直到货物抵达买方时，\u0026ldquo;风险\n和报酬\u0026quot;才可能算是转移过去了。这就意味着很多客户可能提早确认收入了。\n你是不是在审计你的客户时已经掉进这个\u0026quot;坑\u0026quot;了？\n我猜最可能的回答是：我不知道是不是掉进去了。我也不知道这个运输时间引起的差异大不大。\n可悲啊，山上的野猪对于\u0026quot;自己是否掉进坑里\u0026quot;的回答都会比你更肯定，如果野猪能言的话。\n3号坑：在销售合同里，有提供附加服务的条款吗？例如，一年免费维修。累计购货量超过多少可以有返利？\n这同样是你的收入确认工作底稿中一定要谈的内容。也就是说，在你的收入确认工作底稿中，你必须谈到你已经看过了该客户各种类型的销售合同。注意！是全部各种类型的合同。只要其代表的收入金额足够大，你就不能忽略掉。有时，这可是不小的工作量呢。\n你应该看过了这些合同，真正弄明白按照合同规定，卖方要付出什么东西才能得到全部货款。要付出的东西并不一定仅仅是一件产品，它可能还包括产品里的软件，可能有安装调试，可能有培训，可能有三年免费维修，还可能有一些不确定的折扣和返利，等等。那么，这些要付出的东西中，任何一样还未交付，都意味着\u0026quot;商品所有权上的主要风险\n和报酬\u0026quot;可能并未全部从卖方转移给买方。\n怎么样，是不是有不少\u0026quot;坑\u0026quot;值得你注意？下次做审计时，记得一定要有收入确认的工作底稿来谈一谈你是如何绕过这些\u0026quot;坑\u0026quot;的，以及你的客户的业务和收入确认方法是如何符合全部规定的。\n[1] 2014年5月，国际会计准则理事会（iasb）发布了《国际财务报告准则第15号——源于客户合同的收入》（ifrs15），美国财务会计准则委员会（fasb）发布了《asc topic 606——源于客户合同的收入》，这是全球两大最具影响力的会计准则制定机构为统一收入确认而共同制定的收入指引。生效日期为2018年1月1日。\n合约机引起的收入确认问题 各地电信公司都在赠手机。一般的赠机方法是这样的：\n例如，你去电信公司报个名、填个表，他们就给你一部手机，这部手机在市面上单卖的话，价格是1000元，电信公司的采购成本可能是 900元。但现在，就这么给你了。条件是，你向电信公司交1200元，这\n1200元会作为你的话费的预存款。从现在开始未来12个月内，如果你每月话费账单不足100元，电信公司仍然会收你100元；如果你的话费账单超过了100元，电信公司也只会从你这1200元的预存款里转走100元，剩下的钱你还是要自己再掏腰包。如果在这12个月里，你打算退网，不再用这个电信公司的服务了，你也无法要回你那1200元了，而且，这部手机是被锁死的，在这12个月里，只能使用这个电信公司的服务。\n好了，你听完了我的介绍，觉得这个交易还是划得来的。于是，你跑去电信公司办完了一应手续，拿到了一部手机。而电信公司呢，付出了成本是900元、零售价是1000元的一部手机，收到了1200元。这个时候，以及未来12个月里，电信公司应该如何对这一交易进行会计处理 呢？\n我们先看一看消费者在这个交易里得到了什么，付出了什么吧。为什么从消费者的角度看呢，因为这是真正客观的一个角度。\n消费者付出了1200元，得到了这部零售价为1000元的手机，以及未来12个月价值1200元的通信服务。几乎可以肯定的是，在未来12个月 里，消费者每月的话费账单不会少于100元的，也就是说，消费者肯定会从电信公司手里拿到这些服务。\n所以，按照收入确认的会计准则，这一个交易是个捆绑销售行为。它将手机和电信服务捆绑在一起打包卖给了消费者，当然，打了一个折卖的。由于无法说清是手机打折打得多，还是通信服务打折打得多，只能认为这两样东西打折打得一样多。这个折扣率就是1200/\n（1000+1200）=54.55%。按此折扣率，手机的销售收入实际为545元，而通信服务的实际收入为655元。\n对于通信服务，剩下的事情就简单了。只要将655元在未来12个月内按直线法分摊计入收入即可。尽管对于消费者而言，这是每月100\n元、总共1200元的通信服务，但在电信公司眼里，这只是牌价，实际的收入已经打过折了。\n对于分摊给手机销售的那545元，一般就在客户交了1200元同时取走手机时确认收入。因为从销售商品的角度看，手机所有权上的主要风险和报酬算是转移给消费者了，其他收入确认条件也都满足。\n事情还没有结束。当我把上面一番复杂严密的过程讲给电信公司的人听的时候，他们的第一反应是：\u0026ldquo;你对这件事的本质理解错了。这根\n本不是一个捆绑销售行为。我们送手机就是在促销，吸收更多的客户。我们也可以送牛奶，只要消费者同样交上1200元作为12个月的预存\n款。\u0026ldquo;如果按照这一说法，这件事情的会计处理可以非常简单，1200元就是用户预存款，将来所有的收入都归到通信业务头上，而手机的采购成本900元，就是一笔开拓市场的费用。一般情况下，由于这一用户能给电信公司带来的利益是不确定的，也就难以从会计角度确定这笔开拓市场的费用能在未来给电信公司带来收益。所以，这笔费用还是立即直接计入损益为上。\n事情还没完。前面说了，新的收入准则已经推出了。根据新的收入准则，取得合同的成本如果属于增量成本（这里增量成本指为取得合同需要额外支付的成本 [1]），而且预计可收回，是可以资本化的。如果说电信公司卖手机补贴的355（900-545）元是为了取得与客户签订通信业务合同而发生的费用，那是不是应该在合同的未来期间进行摊销？新的收入准则还说，这个合同期间包括后续预期很可能续签合同的期间。也就是说，如果预期消费者因为便宜手机被电信公司套牢，平均2年不会离网的话，这个355元的手机补贴款需要在未来2年期间进行摊销。\n到底哪种说法对呢？我其实不知道，我觉得都有一定的道理，只不过前面两种可能，一种是站在消费者的立场上出发的，另一种是站在企业的立场上出发的。我见到的，目前电信公司一般还是采用第一种方 法。我把几种说法都写出来，一是因为这是一个很好玩的讨论，有很强\n的逻辑性，同时能把捆绑销售这种行为讲清楚；二是想说明，有很多会计问题，不是黑白分明的，而是需要一些接近哲学高度的讨论的。\n[1]诸如派人去参加招投标的机票钱，属于拿不拿得到合同都要花的钱，就不算增量成本。\n对收入进行分析性复核 在这里谈一谈做收入的分析性复核有哪些思路。\n·尽管我在前面举例子时，总将销售收入的变化分解成销售数量和销售价格，但这其实只对业务很简单的企业适用。这种分析方法，其实是和对存货的分析一脉相承的（见4.6.3存货科目的特殊性：金额=数量×单价 ）。但是，在存货那里可以这么做，在收入这里，当一个企业的产品很多时，总销售收入的变化，往往更多的是因为明星产品的出现，或者传统主打产品的没落。审计师们可以去看一下\u0026quot;产品生命周期\u0026quot;的理论，这对于分析产品会很有帮助。其他一些管理理论，例如pest模型分析，波特的五种竞争力模型（five forces），市场营销的4p、6p、 4c理论，都可以帮助我们更理性地分析一个企业的经营。\n·在现实工作中，更多的时候，我们是在对企业的不同产品组合做分析，在每一种产品组合内部，才可能进一步谈其数量和价格。\n·要注意营销渠道及分销商对于企业销售行为的影响。这种影响主要有两个方面：一是企业的销售增减变化，有时可能与最终消费者的行为或市场大势没有密切关系，反而与企业和分销商的博弈有密切关系。所以，在做分析时，要考虑这个因素。二是由于企业与分销商这种既合作又竞争的\u0026quot;共生\u0026quot;关系，他们会创造出一些新的合作模式和销售条\n款，这对于销售确认是一个挑战。\n·例如，在中国的手机销售市场上，有些手机厂商与分销商有一个\u0026quot;价格保护\u0026quot;协议。就是说，尽管手机已经卖给了分销商，分销商也不允许无故退货，但如果在分销商出清这些货之前，手机零售价格下降导致分销商要以低于进货成本价出货，则手机厂家将会把这一差额补贴给分销商。你说说看，在这种\u0026quot;价格保护\u0026quot;协议之下，手机销售的风险是已经转移给分销商了，还是仍然留在手机厂家那里？对于手机厂家来说，到底应该怎样确认手机销售收入？\n·再介绍一个名词，叫\u0026quot;channelstuffing\u0026rdquo;。这是美国一个著名的it设备公司做的。他们与分销商签订协议，让分销商在年底前超出市场需求地大量吃进他们的货物，造成他们销售额很高的样子。这样，在第二年，分销商就要花很长时间才能将这些进货清掉，所以很长一段时间不会从他们那里进货了。不过，他们要的效果就是这一年的销售看起来很好。这也是一种不正当的行为，已经被美国证监会明确禁止了。\n·还可以对收入按月分析，这样可能会找出客户在年末增加或减少收入来粉饰报表的行为。\n·除了按产品组合分析和按月分析之外，也可以对收入按地理区域分析，按主要客户分析，按出口和内销分析，等等。\n·不管做哪种分析，审计师应该先和企业销售部的人聊一聊，看他\n们怎么分析自己的业务。如果能够利用企业自己的一些分析资料，当然会事半功倍。反过来说，如果企业自己没有这些分析，审计师也可以问一问销售部的人员，这样的角度做分析是否会很有意义。有了一线工作人员的帮助，审计师做的分析工作，就可能不仅仅对审计工作有帮助，还能揭示出企业自己一直没有注意到的问题。\n成本和费用 销售成本的调节表\n除了前面讲的做利润表类科目要注意的问题和要执行的步骤以外，在做销售成本时，审计师一般还会要求客户做一个销售成本的调节表\n（reconciliation）。当然客户有时不会做、不肯做、不屑于做，这时审计师还是得自己来做。这个调节表的格式大概是这样的（见表4-8）。\n表4-8\n我前面说过，审计没什么难的，所用到的逻辑知识和数学知识是初中毕业就够的。这里再一次证明了这一点。只不过我应该多说一句，不要被一些形式上很复杂的东西给唬住了，好像《黔之驴》中的老虎在一开始见到驴的时候那样。\n上面这个表格是什么意思？从逻辑上说，它的意思就是说，假设存货的期初余额是一口缸，在这一年里，采购的原辅材料会被扔到这口缸里，生产中发生的工资、折旧和其他间接费用也会被扔进去，搅拌一 下，就是成本核算。然后，从这口缸里拿出来的是销售成本，剩下的就是存货的期末余额。所以，如果把刚才说的那个等式做一下移项处理，把销售成本移到等式右边并由减号变成加号，将存货期末余额由右边移到左边并由加号变成减号，就得到了上面的销售成本调节表。\n理解了这个\u0026quot;大缸\u0026quot;的原理（以前我把这个原理叫作\u0026quot;黑箱\u0026quot;原理，后来觉得这太抬举这个调节表了，\u0026ldquo;黑箱\u0026quot;理论远比这个的思想性强。所 以，我把它改成咸菜缸了），你就肯定能把这个调节表做平了。如果不平，不妨想想看，还有哪些形式的存货流入或溢出是你没有考虑到的，只要企业做账没有把借贷做得不平，这口\u0026quot;大缸\u0026quot;就不会漏，这个调节表肯定可以做平。\n那么，审计师要求客户做这个调节表或者自己做这个调节表干什么用呢？仅仅是为了再次验证\u0026quot;有借必有贷，借贷必相等\u0026quot;吗？这不是自己逗自己玩吗？\n不是的。通过这张表，审计师能够更好地理解企业的生产和成本核算中有哪些费用在发生，有哪些存货流入和溢出的因素。另外，将这张表中各个项目的相互关系进行比较，就能看出在生产过程里，有多少是材料成本，有多少是折旧，有多少是人工，能够更好地了解企业的成本\n构成。如果再与去年的这张调节表做比较，就可以看到成本构成是否有什么变化。\n也就是说，这张表提供了丰富的、可以对生产成本进行分析的素材。\n销售收入和销售成本要能够一一对应 这本来是一个很简单的问题，但由于现实操作上的原因，有时企业在这方面做得不是很好。\n理论上说，当企业记录一笔销售收入时，应该记录应收账款和销售收入，同时将同样数量的存货转入销售成本。如果会计记账总是这么 做，就没有问题了。可是，在现实中，企业记录销售收入时，往往是根据开出的销售发票记账的。很多时候还是每天开销售发票，每天随时记销售账；而记录销售成本时，则是根据仓库开的出库单记账，而且有时是月底才根据出库单的汇总一次记销售成本账。\n这样，这里就产生了两个出错的机会。一是销售发票和出库单是否一致，二是出库单的汇总会不会做错。有的企业开销售发票是根据出库单开的，对于这样的企业，销售收入和销售成本能否一一对应，就看工作人员是否犯低级错误了。\n但也有的企业不是根据出库单来开销售发票的。最常见的是，实际收到款了，才开发票。这样做，是为了延迟交纳增值税。理论上说，税务法规要求增值税的计税基础是权责发生制下的销售收入。但企业为了让自己的现金流量更好一些，有时会想尽办法晚交增值税，所以就会有货物销售出去了还不开发票，直等到货款已经收到才开发票。这样，企\n业就不会垫一分钱的税款。可是，这样不规范操作的后遗症，就是销售收入和销售成本容易对应不上。\n一般情况下，企业自己都会有一定的内控措施，来检查销售收入和销售成本的对应关系。这确实应该成为企业一个基本的检查手段。我们去做审计时，不妨看一看企业是否有这样的检查措施，并测试一下这样的检查措施是否运转正常。\n审计成本和费用科目时要注意的一些问题 对于成本和费用类科目，主要应该做的工作在4.15.1审计利润表类科目的一般方法里已经谈了。除了内控测试，也就是翻看凭证和合同，做合理性测试（例如对于房租、利息费用等），做趋势分析等分析性复核。\n有些费用，它们是与销售收入有较明显的正相关性的，例如销售佣金、运费等。对于这些费用，要注意看它们的变动与相对应的销售收入的变动是否一致。\n而另外一些费用是比较固定的，如房租、办公用低值易耗品等。对于这些费用，就要更多地看其绝对值与去年的比较，而不要将其与销售收入相联系。\n有几个费用项目是要将记在\u0026quot;生产成本\u0026quot;\u0026ldquo;制造费用\u0026quot;\u0026ldquo;销售费用\u0026quot;和\u0026quot;管理费用\u0026quot;中的金额合起来做合理性测试的，如折旧费用、工资、各项有关的福利费。对于这些，既要看其总额是否合理，也要看其在各项费用中的分配是否合理。\n有一个费用项目——企业的保险费，有时会有调整。有些企业在会计核算上比较懒，不把保险费按保险期间做摊销，而是直接全部计入费用中。这种费用如果金额比较大，就要考虑将其调整出来。\n对于保险，审计师也可以了解一下企业都保了什么险。一般制造业企业，应该对自己的固定资产（包括房屋、设备和车辆）和存货投保，有的还会针对企业情况，投一些别的险，例如雇主责任险，等等。如果发现企业有某些明显的保险没有做，也可以提一条管理建议。\n一般审计师也应该看一下律师费、咨询费、审计费、中介机构费等都是因为什么原因花的，尤其是律师费的明细。这当中说不定就能揭示出企业现有的法律诉讼或者其他的特殊事情。一旦有这样的事情，审计师顺藤摸瓜，可能就会有重大发现。\n审计师还可以了解一下企业高层管理人员的费用报销要经过谁批 准，尤其是总经理的费用和财务一把手的费用。这里是一个很容易出管理建议的地方。从严格的内控要求来说，任何人的费用报销都应该由别人来审批。对于总经理和财务一把手，就得要求由另外一名高级管理人员来审批他们的费用，而不能由他们自己批自己的费用。否则，很容易出现舞弊行为。\n关于费用，有时还要考虑一个问题，就是这是否是一项真正的费 用，还是应该与收入对冲，或者是记在销售成本里。比如，某企业在销售中有一个\u0026quot;买十送一\u0026quot;的促销策略。企业送的这一个\u0026quot;一\u0026rdquo;，有两种会计处理方法。一是认为这就是促销，所以直接将其成本记在销售费用里；二是认为实际销售了十一件货物，将十一件的成本都记在销售成本中，将十一件的标准售价记在销售收入里，但是，由于有一件的销售收入事\n实上是收不到的，是\u0026quot;送\u0026quot;给客户了，所以，将这一份应收款记到销售费用中。哪种做法对呢？\n都不对。\n所谓\u0026quot;买十送一\u0026rdquo;，实质上就是降价。所以，按照实质重于形式的原则，这十一件货物都是销售，其成本都应该记在销售成本里。而其销售收入，就是那十件货物的标准售价。所以，不存在什么销售费用。\n这里谈的，是会计上按照实质重于形式的原则考虑这类\u0026quot;送\u0026quot;或其他促销活动的会计处理，与税收规定里的\u0026quot;视同销售\u0026quot;不是一回事。\n截止性测试 每一类交易都有截止性测试要做。所谓截止性测试，就是说审计师担心企业在年底一不留神，将临近年关的一些交易记串了年份，所以要做测试来保证这个没错。\n那么，一般审计师做的截止性测试是一个内控测试还是一个实质性测试呢？\n一般来说，审计师做的那个查\u0026quot;前五张、后五张\u0026quot;单据的测试，是个实质性测试。因为，如果是内控测试的话，审计师首先应该问企业自己是如何保证截止正确的，然后去测试企业的控制措施，而不应该在这里替企业检查截止有没有错。\n对于收款和付款这两个交易循环，其截止性测试事实上就是审阅银行存款余额调节表。所以没有什么特别要做的了。\n对于各级存货的入和出（这包括采购、领用、再入库、再领用……销售，详见4.6.10审计存货科目时的主要审计程序 ），审计师一般要检查截止时间线前面的最后五张单据和后面的最开始五张单据是否在财务账上记在正确的期间。\n这里面有这样几个问题可以讨论一下。\n一个问题是为什么是最后和最开始的五张，而不是十张？ 其实这是无所谓的。只不过在截止性测试里，审计师担心有记串年份的错误，而最容易出错的就是这最后和最开始的若干张。如果这五张都没有错，后面发生错误的可能性就非常小了。\n严格来说，你也可以认为这里的五张只是泛指，而不是确指。到底是检查五张，还是八张或十张的出入库单，很多时候需要根据企业的销售业务流转周期来定，而不是简单地\u0026quot;一刀切\u0026rdquo;。比如，a企业存货一出库，财务上一般当天就有动作，这时候，可能检查期末前后各一天的出入库单是足够的。但如果a企业从存货出库到财务入账，一般需要3天的流转时间，这时候，截止性测试的检查可能就需要涵盖期末前后各3天。\n如果在这前后五张里发现有错怎么办？扩大抽样呗！\n我们担心不担心在这前后五张里没有错误，但是第八张反而记错了呢？ 这哪有不担心的呢？不过，要知道意外总是难免的，你又何苦一直担心。如果因为这个缘故，我们就要检查前十张后十张的话，那假如第十二张又出错了怎么办？哎呀，这可叫我怎么办呐！\n其实这种担心是没有必要的。我们这个截止性测试，并不是用来防止那种非正常错误的。试想，如果一个企业的会计，能够清醒地处理好前后五张而没有一丝一毫错误，为什么他要在第八张或者第十二张上犯\n错误？假如他是故意的话，他完全可以提前半个月这样做，甚至提前几个月做假。要是这样的话，可能审计师查上前后一百张也发现不了他的错。关于这个话题，可以进一步看\u0026quot;3.5.2审计师做审计时要怀疑一切吗\u0026rdquo;。\n再一个问题是为什么我们在检查时，只是从业务单据查到会计账，而没有从会计账查到业务单据的反向抽样？我们不是在检查存货盘点 时，都做这种双向抽样吗？ 从概率上说，为了查到截止性测试的错\n误，只要抽样的样本个数固定，双向抽样和单向抽样的准确性是一样 的。不信你可以自己建个数学模型算一算，我没事干的时候是算过的。\n最后说一句，截止性测试主要是为了防止在年底时的大额交易记错，从而对企业的报表有显著的影响。这主要是针对那种\u0026quot;半年不开 张，开张吃半年\u0026quot;的企业。如果一个正常经营的企业，每天的交易量都不会对全年有重大影响，截止性测试一般就不会发现什么大问题。\n检查未入账的负债 既然是检查未入账的负债（searchforunrecordedliabilities），为什么会写在\u0026quot;成本和费用\u0026quot;这一部分里？\n原因很简单，为了和截止性测试做对比，同时，这个测试也起到了费用截止性测试的作用。\n这个测试的主要目的，是为了保证负债的完整性。怎么检查呢？做起来很简单，就是将从资产负债表日后到现场工作最后一天里企业收到的发票都拿来，看一下里面有没有日期是年前的。这样的发票，如果年前的负债科目里没有记，就应该做调整了。\n这个做法当然是从国外传过来的了，把它用在中国企业身上的有效性其实是大打折扣的。因为在国外，公司之间的往来，大概都能做到及时开发票，所以，发票上的日期就代表了负债实际产生的日期。而在国内，出于晚交流转税和所得税的考虑，很多企业开发票不及时，要么是负债早已产生，但没有发票开出，要么是发票上的日期仅仅是开发票的日期，根本不是负债实际产生的日期。所以，在国内做审计，检查未入账负债的方法，就不应该是仅仅看发票时间，而应该是将性质上可疑 的、金额较大的发票都挑出来，去跟被审计企业了解这个发票代表的含义，看其是否应该是年前就有的负债，以及年前是否已记在负债里。\n最后一个问题是，这个测试是一种截止性测试吗？不完全是，截止性测试仅仅是怕年底那几笔交易中有大额的，且这个大额的交易还记串年份了。除此之外，都不是截止性测试的范畴。而这个\u0026quot;检查未入账负债\u0026quot;的测试，是特别设计来保证负债的完整性的，同时也兼顾了费用的截止性测试而已。\n在实际工作中，这个测试一般都要做到现场工作的最后一天。因 此，工作安排上，往往是先做一次这个测试，再在最后一天追加检查这几天收到的发票。\n如果截止到审计师的现场工作结束时，仍有一些负债所对应的发票还没有被企业收到，那审计师就无能为力了。只能希望预提费用中已经包括了这些东西。\n金融工具 金融工具这个话题涉及许多会计问题，譬如，什么是金融工具，如何计量金融工具，等等。当然，也会涉及一些审计问题，譬如，怎样验证金融工具公允价值的准确性等。但是，个人感觉，当前阶段的焦点问题，或者说目前审计中的最主要问题，是大家包括被审计单位和审计 师，都没有意识到某个东西它就是金融工具，得按照金融工具准则的要求进行处理。很难想象，审计师对于一个自己都不了解的项目，能够采用什么有效的审计程序开展审计工作。随着大家会计水平的提升，未来也可能会有更多金融工具审计方面的问题涌现出来。在下面的讨论中，我们不仅仅局限在审计这个话题上，而是在更广泛的领域内，和大家分享一些常见的金融工具相关问题。\n无处不在的金融工具 提到金融工具，大家的第一感觉就是：\u0026ldquo;哇，好高大上的话题\n哦。\u0026ldquo;第二感觉，得赶紧打电话问问被审计客户：\u0026ldquo;张总，今年你们有没有参与衍生品交易啊？\u0026ldquo;\u0026ldquo;没有！\u0026ldquo;立刻感觉安全了。这个话题与常规审计工作无关了。\n但事实上，金融工具不是一个特别遥远的概念，\u0026ldquo;间谍就在身边\u0026rdquo;！这里有必要给大家提个醒，不是只有复杂花哨的衍生品交易才涉及金融工具问题，其实，我们每个审计项目都会或多或少地遇到金融工具问 题，大家必须保持警惕。\n既然金融工具无处不在，那么金融工具到底是什么呢？按照准则的官方表述，金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。看完这一表述，我估计没有人能领会到底什么是金融工具。它不但没有解决什么是金融工具的问题，还引入了金融资产、金融负债以及权益工具的概念。一个难题变成了三个难题，成功地给金融工具这一概念披上了神秘的面纱。如果进一步追问，就会纠结什么是金融资产、金融负债和权益工具呢？这里，我们还是掀了面纱直奔主题吧。什么是金融资产？简言之，就是现金，以及收取现金或交换现金的合同权利。金融负债就是交付现金的合同义务。有人立刻会 问，应收账款不就是收取现金的权利，应付账款不就是交付现金的义\n务，难道应收账款和应付账款都是金融工具？没错，应收账款和应付账款都是标准的金融工具，是在大多数常规审计中一定会碰到的项目。看到这里，大家是不是觉得金融工具也没那么\u0026quot;高大上\u0026quot;了？\n当然，应收账款及应付账款只是最常见的金融工具，而且其会计处理相对而言不是特别复杂，我们在之前的4.2应收账款和坏账准备和4.11应付账款中已经对审计中需注意的问题有所探讨。有些金融工具问题，实务中也经常遇到，却往往容易被大家忽略，最典型的就是嵌入衍生金融工具。独立的、标准化的衍生工具，例如商品期货、远期外汇合约 等，隐蔽性较低，容易被大家关注，但是嵌入衍生工具，顾名思义，它们是嵌在主合同中的一个小部分，往往不易发现，而被大家所忽略。例如，贷款合同中的提前还款权可能就是一个需要分拆的嵌入衍生工具。再例如，用外币结算的普通商品购销合同可能就含有需分拆的外汇衍生工具（详见4.17.2普通购销合同里的外汇衍生工具 和4.17.3涉外购销合同里的外汇衍生工具 ）。\n上面说了这么多，大家可能有点晕，一会儿说金融工具这个东西 太\u0026quot;高大上\u0026rdquo;，难以理解，一会儿又说金融工具其实也稀松平常，不就是应收账款、应付账款这样的常见项目嘛。到底想说什么？中心思想就一个，金融工具无处不在。它不是千载难遇的特殊问题，它可能藏在任何简单的条款中，随时随地冒出来，不见得一定就非常复杂，只是大家可能没有关注或不知道这就是金融工具而已。怎么解决这一问题？我个人\n以为，没什么诀窍。审计师只能\u0026quot;与时俱进\u0026rdquo;，了解新知识，应对新情况。\n普通购销合同里的外汇衍生工具 这是一个会计问题，不过像个很有趣的物理问题。所以，我愿意在这里谈一谈。\n我也不想谈什么衍生工具的定义这些理论上的东西，只是借这个话题宣泄一下这种思考的乐趣。\n在衍生工具及其会计处理出现以前，一个一般的合同本身只是一个承诺，在合同被执行、有商品或服务提供之前，不管对于买方企业还是卖方企业，并不形成实际的资产和负债，也不形成费用或收入。只有在商品或服务被提供时，由于一个普通的合同总是有买有卖的，是双向 的，才会对企业形成资产、负债、费用及收入。\n但一个衍生工具合同是单向的，它实质上是一个赌博，就好像我跟人赌100万元，说中国足球队能赢得下一届世界杯一样，我说的是男子足球。这样，如果有一个公开市场的话，事实上是有的，就是赌场开的赌球的盘。假设按照这时公开市场的报价，中国队有99%的机会赢不了世界杯，有1%的机会赢得世界杯。于是，我就按照这个盘口和人家赌了，赢则赢9900万元，输则输100万元。也就是说，按照这个赌约合\n同，我有两种可能，要么形成100万元费用，而没有任何经济利益流\n入；要么得到9900万元的收入，而没有任何经济利益流出。这是一个单\n向的合同，但它的结果是不确定的。一个普通的购销合同则是双向的，而且结果是确定的。\n从概率角度讲，在我与别人正式达成这个赌约合同时，我的输赢的净值为零。计算过程是100万元×99%-9900万元×1%=0。\n但是过了两个月，情况发生了变化，某中国球员出了车祸。于是，公开市场的报价变成了我是99.5%的机会输，而只有0.5%的机会赢。这时，我的这个赌约合同又值多少钱呢？100万元×99.5%-9900万元\n×0.5%=50万元。这就是说，按照概率，经过这两个月，我已经单向地答应给别人50万元了。这就是我的费用，我应该立即计到损益里，同时记一项50万元的负债。这个费用，就是这两个月来我对中国男子足球队信心的代价。\n假设从这以后，情况一直没有什么变化，直到有一天，中国男子足球队又没有在世界杯预选赛上出线，这时，公开市场的报价变成了我是 100%输。原来\u0026quot;测不准\u0026quot;的薛定锷猫 [1]现在终于死了，我也就应该在那一天再往损益里计上50万元费用，同时将原来记的50万元负债提高到 100万元。\n因为衍生工具的历史成本为零（赌场的管理费很少，可以忽略不 计），所以不可能用历史成本原则来记账，只好用公允价值来记账。国际财务报告准则和美国会计准则最先开始要求按照公允价值计量衍生工\n具，2006年随着《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的颁布，中国也有了类似的规定。关于公允价值的问题，我们会在4.17.4让人抓狂的金融工具公允价值中进行讨论。\n在中国企业里，最典型的内含的衍生工具就是两家国内企业用外币签购销合同。这里我们姑且假设这两家国内企业都是以人民币作为记账本位币的，那么，正常情况下，两家国内企业签购销合同，当然应该用人民币报价和结算。如果舍人民币而用外币，先不说国内的外汇管理规定就不允许这么做（尽管事实上已经有些企业在这么做），这背后必然还有经营上的原因。世界上\u0026quot;没有无缘无故的爱，也没有无缘无故的\n恨\u0026rdquo;。这种合同，意味着至少有一方对于人民币有顾虑，想回避这种风险。所以，这样一个两家国内企业用外币签的购销合同就相当于一个用人民币签的合同，捆绑上了一个按事先约定汇率在未来买卖外汇的远期外汇合同。而这个远期外汇合同，是典型的嵌入衍生工具。\n还是举个例子说明一下吧。假设两个国内公司a和b，签了一份合同。按照合同规定，a要从b手里买10辆高级奔马车（我不敢用真实的高级车来举例子，怕以后人家告我诽谤啊），3个月后提货并付款共100万美元。这个合同里就捆绑了一个3个月的远期外汇合同。\n试想想看，a和b完全可以签一个同样的合同，只是价格改成是人民币630万元。也许，b作为奔马车的经销商，早就和别的客户签过同样条款的合同，而价格就是630万元人民币。\n那么，为什么a不用人民币，偏要把价格定成100万美元呢？因为a认为人民币对美元要升值。a猜测，也许3个月以后，人民币对美元当时的现汇汇率将涨到1：6.2。到那时，a即使手里没有美元，只要拿出 620万元人民币去外汇市场上就能立即买到100万美元，转手付给b就行了。这样做，比用630万元人民币签合同，省了10万元人民币。\na既然这么聪明，b为什么还答应呢？也许，b并不像a那样，如此看好人民币的升值；也许，b已经同时在外汇市场上做了一个套期保值交易，将自己的外汇风险转移出去了。\n所以，a和b的这个美元购车合同，就相当于是两个合同的捆绑：第一个合同是一个标准的630万元人民币买10辆车的采购合同；第二个合同就是b同意在3个月后，以1：6.3的价格从a手里买进100万美元的外汇远期交易合同。而这第二个合同，就是一个嵌入衍生工具。至于这个金融衍生工具的市场价值是多少，我们可以比较一下同期银行的远期外汇汇率和这个1：6.3，就知道a和b分别是赚还是赔了。\n[1]量子物理学中有个著名的理想实验，叫作薛定锷猫实验。在一个完全密封的容器里，有一只猫，和一个由量子系统控制的释放毒剂的装置。在人不打开这个容器时，由于测不准原理，这个装置是否已经将毒剂释放出来，是一个概率事件。所以，猫的生死也是不确定的。但一旦有人打开这个容器，在观察者的观察下，这个概率事件就坍缩为一个确定事件，猫的生死就是确定的了。由于是物理学家薛定锷先提出来这个\n理想实验的，所以那只猫就叫作薛定锷猫了。\n涉外购销合同里的外汇衍生工具 对于上面两家国内企业用外币计价和结算购销合同的情况，往往还是会引起审计师的关注的。毕竟，两家国内企业就国内的购销业务用外币报价和结算，多少还是有点\u0026quot;此地无银三百两\u0026quot;的意思在里面。但是，情况稍微变一下，假设一家国内企业和一家国外企业之间的购销业务用外币报价和结算，考虑到人民币还不是全球自由流通的货币，这应该是当前及以后相当长一段时间内非常普遍的情况，那么这个外币采购合同是否还是同时捆绑了一个采购合同和一个外汇远期交易合同呢？\n针对这一问题，可能我们得换个思路。\n两个不同记账本位币的企业打交道，选择任何其中一方的记账本位币为报价和结算币种，会很奇怪吗？两个企业的记账本位币不同，无论怎么选，总有一方面临着用外币计价和结算的情况。这是合同谈判中东风压倒西风，还是西风压倒东风的问题。究其本质，应该和上面谈的两家国内企业非要用外币计价购销合同有区别，可能不见得有刻意绑定外汇远期交易合同的意思。\n情况再稍微变化一下，假设是一家国内企业与一家卢旺达的企业签订了购销合同，考虑到卢旺达地区的战火纷飞以及经济不稳定等因素，估计没有哪家国内企业会乐意用卢旺达当地币种来和对方结算吧。当\n然，对于卢旺达企业来说，收或付人民币这种无法自由兑换的币种可能也是天方夜谭一般。理性情况下，双方会选择用第三种币种譬如美元来结算合同。怎么办？也是绑定了一个购销合同和外汇远期合同？\n再换一种情况，国内企业与乌兹别克斯坦的企业签订的原油采购合同，用美元计价和结算。国内企业与伊拉克的企业签订的原油采购合 同，也是用美元计价和结算。为什么？在全球范围内，原油都是统一用美元计价和结算的。国内企业，无论和哪个境外企业签订的原油采购合同，可能都要用美元计价。这种情形下，也要从购销合同中分拆出一个外汇远期交易合同吗？\n这些问题都是实务中的普遍问题，这里只是抛砖引玉，引发大家的思考。作为审计师，我只能说具体问题具体分析。\n让人抓狂的金融工具公允价值 金融工具根据分类的不同采用不同的计量模式，有按照公允价值进行计量的情况，也有按照摊余成本进行计量的情况。即使是按照摊余成本进行后续计量的金融工具，也可能需要在报表附注中披露其公允价值的情况。所以，如何验证公允价值的准确性，也成了困扰大家的问题。\n企业和银行签订了一个外汇远期交易合同，按照约定的汇率在9个月后和银行交换货币。到了年底，该出财务报表的时候，企业着急了，衍生工具得公允价值计量啊，这个会计要求没有任何含糊或者不清楚的地方。企业找到银行，银行给了企业一张纸，上面列明了企业买的外汇远期交易的一些主要条款，譬如面值、结算日、约定价格等，然后列出了一个公允价值数字。企业大喜，直接用这一数据作为记账依据，进行了衍生工具的账务处理。\n\u0026ldquo;元芳，你怎么看？\u0026rdquo;\n审计中，我们经常会遇到这种情况。很多情况下，审计师比对一下银行给的那张纸上的信息和企业的外汇远期交易合同的信息是否相符，然后就结束了审计工作。但是，作为审计师，我们有必要再往前走一 步。银行的信息是怎么来的？是银行从衍生品交易市场中取得的市场报价？还是银行自己算的？如果是银行自己算的，它用的是什么模型？参\n数怎么确定的？银行的计算准确吗？\n在这个案例里，银行提供公允价值给企业，仅是作为其附加服务的一部分。这个数据准确与否，银行不承担任何责任。企业作为报告主 体，要有义务核实数据的准确性，审计师也有必要对银行提供的数据，保持谨慎态度，执行必要的审计程序，确保数据准确。\n是股？是债？ 以下几个小节我们讨论一下金融工具领域最有争议的一个话题：金融负债和权益工具的划分。乍一看，似乎这个话题没有什么可说的。权益工具，不就对应企业财务报表中的实收资本这个科目吗？\n在三五年前，这个科目和固定资产以及银行存款等科目，并列为刚入行的审计人员需负责的传统科目。我在事务所工作第一年时，几乎所有参与的审计项目的实收资本科目都是由我负责包办的。大部分被审计单位的这个科目变动都不频繁，甚至在被审计年度根本就没有变化。少数情况下，这个科目可能当年有现金增资的情况，那么我们对应的审计工作无非就是取得企业关于增资事项的董事会或股东会决议，取得会计师出具的验资报告，查看银行提供的增资款项进账单，比对更新的营业执照。如果是外币出资，可能还涉及核对汇率的情况。 [1]审计程序简单明了，是刚刚参加工作的审计菜鸟们最无压力感的科目了。\n但是，近几年，我们发现，就是这个最让人无压力感的科目，有时候会带给被审计单位和审计师致命一击，杀伤力无穷。\n许多私营企业的老板都是白手起家，辛辛苦苦地设立和发展了一个自己的企业。这些企业尽管规模可能不大，但往往盈利能力很强，要不也不可能在激烈的市场竞争中存活下来并发展壮大。这些企业普遍缺\n钱，老板们也想获得更多的资金去进一步扩展业务。现今的中国，绝不缺少资本，关键是你能不能获得各类投资人的青睐。私募股权基金，亦称pe投资人，已经频繁地出现在各种被审计单位的出资人名单中。\npe投资人和传统的股东有点不一样，传统的股东，往往是通过被投资企业的业绩增长、逐年分红收回投资，一般而言投资期相对较长。反观pe投资人，他们的出资目的不那么\u0026quot;单纯\u0026rdquo;。多数情况下，在3~5年的时间里，pe投资人就要求收回投资并实现一定的增值。可以说，pe投资人追求的是在短期内的快速资本增值。为了保障他们的目的，在初始投资时，这些pe投资人会和被投资企业签订协议，约定一些条款来保障其投资的安全和收益。问题随之而来，这些pe投资人的出资真的是被投资企业的权益工具吗？\n我们来看一个最常见的pe投资人出资条款：投资人回售权。如果被投资企业在未来5年内不能实现上市，那么pe投资人有权要求企业按年回报率20%计算所得的价格，回购投资者所持有的股权。\n精炼一下这个条款，当未来出现某种情况的时候，被投资企业有返还出资，即交付现金给pe投资人的义务。\n什么是金融负债？之前4.17.1无处不在的金融工具中，我们普及过，金融负债就是交付现金的义务。那么，根据我们精炼的pe出资条\n款，被投资企业是不是由于pe投资人的出资，产生了一个交付现金的义\n务呢？答案很明显，是的。那是不是就形成了一项金融负债，而非权益工具呢？顺着逻辑而下，答案也很直接，是的。\n可是……\n这个时候企业和审计师可能会反驳，你这是在\u0026quot;钓鱼执法\u0026rdquo;。企业只有在不能上市的情况下，才会触发pe投资人的回售权，要是上市了，这部分出资根本不会返还pe投资人。企业的支付义务不是一定发生的，怎么可以不考虑这个情况，全额确认为金融负债呢？\n我也很同情被审计单位和审计师，但是请大家注意，国际会计准则和中国会计准则的金融工具准则中明确提到，如果企业的支付义务发生与否取决于未来不确定事项，除非极个别的例外情况，都形成企业的金融负债。 [2]什么意思？只有企业能无条件拒绝支付义务的发生，才意味着是权益工具，而那些附条件的支付义务，都是金融负债。\n尽管金融工具准则的许多条款晦涩难懂，但是有关这一问题的表述还是清晰明了的。被审计单位和审计师读完这一规定，从理解上是没有问题的。\n但是，被审计单位可能会申辩，我们可是有验资报告的，而且营业执照上这部分出资已经被列入注册资本中了。你要是确认这部分出资是金融负债，那我的实收资本怎么办？\n我们会在之后4.17.8回归金融工具的本质：合同权利和合同义务\n中，探讨一下金融工具的会计处理和法律形式的关系。这里，我们只能说，编制财务报表就要遵循企业会计准则的要求，法律形式不能决定会计处理。\n对于一个企业而言，突然间要将实收资本调整为金融负债，其影响不可谓不重大。而且，金融负债后续计量中需要采用摊余成本或公允价值计量，不论哪种方法，按照pe投资人要求的回报率，譬如20%，计算的利息费用都会影响企业的以后期间损益。企业昨天还雄心勃勃要去上市，但是今天就发现每年的盈利还不够负债的利息冲减。该事项的影 响，可见一斑。\n这里我们仅考虑货币出资的情况，不涉及实物或其他形式的出资。 《企业会计准则第37号——金融工具列报》第十二条：对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的，应当分类为金融负债。但是，满足下列条件之一的，发行方应当将其分类为权益工具：（一）要求以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常或几乎不可能发生。（二）只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。（三）按照本准则第三章分类为权益工具的可回售工具。附有或有 结算条款的金融工具，指是否通过交付现金或其他金融资产进行结算，或者是否以其他导致该金融工具成为金融负债的方式进行结算，需要由发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项（如股价指数、消费价格指数变动，利率或税法变动，发行方未来收入、净收益或债务权益比率等）的发生或不发生（或发行方和持有方均不能控制的未来不确定事项的结果）来确定的金融工具。\n创新金融工具 自2013年下半年以来，有关优先股的话题似乎是在一夜之间就成了热点话题。特别是，2014年3月，随着证监会发布有关优先股的试点管理办法，优先股、永续债等一系列创新金融工具开始出现在中国证券市场上。关于创新金融工具的意义，譬如改变了之前同股同权的历史等，我们就不在此进行探讨了。作为数豆者，我们下面着重看看其会计处理的特殊性，然后引发一下审计方面的思考。\n如果创新工具只是名字上有些花哨，估计也不会引起特别广泛的关注。那么，到底有什么吸引人的噱头呢？个人以为，是其条款的设置。创新金融工具条款的设置，一方面充分体现了发行人和持有人之间的博弈，另一方面也是为了满足某些会计需要。例如，优先股其具体条款通常包括以下几个特征：\n·有固定的票面股息率，但会附股息递延机制，即发行人可以选择将当期应付的优先股股息进行递延。可为了同时制约发行人的股息递延权，又会设置强制付息事件，即如果发生某种情况，常见的譬如发行人向普通股股东分配了股利，那么发行人则必须支付当期的优先股股息。\n·没有固定的到期日，但在特定时点，如发行后第5年年末，或特定时间段，如发行后第3年起，发行人有权决定是否赎回该优先股。可\n如果发行人不按照约定进行赎回，则优先股的票面股息率会进行上涨。\n·在破产清算时，优先股的受偿顺序虽然排在一般债权人之后，但是在普通股股东之前。优先股受偿金额往往是固定金额，不参与剩余利润的分配。\n就会计层面而言，以上这些条款合理利用了准则关于金融负债和权益工具的定义，将实际可能具有融资性质的工具，确认为权益工具。之前我们介绍了金融负债和权益工具的区分，普及了金融负债的定义。划分负债和权益的关键点，就是对于发行人而言，其是否可以无条件避免金融工具产生的支付义务。从以上条款我们可以看到，只要强制付息事件的发生是控制在发行人手中的，那么，从条款中，发行人可以将优先股股息永远递延下去。只要发行人愿意，他也可以永远不赎回这类工 具，尽管这会导致股息率上调，使得发行人可能承担更高的融资成本。这些条款组合在一起，意味着，发行人没有强制的还款义务。尽管他可以决定每年都支付固定股息，就像每年都通过决议对普通股进行分红一样，但这些是发行人能控制的事项，非强制合同义务。基于此，会计上这些创新金融工具符合权益工具的定义，可以像普通股一样列入发行企业的权益。\n对于许多企业而言，划分金融负债和权益工具的会计原理虽然有点奇怪，但是其核心思想不难理解。于是，在创新金融工具风起云涌之 际，许多超常规的创新金融工具也粉墨登场了，对审计师而言，一时间\n眼花缭乱。特别是那些缺钱想借款融资、又担心负债率高的企业，似乎突然间找到了灵丹妙药。\n甲公司本来要从同一集团内的其他兄弟公司处获得借款，但是为了不影响甲公司的资产负债率，决定通过永续债的形式完成，这样尽管每年甲公司照样向兄弟公司支付利息，到期支付本金，但是完全作为权益工具处理。或者尽管持有人通过设置夸张的利率跳升机制，使得发行人迫于经济压力不得不在特定年限赎回工具，但是发行人依然可以将其分类为权益工具。\n作为审计师，怎么办？\n不得不承认，准则中关于金融负债和权益工具的划分，有些\u0026quot;教 条\u0026rdquo;，过于看重合同义务。但是，审计中，还是要具体问题具体分析，\n关注交易的实质，毕竟实质重于形式。如果是完全不合理、没有实际意义的合同条款，能否产生效力，值得商榷。\n集团报表的特殊处理 在这一小节里面，我不会展开讲集团合并报表的具体处理，只是提醒大家注意金融工具准则在此方面的特殊之处。\n一般而言，集团报表主要是通过将各个被合并单位的报表加总，然后编制相应的抵销分录完成。但是涉及金融工具，我要提醒审计师，除了要将各个报表相加，还要从集团角度出发，判断整个集团对外承担的权利和义务。 [1]\n来看一个例子吧。\n在企业合并中，收购方从原股东那里收购了一家企业，变成了被收购企业的控股股东，而原股东变成了小股东。在收购过程中，原股东为了自己的利益，要求收购方保证，未来5年内，如果原股东要求，收购方需按照固定的价格收购原股东剩余的股权。\n站在被收购企业的财务报表层面，这些都是股东间的交易，不涉及被收购企业的权利和义务。站在收购方的单体报表层面，也就是向其他方提供了一项期权，形成一项衍生工具。但是，站在收购方集团的合并报表层面，使得整个收购企业集团产生了一项未来向少数股东支付现金回购股份的义务。那么按照金融工具准则要求，在合并财务报表中，需要就该支付义务确认一项金融负债。该金融负债的确认金额等于未来支\n付对价的现值。\n以上这个例子非常简化，实务中企业合并涉及的金融工具问题更为复杂。但是，通过这个例子，我们可以注意到，在被合并企业层面被确认为权益工具的工具，有可能在集团层面变成了金融负债。反之亦然。\n审计师在这种情况下，就不能将目光只局限在单体报表层面和抵销分录上，而是要时刻站在集团合并层面，从整个集团角度出发，判断企业的会计处理是否恰当。\n[1]一般而言，金融工具的计量是以合同为基础进行计量，即计量单元是一份一份的合同。不同合同产生的不同权利和义务是不可以合成在一起计量的。但是，在合并层面报表中，关于负债和权益的确认方面，准则似乎超越了常规的合同层面计量模式。\n回归金融工具的本质：合同权利和合同义务 之前的章节引出了许多发人深思的问题，明明法律形式是股权出 资，但是会计上需要作为负债处理；又譬如明明冠以永续债的名字，会计上却可以按照权益工具来处理；再如在发行方的报表中是权益工具，但是到了合并报表中又要被重分类为负债。这其中的各种纠结，使得大家更是觉得金融工具高深莫测、无法理解。\n这里我们想和大家探讨一下金融工具的本质问题。金融工具到底是什么？金融工具的法律形式能不能决定其会计处理？企业的口头介绍能不能作为金融工具会计处理的依据？\n在此之前，我想先插个生活中常会遇到的情况。通常，我们看到一个陌生的名字，会首先有一个基本的判断：这个名字的主人是男性还是女性。大多数情况下，我们的判断是准确的，但是，我相信大家也常有判断错误的时候。阳刚的名字可能对应某位娇小的女士，而秀气的名字也可能对应某位彪形大汉。人们对于事物的判断往往会有思维定势。\n同样，金融工具也是一样的情况，法律形式或法律名称，只是按照有关的法律规范制定的，其不代表金融工具在会计上的意义。按照会计准则，金融工具的本质是合同权利和合同义务。所以，我们审计师在审计中必须破除固有的思维定势，认真审阅金融工具的合同，按照合同条\n款中对金融工具的约定，来判断企业是否对金融工具做出了正确的会计处理。\n在实务中，我们常常听到审计师说，我们和企业进行了访谈，他们的领导认为某一交易应该是怎样怎样的。听到这里，不禁让人要为这些审计师担忧。在对交易的理解上，我们应该听取企业的介绍，了解合同签订的背景信息。但是，如果仅凭企业的介绍，而不认真研读具体的条款设置，也常常会将我们引入另一个误区。作为审计师，这已经不是要对获取的审计信息保持合理的审慎态度的问题了，而是没有认真执行审计程序，获取充分审计证据的问题。\n金融工具对应的交易虽然相对复杂，金融工具准则也有些晦涩难 懂，但是，只要足够耐心和认真，这些都不是审计的最大障碍。破除思维定势，回归金融工具的本质，通过合同条款对应的权利和义务，判断企业的会计处理正确与否，这才是审计师要时刻进行自我提醒的关键所在。\n应收账款的保理融资 随着国内金融市场的发展，生产制造型企业与金融产品有了越来越多的亲密接触，无追索权保理融资业务可以说是其中最常见的情况。\n保理业务的原理不复杂，简单地说，就是企业把还未到期的应收账款在今天就卖给银行，而银行立刻就向企业付款，之后，等到应收账款到期时，应收账款的付款人将钱还给银行。在这个交易中，对于企业而言，好处是应收账款在今天就已经变现为现金或银行存款，企业可自由使用这些资金，坏处是企业可能要为了保理业务向银行支付一定的费 用。对于银行而言，赚的就是保理融资中的利息收入或手续费收入。而对应收账款的付款人而言，没有影响，还是能享受原来的付款期限的好处。这样看来，总的来说，无论是对企业还是银行，亦或是付款人，皆大欢喜的结果。\n但是，理想很丰满，现实很骨感。我们忘了信用风险这一重要风险特征。如果应收账款到期时，付款人由于各种原因，无法还款了，怎么办？谁会因此而承担损失，银行还是企业？这是一个关键问题。追索 权，代表的就是当应收账款出现违约时，向原应收账款持有人进行追偿的权利。\n如果企业和银行在转让应收账款时，约定银行有追索权，那么就意\n味着，企业还是要承担付款人的违约风险，相应地，对于企业而言，在应收账款保理日，收到银行的付款，不能作为应收账款的收回，则需要单独确认为一项金融负债，即银行借款。在这种情况下，虽然企业仍然能提前自由使用资金，但是，从报表层面看，多了一项负债，导致资产负债比率变得难看了。对于资产负债比已经很高的企业，不啻雪上加 霜。\n如果企业和银行在转让应收账款时约定，银行没有追索权，那么企业往往会很自然地认为，自银行处收到的资金无须确认为负债，而是抵减应收账款余额。很明显，这种无追索权的保理业务更受企业的欢迎。\n下面我们来看一个有趣的无追索权保理业务。\n企业将一笔100万元的应收账款作为标的与银行进行保理业务，银行只就其中80%的部分支付了保理资金，即80万元，且双方约定，该业务无追索权。一般企业，包括一部分审计师，第一反应可能就是，在收到银行支付的80万元的时候，借记银行存款，贷记应收账款。此外，在企业账上还有20万元的应收账款。\n请再仔细想想。\n如果最终付款人完全不支付该账款，那么由于无追索权，银行会损失80万元，同时企业损失20万元。\n如果最终付款人支付了80万元，那么银行没有损失，但是企业损失 20万元。如果付款人支付了90万元，那么银行还是没有损失，但是企业损失了10万元。\n有没有发现，卖给银行的80万元和企业留下的20万元在风险吸收上是不对等的。银行只是在损失超过20万元以后，才开始承担损失，而企业一开始就会承担损失，直至损失超过20万元后，才停止吸收损失。换言之，企业在保理之后，保留了先损失20万元的风险。\n在多数情况下，能进行保理业务的应收账款，其发生损失的情况可能很少，先损失20万元的风险，可能代表了整笔100万元的应收账款的几乎所有的风险。在这种情况下，尽管银行对于80万元的部分无追索 权，但是企业仍然没有办法认为其已经转移了整笔100万元应收账款的主要风险。换言之，企业还是没有办法减少应收账款的余额。\n合并 控制——谁拥有王牌\n关于控制，大家比较熟悉的判断标准是：如果被投资方的设计安排表明表决权是判断控制的决定因素，则通常持有半数以上表决权的投资方控制被投资方。但这其实并不绝对。\n审计师需要认真审阅相关协议，如发现协议中存在某些特殊约定，如被投资方的某些决策需要三分之二以上表决权比例通过时，则拥有半数以上但达不到三分之二表决权的投资方，可能就没有控制权，还需要结合其他情况综合考虑。\n在一些情况下，审计师所能了解到的有关控制与否的证据，并不完全是一边倒的。这就需要审计师把\u0026quot;故事\u0026quot;挖掘清楚，充分分析投资方与其他方的关系，像玩\u0026quot;斗地主\u0026quot;游戏那样，比比牌大牌小，看看投资方是不是拥有\u0026quot;王牌\u0026rdquo;，是不是真正可以起到主导作用，拥有控制权。\n在前面，我们提到过\u0026quot;舞弊三角理论\u0026rdquo;（见3.7.1反舞弊的警惕性应该贯穿审计全过程 ），即当动机或压力、机会、借口三个条件同时成立时，出现舞弊的可能性就很大。类似地，关于控制，我们也可以借\n助\u0026quot;控制三角形\u0026quot;来帮助记忆，即控制的定义包含权力、回报和联系这三\n项基本要素。\n上面所说的权力，是指投资方拥有对被投资方的权力；回报，是指投资方通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；联系，则是指投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。弄清楚这三项控制要素是否都满足，也就可以判断一家公司是不是可以控制另一家公司 了。\n下面，我们先以第一个要素——权力为例，用几个例子说明如何分析投资方是否拥有对被投资方的权力。\n首先要看被投资方的设立目的和设计，看看为什么成立这家公司，这家公司主要是用来做什么的。\n在《大话西游》里，唐僧说：\u0026ldquo;人是人他妈生的，妖是妖他妈生的。\u0026ldquo;只有搞清楚这家公司的设立目的，知道它主要是做什么的，\n是\u0026quot;人\u0026quot;是\u0026quot;妖\u0026quot;还是石头缝里蹦出来的石猴子，才容易弄清楚它到底有没有\u0026quot;妈妈\u0026rdquo;，以及\u0026quot;妈妈\u0026quot;是谁。\n例如vie（variableinterestentities，可变利益实体）结构中，a公司因为其本身作为外资企业，不能直接在国内经营某个行业，便成立了b公司。虽然a公司表面上并不是b公司的股东，但通过一系列的协议安排，使a公司可以按照其意志经营b公司，并分配、转移利润。关于 vie，网上有很多讨论，这里就不赘述了。在这里要提醒大家的是，当\n你看到b公司的设立，实质是为a公司的融资、销售商品或提供劳务等特定经营目的服务时，就要留意判断a公司是否控制b公司。\n评估投资方是否拥有对被投资方的权力，接下来要看的，是对被投资方的回报产生重大影响的活动有哪些，以及如何对这些活动做出决 策。\n审计师要关注决策所依据的文件，包括公司章程、投资协议和行业规范等；了解董事会、股东会的权利及投资方占有的席位；了解投资策略的决策权和收益分配方案由谁拟定。\n最后，评估投资方是否拥有对被投资方的权力，还要看投资方是否有能力主导对被投资方的回报产生重大影响的活动。\n例如，某项目公司是专门建造大型仓储并对外租赁获利的公司，原来由地产开发商a持股100%，预计建造周期为5年，后来，a将其55%的股权出售给一家私募基金b。出售时，与建造事项相关的决策基本定型，项目建设剩余年限约为2年。董事会5位成员中，3位由地产开发商 a提名，2位由私募基金b提名。项目公司的所有关键管理人员均由地产开发商a任命。根据协议，地产开发商a将在2年后以固定价格回购私募基金b持有的项目公司股份。\n在这个例子中，项目公司的相关活动，是用5年时间建造大型仓储，之后通过对外租赁取得回报。私募基金b由于进入较晚，并且在董\n事会和管理层中不占优势，对资产建造的决策影响很小；而项目公司的仓储建设刚刚完成，尚未开始产生回报时，b又要退出了。从这方面分析，b没有能力主导对项目公司的回报产生重大影响的活动，很可能无法控制项目公司。\n再比如，一项资产管理计划y，投资对象都是小微企业。x公司是y的资产管理人，可决定单笔金额人民币6000万元以下的投资与退出，超过人民币6000万元的投资需由投委会全部委员一致同意。投委会3位委员中，只有2位由x公司派出。\n从表面上看，x公司只在投委会占有2个席位，很难通过控制投委会而对资产管理计划y的大额（超过人民币6000万）投资活动做出决 策，然而，如果小微企业的贷款额度通常低于人民币6000万元，则x公司实质上可以对y的绝大部分投资进行决策。\n通过上面的分析，希望大家对控制的第一个要素\u0026quot;权力\u0026quot;有了初步的理解。大家一定要注意，这其中任何一个证据，单独来看，一般都不能直接得出投资方是否拥有对被投资方权力的结论。\n第二个要素\u0026quot;回报\u0026rdquo;，相对来说比较容易判断。需要注意的是，投资方享有被投资方的可变回报，可能是正数，也可能是负数，或者有正有负。在判断回报是否变动以及如何变动时，应根据合同安排的实质，而不是法律形式。例如，投资方持有固定利率的交易性债券投资时，虽然\n利率是固定的，但综合考虑债券违约风险及债券发行方的信用风险之后，固定利率也可能属于可变回报。\n第三个要素\u0026quot;联系\u0026rdquo;。准则规定，拥有决策权的投资方在判断是否控制被投资方时，需要考虑其决策行为是以主要责任人（即实际决策人）的身份进行还是以代理人的身份进行。此外，在其他方拥有决策权时，投资方还需要考虑其他方是否以代理人的身份代表该投资方行使决策 权。\n通俗来讲，就是要看这个平时拿主意的人，是真的当家做主，还是只是为人作嫁衣裳，本质上还是跑腿挣辛苦费的。\n当存在单独一方，可以持有实质性罢免权并能无理由罢免这个平时拿主意的人时，这人就只是个代理人，不是实际决策人。\n所以，如果实际情况存在\u0026quot;实质性罢免权\u0026rdquo;，问题就简单一些，但实际情况往往更加复杂，在没有\u0026quot;实质性罢免权\u0026quot;存在时，就需要根据其他因素多方面进行考虑。例如，要看决策者的薪酬水平：相对于被投资方活动的预期回报，决策者薪酬的比重（量级）和可变性越大，决策者越有可能不是代理人。\n更多考虑因素，这里就不展开论述了，大家需要的时候，可以再去研读相关的会计准则与讲解。\n真假投资性主体 我曾经和一个在私募基金做投资的朋友聊天。他说：\u0026ldquo;今年我们公司要投资一家制造型企业，控股50%以上。这是我们第一个拥有控制权的投资。投资完成之后，我们公司的财务报表就要大变样了，从一家投资公司的报表，变成制造型企业的财务报表。\u0026rdquo;\n我问：\u0026ldquo;为什么这么说呢？\u0026ldquo;他说：\u0026ldquo;可不是吗？我们有控制权啊，我们要合并这家制造型企业的财务报表啊。\u0026rdquo;\n话说到这里，我就觉得有必要聊聊投资性主体这个概念了。我不敢肯定这家私募基金公司一定是投资性主体，但它应该评估一下，因为投资性主体涉及合并豁免的问题。而且这个豁免是强制性的，不是可选 的。\n也就是说，如果上面提到的这家私募基金公司（a）本身是投资性主体，它不应该合并那家制造型企业（b），虽然b是a的子公司。a对 b的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。\n母公司是投资性主体时，母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表。换句话说，如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表。\n那么，什么样的公司算投资性主体呢？\n从概念上讲，当一家公司同时满足下列条件时，该公司属于投资性主体：①该公司以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金；②该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报；③该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。\n注意啊，上面提到的这三个条件必须全部满足。有些时候，公司的情况比照第一条和第二条去看时有点模糊，但看到第三条，就明显不符合了。也就是说，如果一家公司不是按照公允价值对投资业绩进行考量和评价，那么，这公司就不是投资性主体了。\n如果一个基金的经营目的是与被投资方合作开发、生产或销售某种产品，则说明它不单是以资本增值和投资收益为目的，不是一个投资性主体。基金有时也会出于多种目的投资另一家公司。例如，从事高科技产品研发、生产和销售的企业集团，设立了一家基金专门投资于一些尚处于研发初期的创新企业以获取资本增值。同时，如果某项高科技产品研发成功，该集团享有优先购买权。这种情况下，基金的经营目的除了获取资本增值外，还包含了为其企业集团获取新产品开发的渠道，因 此，该基金不符合投资性主体条件。 [1]\n投资性主体通常应当具备下列四个特征：①拥有一个以上投资；②\n拥有一个以上投资者；③投资者不是该主体的关联方；④其所有者权益以股权或类似权益方式存在。\n上面这四条特征不见得必须同时满足，但审计师要谨慎分析不符合这些特征而又属于投资性主体的具体原因。例如当一个投资性主体刚设立，正在积极寻求合格投资者，或者尚未找到多个符合要求的投资项目时，就可能仅有一个投资者或仅持有一项投资。\n所以，不是所有的做股权投资的基金公司都是投资性主体，比如上面提到的集团设立的投资于创新企业，同时集团会采购被投企业产品的基金公司就不是；但也不是说只有一个投资或只有一个投资者的公司，因为不符合投资性主体的常见特征，就一定不是投资性主体。审计师要结合投资性主体的定义和特征，谨慎分析与判断。\n[1]本段示例参考财政部会计司颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》应用指南第57～58页。\n其他 一些常用的比率分析\n审计不仅仅是将每一个科目都做完检查工作就行了，为了保证整个财务报表的合理，审计师还应该在最后阶段，将报表从整体上看一下，看是否确实反映了企业的经营情况。审计师在做这样的整体检查时，最常用的几个比率有：\n·流动比率和速动比率。流动比率如果低于1的话，就是说流动资产小于流动负债。在这种情况下，审计师就会考虑企业是否有持续经营的问题了。\n·资产负债率。这个比率能够看出企业是否过于依赖负债经营。\n·毛利率。这是在分析企业的盈利能力时必然要看的比率。\n·应收账款周转率和存货周转率。这两个比率在前面已经讲过了。\n·总资产周转率。这个比率能够看出企业的资产利用得好不好。对于制造业来讲，这个比率就是总收入除以总资产，一般在1左右。如果是轻工业，会比1高一些，但也很少超过2。如果是重工业，一般会低于 1，但也很少低于0.5。\n·净利润率。一般低于5%的净利润率就很薄了。\n·净资产回报率。这个净资产回报率至少应该高于银行贷款利率，否则，股东们还不如把钱去做委托贷款呢。\n以上这些比率，在同行业里做分析的时候，用处会更大。审计师可以很容易就看出来，和同行业相比，这家企业的长处、短处在哪里。\n企业上市要回答的两个问题 我遇到过很多想上市的企业找审计师做审计，其中不少都没有好的上市的理由。对于要做上市审计的企业，审计师自己也要做一个判断，这家企业是一家好的、能上市的企业吗？如果不是，审计师一般就最好不要接这样的客户，因为一旦接了，上市不成功，企业还老是努着劲要上市，会牵扯审计师太多的精力；就算上市成功了，企业自己素质不过硬的话，也会隔三岔五地要审计师帮着通融这个通融那个，审计师也会很为难。这样的客户，给审计师带来的麻烦，可能多过带来的利益。\n企业要上市，首先要回答这样一个问题：上市融到的资金要做什么用？\n有一家制药的企业要上市，这家企业目前的利润也还可以。当我问他们上市融到的资金要做什么用时，他们说，其他企业都上市，所以他们也要上市。上市以后，钱多了，自然会想到用途的。这样的企业要是上了市，它的总资产和净资产规模会上去，但没有明确的手段或项目来提升经营规模和净利润，钱放在上市公司手里周转不起来，结果只是降低了自己的总资产收益率和净资产收益率。至于下一步的什么上市公司委托理财、高额现金股利等，也是有可能的。\n还有这样一家企业，是生产钢管的，有一定规模，利润也可以。但\n钢管生产这个行业比较成熟，所以他们的市场份额比较稳定，他们的技术水平在业内也算是中等偏上。有一年，他们也说要上市。我就问他 们，你们上市融来的资金要做什么用？我看不出来你们的市场份额要迅速扩大所以要扩大产能，或者你们要上新技术所以需要钱啊。他们说，我们觉得这两年钢材供应比较紧，炼钢厂的利润比较大，所以我们打算上市融资后去搞一个炼钢厂。\n这个回答倒是解决了第一个问题，就是上市融到的资金的用途。可是，这个用途跟企业现在的经营没什么关系啊。想上市的企业，还要回答的第二个问题是：你怎样证明给投资者看你的资金用途能获利？如果不能证明这一点，投资者或者说股民们手里的钞票大可以投别的股票，干嘛要买你的股票呢？\n就像这个钢管生产厂，他们的财务报表，经过审计师的审计证明是真实可信的，可能会很好看，利润很好。但这只能证明他们在钢管生产这个领域的成功。如果要将融到的资金去买或者建一个炼钢厂，有谁相信你也能把一个炼钢厂经营得利润丰厚呢？如果这样的企业要上市，我也可以说，我打小学起就仪表堂堂、英明神武，这是众所周知、可以证明的。现在，我觉得这两年钢材供应比较紧，炼钢厂的利润比较大，所以我打算把自己这个人弄上市后，拿融资来的钱去搞一个炼钢厂。\n上面谈到的两家企业的心态，听起来都有点\u0026quot;世界那么大，我想去看看\u0026quot;的意思。但别忘了，还有一句话：\u0026ldquo;世界那么大，想好了再出\n发。\u0026rdquo;\n一个企业的利润率能有这么高吗 有一年夏天，我去一家中外合资的制造业企业做审计。这家企业为了配合它的海外母公司的会计年度，将自己的会计年度也定在了每年的 6月30日，并且取得了政府部门的特别批准。\n一般来说，在我们国家，会计法规定了会计年度都是每年的12月31日。这样就造成了每年的1~4月，企业也好，审计师也好，工商税务部门也好，都比较忙。\n很多国家在这方面并没有硬性规定，企业可以根据业务特点，自己选择会计年度。即使这样，在西方仍然有很多企业会习惯性地选择12月 31日作为其会计年度截止日，这样也造成他们在过圣诞节和元旦时，还要忙着把会计账结清。但澳大利亚的很多公司，会选择6月30日作为会计年度截止日。我有一个澳大利亚朋友，一次闲聊时，我问他为什么很多澳大利亚公司会这么做，而美国公司不这么做？他一挺胸脯，神气地说：\u0026ldquo;我们聪明呗！\u0026ldquo;我私底下猜测，恐怕是南半球在6月份时天冷，没什么可休假的去处吧。\n言归正传。由于我们是7月底去审计这家企业的，所以时间和人力上都安排得很充裕，因为这个时间段里会计师事务所不忙啊。我们所的领导说了，这个时候，人在办公室里，闲着也是白闲着，不如多出来两\n个人把工作做得越扎实越好。\n我们认真地完成了所有的审计步骤，回到了所里。这个项目的合伙人是个外国人，他审阅了我们的工作底稿，问了一些问题。别的问题都好回答，只有一个问题不知道怎么回答好。这个问题是：这家制造业企业的毛利率高达40%以上，too good to be true。中文直译过来就是\u0026quot;太好了，好得不像真的\u0026rdquo;，我能想到的比较合适的意译就是\u0026quot;做梦娶媳妇——光想美事\u0026rdquo;。\n我吃不透这个问题的精神，就去问合伙人。他解释说，除非是一些新兴的产业，在一个成熟的制造业领域，毛利率不可能太高，否则早就有更多的资本进入这样一个领域了。我听完点了点头，人家这个老外合伙人八成是没读过马克思的《资本论》，但说的意思和《资本论》里的超额垄断利润的论述差不多。\n可是这个问题我在做现场审计的时候，从来没想过，也没和企业的管理层聊过。我只好打电话和企业的总经理再聊聊这个问题。令我吃惊的是，我一提出这个问题，企业的总经理就接上话了：\u0026ldquo;你说得对啊。我们40%多的毛利率，坚持不了几天啦。以前，中外合资企业刚成立，中方怕我们没业务做，从我们这里采购了很多，价格上也答应得很痛 快。现在，中方看我们经营得不错，就要压我们的价格了。我们下一阶段的工作重点，就是开拓市场。\u0026rdquo;\n这件事情，在我们向这家中外合资企业的外方汇报审计结果时，成了他们很高兴知道也很感兴趣的一件事。\n外国的月亮有多圆 改革开放久了，中国人也没有几个人还认为外国的月亮比中国的圆了。不过，中国人和外国人由于文化背景和社会背景的不同，发生误解的时候仍然很多。在审计和会计领域，同样有这样的问题。\n我在前文谈企业内控的时候，讲到过国外的簿记体系和中国的不 同。同样的名词，例如总账、明细账、试算平衡表，从语言翻译的角度说，外国人有，我们也有。但实际中的工作步骤和簿记方法是不一样 的，所以其实不是同一样东西。当我们都用这套名词在和外国人说话的时候，就容易出现各说各话的现象。\n而外国的一些审计理论和方法，正是建立在他们那种簿记体系上 的。我们简单地把外国的审计理论和方法搬到了中国来，但没有把人家的簿记体系也拿过来，某些审计的做法就成了\u0026quot;橘生淮南则为橘，生于淮北则为枳\u0026quot;了。\n再举个例子。发票，是中国、外国都有的东西。但中国的发票和外国的发票可大不一样。中国的发票，是税务局统一制作的。要开发票，是要到税务局领一本一本的发票的。所以，全中国的发票，模样都长得差不多，上面都有税务局的章。尽管有些省市在发票的样式上搞点儿地方特色，但都是一些局部的变化，总的说来，在中国，发票的格式是很\n固定的。\n而国外的发票呢，是每个公司自己设计、自己印的，说起来好像非常不严肃。中国人刚出国的时候，花了什么钱想要个发票回国报销，经常会惊诧于国外发票的随意性。更有甚者，在荷兰阿姆斯特丹的花街柳巷里，站在窗前跳着脱衣舞招揽生意的外国女郎也会对长得像中国人的游客说\u0026quot;you fa piao\u0026rdquo;。\n可见，中国的发票和外国的发票，简直就不是一个东西。外国的发票，在中国人看来，充其量就是个收据而已。\n为什么会有这么大的差异呢？因为，中国的税收征管和监督很大程度上是通过发票来进行的。开了发票，就要交税。没有合法的发票，费用就不能税前抵扣。难怪有一个老会计对我说过，发票就是钱啊。我理解，这倒不是说税务局抢了中国人民银行的货币发行权，而是发票和税款的关系太密切了。\n那国外怎么监督税收呢？难道外国人都愿意听国家的话，主动交 税？那是不可能的。你见过老母猪上树吗？没见过吧。所以，外国人也不会主动向国家交税。我的一个朋友，去美国工作了几年。回国后我问他对美国人的看法，他的回答是，美国人在行为方式上太像中国人了，从监督孩子课外补功课，到偷税漏税。\n国外监督税收的方式，是通过银行交易来检查。在国外，由于支票\n和信用卡的普及使用，即使是普通消费者都很少用现金做交易了，很多时候，连吃顿饭给小费都是直接包括在付饭费的支票里。谁要是手头有大量现金的话，一般是三种情况：一是刚抢完银行回来，二是卖白粉 的，三是卖军火的。\n所以，国外的税务局要是怀疑某个个体户偷漏税的话，只需要求银行把这个人的银行记录调出来就行了。国外的银行联网程度很高，一个小储蓄所也通过电脑与总部的主机联着。不同银行之间的信息交换也很充分。所以，一个人的银行记录里，基本上可以显示清楚他所有的收款和付款。\n在中国就不行了。大量的交易，尤其是直接与消费者打交道的生 意，都是用现金来完成的。如果这个个体户收了现金就直接拿钱去采 购，税务局很难追踪到他的这种行为。所以，税务局只好通过要求开具正式发票来追踪他的业务。但很多个人消费者买东西不需要发票，于是税务局就搞出发票刮奖活动来。\n这个问题还有另外一面。国外混黑社会的，通过卖白粉挣了现金，一定要想办法将钱洗白。因为，当你花钱的时候，如果总用现金，会引起别人的怀疑。有中国人在国外买房，一下子掏出几十万美元的现金，吓得人家当时就报告了fbi（美国联邦调查局）。所以，国外混黑社会的必须先能把钱存进银行才行。但银行见到大额的现金存款，也会向 fbi报告的。所以，在国外，洗钱和反洗钱是一个颇具技术含量的工\n作，黑白双方都对此有多年研究，积累了丰富的经验。相比较而言，中国的洗钱和反洗钱事业才刚刚起步，不管是从技术上，还是从职业敏感性上，都与国外有很大差距。不过，国内的银行，对于现金交易，不管是大额取现还是大额存现，也是越来越关注了。在国内，对于企业欺诈舞弊行为的监督，除了发票方面以外，又加上了一个银行。\n你看，我们从发票谈到了现金交易，又谈到了洗钱，这些经济现 象，都是中外不同的，但又都是与审计有关的。例如，国外传来的审计方法中，基本上没有检查发票真伪这样的步骤，国外公司做了销售业务也很少推迟开发票，因为交不交流转税与开不开发票无关。此外，国外审计方法中，很重视从银行存款余额调节表的调节项目中发现问题，因为几乎一切大额的业务都必然在银行账上有体现，而在国内，要想不在银行存款余额调节项上出问题，只要多提几次现金，然后用现金做业务就行了。国内的审计，围绕着发票就能有一大堆事情：对外发了货却不开发票，直到收到款才开发票，而销售确认又是按照开发票确认的，这会引起销售确认不准确；大量的应付账款是暂估入库的，因为一般只有付了款才能拿到发票；有些费用无法取得发票，又不想白条入账，只好找别的发票充数，结果又容易引起所得税调整……看来，将从国外引进的审计理论和审计方法真正本土化，也是一个系统工程。\n如何与财务人员进行沟通 本来这本书没打算专门谈这个问题的，但是在修订版进行意见征集时，很多人不约而同地提到这个问题，我也就简单写几点以飨诸位。细心的人可能会发现，下面要谈的这几点，其实在前面的举例中是表达过这个意思的，只是比较零散而已，而且大家还可能看着眼熟——如跟其他\u0026quot;鸡汤文\u0026quot;雷同，纯属必然啊，因为审计人员与财务人员的沟通问题，本身就属于人与人沟通这个大的话题，也同样要遵循一些基本的原则。\n1. 一切建立在相互尊重的基础之上。 审计师对财务人员，应该有发自内心的基本尊重，即使到不了\u0026quot;君虐我千百遍，我待君依然如初恋\u0026quot;这般程度。这个尊重，包括尊重对方的时间和经验。\n先说尊重时间。我没见过哪家公司专门设一个岗，啥事不干专门配合做审计的。财务人员手头都有自己的一摊活。审计师应该把握恰当的沟通时机，人家才有心思陪你聊。比如尽量避免月末关账前最忙的那一天；可以在人家刚上班，杂事还没找上门的时候。同时，记住\u0026quot;与人方便，自己方便\u0026rdquo;，不管是写邮件还是口头沟通，都要简明扼要，让对方容易操作，不要让对方浪费无谓的时间猜想你的意图，甚至是帮你核对低级错误。\n再说尊重经验。财务人员可能不如审计师那么紧跟会计、审计准则发展，但对于自己的那摊活，一般还是门清的。到现场工作的审计师，多为初出茅庐的大学生，却面对在这个行业甚至这家公司\u0026quot;深耕\u0026quot;多年的财务人员。如果审计师言谈中不知轻重，可能会被财务人员视作\u0026quot;班门弄斧\u0026rdquo;，有什么实际情况也不爱跟你多说。\n当然，面对客户，审计师应该不卑不亢。大家可能会困惑：\u0026ldquo;我尊重客户，客户不尊重我怎么办？\u0026ldquo;其实也没什么好办法，对方不尊重\n你，你还得先尊重人家，然后靠自己的敬业精神和实干态度，一点一点赢得尊重。\n1. 注意用有效的提问方式。 在客户眼里，审计师是百折不挠的\u0026quot;十万个为什么\u0026rdquo;。养过孩子的人对此可能比较有体会，就是你认为很自然的一件事，四五岁的小朋友总要问\u0026quot;为什么\u0026rdquo;，而且翻来覆去地问。\n审计师的智商当然比小朋友高很多，但在客户眼中的烦人程度，可能没低太多。这就要求审计师注意提问的方式，掌握几个要领。\n要领一，自己能查到的信息不要问。比如做一家上市公司审计，你就别问\u0026quot;我们公司哪年成立的啊\u0026rdquo;，对方的回答很可能是\u0026quot;你不看我们公司年报的吗？\u0026ldquo;此后很久都绕着你走了。\n要领二，直接问、尽快问。审计师a怯生生走到某会计旁边问\n道：\u0026ldquo;张主任，您有空吗？\u0026ldquo;对方埋头说：\u0026ldquo;现在没空。\u0026ldquo;2小时后，a再去问：\u0026ldquo;您现在有空了吗？\u0026ldquo;对方还是：\u0026ldquo;没空！\u0026ldquo;2天后，a还在问：\u0026ldquo;您有空吗？\u0026rdquo;\n同样面对张主任，审计师b在对方第一次说没空时就接着问：\u0026ldquo;那您今天什么时候有10分钟时间，我再来麻烦您？\u0026ldquo;张主任叹口气说：\u0026ldquo;那就下午3点来吧。\u0026rdquo;\n还是张主任，审计师c笑着走过去说：\u0026ldquo;张主任，早啊，您今天这裙子颜色真好看！我能耽误您10分钟时间，问个很快的问题吗？\u0026ldquo;张主任抬起头来说：\u0026ldquo;什么事？你说吧。\u0026rdquo;\n要领三，恰当描述事实，避免激发对立情绪的措辞，或者过于宽泛的陈述。例如，\u0026ldquo;我看到今年的租赁费用比去年高很多，你们不是算错了吧？\u0026ldquo;\u0026ldquo;今年销售收入从去年的1000万元，一下涨到2000万元，你能帮我解释下吗？\u0026rdquo;\n1. 提前设想对方的回答，尽量节省来去反复的中间环节。 还是以销售收入的增加为例，审计师在和客户讨论之前，要按一定的维度，如销售区域、产品类别等去分析收入的增减情况，同时配合成本和坏账损失的变动等情况有个初步分析。假如客户在解释过程中出现与已知数据不符的说法，可以有方向性地与之讨论。\n1. 选择适当的沟通对象。 有些问题，该去到更多操作细节或具体生产环节时，就不要跟财务总监空对空地侃。有些问题，该问有全局观的人时，就不要跟小会计纠缠。\n互联网行业审计是否\u0026quot;看得见，摸得着\u0026rdquo; 中国互联网行业的兴起仅有十几年，但这个高速发展的掘金地，已经造就了很多亿万富翁的诞生。2015年两会上，总理正式提出制定\u0026quot;互联网+\u0026ldquo;的行动计划，更是将互联网发展提升到国家政策发展的高度。所谓\u0026quot;站在风口上，猪也能飞起来\u0026rdquo;，随着互联网行业之风生水起，互联网行业审计也紧锣密鼓地开始了。 [1]\n相比于传统制造业，互联网行业有自己鲜明的特点。例如，互联网企业需要抓住瞬息万变的市场机会，成败有时就在转瞬之间，可持续经营的风险较高；互联网企业提供的产品和服务具有高技术含量、高附加值的特点，往往与成本和费用的直接关联性较小；互联网企业收入确认大部分来自于系统生成的数据，如视频网站与商家确认广告收入时，需要依靠双方认可的后台系统中统计的广告实际点击量或广告带来的实际消费量等。\n互联网企业为达到投资人对业绩的预期，可能会选择激进的会计政策和会计估计，同时因为互联网企业的业务数据多为系统生成的数据，即使是it审计师也很难在短时间内熟悉其系统逻辑，这都增加了审计风险。\n互联网行业的这些特点，要求审计师做出如下应对。\n第一，审计师要了解企业基本面。一要时时追踪行业新闻，了解监管信息，在整体上把控审计风险；二要关注企业创始人和管理团队的变迁，以帮助判断关联方交易的处理和披露是否恰当等；三要观察高层管理人员的经营理念和公司发展愿景，觉察其是否存在较高的舞弊倾向 等。\n第二，审计师要充分了解企业的业务模式，理解它与传统行业的区别与联系，理解其获利模式。例如做游戏公司的审计，就要摸清楚游戏关卡设计与计费节点设置、道具收费方式与使用规则等；做电商审计，就要了解它是自营还是第三方销售，供货、运输和质保责任如何规定，等等。\n对这些信息的了解，不能只听客户介绍，要多上客户网站，亲自下载app进行试用，多看分析师报告。审计师还可以打企业客服热线，就一些具体问题进行咨询，了解企业的实际做法。\n第三，审计师要关注非财务信息，寻找财务信息与非财务信息的连接点，从逻辑、趋势上判断数据的合理性和真实性。比如双11的包裹 量，比如某个区域的日均外卖订单数量，都是有行业分析数据的。依照行业数据，就能大概匡算出与这些业务数据相关的财务数据的范围。\n据报道，曾经轰动一时的某农产品电商交易平台，在不到1年的时间里，交易额从每月50万元，迅速攀升到每月100亿元，日交易额突破3\n亿元！而在其pc端网站，出现了这样的数据：\n\u0026ldquo;6小时前刘老板采购了999.999吨毛桃。\u0026rdquo;\n\u0026ldquo;9小时前老板采购了1073741.8235吨的洋葱。\u0026rdquo;\n报道分析：\u0026ldquo;该老板没有姓名也就罢了，107万吨洋葱是什么概念？要知道，盛产洋葱的西昌，洋葱年产量也不过30多万吨！这是哪个种植大户种出了107万吨的洋葱，还一口气都卖出去了？！\u0026rdquo;\n这就是一个典型的可以通过业务数据分析财务数据合理性和真实性的例子。\n第四，针对互联网企业一些新兴业务模式，审计师判断其会计政策是否恰当，经常要用到\u0026quot;实质重于形式\u0026quot;的原则。例如，判断一项游戏业务应该按总收入还是净收入进行确认时，由于没有实体商品的交付，以及通过支付平台实时付费等原因，传统的存货风险和信用风险可能就不再是问题的焦点，而要重点分析由哪方负责向客户提供服务、履行合约并承担主要责任，以及哪方能够直接或间接地决定交易价格。\n第五，审计师还需要提高it系统审计的能力，能够理解和测试互联网企业的系统逻辑，能够应用大数据分析手段提高审计效率，以适应互联网企业自动化程度高、数据量大的特点。\n那英有首歌唱得好啊：\u0026ldquo;雾里看花，水中望月，你能分辨这变幻莫\n测的世界……借我借我一双慧眼吧，让我把这纷扰看得清清楚楚明明白白真真切切。\u0026rdquo;\n审计师在做互联网行业审计时，确实需要一双\u0026quot;慧眼\u0026quot;啊。\n[1]2015年年底，北京注册会计师协会发布了《专家委员会专家提示[2015]第12号——关于互联网企业审计的一般考虑》，本小节内容部分参考了该提示，有兴趣的可以去找原文来看看。\n审计前景展望 据说有人测算过，人类已经掌握的知识，约有90%是第二次世界大战后取得的，其余10%是在此前漫漫几千年里积累下来的。今天，人类知识增长速度和科技发展速度更是日新月异。\n与此同时，随着技术更新和互联网的高速发展，人们产生的数据总量呈现急剧增长的趋势。美国社会思想家托夫勒在《第三次浪潮》中提出：\u0026ldquo;如果说ibm的主机拉开了信息化革命的大幕，那么大数据才是第三次浪潮的华彩乐章。\u0026rdquo;\n知识、数据都在发生爆炸式的增长，各行各业正在经历一次重要的转型。\n审计这个历经数百年而相对保持稳定的行业，将会发生什么样的变革呢？\n未来的审计师，将会面对什么样的社会预期，承担什么样的责任，需要具备哪些才能呢？\n对于审计前景的展望，是一个很大的话题，几乎可以单独出一本书。这里，我只想概括提几个点，供大家思考与讨论。\n1. 顺应财务职能的转变。 常规的审计业务，审的是财务报表，对接的是财务人员。要预测审计可能发生的变化，很重要的一点，需要了解财务在发生什么变化。\n企业对财务人员的要求已由事后记录的\u0026quot;账房先生\u0026quot;向\u0026quot;战略性财务管理会计\u0026quot;转变。财务将担负起核算、财务管控和决策支持等功能。在这过程中，财务与业务会更多地融合在一起。\n不要说企业的ceo，就是企业的cfo在与审计师沟通时，可能更关心的不再是审计师发现了哪几笔费用迟入账，调了哪几笔应收账款的坏账准备；而是企业的财务管控是否存在可能给公司带来实际经济损失的漏洞，财务数据是否反映了企业运营方面的风险，财务部门如何发挥自身作用才能提升企业的经营决策效率，等等。\n客户希望审计师熟悉它所处的行业，了解行业最佳实践经验，有全局观，可以透过数据发现问题，为企业提供有价值的见解，而不仅仅是对数据本身核对、核对、再核对。\n1. 熟悉企业信息管理系统，提升审计效率。 现代企业越来越广泛地应用erp（enterpriseresourceplanning，企业资源计划）管理系统整合企业的业务流、资金流和信息流。\n一方面，财务数据的输出日益标准化，财务数据也会更多地通过系统对接，直接取自前端业务数据。\n审计师可以应用技术手段，批量获取与分析财务数据。审计师还可以通过测试系统中数据传输的完整性与准确性，来验证财务数据的可靠性。\n另一方面，自动化的导账，远没有传统手工记账时的一借一贷那么直观。系统有时像一个黑匣子：审计师眼见海量的业务数据输进系统，输出来规规整整的财务报表，却很难弄清\u0026quot;黑匣子\u0026quot;里发生了怎样的数据加工过程，也不好分辨是否每笔业务都按照正确的情景设置进行处理。\n审计师需要理清系统中各个相关模块的算法和数据映射规则，才不会迷失在系统的迷宫里。\n1. 与财务共享中心相呼应。 为了节省成本，提高管理效率，条件成熟的集团企业可能会建立财务共享中心。财务共享中心将财务制度与流程固化在统一的系统中，使得集团内各公司的财务信息更加标准和统一。\n在财务共享中心，各工作小组往往不是依据地域，而是依据功能进行划分。\n在这个大趋势下，审计师也在考虑资源的优化利用与整合。审计师可以派出专业团队组合，例如，由精通收入准则的专家负责审阅收入，由擅长金融工具的专家负责审阅金融工具，由税务专家审阅税费，并在\n事务所内部形成良好的经验积累和传承。\n这种事务所内对特定领域的审计进行集中化管理的方式，与客户的财务共享中心相呼应，有利于提升审计质量和审计效率。\n1. 大数据时代，充分利用数据分析手段。 大数据，不仅意味着数量之大，也是能量之大。\n假设审计师把某家企业的财务报表和相关数据导入到一个审计软 件，并输入企业性质、地区和行业等相关信息，这个审计软件就会自动输出审计重点科目、主要风险领域、同行业其他企业的审计经验，并对各个科目的增减变化提供可能的原因以待验证，这是不是有点\u0026quot;审计诸葛\u0026quot;的感觉？\n这种功能的背后，就是基于大数据的信息分析。\n当然，审计师还是要依据自己的专业判断，有选择地采用审计软件的建议。\n1. 函证方式发生改变。 世界每天都在变，唯一不变的是变化。现在占据审计师大量工作时间的银行函证和往来款函证，可能由于企业与银行间，或企业与企业之间建立规范化的授权查询端口，而变成\u0026quot;一键验证\u0026rdquo;。\n在这种情况下，审计师应该具备技术手段来验证网页的真实性和授权的有效性。\n那么，随着信息技术的发展，以及自动化程度的不断提高，审计师会失业吗？我个人认为，在可预见的未来还是不会的。审计这件事，很大程度上需要借助审计师的专业经验与职业判断，不是简单的审计软件可以替代的。\n联系最近的\u0026quot;尾气造假门\u0026rdquo;， [1]我深切感受到造假的境界也是随着技术进步不断提高的，在财务领域，应该也是如此。\n预测未来最好的方法，就是创造未来。审计师希望审计工作更有效率、更具价值，就应该顺应时代的发展与进步，勇于创新、不断提升自身专业素质。\n如果你不知道读什么书？\n关注公众号：【奥丁读书小站】\n【奥丁读书小站】一个专业推荐各种书籍的公众号，推荐的这些书都绝对当得起你书架上的一席之地!总有些书是你一生中不想错过的！\n[1]据报道，某汽车公司在柴油车中安装了一种特殊软件，该软件能识\n别出汽车是否在接受政府的尾气排放检测，如果发现汽车在接受检测，就会启动汽车的全部排放控制系统，使汽车的尾气排放达标。但汽车在日常使用时，则不会启动，从而导致汽车日常的氮氧化物排放量最高可至法定标准的40倍。\n结语 在修订版进行意见征集的时候，很多读者问到如何更好地理解企业的商业逻辑，如何提高这方面的思考能力。这个话题，简直太大了，整个商业世界可能都在问这个问题，实在不是我一个人能想明白的。不 过，考虑到问这个问题的读者太多了，为了努力让大家满意，我只好勉为其难在这个结语里面，谈谈我的思考。\n审计师天天把了解客户的业务挂在嘴边，好像自己要变身成商业精英一样。其实不仅仅是审计师，律师也这样说，要了解客户的业务才能把律师工作做好。其他中介机构也都有类似的说法。因为所有的中介机构，只有了解了客户的业务，才能够\u0026quot;急客户之所急，想客户之所想\u0026rdquo;，能挠到客户的痒痒肉上，这样客户才会觉得你的服务有价值，才更愿意掏钱付服务费。\n那么，一般而言，审计师的商业思考能力能比得上客户管理层吗？\n其实不能。这答案初听起来让人沮丧，静下心来想想也很正常。客户的管理层，每天思考的就是自己的业务，一年365天，天天如此；而审计师一年有十几二十几个客户，而且既要思考会计审计问题，又要思考业务，怎么可能在思考深度上与客户管理层相比？如果在这种情况下审计师仍然能够比得上客户管理层，也许这位审计师真的是商业天才，\n应该改行了。\n审计师也许有一个长处，就是能够看到不同客户的业务，可以多做横向比较。所以，审计师如果要想让客户对自己的商业思考能力满意，一个可以走的捷径是多进行横向比较。平时多多注意归纳不同客户的最佳管理实践，以及观察这一个客户的管理难题在另一个客户那里是如何处理的。审计师经常进行这样的横向比较，不仅仅能够在与客户管理层交流以及写管理建议书的时候拿出精彩的言论，还能够提高自己的思考能力。即使将来自己转行不做审计了，这些经验的积累和思考能力的提升，也对自己未来的工作大有帮助。\n以上算是讲了一些方法论。除此之外，还是有一些基本的商业逻辑的。例如：\n·每家公司都应该有自己的核心竞争力，就是它自己比竞争对手做得好的地方。\n·都应该有自己的\u0026quot;护城河\u0026rdquo;，就是别人想追上却不容易追的地方。\n·都应该对上下游产业链提供某种\u0026quot;增值\u0026quot;服务，这个\u0026quot;增值\u0026quot;就是企业创造的长期价值，也就是其长期利润之源。\n·而且，公司每天做的主要事情，通过花钱、花时间做的事情，应\n该在不断地加宽自己的\u0026quot;护城河\u0026rdquo;，在不断地强化自己的核心竞争力，在不断地扩大自己的\u0026quot;增值\u0026quot;服务，而不是仅仅在赚钱，这样才是有积累的，才是在成长壮大中的一个企业。\n以上这些都是审计师应该在每个企业身上努力寻找的东西。\n具体到每个行业，也各有其特点。例如，制造业经常讲\u0026quot;人财物，产供销\u0026rdquo;，这六字真言就是思考制造业的基本框架。互联网公司总爱\n说，产品的使用频率、用户体验要做到极致，等等。这说明，每一个行业都有自己独有的一些商业规律。审计师其实有一个得天独厚的优势，就是能向客户问各种问题，这个与客户问答的过程，既是一个审计必需的流程，同时也是向客户学习商业思考的好机会。\n当然，要提醒审计师们的一点是：不要被客户误导了，也不要被新闻媒体误导了。商业竞争总是激烈和残酷的，很多时候，管理层告诉新闻媒体的商业故事，是出于宣传的需要，其目的可能是为了让消费者更喜欢这个企业。而且，偶有出现的\u0026quot;有偿新闻\u0026quot;\u0026ldquo;枪稿\u0026quot;\u0026ldquo;水军\u0026rdquo;，更让新闻媒体上刊登的商业文章的可信度大打折扣。审计师可以读那些文章，但一定要注意思辨地学习。\n类似地，客户给审计师的回答，也不一定都是准确和真实的。一个公司内部，为了激励员工士气，也会在美化自己战略的同时贬低竞争对手。在这样一个环境里待的时间长了，每个人都难免会不太清楚，管理\n层自己也很难例外，尤其是在对外人讲解自己公司战略的时候。所以，要独立思考，要思辨地学习，审计师一定要牢记。\n还要再提醒一点：就是独立思考，不要人云亦云。在商业领域，尤其如此。例如，别的公司都在搞打折促销，那这家公司要不要也搞打折促销？如果不搞，原因是什么？为什么别人搞而你不搞？如果搞打折促销，又是为什么？怎样搞才能效果最大？商业上真正成功的企业，都是独立思考、不走寻常路的，做了很多和竞争对手不同的事情，做了很多别人事前看不懂的事情。审计师在面对这些特立独行的商业企业的时 候，需要保持必要的谦虚谨慎。\n最后要说明的是：商业思考是一个永远没有答案、没有结束的过 程。对于企业管理层来说是这样，对于审计师来说同样如此。审计师可以向企业管理层学习，只要有时间，就可以把这个企业的商业模式、竞争环境等拿出来，从不同的角度进行推敲，不断挑战自己的思考，例如为什么竞争对手不这样做，美国的同类公司是如何做的，其他行业在遇到类似问题时是如何竞争的。多做这些思想实验，审计师可以收获更多的商业思考能力，也能收获更多客户的赞赏。\n后记 我开始做审计的时候，最喜欢的事情就是听我的经理和主管讲故 事。通过听他们讲述那些他们经历的事情，\u0026ldquo;审计\u0026quot;这两个字对我来说，不再那么遥远和枯燥，而是一些活生生的人在大千世界里做着各种各样有趣的事情。\n等到我做了主管和经理，领着一批审计员和审计助理做审计项目 了，我最喜欢做的事情，就是给他们讲我听到过的和经历过的故事。几个年轻人一起出去做项目，每天吃完午饭休息时，有人就会提议：\u0026ldquo;金十七，再讲一段吧。\u0026ldquo;于是，我就搜肠刮肚地找出一段审计中的逸闻趣事，抖擞精神给大家讲，中间还时不时埋上一两个包袱。我在小学、中学和大学生涯中，都讲过相声，所以讲起故事来驾轻就熟。\n我在美国做审计期间，有幸花三天时间听了南加州大学一位教授的讲座，讲座内容是美国证监会有关上市公司的规定。去听讲座之前，我以为这会是一个非常严肃、容易让我犯困的讲座。结果是，那三天讲座下来，我根本没打过一次瞌睡，而且听回来一肚子的故事和笑话。每一个生动的故事和笑话后面，都埋藏着一条枯燥的美国证监会的规定。以前我从来没有想到过，可以用这么有趣的方式来学习枯燥的东西。\n2004年的夏天，我那时还在会计师事务所工作，连续做了几个审计\n项目，痛感审计员和审计助理们的思考能力和经验都不够，正在为如何迅速提高他们的思考能力和丰富他们的经验而发愁。于是，我想到了南加州大学那位教授讲的故事和笑话，想到了我在做审计项目时讲给审计员们听的那些故事。一个人的经验，融进故事里讲给大家听，就变成了好多人的经验。\n这本书就这么产生了。它产生的初衷，如上所说，就是以\u0026quot;大家坐在一起围炉夜话\u0026quot;的风格来聊一聊审计，分享一下经验。在审计这个行业里，我只是一个末学后进，仅仅是我遇到过的人里，就有很多人比我水平高。我可能只是比大多数人愿意做总结，愿意提笔写点儿东西而 已。由于水平所限，我这本书里必然会有一些片面或偏颇的地方，所以要提醒大家，千万不要读死书，尽信书不如无书。\n另外，我也希望这本书能起一点儿把审计介绍给社会大众的作用。我尽量把这本书写得通俗一些，是为了方便读者的阅读，也是为了向社会大众做一点儿普及审计知识的工作。在中国，社会大众对于注册会计师，对于审计，还有许多不了解的地方。这本书，也算是一名中国注册会计师为审计行业做的一点儿公共关系方面的努力吧。\n同时，我至少还有这么一点儿自信，就是这本书对于刚开始做审计的人还是会有些帮助的，能够让他们少一点儿在黑暗中苦苦寻找方向的痛苦。这样，他们能踩着我们的肩膀，成长得更快更好。如果中国本土的审计师们都能不断地分享彼此的经验，共同促进和提高，一代一代做\n下去，我们的水平很快就可以和世界先进水平比肩了。到那个时候，如果这本书已经简单浅薄到连刚入行的人都懒得看，我也就非常欣慰了。\n孙含晖\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E4%B9%A6%E6%8A%80/%E8%AE%A9%E6%95%B0%E5%AD%97%E8%AF%B4%E8%AF%9D%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B0%B1%E8%BF%99%E4%B9%88%E7%AE%80%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"让数字说话审计就这么简单\"\u003e让数字说话：审计，就这么简单\u003c/h2\u003e\n\u003ch2 id=\"赞誉\"\u003e赞誉\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e这本书真实、生动地讲述了审计的概念、理论和工作，为圈外人揭开了审计的神秘面纱，也给业内人以新的视角看待审计这份工作。恰逢今年是我在这个行业的第30个年头，这本书让我回忆起一路走来的30年，从认识什么是审计，学习如何做审计，到经历审计工作的苦与乐。审计对不同的人有什么不同的意义？这本书将让你思路大开、一探究竟。\u003c/p\u003e","title":"让数字说话：审计，就这么简单"},] [{"content":"一、公司印章分哪几种，分别有什么用途? 公司印章主要分为五种：\n（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。\n（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。\n（3）合同专用章，顾名思义，通常在公司签订合同时需要加盖。\n（4）法定代表人章，用于特定的用途，公司出具票据时也要加盖此印章，通常称为银行小印鉴。\n（5）发票专用章，在公司开具发票时需要加盖。\n二、刻制公司印章需要什么程序和手续? 通常来说，企业需要拿着税务登记证副本，营业执照副本，法人身份证，先到公安局登记备案，公安局开出证明后，到指定的地点刻章，一般需提供以上材料的原件及复印件。\n三、印章被盗、抢或丢失了怎么办? 如果确属印章被盗(抢)，则因印章的使用而发生的纠纷，企业不承担责任。\n首先，因为公章在公安机关有备案，所以丢失后第一步应该由法人代表带身份证原件及复印件、工商营业执照副本原件及复印件到丢失地点所辖的派出所报案，领取报案证明。\n第二个步骤是要让公众知晓丢失的公章已经作废，所以公章丢失后的第二个步骤就是持报案证明原件及复印件，工商营业执照副本原件及复印件在市级以上每日公开发行的报纸上做登报声明，声明公章作废。报纸会在第二天刊登。在哪个报纸登报声明可询问当地工商局，每个地方规定不同。这里需要提醒大家注意的是，大部分报社都会要求公司全体股东到场签署同意登报声明才许可予以登报，这也为许多公司的公章遗失补办设置了一定障碍。\n第三个步骤是持以下文件到公安局治安科办理新刻印章备案：《营业执照》副本复印件、法定代表人身份证复印件2份、企业出具的刻章证明、法人委托授权书、所有股东身份证复印件各1份、股东证或者工商局打印的股东名册、派出所报案回执及登报声明的复印件。\n第四个步骤，办理好新刻印章登记后就可以在公安局治安科的指导下新刻印章了，新刻的印章需要与之前丢失的印章有所不同，些许不同也可以。\n最后一步就是持以上办理的材料到印章店刻一个新的印章了。\n四、大股东把持公章使公司的运营进入僵局，其他股东能否重刻公章? 公司股东之间，或董事长与总经理之间等因内部管理纠纷引发的印章争夺战，公安机关一般不会给予办理印章的丢失备案，即比较难以获得印章的重新刻制，而且即使重新刻制，公司还是会面临两枚印章具有同等法律效力的局面。\n五、不同的印章是否有法律效力大小的区别? 没有严格意义上法律效力大小的区别，只要是符合法律规定的盖章要求并且意思表示真实，印章均有效。但是，由于印章的使用范围大小不同，导致人们以为印章有效力大小之分。\n公章在所有印章中具有最广的使用范围，是法人权利的象征，在现行的立法和司法实践中，审查是否盖有法人公章成为判断民事活动是否成立和生效的重要标准。除法律有特殊规定外(如发票的盖章)，均可以公章代表法人意志，对外签订合同及其他法律文件，具有极高的法律效力，凡是以公司名义发出的信函、公文、合同、介绍信、证明或其他公司材料均可使用公章。\n六、公章可以代替合同专用章吗? 可以。在合同、协议的签订中，公章和合同专用章具有同等法律效力。最高人民法院《关于在审理经济纠纷案件中涉及经济犯罪嫌疑若干问题的规定》第四条将公章与合同专用章并列使用，也足以说明公章与合同专用章在合同签订方面的效力是一样的。\n七、什么情况下不能使用电子印章? 除了法律法规规定不适用电子文书的情况，都可以约定使用电子印章。\n电子印章不适用于：\n（1）涉及婚姻、收养、继承等人身关系的；\n（2）涉及土地、房屋等不动产权益转让的；\n（3）涉及停止供水、供热、供气、供电等公用事业服务的；\n（4）法律、行政法规规定的不适用电子文书的其他情形。\n八、合同上没有加盖合法有效的公章但有法定代表人签字，合同是否有效? 有效，除非约定合同生效需签字并盖章。《合同法》第三十二条规定：“当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立。”因为法定代表人以公司名义从事民事活动时代表公司，因此仅有法定代表人签字也能使合同成立生效。\n同理，虽然没有加盖公章，但如果在合同上签字的人得到了公司相应的授权，那么合同一样是有效的。\n九、公章外借他人使用，他人私下签订的担保合同是否有效? 有效。公司作为独立的企业法人，公司印章是其对外进行活动的有形代表和法律凭证，公司负责人或其他管理人员，经过公司授权后，只是印章暂时的持有者和保管者，其行使公司印章所产生的权利义务，应由该公司来承担责任，而不应由持有者或保管者承担责任。公司自愿将公司印章外借他人使用，应视为公司授权他人使用公司印章，该印章所产生的权利义务关系应由该公司承担。因此，公章外借他人使用并私下签订的担保合同有效，公司需要承担担保责任。\n十、合同上加盖分公司的印章是否有效? 分公司虽然没有独立法人地位，但分公司也领取营业执照，能够成为民事诉讼的被告，因此在合同上加盖分公司的印章，一般也认定合同有效，相关的民事责任由总公司承担。\n十一、公司经营过程中在印章方面会遇到哪些风险? 公司在印章方面常见的风险主要有以下几种：\n（1）他人使用假冒的印章；\n（2）他人使用扫描打印出来的印章；\n（3）对方使用的是没有备案、没有资质的内设部门章；\n（4）使用有数码符号的印章；\n（5）同时使用多枚印章。\n由于上述风险的高发，公司企业应该提高警惕，在交易时做好审查工作。例如，可以通过要求对方提供公司局的刻章许可或者委托律师调查对方的印章备案情况来检查印章的真伪性，仔细审查是否有油印等公章正常使用时所具有的印迹，拒绝对方不符合规范地使用印章等。\n十二、公司更改名称后已使用新印章，盖有原印章的合同对公司是否仍有效力? 有效。企业名称的变更并不影响变更后的公司承担原公司的债务，盖有原企业名称印章的文件对变更后的公司依然具有法律效力，因此对原企业名称印章应当妥善保管，可以明确保管人，必要时可以对该印章进行销毁并登记备案，以降低法律风险。\n十三、如何识别印章的真假? （1）看字体。根据前述规定，印章必须要用宋体字，如果对方加盖的印章并非宋体字，应该就是假冒的印章了。\n（2）看颜色。由于质材和力度的原因，真正加盖的公章的颜色往往不均匀，而电脑制作的印章则颜色一致，而且也更加鲜明。\n（3）看形状，包括字的形状和周围圆圈的形状。首先，无论是圆形还是椭圆形的印章，虽然字都不是横平竖直的，但是每个字单独看都是规规矩矩的长方形，不可能扭曲，或者上面胖下面瘦看起来呈梯形。其次，其次是看印章周围圆圈的形状，这个圆圈是有一定宽度的，并且仔细看边缘(包括印章上字的边缘)，不可能非常平滑，经常有一些小缺口、小棱角或者小空白，这也是由于沾油墨和盖印的过程中油墨的密度和盖印的力度不一致造成的。电脑直接制作的印章就没有这些问题，完美的只能用假来形容了。\n（4）看角度。虽然绝大多数人盖章的时候都希望把章盖的很正，但是总会出现一点点偏差，特别是圆形的印章更不好把握。但是电脑制作印章时默认情况下肯定100%是正的。\n（5）看位置。看看公章是盖在协议的空白处，还是盖在文字上。一般而言，真印章都盖在公司名称上，而制作粗劣的假印章都喜欢盖在空白处，因为假印章是电脑做的，如果盖在文字上就会挡住后面的文字。但是制作水平高一些的假印章为了看起来更真，也会盖在文字上，这个时候你需要仔细看一下，印章上的字和纸上印刷的字重合的地方，如果是真印章即使重合了，后面的文字还是可以透过油墨显示出来；而电脑制作的假印章，就会完全挡住下面的文字。\n十四、企业在印章管理方面主要存在的问题有哪些? （1）印章刻制的业务流程不清晰，没有审批程序，只要业务需要，领导或部门就可随便刻制印章，刻制后没有下发正式启用文件，没有明确印章使用范围和使用时间。\n（2）印章刻制不在公安部门指定的单位进行，不在公安机关备案，随便找一家单位刻制公章，刻完就用，为以后发生印章使用风险埋下了隐患。\n（3）个别企业没有印章管理方面的规章制度，使用印章未经过严格审批。印章管理人员对使用印章材料不严格审查，更有甚者在空白介绍信或空白纸张上用印。印章保管者让印章离开自已的视线或因自己没时间让他人代为盖章，在没有监管人的情况下允许他人携带印章外出。\n（4）个别企业没有统一的印章使用台账，采用一页纸请示的方式，请示完成后，领导审批用印的签批单由经理办公室保存，时间长了很容易丢失，无法追溯。个别单位虽有统一的用印台账，但对领导在材料上签字直接上报的文件则没有登记用印事项和用印人，以后涉及此类文件的问题同样无法追溯，形成法律风险。\n（5）个别企业印章保管制度不健全，未设专人保管，印章丢失或被盗后不及时报告，不及时报案，也不主动在报纸上发布公告声明作废，从而留下了潜在的用印风险。\n（6）个别企业为追求收益，允许不具备资质的企业挂靠施工，个别情况下甚至允许挂靠单位使用公司印章，一旦挂靠单位出现问题，企业就要承担相应责任。\n（7）个别企业不重视管理项目部印章，意识不到项目部印章对企业的重要性，项目部印章管理不规范，没有限定项目部印章的使用范围和使用审批程序，没有设立项目部印章使用台账，形成了项目部印章管理的空白，给企业带来较大的法律风险。\n（8）个别企业印章被仿冒后，未采取正确的应对措施，放任风险发生，给企业带来了不可挽回的损失。\n（9）个别企业在下属单位、部门、项目部被撤销和关闭后，没有及时收回和销毁这些单位的印章，造成印章的流失，形成了潜在的法律风险。\n十五、公司印章的保管方面需要采取什么措施? 首先是建立日常保管制度：\n（1）公司印章采取分级保管的制度，各类印章由各岗位专人依职权需要领取并保管；\n（2）印章必须由专门保管人妥善保管，不得擅自委托他人保管并在其岗位职责中予以明确；\n（3）公章应妥善保管，注意安全，防止损毁、遗失和被盗。\n其次是明确保管人责任：\n（1）印章保管人必须妥善保管印章，不得遗失。如遗失，必须及时向公司办公室报告；\n（2）必须严格依照公司对印章的使用规定使用印章，未经规定的程序，不得擅自使用；\n（3）在使用中，保管人对文件和印章使用单签署情况予以审核，同意的则用印，否决的则退回；\n（4）检查印章使用是否与所盖章的文件内容相符，如不符则不予盖章；\n（5）在印章使用中违反规定，给公司造成损失的，由公司对违纪者予以处分，造成严重损失或情节严重的，移送有关机关处理。\n十六、专人管理公章方面有什么需要注意的吗? 专人管理即由公司安排专属的部门或者专职人员管理公章的使用、加印以及登记，该类事项可以制定相应的公司内部制度加以完善。\n目前，小型企业的公章一般由法定代表人掌控，如果法定代表人本身是公司股东，则一般较为稳妥，虽然法定代表人身为股东本身不等同于公司，但是从风险防控上由于公司利益与股东利益原则上的一致性，所以公章对外加印法定代表人会比较慎重。公章由专人管理便于公章使用不当时公司内部责任的追查，同时专管公章的人建议仅限于行政职能部门或者行政人员，避免公章管理人员与具有对外负责销售或者采购的人员身份同一，因为后者对外从事商务活动容易使得权利的行使不透明，难以监控其用章的正当性或合理性。\n十七、公司印章的使用管理方面需要采取什么措施? （1）企业要建立岗位法律风险防控体系，印章管理岗位人员要签订法律风险岗位承诺书，明确印章管理岗位的法律风险防控职责；同时，要加强对印章管理岗位人员法律风险防范的教育，使其认识到印章对企业管理的重要意义，不断提高印章管理的技能和法律风险防范意识。\n（2）企业要制定印章管理规定，指定印章归口管理部门，明确企业各部门印章管理职责，明晰印章刻制、使用的业务流程，做到有规可依、有章可循。\n（3）企业新注册设立的单位在领取营业执照后，应直接到行政服务中心公安机关刻制印章并备案。企业临时刻制印章，包括项目部印章，必须由印章管理部门统一提出，经过法律部门、专业部门审查，报公司主要领导审批。经批准后，由印章管理部门统一在公安机关指定的单位刻制并备案。印章管理部门在印章交付使用前，应下发印章启用文件，未经启用的印章不能使用。\n（4）企业应当建立统一的印章使用台账，制定印章使用申请表。申请使用印章的单位必须按印章管理规定履行审批程序，经过有权部门和企业领导批准。经企业领导批准后，印章使用单位应填写统一的用印登记表，企业文书人员对用印文件要认真审查，审核与申请用印内容、用印次数是否一致，然后才能在相关文件上用印。用印时必须由印章保管人员亲自用印，不能让他人代为用印，同时不能让印章离开印章保管人员的视线。\n（5）印章保管人员必须加强对印章的保管，未经企业主要领导批准，不允许将印章携带外出，特殊情况下需携带外出时，必须指定监印人随同。印章遗失必须在第一时间向公安机关报案，并取得报案证明，同时在当地或项目所在地报纸上刊登遗失声明。\n（6）禁止在空白介绍信、空白纸张、空白单据等空白文件上盖公章。如遇特殊情况时，必须经总经理同意，而且公章使用人应在《公章使用登记表》上写明文件份数，在文件内容实施后，应再次进行核准登记。公章使用人因故不再使用预先盖章的空白文件、资料时，应将文件、资料退回行政部(或办公室)，办理登记手续。在使用预先盖章的空白文件、资料过程中，公章使用人应承担相应的工作责任。\n（7）企业必须定期检查印章使用情况。企业印章管理部门应按照印章管理规定组织法律、监察等部门对所属单位印章使用情况进行检查，发现问题及时采取相应措施。\n（8）企业应加强对项目部印章、部门印章的使用管理，限定其用途和使用审批程序，严格按公司行政公章的使用程序要求各级印章保管和使用单位。项目部印章和部门印章要严格限定使用范围，不能用于对外签订合同，不能在对外承诺、证明等材料上使用，必要时要将使用权限通知业主、原材料供应商等利益相关方。项目部和企业的部门要指定印章用印和保管人，建立使用台账，绝不允许分包方使用项目部印章。\n（9）企业所属部门发生变更或被撤销后，印章统一管理部门必须收缴部门印章及用印记录；所属分公司注销后，在工商注销手续完成后，必须收缴分公司包括行政印章、合同专用章、财务专用章、负责人名章等在内的全部印章及用印记录；项目部关闭后，项目部印章及用印记录必须全部上缴企业印章管理部门。企业印章管理部门会同法律部门将收缴的印章统一销毁，用印记录由印章管理部门按档案管理规定存档。\n（10）企业在遇到仿冒本单位或项目部印章的情况时，企业印章管理部门要及时将有关情况通报法律管理部门，由法律管理部门按法律规定解决。基本做法如下：首先，及时向公安机关报案，追究仿冒人的法律责任；其次，在相关报纸上发布澄清声明，及时知会潜在客户；最后，及时通知仿冒合同的相对人，陈述相关事实，解除相关合同，如果相对人不予配合，要及时向当地法院申请，通过法律途径认定合同无效，解除相关合同。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E4%B8%93%E7%94%A8%E7%AB%A0%E5%85%AC%E7%AB%A0%E5%90%88%E5%90%8C%E4%B8%93%E7%94%A8%E7%AB%A0%E5%8F%91%E7%A5%A8%E4%B8%93%E7%94%A8%E7%AB%A0%E6%9C%89%E5%85%B3%E5%8D%B0%E7%AB%A0%E7%9A%84%E6%9C%80%E5%85%A8%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003ch2 id=\"一公司印章分哪几种分别有什么用途\"\u003e一、公司印章分哪几种，分别有什么用途?\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e公司印章主要分为五种：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（1）公章，用于公司对外事务的处理，工商、税务、银行等外部事务处理事需要加盖。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（2）财务专用章，用于公司票据的出具，出具支票时需要加盖，通常称为银行大印鉴。\u003c/p\u003e","title":"财务专用章、公章、合同专用章、发票专用章，有关印章的最全风险汇总"},] [{"content":"01.公共财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以保证国家机器正常运转，保障国家安全，维护社会秩序，促进经济社会协调发展。\n02.分税制是根据市场经济的原则和公共财政的理论确立的一种分级财政管理制度，是国际上市场经济国家通行的一种财政分配体制，是处理中央与地方财政分配关系的一种较为规范的方式。我国于1994年开始实行分税制，其基本内容有四点：一是划分各级政府的财政支出范围；二是按照收入与支出相匹配的原则，确定各级政府收入范围，将各项税收划分为中央税、中央与地方共享税、地方税；三是分设中央与地方两套税务机构，中央税与共享税由中央税务机构负责征收，地方税由地方税务机构征收；四是逐步建立起规范的中央对地方的财政转移支付制度。分税制财政体制的建立，奠定了相对规范的政府间财政关系框架。随后，在保持体制框架基本稳定的基础上，根据形势变化，中央又陆续进行了一些调整，主要是2002年实施了所得税收入分享改革、2004-2005年改革了出口退税负担机制，推动了分税制财政体制的不断完善。\n03.稳健的财政政策即理论上的中性财政政策，指财政政策对总需求既不扩张也不收缩的情形，是介于扩张性和紧缩性财政政策之间的一种中间状态，是在经济总量基本平衡、物价比较稳定、结构性问题相对突出情况下实行的一种财政政策。\n04.积极的财政政策即理论上的扩张性财政政策，指财政通过减少税费或增加支出，扩张总需求，避免经济衰退的情况下实施的一种财政政策。\n05.经常性收入指财政收入中除因政策性、特殊性因素带来的一次性、特殊性收入之外的部分。\n06.行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。\n07.非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。具体包括行政事业性收费、政府性基金等十类，社会保险基金、住房公积金不纳入非税收入管理。针对不同类别和性质的非税收入，国务院和财政部制定了相应的管理政策和制度。\n08.政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。主要包括国有土地使用权出让金、地方教育附加等。\n09.一般预算收入现行财政预算分为一般预算和基金预算。1997年，财政部将部分原属预算外的收入纳入预算管理，但这部分资金又需保持其专用性，不能与原来的预算收入统一分配，因此将政府预算收支分成两部分，即：将纳入预算管理的政府性基金及原属预算外的地方财政税费附加称为基金预算，原来的预算收支就改称为一般预算收支。目前，一般预算收入主要包含各项税收收入以及专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产（资源）有偿使用收入等非税收入。\n10.上划中央收入是指按现行分税制财政体制规定，在当地缴纳、作为中央固定收入的税收收入及与地方分享的税种的中央级收入，包括国内增值税的75%、国内消费税、纳入分享范围的企业所得税的60%和个人所得税的60%四项。\n11.税收返还指1994年分税制改革和2002年所得税收入分享改革后，为保证地方既得利益，对原属于地方的收入划为中央收入部分，给予地方的补偿。包括增值税、消费税“两税返还”和所得税基数返还以及成品油价格和税费改革税收返还。\n12.地方财政总收入根据财政部文件规定，地方财政总收入的范围包括地方一般预算收入、上划中央收入。\n13.地方财政收入也称作一般预算收入，是按照财政部规定的统一科目和口径统计的收入，包括地方固定收入以及中央与地方共享收入中地方所得部分。\n14.地方可用财力是指地方政府在一定时期内所能机动地支配使用的财政资金。按现行法规和财政体制，地方政府可支配财力由地方一般预算收入、上级税收返还收入、上级财力性转移支付补助收入，以及原体制上解中央收入或中央补助地方收入等构成。\n15.专项收入是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入等。\n16.转移支付是指以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地基本公共服务均等化为主旨而实行的一种财政资金或财政平衡制度。\n17.财力性转移支付指上级政府对有财力缺口的下级政府，按照规范的办法给予的补助。包括体制补助、一般性转移支付、生态环保财力补助、农村税费改革转移支付、调整工资转移支付等。下级政府可以按照相关规定统筹安排和使用。\n18.一般性转移支付指以基本公共服务均等化为目标，均衡地区之间的财力差距，不指定资金具体用途，由接受转移支付的下级政府统筹安排使用的转移支付。\n19.专项转移支付指上级政府对承担委托事务、共同事务的下级政府给予的具有指定用途的资金补助，以及对应由下级政府承担的事务给予的具有指定用途的奖励或补助。主要用于教育、社会保障、农业等方面。\n20.增收指当年财政收入比上年财政收入的增加额。\n21.超收指当年财政收入执行数超过年初预算的数额。\n22.当年结余或结转指当年财政收入大于财政支出的差额。\n23.财政收支平衡是指在一定时期内（通常为一个财政年度）财政收入与财政支出之间的等量对比关系。平衡标志为总收入等于总支出。若总收入大于总支出为预算结余；总支出大于总收入为预算赤字。按照《预算法》的要求，我国省以下地方各级财政实行当年收支平衡，略有结余的方针，不得编制赤字预算，也不准许执行结果中出现预算赤字。预算结余是财政后备的一部分。\n24.外国政府贷款是指财政部经国务院批准代表国家向外国政府、北欧投资银行及日本国际协力银行等统一筹借并形成政府外债的贷款，包括国务院批准的参照外国政府贷款管理的其他国外贷款，以及与上述贷款搭配使用的联合融资。地方政府的外国政府贷款业务由各级政府财政部门归口管理。\n25.国际金融组织贷款是指财政部经国务院批准代表国家向世界银行、亚洲开发银行、国际农业发展基金、欧洲投资银行等国际金融组织统一筹借并形成政府外债的贷款，以及与上述贷款搭配使用的联合融资。地方政府的国际金融组织贷款业务由各级政府财政部门归口管理。\n26.政府外债还贷准备金是指各级政府为确保按时足额偿还政府外债而筹集、运用、存储和管理的专项资金。\n27.部门预算是指政府部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后按规定程序批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。通俗地说就是一个部门编制一本预算，并通过该预算全面反映部门的各项收支。它是政府预算的重要组成部分。\n28.国有资本经营预算是指国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。国有资本经营预算的收入主要包括国有企业上缴利润、国有股份红利、产权转让收入、企业清算收入和其他收入；支出主要包括资本性支出、弥补国企改制成本等费用性支出和其他支出。\n29.政府性基金预算为了全面反映纳入预算管理的政府性基金收支活动，财政部门专门设置基金预算，专款专用，自求平衡。基金预算收支项目主要包括水利建设基金、土地有偿使用收入等。\n30.国库我国的国库是国家金库的简称。1985年国务院发布《中华人民共和国国家金库条例》规定，国库是负责办理国家预算收入和支出的机关。我国实行由中国人民银行经理国库制，国库机构按照国家预算管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库，具体办理预算资金的收纳、划分、留解和拨付业务。\n31.国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各类账户的总和，由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成，是财政国库管理制度的基础。所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，财政收入直接缴入国库或财政专户，财政支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。\n32.国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。\n33.公务卡指预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。主要目的是减少传统现金支付结算，提高财政财务透明度。指财政预算单位工作人员持有的、主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。公务卡消费的资金范围主要包括差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用。公务卡具有一般银行卡所具有的授信消费等共同属性，同时又具有财政财务管理的独特属性，能够将财政财务管理的有关要求与银行卡的独特优势相结合，是一种新型的财政财务管理工具和手段。\n34.政府收支分类改革是指在我国原先实行的《政府预算收支科目》基础上，合理借鉴国际通行做法，构建适合社会主义市场经济体制下公共财政管理要求的新的政府收支分类体系。新体系具体包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类三部分，于2007年起正式实施。\n35.收入分类政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障。政府收入分类是将各类政府收入按其性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。政府收支分类改革后，政府收入分类全面反映了政府收入的来源和性质，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。从分类结构上看，新的收入分类科目设类、款、项、目四级，四级科目逐级细化，满足不同层次的管理需求。第一类：税收收入，下设增值税等21款。第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等6款。第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款。第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款。第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款。第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。\n36.支出功能分类是支出按政府主要职能活动的分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类，类下再分款、项两级。主要支出功能科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备及金融监管等事务、国债事务、其他支出和转移性支出\n37.收支两条线是指将国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织按照国家有关规定依法取得的政府非税收入，全额缴入国库或财政专户，支出通过预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付。\n38.支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。我国支出经济分类科目设工资福利支出、商品和服务支出等12类，类下设款，具体包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出。\n39.政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。\n40.政府预算体系具体包括四个预算，即：公共财政预算（经常性预算）、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算。这四个预算组成完整的政府预算体系，全面反映政府收支总量、结构和管理活动，服务经济社会发展需要。\n**41.公共财政预算（经常性预算）**是指政府的基本财政收支计划，是按照一定的标准将财政收入和财政支出分门别类地列入特定的收支分类表格之中，以清楚反映政府的财政收支状况。透过公共财政预算，可以使人们了解政府活动的范围和方向，也可以体现政府政策意图和目标。\n42.社会保障预算是指国家为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补给，以便实现国家社会保障职能、建立社会保障制度而编制的预算。\n43.税收收入是指政府为履行其职能，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，向经济单位和个人强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性、固定性三大特征。在现代市场经济条件下，税收具有组织财政收入、调节经济和调节收入分配的基本职能。\n44.地方政府债券从2009年起，为支持扩大内需，增加政府投资，财政部每年代理地方政府发行一定数额的政府债券。这是政府为实现公共财政职能、平衡财政收支、按照有借有还的信用原则筹集财政资金的一种方式。在我国，除经国务院批准， 2011年上海市、浙江省、广东省、深圳市四省市开展地方政府自行发债试点外，仅中央政府能够发行地方政府债券。\n45.财政体制是处理上下级政府间财政关系的基本制度，包括政府间支出责任划分、收入划分和财政转移支付等基本要素。\n46.三公”经费指公务接待费、因公出国（境）费用、公务用车购置及运行维护费。\n47.三项法定支出是指各级财政农林水事务支出、教育支出、科学技术支出的增长幅度应当高于其财政经常性收入的增长幅度。其相关法律法规的主要规定包括：\n①《中华人民共和国农业法》第五章第三十八条规定：“国家逐步提高农业投入的总体水平。中央和县级以上地方财政每年对农业总投入的增长幅度应当高于其财政经常性收入的增长幅度。” ②《中华人民共和国教育法》第七章第五十四条规定：“国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例应当随着国民经济的发展和财政收入的增长逐步提高。具体比例和实施步骤由国务院规定。全国各级财政支出总额中教育经费所占比例应当随着国民经济的发展逐步提高。”第五十五条规定：“各级人民政府的教育经费支出，按照事权和财权相统一的原则，在财政预算中单独列项。各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长，并使按在校学生人数平均的教育费用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增长。” ③《中华人民共和国科技进步法》第四十五条规定：“国家逐步提高科学技术经费投入的总体水平。全国研究开发经费应当占国民生产总值适当的比例，并逐步提高，同科学技术、经济、社会发展相适应。全国研究开发经费占国民生产总值的具本比例，由国务院予以规定。国家财政用于科学技术的经费的增长幅度，高于国家财政经常性收入的增长幅度。任何单位和个人不得挪用、克扣、截留国家财政用于科学技术的经费”。 48.教育经费投入“三个增长”《中华人民共和国教育法》第七章第五十五条规定：“各级人民政府的教育经费支出，按照事权和财权相统一的原则，在财政预算中单独列项。各级人民政府教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长，并使按在校学生人数平均的教育费用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增长。” 这项规定被通俗地称为教育经费投入的“三个增长”。\n49.财政支出绩效评价指按照财政支出经济性、效率性和有效性的总体要求，运用科学、规范的绩效评价方法，制定统一的评价标准，对财政支出的行为过程、支出成本及其产生的最终效果进行科学、客观、公正地衡量比较和综合评估，使财政资金得到事前、事中和事后多方面的控制。财政支出绩效评价贯穿于财政支出安排和实施的全过程，是对财政支出效益、管理水平、投入风险等方面的综合评价，是发挥财政调控功能，提高财政资金安排科学性，促进财政支持社会经济目标实现的重要保证。\n50.翘尾在年度预算执行过程中出台的会增加或减少财政收支的政策措施，只对当年政策出台后月份的财政收支产生影响，而对下一年度财政收支的影响则涉及全年，往往大于对当年财政收支的影响。在分析两个年度中同期财政收支变化时，将这种影响形象地称为“翘尾”。\n51.ppp模式即public—private—partnership的字母缩写，是指政府与私人组织之间，为了合作建设城市基础设施项目，或是为了提供某种公共物品和服务，以特许权协议为基础，彼此之间形成一种伙伴式的合作关系，并通过签署合同来明确双方的权利和义务，以确保合作的顺利完成，最终使合作各方达到比预期单独行动更为有利的结果。公私合营模式（ppp），以其政府参与全过程经营的特点受到国内外广泛关注。ppp模式将部分政府责任以特许经营权方式转移给社会主体（企业），政府与社会主体建立起“利益共享、风险共担、全程合作”的共同体关系，政府的财政负担减轻，社会主体的投资风险减小。\n52.拨改股即从原先财政资金单一的无偿资助逐步向有偿支持过渡，通过股权投资等方式，委托相关投资公司为股权投资的管理机构，按照政府部门不干预企业的生产经营，管理机构受政府委托按出资额行使出资人权利并承担相应责任的原则，选择有自主创新能力、企业发展潜力较大但又缺乏资金的中小企业，企业按规定审核后，变更股本结构，管理机构拨付股权投资资金至企业支持其发展，同时注入的资金通过分红等形式做大。\n53.权责发生制政府综合财务报告是政府财政部门按年度编制的以权责发生制为基础的政府综合财务报告，报告的内容主要包括政府财务报表（资产负债表、收入费用表等）及其解释、财政经济状况分析等。这项制度从根本上突破了传统财政决算报告制度仅报告当年财政收入、支出及盈余或赤字的框架，能够完整反映各级政府所拥有的各类资产和承担的各类负债，从而全面反映各级政府真实的财务状况，即政府的财务“家底”。\n54.预算稳定调节基金为更加科学合理地编制预算，保持预算的稳定性，各级一般公共预算可以设立预算稳定调节基金。预算稳定调节基金专门用于弥补短收年份预算执行收支缺口，基金的安排使用纳入预算管理，接受人大的监督。预算稳定调节基金主要通过一般公共预算超收收入和结余收入补充。\n55.财政杠杆是财政分配调节经济活动的一种手段。包括税收、财政补贴、投资包干以及其他各种财政收支包干等，是经济杠杆的重要组成部分。在我国，财政杠杆具有很强的灵活性和广泛的作用范围，它可以根据党和国家的有关政策、法令及社会经济发展实际需要，随时作出相应的规定，如为了加强中央的财力，可以通过调整中央和地方的财政分配关系来实现；为了鼓励或限制某种产品的生产，可采取调整税率、价格、利率等多种手段。\n56.私募债是指以中小微型企业在中国境内以非公开方式发行和转让，预定在一定期限还本付息的一种公司债券，它非公开发行，所以属于私募债的发行，不设行政许可。私募债是一种便捷高效的融资方式，发行审核采取备案制，审批周期更快，资金用途相对灵活，期限较银行贷款长，一般为两年，综合融资成本比信托资金和民间借贷低，部分地区还能获得政策贴息。\n57.ppn非公开定向发行是指具有法人资格的非金融企业，向银行间市场特定机构投资人发行债务融资工具，并在特定机构投资人范围内流通转让的行为。在银行间债券市场以非公开定向发行方式发行的债务融资工具称为非公开定向债务融资工具（private placement note）。\n58.财政内部控制制度为贯彻落实依法治国基本方略，充分发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用，通过查找、梳理、评估财政管理中的各类风险，制定完善并有效实施一系列内控制度、流程、程序和方法，对财政管理工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程及机制。\n59.政府债务限额管理为进一步规范地方政府债务管理，更好发挥政府债务促进经济社会发展的积极作用，防范和化解财政金融风险，国务院根据国家宏观经济形势等因素确定地方政府债务总限额，并报全国人民代表大会批准。财政部在全国人大或其常委会批准的总限额内，根据债务风险、财力状况等因素并统筹考虑国家宏观调控政策、各地区建设投资需求等提出各省债务限额，报国务院批准后下达各省级财政部门。省级财政部门依照财政部下达的限额，提出本地区政府债务安排建议，编制预算调整方案，经省级政府报本级人大常委会批准；根据债务风险、财力状况等因素并统筹本地区建设投资需求提出省本级及所属各市县当年政府债务限额，报省级政府批准后下达各市县级政府。市县级政府确需举借债务的，依照经批准的限额提出本地区当年政府债务举借和使用计划，列入预算调整方案，报本级人大常委会批准，报省级政府备案并由省级政府代为举借。年度地方政府债务限额等于上年地方政府债务限额加上当年新增债务限额（或减去当年调减债务限额），具体分为一般债务限额和专项债务限额。\n60.政府购买服务是指政府通过公开招标、定向委托、邀标等形式将原本由自身承担的公共服务转交给社会组织、企事业单位履行，以提高公共服务供给的质量和财政资金的使用效率，改善社会治理结构，满足公众的多元化、个性化需求。\n61.预算绩效是指预算资金所达到的产出和结果。预算绩效管理是指根据绩效理念，由制定明确的公共支出绩效目标，建立规范的绩效评价指标体系，对绩效目标的实现程度进行评价，并把评价结果与预算编制紧密结合起来等环节组成的不断循环的综合过程。预算绩效管理包括绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价实施管理、绩效评价结果反馈和应用管理四个方面。预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是一种以支出结果为导向的预算管理模式，相比传统管理模式下重视工作完成数量，它更加强调预算支出的责任和效率，强调预算支出绩效目标与所配备资源、资金的配比性，提倡花尽量少的资金、办尽量多的有效的实事，向社会公众提供更多、更好的公共产品和公共服务，使政府行为更加务实、高效。\n62.支出经济分类科目改革支出经济分类反映政府的钱是怎么花出去的，比如是支付了人员工资还是购买了办公设备。在支出经济分类科目设置上，分“类”、“款”两个层级，包括工资、办公费、差旅费、会议费、房屋建筑物购建等若干科目。实施支出经济分类科目改革，可以从支出经济属性的维度清晰、完整、细化反映政府用于工资、机构运转、对事业单位补助、对企业投入以及对个人和家庭补助支出等方面的情况，从而有利于合理确定各级政府和各部门的支出预算，进一步规范各级政府和各部门（单位）的支出行为；有利于进一步提升预算编制的科学化、精细化水平，提高预算透明度；有利于更好地发挥人大监督、审计监督和社会监督效能，实现依法理财、民主理财、科学理财。\n63.体育彩票公益金是指经国务院批准，从体育彩票销售额中按规定比例提取的专项用于发展体育事业的资金。体育彩票公益金按预算外资金管理办法纳入财政专户，实行收支两条线管理。体育彩票公益金的来源及构成:\n(1)从事体育彩票销售总额中按不低于30%的比例提取的资金; (2)下级按规定比例上缴的公益金; (3)体育彩票公益金利息收入; (4)即开型彩票的弃奖收入。 64.福利彩票公益金是指根据国家有关规定发行中国福利彩票筹集的专项用于发展社会福利事业的预算外资金，主要包括:\n(1)销售中国福利彩票总额扣除兑奖和管理费用后的净收入; (2)彩票销售中不设奖池的弃奖收入; (3)社会福利基金的银行存款利息。 65.保障性安居工程包括三类。第一类是保障性住房建设，包括廉租住房、经济适用住房、公共租赁住房、限价商品住房;第二类是棚户区改造，包括城市棚户区、 国有工矿棚户区、林区棚户区、垦区棚户区和煤矿棚户区;第三类是农村危房改造和游牧民定居工程。\n66.政府采购电子化商城，借助“互联网+”等信息技术手段构建的政府采购商品电子交易平台，可以为采购单位提供计划上报、商品选择、合同备案、验收评价等全流程智能化采购服务，采购单位足不出户即可高效完成政府采购活动。\n67.政府购买服务根据我国现行政策规定，政府购买服务是指各级国家机关将属于自身职责范围且适合通过市场化方式提供的服务事项，按照政府采购方式和程序，交由符合条件的服务供应商承担，并根据服务数量和质量等因素向其支付费用的行为。政府购买服务是一种契约化的公共服务提供方式，具有多元参与、权责清晰、结果导向、灵活高效等特点。 政府购买服务项目的主要内容是无形的服务，以即时生产、即时消费为主要特征。在政府购买服务项目中, 政府直接向具有服务提供能力的供应商购买服务，服务提供实行结果导向管理，购买合同本身不涉及是否进行与服务相关的基础设施建设，供应商以其现有服务能力作为承接项目的条件和竞争力。\n68.政府性基金收入指纳入基金管理或参照基金管理，具有特定用途的财政资金。\n69.财政专户资金指事业单位按照省物价部门和财政部门批准的收费许可证收取的缴入财政专户的行政事业性收费。\n70.财政拨款收入反映财政部门用一般预算收入安排的预算单位资金。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E5%B0%8F%E7%9F%A5%E8%AF%8670%E6%9D%A1/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e01.公共财政\u003c/strong\u003e是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以保证国家机器正常运转，保障国家安全，维护社会秩序，促进经济社会协调发展。\u003c/p\u003e","title":"财政小知识70条"},] [{"content":"财政部关于加强行政事业单位固定资产管理的通知 财资〔2020〕97号\n党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关中央管理企业： 行政事业单位固定资产（以下简称固定资产）是行政事业单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限和单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物等。做好固定资产管理工作，对于提升行政事业单位国有资产管理整体水平、更好地服务与保障单位履职和事业发展，具有重要意义。为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用固定资产，有针对性地解决固定资产管理中存在的突出问题，现就加强固定资产管理有关事项通知如下：\n一、落实管理责任，健全管理制度 （一）明晰责任。各级财政部门要强化和落实综合管理职责，加强固定资产管理顶层设计，明确固定资产管理要求。各部门要切实履行固定资产监督管理职责，建立健全固定资产管理机制，组织落实固定资产管理各项工作。各单位对固定资产管理承担主体责任，并将责任落实到人。固定资产使用人员要切实负起责任，爱护和使用好固定资产，确保固定资产安全完整，高效利用。\n（二）健全制度。各部门应根据工作需要和实际情况，建立健全固定资产管理实施办法或分类制定固定资产管理规定，进一步细化管理要求。各单位应认真对照管理要求，针对固定资产验收登记、核算入账、领用移交、维修保管、清查盘点、出租出借、对外投资、回收处置、绩效管理等重点环节，查漏补缺，明确操作规程，确保流程清晰、管理规范、责任可查。\n（三）加强内控。各部门、各单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定，强化固定资产配置、使用、处置等关键环节的管控。加强固定资产管理部门与政府采购、财务、人事等部门的沟通协作，形成管理合力。\n二、加强基础管理，确保家底清晰 （四）核算入账。各单位要严格落实政府会计准则制度等要求，按规定设置固定资产账簿，对固定资产增减变动及时进行会计处理，并定期与固定资产卡片进行核对，确保账卡相符。对已投入使用但尚未办理竣工决算的在建工程，应当按规定及时转入固定资产。\n（五）登记管理。加强固定资产卡片管理，做到有物必登、登记到人、一物一卡、不重不漏。对于权证手续不全、但长期占有使用并实际控制的固定资产，应当建立并登记固定资产卡片；对于租入固定资产，应当单独登记备查，并做好维护和管理。固定资产卡片应当符合规定格式，载明固定资产基本信息、财务信息以及使用信息，并随资产全生命周期管理动态更新，在行政事业单位国有资产年度报告中如实反映。\n（六）清查盘点。定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次，全面掌握并真实反映固定资产的数量、价值和使用状况，确保账账相符、账实相符。盘盈固定资产，应当按照政府会计准则制度等规定合理确定资产价值，按权限报批后登记入账。出现固定资产盘亏，应当查明原因、及时规范处理。\n（七）权属管理。切实做好固定资产产权管理，及时办理土地、房屋、车辆等固定资产权属证书，资产变动应办理权证变更登记，避免权属不清。涉及产权纠纷或不清晰的固定资产，应按照产权管理规定，厘清产权关系。\n三、规范管理行为，提升管理效能 （八）从严配置。各部门、各单位要真正落实“过紧日子”要求，在摸清固定资产存量基础上，合理提出配置需求，审核部门要严格把关，从严控制。固定资产配置能通过调剂、收回出租出借等方式解决的，原则上不得重新购置、建设、租用。购置、建设、租用固定资产的，应当严格执行政府采购等法律法规，并做好政府采购等履约验收与固定资产入账的衔接。严格按规定标准配置固定资产，没有配置标准的，结合本单位履职需要和事业发展需求，厉行节约，合理配备。固定资产原则上不得一边出租出借、一边新增配置。\n（九）规范使用。要加强固定资产使用管理，行政单位固定资产主要保障机关正常运转，事业单位固定资产主要支撑事业发展，行政单位和事业单位原则上不得互相占用固定资产，确保固定资产功能与单位职能相匹配。固定资产出租出借、对外投资要严格履行管理程序。落实固定资产内部领用和离岗归还制度，领用人要合理使用、妥善保管，出现损坏及时报修，避免闲置浪费或是公物私用。发生岗位变动应当按规定及时办理资产移交，移交或归还后方可办理相关手续。\n（十）调剂共享。积极推进固定资产在单位内部调剂共享，鼓励跨部门、跨地区、跨级次的资产调剂和共享共用，提升固定资产使用效益。高校、科研等事业单位要将符合条件的科研设施与科研仪器纳入重大科研基础设施和大型科研仪器国家网络管理平台，将仪器开放共享情况作为新增资产配置的重要参考因素，推动开放共享和高效利用。\n（十一）规范处置。明确固定资产内部处置程序，严格按规定权限履行报批程序，及时处置固定资产。对长期积压的待处置资产，按“三重一大”事项履行集体决策程序，在规定权限内予以处置，切实解决“销账难”的问题。固定资产处置要做到公开、公正、公平。出售、出让、转让固定资产应依法依规进行资产评估，数量较多或者价值较高的，通过进场交易、拍卖等公开方式处置。确实不具备使用价值的处置资产，鼓励通过网络拍卖等方式公开处置。处置收入扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收入收缴管理有关规定及时缴入国库，实行“收支两条线”管理。\n四、完善追责机制，加强监督检查 （十二）损失追责。 各部门、各单位应当建立健全固定资产损失追责机制，落实损失赔偿责任。对因使用、保管不善等造成的固定资产丢失、损毁等情形，按照规定进行责任认定，由责任人承担相应责任。\n（十三）绩效管理。各级财政部门、各部门应当建立固定资产全过程绩效管理机制，对固定资产管理机构人员设置，账实相符情况，配置效率、使用效果、处置以及收入管理、信息系统建设和应用等情况设置具体绩效指标，实施跟踪问效。\n（十四）监督检查。各级财政部门会同主管部门加强固定资产管理的监督检查，在强化日常监管基础上，针对单位固定资产管理制度是否完善、基础工作是否扎实、使用是否高效等开展监督检查，增强监督实效。对固定资产管理不到位的行政事业单位进行通报；对隐瞒不报、故意损毁、违规违纪违法操作，造成国有资产重大流失的，依法追究相关责任。\n各部门、各单位要高度重视并切实加强固定资产管理，根据本通知精神，落实管理责任，细化管理要求，规范管理行为，加强信息技术支撑，确保固定资产安全完整、运转高效。\n财 政 部 2020年8月26日\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%E5%85%B3%E4%BA%8E%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%9A%8414%E9%A1%B9%E8%A6%81%E6%B1%82/","summary":"\u003cp\u003e财政部关于加强行政事业单位固定资产管理的通知\n财资〔2020〕97号\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关中央管理企业：\n行政事业单位固定资产（以下简称固定资产）是行政事业单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限和单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物等。做好固定资产管理工作，对于提升行政事业单位国有资产管理整体水平、更好地服务与保障单位履职和事业发展，具有重要意义。为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用固定资产，有针对性地解决固定资产管理中存在的突出问题，现就加强固定资产管理有关事项通知如下：\u003c/p\u003e","title":"财政部关于固定资产管理的14项要求"},] [{"content":"一、对公司采购制度完善性检查、评价 审计准备\n1、制度与流程：\n（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。\n（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析， 判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。\n（3）用visio 等制图软件绘制采购流程图，判断其制度方面是否存在控制缺失或薄弱环节，同时确认采购流程的效果与效率。\n现场审计\n对准备阶段的问题、初步判断进行核实， 并与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。\n【要求】\n通过以上检查， 对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价， 提出合理建议。\n二、采购管理主要业务工作的内控情况检查 1、供应商管理阶段 审计准备\n（1）收集供应商管理制度；\n（2）了解供应商管理系统；\n（3）了解重要物资、固定资产价格收集系统及系统内价格信息的来源；\n（4）获取人事组织架构图。\n现场审计\n从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，新进、淘汰供应商清单，以100%的比率查核新进、淘汰的供应商的引进、确认、淘汰是否按制度执行，提供的资料是否支持其操作。以此来确认供应商评价制度是否有效执行。\n是否存在采购参与供应商评价，供应商管理系统口令密码简单易被猜测，员工被离职、调岗权限未及时注销的情况。\n从价格收集系统调取重要物资及固定资产价格进行整年度或者几个年度的价格分析性复核， 或者借助第三方单位核实价格是否合理。对于价格不合理的， 则通过印制假名片或者虚构单位，对材料价格进行单独询价，以确保采购价格真实合理。\n抽查10-20 家公司主要供应商资质文件：包含营业执照、税务登记证、组织代码证、法人代表身份证，从工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。通过将法人代表资料与人事入职登记资料核对或者电话联系供应商， 确认法人代表或者公司负责人是否为公司员工或家属。\n价格管理部门是否充分利用了各种价格来源渠道，建立起容量丰富的价格信息资料库；对于获取的各种信息源， 是否按照本公司的物资种类进行了适当分类。\n【要求】\n通过核对、分析性复核、电话访谈等方式，确保供应商管理人员已经保证虚假供应商及劣质供应商及时得到淘汰， 入围供应商清单基本符合公司要求。\n2、采购申请审批阶段 审计准备\n（1）了解采购部门招标方式、评标和中标标准；\n（2）收集非招投标采购制度；\n（3）收集紧急采购管理制度。\n现场审计\n招投标采购\n从财务明细账抽查6-9 笔（可分原材料、固定资产和办公用品）需招投标的大金额采购，检查招标过程资料的完整性、主要控制环节的完备性和合理性。\n对于重大物资或者固定资产采购， 对于参与报价的供应商是否设置了供应商准入机制，如设置年营业额、公司规模等。采购业务招标书是否详细具体，涉及到所采购物资的具体规格、数量、技术要求。\n对于参与招标的单位， 邀标应该高于5 家，如果实际应标数低于3 家，是否废标，未废标的是否提报公司高层审批。\n对于常规物资的采购的招投标检查是否为随机从供应商系统内筛选，如为新进供应商是否按照供应商管理制度进行了考核。\n参与报价的单位是单独报价， 还是集体参与报价， 对于集体参与报价的， 考虑是否存在绑标的可能， 应建议单独与竞标单位分别邀标报价。\n是否提供了样品， 样品的质量是否符合公司要求， 是否由使用部门或者技术部门出具了相关的报告、是否要求对方出具质量检验报告等。\n采购人员不得参与评标。评标过程记录是否完整，技术标、商务标评定方法是否合理，是否有技术部提供技术指标。\n定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理由（质量最优、价格最低、送货时间最短，更多最新审计干货，请关注公众号内审网）是否充足。\n非招投标采购\n对于重复购置的物资， 如价格明显高出前次购买所确定标准的计划价，应将其作为重点审计对象，审计是否存在问题。\n是否存在非采购人员采购，或者非采购人员采购后未由采购部门、使用部门主管追认审批的情况。\n比价基础是否一致，如物资的规格、型号、性能、采购是否有预算，非预算内的物资采购是否采购量大于公司需求，采购的物资是否符合公司要求。\n询价、议价、比价有书面记录，如为电话询价，而对方未对报价做确认则此类询价认为不合宜。\n定点或者指定采购 是否定期做材料、物资、服务的质量评估。对于质量出现严重问题的是否要求对方赔偿或者限期整改。\n紧急采购 是否定点采购或者协议公司，如指定的超市、五金公司、文具用品，低于一定金额的采购，是否有发票。\n是否以适当形式事先通知价格信息部门， 并于规定时日内补齐办妥有关手续。\n互惠易货采购 对于互惠易货采购是否真实合理，对方物资的公允价值如何确认。\n【要求】\n结合后面的合同履行、现场审计，实质性判断以上采购提交、审批的真实合理性。\n3、合同管理制定 审计准备\n了解公司合同管理（包括审批、存档、台帐管理等）的制度、流程要求，实际操作管理模式，判断其与集团制度规范是否一致，差异合理性，内部控制环节是否健全。\n现场审计\n抽取固定资产、原材料、办公用品、服务合同各3 份，检查其起草、法务审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。\n检查所抽取合同内容的合理性：\n确认合同关键条款（数量、质量、颜色等）是否与招标书内容一致。如存在差异，差异是否合理。\n检查格式合同的版本、内容与集团示范合同要求是否相符。通过检查法务审核章或者法务审核记录， 检查非格式合同是否经法务人员审核。\n检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。\n合同内是否对供应商逾期交货造成的财务损失和处理有规定。\n检查合同的实际执行情况：\n根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收付款是否得到执行。\n检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。\n检查合同付款台帐是否清晰、及时，并做到与起草部门、档案保管部门及时核对， 有无超出合同约定的款项支付， 是否由未经法务人员审核的合同。\n合同是否编号，档案保管室是否防火防水，适于安全保管。\n【要求】\n通过对以上检查，对公司合同签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况做出客观评价，总结经验，揭示风险，提出建议。\n4、验收入库 审计准备\n了解公司仓库管理（验收入库、出库）的制度收集出入库单和台帐。\n现场审计\n是否采购人员参与验收。\n主要物资采购是否有技术部相关人员参与验收。或者由对方出具。\n验收时，是否按照合同核对具体的数量，重量，品相等，对于出现瑕疵的物品是否要求对方退货， 或者减免相应的应付款项，或者对供应商进行处罚。\n出入库单是否为订本式，是否联号；对仓库所有物资设置了台帐。\n对于长期未使用的资产是否编制了闲置资产清单。\n通过对使用部门的员工使用评价，了解采购的质量是否真实合理。\n计量器具是否经过国家法定检验机构的检验并出具了书面证明；内部计量部门是否定期检查和校对计量器具；计量器具的操作是否正确合规；抽查计量记录并核对实物数量， 验证计量的准确性。\n审查采购物资途中损耗。包括：是否制订了合理的路耗标准；实际损耗是否控制在标准范围之内；损耗的处理是否合理。\n物资是否按分区及编号有序排放；物资包装、标示是否符合规范；易燃、易爆、剧毒等危险物资是否隔离存放；库房防火、防盗、防潮等措施是否到位。\n通过员工访谈等方式， 锁定需要抽验质量的物资， 审计部和质检部门对物品进行再次审计抽查，以确保采购物资的质量。\n对供应商提供生产该产品的材料成本、人工成本、制造成本、管理成本、运费、毛利率等数据进行复核（这个一般企业很少，制造企业也很少，备查。）\n【要求】\n通过对以上检查，对公司物资验收入库做出客观评价，揭示风险，提出建议。\n5、财务支付款阶段 审计准备\n了解公司财务支付款制度应付、预付款的明细账。\n现场审计\n是否按合同要求支付款，是否存在提前付款的情况\n是否存在对方无法提供银行开户账户，而是由他人代付，这种情况要考虑是否存在舞弊。\n是否存在预付款长期挂账的情况，而相应的服务和商品并未获得。\n检查现有的支付款方式是否充分享受了“融资”的好处，是否要对支付款方式进行调整。\n【要求】\n通过对以上检查，对公司支付款做出客观评价，揭示风险，提出建议。\n三、后续追踪审计 审计准备\n将本年审计报告涉及采购部门的问题， 按照对公司造成的损失的严重性进行分类归总。\n所需资料\n审计报告、审计回复、定点供货目录、价格申报审批单、采购计划和物资质量标准。\n现场审计\n对严重和非常严重的问题进行复查。\n现场逐项落实每类、每个问题的改进情况。\n对问题改进情况进行客观评价，尤其区分舞弊问题和业务操作不规范问题， 对属于舞弊类型的问题需彻底查核并另行抽查3-5 笔以验证其整改效果。\n提出管理建议书。\n根据管理建议书， 通过审计宣导等方式， 对各分子企业提出风险控制要求。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%87%87%E8%B4%AD%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%B5%81%E7%A8%8B3%E4%B8%AA%E9%98%B6%E6%AE%B549%E4%B8%AA%E9%87%8D%E8%A6%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%82%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"一对公司采购制度完善性检查评价\"\u003e一、对公司采购制度完善性检查、评价\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e审计准备\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、制度与流程：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析， 判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。\u003c/p\u003e","title":"采购专项审计流程：3个阶段49个重要审计关注点"},] [{"content":"一、 处级领导干部不得从事哪些兼职？ 第五条 处级领导干部经批准可在与学校或者本人教学科研领域相关的社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织兼任职务。\n第六条 根据工作需要，处级领导干部经批准可在本校设立的北京北工大投资管理有限公司及下属企业兼职；经批准也可作为研究开发和科技成果转化的主要技术人员，按照国务院《实施〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定》（国发〔2016〕16号）精神，到企业兼职从事科技成果转化活动。\n第七条 除第六条所列情况外，处级领导干部一律不得在经济实体中兼职，不得经商办企业、从事个体经营活动和有偿中介活动,以及在经营性事业单位或其他营利性组织等兼职。\n二、处级领导干部不得未经审批从事兼职 第八条 处级领导干部须经审批后方可兼职，具体申报审批备案程序：\n（一）由本人提出申请，经所在单位同意并签署意见（到企业兼职从事科技成果转化活动的，还须经科学技术发展院审批）后，向党委组织部申报；\n（二）符合学校处级领导干部兼职管理规定的，党委授权党委组织部审批，特殊情况需提交党委常委会审批；因工作需要到北京北工大投资管理有限公司及下属企业兼职和到企业兼职从事科技成果转化活动的，在审批同意后须报校纪委备案。\n第九条 新提任的处级领导干部，须及时主动向学校党委组织部报告已有兼职情况，在任职后3个月内辞去之前在经济实体中兼任的职务，确需到北京北工大投资管理有限公司及下属企业和社会团体等单位中兼职的，或到企业兼职从事科技成果转化活动的，应当重新履行审批或备案手续。\n第十条 处级领导干部因工作岗位变动，不符合继续兼职条件的，须在3个月内主动辞去兼任职务，以本人申请辞去兼职和兼职单位复函同意为准，履行规定程序期间不得参与兼职单位工作。\n三、处级领导干部兼职不得违规取酬 第十一条 经学校批准到企业兼职从事科技成果转化活动的，科技成果转化奖励按照国发〔2016〕16号文件精神和有关部门的规定执行。\n其他经批准在经济实体、包括学术组织在内的社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织和企业等单位中兼职的处级领导干部，严禁要求兼职单位提供办公用房、车辆、资金等，不得领取兼职单位的薪酬、奖金、津贴等报酬和获取其他额外利益，也不得领取各种名目的补贴等。\n四、处级领导干部兼职数量、任期不得超限 第十二条 处级领导干部应合理控制兼职数量，提高兼职质量，集中主要精力做好本职工作，处级领导干部兼职数量一般不超过6个，在企业的兼职数量一般不超过1个。确因工作需要同时兼任系统性社团的上下级单位或成员单位相关职务的,可适当放宽兼职数量的限制。\n任期届满继续兼职应重新履行审批手续。兼职不得超过2届；所兼职务未实行任期制的，兼职时间最长不得超过10年。\n五、处级领导干部违规兼职如何处罚？ 第十三条 处级领导干部在兼职活动中要严格遵守有关法律法规，维护学校的利益。对于未经审批违规兼职、违规取酬、隐瞒不报、兼职超出规定期限的领导干部\n情节轻微的，进行谈话提醒、约谈函询、通报诫勉\n情节较重的给予组织处理、党纪政纪处分\n违规获取兼职报酬的，要按规定退赔或学校收缴其兼职所收取的报酬。\n纪法链接\n图片 图片\n图片 《中国共产党纪律处分条例》\n第九十四条 违反有关规定从事营利活动，有下列行为之一，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的给予开除党籍处分：\n（一）经商办企业的；\n（二）拥有非上市公司（企业）的股份或者证券的；\n（三）买卖股票或者进行其他证券投资的；\n（四）从事有偿中介活动的；\n（五）在国（境）外注册公司或者投资入股的；\n（六）有其他违反有关规定从事营利活动的。\n利用参与企业重组改制、定向增发、兼并投资、土地使用权出让等决策、审批过程中掌握的信息买卖股票，利用职权或者职务上的影响通过购买信托产品、基金等方式非正常获利的，依照前款规定处理。\n违反有关规定在经济组织、社会组织等单位中兼职，或者经批准兼职但获取薪酬、奖金、津贴等额外利益的，依照第一款规定处理。\n图片 《关于从严做好清理规范领导干部在社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织以及在企业兼职有关工作的通知》\n二、准确把握兼职政策规定\n（一）关于在社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织兼职的政策规定。\n现职领导干部一般不兼任社会团体职务（包括领导职务和名誉职务、常务理事、理事等），不得在未经民政部门登记的社会团体兼任职务，不得在脱钩试点的行业协会、商会兼任职务，不得在基金会、民办非企业单位兼任职务；非文艺类专业出身的领导干部不得在文艺类社会团体等兼任职务（“专业出身”是指本人担任领导职务之前较长时间专门从事某种职业或工作，可结合干部本人经历来掌握）。\n确因工作需要在社会团体兼任职务的，须按干部管理权限审批后方可兼职，所兼职社会团体的业务须与本职业务工作相关；除工作特殊需要外，不得兼任社会团体法定代表人，不得牵头成立新的社会团体或兼任境外社会团体职务。\n三、严肃兼职有关纪律要求\n（一）按规定经批准在社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织以及在企业兼职的领导干部,要认真履行岗位职责，把主要精力放在做好本职工作上，不能因为兼职影响应履行的职责，在兼职活动中要依规依纪开展工作。严禁利用职权和职务上的影响，要求兼职单位提供办公用房、车辆、资金等；不得以兼职单位名义违规从事营利性活动；不得强行要求入会或违规收费、摊派、强制服务、干预会员单位生产经营活动等。\n（二）兼职期间个人不得领取兼职单位的薪酬、奖金、津贴等报酬和获取其他额外利益，也不得领取各种名目的补贴等，确属需要的工作经费(包括交通费、通讯费、误餐费、图书资料费等)，要从严控制，不得超过规定标准和实际支出。\n（四）高校、科研院所领导人员按有关规定兼职、取酬及因科技成果转化获取奖励、股权激励等情况，应当公开透明，以适当方式进行公示。高校、科研院所党委(党组)应加强管理，结合自身实际，制定具体的兼职、取酬管理办法并报上级组织人事部门和业务主管部门备案。\n图片 《中华人民共和国促进科技成果转化法》\n第二十七条 国家鼓励研究开发机构、高等院校与企业及其他组织开展科技人员交流，根据专业特点、行业领域技术发展需要，聘请企业及其他组织的科技人员兼职从事教学和科研工作，支持本单位的科技人员到企业及其他组织从事科技成果转化活动。\n图片 《高等学校深化落实中央八项规定精神的若干规定》\n二、严格执行兼职取酬管理规定。学校党员领导干部未经批准不得在社会团体、基金会、企业化管理事业单位、民办非企业单位和企业兼职；经批准兼职的校级领导人员不得在兼职单位领取薪酬；经批准兼职的院系及内设机构领导人员在兼职单位获得的报酬，应当全额上缴学校，由学校根据实际情况制定有关奖励办法，给予适当奖励。\n三、严格执行科技成果转化取酬有关规定。学校正职领导人员是科技成果的主要完成人或对科技成果转化作出重要贡献的，可以按照促进科技成果转化法的规定获得现金奖励，原则上不得获取股权激励；学校领导班子其他成员的科技成果转化，可以获得现金奖励或股权激励，但获得股权激励的领导干部不得利用职权为所持股权的企业谋取不当利益。\n图片 《北京工业大学科技成果转化管理办法（试行修订）》\n第二十九条 学校和所属单位中担任法人代表的正职领导，是科技成果的主要完成人或者对科技成果转化做出重要贡献的，可以按照本办法的规定获得现金奖励，原则上不得获取股权激励；领导班子其他成员、所属院系所和内设机构领导人员的科技成果转化，可以获得现金奖励或股权激励，但获得股权激励的领导人员不得利用职权为所持股权的企业谋取利益。\n结语 高校党员领导干部担负着为党育人为国育才的历史使命，应以身作则遵规守纪。对于高校党员领导干部在经济组织、社会组织等单位上兼职作出严格规定，是为了在源头上预防腐败筑起一道闸门。两头占则两头空，“权”“利”双收的想法不可取。高校党员领导干部既然选择为“官”，就应该受到更为严格的监督和约束。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%B3%95%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E9%A2%86%E5%AF%BC%E5%B9%B2%E9%83%A8%E8%BF%9D%E8%A7%84%E5%85%BC%E8%81%8C%E5%8F%96%E9%85%AC%E8%A6%81%E4%B8%8D%E5%BE%97/","summary":"\u003ch2 id=\"一-处级领导干部不得从事哪些兼职\"\u003e一、 处级领导干部不得从事哪些兼职？\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e第五条 处级领导干部经批准可在与学校或者本人教学科研领域相关的社会团体、基金会、民办非企业单位等社会组织兼任职务。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e第六条 根据工作需要，处级领导干部经批准可在本校设立的北京北工大投资管理有限公司及下属企业兼职；经批准也可作为研究开发和科技成果转化的主要技术人员，按照国务院《实施〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定》（国发〔2016〕16号）精神，到企业兼职从事科技成果转化活动。\u003c/p\u003e","title":"领导干部，违规兼职取酬要不得"},] [{"content":"目前，审计机关对高校的审计有两种：一种是对高校校长的任期经济责任审计，另一种则是对高校的财务审计。但这两种审计，每年都很少，而当前高校在收费和经费开支特别是科研经费开支上的问题还比较普遍和突出，这就要求审计机关加强高校审计的覆盖面和频率，加大对高校审计的力度。\n一、高校管理存在的主要问题 （一）重点部门、重点环节中问题易发多发。 随着近些年高等教育事业的迅猛发展，基建投入、物资采购、招生规模逐渐扩大，高校在工程建设、物资采购、后勤管理、招生录取等方面的自主权也在不断提高，筹资渠道也呈现多元化。从近年来媒体披露的高校经济犯罪案件来看，由于上述这些关键部门岗位掌握的资金量大，掌握的权力大，这些领域也成为高校经济犯罪的易发多发领域。究其原因来看，一方面暴露出当事人财经法纪观念的淡薄，或者某些人有意识钻法律空子，实施违法违规行为。但更深次的原因在于对这些重点部门、关键环节、重要建设项目的日常监督还不到位，一些制度还不健全或者未得到很好执行，权力得不到监督制约，就容易失控，更容易滋生贪污腐败问题。在这些领域的违法违规问题主要表现在：在基建工程招投标、承发包和验收过程中，千方百计规避招投标，甚至牺牲学校利益，为自己或亲朋好友谋取私利，利用职务之便收受、索要贿赂；在招生工作中存在滥用职权、违规招生，利用招生的权力收受贿赂；利用负责物资采购之机收受回扣等。\n（二）科研经费监督管理亟须加强。 近年来，国家不断加大对高校科研经费的投入，对高校的科研资金拨款呈逐年上升之势，个别重点院校一年的科研经费到账金额甚至达到三十亿元，资金来源渠道也很多，既有纵向的，也有横向的，而学校对科研经费的监督管理还跟不上科研资金投入的增长，一些科研资金使用效益不高、一些项目、课题组的负责人只重视项目的申请，而轻视对经费支出管理，甚至胡乱开支、将课题经费直接变成个人收入，采用假发票套取、侵吞科研资金的现象也不同程度的存在。高校科研经费腐败已经成为一个新的突出问题，值得监管部门、教育主管部门以及高校深思，考虑如何从源头上、制度上遏制科研经费的浪费，让有限的资金真正用在刀刃上。 目前，审计机关对高校的审计有两种：一种是对高校校长的任期经济责任审计，另一种则是对高校的财务审计。但这两种审计，每年都很少，而当前高校在收费和经费开支特别是科研经费开支上的问题还比较普遍和突出，这就要求审计机关加强高校审计的覆盖面和频率，加大对高校审计的力度。\n二、高校管理存在的主要问题 （一）重点部门、重点环节中问题易发多发。 随着近些年高等教育事业的迅猛发展，基建投入、物资采购、招生规模逐渐扩大，高校在工程建设、物资采购、后勤管理、招生录取等方面的自主权也在不断提高，筹资渠道也呈现多元化。从近年来媒体披露的高校经济犯罪案件来看，由于上述这些关键部门岗位掌握的资金量大，掌握的权力大，这些领域也成为高校经济犯罪的易发多发领域。究其原因来看，一方面暴露出当事人财经法纪观念的淡薄，或者某些人有意识钻法律空子，实施违法违规行为。但更深次的原因在于对这些重点部门、关键环节、重要建设项目的日常监督还不到位，一些制度还不健全或者未得到很好执行，权力得不到监督制约，就容易失控，更容易滋生贪污腐败问题。在这些领域的违法违规问题主要表现在：在基建工程招投标、承发包和验收过程中，千方百计规避招投标，甚至牺牲学校利益，为自己或亲朋好友谋取私利，利用职务之便收受、索要贿赂；在招生工作中存在滥用职权、违规招生，利用招生的权力收受贿赂；利用负责物资采购之机收受回扣等。\n（二）科研经费监督管理亟须加强。 近年来，国家不断加大对高校科研经费的投入，对高校的科研资金拨款呈逐年上升之势，个别重点院校一年的科研经费到账金额甚至达到三十亿元，资金来源渠道也很多，既有纵向的，也有横向的，而学校对科研经费的监督管理还跟不上科研资金投入的增长，一些科研资金使用效益不高、一些项目、课题组的负责人只重视项目的申请，而轻视对经费支出管理，甚至胡乱开支、将课题经费直接变成个人收入，采用假发票套取、侵吞科研资金的现象也不同程度的存在。高校科研经费腐败已经成为一个新的突出问题，值得监管部门、教育主管部门以及高校深思，考虑如何从源头上、制度上遏制科研经费的浪费，让有限的资金真正用在刀刃上。\n（三）关注推进高校事业发展中财政资金的使用情况和使用效益。 审计中会检查预算执行的规范有效性，关注是否存在挤占挪用、虚列支出、私存私放以及因管理不善、决策失误造成损失浪费等问题；分析和揭示是否存在资金分配重点不突出，资金使用效益不高等问题；关注重大资金分配决策是否经过科学论证并由领导班子集体讨论决定，决策是否得到有效执行并实现预期目标。\n（四）关注科研项目管理使用情况和科研资金使用效益。 重点关注科研经费是否纳入高校财务部门统一管理、专款专用，是否存在科技经费用于提高人员津贴补贴、重复购置设备以及虚列支出，胡花乱支，使用内容、金额与实际不符的假发票套取资金等问题。揭示科研项目结题不结账，违反规定多提人工费用、管理费，科研项目重复申报等问题，审查科研成果推广应用和转化转让情况，以及其中是否存在国有资产流失的问题。\n（五）关注学校基本建设项目管理情况。 审查高校是否制定基本建设的管理制度，建立重大基本建设项目的评估机制，坚持专家咨询、会议讨论和集体决策等制度，按规定的建设程序报批和执行。建设项目的勘察、设计、施工、监理及主要材料设备采购等，是否严格执行招标投标法和政府采购法等有关规定。建设项目资金是否专款专用，按规定标准开支，是否存在改变资金使用性质的问题。\n（六）关注学校资产管理和处置、对外投资、校办企业管理情况。 关注是否存在资产不入账、资产闲置、损失浪费等问题；是否存在挪用财政资金委托理财、购买股票、为获取高额利息在非银行金融机构存款形成损失等问题；审查高校是否制定了有关对外投资（包括以学校知识产权投资）和资产处置的管理制度，对外投资和资产处置决策是否经过科学论证和民主决策程序，是否按照规定报有关部门批准或备案。重点关注对外投资是否建立监管机制并发挥作用，投资收益的分配使用是否符合规定；土地等资产处置是否经过评估，是否存在弄虚作假，是否存在国有资产流失的问题。揭示和反映校办企业管理混乱，监管不到位，控制力弱，学校逐渐退出赢利的校办企业，向民营企业和个人输送利益等严重违法违规问题。\n（七）关注对外合作办学、办班情况。 近年来公立大学与民营单位会合作举办一些二级学院，在合作办学时作为国有方的学校投入的资金、无形资产等是否得到了足额确认，有无低价入股的情况，合作办学过程中所取得收益的分配是否合理，是否存在一些办班收入权益得不到确认，办班取得收入不入财务大账，私设“小金库”，是否存在学校应享有的办学收益被侵占，其中是否存在国有资产流失的问题都是审计关注的重点内容。\n（八）关注高校收费情况。 关注高校在国家规定的收费项目之外，是否存在无依据收费、扩大范围收费的违规收费问题，有无隐瞒、截留、转移、坐支各项收费资金问题。特别关注学校收取的费用不入账、不上缴财政专户、私设“小金库”等违法违规问题。\n此外，审计中还应关注高校资产利用率不高，图书借阅率低，政府采购不规范，高校债务化解等问题。\n","date":"2023-10-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E7%8E%B0%E7%8A%B6%E5%92%8C%E4%B8%BB%E8%A6%81%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e目前，审计机关对高校的审计有两种：一种是对高校校长的任期经济责任审计，另一种则是对高校的财务审计。但这两种审计，每年都很少，而当前高校在收费和经费开支特别是科研经费开支上的问题还比较普遍和突出，这就要求审计机关加强高校审计的覆盖面和频率，加大对高校审计的力度。\u003c/p\u003e","title":"高校审计的现状和主要关注点"},] [{"content":"八、违反行政事业单位业务管理法规行为 本地方（部门、单位）大面积发生或者连续发生统计造假、弄虚作假 本地方（部门、单位）统计数据严重失实，应当发现而未发现 统计机构或者有关部门组织实施营利性统计调查 授意、指使、强令统计调查对象或者其他单位、人员编造虚假统计资料 利用尚未公布的统计资料谋取不正当利益 包庇、纵容统计违法行为 拒绝、阻碍统计监督检查或者转移、隐匿、篡改、毁弃原始记录和凭证、统计台账、统计调查表及其他相关证明和资料 利用虚假统计资料骗取荣誉称号、物质利益或者职务晋升 统计机构编造虚假统计数据 统计调查对象拒绝提供统计资料 统计调查对象提供不真实或者不完整的统计资料 泄露统计调查对象的商业秘密、个人信息 城乡规划主管部门委托不具有相应资质等级的单位编制城乡规划 城乡规划主管部门未依法组织编制城市的控制性详细规划 城乡规划主管部门超越职权或者对不符合法定条件的申请人核发有关证书 城乡规划主管部门对符合法定条件的申请人未在法定期限内核发有关证书 城乡规划主管部门未依法对经审定的修建性详细规划、建设工程设计方案的总平面图予以公布 城乡规划主管部门在有关事务中未采取听证会等形式听取利害关系人的意见 城乡规划主管部门发现违反规划许可规定行为未依法处理 城乡规划主管部门对未依法取得选址意见书的建设项目核发建设项目批准文件 城乡规划主管部门未依法在国有土地使用权出让合同中确定规划条件或者改变国有土地使用权出让合同中依法确定的规划条件 城乡规划编制单位超越资质等级许可的范围承揽城乡规划编制工作 城乡规划编制单位违反国家有关标准编制城乡规划 城乡规划编制单位以欺骗手段取得资质证书承揽城乡规划编制工作 人社部门坐支考试费 民政部门违规发放困难群众补助资金 挤占、挪用、截留或滞留困难群众补助资金 财政、民政部门未对困难群众补助资金发放情况进行公示，接受社会监督 科学事业单位隐瞒收入 科学事业单位成本费用开支不符合规定 挤占、挪用科技三项费用 科技三项费用支出超范围、超标准 产业技术研究与开发项目费支出超范围 挤占、挪用产业技术研究与开发资金 应用技术研究与开发项目费支出超范围 挤占、挪用应用技术研究与开发资金 国家重点基础研究支出超预算、超范围、超标准 挤占、挪用国家重点基础研究资金用于列支赞助或罚款 以撤销的内设机构为名申请预算 科研事业发展专项资金预算不细化 截留技术改造贷款项目贴息资金 科技部门对农业领域项目投入不足 预算项目立项周期长、下达晚，资金到位慢 对科技项目跟踪监管不到位，没有及时对项目进行验收和处置 违规使用科技资金 虚报、冒领、贪污、挪用、截留财政性科技资金 骗取国家科学技术奖励 国家重点研发计划资金项目未实行预算管理 不具有独立法人资格的单位承担国家重点研发计划资金项目 国家重点研发计划资金未实行分级管理、分级负责 项目因故中止，尚未下达的国家重点研发计划资金未上缴中央财政 列支与国家重点研发计划项目不相关的费用 超比例列支国家重点研发计划项目间接费用 在核定的间接费用以外，重复提取国家重点研发计划项目相关费用 未委托相关机构开展国家重点研发计划资金项目预算评估 未按照规范的程序和要求开展国家重点研发计划资金项目预算评估 未公示国家重点研发计划资金项目的预算评估结果 未及时拨付国家重点研发计划资金 课题参与单位向外转拨国家重点研发计划资金 未建立健全国家重点研发计划项目资金内部管理制度 未建立健全国家重点研发计划资金科研财务助理制度 未将国家重点研发计划资金纳入单位财务统一管理 未做到国家重点研发计划资金专款专用 国家重点研发计划资金项目未建立信息公开制度 国家重点研发计划资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算 对国家重点研发计划资金项目中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销 擅自调整国家重点研发计划项目外拨资金 利用虚假票据套取国家重点研发计划项目资金 通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领国家重点研发计划项目劳务费或专家咨询费 随意调整或修改国家重点研发计划资金项目的账目或记账凭证 在国家重点研发计划资金项目中列支应当由个人负担的有关费用 在国家重点研发计划资金项目中支付各种罚款、捐款、赞助、投资 未按照下达的国家重点研发计划资金项目预算执行 要求年度终了前不满三个月的国家重点研发计划资金项目编报年度财务决算 运用国家重点研发计划资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行 国家重点研发计划资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务报告及资产清单报送专业机构 国家重点研发计划资金项目执行期满后，未及时编制课题资金决算 未组织国家重点研发计划资金项目财务验收 国家重点研发计划资金项目财务验收未按项目组织 存在违规行为的国家重点研发计划资金项目通过财务验收 未将国家重点研发计划资金项目财务验收相关材料整理归档 国家重点研发计划资金项目承担单位未完善内部控制和监督制约机制 繁荣计划专项资金项目未实行预算管理 繁荣计划专项资金项目未依托学校实施或资金管理使用 繁荣计划专项资金项目因故终止，已拨资金或其剩余部分未按原渠道退回 列支与繁荣计划专项资金项目不相关的费用 超比例列支繁荣计划专项资金项目间接费用 在核定的间接费用以外，重复提取繁荣计划专项资金项目相关费用 未经过评估将相关的研究机构纳入开展繁荣计划非研究项目专项资金资助范围 预算外将繁荣计划专项资金转拨协作单位 项目依托学校未建立健全繁荣计划专项资金内部管理制度 项目依托学校未建立健全哲学社会科学繁荣计划专项财务助理制度 项目依托学校未将繁荣计划专项资金纳入单位财务统一管理 繁荣计划专项资金未做到专款专用 繁荣计划专项资金项目未建立信息公开机制 繁荣计划专项资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算 对繁荣计划专项资金项目科研活动中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销 擅自调整繁荣计划专项资金项目外拨资金 利用虚假票据套取繁荣计划专项资金 通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领繁荣计划专项资金项目劳务费或专家咨询费 随意调整或修改繁荣计划专项资金项目的账目或记账凭证 将繁荣计划专项资金用于偿还贷款、支付罚款、捐款、赞助、对外投资等 将繁荣计划专项资金用于本单位编制内人员的工资支出 将繁荣计划专项资金用于繁荣计划建设项目之外的支出 未按照下达的繁荣计划专项资金项目预算执行 依托学校或个人截留、挤占或挪用繁荣计划专项资金 繁荣计划专项资金项目中涉及仪器设备采购的，未按国家关于政府采购的有关规定执行 运用繁荣计划专项资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行 繁荣计划专项资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务决算及资产清单报送上级单位 项目依托学校未将繁荣计划专项资金收支情况纳入单位年度决算统一编报 繁荣计划专项资金项目完成后，未据实编报项目决算 繁荣计划专项资金项目完成2年后的结余资金未按原渠道退回教育部 超范围支出文化事业建设费 编报停薪留职人员工资预算 年末批复项目支出预算并拨付资金 中央财政拨付的重大专项资金未纳入年度决算 行政事业单位未经审批向下属单位转款、出借资金或资产 海关擅自处理罚没物品 海关未按规定将罚没收入缴入财政专户 海关坐支、截留、挪用罚没收入 文化事业单位各项事业收入、经营收入未及时确认入账 未按规定核算、使用文化产业发展专项资金 计划生育事业单位未及时确认事业收入和经营收入 计划生育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来 计划生育事业单位在成本中列支资本性支出 文物事业单位未及时确认事业收入和经营收入 体育事业单位未及时确认事业收入和经营收入 体育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来 体育事业单位在成本中列支基本建设支出、对外投资、各种罚款、赞助和捐赠支出 擅自变更体育场地维修专项补助经费项目内容 挪用体育场地维修专项补助经费 用体育场地维修专项补助经费发放工资、奖金、福利 事业单位违规置换土地 行政复议机关无正当理由不予受理依法提出的行政复议申请或者不按照规定转送行政复议申请 行政复议机关不按照规定转送行政复议申请 行政复议机关在法定期限内不作出行政复议决定 行政复议机关工作人员在行政复议活动中，徇私舞弊或者有其他渎职、失职 行政复议被申请人不提出书面答复或者不提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料 行政复议被申请人阻挠、变相阻挠公民、法人或者其他组织依法申请行政复议 行政复议被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定 行政复议机关负责法制工作的机构徇私舞弊、对申请人打击报复 行政机关没有法定的行政处罚依据实施行政处罚 行政机关擅自改变行政处罚种类、幅度 行政机关违反法定的行政处罚程序实施行政处罚 行政机关违法委托不符合条件的组织实施行政处罚 行政机关对当事人进行处罚不使用或者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据 行政机关自行收缴罚款 财政部门违法向行政机关返还罚款或者拍卖款项 行政机关将罚款、没收的违法所得或者财物截留、私分或者变相私分 行政执法人员利用职务上的便利，索取或者收受他人财物、收缴罚款据为己有 行政机关使用或者损毁扣押的财物 行政机关违法实行检查措施或者执行措施 行政机关对应当依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处罚代替刑罚 侵占、截留、挪用地震应急救援、地震灾后过渡性安置或恢复重建的资金、物资 地震灾区的有关部门未定期公布地震应急救援、灾后过渡性安置或恢复重建的资金、物资的来源、数量、发放和使用情况 未按规定采取预防措施，导致发生突发事件 迟报、谎报、瞒报、漏报有关突发事件的信息 未按规定及时发布突发事件警报、采取预警期的措施 未按规定及时采取措施处置突发事件或者处置不当 不服从上级人民政府对突发事件应急处置工作的统一领导、指挥或协调 发生突发事件，未及时组织开展生产自救、恢复重建等善后工作 截留、挪用、私分或者变相私分应急救援资金、物资 突发事件发生后，不及时归还征用的单位和个人的财产 未按规定采取预防措施，导致发生严重突发事件 未及时消除已发现的可能引发突发事件的隐患 未做好应急设备、设施日常维护、检测工作，导致发生严重突发事件或者突发事件危害扩大 突发事件发生后，不及时组织开展应急救援工作，造成严重后果 在公路上违规设卡拦截车辆进行检查罚款 用高速公路通行费安排高速公路交警人员经费 公路执法人员超越工作地点拦车检查、罚款 公路执法人员无证执罚 国家发展改革委工作人员在企业境外投资监管过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿 国家发展改革委工作人员违反规定程序或条件办理企业境外投资项目的核准或备案 法院收取诉讼费未实行收缴分离 法院预收、退费或结算未使用诉讼费专用票据 案件审结后，法院未及时对案件受理费、申请费等负担进行分别结算 法院随意扩大其他诉讼费支出的范围、项目或标准 公安人员超越职权，扩大范围，擅自提高罚款标准 公安部门擅自制定罚款指标，下达罚款任务 公安部门非法设卡，坐地随意拦车检查罚款 涉案暂扣款检察机关未及时存入指定账户 检察机关超范围列支业务费 执罚单位办案经费追加较多，部分执罚单位办案经费与罚没收入挂钩 法院财务部门未对执行款的收付进行逐案登记，并建立明细账 法院查封、扣押物品，未指定专人或部门负责，逐案登记，妥善保管 法院应退未退诉讼费 法院未开设执行款专户，实行专项管理、独立核算、专款专付 法院超过规定范围收取诉讼费 法院超过规定标准收取诉讼费 法院擅自“搭车”收取其他费用 法院收取的诉讼费未及时缴入财政专户，有截留、坐支行为 法院超范围、超标准列支业务费 公证处超范围、超标准收取公证费 罚没物资、追回赃物及无主物资保管不善 截留查处的罚没财物或追回的赃款赃物 坐支查处的罚没财物或追回的赃款赃物 挪用查处的罚没财物或追回的赃款赃物 变相私分查处的罚没财物或追回的赃款赃物 监狱隐瞒收入 监狱支出不合规 食品药品监管部门擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准 ","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E5%8F%91%E7%8E%B0%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E7%BA%AA%E8%A1%8C%E4%B8%BA200%E6%9D%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"八违反行政事业单位业务管理法规行为\"\u003e八、违反行政事业单位业务管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e本地方（部门、单位）大面积发生或者连续发生统计造假、弄虚作假\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e本地方（部门、单位）统计数据严重失实，应当发现而未发现\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e统计机构或者有关部门组织实施营利性统计调查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e授意、指使、强令统计调查对象或者其他单位、人员编造虚假统计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e利用尚未公布的统计资料谋取不正当利益\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e包庇、纵容统计违法行为\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝、阻碍统计监督检查或者转移、隐匿、篡改、毁弃原始记录和凭证、统计台账、统计调查表及其他相关证明和资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e利用虚假统计资料骗取荣誉称号、物质利益或者职务晋升\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e统计机构编造虚假统计数据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e统计调查对象拒绝提供统计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e统计调查对象提供不真实或者不完整的统计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e泄露统计调查对象的商业秘密、个人信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门委托不具有相应资质等级的单位编制城乡规划\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门未依法组织编制城市的控制性详细规划\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门超越职权或者对不符合法定条件的申请人核发有关证书\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门对符合法定条件的申请人未在法定期限内核发有关证书\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门未依法对经审定的修建性详细规划、建设工程设计方案的总平面图予以公布\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门在有关事务中未采取听证会等形式听取利害关系人的意见\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门发现违反规划许可规定行为未依法处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门对未依法取得选址意见书的建设项目核发建设项目批准文件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划主管部门未依法在国有土地使用权出让合同中确定规划条件或者改变国有土地使用权出让合同中依法确定的规划条件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划编制单位超越资质等级许可的范围承揽城乡规划编制工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划编制单位违反国家有关标准编制城乡规划\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e城乡规划编制单位以欺骗手段取得资质证书承揽城乡规划编制工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e人社部门坐支考试费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e民政部门违规发放困难群众补助资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挤占、挪用、截留或滞留困难群众补助资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政、民政部门未对困难群众补助资金发放情况进行公示，接受社会监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e科学事业单位隐瞒收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e科学事业单位成本费用开支不符合规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挤占、挪用科技三项费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e科技三项费用支出超范围、超标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e产业技术研究与开发项目费支出超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挤占、挪用产业技术研究与开发资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e应用技术研究与开发项目费支出超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挤占、挪用应用技术研究与开发资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点基础研究支出超预算、超范围、超标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挤占、挪用国家重点基础研究资金用于列支赞助或罚款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以撤销的内设机构为名申请预算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e科研事业发展专项资金预算不细化\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留技术改造贷款项目贴息资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e科技部门对农业领域项目投入不足\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算项目立项周期长、下达晚，资金到位慢\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对科技项目跟踪监管不到位，没有及时对项目进行验收和处置\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规使用科技资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚报、冒领、贪污、挪用、截留财政性科技资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e骗取国家科学技术奖励\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目未实行预算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不具有独立法人资格的单位承担国家重点研发计划资金项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金未实行分级管理、分级负责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目因故中止，尚未下达的国家重点研发计划资金未上缴中央财政\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e列支与国家重点研发计划项目不相关的费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超比例列支国家重点研发计划项目间接费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在核定的间接费用以外，重复提取国家重点研发计划项目相关费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未委托相关机构开展国家重点研发计划资金项目预算评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按照规范的程序和要求开展国家重点研发计划资金项目预算评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未公示国家重点研发计划资金项目的预算评估结果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时拨付国家重点研发计划资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e课题参与单位向外转拨国家重点研发计划资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立健全国家重点研发计划项目资金内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立健全国家重点研发计划资金科研财务助理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未将国家重点研发计划资金纳入单位财务统一管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未做到国家重点研发计划资金专款专用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目未建立信息公开制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对国家重点研发计划资金项目中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自调整国家重点研发计划项目外拨资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e利用虚假票据套取国家重点研发计划项目资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领国家重点研发计划项目劳务费或专家咨询费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e随意调整或修改国家重点研发计划资金项目的账目或记账凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在国家重点研发计划资金项目中列支应当由个人负担的有关费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在国家重点研发计划资金项目中支付各种罚款、捐款、赞助、投资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按照下达的国家重点研发计划资金项目预算执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e要求年度终了前不满三个月的国家重点研发计划资金项目编报年度财务决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e运用国家重点研发计划资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务报告及资产清单报送专业机构\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目执行期满后，未及时编制课题资金决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未组织国家重点研发计划资金项目财务验收\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目财务验收未按项目组织\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e存在违规行为的国家重点研发计划资金项目通过财务验收\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未将国家重点研发计划资金项目财务验收相关材料整理归档\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家重点研发计划资金项目承担单位未完善内部控制和监督制约机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目未实行预算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目未依托学校实施或资金管理使用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目因故终止，已拨资金或其剩余部分未按原渠道退回\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e列支与繁荣计划专项资金项目不相关的费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超比例列支繁荣计划专项资金项目间接费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在核定的间接费用以外，重复提取繁荣计划专项资金项目相关费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经过评估将相关的研究机构纳入开展繁荣计划非研究项目专项资金资助范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算外将繁荣计划专项资金转拨协作单位\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目依托学校未建立健全繁荣计划专项资金内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目依托学校未建立健全哲学社会科学繁荣计划专项财务助理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目依托学校未将繁荣计划专项资金纳入单位财务统一管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金未做到专款专用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目未建立信息公开机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对繁荣计划专项资金项目科研活动中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自调整繁荣计划专项资金项目外拨资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e利用虚假票据套取繁荣计划专项资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领繁荣计划专项资金项目劳务费或专家咨询费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e随意调整或修改繁荣计划专项资金项目的账目或记账凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将繁荣计划专项资金用于偿还贷款、支付罚款、捐款、赞助、对外投资等\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将繁荣计划专项资金用于本单位编制内人员的工资支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将繁荣计划专项资金用于繁荣计划建设项目之外的支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按照下达的繁荣计划专项资金项目预算执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e依托学校或个人截留、挤占或挪用繁荣计划专项资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目中涉及仪器设备采购的，未按国家关于政府采购的有关规定执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e运用繁荣计划专项资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务决算及资产清单报送上级单位\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目依托学校未将繁荣计划专项资金收支情况纳入单位年度决算统一编报\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目完成后，未据实编报项目决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e繁荣计划专项资金项目完成2年后的结余资金未按原渠道退回教育部\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超范围支出文化事业建设费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e编报停薪留职人员工资预算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e年末批复项目支出预算并拨付资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央财政拨付的重大专项资金未纳入年度决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未经审批向下属单位转款、出借资金或资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e海关擅自处理罚没物品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e海关未按规定将罚没收入缴入财政专户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e海关坐支、截留、挪用罚没收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e文化事业单位各项事业收入、经营收入未及时确认入账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定核算、使用文化产业发展专项资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e计划生育事业单位未及时确认事业收入和经营收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e计划生育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e计划生育事业单位在成本中列支资本性支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e文物事业单位未及时确认事业收入和经营收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e体育事业单位未及时确认事业收入和经营收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e体育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e体育事业单位在成本中列支基本建设支出、对外投资、各种罚款、赞助和捐赠支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自变更体育场地维修专项补助经费项目内容\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挪用体育场地维修专项补助经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用体育场地维修专项补助经费发放工资、奖金、福利\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位违规置换土地\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议机关无正当理由不予受理依法提出的行政复议申请或者不按照规定转送行政复议申请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议机关不按照规定转送行政复议申请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议机关在法定期限内不作出行政复议决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议机关工作人员在行政复议活动中，徇私舞弊或者有其他渎职、失职\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议被申请人不提出书面答复或者不提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议被申请人阻挠、变相阻挠公民、法人或者其他组织依法申请行政复议\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政复议机关负责法制工作的机构徇私舞弊、对申请人打击报复\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关没有法定的行政处罚依据实施行政处罚\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关擅自改变行政处罚种类、幅度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关违反法定的行政处罚程序实施行政处罚\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关违法委托不符合条件的组织实施行政处罚\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关对当事人进行处罚不使用或者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关自行收缴罚款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政部门违法向行政机关返还罚款或者拍卖款项\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关将罚款、没收的违法所得或者财物截留、私分或者变相私分\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政执法人员利用职务上的便利，索取或者收受他人财物、收缴罚款据为己有\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关使用或者损毁扣押的财物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关违法实行检查措施或者执行措施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关对应当依法移交司法机关追究刑事责任的不移交，以行政处罚代替刑罚\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e侵占、截留、挪用地震应急救援、地震灾后过渡性安置或恢复重建的资金、物资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地震灾区的有关部门未定期公布地震应急救援、灾后过渡性安置或恢复重建的资金、物资的来源、数量、发放和使用情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定采取预防措施，导致发生突发事件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e迟报、谎报、瞒报、漏报有关突发事件的信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定及时发布突发事件警报、采取预警期的措施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定及时采取措施处置突发事件或者处置不当\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不服从上级人民政府对突发事件应急处置工作的统一领导、指挥或协调\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e发生突发事件，未及时组织开展生产自救、恢复重建等善后工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留、挪用、私分或者变相私分应急救援资金、物资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e突发事件发生后，不及时归还征用的单位和个人的财产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定采取预防措施，导致发生严重突发事件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时消除已发现的可能引发突发事件的隐患\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未做好应急设备、设施日常维护、检测工作，导致发生严重突发事件或者突发事件危害扩大\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e突发事件发生后，不及时组织开展应急救援工作，造成严重后果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在公路上违规设卡拦截车辆进行检查罚款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用高速公路通行费安排高速公路交警人员经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公路执法人员超越工作地点拦车检查、罚款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公路执法人员无证执罚\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家发展改革委工作人员在企业境外投资监管过程中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、索贿受贿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国家发展改革委工作人员违反规定程序或条件办理企业境外投资项目的核准或备案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院收取诉讼费未实行收缴分离\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院预收、退费或结算未使用诉讼费专用票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e案件审结后，法院未及时对案件受理费、申请费等负担进行分别结算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院随意扩大其他诉讼费支出的范围、项目或标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公安人员超越职权，扩大范围，擅自提高罚款标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公安部门擅自制定罚款指标，下达罚款任务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公安部门非法设卡，坐地随意拦车检查罚款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e涉案暂扣款检察机关未及时存入指定账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e检察机关超范围列支业务费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执罚单位办案经费追加较多，部分执罚单位办案经费与罚没收入挂钩\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院财务部门未对执行款的收付进行逐案登记，并建立明细账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院查封、扣押物品，未指定专人或部门负责，逐案登记，妥善保管\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院应退未退诉讼费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院未开设执行款专户，实行专项管理、独立核算、专款专付\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院超过规定范围收取诉讼费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院超过规定标准收取诉讼费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院擅自“搭车”收取其他费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院收取的诉讼费未及时缴入财政专户，有截留、坐支行为\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e法院超范围、超标准列支业务费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公证处超范围、超标准收取公证费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e罚没物资、追回赃物及无主物资保管不善\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留查处的罚没财物或追回的赃款赃物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e坐支查处的罚没财物或追回的赃款赃物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挪用查处的罚没财物或追回的赃款赃物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e变相私分查处的罚没财物或追回的赃款赃物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监狱隐瞒收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监狱支出不合规\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e食品药品监管部门擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e","title":"“行政事业单位业务审计” 发现违法违纪行为200条"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，\n第一步，用四大洋气的说法即tie数。 说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\n这里有一点特别提示，财会[2019]6号文发布后，基于实际利率法计提的金融工具的利息应当包含在相应金融工具的账面余额中，即计提的借款利息应列报于相应借款项目。也就是说短期借款和长期借款在资产负债表中列报的数会包含应付利息，这不是孤例，很多科目账面核算的数，和报表要列报的数，往往不是简单的对应。\n第二步，获取借款台账。 我们找企业要借款台账，企业财务如若说没有台账，管她真没有还是假没有，直接将借款台账模板发给企业财务，让之填写。拿到借款台账，首先还是得tie数（都是血泪的教训），tie不上就让企业重填，直到填一版tie得上为止。\n之所以费尽心思拿到借款台账，是因为这能帮我们省很多事，台账里很多信息直接往底稿里粘贴即可。像是四大类借款类型：1质押、2抵押、3保证、4信用、像是借款合同编号、借款用途、借款起止时间、借款利率等等。\n第三步，审计不是抄数，借款台账的信息如何验证，获取合同和信用报告进行核对。 信用借款有借款合同，如果是质押借款、抵押借款、保证借款还会有额外的质押合同、抵押合同、保证合同，对于这三类借款，我们核对合同时往往还需在底稿里记录相应的质押物、抵押物、保证人等等。如果是用房产、土地、其他动产等作为抵押担保的，应标明这些抵押品的所有权人。如果不是公司或公司实际控制人或其关联方，需要注意双方是否有隐匿的关联关系。如果是连续审计，那就省事了，我们往往只需核对本期新增借款的信息。\n核对信用报告；\n一是将企业信用报告中的“未结清贷款余额”和已编制好的短期借款、长期借款明细表中的借款余额本金一一核对； 二是将企业信用报告中的担保信息和明细表中涉及到的担保信息一一核对，看是否存在差异。特别提示一点：注意信用报告打印日期，和账面核对时，信用报告不是资产负债表日打印的，数据要倒推回到资产负债表，再核对。审计中会有很多这样需要推回去的事，说麻烦也不麻烦，非得谈小技巧的话：事先跟企业沟通好，恳求其在资产负债日去银行打印企业信用报告 第三步里我们核对借款合同实质是对对年度内增加的借款的审计。有增就有减，\n第四步，对年度内减少的短期借款，我们应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。说白了就是抽凭，说高大上一点也能叫细节测试，这些专有名词都得学起来，用起来，才有逼格。 第五步，函证 函证是个应用广泛的程序，不仅能函证货币资金、借款、票据，还能函证往来、收入、甚至在建工程的核算。借款函证就是利用银行存款函证时一起函证，反正都在一份询证函里，标注索引，但为了更清晰直观，我们往往会借款底稿中开一张函证结果汇总表。函证极为琐碎，值得单独开文细说。\n第六步，质押借款、抵押借款、保证借款 除了大家会在cpa经济法里接触到的质押借款、抵押借款、保证借款等，实务中还会接触一些很唬人的名词，如银行询证函第四项：本公司作为委托人的委托贷款，第五项：本公司作为借款人的委托贷款。第四项，即企业很有钱，不但不需要借钱，还可以通过银行放贷，简称“委托贷款”，第五项则相反，企业需要融资，企业通过银行向别人借款。委托贷款的审计思路，其实是一样的，也是向银行函证，也会签合同，合同里也会把我们审计需要的信息写得清清楚楚。还有法人透支贷款等等，即银行为企业在约定的账户、约定的限额内以透支的形式提供的短期融资和结算便利的业务，其实就是一种信用贷款，对审计而言没有差别。\n最后，提示一下：一年内到期的长期借款，包括人民币借款和外币借款，要求列报在一年内到期的非流动负债。\n至于借款利息测算，我会在财务费用底稿里写清楚，就像存款利息测算，我们不开在货币资金底稿里一样。\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%97/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%9701%E9%95%BF%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E5%80%9F%E6%AC%BE/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"第一步用四大洋气的说法即tie数\"\u003e第一步，用四大洋气的说法即tie数。\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\u003c/p\u003e","title":"【一起开审计底稿系列】01：长（短）期借款"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，\n第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。 财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。不然，时过境迁，再q客户，说之前提供的这部分资料不行，那就社死。\n第二步，获取单位的利息台账，和借款台账有异曲同工之妙。 还是同样的套路，我们找企业要利息台账，企业财务如若说没有台账，管企业真没有还是假没有，直接将利息台账模板发给企业财务，让之填写。拿到台账首先就是和账面数对上，对不上，让企业造一个能对上的或者解释清楚差异。\n第三步，重测利息。 利息无非是本金利率天数，官方一点：利息测算的公式为=借款本金借款日利率借款天数=借款本金年利率/360天借款天数，以天为口径逐笔重新计算，一般底稿里都自带公式往下一拉即可。差异较小，小于sad（明显微小错报临界值），自然皆大欢喜。有差异，不得慌，就询问，要解释，常见情况被审计单位会说：合同写明的借款日期和还款日期与实际还款日期不一致。有解释，不得信，询问是一个证明力很弱的程序，借款还款无非是资金流入流出，我们完全可以拿到银行回单，检查银行流水来验证。\n第四步，截止测试，和重测利息，密不可分。 时至今日，还按收付实现制做账的企业不在少数，这就导致了费用跨期问题。以财务费用为例，企业如若按照银行扣利息的回单来入账，显然是收付实现制，我们自然要站在权责发生制上对其审计，跨期金额大就调整，跨期金额小就算哒。一般银行结息日为20日，如若你要利息台账，企业说没有，那企业往往是按银行回单做账，少计10天利息，简直家常便饭。\n插一句，何为大，何为小，审计有两条线，一是te（实际执行的重要性水平），二是sad（明显微小错报临界值），小于sad是皆大欢喜，小于te是值得玩味，含糊一点就是得综合考虑，大于te，基本都得调，当然，审计卖报告也不少见，客户的数，一个都不动，也不能动，哪怕错误滔天。\n第五步，重要和异常项目抽查 拽文曰细节测试，说白了就是抽凭，当然这建立在一个大前提之下，客户将所有原始凭证放在了记账凭证的背后。诸如：某些特定年度，汇兑损益可能成为影响较大项目，需要分析公司的业务与大的金融环境是否匹配。\n第六步，分析。 分析是审计的生命，从我们拿到报表那一刻就得开始分析，分析各个报表项目之间的结构占比。天大的借款，却没有多少财务费用正常么，天大的借款，还有天大的货币资金正常么。后者即存贷双高，存在大额自有资金的同时，向银行高额举债。企业账面有大量的资金，说明企业根本不缺钱，完全不需要对外融资，货币资金存入银行的利息收入远远低于借款的利息支出，同样不符合成本效益原则。\n分析完报表结构，映入眼帘的自然是，上期本期对比分析。按总额分析往往不直观，实际操作还得拆成二级明细进行变动分析，分析有二宝，一是看帐，二是询问。此外，还有benchmarking，中文名叫标杆分析，与同行业可比公司进行比较，分析被审计单位的财务费用水平及其合理性，即通过比较同收入规模、资本结构相似的公司的费用率差异是否较大，并分析可比公司年报说明差异的合理性。\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%97/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%9702%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E8%B4%B9%E7%94%A8/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"第一步帐表核对一致企业的帐和报表的数都没对清做程序也是抓瞎\"\u003e第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。不然，时过境迁，再Q客户，说之前提供的这部分资料不行，那就社死。\u003c/p\u003e","title":"【一起开审计底稿系列】02：财务费用"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，\n第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。\n第二步，了解，了解被审计单位及其环境。说是第二步，其实是控制测试和实质性程序之前的步骤，实务中，往往是放飞机的重灾区，即使不放飞机也是本末倒置，实质性程序都做完了，才补这么一张底稿，抑或了解被审计单位及其环境的人与做实质性程序的人割裂开来。求人不如求己，了解企业是我们开底稿的铺垫。放到管理费用来说，我们了解企业的业务，了解企业的商业模式，才能大致感知企业管理费用的大头应该是啥，怎样的变动趋势才是符合企业实情的，财务不过是业务的体现。\n第三步，分析。有了解，分析就会顺畅，一是分析报表结构，二是年度波动，也就是财务费用里头讲的上期本期对比分析，三是月度波动，对年度波动的拆分，四是benchmarking（财务费用里头介绍过的），五是其他分析，就像往来有其他，报表里有其他资产、其他负债，这行就是如此，总有兜底的东西。\n报表结构分析，得结合行业，结合企业所处阶段。年度波动，按总额分析往往不直观，实际操作就得拆成二级明细进行变动分析，管理费用二级明细往往很多，所以底稿中往往会对变动划一条线，超过多少才分析，诸如20%。分析有二宝，一是看帐，二是询问，当然询问总是证明力较弱的，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向相关部门的相关人员了解本年的变化，还应该去结合细节测试，拿到相关内外部证据。\n月度波动大致可以分为偶发性和线性型，诸如薪酬、折旧、摊销、租赁这些都是有迹可循，波动也是呈现明显规律的，可谓线性型，较好分析，可辅以测算和勾稽，具体可索引相关科目底稿（甩给相应科目负责人）。其他乱七八糟的波动，乃至出现负数的月明细，没啥可说，大额就抽凭，小额就放过，除非摘要或者对方科目很异常。其他分析，可以考虑管理人员使用资产情况（如人数与电子产品、办公设备，人数与建筑面积匹配等）。分析就是这样无处不在，大处不好着手，就拆开分析，此外像是ipo项目还需要做管理费用率（管理费用/主营业务收入）。\n第四步重要和异常项目抽查，拽文曰细节测试，说白了就是抽凭，当然这（包括上面所述的抽凭）都建立在一个大前提之下，客户将所有原始凭证放在了记账凭证的背后。何谓重要，何谓异常，一是检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付，对此要特别注意是否有诉讼（法律顾问费、诉讼费），如有，案件的情况进展如何，是否会涉及赔偿款项的支出，并关注是否存在或有损失，与预计负债做交叉检查；二是检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用，是否已实际支出并有合法依据，董事会费需要据实列支，不得预提，领取董事费的董事必须由选举产生,并在企业章程中确定，领取董事津贴必须由董事会决议认可，已按照企业高级管理人员支付工资的不得领取董事津贴。三再比如居间费用、电子设备转运费等等，名字奇奇怪怪如若金额恰巧比较大，那自然得细节测试，看一看究竟是什么妖魔鬼怪。\n第五步，截止测试，跨期是普遍的，费用类科目截止测试是至关重要的。之前财务费用跨期主要是测算结合银行回单和流水。管理费用跨期则，一是看发票，以发票上载明的时间作为跨期与否的标志，二是测算，就帐查帐是无法保证完整性的，去测算，去分摊，费用该入哪月入哪月，而不是依靠发票入账，票没来，就预提。对企业而言，预提工作量不止大了一倍，所以实务中，都懂的，遇到硬气的单位，直接坦言，我就是跨期（你想咋地）。对于这种硬气的单位，甚至不用看发票，看摘要人家就将跨期写得明明白白。跨期统计得明明白白，是小朋友的使命，调或不调，那就是利益的博弈了。\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%97/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%9703%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。\u003c/p\u003e","title":"【一起开审计底稿系列】03：管理费用"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\n当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖\n这是啥 第二步，这是啥，官方说：在建工程是自建固定资产过程中间科目，主要核算企业基建、更新改造等过程中发生的资本化支出。\n划重点：不包含无形资产哟，什么意思，部分企业爱将待安装（需要安装一年半载的）的软件设备（期后形成无形资产）放在在建工程披露，这是不妥的，问题来了，那该搁哪里呢，管理费用中介绍过兜底概念，故而列报为其他非流动资产。\n拿台账 第三步，拿台账，也就是获取在建项目明细表，了解在建项目相关信息。\n老套路，没有台账的发空白模板让企业造，企业不配合就自己问，自己看，自己造。总而言之，没有困难，只有不懂变通的审计人。\n合格的台账（或者说我们底稿的明细表）应当包含哪些信息呢：功能、开工时点、预算、工程投入占预算比例、工程进度、预计完工时点、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、利息资本化率及资金来源。\n功能，即购置或新建在建工程的理由/目的/用途，也算是一种分析性程序，拽文可曰是否具有商业实质。\n以功能为着手点，分析新增在建工程是否与企业的生产规模、发展战略相匹配，如果在目前储能、产能都不饱和的情况下，还继续大手笔建厂房、仓库或生产线，那就有点飘（异常）；如果在目前办公环境良好，再继续新建办公楼，有点飘（异常）。\n开工时点、工程进度和预计完工时点，这个有助于分析减值迹象。\n预算，重大的在建项目没有预算可谓是内控缺陷，不结合产能与市场，盲目扩张，会计基本假设：持续经营都不见得能保证。\n有预算数据，就有实际数据，比较预算数和实际支出是否存在较大差异，原因是什么，差异是否合理。有差异是正常的，差异小可以祭出审计偷懒法宝：额小不纠，差异大，就解释，就拿证据。\n增减核查 第四步：对本期增加和减少进行检查判断。\n对于本期增加，就检查施工或采购合同、发票和银行付款单据（正儿八经的工程的话，还得检查工程进度确认单、监理报告）。\n这些常规的东西企业一般都有，容易错报的地方在工程进度，在收付实现制，重点检查在建工程每次增加进度是否和工程进度一致，换句话说，就是在建工程的资产负债表日金额是否与工程进度保持一致。\n有的企业确认在建工程是按照发票来的，收到了发票才入账，没有收到则不入账，这就导致在建工程的账面期末价值与实际情况完全不符。\n落实重大金额业务性质，判断是否满足资本化条件。《企业会计准则第4号——固定资产》第九条：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”。即需要证明：1、该支出直接有助于对应资产达到预定可使用状态，即直接改变相关资产的技术状态；2、该支出必须能够证明其合理性和必要性。\n有的企业把乱七八糟的费用计入在建工程，虚增资产，少记费用，是个雷区。\n对于本期减少，就检查审批手续是否完整，是否有设备管理部门或技术部门的鉴定意见，报废单、退库单等原始凭证是否齐全。\n在建工程烂尾核销的话，科普一下企业应有的做法：首先测算可回收的残料价值，视情况转入存货或者其他流动/非流动资产。其余账面价值，在履行了必要的审批手续后，予以核销处理，核销损失列入营业外支出。\n减少寥寥数语，因为风险都在增加里头。\n在建工程的虚增只要当年审计过去了，后续很难再挖出来，造假只要造一笔，干脆利落，而且未来再转成固定资产，是要在几年、几十年里折旧摊销的。\n还有一个辅助判断异常迹象，公司通过五花八门的方式融资，却放弃近在咫尺的抵制质押长期资产融资。\n此外，从报表结构分析来说，在建工程总额超过固定资产也是值得重点关注的，毕竟在建工程是挪用资金的最好途径之一。\n盘 第五步，实地观察\\盘点\\现场勘察，对在建工程项目的实地查看，比固定资产的盘点更为重要，为何，说来悲哀，减值迹象，全靠看，看是否烂尾，看是否（长期）停工。\n当然，生产线减值迹象还可结合市场与技术，固定资产再里慢慢展开。\n看了得留痕，底稿存照片，不然谁知道你看没看。\n转固判断 第六步，单独开一点：转固判断。\n一个理念：在建工程和固定资产的一个最主要的区别是，固定资产需要按月提取折旧，而在建工程则不需要。\n推迟转固，跟费用跨期一样普遍，因为实务中转固时点，也是一个难题，企业财务对转固时点的认知都不一样。\n这里放几张实务界男神陈版主答疑截图，一起学习。\n函 第七步，函证，对近三年与在建工程相关的建筑供应商的交易额和往来款余额进行函证。\n函证是个简单粗暴的大杀器，不过发函、收函，制作询证函(参照往来询证函改一改就好，设计询证函有手就行)，对函证全过程保持控制极其繁琐，一般只有ipo才使用。\n列报 第八步，列报。预付的设备款、房屋建筑款等预付款在期末重分类至其他非流动资产，可以联系到第四步的工程进度。\n结 这里是用浅显的大白话，手把手教您开底稿系列04，绝不断更，共同成长，写尽每一个报表项目。\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%97/%E4%B8%80%E8%B5%B7%E5%BC%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E7%B3%BB%E5%88%9704%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"这是啥\"\u003e这是啥\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e第二步，这是啥，官方说：在建工程是自建固定资产过程中间科目，主要核算企业基建、更新改造等过程中发生的资本化支出。\u003c/p\u003e","title":"【一起开审计底稿系列】04：在建工程"},] [{"content":"有同行邀请开展人力资源审计，题目太大，小编就唠唠对人事部门的审计吧。\n因为：人力资源审计确实高大上，但审计它时，很务虚，而对人事部门开展审计，更具有实操性。\n如果你非把人力资源管理的职能安到人事头上，说实话，有点高看他们了，他们接不住的。\n无论是叫人事部，还是人力资源中心，它都只是人力资源管理中的一个环节或一部分职能，甚至也非核心环节！\n企业的用人理念和内控环境才是人力资源能否充分利用的关键！\n很多人印象中，人事部门也就干俩活儿：招人和裁人！\n其实，除了招人，人事部的小活儿也不少，小编就讲讲接地气的审计程序，挑肥的捞哈！\n一、招聘管理 对大中型企业来说，用人时，是否搞裙带关系，还是需要看一下的。\n比如，区域或城市公司老总，司机、厨师，后勤全他妈是自己人，最扯的连财务都是自己人，风险也是很大的。\n毕竟林子大了，什么鸟都有！\n员工的花名册、简历需要简单看下，其中普通岗位看背景，重要岗位看背调，有异常的重点关注和跟进。\n同时也要重点评价：大材小用和小材大用！\n入职管理也是一项重点审计项：有没有做入职引导？发出的offer有没有及时入职？或者有offer发过了又反悔了怎么处理的？入职培训与团建有没有做？等等。\n做没做？做的到位不到位？都需要评估一下！\n二、支出 人事部门的支出主要有3部分：\n1.招聘平台的支出：智联、天基、boss直聘、尤其是猎头公司合作，看合同，看费用，看招聘成果。\n虽然有些小费用不多，比如购买简历，但你所购买的1000份简历中，未必有一个合适的。\n费用支出是否合理？是否有必要？有没有成果？都需要评估！\n2.人才引进奖励：很多公司为了引进人才，会给人事部门一些提成奖励，比如：招一个合格的总经理奖励多少，招一个高级技工多少钱？\n重点评估费用与人才是不是成正比？也要看人才留得住不？\n不要认为留人是业务部门的事儿，它和人事招人也有很大关系：承诺太高或虚假招聘的情况时有发生。\n3.培训与团建费：和其他的费用审计一样，看凭证，查真实性和必要性。\n三、考勤与工资计算 考勤的活儿，有时在人事部门，有时在行政部门，但是最终工资计算一般会在人事部门。\n1.考勤：一定要看原始打卡记录：迟到、早退、请假、出差，都要与最终考勤对应，骗人的鬼一般都出现在人事部门内部。\n2.工资计算与发放：薪资保密的情况下，管工资的人缺少第三方复核或由老板亲信负责计算工资，算错发错的概率就大。\n基本上每年都会出现发错工资的现象，有些暴露出来了，有些没有暴露，如果你们公司的薪资对审计人员保密，那就算了。\n3.五险一金：人事部门有一项量比较大的业务，就是为员工申报五险一金，开户、销户、变动、计算等，通常需要专人跟进。\n这项就不多讲了，当然也有办错的，比如离职后还在交着养老保险的，需要从未发工资内扣回！\n四、培训业务 尽管形式主义严重，尽管要么是洗脑，要么就是凑任务，但是，人事部门仍需要组织一定的培训。\n亲人事部门自组织培训，或为各部门设计培训计划，或要求各部门自己设计培训计划。\n审计要看的：\n人事部门有没有设计或要求各业务口设计员工的年度、季度培训计划，有没有检查和监督，有没有搜集培训记录等。\n另一方面，人事部门自身组织的培训怎么样，相关程序可以看一下：培训方案、培训组织情况、培训评价等。\n还有一个点：人事组织的外出考察与参观学习，是否变成了“公费旅游”？\n五、人力资源评估 人力资源评估是一项很大的任务，单靠人事部门的三俩人，很难有作为，但最基本的分析与评价还是要有的。\n如：员工学历构成、男女构成、年龄构成、经验技能构成、绩效评估、360度员工评价，等等。\n虽然未必全面，但一定要有，只靠嘴皮子评价员工的企业，都是草头班子。\n顺便提一下，人事部门那些负责招聘的人，一段时间后都会有一个大毛病：以为自己很行，自己看人很准，三分钟都能摸透面试者的能力怎么样，人品怎么样？\n都是错觉！\n大家要是听到人力老总或招聘者评价应聘者怎么样？不要过度迷信，因为他们自己都不知道自己会有多离谱！\n六、员工kpi考核与面谈 部门考核，一般会有专门的运营部门负责，但也有企业会让人事部门做，那就要细审运营计划管理了。\n员工考核，比如：强制正态评级，强制末位淘汰，强制转岗降薪等等，各种形式的都有。\n重点看年度或半年度的员工考核与评价，有的人事部门会穿透到具体业务来评价员工，有的只是参考业务部门的自评（平级，上下级同事评价）。\n最简陋的形式也有：让各直接领导打分，全凭个人喜好！\n审计时，一看有没有评价标准？标准客观不？二看表单、流程合规不合规？三看员工抗性大不大？四看评价结算客观不客观？\n人事面谈，也是他们的一项重要工作！\n重点看下他们有没有组织定期的员工面谈？有没有评估员工的心理与工作状态？面谈的结果有没有价值，如发现管理问题或舞弊线索等！\n七、人才库 人才库，也可称为简历库，但不是在招聘网站或招聘邮箱里面下载下来，就算入库了，而是必须具有一定能力且符合公司某些岗位需求的简历。\n需要经过一定的资格筛选：学历、年龄、经验等。\n别看人才库平时不显得重要，但它却是真正考验人事部门良心的东西，做没做？做好没做好？做到哪种程度？都是衡量人力部门职业能力和操守的标尺。\n不显眼处，才见真章！\n有些招聘者或人事领导总是把自己整成一名交际花，虽然招聘工作确实需要交际能力，但核心是把人力资源梳理好，人才渠道和储备弄好！\n而不是全靠混关系，混脸熟的方式来发掘人才。\n八、档案管理和信息安全 档案就不必说了，重点查两项：简历和劳动合同的存档。其他档案，根据需要去审。\n简历要与人才库关联，有记录、有存档。\n劳动合同更是如此，有没有及时签订？签订后怎么存档的：看台账和物理保管方式。\n大部分公司不愿意将劳动合同分发给员工，原因也简单，合同都是正规的：5天日作制，加班有工资，节假日加班翻倍工资，等。实际上，有几家能做到？\n员工信息安全，一样十分重要！\n无论劳动合同、评价记录、体验报告，个人与家庭信息，都要保密，外人不得借阅，审计要看的还是保密措施：线上的密码，线下的物理安全：保险柜或上锁！\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BA%BA%E4%BA%8B%E9%83%A8%E9%97%A8%E7%9A%84%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E8%AF%A5%E6%80%8E%E4%B9%88%E5%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e有同行邀请开展人力资源审计，题目太大，小编就唠唠对人事部门的审计吧。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e因为：人力资源审计确实高大上，但审计它时，很务虚，而对人事部门开展审计，更具有实操性。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e如果你非把人力资源管理的职能安到人事头上，说实话，有点高看他们了，他们接不住的。\u003c/p\u003e","title":"人事部门的业务，该怎么审？"},] [{"content":"人力资源管理审计各阶段实务方法 审计目标：\n1.对人力资源流程有个全面的理解；\n2.评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率；\n3.对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价。\n审计程序：\n一、准备阶段： 1.和内部审计经理召开计划会议，对范围、方法和时间进行讨论，确定被审单位的期望；确定恰当的联络人。\n2.对审计的领域有充分的了解：\na 获得和讨论任何与人力资源有关的材料；\nb 考虑在计划和执行审计阶段和人力资源专家讨论的必要性；\nc 和审计组其他成员讨论他们在这个领域已经完成的工作；\nd 了解人力资源最佳实务，另外查阅以前有关人力资源方面的审计报告；\ne 查阅永久的政策和程序，例如书面的规定，以获得全面的了解。\n3.发出包括了审计范围、途径和时间的审计通知书以及具体的文件需求清单到恰当的联络人，清单应包括以下方面:\na 现存的人力资源政策和程序的拷贝；\nb 组织结构图和流程图；\nc 新员工名单；\nd 离职员工名单；\ne 进入人力资源系统的用户名（此处理解为独立查询账号，内审网注）和密码；\nf 查阅人事档案的权限。\n4.计划和召开和人力资源经理的见面会，重新说明审计范围和时间安排，确保上述事项的恰当，并且达到了人力资源职能和内部审计职能的要求。确定交流会议的时间表以及沟通方式。\n二、现场阶段-招聘 1.记录对招聘流程的理解；\n2.对以下进行确定/ 询问：\na 是否使用了新雇员文件清单来保证所有必须的文件都已取得并保存在员工档案中；\nb 每个新员工是否都对应的录用审批表？\nc 是否有最新的的岗位说明书？\nd 新员工的档案是否被复核以保证所有的文件均已保存在档案中；\ne 员工档案是否放置在上锁的文件柜抽屉中；\nf 是否设立签名权限系统来保证招募活动得到批准。\n3.查阅人事招聘报告，并且随机选择15 个新雇员样本进行测试：\na 追踪新员工信息到员工档案的支持文件和在线系统，确保信息的一致；\nb 确保恰当的管理层批准了新招聘的员工；\nc 确保人力资源部门及时地将新雇员的附加信息输入到系统；\nd 确保新雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容 : 录用信，任职申请，个人资料，保密协议，员工登记表，期权要求表( 假如有 )，调动协议( 假如需要 )，激励与奖励计划 ( 假如有 )，背景调查批准书，薪酬分析，面试评价表，证明材料，职业道德和价值观申明等，查阅\n三、现场阶段-离职 1.记录对离职处理流程的理解；\n2.对以下进行确定/ 询问：\na 人力资源部门如何知晓员工的离职/ 辞职？\nb 离职信息如何传递到薪酬计算部门？\nc 当前的人员流动率是多少？说明20%-25% 或者更高的流动率意味着员工较高的不满意，甚至有潜在的诉讼可能。\nd 人力资源部门开展离职面谈吗？或者离职后的面谈？\ne 是否有程序保证所有大额的借出资产（例如笔记本电脑、借款、票据）在员工离开之前全部收回？\nf 人力资源部门在员工决定离开之前与员工谈话吗？\ng 员工在离开之前是否完成了包含有特定的离职原因的调查表吗？如果有，这些情况落实没有?\nh 对于非自愿的离职，是否在员工离职档案中包含有相关事项及补偿支付等实际情况记录？\ni 是否设置离职程序表以确保所有需要的文件均已完备并保存在员工档案中？\n3.查阅关于员工离职的报告并随机抽取10 个离职员工样本测试：\na 追踪离职信息到员工档案的支持文件和在线系统保证一致性？\nb 确保恰当的管理层批准了员工离职；\nc 验证在线系统中员工的离职是否在同日记录在档案中？\nd 确保离职雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容：证明已离职的表，离职文件清单，辞职信，离职调查问卷，借出资产备忘录，对于非自愿离职员工的相关事项、离职补偿以及最终的付款单据的复印件。查阅公司的有关政策与程序，修改有关资料要求以确保所有附加的文件均包含在档案中。\n四、现场阶段—激励 / 奖励计划（如有） 1.记录对激励 / 奖励计划处理流程的理解\n2.确定/询问以下事项：\na 有什么措施可以保证发给员工的报酬没有超过规定的金额？\nb 有什么措施可以保证激励 / 奖励计划被复核？\n3.查阅关于激励 / 奖励计划的人力资源报告，随机抽取 5 个员工进行测试：\na 追踪激励 / 奖励计划的信息到员工档案的支持文件和在线系统确认一致？\nb 验证在录用信上列明的激励 / 奖励计划的金额\nc 确认实际支付金额没有超过规定的金额\nd 确认在档案中包含了激励 / 奖励计划的协议。\n五、现场阶段—工资变化 1.记录对工资变化处理流程的理解\n2.确认/询问以下的事项：\na 是否存在一个自动的措施来批准员工工资变化？\nb 是否有签名授权系统来保证员工工资变化得到了恰当的授权？\n3.查阅工资变化的报告，随机抽取 5 个工资变化的雇员进行测试：\na 追踪工资变动的信息到员工档案的支持文件和在线系统确认一致？\nb 确保恰当的管理层批准了员工工资的变化；\nc 确认变化以后的工资发放按照新的标准执行？\nd 确认工资的变化及时计入了信息系统。\n六、现场阶段—绩效评估/ 培训 1.记录对工资变化处理流程的理解\n2.确认/询问以下的事项：\na 采取了何种绩效评估系统，是自动的吗？\nb 是否以年度的评估来决定薪水？\nc 是否有正式的稳定的程序？\nd 主管是否被训练以有效的对他们管辖内的员工进行评估？\ne 自下而上的反馈有用吗？\nf 实行什么样的评估方法？\n3.查阅以前年度招募的员工的样本以测试是否有恰当的绩效评估程序？\n七、现场阶段—其他 确认/询问以下的事项：\n法务：\na 过去是否有和人力相关的法律诉讼？\nb 当前是否有现实或潜在的法律诉讼？\n外包：\na 人力资源职能的哪个部分是外包的？这些外包职能如何监控？\n人力资源的效果：\nb 他们能够识别 3 个最强的领域和 3 个最有机会发展或提高的领域吗？\nc 人力资源部门职员的技能和资格如何？他们是不是属于多面手进入人力资源部门，没有经过专门的训练？\nd 其他公司如何管理人力资源，有可以做基准比较的机会吗？\n训练和发展：\ne 有正式的培训和发展机会吗？\nf 员工可以接受所有可以使他们在工作中更有效的培训吗？\n人力资源信息系统：\ng 人力资源信息系统和工资簿连接吗？\nh 人力资源信息系统可以覆盖年度薪水管理、预算、市场薪水行情跟踪、岗位评估、薪水历史、更新薪水结构吗？\ni 在员工离职信息进入系统之前，离职支票会通过工资簿被签发吗？\nj人力资源系统的密码是否受保护？如是，密码多久会被更换？密码长度是多少？\n屏幕反应时间？\n报酬：\nk 要求查阅按照薪水级别排列的薪水清单，是否在薪水级别上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范围？\nl 有确定的薪级和浮动的范围吗？\nm 有没有定期与市场薪水进行比较？\nn 薪资调查是最新的吗？\n招聘：\no 填补空缺的时间和成本是多少，有度量吗？注意；6 个月太长了。\np 人力资源部门如何知道需要招募新的员工？\nq 人员流动率是否过高？\nr 空缺职位信息是否在内部公开，还是在互联网上？\ns 在录用前有没有测试？\nt 有没有全面的面谈？\nu 是否根据证明及背景调查来确定录用？\nv 有没有录用推荐程序？\nw 有没有团队整合项目（例如目标澄清，共同观点等）？\n八、报告阶段 1.准备审计报告初稿\n包括以下内容：\na 以高级的方式描述人力资源流程，识别控制和缺陷；\nb 提供人力资源方面已知的“最佳实务”，对应最佳实务评价目前业务的效率和效果；\nc与其他公司的人力资源对比基准分析；\nd描述有限测试结果；e总结观察和管理计划；\n2.发布报告\na 将初稿交给责任方和管理层征求意见；\nb 明确设定管理层回复的最后期限；\nc 校对报告；\nd 将管理层回复记录在工作底稿中。\nf 正式在适当的范围内发出报告\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BA%BA%E5%8A%9B%E8%B5%84%E6%BA%90%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A13%E5%A4%A7%E9%98%B6%E6%AE%B590%E4%B8%AA%E5%85%B7%E4%BD%93%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003ch1 id=\"人力资源管理审计各阶段实务方法\"\u003e人力资源管理审计各阶段实务方法\u003c/h1\u003e\n\u003cp\u003e审计目标：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1.对人力资源流程有个全面的理解；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2.评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e3.对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e审计程序：\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一准备阶段\"\u003e一、准备阶段：\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1.和内部审计经理召开计划会议，对范围、方法和时间进行讨论，确定被审单位的期望；确定恰当的联络人。\u003c/p\u003e","title":"人力资源管理审计：3大阶段90个具体审计方法"},] [{"content":"行政人事部作为一家公司有效运营不可或缺的组成部分，其制度流程的完善性、执行力都对公司的发展起着重要作用，因此在对项目公司进行全面审计时，行政管理方面的专项审计也显得尤为重要，本篇将就部分地产公司行政人事管理审计中发现的问题进行分享，从而进一步探讨在公司的日常管理中，应如何加强行政管控以促进公司的良性发展。\n何为行政人事管理 行政人事管理主要业务组成 物资采购\n资产管理\n薪酬\n招聘\n福利发放\n考勤\n人员培训\n业务招待\n车辆管控\n如缺乏完善的制度流程约束，易造成公司资产的丢失、损坏或冗余浪费，也易产生公器私用等舞弊现象。\n行政人事业务存在的风险点 资源丢失、资源浪费\n滥发福利、任人唯亲\n公器私用、损公私肥\n采购舞弊、吃回扣\n行政人事管理审计 ※相关制度流程是否符合集团规定、是否合理、是否存在优化空间\n※相关业务实操是否按制度流程执行\n※关注风险点控制，进行抽样或穿行测试，防微杜渐，提出合理化建议\n审计关注点及方法 审计方法 一、进场前准备 二、具体审计实施 （一）物资采购审计 采购业务作为一个“花钱”行为，较为容易发生舞弊，因此在审计时要特别注意，行政采购业务往往涉及的范围较广且种类繁多，因此针对重点及常见的业务内容、采购物品，审计人员应具备基本的常识，如对烟酒茶等招待用品的采购价格应具备一定的敏感性，以及一些常规的市场返利行为，例如车辆保险返点，购物卡返点，以便及时发现是否存在采购员高价采购吃回购现象等。\n审计依据： 行政、人事管理制度、总裁签批文件等\n审计程序：\n1、收集并整理行政类采购合同、租赁合同、服务合同，并查看审批流程是否完善，分析是否存在“虚假业务”；\n2、收集供应商比价资料、并做好现场询价，查看是否存在明显高于市场价情况；\n3、分析价、量合理性，查阅经办人签字，查看是否存在代签字等现象。\n4、分析采购清单，并盘点相关实物及出入库登记，检查是否存在东西短少或未经审批领用。\n例①：审计中经常会遇到盘亏物资的现象，例如项目部租赁的花卉绿植，烟酒招待品盘亏（多为先领用后补领用手续）\n例②：在对某项目公司审计时，在盘点其采购的“苏果超市卡”时发现表面账实相符，但基于一般采购大额超市卡均会有返点的普遍现象，询问了相关采购人员，发现其该项目将赠卡单独存放，未入库，作为账外小金库使用。\n5、针对需要招投标的采购业务还需检查其招投标流程的合规性\n（二）车辆管控审计 车辆的使用如缺乏有效的控制，会给公司造成经济损失，也会滋生公车私用等现象在审计中应重点关注车辆的保管、用车的规定、车辆维修、车辆行车轨迹等内容。\n审计依据： 车辆管控制度、集团发文、总裁签批文件等\n审计程序：\n1、根据相关用车规定，检查用车记录及保管情况\n①需了解公司一共有几辆车，分别在哪里，用途都是什么，哪些是领导用车；\n②查看是否存在驾驶员私自将车停在住处等情况；\n③是否存在他人驾车无集团审批流程等情况\n2、分析行车轨迹、用车单等判断是否存在公车私用\n通过gps平台分析行车轨迹，查看是否在非上班时间频繁出入非工作地点等现象\n3、检查车辆维修、保养记录及相关清单\n①审计方法可参考采购审计，查询项目是否有定点维保单位，是否进行询比价，是否存在暗扣等；\n②是否存在不合理维保项目，或维保过于频繁\n（三）福利发放审计 员工福利的主要审核依据为公司的员工手册及制定的相关福利制度，主要内容包含员工食堂、节日福利、租房补贴等等，往往有些项目公司会脱离集团管控，未经审批违规发放制度外的员工福利。\n审计依据： 员工手册，人事管理类制度、集团发文、总裁签批文件等\n审计程序：\n1、关注是否存福利费发放标准是否遵循集团规定\n员工福利一般遵循集团相关规定，如项目公司有特殊福利政策，需请示总裁同意后方能执行。\n2、关注是否发放双重福利，或利用账外账超额发放福利\n3、关注项目公司食堂运营是否规范，费用是否超标\n（四）业务招待费审计 业务招待费主要包含招待宴请餐费及用于采购烟、酒、茶、购物卡等招待用品所需费用，其中招待用品其在采购和领用环节都存在舞弊风险，另一方面宴请的真实性及有效性也需要审计人员重点关注。\n审计依据： 行政管理类制度、集团发文、总裁签批文件等\n审计程序：\n1、采购数量及价格是否合理\n审计中经常发现礼品采购缺乏计划或预算，导致存在部分高价值礼品过期，造成资源浪费。\n2、检查出入库台账完整性\n①需获取完整的礼品台账及领用资料，关注台账完整性、合规性，出入库数量、品名、时间等尤其要写清楚。\n②检查用品是否存在被人为挪用，且领用手续是否完整，较多项目存在先使用后补登记现象。\n3、宴请餐费合理性\n根据业务招待申请表及工程进度节点，结合相关费用报销单关注是否有虚假宴请及无效公关。\n结束语 公司的行政人事管理涉及的方方面面远不止上述几点，各项目公司的实际管理方法也不尽相同，这里仅例举几点比较常见的业务进行分析，审计人员在对某项目公司进行审计时，需先厘清被审计单位具体涉及的实际业务，并根据审计发现的内容适时改进审计思路，调整审计方向。\n","date":"2023-10-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%BA%E4%BA%8B%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%82%B9%E4%B8%8E%E6%96%B9%E6%B3%95%E6%8E%A2%E8%AE%A8/","summary":"\u003cp\u003e行政人事部作为一家公司有效运营不可或缺的组成部分，其制度流程的完善性、执行力都对公司的发展起着重要作用，因此在对项目公司进行全面审计时，行政管理方面的专项审计也显得尤为重要，本篇将就部分地产公司行政人事管理审计中发现的问题进行分享，从而进一步探讨在公司的日常管理中，应如何加强行政管控以促进公司的良性发展。\u003c/p\u003e","title":"行政人事管理审计关注点与方法探讨"},] [{"content":"行政事业单位“三公”经费是指财政拨款开支的公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费，是维护行政事业单位正常运行的基本经费的组成部分。从性质上看，“三公”经费是政府履行公共职能、提供公共服务必不可少的支出。但因个别地方对“三公”经费支出缺乏有效的监督和制约机制，个别单位和个人超规格接待、公款吃喝、超标准配车、公车私用、公费旅游、公费出国等铺张浪费和腐败行为不仅造成了财政资金和公共资源的浪费,而且助长了浮夸奢侈享乐之风，这一现象的持续存在无论是对干部,还是对社会、对人民都会造成持续的不良影响。行政事业单位“三公”经费的支出情况越来越受到各个方面的高度关注，是当前公共行政领域亟待解决的问题之一。党和政府也采取一些措施予以积极回应。从中央“八项规定”，到习近平总书记关于厉行勤俭节约反对铺张浪费的重要批示，再到李克强总理关于本届政府任期内“三公”经费只减不增的承诺，党中央国务院对控制中央部门“三公”经费支出提出了明确要求。作为审计人员，深感新一届党中央领导集体在加强党风廉政建设上，在反腐败决心上，态度鲜明而务实，联系到审计工作，有必要对行政事业单位“三公”经费审计开展理论研究与探讨，并在审计领域提出恰当可行的对策，更好地实现国家审计在国家治理中不可替代的作用。\n01 行政事业单位“三公”经费存在的问题 （一）公务接待费超标 公务接待费超标虽有物价上涨的因素，但主要体现在以下五个方面：\n1、公款消费项目多 部分单位的公务接待项目形成了“一条龙”服务,欢迎接待—结束庆功—饭后娱乐—考察景点—走时特产。概括起来包括吃、喝、唱、洗、按、赠、游等形式。\n2、公款消费档次高 在一些领导的理念里，档次的高低，接待标准的高低往往与对客人的尊敬程度及地位联系起来，这就使得接待档次高居不下。\n3、公款消费规模大 在中国的传统里,接待的规模与重视程度是成正比的,为了表示重视，接待陪客的人必须多，主要领导要到、分管领导要到、对口处、科室人员要到，再加上一些相关人员参加，接待规模越来越大。\n4、公款消费名目多 主要表现在找各种理由来吃喝，如检查考核、争取项目、协调资金、请示汇报、学习考察、接风送行、庆功表彰、召开会议等都要吃喝接待。总之，接待名目繁多，只要想吃喝总能找到“合理”的理由。\n5、公务接待消费造假多 存在假接待、乱接待等问题，甚至将送礼、联络、娱乐活动、滥发补助补贴等开支采取偷梁换柱的方式,开具餐饮发票的方式以公务接待费名义报销。中央“八项规定”出台后，行政事业单位部分领导出入私人会所进行公款消费。\n02 公务用车的配置和使用不符合制度规定 我国现行公务用车管理制度，一直沿用计划经济时代的编制管理、标准控制、按需配给、单位所有的模式。随着时间的推移，这种公务用车管理制度的缺陷越来越明显，主要体现在以下三个方面：\n1、超编配置公务用车 有些单位以工作需要为借口超编配车，实际上以领导的数量为标准配置公务车。有些单位不符合配车标准或已达标， 就采取向下属单位或管辖单位借车或以其名义买车。\n2、公务车超标配置 部分单位和部门存在公车使用相互攀比的现象,错误地认为车是单位形象和权利的象征，是领导地位和上级关系好坏的象征，甚至认为是领导协调能力的象征。\n3、公务车运行维护费居高不下 公务车的运行维护费用包括燃料费、保险费用、维护保养和修理费、过路过桥费以及其他费用，其中燃料费、维修保养和修理费成为公车运行维护费主要开支且花费较高，严重超预算支出。部分单位公务车的运行维护费用比社会车辆高4～5 倍的成本。\n03 公费出国（境）旅游屡禁不止 部分单位把公务出国（境）作为一种职工福利待遇或激励职工的奖励措施，职工轮流排队，公费出国（境）旅游，主要体现在以下三个方面：\n1、借船出海 随着出国审批制度的不断完善，明目张胆的利用公费出国旅游已明显减少，一些单位、社团组织假借对外学习、交流、考察和学术研究等名义组织干部职工公费出国（境）旅游。\n2、造假出国 部分单位为达到出国目的，竟然采取伪造邀请函、国际会议通知、国际学术交流通知等假文件，作为公费出国旅游的理由。\n3、公私难辨 部分通过组织安排正常的公费出国团组，通常采取变更原来安排的路线和行程，变相的进行公费旅游的目的。而且变相的公费出国旅游还给了一些官员创造了转移财产，借机潜逃国外的机会。\n04 “三公” 经费支出核算失真 为逃避相关部门的检查，部分单位通过在财务账目中弄虚作假的形式来隐匿“三公”经费，主要有以下五种表现形式：\n1、将“三公”经费混入其他科目列支 由于“三公”经费不是一个核算科目，所以在财务入账时，就有了一定的灵活性。有的单位利用培训费、差旅费、会议费、租赁费、业务费等科目列支“三公”经费，有的单位“三公”消费更是一笔糊涂账，将“三公”经费混入“暂存款”、“其他支出”等科目中列支。\n2、在下属单位列支“三公”经费 对于某些有下属单位或二级机构的部门，存在着转移“三公经费”支出的问题。把本应在单位账面列支的支出直接转移到下属单位和二级机构，或将相关经费以拨出资金的形式先拨付到下属单位，再通过下属单位列支机关车辆、招待、\n职工出国、旅游等费用，以逃避审计监督。\n3、“三公”经费隐藏于专项经费 有的单位把本应在公用经费的定额中安排支出的“三公”经费转移到专项经费中列支，出现了挤占、挪用专项资金的现象。\n4、私设“小金库”，账外列支“三公经费” 部分单位将收取的房租费、二级单位缴纳的管理费、国有资产变卖收益或其他收入未纳入单位财务统一核算而直接用于公务招待、旅游等支出。\n5、巧立名目、虚开发票 部分单位将“三公”消费开支发票转换成购买办公用品、会议材料费、打印费、宣传费等。\n05 “三公”经费问题的原因分析 （一）传统思想和社会习俗的影响 几千年的封建文化使人们心中根深蒂固的公职权力思想一直延续至今，开高档车、花公家钱当作个人享受需要，而中国人热情好客和礼尚往来的社会习俗使公务接待的规格不断提高。摆架子、争面子，虚荣心、相互攀比导致“三公”经费居高不下。\n（二）特权思想严重，法制意识淡薄 部分领导官本位思想严重,仍然存在特权的思想。对公车私用、公款吃喝、公费旅游等问题重视不够，存在“不贪不占，吃喝无罪”的错误观念，认为公家的钱只要没落入自己腰包，吃了喝了用了无关紧要，没有树立起全心全意为人民服务的思想,没有认识到公务费用来自于人民,“三公”经费的增加会加重人民的负担。\n（三）预算约束不强，财务监管弱化 一是预算安排不够细化。现行财政预算安排中，根据统一标准安排人员公用经费，“三公”经费从公用经费中支出。未细化到公用经费的具体项目中，部门在资金使用中拥有极大的自主权。\n二是“三公”经费的资金来源渠道多，既有预算内资金、又有非税收入以及专项资金等，很难掌握具体数目，使得“三公”经费容易超支，难以控制。\n三是现行的财政体制，在公车使用、招待费用、出国考察等方面，都缺乏统一的标准和规则，没有明确的预算约束机制，没有“数据高压线”。\n四是预算支出透明度不高。在目前的预算科目设置中，并未明确设置“三公”经费科目。“三公”经费明细通常是分散在不同的科目类别中，如公费出国涉及的费用包括培训费、课题费、外事交流经费等，在各个会计科目中分别核算，难以计算总体支出规模。同时，政府预决算报告对于列举的分项财政开支项目都很简单，未列出相关分项支出，不能满足公开“三公”经费的需要，使得“三公”经费具有一定的隐蔽性。\n五是“三公经费” 公开制度及监督制度缺失，缺乏对公开范围、标准的明晰界定，造成各单位按照各自的理解公布数据，以致公布出来的数据畸高畸低，统计口径也不一样；缺少对公开情况的监督，对于单位不如实公开甚至不公开“三公经费”支出情况，缺少相应的制裁措施。\n六是现行的财务报销制度和审计制度不够完善，财务报销时发现问题，一般只作退回处理，而内部审计发现问题，很少涉及个人，缺乏强有力的震慑力。\n七是政府既是预算的编制者，也是预算的执行者，人大难以发挥实质性的监督作用。\n（四）绩效管理水平低下 “三公”经费支出是否合理，不能简单地从数据上得出结论，由于各部门人员、资产以及工作性质的不同，都可能使“三公”经费支出产生差异。那么“三公”经费支出多少是合理的呢? 应该通过“绩效”来衡量。一个部门完成工作任务需要一定的经费支持，通过绩效评价可以考量出投入与产出的关系是否合理。也就是说通过绩效管理，可以科学地评估“三公”经费是否产生了效果，是否是有效的支出。如果是符合绩效管理要求的，那么为实现绩效目标而产生的一定规模的“三公”经费支出则是合理的。由于当前对预算执行的监控重点还在投入方面，以支出为导向的绩效预算管理模式还没有建立起来。相应地对“三公”经费还未实行绩效化管理，导致“三公”经费使用过程中出现浪费严重、效率低下的现象。\n（五）监督执行不力 从表面来看，“三公消费”是受到多重监督的，包括主管部门、审计部门、财政部门和人大以及社会公众，然而事实上，政府对“三公”经费的监督是不到位的。从监督类型来看，目前以内部监督为主，倾向于行政系统内部的自制，即用自己的矛刺自己的盾，因此监督管理形同虚设。从监督对象来看，“三公”消费多集中在领导干部手中，而领导干部拥有很大的权力同时自由裁量幅度也很大，同级不便查，同事不好查，权力的高度集中使得行政检查、财政监督等都停留在表面。从监督主体来看，缺乏应有的权威。一方面，我国审计机构不象外国那样独立，而是作为政府的一个部门，向首长负责，这种不独立和无权力形式使其监督缺乏权威性；另一方面，由于体制因素，人大一直未能发挥其审查和监督作用；社会公众作为税收资金的提供者，本应最具知情权和监督权，却因“三公”经费公开工作进展缓慢，公开内容不全、不细，甚至看不懂，挫伤了社会公众对“三公”经费监督的积极性，社会监督作用难以发挥。\n(六) 责任追究不到位 由于缺失严格的“三公”消费责任追究办法和行政问责，即使是查出了问题，也是大事化小，小事化了，很少触动领导个人利益，极少因“三公”消费进行行政问责。\n06 加强“三公”经费治理的对策 “三公”经费问题的解决不是一蹴而就的,要从根本上解决“三公”经费问题,需要靠我国行政体制和管理体制的改革完善,需要从从上到下思想认识上加以重视,采取多措并举,才能有效遏制“三公” 消费。\n（一）加强思想教育，转变行政理念 “三公”经费管理存在问题,首要责任在于领导,因此,加强对“三公”经费管理,对于领导开展思想教育是必须的。为此,相关部门应该不断开展法制与廉政教育, 对讲排场、比奢侈、比阔气的“享乐主义”思想和挥霍浪费行为进行作风整顿, 促使各级干部自觉抵制各种诱惑，牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约的良好风尚，真正做到清正廉明、洁身自好。另一方面, 广大党员干部应增强公共服务的意识, 转变为官理念，做人民公仆,珍惜百姓财产,为人民谋福利。\n（二）强化预算管理，加强源头控制 一是完善预算管理机制。改进预算核算机制，改变基数法的预算核定方式，应在充分了解各部门、各单位情况的基础上，根据实际情况，合理确定 “三公”经费的基本数字及定额，从而核定预算。\n二是严格预算执行。始终坚持预算刚性原则，强化预算的约束作用，防止资金使用过程中的随意性。严格按照预算安排支出资金，只有列入预算的“三公”经费，才能进行支付。\n三是严控预算追加。强化资金使用的计划性、科学性和严肃性，原则上预算不得追加“三公”经费。\n（三）完善管理制度，健全约束机制 无规矩不成方圆,要做好“三公”经费管理工作,必须建立健全相应的“三公”经费管理制度体系,让“三公”经费在管理制度体系约束下进行合理控制,让所有的“三公”经费管理有规矩可循。\n1、严格贯彻落实中央“八项规定”，加强“三公”经费管理 各行政事业单位应格贯彻落实中央“八项规定”、“六项禁令”和反“四风”精神，切实采取有力措施，不折不扣，持续推动广大公职人员特别是领导干部把“八项规定”内化于心，外化于行。深刻领会习近平总书记关于厉行勤俭节约反对铺张浪费的重要批示精神，严格执行公务接待、公务用车配备使用、因公出国（境）等各项管理制度。\n2、规范公务接待标准，完善公务接待管理制度 行政事业单位在公务接待方面，应实行公务接待报批制，接待前先填制《接待报批单》，经审批后再进行接待，严格控制接待的范围和标准,简化接待程序,控制陪餐人数、就餐地点和就餐标准；严格要求单位内部公务接待公开透明，对接待对象和陪餐人员实行实名登记制并纳入财务监督管理，实行公务接待公示制度；严禁各单位之间相互宴请,严禁以任何名义和理由进行各种高消费娱乐活动,以及向下属单位报销接待费用；推行公务卡刷卡消费,一次一结算,提高公务接待的透明度。\n3、加大公车管理的力度，加快推进公车改革步伐 严格按规定配备专车，不得擅自扩大专车配备范围或者变相配备专车。坚持社会化、市场化方向，合理有效配置公务用车资源，取消一般公务用车，适度发放公务交通补贴。对于保留的公务用车实行一车一档,对每一辆公车的加油、保险、维修进行详细记录,严格审核每辆公车的运行成本,保证公车购置、运行科学合理。同时，还应对公车实行标志管理，在车上喷涂专门的颜色和图案，并标注“仅供公务使用”字样和隶属部门的名称，接受社会监督，最大限度地减少公车私用现象的发生。\n4、严格执行出国审批手续，从严控制出国费用 对因公出国（境）管理,要加强源头管理,在预算范围内按“严格控制、厉行节约”的原则, 细化因公出国预算编制，在原有审批功能的基础上增加纪检监察部门审批环节，提高审批门槛。在组织公费出国（境）前，由申请出国单位向批准部门就出国的目的、内容、费用、能够实现的效益提出申请，由批准部门组织相关专家进行评价论证，经过评价论证后，认为可行后，由批准部门进行审批。回国后，由批准部门组织相关专家对本次出国花费的支出、实现的效益进行再评价再论证，如发现出国内容、出国花费的支出、实现的效益与申请时有较大出入，将对组织者实施行政问责，最大限度减少不必要的公费出国。\n（四）加大“三公”经费公开力度，完善公开方式和内容 公开“三公”经费，将“三公”经费暴晒于光天化日之下，公开透明的接受社会和民众的监督是打造一个清正、廉洁、高效、透明政府的必然要求，也是提升政府公信力的必然要求。全面公开政府部门“三公”经费，不是简单的公开，应做好以下五方面的工作，才不会使“三公”经费的公开流于形式。\n一是要在细化政府部门支出预算的基础上，向社会公开“三公”经费预算，让公众知道财政每年安排了某个单位多少资金用于“三公”消费，并附有详细说明。\n二是要公开“三公”经费预算执行结果，不仅要公开部门单位“三公”经费总体支出情况，还要公开“三公” 经费的每一笔支出的数额，并解释每一笔支出的用途，以便于公众判断其是否合理、合规。\n三是公开的格式应当由专业的财务表格和术语转化为公众能够看得懂的格式和用词，让公众看得直接，看得清楚，看得明白。如果不是这样，那即使公布了也是走形式，也会让公众不满意，公众看不明白就会产生各种质询甚至挑刺。\n四是规范“三公”经费的公开内容，公布“三公”经费总数及人均数据；将出国费、接待费精确到“人次”，公车经费精确到具体“车辆”，公务接待费精确到“平均每餐”。\n五是统一“三公”经费公开方式，建立定时定点公开公示制度，“三公”经费支出单位内部按月公开，每季度向社会公开，不仅应在各自的门户网站上公布，还应在政府网站和机关媒体党报上统一发布。接受社会公众的广泛监督，使“三公”经费公开制度化、规范化。\n（五）推进“三公”立法，建立问责、惩治机制 一是加强立法。对“三公” 经费实行立法，进一步完善了十八届四中全会提出的全面推进依法治国的方略，应将“三公”经费浪费行为纳入《刑法》调节范畴，增加刑事处罚规定，如公款出国旅游纳入贪污处理范畴，超标准接待按行贿受贿处理等，并在其他法律如《公务员法》等法律法规中做出明确的规定，只有把治理公款消费列入立法计划，明确公款消费的法律责任，通过立法手段将违纪现象升级为违法犯罪，才能使公职人员依法办事，有效防止公职人员滥用权力，无度消费，避免中央三令五申而地方置若罔闻的尴尬，也为公众进行监督提供法律保障。\n二是建立监督问责机制，加大惩治力度。问责应直击责任人，惩处要“零容忍”。形成人大审查预算编制、审计监督预算执行、组织人事纪检问责的便利操作的一条龙监督问责制度，使“三公”消费层层把关，治理有序。同时，有关部门应加大对“三公”消费中有令不行、有禁不止的行为的责任追究力度，对“三公”经费使用违反规定、挥霍浪费、拒绝公开或公开信息虚假等行为，追究直接责任人和主要领导责任，违规费用由直接责任人和主要领导承担，对违反财经法律法规的，对领导和直接责任人视性质、情节、危害程度给予行政记过以至撤职处分，构成犯罪的，追究刑事责任。真正做到有权必有责，有责必问、有错必纠。\n总之，“三公”经费事关党和政府的形象，事关人民群众的切身利益，事关社会的稳定，事关党的前途和命运。审计机关要充分发挥治理“三公”经费的独特功能，为政府管好用好财政资金发挥积极作用。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%89%E5%85%AC%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AD%98%E5%9C%A8%E7%9A%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E6%B2%BB%E7%90%86%E5%AF%B9%E7%AD%96/","summary":"\u003cp\u003e行政事业单位“三公”经费是指财政拨款开支的公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费，是维护行政事业单位正常运行的基本经费的组成部分。从性质上看，“三公”经费是政府履行公共职能、提供公共服务必不可少的支出。但因个别地方对“三公”经费支出缺乏有效的监督和制约机制，个别单位和个人超规格接待、公款吃喝、超标准配车、公车私用、公费旅游、公费出国等铺张浪费和腐败行为不仅造成了财政资金和公共资源的浪费,而且助长了浮夸奢侈享乐之风，这一现象的持续存在无论是对干部,还是对社会、对人民都会造成持续的不良影响。行政事业单位“三公”经费的支出情况越来越受到各个方面的高度关注，是当前公共行政领域亟待解决的问题之一。党和政府也采取一些措施予以积极回应。从中央“八项规定”，到习近平总书记关于厉行勤俭节约反对铺张浪费的重要批示，再到李克强总理关于本届政府任期内“三公”经费只减不增的承诺，党中央国务院对控制中央部门“三公”经费支出提出了明确要求。作为审计人员，深感新一届党中央领导集体在加强党风廉政建设上，在反腐败决心上，态度鲜明而务实，联系到审计工作，有必要对行政事业单位“三公”经费审计开展理论研究与探讨，并在审计领域提出恰当可行的对策，更好地实现国家审计在国家治理中不可替代的作用。\u003c/p\u003e","title":"“三公”经费审计存在的问题及治理对策"},] [{"content":"专项审计的流程及要点目录\n目 录 ……………………………………………………………………………1\n工作流程图 ……………………………………………………………………………2\n专项审计的要点、重点环节\n一、工程管理审计\n（一）设计变更审核程序审计…………………………………………………………3～4\n（二）工程质量控制的审计……………………………………………………………4～5\n（三）工程管理制度落实审查…………………………………………………………5～7\n（四）工程资料审计 …………………………………………………………………7～9\n二、工程成本管理审计\n（一）工程签证程序及合理性审计……………………………………………………9～10\n（二）工程或采购等招标审计…………………………………………………………10～11\n（三）工程结算程序及合规性审计……………………………………………………11～14\n（四）工程款支付程序及合理性审计…………………………………………………14\n三、工程采购管理程序审计……………………………………………………………14～16\n四、资产审计\n（一）货币资金审计……………………………………………………………………16～18\n（二）销售与应收款项审计……………………………………………………………19～20\n（三）存货审计…………………………………………………………………………20～21\n（四）固定资产审计……………………………………………………………………21～23\n五、投资、筹资审计\n（一）投资审计 …………………………………………………………………………23～24\n（二）筹资审计…………………………………………………………………………24\n六、收入、成本和费用审计\n（一）营业收入审计……………………………………………………………………25\n（二）成本费用审计 ……………………………………………………………………26～27\n（三）应交税费审计 ……………………………………………………………………27\n七、财务报表的审计……………………………………………………………………28～29\n八、管理性工作…………………………………………………………………………29\n专项审计的流程及要点\n内部审计的目的是为了建立高效率的内部审计监督机制，保证政策和制度得到有效的贯彻和执行，促进公司改善经营管理，提高经济效益，实现组织目标。根据《内部审计管理制度》并结合公司的实际情况，设置了内部审计的工作流程和专项审计的要点、重点环节，请被审计单位或部门给予配合。\n内部审计流程图\n专项审计的要点、重点环节如下：\n一、工程管理审计： （一）设计变更审核程序审计 1、审计目标 审查设计变更是否合理、是否节约造价或者提升品质、完善功能等\n2、内部控制系统测试 调查了解工程设计变更控制系统——→审核设计变更的依据——→审查设计变更的方案论证——→设计变更造价估算——→审查工程设计变更审核程序——→审查工程设计变更管理制度——→评价工程设计变更内部控制系统\n3、实质性审查 （1）审查引起设计变更的原因\n①确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，是否按设计变更程序进行。\n②一般情况下，即使设计变更要求可能在技术经济上是合理的，是否也全面考虑（包括工期、业主可能的意见），将设计变更以后产生的综合效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，是否提出合理化建议。\n③是否敦促施工单位及监理单位在开工前组织图纸会审，尽早发现设计的不足之处，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生设计变更的，是否争取在施工之前变更，防止拆除造成的浪费，避免索赔事件的发生。\n（2）分析设计变更产生的原因，分析设计变更费用归属的审核：\n①若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，是否提出按设计合同约定处理。\n②若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更是否提出按监理合同约定处理。\n③由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用是否提出由设备供应单位负责。\n④由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用是否提出施工单位自负。若对工期、质量、造价造成影响的，是否提出进行反索赔。\n（3）实施及签证单的办理审核\n①本变更是否已全部实施。是在设计图已实施后，才发生变更。或原设计图没有实施等是否在签证单注明。\n②若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。\n③调减或取消项目是否签署设计变更。是否提出在结算时扣除。\n（二）工程质量控制的审计： 1、审计目标 通过审查工程全面的质量管理体系、施工质量检验制度和综合施工质量水平评定考核制度落实,提高工程质量控制能力及管理水平\n2、内部控制系统测试 调查了解工程质量控制系统——→审核工程质量控制记录——→审查工程质量控制审核程序——→审查工程质量控制管理制度——→评价工程质量控制内部控制系统\n3、实质性审查 （1）检查工程采用的主要材料、半成品、成品、建筑构配件、器具和设备现场验收记录，凡涉及安全、功能的有关产品，是否按各专业工程质量验收规范规定进行复验，并是否经监理工程师、建设单位技术人员检查认可。 （2）各工序是否按施工技术标准进行质量控制，每道工序完成后，是否进行检查。 （3）是否有如下质量控制点控制措施。 ①混凝土养护\n②钢筋加工控制\n③节点部位箍筋间距控制\n④柱主筋定位控制\n⑤顶板钢筋上下铁间距及保护层控制\n⑥顶板钢筋间距控制\n⑦顶板、梁混凝土成型控制\n⑧墙柱模板及柱帽模板防漏浆措施\n⑨是否有防水工程质量控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。\n⑩是否有抹灰工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。\n11是否有装修工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。\n12是否有安装工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。\n13是否有消防安装工程控制点把控措施、是否有落实记录及相关责任人签字。\n14相关专业工种之间，是否进行交接检验，并是否记录。是否经监理工程师检查认可，才进行下道工序施工。\n15建筑工程施工质量是否按下列要求进行验收。\n●建筑工程施工质量是否符合本标准和相关专业验收规范的规定；\n●建筑工程施工是否符合工程勘察、设计文件的要求；\n●参加工程施工质量验收的各方人员是否具备规定的资格；\n●工程质量的验收均是否在施工单位自行检查评定的基础上进行；\n●隐蔽工程在隐蔽前是否由施工单位通知有关单位进行验收，并是否形成验收文件；\n●涉及结构安全的试块、试件以及有关材料，是否按规定进行见证取样检测；\n●检验批的质量是否按主控项目和一般项目验收；\n●对涉及结构安全和使用功能的重要分部工程是否进行抽样检测；\n●承担见证取样检测及有关结构安全检测的单位是否具有相应资质；\n●工程的观感质量是否由验收人员通过现场检查，并是否共同确认。\n（4）现场工程质量实测实量 由审计人员旁站监督，监理人员进行实量实测进行抽查。\n（三）工程管理制度落实审查： 1、审计目标 工程管理制度审计目的是通过对内控制度的审计，有利于加强工程内部管理，有利于提高管理水平及工作效率。\n2、内部控制系统测试 调查了解工程管理制度控制系统——→审核工程管理制度控制执行过程记录——→审查工程管理制度执行程序——→审查工程管理制度——→评价工程管理制度内部控制系统\n3、实质性审查 （1）对工程项目技术准备内控制度的审计内容：\n①工程部对设计方案、设计图纸会审是否有组织、有领导、有步骤进行，是否组织学习设计图纸和有关的设计文件、资料，然后通过由设计、基建、施工、监理、使用单位等相关人员参加的会审，并认真做好会审纪要。\n②施工单位开工之前是否由工程部召集设计、施工单位及质监、环保、安全、消防等有关专业人员，由设计单位进行技术交底工作，并认真做好记录。\n③施工单位开工之前是否认真编制施工组织设计，并经工程部认可，施工组织中涉及造价变化的需经公司确认办理现场签证。\n（2）对工程现场施工技术和质量管理的内控制度审计内容。\n①工程部和监理是否对材料质量和设备性能进行检查复核，并记入施工日记。\n②工程部和监理是否对工程主要部位与施工单位共同检查，并办理签证且记入施工日记。\n③工程部和监理是否对隐蔽工程项目与施工单位共同检查并办理签证且记入施工日记。\n④工程部和监理是否对工程中间验收，并办理签证且记入施工日记。主体各项工程验收、专业工程验收、协作单位分项工程验收、提前使用的工程验收是否经设计、施工、监理及建设单位共同检查验收合格，才能进入下一道工序施工或办理验收签证进行交接。\na）工程部是否掌握工程质量情况并及时妥善按规定处理质量事故且记入施工日记。\nb）确需变更的设计内容，是否经设计单位、施工单位、和工程部共同协商，并办理设计变更手续。\nc）工程部和监理方办理预算外工程量签证，是否有工程量原始记录并复核，是否及时办理工程量签证，并经工程部负责人审签生效。\n（3）对工程材料及设备及设备管理的内控制度的审计内容：\n①工程材料及设备或设备的数量和质量是否符合工程设计要求或合同要求。 ②依照合同规定由施工方采购的材料或设备，是否经工程部、施工方、监理方、总工办、采供部等部门共同考察认定或招标采购。并填写价格认证单。\n（4）对工程项目竣工验收阶段的内控制度审计的内容：\n①单项工程竣工验收前，施工单位是否进行工程质量自检，并形成自检报告，再向工程部和监理单位提交竣工验收通知书。 ②工程部开展交工工程验收工作是否严格按交工工程的施工情况、工程质量、隐蔽工程验收资料、关键部位的施工记录进行验收，并写出验收报告和签证。 ③施工单位在交工验收的同时，是否将工程技术资料收集、整理并移交工程部。 ④竣工验收工作是否严格按程序进行，即全面汇报工程建设情况;全面查阅技术资料;全面检查及鉴定工程质量;对遗留问题提出处理意见和期限;竣工验收签字并办理移交手续。 （四）工程资料审计 1、内部审计目标\n（1）确定工程资料的收集是否及时、完整，相关单位盖章、签字手续是否完备；\n（2）确定工程资料的分类、归档是否符合要求；\n（3）确定工程资料的电子目录管理是否完整；\n（4）确定工程资料的借阅、使用手续是否齐全；\n（5）抽查工程资料是否真实存在、有无丢失；\n（6）确定竣工工程资料是否及时移交城市建设档案馆；\n（7）确定工程资料的保管环境是否安全、可靠；\n2、内部控制系统测试\n检查工程资料的收集、分类、归档是否符合要求——→检查工程资料的借阅、使用——→抽查工程资料是否真实存在——→检查工程资料的移交——→检查工程资料的保管——→评价工程资料管理的内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）检查工程资料的收集是否及时、完整；\n（2）检查工程资料的分类是否符合要求，工程资料的分类分为工程准备阶段文件、建立文件、施工文件、竣工图和竣工验收文件，是否严格按照这一项目开发过程来分类。\n（3）检查工程资料归档是否符合质量要求：\n·是否为原件；\n·是否符合国家有关工程勘察、设计、施工、监理等方面的技术规范、标准和规程；\n·是否真实、准确，与工程实际相符合；\n·字迹是否清楚、图样是否清晰，图表是否整洁、签字盖章手续是否完备；\n·竣工图是否加盖竣工图章、相关人员是否签字；\n（4）检查工程资料的归档是否符合要求：\n·各阶段工程资料的组卷是否按单位工程、分部工程、专业、阶段等组卷；\n·卷内文件的排列顺序是否恰当。文字材料按事项、专业顺序排列。同一事项的请示与批复、同一文件的印本与定稿、主件与附件不能分开，并按批复在前、请示在后，印本在前、定稿在后，主件在前、附件在后的顺序排列；图纸资料按专业排列，同专业的图纸按图号顺序排列。\n·合同文件是否单独组卷。合同文件是重要的文件，应将勘察、设计、施工、监理、采购等合同单独组卷。\n·是否编制案卷的卷内目录，卷内目录的编制是否符合要求，是否包括序号、责任者、文件编号、文件提名、文件形成日期、页次等；\n·是否编制案卷的封面，封面的内容应包括：档案号、案卷题名、编制单位、起止日期、密级、保管期限、第几卷、共几卷等。\n·案卷是否装订成册，便于保管和利用。但对于经常使用的工程资料，可等使用完成后再装订。\n（5）检查工程资料的电子目录管理是否完整；是否所有的工程资料都有电子目录、并通过oa实现工程资料目录的共享；\n（6）检查工程资料的借阅、使用手续是否齐全；是否有专门的工程资料借阅登记本记录相关借阅情况，使用完成后是否及时归还；\n（7）抽查工程资料是否实际存在、有无丢失，按照工程资料的电子目录抽查工程资料是否还在档案盒内，如借出是否有相关的登记手续；\n（8）检查竣工工程资料是否及时移交城市建设档案馆，在工程竣工验收后3个月内向城市建设档案馆移交一套符合规定的工程档案；对一些重要的项目审批资料原件，如不能兼顾给城建馆原件的，可提供复印件，原件存建设单位。\n（9）检查工程资料的保管环境，是否配备专业的资料室、是否保持资料室的干净、整洁、通风，是否做好相关的防潮、防尘措施；\n二、工程成本管理审计 温馨提示：如需专项审计手册excel版 可在文末加微信免费领取\n从专业及第三者的角度审计成本控制的工作质量。工作方式：抽查。\n（一）工程签证程序及合理性审计 1、审计目标\n证实工程签证的理由真实性、合理性、内容完整性、计价依据充分性及计算的正确性\n2、内部控制系统测试\n调查了解工程签证内部控制系统——→根据每阶段（或每月）成本管理部提供的签证单汇总表的工程签证文件，分析并追踪其系统——→抽查其中代表性的工程签证单，追踪其处理系统——→审查工程签证管理制度——→抽查工程师、工程部经理、预算员、主管及成本部经理等人员的工作意见——→评价工程签证内部控制系统\n3、实质性审查\n签证单审查\n（1）签证单的理由合理、真实性及完整性审查——→查签证单的原因，是施工现场变化或施工管理或设计变更等引起——→变更实施方案，是否明确如下的变更的内容及范围：\n①更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸；\n②增减合同中约定的工程量或项目；\n③改变有关工程的施工时间和顺序；\n④其他有关工程变更需要的附加工作。——→审查设计变更是否实施——→若实施后：\na）本变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则应注意因牵扯到按原图施工的人工、材料费、机械费及拆除费。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。\nb）若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品均由建设单位回收。\n⑤调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。\n（2）签证审核程序——→签证审核依据,审查签证内容是否合理，查看内容的构成项目是否正确、合理，计算依据是否合法、正确，计算方法是否正确——→审查是否按权限办理——→审核过程是否实施预算员自校、预算主管审核、部门经理复核的三级质量控制程序。各级审核意见怎样。\n（二）工程或采购等招标审计 对建设项目的勘察设计、施工等与工程有关的招标和工程承包发包的质量进行的审查和评价\n1、审计目标\n审查和评价招标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性。\n2、内部控制系统测试\n调查了解工程招标内部控制系统——→根据招标进程追踪其系统——→对招标小组、招标文件、报名单位、标底、评标标准、投标报价、评标、定标、签订合同追踪其处理系统——→审查招标管理制度——→评价工程签证内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）招标前的准备:招标小组的成立、招标的范围是否符合规定等；\n（2）招标文件审查：内容是否合法、合规、是否全面准确地表述了实质性要求，合同主要条款、计价方式等；\n（3）标底审查：计算依据、主材单价及计算范围是否合理；\n（4）投标报价的审查：工程量清单、单价报价、主材价格一般性审查，重点审查成本管理部分析的不平行报价情况及其是否剔除；\n（5）开标评标审查：投标单位数量、材料机械品牌和样本是否按要求响应，评标标准是否公正合理科学，定标情况、对中标单位的实力考察情况等\n（6）对招标过程上泄露资料、有无不合理的限制、排斥、歧视待遇的潜投标人\n（7）合同：合同价格是否合理，与目前同行或以往相似项目的造价相对比审查合同价格是否合理，合同价中去除不平行报价的因素否，计价方式、合同主要条款与招标文件、投标文件、答疑等有无重大出入。\n（三）工程结算程序及合规性审计： 1、审计目标\n工程结算业务工作质量审计\n2、内部控制系统测试\n调查了解工程结算内部控制系统——→结算进程、结算方式、方法——→审查各级结算人员的工作过程、方法——→审查结算成果——→审查结算管理制度——→评价工程结算内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）结算资料的合规性审查\n抽查工程结算资料目录记录，至少抽查工程联系单、签证单、竣工图纸，是否经监理、建设、施工三方签字盖章，是否与施工日期衔接。\n（2）结算程序审查：\n①结算人员工作程序：\na、预算员完成工程结算后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。自校的主要内容包括：\na）是否完成了部门计划规定的全部结算内容和达到规定深度；\nb）工程结算采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；\nc）结算过程中采用的记录、会议记要、取证等文件是否真实、充分和有效；\nd）对工程结算中出现的复杂事项、重大分歧以及对结算结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；\ne）数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；\nf）初步结果表述是否完整一致、清晰，是否满足工作使用要求。\ng）预算员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程表意见栏中说明。应说明而未说明的，预算员负直接责任。\nh）预算员应将初步成果、技术文件、相关附件和《工程造价成果质量控制流程单》提交预算主管复核。\nb、预算主管承担对预算员提交的专业成果审核职责，对整个工程的结算质量负责。 采用全面审核的方法审核包括的主要内容：\na）各专业的初步成果是否完成了合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求；\nb）审核结算原则、依据、方法是否符合合同的要求与有关规定，基础数据、重要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确；\nc）结算过程是否按规定的程序进行，结算方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；\nd）初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；\ne）检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；\nf）了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；\ng）初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；\nh）对《造价结算成果质量控制流程单》自校意见进行复核或提出解决方案。\nｌ）预算主管发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应在流程单审核记录表中记录审核意见。并在意见栏中签名后将流程单返回预算员，督促预算员修改、完善。\nｊ）预算主管审核确认预算员修改完善后结算成果无误后，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点审核的问题在流程表意见栏中记录、签名。应说明而未说明的，预算主管负直接责任。\nk）预算主管将结算成果文件、技术文件、相关附件和《造价结算成果质量控制流程表》提交部门经理复核。\nc、部门经理负责对本部门出具的结算成果质量承担最终审核责任。部门经理复核主要内容：\na）送审结算成果是否经过预算主管详细审核；\nb）预算主管对初步成果进行的调整、纠正、补充是否恰当和准确；\nc）对工程结算中的风险因素及其潜在风险区域是否充分考虑并进行重点审核；\nd）检验关键性的计算结果，对当事人分歧意见较大的结论意见进行重点复核；\ne）预算主管在流程表中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；\nf）对未决事项作出技术决策；\ng）结算报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足合同约定的要求；\nh）部门经理如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促预算主管予以修改、补充和完善。必要时可召集项目结算人员共同商定终审意见。\nｌ）门经理与预算主管、预算员对结算成果存在较大分歧意见的，由本部门组织有关技术人员进行商定。\nｊ）每份结算成果文件的编制、校核、审核人员须由不同人员担任，.签署审核人姓名和审核日期。\n（3）对数双方争议的结算问题处理的程序：\n对软件操作误差认识的解决。对套用定额差异的解决。对施工现场情况影响结算的共识解决。对资料完整情况影响结算的共识解决。对合同理解不同影响结算的共识解决。对图纸理解不同影响结算的共识解决。双方没法达成共识的解决。\n（4）审查结算数据：\n对成本部出具的部门工程结算与事务所对数后结算的造价差异表、原因分析表、单方成本指标分析表、各子目结算造价变化表的审查——→施工方对数后的结算价与事务所对数后结算的造价差异表、原因分析表、单方成本指标分析表、各子目结算造价变化表的审查——→成本管理部确定最终结算造价审查\n（5）对造价结算成果文件质量控制标准的准确率、差错率审核：\n①造价结算成果文件经过编制、审核等程序后，应具有可靠的质量。是否将标准划分为优良、合格、不合格。造价成果数据经部门审核人员审核或经有关部门再次复核后相比较，是否按等级划分如下： a、优良：误差在±1%以内者；b、合格：误差在±3%以内者；c、不合格：误差超过±3%以上者来评定。\n②出具付款成果文件，是否有工程造价质量控制流程单或流程单上二、三级复核意见。\n（四）工程款支付程序及合理性审计： 1、审计目标\n工程款支付业务工作质量\n2、内部控制系统测试\n调查了解工程款支付内部控制系统——→根据施工合同，审查工程款支付进程、计算依据、方式、方法——→审查各级预算人员的工作过程、方法——→审查工程款支付表、工程款支付汇总表——→审查工程款支付管理程序审查——→审查工程款支付管理制度——→评价工程款支付内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）对工程款支付过程的汇总、分析、总控质量审查：施工现场工程进度、工程款支付资料的合规性审查——→成本管理部出具的工程款支付预算书、电子版等审查其计算范围——→审查成本管理部出具的预算指标分析表——→各级预算人员的审核意见审查——→各级预算人员的审核方式方法是否合适——→审核工程支付款情况、支付表、汇总表等\n（2）对工程付款文件质量控制审核：\n无工程付款质量控制流程单或流程单上二、三级复核意见未落实的，不应出具付款成果文件。\n三、工程采购管理程序审计： 1、审计目标 工程材料及设备采购审计的目的是改善工程材料及设备采购质量，降低采购费用，通过对采购过程的真实、合法、效益性审查，提高采购效益。\n2、内部控制系统测试 调查了解公司工程采供管理制度控制系统基本情况——→审核工程材料及设备采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、工程材料及设备保管、结算付款以及工程材料及设备采购期后事项等—→审查公司工程采供管理制度——→管理制度的内容是否完整、全面；——→管理制度是否真正落实，是否有利于提高资金使用效益——→审查公司工程采供管理制度执行程序———→评价公司工程采供管理制度内部控制系统\n3、实质性审查 （1）对采购计划审批：\n主要审查公司采购部门物料需求计划是否合理、科学，与实际上的工程进度计划是否一致，是否存在偏离实际的情况；对采购数量、规格、型号、品牌质量要求是否经工程部、总工办、成本部审核。采购时间、运输、使用控制程序是否有保证措施?\n① 采购计划编制依据的可靠性。采购计划是否与工程材料及设备库存控制计划和资金供应计划等相协调。\n②采购计划审批程序的合规性。\n③采购计划所列价格的合理性。对于重复购置的工程材料及设备，如价格未发生变化，则以上次成交价格为依据。\n（2）采购询价\n采供部是否与成本管理部共同对采购工程材料及设备比价，是否做到货比三家，对价格合理性，性价比等分析情况记录。\n（3）采购选择\n供应商的生产状况、质量保证、供货能力、公司经营和财务状况的调查。对于一些长期合作过的供应商，是否每年对供应商进行周期性的评审，包括供货质量、工程能力、履行合同次数、准时交货率、价格水平、合作态度、售后服务等进行评审；\n（4）合同\n①采购合同签订的合规合法性——→审查供货商是否具有签约资格。——→审查合同的签定程序是否合规。\n②采购合同条款的完备性和合同内容的合法性——→合同标的；数量和质量；价格和结算方式；运输方式；履约期限、地点和方式；违约责任等——→合同中是否规定了必要的质保内容——→合同条款规定是否为公司争取到最大的财务利益\n③采购合同的执行结果审查——→采购方式执行情况——→质量控制执行情况——→是否组织质量检验部门工程对材料及设备验收，有无取得供货商合格的检验证明——→是否根据货运单、发票和经过批准的采购合同、采购价格申报单、采购计划进行——→短缺工程材料及设备和不符合质量要求的工程材料及设备是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔.\n④价格执行情况审计——→审查工程材料及设备采购是否按批准价格执行——→审查运费的组成和数额是否合理。\n（5）仓储保管情况审计——→是否对收货、入库、发放过程进行验收控制，对不合格品控制执行情况及时记录——→是否及时反馈给供应商——→处理方式如何。\n（6）审查采购材料或设备的使用，是否由使用部门做好登记，及时跟踪使用情况、库存情况。并将此材料或设备、供应商服务水平的好坏以书面形式评价提交采购部，作为下次采购的参考。\n（7）属采购招标的参考招标审计。\n四、资产审计 温馨提示：如需专项审计手册excel版 可在文末加微信免费领取\n（一）货币资金审计 1、内部审计目标\n（1）确定货币资金内部控制是否良好；\n（2）查明报表中列示的货币资金是否为企业所有、是否确实存在；\n（3）货币资金的会计记录是否完整，账实是否一致；\n（4）确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确及披露是否恰当。\n2、内部控制系统测试\n调查了解货币资金内部控制系统——→检查不相容职务划分情况——→抽查货币资金收款凭证——→抽查货币资金付款凭证——→抽查签发支票登记簿与签发支票存根——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→进行库存现金差异分析、检查银行存款余额调节中未达账项的真实性——→评价货币资金内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）审查货币资金的内部控制系统： ①检查不相容职务的分离设置状况、货币资金业务授权审批制度；职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 ②检查企业收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；\n③检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求，手续是否齐备，是否有合理、合法的凭证； ④检查货币资金的会计记录是否真实、准确、及时、完整。\n（2）库存现金的审计：\n审查现金管理是否按《现金管理暂行条例》的规定执行：\n①审查现金库存限额的管理：超过库存限额的现金是否及时存入开户银行；确定企业的现金开支范围和现金支付限额，不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。\n②审查企业现金收入是否及时存入银行，是否坐支现金；货币资金收入是否及时入账，是否私设“小金库”，是否账外设账，是否收款不入账。\n③审查借出款项是否按公司规定的授权批准程序，是否有擅自挪用、借出货币资金的情况。\n④审查全部收支是否及时准确入账，是否有合理、合法的凭据，支出是否有相关的签批手续。\n⑤核对现金日记账与总账的余额是否相符，如不相符，应查明原因。\n⑥监盘库存现金，审查库存现金账面余额与实际库存是否相符：\n核对现金日记账与现金收付凭证是否相符；出纳结出当日现金日记账结余数；在会计主管人员和内审人员监督的情况下，出纳盘点保险柜的现金实存数，并编制“库存现金盘点表”；盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异的，应查明原因；若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。\n⑦确定在资产负债表上的披露是否恰当。\n（3）银行存款的审计：\n①审查全部收支是否及时准确入账，是否有合理、合法的凭据，支出是否有相关的签批手续。\n②审查银行存款日记账与总账是否相符，如不相符，应查明原因。\n③审查银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符：出纳定期（每月底）核对银行账户，获取银行对账单，编制银行存款余额调节表，并指定其他人员进行审核、监督；如调节不符，应当查明原因；\n④内审人员函证银行存款余额，检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性及资产负债表日后的进账情况。\n⑤审查银行账户的使用和管理情况：是否按《支付结算办法》等国家有关规定，完善对银行账户的管理，是否按照规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。\n⑥确定在资产负债表上的披露是否恰当。\n（4）其他货币资金的审计：\n①审查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账是否相符；\n②函证外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款户期末余额，获取其他货币资金明细的对账单，与账面记录核对，如不相符，应查明原因；\n③对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确；\n④抽查部分原始凭证测试其经济内容是否完整、有无授权等。\n⑤确定在资产负债表上的披露是否恰当。\n（5）相关票据及印章的管理审计：\n①审查各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和处理程序是否符合规定：是否设专门的票据登记簿进行记录；作废的票据，是否按规定予以保存；超过法定保管期限、可以销毁的票据，是否建立销毁清册并由授权人员监销。　②审查各种印章的管理是否分别保管：财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；审查用章相关的审批手续是否齐全并进行登记。\n（二）销售与应收款项审计 1、内部审计目标\n（1）确定应收款项是否存在、是否为企业所有；\n（2）确定应收款项增减变动的记录是否完整；\n（3）确定应收款项是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当、坏账准备的计提是否充分；\n（4）保证销售折扣的适度性；\n（5）保证客户违约和退房的合理性、处理的及时性；\n（6）确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确。\n（7）建立销售实时监控档案。\n2、内部控制系统测试\n调查了解并描述销售与应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末应收款项余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）销售与收款\n①审查销售与收款业务的不相容岗位是否相互分离、相互制约、相互监督；\n②审查销售折扣是否按公司制定的价格表执行，有无擅自越权折扣的行为；\n③审查应收购房款是否按合同约定及时、足额地收回，财务部不定期编制应收购房款明细表，追踪款项回笼情况；\n④函证应收账款余额，确定应收账款的真实性、正确性；\n⑤审查应收账款账龄分析，确定应收账款的可实现价值；\n⑥审查坏账准备的计提，明确坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例；审查坏账准备的确认是否取得税务机关认可，认可后列为坏账损失，冲减应纳税所得额。\n⑦检查坏账的确认和处理，检查坏账损失有无已作坏账处理后又重新收回的应收款项，其会计处理是否正确；\n⑧检查关联方交易是否发生、相关凭据是否完整；\n⑨审查应收账款和坏账准备期末余额是否正确；\n（2）交付使用\n审查客户是否及时去物业公司办理交房手续；\n（3）客户违约、客户退房\n审查客户违约、退房后，客服部是否通知财务部没收客户交纳的认购定金、违约金；是否转为可销售房，是否及时进行了定价和销售计划。\n（4）审查是否建立销售实时监控档案，统计开发产品已售、未售情况、应收款、已回款、未回款情况等；\n（三）存货审计 温馨提示：如需专项审计手册excel版 可在文末加微信免费领取\n1、内部审计目标\n房地产企业的存货主要包括材料、库存设备、低值易耗品、委托加工物资、在建开发产品、已完工待售的开发产品、周转房等，存货内部审计目标为：\n（1）确定存货的取得是否合理、实际存在；\n（2）确定存货增减变动的记录是否完整；\n（3）确定存货计价方法是否恰当；\n（4）确定存货的会计处理是否正确、存货跌价准备的计提是否合理；\n（5）确定存货期末余额是否正确；\n（6）确定存货的披露是否恰当。\n2、内部控制系统测试\n调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，入库手续完备情况，追踪存货增加情况——→抽查部分存货出库业务，追踪存货减少情况——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→存货跌价准备——→评价存货内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）审查存货的请购与采购是否符合公司流程，并完善所有的授权审批手续；\n（2）审查存货的验收与保管是否职责分明：\n验收是否符合质量要求、数量要求、是否有相应的合同、相关的材料证明、合格证等原始单据；\n对验收后数量相符、质量合格的货物依据入库通知单办理入库手续，保管人员应加强存货的日常保管工作、是否建立存货明细账；\n（3）审查存货计价方式是否前后一致，期末是否计提了存货跌价准备；\n（4）审查存货成本的归集是否正确；\n（5）审查存货的领用与发出是否经过审批，是否办理出库手续；\n（6）审查存货盘存制度：按实地盘存制对全部存货进行实地盘点，检查盘点是否明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等，是否及时编制盘点表；是否对盘盈、盘亏情况做出分析原因，提出处理意见并经领导签字同意后进行账务处理。\n（7）审查开发产品空置情况\n审查资产管理部对空置产品在出售前是否进行了严密的市场调研、是否制定了详细的招商计划，是否发挥空置产品的经济效益。\n（四）固定资产审计 温馨提示：如需专项审计手册excel版 可在文末加微信免费领取\n1、内部审计目标\n（1）确定固定资产是否真实存在、归企业所有；\n（2）确定固定资产分类是否正确；\n（3）确定固定资产的增减变动记录完整，相关会计处理是否正确；\n（4）确定固定资产的计价正确；\n（5）确定固定资产的折旧方法的选用及其计算的正确性。\n（6）确定固定资产计提减值的准确；\n（7）确定固定资产的期末余额是否正确、披露是否恰当。\n2、内部控制系统测试\n深入了解固定资产的内部控制系统——→检查固定资产的新增手续、使用、维护、折扣情况——→抽验固定资产盘点情况——→检查固定资产的处置情况——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统\n3、实质性审查\n（1）审查固定资产的增加：\n对于外购固定资产，检查使用部门是否有购销合同、发票、合格证等原始单据，授权批准手续是否齐备、会计处理是否正确；\n对于在建工程转入的固定资产，检查竣工决算、验收和移交报告是否齐全；对已达到预定使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；竣工决算完成后，是否及时调整。\n对于投资者投入的固定资产，检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一定，需经评估确认的是否有评估报告。\n对于因债务人抵债获得的固定资产，检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合会计准则的规定。\n对于其他原因增加的固定资产，检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确。\n（2）审查固定资产的验收：审查固定资产的规格、数量是否与采购合同数据一致，相关的质量是否符合国家标准或企业要求等；\n（3）审查固定资产的入库：审查固定资产的入库数量，入库保管情况；\n（4）审查固定资产的使用：审查固定资产的使用是否严格遵照出库程序，是否登记在册，是否确保资产的安全、完整；\n（5）审查固定资产的维护：审查固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险，并完善固定资产的维修、保养制度；检查固定资产后续支出的核算是否符合规定，会计处理是否正确；\n（6）审查固定资产的折旧：审查是否依据国家有关规定和企业实际确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策；折旧政策一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。\n（7）审查固定资产的盘点：\n每年年末由固定资产管理部门和财务部门对固定资产进行检查、分析，核对固定资产明细账和总账，并对差异及时分析与调整；\n内审人员检查固定资产账簿记录的情况，并与实际盘点情况核对，保证账实相符。固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经企业授权部门或人员批准后由财会部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。\n（8）审查固定资产的减值准备：\n检查固定资产减值准备明细表的计提数是否与报表数、总账数和明细账合计数相符，检查固定资产减值准备的计提方法是否符合制度规定，计提依据是否充分、计提数额是否准确，相关会计处理是否正确，是否有相关书面报告等证明文件。\n（9）审查固定资产的减少，固定资产的减少有出售、向其他单位投资转出、报废、毁损、盘亏等方式，其审计的重点如下：\n①审查固定资产减少的批准文件；\n②审查固定资产减少的会计账务处理是否正确；累计折旧是否冲销；净损益是否正确；\n③审查固定资产的出售、转出：对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经企业授权部门或人员批准后予以出售或转让。对于重大的固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估。 ④审查固定资产的报废：对使用期满、正常报废的固定资产，应当报废；对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等，按规定程序审批后进行报废清理； ⑤审查固定资产的产权变更：是否及时办理产权变更手续。\n（10）检查“固定资产”“累计折旧”“固定资产清理”、“待处理财产损益-待处理财固定资产损益”、“固定资产减值准备”等科目在财务报表中的披露是否恰当、正确。\n五、投资、筹资审计 （一）投资审计 1、内部审计目标\n（1）投资项目的可行性评估、风险预测防范； （2）投资项目执行的有效管理；\n（3）投资项目的效益性。\n2、内部控制系统测试\n审查投资方案的可行性、效益性——→投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性——→评价投资方案\n3、实质性审查\n（1）审查项目投资的可行性研究报告：对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等做出明确规定，确保投资决策合法、科学、合理；\n（2）审查项目投资的风险预测，并提出相关风险应对方案；\n（3）审查投资方案的实施是否执行有效；\n（4）审查投资结果是否符合目标利润。\n温馨提示：如需专项审计手册excel版 可在文末加微信免费领取\n（二）筹资审计 1、内部审计目标、\n（1）筹资方案的可行性； （2）筹集资金使用的合理性、效益性；\n（3）筹集资金成本控制的合理性；\n2、内部控制系统测试\n审查筹资方案的可行性、效益性——→审核筹资合同协议的签订——→审核筹集资金的专项使用——→审核筹资成本按期支付——→评价筹资方案\n3、实质性审查\n（1）筹资方案的拟订：审查筹资方案的可行性，是否确定适度的负债数额，是否确定合理的资本结构；\n（2）筹资风险：审查筹资风险是否适合企业实际情况，是否通过合理的筹资结构来分散风险，并制定风险规避方案；\n（3）筹集资金的使用：审查企业是否按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金，有无挪作他用；\n（4）筹资成本的偿付：审查企业是否按筹资协议的约定支付利息；利息的账务处理是否及时、准确；\n（5）筹集资金的效益：审查资金的使用是否达到筹资方案的目标。\n六、收入、成本和费用审计 （一）营业收入审计 1、内部审计目标 （1）确定营业收入的数额是否正确、完整；\n（2）确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；\n（3）确定营业收入的会计处理是否正确；\n（4）确定有无特殊情况的销售行为；\n（5）确定营业收入的披露是否恰当。\n2、内部控制系统测试 检查营业收入项目明细表与报表数、总账数和明细账合计数是否一致——→检查营业收入的确认原则、方法，是否前后一致——→检查销售折扣、销售退回与折让等情况——→检查特殊销售情况——→在财务报表上的披露是否恰当——→评价营业收入内部控制系统\n3、实质性审查 （1）检查营业收入项目明细表与报表数、总账数和明细账合计数是否一致；\n（2）检查营业收入的确认原则、方法，不同种销售方式下收入的会计处理是否准确；\n（3）检查营业收入的确认原则、方法是否前后一致；\n（4）审查销售收入的变动趋势:与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势，根据存在的异常现象进一步分析可能存在的情况。\n（5）检查产品价格目录，抽查售价是否符合已签批的价格表；\n（6）检查销售折扣、销售退回与折让等业务是否真实发生、手续是否完整、会计处理是否正确；\n（6）抽查部分销售发票，检查开票、记账等情况，是否与合同保持一致；\n（7）检查有无特殊情况的销售行为：如附有销售退回条件的商品销售、委托代售、售后回购、分期收款销售、售后租回等，其会计处理是否正确；\n（8）检查有无集团内部销售、向关联方销售的情况，检查其会计处理是否正确；\n（9）确定营业收入在报表上的披露是否恰当；\n（二）成本费用审计 1、内部审计目标 成本费用审计的最终目标是成本费用最小化，其基本要求：\n（1）确定各项成本费用的内容是否完整。\n（2）确定各项成本费用分类、归集、会计处理是否正确。\n（3）确定成本费用的核算是否正确，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料。\n（4）加强成本费用的管理，提高经济效益。\n2、内部控制系统测试 了解并描述成本费用内部控制系统——→审核成本费用计划、预算及执行情况——→检查成本费用是否按对象进行归集——→抽取有关凭证、检查成本费用审批手续——→检查成本费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价成本费用内部控制系统\n3、实质性审查 （1）审查成本费用预算是否完整、合理，检查成本费用的预算完成情况，分析产生差异的原因，寻求降低成本费用的途径和方法。\n（2）审查开发产品计税成本支出会计科目设置是否完整，是否包括土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费等项目；\n（3）审查计税成本的归集和分配是否按成本对象进行归集，成本对象的确定是否符合税局文件规定的原则，是否一经确定，就不能随意更改或相互混淆；如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。\n（4）审查共同成本和不能分清负担对象的间接成本的分配方法是否恰当，是否按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象。\n（5）审查计税成本支出后发票是否及时取得，是否及时计入计税成本；未实际取得发票时，不能计入计税成本。\n（6）检查管理费用、财务费用、销售费用明细表与报表数、总账数及明细账合计数是否相符；\n（7）检查管理费用、财务费用、销售费用的分类、计算、归属、会计处理是否正确；\n（8）检查管理费用、销售费用是否超过扣除标准。企业在开发经营过程中发生的管理费用、财务费用和营业费用作为期间费用，直接计入当期损益。重点审查职工福利费是否超过工资薪金总额的14%，职工教育经费是否超过工资薪金总额的2.5%，工会经费是否超过工资薪金总额的2%；审查业务招待费最高不得超过当年销售收入的5‰，审查广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15%。\n（三）应交税费审计 1、内部审计目标 （1）确定应交税费的计提是否及时、准确、完整，税率是否准确；\n（2）确定是否按时缴纳税款；\n（3）确定减免税的项目是否真实发生、手续是否完备；\n（4）确定是否合理避税。\n2、内部控制系统测试 了解并描述应交税费的税目——→审核应交税费的计提、税率——→审核应交税费的缴纳——→审核减免税的相关规定——→评价应交税费是否及时、准确、完整\n3、实质性审查 （1）检查应交税费的纳税范围与税种是否符合国家规定，是否每月计提营业税、城市建设维护税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、防洪保安费、地方教育费附加、房产税等，每季计提土地使用税；\n（2）审查应交税费的计提是否及时、完整，检查计提的税率是否准确；\n（3）审查企业的减免税的项目是否真实发生、手续是否完备；\n（4）审查各项税费与应交税费、其他应付款等项目的勾稽关系；\n（5）审查应交税费的缴纳是否及时，是否按税局规定时间进行税务的申报和税款的缴纳；\n（6）审查是否进行税务筹划，合理避税。\n七、财务报表的审计 温馨提示：如需专项审计手册excel版 可在文末加微信免费领取\n1、内部审计目标 （1）评价财务报表的合法性：选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度、管理层做出的会计估计是否合理；财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。\n（2）评价财务报表的公允性：是否真实反映了交易和事项的经济实质。\n（3）对财务报表发表审计意见，提高财务报表的可信赖程度：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。\n2、内部控制系统测试 了解并描述财务报表的编制方法——→审核财务报表各个项目之间的勾稽关系——→审核资产负债表日后事项——→审核公允价值计量和披露——→审核会计政策、会计估计变更和前期差错更正——→审核财务报表中相关文件信息——→审核企业关联方交易——→审核现金流量表——→在财务报表上的披露是否恰当、完整\n3、实质性审查 （1）审查财务报告的编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。\n（2）审查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验： ①财务报表内有关项目的对应关系； ②财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系； ③财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系。\n（3）首次内部审计时对期初余额的内部审计；检查期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，检查上期期末余额是否已正确结转至本期，检查相关的会计政策是否变更、会计处理是否恰当；\n（4）审查资产负债表日后的调整事项是否进行调整，相关会计处理是否正确，是否在财务报表中披露；审查资产负债表日后非调整事项是否在财务报表批注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。\n（5）审查公允价值计量和披露，评价公允价值的计量方法是否恰当、是否保持一贯性，一经确定不得随意变更；\n（6）审查会计政策、会计估计变更和前期差错更正是否合理、合法、会计处理是否正确；\n（7）审查财务报表中相关文件的信息是否完整，有无丢失文件记录、改动文件的迹象；\n（8）审查企业关联方交易是否真实发生、会计处理是否正确；\n（9）检查利润表编制的方法，相关的收入、支出披露是否完整；\n（10）检查现金流量表的编制方法，审查现金流量表的内容、数额是否正确、完整，与其他报表及附注的勾稽关系是否正确，主表与补充资料之间的勾稽关系是否正确；\n（11）识别财务报表中的舞弊行为导致的重大错报风险；\n（12）在财务报表上的披露是否恰当、完整；\n八、管理性工作 （一）定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。\n（二）参与集团内部财务、工程管理制度及工程计价方式的制定，规范统一集团财务核算管理、工程系列管理。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E6%B5%81%E7%A8%8B%E5%8F%8A%E8%A6%81%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e专项审计的流程及要点目录\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e目 录 ……………………………………………………………………………1\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e工作流程图 ……………………………………………………………………………2\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e专项审计的要点、重点环节\u003c/p\u003e","title":"专项审计的流程及要点"},] [{"content":"一、固定资产配置环节 重点关注：\n是否严格落实过“紧日子”要求，新增固定资产的功能、数量、价格等是否与单位职能和实际需要相匹配，是否存在重复购置或者存在大量闲置资产而仍申请新购的，是否存在一边出租出借、一边继续新增配置的；\n选取的调剂、租用、购置、建设、接受捐赠等固定资产配置方式是否符合相关规定，资产配置重大事项是否经过了可行性研究和集体决策；\n是否按要求编制并严格执行新增资产配置预算或配置计划，包括租用办公用房、业务用房、土地，采购通用办公设备、办公家具、车辆、大型科研仪器设备等；\n是否超标准配备办公用房、公务用车、办公家具、办公设备等；\n是否无预算或超范围在科研经费列支通用办公设备、超过限额标准的仪器设备；\n进口仪器设备是否按规定履行了备案手续，中央级科研事业单位单价在200万元以上的大型科研仪器设备是否按规定履行了查重评议程序；\n纳入政府采购范围的固定资产配置，是否按照政府采购有关法律法规及制度规定执行等。\n二、固定资产入账核算环节 重点关注：\n入账登记是否及时完整，除常规购置形成的固定资产外，需重点关注盘盈、接受捐赠、无偿调拨等非常规路径形成的固定资产，以及已投入使用但尚未办理竣工财务决算的在建工程等，是否按规定及时转入固定资产，是否存在账外资产；\n入账成本计量是否准确，购置、建造、置换、接受捐赠、无偿调入、盘盈等不同方式形成的固定资产，是否按照政府会计制度要求，准确计量初始成本，入账凭据是否完整有效等；\n办理入账登记的固定资产是否履行了必要的验收程序，是否存在实物尚未收到仅支付预付账款的前提下，提前登记固定资产的情况等；\n固定资产账实、账卡、账账是否相符，实物与资产台账、卡片明细和财务账之间，部门决算报告、政府综合财务报告和行政事业性国有资产决算报告之间，资产数量、金额是否一致等；\n固定资产累计折旧计算方法、计提时间、计提范围是否规范，是否按月及时提取，当月新增或当月减少的固定资产计提折旧时间是否符合规定，文物和陈列品、动植物、图书档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等是否超范围计提了折旧等。\n三、固定资产实物环节 重点关注：\n实物验收管理制度是否健全，验收责任人员和验收程序是否明确，是否存在验收走过场或虚假验收的情况，尤其需要重点关注购置后直接存放于试验基地、合作方等异地或外单位的固定资产，验收程序是否规范，验收手续是否真实完整等；\n实物台账建立是否准确完整规范，是否按固定资产类别分类登记，对于租用的固定资产，是否单独登记备查；\n固定资产卡片登记信息是否完整规范准确，是否做到了有物必登、登记到人、一物一卡、不重不漏，卡片登记信息中是否包括固定资产基本信息、财务信息以及使用信息等基本内容，是否随着使用人、存放地点的变化情况及时更新卡片信息，对于权证手续不全、但长期占有使用并实际控制的固定资产，是否建立并登记了固定资产卡片等；\n资产使用人员和管理人员离职、退休或岗位变动时，是否及时、完整办理了固定资产移交或归还手续，是否存在公物私用情况；\n是否定期或不定期对固定资产进行清查盘点，是否至少每年开展一次实地盘点，盘盈资产是否及时按要求进行账务处理和补登资产，盘亏资产是否查明原因，并按规定进行账务处理和办理处置手续；\n是否及时办理土地、房屋、车辆等固定资产权属证书，资产变动是否及时办理权证变更登记，涉及产权纠纷或不清晰的固定资产，是否按照产权管理规定及时厘清产权关系等。\n四、固定资产使用环节 重点关注：\n固定资产管理使用制度是否健全完善，资产使用人和管理人的岗位责任是否明确；\n公务用车运行和加油卡使用是否按要求建立台账，台账信息登记是否准确、完整、规范，是否存在公车私用、私车公养，是否在车辆维修等费用中虚列名目或者夹带其他费用，是否存在既领取公务交通补贴又违规使用公务用车，是否严格执行回单位或其他指定地点停放制度，是否严格执行公务用车保险、维修、加油政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度等；\n提供大型仪器设备开放共享服务并收取费用的，收费金额是否合理，收费标准是否按照成本补偿和非盈利原则制定，是否以适当方式进行公开等；\n利用单位房产、设备设施等固定资产对外出租、出借的，是否按权限履行了报批或备案手续，出租年限是否符合相关规定，租金定价过程和结果是否合理规范，租金收取是否及时完整，是否以成果转化等名义规避办理固定资产出租出借报批手续，是否将固定资产出租出借收入计入成果转化收入，变相扩大成果转化奖励发放范围等；\n利用固定资产进行对外投资的，是否经过可行性研究和集体决策，是否按照国家有关规定对拟投资固定资产进行资产评估，资产评估项目是否按规定履行核准或备案手续，对外投资收益管理是否到位，是否根据被投资企业经营情况，研究提出利润分配意见，及时参与利润分配等；\n利用固定资产对外投资取得的收益以及出租、出借等取得的收入，是否及时、完整纳入单位预算进行统一核算和管理等，是否存在“账外账”或“小金库”风险等。\n五、固定资产处置环节 重点关注：\n内部处置程序是否规范，是否按规定经集体决策或履行审批程序，是否越权擅自处置规定限额以上的固定资产，是否采取化整为零方式拆分处置事项规避审批程序等；\n处置价格确定是否合理公允，转让、拍卖、置换固定资产是否依法依规进行资产评估，评估结果是否按照国有资产评估管理有关规定履行核准或备案手续，处置价格是否低于评估结果的90%，是否存在通过串通作弊、暗箱操作低价处置固定资产等情况；\n出售、转让固定资产是否以公开竞价方式进行，对转让数量较多或者价值较高的，是否通过进场交易、拍卖等方式处置；\n对外捐赠行为是否为自愿无偿，受赠方是否为依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位，捐赠行为是否发生在同一部门上下级单位之间或部门所属单位之间，对外捐赠资产是否为单位闲置资产或者淘汰且仍有使用价值的资产，是否使用新购固定资产对外捐赠；\n报废资产是否符合办理报废的条件，对因技术原因确需淘汰或者无法维修、无维修价值的国有资产，或者已超过使用年限且无法满足工作需要的国有资产办理报废手续时，是否经过了有关部门或专家鉴定等；\n处置手续办理是否及时，报废、盘亏、毁损等待处置固定资产是否存在长期积压等；\n对因保管、使用不善等造成固定资产损失的，是否按规定进行责任认定并落实赔偿责任；\n处置收入管理是否规范，是否存在截留、隐匿、坐收坐支固定资产处置收入，处置收入扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，是否按照政府非税收入征缴管理有关规定及时缴入国库，实行“收支两条线”管理。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%A3%80%E6%9F%A5%E8%A6%81%E7%82%B9%E5%88%86%E6%9E%90/","summary":"\u003ch2 id=\"一固定资产配置环节\"\u003e一、固定资产配置环节\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e重点关注：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e是否严格落实过“紧日子”要求，新增固定资产的功能、数量、价格等是否与单位职能和实际需要相匹配，是否存在重复购置或者存在大量闲置资产而仍申请新购的，是否存在一边出租出借、一边继续新增配置的；\u003c/p\u003e","title":"事业单位固定资产审计检查要点分析"},] [{"content":"券商、律师、审计必备网站 oslaw 前两天，看到有人在一个群里问“哪里可以查马来西亚工商信息。”\n有人推荐了一个网址：http://www.oslaw.net/\n其中给了查询境外工商信息的方式。\n我看了下这个 oslaw 网站，是一个中介机构常用查询网站的集合，还不错，推荐给大家。\n结语 我也把这个网站以及一些国外的工商信息网站收录到审计军火库中。\n如果还有其他什么好的资源，可以分享到审计军火库：\nhttps://gitee.com/nigo81/audit-guid\n可以方便大家查询收藏。\n常用网站分享: 专业领域导航 英语-\u0026gt;导航：https://www.up-6.com\n法律-\u0026gt;导航：https://www.jufadh.com\n考研-\u0026gt;导航：http://www.8006.net\n尽调-\u0026gt;导航：http://www.oslaw.net\n影视-\u0026gt;555电影导航：https://www.555kan.net\n法律法规查询 财税政策法规查询-\u0026gt;税屋：https://www.shui5.cn\n国家法律法规数据库-\u0026gt;：https://flk.npc.gov.cn\n国税总局税收政策库-\u0026gt;：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/index.html\n证券期货法规数据库系统-\u0026gt;：https://neris.csrc.gov.cn/falvfagui/classifycontroller/indexjsp\n财务审计投行 财审知识资料论坛-\u0026gt;中国会计视野：https://bbs.esnai.com\n私募\u0026amp;尽调-\u0026gt;知乎丁敏：https://zhuanlan.zhihu.com/dingmin\n上市公司数据查询-\u0026gt;巨潮资讯网：http://www.cninfo.com.cn\nipo审核信息-\u0026gt;东方财富网数据中心\nhttps://data.eastmoney.com/xg/ipo\n审计数据案例查询-\u0026gt;青藤数据：https://www.qingtengdata.com\n尽调检索实用手册-\u0026gt;legalbyte：https://www.legal666.com\n投行法规理论查询-\u0026gt;春晖投行在线：http://www.shenchunhui.com\n投行知识资料论坛-\u0026gt;28投行论坛：https://www.28touhang.com\n投行知识资料论坛-\u0026gt;投行先锋论坛：http://www.thxflt.com\n工具插件教程 office卸载重装-\u0026gt;officetool：https://otp.landian.vip\n审计工作小插件-\u0026gt;茶瓜子：https://www.gzaudit.com\n审计工作小插件-\u0026gt;木审林：http://www.linzongshi.com\n审计工作小插件-\u0026gt;逆行的狗：http://116.63.140.102:8080/#/main/\n审计工作小插件-\u0026gt;效率视界：http://52xlsj.com\nexcel学习-\u0026gt;excelhome：https://club.excelhome.net\nvba\u0026amp;powerbi\u0026amp;python-\u0026gt;孙兴华zz：https://space.bilibili.com/437239552?spm_id_from=333.337.0.0\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%88%B8%E5%95%86%E5%BE%8B%E5%B8%88%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BF%85%E5%A4%87%E7%BD%91%E7%AB%99/","summary":"\u003ch1 id=\"券商律师审计必备网站\"\u003e券商、律师、审计必备网站\u003c/h1\u003e\n\u003ch2 id=\"oslaw\"\u003eoslaw\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e前两天，看到有人在一个群里问“哪里可以查马来西亚工商信息。”\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e有人推荐了一个网址：\u003ca href=\"http://www.oslaw.net/\"\u003ehttp://www.oslaw.net/\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e其中给了查询境外工商信息的方式。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我看了下这个 oslaw 网站，是一个中介机构常用查询网站的集合，还不错，推荐给大家。\u003c/p\u003e","title":"券商、律师、审计必备网站"},] [{"content":"​一、固定资产审计要点 （一）固定资产管理制度审计 1．有没有固定资产管理制度？何时建立的制度？何时修订的？是否按照上级要求制定本单位固定资产管理实施细则？有关规定是否与上级相符？是否存在制度管理漏洞？\n2．固定资产管理制度的执行情况如何？是否存在制度是一套，执行是另一套现象？规定的强制管理要求的动作是否按期、保质完成？监督检查和责任追究落实情况？对造成损失或浪费的是否按照规定进行责任追究或处理？\n（二）固定资产的取得情况审计 3．是否按照效益原则取得固定资产？是否存在闲置的现象？是否合法取得资产？是否存在权属瑕疵，无使用价值，或国家明令淘汰、禁止使用，危及生产安全的固定资产？融资租入的固定资产是否纳入年度投资计划，是否视同自有固定资产管理？\n4．按照国家和上级资产评估管理规定需要评估和备案的，是否进行了资产评估和备案？\n5．固定资产是否及时办理验收并规范入账？是否形成账外资产？需要办理固定资产权属登记的，是否及时办理？是否及时办理转资或预转资？\n（三）固定资产的使用情况审计 6．是否存在未经批准，抵押、质押等担保现象？被司法、行政机关查封、扣押现象？\n7．是否按照统一规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值率按月计提固定资产折旧？固定资产存在减值迹象的，是否按照规定计提减值准备？是否按照规范进行财务处理？对固定资产进行修理、改良、改建、扩建等发生的后续支出，符合固定资产确认条件的，应增加固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应在发生时计入当期损益。\n8．盘点执行情况如何？每年应至少进行一次固定资产清查盘点，摸清固定资产数量、分布及使用状况，形成清查盘点报告，并根据清查盘点结果及时维护固定资产信息，对盘盈、盘亏资产及时进行相应会计处理，做到账实相符。\n9．资产闲置情况如何？是否按照规定调剂、调拨资产？\n10．资产出租情况如何？存在安全环保隐患的固定资产不得出租，不得将固定资产出租给不具备安全生产条件或者相应资质的单位或个人。\n（四）固定资产的处置情况审计 11．是否按期处置已报废固定资产及闲置固定资产？是否进行资产评估和备案？固定资产转让（包括报废固定资产）是否遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则？因政府规划拆迁导致的固定资产处置，是否依法获取拆迁补偿？固定资产处置收入是否及时收回并入账？\n12．是否存在应报废未报废的资产？是否按照规定报废资产？单项固定资产进行部分报废的，是否采取合理的分摊方法对拟报废部分进行价值确认？复合型资产整体报废时，其中的可利用资产应合理使用，不得进行报废。与复合型资产配套使用、无单独利用价值的无形资产，应随同报废固定资产一并进行申报和处理。\n13．对已报废固定资产实行账销存管理，建立管理台账或备查簿，是否存在报废后资产流失现象？固定资产报废后，应通过封堵、拆除、解体或专项回收等方式及时处理，不得重新使用。已做报废处理的固定资产，对于可以利用的零配件，应加强管理，在确保安全环保前提下合理利用。固定资产报废后，能够通过出售方式收回残料价值和变价收入的，是否及时变现？\n（五）固定资产保险情况审计 14．关注固定资产保险工作开展情况，是否按照规定购买合适的保险？关注固定资产灭失或毁损，按照法律规定和合同约定应由保险公司或责任人赔偿的，是否及时进行了索赔；关注保险合同选商方式是否合规，合同价款是否合理；重大财产损失理赔程序是否合规。一般性检查其投保险种有无覆盖该固定资产可能发生的风险，有无投保险种与可能发生的风险存在明显不对称、过度投保的情况存在；与固定资产价值台账相核对，重点检查核对已报废、核销的固定资产是否仍存在投保清单中，本年度新增的固定资产有无加入投保清单中，判断投保清单有无根据固定资产增减情况进行更新？\n（六）固定资产信息管理审计 15．是否通过资产管理平台对固定资产取得、使用及处置实行全过程动态管理，确保信息准确完整、账实相符？固定资产信息发生变更的，是否及时进行维护更新。固定资产计提折旧、减值、调拨、报废、处置等业务处理，是否全过程在资产管理平台中反映？\n小结：如实反映固定资产管理情况，发现管理中的薄弱环节，根据重要性原则有针对性地对发现的问题进行追踪朔源、分析问题产生的深层次原因并提出有价值的审计建议。\n小编总结的十类常见的资产管理现象\n1．无计划、超计划购建固定资产的；\n2．未将固定资产登记入账，造成固定资产流失的；\n3．违规保管、使用固定资产，造成固定资产损失的；\n4．未按规定清查盘点固定资产并处理清查盘点结果的；\n5．未按规定履行审批程序或超越权限审批的；\n6．以明显低价转让、出租固定资产的；\n7．固定资产出租、处置收入未入账的；\n8．违规以固定资产进行抵押、质押等担保的；\n9．未按规定进行固定资产评估和备案，造成损失的；\n10．在固定资产管理中弄虚作假、串通舞弊、假公济私和严重失职的。\n二、审计署固定资产投资审计八方面368项清单 （一）重大政策措施和决策部署贯彻落实方面 1.1　违反政府投资管理相关政策规定\n1.1.1 投融资体制改革与其他领域改革不协同\n1.1.2 贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位\n1.1.3 没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确\n1.1.4 政府及其有关部门在政府资金安排等方面制定或者实施歧视性政策措施\n1.2　违反政府投资计划管理相关政策规定\n1.2.1 三年滚动政府投资计划与中期财政规划不衔接\n1.2.2 政府投资年度计划未细化，或未与本级预算衔接\n1.2.3 投资计划未按项目明确资金安排方式\n1.3　违反政府投资资金安排相关政策规定\n1.3.1 政府投资资金投向市场能够有效配置资源的领域或大量支持经营性项目\n1.3.2 政府资金的引导作用和放大效应发挥不充分\n1.3.3 政府投资资金安排不及时\n1.3.4 对未入库项目安排政府投资\n1.4　违反立项审批相关政策规定\n1.4.1 对实行备案制的投资项目设置前置条件\n1.4.2 对实行核准制的投资项目设置规定之外的前置条件\n1.4.3 对实行核准制的投资项目未实现并联核准\n1.4.4 未按要求压缩工程建设项目报建审批时间\n1.4.5 未按要求推进工程建设项目审批制度改革\n1.5　违反投资项目在线平台管理相关政策规定\n1.5.1 投资项目在线审批信息平台未实现互通共享\n1.5.2 未将投资项目纳入投资项目在线审批监管平台\n1.5.3 未依托投资项目在线审批监管平台对投资项目建设全过程实施监管\n1.5.4 未按照国务院确定的步骤将政务服务事项纳入一体化在线平台办理\n1.5.5 未实现电子证照跨地区、跨部门共享和全国范围内互信互认\n1.6　违反建设管理相关政策规定\n1.6.1　重大工程项目推进缓慢\n1.6.2　工程建设项目招标活动中设置不合理的条件违反公平、公正原则\n1.6.3　政府采购活动中设置不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇\n1.6.4　土地招拍挂活动中违规设置限制条件\n1.7　违规收费\n1.7.1　违规征收国家已取消或停征的行政事业性收费\n1.7.2　依托行政职权、行政资源及影响力通过垄断经营、指定服务、强制培训等违规收费\n1.7.3　工程建设领域保证金清理规范不到位\n1.7.4　违规将应由财政资金承担的评估评审费用转嫁给企业承担\n1.7.5　要求企业承担电子政务平台技术维护费、服务费、电子介质成本费等经营服务性费用\n1.7.6　拖欠工程款和农民工工资\n（二）项目建设程序方面 2.1　违规审批、越权审批建设项目\n2.1.1　违规、超越规定审批权限审批建设项目\n2.1.2　降低标准批准建设项目\n2.2　批准、核准建设不符合国家有关规定的建设项目\n2.2.1　批准、核准建设不符合国家产业政策的生产项目\n2.2.2　批准、核准建设不符合国家强制性节能标准的工程建设项目\n2.3　未按规定办理项目审批等手续\n2.3.1　建设单位未严格执行立项、可研、初步设计、用地、环评等基本建设程序\n2.3.2　建设单位以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件\n2.3.3　建设单位违反建设项目用地预审相关规定\n2.3.4　建设单位未严格执行项目核准或备案相关规定\n2.4　建设项目违规开工或违规建设\n2.4.1　未履行环评程序擅自开工\n2.4.2　未取得规划许可证或者未按照规划许可证的规定进行建设\n2.4.3　应取得而未取得施工许可证擅自施工或先开工后办理施工许可证\n2.4.4　未按照规定取得开工报告擅自开工\n2.5　建设项目初步设计概算投资超过可研批准估算10%及以上未报告审批部门\n建设项目初步设计概算投资超过可研批准估算10%及以上未报告审批部门\n2.6　建设工程竣工后未按规定交付使用\n2.6.1　建设工程竣工后未组织验收擅自交付使用\n2.6.2　建设工程竣工验收不合格擅自交付使用\n（三）建设资金管理和会计核算方面 3.1　项目资本金不符合要求\n3.1.1　项目最低资本金比例不符合规定\n3.1.2　资本金未按照规定进度和数额到位\n3.1.3　项目未落实资本金就进行建设\n3.1.4　通过权益型、股权类金融工具筹集的项目资本金超过资本金总额的50%\n3.1.5　将项目借贷资金、“名股实债”等资金认定为项目资本金\n3.1.6　对未设立独立法人的投资项目资本金未独立核算\n3.1.7　抽走项目资本金\n3.2　项目违规举债产生政府性债务风险\n3.2.1　政府部门以文件、会议纪要等形式违规举债，落实项目配套财政资金\n3.2.2　政府部门以担保函、承诺函等形式为建设项目融资提供担保\n3.3　配套资金未及时足额到位\n3.3.1　地方财政配套资金不落实\n3.3.2　配套资金未及时足额到位\n3.4　政府投资项目中施工单位带（垫）资承包工程\n3.4.1　发包单位强行要求承包企业带资承包\n3.4.2　施工单位以带（垫）资为条件承揽工程\n3.4.3　商业银行违规向施工单位提供贷款作为垫资资金\n3.5　滞留、截留、转移、侵占、挪用建设资金\n3.5.1　滞留、截留建设资金\n3.5.2　转移、侵占、挪用建设资金\n3.6　骗取国家建设资金\n3.6.1　通过编制虚假材料、虚构项目等方式骗取国家建设资金\n3.6.2　夸大建设规模、标准等骗取国家建设资金\n3.6.3　将自筹资金的建设项目以国家建设项目申报，骗取国家建设资金\n3.6.4　将同一项目多头申报、重复申报，骗取国家建设资金\n3.6.5　利用关联交易虚构支出骗取国家建设资金\n3.7　未按规定支付工程价款\n3.7.1　未按规定支付工程预付款、进度款\n3.7.2　未按规定扣回预付款\n3.7.3　未按规定进行工程竣工价款结算\n3.8　超过规定比例预留尾工工程\n尾工工程投资超出项目概（预）算规定比例\n3.9　虚列投资完成额\n3.9.1　虚列建筑安装工程投资\n3.9.2　虚列设备投资\n3.9.3　虚列转出投资\n3.9.4　虚列待摊投资和其他投资\n3.10　未按规定核算项目\n3.10.1　基建项目未按项目单独核算\n3.10.2　建设成本控制不严格，将不合规的支出列入项目建设成本\n3.10.3　待摊费用支出及其分摊不合理不合规\n3.11　未按规定处理结余资金\n3.11.1　未按规定处理经营性及非经营性项目结余资金\n3.11.2　应变价处理的库存设备、材料等未公开变价处理\n3.12　基建收入核算不符合规定\n3.12.1　基建收入未按国家财务、会计制度有关规定处理\n3.12.2　基建收入未依法纳税\n3.12.3　符合验收条件而未验收的经营性项目收入作为项目基建收入管理\n3.12.4　索赔、违约金等收入未按照国家财务、会计制度有关规定处理\n3.13　未按规定缴纳印花税\n未按照规定缴纳印花税\n3.14　未按规定核算相关利息\n3.14.1　建设资金存款利息收入未冲减债务利息支出和待摊投资支出\n3.14.2　符合资本化条件的工程借款费用未计入资产成本\n3.15　未按规定核算项目取得的财政资金\n3.15.1　经营性项目取得的国家直接投资和投资补助未按规定处理\n3.15.2　经营性项目建设期间取得的财政贴息未冲减项目建设成本\n3.15.3　非经营性项目取得的财政资金未按规定处理\n3.16　概（预）算执行不严格\n3.16.1　未按照批准的概（预）算内容实施，超标准、超规模、超概（预）算建设\n3.16.2　擅自增加建设内容，超概（预）算建设\n3.17　建设单位管理费超支\n3.17.1　项目建设管理费超过批准的总额控制数\n3.17.2　业务招待费支出超过项目建设管理费总额的5%\n3.18　未按规定核算和管理资产\n3.18.1　待核销基建支出和转出投资未按规定核算\n3.18.2　待摊投资支出未按规定分摊\n3.18.3　未按照规定及时进行财务关系划转\n3.18.4　未按照规定及时办理资产交付使用\n3.19　未及时编制竣工财务决算\n未及时编制竣工财务决算\n3.20　违反中央八项规定及实施细则精神列支项目建设成本\n3.20.1　无概（预）算列支项目业务招待费\n3.20.2　超范围超标准列支项目业务招待费\n3.20.3　超标准报销项目差旅费\n3.20.4　超标准发放人员工资及施工现场津贴\n（四）招标投标及合同管理方面 4.1　未按规定招标\n4.1.1　项目和设备材料采购等未按规定招标\n4.1.2　项目化整为零规避招标\n4.1.3　利用划分标段规避招标\n4.2　违规采取邀请招标方式\n4.2.1　未经批准邀请招标\n4.2.2　提供虚假资料获批邀请招标\n4.2.3　应公开招标而采取邀请招标\n4.3　不按规定发布招标公告\n4.3.1　招标人应当发布招标公告而未发布\n4.3.2　招标公告未通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布\n4.3.3　招标公告未按规定载明相关内容\n4.3.4　在不同媒介发布的招标公告内容不一致\n4.4　招标文件或资格预审文件发售时限不符合规定\n4.4.1　自招标文件出售之日起至停止出售之日止少于五日\n4.4.2　自资格预审文件出售之日起至停止出售之日止少于五日\n4.5　投标人或招标人不符合规定\n4.5.1　投标人少于3个未重新招标\n4.5.2　参加同一标段投标的两家或两家以上投标人负责人为同一人或者存在控股、管理关系\n4.5.3　投标人与招标人之间存在利害关系\n4.6　招标相关期限不符合规定\n4.6.1　招标文件进行澄清或修改至提交投标文件截止时间少于十五日\n4.6.2　招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止时间少于二十日\n4.7　违规串通投标\n4.7.1　投标人相互串通投标\n4.7.2　投标人与招标人串通投标\n4.7.3　投标人向招标人或评标委员会成员行贿谋取中标\n4.8　投标人违规中标\n4.8.1　投标人以低于成本的报价竞标\n4.8.2　投标人以他人名义投标或者以其他方式骗取中标\n4.9　违规评标或确定中标人\n4.9.1　评标委员会组建不符合规定\n4.9.2　评标委员会未按招标文件确定的评标标准和方法进行评审\n4.9.3　招标人违规与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判\n4.9.4　招标人在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人\n4.10　违规签订合同\n4.10.1　不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同\n4.10.2　订立背离合同实质性内容的协议\n4.11　招标代理机构不符合条件或违规代理\n4.11.1　招标代理机构不符合规定条件\n4.11.2　招标代理机构违规从事同一工程的招标代理和投标咨询活动\n（五）项目建设管理方面 5.1　建设单位违规发包\n5.1.1　建设单位将工程发包给不具有相应资质条件的勘察、设计、施工单位\n5.1.2　建设单位将工程委托给不具有相应资质条件的工程监理单位\n5.1.3　建设单位将工程肢解发包\n5.2　建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准\n建设单位明示或暗示设计或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低工程质量\n5.3　建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标\n5.3.1　建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标\n5.3.2　建设单位压缩合理工期\n5.4　建设单位未按要求办理工程质量监督手续\n建设单位未按照国家有关规定办理工程质量监督手续\n5.5　建设项目中使用的设备物资不符合要求或违规指定生产厂、供应商\n5.5.1　建设项目中采购的建筑材料、建筑构配件和设备不符合设计文件和合同要求\n5.5.2　建设单位明示或者暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备\n5.5.3　建设单位（招标人）违规指定建筑材料、建筑构配件和设备或者其生产厂、供应商\n5.5.4　设计单位除有特殊要求外指定建筑材料、建筑构配件和设备的生产厂、供应商\n5.6　违规施工\n5.6.1　建设项目边勘察、边设计、边施工\n5.6.2　施工图设计未经审查或审查不合格擅自施工\n5.7　应按照而未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防\n5.7.1　应进行而未进行地震安全性评价\n5.7.2　应按照而未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防\n5.8　勘察、设计、监理、施工单位违反资质管理规定\n5.8.1　勘察、设计、监理、施工单位无勘察、设计资质承揽工程\n5.8.2　勘察、设计、监理、施工单位超越资质等级许可证范围承揽工程\n5.8.3　勘察、设计、监理、施工单位以其他单位的名义承揽工程\n5.8.4　勘察、设计、监理、施工单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程\n5.9　勘察、设计人员违反相关执业资格管理规定\n5.9.1　勘察、设计人员无执业资格\n5.9.2　勘察、设计人员未经注册擅自从事建设工程勘察、设计活动\n5.9.3　勘察、设计人员超越执业资格等级许可的范围从事工程勘察、设计活动\n5.10　勘察、设计或监理单位转包、违法分包\n5.10.1　勘察、设计单位将所承揽的建设工程勘察、设计违法分包\n5.10.2　勘察、设计单位将所承揽的建设工程勘察、设计转包\n5.11　勘察、设计单位未执行相关标准\n5.11.1　勘察、设计单位未执行工程建设强制性标准\n5.11.2　勘察、设计单位未依据项目批准文件，城乡规划及专业规划，国家规定的建设工程勘察、设计深度要求编制建设工程勘察、设计文件\n5.11.3　设计单位未根据勘察成果文件进行设计\n5.12　施工单位转包、违法分包工程\n5.12.1　施工单位将其承包的全部工程转包给他人\n5.12.2　施工单位将其承包的工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人\n5.12.3　施工单位将工程主体结构施工分包给其他单位\n5.12.4　分包单位将其承包的工程再分包\n5.12.5　施工单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位\n5.13　擅自修改建设工程勘察、设计文件或未按照设计图纸和技术标准施工\n5.13.1　有关单位擅自修改建设工程勘察、设计文件\n5.13.2　施工单位违反相关规定，在施工中偷工减料\n5.13.3　施工单位使用不合格的建筑材料、建筑配件和设备\n5.13.4　施工单位未按照工程设计图纸或者施工技术标准施工\n5.13.5　施工单位未按要求对建筑材料、建筑构配件、设备等进行检验\n5.14　未按规定实行工程监理制度或违规承担监理业务\n5.14.1　应实行工程监理制度的工程未按规定执行\n5.14.2　与施工、供货单位有隶属关系或者其他利害关系的工程监理单位违规承担监理业务\n5.14.3　总监理工程师资格不符合规定\n5.14.4　工程监理单位违规将承揽的监理业务转包\n5.15　工程监理单位未按规定履行质量监督义务\n5.15.1　监理单位未按规定实施工程质量监理\n5.15.2　监理单位与建设单位或者施工单位串通弄虚作假、降低工程质量\n5.15.3　监理单位将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字\n5.16　工程监理单位未审查安全技术措施或方案是否符合强制性标准\n5.16.1　未对施工组织设计中的安全技术措施进行审查\n5.16.2　未对施工组织设计中的专项施工方案进行审查\n5.16.3　未依照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理\n5.17　工程监理单位发现安全事故隐患未按要求履职\n5.17.1　工程监理单位发现安全事故隐患未要求施工单位整改\n5.17.2　工程监理单位发现安全事故隐患严重未及时要求施工单位暂时停止施工\n5.17.3　工程监理单位发现安全事故隐患严重未及时报告建设单位\n5.18　检测机构违规从事检测业务\n5.18.1　未按照国家有关工程建设强制性标准进行检测\n5.18.2　未按规定在检测报告上签字盖章\n5.18.3　检测机构伪造检测数据，出具虚假检测报告或者鉴定结论\n5.18.4　未按规定上报发现的违法违规行为和检测不合格事项\n5.18.5　检测机构转包检测业务\n5.19　检测机构违反相关资质管理和检测环节相关规定\n5.19.1　未取得相应的资质或超出资质范围从事检测活动\n5.19.2　涂改、倒卖、出租、出借、转让资质证书或委托无资质机构进行检测\n5.19.3　接受明示或暗示出具虚假检测报告，篡改或伪造检测报告\n5.19.4　弄虚作假送检试样\n（六）工程造价管理方面 6.1　未按规定执行经核定的概算\n6.1.1　未按规定程序核定或调整概算\n6.1.2　擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准突破概算\n6.2　施工单位违规多计工程价款\n6.2.1　超出合同规定或设计图纸范围计算工程量\n6.2.2　违规增加设计变更工程量\n6.2.3　违规提高材料价格、高套定额和提高取费标准，多计工程价款\n6.2.4　多计因承包人原因造成返工的工程量\n6.2.5　未按规定采用工程量清单计价模式进行结算\n6.2.6　违反合同约定调增综合单价，或依据约定应调减而未调减综合单价\n6.2.7　总包管理费（配套管理费）、包干的措施费等费用计取不合理\n6.2.8　违规报送工程签证、施工索赔等合同外价款\n6.3　工程造价咨询企业违规出借资质证书或者以其他形式非法转让资质证书\n6.3.1　工程造价咨询企业违规涂改、倒卖、出租、出借资质证书\n6.3.2　工程造价咨询企业以其他形式非法转让资质证书\n6.4　违规从事工程造价咨询活动\n6.4.1　未取得工程造价咨询资质或超越资质等级业务范围从事工程造价咨询活动\n6.4.2　违规转包承接的工程造价咨询业务\n6.4.3　以给予回扣、恶意压低收费等方式进行不正当竞争\n（七）建设征地拆迁和移民方面 7.1　政府或相关部门违规批准农用地转用、征地或出让土地\n7.1.1　相关部门违规批准农用地转为建设用地\n7.1.2　政府违规征地、政府征收土地未按规定进行公告和登记\n7.1.3　相关部门未经招拍挂出让经营性用地\n7.2　建设单位非法占地\n7.2.1　建设单位未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地\n7.2.2　建设单位超过批准的数量占用土地\n7.2.3　建设单位将应由国务院或省、自治区、直辖市人民政府批准的土地肢解或化整为零等方式规避土地审批\n7.2.4　建设单位擅自将农用地改为建设用地\n7.3　建设单位违规用地\n7.3.1　建设单位未经批准改变土地建设用途\n7.3.2　未履行占补平衡规定\n7.3.3　临时用地到期不归还\n7.4　评估机构或人员征地拆迁评估违反相关规定\n7.4.1　房地产价格评估机构或者房地产估价师出具虚假评估报告\n7.4.2　房地产价格评估机构或者房地产估价师出具有重大差错的评估报告\n7.5　违规改变项目容积率\n7.5.1　擅自改变容积率标准\n7.5.2　违规办理容积率调整许可\n7.5.3　容积率变更后未按规定征缴（补缴）土地出让金\n7.6　拆迁资金管理违反相关规定\n7.6.1　未按照相关规定给予征地补偿或违规降低补偿标准\n7.6.2　侵占、截留、挪用、滞留拆迁补偿款和移民安置资金\n7.6.3　补偿费不到位或拖欠补偿费\n7.6.4　虚报冒领征地补偿金\n7.6.5　先搬迁、后补偿\n7.6.6　未将被征地农民纳入相应的养老等社会保障体系\n7.7　未按规定缴纳土地相关费用\n7.7.1　未按规定缴纳耕地占用税、土地使用权出让金等相关税费\n7.7.2　未按规定复垦或交纳复垦费\n7.8　移民安置规划等编制、上报、审批违反相关规定\n7.8.1　在编制移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划时弄虚作假\n7.8.2　在实物量调查或移民安置监督评估中弄虚作假\n7.8.3　未按规定上报移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划\n7.8.4　违反规定审批移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划\n7.8.5　未编制水库移民后期扶持规划即拨付水库移民后期扶持资金\n7.9　违规批准或者核准大中型水利水电工程建设项目\n7.9.1　违反规定批准或者核准移民安置规划未编制或未经审核的大中型水利水电工程建设项目\n7.9.2　未经批准调整或修改移民安置规划大纲、移民安置规划\n7.9.3　未经批准调整或修改水库移民后期扶持规划\n（八）生态环境保护方面 8.1　环境影响评价工作违反相关规定\n8.1.1　行政机关指定环境影响评价单位\n8.1.2　环境影响评价相关单位在环境影响评价工作中未按国家规定的评价标准和技术规范操作\n8.1.3　环境影响评价单位与有关审批部门存在利益关系\n8.1.4　建设单位未按规定重新报批或者报请重新审核环境影响报告书、报告表，擅自开工建设\n8.2　违反饮用水水源保护相关规定\n8.2.1　在饮用水水源区内设置排污口\n8.2.2　未经批准新建、改建或扩大排污口\n8.2.3　在饮用水水源一级保护区建设水源保护无关项目或从事网箱养殖等项目\n8.2.4　在饮用水水源二级保护区建设排放污染物项目\n8.2.5　在饮用水水源准保护区内新建、扩建对水体污染严重的建设项目\n8.3　建设项目的水污染防治设施建设、使用中违反相关规定\n建设项目水污染防治设施中存在国家明令禁止使用的严重污染水环境的工艺和设备\n8.4　环境保护等相关设施未与主体工程同时投入生产或者运行\n8.4.1　环境保护设施未与主体工程同时投入生产或者运行\n8.4.2　水土保持设施未与主体工程同时设计、同时施工、同时投产\n8.4.3　节水设施未与主体工程同时设计、同时施工、同时投产\n8.4.4　建设项目的水污染防治设施未建成、未经验收或者验收不合格，主体工程即投入生产或者使用\n8.4.5　建设单位未依法向社会公开环境保护设施验收报告\n8.5　在自然保护区内违规建设项目导致环境污染、资源和景观破坏\n8.5.1　在自然保护区的核心区和缓冲区内建设生产设施\n8.5.2　在自然保护区的实验区违规建设污染环境、破坏资源或者景观的生产设施\n8.5.3　在自然保护区的外围建设影响保护区内环境质量的项目\n8.6　在风景名胜区违规建设\n8.6.1　在风景名胜区开山、采石等破坏景观、植被\n8.6.2　在风景名胜区违规建设与风景名胜资源保护无关的项目\n8.6.3　未经批准在风景名胜区从事建设活动\n8.6.4　修建缆车、索道等重大建设项目未经有关部门批准\n8.6.5　施工单位在项目建设过程中对景物等造成破坏\n8.7　草原征用、使用中违反相关规定\n8.7.1　越权或违反法律规定的程序批准征用、使用草原\n8.7.2　未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法使用草原\n8.7.3　未经批准或者未按照规定的时间、区域和采挖方式在草原上进行采土、采砂、采石等活动\n8.7.4　临时占用草原，占用期届满，用地单位不予恢复草原植被\n8.8　建设项目水土保持方案编制、修改、实施违反相关规定\n8.8.1　水土保持方案未编制或未经批准而开工建设项目\n8.8.2　建设项目发生重大变化应修改未修改水土保持方案\n8.8.3　未经原审批机关批准对水土保持措施作出重大变更\n8.8.4　水土保持设施未经验收或者验收不合格而投产使用\n8.8.5　建设单位未在水土保持方案确定的专门存放地倾倒砂、土、废渣等\n8.9　建设项目造成水土流失未进行治理\n8.9.1　建设项目造成水土流失未进行治理\n8.9.2　建设项目造成水土流失未按规定缴纳水土保持补偿费\n8.10　建设项目违反文物保护相关规定\n8.10.1　未经批准擅自在文物保护范围内进行建设工程或者爆破、钻探挖掘等作业\n8.10.2　在文物单位的建设控制带内建设工程破坏文物历史风貌\n8.10.3　在文物单位的建设控制带内建设工程，工程设计方案未经文物行政部门同意\n8.10.4　在文物单位的建设控制带内建设工程，工程设计方案未经城乡建设规划部门批准\n8.10.5　在文物单位的建设控制带内建设工程，建设污染环境的设施或者建设活动影响文物保护单位安全及其环境\n8.11　文物修缮、迁移、重建违反相关规定\n8.11.1　擅自迁移、拆除不可移动文物\n8.11.2　擅自修缮不可移动文物，明显改变文物原状\n8.11.3　擅自在原址重建已全部毁坏的不可移动文物造成文物破坏\n8.11.4　从事文物修缮、迁移、重建的施工单位不具备相应资质\n三、财政部关于固定资产管理的14项要求 财政部关于加强行政事业单位固定资产管理的通知财资〔2020〕97号\n党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，有关中央管理企业：\n行政事业单位固定资产（以下简称固定资产）是行政事业单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的，使用年限和单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物，专用设备，通用设备，文物和陈列品，图书、档案，家具、用具、装具及动植物等。做好固定资产管理工作，对于提升行政事业单位国有资产管理整体水平、更好地服务与保障单位履职和事业发展，具有重要意义。为贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求，有效盘活并高效使用固定资产，有针对性地解决固定资产管理中存在的突出问题，现就加强固定资产管理有关事项通知如下：\n一、落实管理责任，健全管理制度 （一）明晰责任。 各级财政部门要强化和落实综合管理职责，加强固定资产管理顶层设计，明确固定资产管理要求。各部门要切实履行固定资产监督管理职责，建立健全固定资产管理机制，组织落实固定资产管理各项工作。各单位对固定资产管理承担主体责任，并将责任落实到人。固定资产使用人员要切实负起责任，爱护和使用好固定资产，确保固定资产安全完整，高效利用。\n（二）健全制度。 各部门应根据工作需要和实际情况，建立健全固定资产管理实施办法或分类制定固定资产管理规定，进一步细化管理要求。各单位应认真对照管理要求，针对固定资产验收登记、核算入账、领用移交、维修保管、清查盘点、出租出借、对外投资、回收处置、绩效管理等重点环节，查漏补缺，明确操作规程，确保流程清晰、管理规范、责任可查。\n（三）加强内控。 各部门、各单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定，强化固定资产配置、使用、处置等关键环节的管控。加强固定资产管理部门与政府采购、财务、人事等部门的沟通协作，形成管理合力。\n二、加强基础管理，确保家底清晰 （四）核算入账。 各单位要严格落实政府会计准则制度等要求，按规定设置固定资产账簿，对固定资产增减变动及时进行会计处理，并定期与固定资产卡片进行核对，确保账卡相符。对已投入使用但尚未办理竣工决算的在建工程，应当按规定及时转入固定资产。\n（五）登记管理。 加强固定资产卡片管理，做到有物必登、登记到人、一物一卡、不重不漏。对于权证手续不全、但长期占有使用并实际控制的固定资产，应当建立并登记固定资产卡片；对于租入固定资产，应当单独登记备查，并做好维护和管理。固定资产卡片应当符合规定格式，载明固定资产基本信息、财务信息以及使用信息，并随资产全生命周期管理动态更新，在行政事业单位国有资产年度报告中如实反映。\n（六）清查盘点。 定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一次，全面掌握并真实反映固定资产的数量、价值和使用状况，确保账账相符、账实相符。盘盈固定资产，应当按照政府会计准则制度等规定合理确定资产价值，按权限报批后登记入账。出现固定资产盘亏，应当查明原因、及时规范处理。\n（七）权属管理。 切实做好固定资产产权管理，及时办理土地、房屋、车辆等固定资产权属证书，资产变动应办理权证变更登记，避免权属不清。涉及产权纠纷或不清晰的固定资产，应按照产权管理规定，厘清产权关系。\n三、规范管理行为，提升管理效能 （八）从严配置。 各部门、各单位要真正落实“过紧日子”要求，在摸清固定资产存量基础上，合理提出配置需求，审核部门要严格把关，从严控制。固定资产配置能通过调剂、收回出租出借等方式解决的，原则上不得重新购置、建设、租用。购置、建设、租用固定资产的，应当严格执行政府采购等法律法规，并做好政府采购等履约验收与固定资产入账的衔接。严格按规定标准配置固定资产，没有配置标准的，结合本单位履职需要和事业发展需求，厉行节约，合理配备。固定资产原则上不得一边出租出借、一边新增配置。\n（九）规范使用。 要加强固定资产使用管理，行政单位固定资产主要保障机关正常运转，事业单位固定资产主要支撑事业发展，行政单位和事业单位原则上不得互相占用固定资产，确保固定资产功能与单位职能相匹配。固定资产出租出借、对外投资要严格履行管理程序。落实固定资产内部领用和离岗归还制度，领用人要合理使用、妥善保管，出现损坏及时报修，避免闲置浪费或是公物私用。发生岗位变动应当按规定及时办理资产移交，移交或归还后方可办理相关手续。\n（十）调剂共享。 积极推进固定资产在单位内部调剂共享，鼓励跨部门、跨地区、跨级次的资产调剂和共享共用，提升固定资产使用效益。高校、科研等事业单位要将符合条件的科研设施与科研仪器纳入重大科研基础设施和大型科研仪器国家网络管理平台，将仪器开放共享情况作为新增资产配置的重要参考因素，推动开放共享和高效利用。\n（十一）规范处置。 明确固定资产内部处置程序，严格按规定权限履行报批程序，及时处置固定资产。对长期积压的待处置资产，按“三重一大”事项履行集体决策程序，在规定权限内予以处置，切实解决“销账难”的问题。固定资产处置要做到公开、公正、公平。出售、出让、转让固定资产应依法依规进行资产评估，数量较多或者价值较高的，通过进场交易、拍卖等公开方式处置。确实不具备使用价值的处置资产，鼓励通过网络拍卖等方式公开处置。处置收入扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收入收缴管理有关规定及时缴入国库，实行“收支两条线”管理。\n四、完善追责机制，加强监督检查 （十二）损失追责。 各部门、各单位应当建立健全固定资产损失追责机制，落实损失赔偿责任。对因使用、保管不善等造成的固定资产丢失、损毁等情形，按照规定进行责任认定，由责任人承担相应责任。\n（十三）绩效管理。 各级财政部门、各部门应当建立固定资产全过程绩效管理机制，对固定资产管理机构人员设置，账实相符情况，配置效率、使用效果、处置以及收入管理、信息系统建设和应用等情况设置具体绩效指标，实施跟踪问效。\n（十四）监督检查。 各级财政部门会同主管部门加强固定资产管理的监督检查，在强化日常监管基础上，针对单位固定资产管理制度是否完善、基础工作是否扎实、使用是否高效等开展监督检查，增强监督实效。对固定资产管理不到位的行政事业单位进行通报；对隐瞒不报、故意损毁、违规违纪违法操作，造成国有资产重大流失的，依法追究相关责任。\n各部门、各单位要高度重视并切实加强固定资产管理，根据本通知精神，落实管理责任，细化管理要求，规范管理行为，加强信息技术支撑，确保固定资产安全完整、运转高效。 （来源：财政部网站）​​​​\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BE%9D%E6%8D%AE/","summary":"\u003ch2 id=\"一固定资产审计要点\"\u003e​一、固定资产审计要点\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一固定资产管理制度审计\"\u003e（一）固定资产管理制度审计\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e1．有没有固定资产管理制度？何时建立的制度？何时修订的？是否按照上级要求制定本单位固定资产管理实施细则？有关规定是否与上级相符？是否存在制度管理漏洞？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2．固定资产管理制度的执行情况如何？是否存在制度是一套，执行是另一套现象？规定的强制管理要求的动作是否按期、保质完成？监督检查和责任追究落实情况？对造成损失或浪费的是否按照规定进行责任追究或处理？\u003c/p\u003e","title":"固定资产审计要点、问题清单及审计依据！"},] [{"content":"根据《xxx国有房产管理使用情况专项审计调查》（x审调报﹝202x﹞x号）发现的主要问题和调查建议，现将整改落实情况报告如下：\n一、高度重视，精心组织 我局针对审计提出的问题和建议认真对待，精心组织，在第一时间召开专题会议，聚焦问题，进行逐条梳理，认真分析，明确责任，确保整改落实工作顺利推进。\n二、认真落实，加强整改 （一）关于审计提出的“仍有部分国有房（地）产游离在清查之外”的问题 整改落实情况：针对存在的情况，我x及时开展区属国有房产清查，进一步摸清房产底数。及时向各单位下发《xx财政x关于开展行政事业单位国有资产核查工作的通知》（x财发[202x]xx号），并下发《xx行政事业单位及下属单位国有房产权证登记情况核实表》，同时进行房产(土地)的清查工作，实现区属国有房产核查100%覆盖。目前上述房产已基本清查核实，纳入资产管理范围。\n（二）关于审计提出的“填报内容不准确、不完整”的问题 整改落实情况：结合我x牵头开展的区属国有房产（土地）清查工作，各单位根据实际情况如实填报了土地权属和面积，我x及时进行了核对，审计提出的问题已整改到位。另外，根据审计报告反映的有关xx街道和住建局的问题，我局及时向xx街道和住建局下发了《关于国有房产管理使用情况专项审计调查和经济责任审计中发现的问题整改通知书》，目前xx街道已反馈并整改到位。住建局按照我局（x财发[202x]xx号）文件，经房产核实，已无属于xx集团的资产。\n（三）关于审计提出的“国有房产中办公、营业用房闲置较多”等问题 整改落实情况：对行政事业单位经营用房及闲置用房逐步实行统筹管理。将行政事业单位的出租、闲置房产，逐步整合到区级国有公司，盘活闲置房地产，由区国有公司集中开展经营用房的整合与运作，发挥房产的资本效应，目前已将138处房产，约5.5万平方米的行政事业单位经营性房产、闲置房产划转国有公司。202x年我x出台《关于xxx级行政事业单位房产出租管理实施细则的通知》（x财发[202x]xx号），进一步规范区级行政事业单位房屋出租行为，堵塞管理漏洞，细化房产出租管理办法，通过统一审批手续、统一委托评估、统一合同文本、统一出租流程，推进房屋出租工作公开、透明。\n（四）关于审计提出的“资产云”登记部分信息不完整、不准确“的问题 整改落实情况：召集相关单位开会，明确权属，对资产权属明晰的及时进行登记，对存在重复登记的进行注销，同时财务账进行更正，确保账实相符。目前该问题已整改到位。\n（五）关于审计提出的“社区配套用房管理使用不规范”的问题 整改落实情况：根据《xx办公室关于进一步加强社区配套用房规划建设与使用管理的意见》（x政办[201x]xx号），已将该问题反馈至民政局，该局对相关问题已整改。\n（六）关于审计提出的“权证变更不及时”的问题 1.“原花鸟市场应当注销权证而未及时注销”的问题\n整改落实情况：经与区农业农村局联系，该房产权证属于其下属良种场资产，拆迁后一直未兑现，土地一直属于良种场。详见区农业农村局《关于xx大街等五块土地未入账的情况说明》中的第4点。\n2.“权证未及时变更，导致权责不一致情况突出”问题\n整改落实情况：督促涉及未及时变更的单位及接受单位尽快把相关资料提交到区不动产中心，同时在4月30日邀请了区不动产登记中心人员参加对审计发现的问题专题会议，协同单位对这一问题进行了整改落实。经核实，各相关单位在2007年12月划拨出去的资产已经进行了资产变更处理，住建局7处房产核销也已整改到位。\n（七）部分房产长期挂在建工程未结算入账 关于审计报告中提到的“xx区福利中心二期（康复中心）工程，主要包括康复大楼及其相关附属设施，2011年开工建设，2013年投入使用，因历史遗留问题，未及时办理工程结算，长期挂“在建工程”。xx街道文化楼于2014年拆建，2015年建设完成，并投入使用，至今未办理不动产权证。”问题\n整改落实情况：相关单位目前都已委托中介公司对其未办理的资产进行审计，待审计报告完成后，我x将督促做好相应资产登记和账务处理工作。\n（八）关于审计提出的“部分权证信息重复”问题 整改落实情况：我x及时将问题反馈至xxx镇和xx镇中心学校，督促2家单位尽快查实情况，并及时与不动产登记中心核实。\n三、完善制度，长效管理 根据专项审计发现的问题，对国有房产管理将落实权属单位主体责任，按照公开原则，严格执行国有资产处置等制度，规范出租行为，上半年已出台《xx级行政事业单位房产出租管理实施细则》（x财发［202x］xx号，今后将进一步完善相关管理制度，建立长效机制，维护好国有资产安全完整。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%9B%BD%E6%9C%89%E6%88%BF%E4%BA%A7%E4%BD%BF%E7%94%A8%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%BB%BA%E8%AE%AE%E6%95%B4%E6%94%B9%E8%90%BD%E5%AE%9E%E6%8A%A5%E5%91%8A/","summary":"\u003cp\u003e根据《XXX国有房产管理使用情况专项审计调查》（X审调报﹝202X﹞X号）发现的主要问题和调查建议，现将整改落实情况报告如下：\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一高度重视精心组织\"\u003e一、高度重视，精心组织\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e我局针对审计提出的问题和建议认真对待，精心组织，在第一时间召开专题会议，聚焦问题，进行逐条梳理，认真分析，明确责任，确保整改落实工作顺利推进。\u003c/p\u003e","title":"国有房产使用管理专项审计：问题建议、整改落实报告"},] [{"content":"巡视巡察工作的方针16个字：“发现问题，形成震慑，推动改革，促进发展”，它分前后两篇，把发现问题作为首要职责、基本职责，把推动解决问题作为目标。巡视巡察作为全面从严治党的有力抓手，其生命线在于发现问题。这次交流的主要内容是在工作中如何高效、精准的发现问题，强化问题导向，把牢这条工作的生命线。主要交流三方面内容：第一方面如何认识问题？第二方面如何发现问题？第三方面如何聚焦问题？\n第一方面，如何认识问题？ 一、问题的基本定义 “问题”一词是近几年巡视巡察中的高频词，常见的有“发现问题，形成震慑”“树立问题意识，坚持问题导向”“抓住违纪违法问题线索”等。“问题”基本定义是什么？查阅相关的资料解释为：“问题，指要求回答或解答的题目;需要解决的矛盾或要弄清楚的疑难等”。\n从广义上说，问题的定义大体可以分五种情形。\n第一，要求回答或解释的题目，也就是必答题。在巡察工作中第一道必答题就是总书记关于每个行业每项工作的重要指示批示是否落实到位，贯彻是否彻底。其次是巡察方案中所涵盖的“是否”。这些必答题既可以用来指导发现问题，也是报告的结构点，如，第一个聚焦中需要回答的问题：是否体现党中央重要部署要求和习近平总书记重要指示批示精神；是否被巡察单位落实好本单位职责使命和上级党组织提出要求；是否职责使命紧扣总书记关于这方面的重要讲话和指示批示要求等等。\n第二，需要准确反应主要矛盾和阶段性特征、疑难等。巡察的对象不一样，所处的行业领域不一样，承担的职能职责不一样，存在的问题也不一样。这里的主要矛盾和阶段性特征，是指现阶段“四个落实”方面（即落实党的路线方针政策和中央重大决策部署情况,落实全面从严治党战略部署情况,落实新时代党的组织路线情况,落实巡视、审计、主题教育发现问题的整改情况。）最突出的问题，因为每个单位存在的问题体现在方方面面，巡察不可能发现所有的问题，关键哪些问题是真正制约和影响被巡察单位健康发展的突出问题，哪些问题久拖不决、老百姓反应强烈，哪些问题存在重大风险隐患等等。结合被巡察单位全面治党趋势、态势，以及“两个责任”落实情况、政治生态等进行综合分析研判，把现阶段的主要矛盾和矛盾的主要方面揭示出来，不能“捡到框里就是菜”。如，现在超标准乘坐交通工具基本没有了，干部群众普遍反映管的比较严，领导干部比较自觉，如果发现一起，性质又不是很严重，我们就得结合整体情况进行研判，可能就不是现阶段主要矛盾，否则反馈后，被巡察党组织会感到不服气，觉得这不是我们的普遍问题。\n第三，关键，重要之点。抓住“关键少数”的政治责任和政治担当。一方面，巡察的对象是党组织和领导班子成员，这个重点监督对象我们任何时候都要把握住、不能偏离；另一方面，政治巡察要求我们从一些问题的背后看班子的责任和担当、有没有攻坚克难的精神，对干部队伍是不是敢抓敢管等等。一句话，是不是改作风、勇作为、抓落实、反腐败。因此抓问题，重点抓领导班子和班子成员的问题，或者班子成员分管领域存在的责任问题。比如，讲党组织软弱涣散问题，简单的找到一个基层党支部党员不参加组织生活的问题，肯定没有说服力，关键要看党组的党建责任落实没有，是不是围绕中心大局，基层党组织的政治功能发挥了没有，队伍有没有凝聚力和战斗力。\n第四，指事故或意外。巡察过程中，指的是被巡察党组织发生的突发事件，群体性事件、重特大安全生产事故、重大违法犯罪案件等涉及社会和谐稳定的重大事件等。如有轮巡察工作中，在不通知对方的情况下下午上班时，对其单位进行工作纪律检查，发现一名同志中午饮酒后上班，影响极其恶劣。提级巡察时，有可能出现的上访、群访事件。\n第五，指差距或反差。即事物之间的差异程度或与某个标准的差异程度。相对巡视巡察工作而言，是指发现的问题就是被巡察的党组织的行为与党的路线方针政策之间的差距或反差。如被巡察党组织及领导干部违反法律法规、党纪政纪、政策规定和党内规矩，与党的基本要求有差距或反差，存在乱作为或者不作为等行为，根据其情节及危害程度将受到纠正、问责或者党纪、政纪处置或法律追究的事实。\n二、问题差距的基本表现形式 在工作过程中发现被巡察党组织或党员干部的行为与党的路线方针政策之间的差距或反差，主要有三种形式偏差、温差和落差，也可以说偏向、变通、走样。\n（一）执行方向改变，产生偏差。 偏差指运动的物体离开确定方向的角度。如战士射击训练时，没有击中目标靶产生偏差，也可以引申为工作上产生的过分或不及的差错。巡察中发现的偏差问题主要表现形式有：\n一是乱作为，如在脱贫攻坚工作中乱作为，违规实施扶贫项目套取扶贫专项资金等。\n二是不规范，如不按规定执行财务管理相关制度，存在未执行公务卡报销差旅费，依然使用现金结算等。\n三是不严格，如政治纪律和政治规矩的实施不严格，监督执纪问责存在“宽松软”现象，执纪效果不佳。如应该是党内警告处分，却改成约谈的形式予以警告。\n四是规矩意识薄弱，明知不可为而为之，或者搞变通打“擦边球”，如有些单位为了处理一些接待费，虚构会议、培训等套取现金或者变相报销等。\n五是标准不严，如被巡察党组织坚持党管干部、党管人才原则把握的不到位，发挥政治把关不严，忽略党性考察、干部工作八小时之外的考察情况等。其他“偏差”形式还表现在，党内政治生活不严肃，对政治学习不重视，重业务轻理论学习，重痕迹、轻实效等;个人有关事项报告不实;违反中央八项规定精神屡禁不止;对违规违纪的追究和问责不到位，“四种形态”运用不精准等。\n（二）执行力度不温不火，产生温差。 温差本义是指物体温度的高低差别值温差在不同的学科范围，有不同的解释。在巡察问题上，主要指单位党组织或少数地方、行业，在贯彻执行党的路线方针政策和重大决策过程中力度不够，落实不坚决或主观上懒政怠政、敷衍塞责，致使在落实上存在差异。主要表现形式有：\n一是党内政治生活原则性战斗性不强。如部分领导干部民主生活会，个人剖析不严肃，相互批评“辣味”不足，“红脸出汗”的效果不明显。还有一种是一个问题用好几年，上年度已经出现过对政治理论学习不入心入脑的问题，本年度这样的问题出现顺延。\n二是抵制错误观点和言论不够坚决。如少数单位落实意识形态责任制不够到位，负面舆情层出不穷。如，在检查某单位这方面工作时，单位门户网站上依然存在已经接受纪律处分同志的图片或报道。\n三是作风建设不深不实，存在“多、推、虚、浮”等形式主义官僚主义问题。现在的一句流行词“躺平”思想严重，工作浮于表面不精准，推卸责任、不敢担当，与其他相关部门依然推诿扯皮等。\n四是工作无激情，得过且过，不求有功、但求无过。多一事不如少一事、遇到矛盾绕道走、消极等待换届、退休等。五是抓落实缺乏韧性，工作热情不高，问题难以纠正等。如对于查出问题，整改材料写的很漂亮，但未实际落实。\n（三）执行效果不到位，产生落差。 落差指的是由于河床高度的变化所产生的水位的差数，也用来比喻对比中的差距或差异。在巡察问题上，主要表现为理想效果与实际效果的差异：\n一是不深入。例如，学习贯彻习近平总书记关于乡村振兴工作重要论述不够深入，乡村振兴理论武装有差距，导致巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴未能有效衔接，《乡村振兴促进法》理解不足，未能贯彻到位。\n二是不充分。如党组织的领导作用发挥不充分、文化自信有欠缺、文化引领不充分，党组织文化品牌徒有其型等。\n三是不到位。如防范重大风险责任落实不到位、着力解决监督责任履行不到位、对落实整改责任不到位。\n四是不扎实。如作风建设和纪律建设不够扎实;每年应该召开两次的党风廉政专题研究会，只开了一次或者不开等。\n五是不彻底。如肃清腐败领导干部的余毒不彻底。其他“落差”问题表现为责任压得不实;打折扣，存在短板;执行力不强、不力;问题整改横不到边、纵未见底等。\n三、问题的基本属性特征 分析问题的基本属性，可以使我们在巡视巡察工作中，抓住矛盾的关键，突出问题的重点。\n（一）问题对象的特定性 巡察的对象主要是被巡察地区（单位）领导班子及其成员，以及下一级机构领导班子主要负责人。作为领导班子成员，如自己管的人或事出现问题，承担责任时除了自己不履行或者不正确履行职责要承担责任外，同时也要承担直接主管的工作或者应管的工作中出现问题而承担的主要领导责任和重要领导责任。了解这一属性，可以认真学习下《中共中央关于加强对“一把手”和领导班子监督的意见》，可以使我们在巡视巡察工作中抓住重点，集中力量发现领导和领导班子存在的问题以及发现一些典型突出问题。\n（二）问题内容的多元性 党的领导力弱化、党的建设不足、全面从严治党不力、党的观念淡薄、组织松散、纪律松懈， 管党治党失之于宽，失之于松，失之于软等问题，不同程度地存在于各领域、各单位和各部门。\n一是问题范围广。各级地方党组织和党的基层组织存在一些问题;既存在于国家机关，也存在于工作部门;既存在于城市，也存在于农村;既存在于国家机关，也存在于企事业单位。\n二是问题种类多。《中国共产党巡视工作条例》“第十五条 巡视组对巡视对象执行《中国共产党章程》和其他党内法规，遵守党的纪律，落实全面从严治党主体责任和监督责任等情况进行监督，着力发现党的领导弱化、党的建设缺失、全面从严治党不力，党的观念淡漠、组织涣散、纪律松弛，管党治党宽松软问题:”简单地表述就是弱、缺、不、淡、散、驰、宽、松、软九个字。在党的建设方面，存在问题主要涉及七个方面：政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设、制度建设、党风廉政建设。在全面从严治党不力方面，有主体责任、监督责任及一岗双责不落实等内容。\n三是问题违规违纪的性质多。巡视巡察是要发现问题的，除了发现面上的问题外，还要着力发现违规违纪的问题线索。每种违反纪律的行为都涉及一个问题的性质。党的纪律条例规定了“六项纪律”，并且在每种违纪行为中都涉及多种行为和性质。如政治纪律里就有9方面28条，其中第一方面：“四个意识”不强、落实“两个维护”不到位就有5条：1.在重大原则问题上不同党中央保持一致且有实际言论、行为或者造成不良后果。2.在党内组织秘密集团或者组织其他分裂党的活动，参加秘密集团或者参加其他分裂党的活动。3.党员领导干部在本人主政的地方或者分管的部门自行其是，搞山头主义，拒不执行党中央确定的大政方针，甚至背着党中央另搞一套。4.落实党中央决策部署不坚决，打折扣、搞变通，在政治上造成不良影响或者严重后果。5.擅自对应当由党中央决定的重大政策问题作出决定、对外发表主张。\n了解这一属性，可以使我们在巡视巡察工作中，具有宽广的视野，深邃的洞察力，善于从纷繁复杂的现象中发现问题本质。\n（三）问题的行为具有违规（违法）性 这是构成“问题”的核心要件。能否认定被巡视巡察地区（单位）或人员存在问题，关键看其行为是否违反党内规矩、政策规定、党纪政纪和法律法规。这里强调下要熟悉政策法规，制度文件，才能做到定性准确。主要表现有三个方面：\n一是法律法规政策和规矩规定不能做的，如果做了就构成了“问题”。如刑法规定，酒后不得驾驶机动车，若有人酒后开车就违反了刑法这个规定，就是问题。\n二是法律法规政策和规矩规定必须按相关程序做的，不按相关程序操作就构成“问题”。如招投标相关法规规定，达到一定数额的工程建设和物资采购项目必须进行招标，若被巡视巡察地区的政府或者部门在工程建设和物资采购时违反规定，指定的承包商或供应商构成问题。\n三是法律法规政策和制度规定应当认真做的，如不认真做也构成“问题”。如领导干部在填写个人事项报告时不认真，不如实填报，造成漏报或瞒报，构成问题；写材料出文件，出现照抄照搬现象等，构成问题；领导干部在履行职务过程中，不认真不正确履行职责，给国家造成了经济损失或在社会上造成了较大不良影响的，也构成问题等等。\n了解这一属性，可以使我们在巡视巡察工作中抓住违规（违法）性这个“问题”的关键点，反映关键线索，揭示风险隐患。\n总之，政治巡察工作发现的问题总的一条原则就是严把“政治关”。这一关是基于我们巡视、巡察的政治监督属性提出来的，我们的监督是政治监督，不是业务监督，所查找的问题有没有体现这一本质要求，是我们首要关注的重点。政治巡察的问题必须体现政治性，所有反映的问题都要坚持以党中央的要求、习近平总书记的重要讲话精神为标尺，去审视被巡察党组织的政治立场、政治方向、政治原则。\n第二方面，如何发现问题？ 精准发现巡察问题我认为从强化政治能力入手，“政治能力是把握方向、把握大势、把握全局的能力，是保持政治定力、驾驭政治局面、防范政治风险的能力”。新时期巡视巡察工作，应紧紧围绕政治能力提升，做到三个“心中有数”（既对国之大者“心中有数”；对巡视工作的定位、重点、价值、方向、内容等“心中有数”；对被巡视党组织履职尽责“心中有数”。）；不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力。\n一、不断提高政治判断力,坚持以学为本，确保正确的方向 提高政治判断力，就要以习近平总书记的讲话精神为本、以党纪国法为大、以巡察质量为重，精准识别现象，发现问题本质、清醒明辨行为是非、有效抓住主责主业问题的能力。\n工欲善其事必先利其器，坚持以学为本，以学为要，做到理论清醒，政治坚定。\n一是系统学习总书记的讲话精神为工作的指引方向。重点学习习近平总书记关于被检查领域、行业方面的重要讲话精神、重要指示、批示。\n二是深入了解被巡察单位的职能为抓住特性问题的关键。可以先从单位的“三定”方案入手，了解该单位内部各部门的职能，紧紧围绕部门职能查找问题。\n三是认真学习党纪、法规、制度等为辨别问题的标尺。认真学习与之相关的法律、法规、制度，如《中国共产党纪律处分条例》《中共中央关于加强对“一把手”和领导班子监督的意见》等，以及财务管理相关规定《预算法》《行政事业单位财务管理规定 》等等。这里强调是问题定性不是由主观意识决定的，是由党纪国法来定的，秉着依法依规依据，研判是否真的是问题。\n政治判断力的提高，要找到一个准确的定位，以这个定位为基准，从政治上看问题，辨别方向，牢牢把握正确的政治方向，做到在重大问题和关键环节上，头脑特别清醒、眼睛特别明亮，善于从一般事务中发现政治问题，善于从倾向性、苗头性问题中发现政治端倪，善于从错综复杂的矛盾关系中把握政治逻辑，更好的精准发现问题、精准定性问题、精准归类问题。\n二、不断提高政治领悟力，灵活运用工作方式方法，确保及时有效发现问题 提高政治领悟力，是对《中国共产党巡视工作条例》充分理解，把握其精髓要义，对工作流程、工作方式方法等学懂弄通，灵活运用到工作中，把好发现问题质量关。\n《中国共产党巡视工作条例》第十七条规定，巡视组可以采取“12+n”种工作方式开展工作，每种工作方式既不是“单兵作战”，也不是“炮弹齐发”，而是有机结合，有效组合，相互印证，相互补充。工作中我们常用的有四种方式，即听取汇报、调阅资料、开展谈话、受理信访。这里分别讲讲如何运用这四个工作方式发现问题。\n（一）听取汇报，宏观掌握情况，从细节中发现问题。 听取汇报即是全面了解情况、发现问题的重要方式，也是统一思想、传导压力、落实责任的过程。对于被巡察党组织汇报的情况，要深入分析，善于为我所用，不能简单搞“拿来主义”，更不能照搬照抄。\n一方面，要与巡察期间了解的情况进行印证、比对，如果汇报讲的是一种情况，巡察了解的却是另外一种情况，这就是汇报不实，本身就是问题。\n另一方面，对被巡察党组织汇报的一些突出问题，可以作为下一步深入了解的参考方向，有的经过了解后可以写入报告中。\n如某家单位的汇报中说到没有建立公车管理制度，应该加强这方面的管理。但我们不能直接引用该问题，要经过调查了解问题的真实性以及表现形式，可以从该单位整体的车辆运行费作为切入问题关键点。查阅财务资料发现，该单位在公车使用上有很大漏洞，一是未使用公务卡结算临时加油费用，二是公车使用没有派车单，三是加油卡的没有集中管理，加油登记不健全等问题点，由点成线，最终成面。从汇报中发现的问题不仅要找到问题的本质和责任，还要检查中找到对应的印证资料，列举典型实例和具体表现，用事实和数字说话。\n（二）调阅资料，坚持问题导向，合理利用数据分析。 查阅资料是巡察工作的“苦”差事，也是问题的来源。无论是党建资料还是财务资料，调阅回来后都是堆积如山，如何在里面快速有效发现问题，是考验每一位巡察干部的基本功。\n在讲调阅资料查问题前，需要有几点注意事项，调阅资料要坚持必要、从简的原则，统一归口，并给对方留出适当准备的时间，尽量调阅已有资料，防止多头重复要材料，如果仅仅是为了简单的浏览和参考，可以调阅电子资料，比如财务检查方面可以调阅电子账，没有必要全部打印出来，避免给被巡察单位造成不必要的负担和浪费。有的可以让被巡察单位提供目录，根据工作需要有选择地调取。对调阅的资料，要安排专人登记，妥善保管，并履行签收、清退手续。特别是被巡察党组织的重要敏感机密的材料，要加强管理，严格保密，专人专管专看，不涉及检查这方面情况的同志也不能查阅。这里讲到两种方式一是坚持问题导向，二是合理利用数据分析。\n一是坚持目标导向，有目标的探测问题。带着问题去找问题，回答问题。比如从是否落实财务制度这个问题看，根据市财政局下发的相关制度对比发现，xx局制订的财务制度滞后于现有制度，2019年市财政局重新修订了《市直机关差旅费管理办法》等相关规定，而该单位的财务制度还遵循2014年的制度，制度上的偏差，势必管理中存在问题。在后面的查账过程中发现，确实存在报销差旅费没有出差审批单、未按公务卡结算差旅费等诸多问题。二是合理运用材料分析、数据分析，快速定位问题。材料分析可以将同类型单位一起对比看，将两家自收自支的事业单位同类型对比的看，从现金账入手，在经费使用过程中都存在“大额”提现，支付单位各项费用，反映出上级主管部门监管不严，同时自身财务制度落实不到位。合理运用数据分析辅助查阅资料，进行有目的性、有针对性、有效率性的分析。往来账款的情况是每次检查必看项目之一，从xx单位的财务电子账中筛选出往来账款情况发现：2020年机构改革，该单位已和下属单位合并，2021年1月财务整合，在当年11月底往来账款账面反应，主体单位和下属单位之前的往来账款还未清理，往来账款整体混乱，财务整合工作滞后。对可能存在的违规问题或调查事项，先将其对应的电子数据筛选出来，再对照印证资料进行核查，极大的提高了工作效率，扩大了巡察面。（举了几个财务方面的案例，党建方面也是一样，比如拉出会议纪要，对所关心的事项进行分析，如重大项目、重点工程等等）\n（三）谈话中找漏洞，深挖问题关键点。 谈话，是巡察监督的基础性、常规性工作，非常考验巡察干部的政治担当、政治本领和能力素质。谈话除了要以人为本、解决问题之外，还要坚定敢于斗争的勇气，拥有善于斗争的策略，要具备较强的心理分析和心理掌控能力。而这些能力的提高不是一蹴而就的，必须把功夫下在日常，长期形成。谈话宏观方面的这里就不多讲了，主要讲一些技巧类的谈话方式。\n1.重复谈话。对较复杂的重大问题进行反复地提问，让被调查人反复陈述；如果他的陈述是假的，那么总会出现前后陈述矛盾，调查人员就从矛盾中获得了其编造的假内容，以及掌握他想掩盖什么问题等信息，达到获取信息的目的。\n2.利用矛盾。由于被调查人在违纪违规中的角色、地位不同，面对调查的作用不同，他们互相之间会存在矛盾，其陈述也难以完全一致，我们可以利用他们之间的矛盾，使其互相推诿、指责，查清所需要澄清的问题。\n3.“容许”编造谎言。一个谎言需要用更多谎言掩饰，在某种情况下，调查人员可允许被调查人自由陈述他想说的一切和编造的谎言，并如实作好记录，从谎话的侧面完全可以弄清楚他想回避什么、注意是什么，在适当时机揭穿谎言，促使其作出真实陈述。用这种方式谈话，一定要掌握足够的证据，确凿的事实，不然容易被对方的谎言蒙混过关。\n4.自由交谈。对于那些对谈话感到压抑，用矢口否认对待谈话的被调查人，调查人员要改变谈话的威严方式，在和谐的气氛中使其在不知不觉中顺从和接受调查人员的谈话，把谈话内容逐渐引向实质问题，取得谈话效果。这种谈话相对轻松点，\n5.声东击西。可以分为两个阶段：第一“声东”阶段，在谈话中，调查人员要隐蔽主攻方面，表面上从主要问题“无关”的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉和思想麻痹，觉察不出调查人员的真实意图；第二“击西”阶段，当被调查人的注意力已被转移，防御出现漏洞，便立即扭转锋芒，使被调查人猝不及防，其觉察时败局已无法挽回。\n总之，谈话的方法技巧，一是在实际谈话中，应注意各种方法技巧的结合运用，防止“单打一”，不然则难以获得成功；二是谈话技巧产生于实践，在实践中才能获得发展。因此，进一步探讨谈话技巧的科学性，使其日臻完善，有待于广大巡察干部的共同努力。\n（四）受理信访，认真对待，细心梳理，总有成果 群众路线是党的根本工作路线，党的生命线。坚持以人民为中心，着力强化巡察监督联系群众纽带功能，推动解决群众身边腐败问题和不正之风。信访工作是巡察监督落实群众路线的具体表现，也是发现问题的重要渠道。受理信访是巡察发挥党内监督与群众监督结合优势的重要途径。\n工作中要把握几方面，一是专人负责，要应收尽收、应接尽接，并认真加强梳理、筛选和甄别，严格工作要求、群众纪律和保密纪律。二是要件、急件当下处理。有次巡察，老百姓寄信到巡察组，反映村中有危房改造乱收费情况，我们请示组长后，当下在不通知的情况下立刻前往，第一时间落实情况，对所反映问题进行取证。三是能印证的信访件要尽量印证。如在巡察中，接到举报信，举报某单位某同志用公款出境的现象，后查阅财务资料，发现事实确凿。信访材料和所查出印证材料一起移交，更能说服问题。\n刚才单单讲了四种工作方式，在工作中还要注重方式方法的一体运用，\n一要注重听取汇报、调查问卷和个别谈话等的一体运用。谈话是发现问题的主渠道，个别谈话后要与汇报材料、调查问卷结果等结合起来进行分析研判，把握问题印证资料的完整。\n二要注重调阅资料、下沉调研和专项检查等的一体查证。调阅资料是发现问题的途径，要做到应查尽查，从廉政风险点和关键环节寻找突破口，查证问题线索。下沉调研是巡察延伸了解，进一步发现和印证问题的有效方法。\n三是注重受理信访、抽查个人事项和提请协助等的一体查证。实践是检验真理的唯一标准，通过实践，善用、巧用、妙用巡察工作方式方法，有效提高政治领悟力，确保发现问题的政治性、全面性、准确性。\n三、不断提高政治执行力，强化系统观念，确保巡察工作部署落实到位。 提高政治执行力，要把巡察战略部署的坚定性和具体工作策略的灵活性有效结合起来，策略是战略指导下为战略服务的，工作中要进一步强化系统观念，全局性谋划、战略性布局、整体性推进。\n开展巡察工作需从战略上进行“系统整体设计”，策略上进行“系统谋划”。从布置工作开始，可以采取“总、分、总”方式谋划。根据上级要求和总体方案对工作设定总体目标，可以根据工作总量进行切块分组，也可按照“四个聚焦”进行分组，各司其职，每一个小组就是一个子系统，使之协同发力，定期组内会商、研判问题、形成合力，统筹把握好局部和全局的关系，预防子系统跑偏，保证工作的完整性。整体观念强调系统的各组成要素只有相互配合，才能有效运转，实现整体效应最大化。在巡视巡察工作中“四个聚焦”，所有发现的问题都是四个主要素的子要素，四者之间相互联系，相互作用，相互印证，才能对被巡察党组织进行符合其行业特征的政治属性画像，真实客观地反映出被巡察党组织可能存在的痼疾。\n在工作中要从两方面考虑：一是在思维中必须明确任何一个研究对象都是由若干要素构成的系统；二是在思维过程中必须把每一个具体的系统放在更大的系统之内来考察。比如要看被巡察党组主要负责人抓党风廉政建设重要工作是否深入到位，班子成员“一岗双责”是否切实履行这个问题。先要把这个问题作为一个由若干要素构成的系统来考察，不仅要看党委（党组）是否坚持高标准、守底线，严格落实廉洁自律准则、党内监督条例；是否加强纪律教育，强化纪律执行、工作纪律、生活纪律严起来；是否结合实际开展违纪违法案件警示教育，用好反面教材，对典型案例通报是否及时、剖析是否到位，廉政风险防控和预警教育管理是否落到实处；还要看是否发现苗头及时提醒纠正，触犯法律严肃处理，做到真管真严、敢管敢严、长管长严等等，多要素、多角度地印证一个问题，使其饱满。同时还要把这个问题纳入到第二个聚焦中考察，在由第二个聚焦反映到整个报告中，是否能起到对该党组织进行准确“画像”的作用。\n第三方面，如何聚焦问题？ 一个好的报告是由各种问题要素按照一定关系、顺序、比例呈“金字塔”状地叠加而成，非独立存在，也不是“空中楼阁”。这里主要讲讲从“四个聚焦”需要重点关注的问题，仅供同志们参考。\n第一个聚焦，贯彻党的路线方针政策和党中央决策部署情况。重点突出几个方面情况：一个是学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党中央决策部署的态度、措施、机制、行动、效果。一个是党组（党委）履行职能职责方面的政治站位、政治担当。比如巡察职业学校时，要看落实“培养更多高素质技术技能才能工巧匠大国工匠”存在的偏差。一个是落实省委、市委部署的工作执行上存在的偏差。一个是落实深化改革部署方面的情况，当然如果不涉及改革任务的单位，也可以从单位内部管理、运行机制方面查找问题。比如，按照某单位“三定方案”财务科（内审科）负责机关和直属单位内部审计工作。实际检查中发现，近三年单位内部审计工作仅仅依靠第三方社会会计事务所对其下属单位进行审计，未对下属单位资金使用情况进行专项检查，也没有对下属单位规范使用资金提出科学、合理、合规建议。一个是防范化解重大风险的意识、责任、措施和突出问题。具体到每个领域，存在的风险都不一样，要写出这个领域的特点。就提级巡察来讲，重点反映中央脱贫攻坚、防范风险、污染防治、乡村振兴战略，以及惠农利民、扫黑除恶等重大政策措施在这个乡镇、在村（社区）落实方面存在的问题。\n第二个聚焦，聚焦群众身边腐败问题和不正之风。这里几个关键问题必须要看：一个是落实主体责任情况。要把一把手落实第一责任人的情况、班子成员履行“一岗双责”的情况、对下属单位传导责任压力的情况写出来，点出存在的差距。要注意区分党组（党委）、基层单位等不同层级的特征。一个是落实监督责任情况。要紧盯纪检监察机构履行政治监督、日常监督情况，监督执纪问责情况。一个是落实中央八项规定精神和反对“四风”情况。重点关注形式主义、官僚主义方面的问题。如“不作为、慢作为、乱作为”等。\n一个是廉洁风险情况。要把这个单位、这个系统权力运行的特点和最突出的廉洁风险点反映出来。就提级巡察来讲，主要有是否存在以权谋私、虚报冒领、吃拿卡要、挥霍侵占集体资金、资产、资源等腐败问题，以及对群众合理诉求推诿扯皮、冷硬横推等作风问题。\n第三个聚焦，聚焦党组织软弱涣散、组织力欠缺问题。要紧扣习近平总书记在全国组织工作会议上的讲话和干部选拔任用条例，突出重点问题。一个是领导班子建设和干部队伍建设方面的问题，包括一把手的作风，执行民主集中制，班子团结方面的突出问题。如重点检查民主生活会、基层党支部的组织生活会方面的材料等。一个是选人用人方面的突出问题。一个是机关党建和基层党建方面的突出问题。如党组中心组、基层党支部学习情况的落实。一个是主题教育活动方面的突出问题。如“不忘初心 牢记使命”，党史学习教育活动等。就提级巡察来讲，重点反映村（社区）党支部弱化、虚化、边缘化的问题，抓党建促基层治理能力专项行动的问题，有无意识形态阵地失守，农村宗教、黑恶势力、宗教势力把持基层政权突出问题等。\n第四个聚焦，聚焦巡视巡察、审计、主题教育发现问题的整改情况。要突出三个方面：一个是党组（党委）落实整改主体责任情况，包括重视程度，抓整改的措施实不实，等等。如果上次巡察以来，一把手或者是班子有调整，要看是否存在“新官不理旧账”的问题。一个是整改日常监督责任。重点看纪检监察机关（机构）对整改是否跟进监督。组织部门对党的组织路线方面问题的整改是否督促。一个是整改实效和建立常态化长效化机制情况，看是不是存在虚假整改、纸面整改、制度整改等问题，有没有举一反三，对某个问题进行系统性的整改。\n最后强调的是在写问题时要注意把握好“三个关系”：\n一是共性和个性的关系。所谓共性，就是党中央对党组织领导班子和党员干部的普遍性要求。比如，党章、党组织条例的要求，加强政治建设的要求，等等。所谓个性，就是一个单位在具体履行职责过程中存在的突出问题。这个关系把握好了，才能做到精准画像，特点鲜明，抓住主要矛盾，这个报告才能像这个单位。\n二是主观和客观的关系。对巡察发现的问题，要看是客观原因造成的，还是因为主观不担当不作为乱作为造成的，不能把问题都简单归结为主观不落实。比如，讲到党建工作落实不力的问题，这跟该单位党办仅有一人的客观原因也有关，作为巡察干部要考虑到这些客观因素，严谨、客观、正视的研判问题。\n三是历史和现实的关系。要注意把握时间节点，重点反映上次巡察以来特别是党的十九大以来的问题。尤其要注意区分现任班子和前任班子的问题，对前任遗留的问题，重点看现任班子的态度、立场、责任担当、推进措施等，看有没有“新官不理旧账”。如果新任班子有改变、有进步，要如实反映，不能把板子都打到现任上。在汇总问题的过程中，切实做到坚持目标导向、问题导向、结果导向，注意“三个区分开来”。\n不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。要深入总结，把握规律，在新的实践中自觉运用，把牢发现问题的生命线，不断提高巡视监督质量，使巡察利剑高悬不蒙尘、从严治党震慑永常在。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%BA%E5%81%9A%E5%B7%A1%E8%A7%86%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E5%A6%82%E4%BD%95%E8%AE%A4%E8%AF%86%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%B9%B6%E8%81%9A%E7%84%A6%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003cp\u003e巡视巡察工作的方针16个字：“发现问题，形成震慑，推动改革，促进发展”，它分前后两篇，把发现问题作为首要职责、基本职责，把推动解决问题作为目标。巡视巡察作为全面从严治党的有力抓手，其生命线在于发现问题。这次交流的主要内容是在工作中如何高效、精准的发现问题，强化问题导向，把牢这条工作的生命线。主要交流三方面内容：第一方面如何认识问题？第二方面如何发现问题？第三方面如何聚焦问题？\u003c/p\u003e","title":"审计人做巡视巡察工作，如何认识、发现并聚焦问题？"},] [{"content":"一、查阅资料的种类 1.贯彻上级精神的资料 上级决策部署有很多，首先要把监督检查的重点内容选择好，重点要把上级对被巡视巡察党组织的特殊要求、以及被巡视巡察党组织贯彻落实的材料收集齐全，准确理解上级精神的要义。其次要弄清上级精神的落实情况是否可以用具体事项来反映，能量化的最好量化，一目了然。还要关注时间节点，通过查看被巡视巡察党组织贯彻上级精神、结合实际制定具体落实意见的时间节点可能就会发现问题。比如有个巡视组查阅资料时发现，某民族自治地区对2016年4月习近平总书记在全国宗教工作会议上的重要讲话，直到第二年5月才组织传达学习，更没有结合实际制定贯彻落实的具体意见。\n2.有关会议记录 会议记录是领导班子集体讨论研究工作事项并作出重要决策的纪实性档案资料，能真实反映参会人员的发言和会议动态。要重点调阅党委（党组）会议记录、党委（党组）理论学习中心组学习记录、组织人事部门会议记录、纪检监督机构会议记录。查阅重点会议记录，目的是了解掌握被巡视巡察党组织贯彻执行党的路线方针政策、“三重一大”事项集体决策制度、选人用人及执行民主集中制等方面的情况。巡视巡察发现，有的单位以行政会代替党委（党组）会研究“三重一大”事项，甚至出现党委（党组）会向行政会提交决策事项的奇怪现象，如2017年4月，某厅党组会研究的议题为“听取关于提请厅务会和厅长办公会审定**项目资金分配会商意见的汇报”；有的省属县级单位党委会议不研究干部任用，由行政会议研究干部任用事宜。\n3.查阅会议记录要关注三个特性 一是规范性。\n要注意会议记录是否严肃规范，会议记录不规范的地方就是问题所在。比如巡视组发现某市研究婚丧嫁娶规定时，“不请服务对象、不收礼金”等关键的地方没有提及，出台的文件也明显不规范，指出后市委立即进行了修订完善。\n二是真实性。\n以往的巡视巡察实践发现，被巡视巡察单位突击对会议记录进行补记、补充，所谓“真的假不了，假的真不了”，这些突击形成的记录往往漏洞百出，比如时间上违反逻辑、学习内容上“穿越”、记录前后矛盾、涂改痕迹明显等等，要善于从这些“不真实”的记录中分析背后的深层次原因。\n三是一致性。\n要注意会议记录是否与会议纪要一致。大家知道，重要会议都会产生两个资料，一个是会议原始记录，一个是会议纪要。这两者应当是一致的，但是，有的人也会在这方面做文章、动手脚。比如巡视组在查阅对比一家省属企业研究某个项目投资的会议记录与会议纪要时，发现该项目没有列入董事会议程，会议记录上也没有提及，但在会议纪要上却有此项内容，躲避议事程序，移交后相关人员受到党纪处理。\n4.党的组织建设方面的资料 重点查阅党内政治生活等方面的资料，从中发现执行民主集中制、落实“三会一课”制度，党员领导干部双重组织生活会制度、党费收交使用和基层党组织不健全、软弱涣散等问题。比如某市规划局2018年党建工作计划，全文2000字，有1937个字全部在网络上抄袭；某个厅局2016年5至10月，“两学一做”学习教育四次专题交流，党组书记的四篇发言材料有三篇全文抄袭网络文章，其中一篇还出现“作为一名积极分子”的表述。\n5.各类专项治理活动资料 重点查阅“三超两乱”、党员干部违规兼职、个人有关事项报告、干部人事档案等资料，从中发现不规范、不到位、不彻底等问题。比如超规格设置职位、超职数配备干部；长期不研究干部、岗位空缺较多、重要岗位干部长期不交流；年龄、学历或身份造假；违规兼职或违规领取报酬；吃空饷等问题。\n6.党风廉政建设和反腐败工作方面的资料 通过查看当地纪检监察部门监督执纪情况、信访件办理、审查调查卷宗、重要岗位风险防控等资料，从中发现有案不查、大事化小、监督执纪宽松软和“四种形态”运用不到位的问题。如查阅某驻厅纪检组办理的案卷材料，发现先后两次初核，证据材料与处理结果完全不符，不了了之的问题，经巡视组深入了解，查清了三个下属单位主要负责人编织利益关系网、进行利益输送的问题。\n7.审计报告和财务凭证 从审计报告中深挖问题线索、查处腐败问题的精准度高。巡视与审计的关注点不同，审计关注的是事情的过程和业务层面的问题，侧重于就事论事；巡视关注的是事情的成因以及事情的背后是否存在权钱交易、以权谋私、贪污贿赂等违纪违法问题，侧重于就事论人。审计结论既为巡视巡察提供了重要线索，又是问题线索成案后的重要依据，一定要认真查阅、仔细分析，重点关注面上问题是否整改到位、相关责任人是否问责到位。通过查阅财务报表和会计凭证，发现问题的速度快、质量高，许多违纪违法问题都是通过调阅财务报表和会计凭证后发现的，一旦发现有问题的会计凭证要马上固定，作为形成问题线索的重要依据。\n二、查阅资料需要把握的几个方面 1.基础资料按规定程序提供 基础资料能够全面反映被巡视巡察党组织及领导干部的基本情况，必须要求被巡视巡察党组织在巡视巡察组进驻后及时提供，便于巡视巡察组了解掌握被巡视巡察党组织的整体情况。如党员干部个人信息、单位机构设置及工作职责、领导班子成员分工等资料。\n2.专项资料视情况随机提供 专项资料能够真实反映被巡视巡察单位某个专项工作的开展情况。重点要查看被巡视巡察党组织在党的政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设和反腐败斗争等方面的情况。对一些涉及单个事项的专项资料，要一边谈话一边上门抽查相关资料，并开展个别谈话，进行相互印证，形成证据闭环。\n3.涉及问题线索的资料 指定专人直接提供\n调阅此类资料必须指定专人调取，或者要求相关人员直接提供给巡视巡察组的指定人员，中途不转弯，这样既能保护提供人，又能防止泄密。\n4.调阅资料要讲究策略 巡视巡察组与被巡视巡察党组织是监督与被监督的关系，被巡视巡察党组织都会千方百计隐藏某些问题，提供给巡视巡察组的资料，都是经过工作人员、有关领导层层把关的，所以提供什么资料、如何调阅资料，需要我们讲究策略。有些资料会隐藏问题，就必须要求被巡视巡察党组织提供涉及问题事项的原始资料，比如合同、凭证等；有些资料会直指问题，就必须扩大资料调阅范围，防止泄密，比如了解某县违规调动工作的问题时可以把近期全部调入的人员列一个清单，把我们真正需要了解的对象隐藏其中，给有问题之人产生错觉；有些资料不限定内容和范围，大范围进行搜索，能在无意中发现问题，如有个巡视组在明察暗访中随机抽查某局开展的《党章》《廉洁自律准则》《党纪处分条例》知识测试时，发现答卷全是复印的，且有21份答卷由同一个人填写为不同人的名字，明显是走过场、搞形式主义，移交当地纪委后，即时得到处理。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A1%E8%A7%86%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E4%B8%AD%E5%A6%82%E4%BD%95%E9%80%9A%E8%BF%87%E6%9F%A5%E9%98%85%E8%B5%84%E6%96%99%E7%B2%BE%E5%87%86%E5%8F%91%E7%8E%B0%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003ch2 id=\"一查阅资料的种类\"\u003e一、查阅资料的种类\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1贯彻上级精神的资料\"\u003e1.贯彻上级精神的资料\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e上级决策部署有很多，首先要把监督检查的重点内容选择好，重点要把上级对被巡视巡察党组织的特殊要求、以及被巡视巡察党组织贯彻落实的材料收集齐全，准确理解上级精神的要义。其次要弄清上级精神的落实情况是否可以用具体事项来反映，能量化的最好量化，一目了然。还要关注时间节点，通过查看被巡视巡察党组织贯彻上级精神、结合实际制定具体落实意见的时间节点可能就会发现问题。比如有个巡视组查阅资料时发现，某民族自治地区对2016年4月习近平总书记在全国宗教工作会议上的重要讲话，直到第二年5月才组织传达学习，更没有结合实际制定贯彻落实的具体意见。\u003c/p\u003e","title":"巡视巡察工作中如何通过查阅资料精准发现问题"},] [{"content":"巡察工作质量的高低取决于巡察报告的水平，而问题底稿作为巡察报告的支撑材料，既是巡察过程和结果的书面证明，也是回应有关质疑的有力证据。因此建立巡察报告问题底稿制度，能有力解决巡察报告问题底稿支撑材料不完整、关键信息不明确、难以溯及过往等问题，促进巡察工作制度化、规范化、科学化。\n一、如何探索巡察报告问题底稿在巡察工作中的应用？ 政治巡察的主要目的是发现问题、形成震慑，而如何保证发现问题的准确性和可证性，成为巡察工作过程中的一个重要课题和紧迫任务。探索实施巡察报告问题底稿制度，坚持用证据说话，确保巡察报告问题全程留痕，为推进巡察工作深入开展提供了有益探索。\n（一）巡察报告问题底稿主要内涵。 巡察报告问题底稿，指由巡察干部根据巡察监督内容，逐人、逐事、逐个问题编写制作，形成一人、一事、一个问题一稿的巡察报告问题材料。内容包括问题描述和佐证材料两部分。其中，问题描述主要记录巡察方式、问题摘要（含收到反映和巡察发现的问题）、巡察意见（含初步结论和处理建议）、审核意见等内容。佐证材料主要包括巡察起底材料和信访件（含来信来电来访）、个别谈话记录、相关同志的说明、资料账册凭证、抽查检查意见、深入了解情况、初步核实结论等内容。巡察报告问题底稿是按照固定格式和标准，真实、完整地记录巡察人员执行巡察方案、运用巡察方式方法发现问题、取得证据以及认定问题、得出结论全过程的材料。底稿要素包含了巡察实务的主要方面，能真实、完整地反映巡察人员执行巡察方案、开展巡察工作的全过程，巡察报告问题底稿既是巡察过程和结果的书面证明，又是形成巡察报告和问题线索报告的支撑材料，也是回应有关质疑的有力证据。同时也是对所有巡察干部的一种事中和事后监督，对新从事巡察工作的同志的一个快速指引。\n（二）巡察报告问题底稿形成路径。 巡察工作中，意向性问题初步形成思路后，寻找佐证材料就成为了重要因素。比较真实可靠的佐证材料主要来源于被巡察单位的会议记录、财务账目及工作总结、相关部门的审计、审查或裁定文书、谈话记录及相关政策法规和规范性文件等资料。在巡察工作中，我们要通过查阅大量的资料，并通过分析判断，查找出存在的问题，才能形成一份全面、准确的报告问题底稿。巡察报告问题底稿一般经历以下五个阶段：一是查阅会议记录。重点查阅被巡察单位的行政会议记录和党组织会议记录，带着疑问和思考去看，从会议记录细节中发现问题，透过现象找出问题的本质，比如乡镇的会议记录主要有党委（扩大）会议、乡长办公会议、党政联席会议等，这些会议记录都涉及记录经济决策和执行轨迹，主要看以下内容：一看是否贯彻执行国家经济法律法规。乡镇在研究经济社会发展方面，正常情况下都是集体研究，这里面会反映出政府投资项目、土地征用等具体内容，对照国家法律法规，就能判断是否依法依规。二看民主决策。涉及重大工程、资产处置、大额资金支付、举借债务、人员招录等是否进行集体研究，是否民主、公开决策。三看学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神情况、意识形态工作情况、党的组织生活制度落实情况等。二是查阅审计报告。充分利用审计资源，收集被巡察单位近年组织开展的领导干部经济责任审计、部门预算审计、专项资金审计、政府投资审计等报告，摸清被巡察单位存在的主要问题，核实审计查出问题整改情况，推测领导干部财经法纪意识及管理水平，初步列出被巡察单位可能存在问题清单。三是查阅财务账册。调阅被巡察单位及下属单位的财务账册，对照相关财务管理制度，重点关注违规发放津补贴情况、公务支出及公务消费合理性情况、“吃空饷”问题、国有资产处置方面的问题、单位和个人借款问题、财政专项资金使用问题等，在财务报表的“蛛丝马迹”中发现问题线索。四是进行个别谈话。在分析梳理所掌握的问题线索基础上，有针对性的确定个别谈话对象和谈话内容，用具体负责人、经办人口供了解问题、证实问题，从多数谈话对象的共识中发现问题，从少数谈话对象流露的情绪和“弦外之音”中捕捉信息，抓住要害，发现有价值的问题线索。五是查找相关政策法规。对于已确定的问题线索，要做到法规政策规定依据充分。将查找出的问题与所涉及年份的政策法规相比对，准确把握该问题具体违反哪一部政策、哪一条规定，并将该政策依据附在目录中，让被巡察单位心服口服。\n（三）巡察报告问题底稿应把握的问题。 一要把握佐证材料与问题之间的关联性。巡察报告问题底稿佐证材料应为能证明问题存在的资料，多份材料同时佐证一个问题时，要按照逻辑关系排列。比如：某位领导违规处置国有资产一事，底稿目录应按照任职文件、会议记录、财务票据、谈话记录、违反的相关法律法规顺序排列，同时要注意目录与材料存放顺序的一致性，便于日后迅速查找。二要确保底稿内容的准确性。要注意把握谈话核实问题的准确性。比如个别谈话中，一人的证言真实性、准确性并不高，对于重点问题，要与多名知情人谈，进行原汁原味的记录，通过当事人的原话呈现违纪事实、违纪经过、主观要素等，做到有动因、有情节、有结果。以此来核实有关问题，确保准确无误，经得起检验。三要注重底稿内容和来源的合法性。要在内容和程序合法的前提下获取巡察报告问题底稿的证据。一方面巡察报告问题底稿中的证据要客观真实，实事求是，不夸大、不捏造；另一方面，巡察报告问题底稿中证据的取得过程应符合法律的要求，不诱导、不强制。要以严谨认真的态度对待被巡察单位，既要按照法纪标尺及时发现问题，又要充分保障被巡察对象的合法权益。四要注意底稿内容的保密性。巡察工作是一项专业性高、保密要求严的工作。巡察报告问题底稿中的一些存疑线索一旦提前泄露就会打草惊蛇，最终导致问题无法查清查实。所以巡察工作中一定要注意报告问题底稿的保存、清理和销毁，防止工作秘密外泄。\n二、如何实行底稿制度产生高质量巡察效果 巡察工作有“两新”。一是巡察团队新，每次巡察组成员都是新组合；二是巡察对象新，每次进入被巡察单位都是一个新的领域。由于这两新，再加上巡察时间有限，组长对组员的素质和工作能力了解不多，组员对巡察工作比较陌生，巡察组对被巡察单位个性了解不足，经常出现“两难一差”问题。一是发现问题充分求证难；二是巡察报告画像准确难。最终导致一差：巡察质量差。\n在以往的巡察中，没有实行底稿制度，各人发现问题后求证问题不规范、要素不全，整理问题材料参差不齐，存在发现问题多，支撑有力、经得起检验的问题不多，写起报告不敢采用，只好挑选一些普遍存在的小问题充数，报告反映不出重点和特点。在新一轮的巡察中，我们认真实践底稿制度，获得了较好的效果，有一种纲举目张、举重若轻的感觉。最明显的感受是心中有底气，画像比较准，问题不反弹。底稿制度是一个好的方法，值得不断实践不断完善，以此助推巡察工作质量不断提高。\n（一）以底稿为抓手 一是围绕三大方面查找问题，形成底稿。组成三个作业小组，每组至少两个同志，指定其中一人负责。对应党的领导、党的建设、全面从严治党三大方面查找问题。每组侧重一个方面，围绕看党组织领导核心作用发挥情况，看中央路线方针政策和省委、市委决策部署贯彻落实情况，看机关党建工作情况，看“两个责任”落实情况，看领导干部廉洁情况，看选人用人情况，看中央八项规定精神落实情况，查找问题、求证问题。严格按照问题来源、问题概述、了解内容、支撑材料等环节，收集依据证据，理出底稿初稿。底稿初稿经过层层把关、签审，做到成熟一份收交一份。\n二是根据底稿支撑形成三大方面问题，撰写报告。前几轮到巡察即将结束的时候，写巡察报告要召集组内成员反复开会商讨，花费大量时间，有些问题支撑仍然不够坚实。第六轮巡察实行问题底稿制度后，我们撰写巡察报告轻松了许多，我们把巡察期间收集的83个问题底稿，按照党的领导、党的建设、全面从严治党三大方面进行分类，提炼概括，一份巡察报告初稿就写出来了，极大地提高了工作效率，巡察报告中对被巡察单位党的政治建设、思想建设、组织建设、作风建设、纪律建设和夺取反腐败斗争压倒性胜利等方面的主要问题，都能一一找到依据和证据。巡察报告问题底稿制度的建立实现了巡察过程全程留痕，让巡察报告中的问题有据可查、有迹可寻，确保了巡察报告的高质量。\n（二）用作业作保证 巡察工作质量的高低取决于巡察报告的水平，问题底稿作为巡察报告的支撑材料，既是巡察过程和结果的书面证明，也是回应有关质疑的有力证据，因此如何提高问题底稿的质量成了最基础、最重要的问题，在实际工作中，我们用作业制保证底稿制，用一环扣一环的作业细节，确保问题底稿质量良好，经得起检验。为写好巡察报告，提高巡察质量打好基础。\n组成指导小组\n由组长、副组长、巡察员组成指导小组，指导小组主要职责：指导作业小组尽快了解被巡察单位的概况，尽快进入角色；指导作业小组发现有价值的问题；严把问题底稿质量关。\n七个步骤压实责任\n一是“预习”。指导小组指导作业小组认真听取被巡察单位的有关汇报，了解被巡察单位工作职能职责、工作特点等基本情况，中央和省委、市委对该领域该单位的大政方针、重大部署、重大决策；指导作业小组开展讨论，让组员对该领域该单位有面上的了解，缩短进入新单位适应期。\n二是“出题目”。指导小组对应三大方面，根据工作进展，理出查找问题的方向性题目，我们称为“出题目”。让组员能够抓住重点查找问题，避免头发胡子一把抓，分不出主次重点，避免各自为阵，重复窝工，形成全组一盘棋，提高工作效率。\n三是“做作业”。作业小组充分运用巡察方式方法，积极主动发现典型问题，收集问题各种证据，查找问题依据，严格按照问题来源、问题概述、了解内容、支撑材料等要求，认真做好底稿作业。\n四是“交作业”。我们规定每周三下午、周日上午组员把作业交给巡察员，以此督促组员要积极完成作业，把工作成效体现在具体的作业中。\n五是“改作业”。作业收齐交指导小组对应的同志，我们规定每周三下午、周日上午指导小组的同志“改作业”，按照问题有描述、事实有支撑、定性有依据、过程有记录的要求，把关修改，提出指导意见。通过改作业，压实指导小组责任，防止空转。\n六是“点评作业”。我们规定每周四上午、周日下午指导小组的同志针对作业存在的问题，与完成作业的组员面对面进行点评。通过点评，及时提出底稿存在的不足，由该组员及时进行完善，防止事后的无奈。\n七是“签收作业”。指导小组把关，按照成熟一份签收一份的要求，对成熟的问题底稿按照了解人签字、复核人签字、组长签批认真签收。以此强化责任意识、担当意识。签收后，按照三大方面问题，由巡察员统一编号，形成底稿汇总表，便于了解和查找。\n用作业制保证底稿制，底稿制才会有生命力，用作业保证问题底稿，才会产生高质量的问题底稿，有了高质量的问题底稿，才会产生高质量的巡察报告，有了高质量的巡察报告，才会产生高质量的巡察效果。\n三、巡察报告问题底稿责任如何明确？ 巡视巡察报告问题底稿主要内容包括：一是问题来源，是指最初发现问题的途径，如谈话、信访、调研、座谈、调阅材料等。二是问题概述，是指巡视巡察报告中的面上问题，原则上应与巡视巡察报告相应表述一致，根据实际可按一事一底稿或一个问题一底稿制作。 三是巡视巡察了解情况，是指巡视巡察组工作人员了解核实的过程及事实描述，包括了解方式、责任主体、时间地点、主要情节、造成影响等，要注意写清有关违纪违规问题的确定依据。四是支撑材料，一般选择原始材料，对篇幅少、证明力强的材料可全文使用，对篇幅多、关联内容散的材料可以重点摘录，重复引用的可在关联性最强的底稿后标注。 五是责任人签名。\n为明确底稿责任， 底稿由巡视巡察组工作人员在了解问题时即开始编制，经分管副组长审核、组长审签，报送巡视巡察报告时一并提交，并根据巡视巡察工作领导小组审议意见进行适当补充调整。\n1.承办人指负责了解问题的巡视巡察组人员（一般为2人），应当做到严谨细致，制作底稿并签名，对底稿的规范性、完整性和真实性负责，履行底稿编制的直接责任。\n2.副组长应当严格指导把关，审核底稿并签名，对底稿的准确性、逻辑性以及问题判断依据进行把关，履行审核责任。\n3.组长履行审定责任，审定底稿并签名，重点对底稿进行政治和政策把关，加强督促管理。\n底稿是巡视巡察组工作质量评估及干部考核鉴定的重要参考。对履职履责不到位导致底稿编制不实、定性不准、把关不严等，造成严重后果的，依据有关规定追究相关责任人员的责任。巡视巡察工作结束后，底稿作为档案材料归入巡视巡察机构档案库留存（纸质和电子版）。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A1%E8%A7%86%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E6%8A%A5%E5%91%8A%E7%9A%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%BA%94%E5%8C%85%E6%8B%AC%E5%93%AA%E4%BA%9B%E5%86%85%E5%AE%B9/","summary":"\u003cp\u003e巡察工作质量的高低取决于巡察报告的水平，而问题底稿作为巡察报告的支撑材料，既是巡察过程和结果的书面证明，也是回应有关质疑的有力证据。因此建立巡察报告问题底稿制度，能有力解决巡察报告问题底稿支撑材料不完整、关键信息不明确、难以溯及过往等问题，促进巡察工作制度化、规范化、科学化。\u003c/p\u003e","title":"巡视巡察报告的问题底稿应包括哪些内容？"},] [{"content":"根据xx统一部署，202x年x月x日至x月x日，xx巡察组对x总工会党组进行了常规巡察。202x年x月x日，xx巡察组向x总工会党组反馈了巡察意见。x总工会党组完全拥护、照单全收、诚恳接受、坚决整改。截至202x年x月x日，在3个月集中整改阶段，巡察反馈的三个方面11项内容28个具体问题，已完成22个问题整改，完善制度1项，挽回经济损失3.209万元，需中长期整改的任务正在抓紧推进。根据《中国共产党巡视工作条例》《中国共产党党内监督条例》有关规定，现将x总工会党组巡察整改情况予以公布。\n一、主要做法 （一）统一思想，精心组织。 巡察反馈会后，x总工会党组高度重视，把整改工作作为重要政治任务，切实担负起整改主体责任，党组书记、常务副主席主持召开党组专题会议和全体干部职工会议，传达了巡察反馈的整改问题，并提出整改要求，要求x总工会全体干部职工特别是班子成员要认真对照巡察反馈意见,结合本人职责认领问题，保证每个问题有人领、有人抓，确保整改落实到位。\n（二）强化领导，明确职责。 成立了整改工作领导小组，由党组书记任组长、其他班子成员任副组长、各部室负责人为成员的工作领导小组，确保各项整改工作部署到位、责任到位。202x年x月x日，x总工会召开了专题民主生活会，班子成员在会上主动认领问题，明确各人职责和整改落实时间，压实领导责任，为整改工作提供强有力的组织保障。\n（三）细化方案，压实责任。 经多次研究完善，形成了《xx工会党组关于落实xx巡察组巡察反馈意见的整改方案》，制定了责任清单，并将整改措施细化落实到相关部室，明确了责任领导、责任人、责任部室、整改措施、整改时限。领导班子成员主动担责，各部室主动认领，层层压实责任，逐项细化整改落实举措，不回避即知即改、不敷衍改出成效，确保一件件落实、一条条兑现。\n二、集中整改情况 （一）关于“学习贯彻习近平总书记关于工人阶级和工会工作重要论述不够到位，推动习近平新时代中国特色社会主义思想在工会系统形成生动实践不够有力”方面。 1.针对“服务产业工会队伍建设改革不够到位”问题的整改。 市总工会领导班子分别带领四个工作组深入26个乡镇和xx、xx、xx工业园区等，发动组织我市xx文化旅游开发有限公司等23个企业成立工会。202x年，我市已建立工会的规上企业共计71家，签订集体合同、工资专项集体合同共71份，覆盖企业71家。因202x年受疫情各方面因素影响，集体合同签订工作2023年将继续进行。\n2.针对“推进非公企业入会打折扣”问题的整改。 按xx总工会建会指导文件要求完成每年建会任务。2022年新建非公企业工会20家，覆盖非公企业65家，稳步提升覆盖率，超额完成了上级下达的计划性指导任务。\n3.关于“推动快递行业工会组建工作不力”问题的整改。 202x年x月，经与市邮政业安全中心核实，xx有9家快递企业，其中已倒闭1家。截止202x年x月份，发展圆通、百世、中通3家快递企业成立工会，邮政、顺丰2家快递企业已由其上级公司工会发展建会，建会率62.5%。经核实，8家快递企业有快递员519名，发展快递员入会383名，入会率73.8%。正在动员申通、韵达、极兔3家快递企业组建工会。\n4.针对“落实指导基层工会换届责任不够到位”问题的整改。 截止202x年x月份，已指导47个基层工会完成换届工作。\n5.针对“对基层工会组织的管理不够到位”问题的整改。 202x年x月至x月，到xx、xx、xx督促指导3个乡镇对下辖21个联合工会做好收集汇总联合工会干部相关信息，并要求落实工会办公地址。202x年7-8月，xx总工会在武装部旁“工会爱心驿站”、卫健局旁“工会爱心驿站”、农业局旁“工会爱心驿站”开展夏送清凉慰问活动，为环卫工人等户外工作者提供休息、饮水等服务，免费提供绿豆粥给环卫工人等户外工作者消暑。\n6.针对“落实小微企业工会经费全额返还政策不到位”问题的整改。 经核查：有6家基层工会，没有缴纳工会经费，另外6家小微企业在政策享受期限内（202x年12月31日前）未申请办理小微企业工会经费全额返还，应返未返小微企业工会经费共计x元。根据202x年x月x日，xx总工会办公室《关于明确小微企业工会经费全额返还操作流程的通知》的通知规定，逾期未办理的，不可享受小微企业工会经费全额返还优惠政策，应返未返小微企业工会经费共计x元，小微企业在税务局申报工会经费时，通过xx总工会汇缴清算系统户，已按xx总工会工会经费分成比例的有关规定逐级上解上级工会。在今后工作中，我会将通过多样化宣传方式，深入基层工会进行政策宣传并指导督促基层工会做好相关工作，及时传达上级相关文件和政策，确保落实好上级各项相关政策。\n7.针对“指导和服务新建企业工会不够有力”问题的整改。 截至202x年10月，涉及的63家企业建会筹备金共计x万元，其中有38家基层工会已按要求回拨基层工会经费x万元；25家企业建会筹备金共x万元，正在办理相关手续。在今后工作中，我们会更加注重指导和服务，在指导基层工会建会的同时，指导好基层工会建立工会账户，服务好广大基层工会和职工。\n8.针对“强化职工安全健康权益意识举措不够有力”问题的整改。 一是加大宣传力度，深入乡镇、企业向职工群众宣传安全生产知识，发放宣传资料2000多份。二是组织xx有限公司、xx林场等81家企事业单位开展2022-2023年度“安康杯”竞赛活动。\n9.针对“宣传涉及职工切身利益的政策不够到位”问题的整改。 一是按照《xx总工会关于加强对基层工会业务指导的工作方案》，深入xx乡、xx镇、xx镇、xx大队等基层工会，做好对已参保职工会员的补助待遇标准、补助申请时效等涉及职工权益方面的信息传达和政策宣传解释工作。202x年10月26日举办了职工医疗互助保障业务培训班，现场向对xx医疗互助保障参保和赔付补偿政策认识不全面的基层工会和职工讲解典型案例，进行现场答疑，让基层工会和广大职工深入了解职工医疗互助保障的相关政策和具体救助标准及流程。积极宣传网上申报报销系统，通过互联网和手机终端网上办事功能，全流程无纸化申请，单位和职工足不出户，就可实现政策查询、材料下载、援助申请、受理审核、审批发放全流程网上办理。二是与市医保局对接，对已参加职工医疗互助保险且报销职工基本医疗保险后的职工宣传职工医疗互助保障政策，扩大知晓率，积极帮助患病住院职工和身故职工办理补助，及时跟踪落实到位；结合我市工作实际，到企业宣传新的政策，动员已参加城乡居民基本医疗保险的在职工会会员参加2023年xx职工医疗互助保障活动即“互助 2 号”，为更多会员职工解决困难；三是对患病职工开展困难职工摸底调查，对符合建档条件的困难职工进行建档帮扶。\n10.针对“实体阵地作用发挥不充分”问题的整改。 202x年10月修缮了球馆并免费对职工开放使用，制订了《xx工人文化宫活动场地管理办法（试行）》，严格依规管理使用。202x年8月完善修缮xx工会俱乐部旧址方案，收集有关历史资料和图片资料等，并与某古建筑工程有限公司洽谈修复设计方案，确定修复设计方案后实施。下一步继续收集有关历史资料、图片等。加强工会爱心驿站的建设力度，202x年在市就业服务中心一楼新建1家集休息上网、书籍阅读、劳模宣传、就业创业等服务的工会爱心驿站。\n11.针对“构建维权服务机制不够到位”问题的整改。 我会于202x年对法律服务工作进一步规范，研究制定了《xx总工会法律服务律师站律师工作制度考核办法》，对我会聘用的职工律师年度工作情况按照考核内容进行年度考评。制定了职工律师值班表，每周星期二下午安排一名律师到市工会职工服务中心坐班，并进行签到。会同市司法局、市人民法院在xx工业园区举行园区“职工之家”揭牌仪式暨“尊法守法•携手筑梦”服务农民工公益法律服务行动，为园区企业职工、农民工等开展法律讲座和法律知识问答，重点宣传法律援助、民法典等内容。今后每年年初制定市总工会全年活动计划，确保职工律师参与开展法治宣传教育、开展义务法治讲座活动显实效。\n12.针对“关心关爱特殊职工群体不够深入”问题的整改。 到xx环保科技有限公司和xx保洁有限公司指导开展工会组建（健全）工作，督促其正常缴纳工会经费并开展工会活动。\n13.针对“意识形态责任落实意识不强”问题的整改。 202x年已落实专人负责意识形态工作，持续按规定要求落实意识形态工作。202x年召开党组会专题研究意识形态工作2次，有台账记录，长期坚持。\n14.针对“面向广大职工的意识形态引领有缺项”问题的整改。 与有关部门联合印发《选树202x年度“xx工匠”活动方案》，联合选树命名202x年度“xx工匠”10名，为获命名的“xx工匠”颁发证书和一次性奖金，对获命名“xx工匠”称号的个人，符合“xx工匠”评选条件和符合劳模评选标准的，优先推荐。\n（二）关于“落实全面从严治党不力，管党治党宽松现象明显”方面。 15.针对“202x年至202x年，未列席参加市总工会党组会议”问题的整改。 凡是涉及到重大决策、重要干部任免、重要事项安排、大额度资金使用等，坚决落实“三重一大”制度，x总工会及时通知派驻纪检监察组组长列席参加。\n16.针对“对培训资金的使用把关不够严格，效能发挥不充分”问题的整改。 一是委托社会培训机构开展“送培创工程”培训工作。市总工会党组成员、副主席带领工作人员，对承接“送培创工程”培训工作的社会培训机构实地考察硬件设施，对培训场地、培训需求、培训形式、教师的教学资历以及与合作机构签订的培训协议等进行详细部署。202x年我会共举办12个培训班，在开班培训期间认真核实学员身份，并进行现场监督20多次，在考试期间加强监督，培训结束后按要求开展验收工作，对培训材料进行审核。二是会同市人社局开展“送培创工程”工作，与市人社局联合办班并签订培训协议。202x年共计投入培训经费x元。培训结束后及时对划拨的培训补助经费进行监督，确保经费专款专用，合法合规。\n17.针对“国有资产使用管理存在管理漏洞”问题的整改。 在202x年1月30日，已强制收回市工人文化宫球馆场地。202x年10月修缮了球馆并免费对职工开放使用，同时，制订了《xx工人文化宫活动场地管理办法（试行）》，严格依规管理使用。\n18.针对“培训补助开支审核把关不严、监管不力”问题的整改。 一是市总工会党组书记、常务副主席对“送培创工程”工作和在岗职工技能培训工作的分管领导、部门负责人分别进行个别谈话。分管领导对市总工会劳保部全体人员开展加强学习技能培训专项资金使用管理办法学习，开展谈心提醒；二是进行举一反三，认真回头彻底核查了201x-202x年涉及“送培创工程”培训资金的使用范围。涉及的有关培训机构均用于购入教材、支付教师课酬、支付场地费等。同时回头核查了有关企业在岗职工技能培训资金的使用范围，均用于购入教材、支付教师课酬等，没有出现不按规定使用资金的现象，杜绝了类似问题的再次出现。三是加强对市总工会干部职工、基层工会的学习教育培训，压实责任，提高业务水平。深入企业指导基层工会开展在岗职工技能培训，确保专项经费规范使用。四是对桂平某食品有限公司在岗职工技能培训经费共x元、xx某局在岗职工技能培训经费x元、某培训学校17人送培创资金x元进行追缴退回。立行立改 ，共计挽回损失x元。\n19.针对“公务车加油卡未及时进行核销”问题的整改。 及时召开党组会，针对问题进行整改，202x年10月前已将退回的金额转汇到工人文化宫账户。\n20.针对“精准采集重要信息数据责任压实不够有力”问题的整改。 由组宣部重新核实会员数，经核实，截至10月我市工会会员数x名，在云平台实名制会员x名，会员采集率达72.95%。下一步继续督促基层工会按要求录入会员数。\n21.针对“协调内设机构实现联动不够到位”问题的整改。 加强部门之间的沟通，统一口径，以宣教部管理的云平台系统数据为准，避免出现数据不统一的现象。\n22.针对“工作作风不够严实”问题的整改。 一是利用周一例会，加强党员干部职工的思想政治教育，用习近平新时代中国特色社会主义思想理论武装职工头脑，引导党员干部职工在学习中不断的提升业务水平和工作效率，同时要把工作做细做实。二是加强对干部职工的提醒谈话，结合干部作风学习教育提升专项活动，改进干部职工的工作作风。三是加强督促检查，明确拟稿人、核稿人职责，防止以后再出现类似的情况。\n（三）关于“新时代党的组织路线执行不到位，党内政治生活不严肃”方面。 23.针对“执行“三重一大”议事规则不到位”问题的整改。 坚决落实“三重一大”制度，坚持民主集中制，涉及到重大决策、重要干部任免、重要事项安排、大额度资金使用等，均召开党组会，班子集体研究决定，202x年8月份以来召开党组会和党组扩大会共9次，讨论涉及“三重一大”事项。\n24.针对“主动接受监督意识不强”问题的整改。 主动向派驻纪委监察组汇报，接受监督指导。涉及到“三重一大”事项，及时通知派驻纪检监察组组长列席会议，202x年8月份以来涉及“三重一大”事项的均邀请派驻纪检组长列席会议，派驻纪检组长共列席2次。\n25.针对“选拔任用中层干部程序不规范”问题的整改。 202x年11月18日召开党组会议讨论，免去xxx工人文化宫主任职务。结合工会实际，今后严格按照《党政领导干部选拔任用工作条例》和有关政策法规要求，凡是选拔任用干部及时向上级组织部门请示报告。目前由市总工会分管领导担任工人文化宫主任，待有符合条件人选后，按有关规定向上级组织部门请示报告。\n26.针对“聘用人员队伍日常管理不够到位”问题的整改。 202x年8月份以来，对202x年年度考核合格的7名社会化工会工作者及时续签了劳动合同。\n27.针对“民主生活会整改措施未落实”问题的整改。 不断加强学习，严格按照民主生活会要求开展各项工作。针对类似问题，召开党组会研究，举一反三，进行自查。经自查，201x年班子及个人未落实整改措施已全部完成整改。\n28.针对“党组织阵地建设不力”问题的整改。 根据巡察反馈，我们制订工作计划，并严格落实三会一课制度等，利用周一例会组织党员干部职工学习政治理论知识。202x年9月份，已有两位职工向党支部提交入党申请书。支部已经按照发展党员工作细则，有计划、有步骤的对入党申请人进行培养。下一步，继续按照发展党员工作细则有序进行，同时进一步加强对非党干部职工的思想政治教育，用习近平新时代中国特色社会主义思想理论武装职工头脑，积极引导其向党组织靠拢。\n三、下一步计划 （一）继续强化整改落实。 市总工会党组坚持抓整改落实力度不减，对市委巡察组反馈的问题一个不放过，继续抓好整改、抓好落实，确保高标准、高质量全面完成整改任务，对需要一定时间整改到位的，建立台账，逐个督办，逐个销号；对需要长期整改的明确责任领导、责任部室和完成时限，加强跟踪问效，确保取得实实在在的效果。\n（二）建立健全长效机制。 针对市委巡察组指出的问题，倒查制度缺陷，加强制度建设。对整改工作中已经建立的各项制度，坚决抓好落实，确保真正发挥作用。对需要建立的制度，抓紧制定完善，堵塞制度漏洞。对不科学、不健全的制度，进一步规范完善，加快建立起不想腐、不敢腐、不能腐的制度体系，防止问题反弹回潮。\n（三）严格落实党组主体责任。 坚持党要管党、从严治党，严格落实党组主体责任，认真执行党风廉政建设责任制，加大党建在党支部和党员干部考核中的权重，确实做到领导认识到位、监督权利到位、教育管理到位、干部把关到位、执行纪律到位、检查问责到位，始终把党风廉政建设工作紧紧抓在手上，推动党风政风行风持续好转。\n欢迎广大群众对巡察整改落实情况进行监督。如有意见建议，请及时向我们反映。联系方式：xxx；电子邮箱：xxx。 ","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E4%B8%89%E6%96%B9%E9%9D%A228%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%83%85%E5%86%B5%E6%8A%A5%E5%91%8A/","summary":"\u003cp\u003e根据XX统一部署，202X年X月X日至X月X日，XX巡察组对X总工会党组进行了常规巡察。202X年X月X日，XX巡察组向X总工会党组反馈了巡察意见。X总工会党组完全拥护、照单全收、诚恳接受、坚决整改。截至202X年X月X日，在3个月集中整改阶段，巡察反馈的三个方面11项内容28个具体问题，已完成22个问题整改，完善制度1项，挽回经济损失3.209万元，需中长期整改的任务正在抓紧推进。根据《中国共产党巡视工作条例》《中国共产党党内监督条例》有关规定，现将X总工会党组巡察整改情况予以公布。\u003c/p\u003e","title":"工会审计巡察：三方面28个问题清单、整改情况报告"},] [{"content":"一、工期 施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。\n现场人员缺乏对整体工作内容的认识。\n施工班组各行其职，缺乏整体协调。\n命令或指示不清楚。\n未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。\n不应超时的工作，造成超时施工。\n未检视每一阶段的工作，是否供给合适的工具与设备，如水电管线等。\n对员工督导不力，工作散漫，效率低。\n技术人员和有经验的施工人员不足。\n缺乏施工经验的工人太多。\n流程繁复，要求填写报告及申请表格太多。\n纵容聊天、擅离工作岗位、浪费时间的坏习惯。\n疏于监督，工序衔接跟不上，造成施工空白期。\n员工的执行力跟不上。\n出现问题是，不能立即清查出原因，导致误工。\n不按规范施工，工程质量不达标，导致返工。\n与监理方沟通不畅，频繁停工整改。\n二、材料 监管不严，进场材料不符合要求。\n材料领取不规范，钢筋、水泥等主材浪费或流失。\n材料随意堆放，未考虑施工及加工方便。\n（一） 材料-钢筋 钢筋专业知识不够，图纸看不明白，就开料单。\n因图纸破损、难懂、看错，造成加工失误。\n技术交底含糊不清，没有明确技术指标要求。\n钢筋加工机械调试不到位。\n未对每一工序的材料及使用情况进行检查(标准与差异分析)。\n现场管理人员对材料的价值认识不够。\n缺乏纪律，纵容粗心或不当的工作。\n搬运过程中，导致物料损坏。\n加工标准或规范未及时更新，导致加工材料不能用。\n施工过程中，施工不规范导致材料浪费。\n容许使用不适当的材料，如太好或太差。\n出现问题，不能追踪事故责任人，以致不能纠正。\n领取材料过多，却未办退料。\n未领取正确的材料，用错材料。\n把可再用的材料当废料处理。\n产生不合规物料，未立即停止生产。\n未能检查水、电和压缩空气等管路、线路的裂开、破损情况。\n把不良材料当良品流入制程。\n缺乏有效系统防止材料外流、避免损失或被偷。\n钢筋绑扎过程中搭接过长。\n拉筋及箍筋弯头的长度过长。\n（二） 材料-混凝土 混凝土质量不达标。\n浇筑过程中，模板封堵不到位造成材料浪费。\n混凝土振捣过度或不够，导致返工。\n商品混凝土强度，未按设计要求提供。\n高层混凝土施工，设备落后导致的浪费。\n（三）材料-模板 模板加工不当，或加工标准不统一。\n防护措施不够，导致模板重复使用率低。\n模板正反面混用。\n支撑体系不科学，导致模板变形或损坏。\n三、机械设备 缺乏整体调度计划，可用的机器未获得充分利用。\n疏于检查机器，使其保持良好状态及避免故障。\n未定期检查——绳、皮带、链条、输送带、润滑系统等。\n缺乏定期清洁、维护。\n四、场地空间 材料不适当地排放与储存。\n未充分注意材料从出厂到现场的运输计划。\n机械设备的错误安置。\n不能保持走道清洁，工具乱丢乱放。\n废料未报废。\n材料供应处场地交通、空间能满足实际需要。\n不常用的机器与设备占据大量空间。\n照明不足，形成黑点，死角。\n单位内布置不良，不能保持条理。\n工作场所放不需要的物料，仓库与工作场所不分。\n未重视事物整顿的重要。\n未培养及督导物品用完要归、定位。\n定期(每日、每周、每月)清理，未能长久保持。\n五、现场签证 挖方中有渗水，可以签证地下水位高度，挖湿土价格比干土高。\n渗水较大，还可以编写施工方案申请排水降水措施和边坡支护措施。\n遇到有地下障碍物，应该签证。\n现场狭窄或者边坡不够稳定等情况下无法在现场堆放足够的回填土时，应该签证外运土方量以及运距。\n基础施工期间，如果因雨停工或者因甲方原因延误工期，其排水降水费用可以按照台班签证。\n如果长期停工，一定要记期停工，一定要记住不要拖到开工才签证，至少一个月要办一次。\n砌筑部分的签证一定要说明砖的破损程度，不然审计会直接把材料减掉。\n赶工增加的模板，是可以正大光明地签证。\n核算时，不要忘记保温层的排气管及管件，面层保护层的油浸木丝板和油膏嵌缝。\n分包单位如果损坏或者污损了你的设备，毫不客气找他要，协商不成找甲方签证。\n成品保护做了才有钱，现场哪怕是拿竹篙子围一下，破麻袋铺一下也要尽快证明，办理签证。\n严格控制灰缝，砂浆比砖贵的情况下，砂浆灰缝应尽量留小，反之则应尽量留大，当然首先应满足规范，在可调的范围内进行调整。\n清理的残渣可以作为回填土夯填到一层地面里。\n六、意外事故 未认识到预防意外事故是工作的一部分。\n安全防护不到位。\n未按要求标上危险记号，并保持干净与易读。\n未建立良好的安全操作规程，不能长久地执行。\n缺乏必要的安全装配：如手套、安全帽等。\n七、人事、管理 （一）人事费用 无节制的业务招待费。\n没有明确标准的奖罚制度。\n人员变动导致的直接与间接成本增加。\n施工现场无关人员过多。\n（二）项目管理 项目部生活费用无明确标准。\n办公用品管理混乱。\n物资采购环节不透明。\n职工差旅、交通费用管理松懈。\n生活区规划不科学，附加费用琐碎、繁多。\n（三）现场管理 焊条、钢丝等小型生产工具、用具浪费严重。\n场地水电线路混乱，影响施工。\n安全工作不到位，隐患多。\n（四）部门合作 缺乏与其他管理人员或部门的沟通、合作。\n公司政策执行不到位。\n部门、班组间互相推诿责任。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E8%B4%9F%E9%9D%A2%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一工期\"\u003e一、工期\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e现场人员缺乏对整体工作内容的认识。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e施工班组各行其职，缺乏整体协调。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e命令或指示不清楚。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。\u003c/p\u003e","title":"工程审计问题负面清单"},] [{"content":"以政府投资为主的工程项目结算，社会中介机构的结算审核与审计机关的结算审计，究竟有什么区别，他们之间是什么关系，长期困扰建筑界和审计界相关人士。本文从九个方面，系统地回答了相关问题，旨在促进建设市场的健康发展，促进审计机关的职能转变。\n在《全国人大常委会法工委对地方性法规中以审计结果作为政府投资建设项目竣工结算依据有关规定的研究意见》发出后，在建筑业界和审计界均反响较大。长期以来，基层审计机关受地方政府委托，替建设单位对结算进行审核把关，有其特定的历史原因，为政府投资项目的造价控制起到十分重要的作用。\n随着我国市场化进程的不断推进，改革的要求是市场能完成的事情由市场去完成，经过近十几年的市场培育，目前工程造价咨询机构作为市场主体已相当成熟，住建部相关规章也要求工程结算审核由有资质的造价机构完成。国家审计机关从结算审核的工作中退出，转而从事其职能范围内的投资审计工作，这是“放管服”改革的客观需要，势在必行。那么，在职能转变后，造价机构结算审核和审计机关结算审计到底有什么区别呢，笔者认为，主要从以下几个方面进行区别。\n一、结算审核和结算审计工作性质不同 工程发包人或受其委托的工程造价机构对竣工结算进行的审查核对在不同的规范中，叫法不同，《建设工程价款结算暂行办法》（财建(2004)369号）、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《建设工程工程量清单计价规范》（gb 50500-2013)和《建设工程造价咨询规范》（gb /t 51095-2015)分别使用“结算审查”“结算复核”和“结算审核”这三个词语。虽然叫法不同，但基本工作相同,本文统称为结算审核。\n结算审计又是一个什么概念呢，根据《审计法实施条例》第二十条“审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督”。根据此条款提炼出结算审计的概念为审计机关对工程结算进行审计监督。\n所以，结算审核，是指发包人或受其委托具有相应资质的工程造价机构对竣工结算进行的审核，属建设管理活动。结算审计是指审计机关依法对政府投资和以政府投资为主的建设项目的工程结算，进行的审计监督，属行政监督。这就是两者性质上的差别。\n二、结算审核和结算审计工作目的不同 根据建设部《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》，承包方应当在工程完工后的约定期限内提交竣工结算文件。国有资金投资建筑工程的发包方，应当委托具有相应资质的工程造价咨询企业对竣工结算文件进行审核。发包方应当按照竣工结算文件及时支付竣工结算款。可见，结算审核的目的是支付工程价款。\n根据《审计法实施条例》，审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目结算的真实性、合法性、合规性，进行审计监督。结算审计的目的是督促建设单位、财政部门切实履行好结算管理职责，促进结算管理中找出问题，堵塞漏洞，完善制度，规范管理。\n三、结算审核和结算审计基本理论的前提不同 结算审核是发包人或发包人委托的造价机构对施工单位编制的竣工结算进行审核，这种审核的基本前提假设是，建设单位与施工单位是合同双方关系，双方在工程实施过程中已经确认的价款是不存在争议的。也就是说结算审核的重点是依据合同实施过程中形成的资料，查错漏，不涉及舞弊问题。\n结算审计是对工程结算的真实性、合法性、合规性进行的审计监督，其基本前提假设是发包人可能存在不按照合同、法律法规、规范管理的情况，可能存在舞弊现象。也就是说，结算审计不仅要查错漏，更重要的是监督建设单位规范管理和揭露舞弊现象。\n因为基本假设不同，涉及到相同的问题就会有不同的处理结果，比如某一项签证价格，发包人、施工方均已签字确认，那么结算审核时，便不会有异议。而结算审计时，审计单位对于可能存在舞弊的签证，是审计的重点。\n四、结算审核和结算审计依据不同 结算审核的主要依据是施工合同、招标投标文件，补充协议、变更签证和现场签证，以及国家有关法律、法规和规范，有关工程造价计价标准、计价办法等。也就是说，上述材料是支撑结算审查结论的基础。\n结算审计是审计机关依据《审计法》和《审计法实施例》,对工程结算进行的审计监督。也就是说，工程结算价形成过程中的资料，包括合同、招标投标文件、补充协议、变更签证和现场签证等，这些资料本身及其形成过程，均是审计机关的审计监督对象。审计机关要依据法律法规等，对这些资料的真实性、合法性进行审计监督。\n五、结算审核和结算审计范围不同 结算审核的范围，相关的法规和规范略有不同，但大致相同，即是从招标文件开始开始至施工单位上报竣工结算这个期间范围，包括招标文件、投标文件、合同、合同调整、签证、变更等。\n结算审计的范围笔者未见相关资料，但根据《审计法实施条例》第二十条“可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查”。可以理解为结算审计就是对工程结算价款形成过程中的各个阶段真实性、合法性进行审计，应包括发包前的预算、招投标方式、合同价款、实施中的调整、签证、变更、施工单位上报结算以及经建设单位审核后的结算。结算审计的范围比结算审查的范围更宽更广。\n六、 结算审核与结算审计实施方法不同 按照结算审核的相关规范，结算审核应采用全面审核法，不得采用重点审核法、抽样审核法或类比审核法等其他方法。造价机构在结算审核过程中，发现工程图纸、工程签证等与事实不符，由发承包双方书面澄清事实，并应据实进行调整。对双方审核过程中需进一步确认或有争议事项，可通过相关各方专业会商会议协商解决，最终的审核结论经几方共同签认。\n结算审计则是按照审计的方法，根据风险导向原则，进行分析性复核，内部控制制度测试，评估重要性水平，采取科学抽样的方法对工程结算进行抽查，从不同的途径取得审计证据，编制审计工作底稿等。结算审计与结算审查的方法有本质的不同。\n七、支撑结论的证明材料不同 结算审核是建设单位或造价机构对施工单位报送的工程结算的审核，支撑结算结论的主要材料是结算形成过程中的工程资料，双方签认的材料是结算审核最直接、最有证明力的证据材料。\n结算审计是审计机关依据审计法律法规及审计准则，实施相应审计程序，支撑审计结论的审计证据往往不是双方签认的材料。比如某材料暂估价的定价，审计单位如果对经双方确认的定价有怀疑，可能会采取到采购厂家查询、询问相关采购人、延伸审计施工单位等方法，获取相应审计证据，用来确定该定价是否真实合理，是否存在高估冒算。\n八、结算审核和结算审计结果的运用不同 如前所述，因为结算审核与结算审计目的不同，那么结果的运用也不相同，结算审核结果是作为双方结算的依据。\n结算审计结果是督促建设单位、财政部门切实履行职责，对结算审计发现的结算不实等问题，应作出审计决定，责令建设单位整改，对审计发现的违规违法、损失浪费等问题线索，应依法移送有关部门处理。\n九、结算审查与结算审计完成时间不同 按《建设工程价款结算暂行办法》， 工程竣工结算审核时间根据结算金额的大小，审查时间为20~60天。而结算审计则需按照国家审计准则的要求，进行项目计划编制、计划报批、项目实施、复核、法规审理、审计报告征求等法定程序，强调时间服从质量，一般结算审计时间较长。\n分析了结算审核与结算审计的不同，目的是什么呢，笔者主要还是想解答以下几个问题：\n一是解答有资质的造价机构已经对结算进行审核，审计部门还可不可再做结算审计的问题。根据上述分析，审计部门是可以审计的，这是《审计法实施条例》明确规定的，是审计部门的法定监督职责。\n二是解答为什么造价机构的审核结果与国家机关审计的结果不一致的问题。这个问题困扰好多人，尤其是施工单位不理解，正是因为存在上述的不同，致使结果也是不同的。\n三是解答为什么不能以造价机构审核结果直接作为审计机关审计结果的问题。排除造价机构人为因素外，因为上述的不同，所以中介机构的审核结果不能直接作为审计机关的审计结果。\n四是解答为什么结算审计时间比结算审核时间长的问题。这是因为结算审计法定程序多，工作内容多，没有结算审查灵活。\n党的十八届三中全会指出，处理好政府与市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。工程结算审核作为市场活动，由有资质的造价机构去完成，是充分发挥市场的作用，能提高资源配置的效率。国家审计机关作为监督部门，应该按照新时代对审计工作“应审尽审、凡审必严，严肃问责”的要求，进一步规范审计工作，以达到更好地监督各市场主体，更好地发挥政府作用。\n十、结语 分析社会中介机构结算审核与审计机关结算审计的区别，目的是让社会中介机构和政府审计机关按照各自的职能，更好地发挥各自的作用，使资源配置更加高效，建筑市场发展更加健康。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E5%AE%A1%E6%A0%B8%E4%B8%8E%E7%BB%93%E7%AE%97%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E5%8C%BA%E5%88%AB/","summary":"\u003cp\u003e以政府投资为主的工程项目结算，社会中介机构的结算审核与审计机关的结算审计，究竟有什么区别，他们之间是什么关系，长期困扰建筑界和审计界相关人士。本文从九个方面，系统地回答了相关问题，旨在促进建设市场的健康发展，促进审计机关的职能转变。\u003c/p\u003e","title":"工程结算审核与结算审计的区别！"},] [{"content":"一、常见的弄虚作假 1、利用审计依据做文章 特征：抓住合同、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。\n2、肢解定额子目 特征：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。\n3、拆分合同承包范围 特征：对合同中利润少或不便于施工且相对独立的部分以各种理由进行甩项，或另外分包给其他单位，让建设方分包方结算，以达到利润最大化。\n4、材料以次充好 特征：用质量和价格相对较差的材料充当优质高价好材料，用产地较远或市场上较少的或新上市的材料替代某正规材料，最终达到低价买进高价结算的目的。\n5、伪造工程资料 特征：对技术联系单、签证单、施工日志、隐蔽记录等资料进行篡改伪造后提供给建设方进入审计程序。\n6、隐匿证据材料 特征：将相对连续的资料或证明力较强的不利于施工企业的证据材料隐匿不提交或只提交一部分进入审计程序，以此混淆和扰乱审计工作，抱着投机的心理以达到高估冒算的目的。\n7、签证不规范 特征：签字不全，签证内容、时间与其他记录不符，签证人权限不符；牵强附会理由不充分；巧立名目签证；虚假签证等以补偿其他无关费用。\n8、重复计价 特征：在固定价中已包含了的费用却在零星用工或其他签证中又重复计入；或是同一标段的某工序在工作界面划分时不清晰，重复套取定额。\n9、签证单只增不减 特征：一个工序替代另一个工序后，只是增加了签证而不扣除原来商务标书中的定额子目。\n10、签证单故意不全 特征：将技术联系单替代签证单进入审计程序，抱着投机心理准备在审计时软磨硬泡要费用。\n11、串通虚假签证 特征：甲乙双方串通，多计工程量或费用，甚至未实施的也办理签证。\n二、审计重点 （一）严查细查工程量 工程量的审核是造价审核的基础性工作，十分繁琐、复杂，工程量正确与否，将对工程造价产生重要影响。所以工程造价审计必须对工程量进行重点审计。重点审查各分项工程量是否符合现行定额计算规则，有无错算、重算、漏算现象。如一些交叉部位重复计算、该扣的不扣等。\n（二）审查相关定额执行情况 1、审查定额单价的套用 审查的内容主要是工程预结算书中所列各分项单价是否与定额相符，其名称，规格，计量单位和所包括的工作内容是否与定额一致。\n在定额套用中存在的主要问题是高套子目，增列子目和重复列子目。在审计中常发现有的送审单位把相同、相近的工作内容，分别套用两个定额子目来重复计价，如：有的对定额子目工作内容说明中已包括的工序增列子目计价；有的是利用子目名称的近似性，套用单价过高的子目。有的是定额混用，那个定额中的单位高用那个定额。再者就是定额单位的问题。比如有的定额以10m2为单位，在送审结算中往往发现施工方按基础单位输入工程量，这样就整整差了10倍的工作量。还有的是把计算结果公斤当成吨工程量输入，差距就很大了。\n2、审查定额单价的换算 首先要审核该定额是否允许换算，其次是审核换算是否正确。由于定额是在正常施工条件，合理的劳动组织的工艺条件下，完成规定计算单位，符合国家技术标准的验收规范的合格产品所必须的消费量标准，它反映了在一定时期内的科学技术和生产力发展水平，因此在执行定额时，一般不应采取施工机械的不同，施工方法的不同而进行机械台班定额消耗量和单价换算，因此审核中对于计价文件规定可以换算的子目才能进行换算，而不能随意换算各子目。\n3、审查补充定额及单位估价表的编制是否符合编制原则，有无相关部门批复。 （三）审查取费标准 工程造价除定额直接费以外，尚有其他直接费、现场经费、间接费、 利润、税金等费用。这些费用都是按一定的计价基础以一定的比例计取的，同时以上费用在工程造价中所占比例也较高，所以审计人员有必要对其实施详细审计。\n1、审查各项费用的计取基础是否符合现行规定，有无不能作为计算基础的费用列入计费基础，如对于特殊约定费用，进入直接费进行 取费；零星人工按签证进入直接费参与取费。\n2、审查定额直接费调减以后各项费用是否相应调整。\n3、审查各项费用计取的费率是否与工程合同规定相符，是否与现行规定相符，是否与工程类别相符，是否与工程的性质相符，如工程 是新建、改建或技改等。在审计中发现取费中存在的问题还有：\n（1）定额与费用不配套。一些电力建设工程在合同中约定按地方定额执行，因为电力取费相对较高，施工方就采用定额子目套用地方定额，采用电力取费的方法增大造价。\n（2）老定额套用新取费或者用新定额套用老取费。因为审计工作一般都是滞后的，往往会审计以前年度的工程，在新、老定额交叉使用的阶段特别要关注此类问题。\n（3）费用重复问题。如一些工程采用施工图预算加变更签证的结算方式，这种方式实际上就是以实结算，但送审单位在施工图预算中往往计取包干系数或风险系数，这样一来，费用就发生了重复。还用的送审单位在签证中仍计取包干系数，这也是费用重复的一种方式。\n（四）对其他费用的审查 根据工程实际情况。\n（五）其他需要注意的问题 除了以上几点，在工程造价的审计中还需关注以下问题：\n1、对工程的设计变更、现场签证及各种调差进行详细审计。工程在建设过程中经常发生设计变更、工程变更及各种调差，这些都对工程造价产生重要影响，同时它又是产生漏洞、增大工程造价的重要因素，因此，应对此进行详细审计。 （1）审查设计变更、签证手续是否齐全，是否经设计单位、建设单位、监理部门签字认可，按要求须进行重新审批的重大设计变更手续是否完善。否则不予以结算。\n（2） 审查设计变更、签证是否必要，是否真正发生，有无随意扩大工程变更工程量等虚假现象。\n例如，某道路工程结算审核，一份现场签证的内容是增加早强剂若干吨，理由合适，并由监理工程师和建设单位科长签字。审核疑点是：早强剂的总用量是无法一次计量的，正确的签证应只记录使用早强剂的路段范围，至于掺入率应该由设计单位发出。审计人员将早强剂的总用量与混凝土的总用量联系起来，计算出早强剂掺量为水泥的20%还多，是正常用量的10倍以上，证明该签证严重失实，不能做为结算依据。\n例如，某电缆沟结算审核，施工方以签证的方式确定支架工程量，附的简图表明了支架方式及间距（没有说明电缆沟长度）。审计人员对该工程量进行了倒推复核，发现按连接件计算的电缆沟长度和按支架的个数计算的长度不一致，相差较远，到现场实地复核后，证实该签证严重失实。(这也说明施工方签证水平不高)\n（3）审查该设计变更、签证是否应发生费用。虽然有时发生了变更及签证，但并不意外着一定有费用发生。对该费用的发生应严格执行合同，分析是否在包干范围内、或者单项设计变更发生的金额超过合同约定计取的金额等等。\n（4） 审查签证中的特殊约定费用。对于一些新工艺、新材料或没有合适子目套用的项目，甲乙双方常常约定一价格，做为结算依据。这也是和建设、监理单位关系相处很好的施工方通常采用的签证方式。因为销售产品的垄断性和多样性，真实的价格一直被蒙蔽，施工方和有关现场管理人员以良好的关系为基础牟取暴利。再者特殊约定费用是完全价，只能计取税金，不能参与取费，施工方往往采用补充定额的方式进入直接费，重复计取费用。签证中的零星人工也存在此类问题。\n（5） 审查签证内容与定额内容重复问题。在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往在重视技术及时间的前提下，或者由于现场管人员的本身素质，忽视了计费问题，结果签证中出现了在定额内已包括的内容重复签证的现象。这一点也需要关注。\n（6）对各种调差进行详细审计。审查各种调差的依据是否正确、有效，计算是否正确，有无扩大调差基数的现象。\n2、对设备、材料进行详细审计 在工程费用中，设备及主材的价格占了相当一部分费用，所以必须进行详细审计。而且建筑材料品种众多，质量千差万别，市场价格变异性很大，送审单位往往在材料价格上做文章，虚高工程造价，使得材差调整成为矛盾和焦点问题。(这就要求我们审计人员在平常的工作中调查收集市场材料价格信息，了解实际价格行情，从而使审计核定的价格有理有据。一般采用信息价、市场调查、电话查询、上网查询等）设备、材料主要审核以下内容：\n（1）审查钢材、木材、水泥的消耗数据是否准确(要进行材料分析，钢材要抽筋计算）；列入直接费的材料是否符合预算价格；\n（2） 材料代用和变更是否有签证：\n（3）材料差价是否符合找差规定，数量是否准确，实际价格是否准确，差价计算是否准确：\n（4） 设备与材料划分是否准确，计价方式是否符合合同约定：\n（5） 甲供材及设备的用量是否准确，有无多计欠供、少算超供材料的现象：返还的超供材料是否与所供材料品牌、规格、材质相符。\n（6） 设备价重复计列问题。我们在审计中曾发现，在一主变压器合同中已包括灭火充氮装置价120000元，但又单列该设备价，造成设备费重复计入。还有一种情况，就是重复计列运杂费。有的设备按合同约定为运至现场价，结算中在该合同价的基础上又计取运杂费，造成费用重复。\n（7） 甲供材重复计入。有些建设单位为了利用已有的设备材料，或控制设备材料质量及价格，采取由建设单位提供设备及材料。施工方在结算中对此部分材料仍计入承包结算费用，没有扣除。\n3、水电费、优惠费用等问题的处理，在结算时不能忽略。 （1）对于水电费的扣减，根据具体情况采用按比例、从定额中直接扣除或安装水表、电表等。\n（2）对于投标中或合同中约定优惠的费用，一般都不会忽略，主要是强调对于同一投标、合同范围内的工程设计变更、签证内容要进行同比例优惠。\n保证造价真实性的审计是投资审计工作的最重要任务。作为审计从业者，我们必须在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督的作用，确保审计工作既真实客观，又能够快捷高效地进行。我们的目标是在提高审计质量的前提下，尽可能地节约审计成本，提高审计工作效率。因此，根据不同建设项目的特点，采取不同的审计方法显得尤为重要。\n三、常见的工程造价审核方法 包括逐项审查法、对比审查法、重点审查法等多种方法。\n1、逐项审查法 逐项审查法，又称全面审查法，是一种按照施工工序，对各个分项工程的项目从头到尾逐一详细审查的方法。这种方法的优点在于它的全面性和细致性，能够高质量地审查工程，达到良好的效果。通过这种方法，可以逐步发现累积的不真实造价，特别适用于工程量较小、工艺简单的单位工程，或者各分项增加少量工程量的单位工程，还有技术力量薄弱甚至信誉度较低的单位送审的结算。\n2、分组计算审查法 分组审查法是一种将相关项目划分为若干组，并利用同组中一个数据来审查相关联的分项工程量的方法。通过审查一个分项工程的数量，就能推断同组中其他几个分项工程量的准确性。这种方法的显著特点是审查速度快、效率高，同时工作量相对较小。\n3、对比审查法 对比审查法是一种通过对已建成工程的造价进行比较，来审查同类工程造价的方法。\n例如，可以比较装饰标准、结构形式、平面布置等相同的住宅楼、办公楼、厂房等工程，如果它们具有相似的特点，那么每平方米的造价应该相近，只需对基础部分和场地地质条件的差异进行调整和修正。\n工程发生变更时，很多情况下遵循有增必有减的法则，采用对比分析的方法可以发现和纠正联系单只增不减、一边倒的倾向。需要注意的是，有时候联系单虽有增也有减，但只减小的不减大的、或只减明的不减暗的，减而不全的情况更具有欺骗性。\n4、重点审查法 重点审查法是一种通过抓住重点子目进行审查的方法，通常关注工程量大、单价高的各分项工程，特别是补充的单价和增列的其他费用。这种方法的优点在于突出重点，审查时间较短，同时能够取得良好的审查效果。\n5、标准图审查法 标准图审查法是一种针对利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目的审计方法。在这种方法中，审计部门首先集中力量编制标准预算，作为这类标准图纸的基准造价，或者以这类标准图纸的工程量为标准进行审查对照。然后，针对局部不同的部分和设计变更的部分进行单独审查。\n这种方法的优点在于审查时间较短，效果良好，并且定案容易。然而，该方法的缺点是仅适用于按标准图纸设计或施工的工程，适用范围较为有限。(平时需注意资料的积累)\n6、经验抽查审查法 根据审计人员在长期工作实践中积累的经验数据，发现了预结算中容易出错的问题，并采取了抽查审核的方法。这种方式仅适用于内部审计，适用于人力紧张、任务繁重的情况。然而，对于外部结算不适用，并且依据性相对较弱。\n7、逻辑判断法 审计工作中也有对逻辑关系的运用。按时间顺序对某一事件相关资料做完整的收集，看似松散的资料会体现出一个有序的排列，再按因果逻辑关系进行分析，看一些资料关联事件的因果逻辑关系是否对应，因果关系不对应的，资料必是虚假的。\n例如，某管线工程挖管沟39.5千米，签证增加5.5千米淤质土管沟开挖及2.8千米石方段管沟开挖，结算时共计入管沟47.8千米。经查管线的设计长度和竣工验收长度均为39.5千米，最终认定资料造假和虚假签证，核减8.3千米的管沟挖埋成本。\n8、逆向推理法 首先应注意所关注的资料是否具有这些特征：是不是复印件，笔迹或着色有无明显差别或拼贴痕迹。发现上述特征后，再采用逆证法反向推算关联数据的矛盾，就可以认定资料遭恶意篡改。\n如某工程基础验槽记录(复印件)有关开挖深度、宽度的数据存在明显私改痕迹，根据这些数据结合土壤类别和放坡系数等关系进行推算，无法与设计基础尺寸匹配，审计认定该验槽记录存在造假嫌疑。经调阅备案的原始资料，证实资料造假。\n9、整体把关法 由于工程项目规模大、专业多、周期长，因此审计工作必然很繁琐，“规模大”要求审计工作是团队协作，“专业多”要求审计工作以专业分工，“周期长”要求审计工作要有相对固定的人员。此情况下，如果对一个项目的审计工作没有整体的、全面的把关，那么必然会出现各种审计漏洞，直接造成建设成本增加，损害企业利益，同时对于审计人员来说也无形中承担了审计风险，也影响了审计行业的权威，实践证明由专人整体把关就可以最大限度地避免重复计价和多头结算。\n整体把关就是委派一个主审人员来全面负责审计工作，按专业和施工合同内容划分审计工作界面，进行审计分工，对审计工作的进度和质量负责。审计的整体把关要求主审人员知识面广，涵盖土建、装饰、安装、弱电和其他配套专业以及合同法等相关知识，做好横向和纵向把关，提高审计效能。横向把关到建设项目的各个专业，以杜绝因各专业配合不当造成的重复计算；纵向把关到建设项目的各个施工阶段，以杜绝因标段划分不清造成的重复计算。\n10、关联性分析法 按照施工过程的连续性收集事件关联性资料，按时间顺序组织，还原施工过程，特别是对工程成本影响较大的事项，找出其中有疑点问题进行深度挖掘分析，找出高估冒算证据。\n如某仓库围墙工程结算审计中，审计人员发现竣工图中有约100米围墙基础的放角过大，监理技术联系单中建议调整放角，这引起了审计人员的注意，通过整理图纸、施工交底记录、材料进货单、施工日记、工程例会记录、隐蔽记录等资料将事件过程还原，进行关联性分析，揭露了竣工图造假的舞弊行为，为企业挽回了损失。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%84%E5%BC%84%E8%99%9A%E4%BD%9C%E5%81%87%E4%B8%8E%E6%9C%80%E8%AF%A6%E5%B0%BD%E7%9A%84%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一常见的弄虚作假\"\u003e一、常见的弄虚作假\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1利用审计依据做文章\"\u003e1、利用审计依据做文章\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e特征：抓住合同、招标文件或其他相关规定的矛盾和表达不清之处做文章，扩大矛盾外延，突出调增成本之处。\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"2肢解定额子目\"\u003e2、肢解定额子目\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e特征：将定额某一子目所综合的内容分解为两项或三项，然后再以这两三项分别套取定额以达到结算成本增加的目的。\u003c/p\u003e","title":"工程结算常见的弄虚作假与最详尽的审计方法"},] [{"content":"任何一个项目从施工到竣工都是需要有完善的施工资料和流程，具体所需要的资料包括开工前资料. 质量验收资料. 实验资料. 材料. 产品. 构配件等合格证资料. 施工过程资料. 必要时应增补的咨询. 竣工资料. 建筑工程质量监督管理存档资料。\n一. 开工资料 中标通知书及施工许可证\n施工合同\n委托监理工程的监理合同\n施工图审查批准书及施工图审查报告\n质量监督登记书\n质量监督交底要点及质量监督工作方案\n岩土工程勘察报告\n施工图会审记录\n经监理（或业主）批准所施工组织设计或施工方案\n开工报告\n质量管理体系登记表\n施工现场质量管理检查记录\n技术交底记录\n测量定位记录\n二. 质量验收资料 地基验槽记录\n基桩工程质量验收报告\n地基处理工程质量验收报告\n地基与基础分部工程质量验收报告\n主体结构分部工程质量验收报告\n特殊分部工程质量验收报告\n线路敷设验收报告\n地基与基础分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n主体结构分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n装饰装修分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n屋面分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n给水. 排水及采暖分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n电气分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n智能分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n通风与空调分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n电梯分部及所含子分部. 分项. 检验批质量验收记录\n单位工程及所含子单位工程质量竣工验收记录\n室外工程的分部（子分部）. 分项. 检验批质量验收记录\n三. 实验资料 水泥物理性能检验报告\n砂. 石检验报告\n各强度等级砼配合比试验报告\n砼试件强度统计表. 评定表及试验报告\n各强度等级砂浆配合比试验报告\n砂浆试件强度统计表及试验报告\n砖. 石. 砌块强度试验报告\n钢材力学. 弯曲性能检验报告及钢筋焊接接头拉伸. 弯曲检验报告或钢筋机械连接接头检验报告\n预应力筋. 钢丝. 钢绞线力学性能进场复验报告\n桩基工程试验报告\n钢结构工程试验报告\n幕墙工程试验报告\n防水材料试验报告\n金属及塑料的外门. 外窗检测报告（包括材料及三性）\n外墙饰面砖的拉拔强度试验报告\n建（构）筑物防雷装置验收检测报告\n有特殊要求或设计要求的回填土密实度试验报告\n质量验收规范规定的其他试验报告\n地下室防水效果检查记录\n有防水要求的地面蓄水试验记录\n屋面淋水试验记录\n抽气（风）道检查记录\n节能. 保温测试记录\n管道. 设备强度及严密性试验记录\n系统清洗. 灌水. 通水. 通球试验记录\n照明全负荷试验记录\n大型灯具牢固性试验记录\n电气设备调试记录\n电气工程接地. 绝缘电阻测试记录\n制冷. 空调. 管道的强度及严密性试验记录\n制冷设备试运行调试记录\n通风. 空调系统试运行调试记录\n风量. 温度测试记录\n电梯设备开箱检验记录\n电梯负荷试验. 安全装置检查记录\n电梯接地. 绝缘电阻测试记录\n电梯试运行调试记录\n智能建筑工程系统试运行记录\n智能建筑工程系统功能测定及设备调试记录\n单位（子单位）工程安全和功能检验所必须的其他测量. 测试. 检测. 检验. 试验. 调试. 试运行记录\n四. 材料. 产品. 构配件等合格证资料 水泥出厂合格证（含28天补强报告）\n砖. 砌块出厂合格证\n钢筋. 预应力. 钢丝. 钢绞线. 套筒出厂合格证\n钢桩. 砼预制桩. 预应力管桩出厂合格证\n钢结构工程构件及配件. 材料出厂合格证\n幕墙工程配件. 材料出厂合格证\n防水材料出厂合格证\n金属及塑料门窗出厂合格证\n焊条及焊剂出厂合格证\n预制构件. 预拌砼合格证\n给排水与采暖工程材料出厂合格证\n建筑电气工程材料. 设备出厂合格证\n通风与空调工程材料. 设备出厂合格证\n电梯工程设备出厂合格证\n智能建筑工程材料. 设备出厂合格证\n施工要求的其他合格证\n五. 施工过程资料 设计变更. 洽商记录\n工程测量. 放线记录\n预检. 自检. 互检. 交接检记录\n建（构）筑物沉降观测测量记录\n新材料. 新技术. 新工艺施工记录\n隐蔽工程验收记录\n施工日志\n砼开盘报告\n砼施工记录\n砼配合比计量抽查记录\n工程质量事故报告单\n工程质量事故及事故原因调查. 处理记录\n工程质量整改通知书\n工程局部暂停施工通知书\n工程质量整改情况报告及复工申请\n工程复工通知书\n六. 必要时应增补的资料 勘察. 设计. 监理. 施工（包括分包）单位的资质证明\n建设. 勘察. 设计. 监理. 施工（包括分包）单位的变更. 更换情况及原因\n勘察. 设计. 监理单位执业人员的执业资格证明\n施工（包括分包）单位现场管理售货员及各工种技术工人的上岗证明\n经建设单位（业主）同意认可的监理规划或监理实施细则\n见证单位派驻施工现场设计代表委托书或授权书\n设计单位派驻施工现场设计代表委托书或授权书\n其他\n七. 竣工资料 施工单位工程竣工报告\n监理单位工程竣工质量评价报告\n勘察单位勘察文件及实施情况检查报告\n设计单位设计文件及实施情况检查报告\n建设工程质量竣工验收意见书或单位（子单位）工程质量竣工验收记录\n竣工验收存在问题整改通知书\n竣工验收存在问题整改验收意见书\n工程的具备竣工验收条件的通知及重新组织竣工验收通知书\n单位（子单位）工程质量控制资料核查记录（质量保证资料审查记录）\n单位（子单位）工程安全和功能检验资料核查及主要功能抽查记录\n单位（子单位）工程观感质量检查记录（观感质量评定表）\n定向销售商品房或职工集资住宅的用户签收意见表\n工程质量保修合同（书）\n建设工程竣工验收报告（由建设单位填写）\n竣工图（包括智能建筑分部）\n八. 建筑工程质量监督存档资料 建设工程质量监督登记书\n施工图纸审查批准及建筑工程施工图审查报告\n单位工程质量监督工作方案\n建设工程质量监督交底会议通知书及交底要点\n建设工程质量监督记录\n建设工程质量管理体系登记表\n施工现场质量管理检查记录\n地基. 基桩工程质量监督验收检查通知书\n地基验槽记录及基桩工程质量验收报告\n地基. 基桩工程质量核查记录\n设计单位出具（或认可）的地基处理措施及地基处理工程质量验收报告\n地基与基础分部工程质量监督验收检查通知书及验收报告\n地基与基础分部工程质量核查记录\n主体结构分部工程质量监督验收检查通知书及验收报告\n主体结构分部工程质量核查记录\n特殊. 工程质量监督验收检查通知书及验收报告\n线路敷设工程质量监督验收检查通知书及验收报告\n钢材力学. 弯曲性能检查报告及钢结构焊接接头拉伸. 弯曲检验报告\n预应力筋. 钢丝. 钢绞线力学性能进场复验报告\n水泥物理性能检验报告\n砼试件强度统计表. 评定表试验报告\n装配或预制构件结构性能检验合格证及施工接头. 拼缝的砼承受施工满载. 全部满载时试件强度试验报告\n防水砼. 喷射砼抗压. 抗渗试验报告及锚杆抗拨力试验报告\n地基处理工程中各类地基和各类复合地基施工完成后的地基强度（承载力）检验结果\n桩基工程基桩试验报告\n砂浆强度统计表及试件试验报告\n砖. 石. 砌块强度检验报告\n建筑工程材料有害物质及室内环境的检测报告\n防水材料（包括止水带条和接缝密封材料）. 保温隔热及密封材料的复验报告\n金属及塑料外门. 外窗复验报告（包括材料. 风压性. 气透性. 水渗性）\n外墙饰面砖的拉拔强度试验报告\n各类电梯. 自动扶梯. 自动人行道安装工程的整机安装验收报告\n各类设备安装工程的隐蔽验收. 系统联动. 系统调试及系统安装验收记录\n砼楼面板厚度钻孔抽查记录\n工程质量事故报告单\n工程质量整改通知书及工程局部暂停施工通知书\n工程质量复工意见书及工程质量复工通知书\n单位（子单位）工程质量控制资料核查记录（质量保证资料审查记录）\n单位（子单位）工程安全和功能检验资料核查及主要功能抽查记录\n单位（子单位）工程观感质量检查记录（观感质量评定表）\n施工单位工程竣工报告\n监理单位工程竣工质量评价报告\n勘察单位勘察文件及实施情况检查报告\n设计单位设计文件及实施情况检查报告\n建设工程竣工验收报告\n工程竣工验收监督检查通知书\n质量保证资料核查记录\n单位（子单位）工程质量竣工验收记录（工程质量竣工验收意见书）\n重新组织竣工验收通知书\n工程竣工复验意见书\n竣工验收存在问题整改通知书及存在问题整改验收意见书\n工程质量保修合同\n单位（子单位）工程质量监督报告\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E8%B5%84%E6%96%99%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e任何一个项目从施工到竣工都是需要有完善的施工资料和流程，具体所需要的资料包括开工前资料. 质量验收资料. 实验资料. 材料. 产品. 构配件等合格证资料. 施工过程资料. 必要时应增补的咨询. 竣工资料. 建筑工程质量监督管理存档资料。\u003c/p\u003e","title":"工程资料清单"},] [{"content":"随着国家及社会对高等教育办学要求的不断提高，高校围绕“改善育人环境、提升育人质量、推动学校发展”等方面的工程建设投资不断加大，如何确保有限的建设资金发挥更大的办学效益，如何确保工程建设与廉政建设同步进行，开展工程审计已经成为有效监督手段。\n一、审计准备阶段的工作要点 （一）建章立制，提升观念。 要在认真学习、深入理解上级有关文件精神的基础上，建立符合本校管理特色的建设项目全过程跟踪审计制度，对有关全过程审计内容、审计程序、审计要求等作出明确的规定。并通过向领导层汇报、与工程管理部门沟通、部门宣传等适当形式加大对全过程跟踪审计的宣传，争取得到相关方的理解、配合与支持，尤其工程管理部门要主动适应审计新要求、积极转变思想观念。\n（二）各负其责，明确分工。 由于工程项目建设是一个有多方参与的综合性活动，工作期限长、投入规模大，全过程跟踪审计只有得到各参与方的积极配合、主动接受，才能形成工作合力，项目建设才能顺利进行。在全过程跟踪审计的准备阶段，一定要明确参与方（主要包括内审机构、造价咨询机构、施工单位、监理单位、建设部门）各自的工作职责，以及在全过程跟踪审计中需要履行的义务、配合事项、工作要求等等，尤其是要正确处理好审计部门与工程管理、监理部门的关系和职责，做到履行职责中各负其责。\n（三）选好队伍，严格管理。 高校在前期调研、招标过程中一定要严格把关、选好队伍，并制定规范、全面的审计方案，规范工作流程，明确工作要求和标准，为开展全过程跟踪审计业务奠定基础。同时，高校内审机构也要加强对聘用审计人员的严格管理和纪律要求，加强过程管控，严禁审计人员与施工单位人员直接接触，确保审计结论的客观、公正。\n二、项目建设前期的审计要点 （一）可行性研究阶段的审计。 可行性研究是建设工程投资前期工作的核心和重点，也是项目决策的重要依据。这一环节的审计要点包括：项目建议书的内容是否实事求是，客观真实;对拟建项目的分析、调研是否全面准确，经济上是否可行，资金来源是否可靠，环保是否符合要求;有关专家的意见是否客观、真实，不同意见是否得到重视;项目论证是否有多方案的比较和对比，拟定方案是否科学、最优。\n（二）项目设计阶段的审计。 这一阶段的审计要点：项目选址及建设规模是否科学，是否符合单位财力;设计方案中有关项目的经济效益、环境效益及社会效益是否客观、合理;施工图的设计是否满足施工需要，是否能够确保项目落地生根;有关方案、设计费用的计算是否合规合理等。\n三、项目实施准备阶段审计要点 （一）招投标审计。 主要审计要点：\n一是加强对工程量清单的审查与核对，重点审查清单内容有无缺项、漏项、重复计量以及不合理计量的情况;\n二是审查工程最高限价的计算是否合理，有关定额套用、材料价、规费的计取等是否规范、准确;\n三是对工程招标文件进行审核，重点审查招标文件的招标范围、投标资质、评标办法以及招标程序等是否合理、合规，有无“倾向性、特定性”等不公平条款;四是对投标文件进行審核，重点审查商务标是否存在“不平衡报价”情况，避免出现“低价中标、高价结算”审计风险。\n（二）施工合同审计。 主要审计要点：\n一是对合同的合法性审核，确保合同的内容、文本格式与现行的有关法律法规、政策和招标文件相符，主要合同条款是否与招标文件、现场澄清文件、中标价格、工期、质保期及其他服务承诺一致;\n二是对合同的合理性审核，包括合同有关条款的描述和意思表达是否清楚、准确，是否会产生歧义，工程价款的金额是否准确，有关工程费用的支付、结算等是否符合现行的基建财务制度、工程计价规则等规定，有关合同审批手续是否完善;\n三是对合同完整性的审核，主要审查合同约束条款是否完善，有无遗漏，有关合同附件、附表是否齐全，对补充事项的约定是否完整、满足要求，对争议事项的处理是否有明确的约定;四是对合同专业性的审核，主要审核涉及合同变更的条款是否完整、具体、符合工程计价规范，如合同外增加的材料单价如何确定，材料价格发生变化后如何处理，有关误工索赔、工期索赔是否有明确约定等等。\n（三）项目法人内控制度建立情况审计。 主要审查项目单位是否建立健全了相关的内控制度，有无规范的管理流程和审批程序，关键岗位及人员设置是否到位，有关管理制度是否齐全，如设备采购、工程签证、物资验收、工程例会以及人员考勤、管理、奖惩、门禁等。\n四、项目实施阶段审计要点 实施阶段是通过各方努力，将设计方案、施工图纸进行最终“落地”“变现”的重要过程，是“建设成本支出”和“费用控制”的主要阶段，在整个过程中，施工影响因素多、变数大，需要审计人员常驻施工区域，深入施工现场，全面掌握施工动态，主动参与到项目实施协调，加强工程细节控制，开展动态审计，及时给出审计意见，实现对工程造价的有效控制。\n（一）对隐蔽工程验收的审计要点。 审计人员要重点审查施工工序是否严格按照设计图纸、规范及标准实施;有关隐蔽工程的签证内容是否属实（包括主要材料的型号、规格、品牌等）、语言描述是否准确、工程量计量是否正确，签字和盖章是否完善等;对于结算审计时容易产生分歧的隐蔽工程，如土方工程、桩基工程、路基工程等，应重点跟踪。\n（二）对工程变更签证的审计要点。 一是对签证合法性审核，审计人员通过对图纸、合同进行核查，确定变更签证内容确实不属于合同内工作范畴、不与其他已有变更内容重复、不属于因施工单位自身原因造成的变更;二是真实性的审核，主要审核有关签证工程量、签证材料价格是否符合实际，针对“先签字后变更”的签证事项，要审核施工单位是否按签证内容进行了后施工;三是对签证合理性的审核，主要审核涉及造价变化的签证，施工单位是否按程序经建设单位、监理单位审核后，最后送审计部门，有关变更的审批手续是否齐全。\n（三）对材料及设备采购的审计要点。 一是对合同外新增材料或变更签证材料的价格进行审核，重点加强对工程使用量大或对工程造价影响大的材料的价格审核;\n二是加强对主要材料和设备进场验收程序和标准的审核，尤其是已明确厂家、品牌、规格、单价的材料或设备，进场前是否经现场管理人员、监理人员共同确认和验收，质量是否符合要求;\n三是对列入暂定价范围的材料或设备的采购过程进行审核，通过市场询价等方式确保有关材料或设备的价格真实、可靠。\n（四）对工程进度款拨付的审计要点。 一是工程进度款的计量计价方式及支付办法是否严格按合同约定执行，当期支付、累计支付金额是否与工程实际进度相符;\n二是工程预付款、代付水电气费、其他应扣代缴款等是否按约定进行了全额扣除，是否存在重复申报或将学校直接采购的材料、设备虚报的现象;\n三是工程进度款支付是否符合规定程序和要求，建设单位、监理单位审核签字是否齐全，有关意见表达是否准确、清楚。\n（五）对索赔事项的审计要点。 一是对已经发生的索赔事项，要及时做好记录，收集证据，力争将索赔损失降至最低;\n二是对因承包人的过错而引起的质量缺陷、工期延误、费用增加和造成损失的，应及时搜集证据，提出反索赔;\n三是对可能引起索赔的事项进行重点跟踪，及时提供相关咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。\n五、竣工验收阶段审计要点 （一）工程验收阶段审计要点。 主要包括：是否按规定程序和要求组织验收，有关手续是否齐全;是否按要求开展各项专业验收，包括消防验收、环评验收等等;合同履行是否全面、真实，有无违约行为等。\n（二）竣工结算阶段审计要点。 主要审查：\n①竣工结算的内容是否真实、完整、合法，是否与合同清单一致;\n②竣工结算的数量是否真实、准确，有关材料价格、取费标准、执行的计价文件、选用的定额版本是否合理、合规;\n③变更签证内容是否真实，有关项目增减、工程量计算、单价、取费标准是否准确，是否存在重复计费情况;\n④施工单位是否在规定（或合同约定）的时间内提供完整的工程竣工结算资料，发生迟报、漏报、补报事项的，有关审批手续是否完善。\n（三）竣工决算阶段审计要点。 ①决算报表反映的数据和情况是否真实、准确、全面，有关数据是否与工程结算审计、设备采购合同、服务合同等相关金额一致;\n②有关固定资产或项目质量是否合格，是否达到合同规定的验收标准，是否满足使用需求并按规定办理了资产移交，有关验收及移交手续是否齐全;\n③有关账务核算是否规范、准确、全面，建设资金是否专账核算、专款专用，有无挤占挪用、超进度付款、超比例支付等违规情况。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%85%A8%E8%BF%87%E7%A8%8B%E8%B7%9F%E8%B8%AA%E5%AE%A1%E8%AE%A15%E9%98%B6%E6%AE%B535%E4%B8%AA%E6%A0%B8%E5%BF%83%E8%A6%81%E7%82%B9%E4%BB%A5%E9%AB%98%E6%A0%A1%E4%B8%BA%E4%BE%8B/","summary":"\u003cp\u003e随着国家及社会对高等教育办学要求的不断提高，高校围绕“改善育人环境、提升育人质量、推动学校发展”等方面的工程建设投资不断加大，如何确保有限的建设资金发挥更大的办学效益，如何确保工程建设与廉政建设同步进行，开展工程审计已经成为有效监督手段。\u003c/p\u003e","title":"建设项目全过程跟踪审计5阶段35个核心要点（以高校为例）"},] [{"content":"一、科研经费审计中发现的主要问题 （一）票实不符，虚列支出，多手段套取科研资金 对多所高校的科研经费审计中基本都发现此类问题，尤其在横向课题经费管理使用中存在的问题更为突出。有些课题组分派学生收集汽车票、火车票、飞机票、购物发票等，隔一段时间便进行报销，导致课题经费大量开支差旅费、招待费、通讯费等。此外，车费、餐饮费等在科研经费支出中也占有相当大的比例，甚至还有人用科研经费购房、购车和家具等。\n在课题差旅费支出中，非课题组成员在项目经费中报销差旅费用；更有课题负责人在差旅费中开支家人、亲属等国内外旅行费用，甚至有用作废机票报销差旅费的现象等。在课题经费中大量报销汽油费，不连贯或内容不真实的通行费、过桥费票据，开支个人车辆的保险费、维修费等。\n在课题招待费支出中，课题组报销大量的、大额餐费票据，有些课题组将家庭餐费票据从课题经费中报销，报销内容不符合国家规定，严重超出招待费标准和支出比例；收集大量餐费发票集中报销；没有相应的出差记录报销异地餐费等。通过经费划拨，将在学校后勤集团日常餐费等支出作为专家住宿费及住宿期间的餐费在课题经费中列支[更多审计干货关注公众号审计圈]。\n在课题通讯费支出中，报销家庭网络年费、非课题参与人通讯费用且金额较大。\n（二）签订虚假经济合同，虚构合作项目，以联合开发等名义转移科研经费 一些课题承担单位以“联合开发”等名义将课题经费转至其他所属公司，由课题组随意支用，用于非正常用途。有的采取虚构经济事项签订合法技术合同的方式转移课题经费，将课题经费转至与课题负责人有关联或自己控制的私营公司，经费使用脱离单位财务监督。虚列外协费、测试费等支出，将外协费转入毫无实验能力和实验资质的公司等。\n（三）课题报销中手续不规范、不完善 大额材料采购不经过招标；材料管理缺少完善的入库、出库手续，合同管理不完善；会议费支出没有会议预算和决算，只有酒店出具的结算单和转账凭证，没有注明会议名称；购买办公用品实际为办购物卡；买办公桌椅实际为家具；买电脑显示屏实际为彩电、手机；给研究生发放的劳务费领用签字存在代签情况，特别是多个项目一人全部代签，并使用现金发放等。\n（四）科研经费预算编制不科学，执行结果与预算不符 审计中发现，大部分科研课题的预算编制缺乏合理性，预算不细。预算和决算不符，特别是劳务费、管理费、外协费、设备购置费等项目；调整事项未经报批，有些课题组的个别预算科目实际支出比预算大，差异超过10%且金额超过5万元，应履行报批手续而未报批，影响财务验收。\n二、科研经费管理乱象的原因分析 （一）对科研经费性质认识存在误区 长期以来高校的部分教师、科研人员认为，科研经费是靠自己的能力争取来的，经费的所有权、使用权均归个人或课题组所有，学校无需过问或干涉。学校对科研资金的管理态度基本上是谁争取到的资金由谁负责。另一方面，科研管理部门往往只重视科研项目承揽的数量与规模，以及科研项目的级别和科研收入的多少，而忽视科研经费的使用管理；认为只要科研人员能够顺利结项，在经费使用上不必太严，甚至有时会担心财务报销制度太严而出现科研经费外流的现象。\n（二）预算编制和执行不严格 申报项目经费预算一般由科研人员编制，财务人员不参与，使得许多支出不符合相关财务政策与规定，造成预算可操作性不强，支出科目管理难规范，核算无依据。特别是在预算执行中，定性内容多，量化指标少，有的科研项目前期预算和结题决算偏差较大。\n（三）科研项目管理与经费管理脱节 高校科研活动的管理包括两方面：科研项目管理和科研经费管理。科技处负责科研项目管理和合同管理；财务处负责科研经费的财务管理和会计核算。实际工作中，科研管理部门侧重于项目技术层面的管理，常常忽视对项目经费的跟踪检查，财务人员不掌握科研项目的进展情况，无法判断科研经费使用的合理性，造成项目管理与经费管理相脱节、实际支出与经费预算“两张皮”的现象。\n（四）经济管理责任和风险认识不足 有的领导对课题依托单位的监管责任以及单位法定代表人的任期经济管理责任和风险认识不足。片面认为课题组长负责制就是课题组长全面责任而忽略课题依托单位对课题执行的日常监督管理职责，对课题经费管理工作重视不够。\n（五）科研经费的管理和监督不到位 高校为了调动广大教职工的科研积极性，一般都是在科研经费到账后提取一定的管理费，剩余部分都归课题组自由支配，尤其是对横向科研项目，学校财务管理部门只履行财务报销手续，科研经费下拨后如何使用，完全由课题组组长掌握，至于科研经费怎么开支，虽然也有规定，但这些规定缺乏必要的监督与控制，学校审计和监察部门很少涉及科研经费的监督管理。\n三、加强高校科研经费管理的对策 （一）转变观念，明确高校校长责任制，强化项目组长负责制 高校是承担项目经费使用和管理的责任主体，高校校长要高度重视科研经费管理工作，切实加强领导，有关科研经费管理的重大问题应按照有关规定由学校党委常委会或校长办公会进行专题研究决定。建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，并采取有效措施切实保障科研、财务、行政等管理部门对项目实施的全面支撑。科研项目组长应对所承担项目经费的使用和管理负主要责任，自觉接受有关部门的监督和检查，对科研经费使用的相关性、真实性、有效性和合理性承担相应责任。\n（二）完善项目预算编制及执行工作 编制项目预算时，科研和财务部门协助项目负责人共同编制预算，细化经费预算内容，使预算既适应研究工作的需要又符合财务的各项规章制度，保证预算的严肃性，增加可操作性。严格按照核定的预算以及科研经费的开支项目、开支范围和开支标准支出。另外，学校还应针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善校内横向科研经费管理办法，规范科研合同的订立行为，切实加强对项目管理费、人员经费、项目协作费等支出的管理。\n（三）严格执行国家科研经费管理政策，规范科研经费使用 高校应严格按照国家有关规定、办法要求以及科研项目合同、计划任务书和预算批复，组织科研人员合理使用科研经费。科研人员在开展科研活动过程中发生的支出，应与科研任务具有相关性，不得将无关支出在科研经费中列支；必须取得真实、合法票据进行财务报销，不得使用假发票；必须按照实际开展的科研活动据实支出，不得虚构经济业务或通过非法手段取得票据套取科研经费。\n（四）建立落实各部门协同管理监督机制 高校要进一步明确科研、财务、审计和纪检监察等部门在科研经费使用、管理与监督中的职责和权限，各负其责、相互协作、密切配合，切实做好科研经费管理工作。首先，要加强科研经费的财务监管，规范报账流程。支出应当符合项目合同的约定及有关科研政策规定，有关票据及清单应当符合财务管理规定。批准使用的项目经费，须由该项目负责人和经办人签字证明。财务部门要做好经费决算工作，更要加强财务监督，资产部门要做好财产物资的验收检查。其次，要加强对科研经费使用的内部审计工作，把科研经费的管理和监督工作纳入学校内部审计监督的范畴，将审计监督贯穿于科研经费管理的始终，使经费的审批报销手续合法、完整，账目核算准确，并配合纪检监察等部门对违规现象及时纠正。\n（五）强化项目结题财务验收工作 科研项目结束或通过验收后，学校科技处应及时通知财务处已结题项目的有关信息。在项目验收或结题前，对项目预算执行情况、经费使用情况和项目财务决算报告等进行专门审核与评价，未通过财务验收的项目不能进行项目验收和结题。全面开展项目结题财务验收工作，加强项目中后期跟踪管理，对科研经费的使用进行全程监督管理，提高学校科研经费使用效益。\n","date":"2023-10-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E7%A7%91%E7%A0%94%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A14%E5%A4%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%8E%9F%E5%9B%A0%E6%B2%BB%E7%90%86%E5%AF%B9%E7%AD%96/","summary":"\u003ch2 id=\"一科研经费审计中发现的主要问题\"\u003e一、科研经费审计中发现的主要问题\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一票实不符虚列支出多手段套取科研资金\"\u003e（一）票实不符，虚列支出，多手段套取科研资金\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e对多所高校的科研经费审计中基本都发现此类问题，尤其在横向课题经费管理使用中存在的问题更为突出。有些课题组分派学生收集汽车票、火车票、飞机票、购物发票等，隔一段时间便进行报销，导致课题经费大量开支差旅费、招待费、通讯费等。此外，车费、餐饮费等在科研经费支出中也占有相当大的比例，甚至还有人用科研经费购房、购车和家具等。\u003c/p\u003e","title":"高校科研经费审计4大问题发现、原因、治理对策"},] [{"content":"vba实现vlookup函数功能 数据 vba 姓名 年龄 姓名 年龄 潘全桂 24 荆琛泽 霍栋保 35 吉栋松 荆琛泽 24 百里刚晓 越伦信 25 农康雪 吉栋松 34 越伦信 桂真顺 27 霍栋保 百里刚晓 19 潘全桂 农康雪 33 桂真顺 直接附上vba代码： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 \u0026#39;option explicit sub 单元格循环() dim cel as range dim cel2 as range dim t as double t = timer [e6:e13] = \u0026#34;\u0026#34; for each cel in range(\u0026#34;a6:a13\u0026#34;) for each cel2 in range(\u0026#34;d6:d13\u0026#34;) if cel.value = cel2.value then cel2.offset(0, 1).value = cel.offset(0, 1).value exit for end if next next debug.print format(timer - t, 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原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B001%E5%AE%9E%E7%8E%B0vlookup%E5%8A%9F%E8%83%BD/","summary":"\u003ch2 id=\"vba实现vlookup函数功能\"\u003eVBA实现VLOOKUP函数功能\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e数据\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003eVBA\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e姓名\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e年龄\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e姓名\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e年龄\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e潘全桂\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e24\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e荆琛泽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e霍栋保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e35\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吉栋松\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e荆琛泽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e24\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e百里刚晓\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e越伦信\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e25\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e农康雪\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e吉栋松\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e34\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e越伦信\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e桂真顺\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e27\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e霍栋保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e百里刚晓\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e潘全桂\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e农康雪\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e桂真顺\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"直接附上vba代码\"\u003e直接附上VBA代码：\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan 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style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eTimer \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-\u003c/span\u003e t\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;0.00000000000000s\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eEnd\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSub\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzIyOTc3NzQ2NA==\u0026amp;mid=2247484991\u0026amp;idx=1\u0026amp;sn=a927b9a6a9a79b2c568fe0e9dbbbc307\u0026amp;chksm=e8bccf68dfcb467e9b7852aa0733798a77f134e89be55e732fee7c57afced35a919993e62809\u0026amp;scene=178\u0026amp;cur_album_id=3115603487041503237#rd\"\u003e原始链接\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e","title":"【vba案例001】实现vlookup功能"},] [{"content":"一对多查询的方法有很多，这里附上vba代码，详细过程请看文章最后的视频。\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 sub 单元格循环() dim i, j, k, irow dim cel as range dim t as double t = timer sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents dim str as string str = sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;b3\u0026#34;) k = 5 with sheets(\u0026#34;数据源\u0026#34;) for each cel in .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; .[a65536].end(3).row) \u0026#39;xlup if cel.value = str then k = k + 1 for j = 1 to 4 sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).cells(k, j) = cel.offset(0, j - 1) next end if next end with msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 sub 数组循环() dim i, j, k, irow dim cel as range dim t as double t = timer sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents dim str as string str = sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;b3\u0026#34;) dim ar, br() \u0026#39;ar 数据源 ,br 结果 with sheets(\u0026#34;数据源\u0026#34;) irow = .[a65536].end(3).row ar = .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; irow) end with redim br(1 to ubound(ar), 1 to ubound(ar, 2)) for i = 1 to ubound(ar) if ar(i, 1) = str then k = k + 1 for j = 1 to ubound(br, 2) br(k, j) = ar(i, j) next j end if next i sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6\u0026#34;).resize(k, ubound(br, 2)) = br msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法三： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 sub 字典查询() dim i, j, k, irow dim cel as range dim t as double t = timer sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents dim str as string str = sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;b3\u0026#34;) dim ar, br() \u0026#39;ar 数据源 ,br 结果 with sheets(\u0026#34;数据源\u0026#34;) irow = .[a65536].end(3).row ar = .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; irow) end with dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 for i = 1 to ubound(ar) if not d.exists(ar(i, 1)) then d(ar(i, 1)) = i else d(ar(i, 1)) = d(ar(i, 1)) \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; i end if next i dim tmpar tmpar = split(d(str), \u0026#34;,\u0026#34;) redim br(1 to ubound(tmpar) + 1, 1 to ubound(ar, 2)) for i = 0 to ubound(tmpar) for j = 1 to ubound(ar, 2) br(i + 1, j) = ar(tmpar(i), j) next j next i sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6\u0026#34;).resize(ubound(br), ubound(br, 2)) = br msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法四： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 sub sql查询() \u0026#39;定义变量 dim cnn, rst, sql$ dim i, j, k set cnn = createobject(\u0026#34;adodb.connection\u0026#34;) \u0026#39;创建数据库连接 set rst = createobject(\u0026#34;adodb.recordset\u0026#34;) \u0026#39;创建一个数据集保存数据 dim t as double t = timer \u0026#39;设置数据库连接 if val(application.version) \u0026lt; 12 then cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.jet.oledb.4.0;extended properties=\u0026#39;excel 8.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname else cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.ace.oledb.12.0;extended properties=\u0026#39;excel 12.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname end if \u0026#39;设置sql语句 sql = \u0026#34;select * from [数据源$a1:d100] where 班级=\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).[b3] \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026#39;sql结果处理 set rst = cnn.execute(sql) sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents \u0026#39;清理保存数据的区域 sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6\u0026#34;).copyfromrecordset rst \u0026#39;结果输出（不带表头） msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) rst.close cnn.close \u0026#39;关闭数据库连接 set rst = nothing set cnn = nothing \u0026#39;将cnn从内存中删除 end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B002%E4%B8%80%E5%AF%B9%E5%A4%9A%E6%9F%A5%E8%AF%A2/","summary":"\u003cp\u003e一对多查询的方法有很多，这里附上VBA代码，详细过程请看文章最后的视频。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B002%E3%80%91%E4%B8%80%E5%AF%B9%E5%A4%9A%E6%9F%A5%E8%AF%A2_1.png\" alt=\"\"\u003e\n\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B002%E3%80%91%E4%B8%80%E5%AF%B9%E5%A4%9A%E6%9F%A5%E8%AF%A2_2.png\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"方法一\"\u003e方法一：\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan 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i\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e j\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e k\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e irow\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eDim\u003c/span\u003e cel \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003eAs\u003c/span\u003e Range\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eDim\u003c/span\u003e t \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003eAs\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eDouble\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e t \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e Timer\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e Sheets\u003cspan 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style=\"color:#cf222e\"\u003eDouble\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e t \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e Timer\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u0026#39;设置数据库连接\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eIf\u003c/span\u003e Val\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eApplication\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eVersion\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e\u0026lt;\u003c/span\u003e 12 \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eThen\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e cnn\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eOpen \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;Provider=Microsoft.Jet.Oledb.4.0;Extended Properties=\u0026#39;Excel 8.0;HDR=yes\u0026#39;;Data Source=\u0026#34;\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e\u0026amp;\u003c/span\u003e ThisWorkbook\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eFullName\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eElse\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e cnn\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eOpen \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;Provider=Microsoft.ACE.OLEDB.12.0;Extended Properties=\u0026#39;Excel 12.0;HDR=yes\u0026#39;;Data Source=\u0026#34;\u003c/span\u003e \u003cspan 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style=\"color:#0550ae\"\u003e\u0026amp;\u003c/span\u003e Sheets\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;查询\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e).\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003eB3\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e\u0026amp;\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;\u0026#39;\u0026#34;\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u0026#39;SQL结果处理\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSet\u003c/span\u003e rst \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e cnn\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eExecute\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eSQL\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e Sheets\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;查询\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e).\u003c/span\u003eRange\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e).\u003c/span\u003eClearContents \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u0026#39;清理保存数据的区域\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e Sheets\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;查询\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e).\u003c/span\u003eRange\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;a6\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e).\u003c/span\u003eCopyFromRecordset rst \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u0026#39;结果输出（不带表头）\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e MsgBox Format\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eTimer \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-\u003c/span\u003e t\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;0.000s\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e rst\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eClose\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e cnn\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eClose \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u0026#39;关闭数据库连接\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSet\u003c/span\u003e rst \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eNothing\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSet\u003c/span\u003e cnn \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eNothing\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u0026#39;将cnn从内存中删除\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eEnd\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSub\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzIyOTc3NzQ2NA==\u0026amp;mid=2247485016\u0026amp;idx=1\u0026amp;sn=03ab36893d1e13a10e605f572ca30038\u0026amp;chksm=e8bccf0fdfcb46192da110df69748b7fa65fb2cea568055237e818074b0e076fb0da12aff279\u0026amp;scene=178\u0026amp;cur_album_id=3115603487041503237#rd\"\u003e原始链接\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e","title":"【vba案例002】一对多查询"},] [{"content":"大家好，模糊查询，在平时工作中会经常遇到。\n本期呢，会将模糊查询的两个最常用的方法分享给大家。\n1、instr函数 2、like运算符\n在开始之前，我建议先把上一期的【vba案例002】一对多查询看一遍。因为本次内容是基于上次的文件衍生出来的。并且代码也大同小异。\n先附上vba代码，详细内容，请看文章最后的视频哦！~\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 sub 单元格循环() dim i, j, k, irow dim cel as range dim t as double t = timer sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents dim str as string str = sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;b3\u0026#34;) k = 5 with sheets(\u0026#34;数据源\u0026#34;) for each cel in .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; .[a65536].end(3).row) \u0026#39;xlup \u0026#39;if cel.value = str then \u0026#39;if instr(cel.value, str) \u0026gt; 0 then if cel.value like \u0026#34;*\u0026#34; \u0026amp; str \u0026amp; \u0026#34;*\u0026#34; then k = k + 1 for j = 1 to 4 sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).cells(k, j) = cel.offset(0, j - 1) next end if next end with msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub 数组循环() dim i, j, k, irow dim cel as range dim t as double t = timer sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents dim str as string str = sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;b3\u0026#34;) dim ar, br() \u0026#39;ar 数据源 ,br 结果 with sheets(\u0026#34;数据源\u0026#34;) irow = .[a65536].end(3).row ar = .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; irow) end with redim br(1 to ubound(ar), 1 to ubound(ar, 2)) for i = 1 to ubound(ar) \u0026#39;if ar(i, 1) = str then \u0026#39;if instr(ar(i, 1), str) \u0026gt; 0 then if ar(i, 1) like \u0026#34;*\u0026#34; \u0026amp; str \u0026amp; \u0026#34;*\u0026#34; then k = k + 1 for j = 1 to ubound(br, 2) br(k, j) = ar(i, j) next j end if next i sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6\u0026#34;).resize(k, ubound(br, 2)) = br msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法三： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 sub 字典查询() dim i, j, k, irow dim cel as range dim t as double t = timer sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents dim str as string str = sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;b3\u0026#34;) dim ar, br() \u0026#39;ar 数据源 ,br 结果 with sheets(\u0026#34;数据源\u0026#34;) irow = .[a65536].end(3).row ar = .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; irow) end with dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 for i = 1 to ubound(ar) \u0026#39;if instr(ar(i, 1), str) \u0026gt; 0 then if ar(i, 1) like \u0026#34;*\u0026#34; \u0026amp; str \u0026amp; \u0026#34;*\u0026#34; then if not d.exists(str) then d(str) = i else d(str) = d(str) \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; i end if end if next i dim tmpar tmpar = split(d(str), \u0026#34;,\u0026#34;) redim br(1 to ubound(tmpar) + 1, 1 to ubound(ar, 2)) for i = 0 to ubound(tmpar) for j = 1 to ubound(ar, 2) br(i + 1, j) = ar(tmpar(i), j) next j next i sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6\u0026#34;).resize(ubound(br), ubound(br, 2)) = br msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法四： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub sql查询() \u0026#39;定义变量 dim cnn, rst, sql$ dim i, j, k set cnn = createobject(\u0026#34;adodb.connection\u0026#34;) \u0026#39;创建数据库连接 set rst = createobject(\u0026#34;adodb.recordset\u0026#34;) \u0026#39;创建一个数据集保存数据 dim t as double t = timer \u0026#39;设置数据库连接 if val(application.version) \u0026lt; 12 then cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.jet.oledb.4.0;extended properties=\u0026#39;excel 8.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname else cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.ace.oledb.12.0;extended properties=\u0026#39;excel 12.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname end if \u0026#39;设置sql语句 \u0026#39;sql = \u0026#34;select * from [数据源$a1:d100] where 班级=\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).[b3] \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026#39;sql = \u0026#34;select * from [数据源$a1:d100] where instr(班级,\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).[b3] \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39;)\u0026gt;0\u0026#34; sql = \u0026#34;select * from [数据源$a1:d100] where 班级 like \u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).[b3] \u0026amp; \u0026#34;%\u0026#39;\u0026#34; \u0026#39;sql结果处理 set rst = cnn.execute(sql) sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6:d65536\u0026#34;).clearcontents \u0026#39;清理保存数据的区域 sheets(\u0026#34;查询\u0026#34;).range(\u0026#34;a6\u0026#34;).copyfromrecordset rst \u0026#39;结果输出（不带表头） msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) rst.close cnn.close \u0026#39;关闭数据库连接 set rst = nothing set cnn = nothing \u0026#39;将cnn从内存中删除 end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B003%E6%A8%A1%E7%B3%8A%E6%9F%A5%E8%AF%A2/","summary":"\u003cp\u003e大家好，模糊查询，在平时工作中会经常遇到。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e本期呢，会将模糊查询的两个最常用的方法分享给大家。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、instr函数\n2、like运算符\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e在开始之前，我建议先把上一期的【VBA案例002】一对多查询看一遍。因为本次内容是基于上次的文件衍生出来的。并且代码也大同小异。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例003】模糊查询"},] [{"content":"大家好！今天我们分享一个有关vba自动填充表单的案例，帮助大家简化表单填写的过程，提高工作效率。\n我们经常需要填写大量重复的表单，例如报销单、数据输入表格等，并且每个表单都有各自的字段需要填写。手动逐个填写这些表单既耗时又容易出错。\n使用vba自动填充表单可以极大地简化这一过程，让我们能够更专注于其他重要的工作。\n譬如说，现在有两个表格，一个是人员清单，另一个的表单。\n现在要做的是，将人员清单中的每一行信息，填到表单里，并导出为一个单独的工作簿。\n下面是vba的代码分享，你也可以观看下方的视频解析：\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 sub 表格填充() dim i, j, k dim xinxisht as worksheet dim qingdansht as worksheet set xinxisht = thisworkbook.worksheets(\u0026#34;信息卡\u0026#34;) set qingdansht = thisworkbook.worksheets(\u0026#34;人员清单\u0026#34;) with qingdansht for i = 2 to .range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; .rows.count).end(xlup).row for j = 1 to 5 xinxisht.range(\u0026#34;c\u0026#34; \u0026amp; j + 4) = .cells(i, j) next j xinxisht.copy activeworkbook.saveas thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\\u0026#34; \u0026amp; .range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i) \u0026amp; \u0026#34;.xlsx\u0026#34; activeworkbook.close true next i end with end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub 表格填充优化() dim i, j, k dim xinxisht as worksheet dim qingdansht as worksheet set xinxisht = thisworkbook.worksheets(\u0026#34;信息卡\u0026#34;) set qingdansht = thisworkbook.worksheets(\u0026#34;人员清单\u0026#34;) application.screenupdating = false dim ar, br() with qingdansht ar = .range(\u0026#34;a2:e\u0026#34; \u0026amp; .range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; .rows.count).end(xlup).row) for i = 1 to ubound(ar) redim br(1 to 5, 1 to 1) for j = 1 to 5 br(j, 1) = ar(i, j) next j xinxisht.[c5].resize(ubound(br)) = br xinxisht.copy activeworkbook.saveas thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\\u0026#34; \u0026amp; ar(i, 1) \u0026amp; \u0026#34;.xlsx\u0026#34; activeworkbook.close true xinxisht.[c5:c9].clearcontents next i end with application.screenupdating = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B004%E8%87%AA%E5%8A%A8%E5%A1%AB%E5%85%85%E8%A1%A8%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e大家好！今天我们分享一个有关VBA自动填充表单的案例，帮助大家简化表单填写的过程，提高工作效率。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我们经常需要填写大量重复的表单，例如报销单、数据输入表格等，并且每个表单都有各自的字段需要填写。手动逐个填写这些表单既耗时又容易出错。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例004】自动填充表单"},] [{"content":"大家好！书接上文。\n有时候，我们需要处理多个工作簿，每个工作簿中包含一些特定的信息。为了将这些信息汇总到一个表中，我们可能需要手动打开每个工作簿，然后复制粘贴所需的数据。但这样做既费时又容易出错。\n所以，使用vba依然可以解决这个问题。极大地简化这一过程，让我们能够更专注于其他重要的工作。\n举个例子，现在我们有100个工作簿。\n需要从里边提取员工信息汇总到一个表里边。\n猜猜看，用vba处理这些需要多久？\n下面是vba的代码分享，你也可以观看下方的视频解析：\n公共函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 private function filelist(folderspec, optional pstr = \u0026#34;*.txt\u0026#34;) on error goto errline dim fs, f, f1, fc, i, farr set fs = createobject(\u0026#34;scripting.filesystemobject\u0026#34;) set f = fs.getfolder(folderspec) set fc = f.files redim farr(1 to fc.count) for each f1 in fc if f1.name like pstr and not f1.name like \u0026#34;*~$*\u0026#34; then i = i + 1 farr(i) = f1.name end if next redim preserve farr(1 to i) filelist = farr errline: end function 方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 sub 方法一() dim i, j, k dim filepath as string, filear filepath = thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\表单\\\u0026#34; filear = filelist(filepath, \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) dim t as double dim wb as workbook application.screenupdating = false t = timer k = 1 for i = 1 to ubound(filear) set wb = workbooks.open(filepath \u0026amp; filear(i)) with wb.worksheets(1) k = k + 1 for j = 1 to 5 thisworkbook.worksheets(\u0026#34;sheet1\u0026#34;).cells(k, j) = .range(\u0026#34;c\u0026#34; \u0026amp; j + 4) next end with wb.close false next i application.screenupdating = true msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 sub 方法二数组() dim i, j, k dim filepath as string, filear dim br(1 to 5000, 1 to 5) filepath = thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\表单\\\u0026#34; filear = filelist(filepath, \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) dim t as double dim wb as workbook application.screenupdating = false t = timer k = 0 dim tmp for i = 1 to ubound(filear) set wb = workbooks.open(filepath \u0026amp; filear(i)) with wb.worksheets(1) tmp = .range(\u0026#34;c5:c9\u0026#34;) k = k + 1 for j = 1 to 5 br(i, j) = tmp(j, 1) next end with wb.close false next i thisworkbook.worksheets(1).[a2].resize(k, ubound(br, 2)) = br application.screenupdating = true msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 方法三： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 sub 方法三() dim i, j, k dim filepath as string, filear dim br(1 to 5000, 1 to 5) filepath = thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\表单\\\u0026#34; filear = filelist(filepath, \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) dim t as double dim wb as workbook application.screenupdating = false t = timer k = 0 dim tmp for i = 1 to ubound(filear) k = k + 1 for j = 1 to 5 br(i, j) = application.executeexcel4macro(\u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; filepath \u0026amp; \u0026#34;[\u0026#34; \u0026amp; filear(i) \u0026amp; \u0026#34;]信息卡\u0026#39;!\u0026#34; \u0026amp; range(\u0026#34;c\u0026#34; \u0026amp; j + 4).address(, , xlr1c1)) next next i thisworkbook.worksheets(1).[a2].resize(k, ubound(br, 2)) = br application.screenupdating = true msgbox format(timer - t, \u0026#34;0.000s\u0026#34;) end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B005%E8%87%AA%E5%8A%A8%E6%B1%87%E6%80%BB%E8%A1%A8%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e大家好！书接上文。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e有时候，我们需要处理多个工作簿，每个工作簿中包含一些特定的信息。为了将这些信息汇总到一个表中，我们可能需要手动打开每个工作簿，然后复制粘贴所需的数据。但这样做既费时又容易出错。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例005】自动汇总表单"},] [{"content":"大家好！你是否在为数据去重感到烦恼？\n今天，我们将分享两种高效的 vba 方法，帮助你轻松应对数据去重难题。\n举个例子。\n我们要对以下数据的产品和型号进行数据去重，保留唯一值。\n以下是vba代码，你也可以直接观看下方的视频解析：\n方法一： 1 2 3 sub 方法一() range(\u0026#34;f1:h18\u0026#34;).removeduplicates array(1, 2), xlyes end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 sub 方法二第一次出现的值() dim i, j, k dim ar, br() ar = range(\u0026#34;a1:c18\u0026#34;) redim br(1 to ubound(ar), 1 to ubound(ar, 2)) dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 for i = 1 to ubound(ar) kw = ar(i, 1) \u0026amp; ar(i, 2) if not d.exists(kw) then k = k + 1 for j = 1 to ubound(br, 2) br(k, j) = ar(i, j) next j d(kw) = \u0026#34;\u0026#34; end if next i [f1].resize(k, ubound(br, 2)) = br end sub 方法二：扩展 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 sub 方法二最后值() dim i, j, k dim ar, br() ar = range(\u0026#34;a1:c18\u0026#34;) redim br(1 to ubound(ar), 1 to ubound(ar, 2)) dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 for i = 1 to ubound(ar) kw = ar(i, 1) \u0026amp; ar(i, 2) d(kw) = i next i dim dickey for each dickey in d.keys k = k + 1 for j = 1 to ubound(br, 2) br(k, j) = ar(d(dickey), j) next j next [f1].resize(k, ubound(br, 2)) = br end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B006%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%8E%BB%E9%87%8D/","summary":"\u003cp\u003e大家好！你是否在为数据去重感到烦恼？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e今天，我们将分享两种高效的 VBA 方法，帮助你轻松应对数据去重难题。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e举个例子。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我们要对以下数据的产品和型号进行数据去重，保留唯一值。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B006%E3%80%91%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%8E%BB%E9%87%8D.png\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e以下是VBA代码，你也可以直接观看下方的视频解析：\u003c/p\u003e","title":"【vba案例006】数据去重"},] [{"content":"大家好！今天回答一位网友的问题。\n就是用vba进行多条件汇总，来实现数据透视表的效果，并且要对结果进行排序。\n先来看例子。\n假如我们有一份产品信息表，需要对它的所有产品和型号进行汇总。左侧是原始数据，右侧是处理结果。\n我们来通过三个不同的方法，来解决这个问题。其中方法一：最容易理解，适合对字典刚入门的情况。方法二：具有有一定的难度，需要对字典有更加深刻的了解。方法三：作为拓展内容。\n以下是vba代码，你也可以直接观看下方的视频解析：\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub 方法一() dim i, j, k dim ar dim d1 as object, d2 as object, d3 as object set d1 = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) set d2 = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) set d3 = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) ar = range(\u0026#34;a1:c\u0026#34; \u0026amp; [a65536].end(3).row) for i = 2 to ubound(ar) d1(ar(i, 1)) = \u0026#34;\u0026#34; d2(ar(i, 2)) = \u0026#34;\u0026#34; d3(ar(i, 1) \u0026amp; ar(i, 2)) = d3(ar(i, 1) \u0026amp; ar(i, 2)) + ar(i, 3) next i [f2].resize(d1.count) = application.worksheetfunction.transpose(d1.keys) [g1].resize(1, d2.count) = d2.keys for i = 1 to d1.count for j = 1 to d2.count cells(i + 1, j + 6) = d3(cells(i + 1, 6).value \u0026amp; cells(1, j + 6).value) next j next i \u0026#39;range.sort range(\u0026#34;f1\u0026#34;).resize(d1.count + 1, d2.count + 1).sort [f1], xlascending, , , , , , xlyes, , , xltoptobottom range(\u0026#34;g1\u0026#34;).resize(d1.count + 1, d2.count).sort [g1], xlascending, , , , , , , , , xllefttoright end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 sub 方法二() dim i, j, k dim ar, br() dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 ar = range(\u0026#34;a1:c\u0026#34; \u0026amp; [a65536].end(3).row) redim br(1 to ubound(ar), 1 to 1000) dim rownum, colnum rownum = 1: colnum = 1 for i = 2 to ubound(ar) \u0026#39;\\\\型号 if not d.exists(ar(i, 2)) then colnum = colnum + 1 br(1, colnum) = ar(i, 2) d(ar(i, 2)) = colnum end if \u0026#39;\\\\名称 if not d.exists(ar(i, 1)) then rownum = rownum + 1 br(rownum, 1) = ar(i, 1) d(ar(i, 1)) = rownum br(rownum, d(ar(i, 2))) = ar(i, 3) else br(d(ar(i, 1)), d(ar(i, 2))) = br(d(ar(i, 1)), d(ar(i, 2))) + ar(i, 3) end if next i [f1].resize(rownum, colnum) = br range(\u0026#34;f1\u0026#34;).resize(rownum, colnum).sort [f1], xlascending, , , , , , xlyes, , , xltoptobottom range(\u0026#34;g1\u0026#34;).resize(rownum, colnum - 1).sort [g1], xlascending, , , , , , , , , xllefttoright end sub 方法三： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub sql查询() \u0026#39;定义变量 dim cnn, rst, sql$ dim i, j, k set cnn = createobject(\u0026#34;adodb.connection\u0026#34;) \u0026#39;创建数据库连接 set rst = createobject(\u0026#34;adodb.recordset\u0026#34;) \u0026#39;创建一个数据集保存数据 \u0026#39;设置数据库连接 if val(application.version) \u0026lt; 12 then cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.jet.oledb.4.0;extended properties=\u0026#39;excel 8.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname else cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.ace.oledb.12.0;extended properties=\u0026#39;excel 12.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname end if \u0026#39;设置sql语句 sql = \u0026#34;transform sum(数量) select 名称 from [sheet1$a1:c18] group by 名称 pivot 型号\u0026#34; \u0026#39; \u0026#39;sql结果处理 set rst = cnn.execute(sql) range(\u0026#34;f2\u0026#34;).copyfromrecordset rst for i = 1 to rst.fields.count cells(1, i + 5) = rst.fields(i - 1).name next rst.close cnn.close \u0026#39;关闭数据库连接 set rst = nothing set cnn = nothing \u0026#39;将cnn从内存中删除 end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B007%E5%A4%9A%E6%9D%A1%E4%BB%B6%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003cp\u003e大家好！今天回答一位网友的问题。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e就是用VBA进行多条件汇总，来实现数据透视表的效果，并且要对结果进行排序。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e先来看例子。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e假如我们有一份产品信息表，需要对它的所有产品和型号进行汇总。左侧是原始数据，右侧是处理结果。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例007】多条件汇总"},] [{"content":"大家好！今天分享的案例是多条件查询。\n这个查询在进销存或者库存管理中特别常用，如果你准备或者正在做一个自己的管理查询工具，这个方法一定要会。先来看一下数据。\n比如说，现在有一份产品信息表。\n我们要做的是在查询页面，输入参数后，查询出所有满足条件的内容。其中参数可以不填，不填就表示要查询所有内容。\n本期将使用2个方法来实现效果，以下是vba代码，详细视频解析在文末。\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 sub 方法一() dim i, j, k dim ar, br() with sheet2 ar = .range(\u0026#34;a1:f\u0026#34; \u0026amp; .[a65536].end(3).row) end with redim br(1 to ubound(ar), 1 to ubound(ar, 2)) dim customer, product, startdate as date, enddate as date with sheet1 customer = iif(.[b2] = \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; .[b2] \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;) product = iif(.[d2] = \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; .[d2] \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;) startdate = iif(.[f2] = \u0026#34;\u0026#34;, #1/1/1900#, .[f2]) enddate = iif(.[h2] = \u0026#34;\u0026#34;, #1/1/2400#, .[h2]) end with for i = 2 to ubound(ar) if ar(i, 1) \u0026gt;= startdate and ar(i, 1) \u0026lt;= enddate then if instr(\u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; ar(i, 2) \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;, customer) \u0026gt; 0 then if instr(\u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; ar(i, 3) \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;, product) \u0026gt; 0 then k = k + 1 for j = 1 to ubound(br, 2) br(k, j) = ar(i, j) next j end if end if end if next i sheet1.[a5:f65536].clearcontents if k \u0026gt; 0 then sheet1.[a5].resize(k, ubound(br, 2)) = br end if end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 sub sql查询() \u0026#39;定义变量 dim cnn, rst, sql$ dim i, j, k set cnn = createobject(\u0026#34;adodb.connection\u0026#34;) \u0026#39;创建数据库连接 set rst = createobject(\u0026#34;adodb.recordset\u0026#34;) \u0026#39;创建一个数据集保存数据 \u0026#39;设置数据库连接 if val(application.version) \u0026lt; 12 then cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.jet.oledb.4.0;extended properties=\u0026#39;excel 8.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname else cnn.open \u0026#34;provider=microsoft.ace.oledb.12.0;extended properties=\u0026#39;excel 12.0;hdr=yes\u0026#39;;data source=\u0026#34; \u0026amp; thisworkbook.fullname end if dim customer, product, startdate as date, enddate as date with sheet1 customer = iif(.[b2] = \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; .[b2] \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;) product = iif(.[d2] = \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; .[d2] \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;) startdate = iif(.[f2] = \u0026#34;\u0026#34;, #1/1/1900#, .[f2]) enddate = iif(.[h2] = \u0026#34;\u0026#34;, #1/1/2400#, .[h2]) end with \u0026#39;设置sql语句 sql = \u0026#34;select * from [产品信息$a1:f22] where 日期\u0026gt;=#\u0026#34; \u0026amp; startdate \u0026amp; \u0026#34;# and 日期\u0026lt;=#\u0026#34; \u0026amp; enddate \u0026amp; \u0026#34;# and instr(\u0026#39;,\u0026#39;\u0026amp;客户\u0026amp;\u0026#39;,\u0026#39;,\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; customer \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39;)\u0026gt;0 and instr(\u0026#39;,\u0026#39;\u0026amp;产品\u0026amp;\u0026#39;,\u0026#39;,\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; product \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39;)\u0026gt;0\u0026#34; \u0026#39; \u0026#39;sql结果处理 set rst = cnn.execute(sql) sheet1.[a5:f65536].clearcontents sheet1.range(\u0026#34;a5\u0026#34;).copyfromrecordset rst \u0026#39; for i = 1 to rst.fields.count \u0026#39; cells(1, i + 5) = rst.fields(i - 1).name \u0026#39; next rst.close cnn.close \u0026#39;关闭数据库连接 set rst = nothing set cnn = nothing \u0026#39;将cnn从内存中删除 end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B008%E5%A4%9A%E6%9D%A1%E4%BB%B6%E6%9F%A5%E8%AF%A2/","summary":"\u003cp\u003e大家好！今天分享的案例是多条件查询。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这个查询在进销存或者库存管理中特别常用，如果你准备或者正在做一个自己的管理查询工具，这个方法一定要会。先来看一下数据。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e比如说，现在有一份产品信息表。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例008】多条件查询"},] [{"content":"大家好！今天分享一下遇到合并单元格的处理思路。\n工作中，为了方便查看数据，很多朋友习惯性的把单元格合并起来，这样使得表格看起来清晰美观了不少。但这样做的同时，会给以后的计算增加很多困难。\n比如下边：要计算产品的总库存。\n当我们要对合并单元格进行汇总统计的时候，总会遇到很多问题。其实只要你明白合并单元格的底层逻辑之后，问题就会变的简单起来。\n合并单元格：其实只保留了区域左上角的一个值，其他位置都是空的。\n明白原理之后，我们再来看下vba代码，详细解析请看文末视频。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 sub 汇总() dim i, j, k dim ar ar = range(\u0026#34;a1:c\u0026#34; \u0026amp; [c65536].end(3).row) dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 for i = 2 to ubound(ar) if ar(i, 1) = \u0026#34;\u0026#34; then ar(i, 1) = ar(i - 1, 1) d(ar(i, 1)) = d(ar(i, 1)) + ar(i, 3) next [f2].resize(d.count) = application.worksheetfunction.transpose(d.keys) [g2].resize(d.count) = application.worksheetfunction.transpose(d.items) end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B009%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%8D%95%E5%85%83%E6%A0%BC%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003cp\u003e大家好！今天分享一下遇到合并单元格的处理思路。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e工作中，为了方便查看数据，很多朋友习惯性的把单元格合并起来，这样使得表格看起来清晰美观了不少。但这样做的同时，会给以后的计算增加很多困难。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例009】合并单元格汇总"},] [{"content":"大家好！今天将为大家介绍在excel中如何实现下拉多选功能，让数据输入更加灵活高效。\n下拉多选功能不仅提高了数据输入的灵活性，还减少了输入错误的可能性，为我们的数据处理工作带来了更高的效率。\n也许你见过使用表单控件的方式实现下拉多选，但是通过数据验证和vba，我们同样能够轻松创建具有下拉多选功能的工作表。\n以下是vba代码，详细解析请看文末视频。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 private sub worksheet_change(byval target as range) dim rngdv as range dim oldval as string dim newval as string dim fengefu as string if target.countlarge \u0026gt; 1 then exit sub fengefu = \u0026#34;,\u0026#34; \u0026#39;规定用逗号分隔 on error resume next set rngdv = cells.specialcells(xlcelltypeallvalidation) if rngdv is nothing then exit sub if intersect(target, rngdv) is nothing then exit sub application.enableevents = false newval = target.value application.undo oldval = target.value target.value = newval if oldval \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;\u0026#34; then if newval \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;\u0026#34; then if instr(fengefu \u0026amp; oldval \u0026amp; fengefu, fengefu \u0026amp; newval \u0026amp; fengefu) \u0026gt; 0 then if instrrev(oldval, newval) + len(newval) - 1 = len(oldval) then target.value = replace(oldval, fengefu \u0026amp; newval, \u0026#34;\u0026#34;) else target.value = replace(oldval, newval \u0026amp; fengefu, \u0026#34;\u0026#34;) end if else target.value = oldval \u0026amp; fengefu \u0026amp; newval end if end if end if application.enableevents = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B010%E4%B8%8B%E6%8B%89%E5%A4%9A%E9%80%89/","summary":"\u003cp\u003e大家好！今天将为大家介绍在Excel中如何实现下拉多选功能，让数据输入更加灵活高效。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e下拉多选功能不仅提高了数据输入的灵活性，还减少了输入错误的可能性，为我们的数据处理工作带来了更高的效率。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例010】下拉多选"},] [{"content":"大家好！终于放假了，知了祝大家双节快乐！~\n今天分享的案例非常的经典，它让我首次见识了vba的魅力。也是从那会儿开始，命运的齿轮开始转动，走上了学习vba的道路。\n它就是：合并工作表。\n问题很简单：就是把一个工作簿里的所有sheet合并到一个总表里边。\n如下图：将 4个班级的信息合并。\n以下是vba代码（长按复制，可向右托动），详细解析请看文末视频。\n方法一：复制粘贴 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 sub 复制粘贴() dim sht as worksheet dim zongsht as worksheet set zongsht = worksheets(\u0026#34;总表\u0026#34;) dim rowscount, zongrows for each sht in worksheets if sht.name \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;总表\u0026#34; then with sht rowscount = .[a65536].end(3).row zongrows = zongsht.[a65536].end(3).row + 1 .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; rowscount).copy zongsht.range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; zongrows) end with end if next end sub 方法二：数组 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 sub 数组() dim sht as worksheet dim zongsht as worksheet set zongsht = worksheets(\u0026#34;总表\u0026#34;) dim rowscount, zongrows dim tmpar for each sht in worksheets if sht.name \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;总表\u0026#34; then with sht rowscount = .[a65536].end(3).row zongrows = zongsht.[a65536].end(3).row + 1 tmpar = .range(\u0026#34;a2:d\u0026#34; \u0026amp; rowscount) zongsht.range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; zongrows).resize(ubound(tmpar), ubound(tmpar, 2)) = tmpar end with end if next end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B011%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E8%A1%A8/","summary":"\u003cp\u003e大家好！终于放假了，知了祝大家双节快乐！~\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e今天分享的案例非常的经典，它让我首次见识了VBA的魅力。也是从那会儿开始，命运的齿轮开始转动，走上了学习VBA的道路。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e它就是：合并工作表。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例011】合并工作表"},] [{"content":"大家好！这次分享的是非常经典的案例：合并工作簿。\n相信大家已经很熟悉这个问题了，就是把多个工作簿里的工作表合并到同一个sheet里。\n这次同样分享两个方法，以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n自定义函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 private function filelist(folderspec, optional pstr = \u0026#34;*.txt\u0026#34;) on error goto errline dim fs, f, f1, fc, i, farr set fs = createobject(\u0026#34;scripting.filesystemobject\u0026#34;) set f = fs.getfolder(folderspec) set fc = f.files redim farr(1 to fc.count) for each f1 in fc if f1.name like pstr and not f1.name like \u0026#34;*~$*\u0026#34; then i = i + 1 farr(i) = f1.name end if next redim preserve farr(1 to i) filelist = farr errline: end function 方法一：复制粘贴 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 sub 复制粘贴() dim i, j, k dim filear filear = filelist(thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\文件夹\\\u0026#34;, \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) application.screenupdating = false for i = 1 to ubound(filear) with workbooks.open(thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\文件夹\\\u0026#34; \u0026amp; filear(i)) with .sheets(1) .range(\u0026#34;a2:e\u0026#34; \u0026amp; .[a65536].end(3).row).copy sheet1.range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; sheet1.[a65536].end(3).row + 1) end with .close false end with next i application.screenupdating = true end sub 方法二：数组 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 sub 数组() dim i, j, k dim filear filear = filelist(thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\文件夹\\\u0026#34;, \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) dim tmp application.screenupdating = false for i = 1 to ubound(filear) with workbooks.open(thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\文件夹\\\u0026#34; \u0026amp; filear(i)) with .sheets(1) tmp = .range(\u0026#34;a2:e\u0026#34; \u0026amp; .[a65536].end(3).row) sheet1.range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; sheet1.[a65536].end(3).row + 1).resize(ubound(tmp), ubound(tmp, 2)) = tmp end with .close false end with next i application.screenupdating = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B012%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF/","summary":"\u003cp\u003e大家好！这次分享的是非常经典的案例：合并工作簿。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e相信大家已经很熟悉这个问题了，就是把多个工作簿里的工作表合并到同一个sheet里。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B012%E3%80%91%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF_1.png\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B012%E3%80%91%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF_2.gif\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这次同样分享两个方法，以下是VBA代码。详细解析请看文末的视频。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例012】合并工作簿"},] [{"content":"大家好！昨天视频放错了，今天重新发一下。图片\n这次分享的是合并系列的最后一个案例：汇总工作簿。\n打个比方：把多个工作簿中的每个sheet，汇总到一个工作簿里，汇总完之后是所有的sheet都在同一个工作簿里。\n这次使用了dir函数，以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n\u0026lsquo;dir函数：返回的是指定路径下【文件】或者【文件夹】的名称。如果不存在，就返回 \u0026quot;\u0026quot; 字符串 \u0026lsquo;dir 函数一般搭配 do while 循环遍历文件，结束的条件就是dir返回空值。\n\u0026lsquo;举例： \u0026lsquo;filename1 = dir(\u0026ldquo;e:\\test*.xlsx\u0026rdquo;) 查找e盘test文件夹里边的xlsx工作簿，将第一个工作簿名称返回 \u0026lsquo;filename2 = dir 查找下一个，并且不需要写参数 \u0026lsquo;filename3 = dir 查找下一个，并且不需要写参数 \u0026lsquo;filename4 = dir 查找下一个，并且不需要写参数 \u0026lsquo;\u0026hellip;\u0026hellip; \u0026hellip;\u0026hellip; \u0026lsquo;当返回 \u0026quot;\u0026quot; 的时候说明查找完了。如果直接 filename_n = dir 就会报错，需要重新指定参数\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 sub 汇总工作簿() dim filepath, filename dim sht as worksheet filepath = thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\文件夹\\\u0026#34; filename = dir(filepath \u0026amp; \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) application.screenupdating = false do while filename \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;\u0026#34; with workbooks.open(filepath \u0026amp; filename) for each sht in .worksheets sht.copy after:=thisworkbook.worksheets(thisworkbook.worksheets.count) activesheet.name = sht.name \u0026amp; \u0026#34;-\u0026#34; \u0026amp; replace(.name, \u0026#34;.xlsx\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;) next .close false end with filename = dir loop application.screenupdating = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B013%E5%A4%9A%E4%B8%AA%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF%E6%89%80%E6%9C%89sheet%E6%B1%87%E6%80%BB%E5%88%B0%E4%B8%80%E4%B8%AA%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF%E4%B8%AD/","summary":"\u003cp\u003e大家好！昨天视频放错了，今天重新发一下。图片\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这次分享的是合并系列的最后一个案例：汇总工作簿。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e打个比方：把多个工作簿中的每个Sheet，汇总到一个工作簿里，汇总完之后是所有的Sheet都在同一个工作簿里。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例013】多个工作簿所有sheet汇总到一个工作簿中"},] [{"content":"大家好！如何按照表中的某一列，拆分成独立的sheet? 如下：\n这是一个特别常见常用的问题，本期分享本人用的最多的两个方法中的第一个。\n因为确实不太容易理解，所以分为两部分。\n这个方法非常的实用，在其他地方也可以发挥很大的作用，所以墙裂推荐大家掌握！\n以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 sub 数组装进字典() dim i, j, k dim ar, tmp() dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 ar = range(\u0026#34;a1:e\u0026#34; \u0026amp; [a65536].end(3).row) dim irow for i = 2 to ubound(ar) kw = ar(i, 4) if not d.exists(kw) then redim tmp(1 to 5000, 1 to ubound(ar, 2) + 1) for j = 1 to ubound(ar, 2) tmp(1, j) = ar(1, j) tmp(2, j) = ar(i, j) next tmp(1, ubound(ar, 2) + 1) = 2 d(kw) = tmp else tmp = d(kw) irow = tmp(1, ubound(ar, 2) + 1) + 1 for j = 1 to ubound(ar, 2) tmp(irow, j) = ar(i, j) next tmp(1, ubound(ar, 2) + 1) = irow d(kw) = tmp end if next i dim dk for each dk in d.keys with thisworkbook.worksheets.add(after:=thisworkbook.worksheets(thisworkbook.worksheets.count)) .name = dk tmp = d(dk) .[a1].resize(tmp(1, ubound(ar, 2) + 1), ubound(ar, 2)) = tmp end with next end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B014%E6%8B%86%E5%88%86%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E8%A1%A8%E4%B8%8A/","summary":"\u003cp\u003e大家好！如何按照表中的某一列，拆分成独立的Sheet? 如下：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B014%E3%80%91%E6%8B%86%E5%88%86%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E8%A1%A8%EF%BC%88%E4%B8%8A%EF%BC%89.gif\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这是一个特别常见常用的问题，本期分享本人用的最多的两个方法中的第一个。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e因为确实不太容易理解，所以分为两部分。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例014】拆分工作表（上）"},] [{"content":"大家好！书接上文，继续聊一聊拆分工作表的第二个方法。\n众所周知，字典中的值不仅可以是数字、字符串，还可以是数组和对象！\n上一个方法是将数组装到了字典里，这第二个方法想必大家已经猜到了，就是把对象装进字典里。\n首先简单介绍一下union函数的使用方法。union：返回两个或多个区域的合并区域。\n语法： union(arg1, arg2, arg3, arg4, arg5, arg6, arg7, arg8, arg9, arg10, arg11, arg12, arg13, arg14, arg15, arg16, arg17, arg18, arg19, arg20, arg21, arg22, arg23, arg24, arg25, arg26, arg27, arg28, arg29, arg30) as range 参数： arg1 必需 range类型。 arg2 必需 range类型。 arg3– arg30 可选 variant类型。 返回： range类型。 另外一点需要强调的是，vba中给对象变量赋值使用set，并且set不能省略。\n以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 sub range装进字典() dim i, j, k dim ar, tmp() dim d as object, kw$ set d = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) \u0026#39;d.comparemode = vbtextcompare \u0026#39;不区分大小写 ar = range(\u0026#34;a1:e\u0026#34; \u0026amp; [a65536].end(3).row) dim irow for i = 2 to ubound(ar) kw = ar(i, 4) if not d.exists(kw) then set d(kw) = union(range(\u0026#34;a1:e1\u0026#34;), range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i \u0026amp; \u0026#34;:e\u0026#34; \u0026amp; i)) else set d(kw) = union(d(kw), range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i \u0026amp; \u0026#34;:e\u0026#34; \u0026amp; i)) end if next i dim dk for each dk in d.keys with thisworkbook.worksheets.add(after:=thisworkbook.worksheets(thisworkbook.worksheets.count)) .name = dk d(dk).copy .[a1] end with next end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B015%E6%8B%86%E5%88%86%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E8%A1%A8%E4%B8%8B/","summary":"\u003cp\u003e大家好！书接上文，继续聊一聊拆分工作表的第二个方法。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e众所周知，字典中的值不仅可以是数字、字符串，还可以是数组和对象！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e上一个方法是将数组装到了字典里，这第二个方法想必大家已经猜到了，就是把对象装进字典里。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例015】拆分工作表（下）"},] [{"content":"大家好！\n通过本次和之前几次的分享。对工作表、工作簿的拆分、合并都做了最基础的介绍以及案例演示。\n而面对实际工作中经常遇到的工作表、工作簿的合并拆分问题，相信大家通过对这几个案例的交汇融合，基本上都可以找到对应的解决方案。\n今天分享的是拆分系列的最有一项内容：拆分工作簿。就是把一个工作簿中的所有sheet拆分成一个一个的独立的工作簿。\n通过今天的案例，你将掌握工作表对象的move和copy方法。听起来很陌生，其实是你经常在用的一个很普通的功能：\n语法： sheet.copy([before],[after])\u0026lsquo;参数可选，非必须 sheet.move([before],[after])\u0026lsquo;参数可选，非必须 注意： 如果不填参数，将会把sheet移动或复制到一个新的工作簿中 以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 option explicit sub 拆分工作簿() dim sht as worksheet dim filepath filepath = thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\\u0026#34; application.screenupdating = false for each sht in thisworkbook.worksheets if sht.name \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;首页\u0026#34; then \u0026#39;sht.move sht.copy activeworkbook.saveas filepath \u0026amp; sht.name \u0026amp; \u0026#34;.xlsx\u0026#34; activeworkbook.close end if next application.screenupdating = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B016%E6%8B%86%E5%88%86%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF/","summary":"\u003cp\u003e大家好！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e通过本次和之前几次的分享。对工作表、工作簿的拆分、合并都做了最基础的介绍以及案例演示。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e而面对实际工作中经常遇到的工作表、工作簿的合并拆分问题，相信大家通过对这几个案例的交汇融合，基本上都可以找到对应的解决方案。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例016】拆分工作簿"},] [{"content":"大家好！\n合并单元格是经常遇到的操作，在wps中，提供了非常好用的快捷按钮。遗憾的是excel里并没有这个一键合并单元格的功能。\n今天分享用vba合并单元格的两个最常用的方法，如果你是wps用户，虽然不需要代码，但是编程的思路，还是有参考价值的。\n以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 sub union并集函数() dim i dim rng as range set rng = [a2] application.displayalerts = false for i = 2 to 20 if range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i + 1) = range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i) then set rng = union(rng, range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i + 1)) else rng.merge set rng = range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; i + 1) end if next i application.displayalerts = true end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 sub 循环数组() dim i, j, ar dim start_row, end_row ar = [a1:a20] start_row = 2 application.displayalerts = false for i = 2 to ubound(ar) for j = i + 1 to ubound(ar) if ar(j, 1) = ar(i, 1) then end_row = j else end_row = j - 1 exit for end if next j range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; start_row \u0026amp; \u0026#34;:a\u0026#34; \u0026amp; end_row).merge start_row = j i = start_row - 1 next i application.displayalerts = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B017%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%8D%95%E5%85%83%E6%A0%BC/","summary":"\u003cp\u003e大家好！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e合并单元格是经常遇到的操作，在WPS中，提供了非常好用的快捷按钮。遗憾的是Excel里并没有这个一键合并单元格的功能。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e今天分享用VBA合并单元格的两个最常用的方法，如果你是WPS用户，虽然不需要代码，但是编程的思路，还是有参考价值的。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例017】合并单元格"},] [{"content":"大家好！\n上一篇内容分享了，用vba合并单元格的两个方法。本期就来看一下如何取消合并的单元格。\n同样的，wps内置了一键取消合并单元格并填充内容的功能，而excel用户只能流下羡慕的泪水。\n这次介绍两个方法，来实现和wps一模一样的功能。\n第一个方法：使用录制宏的操作，把平时手动取消合并的操作记录下来，并对代码加以修改，来达到目的。第二个方法：使用的循环单元格判断是否合并的方法，其中有几个常用的属性是我们必须要了解掌握的。\n两个方法都比较简单。大家可以根据实际情况，酌情选择适用的方法。\n以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n方法一： 1 2 3 4 5 6 7 sub 宏2() range(\u0026#34;a1:a20\u0026#34;).unmerge range(\u0026#34;a1:a20\u0026#34;).specialcells(xlcelltypeblanks).formular1c1 = \u0026#34;=r[-1]c\u0026#34; range(\u0026#34;a1:a20\u0026#34;).value = range(\u0026#34;a1:a20\u0026#34;).value end sub 方法二： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 sub 取消合并单元格() dim cel as range dim mrng as range dim mrngval for each cel in range(\u0026#34;a1:a20\u0026#34;) if cel.mergecells then set mrng = cel.mergearea mrngval = mrng(1, 1) mrng.unmerge mrng.value = mrngval end if next end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B018%E5%8F%96%E6%B6%88%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%8D%95%E5%85%83%E6%A0%BC/","summary":"\u003cp\u003e大家好！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e上一篇内容分享了，用VBA合并单元格的两个方法。本期就来看一下如何取消合并的单元格。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/program/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/%E3%80%90VBA%E6%A1%88%E4%BE%8B018%E3%80%91%E5%8F%96%E6%B6%88%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%8D%95%E5%85%83%E6%A0%BC.gif\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e同样的，WPS内置了一键取消合并单元格并填充内容的功能，而Excel用户只能流下羡慕的泪水。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例018】取消合并单元格"},] [{"content":"大家好！\n如果你是文职类工作，可能会遇到下面这种情况：\n经常面对各种各样的表格，并且很多都是制式的，里边又充满个各种各样的格式，其中就有今天的主角儿：合并单元格。\n而你的工作看似也不复杂，就是把合并单元格中显示不全的内容，通过调整单元格的大小来显示出来。\n这种痛苦，只有手动调整过的人能懂。\n所以，通过今天的案例讲解，将解决你的烦恼，文末视频对这个过程做了详细的讲解演示，希望对你有帮助。\n以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n调整合并单元格行高：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 sub 调整合并单元格行高() dim cel as range dim rng as range dim n, r, c dim mergewidth, newheight, celwidth set rng = range(\u0026#34;b4\u0026#34;) for each cel in rng if cel.mergecells then with cel.mergearea mergewidth = 0 for each c in .columns \u0026#39;合并区域中的每一个单元格 mergewidth = mergewidth + c.columnwidth \u0026#39;新合并区域列宽=每一列列宽宽的和 next .mergecells = false \u0026#39;取消合并单元格 with .cells(1) .wraptext = true \u0026#39;自动换行 celwidth = .columnwidth \u0026#39;记录取消合并后列宽，目的是调整回去 .columnwidth = mergewidth \u0026#39;调整第一个单元格宽度 .entirerow.autofit \u0026#39;自适应大小 newheight = .rowheight \u0026#39;记录此时的行高，即合并后新的行高 .columnwidth = celwidth \u0026#39;调整回原始列宽 end with .mergecells = true \u0026#39;合并单元格 n = .rows.count for each r in .rows r.rowheight = newheight / n * 1.1 \u0026#39;调整每一行的行高，并*1.1微调 next .horizontalalignment = xlcenter \u0026#39;左右居中 .verticalalignment = xlcenter \u0026#39;\u0026#39;上下居中 end with end if next end sub 调整合并单元格列宽：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 sub 调整合并单元格列宽() dim cel as range dim rng as range dim n, r, c dim mergeheight, newwidth, celheight set rng = range(\u0026#34;b4\u0026#34;) for each cel in rng if cel.mergecells then with cel.mergearea mergeheight = 0 for each r in .rows \u0026#39;合并区域中的每一个行 mergeheight = mergeheight + r.rowheight \u0026#39;新合并区域行高=每一行行高的和 next .mergecells = false \u0026#39;取消合并单元格 with .cells(1) .wraptext = true \u0026#39;自动换行 celheight = .rowheight \u0026#39;记录取消合并后行高，目的是调整回去 .rowheight = mergeheight \u0026#39;调整第一个单元格高度 .entirecolumn.autofit \u0026#39;列宽自适应大小 newwidth = .columnwidth \u0026#39;记录此时的列宽，即合并后新的列宽 .rowheight = celheight \u0026#39;调整回原始列宽 end with .mergecells = true \u0026#39;合并单元格 n = .columns.count for each c in .columns c.columnwidth = newwidth / n * 1.1 \u0026#39;调整每一列的列宽，并*1.1微调 next .horizontalalignment = xlcenter \u0026#39;左右居中 .verticalalignment = xlcenter \u0026#39;上下居中 end with end if next end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B019%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%8D%95%E5%85%83%E6%A0%BC%E8%87%AA%E9%80%82%E5%BA%94%E5%A4%A7%E5%B0%8F/","summary":"\u003cp\u003e大家好！\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e如果你是文职类工作，可能会遇到下面这种情况：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e经常面对各种各样的表格，并且很多都是制式的，里边又充满个各种各样的格式，其中就有今天的主角儿：合并单元格。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e而你的工作看似也不复杂，就是把合并单元格中显示不全的内容，通过调整单元格的大小来显示出来。\u003c/p\u003e","title":"【vba案例019】合并单元格自适应大小"},] [{"content":"大家好！今天回答一位粉丝朋友的提问。\n问题是：将多个工作簿中的所有工作表合并汇总，要求名称相同的工作表内容要合并在一起，名称不同的要单独作为一个工作表。\n为此，我模拟了一份数据，结构如下图：\n这个问题，其实是我之前分享的【案例011合并工作表】和【案例013汇总工作簿】的融合版。方法非常的相似。其实对于工作簿和工作表的合并与拆分的操作，之前的案例基本都分享完了。只要融会贯通，举一反三，相信这种问题将迎刃而解。\n效果就不演示了，以下是vba代码。详细解析请看文末的视频。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 option explicit sub 汇总合并工作簿() dim shtname dim sht as worksheet for each sht in thisworkbook.worksheets shtname = shtname \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; sht.name next dim filepath$, filename as string filepath = thisworkbook.path \u0026amp; \u0026#34;\\文件夹\\\u0026#34; filename = dir(filepath \u0026amp; \u0026#34;*.xlsx\u0026#34;) dim row_count, thisrow_count application.screenupdating = false do while filename \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;\u0026#34; with workbooks.open(filepath \u0026amp; filename) for each sht in .worksheets if instr(\u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; shtname \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;, \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; sht.name \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34;) \u0026gt; 0 then row_count = sht.[a65536].end(3).row thisrow_count = thisworkbook.worksheets(sht.name).[a65536].end(3).row sht.range(\u0026#34;a2:e\u0026#34; \u0026amp; row_count).copy thisworkbook.worksheets(sht.name).range(\u0026#34;a\u0026#34; \u0026amp; thisrow_count + 1) else sht.copy after:=thisworkbook.worksheets(thisworkbook.worksheets.count) shtname = shtname \u0026amp; \u0026#34;,\u0026#34; \u0026amp; sht.name end if next .close false end with filename = dir loop application.screenupdating = true end sub 原始链接\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/vba%E6%A1%88%E5%88%97/vba%E6%A1%88%E4%BE%8B020%E6%95%B4%E5%90%88%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E7%B0%BF/","summary":"\u003cp\u003e大家好！今天回答一位粉丝朋友的提问。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e问题是：将多个工作簿中的所有工作表合并汇总，要求名称相同的工作表内容要合并在一起，名称不同的要单独作为一个工作表。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e为此，我模拟了一份数据，结构如下图：\u003c/p\u003e","title":"【vba案例020】整合工作簿"},] [{"content":"一、针对执行中央“八项规定”不严问题 1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题 整改措施：\n(1)完善制度，细化管理。修订印发《xx市xx机关财务管理制度》，对包括公务接待在内的各项费用开支进行更加严格细致的制度规范，进一步提高机关财务规范化管理水平；\n(2)全面排查，加强整改。对照党政机关公务接待最新标准对2020年以来的公务接待情况进行全面排查，严格把关接待范围与标准、建立完善公务接待事前审批登记程序、强化票据合规性检查力度，做好整改，规范管理。\n2、对“下属单位存在违规发放津补贴问题” 整改措施：\n(1)有错必纠，及时整改。对201x年市xx中心违规发放津补贴37385元问题进行严肃问责，在系统内通报批评，及时进行了清退，整改到位。责令xx站清退2015年超过审批额度发放的绩效工资39.2万元，目前已全部清退到位。\n(2)实地检查，限时整改。以津补贴发放情况为重点对3家直属事业单位财经纪律执行情况、财务制度落实情况进行实地检查，针对检查中发现的问题下达整改通知责令限期整改，目前相关问题已全部整改到位；\n(3)加强指导，强化管理。转发传达省、市各类文件规范要求，对下属单位开展定期审计检查，督促各单位加强管理、规范运行。\n3、“监督责任落实乏力，系统下属单位执行财经纪律不严，管理混乱，存在无明细大量购买副食、体育用品，成批大量购买高档烟酒等”问题。 整改措施：\n（1）从严整改违规支出问题，对下属各单位执行财经纪律不严的情况分别下发整改通知，要求该清退的坚决予以清退，该完善制度的及时建立长效机制。\n（2）开展经常性监督检查。制定《关于开展财务收支规范性例行检查的通知》，明确规定对局属单位每月开展一次财务检查，每季度通报一次整改落实情况。同时，机关纪委、财务科联合对局属单位财务规范性开展全面检查，举一反三，全面覆盖，不留死角，清查问题12个，整改12个，要求限期整改，清退相关资金15万元，同时对各单位违反财经纪律检查情况进行通报批评，约谈相关单位负责人。\n（3）完善财务管理制度建设，先后制定完善《xx局财务管理制度》《xx系统财务收支内部控制规范（试行）》等进行规范管理。\n4、“接待费用超标准，陪客人数超标，同批客人多次陪客接待”问题 整改措施：\n（1）严格执行《xx市党政机关国内公务接待管理办法》，强化公务接待清单管理和审批制度，严禁超标准公务接待。\n（2）制定完善《xx市xx局公务接待管理办法》，完善机关管理制度，坚决执行工作餐接待标准，严格按照财务规定实行接待。\n（3）局机关纪委、财务科每月对局属单位落实中央“八项规定”和省委六条意见情况开展监督检查，从严处理违规行为，杜绝此类现象再次发生。\n5、对“违规公款旅游”、“违规私车公用”问题　整改措施：\n（1）责令市xx所清退2014年违规报销的赴xx旅游费用4.23万元，责令市xx站清退2015年4月用公款购买旅游年卡的费用6000元，对市xx中心xx公车私用问题进行诫勉谈话，责令由其个人退缴燃料油费1000元，现已全部清退到位。\n（2）将上述公款旅游、私车公用问题作为典型案例在系统内通报，进一步加强机关及局属各单位纪律意识教育。\n（3）局机关纪委、规财科每月开展监督检查，局党组成员每季度到分管单位进行专项检查，发现问题，及时纠偏纠错。\n（4）加大问责力度，对于今后市直xx系统顶风违纪公款旅游、私车公用的单位和个人予以严肃处理。\n6、对“无依据发放奖励、违规发放津贴”问题。 整改措施：\n（1）责令相关单位主要负责人作出书面检查，认真开展财务管理问题专项整治，建立了清单台帐，逐一查证，对涉及个人违规发放的津贴补贴和差旅补助对照财务报销凭据，按时逐人逐项进行清退，对局机关和所属单位2014年4月违规发放的优秀卷宗奖4300元，优秀调研报告11000元、2015年-2019年以来违规发放春节、清明节、端午节、劳动节值班补助60788元、违规发放新闻宣传奖励5000元、交通补助、加班费7238元予以清退，清退款项全额上缴同级财政国库。\n（2）组织局机关和各下属单位财务人员加强对党纪党规和财务制度的学习，严格执行有关奖励性工资及津补贴发放规定，从严把关，严格监督，坚决防止类似问题再次发生。\n7、“违规公务接待，未严格执行“一函三单”制度，无公函或涂改公函”问题。 整改措施：\n（1）严格贯彻落实中央八项规定精神，制定了《市x局贯彻落实中央八项规定实施细则的实施要点》，修订完善公务接待制度，细化公务接待、公务报销、到基层\n检查调研用餐等各项规定， 进一步规范和改进公务接待管理。（2）严格落实“一函三单”规定，公 务接待实行“一事一结”，规范公务接待审批报销程序。明确市县相关部门到单位公干需安排接待的，事前要提供公函原件，公函须说明内容、时间、 行程、人数和人员身份等事项。今后坚决做到不见公函不接待、公函不规范不接待。\n（3）公务接待活动禁止提供烟、酒。对于提供香烟款项，责成经办人全部清退。\n（4）对局机关和各下属单位公务接待公函使用情况进行全面检查，对索要公函、涂改公函、编造公函、一函多用（复印公函）等问题，对相关单位、科室负责人进行提醒谈话，提出严肃批评，要求立即整改，今后严格防止此类问题再次发生。\n8、“超标准报销差旅费”的问题。 整改措施：\n（1）修订完善财务管理制度，规范差旅费管理，严格执行财政部门差旅费制度和厉行节约反对浪费的有关规定，加强出差审批，从严控制出差人数和天数，严格差旅费报销审批流程，控制差旅费支出规模，对不合规定、手续不全的票据一律不予报销。\n（2）对超标准报销事项进行了逐一核实，对经核实的超标准报销的部分，已责成当事人全部清退，并对审核把关不严的责任人分别采取约谈进行批评教育，从中汲取教训，受到教育。\n（3）建立健全内控制度，进一步完善并严格执行费用支出、出差审批、接待管理、公务卡管理、车辆管理、办公用品采购管理等工作，切实做到举一反三，预防为先，抓好源头治理，坚决杜绝违反“四风”和违反八项规定精神方面的行为发生。\n9、“节约意识不强，商务接待存在比阔气、讲排场现象”的问题 整改措施：\n（1）修订完善了《市xx局财务管理办法》和《市xx局商务接待管理制度》。结合招商引资工作实际，进一步规范商务接待，堵塞制度漏洞，杜绝违规问题发生。\n（2）严格因公出差交通工具的选用，结合招商工作实际，规范出差人员乘坐飞机的审批流程，减少乘坐飞机人员比例，明确确因工作需要乘坐飞机，事前应经局主要领导审批。\n（3）针对“2016年以前商务接待大部分安排在高档酒店；干部省外出差多数是乘坐飞机”等问题，对相关人员进行了批评教育并责成作出检查，规范公务、商务接待行为，明确定点酒店接待，严格控制接待标准和接待范围。\n10、“报销不合规票据，白条入账，审批手续不全\u0026quot;问题。 整改措施：\n（1）修订完善财务管理报销审批制度，针对局机关白条支付劳务费、租车费、垃圾清理费、搬运费等1.5万元，只有领款人签收入账问题，由相关部门督促补开正式发票，补缴税费，同时补充相关审批手续，坚决杜绝白条入账现象。对部分开支只有科室负责人签字，无业务分管领导和财务分管领导签字问题，补办完善相关审批手续。\n（2）对相关责任人进行批评教育，并责成作出书面检讨。\n（3）组织开展局机关工作人员财务报销相关制度学习，提高财务经办人员业务水平，加强审核把关，坚决防止此类问题再次发生。\n二、针对违规使用财政专项资金问题 11、“2013年至2018年，截留挪用xx补贴款180万元”的问题 整改措施：\n(1)目前已拨付专项补贴款150万元，剩余30万元正加紧催收，计划于款项到位后及时拨付给相关单位；\n(2)严格执行专项资金使用管理相关规定，完善大额资金审批单制度，新建项目资金使用管理台账，坚持专款专用、独立核算，确保专项资金用途。\n12、对“xx专项资金项目申报审核把关不严，跟踪监管不到位”的问题。 整改措施：\n（1）完善局党组集体议事规则，对重大项目建设、重大资金支出实行集体决策、“三重一大”民主监督。\n（2）成立全市xx项目管理工作领导小组，建立健全工作例会、项目集体决策、信息通报、分工负责、督促检查等制度，强化工作流程管理，提高项目申报科学性和严谨性。\n（3）加大项目建设督办力度。按照专项资金管理办法要求，加大项目建设、资金拨付、项目审计、绩效评估跟踪监管力度。每月通报一次项目资金拨付及项目进展情况，对2013年以来各专项资金进行全面盘点清查，下发督办通报，实施项目清单管理，落实每个项目整改责任单位和责任人，制定整改工作流程图，明确整改时限要求，对中央支持的重点项目进行了重点督办。\n（4）强化项目绩效目标管理。配合市级财政、省xx厅组织的专项资金绩效考评检查，对2013年以来所有的专项资金进行一次全面绩效评价，此项工作正在开展。\n（5）制定《xx专项资金项目管理办法》、《xx专项资金申报评审办法》、《xx专项资金项目实施管理办法》等相关制度进行规范管理。\n13、对“违规挤占、挪用专项资金”的问题 整改措施：\n（1）积极解决局所属各事业单位近年来存在的政策性预算经费严重不足的问题，积极配合与财政沟通协商，争取工作业务经费，提高经费保障能力，从源头上初步解决挪用专项资金发放津补贴的问题\n（2）组织了对所属各单位2017年度执行财经纪律法规情况的专项检查，并下发了检查通报，责成有关单位对问题进行整改。\n（3）责成局所属各单位在发放奖励工资时委托第三方进行资金来源审计，防止二级单位挪用专项资金发放奖金。\n（4）进一步完善各项制度。制定了公务接待管理制度、内部控制制度、专项资金管理制度等管理制度。\n（5）进一步加强财务管理，严格执行“三重一大”制度，从严控制财务支出。\n（6）针对全市xx专项经费被截留挪用问题立行立改，下发了《关于对巡察反馈问题进行整改的紧急通知》，会同专业技术人员到有关单位进行现场指导服务和抽查督办，帮助解决项目运行中出现的问题，各县市区对截留挪用资金进行了自查整改，奖补资金被截留挪用问题，已调账退回项目资金20万元，建立专账，继续用于项目建设。\n三、针对党风廉政建设存在风险问题 14、购置固定资产未全部实行政府采购问题 整改措施：\n（1）咨询政策对接政府采购。由财务部六牵头，与市财政局、政府采购中心等部门联系，进一步了解政策和程序，规范集中采购。\n（2）完善集中采购办法。修订《xx局机关集中采购管理办法》，对大项物品采购全部纳入市采购办采购；对不能纳入政府采购的1万元以上的在xx网站公示，经局党组研究决定后，由局集中采购小组按程序采购，“三重一大”小组全程监督；1万元以下的由局集中采购小组市场询价采购。\n（3）调整“三重一大”监督小组，明确1名采购员为小组成员，并颁发了监督员聘书。\n15、“大额资金支出事项未经党组集体研究决策”问题 整改措施：\n（1）对机关及所属于单位财务台账进行全面清查，将2013年至2019年以来的所有大额支出全面查找，并由经办单位、部门向党组逐一说明情况。\n（2）健全完善相关制度，规范大额资金支出事项审批行为，制订出台《“三重一大”事项决策实施办法》。\n（3）针对反馈报告中涉及到了重大开支，召开党组专题会议，对反馈报告中及自查清单中所涉及的大额资金问题由相关部门负责进行情况说明党组进行补充审定，共审定16个事项，经党组审定，所列支出均为合规。\n16、“大量使用现金或将公款转入私人账户进行公务结算，存在资金管理风险”问题。 整改措施：\n（1）于2016年1月撤销了xx中心，清算资产经财政审批同意后与市xx局进行了并账管理。严格执行国库集中支付管理和《xx市行政事业单位财务支出票据管理办法》相关规定，除小额零星支出、公务卡已刷卡结算、外地差旅支出外，全部通过国库集中支付系统进行对公结算，杜绝了公款大量转入私人账户结算问题。\n（2）对涉及干部个人问题进行了核查，对相关人员进行了问责。\n17、“财务管理存在薄弱环节”问题 整改措施：\n（1）调整配备财务管理人员。对长期从事出纳人员进行轮岗交流，配齐配全财务会计、出纳人员，明确岗位职责，及时办理财务交接手续。\n（2）完善机关财务管理制度，对《公务接待制度》、《差旅费报销制度》、《应急车辆使用管理制度》、《固定资产管理制度》等财务管理相关制度进行修改完善，严格执行中央八项规定的实施办法和细则。\n(3)强化财务管理职责。进一步细化财务支出管理环节，明确环节把关责任，做到事前报告支出计划、办理厉行从简节约、报销按程序审签。\n（4）严格财经纪律，严把财务开支关，加强支出管理，规范报账审批程序，做到帐目清楚，日清月结。\n18、”固定资产管理不规范，超标准配备办公设备，违规处置固定资产“问题。 整改措施：\n（1）建立健全固定资产管理制度，严格办公设备配置管理，对单位固定资产进行全面清查，建立建全了管理制度。暂停购买电脑和打印机，直到逐步消化到规定范围之内。\n（2）规范固定资产处置程序，对相关责任人进行约谈批评，责成做好补充完善报废处置工作。\n19、“长期低价出租国有资产”问题。 整改措施：\n（1）制定《市xx中心国有资产出租出借管理办法》，建立了国有资产租赁台账，要求签定固定资产出租合同前，采取机关纪委审核制度，并由机关纪委备案合同，使出租行为不脱离监督。同时，制定督导检查方案，成立联合检查组，每季度对单位资产租赁情况开展督导检查。\n（2）对租户拖欠的水费、电费进行清欠催收，已补交完毕，责成相关单位每月按时收取水、电费。\n（3）委托第三方对资产出租价格进行评估，向租赁方下达了中止合同通知书，对租金价格进行调整，重新签订合同，并将相关变更情况报备机关纪委。\n20、“机关食堂采购管理不规范，报销不及时，未日清月结”问题。 整改措施：\n（1）中心机关完善内部财务管理制度，定期对二级单位开展内部财务检查。已完成对市机关后勤服务中心行政账、食堂账、工会账的财务凭证开展专项检查，事后形成检查报告。\n（2）结合机关事务标准化建设的契机，机关食堂探索实行标准化管理，目前，已结清滞留的报销账目，做到日清月结。\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%89%E7%B1%BB20%E9%A1%B9%E5%B7%A1%E8%A7%86%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%AF%B9%E5%BA%94%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%8E%AA%E6%96%BD%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一针对执行中央八项规定不严问题\"\u003e一、针对执行中央“八项规定”不严问题\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1不严格执行党政机关接待管理规定超标准超范围重复接待仍然存在等问题的问题\"\u003e1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e整改措施：\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e(1)完善制度，细化管理。修订印发《XX市XX机关财务管理制度》，对包括公务接待在内的各项费用开支进行更加严格细致的制度规范，进一步提高机关财务规范化管理水平；\u003c/p\u003e","title":"三类20项巡视巡察审计发现问题对应整改措施清单"},] [{"content":"关于主板、科创板、创业板、北交所ipo审核工作流程，或许有些人还不是很了解。尚普君今天将ipo详细审核流程分享给各位有需要的人士。\n主板 证监会ipo审核工作流程分为受理、反馈会、初审会、发审会、封卷、核准发行等主要环节，分别由不同处室负责，相互配合、相互制约。对每一个发行人的审核决定均通过会议以集体讨论的方式提出意见，避免个人决断。\n一、基本审核流程图 flowchart lr a[受理]-- 预先披露 --\u0026gt;b[反馈会] b-- 反馈意见回复及预先披露更新 --\u0026gt;c[初审会] c--\u0026gt;d[发审会] d-- \u0026#34;发审会意见回复（如有）\u0026#34; --\u0026gt;e[封卷] e-- \u0026#34;报送会后事项文件(如有)\u0026#34; --\u0026gt;f[核准发行] 二、首发申请审核主要环节简介 （一）受理和预先披露 中国证监会受理部门根据《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》（证监会令第138号，以下简称《行政许可程序规定》）、《首次公开发行股票并上市管理办法》（证监会令第141号）、《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（证监会令第142号）等规则的要求，依法受理首发申请文件，并按程序转发行监管部。发行监管部在正式受理后即按程序安排预先披露，并将申请文件分发至相关监管处室，相关监管处室根据发行人的行业、公务回避的有关要求以及审核人员的工作量等确定审核人员。\n（二）反馈会 相关监管处室审核人员审阅发行人申请文件后，从非财务和财务两个角度撰写审核报告，提交反馈会讨论。反馈会主要讨论初步审核中关注的主要问题，确定需要发行人补充披露以及中介机构进一步核查说明的问题。\n反馈会按照申请文件受理顺序安排。反馈会由综合处组织，参会人员有相关监管处室审核人员和处室负责人等。反馈会后将形成书面意见，履行内部程序后反馈给保荐机构。反馈意见发出前不安排发行人及其中介机构与审核人员沟通。\n保荐机构收到反馈意见后，组织发行人及相关中介机构按照要求进行回复。综合处收到反馈意见回复材料进行登记后转相关监管处室。审核人员按要求对申请文件以及回复材料进行审核。\n发行人及其中介机构收到反馈意见后，在准备回复材料过程中如有疑问可与审核人员进行沟通，如有必要也可与处室负责人、部门负责人进行沟通。\n审核过程中如发生或发现应予披露的事项，发行人及其中介机构应及时报告发行监管部并补充、修改相关材料。初审工作结束后，将形成初审报告（初稿）提交初审会讨论。\n（三）预先披露更新 发行人对反馈意见已按要求回复、财务资料未过有效期、且需征求意见的相关政府部门无异议的，将安排预先披露更新。对于具备条件的项目，发行监管部将通知保荐机构报送发审会材料和用于更新的预先披露材料，并在收到相关材料后安排预先披露更新，以及按受理顺序安排初审会。\n（四）初审会 初审会由审核人员汇报发行人的基本情况、初步审核中发现的主要问题及反馈意见回复情况。初审会由综合处组织，发行监管部相关负责人、相关监管处室负责人、审核人员以及发审委委员（按小组）参加。\n根据初审会讨论情况，审核人员修改、完善初审报告。初审报告是发行监管部初审工作的总结，履行内部程序后与申请材料一并提交发审会。\n初审会讨论决定提交发审会审核的，发行监管部在初审会结束后出具初审报告，并书面告知保荐机构需要进一步说明的事项以及做好上发审会的准备工作。初审会讨论后认为发行人尚有需要进一步披露和说明的重大问题、暂不提交发审会审核的，将再次发出书面反馈意见。\n（五）发审会 发审委制度是发行审核中的专家决策机制。目前发审委委员不固定分组，采用电脑摇号的方式，随机产生项目审核小组，依次参加初审会和发审会。各组中委员个人存在需回避事项的，按程序安排其他委员替补。发审委通过召开发审会进行审核工作。发审会以投票方式对首发申请进行表决。根据《中国证券监督管理委员会发行审核委员会办法》规定，发审委会议审核首发申请适用普通程序。发审委委员投票表决采用记名投票方式，会前需撰写工作底稿，会议全程录音。\n发审会召开5天前中国证监会发布会议公告，公布发审会审核的发行人名单、会议时间、参会发审委委员名单等。首发发审会由审核人员向委员报告审核情况，并就有关问题提供说明，委员发表审核意见，发行人代表和保荐代表人各2名到会陈述和接受询问，聆询时间不超过40分钟，聆询结束后由委员投票表决。发审会认为发行人有需要进一步披露和说明问题的，形成书面审核意见后告知保荐机构。\n保荐机构收到发审委审核意见后，组织发行人及相关中介机构按照要求回复。综合处收到审核意见回复材料后转相关监管处室。审核人员按要求对回复材料进行审核并履行内部程序。\n（六）封卷 发行人的首发申请通过发审会审核后，需要进行封卷工作，即将申请文件原件重新归类后存档备查。封卷工作在按要求回复发审委意见后进行。如没有发审委意见需要回复，则在通过发审会审核后即进行封卷。\n（七）会后事项 会后事项是指发行人首发申请通过发审会审核后，招股说明书刊登前发生的可能影响本次发行上市及对投资者作出投资决策有重大影响的应予披露的事项。发生会后事项的需履行会后事项程序，发行人及其中介机构应按规定向综合处提交会后事项材料。综合处接收相关材料后转相关监管处室。审核人员按要求及时提出处理意见。需重新提交发审会审核的，按照会后事项相关规定履行内部工作程序。如申请文件没有封卷，则会后事项与封卷可同时进行。\n（八）核准发行 核准发行前，发行人及保荐机构应及时报送发行承销方案。\n封卷并履行内部程序后，将进行核准批文的下发工作。发行人领取核准发行批文后，无重大会后事项或已履行完会后事项程序的，可按相关规定启动招股说明书刊登工作。\n审核程序结束后，发行监管部根据审核情况起草持续监管意见书，书面告知日常监管部门。\n三、与发行审核流程相关的其他事项 发行审核过程中，我会还根据特殊行业企业的具体情况，征求相关主管部门是否同意其发行股票的意见。\n为深入贯彻落实国家西部大开发战略、支持西部地区经济社会发展，改进发行审核工作服务水平，充分发挥沪、深两家交易所的服务功能，更好地支持实体经济发展，首发审核工作整体按西部企业优先，均衡安排沪、深交易所拟上市企业审核进度的原则实施。同时，依据上述原则，并结合企业申报材料的完备情况，对具备条件进入后续审核环节的企业按受理顺序顺次安排审核进度计划。\n发行审核过程中的终止审查、中止审查和恢复审查按相关规定执行。审核过程中收到举报材料的，依程序处理。\n发行审核过程中，将按照对首发企业信息披露质量抽查的相关要求组织抽查。\n发行审核过程中遇到现行规则没有明确规定的新情况、新问题，发行监管部将召开专题会议进行研究，并根据内部工作程序提出处理意见和建议。\n科创板 一、基本审核流程图 flowchart lr a[受理]--\u0026gt;b[审核] b--\u0026gt;c[上市委会议] c--\u0026gt;d[报送证监会] d--\u0026gt;e[证监会注册] e--\u0026gt;f[发行上市] 二、ipo审核流程 （一）受理 上交所科创板股票发行上市审核工作实行全程电子化，申请、受理、问询、回复等事项均通过本所发行上市审核系统办理。发行人应当通过保荐人以电子文档形式向本所提交发行上市申请文件，本所收到发行上市申请文件后5个工作日内作出是否予以受理的决定。本所受理的，发行人于受理当日在本网站等指定渠道预先披露招股说明书及相关文件。\n交易所受理发行上市申请文件后的10个工作日内，保荐人将上传工作底稿及验证版招股说明书，供监管备查。\n（二）审核 本所审核机构自受理之日起20个工作日内发出审核问询，发行人及保荐人应及时、逐项回复本所问询。审核问询可多轮进行。\n首轮问询发出前，发行人及其保荐人、证券服务机构及其相关人员不得与审核人员接触，不得以任何形式干扰审核工作。首轮问询发出后，发行人及其保荐人如确需当面沟通的，可通过发行上市审核系统预约。\n审核机构认为不需要进一步问询的，将出具审核报告提交上市委员会。\n本所审核和中国证监会注册的时间总计不超过三个月，发行人及其保荐人、证券服务机构回复本所审核问询，以及中止审核、请示有权机关、落实上市委员会意见、暂缓审议、处理会后事项、实施现场检查、要求进行专项核查，并要求发行人补充、修改申请文件等情形的时间不计算在内。\n（三）上市委会议 上市委召开会议对本所审核机构出具的审核报告及发行人上市申请文件进行审议，与会委员就审核机构提出的初步审核意见，提出审议意见。上市委员会可以要求对发行人代表及其保荐人进行现场问询。上市委员会做出同意或者不同意发行上市的审议意见。\n发行人存在发行条件、上市条件或者信息披露方面的重大事项有待进一步核实，无法形成审议意见的，经会议合议，上市委员会可以对该发行人的发行上市申请暂缓审议。暂缓审议时间不超过2个月。\n（四）报送证监会 本所结合上市委审议意见，出具发行人是否符合发行条件、上市条件和信息披露要求的审核意见。本所审核通过的，将审核意见、相关审核资料和发行人的发行上市申请文件报送中国证监会履行注册程序。中国证监会认为存在需要进一步说明或者落实事项的，可以要求本所进一步问询。\n本所审核不通过的，作出终止发行上市审核的决定。\n（五）证监会注册 中国证监会在20个工作日内对发行人的注册申请作出同意或者不予注册的决定。\n（六）发行上市 中国证监会同意注册的决定自作出之日起1年内有效，发行人应当按照规定在注册决定有效期内发行股票，发行时点由发行人自主选择。\n创业板 一、基本审核流程图 二、ipo审核流程 （一）受理 深交所收到发行人注册申请文件后，于5个工作日内作出是否受理的决定。申请文件不符合深交所要求的，应当在30个工作日内补正。\n交易所受理发行上市申请文件后的10个工作日内，保荐人将上传工作底稿及验证版招股说明书，供监管备查。\n（二）审核 深交所审核机构自受理之日起20个工作日内发出审核问询，发行人及保荐人应及时、逐项回复本所问询。需要再次问询的，在收到回复后10个工作日内发出。\n深交所审核机构在3个月内作出审核决定（其中审核问询的时间不计算在内，发行人及其保荐人、证券服务机构回复交易所审核问询的时间总计不超过三个月）。\n（三）上市委会议 上市委召开会议对深交所审核机构出具的审核报告及发行人上市申请文件进行审议，与会委员就审核机构提出的初步审核意见，提出审议意见。上市委员会可以要求对发行人代表及其保荐人进行现场问询。上市委员会通过合议形成发行人是否符合发行条件、上市条件和信息披露要求的审议意见。\n发行人存在发行条件、上市条件或者信息披露方面的重大事项有待进一步核实，无法形成审议意见的，经会议合议，上市委员会可以对该发行人的发行上市申请暂缓审议。暂缓审议时间不超过2个月。\n（四）报送证监会 本所结合上市委审议意见，出具发行人是否符合发行条件、上市条件和信息披露要求的审核意见。本所审核通过的，将审核意见、相关审核资料和发行人的发行上市申请文件报送中国证监会履行注册程序。中国证监会认为存在需要进一步说明或者落实事项的，可以要求深交所进一步问询。\n深交所审核不通过的，作出终止发行上市审核的决定。\n（五）证监会注册 中国证监会在20个工作日内对发行人的注册申请作出同意或者不予注册的决定。\n（六）发行上市 中国证监会同意注册的决定自作出之日起1年内有效，发行人应当按照规定在注册决定有效期内发行股票，发行时点由发行人自主选择。\n北交所 一、基本审核流程图 flowchart lr a[受理]--\u0026gt;b[审核机构审核] b--\u0026gt;c[上市委会议] c--\u0026gt;d[报送证监会] d--\u0026gt;e[证监会注册] e--\u0026gt;f[发行上市] 二、ipo审核流程 （一）受理 北交所实行电子化审核，申请、受理、问询、回复等事项均通过本所审核系统办理。发行人通过保荐机构以电子文档形式向本所提交申请文件。本所在收到申请文件后5个工作日内作出是否受理的决定。受理当日，招股说明书等预先披露文件在本所网站披露。\n北交所受理后仅做形式审查，材料齐备的出具受理通知书，材料不齐备的，一次性告知补正。补正时限最长不超过30个工作日。保荐机构报送的发行上市申请文件在12个月内累计2次被不予受理的，自第2次收到本所不予受理通知之日起3个月后，方可报送新的发行上市申请文件。\n（二）审核机构审核 自受理之日起20个工作日内，北交所审核机构通过审核系统发出首轮问询。发行人及其保荐机构、证券服务机构应当及时、逐项回复审核问询事项。审核问询可多轮进行。\n首轮问询发出前，发行人、保荐机构、证券服务机构及其相关人员不得与审核人员接触，不得以任何形式干扰审核工作（静默期）。首轮问询发出后，发行人及其保荐机构、证券服务机构可与本所审核机构进行沟通；确需当面沟通的，应当预约。\n此时，部分不符合北交所上市要求的公司会被“劝退”；部分公司会选择主动“撤材料”；部分公司可能会选择“带病上会”被否决的可能就会比较大。\n发行人/中介机构需要在20个工作日内回复问询 ，至多延长不超过20个工作日。\n北交所审核机构认为不需要进一步问询的，出具审核报告并提请上市委员会审议。\n（三）上市委员会审议 上市委员会召开审议会议，对申请文件和审核机构的审核报告进行审议，通过合议形成发行人是否符合发行条件、上市条件和信息披露要求的审议意见。上市委员会进行审议时要求对发行人及其保荐机构进行现场问询的，发行人代表及保荐代表人应当到会接受问询，回答参会委员提出的问题。\n北交所结合上市委员会审议意见，出具发行人符合发行条件、上市条件和信息披露要求的审核意见或作出终止发行上市审核的决定。\n北交所自受理发行上市申请文件之日起2个月内形成审核意见，但发行人及其保荐机构、证券服务机构回复审核问询的时间，以及中止审核、请示有权机关、落实上市委员会意见、暂缓审议、处理会后事项、实施现场检查、实施现场督导、要求进行专项核查，并要求发行人补充、修改申请文件等情形，不计算在前述时限内。\n（四）报送证监会 北交所审核通过的，向中国证监会报送发行人符合发行条件、上市条件和信息披露要求的审核意见、相关审核资料和发行人的发行上市申请文件。\n中国证监会认为存在需要进一步说明或者落实事项的，可以要求本所进一步问询。\n（五）证监会注册 中国证监会在20个工作日内作出同意注册或不予注册的决定，通过要求北交所进一步问询、要求保荐机构和证券服务机构等对有关事项进行核查、对发行人现场检查等方式要求发行人补充、修改申请文件的时间不计算在内。\n发行人发生重大事项，导致不符合发行条件的不予注册/撤销注册。中国证监会作出不予注册决定的，自决定作出之日起6个月后，发行人可以再次提出公开发行股票并上市申请。\n（六）发行上市 中国证监会同意注册的，发行人依照规定发行股票。中国证监会的予以注册决定，自作出之日起一年内有效，发行人应当在注册决定有效期内发行股票，发行时点由发行人自主选择。\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E4%BF%9D%E8%8D%90%E4%BB%A3%E8%A1%A8%E4%BA%BA/%E4%B8%BB%E6%9D%BF%E7%A7%91%E5%88%9B%E6%9D%BF%E5%88%9B%E4%B8%9A%E6%9D%BF%E5%8C%97%E4%BA%A4%E6%89%80ipo%E5%AE%A1%E6%A0%B8%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E6%B5%81%E7%A8%8B/","summary":"\u003cp\u003e关于主板、科创板、创业板、北交所IPO审核工作流程，或许有些人还不是很了解。尚普君今天将IPO详细审核流程分享给各位有需要的人士。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"主板\"\u003e主板\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e证监会IPO审核工作流程分为受理、反馈会、初审会、发审会、封卷、核准发行等主要环节，分别由不同处室负责，相互配合、相互制约。对每一个发行人的审核决定均通过会议以集体讨论的方式提出意见，避免个人决断。\u003c/p\u003e","title":"主板、科创板、创业板、北交所ipo审核工作流程"},] [{"content":"一、财务票据及其附件“残缺不全” 1、使用非有效票据进行财务报销。 接收和使用内部结算票据及其他往来票据，使用如市场上购买的非税务部门监制的发票、盗版发票等网上不能查询的票据和不按国税、财政等各类票据用途和类别使用票据以及白条进行财务报销。不仅规避了税收，扰乱了票据管理秩序，掩盖了支出事实，而且导致财务管理的混乱。\n2、财务报销票据要素难以完整规范。 报销无印章发票、发票无使用单位“抬头”、报销内容不详细等；报销附件不齐全或无附件、支出理由不充足的票据，未列明支出项目及支出原因；报销业务与发票时间、或其所附的附件时间、或内容与票据领用单位、开票单位不一致、不对称；财务报销业务未能按照相关政策及单位内控制度管理程序，对特殊或重大的支出事项进行必要的审核审批，影响了财务报销业务的真实性。\n二、各类违规支出行为“屡禁不止” 1、发放补助补贴奖励等“踩踏红线”。 （1）发放政策不支持的补助补贴津贴奖励等。\n踩着政策红线发放加班补助、值班补助、特岗津贴，超标准、超月份发放奖励性工资或发放奖励性工资无政策依据或政策依据不足。\n（2）自设名目发放补助补贴津贴奖励等。\n依据惯例，自设名目发放司机出车补助、课题奖励、宣传奖励、档案贡献奖、论文奖、学校管理奖励、教育培训奖励、职称培训和学历培训补助等各类奖励和补助。\n2、报销公务接待费“花样百出”。 （1）同城同区域公务接待开支。 用同城或同区域单位公务活动联系函报销公务接待费用。\n（2）异地公务接待开支。 公务接待费用手续齐全，但其报销的接待票据显示是非单位本地餐馆或宾馆。\n（3）无公函公务接待开支。 在无公务联系函的情况下，报销公务接待开支。\n（4）无效公函接待开支。 使用已更改的公务活动人数或公务活动内容等，如公务活动的时间、人员姓名等不详细的公务联系函，进行公务接待和财务报销。\n（5）“一函多餐”式公务接待开支。 违规报销一项公务活动一张公函的多次公务接待费。\n（6）无审核审批公务接待开支。 报销的公务接待支出，缺少公务接待审批凭证。有的虽然有审批凭证，但凭证附件缺少接待对象单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等。\n（7）超标准公务接待开支。 超标准安排食宿、超人数作陪，甚至在高档场所进行公务接待、消费高档酒水和菜肴。\n（8）单位内部食堂公务接待不规范。 有内部食堂的单位，报销公务接待费的，存在票据不正规，消费清单内容不详细，来客对象不真实，缺少公函、审批清单等问题。有的不直接在单位财务报销公务接待费，而是转移到单位食堂单独设账核算，单位每月固定向内部食堂核拨经费，规避单位实际公务接待和开支金额情况。\n3、报销小车费、差旅费支出“雾里看花” （1）报销大量油费发票。 大量油票报销，缺少必要的用车记录、用油审核和耗油清单。\n（2）无“抬头”油票发票报账。 使用无单位抬头的油票报销差旅费、小车费，甚至使用柴油票报销差旅费等，业务支出不真实。\n（3）无事由的车票或油票报账。 用车票报销差旅费应该有差旅事由和差旅报销审核审批，无事由的车票报销、油票报销差旅费不符合政策。\n（4）城区交通费报销不规范。 未按规定超标准超城区范围报销或领取城区交通费。\n（5）超标准超范围报销差旅费。 超限额标准报销住宿费、超限额标准领取出差伙食补助；差旅统一安排食宿的仍然领取出差伙食补助和报销住宿费，报销超规定乘坐的交通工具费用；报销的差旅费中含有如公务接待费等其他费用；报销差旅费超越差旅人数、行程、时间等规定的范围，甚至报销绕道行程费用、景点进出口过路费等。\n4、培训费、会议费支出“似是而非”。 （1）报销会议费、培训费无预算和决算。 举办会议或培训应该事前对其内容、资金和场地、对象等都有计划、安排和核算。报销会议费、培训费等无实际学习内容、参加对象、人数、资金安排明细等，直接使用场地租赁费、餐费发票等报销会议费或培训费。\n（2）会议费、培训费超预算支出。 超预算直接实报实销费用。\n（3）报销会议费、培训费缺少审核审批等支出附件。 相关附件应该包括预算和计划、事前报告、审核审批情况、相关协议、签到情况、开支明细、事后费用决算以及相关程序审核审批情况等。\n（4）报销与会议费、培训费无关的费用。 公务接待、办公用品、其他费用等以会议费、培训费列支，虚构会议或培训的内容报销费用等。\n5、处置资产、购置费、维修费等报销仍然“缺东少西”。 （1）未履行政府采购和资产配置等程序。 购置资产和劳务、各类维修等开支，应该履行政府采购和资产配置审批程序。报销购置费、维修支出，未履行政府采购程序。\n（2）缺少“三重一大”等审核审批。 大额购置和维修支出，未经过集体讨论，支出缺乏相应的监督。\n（3）事前报告不及时。 处置资产、购置和维修支出事前必须进行预算和报告，资产处置事前未申请，未按相应程序进行处置，重大处置未进行公开拍卖，自行处置，造成资产、资金流失。购置和维修事前未经申请直接进行财务报销，导致资产疏于监管和重复维修等。\n（4）事后核算手续不完整。 报销处置资产、购置费及维修费，支出手续不完整，缺少事前审批或相关审核审批、消费明细清单、合同协议，报销票据不正规等。\n（5）款项收支及时性、规范性不强。 购置和维修资金支付不及时或资金没有直达供货方或不能一事一结，使资金难以监管。处置资产的资金收入入账不及时或分批收入或形成应收款等，导致使资金流失。\n6、办公用品、资料费、电脑耗材支出“难以置信”。 （1）支出附件难以支撑支出的真实性。 办公用品缺少办公用品领用或使用的记录；印制材料名称、数量等明细清单不详细或出现重复印制；电脑耗材支出，重复更换重要耗材部件。消费清单上数量、金额不规范。财务报销未附相应合同或协议。\n（2）缺少严格的审核审批。 财务报销时，缺少事前审批、未履行政府采购程序或“三重一大”集体决策等审核审批，直接用票据及其清单作财务报销依据。\n（3）支出监管缺少必要的制度。 内控制度中无办公用品的购置、审批、登记、领用、监管，资料印制的审核审批、资料名称、印制数量、登记和发放管理、监管，电脑耗材的审核审批、耗用数量、耗用时间、登记管理、监管等条款。\n7、报销各类劳务支出“真假难辨”。 （1）聘用人员支出缺少必要的审批或协议。 聘用人员应经过人社或相关部门的审批并签订劳务派遣协议，以协议约定购买其劳务或服务的人员费用支出。\n（2）临时性劳务支出真假难分。 聘请临时劳务人员、临时专家咨询、一次性专家讲课、一次性专家技术服务等，其费用支出大多是白条或造表报销，无服务协议、无正规票据、无当事人签字、无正规结算依据、无实质内容说明等，无法分清支出到底是否真实。\n（3）发票及其附件难以真实完整。 在各类劳务支出报销中，无正规的报销票据及其相应的附件说明。\n三、转移单位行政支出“手法高明” 1、在专项资金中列支行政支出。 专项资金中列支“公务接待费”、“补助和津补贴”、“会议费”、“办公费”等，改变专项资金的性质和用途，规避了公用经费的实际开支情况。\n2、转移本单位行政支出。 把应该属于本单位支出的行政费用转嫁到其他部门。下属单位较多的部门或单位，为了减少或规避经费支出，直接在下属单位报销属于本单位行政支出费用。采取虚挂往来户头，在相关单位往来账中虚挂债权债务，套取资金，报销费用。通过与下属单位往来结算，将属于本单位结算的支出转移到下属单位开支。\n四、报销严禁支出的费用 1、公务接待支出“化整为零”或“化零为整”。 公务接待费支出报销“化整为零”，与公务接待函不对称；“化零为整”，逃避公务接待费用监督检查，支出费用不一事一结，先消费再延期结账，无法核实消费金额、招待次数、陪餐人数等。\n2、报销公务接待费中存在“中餐饮酒”、“高档酒水”、“香烟礼品”。 违反中央“八项规定”等相关规定，在公务接待消费中，报销中餐饮酒，晚餐接待中消费高档酒水等费用。\n3、存在报销花卉、水果、土特产等问题。 花卉、水果、土特产是严禁开支的。\n4、在兼有娱乐消费的场所进行公务接待。 娱乐消费当招待费报销，娱乐消费清单换成餐费清单，消费内容、金额不对称。\n5、报销不属本单位业务范围的票据。 报销其他单位规避不好报销的费用，费用票据及其附件上标明了是其他单位的费用，违规在本单位进行财务报销。\n五、资产核算和监管未完全执行“规定动作” 1、资产核算手续不完整。 在建工程未按进度核算，工程发票及相关附件不齐全，未能按工程进度和合同要求核拨工程款。购置固定资产不同程度地存在着购置固定资产不纳入政府采购程序，重大事项未执行“三重一大”相关政策。\n2、各类资产管理不规范。 日常管理中资产核算分类不详细、不齐全，缺少资产实物登记账或台账；资产领用及保管无记录，手续不完善，固定资产管理责任不明确。\n六、报销业务的财务核算“参差不齐” 1、不按规定的会计科目核算。 未按会计制度设置和使用科目，或者自行设置科目。未规避某些开支，不按规定的科目进行财务核算。\n2、核算分类不细致规范。 一张记账凭证进行多借多贷会计核算，现金转账、支付往来账、支付差旅费和公务招待费等未能按照所核算业务做到一一对应。\n3、超限额使用现金支付经费开支。 现金结算开支的经费支出，无法准确把握支出的时间节点和支出的具体环节，难以准确确定和核算经费支出的真实性，不利于资金管理。\n","date":"2023-10-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E9%94%80%E8%BF%9D%E8%A7%84%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003ch2 id=\"一财务票据及其附件残缺不全\"\u003e\u003cstrong\u003e一、财务票据及其附件“残缺不全”\u003c/strong\u003e\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1使用非有效票据进行财务报销\"\u003e\u003cstrong\u003e1、使用非有效票据进行财务报销。\u003c/strong\u003e\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e接收和使用内部结算票据及其他往来票据，使用如市场上购买的非税务部门监制的发票、盗版发票等网上不能查询的票据和不按国税、财政等各类票据用途和类别使用票据以及白条进行财务报销。不仅规避了税收，扰乱了票据管理秩序，掩盖了支出事实，而且导致财务管理的混乱。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位财务报销违规问题"},] [{"content":"一、自动化文件管理 1.在目录中对文件进行排序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 # python脚本用于按文件扩展名对目录中的文件进行排序 import os from shutil import move def sort_files(directory_path): for filename in os.listdir(directory_path): if os.path.isfile(os.path.join(directory_path, filename)): file_extension = filename.split(\u0026#39;.\u0026#39;)[-1] destination_directory = os.path.join(directory_path, file_extension) if not os.path.exists(destination_directory): os.makedirs(destination_directory) move(os.path.join(directory_path, filename), os.path.join(destination_directory, filename) 这个python脚本通过根据文件扩展名将文件分类到子目录中来整理目录中的文件。\n它识别文件扩展名并将文件移动到相应的子目录中。这对于清理下载文件夹或为特定项目组织文件非常有用。\n2.删除空文件 1 2 3 4 5 6 7 8 # 用python脚本删除目录中的空文件夹 import os def remove_empty_folders(directory_path): for root, dirs, files in os.walk(directory_path, topdown=false): for folder in dirs: folder_path = os.path.join(root, folder) if not os.listdir(folder_path): os.rmdir(folder_path) 此python脚本在指定目录中搜索并删除空文件夹。它可以帮助您保持整洁的文件夹结构，特别是在处理大量数据集时。\n3.重命名多个文件 1 2 3 4 5 6 7 8 # 用python脚本重命名目录中的多个文件 import os def rename_files(directory_path, old_name, new_name): for filename in os.listdir(directory_path): if old_name in filename: new_filename = filename.replace(old_name, new_name) os.rename(os.path.join(directory_path, filename), os.path.join(directory_path, new_filename)) 这个python脚本允许您同时重命名目录中的多个文件。它接受旧名称和新名称作为输入，并将符合指定条件的所有文件的旧名称替换为新名称。\n二、用python进行网络爬虫 1.从网站提取数据 1 2 3 4 5 6 7 # 用于网页抓取的python脚本，从一个网站中提取数据。 import requests from bs4 import beautifulsoup def scrape_data(url): response = requests.get(url) soup = beautifulsoup(response.text, \u0026#39;html.parser\u0026#39;) # 提取网站中相关数据的代码在这里 这个python脚本利用requests和beautifulsoup库从一个网站上爬取数据。它获取网页的内容，并使用beautifulsoup解析html。\n您可以自定义脚本以提取特定的数据，如标题、产品信息或价格。\n2.批量下载图片 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 # 从网站批量下载图像的python脚本 import requests def download_images(url, save_directory): response = requests.get(url) if response.status_code == 200: images = response.json() # 假设api返回一个图片url的json数组 for index, image_url in enumerate(images): image_response = requests.get(image_url) if image_response.status_code == 200: with open(f\u0026#34;{save_directory}/image_{index}.jpg\u0026#34;, \u0026#34;wb\u0026#34;) as f: f.write(image_response.content) 这个python脚本旨在从网站批量下载图片。它假设该网站提供一个返回图像url数组的json api。\n然后，脚本遍历这些url并下载图片，将其保存到指定目录中。\n3.自动化表单提交 1 2 3 4 5 6 # 用python脚本自动化网站上的表单提交 import requests def submit_form(url, form_data): response = requests.post(url, data=form_data) if response.status_code == 200: # 在表单提交后处理响应的代码放在这里 这个python脚本通过发送带有表单数据的post请求来自动化网站上的表单提交。\n您可以通过提供url和需要提交的必要表单数据来定制脚本。\n三、文本处理和操作 1.在文本文件中计算单词数 1 2 3 4 5 6 # python脚本用于统计文本文件中的单词数量 def count_words(file_path): with open(file_path, \u0026#39;r\u0026#39;) as f: text = f.read() word_count = len(text.split()) return word_count 这个 python 脚本读取一个文本文件并计算其中包含的单词数量。\n它可以用于快速分析文本文档的内容，或者跟踪写作项目中的字数统计。\n2.查找和替换文本 1 2 3 4 5 6 7 # 在文件中查找和替换文本的python脚本 def find_replace(file_path, search_text, replace_text): with open(file_path, \u0026#39;r\u0026#39;) as f: text = f.read() modified_text = text.replace(search_text, replace_text) with open(file_path, \u0026#39;w\u0026#39;) as f: f.write(modified_text) 这个python脚本在文件中搜索特定文本，并将其替换为所需的文本。\n它可以帮助批量替换某些短语或纠正大型文本文件中的错误。\n3.生成随机文本 1 2 3 4 5 6 7 # 生成随机文本的python脚本 import random import string def generate_random_text(length): letters = string.ascii_letters + string.digits + string.punctuation random_text = \u0026#39;\u0026#39;.join(random.choice(letters) for i in range(length)) return random_text 这个python脚本生成指定长度的随机文本。它可以用于测试和模拟，甚至可以作为创意写作的随机内容来源。\n四、自动化电子邮件 1.发送个性化电子邮件 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 # 用python脚本向收件人列表发送个性化电子邮件 import smtplib from email.mime.text import mimetext from email.mime.multipart import mimemultipart def send_personalized_email(sender_email, sender_password, recipients, subject, body): server = smtplib.smtp(\u0026#39;smtp.gmail.com\u0026#39;, 587) server.starttls() server.login(sender_email, sender_password) for recipient_email in recipients: message = mimemultipart() message[\u0026#39;from\u0026#39;] = sender_email message[\u0026#39;to\u0026#39;] = recipient_email message[\u0026#39;subject\u0026#39;] = subject message.attach(mimetext(body, \u0026#39;plain\u0026#39;)) server.sendmail(sender_email, recipient_email, message.as_string()) server.quit() 此python脚本使您能够向一组收件人发送个性化的电子邮件。您可以自定义发件人的电子邮件、密码、主题、正文以及收件人电子邮件列表。\n请注意，出于安全原因，在使用gmail时应使用特定于应用程序的密码。\n2.发送电子邮件附件 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 # 使用python脚本发送带有文件附件的电子邮件 import smtplib from email.mime.multipart import mimemultipart from email.mime.base import mimebase from email import encoders def send_email_with_attachment(sender_email, sender_password, recipient_email, subject, body, file_path): server = smtplib.smtp(\u0026#39;smtp.gmail.com\u0026#39;, 587) server.starttls() server.login(sender_email, sender_password) message = mimemultipart() message[\u0026#39;from\u0026#39;] = sender_email message[\u0026#39;to\u0026#39;] = recipient_email message[\u0026#39;subject\u0026#39;] = subject message.attach(mimetext(body, \u0026#39;plain\u0026#39;)) with open(file_path, \u0026#34;rb\u0026#34;) as attachment: part = mimebase(\u0026#39;application\u0026#39;, \u0026#39;octet-stream\u0026#39;) part.set_payload(attachment.read()) encoders.encode_base64(part) part.add_header(\u0026#39;content-disposition\u0026#39;, f\u0026#34;attachment; filename= {file_path}\u0026#34;) message.attach(part) server.sendmail(sender_email, recipient_email, message.as_string()) server.quit() 这个python脚本允许您发送带有文件附件的电子邮件。只需提供发件人的电子邮件、密码、收件人的电子邮件、主题、正文以及要附加的文件路径即可。\n3.自动电子邮件提醒 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 # python脚本发送自动电子邮件提醒 import smtplib from email.mime.text import mimetext from datetime import datetime, timedelta def send_reminder_email(sender_email, sender_password, recipient_email, subject, body, reminder_date): server = smtplib.smtp(\u0026#39;smtp.gmail.com\u0026#39;, 587) server.starttls() server.login(sender_email, sender_password) now = datetime.now() reminder_date = datetime.strptime(reminder_date, \u0026#39;%y-%m-%d\u0026#39;) if now.date() == reminder_date.date(): message = mimetext(body, \u0026#39;plain\u0026#39;) message[\u0026#39;from\u0026#39;] = sender_email message[\u0026#39;to\u0026#39;] = recipient_email message[\u0026#39;subject\u0026#39;] = subject server.sendmail(sender_email, recipient_email, message.as_string()) server.quit() 此python脚本根据指定日期发送自动电子邮件提醒。它对于设置重要任务或事件的提醒非常有用，确保您永远不会错过截止日期。\n五、自动化excel电子表格 1.读写excel 1 2 3 4 5 6 7 8 # python脚本用于读取和写入数据到excel电子表格 import pandas as pd def read_excel(file_path): df = pd.read_excel(file_path) return df def write_to_excel(data, file_path): df = pd.dataframe(data) df.to_excel(file_path, index=false) 此python脚本使用pandas库从excel电子表格中读取数据，并将数据写入新的excel文件。\n它使您能够以编程方式处理excel文件，从而提高数据操作和分析效率。\n2.数据分析和可视化 1 2 3 4 5 6 # 使用pandas和matplotlib进行数据分析和可视化的python脚本 import pandas as pd import matplotlib.pyplot as plt def analyze_and_visualize_data(data): # 您的代码在这里用于数据分析和可视化 pass 这个python脚本使用pandas和matplotlib库进行数据分析和可视化。\n它使您能够探索数据集，得出洞察，并创建数据的可视化表示。\n3.合并多个工作表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 # 将多个excel表格合并成一个表格的python脚本 import pandas as pd def merge_sheets(file_path, output_file_path): xls = pd.excelfile(file_path) df = pd.dataframe() for sheet_name in xls.sheet_names: sheet_df = pd.read_excel(xls, sheet_name) df = df.append(sheet_df) df.to_excel(output_file_path, index=false) 这个python脚本将来自excel文件中多个工作表的数据合并到一个工作表中。\n当您的数据分散在不同的工作表中，但希望将它们整合以进行进一步分析时，这非常方便。\n六、与数据库交互 1.连接到数据库 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 # python脚本连接到数据库并执行查询 import sqlite3 def connect_to_database(database_path): connection = sqlite3.connect(database_path) return connection def execute_query(connection, query): cursor = connection.cursor() cursor.execute(query) result = cursor.fetchall() return result 这个python脚本允许您连接到sqlite数据库并执行查询。\n您可以通过使用适当的python数据库驱动程序将其调整为与其他数据库管理系统（如mysql或postgresql）一起使用。\n2.执行sql查询 1 2 3 4 5 6 7 # 在数据库上执行sql查询的python脚本 import sqlite3 def execute_query(connection, query): cursor = connection.cursor() cursor.execute(query) result = cursor.fetchall() return result 这个python脚本是一个通用的函数，用于在数据库上执行sql查询。\n您可以将查询作为参数传递给该函数，并与数据库连接对象一起使用，它将返回查询的结果。\n3.数据备份和恢复 1 2 3 4 5 import shutil def backup_database(database_path, backup_directory): shutil.copy(database_path, backup_directory) def restore_database(backup_path, database_directory): shutil.copy(backup_path, database_directory) 这个python脚本允许您在需要时创建数据库备份并恢复它们。这是一项预防措施，用于保护您的宝贵数据免受意外丢失。\n七、自动化图像编辑 1.图像调整大小和裁剪 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 # python脚本用于调整大小和裁剪图像 from pil import image def resize_image(input_path, output_path, width, height): image = image.open(input_path) resized_image = image.resize((width, height), image.antialias) resized_image.save(output_path) def crop_image(input_path, output_path, left, top, right, bottom): image = image.open(input_path) cropped_image = image.crop((left, top, right, bottom)) cropped_image.save(output_path) 此python脚本使用python imaging library（pil）来调整大小和裁剪图像。\n它可以帮助准备不同显示分辨率或特定用途的图像。\n2.向图像添加水印 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 # python脚本用于给图像添加水印 from pil import image from pil import imagedraw from pil import imagefont def add_watermark(input_path, output_path, watermark_text): image = image.open(input_path) draw = imagedraw.draw(image) font = imagefont.truetype(\u0026#39;arial.ttf\u0026#39;, 36) draw.text((10, 10), watermark_text, fill=(255, 255, 255, 128), font=font) image.save(output_path) 这个python脚本给图像添加水印。您可以自定义水印文本、字体和位置，以个性化您的图片。\n3.创建图像缩略图 1 2 3 4 5 6 # python脚本用于创建图像缩略图 from pil import image def create_thumbnail(input_path, output_path, size=(128, 128)): image = image.open(input_path) image.thumbnail(size) image.save(output_path) 这个python脚本从原始图像创建缩略图，可以用于生成预览图像或减小图像大小以便在网站上更快加载。\n八、数据清洗和转换 1.从数据中删除重复项 1 2 3 4 5 # python脚本以从数据中删除重复项 import pandas as pd def remove_duplicates(data_frame): cleaned_data = data_frame.drop_duplicates() return cleaned_data 这个python脚本利用pandas从数据集中删除重复行。这是一种简单而有效的方法，可以确保数据完整性并改善数据分析。\n2.数据规范化 1 2 3 4 5 # 数据归一化的python脚本 import pandas as pd def normalize_data(data_frame): normalized_data = (data_frame - data_frame.min()) / (data_frame.max() - data_frame.min()) return normalized_data 这个python脚本使用最小-最大归一化技术对数据进行规范化。\n它将数据集中的值缩放到0和1之间的范围，使得比较不同特征更加容易。\n3.处理缺失值 1 2 3 4 5 # 处理数据中缺失值的python脚本 import pandas as pd def handle_missing_values(data_frame): filled_data = data_frame.fillna(method=\u0026#39;ffill\u0026#39;) return filled_data 这个 python 脚本使用 pandas 处理数据集中的缺失值。\n它使用前向填充方法，将缺失值填充为前一个非缺失值。\n九、自动化pdf操作 1.从pdf中提取文本 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 # 从pdf中提取文本的python脚本 import pypdf2 def extract_text_from_pdf(file_path): with open(file_path, \u0026#39;rb\u0026#39;) as f: pdf_reader = pypdf2.pdffilereader(f) text = \u0026#39;\u0026#39; for page_num in range(pdf_reader.numpages): page = pdf_reader.getpage(page_num) text += page.extracttext() return text 这个python脚本使用pypdf2库从pdf文件中提取文本。\n它读取pdf的每一页，并将提取的文本编译成一个字符串。\n2.合并多个pdf文件 1 2 3 4 5 6 7 8 9 # 将多个pdf合并为一个pdf的python脚本 import pypdf2 def merge_pdfs(input_paths, output_path): pdf_merger = pypdf2.pdfmerger() for path in input_paths: with open(path, \u0026#39;rb\u0026#39;) as f: pdf_merger.append(f) with open(output_path, \u0026#39;wb\u0026#39;) as f: pdf_merger.write(f) 这个python脚本将多个pdf文件合并成一个单独的pdf文档。\n它非常方便，可以将独立的pdf报告、演示文稿或其他文档合并为一个统一的文件。\n3.添加密码保护 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 # python脚本用于为pdf添加密码保护。 import pypdf2 def add_password_protection(input_path, output_path, password): with open(input_path, \u0026#39;rb\u0026#39;) as f: pdf_reader = pypdf2.pdffilereader(f) pdf_writer = pypdf2.pdffilewriter() for page_num in range(pdf_reader.numpages): page = pdf_reader.getpage(page_num) pdf_writer.addpage(page) pdf_writer.encrypt(password) with open(output_path, \u0026#39;wb\u0026#39;) as output_file: pdf_writer.write(output_file) 此python脚本为pdf文件添加密码保护。\n它使用密码对pdf进行加密，确保只有拥有正确密码的人才能访问内容。\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/9%E6%AC%BE%E6%9C%80%E4%BD%B3python%E8%84%9A%E6%9C%AC%E8%AE%A9%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E8%87%AA%E5%8A%A8%E5%8C%96%E8%B5%B7%E6%9D%A5/","summary":"\u003ch2 id=\"一自动化文件管理\"\u003e一、自动化文件管理\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1在目录中对文件进行排序\"\u003e1.在目录中对文件进行排序\u003c/h3\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan 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style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eimport\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#24292e\"\u003eos\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efrom\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#24292e\"\u003eshutil\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eimport\u003c/span\u003e move\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edef\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003esort_files\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edirectory_path\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efor\u003c/span\u003e filename \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003ein\u003c/span\u003e os\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003elistdir\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edirectory_path\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eif\u003c/span\u003e os\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003epath\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eisfile\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eos\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003epath\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003ejoin\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edirectory_path\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e filename\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan 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file_extension\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eif\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003enot\u003c/span\u003e os\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003epath\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eexists\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edestination_directory\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e os\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003emakedirs\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edestination_directory\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e move\u003cspan 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在整个公司治理内部机制中，董事会治理居于核心地位。作为股东利益代表的董事会具有双重功能：一方面作为经营者要负责公司的重大经营决策；制定政策和制度；对全体股东负责和向股东报告公司的经营状况，以确保公司的管理行为符合国家法规；雇佣管理人员经营公司而使股东的资产增值；另一方面要履行监督职责，监督经理人员的行为，防止其损害股东利益。\n董事会的功能定位是由股东（股东会）赋予的，而董事会会根据企业的经营特点以及董事会的情况，将股东会授权给自己的部分权力再次授权给经理层，从而形成多层级委托代理行为。从这方面来看，经理层是向董事会负责，而不是向股东会负责的。\n《公司法》对董事会角色定位：\n1）董事会是公司的决策机构，由股东会选举产生，按照股东会的要求、授权开展工作的机构。\n2）对股东会负责董事会是公司治理的核心，并发挥着至关重要的作用。在实际运营中，董事会必须从经济，战略和效率三个方面着眼，以确保企业的持续健康发展。\n36号文对董事会角色定位：\n《关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见》（国办发〔2017〕36号）指出：\n1）董事会是公司的决策机构。\n2）董事会要对股东会负责，执行股东会决定，依照法定程序和公司章程授权决定公司重大事项，接受股东会、监事会监督，认真履行决策把关、内部管理、防范风险、深化改革等职责。\n国有独资公司要依法落实和维护董事会行使重大决策、选人用人、薪酬分配等权力，增强董事会的独立性和权威性，落实董事会年度工作报告制度；董事会应与党组织充分沟通，有序开展国有独资公司董事会选聘经理层试点，加强对经理层的管理和监督。\n新型国有企业三个治理主体的功能定位\n国有企业各治理主体功能定位 治理主体 作用 职能 党委 领导作用 把方向 领导侧重“4个是否” 是否符合党的理论和路线方针政策 管大局 是否契合党和国家的战略部署 是否有利于提高企业效益、增强企业竞争实力、实现国有资产保值增值 保落实 是否维护社会公众利益和职工群众合法权益 董事会 决策作用 定战略 决策侧重“4个分析” 分析决策事项与公司发展战略的一致性 做决策 分析决策事项合法合规性 分析可行性、必要性、经济性、社会性 防风险 分析并化解各类风险 经理层 经营管理作用 谋经营 \u0026ldquo;经营管理侧重“4个重点\u0026rdquo;\u0026quot;\u0026quot; 重点拟定战略执行计划、经营计划及财务预算 抓落实 重点执行党委会、董事会决策决议 重点拟订并执行基本管理制度及制定公司化规章 强管理 重点抓好运营管理 3、董事会在公司治理中的作用？ 答： （1）董事会作为公司的代表与各方建立良好关系。各方包含了所有的股东方、政府机构、社会公众、企业外部合作单位、债权人以及内部的各级员工等。\n（2）董事会的决策在着眼于公司长远利益的同时，还要兼顾公司的大小股东、公司债权人以及公司职工等各方利益，公司董事会的运作要符合公司治理相关法律法规以及公司章程的要求。\n（3）董事会拥有法定的支配公司财务权利，同时也依法对公司承担相应的义务和责任。董事会应该做到该董事会管的要管，不该董事会管的坚决不管，既发挥董事会的决策作用，又发挥经理层等其他机构的积极性。“既要到位”，“又不越位”。\n4、董事会在公司治理中显示的治理能力是什么？ 答： 董事会作为公司治理的核心，具有决策和监督的作用，所以董事会治理的关键就是要通过一系列的内部、外部机制来实施共同治理，保证决策的科学性、监督的有效性，从而保证公司各方面利益相关者的利益最大化。 决策的科学性是董事会的最重要的治理能力，通过董事们的专业能力，利用一系列的辅助机构的支持，董事会做出符合公司长远利益与各个股东利益的决策，以维护企业的长期发展。\n监督作用包含两个方面，一方面是董事会要建立有效的机制，监督董事会决策在经营层的落实，以确保决策实现得到保证。另一方面是董事会要监督经理层的行为不损害公司利益、股东利益。\n5、目前，存在哪几种不同风格的董事会？ 答： 国内对董事会并没有明确的分类，根据全美董事联合会咨询委员会（nacd）提出的功能性分类，可分为把董事会分为四类：\n（1）橡皮图章型董事会（rubber-stamp board）。即双低型。这种风格的董事会，对人际关系的关切程度和对工作的关切程度都很低，它不能起到董事会的真正作用，往往是为了对付公司法而组建的。一般来说，设在海外避税港的“皮包公司”多属于此类。还有一些私人封闭型公司，会把董事会当作一种摆设。这种董事会往往是个人在董事会里说了算，或者因为重要人物可以经常见面，决策通常在管理层一级做出，所以，即便是董事会决议，也不过是履行法定程序而已。\n（2）乡村俱乐部型董事会（country-club board）。它对人际关系的关切程度高，对工作的关切程度低，这种董事会与其说是进行经营决策的，不如说是进行感情沟通的。它的特点是，一般在召开董事会时往往有很多仪式。关于公司的传奇经历和神话常常出现在董事会会议上。董事会会议总是遵循一个固定的模式，在历数完公司的传统之后，就是歌功颂德，创新受到压抑，这些董事会往往存在于一些成立较早、成绩斐然的公司中。在这种董事会治理下，公司治理实际上有高管层在操作。\n（3）代表型董事会(representative board)。这种风格的董事会对工作的关切程度要大于人际关系的关切程度。在这样的董事会里，不同的董事明显代表着不同利益的股东，或者不同的利益相关者，尤其是投资机构和银行等等。这种董事会的讨论议题很容易被政治化，就像立法机关那样争争吵吵，讨论过程常常针锋相对。这样的董事会“权力的基础和平衡”显得至关重要。但这种董事会对企业决策有着重要影响。\n（4）专业型董事会（professional board）。这种董事会能够很好履行职能，实现董事会的使命。它既高度关注工作任务，也高度关注人际关系。这种风格的形成，与董事长的作用关系密切，专业型董事会的董事长有很强的领导能力。董事会成员之间的讨论非常务实、相互理解、相互尊重。\n案例：某国有企业集团对不同公司类型，设置不同功能的董事会\n公司名称 董事长 董事长性质 董事会构成 董事会性质 新xx 核心领导 决策型 原两钢领导层、国资委委派董事 决策董事会 xx集团公司 核心领导 监督型 原xx领导层，压缩董事职数 形式董事会 北钢集团公司 核心领导 监督型 原北钢领导层，压缩董事职数 形式董事会 xx板材、北营钢铁 核心领导 决策型 新xx领导层为主充任 决策董事会 功能性平台全资子公司 分管领导或其他人员 仪式型 不设董事会，采取执行董事制 底限董事会 参股企业、部分类承包的子公司 \\ \\ 根据企业规模、合作方层级等方面选派我方董事 监督董事会 纳入资产管理公司旗下的待处置子公司 资本运作、资产管理职能分管领导 监督型 资本运作、资产管理审计、财务职能部门充任 形式董事会 其他子公司 集团分管领导或其他人员 决策型/监督型 新xx人员占据多数席位 决策董事会/监督董事会 6、我国董事会的现状如何？ 答： 从董事会结构和运作来看，我国非上市公司的内部董事占绝大多数，董事会结构不合理导致权力失衡，董事会通过聘任符合自己利益的公司经理层，达到层层控制公司目的。\n目前，在我国多数的国有企业的董事、经理还是由控股股东委派而来，其代表股东行使的权力过大，甚至出现了不少董事长兼任总经理的情况，总经理取代了董事会的部分职权，将董事会架空，自己管理自己、自己评价自己、成为名副其实的“内部控制人”董事会的功能、特别是其监督功能不健全。\n除董事会成员绝大多数是本公司的经理人员，同时普遍缺乏一些辅助机构（专业委员会）等，还有一些企业，董事会下虽然设立了各专业委员会，但是作用有限，很大程度上是一个专家议事机构，几乎全由内部人组成，对公司的高层经理很难起到有效监督作用。\n7、我国上市公司董事会在公司治理中存在的问题有哪些？ 答： **（1）缺乏形成权力制衡的产权基础，股权高度集中。**我国上市公司缺乏形成权力制衡的产权基础，主要表现是股权结构的不合理。我国绝大部分上市公司由国企改制而成，股权高度集中，使得第一大股东利用控股地位几乎完全支配了公司董事会，从而导致公司治理结构的不平衡。\n**（2）缺乏良好的问责机制。**单个董事在观念和行为上往往更多的是代表和追求本身作为单个个人或代表特定的股东的利益，而不是代表整个公司的利益和追求公司价值最大化。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明确，往往成为橡皮图章，形同虚设。在公司信息披露过程中，常常出现明显的利润操纵和股权市场的内幕交易现象。\n（3）董事会会议形式化。首先是董事会会议的次数过少，很多企业一年才开一次董事会。其次董事会会议的内容不合理，我国公司董事会关注和工作的重心在经营规划和财务安排上，对于企业发展的长远战略规划关注度不够。另外，董事会会议的董事缺席率总是居高不下。\n8、我国中央企业董事会的建设经历了哪些历程？ 答： 中央企业董事会建设，经历了从“试点”到“全面建设”的过程。\n第一阶段，2004年开始，经国务院批准，国资委开展规范董事会建设试点，确定神华集团、宝钢集团、诚通控股、中国医药等7家国有企业为第一批试点企业。国资委将外部董事占多数作为核心制度，将一把手负责制变革为分权制衡，实现决策组织与执行组织的分离，充分发挥董事会在重大战略决策、风险管控、经理层管理等方面的作用。\n第二阶段开始于2010年，国资委决定中央企业董事会规范制度建设从“试点”转为“全面建设”，试点企业户数不断扩大，进行了包括国投在内的10家中央企业的董事会规范化建设。\n第三阶段是十八届三中全会前后，中央企业董事会规范化建设开始急速扩容，与第二阶段相比，不仅在数量上翻倍，而且在进度上也明显加快。\n到2017年，中央企业集团层面公司制改制方案全部批复完毕，绝大多数中央企业建立了董事会，其中外部董事占多数。同时，国资委还在部分中央企业开展落实董事会职权试点，把中长期发展决策权、经理层成员业绩考核权、经理层成员薪酬管理权、职工工资分配管理权、重大财务事项管理权等核心职权授予了试点企业董事会。\n9、目前，中央企业董事会建设成效如何？ 答： （1）“一言堂”问题有效解决。过去国有企业中存在一把手“一言堂”的问题，为企业经营带来了较大风险，同时存在滋生腐败的土壤。\n（2）运筹决策更加民主科学。企业内部的董事会成员，不论是党委委员还是副总经理，与党委书记、总经理是领导与被领导关系，因此，很难提出尖锐的意见和建议。而国企董事会建立起外部独立董事的机制，并且对外包部董事的比例提出了明确的要求。外部董事对重大决策能够独立发表意见，相对比较超脱、客观，能够有效保障企业的决策合理性。实践中，外部董事有重大异议的，“内部人”基本不会强推，制衡机制起了作用。\n（3）企业管理更加高效规范。建设积极董事会，董事会的严格要求，使经理层和职能部门责任感增强，落实董事会决议更加迅速、严格。同时，通过科学界定董事会与经理层之间的权责，推进职业经理人制度建设，有效激发经理层活力，进而推动企业快速发展。\n（4）风险管控更加稳妥有效。外部董事更多地关注风险，企业防范风险的意识和内部管控能力大大增强。很多董事会试点企业都有议案被董事会否决、缓议或多次审议才予以通过的情况。例如，神华集团董事会曾经在讨论收购东南亚某国一家电厂项目时，外部董事认为项目面临社会风险，否决了收购议案，从而避免了潜在的损失。\n10、在中央企业中，董事会建设的经验有哪些？ 答： （1）党的领导与董事会建设相统一。在中央企业中，党委（党组）发挥着领导作用。通过明确党委（党组）研究讨论是董事会、经理层的前置程序，把关方向，剔除不符合国家大局、国企改革方向、企业发展方向等事项或备选方案，保证“三重一大”决策事项责任明确、程序清晰，有效规避潜在风险。同时，厘清企业党委（党组）“把方向、管大局、保落实”与董事会“战略管理、科学决策、防控风险”的职责权限，最终重大经营管理事项仍由董事会或经理层决策。\n（2）规范董事会承担的职能。一是确保国有资产保值增值的职能。二是保障国家经济社会安全的职能。对于重大事项的战略管控职能。\n（3）聚焦外部董事制度建设。通过一段时间的试点证明，外部董事的设置，有助于提升中央企业的国际化和规范化水平；有声望的外部董事能够为公司带来良好声誉，提高企业的吸引力和竞争力；外部董事特别是独立董事可以显著增加董事会独立性，使公司决策不受个别股东的干扰；外部董事进入董事会能够增加关键信息透明度，有效避免了内部控制现象；通过事前控制和多方协调，能够有效提高企业的风险防控能力。\n11、在具体实践中，企业如何清晰界定和选择董事会的作用？ 答： 董事会是公司业务执行机构和经营决策机构，一般的公司惯常地以章程定义董事会职责，而章程几乎千篇一律的是对《公司法》条款的援引。但事实上，在法律的框架内，股东通过授权定义着董事会的角色，而董事会也在股东授权范围内通过对管理层的授权决定着自身的角色，每个董事会因此而发挥着不同的作用。清晰界定董事会的角色，即确定一个双方认可的董事会和管理层的职责分界，这是完善其治理、建立高效董事会的起点，每个董事会应当根据其选择的作用，设计自己的组织结构、选择成员、改革工作程序以及行为方式等。\n董事会从事监督公司和管理层的业绩；审议、制定公司主要决策；向管理层提供建议和咨询等三类业务，这三种类型活动的特定组合界定了董事会的作用。企业应根据董事会介入公司管理事务的程度高低不同，可以选择“领航员偏好的董事会”和“监管者偏好的董事会”。\n12、影响董事会选择自身角色的因素有哪些？ 答： 一是公司环境。假如企业陷于困境或者出现可能导致业绩下滑的风险，公司业务的复杂程度高，公司所在行业正处于快速变化阶段，则要求有更加投入的董事会。\n二是股东的要求。股东的期望决定着董事会对公司管理事务的参与程度。如果股东与公司经营距离较远，或者不太可能有经历、有能力参与公司决策与监督，则股东层可能会倾向于更多的依赖于董事会来代行自己的职责。\n三是董事会与经理层的关系。当经理层已经建立了成功领导公司业绩的履职记录，并且董事会增加了对经理层能力的信任时，董事会可能希望较少介入公司管理活动，将更多的管理权限移交给经理层。\n四是董事会所具有的与其希望发挥作用相匹配的资源和能力，包括外部董事能够并愿意投入的工作时间、董事们的经验和知识，特别是对其任职公司的了解等都是董事会发挥作用的现实约束。如果董事会大多数是由兼职外部董事构成、或者董事的知识能力有限，则董事会参与公司决策与经营，发挥董事会作用的意愿就会越小。\n13、在新的组织变革中，企业从“监管型”董事会迈向“战略型”董事会是如何演变的？ 答： 这个问题需要从企业形态进化规律以及董事会角色演变规律说起。\n首先，在市场生态发展过程中，企业形态沿着产业价值链不断演变，经历了股东价值形态、精英价值形态、客户价值形态、利益相关者价值形态等四种典型组织形态，实现了从低级组织形态向高级组织形态的进化。其中，精英价值形态就是人们常说的“金字塔”形，也是中国传统企业形态，通常采取监管型董事会；利益相关者价值形态是工业4.0时代的产物，尚未到来，而客户价值形态则是新商业时代的最佳企业形态，也可以称之为新组织，通常采取战略型董事会。所以，传统企业转型迈向新组织的过程也是由从“监管型”董事会迈向“战略型”董事会转变的过程。\n其次，在企业形态进化过程中，董事会也发生了相应变化，四种典型的组织形态有四种不同的董事会形式，分别是单一型董事会、监管型董事会、战略型董事会、价值性董事会。 传统企业转型，将从精英价值形态迈向客户价值形态，因此董事会也将从“监管型”董事会迈向“战略型”董事会。\n14、什么是单一型董事会？ 答： 主要是由控股股东、亲友或其代理人构成，所谓单一是指决策权与所有权、执行权之间边界并不清晰，均由股东及其代理人行使，所有权力高度集中于单一决策者，最后掌握在股东手中，属于一种单人决策模式。一般传统的民营创业公司以及之前国有企业基本都属于单一型决策模式。\n单一型董事会完全体现控股股东的意志，今天看来董事会的设置更多是为了符合公司法的要求，因而是一种形式上的决策机构，虽然企业治理结构也有基本的运作流程与规章制度，但基本形同虚设，而董事会仅仅发挥“橡皮图章”的作用。如今这种董事会依然存在，但数量开始逐渐减少。\n单一型董事会的问题是没有在企业中形成董事会、监事会、经理层的相互制约机制，由于缺乏对经理层的有效制约与监管，也没有让经理层专心致志于日常的经营工作，非常容易造成企业的决策失误以及道德缺失。\n15、什么是监管型董事会？ 答： 主要由股东代表和精英代表组成，所谓“监管”就是发挥监督、促进、约束、激励等功能。控股权股东控制股东会，精英团队掌握执行权，需要董事会协调这两个价值主体的价值冲突，这时董事会行使经营决策权，精英团队行使经营管理权，所有权、决策权、执行权之间边界非常清晰。\n股东通过董事会决议传递资本价值诉求，精英代表通过董事会决议传递精英价值诉求，双方在董事会中实现价值诉求的协调。这时董事会为了平衡收益与风险之间的矛盾，对精英团队既要激励又要约束，这两方面功能既对立又统一性导致董事会必然采取团队协作决策模式，这种监管型董事会是目前传统企业主要采取的方式。\n监管型董事会主要存在于股东所有权与经理层执行权相对分离的企业中，由于股东层很难兼顾到企业的具体经营决策，必须依赖于市场化的职业经理人机制来实现股东的经营目标，此时利用董事会作为股东与经理层之间的监督与沟通桥梁，放开对经理层的过多控制，是比较好的一种治理模式。\n16、什么是战略型董事会？ 答： 战略型董事会是以市场价值需求为导向，充分发挥董事会独立决策功能。这时企业股权结构的相对分散，股东构成多元化，员工普遍持股，董事会最初由股东代表、精英群体、合伙人、员工代表、独立第三方代表共同组成。 当董事会承载着众多利益主体的价值诉求时，促使董事会体现企业组织的价值诉求，要求董事代表企业组织而非某个利益主体，因此最后董事会将由多数独立董事构成，形成一种多元独立决策模式，即民主决策。\n由于股东构成相对分散，单一股权对企业影响较弱，因此在治理结构中董事会的功能显得非常强大，战略型董事会使不同价值主体的价值诉求得到了统一。\n万科多年来形成的治理结构就是典型的战略型董事会。战略型董事会由于缺少足以控制企业决策的大股东，非常容易受到外部野蛮资本的介入，万宝之争体现的就是这种治理模式的重大缺陷。\n战略型董事会由于缺少股东控制，还非常容易形成内部人控制，董事会会利用自己对企业决策的控制权为自身攫取利益。这就需要社会监管机构（类似于证券交易所）对此类公司的治理实行有效的监管。可以说，外部监管环境的成熟，对战略董事会的形成至关重要。\n17、董事会的主要职责是什么？ 答： 董事会的主要职责包括以下四个方面：\n（1）确定公司重大决策。\n（2）监督和评估战略规划和年度预算。\n审核公司重大投资计划 审批公司利润分配方案和红利方案 审批公司增加或减少注册资本方案以及发行公司债务方案 决定公司合并、分离和解散的方案 决定公司内部组织结构和高层的管理机构设置 （3）监督公司管理层。\n负责公司总裁的继任计划 聘任或解聘公司总裁 根据总裁提名，聘任或解聘公司副总裁、财务总监等公司高级管理人员 评估最高管理层的业绩 决定高层管理人员的薪酬计划 建立和维持程序来保证公司中的法律和道德做法 （4）与股东的沟通。\n负责召集股东大会，并向股东大会报告工作 负责执行或协调股东大会的决议 负责与外部股东的沟通计划 （5）董事会自身建设。 董事人员的推荐 董事会会议的设定、日程和议题 18、企业如何建设一个专业的董事会？ 答： 众所周知，现代公司治理的一个典型特征是所有权与经营权的分离，在这种情况下，企业需要减少代理风险，控制代理成本，其核心就是建设一个专业董事会。\n想要建立专业董事会的前提就要先解决董事会的组成问题，应推动董事会成员的多元化，引入外部董事、独立董事、职工董事，改变权力过于集中、内部人控制的格局，提高决策的科学性和决策效率。\n确保代理人不会背离委托人的根本利益，以达到对公司内部决策层、经营层的监督、制衡，推动公司的可持续发展。\n19、构建董事会的组织结构应该考虑哪些问题？ 答： 董事会结构的设计在董事会治理中颇受关注，主要是由于结构是可观察的且结构的变化是可衡量的，但并没有普适性理想的董事会结构模型，只有一些国内外共同经验参照。\n首先，董事会运作结构必须保证整个董事会的独立性。董事会对于公司的事务应该能够行使客观独立的判断，根据公司和股东的最大利益履行职责。\n其次，完善董事会下设的专业委员会，董事会专业委员会是指由董事会设立的由公司董事组成的，行使董事会部分权利或者为董事会行使权利提供帮助的董事会内部分支机构。\n董事会是会议机关，在董事会内部设立委员会并使其发挥作用可以在一定程度上克服经理层中心主义现象。\n此外，诸如评估管理层的表现和对董事及管理层执行职务的审计也需要监督主体在董事和管理层日常履行职务的过程中加以考察和评估，仅仅依靠董事会会议的讨论是不够的，通过将董事会的工作在不同委员会中进行分工，将有助于提高董事会的工作效率，有助于提高董事的素质和经验，有助于外部董事加强他们的的监督并参与公司事务，也更容易明确董事的义务和责任。\n20、董事会的规模受到哪些规范指引？ 答： 一般企业：均需根据《公司法》的要求设定董事会规模。《公司法》规定，设置董事会的有限责任公司，成员规模在3人至13人（第四十四条），股份有限公司的董事会规模在5人至19人（第一百零八条）。\n由国务院国资委履行出资人职责的国有独资公司：董事会原则上不少于9人，不多于13人（《董事会试点中央企业董事会规范运作暂行办法》的通知）。\n上市公司：除《公司法》外，无其他特殊规范约束\n21、为什么董事会的规模要进行适当控制？ 答： 董事会规模越大，进行盈余管理的可能性越大，公司的绩效也就越差。董事会规模偏大，同时也影响着董事会在决策中的沟通和协调，降低了董事会的决策效率。\n除了独立董事外，上市公司董事会包含了一定比例的非执行董事。这些董事是大股东的代表，往往不在公司领取薪酬也不持有公司股票，他们也是董事会规模过大的重要原因。\n提高独立董事比例应该从缩小董事会规模入手，而不是大力引进独立董事。\n22、一家企业到底应该由多少个董事组成最合理、最有效、最可操作呢？ 答： 董事会不是越大越好，董事也不是越多越好，这是一个决策机构，要保证必要的效率，所以在设计董事会人员的时候，除了考虑公司的股权结构、治理目标以及相关政策要求外，还需要本着与企业发展阶段相适应的基本思路，从小起步，科学至上。\n如果是刚刚成立的公司，正处在企业发展的初期阶段，可以结合政策设置3人董事会，提高决策效率效果。\n如果公司开始进入到市场化快速发展的阶段，有了多元股东，需要外部支撑，这时可以考虑增加董事名额，建立5人、7人董事会。\n如果公司进入了成熟期，市场规模较大，建立了下属投资企业、开始全国业务布局，并且有更多的资本市场和社会监督要求，可以继续增加董事会成员，丰富董事来源，建立7人、9人的董事会。\n若企业已经成为一家全国性、国际性、集团性公司，可以加以考虑建设10人以上的董事会。倘若还没达到这个阶段，暂时不建议董事会“虚胖”。\n23、董事会成员如何组成？ 答： 企业在建设专业的董事会时，应推动董事会成员的多元化，引入外部董事、独立董事、职工董事，改变权力过于集中、内部人控制的格局，以达到对公司内部决策层、经营层的监督、制衡作用。\n董事会的构成是要形成积极董事会，主要参照以下几个方面：\n董事会结构的平衡： 董事会的结构包括知识结构、年龄结构、技能结构、股权结构、职能结构等等。一个结构合理、平衡的董事会能够高效地制定出集团关键战略的决策，进而有益于集团长期和短期的绩效。董事会应该明确作为一个团队，它所需要的技能和阅历，及时补充现有人力资源，并为未来的需要进行人才培养和储备。\n保持董事会的多样性： 董事选拔的主要目的是提名那些具有各种专业知识、技能和专长的个人，从而有助于集团的正确决策和成功经营。因此，董事会应该扩大人才库，更加广泛地囊括符合未来战略要求的候选人，使董事会获得最有价值的人才。 结合集团发展的实际需要：\n在集团成长和变革的不同阶段和不同时期，要求董事们具有不同的素质和能力。董事会应不断地考虑集团的实际状况和战略需要，决定何种董事素质与能力最有利于推进董事会绩效的改进，有利于集团现在和未来的成功，有利于集团在不同阶段拥有最合适和最有效的人力资源。\n24、国企董事会里应包括哪些人？ 答： 董事会的决策科学性，一部分来源于其结构上的多元化、独立性。所以各个国家、大量企业实践都指向要求一个结构相对丰富多元的董事会。\n根据现有规定，一般国有企业董事会要包括三类人员：\n第一类，公司内部部分高级管理人员要成为董事会成员。党委书记要兼任董事长，专职党委副书记要进入董事会，总经理进入董事会，其他高级管理人员视需要担任董事。\n第二类，股东派任企业外部人员。这一类人员通常称为外部董事，是股东单位选派担任企业董事的专职或者兼职人员。按照相关政策要求，在符合条件的企业，外部董事要占多数。这样的安排，是希望对于企业内部人员形成制衡，突出决策的独立性。\n第三类，职工董事。职工董事是通过职工代表大会选举，代表职工民主参与企业管理的关键岗位。\n除此之外，由于各家企业的发展阶段和业务特点不同，还可以根据需要配备其他董事成员。比如，准备上市的企业，需要更多外部专家力量的企业，可以增加独立董事岗位；科技含量高的企业，可以增加科学家进入董事会等等。\n25、不同的董事会成员类型是如何划分的？ 答： 董事会成员有很多类型，例如，董事可以是内部董事、外部董事、执行董事、非执行董事、独立董事、非独立董事、职工董事等。但，这几种类型的董事并不是并列的关系。比如内部董事与外部董事相对应，执行董事与非执行董事相对应，独立董事与非独立董事相对应，原则上不能随便混用。\nflowchart lr a[内部董事] \u0026lt;-- 是否为公司正式员工 --\u0026gt; b[外部董事] c[执行董事] \u0026lt;-- 是否承担高管职责 --\u0026gt; d[非执行董事] e[独立董事] \u0026lt;-- \u0026#34;与公司、股东和高管的关系\u0026#34; --\u0026gt; f[非独立董事] g[职工董事] \u0026lt;-- 职代会或职工大会选举 --\u0026gt; h[非职工董事] i[专职董事] \u0026lt;-- 董事职业专一化程度 --\u0026gt; j[兼职董事] 26、什么是内部董事？ 答： 内部董事又称执行董事。一般是指现任公司的管理人员或雇员以及关联方经济实体的管理人员或雇员。他们既是公司的雇员，也可以是与本企业有着经济关联的企业的员工，如母公司的总经理出任子公司的董事。出席董事会是内部董事的义务，一般不能领取作为董事的薪金。由于内部董事是公司内部员工，所以他们在公司治理结构中的监督作用比较有限。\n27、什么是外部董事 答： 外部董事，顾名思义，是相对于企业内部董事而提出的一个概念。早在《国务院国有资产监督管理委员会关于国有独资公司董事会建设的指导意见（试行）》（国资发改革〔2004〕229号，现已废止）中，国务院国资委就为外部董事作出如下定义：“外部董事指由非本公司员工的外部人员担任的董事”。\n外部董事的特征与公司的内部董事不同的是，外部董事不在公司担任除董事和董事会专门委员会有关职务外的其他职务，不负责执行层的事务。也就是说，外部董事仅在公司担任董事会成员和董事会专门委员职务，仅在公司决策中发挥作用，而不参与公司的日常经营与决策事项的执行。\n28、外部董事的分类？ 答： 在我国，外部董事这一概念起初是在中央企业层面提出的，根据外部董事是否专任于其所任职的中央企业，又分为专职外部董事与兼职外部董事。专门在若干户中央企业担任外部董事职务的为专职外部董事，除外部董事职务外，在中央企业或其他单位还担任其他职务的为兼职外部董事。\n29、在国有企业当中，外部董事如何选派？ 答： 在我国，国有企业外部董事一般以专职外部董事为主，也存在兼职外部董事，由各级国资委选聘。\n那么外部董事是国有股东外派的吗？或者说国有股东有权直接向出资企业委派董事吗？\n《公司法》第第一百零五条规定：股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。\n也就是说，国有股东只能向股东大会推荐董事候选人，但并不能直接决定董事的人选，如果股东大会选举不能通过，则国有股东应当重新推荐新的董事候选人。\n这也就从法理上解释了董事向全体股东会负责、对公司勤勉义务，而不是向派出股东负责、对派出股东的勤勉义务问题。\n30、外部董事从哪来？ 答： 根据相关文件，外部董事应是公司主营业务投资、企业经营管理、财务会计、金融、法律、人力资源管理等某一方面的专家或具有实践经验的人士。外部董事可以是公务员系统或党政机关的退休人员，可以是国有企业已退休的领导或现职领导，也可以是科研院所、高校单位与各类企业中的专家、学者。国资委选聘外部董事，可以特别邀请国内外知名专家、学者、企业家，可以从中央企业有关人员中挑选，也可以面向社会公开选聘。上述人员经邀请或申请通过审核后进入国资委外部董事人才库，国资委从人才库中选聘外部董事。\n31、国有企业外部董事聘用程序是什么？ 国有企业向出资机构派出（推荐）外部董事，法律政策层面并没有做出非常清晰明确的规定，但是参照全国各省市国有企业以及中央企业的一般做法可以总结如下：\n**（1）岗位确定。**由国资监管机构提出拟聘外部董事的名额和任职条件； **（2）推荐人选。**从外部董事人才库中提出初步人选，或采取市场化的选聘方式，也可由拟任职的企业推荐人选； **（3）沟通意见。**与初步人选就外部董事的职责、权利和义务等相关事项进行沟通； **（4）组织考察。**以适当方式向其现（曾）任职单位或有关部门考察了解初步人选情况； **（5）讨论决定。**由国资监管机构根据考察情况，按岗位需要确定拟聘用人选； **（6）书面承诺。**外部董事人选应就本人与任职企业之间不存在可能影响公正履行职责的关系，向市国资委和任职企业作出书面承诺； **（7）依法聘用。**由国资监管机构向外部董事人选颁发聘书，并明确任期。外部董事原有劳动（人事）关系不变，不与任职企业订立劳动合同。 32、内部董事与外部董事如何区分？ 答： 内部董事与外部董事的区分主要是以董事是否在公司任职来划分的。企业采取外部董事的目的就是要打破内部人控制，避免经营管理层与股东利益不一致造成的企业损失。外部董事在公司里没有任职、没有个人利益，因此在参与决策时更容易避免利益冲突。\n外部董事制度对于优化完善国有企业法人治理机构具有战略意义。《国务院办公厅关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》（国办发〔2015〕79号）提出要“深入推进外部董事占多数的董事会建设，加强董事会内部的制衡约束，依法规范董事会决策程序和董事长履职行为，落实董事对董事会决议承担的法定责任。”通过外部董事制度的安排，建立以外部董事占多数的董事会，可以从制度上促进企业决策层与执行层分离，打破内部人控制，提高决策效率、降低决策风险。\n从目前来看，国有企业建立外部董事占多数的董事会工作也在一直推进。\n33、外部董事是要代表委派股东的利益吗？ 其实这里面有一个公司治理的原罪问题：国有股东委派或推荐的董事代表谁，代表股东还是代表企业？\n《公司法》第一百四十七条规定：董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。这里面需要注意的是，董事（无论是内部董事还是外部董事）的勤勉义务是针对公司的勤勉，而不是对股东。\n《企业国有资产法》第二十六条规定：国家出资企业的董事、监事、高级管理人员，应当遵守法律、行政法规以及企业章程，对企业负有忠实义务和勤勉义务。这里也并没有说董事要对股东负责。\n那么董事存在必须对股东负责的法律义务吗？或者说与股东之间存在委托和被委托的关系吗？\n我们认为，董事是一个个人职务，其履职或不履职后果，无法对委派或提名他的股东发生法律效力。比如最典型的，证监会在处罚上市公司董事的时候，董事经常讲的一个抗辩理由就是说，自己担任董事是职务行为，受股东委派干的，责任不应该自己承担，但这点从来没有在法律上得到过认可。\n当然，国有出资人派出董事，目的就是为了保护国有出资不受到侵害，也就是说保护国有股东的利益。但是这种做法并不符合法理，如何解决这一问题就是可以与其他股东协商，在公司章程中将外部董事对某一股东的勤勉义务予以明确，这可以在某种程度上将外部董事的某些行为合法化。\n相对来讲，党委倒不存在这一困境，因为党章明确规定，个人服从集体，下级服从上级，按照上级指示行事是理所应当的事。从这个意义上，倒确实能够加强党组织对国有企业的领导，这也是中央反复强调加强国有企业党建的原因。\n34、什么是非执行董事？ 答： 非执行董事又称外部董事，是指除了董事身份外与公司没有任何其他契约关系的董事。非执行董事主要的职责是对执行董事起到监督、检查和平衡的作用。执行董事主要是参与公司的经营活动，受公司的委托并担任着重要的职位。\n35、执行董事与非执行董事如何识别？ 答： 首先界定一点，这里的执行董事，不是《中华人民共和国公司法》里面所称的执行董事。（《中华人民共和国公司法》第50条指出“股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一名执行董事，不设董事会。执行董事可以兼任公司经理。执行董事的职权由公司章程规定。”这里的“执行董事”，本质上是不设董事会的一种制度安排）。\n而这里所指的执行董事是与非执行董事相对应的。执行董事是公司内部管理人员，在公司内从事经营管理工作，也可以称为全职董事、常务董事。从这个定义上说，执行董事实际上就是公司的内部董事。而非执行董事是不在公司从事经营管理工作，也称为非常务董事。除了在公司担任董事外，他可能还有其他的身份、其他的工作，对他来说担任公司的董事只是兼职。\n大型企业、上市公司使用执行董事、非执行董事类型比较多。非执行董事不能在公司担任任何经理层职务，可以持有也可以不持有公司股权，但不得参与公司日常经营活动。\n非执行董事又分为独立非执行董事、非独立执行董事两类。独立非执行董事是独立董事。显然，非执行董事属于外部董事，但是跟独立董事不能划等号。\n36、独立董事、非独立董事如何界定？ 答： 独立董事、非独立董事是按照是否独立于公司股东且不在公司内部任职，并且是否与公司经营管理层有业务或经济联系来区分的。独立董事具有独立性、专家性、兼职性的特点，与上市公司不能有经济往来，并且要独立于任职公司的股东、董事会和管理层。\n独立董事制度推行的历史较长，尤其是在上市公司应用的比较广泛，是有效改善公司治理结构的一种安排。\n中国证监会在《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中指出：“上市公司独立董事是指不在上市公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断关系的董事。”从定义中可以清晰看出，独立董事必须要与受聘担任独立董事的公司及其主要股东保持独立。\n显然，独立董事强调的是“独立”。维护的是公司整体的利益，而不是公司主要股东、实际控制人、经营管理层等主要的利益相关方。其关注点在公司整体利益，特别要关注的是中小股东的合法利益不受损害。\n同时，独立董事要有专业性，往往是某一专业领域的专业人士，也正因为独立董事的独特作用，独立董事制度在西方非常普遍。\n37、职工董事是什么身份？ 答： 职工董事是加强职工民主管理与监督，维护职工合法权益一种重要形式。《国务院办公厅关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见》（国办发〔2017〕36号）指出“国有独资、全资公司的董事会、监事会中须有职工董事和职工监事。”\n《中华人民共和国公司法》规定国有独资公司“董事会成员中应当有公司职工代表。”“董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。”，那么，通常情况下职工董事都是企业内部员工，所以职工董事一般是内部董事。\n38、在国有企业当中，要落实职工董事的职权包括哪些方面？ 答：\n（1）参加董事会会议，行使董事的发言权和表决权； （2）在董事会研究决定公司重大问题时充分发表意见，确定公司高级管理人员的聘任、解聘时，如实反映职代会民主评议高级管理人员情况； （3）对涉及职工合法权益或大多数职工切身利益的董事会议案、方案提出意见和建议； （4）就涉及职工切身利益的规章制度或者重大事项，提出董事会议题，依法提请召开董事会会议，反映职工合理要求，维护职工合法权益； （5）列席与其职责相关的公司行政办公会议和有关生产经营工作的重要会议； （6）要求公司工会、公司有关部门通报相关情况，提供相关资料； （7）向公司工会、上级工会或有关部门如实反映情况； （8）法律法规、规章制度和公司章程规定的其他权力。 39、国企的董事、外部董事具有哪些权力？如何用好这些权力？ 答： 一是知情权。现代公司治理，是一个委托代理的体系。董事会代表股东进行重要决策，经营层受托通过契约展开日常经营管理工作，这本是一个科学的分工。不过有个前置条件，那就是决策信息不能出现重大不对称，更不能出现信息断层，那样董事决策将成为空中楼阁。所以，董事第一项权力，就是“知情权”。\n二是参会权。这里所指的参会权，核心并非参加董事会，而是强调董事可以根据决策需要，以列席的身份参与企业各类相关的决策会议和经营管理会议。这样的安排能够保证董事对于决策事项讨论的前因后果有充分了解。\n三是表决权。是指专职外部董事依据法律和公司章程等规定，在任职企业董事会或所任职专门委员会会议上针对企业决策的具体事项陈述意见、表明态度和投票的权利，这是作为董事参与决策的天然权利。\n四是提案权。作为董事，多数情况下是审议议案的，是企业经营管理层就具体重大决策问题，根据权限提交董事会审议决定。具体包括以下两个方面：\n（1）董事认为特定领域的经营管理重大问题需要提请关注和解决的；\n（2）董事认为特定决策议题需要补充重要的内容。\n五是建议权。具体指企业董事“享有对任职企业改革发展、经营管理工作表述观点和提出建议的权利”。作为一个积极履职的董事，应该善用、用好、用足建议权，帮忙不添乱，为企业发展做好服务。但是只可以给股东、派出单位、董事长、各位董监事以及经理层提出建议，不建议给企业的中层，或者职能部门提出建议，会产生越位感。\n六是质询权。并不是简单的询问，而是带有主观疑问后，要求就问题进行清晰解答。\n一般董事需要在以下情况下动用质询的权利：\n首先，董事观察到企业经营管理的情况，与董事会决策要求，与企业正常经营方向，与企业防范重大风险的目标等出现了明显的不相符。\n其次，通过董事个人非正式了解和沟通渠道，并不能很好的找到这些问题的答案。\n第三，董事认为启动质询程序，对于解决疑问是必要的，对于企业是有利的。\n七是调研权。董事决策必须依靠充分的证据和足够的信息支撑，除了资料的获取，可以通过书面方式取得，但也很有必要通过现场走访、调查、了解、观察、座谈等方式获得第一手管理资讯。所以，董事开展工作，调研是必须的，也需要是经常的。\n八是董事的其他权利。是根据企业股东规定赋予董事的其他权力内容。\n40、董事长一定是内部董事担任吗？ 答： 董事长未必一定是内部董事担任。在西方国家，外部董事任董事长的做法比较普遍，并且外部董事担任董事长也有优势。但是对于国有企业来说，董事长原则上还是公司法定代表人，在公司负有管理责任，所以外部董事担任董事长的情况较少。但2005中国对外贸易运输(集团)总公司的外部董事、董事长，成为我国央企外部董事、董事长第一人，算是开创了国内公司治理的先河。\n41、怎样设置董事会专门委员会？ 答： 从实践角度和政策安排角度，通常的董事会专门委员会包括战略与投资委员会、风险管理委员会、薪酬与考核委员会以及提名提名任命委员会。专门委员会是董事会的专业支撑，是董事会进行决策的专业咨询机构，可以说是董事会“定战略、作决策、防风险”功能落地的支柱。\n在国企改革中，要做实国有企业的董事会，首先必须先做实专门委员会。做实专门委员会，就是要进一步优化专门委员会的构成，强化职责和机制配套，同时做好专门委员会在企业职能支撑部门的衔接落地。\n首先是设置哪些专门委员会。战略、投资、风险、薪酬、考核等事项，是董事会决策的核心领域，专门委员会是必须的，而且在风险、薪酬、考核等领域，需要外部董事担任主任委员。\n具体来说，战略与投资委员会，建议日常保障部门设置在公司战略规划负责部门；薪酬考核、提名委员会，日常保障部门设置在公司党委组织部或人力资源部；风险管理委员会，日常保障部门设置在公司审计部。\n42、董事会秘书设置规定？ 答： 在《上市公司章程指引》规定中，董事会设董事会秘书，董事会秘书是公司高级管理人员，对董事会负责。\n董事会秘书应当具备的专业知识和经验，由董事会委任，法律规定不得担任公司董事的情形适用于董事会秘书。公司董事或者其他高级管理人员可以兼任公司董事会秘书。\n43、董事会秘书的功能定位？ 答： 董事会秘书是公司的关键人物，由董事会任命、领导并对其负责。中国公司法所称高级管理人员，除了公司的总经理、副总经理、财务负责人，还包括上市公司董事会秘书。董事会秘书是公司董事、经理层、股东之间的联络人，是董事会、经理层和股东大会之间的中介机构。\n董事会秘书的主要职责如下：\n（1）准备和递交国家有关部门要求的董事会和股东大会出具的报告和文件。 （2）筹备董事会会议和股东大会，并负责会议记录和会议文件、记录的保管。 （3）负责公司信息披露事务，保证公司信息披露的及时、准确、合法、真实和完整。 （4）保证有权得到公司有关记录和文件的人及时得到有关文件和记录。 （5）公司章程和公司股票上市的证券交易所上市规则所规定的其他职责。 44、有效董事会治理的标准是什么？ 答：\n（1）董事应具有较高的道德标准、足够的专业知识和履职能力；董事应忠诚于公司并勤勉尽责；非执行董事应独立于股东和公司经营管理层；董事会成员的产生应有明确的标准和透明的程序。 （2）董事会应当独立于控股股东；董事会中独立董事应当占多数；董事会的审计、提名、薪酬等专门委员会应主要或全部由独立董事组成；独立董事的任职数量和任期应当有所限制并有明确规定。 （3）董事会应当有适当的规模；董事会成员的来源和专业背景应当多元并且在知识结构上互补；董事长和总经理应当分设；董事会中外部非执行董事应当占多数；董事会应当设置审计、提名、薪酬等专门委员会。 （4）董事长与总经理的权责应清晰划分、明文列出并经董事会审议通过；董事会获取信息的渠道应当顺通、多元；董事会的决策规则和决策流程应当明确、可操作；董事会对经营层的任免权、考核与奖惩权应当有制度保证；董事会应当定期召开并应有明确的议事规则和规范的流程；董事会成员应当定期接受相关培训，并保证董事会的出席率和工作时间；董事会成员的意见应当基于独立、客观的职业判断。 （5）董事会应当制定明确的绩效评价标准并将经营层的薪酬与绩效紧密挂钩；董事会应当对经营层实施股票期权、限制性股票等长期激励措施；公司应当建立明确的董事行为规范以及董事考核与奖惩等相关制度；任一董事包括董事长都不应参与对其自身的薪酬决定。 45、在董事会的运行中，如何形成良好的工作基础？ 答： 董事会治理必须从人的行为出发，结构和规则是为做出良好行为服务的，因此董事的素质和作风在很大程度上决定了董事会的有效性。\n董事的个人素质和核心能力再强、再优秀，然而，走到一起组成董事会，也不见得就能形成良好的工作基础，即出现“三个和尚没水吃”的情况，在国外董事会中也同样存在。因此，董事会的有效运行，有一个基本的前提，即利益冲突要公开化。\n毋庸讳言，公司董事代表着不同的利益，而且还有他们的个人利益，要求他们舍己为人不切实际。所以董事会有一个起码的底线，任何董事，只要从公司获得相应的个人利益，必须在董事会范围公开，也就是把利益问题放在桌面上来。\n对于董事所代表的利益群体和公司的整体利益存在的矛盾，也需要坚持公开原则，单纯要求董事从公司整体利益出发，很有可能会把利益之争由明争变成暗斗，所以任何潜在的利益冲突都必须拿到明处，只是这种妥协的前提。总之，董事会的正常运行，要靠董事们的诚实、公正和信任。\n46、针对当代多变的公司治理环境，需要对公司董事进行哪些培训，帮助董事掌握重要知识？ 答：\n一是关于公司治理方面的知识。这将有助于分析公司目前的状况、理解董事会的文化和其他董事成员的看法，公司实体知识包括公司的权利运行方式，与公司运行有关的法律知识，公司治理方面的规则，董事会结构、成员资格及其特点，董事会的工作程序等。\n二是企业经营方面的知识。这对恰当地监控公司运行以及正确决策至关重要。包括企业的工艺流程和技能能力，企业愿景和目标，企业的优势和劣势，企业经营领域以及经营中的市场情况、竞争者情况和经营环境，企业经营战略，组织结构和企业文化，管理层和员工激励与控制方式，管理信息系统和管理控制系统等等；\n三是财务方面的知识。这是任何管控手段与管理手段赖以存在的基础，包括知道公司如何筹资，理解公司年度会计报告、会计原则和董事报告，了解重要财务指标及发展趋势、投资评级标准和财务控制标准，了解外聘审计师等待。一个优秀的董事不一定是财务专家，但不了解公司财务状况就难以胜任了。\n47、董事局与董事会一字之差，到底有何差别？ 答： 大部分人片面的理解，总感觉董事局比董事会要大，认为董事局是一些大集团的选择。其实并非如此，董事局和董事局主席的出处是来自于香港的说法。一些起名“董事局”的企业，都和中国香港特别行政区有某些关系，或者有香港背景，或者在香港上市。\n从现代公司设立董事长和董事会的起点上进行追溯，《公司法》要求设立董事会，英文名是“board of directors”,董事长，英文名是“chairman”。而《香港公司条例》等规定中的董事局和董事局主席用词，就是从该条例的英文版本翻译过来的。\n中国内地企业，《公司法》明确规定叫做“董事会”，没有条款说明还有一个叫“董事局”的安排。也就是说，同样的概念，国内翻译成董事会和董事长，香港地区翻译成董事局和董事局主席，没有任何本质区别，只是名字叫的不一样而已。\n48、董事会决策事项清单是什么？应该从哪些角度进行梳理？ 答： 《董事会决策事项清单》是描述董事会应该负责对哪些事情有最终决策权，完成这些清单事项的梳理，要从以下三个角度进行开展：\n第一是依法。需要明确的是，董事会决策事项是有法定内容的，需要在满足《公司法》要求基础上再进行完善补充。 《公司法》对董事会决策事项的规定有以下几项：\n（1）召集股东会会议，并向股东会报告工作；执行股东会的决议；\n（2）决定公司的经营计划和投资方案；\n（3）制订公司的年度财务预算方案、决算方案；\n（4）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；\n（5）制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；\n（6）制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；\n（7）决定公司内部管理机构的设置；\n（8）决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；\n（9）制定公司的基本管理制度；\n（10）公司章程规定的其他职权。\n第二是依规。在相关国企改革的政策中，关于做实董事会，落实董事会职权等部分，对于需要董事会承担的职权也作出了明确说明。比如，在《中央企业混合所有制改革操作指引》中，规定“依法保障混合所有制企业自主经营权，落实董事会对经理层成员选聘、业绩考核和薪酬管理等职权。”企业落实董事会职权，需要把这些董事会行权的具体政策要求事项逐一明确。\n第三是依理。就是要从董事会在企业法人治理中的角色定位，来明确其决策范围。董事会作为公司决策中心，主要功能是定战略、做决策、控风险。所以，在重大战略事项、公司三重一大决策事项、重要风险控制事项等方面，需要根据每个企业实际情况，明确本企业董事会的权责边界。\n49、什么是董事关联交易？有哪些具体规定？ 答： 当董事代表公司与自己或者与同自己有利益关系的其他人或企业交易时，就发生了关联交易，也称自我交易。\n关联交易的风险是，在交易中公司利益将可能失去代表方，公司有可能在这种交易中受到不公平的对待。各国早期对董事的关联交易采取严格禁止的态度，无论该交易对公司是否公平，都一概无效。\n但是随着公司集团化经营的普遍，以及董事社会资源渠道职责的被接受，关联交易中公司一方并不一定是受害者。\n各国立法对关联交易的态度从严格禁止转变为有条件的允许，其条件一般是：\n（1）股东大会批准； （2）公司章程含有授权条款，允许董事这样做； （3）董事向董事会全部披露个人利益。 50、如何加强董事会文化建设 答： 董事会要形成健康进取、诚实守信、主动沟通、积极质疑、团结协作、开放透明的良好文化氛围。董事会的运作要开放透明，下属各委员会以及董事会成员行使其职权的过程要开放透明，不能搞暗箱操作，以利于董事会内部的和谐。董事之间，特别是企业内部董事与外部董事之间要诚实守信、主动沟通，倡导相互学习、共同进取，鼓励建设性的质疑与争辩，抑制恶意的权力争斗，以促成董事会自身的和谐。\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E8%91%A3%E7%9B%91%E9%AB%98/%E5%9B%BD%E6%9C%89%E4%BC%81%E4%B8%9A%E8%91%A3%E4%BA%8B%E4%BC%9A%E6%B2%BB%E7%90%8650%E9%97%AE/","summary":"\u003cp\u003e导语：“正所谓伟大的董事会创造伟大的公司。”董事会作为公司内部治理结构的核心，是公司治理制度完善的关键。无论采用什么样的公司治理模式，董事会的质量都是决定公司治理水准高低的核心要素。企业能否具有活力、能够在竞争中脱颖而出，关键在于董事会。正确处理好董事会与各层之间的关系，不断完善符合公司自身经营特点的董事会运行机制，是一个企业得以长久屹立之根本所在。\u003c/p\u003e","title":"国有企业董事会治理50问"},] [{"content":"审计笔记14.0固定资产\n一、固定资产的准备工作 先容我唠叨几句\u0026hellip;固定资产 一般情况下的审计应对主要包括：\n（1）监盘；\n（2） 检查 重大资产 购置 协议、发票、设备启用单据等入账依据；\n（3）检查资产 产权证明（如房产证、车俩行驶证） ；\n（4）检查是否存在租入资产、专用借款利息资本化等情况；\n（5）重新计算折旧计提及分摊情况等。\nbut,由于需要复（dai）核（bian）附注，固定资产对比其他科目，比较恶心的一个点是需要披露发生额\u0026hellip;大概披露格式长这样：\n所以，从结果出发，先来介绍下固定资产常见的几个大坑\u0026hellip;\n1. 内控缺陷 见票做账\u0026hellip;这个可以说是最坑的一个，详细点说就是来了发票才确认资产，没有发票用包浆了也做账\u0026hellip;说白了，这种方式下并没有按照准则以资产达到预计可使用状态作为转固判断标准，进而衍生出如下问题\n①： 比如买了台设备，供应商按照付款金额上年开了80%金额的发票，本年开了20%金额的发票，然后卡片里就会很神奇的出现上年0.8台设备和本年0.2台设备的魔幻卡片\u0026hellip;既不完整还跨期\u0026hellip;你说闹心不闹心\u0026hellip;\n②：发票时点可能与实际达到预计可使用时点存在重大时间差，就导致了折旧及期间损益的完整性同样存在少计的错报风险，但更闹心的是\u0026hellip;还得一个个去落实资产的正确入账时点，如果公司还是重资产公司，那真的是呵呵哒了\u0026hellip;\n③：难以评价未开票但已投入使用的影响金额，区别与前面两点，第三点是压根没有入账的资产\u0026hellip;也就意味着需要在资产监盘上采取更为谨慎的审计方案。\n2. 期初数对不上 首先，一定要养成好习惯，拿到固定资产卡片或企业的固定资产分类明细时， 先对一下期初数是否一致，这个 一致不仅限于合计数一致，还需要明细项目的原值、折旧、账面价值均与期初一致 。\n有的同学说，这个数会对不上嘛？\n不好意思，真的有可能对不上，而且可能差的还不是一点半点\u0026hellip;大致的原因可能有如下几种：\n① 审计调整未过账 ：如上图，如果前期对于固定资产的 审计调整企业均未过账 ，那期初数必然是对不上的，无论是原值、折旧或是资产明细分类。当然 ，比均未过账更扎心的是\u0026hellip;过了一部分 \u0026hellip;如果完全没过账其实反而好找差异，把上年的审计调整重新过一遍就好，怕的就是只过了一部分或过账的时候分录写错了\u0026hellip;那找起来真的不是一般的酸爽\u0026hellip;\n② 改了卡片 ：这种情况其实不太常见，但也不是完全没有。就比如企业对20年购置的一台空调，23年又买了一台空调，但是没有新增固定资产卡片，而是直接把原来空调的资产数量改为了两台，同时增加了原值。这个操作其实没有什么太大问题，但是扎心的点就在于如果按照资产卡片的入账时间筛选的话，当期新增会和账面金额对不上\u0026hellip;\n③ 历史遗留问题： 这个范畴就比较宽了，像有些评估增值、老租赁准则的融资租入资产。当然也不排除卡片维护的错误，就比如买了辆车，卡片分类登记到了机械设备里。\n④ 本期有资产处置： 即将期初持有的资产于本期处置，由于固定资产卡片仅体现时点状态，所以如果出现对不上的时候，可以看下是不是报告期内有处置资产的情况。\n⑤ 神队友 ：期初对不上也有可能是上年或以前审计的队友整错了\u0026hellip;然后\u0026hellip;就这么一直错下来了\u0026hellip;\n友情提示：请务必核准期初数，不然最后出的附注肯定是用不了的\u0026hellip;.核准是指各明细项目的原值、折旧及账面价值均与前期审定结果一致，不是总数一致就行了\u0026hellip;不是总数一致就行了\u0026hellip;不是总数一致就行了\u0026hellip;\n3. 底稿不 满 足复（dai）核（bian）附注 要 求 企业的账面是不会反映诸如购置、在建工程转入、企业合并增加、汇率变动的明细类别的，就是下图中标红的部分：\n所以需要作业人员去根据业务情况拆分报告期内的发生额，这也是很容易漏的一个点。底稿仅列示了本期新增或减少的合计金额，但木有拆分具体项目，等到填附注的时候现拆\u0026hellip;大概率会手忙脚乱的，特别是第一次做固定资产的时候。\n除了前面那个图里的披露信息外， 租入资产、未取得产权权证的资产、受限资产 同样涉及信息披露，在编制底稿时别漏了相关信息\u0026hellip;\n二、固定资产的作业流程 为了避免流程太复杂，看着费眼，先搞了个简化版的流程图，具体内容看后面的文字说明吧\n三、固定资产底稿编制 （一）固定资产主表 其实\u0026hellip;主表真的没啥可说的\u0026hellip;为啥这么说那，刚开始编制底稿的时候，主表上只有上年审定数和本年未审数，你说能写出个啥来\u0026hellip;\n小朋友：收到，那我啥也不写了\u0026hellip;\n经理： 略一等\u0026hellip;\n主表个人理解是后续审计工作的一个汇总，包括未审数、审计调整、审定数、审计说明及审计结论等。在刚开底稿时：①优先核对上年审定数与企业未审期初数是否一致，如果一致说明前期的审计调整企业均已过帐；②识别两期固定资产结余金额是否发生重大变化，如发生重大变化需参考上面的流程图考虑在建工程及往来款项是否有可利用的工作成果，如在建工程转固相关程序的执行情况、往来款中与固定资产相关的合同检查情况；③ 建议将拟执行的审计程序在主表中单独说明，一方面整体逻辑会清晰些， 另一方面\u0026hellip;显得底稿比较多\u0026hellip;\n除了上述几点外，还有两个个人建议，首先是删除与本财年无关的以前年度工作记录，为什么要删？是因为去年的审计说明未见得适用本年的情况；其次，保留之前的工作记录，会有一种底稿搞得差不多的错觉\u0026hellip;\n在后续审计工作逐步进行的过程中，要定期关注项目组对于固定资产的调整情况，避免因为调整分录更新不及时，导致底稿列报金额与审定结果不一致的情况。\n小朋友： 略 一等\u0026hellip;为啥我自己做固定资产还会有分录更新不及时的情况？\n另一位小朋友：我从存货调过去的固定资产\u0026hellip;\n调整分录这个玩意是俩科目，自己不调不代表别人不会往你这儿调\u0026hellip;所以填附注或汇总工作结果前，看眼最新的试算真的没毛病\u0026hellip;\n最后，如两期结余发生变化，应于底稿中说明变动原因及执行程序情况，必要时还应简述取得的审计证据情况及检查比例，如“ 检查报告期内新增资产涉及购建合同金额xx万元，占报告期内新增资产的xx%；对报告期内新增资产执行了监盘程序，监盘比例xx%；监盘过程中，清点资产实物，并与固定资产卡片进行核对，检查比例xx%\u0026hellip; \u0026quot;\n哦，忘了说很重要的一点\u0026hellip; 审计的程序执行 和说明 的详细程度一定是与风险评估结果正相关的，千万别干的本末倒置了，比如 公司期初就三台电脑，本年就买了个办公桌\u0026hellip;劈里啪啦写一堆说明\u0026hellip;然后另一个公司几十亿的固定资产，写个”主表明细表核对一致，未见异常“，那复核的时候不被q到灵魂出窍才怪那\u0026hellip;\n（二）固定资产明细表 1. 友情提示 emm，每个事务所的底稿格式都是不一样的，但个人建议 与附注披露格式尽量保持一致 ，不为别的，就为后面填附注方便。做明细表的时候，特别是涉及审计调整的，一定要注意同步修改发生额，或通过公式计算得出审定余额。为啥要单独啰嗦这么一句，因为\u0026hellip;固定资产是披露发生额的，如果像一般的资产负债表项目只调余额，最后填附注的话一定会傻眼的\u0026hellip;\n调整分录要按照附注的披露格式列明属于购置、在建工程转入具体哪一项的增减调整，便于在附注中进行勾稽 ，因为在建工程同样涉及发生额的披露，所以如果有在建工程转固的调整分录，那两个科目的明细表都要同步进行调整，不然最后很可能会出现余额与审定报表一致，但固定资产与在建工程的发生额不勾稽的问题\u0026hellip;\n上图分别为固定资产及在建工程附注，做的时候最好捎带着看下，数对不上的话大概率要被打回去重填的\n2.风险识别 闲话扯完了，开始说正经的\u0026hellip;\n个人很浅显的理解，固定资产核心风险其实只有两个，一个是资金体外循环的舞弊风险，一个是资产投入不能有效转化为收益的经营风险。前者是通过不公允的交易价格搞利益输送或利益侵占，比如1000万的工程、设备卖2000万甚至更多；后者是资产投资的风险识别不充分，对市场过于乐观，导致购置资产闲置，在资金和损益双向“压垮”企业的风险。因为在之前的ipo笔记中有介绍，这里不再赘述了，详见：\nipo审计笔记 2.0 固定资产\n2023-10-07\n多数企业报告期内一般不会有重大资产购置活动，特别是大的经济环境不好，很多企业倾向于采用外协的方式解决产能不足的问题，以实现控制资产规模对公司可能产生的流动性风险。之所以会产生流动性风险，是因为企业把真金白银换成了设备、工程，而设备和工程在投入使用的一段时间内为公司带来现金流入的能力很弱，特别是一些行业，产品需要经最终客户小试、初试、终试，才能实现批量供货，即使实现批量供货，实现收入时点和资金进入公司还受下游客户资金状况及信用期的影响，所以在初始购置资产时点，特别是重大金额的情况下，企业会面临一段很煎熬的时间，更不用说是举债购买资产（贷款买资产）。\n当然，这个问题一般在资产刚进来的时候很难关注到，因为往往企业在购置资产初期，相关的折旧影响、财务费用影响（如贷款买资产）和流动性风险不会一下子爆发出来，不过还是 建议在发生重大资产购置（本期固定资产大幅新增）的情况下，了解相关资产的使用用途，服务客户及相关产品的订单情况（如处于 小试、初试、终试或已批量供货的那个阶段），以评价相关资产新增金额可能对公司经营业绩的影响 。\n当然\u0026hellip;不仅限于本期新增资产，对于前期或报告期内（ipo）项目，也应关注新增资产的订单执行情况，为啥那？为了识别固定资产是否存在减值迹象\u0026hellip; 如果一个大型设备买了3-4年了，一共做出来的产品还不到资产原值的10%，且还基本没卖出去，你说这个设备有没有减值迹象\u0026hellip;\n所以这一步实际上也是在提前为后续的固定资产减值测试打基础，不是只有闲置的资产才有减值迹象的，不挣钱的设备一样会有减值风险的\u0026hellip;\n通常会把30%作为一个标准，但考虑到固定资产通常基数较大，判断本期是否属于重大新增时，建议适度下调标准，可以采用重要性，或固定资产新增金额占总资产新增金额比例为标准。 写个\u0026quot;固定资产原值较期初增幅约10%，变动较小，未见异常“，然后一看实际多了好几个亿\u0026hellip;再一看收入还是大幅下滑的，大概率也是会被q到醉生梦死的\u0026hellip;如果自己心里没数，先问问现场负责人或其他同事，避免完成（复核）阶段手忙脚乱\u0026hellip;\n3 .审计说明 个人建议在明细表中至少应说明各项资产的主要变动原因、采取的审计程序及证据取得情况，如 “检查报告期内新增资产涉及购建合同金额xx万元，占报告期内新增资产的xx%；对报告期内新增资产执行了监盘程序，监盘比例xx%；监盘过程中，清点资产实物，并与固定资产卡片进行核对，检查比例xx%\u0026hellip;\u0026quot; ，如果主表上已经有类似的总结表述，在明细表中可以考虑说明程序和抽样的执行逻辑，如”本期新增固定资产主要系外购xx万元/自建xx万元，新增资产占期末余额的xx%，针对新增固定资产执行了xxx，针对转固资产执行了xxx“，虽然有点车轱辘话的嫌疑，但至少底稿的表述和程序的执行是有逻辑的，要不然抽那些样本、抽多少样本，连个说明过程都没有，很难让人信服后续样本的数量是充分、合理的，即使一个样本不抽也不是不可以的，但至少应说明不执行程序的原因，准则并没有要求所有固定资产科目都得做新增资产检查、折旧测算等程序\u0026hellip;.\n切记， 后续程序执行的样本量和针对性程序是依赖于前端风险识别的结果，这个风险识别可能是计划阶段制定的，也可能是执行阶段修正的结果，不要一概而论的确认样本数量，不是损失了效率就是没有充分应对风险\u0026hellip;.\n（三）固定折旧测算 1.友情提示 测折旧之前\u0026hellip;建议先把合同检查和盘点做了\u0026hellip;万一暂估不完整或是盘亏了，折旧测算的底稿还得跟着同步改\u0026hellip;除此之外，拿卡片和余额表对一下 ，务必要对一下，很多时候都会有惊喜的\u0026hellip;\n惊喜1：卡片合计和余额表（前提：余额表和报表一致）对不上\n如果余额表和报表没对上，或者报表和审定期初没对上，请返回阅读“一、2. 期初数对不上”\u0026hellip;\n如果卡片的原值和余额表对不上，特别是差异重大的时候，你猜折旧能对不\u0026hellip;造成这种差异通常是前期有审计调整，企业改了总账，但没有改卡片，如果折旧是系统自动计算的，那折旧是必然对不上的\u0026hellip;why？因为原值差了一块调整金额，这块调整金额是没有提折旧（调整为正数）或冲折旧 （调整为负数） 的\u0026hellip;\n惊喜2：卡片分类和余额表（前提：余额表和报表一致）对不上\n比合计对不上更惨的是分类对不上\u0026hellip;比分类对不上更惨的是总数和分类全对不上\u0026hellip;出现此类情况，特别是 差异重大的时候，要优先处理原值及分类的清理工作，即要把卡片恢复至和账载金额一致的情况下，才能开始折旧测算\u0026hellip;要不然，测了一遍发行分类、合计对不上，把分类和合计调整完，还得重新测\u0026hellip;\n2.折旧测算的幺蛾子 确保卡片与余额表基本核对一致后， 下面再列举几种折旧测算对不上的情况\u0026hellip;\n① 当期折旧测算差异较小，但是累计折旧测算差异很大\n这种情况大概率是因为企业在前期或当期改过卡片，比较常见的像修改卡片原值，就比如2020年初买了一台100万的设备，按10年折旧（不考虑残值），但是22年末发生了大修并资本化，卡片直接修改为资本化后的金额200万，而卡片的启用日期并不会同步修改，就导致23年测算当期折旧时，200万/10年=20万，与卡片一致；但是累计折旧测算200万/103=60万，与企业分段测算的累计折旧 100万/102+200万/10*1=40万会有较大差异。\n上述情况多出现在大型设备或工程上，可能涉及 调整卡片原值的还包括评估增值、最终结算金额与初始入账金额不一致 （按协议金额入账，但最终开票结算与协议金额不一致，可多可少）。当然，折旧年限的调整也会造成上述测算差异，即公司在前期有调整过相应资产的折旧年限。还有一种比较搞的，就是懒得做卡片，直接改卡片的数量，比如20年买了台空调计了卡片，23年又买了一台，没有增加新的卡片而是直接把卡片数量改了2台\u0026hellip;\n当然，还有一种比较常见的情况，就是审计调整做了总账和明细账，但是木有改卡片\u0026hellip;就比如 以前年度审计时发现被审计单位转固时点有误，补提了折旧，财务老师把调整分录过账，但是没有改卡片\u0026hellip;那卡片上的折旧自然是比测算的要少\u0026hellip;但是 这种情况下不一定涉及审计调整，因为测算的差异金额可能就是前期的那个审计调整数，即前期已经调整过了，再调就重了\u0026hellip;\n② 当期折旧测算及累计折旧测算差异均较大\n区别与上面的情况，这种情况下很有可能是 审计期间内（非以前年度） 对固定资产卡片做过调整，或前期对公司资产原值、折旧就进行了重大调整，而公司未更改卡片，原理和上面讲的其实差不多，就不再啰嗦。\n比较特殊的税务口径上的一次性加计扣除和安全生产相关的固定资产，对于前者，企业可能按税务口径进行会计处理，即一把就把折旧全提了\u0026hellip;这显然是不对的\u0026hellip;会计上按照适用的会计估计该咋提咋提，税务口径上该调减调减，并同步确认递延所得税负债；对于后者，在确认资产时同步确认折旧，折旧金额不会计入损益，而是通过计提安全生产费的形式进入损益，具体步骤参见安全生产费的相关会计核算。\n③ 当期折旧测算差异较大，但累计折旧测算差异均较小\n这种情况一般不多见，唯一碰到过的例子是资产于本年提足折旧，但因为初始入账卡片登记有误，到账最后一期的当期折旧测算出现较大差异。举例来说，5年前买的一台空调实际8月开始提折旧，但卡片登记成了1月，等到5年后，按照卡片信息，最后一年应该只提2个月的折旧，而卡片根据实际情况提了7个月折旧，但是累计折旧都是提足的情况\u0026hellip;这就产生了当期差异大但累计差异小的情况。\n3.折旧测算的方法 ① datedif\ndatedif是个隐藏函数..语法大概是这样的 = datedif(起始日期,资产负债表日,\u0026ldquo;d/m/y\u0026rdquo;)， d /m/y代表两个时间相差的日/月/年，具体用法可以baidu或者在b站上找找，这里不详细展开了。\n但是！datedif有个诡异的bug（可能是我个人学艺不精），就是偶尔会少算1个月或多算1个月\u0026hellip;所以如果计算出的折旧差异，最好复核下公司计算的计提月份是否正确。\n② 辅助列\n个人建议刚开始接触折旧测算时，不要急于通过一个函数解决测算的问题\u0026hellip;特别是在excel用的还不太顺溜的时候。建议依次加几个辅助列，如\na. 启用日与资产负债表日间隔（通过 datedif实现）；\nb. a计算结果与资产可使用年限比大小，（通过if公式实现）；\nc. 如果 a计算 结果大于资产 可 使用年限，但差额小于12个月，则差额为本期应计提月份（前期未提足，本期内提足折旧）； 如果 a计算 结果大于资产使用年限，且差额大于12个月，本期不涉及折旧计提（前期已提足折旧）；累计折旧均等于原值减残值；\nd. 如果 a计算 结果小于资产 可 使用年限，本期应计提月份为12 ；累计折旧等于a计算结果乘以月折旧额。\n当然，如果一个公式可以搞定，当我没说\u0026hellip;.\n对于折旧测算，需要说的一点，并不是所有的差异都需要调整的\u0026hellip;比如10亿的固定资产折旧差了10万，其一，需要评价10万的差异是否高于实际执行的重要性水平，或累加其他微小错报会超过，毕竟审计是有重要性的；其二，差异可能涉及众多的资产，虽然累加差异是10万，但是单项资产的差异可能很小，所以如果真的调了，财务老师可能会一边改卡片一边画圈圈\u0026hellip;\n（四）新增资产检查 1.自建 详见在建工程\u0026hellip;\n审计笔记6.0 在建工程\n2.外购 ① 合同检查\n-最怕看到的底稿就是合同没少查，关键的点一个没看到\u0026hellip;.经常会看到录的五颜六色的合同检查底稿，各种标记各种加粗加颜色，但就是没看出毛病\u0026hellip;. 检查合同的时候，可以先登记合同的总价，并将总价与预付款进行比例计算，如果发现有大于70%以上（仅为经验值）的，需要格外注意后续的付款条件；对于大于90%甚至是100%的，可以一顿猛查了\u0026hellip; 为什么那？因为一般的协议会有预付款要求，当然也存在先货后款的结算模式，但是当预付款占合同总价比例极高的情况下，往往意味着对应的资产/材料/服务可能已经到货或完成，就好比张三花钱找我写作业，你说作业没写完，张三会先把全款支付给我嘛\u0026hellip;（当然不排除张三傻实在的可能）。正经一点的说，协议中往往会根据实物/服务的状态约定付款比例，如前述的合同签署10内付10%，发货/提供服务前付50%，到货/服务完成付40%，质保金/尾款10%三个月内支付。所以当预付款的比例大于“发货”甚至“到货”的约定付款比例，就有理由怀疑相关业务已经完成，可能存在由于发票开具不及时等原因导致的预付账款挂账，即错报风险，至于影响的是长期资产、存货还是成本费用，就需要看预付的属于何种性质的款项了（此处还是得分款项性质\u0026hellip;） 所以，登记合同的时候不是要把键盘敲到冒烟，也不是要密密麻麻的登一大篇字，而是要关注业务的逻辑、付款的节点及存在错报风险的可能性。 ② 设备启用日期\n这个吧\u0026hellip;其实查设备启用单其实没啥用\u0026hellip;为啥那\u0026hellip;那个日期想写几号就能写几号，那咋办那？\n答：实物盘点的时候注意观察一下设备的实物状态，比如1月5日去盘点，然后一个卡片启用日期是12月31日的设备已经用得都包浆了\u0026hellip;\n至于了解正确的资产启用日期，比较建议是直接询问设备的操作人员，操作人员可能记不住准确的日期，但是大的时间范围应该是相对准确的。当然，被审计单位如果不想调折旧可能也会以各种事由搪塞，就需要整体考虑资产启用日期对当期净利润及相关财务指标的影响，还是那句话，审计不是会计\u0026hellip;不是每一笔差异都要调整的\u0026hellip;\n除了监盘以外，也可以了解一下企业是否有登记设备的到场时间，比对到厂时间是否与转固时点存在显著的时间查（如三个月以上）；如涉及调试、安装等工序，也可以考虑检测相关的工作记录，当然这些 延申审计程序一定是针对重大金额且存在异常的固定资产项目 ，不用买个饮水机也给人框框一顿查\u0026hellip;..\n（五）资产权证检查 资产权证检查不仅限于新增资产\u0026hellip; 不仅限于新增资 产 \u0026hellip; . 不仅限于新增资 产 \u0026hellip; 重要资产的产权权证都是需要核查的\u0026hellip;why？\n去年没做抵押的房产今年可能拿去抵押担保\u0026hellip;去年的车辆今年可能过户给员工个人使用\u0026hellip;所以没有新增固定资产≠可以不做权证检查，and要看原件\u0026hellip;因为电子扫描件可能是几年前扫的\u0026hellip;对于本期期末的权利义务木有球用\u0026hellip;\n财务老师：以前年度都给你们提供过，怎么年年要，你们审计是真的烦\u0026hellip;\n审计人员：\u0026hellip;\n财务报表附注是需要披露受限资产及未取得产权证明资产情况的，所以不无论是未办理产权证明还是资产用于抵押、质押，都是会涉及前述内容。当然，最核心的一点是近年来不乏通过资产抵押、质押进行体外资金担保的舞弊案例，所以加点小心总没坏处的\u0026hellip;\n当然，比如ipo项目，如果尽调期间发现公司的经营场所属于违章建筑（ 备不住那天就拆了 ）或存在明显产权瑕疵，也是属于重大经营风险的，严格意义上说是有持续经营风险的，如果不能妥善处理，搞不好会变成项目的“硬伤”。\n（六）折旧分配 首先，先举个例子：\n项目 情况1 情况2 管理费用 200 50 制造费用 500 600 研发费用 300 350 如上表所示，同样是1,000的折旧，但是分配的金额不同会直接或间接导致公司的财务报表发生重大变化。 假设情况1是正常情况，公司通过人为调整的方式形成了情况2的结果，因为制造费用会计入存货生产成本，如果存货没有实现对外销售，那么本应计入损益（管理费用）的金额最终变成了存货的期末余额，就虚增了公司的利润；其次，为满足研发规模要求，将管理费用折旧调整为研发费用，虚增了研发金额（如科创板ipo），同时还享受加计扣除，减少了当期所得税费用。\n所以，折旧的分摊测试不应仅对当期分配情况进行测算，还需要比对前期折旧分配的情况，以检查是否存在人为调节折旧分配进而达到粉饰财务报表目的的情况。 这个逻辑其实对于应付职工薪酬的分配测试也是适用的。\n“经测试，本期计入成本费用的折旧金额与固定资产折旧计提金额一致，未见异常”\u0026hellip;这句话真的没啥实际意义，毕竟现在大多数公司财务系统都是自动化的，折旧金额对不上才奇怪\u0026hellip;是否存在分配方法的人为调节才是这个测试的核心\u0026hellip;\n再举个例子：\n项目 1月 2月 3月 4月 5月 制造费用 200 190 0 0 190 研发费用 20 20 220 220 20 上面的例子有没有合理性？是有可能有的，比如公司的折旧是按照设备服务项目的工时来进行分摊，就比如用车床做研发测试件\u0026hellip;但是一个车床2月没生产，只做研发就有点略扯了，除非对应车床生产的产品完全没有入库，只要有产品入库，就说明该车床肯定有用于生产，那制造费用就不应该是0\u0026hellip;所以上面这种情况要不是人为怼的，那真是奇了怪了\u0026hellip;\n对于收入规模及资产规模较大的传统行业，特别是毛利率还偏低的情况下，为满足高新技术企业的研发投入要求，人为的去调整材料、折旧或人工的情况是客观存在的，所以\u0026hellip;这个程序的作用可能比想象中的要大的多\u0026hellip;\n（七）监盘 审计笔记2.0 盘点\n这里要多嘴说一句，固定资产盘盈是会计差错\u0026hellip;做调整或写审计说明时可别大笔一挥\u0026hellip;盘盈的资产未必是盘盈，也可能是资产木有暂估\u0026hellip;对于盘盈的资产一定要落实原因，要不真有可能把自己埋里面\u0026hellip;\n小朋友：借：固定资产 1000万 贷：营业外收入 1000万，我可真厉害！\n经理：略一等\u0026hellip;\n长期资产的监盘杀伤力真的比存货大的多，如果 监盘过程中识别到存在闲置的固定资产，特别是存在大面积闲置资产的时候，不仅仅涉及 资产的减值问题 ，如果报告期内公司的 存货周转率及收入都是大幅增加的 \u0026hellip;那恭喜你，真的可能就中奖了\u0026hellip;（资产都闲置的，产能那里来的？） 所以，现场的时候没事在厂里转转，备不住项目就黄了\u0026hellip;.\n还有个取巧的办法，就是看电费\u0026hellip;在电费标准未发生变化的情况下，如果电费同比大幅下降，你猜资产会不会有闲置那\u0026hellip;除非企业能用爱发电\u0026hellip;产成品的入库数量、生产人员的计件工资，其实很多指标都可以侧面揭示资产可能存在闲置的风险，不用老跟固定资产卡片较劲\u0026hellip;\n（八）抽凭 懒得写了\u0026hellip;\n三、结语 ipo项目可以看下之前写的：\nipo审计笔记 2.0 固定资产\n两篇固定资产，15000 多个字基本是我一个字一个字敲出来的\u0026hellip;本来是要给做固定资产的小朋友看得，结果还没等写完，人要离职了\u0026hellip;\nanyway，总归是写了个七七八八，希望对做固定资产的小朋友们有帮助吧\u0026hellip;\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%AC%94%E8%AE%B0/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%AC%94%E8%AE%B014.0%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7/","summary":"\u003cp\u003e审计笔记14.0固定资产\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一固定资产的准备工作\"\u003e一、固定资产的准备工作\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e先容我唠叨几句\u0026hellip;固定资产 一般情况下的审计应对主要包括：\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e（1）监盘；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e（2） 检查 重大资产 购置 协议、发票、设备启用单据等入账依据；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e（3）检查资产 产权证明（如房产证、车俩行驶证） ；\u003c/p\u003e","title":"审计笔记14.0固定资产"},] [{"content":"案例1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题 整改措施： 一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京xx会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。\n案例2、针对招投标程序不规范的问题 整改措施： 为进一步规范医院招标采购活动，提高采购质量和效率，避免风险点过于集中，医院实施“招、采、用”分离，成立招标采购办公室，制定《xx省人民医院采购管理规定（试行）》、《xx省人民医院招标采购管理规定实施细则（试行）》，规范招标采购流程。出现投标单位有相关利益联系的，依法依规废除投标资格且上报相关管理部门。合理制定项目参数，确保招投标工作公平公正。\n案例3、针对干部违规兼职取酬问题 整改措施： 一是立行立改，疫控中心违规兼职的11名干部全部辞去兼任职务回原单位工作，领取的兼职报酬、奖金、津贴等额外收入均已上缴至国库或本单位财务基本帐户；二是严肃问责，对违规兼职取酬的干部、单位主要负责人进行约谈，对查实的3名违纪违规干部，已立案审查，并给予党纪政务处分；三是举一反三，开展系统内干部兼职取酬问题排查。\n案例4、针对直属事业单位财务管理混乱问题 整改措施： 一是省xx推广站开展了2013-2017账务账目的全面清查，针对项目大额资金支出报账资料不齐全等问题，逐项补充完善，制定和修改《财政资金支出审核和报账暂行管理制度》等15项制度，分管厅领导约谈推广站主要负责人；二是进一步规范事业单位财务管理，巡视整改以来，厅属事业单位建立和修订涉及预算管理、政府采购、招投标、项目管理、资产管理等方面的内部控制制度83项；三是加强项目、财务等有关人员的培训，11月18—24日，在上海财经大学举办财务人员培训班。\n案例5、针对领导干部内部讲课违规领取授课劳务费的问题 整改措施： 经巡视期间立行立改，制定《xx省扶贫工作办公室培训工作管理规定》，专项整治违规领取培训授课补助问题，清退上缴违规领取培训授课补助，谈话提醒5人。\n案例6、针对部分干部违规报领误餐补助的问题 整改措施： 经巡视期间立行立改，制定《误（夜）餐补助发放管理规定》，专项整治违规报领2013年餐费和违规报领误（夜）餐补助问题，及时清退上缴违规报领2013年餐费和违规报领误（夜）餐补助，诫勉谈话1人，责令检查4人，谈话提醒1人。\n案例7、针对频繁发生违反中央八项规定精神的问题 整改措施： 一是班子成员在10月16日召开的党委巡视整改专题民主生活会上对违规使用公车及加油问题进行了深刻的剖析检讨；二是制定出台《公务用车管理制度》，全面加强对公务车辆使用的管理，做好公车使用的审批和登记；三是按照《xx省党风廉政建设责任制领导小组办公室关于集中开展违规发放津补贴、违规使用公车、油卡和乘坐公务舱问题专项治理的通知》要求，完成了全面的清查。\n案例8、针对会议费用超支的问题 整改措施： 一是主动向派驻组汇报相关情况，通知各市县供销社领回因参加全省供销合作社第二次代表大会人员超出规定而产生超支费用的发票，追缴超支会议费用34107元；二是组织财务人员参加由省国库支付局举办的“预算单位财务人员业务知识培训班”；对相关财务政策和制度进行梳理，将《xx省省直培训费管理办法》、《xx省省直机关会议费管理办法》等相关制度印发给各处室，办公室、财务审计处等有关部门认真抓好单位内部的学习培训，从源头上防止问题的再次发生；三是向省委组织部、省人社厅等部门报备举办培训班的计划，严格执行各项财务制度，对报账材料不齐备、不符合程序的坚决不予以办理报销。\n案例9、关于违规领取工资、福利现象普遍的问题 整改措施： 机关纪委对有关问题进行初步核查、谈话了解和函询，责令退回违规领取的款项，分管领导已对当事人进行批评，并责令其在支部党员大会上深刻检讨；共追缴违规款项88204.2元。\n案例10、针对违规发放补贴、违规报销较突出问题 整改措施： 集中开展违规发放津补贴、村级财务报销专项检查专项清理工作。截至目前，清退xx文化传播有限公司违规发放各类津贴共计3.8万元；清退12家村级组织违规发放津补贴15.5万元。在巡视组进驻巡视期间，按照立行立改要求，严格执行省政府有关标准下调食堂餐补标准，并组织干部职工退缴机关食堂饭补318余万元。\n案例11、针对违规拆分项目或不按规定进行政府采购的问题 整改措施： 一是针对2014-2017存在违规拆分项目或不按规定进行政府采购的问题，在支出预算审核中，严格对照政府采购相关规定要求，严控化整为零、规避政府采购等情况发生，实施过程中按政府采购法及相关规定操作；在召开部门年度预算编制布置会时，财务部门对编制政府采购预算进行业务培训指导，注重与业务部门的充分沟通，要求各采购业务部门及时做好全年采购计划，详细列出年度采购项目和资金，强调政府采购预算的约束，提高政府采购意识；制定了《xx省残疾人联合会政府采购管理办法》，明确了由办公室作为政府采购工作的归口管理部门，负责指导政府采购项目的具体实施，对政府采购项目进行监管，确保直属单位和残联机关严格遵守政府采购纪律，严格按照规定程序进行操作。堵塞项目资金使用过程中可能出现的漏洞，以防止和杜绝类似违规问题的发生。对宣文部委托xx文化传播中心印刷宣传图册过程中多付4.66万元的问题进行了调查核实，多付的4.66万元已进行清退追缴，对项目实施负有监督管理责任不到位的1名干部给予诫勉谈话的处理。\n案例12、针对挪用专项资金问题 整改措施： 一是对2013-2016年省残疾人康复指导中心挪用残疾人事业发展专项补助资金33.44万元用于发放聘用人员工资和缴纳社保的问题进行了核实，2013年以来，该中心残疾人康复工作业务量急剧增加，需要聘用部分聋儿语训康复教师和听力验配师，因该中心是差额拨款的事业单位，经与省财政部门沟通协调和审核后，同意使用2013年度国家下拨的残疾人事业发展专项补助资金33.44万元用于支付2014年9月、12月聘用人员工资和缴纳社保。2015年经与省财政厅沟通协调，已同意此项支出全部从省财政预算的残疾人事业补助项目中列支，确保了从事残疾儿童康复工作人员的工资福利，稳定了康复教师队伍和提升了工作成效。二是对2014-2015年省残联康复部违规给不符合条件的残疾儿童发放补贴9.54万元的问题进行了调查核实，其中3.84万元属于康复部实施的同一年度违规重复发放的残疾儿童康复训练补贴（另外5.7万元为教育部实施的残疾儿童教育项目补贴，应不属于违规重复发放），重复享受补贴的4名残疾儿童因家庭经济困难，申请免予退还补贴款项。因项目实施人员工作责任心不强、对补贴对象审核不严造成违规重复发放补贴，对1名负有主要责任干部给予批评教育并责令作出书面检查，对负有直接责任的2名干部给予提醒谈话并责令作出书面检查的处理。\n案例13、针对擅自将房屋无偿交由个人公司使用及减免租金问题 整改措施： 对省残疾人劳就中心擅自将盲人按摩中心办公楼1-3层无偿交给xxx开办的公司使用及减免租金的问题进行了调查核实。该公司属于我省扶持的残疾人大学生创业就业试点，符合《2015年残疾人就业服务和盲人按摩主要工作安排》的通知（中残就业〔2015〕3号）和中国残联等15家单位《关于扶持残疾人自主就业创业的意见》（残联发〔2018〕6号）文件中扶持对象的条件，经省残疾人劳就中心领导商议，并征询了党组领导的意见，但劳就中心没有及时报请党组审议，对执行请示报告制度不到位的劳就中心负责人进行了批评教育。\n案例14、针对违规报销领导干部参加收费社会培训问题 整改措施： 多措并举追缴、清退违规资金。一是党委班子成员多次与参加x大学emba课程总裁班培训的7名处级干部交谈，做通思想工作，要求其清退违规费用。截至目前已全部退款，共计7.36万元。\n案例15、针对清退违规款项、外部欠款未及时追缴问题 整改措施： 下狠心、出硬招追缴欠款。针对上一轮巡视整改未完成的追款工作，报社党委持续加压，分别成立三个整改专项小组，采取电话沟通、函询、签订还款责任书等方式，全力追缴欠款。一是形成《关于公款购买购物卡、烟酒、礼品专项审计报告》。对于上一轮巡视反馈指出xx报社2012年—2015年花费89.75万元购买购物卡、烟酒、礼品问题，经7月8日党委会同意，用于正常商业活动或当事人已离世的共计23.08万元不予清退。截至6月底，其余款项已追回59.39万元。二是理清yy公司欠款清单，明确欠款单位和数额，并于4月22日在正规媒体刊登催收公告。截至6月底，整改专项小组已与4名欠款人确认欠款金额37.54473万元，并签订还款确认书；与3名欠款人商定进一步对账后还款，合计金额84.754281万元；与业务介绍中间人取得联系，请求协助追回欠款，涉及13人共94.915546万元。三是对于yy晚报56.3万元应收款未追回问题，截至6月底已追回欠报款3.9228万元，剩余欠款，整改专项小组将酌情通过法律手段解决。\n案例16、针对“工程项目未按审批内容建设和超标准建设问题突出问题 整改措施： 2011年8月15日，省发改委批复《关于xx省第二劳动教养管理（强制隔离戒毒）所民警业务用房可行性研究报告的函》，项目估算总投资1212万元，2012年5月24日下达投资计划，批复项目投资1212万元。我局于2012年5月22日向省发改委报《关于报请审批省第二劳教所（戒毒所）民警业务用房初步设计及概算的函》，省发改委出具《关于xx省第二劳教所（戒毒所）民警业务用房项目初步设计与概算的审核意见》，工程概算投资1180.31万元。省发改委于2011年8月15日对该项目《招标事项核准意见表》核准，省财政厅于2012年6月28日及7月17日分别下达850万和362万。资金下达后，为缓解支付压力紧张问题，在此项目初步设计及概算没有批复下来的情况下，该所于2013年2月28日完成招投标工作，并接着开工建设，2016年11月7日该项目通过竣工验收。关于xx戒毒所备勤宿舍楼项目建筑面积超出建设标准的问题：省发改委于2010年8月4日批复（一期工程）初步设计及概算，其中同意建设民警及工勤用房2栋，建筑面积2725平方米。2015年11月6日又批复（三期工程）初步设计及概算，其中同意建设6栋民警备勤楼，建筑面积9737平方米。共计批复建设民警及工勤用房8栋，建筑面积为12462平方米。为适应禁毒形势发展的需要，r县规划委员会于2018年11月22日核准《关于“xx省司法厅w强制隔离戒毒所备勤宿舍楼”项目规划调整的审核意见》，调整后的备勤宿舍楼为8幢4层一梯三户，总户数192户，总建筑面积12982.4平方米，解决384名民警备勤需求。事实上，该所最终的备勤宿舍楼项目建筑面积超出省发改委批复面积520.4平方米，每幢宿舍楼平均超出面积60.05平方米。\n案例17、针对工程项目竣工结算（决算）滞后问题 整改措施： 省d戒毒所成立由分管副所长任组长的专项领导小组，要求审核单位和施工单位积极配合整改工作，限时提出审核意见和反馈意见，双方共同推进工程结算工作，已完成项目工程结算工作，于近期报送省局批复后，再报省财政厅备案。该所党委书记在所党委会上作自我批评，对分管财务工作的副所长约谈，对基建办主任和负责具体工作的同志进行谈话提醒。\n案例18、针对以加班名义滥发津补贴的问题 整改措施： 一是从2019年1月起公司取消所有员工交通补贴、通讯补贴，从严控制津补贴发放范围。二是对本轮巡视反馈指出的公司2016年度以加班名义发放给公司职工的津补贴进行全面清退。截止目前，公司已有12名职工清退津补贴，对未清退的21人名离职职工已电话或发函通知清退。\n案例19、针对公务接待管理不规范问题 整改措施： 一是局党委已责成办公室、财务科对公务接待标准过高、陪同人数过多、无公函接待的现象开展自查整改。二是由财务科牵头，进一步修订完善《局公务接待费管理办法》，规范来函接待管理，目前该制度已得到较好贯彻执行。\n案例20、关于扩大范围发放安家补贴的问题 整改措施： 一是根据xx省人才引进有关政策规定，出台《引进人才住房保障管理办法》，按上级有关规定规范公司对引进人才住房保障。二是对2013年以来，公司给不符合高层次人才条件的3人超标准发放安家补贴款55410.86元进行追缴。截至目前，已追缴2人共计17857.64元（扣除个税后），尚未追缴到位1名离职员工，公司综合部、财务部已发函通知其限期向公司清退上述款项。\n案例21、针对违规提取现金作为有关人员工作补助的问题 整改措施： 本轮巡视反馈后，公司下属养护公司立行立改，立即开展追收公司违规提取现金作为有关部门配合养护公司追偿公路赔偿款工作的补助，共计170863.80元。截至2019年3月18日，该补助款已全额追回，并入养护公司财务账。\n案例22、针对违规发放劳务费的问题 整改措施： 一是对违规发放劳务费进行全面清查，已追回违规领取的全部劳务费。二是责成违规发放劳务费的厅直属单位修订了财务管理办法，健全完善了工作制度，避免再次发生此类问题。\n案例23、针对违规发放绩效工资和差旅费的问题 整改措施： 一是责成违规发放绩效工资和差旅费的某省直属学校退回多领绩效工资、违规报销招生差旅补贴。二是对违规发放绩效工资和差旅费的问题进行调查，经核实认定该单位主要领导及班子成员在工作中存在失误，对3名责任人给予批评教育。\n案例24、针对违规支付物业费等问题 整改措施： 一是已安排专人追缴有线电视费，现已追缴100%。二是追缴物业管理费用，从2019年4月1日起由住户承担物业管理费用。三是制定省教育厅生活小区物业管理社会化改革方案，从根源上解决问题。\n案例25、关于资金“趴窝”严重，未能发挥效益的问题 整改措施： 一是对资金“趴窝”问题进行专项整治，各单位已按要求开展了自查自纠工作。二是加大督办力度，对项目进展特别缓慢的五个市县下发了督办单，今年以来以xx教育简报形式印发了4期“改薄”进展情况通报。三是在安排学前教育、普通高中和职业教育专项和地债资金时，统筹考虑各市县及省属学校项目的前期工作开展情况或能支出的额度，按照工程进度和能支出的额度进行安排，发挥资金效益。\n案例26、针对器材设备被闲置浪费的问题 整改措施： 一是2018年12月各地各校体测器材固定资产已入账入户，所有市县的学生体质健康测试器材已在体质健康测试、体育中考中全面使用。二是对器材设备闲置的四个单位负责人进行了集体约谈。三是再次对有关单位体制测试器材管理和使用情况进行了实地督查，加强监管。\n案例27、针对未审先付造成损失的问题 整改措施： 责成厅直属某学校与第三方机构签订工程竣工结算审核协议书，第三方机构已深入到该校进行项目结算审核，目前施工单位对计价存在争议，下一步我厅将加大力度协调第三方代理机构和施工方达成一致意见，若还未达成一致意见，将要求第三方机构按照相关的财政制度和法规出具评审结果，依据评审结果进行处理。\n案例28、针对工程项目“三无、三超、三标”乱象丛生的问题 整改措施： 一是制定印发了基本建设项目“三无、三超、三标”整改方案，召开“巡视问题整改专题部署会”进行部署。各地各校已完成自查，正在开展整改工作。二是落实《xx省政府投资社会领域基本项目建设项目实行代管制暂行办法》，对学校投资500万元以上（含）学校基建项目实行代管制，对500万元以下项目实行施工招标文件核查。三是全面加强对教育厅所属学校初步立项、竣工决算的审核，确保不再发生类似问题。四是督促各单位建立健全内控制度，列入“三重一大”事项管理，优化基建业务流程，加强内部授权审批。五是制定相关业务培训计划，举办公办高校、直属学校、全省中小学财务管理培训班，规范工程项目管理人员从业行为。六是研究制定教育系统工程建设项目管理指导意见，进一步健全完善工作机制体制。\n案例29、针对关于干部职工涉嫌吃空饷问题 整改措施： 一是根据常年不在岗、待岗和病休的人员具体情况分类进行整改。要求所在部门和职能部门履行员工日常管理第一责任，严格考勤、请假审批制度，加大对相关人员涉嫌吃空饷情况整改力度，采取电话、短信、微信等方式对相关人员进行催促上岗，发送考勤提醒信息，要求相关人员限期回台报到，统一安排上岗业务知识培训，经考核达到工作要求按照双向选择原则安排合理上岗，逾期未归或考核不合格者按规定办理解聘手续。符合病退年龄条件人员按程序申请办理病退。二是推行员工聘任制改革，根据针对竞岗落聘以及身体原因不能胜任工作的事业编、原企业编人员制定了待岗政策，有关人事制度改革方案当时报主管部门批复同意后执行。在17人待岗人员中，15人经批准待岗，另自行安排待岗人员2人中，1人已回台上班、1人拟做解除劳动合同处理。在未正常请假的7人中，已有5人回单位上班，1人已辞职，1人经人事部门面谈和征求所在部门意见后，拟安排上岗工作；病休及其他原因人员9人中，1人已辞职，1人辞职手续正在办理，1人已办理退休，4人提供医院相关证明履行病假手续，1人患帕金森症、1人患精神疾病拟安排进行劳动能力鉴定后办理病退手续。\n案例30、针对审计发现的问题整改不力问题 整改措施： 机关纪委督促相关责任部门追回有关人员用虚假手段领取的广告提成款。所涉及的款项已全部追回。机关纪委3月6日正式启动对集团下属公司五位负责人的离任审计工作。（1）涉及冒名领取的30.84万元已全额退款。（2）漏缴税款已经补缴完毕，共计补缴个人所得税771491.49元，其中合利传媒公司补缴336143.03元，总台各频道频率补缴435348.46元。综合频道的张某等3人用虚假发票报领取广告提成29.18万元,已补缴个人所得税款10.5万元。（3）公共频道贺某用虚假发票领取广告提成2.12万元,已将全部款项退回频道账户。（4）2018年9月，集团印发了《关于进一步规范下属公司业务运营费的管理规定》，明确经办人为集团经营人员的，业务运营费计入个人每月绩效工资，正常纳税，进一步加强和规范广告经营管理工作。（5）机关纪委重新启动对使用不规范手段和虚假手段报帐的6名相关当事人进行初核调查，并督促相关责任部门尽快追回款项。目前已对部分相关人员进行谈话了解情况。（6）机关纪委已开展对集团责任部门履行“一岗双责”情况进行监督检查。\n案例31、针对科研经费管理混乱，造成国有资产流失的问题 整改措施： 进一步加强反腐败源头治理，防范廉政风险发生。一是已经追回了由于审核把关不严，造成多付工程款的6.86万元。二是对我院原有的《xx省农业科学院财政科研项目资金管理暂行办法》等6个管理办法进行修订，进一步规范项目审批、预算支出行为。三是严格执行《xx省农业科学院国有资产管理暂行办法》，配备资产管理员，完善资产系统中的资产卡片信息2千余条，对全院固定资产建档设卡，落实责任到人。四是采取内控和聘请第三方审计相结合的办法，组织对50万元以上科研项目进行专项审计，实时跟踪监督科研经费使用情况。\n案例32、针对违规报销个人门诊医疗费用的问题 整改措施： 一是当事人在巡视期间已主动清退应由个人负担的门诊医疗费。二是局党组对当事人进行了批评教育。三是制定出台了《xx省考试局财务管理办法》，进一步规范财务报账管理。\n案例33、针对财务审核把关不严的问题 整改措施： 针对审核学生实践经费和精品课费报账不严格，利用虚假发票和拼凑发票报销问题，一是对相关事项进行核查，截止2018年10月30日，对涉及不合规的已主动退款。二是严格执行《学院实践经费管理办法》、《课程建设管理办法》、《学院教育实习管理办法》等制度。超合同支付货款等问题。针对支付项目货款把关不严，致使超合同支付货款，存在资金损失风险问题，一是已追回超合同支付的全部货款。二是严格执行《xx省财政厅关于规范财务报账会计资料的通知》，加强财务管理，防止类似事件再次发生。该问题已完成整改。\n案例34、关于直属医院滥发绩效工资和津补贴的问题 整改措施： 一是深入学习人力资源社会保障部、财政部、国家卫生健康委等部门印发《关于开展公立医院薪酬制度改革试点工作的指导意见》，国家监察委员会（原国家监察部）、人力资源社会保障部、财政部等部门印发《违规发放津贴补贴行为处分规定》，切实增强政治意识、责任意识和改革意识。二是结合“不忘初心、牢记使命”主题教育，深入开展调研，责令相关医院就超发绩效和违规发放津补贴问题逐一作出说明，实行分类处置。三是积极了解各省市有关情况及我省医疗机构工资绩效情况，并咨询国家卫生健康委，正在研究制订相关政策措施。四是组织各医院做好2020年绩效总量核定工作，严格执行省人力资源社会保障厅、省财政厅《关于进一步做好省级事业单位绩效工资管理工作的通知》，合理调整绩效总量，规范津补贴发放，目前各有关医院绩效管理工作已全面规范。\n案例35、关于公款旅游隐形变异的问题 整改措施： 一是印发《关于开展违反中央八项规定精神问题专项整治的工作方案》，对违反中央八项规定精神进行专项整治，已立案调查违规收受礼品案件1件，配合驻委纪检监察组完成违规接受旅游安排、违规收受礼金2件案件的处理。二是结合行业不正之风和腐败问题专项督查工作，对委直属各单位的财务资金使用、公务报销、公车使用等问题进行检查抽查。在“五一”、端午、中秋、国庆期间，组织人员对委直属单位开展明察暗访，进一步促进了各单位财务管理和公车使用的规范化。全委通报省第二人民医院4名干部违反中央八项规定精神，公务出差变道旅游的行为，促使党员干部时刻绷紧纪律之弦，守好廉洁底线。三是指导省第x卫生学校做好2013年公务出差变道旅游行为的整改工作，对该行为进行全校通报，对43名教职工开展集体谈心谈话和廉洁提醒，召开警示教育会议对全体教职工进行教育。截至目前，学校已有38名教职工进行了退款，合计7.81万元。\n案例36、针对固定资产管理不够完善问题 整改措施： 开展厅系统固定资产清查清理工作，规范资产账务管理，重新修订《xx省农业厅机关固定资产管理暂行办法》。目前，省动物卫生监督所的动物隔离场项目、省农民科技教育培训中心的农民培训省级中心大楼均已录入事业单位固定资产系统，等待会计站审核备案。xx植物危险性有害生物隔离场正在申请重新办理《建设用地规划许可证》，省xx管理局的xx植物检疫综合大楼已采取法律手段提起诉讼，11月8日，因诉讼主体不合法被驳回，下一步，重点协调解决取得诉讼主体资格。\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%B7%A1%E6%9F%A5%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B8%B8%E8%A7%8136%E7%A7%8D%E8%BF%9D%E8%A7%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%8E%AA%E6%96%BD%E6%A1%88%E4%BE%8B/","summary":"\u003ch2 id=\"案例1针对国有资产管理不善固定资产底数不清问题\"\u003e案例1、针对国有资产管理不善，固定资产底数不清问题\u003c/h2\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e整改措施：\u003c/strong\u003e 一是修订《医院国有资产管理办法》，规范国有资产的管理。二是委托北京XX会计师事务所清查医院国有资产，建立医院国有资产台账，对本部2006年至2020年固定资产明细账进行梳理并查阅凭证，对资产的名称、规格、型号、数量等信息进行录入。目前，共梳理出资产数目8.8万条，已核对盘点2万余条。三是修订《医院公有住房管理规定》，成立专项工作小组，全面清查和管理公有住房。\u003c/p\u003e","title":"巡查审计常见36种违规问题及整改措施（案例）"},] [{"content":" 序号 存在的主要问题 违反的规范条文 条文类型 专业类型 1 防火分区的疏散楼梯均合用，未设置独立的安全出口。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014(2018年版)第5.5.8条 强制性条文 建筑 2 设备用房的门直接开向封闭楼梯间或防烟楼梯间前室。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014(2018年版)第6.4.2.2条和6.4.3.5条 强制性条文 建筑 3 地下室设备区的安全出口与汽车坡道间未采取防火分隔措施；汽车疏散出口与人员安全出口未分开设置。 《汽车库、修车库、停车场设计防火规范》gb 50067-2014第6.0.1条 强制性条文 建筑 4 固定窗未设置在楼梯间顶部。 《建筑防烟排烟系统技术标准》gb51251-2017第3.3.11条 强制性条文 建筑 5 部分房间的疏散门未向疏散方向开启。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014(2018年版)第6.4.11条 强制性条文 建筑 6 安全出口的疏散宽度小于设计疏散宽度。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014（2018年版）第5.5.21条 强制性条文 建筑 7 观众厅疏散门在紧靠门口1.40m范围内设置踏步。 《电影院建筑设计规范》jgj58-2008第6.2.2条 强制性条文 建筑 8 位于两个安全出口之间，建筑面积大于120㎡的房间仅设1个疏散门。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014（2018年版）第5.5.15条 强制性条文 建筑 9 楼梯间与相邻房间外门、窗之间最近边缘的水平距离小于1.0m。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014（2018年版）第6.4.1条 非强制性条文 建筑 10 变形缝内的填充材料采用聚苯乙烯塑料泡沫，未采用不燃材料。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014（2018年版）第6.3.4条 非强制性条文 建筑 11 疏散门开启时影响走道的疏散宽度。 《民用建筑设计统一标准》gb50352-2019第6.11.9条 非强制性条文 建筑 12 房间2个疏散门之间的水平距离小于5m。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014（2018年版）第5.5.2条 非强制性条文 建筑 13 高层建筑直通室外安全出口上方设置的防护挑檐宽度不足1m。 《建筑设计防火规范》gb50016-2014（2018年版）第5.5.7条 非强制性条文 建筑 14 室内消火栓及喷淋系统，部分管道的系统工作压力大于1.2mpa，采用热镀锌钢管。 《消防给水及消火栓系统技术规范》gb 50974-2014第8.2.8条 非强制性条文 给排水 15 非机动车库未采用快速响应洒水喷头。 《电动自行车停放充电场所消防技术规范》db 32/t3904-2020第8.1.3条 非强制性条文 给排水 16 疏散指示标志未设置在柱面或墙面1m以下位置。 《消防应急照明和疏散指示系统技术标准》gb51309-2018第3.2.9条 非强制性条文 电气 17 消防泵房、排烟机房等设备用房未设置消防电话。 《火灾自动报警系统设计规范》gb50116-2013第6.7.4条 非强制性条文 电气 18 消防设计中缺少主要结构构件、钢结构等耐火等级说明及防火保护设计。 其它 建筑 19 部分装修材料未标明燃烧性能等级。 其它 建筑 20 玻璃幕墙上、下开口之间的防火封堵缺少详细构造做法。 其它 建筑 21 未明确矿物绝缘电缆的耐火温度及持续工作时间。 其它 电气 ","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%B6%88%E9%98%B2%E8%AE%BE%E8%AE%A1%E5%AE%A1%E6%9F%A5%E8%B4%A8%E9%87%8F%E6%8A%BD%E6%9F%A5%E4%B8%BB%E8%A6%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e存在的主要问题\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e违反的规范条文\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e条文类型\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e专业类型\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e防火分区的疏散楼梯均合用，未设置独立的安全出口。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014(2018年版)第5.5.8条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设备用房的门直接开向封闭楼梯间或防烟楼梯间前室。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014(2018年版)第6.4.2.2条和6.4.3.5条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e地下室设备区的安全出口与汽车坡道间未采取防火分隔措施；汽车疏散出口与人员安全出口未分开设置。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《汽车库、修车库、停车场设计防火规范》GB 50067-2014第6.0.1条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定窗未设置在楼梯间顶部。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑防烟排烟系统技术标准》GB51251-2017第3.3.11条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部分房间的疏散门未向疏散方向开启。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014(2018年版)第6.4.11条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e安全出口的疏散宽度小于设计疏散宽度。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.21条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e观众厅疏散门在紧靠门口1.40m范围内设置踏步。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《电影院建筑设计规范》JGJ58-2008第6.2.2条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e位于两个安全出口之间，建筑面积大于120㎡的房间仅设1个疏散门。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.15条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e楼梯间与相邻房间外门、窗之间最近边缘的水平距离小于1.0m。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第6.4.1条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e10\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e变形缝内的填充材料采用聚苯乙烯塑料泡沫，未采用不燃材料。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第6.3.4条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e疏散门开启时影响走道的疏散宽度。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《民用建筑设计统一标准》GB50352-2019第6.11.9条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e12\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房间2个疏散门之间的水平距离小于5m。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.2条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e13\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e高层建筑直通室外安全出口上方设置的防护挑檐宽度不足1m。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《建筑设计防火规范》GB50016-2014（2018年版）第5.5.7条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e14\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e室内消火栓及喷淋系统，部分管道的系统工作压力大于1.2MPa，采用热镀锌钢管。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《消防给水及消火栓系统技术规范》GB 50974-2014第8.2.8条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e给排水\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e15\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非机动车库未采用快速响应洒水喷头。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《电动自行车停放充电场所消防技术规范》DB 32/T3904-2020第8.1.3条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e给排水\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e16\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e疏散指示标志未设置在柱面或墙面1m以下位置。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《消防应急照明和疏散指示系统技术标准》GB51309-2018第3.2.9条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e电气\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e17\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e消防泵房、排烟机房等设备用房未设置消防电话。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《火灾自动报警系统设计规范》GB50116-2013第6.7.4条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非强制性条文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e电气\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e18\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e消防设计中缺少主要结构构件、钢结构等耐火等级说明及防火保护设计。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其它\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部分装修材料未标明燃烧性能等级。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其它\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e20\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e玻璃幕墙上、下开口之间的防火封堵缺少详细构造做法。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其它\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建筑\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e21\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未明确矿物绝缘电缆的耐火温度及持续工作时间。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其它\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e电气\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"建设工程消防设计审查质量抽查主要问题汇总"},] [{"content":"xx工程招投标管理情况专项审计调查审计结果 根据《中华人民共和国审计法》的规定，xx审计x于202x年4月1日至202x年8月30日，对w建设有限公司（以下简称“w公司”）、xx历史文化街区和历史建筑保护管理中心（以下简称“区历保办”）等14家单位工程招投标管理情况进行了专项审计调查，同时延伸审计xx科技经济开发建设有限公司等27家建设主体下属单位。现将审计结果公告如下：\n一、基本情况及审计评价 2018年6月国家发改委第16号令《必须招标的工程项目规定》正式实施，明确施工单项合同估算价在400万元人民币以上；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的项目必须招标。《规定》实施已近两年时间，为了解国家重要政策在我区落实情况，x审计x对201x年6月至202x年3月xx工程招投标管理情况进行专项审计调查。\n本次调查抽查工程项目共计354个（包含施工类、采购类及勘察、设计、监理等服务类），其中限额以上80个，限额以下274个。354个工程项目中，交易方式为公开招标项目187个，其中限额以上71个、限额以下116个；邀请招标项目27个，其中限额以上3个、限额以下24个；直接发包项目130个，其中限额以上6个、限额以下124个；竞争性磋商项目3个；比选项目7个。\n审计调查结果表明，国家发改委第16号令《必须招标的工程项目规定》实施以来，各建设主体单位工程项目招投标工作正常开展，工程项目推进顺利。\n通过本次审计调查，我们也发现部分建设主体在招投标方式、招标程序、招标文件制定等方面还存在一些问题，仍需进一步加强和改进。\n二、审计发现的主要问题 (一)招投标方式不合理 1、部分限额以上项目未公开招标。审计发现9个限额以上项目未公开招标。\n2、直接发包比例较高。审计抽查发现274个限额以下项目中直接发包占比45.2%，比例较高。\n3、部分建设工程项目采用竞争性磋商方式采购。审计抽查发现xx街道实施的某施工项目采用竞争性磋商方式采购供应商。\n（二）招投标程序不规范 1、存在先施工后补签合同及合同签订不及时的情况。审计抽查发现w公司等单位实施的11个工程项目存在先施工后补签合同、未按规定时间签订合同情况。\n2、中标候选人公示时间不合理。审计抽查发现x绿化x实施的2个项目中标候选人公示期不足规定时间。\n3、差额保函、履约保函未提交或提交不及时。审计抽查发现xx街道等单位存在未交差额保函、履约保函提交不及时情况。\n（三）招投文件内容不准确 1、招标文件缺少关键性条款。审计抽查发现，xx指挥部等单位实施的3个工程项目招标文件中缺少拟签订合同文本及专用条款附件。\n2、招标文件采用已作废技术标准及指导意见。审计抽查发现，x历保x等单位实施的18个项目招标文件存在采用已作废技术标准及指导意见的情况。\n(四)合同签订不规范 1、合同条款与招标文件不一致。审计抽查发现xx六中等单位实施的6个工程项目存在合同约定内容与招标文件内容不一致情况。\n2、合同条款不合规。审计抽查发现xx职业高级中学等单位实施的9个工程项目合同约定存在质保期低于规定年限、质保金高于规定标准以及合同条款存在歧义的情况。\n3、合同执行滞后。审计抽查发现w公司实施的某项目存在施工图设计及施工许可证申领、施工图设计及施工图审查工作延期情况。\n4、项目经理审核不严。审计抽查发现xx建设公司同时实施的3个项目工程项目经理为同一人。\n三、审计处理意见及建议 对本次审计发现的问题，xx审计x已依法出具审计报告，要求整改，并提出建设单位加强工作人员专业素养、加强合同监管，监管单位加强招投标监督的建议。\n四、审计发现问题的整改情况 对审计发现的问题，各建设单位领导均高度重视，正在积极落实整改，相关整改情况随后将以适当方式公告。\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%B0%83%E6%9F%A5%E6%83%85%E5%86%B5%E6%8A%A5%E5%91%8A/","summary":"\u003ch2 id=\"xx工程招投标管理情况专项审计调查审计结果\"\u003eXX工程招投标管理情况专项审计调查审计结果\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e根据《中华人民共和国审计法》的规定，XX审计X于202X年4月1日至202X年8月30日，对W建设有限公司（以下简称“W公司”）、XX历史文化街区和历史建筑保护管理中心（以下简称“区历保办”）等14家单位工程招投标管理情况进行了专项审计调查，同时延伸审计XX科技经济开发建设有限公司等27家建设主体下属单位。现将审计结果公告如下：\u003c/p\u003e","title":"招投标管理专项审计调查情况报告"},] [{"content":"一般情况下，只有大型企业、财团或权贵才有资格和能力创办私营高校，也就是有营业执照的私营非盈利机构。\n这类高校的内审也应像企业一样，也可以从财务视角出发，虽说它是非盈利机构，但企业经营的根本目的终归离不开利润。\n哪怕初衷是为了其他，如果一直赔钱，很难持续经营，最起码也要自负盈亏！\n本文只介绍高校内审可关注的风险点：每一个点都可以成为一项大型专项审计。\n一、收入 1.学杂费：学费、课后服务费 分析和评估学费的收取率和欠费数据，分析欠费原因？\n确认和评估助学贷款办理的及时性和完整性。\n服务费，包括各类考证培训、对外的社会成人课堂、专业技能培训等收入的完整性。\n教师对外的各种服务性收费一定要经学校授权，私自学校更是要求严格，除非劳动合同内有约定。\n2.住宿费 主要查看空铺率、收费率，查验原因和评估现状。\n3.政府补贴、接收捐赠和税收优惠 能享受的税收优惠一定要申请享受，审计人员需要查看下当地的税收优惠政策有哪些，对比看一下。\n私营非盈利机构一般能享受一定的税收优惠，主要税种：所得税、印花税、土地使用税、房产税。\n至于政策补贴和接收捐赠，业务量不会太大，要么是当地政策的问题，要么是资质的问题。重点看是否有这方面的管理：责任人、制度和流程。\n4.食堂、酒店、校企 校营的食堂和酒店，甚至可以成为单独的企业，单独进行审计。\n重点说下食堂管理：承包出去的话，主要看承包合同，付款节点，保证金和欠费原因分析。\n如果由学校主营，主要看食材的采购和验收，就餐环境和秩序、菜品质量、学生的满意度，以及竞品有哪些。\n至于校办企业，按一般企业的业务审计即可。\n5.场所出租经营：商铺、书店、实验室、澡堂、考试用地、体育场地 学校拥有着消费欲望最强，消费能力也很强的一群客户。\n只要你有空铺，有商业街，就可以大大地赚钱。\n私营高校肯定要将自家商铺价值最大化，禁止或阻碍校外商铺经营，这涉及到校区规划和人流动线设计：哪个大门要锁，哪个大门要监控，哪个门可以自由出入，都要设计好。\n场所出租保持住底线即可：最大的底线是要有一个学校样儿，不能过于商业化。\n重点审计租赁与管理合同的签订与执行，如：出租授权、合同审批、合同内容、保证金收取、租金标准与收取节点，经营业态管控（毕竟是文化场所，不能变成风月场所）等等。\n一方面看合同，一方面要看执行。\n资产出租看收益，自个经营看利润！\n6.广告性收入：线上有网站、朋友圈、公众号、各类app，线下组织各类活动或协助外部单位推广产品与服务、中介服务（知识流转）、校区车辆管理等。 狗有狗道，猫有猫路，不同的高校有不同的营收渠道\n有些经营被某些高管或教师垄断或私下经营，如法律顾问、财会培训、心理咨询等对外服务。\n作为私企，自家教职工能提供的服务尽量收回校有，同时要关注一些经营风险，以子公司名义来经营业务，能隔离一部分管理风险和税务风险。\n7.小项收入：门禁卡，体检或活动、图书馆办卡、计算机房办卡，对外的专业性服务等等。 如果变成大头，就细查。\n8.营业外收入：在公立学校，除了乱收费乱花钱外，往往最令人诟病的的是：招生黑幕！\n私营高校虽然没有公办严重，但也不少，每多出一个招生名额就可以多出一份额外收入，利益链往往又粗又大。\n真想查的话也很简单：拿着招生名额数量、实际招生名单、招生标准、学生成绩和报名自愿、学生费用，一一作对比，哪里有猫腻分分种查出来。\n二、支出 1.采购程序：建筑物修建、房屋装修、景观改造、大型设备采购、批量物料采购。 和企业的采购一样，要有正式的采购制度与流程：招标申请、招标文件、投标报价、评标议标、中标与合同。\n采购中的舞弊很多，关系户也多，要保证采购业务在形式上和实质上的公平公正。\n2.固定资产管理：台账、折旧、维修记录、报废处理 这里指除建筑物之外的设备设施，包括：教学设备、实验设备、车辆、各类服务器设备等。\n看下固定资产台账，查看是否有定期盘点，也可以组织一次全面盘点，确认账实是否相符。\n3.教职工薪酬管理：基础工资、课时费、绩效工资 如果你有权限审计薪资的话（多数私企都是保密的），你可以重点审核下课时费和绩效评价。\n不能查工资的话，就查考勤。\n教师：有打卡考勤就查下考勤，打卡记录与考勤记录对比分析；没有打卡话，就分析实际课时与考勤表。\n其他员工：主要还是打卡考勤。\n因监管的不严格，高校吃空饷情况容易出现，可以重点关注。\n4.日常零星支出：教学耗材（工具、实验材料等）、水、电、气、网费、日常维修、安全保洁零星支出，等等。 其实“水电”应该不能算零星支出了，如果有兴趣可以查看下水电表，是否有偷电偷水，主要针对附近商户和村民。也要查看水电的节约情况，抽检下水电关闭标准是否有效执行。\n其他零星采购，主要看采购时是否有三方比价和验收手续？\n材料出入库或日常领用台账是否完善，如有线上仓库管理，就要看出入库数据的准确性与仓库盘点记录。\n最好盘一下仓库。\n5.学生资助、奖励、勤工俭学支出 主要看是否有冒领或造假：对比学生信息、学生成绩和发放记录。\n6.重大科研或实验项目投入 要有的话，以合规性审计为主：项目申报手续，物料领用手续、经费报销手续和产出成果。\n三、财务审计 小编并没有深入研究过事业单位的账务处理，预算会计，只是上学时学过。\n但是，私立学校的记账方式完全可以参照企业做账法，业务和会计处理都不复杂。\n高校的财务审计也和其他企业的财务审计一样，除了上述涉及到的审计程序外，重点看账务处理的真实可靠性、合规合法性、资产安全监督。\n如：\n1.现金和银行存款，全盘一遍：账上数、库存现金和银行存款数要对应，要有日常账和对账单，要看安全措施：保险柜，密码或银行u盾保管，收支复核、对账单等。\n2.应收账款（预收账款）：先看主营收入，欠款要仔细看看；涉及到其他应收款尤其是借支部分，要看看应还未还金额；集团内部不同企业之间的往来账也可以复核下。\n3.账务处理：科目的使用、做账的准确性合理性、原始凭证的充足可靠等，资产的折旧和摊销，收入和成本的结转。\n4.费用支出才是重点，各类的支出都有严格的内控签批流程，不同的支出有不同的审批手续，参照规定抽检。\n5.工程类进度款与结算验收：看合同，看付款节点，看结算手续，看质保金，等。\n6.预算管理：预算的制定、执行，超预算业务的原因分析。\n7.各类台账的完整性、可靠性：收支台账、现金银行日记账、合同台账、预算管理台账、出入库台账、各类办卡台账，等。\n8.其他的，多看看财务制度和流程，抽取一些关键控制点，照着标准复核一遍，也能发现一些问题。\n四、结语 私立高校，我们就把它当作一家普遍企业来审，因为它不像事业单位，很少涉及财政拔款、事业基金或教育局直发工资之类的业务。\n市场经济，就按市场主体的业务来审，希望本文对有民办高校审计需求的人有一点点帮助！\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%B0%91%E5%8A%9E%E9%AB%98%E6%A0%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E5%AE%A1%E5%93%AA%E4%BA%9B%E4%B8%9C%E8%A5%BF%E6%80%8E%E4%B9%88%E5%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e一般情况下，只有大型企业、财团或权贵才有资格和能力创办私营高校，也就是有营业执照的私营非盈利机构。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这类高校的内审也应像企业一样，也可以从财务视角出发，虽说它是非盈利机构，但企业经营的根本目的终归离不开利润。\u003c/p\u003e","title":"民办高校审计，要审哪些东西？怎么审？"},] [{"content":"1建筑防火 一、土建防火封堵不到位 1、给水管道穿越楼板、墙体部位未封堵。\n2、电气管、桥架穿越越楼板、墙体部位未封堵。\n3、穿越平层及竖向的桥架内未采用防火封堵。\n4、通风、空调、防排烟管道越楼板、墙体部位未封堵。\n5、土建预留洞口后开孔未封堵。\n6、土建风道未封堵。\n7、玻璃幕墙与楼板隔墙处的缝隙未用不燃材料填充密实。\n8、防火墙未到顶。\n9、防火分区未形成。\n二、土建防火门 1、防火门安装反向，未开向疏散方向。\n2、封闭楼梯间及防烟楼梯间开设了非疏散门、洞。\n3、防火门检测报告与实体不符，防火门身份标示未张贴。\n4、闭门器、顺序器未安装。\n5、应设置单向逃生部位处未设置相应的开启装置。\n6、未按设计要求安装防火门。\n三、消防车道 1、车道宽度不能满足规范要求。\n2、消防扑救面未形成。\n3、环形车道未形成或回车场未形成。\n4、消防扑救面有高大树木或有障碍物。\n四、正压送风 防烟楼梯间无前室、或消防电梯合用前室未设计正压送风系统。\n五、防火卷帘 1、导轨与墙体及柱体之间未封堵。\n2、卷顶部未完全封堵。\n3、双轨卷帘一侧未封堵到顶，形成单轨卷帘。\n4、穿越卷帘包厢的管道及桥架未封堵。\n5、疏散通道卷帘门两侧未设置手动控制按钮。\n6、卷帘门手动拉链未设置拉链孔。\n六、建筑装修 1、建筑装修材料选用不当，特别是吊顶及墙面材料耐火极限达不到规范要求。\n2、建筑装修饰面影响消防功能的正常实现，\n1）消火栓箱门装修后无法打开。\n2）正压送风口、排烟口装修后出现风口与装修面层内漏风及检修不便的现象。\n3）格栅吊顶影响上喷喷水效果，灯槽内喷头影响喷水效果。\n3、建筑装修开设的检查孔部位及大小不满足正常检修的需求。\n4、大于60平方米的房间只设置1个门。\n5、会议室、观众厅等场所的门未向外开启。\n七、排烟口 1、设置位置过低，低于2米。\n2、设置在顶部的排烟口、排烟阀未设置手动控制装置。\n3、排烟口距离最远点水平距离超过了30米。\n4、排烟口距离安全出口间距小于1.5米。\n八、排烟系统漏设 1、无自然通风长度超过20米的内走道。\n2、超过60米长度的走道。\n3、面积超过100平方米的区域未设置排烟系统。\n九、防火阀 1、风管穿越防火分区，防火分割处未设置防火阀。\n2、防火阀安装距墙体超过 200mm。\n3、常开、常闭排烟防火阀设置错误。\n十、开窗净面积 自然排烟区域开窗净面积不满足规范要求。\n十一、正压送风系统 1、部分封闭楼梯间或防烟楼梯间或前室未设置正压送风口。\n2、风口数量偏少。\n十二、防排烟系统末端风口风量偏低，可能的原因有 1、风机风量不满足规范要求。\n2、土建风道封堵不严或未完全封闭。\n3、土建风道平层割断封堵平层风管有漏风现象。\n4、风机风压不足。\n5、系统管道风阻过大。\n6、风机电源反相。\n十三、风机出风口与进风口 1、排烟风机出风口与加压风机的进风口垂直距离小于3米。\n2、排烟风机出风口低于加压风机的进风口。\n3、排烟风机出风口与加压风机的进风口在同一面上时间距小于10米。\n4、排烟口与送风口距离小于5米。\n十四、风机控制箱 风机控制箱未设置在风机就近位置。\n十五、防雨百叶 1、正压送风口入口及机械排烟系统出口防雨百叶均未设置在室外与大气相通。\n2、电机外置式离心式风机未设置风机房。\n2消防水 一、喷头布置 1、不受梁体影响的直立型喷头距离顶板过近（超过了75-150mm）。\n2、受梁体影响的直立型喷头距离顶板不满足规范要求。\n3、喷头距离边墙距离不满足规范要求。\n二、消火栓布置 1、由于建筑装修变动，消火栓的保护超过面积超过了规范要求。\n2、由于装饰原因，取消了消火栓门。\n3、消防电梯前室漏设消火栓。\n4、未按规范要求设置自救式消火栓箱。\n5、室外消火栓距建筑外墙及路边距离不满足规范要求。\n6、夹层及设备层漏设消火栓。\n三、水泵结合器 1、未按系统分区设置水泵结合器。\n2、水泵结合器数量不满足规范要求。\n3、接合器设置在不易取用的部位。\n4、水泵接合器充水试验不成功。\n四、室外取水口 室外取水口设置位置不合理，取水口吸水高度不应超过6米，距外墙距离超过规范要求。\n五、末端试水装置 1、末端试水装置设置位置不合理，设置在了系统的最低处，而不是系统最不利点处。\n2、末端试水装置未采用间接排水方式。\n六、自动喷水灭火系统存在漏设区域 1、空调及风机房。\n2、车库室内车道。\n3、建筑面积大于5平方米的卫生间。\n4、自动扶梯的底部。\n5、楼梯及电梯前室。\n6、净高小于等于12米的室内中空区域。\n7、净高大于 800mm 且有可燃物吊顶内。\n8、宽度大于1.2米的风管及排管下方。\n9、一类高层的消防控制室。\n10、弱电设备间未设置自动灭火系统。\n七、气体灭火系统 1、防护区内风口、防火阀、风机未参与联动控制。\n2、防护区未设置自动泄压口（泄压装置）。\n3、防护区的维护结构不能达到0.5小时的耐火极限及1200pa的耐压极限。\n4、储油间未设置呼吸阀、通气管道。\n5、气体灭火控制盘系统电源不能满足同时启动气体灭火装置的要求。\n6、控制中心不能对气体灭火区域设备进行联动控制。\n7、气体灭火防护区未设置手自动转换开关。\n8、配电房未设置气体灭火。\n3火灾自动报警系统 一、漏设区域 1、超高层建筑的室内住户部分未设置探测器。\n2、强弱电井设置探测器。\n3、水泵房、消防控制中心，各类设备用房设置探测器。\n4、公共部位未设置楼层显示器。\n5、厨房内未设置可燃气体探测器。\n二、消防管线 1、与消防有关的所有线路明配钢管未刷防火涂料或防火涂料涂刷不均匀。\n2、与设备连接处的金属软管未到位。\n3、明配及吊顶内线盒未上盖板。\n4、吊顶内部分导线未穿管。\n三、联动控制及相关功能不齐全 1、门禁系统未进行断电控制。\n2、常开电动防火门未联动控制。\n3、单向逃生锁未联动控制。\n四、消防联动控制系统逻辑关系混乱 1、相应区域探测器报警，对应区域的正压送风机未启动。\n2、一台风机负担多个防烟分区时，防烟分区内探测器报警，所有风口都打开。\n3、手动打开排烟口，正压送风口，相应的风机未启动。\n4、非消防断电及应急照明强投未编入联动关系。\n5、中庭区域报警时，各层卷帘门未启动。\n6、大空间探测装置如双波段、光截面及线形探测器报警时未联动相关常规火灾报警系统。\n7、消防补风机未编入火灾时启动的联动关系。\n8、排烟风机入口处排烟阀门未与排烟风机连锁。\n五、控制中心 1、引入火灾报警控制器的导线未绑扎成束，未标明编号。\n2、控制设备接地支线小于4mm²。\n3、控制设备背后距墙操作距离小于1米。\n4、crt未完善，外部设备报警后crt界面无反应。\n5、消防控制主机存在屏蔽和故障点位。\n六、消防电话系统 1、主机不能进行分机呼叫。\n2、消防外线电话未设置。\n3、电梯机房、重要与消防有关的未设备用房未设置电话分机。\n4、消防电话分机安装不牢固，电话分机安装位置不合理。\n4其他 1、 验收范围内的土建、装修工作未完。\n2、验收范围内的机电安装相关工作未完。\n3、市政供电，供水未到位。\n4、柴油发电机不能启动或自投功能未实现。\n5、消防电梯按钮及三方通话未完成。\n6、未按消防标识化相关要求制作标示标牌。\n7、pvc 管穿越楼层部位未设置阻火圈。\n8、建筑灭火器、消防水带、水枪等未布置到位。\n9、未按相关要求设置逃生门锁（重庆地标）。\n10、部分设备用房、电梯机房未设置应急照明，消防控制室及重要设备用房应急照明照度不够。\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%B6%88%E9%98%B2%E9%AA%8C%E6%94%B6%E4%B8%AD%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%84130%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003ch2 id=\"1建筑防火\"\u003e1建筑防火\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一土建防火封堵不到位\"\u003e一、土建防火封堵不到位\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e1、给水管道穿越楼板、墙体部位未封堵。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、电气管、桥架穿越越楼板、墙体部位未封堵。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e3、穿越平层及竖向的桥架内未采用防火封堵。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e4、通风、空调、防排烟管道越楼板、墙体部位未封堵。\u003c/p\u003e","title":"消防验收中常见的130个问题"},] [{"content":"原标题：开展科技专项审计应关注的重点内容 科技专项审计是审计机关针对国家和地区出台的重大科技政策和重要科技相关制度落实情况，国家和地区的财政科技资金使用情况，以及各专业性科技项目开展情况的一种政策跟踪落实与专项资金审计相结合的审计工作。随着国际国内形势变化以及我国经济社会高质量发展的需求，科技专项审计的作用越来越突出。结合审计实践，笔者认为开展科技专项审计应着重关注以下几个方面的内容。\n一、政府和部门贯彻落实科技创新政策情况。 科技创新政策的贯彻落实是各级审计机关要关注的首要问题。通过查阅相关地区和部门出台的科技政策性文件和部门规章制度、会议纪要及相关工作开展及推进情况等资料，对照党中央国务院关于科技方面的战略规划、政策法规等，关注地方政府、科技主管部门和科研项目单位等存在的政策落实不到位、不及时、不准确等问题。\n在审计中应重点关注：\n一是地方政府是否及时对照国家科技战略和改革方向，结合本地区实际制定科技战略规划，是否存在制定的科技政策得不到落实，未能实现政策规定目标等现象。\n二是科技主管部门是否存在未及时出台或者废止、修订完善不符合现行科技政策制度，影响政策执行效果和科研人员积极性的情况。\n三是科研项目单位是否存在未按规定建立健全科技项目申报管理及科技专项资金使用等内部控制制度的情况。\n二、科技投入和资金拨付情况。 从财政部门的科技专项资金支出情况来看，科技专项资金投入少且超期拨付现象比较普遍。\n审计中应重点关注：\n一是从源头关注地方人大批复的科技预算是否符合要求，是否按一定比例安排科技预算；实际执行中是否真正形成科技专项支出，有无科技投入不实情形。\n二是通过追踪科技资金的资金链，审查是否存在年初预算安排了科技专项资金，但由于财政、科技等部门原因，造成资金拨付推迟，项目单位“有钱花不上”的问题。\n三是审查相关部门的科技支出，是否存在支出不真实，预算执行情况较差的情形。\n三、财政科技等部门资金分配使用情况。 科技资金分配不科学、管理滞后等情况时有发生。\n审计中应重点关注：\n一是结合预算资金分配和预决算编报相关资料和数据，审查财政与科技部门是否存在科技资金预算编报不合理、资金分配不合规的情况。\n二是通过分析科研项目资金的分布情况，审查科技专项资金安排是否存在散而小，不能发挥应有作用的情况。\n三是审查科技部门和相关单位的项目申报指南及其发布时间、途径等，关注是否存在由于未及时发布项目申报指南，导致项目未能按时征集，影响资金分配的情况。\n四、科技项目实施情况。 实践中，常常存在科技项目实施管理不到位，部分单位重科研项目立项申报、轻项目和资金管理，从而导致科研项目无成果，影响财政资金使用效益等问题。\n审计中应重点关注：\n一是通过查阅项目任务书，分析对比项目的计划进度及实际进度，关注是否存在进展缓慢或无法实施，是否存在项目已到期，计划任务未完成的情况。\n二是审查具体科研项目申报书、科技报告和任务书等资料，核实项目承担单位是否存在重复申报、多头申报等问题。\n三是通过审查项目承担单位财务账，沿着专项资金支出的轨迹核实是否存在挤占挪用项目资金，项目资金未单独核算，自筹资金不到位等情况。\n五、科技项目验收与绩效评价情况。 科技项目完工不验收，不开展绩效评价，监管缺失是这几年常见的问题。\n审计中应重点关注：\n一是通过审查科技主管部门的工作计划、科研项目库及日常管理情况，结合项目承担单位的科技项目实际完成情况，相互对照核查科技主管部门未及时组织、开展项目验收等问题。\n二是通过审阅科技项目验收报告、专家论证书、评分表等绩效评价资料，查找科技主管部门未按期验收，科技项目未开展绩效评价，部分专项资金政策目标未实现等问题。\n六、科技成果转化情况。 科技成果转化率低、科研成果的经济社会效益不高是困扰我国科技发展的一个顽疾，科研单位在成果转化方面仍存在体制机制性不健全问题。\n审计中应重点关注：\n一是通过审查地方政府、科技部门对科研专业化转移机构的支持政策、资金投入、制度建设等，查找对专业化转移机构支持力度情况和机构建设情况。\n二是关注项目实施单位是否按照规定要求向主管部门提供科技成果转化情况的年度报告、搭建成果转移转化大数据平台资料、建立资金多元投入机制等情况。\n三是审查高校及科研院所的人才考核标准，关注是否存在成果转化纳入考核权重过低、考核评价和激励机制不健全，从而制约科研人员科技成果转化积极性问题。\n四是通过分析以转让、许可、作价投资方式转化的科技成果合同数量、金额及转化去向，及以市场需求为导向的科技成果转化对接机制建立情况，关注是否存在转化研发的应用性成果与市场脱节，进而导致成果转化率低，影响创新驱动发展战略实施效果等问题。\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E7%A7%91%E6%8A%80%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%94%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%9A%84%E5%85%AD%E6%96%B9%E9%9D%A218%E9%A1%B9%E5%86%85%E5%AE%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"原标题开展科技专项审计应关注的重点内容\"\u003e原标题：开展科技专项审计应关注的重点内容\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e科技专项审计是审计机关针对国家和地区出台的重大科技政策和重要科技相关制度落实情况，国家和地区的财政科技资金使用情况，以及各专业性科技项目开展情况的一种政策跟踪落实与专项资金审计相结合的审计工作。随着国际国内形势变化以及我国经济社会高质量发展的需求，科技专项审计的作用越来越突出。结合审计实践，笔者认为开展科技专项审计应着重关注以下几个方面的内容。\u003c/p\u003e","title":"科技专项审计应关注的六方面18项内容"},] [{"content":"高校审计发现共性问题清单 ","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"高校审计发现共性问题清单\"\u003e高校审计发现共性问题清单\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg 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考核评价机制是调动高校科技人员积极性、主动性的“指挥棒”，旨在激发科技人员创新创业和服务社会活力，促进科技成果转化。但有些高校在科技成果转化收益分配制度中仍缺乏激励奖励的具体条款，缺乏相关人员考核评价的具体标准，好的政策接不住，一定程度影响了科技人员的积极性。\n一是部分高校分配制度中缺失科技成果作价投资在本省实施转化的奖励比例条款，缺失对科技服务中介、重要贡献人员及技术转移机构等相关方给予奖励的条款。二是部分高校虽然在收益分配制度中明确了科技成果转化各利益相关方给予奖金奖励，但未制定具体的标准和考核办法，从事科技成果转化的相关机构和人员的待遇与岗位职责、工作业绩、实际贡献联系不够紧密，激励机制没有起到引领和导向作用。\n（三）科技资源未充分挖掘 我省教育资源丰富，尤其是理工类高校数量多，有着学科门类齐全、研发技术平台多、与产业发展需求关联度高等独特优势，在辽宁全面振兴中应发挥好关键核心技术突破和成果应用转化的示范作用。但目前我省科技成果服务于职称评聘的旧思维模式仍旧存在，能够服务于产业发展的高质量科技成果仍然不足，促进科技成果转化的能力有待提升。\n一是科研立项与市场需求未实现有效对接，没有将成果转化作为推动生产力发展的要素去考虑，导致专利转化率较低。二是缺少产学研结合的中试基地，多数专利停留在实验室阶段。三是成果保护重视不够，因未缴纳年费导致多数专利失效。\n（四）转化渠道作用发挥不充分 各高校协同创新平台、校企联盟、大学科技园等在推动技术创新交流，促进科技成果转化、科技创新孵化方面有积极促进作用，是高校技术供给侧和企业创新需求侧有效对接的重要渠道，但各高校重视程度不一，转化渠道仍不够通畅。\n1.供需信息不够畅通。 一是部分高校在与企业供需对接中，科技供给和企业需求信息不能充分共享。部分校企联盟未建立科技信息供需台账，也未与省级平台互联互通。二是部分校企联盟平台仅发布新闻动态，个别校企联盟长达两年未更新上传供需信息。三是部分高校应用类知识产权未在省级信息平台上对外公布。\n2.校企融合推进缓慢。 一是部分校企协同创新基地和校企联盟仍停留在开研讨会、签订框架协议阶段，没有开展实质性成果转化。二是全省在孵高新技术企业与高校实现成果转化对接的不足5%。三是大学科技园在园企业与高校开展科研项目合作的不足10%。\n二、原因分析 （一）内部环境影响因素 1. 部分高校领导对科技成果转化政策理解不到位。 高校普遍存在着贯彻执行国家和省委省政府科技成果转化政策不到位、落实不深入现象，没有将科技成果转化与科学研究、创新人才培养和学科建设等工作放在高校长远发展战略高度去统筹谋划，对推进科技创新改革有所顾虑，存在执行速度和效率慢问题，不知道如何根据国家和教育部政策制定本校管理办法和操作规程，对政策落实的关键点把握不准。高校内部行政管理部门间沟通协调联动差，导致政策执行掣肘，影响科技成果转化政策落实落地。\n2. 科技和人才的机制体制仍不健全。 部分高校科技成果转化制度没有随着国家政策的出台更新迭代，修订配套政策不及时，缺乏科技成果转化管理体制、激励机制，部分科研人员对人才激励奖励政策不了解，认为干好干坏一个样，高校没有完全将国家科研创新政策红利惠及到科研一线人员。如：管理体制和思维模式的固化，财务制度中不分横、纵向经费区分管理，对横向课题的支出仍有限制，尚未精简横向科研项目经费使用的审批流程，经费支出仍需要逐级审批；未出台教师在岗兼职、离岗创业制度，教师有后顾之忧；成果转化收益的分配比例中也只考虑了科研人员，科研管理人员、成果转化人员都在讲奉献，工作积极性、主动性受影响，对科技园、校企联盟没有健全的考核激励机制，导致科技园职能逐渐弱化，在园企业逐年减少，部分校企联盟只联不盟，没有和企业实质性地开展技术合作。\n3. 科技成果与产业需求联系不够紧密。 高校科技成果主要源于教师申请的专利，立项缺乏市场调研，没有遵循市场规律、聚焦产业需求，多数以职称评审为导向，完成职称晋升和科研开发任务后，转化动力压力不足，缺少专利运营和小试、中试、工业化等二次开发，成果停留在实验室，对已经评完职称的专利，不愿意出保护费，导致专利失效。有的高校没有搭建知识产权信息平台，有的高校未明确部门或专人对知识产权进行运营，或尚未建立将科研设备、科技数据和图书文献等创新资源向合作企业开放的机制。\n4. 专业化的技术转移转化机构和人员能力不足。 高校负责科技成果转化部门普遍是由科技处、技术转移办公室或者大学生双创管理办公室等负责，缺乏成果推介、项目融资、产业孵化、法律咨询等专业服务能力，没有建立起专业的技术转移转化机构或委托第三方技术经纪人开展成果转化。\n（二）外部环境影响因素 1.政府资金投入少。 政府对理论研究、基础应用研究投入多，对科技成果中试及产业化阶段投入扶持资金断流。政府引导基金少，社会融资机制尚不健全。\n2.机制体制有待完善。 主管部门对高校大型仪器设备共享没有出台指导性意见，只在平台统一登记展示，对检测使用怎么收费、如何计价，尚未明确，高校没有政策依据可循。已建成省级科技服务类平台服务科技成果转化作用发挥不明显，部分服务模块科研信息不及时更新，或者无法实现有效链接，未形成集聚效应，成果转化仍缺一个试验平台，缺乏一个中间放大的过程和平台，缺乏一个技术评价平台。\n3.企业创新认识不足。 企业创新意识差，不愿冒风险，对科技成果转化认识不强，不愿意出钱做前期科技研发和技术使用费，求短平快思想普遍存在，现有专利潜在收益很难被企业认可。企业不愿意暴露实际存在的技术短板，导致高校对企业需求掌握不准确不及时或企业提供虚假需求，挫伤老师主动对接服务的积极性。\n三、意见建议 （一）完善内部机制体制建设 1.完善制度。 发挥好高校在科技振兴中的引领作用。要建立政策激励机制、资金激励机制、考核激励机制、宽容激励机制、容错免责实施细则等，设立现金股奖励形式，更大激发科研人员创新活力。要加强对科技成果的培育，建立的考核机制应涉及科研管理的全过程。加大对重点实验室科研经费的投入，改善科研办公环境，配备满足科研创新需求的仪器设备。建立有别于事业经费管理的科研经费管理制度，建立专门的科研财务管理团队，设立科研财务助理。设立技术经理人，培养既懂技术又懂市场的复合型人才。\n2.调整学科布局。 教育体制改革中要调整专业设置，主动对接市场，培养高端创新人才。建立高校学科专业类型层次区域布局动态调整机制，完善产学研用结合的协同育人模式。按照科研人员比重，科研团队的数量，职称结构等因素建设科技创新队伍，聚集资源优势，多向市场提供科研项目源头供给，加快科技成果市场化、社会化技术转移、转化的人才集聚。\n3.主动衔接企业需求。 搭建科研供需平台，提供专业咨询、专业技术评估，让双方相互知晓供需，从企业生产上寻找问题作为突破口，注重应用技术的开发，缩短成果到显示应用的周期，真正参与企业的生产实际中去，也可以和企业联合攻克技术难关，共建研发中心，加强区域内科研力量和仪器设备的整合和共享。\n4.落实好科研自主权。 简化作价投资流程，赋予高校资产管理公司科技成果自主作价投资权。落实好科技人员的技术路线自主权、科研经费结余自主权、科研设备采购自主权，赋予科技人员成果处置权、使用权、收益权。简化预算编制预算调剂权，下放项目结余经费使用权，结题后继续使用两年。\n（二）进一步“放管服” 1.修订完善配套政策。 科技成果转化是科技创新的重要标志，科技、财政、人社、税务、组织、每个部门对科技战略的整个体系都有影响。科技政策放开的同时，其它政策要跟进，多方协同，共同发力。一是各部门要根据党中央、国务院和省委、省政府已经出台的科技创新有关政策，结合我省实际情况，对现行的科研项目、科研资金、科研人员等管理办法进行修订，对与新出台政策精神不符的规定要进行清理和修改，指导高校出台具体操作规程，让高校科技人员在科技成果转化中从知道“能够做”到知道“怎么做”。二是有关部门和各高校要进一步放权科研经费管理，科研经费使用要去除行政化，不要带约束政策，减少过程管理，加强结果问效，高校就可以拿有限的资金干更多的事情。\n2.多方引导资金投入。 各部门要加大对高校产业研究院、工程研究中心、重点实验室的支持，以培育壮大新动能为重点，激发高校创新驱动内生动力。要增加各类基金的投入扶持力度，尤其应该扶持前期的研发，按照科研需求分期投入，要有重点支持，不能撒胡椒面儿。发挥好产业集群效应、孵化器效应，有效的基金扶持会吸引外来成果，成型后落户辽宁服务于经济发展。\n（三）畅通转化渠道 1.发挥人才技术优势。 高校科技创新体系建设应该是开放的网络化系统体系，要进一步融合发展创新。一是发挥好学科、技术优势，加强对大学科技园、校企联盟的科技与智力支撑。开展多元化融合发展创新，打破专业界限，学科壁垒，高校界限，服务于产业转型发展。二是要积极推进校企协同发展，深入开展高校与行业企业、产业集群、地方政府的全面合作，联合开展技术攻关，打造协同创新平台、企业孵化器、创投机构、协会、联盟共同助力科技成果转化的良好局面。\n2.发挥好转化渠道作用。 大学科技园、校企联盟、众创空间对专利的孵化是转化成功的桥梁，多数高校的科技园可以实现实验室成果与企业需求中间缺乏的中试环节需求，避免教师即做课题研究，又要和企业谈找厂房，还要自己投入，让教师放开手脚专心搞科研。建立复合型、创新型、紧密型校企联盟，运用产业联盟平台，和企业多交流，真正摸清企业需求，形成企业需求导向的技术通道，通过各种政策宣传、技术咨询、行业座谈等与省内企业多洽谈、联络，共同协商，拓展可合作、可提升的空间，与企业实现顺畅对接，促进科技成果的运用和转化。\n（四）破除思想障碍 习近平总书记在深入推进东北振兴座谈会上的讲话指出“要支持在东北地区开展科技成果转化政策激励试点”，明确了历史使命，指明了前进的方向。在提出的东北振兴存在问题中，提出体制机制问题依然存在，思想观念尚需进一步提高。政府主管部门要出台容错免责机制，并鼓励高校领导班子走出去，学习调研外省高校科技成果转化先进经验，打破长期以来思想认识方面的禁锢束缚，不瞻前顾后，大刀阔斧改革创新，完善科技人员离岗创业制度，让科技成果转化人员免除后顾之忧。科研人员别停留在讲台、试验室，应该多走企业，多增加实践学习机会，让理论服务于实践，别让专利“沉睡”，真正为企业解决难题。（资料来源：辽宁省审计厅）\n","date":"2023-10-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E7%A7%91%E6%8A%80%E6%88%90%E6%9E%9C%E8%BD%AC%E5%8C%96%E6%83%85%E5%86%B5%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%A0%94%E7%A9%B6/","summary":"\u003cp\u003e科技成果转化是指为提高生产力水平而对科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的科技成果所进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。科技是经济增长的发动机，是提高综合国力的主要驱动力。促进科技成果转化、加速科技成果产业化，已经成为世界各国科技政策的新趋势。\u003c/p\u003e","title":"高校科技成果转化情况审计研究"},] [{"content":"如何开展行政事业单位预算执行审计？行政事业单位预算执行审计是各级审计机关财政预算执行审计中最基础的工作，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，具体来说应重点关注审查以下内容。\n一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况 （一）审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。\n（二）审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。\n（三）审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。\n（四）审查有无本单位替他人或其他单位代支费用,或将代支费用列入基本支出。重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。\n（五）审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。\n二、审查项目预决算编制与执行情况 （一）审查是否存在分解项目到下属单位的情况。重点审查被审计单位在预算中申报编制的项目未在预算说明中明确项目具体承担单位或部门，项目决算时资料与实际执行不符的情况。\n（二）审查是否存在克扣或截留下属单位专项资金，延压和滞拨专项资金。防止因资金拨付不到位、不及时，造成专项事业任务得不到及时完成和顺利落实。\n（三）审查是否存在超范围支出或公用经费挤占项目经费的情况。重点审查项目经费签订的合同合约条款、实际采购的项目设备材料与预算中的项目明细、招标文件中合同条款是否相符，审查项目实际执行与预算内容是否相符的情况。防止挤占和挪用项目经费。\n（四）审查是否按照项目预算执行经费收支。重点审查项目申报文件内容与实际执行情况，审查实际支出与预算的一致性。防止未按规定的时效落实项目的建设，项目自筹资金不到位、套取上级财政资金，防止项目支出中超预算或列支无预算支出。\n三、审查财政性资金结余管理情况 审查财政性结余资金是否按照相关管理办法实施管理，资金的结余是否真实、合规、合法。财政性结余资金使用，是否严格执行财经管理办法，由财政性补助资金提取转为事业基金的结余，是否纳入基本支出结余资金管理范围。专项拨款是否按照规定的用途使用，结余的资金是否及时返还等情况。对基本支出结余和项目支出结余，应分别进行核查，并与单位会计账表相关数字进行核对，审查结余数据是否一致，防止将项目经费结余转入基本支出结余。\n四、审查固定资产管理情况 （一）审查固定资产账账、账实之间是否相符。重点审查固定资产管理使用部门登记的卡片账与财务部门的固定资产账登记时间是否基本同步、账账数据是否相符。防止资产设备购不入账、或入账不及时，造成资产设备流失。\n（二）审查对外出租资产设备是否经财政部门批准。重点审查出租资产设备的报批手续，审查房屋租赁合同中房屋面积与实际租赁面积有无较大差异，重大、重型设备出租租金定价是否合理，对内对外出租租金标准是否同价等。防止资产设备出租过程中发生违反财经纪律的行为。\n（三）审查资产设备的管理使用情况。重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况和资产处置情况，审查时根据被审计单位提供的固定资产清单，抽查盘点大项资产、大宗物资管理使用情况，资产是否账实一致。处置资产手续是否齐全，残值是否及时收回。对闲置的资产要查明原因，做出处理建议，防止损失浪费的不良行为发生。\n（四）审查项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符，审查是否存在私自更改政府中标采购结果，或违规采购大型设备、大宗物资，防止在资产设备采购活动中产生贪污腐败的违规违纪现象。\n五、审查财务管理情况 （一）审查内部控制制度的制定与执行情况。根据国家和地方财政部门颁发的《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等财务会计法规，审查被审计单位是否结合单位实际建立完善了预算管理、固定资产管理、财务管理、会计核算、财务会计人员岗位职责等制度规定，其制度规定是否健全并得到有效落实和执行。重点审查大项支出是否大量使用现金，资金管理是否安全，银行账户是否按规定开户设置，会计出纳岗位、财务印鉴是否分离等情况。\n（二）审查往来款项中是否存在核算收入支出的现象。重点审查上级机关业务部门和其他部门拨入的专项经费、会议费、培训费等，应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为，防止乱开支、乱花钱，以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题发生。\n（三）审查债权债务清理情况。审查是否存在债权债务清理不及时，长期挂账的债权造成单位家底不实。重点审查本单位人员个人借款情况，是否有审批手续、是否有大额借款长时间不还的现象，防止占有国家资产资金的现象发生。审查往来科目核算的正确性、规范性。\n（四）审查事业性收入和其他收入情况。重点审查政府非税收入、出租资产收入、其他经营性收入情况，审查非税收入是否及时足额上缴国库或财政专户，出租收入和经营性收入是否按照合同约定的时间、数额及时足额收入入账，防止出现直接坐支收入或挪用资金的违规违纪现象。审查票据管理使用的规范性、严肃性。\n（五）审查财政集中支付的零余额账户管理使用情况。重点审查是否存在零余额账户与基本账户混为使用，出现资金管理不规范，导致出借或挪用资金违规违纪问题的发生。\n","date":"2023-10-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%BC%80%E5%B1%95%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e如何开展行政事业单位预算执行审计？行政事业单位预算执行审计是各级审计机关财政预算执行审计中最基础的工作，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，具体来说应重点关注审查以下内容。\u003c/p\u003e","title":"如何开展行政事业单位预算执行审计？"},] [{"content":"原文标题：大数据助推打通“放管服”改革“中梗阻”\n近年来，中央持续推出“放管服”改革举措，推动政府职能转变，重塑政府和市场的关系，优化市场营商环境，极大地激发了市场活力。\n另一方面，审计署近年来的政策跟踪审计公告显示，“放管服”改革在具体贯彻执行中仍然存在一些问题，其中有些还具有一定的共性和反复性，如有些地方和部门仍然存在行政审批改革事项落实不到位、政府采购中设置限制条件以及违规涉企收费等，在一定程度上影响了“放管服”改革政策落地生效。\n审计查处阻碍“放管服”改革有关问题的主要类型 行政审批改革事项落实不到位。一是未按规定取消行政审批事项，如水利主管部门违规保留国务院决定取消的建设项目水资源论证报告书审批。 二是行政审批事项未按要求整合，如城建主管部门未按要求对“临时占用城市绿地审批”等投资项目行政审批事项进行整合。\n三是无依据设置行政审批前置条件或未按规定取消行政审批前置条件，如工业信息化主管部门将安全预评价等法律法规未明确须在核准前完成的事项，作为“工业和信息化领域企业投资项目核准”的前置条件。\n四是审批过程中委托开展的技术性服务费用违规由申请单位承担，如农业农村主管部门在办理肥料登记行政审批过程中，违规要求申请人承担肥料产品检测等费用。\n五是投资项目在线审批监管平台尚未实现互联互通、数据共享，监管平台未能有效应用。\n在市场经济活动中违规设置限制条件。一是发布政府采购招标公告时，要求供应商具备已取消或与合同履行无关的资质，如将已取消的“水资源调查评价或建设项目水资源论证资质”作为供应商资格要求。\n二是政府采购招标公告中或选择工程建设项目施工单位时，违规设置注册资本、区域等限制性条款，如要求注册地或经营地在辖区内或经当地主管部门出具书面认可文件后方可申请参与本地的投标。\n三是招标时要求外省（地）法人公司中标后必须在本省（地）注册登记分公司或子公司，或法定代表人等必须持身份证到场参加投标会。\n四是政府部门违规指定经营，限制市场竞争，如科技主管部门违规指定咨询公司为科研课题申报单位提供咨询服务，收取服务费。\n放管服”改革在具体贯彻执行中仍然存在一些问题，其中有些还具有一定的共性和反复性。\n违规涉企收费。一是违规征收已停征的行政事业性收费，如违规收取国家已取消的农作物委托检验检测费。\n二是违规将应由财政资金承担的评估评审费用等中介服务费用转嫁给企业承担，或利用政务平台资源违规收费，如人力资源社会保障部门违规指定第三方软件公司向社保用户收取社保缴纳业务电子认证服务费。\n三是依托行政职权及影响力，通过垄断经营、摊派、评比达标等违规收费，如受政府部门委托开展职业技能鉴定的培训机构强制申请人参加其组织的考前培训并收费。\n四是在未转企改制或未与主管部门脱钩的情况下，违规开展主管部门行政审批相关的中介服务事项并收取费用，如规划测绘院依托上级城乡规划主管部门规划验线审批权力，垄断当地建设项目竣工测绘业务。\n五是执行国家保证金政策不到位，违规收取或未及时清退保证金，如未及时退还已到期的投标保证金，占压企业资金。\n大数据审计破解改革“中梗阻”的思路方法 （一）运用网络爬虫技术，核查行政审批改革方面问题 网络爬虫是一种自动提取网页的程序，即按照使用者编写的程序或者脚本自动地抓取互联网信息。在当前政府行政审批和政府购买等方面信息公开已成常态的背景下，通过研究行政审批制度改革方向和具体措施，分析地方政府“权力清单”“责任清单”“负面清单”以及政府采购、公共资源交易等方面互联网公开信息，锁定问题关键词，运用网络爬虫技术自动检索行政审批事项取消、整 合、流 程 优化等方面信息，以及政府采购、公共资源交易公平竞争信息，集中批量查找违规问题线索。\n首先，收集整理近年来行政审批改革政策法规，主要包括《国务院关于取消一批行政许可事项的决定》《国务院决定取消的行政许可等事项目录》《国务院关于取消和下放一批行政许可事项的决定》《国务院关于清理规范国务院部门行政审批中介服务事项的决定》等文件，汇总国家取消、下放行政审批事项，整理出“取消下放行政审批事项清单”，字段包括审批事项名称、审批部门、设定依据、中介服务事项名称、取消下放决定等。 其次，根据上述清单，将取消、下放的具体事项或审批要件作为问题线索关键词，如“临时占用城市绿地审批”“防雷检测报告”“电梯合格证”等 ；然后，将公开地方政府行政审批事项清单的政务服务网作为目标站点，分析目标站点架构特征，编写针对该网络的爬虫程序，向目标站点发起请求，获取并解析标站点响应内容，自动过滤掉与主题关键词无关的链接，保留有用的链接放入等待抓取的序列，所有被抓取网页经过采集、过滤、储存以及建立索引，以便查询和检索，集中发现问题线索。最后，重点分析上述问题线索指向的行政审批事项，精准延伸主管单位和部门，调取业务档案，核查是否存在未按规定取消或整合行政审批事项以及审批要件问题。\n此外，针对在市场经济活动中违规设置歧视性限制条件问题，也可以按照上述思路方法，比如确定“注册地”“资质”等字段作为问题关键词，分析地方政府采购网网络架构特征，编写网络爬虫程序，核查招标公告、资格预审等文件中是否存在违规设置注册资本、区域等限制性条款，影响公平竞争问题线索，然后开展精准延伸核查。\n（ 二） 运用 sql 技术，核查违规涉企收费问题 按照“以票控税控费”思路，通过收集分析地方政府减税降费有关税务发票、非税收入、部门决算等数据，系统梳理减税降费政策贯彻落实的业务特征和数据特征，运用结构化查询语言（sql）技术进行趋势分析、关联分析，集中发现问题线索。\n一是核查继续收取已取消或减免的行政事业性收费问题线索。首先，通过财政部、国家发展改革委等部委互联网公开信息，收集整理《财政部 国家发展改革委关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》等文件，汇总国家取消、减免的行政事业性收费项目，整理成涉企收费负面清单表，字段包括行政事业性收费项目名称、征收部门、设定依据、取消或减免属性、实施日期等 。\n然后，收集地方政府《涉企行政事业性收费标准清单》《行政事业性收费目录清单》《在收全国性考试考务费目录清单》等，并结合从地方财政部门获取非税收入明细数据，整理成涉企收费正面清单表 。\n最后，运用 sql 关联分析，将涉企收费负面清单表和正面清单表进行比对，总体核查继续收取已取消或减免的行政事业性收费问题线索。\n二是核查依托行政职权及影响力，通过垄断经营等违规收费问题。首先，从地方编办和财政部门获取当地全部事业单位名单，并与工商登记信息关联得到上述事业单位投资的企业名单，整理出事业单位及所属企业明细表 。\n然后，运用 sql 关联分析，将事业单位及所属企业明细表与税务发票数据进行关联，获取上述单位开展经营活动的开票明细数据。\n最后，筛选开票用途为“咨询费”“服务费”“培训费”“资料费”等名目的收费项目，作为依托行政职权及影响力，通过垄断经营等违规收费的问题线索，精准核查违规收费项目指向的部门和单位。\n此外，行业协会、学会违规收费问题，也可以采用上述思路方法进行集中核查，即从民政部门获取行业协会、学会等社团组织名单，并与工商登记信息关联获取其投资企业名单，然后与税务发票数据进行关联，重点筛选开票用途为“培训”“评比达标”“咨询服务”等名目的收费项目，锁定问题线索单位及收费项目，进行精准延伸审计。\n“放管服”改革这场刀刃向内的政府自我革命，彻底终结非行政许可审批，大幅削减行政审批事项，不断放宽市场准入，一颗印章管审批、一支队伍管执法、一窗办理、最多跑一次等利企便民举措全面铺开……但也应看到，深化“放管服”改革、转变政府职能的成效仍是初步的，行政审批改革事项落实不到位、违规涉企收费等问题依然存在。\n因此，国家审计人员在政策落实跟踪审计中，需要持续探索大数据审计思路方法，不断提升审计效率和效果，进一步推动“放管服”改革政策有效落地。（作者单位系审计署京津冀特派员办事处）\n","date":"2023-10-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9F%A5%E5%87%BA%E9%98%BB%E7%A2%8D%E6%94%BE%E7%AE%A1%E6%9C%8D%E6%94%B9%E9%9D%A9%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E7%A0%B4%E8%A7%A3%E4%B9%8B%E6%B3%95/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e原文标题：大数据助推打通“放管服”改革“中梗阻”\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e近年来，中央持续推出“放管服”改革举措，推动政府职能转变，重塑政府和市场的关系，优化市场营商环境，极大地激发了市场活力。\u003c/p\u003e","title":"审计查出阻碍“放管服”改革问题及破解之法"},] [{"content":"深化“放管服”改革审计探析 “放管服”改革政策措施落实审计（简称“放管服”改革审计）是重大政策措施落实跟踪审计的重点和热点。为更好地促进政府转变职能，发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用，有必要从理论层面对“放管服”改革审计进行深入思考，以助力审计实践。\n“放管服”改革审计的基本特点 “放管服”改革审计，是依据一定的审计程序和标准，对“放管服”改革政策措施落实情况进行检查、评价和反馈的审计监督，具有以下四个方面的特点。\n（一）审计内容的内向性 “放管服”改革是刀刃向内的革命。因此，“放管服”改革审计直接指向制定、落实政策的行政权力本身，关注行政权力的取消、下放的及时性，行政职权流程再造的简洁性，非行政许可职权清理的彻底性，行政机关与企业、协会、中介机构的职权与事权的清晰性等。通过监督检查各地区、各部门行政职权清单化、执行便捷化，促进改善以审批发证为主的行政职权运行，促进政府职能转变，提高行政效能，解决民生“痛点”，助力“第一公里”启动和“最后一公里”通畅。\n（二）审计方法的创新性 从审计模式上看，“放管服”改革审计是问题导向和绩效导向的有机结合。重大政策措施落实跟踪审计的着力点是政策执行情况及其效果，“放管服”改革审计不但要以问题为导向，揭示政策执行中存在的不作为、慢作为、乱作为现象，更要关注政策是否得到及时落实，落实效果如何，行政相对人办事、创业程序及环境是否得到改善等。从思维方法上看，“放管服”改革审计是督查方法和审计方法的有机结合，审计中，可以以督查方式，跳出“查账”的思维局限，采取访谈、查阅、比较、分析、观察等方法，检查政策措施落实过程的合规性和绩效性，从而达到提高工作效率的目的。\n（三）审计结果的时效性 资金具有时间价值。“放管服”改革政策措施落实同样具有重大的时间价值，这就决定了“放管服”改革审计具有时效性。从微观角度来看，大多数“放管服”改革政策措施都有明确的责任主体、完成时限。审计通过检查责任主体的完成时限可以促进政策措施有效落实，如依据权责清单中的行政许可事项的办结时限要求，检查行政机关办理许可事项的效率。从成果上看，通过重点审计政府重视、社会关注的热点、难点、焦点问题，及时发现苗头性、倾向性、普遍性问题，分阶段、分类别，以报告、专报、信息、公告，甚至研究报告、新闻稿等多种形式产出高质量审计成果，促进问题及时解决，及时回应社会关切，助力体制机制完善。\n（四）审计依据的多元性 “放管服”改革审计的依据具有多元性，主要包括三方面内容：一是基本依据，包括审计法及其实施条例、国家审计准则和其他法律、法规、规章等；二是政策依据，如上级党委、政府及所属部门出台的关于“放管服”改革的规范性政策文件；三是绩效评估依据，如“放管服”改革政策措施执行的效果、效率和效益评估的相关制度规定。\n“放管服”改革审计的重点内容 “放管服”改革审计应围绕中央提出的“五个为”和“六个一”进行重点审查。“五个为”即为促进就业创业降门槛，为各类市场主体减负担，为激发有效投资拓空间，为公平营商创条件，为群众办事生活增便利。“六个一”即企业开办时间再减一半，项目审批时间再砍一半，政务服务一网通办，企业和群众办事力争只进一扇门、最多跑一次，凡是没有法律法规依据的证明一律取消。笔者围绕“五个为”和“六个一”，梳理了“放管服”改革政策措施大部分内容，基本涵盖了“放管服”改革审计范围，具体包括以下六个方面。\n（一）政务服务标准化建设情况 围绕“互联网＋政务服务”工作推进情况，关注未按规定建立政务事项清单，未及时公开政务信息，政务大厅主题分类、办事指南、办事流程、所需资料不明确，“一号申请、一窗受理、一网通办”运行不畅，“最多跑一次”落实不力，群众办事不便捷等问题；围绕电子政务大厅建设情况，揭示行政审批网上运行困难、办事入口不统一、事项上网不同步、平台功能不完善、政府部门数据不共享、业务不协调的“信息孤岛”等问题；围绕投资项目集中审批、中介超市运营管理情况，关注部门投资项目未进驻在线审批监管平台而进行体外循环审批，中介服务事项应纳入但未纳入中介超市，中介服务项目应在但未在中介超市选取中介机构，行业主管部门不按规定报送中介服务事项及违规进行中介服务机构审核、入住，不认可中介超市选取结果等问题。\n(二）权责清单制定执行公布情况 围绕非行政审批取消，行政审批清理、承接、取消、下放情况，揭示明放暗留、放而不管等重审批、轻监管、弱服务，重下放、轻培训、弱承接问题。围绕各部门权力清单和责任清单制定、执行和动态调整情况，揭示缺位、越位、错位等履职方面的问题。围绕权责清单制定执行和行政许可设立、变更、调整及执行情况，揭示以备案、登记、年检、监制、认定、认证、审定等形式变相设定行政许可，或以非行政许可审批名义变相设定行政许可及借行政许可变相收费等问题。\n（三）中介机构清理规范情况 围绕中介机构清理，中介服务事项取消、变更、公示，保留行政审批中介服务事项清理规范、报备公示等情况，揭示违规将行政审批事项转为中介服务、未将新设中介服务事项纳入清单管理、违规指定中介服务事项和中介服务机构及违规收费、变相收费等权力寻租、与民争利问题。\n（四）“双随机、一公开”监管落实情况 对照各级政府部门随机抽查事项清单，查看清单调整、执行，随机抽查软件、“一单两库一细则”、行业检查标准和分级分类监管标准建立，以及“双随机”监管结果公示等情况，揭示部门监管缺失、检查随意、执法不力等问题。\n（五）“减证便民”制度措施落实情况 围绕实施行政审批及提供公共服务过程中涉及的各类证明、盖章、证照（证件、证卡、执照）、认定结果、认证认可结论、鉴定结论、评定等级、培训考试（核）结果、年检年审结果、资质资格证书、公证文书、登报声明等有关证明材料清理情况，牵头对本系统各级单位（含派出机构）实际对外开具（核发、设定）的证明材料目录清理及证明材料目录清单制定、公示情况进行检查，揭示不按规定清理各类证明材料并制定、公布证明材料清单，《国家职业资格目录》外设立资格考试项目及违规索要证明材料、违规收取开具证明材料费、违规收取考试费等行动不力、推诿塞责、违法违纪问题。\n（六）“商事制度”改革落实情况 围绕“多证合一、一照一码、先照后证”等放宽市场准入改革措施落实，揭示重复登记、重复提交材料，办照容易办证难、准入不准营等问题；围绕“市场主体信用信息数据交换协同平台”、政务服务网络平台、信用信息共享平台等数据对接、交换、共享、归集并回传国家企业信用信息公示系统情况，揭示网络平台建设缓慢、数据共享不及时等问题；检查工商登记前置审批、后置审批目录执行情况，揭示违规恢复取消、调整事项的审批登记，以及超目录审批等推进不力、落实不到位、监管弱化等问题。\n“放管服”改革审计的实现路径 “放管服”改革政策措施内容非常丰富，审计过程中需抓住几条关键主线。\n（一）抓住责任主体落实，关注政策执行不力问题 “放管服”改革审计属于重大政策措施落实跟踪审计，主要关注政策是否以合理的制度成本、时间成本、经济成本有效执行。从政策落实的现实过程看，可以划分为制订执行方案、确定责任主体、分解任务目标、配置所需资源、实施执行活动、政策效果达成等环节，审计可以顺着这一政策落实环节，重点关注地方制定实施细则、责任主体履职、受政策影响领域的变化等情况以及政策落实反馈调整等。顺着政策执行责任主体这条线，检查责任主体的政策执行行为，反映责任主体不作为、慢作为、乱作为问题，从而提高审计效率。\n（二）紧扣协调不畅问题，关注体制机制障碍 “放管服”改革是一个从上到下逐层推进的过程，政策执行过程中，会出现部分政策难以落实，甚至相互推诿、“踢皮球”现象。如政务服务信息系统条块分割、各自独立，政务服务大厅进驻部门及事项少，行政职权集中审批难等。审计要善于透过现象看本质，分析因政策本身或者制度机制缺陷导致的部门之间协调不畅，相关职责权力边界不清晰等问题，查找因利益固化，不愿放权、放轻不放重、承接困难等体制机制障碍，并通过审计揭示问题、督促整改。\n（三）把握“三个区分开来”重要要求，防范审计风险 “放管服”改革审计的风险来源于两个方面：一是对“放管服”改革政策系统性和复杂性理解把握不准，出现对政策制定科学性、合理性以及政策执行效果的误判，做出不恰当的审计建议。二是审计策略选用不当，现场审计未覆盖“放管服”改革政策落实的重点。“放管服”改革审计涉及行政职权事项的执行和绩效，审计事项的专业性、全面性越来越强，因此，审计人员应按照“三个区分开来”重要要求，抓住审计重点，实事求是地揭示、分析和反映问题，既揭示重大违纪违法问题，又支持、促进“放管服”改革发展中的积极探索与创新举措；既坚持问题导向，加大对人民群众、市场主体最关心的实际问题的审计力度，又注重“放管服”政策落实中的新生事物和创新举措，积极促其规范和完善。\n","date":"2023-10-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%B7%B1%E5%8C%96%E6%94%BE%E7%AE%A1%E6%9C%8D%E6%94%B9%E9%9D%A9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8E%A2%E6%9E%90/","summary":"\u003ch1 id=\"深化放管服改革审计探析\"\u003e\u003cstrong\u003e深化“放管服”改革审计探析\u003c/strong\u003e\u003c/h1\u003e\n\u003cp\u003e“放管服”改革政策措施落实审计（简称“放管服”改革审计）是重大政策措施落实跟踪审计的重点和热点。为更好地促进政府转变职能，发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中的重要作用，有必要从理论层面对“放管服”改革审计进行深入思考，以助力审计实践。\u003c/p\u003e","title":"深化“放管服”改革审计探析"},] [{"content":" 本篇导读： 高校老师、科研院校、科研单位等，对于课题方面肯定是很熟悉了。 课题的形成是一个由感觉到、意识到的问题经过概括、提炼、转化到确定问题的过程，确定问题意味着该问题已经成为研究者关注的焦点、思考的对象，对问题的探究已经成为研究者的行为和工作。 现在对于课题的理解，不同人有不同的看法，经常混淆的是横向课题和纵向课题两个概念。横向课题和纵向课题有着怎样的区别？.\n一、概念不同 横向课题——横向科技项目的简称，属科技项目的一种，是指企事业单位、兄弟单位委托的各类科技开发、科技服务、科学研究等方面的项目，以及政府部门非常规申报渠道下达的项目。\n横向课题多是由地方政府委托一些机构，企业委托专门机构或研发单位\n进行科技难题攻关或者针对某一方面工作作为项目委托实施。\n另外，申请文件的承担单位中没有本单位署名的纵向项目，由承担单位转拨本单位的子课题或者外协经费，一般也按横向项目对待。\n纵向课题——指上级科技主管部门或机构批准立项的各类计划(规划)、基金项目，包括:国家级、省部级以及市厅级。\n由于纵向课题是由政府部门(或者受政府部门委托)下达的，带有一定的指导性，且很难获得，是衡量一个单位(例如高等院校、科研机构)科研水平的重要指标，在科研评价体系中，具有比横向项目更高的权重价值，后者的经费往往成倍地大于前者。\n纵向课题常用于评职称中，经费主要来源于国家。\n从国家、部委和省市纳入财政计划的科研拨款中直接获得经费的“项目”，熟知有 973 863、自然基金、社会科学基金、军口“项目”、“科技计划项目”、各部委的“项目”等。\n二、获取难易程度不同 从难易程度来看横向课题来源很广，较容易获得，研究内容可能更贴近社会需要。\n而纵向课题是由政府部门(或者受政府部门委托)下达的带有一定的指导性，很难获得。\n三、经费来源不同 从经费上来看，横向课题来源于企业，帮助企业解决某个技术方向问题的课题。\n反而纵向课题来源于国家，是由国家资助，结合国家重大需求，研究内容更加侧重于基础研究一些。\n横向课题经费来自企业、研究所\n纵向课题经费来自政府的财政计划\n四、评职认定有不同 从职称评定来看横向课题在科研评价体系中，横向课题不是评职称的主流，很多评审单位明确规定不认可横向课题的，但不代表，横向课题一定不能评职称。所以，每个参评人要看本单位职称文件是否认可横向课题，才确定自己是否能用横向课题评职称。\n纵向课题常用于评职称中，即纵向课题是衡量一个单位科研水平的重要指标。\n","date":"2023-10-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E7%BA%B5%E5%90%91%E8%AF%BE%E9%A2%98%E5%92%8C%E6%A8%AA%E5%90%91%E8%AF%BE%E9%A2%98%E6%9C%89%E4%BB%80%E4%B9%88%E5%8C%BA%E5%88%AB/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e本篇导读：\n高校老师、科研院校、科研单位等，对于课题方面肯定是很熟悉了。\n课题的形成是一个由感觉到、意识到的问题经过概括、提炼、转化到确定问题的过程，确定问题意味着该问题已经成为研究者关注的焦点、思考的对象，对问题的探究已经成为研究者的行为和工作。\n现在对于课题的理解，不同人有不同的看法，经常混淆的是横向课题和纵向课题两个概念。横向课题和纵向课题有着怎样的区别？.\u003c/p\u003e","title":"纵向课题和横向课题有什么区别"},] [{"content":"警示函\n01 收入测试底稿记录存在错漏 1、中审众环所通过了解公司经营情况和管理层情况、分析公司公告内容，发现中昌数据在压力、动机和机会等方面存在舞弊风险迹象。\n包括孙公司北京亿美汇金信息技术有限责任公司于2019年10月失去控制，公司未能有效执行投资管理的相关内控制度，未按关联交易内部控制规定对关联交易履行审议程序及信息披露义务，与之相关内部控制运行失效等情况。\n但中审众环所在风险评估阶段没有获取相关证据以消除对这些舞弊风险因素的疑虑，仍保持对中昌数据在报表层次和认定层次不存在舞弊风险的判断，未恰当识别和评估与关联方关系及其交易相关的资金占用重大错报风险。\n2、中审众环所未基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。\n点评：\n初步业务活动、风险评估与制定审计计划，这三个程序在实务中很容易被忽视，也容易最终流于形式。 从监管的角度来看，这就是处罚的重灾区。 02 对货币资金的审计程序执行不到位 1、中审众环所未对2019年销户的银行账户执行函证程序，仅获取了银行销户证明。\n2、审计底稿《货币资金-喀什云逸》《货币资金明细表》和《银行开户信息查询》信息不完全匹配，但中审众环所在审计底稿中得出结论“核对一致，未见异常情况”。\n3、根据招商银行离岸金融中心的回函，中昌数据在该行开立两个银行账户，但是中审众环所在货币资金明细表和银行函证控制表中，只关注和记录了其中一个账户的余额及2019年借贷方发生额的情况。\n4、未根据审计计划执行货币资金相关审计程序。中审众环所在审计计划中记录应取得被审计单位银行对账单，并执行检查程序。但中审众环所未获取部分账户的银行对账单，且没有就审计计划作出的修改及修改理由形成审计工作底稿。\n点评：\n1、这是实务中很容易出现错误的地方，对于已经注销的银行账户，要注意查看是否在审计年度内注销。 根据《审计准则第1312号——函证》“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序\u0026hellip;\u0026hellip;\u0026quot; 2/3、货币资金科目，在实务中往往会丢给低年级的审计人员甚至安排实习生来做。 他们由于实务经验较少，可能对于已获取的资料缺乏敏感性。有时候按部就班地执行了应有的审计程序，仅取得了资料但是未对资料内容进行核对。 4、对于银行账户数量较多的客户，对账单等资料容易出现遗漏。所以，对于已经获取的资料，编制好索引编号就显得十分重要。 通过索引，将纸质资料与电子底稿建立好链接。不仅方便后期核查是否存在遗漏，也能避免重复向客户索要同一份资料的尴尬情况。 03 对预付账款的审计程序执行不到位 1、未消除对回函可靠性的疑虑。2019年末，中昌数据对all sure holdings limited（以下简称all sure）存在金额较大的预付账款。\n在执行函证程序时，all sure回函地址位于住宅区，中审众环所没有进一步获取审计证据消除对该询证函回函可靠性的疑虑。\n2、未对函证保持控制。中审众环所未在预付账款函证结果明细表中记录发函时间、回函时间、回函地址以及对询证函的跟进情况。\n3、中审众环所对公司预付账款等科目通过抽样选取样本执行细节测试时，采用了随意抽样的方式，没有对抽样风险进行计量、估计或评价，没有采取相关措施保证样本规模足够将抽样风险降至可接受的低水平，没有采取相关措施保证总体中每个抽样单元都有被选取的机会。\n点评：\n1、对于函证地址的检查，有很多容易忽略细节。比如：所函证的两家不同单位在相同或相近的办公地址、不同的单位联系人相同、不同联系人的联系电话相同、以及上文提到的回函地址位于住宅区等。 这需要我们对客户提供的信息保持相当的敏感性。 2、注意保持底稿的更新！ 3、审计抽样同样是实务中十分容易被忽略的步骤。 对于函证样本的选取，实务中为了满足发函比例的要求，审计人员有时会按照金额从大到小的顺序，挑选需要发函的账户。 需要注意的是，金额的大小确实是选取函证很重要的考虑因素之一，但不是唯一的。 04 对收入的审计程序执行不到位 1、未恰当应对审计证据可靠性存在疑虑的情况。中昌数据提供的部分收入结算单无客户方盖章，中审众环所关注到该异常情况，但没有进一步追查原因，没有考虑审计证据可靠性存疑对审计其他方面的影响。\n2、按照审计计划，中审众环所拟对中昌数据子公司喀什云逸网络科技有限公司2019年收入大于100万元的客户；以及子公司香港云克网络科技有限公司2019年收入大于30万美元的客户主要产品本年及上年毛利率进行对比。\n但实际执行时没有对部分满足上述条件的客户主要产品毛利率进行对比分析，且未就审计计划作出的修改及修改理由形成审计工作底稿。\n3、中审众环所在执行收入相关审计程序过程中，对喀什云逸等子公司的主要客户对应的毛利率执行分析性程序时，没有确定2019年与2018年毛利率差异的预期值，没有确定相关比率或金额与预期值之间可接受的且无需作进一步调查的差异额。\n点评：\n3、这一点十分值得我们学习。我们在做分析程序时，往往缺少量化的标准，到底多少的差异算是异常，差异在多少以内算是正常。 在事前进行合理的预期，可以避免看到数据后，屁股决定脑袋情况的发生。 05 未按审计计划对部分子公司执行审计程序 根据审计计划，中审众环所拟对中昌数据子公司上海泛观数据科技有限公司（以下简称上海泛观）实施全面审计。\n2020年1月，中昌数据持有的上海泛观股权份额已转让给江苏众达秋烨通信投资发展有限公司（以下简称众达秋烨）。\n中审众环所在2020年4月对中昌数据进行现场审计时，上海泛观的财务资料已全部移交给众达秋烨，故未按照原计划对上海泛观执行全面审计，包括执行函证程序、针对当期营业收入及往来款执行审计程序等。\n中审众环所未就上述调整审计计划的情况及原因进行记录。\n点评：\n审计计划，重灾区！！ 06 未发现审计附注中关联方交易金额披露错误 根据审计计划，中审众环所拟对中昌数据子公司上海泛观数据科技有限公司（以下简称上海泛观）实施全面审计。\n2020年1月，中昌数据持有的上海泛观股权份额已转让给江苏众达秋烨通信投资发展有限公司（以下简称众达秋烨）。\n中审众环所在2020年4月对中昌数据进行现场审计时，上海泛观的财务资料已全部移交给众达秋烨，故未按照原计划对上海泛观执行全面审计，包括执行函证程序、针对当期营业收入及往来款执行审计程序等。\n中审众环所未就上述调整审计计划的情况及原因进行记录。\n点评：\n关于关联方资金拆借的披露，原则上应当根据关联方、开始日、到期日、拆出、拆入项目的不同进行逐笔披露。 如果存在披露的笔数特别多的情况，也可考虑基于重要性原则，对金额大、性质特殊、期限长的款项予以逐笔披露，其余按照交易对象进行汇总披露。 07 审计底稿记录存在多处错漏 1、云克科技的审计工作底稿《营业收入截止性测试表》为空白。\n2、在对喀什云逸在中国银行喀什市艾尔斯兰汗路支行开立的银行账户进行函证时，中审众环所于2020年6月15日现场取回函证，但在底稿中错误地将回函日期记录为2020年6月11日。\n点评：\n1、又是一个放飞机被抓到的！ 2、太™真实了！图片 ","date":"2023-10-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E8%B7%9F%E7%9D%80%E8%AF%81%E7%9B%91%E4%BC%9A%E5%AD%A6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%B8%AD%E5%AE%A1%E4%BC%97%E7%8E%AF%E6%94%B6%E5%88%B0%E8%AD%A6%E7%A4%BA%E5%87%BD%E5%9B%A0%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%AD%98%E5%9C%A8%E5%A4%9A%E5%A4%84%E9%94%99%E8%AF%AF/","summary":"\u003cp\u003e警示函\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/audit/%E8%B7%9F%E7%9D%80%E8%AF%81%E7%9B%91%E4%BC%9A%E5%AD%A6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%B8%AD%E5%AE%A1%E4%BC%97%E7%8E%AF%E6%94%B6%E5%88%B0%E8%AD%A6%E7%A4%BA%E5%87%BD%EF%BC%8C%E5%9B%A0%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%AD%98%E5%9C%A8%E5%A4%9A%E5%A4%84%E9%94%99%E8%AF%AF%EF%BC%81.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"01-收入测试底稿记录存在错漏\"\u003e01 收入测试底稿记录存在错漏\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、中审众环所通过了解公司经营情况和管理层情况、分析公司公告内容，发现中昌数据在压力、动机和机会等方面存在舞弊风险迹象。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e包括孙公司北京亿美汇金信息技术有限责任公司于2019年10月失去控制，公司未能有效执行投资管理的相关内控制度，未按关联交易内部控制规定对关联交易履行审议程序及信息披露义务，与之相关内部控制运行失效等情况。\u003c/p\u003e","title":"中审众环收到警示函，因审计底稿存在多处错误！"},] [{"content":"\n01 对募集资金使用相关核查不到位 1、立信所就嘉元科技提供的募集资金支出台账进行流水核查及相关合同检查，未对募集资金实际使用情况作进一步核查。\n如对于公司可转债募投项目新型高强极薄锂电铜箔研发及其他关键技术研发项目，立信所募集资金存放使用底稿记录铜材、大型设备等均符合研发用途，但实际上公司仓库管理并未将生产与研发所使用铜材进行区分，所购废水处理设备生产、研发混用。\n2、根据立信所有关公司其他非流动金融资产函证回函记录表，立信所发函至深圳春阳旭阳创业投资合伙企业（有限合伙，以下简称深圳春阳），回函地址为深圳汉京金融中心第32层3201室－3206室。\n此地址为嘉元科技可转债募投项目深圳科创中心的地址，与深圳春阳登记的工商地址不一致，未见立信所底稿记载回函地址异常的审计说明，立信所未根据此异常情况对公司募集资金的使用情况作进一步核查。\n点评：\n函证程序是证监会重点关注的项目之一，在众多处罚案例中均能看到其身影。其中，工商登记地址与企业实际经营地址或发函/回函地址不一致更是普遍现象。 所以在编制函证控制相关底稿的时候，可以先通过工商信息网站查询企业工商登记地址。 同时，部分企业可能存在工商地址与实际经营地址不一致的情况，为了保证被询证单位都能顺利收到函证，还需要向企业索要更具体的发函地址。 此时如果出现不一致的情况，需要询问并在底稿中列明差异原因。 接着就是等到回函的时候，对比回函地址与发函地址是否存在差异，并列明原因。 通过工商登记地址——发函地址——回函地址三步走，整个函证地址的逻辑链条就完整了。 02 对研发费用相关核查不到位 1、立信所仅针对嘉元科技研发费用执行了相关实质性程序，抽取了相关凭证进行检查，但未见关于公司研发费用的穿行测试及控制测试，未对公司研发相关内控制度是否健全且有效执行进行核查，未见相关研发人员访谈记录，对公司研发投入内控不足及研发费用核算等问题核查不到位。\n2、立信所未向嘉元科技研发环节人员访谈和了解研发废料的处置情况，未对研发领料涉及的整个研发活动流程、样品生产具体过程、报废流程执行控制测试、穿行测试，未关注到公司研发废料处置相关的会计处理不恰当，不符合相关企业会计准则的规定。\n点评：\n三项费用（包括研发费用）的审计底稿，实务中很多时候会丢给低年级的审计人员甚至实习生来做。 其实，对于研发型的企业，研发费用是个不容忽视的科目，里面涉及了诸多职业判断。 未来找个机会聊聊研发费用的那些事（挖坑+1） 03 内控了解与测试审计程序执行不充分 1、立信所对嘉元科技大额采购供应商选择与管理进行控制测试时，在获取公司有关控制如何运行、是否一贯运行等确保相关控制有效的证据方面不够完备。\n执行的内控测试关键控制点没有关注供应商的准入门槛，没有设置了解供应商注册资本、规模等关键控制点。\n2、针对嘉元科技资金支付审批内控，立信所执行了穿行测试和控制测试，测试过程中未选中江西柏辉环保设备工程有限公司（以下简称柏辉环保）相关业务的凭证作为样本，但在实质性程序中检查了该公司业务相关凭证。\n立信所未关注到嘉元科技与柏辉环保的水处理系统采购合同存在付款所依据的原始单据不齐全、未按照合同约定的条件及时间支付款项等情况，未就上述情况进一步评价相关控制运行的有效性，也未有针对性地查询了解这些偏差及其潜在后果。\n点评：\n结合上一条研发费用的核查，可以看到该项目在此项目中对于了解内控、控制测试这两个环节的审计工作是不太到位的。 对内部控制相关审计程序的疏漏，是证监会处罚的重灾区之一。 实务中，由于现场时间紧迫，项目组可能一进场就直奔实质性底稿。 内控相关的审计程序要不就是挤出时间来做的，往往流于形式；要不就是预审的时候先做了一部分，年审的时候来不及了，未对剩余期间进行补充。 04 对销售收入、存货、应付账款等相关系统执行审计程序不充分 1、立信所关注到嘉元科技的主要客户建立供应商协同系统，但底稿中未见其对系统执行相关审计程序的记录。\n2、立信所了解嘉元科技使用金蝶k3wise 系统、管家婆软件和东汇港rdserp系统时，未执行审计程序了解三个系统之间数据的勾稽关系，仅从金蝶k3wise系统获取应付账款的审计证据，没有追溯至管家婆软件和东汇港rdserp 的供应链数据，获取的审计证据不具有充分性和适当性。\n3、立信所未发现嘉元科技对采购原材料入库重复记账，涉及金额238.4万元。\n05 函证程序执行不到位 1、立信所对嘉元科技发出商品函证时，力神（青岛）新能源有限公司、中航锂电（洛阳）有限公司、时代广汽动力电池有限公司及中航锂电（厦门）科技有限公司均回函不相符，但未见回函差异调节表，立信所仅在纸质底稿上粘贴便签纸解释差异原因为“公司发出商品为已发货尚未签收，己做发出商品期后查验，详见存货底稿zi 6-2\u0026quot; 。\n期后查验仅能核实交易的真实性，但无法核实成本结转时点是否正确。\n2、立信所对未回函客户如深圳市比亚迪供应链管理有限公司进行函证替代测试时，仅就其全年收入凭证100万元以上的部分进行收入测试（占全年发生额39.59%) ，并未对全年发生额进行核查确认。\n点评：\n1、对于发出商品的函证，除了关注回函差异外。更需要关注其是否满足收入确认的条件。\n如果发出的存货满足了控制权转移的要求，则应当将发出商品结转至营业成本并确认相应的营业收入。 2、替代测试虽然不是抽查大额凭证就完事了，但是对全年发生额进行核查未免也太严格了一些。\n替代测试可以说是监管处罚的又一重灾区。 06 存货出入库截止性测试未按审计计划执行 立信所在公司“存货出入库截止测试＂审计底稿中记录的审计计划为：\n“在进行截止测试时，应考虑从明细账查至入库单的逆查和从入库单查至明细账的顺查，同时关注验收手续是否完整；根据存货所有权转移的主要条款而定，可能是入库单、购货发票、运输单据或其他表明所有权转移的单据，应根据实际情况修订＂。\n但立信所实际执行“入库截止测试”时，未按照该审计计划进行双向抽查，未获取嘉元科技有关货物运输单据确认所有权转移的情况，也未在底稿中修改审计计划并说明理由。\n点评：\n存货的出入库截止测试，需要关注的维度有好几个，所以特别容易遗漏。 不仅需要关注“出库与入库”、“报表日前与报表日后”、“顺查与逆查”这三个维度；还需要区分各项二级明细。 往少了算，存货可以细分为原材料、半成品、产成品等；假设截止测试的每个维度各抽查5笔凭证。 32225=120 光存货的出入库截止测试这一项审计程序就需要抽查120笔凭证；如果所抽取样本中出现了跨期问题，还需要进一步扩大抽查范围。 感觉自己瞬间化身成了无情的抽凭机器，审计人员大声地哭了出来！ 07 收入测试底稿记录存在错漏 立信所在收入细节性测试审计工作底稿中，对于一笔业务存在多个环节均有多张原始凭证的情况下，对部分业务环节的原始单据仅任意记录其中一笔，且未能一一对应，导致底稿中出现部分出库日期晚于送货单签收日期的情况。\n点评：\n大兄弟，放飞机被发现了吧！ ","date":"2023-10-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E8%B7%9F%E7%9D%80%E8%AF%81%E7%9B%91%E4%BC%9A%E5%AD%A6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E7%AB%8B%E4%BF%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80%E6%94%B6%E5%88%B0%E8%AD%A6%E7%A4%BA%E5%87%BD%E7%AB%9F%E6%98%AF%E5%9B%A0%E4%B8%BA%E8%BF%997%E4%B8%AA%E5%8E%9F%E5%9B%A0/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/audit/%E8%B7%9F%E7%9D%80%E8%AF%81%E7%9B%91%E4%BC%9A%E5%AD%A6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E7%AB%8B%E4%BF%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80%E6%94%B6%E5%88%B0%E8%AD%A6%E7%A4%BA%E5%87%BD%EF%BC%8C%E7%AB%9F%E6%98%AF%E5%9B%A0%E4%B8%BA%E8%BF%997%E4%B8%AA%E5%8E%9F%E5%9B%A0%EF%BC%81.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"01-对募集资金使用相关核查不到位\"\u003e01 对募集资金使用相关核查不到位\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、立信所就嘉元科技提供的募集资金支出台账进行流水核查及相关合同检查，未对募集资金实际使用情况作进一步核查。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e如对于公司可转债募投项目新型高强极薄锂电铜箔研发及其他关键技术研发项目，立信所募集资金存放使用底稿记录铜材、大型设备等均符合研发用途，但实际上公司仓库管理并未将生产与研发所使用铜材进行区分，所购废水处理设备生产、研发混用。\u003c/p\u003e","title":"立信会计师事务所收到警示函，竟是因为这7个原因！"},] [{"content":"在企业ipo上市审核过程中，会面临业务、财务、法务等诸多方面的问题，其中税务事项亦是ipo成功与否的决定性因素之一，以及投资者和监管方关心和关注的重要方面。在前期发布的相关文章中，我们对ipo问询函中涉税问题的总体数据进行了统计和分析，也针对问询频率和关注度较高的十大税务问题进行了专题分析。\n为了帮助拟ipo企业和相关机构在实际工作中更好地识别涉税问题的主要风险点，天职国际税务团队继续组织对ipo实务案例进行深入研究。接下来我们将不定期发布我们的研究成果——“ipo案例之税务洞察”专题文章，通过分析ipo市场的典型案例，对案例中的涉税事项进行分析，归纳重点风险，供读者参考，敬请关注。\n※特别提示※\n在对ipo企业历史沿革中股东及高管的资金流水进行核查时，经常出现自然人股东借款问题，ipo企业及相关专业机构需要对其中可能存在的法律风险、财务风险等做出合理解释。从税务角度来看，自然人股东与企业之间的借款行为还存在不可小觑的税务风险，涉及个人所得税、增值税等多个税种，股东借款相关的税务处理不当可能造成企业和个人补缴税费及滞纳金甚至罚款，从而构成对ipo的实质性障碍。\n我们建议ipo企业对自然人股东借款产生的税务风险予以关注，必要时咨询专业税务服务机构予以协助，共同寻求解决方案，以求合理并最大幅度降低此类事项对ipo的负面影响。\n本文案例援引自证券交易所ipo问询函件，内容有所删改\n01 案例背景 a公司成立于2016年8月初，股东为自然人丁、戊。设立公司时因资金缺乏，由股东丁、戊分别从b公司借款1200万元和800万元，完成公司注册资本的实缴和验资。出资完成后，2016年8月底，由a公司向股东丁、戊提供借款，股东丁、戊向b公司偿还前述2000万元的借款。\n\u0026mdash;mermaid title: 图1：a公司成立初期借还款示意图 flowchart td; subgraph \u0026ldquo;2016年8月底，a公司向股东丁和戊提供借款，用以偿还外部借款\u0026rdquo; e[a公司] \u0026ndash;\u0026gt;|借款1200万| f[丁] e[a公司] \u0026ndash;\u0026gt;|借款1200万| j[戊] f \u0026ndash;\u0026gt;|还款1200万| h[b公司] j \u0026ndash;\u0026gt;|还款800万| h[b公司] end subgraph \u0026ldquo;2016年8月初，股东丁和戊从外部借款成立a公司\u0026rdquo; a[b公司] \u0026ndash;\u0026gt;|借款1200万| b[丁] a[b公司] \u0026ndash;\u0026gt;|借款800万| c[戊] b \u0026ndash;\u0026gt;|\u0026ldquo;出资1200万，持股60%\u0026quot;| d[a公司] c \u0026ndash;\u0026gt;|\u0026ldquo;出资800万，持股40%\u0026quot;| d[a公司] end a公司设立后，股东丁、戊于2016年10月和2017年4月将全部股权分别转让给自然人甲、乙，同时将对a公司的欠款按股权比例一并转让给甲和乙，丁和戊退出a公司。股权和借款结构调整如下：\n\u0026mdash;mermaid title: 图2：股权及借款结构调整示意图 flowchart lr; subgraph two direction bt d[甲] \u0026ndash;\u0026gt;|60%| f[a公司] e[乙] \u0026ndash;\u0026gt;|40%| f[a公司] f -.借款1200万.-\u0026gt; d f -.借款800万.-\u0026gt; e end subgraph one direction bt a[丁] \u0026ndash;\u0026gt;|60%| c[a公司] b[戊] \u0026ndash;\u0026gt;|40%| c[a公司] c -.借款1200万.-\u0026gt; a c -.借款800万.-\u0026gt; b end one \u0026ndash;\u0026gt;|\u0026ldquo;股权及借款一并转让\u0026rdquo;| two 此后，2017年、2019年、2020年每年年初，股东甲、乙以支付货币资金的方式向a公司偿还前述借款共2000万元，具体明细如下：\n表1：2017年至2020年偿还借款情况表\n股东 日期 形式 金额 (万元) 甲 2019年1月1日 货币资金 800.00 2020年1月1日 货币资金 400.00 小计 1,200.00 乙 2019年1月1日 货币资金 400.00 2020年1月1日 货币资金 400.00 小计 800.00 合计 2,000.00 02 案例分析 上述由股东先从外部取得借款成立公司，继而再向被投资公司借款偿还出资款的行为，在税务上存在个人所得税、增值税等方面风险。具体分析如下（暂不考虑其他利益关系，仅就借款事项讨论）：\n一、个人所得税风险 （一）自然人股东转让股权，应按“财产转让所得”适用20%的税率缴纳个人所得税 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第四条规定：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。\n本案例中，丁和戊以偿还对a公司的借款为条件，将a公司的股权转让给甲和乙，应该按照偿还借款的价值确认股权转让收入，按照投入a公司的注册资本金为股权原值，从而确定转让所得。本案例中偿还借款与a公司注册资本金一致，股权转让无所得，无需缴纳个人所得税。\n（二）个人投资者从其投资企业借款，存在个人所得税纳税义务 股东丁和戊从a公司借款2000万元以偿还外部借款，后续通过股权转让的方式，将股权和对a公司的欠款一并转让至自然人股东甲和乙，实际上甲和乙与a公司形成了借贷关系。\n根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条、《国家税务总局关于印发\u0026lt;个人所得税管理办法\u0026gt;的通知》(国税发〔2005〕120号)第三十五条的规定，个人投资者从其投资企业借款，期限超过一年又未用于企业生产经营的，应依照“利息、股息、红利所得”项目按照20%的税率缴纳个人所得税。\n1 应补缴个人所得税款的计算 甲对a公司的欠款为1200万元，全部于2019年之后还款，期限超过一年，应该于借款发生满一年的时点（即2017年8月底）将未还款的金额按照“利息、股息、红利所得”项目依20%税率缴纳个人所得税。\n乙对a公司的欠款为800万元，其中400万元于2017年1月1日还款，期限未超过一年，不存在个人所得税纳税义务；剩余金额期限超过一年，应该于2017年8月底按照“利息、股息、红利所得”项目依20%税率缴纳个人所得税。\n综上分析，股东甲、乙应补缴的个人所得税测算如下：\n甲：应补缴个人所得税=1200*20%=240万\n乙：应补缴个人所得=400*20%=80万\n2 已缴纳的税款在还款后能否退税问题 股东甲和乙在后续年度已将向发行人a公司的借款全部还清，已经缴纳的个人所得税能否申请退税？目前，各地税务机关采取了不同的处理方式，如：\n（1）河北省出台《河北省地方税务局关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复》（冀地税函〔2013〕68号），规定个人投资者归还从其投资企业取得的一年以上借款，已经按照“利息、股息、红利”征收的个人所得税，应予以退还或在以后应纳个人所得税款中抵扣。在这种情况下，本案例中股东甲、乙已逐年归还借款，因此如果前期已经缴纳个人所得税，可以予以退还。\n（2）黄山市曾有相关司法判例（案号：（2017）皖行申246号），判定借款超过一个纳税年度未归还，即使后期归还了借款也应缴纳个人所得税，不予退税。\n因此，所交的税款是否可以退税，纳税人需要和当地税务机关进行沟通，由于河北省的文件是针对当地而言，并不能全国适用，企业需谨慎处理。\n3 滞纳金的相关规定 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。\n综上所述，股东从企业借款的行为，超过规定期限的，税务机关追缴个人所得税的同时，需要按天数加收滞纳金。\n（三）未代扣代缴个人所得税可能产生的税务风险 a公司作为代扣代缴义务人，应该按规定履行代扣代缴义务。对股东借款不归还应扣未扣的税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，主管税务机关可对其处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。\n二、增值税风险 企业将资金借给他人使用，属于《营业税改征增值税试点实施办法》中提供的金融服务，应该按中国人民银行同期同类贷款利率计算收取利息，并按照“金融服务-贷款服务“6%的税率缴纳增值税。\n本案例中，假设中国人民银行同期同类贷款利率为4.75%，a公司提供贷款服务的销项税额测算如下：\n表2：a公司贷款服务销项税额测算表\n年份 2016年 2017年 2018年 2019年 2020年 合计 还款金额(万元) 0.00 400.00 0.00 1,200.00 400.00 2,000.00 尚未还款额(万元) 2,000.00 1,600.00 1,600.00 400.00 0.00 5,600.00 资金使用月份 4.00 12.00 12.00 12.00 0.00 40.00 销项税额(万元) 1.90 4.56 4.56 1.14 0.00 12.16 销项税额=尚未还款额*4.75%资金使用月份/126%\n另外，a公司未按照规定期限缴纳增值税，将存在按天数加收滞纳金的风险。\n三、税收征管风险 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。\na公司的借款事件发生在2016年，若被税务机关定性为偷税，纳税人税款和滞纳金将不受追征期限制，扣缴义务人也将面临应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。\n03 政策依据 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号） 《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号） 《国家税务总局关于印发\u0026lt;个人所得税管理办法\u0026gt;的通知》(国税发〔2005〕120号) 《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》 《中华人民共和国税收征收管理法》 ","date":"2023-10-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E6%A1%88%E4%BE%8B%E4%B9%8B%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%B4%9E%E5%AF%9F/%E8%87%AA%E7%84%B6%E4%BA%BA%E8%82%A1%E4%B8%9C%E5%80%9F%E6%AC%BE%E5%87%BA%E8%B5%84%E7%9B%B8%E5%85%B3%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E9%A3%8E%E9%99%A9/","summary":"\u003cp\u003e在企业IPO上市审核过程中，会面临业务、财务、法务等诸多方面的问题，其中税务事项亦是IPO成功与否的决定性因素之一，以及投资者和监管方关心和关注的重要方面。在前期发布的相关文章中，我们对IPO问询函中涉税问题的总体数据进行了统计和分析，也针对问询频率和关注度较高的十大税务问题进行了专题分析。\u003c/p\u003e","title":"自然人股东借款出资相关税务风险"},] [{"content":"某企业是一个综合性跨国性的集团化公司，信息系统建设起步早，各系统各业务线智能化程度较高，在互联网+的大形势之下，对系统的要求会越来越高，因此，需要对集团整个系统进行全面的分析与评估。对整个系统进行全方位的评估，是内审人员的难点与重点，案例详细介绍审计实施过程、操作方法、思考策略等，对外行审计内行，有较好的学习与参考作用。\n案例背景 某企业是集军工、消费电子、核心器件等研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，20世纪90年代初开始以自建的财务信息系统为基础，逐步实现了生产、研发和营销等各个经营管理领域的信息化。在互联网+的新社会形态下，公司实施了集“智能研发”“智能制造”“智能营销”三大平台为一体的智能化战略，产品数据和用户数据已从传统生产、销售领域拓展到了智慧小区、智慧医疗等领域，从而成为企业战略核心。\n经过20多年信息化发展，公司积累了海量的业务和财务数据与经验，为保证有效规划、监控和执行数据资产，公司进行了专门的数据治理，发现数据质量和数据管理方面存在较多问题；历年审计也发现数据存在维护不规范、标准不统一、清洁度低等问题，直接影响了智能化建设的顺利实施。\n因此，数据治理审计是在数据管理基础上，通过对产业价值链的分析，对信息化建设情况和三大智能平台上的业务流程、数据质量、关联、交付、应用情况所开展的一项智能审计。\n审计目标与思路 **1.审计目标：**通过对集团范围内的信息系统建设和数据治理情况的全面审计，以问题数据为审计项目的切入点、数据标准为审计标准的基础、数据质量问题为审计证据，全方位深入了解公司数据管理现状，发现数据治理的漏洞，揭示公司数据治理存在的控制缺陷和系统性风险，提出可行的审计建议，促进提高信息化建设整体管理水平，建设可信任的企业级数据管理中心，打造数据共享服务典范。\n**2.审计标准：**审计标准参照公司发布的《数据管理与治理工作思路》、《数据管理与治理工作推进计划》、《数据管理体系》及核心制度中明确的相关单位的工作职责等规范文件\n**3.审计范围和重点：**通过对数据治理主要内容(安全、架构、质量、数据仓等)进行分析，数据治理审计涉及范围宽广、专业性强，而审计资源有限，加之公司主要是制造和销售企业，数据治理与三大智能平台建设紧密关联，因此此次审计聚焦，以主数据管理为审计重点，涉及采购、销售、研发、财务管理四个重要领域，审计客体包括数据管理部门、财务部门、信息系统开发部门及各系统应用子公司(业务单位)。\n**4.审计思路：**通过对公司数据治理战略目标、规划方案和基本情况入手，了解公司数据治理的愿景、中长期目标，确定审计重点。以数据治理体系建设为起点，从数据架构，主数据管理、元数据管理和数据安全等四个角度出发；以价值链分析为基础分为采购、营销、研发、财务等子项。检查数据治理层面的开发、应用和交互情况，分别对信息系统、业务流程、组织、角色等因素进行分析，延伸至信息安全层面，检查数据质量、控制、合规、预防和修复机制。\n结合智能审计软件开发和应用，分析公司在数据管理、数据质量和共享分发等方面存在的问题，同时，进一步对公司三大智能平台各子项目的蓝图规划、开发状况、实现效果等方面予以重点关注。\n审计准备 1.组建联合审计队伍，取得专家支持 鉴于数据治理审计专业性较强，对信息化建设和审计能力的要求非常高，因此集it审计、财务审计、采购审计和销售审计人员组建联合工作小组实施审计项目，同时，取得专家团队支持，借助公司信息系统规划、架构人员和软件开发人员对重要问题进行集中讨论分析。\n2.制订审计计划和进度安排 预计审计时间为3个月，进行审计任务分工，把控关键节点，确保高效完成任务。\n3.选取样本 鉴于集团下属子公司较多，而审计资源有限，前期借助智能审计软件大数据分析功能和现场调研，以业务规模、风险程度、重要性等维度抽样选取6家子公司\n4.审计模式 建立前、中、后台交互工作模式，以智能审计软件(中台)为主体，利用大数据处理技术，实施审计重点输出，驱动审计业务(前台)开展审计并在线反馈，审计专家(后台)综合分析后，对审计活动实施统一的计划、协调、管理、控制与决策，最终形成并输出审计成果。\n另外利用智能审计系统的档案管理功能，对前期所有审计项目发现的系统问题和数据问题，进归集、分类、追踪、分析，为本次审计提供更多的支持证据，得出审计结论。\n5.建立信息沟通机制 (1)强化访谈和问卷调查，与各系统开发组及时沟通。\n(2)审计小组以周例会形式报告和讨论业务，保证信息畅通。\n(3)定期汇报工作：鉴于审计开展时间太长，为保证让公司领导能及时了解审计情况，采取阶段式审计报告方式汇报工作。\n实施步骤 根据前期了解到的数据治理基本情况，对审计问题进行分析、归纳和拆解，建立分工表格，关注主要风险\n1.根据审计思路确定关注重点及任务分配(见表1-1) 第一，从数据治理体系层面关注数据管理体系规划和架构信息、制度建设情况以及数据质量管理是否持续落地。\n第二，了解信息系统建设情况、开发运用效率、系统间的对接情况，数据仓库建设情况，信息系统数据一致性和信息系统开发效率。\n第三，了解主数据管理平台(mdm)建设和系统间共享数据情况，例如，客户、供应商、账户和组织部门相关数据、元数据管理情况，数据仓库和商业智能建设情况。\n第四，检查信息系统和数据安全问题表\n1-1审计关注重点及任务分配表 审计子项目 审计内容 审计关注重点 负责人 复核人 数据治理体系建设 1.检查数据管理体系有效执行 数据质量管理规范是否得到有效执行 a 2.检查数据管理核心平台mm信息系统设计、数据管理、数系统据安全需求 系统设计、数据管理、数据安全需求 3.结合公司b和数据治理检查对数业数据模型据仓库和商业智能数据治理体系建设 企业数据模型 4检查元数据项目、财务xbrl.项目数据标准 数据标准 5组织并参与对数据治理成果和制度治理成果的真实性和有文件执行情况，进行符合性检查效性 治理成果的有效性和真实性 6.围绕合并报表系统，bi和子项反馈的数据质量资料，结合数据管理体系的完整性对数据治理完整性进行有效性审计 数据it理体系的完整性和有效性 财务数据治理子项 1.对前期审计、智能审计及其他途径取得的问题数据进行汇总、分析 根据前期了解情况，检查财务报告的准确性，问题数据产生的原因、数据逻辑及治理情况 b 2.结合经济效益审计内容，对财务报表和合并报表的数据和逻辑进行检查 3.实质抽样测试“关联交易识别码”主数据 4.实质抽样测试“erp现金流交易码”主数据 营销数据治理子项 1.对销售分支机构数据录入进行抽查、统计，从规范性、完整性、准确性、真实性方面检查录入质量方面的问题 数据录入质量 c 2.根据审计软件开发和数据测试中发现的问题，进一步揭示数据规则制定及总部本身的数据质量问题 研发数据治理子项 1.数据标准整理 物料属性模板的完整性和符合性 d 2.数据质量的检查 3.子项存在的困难和问题 物料管理流程的有效性 采购数据治理子项 1.按指标从审计软件中导出有质量问题的数据 采购数据质量问题及产生的原因 e 2.收集后台处理的数据质量问题 3.收集前期审计过程中发现的数据质量问题 4.mdm新增供应商和物料代码质量问题 5.r/3 mm模块、srm系统设计缺陷 数据治理执行层面（开发单位） 1.访谈it部门主要负责人在数据治理方面的信息技术保障措施及执行情况，管理制度是否得到有效执行 数据治理相关配套管理制度及保障措施的完整性、合理性、规范性和有效性 abcd 2.了解it部门数据资源目录体系技术架构、数据目录服务和数据交换服务的建设、组织和管理等情况 信息资源目录体系、数据资源标准化完整性、正确性 3.访谈it部门主要负责人在数据质量控制方面的具体工作计划、工作有井和相关工作成果 数据质量控制措施完整性、有效性和持续性 4.了解数据治理的专家团队建设和工作分工、职责界定情况 5.检查信息系统开发的方法、程序是否科学，是否含有恰当的控制 信息系统设计的规范性 6.检查开发过程中产生的系统文档资料是否规范 7.重点业务系统穿行/实质侧试 重点验证数据输入，处理、输出、数据共享与交换、数据逻辑控制的真实性、正确性、完整性和符合性 信息安全层面 检查核心信息系统授权、权限管理、系统安全 2.问题收集与分析方法 借助智能审计软件实现信息化审计，通过审计软件自动提取数据，自动进行预警分析，改变原来手工提取数据，单机分析模式，同时兼顾了审计覆盖面和效率。\n通过审计软件后台清理不清洁、不规范数据，汇总整理审计过程中发现的数据质量问题。将整理好的错误数据集中推送给各开发和使用单位，要求反馈产生的原因及拟采取的修正措施，区分系统性及个性问题。与数据治理小组及各业务单位协商解决方案，发布采购数据质量报告，提出采购数据规范建议(见表1-2)\n审计期间 业务单位 业务类型 问题类型 问题简述 存在的风险 问题数据条数 涉及数据总条数 原因分析 改进建议 2016年1-12月 子公司1 采购份额 份额分配期间与价格期间不匹配 价格期间维护为半年，但份额截止期为9个月 价格与份额脱钩，不利于对采购份额监控 100 1000 3.现场审计 在确定抽样样本和取份相关在线预警数据后，利用其他审计项目组的现场工作小组，直接提取有用信息。审计人员根据审计软件在线预警结果，按照系统指示的作业流程，带打问题进入现场审计，重点是对软件无法直接识别的纸质资料进行审查，如各种制度、招标文件、相关签批报告等，对在线预警结果进行深入追查，并与被审计单位达成初步共识。\n审计报告反映 对于综合性复杂的审计项目，审计报告格式非常重要。在该项目中，由于审计反映的问题涵盖面广、系统性问题与个性问题较多、系统间的关系复杂，因此分别从以下维度反映审计发现。\n第一，全面反映公司信息平台建设整体情况(见表1-3)。\n表1-3截止审计日公司信息平台和系统的投资运营维护情况\n序号 系统名称 业务范围 上线时问 合同金额 使用状态 1 sap ecc erp 2000.06 基本正常 2 费用管理信息系统 财务管理 2007.04 基本正常 12 财务云项目 财务管理 2015.03 基本正常 20 供应商关系管理系统 采购管理 2008.03 基本正常 23 条码系统 仓储物流 2015.12 等待验收 24 三流合一项目lrp 仓储物流 基本正常 25 物流执行系统(les) 仓储物流 20]2.12 基本正常 26 智能研发平台 产品研发 2015.12 项目延期 28 主数据管理平台 经营管理 2016.04 基本正常 29 决策支持系统bi 经营管理 2012.01 基本正常 31 供应链计划管理系统 生产制造 分期实施 等待验收 32 投资管理系统 投资管理 2016.05 正在实施 33 营销管理平台 销售管理 2013 基本正常 42 sso单点登录 综合类 2012.12 基本正常 合计 第二，反映数据管理体系规划和架构情况，指出公司需加强数据管理规划，进一步打通内外部数据。例如，公司级数据仓库缺少管理和规划运用效率低；未形成统一的企业级“元数据”管理，不利于提高信息系统的共享性、可读性、实用性；主数据管理范围及标准尚未健全；管理边界不明确，不利于各产业共享数据信息资源，主数据标准多次频繁修订，影响数据治理效果:公司数据管理文化氛围需要加强，尚未建立数据治理监控和考核体系，数据管理未形成闭环。\n第三，从数据治理实施层面，反映数据管理单位数据管理意识不够，未严格执行管理规范，影响数据质量。如申请入口不统一造成主数据不一致的情况。\n第四，分业务类型关注主数据及业务数据的质量问题。主要针对交易界面的关键风险点，充分反映问题数据的细节和责任单位，如对采购(供应商)、销售(客户)、物料/产品主数据等管理情况分别进行反映。\n例如，采购数据存在的问题：\n(1)供应商历史主数据质量问题突出:通过对mdm系统供应商主数据模块审计分析测试，发现系统上线时从r/3迁移过来的历史供应商主数据在唯一性、规范性、有效性、完整性等方面均存在问题(见表1-4，略)。\n(2)采购业务数据存在部分质量问题(见表1-5，略)。\n(3)erp系统下的采购组织、采购组、价格有效期、付款方式等存在控制缺陷(略)\n第五，单独反映重要的信息平台或信息系统存在的主要风险，如对财务、供应链、营销等主要业务管理平台的设计、应用、交互和控制情况分别进行评价，充分反映各重要系统业务模块上存在漏项、功能不足的情况。\n例如，某子公司xx系统长远规划不足，投资总额xx万元，后期每年支付xx万元运维费。模块设计存在局限，已不能满足现有业务和未来业务发展需要，经统计在结算、风控等相关业务上系统模块至少存在26项功能缺陷（见表1-6)。\n序号 部门 业务类型 主要表现 1 结算部 协议存款 不支持存款动态利率下利息自动计算，利率调整需手工进行不支持按阶梯金额分段计息 2 结算部 保证金管理 不支持保证金(定期户)结息，需手工计息，如按照正常结息，无法完成 5 结算部 票据转库 不支持票据转库管理 6 结算部 票据解汇 无此功能，开发中 7 结算部 利息的计算摊销 不支持保证金和协议存款分段计息摊销 8 结算部 会计凭证处理 不支持同一张凭证双币种记账 9 结算部 监管报表报送 系统无法自动完成am05报表的余额汇总，需手工相加电票和纸票余额 10 会计部 资金计划 系统无资金计划和资金头寸功能 11 会计部 缴存准备金管理 不支持准备金管理.需手工计算，线下审批 12 会计部 再贴现 不支持纸票和电票在同一个界面处理 13 会计部 资金调拨 不支持资金调拨线上审批，需线下审批 14 会计部 外汇汇率评估 无法实现汇兑损益科目自动计算，需手工计算 15 会计部 会计报表、科目 报表取数不正确。无表间和表内关系检查提醒功能；报表查询中导 第六，反映信息系统和数据安全，一是反映系统控制缺陷，评价风险控制功能是否有效，二是评价信息平台和系统本身安全性。例如，部分系统存在审核流程设置控制失效的情况:2016年对某子公司例行审计时，发现该公司信用系统后台配置未能对标准订单进行信用发货控制，存在重大控制缺陷；mdm系统审批流程设置存在数据申请、审核、审批可以是同一人的情况，存在风险未隔离情况。\n创新与反思 通过数据治理审计，系统性梳理了公司现有信息平台的管理状况和数据治理及对业务的支持情况，一是向决策层全面展示了公司数据管理的现状和水平，二是从宏观和微观两个维度反映了数据治理过程中存在的问题和风险，促进公司完善数据管理体系，提升数据治理质量，真正实现统一管理、共享和分发公司主数据，实现数据全生命周期管理，同时完善统一、准确的数据治理有助于公司价值的提升。\n1.审计方式创新 一是成立联合工作小组和借助专家力量，保证数据治理审计的专业水平；二是利用前期所有审计项目中检查发现的同类问题支撑审计结论，在有限审计资源下高效完成大型综合审计项目。\n2.审计工具创新 借助智能审计系统实现对全业务链的持续监控和预警，在重点检查审计样本的情况下，从纵横两个维度全面检查数据管理情况。\n3.审计模式和技术创新 针对全新的审计对象，审计布局创新，通过前、中、后台交互式的审计模式，利用智能审计软件(中台)，运用大数据处理技术和交易界面动态预警审计技术，对可能存在重要风险的业务数据进行全量扫描分析，由审计专家(后台)分析找出检查重点，推送至现场审计人员(前台)，从而提高审计效率，避免审计漏项。\n4.审计报告方式的创新 多维度反映不同的审计重点，便于不同受众使用审计报告内容；审计问题表格化.附件式列表既可全面展示所有审计抽查问题，又可清晰反映问题类别，以简单方式反映复杂性问题。\n5.审计成果推广创新 此案属首次对数据治理进行审计:一是在公司范围内对数据治理工作全面应用审计结果；二是在审计实践中进行了全新的业务拓展和尝试。\n案例微评 数据信息安全是个大问题，可以说它关系到组织的生死存亡。集团公司的it审计一要确认审计数据，二要审计信息系统，三要评估操作流程风险。\n本案从内审业界来看，此类审计项目无历史经验可借鉴，专业性极强，审计能力存在局限性，在发现问题和反映问题的广度和深度上有所欠缺。但本案能全面说明整个审计范围、审计策略与审计目标重点，并对每个关键点作了审计操作说明，对内审人员审计有一定的指导意义。\n集团公司的信息系统架构庞大复杂，系统性梳理和重点关注可能仍然存在漏项。我们可以在审计时考虑(包括但不限于):硬件设施的采购、软件系统的采购与使用；部门的安全管理、数据的备份等，均应纳入整个系统进行评价。\n","date":"2023-10-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/it%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%A1%88%E4%BE%8B%E6%9F%90%E9%9B%86%E5%9B%A2%E6%95%B0%E6%8D%AE%E6%B2%BB%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e某企业是一个综合性跨国性的集团化公司，信息系统建设起步早，各系统各业务线智能化程度较高，在互联网+的大形势之下，对系统的要求会越来越高，因此，需要对集团整个系统进行全面的分析与评估。对整个系统进行全方位的评估，是内审人员的难点与重点，案例详细介绍审计实施过程、操作方法、思考策略等，对外行审计内行，有较好的学习与参考作用。\u003c/p\u003e","title":"it审计案例：某集团数据治理审计"},] [{"content":"公务接待费泛指出席会议、考察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示汇报等公务活动发生的费用。因其在“三公经费”中占比较大，是“三公经费”审计监督的重要内容之一。\n在中央“八项规定”和六条禁令及党政机关国内公务接待管理规定等相关政策法规的出台后，各种违规问题仍然存在且越来越隐蔽，因此要做好公务接待费审计，笔者认为以下12个是必审项。\n必审公务接待审批制度 审查接待单位是否建立健全公务接待审批制度，建立的制度是否符合中央“八项规定”和六条禁令及党政机关国内公务接待管理规定等相关政策法规的精神；接待单位是否按政策法规精神和审批制度执行。\n必审公务接待预决算 审查公务接待费年初预算编制是否合理，是否坚持有利公务、务实节约、严格标准、简化礼仪、高效透明、尊重少数民族风俗习惯等原则。年终决算是否超过预算数额，如超过还要查明原因。此外，还需关注分析其变动性和差异性，是否同比有所增长，增长的原因是否合理、合规。八项规定政策出台以后，是否有明显下降。\n必审公务接待的对象和事由 审查有无接待来访单位发出的公函或公务通知，关注来访单位是否与本单位有相关业务往来、来访人员的职务是否与业务往来相关、同一来访单位同一接待事由是否发生多次、合理性是否充足，来访人数、接待工作内容与接待事由是否匹配。对无公函或公务通知的公务活动和来访人员，接待单位一律不予接待。\n必审公务接待清单 审查接待单位是否实行接待一事一结，公务活动结束后，接待单位是否如实填写接待清单，并由相关负责人审签，按规定清单包括接待对象单位、姓名、职务和公务活动的项目、时间、场所、费用等内容，填写内容不得省略。\n必审公务接待标准 1）审查陪餐人数是否超编。按规定接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人，接待对象超过10人的，陪餐人数不得超过接待对象人数的三分之一。\n2）审查餐标是否超标。因需接待的工作餐应根据接待对象人数安排自助餐或桌餐，以当地家常菜为主，是否高消费，提供香烟和高档酒水，工作日和节假日执行公务时，午间公务接待是否饮酒。\n必审公务接待范围 审查是否将休假、探亲、旅游等活动纳入公务接待；有否赠送礼品、有价证券、纪念品和土特产品等；是否组织提供了营业性娱乐、健身场所活动或组织旅游和与公务活动无关的参观。\n必审公务接待时间、地点和陪同人数 1）审查接待时间是否为正常工作时间，接待发生时间是否与对应的业务发生时间匹配，重点关注节假日发生的接待支出。\n2）审查接待地点，尤其是较频繁发生接待的地点，关注支出发生的真实性，是否存在拆分接待支出的情况。\n3）审查陪同人数，判断陪同人数是否虚高，是否存在为保证接待支出不超人均标准而虚增陪同人员数量，从而降低人均接待支出的情形。\n必审报销手续 审查财务报销手续的完整性。公务接待费报销凭证应当“四单”齐全，包括财务票据、派出单位公函（或公务通知）、接待审批单、接待清单。如果没有接待公函和接待清单，对此应查清是否有辖区内部门与部门、单位与单位之间宴请，以及单位内部聚餐之嫌。\n必审公务接待支付方式 审查接待费资金支付方式，判断列支的合规性。审查是否严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行，具备条件的是否采用银行转账或者公务卡方式结算，关注个人支付的现象。审查是否存在替接待对象支付的差旅、会议、培训等费用；审查是否存在向下级单位和其他单位、企业、个人转嫁费用，在非税收入中坐支接待费用等。\n必审大额公务接待支出 审查是否存在大额接待支出，如有需关注其真实性和接待金额高的原因。通过审查公务接待费支出发票的真实性，延伸调查核实发票开据单位是否真实发生，审查是否发生违反规定的接待支出，有否存在请客送礼隐入其中，披上隐形的外衣；是否存在套取资金进行私分或无发生而开具发票核销，侵占公款。\n必审财务核算科目归集 审查财务核算科目归集是否规范统一，是否存在为了减少“公务接待费”科目金额，而将接待费隐藏在办公费、业务费、其他费用、会议费、往来帐户等项目核算；是否将公务接待费混在专项资金中支出，从而掩饰其招待费总额；是否将招待费直接抵冲其他收入。\n必审的其他方面 审查接待单位是否对口接待，是否有与公务活动无关的开支，有无以举办会议、培训为名列支、转移、隐藏接待费开支，有无在非税收入、专项资金中坐支接待费用，有无以招商引资为名变相安排公务接待费等现象。\n","date":"2023-10-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%85%AC%E5%8A%A1%E6%8E%A5%E5%BE%85%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%8412%E4%B8%AA%E5%BF%85%E5%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e公务接待费泛指出席会议、考察调研、执行任务、学习交流、检查指导、请示汇报等公务活动发生的费用。因其在“三公经费”中占比较大，是“三公经费”审计监督的重要内容之一。\u003c/p\u003e","title":"公务接待费审计的12个必审要点"},] [{"content":"202x年x月25日至202x年x月30日，xx审计x派出审计调查组，对xx企业2018年至2020年建立内部审计监督机制情况进行专项审计调查（含重点子企业），202x年9月出具了《xx专项审计调查报告》（x审调报〔202x〕x号），我集团公司高度重视本次审计及审计整改工作，针对专项审计调查报告中提出的问题，进行了认真整改，现将整改结果公告如下：\n一、内部审计监督机制不够健全完善方面 发现问题：\n（一）部分企业未按规定由单位主要负责人直接分管内部审计工作；\n（二）内部审计机构与其他部合并，部门负责人身兼多职，在一定程度上影响内部审计的独立性；\n（三）部分内部审计机构仅配备一名专职审计人员。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n一是所有企业内部审计工作均已调整为单位主要负责人直接分管，并在其直接领导下开展内部审计工作。\n二是所有企业调整了机构设置，分别独立设立了审计部或审计室，更换审计负责人，保持内部审计的独立性。\n三是所有内部审计机构根据工作需要，配备2名专职内部审计人员。\n二、内部审计制度不够健全完善方面 发现问题：\n部分企业尚未建立审计项目档案管理制度，在内部审计管理制度中也未对审计审计项目档案的管理作出具体要求。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n所有企业均已建立、修订和完善公司内部审计档案管理规定，对内部审计项目档案的管理提出了具体规定和要求。\n三、内部审计职责履行不够到位方面 发现问题：\n（一）企业内部审计对贯彻落实国家重大政策措施审计和经济责任审计重视不够，未开展贯彻落实国家重大政策措施审计，开展经济责任审计项目较少。对所属企业内部审计工作的指导和监督不够到位。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n1.调整年度审计计划，对具有实质控制权企业开展审计机构建设监督检查，检查出具相关审计专项调查报告，要求其针对存在问题要求限期整改，现已全部按要求整改完毕。\n2.以“上审下”定期报告等工作方式，强化对下属企业的审计监督，从202x年5月起启动对重点子企业开展资金运营、投资、融资、担保等重点领域开展专项审计调查，并出具专项审计调查报告，并要求所属企业对检查发现的问题在规定时间内进行整改，现已整改完毕。\n3.自202x年3月起对全资及控股企业派出的国有产权代表的履职进行专项审计。\n（二）部分企业内部审计机构未能及时检查被审计单位的整改情况，而是在次年开展审计项目时再检查。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n企业内部审计机构在审计完成后不定期检查被审计单位整改情况，且在次年开展审计项目再次检查。\n四、实施内部审计项目程序不够规范方面 发现问题：\n部分企业开展内部审计项目时，没有按要求在实施审计3日前将审计通知书送达被审计单位[考虑到某些项目特殊性，最新内部审计准则对审计通知送达事宜进行修订,内审网注]。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n所有企业在后续开展的实施审计项目中，已按照规定在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，严格按照审计程序开展内部审计工作。\n五、审计文书不够规范方面 发现问题：\n（一）部分企业以内部审计机构代替公司名义出具审计报告；\n（二）出具的审计报告未对被审计单位提出整改时限和提交整改报告的要求；\n（三）部分企业经济责任审计报告未对发现的问题进行经济责任界定，个别经济责任审计报告未对被审计对象廉洁自律方面作出审计评价。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n一是所有企业内部审计机构按《中国内部审计准则》规范要求编制审计报告，进一步规范审计文书格式和完善审计工作，在后续的内部审计报告中以公司名义出具审计报告，并要求被审计单位在规定时间完成整改，提交整改报告。\n二是所有企业内部审计机构根据《中国内部审计准则》按照内部审计准则规定，结合公司容错纠错机制等相关经济责任认定制度，明确经济责任界定标准，牢记审计报告编制要素，熟知经济责任审计主要内容，对审计对象的党风廉政建设和廉洁从业方面进行客观的审计评价。\n六、内部审计项目档案管理不够规范方面 发现问题：\n（一）部分企业未按要求将已完成的审计项目相关资料及时归集、整理、编制、装订、归档；\n（二）归档资料不够完整，缺少审计通知书、审计实施方案。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n所有企业内部审计机构按照《中国内部审计准则》、《xx内部审计工作规定》的要求编制和归档审计资料，将委托外部中介机构进行的审计项目的工作底稿取回，进行整理，将缺少的审计资料进行补充、归集、整理、编制、归档、编目装订、组合成卷，移交公司档案室。\n七、审计项目计划管理不规范方面 发现问题：\n（一）部分企业审计部门编制的年度工作计划未做好前期调查，部分计划未能执行，也未做相关调整计划；\n（二）审计项目计划的调整未经相关程序审批。\n整改情况：\n完成整改。\n整改措施：\n所有企业内部审计机构结合公司工作计划做好前期调研，制定可行的审计项目计划，并严格按照公司审批程序调整审计计划，有组织的开展内部审计工作。\n特此公告。\nxx集团有限公司\n202x年x月x日\n","date":"2023-10-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%86%85%E5%AE%A1%E8%A2%AB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BA%867%E6%96%B9%E9%9D%A214%E9%A1%B9%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%AF%B9%E5%BA%94%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%83%85%E5%86%B5%E6%8A%A5%E5%91%8A/","summary":"\u003cp\u003e202X年X月25日至202X年X月30日，XX审计X派出审计调查组，对XX企业2018年至2020年建立内部审计监督机制情况进行专项审计调查（含重点子企业），202X年9月出具了《XX专项审计调查报告》（X审调报〔202X〕X号），我集团公司高度重视本次审计及审计整改工作，针对专项审计调查报告中提出的问题，进行了认真整改，现将整改结果公告如下：\u003c/p\u003e","title":"内审被审计了！7方面14项问题发现、对应整改情况报告"},] [{"content":" 导读: 存货属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以，不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。\n在存货管理和核算中常见的虚假形式主要有如下几种：\n一、违规分摊，成本不实 一些企业在核算购入材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将应按一定比例分摊计入各种材料的采购成本不按规定进行合理的分摊，如在“材料采购”帐户中，只核算购入材料的买价，将应计入购入材料的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等采购费用全部计入“管理费用”帐户;购入材料发生的运杂费，不按材料的重量或买价等比例分摊计入各种材料的采购成本，而全部计入某主要材料的采购成本，以加大主要材料的采购成本，减少其他材料的采购成本。\n某企业从木材厂拉入圆木50吨，其他木料50吨，运杂费共计30000元，全部由圆木负担，这样购入圆木的采购成本多计15000元，其他材料的采购成本则少计15000元，从而造成各种材料的采购成本核算不实。\n二、随意变更存货的计价方法 根据会计制度规定，企业可以根据自身的需要选用制度所规定的存货计价方法，但选用的方法一经确定，年度内不能随意变更，如确实需要变更，必须在会计报表中说明变更原因及其对财务状况的影响，但在实际工作中，许多企业都存在随意变更计价方法的问题，造成会计指标前后各期口径不一致，人为调节生产或销售成本，调节当期利润。\n如m企业某年选用先进先出法计算发出存货的成本，但由于受多种因素的影响，该商品购进价格上扬时，改用后进先出法计算发出成本，购进价格下降时再用先进先出法，使该商品在周一会计年度内先进称出法和后进先出法交替使用，人为地调节利润。\n又如，某企业多年来一直采用后进先出法计算确定发出木材的实际成本，由于木材涨价过猛等原因，致使木器产品成本大幅度提高，经济效益明显下降。企业为遏制经济效益下降的局面，在采取积极措施的同时也采取了一些不正当的手段，变更发出原材料实际成本的计算方法，其具体手法为：将后进先出法变换为先进先出法。\n该企业原先一直采用后进先出法计算发出木材的实际成本，截止6月底木材的帐面结存100立方米，单位成本为180元/立方米，余额为180000元。下半年购进木材3000立方米，金额为1575000元(其中7月份购进木材1700立方米，单位成本400元/立方米，余额为680000元;10月份购进木材1750立方米，单位成本460元/立方米，余额为80500元。从7月份开始，未经审批使改用先进先出法计算发出木材的实际成本。这样就会人为地调节了发出存货成本，销售成本和利润。\n三、材料盘盈盘亏，不作转帐处理 企业由于材料品种多，规格型号复杂，收发次数频繁，在计量和计算上难免发生差错，在仓储保管中可能发生自然损耗，损毁和被盗等问题。因此，企业应在年终时对各种材料进行实地盘点，并将实存数量与帐面数量核对，对于材料盘盈、盘亏应查明原因，按照规定进行转帐处理。但在实际工作中，许多企业却利用不正确处理盘盈或盘亏的手法，以调节利润。\n如有的企业经济效益较好，但企业领导人担心“枪打出头鸟”，为了压低利润，采取了只列报和处理材料盘亏，而对材料盘盈隐匿不报和不作转帐处理，相反，效益不好的企业，为了争取多实现一部分利润，就采取了只对材料盘盈作转帐处理，而对材料盘亏留待下年度处理的做法，还有的企业随意转帐，将盘盈材料计入“营业外收入”或“其他业务收入”，或将盘盈盘亏与物资储备中发生的非常损失或溢出金额相互冲销，不转出其相应的“进项税额”，以增加增值税的抵扣数。\n四、不报毁损，虚盈实亏 企业在清查财产过程中发现毁损材料，，应按照规定程序报批转销其毁损价值，但企业为了掩盖其不景气的经营状况，搞虚盈实亏，对年终财产清查中已经查明的毁损材料，不列表呈报，使其损失价值仍潜藏在材料成本中。如某家专门生产毛线的企业，在年终进行财产清查时，发现库房由于质量原因，使许多库存毛线发生霉烂、虫蛀，损失价值达60万元。\n企业在预计全年收支情况后，发现如要列报毁损，企业就会由盈利转为亏损。该企业职工工资实行“工效挂钩”方式，如果企业亏损，职工就不能晋升工资，并影响到年终奖金的发放。权衡之后，企业领导授意财会部门，将应报损的材料全部从财产清查表中去掉，实物仍留存在仓库不作处理，年终将帐面数额结转下年度。这样的结果倒致企业一方面当年形成虚盈实亏，另一方面为以后年度埋藏了潜亏因素。\n五、帐外物资“小金库” 企业为了给职工搞额外收入，或进行一些非法支出，设帐外物资“小金库”。将帐内的一定比例的物资材料移到帐外，置于企业生产经营的体外，作为随时可供自己调用的物资“蓄水池”。主要手法有：\n1、购进存货时即作生产费用或作为待摊费用，未使用便计入成本费用。\n2、领用的材料不用或少用，却计入成本费用，采用不作退料或假退料，退库不记帐等方式，积少成多，形成大量帐外物资，将其报出，存入“小金库”。\n3、回收的边、角、废料不入帐。\n4、盘盈、接受捐赠的物资不作帐。\n5、自制材料不入帐。\n6、外发加工退回材料的余料不入帐。\n例如，某企业车间和管理部门领料，实物以领代耗，将领取的材料物资不用或少用，但在帐务处理却依据领料单将领取的材料物资数额，全部作为耗用计入了成本费用帐户。由此而形成的大量帐外材料物资，即不作退库处理，也不作盘盈入帐，而是将其卖出，获取的价款存入“小金库”，以便给职工购买生活用品或者以发放奖金的名义直接发放现金。\n六、监守自盗，虚报损失 保管人员利用职务之便，或勾结车间人员，涂改帐目、盗窃财物，或者虚报和夸大损失，将报损材料转移或贪污私分;冒领或用假领料单和发料单，盗窃物资，转移出售;或盗窃财产物资，将所窃物资成本通过打折等手法打入正常领料、发料业务之中。\n例如：某企业车间领料员、成本核算员与仓库保管员，共谋贪污盗窃电器材料。由领料员填写领料单，不经车间领导审批，直接到仓库领料;仓库保管员不按发料要求进行审核，即签字发料，随后合伙将实物偷运出厂。在帐务处理时，只依据领料单作借记“生产成本”、“制造费用”科目，贷记“内部往来”科目的帐务处理，而漏掉了材料入库和出库的核算程序。\n七、以物易物 根据国家税法和《企业会计准则》的规定，企业之间以生产资料串换生活资料，以生产资料对换其它生产资料等，都应视同销售，作购进和销售帐务处理，并计算相关税金，但有些企业在这种非货币性交易中，不结算，不走帐，摆脱银行、工商行政管理等部门的监督，为偷逃流转税、虚减销售收入，隐瞒利润大开方便之门。例如，某企业为一汽车生产厂家，将自己生产的汽车与一机床厂生产的机床进行易货贸易，该企业财务人员不作帐务处理，两种商品之间通过协商不存在差价问题。\n八、材料假出库，虚列成本费用 企业为了逃避所得税，虚减利润，就采用办理假出库手续，虚列材料费用，人为提高产品成本。如某企业在年终车间办理领料手续，填制领料单，而实际未领料，车间成本核算员根据领料单填写的用途，以产品生产用料和车间维修用料为名，分别作增加产品生产成本和制造费用的帐务处理，年终，再以少保留在产品成本、多分配完工产品成本的舞弊方式，将虚增的产品成本，人为地转入销售成本，相应地虚减利润总额。\n九、货到票未到，不暂估入库 根据财会制度的规定，对于月末已收到的购入材料(但发票帐单未到)，要暂估入库进行帐务处理，待下月初再用红字冲回。但有些企业对于收到的这部分材料，月末不作帐务处理，造成帐实不符。\n如审计人员在对某企业存货进行审计时，盘点库存实物与帐面金额不符，经详查，得知该企业购入的一批电机，已入库，但发票一直未到，企业财务人员没有进行帐务处理。\n","date":"2023-10-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%AD%98%E8%B4%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A118%E4%B8%AA%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e导读:\n存货属于流动资产的范畴，在企业活动资金中占有很大比重，流动性弱，种类杂、数量多、收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节，所以，不法分子常把存货作为偷窃变卖的对象，企业也往往把存货作为调节成本和利润的蓄水池。\u003c/p\u003e","title":"存货审计18个常见问题"},] [{"content":"专项资金岂能违规挪用？ 根据《xx领导干部经济责任审计实施办法（试行）》和2022 年审计工作计划，审计组对××单位领导干部2020 年1 月至2021 年12 月期间履行经济职责情况进行了现场审计。在被审计单位提供的××指挥中心建设项目审核中发现存在挪用、调剂使用专项资金，未按上级通知要求程序组织实施；预算编制不合理，实际执行超预算，超出部分挤占基本支出。\n一、案例剖析 本案例是一起挪用专项资金的违纪案件。所谓挪用专项资金，是指国家机关、国家拨给经费的团体和行政事业单位，将财政资金或者专项资金挪作其他用途的行为。从构成要件的角度分析，挪用专项资金违纪行为的主体是国家机关、国家拨给经费的团体和行政事业单位，个人不能构成挪用专项资金；主观方面理所当然是故意，而不可能是过失，即明知是财政资金或者用于专项资金，而希望这种用途变更的心理状态；从客观方面而言，国家机关、国家拨给经费的团体和行政事业单位将财政资金或者专项资金挪作了其他用途。尤其需要注意的是，其他用途仍然是挪用在该单位使用，如果是给个人或者其他单位使用，则构成挪用公款，而不是挪用专项资金；挪用专项资金侵犯的客体是专项资金的专用性。就本案例而言，该单位改变资金使用用途，××指挥中心建设项目专项资金用作改建部分办公楼，属于挪用专项资金行为，其主要责任者和其他直接责任人员应当受到相应的责任追究。\n二、法规依据 1.《中华人民共和国预算法》第六十三条“各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，不得擅自改变预算支出的用途”和第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理”的相关规定。\n2.《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第729 号）第六十条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度”的相关规定。\n3.《行政单位财务规则》（财政部令第71 号）第二十一条“行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用，单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位的检查监督”的相关规定。\n三、处罚依据 1.《中华人民共和国预算法》第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：（五）擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的”的相关规定。\n2.《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有截留、挪用财政资金的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”的相关规定。\n3.《中国共产党纪律处分条例》。\n四、挤占挪用专项资金六种形态及审计方法应对 形式一：将经常性经费与项目经费混合核算。 少数行政事业单位由于财政预算意识谈薄，超预算超标准列支经常性经费，造成大额超支。而对财政拨入的项目专项资金，却没有按相关文件要求使用，导致专项资金结余较大。\n有些单位为将结余的专项资金转化为经常性经费，有意将经常性经费与专项资金混合核算，从中浑水摸鱼，即在同一核算科目中将专项资金的结余弥补经常性经费的超支，并于年底统一结转到经常性经费结余科目，从而挤占挪用专项资金。\n审计方法与对策：审计人员对其实施审计时，应重点审计专项资金的期初余额、审计所属年度借贷方发生额和期末余额，其审计步骤分三步实施：一是对财政部门下达的项目预算和追加专项资金的相关文件进行认真审阅，编制生成拨入专项资金明细表，取得准确的拨入专项资金数额；二是对经常性经费和专项资金的收支和结余情况进行审核、分类汇总，并将经审核后的账面拨入专项资金总额与预算数及追加的专项资金总额进行比对是否相符；三是在审阅相关预算文件资料和明细账的基础上，计算出经常性经费支出挤占挪用专项资金的数额并进行审计取证。\n形式二：将专款结余转作单位基金。 个别行政事业单位虽然按照相关会计制度规定对专项资金进行单独核算，也未将不属于专项资金使用范围的费用直接列作专项支出，但却采取另外一种手法挤占挪用专项资金，即没有按预算规定使用财政专项资金，人为地调节专项资金结余。\n然后，将其调账转移变成单位的经常性基金，即年终经常性经费结转保持收支平衡，而专项资金结余较大的情况下，人为地将其调整增加单位的事业基金，作为单位经费的“蓄水池”，待以后年度经费超支时再调出弥补超支数额。\n审计方法与对策：审计人员在实施审计时，应重点审计专项资金的账务处理，审查各个环节核算是否正确。\n首先，详细地对专项资金收支和结余明细账的每笔会计业务记录进行认真审核，重点对专项资金的收支结转以及调整专项结余科目余额的情况进行审计，并注意发现审计疑点。\n其次，对审计发现疑点问题进一步审查会计凭证，并对经审核后属违规调整的会计事项进行审计取证。\n形式三：经常性经费或事业费超支。 一些行政事业单位采取间接的方式挤占挪用专项资金。其操作的主要手法是：首先，拨入专项资金之后，在形式上单独核算其收支及结余情况。但没有按规定设立专项资金专户，把专项资金与经常性经费同时存放在一个银行存款账户。\n然后以列支经常性经费支出为由，违规使用结余的专项资金列作经常性经费支出核算，造成经常性经费大额超支。\n从账面上反映经常性经费支出超数额并没有直接在专项资金中列支，但实际上是使用专款结余的银行存款支付形式上的经常性经费支出超数额，间接地挤占挪用专项资金。\n审计方法与对策：对上述问题，审计人员实施审计时，应分三步进行。\n第一步，对专项资金收入、支出和结余明细账进行审核，审核其记账过程的每一笔记录是否真实合规，并对登记不真实和不合规的会计记录进行调整取证，取得准确真实的专项结余期末余额。\n第二步，对经常性经费明细收支及结余情况进行认真审核，并取得其准确的账面余额。\n第三步，根据第一步和第二步审计取证的相关专项资金和经常性经费期末结余情况，计算出经常性经费超支间接挤占挪用专项资金结余的准确数额并进行取证。\n形式四：将公用经费列作专款支出。 个别行政事业单位由于经常性经费超支较大，为了减少超支数额，以支付各种项目费用为由将经常性的部分费用列作专项资金支出，直接挤占挪用专项资金。其主要表现形式有：一是以项目会议费为由将接待费列作专项资金支出；二是以项目业务费为由将部分餐费列作专款支出；三是将应作经常性支出的汽车修理费列作专款支出；四是将不应纳入项目支出范围的单位各种设备购置价款列作专项资金支出；五是超范围超标准在专项资金中列支各种管理费和劳务费。\n审计方法与对策：对以上直接挤占挪用专项资金的类型，审计人员在对其进行审计时，应根据不同的违规问题而采取不同的审计方法。\n针对第一种类型，审计人员应重点审计会议费支出是否附有相关的会议通知和参会人员签到表，对会期两天以上的，审查其是否附有住宿发票。\n针对第二种类型，审计人员应重点审核餐费支出是否用于项目支出，必要时询问经办人员，核实其真实性并从中突破。\n针对第三种类型，审计人员可直接取证认定其挤占挪用专项资金；第四和第五种类型，审计人员应从审阅相关项目实施方案入手，审核支付的设备购置和管理费是否与实施方案确定的实施内容相符并进行取证。\n形式五：以虚列多报项目资金手法。 少数行政事业单位把财政专项资金当作“唐僧肉”，并采取各种手段以虚假会计资料虚列多报项目费用：一是采取少培训多报账的手法向主管部门多报领各种培训财政补助专项资金；二是年底突击将专款结余拨付下属单位或本单位的其他银行账户；三是到税务部门代开发票或从供货单位开具假发票等套取专项资金；四是编造虚假的财政补助费用发放表套取现金。\n审计方法与对策：针对上述问题，审计人员在对其实施审计时应根据实际情况而定。\n对第一类问题，应从审阅培训班学员签到表和学员伙食费补助发放表和相关会计资料等入手。重点审查报账人数与培训人数是否相符，签到表与发放表的学员签字笔迹是否一致。\n对第二类问题，应从审查所拨付款项是否符合预算支出的要求入手，重点对拨付的资金进行延伸或跟踪审计，了解资金的使用情况。\n对第三类问题，侧重审查发票业务内容的真实性，审计时可采取盘点或现场查看实物的方法，发现疑点问题后，通过询问经办人员进行突破。\n对第四类问题，应先审查补助发放表中的签领人签字有无代签或冒签行为，然后对审计中发现的疑点进行外调予以突破。\n形式六：将专款作经常性收入或往来账核算。 个别单位违反相关会计制度和财政专项资金管理的相关规定，把财政或主管部门拨入的专项资金登记为经常性收入或作往来账核算，从中挤占挪用专项资金。\n其具体核算手法分别为：一是将部分金额较小或资金用途不明确的项目专项资金列作经常性拨入经费或事业收入核算，但却将其相应的项目支出费用列作专款支出核算；二是将上级业务部门和其他部门拨入的财政专项资金或本单位项目资金专户转入的专项资金结余列作往来账核算，并将单位的部分经常性经费支出直接冲减作往来账核算的专项资金。\n审计方法与对策：\n针对第一种挤占挪用行为，审计人员实施审计时可直接对经常性拨入经费或事业收入明细账进行审查，从中查找出属于财政拨入专项资金的记录，并抽查原始凭证认真核实取证。\n针对第二种挤占挪用行为，审计时可分两步进行。第一步先对应付暂存类的往来账进行认真审查，重点对该类往来账中的“其他”或标明与专项资金有关的二级科目明细账进行审计，审计时注意从账簿记录中的摘要和金额发现审计疑点；第二步是对发现的疑点的原始凭证进行进一步审查，并对审查确认的违规核算会计记录进行取证。\n五、其它注意事项 挪用专项资金在单位违纪中比较常见，资金来源比较广，既有行政事业费，也有专项科研费，有的还是经营收入。这些资金从理论上讲各有各的用途，各有各的去处。但是在实际工作中，难免会出现某些经费不够用，某些资金有富余的现象。一些单位负责人财经纪律观念不强，认为都是单位的钱，用在哪里都是为了单位和人员，便随意挪用各种款项。\n专项资金包括的范围很广，有财政资金和专项资金，也包括党费、社保基金和救灾、扶贫、征地补偿、社会保险等专项资金。禁止挪用专项资金的规定，可以确保专项资金安全到位，发挥专项资金的使用效率，特别是国家在财政支出中专门设立了救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等专项资金，专门用于社会救援工作，这是国家和政府职能的一个重要体现，对恢复和发展生产、维护稳定有着十分重大的意义。\n挪用这样的专项资金，会给社会造成很大的危害。从法律意义上说，它侵犯了国家财经管理制度中的专款专用制度。这里要注意如下几个特点：（1）未经合法手续，擅自动用的；（2）挪用的对象必须是专项资金，如用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济等专项资金，既包括用于上述用途的由国家预算安排的经费，又包括临时调拨的特定款物，还包括人民群众、各界人士自愿捐赠的款物，而非一般的公款公物或其他专款专物；（3）挪用必须是改变了专项资金的性质，用于其他项目；（4）仅仅是挪作他用，将专项资金用于其他公共事务，而不是归个人使用。如果挪用专项资金归个人使用，就是挪用公款，应从重处罚。\n","date":"2023-10-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E6%8C%A4%E5%8D%A0%E6%8C%AA%E7%94%A8%E4%B8%93%E9%A1%B9%E8%B5%84%E9%87%91%E8%A1%A8%E7%8E%B0%E5%BD%A2%E5%BC%8F%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%A4%84%E7%BD%9A/","summary":"\u003cp\u003e专项资金岂能违规挪用？\n根据《XX领导干部经济责任审计实施办法（试行）》和2022 年审计工作计划，审计组对××单位领导干部2020 年1 月至2021 年12 月期间履行经济职责情况进行了现场审计。在被审计单位提供的××指挥中心建设项目审核中发现存在挪用、调剂使用专项资金，未按上级通知要求程序组织实施；预算编制不合理，实际执行超预算，超出部分挤占基本支出。\u003c/p\u003e","title":"挤占挪用专项资金表现形式及审计处罚"},] [{"content":"实质性底稿经验整理 科目编号 科目 序号 主要程序 对程序的相关说明 底稿中的说明要求 证据要求 备注 小技巧 提交人 提交日期 货币资金 1 现金盘点 现金作为国家信用背书的一般等价物，具有无因性，实质上是一种债权凭证。因此要认定公司的现金，只能盘点公司财务保险柜的现金。 说明现金盘点的结论，并对现金管理情况进行描述 现金盘点表 注意盘点现金只能是监盘，我们监督出纳进行盘点并在盘点表上签字。 林铖 11/23/19 货币资金 2 每个账户银行（包括年度内销户）独立函证 银行存款是公司对银行的债权，函证是确认所有债权债务的首选程序。因此函证程序合规（独立实施）就至关重要。核对对账单与函证的程序目的和功能是相同，但为避免对账单造假，追加函证的程序。如果有的账户不能函证，但能保证网银安全可靠的情况下，实施网银查询截图是可以作为替代程序的。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表 对于银行较多,且账号较多的企业也可以通过excel自动生成询证函。但是非银行存款部分的特殊事项还是需要自己编辑。 林铖 11/23/19 货币资金 3 取得银行账户开户清单并核对公司财务记录是否相符 为证明完整性，保证所有以公司名义开户的账户均已在财务中做适当记录。若有银行开户未在公司财务记录的情形，应予以高度警觉。 说明核对记录是否有差异、若有差异是否属于错报，或者存在公司舞弊。 核对表、银行账户清单 银行账户清单不包括外币户、保证金账户、借款账户、验资户，一般一个外币户都会有个监管账户。外币户是在外管局备案，不是在中国人民银行备案。每个银行可以打在该银行开立的所有的银行账户的清单（区别于中国人民银行的账户清单）。 林铖 11/23/19 货币资金 4 银行对账单资金流水和日记账记录流水核对 为了证明所有的资金流水都在财务系统中记录。如果存在部分期初流出期末流入的情形，虽然货币资金期末余额可以证实，但交易额未见反映，可能存在舞弊、关联方资金占用等情形。 说明选择哪个账户、哪些月份核对，以及核对的结论。 核对表、与对应月份的银行对账单。 林铖 11/23/19 货币资金 5 截止测试 1、现金截止测试应根据实际存现或支出现金的原始单据来判断；2、银行存款截止测试，如果银行已收已支但企业未收未支等类的未达账，就一定有截止测试跨期。现在有些底稿中有大额未达账，但截至测试结论却完全没问题。 说明截止测试的样本选择，过程、结论 抽查表以及大额凭证的复印件 林铖 11/23/19 货币资金 6 大额未达账测试并判断是否需要调整 1、测试调节表，应关注调节表的编制、核准的流程，这里可能存在内控问题。2、对大额银行已收已付未达账一定要调整，不是说弄秦楚了就可以。3、调节表中如果出现长期未达的，需要重点关注，可能存在舞弊的情形。 说明公司是否存在大额未达账，对大额未达账实施什么样的程序、结论 未达账调节表，以及相关说明、以及其他证据 林铖 11/23/19 货币资金 7 定期存单实物盘点 定期存单的实盘，其目的为避免用定期存单质押。所以如果公司说定期存单未做质押，一定要看到原件。 说明定期存单保管人、实盘情况 取得定期存单的复印件 林铖 11/23/19 交易性金融资产 1 复核对账单及函证 目前国内投资基本上都是在证券公司代理的模式，因此需要对持有的期末的债券或股票等权证的数量进行函证。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，对账单 林铖 11/23/19 交易性金融资产 2 公允价值复核 交易性金融资产按公允价值计量，其公允价值的确定至关重要。除了证券公司的对账单上所记载的公允价值外，还需要我们利用公开网络渠道去验证公允价值。 说明公允价值的来源及核对情况 公允价值复核表、查询获得公允价值的截图等资料 林铖 11/23/19 交易性金融资产 3 成本结转和公允价值变动测试 因为交易性金融资产是按公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，只要期末数量和公允价值单价准确了，对利润总额就不会影响。但会计规则要求在投资收益和公允价值变动损益之间划分，只要出售了的权证，其持有期间的公允价值变动损益要转入投资收益。所以需要进行这个测试。 说明测试过程，结论 成本结转与公允价值变动测试表 林铖 11/23/19 应收票据 1 票据盘点 票据是无因证券，票据权利的产生、转移、灭失与基础业务关系不大，因此包括票据是否完整、签章是否真实，背书是否连续等对票据权利产生根本影响。 说明票据盘点的结论，并对票据管理情况进行描述 票据盘点表 林铖 11/23/19 应收票据 2 票据函证 应收票据科目存在舞弊的意义不太大，其意义在于减少应收账款，从而减少坏账准备计提增加利润。从过往的案例中似乎还比较少伪造假票据的案例。如果存在大额票据到期而无法收款或者在到期之前未背书转让的，需要考虑票据是否存在伪造的情形。 说明函证的样本选择，函证过程，以及函证结果 函证控制表 票据向谁函证？出票人，还是背书给公司的前手？ 林铖 11/23/19 应收票据 3 核对票据质押、背书、贴现统计信息 背书是否连续是票据权利的基础，如果公司取得一张背书不连续的票据，在会计上不应该确认为应收票据。 说明公司票据质押、背书、贴现情况，并结合函证情况进行核对 质押统计表，已背书未到期票据统计表，并索引至银行存款函证资料；质押合同，贴现合同 林铖 11/23/19 应收票据 4 已贴现票据 贴现息计算测试 为测试是否少记贴现息 说明贴现息的计算过程 计算表 林铖 11/23/19 应收票据 5 带息票据应计利息检查 为计价分摊之目的 说明带息票据期限，利率，及测算结论 计算表 林铖 11/23/19 明细表 往来科目按照关联方分类一般分类为：合并范围内关联方、非合并范围内关联方（其他关联方）、非关联方【值得注意的是非合并范围内关联方也是关联方！只是不纳入合并范围】 林铖 11/23/19 应收账款 1 了解公司的产品应用领域行业，公司产品销售业务流程，信用政策，一般的货款结算方式期限等 对于财务审计来讲，应收账款和收入是最为可能舞弊的项目。作为审计人员，需要对公司产品应用领域、客户行业分布、公司的信用政策、一般结算方式有起码的了解。如果仅做测试，核实数字，上述信息都不知道，可以说审计是失败的。 简要说明公司销售业务流程，该流程每个环节所涉及的原始单据，信用政策，货款结算方式、期限。 公司业务流程图、会计政策、信用政策等资料。 了解这些信息，一种方式可以是与销售部门或实际控制人沟通，一种方式取得前十大客户的框架协议，大致就知道了上述信息。 林铖 11/23/19 应收账款 2 函证 无需多讲，债权真实性确认的最有力的途径。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，函证结果调节表；电话、传真、现场调查等特殊函证记录和汇总表；未回函替代测试；应收账款函证核对表 最为关键的是，对于每一笔回函差异均应该落实，该差异是不是会计差错，如果是是做调整还是纳入未调整不符事项汇总。 \u0026ldquo;1. 邮件合并：word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。 2. excel宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。 3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 应收账款 2.1 替代测试 替代测试时一种被动的证明程序，其前提是所有的销售和回款记录均在财务系统中记录。包括期初余额测试（初次审计适用），本期销售、本期回款测试，测试样本针对的是某一个客户期末余额。以前有人用每个科目通用的发生额测试替代，这是不合逻辑的。 说明替代测试的结论。 替代测试表。 可以用excel宏功能和相关科目明细账自动生成替代测试底稿的表格的形式底稿。节约时间对纸质资料的抽样检查，以及期后检查。 林铖 11/23/19 应收账款 3 收款抽查 收款检查其目有：1、为了验证交易真实性，钱是从客户那里来的，侧面证实交易是真的；2、为了避免公司管理层操纵应收账款余额从而进行盈余管理；3、重点关注资产负债表日后的资金流回客户。 说明收款检查的实施方式（如客户的选取方法）、实施过程、实施结论 抽查表 目前证券市场上几起舞弊案件来看，伪造货款的回收目前有增加的趋势。对于上市公司和ipo公司必须单独实施针对主要客户的资金回收的测试。除了从公司获得银行单据外，还需要从银行核实该笔收回的货款是否从这个客户处收回的，比如从银行重新打印带交易对方名称的银行流水。 林铖 11/23/19 应收账款 4 坏账准备测算 首先说明组合分类的依据，对于非账龄组合的需要说明逻辑。对于1年以上的债权且1年内无发生额（仅只销售和回款，不含错账调整）大额应收账款需要与公司逐项讨论，债务人的相关情况，回款计划，采取的措施等等。 说明测算结论以及调整结果。 测算表 根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断 林铖 11/23/19 应收账款 5 本年度收回以前年度及当年核销的应收款检查 做这个检查的目的是为了排除以前年度核销是为今年的转回，从而达到利润操纵的目的。 说明本年或当年核销原因，评估处理是否恰当 核销明细表，收款资料 林铖 11/23/19 应收账款 6 分析性复核 除了分析与收入规模匹配性之外，还可以根据公司的信用政策测算应收账款的规模，是否放松信用政策刺激销售收入等。 说明按照种类，账龄，周转率的分析 按种类明细表，账龄总体合理性分析，分析性检查表 分析性复核中做借贷方发生额分析时我们一般是通过对方科目和业务摘要对企业账面的发生额进行分类，在这个过程中可以恰当的使用数据透视表，并且对分类数据留底。因为借贷方发生额分析出来的数据常常需要与其他科目的发生额核对，如果有差异还能从原始数据中找出差异原因。 林铖 11/23/19 预付账款 1 了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程。 我们需要了解，在目前的商业环境下，需要预付款的采购一般比较少，比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。目前预付账款可能存在的问题是，供应商的产品或服务已经提供，但发票未到导致预付账款金额较大。 简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等 主要供应商框架合约、十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等 林铖 11/23/19 预付账款 1.1 了解公司对供应商账上核算特点 有些公司在应付账款和预付账款选择一个科目核算。 说明公司核算方法和习惯 林铖 11/23/19 预付账款 2 函证 预付账款与其他债权不一样的地方，其他债权一般是用收取金钱来实现利益，而预付账款是为获得对方的产品或服务。 说明测试过程和结论 函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等 \u0026ldquo;1. 邮件合并：word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。 2. excel宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。 3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 预付账款 2.1 替代测试（期后收货检查） 借方测试只能证明钱付给了这个供应商，但不能证明在会计期末存在这个预付账款，同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的，目前的审计现实大多检查期后的发票，这个是不够的。 说明测试过程和结论 替代测试表 可以用excel宏功能和相关科目明细账自动生成替代测试底稿的表格的形式底稿。节约时间对纸质资料的抽样检查，以及期后检查。 林铖 11/23/19 预付账款 3 与应付账款中同时挂账进行核查 预付和应付存在同一个供应商挂账的，有两种情况，一是被审单位核算不仔细，收到货和发票后没有冲预付账款，需要对冲处理，二是被审单位与该供应商存在多个产品的采购，多个合约，在这种情况下一般不能对冲。 说明同时挂账的项目，并判断是否可以冲销。 林铖 11/23/19 预付账款 4 对预付账款中的负数进行核查 避免少记预付账款和应付账款总额 说明重分类的明细 林铖 11/23/19 预付账款 5 对长期挂账的（一年期以上）的预付账款进行核查，履行合约，或者无法履约又无财务能力偿还款项等 对于一年以上的预付账款如果其金额超出未更正错报名义金额，均需要关注是否货已到但存在质量争议，或者货已到票未到而未结转相关存货工程物资等项目，或者供应商已无法履约，需要转入其他应收款并计提相关准备。 说明核查过程和结论 核查记录、客户与供应商的往来函件会谈纪要 审计人员执行核查等程序时，应重点与采购部门的直接联系该供应商的采购人员联系。 根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断 林铖 11/23/19 应收利息 1 函证 应收利息是一项债权的孳息，一般都是伴生在另一项债权的。一般情况下在函证主债权时，均会函证其对应的利息。每一笔利息的产生，均需要检查基础依据以及根据基础依据所计算的利息。 说明函证结果，一般都是与其他债权一起函证，说明询证函回函索引。 询证函 林铖 11/23/19 应收利息 2 检查及测算 说明每一笔变动的原因及支持性文件 检查表，应收利息测算表 林铖 11/23/19 应收利息 3 账龄复核表 对于超出合约或章程规定的期间，其利息尚未给付，需要关注债务人是否发生债务违约，被审单位继续计提利息是否适当。 说明复核程序执行的原则及相应的结论 账龄复核表（一般与明细表类同），坏账准备测试表 林铖 11/23/19 应收利息 4 本期收款检查 如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人是否有债务违约的风险 说明本期收款是否来自于债务人。 收款检查表 林铖 11/23/19 应收股利 1 函证 应收股利是一项股权的孳息，一般都是伴生在一项股权的。每一笔股利的产生，均需要检查基础依据以及根据基础依据所计算的股利。 说明函证结果 询证函 林铖 11/23/19 应收股利 2 检查及测算 说明每一笔变动的原因及支持性文件 检查表，应收利息测算表、被投资单位股东会决议 林铖 11/23/19 应收股利 3 账龄复核表 一般上市公司的股利分配会在股东会后两个月内实施，有限公司未必。 说明复核程序执行的原则及相应的结论 账龄复核表（一般与明细表类同），坏账准备测试表 林铖 11/23/19 应收股利 4 本期收款检查 如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人是否有债务违约的风险 说明本期收款是否来自于债务人。 收款检查表 林铖 11/23/19 其他应收款 1 了解其他应收款各项目的具体经济内容 对于其他应收其他应付，确定其中大额项目的经济内容是重中之重，这是一个公司资金转出体外最为便捷的一个途径。一般来说，业务合作方的押金保证金、员工的备用金，合并范围内公司的资金拆借等一般比较正常。对于大额又不是关联单位的款项，一定要保持特别的注意，可能是没披露的关联方，可能是协助转移资金的中间环节。 说明各项目的经济内容以及所取得的资料。从此以后不得以“往来款”等含糊的概念说明经济内容。 基础资料比如合同、招标书等 如果财务负责人说不清楚该笔款项的用途或所说用途没有合理证据证实，审计人员应该提请项目负责人注意，必要时寻求公司实际控制人确认。 林铖 11/23/19 其他应收款 2 发函 证明债权最为有力的手段。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，函证结果调节表，未回函替代测试 \u0026ldquo;1. 邮件合并：word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。 2. excel宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。 3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 其他应收款 3 大额项目及异常项目抽查 结合了解经济内容进行抽查 说明抽样原则以及金额，结论 抽查表、基础资料包括合同、银行单据等 林铖 11/23/19 其他应收款 4 账龄复核表 近年来操控账龄也是一种盈余操纵的新手段。 说明复核程序执行的原则及相应的结论 账龄复核表（一般与明细表类同） 用公式分出账龄后，我们还是需要详细到具体凭证去对账龄进行复核，由于很多企业会进行暂估和冲回导致借贷方发生额远远比实际业务大。 根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况，以及实际不存在的业务借贷方同时挂账，导致的计算错误还是需要人为判断。 林铖 11/23/19 其他应收款 5 以前年度已核销，本年度收回及当年核销的应收款检查 做这个检查的目的是为了排除以前年度核销是为今年的转回，从而达到利润操纵的目的。 说明本年或当年核销原因，评估处理是否恰当 核销明细表以及当年核销所依据的文件，收款资料 林铖 11/23/19 其他应收款 6 期后收款检查 结合替代测试一起。 说明重大项目期后收款情况 期后收款检查表 林铖 11/23/19 其他流动资产 1 了解每一类其他流动资产的内容 其他流动资产一般比较少见，对于这一类偶发性的科目，实际就是详查。 说明其内容 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 其他流动资产 2 对偶发性的其他流动资产进行详查 说明其内容以及获取的证据 抽查表、凭证及基础资料复印件 林铖 11/23/19 存货 1 了解公司存货的主要类别，公司采购、生产的主要模式 存货是一个公司盈利的主要手段，只有存货销售出去了，公司才能进行再生产。一个公司存货的管理，最能体现公司的管理水平。在存货总揽表中，需要从采购、生产流程上去了解。 说明公司采购模式（这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等）和生产模式（公司哪些环节自行完成，哪些外包，如果外包比例高，那么固定资产和生产人员可能不会多，相应的料工费结构占比中工和费的比例可能会低） 公司相关政策、说明等 林铖 11/23/19 存货 2 总括复核原材料和生产成本的基本情况 如果审计完了存货，不知道原料供应商以及原料供应市场是否竞争程度，不知道产品中的料工费结构占比，单纯地进行各种测试，这样审计是不够的。 通过原材料和生产升本的审计，简要说明公司原材料的主要类别，该等主要类别中主要供应商是哪些？是否存在原料垄断的情形。说明公司产品中料工费的结构占比情况，以及与上年结构比变动及原因。 相关访谈记录，审计人员分析底稿 林铖 11/23/19 存货 3 了解存货以及成本核算方法 存货核算方法对公司经营成果影响巨大，如果方法不合理或者为某一期间的特别目的进行调整，都是审计人员需要特别关注的。 说明原材料购入和发出的核算方法，生产成本的核算方法，人工和制造费用的归集范围、分配方法，产成品的发出的核算方法 存货核算方法检查表 林铖 11/23/19 存货 4 盘点 实物资产证明数量的唯一途径 简述盘点情况、结论（盘点情况小结不能代替在明细表上的说明） 盘点表 建议在盘点，提前拿到带数量和单价的数量金额明细表（在没有erp的情况下，在资产负债表日后一两天盘点，确实有些困难，但通过和仓库管理人员沟通大致也能了解到），按照总价大小排序进行盘点，凡是在抽盘时盘过的，在此后的单价测试也选相同的样本。 \u0026ldquo;在盘点前拿到盘点表抽样的，可以提前做好抽盘表。利用插件和批量插入页眉页脚功能可以快速制作。 盘点后才拿到盘点表，然后想形成一张抽盘表的，录入物料号后，用高级筛选可以快速把样本选出来。示例见gif动图索引\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 存货 5 减值测试 减值测试一般会被忽视的一个程序，如果存在期后原料大幅下跌或公司产品毛利率接近0，必须重视减值测试程序完整和严谨。 分类说明减值测试的过程以及结果 减值测试表、公司分析资料 林铖 11/23/19 存货-原材料 1 了解原材料采购流程、政策 采购是一个公司进行生产运营的基础，对供应商的管理政策也决定了公司战略定位的起点。 说明公司采购模式（这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等） 公司的相关政策等材料 林铖 11/23/19 存货-原材料 2 了解公司原材料供应情况 按大类了解公司原材料（广义理解，如果公司存在结构件等也算原材料）有哪些类别（可以按占材料成本比例由大到小排列，最多列五类），每个类别里最为重要的供应商（每类选两家份额最大的供应商），公司怎么分配份额，该类原材料的市场供应情况，是否存在垄断的情形等。 简要说明原材料的供应情况，说明按照前述所选十家供应商，说明两年的材料单价总体变动幅度。 访谈记录、公司内部资料、前十大供应商的核查记录 林铖 11/23/19 存货-原材料 3 原材料的购入和发出的计价测试 购入的测试，其目的是为了证明所有原材料的入账是按实际成本入账的。发出的计价测试，因为存货的成本核算是按一定规则来的，这个测试就为了证明公司一贯遵循了自定的规则。 说明购入和发出测试的过程、结论 测试表 林铖 11/23/19 存货-原材料 4 结合盘点、期末计价测试，说明原材料期末可以被确认 确认实物存在和计价测试时证明一个样本准确必备条件。 说明相关测试过程、样本偏差情况，以及所推断的总体结论。 因为盘点一般在计价测试之前就已经完成，所以在计价测试的时候应该了解哪些原材料在期末已经被审计人员纳入监盘，计价测试所选样本应该结合期末结存金额大和期末已监盘的样本。 林铖 11/23/19 存货-原材料 5 原材料的入库截制性测试 如果原材料入库的截止性有问题，所有存货成本以及营业成本的核算就没有一个争取的起点。这里的测试结果应该与盘点的相关情况结合考虑。 说明节制性测试的过程结论 测试表 特别关注货到票未到、票到货未到的处理流程 林铖 11/23/19 存货-委托加工物资 1 了解委托加工物资的业务 一般情况下，公司涉及到特殊环节（比如电镀没有资质）或在某个环节产能不足会对外委托加工，因此我们需要了解公司的生产流程中哪个环节需要委外，而且委外在不同年度是有变化的，比如资质申请到了，或者某一个环节产能瓶颈已经解决。对于标准的委外，由公司将材料发给委外供应商，加工费按合同约定计算，供应商开加工费发票，近来有一些实质上的委外加工，通过买卖交易的方式实现（公司将材料卖给供应商，供应商将加工好的产品卖回给公司），这时需要我们分析，此种情况下会计处理应遵循实质重于形式，其判断核心在于供应商加工出来的产品从合同义务上或者客观市场需求上（比如加工出来的一个半成品只能卖给委托方，不存在独立第三方对这个产品有需求），如果是这种情况，则不能认定为销售，而是实质上的委托加工。如果另外的情形，比如硬盘厂商卖硬盘给笔记本电脑公司做笔记本，但同时从笔记本电脑公司采购笔记本电脑，这种情形下一般可以认定为两笔独立业务，可以分别确认为销售和采购。 说明公司业务中哪个环节需要委外，如何选择委托加工物资的加工服务供应商、公司执行该项业务涉及的部门、简要流程，主要供应商合同的核心条款。 公司的业务流程图、主要合同 林铖 11/23/19 存货-委托加工物资 2 了解委托加工物资的会计处理政策 说明会计处理方法，是否存在既是供应商又是客户的情形。 前十名客户和前十名供应商对比表 林铖 11/23/19 存货-委托加工物资 3 函证 函证也是确认委托加工物资和发出商品的重要程序 说明函证过程、样本选择和结论 询证函、函证控制表等 对于金额较大或者ipo项目，虽然函证还是主要程序，但现场观察和盘点委外加工物资是必要的补充。 林铖 11/23/19 存货-委托加工物资 4 本期增加加工费真实性的抽查 检查本期加工费的费率和数量是否与业务数据相吻合，而不仅仅是是否有发票。 说明抽查的结论 检查表 林铖 11/23/19 存货-委托加工物资 5 分析本期加工费和期末委托加工物资的合理性 根据本年的业务情况（包括总产量的变化、委外环节是否发生变化、费率是否发生变化）对比本年加工费的变化是否合理？期末结存的委外加工物资余额变化是否合理？ 说明变化以及原因 访谈记录、业务资料、相关说明等 林铖 11/23/19 存货-生产成本 1 了解公司的主要产品生产所在生产工艺上所涉及的环节，以及成本核算上流程 了解工艺环节是成本核算的前提，在这些环节料、工、费的归集以及分配方法是怎样的？从上一个环节到下一个环节，成本的流转是如何设计的？期末在制品的成本归集分摊原则。 简要说明主要产品在技术上所涉及的环节，以及公司在会计核算上制定的相应流程。 产品生产流程图，成本核算流程 包括制造费用的分摊方法，在制品的分摊方法 林铖 11/23/19 存货-生产成本 2 对公司主要产能、产量进行分析性复核 对公司本年主要产品的产量，通过其他业务数据之间的逻辑关系分析产量的真实性 说明公司产能分析的过程和结论，说明年度产量的分析过程和结论 产能产量分析表 林铖 11/23/19 存货-生产成本 3 分析生产成本总额的变动情况，分析主要产品的单位成本以及单位料、工、费及占比的变化情况 重点关注单位成本变动金额较大产品，核查真实的原因。对于材料成本比例较高的行业，要分析单位产品的直接材料成本的年度变动曲线和本年材料的价格变动曲线的对比关系。 简要说明成本总额的变动原因，重点说明单位成本变动的经济因素。 生产成本分析表、完工产品单位成本分析表等 单位成本的变动分析，要细分到直接材料、直接人工、燃料动力（如果有单独核算的话）、制造费用 林铖 11/23/19 存货-生产成本 4 制造费用真实性核查以及变动分析 制造费用总额和单位产品中的制造费用的变动，一般会反映出公司本年度的很多问题。比如产量的变化、工艺的调整、自制转委外等等。 说明核查过程、结论，变动原因的解释 制造费用真实性检查表，制造费用明细表和分析表 林铖 11/23/19 存货-生产成本 5 选择主要产品、某一月份的产品成本计算单。 通过重新执行的程序，大致判断公司成本核算流程一贯执行，也对公司的成本结构有更具体的了解 说明选择的样本过程，直接核查成本的结论 成本计算单测试表 林铖 11/23/19 存货-生产成本 6 生产成本倒轧 可以大致了解审计期间的材料的周转去向。 说明倒轧结论 倒轧表 林铖 11/23/19 存货-生产成本 7 生产成本真实性检查 基本上每个科目比作程序。 说明结论 检查表 林铖 11/23/19 存货-生产成本 8 结合盘点情况，分析期末在制品的余额合理性 对于在制品的期末余额，结合盘点，但同时需要结合公司产品的而生产工艺流程所需要的时间，或审计的同时，也需要了解公司生产车间领料的作业习惯，是一次领一定期间需要的料，还是按生产订单批次领料。对于生产部门统计报表，公司计入生产成本的时点，是按原料出库，还是原料上线。 说明期末在制品余额变动及其合理性 盘点资料 一般所有盘点资料统一存放，这里可以用索引的方式处理 林铖 11/23/19 存货-生产成本 9 选择前十大产品（或其他数字），获取bom单，根据单上的材料品种、数量，选择期末结存单价计算该产品的材料成本，将直接复核的材料成本与当年12月结转该产品的材料成本进行对比，计算两者差异，差异率如较大，核查原因。 前面第5点，其目的是直接复核成本计算过程，主要还是对成本的流程测试。这个程序的目的，直接测试成本，为总体上成本核算公允性提供证据。当然，bom单的准确性必须保证，如果对提供的bom单有怀疑，可以突袭生产线的方式证实bom的完整性。 说明测试过程、结论 测试表、bom单 林铖 11/23/19 存货-产成品或库存商品 1 核对本年度产成品的数量金额明细表中的期末余额和期末数量 对产成品来说，实际上一个成本计算的被动结果。获得年度内的数量金额明细表（要求有期初、本期发生、期末各栏数据）是进行本科目审计的前提 说明公司明细表核对结果 数量金额明细表 林铖 11/23/19 存货-产成品或库存商品 2 选择样本进行计价测试 选择样本最好选择盘点表上已经抽盘过的样本。当然如果抽盘样本最后金额过小，需要补充期末结存金额大的项目进行计价测试。 说明计价测试结果 测试表 同时也需要了解产成品的发出的计价原则。 林铖 11/23/19 存货-产成品或库存商品 3 对主要产品的年末结存单价和年度该产品平均单价进行对比 对于一个成本结构和材料变动不大的项目来说，期末结存单价与年度均价不会差异太大，如果差异有些大，应该注意核查有什么原因，比如原材料价格大幅变动，接近期末产量大幅下降导致单位制造费用大幅攀升等等。如果有些公司成本核算不太规范准确，这也是判断本期是否足额结转成本的一种手段。 说明测试结果 测试表 林铖 11/23/19 存货-产成品或库存商品 4 对本年结转的产成品成本与销售成本核对 说明核对结果 林铖 11/23/19 存货-发出商品 1 了解公司采取发出商品的业务流程 一般来讲，存在发出商品主要原因是公司的收入确认政策的时点比较靠后，但也可能存在为了推广产品，与潜在客户签署了试用合同等。需要了解公司是因为何种原因存在发出商品。 说明公司选择该种产品发出风险未转移的销售模式的原因，公司控制该业务涉及的主要部门，主要流程等。 业务流程图、公司相关政策规章等 林铖 11/23/19 存货-发出商品 2 核查期末发出商品的明细构成 包括哪些客户、何种产品、什么时间发出等相关信息，是基于已签约订单发出还是签署的试用合同发出。 说明期末发出商品涉及的主要类型合同中的核心条款。 合同、明细表 林铖 11/23/19 存货-发出商品 3 对挂账发出商品发函询证，对未回函的进行替代测试。 发出商品因为没有转移所有权，因此需要函证确认该等实物资产数量。 说明函证过程以及函证结果，对未回函的说明替代测试的结论 询证函，合同，询问记录，客户与公司的往来函件等。 林铖 11/23/19 存货-发出商品 4 对挂账时间较长的发出商品，核查未结转销售的原因 对于挂账时间较长的发出商品，一种可能性公司有调节收入动机，一种可能性与客户存在纠纷，这两种都是我们审计时需要重点关注的病落实对财务报表的影响。 林铖 11/23/19 存货-发出商品 5 本期减少的发出商品，核查其收入确认是否符合合同以及收入确认条件 基本上可以通过客户验收单或者签署的正式合同等资料证实减少的合理性。或者解除试用收回相关的产品。 说明检查过程和结论 发出商品核查表 林铖 11/23/19 存货-发出商品 6 发出商品增加减少真实性检查 标配程序 说明检查过程和结论 发出商品检查情况表 林铖 11/23/19 存货-劳务成本 1 了解劳务项目的主要内容 一般来说劳务成本对应的是技术服务项目、定制化的开发项目归集的成本，一般情况下人力成本居多。 说明劳务项目的内容，成本归集的对象，核算流程 流程图、核算政策等 林铖 11/23/19 存货-劳务成本 2 检查主要项目合同金额、累计劳务成本、实际项目进度对比关系 说明主要项目三者之间的关系，重点关注项目之间劳务成本归集是否正确，项目劳务成本归集是否及时，是否出现亏损的劳务项目 说明相关分析结论。 项目分析表等 林铖 11/23/19 存货-劳务成本 3 本期劳务成本增减情况核查 其中主要是人力成本归集是否有依据，人力成本在各项目之间的分摊是否准确。 说明检查结论 核查表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 1 获取可供出售金融资产的详细清单 对可供出售金融资产，包括债券、有公允价值的权益工具、按成本计量的股权投资。 说明公司可供出售金融资产由哪几类投资组成 明细表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 2 复核对账单及函证 对于在公开市场投资的金融资产，需要复核对账单和函证，与银行存款的函证要求是一样的。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，对账单 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 3 公允价值复核 按公允价值计量金融资产，应复核公允价值来源以及依据。 说明公允价值的来源及核对情况 公允价值复核表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 4 盘点 对于公司保管的债权投资，应该盘点实物，比如国债。 说明盘点过程及结论 盘点表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 5 成本结转和公允价值变动测试 因为涉及到处置金融资产，其对利润表的影响项目并不相同，对于已经处置部分金融资产在处置之前公允价值变动，需要在处置后转入投资收益。 说明测试过程，结论 成本结转与公允价值变动测试表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 6 复核债券投资利息 注意债券投资的实际利率和票面利率的差别。 说明利息测算过程 债券投资利息测算表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 7 复核管理当局持有意图 对于金融资产的报表分类与管理当局的持有意图密切相关，因此在审计时需要获得公司管理当局持有该项目资产持有意图，对于重大的项目，还需要公司提供足够层级的书面文件。特别是对于有公允价值来源的金融资产，其与交易性金融资产的界限较为模糊。 说明判断依据以及结论 公司相关文件 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 8 减值准备检查 对于公允价值计量的金融资产，因其公允价值变动未计入利润表，如果其公允价值较其成本下跌幅度较大，或时间较长，应该考虑计提减值准备。对于用成本计量的三无股权投资，如果标的公司的经营状况显著恶化，需要考虑计提减值准备。 说明可收回金额的计算过程 减值准备检查表 林铖 11/23/19 可供出售金融资产 9 对于本期新增金融资产，复核其入账价值 如果是三无（无控制、无重大影响、无共同控制）的股权投资，需要取得投资协议、银行付款记录、验资报告等 说明本期新增可供出售金融资产相应条款、入账依据、资金支付情况 检查表、合约协议等资料 林铖 11/23/19 长期应收款 1 了解公司长期应收款的具体明细内容 长期应收款在一般情况下核算三个方面内容，一是出租人应收的融资租赁款，二是具有融资性质的销售商品和提供劳务款项，三是对被投资单位实质上构成了净投资长期权益。 说明相关具体内容 明细表，相关合约 林铖 11/23/19 长期应收款 2 复核各应收余额的准确性 长期应收款除了初始发生的基础业务金额之外，一般都会根据一定利率通过折现的方式计算。因此需要逐笔复核计算是否准确。 说明每项应收款收款方式 余额准确性检查表 林铖 11/23/19 长期应收款 3 发函 长期应收款计量属性与一般的应收款项不同，有些并非按合同金额计量，入账金额与合同条款里约定的金额可能会有差异（比如融资租赁里包含了初始费用）因此在函证时应该采用合同约定的债务人实际支付的款项。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，函证结果汇总表 林铖 11/23/19 长期应收款 4 减值准备测试 如果期后付款未按约定，应该考虑减值问题，在新准则里并非只有应收账款和其他应收款才计提坏账准备。所有的应收款项均可以计提坏账准备。 说明可收回金额的计算过程，评价是否存在减值 减值准备测试表 林铖 11/23/19 长期应收款 5 期后收款检查 说明重大项目期后收款情况 期后收款检查表 林铖 11/23/19 长期应收款 6 未实现融资收益摊余测试表 因为其实计算的结果，因此需要逐笔复核。 说明折现率选择方法，并评价其是否合理，余额是否计量准确 未实现融资收益摊余测试表 林铖 11/23/19 长期股权投资 1 取得所有长期股权投资明细，复核本期增加长期股权投资金额 对于长期股权投资，没有抽样，必须对本期新增或处置的投资进行详细核查，包括相应的合同章程，以及银行收付款资料 说明公司总体长期股权投资基本情况，简要说明本期新增或处置的投资情况。 明细表 林铖 11/23/19 长期股权投资 2 查询工商登记资料 对于股权投资，虽然不遵循“登记生效”的原则，但对于审计机构来讲，获得外部工商登记资料的验证是必备程序 说明查询结果，查询途径 查询截图等 林铖 11/23/19 长期股权投资 3 初始成本复核 对于长期股权投资的初始计量，不同的模式，其计量原则不同，因此需要逐笔复核 说明初始投资成本认定依据、认定时点，并作出判断 相关投资协议、章程、银行付款记录等 林铖 11/23/19 长期股权投资 4 成本法与权益法互转审核 当投资比例发生变化，涉及到成本法和收益法的转换，涉及到单体报表和合并报表的处理原则不同，因此需要复核相关内容，并准备合并报表中所做特别处理的相关数据。 说明转换原因，转换时成本确认方法、时点 互转审核表 林铖 11/23/19 长期股权投资 5 权益法核算投资收益复核 根据被投资单位的报表进行权益法调整，但要特别注意的时，初始进行权益法投资时，如果对被投资单位的可辨认资产进行了重新认定（在其单体报表并不做调整），需要在母公司权益法时进行相应补充摊销或折旧计提等，因此需要在底稿中留存相关内容，以便以后年度可以延续处理。 说明计提依据，并逐项核对 核对表及相应的报表、审计报告等支持性文件 林铖 11/23/19 长期股权投资 6 减值准备检查 因为长期三无长期股权投资列入可供出售，因此本科目中减值问题主要集中到了子公司的长投（权益法的已经按净资产计量，一般情况下不会认为有减值，但重新计量的情况下除外），一般比较忽视的长期亏损的子公司因为纳入合并范围，对合并报表没有影响，在实务中忽视了单体报表中长投的减值问题。 说明可收回金额的计算过程 减值准备检查表 林铖 11/23/19 投资性房地产 两种模式下共有程序 林铖 11/23/19 投资性房地产 1 产权证明核对 根据投资性房地产准则的规定，列入投资性房地产应符合“单独计量”“可出售”，因此没有完全产权的一般情况下不应计入投资性房地产。 说明产权归属情况以及核对结果（是否均归属于公司） 全部产权证明文件 林铖 11/23/19 投资性房地产 2 资产监盘 虽然产权文件是证明产权的充分条件，但如果实体灭失权利自然消灭，监盘仍有必要。但要证明房产实体存在的替代程序还是不少，比如期后的租客支付租金记录，网络实时视频截图等手段。 说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况 盘点小结或者盘点说明 林铖 11/23/19 投资性房地产 3 增减变化检查 说明抽样原则以及金额，抽样结论 抽查表 林铖 11/23/19 投资性房地产 成本模式特有程序 林铖 11/23/19 投资性房地产 4 折旧摊销测算 与固定资产相同 说明折旧方法，测试结果 折旧测算表 林铖 11/23/19 投资性房地产 5 减值迹象判断以及测试 说明公司资产是否存在需要计提减值的迹象，不存在减值也需进行说明 减值迹象判断表及相关证据资料 林铖 11/23/19 投资性房地产 公允价值模式特有程序 林铖 11/23/19 投资性房地产 6 公允价值复核 因为用公允价值计量的房产，并不计提折旧摊销，因此对公允价值的取得，我们需要尤为慎重，比如是否依赖独立第三方机构、第三方机构的声誉，对于活跃市场是否有可以取得的公开数据与第三方机构的结论进行对比分析。 说明公司是否满足采用公允价值的条件（1、活跃市场；2、类似资产价值可以取得）；公允价值取得来源、时点是否可靠及合理；公允价值计算是否正确 复核表；公允价值来源表（有时可能是函证，公开网站的查询资料） 林铖 11/23/19 投资性房地产 7 投资性房地产与自由房产互转审核 如果在自用房产转为用公允价值计量的投资性房地产，在初始转换时，其超出账面成本部分计入资本公积，低于部分计入公允价值变动损益，也就是说在初始转换时不会产生“转换收益”。 说明转换日，判断是否合理；说明转换日公允价值取得的基础及合理性、准确性； 互转审核表 林铖 11/23/19 固定资产 1 资产盘点 实物资产盘点 说明盘点日、盘点人、盘点情况（资产状况，资产管理控制情况描述） 固定资产盘点表，盘点小结 林铖 11/23/19 固定资产 2 产权证明核对 主要是房地产和交通工具。包括以前年度已取得也需要核对，需查看原件，如原件不在，询问是否抵押，并编制抵押资产明细表，列明抵押物名称、原值、累计折旧等信息，与银行借款交叉核对。 说明产权归属情况以及核对结果（是否均归属于公司） 全部产权证明文件、产权原件核对表 林铖 11/23/19 固定资产 3 折旧计算检查 会计上折旧的目的一是为了成本配比，二是为了匹配资产的使用而出现的价值贬损。 说明折旧方法，测试结果，折旧分配及勾稽检查 折旧测算表，折旧分配勾稽 jq-10.折旧摊销月计算公式-新 林铖 11/23/19 固定资产 4 减值准备迹象判断与测试 如果存在固定资产闲置的情况，需要考虑是否存在减值，以及进行减值测试。 说明公司固定资产 抵押/担保合同，抵押/担保登记资料，函证资料（一般与银行借款函证相结合） 林铖 11/23/19 固定资产 5 本期新增和减少的固定资产的核查 新增固定资产，核对发票与银行付款记录，其目的是为了证实固定资产的初始入账记录。 说明核查过程、结论 合同、发票，转固资料。 林铖 11/23/19 在建工程 1 获取各在建项目明细表，了解各在建项目相关信息 了解各项目信息比如在建项目功能、开工时点、预算、预计完工点灯是审计确认的前提。 说明相关信息，或者以表格的方式呈现相关信息。 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 在建工程 2 对本期增加和减少（含转固）进行检查判断 对于本期增加，需要检查合同、发票和银行付款单据，一般情况下，可能存在少计在建工程的情形（比如已经收货或者工程量已经做了，但未付款而未计在建工程。）对于本期转固的，如果是房屋建筑物等不动产或重大生产线，需要对转固时点进行判断。 说明抽样原则以及金额，判断结论 抽查表 林铖 11/23/19 在建工程 3 在建工程台账检查 如果公司存在台账，可以复核台账记录和财务记录是否大致匹配。可以判断财务上在建工程是否少记了。 结合合同及公司在建工程情况，说明在建工程应记账支出是否已充分入账 检查表 林铖 11/23/19 在建工程 4 资产监盘，底稿留存照片 对在建工程项目的实地查看，比固定资产的盘点更为重要，对判断在建项目是否烂尾是否停工等至关重要。 说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况 盘点小结或者盘点说明、照片 林铖 11/23/19 在建工程 5 减值测试 根据前面实地察看的情况，如果存在烂尾停工迹象的，应该执行减值测试 说明可收回金额的计算依据，进行合理性复核，并作出判断结论 检查表 林铖 11/23/19 开发支出 1 了解公司内部研发费用资本化的标准 准则5个条件中公司具体对应的政策及相应的控制（可以在内控程序中做或索引）；资本化开始和终止的时点；会计处理需要获取的相应的资料 说明公司的相应政策，并与准则比较，并说明结论； 公司内部资本化政策文件 林铖 11/23/19 开发支出 2 获取项目要素明细表 对于每个项目，我们需要了解立项时间、资本化开始时点、预算、预计时间、人员组成、研发成功时点，以及资本化时点标志和验收时点标志，截止资产负债表日尚未验收的项目，其实际进展如何，对于重大项目需要与负责该项目的研发负责人访谈，了解其进展状况。 说明项目的批准时间，项目开发时间，资本化起止时点，截止期末项目进展情况 结合公司获取各时点相应的立项批准资料，可研报告，测试验收报告 林铖 11/23/19 开发支出 3 获取本期开发支出项目明细构成 需要对期初期末开发支出按研发项目和构成两个维度分拆其明细，构成维度至少要分拆为料、工、费，可以按公司核算的明细去分拆。 说明内容构成，判断公司各项目是否如公司描述的进度开展；检查各项费用分配是否合理、准确 抽查表 林铖 11/23/19 开发支出 4 大额抽查，重点关注费用分配的合理性，而非形式上是否有人审批。 对于每个项目的费用归集，料的领用是否对应这个项目，工时分配是否有工时日志，其对应的人工与立项时人员安排是否一致，如果存在一个人参与多个项目的，是否在多个项目之间分摊。 说明大额收支抽样原则以及金额 抽查表 对于本期资本化的费用，我们应重点关注费用的内容与该项目的内在关系。比如，资本化的人工费用，应核查人工费用的分配表，分配表所依据的人工工时等资料是否充分，分配过程是否计算正确。 林铖 11/23/19 开发支出 5 分析资本化本年资本化的研发支出合理性 总体上分析资本化的比例占总体的比例，分析两年的资本化的比例是否发生重大变化，了解上期转为无形资产的项目在本期实际使用效益情况，比如使用该技术的产品销售收入、或者出租该资产的收入，或者改变生产工艺所降低的成本等等。 说明分析结果 计算表、访谈资料等 林铖 11/23/19 无形资产 1 获取无形资产明细表 说明无形资产的构成 明细表、专利证书、土地证等 林铖 11/23/19 无形资产 2 取得本期增加无形资产的入账依据，了解本期减少的无形资产的依据 一般企业，无形资产无非是技术类、商标和土地等，对于本期增加和减少的，需要逐笔逐笔检查入账依据是否充分 说明抽样原则以及金额，抽样结论 抽查表 如果存在分歧付款的，需要注意入账价值是否完整 林铖 11/23/19 无形资产 3 本期摊销和累计摊销测算 与固定资产折旧一样 说明摊销计算方法，测试结果 累计摊销测算表 林铖 11/23/19 无形资产 4 复核无形资产的摊销年限合理性 对于摊销年限长于市场上一般惯例的，需要说明其摊销年限的合理性。 说明使用寿命确定的依据及不能确定的判断依据 无形资产使用寿命分析表 林铖 11/23/19 无形资产 5 无形资产产权核对 主要是土地、专利、商标等等，查看原件，了解是否抵押 说明是否核对产权，核对结论 编制产权核对表，如有抵押，编制抵押明细表 林铖 11/23/19 商誉 1 商誉增加及减少检查 商誉来源于非同一控制下收购，一般情况下在单体报表中不存在商誉项目，如果是被收购对象不保留法律实体（但构成业务）会导致单体报表上存在商誉，或者非同控制下收购的子公司，后来将其吸收合并，此时也可能在单体报表上出现商誉。 说明不同来源商誉的核对情况；分析减少是否合理 商誉明细表和商誉增加检查表，收购协议、基于成本模式的评估报告等 在计算商誉时，需要确定被收购对象的可辨认净资产的公允价值，如果存在专利等无形资产（一般账面无价值），需要专业第三方机构对企业所有资产（包括不在账面上的资产）进行估值 林铖 11/23/19 商誉 2 减值测试 每年都必须测试。 说明财务净现金流预测的取数依据；资产组确定依据；商誉的分配方式 商誉在资产或资产组的分配及减值测试和商誉减值测试表 林铖 11/23/19 长期待摊费用 1 获取长期待摊费用明细 说明每项明细的具体内容 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 长期待摊费用 2 对本期增加的项目，复核其入账依据是否充分 对于主要项目均需核查。对于装修等，同时需要关注其转入长期待摊的时间点是否正确。 说明长期待摊费用发生内容，以及入账依据，核查结论 相关合同、结算书、发票、付款单据等等 如果存在分歧付款的，需要注意入账价值是否完整 林铖 11/23/19 长期待摊费用 3 摊销测试 说明摊销期限（起止）、原始摊销额，剩余摊销额，并复核计算 摊销测试表 林铖 11/23/19 递延税资产、负债 1 重新计算 针对每一项导致递延税资产的，执行重新计算程序 说明重新测算的基础及测算结果 递延资产测算表 对于计算递延税资产时，需要判断所适用的税率是否合适？特别是在税收优惠开始或快结束的期间。 林铖 11/23/19 递延税资产、负债 2 特殊事项检查 需要对未来是否有足够的应纳税所得额进行判断，对为弥补亏损可结转期间进行分析，已经不能弥补的亏损对应的递延税资产应予以转销 说明特殊事项检查情况，并做出详细记录 特殊事项检查表、公司相关说明、经营计划、税务部门的亏损弥补备案资料 林铖 11/23/19 长、短期借款 1 获取银行借款明细表 需要报告期内详细每一笔的明细，同时标注其借款性质。 说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 长、短期借款 2 根据明细表上借款，获取借款合同，复核利率期间和担保条件（如果是抵押，需要标明抵押品是谁的）等是否一致。编制抵押担保明细表，进行核对 对利率需要关注是否有调整条款，为下面的利率测算打下基础。对于期间，合同中的期间可能与实际借款还款的期间不一致，一般以实际借据上日期为准。对于担保条件，需要重点关注，如果有实际控制人之外的人提供保证，有公司之外的资产提供抵押，我们需要关注提供这些担保的人、资产、公司与公司的关系，很有可能是公司的关联方。 说明明细表上相关细节是否与合同、借据上记录相符。说明抵押担保核对过程，与固定资产、无形资产、应收账款等抵押质押明细交叉核对 合同、抵押质押担保核对表 如果是用房产、土地、其他动产等作为抵押担保的，应标明这些抵押品的所有权人。如果不是公司或公司实际控制人或其关联方，需要注意双方是否有隐匿的关联关系。 林铖 11/23/19 长、短期借款 3 重测利息 利息测算时长短期借款审计一重要部分，对于测算方法，现在基于审计工具的改善，可以做到逐笔重新计算，核心出现较大差异，请首先复核借款的期间是否正确（有些合同约定的时间与实际借款还款时间不一致），利率是否发生变化。 说明测试的过程，测试结论 利息测试表，利息资本化测试表 林铖 11/23/19 长、短期借款 4 函证 利用银行存款函证时一起函证借款，标注索引。但可以在借款底稿中编制一张函证结果汇总表。 说明函证过程及函证结论 函证结果汇总表 林铖 11/23/19 长、短期借款 5 根据企业信用报告，复核账面记录是否一致 慎重对待每一笔核对不符。如果存在已经归还的借款，但在公司财务系统中未做记录，有可能存在账外资金的可能，或者用公司名义借款，但被实际控制人将资金转为其他关联方使用。 说明利息分配的过程、结论 利息分配核对表 林铖 11/23/19 长、短期借款 6 抽样检查 对借款还款做必要的抽样检查。 说明公司抽样标准，测试过程，测试结论 抽样表 林铖 11/23/19 交易性金融负债 1 复核对账单及函证 函证中，如果需要函证对象是债权人，需要考虑用合同金额。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，对账单 林铖 11/23/19 交易性金融负债 2 公允价值复核 有公开市场的，需要复核公允价值的是否正确，说明公允价值的来源依据。如果拟计算的公允价值，需要说明计算过程及参数来源。 说明公允价值的来源及核对情况 公允价值复核表 林铖 11/23/19 交易性金融负债 3 凭证抽查 说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当 抽查表 林铖 11/23/19 应付票据 1 获取应付票据明细表，分析期末余额变动的原因 如果两期余额发生重大变动，一般可能的原因是公司资金吃紧，改变原来的支付手段，原来到期直接转账，现在给一张6个月的票据。如果是银行承兑，可以复核银行要求的保证金的比例和该银行承兑累计未到期付款的余额之间的关系。 说明应付票据的种类，与上期期末余额变化的经济原因 明细表 林铖 11/23/19 应付票据 2 核查期末应付票据各信息 检查票据是否合规。 说明期末应付票据和登记簿核查信息的对比情况和结论 核对表 林铖 11/23/19 应付票据 3 本期增减变动检查 常规程序 说明核查过程和结论 检查表 林铖 11/23/19 应付票据 4 期后付款检查 如果在审计外勤之前到期，需要检查是否如期付款。 说明检查结论 检查表 标准审计程序中，有对应付票据函证的程序。但大家考虑一下，应付票据该向谁函证？票据上的收款人一般是被审计单位的债权人，函证什么内容呢？他收到票据，被审计单位就履行完毕付款义务,或者他拿到票据早就背书转让了。 林铖 11/23/19 应付账款 1.00 了解公司对不同类别物资采购所制定的信用政策。 结合原材料委托加工物资等科目的审计，了解主要供应商的采购规模、可以按原材料类别去分析供应商的采购规模、账期、考评结果，以及两期的变化情况。 简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采购所制定的信用政策。 前十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等 林铖 11/23/19 应付账款 2.00 函证和替代测试（期后付款检查） 函证时建议把当年的采购额也一起函证。 说明测试过程和结论 函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等 \u0026ldquo;1. 邮件合并：word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。 2. excel宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。 3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 应付账款 3.00 应付账款增减变动检查表 说明测试过程和结论 检查表 林铖 11/23/19 应付账款 4.00 整体应付账款分析复核 分析应付账款的余额变动情况，可以对公司当年的经营变化有更直接的了解。 说明分析结论 分析表 林铖 11/23/19 应付账款 5.00 截止性测试 结合原材料盘点情况，期后的原材料入库单的情况判断应付账款是否少计。 说明测试过程和结论 未入账应付账款检查表，未处理发票检查表，期后一个月的应付账款增加检查表 林铖 11/23/19 应付账款 6 账龄分析，并对长期挂账项目检查 对于账龄超过一年的应付账款，如果金额较大，需要了解原因 说明长期挂账应付 长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等 根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断 林铖 11/23/19 预收账款 1 了解公司各类产品客户的销售信用政策，了解主要产品结合客户的预售款比例 一个公司预售账款的大小与变动，与公司产品竞争力、公司风险偏好、公司期间内的销售预期目标、市场竞争激烈程度等密切相关，通过了解各类产品预收款比例及其变化，可以间接获得公司经营层面的一些信息。 说明公司的销售的预售政策，一般何时付款以及付款比例。 公司销售管理、信用管理政策等。 林铖 11/23/19 预收账款 2 函证 预收账款的函证，可以结合合同、收货时间、预收款比例等相关信息一起函证。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，函证结果调节表；电话、传真、现场调查等特殊函证记录和汇总表；未回函替代测试； \u0026ldquo;1. 邮件合并：word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。 2. excel宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。 3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 预收账款 3 账龄分析，并对长期挂账项目检查 对于账龄超过一年的预收账款，如果金额较大，我们必须找到当初的合约，了解是什么产品，约定的交货期是什么时候，再和相关客户经理了解未履行交货义务的原因是什么？必要时可以通过电话或访谈的方式联系被审计单位的客户。 说明长期挂账预收款未结转收入的原因 长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等 根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 1 了解公司薪酬结构、发放、计提的管理方法 了解公司的薪酬结构，比如固定工资和效益工资大致占比，年终奖的发放标准，当月工资何时计提何时方法等 说明薪酬的结构、发放、计提一般操作方法。 公司内部文件、访谈情况记录等 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 2 了解职工薪酬的分配方法，并找出相应的勾稽数据 公司的职工薪酬各部分分配至成本费用的口径、方法，计入生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、开发支出的口径是否合理，本期是否发生变化。 说明勾稽核对情况、差异情况、结论 职工薪酬分配检查情况表 分配检查表中相关的成本费用金额最好使用审定数列示，以保证本期报告披露的数据成本费用中的金额勾稽一致。可以根据tb附注披露 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 3 核查本期辞退福利、非货币福利、股份支付等特殊项目的有关情况 该等特殊项目一般发生概率较小，对发生金额较大一般逐笔核查真实性 说明各项目本期发生相关内容。 相关测算表、公司内部文件 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 4 选择一个月核对工资记录表上人员与社保缴交清单的人员是否一致。 在实务中存在公司为不是公司员工代缴社保，如果存在少量的，应提请公司注意，并核实是否该等人员收回代缴款项。如果存在大量这种情形，应关注是否存在少计员工薪酬或账外代付的情形。 社保公积金台账金额需要与成本费用中的社保公积金进行核对 社保公积金台账 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 5 复核各条线（一般可以生产、销售、管理、研发）岗位人均的两期平均薪酬，了解变化趋势与实际以及市场变化是否一致 通过平均工资的检查可以观察公司的生产经营的变化情况，比如生产人员的变化可以推断公司产量的变化，生产工人的平均工资的涨幅可以推断其加班情况（如果人数没有太大的变化，但平均涨幅超出市场涨幅比较多，也可能导致产量提升），销售人员的工资变化可以侧面印证销售收入的增长（需要结合销售人员的薪酬制度，如果是高底薪低提成，可能并不适合） 说明比较的结果，以及变化的原因。 相关测算表 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 6 期后支付检查表 期后的年终奖、被审计期间最后一个月的薪酬发放数据与计提数是否一致。 说明期后支付和实际计提数是否存在差异，对差异数超过重要性水平的项目要进行调整 期后支付检查表 林铖 11/23/19 应付职工薪酬 7 披露表 应付职工薪酬是一个很有必要做披露表的科目，由于企业的账务处理的原因（现金直接支付没有通过职工薪酬结转，借贷方同时做账导致的发生额虚高等等）很有可能导致账面的借贷方发生额与我们实际需要披露的财务报告的数据不相等。 披露表中的本期增加金额原则上要求与成本费用中列示的与工薪相关的金额保持一致。 披露表 林铖 11/23/19 应交税费 1 主要税种纳税申报检查 对于增值税、所得税、营业税，需要检查申报表上的金额与公司账面金额是否有差异。对于增值税纳税申报表中计算销项税的收入与公司报表上的收入是否有差异。 说明账上应交税金与纳税申报表应交税金、账上已交税金和 纳税申报表应交税金的比对情况，并说明差异原因及结论 主要税种纳税申报检查表；主要税种纳税申报表；应交增值税明细表 林铖 11/23/19 应交税费 2 主要税种应税测算 主要税种的计提是否足额，必须根据审定相关报表重新计算，相关差异应在未更正错报名义金额以内。 说明各税种的测算方法，应税与计提的差异额，差异原因，结论；与相应的费用项目勾稽 应交增值税销项测算，营业谁、消费税、附加税、房产税、土地增值税、资源税测算表；勾稽说明 林铖 11/23/19 应交税费 3 交税及税金计提抽查 检查相关计提以及缴纳税金其会计处理是否正确，需要注意有部分税金是在管理费用列支。 说明大额收支抽样原则以及金额，结论 抽查表 林铖 11/23/19 应交税费 4 了解公司的税收优惠政策，获取相关文件 公司的税收所享受的税收优惠，除了获得法定征管部门的批文外，我们还需要了解获得该项优惠是基于什么层级的宏观政策，这在ipo业务中非常重要。也是认定非经常性损益的基础。 说明公司享有的税收优惠， 税收优惠批文（是优惠必有文件及批文） 林铖 11/23/19 应交税费 关于应交企业所得税的提示 如果存在我们审计时企业已经将该年度的所得税汇算清缴，我们在审计时需要核对审计年度应交所得税的余额与所得税汇算清缴表上的余额进行核对，如果前者小于后者，在没有其他特殊情况下，需要做所得税的补计提。 林铖 11/23/19 应付利息 1 了解公司应付利息核算哪些项目的利息 有些公司短期借款的利息在支付时直接计入财务费用，不在本科目计提。按企业会计准则应用指南的要求，一般工商企业的长期借款、应付债券的利息在本科目核算。 说明公司使用本科目的相关情况 无 林铖 11/23/19 应付利息 2 函证 一般与其他主债务一起函证 说明函证结果 函证控制表、询证函等 林铖 11/23/19 应付利息 3 测算 必须根据本金、期间和利率逐项测算 说明每一笔变动的原因及支持性文件 检查表，应付利息测算表 林铖 11/23/19 应付利息 4 期后支付检查 了解合同约定的利息支付时间，获取期后支付是否违反约定，如果延迟支付或者债务违约，需要了解公司需要承担哪些责任，是否有罚息等需要会计处理的相关责任。 说明重大项目期后付款情况 期后付款检查表 林铖 11/23/19 应付股利 1 检查及测算 对于本期增加，需要复核股东大会决议，本期支付的需要检查支付相关凭据。 说明每一笔变动的原因及支持性文件 检查表，应付股利测算表 林铖 11/23/19 应付股利 2 期后付款检查 根据股东大会决议，说明何时需要支付，如果超出时间，请了解原因。 说明重大项目期后付款情况 期后付款检查表 林铖 11/23/19 其他应付款 1 获取其他应付宽明细，对于超出未更正名义错报金额的项目，了解业务内容 对于其他应收和其他应付是公司进行财务操纵的重要渠道，我们需要了解款项的属性，以及其背后的基础业务的真实性。 说明经济内容 明细表、相关业务合同等 林铖 11/23/19 其他应付款 2 发函 债权债务的必备程序。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，函证结果调节表，未回函替代测试 \u0026ldquo;1. 邮件合并：word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。 2. excel宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。 3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo; 林铖 11/23/19 其他应付款 3 大额项目及异常项目抽查 结合发函的替代测试一起执行 说明大额收支抽样原则以及金额 抽查表、原始业务合同等 林铖 11/23/19 其他应付款 4 核查长期挂账项目 对于长期挂账的项目，除了是关联方、长期合作客户的押金、内部往来等，其他均需要特别关注，了解对方与公司什么关系，必要时需要与公司实际控制人沟通了解其内容。 说明未支付原因 长期挂账检查表 根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断 林铖 11/23/19 其他应付款 5 期后付款检查 说明重大项目期后付款情况 期后付款检查表 林铖 11/23/19 应付债券 1 获取应付债券明细表 公司一般不会有多频次的债券，但目前国内债券市场有如下几类：证监会所管辖的公司债（包含可交换债、可转债）、发改委管辖的企业债、交易所备案的中小企业私募债、银行间交易商协会注册的中票短融等. 说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 应付债券 2 复核对账单及函证 一般向登记机构或承销机构函证。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，对账单 林铖 11/23/19 应付债券 3 利息重算（名义利息和利息调整） 包括对按票面利率的计算，以及会计上按实际利率计算的利息调整。 说明重算的过程及比较结果 利息测算表，利息调整测算表 林铖 11/23/19 应付债券 4 获取本期增加债券的审批批文以及相关承销协议。 获取批文以及承销协议，以证明其发行是合规的，复核承销费用是否与协议一致。 说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当 抽查表 林铖 11/23/19 应付债券 5 利息分配检查 说明利息分配方法，及检查结果 利息分配检查表 林铖 11/23/19 长期应付款 1 获取长期应付款明细表 长期应付款一般核算融资租入固定资产的应付租赁费，以及分期付款购入的固定资产的应付款项等 根据公司情况详细填列 明细表、相关业务合同 林铖 11/23/19 长期应付款 2 发函和替代测试 可以结合固定资产的审计一起做替代测试，一般在分期支付的租赁费或分期付款中的当期单据中均有尚未支付的总额。 说明函证的实施方式、差异情况、结论 询证函,函证控制表，函证结果汇总表 林铖 11/23/19 长期应付款 3 未实现融资费用摊余测试表 未确认的融资费用核算范围，当期计入利润表的利息是否准确，均会影响当期利润。 说明折现率选择方法，并评价其是否合理 未实现融资收益摊余测试表 林铖 11/23/19 专项应付款 1 获取专项应付款明细表 本科目核算范围系政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的项目。 说明已执行加计并和总账核对的程序，相关文件描述以及结论 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 专项应付款 2 检查所有项目的相关政府批文 对于第一次正式审计的，年初余额也需要获取相关批文 收集每笔款项的相关文件 检查表、政府文件 林铖 11/23/19 专项应付款 3 对本期转销的专项应付款，核查相关文件，判断会计处理是否与文件相符 对于专项应付款，其转销有几个途径：1、用该等资金形成资产的部分，转入资本公积-资本溢价；2、未形成资产部分，与在建工程对冲；3、需要返还的部分，贷记银行存款。 逐笔说明变动的原因，以及复核所获得的依据。 合同、协议、会议纪要等。 林铖 11/23/19 递延收益 1 获取递延收益明细表 本科目核算范围为应在以后期间计入当期损益的政府补助。包括与资产相关的需要在资产使用期间计入当期损益的政府补助，以及弥补未来以后期间发生的相关费用或损失的政府补助。 说明已执行加计并和总账核对的程序，相关文件描述以及结论 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 递延收益 2 检查所有项目的相关政府批文 对于第一次正式审计的，年初余额也需要获取相关批文 收集每笔款项的相关文件 检查表、政府文件 对于政府补助，每一笔的政府文件至关重要，特别是ipo项目。 林铖 11/23/19 递延收益 3 判断递延收益的性质，是否与资产相关，是否弥补以后期间费用和损失 对于这种判断，不能依据企业的会计处理，应该根据政府文件的相关条文判断 说明每一笔的判断理由和依据 政府批文 实务中比较关注的是企业一次性计入营业外收入的政府补助，往往不一定符合“补偿已经发生的费用或损失”这一限定条件。 林铖 11/23/19 递延收益 4 判断与资产相关的政府补助递延计入损益的期间是否合理，本期计入损益的金额是否准确。 准则上仅原则规定在相关资产使用寿命期间内计入当期损益，一般情况下选择与资产折旧期间和折旧方法匹配的方法摊销递延收益是合理的，如果资产种类较多，折旧年限不一，可以考虑按加权折旧年限处理。 说明判断理由和结论，以及本期摊销的收益金额是否准确的结论。 政府批文、资产折旧年限资料等 林铖 11/23/19 预计负债 1 获取预计负债明细表 预计负债核算如下几类义务：1、对外担保和诉讼形成的对外支付义务；2、产品质量责任保证，需要承担维修更换或产品质量侵害消费者人身安全导致的赔偿义务；3、重组义务；4、亏损合同义务；5、固定资产的弃置义务等。 说明公司的预计负债是哪些经营行为所产生的。 明细表以及汇总计算 林铖 11/23/19 预计负债 2 对于对外担保和诉讼形成预计负债，向律师函证 咨询律师的判断结果，评估预计负债的金额是否允当。 询证函及复函应涵盖公司相关情况 询证函及复函 林铖 11/23/19 预计负债 3 复核其他预计负债金额是否合适 产品质量责任保证计提标准是否符合公司的所定标准，该标准是否吻合近期的实际情况。其他义务是否符合合同条款 说明预计的合理性及充分性，以及实际支付情况 检查表、相关合同条款。 林铖 11/23/19 实收资本、资本公积 1 实收资本、资本公积逐项检查 对于第一次审计的客户，从公司成立到第一次审计期末的实收资本变化、股东变化、比例变化，需要逐项核实相关协议、股东会决议、银行单据等。对于已上市的公司，其公开发行的股本，需要获得证监会批文，券商的承销协议等。 说明并清晰描述每一笔变动的过程，相应的批准文件，决议、章程、投资协议、验资情况，并收集公司的工商变更登记信息（官方） 检查表及相应的支持文件 林铖 11/23/19 营业收入、成本 1.00 获取分产品的收入成本明细表 对于提供产品的大多数制造业来讲，其企业利益的实现就是提供产品，获得全年的分产品的数量、单价、收入、成本明细表。 说明核对结果。 明细表以及汇总计算；收入确认政策 林铖 11/23/19 营业收入、成本 2.00 了解公司产品应用领域、行业，目前客户分布于哪些领域和行业 产品是最终消费品还是中间产品，可以在哪些行业和领域应用，目前客户分布于哪些行业。可以通过前十大客户的行业分布，大致了解到公司产品应用于哪些行业。其目的是通过下游行业的宏观形势变化，对被审计单位产品需求量、单价有哪些影响 说明公司的产品可以应用哪些领域，目前客户分布在哪些行业。 访谈资料、前十大客户信息核查表 林铖 11/23/19 营业收入、成本 3.00 了解公司产品销售单价的定价模式以及定价审批流程 通过了解公司产品是基于成本定价模式，还是通过与市场同类产品比价的定价模式，可以大致判断公司的竞争策略。对成交价和报价控制多大的价差幅度？公司销售人员激励措施政策。 说明公司定价模式，销售人员的业绩考核模式 访谈资料、业绩考核规则 林铖 11/23/19 营业收入、成本 4.00 分析收入确认政策，以及具体的确认时点、标志 通过分析前十名客户的销售合同，分析权利义务转移时点，判断公司收入确认标志是否复核企业会计准则。 说明公司的收入确认政策、具体标志，根据准则的条件，分析上述政策是否合适，所确定的具体标志是否合适 具体政策说明、前十大客户的销售合同（不能用订单替代，需要有相关权利义务、风险转移承担等详式框架合同或者合同） 林铖 11/23/19 营业收入、成本 5.00 收入真实性检查，结合函证和发票、物流单价检查 对于收入真实性检查，通常进行一定比例的物流、票据流、资金流的检查。 说明检查结论、索引应收函证结论。 发票、出库单、收货单、物流单据等资料、测试表 林铖 11/23/19 营业收入、成本 6.00 对于外销收入，进行海关函证以及第三方网站上逐笔查询核对。 外销收入的函证和明细与外网核验是必经程序。 说明核查结论 海关证明、网站截图资料等 林铖 11/23/19 营业收入、成本 7.00 收入完整性检查 通过发货记录检查是否在财务系统中确认为收入。一般情况下，需要对公司销售业务流程进行了解，抓住某一个特定不可能绕过的环节，去做测试。 说明核查结论 发货单、测试表 林铖 11/23/19 营业收入、成本 8.00 截止性测试 测试收入确认是否有正确的分期 说明核查结论 相关凭证、测试表 林铖 11/23/19 营业收入、成本 9.00 选择主要产品的单位销售成本与生产成本进行对比 选择主要产品，获取本年的平均销售成本，与本年全年的平均生产成本对比，以及期末结存的产成品的单位成本进行对比，如果存在较大差异，需要了解和分析原因。 说明核查结论 测试表 林铖 11/23/19 营业收入、成本 10.00 对公司总体毛利率的变化进行分析 通过定性和定量的分析，说明总体毛利率的变动是否合理。定量分析主要以下几个维度：销售单价变动的影响，材料单价变动的影响、人工工资的变动的影响，产量的变动对固定成本分摊的影响。 说明分析逻辑、过程以及结论。 分析表 如有需要对明细分类产品的毛利率进行分析 林铖 11/23/19 营业收入、成本 11.00 其他分析性复核 比如分月的收入成本分析；主要产品的单价分月波动分析； 说明分析的情况 分析表 林铖 11/23/19 营业收入、成本 12.00 成本倒闸 成本倒闸的程序从逻辑上来讲，只要账表一致，一定能倒闸一致。 说明测试结论 倒闸测试表 林铖 11/23/19 营业税金及附加 1 勾稽核对，测试相关计提数或索引相关测试过程 对于税金等与其他数据有比例关系的项目，直接测试就是关键 说明勾稽核对情况，测试情况或者 测试表，申报表等资料 林铖 11/23/19 销售费用 1 了解公司的销售模式，了解公司销售部门设置及其功能，以及本年度的部门设置变化。 只有了解公司的销售模式、销售部门的职责，销售人员的业绩考核标准，才能对销售费用由总体的判断和分析。 说明公司的销售部门的功能、人数、销售人员的激励模式等，了解公司销售费用归集部门的范围，并判断上述归集口径是否合理。 公司部门职责说明资料、访谈资料等 林铖 11/23/19 销售费用 2 选择与销售规模有比例关系的项目，测试其收入的关系 比如运费、报关费、代理费等等可能与收入或者一定类别的收入有关系 说明测试过程以及比例偏差原因，以及最终结论 测试表 如果有的公司销售业绩与收入挂钩，需要了解公司销售人员的挂钩业绩与收入的比例关系，可以通过业绩提成反过来证实销售的真实性，因为业绩提成的真实性往往更高 林铖 11/23/19 销售费用 3 对于变动较大的项目，核查其原因 对于费用变动较大，一定有经营行为上的变化，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向销售部门的相关人员或者销售负责人了解本年的变化。 说明变动较大的原因以及结论 相关原始凭证、访谈资料等 数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因 林铖 11/23/19 销售费用 4 重要和异常项目抽查 对较大的费用支出项目或异常的支出项目，必须在底稿中获取相关凭证，并做判断。 说明抽样原则以及金额，结论 抽查表 林铖 11/23/19 销售费用 5 截止测试 费用截止测试至关重要，同时要与货币资金截止测试结合起来。 说明截止测试的样本选择，过程、结论 截止测试抽查表 抽查出来的明明较小金额的跨期，但结论说截止无误，这就有点指鹿为马了。 林铖 11/23/19 销售费用 6 分月分项目明细的波动分析 对于分项目分月的波动分析，其主要目的是，因为费用的间接性，一般都是固定费用，所以用这个分月分析找出某个月份的大额的，或者某个月没有持续性的费用等。 说明分析的结论以及异常波动的原因 明细表、分析表、波动图 可以和3一起做。 数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因 林铖 11/23/19 管理费用 1 了解公司的管理模式，了解公司各管理部门设置及其功能，以及本年度的部门设置变化。 对于公司费用核算，除了生产管理部门在制造费用，销售部门在销售费用，其他部门基本都在管理费用了。但生产管理部门和销售部门具体有多大的范围口径，不同公司有不同标准。我们做判断主要从功能上是否符合制造、销售、管理方面大定义，另外就是遵循一贯性标准。 说明公司部门设置情况，说明三个费用归集部门划分情况。 公司部门职责说明资料、访谈资料等 林铖 11/23/19 管理费用 2 对于变动较大的项目，核查其原因 对于费用变动较大，一定有经营行为上的变化，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向相关部门的相关人员或者销售负责人了解本年的变化。 说明变动较大的原因以及结论 相关原始凭证、访谈资料等 林铖 11/23/19 管理费用 3 重要和异常项目抽查 对较大的费用支出项目或异常的支出项目，必须在底稿中获取相关凭证，并做判断。 说明抽样原则以及金额，结论 抽查表 数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因 林铖 11/23/19 管理费用 4 截止测试 费用截止测试至关重要，同时要与货币资金截止测试结合起来。 说明截止测试的样本选择，过程、结论 截止测试抽查表 抽查出来的明明较小金额的跨期，但结论说截止无误，这就有点指鹿为马了。 林铖 11/23/19 管理费用 5 核查管理费用中的研发费 对研发费将其按功能在细分为：人工、材料、折旧等等。同时，除了已经资本化的项目需要了解立项验收资料外，费用化的项目也需要大致了解做了哪些项目，具体效果如何等等 说明按功能细分结果，说明变动原因，说明了解到研发效果。 相关明细表 林铖 11/23/19 管理费用 6 分月分项目明细的波动分析 对于分项目分月的波动分析，其主要目的是，因为费用的间接性，一般都是固定费用，所以用这个分月分析找出某个月份的大额的，或者某个月没有持续性的费用等。 说明分析的结论以及异常波动的原因 明细表、分析表、波动图 可以和3一起做。 数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因 林铖 11/23/19 财务费用 1 与借款的利息测试表勾稽 利息支出占了财务费用中大绝大部分 说明勾稽过程 明细表 林铖 11/23/19 财务费用 2 重要和异常项目抽查 某些特定年度，汇兑损益可能成为影响较大项目，需要分析公司的业务与大的金融环境是否匹配 说明抽样原则以及金额，结论 抽查表 林铖 11/23/19 财务费用 3 截止测试 结合货币资金的截止测试结论 说明截止测试的样本选择，过程、结论 截止测试抽查表 林铖 11/23/19 资产减值损失 1 勾稽核对 与资产相关科目审定数去勾稽核对 说明勾稽核对情况 逻辑检查表 林铖 11/23/19 公允价值变动损益 1 分来源审核各项收益，并与相关资产负债表项目审定结论勾稽一致 说明不同来源收益的核对情况 收益审核表 林铖 11/23/19 公允价值变动损益 2 凭证抽查 说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当 抽查表 林铖 11/23/19 投资收益 1 分来源核查并勾稽各项收益 部分项目可能与资产负债项目无关，需要在本科目审计时直接抽查相关支持文件。 说明不同来源收益的核对情况 收益审核表、相关公司分红文件等 林铖 11/23/19 投资收益 2 凭证抽查 说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当 抽查表 林铖 11/23/19 营业外收入、支出 1 各重大项目抽查 对应营业外收支项目，因为其发生本来就是偶然性，因此就是对账面发生的项目采取大比例的手插。 说明抽样原则以及金额，判断是否应计入营业外收入，并说明结论 抽查表 林铖 11/23/19 营业外收入、支出 2 对于直接计入营业外收入中的政府补助，获取相关文件，判断是否符合计入当期损益的标准。 政府补助中这个项目可能问题最大，如果公司希望利用政府补助达到特定目的，审计项目组一定要提前和公司沟通，政府补助的文件如何具体措辞才能满足计入当期的条件 逐笔说明依据，以及判断结论是否能计入当期损益 政府补助批文 林铖 11/23/19 营业外收入、支出 3 对公司列为“其他”的营业外收支进行检查 特别是其他金额较大的时候，需按照类别重新分类 对其他金额较大的项目进行抽查，并判断是否应计入该科目，并说明其他主要核算哪些内容 原始业务资料 对其他项目如果金额较大，进行必要的重分类 林铖 11/23/19 所得税费用 1 审核当期费用，获得当期所得税优惠批文 根据所得税相关法规，计算当期应交多少所得税 结合其他项目审计，对所得税费用项目逐项核对 当期费用计算表、纳税调整增减项目检查、可弥补亏损检查、捐赠支出检查等12项检查表 林铖 11/23/19 所得税费用 2 递延费用计算 利用递延税资产负债计算递延费用 说明与递延所得税资产和负债的勾稽情况 计算表 林铖 11/23/19 所得税费用 3 核对上年度汇算清缴表与上年度计提所得税金额 有些公司存在上年度所得税在会计上计提不足，但申报时直接冲减应交税金余额（因为汇算清缴可能在下一年的5月，直接冲的话可能造成上年度少记税金） 说明上年度所得税费用总额计提情况和实际缴纳额之间的差异，差异原因，结论 上年度所得税汇算清缴表；明细表 可以在明细表中进行说明 林铖 11/23/19 所得税费用 4 计算审定利润总额按法定税率的乘积与审定所得税费用的差额 目前会计上采用所得税的核算方法，其目的就是为了在会计利润总额所得税总额之间有配比关系。 说明抽样测试的样本选择，过程、结论 抽查表 可以利用目前报告模板中的所得税与利润总额关系去检查本期所得税费用是否正确。 林铖 11/23/19 现金流量表分类整理 底稿索引号 资产负债表与利润表项目 分类依据 列示 活动分类 现金流量表项目 经营/投资/筹资其他活动二级明细 对补充资料的影响 备注 提交人 提交日期 4100 货币资金 票据到期承兑时票据保证金直接用于支付应付票据的票据保证金 净值列示 购买商品、接受劳务支付的现金 现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4100 货币资金 票据到期承兑时保证金退回一般户，再从指定账户扣除应付票据票面金额支付给供应商的票据保证金 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与筹资活动有关的现金 票据保证金 现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4100 货币资金 投标项目与履约合同判定是属于经营性活动相关(主营业务收入和相关货物和劳务采购)的履约保证金或保函保证金。 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 押金及保证金 现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4100 货币资金 出口贸易购买套期保值工具的远期结汇保证金 净值列示/发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金；收到/支付投资活动其他 现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4100 货币资金 一般该科目归属分类 期初余额、期末余额分别列示 现金的期初余额、现金的期末余额 林铖 11/23/19 4160 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 购入成本 发生额列示 投资支付的现金 林铖 11/23/19 4160 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 变现收回 发生额列示 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4160 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 公允价值变动 净值列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 4200 应收票据 应收票据背书转让支付应付货款 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4200 应收票据 用票据支付购买固定资产款 发生额列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4200 应收票据 购入应收票据等投资性活动 发生额列示 支付其他与投资活动有关的现金 现金购买票据 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4200 应收票据 不具有真实交易背景且贴现后终止确认的票据贴现（应作为筹资性活动） 发生额列示 收到其他与筹资活动有关的现金 票据贴现 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4200 应收票据 票据贴现 发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 4200 应收票据 一般该科目归属分类 净值列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 4220 应收账款 应收账款抵付应付账款 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 4220 应收账款 应收账款核销 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 4220 应收账款 一般该科目归属分类 净值列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 4221 应收账款-坏账准备 应收账款坏账准备的计提、核销、转回 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 4250 预付款项 预付费用款（销售、管理、研发） 发生额列示 支付其他与经营活动有关的现金 销售、管理、研发费用 林铖 11/23/19 4250 预付款项 一般该科目归属分类 净值列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4260 应收利息 一般该科目归属分类 净值列示 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4270 应收股利 一般该科目归属分类 净值列示 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 应收固定资产、无形资产处置款 净额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 应收出口退税 净额列示 收到的税费返还 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 应收定额的政府补助本期（其他税收返还） 净额列示 收到的税费返还 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 应收定额的政府补助本期（非税收返还性质的） 净额列示 收到其他与经营活动有关的现金 政府补助 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 预付销售、管理、研发费用（包含对应部门的备用金借款） 净额列示 支付其他与经营活动有关的现金 销售、管理、研发费用 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 预付制造费用、材料款（包含对应部门的备用金借款） 净额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 员工因私个人借款（私人用途，借备用金按部分划分为对应的预付费用） 净值列示/发生额列示 支付（收到）其他与经营活动有关的现金 员工因私借款 林铖 11/23/19 4280 其他应收款 一般该科目归属分类 净值列示/发生额列示 支付（收到）其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 4281 其他应收款-坏账准备 其他应收款坏账准备计提、核销、转回 净额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 4301 存货跌价准备 随存货销售而转出 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 存货的减少 林铖 11/23/19 4300 存货 一般该科目归属分类 净值列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4440 代理业务资产 一般该科目归属分类 净值列示 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 4460 其他流动资产 理财产品、结构性存款 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与投资活动有关的现金 理财产品 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4460 其他流动资产 一般该科目归属分类（应交税费红字重分类到本科目） 净值列示 支付的各项税费 林铖 11/23/19 4460 其他流动资产 对外投资 发生额列示 投资支付的现金 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4460 其他流动资产 对外投资 发生额列示 收回投资收到的现金 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4470 划分为持有待售的资产 本期处置而转出 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4470 持有待售资产 一般该科目归属分类 净值列示 投资支付的现金 林铖 11/23/19 4470 划分为持有待售的资产 一般该科目归属分类 净值列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4500 可供出售金融资产 购入（成本加减利息调整，不包括重分类） 净值列示 投资支付的现金 林铖 11/23/19 4500 可供出售金融资产 处置（不包括核销） 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4500 可供出售金融资产 核销 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4500 可供出售金融资产减值准备 收回投资而转出 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4500 可供出售金融资产 一般该科目归属分类 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4550 持有至到期投资 购入（成本加减利息调整，不包括重分类） 净值列示 投资支付的现金 林铖 11/23/19 4550 持有至到期投资 到期收回或处置（不包括核销） 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4550 持有至到期投资 核销 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4550 持有至到期投资减值准备 收回投资而转出 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4550 持有至到期投资减值准备 重分类至可供出售金融资产因以公允价值计量而转出 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4550 持有至到期投资 一般该科目归属分类 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4580 长期应收款 具有融资性质的分期收款销售确认收入本期应收净增加 净值列示 销售商品、提供劳务收到的现金 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4580 长期应收款 融资租出固定资产业务初始发生（不包括初始直接费用） 净值列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4580 长期应收款 收回的融资租出固定资产款项 本期减少 收到其他与投资活动有关的现金 融资租赁 林铖 11/23/19 4580 长期应收款 承担子公司超额亏损（对应计入投资收益） 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4580 长期应收款 承担子公司超额亏损形成的长期应收款随子公司处置而转销 本期减少 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 林铖 11/23/19 4580 长期应收款 一般该科目归属分类（内部往来款项） 净值列示 支付其他与经营活动有关的现金 经营性应收项目的减少 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资 购买控股子公司 发生额列示 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资 其他付现投资 发生额列示 投资支付的现金 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资 权益法下初始投资小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值部分 发生额列示 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资 出售控股子公司 本期减少 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资 其他转让、收回 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资减值准备 处置长期股权投资(现流表中属于处置子公司及其他营业单位的)时转出的减值准备 本期减少 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资减值准备 处置长期股权投资(其他)时转出的减值准备 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 4600 长期股权投资 一般该科目归属分类 本期减少 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 4630 投资性房地产 处置转出原值 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4630 投资性房地产累计折旧（摊销） 处置而转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4631 投资性房地产累计折旧（摊销） 本期计提的投资性房地产累计折旧（摊销）-计入成本 本期增加 不影响现金流 林铖 11/23/19 4631 投资性房地产累计折旧（摊销） 本期计提的投资性房地产累计折旧（摊销）-计入费用 本期增加 不影响现金流 林铖 11/23/19 4630 投资性房地产减值准备 因投资性房地产处置而转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4630 投资性房地产 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4650 未实现融资收益 递延销售方式分期收款确认收入时的贷方发生额 本期增加 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 4650 未实现融资收益 融资租赁业务初始发生 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4700 固定资产 融资租入的固定资产增加 本期增加 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 4700 固定资产 盘亏、出售、报废、毁损净额（盘盈用负数表示） 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4700 累计折旧 计入制造费用、生产成本、其他业务成本等成本类项目 本期增加 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4700 累计折旧 计入销售费用、管理费用、研发支出 本期增加 支付其他与经营活动有关的现金 管理、销售 林铖 11/23/19 4700 累计折旧 盘亏、出售、报废、毁损而转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4700 固定资产减值准备 盘亏、出售、报废、毁损而转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4700 固定资产 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4750 在建工程 本期资本化利息 本期增加 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 4750 在建工程 融资租入增加 本期增加 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 4750 在建工程 试车产品冲减在建工程 本期减少 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4750 在建工程 报损等其他转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4750 在建工程减值准备 因处置而相应转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4750 在建工程 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4780 工程物资 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4790 固定资产清理 一般该科目归属分类 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4800 无形资产 处置转出原值 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4800 累计摊销 无形资产摊销（计入期间费用部分） 本期增加 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 4800 累计摊销 无形资产摊销（计入成本部分）（检查两项合计是否已完整包括所有计提的累计折旧，否则可能对主表和补充资料的该项调整有影响） 本期增加 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4800 累计摊销 因处置无形资产而相应转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4800 无形资产减值准备 因处置无形资产而相应转出 本期减少 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 4800 无形资产 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4820 开发支出 资本化利息 本期增加 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 4820 开发支出 转入当期损益 本期减少 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 4820 开发支出 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4850 生产性生物资产 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4880 油气资产 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4920 长期待摊费用原值 一般该科目归属分类 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 4920 长期待摊费用摊销 本期摊销(计入成本） 本期减少 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 4920 长期待摊费用摊销 本期摊销(计入费用） 本期减少 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 4950 递延所得税资产 一般该科目归属分类 本期增加 支付的各项税费 林铖 11/23/19 4990 其他非流动资产 一般该科目归属分类（通常为预付土地购置款等净增加） 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 5100 短期借款 银行借款本金增加(如涉及外币借款，尽量按借款时利率折算） 本期增加 取得借款收到的现金 林铖 11/23/19 5100 短期借款 汇兑损益引起的短期借款增加（如影响金额较小可不填列） 本期增加 汇率变动对现金及现金等价物的影响 林铖 11/23/19 5100 短期借款 有追索权的债权保理所取得的借款 本期增加 收到其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5100 短期借款 一般该科目归属分类（应为本期归还的短期借款） 本期减少 偿还债务支付的现金 林铖 11/23/19 5150 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 一般该科目归属分类（应为本科目的本期公允价值变动，或者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类） 本期增加 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 5160 应付票据 到期无力偿还而转入借款款项 本期减少 取得借款收到的现金 林铖 11/23/19 5160 应付票据 应付长期资产购置款 本期减少 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 5160 应付票据 一般该科目归属分类 本期减少 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 5200 应付账款 应付长期资产购置款 本期减少 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5200 应付账款 付不属于购买商品接受劳务的其他费用类款项（销售、管理、研发） 本期减少 支付其他与经营活动有关的现金 销售、管理、研发 林铖 11/23/19 5200 应付账款 一般该科目归属分类 本期减少 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 5210 预收款项 一般该科目归属分类 本期增加 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 5250 应付职工薪酬 在建工程人员的相关薪酬支出属于投资活动 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5250 应付职工薪酬 以存货发放福利或抵应付职工薪酬部分 本期减少 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 5250 应付职工薪酬 一般该科目归属分类 本期减少 支付给职工以及为职工支付的现金 林铖 11/23/19 5300 应交税费 增值税-本期销项税 发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 5300 应交税费 增值税-本期购买商品、接受劳务进项税 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 5300 应交税费 增值税-本期购买固定资产进项税 发生额列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5300 应交税费 增值税-本期购买费用相关进项税（销售、管理、研发） 发生额列示 支付其他与经营活动有关的现金 销售、管理、研发 林铖 11/23/19 5300 应交税费 增值税-进项税转出 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 5300 应交税费 增值税-出口退税 发生额列示 收到的税费返还 林铖 11/23/19 5300 应交税费 代扣代缴个人所得税（分配现金股利相关的个人所得税） 本期减少 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5300 应交税费 代扣代缴个人所得税（正常薪酬的个税） 本期减少 支付给职工以及为职工支付的现金 林铖 11/23/19 5300 应交税费 一般该科目归属分类 本期减少 支付的各项税费 林铖 11/23/19 5400 应付利息 一般该科目归属分类 本期减少 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5460 应付股利 一般该科目归属分类 本期减少 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 应付固定资产、无形资产及其他资产购置款 本期减少 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 外部单位往来款 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 外部单位往来款 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 关联单位往来款 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 关联单位往来款 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 内部单位往来款 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 应付费用款（销售、管理、研发） 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 应付成本款（材料、制费） 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 应付投资款项 本期减少 投资支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 应付募股费用 本期减少 支付其他与筹资活动有关的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 售后回购资金融入方计提的利息 本期增加 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 经营性应付项目的增加 林铖 11/23/19 5550 其他应付款 一般该科目归属分类 净值列示/发生额列示 收到（支付）其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5560 代理业务负债 一般该科目归属分类 本期减少 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5580/5600 一年内到期的非流动负债、长期借款 一年内到期的非流动负债、长期借款本金(如涉及外币借款，尽量按借款时利率折算） 本期增加 取得借款收到的现金 林铖 11/23/19 5580/5600 一年内到期的非流动负债、长期借款 期借款利息调整明细（含1年内到期的长期借款） 本期减少 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5580/5600 一年内到期的非流动负债、长期借款 汇兑损益引起的长期借款增加（如影响金额较小可不填列） 本期增加 汇率变动对现金及现金等价物的影响 林铖 11/23/19 5580/5660 一年内到期的非流动负债/长期负债 一般该科目归属分类（已于一年内到期的非流动负债串户使用，注意与一年内到期的非流动负债合并后通常应为偿还债务金额） 本期减少 偿还债务支付的现金 林铖 11/23/19 5590 其他流动负债 发行短期融资券收到的现金 本期增加 发行债券收到的现金 林铖 11/23/19 5590 其他流动负债 归还短期融资券等 本期减少 偿还债务支付的现金 林铖 11/23/19 5590 其他流动负债 一般该科目归属分类 本期增加 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5620 长期应付职工薪酬 一般该科目归属分类 本期减少 支付给职工以及为职工支付的现金 林铖 11/23/19 5640 递延收益 收到的财政贴息(减少冲抵利息支出) 本期增加 收到其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5640 递延收益 收到的财政贴息(减少冲抵利息支出) 本期减少 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5640 递延收益 收到除税收返还和财政贴息之外的资产相产的政府补助 本期增加 收到其他与投资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5640 递延收益 一般该科目归属分类（通常为收到收益相关政府补助） 本期增加 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5650 应付债券 本期发行债券面值加减利息调整（发行债券收到的借款注意要以扣除发行费用后实际收到的净额列示） 本期增加 发行债券收到的现金 林铖 11/23/19 5650 应付债券 发行后的利息调整及应计利息净增加额 本期增加 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5650 应付债券 一般该科目归属分类（应为本期归还的应付债券，要考虑“利息调整”，以实际支付的净额列示） 本期减少 偿还债务支付的现金 林铖 11/23/19 5660 长期应付款 应付融资租赁设备款和应付递延设备款 本期减少 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5660 长期应付款 一般该科目归属分类 本期减少 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 5670 未确认融资费用 融资租入固定资产时初次确认的未确认融资费用 本期增加 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5670 未确认融资费用 递延付款采购资产时初次确认的未确认融资费用 本期增加 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5670 未确认融资费用 融资租入固定资产或递延付款采购后续计入财务费用金额 本期减少 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5680 专项应付款 收到资本性拨款 本期增加 收到其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5680 专项应付款 返还政府部分 本期减少 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5680 专项应付款 一般该科目归属分类（通常应为本期减少转入资本公积的金额） 本期增加 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 5690 预计负债 固定资产弃置义务 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 5690 预计负债 因存在弃置义务而承担的利息 本期增加 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 5690 预计负债 诉讼费用 本期增加 支付的其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5690 预计负债 预提产品质量保证 本期增加 支付其他与经营活动有关的现金 销售费用 林铖 11/23/19 5690 预计负债 一般该科目归属分类 本期减少 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5700 递延所得税负债 一般该科目归属分类 本期减少 支付的各项税费 林铖 11/23/19 5830 其他非流动负债 一般该科目归属分类 本期增加 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 5900 实收资本（股本） 可转换债券转换增加 本期增加 偿还债务支付的现金 林铖 11/23/19 5900 实收资本（股本） 其他股本增加（不含盈余公积和资本公积转增） 本期增加 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5900 实收资本（股本） 一般该科目归属分类 本期增加 吸收投资所收到的现金测试 林铖 11/23/19 5910 库存股 一般该科目归属分类（通常应为股份回购或减资） 本期减少 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 收现溢价增加（扣除与发行权益直接相关的交易费用） 本期增加 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 资本公积转增股本 本期减少 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 发行可转换债券计入的权益成份的公允价值 本期增加 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 可转换债券转换时产生的溢价 本期增加 偿还债务支付的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 同一控制下企业合并产生的资本公积净额 本期增加 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 林铖 11/23/19 5930 资本公积 以权益结算的股份支付换取职工服务的金额 本期增加 支付给职工以及为职工支付的现金 其他 林铖 11/23/19 5930 资本公积 以权益结算的股份支付换取职工以外其他方服务的金额 本期增加 购买商品、接受劳务支付的现金 其他 林铖 11/23/19 5930 资本公积 以权益结算的股份支付行权时产生的股本溢价 本期增加 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 以权益结算的股份支付行权时转销的其他资本公积 本期减少 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 直接计入权益的所得税（含递延） 本期增加 支付的各项税费 林铖 11/23/19 5930 资本公积 国家扶持基金（先缴后返所得税） 本期增加 收到的税费返还 林铖 11/23/19 5930 资本公积 溢价收购自身股票而导致的减少 本期减少 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 处置长期股权投资时转出的资本公积 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 5930 资本公积 一般该科目归属分类 本期增加 吸收投资所收到的现金测试 林铖 11/23/19 5940 专项储备 一般该科目归属分类（通常为本期计提的专项储备，请核实） 本期减少 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 5950 盈余公积 国家扶持基金（先缴后返部分） 本期增加 收到的税费返还 林铖 11/23/19 5950 盈余公积 盈余公积转增股本 本期减少 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 5950 盈余公积 同一控制下企业合并所冲减的金额 本期减少 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 林铖 11/23/19 5950 盈余公积 一般该科目归属分类 本期减少 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 5980 其他权益工具 吸收投资 本期增加 吸收投资收到的现金 林铖 11/23/19 6100 营业收入 一般营业收入 发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 6100 营业收入 出售投资性房地产收入 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 6100 营业收入 融资租出固定资产业务 发生额列示 收到其他与投资活动有关的现金 林铖 11/23/19 6100 营业收入 经营性出租投资性房地产、固定资产、无形资产等 发生额列示 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 6100 营业成本 一般营业成本 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 6100 营业成本 出售投资性房地产成本 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 6100 营业成本 投资性活动成本——支付其他与投资活动有关的现金 发生额列示 支付其他与投资活动有关的现金 林铖 11/23/19 6100 营业收入 一般该科目归属分类(不含固定资产/投资性房地产租赁收入) 发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 6100 营业成本 一般该科目归属分类 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 6300 营业税金及附加 一般该科目归属分类 发生额列示 支付的各项税费 林铖 11/23/19 6310-6340 销售、管理、研发费用 支付给职工的工资、福利和解约补偿以及为职工支付的待业保险费、社会统筹支出、公积金、养老金、住房困难补助金等款项(含股份支付） 发生额列示 支付给职工以及为职工支付的现金 林铖 11/23/19 6310-6340 销售、管理、研发费用 支付给职工以外单位和人员的劳务费用(含股份支付） 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 6310-6340 销售、管理、研发费用 存货盘亏减盘盈 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 6310-6340 销售、管理、研发费用 一般该科目归属分类 发生额列示 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 6350 财务费用 投资性的利息收入（理财产品、定期存款） 发生额列示 收到其他与投资活动有关的现金 财务费用 林铖 11/23/19 6350 财务费用 筹资性的利息收入（应付票据保证金利息收入） 发生额列示 收到其他与筹资活动有关的现金 财务费用 林铖 11/23/19 6350 财务费用 经营性利息收入（银行存款利息收入） 发生额列示 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 6350 财务费用 经营性活动的票据贴现利息支出 发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 6350 财务费用 筹资性的应收票据贴现利息、无追索权保理或销售应收账款产生的利息、企业间资金拆借利息支出等 发生额列示 支付其他与筹资活动有关的现金 林铖 11/23/19 6350 财务费用 其他利息支出 发生额列示 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 财务费用 林铖 11/23/19 6350 财务费用 销售商品提供劳务产生的汇兑损益 发生额列示 销售商品、提供劳务收到的现金 林铖 11/23/19 6350 财务费用 购买商品、接受劳务产生的的汇兑损益 发生额列示 购买商品、接受劳务支付的现金 林铖 11/23/19 6350 财务费用 购买长期资产产生的汇兑损益 发生额列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 财务费用 林铖 11/23/19 6350 财务费用 外币借款产生的汇兑损益 发生额列示 取得借款收到的现金 财务费用 林铖 11/23/19 6350 财务费用 其他汇兑损益 发生额列示 汇率变动对现金及现金等价物的影响 财务费用 林铖 11/23/19 6350 财务费用 一般该科目归属分类（通常剩余的为手续费） 发生额列示 支付其他与经营活动有关的现金 财务费用 林铖 11/23/19 6370 资产减值损失 可供出售金融资产因减值而将原计入资本公积的公允价值变动损失转出 发生额列示 取得投资收益收到的现金 资产减值准备 林铖 11/23/19 6370 资产减值损失 一般该科目归属分类（为计提的减值准备等） 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6400 公允价值变动损益 因公允价值变动而引起的投资性房地产增加 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6400 公允价值变动损益 因公允价值变动而引起的消耗性生物性资产增加 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6400 公允价值变动损益 因处置投资性房地产而转入其他业务收入部分（收益转出为负数） 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6400 公允价值变动损益 存货、自用固定资产与投资性房地产互转账面价值小于公允价值部分 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6400 公允价值变动损益 现金结算的授于职工的股份支付当期公允价值减少金额（增加为负数） 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6400 公允价值变动损益 一般该科目归属分类 发生额列示 不产生现金流 林铖 11/23/19 6450 投资收益 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资(不含子公司)、可供出售金融资产和持有至到期资产的净收益 发生额列示 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 6450 投资收益 处置长期股权投资(子公司)的净收益 发生额列示 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 林铖 11/23/19 6450 投资收益 处置投资性房地产时的其他综合收益转入增加本科目 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 6450 投资收益 费用化的发行债券的发行费用（正数列示） 发生额列示 发行债券收到的现金 林铖 11/23/19 6450 投资收益 购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用（正数列示） 发生额列示 投资支付的现金 林铖 11/23/19 6450 投资收益 一般该科目归属分类 发生额列示 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 6480 资产处置收益 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 6500 营业外收入 固定资产等长期资产报废收益 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 6500 营业外收入 收到税费返还政府补助 发生额列示 收到的税费返还 林铖 11/23/19 6500 营业外收入 非同一控制下取得长期股权投资时产生的利得 发生额列示 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 林铖 11/23/19 6500 营业外收入 融资租出固定资产时公允价值大于账面价值部分 发生额列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 6500 营业外收入 一般该科目归属分类 发生额列示 收到其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 6550 营业外支出 固定资产等长期资产报废损失 发生额列示 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 林铖 11/23/19 6550 营业外支出 资产核销损失（如实际核算在管理费用科目也可包括） 发生额列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 6550 营业外支出 融资租出固定资产时公允价值小于账面价值部分 发生额列示 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 6550 营业外支出 一般该科目归属分类 发生额列示 支付其他与经营活动有关的现金 林铖 11/23/19 6600 所得税费用 负数列式的本期收上期汇算清缴收到的所得税退回 发生额列示 收到税费返还 林铖 11/23/19 6600 所得税费用 一般该科目归属分类 发生额列示 支付的各项税费 林铖 11/23/19 6800 其他综合收益 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 本期增加 支付给职工以及为职工支付的现金 林铖 11/23/19 6800 其他综合收益 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分 本期增加 投资支付的现金 林铖 11/23/19 6800 其他综合收益 外币财务报表折算差额（暂计入汇率变动对现金的影响额。如金额较大，需考虑汇率变动对其他资产、负债项目的影响） 本期增加 汇率变动对现金及现金等价物的影响 林铖 11/23/19 6800 其他综合收益 可供出售金融资产收回投资时原计入本科目的公允价值变动累计利得（损失以负数列示）转出 本期减少 收回投资收到的现金 林铖 11/23/19 6800 其他综合收益 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分 本期增加 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 林铖 11/23/19 6800 其他综合收益 一般该科目归属分类 本期增加 取得投资收益收到的现金 林铖 11/23/19 6900 少数股东损益 一般该科目归属分类 发生额列示 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 林铖 11/23/19 ","date":"2023-10-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E6%9E%97%E9%93%96%E5%A4%A7%E7%A5%9E%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BB%8F%E9%AA%8C%E6%80%BB%E7%BB%93/","summary":"\u003ch2 id=\"实质性底稿经验整理\"\u003e实质性底稿经验整理\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e科目编号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e科目\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e主要程序\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e对程序的相关说明\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e底稿中的说明要求\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e证据要求\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e备注\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e小技巧\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e提交人\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e提交日期\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e 现金盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金作为国家信用背书的一般等价物，具有无因性，实质上是一种债权凭证。因此要认定公司的现金，只能盘点公司财务保险柜的现金。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明现金盘点的结论，并对现金管理情况进行描述\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金盘点表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e注意盘点现金只能是监盘，我们监督出纳进行盘点并在盘点表上签字。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e每个账户银行（包括年度内销户）独立函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e银行存款是公司对银行的债权，函证是确认所有债权债务的首选程序。因此函证程序合规（独立实施）就至关重要。核对对账单与函证的程序目的和功能是相同，但为避免对账单造假，追加函证的程序。如果有的账户不能函证，但能保证网银安全可靠的情况下，实施网银查询截图是可以作为替代程序的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于银行较多,且账号较多的企业也可以通过excel自动生成询证函。但是非银行存款部分的特殊事项还是需要自己编辑。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得银行账户开户清单并核对公司财务记录是否相符\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为证明完整性，保证所有以公司名义开户的账户均已在财务中做适当记录。若有银行开户未在公司财务记录的情形，应予以高度警觉。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核对记录是否有差异、若有差异是否属于错报，或者存在公司舞弊。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对表、银行账户清单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e银行账户清单不包括外币户、保证金账户、借款账户、验资户，一般一个外币户都会有个监管账户。外币户是在外管局备案，不是在中国人民银行备案。每个银行可以打在该银行开立的所有的银行账户的清单（区别于中国人民银行的账户清单）。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e银行对账单资金流水和日记账记录流水核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为了证明所有的资金流水都在财务系统中记录。如果存在部分期初流出期末流入的情形，虽然货币资金期末余额可以证实，但交易额未见反映，可能存在舞弊、关联方资金占用等情形。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明选择哪个账户、哪些月份核对，以及核对的结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对表、与对应月份的银行对账单。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、现金截止测试应根据实际存现或支出现金的原始单据来判断；2、银行存款截止测试，如果银行已收已支但企业未收未支等类的未达账，就一定有截止测试跨期。现在有些底稿中有大额未达账，但截至测试结论却完全没问题。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明截止测试的样本选择，过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表以及大额凭证的复印件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e大额未达账测试并判断是否需要调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、测试调节表，应关注调节表的编制、核准的流程，这里可能存在内控问题。2、对大额银行已收已付未达账一定要调整，不是说弄秦楚了就可以。3、调节表中如果出现长期未达的，需要重点关注，可能存在舞弊的情形。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司是否存在大额未达账，对大额未达账实施什么样的程序、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未达账调节表，以及相关说明、以及其他证据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e定期存单实物盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e定期存单的实盘，其目的为避免用定期存单质押。所以如果公司说定期存单未做质押，一定要看到原件。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明定期存单保管人、实盘情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得定期存单的复印件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核对账单及函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目前国内投资基本上都是在证券公司代理的模式，因此需要对持有的期末的债券或股票等权证的数量进行函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，对账单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融资产按公允价值计量，其公允价值的确定至关重要。除了证券公司的对账单上所记载的公允价值外，还需要我们利用公开网络渠道去验证公允价值。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公允价值的来源及核对情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核表、查询获得公允价值的截图等资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本结转和公允价值变动测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因为交易性金融资产是按公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，只要期末数量和公允价值单价准确了，对利润总额就不会影响。但会计规则要求在投资收益和公允价值变动损益之间划分，只要出售了的权证，其持有期间的公允价值变动损益要转入投资收益。所以需要进行这个测试。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本结转与公允价值变动测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据是无因证券，票据权利的产生、转移、灭失与基础业务关系不大，因此包括票据是否完整、签章是否真实，背书是否连续等对票据权利产生根本影响。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明票据盘点的结论，并对票据管理情况进行描述\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据盘点表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据科目存在舞弊的意义不太大，其意义在于减少应收账款，从而减少坏账准备计提增加利润。从过往的案例中似乎还比较少伪造假票据的案例。如果存在大额票据到期而无法收款或者在到期之前未背书转让的，需要考虑票据是否存在伪造的情形。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的样本选择，函证过程，以及函证结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证控制表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据向谁函证？出票人，还是背书给公司的前手？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对票据质押、背书、贴现统计信息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e背书是否连续是票据权利的基础，如果公司取得一张背书不连续的票据，在会计上不应该确认为应收票据。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司票据质押、背书、贴现情况，并结合函证情况进行核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e质押统计表，已背书未到期票据统计表，并索引至银行存款函证资料；质押合同，贴现合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e已贴现票据 贴现息计算测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为测试是否少记贴现息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明贴现息的计算过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e带息票据应计利息检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为计价分摊之目的\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明带息票据期限，利率，及测算结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e往来科目按照关联方分类一般分类为：合并范围内关联方、非合并范围内关联方（其他关联方）、非关联方【值得注意的是非合并范围内关联方也是关联方！只是不纳入合并范围】\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司的产品应用领域行业，公司产品销售业务流程，信用政策，一般的货款结算方式期限等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于财务审计来讲，应收账款和收入是最为可能舞弊的项目。作为审计人员，需要对公司产品应用领域、客户行业分布、公司的信用政策、一般结算方式有起码的了解。如果仅做测试，核实数字，上述信息都不知道，可以说审计是失败的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简要说明公司销售业务流程，该流程每个环节所涉及的原始单据，信用政策，货款结算方式、期限。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司业务流程图、会计政策、信用政策等资料。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解这些信息，一种方式可以是与销售部门或实际控制人沟通，一种方式取得前十大客户的框架协议，大致就知道了上述信息。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无需多讲，债权真实性确认的最有力的途径。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，函证结果调节表；电话、传真、现场调查等特殊函证记录和汇总表；未回函替代测试；应收账款函证核对表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e最为关键的是，对于每一笔回函差异均应该落实，该差异是不是会计差错，如果是是做调整还是纳入未调整不符事项汇总。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e替代测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e替代测试时一种被动的证明程序，其前提是所有的销售和回款记录均在财务系统中记录。包括期初余额测试（初次审计适用），本期销售、本期回款测试，测试样本针对的是某一个客户期末余额。以前有人用每个科目通用的发生额测试替代，这是不合逻辑的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明替代测试的结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e替代测试表。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以用EXCEL宏功能和相关科目明细账自动生成替代测试底稿的表格的形式底稿。节约时间对纸质资料的抽样检查，以及期后检查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收款抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收款检查其目有：1、为了验证交易真实性，钱是从客户那里来的，侧面证实交易是真的；2、为了避免公司管理层操纵应收账款余额从而进行盈余管理；3、重点关注资产负债表日后的资金流回客户。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明收款检查的实施方式（如客户的选取方法）、实施过程、实施结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目前证券市场上几起舞弊案件来看，伪造货款的回收目前有增加的趋势。对于上市公司和ipo公司必须单独实施针对主要客户的资金回收的测试。除了从公司获得银行单据外，还需要从银行核实该笔收回的货款是否从这个客户处收回的，比如从银行重新打印带交易对方名称的银行流水。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坏账准备测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e首先说明组合分类的依据，对于非账龄组合的需要说明逻辑。对于1年以上的债权且1年内无发生额（仅只销售和回款，不含错账调整）大额应收账款需要与公司逐项讨论，债务人的相关情况，回款计划，采取的措施等等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测算结论以及调整结果。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本年度收回以前年度及当年核销的应收款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e做这个检查的目的是为了排除以前年度核销是为今年的转回，从而达到利润操纵的目的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明本年或当年核销原因，评估处理是否恰当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核销明细表，收款资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析性复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e除了分析与收入规模匹配性之外，还可以根据公司的信用政策测算应收账款的规模，是否放松信用政策刺激销售收入等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明按照种类，账龄，周转率的分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按种类明细表，账龄总体合理性分析，分析性检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析性复核中做借贷方发生额分析时我们一般是通过对方科目和业务摘要对企业账面的发生额进行分类，在这个过程中可以恰当的使用数据透视表，并且对分类数据留底。因为借贷方发生额分析出来的数据常常需要与其他科目的发生额核对，如果有差异还能从原始数据中找出差异原因。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e我们需要了解，在目前的商业环境下，需要预付款的采购一般比较少，比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。目前预付账款可能存在的问题是，供应商的产品或服务已经提供，但发票未到导致预付账款金额较大。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要供应商框架合约、十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司对供应商账上核算特点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有些公司在应付账款和预付账款选择一个科目核算。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司核算方法和习惯\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款与其他债权不一样的地方，其他债权一般是用收取金钱来实现利益，而预付账款是为获得对方的产品或服务。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e替代测试（期后收货检查）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e借方测试只能证明钱付给了这个供应商，但不能证明在会计期末存在这个预付账款，同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的，目前的审计现实大多检查期后的发票，这个是不够的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e替代测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以用EXCEL宏功能和相关科目明细账自动生成替代测试底稿的表格的形式底稿。节约时间对纸质资料的抽样检查，以及期后检查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e与应付账款中同时挂账进行核查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付和应付存在同一个供应商挂账的，有两种情况，一是被审单位核算不仔细，收到货和发票后没有冲预付账款，需要对冲处理，二是被审单位与该供应商存在多个产品的采购，多个合约，在这种情况下一般不能对冲。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明同时挂账的项目，并判断是否可以冲销。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对预付账款中的负数进行核查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e避免少记预付账款和应付账款总额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重分类的明细\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对长期挂账的（一年期以上）的预付账款进行核查，履行合约，或者无法履约又无财务能力偿还款项等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于一年以上的预付账款如果其金额超出未更正错报名义金额，均需要关注是否货已到但存在质量争议，或者货已到票未到而未结转相关存货工程物资等项目，或者供应商已无法履约，需要转入其他应收款并计提相关准备。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查记录、客户与供应商的往来函件会谈纪要\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计人员执行核查等程序时，应重点与采购部门的直接联系该供应商的采购人员联系。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收利息是一项债权的孳息，一般都是伴生在另一项债权的。一般情况下在函证主债权时，均会函证其对应的利息。每一笔利息的产生，均需要检查基础依据以及根据基础依据所计算的利息。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证结果，一般都是与其他债权一起函证，说明询证函回函索引。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e 检查及测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每一笔变动的原因及支持性文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表，应收利息测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄复核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于超出合约或章程规定的期间，其利息尚未给付，需要关注债务人是否发生债务违约，被审单位继续计提利息是否适当。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明复核程序执行的原则及相应的结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄复核表（一般与明细表类同），坏账准备测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期收款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人是否有债务违约的风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明本期收款是否来自于债务人。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收股利是一项股权的孳息，一般都是伴生在一项股权的。每一笔股利的产生，均需要检查基础依据以及根据基础依据所计算的股利。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e 检查及测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每一笔变动的原因及支持性文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表，应收利息测算表、被投资单位股东会决议\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄复核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般上市公司的股利分配会在股东会后两个月内实施，有限公司未必。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明复核程序执行的原则及相应的结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄复核表（一般与明细表类同），坏账准备测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期收款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果存在利息给付人不是债务人，需要关注是否有三方支付协议，或债务人是否有债务违约的风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明本期收款是否来自于债务人。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解其他应收款各项目的具体经济内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于其他应收其他应付，确定其中大额项目的经济内容是重中之重，这是一个公司资金转出体外最为便捷的一个途径。一般来说，业务合作方的押金保证金、员工的备用金，合并范围内公司的资金拆借等一般比较正常。对于大额又不是关联单位的款项，一定要保持特别的注意，可能是没披露的关联方，可能是协助转移资金的中间环节。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明各项目的经济内容以及所取得的资料。从此以后不得以“往来款”等含糊的概念说明经济内容。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基础资料比如合同、招标书等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果财务负责人说不清楚该笔款项的用途或所说用途没有合理证据证实，审计人员应该提请项目负责人注意，必要时寻求公司实际控制人确认。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发函\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e证明债权最为有力的手段。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，函证结果调节表，未回函替代测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e大额项目及异常项目抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合了解经济内容进行抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表、基础资料包括合同、银行单据等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄复核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e近年来操控账龄也是一种盈余操纵的新手段。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明复核程序执行的原则及相应的结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄复核表（一般与明细表类同）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e用公式分出账龄后，我们还是需要详细到具体凭证去对账龄进行复核，由于很多企业会进行暂估和冲回导致借贷方发生额远远比实际业务大。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况，以及实际不存在的业务借贷方同时挂账，导致的计算错误还是需要人为判断。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以前年度已核销，本年度收回及当年核销的应收款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e做这个检查的目的是为了排除以前年度核销是为今年的转回，从而达到利润操纵的目的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明本年或当年核销原因，评估处理是否恰当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核销明细表以及当年核销所依据的文件，收款资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后收款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合替代测试一起。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重大项目期后收款情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后收款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解每一类其他流动资产的内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产一般比较少见，对于这一类偶发性的科目，实际就是详查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明其内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对偶发性的其他流动资产进行详查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明其内容以及获取的证据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表、凭证及基础资料复印件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司存货的主要类别，公司采购、生产的主要模式\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货是一个公司盈利的主要手段，只有存货销售出去了，公司才能进行再生产。一个公司存货的管理，最能体现公司的管理水平。在存货总揽表中，需要从采购、生产流程上去了解。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司采购模式（这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等）和生产模式（公司哪些环节自行完成，哪些外包，如果外包比例高，那么固定资产和生产人员可能不会多，相应的料工费结构占比中工和费的比例可能会低）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司相关政策、说明等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e总括复核原材料和生产成本的基本情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果审计完了存货，不知道原料供应商以及原料供应市场是否竞争程度，不知道产品中的料工费结构占比，单纯地进行各种测试，这样审计是不够的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过原材料和生产升本的审计，简要说明公司原材料的主要类别，该等主要类别中主要供应商是哪些？是否存在原料垄断的情形。说明公司产品中料工费的结构占比情况，以及与上年结构比变动及原因。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关访谈记录，审计人员分析底稿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解存货以及成本核算方法\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货核算方法对公司经营成果影响巨大，如果方法不合理或者为某一期间的特别目的进行调整，都是审计人员需要特别关注的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明原材料购入和发出的核算方法，生产成本的核算方法，人工和制造费用的归集范围、分配方法，产成品的发出的核算方法\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货核算方法检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实物资产证明数量的唯一途径\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简述盘点情况、结论（盘点情况小结不能代替在明细表上的说明）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建议在盘点，提前拿到带数量和单价的数量金额明细表（在没有erp的情况下，在资产负债表日后一两天盘点，确实有些困难，但通过和仓库管理人员沟通大致也能了解到），按照总价大小排序进行盘点，凡是在抽盘时盘过的，在此后的单价测试也选相同的样本。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;在盘点前拿到盘点表抽样的，可以提前做好抽盘表。利用插件和批量插入页眉页脚功能可以快速制作。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e盘点后才拿到盘点表，然后想形成一张抽盘表的，录入物料号后，用高级筛选可以快速把样本选出来。示例见GIF动图索引\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值测试一般会被忽视的一个程序，如果存在期后原料大幅下跌或公司产品毛利率接近0，必须重视减值测试程序完整和严谨。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分类说明减值测试的过程以及结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值测试表、公司分析资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-原材料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解原材料采购流程、政策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购是一个公司进行生产运营的基础，对供应商的管理政策也决定了公司战略定位的起点。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司采购模式（这里的模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等等）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的相关政策等材料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-原材料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司原材料供应情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按大类了解公司原材料（广义理解，如果公司存在结构件等也算原材料）有哪些类别（可以按占材料成本比例由大到小排列，最多列五类），每个类别里最为重要的供应商（每类选两家份额最大的供应商），公司怎么分配份额，该类原材料的市场供应情况，是否存在垄断的情形等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简要说明原材料的供应情况，说明按照前述所选十家供应商，说明两年的材料单价总体变动幅度。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e访谈记录、公司内部资料、前十大供应商的核查记录\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-原材料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原材料的购入和发出的计价测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购入的测试，其目的是为了证明所有原材料的入账是按实际成本入账的。发出的计价测试，因为存货的成本核算是按一定规则来的，这个测试就为了证明公司一贯遵循了自定的规则。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明购入和发出测试的过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-原材料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合盘点、期末计价测试，说明原材料期末可以被确认\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e确认实物存在和计价测试时证明一个样本准确必备条件。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明相关测试过程、样本偏差情况，以及所推断的总体结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因为盘点一般在计价测试之前就已经完成，所以在计价测试的时候应该了解哪些原材料在期末已经被审计人员纳入监盘，计价测试所选样本应该结合期末结存金额大和期末已监盘的样本。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-原材料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原材料的入库截制性测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果原材料入库的截止性有问题，所有存货成本以及营业成本的核算就没有一个争取的起点。这里的测试结果应该与盘点的相关情况结合考虑。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明节制性测试的过程结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特别关注货到票未到、票到货未到的处理流程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-委托加工物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解委托加工物资的业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般情况下，公司涉及到特殊环节（比如电镀没有资质）或在某个环节产能不足会对外委托加工，因此我们需要了解公司的生产流程中哪个环节需要委外，而且委外在不同年度是有变化的，比如资质申请到了，或者某一个环节产能瓶颈已经解决。对于标准的委外，由公司将材料发给委外供应商，加工费按合同约定计算，供应商开加工费发票，近来有一些实质上的委外加工，通过买卖交易的方式实现（公司将材料卖给供应商，供应商将加工好的产品卖回给公司），这时需要我们分析，此种情况下会计处理应遵循实质重于形式，其判断核心在于供应商加工出来的产品从合同义务上或者客观市场需求上（比如加工出来的一个半成品只能卖给委托方，不存在独立第三方对这个产品有需求），如果是这种情况，则不能认定为销售，而是实质上的委托加工。如果另外的情形，比如硬盘厂商卖硬盘给笔记本电脑公司做笔记本，但同时从笔记本电脑公司采购笔记本电脑，这种情形下一般可以认定为两笔独立业务，可以分别确认为销售和采购。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司业务中哪个环节需要委外，如何选择委托加工物资的加工服务供应商、公司执行该项业务涉及的部门、简要流程，主要供应商合同的核心条款。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的业务流程图、主要合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-委托加工物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解委托加工物资的会计处理政策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明会计处理方法，是否存在既是供应商又是客户的情形。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前十名客户和前十名供应商对比表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-委托加工物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证也是确认委托加工物资和发出商品的重要程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证过程、样本选择和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函、函证控制表等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于金额较大或者ipo项目，虽然函证还是主要程序，但现场观察和盘点委外加工物资是必要的补充。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-委托加工物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加加工费真实性的抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查本期加工费的费率和数量是否与业务数据相吻合，而不仅仅是是否有发票。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽查的结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-委托加工物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析本期加工费和期末委托加工物资的合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据本年的业务情况（包括总产量的变化、委外环节是否发生变化、费率是否发生变化）对比本年加工费的变化是否合理？期末结存的委外加工物资余额变化是否合理？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明变化以及原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e访谈记录、业务资料、相关说明等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司的主要产品生产所在生产工艺上所涉及的环节，以及成本核算上流程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解工艺环节是成本核算的前提，在这些环节料、工、费的归集以及分配方法是怎样的？从上一个环节到下一个环节，成本的流转是如何设计的？期末在制品的成本归集分摊原则。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简要说明主要产品在技术上所涉及的环节，以及公司在会计核算上制定的相应流程。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产品生产流程图，成本核算流程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括制造费用的分摊方法，在制品的分摊方法\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对公司主要产能、产量进行分析性复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对公司本年主要产品的产量，通过其他业务数据之间的逻辑关系分析产量的真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司产能分析的过程和结论，说明年度产量的分析过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产能产量分析表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析生产成本总额的变动情况，分析主要产品的单位成本以及单位料、工、费及占比的变化情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重点关注单位成本变动金额较大产品，核查真实的原因。对于材料成本比例较高的行业，要分析单位产品的直接材料成本的年度变动曲线和本年材料的价格变动曲线的对比关系。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简要说明成本总额的变动原因，重点说明单位成本变动的经济因素。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e生产成本分析表、完工产品单位成本分析表等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e单位成本的变动分析，要细分到直接材料、直接人工、燃料动力（如果有单独核算的话）、制造费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e制造费用真实性核查以及变动分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e制造费用总额和单位产品中的制造费用的变动，一般会反映出公司本年度的很多问题。比如产量的变化、工艺的调整、自制转委外等等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查过程、结论，变动原因的解释\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e制造费用真实性检查表，制造费用明细表和分析表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择主要产品、某一月份的产品成本计算单。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过重新执行的程序，大致判断公司成本核算流程一贯执行，也对公司的成本结构有更具体的了解\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明选择的样本过程，直接核查成本的结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本计算单测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e生产成本倒轧\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以大致了解审计期间的材料的周转去向。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明倒轧结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e倒轧表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e生产成本真实性检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基本上每个科目比作程序。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合盘点情况，分析期末在制品的余额合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于在制品的期末余额，结合盘点，但同时需要结合公司产品的而生产工艺流程所需要的时间，或审计的同时，也需要了解公司生产车间领料的作业习惯，是一次领一定期间需要的料，还是按生产订单批次领料。对于生产部门统计报表，公司计入生产成本的时点，是按原料出库，还是原料上线。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明期末在制品余额变动及其合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般所有盘点资料统一存放，这里可以用索引的方式处理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-生产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择前十大产品（或其他数字），获取BOM单，根据单上的材料品种、数量，选择期末结存单价计算该产品的材料成本，将直接复核的材料成本与当年12月结转该产品的材料成本进行对比，计算两者差异，差异率如较大，核查原因。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前面第5点，其目的是直接复核成本计算过程，主要还是对成本的流程测试。这个程序的目的，直接测试成本，为总体上成本核算公允性提供证据。当然，bom单的准确性必须保证，如果对提供的bom单有怀疑，可以突袭生产线的方式证实bom的完整性。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表、BOM单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-产成品或库存商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对本年度产成品的数量金额明细表中的期末余额和期末数量\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对产成品来说，实际上一个成本计算的被动结果。获得年度内的数量金额明细表（要求有期初、本期发生、期末各栏数据）是进行本科目审计的前提\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司明细表核对结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e数量金额明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-产成品或库存商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择样本进行计价测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择样本最好选择盘点表上已经抽盘过的样本。当然如果抽盘样本最后金额过小，需要补充期末结存金额大的项目进行计价测试。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明计价测试结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同时也需要了解产成品的发出的计价原则。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-产成品或库存商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对主要产品的年末结存单价和年度该产品平均单价进行对比\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于一个成本结构和材料变动不大的项目来说，期末结存单价与年度均价不会差异太大，如果差异有些大，应该注意核查有什么原因，比如原材料价格大幅变动，接近期末产量大幅下降导致单位制造费用大幅攀升等等。如果有些公司成本核算不太规范准确，这也是判断本期是否足额结转成本的一种手段。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-产成品或库存商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对本年结转的产成品成本与销售成本核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核对结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-发出商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司采取发出商品的业务流程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般来讲，存在发出商品主要原因是公司的收入确认政策的时点比较靠后，但也可能存在为了推广产品，与潜在客户签署了试用合同等。需要了解公司是因为何种原因存在发出商品。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司选择该种产品发出风险未转移的销售模式的原因，公司控制该业务涉及的主要部门，主要流程等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务流程图、公司相关政策规章等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-发出商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查期末发出商品的明细构成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括哪些客户、何种产品、什么时间发出等相关信息，是基于已签约订单发出还是签署的试用合同发出。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明期末发出商品涉及的主要类型合同中的核心条款。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同、明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-发出商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对挂账发出商品发函询证，对未回函的进行替代测试。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发出商品因为没有转移所有权，因此需要函证确认该等实物资产数量。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证过程以及函证结果，对未回函的说明替代测试的结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函，合同，询问记录，客户与公司的往来函件等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-发出商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对挂账时间较长的发出商品，核查未结转销售的原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于挂账时间较长的发出商品，一种可能性公司有调节收入动机，一种可能性与客户存在纠纷，这两种都是我们审计时需要重点关注的病落实对财务报表的影响。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-发出商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少的发出商品，核查其收入确认是否符合合同以及收入确认条件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e基本上可以通过客户验收单或者签署的正式合同等资料证实减少的合理性。或者解除试用收回相关的产品。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明检查过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发出商品核查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-发出商品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发出商品增加减少真实性检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e标配程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明检查过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发出商品检查情况表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-劳务成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解劳务项目的主要内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般来说劳务成本对应的是技术服务项目、定制化的开发项目归集的成本，一般情况下人力成本居多。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明劳务项目的内容，成本归集的对象，核算流程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e流程图、核算政策等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-劳务成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查主要项目合同金额、累计劳务成本、实际项目进度对比关系\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明主要项目三者之间的关系，重点关注项目之间劳务成本归集是否正确，项目劳务成本归集是否及时，是否出现亏损的劳务项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明相关分析结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e项目分析表等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货-劳务成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期劳务成本增减情况核查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其中主要是人力成本归集是否有依据，人力成本在各项目之间的分摊是否准确。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明检查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取可供出售金融资产的详细清单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对可供出售金融资产，包括债券、有公允价值的权益工具、按成本计量的股权投资。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司可供出售金融资产由哪几类投资组成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核对账单及函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于在公开市场投资的金融资产，需要复核对账单和函证，与银行存款的函证要求是一样的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，对账单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按公允价值计量金融资产，应复核公允价值来源以及依据。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公允价值的来源及核对情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于公司保管的债权投资，应该盘点实物，比如国债。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明盘点过程及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本结转和公允价值变动测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因为涉及到处置金融资产，其对利润表的影响项目并不相同，对于已经处置部分金融资产在处置之前公允价值变动，需要在处置后转入投资收益。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本结转与公允价值变动测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核债券投资利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e注意债券投资的实际利率和票面利率的差别。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明利息测算过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债券投资利息测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核管理当局持有意图\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于金融资产的报表分类与管理当局的持有意图密切相关，因此在审计时需要获得公司管理当局持有该项目资产持有意图，对于重大的项目，还需要公司提供足够层级的书面文件。特别是对于有公允价值来源的金融资产，其与交易性金融资产的界限较为模糊。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明判断依据以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司相关文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于公允价值计量的金融资产，因其公允价值变动未计入利润表，如果其公允价值较其成本下跌幅度较大，或时间较长，应该考虑计提减值准备。对于用成本计量的三无股权投资，如果标的公司的经营状况显著恶化，需要考虑计提减值准备。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明可收回金额的计算过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于本期新增金融资产，复核其入账价值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果是三无（无控制、无重大影响、无共同控制）的股权投资，需要取得投资协议、银行付款记录、验资报告等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明本期新增可供出售金融资产相应条款、入账依据、资金支付情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表、合约协议等资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司长期应收款的具体明细内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款在一般情况下核算三个方面内容，一是出租人应收的融资租赁款，二是具有融资性质的销售商品和提供劳务款项，三是对被投资单位实质上构成了净投资长期权益。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明相关具体内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表，相关合约\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核各应收余额的准确性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款除了初始发生的基础业务金额之外，一般都会根据一定利率通过折现的方式计算。因此需要逐笔复核计算是否准确。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每项应收款收款方式\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e余额准确性检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发函\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款计量属性与一般的应收款项不同，有些并非按合同金额计量，入账金额与合同条款里约定的金额可能会有差异（比如融资租赁里包含了初始费用）因此在函证时应该采用合同约定的债务人实际支付的款项。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，函证结果汇总表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果期后付款未按约定，应该考虑减值问题，在新准则里并非只有应收账款和其他应收款才计提坏账准备。所有的应收款项均可以计提坏账准备。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明可收回金额的计算过程，评价是否存在减值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后收款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重大项目期后收款情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后收款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实现融资收益摊余测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因为其实计算的结果，因此需要逐笔复核。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明折现率选择方法，并评价其是否合理，余额是否计量准确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实现融资收益摊余测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得所有长期股权投资明细，复核本期增加长期股权投资金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于长期股权投资，没有抽样，必须对本期新增或处置的投资进行详细核查，包括相应的合同章程，以及银行收付款资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司总体长期股权投资基本情况，简要说明本期新增或处置的投资情况。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e查询工商登记资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于股权投资，虽然不遵循“登记生效”的原则，但对于审计机构来讲，获得外部工商登记资料的验证是必备程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明查询结果，查询途径\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e查询截图等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e初始成本复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于长期股权投资的初始计量，不同的模式，其计量原则不同，因此需要逐笔复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明初始投资成本认定依据、认定时点，并作出判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关投资协议、章程、银行付款记录等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本法与权益法互转审核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e当投资比例发生变化，涉及到成本法和收益法的转换，涉及到单体报表和合并报表的处理原则不同，因此需要复核相关内容，并准备合并报表中所做特别处理的相关数据。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明转换原因，转换时成本确认方法、时点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e互转审核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e权益法核算投资收益复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据被投资单位的报表进行权益法调整，但要特别注意的时，初始进行权益法投资时，如果对被投资单位的可辨认资产进行了重新认定（在其单体报表并不做调整），需要在母公司权益法时进行相应补充摊销或折旧计提等，因此需要在底稿中留存相关内容，以便以后年度可以延续处理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明计提依据，并逐项核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对表及相应的报表、审计报告等支持性文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因为长期三无长期股权投资列入可供出售，因此本科目中减值问题主要集中到了子公司的长投（权益法的已经按净资产计量，一般情况下不会认为有减值，但重新计量的情况下除外），一般比较忽视的长期亏损的子公司因为纳入合并范围，对合并报表没有影响，在实务中忽视了单体报表中长投的减值问题。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明可收回金额的计算过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e两种模式下共有程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产权证明核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据投资性房地产准则的规定，列入投资性房地产应符合“单独计量”“可出售”，因此没有完全产权的一般情况下不应计入投资性房地产。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明产权归属情况以及核对结果（是否均归属于公司）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e全部产权证明文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产监盘\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虽然产权文件是证明产权的充分条件，但如果实体灭失权利自然消灭，监盘仍有必要。但要证明房产实体存在的替代程序还是不少，比如期后的租客支付租金记录，网络实时视频截图等手段。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点小结或者盘点说明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增减变化检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，抽样结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本模式特有程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e折旧摊销测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e与固定资产相同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明折旧方法，测试结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e折旧测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值迹象判断以及测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司资产是否存在需要计提减值的迹象，不存在减值也需进行说明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值迹象判断表及相关证据资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值模式特有程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因为用公允价值计量的房产，并不计提折旧摊销，因此对公允价值的取得，我们需要尤为慎重，比如是否依赖独立第三方机构、第三方机构的声誉，对于活跃市场是否有可以取得的公开数据与第三方机构的结论进行对比分析。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司是否满足采用公允价值的条件（1、活跃市场；2、类似资产价值可以取得）；公允价值取得来源、时点是否可靠及合理；公允价值计算是否正确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核表；公允价值来源表（有时可能是函证，公开网站的查询资料）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产与自由房产互转审核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果在自用房产转为用公允价值计量的投资性房地产，在初始转换时，其超出账面成本部分计入资本公积，低于部分计入公允价值变动损益，也就是说在初始转换时不会产生“转换收益”。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明转换日，判断是否合理；说明转换日公允价值取得的基础及合理性、准确性；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e互转审核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实物资产盘点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明盘点日、盘点人、盘点情况（资产状况，资产管理控制情况描述）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产盘点表，盘点小结\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产权证明核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要是房地产和交通工具。包括以前年度已取得也需要核对，需查看原件，如原件不在，询问是否抵押，并编制抵押资产明细表，列明抵押物名称、原值、累计折旧等信息，与银行借款交叉核对。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明产权归属情况以及核对结果（是否均归属于公司）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e全部产权证明文件、产权原件核对表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e折旧计算检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计上折旧的目的一是为了成本配比，二是为了匹配资产的使用而出现的价值贬损。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明折旧方法，测试结果，折旧分配及勾稽检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e折旧测算表，折旧分配勾稽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003eJQ-10.折旧摊销月计算公式-新\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值准备迹象判断与测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果存在固定资产闲置的情况，需要考虑是否存在减值，以及进行减值测试。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抵押/担保合同，抵押/担保登记资料，函证资料（一般与银行借款函证相结合）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期新增和减少的固定资产的核查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e新增固定资产，核对发票与银行付款记录，其目的是为了证实固定资产的初始入账记录。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同、发票，转固资料。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取各在建项目明细表，了解各在建项目相关信息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解各项目信息比如在建项目功能、开工时点、预算、预计完工点灯是审计确认的前提。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明相关信息，或者以表格的方式呈现相关信息。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对本期增加和减少（含转固）进行检查判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于本期增加，需要检查合同、发票和银行付款单据，一般情况下，可能存在少计在建工程的情形（比如已经收货或者工程量已经做了，但未付款而未计在建工程。）对于本期转固的，如果是房屋建筑物等不动产或重大生产线，需要对转固时点进行判断。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，判断结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程台账检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果公司存在台账，可以复核台账记录和财务记录是否大致匹配。可以判断财务上在建工程是否少记了。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合合同及公司在建工程情况，说明在建工程应记账支出是否已充分入账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产监盘，底稿留存照片\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对在建工程项目的实地查看，比固定资产的盘点更为重要，对判断在建项目是否烂尾是否停工等至关重要。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明盘点时间，盘点人，盘点时的资产状况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘点小结或者盘点说明、照片\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据前面实地察看的情况，如果存在烂尾停工迹象的，应该执行减值测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明可收回金额的计算依据，进行合理性复核，并作出判断结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司内部研发费用资本化的标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e准则5个条件中公司具体对应的政策及相应的控制（可以在内控程序中做或索引）；资本化开始和终止的时点；会计处理需要获取的相应的资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司的相应政策，并与准则比较，并说明结论；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司内部资本化政策文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取项目要素明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于每个项目，我们需要了解立项时间、资本化开始时点、预算、预计时间、人员组成、研发成功时点，以及资本化时点标志和验收时点标志，截止资产负债表日尚未验收的项目，其实际进展如何，对于重大项目需要与负责该项目的研发负责人访谈，了解其进展状况。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明项目的批准时间，项目开发时间，资本化起止时点，截止期末项目进展情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合公司获取各时点相应的立项批准资料，可研报告，测试验收报告\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取本期开发支出项目明细构成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e需要对期初期末开发支出按研发项目和构成两个维度分拆其明细，构成维度至少要分拆为料、工、费，可以按公司核算的明细去分拆。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明内容构成，判断公司各项目是否如公司描述的进度开展；检查各项费用分配是否合理、准确\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e大额抽查，重点关注费用分配的合理性，而非形式上是否有人审批。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于每个项目的费用归集，料的领用是否对应这个项目，工时分配是否有工时日志，其对应的人工与立项时人员安排是否一致，如果存在一个人参与多个项目的，是否在多个项目之间分摊。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明大额收支抽样原则以及金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于本期资本化的费用，我们应重点关注费用的内容与该项目的内在关系。比如，资本化的人工费用，应核查人工费用的分配表，分配表所依据的人工工时等资料是否充分，分配过程是否计算正确。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析资本化本年资本化的研发支出合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e总体上分析资本化的比例占总体的比例，分析两年的资本化的比例是否发生重大变化，了解上期转为无形资产的项目在本期实际使用效益情况，比如使用该技术的产品销售收入、或者出租该资产的收入，或者改变生产工艺所降低的成本等等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明分析结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计算表、访谈资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取无形资产明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明无形资产的构成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表、专利证书、土地证等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得本期增加无形资产的入账依据，了解本期减少的无形资产的依据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般企业，无形资产无非是技术类、商标和土地等，对于本期增加和减少的，需要逐笔逐笔检查入账依据是否充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，抽样结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果存在分歧付款的，需要注意入账价值是否完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期摊销和累计摊销测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e与固定资产折旧一样\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明摊销计算方法，测试结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计摊销测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核无形资产的摊销年限合理性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于摊销年限长于市场上一般惯例的，需要说明其摊销年限的合理性。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明使用寿命确定的依据及不能确定的判断依据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产使用寿命分析表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产产权核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要是土地、专利、商标等等，查看原件，了解是否抵押\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明是否核对产权，核对结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e编制产权核对表，如有抵押，编制抵押明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商誉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商誉增加及减少检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商誉来源于非同一控制下收购，一般情况下在单体报表中不存在商誉项目，如果是被收购对象不保留法律实体（但构成业务）会导致单体报表上存在商誉，或者非同控制下收购的子公司，后来将其吸收合并，此时也可能在单体报表上出现商誉。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明不同来源商誉的核对情况；分析减少是否合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商誉明细表和商誉增加检查表，收购协议、基于成本模式的评估报告等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在计算商誉时，需要确定被收购对象的可辨认净资产的公允价值，如果存在专利等无形资产（一般账面无价值），需要专业第三方机构对企业所有资产（包括不在账面上的资产）进行估值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商誉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e减值测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e每年都必须测试。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明财务净现金流预测的取数依据；资产组确定依据；商誉的分配方式\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e商誉在资产或资产组的分配及减值测试和商誉减值测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取长期待摊费用明细\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每项明细的具体内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对本期增加的项目，复核其入账依据是否充分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于主要项目均需核查。对于装修等，同时需要关注其转入长期待摊的时间点是否正确。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明长期待摊费用发生内容，以及入账依据，核查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关合同、结算书、发票、付款单据等等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果存在分歧付款的，需要注意入账价值是否完整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e摊销测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明摊销期限（起止）、原始摊销额，剩余摊销额，并复核计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e摊销测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延税资产、负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重新计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e针对每一项导致递延税资产的，执行重新计算程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重新测算的基础及测算结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延资产测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于计算递延税资产时，需要判断所适用的税率是否合适？特别是在税收优惠开始或快结束的期间。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延税资产、负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特殊事项检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e需要对未来是否有足够的应纳税所得额进行判断，对为弥补亏损可结转期间进行分析，已经不能弥补的亏损对应的递延税资产应予以转销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明特殊事项检查情况，并做出详细记录\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特殊事项检查表、公司相关说明、经营计划、税务部门的亏损弥补备案资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长、短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取银行借款明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e需要报告期内详细每一笔的明细，同时标注其借款性质。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长、短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据明细表上借款，获取借款合同，复核利率期间和担保条件（如果是抵押，需要标明抵押品是谁的）等是否一致。编制抵押担保明细表，进行核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对利率需要关注是否有调整条款，为下面的利率测算打下基础。对于期间，合同中的期间可能与实际借款还款的期间不一致，一般以实际借据上日期为准。对于担保条件，需要重点关注，如果有实际控制人之外的人提供保证，有公司之外的资产提供抵押，我们需要关注提供这些担保的人、资产、公司与公司的关系，很有可能是公司的关联方。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明明细表上相关细节是否与合同、借据上记录相符。说明抵押担保核对过程，与固定资产、无形资产、应收账款等抵押质押明细交叉核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同、抵押质押担保核对表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果是用房产、土地、其他动产等作为抵押担保的，应标明这些抵押品的所有权人。如果不是公司或公司实际控制人或其关联方，需要注意双方是否有隐匿的关联关系。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长、短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重测利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息测算时长短期借款审计一重要部分，对于测算方法，现在基于审计工具的改善，可以做到逐笔重新计算，核心出现较大差异，请首先复核借款的期间是否正确（有些合同约定的时间与实际借款还款时间不一致），利率是否发生变化。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试的过程，测试结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息测试表，利息资本化测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长、短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利用银行存款函证时一起函证借款，标注索引。但可以在借款底稿中编制一张函证结果汇总表。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证过程及函证结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证结果汇总表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长、短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据企业信用报告，复核账面记录是否一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e慎重对待每一笔核对不符。如果存在已经归还的借款，但在公司财务系统中未做记录，有可能存在账外资金的可能，或者用公司名义借款，但被实际控制人将资金转为其他关联方使用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明利息分配的过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息分配核对表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长、短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽样检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对借款还款做必要的抽样检查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司抽样标准，测试过程，测试结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽样表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核对账单及函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证中，如果需要函证对象是债权人，需要考虑用合同金额。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，对账单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有公开市场的，需要复核公允价值的是否正确，说明公允价值的来源依据。如果拟计算的公允价值，需要说明计算过程及参数来源。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公允价值的来源及核对情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值复核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交易性金融负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e凭证抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取应付票据明细表，分析期末余额变动的原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果两期余额发生重大变动，一般可能的原因是公司资金吃紧，改变原来的支付手段，原来到期直接转账，现在给一张6个月的票据。如果是银行承兑，可以复核银行要求的保证金的比例和该银行承兑累计未到期付款的余额之间的关系。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明应付票据的种类，与上期期末余额变化的经济原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查期末应付票据各信息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查票据是否合规。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明期末应付票据和登记簿核查信息的对比情况和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增减变动检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e常规程序\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后付款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果在审计外勤之前到期，需要检查是否如期付款。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明检查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e标准审计程序中，有对应付票据函证的程序。但大家考虑一下，应付票据该向谁函证？票据上的收款人一般是被审计单位的债权人，函证什么内容呢？他收到票据，被审计单位就履行完毕付款义务,或者他拿到票据早就背书转让了。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司对不同类别物资采购所制定的信用政策。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合原材料委托加工物资等科目的审计，了解主要供应商的采购规模、可以按原材料类别去分析供应商的采购规模、账期、考评结果，以及两期的变化情况。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采购所制定的信用政策。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证和替代测试（期后付款检查）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证时建议把当年的采购额也一起函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款增减变动检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e整体应付账款分析复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析应付账款的余额变动情况，可以对公司当年的经营变化有更直接的了解。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明分析结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止性测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合原材料盘点情况，期后的原材料入库单的情况判断应付账款是否少计。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程和结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未入账应付账款检查表，未处理发票检查表，期后一个月的应付账款增加检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄分析，并对长期挂账项目检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于账龄超过一年的应付账款，如果金额较大，需要了解原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明长期挂账应付\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司各类产品客户的销售信用政策，了解主要产品结合客户的预售款比例\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一个公司预售账款的大小与变动，与公司产品竞争力、公司风险偏好、公司期间内的销售预期目标、市场竞争激烈程度等密切相关，通过了解各类产品预收款比例及其变化，可以间接获得公司经营层面的一些信息。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司的销售的预售政策，一般何时付款以及付款比例。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司销售管理、信用管理政策等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收账款的函证，可以结合合同、收货时间、预收款比例等相关信息一起函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，函证结果调节表；电话、传真、现场调查等特殊函证记录和汇总表；未回函替代测试；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e账龄分析，并对长期挂账项目检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于账龄超过一年的预收账款，如果金额较大，我们必须找到当初的合约，了解是什么产品，约定的交货期是什么时候，再和相关客户经理了解未履行交货义务的原因是什么？必要时可以通过电话或访谈的方式联系被审计单位的客户。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明长期挂账预收款未结转收入的原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司薪酬结构、发放、计提的管理方法\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司的薪酬结构，比如固定工资和效益工资大致占比，年终奖的发放标准，当月工资何时计提何时方法等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明薪酬的结构、发放、计提一般操作方法。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司内部文件、访谈情况记录等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解职工薪酬的分配方法，并找出相应的勾稽数据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的职工薪酬各部分分配至成本费用的口径、方法，计入生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、开发支出的口径是否合理，本期是否发生变化。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明勾稽核对情况、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e职工薪酬分配检查情况表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配检查表中相关的成本费用金额最好使用审定数列示，以保证本期报告披露的数据成本费用中的金额勾稽一致。可以根据TB附注披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查本期辞退福利、非货币福利、股份支付等特殊项目的有关情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e该等特殊项目一般发生概率较小，对发生金额较大一般逐笔核查真实性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明各项目本期发生相关内容。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关测算表、公司内部文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择一个月核对工资记录表上人员与社保缴交清单的人员是否一致。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在实务中存在公司为不是公司员工代缴社保，如果存在少量的，应提请公司注意，并核实是否该等人员收回代缴款项。如果存在大量这种情形，应关注是否存在少计员工薪酬或账外代付的情形。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e社保公积金台账金额需要与成本费用中的社保公积金进行核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e社保公积金台账\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核各条线（一般可以生产、销售、管理、研发）岗位人均的两期平均薪酬，了解变化趋势与实际以及市场变化是否一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过平均工资的检查可以观察公司的生产经营的变化情况，比如生产人员的变化可以推断公司产量的变化，生产工人的平均工资的涨幅可以推断其加班情况（如果人数没有太大的变化，但平均涨幅超出市场涨幅比较多，也可能导致产量提升），销售人员的工资变化可以侧面印证销售收入的增长（需要结合销售人员的薪酬制度，如果是高底薪低提成，可能并不适合）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明比较的结果，以及变化的原因。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后支付检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后的年终奖、被审计期间最后一个月的薪酬发放数据与计提数是否一致。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明期后支付和实际计提数是否存在差异，对差异数超过重要性水平的项目要进行调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后支付检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e披露表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬是一个很有必要做披露表的科目，由于企业的账务处理的原因（现金直接支付没有通过职工薪酬结转，借贷方同时做账导致的发生额虚高等等）很有可能导致账面的借贷方发生额与我们实际需要披露的财务报告的数据不相等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e披露表中的本期增加金额原则上要求与成本费用中列示的与工薪相关的金额保持一致。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e披露表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要税种纳税申报检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于增值税、所得税、营业税，需要检查申报表上的金额与公司账面金额是否有差异。对于增值税纳税申报表中计算销项税的收入与公司报表上的收入是否有差异。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明账上应交税金与纳税申报表应交税金、账上已交税金和 纳税申报表应交税金的比对情况，并说明差异原因及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要税种纳税申报检查表；主要税种纳税申报表；应交增值税明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要税种应税测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要税种的计提是否足额，必须根据审定相关报表重新计算，相关差异应在未更正错报名义金额以内。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明各税种的测算方法，应税与计提的差异额，差异原因，结论；与相应的费用项目勾稽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交增值税销项测算，营业谁、消费税、附加税、房产税、土地增值税、资源税测算表；勾稽说明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e交税及税金计提抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查相关计提以及缴纳税金其会计处理是否正确，需要注意有部分税金是在管理费用列支。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明大额收支抽样原则以及金额，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司的税收优惠政策，获取相关文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的税收所享受的税收优惠，除了获得法定征管部门的批文外，我们还需要了解获得该项优惠是基于什么层级的宏观政策，这在ipo业务中非常重要。也是认定非经常性损益的基础。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司享有的税收优惠，\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e税收优惠批文（是优惠必有文件及批文）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关于应交企业所得税的提示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果存在我们审计时企业已经将该年度的所得税汇算清缴，我们在审计时需要核对审计年度应交所得税的余额与所得税汇算清缴表上的余额进行核对，如果前者小于后者，在没有其他特殊情况下，需要做所得税的补计提。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司应付利息核算哪些项目的利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有些公司短期借款的利息在支付时直接计入财务费用，不在本科目计提。按企业会计准则应用指南的要求，一般工商企业的长期借款、应付债券的利息在本科目核算。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司使用本科目的相关情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般与其他主债务一起函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e函证控制表、询证函等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e必须根据本金、期间和利率逐项测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每一笔变动的原因及支持性文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表，应付利息测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后支付检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解合同约定的利息支付时间，获取期后支付是否违反约定，如果延迟支付或者债务违约，需要了解公司需要承担哪些责任，是否有罚息等需要会计处理的相关责任。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重大项目期后付款情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后付款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查及测算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于本期增加，需要复核股东大会决议，本期支付的需要检查支付相关凭据。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每一笔变动的原因及支持性文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表，应付股利测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后付款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据股东大会决议，说明何时需要支付，如果超出时间，请了解原因。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重大项目期后付款情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后付款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取其他应付宽明细，对于超出未更正名义错报金额的项目，了解业务内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于其他应收和其他应付是公司进行财务操纵的重要渠道，我们需要了解款项的属性，以及其背后的基础业务的真实性。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明经济内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表、相关业务合同等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发函\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e债权债务的必备程序。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，函证结果调节表，未回函替代测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;1. 邮件合并：Word的邮件合并功能可以自动生成简单函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2. EXCEL宏功能函证：根据不同需要已经做了一些较为通用的函证模板。尤其是不可以使用邮件合并生成的装饰行业的一公司多项目的询证函等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3. 生成快递单：（1）顺丰大客户系统（2）针式打印机打印excel生成的快递单\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e大额项目及异常项目抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合发函的替代测试一起执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明大额收支抽样原则以及金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表、原始业务合同等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查长期挂账项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于长期挂账的项目，除了是关联方、长期合作客户的押金、内部往来等，其他均需要特别关注，了解对方与公司什么关系，必要时需要与公司实际控制人沟通了解其内容。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明未支付原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期挂账检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据上年已经划分的账龄或者连续多个账龄期间的余额表，可以用excel公式简单的测算账龄，但是部分负数做账的情况还是需要人为判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后付款检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重大项目期后付款情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后付款检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取应付债券明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司一般不会有多频次的债券，但目前国内债券市场有如下几类：证监会所管辖的公司债（包含可交换债、可转债）、发改委管辖的企业债、交易所备案的中小企业私募债、银行间交易商协会注册的中票短融等.\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明已执行加计并和总账核对的程序，以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核对账单及函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般向登记机构或承销机构函证。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，对账单\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息重算（名义利息和利息调整）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e包括对按票面利率的计算，以及会计上按实际利率计算的利息调整。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明重算的过程及比较结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息测算表，利息调整测算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取本期增加债券的审批批文以及相关承销协议。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取批文以及承销协议，以证明其发行是合规的，复核承销费用是否与协议一致。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息分配检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明利息分配方法，及检查结果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息分配检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取长期应付款明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付款一般核算融资租入固定资产的应付租赁费，以及分期付款购入的固定资产的应付款项等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据公司情况详细填列\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表、相关业务合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发函和替代测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以结合固定资产的审计一起做替代测试，一般在分期支付的租赁费或分期付款中的当期单据中均有尚未支付的总额。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明函证的实施方式、差异情况、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函,函证控制表，函证结果汇总表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实现融资费用摊余测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未确认的融资费用核算范围，当期计入利润表的利息是否准确，均会影响当期利润。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明折现率选择方法，并评价其是否合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实现融资收益摊余测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取专项应付款明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本科目核算范围系政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的项目。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明已执行加计并和总账核对的程序，相关文件描述以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查所有项目的相关政府批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于第一次正式审计的，年初余额也需要获取相关批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收集每笔款项的相关文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表、政府文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对本期转销的专项应付款，核查相关文件，判断会计处理是否与文件相符\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于专项应付款，其转销有几个途径：1、用该等资金形成资产的部分，转入资本公积-资本溢价；2、未形成资产部分，与在建工程对冲；3、需要返还的部分，贷记银行存款。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e逐笔说明变动的原因，以及复核所获得的依据。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同、协议、会议纪要等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取递延收益明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本科目核算范围为应在以后期间计入当期损益的政府补助。包括与资产相关的需要在资产使用期间计入当期损益的政府补助，以及弥补未来以后期间发生的相关费用或损失的政府补助。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明已执行加计并和总账核对的程序，相关文件描述以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查所有项目的相关政府批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于第一次正式审计的，年初余额也需要获取相关批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收集每笔款项的相关文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表、政府文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于政府补助，每一笔的政府文件至关重要，特别是ipo项目。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e判断递延收益的性质，是否与资产相关，是否弥补以后期间费用和损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于这种判断，不能依据企业的会计处理，应该根据政府文件的相关条文判断\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明每一笔的判断理由和依据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实务中比较关注的是企业一次性计入营业外收入的政府补助，往往不一定符合“补偿已经发生的费用或损失”这一限定条件。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e判断与资产相关的政府补助递延计入损益的期间是否合理，本期计入损益的金额是否准确。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e准则上仅原则规定在相关资产使用寿命期间内计入当期损益，一般情况下选择与资产折旧期间和折旧方法匹配的方法摊销递延收益是合理的，如果资产种类较多，折旧年限不一，可以考虑按加权折旧年限处理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明判断理由和结论，以及本期摊销的收益金额是否准确的结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府批文、资产折旧年限资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取预计负债明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债核算如下几类义务：1、对外担保和诉讼形成的对外支付义务；2、产品质量责任保证，需要承担维修更换或产品质量侵害消费者人身安全导致的赔偿义务；3、重组义务；4、亏损合同义务；5、固定资产的弃置义务等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司的预计负债是哪些经营行为所产生的。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于对外担保和诉讼形成预计负债，向律师函证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e咨询律师的判断结果，评估预计负债的金额是否允当。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函及复函应涵盖公司相关情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e询证函及复函\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e复核其他预计负债金额是否合适\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产品质量责任保证计提标准是否符合公司的所定标准，该标准是否吻合近期的实际情况。其他义务是否符合合同条款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明预计的合理性及充分性，以及实际支付情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表、相关合同条款。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本、资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本、资本公积逐项检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于第一次审计的客户，从公司成立到第一次审计期末的实收资本变化、股东变化、比例变化，需要逐项核实相关协议、股东会决议、银行单据等。对于已上市的公司，其公开发行的股本，需要获得证监会批文，券商的承销协议等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明并清晰描述每一笔变动的过程，相应的批准文件，决议、章程、投资协议、验资情况，并收集公司的工商变更登记信息（官方）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查表及相应的支持文件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取分产品的收入成本明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于提供产品的大多数制造业来讲，其企业利益的实现就是提供产品，获得全年的分产品的数量、单价、收入、成本明细表。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核对结果。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表以及汇总计算；收入确认政策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司产品应用领域、行业，目前客户分布于哪些领域和行业\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e产品是最终消费品还是中间产品，可以在哪些行业和领域应用，目前客户分布于哪些行业。可以通过前十大客户的行业分布，大致了解到公司产品应用于哪些行业。其目的是通过下游行业的宏观形势变化，对被审计单位产品需求量、单价有哪些影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司的产品可以应用哪些领域，目前客户分布在哪些行业。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e访谈资料、前十大客户信息核查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司产品销售单价的定价模式以及定价审批流程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过了解公司产品是基于成本定价模式，还是通过与市场同类产品比价的定价模式，可以大致判断公司的竞争策略。对成交价和报价控制多大的价差幅度？公司销售人员激励措施政策。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司定价模式，销售人员的业绩考核模式\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e访谈资料、业绩考核规则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析收入确认政策，以及具体的确认时点、标志\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过分析前十名客户的销售合同，分析权利义务转移时点，判断公司收入确认标志是否复核企业会计准则。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司的收入确认政策、具体标志，根据准则的条件，分析上述政策是否合适，所确定的具体标志是否合适\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e具体政策说明、前十大客户的销售合同（不能用订单替代，需要有相关权利义务、风险转移承担等详式框架合同或者合同）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入真实性检查，结合函证和发票、物流单价检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于收入真实性检查，通常进行一定比例的物流、票据流、资金流的检查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明检查结论、索引应收函证结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发票、出库单、收货单、物流单据等资料、测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于外销收入，进行海关函证以及第三方网站上逐笔查询核对。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外销收入的函证和明细与外网核验是必经程序。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e海关证明、网站截图资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收入完整性检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过发货记录检查是否在财务系统中确认为收入。一般情况下，需要对公司销售业务流程进行了解，抓住某一个特定不可能绕过的环节，去做测试。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发货单、测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止性测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试收入确认是否有正确的分期\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关凭证、测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择主要产品的单位销售成本与生产成本进行对比\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择主要产品，获取本年的平均销售成本，与本年全年的平均生产成本对比，以及期末结存的产成品的单位成本进行对比，如果存在较大差异，需要了解和分析原因。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明核查结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e10.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对公司总体毛利率的变化进行分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过定性和定量的分析，说明总体毛利率的变动是否合理。定量分析主要以下几个维度：销售单价变动的影响，材料单价变动的影响、人工工资的变动的影响，产量的变动对固定成本分摊的影响。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明分析逻辑、过程以及结论。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如有需要对明细分类产品的毛利率进行分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他分析性复核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e比如分月的收入成本分析；主要产品的单价分月波动分析；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明分析的情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入、成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12.00\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本倒闸\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e成本倒闸的程序从逻辑上来讲，只要账表一致，一定能倒闸一致。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e倒闸测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业税金及附加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e勾稽核对，测试相关计提数或索引相关测试过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于税金等与其他数据有比例关系的项目，直接测试就是关键\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明勾稽核对情况，测试情况或者\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表，申报表等资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司的销售模式，了解公司销售部门设置及其功能，以及本年度的部门设置变化。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e只有了解公司的销售模式、销售部门的职责，销售人员的业绩考核标准，才能对销售费用由总体的判断和分析。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司的销售部门的功能、人数、销售人员的激励模式等，了解公司销售费用归集部门的范围，并判断上述归集口径是否合理。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司部门职责说明资料、访谈资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e选择与销售规模有比例关系的项目，测试其收入的关系\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e比如运费、报关费、代理费等等可能与收入或者一定类别的收入有关系\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明测试过程以及比例偏差原因，以及最终结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e测试表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果有的公司销售业绩与收入挂钩，需要了解公司销售人员的挂钩业绩与收入的比例关系，可以通过业绩提成反过来证实销售的真实性，因为业绩提成的真实性往往更高\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于变动较大的项目，核查其原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于费用变动较大，一定有经营行为上的变化，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向销售部门的相关人员或者销售负责人了解本年的变化。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明变动较大的原因以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关原始凭证、访谈资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要和异常项目抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对较大的费用支出项目或异常的支出项目，必须在底稿中获取相关凭证，并做判断。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e费用截止测试至关重要，同时要与货币资金截止测试结合起来。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明截止测试的样本选择，过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查出来的明明较小金额的跨期，但结论说截止无误，这就有点指鹿为马了。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分月分项目明细的波动分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于分项目分月的波动分析，其主要目的是，因为费用的间接性，一般都是固定费用，所以用这个分月分析找出某个月份的大额的，或者某个月没有持续性的费用等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明分析的结论以及异常波动的原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表、分析表、波动图\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以和3一起做。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司的管理模式，了解公司各管理部门设置及其功能，以及本年度的部门设置变化。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于公司费用核算，除了生产管理部门在制造费用，销售部门在销售费用，其他部门基本都在管理费用了。但生产管理部门和销售部门具体有多大的范围口径，不同公司有不同标准。我们做判断主要从功能上是否符合制造、销售、管理方面大定义，另外就是遵循一贯性标准。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明公司部门设置情况，说明三个费用归集部门划分情况。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司部门职责说明资料、访谈资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于变动较大的项目，核查其原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于费用变动较大，一定有经营行为上的变化，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向相关部门的相关人员或者销售负责人了解本年的变化。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明变动较大的原因以及结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关原始凭证、访谈资料等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要和异常项目抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对较大的费用支出项目或异常的支出项目，必须在底稿中获取相关凭证，并做判断。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e费用截止测试至关重要，同时要与货币资金截止测试结合起来。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明截止测试的样本选择，过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查出来的明明较小金额的跨期，但结论说截止无误，这就有点指鹿为马了。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核查管理费用中的研发费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对研发费将其按功能在细分为：人工、材料、折旧等等。同时，除了已经资本化的项目需要了解立项验收资料外，费用化的项目也需要大致了解做了哪些项目，具体效果如何等等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明按功能细分结果，说明变动原因，说明了解到研发效果。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分月分项目明细的波动分析\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于分项目分月的波动分析，其主要目的是，因为费用的间接性，一般都是固定费用，所以用这个分月分析找出某个月份的大额的，或者某个月没有持续性的费用等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明分析的结论以及异常波动的原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表、分析表、波动图\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以和3一起做。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e数据透视表中对金额波动较大的数据双击可以查看对应原始数据凭证，大致了解发生原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e与借款的利息测试表勾稽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利息支出占了财务费用中大绝大部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明勾稽过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要和异常项目抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e某些特定年度，汇兑损益可能成为影响较大项目，需要分析公司的业务与大的金融环境是否匹配\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合货币资金的截止测试结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明截止测试的样本选择，过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止测试抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e 勾稽核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e与资产相关科目审定数去勾稽核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明勾稽核对情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e逻辑检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分来源审核各项收益，并与相关资产负债表项目审定结论勾稽一致\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明不同来源收益的核对情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收益审核表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e凭证抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分来源核查并勾稽各项收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e部分项目可能与资产负债项目无关，需要在本科目审计时直接抽查相关支持文件。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明不同来源收益的核对情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收益审核表、相关公司分红文件等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e凭证抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，并说明处理是否适当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入、支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e 各重大项目抽查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对应营业外收支项目，因为其发生本来就是偶然性，因此就是对账面发生的项目采取大比例的手插。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样原则以及金额，判断是否应计入营业外收入，并说明结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入、支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于直接计入营业外收入中的政府补助，获取相关文件，判断是否符合计入当期损益的标准。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府补助中这个项目可能问题最大，如果公司希望利用政府补助达到特定目的，审计项目组一定要提前和公司沟通，政府补助的文件如何具体措辞才能满足计入当期的条件\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e逐笔说明依据，以及判断结论是否能计入当期损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府补助批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入、支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对公司列为“其他”的营业外收支进行检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特别是其他金额较大的时候，需按照类别重新分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对其他金额较大的项目进行抽查，并判断是否应计入该科目，并说明其他主要核算哪些内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原始业务资料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对其他项目如果金额较大，进行必要的重分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审核当期费用，获得当期所得税优惠批文\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据所得税相关法规，计算当期应交多少所得税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合其他项目审计，对所得税费用项目逐项核对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e当期费用计算表、纳税调整增减项目检查、可弥补亏损检查、捐赠支出检查等12项检查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延费用计算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利用递延税资产负债计算递延费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明与递延所得税资产和负债的勾稽情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计算表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核对上年度汇算清缴表与上年度计提所得税金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有些公司存在上年度所得税在会计上计提不足，但申报时直接冲减应交税金余额（因为汇算清缴可能在下一年的5月，直接冲的话可能造成上年度少记税金）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明上年度所得税费用总额计提情况和实际缴纳额之间的差异，差异原因，结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上年度所得税汇算清缴表；明细表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以在明细表中进行说明\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计算审定利润总额按法定税率的乘积与审定所得税费用的差额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目前会计上采用所得税的核算方法，其目的就是为了在会计利润总额所得税总额之间有配比关系。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e说明抽样测试的样本选择，过程、结论\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽查表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可以利用目前报告模板中的所得税与利润总额关系去检查本期所得税费用是否正确。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"现金流量表分类整理\"\u003e现金流量表分类整理\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e底稿索引号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e资产负债表与利润表项目\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e分类依据\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e列示\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e活动分类\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e现金流量表项目\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e经营/投资/筹资其他活动二级明细\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e对补充资料的影响\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e备注\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e提交人\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e提交日期\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据到期承兑时票据保证金直接用于支付应付票据的票据保证金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据到期承兑时保证金退回一般户，再从指定账户扣除应付票据票面金额支付给供应商的票据保证金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据保证金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投标项目与履约合同判定是属于经营性活动相关(主营业务收入和相关货物和劳务采购)的履约保证金或保函保证金。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e押金及保证金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出口贸易购买套期保值工具的远期结汇保证金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金；收到/支付投资活动其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金的期初余额、现金的期末余额、经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期初余额、期末余额分别列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金的期初余额、现金的期末余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购入成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e变现收回\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据背书转让支付应付货款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e用票据支付购买固定资产款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购入应收票据等投资性活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金购买票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不具有真实交易背景且贴现后终止确认的票据贴现（应作为筹资性活动）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据贴现\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e票据贴现\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4220\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款抵付应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4220\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款核销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4220\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4221\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款-坏账准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款坏账准备的计提、核销、转回\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4250\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付费用款（销售、管理、研发）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4250\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4260\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4270\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收固定资产、无形资产处置款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收出口退税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收定额的政府补助本期（其他税收返还）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收定额的政府补助本期（非税收返还性质的）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e政府补助\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付销售、管理、研发费用（包含对应部门的备用金借款）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预付制造费用、材料款（包含对应部门的备用金借款）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e员工因私个人借款（私人用途，借备用金按部分划分为对应的预付费用）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付（收到）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e员工因私借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4280\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付（收到）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4281\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款-坏账准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款坏账准备计提、核销、转回\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4301\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货跌价准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e随存货销售而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4440\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代理业务资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4460\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e理财产品、结构性存款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e理财产品\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4460\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（应交税费红字重分类到本科目）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4460\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4460\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4470\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e划分为持有待售的资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期处置而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4470\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有待售资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4470\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e划分为持有待售的资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购入（成本加减利息调整，不包括重分类）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置（不包括核销）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有至到期投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购入（成本加减利息调整，不包括重分类）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有至到期投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e到期收回或处置（不包括核销）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有至到期投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e核销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有至到期投资减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有至到期投资减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重分类至可供出售金融资产因以公允价值计量而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e持有至到期投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4580\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e具有融资性质的分期收款销售确认收入本期应收净增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4580\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租出固定资产业务初始发生（不包括初始直接费用）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4580\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回的融资租出固定资产款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租赁\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4580\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e承担子公司超额亏损（对应计入投资收益）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4580\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e承担子公司超额亏损形成的长期应收款随子公司处置而转销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4580\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应收款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（内部往来款项）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买控股子公司\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他付现投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e权益法下初始投资小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出售控股子公司\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他转让、收回\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置长期股权投资(现流表中属于处置子公司及其他营业单位的)时转出的减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置长期股权投资(其他)时转出的减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4630\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置转出原值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4630\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产累计折旧（摊销）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4631\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产累计折旧（摊销）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期计提的投资性房地产累计折旧（摊销）-计入成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不影响现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4631\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产累计折旧（摊销）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期计提的投资性房地产累计折旧（摊销）-计入费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不影响现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4630\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因投资性房地产处置而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4630\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4650\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实现融资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延销售方式分期收款确认收入时的贷方发生额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4650\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未实现融资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租赁业务初始发生\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租入的固定资产增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘亏、出售、报废、毁损净额（盘盈用负数表示）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计折旧\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计入制造费用、生产成本、其他业务成本等成本类项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计折旧\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e计入销售费用、管理费用、研发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理、销售\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计折旧\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘亏、出售、报废、毁损而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盘亏、出售、报废、毁损而转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4750\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期资本化利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4750\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租入增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4750\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e试车产品冲减在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4750\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e报损等其他转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4750\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因处置而相应转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4750\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4780\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程物资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4790\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产清理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置转出原值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产摊销（计入期间费用部分）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产摊销（计入成本部分）（检查两项合计是否已完整包括所有计提的累计折旧，否则可能对主表和补充资料的该项调整有影响）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因处置无形资产而相应转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因处置无形资产而相应转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4820\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本化利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4820\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e转入当期损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4820\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开发支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4850\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e生产性生物资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4880\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e油气资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4920\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用原值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4920\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期摊销(计入成本）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4920\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期摊销(计入费用）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4950\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延所得税资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4990\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他非流动资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（通常为预付土地购置款等净增加）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e银行借款本金增加(如涉及外币借款，尽量按借款时利率折算）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇兑损益引起的短期借款增加（如影响金额较小可不填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有追索权的债权保理所取得的借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e短期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（应为本期归还的短期借款）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5150\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（应为本科目的本期公允价值变动，或者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e到期无力偿还而转入借款款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付长期资产购置款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付长期资产购置款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e付不属于购买商品接受劳务的其他费用类款项（销售、管理、研发）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5210\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5250\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在建工程人员的相关薪酬支出属于投资活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5250\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以存货发放福利或抵应付职工薪酬部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5250\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值税-本期销项税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值税-本期购买商品、接受劳务进项税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值税-本期购买固定资产进项税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值税-本期购买费用相关进项税（销售、管理、研发）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值税-进项税转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e增值税-出口退税\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代扣代缴个人所得税（分配现金股利相关的个人所得税）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代扣代缴个人所得税（正常薪酬的个税）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5460\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付固定资产、无形资产及其他资产购置款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外部单位往来款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外部单位往来款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关联单位往来款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关联单位往来款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部单位往来款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付费用款（销售、管理、研发）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付成本款（材料、制费）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付投资款项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付募股费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e售后回购资金融入方计提的利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净值列示/发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到（支付）其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5560\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e代理业务负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5580/5600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一年内到期的非流动负债、长期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一年内到期的非流动负债、长期借款本金(如涉及外币借款，尽量按借款时利率折算）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5580/5600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一年内到期的非流动负债、长期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期借款利息调整明细（含1年内到期的长期借款）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5580/5600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一年内到期的非流动负债、长期借款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇兑损益引起的长期借款增加（如影响金额较小可不填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5580/5660\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一年内到期的非流动负债/长期负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（已于一年内到期的非流动负债串户使用，注意与一年内到期的非流动负债合并后通常应为偿还债务金额）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5590\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行短期融资券收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行债券收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5590\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e归还短期融资券等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5590\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他流动负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5620\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付职工薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5640\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的财政贴息(减少冲抵利息支出)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5640\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的财政贴息(减少冲抵利息支出)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5640\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到除税收返还和财政贴息之外的资产相产的政府补助\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5640\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（通常为收到收益相关政府补助）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5650\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期发行债券面值加减利息调整（发行债券收到的借款注意要以扣除发行费用后实际收到的净额列示）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行债券收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5650\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行后的利息调整及应计利息净增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5650\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（应为本期归还的应付债券，要考虑“利息调整”，以实际支付的净额列示）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5660\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付融资租赁设备款和应付递延设备款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5660\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5670\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未确认融资费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租入固定资产时初次确认的未确认融资费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5670\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未确认融资费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延付款采购资产时初次确认的未确认融资费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5670\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未确认融资费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租入固定资产或递延付款采购后续计入财务费用金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5680\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到资本性拨款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5680\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e返还政府部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5680\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项应付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（通常应为本期减少转入资本公积的金额）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5690\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产弃置义务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5690\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因存在弃置义务而承担的利息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5690\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e诉讼费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5690\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预提产品质量保证\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5690\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预计负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5700\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e递延所得税负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5830\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他非流动负债\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5900\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本（股本）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可转换债券转换增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5900\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本（股本）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他股本增加（不含盈余公积和资本公积转增）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5900\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本（股本）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资所收到的现金测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5910\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存股\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（通常应为股份回购或减资）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收现溢价增加（扣除与发行权益直接相关的交易费用）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积转增股本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行可转换债券计入的权益成份的公允价值\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可转换债券转换时产生的溢价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同一控制下企业合并产生的资本公积净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以权益结算的股份支付换取职工服务的金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以权益结算的股份支付换取职工以外其他方服务的金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以权益结算的股份支付行权时产生的股本溢价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以权益结算的股份支付行权时转销的其他资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e直接计入权益的所得税（含递延）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国家扶持基金（先缴后返所得税）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e溢价收购自身股票而导致的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置长期股权投资时转出的资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5930\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资所收到的现金测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5940\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项储备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（通常为本期计提的专项储备，请核实）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5950\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盈余公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国家扶持基金（先缴后返部分）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5950\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盈余公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盈余公积转增股本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5950\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盈余公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同一控制下企业合并所冲减的金额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5950\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e盈余公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5980\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他权益工具\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般营业收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出售投资性房地产收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租出固定资产业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性出租投资性房地产、固定资产、无形资产等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般营业成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出售投资性房地产成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性活动成本——支付其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类(不含固定资产/投资性房地产租赁收入)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业成本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6300\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业税金及附加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6310-6340\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工的工资、福利和解约补偿以及为职工支付的待业保险费、社会统筹支出、公积金、养老金、住房困难补助金等款项(含股份支付）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6310-6340\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以外单位和人员的劳务费用(含股份支付）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6310-6340\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货盘亏减盘盈\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6310-6340\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售、管理、研发费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资性的利息收入（理财产品、定期存款）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e筹资性的利息收入（应付票据保证金利息收入）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性利息收入（银行存款利息收入）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营性活动的票据贴现利息支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e筹资性的应收票据贴现利息、无追索权保理或销售应收账款产生的利息、企业间资金拆借利息支出等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他利息支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品提供劳务产生的汇兑损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务产生的的汇兑损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买长期资产产生的汇兑损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外币借款产生的汇兑损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他汇兑损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6350\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（通常剩余的为手续费）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6370\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产因减值而将原计入资本公积的公允价值变动损失转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6370\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类（为计提的减值准备等）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因公允价值变动而引起的投资性房地产增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因公允价值变动而引起的消耗性生物性资产增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e因处置投资性房地产而转入其他业务收入部分（收益转出为负数）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货、自用固定资产与投资性房地产互转账面价值小于公允价值部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金结算的授于职工的股份支付当期公允价值减少金额（增加为负数）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6400\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不产生现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6450\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、长期股权投资(不含子公司)、可供出售金融资产和持有至到期资产的净收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6450\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置长期股权投资(子公司)的净收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6450\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置投资性房地产时的其他综合收益转入增加本科目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6450\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e费用化的发行债券的发行费用（正数列示）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行债券收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6450\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用（正数列示）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6450\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6480\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产处置收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产等长期资产报废收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到税费返还政府补助\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e非同一控制下取得长期股权投资时产生的利得\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租出固定资产时公允价值大于账面价值部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6500\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产等长期资产报废损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产核销损失（如实际核算在管理费用科目也可包括）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e融资租出固定资产时公允价值小于账面价值部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6550\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e负数列式的本期收上期汇算清缴收到的所得税退回\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收到税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6600\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他综合收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他综合收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他综合收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外币财务报表折算差额（暂计入汇率变动对现金的影响额。如金额较大，需考虑汇率变动对其他资产、负债项目的影响）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他综合收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e可供出售金融资产收回投资时原计入本科目的公允价值变动累计利得（损失以负数列示）转出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他综合收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6800\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他综合收益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本期增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6900\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少数股东损益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般该科目归属分类\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发生额列示\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e林铖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11/23/19\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"林铖大神审计经验总结"},] [{"content":"国家数据：http://www.stats.gov.cn/\n第一财经商业数据：https://cbndata.com/home\ncnnc中国互联网信息中心：http://gzly.cnnic.cn/gzly/index_new.jsp\n互联网数据资讯中心：http://www.199it.com/\n慧博投研资讯：http://www.hibor.com.cn\n艾瑞咨询：http://www.iresearch.cn\n阿里研究院：http://www.aliresearch.com\n36氪研究院：https://36kr.com/user/375186\n万德数据库（wind）：http://www.wind.com.cn\n贝恩：http://bain.cn\n德勤：https://www2.deloitte.com/cn\n毕马威：https://home.kpmg.com/cn\n麦肯锡：https://www.mckinsey.com/\n英敏特：http://china.mintel.com\n邓白氏：http://www.dnbchina.com\n互联网信息中心：http://www.cnnic.net.cn/\n百度指数：https://index.baidu.com/\n新榜：http://www.newrank.cn/\n沃见：http://www.wesee.cn/\nquestmobile：http://www.questmobile.com.cn/\n","date":"2023-10-17","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E4%BA%86%E8%A7%A3%E8%A1%8C%E4%B8%9A%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%BD%91%E7%AB%99/","summary":"\u003cp\u003e国家数据：http://www.stats.gov.cn/\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e第一财经商业数据：https://cbndata.com/home\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eCNNC中国互联网信息中心：http://gzly.cnnic.cn/gzly/index_new.jsp\u003c/p\u003e","title":"了解行业信息网站"},] [{"content":"一、党委书记权力清单 1、在上级党组织领导下，根据党章规定，全面加强党对国有企业的领导，贯彻执行重大事项党委前置研究制度，充分发挥党委把方向、管大局、促落实的政治核心和领导核心作用。\n2、拟定年度党建工作计划，将党的建设与公司改革发展同步谋划。组织传达并带头学习党的路线方针政策、国家法律法规以及上级的决策部署、指示批示等。\n抓好公司党委自身建设，按时召开民主生活会，带头执行民主集中制，充分发挥党委会的集体领导作用，严格遵守党纪国法，维护党的团结。\n自觉接受其他班子成员的监督，支持班子成员在职责范围内独立负责地开展工作。\n3、主持审议重要规章制度的制定、修改和废止。审定签发以交通控股和交通控股党委名义上报或印发的各类文件。监督管理公司各项业务工作目标任务、工作措施、制度规定的执行落实。\n4、严格执行选人用人程序，从严选拔公司各级管理人员。把握基本原则、要求、标准、程序，开展选人用人工作，提拔任用干部须经纪检等部门审核，由党委会集体讨论决定，按权限办理调配手续。\n5、履行党风廉政建设主体责任和监督责任，履行党风廉政建设“一岗双责”的责任、第一责任人职责，带头执行廉洁自律有关规定，全力支持保障派驻纪检监察组工作。加强党的基层组织建设和党员队伍建设，拟定公司年度发展党员计划。\n6、加强对公司各层级领导人员的管理，经党委班子研究，任免公司各层级的党内职务。\n7、按照管理权限，加强对混合所有制领导人员的管理，完善混改企业的董事会、监事会、经理层等组织架构。\n8、监督公司各级领导人员的履职情况，加强对重点权力和岗位的监管。对公司各部门、各级党员干部年度考核、评优评先提出建议、评价，进行监督和审核。\n9、对公司及子公司相关党的建设、组织人事、项目建设、财务管理、安全生产、党风廉政和反腐败工作等进行监督检查、审核批示。\n10、按照“三重一大”制度规定，领导公司相关重大事项的民主集中集体决策。实行“一把手”末位表态制，并按程序要求向派驻纪检监察组履行各项报备程序。\n11、遇有突发性和重大事件及时向上级请示报告，并及时作出决策和部署\n二、董事长权力清单 1、召集、主持董事会会议，主持董事会日常工作。\n2、签署董事会重要文件。\n3、履行法定代表人职责，以公司名义对外签署合同及其他重要文件，签署公司债券及其他有价证券发行的文件。\n4、签署由董事会聘任人员的岗位聘任协议书和经营业绩责任书。\n5、董事会休会时，董事长依照法律、章程、及董事会会议决议，行使董事会六项职权。\n6、董事会休会时，指导、督促、检查董事会决议的执行情况，听取关于董事会决议执行情况的汇报。\n7、监控公司总体运营风险，组织开展对公司治理结构是否健全进行审查和评估，以保证财务报告、风险管理和内部控制符合公司治理标准。\n8、在公司发生重大经营风险时，对风险处置行使特别处置权，但事后应及时向董事会报告。\n三、总经理权力清单 1、主持公司日常经理管理工作，组织实施董事会决议，并向董事会报告工作（董事会闭会期间向董事长报告工作）。\n2、组织实施经公司董事会批准的年度经营计划和投资方案。\n3、拟定公司内部管理机构设置方案。\n4、拟定公司的基本管理制度。\n5、制定公司的具体规章。\n6、提请董事会聘任或解聘公司副总经理、财务负责人及其他高级管理人员。\n7、决定聘任或解聘由董事会任免以外的公司管理人员。\n8、根据公司绩效考核办法，开展中层及以下人员绩效考核。\n9、按照公司内控审批流程，审核批准权限内公司日常费用支出和资本支出。\n10、召集集团总经理办公会，按照“三重一大”制度规定和公司党委会、总经理办公会、董事会职责清单相关规定，决定会议的形式、时间地点、会议议题、参会人员等。\n11、根据工作需要，参与公司相关重大事项的民主集中集体决策。\n四、国有企业党委主要职责 1、加强企业党的政治建设，坚持和落实中国特色社会主义根本制度、基本制度、重要制度，教育引导全体党员始终在政治立场、政治方向、政治原则。\n2、深入学习贯彻执行党的路线方针政策，监督、保证党中央重大决策部署和上级党组织决议在本企业贯彻落实；\n3、研究讨论企业重大经营管理事项，支持股东（大）会、董事会、监事会和经理层依法行使职权；\n4、加强对企业选人用人的领导和把关，抓好企业领导班子建设和干部队伍、人才队伍建设；\n5、履行企业党风廉政建设主体责任，领导、支持内设纪检组织履行监督执纪问责职责，严明政治纪律和政治规矩，推动全面从严治党向基层延伸；\n6、加强基层党组织建设和党员队伍建设，团结带领职工群众积极投身企业改革发展；\n7、领导企业思想政治工作、精神文明建设、统一战线工作，领导企业工会、共青团、妇女组织等群团组织。\n——《中国共产党国有企业基层组织工作条例（试行）》\n五、如何加强董事会建设，落实董事会职权 1、董事会是公司的决策机构，要对股东会负责，执行股东会决定，依照法定程序和公司章程授权决定公司重大事项，接受股东会、监事会监督，认真履行决策把关、内部管理、防范风险、深化改革等职责。\n国有独资公司要依法落实和维护董事会行使重大决策、选人用人、薪酬分配等权力，增强董事会的独立性和权威性，落实董事会年度工作报告制度；\n董事会应与党组织充分沟通，有序开展国有独资公司董事会选聘经理层试点，加强对经理层的管理和监督。\n2、优化董事会组成结构\n国有独资、全资公司的董事长、总经理原则上分设，应均为内部执行董事，定期向董事会报告工作。\n国有独资公司的董事长作为企业法定代表人，对企业改革发展负首要责任，要及时向董事会和国有股东报告重大经营问题和经营风险。\n国有独资公司的董事对出资人机构负责，接受出资人机构指导，其中外部董事人选由出资人机构向有关部门提名，并按照法定程序任命。\n国有全资公司、国有控股企业的董事由相关股东依据股权份额推荐派出，由股东会选举或更换，国有股东派出的董事要积极维护国有资本权益；\n国有全资公司的外部董事人选由控股股东向其他股东推荐，由股东会选举或更换；国有控股企业应有一定比例的外部董事，由股东会选举或更换。\n3、规范董事会议事规则\n董事会要严格实行集体审议、独立表决、个人负责的决策制度，平等充分发表意见，一人一票表决。\n建立规范透明的重大事项信息公开和对外披露制度，保障董事会会议记录和提案资料的完整性，建立董事会决议跟踪落实以及后评估制度，做好与其他治理主体的联系沟通。\n董事会应当设立提名委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会等专门委员会，为董事会决策提供咨询，其中薪酬与考核委员会、审计委员会应由外部董事组成。\n改进董事会和董事评价办法，完善年度和任期考核制度，逐步形成符合企业特点的考核评价体系及激励机制。\n4、加强董事队伍建设\n开展董事任前和任期培训，做好董事派出和任期管理工作。\n建立完善外部董事选聘和管理制度，严格资格认定和考试考察程序，拓宽外部董事来源渠道，扩大专职外部董事队伍，选聘一批现职国有企业负责人转任专职外部董事，定期报告外部董事履职情况。\n国有独资公司要健全外部董事召集人制度，召集人由外部董事定期推选产生。外部董事要与出资人机构加强沟通。\n——国务院办公厅关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见\n六、如何维护经营自主权，激发经理层活 1、经理层是公司的执行机构，依法由董事会聘任或解聘，接受董事会管理和监事会监督。\n总经理对董事会负责，依法行使管理生产经营、组织实施董事会决议等职权，向董事会报告工作，董事会闭会期间向董事长报告工作。\n2、建立规范的经理层授权管理制度，对经理层成员实行与选任方式相匹配、与企业功能性质相适应、与经营业绩相挂钩的差异化薪酬分配制度，国有独资公司经理层逐步实行任期制和契约化管理。\n根据企业产权结构、市场化程度等不同情况，有序推进职业经理人制度建设，逐步扩大职业经理人队伍，有序实行市场化薪酬，探索完善中长期激励机制，研究出台相关指导意见。\n国有独资公司要积极探索推行职业经理人制度，实行内部培养和外部引进相结合，畅通企业经理层成员与职业经理人的身份转换通道。开展出资人机构委派国有独资公司总会计师试点。\n","date":"2023-10-17","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E8%91%A3%E7%9B%91%E9%AB%98/%E5%9B%BD%E5%A4%AE%E4%BC%81%E5%85%9A%E5%A7%94%E4%B9%A6%E8%AE%B0%E8%91%A3%E4%BA%8B%E9%95%BF%E6%80%BB%E7%BB%8F%E7%90%86%E6%9D%83%E8%B4%A3%E6%B8%85%E5%8D%95%E4%B8%80%E8%A7%88/","summary":"\u003ch2 id=\"一党委书记权力清单\"\u003e一、党委书记权力清单\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、在上级党组织领导下，根据党章规定，全面加强党对国有企业的领导，贯彻执行重大事项党委前置研究制度，充分发挥党委把方向、管大局、促落实的政治核心和领导核心作用。\u003c/p\u003e","title":"国央企党委书记、董事长、总经理权责清单一览"},] [{"content":"一、存货监盘介绍 嗯啦，今年结束一个车辆制造企业的存货监盘，顺便结合下审计准则等，把一些东东留个纪念，哈哈。当然，这里不讨论神马抽样比例了，我是比较反感用机械的用神马比例的，重要的东东一般全盘为主，不然你能代表啥，难不成你发现问题了，还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好？？？\n1、 存货盘点的确定 这里我觉得《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘.pdf》写得挺好的，我整理成excel如下图：\n业务流程 认定 程序 存货存放地点的确认 完整性 被审计单位提供一份完整的《存货存放地点清单》（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性 存货存放地点的确认 完整性 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况; 存货存放地点的确认 完整性 取得上年《存货存放地点清单》，比较两年仓库变化情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生； 存货存放地点的确认 完整性 检查被审计单位存货的出、入库单，进行业务库（库存管理系统的库存），财务库与实物库的核对，防止漏盘 存货存放地点的确认 完整性 检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，确定被审计单位是否存在可用于存放存货的房屋建筑物。 存货存放地点的确认 完整性 检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中； 存货存放地点的选择 完整性 如果某些盘点地点在当年并未在选中的范围之内，可以每年滚着来选中盘下一部分 注：一般让现场审计人员在预审设计表格让企业报下库房。\n2、存货监盘时间的确定 一般选择企业停止生产的12月31日前后几天都可以。\n3、 存货监盘的逻辑关系 我真是发现很多做了好几年的审计人员，老搞不懂这个逻辑关系，我列个表大致描述下：\n人员 职责 逻辑关系 注意事项 监盘人员 将眼睛看到的实物与盘点表逻辑关系建立好 实盘数量+盘亏-盘盈=盘点表账面数量 1，面对集团多个产销一体化公司存货放在一个地点时，不要老纠结到底谁家的，以被盘点对象某唯一识别码怒点库存与盘点表核对就行。谁家是财务口径，与你现在职责没有任何关系； 年后审计人员 将盘点表数量与财务库存表数量逻辑关系建立好 盘点表账面数量+盘亏（盘点表没有财务库存有）-盘盈（盘点表有财务库存没有）=财务账面 无论产销等公司一起合并做，还是分开做，想怎么做就怎么做\u0026mdash;- 4、监盘计划 （1）一般索取公司自身的，再安排人！\n（2）监盘方法与内容：\n盘点类型 盘点要求 最后形成结果 库存商品 与提供的盘点表核对，盘盈的且企业无法提供盘盈的等详细信息，在盘点表上写清楚，并拍照【能看到标志（务必清楚）】 电子版盘点表与纸质盘点表（，纸质盘点表企业盘点人签字与写上手机号码！ 在制品-整车（未入库车辆或线上可清点车辆） 同库存商品-整车 原材料、在制品未完工产品 一般按照选定的小组盘点，采取盲盘（因为给库管的人手里是没有数量的）。如果选定的小组期末余额不大/漏掉重要物资了，请及时与企业盘点人沟通换组并通知我;如果只有一组,没有选定某个物料,请盘点大件 固定资产/无形资产/在建工程 抽盘方式，重点为机器设备 电子版盘点表与纸质盘点表, 纸质盘点表企业盘点人签字与写上手机号码！ 5、汇总要求 （1）盘点任何内容必须索取电子版与纸质版盘点表！！！！！\n（*2__）必须编制如下逻辑关系【现场盘点表背面，回家后在电子版盘点表首页写上，并写上索引号】：* 实际盘点数量 加上：盘亏 必须取得盘亏依据，比如领用单，异地存放等，复印或者拍照！不允许口头。内部领用的去现场看！！！ 减去：盘盈 必须取得盘盈依据，未入库等 盘点表数量 （3）盘点过程中出现监盘不了或者其他原因务必打电话给我，不要隐瞒不报！\n（4）不允许企业人代盘（比如不跟着，企业人抄回来vin号等）!\n(5)所有眼睛看到的都需要盘点!\n5、监盘小结撰写主要要点：\na：盘点时间：某月某日上午几点到几点。。。\nb：盘点人员：岗位/姓名/手机号。。。。\nc：盘点地点：某某车间/某某中心库。。。\nd：具体盘点方法：点数逐一核对/测量长宽高。。。\ne：盘点出现的困难与问题：没有按照要求填列，盘点耗费时间等/标识不清/未按照规定区域摆放/解释不了的盘盈或盘亏。。。\nf：盘点内容/监盘比例与盘点结论：我们主要盘点了某某，盘点表多少，实际盘点\u0026mdash;-\n其他要求：\na: 监盘结束后 每组写完监盘小结 汇报给小组负责人后 统一发我 最迟时间为1月4号\nb:盘点过程中遇到困难,请联系刘x188888838888。\nc：盘点过程中拍照形成的照片统一虚拟打印成pdf，并编制好索引号。\n6、 监盘其他事情 问题 注意事项 企业说某个仓库期末为0，需要监盘不？ 必须，只要库房纳入监盘范围，无论多少，眼见为实，且必须对方签字确认 监盘只是从盘点表账面到实物吗？ 必须不是，这样，你去监盘神马，还不如拿表了事。凡是眼睛看到的，必须登录在案。 企业说监盘不完或者需要放假，不想全盘或只想盘点表账面到实物？ 1号盘点不完，2号；2号不行，还有3号呢\u0026mdash; 当然，如果想随便搞搞，打个电话请示下领导，领导同意了，就ok 企业库存还没有发出，反正我们验收确认收入，能够取得验收单不监盘了\u0026mdash;- 纵观合同法，基本没有不发货交付就风险报酬转移了，当然部分特殊除外\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026ndash;另，如果这样，以后企业生产多少就确认多少收入，岂不是搞死了\u0026mdash;- 同一集团内，企业提供了东东从a公司移交到b证明，能否直接确认 1， 首先，一个集团内转移的东东是内部证据，你觉得可信吗？既然集团，让车送送眼睛去看看不就ok； 2， 即使外部单位，如果大额的眼睛看不懂的存货，建议取得进一步证据证明下，比如年后回来再点。。。。一个外协或出借单，价值几百万，比毛主席头像值钱n倍了，太扯了\u0026mdash;\u0026ndash; 异地存放的怎么盘 天时地利人和都无法让你亲自出马时候，就函证吧\u0026mdash;\u0026ndash; 全盘感觉好多,感觉一天盘不完,怎么办?还是抽样吧 抽样的决策权一定属于现场负责人,所以监盘人员不要随意决定抽样。想抽样，一定联系好现场负责人。 好多罐子，还是秤一个，简单做乘法还是全部秤？ 还是那句话，你做的任何决定都几乎无法挽回。现场负责人要求的一般是全盘，自然是一个一个过磅。所以，秤一个*数量还是全部过磅的风险需要由现场负责人决定。。。。 超级大忌讳 1、过度放权，事前没有写好监盘注意事项\u0026mdash;\u0026ndash; 2、 事中闷声虫，事后大流氓。在监盘时候，遇到事情无常识不敏感甚至不反馈，比如对方不让你看某个东东，唯唯诺诺，闷声不提，甚至最后监盘小结也不提；被发现了，一堆理由，甚至耍大流氓，说人家就是不配合，非得说可以盘打脸才会停止； 3、 盘的不是实物，盘的是电脑。对方给一个电脑数据，直接认可； 4、 电子版无留存。一堆纸质版，对死后来人； 5、 不做逻辑关系，累死后来人； 6、 居然认为监盘小结是年报审计的人写，不是监盘人自己写，或者几十天后凭回忆写\u0026mdash;\u0026mdash;- 二、视频讲解及附件下载地址 1.0 存货监盘倒钆表格式下载地址 2.0 存货监盘视频讲解一定认真听明白！ ","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B81%E5%8F%B7%E5%AD%98%E8%B4%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E5%AD%98%E8%B4%A7%E7%9B%91%E7%9B%98/","summary":"\u003ch2 id=\"一存货监盘介绍\"\u003e一、存货监盘介绍\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e嗯啦，今年结束一个车辆制造企业的存货监盘，顺便结合下审计准则等，把一些东东留个纪念，哈哈。当然，这里不讨论神马抽样比例了，我是比较反感用机械的用神马比例的，重要的东东一般全盘为主，不然你能代表啥，难不成你发现问题了，还傻乎乎的扩大样本自我感觉良好？？？\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典1号存货审计-存货监盘"},] [{"content":"","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B82%E5%8F%B7%E6%94%B6%E5%85%A5%E5%AE%A1%E8%AE%A1-1%E6%94%B6%E5%85%A5%E7%A1%AE%E8%AE%A4%E4%B9%8B%E8%88%9E%E5%BC%8A%E6%89%8B%E6%AE%B5/","summary":"","title":"审计实务宝典2号收入审计-1、收入确认之舞弊手段"},] [{"content":"2.1.1 虚构交易 2.1.1.1 无货款回笼 虚增的应收账款/合同资产通过日后不当计提减值准备加以消化。\n案例：香榭丽(虚构合同或假履行合同应收账款居高不下）\n2.1.1.2货币资金配合货款回笼 需要解决因虚构收入而带来的虚增资产或虚减负债问题（相应确认应收账款/合同资产，同时通过虚假存货采购套取其自有资金用于货款回笼，形成资金闭环）。\n虚增的流入科目【借方】 虚增的流出科目【贷方】【一级】 虚增的流出科目【贷方】【二级】 案例 货币资金流入 虚假存货采购套取其自有资金用于货款回笼 同上 通过虚假预付款项(预付商品采购款、预付工程设备款等)套取资金用于虚增收入的货款回笼。 同上 虚增长期资产采购金额。被审计单位通过虚增对外投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等购买金额套取资金，用于虚增收入的货款回笼。形成的虚增长期资产账面价值，通过折旧、摊销或计提资产减值准备等方式在日后予以消化。 在建工程(金亚科技) 同上 通过被投资单位套取投资资金。被审计单位将资金投入被投资单位，再从被投资单位套取资金用于虚构收入的货款回笼。形成的虚增投资账面价值通过日后计提减值准备予以消化。 投资（泽达易盛） 同上 通过对负债不入账或虚减负债套取资金。例如，被审计单位开具商业汇票给子公司，子公司将票据贴现后用于货款回笼。 银行注销账户(索菱股份) 同上 伪造回款单据进行虚假货款回笼。采用这种方法会形成虚假货币资金。 广东宏业(虚构货币资金与重大特许权合同印章） 同上 被审计单位实际控制人或其他关联方将体外资金提供给被审计单位客户或第三方，客户或第三方以该笔资金向被审计单位支付货款。 体外资金可能来源于审计单位实际控制人或其他关联方的自有资金 深大通(虚构业务未回款或关联方回款）安妮股份(虚构个人客户实际资金来源于大股东及配偶） 同上 同上 来源于对被审计单位的资金占用或通过被审计单位担保取得的银行借款。 理财产品受限不入表(九好集团） 货币资金未流入 对应收账款/合同资产不当计提减值准备。 2.1.2 提前确认收入 收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性\n类别 内容 数量 在客户取得相关商品控制权前确认销售收入/对于属于在某一时段内履约的销售，通过高估履约进度的方法实现当期多确认收入。 单价 1、通过未披露的关联方或真实非关联方进行显失公允的交易。例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。与真实非关联方客户进行显失公允的交易，通常会由实际控制人或其他关联方以其他方式弥补客户损失；2、通过出售关联方的股权，使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易，或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。3、与同一客户或同受一方控制的多个客户在各期发生多次交易，通过调节各次交易的商品销售价格，调节各期销售收入金额。 比例 通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入 会计政策合规性 比如收入总额净额 ","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B82%E5%8F%B7%E6%94%B6%E5%85%A5%E5%AE%A1%E8%AE%A1-2%E8%99%9A%E5%A2%9E%E6%94%B6%E5%85%A5%E6%88%96%E6%8F%90%E5%89%8D%E7%A1%AE%E8%AE%A4%E6%94%B6%E5%85%A5/","summary":"\u003ch2 id=\"211-虚构交易\"\u003e2.1.1 虚构交易\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"2111-无货款回笼\"\u003e2.1.1.1 无货款回笼\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e虚增的应收账款/合同资产通过日后不当计提减值准备加以消化。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e案例：香榭丽(虚构合同或假履行合同应收账款居高不下）\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"2112货币资金配合货款回笼\"\u003e2.1.1.2货币资金配合货款回笼\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e需要解决因虚构收入而带来的虚增资产或虚减负债问题（相应确认应收账款/合同资产，同时通过虚假存货采购套取其自有资金用于货款回笼，形成资金闭环）。\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典2号收入审计-2、虚增收入或提前确认收入"},] [{"content":"8.1流程舞弊迹象及审计程序 财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性\n序号 流程 舞弊迹象 审计目标 审计程序 案例 8.1.1.1 授权发货 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 【官方语言】取得公司销售明细账，对公司主营业务收入进行细节测试，抽样检查对应的销售合同、订单、发货单、销售出库单、记账凭证等；【财务机器人语言】将收入明细账与发货单、销售出库单数量、金额双向核对，并实现凭证号关联； 8.1.1.2 授权发货 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 截止性、完整性 销售发货单、销售出库单连续日流水编号的前提：对公司资产负债表日前后 x个月内确认的收入执行截止测试程序。获取公司收入台账，与销售合同、订单、发货单、销售出库单、签收单或验收单、销售发票等支持性文件进行核对，检查收入确认期间的准确性。 8.1.2.1 运输 仓库是否实际装货 真实 抽取公司仓库发货视频，核对装货情况\u0026hellip;【财务机器人备注：一般装有地磅的，都自带视频监控设备，公司在过磅后进行清点检查后出库，会生成包含送货人、入库时间、 货物类型、数量、车牌等信息的信息单据或存档至信息系统。】 8.1.2.2 运输 运输供应商是否为关联方 真实、公允 获取公司运输费用明细表和运输费合同，查询公司主要运输业务提供商的工商信息，核查是否与公司、公司董事、监事、高级管理人员及其控制的公司或关联方是否存在关联关系； 8.1.2.3 运输 运输费用承担方式是否合理 真实 了解公司运输费用承担方式，抽样对运输合同进行检查，并与同行业可比公司运输费用承担方式进行比较。 8.1.2.4 运输 运输合同节点对运费处理的影响 列报 抽样对运输合同进行检查，根据会计准则分析运输费用的列报是否满足会计准则要求；【财务机器人备注：纯会计问题】 8.1.2.5 运输 各期运输费用变动与收入规模、销量、发货数量、销售区域和运输里程的匹配关系 真实 \u0026ldquo;对公司物流部门人员进行访谈，根据销售合同约定的运输费用计量方式，分析报告期内运输费用变动是否与报告期内收入规模、销量、发货数量、销售区域和运输里程相匹配；[财务机器人备注：维度可以非常多，上面程序可以自由修改，充分发挥你想象力，包括不限于：1、按照计量单位分层收入，参考“8.3.5.1.1 基于快递运输重量的收入分层”；2、按照运输次数分层收入，参考\u0026quot;\u0026ldquo;8.3.5.1.2 基于快递发货次数的收入分层\u0026rdquo;\u0026quot;。 实务中要特别注意结合物流分析，是否为供应商直接发货到客户、同仓转储。\u0026rdquo; 8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系模板 8.1.2.6 运输 货物的流动是否真实存在 真实 结合出库单及销售费用中运输费等明细，检查货物运输单和提单，必要时向运输单位进行函证或走访，关注货物的流动是否真实存在，从而确定交易的真实性。 8.1.3 签收/验收 虚增收入 待写 8.2常见错误审计程序 8.2.1过于粗暴，直接收入/运费，没有区分维度分析，很多情况是一种巧合； 8.2.2运费数据没有； 8.3参考模板 8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系 8.3.1.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（汇总） 项目 2022年度 2021年度 2020年度 运输费用（万元） 3,823.11 1,969.06 1,302.33 营业收入（万元） 142,136.35 61,827.29 33,162.55 运输费用占比 0.03 0.03 0.04 销量（吨） 33,592.20 18,126.59 12,156.29 每吨销量运费（万元/吨） 0.11 0.11 0.11 发货数量（吨） 36,855.18 19,367.56 12,898.14 每吨发货运费（万元/吨） 0.10 0.10 0.10 8.3.1.2 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（分供应商） 比如快递：\n省份 ems ems_1 德邦 德邦_2 顺丰 顺丰_3 首重 续重 首重 续重 首重 续重 四川省 16.80 9.60 11.20 8.00 18.00 6.00 北京市 9.60 2.40 9.60 1.60 13.00 2.00 湖北省 16.80 8.00 11.20 4.00 18.00 5.00 河南省 16.80 6.40 11.20 4.00 18.00 5.00 河北省 11.20 1.60 8.80 1.60 14.00 2.00 江苏省 16.80 8.00 10.40 3.20 18.00 5.00 浙江省 16.80 8.00 10.40 3.20 18.00 5.00 山东省 16.80 6.40 11.20 4.00 18.00 5.00 贵州省 16.80 8.00 11.20 4.00 18.00 6.00 8.3.2公司运输费用与销售区域的匹配关系如下 客户所在地 2022年 2022年_1 2021年 2021年_2 2020年 2020年_3 运费 占比 运费 占比 运费 占比 华南 2,675.06 69.97% 1,122.74 57.02% 894.07 68.65% 华东 543.83 14.22% 266.30 13.52% 96.59 7.42% 华北 38.97 1.02% 78.01 3.96% 39.43 3.03% 其他 565.25 14.79% 502.01 25.50% 272.23 20.90% 合计 3,823.11 100.00% 1,969.06 100.00% 1,302.33 100.00% 8.3.3公司运输费用与运输里程的匹配关系 项目 2022年度 2021年度 2020年度 运输费用（万元） 3,823.11 1,969.06 1,302.33 运输里程（万公里） 749.95 464.13 338.90 运输费用/运输里程（元/公里） 5.10 4.24 3.84 8.3.4 发行人同行业可比公司主要产品运费承担方式对比 公司 运费承担方式 和胜股份 公司销售产品的运输费用均由公司承担 华达科技 根据主机厂与发行人签署的合同约定，主机厂与发行人确定的零部件采购价格已包含运费、仓储等物流费用 祥鑫科技 大部分向境内销售的货物由公司承担运输费用 发行人 电池盒箱体、电芯外壳、精密结构件等新能源汽车零部件产品运费均由公司承担 8.3.5 快递“发空包” 8.3.5.1 快递“发空包”定义及主要审计程序 快递“发空包”：通常为配合刷单行为所执行的具体操作，通常包括①向虚假客户、地址寄送不含商品的空快递包裹②与小型快递公司合作，由该快递公司提供虚假快递订单号，并未实际寄送包裹。\n针对发行人寄送“快递空包”的动机较弱，操作难度较大，基于谨慎性的考虑，申报会计师采取了包括①匹配快递公司对账单重量信息，并抽样核对运单重量相应的核查措施；②向顺丰速运函证境内销售发货详细物流信息；③访谈顺丰速运、京东物流、fedex、跨越速运等快递公司快递业务员，了解快递公司收货流程及内部控制，了解公司是否存在发空包的情形；④抽取发行人仓库发货视频，核对快递包裹内商品装箱情况。⑤对报告期物流费用中的销售运费实施分析性程序；⑥针对不同客户的收货人联系电话、收货地址重复的情形以及收货人是发行人员工或员工代客户收货的情形进行核查等。\n8.3.5.1 快递“发空包”主要审计程序参考模板 8.3.5.1.1 基于快递运输重量的收入分层 在上述背景下，根据发行人根据主要合作的快递公司的规定，通常以 1kg作为快递首重，因此，包裹重量大于首重 1kg 的快递包裹，其为“空包”的可能性极低。报告期内，快递包裹重量大于首重 1kg 及其他情况的快递包裹对应销售订单的销售收入情况如下：\n项目 2023年1-6月 2023年1-6月_1 2022年 2022年_2 2021年 2021年_3 2020年 2020年_4 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 快递包裹重量大于首重1kg对应收入 107,901.25 77.39% 335,225.48 77.36% 288,343.16 75.17% 115,493.86 75.30% 快递包裹重量未超过首重1kg对应收入 31,523.61 22.61% 98,094.35 22.64% 95,219.84 24.83% 37,891.51 24.70% 合计 139,424.86 100.00% 433,319.83 100.00% 383,563.00 100.00% 153,385.37 100.00% 从上表可知，报告期各期，快递包裹重量大于首重 1kg 的快递包裹占当期收入比重均大于 70%，由于其为“空包”的可能性极低，针对此部分包裹，保荐机构每年度抽取 50 笔发货订单，结合主要合作的快递公司提供的对账单，与 erp 系统物流单号进行匹配，根据发货商品型号及数量进行重量测算，分析快递包裹重量情况，经过核查，未发现异常。\n8.3.5.1.2 基于快递发货次数的收入分层 针对未超过首重 1kg 的快递包裹对应的收入，保荐机构重点核查该部分订单中是否存在“快递空包”的情形。根据“刷单”、“快递空包”等的特点，若寄送“快递空包”或者实质并未寄送“快递空包”，通常需要构造虚假的收货地址，或较为频繁使用同一地址作为收货地址。因此，对未超过首重 1kg 的订单的收货地址，保荐人筛选出频率出现较高的收货地址，同时结合电子元器件分销行业特点，以发货单中每期发货快递地址中重复率大于 100 次的快递作为 “快递空包”高风险订单，并对上述订单进行分层，情况如下：\n重复率大于100的地址对应的收入 2023年1-6月 2023年1-6月_1 2020年 2020年_2 2021年 2021年_3 2020年_4 2020年_5 金额 该类地址数量 金额 该类地址数量 金额 该类地址数量 金额 该类地址数量 10万（含）以下 164.46 52 615.28 92 286.13 40 196.51 25 10-25万（含） 806.61 97 3,439.29 201 1,180.45 69 1,244.77 75 25-50万（含） 1,158.31 68 3,611.35 103 1,558.24 43 1,558.68 46 50万以上 1,919.18 38 7,244.02 67 5,378.81 38 1,684.78 16 合计 4,048.56 255 14,909.95 463 8,403.64 190 4,684.74 162 占营业收入的比重 2.90% / 3.44% / 2.19% / 3.05% / 注：上表中，为了数据相对可比，2023 年 1-6 月以重复率高于 50 次的地址作为高风险订单，并在分层时对收入做简单年化处理。从上表可知，在未超过首重的订单中，2020-2022 年各期、2023 年 1-6 月同一收货地址对应订单分别超过 100 个、50 个的订单（即“高重复率地址”对应的订单）对应的收入较低。其中，收入超过 50 万元（2023 年 1-6 月，收入超过 25 万元）的高重复率地址对应的收入占比较高，针对该部分地址所对应的订单，保荐人通过百度地图等网站，对每个地址实际情况进行复核，同时，抽取对应的订单进行重量测算，并核查订单合同、对应采购订单、回款情况等；针对收入小于 50 万元（2023 年 1-6 月，收入小于 25 万元）的高重复率地址，保荐机构抽取部分地址进行复核，并对应的订单进行重量测算，同时核查订单合同、对应采购订单、回款情况等。经核查，保荐人未发现上述高风险订单存在“快递空包”情况。\n财务机器人说明：自己写或摘录的，下划线。\n","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B82%E5%8F%B7%E6%94%B6%E5%85%A5%E5%AE%A1%E8%AE%A1-8%E6%94%B6%E5%85%A5%E7%A1%AE%E8%AE%A4%E4%B9%8B%E5%8F%91%E8%B4%A7%E5%8F%8A%E7%AD%BE%E6%94%B6%E6%88%96%E9%AA%8C%E6%94%B6/","summary":"\u003ch2 id=\"81流程舞弊迹象及审计程序\"\u003e8.1流程舞弊迹象及审计程序\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性\u003c/p\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e流程\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e舞弊迹象\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e审计目标\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e审计程序\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e案例\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.1.1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权发货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e【官方语言】取得公司销售明细账，对公司主营业务收入进行细节测试，抽样检查对应的销售合同、订单、发货单、销售出库单、记账凭证等；【财务机器人语言】将收入明细账与发货单、销售出库单数量、金额双向核对，并实现凭证号关联；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.1.2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权发货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止性、完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售发货单、销售出库单连续日流水编号的前提：对公司资产负债表日前后 X个月内确认的收入执行截止测试程序。获取公司收入台账，与销售合同、订单、发货单、销售出库单、签收单或验收单、销售发票等支持性文件进行核对，检查收入确认期间的准确性。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.2.1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e仓库是否实际装货\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽取公司仓库发货视频，核对装货情况\u0026hellip;【财务机器人备注：一般装有地磅的，都自带视频监控设备，公司在过磅后进行清点检查后出库，会生成包含送货人、入库时间、 货物类型、数量、车牌等信息的信息单据或存档至信息系统。】\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.2.2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输供应商是否为关联方\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实、公允\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e获取公司运输费用明细表和运输费合同，查询公司主要运输业务提供商的工商信息，核查是否与公司、公司董事、监事、高级管理人员及其控制的公司或关联方是否存在关联关系；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.2.3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输费用承担方式是否合理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e了解公司运输费用承担方式，抽样对运输合同进行检查，并与同行业可比公司运输费用承担方式进行比较。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.2.4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输合同节点对运费处理的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e列报\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e抽样对运输合同进行检查，根据会计准则分析运输费用的列报是否满足会计准则要求；【财务机器人备注：纯会计问题】\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.2.5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各期运输费用变动与收入规模、销量、发货数量、销售区域和运输里程的匹配关系\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026ldquo;对公司物流部门人员进行访谈，根据销售合同约定的运输费用计量方式，分析报告期内运输费用变动是否与报告期内收入规模、销量、发货数量、销售区域和运输里程相匹配；[财务机器人备注：维度可以非常多，上面程序可以自由修改，充分发挥你想象力，包括不限于：1、按照计量单位分层收入，参考“8.3.5.1.1 基于快递运输重量的收入分层”；2、按照运输次数分层收入，参考\u0026quot;\u0026ldquo;8.3.5.1.2 基于快递发货次数的收入分层\u0026rdquo;\u0026quot;。 实务中要特别注意结合物流分析，是否为供应商直接发货到客户、同仓转储。\u0026rdquo;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系模板\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.2.6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e运输\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e货物的流动是否真实存在\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e结合出库单及销售费用中运输费等明细，检查货物运输单和提单，必要时向运输单位进行函证或走访，关注货物的流动是否真实存在，从而确定交易的真实性。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.1.3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e签收/验收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e待写\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"82常见错误审计程序\"\u003e8.2常见错误审计程序\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"821过于粗暴直接收入运费没有区分维度分析很多情况是一种巧合\"\u003e8.2.1过于粗暴，直接收入/运费，没有区分维度分析，很多情况是一种巧合；\u003c/h3\u003e\n\u003ch3 id=\"822运费数据没有\"\u003e8.2.2运费数据没有；\u003c/h3\u003e\n\u003ch2 id=\"83参考模板\"\u003e8.3参考模板\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"831-公司运输费用与营业收入销量发货数量的匹配关系\"\u003e8.3.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系\u003c/h3\u003e\n\u003ch3 id=\"8311-公司运输费用与营业收入销量发货数量的匹配关系汇总\"\u003e8.3.1.1 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（汇总）\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e项目\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e2022年度\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e2021年度\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e2020年度\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e运输费用（万元）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3,823.11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1,969.06\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1,302.33\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入（万元）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e142,136.35\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e61,827.29\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33,162.55\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e运输费用占比\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.03\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.03\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.04\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销量（吨）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33,592.20\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e18,126.59\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12,156.29\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e每吨销量运费（万元/吨）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.11\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e发货数量（吨）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e36,855.18\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e19,367.56\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12,898.14\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e每吨发货运费（万元/吨）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.10\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.10\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.10\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch3 id=\"8312-公司运输费用与营业收入销量发货数量的匹配关系分供应商\"\u003e8.3.1.2 公司运输费用与营业收入、销量、发货数量的匹配关系（分供应商）\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e比如快递：\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典2号收入审计-8、收入确认之发货及签收或验收"},] [{"content":"1、流程舞弊迹象及审计程序 财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性\n序号 流程 舞弊迹象 审计目标 审计程序 舞弊案例 1/1/09 授权开具发票 在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。 截止 1、将销售发票的前推单据（比如销售出库单等）与销售发票进行双向核对，分析发票是否有对应的销售出库单； 《深圳证监局关于对张美蓉采取出具警示函措施的决定》：检查发现，客户在“送货单”上签字确认收货后，相关的风险和报酬已经转移给客户，而开具增值税专用发票主要应客户需求发起，并非风险和报酬转移的时点。因此麦捷科技及其子公司以到货且开票确认收入的时点，造成订单延迟确认收入的情形。 1/2/09 授权开具发票 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 取得收入明细表与税控机开票明细，并结合收入确认单据分析本期哪些收入明细属于未开票收入明细； 千山药机 1/3/09 授权开具发票 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 期后取得税控机开票明细检查本期未开票收入明细是否开票；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因 千山药机 1/4/09 授权开具发票 记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。 真实 分析期初应收账款余额中，是否存在未开票的应收账款；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因 千山药机 2、常见错误审计程序 2.1将收入与增值税开票收入进行了核对或者测算销项税额是否一致，自以为实现了收入确认的审计目标； 财务机器人说明：自己写或摘录的，下划线。\n","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B82%E5%8F%B7%E6%94%B6%E5%85%A5%E5%AE%A1%E8%AE%A1-9%E6%94%B6%E5%85%A5%E7%A1%AE%E8%AE%A4%E4%B9%8B%E5%BC%80%E7%A5%A8/","summary":"\u003ch2 id=\"1流程舞弊迹象及审计程序\"\u003e1、流程舞弊迹象及审计程序\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e财务机器人：收入=数量✖️单价✖️比例（折扣或退货等减项）+会计政策合规性\u003c/p\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e流程\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e舞弊迹象\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e审计目标\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e审计程序\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e舞弊案例\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1/1/09\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权开具发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截止\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、将销售发票的前推单据（比如销售出库单等）与销售发票进行双向核对，分析发票是否有对应的销售出库单；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《深圳证监局关于对张美蓉采取出具警示函措施的决定》：检查发现，客户在“送货单”上签字确认收货后，相关的风险和报酬已经转移给客户，而开具增值税专用发票主要应客户需求发起，并非风险和报酬转移的时点。因此麦捷科技及其子公司以到货且开票确认收入的时点，造成订单延迟确认收入的情形。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1/2/09\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权开具发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得收入明细表与税控机开票明细，并结合收入确认单据分析本期哪些收入明细属于未开票收入明细；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e千山药机\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1/3/09\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权开具发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e期后取得税控机开票明细检查本期未开票收入明细是否开票；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e千山药机\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1/4/09\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权开具发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e记录的销售交易未经恰当授权或缺乏出库单、销售发票等证据支持。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e真实\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e分析期初应收账款余额中，是否存在未开票的应收账款；对于未开票的分析其是否满足合同规定及未开票原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e千山药机\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"2常见错误审计程序\"\u003e2、常见错误审计程序\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"21将收入与增值税开票收入进行了核对或者测算销项税额是否一致自以为实现了收入确认的审计目标\"\u003e2.1将收入与增值税开票收入进行了核对或者测算销项税额是否一致，自以为实现了收入确认的审计目标；\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e财务机器人说明：自己写或摘录的，下划线。\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典2号收入审计-9、收入确认之开票"},] [{"content":"1、存单质押查询的相关法规 《动产和权利担保统一登记办法》：为落实《国务院关于实施动产和权利担保统一登记的决定》的相关要求，规范动产和权利担保统一登记服务，中国人民银行于近日发布《动产和权利担保统一登记办法》（以下简称《办法》），于2022年2月1日正式施行，《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令〔2019〕第4号）同时废止。\n第二条　纳入动产和权利担保统一登记范围的担保类型包括：\n（一）生产设备、原材料、半成品、产品抵押；\n（二）应收账款质押；\n（三）存款单【cparobot备注：新增的】、仓单、提单质押；\n（四）融资租赁；\n（五）保理；\n（六）所有权保留；\n（七）其他可以登记的动产和权利担保，但机动车抵押、船舶抵押、航空器抵押、债券质押、基金份额质押、股权质押、知识产权中的财产权质押除外。\n第五条　中国人民银行对征信中心登记和查询服务有关活动进行督促指导。\n第二十三条　担保权人开展动产和权利担保融资业务时，应当严格审核确认担保财产的真实性，并在统一登记系统中查询担保财产的权利负担状况。\n第二十四条　担保权人、担保人和其他利害关系人应当按照统一登记系统提示项目如实登记，并对登记内容的真实性、完整性和合法性负责。因担保权人或担保人名称填写错误，担保财产描述不能够合理识别担保财产等情形导致不能正确公示担保权利的，其法律后果由当事人自行承担。办理登记时，存在提供虚假材料等行为给他人造成损害的，应当承担相应的法律责任。\n中国人民银行有关部门负责人就《动产和权利担保统一登记办法》答记者问\n2、审计查询实战 2.1 查询流程 哥随机找了一个披露存单的上市公司公告：浙江国祥：浙江国祥首次公开发行股票并在主板上市招股意向书附录 2023-09-21 公司通过质押银行理财产品及大额可转让存单作为担保，向子公司开具银行承兑汇票，子公司将银行承兑汇票进行贴现所支付的贴现息。购买银行理财产品及大额可转让存单并进 行质押和开具银行承兑汇票并贴现共同构成了一项融资活动，在该融资活动中，质押的银行 理财产品及大额可转让存单所产生的投资收益已界定为非经常性损益（委托他人投资或管理 资产的损益等），为体现配比性，该票据贴现息也界定为非经常性损益。\n2.2 批量查询视频教程 2.3 法律角度看法 a银行在为b企业办理贷款时，由c公司为该贷款提供纸质存单质押担保，由d公司为该贷款提供电子存单质押担保，该两份存单均为a银行的本行存单，c公司和d公司均分别与a银行签订了质押合同，c公司已向a银行交付了纸质存单，a银行已在内部系统中将d公司的电子存单做了质押备注，并设置为冻结、止付状态。\n问题 ：该纸质存单质押和电子存单质押，是否还应在中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统办理质押登记？\n天铎律师观点 - 1、对于电子存单，a银行应当依据有关规定在中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统办理质押登记，以确保质押的有效设立。\n2、对于纸质存单，依据民法典规定，自交付纸质存单后，a银行的质权即有效设立。对该类存单质押，为进一步保障质押对外的公示效果，减少质押优先受偿权纠纷，可以在中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统办理登记。\n《民法典》第441条规定，以汇票、本票、支票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的，质权自办理出质登记时设立。民法典生效前的《物权法》第224条也有类似规定。从上述咨询案例来看，案中纸质存单因其存在可以交付的权利凭证，其质权应当于交付给a银行时设立，案中电子存单因没有可以交付的权利凭证，其质权应当自办理出质登记时设立。基于这种差别，我们需要对案中电子存单和纸质存单是否应当在人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统（实务中该统一登记系统被称为中登网，以下简称中登网）办理质押登记的问题给予分别讨论。\n法律条文分析：\n一、电子存单应否在中登网办理登记\n民法典施行前，尽管《物权法》第224条规定了不存在权利凭证的存单质押质权应当自登记时设立，但当时的法律法规并没有对电子存单等缺乏权利凭证的存单质押规定相应的登记部门。由于这种法定登记机构的缺位，不少电子存单质押只能选择在电子存单开出银行的银行电子系统中给予标注。但这种标注行为是否应当被视为登记手续的办理，司法实务中存在争议。湖北省高院中国民生银行股份有限公司武汉分行、周洁申请执行人执行异议之诉二审民事判决书（（2017）鄂民终584号），邯郸中院上海浦东发展银行股份有限公司邯郸武安支行、冯志强金融借款合同纠纷二审民事判决书（(2019)冀04民终2164号）均涉及案中电子存单质押质权是否有效设立的争议，但这些案例仅认为案中电子存单质押在存单开出银行电子系统中的标注行为可以具有质权设立的公示效果，并没有将在银行内部系统标注存单质押的行为认定为属于法律规定的缺乏权利凭证的存单质押登记行为。\n民法典施行后，国务院《关于实施动产和权利担保统一登记的决定》（国发〔2020〕18号）（以下简称《动产和权利担保统一登记决定》（2021年1月1日生效）第二条第3项明确将存款单质押也纳入了动产和权利担保统一登记的担保类型范围。人民银行随后发布的《动产和权利担保统一登记办法》（中国人民银行令〔2021〕第7号）和《中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统操作规则》（以下简称统一登记操作规则）则具体落实了前述规定要求，建立了中国人民银行征信中心动产融资统一登记公示系统，缺乏权利凭证的电子存单质押的法定登记部门也因此得以落实。\n基于上述分析，我们认为，依据民法典441条规定，案中电子存单质押应当向人行征信中心中登网申请办理登记，登记手续完成后质权才有效设立，否则案中质权人a银行不能就质押的电子存单获得优先受偿权。\n二、纸质存单是否需要在中登网办理登记\n如上所述，国务院《动产和权利担保统一登记决定》和人民银行《动产和权利担保统一登记办法》弥补了没有权利凭证的电子存单质押法定登记机关缺失的立法漏洞，但值得注意的是，这些新颁法律法规并没有对应民法典441条规定，将中登网登记的存单质押局限于没有权利凭证的电子存单质押，被纳入中登网登记范围的明确为“存单质押”。如此规定则让不少银行信贷人员产生担心，民法典441条已经明确规定自交付质权设立的纸质存单质押是否也需要在中登网办理登记，纸质存单质押不办理登记是否影响质权银行的优先受偿权？笔者经调研发现，有的地区人行征信中心中登网登记管理人员认为，既然民法典规定了纸质存单质押自存单交付质权设立，且质押人也向质押权银行交付了纸质存单，该存单质押也就不需要在中登网进行登记；但有些地区，如广东等地的有关银行在接受纸质存单质押时，都到中登网办理了登记。笔者认为，依据人民银行《动产和权利担保统一登记办法》第4条、第25 条，中登网属于较为开放的登记系统，登记部门不对登记申请进行审查，任何人都可以查询该系统的登记情况。但该《办法》作为下位法，并不能改变民法典关于纸质存单质押自存单交付质权设立的规定。所以，接受了纸质存单交付的质押权银行即便就该质押向中登网办理登记，也不能因此获得新的质权；同样，其他银行如没有接受纸质存单交付即便和存款人签订质押合同并向中登网办理登记也不能获得质权。基于上述分析，笔者认为，依据民法典规定，对于案中纸质存单质押，质权应当自存单交付设立。是否在中登网办理登记，不应该影响该质权的有效成立。但为防止其他债权人利用国务院《动产和权利担保统一登记决定》和人民银行《动产和权利担保统一登记办法》规定的中登网登记系统的高度开放性，就纸质存单仅办理登记不交付存单凭证的质押等，企图干扰a银行的有效质权，减少纠纷争议，建议a银行可以就案中纸质存单质押在接受存单交付的前提下在中登网办理登记。\n2.4 大额存单查询的前世今生 【一把辛酸泪 不再赘述了】\n反正就是目前：电子存单是没有开户证实书的，除开你打印然后后续只能柜台取款。。。\n比如中国银行：定期及通知存款常见问题——企业网上银行：\n1.网上开立的定期存款存单如何取得存款证实书？\n答：网上定期存款存入时不开立存款证实书。如需要可到柜台补打存款证实书。您可以通过网银客户端“定期账户查询”交易查询需进行存款证实书补打的定期存款业务编号（存单号），并准确填写《中国银行股份有限公司单位定期存款开户证实书补打申请》，由企业授权办理人员携带本人有效身份证件原件及复印件至开户行进行“存款证实书”补打申请。\n温馨提示：补打后该笔交易仅能在网上查询，需在柜台支取。\n","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B83%E5%8F%B7%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E5%AD%98%E5%8D%95%E8%B4%A8%E6%8A%BC%E6%9F%A5%E8%AF%A2/","summary":"\u003ch2 id=\"1存单质押查询的相关法规\"\u003e1、存单质押查询的相关法规\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e《动产和权利担保统一登记办法》：为落实《国务院关于实施动产和权利担保统一登记的决定》的相关要求，规范动产和权利担保统一登记服务，中国人民银行于近日发布《动产和权利担保统一登记办法》（以下简称《办法》），于2022年2月1日正式施行，《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令〔2019〕第4号）同时废止。\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典3号货币资金审计-存单质押查询"},] [{"content":"1、库存现金审计目标 与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。\n审计目标 通俗解释 涉及的底稿 存在 库存现金是谁的？ 《库存现金监盘表》 权利和义务 库存现金有没有抵押？ 一般不涉及。《库存现金明细表》《库存现金监盘表》 完整性 有没有虚增或虚减账外资金？ 1、虚增：一般不涉及，《库存现金截止测试表》，一般不建议做。2、虚减：特定行业属于高风险领域，见下面“3.1 虚减现金”介绍。 计价和分摊 库存现金金额到底多少？ 一般不涉及。《库存现金明细表》 列报 库存现金币种、汇率多少？是否在境外？ 《库存现金明细表》 2、库存现金的审计介绍 2.1库存现金的审计介绍（理论上） 对于库存现金的审计来说，“眼见为实”的监盘是最有用的审计程序，基本可以覆盖上述所有审计目标，一般形成一个“库存现金盘点表”，但需要注意以下事项：\na：监盘日一般最好安排在存货盘点日，即临近资产负债表日；\nb：由于监盘日往往并不与资产负债表日保持一致，所以需要编制“监盘日实际盘点现金金额+监盘日至资产负债表日现金支出金额-监盘日至资产负债表日现金收入金额=资产负债表日金额”的调节关系；\nc：监盘一般应该采取“临时突击”的方式，不应该提前通知出纳，说确定的时间去监盘；\nd：监盘不能仅仅监盘出纳说的保险柜，更不是出纳指定的某层或单单现金，而是保险柜存放的票据、白条等一切实物资产；\n一般现金审计都不是重点，尤其在现在这个年代。。。除开下面几点。。。\n2.2库存现金的审计介绍（实务操作） 2.2.1 库存现金的余额尤其大额收支的合理性 我们需要关注下其现金的大额收入与支出情况，这是因为，无论按照国务院颁步的《现金管理暂行条例》，还是按照一个内控制度比较健全的企业的现金管理制度，一般不会出现大额现金收入与支出情况的。所以，在执行监盘程序外，我们还需要对现金的大额收入与支出进行细节（抽凭）测试，弄清其真实性与合理性。\n2.2.2 库存现金的盘点范围 不是你真正只是去盘库存现金。。。其实主要盘支票、票据等。\n2.3 库存现金底稿 2.3.1 库存现金明细表 （1）通用的底稿模板-库存现金明细表\n主体【a] 币种[b] 期初余额[c] 本期增加[d] 本期减少[e] 期末余额[f] 账项调整（调减为负数）[g] 期末审定数（人民币金额）[h] 期末原币余额[i] 期末折算汇率[j] 折算人民币金额[k] 备注[l] 合计 其中：存放在境外的款项总额 - - - 三、审计说明： 四、审计结论： 经审计，可以确认 1、这个底稿的必备字段是哪些呢？我们可以从《公开发行证券的公司信息披露编报规则 第 15 号——财务报告的一般规定 （2014 年修订）》来分析：\n（一）按库存现金、银行存款、其他货币资金等分类列示货币资金期初余额、期末余额。披露因抵押、质押或冻结等对使用有限制的款项，以及存放在境外的款项总额。公司应单独披露存放在境外且资金汇回受到限制的款项。\n第二十五条 合并财务报表项目附注中应披露的其他信息： （一）外币货币性项目，应列示其原币金额以及折算汇率。 合并财务报表中包含重要境外经营实体的，应披露其境外主要经营地、记账本位币及选择依据。记账本位币发生变化的还应披露原因及其会计处理。\n2、从上面分析来看这个底稿的逻辑缺陷有哪些？附注要披露，目前是原币金额及折算汇率的。但目前是原币、人民币交叉混合到一起。假设你做2年1期的ipo审计，且涉及多个境外公司，这种模板就比较麻烦。在设计时候，尽可能让保持一个字段，把人民币汇率设置为1就行。该底稿较为简单，本人不进行设计，可以自行根据项目进行重新设计。\n2.3.2 库存现金监盘表 清点实有现金 核对及追溯纪录 column1 _1 _2 _3 _4 货币面值 张数 人民币余额 项目 金额 100.00 - 1、报表日现金账面余额 50.00 - 加：报表日至盘点日的上一日累计收入数 20.00 - 减：报表日至盘点日的上一日累计支出数 10.00 - 2、盘点日的上一日现金账面余额 - 5.00 - 加：收入凭证未记账数 2.00 - 减：支出凭证未记账数 1.00 - 加：未做记账凭证的收入数 0.50 - 减：未做记账凭证的支出数 0.20 - 3、盘点日现金应有数额 - 0.10 - 4、盘点日现金实有数额 - 0.05 - 5、差额： - 0.02 - 长款 - 0.01 - 短款 - 合计 - 会计主管人员： 日期： 出纳： 日期： 监盘人： 日期： 三、审计说明： 四、审计结论： 说明：该底稿外币类似格式。逻辑上缺陷：参考上述的“2.1 d”。该底稿较为简单，本人不进行设计，可以自行根据项目进行重新设计。\n2.3.3 库存现金截止测试表 日期 凭证号 业务内容 借方金额 贷方金额 审计年度 以后年度 √ √ 合计 - - —— —— √ 合计 - - —— —— 三、审计说明： 四、审计结论： 经审计，可以确认 ","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B83%E5%8F%B7%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"1库存现金审计目标\"\u003e1、库存现金审计目标\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。\u003c/p\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e审计目标\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e通俗解释\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e涉及的底稿\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e存在\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存现金是谁的？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《库存现金监盘表》\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e权利和义务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存现金有没有抵押？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般不涉及。《库存现金明细表》《库存现金监盘表》\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e完整性\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有没有虚增或虚减账外资金？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、虚增：一般不涉及，《库存现金截止测试表》，一般不建议做。2、虚减：特定行业属于高风险领域，见下面“3.1 虚减现金”介绍。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e计价和分摊\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存现金金额到底多少？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般不涉及。《库存现金明细表》\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e列报\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e库存现金币种、汇率多少？是否在境外？\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《库存现金明细表》\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"2库存现金的审计介绍\"\u003e2、库存现金的审计介绍\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"21库存现金的审计介绍理论上\"\u003e2.1库存现金的审计介绍（理论上）\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e对于库存现金的审计来说，“眼见为实”的监盘是最有用的审计程序，基本可以覆盖上述所有审计目标，一般形成一个“库存现金盘点表”，但需要注意以下事项：\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典3号货币资金审计-库存现金审计"},] [{"content":"1、整体介绍 在资产负债表中，“货币资金”，永远排在第一位，因为它流动性最好。正是由于流动性最好，也是企业审计过程中最容易出现问题的资产。\n按照货币资金的内容，一般分为库存现金、银行存款、其他货币资金三个类别。库存现金系企业持有的现金，即纸币；银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。\n与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。\n","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B83%E5%8F%B7%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%95%B4%E4%BD%93%E4%BB%8B%E7%BB%8D/","summary":"\u003cp\u003e1、整体介绍\n在资产负债表中，“货币资金”，永远排在第一位，因为它流动性最好。正是由于流动性最好，也是企业审计过程中最容易出现问题的资产。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e按照货币资金的内容，一般分为库存现金、银行存款、其他货币资金三个类别。库存现金系企业持有的现金，即纸币；银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典3号货币资金审计-货币资金审计整体介绍"},] [{"content":"1、审计目标 银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。\n与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。\n本质上，银行存款与其他货币资金是一样的（都是银行账户），只是会计处理不一样，所以实务操作底稿层面有个很大的误区。\n1.1 低效率底稿 低效率原因分析：重复操作，且不利于汇总，比如做发函、回函统计很麻烦，尤其涉及大量会计处理重分类时候（比如把银行存款重分类到其他货币资金）。\n1.2修正后底稿： 优势：合并到一起做，降低错误发生几率与重复做的次数。比如你做10家公司底稿，低效率底稿你得做20张表，这个底稿你只要做10张底稿。\n2、审计证据链介绍 一般企业，无论从期末金额还是从会计期间的收入与支出金额来看，银行存款与其他货币资金占货币资金的绝大多数部分，所以这个是货币资金审计的重中之重。首先，我们来用下表列示下银行存款审计中涉及的主要审计证据及主要作用：\n审计证据名称 审计证据来源 审计证据主要作用 《企业银行存款总账余额表》（以下简称《企业银行余额表》） 企业财务出具 反映企业各个银行账户期初、本期累计收入、本期累计支出、期末余额 《企业银行存款日记账》（以下简称《企业银行日记账》） 企业财务出具 反映企业各个银行账户的日记账的收入与支出明细 《已开立其他银行账户清单》 “基本户”银行出具 反映企业目前已经开立的所有银行账户 《银行对账单》 各个银行出具 反映企业目前在银行的存款金额、收入与支出情况 《网银流水》 开具网银的客户端导出 与《银行对账单》内容实质一致，但由于是电子版数据，利于核对总账的收入支出与银行流水的收入支出情况 《银行存款余额调节表》（以下简称《余额调节表》） 企业财务出具 反映企业总账中“银行存款”与企业目前在银行的存款金额的差异调节关系 《企业信用报告》（银行版） 中国人民银行征信中心出具 主要反映企业贷款、贸易融资、保理、票据贴现等负债概要、对外担保概要、关联方等信息 《银行询证函》 各个银行对注册会计师发函的回函确认 反映企业目前在被函证银行的存款金额及其抵押质押情况；反映企业贷款保理、商业票据贴现等负债概要、对外担保等信息 其次，我们结合期末账户余额相关的审计目标“存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报”来描述下如何执行审计程序。这里我不罗列审计程序了，从审计证据的角度去达到这些审计目标，具体如下：\n审计证据名称 实现的审计目标 审计程序主要作用 《企业银行余额表》、《余额调节表》与《银行询证函》《银行对账单》的核对 存在、计价和分摊 保证企业总账记录的银行存款余额真实在银行账户“储存“着，且在考虑双方时间性差异（银行未达账项”有那么多金额； 《企业银行余额表》与《已开立其他银行账户清单》的核对 完整性 保证《已开立其他银行账户清单》体现的银行账户均记录在企业总账中； 《企业银行日记账》与《网银流水》的核对 完整性 保证企业银行账户的收入与支出情况均完整记录在银行日记账中； 《企业银行余额表》及总账财务报表附注与《银行询证函》、《企业信用报告》（银行版）的核对 权利和义务/列报 保证企业贷款、贸易融资、保理、票据贴现等负债概要、对外担保概要、关联方等信息均记录在总账/披露在财务报表附注中 2.1《企业银行余额表》 2.1.1 《企业银行余额表》格式 本质上，其实一般就是科目余额表。当然，在实务操作时，有的时候erp能导出更详细的账户清单（明确到账号层面），比如金蝶eas。取这个信息，主要编制我们的《银行存款及其他货币资金明细表》（以下简称“明细表”）底稿。\n提示下：这里编制明细表有一个常见的误区：即没有考虑前人栽树，后人乘凉。\n2.1.2 明细表底稿 2.1.2.1 明细表底稿错误示范 绝大部分实务操作都是这样编制，即把真实的开户行、银行账号名称等写上。但实际是漏掉了这个账户在《企业银行余额表》叫什么？后面人来审计，其实很难上手的。\n2.1.2.2 明细表底稿正确示范 总账银行名称一定要确保唯一值，可以直接使用科目编码代替。如果多家公司，可以公司+科目编码，一般来源于下面这2个信息：\n2.1.3 银行账户格式处理 有的银行账户格式很长，如果不设置格式就后面都变为0000了。\n设置有2类方法：\n1、在输入情况下，直接设置这里： 2、在账户前添加小引号。 重点提示下： 1、一个项目组一定要采用一种相同的方法，不要两种并行，不然后面数据处理很麻烦 2、在做涉及银行账户明细表底稿时，一定要特别注意尾号别变为n个0了，可以用right函数作为辅助列，显示下\n【未完待续】\n","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B83%E5%8F%B7%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%B8%8E%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"1审计目标\"\u003e1、审计目标\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、保函保证金等。\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典3号货币资金审计-银行存款与其他货币资金审计"},] [{"content":"对现金流量表的编制，不同的人有不同的看法。有的同事倾向于从“银行存款”“现金”等借贷方发生额去筛选，有的同事认可企业财务系统自行编制的现金流量表，然后再调整结构，有的同事直接用模板里面的公式法编制。我这4年工作中，编制过2家公司现金流，还是倾向于公式法。我这里简单谈一下公式法的理解与编制方法。\n第一步：我倾向于编制现金流量表附表【以下简称“附表”】。我喜欢将现金流量表看成审计循环，比如“销售商品、提供劳务收到的现金”看成销售循环，“购买商品、接受劳务支付的现金”看成是采购循环。根据“借贷平衡”的原理，各个循环直接的串门，比如“借：预付账款，贷：应收票据”这类业务，在附表是不会受到影响的。当然，有的同事会问，附表反映的是经营活动现金流，如果经营活动与投资或者筹资活动串门呢?这里简述下，不会的，下面会在结构调整详述。将附表填写完毕后，附表的“经营活动产生的现金流量净额”就确认了;\n第二步：编制投资活动与筹资活动现金流净额。以“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”为例【这里先不考虑进项税，在下面结构调整会说明】。有的同事喜欢去筛选，我不太喜欢这种方法。我一般理解现金流量表主表(以下简称主表)，基本上都可以基于“销售商品、提供劳务收到的现金”的逻辑去编制。我是用极限的思想去理解。不考虑比较诡异的调节事项前提下，假设销售商品当期全部收到现金，那么“销售商品、提供劳务收到的现金”就是“营业收入”+“应交税费-销项税”。然后再比如调整银行未达账项一样理解，会出现两种情况，一种是确认收入了但没有收到钱，一种是收到钱没有确认收入。这样就是出现：“营业收入”+“应交税费-销项税”-“应收的增加”+预收的增加等。“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”也可以这样理解，假设当期固定资产全部是付现买的，那么就是“固定资产”借方额;有部分是在建工程转入的，那么就扣除，即“固定资产”借方额-“在建工程”的减少。这里一般先不考虑对应的往来，因为往来我们在附表先是默认为经营性往来，所以这里先不考虑。只是在调整结构时候才考虑。“支付的其他与经营活动有关的现金”也可以这样考虑，假设当期全部费用【非职工薪酬税金等，因为在其他主表结构已经体现】，全部付现，那么即销售与管理费用【非职工薪酬等】，有部分费用预提了，没有付现，那么就减去;有部分费用支付了，但是没有计入当期，就加上，即销售与管理费用【非职工薪酬等】-其他应付款的增加+其他应收的增加。至于附注列报在“付现费用”还是“往来款”，完全可以把其他应收与其他应付款按照二级明细与款项性质分开考虑，只是涉及一个调整结构的问题了。\n这里需要说明下主表与附表的逻辑关系。我觉得主表的经营活动现金流量净额打平就是附表。比如“销售商品、提供劳务收到的现金”的常用逻辑关系为“营业收入+销项税+应收票据的减少+应收账款的减少+预收的增加”，“购买商品、接受劳务支付的现金”常体现为“营业成本+进项税+存货的增加+预付账款的增加-应付账款的增加等【这里暂时不考虑计入生产成本的折旧人工等】。两者综合来看，“销售商品、提供劳务收到的现金”-“购买商品、接受劳务支付的现金”=“营业收入-营业成本”+“应收票据的减少+应收账款的减少+预付账款的减少”+“预收的增加+ 应付账款的增加”等=净利润+ 经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加。明白了这个后，调整结构无非两种，一种是经营活动内部的调整，比如“借：预付账款，贷：应收票据”，这里不会涉及到调整附表，只会调整“销售商品、提供劳务收到的现金”与““购买商品、接受劳务支付的现金”;一种是经营活动与投资筹资活动的调整，比如“预付账款”里面有设备款，这种主表需要调整，附表同样需要调整。当然，调整结构需要在第三步之后进行。\n第三步：在调整结构之前，先保证“现金及现金等价物增加额-经营活动产生的现金流量净额【附表】-投资活动产生的现金流量净额-筹资活动产生的现金流量净额-汇率变动对现金及现金等价物的影响=0”。上述逻辑关系如果不符，肯定是有某个地方没有考虑到，需要左右比照对着看，可能投资活动或者筹资活动已经提前使用了附表的公式，但是附表没有剔除，比如“借：其他应收款，贷：在建工程”。;或者附表使用了公式，主表的投资与筹资活动没有，比如“借：其他应收款，贷：利润分配”。上述逻辑关系没有差异后，然后再编制主表的“经营活动产生的现金流量净额”。\n第四步：上述主表与附表没有差异后，由于已经平衡了，结构的调整不会影响平衡关系。调整结构*4也用审计循环的观点去看，比如“应收账款，应收票据”等的循环处理，是不会影响的。当然，在实务中，我一般倾向于根据审定后的附注进行一些逻辑关系的修正【建立在附注完全准确的基础上】。\n","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B84%E5%8F%B7%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E7%BC%96%E5%88%B6%E4%B8%8E%E5%A4%8D%E6%A0%B8-%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E7%BC%96%E5%88%B6%E4%B8%8E%E5%A4%8D%E6%A0%B8%E9%80%BB%E8%BE%91%E6%80%BB%E4%BD%93%E4%BB%8B%E7%BB%8D/","summary":"\u003cp\u003e对现金流量表的编制，不同的人有不同的看法。有的同事倾向于从“银行存款”“现金”等借贷方发生额去筛选，有的同事认可企业财务系统自行编制的现金流量表，然后再调整结构，有的同事直接用模板里面的公式法编制。我这4年工作中，编制过2家公司现金流，还是倾向于公式法。我这里简单谈一下公式法的理解与编制方法。\u003c/p\u003e","title":"审计实务宝典4号现金流编制与复核-现金流编制与复核逻辑总体介绍"},] [{"content":"1、 各个项目公式法编制的理解核心原则 事项 1，数据来源：一般以总账与辅助账科目，即编制时候由于你能够看到企业的总账等财务数据，所以可以直接采用总账与辅助账科目编制；复核时候，由于要避免披露的报表与附注存在逻辑关系冲突，一般是附注取得数据结合报 2，极限的思想：由于现金流量表本质上是反映现金流的收与支，从极限的思想出发，即现金流量=假设发生业务全部收到或支付现金+已经收到或支付现金但实际未发生业务-已经发生该类业务但实际未收到或支付现金。具体应用后面展开讲。 3，先一般再特殊：即前面说的循环角度理解，我们先假设没有跳循环编平现金流量表，再调整跳跃的循环。比如预付账款里面可能有预付材料款【属于经营活动现金流】，也有预付设备款【属于投资活动现金流】，先全部按照普通的，即统一为经营活动，后续再进行结构调整。 4，逻辑关系优先，不穷尽。由于企业的业务种类很多，主要理解逻辑关系，无法穷尽所有公式。 2、现金流量表的主表项目逻辑介绍（基本采取一个逻辑，自行根据准则变化更新） 一、经营活动产生的现金流量： 一般事项 特殊事项 column1 _1 销售商品、提供劳务收到的现金 营业收入+应交税费一应交增值税(销项税额)+预收账款增加-应收账款原值的增加-应收票据的增加 收到的税费返还 企业收到返还的各种税费、收到的出口退税款等。 收到其他与经营活动有关的现金 其他应收款的减少+营业外收入（收益类政府补助，不包括税费返还）-递延收益的减少（收益类政府补助，不包括税费返还）+营业外收入（罚款违约金等）+财务费用（利息收入） 受限资金变动等/工程款等 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 料（营业成本+存货原值的增加+存货跌价准备转销+（应交税费-进项税）+预付账款的增加-应付账款的增加-应付票据的增加）-非外购（工费） 支付给职工以及为职工支付的现金 应付职工薪酬借方额-应交税费个人所得税的增加额-其他应付款个人社保与公积金增加额 支付给在建工程资本化研发支出人员的工资 支付的各项税费 应交税费借方发生额（实际支付额)(不包括应交税费个人所得税)\u0026mdash;国企决算审计报告可以直接看到 支付其他与经营活动有关的现金 管理费用（非折旧摊销非职工薪酬等）+销售费用（非折旧摊销非职工薪酬等）-其他应付款增加+营业外支出（罚款等其他）+财务费用（手续费） 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 附注：投资收益【处置非子公司】（母公司报表处置子公司）+长期股权投资等处置减少 取得投资收益收到的现金 投资收益（分红等非处置、非权益法核算的）-应收股利的增加 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额 营业外收入（固定资产处置利得、无形资产处置利得等）-营业外支出（固定资产处置损失、无形资产处置损失等）+（固定资产无形资产等原值处置额-累计折旧摊销处置额-固定资产无形资产等减值准备处置额） 预收账款等（拆迁等处置款）；其他应收款等（应收拆迁等处置款）；应交税费（增值税） 举例（1）：固定资产账面价值100，出售收到现金110；固定资产账面价值为100，出售收到现金为80。 举例（2）：固定资产账面价值100，出售收到现金90，应收20 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 投资收益+处置净资产-净资产包含的货币资金等 收到其他与投资活动有关的现金 一般为理财产品的收支 投资活动现金流入小计 购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 固定资产借方购置增加额-在建工程减少数+长期待摊费用增加额+无形资产借方购置增加额-（资本化支出减少数-资本化费用化数）等 职工薪酬等资本化；应付或暂估工程款 投资支付的现金 长期股权投资等增加额-预计负债增加额等 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 投资支付的现金-子公司货币资金 支付其他与投资活动有关的现金 一般为理财产品等 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 实收资本贷方额+资本公积贷方额-未分配利润与资本公积转增+不丧失控制权处置子公司的净资产+资本公积 其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金 取得借款收到的现金 长期借款、短期借款等借款增加额 发行债券收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 营业外收入（资产类政府补助）-递延收益的减少（资产类政府补助） 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 长期借款、短期借款、应付债券等借款支付额 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 应付股利减少额+利息支出（包含资本化）-应付利息的增加额-长期借款等应计利息的增加额 其中：子公司支付少数股东的现金股利 支付其他与筹资活动有关的现金 发行股票相关费用；支付融资租赁固定资产分期租赁款；回购股份等 其中：子公司减资支付给少数股东的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 1、外币现金及现金等价物实际发生的兑换损益和期末折算汇兑损益；2、境外经营子公司的现金及现金等价物折算到合并报表报告货币时产生的折算差额 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 3、附表逻辑介绍（自行根据准则变化更新） 这里复核，是你面前只有审计报告情况下复核，不是你能看到内部财务数据，看到内部财务数据，完全可以用我前面公式法复核。有的是计算大数 column1 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 见公式法编制逻辑，只能大概算算大数；与上期对比 收到的税费返还 无法核对 收到其他与经营活动有关的现金 见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 见公式法编制逻辑，只能大概算算大数；与上期对比 支付给职工以及为职工支付的现金 见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对 支付的各项税费 见公式法编制逻辑；与上期对比；【国企等披露应交税费实际缴纳数才能核对，不然无法核对】 支付其他与经营活动有关的现金 见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 附注：投资收益【处置非子公司】（母公司报表处置子公司）+长期股权投资等处置减少 取得投资收益收到的现金 附注：投资收益【权益性投资收益】合计-附注：权益法核算的长期股权投资收益-附注：应收股利的增加数【期末应收股利-期初应收股利】+附注：权益法核算下收到的长期股权投资现金红利 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 附注：营业外收入【处置非流动资产收益】-附注：营业外支出【处置非流动资产损益】+附注：固定资产原值减少-附注：固定资产累计折旧减少-附注：固定资产减值准备减少 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 附注：投资收益+处置净资产-净资产包含的货币资金等 收到其他与投资活动有关的现金 附注：收到其他与投资活动有关的现金-支付其他与投资活动有关的现金=其他非流动资产（理财产品等）增加额 投资活动现金流入小计 购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 附注：固定资产借方购置增加额-在建工程减少数++长期待摊费用增加额+无形资产借方购置增加额等-（资本化支出减少数-资本化费用化数）等+预付设备款等-应付设备款等 投资支付的现金 附注：长期股权投资等增加额-预计负债增加额等 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 附注：投资支付的现金-子公司货币资金 支付其他与投资活动有关的现金 附注：收到其他与投资活动有关的现金-支付其他与投资活动有关的现金=其他非流动资产（理财产品等）增加额 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 附注：实收资本贷方额+资本公积贷方额-未分配利润与资本公积转增+不丧失控制权处置子公司的净资产+资本公积 其中:子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金 取得借款收到的现金 取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=资产负债表：短期借款增加额+长期借款增加额+其他流动负债（1年内到期的长期借款等）增加额+长期应付款增加额（涉及现金流才体现） 收到其他与筹资活动有关的现金 附注：营业外收入（资产类政府补助）-递延收益的减少（资产类政府补助） 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=资产负债表：短期借款增加额+长期借款增加额+其他流动负债（1年内到期的长期借款等）增加额+长期应付款增加额（涉及现金流才体现） 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 附注：应付股利减少额+利息支出（包含资本化）-应付利息的增加额-长期借款等应计利息的增加额 其中:子公司支付少数股东的现金股利 本年无 支付其他与筹资活动有关的现金 附注：财务费用（手续费） 其中:子公司减资支付给少数股东的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 见附表“财务费用”钩稽 现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 附表：减：现金的期初余额 期末现金及现金等价物余额 附表：加：现金等价物的期末余额 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 利润表 资产减值损失 利润表 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 附注：累计折旧等本期计提 无形资产摊销 附注：无形资产摊销增加 长期待摊费用摊销 附注：长期待摊费用摊销增加 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 附注：营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 一般无数字，比照处置损失 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 利润表 财务费用（收益以“－”号填列） 附注：外部利息支出（不包含利息资本化）-汇率变动对现金及现金等价物的影响\u0026mdash;\u0026ndash;这里一般相符，当然有外币长期借款等折算除外。 投资损失（收益以“－”号填列） 利润表 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 附注：影响损益的才填列 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 附注：影响损益的才填列 存货的减少（增加以“－”号填列） 附注：存货原值的减少-存货跌价准备转销 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 资产负债表与附注：应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少等-预付工程款等的增加-其他应收款工程款等的增加 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 资产负债表：预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加等-预收/应付长期资产款等增加 其他 受限资金变动+…… 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 附注：现金+银行存款+其他货币资金【不受限】 减：现金的期初余额 附注：现金+银行存款+其他货币资金【不受限】 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 4、主附表实质相同的推导过程（自行根据准则变化更新） column1 一、附表逻辑关系： 净利润（假设当期净利润全部为经营活动现金流） 加：减少净利润不影响经营活动现金流（如果增加，则减少） 调整为：经营活动下的净利润 加：不影响净利润但增加经营活动现金流（如果减少则为减） 等于：经营活动现金流（备注：同时影响经营活动现金流的不反映） 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入-汇兑收益）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用 加：资产减值准备 资产减值损失 固定资产折旧、投资性房地产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 累计折旧计提额 无形资产摊销 同上 长期待摊费用摊销 同上 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 同上 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 0-公允价值变动损益 财务费用（收益以“－”号填列） 筹资活动投资活动非资本化利息支出-汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成） 投资损失（收益以“－”号填列） 0-投资收益 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 所得税费用（递延所得税费用） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 同上 存货的减少（增加以“－”号填列） 存货原值的减少-存货跌价准备转销 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少等 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加等 其他 与上面无关的，非经营活动损益（增加为负数）+0损益经营活动现金流增加 经营活动产生的现金流量净额 二、分拆如下： 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入-汇兑收益）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用+资产减值损失+累计折旧+营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）-公允价值变动损益+经营活动利息支出-利息收入\u0026ndash;汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）-投资收益+所得税费用（递延所得税费用）+存货原值的减少-存货跌价准备转销+应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少+预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加 再分拆如下： 序号1：营业收入+应收账款原值的减少+应收票据的减少+预收账款的增加 序号2：-（营业成本+存货跌价准备转销+存货原值的增加+预付账款的增加-应付账款的增加-应付票据的增加） 序号3：-税金及附加-当期所得税费用+应交税费应纳税额（增值税+非增值税+个人所得税）-应交税费实际缴纳税额（增值税+非增值税+个人所得税）=应交税费应纳税额增值税-应交税费实际缴纳税额（增值税+非增值税）+应交税费个人所得税增加额 序号4：-应付职工薪酬的实际缴纳税款 序号5：-（-应付职工薪酬的计提+销售费用+管理费用-累计折旧摊销+其他应收款原值的增加-其他应付款的增加） 序号6：+递延收益的增加+营业外收入-营业外支出+营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）-利息支出+利息收入+筹资投资活动非资本化利息支出 序号7：-资产减值损失+资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损益+投资收益-投资收益-递延所得税费用+递延所得税费用+汇兑收益\u0026ndash;汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成） 5、编制逻辑举例（自行根据准则变化更新） 编制方法思路： 备注 第一步：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0 具体步骤（先假设为一般事项）： 第二步：编制主表的经营活动现金流量净额=附表的经营活动现金流量净额 第三步：结构调整 （1）各个活动内部调整：附表一般不会调整 eg1：借：预付账款 100 贷：应收票据 100 【审计循环跳跃：从销售商品跨越到购买商品】 步骤1：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0 主表：投资活动/筹资活动不涉及 不涉及 附表： 经营性应收的减少=0 间接法：经营活动流量净额=0 步骤2：编制主表经营活动 销售商品：0\u0026ndash;100=100 购买商品=100-0=100 步骤3：结构调整 主表： 借：预付账款100 \u0026mdash;-虚增购买商品现金流 贷：应收票据100\u0026mdash;虚增销售商品现金流 附表： 借：预付账款100 \u0026mdash;-虚减经营性应收的减少 贷：应收票据100\u0026mdash;虚增经营性应收的减少 依然重复上述步骤1,2 主表： 不涉及 附表： 经营性应收的减少=0-调节项（100-100）=0 间接法：经营活动流量净额=0 主表： 销售商品：0\u0026ndash;100=100-调节项（100）=0 购买商品：100-调节项（100）=0 eg2：借：固定资产 100 贷：长期应付款 100 eg3：借：应收票据100 贷：预收账款100 （2）经营活动与非经营活动调整：主表与附表均会调整 eg：借：在建工程100 贷：应收票据100 【审计循环跳跃：从销售商品跨越到购置固定资产】 步骤1：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0 主表： 购置固定资产：0\u0026ndash;100=100 投资活动现金流净额=-100 附表： 经营性应收的减少=100-0=100 间接法：经营活动流量净额=100 步骤2：编制主表经营活动 销售商品：0\u0026ndash;100=100 步骤3：结构调整 主表： 借：在建工程100 \u0026mdash;-虚增购置固定资产现金流 贷：应收票据100\u0026mdash;虚增销售商品现金流 附表： 借：在建工程100 \u0026mdash;-不涉及 贷：应收票据100\u0026mdash;虚增经营性应收的减少 依然重复上述步骤1,2 主表： 购置固定资产：0\u0026ndash;100=100-调节项（100）=0 投资活动现金流净额=0 附表： 经营性应收的减少=100-0=100-调节项（100）=0 间接法：经营活动流量净额=0 主表： 销售商品：0\u0026ndash;100=100-调节项（100）=0 （1）现金流量净增加额=期末货币资金-期初货币资金 先不考虑受限资金等 （2）汇率变动对现金及现金等价物的影响 前面用公式法介绍的各个项目 （3）筹资活动产生的现金流量净额 前面用公式法介绍的各个项目 （4）投资活动产生的现金流量净额 前面用公式法介绍的各个项目 （5）经营活动产生的现金流量净额 用附表的，因为附表取数简单，且我们是先一般再特殊，容易避免遗漏（主表经营活动项目太多了） ","date":"2023-10-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B8/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E5%AE%9D%E5%85%B84%E5%8F%B7%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E7%BC%96%E5%88%B6%E4%B8%8E%E5%A4%8D%E6%A0%B8-%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E7%BC%96%E5%88%B6%E4%B8%8E%E5%A4%8D%E6%A0%B8%E9%80%BB%E8%BE%91%E8%AF%A6%E7%BB%86%E4%BB%8B%E7%BB%8D/","summary":"\u003ch2 id=\"1-各个项目公式法编制的理解核心原则\"\u003e1、 各个项目公式法编制的理解核心原则\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e事项\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1，数据来源：一般以总账与辅助账科目，即编制时候由于你能够看到企业的总账等财务数据，所以可以直接采用总账与辅助账科目编制；复核时候，由于要避免披露的报表与附注存在逻辑关系冲突，一般是附注取得数据结合报\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2，极限的思想：由于现金流量表本质上是反映现金流的收与支，从极限的思想出发，即现金流量=假设发生业务全部收到或支付现金+已经收到或支付现金但实际未发生业务-已经发生该类业务但实际未收到或支付现金。具体应用后面展开讲。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3，先一般再特殊：即前面说的循环角度理解，我们先假设没有跳循环编平现金流量表，再调整跳跃的循环。比如预付账款里面可能有预付材料款【属于经营活动现金流】，也有预付设备款【属于投资活动现金流】，先全部按照普通的，即统一为经营活动，后续再进行结构调整。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4，逻辑关系优先，不穷尽。由于企业的业务种类很多，主要理解逻辑关系，无法穷尽所有公式。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"2现金流量表的主表项目逻辑介绍基本采取一个逻辑自行根据准则变化更新\"\u003e2、现金流量表的主表项目逻辑介绍（基本采取一个逻辑，自行根据准则变化更新）\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e一、经营活动产生的现金流量：\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e一般事项\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e特殊事项\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003eColumn1\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e_1\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入+应交税费一应交增值税(销项税额)+预收账款增加-应收账款原值的增加-应收票据的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业收到返还的各种税费、收到的出口退税款等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e其他应收款的减少+营业外收入（收益类政府补助，不包括税费返还）-递延收益的减少（收益类政府补助，不包括税费返还）+营业外收入（罚款违约金等）+财务费用（利息收入）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e受限资金变动等/工程款等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动现金流入小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e料（营业成本+存货原值的增加+存货跌价准备转销+（应交税费-进项税）+预付账款的增加-应付账款的增加-应付票据的增加）-非外购（工费）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付职工薪酬借方额-应交税费个人所得税的增加额-其他应付款个人社保与公积金增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支付给在建工程资本化研发支出人员的工资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应交税费借方发生额（实际支付额)(不包括应交税费个人所得税)\u0026mdash;国企决算审计报告可以直接看到\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理费用（非折旧摊销非职工薪酬等）+销售费用（非折旧摊销非职工薪酬等）-其他应付款增加+营业外支出（罚款等其他）+财务费用（手续费）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动现金流出小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二、投资活动产生的现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：投资收益【处置非子公司】（母公司报表处置子公司）+长期股权投资等处置减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益（分红等非处置、非权益法核算的）-应收股利的增加\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入（固定资产处置利得、无形资产处置利得等）-营业外支出（固定资产处置损失、无形资产处置损失等）+（固定资产无形资产等原值处置额-累计折旧摊销处置额-固定资产无形资产等减值准备处置额）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收账款等（拆迁等处置款）；其他应收款等（应收拆迁等处置款）；应交税费（增值税）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e举例（1）：固定资产账面价值100，出售收到现金110；固定资产账面价值为100，出售收到现金为80。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e举例（2）：固定资产账面价值100，出售收到现金90，应收20\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资收益+处置净资产-净资产包含的货币资金等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般为理财产品的收支\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动现金流入小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产借方购置增加额-在建工程减少数+长期待摊费用增加额+无形资产借方购置增加额-（资本化支出减少数-资本化费用化数）等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e职工薪酬等资本化；应付或暂估工程款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资等增加额-预计负债增加额等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金-子公司货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般为理财产品等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动现金流出小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e三、筹资活动产生的现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本贷方额+资本公积贷方额-未分配利润与资本公积转增+不丧失控制权处置子公司的净资产+资本公积\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期借款、短期借款等借款增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e发行债券收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行债券收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外收入（资产类政府补助）-递延收益的减少（资产类政府补助）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动现金流入小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期借款、短期借款、应付债券等借款支付额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应付股利减少额+利息支出（包含资本化）-应付利息的增加额-长期借款等应计利息的增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其中：子公司支付少数股东的现金股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行股票相关费用；支付融资租赁固定资产分期租赁款；回购股份等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其中：子公司减资支付给少数股东的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动现金流出小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e四、汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、外币现金及现金等价物实际发生的兑换损益和期末折算汇兑损益；2、境外经营子公司的现金及现金等价物折算到合并报表报告货币时产生的折算差额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e五、现金及现金等价物净增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e加：期初现金及现金等价物余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"3附表逻辑介绍自行根据准则变化更新\"\u003e3、附表逻辑介绍（自行根据准则变化更新）\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e这里复核，是你面前只有审计报告情况下复核，不是你能看到内部财务数据，看到内部财务数据，完全可以用我前面公式法复核。有的是计算大数\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003eColumn1\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e一、经营活动产生的现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品、提供劳务收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见公式法编制逻辑，只能大概算算大数；与上期对比\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到的税费返还\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无法核对\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动现金流入小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品、接受劳务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见公式法编制逻辑，只能大概算算大数；与上期对比\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付给职工以及为职工支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付的各项税费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见公式法编制逻辑；与上期对比；【国企等披露应交税费实际缴纳数才能核对，不然无法核对】\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与经营活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见公式法编制逻辑；与上期对比；不过一般要“收到其他”“支付其他”同时核对\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动现金流出小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二、投资活动产生的现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收回投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：投资收益【处置非子公司】（母公司报表处置子公司）+长期股权投资等处置减少\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e取得投资收益收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：投资收益【权益性投资收益】合计-附注：权益法核算的长期股权投资收益-附注：应收股利的增加数【期末应收股利-期初应收股利】+附注：权益法核算下收到的长期股权投资现金红利\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：营业外收入【处置非流动资产收益】-附注：营业外支出【处置非流动资产损益】+附注：固定资产原值减少-附注：固定资产累计折旧减少-附注：固定资产减值准备减少\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：投资收益+处置净资产-净资产包含的货币资金等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：收到其他与投资活动有关的现金-支付其他与投资活动有关的现金=其他非流动资产（理财产品等）增加额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动现金流入小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：固定资产借方购置增加额-在建工程减少数++长期待摊费用增加额+无形资产借方购置增加额等-（资本化支出减少数-资本化费用化数）等+预付设备款等-应付设备款等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：长期股权投资等增加额-预计负债增加额等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：投资支付的现金-子公司货币资金\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与投资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：收到其他与投资活动有关的现金-支付其他与投资活动有关的现金=其他非流动资产（理财产品等）增加额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动现金流出小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e三、筹资活动产生的现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e吸收投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：实收资本贷方额+资本公积贷方额-未分配利润与资本公积转增+不丧失控制权处置子公司的净资产+资本公积\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其中:子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=资产负债表：短期借款增加额+长期借款增加额+其他流动负债（1年内到期的长期借款等）增加额+长期应付款增加额（涉及现金流才体现）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e收到其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：营业外收入（资产类政府补助）-递延收益的减少（资产类政府补助）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动现金流入小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e偿还债务支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=资产负债表：短期借款增加额+长期借款增加额+其他流动负债（1年内到期的长期借款等）增加额+长期应付款增加额（涉及现金流才体现）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e分配股利、利润或偿付利息支付的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：应付股利减少额+利息支出（包含资本化）-应付利息的增加额-长期借款等应计利息的增加额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其中:子公司支付少数股东的现金股利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e本年无\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e支付其他与筹资活动有关的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：财务费用（手续费）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其中:子公司减资支付给少数股东的现金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动现金流出小计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e四、汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见附表“财务费用”钩稽\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e现金及现金等价物净增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e加：期初现金及现金等价物余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附表：减：现金的期初余额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e期末现金及现金等价物余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附表：加：现金等价物的期末余额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1.将净利润调节为经营活动现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e净利润\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润表\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润表\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：累计折旧等本期计提\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：无形资产摊销增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：长期待摊费用摊销增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产报废损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般无数字，比照处置损失\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润表\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：外部利息支出（不包含利息资本化）-汇率变动对现金及现金等价物的影响\u0026mdash;\u0026ndash;这里一般相符，当然有外币长期借款等折算除外。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利润表\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：影响损益的才填列\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：影响损益的才填列\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e存货的减少（增加以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：存货原值的减少-存货跌价准备转销\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产负债表与附注：应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少等-预付工程款等的增加-其他应收款工程款等的增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产负债表：预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加等-预收/应付长期资产款等增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e受限资金变动+……\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e债务转为资本\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e一年内到期的可转换公司债券\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e融资租入固定资产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3.现金及现金等价物净变动情况：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e现金的期末余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：现金+银行存款+其他货币资金【不受限】\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e减：现金的期初余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e附注：现金+银行存款+其他货币资金【不受限】\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e加：现金等价物的期末余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e减：现金等价物的期初余额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e现金及现金等价物净增加额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"4主附表实质相同的推导过程自行根据准则变化更新\"\u003e4、主附表实质相同的推导过程（自行根据准则变化更新）\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003eColumn1\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e一、附表逻辑关系：\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e净利润（假设当期净利润全部为经营活动现金流）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加：减少净利润不影响经营活动现金流（如果增加，则减少）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e调整为：经营活动下的净利润\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加：不影响净利润但增加经营活动现金流（如果减少则为减）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e等于：经营活动现金流（备注：同时影响经营活动现金流的不反映）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1、将净利润调节为经营活动现金流量：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e净利润\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入-汇兑收益）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e加：资产减值准备\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产减值损失\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产折旧、投资性房地产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e累计折旧计提额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同上\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e长期待摊费用摊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同上\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产报废损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同上\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e公允价值变动损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0-公允价值变动损益\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e财务费用（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e筹资活动投资活动非资本化利息支出-汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资损失（收益以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0-投资收益\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所得税费用（递延所得税费用）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同上\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e存货的减少（增加以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货原值的减少-存货跌价准备转销\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e其他\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e与上面无关的，非经营活动损益（增加为负数）+0损益经营活动现金流增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e二、分拆如下：\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入-汇兑收益）-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税费用+资产减值损失+累计折旧+营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）-公允价值变动损益+经营活动利息支出-利息收入\u0026ndash;汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）-投资收益+所得税费用（递延所得税费用）+存货原值的减少-存货跌价准备转销+应收账款原值的减少+应收票据的减少+其他应收款原值的减少+预付账款的减少+预收账款的增加+应付票据的增加+其他应付款的增加+应付账款的增加+应交税费的增加+应付职工薪酬的增加+递延收益的增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e再分拆如下：\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号1：营业收入+应收账款原值的减少+应收票据的减少+预收账款的增加\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号2：-（营业成本+存货跌价准备转销+存货原值的增加+预付账款的增加-应付账款的增加-应付票据的增加）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号3：-税金及附加-当期所得税费用+应交税费应纳税额（增值税+非增值税+个人所得税）-应交税费实际缴纳税额（增值税+非增值税+个人所得税）=应交税费应纳税额增值税-应交税费实际缴纳税额（增值税+非增值税）+应交税费个人所得税增加额\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号4：-应付职工薪酬的实际缴纳税款\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号5：-（-应付职工薪酬的计提+销售费用+管理费用-累计折旧摊销+其他应收款原值的增加-其他应付款的增加）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号6：+递延收益的增加+营业外收入-营业外支出+营业外支出（处置固定资产等）-营业外收入（处置固定资产等）-利息支出+利息收入+筹资投资活动非资本化利息支出\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e序号7：-资产减值损失+资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损益+投资收益-投资收益-递延所得税费用+递延所得税费用+汇兑收益\u0026ndash;汇兑收益（货币资金折算或兑付形成+非经营活动资产负债表项目折算或兑付形成）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"5编制逻辑举例自行根据准则变化更新\"\u003e5、编制逻辑举例（自行根据准则变化更新）\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e编制方法思路：\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e备注\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e第一步：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e具体步骤（先假设为一般事项）：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e第二步：编制主表的经营活动现金流量净额=附表的经营活动现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e第三步：结构调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（1）各个活动内部调整：附表一般不会调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003eEg1：借：预付账款 100 贷：应收票据 100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e【审计循环跳跃：从销售商品跨越到购买商品】\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e步骤1：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：投资活动/筹资活动不涉及\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e不涉及\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e附表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收的减少=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e间接法：经营活动流量净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e步骤2：编制主表经营活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品：0\u0026ndash;100=100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品=100-0=100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e步骤3：结构调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e借：预付账款100 \u0026mdash;-虚增购买商品现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e贷：应收票据100\u0026mdash;虚增销售商品现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e附表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e借：预付账款100 \u0026mdash;-虚减经营性应收的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e贷：应收票据100\u0026mdash;虚增经营性应收的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e依然重复上述步骤1,2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e不涉及\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e附表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收的减少=0-调节项（100-100）=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e间接法：经营活动流量净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品：0\u0026ndash;100=100-调节项（100）=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购买商品：100-调节项（100）=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003eEg2：借：固定资产 100 贷：长期应付款 100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003eEg3：借：应收票据100 贷：预收账款100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（2）经营活动与非经营活动调整：主表与附表均会调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003eEg：借：在建工程100 贷：应收票据100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e【审计循环跳跃：从销售商品跨越到购置固定资产】\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e步骤1：现金流量净增加额-汇率变动对现金及现金等价物的影响-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额-经营活动产生的现金流量净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购置固定资产：0\u0026ndash;100=100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动现金流净额=-100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e附表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收的减少=100-0=100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e间接法：经营活动流量净额=100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e步骤2：编制主表经营活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品：0\u0026ndash;100=100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e步骤3：结构调整\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e借：在建工程100 \u0026mdash;-虚增购置固定资产现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e贷：应收票据100\u0026mdash;虚增销售商品现金流\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e附表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e借：在建工程100 \u0026mdash;-不涉及\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e贷：应收票据100\u0026mdash;虚增经营性应收的减少\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e依然重复上述步骤1,2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e购置固定资产：0\u0026ndash;100=100-调节项（100）=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e投资活动现金流净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e附表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e经营性应收的减少=100-0=100-调节项（100）=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e间接法：经营活动流量净额=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e主表：\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e销售商品：0\u0026ndash;100=100-调节项（100）=0\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（1）现金流量净增加额=期末货币资金-期初货币资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e先不考虑受限资金等\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（2）汇率变动对现金及现金等价物的影响\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前面用公式法介绍的各个项目\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（3）筹资活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前面用公式法介绍的各个项目\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（4）投资活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e前面用公式法介绍的各个项目\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e（5）经营活动产生的现金流量净额\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e用附表的，因为附表取数简单，且我们是先一般再特殊，容易避免遗漏（主表经营活动项目太多了）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"审计实务宝典4号现金流编制与复核-现金流编制与复核逻辑详细介绍"},] [{"content":"突发奇想，想用python把数据结构的知识再过一遍，所以就开始从顺序表从头来一遍，python内置了一些功能，感觉只需要定义方法调用就好了，或者不想这么干的话，直接调用内置的方法咯。\nlist 是一种元素个数可变的线性表，采用了分离式技术实现的动态顺序表。可以加入和删除元素，并在各种操作中维持已有元素的顺序（即保序）。\n1.1 创建顺序表 1 2 3 4 5 6 # 创建顺序表 def createseqlist(self): element = input(\u0026#34;please enter(input #:end):\u0026#34;) while element != \u0026#39;#\u0026#39;: self.seqlist.append(int(element)) element = input(\u0026#34;please enter(input #:end):\u0026#34;) 1.2 查找元素 1 2 3 4 5 6 7 8 9 # 查找顺序表中某一个元素 def findelement(self): key = int(input(\u0026#34;please enter what you want to find:\u0026#34;)) if key in self.seqlist: keyposition = self.seqlist.index(key) result = keyposition else: result = \u0026#34;none\u0026#34; return result 1.3 插入元素 1 2 3 4 5 6 7 # 在指定位置上插入元素 def insertelement(self): postion = int(input(\u0026#34;请输入要插入的位置：\u0026#34;)) key = int(input(\u0026#34;请输入要插入的值：\u0026#34;)) print(\u0026#34;插入前顺序：\u0026#34;, self.seqlist) self.seqlist.insert(postion, key) print(\u0026#34;插入后顺序：\u0026#34;, self.seqlist) 1.4 删除元素 1 2 3 4 5 6 7 8 9 # 在指定位置上删除元素 def deleteelement(self): postion = int(input(\u0026#34;请输入要删除元素的位置：\u0026#34;)) print(\u0026#34;删除前的顺序表：\u0026#34;, self.seqlist) if postion \u0026lt; len(self.seqlist) and postion \u0026gt;= 0: del self.seqlist[postion] return self.seqlist else: print(\u0026#34;不存在啊老铁，删除个毛线啊\u0026#34;) 1.5 完整代码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 class sequencelist: # 初始化 def __init__(self): self.seqlist = [] # 初始化一个空表 # 创建顺序表 def createseqlist(self): element = input(\u0026#34;please enter(input #:end):\u0026#34;) while element != \u0026#39;#\u0026#39;: self.seqlist.append(int(element)) element = input(\u0026#34;please enter(input #:end):\u0026#34;) # 查找顺序表中某一个元素 def findelement(self): key = int(input(\u0026#34;please enter what you want to find:\u0026#34;)) if key in self.seqlist: keyposition = self.seqlist.index(key) result = keyposition else: result = \u0026#34;none\u0026#34; return result # 在指定位置上插入元素 def insertelement(self): postion = int(input(\u0026#34;请输入要插入的位置：\u0026#34;)) key = int(input(\u0026#34;请输入要插入的值：\u0026#34;)) print(\u0026#34;插入前顺序：\u0026#34;, self.seqlist) self.seqlist.insert(postion, key) print(\u0026#34;插入后顺序：\u0026#34;, self.seqlist) # 在指定位置上删除元素 def deleteelement(self): postion = int(input(\u0026#34;请输入要删除元素的位置：\u0026#34;)) print(\u0026#34;删除前的顺序表：\u0026#34;, self.seqlist) if postion \u0026lt; len(self.seqlist) and postion \u0026gt;= 0: del self.seqlist[postion] return self.seqlist else: print(\u0026#34;不存在啊老铁，删除个毛线啊\u0026#34;) # 遍历顺序表元素 def traverseelement(self): for i in range(len(self.seqlist)): print(self.seqlist[i], end =\u0026#39; \u0026#39;) # 判空 def isempty(self): return len(self.seqlist) == 0 # 销毁顺序表 def destoryseqlist(self): print(\u0026#34;销毁前顺序表：\u0026#34;, self.seqlist) self.__init__() print(\u0026#34;销毁后顺序表：\u0026#34;, self.seqlist) # 测试 if __name__ == \u0026#39;__main__\u0026#39;: list = sequencelist() list.createseqlist() print(list.seqlist) print(list.findelement()) list.insertelement() list.deleteelement() list.traverseelement() list.isempty() list.destoryseqlist() ","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E7%BB%93%E6%9E%84/1-%E9%A1%BA%E5%BA%8F%E8%A1%A8/","summary":"\u003cp\u003e突发奇想，想用Python把数据结构的知识再过一遍，所以就开始从顺序表从头来一遍，Python内置了一些功能，感觉只需要定义方法调用就好了，或者不想这么干的话，直接调用内置的方法咯。\u003c/p\u003e","title":"1 顺序表"},] [{"content":" 单链表是一种链式的数据结构，链表中的数据用结点表示，保持了数据之间的逻辑关系，但存储空间不一定是按照顺序存储。\n链表的基本元素有：\n节点：包括数据域和指针域，数据域存放数据，指针域存放指向下一个元素的指针 head：头结点 tail：尾结点 none：链表最后一个结点的指针域为none python中没有显式的指针，但是有引用啊，所以我们可以通过定义节点类和引用来实现链表！\n链表分为单链表和单循环链表，双向链表和双向循环链表，本篇先讲一下单链表：\n2.1 定义节点类 节点类中包括节点数据和下一个节点地址，即引用\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 # 节点类 class node(object): # 单个节点 初始化 输入一个值data，将值变为一个节点 def __init__(self, data): self.data = data self.next = none # 打印对象中具体的属性值 def __str__(self): # 测试基本功能，输出data return self.data # 输出data print(node(\u0026#39;data\u0026#39;)) 这里的__str__可以不用写，这里是在进行测试，在后面的具体实现部分可以不用这个，str函数可以方便我们打印对象中具体的属性值，也是很nice了！具体使用如上\n2.2 获取链表的长度 1 2 3 4 5 6 7 8 # 获取链表的长度 def length(self): cur = self.head count = 0 while cur is not none: count += 1 cur = cur.next return count 2.3 头插元素 1 2 3 4 5 # 头部添加元素 def add_fist(self, data): node = node(data) node.next = self.head self.head = node 2.4 尾插元素 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 # 尾部添加元素 def add_last(self, data): node = node(data) # 如果链表为空，需要特殊处理 if self.is_empty(): self.head = node else: cur = self.head while cur.next is not none: cur = cur.next # 退出循环的时候，curl指向尾结点 cur.next = node 2.5 指定位置插元素 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 # 在指定位置添加元素 def insert_node(self, index, data): node = node(data) if index \u0026lt; 0 or index \u0026gt; self.length(): return false elif index == 0: self.add_fist() elif index == self.length(): self.add_last() else: cur = self.head count = 0 while count \u0026lt; (index - 1): count += 1 cur = cur.next # 退出循环的时候，cur指向index的前一个位置 node.next = cur.next cur.next = node 2.6 删除节点 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 # 删除指定节点 def remove_node(self, data): cur = self.head # 指针指向的结点 pre = none # 指针指向结点的前一个 if self.head == data: self.head.next = self.head else: while cur.data is not data: # 不是要找的元素，移动游标 pre = cur cur = cur.next pre.next = cur.next 2.7 查找节点 1 2 3 4 5 6 7 8 9 # 查找节点 def search_node(self, data): cur = self.head while cur is not none: if cur.data == data: return true else: cur = cur.next return false 2.8 打印链表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 # 遍历 打印链表 def traverse_to_print_node(self): # cur = self.head # while cur is not none: # print(cur.data, end = \u0026#34; \u0026#34;) # cur = cur.next print_list = [] cur = self.head while cur is not none: print_list.append(str(cur.data)) cur = cur.next print(\u0026#39;-\u0026gt;\u0026#39;.join(print_list)) 2.9 测试代码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 # 测试 if __name__ == \u0026#39;__main__\u0026#39;: list = singlelinkedlist() list.add_fist(2) list.add_fist(1) list.add_last(4) list.insert_node(2, 3) list.traverse_to_print_node() print(list.is_empty()) print(list.length()) list.remove_node(4) print(list.search_node(3)) list.traverse_to_print_node() 结果图：\n2.10 完整代码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 #!usr/bin/env python # encoding:utf-8 # 节点类 class node(object): # 单个节点 初始化 输入一个值data，将值变为一个节点 def __init__(self, data): self.data = data self.next = none # 打印对象中具体的属性值 def __str__(self): # 测试基本功能，输出data return self.data class singlelinkedlist(object): # 创建一个单链表 def __init__(self): self.head = none # 判断链表是否为空 def is_empty(self): return self.head is none # 获取链表的长度 def length(self): cur = self.head count = 0 while cur is not none: count += 1 cur = cur.next return count # 头部添加元素 def add_fist(self, data): node = node(data) node.next = self.head self.head = node # 尾部添加元素 def add_last(self, data): node = node(data) # 如果链表为空，需要特殊处理 if self.is_empty(): self.head = node else: cur = self.head while cur.next is not none: cur = cur.next # 退出循环的时候，curl指向尾结点 cur.next = node # 在指定位置添加元素 def insert_node(self, index, data): node = node(data) if index \u0026lt; 0 or index \u0026gt; self.length(): return false elif index == 0: self.add_fist() elif index == self.length(): self.add_last() else: cur = self.head count = 0 while count \u0026lt; (index - 1): count += 1 cur = cur.next # 退出循环的时候，cur指向index的前一个位置 node.next = cur.next cur.next = node # 删除指定节点 def remove_node(self, data): cur = self.head # 指针指向的结点 pre = none # 指针指向结点的前一个 if self.head == data: self.head.next = self.head else: while cur.data is not data: # 不是要找的元素，移动游标 pre = cur cur = cur.next pre.next = cur.next # 查找节点 def search_node(self, data): cur = self.head while cur is not none: if cur.data == data: return true else: cur = cur.next return false # 遍历 打印链表 def traverse_to_print_node(self): # cur = self.head # while cur is not none: # print(cur.data, end = \u0026#34; \u0026#34;) # cur = cur.next print_list = [] cur = self.head while cur is not none: print_list.append(str(cur.data)) cur = cur.next print(\u0026#39;-\u0026gt;\u0026#39;.join(print_list)) # 测试 if __name__ == \u0026#39;__main__\u0026#39;: list = singlelinkedlist() list.add_fist(2) list.add_fist(1) list.add_last(4) list.insert_node(2, 3) list.traverse_to_print_node() print(list.is_empty()) print(list.length()) list.remove_node(4) print(list.search_node(3)) list.traverse_to_print_node() ","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E7%BB%93%E6%9E%84/2-%E5%8D%95%E9%93%BE%E8%A1%A8/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e单链表是一种链式的数据结构，链表中的数据用结点表示，保持了数据之间的逻辑关系，但存储空间不一定是按照顺序存储。\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cp\u003e链表的基本元素有：\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e节点：包括数据域和指针域，数据域存放数据，指针域存放指向下一个元素的指针\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ehead：头结点\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003etail：尾结点\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003eNone：链表最后一个结点的指针域为None\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\n\u003cp\u003ePython中没有显式的指针，但是有引用啊，\u003cstrong\u003e所以我们可以通过定义节点类和引用来实现链表！\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"2 单链表"},] [{"content":" 栈是一种数据结构，只能从一端插入和删除操作，遵循着先进后出原则存储数据。\n3.1 栈的初始化 1 2 3 4 def __init__(self): self.stack = [] # 栈列表 self.size = 20 # 栈大小 self.top = -1 # 栈顶位置 3.2 元素进栈 1 2 3 4 # 元素进栈 def push(self, element): self.stack.append(element) self.top += 1 3.3 元素出栈 1 2 3 4 5 6 # 元素出栈 def pop(self): element = self.stack[-1] self.top -= 1 del self.stack[-1] return element 这里可以直接调用pop函数，使用如下：\n1 self.stack.pop() # 弹出栈顶元素 3.4 获取栈顶元素 1 2 3 # 获取栈顶位置 def gettop(self): return self.top 这里也可以直接使用列表，使用如下：\n1 self.stack[-1] 3.5 清空栈 1 2 3 4 # 清空栈 def empty(self): self.stack = [] self.top = -1 3.6 判断是否为空栈 1 2 3 4 5 6 # 判断是否为空栈 def isempty(self): if self.top == -1: return true else: return false 这里可以直接判断列表是否为空即可，使用如下：\n1 return self.stack is [] 3.7 判断是否为满栈 1 2 3 4 5 6 # 是否为满栈 def isfull(self): if self.top == self.size - 1: return true else: return false 3.8 完整代码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 #!usr/bin/env python # encoding:utf-8 class stack: def __init__(self): self.stack = [] # 栈列表 self.size = 20 # 栈大小 self.top = -1 # 栈顶位置 # 元素进栈 def push(self, element): if self.isfull(): # 如果栈满，引发异常 raise stackexception(\u0026#39;stack is full\u0026#39;) else: self.stack.append(element) self.top += 1 # 元素出栈 def pop(self): if self.isempty(): # 如果栈为空，则引发异常 raise stackexception(\u0026#39;stack is empty\u0026#39;) else: element = self.stack[-1] self.top -= 1 del self.stack[-1] return element # 获取栈顶位置 def gettop(self): return self.top # 清空栈 def empty(self): self.stack = [] self.top = -1 # 判断是否为空栈 def isempty(self): if self.top == -1: return true else: return false # 是否为满栈 def isfull(self): if self.top == self.size - 1: return true else: return false class stackexception(exception): # 自定义异常类 def __init__(self, data): self.data = data def __str__(self): return self.data \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; 主函数 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; if __name__ == \u0026#39;__main__\u0026#39;: stack = stack() # 创建栈 for i in range(10): stack.push(i) # 元素进栈 print(\u0026#39;栈顶位置：\u0026#39;, stack.gettop()) while not stack.isempty(): print(stack.pop()) # 元素出栈 stack.empty() # 清空栈 for i in range(21): stack.push(i) # 引发异常 ","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E7%BB%93%E6%9E%84/3-%E6%A0%88/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e栈是一种数据结构，只能从一端插入和删除操作，遵循着先进后出原则存储数据。\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://gitee.com/wugenqiang/images/raw/master/02/image-20201220170815652.png\" alt=\"栈\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"31-栈的初始化\"\u003e3.1 栈的初始化\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e4\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edef\u003c/span\u003e __init__\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003estack \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[]\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e# 栈列表\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003esize \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e20\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e# 栈大小\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003etop \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e1\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e# 栈顶位置\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch2 id=\"32-元素进栈\"\u003e3.2 元素进栈\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e4\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e# 元素进栈\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edef\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003epush\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e element\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003estack\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eappend\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eelement\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003etop \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e+=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e1\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch2 id=\"33-元素出栈\"\u003e3.3 元素出栈\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e6\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e# 元素出栈\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edef\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003epop\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e element \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003estack\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e1\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e]\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003etop \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e1\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edel\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6a737d\"\u003eself\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003estack\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e1\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e]\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ereturn\u003c/span\u003e element\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e这里可以直接调用pop函数，使用如下：\u003c/p\u003e","title":"3 栈"},] [{"content":" 以下操作均在 windows 环境下进行操作，先说明一下哈\n一、安装 python 1、官网下载 python\n进入官网（https://www.python.org），点击 downloads，选择要下载的版本：\n2、安装 python\n安装时注意下图勾选部分一定要勾选：\n二、安装代码编辑器 pycharm 1、官网下载 pycharm\n进入官网（https://www.jetbrains.com/pycharm），点击 downloads，选择要下载的版本：\n2、安装 pycharm\n设置安装路径之后，一直点 next 即可。\n3、优化 pycharm 使用\n三、helloworld 创建第一个项目 helloworld \u0026ndash;\u0026gt; 创建文件 app.py \u0026ndash;\u0026gt; 写入代码：\n1 print(\u0026#34;helloworld\u0026#34;) 效果图：\n四、python 语法 看语法部分之前，推荐直接看下面入门练习题，潜移默化中对 python 基本语法会有一定了解之后，再回来看这一部分，会更加熟悉 python 的使用！\n五、入门练习题 1.打印 10 个 * 使用到表达式\n1 print(\u0026#39;*\u0026#39; * 10) 2.打印价格 使用到变量\n1 2 price = 10 print(price) 3.描述医院病人的信息 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 #!/usr/bin/env python3 # -*- coding: utf-8 -*- \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; @time : 2020/5/18 @author : wugenqiang @file : hospital @description : 描述医院病人的信息 \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; full_name = \u0026#39;john smith\u0026#39; age = 20 is_new = true 4.接收用户输入，打印问候信息 使用输入函数 input() 进行输入\n1 2 name = input(\u0026#39;what is your name?\u0026#39;) print(\u0026#39;hi \u0026#39; + name) 测试：\n5.打印年龄 使用到强制类型转换\n1 2 3 birth_year = input(\u0026#39;birth year: \u0026#39;) age = 2019 - int(birth_year) print(age) 使用 type() 打印数据类型：\n1 print(type(birth_year)) 6.字符串打印 三种字符串表达形式\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 course_1 = \u0026#39;python for \u0026#34;beginners\u0026#34;\u0026#39; print(course_1) course_2 = \u0026#34;python is my \u0026#39;love\u0026#39;\u0026#34; print(course_2) course_3 = \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; hi john welcome to python world! \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; print(course_3) 效果呈现：\n获取 course_1 的第一个索引值：\n1 print(course_1[0]) 获取 course_1 的最后一个索引值：\n1 print(course_1[-1]) 那么获取倒数第二个索引值呢：\n1 print(course_1[-2]) 返回索引为 0 - 2 的值：\n1 print(course_1[0:3]) 返回索引 0 以及 0 之后的所有字符：\n1 print(course_1[0:]) 返回索引小于 5 的所有字符：\n1 print(course_1[:5]) 返回所有字符：\n1 print(course_1[:]) 返回从第 2 位开始，不包括最后一位字符的字符串：\n1 print(course_1[1:-1]) 7.格式化字符串 1 2 3 4 5 6 7 8 first = \u0026#39;wugenqiang\u0026#39; last = \u0026#39;happy\u0026#39; # 字符串拼接 message = first + \u0026#39; [\u0026#39; + last + \u0026#39;] is a coder\u0026#39; # 格式化字符串 msg = f\u0026#39;{first} [{last}] is a coder\u0026#39; print(message) print(msg) 8.字符串方法使用 （1）len() 函数：求字符串长度\n1 2 3 course = \u0026#39;python for beginners\u0026#39; # 字符串长度 print(len(course)) （2）upper() 函数：转换成大写字母\n1 2 # 转换成大写字母 print(course.upper()) （3）lower() 函数：转换成小写字母\n1 2 # 转换成小写字母 print(course.lower()) （4）find() 函数\n1 2 # 找字符返回第一个匹配的索引值 print(course.find(\u0026#39;n\u0026#39;)) 找不到返回 -1，并且区分大小写\n（5）replace() 函数\n1 2 # 替换字符 print(course.replace(\u0026#39;beginners\u0026#39;, \u0026#39;absolute beginners\u0026#39;)) （6）in 使用：产生布尔值 false or true\n1 2 # 判断字符串是否在字符串里 print(\u0026#39;python\u0026#39; in course) 9.算术运算符 举例：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 print(10 / 3) print(10 % 3) print(10 * 3) # 10 的 3 次方 print(10 ** 3) x = 10 x = x + 3 x += 3 print(x) 思索下面 x 为多少：\n1 x = 10 + 3 * 2 ** 2 答案是 22，因为取幂运算符是优先的，所以先算 2 的 2 次方\n取绝对值 1 print(abs(-2.9)) 10.引入数学模块 1 2 import math print(math.floor(2.9)) 11.条件语句的使用 使用 if - elif - else\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 is_hot = false is_cold = true if is_hot: print(\u0026#34;it\u0026#39;s a hot day\u0026#34;) elif is_cold: print(\u0026#34;it\u0026#39;s a cold day\u0026#34;) else: print(\u0026#34;it\u0026#39;s a lovely day\u0026#34;) print(\u0026#34;enjoy your day\u0026#34;) 当条件多个并且是 \u0026ldquo;and\u0026rdquo; 的关系时，使用：\n1 2 3 4 has_high_income = true has_good_credit = true if has_good_credit and has_high_income: print(\u0026#34;eligible for loan\u0026#34;) 若当条件多个并且是 \u0026ldquo;or\u0026rdquo; 的关系时，使用：\n1 2 3 4 has_high_income = false has_good_credit = true if has_good_credit or has_high_income: print(\u0026#34;eligible for loan\u0026#34;) 如何使用 \u0026ldquo;not\u0026rdquo;，看下面：(not 相当于取反)\n1 2 3 4 has_good_credit = true has_criminal_record = false if has_good_credit and not has_criminal_record: print(\u0026#34;eligible for loan\u0026#34;) 12.打印天气 使用比较运算符\n1 2 3 4 5 temperature = 30 if temperature \u0026gt; 30: print(\u0026#34;it\u0026#39;s a hot day\u0026#34;) else: print(\u0026#34;it\u0026#39;s a cold day\u0026#34;) 13.打印名字是否符合要求 使用比较运算符\n1 2 3 4 5 6 7 name = \u0026#34;james\u0026#34; if len(name) \u0026lt; 3: print(\u0026#34;name must be at least 3 character\u0026#34;) elif len(name) \u0026gt; 50: print(\u0026#34;name must be a maximum of 50 character\u0026#34;) else: print(\u0026#34;name looks good\u0026#34;) 14.判断体重 1 2 3 4 5 6 7 8 weight = int(input(\u0026#39;weight: \u0026#39;)) unit = input(\u0026#39;(l)bs or (k)g: \u0026#39;) if unit.upper() == \u0026#34;l\u0026#34;: converted = weight * 0.45 print(f\u0026#34;you are {converted} kilos\u0026#34;) else: converted = weight / 0.45 print(f\u0026#34;you are {converted} pounds\u0026#34;) 15.打印 1 - 5 使用到 while 循环语句或者 for 循环语句\n1 2 3 4 5 i = 1 while i \u0026lt;= 5: print(i) i = i + 1 print(\u0026#34;done\u0026#34;) 16.猜数（秘密号码） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 secret_number = 9 guess_count = 0 guess_limit = 3 while guess_count \u0026lt; guess_limit: guess = int(input(\u0026#39;guess: \u0026#39;)) guess_count += 1 if guess == secret_number: print(\u0026#39;you won!\u0026#39;) break else: print(\u0026#39;sorry, you failed\u0026#39;) 17.car game 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 command = \u0026#34;\u0026#34; started = false while true: command = input(\u0026#34;\u0026gt; \u0026#34;).lower() if command == \u0026#34;start\u0026#34;: if started: print(\u0026#34;car is already started!\u0026#34;) else: started = true print(\u0026#34;car started...\u0026#34;) elif command == \u0026#34;stop\u0026#34;: if not started: print(\u0026#34;car is already stopped!\u0026#34;) else: started = false print(\u0026#34;car stopped.\u0026#34;) elif command == \u0026#34;help\u0026#34;: print(\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; start - to start the car stop - to stop the car quit - to quit \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;) elif command == \u0026#34;quit\u0026#34;: break else: print(\u0026#34;sorry, i don\u0026#39;t understand that!\u0026#34;) 18.for 循环使用 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 # 打印 python for item in \u0026#39;python\u0026#39;: print(item) for item in [\u0026#39;mosh\u0026#39;, \u0026#39;john\u0026#39;, \u0026#39;sarah\u0026#39;]: print(item) for item in [1, 2, 3, 4]: print(item) # 使用范围函数 range, range(10) 表示 0 - 9 for item in range(10): print(item) # range(5, 10) 表示 5 - 9 for item in range(5, 10): print(item) # range(5, 10, 2) 表示 5 - 9, 但是 step = 2 for item in range(5, 10, 2): print(item) 19.计算价格总量 使用到 for 循环\n1 2 3 4 5 prices = [10, 20, 30] total = 0 for price in prices: total += price print(f\u0026#34;total: {total}\u0026#34;) 20.嵌套循环 1 2 3 for x in range(4): for y in range(3): print(f\u0026#39;({x}, {y})\u0026#39;) 画个大大的 \u0026ldquo;f\u0026rdquo;\n方式一： 1 2 3 numbers = [5, 2, 5, 2, 2] for x_count in numbers: print(\u0026#39;x\u0026#39; * x_count) 方式二： 1 2 3 4 5 6 numbers = [5, 2, 5, 2, 2] for x_count in numbers: output = \u0026#39;\u0026#39; for count in range(x_count): output += \u0026#39;x\u0026#39; print(output) 21.list 1 2 3 4 5 6 7 8 names = [\u0026#39;john\u0026#39;, \u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;mosh\u0026#39;, \u0026#39;sarah\u0026#39;, \u0026#39;mary\u0026#39;] print(names) print(names[:]) print(names[2:]) # 输出第一个索引值 print(names[0]) # 输出最后一个索引值 print(names[-1]) 22.list 中找最大值 1 2 3 4 5 6 numbers = [3, 6, 2, 8, 4, 10] max = numbers[0] for number in numbers: if number \u0026gt; max: max = number print(max) 23.访问矩阵中的各项 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 matrix = [ [1, 2, 3], [4, 5, 6], [7, 8, 9] ] matrix[0][1] = 20 print(matrix[0][1]) for row in matrix: for item in row: print(item) 24.数组中常用函数调用 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 numbers = [5, 2, 1, 7, 4] # 排序(升序) numbers.sort() # 逆序 numbers.reverse() print(numbers) # 复制拷贝 numbers2 = numbers.copy() print(numbers2) # 移除 1 numbers.remove(1) # 清空 numbers.clear() # 末尾加入 20 numbers.append(20) # 在特定位置插入 12 numbers.insert(0, 12) # 末尾删除 numbers.pop() # 返回 5 的索引地址 print(numbers.index(12)) print(numbers) # 输出 50 是否在 numbers 中 print(50 in numbers) # 输出数字的数量 print(numbers.count(12)) 末尾加入数据 1 2 3 4 5 6 numbers = [2, 2, 4, 6, 3, 4, 6, 1] uniques = [] for number in numbers: if number not in uniques: uniques.append(number) print(uniques) 25.元组 1 2 numbers = (1, 2, 3) print(numbers[0]) 注意：\n1 2 3 4 5 6 7 coordinates = (1, 2, 3) # x = coordinates[0] # y = coordinates[1] # z = coordinates[2] # 与上面相同结果 x, y, z = coordinates print(x) 26.使用字典 案例 1 2 3 4 5 6 7 8 9 customer = { \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;john smith\u0026#34;, \u0026#34;age\u0026#34;: 30, \u0026#34;is_verified\u0026#34;: true } customer[\u0026#34;name\u0026#34;] = \u0026#34;jack smith\u0026#34; print(customer[\u0026#34;name\u0026#34;]) print(customer.get(\u0026#34;name\u0026#34;)) print(customer.get(\u0026#34;host\u0026#34;, \u0026#34;123.12.1.1\u0026#34;)) 读号码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 phone = input(\u0026#34;phone: \u0026#34;) digits_mapping = { \u0026#34;1\u0026#34;: \u0026#34;one\u0026#34;, \u0026#34;2\u0026#34;: \u0026#34;two\u0026#34;, \u0026#34;3\u0026#34;: \u0026#34;three\u0026#34;, \u0026#34;4\u0026#34;: \u0026#34;four\u0026#34;, \u0026#34;5\u0026#34;: \u0026#34;five\u0026#34; } output = \u0026#34;\u0026#34; for ch in phone: output += digits_mapping.get(ch, \u0026#34;!\u0026#34;) + \u0026#34; \u0026#34; print(output) 27.输出表情符号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 message = input(\u0026#34;\u0026gt; \u0026#34;) words = message.split(\u0026#39; \u0026#39;) # 调用表情符号 emojis = { \u0026#34;:)\u0026#34;: \u0026#34;😄\u0026#34;, \u0026#34;:(\u0026#34;: \u0026#34;😣\u0026#34; } output = \u0026#34;\u0026#34; for word in words: output += emojis.get(word, word) + \u0026#34; \u0026#34; print(output) 使用函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 # !/usr/bin/env python3 # -*- coding: utf-8 -*- \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; @time : 2020/5/20 @author : wugenqiang @file : testlist @description : \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; def emoji_converter(message): words = message.split(\u0026#39; \u0026#39;) # 调用表情符号 emojis = { \u0026#34;:)\u0026#34;: \u0026#34;😄\u0026#34;, \u0026#34;:(\u0026#34;: \u0026#34;😣\u0026#34; } output = \u0026#34;\u0026#34; for word in words: output += emojis.get(word, word) + \u0026#34; \u0026#34; return output message = input(\u0026#34;\u0026gt; \u0026#34;) result = emoji_converter(message) print(result) 28.函数 先定义函数，然后才能使用： 1 2 3 4 5 6 def greet_user(): print(\u0026#39;hi, function!\u0026#39;) print(\u0026#34;start\u0026#34;) greet_user() print(\u0026#34;finished\u0026#34;) 传参： 1 2 3 4 5 6 def greet_user(name): print(f\u0026#39;hi, {name}\u0026#39;) print(\u0026#34;start\u0026#34;) greet_user(\u0026#34;john\u0026#34;) print(\u0026#34;finished\u0026#34;) 打印数的平方 1 2 3 4 5 def square(number): return number * number result = square(3) print(result) 29.异常处理 出现异常，打印错误信息 1 2 3 4 5 6 7 8 9 try: age = int(input(\u0026#39;age: \u0026#39;)) income = 20000 risk = income / age print(age) except zerodivisionerror: print(\u0026#39;age cannot be 0.\u0026#39;) except valueerror: print(\u0026#39;invalid value\u0026#39;) 30.注释 1 2 3 4 5 6 # 这是注释：print sky is blue print(\u0026#39;sky is blue\u0026#39;) # 计算和返回数的平方 def square(number): return number * number 31.类的使用 示例 1： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 class point: # 初始化 def __init__(self, x, y): self.x = x self.y = y def move(self): print(\u0026#34;move\u0026#34;) def draw(self): print(\u0026#34;draw\u0026#34;) # point1 = point() # point1.draw() point2 = point(10, 20) # point2.x = 20 print(point2.x) 示例 2： 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 class person: def __init__(self, name): self.name = name def talk(self): print(f\u0026#34;hi, i am {self.name}\u0026#34;) # john = person() # john.talk() john = person(\u0026#34;john smith\u0026#34;) john.talk() bob = person(\u0026#34;bob smith\u0026#34;) bob.talk() 32.继承的使用 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 # 继承性讲解 class mammal: # mammal: 哺乳动物 def walk(self): print(\u0026#34;walk\u0026#34;) class dog(mammal): def bark(self): print(\u0026#34;bark\u0026#34;) class cat(mammal): pass dog1 = dog() dog1.walk() dog1.bark() 33.调用模块使用 先创建 converters.py：\n1 2 3 4 def lbs_to_kg(weight): return weight * 0.45 def kg_to_lbs(weight): return weight / 0.45 然后在需要调用的 py 文件中这样写：\n1 2 import converters print(converters.kg_to_lbs(70)) 初步实现，然后根据需求完成自己的项目吧！\n34.从整个模块中导入特定的函数 不需要模块名作为前缀\n1 2 3 # import converters from converters import kg_to_lbs print(kg_to_lbs(100)) 由此，我们可以为之前写的一些功能实现写一个工具文件，包含着各种要实现的功能函数：\n比如这样：\n举例：实现求最大数\n（1）创建 utils.py 工具文件，写入： 1 2 3 4 5 6 def find_max(numbers): max = numbers[0] for number in numbers: if number \u0026gt; max: max = number return max （2）调用使用： 1 2 3 4 # import utils from utils import find_max numbers = [10, 3, 6, 2] print(find_max(numbers)) 35.从包中导入特定的函数 举例：\n创建 python 包 ecommerce，包中创建文件 shhipping.py，如下：\n1 2 def calc_shipping(): print(\u0026#34;calc shipping\u0026#34;) 调用：\n第一种方式： 1 2 import ecommerce.shipping ecommerce.shipping.calc_shipping() 第二种方式： 1 2 from ecommerce.shipping import calc_shipping calc_shipping() 第三种方式： 1 2 from ecommerce import shipping shipping.calc_shipping() 36.生成随机值 举例 1： 1 2 3 4 5 6 import random for i in range(3): #打印随机值 print(random.random()) #指定范围的随机数 print(random.randint(10, 20)) 举例 2： 1 2 3 4 5 import random members = [\u0026#39;john\u0026#39;, \u0026#39;mary\u0026#39;, \u0026#39;mosh\u0026#39;] leader = random.choice(members) print(leader) 举例 3：1 - 6 间自动生成 2 个随机值 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 import random class dice: def roll(self): first = random.randint(1, 6) second = random.randint(1, 6) return first, second dice = dice() print(dice.roll()) 37.寻找目录路径 1 2 3 4 from pathlib import path path = path(\u0026#34;ecommerce\u0026#34;) print(path.exists()) 如果有会输出 true，没有的话就会输出 false，那就使用下面命令创建一个新的目录\n1 path.mkdir() 删除目录\n1 path.rmdir 搜索文件，打印生成器对象\n1 2 3 4 from pathlib import path path = path() print(path.glob(\u0026#39;*.*\u0026#39;)) 实例：\n1 2 3 4 5 from pathlib import path path = path() for file in path.glob(\u0026#39;*.py\u0026#39;): print(file) 显示目录下所有文件\n1 2 3 4 5 from pathlib import path path = path() for file in path.glob(\u0026#39;*\u0026#39;): print(file) 38.表格中读取信息 1 2 3 4 5 6 import openpyxl as xl wb = xl.load_workbook(\u0026#39;transactions.xlsx\u0026#39;) sheet = wb[\u0026#39;sheet1\u0026#39;] cell = sheet[\u0026#39;a1\u0026#39;] cell = sheet.cell(1, 1) print(cell.value) 查看数据有多少行：\n1 print(sheet.max_row) 实现图表显示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 #!/usr/bin/env python3 # -*- coding: utf-8 -*- \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; @time : 2020/5/18 @author : wugenqiang @file : app @description : \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; import openpyxl as xl wb = xl.load_workbook(\u0026#39;test.xlsx\u0026#39;) sheet = wb[\u0026#39;sheet1\u0026#39;] #cell = sheet[\u0026#39;a1\u0026#39;] #cell = sheet.cell(1, 1) #print(cell.value) print(sheet.max_row) from openpyxl.chart import barchart, reference for row in range(1, sheet.max_row + 1): cell = sheet.cell(row, 3) print(cell.value) corrected_price = cell.value * 0.9 + 2 corrected_price_cell = sheet.cell(row, 4) corrected_price_cell.value = corrected_price values = reference(sheet, min_row=1, max_row=sheet.max_row, min_col=4, max_col=4) chart = barchart() chart.add_data(values) sheet.add_chart(chart, \u0026#39;e2\u0026#39;) wb.save(\u0026#39;test2.xlsx\u0026#39;) 效果图：\n优化：子函数调用版\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 #!/usr/bin/env python3 # -*- coding: utf-8 -*- \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; @time : 2020/5/18 @author : wugenqiang @file : app @description : \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; import openpyxl as xl from openpyxl.chart import barchart, reference def process_workbook(filename): wb = xl.load_workbook(filename) sheet = wb[\u0026#39;sheet1\u0026#39;] # cell = sheet[\u0026#39;a1\u0026#39;] # cell = sheet.cell(1, 1) # print(cell.value) print(sheet.max_row) for row in range(1, sheet.max_row + 1): cell = sheet.cell(row, 3) print(cell.value) corrected_price = cell.value * 0.9 + 2 corrected_price_cell = sheet.cell(row, 4) corrected_price_cell.value = corrected_price values = reference(sheet, min_row=1, max_row=sheet.max_row, min_col=4, max_col=4) chart = barchart() chart.add_data(values) sheet.add_chart(chart, \u0026#39;e2\u0026#39;) wb.save(filename) process_workbook(\u0026#39;test.xlsx\u0026#39;) 39.csv 文件导入数据 数据集下载：vgsales.csv\n整体输出数据 1 2 3 4 import pandas as pd #从csv文件导入数据，存储在df中 df = pd.read_csv(\u0026#39;vgsales.csv\u0026#39;) df 效果：\n获取数据集的形状 1 2 #获取数据集的形状 df.shape 效果：\n分段输出数据 1 2 #描述方法 df.describe() 效果：\n获取值 1 df.values 效果：\n清洁数据 删除数据举例：\n1 2 3 4 5 import pandas as pd #从csv文件导入数据，存储在df中 df = pd.read_csv(\u0026#39;vgsales.csv\u0026#39;) x = df.drop(columns=[\u0026#39;jp_sales\u0026#39;]) x 获取某一列数据：\n1 2 3 4 5 import pandas as pd #从csv文件导入数据，存储在df中 df = pd.read_csv(\u0026#39;vgsales.csv\u0026#39;) y = df[\u0026#39;jp_sales\u0026#39;] y 40.决策树 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 import pandas as pd from sklearn.tree import decisiontreeclassifier #从csv文件导入数据，存储在df中 df = pd.read_csv(\u0026#39;vgsales.csv\u0026#39;) x = df.drop(columns=[\u0026#39;jp_sales\u0026#39;]) y = df[\u0026#39;jp_sales\u0026#39;] #树分类器 model = decisiontreeclassifier() model.fit(x, y) #调用模型预测 predictions = model.predict([[41.49, 29.02], [29.08, 3.58]]) predictions 可能数据不对，可以使用其他测试数据\n测量数据精确度 数据被分为两组：训练和测试\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 import pandas as pd from sklearn.tree import decisiontreeclassifier from sklearn.model_selection import train_test_split from sklearn.metrics import accuracy_score #从csv文件导入数据，存储在df中 df = pd.read_csv(\u0026#39;vgsales.csv\u0026#39;) x = df.drop(columns=[\u0026#39;jp_sales\u0026#39;]) y = df[\u0026#39;jp_sales\u0026#39;] #培训和测试数据输入输出集 x_train, x_test, y_train, y_test = train_test_split(x, y, test_size=0.2) #树分类器 model = decisiontreeclassifier() model.fit(x_train, y_train) #调用模型预测 predictions = model.predict(x_test) score = accuracy_score(y_test, predictions) score 六、参考资料 [1] 2020 最新 python 教程 6 小时入门\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/6%E5%B0%8F%E6%97%B6python%E5%85%A5%E9%97%A8/6%E5%B0%8F%E6%97%B6python%E5%85%A5%E9%97%A8/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e以下操作均在 Windows 环境下进行操作，先说明一下哈\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch2 id=\"一安装-python\"\u003e一、安装 Python\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、官网下载 Python\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e进入官网（\u003ca href=\"https://www.python.org/\"\u003ehttps://www.python.org\u003c/a\u003e），点击 Downloads，选择要下载的版本：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://gitee.com/wugenqiang/PictureBed/raw/master/NoteBook/20200517223149.png\" alt=\"image-20200517223148826\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、安装 Python\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e安装时注意下图勾选部分一定要勾选：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://gitee.com/wugenqiang/PictureBed/raw/master/NoteBook/20200517223528.png\" alt=\"image-20200517223527044\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"二安装代码编辑器-pycharm\"\u003e二、安装代码编辑器 PyCharm\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、官网下载 PyCharm\u003c/p\u003e","title":"6 小时 python 入门"},] [{"content":"一、下载安装 anaconda 1、下载地址：anaconda\n推荐下载 python3 版本, 毕竟未来 python2 是要停止维护的。\n2、安装 anaconda\n按照安装程序提示一步步安装就好了, 安装完成之后会多几个应用：\nanaconda navigtor ：用于管理工具包和环境的图形用户界面，后续涉及的众多管理命令也可以在 navigator 中手工实现。 jupyter notebook ：基于 web 的交互式计算环境，可以编辑易于人们阅读的文档，用于展示数据分析的过程。 qtconsole ：一个可执行 ipython 的仿终端图形界面程序，相比 python shell 界面，qtconsole 可以直接显示代码生成的图形，实现多行代码输入执行，以及内置许多有用的功能和函数。 spyder ：一个使用 python 语言、跨平台的、科学运算集成开发环境。 二、配置环境变量 如果是 windows 的话需要去 控制面板\\系统和安全\\系统\\高级系统设置\\环境变量\\用户变量\\path 中添加 anaconda 的安装目录的 scripts 文件夹，比如我的路径是d:\\developer_tools\\python3\\anaconda3\\scripts，看个人安装路径不同需要自己调整。\n之后就可以打开命令行(最好用管理员模式打开) 输入 conda --version\n如果输出conda 4.8.2之类的就说明环境变量设置成功了。\n为了避免可能发生的错误，我们在命令行输入conda upgrade --all 先把所有工具包进行升级。\n三、管理虚拟环境 接下来我们就可以用 anaconda 来创建我们一个个独立的 python 环境了。接下来的例子都是在命令行操作的，请打开你的命令行吧。\n1. activate activate 能将我们引入 anaconda 设定的虚拟环境中，如果你后面什么参数都不加那么会进入 anaconda 自带的 base 环境。\n你可以输入 python 试试，这样会进入 base 环境的 python 解释器，如果你把原来环境中 python 环境去除掉会更能体会到， 这个时候在命令行中使用的已经不是你原来的 python 而是 base 环境下的 python。而命令行前面也会多一个(base) 说明当前我们处于的是 base 环境下。\n2. 与 pycharm 连接 在工作环境中我们会集成开发环境去编码，这里推荐 jb 公司的 pycharm，而 pycharm 也能很方便的和 anaconda 的虚拟环境结合。\n在setting =\u0026gt; project =\u0026gt; project interpreter 里面修改 project interpreter , 点击齿轮标志再点击 add local 为你某个环境的 python.exe 解释器就行了。\n四、使用 jupyter notebook 方便检查数据\n官网：https://jupyter.org/\n启动 jupyter notebook\n然后会看到下面：\n自动跳转打开 127.0.0.1:8888/\n新建 python3 进行代码编写：\n然后跳转至下面页面：\n加速使用 jupyter notebook\n接着进行遨游吧！\n五、添加清华镜像至anaconda仓库 运行以下命令，将清华镜像添加至anaconda仓库中\n1 2 3 4 5 conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/pkgs/free/ conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/pkgs/main/ conda config --set show_channel_urls yes conda 是一个开源的软件包管理系统和环境管理系统，用于安装多个版本的软件包及其依赖关系，并在它们之间轻松切换。\nconda forge conda-forge是可以安装软件包的附加渠道，为了建立和维护软件包而发起的。\n1 conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/cloud/conda-forge/ msys2 msys2 （minimal system 2） 是一个msys的独立改写版本，主要用于 shell 命令行开发环境。\n1 conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/cloud/msys2/ bioconda bioconda是conda专门为生信开的一条通道，里面有非常多的软件，可以直接安装。bioconda的优点是安装简单，各个软件依赖的环境一同打包且相互隔离，非常适合在服务器中建立自己的生物信息分析环境。后期更新，生信是重点！\n1 conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/cloud/bioconda/ menpo menpo是python的一个程序包，使图片和网格数据的输入、处理、可视化尽可能的简单，适合处理带标注的数据。\n1 conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/cloud/menpo/ pytorch pytorch是一个开源的python机器学习库，基于torch，用于自然语言处理等应用程序。\n1 conda config --add channels https://mirrors.tuna.tsinghua.edu.cn/anaconda/cloud/pytorch/ ","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/anaconda/anaconda%E5%85%A5%E9%97%A8%E6%8C%87%E5%8D%97/","summary":"\u003ch2 id=\"一下载安装-anaconda\"\u003e一、下载安装 Anaconda\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、下载地址：\u003ca href=\"https://www.anaconda.com/products/individual\"\u003eAnaconda\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://gitee.com/wugenqiang/PictureBed/raw/master/NoteBook/20200528104836.png\" alt=\"image-20200528104813205\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e推荐下载 python3 版本, 毕竟未来 python2 是要停止维护的。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://gitee.com/wugenqiang/PictureBed/raw/master/NoteBook/20200528105150.png\" alt=\"image-20200528105149268\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、安装 Anaconda\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e按照安装程序提示一步步安装就好了, 安装完成之后会多几个应用：\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\u003cstrong\u003eAnaconda Navigtor\u003c/strong\u003e ：用于管理工具包和环境的图形用户界面，后续涉及的众多管理命令也可以在 Navigator 中手工实现。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\u003cstrong\u003eJupyter notebook\u003c/strong\u003e ：基于 web 的交互式计算环境，可以编辑易于人们阅读的文档，用于展示数据分析的过程。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\u003cstrong\u003eqtconsole\u003c/strong\u003e ：一个可执行 IPython 的仿终端图形界面程序，相比 Python Shell 界面，qtconsole 可以直接显示代码生成的图形，实现多行代码输入执行，以及内置许多有用的功能和函数。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\u003cstrong\u003espyder\u003c/strong\u003e ：一个使用 Python 语言、跨平台的、科学运算集成开发环境。\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\n\u003ch2 id=\"二配置环境变量\"\u003e二、配置环境变量\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e如果是 windows 的话需要去 \u003ccode\u003e控制面板\\系统和安全\\系统\\高级系统设置\\环境变量\\用户变量\\PATH\u003c/code\u003e 中添加 anaconda 的安装目录的 Scripts 文件夹，比如我的路径是\u003ccode\u003eD:\\developer_tools\\python3\\Anaconda3\\Scripts\u003c/code\u003e，看个人安装路径不同需要自己调整。\u003c/p\u003e","title":"anaconda 入门指南"},] [{"content":"1 前言 1.1 git 与 github 的来历 linux 之父 linus 在 1991 年创建开源的 linux 操作系统之后，多年来依靠全世界广大热心志愿者的共同建设，经过长足发展，现已成为世界上最大的服务器系统。系统创建之初，代码贡献者将源码文件发送给 linus，由其手动合并。这种方式维持多年后，代码量已经庞大到人工合并难以为继，于是深恶集中式版本控制系统的 linus 选择了一个分布式商业版本控制系统 bitkeeper，不过 linux 社区的建设者们可以免费使用它。bitkeeper 改变了 linus 对版本控制的认识，同时 linus 发现 bitkeeper 有一些不足，而且有个关键性的问题使之不能被广泛使用，就是不开源。\n在 2005 年，bitkeeper 所在公司发现 linux 社区有人企图破解它，bitkeeper 决定收回 linux 社区的免费使用权。linus 对此事调节数周无果，找遍了当时已知的各种版本控制系统，没有一个看上眼的，一怒之下决定自己搞一个。linus 花了十天时间用 c 语言写好了一个开源的版本控制系统，就是著名的 git。\n2007 年旧金山三个年轻人觉得 git 是个好东西，就搞了一个公司名字叫 github，第二年上线了使用 ruby 编写的同名网站 github，这是一个基于 git 的免费代码托管网站（有付费服务）。十年间，该网站迅速蹿红，击败了实力雄厚的 google code，成为全世界最受欢迎的代码托管网站。2018 年 6 月，github 被财大气粗的 microsoft 收购。2019 年 1 月 github 宣布用户可以免费创建私有仓库。根据 2018 年 10 月的 github 年度报告显示，目前有 3100 万开发者创建了 9600 万个项目仓库，有 210 万企业入驻。\n1.2 在 github 上创建仓库 首先，打开 github 注册个人账户并登录。登录后，在个人主页的右上角点击 new repository 创建新的仓库：\n打开页面如下图所示，填入相关信息。注意下图红色框中有两个下拉按钮，左边的用来选择忽略文件，右边的用来选择所属协议，这两项可以不选，后面会讲到。\n点击绿色按钮创建新的仓库，成功后自动跳转到新建仓库的主页面，如下图所示：\n注：本人 centos 已经更新至 centos 8，目前在适应阶段，趁巩固 git 操作来熟悉一下 centos 8，加油！\n1.3 git 仓库的三大区域 git 本地仓库有三大区域：工作区、暂存区、版本区。\n1.4 git 的工作流程 一般工作流程如下：\n克隆 git 资源作为工作目录。 在克隆的资源上添加或修改文件。 如果其他人修改了，你可以更新资源。 在提交前查看修改。 提交修改。 在修改完成后，如果发现错误，可以撤回提交并再次修改并提交。 下图展示了 git 的工作流程：\n2 git 基础操作 2.1 安装 git [root@wugenqiang ~]# yum install git 2.2 查看 git 版本号 [root@wugenqiang ~]# git --version 2.3 创建 git 仓库 2.3.1 初始化 git 仓库 git 使用 git init 命令来初始化一个 git 仓库，git 的很多命令都需要在 git 的仓库中运行，所以 git init 是使用 git 的第一个命令。\n在执行完成 git init 命令后，git 仓库会生成一个 .git 目录，该目录包含了资源的所有元数据，其他的项目目录保持不变。\n[root@wugenqiang enjoytoshare]# git init 2.3.2 git 提交到 github （1）git add 文件名称/. \u0026ldquo;.\u0026rdquo; 代表全部 （2）git commit -m \u0026lsquo;本次修改注释\u0026rsquo; 提交到版本库 （3）git push -u origin master 推送到远程仓库 2.4 克隆仓库 克隆仓库的命令格式为：\ngit clone \u0026lt;repo\u0026gt; 举例：\n2.5 查看仓库状态 [root@wugenqiang shiyanlou]# git status 3 git 特殊需求命令 3.1 指定不上传的文件夹 touch .gitignore\n编辑器打开生成的 .gitignore 文件，加入:\n.idea /*以及其他你想要忽略的文件或文件夹*/ 保存。\n以后再 add 到暂存区的时候就会忽略配置的文件或文件夹了\n忽略具体的文件或文件夹：\n/target/ // 忽略这个target 目录 log/* // 忽略log下的所有文件 css/*.css // 忽略css目录下的.css文件 3.2 撤销提交 已暂存 未提交 git reset git checkout . 3.3 遇到 push rejected 问题：\n解决办法：\ngit pull --rebase origin master 即可。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/git/","summary":"\u003ch2 id=\"1-前言\"\u003e1 前言\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"11-git-与-github-的来历\"\u003e1.1 Git 与 GitHub 的来历\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003eLinux 之父 Linus 在 1991 年创建开源的 Linux 操作系统之后，多年来依靠全世界广大热心志愿者的共同建设，经过长足发展，现已成为世界上最大的服务器系统。系统创建之初，代码贡献者将源码文件发送给 Linus，由其手动合并。这种方式维持多年后，代码量已经庞大到人工合并难以为继，于是深恶集中式版本控制系统的 Linus 选择了一个分布式商业版本控制系统 BitKeeper，不过 Linux 社区的建设者们可以免费使用它。BitKeeper 改变了 Linus 对版本控制的认识，同时 Linus 发现 BitKeeper 有一些不足，而且有个关键性的问题使之不能被广泛使用，就是不开源。\u003c/p\u003e","title":"git 的使用"},] [{"content":"前言 在我们的日常学习中，能够编写和运行 python 文件的程序很多，比如 python 安装自带的 ide、程序员喜爱的pycharm、数据科学全家桶 anaconda，还有 spyder、thonny 等。就我个人使用而言，如果进行大型项目推荐使用 pycharm，如果进行数据处理和分析，最好选用 jupyter notebook。可以说，jupyter notebook 是用python 进行数据科学、机器学习的必备工具。\n🔊 突出优点：\n学习 jupyter notebook 非常容易，按照我的教程一步一步做，再自己尝试一下，之后写代码即可健步如飞。\n能够独立运行一个、几个或全部 python 代码块，更容易看到中间变量的值，从而进行调试\n可以插入 markdown 说明文字和 latex 数学公式，让枯燥的代码充满颜值，可读性爆表\n能够调用 ipython 丰富的“魔法函数”，比如程序计时、重复运行、显示图片等\n写好的代码和文档能够以网页和 ppt 的形式在线分享。在线看 jupyter notebook 文件 可以在云端远程服务器运行，不需本地安装配置各种环境。体验一下\n🔔 文件中包含了 markdown 说明文档、代码块、代码运行结果、图片嵌入等元素，特别适合 python 数据科学和机器学习撰写文档。\n🔔 吴恩达的《深度学习》慕课的课后编程作业、大数据竞赛网站 kaggle 上的代码文档、美国大学的数据科学课程的课后资料及编程作业，都是以 jupyter notebook 文件的形式给出的，也就是.ipynb文件。\n其实 jupyter notebook 不止可以运行 python，还可以运行 julia、r、javascript 等语言，这也是jupyter这个名字的由来。jupyter notebook 支持的编程语言\n🔔 jupyter notebook 集编程和写作于一身，这就叫做“文学编程”。\n安装和运行 在浏览器网页中运行 python\nipython 内核 ipython 是更高级的 python 解释器，而 jupyter notebook 是基于 ipython 内核的，在浏览器中以网页形式运行 python 代码的工具，十分方便。\nipython 是啥？\nipython 可以理解成更高级的 python 解释器，相比原生的 python 交互式命令行，ipython 有更强大的命令计数、自动补全等交互功能。\nspyder 和 jupyter notebook 都是以 ipython 为内核的。\n安装 jupyter notebook 如果你安装了 python 数据科学全家桶 anaconda，那么其中自带了 jupyter notebook。\n如果你没安装 anaconda，可以直接在命令行里运行这行命令\n1 pip install jupyter -i //pypi.tuna.tsinghua.edu.cn/simple 运行 jupyter notebook 打开命令行，输入 jupyter notebook，回车。稍等片刻即可跳出浏览器网页。\n🎉 看右上角：\n点击 new \u0026ndash;\u0026gt; python3 即可创建 python 文档。\n点击 new \u0026ndash;\u0026gt; folder 可以创建新文件夹。\n点击 new \u0026ndash;\u0026gt; text file 可以创建空的.txt文件。\n点击 new \u0026ndash;\u0026gt; terminal 可以打开操作系统命令行，你可以使用操作系统对应的命令行进行目录切换、解压文件等操作。\n🔊 最常用的是点击右边的 new \u0026ndash;\u0026gt; python3，创建 python 文档。\n使用写代码 写下并运行第一行 python 代码 点击左上角untitled给新建的 python 文档文件重新命名。\n自古第一行代码，总是会写 hello world，故名称设置为了 helloworld\n在代码框中输入第一行 python 代码，shift + 回车运行\n蓝绿两模式：命令模式、编辑模式 jupyter notebook 中，代码和文档都存在于一个个单元格中，每个单元格都有蓝色和绿色两种状态。\n命令模式（蓝色）：用于执行键盘输入的快捷命令（新增单元格、剪切、复制等等）。通过 esc 键从绿色的编辑模式切换到蓝色的命令模式，此时单元左侧显示蓝色竖线。\n编辑模式（绿色）：编辑文本和代码。选中单元并按 enter 键进入编辑模式，此时单元左侧显示绿色竖线。\n命令模式和编辑模式，其实是源自于著名的 vim 编辑器，vim 编辑器以特别难学和学成之后可以超神而闻名于世。\n两种单元格：代码单元格和 markdown 单元格 jupyter notebook 中，有两种单元格：代码单元格和 markdown 单元格。\n代码单元格：这里是你编写代码的地方，通过按 shift + enter 运行代码，其结果显示在本单元下方。代码单元左边有 in [1]: 这样的序列标记，方便人们查看代码的执行次序。在蓝色命令模式下，按y键可以将 markdown 单元格转换为代码单元格。 markdown 单元格：在这里对文本进行编辑，采用 markdown 的语法规范，可以设置文本格式、插入链接、图片甚至数学公式。同样使用 shift + enter 运行 markdown 单元来显示渲染后的文本。在蓝色命令模式下按m键可以将代码单元格转换为 markdown 单元格。 markdown 是程序员通用的撰写文档的语法，可以轻松实现标题、引用、链接、图片等，非常简洁易学，github 代码托管网站、有道云笔记、简书、知乎、csdn 论坛、电子邮件等都支持 markdown 语法。\n编辑 markdown 单元格，输入以下内容：\n# 我是markdown一号标题 ## 我是markdown二号标题 ### 我是markdown三号标题 \u0026gt; 我是引用，我这行开头有一个灰色竖杠 [我是外部链接，点我上百度](https://www.baidu.com)  如下图：\n然后按shift+enter运行该单元格。\n抛弃鼠标，只用键盘 下面介绍 jupyter notebook 快捷键，掌握这些快捷键之后，你将彻底解放你拿鼠标的那只手，更专注、高效地敲代码了。\n最常用快捷键（必会） 快捷键 释义 h 查看所有快捷键 enter 从命令模式进入编辑模式 esc 从编辑模式退回到命令模式 m 将代码单元格转换为 markdown 单元格 y 将 markdown 单元格转换为代码单元格 shift + enter 运行本单元格，选择下面的代码块 ctrl + enter 运行本单元格 alt + enter 运行本单元格，在下方新建一个单元格 a 在上方新建一个单元格（above） b 在下方新建一个单元格（below） d 删除选中的单元格（delete） x 剪切本单元格 c 复制本单元格 shift + v 粘贴到上面 v 粘贴到下面 l 显示代码行号 所有快捷键 h 查看所有快捷键\n在 markdown 单元格中输入数学公式 分别在两个 markdown 单元格内输入以下内容：\n1 这是爱因斯坦的质能转换方程$e=mc^2$，揭示了质量和能量之间的关系 1 2 3 这是一元二次方程求解公式 $$x = \\frac{-b\\pm \\sqrt{b^2-4ac}}{2a}$$ 初中数学内容 按shift+enter渲染运行：\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/jupyter-notebook%E4%BD%BF%E7%94%A8%E6%8C%87%E5%8D%97/","summary":"\u003ch2 id=\"前言\"\u003e前言\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e在我们的日常学习中，能够编写和运行 Python 文件的程序很多，比如 Python 安装自带的 IDE、程序员喜爱的Pycharm、数据科学全家桶 Anaconda，还有 Spyder、Thonny 等。就我个人使用而言，如果进行大型项目推荐使用 Pycharm，如果进行数据处理和分析，最好选用 Jupyter notebook。可以说，\u003cstrong\u003eJupyter notebook 是用Python 进行数据科学、机器学习的必备工具。\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"jupyter notebook 使用指南"},] [{"content":"最近在使用jupyter notebook的时候感觉到，没有个目录真心难受，当想查找需要的函数的时候，不能很快速的找到，这个时候，要是有个目录就好很多了，很不幸的是，默认jupyter notebook事没有生成目录这个功能的，但很巧的是，有人已经开发了jupyter插件，里面包含toc目录功能，开森 🦞\n效果图如下：\n同时toc目录的大小和位置可以随意改变，也支持对每个标题自动编号，默认的就挺好哈哈哈。\n如何安装呢？\n第一步：安装jupyter notebook\n这个不用说应该都安装了吧，数据分析特别好用的工具，没有之一。\n第二步：安装jupyter notebook extensions\n1 conda install -c conda-forge jupyter_contrib_nbextensions 第三步：开启toc插件\n重新运行jupyter notebook，会发现，多了nbextensions按钮，点击这个tab，按照下图操作：\n注意：旧版本可能不支持，试试把disable configuration那行前面的✅取消掉再试试，我就是遇到这个问题。\n第四步：生成目录\n创建或者打开一个jupyter notebook，会发现，多了一个生成目录图标，同时左侧已经支持了目录显示。\n📚 reference\n[1] https://zhuanlan.zhihu.com/p/24029578/\n[2] https://github.com/ipython-contrib/jupyter_contrib_nbextensions\n[3] https://jupyter-contrib-nbextensions.readthedocs.io/en/latest/install.html\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/anaconda/jupyter%E6%B7%BB%E5%8A%A0toc/","summary":"\u003cp\u003e最近在使用Jupyter notebook的时候感觉到，没有个目录真心难受，当想查找需要的函数的时候，不能很快速的找到，这个时候，要是有个目录就好很多了，很不幸的是，默认Jupyter notebook事没有生成目录这个功能的，但很巧的是，有人已经开发了Jupyter插件，里面包含toc目录功能，开森 🦞\u003c/p\u003e","title":"jupyter添加目录toc"},] [{"content":"","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/pandas/pandas%E5%B8%B8%E7%94%A8%E6%93%8D%E4%BD%9C/","summary":"","title":"pandas常用操作"},] [{"content":"设置 python 路径（解释器设置） 1、打开设置对话框\n点击file \u0026ndash;\u0026gt; settings，弹出设置对话框\n2、设置 python 路径（解释器设置）\n点击 project \u0026ndash;\u0026gt; project interpreter，在右侧 project interpreter 下拉，选择 python 路径（若没有，选择 show all），实现 pycharm的 python 路径设置。\n然后如下图操作即可\n设置成功显示下图\n编码设置 python 的编码问题由来已久，为了避免一步一坑， pycharm 提供了方便直接的解决方案 在 ide encoding、project encoding、property files 三处都使用 utf-8 编码，同时在文件头添加\n1 #-*- coding: utf-8 -* 快捷键风格 对于常用的快捷键，可以设置为自己熟悉的风格，我选的是 eclipse。\nfile \u0026ndash;\u0026gt; setting \u0026ndash;\u0026gt; keymap \u0026ndash;\u0026gt; keymaps \u0026ndash;\u0026gt; xxx \u0026ndash;\u0026gt; apply\n改变字体大小 1、修改代码栏字体\n通过 file \u0026ndash;\u0026gt; setting \u0026ndash;\u0026gt; editor \u0026ndash;\u0026gt; font 调节\n2、修改菜单栏列表框字体\n通过 setting\u0026raquo;\u0026gt; 在搜索框搜 appearance，勾选 override default fonts by(not recommended)\n3、鼠标改变字体\n浏览器的时候我们习惯于 ctrl + 鼠标滚轮改变字体大小，很多编辑工具也提供，那么 pycharm 中支持吗？也是支持的，只是默认不开启，可以设置\nfile \u0026ndash;\u0026gt; setting \u0026ndash;\u0026gt; editor \u0026ndash;\u0026gt; general\n文件模板 设置路径：\nfile \u0026ndash;\u0026gt; settings \u0026ndash;\u0026gt; editor \u0026ndash;\u0026gt; file and code templates \u0026ndash;\u0026gt; python scripts\n输入信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 #!/usr/bin/env python3 # -*- coding: utf-8 -*- \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; @time : ${date} @author : ${user} @file : ${name} @description : \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; 说明：\n在 windows 上，第一行有没有都不会造成影响（ windows 更具扩展名来判断文件类型），linux 上执行文件时是 ./test.py 的形式，所以需要加上解释器的路径信息，告知用何种方式执行这个文件。\n这种是为了防止用户并不是将 python 装在默认的 /usr/bin 路径里，当系统看到这行代码时，会到 env 设置里查找 python 的安装路径，再调用对应路径下的解释器程序完成操作。\n第二行中，指定编码形式为 utf-8，让解释器以这种编码形式读取源代码。因为 python2 默认使用的是 ascii，所以并不支持中文，使用中文会报错。\n而在 python3 已经默认使用了 utf-8 的编码形式，所以第二行对 python3 来说是忽略的，有没有都一样。\n如图：\n测试：\n设置提示函数及其参数和使用 file \u0026ndash;\u0026gt; settings \u0026ndash;\u0026gt; editor \u0026ndash;\u0026gt; code completion\n鼠标放到函数名或者按住 ctrl 即可查看\n设置自动提示功能 file \u0026ndash;\u0026gt; settings \u0026ndash;\u0026gt; editor \u0026ndash;\u0026gt; code completion\n打出表情符号 按住 win + 。 键\n效果图：\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/pycharm%E4%BC%98%E5%8C%96%E4%BD%BF%E7%94%A8/","summary":"\u003ch2 id=\"设置-python-路径解释器设置\"\u003e设置 Python 路径（解释器设置）\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、打开设置对话框\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e点击File \u0026ndash;\u0026gt; settings，弹出设置对话框\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、设置 Python 路径（解释器设置）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e点击 Project \u0026ndash;\u0026gt; Project Interpreter，在右侧 Project Interpreter 下拉，选择 python 路径（若没有，选择 show all），实现 pycharm的 python 路径设置。\u003c/p\u003e","title":"pycharm 优化使用"},] [{"content":"题目来自b站上看的一个讲爬虫的老师发的视频，不过代码没完全照那人的来，由于在平板上写的代码，就没有执行结果，感兴趣自行到b站搜原视频。\nimport pandas as pd 1、将list转为dataframe\nls = [(\u0026#34;join\u0026#34;, 25, \u0026#34;male\u0026#34;), (\u0026#34;lisa\u0026#34;, 29, \u0026#34;female\u0026#34;), (\u0026#34;david\u0026#34;, 27, \u0026#34;male\u0026#34;)``df = pd.dataframe(ls, columns=[\u0026#34;name\u0026#34;, \u0026#34;age\u0026#34;, \u0026#34;gender\u0026#34;])``display(df) 2、从csv文件中读取数据\ndf = pd.read_csv(\u0026#34;filenpath\u0026#34;, encoding=\u0026#34;utf8\u0026#34;)``# filepath_or_buffer: filepath 文件路径``# usecols: 需要读取的行列表``# nrows: 读取的行数``# na_values: 空值``# encoding: 编码格式 3、将dataframe导入到mysql\nfrom sqlalchemy import create_engine``from sqlclchemy.type import *``df = pd.dataframe() # 数据集``# 创建引擎``conn = create_engine(\u0026#34;mysql+mysqlconnector://username:password@127.0.0.1:3306/db_name\u0026#34;)``# 写入到数据库``df.to_sql(\u0026#34;table_name\u0026#34;, engine) 4、查看一个dataframe的行数、列数\n# 行``df.shape[0]``# 列``df.shape[1] 5、查看dataframe的列名\ndf.columns # serise格式``df.columns.tolist() # list格式 6、查看dataframe索引\ndf.index # series格式``df.index.tolist() 7、查看pandas库的版本号\npd.__version__ 8、从csv文件里读取数据，并创建一个dataframe\ndf = pd.read_csv(\u0026#34;filepath\u0026#34;, encoding=\u0026#39;utf8\u0026#39;) 9、查看dataframe的列的数据类型\ndf.dtypes 10、查看dataframe摘要统计描述信息\ndf.describe() # count/mean/std/min/max 1-4分位数，1-10分位数``# include: 统计哪些列，默认为none，全部``# exclude: 排除列``# percentiles: 分位点,默认为none,4分位 11、dataframe提取行\ndf.loc[index_name] # 单行``df.loc[index_name1, index_name2] # 多行``df.iloc[start_index: end_index] # 连续多行，不包含end 12、dataframe提取列\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;] # 单列``df[[\u0026#34;col_1\u0026#34;, \u0026#34;col_2\u0026#34;, ....]] # 多列``df.iloc[:, col_index] # 单列``df.iloc[:, col_start_index: col_end_index] # 按列索引取 连续多列 13、选择datafram的行和列\ndf.loc[[indexname1, indexname2..], [colname1, colname2...]] # 按行列名提取`` ``df.iloc[[startindex: endindex], [colstartindex: colendindex]] # 按行列索引提取，不包括end 14、筛选dataframe的行\n# 使用列条件筛选行``df[df[列名条件]] # 单条件``df[(条件1) \u0026amp; (条件2)] # 多条件，每一个单条件用()包起来，连接符号：\u0026amp;-与，|-或，～非``# 示例：筛选出年龄小于等于30，且收入大于等于30万的男性``df[(df[\u0026#34;age\u0026#34;]\u0026lt;=30) \u0026amp; (df[\u0026#34;income\u0026#34;]\u0026gt;=300000) \u0026amp; df[\u0026#34;gender\u0026#34;]==\u0026#34;male\u0026#34;] 15、筛选dataframe的行和列\ndf[(条件1) \u0026amp; (条件2)][[colname1, colname2....]] # 筛选行之后再选择需要的列``df.loc[行筛选条件, [colname1, colname2]] # 使用列进行行条件筛选，同时限定输出列 16、根据某一列的值对一个dataframe进行排序\ndf.sort_values(by=[\u0026#34;col1\u0026#34;, \u0026#34;col2\u0026#34;], ascending=true) # 默认升序 17、对dataframe进行数据透视操作，即实现excel中的数据透视表功能\ndf.pivot_table(index=\u0026#39;行索引\u0026#39;, columns=\u0026#39;列索引\u0026#39;, values=\u0026#34;统计列\u0026#34;, aggfunc=\u0026#39;函数名\u0026#39;)``# aggfunc 支持 sum/mean/count/min/max等 18、对dataframe进行聚合操作\ndf.groupby(by=[\u0026#34;索引列1\u0026#34;, \u0026#34;索引列2\u0026#34;])[\u0026#39;统计列\u0026#39;].agg([\u0026#34;函数1\u0026#34;, \u0026#34;函数2\u0026#34;, \u0026#34;函数3\u0026#34;]) 19、对多个dataframe实现合并操作\n# 纵向合并` `pd.merge(df_left, df_right, on=[\u0026#34;合并列1\u0026#34;, \u0026#34;合并列2\u0026#34;], how=\u0026#34;inner or left or right or outer\u0026#34;)``# 横向合并``pd.concat([df_1, df_2, df_3]) # 常用于拥有相同格式的多个数据集 20、删除dataframe中的一列或多列数据\ndf.drop(columns=[\u0026#34;需要删除的列\u0026#34;], inplace=true) # 默认是生成一个新的数据集，inplace=false`` ``df.dorp(subset=[\u0026#34;需要删除的列\u0026#34;], axis=1, inplace=true) 21、向dataframe中添加一行数据\ndf.iloc[df.shape[0]] = index_array 22、删除dataframe中的一行或多行数据\ndf.drop(subset=[1, 3], axis=0, inplace=true) 23、使用索引选择dataframe中某个范围内的行\ndf[1: 4] # 提取第一行到第四行 24、使用某一列选择dataframe中某个范围内的行\ndf.set_index(\u0026#34;name\u0026#34;).loc[\u0026#34;start_indexname\u0026#34;: \u0026#34;end_indexname\u0026#34;] # 连续索引名``# 不连续行，在列表中用逗号分隔即可 25、在dataframe中按特定条件取行\ndf[df[\u0026#34;name\u0026#34;] == \u0026#34;小杨\u0026#34;] # 单条件、单取值``df[df[\u0026#34;name\u0026#34;] in [\u0026#34;小杨\u0026#34;, \u0026#34;小李\u0026#34;]] # 单条件、多取值``df[(df[\u0026#34;name\u0026#34;] in [\u0026#34;小杨\u0026#34;, \u0026#34;小李\u0026#34;]) \u0026amp; (df[\u0026#34;age\u0026#34;] \u0026gt;= 30)] # 多条件 26、修改dataframe的列名\n# 修改``df.rename(columns={\u0026#34;原列名\u0026#34;: \u0026#34;修改后的列名\u0026#34;}, inplace=true)``# 重新设置``df.columns = [新的列名数组] 27、计算dataframe中某一列的总和\ndf[\u0026#34;colname\u0026#34;].sum() 28、计算dataframe中某一列的平均值\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;].mean() # 返回浮点类型 29、计算dataframe中某一列的中位数\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;].median() # 返回浮点类型 30、计算dataframe中某一列的标准差\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;].std() 31、计算dataframe中某一列的方差\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;].var() 32、计算dataframe中某一列的最大值和最小值\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;].max()``df[\u0026#34;col_name\u0026#34;].min() 33、查找dataframe某个单元格\ndf.loc[row, col] 34、dataframe重命名列名\ndf.rename(columns={\u0026#34;key\u0026#34;: \u0026#34;value\u0026#34;}, inplace=true) 35、替换dataframe中的特定值\n# 单列-1``df[\u0026#34;col_name\u0026#34;].replace(to_replace=\u0026#34;replace_str\u0026#34;, value=\u0026#34;str_new\u0026#34;, regex=true)``# 单列-2``df[\u0026#34;col_name\u0026#34;].map(lambda x: str(x).replace(\u0026#34;replace_str\u0026#34;, \u0026#34;str_new\u0026#34;)) 36、如何将dataframe中的特定制替换成缺失值\ndf = df.replace(replace_value, np.nan) # 空值：np.nan pd.nat 37、将dataframe中的空值进行填充\ndf.fillna(value, inplace=true)``# value = -999, 直接填充值``# value = \u0026#34;ffill\u0026#34;, 使用上一个非空值进行填充``# value = \u0026#34;bfill\u0026#34;, 使用后一个非空值进行填充``# value = {\u0026#34;col1\u0026#34;: value1, \u0026#34;col2\u0026#34;: value2}, 传入字典，不同列填充不同的值 38、删除dataframe中的缺失值\ndf.dropna(subset=[\u0026#34;col1\u0026#34;, \u0026#34;col2\u0026#34;], how=\u0026#39;any\u0026#39;, axis=0, inplace=true)``# subset: 用来判断是否删除的列``# axis: 0-删除行, 1-删除列``# how: any-一旦存在空值就删除, all-全为空时删除``# thresh: 0-1的浮点数，空值占比大于一定比例时删除 39、在dataframe中使用聚合函数\ndf.groupby(by=[\u0026#34;col1\u0026#34;, \u0026#34;col2\u0026#34;]).mean()``# 也可以使用count/sum等函数 40、在pandas中创建一个空的数据帧\ndf = pd.dataframe() 41、在pandas中进行分组、聚合\ndf.groupby(by=[\u0026#34;col1_groupby\u0026#34;, \u0026#34;col2_groupby\u0026#34;])[\u0026#34;col1_calculate\u0026#34;, \u0026#34;col2_calculate\u0026#34;].agg(\u0026#34;func1\u0026#34;, \u0026#34;func2\u0026#34;[, ....]) 42、对dataframe中的数据进行类型转换\ndf[\u0026#34;col_name\u0026#34;] = df[\u0026#34;col_name\u0026#34;].astype(np.int) 43、如何使用pandas中的迭代循环方法\nfor index,row in df.iterrows():` `print(index, row) 44、如何使用pandas中的交叉表(列联表)\npd.crosstab(df[\u0026#34;col_index\u0026#34;], df[\u0026#34;col_feature\u0026#34;]) # 默认是统计次数 45、如何在pandas中使用重塑(reshape)数据？\ndf.pivot(index=\u0026#34;col_index\u0026#34;, columns=\u0026#34;col_feature\u0026#34;, values=\u0026#34;col_calculate\u0026#34;) 46、如何在pandas中使用变因子(factorize)函数\ndf[\u0026#34;new\u0026#34;] = pd.factorize(df[\u0026#34;class\u0026#34;]) # 相当于是把字符串类别变量进行数值化 47、在dataframe中创建随机日期列\nstart_date = \u0026#39;2023-01-01\u0026#39;``end_date = \u0026#39;2023-07-27\u0026#39;``data_range = pd.date_range(start=start_date, end=end_date)`` ``# size=df.shape[0] 即可创建一个跟dataframe等长的列``df[\u0026#34;random_date\u0026#34;] = pd.series(np.random.choice(date_range, size=df.shape[0])) 48、如何在pandas中使用字符串函数\n# to_uppercase 字符串中的字母转为大写``# to_lowercase 字符串中的字母转为小写``# strip 去除字符串两侧的空格``# replace 将字符串中的一个子字符串替换成另外一个子字符串``# contains 判断字符串是否包含给定的子字符串``# startwith 判断字符串是否以给定字符串开头``# endwith 判断字符串是否以给定字符串结尾``# split 切分字符串`` ``df[\u0026#39;col_name\u0026#39;] = df[\u0026#39;col_name\u0026#39;].str.strip() # 对某一列去除空格``df[\u0026#39;col_name\u0026#39;] = df[\u0026#39;col_name\u0026#39;].str.strip().str.to_lowercase() # 对某一列去除空格，然后字母转小写 49、如何在dataframe中使用字符串拆分函数\ndf[[\u0026#39;col_1\u0026#39;, \u0026#39;col2\u0026#39;]] = df[\u0026#39;col_to_split\u0026#39;].str.split(\u0026#34;用来切分的字符串\u0026#34;, expand=true) 50、如何对dataframe进行标准化处理\nimport pandas as pd``from sklearn.preprocessing import standardscaler`` ``df_new = standardscaler().fit_transform(df) 51、如何对dataframe进行归一化处理\nimport sklearn.preprocessing import minmaxscaler``df_new = minmaxscaler().fit_transform(df) 52、在pandas中使用数据透视表进行数据汇总\npd.pivot_table(df, values=\u0026#34;计算列\u0026#34;, index=\u0026#39;索引列\u0026#39;, columns=\u0026#34;特征列\u0026#34;, agg=\u0026#34;func_name\u0026#34;)``# 跟pivot也没有太大差别 53、在dataframe中使用groupby进行数据汇总\ndf.groupby(by=[\u0026#34;col_name1\u0026#34;, \u0026#34;col_name2\u0026#34;]).sum() # .mean .max .std 54、如何在series中使用rolling函数进行移动窗口统计？\nimport pandas as pd``import numpy as np``se = pd.series(np.random.randn(10))``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; se``0 -0.974864``1 1.916511``2 0.760756``3 0.110363``4 -0.137077``5 0.186016``6 -0.759734``7 -1.529321``8 -1.571819``9 0.123134`` ``se_rolling = se.rolling(window=3).mean()``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; se_rolling` `0 nan``1 nan``2 0.567468``3 0.929210``4 0.244681``5 0.053101``6 -0.236932``7 -0.701013``8 -1.286958``9 -0.992669`` ``计算逻辑：由于index为0、1时，由于不足移动数量，结果为nan``index2 =（index0+index1+index2 ）/ 3``index3 =（ index1+index2+index3）/ 3`` ``# 语法``dataframe.rolling(` `window, # 表示时间窗的大小，数值表示计算统计量的观测值的数量即向前几个数据` `min_periods=none, # 每个窗口最少包含的观测值数量，小于这个值的窗口结果为na，值可以是int，默认none。` `center=false, # 把窗口的标签设置为居中。布尔型，默认false，居右` `win_type=none, # 窗口的类型。截取窗的各种函数。字符串类型，默认为none。` `on=none, # 可选参数。对于dataframe而言，指定要计算滚动窗口的列。值为列名。` `axis=0, # 默认为0，即对列进行计算` `closed=none # 定义区间的开闭，默认是左开右闭的即默认为right,默认是左开右闭的即默认为right` `) 55、在pandas中使用shift函数进行时间序列处理\nimport pandas as pd``import numpy as np``import datetime`` ``# 创建一个时间数组``date_range = pd.date_range(start=\u0026#39;2023-01-01\u0026#39;, end=\u0026#39;2023-07-28\u0026#39;, periods=10)``# 创建一个serise``se = pd.series(np.random.randn(10), index=date_range)``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; se``2023-01-01 00:00:00 0.294050``2023-01-24 02:40:00 -0.324300``2023-02-16 05:20:00 0.345552``2023-03-11 08:00:00 -1.519163``2023-04-03 10:40:00 0.446149``2023-04-26 13:20:00 1.109210``2023-05-19 16:00:00 1.061693``2023-06-11 18:40:00 -1.417034``2023-07-04 21:20:00 -0.218537``2023-07-28 00:00:00 -0.365196`` ``# shift数据前滞 或 后滞``result = se.shift(periods=3, freq=datetime.timedelta(-3))``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; result``2022-12-23 00:00:00 0.294050``2023-01-15 02:40:00 -0.324300``2023-02-07 05:20:00 0.345552``2023-03-02 08:00:00 -1.519163``2023-03-25 10:40:00 0.446149``2023-04-17 13:20:00 1.109210``2023-05-10 16:00:00 1.061693``2023-06-02 18:40:00 -1.417034``2023-06-25 21:20:00 -0.218537``2023-07-19 00:00:00 -0.365196`` ``# dataframe.shift(periods=1, freq=none, axis=0)``# periods可以理解为移动幅度的次数，负数表示前滞，正数表示后滞。``# freq为none时，移动的是其他数据的值，即移动periods*1个单位长度。可以设为一个timedelta对象。适用于索引为时间序列数据时。``# axis默认为0，表示对列操作。如果为行则表示对行操作。 56、如何在pandas中使用set_index函数设置索引\ndf.set_index(keys=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) # 将a\\b两列设置为索引`` ``# set_index(keys, drop=true, inplace=false)``# drop: 是否删除原本的列，默认true-删除``# inplace: 是否原地修改，默认false-否 57、如何在pandas中使用reset_index函数重置索引\ndf.reset_index() # 什么都不传入，默认把所有层级的索引重置为新的字段`` ``# reset_index(level=none, drop=false, inplace=false)``# level: 需要重置的索引层级``# drop: 是否删除，默认false``# inplace: 是否原地操作，默认false 58、如何在pandas中使用map进行数据操作\n# map函数用于列操作``# 数据映射``mapping_dict = {\u0026#34;male\u0026#34;:0, \u0026#34;female\u0026#34;:1}``df[\u0026#34;gender\u0026#34;] = df[\u0026#34;gender\u0026#34;].map(mapping_dict)`` ``# 更常见的操作是向map传入一个函数``def mapping(x):` `mapping_dict = {\u0026#34;male\u0026#34;:0, \u0026#34;female\u0026#34;:1}` `return mapping_dict[x]``df[\u0026#34;gender\u0026#34;] = df[\u0026#34;gender\u0026#34;].map(mapping)`` ``# 传入匿名函数``df[\u0026#34;gender\u0026#34;] = df[\u0026#34;gender\u0026#34;].map(lambda x: lambda 1 if x==\u0026#34;female\u0026#34; else 0) 59、如何在pandas中使用apply函数进行元素级函数应用\n# apply函数用于单元格级的操作``def multiply_by_2(x)` `return x*2``df_new = df.apply(multiply_by_2) # df中的每一个元素都乘以2`` ``# 个人比较常用的操作：``df_new = df.groupby(groupby).apply(lambda df: pd.series({` `\u0026#39;cnt\u0026#39;: df.shape[0],` `\u0026#39;bad_cnt\u0026#39;: df[label].sum(),` `# 当标签类型只有0、1的时候，可以使用均值计算坏账率` `\u0026#39;bad_rate\u0026#39;: df[label].mean(),` `\u0026#39;begin_date\u0026#39;: df[apply_time_label].min(),` `\u0026#39;end_date\u0026#39;: df[apply_time_label].max()})).reset_index()` `# 造特征``df[\u0026#34;col_new\u0026#34;] = df.apply(lambda x: x[\u0026#34;col1\u0026#34;] if x[\u0026#34;col\u0026#34;]\u0026gt;=100 else x[\u0026#34;col2\u0026#34;], axis=1) 60、如何在pandas中使用agg函数进行分组聚合操作\ndf.groupby([\u0026#39;col_1\u0026#39;, \u0026#34;col_2\u0026#34;]).agg({\u0026#34;col3\u0026#34;:\u0026#34;sum\u0026#34;, \u0026#34;col4\u0026#34;:\u0026#34;mean\u0026#34;}) 61、如何在pandas中使用transform函数进行分组变换操作\n# 通过分组后的计算，取到对分组结果进行赋值的效果``df[\u0026#34;col_new\u0026#34;] = df.groupby(\u0026#39;col1\u0026#39;)[\u0026#39;col_calculate\u0026#39;].transform(lambda x: x.mean()) 62、如何在pandas中使用stack和unstack函数进行数据透视操作\n# stack: 列转行``import pandas as pd``import numpy as np``df = pd.dataframe({\u0026#34;name\u0026#34;: [\u0026#39;alice\u0026#39;, \u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;charlie\u0026#39;],` `\u0026#34;year\u0026#34;: [2020, 2021, 2022],` `\u0026#34;age\u0026#34;: [20, 30, 40]})``df.set_index(\u0026#34;year\u0026#34;, inplace=true)``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; df` `name age``year` `2020 alice 20``2021 bob 30``2022 charlie 40`` ``df.stack() # 列转行-创建新dataframe``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt;` `year` `2020 name alice` `age 20``2021 name bob` `age 30``2022 name charlie` `age 40`` ``# unstack: 行转列``df.stack().unstack() # 行转列-还原为原来的效果 63、如何在pandas中使用crosstab函数进行数据透视操作\npd.crosstab(index, # 行` `columns, # 列` `values=none, # 聚合列` `aggfunc=none, # 聚合函数` `rownames=none, # 行-分组名称` `colnames=none, # 列-分组名称` `dropna=true, # 是否删除空值` `normalize=false) # 是否标准化 64、在pandas中使用cut函数对数据进行离散化(分箱)\npd.cut(x=df[\u0026#34;age\u0026#34;], bins=10, right=true, labels=none)``# bins: 为整数表示分箱数量(等宽分)，为列表时表示切分点``# right: true-左开右闭``# labels: 分箱后显示的分箱名``# retbins=false, 是否返回分箱边界值 65、如何在pandas中使用qcut函数对数据进行等频分箱\nqcut(x, # 待分箱的数据` `q, # 等频分箱数量` `labels=none, # 分箱后箱体名` `retbins=false, # 是否返回分箱边界值` `precision=3, # 分位数精度` `duplicates=\u0026#39;raise\u0026#39; # 切分点重复如何处理` `) 66、在pandas中使用interpolate函数进行数据插值操作\ndf.interpolate(method=\u0026#39;liner\u0026#39;, axis=0, limit=none, inplace=false)``# liner-线性插值 67、在pandas中使用bfill 和 ffill 函数进行数据填充操作\ndf.bfill() # 使用后值填充``df.ffill() # 使用前值填充 68、在pandas中使用正则表达式进行数据过滤操作\n【python 基础】re 正则表达式\n# pd.series.str.contains(pat, case=true, flags=0, na=none, regex=true)``# pat: 字符类型 字符序列或者正则表达式``# case: 布尔类型 是否区分大小写``# flags: int类型 默认0 标志传递到re模块 比如flags=re.ingnorecase 等价于 case=false``# na: 默认nan 填写缺失值的值 可以随意指定``# regex: 布尔类型 默认true 假定pat为正则表达式 针对特殊字符需要设置regex=false``df = pd.dataframe({\u0026#34;name\u0026#34;: [\u0026#34;alice\u0026#34;, \u0026#34;bob\u0026#34;, \u0026#34;charlie\u0026#34;, \u0026#34;diana\u0026#34;, \u0026#34;emily\u0026#34;],` `\u0026#34;age\u0026#34;: [10, 20, 30, 40, 50],` `\u0026#34;email\u0026#34;: [\u0026#34;alice@qq.com\u0026#34;, \u0026#34;bob@163.com\u0026#34;, \u0026#34;charlie@yahoo.com\u0026#34;, \u0026#34;diana@gmail.com\u0026#34;, \u0026#34;emily@hotmail.com\u0026#34;]})``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; df` `name age email``0 alice 10 alice@qq.com``1 bob 20 bob@163.com``2 charlie 30 charlie@yahoo.com``3 diana 40 diana@gmail.com``4 emily 50 emily@hotmail.com`` ``df[df[\u0026#34;email\u0026#34;].str.contains(pat=\u0026#34;gmail\u0026#34;)]``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; `` name age email``3 diana 40 diana@gmail.com`` ``df[df[\u0026#34;email\u0026#34;].str.contains(pat=\u0026#34;gmail|qq\u0026#34;, case=false)]``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; `` name age email``0 alice 10 alice@qq.com``3 diana 40 diana@gmail.com 69、如何在pandas中使用diff函数进行时间序列处理\n# 使用场景：现有某个用户的操作日志，想知道上一次操作跟下一次操作的间隔时间是多少。``date_range = pd.date_range(\u0026#39;2023-01-01\u0026#39;, periods=5)``se = pd.series(data=date_range)``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; se``0 2023-01-01``1 2023-01-02``2 2023-01-03``3 2023-01-04``4 2023-01-05`` ``se_diff = se.diff() # 不填数字表示一阶，填了数字表示多阶，递减``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; se_diff``0 nat``1 1 days``2 1 days``3 1 days``4 1 days 70、在dataframe中使用dropna进行删除空值的操作\npd.dataframe.dropna(axis=0, how=\u0026#39;any\u0026#39;, thresh=none, subset=none, inplace=true)``# subset: 用来判断是否删除的列``# axis: 0-删除行, 1-删除列``# how: any-一旦存在空值就删除, all-全为空时删除``# thresh: 0-1的浮点数，空值占比大于一定比例时删除``# inplace: 是否原地操作 71、如何在panda中使用join函数进行数据拼接操作\n# 类似于sql中的join，但不会自动合并相同列名的字段``# 只要两个表列名不同，不加任何参数就可以直接用。``# 如果两个表有重复的列名，需指定 lsuffix（左侧数据重列列使用的列名后缀）, rsuffix 参数。``# 参数的意义与 merge 方法基本相同。`` ``df1.join(df2, on=[\u0026#34;col1\u0026#34;, \u0026#34;col2\u0026#34;], how=\u0026#39;inner\u0026#39;) 72、如何在pandas中使用get_dummies函数进行哑变量编码操作\ndf = pd.dataframe({\u0026#34;color\u0026#34;: [\u0026#34;red\u0026#34;, \u0026#34;blue\u0026#34;, \u0026#34;green\u0026#34;, \u0026#34;red\u0026#34;, \u0026#34;grey\u0026#34;]})``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; df` `color``0 red``1 blue``2 green``3 red``4 grey`` ``pd.get_dummies(df[\u0026#39;color\u0026#39;])``\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; `` blue green grey red``0 0 0 0 1``1 1 0 0 0``2 0 1 0 0``3 0 0 0 1``4 0 0 1 0 73、如何将dataframe中的某一列转为int类型\ndf[\u0026#39;col_name\u0026#39;] = df[\u0026#39;col_name\u0026#39;].astype(np.int) 74、如何将dataframe中的某一列转为float类型\n# 方法1``df[\u0026#39;col_name\u0026#39;] = df[\u0026#39;col_name\u0026#39;].astype(np.float)``# 方法2``df[\u0026#39;col_name\u0026#39;] = df[\u0026#39;col_name\u0026#39;].map(lambda x: float(x))`` ``不管是转为int还是float，都需要把数据中的特殊字符(如：na, null等)转为空值，再转为需要的类型 75、如何使用to_excel进行excel数据写入操作\ndf.to_excel(excel_writer=\u0026#34;文件路径\u0026#34;,` `sheet_name=\u0026#34;sheet1\u0026#34;, # sheet表名` `) 76、如何使用to_json将数据保存为json文件\ndf.to_json(path_or_buf=\u0026#34;df.json\u0026#34;, orient=none)``# orient:``# split: 将json文件转换为多个文件，每个文件包含dafaframe中的一行``# records: 将json文件转换为一个列表，每个元素是dataframe中的一行``# index: 将json文件转换为一个字典，键是列名，值是一行记录``# columns: 将json文件转换为一个字典，键是列名，值是一列记录``# values: 将json文件转换为一个二维数组，每行是dataframe的一行记录 77、如何在pandas中使用plot函数画出柱形图\nimport pandas as pd``import numpy as np``import matplotlib.pyplot as plt`` ``df = pd.dataframe({\u0026#34;name\u0026#34;: [\u0026#34;tom\u0026#34;, \u0026#34;jerry\u0026#34;, \u0026#34;mickey\u0026#34;, \u0026#34;minnie\u0026#34;, \u0026#34;donald\u0026#34;],` `\u0026#34;age\u0026#34;: [25, 23, 28, 27, 26],` `\u0026#34;score\u0026#34;: [80, 90, 75, 85, 95]})``df.plot(kind=\u0026#34;bar\u0026#34;, x=\u0026#34;name\u0026#34;, y=\u0026#39;score\u0026#39;)``# plt.show() # jupyter需要执行plt.show才能在界面上显示图片 78、如何在pandas中使用plot函数画出折线图\n# 当设置的标签信息有中文时，一般要先做一些设置``plt.rcparams[\u0026#39;font.sans-serif\u0026#39;]=[\u0026#39;simhei\u0026#39;] # 显示中文``plt.rcparams[\u0026#39;axes.unicode_minus\u0026#39;]=false # 取消使用unicode的负号`` ``plt.plot(df[\u0026#34;col_x\u0026#34;], df[\u0026#34;col_y\u0026#34;])``plt.title(\u0026#34;图标题\u0026#34;)``plt.xlabel(\u0026#34;x轴名\u0026#34;)``ply.ylabel(\u0026#34;y轴名\u0026#34;)``plt.show() 79、如何在pandas中使用plot函数画散点图\ndf.plot(kind=\u0026#34;scatter\u0026#34;, x=\u0026#34;name\u0026#34;, y=\u0026#39;score\u0026#39;) 80、如何在pandas中使用plot函数画出箱线图\n# 方法1``df.plot(kind=\u0026#34;box\u0026#34;, x=\u0026#34;name\u0026#34;, y=\u0026#39;score\u0026#39;)``# 方法2``df.plot.box() # 默认对所有数值列绘制箱线图 81、如何在pandas中使用plot函数画出面积图\npd.dataframe.plot.area(x=none, y=none)``# 不传入x/y则是一个多列堆叠的面积图 82、如何在pandas中使用plot函数绘制饼图\ndf.plot(kind=\u0026#39;pie\u0026#39;, y=\u0026#34;绘制饼图的列\u0026#34;) 83、如何在pandas中对一列数据的正数和负数进行分组聚合操作\nimport pandas as pd``df = pd.dataframe({\u0026#34;val\u0026#34;: [1, -2, 3, -4, 5]})``df[\u0026#34;positive\u0026#34;] = df[\u0026#34;val\u0026#34;] \u0026gt; 0``df[\u0026#34;negative\u0026#34;] = df[\u0026#34;val\u0026#34;] \u0026lt; 0``df_result = df.groupby(by=[\u0026#34;positive\u0026#34;, \u0026#34;negative\u0026#34;]).agg({\u0026#34;val\u0026#34;: \u0026#34;sum\u0026#34;})``df_result` `# 不知道意义在哪.... 84、如何在pandas中实现两列的拼接\ndf[\u0026#34;new\u0026#34;] = df[\u0026#34;col_1\u0026#34;] + df[\u0026#34;col_2\u0026#34;] 85、如何对数据框中的字符串进行模糊匹配\n# pd.series.str.contains(pat, case=true, flags=0, na=none, regex=true)``# pat: 字符类型 字符序列或者正则表达式``# case: 布尔类型 是否区分大小写``# flags: int类型 默认0 标志传递到re模块 比如flags=re.ingnorecase 等价于 case=false``# na: 默认nan 填写缺失值的值 可以随意指定``# regex: 布尔类型 默认true 假定pat为正则表达式 针对特殊字符需要设置regex=false 86、如何使用pandas处理文本数据\n# lower() / upper() 字母转小写、大写``# strip() 去除首尾空格``# split() 字符串切分``# contains() 判断字符串是否包含指定文本``# replace() 文本替换``# extract() 从字符串中提取指定的文本``df[\u0026#39;col_new\u0026#39;] = df[\u0026#34;col\u0026#34;].str.func() 87、如何在dataframe中找到重复的行\ndf.duplicated(subset=[\u0026#34;col_1\u0026#34;, \u0026#34;col2\u0026#34;])``# subset: 判断是否重复的字段``# axis=0,默认判断重复行 88、如何查看数的异常值\n# 通过数据描述信息，判断是否存在异常值``import pandas as pd``df.describe()`` ``# 通过箱线图，判断是否存在异常值``from matplotlib import pyplot as plt``plt.boxplot(df)` `# df可以是一个series，也可以是一个dataframe``# 当df是一个dataframe时，建议选取处于同一数量级，不然画出来的图就很难判断 89、如何查找dataframe中的缺失值\n# 使用某一列判断，得到存在空值的行``df[df[\u0026#39;col\u0026#39;].isnull()]`` ``# 判断整个dataframe每个字段的数量``df.isnull().sum()`` ``# info可以获取数据集信息``df.info() 90、如何在dataframe中获取某一列的值只出现一次的所有行\nse_value_counts = df[\u0026#39;col\u0026#39;].value_counts()``df[df[\u0026#34;col\u0026#34;].isin(se_value_counts[se_value_counts==1].index)] 91、如何在pandas中求相邻元素的差异\ndf[\u0026#39;col\u0026#39;].diff()` `# 当col字段是时间时，求的是前后两条记录的时间差``# 当col字段是数值时，求的是间隔元素的差值 92、如何将dataframe中的某一列中包含的字符串进行拆分\n# 新字段是一个列表，并且没找到切分符号会返回空值``df[\u0026#39;col_new\u0026#39;] = df[\u0026#39;col\u0026#39;].str.split(\u0026#34;_\u0026#34;)`` ``# 取切分后的第一个值``df[\u0026#34;col_new\u0026#34;] = df[\u0026#34;col\u0026#34;].map(lambda x: str(x).split(\u0026#34;_\u0026#34;)[0]) 93、如何使用pandas 对某一列数据进行md5加密\n# 联合建模时，对姓名、手机号、身份证等敏感信息进行加密``import hashlib``df[\u0026#39;col_md5\u0026#39;] = df[\u0026#34;col\u0026#34;].map(lambda x: hashlib.md5(x).hexdigest()) 94、如何在pandas中使用groupby和agg进行分组聚合\ndf.groupby(by=[\u0026#34;col_1\u0026#34;, \u0026#34;col_2\u0026#34;]).agg({\u0026#34;score\u0026#34;: \u0026#34;sum\u0026#34;, \u0026#34;age\u0026#34;: \u0026#34;mean\u0026#34;}) 95、如何在dataframe中使用cumsum函数进行累计计算\n# 整个dataframe横向或纵向求和, 0-横向,1-纵向``df.cumsum(axis=1) 96、如何将dataframe根据某一列的值进行过滤\n# 筛选出年龄 大于 30 的 男性``df[(df[\u0026#39;age\u0026#39;]\u0026gt;30) \u0026amp; df[\u0026#39;gender\u0026#39;]==\u0026#39;male\u0026#39;] 97、如何使用pandas中的值计算出新的一列\ndf[\u0026#39;new\u0026#39;] = 0.4 * df[\u0026#34;col\u0026#34;] + 0.6*100 98、如何为dataframe的每个元素使用一个自定义函数\ndef test(x)` `return x+1``df_new = df.apply(test) 99、如何使用pandas对数据进行预处理\n# 读取数据``df = pd.read_csv(datapath) # pd.read_excel(datapath, sheet_name)``# 描述信息``df.describe()``# 数据详情``df.info()``# 类型转换``df[\u0026#34;col\u0026#34;] = df[\u0026#34;col\u0026#34;].astype(np.int)``# 删除空值``df.dropna()``# 删除重复值``df.drop_duplicates()``# 填充空值``df.fillna() 100、如何从一个csv文件中读取数据，将其中的数值数据进行聚合，并计算每个聚合后的组的中位数\n# 读取数据``df = pd.read_csv(datapath, encoding=\u0026#39;utf-8\u0026#39;)``# 删除重复值``df.drop_duplicates(inplace=true)``# 删除空值``df.dropna(subset=[...], inplace=true, how=\u0026#39;any\u0026#39;)``# 分组聚合``df.groupby(by=[\u0026#34;col_1\u0026#34;, \u0026#34;col_2\u0026#34;]).agg({\u0026#34;col_cal\u0026#34;: \u0026#34;median\u0026#34;}) 本文转自 https://mp.weixin.qq.com/s/er3s5yjmwmzqqier8ywyjq，如有侵权，请联系删除。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python-pandas%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90%E5%9F%BA%E7%A1%80100%E9%97%AE%E6%9C%89%E9%87%8D%E5%A4%8D/","summary":"\u003cp\u003e题目来自B站上看的一个讲爬虫的老师发的视频，不过代码没完全照那人的来，由于在平板上写的代码，就没有执行结果，感兴趣自行到B站搜原视频。\u003c/p\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\"\u003e\u003ccode\u003eimport pandas as pd\n\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003cp\u003e1、将list转为dataframe\u003c/p\u003e","title":"python pandas数据分析基础100问(有重复)"},] [{"content":"一、针对执行中央“八项规定”不严问题\n1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题\n整改措施：\n(1)完善制度，细化管理。修订印发《xx市xx机关财务管理制度》，对包括公务接待在内的各项费用开支进行更加严格细致的制度规范，进一步提高机关财务规范化管理水平；\n(2)全面排查，加强整改。对照党政机关公务接待最新标准对2020年以来的公务接待情况进行全面排查，严格把关接待范围与标准、建立完善公务接待事前审批登记程序、强化票据合规性检查力度，做好整改，规范管理。\n2、对“下属单位存在违规发放津补贴问题”\n整改措施：\n(1)有错必纠，及时整改。对201x年市xx中心违规发放津补贴37385元问题进行严肃问责，在系统内通报批评，及时进行了清退，整改到位。责令xx站清退2015年超过审批额度发放的绩效工资39.2万元，目前已全部清退到位。\n(2)实地检查，限时整改。以津补贴发放情况为重点对3家直属事业单位财经纪律执行情况、财务制度落实情况进行实地检查，针对检查中发现的问题下达整改通知责令限期整改，目前相关问题已全部整改到位；\n(3)加强指导，强化管理。转发传达省、市各类文件规范要求，对下属单位开展定期审计检查，督促各单位加强管理、规范运行。\n3、“监督责任落实乏力，系统下属单位执行财经纪律不严，管理混乱，存在无明细大量购买副食、体育用品，成批大量购买高档烟酒等”问题。\n整改措施：\n（1）从严整改违规支出问题，对下属各单位执行财经纪律不严的情况分别下发整改通知，要求该清退的坚决予以清退，该完善制度的及时建立长效机制。\n（2）开展经常性监督检查。制定《关于开展财务收支规范性例行检查的通知》，明确规定对局属单位每月开展一次财务检查，每季度通报一次整改落实情况。同时，机关纪委、财务科联合对局属单位财务规范性开展全面检查，举一反三，全面覆盖，不留死角，清查问题12个，整改12个，要求限期整改，清退相关资金15万元，同时对各单位违反财经纪律检查情况进行通报批评，约谈相关单位负责人。\n（3）完善财务管理制度建设，先后制定完善《xx局财务管理制度》《xx系统财务收支内部控制规范（试行）》等进行规范管理。\n4、“接待费用超标准，陪客人数超标，同批客人多次陪客接待”问题\n整改措施：\n（1）严格执行《xx市党政机关国内公务接待管理办法》，强化公务接待清单管理和审批制度，严禁超标准公务接待。\n（2）制定完善《xx市xx局公务接待管理办法》，完善机关管理制度，坚决执行工作餐接待标准，严格按照财务规定实行接待。\n（3）局机关纪委、财务科每月对局属单位落实中央“八项规定”和省委六条意见情况开展监督检查，从严处理违规行为，杜绝此类现象再次发生。\n5、对“违规公款旅游”、“违规私车公用”问题　整改措施：\n（1）责令市xx所清退2014年违规报销的赴xx旅游费用4.23万元，责令市xx站清退2015年4月用公款购买旅游年卡的费用6000元，对市xx中心xx公车私用问题进行诫勉谈话，责令由其个人退缴燃料油费1000元，现已全部清退到位。\n（2）将上述公款旅游、私车公用问题作为典型案例在系统内通报，进一步加强机关及局属各单位纪律意识教育。\n（3）局机关纪委、规财科每月开展监督检查，局党组成员每季度到分管单位进行专项检查，发现问题，及时纠偏纠错。\n（4）加大问责力度，对于今后市直xx系统顶风违纪公款旅游、私车公用的单位和个人予以严肃处理。\n6、对“无依据发放奖励、违规发放津贴”问题。\n整改措施：\n（1）责令相关单位主要负责人作出书面检查，认真开展财务管理问题专项整治，建立了清单台帐，逐一查证，对涉及个人违规发放的津贴补贴和差旅补助对照财务报销凭据，按时逐人逐项进行清退，对局机关和所属单位2014年4月违规发放的优秀卷宗奖4300元，优秀调研报告11000元、2015年-2019年以来违规发放春节、清明节、端午节、劳动节值班补助60788元、违规发放新闻宣传奖励5000元、交通补助、加班费7238元予以清退，清退款项全额上缴同级财政国库。\n（2）组织局机关和各下属单位财务人员加强对党纪党规和财务制度的学习，严格执行有关奖励性工资及津补贴发放规定，从严把关，严格监督，坚决防止类似问题再次发生。\n7、“违规公务接待，未严格执行“一函三单”制度，无公函或涂改公函”问题。\n整改措施：\n（1）严格贯彻落实中央八项规定精神，制定了《市x局贯彻落实中央八项规定实施细则的实施要点》，修订完善公务接待制度，细化公务接待、公务报销、到基层\n检查调研用餐等各项规定， 进一步规范和改进公务接待管理。（2）严格落实“一函三单”规定，公 务接待实行“一事一结”，规范公务接待审批报销程序。明确市县相关部门到单位公干需安排接待的，事前要提供公函原件，公函须说明内容、时间、 行程、人数和人员身份等事项。今后坚决做到不见公函不接待、公函不规范不接待。\n（3）公务接待活动禁止提供烟、酒。对于提供香烟款项，责成经办人全部清退。\n（4）对局机关和各下属单位公务接待公函使用情况进行全面检查，对索要公函、涂改公函、编造公函、一函多用（复印公函）等问题，对相关单位、科室负责人进行提醒谈话，提出严肃批评，要求立即整改，今后严格防止此类问题再次发生。\n8、“超标准报销差旅费”的问题。\n整改措施：\n（1）修订完善财务管理制度，规范差旅费管理，严格执行财政部门差旅费制度和厉行节约反对浪费的有关规定，加强出差审批，从严控制出差人数和天数，严格差旅费报销审批流程，控制差旅费支出规模，对不合规定、手续不全的票据一律不予报销。\n（2）对超标准报销事项进行了逐一核实，对经核实的超标准报销的部分，已责成当事人全部清退，并对审核把关不严的责任人分别采取约谈进行批评教育，从中汲取教训，受到教育。\n（3）建立健全内控制度，进一步完善并严格执行费用支出、出差审批、接待管理、公务卡管理、车辆管理、办公用品采购管理等工作，切实做到举一反三，预防为先，抓好源头治理，坚决杜绝违反“四风”和违反八项规定精神方面的行为发生。\n9、“节约意识不强，商务接待存在比阔气、讲排场现象”的问题\n整改措施：\n（1）修订完善了《市xx局财务管理办法》和《市xx局商务接待管理制度》。结合招商引资工作实际，进一步规范商务接待，堵塞制度漏洞，杜绝违规问题发生。\n（2）严格因公出差交通工具的选用，结合招商工作实际，规范出差人员乘坐飞机的审批流程，减少乘坐飞机人员比例，明确确因工作需要乘坐飞机，事前应经局主要领导审批。\n（3）针对“2016年以前商务接待大部分安排在高档酒店；干部省外出差多数是乘坐飞机”等问题，对相关人员进行了批评教育并责成作出检查，规范公务、商务接待行为，明确定点酒店接待，严格控制接待标准和接待范围。\n10、“报销不合规票据，白条入账，审批手续不全\u0026quot;问题。\n整改措施：\n（1）修订完善财务管理报销审批制度，针对局机关白条支付劳务费、租车费、垃圾清理费、搬运费等1.5万元，只有领款人签收入账问题，由相关部门督促补开正式发票，补缴税费，同时补充相关审批手续，坚决杜绝白条入账现象。对部分开支只有科室负责人签字，无业务分管领导和财务分管领导签字问题，补办完善相关审批手续。\n（2）对相关责任人进行批评教育，并责成作出书面检讨。\n（3）组织开展局机关工作人员财务报销相关制度学习，提高财务经办人员业务水平，加强审核把关，坚决防止此类问题再次发生。\n二、针对违规使用财政专项资金问题\n11、“2013年至2018年，截留挪用xx补贴款180万元”的问题\n整改措施：\n(1)目前已拨付专项补贴款150万元，剩余30万元正加紧催收，计划于款项到位后及时拨付给相关单位；\n(2)严格执行专项资金使用管理相关规定，完善大额资金审批单制度，新建项目资金使用管理台账，坚持专款专用、独立核算，确保专项资金用途。\n12、对“xx专项资金项目申报审核把关不严，跟踪监管不到位”的问题。\n整改措施：\n（1）完善局党组集体议事规则，对重大项目建设、重大资金支出实行集体决策、“三重一大”民主监督。\n（2）成立全市xx项目管理工作领导小组，建立健全工作例会、项目集体决策、信息通报、分工负责、督促检查等制度，强化工作流程管理，提高项目申报科学性和严谨性。\n（3）加大项目建设督办力度。按照专项资金管理办法要求，加大项目建设、资金拨付、项目审计、绩效评估跟踪监管力度。每月通报一次项目资金拨付及项目进展情况，对2013年以来各专项资金进行全面盘点清查，下发督办通报，实施项目清单管理，落实每个项目整改责任单位和责任人，制定整改工作流程图，明确整改时限要求，对中央支持的重点项目进行了重点督办。\n（4）强化项目绩效目标管理。配合市级财政、省xx厅组织的专项资金绩效考评检查，对2013年以来所有的专项资金进行一次全面绩效评价，此项工作正在开展。\n（5）制定《xx专项资金项目管理办法》、《xx专项资金申报评审办法》、《xx专项资金项目实施管理办法》等相关制度进行规范管理。\n13、对“违规挤占、挪用专项资金”的问题\n整改措施：\n（1）积极解决局所属各事业单位近年来存在的政策性预算经费严重不足的问题，积极配合与财政沟通协商，争取工作业务经费，提高经费保障能力，从源头上初步解决挪用专项资金发放津补贴的问题\n（2）组织了对所属各单位2017年度执行财经纪律法规情况的专项检查，并下发了检查通报，责成有关单位对问题进行整改。\n（3）责成局所属各单位在发放奖励工资时委托第三方进行资金来源审计，防止二级单位挪用专项资金发放奖金。\n（4）进一步完善各项制度。制定了公务接待管理制度、内部控制制度、专项资金管理制度等管理制度。\n（5）进一步加强财务管理，严格执行“三重一大”制度，从严控制财务支出。\n（6）针对全市xx专项经费被截留挪用问题立行立改，下发了《关于对巡察反馈问题进行整改的紧急通知》，会同专业技术人员到有关单位进行现场指导服务和抽查督办，帮助解决项目运行中出现的问题，各县市区对截留挪用资金进行了自查整改，奖补资金被截留挪用问题，已调账退回项目资金20万元，建立专账，继续用于项目建设。\n三、针对党风廉政建设存在风险问题\n14、购置固定资产未全部实行政府采购问题\n整改措施：\n（1）咨询政策对接政府采购。由财务部六牵头，与市财政局、政府采购中心等部门联系，进一步了解政策和程序，规范集中采购。\n（2）完善集中采购办法。修订《xx局机关集中采购管理办法》，对大项物品采购全部纳入市采购办采购；对不能纳入政府采购的1万元以上的在xx网站公示，经局党组研究决定后，由局集中采购小组按程序采购，“三重一大”小组全程监督；1万元以下的由局集中采购小组市场询价采购。\n（3）调整“三重一大”监督小组，明确1名采购员为小组成员，并颁发了监督员聘书。\n15、“大额资金支出事项未经党组集体研究决策”问题\n整改措施：\n（1）对机关及所属于单位财务台账进行全面清查，将2013年至2019年以来的所有大额支出全面查找，并由经办单位、部门向党组逐一说明情况。\n（2）健全完善相关制度，规范大额资金支出事项审批行为，制订出台《“三重一大”事项决策实施办法》。\n（3）针对反馈报告中涉及到了重大开支，召开党组专题会议，对反馈报告中及自查清单中所涉及的大额资金问题由相关部门负责进行情况说明党组进行补充审定，共审定16个事项，经党组审定，所列支出均为合规。\n16、“大量使用现金或将公款转入私人账户进行公务结算，存在资金管理风险”问题。\n整改措施：\n（1）于2016年1月撤销了xx中心，清算资产经财政审批同意后与市xx局进行了并账管理。严格执行国库集中支付管理和《xx市行政事业单位财务支出票据管理办法》相关规定，除小额零星支出、公务卡已刷卡结算、外地差旅支出外，全部通过国库集中支付系统进行对公结算，杜绝了公款大量转入私人账户结算问题。\n（2）对涉及干部个人问题进行了核查，对相关人员进行了问责。\n17、“财务管理存在薄弱环节”问题\n整改措施：\n（1）调整配备财务管理人员。对长期从事出纳人员进行轮岗交流，配齐配全财务会计、出纳人员，明确岗位职责，及时办理财务交接手续。\n（2)完善机关财务管理制度，对《公务接待制度》、《差旅费报销制度》、《应急车辆使用管理制度》、《固定资产管理制度》等财务管理相关制度进行修改完善，严格执行中央八项规定的实施办法和细则。\n(3)强化财务管理职责。进一步细化财务支出管理环节，明确环节把关责任，做到事前报告支出计划、办理厉行从简节约、报销按程序审签。\n（4）严格财经纪律，严把财务开支关，加强支出管理，规范报账审批程序，做到帐目清楚，日清月结。\n18、”固定资产管理不规范，超标准配备办公设备，违规处置固定资产“问题。\n整改措施：\n（1）建立健全固定资产管理制度，严格办公设备配置管理，对单位固定资产进行全面清查，建立建全了管理制度。暂停购买电脑和打印机，直到逐步消化到规定范围之内。\n（2）规范固定资产处置程序，对相关责任人进行约谈批评，责成做好补充完善报废处置工作。\n19、“长期低价出租国有资产”问题。\n整改措施：\n（1）制定《市xx中心国有资产出租出借管理办法》，建立了国有资产租赁台账，要求签定固定资产出租合同前，采取机关纪委审核制度，并由机关纪委备案合同，使出租行为不脱离监督。同时，制定督导检查方案，成立联合检查组，每季度对单位资产租赁情况开展督导检查。\n（2）对租户拖欠的水费、电费进行清欠催收，已补交完毕，责成相关单位每月按时收取水、电费。\n（3）委托第三方对资产出租价格进行评估，向租赁方下达了中止合同通知书，对租金价格进行调整，重新签订合同，并将相关变更情况报备机关纪委。\n20“机关食堂采购管理不规范，报销不及时，未日清月结”问题。\n整改措施：\n（1）中心机关完善内部财务管理制度，定期对二级单位开展内部财务检查。已完成对市机关后勤服务中心行政账、食堂账、工会账的财务凭证开展专项检查，事后形成检查报告。\n（2）结合机关事务标准化建设的契机，机关食堂探索实行标准化管理，目前，已结清滞留的报销账目，做到日清月结。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%B8%89%E7%B1%BB20%E9%A1%B9%E5%B7%A1%E8%A7%86%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AF%B9%E5%BA%94%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%8E%AA%E6%96%BD%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e一、针对执行中央“八项规定”不严问题\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e1、“不严格执行《党政机关接待管理规定》，超标准、超范围重复接待仍然存在等问题”的问题\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e整改措施：\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e(1)完善制度，细化管理。修订印发《XX市XX机关财务管理制度》，对包括公务接待在内的各项费用开支进行更加严格细致的制度规范，进一步提高机关财务规范化管理水平；\u003c/p\u003e","title":"三类20项巡视巡察审计发现问题及对应整改措施清单"},] [{"content":"医保违规主要问题汇总 根据《2023年医疗保障基金飞行检查工作方案》，今年的医保飞行检查已于8月正式启动，预计到12月结束，在此期间，国家医保局会同有关部门对全国31个省（自治区、直辖市）和新疆生产建设兵团全覆盖飞检。值得注意的是，这是我国《医疗保障基金飞行检查管理暂行办法》实施后的首轮全国医保飞检。\n而就在今年6月，国家医保局发布2022年度医保基金飞行检查情况公告。公告显示，48家被抽查定点医疗机构均存在医保违规问题。“重复收费、超标准收费、分解项目收费”尤为突出，违规率高达100%。\n为何在每年的医保基金严格监管下，这些问题仍然会频频出现？背后又有哪些深层次原因？这篇文章将一一剖析。\n医保飞检为何一查一个准？\n从上表可以看出，2022年国家飞检违规问题医疗机构占比较高，“重复收费、超标准收费、分解项目收费”尤为突出，违规率高达100%。\n为何医保飞检一查一个准？首先，飞检是根据基金支出规模随机抽取或结合有关问题线索直接确定定点医疗机构，来看下飞检的启动条件：一是年度工作计划安排；二是重大举报线索；三是智能监控或大数据筛查提示医疗保障基金可能存在重大安全风险；四是新闻媒体曝光造成重大社会影响的事件。且飞行检查具有“五不两直”特点，即不发通知、不打招呼、不透露检查信息、不听一般性汇报、不安排接待、直奔基层、直插现场，避免被检查对象提前应对而造成检查结果失真。\n其次，飞行检查方式主要是从上查下或者交叉检查，检查方跟被检查方原先并不认识，助于客观公正开展检查；另检查组专业人员配置齐全、人员之间的专业复合度的程度非常高，组内人员分工明确、密切协作，能够实现穿透式、深入式的监管。\n最后，国家医保局近年在智能监管方面着重发力，开展大数据监管试点，加快构建全方位、多层次、立体化的监管体系，推进医保基金监管能力提升。\n医保违规主要问题汇总解读\n相关专家表示，医保飞检无一过关，但并不代表违规使用医保基金行为屡禁不止，造成这种现象的原因也是多方面的。\n医保检查范围涉及面较大，通常涉及物价收费、药耗管理、信息系统、临床超限制范围用药、检查等等。由于对医保或物价相关政策理解不深，医护人员常常在不知不觉中造成医保基金违规使用的情况，在日常医保检查工作中，医疗机构医保基金违规主要问题有哪些？\n1、重复收费、超标准收费、分解项目收费 重复收费：医疗服务提供方对某一诊疗服务项目反复多次收费的行为；\n超标准收费：医疗服务提供方对医疗服务的收费标准高于国家、省(自治区、直辖市)、市相关部门规定的价格标准；\n分解项目收费：医疗服务提供方将一个项目按照多项目收费标准进行收费的行为；\n护理费、床位费应按计入不计出的办法计算，超住院天数收取床位费、护理费。\n超住院时长收取“氧气吸入”费用，且每日收取“氧气吸入”费用超65元封顶线。\n开展重症监护或特级护理时，另行收取各专项护理费。\n开展静脉输液时，收取包含内容，如：一次性输液器、一次性使用配药注射器等材料费。\n使用留置针开展静脉输液时，另行收取“静脉穿刺置管术”、“动静脉置管护理”费用。\n使用复方氨基酸、脂溶性维生素等单独输注时，收取“静脉高营养治疗”费用。\n收取吸痰护理费时，重复收取“机械辅助排痰”费用。\n护理费含测量患者体温、脉搏、血压、呼吸等生命体征监测，重复收取体温、脉搏、血压、呼吸等测量费用。\n开展“心脏彩色多普勒超声”检查时，另行收取“普通心脏m型超声检查”“普通二维超声心动图”费用。\n开展“床旁b超检查”时，重复收取“b超常规检查”费用。\n开展同一超声检查项目时，同时收取“彩色胶片报告”和“计算机图文报告”费用。\n开展同一超声检查项目时，同时收取“计算机图文报告”和“彩色打印照片”费用。\n开展普通彩色多普勒超声检查，应按“部位”计价收费，不得按脏器个数、每根血管等计价收费；开展四肢血管彩色多普勒超声检查，应按“每肢体”计价收费，不得按每根血管等分解收费。\n除颈部血管彩色多普勒超声(包括颈动脉、颈静脉、椎动脉、锁骨下动脉)外，彩色多普勒超声特殊检查按每根血管收费。\n开展“abo血型鉴定(卡式法)”检查时，同时收取“rhd血型鉴定”费用。\n开展“全身麻醉”，重复收取“气管插管术” “特殊方法气管插管术”费用。\n进行“心电监测”，同时间段内收取“动态血压监测”费用。\n开展经血管介入治疗，重复收取局部浸润麻醉、穿刺、注射、置管等费用。\n开展经内镜治疗，重复收取内镜检查费用。\n开展经口或鼻的一次消化内镜检查，按鼻内镜、喉镜、气管镜等多个检查收费。\n手术治疗项目名称为“经xx镜xx术”的，重复收取“微创手术加收”和各种腔镜加收费用。\n开展各类探查术，仅适用于术前诊断不明确或手术中无法完成原定手术而中断的手术，不得与其他手术项目同时收费。\n开展低频、中频脉冲电治疗、中医定向透药疗法，应按“每部位”收费，按电极贴片数量计算重复收费。\n将同一肢体的一个气压治疗过程分解为多个部位收费。\n手术项目内涵中所含的常规器械和低值医用消耗品重复计费(如，一次性无菌巾、注射器、冲洗盐水、一般缝线、敷料等)。\n“麻醉中监测”含呼气末二氧化碳测定，重复收取“二氧化碳反应曲线”费用。\n经价格主管部门认定的其他违规收费行为。\n2、串换药品、医用耗材、诊疗项目和服务设施 指不执行药品、诊疗项目、医用耗材、医疗服务设施的支付名称及价格标准，将医疗保障基金不予支付的医疗服务项目、药品、耗材等非目录内项目串换成医疗保障目录内的医疗服务项目、药品、耗材等进行报销，或将低标准收费项目套入高标准收费项目结算。\n开展普通较大标本病理检查与诊断时，串换为“全器官大切片病理检查与诊断”收费。\n开展药物基因检测时，串换为病理检查项目“印迹杂交技术”“原位杂交技术”等收费。\n开展疼痛护理评估，串换按照“疼痛综合评定”收费。\n开展健康教育宣教，串换按照“引导式教育训练”收费。\n将不能收费的项目串换按照“特殊材料”进行收费。(如：一次性层流罩、一次性产包、一次性使用敷料包、护理包、磁带打印腕带、备皮包、标本袋、医用无菌保护套、护理垫、钙石灰、一次性灭菌手套、显微镜套、减压贴、妇科材料费、手术用冲洗器、一次性使用骨科手术包、一次性使用外科手术包、一次性钉匣等)。\n开展鼻饲注食、注药时，串换为“肠内高营养治疗”收费。\n开展血清白蛋白测定、葡萄糖测定、钾测定、钠测定等湿化学法检验时，串换为干化学法收费。\n开展红光照射、蓝光照射等\u0026quot;可见光治疗\u0026quot;，串换为“激光疗法”收费。\n术后使用的“镇痛装置”(丙类)，串换按照“全自动注药泵”(乙类)收费。\n3、将不属于医保基金支付范围的医药费用纳入医保基金结算 药品超医保支付限定 (1)注射用胸腺法新及注射用a型肉毒毒素限工伤使用，超医保支付使用医保基金报销。\n(2)注射用头孢硫脒限有明确药敏试验证据或重症感染的患者，超医保支付使用医保基金报销。\n(3)注射用雷贝拉唑钠限有说明书标明的疾病诊断且有禁食医嘱或吞咽困难的患者，超医保支付使用医保基金报销。\n(4)注射用甲钴胺限维生素b12缺乏的巨幼红细胞性贫血且有禁食医嘱或因吞咽困难等，无法使用甲钴胺口服制剂的患者，超医保支付使用医保基金报销。\n诊疗项目超范围收费 (1)非传染病患者收取“一次性止血带”费用。\n(2)小儿静脉输液指学龄前(6周岁以内)儿童，超过6周岁儿童收取该项目费用。\n(3)无气性坏疽、破伤风、艾滋病等特殊传染病，收取“特殊疾病护理”。\n4、违反诊疗规范过度诊疗、过度检查、超量开药 在单次住院中，非必要重复进行血型、血脂、肿瘤标志物等检验项目。\n对同一部位同时收取中药熏洗治疗、中药蒸汽浴治疗、中药熏药治疗费用。\n非康复类住院患者，收取康复评定费用，如收取“日常生活能力评定”费用。\n经卫生健康部门认定的其它过度医疗行为。\n在drg/dip支付方式改革背景下，医疗机构承担着巨大的经营和转型压力。如果被判定涉嫌违法违规使用医保基金，可能还要面临多倍罚款、解除医保服务协议等一系列处罚。\n因此，随着医保飞检愈加常态化、规范化，医疗机构机构要提高对医保基金监管重要性的认识、了解国家以及本地管理条款并健全本院各项监管制度，大力挖掘和利用医保大数据，全面推进医保智能监控，提升医保管理服务水平。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%8C%BB%E4%BF%9D%E8%BF%9D%E8%A7%84%E4%B8%BB%E8%A6%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003cp\u003e医保违规主要问题汇总\n根据《2023年医疗保障基金飞行检查工作方案》，今年的医保飞行检查已于8月正式启动，预计到12月结束，在此期间，国家医保局会同有关部门对全国31个省（自治区、直辖市）和新疆生产建设兵团全覆盖飞检。值得注意的是，这是我国《医疗保障基金飞行检查管理暂行办法》实施后的首轮全国医保飞检。\u003c/p\u003e","title":"医保违规主要问题汇总"},] [{"content":"1.1 本书的内容 python 数据分析这本书讲的是利用 python 进行数据控制、处理、整理、分析等方面的具体细节和基本要点。作者介绍 python 编程和用于数据处理的库和工具环境，掌握这些，可以让你成为一个数据分析专家。虽然本书的标题是“数据分析”，重点却是 python 编程、库，以及用于数据分析的工具。这就是数据分析要用到的 python 编程。\n1.1.1 什么样的数据？ 🔰 当书中出现“数据”时，究竟指的是什么呢？\n主要指的是结构化数据（structured data），这个故意含糊其辞的术语代指了所有通用格式的数据，例如：\n表格型数据，其中各列可能是不同的类型（字符串、数值、日期等）。比如保存在关系型数据库中或以制表符/逗号为分隔符的文本文件中的那些数据。 多维数组（矩阵）。 通过关键列（对于 sql 用户而言，就是主键和外键）相互联系的多个表。 间隔平均或不平均的时间序列。 这绝不是一个完整的列表。大部分数据集都能被转化为更加适合分析和建模的结构化形式，虽然有时这并不是很明显。如果不行的话，也可以将数据集的特征提取为某种结构化形式。例如，一组新闻文章可以被处理为一张词频表，而这张词频表就可以用于情感分析。\n大部分电子表格软件（比如 microsoft excel，它可能是世界上使用最广泛的数据分析工具了）的用户不会对此类数据感到陌生。\n1.2 为什么要使用 python 进行数据分析 许许多多的人（包括我自己）都很容易爱上 python 这门语言。自从1991年诞生以来，python 现在已经成为最受欢迎的动态编程语言之一，其他还有perl、ruby等。由于拥有大量的web框架（比如rails（ruby）和django（python）），自从2005年，使用python和ruby进行网站建设工作非常流行。这些语言常被称作脚本（scripting）语言，因为它们可以用于编写简短而粗糙的小程序（也就是脚本）。我个人并不喜欢“脚本语言”这个术语，因为它好像在说这些语言无法用于构建严谨的软件。在众多解释型语言中，由于各种历史和文化的原因，python发展出了一个巨大而活跃的科学计算（scientific computing）社区。在过去的10年，python从一个边缘或“自担风险”的科学计算语言，成为了数据科学、机器学习、学界和工业界软件开发最重要的语言之一。\n在数据分析、交互式计算以及数据可视化方面，python将不可避免地与其他开源和商业的领域特定编程语言/工具进行对比，如r、matlab、sas、stata等。近年来，由于python的库（例如pandas和scikit-learn）不断改良，使其成为数据分析任务的一个优选方案。结合其在通用编程方面的强大实力，我们完全可以只使用python这一种语言构建以数据为中心的应用。\n1.2.1 python作为胶水语言 python成为成功的科学计算工具的部分原因是，它能够轻松地集成c、c++以及fortran代码。大部分现代计算环境都利用了一些fortran和c库来实现线性代数、优选、积分、快速傅里叶变换以及其他诸如此类的算法。许多企业和国家实验室也利用python来“粘合”那些已经用了多年的遗留软件系统。\n大多数软件都是由两部分代码组成的：少量需要占用大部分执行时间的代码，以及大量不经常执行的“胶水代码”。大部分情况下，胶水代码的执行时间是微不足道的。开发人员的精力几乎都是花在优化计算瓶颈上面，有时更是直接转用更低级的语言（比如c）。\n1.2.2 解决“两种语言”问题 很多组织通常都会用一种类似于领域特定的计算语言（如sas和r）对新想法做研究、原型构建和测试，然后再将这些想法移植到某个更大的生产系统中去（可能是用java、c#或c++编写的）。人们逐渐意识到，python不仅适用于研究和原型构建，同时也适用于构建生产系统。为什么一种语言就够了，却要使用两个语言的开发环境呢？我相信越来越多的企业也会这样看，因为研究人员和工程技术人员使用同一种编程工具将会给企业带来非常显著的组织效益。\n1.2.3 为什么不选python 虽然python非常适合构建分析应用以及通用系统，但它对不少应用场景适用性较差。\n由于python是一种解释型编程语言，因此大部分python代码都要比用编译型语言（比如java和c++）编写的代码运行慢得多。由于程序员的时间通常都比cpu时间值钱，因此许多人也愿意对此做一些取舍。但是，在那些延迟要求非常小或高资源利用率的应用中（例如高频交易系统），耗费时间使用诸如c++这样更低级、更低生产率的语言进行编程也是值得的。\n对于高并发、多线程的应用程序而言（尤其是拥有许多计算密集型线程的应用程序），python并不是一种理想的编程语言。这是因为python有一个叫做全局解释器锁（global interpreter lock，gil）的组件，这是一种防止解释器同时执行多条python字节码指令的机制。有关“为什么会存在gil”的技术性原因超出了本书的范围。虽然很多大数据处理应用程序为了能在较短的时间内完成数据集的处理工作都需要运行在计算机集群上，但是仍然有一些情况需要用单进程多线程系统来解决。\n这并不是说python不能执行真正的多线程并行代码。例如，python的c插件使用原生的c或c++的多线程，可以并行运行而不被gil影响，只要它们不频繁地与python对象交互。\n1.3 重要的python库 考虑到那些还不太了解python科学计算生态系统和库的读者，下面我先对各个库做一个简单的介绍。\n1.3.1 numpy numpy（numerical python的简称）是python科学计算的基础包。本书大部分内容都基于numpy以及构建于其上的库。它提供了以下功能（不限于此）：\n快速高效的多维数组对象ndarray。\n用于对数组执行元素级计算以及直接对数组执行数学运算的函数。\n用于读写硬盘上基于数组的数据集的工具。\n线性代数运算、傅里叶变换，以及随机数生成。\n-成熟的c api， 用于python插件和原生c、c++、fortran代码访问numpy的数据结构和计算工具。\n除了为python提供快速的数组处理能力，numpy在数据分析方面还有另外一个主要作用，即作为在算法和库之间传递数据的容器。对于数值型数据，numpy数组在存储和处理数据时要比内置的python数据结构高效得多。此外，由低级语言（比如c和fortran）编写的库可以直接操作numpy数组中的数据，无需进行任何数据复制工作。因此，许多python的数值计算工具要么使用numpy数组作为主要的数据结构，要么可以与numpy进行无缝交互操作。\n1.3.2 pandas pandas提供了快速便捷处理结构化数据的大量数据结构和函数。自从2010年出现以来，它助使python成为强大而高效的数据分析环境。本书用得最多的pandas对象是dataframe，它是一个面向列（column-oriented）的二维表结构，另一个是series，一个一维的标签化数组对象。\npandas兼具numpy高性能的数组计算功能以及电子表格和关系型数据库（如sql）灵活的数据处理功能。它提供了复杂精细的索引功能，能更加便捷地完成重塑、切片和切块、聚合以及选取数据子集等操作。因为数据操作、准备、清洗是数据分析最重要的技能，pandas是本书的重点。\n作为背景，作者是在2008年初开始开发pandas的，那时任职于aqr capital management，一家量化投资管理公司，有许多工作需求都不能用任何单一的工具解决：\n有标签轴的数据结构，支持自动或清晰的数据对齐。这可以防止由于数据不对齐，或处理来源不同的索引不同的数据，所造成的错误。 集成时间序列功能。 相同的数据结构用于处理时间序列数据和非时间序列数据。 保存元数据的算术运算和压缩。 灵活处理缺失数据。 合并和其它流行数据库（例如基于sql的数据库）的关系操作。 我想只用一种工具就实现所有功能，并使用通用软件开发语言。python是一个不错的候选语言，但是此时没有集成的数据结构和工具来实现。我一开始就是想把pandas设计为一款适用于金融和商业分析的工具，pandas专注于深度时间序列功能和工具，适用于时间索引化的数据。\n对于使用r语言进行统计计算的用户，肯定不会对dataframe这个名字感到陌生，因为它源自于r的data.frame对象。但与python不同，data frames是构建于r和它的标准库。因此，pandas的许多功能不属于r或它的扩展包。\npandas这个名字源于panel data（面板数据，这是多维结构化数据集在计量经济学中的术语）以及python data analysis（python数据分析）。\n1.3.3 matplotlib matplotlib是最流行的用于绘制图表和其它二维数据可视化的python库。它最初由john d.hunter（jdh）创建，目前由一个庞大的开发团队维护。它非常适合创建出版物上用的图表。虽然还有其它的python可视化库，matplotlib却是使用最广泛的，并且它和其它生态工具配合也非常完美。我认为，可以使用它作为默认的可视化工具。\n1.3.4 ipython和jupyter ipython项目起初是fernando pérez在2001年的一个用以加强和python交互的子项目。在随后的16年中，它成为了python数据栈最重要的工具之一。虽然ipython本身没有提供计算和数据分析的工具，它却可以大大提高交互式计算和软件开发的生产率。ipython鼓励“执行-探索”的工作流，区别于其它编程软件的“编辑-编译-运行”的工作流。它还可以方便地访问系统的shell和文件系统。因为大部分的数据分析代码包括探索、试错和重复，ipython可以使工作更快。\n2014年，fernando和ipython团队宣布了jupyter项目，一个更宽泛的多语言交互计算工具的计划。ipython web notebook变成了jupyter notebook，现在支持40种编程语言。ipython现在可以作为jupyter使用python的内核（一种编程语言模式）。\nipython变成了jupyter庞大开源项目（一个交互和探索式计算的高效环境）中的一个组件。它最老也是最简单的模式，现在是一个用于编写、测试、调试python代码的强化shell。你还可以使用通过jupyter notebook，一个支持多种语言的交互式网络代码“笔记本”，来使用ipython。ipython shell 和jupyter notebooks特别适合进行数据探索和可视化。\njupyter notebooks还可以编写markdown和html内容，它提供了一种创建代码和文本的富文本方法。其它编程语言也在jupyter中植入了内核，好让在jupyter中可以使用python以外的语言。\n对我个人而言，我的大部分python工作都要用到ipython，包括运行、调试和测试代码。\n1.3.5 scipy scipy是一组专门解决科学计算中各种标准问题域的包的集合，主要包括下面这些包：\nscipy.integrate：数值积分例程和微分方程求解器。 scipy.linalg：扩展了由numpy.linalg提供的线性代数例程和矩阵分解功能。 scipy.optimize：函数优化器（最小化器）以及根查找算法。 scipy.signal：信号处理工具。 scipy.sparse：稀疏矩阵和稀疏线性系统求解器。 scipy.special：specfun（这是一个实现了许多常用数学函数（如伽玛函数）的fortran库）的包装器。 scipy.stats：标准连续和离散概率分布（如密度函数、采样器、连续分布函数等）、各种统计检验方法，以及更好的描述统计法。 numpy和scipy结合使用，便形成了一个相当完备和成熟的计算平台，可以处理多种传统的科学计算问题。\n1.3.6 scikit-learn 2010年诞生以来，scikit-learn成为了python的通用机器学习工具包。仅仅七年，就汇聚了全世界超过1500名贡献者。它的子模块包括：\n分类：svm、近邻、随机森林、逻辑回归等等。 回归：lasso、岭回归等等。 聚类：k-均值、谱聚类等等。 降维：pca、特征选择、矩阵分解等等。 选型：网格搜索、交叉验证、度量。 预处理：特征提取、标准化。 与pandas、statsmodels和ipython一起，scikit-learn对于python成为高效数据科学编程语言起到了关键作用。\n1.3.7 statsmodels statsmodels是一个统计分析包，起源于斯坦福大学统计学教授jonathan taylor，他设计了多种流行于r语言的回归分析模型。skipper seabold和josef perktold在2010年正式创建了statsmodels项目，随后汇聚了大量的使用者和贡献者。受到r的公式系统的启发，nathaniel smith发展出了patsy项目，它提供了statsmodels的公式或模型的规范框架。\n与scikit-learn比较，statsmodels包含经典统计学和经济计量学的算法。包括如下子模块：\n回归模型：线性回归，广义线性模型，健壮线性模型，线性混合效应模型等等。 方差分析（anova）。 时间序列分析：ar，arma，arima，var和其它模型。 非参数方法： 核密度估计，核回归。 统计模型结果可视化。 statsmodels更关注与统计推断，提供不确定估计和参数p-值。相反的，scikit-learn注重预测。\n同scikit-learn一样，我也只是简要介绍statsmodels，以及如何用numpy和pandas使用它。\n1.4 安装和设置 由于人们用python所做的事情不同，所以没有一个普适的python及其插件包的安装方案。由于许多读者的python科学计算环境都不能完全满足本书的需要，所以接下来我将详细介绍各个操作系统上的安装方法。我推荐免费的anaconda安装包。写作本书时，anaconda提供python 2.7和3.6两个版本，以后可能发生变化。本书使用的是python 3.6，因此推荐选择python 3.6或更高版本。\n1.4.1 windows 要在windows上运行，先下载anaconda安装包。推荐跟随anaconda下载页面的windows安装指导，安装指导在写作本书和读者看到此文的的这段时间内可能发生变化。\n现在，来确认设置是否正确。打开命令行窗口（cmd.exe），输入python以打开python解释器。可以看到类似下面的anaconda版本的输出：\n1 2 3 4 c:\\users\\wesm\u0026gt;python python 3.5.2 |anaconda 4.1.1 (64-bit)| (default, jul 5 2016, 11:41:13) [msc v.1900 64 bit (amd64)] on win32 \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; 要退出shell，按ctrl-d（linux或macos上），ctrl-z（windows上），或输入命令exit()，再按enter。\n1.4.2 apple (os x, macos) 下载os x anaconda安装包，它的名字类似anaconda3-4.1.0-macosx-x86_64.pkg。双击.pkg文件，运行安装包。安装包运行时，会自动将anaconda执行路径添加到.bash_profile文件，它位于/users/$user/.bash_profile。\n为了确认成功，在系统shell打开ipython：\n1 $ ipython 要退出shell，按ctrl-d，或输入命令exit()，再按enter。\n1.4.3 gnu/linux linux版本很多，这里给出debian、ubantu、centos和fedora的安装方法。安装包是一个脚本文件，必须在shell中运行。取决于系统是32位还是64位，要么选择x86 (32位)或x86_64 (64位)安装包。随后你会得到一个文件，名字类似于anaconda3-4.1.0-linux-x86_64.sh。用bash进行安装：\n1 $ bash anaconda3-4.1.0-linux-x86_64.sh 笔记：某些linux版本在包管理器中有满足需求的python包，只需用类似apt的工具安装就行。这里讲的用anaconda安装，适用于不同的linux安装包，也很容易将包升级到最新版本。\n接受许可之后，会向你询问在哪里放置anaconda的文件。我推荐将文件安装到默认的home目录，例如/home/$user/anaconda。\nanaconda安装包可能会询问你是否将bin/目录添加到$path变量。如果在安装之后有任何问题，你可以修改文件.bashrc（或.zshrc，如果使用的是zsh shell）为类似以下的内容：\n1 export path=/home/$user/anaconda/bin:$path 做完之后，你可以开启一个新窗口，或再次用~/.bashrc执行.bashrc。\n1.4.4 安装或升级python包 在你阅读本书的时候，你可能想安装另外的不在anaconda中的python包。通常，可以用以下命令安装：\n1 conda install package_name 如果这个命令不行，也可以用pip包管理工具：\n1 pip install package_name 你可以用conda update命令升级包：\n1 conda update package_name pip可以用--upgrade升级：\n1 pip install --upgrade package_name 本书中，你有许多机会尝试这些命令。\n注意：当你使用conda和pip二者安装包时，千万不要用pip升级conda的包，这样会导致环境发生问题。当使用anaconda或miniconda时，最好首先使用conda进行升级。\npython 2 和 python 3\n第一版的python 3.x出现于2008年。它有一系列的变化，与之前的python 2.x代码有不兼容的地方。因为从1991年python出现算起，已经过了17年，python 3 的出现被视为吸取一些列教训的更优结果。\n2012年，因为许多包还没有完全支持python 3，许多科学和数据分析社区还是在使用python 2.x。因此，本书第一版使用的是python 2.7。现在，用户可以在python 2.x和python 3.x间自由选择，二者都有良好的支持。\n但是，python 2.x在2020年就会到期（包括重要的安全补丁），因此再用python 2.7就不是好的选择了。因此，本书使用了python 3.6，这一广泛使用、支持良好的稳定版本。我们已经称python 2.x为“遗留版本”，简称python 3.x为“python”。\n本书基于python 3.6。你的python版本也许高于3.6，但是示例代码应该是向前兼容的。一些示例代码可能在python 2.7上有所不同，或完全不兼容。\n1.4.5 集成开发环境（ides）和文本编辑器 当被问到我的标准开发环境，我几乎总是回答“ipython加文本编辑器”。我通常在编程时，反复在ipython或jupyter notebooks中测试和调试每条代码。也可以交互式操作数据，和可视化验证数据操作中某一特殊集合。在shell中使用pandas和numpy也很容易。\n但是，当创建软件时，一些用户可能更想使用特点更为丰富的ide，而不仅仅是原始的emacs或vim的文本编辑器。以下是一些ide：\npydev（免费），基于eclipse平台的ide； jetbrains的pycharm（商业用户需要订阅，开源开发者免费）想免费使用正版激活码，请关注微信公众号“码客趣分享”，私聊我获取； visual studio（windows用户）的python tools； spyder（免费），anaconda附带的ide； komodo ide（商业）。 因为python的流行，大多数文本编辑器，比如atom和sublime text 3，对python的支持也非常好。\n1.5 社区和会议 除了在网上搜索，各式各样的科学和数据相关的python邮件列表是非常有帮助的，很容易获得回答。包括：\npydata：一个google群组列表，用以回答python数据分析和pandas的问题； pystatsmodels： statsmodels或pandas相关的问题； scikit-learn和python机器学习邮件列表，scikit-learn@python.org； numpy-discussion：和numpy相关的问题； scipy-user：scipy和科学计算的问题； 因为这些邮件列表的urls可以很容易搜索到，但因为可能发生变化，所以没有给出。\n每年，世界各地会举办许多python开发者大会。如果你想结识其他有相同兴趣的人，如果可能的话，我建议你去参加一个。许多会议会对无力支付入场费和差旅费的人提供财力帮助。下面是一些会议：\npycon和europython：北美和欧洲的两大python会议； scipy和euroscipy：北美和欧洲两大面向科学计算的会议； pydata：世界范围内，一些列的地区性会议，专注数据科学和数据分析； 国际和地区的pycon会议（http://pycon.org有完整列表） 。 1.6 本书导航 如果之前从未使用过python，那你可能需要先看看本书的第2章和第3章，我简要介绍了python的特点，ipython和jupyter notebooks。这些知识是为本书后面的内容做铺垫。如果你已经掌握python，可以选择跳过。\n接下来，简单地介绍了numpy的关键特性，附录a中是更高级的numpy功能。然后，我介绍了pandas，本书剩余的内容全部是使用pandas、numpy和matplotlib处理数据分析的问题。我已经尽量让全书的结构循序渐进，但偶尔会有章节之间的交叉，有时用到的概念还没有介绍过。\n尽管读者各自的工作任务不同，大体可以分为几类：\n与外部世界交互\n阅读编写多种文件格式和数据存储；\n数据准备\n清洗、修改、结合、标准化、重塑、切片、切割、转换数据，以进行分析；\n转换数据\n对旧的数据集进行数学和统计操作，生成新的数据集（例如，通过各组变量聚类成大的表）；\n建模和计算\n将数据绑定统计模型、机器学习算法、或其他计算工具；\n展示\n创建交互式和静态的图表可视化和文本总结。\n1.6.1 代码示例 本书大部分代码示例的输入形式和输出结果都会按照其在ipython shell或jupyter notebooks中执行时的样子进行排版：\n1 2 in [5]: code example out[5]: output 但你看到类似的示例代码，就是让你在in的部分输入代码，按enter键执行（jupyter中是按shift-enter）。然后就可以在out看到输出。\n1.6.2 示例数据 各章的示例数据都存放在github上：http://github.com/pydata/pydata-book\n1.6.3 引入惯例 python社区已经广泛采取了一些常用模块的命名惯例：\n1 2 3 4 5 import numpy as np import matplotlib.pyplot as plt import pandas as pd import seaborn as sns import statsmodels as sm 也就是说，当你看到np.arange时，就应该想到它引用的是numpy中的arange函数。这样做的原因是：在python软件开发过程中，不建议直接引入类似numpy这种大型库的全部内容（from numpy import *）。\n1.6.4 行话 由于你可能不太熟悉书中使用的一些有关编程和数据科学方面的常用术语，所以我在这里先给出其简单定义：\n数据规整（munge/munging/wrangling） 指的是将非结构化和（或）散乱数据处理为结构化或整洁形式的整个过程。这几个词已经悄悄成为当今数据黑客们的行话了。munge这个词跟lunge押韵。 伪码（pseudocode） 算法或过程的“代码式”描述，而这些代码本身并不是实际有效的源代码。 语法糖（syntactic sugar） 这是一种编程语法，它并不会带来新的特性，但却能使代码更易读、更易写。 1.7 参考资料 📕 《利用python进行数据分析-第2版-中文译版》\n🎬 《利用python进行数据分析 配套视频》\n🚝 gihub《python数据分析》配套源码\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch01-%E5%87%86%E5%A4%87%E5%B7%A5%E4%BD%9C/","summary":"\u003ch2 id=\"11-本书的内容\"\u003e1.1 本书的内容\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003ePython 数据分析这本书讲的是\u003cstrong\u003e利用 Python 进行数据控制、处理、整理、分析等方面的具体细节和基本要点\u003c/strong\u003e。作者介绍 \u003ccode\u003ePython 编程和用于数据处理的库和工具环境\u003c/code\u003e，掌握这些，可以让你成为一个数据分析专家。虽然本书的标题是“数据分析”，重点却是 Python 编程、库，以及用于数据分析的工具。这就是数据分析要用到的 Python 编程。\u003c/p\u003e","title":"第一章 准备工作"},] [{"content":"在数据分析和建模的过程中，相当多的时间要用在数据准备上：加载、清理、转换以及重塑。这些工作会占到分析师时间的80%或更多。有时，存储在文件和数据库中的数据的格式不适合某个特定的任务。许多研究者都选择使用通用编程语言（如python、perl、r或java）或unix文本处理工具（如sed或awk）对数据格式进行专门处理。幸运的是，pandas和内置的python标准库提供了一组高级的、灵活的、快速的工具，可以让你轻松地将数据规整为想要的格式。\n实际上，pandas的许多设计和实现都是由真实应用的需求所驱动的。\n在本章中，我会讨论处理缺失数据、重复数据、字符串操作和其它分析数据转换的工具。下一章，我会关注于用多种方法合并、重塑数据集。\n7.1 处理缺失数据 在许多数据分析工作中，缺失数据是经常发生的。pandas的目标之一就是尽量轻松地处理缺失数据。例如，pandas对象的所有描述性统计默认都不包括缺失数据。\n缺失数据在pandas中呈现的方式有些不完美，但对于大多数用户可以保证功能正常。对于数值数据，pandas使用浮点值nan（not a number）表示缺失数据。我们称其为哨兵值，可以方便的检测出来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [10]: string_data = pd.series([\u0026#39;aardvark\u0026#39;, \u0026#39;artichoke\u0026#39;, np.nan, \u0026#39;avocado\u0026#39;]) in [11]: string_data out[11]: 0 aardvark 1 artichoke 2 nan 3 avocado dtype: object in [12]: string_data.isnull() out[12]: 0 false 1 false 2 true 3 false dtype: bool 在pandas中，我们采用了r语言中的惯用法，即将缺失值表示为na，它表示不可用not available。在统计应用中，na数据可能是不存在的数据或者虽然存在，但是没有观察到（例如，数据采集中发生了问题）。当进行数据清洗以进行分析时，最好直接对缺失数据进行分析，以判断数据采集的问题或缺失数据可能导致的偏差。\npython内置的none值在对象数组中也可以作为na：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [13]: string_data[0] = none in [14]: string_data.isnull() out[14]: 0 true 1 false 2 true 3 false dtype: bool pandas项目中还在不断优化内部细节以更好处理缺失数据，像用户api功能，例如pandas.isnull，去除了许多恼人的细节。表7-1列出了一些关于缺失数据处理的函数。\n7.1.1 滤除缺失数据 过滤掉缺失数据的办法有很多种。你可以通过pandas.isnull或布尔索引的手工方法，但dropna可能会更实用一些。对于一个series，dropna返回一个仅含非空数据和索引值的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [15]: from numpy import nan as na in [16]: data = pd.series([1, na, 3.5, na, 7]) in [17]: data.dropna() out[17]: 0 1.0 2 3.5 4 7.0 dtype: float64 这等价于：\n1 2 3 4 5 6 in [18]: data[data.notnull()] out[18]: 0 1.0 2 3.5 4 7.0 dtype: float64 而对于dataframe对象，事情就有点复杂了。你可能希望丢弃全na或含有na的行或列。dropna默认丢弃任何含有缺失值的行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [19]: data = pd.dataframe([[1., 6.5, 3.], [1., na, na], ....: [na, na, na], [na, 6.5, 3.]]) in [20]: cleaned = data.dropna() in [21]: data out[21]: 0 1 2 0 1.0 6.5 3.0 1 1.0 nan nan 2 nan nan nan 3 nan 6.5 3.0 in [22]: cleaned out[22]: 0 1 2 0 1.0 6.5 3.0 传入how=\u0026lsquo;all\u0026rsquo;将只丢弃全为na的那些行：\n1 2 3 4 5 6 in [23]: data.dropna(how=\u0026#39;all\u0026#39;) out[23]: 0 1 2 0 1.0 6.5 3.0 1 1.0 nan nan 3 nan 6.5 3.0 用这种方式丢弃列，只需传入axis=1即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [24]: data[4] = na in [25]: data out[25]: 0 1 2 4 0 1.0 6.5 3.0 nan 1 1.0 nan nan nan 2 nan nan nan nan 3 nan 6.5 3.0 nan in [26]: data.dropna(axis=1, how=\u0026#39;all\u0026#39;) out[26]: 0 1 2 0 1.0 6.5 3.0 1 1.0 nan nan 2 nan nan nan 3 nan 6.5 3.0 另一个滤除dataframe行的问题涉及时间序列数据。假设你只想留下一部分观测数据，可以用thresh参数实现此目的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 in [27]: df = pd.dataframe(np.random.randn(7, 3)) in [28]: df.iloc[:4, 1] = na in [29]: df.iloc[:2, 2] = na in [30]: df out[30]: 0 1 2 0 -0.204708 nan nan 1 -0.555730 nan nan 2 0.092908 nan 0.769023 3 1.246435 nan -1.296221 4 0.274992 0.228913 1.352917 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 6 1.669025 -0.438570 -0.539741 in [31]: df.dropna() out[31]: 0 1 2 4 0.274992 0.228913 1.352917 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 6 1.669025 -0.438570 -0.539741 in [32]: df.dropna(thresh=2) out[32]: 0 1 2 2 0.092908 nan 0.769023 3 1.246435 nan -1.296221 4 0.274992 0.228913 1.352917 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 6 1.669025 -0.438570 -0.539741 7.1.2 填充缺失数据 你可能不想滤除缺失数据（有可能会丢弃跟它有关的其他数据），而是希望通过其他方式填补那些“空洞”。对于大多数情况而言，fillna方法是最主要的函数。通过一个常数调用fillna就会将缺失值替换为那个常数值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [33]: df.fillna(0) out[33]: 0 1 2 0 -0.204708 0.000000 0.000000 1 -0.555730 0.000000 0.000000 2 0.092908 0.000000 0.769023 3 1.246435 0.000000 -1.296221 4 0.274992 0.228913 1.352917 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 6 1.669025 -0.438570 -0.539741 若是通过一个字典调用fillna，就可以实现对不同的列填充不同的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [34]: df.fillna({1: 0.5, 2: 0}) out[34]: 0 1 2 0 -0.204708 0.500000 0.000000 1 -0.555730 0.500000 0.000000 2 0.092908 0.500000 0.769023 3 1.246435 0.500000 -1.296221 4 0.274992 0.228913 1.352917 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 6 1.669025 -0.438570 -0.539741 fillna默认会返回新对象，但也可以对现有对象进行就地修改：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [35]: _ = df.fillna(0, inplace=true) in [36]: df out[36]: 0 1 2 0 -0.204708 0.000000 0.000000 1 -0.555730 0.000000 0.000000 2 0.092908 0.000000 0.769023 3 1.246435 0.000000 -1.296221 4 0.274992 0.228913 1.352917 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 6 1.669025 -0.438570 -0.539741 对reindexing有效的那些插值方法也可用于fillna：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 in [37]: df = pd.dataframe(np.random.randn(6, 3)) in [38]: df.iloc[2:, 1] = na in [39]: df.iloc[4:, 2] = na in [40]: df out[40]: 0 1 2 0 0.476985 3.248944 -1.021228 1 -0.577087 0.124121 0.302614 2 0.523772 nan 1.343810 3 -0.713544 nan -2.370232 4 -1.860761 nan nan 5 -1.265934 nan nan in [41]: df.fillna(method=\u0026#39;ffill\u0026#39;) out[41]: 0 1 2 0 0.476985 3.248944 -1.021228 1 -0.577087 0.124121 0.302614 2 0.523772 0.124121 1.343810 3 -0.713544 0.124121 -2.370232 4 -1.860761 0.124121 -2.370232 5 -1.265934 0.124121 -2.370232 in [42]: df.fillna(method=\u0026#39;ffill\u0026#39;, limit=2) out[42]: 0 1 2 0 0.476985 3.248944 -1.021228 1 -0.577087 0.124121 0.302614 2 0.523772 0.124121 1.343810 3 -0.713544 0.124121 -2.370232 4 -1.860761 nan -2.370232 5 -1.265934 nan -2.370232 只要有些创新，你就可以利用fillna实现许多别的功能。比如说，你可以传入series的平均值或中位数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [43]: data = pd.series([1., na, 3.5, na, 7]) in [44]: data.fillna(data.mean()) out[44]: 0 1.000000 1 3.833333 2 3.500000 3 3.833333 4 7.000000 dtype: float64 表7-2列出了fillna的参考。\n7.2 数据转换 本章到目前为止介绍的都是数据的重排。另一类重要操作则是过滤、清理以及其他的转换工作。\n7.2.1 移除重复数据 dataframe中出现重复行有多种原因。下面就是一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [45]: data = pd.dataframe({\u0026#39;k1\u0026#39;: [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;] * 3 + [\u0026#39;two\u0026#39;], ....: \u0026#39;k2\u0026#39;: [1, 1, 2, 3, 3, 4, 4]}) in [46]: data out[46]: k1 k2 0 one 1 1 two 1 2 one 2 3 two 3 4 one 3 5 two 4 6 two 4 dataframe的duplicated方法返回一个布尔型series，表示各行是否是重复行（前面出现过的行）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [47]: data.duplicated() out[47]: 0 false 1 false 2 false 3 false 4 false 5 false 6 true dtype: bool 还有一个与此相关的drop_duplicates方法，它会返回一个dataframe，重复的数组会标为false：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [48]: data.drop_duplicates() out[48]: k1 k2 0 one 1 1 two 1 2 one 2 3 two 3 4 one 3 5 two 4 这两个方法默认会判断全部列，你也可以指定部分列进行重复项判断。假设我们还有一列值，且只希望根据k1列过滤重复项：\n1 2 3 4 5 6 7 in [49]: data[\u0026#39;v1\u0026#39;] = range(7) in [50]: data.drop_duplicates([\u0026#39;k1\u0026#39;]) out[50]: k1 k2 v1 0 one 1 0 1 two 1 1 duplicated和drop_duplicates默认保留的是第一个出现的值组合。传入keep=\u0026lsquo;last\u0026rsquo;则保留最后一个：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [51]: data.drop_duplicates([\u0026#39;k1\u0026#39;, \u0026#39;k2\u0026#39;], keep=\u0026#39;last\u0026#39;) out[51]: k1 k2 v1 0 one 1 0 1 two 1 1 2 one 2 2 3 two 3 3 4 one 3 4 6 two 4 6 7.2.2 利用函数或映射进行数据转换 对于许多数据集，你可能希望根据数组、series或dataframe列中的值来实现转换工作。我们来看看下面这组有关肉类的数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [52]: data = pd.dataframe({\u0026#39;food\u0026#39;: [\u0026#39;bacon\u0026#39;, \u0026#39;pulled pork\u0026#39;, \u0026#39;bacon\u0026#39;, ....: \u0026#39;pastrami\u0026#39;, \u0026#39;corned beef\u0026#39;, \u0026#39;bacon\u0026#39;, ....: \u0026#39;pastrami\u0026#39;, \u0026#39;honey ham\u0026#39;, \u0026#39;nova lox\u0026#39;], ....: \u0026#39;ounces\u0026#39;: [4, 3, 12, 6, 7.5, 8, 3, 5, 6]}) in [53]: data out[53]: food ounces 0 bacon 4.0 1 pulled pork 3.0 2 bacon 12.0 3 pastrami 6.0 4 corned beef 7.5 5 bacon 8.0 6 pastrami 3.0 7 honey ham 5.0 8 nova lox 6.0 假设你想要添加一列表示该肉类食物来源的动物类型。我们先编写一个不同肉类到动物的映射：\n1 2 3 4 5 6 7 8 meat_to_animal = { \u0026#39;bacon\u0026#39;: \u0026#39;pig\u0026#39;, \u0026#39;pulled pork\u0026#39;: \u0026#39;pig\u0026#39;, \u0026#39;pastrami\u0026#39;: \u0026#39;cow\u0026#39;, \u0026#39;corned beef\u0026#39;: \u0026#39;cow\u0026#39;, \u0026#39;honey ham\u0026#39;: \u0026#39;pig\u0026#39;, \u0026#39;nova lox\u0026#39;: \u0026#39;salmon\u0026#39; } series的map方法可以接受一个函数或含有映射关系的字典型对象，但是这里有一个小问题，即有些肉类的首字母大写了，而另一些则没有。因此，我们还需要使用series的str.lower方法，将各个值转换为小写：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 in [55]: lowercased = data[\u0026#39;food\u0026#39;].str.lower() in [56]: lowercased out[56]: 0 bacon 1 pulled pork 2 bacon 3 pastrami 4 corned beef 5 bacon 6 pastrami 7 honey ham 8 nova lox name: food, dtype: object in [57]: data[\u0026#39;animal\u0026#39;] = lowercased.map(meat_to_animal) in [58]: data out[58]: food ounces animal 0 bacon 4.0 pig 1 pulled pork 3.0 pig 2 bacon 12.0 pig 3 pastrami 6.0 cow 4 corned beef 7.5 cow 5 bacon 8.0 pig 6 pastrami 3.0 cow 7 honey ham 5.0 pig 8 nova lox 6.0 salmon 我们也可以传入一个能够完成全部这些工作的函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [59]: data[\u0026#39;food\u0026#39;].map(lambda x: meat_to_animal[x.lower()]) out[59]: 0 pig 1 pig 2 pig 3 cow 4 cow 5 pig 6 cow 7 pig 8 salmon name: food, dtype: object 使用map是一种实现元素级转换以及其他数据清理工作的便捷方式。\n7.2.3 替换值 利用fillna方法填充缺失数据可以看做值替换的一种特殊情况。前面已经看到，map可用于修改对象的数据子集，而replace则提供了一种实现该功能的更简单、更灵活的方式。我们来看看下面这个series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [60]: data = pd.series([1., -999., 2., -999., -1000., 3.]) in [61]: data out[61]: 0 1.0 1 -999.0 2 2.0 3 -999.0 4 -1000.0 5 3.0 -999这个值可能是一个表示缺失数据的标记值。要将其替换为pandas能够理解的na值，我们可以利用replace来产生一个新的series（除非传入inplace=true）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [62]: data.replace(-999, np.nan) out[62]: 0 1.0 1 nan 2 2.0 3 nan 4 -1000.0 5 3.0 dtype: float64 如果你希望一次性替换多个值，可以传入一个由待替换值组成的列表以及一个替换值：：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [63]: data.replace([-999, -1000], np.nan) out[63]: 0 1.0 1 nan 2 2.0 3 nan 4 nan 5 3.0 dtype: float64 要让每个值有不同的替换值，可以传递一个替换列表：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [64]: data.replace([-999, -1000], [np.nan, 0]) out[64]: 0 1.0 1 nan 2 2.0 3 nan 4 0.0 5 3.0 dtype: float64 传入的参数也可以是字典：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [65]: data.replace({-999: np.nan, -1000: 0}) out[65]: 0 1.0 1 nan 2 2.0 3 nan 4 0.0 5 3.0 dtype: float64 笔记：data.replace方法与data.str.replace不同，后者做的是字符串的元素级替换。我们会在后面学习series的字符串方法。\n7.2.4 重命名轴索引 跟series中的值一样，轴标签也可以通过函数或映射进行转换，从而得到一个新的不同标签的对象。轴还可以被就地修改，而无需新建一个数据结构。接下来看看下面这个简单的例子：\n1 2 3 in [66]: data = pd.dataframe(np.arange(12).reshape((3, 4)), ....: index=[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;new york\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;]) 跟series一样，轴索引也有一个map方法：\n1 2 3 4 in [67]: transform = lambda x: x[:4].upper() in [68]: data.index.map(transform) out[68]: index([\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;colo\u0026#39;, \u0026#39;new \u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) 你可以将其赋值给index，这样就可以对dataframe进行就地修改：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [69]: data.index = data.index.map(transform) in [70]: data out[70]: one two three four ohio 0 1 2 3 colo 4 5 6 7 new 8 9 10 11 如果想要创建数据集的转换版（而不是修改原始数据），比较实用的方法是rename：\n1 2 3 4 5 6 in [71]: data.rename(index=str.title, columns=str.upper) out[71]: one two three four ohio 0 1 2 3 colo 4 5 6 7 new 8 9 10 11 特别说明一下，rename可以结合字典型对象实现对部分轴标签的更新：\n1 2 3 4 5 6 7 in [72]: data.rename(index={\u0026#39;ohio\u0026#39;: \u0026#39;indiana\u0026#39;}, ....: columns={\u0026#39;three\u0026#39;: \u0026#39;peekaboo\u0026#39;}) out[72]: one two peekaboo four indiana 0 1 2 3 colo 4 5 6 7 new 8 9 10 11 rename可以实现复制dataframe并对其索引和列标签进行赋值。如果希望就地修改某个数据集，传入inplace=true即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [73]: data.rename(index={\u0026#39;ohio\u0026#39;: \u0026#39;indiana\u0026#39;}, inplace=true) in [74]: data out[74]: one two three four indiana 0 1 2 3 colo 4 5 6 7 new 8 9 10 11 7.2.5 离散化和面元划分 为了便于分析，连续数据常常被离散化或拆分为“面元”（bin）。假设有一组人员数据，而你希望将它们划分为不同的年龄组：\n1 in [75]: ages = [20, 22, 25, 27, 21, 23, 37, 31, 61, 45, 41, 32] 接下来将这些数据划分为“18到25”、“26到35”、“35到60”以及“60以上”几个面元。要实现该功能，你需要使用pandas的cut函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [76]: bins = [18, 25, 35, 60, 100] in [77]: cats = pd.cut(ages, bins) in [78]: cats out[78]: [(18, 25], (18, 25], (18, 25], (25, 35], (18, 25], ..., (25, 35], (60, 100], (35,60], (35, 60], (25, 35]] length: 12 categories (4, interval[int64]): [(18, 25] \u0026lt; (25, 35] \u0026lt; (35, 60] \u0026lt; (60, 100]] pandas返回的是一个特殊的categorical对象。结果展示了pandas.cut划分的面元。你可以将其看做一组表示面元名称的字符串。它的底层含有一个表示不同分类名称的类型数组，以及一个codes属性中的年龄数据的标签：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [79]: cats.codes out[79]: array([0, 0, 0, 1, 0, 0, 2, 1, 3, 2, 2, 1], dtype=int8) in [80]: cats.categories out[80]: intervalindex([(18, 25], (25, 35], (35, 60], (60, 100]] closed=\u0026#39;right\u0026#39;, dtype=\u0026#39;interval[int64]\u0026#39;) in [81]: pd.value_counts(cats) out[81]: (18, 25] 5 (35, 60] 3 (25, 35] 3 (60, 100] 1 dtype: int64 pd.value_counts(cats)是pandas.cut结果的面元计数。\n跟“区间”的数学符号一样，圆括号表示开端，而方括号则表示闭端（包括）。哪边是闭端可以通过right=false进行修改：\n1 2 3 4 5 6 in [82]: pd.cut(ages, [18, 26, 36, 61, 100], right=false) out[82]: [[18, 26), [18, 26), [18, 26), [26, 36), [18, 26), ..., [26, 36), [61, 100), [36, 61), [36, 61), [26, 36)] length: 12 categories (4, interval[int64]): [[18, 26) \u0026lt; [26, 36) \u0026lt; [36, 61) \u0026lt; [61, 100)] 你可 以通过传递一个列表或数组到labels，设置自己的面元名称：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [83]: group_names = [\u0026#39;youth\u0026#39;, \u0026#39;youngadult\u0026#39;, \u0026#39;middleaged\u0026#39;, \u0026#39;senior\u0026#39;] in [84]: pd.cut(ages, bins, labels=group_names) out[84]: [youth, youth, youth, youngadult, youth, ..., youngadult, senior, middleaged, mid dleaged, youngadult] length: 12 categories (4, object): [youth \u0026lt; youngadult \u0026lt; middleaged \u0026lt; senior] 如果向cut传入的是面元的数量而不是确切的面元边界，则它会根据数据的最小值和最大值计算等长面元。下面这个例子中，我们将一些均匀分布的数据分成四组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [85]: data = np.random.rand(20) in [86]: pd.cut(data, 4, precision=2) out[86]: [(0.34, 0.55], (0.34, 0.55], (0.76, 0.97], (0.76, 0.97], (0.34, 0.55], ..., (0.34 , 0.55], (0.34, 0.55], (0.55, 0.76], (0.34, 0.55], (0.12, 0.34]] length: 20 categories (4, interval[float64]): [(0.12, 0.34] \u0026lt; (0.34, 0.55] \u0026lt; (0.55, 0.76] \u0026lt; (0.76, 0.97]] 选项precision=2，限定小数只有两位。\nqcut是一个非常类似于cut的函数，它可以根据样本分位数对数据进行面元划分。根据数据的分布情况，cut可能无法使各个面元中含有相同数量的数据点。而qcut由于使用的是样本分位数，因此可以得到大小基本相等的面元：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [87]: data = np.random.randn(1000) # normally distributed in [88]: cats = pd.qcut(data, 4) # cut into quartiles in [89]: cats out[89]: [(-0.0265, 0.62], (0.62, 3.928], (-0.68, -0.0265], (0.62, 3.928], (-0.0265, 0.62] , ..., (-0.68, -0.0265], (-0.68, -0.0265], (-2.95, -0.68], (0.62, 3.928], (-0.68, -0.0265]] length: 1000 categories (4, interval[float64]): [(-2.95, -0.68] \u0026lt; (-0.68, -0.0265] \u0026lt; (-0.0265, 0.62] \u0026lt; (0.62, 3.928]] in [90]: pd.value_counts(cats) out[90]: (0.62, 3.928] 250 (-0.0265, 0.62] 250 (-0.68, -0.0265] 250 (-2.95, -0.68] 250 dtype: int64 与cut类似，你也可以传递自定义的分位数（0到1之间的数值，包含端点）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [91]: pd.qcut(data, [0, 0.1, 0.5, 0.9, 1.]) out[91]: [(-0.0265, 1.286], (-0.0265, 1.286], (-1.187, -0.0265], (-0.0265, 1.286], (-0.026 5, 1.286], ..., (-1.187, -0.0265], (-1.187, -0.0265], (-2.95, -1.187], (-0.0265, 1.286], (-1.187, -0.0265]] length: 1000 categories (4, interval[float64]): [(-2.95, -1.187] \u0026lt; (-1.187, -0.0265] \u0026lt; (-0.026 5, 1.286] \u0026lt; (1.286, 3.928]] 本章稍后在讲解聚合和分组运算时会再次用到cut和qcut，因为这两个离散化函数对分位和分组分析非常重要。\n7.2.6 检测和过滤异常值 过滤或变换异常值（outlier）在很大程度上就是运用数组运算。来看一个含有正态分布数据的dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [92]: data = pd.dataframe(np.random.randn(1000, 4)) in [93]: data.describe() out[93]: 0 1 2 3 count 1000.000000 1000.000000 1000.000000 1000.000000 mean 0.049091 0.026112 -0.002544 -0.051827 std 0.996947 1.007458 0.995232 0.998311 min -3.645860 -3.184377 -3.745356 -3.428254 25% -0.599807 -0.612162 -0.687373 -0.747478 50% 0.047101 -0.013609 -0.022158 -0.088274 75% 0.756646 0.695298 0.699046 0.623331 max 2.653656 3.525865 2.735527 3.366626 假设你想要找出某列中绝对值大小超过3的值：\n1 2 3 4 5 6 7 in [94]: col = data[2] in [95]: col[np.abs(col) \u0026gt; 3] out[95]: 41 -3.399312 136 -3.745356 name: 2, dtype: float64 要选出全部含有“超过3或－3的值”的行，你可以在布尔型dataframe中使用any方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [96]: data[(np.abs(data) \u0026gt; 3).any(1)] out[96]: 0 1 2 3 41 0.457246 -0.025907 -3.399312 -0.974657 60 1.951312 3.260383 0.963301 1.201206 136 0.508391 -0.196713 -3.745356 -1.520113 235 -0.242459 -3.056990 1.918403 -0.578828 258 0.682841 0.326045 0.425384 -3.428254 322 1.179227 -3.184377 1.369891 -1.074833 544 -3.548824 1.553205 -2.186301 1.277104 635 -0.578093 0.193299 1.397822 3.366626 782 -0.207434 3.525865 0.283070 0.544635 803 -3.645860 0.255475 -0.549574 -1.907459 根据这些条件，就可以对值进行设置。下面的代码可以将值限制在区间－3到3以内：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [97]: data[np.abs(data) \u0026gt; 3] = np.sign(data) * 3 in [98]: data.describe() out[98]: 0 1 2 3 count 1000.000000 1000.000000 1000.000000 1000.000000 mean 0.050286 0.025567 -0.001399 -0.051765 std 0.992920 1.004214 0.991414 0.995761 min -3.000000 -3.000000 -3.000000 -3.000000 25% -0.599807 -0.612162 -0.687373 -0.747478 50% 0.047101 -0.013609 -0.022158 -0.088274 75% 0.756646 0.695298 0.699046 0.623331 max 2.653656 3.000000 2.735527 3.000000 根据数据的值是正还是负，np.sign(data)可以生成1和-1：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [99]: np.sign(data).head() out[99]: 0 1 2 3 0 -1.0 1.0 -1.0 1.0 1 1.0 -1.0 1.0 -1.0 2 1.0 1.0 1.0 -1.0 3 -1.0 -1.0 1.0 -1.0 4 -1.0 1.0 -1.0 -1.0 7.2.7 排列和随机采样 利用numpy.random.permutation函数可以轻松实现对series或dataframe的列的排列工作（permuting，随机重排序）。通过需要排列的轴的长度调用permutation，可产生一个表示新顺序的整数数组：\n1 2 3 4 5 6 in [100]: df = pd.dataframe(np.arange(5 * 4).reshape((5, 4))) in [101]: sampler = np.random.permutation(5) in [102]: sampler out[102]: array([3, 1, 4, 2, 0]) 然后就可以在基于iloc的索引操作或take函数中使用该数组了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [103]: df out[103]: 0 1 2 3 0 0 1 2 3 1 4 5 6 7 2 8 9 10 11 3 12 13 14 15 4 16 17 18 19 in [104]: df.take(sampler) out[104]: 0 1 2 3 3 12 13 14 15 1 4 5 6 7 4 16 17 18 19 2 8 9 10 11 0 0 1 2 3 如果不想用替换的方式选取随机子集，可以在series和dataframe上使用sample方法：\n1 2 3 4 5 6 in [105]: df.sample(n=3) out[105]: 0 1 2 3 3 12 13 14 15 4 16 17 18 19 2 8 9 10 11 要通过替换的方式产生样本（允许重复选择），可以传递replace=true到sample：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [106]: choices = pd.series([5, 7, -1, 6, 4]) in [107]: draws = choices.sample(n=10, replace=true) in [108]: draws out[108]: 4 4 1 7 4 4 2 -1 0 5 3 6 1 7 4 4 0 5 4 4 dtype: int64 7.2.8 计算指标/哑变量 另一种常用于统计建模或机器学习的转换方式是：将分类变量（categorical variable）转换为“哑变量”或“指标矩阵”。\n如果dataframe的某一列中含有k个不同的值，则可以派生出一个k列矩阵或dataframe（其值全为1和0）。pandas有一个get_dummies函数可以实现该功能（其实自己动手做一个也不难）。使用之前的一个dataframe例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [109]: df = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], .....: \u0026#39;data1\u0026#39;: range(6)}) in [110]: pd.get_dummies(df[\u0026#39;key\u0026#39;]) out[110]: a b c 0 0 1 0 1 0 1 0 2 1 0 0 3 0 0 1 4 1 0 0 5 0 1 0 有时候，你可能想给指标dataframe的列加上一个前缀，以便能够跟其他数据进行合并。get_dummies的prefix参数可以实现该功能：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [111]: dummies = pd.get_dummies(df[\u0026#39;key\u0026#39;], prefix=\u0026#39;key\u0026#39;) in [112]: df_with_dummy = df[[\u0026#39;data1\u0026#39;]].join(dummies) in [113]: df_with_dummy out[113]: data1 key_a key_b key_c 0 0 0 1 0 1 1 0 1 0 2 2 1 0 0 3 3 0 0 1 4 4 1 0 0 5 5 0 1 0 如果dataframe中的某行同属于多个分类，则事情就会有点复杂。看一下movielens 1m数据集，14章会更深入地研究它：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [114]: mnames = [\u0026#39;movie_id\u0026#39;, \u0026#39;title\u0026#39;, \u0026#39;genres\u0026#39;] in [115]: movies = pd.read_table(\u0026#39;datasets/movielens/movies.dat\u0026#39;, sep=\u0026#39;::\u0026#39;, .....: header=none, names=mnames) in [116]: movies[:10] out[116]: movie_id title genres 0 1 toy story (1995) animation|children\u0026#39;s|comedy 1 2 jumanji (1995) adventure|children\u0026#39;s|fantasy 2 3 grumpier old men (1995) comedy|romance 3 4 waiting to exhale (1995) comedy|drama 4 5 father of the bride part ii (1995) comedy 5 6 heat (1995) action|crime|thriller 6 7 sabrina (1995) comedy|romance 7 8 tom and huck (1995) adventure|children\u0026#39;s 8 9 sudden death (1995) action 9 10 goldeneye (1995) action|adventure|thriller 要为每个genre添加指标变量就需要做一些数据规整操作。首先，我们从数据集中抽取出不同的genre值：\n1 2 3 4 5 6 in [117]: all_genres = [] in [118]: for x in movies.genres: .....: all_genres.extend(x.split(\u0026#39;|\u0026#39;)) in [119]: genres = pd.unique(all_genres) 现在有：\n1 2 3 4 5 6 in [120]: genres out[120]: array([\u0026#39;animation\u0026#39;, \u0026#34;children\u0026#39;s\u0026#34;, \u0026#39;comedy\u0026#39;, \u0026#39;adventure\u0026#39;, \u0026#39;fantasy\u0026#39;, \u0026#39;romance\u0026#39;, \u0026#39;drama\u0026#39;, \u0026#39;action\u0026#39;, \u0026#39;crime\u0026#39;, \u0026#39;thriller\u0026#39;,\u0026#39;horror\u0026#39;, \u0026#39;sci-fi\u0026#39;, \u0026#39;documentary\u0026#39;, \u0026#39;war\u0026#39;, \u0026#39;musical\u0026#39;, \u0026#39;mystery\u0026#39;, \u0026#39;film-noir\u0026#39;, \u0026#39;western\u0026#39;], dtype=object) 构建指标dataframe的方法之一是从一个全零dataframe开始：\n1 2 3 in [121]: zero_matrix = np.zeros((len(movies), len(genres))) in [122]: dummies = pd.dataframe(zero_matrix, columns=genres) 现在，迭代每一部电影，并将dummies各行的条目设为1。要这么做，我们使用dummies.columns来计算每个类型的列索引：\n1 2 3 4 5 6 7 in [123]: gen = movies.genres[0] in [124]: gen.split(\u0026#39;|\u0026#39;) out[124]: [\u0026#39;animation\u0026#39;, \u0026#34;children\u0026#39;s\u0026#34;, \u0026#39;comedy\u0026#39;] in [125]: dummies.columns.get_indexer(gen.split(\u0026#39;|\u0026#39;)) out[125]: array([0, 1, 2]) 然后，根据索引，使用.iloc设定值：\n1 2 3 4 in [126]: for i, gen in enumerate(movies.genres): .....: indices = dummies.columns.get_indexer(gen.split(\u0026#39;|\u0026#39;)) .....: dummies.iloc[i, indices] = 1 .....: 然后，和以前一样，再将其与movies合并起来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 in [127]: movies_windic = movies.join(dummies.add_prefix(\u0026#39;genre_\u0026#39;)) in [128]: movies_windic.iloc[0] out[128]: movie_id 1 title toy story (1995) genres animation|children\u0026#39;s|comedy genre_animation 1 genre_children\u0026#39;s 1 genre_comedy 1 genre_adventure 0 genre_fantasy 0 genre_romance 0 genre_drama 0 ... genre_crime 0 genre_thriller 0 genre_horror 0 genre_sci-fi 0 genre_documentary 0 genre_war 0 genre_musical 0 genre_mystery 0 genre_film-noir 0 genre_western 0 name: 0, length: 21, dtype: object 笔记：对于很大的数据，用这种方式构建多成员指标变量就会变得非常慢。最好使用更低级的函数，将其写入numpy数组，然后结果包装在dataframe中。\n一个对统计应用有用的秘诀是：结合get_dummies和诸如cut之类的离散化函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 in [129]: np.random.seed(12345) in [130]: values = np.random.rand(10) in [131]: values out[131]: array([ 0.9296, 0.3164, 0.1839, 0.2046, 0.5677, 0.5955, 0.9645, 0.6532, 0.7489, 0.6536]) in [132]: bins = [0, 0.2, 0.4, 0.6, 0.8, 1] in [133]: pd.get_dummies(pd.cut(values, bins)) out[133]: (0.0, 0.2] (0.2, 0.4] (0.4, 0.6] (0.6, 0.8] (0.8, 1.0] 0 0 0 0 0 1 1 0 1 0 0 0 2 1 0 0 0 0 3 0 1 0 0 0 4 0 0 1 0 0 5 0 0 1 0 0 6 0 0 0 0 1 7 0 0 0 1 0 8 0 0 0 1 0 9 0 0 0 1 0 我们用numpy.random.seed，使这个例子具有确定性。本书后面会介绍pandas.get_dummies。\n7.3 字符串操作 python能够成为流行的数据处理语言，部分原因是其简单易用的字符串和文本处理功能。大部分文本运算都直接做成了字符串对象的内置方法。对于更为复杂的模式匹配和文本操作，则可能需要用到正则表达式。pandas对此进行了加强，它使你能够对整组数据应用字符串表达式和正则表达式，而且能处理烦人的缺失数据。\n7.3.1 字符串对象方法 对于许多字符串处理和脚本应用，内置的字符串方法已经能够满足要求了。例如，以逗号分隔的字符串可以用split拆分成数段：\n1 2 3 in [134]: val = \u0026#39;a,b, guido\u0026#39; in [135]: val.split(\u0026#39;,\u0026#39;) out[135]: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39; guido\u0026#39;] split常常与strip一起使用，以去除空白符（包括换行符）：\n1 2 3 4 in [136]: pieces = [x.strip() for x in val.split(\u0026#39;,\u0026#39;)] in [137]: pieces out[137]: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;guido\u0026#39;] 利用加法，可以将这些子字符串以双冒号分隔符的形式连接起来：\n1 2 3 4 in [138]: first, second, third = pieces in [139]: first + \u0026#39;::\u0026#39; + second + \u0026#39;::\u0026#39; + third out[139]: \u0026#39;a::b::guido\u0026#39; 但这种方式并不是很实用。一种更快更符合python风格的方式是，向字符串\u0026quot;::\u0026ldquo;的join方法传入一个列表或元组：\n1 2 in [140]: \u0026#39;::\u0026#39;.join(pieces) out[140]: \u0026#39;a::b::guido\u0026#39; 其它方法关注的是子串定位。检测子串的最佳方式是利用python的in关键字，还可以使用index和find：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [141]: \u0026#39;guido\u0026#39; in val out[141]: true in [142]: val.index(\u0026#39;,\u0026#39;) out[142]: 1 in [143]: val.find(\u0026#39;:\u0026#39;) out[143]: -1 注意find和index的区别：如果找不到字符串，index将会引发一个异常（而不是返回－1）：\n1 2 3 4 5 6 in [144]: val.index(\u0026#39;:\u0026#39;) --------------------------------------------------------------------------- valueerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-144-280f8b2856ce\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 val.index(\u0026#39;:\u0026#39;) valueerror: substring not found 与此相关，count可以返回指定子串的出现次数：\n1 2 in [145]: val.count(\u0026#39;,\u0026#39;) out[145]: 2 replace用于将指定模式替换为另一个模式。通过传入空字符串，它也常常用于删除模式：\n1 2 3 4 5 in [146]: val.replace(\u0026#39;,\u0026#39;, \u0026#39;::\u0026#39;) out[146]: \u0026#39;a::b:: guido\u0026#39; in [147]: val.replace(\u0026#39;,\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;) out[147]: \u0026#39;ab guido\u0026#39; 表7-3列出了python内置的字符串方法。\n这些运算大部分都能使用正则表达式实现（马上就会看到）。\ncasefold 将字符转换为小写，并将任何特定区域的变量字符组合转换成一个通用的可比较形式。\n7.3.2 正则表达式 正则表达式提供了一种灵活的在文本中搜索或匹配（通常比前者复杂）字符串模式的方式。正则表达式，常称作regex，是根据正则表达式语言编写的字符串。python内置的re模块负责对字符串应用正则表达式。我将通过一些例子说明其使用方法。\n笔记：正则表达式的编写技巧可以自成一章，超出了本书的范围。从网上和其它书可以找到许多非常不错的教程和参考资料。\nre模块的函数可以分为三个大类：模式匹配、替换以及拆分。当然，它们之间是相辅相成的。一个regex描述了需要在文本中定位的一个模式，它可以用于许多目的。我们先来看一个简单的例子：假设我想要拆分一个字符串，分隔符为数量不定的一组空白符（制表符、空格、换行符等）。描述一个或多个空白符的regex是\\s+：\n1 2 3 4 5 6 in [148]: import re in [149]: text = \u0026#34;foo bar\\t baz \\tqux\u0026#34; in [150]: re.split(\u0026#39;\\s+\u0026#39;, text) out[150]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;qux\u0026#39;] 调用re.split('\\s+',text)时，正则表达式会先被编译，然后再在text上调用其split方法。你可以用re.compile自己编译regex以得到一个可重用的regex对象：\n1 2 3 4 in [151]: regex = re.compile(\u0026#39;\\s+\u0026#39;) in [152]: regex.split(text) out[152]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;qux\u0026#39;] 如果只希望得到匹配regex的所有模式，则可以使用findall方法：\n1 2 in [153]: regex.findall(text) out[153]: [\u0026#39; \u0026#39;, \u0026#39;\\t \u0026#39;, \u0026#39; \\t\u0026#39;] 笔记：如果想避免正则表达式中不需要的转义（\\），则可以使用原始字符串字面量如r\u0026rsquo;c:\\x\u0026rsquo;（也可以编写其等价式\u0026rsquo;c:\\x\u0026rsquo;）。\n如果打算对许多字符串应用同一条正则表达式，强烈建议通过re.compile创建regex对象。这样将可以节省大量的cpu时间。\nmatch和search跟findall功能类似。findall返回的是字符串中所有的匹配项，而search则只返回第一个匹配项。match更加严格，它只匹配字符串的首部。来看一个小例子，假设我们有一段文本以及一条能够识别大部分电子邮件地址的正则表达式：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 text = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;dave dave@google.com steve steve@gmail.com rob rob@gmail.com ryan ryan@yahoo.com \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; pattern = r\u0026#39;[a-z0-9._%+-]+@[a-z0-9.-]+\\.[a-z]{2,4}\u0026#39; # re.ignorecase makes the regex case-insensitive regex = re.compile(pattern, flags=re.ignorecase) 对text使用findall将得到一组电子邮件地址：\n1 2 3 4 5 6 in [155]: regex.findall(text) out[155]: [\u0026#39;dave@google.com\u0026#39;, \u0026#39;steve@gmail.com\u0026#39;, \u0026#39;rob@gmail.com\u0026#39;, \u0026#39;ryan@yahoo.com\u0026#39;] search返回的是文本中第一个电子邮件地址（以特殊的匹配项对象形式返回）。对于上面那个regex，匹配项对象只能告诉我们模式在原字符串中的起始和结束位置：\n1 2 3 4 5 6 7 in [156]: m = regex.search(text) in [157]: m out[157]: \u0026lt;_sre.sre_match object; span=(5, 20), match=\u0026#39;dave@google.com\u0026#39;\u0026gt; in [158]: text[m.start():m.end()] out[158]: \u0026#39;dave@google.com\u0026#39; regex.match则将返回none，因为它只匹配出现在字符串开头的模式：\n1 2 in [159]: print(regex.match(text)) none 相关的，sub方法可以将匹配到的模式替换为指定字符串，并返回所得到的新字符串：\n1 2 3 4 5 in [160]: print(regex.sub(\u0026#39;redacted\u0026#39;, text)) dave redacted steve redacted rob redacted ryan redacted 假设你不仅想要找出电子邮件地址，还想将各个地址分成3个部分：用户名、域名以及域后缀。要实现此功能，只需将待分段的模式的各部分用圆括号包起来即可：\n1 2 3 in [161]: pattern = r\u0026#39;([a-z0-9._%+-]+)@([a-z0-9.-]+)\\.([a-z]{2,4})\u0026#39; in [162]: regex = re.compile(pattern, flags=re.ignorecase) 由这种修改过的正则表达式所产生的匹配项对象，可以通过其groups方法返回一个由模式各段组成的元组：\n1 2 3 4 in [163]: m = regex.match(\u0026#39;wesm@bright.net\u0026#39;) in [164]: m.groups() out[164]: (\u0026#39;wesm\u0026#39;, \u0026#39;bright\u0026#39;, \u0026#39;net\u0026#39;) 对于带有分组功能的模式，findall会返回一个元组列表：\n1 2 3 4 5 6 in [165]: regex.findall(text) out[165]: [(\u0026#39;dave\u0026#39;, \u0026#39;google\u0026#39;, \u0026#39;com\u0026#39;), (\u0026#39;steve\u0026#39;, \u0026#39;gmail\u0026#39;, \u0026#39;com\u0026#39;), (\u0026#39;rob\u0026#39;, \u0026#39;gmail\u0026#39;, \u0026#39;com\u0026#39;), (\u0026#39;ryan\u0026#39;, \u0026#39;yahoo\u0026#39;, \u0026#39;com\u0026#39;)] sub还能通过诸如\\1、\\2之类的特殊符号访问各匹配项中的分组。符号\\1对应第一个匹配的组，\\2对应第二个匹配的组，以此类推：\n1 2 3 4 5 in [166]: print(regex.sub(r\u0026#39;username: \\1, domain: \\2, suffix: \\3\u0026#39;, text)) dave username: dave, domain: google, suffix: com steve username: steve, domain: gmail, suffix: com rob username: rob, domain: gmail, suffix: com ryan username: ryan, domain: yahoo, suffix: com python中还有许多的正则表达式，但大部分都超出了本书的范围。表7-4是一个简要概括。\n7.3.3 pandas的矢量化字符串函数 清理待分析的散乱数据时，常常需要做一些字符串规整化工作。更为复杂的情况是，含有字符串的列有时还含有缺失数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [167]: data = {\u0026#39;dave\u0026#39;: \u0026#39;dave@google.com\u0026#39;, \u0026#39;steve\u0026#39;: \u0026#39;steve@gmail.com\u0026#39;, .....: \u0026#39;rob\u0026#39;: \u0026#39;rob@gmail.com\u0026#39;, \u0026#39;wes\u0026#39;: np.nan} in [168]: data = pd.series(data) in [169]: data out[169]: dave dave@google.com rob rob@gmail.com steve steve@gmail.com wes nan dtype: object in [170]: data.isnull() out[170]: dave false rob false steve false wes true dtype: bool 通过data.map，所有字符串和正则表达式方法都能被应用于（传入lambda表达式或其他函数）各个值，但是如果存在na（null）就会报错。为了解决这个问题，series有一些能够跳过na值的面向数组方法，进行字符串操作。通过series的str属性即可访问这些方法。例如，我们可以通过str.contains检查各个电子邮件地址是否含有\u0026quot;gmail\u0026rdquo;：\n1 2 3 4 5 6 7 in [171]: data.str.contains(\u0026#39;gmail\u0026#39;) out[171]: dave false rob true steve true wes nan dtype: object 也可以使用正则表达式，还可以加上任意re选项（如ignorecase）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [172]: pattern out[172]: \u0026#39;([a-z0-9._%+-]+)@([a-z0-9.-]+)\\\\.([a-z]{2,4})\u0026#39; in [173]: data.str.findall(pattern, flags=re.ignorecase) out[173]: dave [(dave, google, com)] rob [(rob, gmail, com)] steve [(steve, gmail, com)] wes nan dtype: object 有两个办法可以实现矢量化的元素获取操作：要么使用str.get，要么在str属性上使用索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [174]: matches = data.str.match(pattern, flags=re.ignorecase) in [175]: matches out[175]: dave true rob true steve true wes nan dtype: object 要访问嵌入列表中的元素，我们可以传递索引到这两个函数中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [176]: matches.str.get(1) out[176]: dave nan rob nan steve nan wes nan dtype: float64 in [177]: matches.str[0] out[177]: dave nan rob nan steve nan wes nan dtype: float64 你可以利用这种方法对字符串进行截取：\n1 2 3 4 5 6 7 in [178]: data.str[:5] out[178]: dave dave@ rob rob@g steve steve wes nan dtype: object 表7-5介绍了更多的pandas字符串方法。\n7.4 总结 高效的数据准备可以让你将更多的时间用于数据分析，花较少的时间用于准备工作，这样就可以极大地提高生产力。我们在本章中学习了许多工具，但覆盖并不全面。下一章，我们会学习pandas的聚合与分组。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch07-%E6%95%B0%E6%8D%AE%E6%B8%85%E6%B4%97%E5%92%8C%E5%87%86%E5%A4%87/","summary":"\u003cp\u003e在数据分析和建模的过程中，相当多的时间要用在数据准备上：加载、清理、转换以及重塑。这些工作会占到分析师时间的80%或更多。有时，存储在文件和数据库中的数据的格式不适合某个特定的任务。许多研究者都选择使用通用编程语言（如Python、Perl、R或Java）或UNIX文本处理工具（如sed或awk）对数据格式进行专门处理。幸运的是，pandas和内置的Python标准库提供了一组高级的、灵活的、快速的工具，可以让你轻松地将数据规整为想要的格式。\u003c/p\u003e","title":"第七章 数据清洗和准备"},] [{"content":" 🐹 本章讨论python的内置功能，这些功能本书会用到很多。虽然扩展库，比如pandas和numpy，使处理大数据集很方便，但它们是和python的内置数据处理工具一同使用的。\n我们会从python最基础的数据结构开始：元组、列表、字典和集合。然后会讨论创建你自己的、可重复使用的python函数。最后，会学习python的文件对象，以及如何与本地硬盘交互。\n3.1 数据结构和序列 python的数据结构简单而强大。通晓它们才能成为熟练的python程序员。\n3.1.1 元组 元组是一个固定长度，不可改变的python序列对象。创建元组的最简单方式，是用逗号分隔一列值：\n1 2 3 4 in [1]: tup = 4, 5, 6 in [2]: tup out[2]: (4, 5, 6) 当用复杂的表达式定义元组，最好将值放到圆括号内，如下所示：\n1 2 3 4 in [3]: nested_tup = (4, 5, 6), (7, 8) in [4]: nested_tup out[4]: ((4, 5, 6), (7, 8)) 用tuple可以将任意序列或迭代器转换成元组：\n1 2 3 4 5 6 7 in [5]: tuple([4, 0, 2]) out[5]: (4, 0, 2) in [6]: tup = tuple(\u0026#39;string\u0026#39;) in [7]: tup out[7]: (\u0026#39;s\u0026#39;, \u0026#39;t\u0026#39;, \u0026#39;r\u0026#39;, \u0026#39;i\u0026#39;, \u0026#39;n\u0026#39;, \u0026#39;g\u0026#39;) 可以用方括号访问元组中的元素。和c、c++、java等语言一样，序列是从0开始的：\n1 2 in [8]: tup[0] out[8]: \u0026#39;s\u0026#39; 元组中存储的对象可能是可变对象。一旦创建了元组，元组中的对象就不能修改了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [9]: tup = tuple([\u0026#39;foo\u0026#39;, [1, 2], true]) in [10]: tup[2] = false --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-10-c7308343b841\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 tup[2] = false typeerror: \u0026#39;tuple\u0026#39; object does not support item assignment 如果元组中的某个对象是可变的，比如列表，可以在原位进行修改：\n1 2 3 4 in [11]: tup[1].append(3) in [12]: tup out[12]: (\u0026#39;foo\u0026#39;, [1, 2, 3], true) 可以用加号运算符将元组串联起来：\n1 2 in [13]: (4, none, \u0026#39;foo\u0026#39;) + (6, 0) + (\u0026#39;bar\u0026#39;,) out[13]: (4, none, \u0026#39;foo\u0026#39;, 6, 0, \u0026#39;bar\u0026#39;) 元组乘以一个整数，像列表一样，会将几个元组的复制串联起来：\n1 2 in [14]: (\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;) * 4 out[14]: (\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;) 对象本身并没有被复制，只是引用了它。\n3.1.2 拆分元组 如果你想将元组赋值给类似元组的变量，python会试图拆分等号右边的值：\n1 2 3 4 5 6 in [15]: tup = (4, 5, 6) in [16]: a, b, c = tup in [17]: b out[17]: 5 即使含有元组的元组也会被拆分：\n1 2 3 4 5 6 in [18]: tup = 4, 5, (6, 7) in [19]: a, b, (c, d) = tup in [20]: d out[20]: 7 使用这个功能，你可以很容易地替换变量的名字，其它语言可能是这样：\n1 2 3 tmp = a a = b b = tmp 但是在python中，替换可以这样做：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [21]: a, b = 1, 2 in [22]: a out[22]: 1 in [23]: b out[23]: 2 in [24]: b, a = a, b in [25]: a out[25]: 2 in [26]: b out[26]: 1 变量拆分常用来迭代元组或列表序列：\n1 2 3 4 5 6 7 in [27]: seq = [(1, 2, 3), (4, 5, 6), (7, 8, 9)] in [28]: for a, b, c in seq: ....: print(\u0026#39;a={0}, b={1}, c={2}\u0026#39;.format(a, b, c)) a=1, b=2, c=3 a=4, b=5, c=6 a=7, b=8, c=9 另一个常见用法是从函数返回多个值。后面会详解。\npython最近新增了更多高级的元组拆分功能，允许从元组的开头“摘取”几个元素。它使用了特殊的语法*rest，这也用在函数签名中以抓取任意长度列表的位置参数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [29]: values = 1, 2, 3, 4, 5 in [30]: a, b, *rest = values in [31]: a, b out[31]: (1, 2) in [32]: rest out[32]: [3, 4, 5] rest的部分是想要舍弃的部分，rest的名字不重要。作为惯用写法，许多python程序员会将不需要的变量使用下划线：\n1 in [33]: a, b, *_ = values 3.1.3 tuple方法 因为元组的大小和内容不能修改，它的实例方法都很轻量。其中一个很有用的就是count（也适用于列表），它可以统计某个值得出现频率：\n1 2 3 4 in [34]: a = (1, 2, 2, 2, 3, 4, 2) in [35]: a.count(2) out[35]: 4 3.1.4 列表 与元组对比，列表的长度可变、内容可以被修改。你可以用方括号定义，或用list函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [36]: a_list = [2, 3, 7, none] in [37]: tup = (\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;) in [38]: b_list = list(tup) in [39]: b_list out[39]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;] in [40]: b_list[1] = \u0026#39;peekaboo\u0026#39; in [41]: b_list out[41]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;peekaboo\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;] 列表和元组的语义接近，在许多函数中可以交叉使用。\nlist函数常用来在数据处理中实体化迭代器或生成器：\n1 2 3 4 5 6 7 in [42]: gen = range(10) in [43]: gen out[43]: range(0, 10) in [44]: list(gen) out[44]: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9] 3.1.5 添加和删除元素 可以用append在列表末尾添加元素：\n1 2 3 4 in [45]: b_list.append(\u0026#39;dwarf\u0026#39;) in [46]: b_list out[46]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;peekaboo\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;dwarf\u0026#39;] insert可以在特定的位置插入元素：\n1 2 3 4 in [47]: b_list.insert(1, \u0026#39;red\u0026#39;) in [48]: b_list out[48]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;peekaboo\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;dwarf\u0026#39;] 插入的序号必须在0和列表长度之间。\n警告：与append相比，insert耗费的计算量大，因为对后续元素的引用必须在内部迁移，以便为新元素提供空间。如果要在序列的头部和尾部插入元素，你可能需要使用collections.deque，一个双尾部队列。\ninsert的逆运算是pop，它移除并返回指定位置的元素：\n1 2 3 4 5 in [49]: b_list.pop(2) out[49]: \u0026#39;peekaboo\u0026#39; in [50]: b_list out[50]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;dwarf\u0026#39;] 可以用remove去除某个值，remove会先寻找第一个值并除去：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [51]: b_list.append(\u0026#39;foo\u0026#39;) in [52]: b_list out[52]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;dwarf\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;] in [53]: b_list.remove(\u0026#39;foo\u0026#39;) in [54]: b_list out[54]: [\u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;dwarf\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;] 如果不考虑性能，使用append和remove，可以把python的列表当做完美的“多重集”数据结构。\n用in可以检查列表是否包含某个值：\n1 2 in [55]: \u0026#39;dwarf\u0026#39; in b_list out[55]: true 否定in可以再加一个not：\n1 2 in [56]: \u0026#39;dwarf\u0026#39; not in b_list out[56]: false 在列表中检查是否存在某个值远比字典和集合速度慢，因为python是线性搜索列表中的值，但在字典和集合中，在同样的时间内还可以检查其它项（基于哈希表）。\n3.1.6 串联和组合列表 与元组类似，可以用加号将两个列表串联起来：\n1 2 in [57]: [4, none, \u0026#39;foo\u0026#39;] + [7, 8, (2, 3)] out[57]: [4, none, \u0026#39;foo\u0026#39;, 7, 8, (2, 3)] 如果已经定义了一个列表，用extend方法可以追加多个元素：\n1 2 3 4 5 6 in [58]: x = [4, none, \u0026#39;foo\u0026#39;] in [59]: x.extend([7, 8, (2, 3)]) in [60]: x out[60]: [4, none, \u0026#39;foo\u0026#39;, 7, 8, (2, 3)] 通过加法将列表串联的计算量较大，因为要新建一个列表，并且要复制对象。用extend追加元素，尤其是到一个大列表中，更为可取。因此：\n1 2 3 everything = [] for chunk in list_of_lists: everything.extend(chunk) 要比串联方法快：\n1 2 3 everything = [] for chunk in list_of_lists: everything = everything + chunk 3.1.7 排序 你可以用sort函数将一个列表原地排序（不创建新的对象）：\n1 2 3 4 5 6 in [61]: a = [7, 2, 5, 1, 3] in [62]: a.sort() in [63]: a out[63]: [1, 2, 3, 5, 7] sort有一些选项，有时会很好用。其中之一是二级排序key，可以用这个key进行排序。例如，我们可以按长度对字符串进行排序：\n1 2 3 4 5 6 in [64]: b = [\u0026#39;saw\u0026#39;, \u0026#39;small\u0026#39;, \u0026#39;he\u0026#39;, \u0026#39;foxes\u0026#39;, \u0026#39;six\u0026#39;] in [65]: b.sort(key=len) in [66]: b out[66]: [\u0026#39;he\u0026#39;, \u0026#39;saw\u0026#39;, \u0026#39;six\u0026#39;, \u0026#39;small\u0026#39;, \u0026#39;foxes\u0026#39;] 稍后，我们会学习sorted函数，它可以产生一个排好序的序列副本。\n3.1.8 二分搜索和维护已排序的列表 bisect模块支持二分查找，和向已排序的列表插入值。bisect.bisect可以找到插入值后仍保证排序的位置，bisect.insort是向这个位置插入值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [67]: import bisect in [68]: c = [1, 2, 2, 2, 3, 4, 7] in [69]: bisect.bisect(c, 2) out[69]: 4 in [70]: bisect.bisect(c, 5) out[70]: 6 in [71]: bisect.insort(c, 6) in [72]: c out[72]: [1, 2, 2, 2, 3, 4, 6, 7] 注意：bisect模块不会检查列表是否已排好序，进行检查的话会耗费大量计算。因此，对未排序的列表使用bisect不会产生错误，但结果不一定正确。\n3.1.9 切片 用切边可以选取大多数序列类型的一部分，切片的基本形式是在方括号中使用start:stop：\n1 2 3 4 in [73]: seq = [7, 2, 3, 7, 5, 6, 0, 1] in [74]: seq[1:5] out[74]: [2, 3, 7, 5] 切片也可以被序列赋值：\n1 2 3 4 in [75]: seq[3:4] = [6, 3] in [76]: seq out[76]: [7, 2, 3, 6, 3, 5, 6, 0, 1] 切片的起始元素是包括的，不包含结束元素。因此，结果中包含的元素个数是stop - start。\nstart或stop都可以被省略，省略之后，分别默认序列的开头和结尾：\n1 2 3 4 5 in [77]: seq[:5] out[77]: [7, 2, 3, 6, 3] in [78]: seq[3:] out[78]: [6, 3, 5, 6, 0, 1] 负数表明从后向前切片：\n1 2 3 4 5 in [79]: seq[-4:] out[79]: [5, 6, 0, 1] in [80]: seq[-6:-2] out[80]: [6, 3, 5, 6] 需要一段时间来熟悉使用切片，尤其是当你之前学的是r或matlab。图3-1展示了正整数和负整数的切片。在图中，指数标示在边缘以表明切片是在哪里开始哪里结束的。\n在第二个冒号后面使用step，可以隔一个取一个元素：\n1 2 in [81]: seq[::2] out[81]: [7, 3, 3, 6, 1] 一个聪明的方法是使用-1，它可以将列表或元组颠倒过来：\n1 2 in [82]: seq[::-1] out[82]: [1, 0, 6, 5, 3, 6, 3, 2, 7] 3.1.10 序列函数 python有一些有用的序列函数。\n3.1.11 enumerate函数 迭代一个序列时，你可能想跟踪当前项的序号。手动的方法可能是下面这样：\n1 2 3 4 i = 0 for value in collection: # do something with value i += 1 因为这么做很常见，python内建了一个enumerate函数，可以返回(i, value)元组序列：\n1 2 for i, value in enumerate(collection): # do something with value 当你索引数据时，使用enumerate的一个好方法是计算序列（唯一的）dict映射到位置的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [83]: some_list = [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;] in [84]: mapping = {} in [85]: for i, v in enumerate(some_list): ....: mapping[v] = i in [86]: mapping out[86]: {\u0026#39;bar\u0026#39;: 1, \u0026#39;baz\u0026#39;: 2, \u0026#39;foo\u0026#39;: 0} 3.1.12 sorted函数 sorted函数可以从任意序列的元素返回一个新的排好序的列表：\n1 2 3 4 5 in [87]: sorted([7, 1, 2, 6, 0, 3, 2]) out[87]: [0, 1, 2, 2, 3, 6, 7] in [88]: sorted(\u0026#39;horse race\u0026#39;) out[88]: [\u0026#39; \u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;h\u0026#39;, \u0026#39;o\u0026#39;, \u0026#39;r\u0026#39;, \u0026#39;r\u0026#39;, \u0026#39;s\u0026#39;] sorted函数可以接受和sort相同的参数。\n3.1.13 zip函数 zip可以将多个列表、元组或其它序列成对组合成一个元组列表：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [89]: seq1 = [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;] in [90]: seq2 = [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;] in [91]: zipped = zip(seq1, seq2) in [92]: list(zipped) out[92]: [(\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;), (\u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;), (\u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;)] zip可以处理任意多的序列，元素的个数取决于最短的序列：\n1 2 3 4 in [93]: seq3 = [false, true] in [94]: list(zip(seq1, seq2, seq3)) out[94]: [(\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, false), (\u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, true)] zip的常见用法之一是同时迭代多个序列，可能结合enumerate使用：\n1 2 3 4 5 6 in [95]: for i, (a, b) in enumerate(zip(seq1, seq2)): ....: print(\u0026#39;{0}: {1}, {2}\u0026#39;.format(i, a, b)) ....: 0: foo, one 1: bar, two 2: baz, three 给出一个“被压缩的”序列，zip可以被用来解压序列。也可以当作把行的列表转换为列的列表。这个方法看起来有点神奇：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [96]: pitchers = [(\u0026#39;nolan\u0026#39;, \u0026#39;ryan\u0026#39;), (\u0026#39;roger\u0026#39;, \u0026#39;clemens\u0026#39;), ....: (\u0026#39;schilling\u0026#39;, \u0026#39;curt\u0026#39;)] in [97]: first_names, last_names = zip(*pitchers) in [98]: first_names out[98]: (\u0026#39;nolan\u0026#39;, \u0026#39;roger\u0026#39;, \u0026#39;schilling\u0026#39;) in [99]: last_names out[99]: (\u0026#39;ryan\u0026#39;, \u0026#39;clemens\u0026#39;, \u0026#39;curt\u0026#39;) 3.1.14 reversed函数 reversed可以从后向前迭代一个序列：\n1 2 in [100]: list(reversed(range(10))) out[100]: [9, 8, 7, 6, 5, 4, 3, 2, 1, 0] 要记住reversed是一个生成器（后面详细介绍），只有实体化（即列表或for循环）之后才能创建翻转的序列。\n3.1.15 字典 字典可能是python最为重要的数据结构。它更为常见的名字是哈希映射或关联数组。它是键值对的大小可变集合，键和值都是python对象。创建字典的方法之一是使用尖括号，用冒号分隔键和值：\n1 2 3 4 5 6 in [101]: empty_dict = {} in [102]: d1 = {\u0026#39;a\u0026#39; : \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39; : [1, 2, 3, 4]} in [103]: d1 out[103]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: [1, 2, 3, 4]} 你可以像访问列表或元组中的元素一样，访问、插入或设定字典中的元素：\n1 2 3 4 5 6 7 in [104]: d1[7] = \u0026#39;an integer\u0026#39; in [105]: d1 out[105]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: [1, 2, 3, 4], 7: \u0026#39;an integer\u0026#39;} in [106]: d1[\u0026#39;b\u0026#39;] out[106]: [1, 2, 3, 4] 你可以用检查列表和元组是否包含某个值的方法，检查字典中是否包含某个键：\n1 2 in [107]: \u0026#39;b\u0026#39; in d1 out[107]: true 可以用del关键字或pop方法（返回值的同时删除键）删除值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 in [108]: d1[5] = \u0026#39;some value\u0026#39; in [109]: d1 out[109]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: [1, 2, 3, 4], 7: \u0026#39;an integer\u0026#39;, 5: \u0026#39;some value\u0026#39;} in [110]: d1[\u0026#39;dummy\u0026#39;] = \u0026#39;another value\u0026#39; in [111]: d1 out[111]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: [1, 2, 3, 4], 7: \u0026#39;an integer\u0026#39;, 5: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;dummy\u0026#39;: \u0026#39;another value\u0026#39;} in [112]: del d1[5] in [113]: d1 out[113]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: [1, 2, 3, 4], 7: \u0026#39;an integer\u0026#39;, \u0026#39;dummy\u0026#39;: \u0026#39;another value\u0026#39;} in [114]: ret = d1.pop(\u0026#39;dummy\u0026#39;) in [115]: ret out[115]: \u0026#39;another value\u0026#39; in [116]: d1 out[116]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: [1, 2, 3, 4], 7: \u0026#39;an integer\u0026#39;} keys和values是字典的键和值的迭代器方法。虽然键值对没有顺序，这两个方法可以用相同的顺序输出键和值：\n1 2 3 4 5 in [117]: list(d1.keys()) out[117]: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, 7] in [118]: list(d1.values()) out[118]: [\u0026#39;some value\u0026#39;, [1, 2, 3, 4], \u0026#39;an integer\u0026#39;] 用update方法可以将一个字典与另一个融合：\n1 2 3 4 in [119]: d1.update({\u0026#39;b\u0026#39; : \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39; : 12}) in [120]: d1 out[120]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;some value\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: \u0026#39;foo\u0026#39;, 7: \u0026#39;an integer\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;: 12} update方法是原地改变字典，因此任何传递给update的键的旧的值都会被舍弃。\n3.1.16 用序列创建字典 常常，你可能想将两个序列配对组合成字典。下面是一种写法：\n1 2 3 mapping = {} for key, value in zip(key_list, value_list): mapping[key] = value 因为字典本质上是2元元组的集合，dict可以接受2元元组的列表：\n1 2 3 4 in [121]: mapping = dict(zip(range(5), reversed(range(5)))) in [122]: mapping out[122]: {0: 4, 1: 3, 2: 2, 3: 1, 4: 0} 后面会谈到dict comprehensions，另一种构建字典的优雅方式。\n3.1.17 默认值 下面的逻辑很常见：\n1 2 3 4 if key in some_dict: value = some_dict[key] else: value = default_value 因此，dict的方法get和pop可以取默认值进行返回，上面的if-else语句可以简写成下面：\n1 value = some_dict.get(key, default_value) get默认会返回none，如果不存在键，pop会抛出一个例外。关于设定值，常见的情况是在字典的值是属于其它集合，如列表。例如，你可以通过首字母，将一个列表中的单词分类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [123]: words = [\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;bat\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;atom\u0026#39;, \u0026#39;book\u0026#39;] in [124]: by_letter = {} in [125]: for word in words: .....: letter = word[0] .....: if letter not in by_letter: .....: by_letter[letter] = [word] .....: else: .....: by_letter[letter].append(word) .....: in [126]: by_letter out[126]: {\u0026#39;a\u0026#39;: [\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;atom\u0026#39;], \u0026#39;b\u0026#39;: [\u0026#39;bat\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;book\u0026#39;]} setdefault方法就正是干这个的。前面的for循环可以改写为：\n1 2 3 for word in words: letter = word[0] by_letter.setdefault(letter, []).append(word) collections模块有一个很有用的类，defaultdict，它可以进一步简化上面。传递类型或函数以生成每个位置的默认值：\n1 2 3 4 from collections import defaultdict by_letter = defaultdict(list) for word in words: by_letter[word[0]].append(word) 3.1.18 有效的键类型 字典的值可以是任意python对象，而键通常是不可变的标量类型（整数、浮点型、字符串）或元组（元组中的对象必须是不可变的）。这被称为“可哈希性”。可以用hash函数检测一个对象是否是可哈希的（可被用作字典的键）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [127]: hash(\u0026#39;string\u0026#39;) out[127]: 5023931463650008331 in [128]: hash((1, 2, (2, 3))) out[128]: 1097636502276347782 in [129]: hash((1, 2, [2, 3])) # fails because lists are mutable --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-129-800cd14ba8be\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 hash((1, 2, [2, 3])) # fails because lists are mutable typeerror: unhashable type: \u0026#39;list\u0026#39; 要用列表当做键，一种方法是将列表转化为元组，只要内部元素可以被哈希，它也就可以被哈希：\n1 2 3 4 5 6 in [130]: d = {} in [131]: d[tuple([1, 2, 3])] = 5 in [132]: d out[132]: {(1, 2, 3): 5} 3.1.19 集合 集合是无序的不可重复的元素的集合。你可以把它当做字典，但是只有键没有值。可以用两种方式创建集合：通过set函数或使用尖括号set语句：\n1 2 3 4 5 in [133]: set([2, 2, 2, 1, 3, 3]) out[133]: {1, 2, 3} in [134]: {2, 2, 2, 1, 3, 3} out[134]: {1, 2, 3} 集合支持合并、交集、差分和对称差等数学集合运算。考虑两个示例集合：\n1 2 3 in [135]: a = {1, 2, 3, 4, 5} in [136]: b = {3, 4, 5, 6, 7, 8} 合并是取两个集合中不重复的元素。可以用union方法，或者|运算符：\n1 2 3 4 5 in [137]: a.union(b) out[137]: {1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8} in [138]: a | b out[138]: {1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8} 交集的元素包含在两个集合中。可以用intersection或\u0026amp;运算符：\n1 2 3 4 5 in [139]: a.intersection(b) out[139]: {3, 4, 5} in [140]: a \u0026amp; b out[140]: {3, 4, 5} 表3-1列出了常用的集合方法。\n所有逻辑集合操作都有另外的原地实现方法，可以直接用结果替代集合的内容。对于大的集合，这么做效率更高：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [141]: c = a.copy() in [142]: c |= b in [143]: c out[143]: {1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8} in [144]: d = a.copy() in [145]: d \u0026amp;= b in [146]: d out[146]: {3, 4, 5} 与字典类似，集合元素通常都是不可变的。要获得类似列表的元素，必须转换成元组：\n1 2 3 4 5 6 in [147]: my_data = [1, 2, 3, 4] in [148]: my_set = {tuple(my_data)} in [149]: my_set out[149]: {(1, 2, 3, 4)} 你还可以检测一个集合是否是另一个集合的子集或父集：\n1 2 3 4 5 6 7 in [150]: a_set = {1, 2, 3, 4, 5} in [151]: {1, 2, 3}.issubset(a_set) out[151]: true in [152]: a_set.issuperset({1, 2, 3}) out[152]: true 集合的内容相同时，集合才对等：\n1 2 in [153]: {1, 2, 3} == {3, 2, 1} out[153]: true 3.1.20 列表、集合和字典推导式 列表推导式是python最受喜爱的特性之一。它允许用户方便的从一个集合过滤元素，形成列表，在传递参数的过程中还可以修改元素。形式如下：\n1 [expr for val in collection if condition] 它等同于下面的for循环;\n1 2 3 4 result = [] for val in collection: if condition: result.append(expr) filter条件可以被忽略，只留下表达式就行。例如，给定一个字符串列表，我们可以过滤出长度在2及以下的字符串，并将其转换成大写：\n1 2 3 4 in [154]: strings = [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;as\u0026#39;, \u0026#39;bat\u0026#39;, \u0026#39;car\u0026#39;, \u0026#39;dove\u0026#39;, \u0026#39;python\u0026#39;] in [155]: [x.upper() for x in strings if len(x) \u0026gt; 2] out[155]: [\u0026#39;bat\u0026#39;, \u0026#39;car\u0026#39;, \u0026#39;dove\u0026#39;, \u0026#39;python\u0026#39;] 用相似的方法，还可以推导集合和字典。字典的推导式如下所示：\n1 dict_comp = {key-expr : value-expr for value in collection if condition} 集合的推导式与列表很像，只不过用的是尖括号：\n1 set_comp = {expr for value in collection if condition} 与列表推导式类似，集合与字典的推导也很方便，而且使代码的读写都很容易。来看前面的字符串列表。假如我们只想要字符串的长度，用集合推导式的方法非常方便：\n1 2 3 4 in [156]: unique_lengths = {len(x) for x in strings} in [157]: unique_lengths out[157]: {1, 2, 3, 4, 6} map函数可以进一步简化：\n1 2 in [158]: set(map(len, strings)) out[158]: {1, 2, 3, 4, 6} 作为一个字典推导式的例子，我们可以创建一个字符串的查找映射表以确定它在列表中的位置：\n1 2 3 4 in [159]: loc_mapping = {val : index for index, val in enumerate(strings)} in [160]: loc_mapping out[160]: {\u0026#39;a\u0026#39;: 0, \u0026#39;as\u0026#39;: 1, \u0026#39;bat\u0026#39;: 2, \u0026#39;car\u0026#39;: 3, \u0026#39;dove\u0026#39;: 4, \u0026#39;python\u0026#39;: 5} 3.1.21 嵌套列表推导式 假设我们有一个包含列表的列表，包含了一些英文名和西班牙名：\n1 2 in [161]: all_data = [[\u0026#39;john\u0026#39;, \u0026#39;emily\u0026#39;, \u0026#39;michael\u0026#39;, \u0026#39;mary\u0026#39;, \u0026#39;steven\u0026#39;], .....: [\u0026#39;maria\u0026#39;, \u0026#39;juan\u0026#39;, \u0026#39;javier\u0026#39;, \u0026#39;natalia\u0026#39;, \u0026#39;pilar\u0026#39;]] 你可能是从一些文件得到的这些名字，然后想按照语言进行分类。现在假设我们想用一个列表包含所有的名字，这些名字中包含两个或更多的e。可以用for循环来做：\n1 2 3 4 names_of_interest = [] for names in all_data: enough_es = [name for name in names if name.count(\u0026#39;e\u0026#39;) \u0026gt;= 2] names_of_interest.extend(enough_es) 可以用嵌套列表推导式的方法，将这些写在一起，如下所示：\n1 2 3 4 5 in [162]: result = [name for names in all_data for name in names .....: if name.count(\u0026#39;e\u0026#39;) \u0026gt;= 2] in [163]: result out[163]: [\u0026#39;steven\u0026#39;] 嵌套列表推导式看起来有些复杂。列表推导式的for部分是根据嵌套的顺序，过滤条件还是放在最后。下面是另一个例子，我们将一个整数元组的列表扁平化成了一个整数列表：\n1 2 3 4 5 6 in [164]: some_tuples = [(1, 2, 3), (4, 5, 6), (7, 8, 9)] in [165]: flattened = [x for tup in some_tuples for x in tup] in [166]: flattened out[166]: [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9] 记住，for表达式的顺序是与嵌套for循环的顺序一样（而不是列表推导式的顺序）：\n1 2 3 4 5 flattened = [] for tup in some_tuples: for x in tup: flattened.append(x) 你可以有任意多级别的嵌套，但是如果你有两三个以上的嵌套，你就应该考虑下代码可读性的问题了。分辨列表推导式的列表推导式中的语法也是很重要的：\n1 2 in [167]: [[x for x in tup] for tup in some_tuples] out[167]: [[1, 2, 3], [4, 5, 6], [7, 8, 9]] 这段代码产生了一个列表的列表，而不是扁平化的只包含元素的列表。\n3.2 函数 函数是python中最主要也是最重要的代码组织和复用手段。作为最重要的原则，如果你要重复使用相同或非常类似的代码，就需要写一个函数。通过给函数起一个名字，还可以提高代码的可读性。\n函数使用def关键字声明，用return关键字返回值：\n1 2 3 4 5 def my_function(x, y, z=1.5): if z \u0026gt; 1: return z * (x + y) else: return z / (x + y) 同时拥有多条return语句也是可以的。如果到达函数末尾时没有遇到任何一条return语句，则返回none。\n函数可以有一些位置参数（positional）和一些关键字参数（keyword）。关键字参数通常用于指定默认值或可选参数。在上面的函数中，x和y是位置参数，而z则是关键字参数。也就是说，该函数可以下面这两种方式进行调用：\n1 2 3 my_function(5, 6, z=0.7) my_function(3.14, 7, 3.5) my_function(10, 20) 函数参数的主要限制在于：关键字参数必须位于位置参数（如果有的话）之后。你可以任何顺序指定关键字参数。也就是说，你不用死记硬背函数参数的顺序，只要记得它们的名字就可以了。\n笔记：也可以用关键字传递位置参数。前面的例子，也可以写为：\n1 2 my_function(x=5, y=6, z=7) my_function(y=6, x=5, z=7) 这种写法可以提高可读性。\n3.2.1 命名空间、作用域，和局部函数 函数可以访问两种不同作用域中的变量：全局（global）和局部（local）。python有一种更科学的用于描述变量作用域的名称，即命名空间（namespace）。任何在函数中赋值的变量默认都是被分配到局部命名空间（local namespace）中的。局部命名空间是在函数被调用时创建的，函数参数会立即填入该命名空间。在函数执行完毕之后，局部命名空间就会被销毁（会有一些例外的情况，具体请参见后面介绍闭包的那一节）。看看下面这个函数：\n1 2 3 4 def func(): a = [] for i in range(5): a.append(i) 调用func()之后，首先会创建出空列表a，然后添加5个元素，最后a会在该函数退出的时候被销毁。假如我们像下面这样定义a：\n1 2 3 4 a = [] def func(): for i in range(5): a.append(i) 虽然可以在函数中对全局变量进行赋值操作，但是那些变量必须用global关键字声明成全局的才行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [168]: a = none in [169]: def bind_a_variable(): .....: global a .....: a = [] .....: bind_a_variable() .....: in [170]: print(a) [] 注意：我常常建议人们不要频繁使用global关键字。因为全局变量一般是用于存放系统的某些状态的。如果你发现自己用了很多，那可能就说明得要来点儿面向对象编程了（即使用类）。\n3.2.2 返回多个值 在我第一次用python编程时（之前已经习惯了java和c++），最喜欢的一个功能是：函数可以返回多个值。下面是一个简单的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 def f(): a = 5 b = 6 c = 7 return a, b, c a, b, c = f() 在数据分析和其他科学计算应用中，你会发现自己常常这么干。该函数其实只返回了一个对象，也就是一个元组，最后该元组会被拆包到各个结果变量中。在上面的例子中，我们还可以这样写：\n1 return_value = f() 这里的return_value将会是一个含有3个返回值的三元元组。此外，还有一种非常具有吸引力的多值返回方式——返回字典：\n1 2 3 4 5 def f(): a = 5 b = 6 c = 7 return {\u0026#39;a\u0026#39; : a, \u0026#39;b\u0026#39; : b, \u0026#39;c\u0026#39; : c} 取决于工作内容，第二种方法可能很有用。\n3.2.3 函数也是对象 由于python函数都是对象，因此，在其他语言中较难表达的一些设计思想在python中就要简单很多了。假设我们有下面这样一个字符串数组，希望对其进行一些数据清理工作并执行一堆转换：\n1 2 in [171]: states = [\u0026#39; alabama \u0026#39;, \u0026#39;georgia!\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;florida\u0026#39;, .....: \u0026#39;south carolina##\u0026#39;, \u0026#39;west virginia?\u0026#39;] 不管是谁，只要处理过由用户提交的调查数据，就能明白这种乱七八糟的数据是怎么一回事。为了得到一组能用于分析工作的格式统一的字符串，需要做很多事情：去除空白符、删除各种标点符号、正确的大写格式等。做法之一是使用内建的字符串方法和正则表达式re模块：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 import re def clean_strings(strings): result = [] for value in strings: value = value.strip() value = re.sub(\u0026#39;[!#?]\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, value) value = value.title() result.append(value) return result 结果如下所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [173]: clean_strings(states) out[173]: [\u0026#39;alabama\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;florida\u0026#39;, \u0026#39;south carolina\u0026#39;, \u0026#39;west virginia\u0026#39;] 其实还有另外一种不错的办法：将需要在一组给定字符串上执行的所有运算做成一个列表：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 def remove_punctuation(value): return re.sub(\u0026#39;[!#?]\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, value) clean_ops = [str.strip, remove_punctuation, str.title] def clean_strings(strings, ops): result = [] for value in strings: for function in ops: value = function(value) result.append(value) return result 然后我们就有了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [175]: clean_strings(states, clean_ops) out[175]: [\u0026#39;alabama\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, \u0026#39;florida\u0026#39;, \u0026#39;south carolina\u0026#39;, \u0026#39;west virginia\u0026#39;] 这种多函数模式使你能在很高的层次上轻松修改字符串的转换方式。此时的clean_strings也更具可复用性！\n还可以将函数用作其他函数的参数，比如内置的map函数，它用于在一组数据上应用一个函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [176]: for x in map(remove_punctuation, states): .....: print(x) alabama georgia georgia georgia florida south carolina west virginia 3.2.4 匿名（lambda）函数 python支持一种被称为匿名的、或lambda函数。它仅由单条语句组成，该语句的结果就是返回值。它是通过lambda关键字定义的，这个关键字没有别的含义，仅仅是说“我们正在声明的是一个匿名函数”。\n1 2 3 4 def short_function(x): return x * 2 equiv_anon = lambda x: x * 2 本书其余部分一般将其称为lambda函数。它们在数据分析工作中非常方便，因为你会发现很多数据转换函数都以函数作为参数的。直接传入lambda函数比编写完整函数声明要少输入很多字（也更清晰），甚至比将lambda函数赋值给一个变量还要少输入很多字。看看下面这个简单得有些傻的例子：\n1 2 3 4 5 def apply_to_list(some_list, f): return [f(x) for x in some_list] ints = [4, 0, 1, 5, 6] apply_to_list(ints, lambda x: x * 2) 虽然你可以直接编写[x *2for x in ints]，但是这里我们可以非常轻松地传入一个自定义运算给apply_to_list函数。\n再来看另外一个例子。假设有一组字符串，你想要根据各字符串不同字母的数量对其进行排序：\n1 in [177]: strings = [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;card\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;aaaa\u0026#39;, \u0026#39;abab\u0026#39;] 这里，我们可以传入一个lambda函数到列表的sort方法：\n1 2 3 4 in [178]: strings.sort(key=lambda x: len(set(list(x)))) in [179]: strings out[179]: [\u0026#39;aaaa\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;abab\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;card\u0026#39;] 笔记：lambda函数之所以会被称为匿名函数，与def声明的函数不同，原因之一就是这种函数对象本身是没有提供名称__name__属性。\n3.2.5 柯里化：部分参数应用 柯里化（currying）是一个有趣的计算机科学术语，它指的是通过“部分参数应用”（partial argument application）从现有函数派生出新函数的技术。例如，假设我们有一个执行两数相加的简单函数：\n1 2 def add_numbers(x, y): return x + y 通过这个函数，我们可以派生出一个新的只有一个参数的函数——add_five，它用于对其参数加5：\n1 add_five = lambda y: add_numbers(5, y) add_numbers的第二个参数称为“柯里化的”（curried）。这里没什么特别花哨的东西，因为我们其实就只是定义了一个可以调用现有函数的新函数而已。内置的functools模块可以用partial函数将此过程简化：\n1 2 from functools import partial add_five = partial(add_numbers, 5) 3.2.6 生成器 能以一种一致的方式对序列进行迭代（比如列表中的对象或文件中的行）是python的一个重要特点。这是通过一种叫做迭代器协议（iterator protocol，它是一种使对象可迭代的通用方式）的方式实现的，一个原生的使对象可迭代的方法。比如说，对字典进行迭代可以得到其所有的键：\n1 2 3 4 5 6 7 in [180]: some_dict = {\u0026#39;a\u0026#39;: 1, \u0026#39;b\u0026#39;: 2, \u0026#39;c\u0026#39;: 3} in [181]: for key in some_dict: .....: print(key) a b c 当你编写for key in some_dict时，python解释器首先会尝试从some_dict创建一个迭代器：\n1 2 3 4 in [182]: dict_iterator = iter(some_dict) in [183]: dict_iterator out[183]: \u0026lt;dict_keyiterator at 0x7fbbd5a9f908\u0026gt; 迭代器是一种特殊对象，它可以在诸如for循环之类的上下文中向python解释器输送对象。大部分能接受列表之类的对象的方法也都可以接受任何可迭代对象。比如min、max、sum等内置方法以及list、tuple等类型构造器：\n1 2 in [184]: list(dict_iterator) out[184]: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;] 生成器（generator）是构造新的可迭代对象的一种简单方式。一般的函数执行之后只会返回单个值，而生成器则是以延迟的方式返回一个值序列，即每返回一个值之后暂停，直到下一个值被请求时再继续。要创建一个生成器，只需将函数中的return替换为yeild即可：\n1 2 3 4 def squares(n=10): print(\u0026#39;generating squares from 1 to {0}\u0026#39;.format(n ** 2)) for i in range(1, n + 1): yield i ** 2 调用该生成器时，没有任何代码会被立即执行：\n1 2 3 4 in [186]: gen = squares() in [187]: gen out[187]: \u0026lt;generator object squares at 0x7fbbd5ab4570\u0026gt; 直到你从该生成器中请求元素时，它才会开始执行其代码：\n1 2 3 4 in [188]: for x in gen: .....: print(x, end=\u0026#39; \u0026#39;) generating squares from 1 to 100 1 4 9 16 25 36 49 64 81 100 3.2.7 生成器表达式 另一种更简洁的构造生成器的方法是使用生成器表达式（generator expression）。这是一种类似于列表、字典、集合推导式的生成器。其创建方式为，把列表推导式两端的方括号改成圆括号：\n1 2 3 4 in [189]: gen = (x ** 2 for x in range(100)) in [190]: gen out[190]: \u0026lt;generator object \u0026lt;genexpr\u0026gt; at 0x7fbbd5ab29e8\u0026gt; 它跟下面这个冗长得多的生成器是完全等价的：\n1 2 3 4 def _make_gen(): for x in range(100): yield x ** 2 gen = _make_gen() 生成器表达式也可以取代列表推导式，作为函数参数：\n1 2 3 4 5 in [191]: sum(x ** 2 for x in range(100)) out[191]: 328350 in [192]: dict((i, i **2) for i in range(5)) out[192]: {0: 0, 1: 1, 2: 4, 3: 9, 4: 16} 3.2.8 itertools模块 标准库itertools模块中有一组用于许多常见数据算法的生成器。例如，groupby可以接受任何序列和一个函数。它根据函数的返回值对序列中的连续元素进行分组。下面是一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [193]: import itertools in [194]: first_letter = lambda x: x[0] in [195]: names = [\u0026#39;alan\u0026#39;, \u0026#39;adam\u0026#39;, \u0026#39;wes\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;albert\u0026#39;, \u0026#39;steven\u0026#39;] in [196]: for letter, names in itertools.groupby(names, first_letter): .....: print(letter, list(names)) # names is a generator a [\u0026#39;alan\u0026#39;, \u0026#39;adam\u0026#39;] w [\u0026#39;wes\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;] a [\u0026#39;albert\u0026#39;] s [\u0026#39;steven\u0026#39;] 表3-2中列出了一些我经常用到的itertools函数。建议参阅python官方文档，进一步学习。\n3.2.9 错误和异常处理 优雅地处理python的错误和异常是构建健壮程序的重要部分。在数据分析中，许多函数函数只用于部分输入。例如，python的float函数可以将字符串转换成浮点数，但输入有误时，有valueerror错误：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [197]: float(\u0026#39;1.2345\u0026#39;) out[197]: 1.2345 in [198]: float(\u0026#39;something\u0026#39;) --------------------------------------------------------------------------- valueerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-198-439904410854\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 float(\u0026#39;something\u0026#39;) valueerror: could not convert string to float: \u0026#39;something\u0026#39; 假如想优雅地处理float的错误，让它返回输入值。我们可以写一个函数，在try/except中调用float：\n1 2 3 4 5 def attempt_float(x): try: return float(x) except: return x 当float(x)抛出异常时，才会执行except的部分：\n1 2 3 4 5 in [200]: attempt_float(\u0026#39;1.2345\u0026#39;) out[200]: 1.2345 in [201]: attempt_float(\u0026#39;something\u0026#39;) out[201]: \u0026#39;something\u0026#39; 你可能注意到float抛出的异常不仅是valueerror：\n1 2 3 4 5 6 in [202]: float((1, 2)) --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-202-842079ebb635\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 float((1, 2)) typeerror: float() argument must be a string or a number, not \u0026#39;tuple\u0026#39; 你可能只想处理valueerror，typeerror错误（输入不是字符串或数值）可能是合理的bug。可以写一个异常类型：\n1 2 3 4 5 def attempt_float(x): try: return float(x) except valueerror: return x 然后有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [204]: attempt_float((1, 2)) --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-204-9bdfd730cead\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 attempt_float((1, 2)) \u0026lt;ipython-input-203-3e06b8379b6b\u0026gt; in attempt_float(x) 1 def attempt_float(x): 2 try: ----\u0026gt; 3 return float(x) 4 except valueerror: 5 return x typeerror: float() argument must be a string or a number, not \u0026#39;tuple\u0026#39; 可以用元组包含多个异常：\n1 2 3 4 5 def attempt_float(x): try: return float(x) except (typeerror, valueerror): return x 某些情况下，你可能不想抑制异常，你想无论try部分的代码是否成功，都执行一段代码。可以使用finally：\n1 2 3 4 5 6 f = open(path, \u0026#39;w\u0026#39;) try: write_to_file(f) finally: f.close() 这里，文件处理f总会被关闭。相似的，你可以用else让只在try部分成功的情况下，才执行代码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 f = open(path, \u0026#39;w\u0026#39;) try: write_to_file(f) except: print(\u0026#39;failed\u0026#39;) else: print(\u0026#39;succeeded\u0026#39;) finally: f.close() 3.2.10 ipython的异常 如果是在%run一个脚本或一条语句时抛出异常，ipython默认会打印完整的调用栈（traceback），在栈的每个点都会有几行上下文：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [10]: %run examples/ipython_bug.py --------------------------------------------------------------------------- assertionerror traceback (most recent call last) /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py in \u0026lt;module\u0026gt;() 13 throws_an_exception() 14 ---\u0026gt; 15 calling_things() /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py in calling_things() 11 def calling_things(): 12 works_fine() ---\u0026gt; 13 throws_an_exception() 14 15 calling_things() /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py in throws_an_exception() 7 a = 5 8 b = 6 ----\u0026gt; 9 assert(a + b == 10) 10 11 def calling_things(): assertionerror: 自身就带有文本是相对于python标准解释器的极大优点。你可以用魔术命令%xmode，从plain（与python标准解释器相同）到verbose（带有函数的参数值）控制文本显示的数量。后面可以看到，发生错误之后，（用%debug或%pdb magics）可以进入stack进行事后调试。\n3.3 文件和操作系统 本书的代码示例大多使用诸如pandas.read_csv之类的高级工具将磁盘上的数据文件读入python数据结构。但我们还是需要了解一些有关python文件处理方面的基础知识。好在它本来就很简单，这也是python在文本和文件处理方面的如此流行的原因之一。\n为了打开一个文件以便读写，可以使用内置的open函数以及一个相对或绝对的文件路径：\n1 2 3 in [207]: path = \u0026#39;examples/segismundo.txt\u0026#39; in [208]: f = open(path) 默认情况下，文件是以只读模式（\u0026lsquo;r\u0026rsquo;）打开的。然后，我们就可以像处理列表那样来处理这个文件句柄f了，比如对行进行迭代：\n1 2 for line in f: pass 从文件中取出的行都带有完整的行结束符（eol），因此你常常会看到下面这样的代码（得到一组没有eol的行）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [209]: lines = [x.rstrip() for x in open(path)] in [210]: lines out[210]: [\u0026#39;sueña el rico en su riqueza,\u0026#39;, \u0026#39;que más cuidados le ofrece;\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, \u0026#39;sueña el pobre que padece\u0026#39;, \u0026#39;su miseria y su pobreza;\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, \u0026#39;sueña el que a medrar empieza,\u0026#39;, \u0026#39;sueña el que afana y pretende,\u0026#39;, \u0026#39;sueña el que agravia y ofende,\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, \u0026#39;y en el mundo, en conclusión,\u0026#39;, \u0026#39;todos sueñan lo que son,\u0026#39;, \u0026#39;aunque ninguno lo entiende.\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;] 如果使用open创建文件对象，一定要用close关闭它。关闭文件可以返回操作系统资源：\n1 in [211]: f.close() 用with语句可以可以更容易地清理打开的文件：\n1 2 in [212]: with open(path) as f: .....: lines = [x.rstrip() for x in f] 这样可以在退出代码块时，自动关闭文件。\n如果输入f =open(path,\u0026lsquo;w\u0026rsquo;)，就会有一个新文件被创建在examples/segismundo.txt，并覆盖掉该位置原来的任何数据。另外有一个x文件模式，它可以创建可写的文件，但是如果文件路径存在，就无法创建。表3-3列出了所有的读/写模式。\n对于可读文件，一些常用的方法是read、seek和tell。read会从文件返回字符。字符的内容是由文件的编码决定的（如utf-8），如果是二进制模式打开的就是原始字节：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [213]: f = open(path) in [214]: f.read(10) out[214]: \u0026#39;sueña el r\u0026#39; in [215]: f2 = open(path, \u0026#39;rb\u0026#39;) # binary mode in [216]: f2.read(10) out[216]: b\u0026#39;sue\\xc3\\xb1a el \u0026#39; read模式会将文件句柄的位置提前，提前的数量是读取的字节数。tell可以给出当前的位置：\n1 2 3 4 5 in [217]: f.tell() out[217]: 11 in [218]: f2.tell() out[218]: 10 尽管我们从文件读取了10个字符，位置却是11，这是因为用默认的编码用了这么多字节才解码了这10个字符。你可以用sys模块检查默认的编码：\n1 2 3 4 in [219]: import sys in [220]: sys.getdefaultencoding() out[220]: \u0026#39;utf-8\u0026#39; seek将文件位置更改为文件中的指定字节：\n1 2 3 4 5 in [221]: f.seek(3) out[221]: 3 in [222]: f.read(1) out[222]: \u0026#39;ñ\u0026#39; 最后，关闭文件：\n1 2 3 in [223]: f.close() in [224]: f2.close() 向文件写入，可以使用文件的write或writelines方法。例如，我们可以创建一个无空行版的prof_mod.py：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [225]: with open(\u0026#39;tmp.txt\u0026#39;, \u0026#39;w\u0026#39;) as handle: .....: handle.writelines(x for x in open(path) if len(x) \u0026gt; 1) in [226]: with open(\u0026#39;tmp.txt\u0026#39;) as f: .....: lines = f.readlines() in [227]: lines out[227]: [\u0026#39;sueña el rico en su riqueza,\\n\u0026#39;, \u0026#39;que más cuidados le ofrece;\\n\u0026#39;, \u0026#39;sueña el pobre que padece\\n\u0026#39;, \u0026#39;su miseria y su pobreza;\\n\u0026#39;, \u0026#39;sueña el que a medrar empieza,\\n\u0026#39;, \u0026#39;sueña el que afana y pretende,\\n\u0026#39;, \u0026#39;sueña el que agravia y ofende,\\n\u0026#39;, \u0026#39;y en el mundo, en conclusión,\\n\u0026#39;, \u0026#39;todos sueñan lo que son,\\n\u0026#39;, \u0026#39;aunque ninguno lo entiende.\\n\u0026#39;] 表3-4列出了一些最常用的文件方法。\n3.3.1 文件的字节和unicode python文件的默认操作是“文本模式”，也就是说，你需要处理python的字符串（即unicode）。它与“二进制模式”相对，文件模式加一个b。我们来看上一节的文件（utf-8编码、包含非ascii字符）：\n1 2 3 4 5 in [230]: with open(path) as f: .....: chars = f.read(10) in [231]: chars out[231]: \u0026#39;sueña el r\u0026#39; utf-8是长度可变的unicode编码，所以当我从文件请求一定数量的字符时，python会从文件读取足够多（可能少至10或多至40字节）的字节进行解码。如果以“rb”模式打开文件，则读取确切的请求字节数：\n1 2 3 4 5 in [232]: with open(path, \u0026#39;rb\u0026#39;) as f: .....: data = f.read(10) in [233]: data out[233]: b\u0026#39;sue\\xc3\\xb1a el \u0026#39; 取决于文本的编码，你可以将字节解码为str对象，但只有当每个编码的unicode字符都完全成形时才能这么做：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [234]: data.decode(\u0026#39;utf8\u0026#39;) out[234]: \u0026#39;sueña el \u0026#39; in [235]: data[:4].decode(\u0026#39;utf8\u0026#39;) --------------------------------------------------------------------------- unicodedecodeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-235-300e0af10bb7\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 data[:4].decode(\u0026#39;utf8\u0026#39;) unicodedecodeerror: \u0026#39;utf-8\u0026#39; codec can\u0026#39;t decode byte 0xc3 in position 3: unexpecte d end of data 文本模式结合了open的编码选项，提供了一种更方便的方法将unicode转换为另一种编码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [236]: sink_path = \u0026#39;sink.txt\u0026#39; in [237]: with open(path) as source: .....: with open(sink_path, \u0026#39;xt\u0026#39;, encoding=\u0026#39;iso-8859-1\u0026#39;) as sink: .....: sink.write(source.read()) in [238]: with open(sink_path, encoding=\u0026#39;iso-8859-1\u0026#39;) as f: .....: print(f.read(10)) sueña el r 注意，不要在二进制模式中使用seek。如果文件位置位于定义unicode字符的字节的中间位置，读取后面会产生错误：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 in [240]: f = open(path) in [241]: f.read(5) out[241]: \u0026#39;sueña\u0026#39; in [242]: f.seek(4) out[242]: 4 in [243]: f.read(1) --------------------------------------------------------------------------- unicodedecodeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-243-7841103e33f5\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 f.read(1) /miniconda/envs/book-env/lib/python3.6/codecs.py in decode(self, input, final) 319 # decode input (taking the buffer into account) 320 data = self.buffer + input --\u0026gt; 321 (result, consumed) = self._buffer_decode(data, self.errors, final ) 322 # keep undecoded input until the next call 323 self.buffer = data[consumed:] unicodedecodeerror: \u0026#39;utf-8\u0026#39; codec can\u0026#39;t decode byte 0xb1 in position 0: invalid s tart byte in [244]: f.close() 如果你经常要对非ascii字符文本进行数据分析，通晓python的unicode功能是非常重要的。更多内容，参阅python官方文档。\n3.4 结论 我们已经学过了python的基础、环境和语法，接下来学习numpy和python的面向数组计算。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch03-python%E7%9A%84%E6%95%B0%E6%8D%AE%E7%BB%93%E6%9E%84%E5%87%BD%E6%95%B0%E5%92%8C%E6%96%87%E4%BB%B6/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e🐹 本章讨论Python的内置功能，这些功能本书会用到很多。虽然扩展库，比如pandas和Numpy，使处理大数据集很方便，但它们是和Python的内置数据处理工具一同使用的。\u003c/p\u003e","title":"第三章 python 的数据结构、函数和文件"},] [{"content":"信息可视化（也叫绘图）是数据分析中最重要的工作之一。它可能是探索过程的一部分，例如，帮助我们找出异常值、必要的数据转换、得出有关模型的idea等。另外，做一个可交互的数据可视化也许是工作的最终目标。\npython有许多库进行静态或动态的数据可视化，但我这里重要关注于matplotlib（http://matplotlib.org/）和基于它的库。\nmatplotlib是一个用于创建出版质量图表的桌面绘图包（主要是2d方面）。该项目是由john hunter于2002年启动的，其目的是为python构建一个matlab式的绘图接口。matplotlib和ipython社区进行合作，简化了从ipython shell（包括现在的jupyter notebook）进行交互式绘图。matplotlib支持各种操作系统上许多不同的gui后端，而且还能将图片导出为各种常见的矢量（vector）和光栅（raster）图：pdf、svg、jpg、png、bmp、gif等。除了几张，本书中的大部分图都是用它生成的。\n随着时间的发展，matplotlib衍生出了多个数据可视化的工具集，它们使用matplotlib作为底层。其中之一是seaborn（http://seaborn.pydata.org/），本章后面会学习它。\n学习本章代码案例的最简单方法是在jupyter notebook进行交互式绘图。在jupyter notebook中执行下面的语句：\n1 %matplotlib notebook 9.1 matplotlib api入门 matplotlib的通常引入约定是：\n1 in [11]: import matplotlib.pyplot as plt 在jupyter中运行%matplotlib notebook（或在ipython中运行%matplotlib），就可以创建一个简单的图形。如果一切设置正确，会看到图9-1：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [12]: import numpy as np in [13]: data = np.arange(10) in [14]: data out[14]: array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]) in [15]: plt.plot(data) 虽然seaborn这样的库和pandas的内置绘图函数能够处理许多普通的绘图任务，但如果需要自定义一些高级功能的话就必须学习matplotlib api。\n笔记：虽然本书没有详细地讨论matplotlib的各种功能，但足以将你引入门。matplotlib的示例库和文档是学习高级特性的最好资源。\n9.1.1 figure和subplot matplotlib的图像都位于figure对象中。你可以用plt.figure创建一个新的figure：\n1 in [16]: fig = plt.figure() 如果用的是ipython，这时会弹出一个空窗口，但在jupyter中，必须再输入更多命令才能看到。plt.figure有一些选项，特别是figsize，它用于确保当图片保存到磁盘时具有一定的大小和纵横比。\n不能通过空figure绘图。必须用add_subplot创建一个或多个subplot才行：\n1 in [17]: ax1 = fig.add_subplot(2, 2, 1) 这条代码的意思是：图像应该是2×2的（即最多4张图），且当前选中的是4个subplot中的第一个（编号从1开始）。如果再把后面两个subplot也创建出来，最终得到的图像如图9-2所示：\n1 2 3 in [18]: ax2 = fig.add_subplot(2, 2, 2) in [19]: ax3 = fig.add_subplot(2, 2, 3) 提示：使用jupyter notebook有一点不同，即每个小窗重新执行后，图形会被重置。因此，对于复杂的图形，，你必须将所有的绘图命令存在一个小窗里。\n这里，我们运行同一个小窗里的所有命令：\n1 2 3 4 fig = plt.figure() ax1 = fig.add_subplot(2, 2, 1) ax2 = fig.add_subplot(2, 2, 2) ax3 = fig.add_subplot(2, 2, 3) 如果这时执行一条绘图命令（如plt.plot([1.5, 3.5, -2, 1.6])），matplotlib就会在最后一个用过的subplot（如果没有则创建一个）上进行绘制，隐藏创建figure和subplot的过程。因此，如果我们执行下列命令，你就会得到如图9-3所示的结果：\n1 in [20]: plt.plot(np.random.randn(50).cumsum(), \u0026#39;k--\u0026#39;) \u0026ldquo;k\u0026ndash;\u0026ldquo;是一个线型选项，用于告诉matplotlib绘制黑色虚线图。上面那些由fig.add_subplot所返回的对象是axessubplot对象，直接调用它们的实例方法就可以在其它空着的格子里面画图了，如图9-4所示：\n1 2 3 in [21]: ax1.hist(np.random.randn(100), bins=20, color=\u0026#39;k\u0026#39;, alpha=0.3) in [22]: ax2.scatter(np.arange(30), np.arange(30) + 3 * np.random.randn(30)) 你可以在matplotlib的文档中找到各种图表类型。\n创建包含subplot网格的figure是一个非常常见的任务，matplotlib有一个更为方便的方法plt.subplots，它可以创建一个新的figure，并返回一个含有已创建的subplot对象的numpy数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [24]: fig, axes = plt.subplots(2, 3) in [25]: axes out[25]: array([[\u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot object at 0x7fb626374048\u0026gt;, \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot object at 0x7fb62625db00\u0026gt;, \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot object at 0x7fb6262f6c88\u0026gt;], [\u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot object at 0x7fb6261a36a0\u0026gt;, \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot object at 0x7fb626181860\u0026gt;, \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot object at 0x7fb6260fd4e0\u0026gt;]], dtype =object) 这是非常实用的，因为可以轻松地对axes数组进行索引，就好像是一个二维数组一样，例如axes[0,1]。你还可以通过sharex和sharey指定subplot应该具有相同的x轴或y轴。在比较相同范围的数据时，这也是非常实用的，否则，matplotlib会自动缩放各图表的界限。有关该方法的更多信息，请参见表9-1。\n9.1.2 调整subplot周围的间距 默认情况下，matplotlib会在subplot外围留下一定的边距，并在subplot之间留下一定的间距。间距跟图像的高度和宽度有关，因此，如果你调整了图像大小（不管是编程还是手工），间距也会自动调整。利用figure的subplots_adjust方法可以轻而易举地修改间距，此外，它也是个顶级函数：\n1 2 subplots_adjust(left=none, bottom=none, right=none, top=none, wspace=none, hspace=none) wspace和hspace用于控制宽度和高度的百分比，可以用作subplot之间的间距。下面是一个简单的例子，其中我将间距收缩到了0（如图9-5所示）：\n1 2 3 4 5 fig, axes = plt.subplots(2, 2, sharex=true, sharey=true) for i in range(2): for j in range(2): axes[i, j].hist(np.random.randn(500), bins=50, color=\u0026#39;k\u0026#39;, alpha=0.5) plt.subplots_adjust(wspace=0, hspace=0) 不难看出，其中的轴标签重叠了。matplotlib不会检查标签是否重叠，所以对于这种情况，你只能自己设定刻度位置和刻度标签。后面几节将会详细介绍该内容。\n9.1.3 颜色、标记和线型 matplotlib的plot函数接受一组x和y坐标，还可以接受一个表示颜色和线型的字符串缩写。例如，要根据x和y绘制绿色虚线，你可以执行如下代码：\n1 ax.plot(x, y, \u0026#39;g--\u0026#39;) 这种在一个字符串中指定颜色和线型的方式非常方便。在实际中，如果你是用代码绘图，你可能不想通过处理字符串来获得想要的格式。通过下面这种更为明确的方式也能得到同样的效果：\n1 ax.plot(x, y, linestyle=\u0026#39;--\u0026#39;, color=\u0026#39;g\u0026#39;) 常用的颜色可以使用颜色缩写，你也可以指定颜色码（例如，\u0026rsquo;#cecece\u0026rsquo;）。你可以通过查看plot的文档字符串查看所有线型的合集（在ipython和jupyter中使用plot?）。\n线图可以使用标记强调数据点。因为matplotlib可以创建连续线图，在点之间进行插值，因此有时可能不太容易看出真实数据点的位置。标记也可以放到格式字符串中，但标记类型和线型必须放在颜色后面（见图9-6）：\n1 2 3 in [30]: from numpy.random import randn in [31]: plt.plot(randn(30).cumsum(), \u0026#39;ko--\u0026#39;) 还可以将其写成更为明确的形式：\n1 plot(randn(30).cumsum(), color=\u0026#39;k\u0026#39;, linestyle=\u0026#39;dashed\u0026#39;, marker=\u0026#39;o\u0026#39;) 在线型图中，非实际数据点默认是按线性方式插值的。可以通过drawstyle选项修改（见图9-7）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [33]: data = np.random.randn(30).cumsum() in [34]: plt.plot(data, \u0026#39;k--\u0026#39;, label=\u0026#39;default\u0026#39;) out[34]: [\u0026lt;matplotlib.lines.line2d at 0x7fb624d86160\u0026gt;] in [35]: plt.plot(data, \u0026#39;k-\u0026#39;, drawstyle=\u0026#39;steps-post\u0026#39;, label=\u0026#39;steps-post\u0026#39;) out[35]: [\u0026lt;matplotlib.lines.line2d at 0x7fb624d869e8\u0026gt;] in [36]: plt.legend(loc=\u0026#39;best\u0026#39;) 你可能注意到运行上面代码时有输出\u0026lt;matplotlib.lines.line2d at \u0026hellip;\u0026gt;。matplotlib会返回引用了新添加的子组件的对象。大多数时候，你可以放心地忽略这些输出。这里，因为我们传递了label参数到plot，我们可以创建一个plot图例，指明每条使用plt.legend的线。\n笔记：你必须调用plt.legend（或使用ax.legend，如果引用了轴的话）来创建图例，无论你绘图时是否传递label标签选项。\n9.1.4 刻度、标签和图例 对于大多数的图表装饰项，其主要实现方式有二：\n（1）使用过程型的pyplot接口（例如，matplotlib.pyplot） （2）更为面向对象的原生matplotlib api。 pyplot接口的设计目的就是交互式使用，含有诸如xlim、xticks和xticklabels之类的方法。它们分别控制图表的范围、刻度位置、刻度标签等。其使用方式有以下两种：\n调用时不带参数，则返回当前的参数值（例如，plt.xlim()返回当前的x轴绘图范围）。 调用时带参数，则设置参数值（例如，plt.xlim([0,10])会将x轴的范围设置为0到10）。 所有这些方法都是对当前或最近创建的axessubplot起作用的。它们各自对应subplot对象上的两个方法，以xlim为例，就是ax.get_xlim和ax.set_xlim。我更喜欢使用subplot的实例方法（因为我喜欢明确的事情，而且在处理多个subplot时这样也更清楚一些）。当然你完全可以选择自己觉得方便的那个。\n9.1.5 设置标题、轴标签、刻度以及刻度标签 为了说明自定义轴，我将创建一个简单的图像并绘制一段随机漫步（如图9-8所示）：\n1 2 3 4 5 in [37]: fig = plt.figure() in [38]: ax = fig.add_subplot(1, 1, 1) in [39]: ax.plot(np.random.randn(1000).cumsum()) 要改变x轴刻度，最简单的办法是使用set_xticks和set_xticklabels。前者告诉matplotlib要将刻度放在数据范围中的哪些位置，默认情况下，这些位置也就是刻度标签。但我们可以通过set_xticklabels将任何其他的值用作标签：\n1 2 3 4 in [40]: ticks = ax.set_xticks([0, 250, 500, 750, 1000]) in [41]: labels = ax.set_xticklabels([\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;, \u0026#39;five\u0026#39;], ....: rotation=30, fontsize=\u0026#39;small\u0026#39;) rotation选项设定x刻度标签倾斜30度。最后，再用set_xlabel为x轴设置一个名称，并用set_title设置一个标题（见图9-9的结果）：\n1 2 3 4 in [42]: ax.set_title(\u0026#39;my first matplotlib plot\u0026#39;) out[42]: \u0026lt;matplotlib.text.text at 0x7fb624d055f8\u0026gt; in [43]: ax.set_xlabel(\u0026#39;stages\u0026#39;) y轴的修改方式与此类似，只需将上述代码中的x替换为y即可。轴的类有集合方法，可以批量设定绘图选项。前面的例子，也可以写为：\n1 2 3 4 5 props = { \u0026#39;title\u0026#39;: \u0026#39;my first matplotlib plot\u0026#39;, \u0026#39;xlabel\u0026#39;: \u0026#39;stages\u0026#39; } ax.set(**props) 9.1.6 添加图例 图例（legend）是另一种用于标识图表元素的重要工具。添加图例的方式有多种。最简单的是在添加subplot的时候传入label参数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [44]: from numpy.random import randn in [45]: fig = plt.figure(); ax = fig.add_subplot(1, 1, 1) in [46]: ax.plot(randn(1000).cumsum(), \u0026#39;k\u0026#39;, label=\u0026#39;one\u0026#39;) out[46]: [\u0026lt;matplotlib.lines.line2d at 0x7fb624bdf860\u0026gt;] in [47]: ax.plot(randn(1000).cumsum(), \u0026#39;k--\u0026#39;, label=\u0026#39;two\u0026#39;) out[47]: [\u0026lt;matplotlib.lines.line2d at 0x7fb624be90f0\u0026gt;] in [48]: ax.plot(randn(1000).cumsum(), \u0026#39;k.\u0026#39;, label=\u0026#39;three\u0026#39;) out[48]: [\u0026lt;matplotlib.lines.line2d at 0x7fb624be9160\u0026gt;] 在此之后，你可以调用ax.legend()或plt.legend()来自动创建图例（结果见图9-10）：\n1 in [49]: ax.legend(loc=\u0026#39;best\u0026#39;) legend方法有几个其它的loc位置参数选项。请查看文档字符串（使用ax.legend?）。\nloc告诉matplotlib要将图例放在哪。如果你不是吹毛求疵的话，\u0026ldquo;best\u0026quot;是不错的选择，因为它会选择最不碍事的位置。要从图例中去除一个或多个元素，不传入label或传入label='_nolegend_'即可。\n9.1.7 注解以及在subplot上绘图 除标准的绘图类型，你可能还希望绘制一些子集的注解，可能是文本、箭头或其他图形等。注解和文字可以通过text、arrow和annotate函数进行添加。text可以将文本绘制在图表的指定坐标(x,y)，还可以加上一些自定义格式：\n1 2 ax.text(x, y, \u0026#39;hello world!\u0026#39;, family=\u0026#39;monospace\u0026#39;, fontsize=10) 注解中可以既含有文本也含有箭头。例如，我们根据最近的标准普尔500指数价格（来自yahoo!finance）绘制一张曲线图，并标出2008年到2009年金融危机期间的一些重要日期。你可以在jupyter notebook的一个小窗中试验这段代码（图9-11是结果）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 from datetime import datetime fig = plt.figure() ax = fig.add_subplot(1, 1, 1) data = pd.read_csv(\u0026#39;examples/spx.csv\u0026#39;, index_col=0, parse_dates=true) spx = data[\u0026#39;spx\u0026#39;] spx.plot(ax=ax, style=\u0026#39;k-\u0026#39;) crisis_data = [ (datetime(2007, 10, 11), \u0026#39;peak of bull market\u0026#39;), (datetime(2008, 3, 12), \u0026#39;bear stearns fails\u0026#39;), (datetime(2008, 9, 15), \u0026#39;lehman bankruptcy\u0026#39;) ] for date, label in crisis_data: ax.annotate(label, xy=(date, spx.asof(date) + 75), xytext=(date, spx.asof(date) + 225), arrowprops=dict(facecolor=\u0026#39;black\u0026#39;, headwidth=4, width=2, headlength=4), horizontalalignment=\u0026#39;left\u0026#39;, verticalalignment=\u0026#39;top\u0026#39;) # zoom in on 2007-2010 ax.set_xlim([\u0026#39;1/1/2007\u0026#39;, \u0026#39;1/1/2011\u0026#39;]) ax.set_ylim([600, 1800]) ax.set_title(\u0026#39;important dates in the 2008-2009 financial crisis\u0026#39;) 这张图中有几个重要的点要强调：ax.annotate方法可以在指定的x和y坐标轴绘制标签。我们使用set_xlim和set_ylim人工设定起始和结束边界，而不使用matplotlib的默认方法。最后，用ax.set_title添加图标标题。\n更多有关注解的示例，请访问matplotlib的在线示例库。\n图形的绘制要麻烦一些。matplotlib有一些表示常见图形的对象。这些对象被称为块（patch）。其中有些（如rectangle和circle），可以在matplotlib.pyplot中找到，但完整集合位于matplotlib.patches。\n要在图表中添加一个图形，你需要创建一个块对象shp，然后通过ax.add_patch(shp)将其添加到subplot中（如图9-12所示）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 fig = plt.figure() ax = fig.add_subplot(1, 1, 1) rect = plt.rectangle((0.2, 0.75), 0.4, 0.15, color=\u0026#39;k\u0026#39;, alpha=0.3) circ = plt.circle((0.7, 0.2), 0.15, color=\u0026#39;b\u0026#39;, alpha=0.3) pgon = plt.polygon([[0.15, 0.15], [0.35, 0.4], [0.2, 0.6]], color=\u0026#39;g\u0026#39;, alpha=0.5) ax.add_patch(rect) ax.add_patch(circ) ax.add_patch(pgon) 如果查看许多常见图表对象的具体实现代码，你就会发现它们其实就是由块patch组装而成的。\n9.1.8 将图表保存到文件 利用plt.savefig可以将当前图表保存到文件。该方法相当于figure对象的实例方法savefig。例如，要将图表保存为svg文件，你只需输入：\n1 plt.savefig(\u0026#39;figpath.svg\u0026#39;) 文件类型是通过文件扩展名推断出来的。因此，如果你使用的是.pdf，就会得到一个pdf文件。我在发布图片时最常用到两个重要的选项是dpi（控制“每英寸点数”分辨率）和bbox_inches（可以剪除当前图表周围的空白部分）。要得到一张带有最小白边且分辨率为400dpi的png图片，你可以：\n1 plt.savefig(\u0026#39;figpath.png\u0026#39;, dpi=400, bbox_inches=\u0026#39;tight\u0026#39;) savefig并非一定要写入磁盘，也可以写入任何文件型的对象，比如bytesio：\n1 2 3 4 from io import bytesio buffer = bytesio() plt.savefig(buffer) plot_data = buffer.getvalue() 表9-2列出了savefig的其它选项。\n9.1.9 matplotlib配置 matplotlib自带一些配色方案，以及为生成出版质量的图片而设定的默认配置信息。幸运的是，几乎所有默认行为都能通过一组全局参数进行自定义，它们可以管理图像大小、subplot边距、配色方案、字体大小、网格类型等。一种python编程方式配置系统的方法是使用rc方法。例如，要将全局的图像默认大小设置为10×10，你可以执行：\n1 plt.rc(\u0026#39;figure\u0026#39;, figsize=(10, 10)) rc的第一个参数是希望自定义的对象，如\u0026rsquo;figure\u0026rsquo;、\u0026lsquo;axes\u0026rsquo;、\u0026lsquo;xtick\u0026rsquo;、\u0026lsquo;ytick\u0026rsquo;、\u0026lsquo;grid\u0026rsquo;、\u0026rsquo;legend\u0026rsquo;等。其后可以跟上一系列的关键字参数。一个简单的办法是将这些选项写成一个字典：\n1 2 3 4 font_options = {\u0026#39;family\u0026#39; : \u0026#39;monospace\u0026#39;, \u0026#39;weight\u0026#39; : \u0026#39;bold\u0026#39;, \u0026#39;size\u0026#39; : \u0026#39;small\u0026#39;} plt.rc(\u0026#39;font\u0026#39;, **font_options) 要了解全部的自定义选项，请查阅matplotlib的配置文件matplotlibrc（位于matplotlib/mpl-data目录中）。如果对该文件进行了自定义，并将其放在你自己的.matplotlibrc目录中，则每次使用matplotlib时就会加载该文件。\n下一节，我们会看到，seaborn包有若干内置的绘图主题或类型，它们使用了matplotlib的内部配置。\n9.2 使用pandas和seaborn绘图 matplotlib实际上是一种比较低级的工具。要绘制一张图表，你组装一些基本组件就行：数据展示（即图表类型：线型图、柱状图、盒形图、散布图、等值线图等）、图例、标题、刻度标签以及其他注解型信息。\n在pandas中，我们有多列数据，还有行和列标签。pandas自身就有内置的方法，用于简化从dataframe和series绘制图形。另一个库seaborn（https://seaborn.pydata.org/），由michael waskom创建的静态图形库。seaborn简化了许多常见可视类型的创建。\n提示：引入seaborn会修改matplotlib默认的颜色方案和绘图类型，以提高可读性和美观度。即使你不使用seaborn api，你可能也会引入seaborn，作为提高美观度和绘制常见matplotlib图形的简化方法。\n9.2.1 线型图 series和dataframe都有一个用于生成各类图表的plot方法。默认情况下，它们所生成的是线型图（如图9-13所示）：\n1 2 3 in [60]: s = pd.series(np.random.randn(10).cumsum(), index=np.arange(0, 100, 10)) in [61]: s.plot() 该series对象的索引会被传给matplotlib，并用以绘制x轴。可以通过use_index=false禁用该功能。x轴的刻度和界限可以通过xticks和xlim选项进行调节，y轴就用yticks和ylim。plot参数的完整列表请参见表9-3。我只会讲解其中几个，剩下的就留给读者自己去研究了。\npandas的大部分绘图方法都有一个可选的ax参数，它可以是一个matplotlib的subplot对象。这使你能够在网格布局中更为灵活地处理subplot的位置。\ndataframe的plot方法会在一个subplot中为各列绘制一条线，并自动创建图例（如图9-14所示）：\n1 2 3 4 5 in [62]: df = pd.dataframe(np.random.randn(10, 4).cumsum(0), ....: columns=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], ....: index=np.arange(0, 100, 10)) in [63]: df.plot() plot属性包含一批不同绘图类型的方法。例如，df.plot()等价于df.plot.line()。后面会学习这些方法。\n笔记：plot的其他关键字参数会被传给相应的matplotlib绘图函数，所以要更深入地自定义图表，就必须学习更多有关matplotlib api的知识。\ndataframe还有一些用于对列进行灵活处理的选项，例如，是要将所有列都绘制到一个subplot中还是创建各自的subplot。详细信息请参见表9-4。\n注意： 有关时间序列的绘图，请见第11章。\n9.2.2 柱状图 plot.bar()和plot.barh()分别绘制水平和垂直的柱状图。这时，series和dataframe的索引将会被用作x（bar）或y（barh）刻度（如图9-15所示）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [64]: fig, axes = plt.subplots(2, 1) in [65]: data = pd.series(np.random.rand(16), index=list(\u0026#39;abcdefghijklmnop\u0026#39;)) in [66]: data.plot.bar(ax=axes[0], color=\u0026#39;k\u0026#39;, alpha=0.7) out[66]: \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot at 0x7fb62493d470\u0026gt; in [67]: data.plot.barh(ax=axes[1], color=\u0026#39;k\u0026#39;, alpha=0.7) color=\u0026lsquo;k\u0026rsquo;和alpha=0.7设定了图形的颜色为黑色，并使用部分的填充透明度。对于dataframe，柱状图会将每一行的值分为一组，并排显示，如图9-16所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [69]: df = pd.dataframe(np.random.rand(6, 4), ....: index=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;, \u0026#39;five\u0026#39;, \u0026#39;six\u0026#39;], ....: columns=pd.index([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], name=\u0026#39;genus\u0026#39;)) in [70]: df out[70]: genus a b c d one 0.370670 0.602792 0.229159 0.486744 two 0.420082 0.571653 0.049024 0.880592 three 0.814568 0.277160 0.880316 0.431326 four 0.374020 0.899420 0.460304 0.100843 five 0.433270 0.125107 0.494675 0.961825 six 0.601648 0.478576 0.205690 0.560547 in [71]: df.plot.bar() 注意，dataframe各列的名称\u0026quot;genus\u0026quot;被用作了图例的标题。\n设置stacked=true即可为dataframe生成堆积柱状图，这样每行的值就会被堆积在一起（如图9-17所示）：\n1 in [73]: df.plot.barh(stacked=true, alpha=0.5) 笔记：柱状图有一个非常不错的用法：利用value_counts图形化显示series中各值的出现频率，比如s.value_counts().plot.bar()。\n再以本书前面用过的那个有关小费的数据集为例，假设我们想要做一张堆积柱状图以展示每天各种聚会规模的数据点的百分比。我用read_csv将数据加载进来，然后根据日期和聚会规模创建一张交叉表：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [75]: tips = pd.read_csv(\u0026#39;examples/tips.csv\u0026#39;) in [76]: party_counts = pd.crosstab(tips[\u0026#39;day\u0026#39;], tips[\u0026#39;size\u0026#39;]) in [77]: party_counts out[77]: size 1 2 3 4 5 6 day fri 1 16 1 1 0 0 sat 2 53 18 13 1 0 sun 0 39 15 18 3 1 thur 1 48 4 5 1 3 # not many 1- and 6-person parties in [78]: party_counts = party_counts.loc[:, 2:5] 然后进行规格化，使得各行的和为1，并生成图表（如图9-18所示）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 # normalize to sum to 1 in [79]: party_pcts = party_counts.div(party_counts.sum(1), axis=0) in [80]: party_pcts out[80]: size 2 3 4 5 day fri 0.888889 0.055556 0.055556 0.000000 sat 0.623529 0.211765 0.152941 0.011765 sun 0.520000 0.200000 0.240000 0.040000 thur 0.827586 0.068966 0.086207 0.017241 in [81]: party_pcts.plot.bar() 于是，通过该数据集就可以看出，聚会规模在周末会变大。\n对于在绘制一个图形之前，需要进行合计的数据，使用seaborn可以减少工作量。用seaborn来看每天的小费比例（图9-19是结果）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [83]: import seaborn as sns in [84]: tips[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;] = tips[\u0026#39;tip\u0026#39;] / (tips[\u0026#39;total_bill\u0026#39;] - tips[\u0026#39;tip\u0026#39;]) in [85]: tips.head() out[85]: total_bill tip smoker day time size tip_pct 0 16.99 1.01 no sun dinner 2 0.063204 1 10.34 1.66 no sun dinner 3 0.191244 2 21.01 3.50 no sun dinner 3 0.199886 3 23.68 3.31 no sun dinner 2 0.162494 4 24.59 3.61 no sun dinner 4 0.172069 in [86]: sns.barplot(x=\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, y=\u0026#39;day\u0026#39;, data=tips, orient=\u0026#39;h\u0026#39;) seaborn的绘制函数使用data参数，它可能是pandas的dataframe。其它的参数是关于列的名字。因为一天的每个值有多次观察，柱状图的值是tip_pct的平均值。绘制在柱状图上的黑线代表95%置信区间（可以通过可选参数配置）。\nseaborn.barplot有颜色选项，使我们能够通过一个额外的值设置（见图9-20）：\n1 in [88]: sns.barplot(x=\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, y=\u0026#39;day\u0026#39;, hue=\u0026#39;time\u0026#39;, data=tips, orient=\u0026#39;h\u0026#39;) 注意，seaborn已经自动修改了图形的美观度：默认调色板，图形背景和网格线的颜色。你可以用seaborn.set在不同的图形外观之间切换：\n1 in [90]: sns.set(style=\u0026#34;whitegrid\u0026#34;) 9.2.3 直方图和密度图 直方图（histogram）是一种可以对值频率进行离散化显示的柱状图。数据点被拆分到离散的、间隔均匀的面元中，绘制的是各面元中数据点的数量。再以前面那个小费数据为例，通过在series使用plot.hist方法，我们可以生成一张“小费占消费总额百分比”的直方图（如图9-21所示）：\n1 in [92]: tips[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;].plot.hist(bins=50) 与此相关的一种图表类型是密度图，它是通过计算“可能会产生观测数据的连续概率分布的估计”而产生的。一般的过程是将该分布近似为一组核（即诸如正态分布之类的较为简单的分布）。因此，密度图也被称作kde（kernel density estimate，核密度估计）图。使用plot.kde和标准混合正态分布估计即可生成一张密度图（见图9-22）：\n1 in [94]: tips[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;].plot.density() seaborn的distplot方法绘制直方图和密度图更加简单，还可以同时画出直方图和连续密度估计图。作为例子，考虑一个双峰分布，由两个不同的标准正态分布组成（见图9-23）：\n1 2 3 4 5 6 7 in [96]: comp1 = np.random.normal(0, 1, size=200) in [97]: comp2 = np.random.normal(10, 2, size=200) in [98]: values = pd.series(np.concatenate([comp1, comp2])) in [99]: sns.distplot(values, bins=100, color=\u0026#39;k\u0026#39;) 9.2.4 散布图或点图 点图或散布图是观察两个一维数据序列之间的关系的有效手段。在下面这个例子中，我加载了来自statsmodels项目的macrodata数据集，选择了几个变量，然后计算对数差：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [100]: macro = pd.read_csv(\u0026#39;examples/macrodata.csv\u0026#39;) in [101]: data = macro[[\u0026#39;cpi\u0026#39;, \u0026#39;m1\u0026#39;, \u0026#39;tbilrate\u0026#39;, \u0026#39;unemp\u0026#39;]] in [102]: trans_data = np.log(data).diff().dropna() in [103]: trans_data[-5:] out[103]: cpi m1 tbilrate unemp 198 -0.007904 0.045361 -0.396881 0.105361 199 -0.021979 0.066753 -2.277267 0.139762 200 0.002340 0.010286 0.606136 0.160343 201 0.008419 0.037461 -0.200671 0.127339 202 0.008894 0.012202 -0.405465 0.042560 然后可以使用seaborn的regplot方法，它可以做一个散布图，并加上一条线性回归的线（见图9-24）：\n1 2 3 4 in [105]: sns.regplot(\u0026#39;m1\u0026#39;, \u0026#39;unemp\u0026#39;, data=trans_data) out[105]: \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot at 0x7fb613720be0\u0026gt; in [106]: plt.title(\u0026#39;changes in log %s versus log %s\u0026#39; % (\u0026#39;m1\u0026#39;, \u0026#39;unemp\u0026#39;)) 在探索式数据分析工作中，同时观察一组变量的散布图是很有意义的，这也被称为散布图矩阵（scatter plot matrix）。纯手工创建这样的图表很费工夫，所以seaborn提供了一个便捷的pairplot函数，它支持在对角线上放置每个变量的直方图或密度估计（见图9-25）：\n1 in [107]: sns.pairplot(trans_data, diag_kind=\u0026#39;kde\u0026#39;, plot_kws={\u0026#39;alpha\u0026#39;: 0.2}) 你可能注意到了plot_kws参数。它可以让我们传递配置选项到非对角线元素上的图形使用。对于更详细的配置选项，可以查阅seaborn.pairplot文档字符串。\n9.2.5 分面网格（facet grid）和类型数据 要是数据集有额外的分组维度呢？有多个分类变量的数据可视化的一种方法是使用小面网格。seaborn有一个有用的内置函数factorplot，可以简化制作多种分面图（见图9-26）：\n1 2 in [108]: sns.factorplot(x=\u0026#39;day\u0026#39;, y=\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, hue=\u0026#39;time\u0026#39;, col=\u0026#39;smoker\u0026#39;, .....: kind=\u0026#39;bar\u0026#39;, data=tips[tips.tip_pct \u0026lt; 1]) 除了在分面中用不同的颜色按时间分组，我们还可以通过给每个时间值添加一行来扩展分面网格：\n1 2 3 in [109]: sns.factorplot(x=\u0026#39;day\u0026#39;, y=\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, row=\u0026#39;time\u0026#39;, .....: col=\u0026#39;smoker\u0026#39;, .....: kind=\u0026#39;bar\u0026#39;, data=tips[tips.tip_pct \u0026lt; 1]) factorplot支持其它的绘图类型，你可能会用到。例如，盒图（它可以显示中位数，四分位数，和异常值）就是一个有用的可视化类型（见图9-28）：\n1 2 in [110]: sns.factorplot(x=\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, y=\u0026#39;day\u0026#39;, kind=\u0026#39;box\u0026#39;, .....: data=tips[tips.tip_pct \u0026lt; 0.5]) 使用更通用的seaborn.facetgrid类，你可以创建自己的分面网格。请查阅seaborn的文档（https://seaborn.pydata.org/）。\n9.3 其它的python可视化工具 与其它开源库类似，python创建图形的方式非常多（根本罗列不完）。自从2010年，许多开发工作都集中在创建交互式图形以便在web上发布。利用工具如boken（https://bokeh.pydata.org/en/latest/）和plotly（https://github.com/plotly/plotly.py），现在可以创建动态交互图形，用于网页浏览器。\n对于创建用于打印或网页的静态图形，我建议默认使用matplotlib和附加的库，比如pandas和seaborn。对于其它数据可视化要求，学习其它的可用工具可能是有用的。我鼓励你探索绘图的生态系统，因为它将持续发展。\n9.4 总结 本章的目的是熟悉一些基本的数据可视化操作，使用pandas，matplotlib，和seaborn。如果视觉显示数据分析的结果对你的工作很重要，我鼓励你寻求更多的资源来了解更高效的数据可视化。这是一个活跃的研究领域，你可以通过在线和纸质的形式学习许多优秀的资源。\n下一章，我们将重点放在pandas的数据聚合和分组操作上。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch09-%E7%BB%98%E5%9B%BE%E5%92%8C%E5%8F%AF%E8%A7%86%E5%8C%96/","summary":"\u003cp\u003e\u003ccode\u003e信息可视化\u003c/code\u003e（也叫绘图）是数据分析中最重要的工作之一。它可能是探索过程的一部分，例如，帮助我们找出异常值、必要的数据转换、得出有关模型的idea等。另外，做一个可交互的数据可视化也许是工作的最终目标。\u003c/p\u003e","title":"第九章 绘图可视化"},] [{"content":" 我们现在使用的库，有 pandas、scikit-learn 和 statsmodels，2017年，数据科学、数据分析和机器学习的资源已经很多，原来通用的科学计算拓展到了计算机科学家、物理学家和其它研究领域的工作人员。学习 python 和成为软件工程师的优秀书籍也有了。\n因为这本书是专注于 python 数据处理的，对于一些 python 的数据结构和库的特性难免不足。因此，本章和第 3 章的内容只够你能学习本书后面的内容。\n在我来看，没有必要为了数据分析而去精通 python。我鼓励你使用ipython shell和jupyter试验示例代码，并学习不同类型、函数和方法的文档。虽然我已尽力让本书内容循序渐进，但读者偶尔仍会碰到没有之前介绍过的内容。\n本书大部分内容关注的是基于表格的分析和处理大规模数据集的数据准备工具。为了使用这些工具，必须首先将混乱的数据规整为整洁的表格（或结构化）形式。幸好，python 是一个理想的语言，可以快速整理数据。python 使用得越熟练，越容易准备新数据集以进行分析。\n最好在 ipython 和 jupyter 中亲自尝试本书中使用的工具。当你学会了如何启动 ipython 和 jupyter，我建议你跟随示例代码进行练习。与任何键盘驱动的操作环境一样，记住常见的命令也是学习曲线的一部分。\n笔记：本章没有介绍python的某些概念，如类和面向对象编程，你可能会发现它们在python数据分析中很有用。 为了加强python知识，我建议你学习官方python教程，https://docs.python.org/3/，或是通用的python教程书籍，比如：\npython cookbook，第3版，david beazley和brian k. jones著（o’reilly） 流畅的python，luciano ramalho著 (o’reilly) 高效的python，brett slatkin著 (pearson) 2.1 python解释器 python是解释性语言。python解释器同一时间只能运行一个程序的一条语句。标准的交互python解释器可以在命令行中通过键入python命令打开：\n1 2 3 4 5 6 7 wugenqiang@bogon ~ % python python 3.8.3 (default, jul 2 2020, 11:26:31) [clang 10.0.0 ] :: anaconda, inc. on darwin type \u0026#34;help\u0026#34;, \u0026#34;copyright\u0026#34;, \u0026#34;credits\u0026#34; or \u0026#34;license\u0026#34; for more information. \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; a = 5 \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; print(a) 5 \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt;提示输入代码。要退出python解释器返回终端，可以输入exit()或按ctrl-d。\n运行python程序只需调用python的同时，使用一个.py文件作为它的第一个参数。假设创建了一个hello_world.py文件，它的内容是：\n1 print(\u0026#39;hello world\u0026#39;) 你可以用下面的命令运行它（hello_world.py文件必须位于终端的工作目录）：\n1 2 wugenqiang@bogon ~ % python hello_world.py hello world 一些python程序员总是这样执行python代码的，从事数据分析和科学计算的人却会使用ipython，一个强化的python解释器，或jupyter notebooks，一个网页代码笔记本，它原先是ipython的一个子项目。在本章中，我介绍了如何使用ipython和jupyter，在附录a中有更深入的介绍。当你使用%run命令，ipython会同样执行指定文件中的代码，结束之后，还可以与结果交互：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 wugenqiang@bogon ~ % ipython python 3.8.3 (default, jul 2 2020, 11:26:31) type \u0026#39;copyright\u0026#39;, \u0026#39;credits\u0026#39; or \u0026#39;license\u0026#39; for more information ipython 7.16.1 -- an enhanced interactive python. type \u0026#39;?\u0026#39; for help. in [1]: %run hello_world.py hello world in [2]: ipython默认采用序号的格式in [2]:，与标准的\u0026gt;\u0026gt;\u0026gt;提示符不同。\n2.2 ipython基础 在本节中，我们会教你打开运行ipython shell和jupyter notebook，并介绍一些基本概念。\n2.2.1 运行ipython shell 你可以用ipython在命令行打开ipython shell，就像打开普通的python解释器：\n1 2 3 4 5 6 7 8 wugenqiang@bogon ~ % ipython python 3.8.3 (default, jul 2 2020, 11:26:31) type \u0026#39;copyright\u0026#39;, \u0026#39;credits\u0026#39; or \u0026#39;license\u0026#39; for more information ipython 7.16.1 -- an enhanced interactive python. type \u0026#39;?\u0026#39; for help. in [1]: a = 5 in [2]: a out[2]: 5 你可以通过输入代码并按return（或enter），运行任意python语句。当你只输入一个变量，它会显示代表的对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [5]: import numpy as np in [6]: data = {i : np.random.randn() for i in range(7)} in [7]: data out[7]: {0: -0.20470765948471295, 1: 0.47894333805754824, 2: -0.5194387150567381, 3: -0.55573030434749, 4: 1.9657805725027142, 5: 1.3934058329729904, 6: 0.09290787674371767} 前两行是python代码语句；第二条语句创建一个名为data的变量，它引用一个新创建的python字典。最后一行打印data的值。\n许多python对象被格式化为更易读的形式，或称作pretty-printed，它与普通的print不同。如果在标准python解释器中打印上述data变量，则可读性要降低：\n1 2 3 4 5 6 \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; from numpy.random import randn \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; data = {i : randn() for i in range(7)} \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; print(data) {0: -1.5948255432744511, 1: 0.10569006472787983, 2: 1.972367135977295, 3: 0.15455217573074576, 4: -0.24058577449429575, 5: -1.2904897053651216, 6: 0.3308507317325902} ipython还支持执行任意代码块（通过一个华丽的复制-粘贴方法）和整段python脚本的功能。你也可以使用jupyter notebook运行大代码块，接下来就会看到。\n2.2.2 运行jupyter notebook notebook是jupyter项目的重要组件之一，它是一个代码、文本（有标记或无标记）、数据可视化或其它输出的交互式文档。jupyter notebook需要与内核互动，内核是jupyter与其它编程语言的交互编程协议。python的jupyter内核是使用ipython。要启动jupyter，在命令行中输入jupyter notebook:\n1 2 3 4 5 wugenqiang@bogon ~ % jupyter notebook [i 13:03:35.196 notebookapp] jupyterlab extension loaded from /users/wugenqiang/opt/anaconda3/lib/python3.8/site-packages/jupyterlab [i 13:03:35.196 notebookapp] jupyterlab application directory is /users/wugenqiang/opt/anaconda3/share/jupyter/lab [i 13:03:35.201 notebookapp] 启动notebooks 在本地路径: /users/wugenqiang [i 13:03:35.202 notebookapp] 本程序运行在: http://localhost:8888/?token=6e539f33818a9dbc9bf9111464bb15bfd853453256fb053d 在多数平台上，jupyter会自动打开默认的浏览器（除非指定了--no-browser）。或者，可以在启动notebook之后，手动打开网页http://localhost:8888/。图2-1展示了google chrome中的notebook。\n笔记：许多人使用jupyter作为本地的计算环境，但它也可以部署到服务器上远程访问。这里不做介绍，如果需要的话，鼓励读者自行到网上学习。\n要新建一个notebook，点击按钮new，选择“python3”或“conda[默认项]”。如果是第一次，点击空格，输入一行python代码。然后按shift-enter执行。\n当保存notebook时（file目录下的save and checkpoint），会创建一个后缀名为.ipynb的文件。这是一个自包含文件格式，包含当前笔记本中的所有内容（包括所有已评估的代码输出）。可以被其它jupyter用户加载和编辑。要加载存在的notebook，把它放到启动notebook进程的相同目录内。你可以用本书的示例代码练习，见图2-3。\n虽然jupyter notebook和ipython shell使用起来不同，本章中几乎所有的命令和工具都可以通用。\n2.2.3 tab补全 从外观上，ipython shell和标准的python解释器只是看起来不同。ipython shell的进步之一是具备其它ide和交互计算分析环境都有的tab补全功能。在shell中输入表达式，按下tab，会搜索已输入变量（对象、函数等等）的命名空间：\n1 2 3 4 5 6 in [1]: an_apple = 27 in [2]: an_example = 42 in [3]: an\u0026lt;tab\u0026gt; an_apple and an_example any 在这个例子中，ipython呈现出了之前两个定义的变量和python的关键字和内建的函数any。当然，你也可以补全任何对象的方法和属性：\n1 2 3 4 5 6 in [3]: b = [1, 2, 3] in [4]: b.\u0026lt;tab\u0026gt; b.append b.count b.insert b.reverse b.clear b.extend b.pop b.sort b.copy b.index b.remove 同样也适用于模块：\n1 2 3 4 5 6 in [1]: import datetime in [2]: datetime.\u0026lt;tab\u0026gt; datetime.date datetime.maxyear datetime.timedelta datetime.datetime datetime.minyear datetime.timezone datetime.datetime_capi datetime.time datetime.tzinfo 在jupyter notebook和新版的ipython（5.0及以上），自动补全功能是下拉框的形式。\n笔记：注意，默认情况下，ipython会隐藏下划线开头的方法和属性，比如魔术方法和内部的“私有”方法和属性，以避免混乱的显示（和让新手迷惑！）这些也可以tab补全，但是你必须首先键入一个下划线才能看到它们。如果你喜欢总是在tab补全中看到这样的方法，你可以ipython配置中进行设置。可以在ipython文档中查找方法。\n除了补全命名、对象和模块属性，tab还可以补全其它的。当输入看似文件路径时（即使是python字符串），按下tab也可以补全电脑上对应的文件信息：\n1 2 3 4 5 6 7 in [7]: datasets/movielens/\u0026lt;tab\u0026gt; datasets/movielens/movies.dat datasets/movielens/readme datasets/movielens/ratings.dat datasets/movielens/users.dat in [7]: path = \u0026#39;datasets/movielens/\u0026lt;tab\u0026gt; datasets/movielens/movies.dat datasets/movielens/readme datasets/movielens/ratings.dat datasets/movielens/users.dat 结合%run，tab补全可以节省许多键盘操作。\n另外，tab补全可以补全函数的关键词参数（包括等于号=）。见图2-4。\n后面会仔细地学习函数。\n2.2.4 自省 在变量前后使用问号？，可以显示对象的信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [8]: b = [1, 2, 3] in [9]: b? type: list string form:[1, 2, 3] length: 3 docstring: list() -\u0026gt; new empty list list(iterable) -\u0026gt; new list initialized from iterable\u0026#39;s items in [10]: print? docstring: print(value, ..., sep=\u0026#39; \u0026#39;, end=\u0026#39;\\n\u0026#39;, file=sys.stdout, flush=false) prints the values to a stream, or to sys.stdout by default. optional keyword arguments: file: a file-like object (stream); defaults to the current sys.stdout. sep: string inserted between values, default a space. end: string appended after the last value, default a newline. flush: whether to forcibly flush the stream. type: builtin_function_or_method 这可以作为对象的自省。如果对象是一个函数或实例方法，定义过的文档字符串，也会显示出信息。假设我们写了一个如下的函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 def add_numbers(a, b): \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; add two numbers together returns ------- the_sum : type of arguments \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; return a + b 然后使用?符号，就可以显示如下的文档字符串：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [11]: add_numbers? signature: add_numbers(a, b) docstring: add two numbers together returns ------- the_sum : type of arguments file: \u0026lt;ipython-input-9-6a548a216e27\u0026gt; type: function 使用??会显示函数的源码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [12]: add_numbers?? signature: add_numbers(a, b) source: def add_numbers(a, b): \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; add two numbers together returns ------- the_sum : type of arguments \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; return a + b file: \u0026lt;ipython-input-9-6a548a216e27\u0026gt; type: function ?还有一个用途，就是像unix或windows命令行一样搜索ipython的命名空间。字符与通配符结合可以匹配所有的名字。例如，我们可以获得所有包含load的顶级numpy命名空间：\n1 2 3 4 5 6 in [13]: np.*load*? np.__loader__ np.load np.loads np.loadtxt np.pkgload 2.2.5 %run命令 你可以用%run命令运行所有的python程序。假设有一个文件ipython_script_test.py：\n1 2 3 4 5 6 7 8 def f(x, y, z): return (x + y) / z a = 5 b = 6 c = 7.5 result = f(a, b, c) 可以如下运行：\n1 in [14]: %run ipython_script_test.py 这段脚本运行在空的命名空间（没有import和其它定义的变量），因此结果和普通的运行方式python script.py相同。文件中所有定义的变量（import、函数和全局变量，除非抛出异常），都可以在ipython shell中随后访问：\n1 2 3 4 5 in [15]: c out [15]: 7.5 in [16]: result out[16]: 1.4666666666666666 如果一个python脚本需要命令行参数（在sys.argv中查找），可以在文件路径之后传递，就像在命令行上运行一样。\n笔记：如果想让一个脚本访问ipython已经定义过的变量，可以使用%run -i。\n在jupyter notebook中，你也可以使用%load，它将脚本导入到一个代码格中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 \u0026gt;\u0026gt;\u0026gt; %load ipython_script_test.py def f(x, y, z): return (x + y) / z a = 5 b = 6 c = 7.5 result = f(a, b, c) 2.2.6 中断运行的代码 代码运行时按ctrl-c，无论是%run或长时间运行命令，都会导致keyboardinterrupt。这会导致几乎所有python程序立即停止，除非一些特殊情况。\n警告：当python代码调用了一些编译的扩展模块，按ctrl-c不一定将执行的程序立即停止。在这种情况下，你必须等待，直到控制返回python解释器，或者在更糟糕的情况下强制终止python进程。\n2.2.7 从剪贴板执行程序 如果使用jupyter notebook，你可以将代码复制粘贴到任意代码格执行。在ipython shell中也可以从剪贴板执行。假设在其它应用中复制了如下代码：\n1 2 3 4 5 6 x = 5 y = 7 if x \u0026gt; 5: x += 1 y = 8 最简单的方法是使用%paste和%cpaste函数。%paste可以直接运行剪贴板中的代码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [17]: %paste x = 5 y = 7 if x \u0026gt; 5: x += 1 y = 8 ## -- end pasted text -- %cpaste功能类似，但会给出一条提示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [18]: %cpaste pasting code; enter \u0026#39;--\u0026#39; alone on the line to stop or use ctrl-d. :x = 5 :y = 7 :if x \u0026gt; 5: : x += 1 : : y = 8 :-- 使用%cpaste，你可以粘贴任意多的代码再运行。你可能想在运行前，先看看代码。如果粘贴了错误的代码，可以用ctrl-c中断。\n2.2.8 键盘快捷键 ipython有许多键盘快捷键进行导航提示（类似emacs文本编辑器或unix bash shell）和交互shell的历史命令。表2-1总结了常见的快捷键。图2-5展示了一部分，如移动光标。\njupyter notebooks有另外一套庞大的快捷键。因为它的快捷键比ipython的变化快，建议你参阅jupyter notebook的帮助文档。\n2.2.9 魔术命令 ipython中特殊的命令（python中没有）被称作“魔术”命令。这些命令可以使普通任务更便捷，更容易控制ipython系统。魔术命令是在指令前添加百分号%前缀。例如，可以用%timeit（这个命令后面会详谈）测量任何python语句，例如矩阵乘法，的执行时间：\n1 2 3 4 in [20]: a = np.random.randn(100, 100) in [20]: %timeit np.dot(a, a) 10000 loops, best of 3: 20.9 µs per loop 魔术命令可以被看做ipython中运行的命令行。许多魔术命令有“命令行”选项，可以通过？查看：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 in [21]: %debug? docstring: :: %debug [--breakpoint file:line] [statement [statement ...]] activate the interactive debugger. this magic command support two ways of activating debugger. one is to activate debugger before executing code. this way, you can set a break point, to step through the code from the point. you can use this mode by giving statements to execute and optionally a breakpoint. the other one is to activate debugger in post-mortem mode. you can activate this mode simply running %debug without any argument. if an exception has just occurred, this lets you inspect its stack frames interactively. note that this will always work only on the last traceback that occurred, so you must call this quickly after an exception that you wish to inspect has fired, because if another one occurs, it clobbers the previous one. if you want ipython to automatically do this on every exception, see the %pdb magic for more details. positional arguments: statement code to run in debugger. you can omit this in cell magic mode. optional arguments: --breakpoint \u0026lt;file:line\u0026gt;, -b \u0026lt;file:line\u0026gt; set break point at line in file. 魔术函数默认可以不用百分号，只要没有变量和函数名相同。这个特点被称为“自动魔术”，可以用%automagic打开或关闭。\n一些魔术函数与python函数很像，它的结果可以赋值给一个变量：\n1 2 3 4 5 6 7 in [22]: %pwd out[22]: \u0026#39;/home/wesm/code/pydata-book in [23]: foo = %pwd in [24]: foo out[24]: \u0026#39;/home/wesm/code/pydata-book\u0026#39; ipython的文档可以在shell中打开，我建议你用%quickref或%magic学习下所有特殊命令。表2-2列出了一些可以提高生产率的交互计算和python开发的ipython指令。\n2.2.10 集成matplotlib ipython在分析计算领域能够流行的原因之一是它非常好的集成了数据可视化和其它用户界面库，比如matplotlib。不用担心以前没用过matplotlib，本书后面会详细介绍。%matplotlib魔术函数配置了ipython shell和jupyter notebook中的matplotlib。这点很重要，其它创建的图不会出现（notebook）或获取session的控制，直到结束（shell）。\n在ipython shell中，运行%matplotlib可以进行设置，可以创建多个绘图窗口，而不会干扰控制台session：\n1 2 in [26]: %matplotlib using matplotlib backend: qt4agg 在jupyter中，命令有所不同（图2-6）：\n1 in [26]: %matplotlib inline 2.3 python语法基础 🐹 在本节中，将概述基本的python概念和语言机制。在下一章，将详细介绍python的数据结构、函数和其它内建工具。\n2.3.1 语言的语义 python的语言设计强调的是可读性、简洁和清晰。有些人称python为“可执行的伪代码”。\n2.3.2 使用缩进，而不是括号 python使用空白字符（tab和空格）来组织代码，而不是像其它语言，比如r、c++、java和perl那样使用括号。看一个排序算法的for循环：\n1 2 3 4 5 for x in array: if x \u0026lt; pivot: less.append(x) else: greater.append(x) 冒号标志着缩进代码块的开始，冒号之后的所有代码的缩进量必须相同，直到代码块结束。不管是否喜欢这种形式，使用空白符是python程序员开发的一部分，在我看来，这可以让python的代码可读性大大优于其它语言。虽然期初看起来很奇怪，经过一段时间，你就能适应了。\n笔记：我强烈建议你使用四个空格作为默认的缩进，可以使用tab代替四个空格。许多文本编辑器的设置是使用制表位替代空格。某些人使用tabs或不同数目的空格数，常见的是使用两个空格。大多数情况下，四个空格是大多数人采用的方法，因此建议你也这样做。\n你应该已经看到，python的语句不需要用分号结尾。但是，分号却可以用来给同在一行的语句切分：\n1 a = 5; b = 6; c = 7 python不建议将多条语句放到一行，这会降低代码的可读性。\n2.3.3 万物皆对象 python语言的一个重要特性就是它的对象模型的一致性。每个数字、字符串、数据结构、函数、类、模块等等，都是在python解释器的自有“盒子”内，它被认为是python对象。每个对象都有类型（例如，字符串或函数）和内部数据。在实际中，这可以让语言非常灵活，因为函数也可以被当做对象使用。\n2.3.4 注释 任何前面带有井号#的文本都会被python解释器忽略。这通常被用来添加注释。有时，你会想排除一段代码，但并不删除。简便的方法就是将其注释掉：\n1 2 3 4 5 6 results = [] for line in file_handle: # keep the empty lines for now # if len(line) == 0: # continue results.append(line.replace(\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;)) 也可以在执行过的代码后面添加注释。一些人习惯在代码之前添加注释，前者这种方法有时也是有用的：\n1 print(\u0026#34;reached this line\u0026#34;) # simple status report 2.3.5 函数和对象方法调用 你可以用圆括号调用函数，传递零个或几个参数，或者将返回值给一个变量：\n1 2 result = f(x, y, z) g() 几乎python中的每个对象都有附加的函数，称作方法，可以用来访问对象的内容。可以用下面的语句调用：\n1 obj.some_method(x, y, z) 函数可以使用位置和关键词参数：\n1 result = f(a, b, c, d=5, e=\u0026#39;foo\u0026#39;) 后面会有更多介绍。\n2.3.6 变量和参数传递 当在python中创建变量（或名字），你就在等号右边创建了一个对这个变量的引用。考虑一个整数列表：\n1 in [8]: a = [1, 2, 3] 假设将a赋值给一个新变量b：\n1 in [9]: b = a 在有些方法中，这个赋值会将数据[1, 2, 3]也复制。在python中，a和b实际上是同一个对象，即原有列表[1, 2, 3]（见图2-7）。你可以在a中添加一个元素，然后检查b：\n1 2 3 4 in [10]: a.append(4) in [11]: b out[11]: [1, 2, 3, 4] 理解python的引用的含义，数据是何时、如何、为何复制的，是非常重要的。尤其是当你用python处理大的数据集时。\n笔记：赋值也被称作绑定，我们是把一个名字绑定给一个对象。变量名有时可能被称为绑定变量。\n当你将对象作为参数传递给函数时，新的局域变量创建了对原始对象的引用，而不是复制。如果在函数里绑定一个新对象到一个变量，这个变动不会反映到上一层。因此可以改变可变参数的内容。假设有以下函数：\n1 2 def append_element(some_list, element): some_list.append(element) 然后有：\n1 2 3 4 5 6 in [27]: data = [1, 2, 3] in [28]: append_element(data, 4) in [29]: data out[29]: [1, 2, 3, 4] 2.3.7 动态引用，强类型 与许多编译语言（如java和c++）对比，python中的对象引用不包含附属的类型。下面的代码是没有问题的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [12]: a = 5 in [13]: type(a) out[13]: int in [14]: a = \u0026#39;foo\u0026#39; in [15]: type(a) out[15]: str 变量是在特殊命名空间中的对象的名字，类型信息保存在对象自身中。一些人可能会说python不是“类型化语言”。这是不正确的，看下面的例子：\n1 2 3 4 5 6 in [16]: \u0026#39;5\u0026#39; + 5 --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-16-f9dbf5f0b234\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 \u0026#39;5\u0026#39; + 5 typeerror: must be str, not int 在某些语言中，例如visual basic，字符串‘5’可能被默许转换（或投射）为整数，因此会产生10。但在其它语言中，例如javascript，整数5会被投射成字符串，结果是联结字符串‘55’。在这个方面，python被认为是强类型化语言，意味着每个对象都有明确的类型（或类），默许转换只会发生在特定的情况下，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [17]: a = 4.5 in [18]: b = 2 # string formatting, to be visited later in [19]: print(\u0026#39;a is {0}, b is {1}\u0026#39;.format(type(a), type(b))) a is \u0026lt;class \u0026#39;float\u0026#39;\u0026gt;, b is \u0026lt;class \u0026#39;int\u0026#39;\u0026gt; in [20]: a / b out[20]: 2.25 知道对象的类型很重要，最好能让函数可以处理多种类型的输入。你可以用isinstance函数检查对象是某个类型的实例：\n1 2 3 4 in [21]: a = 5 in [22]: isinstance(a, int) out[22]: true isinstance可以用类型元组，检查对象的类型是否在元组中：\n1 2 3 4 5 6 7 in [23]: a = 5; b = 4.5 in [24]: isinstance(a, (int, float)) out[24]: true in [25]: isinstance(b, (int, float)) out[25]: true 2.3.8 属性和方法 python的对象通常都有属性（其它存储在对象内部的python对象）和方法（对象的附属函数可以访问对象的内部数据）。可以用obj.attribute_name访问属性和方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [1]: a = \u0026#39;foo\u0026#39; in [2]: a.\u0026lt;press tab\u0026gt; a.capitalize a.format a.isupper a.rindex a.strip a.center a.index a.join a.rjust a.swapcase a.count a.isalnum a.ljust a.rpartition a.title a.decode a.isalpha a.lower a.rsplit a.translate a.encode a.isdigit a.lstrip a.rstrip a.upper a.endswith a.islower a.partition a.split a.zfill a.expandtabs a.isspace a.replace a.splitlines a.find a.istitle a.rfind a.startswith 也可以用getattr函数，通过名字访问属性和方法：\n1 2 in [27]: getattr(a, \u0026#39;split\u0026#39;) out[27]: \u0026lt;function str.split\u0026gt; 在其它语言中，访问对象的名字通常称作“反射”。本书不会大量使用getattr函数和相关的hasattr和setattr函数，使用这些函数可以高效编写原生的、可重复使用的代码。\n2.3.9 鸭子类型 经常地，你可能不关心对象的类型，只关心对象是否有某些方法或用途。这通常被称为“鸭子类型”，来自“走起来像鸭子、叫起来像鸭子，那么它就是鸭子”的说法。例如，你可以通过验证一个对象是否遵循迭代协议，判断它是可迭代的。对于许多对象，这意味着它有一个__iter__魔术方法，其它更好的判断方法是使用iter函数：\n1 2 3 4 5 6 def isiterable(obj): try: iter(obj) return true except typeerror: # not iterable return false 这个函数会返回字符串以及大多数python集合类型为true：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [29]: isiterable(\u0026#39;a string\u0026#39;) out[29]: true in [30]: isiterable([1, 2, 3]) out[30]: true in [31]: isiterable(5) out[31]: false 我总是用这个功能编写可以接受多种输入类型的函数。常见的例子是编写一个函数可以接受任意类型的序列（list、tuple、ndarray）或是迭代器。你可先检验对象是否是列表（或是numpy数组），如果不是的话，将其转变成列表：\n1 2 if not isinstance(x, list) and isiterable(x): x = list(x) 2.3.10 引入 在python中，模块就是一个有.py扩展名、包含python代码的文件。假设有以下模块：\n1 2 3 4 5 6 7 8 # some_module.py pi = 3.14159 def f(x): return x + 2 def g(a, b): return a + b 如果想从同目录下的另一个文件访问some_module.py中定义的变量和函数，可以：\n1 2 3 import some_module result = some_module.f(5) pi = some_module.pi 或者：\n1 2 from some_module import f, g, pi result = g(5, pi) 使用as关键词，你可以给引入起不同的变量名：\n1 2 3 4 5 import some_module as sm from some_module import pi as pi, g as gf r1 = sm.f(pi) r2 = gf(6, pi) 2.3.11 二元运算符和比较运算符 大多数二元数学运算和比较都不难想到：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [32]: 5 - 7 out[32]: -2 in [33]: 12 + 21.5 out[33]: 33.5 in [34]: 5 \u0026lt;= 2 out[34]: false 表2-3列出了所有的二元运算符。\n要判断两个引用是否指向同一个对象，可以使用is方法。is not可以判断两个对象是不同的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [35]: a = [1, 2, 3] in [36]: b = a in [37]: c = list(a) in [38]: a is b out[38]: true in [39]: a is not c out[39]: true 因为list总是创建一个新的python列表（即复制），我们可以断定c是不同于a的。使用is比较与==运算符不同，如下：\n1 2 in [40]: a == c out[40]: true is和is not常用来判断一个变量是否为none，因为只有一个none的实例：\n1 2 3 4 in [41]: a = none in [42]: a is none out[42]: true 2.3.12 可变与不可变对象 python中的大多数对象，比如列表、字典、numpy数组，和用户定义的类型（类），都是可变的。意味着这些对象或包含的值可以被修改：\n1 2 3 4 5 6 in [43]: a_list = [\u0026#39;foo\u0026#39;, 2, [4, 5]] in [44]: a_list[2] = (3, 4) in [45]: a_list out[45]: [\u0026#39;foo\u0026#39;, 2, (3, 4)] 其它的，例如字符串和元组，是不可变的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [46]: a_tuple = (3, 5, (4, 5)) in [47]: a_tuple[1] = \u0026#39;four\u0026#39; --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-47-b7966a9ae0f1\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 a_tuple[1] = \u0026#39;four\u0026#39; typeerror: \u0026#39;tuple\u0026#39; object does not support item assignment 记住，可以修改一个对象并不意味就要修改它。这被称为副作用。例如，当写一个函数，任何副作用都要在文档或注释中写明。如果可能的话，我推荐避免副作用，采用不可变的方式，即使要用到可变对象。\n2.3.13 标量类型 python的标准库中有一些内建的类型，用于处理数值数据、字符串、布尔值，和日期时间。这些单值类型被称为标量类型，本书中称其为标量。表2-4列出了主要的标量。日期和时间处理会另外讨论，因为它们是标准库的datetime模块提供的。\n2.3.14 数值类型 python的主要数值类型是int和float。int可以存储任意大的数：\n1 2 3 4 in [48]: ival = 17239871 in [49]: ival ** 6 out[49]: 26254519291092456596965462913230729701102721 浮点数使用python的float类型。每个数都是双精度（64位）的值。也可以用科学计数法表示：\n1 2 3 in [50]: fval = 7.243 in [51]: fval2 = 6.78e-5 不能得到整数的除法会得到浮点数：\n1 2 in [52]: 3 / 2 out[52]: 1.5 要获得c-风格的整除（去掉小数部分），可以使用底除运算符//：\n1 2 in [53]: 3 // 2 out[53]: 1 2.3.15 字符串 许多人是因为python强大而灵活的字符串处理而使用python的。你可以用单引号或双引号来写字符串：\n1 2 a = \u0026#39;one way of writing a string\u0026#39; b = \u0026#34;another way\u0026#34; 对于有换行符的字符串，可以使用三引号，\u0026lsquo;\u0026lsquo;\u0026lsquo;或\u0026quot;\u0026ldquo;\u0026ldquo;都行：\n1 2 3 4 c = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; this is a longer string that spans multiple lines \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; 字符串c实际包含四行文本，\u0026ldquo;\u0026ldquo;\u0026ldquo;后面和lines后面的换行符。可以用count方法计算c中的新的行：\n1 2 in [55]: c.count(\u0026#39;\\n\u0026#39;) out[55]: 3 python的字符串是不可变的，不能修改字符串：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [56]: a = \u0026#39;this is a string\u0026#39; in [57]: a[10] = \u0026#39;f\u0026#39; --------------------------------------------------------------------------- typeerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-57-5ca625d1e504\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 a[10] = \u0026#39;f\u0026#39; typeerror: \u0026#39;str\u0026#39; object does not support item assignment in [58]: b = a.replace(\u0026#39;string\u0026#39;, \u0026#39;longer string\u0026#39;) in [59]: b out[59]: \u0026#39;this is a longer string\u0026#39; 经过以上的操作，变量a并没有被修改：\n1 2 in [60]: a out[60]: \u0026#39;this is a string\u0026#39; 许多python对象使用str函数可以被转化为字符串：\n1 2 3 4 5 6 in [61]: a = 5.6 in [62]: s = str(a) in [63]: print(s) 5.6 字符串是一个序列的unicode字符，因此可以像其它序列，比如列表和元组（下一章会详细介绍两者）一样处理：\n1 2 3 4 5 6 7 in [64]: s = \u0026#39;python\u0026#39; in [65]: list(s) out[65]: [\u0026#39;p\u0026#39;, \u0026#39;y\u0026#39;, \u0026#39;t\u0026#39;, \u0026#39;h\u0026#39;, \u0026#39;o\u0026#39;, \u0026#39;n\u0026#39;] in [66]: s[:3] out[66]: \u0026#39;pyt\u0026#39; 语法s[:3]被称作切片，适用于许多python序列。后面会更详细的介绍，本书中用到很多切片。\n反斜杠是转义字符，意思是它备用来表示特殊字符，比如换行符\\n或unicode字符。要写一个包含反斜杠的字符串，需要进行转义：\n1 2 3 4 in [67]: s = \u0026#39;12\\\\34\u0026#39; in [68]: print(s) 12\\34 如果字符串中包含许多反斜杠，但没有特殊字符，这样做就很麻烦。幸好，可以在字符串前面加一个r，表明字符就是它自身：\n1 2 3 4 in [69]: s = r\u0026#39;this\\has\\no\\special\\characters\u0026#39; in [70]: s out[70]: \u0026#39;this\\\\has\\\\no\\\\special\\\\characters\u0026#39; r表示raw。\n将两个字符串合并，会产生一个新的字符串：\n1 2 3 4 5 6 in [71]: a = \u0026#39;this is the first half \u0026#39; in [72]: b = \u0026#39;and this is the second half\u0026#39; in [73]: a + b out[73]: \u0026#39;this is the first half and this is the second half\u0026#39; 字符串的模板化或格式化，是另一个重要的主题。python 3拓展了此类的方法，这里只介绍一些。字符串对象有format方法，可以替换格式化的参数为字符串，产生一个新的字符串：\n1 in [74]: template = \u0026#39;{0:.2f} {1:s} are worth us${2:d}\u0026#39; 在这个字符串中，\n{0:.2f}表示格式化第一个参数为带有两位小数的浮点数。 {1:s}表示格式化第二个参数为字符串。 {2:d}表示格式化第三个参数为一个整数。 要替换参数为这些格式化的参数，我们传递format方法一个序列：\n1 2 in [75]: template.format(4.5560, \u0026#39;argentine pesos\u0026#39;, 1) out[75]: \u0026#39;4.56 argentine pesos are worth us$1\u0026#39; 字符串格式化是一个很深的主题，有多种方法和大量的选项，可以控制字符串中的值是如何格式化的。推荐参阅python官方文档。\n这里概括介绍字符串处理，第8章的数据分析会详细介绍。\n2.3.16 字节和unicode 在python 3及以上版本中，unicode是一级的字符串类型，这样可以更一致的处理ascii和non-ascii文本。在老的python版本中，字符串都是字节，不使用unicode编码。假如知道字符编码，可以将其转化为unicode。看一个例子：\n1 2 3 4 in [76]: val = \u0026#34;español\u0026#34; in [77]: val out[77]: \u0026#39;español\u0026#39; 可以用encode将这个unicode字符串编码为utf-8：\n1 2 3 4 5 6 7 in [78]: val_utf8 = val.encode(\u0026#39;utf-8\u0026#39;) in [79]: val_utf8 out[79]: b\u0026#39;espa\\xc3\\xb1ol\u0026#39; in [80]: type(val_utf8) out[80]: bytes 如果你知道一个字节对象的unicode编码，用decode方法可以解码：\n1 2 in [81]: val_utf8.decode(\u0026#39;utf-8\u0026#39;) out[81]: \u0026#39;español\u0026#39; 虽然utf-8编码已经变成主流，但因为历史的原因，你仍然可能碰到其它编码的数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [82]: val.encode(\u0026#39;latin1\u0026#39;) out[82]: b\u0026#39;espa\\xf1ol\u0026#39; in [83]: val.encode(\u0026#39;utf-16\u0026#39;) out[83]: b\u0026#39;\\xff\\xfee\\x00s\\x00p\\x00a\\x00\\xf1\\x00o\\x00l\\x00\u0026#39; in [84]: val.encode(\u0026#39;utf-16le\u0026#39;) out[84]: b\u0026#39;e\\x00s\\x00p\\x00a\\x00\\xf1\\x00o\\x00l\\x00\u0026#39; 工作中碰到的文件很多都是字节对象，盲目地将所有数据编码为unicode是不可取的。\n虽然用的不多，你可以在字节文本的前面加上一个b：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [85]: bytes_val = b\u0026#39;this is bytes\u0026#39; in [86]: bytes_val out[86]: b\u0026#39;this is bytes\u0026#39; in [87]: decoded = bytes_val.decode(\u0026#39;utf8\u0026#39;) in [88]: decoded # this is str (unicode) now out[88]: \u0026#39;this is bytes\u0026#39; 2.3.17 布尔值 python中的布尔值有两个，true和false。比较和其它条件表达式可以用true和false判断。布尔值可以与and和or结合使用：\n1 2 3 4 5 in [89]: true and true out[89]: true in [90]: false or true out[90]: true 2.3.18 类型转换 str、bool、int和float也是函数，可以用来转换类型：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [91]: s = \u0026#39;3.14159\u0026#39; in [92]: fval = float(s) in [93]: type(fval) out[93]: float in [94]: int(fval) out[94]: 3 in [95]: bool(fval) out[95]: true in [96]: bool(0) out[96]: false 2.3.19 none none是python的空值类型。如果一个函数没有明确的返回值，就会默认返回none：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [97]: a = none in [98]: a is none out[98]: true in [99]: b = 5 in [100]: b is not none out[100]: true none也常常作为函数的默认参数：\n1 2 3 4 5 6 7 def add_and_maybe_multiply(a, b, c=none): result = a + b if c is not none: result = result * c return result 另外，none不仅是一个保留字，还是唯一的nonetype的实例：\n1 2 in [101]: type(none) out[101]: nonetype 2.3.20 日期和时间 python内建的datetime模块提供了datetime、date和time类型。datetime类型结合了date和time，是最常使用的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [102]: from datetime import datetime, date, time in [103]: dt = datetime(2011, 10, 29, 20, 30, 21) in [104]: dt.day out[104]: 29 in [105]: dt.minute out[105]: 30 根据datetime实例，你可以用date和time提取出各自的对象：\n1 2 3 4 5 in [106]: dt.date() out[106]: datetime.date(2011, 10, 29) in [107]: dt.time() out[107]: datetime.time(20, 30, 21) strftime方法可以将datetime格式化为字符串：\n1 2 in [108]: dt.strftime(\u0026#39;%m/%d/%y %h:%m\u0026#39;) out[108]: \u0026#39;10/29/2011 20:30\u0026#39; strptime可以将字符串转换成datetime对象：\n1 2 in [109]: datetime.strptime(\u0026#39;20091031\u0026#39;, \u0026#39;%y%m%d\u0026#39;) out[109]: datetime.datetime(2009, 10, 31, 0, 0) 表2-5列出了所有的格式化命令。\n当你聚类或对时间序列进行分组，替换datetimes的time字段有时会很有用。例如，用0替换分和秒：\n1 2 in [110]: dt.replace(minute=0, second=0) out[110]: datetime.datetime(2011, 10, 29, 20, 0) 因为datetime.datetime是不可变类型，上面的方法会产生新的对象。\n两个datetime对象的差会产生一个datetime.timedelta类型：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [111]: dt2 = datetime(2011, 11, 15, 22, 30) in [112]: delta = dt2 - dt in [113]: delta out[113]: datetime.timedelta(17, 7179) in [114]: type(delta) out[114]: datetime.timedelta 结果timedelta(17, 7179)指明了timedelta将17天、7179秒的编码方式。\n将timedelta添加到datetime，会产生一个新的偏移datetime：\n1 2 3 4 5 in [115]: dt out[115]: datetime.datetime(2011, 10, 29, 20, 30, 21) in [116]: dt + delta out[116]: datetime.datetime(2011, 11, 15, 22, 30) 2.3.21 控制流 python有若干内建的关键字进行条件逻辑、循环和其它控制流操作。\n2.3.22 if、elif和else if是最广为人知的控制流语句。它检查一个条件，如果为true，就执行后面的语句：\n1 2 if x \u0026lt; 0: print(\u0026#39;it\u0026#39;s negative\u0026#39;) if后面可以跟一个或多个elif，所有条件都是false时，还可以添加一个else：\n1 2 3 4 5 6 7 8 if x \u0026lt; 0: print(\u0026#39;it\u0026#39;s negative\u0026#39;) elif x == 0: print(\u0026#39;equal to zero\u0026#39;) elif 0 \u0026lt; x \u0026lt; 5: print(\u0026#39;positive but smaller than 5\u0026#39;) else: print(\u0026#39;positive and larger than or equal to 5\u0026#39;) 如果某个条件为true，后面的elif就不会被执行。当使用and和or时，复合条件语句是从左到右执行：\n1 2 3 4 5 6 7 in [117]: a = 5; b = 7 in [118]: c = 8; d = 4 in [119]: if a \u0026lt; b or c \u0026gt; d: .....: print(\u0026#39;made it\u0026#39;) made it 在这个例子中，c \u0026gt; d不会被执行，因为第一个比较是true：\n也可以把比较式串在一起：\n1 2 in [120]: 4 \u0026gt; 3 \u0026gt; 2 \u0026gt; 1 out[120]: true 2.3.24 for循环 for循环是在一个集合（列表或元组）中进行迭代，或者就是一个迭代器。for循环的标准语法是：\n1 2 for value in collection: # do something with value 你可以用continue使for循环提前，跳过剩下的部分。看下面这个例子，将一个列表中的整数相加，跳过none：\n1 2 3 4 5 6 sequence = [1, 2, none, 4, none, 5] total = 0 for value in sequence: if value is none: continue total += value 可以用break跳出for循环。下面的代码将各元素相加，直到遇到5：\n1 2 3 4 5 6 sequence = [1, 2, 0, 4, 6, 5, 2, 1] total_until_5 = 0 for value in sequence: if value == 5: break total_until_5 += value break只中断for循环的最内层，其余的for循环仍会运行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [121]: for i in range(4): .....: for j in range(4): .....: if j \u0026gt; i: .....: break .....: print((i, j)) .....: (0, 0) (1, 0) (1, 1) (2, 0) (2, 1) (2, 2) (3, 0) (3, 1) (3, 2) (3, 3) 如果集合或迭代器中的元素序列（元组或列表），可以用for循环将其方便地拆分成变量：\n1 2 for a, b, c in iterator: # do something 2.3.25 while循环 while循环指定了条件和代码，当条件为false或用break退出循环，代码才会退出：\n1 2 3 4 5 6 7 x = 256 total = 0 while x \u0026gt; 0: if total \u0026gt; 500: break total += x x = x // 2 2.3.26 pass pass是python中的非操作语句。代码块不需要任何动作时可以使用（作为未执行代码的占位符）；因为python需要使用空白字符划定代码块，所以需要pass：\n1 2 3 4 5 6 7 if x \u0026lt; 0: print(\u0026#39;negative!\u0026#39;) elif x == 0: # todo: put something smart here pass else: print(\u0026#39;positive!\u0026#39;) 2.3.27 range range函数返回一个迭代器，它产生一个均匀分布的整数序列：\n1 2 3 4 5 in [122]: range(10) out[122]: range(0, 10) in [123]: list(range(10)) out[123]: [0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9] range的三个参数是（起点，终点，步进）：\n1 2 3 4 5 in [124]: list(range(0, 20, 2)) out[124]: [0, 2, 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18] in [125]: list(range(5, 0, -1)) out[125]: [5, 4, 3, 2, 1] 可以看到，range产生的整数不包括终点。range的常见用法是用序号迭代序列：\n1 2 3 seq = [1, 2, 3, 4] for i in range(len(seq)): val = seq[i] 可以使用list来存储range在其他数据结构中生成的所有整数，默认的迭代器形式通常是你想要的。下面的代码对0到99999中3或5的倍数求和：\n1 2 3 4 5 sum = 0 for i in range(100000): # % is the modulo operator if i % 3 == 0 or i % 5 == 0: sum += i 虽然range可以产生任意大的数，但任意时刻耗用的内存却很小。\n2.3.28 三元表达式 python中的三元表达式可以将if-else语句放到一行里。语法如下：\n1 value = true-expr if condition else false-expr true-expr或false-expr可以是任何python代码。它和下面的代码效果相同：\n1 2 3 4 if condition: value = true-expr else: value = false-expr 下面是一个更具体的例子：\n1 2 3 4 in [126]: x = 5 in [127]: \u0026#39;non-negative\u0026#39; if x \u0026gt;= 0 else \u0026#39;negative\u0026#39; out[127]: \u0026#39;non-negative\u0026#39; 和if-else一样，只有一个表达式会被执行。因此，三元表达式中的if和else可以包含大量的计算，但只有true的分支会被执行。因此，三元表达式中的if和else可以包含大量的计算，但只有true的分支会被执行。\n虽然使用三元表达式可以压缩代码，但会降低代码可读性。\n2.4 参考资料 📕 《利用python进行数据分析-第2版-中文译版》\n🎬 《利用python进行数据分析 配套视频》\n🚝 gihub《python数据分析》配套源码\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch02-python%E8%AF%AD%E6%B3%95%E5%9F%BA%E7%A1%80%E5%92%8Cipython%E4%BB%A5%E5%8F%8Ajupyternotebooks/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e我们现在使用的库，有 pandas、scikit-learn 和 statsmodels，2017年，数据科学、数据分析和机器学习的资源已经很多，原来通用的科学计算拓展到了计算机科学家、物理学家和其它研究领域的工作人员。学习 Python 和成为软件工程师的优秀书籍也有了。\u003c/p\u003e","title":"第二章 python 语法基础，ipython 和 jupyter notebooks"},] [{"content":"pandas是本书后续内容的首选库。它含有使数据清洗和分析工作变得更快更简单的数据结构和操作工具。pandas经常和其它工具一同使用，如数值计算工具numpy和scipy，分析库statsmodels和scikit-learn，和数据可视化库matplotlib。pandas是基于numpy数组构建的，特别是基于数组的函数和不使用for循环的数据处理。\n虽然pandas采用了大量的numpy编码风格，但二者最大的不同是pandas是专门为处理表格和混杂数据设计的。而numpy更适合处理统一的数值数组数据。\n自从2010年pandas开源以来，pandas逐渐成长为一个非常大的库，应用于许多真实案例。开发者社区已经有了800个独立的贡献者，他们在解决日常数据问题的同时为这个项目提供贡献。\n在本书后续部分中，我将使用下面这样的pandas引入约定：\n1 in [1]: import pandas as pd 因此，只要你在代码中看到pd.，就得想到这是pandas。因为series和dataframe用的次数非常多，所以将其引入本地命名空间中会更方便：\n1 in [2]: from pandas import series, dataframe 5.1 pandas的数据结构介绍 要使用pandas，你首先就得熟悉它的两个主要数据结构：series和dataframe。虽然它们并不能解决所有问题，但它们为大多数应用提供了一种可靠的、易于使用的基础。\n5.1.1 series series是一种类似于一维数组的对象，它由一组数据（各种numpy数据类型）以及一组与之相关的数据标签（即索引）组成。仅由一组数据即可产生最简单的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [11]: obj = pd.series([4, 7, -5, 3]) in [12]: obj out[12]: 0 4 1 7 2 -5 3 3 dtype: int64 series的字符串表现形式为：索引在左边，值在右边。由于我们没有为数据指定索引，于是会自动创建一个0到n-1（n为数据的长度）的整数型索引。你可以通过series 的values和index属性获取其数组表示形式和索引对象：\n1 2 3 4 5 in [13]: obj.values out[13]: array([ 4, 7, -5, 3]) in [14]: obj.index # like range(4) out[14]: rangeindex(start=0, stop=4, step=1) 通常，我们希望所创建的series带有一个可以对各个数据点进行标记的索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [15]: obj2 = pd.series([4, 7, -5, 3], index=[\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [16]: obj2 out[16]: d 4 b 7 a -5 c 3 dtype: int64 in [17]: obj2.index out[17]: index([\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) 与普通numpy数组相比，你可以通过索引的方式选取series中的单个或一组值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [18]: obj2[\u0026#39;a\u0026#39;] out[18]: -5 in [19]: obj2[\u0026#39;d\u0026#39;] = 6 in [20]: obj2[[\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]] out[20]: c 3 a -5 d 6 dtype: int64 [\u0026lsquo;c\u0026rsquo;, \u0026lsquo;a\u0026rsquo;, \u0026rsquo;d\u0026rsquo;]是索引列表，即使它包含的是字符串而不是整数。\n使用numpy函数或类似numpy的运算（如根据布尔型数组进行过滤、标量乘法、应用数学函数等）都会保留索引值的链接：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [21]: obj2[obj2 \u0026gt; 0] out[21]: d 6 b 7 c 3 dtype: int64 in [22]: obj2 * 2 out[22]: d 12 b 14 a -10 c 6 dtype: int64 in [23]: np.exp(obj2) out[23]: d 403.428793 b 1096.633158 a 0.006738 c 20.085537 dtype: float64 还可以将series看成是一个定长的有序字典，因为它是索引值到数据值的一个映射。它可以用在许多原本需要字典参数的函数中：\n1 2 3 4 5 in [24]: \u0026#39;b\u0026#39; in obj2 out[24]: true in [25]: \u0026#39;e\u0026#39; in obj2 out[25]: false 如果数据被存放在一个python字典中，也可以直接通过这个字典来创建series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [26]: sdata = {\u0026#39;ohio\u0026#39;: 35000, \u0026#39;texas\u0026#39;: 71000, \u0026#39;oregon\u0026#39;: 16000, \u0026#39;utah\u0026#39;: 5000} in [27]: obj3 = pd.series(sdata) in [28]: obj3 out[28]: ohio 35000 oregon 16000 texas 71000 utah 5000 dtype: int64 如果只传入一个字典，则结果series中的索引就是原字典的键（有序排列）。你可以传入排好序的字典的键以改变顺序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [29]: states = [\u0026#39;california\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;oregon\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;] in [30]: obj4 = pd.series(sdata, index=states) in [31]: obj4 out[31]: california nan ohio 35000.0 oregon 16000.0 texas 71000.0 dtype: float64 在这个例子中，sdata中跟states索引相匹配的那3个值会被找出来并放到相应的位置上，但由于\u0026quot;california\u0026quot;所对应的sdata值找不到，所以其结果就为nan（即“非数字”（not a number），在pandas中，它用于表示缺失或na值）。因为‘utah’不在states中，它被从结果中除去。\n我将使用缺失（missing）或na表示缺失数据。pandas的isnull和notnull函数可用于检测缺失数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [32]: pd.isnull(obj4) out[32]: california true ohio false oregon false texas false dtype: bool in [33]: pd.notnull(obj4) out[33]: california false ohio true oregon true texas true dtype: bool series也有类似的实例方法：\n1 2 3 4 5 6 7 in [34]: obj4.isnull() out[34]: california true ohio false oregon false texas false dtype: bool 我将在第7章详细讲解如何处理缺失数据。\n对于许多应用而言，series最重要的一个功能是，它会根据运算的索引标签自动对齐数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 in [35]: obj3 out[35]: ohio 35000 oregon 16000 texas 71000 utah 5000 dtype: int64 in [36]: obj4 out[36]: california nan ohio 35000.0 oregon 16000.0 texas 71000.0 dtype: float64 in [37]: obj3 + obj4 out[37]: california nan ohio 70000.0 oregon 32000.0 texas 142000.0 utah nan dtype: float64 数据对齐功能将在后面详细讲解。如果你使用过数据库，你可以认为是类似join的操作。\nseries对象本身及其索引都有一个name属性，该属性跟pandas其他的关键功能关系非常密切：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [38]: obj4.name = \u0026#39;population\u0026#39; in [39]: obj4.index.name = \u0026#39;state\u0026#39; in [40]: obj4 out[40]: state california nan ohio 35000.0 oregon 16000.0 texas 71000.0 name: population, dtype: float64 series的索引可以通过赋值的方式就地修改：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [41]: obj out[41]: 0 4 1 7 2 -5 3 3 dtype: int64 in [42]: obj.index = [\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;steve\u0026#39;, \u0026#39;jeff\u0026#39;, \u0026#39;ryan\u0026#39;] in [43]: obj out[43]: bob 4 steve 7 jeff -5 ryan 3 dtype: int64 5.1.2 dataframe dataframe是一个表格型的数据结构，它含有一组有序的列，每列可以是不同的值类型（数值、字符串、布尔值等）。dataframe既有行索引也有列索引，它可以被看做由series组成的字典（共用同一个索引）。dataframe中的数据是以一个或多个二维块存放的（而不是列表、字典或别的一维数据结构）。有关dataframe内部的技术细节远远超出了本书所讨论的范围。\n笔记：虽然dataframe是以二维结构保存数据的，但你仍然可以轻松地将其表示为更高维度的数据（层次化索引的表格型结构，这是pandas中许多高级数据处理功能的关键要素，我们会在第8章讨论这个问题）。\n建dataframe的办法有很多，最常用的一种是直接传入一个由等长列表或numpy数组组成的字典：\n1 2 3 4 data = {\u0026#39;state\u0026#39;: [\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;], \u0026#39;year\u0026#39;: [2000, 2001, 2002, 2001, 2002, 2003], \u0026#39;pop\u0026#39;: [1.5, 1.7, 3.6, 2.4, 2.9, 3.2]} frame = pd.dataframe(data) 结果dataframe会自动加上索引（跟series一样），且全部列会被有序排列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [45]: frame out[45]: pop state year 0 1.5 ohio 2000 1 1.7 ohio 2001 2 3.6 ohio 2002 3 2.4 nevada 2001 4 2.9 nevada 2002 5 3.2 nevada 2003 如果你使用的是jupyter notebook，pandas dataframe对象会以对浏览器友好的html表格的方式呈现。\n对于特别大的dataframe，head方法会选取前五行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [46]: frame.head() out[46]: pop state year 0 1.5 ohio 2000 1 1.7 ohio 2001 2 3.6 ohio 2002 3 2.4 nevada 2001 4 2.9 nevada 2002 如果指定了列序列，则dataframe的列就会按照指定顺序进行排列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [47]: pd.dataframe(data, columns=[\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;state\u0026#39;, \u0026#39;pop\u0026#39;]) out[47]: year state pop 0 2000 ohio 1.5 1 2001 ohio 1.7 2 2002 ohio 3.6 3 2001 nevada 2.4 4 2002 nevada 2.9 5 2003 nevada 3.2 如果传入的列在数据中找不到，就会在结果中产生缺失值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [48]: frame2 = pd.dataframe(data, columns=[\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;state\u0026#39;, \u0026#39;pop\u0026#39;, \u0026#39;debt\u0026#39;], ....: index=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;, ....: \u0026#39;five\u0026#39;, \u0026#39;six\u0026#39;]) in [49]: frame2 out[49]: year state pop debt one 2000 ohio 1.5 nan two 2001 ohio 1.7 nan three 2002 ohio 3.6 nan four 2001 nevada 2.4 nan five 2002 nevada 2.9 nan six 2003 nevada 3.2 nan in [50]: frame2.columns out[50]: index([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;state\u0026#39;, \u0026#39;pop\u0026#39;, \u0026#39;debt\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) 通过类似字典标记的方式或属性的方式，可以将dataframe的列获取为一个series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [51]: frame2[\u0026#39;state\u0026#39;] out[51]: one ohio two ohio three ohio four nevada five nevada six nevada name: state, dtype: object in [52]: frame2.year out[52]: one 2000 two 2001 three 2002 four 2001 five 2002 six 2003 name: year, dtype: int64 笔记：ipython提供了类似属性的访问（即frame2.year）和tab补全。 frame2[column]适用于任何列的名，但是frame2.column只有在列名是一个合理的python变量名时才适用。\n注意，返回的series拥有原dataframe相同的索引，且其name属性也已经被相应地设置好了。\n行也可以通过位置或名称的方式进行获取，比如用loc属性（稍后将对此进行详细讲解）：\n1 2 3 4 5 6 7 in [53]: frame2.loc[\u0026#39;three\u0026#39;] out[53]: year 2002 state ohio pop 3.6 debt nan name: three, dtype: object 列可以通过赋值的方式进行修改。例如，我们可以给那个空的\u0026quot;debt\u0026quot;列赋上一个标量值或一组值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [54]: frame2[\u0026#39;debt\u0026#39;] = 16.5 in [55]: frame2 out[55]: year state pop debt one 2000 ohio 1.5 16.5 two 2001 ohio 1.7 16.5 three 2002 ohio 3.6 16.5 four 2001 nevada 2.4 16.5 five 2002 nevada 2.9 16.5 six 2003 nevada 3.2 16.5 in [56]: frame2[\u0026#39;debt\u0026#39;] = np.arange(6.) in [57]: frame2 out[57]: year state pop debt one 2000 ohio 1.5 0.0 two 2001 ohio 1.7 1.0 three 2002 ohio 3.6 2.0 four 2001 nevada 2.4 3.0 five 2002 nevada 2.9 4.0 six 2003 nevada 3.2 5.0 将列表或数组赋值给某个列时，其长度必须跟dataframe的长度相匹配。如果赋值的是一个series，就会精确匹配dataframe的索引，所有的空位都将被填上缺失值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [58]: val = pd.series([-1.2, -1.5, -1.7], index=[\u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;, \u0026#39;five\u0026#39;]) in [59]: frame2[\u0026#39;debt\u0026#39;] = val in [60]: frame2 out[60]: year state pop debt one 2000 ohio 1.5 nan two 2001 ohio 1.7 -1.2 three 2002 ohio 3.6 nan four 2001 nevada 2.4 -1.5 five 2002 nevada 2.9 -1.7 six 2003 nevada 3.2 nan 为不存在的列赋值会创建出一个新列。关键字del用于删除列。\n作为del的例子，我先添加一个新的布尔值的列，state是否为\u0026rsquo;ohio\u0026rsquo;：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [61]: frame2[\u0026#39;eastern\u0026#39;] = frame2.state == \u0026#39;ohio\u0026#39; in [62]: frame2 out[62]: year state pop debt eastern one 2000 ohio 1.5 nan true two 2001 ohio 1.7 -1.2 true three 2002 ohio 3.6 nan true four 2001 nevada 2.4 -1.5 false five 2002 nevada 2.9 -1.7 false six 2003 nevada 3.2 nan false 注意：不能用frame2.eastern创建新的列。\ndel方法可以用来删除这列：\n1 2 3 4 in [63]: del frame2[\u0026#39;eastern\u0026#39;] in [64]: frame2.columns out[64]: index([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;state\u0026#39;, \u0026#39;pop\u0026#39;, \u0026#39;debt\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) 注意：通过索引方式返回的列只是相应数据的视图而已，并不是副本。因此，对返回的series所做的任何就地修改全都会反映到源dataframe上。通过series的copy方法即可指定复制列。\n另一种常见的数据形式是嵌套字典：\n1 2 in [65]: pop = {\u0026#39;nevada\u0026#39;: {2001: 2.4, 2002: 2.9}, ....: \u0026#39;ohio\u0026#39;: {2000: 1.5, 2001: 1.7, 2002: 3.6}} 如果嵌套字典传给dataframe，pandas就会被解释为：外层字典的键作为列，内层键则作为行索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [66]: frame3 = pd.dataframe(pop) in [67]: frame3 out[67]: nevada ohio 2000 nan 1.5 2001 2.4 1.7 2002 2.9 3.6 你也可以使用类似numpy数组的方法，对dataframe进行转置（交换行和列）：\n1 2 3 4 5 in [68]: frame3.t out[68]: 2000 2001 2002 nevada nan 2.4 2.9 ohio 1.5 1.7 3.6 内层字典的键会被合并、排序以形成最终的索引。如果明确指定了索引，则不会这样：\n1 2 3 4 5 6 in [69]: pd.dataframe(pop, index=[2001, 2002, 2003]) out[69]: nevada ohio 2001 2.4 1.7 2002 2.9 3.6 2003 nan nan 由series组成的字典差不多也是一样的用法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [70]: pdata = {\u0026#39;ohio\u0026#39;: frame3[\u0026#39;ohio\u0026#39;][:-1], ....: \u0026#39;nevada\u0026#39;: frame3[\u0026#39;nevada\u0026#39;][:2]} in [71]: pd.dataframe(pdata) out[71]: nevada ohio 2000 nan 1.5 2001 2.4 1.7 表5-1列出了dataframe构造函数所能接受的各种数据。\n如果设置了dataframe的index和columns的name属性，则这些信息也会被显示出来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [72]: frame3.index.name = \u0026#39;year\u0026#39;; frame3.columns.name = \u0026#39;state\u0026#39; in [73]: frame3 out[73]: state nevada ohio year 2000 nan 1.5 2001 2.4 1.7 2002 2.9 3.6 跟series一样，values属性也会以二维ndarray的形式返回dataframe中的数据：\n1 2 3 4 5 in [74]: frame3.values out[74]: array([[ nan, 1.5], [ 2.4, 1.7], [ 2.9, 3.6]]) 如果dataframe各列的数据类型不同，则值数组的dtype就会选用能兼容所有列的数据类型：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [75]: frame2.values out[75]: array([[2000, \u0026#39;ohio\u0026#39;, 1.5, nan], [2001, \u0026#39;ohio\u0026#39;, 1.7, -1.2], [2002, \u0026#39;ohio\u0026#39;, 3.6, nan], [2001, \u0026#39;nevada\u0026#39;, 2.4, -1.5], [2002, \u0026#39;nevada\u0026#39;, 2.9, -1.7], [2003, \u0026#39;nevada\u0026#39;, 3.2, nan]], dtype=object) 5.1.3 索引对象 pandas的索引对象负责管理轴标签和其他元数据（比如轴名称等）。构建series或dataframe时，所用到的任何数组或其他序列的标签都会被转换成一个index：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [76]: obj = pd.series(range(3), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [77]: index = obj.index in [78]: index out[78]: index([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) in [79]: index[1:] out[79]: index([\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) index对象是不可变的，因此用户不能对其进行修改：\n1 index[1] = \u0026#39;d\u0026#39; # typeerror 不可变可以使index对象在多个数据结构之间安全共享：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [80]: labels = pd.index(np.arange(3)) in [81]: labels out[81]: int64index([0, 1, 2], dtype=\u0026#39;int64\u0026#39;) in [82]: obj2 = pd.series([1.5, -2.5, 0], index=labels) in [83]: obj2 out[83]: 0 1.5 1 -2.5 2 0.0 dtype: float64 in [84]: obj2.index is labels out[84]: true 注意：虽然用户不需要经常使用index的功能，但是因为一些操作会生成包含被索引化的数据，理解它们的工作原理是很重要的。\n除了类似于数组，index的功能也类似一个固定大小的集合：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [85]: frame3 out[85]: state nevada ohio year 2000 nan 1.5 2001 2.4 1.7 2002 2.9 3.6 in [86]: frame3.columns out[86]: index([\u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;, name=\u0026#39;state\u0026#39;) in [87]: \u0026#39;ohio\u0026#39; in frame3.columns out[87]: true in [88]: 2003 in frame3.index out[88]: false 与python的集合不同，pandas的index可以包含重复的标签：\n1 2 3 4 in [89]: dup_labels = pd.index([\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;]) in [90]: dup_labels out[90]: index([\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) 选择重复的标签，会显示所有的结果。\n每个索引都有一些方法和属性，它们可用于设置逻辑并回答有关该索引所包含的数据的常见问题。表5-2列出了这些函数。\n5.2 基本功能 本节中，我将介绍操作series和dataframe中的数据的基本手段。后续章节将更加深入地挖掘pandas在数据分析和处理方面的功能。本书不是pandas库的详尽文档，主要关注的是最重要的功能，那些不大常用的内容（也就是那些更深奥的内容）就交给你自己去摸索吧。\n5.2.1 重新索引 pandas对象的一个重要方法是reindex，其作用是创建一个新对象，它的数据符合新的索引。看下面的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [91]: obj = pd.series([4.5, 7.2, -5.3, 3.6], index=[\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [92]: obj out[92]: d 4.5 b 7.2 a -5.3 c 3.6 dtype: float64 用该series的reindex将会根据新索引进行重排。如果某个索引值当前不存在，就引入缺失值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [93]: obj2 = obj.reindex([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;]) in [94]: obj2 out[94]: a -5.3 b 7.2 c 3.6 d 4.5 e nan dtype: float64 对于时间序列这样的有序数据，重新索引时可能需要做一些插值处理。method选项即可达到此目的，例如，使用ffill可以实现前向值填充：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [95]: obj3 = pd.series([\u0026#39;blue\u0026#39;, \u0026#39;purple\u0026#39;, \u0026#39;yellow\u0026#39;], index=[0, 2, 4]) in [96]: obj3 out[96]: 0 blue 2 purple 4 yellow dtype: object in [97]: obj3.reindex(range(6), method=\u0026#39;ffill\u0026#39;) out[97]: 0 blue 1 blue 2 purple 3 purple 4 yellow 5 yellow dtype: object 借助dataframe，reindex可以修改（行）索引和列。只传递一个序列时，会重新索引结果的行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [98]: frame = pd.dataframe(np.arange(9).reshape((3, 3)), ....: index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;]) in [99]: frame out[99]: ohio texas california a 0 1 2 c 3 4 5 d 6 7 8 in [100]: frame2 = frame.reindex([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]) in [101]: frame2 out[101]: ohio texas california a 0.0 1.0 2.0 b nan nan nan c 3.0 4.0 5.0 d 6.0 7.0 8.0 列可以用columns关键字重新索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [102]: states = [\u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;] in [103]: frame.reindex(columns=states) out[103]: texas utah california a 1 nan 2 c 4 nan 5 d 7 nan 8 表5-3列出了reindex函数的各参数及说明。\n5.2.2 丢弃指定轴上的项 丢弃某条轴上的一个或多个项很简单，只要有一个索引数组或列表即可。由于需要执行一些数据整理和集合逻辑，所以drop方法返回的是一个在指定轴上删除了指定值的新对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 in [105]: obj = pd.series(np.arange(5.), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;]) in [106]: obj out[106]: a 0.0 b 1.0 c 2.0 d 3.0 e 4.0 dtype: float64 in [107]: new_obj = obj.drop(\u0026#39;c\u0026#39;) in [108]: new_obj out[108]: a 0.0 b 1.0 d 3.0 e 4.0 dtype: float64 in [109]: obj.drop([\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) out[109]: a 0.0 b 1.0 e 4.0 dtype: float64 对于dataframe，可以删除任意轴上的索引值。为了演示，先新建一个dataframe例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [110]: data = pd.dataframe(np.arange(16).reshape((4, 4)), .....: index=[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;new york\u0026#39;], .....: columns=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;]) in [111]: data out[111]: one two three four ohio 0 1 2 3 colorado 4 5 6 7 utah 8 9 10 11 new york 12 13 14 15 用标签序列调用drop会从行标签（axis 0）删除值：\n1 2 3 4 5 in [112]: data.drop([\u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;]) out[112]: one two three four utah 8 9 10 11 new york 12 13 14 15 通过传递axis=1或axis=\u0026lsquo;columns\u0026rsquo;可以删除列的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [113]: data.drop(\u0026#39;two\u0026#39;, axis=1) out[113]: one three four ohio 0 2 3 colorado 4 6 7 utah 8 10 11 new york 12 14 15 in [114]: data.drop([\u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;], axis=\u0026#39;columns\u0026#39;) out[114]: one three ohio 0 2 colorado 4 6 utah 8 10 new york 12 14 许多函数，如drop，会修改series或dataframe的大小或形状，可以就地修改对象，不会返回新的对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [115]: obj.drop(\u0026#39;c\u0026#39;, inplace=true) in [116]: obj out[116]: a 0.0 b 1.0 d 3.0 e 4.0 dtype: float64 小心使用inplace，它会销毁所有被删除的数据。\n5.2.3 索引、选取和过滤 series索引（obj[\u0026hellip;]）的工作方式类似于numpy数组的索引，只不过series的索引值不只是整数。下面是几个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 in [117]: obj = pd.series(np.arange(4.), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]) in [118]: obj out[118]: a 0.0 b 1.0 c 2.0 d 3.0 dtype: float64 in [119]: obj[\u0026#39;b\u0026#39;] out[119]: 1.0 in [120]: obj[1] out[120]: 1.0 in [121]: obj[2:4] out[121]: c 2.0 d 3.0 dtype: float64 in [122]: obj[[\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]] out[122]: b 1.0 a 0.0 d 3.0 dtype: float64 in [123]: obj[[1, 3]] out[123]: b 1.0 d 3.0 dtype: float64 in [124]: obj[obj \u0026lt; 2] out[124]: a 0.0 b 1.0 dtype: float64 利用标签的切片运算与普通的python切片运算不同，其末端是包含的：\n1 2 3 4 5 in [125]: obj[\u0026#39;b\u0026#39;:\u0026#39;c\u0026#39;] out[125]: b 1.0 c 2.0 dtype: float64 用切片可以对series的相应部分进行设置：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [126]: obj[\u0026#39;b\u0026#39;:\u0026#39;c\u0026#39;] = 5 in [127]: obj out[127]: a 0.0 b 5.0 c 5.0 d 3.0 dtype: float64 用一个值或序列对dataframe进行索引其实就是获取一个或多个列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 in [128]: data = pd.dataframe(np.arange(16).reshape((4, 4)), .....: index=[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;new york\u0026#39;], .....: columns=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;]) in [129]: data out[129]: one two three four ohio 0 1 2 3 colorado 4 5 6 7 utah 8 9 10 11 new york 12 13 14 15 in [130]: data[\u0026#39;two\u0026#39;] out[130]: ohio 1 colorado 5 utah 9 new york 13 name: two, dtype: int64 in [131]: data[[\u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;]] out[131]: three one ohio 2 0 colorado 6 4 utah 10 8 new york 14 12 这种索引方式有几个特殊的情况。首先通过切片或布尔型数组选取数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [132]: data[:2] out[132]: one two three four ohio 0 1 2 3 colorado 4 5 6 7 in [133]: data[data[\u0026#39;three\u0026#39;] \u0026gt; 5] out[133]: one two three four colorado 4 5 6 7 utah 8 9 10 11 new york 12 13 14 15 选取行的语法data[:2]十分方便。向[ ]传递单一的元素或列表，就可选择列。\n另一种用法是通过布尔型dataframe（比如下面这个由标量比较运算得出的）进行索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [134]: data \u0026lt; 5 out[134]: one two three four ohio true true true true colorado true false false false utah false false false false new york false false false false in [135]: data[data \u0026lt; 5] = 0 in [136]: data out[136]: one two three four ohio 0 0 0 0 colorado 0 5 6 7 utah 8 9 10 11 new york 12 13 14 15 这使得dataframe的语法与numpy二维数组的语法很像。\n5.2.4 用loc和iloc进行选取 对于dataframe的行的标签索引，我引入了特殊的标签运算符loc和iloc。它们可以让你用类似numpy的标记，使用轴标签（loc）或整数索引（iloc），从dataframe选择行和列的子集。\n作为一个初步示例，让我们通过标签选择一行和多列：\n1 2 3 4 5 in [137]: data.loc[\u0026#39;colorado\u0026#39;, [\u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;]] out[137]: two 5 three 6 name: colorado, dtype: int64 然后用iloc和整数进行选取：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [138]: data.iloc[2, [3, 0, 1]] out[138]: four 11 one 8 two 9 name: utah, dtype: int64 in [139]: data.iloc[2] out[139]: one 8 two 9 three 10 four 11 name: utah, dtype: int64 in [140]: data.iloc[[1, 2], [3, 0, 1]] out[140]: four one two colorado 7 0 5 utah 11 8 9 这两个索引函数也适用于一个标签或多个标签的切片：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [141]: data.loc[:\u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;] out[141]: ohio 0 colorado 5 utah 9 name: two, dtype: int64 in [142]: data.iloc[:, :3][data.three \u0026gt; 5] out[142]: one two three colorado 0 5 6 utah 8 9 10 new york 12 13 14 所以，在pandas中，有多个方法可以选取和重新组合数据。对于dataframe，表5-4进行了总结。后面会看到，还有更多的方法进行层级化索引。\n笔记：在一开始设计pandas时，我觉得用frame[:, col]选取列过于繁琐（也容易出错），因为列的选择是非常常见的操作。我做了些取舍，将花式索引的功能（标签和整数）放到了ix运算符中。在实践中，这会导致许多边缘情况，数据的轴标签是整数，所以pandas团队决定创造loc和iloc运算符分别处理严格基于标签和整数的索引。 ix运算符仍然可用，但并不推荐。\n5.2.5 整数索引 处理整数索引的pandas对象常常难住新手，因为它与python内置的列表和元组的索引语法不同。例如，你可能不认为下面的代码会出错：\n1 2 3 ser = pd.series(np.arange(3.)) ser ser[-1] 这里，pandas可以勉强进行整数索引，但是会导致小bug。我们有包含0,1,2的索引，但是引入用户想要的东西（基于标签或位置的索引）很难：\n1 2 3 4 5 6 in [144]: ser out[144]: 0 0.0 1 1.0 2 2.0 dtype: float64 另外，对于非整数索引，不会产生歧义：\n1 2 3 4 in [145]: ser2 = pd.series(np.arange(3.), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [146]: ser2[-1] out[146]: 2.0 为了进行统一，如果轴索引含有整数，数据选取总会使用标签。为了更准确，请使用loc（标签）或iloc（整数）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [147]: ser[:1] out[147]: 0 0.0 dtype: float64 in [148]: ser.loc[:1] out[148]: 0 0.0 1 1.0 dtype: float64 in [149]: ser.iloc[:1] out[149]: 0 0.0 dtype: float64 5.2.6 算术运算和数据对齐 pandas最重要的一个功能是，它可以对不同索引的对象进行算术运算。在将对象相加时，如果存在不同的索引对，则结果的索引就是该索引对的并集。对于有数据库经验的用户，这就像在索引标签上进行自动外连接。看一个简单的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [150]: s1 = pd.series([7.3, -2.5, 3.4, 1.5], index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;]) in [151]: s2 = pd.series([-2.1, 3.6, -1.5, 4, 3.1], .....: index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;f\u0026#39;, \u0026#39;g\u0026#39;]) in [152]: s1 out[152]: a 7.3 c -2.5 d 3.4 e 1.5 dtype: float64 in [153]: s2 out[153]: a -2.1 c 3.6 e -1.5 f 4.0 g 3.1 dtype: float64 将它们相加就会产生：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [154]: s1 + s2 out[154]: a 5.2 c 1.1 d nan e 0.0 f nan g nan dtype: float64 自动的数据对齐操作在不重叠的索引处引入了na值。缺失值会在算术运算过程中传播。\n对于dataframe，对齐操作会同时发生在行和列上：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [155]: df1 = pd.dataframe(np.arange(9.).reshape((3, 3)), columns=list(\u0026#39;bcd\u0026#39;), .....: index=[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;colorado\u0026#39;]) in [156]: df2 = pd.dataframe(np.arange(12.).reshape((4, 3)), columns=list(\u0026#39;bde\u0026#39;), .....: index=[\u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;oregon\u0026#39;]) in [157]: df1 out[157]: b c d ohio 0.0 1.0 2.0 texas 3.0 4.0 5.0 colorado 6.0 7.0 8.0 in [158]: df2 out[158]: b d e utah 0.0 1.0 2.0 ohio 3.0 4.0 5.0 texas 6.0 7.0 8.0 oregon 9.0 10.0 11.0 把它们相加后将会返回一个新的dataframe，其索引和列为原来那两个dataframe的并集：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [159]: df1 + df2 out[159]: b c d e colorado nan nan nan nan ohio 3.0 nan 6.0 nan oregon nan nan nan nan texas 9.0 nan 12.0 nan utah nan nan nan nan 因为\u0026rsquo;c\u0026rsquo;和\u0026rsquo;e\u0026rsquo;列均不在两个dataframe对象中，在结果中以缺省值呈现。行也是同样。\n如果dataframe对象相加，没有共用的列或行标签，结果都会是空：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [160]: df1 = pd.dataframe({\u0026#39;a\u0026#39;: [1, 2]}) in [161]: df2 = pd.dataframe({\u0026#39;b\u0026#39;: [3, 4]}) in [162]: df1 out[162]: a 0 1 1 2 in [163]: df2 out[163]: b 0 3 1 4 in [164]: df1 - df2 out[164]: a b 0 nan nan 1 nan nan 5.2.7 在算术方法中填充值 在对不同索引的对象进行算术运算时，你可能希望当一个对象中某个轴标签在另一个对象中找不到时填充一个特殊值（比如0）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [165]: df1 = pd.dataframe(np.arange(12.).reshape((3, 4)), .....: columns=list(\u0026#39;abcd\u0026#39;)) in [166]: df2 = pd.dataframe(np.arange(20.).reshape((4, 5)), .....: columns=list(\u0026#39;abcde\u0026#39;)) in [167]: df2.loc[1, \u0026#39;b\u0026#39;] = np.nan in [168]: df1 out[168]: a b c d 0 0.0 1.0 2.0 3.0 1 4.0 5.0 6.0 7.0 2 8.0 9.0 10.0 11.0 in [169]: df2 out[169]: a b c d e 0 0.0 1.0 2.0 3.0 4.0 1 5.0 nan 7.0 8.0 9.0 2 10.0 11.0 12.0 13.0 14.0 3 15.0 16.0 17.0 18.0 19.0 将它们相加时，没有重叠的位置就会产生na值：\n1 2 3 4 5 6 7 in [170]: df1 + df2 out[170]: a b c d e 0 0.0 2.0 4.0 6.0 nan 1 9.0 nan 13.0 15.0 nan 2 18.0 20.0 22.0 24.0 nan 3 nan nan nan nan nan 使用df1的add方法，传入df2以及一个fill_value参数：\n1 2 3 4 5 6 7 in [171]: df1.add(df2, fill_value=0) out[171]: a b c d e 0 0.0 2.0 4.0 6.0 4.0 1 9.0 5.0 13.0 15.0 9.0 2 18.0 20.0 22.0 24.0 14.0 3 15.0 16.0 17.0 18.0 19.0 表5-5列出了series和dataframe的算术方法。它们每个都有一个副本，以字母r开头，它会翻转参数。因此这两个语句是等价的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [172]: 1 / df1 out[172]: a b c d 0 inf 1.000000 0.500000 0.333333 1 0.250000 0.200000 0.166667 0.142857 2 0.125000 0.111111 0.100000 0.090909 in [173]: df1.rdiv(1) out[173]: a b c d 0 inf 1.000000 0.500000 0.333333 1 0.250000 0.200000 0.166667 0.142857 2 0.125000 0.111111 0.100000 0.090909 与此类似，在对series或dataframe重新索引时，也可以指定一个填充值：\n1 2 3 4 5 6 in [174]: df1.reindex(columns=df2.columns, fill_value=0) out[174]: a b c d e 0 0.0 1.0 2.0 3.0 0 1 4.0 5.0 6.0 7.0 0 2 8.0 9.0 10.0 11.0 0 5.2.8 dataframe和series之间的运算 跟不同维度的numpy数组一样，dataframe和series之间算术运算也是有明确规定的。先来看一个具有启发性的例子，计算一个二维数组与其某行之间的差：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [175]: arr = np.arange(12.).reshape((3, 4)) in [176]: arr out[176]: array([[ 0., 1., 2., 3.], [ 4., 5., 6., 7.], [ 8., 9., 10., 11.]]) in [177]: arr[0] out[177]: array([ 0., 1., 2., 3.]) in [178]: arr - arr[0] out[178]: array([[ 0., 0., 0., 0.], [ 4., 4., 4., 4.], [ 8., 8., 8., 8.]]) 当我们从arr减去arr[0]，每一行都会执行这个操作。这就叫做广播（broadcasting），附录a将对此进行详细讲解。dataframe和series之间的运算差不多也是如此：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [179]: frame = pd.dataframe(np.arange(12.).reshape((4, 3)), .....: columns=list(\u0026#39;bde\u0026#39;), .....: index=[\u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;oregon\u0026#39;]) in [180]: series = frame.iloc[0] in [181]: frame out[181]: b d e utah 0.0 1.0 2.0 ohio 3.0 4.0 5.0 texas 6.0 7.0 8.0 oregon 9.0 10.0 11.0 in [182]: series out[182]: b 0.0 d 1.0 e 2.0 name: utah, dtype: float64 默认情况下，dataframe和series之间的算术运算会将series的索引匹配到dataframe的列，然后沿着行一直向下广播：\n1 2 3 4 5 6 7 in [183]: frame - series out[183]: b d e utah 0.0 0.0 0.0 ohio 3.0 3.0 3.0 texas 6.0 6.0 6.0 oregon 9.0 9.0 9.0 如果某个索引值在dataframe的列或series的索引中找不到，则参与运算的两个对象就会被重新索引以形成并集：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [184]: series2 = pd.series(range(3), index=[\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;f\u0026#39;]) in [185]: frame + series2 out[185]: b d e f utah 0.0 nan 3.0 nan ohio 3.0 nan 6.0 nan texas 6.0 nan 9.0 nan oregon 9.0 nan 12.0 nan 如果你希望匹配行且在列上广播，则必须使用算术运算方法。例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [186]: series3 = frame[\u0026#39;d\u0026#39;] in [187]: frame out[187]: b d e utah 0.0 1.0 2.0 ohio 3.0 4.0 5.0 texas 6.0 7.0 8.0 oregon 9.0 10.0 11.0 in [188]: series3 out[188]: utah 1.0 ohio 4.0 texas 7.0 oregon 10.0 name: d, dtype: float64 in [189]: frame.sub(series3, axis=\u0026#39;index\u0026#39;) out[189]: b d e utah -1.0 0.0 1.0 ohio -1.0 0.0 1.0 texas -1.0 0.0 1.0 oregon -1.0 0.0 1.0 传入的轴号就是希望匹配的轴。在本例中，我们的目的是匹配dataframe的行索引（axis=\u0026lsquo;index\u0026rsquo; or axis=0）并进行广播。\n5.2.9 函数应用和映射 numpy的ufuncs（元素级数组方法）也可用于操作pandas对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [190]: frame = pd.dataframe(np.random.randn(4, 3), columns=list(\u0026#39;bde\u0026#39;), .....: index=[\u0026#39;utah\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;oregon\u0026#39;]) in [191]: frame out[191]: b d e utah -0.204708 0.478943 -0.519439 ohio -0.555730 1.965781 1.393406 texas 0.092908 0.281746 0.769023 oregon 1.246435 1.007189 -1.296221 in [192]: np.abs(frame) out[192]: b d e utah 0.204708 0.478943 0.519439 ohio 0.555730 1.965781 1.393406 texas 0.092908 0.281746 0.769023 oregon 1.246435 1.007189 1.296221 另一个常见的操作是，将函数应用到由各列或行所形成的一维数组上。dataframe的apply方法即可实现此功能：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [193]: f = lambda x: x.max() - x.min() in [194]: frame.apply(f) out[194]: b 1.802165 d 1.684034 e 2.689627 dtype: float64 这里的函数f，计算了一个series的最大值和最小值的差，在frame的每列都执行了一次。结果是一个series，使用frame的列作为索引。\n如果传递axis=\u0026lsquo;columns\u0026rsquo;到apply，这个函数会在每行执行：\n1 2 3 4 5 6 7 in [195]: frame.apply(f, axis=\u0026#39;columns\u0026#39;) out[195]: utah 0.998382 ohio 2.521511 texas 0.676115 oregon 2.542656 dtype: float64 许多最为常见的数组统计功能都被实现成dataframe的方法（如sum和mean），因此无需使用apply方法。\n传递到apply的函数不是必须返回一个标量，还可以返回由多个值组成的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [196]: def f(x): .....: return pd.series([x.min(), x.max()], index=[\u0026#39;min\u0026#39;, \u0026#39;max\u0026#39;]) in [197]: frame.apply(f) out[197]: b d e min -0.555730 0.281746 -1.296221 max 1.246435 1.965781 1.393406 元素级的python函数也是可以用的。假如你想得到frame中各个浮点值的格式化字符串，使用applymap即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [198]: format = lambda x: \u0026#39;%.2f\u0026#39; % x in [199]: frame.applymap(format) out[199]: b d e utah -0.20 0.48 -0.52 ohio -0.56 1.97 1.39 texas 0.09 0.28 0.77 oregon 1.25 1.01 -1.30 之所以叫做applymap，是因为series有一个用于应用元素级函数的map方法：\n1 2 3 4 5 6 7 in [200]: frame[\u0026#39;e\u0026#39;].map(format) out[200]: utah -0.52 ohio 1.39 texas 0.77 oregon -1.30 name: e, dtype: object 5.2.10 排序和排名 根据条件对数据集排序（sorting）也是一种重要的内置运算。要对行或列索引进行排序（按字典顺序），可使用sort_index方法，它将返回一个已排序的新对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [201]: obj = pd.series(range(4), index=[\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [202]: obj.sort_index() out[202]: a 1 b 2 c 3 d 0 dtype: int64 对于dataframe，则可以根据任意一个轴上的索引进行排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [203]: frame = pd.dataframe(np.arange(8).reshape((2, 4)), .....: index=[\u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;], .....: columns=[\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [204]: frame.sort_index() out[204]: d a b c one 4 5 6 7 three 0 1 2 3 in [205]: frame.sort_index(axis=1) out[205]: a b c d three 1 2 3 0 one 5 6 7 4 数据默认是按升序排序的，但也可以降序排序：\n1 2 3 4 5 in [206]: frame.sort_index(axis=1, ascending=false) out[206]: d c b a three 0 3 2 1 one 4 7 6 5 若要按值对series进行排序，可使用其sort_values方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [207]: obj = pd.series([4, 7, -3, 2]) in [208]: obj.sort_values() out[208]: 2 -3 3 2 0 4 1 7 dtype: int64 在排序时，任何缺失值默认都会被放到series的末尾：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [209]: obj = pd.series([4, np.nan, 7, np.nan, -3, 2]) in [210]: obj.sort_values() out[210]: 4 -3.0 5 2.0 0 4.0 2 7.0 1 nan 3 nan dtype: float64 当排序一个dataframe时，你可能希望根据一个或多个列中的值进行排序。将一个或多个列的名字传递给sort_values的by选项即可达到该目的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [211]: frame = pd.dataframe({\u0026#39;b\u0026#39;: [4, 7, -3, 2], \u0026#39;a\u0026#39;: [0, 1, 0, 1]}) in [212]: frame out[212]: a b 0 0 4 1 1 7 2 0 -3 3 1 2 in [213]: frame.sort_values(by=\u0026#39;b\u0026#39;) out[213]: a b 2 0 -3 3 1 2 0 0 4 1 1 7 要根据多个列进行排序，传入名称的列表即可：\n1 2 3 4 5 6 7 in [214]: frame.sort_values(by=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) out[214]: a b 2 0 -3 0 0 4 3 1 2 1 1 7 排名会从1开始一直到数组中有效数据的数量。接下来介绍series和dataframe的rank方法。默认情况下，rank是通过“为各组分配一个平均排名”的方式破坏平级关系的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [215]: obj = pd.series([7, -5, 7, 4, 2, 0, 4]) in [216]: obj.rank() out[216]: 0 6.5 1 1.0 2 6.5 3 4.5 4 3.0 5 2.0 6 4.5 dtype: float64 也可以根据值在原数据中出现的顺序给出排名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [217]: obj.rank(method=\u0026#39;first\u0026#39;) out[217]: 0 6.0 1 1.0 2 7.0 3 4.0 4 3.0 5 2.0 6 5.0 dtype: float64 这里，条目0和2没有使用平均排名6.5，它们被设成了6和7，因为数据中标签0位于标签2的前面。\n你也可以按降序进行排名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 # assign tie values the maximum rank in the group in [218]: obj.rank(ascending=false, method=\u0026#39;max\u0026#39;) out[218]: 0 2.0 1 7.0 2 2.0 3 4.0 4 5.0 5 6.0 6 4.0 dtype: float64 表5-6列出了所有用于破坏平级关系的method选项。dataframe可以在行或列上计算排名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [219]: frame = pd.dataframe({\u0026#39;b\u0026#39;: [4.3, 7, -3, 2], \u0026#39;a\u0026#39;: [0, 1, 0, 1], .....: \u0026#39;c\u0026#39;: [-2, 5, 8, -2.5]}) in [220]: frame out[220]: a b c 0 0 4.3 -2.0 1 1 7.0 5.0 2 0 -3.0 8.0 3 1 2.0 -2.5 in [221]: frame.rank(axis=\u0026#39;columns\u0026#39;) out[221]: a b c 0 2.0 3.0 1.0 1 1.0 3.0 2.0 2 2.0 1.0 3.0 3 2.0 3.0 1.0 5.2.11 带有重复标签的轴索引 直到目前为止，我所介绍的所有范例都有着唯一的轴标签（索引值）。虽然许多pandas函数（如reindex）都要求标签唯一，但这并不是强制性的。我们来看看下面这个简单的带有重复索引值的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [222]: obj = pd.series(range(5), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [223]: obj out[223]: a 0 a 1 b 2 b 3 c 4 dtype: int64 索引的is_unique属性可以告诉你它的值是否是唯一的：\n1 2 in [224]: obj.index.is_unique out[224]: false 对于带有重复值的索引，数据选取的行为将会有些不同。如果某个索引对应多个值，则返回一个series；而对应单个值的，则返回一个标量值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [225]: obj[\u0026#39;a\u0026#39;] out[225]: a 0 a 1 dtype: int64 in [226]: obj[\u0026#39;c\u0026#39;] out[226]: 4 这样会使代码变复杂，因为索引的输出类型会根据标签是否有重复发生变化。\n对dataframe的行进行索引时也是如此：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [227]: df = pd.dataframe(np.random.randn(4, 3), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) in [228]: df out[228]: 0 1 2 a 0.274992 0.228913 1.352917 a 0.886429 -2.001637 -0.371843 b 1.669025 -0.438570 -0.539741 b 0.476985 3.248944 -1.021228 in [229]: df.loc[\u0026#39;b\u0026#39;] out[229]: 0 1 2 b 1.669025 -0.438570 -0.539741 b 0.476985 3.248944 -1.021228 5.3 汇总和计算描述统计 pandas对象拥有一组常用的数学和统计方法。它们大部分都属于约简和汇总统计，用于从series中提取单个值（如sum或mean）或从dataframe的行或列中提取一个series。跟对应的numpy数组方法相比，它们都是基于没有缺失数据的假设而构建的。看一个简单的dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [230]: df = pd.dataframe([[1.4, np.nan], [7.1, -4.5], .....: [np.nan, np.nan], [0.75, -1.3]], .....: index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], .....: columns=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;]) in [231]: df out[231]: one two a 1.40 nan b 7.10 -4.5 c nan nan d 0.75 -1.3 调用dataframe的sum方法将会返回一个含有列的和的series：\n1 2 3 4 5 in [232]: df.sum() out[232]: one 9.25 two -5.80 dtype: float64 传入axis=\u0026lsquo;columns\u0026rsquo;或axis=1将会按行进行求和运算：\n1 2 3 4 5 6 in [233]: df.sum(axis=1) out[233]: a 1.40 b 2.60 c nan d -0.55 na值会自动被排除，除非整个切片（这里指的是行或列）都是na。通过skipna选项可以禁用该功能：\n1 2 3 4 5 6 7 in [234]: df.mean(axis=\u0026#39;columns\u0026#39;, skipna=false) out[234]: a nan b 1.300 c nan d -0.275 dtype: float64 表5-7列出了这些约简方法的常用选项。\n有些方法（如idxmin和idxmax）返回的是间接统计（比如达到最小值或最大值的索引）：\n1 2 3 4 5 in [235]: df.idxmax() out[235]: one b two d dtype: object 另一些方法则是累计型的：\n1 2 3 4 5 6 7 in [236]: df.cumsum() out[236]: one two a 1.40 nan b 8.50 -4.5 c nan nan d 9.25 -5.8 还有一种方法，它既不是约简型也不是累计型。describe就是一个例子，它用于一次性产生多个汇总统计：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [237]: df.describe() out[237]: one two count 3.000000 2.000000 mean 3.083333 -2.900000 std 3.493685 2.262742 min 0.750000 -4.500000 25% 1.075000 -3.700000 50% 1.400000 -2.900000 75% 4.250000 -2.100000 max 7.100000 -1.300000 对于非数值型数据，describe会产生另外一种汇总统计：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [238]: obj = pd.series([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;] * 4) in [239]: obj.describe() out[239]: count 16 unique 3 top a freq 8 dtype: object 表5-8列出了所有与描述统计相关的方法。\n5.3.1 相关系数与协方差 有些汇总统计（如相关系数和协方差）是通过参数对计算出来的。我们来看几个dataframe，它们的数据来自yahoo!finance的股票价格和成交量，使用的是pandas-datareader包（可以用conda或pip安装）：\n1 conda install pandas-datareader 我使用pandas_datareader模块下载了一些股票数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 import pandas_datareader.data as web all_data = {ticker: web.get_data_yahoo(ticker) for ticker in [\u0026#39;aapl\u0026#39;, \u0026#39;ibm\u0026#39;, \u0026#39;msft\u0026#39;, \u0026#39;goog\u0026#39;]} price = pd.dataframe({ticker: data[\u0026#39;adj close\u0026#39;] for ticker, data in all_data.items()}) volume = pd.dataframe({ticker: data[\u0026#39;volume\u0026#39;] for ticker, data in all_data.items()}) 注意：此时yahoo! finance已经不存在了，因为2017年yahoo!被verizon收购了。参阅pandas-datareader文档，可以学习最新的功能。\n现在计算价格的百分数变化，时间序列的操作会在第11章介绍：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [242]: returns = price.pct_change() in [243]: returns.tail() out[243]: aapl goog ibm msft date 2016-10-17 -0.000680 0.001837 0.002072 -0.003483 2016-10-18 -0.000681 0.019616 -0.026168 0.007690 2016-10-19 -0.002979 0.007846 0.003583 -0.002255 2016-10-20 -0.000512 -0.005652 0.001719 -0.004867 2016-10-21 -0.003930 0.003011 -0.012474 0.042096 series的corr方法用于计算两个series中重叠的、非na的、按索引对齐的值的相关系数。与此类似，cov用于计算协方差：\n1 2 3 4 5 in [244]: returns[\u0026#39;msft\u0026#39;].corr(returns[\u0026#39;ibm\u0026#39;]) out[244]: 0.49976361144151144 in [245]: returns[\u0026#39;msft\u0026#39;].cov(returns[\u0026#39;ibm\u0026#39;]) out[245]: 8.8706554797035462e-05 因为mstf是一个合理的python属性，我们还可以用更简洁的语法选择列：\n1 2 in [246]: returns.msft.corr(returns.ibm) out[246]: 0.49976361144151144 另一方面，dataframe的corr和cov方法将以dataframe的形式分别返回完整的相关系数或协方差矩阵：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [247]: returns.corr() out[247]: aapl goog ibm msft aapl 1.000000 0.407919 0.386817 0.389695 goog 0.407919 1.000000 0.405099 0.465919 ibm 0.386817 0.405099 1.000000 0.499764 msft 0.389695 0.465919 0.499764 1.000000 in [248]: returns.cov() out[248]: aapl goog ibm msft aapl 0.000277 0.000107 0.000078 0.000095 goog 0.000107 0.000251 0.000078 0.000108 ibm 0.000078 0.000078 0.000146 0.000089 msft 0.000095 0.000108 0.000089 0.000215 利用dataframe的corrwith方法，你可以计算其列或行跟另一个series或dataframe之间的相关系数。传入一个series将会返回一个相关系数值series（针对各列进行计算）：\n1 2 3 4 5 6 7 in [249]: returns.corrwith(returns.ibm) out[249]: aapl 0.386817 goog 0.405099 ibm 1.000000 msft 0.499764 dtype: float64 传入一个dataframe则会计算按列名配对的相关系数。这里，我计算百分比变化与成交量的相关系数：\n1 2 3 4 5 6 7 in [250]: returns.corrwith(volume) out[250]: aapl -0.075565 goog -0.007067 ibm -0.204849 msft -0.092950 dtype: float64 传入axis=\u0026lsquo;columns\u0026rsquo;即可按行进行计算。无论如何，在计算相关系数之前，所有的数据项都会按标签对齐。\n5.3.2 唯一值、值计数以及成员资格 还有一类方法可以从一维series的值中抽取信息。看下面的例子：\n1 in [251]: obj = pd.series([\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) 第一个函数是unique，它可以得到series中的唯一值数组：\n1 2 3 4 in [252]: uniques = obj.unique() in [253]: uniques out[253]: array([\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], dtype=object) 返回的唯一值是未排序的，如果需要的话，可以对结果再次进行排序（uniques.sort()）。相似的，value_counts用于计算一个series中各值出现的频率：\n1 2 3 4 5 6 7 in [254]: obj.value_counts() out[254]: c 3 a 3 b 2 d 1 dtype: int64 为了便于查看，结果series是按值频率降序排列的。value_counts还是一个顶级pandas方法，可用于任何数组或序列：\n1 2 3 4 5 6 7 in [255]: pd.value_counts(obj.values, sort=false) out[255]: a 3 b 2 c 3 d 1 dtype: int64 isin用于判断矢量化集合的成员资格，可用于过滤series中或dataframe列中数据的子集：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 in [256]: obj out[256]: 0 c 1 a 2 d 3 a 4 a 5 b 6 b 7 c 8 c dtype: object in [257]: mask = obj.isin([\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) in [258]: mask out[258]: 0 true 1 false 2 false 3 false 4 false 5 true 6 true 7 true 8 true dtype: bool in [259]: obj[mask] out[259]: 0 c 5 b 6 b 7 c 8 c dtype: object 与isin类似的是index.get_indexer方法，它可以给你一个索引数组，从可能包含重复值的数组到另一个不同值的数组：\n1 2 3 4 5 6 in [260]: to_match = pd.series([\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;]) in [261]: unique_vals = pd.series([\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;]) in [262]: pd.index(unique_vals).get_indexer(to_match) out[262]: array([0, 2, 1, 1, 0, 2]) 表5-9给出了这几个方法的一些参考信息。\n有时，你可能希望得到dataframe中多个相关列的一张柱状图。例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [263]: data = pd.dataframe({\u0026#39;qu1\u0026#39;: [1, 3, 4, 3, 4], .....: \u0026#39;qu2\u0026#39;: [2, 3, 1, 2, 3], .....: \u0026#39;qu3\u0026#39;: [1, 5, 2, 4, 4]}) in [264]: data out[264]: qu1 qu2 qu3 0 1 2 1 1 3 3 5 2 4 1 2 3 3 2 4 4 4 3 4 将pandas.value_counts传给该dataframe的apply函数，就会出现：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [265]: result = data.apply(pd.value_counts).fillna(0) in [266]: result out[266]: qu1 qu2 qu3 1 1.0 1.0 1.0 2 0.0 2.0 1.0 3 2.0 2.0 0.0 4 2.0 0.0 2.0 5 0.0 0.0 1.0 这里，结果中的行标签是所有列的唯一值。后面的频率值是每个列中这些值的相应计数。\n5.4 总结 在下一章，我们将讨论用pandas读取（或加载）和写入数据集的工具。\n之后，我们将更深入地研究使用pandas进行数据清洗、规整、分析和可视化工具。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch05-pandas%E5%85%A5%E9%97%A8/","summary":"\u003cp\u003epandas是本书后续内容的首选库。它含有使\u003ccode\u003e数据清洗\u003c/code\u003e和\u003ccode\u003e分析\u003c/code\u003e工作变得更快更简单的数据结构和操作工具。pandas经常和其它工具一同使用，如数值计算工具NumPy和SciPy，分析库statsmodels和scikit-learn，和数据可视化库matplotlib。pandas是基于NumPy数组构建的，特别是基于数组的函数和不使用for循环的数据处理。\u003c/p\u003e","title":"第五章 pandas 入门"},] [{"content":"在许多应用中，数据可能分散在许多文件或数据库中，存储的形式也不利于分析。本章关注可以聚合、合并、重塑数据的方法。\n首先，我会介绍pandas的层次化索引，它广泛用于以上操作。然后，我深入介绍了一些特殊的数据操作。在第14章，你可以看到这些工具的多种应用。\n8.1 层次化索引 层次化索引（hierarchical indexing）是pandas的一项重要功能，它使你能在一个轴上拥有多个（两个以上）索引级别。抽象点说，它使你能以低维度形式处理高维度数据。我们先来看一个简单的例子：创建一个series，并用一个由列表或数组组成的列表作为索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [9]: data = pd.series(np.random.randn(9), ...: index=[[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], ...: [1, 2, 3, 1, 3, 1, 2, 2, 3]]) in [10]: data out[10]: a 1 -0.204708 2 0.478943 3 -0.519439 b 1 -0.555730 3 1.965781 c 1 1.393406 2 0.092908 d 2 0.281746 3 0.769023 dtype: float64 看到的结果是经过美化的带有multiindex索引的series的格式。索引之间的“间隔”表示“直接使用上面的标签”：\n1 2 3 4 in [11]: data.index out[11]: multiindex(levels=[[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], [1, 2, 3]], labels=[[0, 0, 0, 1, 1, 2, 2, 3, 3], [0, 1, 2, 0, 2, 0, 1, 1, 2]]) 对于一个层次化索引的对象，可以使用所谓的部分索引，使用它选取数据子集的操作更简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [12]: data[\u0026#39;b\u0026#39;] out[12]: 1 -0.555730 3 1.965781 dtype: float64 in [13]: data[\u0026#39;b\u0026#39;:\u0026#39;c\u0026#39;] out[13]: b 1 -0.555730 3 1.965781 c 1 1.393406 2 0.092908 dtype: float64 in [14]: data.loc[[\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]] out[14]: b 1 -0.555730 3 1.965781 d 2 0.281746 3 0.769023 dtype: float64 有时甚至还可以在“内层”中进行选取：\n1 2 3 4 5 6 in [15]: data.loc[:, 2] out[15]: a 0.478943 c 0.092908 d 0.281746 dtype: float64 层次化索引在数据重塑和基于分组的操作（如透视表生成）中扮演着重要的角色。例如，可以通过unstack方法将这段数据重新安排到一个dataframe中：\n1 2 3 4 5 6 7 in [16]: data.unstack() out[16]: 1 2 3 a -0.204708 0.478943 -0.519439 b -0.555730 nan 1.965781 c 1.393406 0.092908 nan d nan 0.281746 0.769023 unstack的逆运算是stack：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [17]: data.unstack().stack() out[17]: a 1 -0.204708 2 0.478943 3 -0.519439 b 1 -0.555730 3 1.965781 c 1 1.393406 2 0.092908 d 2 0.281746 3 0.769023 dtype: float64 stack和unstack将在本章后面详细讲解。\n对于一个dataframe，每条轴都可以有分层索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [18]: frame = pd.dataframe(np.arange(12).reshape((4, 3)), ....: index=[[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], [1, 2, 1, 2]], ....: columns=[[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;colorado\u0026#39;], ....: [\u0026#39;green\u0026#39;, \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;green\u0026#39;]]) in [19]: frame out[19]: ohio colorado green red green a 1 0 1 2 2 3 4 5 b 1 6 7 8 2 9 10 11 各层都可以有名字（可以是字符串，也可以是别的python对象）。如果指定了名称，它们就会显示在控制台输出中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [20]: frame.index.names = [\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;] in [21]: frame.columns.names = [\u0026#39;state\u0026#39;, \u0026#39;color\u0026#39;] in [22]: frame out[22]: state ohio colorado color green red green key1 key2 a 1 0 1 2 2 3 4 5 b 1 6 7 8 2 9 10 11 注意：小心区分索引名state、color与行标签。\n有了部分列索引，因此可以轻松选取列分组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [23]: frame[\u0026#39;ohio\u0026#39;] out[23]: color green red key1 key2 a 1 0 1 2 3 4 b 1 6 7 2 9 10 可以单独创建multiindex然后复用。上面那个dataframe中的（带有分级名称）列可以这样创建：\n1 2 multiindex.from_arrays([[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;colorado\u0026#39;], [\u0026#39;green\u0026#39;, \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;green\u0026#39;]], names=[\u0026#39;state\u0026#39;, \u0026#39;color\u0026#39;]) 8.1.1 重排与分级排序 有时，你需要重新调整某条轴上各级别的顺序，或根据指定级别上的值对数据进行排序。swaplevel接受两个级别编号或名称，并返回一个互换了级别的新对象（但数据不会发生变化）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [24]: frame.swaplevel(\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;) out[24]: state ohio colorado color green red green key2 key1 1 a 0 1 2 2 a 3 4 5 1 b 6 7 8 2 b 9 10 11 而sort_index则根据单个级别中的值对数据进行排序。交换级别时，常常也会用到sort_index，这样最终结果就是按照指定顺序进行字母排序了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [25]: frame.sort_index(level=1) out[25]: state ohio colorado color green red green key1 key2 a 1 0 1 2 b 1 6 7 8 a 2 3 4 5 b 2 9 10 11 in [26]: frame.swaplevel(0, 1).sort_index(level=0) out[26]: state ohio colorado color green red green key2 key1 1 a 0 1 2 b 6 7 8 2 a 3 4 5 b 9 10 11 8.1.2 根据级别汇总统计 许多对dataframe和series的描述和汇总统计都有一个level选项，它用于指定在某条轴上求和的级别。再以上面那个dataframe为例，我们可以根据行或列上的级别来进行求和：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [27]: frame.sum(level=\u0026#39;key2\u0026#39;) out[27]: state ohio colorado color green red green key2 1 6 8 10 2 12 14 16 in [28]: frame.sum(level=\u0026#39;color\u0026#39;, axis=1) out[28]: color green red key1 key2 a 1 2 1 2 8 4 b 1 14 7 2 20 10 这其实是利用了pandas的groupby功能，本书稍后将对其进行详细讲解。\n8.1.3 使用dataframe的列进行索引 人们经常想要将dataframe的一个或多个列当做行索引来用，或者可能希望将行索引变成dataframe的列。以下面这个dataframe为例：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [29]: frame = pd.dataframe({\u0026#39;a\u0026#39;: range(7), \u0026#39;b\u0026#39;: range(7, 0, -1), ....: \u0026#39;c\u0026#39;: [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, ....: \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;], ....: \u0026#39;d\u0026#39;: [0, 1, 2, 0, 1, 2, 3]}) in [30]: frame out[30]: a b c d 0 0 7 one 0 1 1 6 one 1 2 2 5 one 2 3 3 4 two 0 4 4 3 two 1 5 5 2 two 2 6 6 1 two 3 dataframe的set_index函数会将其一个或多个列转换为行索引，并创建一个新的dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [31]: frame2 = frame.set_index([\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]) in [32]: frame2 out[32]: a b c d one 0 0 7 1 1 6 2 2 5 two 0 3 4 1 4 3 2 5 2 3 6 1 默认情况下，那些列会从dataframe中移除，但也可以将其保留下来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [33]: frame.set_index([\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], drop=false) out[33]: a b c d c d one 0 0 7 one 0 1 1 6 one 1 2 2 5 one 2 two 0 3 4 two 0 1 4 3 two 1 2 5 2 two 2 3 6 1 two 3 reset_index的功能跟set_index刚好相反，层次化索引的级别会被转移到列里面：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [34]: frame2.reset_index() out[34]: c d a b 0 one 0 0 7 1 one 1 1 6 2 one 2 2 5 3 two 0 3 4 4 two 1 4 3 5 two 2 5 2 6 two 3 6 1 8.2 合并数据集 pandas对象中的数据可以通过一些方式进行合并：\npandas.merge可根据一个或多个键将不同dataframe中的行连接起来。sql或其他关系型数据库的用户对此应该会比较熟悉，因为它实现的就是数据库的join操作。 pandas.concat可以沿着一条轴将多个对象堆叠到一起。 实例方法combine_first可以将重复数据拼接在一起，用一个对象中的值填充另一个对象中的缺失值。 我将分别对它们进行讲解，并给出一些例子。本书剩余部分的示例中将经常用到它们。\n8.2.1 数据库风格的dataframe合并 数据集的合并（merge）或连接（join）运算是通过一个或多个键将行连接起来的。这些运算是关系型数据库（基于sql）的核心。pandas的merge函数是对数据应用这些算法的主要切入点。\n以一个简单的例子开始：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [35]: df1 = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], ....: \u0026#39;data1\u0026#39;: range(7)}) in [36]: df2 = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], ....: \u0026#39;data2\u0026#39;: range(3)}) in [37]: df1 out[37]: data1 key 0 0 b 1 1 b 2 2 a 3 3 c 4 4 a 5 5 a 6 6 b in [38]: df2 out[38]: data2 key 0 0 a 1 1 b 2 2 d 这是一种多对一的合并。df1中的数据有多个被标记为a和b的行，而df2中key列的每个值则仅对应一行。对这些对象调用merge即可得到：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [39]: pd.merge(df1, df2) out[39]: data1 key data2 0 0 b 1 1 1 b 1 2 6 b 1 3 2 a 0 4 4 a 0 5 5 a 0 注意，我并没有指明要用哪个列进行连接。如果没有指定，merge就会将重叠列的列名当做键。不过，最好明确指定一下：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [40]: pd.merge(df1, df2, on=\u0026#39;key\u0026#39;) out[40]: data1 key data2 0 0 b 1 1 1 b 1 2 6 b 1 3 2 a 0 4 4 a 0 5 5 a 0 如果两个对象的列名不同，也可以分别进行指定：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [41]: df3 = pd.dataframe({\u0026#39;lkey\u0026#39;: [\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], ....: \u0026#39;data1\u0026#39;: range(7)}) in [42]: df4 = pd.dataframe({\u0026#39;rkey\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], ....: \u0026#39;data2\u0026#39;: range(3)}) in [43]: pd.merge(df3, df4, left_on=\u0026#39;lkey\u0026#39;, right_on=\u0026#39;rkey\u0026#39;) out[43]: data1 lkey data2 rkey 0 0 b 1 b 1 1 b 1 b 2 6 b 1 b 3 2 a 0 a 4 4 a 0 a 5 5 a 0 a 可能你已经注意到了，结果里面c和d以及与之相关的数据消失了。默认情况下，merge做的是“内连接”；结果中的键是交集。其他方式还有\u0026quot;left\u0026quot;、\u0026ldquo;right\u0026quot;以及\u0026quot;outer\u0026rdquo;。外连接求取的是键的并集，组合了左连接和右连接的效果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [44]: pd.merge(df1, df2, how=\u0026#39;outer\u0026#39;) out[44]: data1 key data2 0 0.0 b 1.0 1 1.0 b 1.0 2 6.0 b 1.0 3 2.0 a 0.0 4 4.0 a 0.0 5 5.0 a 0.0 6 3.0 c nan 7 nan d 2.0 表8-1对这些选项进行了总结。\n多对多的合并有些不直观。看下面的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 in [45]: df1 = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], ....: \u0026#39;data1\u0026#39;: range(6)}) in [46]: df2 = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], ....: \u0026#39;data2\u0026#39;: range(5)}) in [47]: df1 out[47]: data1 key 0 0 b 1 1 b 2 2 a 3 3 c 4 4 a 5 5 b in [48]: df2 out[48]: data2 key 0 0 a 1 1 b 2 2 a 3 3 b 4 4 d in [49]: pd.merge(df1, df2, on=\u0026#39;key\u0026#39;, how=\u0026#39;left\u0026#39;) out[49]: data1 key data2 0 0 b 1.0 1 0 b 3.0 2 1 b 1.0 3 1 b 3.0 4 2 a 0.0 5 2 a 2.0 6 3 c nan 7 4 a 0.0 8 4 a 2.0 9 5 b 1.0 10 5 b 3.0 多对多连接产生的是行的笛卡尔积。由于左边的dataframe有3个\u0026quot;b\u0026quot;行，右边的有2个，所以最终结果中就有6个\u0026quot;b\u0026quot;行。连接方式只影响出现在结果中的不同的键的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [50]: pd.merge(df1, df2, how=\u0026#39;inner\u0026#39;) out[50]: data1 key data2 0 0 b 1 1 0 b 3 2 1 b 1 3 1 b 3 4 5 b 1 5 5 b 3 6 2 a 0 7 2 a 2 8 4 a 0 9 4 a 2 要根据多个键进行合并，传入一个由列名组成的列表即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [51]: left = pd.dataframe({\u0026#39;key1\u0026#39;: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;], ....: \u0026#39;key2\u0026#39;: [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;], ....: \u0026#39;lval\u0026#39;: [1, 2, 3]}) in [52]: right = pd.dataframe({\u0026#39;key1\u0026#39;: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;], ....: \u0026#39;key2\u0026#39;: [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;], ....: \u0026#39;rval\u0026#39;: [4, 5, 6, 7]}) in [53]: pd.merge(left, right, on=[\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;], how=\u0026#39;outer\u0026#39;) out[53]: key1 key2 lval rval 0 foo one 1.0 4.0 1 foo one 1.0 5.0 2 foo two 2.0 nan 3 bar one 3.0 6.0 4 bar two nan 7.0 结果中会出现哪些键组合取决于所选的合并方式，你可以这样来理解：多个键形成一系列元组，并将其当做单个连接键（当然，实际上并不是这么回事）。\n注意：在进行列－列连接时，dataframe对象中的索引会被丢弃。\n对于合并运算需要考虑的最后一个问题是对重复列名的处理。虽然你可以手工处理列名重叠的问题（查看前面介绍的重命名轴标签），但merge有一个更实用的suffixes选项，用于指定附加到左右两个dataframe对象的重叠列名上的字符串：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [54]: pd.merge(left, right, on=\u0026#39;key1\u0026#39;) out[54]: key1 key2_x lval key2_y rval 0 foo one 1 one 4 1 foo one 1 one 5 2 foo two 2 one 4 3 foo two 2 one 5 4 bar one 3 one 6 5 bar one 3 two 7 in [55]: pd.merge(left, right, on=\u0026#39;key1\u0026#39;, suffixes=(\u0026#39;_left\u0026#39;, \u0026#39;_right\u0026#39;)) out[55]: key1 key2_left lval key2_right rval 0 foo one 1 one 4 1 foo one 1 one 5 2 foo two 2 one 4 3 foo two 2 one 5 4 bar one 3 one 6 5 bar one 3 two 7 merge的参数请参见表8-2。使用dataframe的行索引合并是下一节的主题。\n表8-2 merge函数的参数\nindicator 添加特殊的列_merge，它可以指明每个行的来源，它的值有left_only、right_only或both，根据每行的合并数据的来源。\n8.2.2 索引上的合并 有时候，dataframe中的连接键位于其索引中。在这种情况下，你可以传入left_index=true或right_index=true（或两个都传）以说明索引应该被用作连接键：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 in [56]: left1 = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], ....: \u0026#39;value\u0026#39;: range(6)}) in [57]: right1 = pd.dataframe({\u0026#39;group_val\u0026#39;: [3.5, 7]}, index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) in [58]: left1 out[58]: key value 0 a 0 1 b 1 2 a 2 3 a 3 4 b 4 5 c 5 in [59]: right1 out[59]: group_val a 3.5 b 7.0 in [60]: pd.merge(left1, right1, left_on=\u0026#39;key\u0026#39;, right_index=true) out[60]: key value group_val 0 a 0 3.5 2 a 2 3.5 3 a 3 3.5 1 b 1 7.0 4 b 4 7.0 由于默认的merge方法是求取连接键的交集，因此你可以通过外连接的方式得到它们的并集：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [61]: pd.merge(left1, right1, left_on=\u0026#39;key\u0026#39;, right_index=true, how=\u0026#39;outer\u0026#39;) out[61]: key value group_val 0 a 0 3.5 2 a 2 3.5 3 a 3 3.5 1 b 1 7.0 4 b 4 7.0 5 c 5 nan 对于层次化索引的数据，事情就有点复杂了，因为索引的合并默认是多键合并：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 in [62]: lefth = pd.dataframe({\u0026#39;key1\u0026#39;: [\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, ....: \u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;], ....: \u0026#39;key2\u0026#39;: [2000, 2001, 2002, 2001, 2002], ....: \u0026#39;data\u0026#39;: np.arange(5.)}) in [63]: righth = pd.dataframe(np.arange(12).reshape((6, 2)), ....: index=[[\u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, ....: \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;], ....: [2001, 2000, 2000, 2000, 2001, 2002]], ....: columns=[\u0026#39;event1\u0026#39;, \u0026#39;event2\u0026#39;]) in [64]: lefth out[64]: data key1 key2 0 0.0 ohio 2000 1 1.0 ohio 2001 2 2.0 ohio 2002 3 3.0 nevada 2001 4 4.0 nevada 2002 in [65]: righth out[65]: event1 event2 nevada 2001 0 1 2000 2 3 ohio 2000 4 5 2000 6 7 2001 8 9 2002 10 11 这种情况下，你必须以列表的形式指明用作合并键的多个列（注意用how=\u0026lsquo;outer\u0026rsquo;对重复索引值的处理）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [66]: pd.merge(lefth, righth, left_on=[\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;], right_index=true) out[66]: data key1 key2 event1 event2 0 0.0 ohio 2000 4 5 0 0.0 ohio 2000 6 7 1 1.0 ohio 2001 8 9 2 2.0 ohio 2002 10 11 3 3.0 nevada 2001 0 1 in [67]: pd.merge(lefth, righth, left_on=[\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;], ....: right_index=true, how=\u0026#39;outer\u0026#39;) out[67]: data key1 key2 event1 event2 0 0.0 ohio 2000 4.0 5.0 0 0.0 ohio 2000 6.0 7.0 1 1.0 ohio 2001 8.0 9.0 2 2.0 ohio 2002 10.0 11.0 3 3.0 nevada 2001 0.0 1.0 4 4.0 nevada 2002 nan nan 4 nan nevada 2000 2.0 3.0 同时使用合并双方的索引也没问题：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 in [68]: left2 = pd.dataframe([[1., 2.], [3., 4.], [5., 6.]], ....: index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;]) in [69]: right2 = pd.dataframe([[7., 8.], [9., 10.], [11., 12.], [13, 14]], ....: index=[\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;missouri\u0026#39;, \u0026#39;alabama\u0026#39;]) in [70]: left2 out[70]: ohio nevada a 1.0 2.0 c 3.0 4.0 e 5.0 6.0 in [71]: right2 out[71]: missouri alabama b 7.0 8.0 c 9.0 10.0 d 11.0 12.0 e 13.0 14.0 in [72]: pd.merge(left2, right2, how=\u0026#39;outer\u0026#39;, left_index=true, right_index=true) out[72]: ohio nevada missouri alabama a 1.0 2.0 nan nan b nan nan 7.0 8.0 c 3.0 4.0 9.0 10.0 d nan nan 11.0 12.0 e 5.0 6.0 13.0 14.0 dataframe还有一个便捷的join实例方法，它能更为方便地实现按索引合并。它还可用于合并多个带有相同或相似索引的dataframe对象，但要求没有重叠的列。在上面那个例子中，我们可以编写：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [73]: left2.join(right2, how=\u0026#39;outer\u0026#39;) out[73]: ohio nevada missouri alabama a 1.0 2.0 nan nan b nan nan 7.0 8.0 c 3.0 4.0 9.0 10.0 d nan nan 11.0 12.0 e 5.0 6.0 13.0 14.0 因为一些历史版本的遗留原因，dataframe的join方法默认使用的是左连接，保留左边表的行索引。它还支持在调用的dataframe的列上，连接传递的dataframe索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [74]: left1.join(right1, on=\u0026#39;key\u0026#39;) out[74]: key value group_val 0 a 0 3.5 1 b 1 7.0 2 a 2 3.5 3 a 3 3.5 4 b 4 7.0 5 c 5 nan 最后，对于简单的索引合并，你还可以向join传入一组dataframe，下一节会介绍更为通用的concat函数，也能实现此功能：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 in [75]: another = pd.dataframe([[7., 8.], [9., 10.], [11., 12.], [16., 17.]], ....: index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;f\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;new york\u0026#39;, \u0026#39;oregon\u0026#39;]) in [76]: another out[76]: new york oregon a 7.0 8.0 c 9.0 10.0 e 11.0 12.0 f 16.0 17.0 in [77]: left2.join([right2, another]) out[77]: ohio nevada missouri alabama new york oregon a 1.0 2.0 nan nan 7.0 8.0 c 3.0 4.0 9.0 10.0 9.0 10.0 e 5.0 6.0 13.0 14.0 11.0 12.0 in [78]: left2.join([right2, another], how=\u0026#39;outer\u0026#39;) out[78]: ohio nevada missouri alabama new york oregon a 1.0 2.0 nan nan 7.0 8.0 b nan nan 7.0 8.0 nan nan c 3.0 4.0 9.0 10.0 9.0 10.0 d nan nan 11.0 12.0 nan nan e 5.0 6.0 13.0 14.0 11.0 12.0 f nan nan nan nan 16.0 17.0 8.2.3 轴向连接 另一种数据合并运算也被称作连接（concatenation）、绑定（binding）或堆叠（stacking）。numpy的concatenation函数可以用numpy数组来做：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [79]: arr = np.arange(12).reshape((3, 4)) in [80]: arr out[80]: array([[ 0, 1, 2, 3], [ 4, 5, 6, 7], [ 8, 9, 10, 11]]) in [81]: np.concatenate([arr, arr], axis=1) out[81]: array([[ 0, 1, 2, 3, 0, 1, 2, 3], [ 4, 5, 6, 7, 4, 5, 6, 7], [ 8, 9, 10, 11, 8, 9, 10, 11]]) 对于pandas对象（如series和dataframe），带有标签的轴使你能够进一步推广数组的连接运算。具体点说，你还需要考虑以下这些东西：\n如果对象在其它轴上的索引不同，我们应该合并这些轴的不同元素还是只使用交集？ 连接的数据集是否需要在结果对象中可识别？ 连接轴中保存的数据是否需要保留？许多情况下，dataframe默认的整数标签最好在连接时删掉。 pandas的concat函数提供了一种能够解决这些问题的可靠方式。我将给出一些例子来讲解其使用方式。假设有三个没有重叠索引的series：\n1 2 3 4 5 in [82]: s1 = pd.series([0, 1], index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) in [83]: s2 = pd.series([2, 3, 4], index=[\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;]) in [84]: s3 = pd.series([5, 6], index=[\u0026#39;f\u0026#39;, \u0026#39;g\u0026#39;]) 对这些对象调用concat可以将值和索引粘合在一起：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [85]: pd.concat([s1, s2, s3]) out[85]: a 0 b 1 c 2 d 3 e 4 f 5 g 6 dtype: int64 默认情况下，concat是在axis=0上工作的，最终产生一个新的series。如果传入axis=1，则结果就会变成一个dataframe（axis=1是列）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [86]: pd.concat([s1, s2, s3], axis=1) out[86]: 0 1 2 a 0.0 nan nan b 1.0 nan nan c nan 2.0 nan d nan 3.0 nan e nan 4.0 nan f nan nan 5.0 g nan nan 6.0 这种情况下，另外的轴上没有重叠，从索引的有序并集（外连接）上就可以看出来。传入join=\u0026lsquo;inner\u0026rsquo;即可得到它们的交集：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [87]: s4 = pd.concat([s1, s3]) in [88]: s4 out[88]: a 0 b 1 f 5 g 6 dtype: int64 in [89]: pd.concat([s1, s4], axis=1) out[89]: 0 1 a 0.0 0 b 1.0 1 f nan 5 g nan 6 in [90]: pd.concat([s1, s4], axis=1, join=\u0026#39;inner\u0026#39;) out[90]: 0 1 a 0 0 b 1 1 在这个例子中，f和g标签消失了，是因为使用的是join=\u0026lsquo;inner\u0026rsquo;选项。\n你可以通过join_axes指定要在其它轴上使用的索引：\n1 2 3 4 5 6 7 in [91]: pd.concat([s1, s4], axis=1, join_axes=[[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;]]) out[91]: 0 1 a 0.0 0.0 c nan nan b 1.0 1.0 e nan nan 不过有个问题，参与连接的片段在结果中区分不开。假设你想要在连接轴上创建一个层次化索引。使用keys参数即可达到这个目的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [92]: result = pd.concat([s1, s1, s3], keys=[\u0026#39;one\u0026#39;,\u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;]) in [93]: result out[93]: one a 0 b 1 two a 0 b 1 three f 5 g 6 dtype: int64 in [94]: result.unstack() out[94]: a b f g one 0.0 1.0 nan nan two 0.0 1.0 nan nan three nan nan 5.0 6.0 如果沿着axis=1对series进行合并，则keys就会成为dataframe的列头：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [95]: pd.concat([s1, s2, s3], axis=1, keys=[\u0026#39;one\u0026#39;,\u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;]) out[95]: one two three a 0.0 nan nan b 1.0 nan nan c nan 2.0 nan d nan 3.0 nan e nan 4.0 nan f nan nan 5.0 g nan nan 6.0 同样的逻辑也适用于dataframe对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 in [96]: df1 = pd.dataframe(np.arange(6).reshape(3, 2), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;]) in [97]: df2 = pd.dataframe(5 + np.arange(4).reshape(2, 2), index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], ....: columns=[\u0026#39;three\u0026#39;, \u0026#39;four\u0026#39;]) in [98]: df1 out[98]: one two a 0 1 b 2 3 c 4 5 in [99]: df2 out[99]: three four a 5 6 c 7 8 in [100]: pd.concat([df1, df2], axis=1, keys=[\u0026#39;level1\u0026#39;, \u0026#39;level2\u0026#39;]) out[100]: level1 level2 one two three four a 0 1 5.0 6.0 b 2 3 nan nan c 4 5 7.0 8.0 如果传入的不是列表而是一个字典，则字典的键就会被当做keys选项的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [101]: pd.concat({\u0026#39;level1\u0026#39;: df1, \u0026#39;level2\u0026#39;: df2}, axis=1) out[101]: level1 level2 one two three four a 0 1 5.0 6.0 b 2 3 nan nan c 4 5 7.0 8.0 此外还有两个用于管理层次化索引创建方式的参数（参见表8-3）。举个例子，我们可以用names参数命名创建的轴级别：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [102]: pd.concat([df1, df2], axis=1, keys=[\u0026#39;level1\u0026#39;, \u0026#39;level2\u0026#39;], .....: names=[\u0026#39;upper\u0026#39;, \u0026#39;lower\u0026#39;]) out[102]: upper level1 level2 lower one two three four a 0 1 5.0 6.0 b 2 3 nan nan c 4 5 7.0 8.0 最后一个关于dataframe的问题是，dataframe的行索引不包含任何相关数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [103]: df1 = pd.dataframe(np.random.randn(3, 4), columns=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]) in [104]: df2 = pd.dataframe(np.random.randn(2, 3), columns=[\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;]) in [105]: df1 out[105]: a b c d 0 1.246435 1.007189 -1.296221 0.274992 1 0.228913 1.352917 0.886429 -2.001637 2 -0.371843 1.669025 -0.438570 -0.539741 in [106]: df2 out[106]: b d a 0 0.476985 3.248944 -1.021228 1 -0.577087 0.124121 0.302614 在这种情况下，传入ignore_index=true即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [107]: pd.concat([df1, df2], ignore_index=true) out[107]: a b c d 0 1.246435 1.007189 -1.296221 0.274992 1 0.228913 1.352917 0.886429 -2.001637 2 -0.371843 1.669025 -0.438570 -0.539741 3 -1.021228 0.476985 nan 3.248944 4 0.302614 -0.577087 nan 0.124121 8.2.4 合并重叠数据 还有一种数据组合问题不能用简单的合并（merge）或连接（concatenation）运算来处理。比如说，你可能有索引全部或部分重叠的两个数据集。举个有启发性的例子，我们使用numpy的where函数，它表示一种等价于面向数组的if-else：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 in [108]: a = pd.series([np.nan, 2.5, np.nan, 3.5, 4.5, np.nan], .....: index=[\u0026#39;f\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;]) in [109]: b = pd.series(np.arange(len(a), dtype=np.float64), .....: index=[\u0026#39;f\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;]) in [110]: b[-1] = np.nan in [111]: a out[111]: f nan e 2.5 d nan c 3.5 b 4.5 a nan dtype: float64 in [112]: b out[112]: f 0.0 e 1.0 d 2.0 c 3.0 b 4.0 a nan dtype: float64 in [113]: np.where(pd.isnull(a), b, a) out[113]: array([ 0. , 2.5, 2. , 3.5, 4.5, nan]) series有一个combine_first方法，实现的也是一样的功能，还带有pandas的数据对齐：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [114]: b[:-2].combine_first(a[2:]) out[114]: a nan b 4.5 c 3.0 d 2.0 e 1.0 f 0.0 dtype: float64 对于dataframe，combine_first自然也会在列上做同样的事情，因此你可以将其看做：用传递对象中的数据为调用对象的缺失数据“打补丁”：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 in [115]: df1 = pd.dataframe({\u0026#39;a\u0026#39;: [1., np.nan, 5., np.nan], .....: \u0026#39;b\u0026#39;: [np.nan, 2., np.nan, 6.], .....: \u0026#39;c\u0026#39;: range(2, 18, 4)}) in [116]: df2 = pd.dataframe({\u0026#39;a\u0026#39;: [5., 4., np.nan, 3., 7.], .....: \u0026#39;b\u0026#39;: [np.nan, 3., 4., 6., 8.]}) in [117]: df1 out[117]: a b c 0 1.0 nan 2 1 nan 2.0 6 2 5.0 nan 10 3 nan 6.0 14 in [118]: df2 out[118]: a b 0 5.0 nan 1 4.0 3.0 2 nan 4.0 3 3.0 6.0 4 7.0 8.0 in [119]: df1.combine_first(df2) out[119]: a b c 0 1.0 nan 2.0 1 4.0 2.0 6.0 2 5.0 4.0 10.0 3 3.0 6.0 14.0 4 7.0 8.0 nan 8.3 重塑和轴向旋转 有许多用于重新排列表格型数据的基础运算。这些函数也称作重塑（reshape）或轴向旋转（pivot）运算。\n8.3.1 重塑层次化索引 层次化索引为dataframe数据的重排任务提供了一种具有良好一致性的方式。主要功能有二：\nstack：将数据的列“旋转”为行。 unstack：将数据的行“旋转”为列。 我将通过一系列的范例来讲解这些操作。接下来看一个简单的dataframe，其中的行列索引均为字符串数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [120]: data = pd.dataframe(np.arange(6).reshape((2, 3)), .....: index=pd.index([\u0026#39;ohio\u0026#39;,\u0026#39;colorado\u0026#39;], name=\u0026#39;state\u0026#39;), .....: columns=pd.index([\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;], .....: name=\u0026#39;number\u0026#39;)) in [121]: data out[121]: number one two three state ohio 0 1 2 colorado 3 4 5 对该数据使用stack方法即可将列转换为行，得到一个series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [122]: result = data.stack() in [123]: result out[123]: state number ohio one 0 two 1 three 2 colorado one 3 two 4 three 5 dtype: int64 对于一个层次化索引的series，你可以用unstack将其重排为一个dataframe：\n1 2 3 4 5 6 in [124]: result.unstack() out[124]: number one two three state ohio 0 1 2 colorado 3 4 5 默认情况下，unstack操作的是最内层（stack也是如此）。传入分层级别的编号或名称即可对其它级别进行unstack操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [125]: result.unstack(0) out[125]: state ohio colorado number one 0 3 two 1 4 three 2 5 in [126]: result.unstack(\u0026#39;state\u0026#39;) out[126]: state ohio colorado number one 0 3 two 1 4 three 2 5 如果不是所有的级别值都能在各分组中找到的话，则unstack操作可能会引入缺失数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [127]: s1 = pd.series([0, 1, 2, 3], index=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]) in [128]: s2 = pd.series([4, 5, 6], index=[\u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;]) in [129]: data2 = pd.concat([s1, s2], keys=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;]) in [130]: data2 out[130]: one a 0 b 1 c 2 d 3 two c 4 d 5 e 6 dtype: int64 in [131]: data2.unstack() out[131]: a b c d e one 0.0 1.0 2.0 3.0 nan two nan nan 4.0 5.0 6.0 stack默认会滤除缺失数据，因此该运算是可逆的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 in [132]: data2.unstack() out[132]: a b c d e one 0.0 1.0 2.0 3.0 nan two nan nan 4.0 5.0 6.0 in [133]: data2.unstack().stack() out[133]: one a 0.0 b 1.0 c 2.0 d 3.0 two c 4.0 d 5.0 e 6.0 dtype: float64 in [134]: data2.unstack().stack(dropna=false) out[134]: one a 0.0 b 1.0 c 2.0 d 3.0 e nan two a nan b nan c 4.0 d 5.0 e 6.0 dtype: float64 在对dataframe进行unstack操作时，作为旋转轴的级别将会成为结果中的最低级别：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [135]: df = pd.dataframe({\u0026#39;left\u0026#39;: result, \u0026#39;right\u0026#39;: result + 5}, .....: columns=pd.index([\u0026#39;left\u0026#39;, \u0026#39;right\u0026#39;], name=\u0026#39;side\u0026#39;)) in [136]: df out[136]: side left right state number ohio one 0 5 two 1 6 three 2 7 colorado one 3 8 two 4 9 three 5 10 in [137]: df.unstack(\u0026#39;state\u0026#39;) out[137]: side left right state ohio colorado ohio colorado number one 0 3 5 8 two 1 4 6 9 three 2 5 7 10 当调用stack，我们可以指明轴的名字：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [138]: df.unstack(\u0026#39;state\u0026#39;).stack(\u0026#39;side\u0026#39;) out[138]: state colorado ohio number side one left 3 0 right 8 5 two left 4 1 right 9 6 three left 5 2 right 10 7 8.3.2 将“长格式”旋转为“宽格式” 多个时间序列数据通常是以所谓的“长格式”（long）或“堆叠格式”（stacked）存储在数据库和csv中的。我们先加载一些示例数据，做一些时间序列规整和数据清洗：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 in [139]: data = pd.read_csv(\u0026#39;examples/macrodata.csv\u0026#39;) in [140]: data.head() out[140]: year quarter realgdp realcons realinv realgovt realdpi cpi \\ 0 1959.0 1.0 2710.349 1707.4 286.898 470.045 1886.9 28.98 1 1959.0 2.0 2778.801 1733.7 310.859 481.301 1919.7 29.15 2 1959.0 3.0 2775.488 1751.8 289.226 491.260 1916.4 29.35 3 1959.0 4.0 2785.204 1753.7 299.356 484.052 1931.3 29.37 4 1960.0 1.0 2847.699 1770.5 331.722 462.199 1955.5 29.54 m1 tbilrate unemp pop infl realint 0 139.7 2.82 5.8 177.146 0.00 0.00 1 141.7 3.08 5.1 177.830 2.34 0.74 2 140.5 3.82 5.3 178.657 2.74 1.09 3 140.0 4.33 5.6 179.386 0.27 4.06 4 139.6 3.50 5.2 180.007 2.31 1.19 in [141]: periods = pd.periodindex(year=data.year, quarter=data.quarter, .....: name=\u0026#39;date\u0026#39;) in [142]: columns = pd.index([\u0026#39;realgdp\u0026#39;, \u0026#39;infl\u0026#39;, \u0026#39;unemp\u0026#39;], name=\u0026#39;item\u0026#39;) in [143]: data = data.reindex(columns=columns) in [144]: data.index = periods.to_timestamp(\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;end\u0026#39;) in [145]: ldata = data.stack().reset_index().rename(columns={0: \u0026#39;value\u0026#39;}) 这就是多个时间序列（或者其它带有两个或多个键的可观察数据，这里，我们的键是date和item）的长格式。表中的每行代表一次观察。\n关系型数据库（如mysql）中的数据经常都是这样存储的，因为固定架构（即列名和数据类型）有一个好处：随着表中数据的添加，item列中的值的种类能够增加。在前面的例子中，date和item通常就是主键（用关系型数据库的说法），不仅提供了关系完整性，而且提供了更为简单的查询支持。有的情况下，使用这样的数据会很麻烦，你可能会更喜欢dataframe，不同的item值分别形成一列，date列中的时间戳则用作索引。dataframe的pivot方法完全可以实现这个转换：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 in [147]: pivoted = ldata.pivot(\u0026#39;date\u0026#39;, \u0026#39;item\u0026#39;, \u0026#39;value\u0026#39;) in [148]: pivoted out[148]: item infl realgdp unemp date 1959-03-31 0.00 2710.349 5.8 1959-06-30 2.34 2778.801 5.1 1959-09-30 2.74 2775.488 5.3 1959-12-31 0.27 2785.204 5.6 1960-03-31 2.31 2847.699 5.2 1960-06-30 0.14 2834.390 5.2 1960-09-30 2.70 2839.022 5.6 1960-12-31 1.21 2802.616 6.3 1961-03-31 -0.40 2819.264 6.8 1961-06-30 1.47 2872.005 7.0 ... ... ... ... 2007-06-30 2.75 13203.977 4.5 2007-09-30 3.45 13321.109 4.7 2007-12-31 6.38 13391.249 4.8 2008-03-31 2.82 13366.865 4.9 2008-06-30 8.53 13415.266 5.4 2008-09-30 -3.16 13324.600 6.0 2008-12-31 -8.79 13141.920 6.9 2009-03-31 0.94 12925.410 8.1 2009-06-30 3.37 12901.504 9.2 2009-09-30 3.56 12990.341 9.6 [203 rows x 3 columns] 前两个传递的值分别用作行和列索引，最后一个可选值则是用于填充dataframe的数据列。假设有两个需要同时重塑的数据列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [149]: ldata[\u0026#39;value2\u0026#39;] = np.random.randn(len(ldata)) in [150]: ldata[:10] out[150]: date item value value2 0 1959-03-31 realgdp 2710.349 0.523772 1 1959-03-31 infl 0.000 0.000940 2 1959-03-31 unemp 5.800 1.343810 3 1959-06-30 realgdp 2778.801 -0.713544 4 1959-06-30 infl 2.340 -0.831154 5 1959-06-30 unemp 5.100 -2.370232 6 1959-09-30 realgdp 2775.488 -1.860761 7 1959-09-30 infl 2.740 -0.860757 8 1959-09-30 unemp 5.300 0.560145 9 1959-12-31 realgdp 2785.204 -1.265934 如果忽略最后一个参数，得到的dataframe就会带有层次化的列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [151]: pivoted = ldata.pivot(\u0026#39;date\u0026#39;, \u0026#39;item\u0026#39;) in [152]: pivoted[:5] out[152]: value value2 item infl realgdp unemp infl realgdp unemp date 1959-03-31 0.00 2710.349 5.8 0.000940 0.523772 1.343810 1959-06-30 2.34 2778.801 5.1 -0.831154 -0.713544 -2.370232 1959-09-30 2.74 2775.488 5.3 -0.860757 -1.860761 0.560145 1959-12-31 0.27 2785.204 5.6 0.119827 -1.265934 -1.063512 1960-03-31 2.31 2847.699 5.2 -2.359419 0.332883 -0.199543 in [153]: pivoted[\u0026#39;value\u0026#39;][:5] out[153]: item infl realgdp unemp date 1959-03-31 0.00 2710.349 5.8 1959-06-30 2.34 2778.801 5.1 1959-09-30 2.74 2775.488 5.3 1959-12-31 0.27 2785.204 5.6 1960-03-31 2.31 2847.699 5.2 注意，pivot其实就是用set_index创建层次化索引，再用unstack重塑：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [154]: unstacked = ldata.set_index([\u0026#39;date\u0026#39;, \u0026#39;item\u0026#39;]).unstack(\u0026#39;item\u0026#39;) in [155]: unstacked[:7] out[155]: value value2 item infl realgdp unemp infl realgdp unemp date 1959-03-31 0.00 2710.349 5.8 0.000940 0.523772 1.343810 1959-06-30 2.34 2778.801 5.1 -0.831154 -0.713544 -2.370232 1959-09-30 2.74 2775.488 5.3 -0.860757 -1.860761 0.560145 1959-12-31 0.27 2785.204 5.6 0.119827 -1.265934 -1.063512 1960-03-31 2.31 2847.699 5.2 -2.359419 0.332883 -0.199543 1960-06-30 0.14 2834.390 5.2 -0.970736 -1.541996 -1.307030 1960-09-30 2.70 2839.022 5.6 0.377984 0.286350 -0.753887 8.3.3 将“宽格式”旋转为“长格式” 旋转dataframe的逆运算是pandas.melt。它不是将一列转换到多个新的dataframe，而是合并多个列成为一个，产生一个比输入长的dataframe。看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [157]: df = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;], .....: \u0026#39;a\u0026#39;: [1, 2, 3], .....: \u0026#39;b\u0026#39;: [4, 5, 6], .....: \u0026#39;c\u0026#39;: [7, 8, 9]}) in [158]: df out[158]: a b c key 0 1 4 7 foo 1 2 5 8 bar 2 3 6 9 baz key列可能是分组指标，其它的列是数据值。当使用pandas.melt，我们必须指明哪些列是分组指标。下面使用key作为唯一的分组指标：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [159]: melted = pd.melt(df, [\u0026#39;key\u0026#39;]) in [160]: melted out[160]: key variable value 0 foo a 1 1 bar a 2 2 baz a 3 3 foo b 4 4 bar b 5 5 baz b 6 6 foo c 7 7 bar c 8 8 baz c 9 使用pivot，可以重塑回原来的样子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [161]: reshaped = melted.pivot(\u0026#39;key\u0026#39;, \u0026#39;variable\u0026#39;, \u0026#39;value\u0026#39;) in [162]: reshaped out[162]: variable a b c key bar 2 5 8 baz 3 6 9 foo 1 4 7 因为pivot的结果从列创建了一个索引，用作行标签，我们可以使用reset_index将数据移回列：\n1 2 3 4 5 6 in [163]: reshaped.reset_index() out[163]: variable key a b c 0 bar 2 5 8 1 baz 3 6 9 2 foo 1 4 7 你还可以指定列的子集，作为值的列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [164]: pd.melt(df, id_vars=[\u0026#39;key\u0026#39;], value_vars=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) out[164]: key variable value 0 foo a 1 1 bar a 2 2 baz a 3 3 foo b 4 4 bar b 5 5 baz b 6 pandas.melt也可以不用分组指标：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [165]: pd.melt(df, value_vars=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) out[165]: variable value 0 a 1 1 a 2 2 a 3 3 b 4 4 b 5 5 b 6 6 c 7 7 c 8 8 c 9 in [166]: pd.melt(df, value_vars=[\u0026#39;key\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) out[166]: variable value 0 key foo 1 key bar 2 key baz 3 a 1 4 a 2 5 a 3 6 b 4 7 b 5 8 b 6 8.4 总结 现在你已经掌握了pandas数据导入、清洗、重塑，我们可以进一步学习matplotlib数据可视化。我们在稍后会回到pandas，学习更高级的分析。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch08-%E6%95%B0%E6%8D%AE%E8%A7%84%E6%95%B4%E8%81%9A%E5%90%88%E5%90%88%E5%B9%B6%E5%92%8C%E9%87%8D%E5%A1%91/","summary":"\u003cp\u003e在许多应用中，数据可能分散在许多文件或数据库中，存储的形式也不利于分析。本章关注可以聚合、合并、重塑数据的方法。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e首先，我会介绍pandas的层次化索引，它广泛用于以上操作。然后，我深入介绍了一些特殊的数据操作。在第14章，你可以看到这些工具的多种应用。\u003c/p\u003e","title":"第八章 数据规整：聚合、合并和重塑"},] [{"content":"访问数据是使用本书所介绍的这些工具的第一步。我会着重介绍pandas的数据输入与输出，虽然别的库中也有不少以此为目的的工具。\n输入输出通常可以划分为几个大类：读取文本文件和其他更高效的磁盘存储格式，加载数据库中的数据，利用web api操作网络资源。\n6.1 读写文本格式的数据 pandas提供了一些用于将表格型数据读取为dataframe对象的函数。表6-1对它们进行了总结，其中read_csv和read_table可能会是你今后用得最多的。\n我将大致介绍一下这些函数在将文本数据转换为dataframe时所用到的一些技术。这些函数的选项可以划分为以下几个大类：\n索引：将一个或多个列当做返回的dataframe处理，以及是否从文件、用户获取列名。 类型推断和数据转换：包括用户定义值的转换、和自定义的缺失值标记列表等。 日期解析：包括组合功能，比如将分散在多个列中的日期时间信息组合成结果中的单个列。 迭代：支持对大文件进行逐块迭代。 不规整数据问题：跳过一些行、页脚、注释或其他一些不重要的东西（比如由成千上万个逗号隔开的数值数据）。 因为工作中实际碰到的数据可能十分混乱，一些数据加载函数（尤其是read_csv）的选项逐渐变得复杂起来。面对不同的参数，感到头痛很正常（read_csv有超过50个参数）。pandas文档有这些参数的例子，如果你感到阅读某个文件很难，可以通过相似的足够多的例子找到正确的参数。\n其中一些函数，比如pandas.read_csv，有类型推断功能，因为列数据的类型不属于数据类型。也就是说，你不需要指定列的类型到底是数值、整数、布尔值，还是字符串。其它的数据格式，如hdf5、feather和msgpack，会在格式中存储数据类型。\n日期和其他自定义类型的处理需要多花点工夫才行。首先我们来看一个以逗号分隔的（csv）文本文件：\n1 2 3 4 5 in [8]: !cat examples/ex1.csv a,b,c,d,message 1,2,3,4,hello 5,6,7,8,world 9,10,11,12,foo 笔记：这里，我用的是unix的cat shell命令将文件的原始内容打印到屏幕上。如果你用的是windows，你可以使用type达到同样的效果。\n由于该文件以逗号分隔，所以我们可以使用read_csv将其读入一个dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [9]: df = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex1.csv\u0026#39;) in [10]: df out[10]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 我们还可以使用read_table，并指定分隔符：\n1 2 3 4 5 6 in [11]: pd.read_table(\u0026#39;examples/ex1.csv\u0026#39;, sep=\u0026#39;,\u0026#39;) out[11]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 并不是所有文件都有标题行。看看下面这个文件：\n1 2 3 4 in [12]: !cat examples/ex2.csv 1,2,3,4,hello 5,6,7,8,world 9,10,11,12,foo 读入该文件的办法有两个。你可以让pandas为其分配默认的列名，也可以自己定义列名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [13]: pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex2.csv\u0026#39;, header=none) out[13]: 0 1 2 3 4 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo in [14]: pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex2.csv\u0026#39;, names=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;message\u0026#39;]) out[14]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 假设你希望将message列做成dataframe的索引。你可以明确表示要将该列放到索引4的位置上，也可以通过index_col参数指定\u0026quot;message\u0026quot;：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [15]: names = [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;message\u0026#39;] in [16]: pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex2.csv\u0026#39;, names=names, index_col=\u0026#39;message\u0026#39;) out[16]: a b c d message hello 1 2 3 4 world 5 6 7 8 foo 9 10 11 12 如果希望将多个列做成一个层次化索引，只需传入由列编号或列名组成的列表即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 in [17]: !cat examples/csv_mindex.csv key1,key2,value1,value2 one,a,1,2 one,b,3,4 one,c,5,6 one,d,7,8 two,a,9,10 two,b,11,12 two,c,13,14 two,d,15,16 in [18]: parsed = pd.read_csv(\u0026#39;examples/csv_mindex.csv\u0026#39;, ....: index_col=[\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;]) in [19]: parsed out[19]: value1 value2 key1 key2 one a 1 2 b 3 4 c 5 6 d 7 8 two a 9 10 b 11 12 c 13 14 d 15 16 有些情况下，有些表格可能不是用固定的分隔符去分隔字段的（比如空白符或其它模式）。看看下面这个文本文件：\n1 2 3 4 5 6 7 in [20]: list(open(\u0026#39;examples/ex3.txt\u0026#39;)) out[20]: [\u0026#39; a b c\\n\u0026#39;, \u0026#39;aaa -0.264438 -1.026059 -0.619500\\n\u0026#39;, \u0026#39;bbb 0.927272 0.302904 -0.032399\\n\u0026#39;, \u0026#39;ccc -0.264273 -0.386314 -0.217601\\n\u0026#39;, \u0026#39;ddd -0.871858 -0.348382 1.100491\\n\u0026#39;] 虽然可以手动对数据进行规整，这里的字段是被数量不同的空白字符间隔开的。这种情况下，你可以传递一个正则表达式作为read_table的分隔符。可以用正则表达式表达为\\s+，于是有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [21]: result = pd.read_table(\u0026#39;examples/ex3.txt\u0026#39;, sep=\u0026#39;\\s+\u0026#39;) in [22]: result out[22]: a b c aaa -0.264438 -1.026059 -0.619500 bbb 0.927272 0.302904 -0.032399 ccc -0.264273 -0.386314 -0.217601 ddd -0.871858 -0.348382 1.100491 这里，由于列名比数据行的数量少，所以read_table推断第一列应该是dataframe的索引。\n这些解析器函数还有许多参数可以帮助你处理各种各样的异形文件格式（表6-2列出了一些）。比如说，你可以用skiprows跳过文件的第一行、第三行和第四行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [23]: !cat examples/ex4.csv # hey! a,b,c,d,message # just wanted to make things more difficult for you # who reads csv files with computers, anyway? 1,2,3,4,hello 5,6,7,8,world 9,10,11,12,foo in [24]: pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex4.csv\u0026#39;, skiprows=[0, 2, 3]) out[24]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 缺失值处理是文件解析任务中的一个重要组成部分。缺失数据经常是要么没有（空字符串），要么用某个标记值表示。默认情况下，pandas会用一组经常出现的标记值进行识别，比如na及null：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [25]: !cat examples/ex5.csv something,a,b,c,d,message one,1,2,3,4,na two,5,6,,8,world three,9,10,11,12,foo in [26]: result = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex5.csv\u0026#39;) in [27]: result out[27]: something a b c d message 0 one 1 2 3.0 4 nan 1 two 5 6 nan 8 world 2 three 9 10 11.0 12 foo in [28]: pd.isnull(result) out[28]: something a b c d message 0 false false false false false true 1 false false false true false false 2 false false false false false false na_values可以用一个列表或集合的字符串表示缺失值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [29]: result = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex5.csv\u0026#39;, na_values=[\u0026#39;null\u0026#39;]) in [30]: result out[30]: something a b c d message 0 one 1 2 3.0 4 nan 1 two 5 6 nan 8 world 2 three 9 10 11.0 12 foo 字典的各列可以使用不同的na标记值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [31]: sentinels = {\u0026#39;message\u0026#39;: [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;na\u0026#39;], \u0026#39;something\u0026#39;: [\u0026#39;two\u0026#39;]} in [32]: pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex5.csv\u0026#39;, na_values=sentinels) out[32]: something a b c d message 0 one 1 2 3.0 4 nan 1 nan 5 6 nan 8 world 2 three 9 10 11.0 12 nan 表6-2列出了pandas.read_csv和pandas.read_table常用的选项。\n6.1.1 逐块读取文本文件 在处理很大的文件时，或找出大文件中的参数集以便于后续处理时，你可能只想读取文件的一小部分或逐块对文件进行迭代。\n在看大文件之前，我们先设置pandas显示地更紧些：\n1 in [33]: pd.options.display.max_rows = 10 然后有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [34]: result = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex6.csv\u0026#39;) in [35]: result out[35]: one two three four key 0 0.467976 -0.038649 -0.295344 -1.824726 l 1 -0.358893 1.404453 0.704965 -0.200638 b 2 -0.501840 0.659254 -0.421691 -0.057688 g 3 0.204886 1.074134 1.388361 -0.982404 r 4 0.354628 -0.133116 0.283763 -0.837063 q ... ... ... ... ... .. 9995 2.311896 -0.417070 -1.409599 -0.515821 l 9996 -0.479893 -0.650419 0.745152 -0.646038 e 9997 0.523331 0.787112 0.486066 1.093156 k 9998 -0.362559 0.598894 -1.843201 0.887292 g 9999 -0.096376 -1.012999 -0.657431 -0.573315 0 [10000 rows x 5 columns] if you want to only read a small 如果只想读取几行（避免读取整个文件），通过nrows进行指定即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [36]: pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex6.csv\u0026#39;, nrows=5) out[36]: one two three four key 0 0.467976 -0.038649 -0.295344 -1.824726 l 1 -0.358893 1.404453 0.704965 -0.200638 b 2 -0.501840 0.659254 -0.421691 -0.057688 g 3 0.204886 1.074134 1.388361 -0.982404 r 4 0.354628 -0.133116 0.283763 -0.837063 q 要逐块读取文件，可以指定chunksize（行数）：\n1 2 3 4 in [874]: chunker = pd.read_csv(\u0026#39;ch06/ex6.csv\u0026#39;, chunksize=1000) in [875]: chunker out[875]: \u0026lt;pandas.io.parsers.textparser at 0x8398150\u0026gt; read_csv所返回的这个textparser对象使你可以根据chunksize对文件进行逐块迭代。比如说，我们可以迭代处理ex6.csv，将值计数聚合到\u0026quot;key\u0026quot;列中，如下所示：\n1 2 3 4 5 6 7 chunker = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex6.csv\u0026#39;, chunksize=1000) tot = pd.series([]) for piece in chunker: tot = tot.add(piece[\u0026#39;key\u0026#39;].value_counts(), fill_value=0) tot = tot.sort_values(ascending=false) 然后有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [40]: tot[:10] out[40]: e 368.0 x 364.0 l 346.0 o 343.0 q 340.0 m 338.0 j 337.0 f 335.0 k 334.0 h 330.0 dtype: float64 textparser还有一个get_chunk方法，它使你可以读取任意大小的块。\n6.1.2 将数据写出到文本格式 数据也可以被输出为分隔符格式的文本。我们再来看看之前读过的一个csv文件：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [41]: data = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex5.csv\u0026#39;) in [42]: data out[42]: something a b c d message 0 one 1 2 3.0 4 nan 1 two 5 6 nan 8 world 2 three 9 10 11.0 12 foo 利用dataframe的to_csv方法，我们可以将数据写到一个以逗号分隔的文件中：\n1 2 3 4 5 6 7 in [43]: data.to_csv(\u0026#39;examples/out.csv\u0026#39;) in [44]: !cat examples/out.csv ,something,a,b,c,d,message 0,one,1,2,3.0,4, 1,two,5,6,,8,world 2,three,9,10,11.0,12,foo 当然，还可以使用其他分隔符（由于这里直接写出到sys.stdout，所以仅仅是打印出文本结果而已）：\n1 2 3 4 5 6 7 in [45]: import sys in [46]: data.to_csv(sys.stdout, sep=\u0026#39;|\u0026#39;) |something|a|b|c|d|message 0|one|1|2|3.0|4| 1|two|5|6||8|world 2|three|9|10|11.0|12|foo 缺失值在输出结果中会被表示为空字符串。你可能希望将其表示为别的标记值：\n1 2 3 4 5 in [47]: data.to_csv(sys.stdout, na_rep=\u0026#39;null\u0026#39;) ,something,a,b,c,d,message 0,one,1,2,3.0,4,null 1,two,5,6,null,8,world 2,three,9,10,11.0,12,foo 如果没有设置其他选项，则会写出行和列的标签。当然，它们也都可以被禁用：\n1 2 3 4 in [48]: data.to_csv(sys.stdout, index=false, header=false) one,1,2,3.0,4, two,5,6,,8,world three,9,10,11.0,12,foo 此外，你还可以只写出一部分的列，并以你指定的顺序排列：\n1 2 3 4 5 in [49]: data.to_csv(sys.stdout, index=false, columns=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;]) a,b,c 1,2,3.0 5,6, 9,10,11.0 series也有一个to_csv方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [50]: dates = pd.date_range(\u0026#39;1/1/2000\u0026#39;, periods=7) in [51]: ts = pd.series(np.arange(7), index=dates) in [52]: ts.to_csv(\u0026#39;examples/tseries.csv\u0026#39;) in [53]: !cat examples/tseries.csv 2000-01-01,0 2000-01-02,1 2000-01-03,2 2000-01-04,3 2000-01-05,4 2000-01-06,5 2000-01-07,6 6.1.3 处理分隔符格式 大部分存储在磁盘上的表格型数据都能用pandas.read_table进行加载。然而，有时还是需要做一些手工处理。由于接收到含有畸形行的文件而使read_table出毛病的情况并不少见。为了说明这些基本工具，看看下面这个简单的csv文件：\n1 2 3 4 in [54]: !cat examples/ex7.csv \u0026#34;a\u0026#34;,\u0026#34;b\u0026#34;,\u0026#34;c\u0026#34; \u0026#34;1\u0026#34;,\u0026#34;2\u0026#34;,\u0026#34;3\u0026#34; \u0026#34;1\u0026#34;,\u0026#34;2\u0026#34;,\u0026#34;3\u0026#34; 对于任何单字符分隔符文件，可以直接使用python内置的csv模块。将任意已打开的文件或文件型的对象传给csv.reader：\n1 2 3 4 import csv f = open(\u0026#39;examples/ex7.csv\u0026#39;) reader = csv.reader(f) 对这个reader进行迭代将会为每行产生一个元组（并移除了所有的引号）：对这个reader进行迭代将会为每行产生一个元组（并移除了所有的引号）：\n1 2 3 4 5 in [56]: for line in reader: ....: print(line) [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;] [\u0026#39;1\u0026#39;, \u0026#39;2\u0026#39;, \u0026#39;3\u0026#39;] [\u0026#39;1\u0026#39;, \u0026#39;2\u0026#39;, \u0026#39;3\u0026#39;] 现在，为了使数据格式合乎要求，你需要对其做一些整理工作。我们一步一步来做。首先，读取文件到一个多行的列表中：\n1 2 in [57]: with open(\u0026#39;examples/ex7.csv\u0026#39;) as f: ....: lines = list(csv.reader(f)) 然后，我们将这些行分为标题行和数据行：\n1 in [58]: header, values = lines[0], lines[1:] 然后，我们可以用字典构造式和zip(*values)，后者将行转置为列，创建数据列的字典：\n1 2 3 4 in [59]: data_dict = {h: v for h, v in zip(header, zip(*values))} in [60]: data_dict out[60]: {\u0026#39;a\u0026#39;: (\u0026#39;1\u0026#39;, \u0026#39;1\u0026#39;), \u0026#39;b\u0026#39;: (\u0026#39;2\u0026#39;, \u0026#39;2\u0026#39;), \u0026#39;c\u0026#39;: (\u0026#39;3\u0026#39;, \u0026#39;3\u0026#39;)} csv文件的形式有很多。只需定义csv.dialect的一个子类即可定义出新格式（如专门的分隔符、字符串引用约定、行结束符等）：\n1 2 3 4 5 6 class my_dialect(csv.dialect): lineterminator = \u0026#39;\\n\u0026#39; delimiter = \u0026#39;;\u0026#39; quotechar = \u0026#39;\u0026#34;\u0026#39; quoting = csv.quote_minimal reader = csv.reader(f, dialect=my_dialect) 各个csv语支的参数也可以用关键字的形式提供给csv.reader，而无需定义子类：\n1 reader = csv.reader(f, delimiter=\u0026#39;|\u0026#39;) 可用的选项（csv.dialect的属性）及其功能如表6-3所示。\n笔记：对于那些使用复杂分隔符或多字符分隔符的文件，csv模块就无能为力了。这种情况下，你就只能使用字符串的split方法或正则表达式方法re.split进行行拆分和其他整理工作了。\n要手工输出分隔符文件，你可以使用csv.writer。它接受一个已打开且可写的文件对象以及跟csv.reader相同的那些语支和格式化选项：\n1 2 3 4 5 6 with open(\u0026#39;mydata.csv\u0026#39;, \u0026#39;w\u0026#39;) as f: writer = csv.writer(f, dialect=my_dialect) writer.writerow((\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;)) writer.writerow((\u0026#39;1\u0026#39;, \u0026#39;2\u0026#39;, \u0026#39;3\u0026#39;)) writer.writerow((\u0026#39;4\u0026#39;, \u0026#39;5\u0026#39;, \u0026#39;6\u0026#39;)) writer.writerow((\u0026#39;7\u0026#39;, \u0026#39;8\u0026#39;, \u0026#39;9\u0026#39;)) 6.1.4 json数据 json（javascript object notation的简称）已经成为通过http请求在web浏览器和其他应用程序之间发送数据的标准格式之一。它是一种比表格型文本格式（如csv）灵活得多的数据格式。下面是一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 obj = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; {\u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;wes\u0026#34;, \u0026#34;places_lived\u0026#34;: [\u0026#34;united states\u0026#34;, \u0026#34;spain\u0026#34;, \u0026#34;germany\u0026#34;], \u0026#34;pet\u0026#34;: null, \u0026#34;siblings\u0026#34;: [{\u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;scott\u0026#34;, \u0026#34;age\u0026#34;: 30, \u0026#34;pets\u0026#34;: [\u0026#34;zeus\u0026#34;, \u0026#34;zuko\u0026#34;]}, {\u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;katie\u0026#34;, \u0026#34;age\u0026#34;: 38, \u0026#34;pets\u0026#34;: [\u0026#34;sixes\u0026#34;, \u0026#34;stache\u0026#34;, \u0026#34;cisco\u0026#34;]}] } \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; 除其空值null和一些其他的细微差别（如列表末尾不允许存在多余的逗号）之外，json非常接近于有效的python代码。基本类型有对象（字典）、数组（列表）、字符串、数值、布尔值以及null。对象中所有的键都必须是字符串。许多python库都可以读写json数据。我将使用json，因为它是构建于python标准库中的。通过json.loads即可将json字符串转换成python形式：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [62]: import json in [63]: result = json.loads(obj) in [64]: result out[64]: {\u0026#39;name\u0026#39;: \u0026#39;wes\u0026#39;, \u0026#39;pet\u0026#39;: none, \u0026#39;places_lived\u0026#39;: [\u0026#39;united states\u0026#39;, \u0026#39;spain\u0026#39;, \u0026#39;germany\u0026#39;], \u0026#39;siblings\u0026#39;: [{\u0026#39;age\u0026#39;: 30, \u0026#39;name\u0026#39;: \u0026#39;scott\u0026#39;, \u0026#39;pets\u0026#39;: [\u0026#39;zeus\u0026#39;, \u0026#39;zuko\u0026#39;]}, {\u0026#39;age\u0026#39;: 38, \u0026#39;name\u0026#39;: \u0026#39;katie\u0026#39;, \u0026#39;pets\u0026#39;: [\u0026#39;sixes\u0026#39;, \u0026#39;stache\u0026#39;, \u0026#39;cisco\u0026#39;]}]} json.dumps则将python对象转换成json格式：\n1 in [65]: asjson = json.dumps(result) 如何将（一个或一组）json对象转换为dataframe或其他便于分析的数据结构就由你决定了。最简单方便的方式是：向dataframe构造器传入一个字典的列表（就是原先的json对象），并选取数据字段的子集：\n1 2 3 4 5 6 7 in [66]: siblings = pd.dataframe(result[\u0026#39;siblings\u0026#39;], columns=[\u0026#39;name\u0026#39;, \u0026#39;age\u0026#39;]) in [67]: siblings out[67]: name age 0 scott 30 1 katie 38 pandas.read_json可以自动将特别格式的json数据集转换为series或dataframe。例如：\n1 2 3 4 in [68]: !cat examples/example.json [{\u0026#34;a\u0026#34;: 1, \u0026#34;b\u0026#34;: 2, \u0026#34;c\u0026#34;: 3}, {\u0026#34;a\u0026#34;: 4, \u0026#34;b\u0026#34;: 5, \u0026#34;c\u0026#34;: 6}, {\u0026#34;a\u0026#34;: 7, \u0026#34;b\u0026#34;: 8, \u0026#34;c\u0026#34;: 9}] pandas.read_json的默认选项假设json数组中的每个对象是表格中的一行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [69]: data = pd.read_json(\u0026#39;examples/example.json\u0026#39;) in [70]: data out[70]: a b c 0 1 2 3 1 4 5 6 2 7 8 9 第7章中关于usda food database的那个例子进一步讲解了json数据的读取和处理（包括嵌套记录）。\n如果你需要将数据从pandas输出到json，可以使用to_json方法：\n1 2 3 4 5 in [71]: print(data.to_json()) {\u0026#34;a\u0026#34;:{\u0026#34;0\u0026#34;:1,\u0026#34;1\u0026#34;:4,\u0026#34;2\u0026#34;:7},\u0026#34;b\u0026#34;:{\u0026#34;0\u0026#34;:2,\u0026#34;1\u0026#34;:5,\u0026#34;2\u0026#34;:8},\u0026#34;c\u0026#34;:{\u0026#34;0\u0026#34;:3,\u0026#34;1\u0026#34;:6,\u0026#34;2\u0026#34;:9}} in [72]: print(data.to_json(orient=\u0026#39;records\u0026#39;)) [{\u0026#34;a\u0026#34;:1,\u0026#34;b\u0026#34;:2,\u0026#34;c\u0026#34;:3},{\u0026#34;a\u0026#34;:4,\u0026#34;b\u0026#34;:5,\u0026#34;c\u0026#34;:6},{\u0026#34;a\u0026#34;:7,\u0026#34;b\u0026#34;:8,\u0026#34;c\u0026#34;:9}] 6.1.5 xml和html：web信息收集 python有许多可以读写常见的html和xml格式数据的库，包括lxml、beautiful soup和html5lib。lxml的速度比较快，但其它的库处理有误的html或xml文件更好。\npandas有一个内置的功能，read_html，它可以使用lxml和beautiful soup自动将html文件中的表格解析为dataframe对象。为了进行展示，我从美国联邦存款保险公司下载了一个html文件（pandas文档中也使用过），它记录了银行倒闭的情况。首先，你需要安装read_html用到的库：\nconda install lxml pip install beautifulsoup4 html5lib 如果你用的不是conda，可以使用pip install lxml。\npandas.read_html有一些选项，默认条件下，它会搜索、尝试解析标签内的的表格数据。结果是一个列表的dataframe对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [73]: tables = pd.read_html(\u0026#39;examples/fdic_failed_bank_list.html\u0026#39;) in [74]: len(tables) out[74]: 1 in [75]: failures = tables[0] in [76]: failures.head() out[76]: bank name city st cert \\ 0 allied bank mulberry ar 91 1 the woodbury banking company woodbury ga 11297 2 first cornerstone bank king of prussia pa 35312 3 trust company bank memphis tn 9956 4 north milwaukee state bank milwaukee wi 20364 acquiring institution closing date updated date 0 today\u0026#39;s bank september 23, 2016 november 17, 2016 1 united bank august 19, 2016 november 17, 2016 2 first-citizens bank \u0026amp; trust company may 6, 2016 september 6, 2016 3 the bank of fayette county april 29, 2016 september 6, 2016 4 first-citizens bank \u0026amp; trust company march 11, 2016 june 16, 2016 因为failures有许多列，pandas插入了一个换行符\\。\n这里，我们可以做一些数据清洗和分析（后面章节会进一步讲解），比如计算按年份计算倒闭的银行数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [77]: close_timestamps = pd.to_datetime(failures[\u0026#39;closing date\u0026#39;]) in [78]: close_timestamps.dt.year.value_counts() out[78]: 2010 157 2009 140 2011 92 2012 51 2008 25 ... 2004 4 2001 4 2007 3 2003 3 2000 2 name: closing date, length: 15, dtype: int64 6.1.6 利用lxml.objectify解析xml xml（extensible markup language）是另一种常见的支持分层、嵌套数据以及元数据的结构化数据格式。本书所使用的这些文件实际上来自于一个很大的xml文档。\n前面，我介绍了pandas.read_html函数，它可以使用lxml或beautiful soup从html解析数据。xml和html的结构很相似，但xml更为通用。这里，我会用一个例子演示如何利用lxml从xml格式解析数据。\n纽约大都会运输署发布了一些有关其公交和列车服务的数据资料（http://www.mta.info/developers/download.html）。这里，我们将看看包含在一组xml文件中的运行情况数据。每项列车或公交服务都有各自的文件（如metro-north railroad的文件是performance_mnr.xml），其中每条xml记录就是一条月度数据，如下所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 \u0026lt;indicator\u0026gt; \u0026lt;indicator_seq\u0026gt;373889\u0026lt;/indicator_seq\u0026gt; \u0026lt;parent_seq\u0026gt;\u0026lt;/parent_seq\u0026gt; \u0026lt;agency_name\u0026gt;metro-north railroad\u0026lt;/agency_name\u0026gt; \u0026lt;indicator_name\u0026gt;escalator availability\u0026lt;/indicator_name\u0026gt; \u0026lt;description\u0026gt;percent of the time that escalators are operational systemwide. the availability rate is based on physical observations performed the morning of regular business days only. this is a new indicator the agency began reporting in 2009.\u0026lt;/description\u0026gt; \u0026lt;period_year\u0026gt;2011\u0026lt;/period_year\u0026gt; \u0026lt;period_month\u0026gt;12\u0026lt;/period_month\u0026gt; \u0026lt;category\u0026gt;service indicators\u0026lt;/category\u0026gt; \u0026lt;frequency\u0026gt;m\u0026lt;/frequency\u0026gt; \u0026lt;desired_change\u0026gt;u\u0026lt;/desired_change\u0026gt; \u0026lt;indicator_unit\u0026gt;%\u0026lt;/indicator_unit\u0026gt; \u0026lt;decimal_places\u0026gt;1\u0026lt;/decimal_places\u0026gt; \u0026lt;ytd_target\u0026gt;97.00\u0026lt;/ytd_target\u0026gt; \u0026lt;ytd_actual\u0026gt;\u0026lt;/ytd_actual\u0026gt; \u0026lt;monthly_target\u0026gt;97.00\u0026lt;/monthly_target\u0026gt; \u0026lt;monthly_actual\u0026gt;\u0026lt;/monthly_actual\u0026gt; \u0026lt;/indicator\u0026gt; 我们先用lxml.objectify解析该文件，然后通过getroot得到该xml文件的根节点的引用：\n1 2 3 4 5 from lxml import objectify path = \u0026#39;datasets/mta_perf/performance_mnr.xml\u0026#39; parsed = objectify.parse(open(path)) root = parsed.getroot() root.indicator返回一个用于产生各个xml元素的生成器。对于每条记录，我们可以用标记名（如ytd_actual）和数据值填充一个字典（排除几个标记）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 data = [] skip_fields = [\u0026#39;parent_seq\u0026#39;, \u0026#39;indicator_seq\u0026#39;, \u0026#39;desired_change\u0026#39;, \u0026#39;decimal_places\u0026#39;] for elt in root.indicator: el_data = {} for child in elt.getchildren(): if child.tag in skip_fields: continue el_data[child.tag] = child.pyval data.append(el_data) 最后，将这组字典转换为一个dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 in [81]: perf = pd.dataframe(data) in [82]: perf.head() out[82]: empty dataframe columns: [] index: [] xml数据可以比本例复杂得多。每个标记都可以有元数据。看看下面这个html的链接标签（它也算是一段有效的xml）：\n1 2 3 from io import stringio tag = \u0026#39;\u0026lt;a href=\u0026#34;http://www.google.com\u0026#34;\u0026gt;google\u0026lt;/a\u0026gt;\u0026#39; root = objectify.parse(stringio(tag)).getroot() 现在就可以访问标签或链接文本中的任何字段了（如href）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [84]: root out[84]: \u0026lt;element a at 0x7f6b15817748\u0026gt; in [85]: root.get(\u0026#39;href\u0026#39;) out[85]: \u0026#39;http://www.google.com\u0026#39; in [86]: root.text out[86]: \u0026#39;google\u0026#39; 6.2 二进制数据格式 实现数据的高效二进制格式存储最简单的办法之一是使用python内置的pickle序列化。pandas对象都有一个用于将数据以pickle格式保存到磁盘上的to_pickle方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [87]: frame = pd.read_csv(\u0026#39;examples/ex1.csv\u0026#39;) in [88]: frame out[88]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo in [89]: frame.to_pickle(\u0026#39;examples/frame_pickle\u0026#39;) 你可以通过pickle直接读取被pickle化的数据，或是使用更为方便的pandas.read_pickle：\n1 2 3 4 5 6 in [90]: pd.read_pickle(\u0026#39;examples/frame_pickle\u0026#39;) out[90]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 注意：pickle仅建议用于短期存储格式。其原因是很难保证该格式永远是稳定的；今天pickle的对象可能无法被后续版本的库unpickle出来。虽然我尽力保证这种事情不会发生在pandas中，但是今后的某个时候说不定还是得“打破”该pickle格式。\npandas内置支持两个二进制数据格式：hdf5和messagepack。下一节，我会给出几个hdf5的例子，但我建议你尝试下不同的文件格式，看看它们的速度以及是否适合你的分析工作。pandas或numpy数据的其它存储格式有：\nbcolz：一种可压缩的列存储二进制格式，基于blosc压缩库。 feather：我与r语言社区的hadley wickham设计的一种跨语言的列存储文件格式。feather使用了apache arrow的列式内存格式。 6.2.1 使用hdf5格式 hdf5是一种存储大规模科学数组数据的非常好的文件格式。它可以被作为c标准库，带有许多语言的接口，如java、python和matlab等。hdf5中的hdf指的是层次型数据格式（hierarchical data format）。每个hdf5文件都含有一个文件系统式的节点结构，它使你能够存储多个数据集并支持元数据。与其他简单格式相比，hdf5支持多种压缩器的即时压缩，还能更高效地存储重复模式数据。对于那些非常大的无法直接放入内存的数据集，hdf5就是不错的选择，因为它可以高效地分块读写。\n虽然可以用pytables或h5py库直接访问hdf5文件，pandas提供了更为高级的接口，可以简化存储series和dataframe对象。hdfstore类可以像字典一样，处理低级的细节：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [92]: frame = pd.dataframe({\u0026#39;a\u0026#39;: np.random.randn(100)}) in [93]: store = pd.hdfstore(\u0026#39;mydata.h5\u0026#39;) in [94]: store[\u0026#39;obj1\u0026#39;] = frame in [95]: store[\u0026#39;obj1_col\u0026#39;] = frame[\u0026#39;a\u0026#39;] in [96]: store out[96]: \u0026lt;class \u0026#39;pandas.io.pytables.hdfstore\u0026#39;\u0026gt; file path: mydata.h5 /obj1 frame (shape-\u0026gt;[100,1]) /obj1_col series (shape-\u0026gt;[100]) /obj2 frame_table (typ-\u0026gt;appendable,nrows-\u0026gt;100,ncols-\u0026gt;1,indexers-\u0026gt; [index]) /obj3 frame_table (typ-\u0026gt;appendable,nrows-\u0026gt;100,ncols-\u0026gt;1,indexers-\u0026gt; [index]) hdf5文件中的对象可以通过与字典一样的api进行获取：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [97]: store[\u0026#39;obj1\u0026#39;] out[97]: a 0 -0.204708 1 0.478943 2 -0.519439 3 -0.555730 4 1.965781 .. ... 95 0.795253 96 0.118110 97 -0.748532 98 0.584970 99 0.152677 [100 rows x 1 columns] hdfstore支持两种存储模式，\u0026lsquo;fixed\u0026rsquo;和\u0026rsquo;table\u0026rsquo;。后者通常会更慢，但是支持使用特殊语法进行查询操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [98]: store.put(\u0026#39;obj2\u0026#39;, frame, format=\u0026#39;table\u0026#39;) in [99]: store.select(\u0026#39;obj2\u0026#39;, where=[\u0026#39;index \u0026gt;= 10 and index \u0026lt;= 15\u0026#39;]) out[99]: a 10 1.007189 11 -1.296221 12 0.274992 13 0.228913 14 1.352917 15 0.886429 in [100]: store.close() put是store[\u0026lsquo;obj2\u0026rsquo;] = frame方法的显示版本，允许我们设置其它的选项，比如格式。\npandas.read_hdf函数可以快捷使用这些工具：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [101]: frame.to_hdf(\u0026#39;mydata.h5\u0026#39;, \u0026#39;obj3\u0026#39;, format=\u0026#39;table\u0026#39;) in [102]: pd.read_hdf(\u0026#39;mydata.h5\u0026#39;, \u0026#39;obj3\u0026#39;, where=[\u0026#39;index \u0026lt; 5\u0026#39;]) out[102]: a 0 -0.204708 1 0.478943 2 -0.519439 3 -0.555730 4 1.965781 笔记：如果你要处理的数据位于远程服务器，比如amazon s3或hdfs，使用专门为分布式存储（比如apache parquet）的二进制格式也许更加合适。python的parquet和其它存储格式还在不断的发展之中，所以这本书中没有涉及。\n如果需要本地处理海量数据，我建议你好好研究一下pytables和h5py，看看它们能满足你的哪些需求。。由于许多数据分析问题都是io密集型（而不是cpu密集型），利用hdf5这样的工具能显著提升应用程序的效率。\n注意：hdf5不是数据库。它最适合用作“一次写多次读”的数据集。虽然数据可以在任何时候被添加到文件中，但如果同时发生多个写操作，文件就可能会被破坏。\n6.2.2 读取microsoft excel文件 pandas的excelfile类或pandas.read_excel函数支持读取存储在excel 2003（或更高版本）中的表格型数据。这两个工具分别使用扩展包xlrd和openpyxl读取xls和xlsx文件。你可以用pip或conda安装它们。\n要使用excelfile，通过传递xls或xlsx路径创建一个实例：\n1 in [104]: xlsx = pd.excelfile(\u0026#39;examples/ex1.xlsx\u0026#39;) 存储在表单中的数据可以read_excel读取到dataframe（原书这里写的是用parse解析，但代码中用的是read_excel，是个笔误：只换了代码，没有改文字）：\n1 2 3 4 5 6 in [105]: pd.read_excel(xlsx, \u0026#39;sheet1\u0026#39;) out[105]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 如果要读取一个文件中的多个表单，创建excelfile会更快，但你也可以将文件名传递到pandas.read_excel：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [106]: frame = pd.read_excel(\u0026#39;examples/ex1.xlsx\u0026#39;, \u0026#39;sheet1\u0026#39;) in [107]: frame out[107]: a b c d message 0 1 2 3 4 hello 1 5 6 7 8 world 2 9 10 11 12 foo 如果要将pandas数据写入为excel格式，你必须首先创建一个excelwriter，然后使用pandas对象的to_excel方法将数据写入到其中：\n1 2 3 4 5 in [108]: writer = pd.excelwriter(\u0026#39;examples/ex2.xlsx\u0026#39;) in [109]: frame.to_excel(writer, \u0026#39;sheet1\u0026#39;) in [110]: writer.save() 你还可以不使用excelwriter，而是传递文件的路径到to_excel：\n1 in [111]: frame.to_excel(\u0026#39;examples/ex2.xlsx\u0026#39;) 6.3 web apis交互 许多网站都有一些通过json或其他格式提供数据的公共api。通过python访问这些api的办法有不少。一个简单易用的办法（推荐）是requests包（http://docs.python-requests.org）。\n为了搜索最新的30个github上的pandas主题，我们可以发一个http get请求，使用requests扩展库：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [113]: import requests in [114]: url = \u0026#39;https://api.github.com/repos/pandas-dev/pandas/issues\u0026#39; in [115]: resp = requests.get(url) in [116]: resp out[116]: \u0026lt;response [200]\u0026gt; 响应对象的json方法会返回一个包含被解析过的json字典，加载到一个python对象中：\n1 2 3 4 in [117]: data = resp.json() in [118]: data[0][\u0026#39;title\u0026#39;] out[118]: \u0026#39;period does not round down for frequencies less that 1 hour\u0026#39; data中的每个元素都是一个包含所有github主题页数据（不包含评论）的字典。我们可以直接传递数据到dataframe，并提取感兴趣的字段：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 in [119]: issues = pd.dataframe(data, columns=[\u0026#39;number\u0026#39;, \u0026#39;title\u0026#39;, .....: \u0026#39;labels\u0026#39;, \u0026#39;state\u0026#39;]) in [120]: issues out[120]: number title \\ 0 17666 period does not round down for frequencies les... 1 17665 doc: improve docstring of function where 2 17664 compat: skip 32-bit test on int repr 3 17662 implement delegator class 4 17654 bug: fix series rename called with str alterin... .. ... ... 25 17603 bug: correctly localize naive datetime strings... 26 17599 core.dtypes.generic --\u0026gt; cython 27 17596 merge cdate_range functionality into bdate_range 28 17587 time grouper bug fix when applied for list gro... 29 17583 bug: fix tz-aware datetimeindex + timedeltaind... labels state 0 [] open 1 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 134699, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.com... open 2 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 563047854, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.... open 3 [] open 4 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 76811, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.com/... open .. ... ... 25 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 76811, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.com/... open 26 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 49094459, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.c... open 27 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 35818298, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.c... open 28 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 233160, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.com... open 29 [{\u0026#39;id\u0026#39;: 76811, \u0026#39;url\u0026#39;: \u0026#39;https://api.github.com/... open [30 rows x 4 columns] 花费一些精力，你就可以创建一些更高级的常见的web api的接口，返回dataframe对象，方便进行分析。\n6.4 数据库交互 在商业场景下，大多数数据可能不是存储在文本或excel文件中。基于sql的关系型数据库（如sql server、postgresql和mysql等）使用非常广泛，其它一些数据库也很流行。数据库的选择通常取决于性能、数据完整性以及应用程序的伸缩性需求。\n将数据从sql加载到dataframe的过程很简单，此外pandas还有一些能够简化该过程的函数。例如，我将使用sqlite数据库（通过python内置的sqlite3驱动器）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [121]: import sqlite3 in [122]: query = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; .....: create table test .....: (a varchar(20), b varchar(20), .....: c real, d integer .....: );\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; in [123]: con = sqlite3.connect(\u0026#39;mydata.sqlite\u0026#39;) in [124]: con.execute(query) out[124]: \u0026lt;sqlite3.cursor at 0x7f6b12a50f10\u0026gt; in [125]: con.commit() 然后插入几行数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [126]: data = [(\u0026#39;atlanta\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, 1.25, 6), .....: (\u0026#39;tallahassee\u0026#39;, \u0026#39;florida\u0026#39;, 2.6, 3), .....: (\u0026#39;sacramento\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;, 1.7, 5)] in [127]: stmt = \u0026#34;insert into test values(?, ?, ?, ?)\u0026#34; in [128]: con.executemany(stmt, data) out[128]: \u0026lt;sqlite3.cursor at 0x7f6b15c66ce0\u0026gt; 从表中选取数据时，大部分python sql驱动器（pyodbc、psycopg2、mysqldb、pymssql等）都会返回一个元组列表：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [130]: cursor = con.execute(\u0026#39;select * from test\u0026#39;) in [131]: rows = cursor.fetchall() in [132]: rows out[132]: [(\u0026#39;atlanta\u0026#39;, \u0026#39;georgia\u0026#39;, 1.25, 6), (\u0026#39;tallahassee\u0026#39;, \u0026#39;florida\u0026#39;, 2.6, 3), (\u0026#39;sacramento\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;, 1.7, 5)] 你可以将这个元组列表传给dataframe构造器，但还需要列名（位于光标的description属性中）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [133]: cursor.description out[133]: ((\u0026#39;a\u0026#39;, none, none, none, none, none, none), (\u0026#39;b\u0026#39;, none, none, none, none, none, none), (\u0026#39;c\u0026#39;, none, none, none, none, none, none), (\u0026#39;d\u0026#39;, none, none, none, none, none, none)) in [134]: pd.dataframe(rows, columns=[x[0] for x in cursor.description]) out[134]: a b c d 0 atlanta georgia 1.25 6 1 tallahassee florida 2.60 3 2 sacramento california 1.70 5 这种数据规整操作相当多，你肯定不想每查一次数据库就重写一次。sqlalchemy项目是一个流行的python sql工具，它抽象出了sql数据库中的许多常见差异。pandas有一个read_sql函数，可以让你轻松的从sqlalchemy连接读取数据。这里，我们用sqlalchemy连接sqlite数据库，并从之前创建的表读取数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [135]: import sqlalchemy as sqla in [136]: db = sqla.create_engine(\u0026#39;sqlite:///mydata.sqlite\u0026#39;) in [137]: pd.read_sql(\u0026#39;select * from test\u0026#39;, db) out[137]: a b c d 0 atlanta georgia 1.25 6 1 tallahassee florida 2.60 3 2 sacramento california 1.70 5 6.5 总结 访问数据通常是数据分析的第一步。在本章中，我们已经学了一些有用的工具。在接下来的章节中，我们将深入研究数据规整、数据可视化、时间序列分析和其它主题。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch06-%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%8A%A0%E8%BD%BD%E5%AD%98%E5%82%A8%E4%B8%8E%E6%96%87%E4%BB%B6%E6%A0%BC%E5%BC%8F/","summary":"\u003cp\u003e访问数据是使用本书所介绍的这些工具的第一步。我会着重介绍pandas的数据输入与输出，虽然别的库中也有不少以此为目的的工具。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e输入输出通常可以划分为几个大类：读取文本文件和其他更高效的磁盘存储格式，加载数据库中的数据，利用Web API操作网络资源。\u003c/p\u003e","title":"第六章 数据加载、存储与文件格式"},] [{"content":"时间序列（time series）数据是一种重要的结构化数据形式，应用于多个领域，包括金融学、经济学、生态学、神经科学、物理学等。在多个时间点观察或测量到的任何事物都可以形成一段时间序列。很多时间序列是固定频率的，也就是说，数据点是根据某种规律定期出现的（比如每15秒、每5分钟、每月出现一次）。时间序列也可以是不定期的，没有固定的时间单位或单位之间的偏移量。时间序列数据的意义取决于具体的应用场景，主要有以下几种：\n时间戳（timestamp），特定的时刻。 固定时期（period），如2007年1月或2010年全年。 时间间隔（interval），由起始和结束时间戳表示。时期（period）可以被看做间隔（interval）的特例。 实验或过程时间，每个时间点都是相对于特定起始时间的一个度量。例如，从放入烤箱时起，每秒钟饼干的直径。 本章主要讲解前3种时间序列。许多技术都可用于处理实验型时间序列，其索引可能是一个整数或浮点数（表示从实验开始算起已经过去的时间）。最简单也最常见的时间序列都是用时间戳进行索引的。\n提示：pandas也支持基于timedeltas的指数，它可以有效代表实验或经过的时间。这本书不涉及timedelta指数，但你可以学习pandas的文档（http://pandas.pydata.org/）。\npandas提供了许多内置的时间序列处理工具和数据算法。因此，你可以高效处理非常大的时间序列，轻松地进行切片/切块、聚合、对定期/不定期的时间序列进行重采样等。有些工具特别适合金融和经济应用，你当然也可以用它们来分析服务器日志数据。\n11.1 日期和时间数据类型及工具 python标准库包含用于日期（date）和时间（time）数据的数据类型，而且还有日历方面的功能。我们主要会用到datetime、time以及calendar模块。datetime.datetime（也可以简写为datetime）是用得最多的数据类型：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [10]: from datetime import datetime in [11]: now = datetime.now() in [12]: now out[12]: datetime.datetime(2017, 9, 25, 14, 5, 52, 72973) in [13]: now.year, now.month, now.day out[13]: (2017, 9, 25) datetime以毫秒形式存储日期和时间。timedelta表示两个datetime对象之间的时间差：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [14]: delta = datetime(2011, 1, 7) - datetime(2008, 6, 24, 8, 15) in [15]: delta out[15]: datetime.timedelta(926, 56700) in [16]: delta.days out[16]: 926 in [17]: delta.seconds out[17]: 56700 可以给datetime对象加上（或减去）一个或多个timedelta，这样会产生一个新对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [18]: from datetime import timedelta in [19]: start = datetime(2011, 1, 7) in [20]: start + timedelta(12) out[20]: datetime.datetime(2011, 1, 19, 0, 0) in [21]: start - 2 * timedelta(12) out[21]: datetime.datetime(2010, 12, 14, 0, 0) datetime模块中的数据类型参见表10-1。虽然本章主要讲的是pandas数据类型和高级时间序列处理，但你肯定会在python的其他地方遇到有关datetime的数据类型。\n表11-1 datetime模块中的数据类型\ntzinfo 存储时区信息的基本类型\n11.1.1 字符串和datetime的相互转换 利用str或strftime方法（传入一个格式化字符串），datetime对象和pandas的timestamp对象（稍后就会介绍）可以被格式化为字符串：\n1 2 3 4 5 6 7 in [22]: stamp = datetime(2011, 1, 3) in [23]: str(stamp) out[23]: \u0026#39;2011-01-03 00:00:00\u0026#39; in [24]: stamp.strftime(\u0026#39;%y-%m-%d\u0026#39;) out[24]: \u0026#39;2011-01-03\u0026#39; 表11-2列出了全部的格式化编码。\n表11-2 datetime格式定义（兼容iso c89）\ndatetime.strptime可以用这些格式化编码将字符串转换为日期：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [25]: value = \u0026#39;2011-01-03\u0026#39; in [26]: datetime.strptime(value, \u0026#39;%y-%m-%d\u0026#39;) out[26]: datetime.datetime(2011, 1, 3, 0, 0) in [27]: datestrs = [\u0026#39;7/6/2011\u0026#39;, \u0026#39;8/6/2011\u0026#39;] in [28]: [datetime.strptime(x, \u0026#39;%m/%d/%y\u0026#39;) for x in datestrs] out[28]: [datetime.datetime(2011, 7, 6, 0, 0), datetime.datetime(2011, 8, 6, 0, 0)] datetime.strptime是通过已知格式进行日期解析的最佳方式。但是每次都要编写格式定义是很麻烦的事情，尤其是对于一些常见的日期格式。这种情况下，你可以用dateutil这个第三方包中的parser.parse方法（pandas中已经自动安装好了）：\n1 2 3 4 in [29]: from dateutil.parser import parse in [30]: parse(\u0026#39;2011-01-03\u0026#39;) out[30]: datetime.datetime(2011, 1, 3, 0, 0) dateutil可以解析几乎所有人类能够理解的日期表示形式：\n1 2 in [31]: parse(\u0026#39;jan 31, 1997 10:45 pm\u0026#39;) out[31]: datetime.datetime(1997, 1, 31, 22, 45) 在国际通用的格式中，日出现在月的前面很普遍，传入dayfirst=true即可解决这个问题：\n1 2 in [32]: parse(\u0026#39;6/12/2011\u0026#39;, dayfirst=true) out[32]: datetime.datetime(2011, 12, 6, 0, 0) pandas通常是用于处理成组日期的，不管这些日期是dataframe的轴索引还是列。to_datetime方法可以解析多种不同的日期表示形式。对标准日期格式（如iso8601）的解析非常快：\n1 2 3 4 5 in [33]: datestrs = [\u0026#39;2011-07-06 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2011-08-06 00:00:00\u0026#39;] in [34]: pd.to_datetime(datestrs) out[34]: datetimeindex([\u0026#39;2011-07-06 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2011-08-06 00:00:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;dat etime64[ns]\u0026#39;, freq=none) 它还可以处理缺失值（none、空字符串等）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [35]: idx = pd.to_datetime(datestrs + [none]) in [36]: idx out[36]: datetimeindex([\u0026#39;2011-07-06 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2011-08-06 00:00:00\u0026#39;, \u0026#39;nat\u0026#39;], dty pe=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=none) in [37]: idx[2] out[37]: nat in [38]: pd.isnull(idx) out[38]: array([false, false, true], dtype=bool) nat（not a time）是pandas中时间戳数据的null值。\n注意：dateutil.parser是一个实用但不完美的工具。比如说，它会把一些原本不是日期的字符串认作是日期（比如\u0026quot;42\u0026quot;会被解析为2042年的今天）。\ndatetime对象还有一些特定于当前环境（位于不同国家或使用不同语言的系统）的格式化选项。例如，德语或法语系统所用的月份简写就与英语系统所用的不同。表11-3进行了总结。\n表11-3 特定于当前环境的日期格式\n11.2 时间序列基础 pandas最基本的时间序列类型就是以时间戳（通常以python字符串或datatime对象表示）为索引的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [39]: from datetime import datetime in [40]: dates = [datetime(2011, 1, 2), datetime(2011, 1, 5), ....: datetime(2011, 1, 7), datetime(2011, 1, 8), ....: datetime(2011, 1, 10), datetime(2011, 1, 12)] in [41]: ts = pd.series(np.random.randn(6), index=dates) in [42]: ts out[42]: 2011-01-02 -0.204708 2011-01-05 0.478943 2011-01-07 -0.519439 2011-01-08 -0.555730 2011-01-10 1.965781 2011-01-12 1.393406 dtype: float64 这些datetime对象实际上是被放在一个datetimeindex中的：\n1 2 3 4 5 in [43]: ts.index out[43]: datetimeindex([\u0026#39;2011-01-02\u0026#39;, \u0026#39;2011-01-05\u0026#39;, \u0026#39;2011-01-07\u0026#39;, \u0026#39;2011-01-08\u0026#39;, \u0026#39;2011-01-10\u0026#39;, \u0026#39;2011-01-12\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=none) 跟其他series一样，不同索引的时间序列之间的算术运算会自动按日期对齐：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [44]: ts + ts[::2] out[44]: 2011-01-02 -0.409415 2011-01-05 nan 2011-01-07 -1.038877 2011-01-08 nan 2011-01-10 3.931561 2011-01-12 nan dtype: float64 ts[::2] 是每隔两个取一个。\npandas用numpy的datetime64数据类型以纳秒形式存储时间戳：\n1 2 in [45]: ts.index.dtype out[45]: dtype(\u0026#39;\u0026lt;m8[ns]\u0026#39;) datetimeindex中的各个标量值是pandas的timestamp对象：\n1 2 3 4 in [46]: stamp = ts.index[0] in [47]: stamp out[47]: timestamp(\u0026#39;2011-01-02 00:00:00\u0026#39;) 只要有需要，timestamp可以随时自动转换为datetime对象。此外，它还可以存储频率信息（如果有的话），且知道如何执行时区转换以及其他操作。稍后将对此进行详细讲解。\n11.2.1 索引、选取、子集构造 当你根据标签索引选取数据时，时间序列和其它的pandas.series很像：\n1 2 3 4 in [48]: stamp = ts.index[2] in [49]: ts[stamp] out[49]: -0.51943871505673811 还有一种更为方便的用法：传入一个可以被解释为日期的字符串：\n1 2 3 4 5 in [50]: ts[\u0026#39;1/10/2011\u0026#39;] out[50]: 1.9657805725027142 in [51]: ts[\u0026#39;20110110\u0026#39;] out[51]: 1.9657805725027142 对于较长的时间序列，只需传入“年”或“年月”即可轻松选取数据的切片：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 in [52]: longer_ts = pd.series(np.random.randn(1000), ....: index=pd.date_range(\u0026#39;1/1/2000\u0026#39;, periods=1000)) in [53]: longer_ts out[53]: 2000-01-01 0.092908 2000-01-02 0.281746 2000-01-03 0.769023 2000-01-04 1.246435 2000-01-05 1.007189 2000-01-06 -1.296221 2000-01-07 0.274992 2000-01-08 0.228913 2000-01-09 1.352917 2000-01-10 0.886429 ... 2002-09-17 -0.139298 2002-09-18 -1.159926 2002-09-19 0.618965 2002-09-20 1.373890 2002-09-21 -0.983505 2002-09-22 0.930944 2002-09-23 -0.811676 2002-09-24 -1.830156 2002-09-25 -0.138730 2002-09-26 0.334088 freq: d, length: 1000, dtype: float64 in [54]: longer_ts[\u0026#39;2001\u0026#39;] out[54]: 2001-01-01 1.599534 2001-01-02 0.474071 2001-01-03 0.151326 2001-01-04 -0.542173 2001-01-05 -0.475496 2001-01-06 0.106403 2001-01-07 -1.308228 2001-01-08 2.173185 2001-01-09 0.564561 2001-01-10 -0.190481 ... 2001-12-22 0.000369 2001-12-23 0.900885 2001-12-24 -0.454869 2001-12-25 -0.864547 2001-12-26 1.129120 2001-12-27 0.057874 2001-12-28 -0.433739 2001-12-29 0.092698 2001-12-30 -1.397820 2001-12-31 1.457823 freq: d, length: 365, dtype: float64 这里，字符串“2001”被解释成年，并根据它选取时间区间。指定月也同样奏效：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 in [55]: longer_ts[\u0026#39;2001-05\u0026#39;] out[55]: 2001-05-01 -0.622547 2001-05-02 0.936289 2001-05-03 0.750018 2001-05-04 -0.056715 2001-05-05 2.300675 2001-05-06 0.569497 2001-05-07 1.489410 2001-05-08 1.264250 2001-05-09 -0.761837 2001-05-10 -0.331617 ... 2001-05-22 0.503699 2001-05-23 -1.387874 2001-05-24 0.204851 2001-05-25 0.603705 2001-05-26 0.545680 2001-05-27 0.235477 2001-05-28 0.111835 2001-05-29 -1.251504 2001-05-30 -2.949343 2001-05-31 0.634634 freq: d, length: 31, dtype: float64 datetime对象也可以进行切片：\n1 2 3 4 5 6 7 in [56]: ts[datetime(2011, 1, 7):] out[56]: 2011-01-07 -0.519439 2011-01-08 -0.555730 2011-01-10 1.965781 2011-01-12 1.393406 dtype: float64 由于大部分时间序列数据都是按照时间先后排序的，因此你也可以用不存在于该时间序列中的时间戳对其进行切片（即范围查询）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [57]: ts out[57]: 2011-01-02 -0.204708 2011-01-05 0.478943 2011-01-07 -0.519439 2011-01-08 -0.555730 2011-01-10 1.965781 2011-01-12 1.393406 dtype: float64 in [58]: ts[\u0026#39;1/6/2011\u0026#39;:\u0026#39;1/11/2011\u0026#39;] out[58]: 2011-01-07 -0.519439 2011-01-08 -0.555730 2011-01-10 1.965781 dtype: float64 跟之前一样，你可以传入字符串日期、datetime或timestamp。注意，这样切片所产生的是原时间序列的视图，跟numpy数组的切片运算是一样的。\n这意味着，没有数据被复制，对切片进行修改会反映到原始数据上。\n此外，还有一个等价的实例方法也可以截取两个日期之间timeseries：\n1 2 3 4 5 6 7 in [59]: ts.truncate(after=\u0026#39;1/9/2011\u0026#39;) out[59]: 2011-01-02 -0.204708 2011-01-05 0.478943 2011-01-07 -0.519439 2011-01-08 -0.555730 dtype: float64 面这些操作对dataframe也有效。例如，对dataframe的行进行索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [60]: dates = pd.date_range(\u0026#39;1/1/2000\u0026#39;, periods=100, freq=\u0026#39;w-wed\u0026#39;) in [61]: long_df = pd.dataframe(np.random.randn(100, 4), ....: index=dates, ....: columns=[\u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, ....: \u0026#39;new york\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;]) in [62]: long_df.loc[\u0026#39;5-2001\u0026#39;] out[62]: colorado texas new york ohio 2001-05-02 -0.006045 0.490094 -0.277186 -0.707213 2001-05-09 -0.560107 2.735527 0.927335 1.513906 2001-05-16 0.538600 1.273768 0.667876 -0.969206 2001-05-23 1.676091 -0.817649 0.050188 1.951312 2001-05-30 3.260383 0.963301 1.201206 -1.852001 11.2.2 带有重复索引的时间序列 在某些应用场景中，可能会存在多个观测数据落在同一个时间点上的情况。下面就是一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [63]: dates = pd.datetimeindex([\u0026#39;1/1/2000\u0026#39;, \u0026#39;1/2/2000\u0026#39;, \u0026#39;1/2/2000\u0026#39;, ....: \u0026#39;1/2/2000\u0026#39;, \u0026#39;1/3/2000\u0026#39;]) in [64]: dup_ts = pd.series(np.arange(5), index=dates) in [65]: dup_ts out[65]: 2000-01-01 0 2000-01-02 1 2000-01-02 2 2000-01-02 3 2000-01-03 4 dtype: int64 通过检查索引的is_unique属性，我们就可以知道它是不是唯一的：\n1 2 in [66]: dup_ts.index.is_unique out[66]: false 对这个时间序列进行索引，要么产生标量值，要么产生切片，具体要看所选的时间点是否重复：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [67]: dup_ts[\u0026#39;1/3/2000\u0026#39;] # not duplicated out[67]: 4 in [68]: dup_ts[\u0026#39;1/2/2000\u0026#39;] # duplicated out[68]: 2000-01-02 1 2000-01-02 2 2000-01-02 3 dtype: int64 假设你想要对具有非唯一时间戳的数据进行聚合。一个办法是使用groupby，并传入level=0：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [69]: grouped = dup_ts.groupby(level=0) in [70]: grouped.mean() out[70]: 2000-01-01 0 2000-01-02 2 2000-01-03 4 dtype: int64 in [71]: grouped.count() out[71]: 2000-01-01 1 2000-01-02 3 2000-01-03 1 dtype: int64 11.3 日期的范围、频率以及移动 pandas中的原生时间序列一般被认为是不规则的，也就是说，它们没有固定的频率。对于大部分应用程序而言，这是无所谓的。但是，它常常需要以某种相对固定的频率进行分析，比如每日、每月、每15分钟等（这样自然会在时间序列中引入缺失值）。幸运的是，pandas有一整套标准时间序列频率以及用于重采样、频率推断、生成固定频率日期范围的工具。例如，我们可以将之前那个时间序列转换为一个具有固定频率（每日）的时间序列，只需调用resample即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [72]: ts out[72]: 2011-01-02 -0.204708 2011-01-05 0.478943 2011-01-07 -0.519439 2011-01-08 -0.555730 2011-01-10 1.965781 2011-01-12 1.393406 dtype: float64 in [73]: resampler = ts.resample(\u0026#39;d\u0026#39;) 字符串“d”是每天的意思。\n频率的转换（或重采样）是一个比较大的主题，稍后将专门用一节来进行讨论（11.6小节）。这里，我将告诉你如何使用基本的频率和它的倍数。\n11.3.1 生成日期范围 虽然我之前用的时候没有明说，但你可能已经猜到pandas.date_range可用于根据指定的频率生成指定长度的datetimeindex：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [74]: index = pd.date_range(\u0026#39;2012-04-01\u0026#39;, \u0026#39;2012-06-01\u0026#39;) in [75]: index out[75]: datetimeindex([\u0026#39;2012-04-01\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-02\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-03\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-04\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-05\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-06\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-07\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-08\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-09\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-10\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-11\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-12\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-13\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-14\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-15\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-16\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-17\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-18\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-19\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-20\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-21\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-22\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-23\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-24\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-25\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-26\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-27\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-28\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-29\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-30\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-01\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-02\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-03\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-04\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-05\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-06\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-07\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-08\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-09\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-10\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-11\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-12\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-13\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-14\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-15\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-16\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-17\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-18\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-19\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-20\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-21\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-22\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-23\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-24\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-25\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-26\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-27\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-28\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-29\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-30\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-31\u0026#39;, \u0026#39;2012-06-01\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 默认情况下，date_range会产生按天计算的时间点。如果只传入起始或结束日期，那就还得传入一个表示一段时间的数字：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [76]: pd.date_range(start=\u0026#39;2012-04-01\u0026#39;, periods=20) out[76]: datetimeindex([\u0026#39;2012-04-01\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-02\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-03\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-04\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-05\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-06\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-07\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-08\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-09\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-10\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-11\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-12\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-13\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-14\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-15\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-16\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-17\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-18\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-19\u0026#39;, \u0026#39;2012-04-20\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) in [77]: pd.date_range(end=\u0026#39;2012-06-01\u0026#39;, periods=20) out[77]: datetimeindex([\u0026#39;2012-05-13\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-14\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-15\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-16\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-17\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-18\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-19\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-20\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-21\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-22\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-23\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-24\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-25\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-26\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-27\u0026#39;,\u0026#39;2012-05-28\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-29\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-30\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-31\u0026#39;, \u0026#39;2012-06-01\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 起始和结束日期定义了日期索引的严格边界。例如，如果你想要生成一个由每月最后一个工作日组成的日期索引，可以传入\u0026quot;bm\u0026quot;频率（表示business end of month，表11-4是频率列表），这样就只会包含时间间隔内（或刚好在边界上的）符合频率要求的日期：\n1 2 3 4 5 6 in [78]: pd.date_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, \u0026#39;2000-12-01\u0026#39;, freq=\u0026#39;bm\u0026#39;) out[78]: datetimeindex([\u0026#39;2000-01-31\u0026#39;, \u0026#39;2000-02-29\u0026#39;, \u0026#39;2000-03-31\u0026#39;, \u0026#39;2000-04-28\u0026#39;, \u0026#39;2000-05-31\u0026#39;, \u0026#39;2000-06-30\u0026#39;, \u0026#39;2000-07-31\u0026#39;, \u0026#39;2000-08-31\u0026#39;, \u0026#39;2000-09-29\u0026#39;, \u0026#39;2000-10-31\u0026#39;, \u0026#39;2000-11-30\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;bm\u0026#39;) 表11-4 基本的时间序列频率（不完整）\ndate_range默认会保留起始和结束时间戳的时间信息（如果有的话）：\n1 2 3 4 5 6 in [79]: pd.date_range(\u0026#39;2012-05-02 12:56:31\u0026#39;, periods=5) out[79]: datetimeindex([\u0026#39;2012-05-02 12:56:31\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-03 12:56:31\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-04 12:56:31\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-05 12:56:31\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-06 12:56:31\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 有时，虽然起始和结束日期带有时间信息，但你希望产生一组被规范化（normalize）到午夜的时间戳。normalize选项即可实现该功能：\n1 2 3 4 5 in [80]: pd.date_range(\u0026#39;2012-05-02 12:56:31\u0026#39;, periods=5, normalize=true) out[80]: datetimeindex([\u0026#39;2012-05-02\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-03\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-04\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-05\u0026#39;, \u0026#39;2012-05-06\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 11.3.2 频率和日期偏移量 pandas中的频率是由一个基础频率（base frequency）和一个乘数组成的。基础频率通常以一个字符串别名表示，比如\u0026quot;m\u0026quot;表示每月，\u0026ldquo;h\u0026quot;表示每小时。对于每个基础频率，都有一个被称为日期偏移量（date offset）的对象与之对应。例如，按小时计算的频率可以用hour类表示：\n1 2 3 4 5 6 in [81]: from pandas.tseries.offsets import hour, minute in [82]: hour = hour() in [83]: hour out[83]: \u0026lt;hour\u0026gt; 传入一个整数即可定义偏移量的倍数：\n1 2 3 4 in [84]: four_hours = hour(4) in [85]: four_hours out[85]: \u0026lt;4 * hours\u0026gt; 一般来说，无需明确创建这样的对象，只需使用诸如\u0026quot;h\u0026quot;或\u0026quot;4h\u0026quot;这样的字符串别名即可。在基础频率前面放上一个整数即可创建倍数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [86]: pd.date_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 23:59\u0026#39;, freq=\u0026#39;4h\u0026#39;) out[86]: datetimeindex([\u0026#39;2000-01-01 00:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 04:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 08:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 16:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 20:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-02 00:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-02 04:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-02 08:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-02 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-02 16:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-02 20:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 00:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 04:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 08:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 16:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-03 20:00:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;4h\u0026#39;) 大部分偏移量对象都可通过加法进行连接：\n1 2 in [87]: hour(2) + minute(30) out[87]: \u0026lt;150 * minutes\u0026gt; 同理，你也可以传入频率字符串（如\u0026quot;2h30min\u0026rdquo;），这种字符串可以被高效地解析为等效的表达式：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [88]: pd.date_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, periods=10, freq=\u0026#39;1h30min\u0026#39;) out[88]: datetimeindex([\u0026#39;2000-01-01 00:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 01:30:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 03:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 04:30:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 06:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 07:30:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 09:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 10:30:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 12:00:00\u0026#39;, \u0026#39;2000-01-01 13:30:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns]\u0026#39;, freq=\u0026#39;90t\u0026#39;) 有些频率所描述的时间点并不是均匀分隔的。例如，\u0026ldquo;m\u0026rdquo;（日历月末）和\u0026quot;bm\u0026quot;（每月最后一个工作日）就取决于每月的天数，对于后者，还要考虑月末是不是周末。由于没有更好的术语，我将这些称为锚点偏移量（anchored offset）。\n表11-4列出了pandas中的频率代码和日期偏移量类。\n笔记：用户可以根据实际需求自定义一些频率类以便提供pandas所没有的日期逻辑，但具体的细节超出了本书的范围。\n表11-4 时间序列的基础频率\n11.3.3 wom日期 wom（week of month）是一种非常实用的频率类，它以wom开头。它使你能获得诸如“每月第3个星期五”之类的日期：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [89]: rng = pd.date_range(\u0026#39;2012-01-01\u0026#39;, \u0026#39;2012-09-01\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;) in [90]: list(rng) out[90]: [timestamp(\u0026#39;2012-01-20 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-02-17 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-03-16 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-04-20 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-05-18 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-06-15 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-07-20 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;), timestamp(\u0026#39;2012-08-17 00:00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;wom-3fri\u0026#39;)] 11.3.4 移动（超前和滞后）数据 移动（shifting）指的是沿着时间轴将数据前移或后移。series和dataframe都有一个shift方法用于执行单纯的前移或后移操作，保持索引不变：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 in [91]: ts = pd.series(np.random.randn(4), ....: index=pd.date_range(\u0026#39;1/1/2000\u0026#39;, periods=4, freq=\u0026#39;m\u0026#39;)) in [92]: ts out[92]: 2000-01-31 -0.066748 2000-02-29 0.838639 2000-03-31 -0.117388 2000-04-30 -0.517795 freq: m, dtype: float64 in [93]: ts.shift(2) out[93]: 2000-01-31 nan 2000-02-29 nan 2000-03-31 -0.066748 2000-04-30 0.838639 freq: m, dtype: float64 in [94]: ts.shift(-2) out[94]: 2000-01-31 -0.117388 2000-02-29 -0.517795 2000-03-31 nan 2000-04-30 nan freq: m, dtype: float64 当我们这样进行移动时，就会在时间序列的前面或后面产生缺失数据。\nshift通常用于计算一个时间序列或多个时间序列（如dataframe的列）中的百分比变化。可以这样表达：\n1 ts / ts.shift(1) - 1 由于单纯的移位操作不会修改索引，所以部分数据会被丢弃。因此，如果频率已知，则可以将其传给shift以便实现对时间戳进行位移而不是对数据进行简单位移：\n1 2 3 4 5 6 7 in [95]: ts.shift(2, freq=\u0026#39;m\u0026#39;) out[95]: 2000-03-31 -0.066748 2000-04-30 0.838639 2000-05-31 -0.117388 2000-06-30 -0.517795 freq: m, dtype: float64 这里还可以使用其他频率，于是你就能非常灵活地对数据进行超前和滞后处理了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [96]: ts.shift(3, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) out[96]: 2000-02-03 -0.066748 2000-03-03 0.838639 2000-04-03 -0.117388 2000-05-03 -0.517795 dtype: float64 in [97]: ts.shift(1, freq=\u0026#39;90t\u0026#39;) out[97]: 2000-01-31 01:30:00 -0.066748 2000-02-29 01:30:00 0.838639 2000-03-31 01:30:00 -0.117388 2000-04-30 01:30:00 -0.517795 freq: m, dtype: float64 11.3.5 通过偏移量对日期进行位移 pandas的日期偏移量还可以用在datetime或timestamp对象上：\n1 2 3 4 5 6 in [98]: from pandas.tseries.offsets import day, monthend in [99]: now = datetime(2011, 11, 17) in [100]: now + 3 * day() out[100]: timestamp(\u0026#39;2011-11-20 00:00:00\u0026#39;) 如果加的是锚点偏移量（比如monthend），第一次增量会将原日期向前滚动到符合频率规则的下一个日期：\n1 2 3 4 5 in [101]: now + monthend() out[101]: timestamp(\u0026#39;2011-11-30 00:00:00\u0026#39;) in [102]: now + monthend(2) out[102]: timestamp(\u0026#39;2011-12-31 00:00:00\u0026#39;) 通过锚点偏移量的rollforward和rollback方法，可明确地将日期向前或向后“滚动”：\n1 2 3 4 5 6 7 in [103]: offset = monthend() in [104]: offset.rollforward(now) out[104]: timestamp(\u0026#39;2011-11-30 00:00:00\u0026#39;) in [105]: offset.rollback(now) out[105]: timestamp(\u0026#39;2011-10-31 00:00:00\u0026#39;) 日期偏移量还有一个巧妙的用法，即结合groupby使用这两个“滚动”方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 in [106]: ts = pd.series(np.random.randn(20), .....: index=pd.date_range(\u0026#39;1/15/2000\u0026#39;, periods=20, freq=\u0026#39;4d\u0026#39;)) in [107]: ts out[107]: 2000-01-15 -0.116696 2000-01-19 2.389645 2000-01-23 -0.932454 2000-01-27 -0.229331 2000-01-31 -1.140330 2000-02-04 0.439920 2000-02-08 -0.823758 2000-02-12 -0.520930 2000-02-16 0.350282 2000-02-20 0.204395 2000-02-24 0.133445 2000-02-28 0.327905 2000-03-03 0.072153 2000-03-07 0.131678 2000-03-11 -1.297459 2000-03-15 0.997747 2000-03-19 0.870955 2000-03-23 -0.991253 2000-03-27 0.151699 2000-03-31 1.266151 freq: 4d, dtype: float64 in [108]: ts.groupby(offset.rollforward).mean() out[108]: 2000-01-31 -0.005833 2000-02-29 0.015894 2000-03-31 0.150209 dtype: float64 当然，更简单、更快速地实现该功能的办法是使用resample（11.6小节将对此进行详细介绍）：\n1 2 3 4 5 6 in [109]: ts.resample(\u0026#39;m\u0026#39;).mean() out[109]: 2000-01-31 -0.005833 2000-02-29 0.015894 2000-03-31 0.150209 freq: m, dtype: float64 11.4 时区处理 时间序列处理工作中最让人不爽的就是对时区的处理。许多人都选择以协调世界时（utc，它是格林尼治标准时间（greenwich mean time）的接替者，目前已经是国际标准了）来处理时间序列。时区是以utc偏移量的形式表示的。例如，夏令时期间，纽约比utc慢4小时，而在全年其他时间则比utc慢5小时。\n在python中，时区信息来自第三方库pytz，它使python可以使用olson数据库（汇编了世界时区信息）。这对历史数据非常重要，这是因为由于各地政府的各种突发奇想，夏令时转变日期（甚至utc偏移量）已经发生过多次改变了。就拿美国来说，dst转变时间自1900年以来就改变过多次！\n有关pytz库的更多信息，请查阅其文档。就本书而言，由于pandas包装了pytz的功能，因此你可以不用记忆其api，只要记得时区的名称即可。时区名可以在shell中看到，也可以通过文档查看：\n1 2 3 4 in [110]: import pytz in [111]: pytz.common_timezones[-5:] out[111]: [\u0026#39;us/eastern\u0026#39;, \u0026#39;us/hawaii\u0026#39;, \u0026#39;us/mountain\u0026#39;, \u0026#39;us/pacific\u0026#39;, \u0026#39;utc\u0026#39;] 要从pytz中获取时区对象，使用pytz.timezone即可：\n1 2 3 4 in [112]: tz = pytz.timezone(\u0026#39;america/new_york\u0026#39;) in [113]: tz out[113]: \u0026lt;dsttzinfo \u0026#39;america/new_york\u0026#39; lmt-1 day, 19:04:00 std\u0026gt; pandas中的方法既可以接受时区名也可以接受这些对象。\n11.4.1 时区本地化和转换 默认情况下，pandas中的时间序列是单纯（naive）的时区。看看下面这个时间序列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [114]: rng = pd.date_range(\u0026#39;3/9/2012 9:30\u0026#39;, periods=6, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) in [115]: ts = pd.series(np.random.randn(len(rng)), index=rng) in [116]: ts out[116]: 2012-03-09 09:30:00 -0.202469 2012-03-10 09:30:00 0.050718 2012-03-11 09:30:00 0.639869 2012-03-12 09:30:00 0.597594 2012-03-13 09:30:00 -0.797246 2012-03-14 09:30:00 0.472879 freq: d, dtype: float64 其索引的tz字段为none：\n1 2 in [117]: print(ts.index.tz) none 可以用时区集生成日期范围：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [118]: pd.date_range(\u0026#39;3/9/2012 9:30\u0026#39;, periods=10, freq=\u0026#39;d\u0026#39;, tz=\u0026#39;utc\u0026#39;) out[118]: datetimeindex([\u0026#39;2012-03-09 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-10 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-11 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-12 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-13 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-14 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-15 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-16 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-17 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-18 09:30:00+00:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns, utc]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 从单纯到本地化的转换是通过tz_localize方法处理的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 in [119]: ts out[119]: 2012-03-09 09:30:00 -0.202469 2012-03-10 09:30:00 0.050718 2012-03-11 09:30:00 0.639869 2012-03-12 09:30:00 0.597594 2012-03-13 09:30:00 -0.797246 2012-03-14 09:30:00 0.472879 freq: d, dtype: float64 in [120]: ts_utc = ts.tz_localize(\u0026#39;utc\u0026#39;) in [121]: ts_utc out[121]: 2012-03-09 09:30:00+00:00 -0.202469 2012-03-10 09:30:00+00:00 0.050718 2012-03-11 09:30:00+00:00 0.639869 2012-03-12 09:30:00+00:00 0.597594 2012-03-13 09:30:00+00:00 -0.797246 2012-03-14 09:30:00+00:00 0.472879 freq: d, dtype: float64 in [122]: ts_utc.index out[122]: datetimeindex([\u0026#39;2012-03-09 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-10 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-11 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-12 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-13 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-14 09:30:00+00:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns, utc]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 一旦时间序列被本地化到某个特定时区，就可以用tz_convert将其转换到别的时区了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [123]: ts_utc.tz_convert(\u0026#39;america/new_york\u0026#39;) out[123]: 2012-03-09 04:30:00-05:00 -0.202469 2012-03-10 04:30:00-05:00 0.050718 2012-03-11 05:30:00-04:00 0.639869 2012-03-12 05:30:00-04:00 0.597594 2012-03-13 05:30:00-04:00 -0.797246 2012-03-14 05:30:00-04:00 0.472879 freq: d, dtype: float64 对于上面这种时间序列（它跨越了美国东部时区的夏令时转变期），我们可以将其本地化到est，然后转换为utc或柏林时间：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [124]: ts_eastern = ts.tz_localize(\u0026#39;america/new_york\u0026#39;) in [125]: ts_eastern.tz_convert(\u0026#39;utc\u0026#39;) out[125]: 2012-03-09 14:30:00+00:00 -0.202469 2012-03-10 14:30:00+00:00 0.050718 2012-03-11 13:30:00+00:00 0.639869 2012-03-12 13:30:00+00:00 0.597594 2012-03-13 13:30:00+00:00 -0.797246 2012-03-14 13:30:00+00:00 0.472879 freq: d, dtype: float64 in [126]: ts_eastern.tz_convert(\u0026#39;europe/berlin\u0026#39;) out[126]: 2012-03-09 15:30:00+01:00 -0.202469 2012-03-10 15:30:00+01:00 0.050718 2012-03-11 14:30:00+01:00 0.639869 2012-03-12 14:30:00+01:00 0.597594 2012-03-13 14:30:00+01:00 -0.797246 2012-03-14 14:30:00+01:00 0.472879 freq: d, dtype: float64 tz_localize和tz_convert也是datetimeindex的实例方法：\n1 2 3 4 5 6 in [127]: ts.index.tz_localize(\u0026#39;asia/shanghai\u0026#39;) out[127]: datetimeindex([\u0026#39;2012-03-09 09:30:00+08:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-10 09:30:00+08:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-11 09:30:00+08:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-12 09:30:00+08:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-13 09:30:00+08:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-14 09:30:00+08:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns, asia/shanghai]\u0026#39;, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) 注意：对单纯时间戳的本地化操作还会检查夏令时转变期附近容易混淆或不存在的时间。\n11.4.2 操作时区意识型timestamp对象 跟时间序列和日期范围差不多，独立的timestamp对象也能被从单纯型（naive）本地化为时区意识型（time zone-aware），并从一个时区转换到另一个时区：\n1 2 3 4 5 6 in [128]: stamp = pd.timestamp(\u0026#39;2011-03-12 04:00\u0026#39;) in [129]: stamp_utc = stamp.tz_localize(\u0026#39;utc\u0026#39;) in [130]: stamp_utc.tz_convert(\u0026#39;america/new_york\u0026#39;) out[130]: timestamp(\u0026#39;2011-03-11 23:00:00-0500\u0026#39;, tz=\u0026#39;america/new_york\u0026#39;) 在创建timestamp时，还可以传入一个时区信息：\n1 2 3 4 in [131]: stamp_moscow = pd.timestamp(\u0026#39;2011-03-12 04:00\u0026#39;, tz=\u0026#39;europe/moscow\u0026#39;) in [132]: stamp_moscow out[132]: timestamp(\u0026#39;2011-03-12 04:00:00+0300\u0026#39;, tz=\u0026#39;europe/moscow\u0026#39;) 时区意识型timestamp对象在内部保存了一个utc时间戳值（自unix纪元（1970年1月1日）算起的纳秒数）。这个utc值在时区转换过程中是不会发生变化的：\n1 2 3 4 5 in [133]: stamp_utc.value out[133]: 1299902400000000000 in [134]: stamp_utc.tz_convert(\u0026#39;america/new_york\u0026#39;).value out[134]: 1299902400000000000 当使用pandas的dateoffset对象执行时间算术运算时，运算过程会自动关注是否存在夏令时转变期。这里，我们创建了在dst转变之前的时间戳。首先，来看夏令时转变前的30分钟：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [135]: from pandas.tseries.offsets import hour in [136]: stamp = pd.timestamp(\u0026#39;2012-03-12 01:30\u0026#39;, tz=\u0026#39;us/eastern\u0026#39;) in [137]: stamp out[137]: timestamp(\u0026#39;2012-03-12 01:30:00-0400\u0026#39;, tz=\u0026#39;us/eastern\u0026#39;) in [138]: stamp + hour() out[138]: timestamp(\u0026#39;2012-03-12 02:30:00-0400\u0026#39;, tz=\u0026#39;us/eastern\u0026#39;) 然后，夏令时转变前90分钟：\n1 2 3 4 5 6 7 in [139]: stamp = pd.timestamp(\u0026#39;2012-11-04 00:30\u0026#39;, tz=\u0026#39;us/eastern\u0026#39;) in [140]: stamp out[140]: timestamp(\u0026#39;2012-11-04 00:30:00-0400\u0026#39;, tz=\u0026#39;us/eastern\u0026#39;) in [141]: stamp + 2 * hour() out[141]: timestamp(\u0026#39;2012-11-04 01:30:00-0500\u0026#39;, tz=\u0026#39;us/eastern\u0026#39;) 11.4.3 不同时区之间的运算 如果两个时间序列的时区不同，在将它们合并到一起时，最终结果就会是utc。由于时间戳其实是以utc存储的，所以这是一个很简单的运算，并不需要发生任何转换：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 in [142]: rng = pd.date_range(\u0026#39;3/7/2012 9:30\u0026#39;, periods=10, freq=\u0026#39;b\u0026#39;) in [143]: ts = pd.series(np.random.randn(len(rng)), index=rng) in [144]: ts out[144]: 2012-03-07 09:30:00 0.522356 2012-03-08 09:30:00 -0.546348 2012-03-09 09:30:00 -0.733537 2012-03-12 09:30:00 1.302736 2012-03-13 09:30:00 0.022199 2012-03-14 09:30:00 0.364287 2012-03-15 09:30:00 -0.922839 2012-03-16 09:30:00 0.312656 2012-03-19 09:30:00 -1.128497 2012-03-20 09:30:00 -0.333488 freq: b, dtype: float64 in [145]: ts1 = ts[:7].tz_localize(\u0026#39;europe/london\u0026#39;) in [146]: ts2 = ts1[2:].tz_convert(\u0026#39;europe/moscow\u0026#39;) in [147]: result = ts1 + ts2 in [148]: result.index out[148]: datetimeindex([\u0026#39;2012-03-07 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-08 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-09 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-12 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-13 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-14 09:30:00+00:00\u0026#39;, \u0026#39;2012-03-15 09:30:00+00:00\u0026#39;], dtype=\u0026#39;datetime64[ns, utc]\u0026#39;, freq=\u0026#39;b\u0026#39;) 11.5 时期及其算术运算 时期（period）表示的是时间区间，比如数日、数月、数季、数年等。period类所表示的就是这种数据类型，其构造函数需要用到一个字符串或整数，以及表11-4中的频率：\n1 2 3 4 in [149]: p = pd.period(2007, freq=\u0026#39;a-dec\u0026#39;) in [150]: p out[150]: period(\u0026#39;2007\u0026#39;, \u0026#39;a-dec\u0026#39;) 这里，这个period对象表示的是从2007年1月1日到2007年12月31日之间的整段时间。只需对period对象加上或减去一个整数即可达到根据其频率进行位移的效果：\n1 2 3 4 5 in [151]: p + 5 out[151]: period(\u0026#39;2012\u0026#39;, \u0026#39;a-dec\u0026#39;) in [152]: p - 2 out[152]: period(\u0026#39;2005\u0026#39;, \u0026#39;a-dec\u0026#39;) 如果两个period对象拥有相同的频率，则它们的差就是它们之间的单位数量：\n1 2 in [153]: pd.period(\u0026#39;2014\u0026#39;, freq=\u0026#39;a-dec\u0026#39;) - p out[153]: 7 period_range函数可用于创建规则的时期范围：\n1 2 3 4 5 in [154]: rng = pd.period_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, \u0026#39;2000-06-30\u0026#39;, freq=\u0026#39;m\u0026#39;) in [155]: rng out[155]: periodindex([\u0026#39;2000-01\u0026#39;, \u0026#39;2000-02\u0026#39;, \u0026#39;2000-03\u0026#39;, \u0026#39;2000-04\u0026#39;, \u0026#39;2000-05\u0026#39;, \u0026#39;20 00-06\u0026#39;], dtype=\u0026#39;period[m]\u0026#39;, freq=\u0026#39;m\u0026#39;) periodindex类保存了一组period，它可以在任何pandas数据结构中被用作轴索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [156]: pd.series(np.random.randn(6), index=rng) out[156]: 2000-01 -0.514551 2000-02 -0.559782 2000-03 -0.783408 2000-04 -1.797685 2000-05 -0.172670 2000-06 0.680215 freq: m, dtype: float64 如果你有一个字符串数组，你也可以使用periodindex类：\n1 2 3 4 5 6 7 in [157]: values = [\u0026#39;2001q3\u0026#39;, \u0026#39;2002q2\u0026#39;, \u0026#39;2003q1\u0026#39;] in [158]: index = pd.periodindex(values, freq=\u0026#39;q-dec\u0026#39;) in [159]: index out[159]: periodindex([\u0026#39;2001q3\u0026#39;, \u0026#39;2002q2\u0026#39;, \u0026#39;2003q1\u0026#39;], dtype=\u0026#39;period[q-dec]\u0026#39;, freq =\u0026#39;q-dec\u0026#39;) 11.5.1 时期的频率转换 period和periodindex对象都可以通过其asfreq方法被转换成别的频率。假设我们有一个年度时期，希望将其转换为当年年初或年末的一个月度时期。该任务非常简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [160]: p = pd.period(\u0026#39;2007\u0026#39;, freq=\u0026#39;a-dec\u0026#39;) in [161]: p out[161]: period(\u0026#39;2007\u0026#39;, \u0026#39;a-dec\u0026#39;) in [162]: p.asfreq(\u0026#39;m\u0026#39;, how=\u0026#39;start\u0026#39;) out[162]: period(\u0026#39;2007-01\u0026#39;, \u0026#39;m\u0026#39;) in [163]: p.asfreq(\u0026#39;m\u0026#39;, how=\u0026#39;end\u0026#39;) out[163]: period(\u0026#39;2007-12\u0026#39;, \u0026#39;m\u0026#39;) 你可以将period(\u0026lsquo;2007\u0026rsquo;,\u0026lsquo;a-dec\u0026rsquo;)看做一个被划分为多个月度时期的时间段中的游标。图11-1对此进行了说明。对于一个不以12月结束的财政年度，月度子时期的归属情况就不一样了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [164]: p = pd.period(\u0026#39;2007\u0026#39;, freq=\u0026#39;a-jun\u0026#39;) in [165]: p out[165]: period(\u0026#39;2007\u0026#39;, \u0026#39;a-jun\u0026#39;) in [166]: p.asfreq(\u0026#39;m\u0026#39;, \u0026#39;start\u0026#39;) out[166]: period(\u0026#39;2006-07\u0026#39;, \u0026#39;m\u0026#39;) in [167]: p.asfreq(\u0026#39;m\u0026#39;, \u0026#39;end\u0026#39;) out[167]: period(\u0026#39;2007-06\u0026#39;, \u0026#39;m\u0026#39;) 在将高频率转换为低频率时，超时期（superperiod）是由子时期（subperiod）所属的位置决定的。例如，在a-jun频率中，月份“2007年8月”实际上是属于周期“2008年”的：\n1 2 3 4 in [168]: p = pd.period(\u0026#39;aug-2007\u0026#39;, \u0026#39;m\u0026#39;) in [169]: p.asfreq(\u0026#39;a-jun\u0026#39;) out[169]: period(\u0026#39;2008\u0026#39;, \u0026#39;a-jun\u0026#39;) 完整的periodindex或timeseries的频率转换方式也是如此：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [170]: rng = pd.period_range(\u0026#39;2006\u0026#39;, \u0026#39;2009\u0026#39;, freq=\u0026#39;a-dec\u0026#39;) in [171]: ts = pd.series(np.random.randn(len(rng)), index=rng) in [172]: ts out[172]: 2006 1.607578 2007 0.200381 2008 -0.834068 2009 -0.302988 freq: a-dec, dtype: float64 in [173]: ts.asfreq(\u0026#39;m\u0026#39;, how=\u0026#39;start\u0026#39;) out[173]: 2006-01 1.607578 2007-01 0.200381 2008-01 -0.834068 2009-01 -0.302988 freq: m, dtype: float64 这里，根据年度时期的第一个月，每年的时期被取代为每月的时期。如果我们想要每年的最后一个工作日，我们可以使用“b”频率，并指明想要该时期的末尾：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [174]: ts.asfreq(\u0026#39;b\u0026#39;, how=\u0026#39;end\u0026#39;) out[174]: 2006-12-29 1.607578 2007-12-31 0.200381 2008-12-31 -0.834068 2009-12-31 -0.302988 freq: b, dtype: float64 11.5.2 按季度计算的时期频率 季度型数据在会计、金融等领域中很常见。许多季度型数据都会涉及“财年末”的概念，通常是一年12个月中某月的最后一个日历日或工作日。就这一点来说，时期\u0026quot;2012q4\u0026quot;根据财年末的不同会有不同的含义。pandas支持12种可能的季度型频率，即q-jan到q-dec：\n1 2 3 4 in [175]: p = pd.period(\u0026#39;2012q4\u0026#39;, freq=\u0026#39;q-jan\u0026#39;) in [176]: p out[176]: period(\u0026#39;2012q4\u0026#39;, \u0026#39;q-jan\u0026#39;) 在以1月结束的财年中，2012q4是从11月到1月（将其转换为日型频率就明白了）。图11-2对此进行了说明：\n1 2 3 4 5 in [177]: p.asfreq(\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;start\u0026#39;) out[177]: period(\u0026#39;2011-11-01\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;) in [178]: p.asfreq(\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;end\u0026#39;) out[178]: period(\u0026#39;2012-01-31\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;) 因此，period之间的算术运算会非常简单。例如，要获取该季度倒数第二个工作日下午4点的时间戳，你可以这样：\n1 2 3 4 5 6 7 in [179]: p4pm = (p.asfreq(\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;) - 1).asfreq(\u0026#39;t\u0026#39;, \u0026#39;s\u0026#39;) + 16 * 60 in [180]: p4pm out[180]: period(\u0026#39;2012-01-30 16:00\u0026#39;, \u0026#39;t\u0026#39;) in [181]: p4pm.to_timestamp() out[181]: timestamp(\u0026#39;2012-01-30 16:00:00\u0026#39;) period_range可用于生成季度型范围。季度型范围的算术运算也跟上面是一样的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 in [182]: rng = pd.period_range(\u0026#39;2011q3\u0026#39;, \u0026#39;2012q4\u0026#39;, freq=\u0026#39;q-jan\u0026#39;) in [183]: ts = pd.series(np.arange(len(rng)), index=rng) in [184]: ts out[184]: 2011q3 0 2011q4 1 2012q1 2 2012q2 3 2012q3 4 2012q4 5 freq: q-jan, dtype: int64 in [185]: new_rng = (rng.asfreq(\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;) - 1).asfreq(\u0026#39;t\u0026#39;, \u0026#39;s\u0026#39;) + 16 * 60 in [186]: ts.index = new_rng.to_timestamp() in [187]: ts out[187]: 2010-10-28 16:00:00 0 2011-01-28 16:00:00 1 2011-04-28 16:00:00 2 2011-07-28 16:00:00 3 2011-10-28 16:00:00 4 2012-01-30 16:00:00 5 dtype: int64 11.5.3 将timestamp转换为period（及其反向过程） 通过使用to_period方法，可以将由时间戳索引的series和dataframe对象转换为以时期索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [188]: rng = pd.date_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, periods=3, freq=\u0026#39;m\u0026#39;) in [189]: ts = pd.series(np.random.randn(3), index=rng) in [190]: ts out[190]: 2000-01-31 1.663261 2000-02-29 -0.996206 2000-03-31 1.521760 freq: m, dtype: float64 in [191]: pts = ts.to_period() in [192]: pts out[192]: 2000-01 1.663261 2000-02 -0.996206 2000-03 1.521760 freq: m, dtype: float64 由于时期指的是非重叠时间区间，因此对于给定的频率，一个时间戳只能属于一个时期。新periodindex的频率默认是从时间戳推断而来的，你也可以指定任何别的频率。结果中允许存在重复时期：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [193]: rng = pd.date_range(\u0026#39;1/29/2000\u0026#39;, periods=6, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) in [194]: ts2 = pd.series(np.random.randn(6), index=rng) in [195]: ts2 out[195]: 2000-01-29 0.244175 2000-01-30 0.423331 2000-01-31 -0.654040 2000-02-01 2.089154 2000-02-02 -0.060220 2000-02-03 -0.167933 freq: d, dtype: float64 in [196]: ts2.to_period(\u0026#39;m\u0026#39;) out[196]: 2000-01 0.244175 2000-01 0.423331 2000-01 -0.654040 2000-02 2.089154 2000-02 -0.060220 2000-02 -0.167933 freq: m, dtype: float64 要转换回时间戳，使用to_timestamp即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [197]: pts = ts2.to_period() in [198]: pts out[198]: 2000-01-29 0.244175 2000-01-30 0.423331 2000-01-31 -0.654040 2000-02-01 2.089154 2000-02-02 -0.060220 2000-02-03 -0.167933 freq: d, dtype: float64 in [199]: pts.to_timestamp(how=\u0026#39;end\u0026#39;) out[199]: 2000-01-29 0.244175 2000-01-30 0.423331 2000-01-31 -0.654040 2000-02-01 2.089154 2000-02-02 -0.060220 2000-02-03 -0.167933 freq: d, dtype: float64 11.5.4 通过数组创建periodindex 固定频率的数据集通常会将时间信息分开存放在多个列中。例如，在下面这个宏观经济数据集中，年度和季度就分别存放在不同的列中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 in [200]: data = pd.read_csv(\u0026#39;examples/macrodata.csv\u0026#39;) in [201]: data.head(5) out[201]: year quarter realgdp realcons realinv realgovt realdpi cpi \\ 0 1959.0 1.0 2710.349 1707.4 286.898 470.045 1886.9 28.98 1 1959.0 2.0 2778.801 1733.7 310.859 481.301 1919.7 29.15 2 1959.0 3.0 2775.488 1751.8 289.226 491.260 1916.4 29.35 3 1959.0 4.0 2785.204 1753.7 299.356 484.052 1931.3 29.37 4 1960.0 1.0 2847.699 1770.5 331.722 462.199 1955.5 29.54 m1 tbilrate unemp pop infl realint 0 139.7 2.82 5.8 177.146 0.00 0.00 1 141.7 3.08 5.1 177.830 2.34 0.74 2 140.5 3.82 5.3 178.657 2.74 1.09 3 140.0 4.33 5.6 179.386 0.27 4.06 4 139.6 3.50 5.2 180.007 2.31 1.19 in [202]: data.year out[202]: 0 1959.0 1 1959.0 2 1959.0 3 1959.0 4 1960.0 5 1960.0 6 1960.0 7 1960.0 8 1961.0 9 1961.0 ... 193 2007.0 194 2007.0 195 2007.0 196 2008.0 197 2008.0 198 2008.0 199 2008.0 200 2009.0 201 2009.0 202 2009.0 name: year, length: 203, dtype: float64 in [203]: data.quarter out[203]: 0 1.0 1 2.0 2 3.0 3 4.0 4 1.0 5 2.0 6 3.0 7 4.0 8 1.0 9 2.0 ... 193 2.0 194 3.0 195 4.0 196 1.0 197 2.0 198 3.0 199 4.0 200 1.0 201 2.0 202 3.0 name: quarter, length: 203, dtype: float64 通过将这些数组以及一个频率传入periodindex，就可以将它们合并成dataframe的一个索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 in [204]: index = pd.periodindex(year=data.year, quarter=data.quarter, .....: freq=\u0026#39;q-dec\u0026#39;) in [205]: index out[205]: periodindex([\u0026#39;1959q1\u0026#39;, \u0026#39;1959q2\u0026#39;, \u0026#39;1959q3\u0026#39;, \u0026#39;1959q4\u0026#39;, \u0026#39;1960q1\u0026#39;, \u0026#39;1960q2\u0026#39;, \u0026#39;1960q3\u0026#39;, \u0026#39;1960q4\u0026#39;, \u0026#39;1961q1\u0026#39;, \u0026#39;1961q2\u0026#39;, ... \u0026#39;2007q2\u0026#39;, \u0026#39;2007q3\u0026#39;, \u0026#39;2007q4\u0026#39;, \u0026#39;2008q1\u0026#39;, \u0026#39;2008q2\u0026#39;, \u0026#39;2008q3\u0026#39;, \u0026#39;2008q4\u0026#39;, \u0026#39;2009q1\u0026#39;, \u0026#39;2009q2\u0026#39;, \u0026#39;2009q3\u0026#39;], dtype=\u0026#39;period[q-dec]\u0026#39;, length=203, freq=\u0026#39;q-dec\u0026#39;) in [206]: data.index = index in [207]: data.infl out[207]: 1959q1 0.00 1959q2 2.34 1959q3 2.74 1959q4 0.27 1960q1 2.31 1960q2 0.14 1960q3 2.70 1960q4 1.21 1961q1 -0.40 1961q2 1.47 ... 2007q2 2.75 2007q3 3.45 2007q4 6.38 2008q1 2.82 2008q2 8.53 2008q3 -3.16 2008q4 -8.79 2009q1 0.94 2009q2 3.37 2009q3 3.56 freq: q-dec, name: infl, length: 203, dtype: float64 11.6 重采样及频率转换 重采样（resampling）指的是将时间序列从一个频率转换到另一个频率的处理过程。将高频率数据聚合到低频率称为降采样（downsampling），而将低频率数据转换到高频率则称为升采样（upsampling）。并不是所有的重采样都能被划分到这两个大类中。例如，将w-wed（每周三）转换为w-fri既不是降采样也不是升采样。\npandas对象都带有一个resample方法，它是各种频率转换工作的主力函数。resample有一个类似于groupby的api，调用resample可以分组数据，然后会调用一个聚合函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 in [208]: rng = pd.date_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, periods=100, freq=\u0026#39;d\u0026#39;) in [209]: ts = pd.series(np.random.randn(len(rng)), index=rng) in [210]: ts out[210]: 2000-01-01 0.631634 2000-01-02 -1.594313 2000-01-03 -1.519937 2000-01-04 1.108752 2000-01-05 1.255853 2000-01-06 -0.024330 2000-01-07 -2.047939 2000-01-08 -0.272657 2000-01-09 -1.692615 2000-01-10 1.423830 ... 2000-03-31 -0.007852 2000-04-01 -1.638806 2000-04-02 1.401227 2000-04-03 1.758539 2000-04-04 0.628932 2000-04-05 -0.423776 2000-04-06 0.789740 2000-04-07 0.937568 2000-04-08 -2.253294 2000-04-09 -1.772919 freq: d, length: 100, dtype: float64 in [211]: ts.resample(\u0026#39;m\u0026#39;).mean() out[211]: 2000-01-31 -0.165893 2000-02-29 0.078606 2000-03-31 0.223811 2000-04-30 -0.063643 freq: m, dtype: float64 in [212]: ts.resample(\u0026#39;m\u0026#39;, kind=\u0026#39;period\u0026#39;).mean() out[212]: 2000-01 -0.165893 2000-02 0.078606 2000-03 0.223811 2000-04 -0.063643 freq: m, dtype: float64 resample是一个灵活高效的方法，可用于处理非常大的时间序列。我将通过一系列的示例说明其用法。表11-5总结它的一些选项。\n表11-5 resample方法的参数 11.6.1 降采样 将数据聚合到规律的低频率是一件非常普通的时间序列处理任务。待聚合的数据不必拥有固定的频率，期望的频率会自动定义聚合的面元边界，这些面元用于将时间序列拆分为多个片段。例如，要转换到月度频率（\u0026lsquo;m\u0026rsquo;或\u0026rsquo;bm\u0026rsquo;），数据需要被划分到多个单月时间段中。各时间段都是半开放的。一个数据点只能属于一个时间段，所有时间段的并集必须能组成整个时间帧。在用resample对数据进行降采样时，需要考虑两样东西：\n各区间哪边是闭合的。 如何标记各个聚合面元，用区间的开头还是末尾。 为了说明，我们来看一些“1分钟”数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [213]: rng = pd.date_range(\u0026#39;2000-01-01\u0026#39;, periods=12, freq=\u0026#39;t\u0026#39;) in [214]: ts = pd.series(np.arange(12), index=rng) in [215]: ts out[215]: 2000-01-01 00:00:00 0 2000-01-01 00:01:00 1 2000-01-01 00:02:00 2 2000-01-01 00:03:00 3 2000-01-01 00:04:00 4 2000-01-01 00:05:00 5 2000-01-01 00:06:00 6 2000-01-01 00:07:00 7 2000-01-01 00:08:00 8 2000-01-01 00:09:00 9 2000-01-01 00:10:00 10 2000-01-01 00:11:00 11 freq: t, dtype: int64 假设你想要通过求和的方式将这些数据聚合到“5分钟”块中：\n1 2 3 4 5 6 7 in [216]: ts.resample(\u0026#39;5min\u0026#39;, closed=\u0026#39;right\u0026#39;).sum() out[216]: 1999-12-31 23:55:00 0 2000-01-01 00:00:00 15 2000-01-01 00:05:00 40 2000-01-01 00:10:00 11 freq: 5t, dtype: int64 传入的频率将会以“5分钟”的增量定义面元边界。默认情况下，面元的右边界是包含的，因此00:00到00:05的区间中是包含00:05的。传入closed=\u0026lsquo;left\u0026rsquo;会让区间以左边界闭合：\n1 2 3 4 5 6 7 in [217]: ts.resample(\u0026#39;5min\u0026#39;, closed=\u0026#39;right\u0026#39;).sum() out[217]: 1999-12-31 23:55:00 0 2000-01-01 00:00:00 15 2000-01-01 00:05:00 40 2000-01-01 00:10:00 11 freq: 5t, dtype: int64 如你所见，最终的时间序列是以各面元右边界的时间戳进行标记的。传入label=\u0026lsquo;right\u0026rsquo;即可用面元的邮编界对其进行标记：\n1 2 3 4 5 6 7 in [218]: ts.resample(\u0026#39;5min\u0026#39;, closed=\u0026#39;right\u0026#39;, label=\u0026#39;right\u0026#39;).sum() out[218]: 2000-01-01 00:00:00 0 2000-01-01 00:05:00 15 2000-01-01 00:10:00 40 2000-01-01 00:15:00 11 freq: 5t, dtype: int64 图11-3说明了“1分钟”数据被转换为“5分钟”数据的处理过程。\n最后，你可能希望对结果索引做一些位移，比如从右边界减去一秒以便更容易明白该时间戳到底表示的是哪个区间。只需通过loffset设置一个字符串或日期偏移量即可实现这个目的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [219]: ts.resample(\u0026#39;5min\u0026#39;, closed=\u0026#39;right\u0026#39;, .....: label=\u0026#39;right\u0026#39;, loffset=\u0026#39;-1s\u0026#39;).sum() out[219]: 1999-12-31 23:59:59 0 2000-01-01 00:04:59 15 in [219]: ts.resample(\u0026#39;5min\u0026#39;, closed=\u0026#39;right\u0026#39;, .....: label=\u0026#39;right\u0026#39;, loffset=\u0026#39;-1s\u0026#39;).sum() out[219]: 1999-12-31 23:59:59 0 2000-01-01 00:04:59 15 此外，也可以通过调用结果对象的shift方法来实现该目的，这样就不需要设置loffset了。\n##ohlc重采样\n金融领域中有一种无所不在的时间序列聚合方式，即计算各面元的四个值：第一个值（open，开盘）、最后一个值（close，收盘）、最大值（high，最高）以及最小值（low，最低）。传入how=\u0026lsquo;ohlc\u0026rsquo;即可得到一个含有这四种聚合值的dataframe。整个过程很高效，只需一次扫描即可计算出结果：\n1 2 3 4 5 6 in [220]: ts.resample(\u0026#39;5min\u0026#39;).ohlc() out[220]: open high low close 2000-01-01 00:00:00 0 4 0 4 2000-01-01 00:05:00 5 9 5 9 2000-01-01 00:10:00 10 11 10 11 ##升采样和插值\n在将数据从低频率转换到高频率时，就不需要聚合了。我们来看一个带有一些周型数据的dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [221]: frame = pd.dataframe(np.random.randn(2, 4), .....: index=pd.date_range(\u0026#39;1/1/2000\u0026#39;, periods=2, .....: freq=\u0026#39;w-wed\u0026#39;), .....: columns=[\u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;new york\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;]) in [222]: frame out[222]: colorado texas new york ohio 2000-01-05 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-12 -0.046662 0.927238 0.482284 -0.867130 当你对这个数据进行聚合，每组只有一个值，这样就会引入缺失值。我们使用asfreq方法转换成高频，不经过聚合：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [223]: df_daily = frame.resample(\u0026#39;d\u0026#39;).asfreq() in [224]: df_daily out[224]: colorado texas new york ohio 2000-01-05 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-06 nan nan nan nan 2000-01-07 nan nan nan nan 2000-01-08 nan nan nan nan 2000-01-09 nan nan nan nan 2000-01-10 nan nan nan nan 2000-01-11 nan nan nan nan 2000-01-12 -0.046662 0.927238 0.482284 -0.867130 假设你想要用前面的周型值填充“非星期三”。resampling的填充和插值方式跟fillna和reindex的一样：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [225]: frame.resample(\u0026#39;d\u0026#39;).ffill() out[225]: colorado texas new york ohio 2000-01-05 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-06 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-07 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-08 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-09 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-10 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-11 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-12 -0.046662 0.927238 0.482284 -0.867130 同样，这里也可以只填充指定的时期数（目的是限制前面的观测值的持续使用距离）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [226]: frame.resample(\u0026#39;d\u0026#39;).ffill(limit=2) out[226]: colorado texas new york ohio 2000-01-05 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-06 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-07 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-08 nan nan nan nan 2000-01-09 nan nan nan nan 2000-01-10 nan nan nan nan 2000-01-11 nan nan nan nan 2000-01-12 -0.046662 0.927238 0.482284 -0.867130 注意，新的日期索引完全没必要跟旧的重叠：\n1 2 3 4 5 in [227]: frame.resample(\u0026#39;w-thu\u0026#39;).ffill() out[227]: colorado texas new york ohio 2000-01-06 -0.896431 0.677263 0.036503 0.087102 2000-01-13 -0.046662 0.927238 0.482284 -0.867130 11.6.2 通过时期进行重采样 对那些使用时期索引的数据进行重采样与时间戳很像：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [228]: frame = pd.dataframe(np.random.randn(24, 4), .....: index=pd.period_range(\u0026#39;1-2000\u0026#39;, \u0026#39;12-2001\u0026#39;, .....: freq=\u0026#39;m\u0026#39;), .....: columns=[\u0026#39;colorado\u0026#39;, \u0026#39;texas\u0026#39;, \u0026#39;new york\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;]) in [229]: frame[:5] out[229]: colorado texas new york ohio 2000-01 0.493841 -0.155434 1.397286 1.507055 2000-02 -1.179442 0.443171 1.395676 -0.529658 2000-03 0.787358 0.248845 0.743239 1.267746 2000-04 1.302395 -0.272154 -0.051532 -0.467740 2000-05 -1.040816 0.426419 0.312945 -1.115689 in [230]: annual_frame = frame.resample(\u0026#39;a-dec\u0026#39;).mean() in [231]: annual_frame out[231]: colorado texas new york ohio 2000 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 升采样要稍微麻烦一些，因为你必须决定在新频率中各区间的哪端用于放置原来的值，就像asfreq方法那样。convention参数默认为\u0026rsquo;start\u0026rsquo;，也可设置为\u0026rsquo;end\u0026rsquo;：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 # q-dec: quarterly, year ending in december in [232]: annual_frame.resample(\u0026#39;q-dec\u0026#39;).ffill() out[232]: colorado texas new york ohio 2000q1 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2000q2 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2000q3 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2000q4 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q1 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 2001q2 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 2001q3 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 2001q4 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 in [233]: annual_frame.resample(\u0026#39;q-dec\u0026#39;, convention=\u0026#39;end\u0026#39;).ffill() out[233]: colorado texas new york ohio 2000q4 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q1 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q2 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q3 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q4 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 由于时期指的是时间区间，所以升采样和降采样的规则就比较严格：\n在降采样中，目标频率必须是源频率的子时期（subperiod）。 在升采样中，目标频率必须是源频率的超时期（superperiod）。 如果不满足这些条件，就会引发异常。这主要影响的是按季、年、周计算的频率。例如，由q-mar定义的时间区间只能升采样为a-mar、a-jun、a-sep、a-dec等：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [234]: annual_frame.resample(\u0026#39;q-mar\u0026#39;).ffill() out[234]: colorado texas new york ohio 2000q4 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q1 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q2 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q3 0.556703 0.016631 0.111873 -0.027445 2001q4 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 2002q1 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 2002q2 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 2002q3 0.046303 0.163344 0.251503 -0.157276 11.7 移动窗口函数 在移动窗口（可以带有指数衰减权数）上计算的各种统计函数也是一类常见于时间序列的数组变换。这样可以圆滑噪音数据或断裂数据。我将它们称为移动窗口函数（moving window function），其中还包括那些窗口不定长的函数（如指数加权移动平均）。跟其他统计函数一样，移动窗口函数也会自动排除缺失值。\n开始之前，我们加载一些时间序列数据，将其重采样为工作日频率：\n1 2 3 4 5 6 in [235]: close_px_all = pd.read_csv(\u0026#39;examples/stock_px_2.csv\u0026#39;, .....: parse_dates=true, index_col=0) in [236]: close_px = close_px_all[[\u0026#39;aapl\u0026#39;, \u0026#39;msft\u0026#39;, \u0026#39;xom\u0026#39;]] in [237]: close_px = close_px.resample(\u0026#39;b\u0026#39;).ffill() 现在引入rolling运算符，它与resample和groupby很像。可以在timeseries或dataframe以及一个window（表示期数，见图11-4）上调用它：\n1 2 3 4 in [238]: close_px.aapl.plot() out[238]: \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot at 0x7f2f2570cf98\u0026gt; in [239]: close_px.aapl.rolling(250).mean().plot() 表达式rolling(250)与groupby很像，但不是对其进行分组，而是创建一个按照250天分组的滑动窗口对象。然后，我们就得到了苹果公司股价的250天的移动窗口。\n默认情况下，rolling函数需要窗口中所有的值为非na值。可以修改该行为以解决缺失数据的问题。其实，在时间序列开始处尚不足窗口期的那些数据就是个特例（见图11-5）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [241]: appl_std250 = close_px.aapl.rolling(250, min_periods=10).std() in [242]: appl_std250[5:12] out[242]: 2003-01-09 nan 2003-01-10 nan 2003-01-13 nan 2003-01-14 nan 2003-01-15 0.077496 2003-01-16 0.074760 2003-01-17 0.112368 freq: b, name: aapl, dtype: float64 in [243]: appl_std250.plot() 要计算扩展窗口平均（expanding window mean），可以使用expanding而不是rolling。“扩展”意味着，从时间序列的起始处开始窗口，增加窗口直到它超过所有的序列。apple_std250时间序列的扩展窗口平均如下所示：\n1 in [244]: expanding_mean = appl_std250.expanding().mean() 对dataframe调用rolling_mean（以及与之类似的函数）会将转换应用到所有的列上（见图11-6）：\n1 in [246]: close_px.rolling(60).mean().plot(logy=true) rolling函数也可以接受一个指定固定大小时间补偿字符串，而不是一组时期。这样可以方便处理不规律的时间序列。这些字符串也可以传递给resample。例如，我们可以计算20天的滚动均值，如下所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [247]: close_px.rolling(\u0026#39;20d\u0026#39;).mean() out[247]: aapl msft xom 2003-01-02 7.400000 21.110000 29.220000 2003-01-03 7.425000 21.125000 29.230000 2003-01-06 7.433333 21.256667 29.473333 2003-01-07 7.432500 21.425000 29.342500 2003-01-08 7.402000 21.402000 29.240000 2003-01-09 7.391667 21.490000 29.273333 2003-01-10 7.387143 21.558571 29.238571 2003-01-13 7.378750 21.633750 29.197500 2003-01-14 7.370000 21.717778 29.194444 2003-01-15 7.355000 21.757000 29.152000 ... ... ... ... 2011-10-03 398.002143 25.890714 72.413571 2011-10-04 396.802143 25.807857 72.427143 2011-10-05 395.751429 25.729286 72.422857 2011-10-06 394.099286 25.673571 72.375714 2011-10-07 392.479333 25.712000 72.454667 2011-10-10 389.351429 25.602143 72.527857 2011-10-11 388.505000 25.674286 72.835000 2011-10-12 388.531429 25.810000 73.400714 2011-10-13 388.826429 25.961429 73.905000 2011-10-14 391.038000 26.048667 74.185333 [2292 rows x 3 columns] 11.7.1 指数加权函数 另一种使用固定大小窗口及相等权数观测值的办法是，定义一个衰减因子（decay factor）常量，以便使近期的观测值拥有更大的权数。衰减因子的定义方式有很多，比较流行的是使用时间间隔（span），它可以使结果兼容于窗口大小等于时间间隔的简单移动窗口（simple moving window）函数。\n由于指数加权统计会赋予近期的观测值更大的权数，因此相对于等权统计，它能“适应”更快的变化。\n除了rolling和expanding，pandas还有ewm运算符。下面这个例子对比了苹果公司股价的30日移动平均和span=30的指数加权移动平均（如图11-7所示）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [249]: aapl_px = close_px.aapl[\u0026#39;2006\u0026#39;:\u0026#39;2007\u0026#39;] in [250]: ma60 = aapl_px.rolling(30, min_periods=20).mean() in [251]: ewma60 = aapl_px.ewm(span=30).mean() in [252]: ma60.plot(style=\u0026#39;k--\u0026#39;, label=\u0026#39;simple ma\u0026#39;) out[252]: \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot at 0x7f2f252161d0\u0026gt; in [253]: ewma60.plot(style=\u0026#39;k-\u0026#39;, label=\u0026#39;ew ma\u0026#39;) out[253]: \u0026lt;matplotlib.axes._subplots.axessubplot at 0x7f2f252161d0\u0026gt; in [254]: plt.legend() 11.7.2 二元移动窗口函数 有些统计运算（如相关系数和协方差）需要在两个时间序列上执行。例如，金融分析师常常对某只股票对某个参考指数（如标准普尔500指数）的相关系数感兴趣。要进行说明，我们先计算我们感兴趣的时间序列的百分数变化：\n1 2 3 4 5 in [256]: spx_px = close_px_all[\u0026#39;spx\u0026#39;] in [257]: spx_rets = spx_px.pct_change() in [258]: returns = close_px.pct_change() 调用rolling之后，corr聚合函数开始计算与spx_rets滚动相关系数（结果见图11-8）：\n1 2 3 in [259]: corr = returns.aapl.rolling(125, min_periods=100).corr(spx_rets) in [260]: corr.plot() 假设你想要一次性计算多只股票与标准普尔500指数的相关系数。虽然编写一个循环并新建一个dataframe不是什么难事，但比较啰嗦。其实，只需传入一个timeseries和一个dataframe，rolling_corr就会自动计算timeseries（本例中就是spx_rets）与dataframe各列的相关系数。结果如图11-9所示：\n1 2 3 in [262]: corr = returns.rolling(125, min_periods=100).corr(spx_rets) in [263]: corr.plot() 11.7.3 用户定义的移动窗口函数 rolling_apply函数使你能够在移动窗口上应用自己设计的数组函数。唯一要求的就是：该函数要能从数组的各个片段中产生单个值（即约简）。比如说，当我们用rolling(\u0026hellip;).quantile(q)计算样本分位数时，可能对样本中特定值的百分等级感兴趣。scipy.stats.percentileofscore函数就能达到这个目的（结果见图11-10）：\n1 2 3 4 5 6 7 in [265]: from scipy.stats import percentileofscore in [266]: score_at_2percent = lambda x: percentileofscore(x, 0.02) in [267]: result = returns.aapl.rolling(250).apply(score_at_2percent) in [268]: result.plot() 如果你没安装scipy，可以使用conda或pip安装。\n11.8 总结 与前面章节接触的数据相比，时间序列数据要求不同类型的分析和数据转换工具。\n在接下来的章节中，我们将学习一些高级的pandas方法和如何开始使用建模库statsmodels和scikit-learn。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch11-%E6%97%B6%E9%97%B4%E5%BA%8F%E5%88%97/","summary":"\u003cp\u003e时间序列（time series）数据是一种重要的结构化数据形式，应用于多个领域，包括金融学、经济学、生态学、神经科学、物理学等。在多个时间点观察或测量到的任何事物都可以形成一段时间序列。很多时间序列是\u003ccode\u003e固定频率\u003c/code\u003e的，也就是说，数据点是根据某种规律定期出现的（比如每15秒、每5分钟、每月出现一次）。时间序列也可以是不定期的，没有固定的时间单位或单位之间的偏移量。时间序列数据的意义取决于具体的应用场景，主要有以下几种：\u003c/p\u003e","title":"第十一章 时间序列"},] [{"content":"本书中，我已经介绍了python数据分析的编程基础。因为数据分析师和科学家总是在数据规整和准备上花费大量时间，这本书的重点在于掌握这些功能。\n开发模型选用什么库取决于应用本身。许多统计问题可以用简单方法解决，比如普通的最小二乘回归，其它问题可能需要复杂的机器学习方法。幸运的是，python已经成为了运用这些分析方法的语言之一，因此读完此书，你可以探索许多工具。\n本章中，我会回顾一些pandas的特点，在你胶着于pandas数据规整和模型拟合和评分时，它们可能派上用场。然后我会简短介绍两个流行的建模工具，statsmodels和scikit-learn。这二者每个都值得再写一本书，我就不做全面的介绍，而是建议你学习两个项目的线上文档和其它基于python的数据科学、统计和机器学习的书籍。\n13.1 pandas与模型代码的接口 模型开发的通常工作流是使用pandas进行数据加载和清洗，然后切换到建模库进行建模。**开发模型的重要一环是机器学习中的“特征工程”。**它可以描述从原始数据集中提取信息的任何数据转换或分析，这些数据集可能在建模中有用。本书中学习的数据聚合和groupby工具常用于特征工程中。\n优秀的特征工程超出了本书的范围，我会尽量直白地介绍一些用于数据操作和建模切换的方法。\npandas与其它分析库通常是靠numpy的数组联系起来的。将dataframe转换为numpy数组，可以使用.values属性：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 in [10]: import pandas as pd in [11]: import numpy as np in [12]: data = pd.dataframe({ ....: \u0026#39;x0\u0026#39;: [1, 2, 3, 4, 5], ....: \u0026#39;x1\u0026#39;: [0.01, -0.01, 0.25, -4.1, 0.], ....: \u0026#39;y\u0026#39;: [-1.5, 0., 3.6, 1.3, -2.]}) in [13]: data out[13]: x0 x1 y 0 1 0.01 -1.5 1 2 -0.01 0.0 2 3 0.25 3.6 3 4 -4.10 1.3 4 5 0.00 -2.0 in [14]: data.columns out[14]: index([\u0026#39;x0\u0026#39;, \u0026#39;x1\u0026#39;, \u0026#39;y\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) in [15]: data.values out[15]: array([[ 1. , 0.01, -1.5 ], [ 2. , -0.01, 0. ], [ 3. , 0.25, 3.6 ], [ 4. , -4.1 , 1.3 ], [ 5. , 0. , -2. ]]) 要转换回dataframe，可以传递一个二维ndarray，可带有列名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [16]: df2 = pd.dataframe(data.values, columns=[\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;three\u0026#39;]) in [17]: df2 out[17]: one two three 0 1.0 0.01 -1.5 1 2.0 -0.01 0.0 2 3.0 0.25 3.6 3 4.0 -4.10 1.3 4 5.0 0.00 -2.0 笔记：最好当数据是均匀的时候使用.values属性。例如，全是数值类型。如果数据是不均匀的，结果会是python对象的ndarray：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [18]: df3 = data.copy() in [19]: df3[\u0026#39;strings\u0026#39;] = [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;] in [20]: df3 out[20]: x0 x1 y strings 0 1 0.01 -1.5 a 1 2 -0.01 0.0 b 2 3 0.25 3.6 c 3 4 -4.10 1.3 d 4 5 0.00 -2.0 e in [21]: df3.values out[21]: array([[1, 0.01, -1.5, \u0026#39;a\u0026#39;], [2, -0.01, 0.0, \u0026#39;b\u0026#39;], [3, 0.25, 3.6, \u0026#39;c\u0026#39;], [4, -4.1, 1.3, \u0026#39;d\u0026#39;], [5, 0.0, -2.0, \u0026#39;e\u0026#39;]], dtype=object) 对于一些模型，你可能只想使用列的子集。我建议你使用loc，用values作索引：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [22]: model_cols = [\u0026#39;x0\u0026#39;, \u0026#39;x1\u0026#39;] in [23]: data.loc[:, model_cols].values out[23]: array([[ 1. , 0.01], [ 2. , -0.01], [ 3. , 0.25], [ 4. , -4.1 ], [ 5. , 0. ]]) 一些库原生支持pandas，会自动完成工作：从dataframe转换到numpy，将模型的参数名添加到输出表的列或series。其它情况，你可以手工进行“元数据管理”。\n在第12章，我们学习了pandas的categorical类型和pandas.get_dummies函数。假设数据集中有一个非数值列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [24]: data[\u0026#39;category\u0026#39;] = pd.categorical([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], ....: categories=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;]) in [25]: data out[25]: x0 x1 y category 0 1 0.01 -1.5 a 1 2 -0.01 0.0 b 2 3 0.25 3.6 a 3 4 -4.10 1.3 a 4 5 0.00 -2.0 b 如果我们想替换category列为虚变量，我们可以创建虚变量，删除category列，然后添加到结果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [26]: dummies = pd.get_dummies(data.category, prefix=\u0026#39;category\u0026#39;) in [27]: data_with_dummies = data.drop(\u0026#39;category\u0026#39;, axis=1).join(dummies) in [28]: data_with_dummies out[28]: x0 x1 y category_a category_b 0 1 0.01 -1.5 1 0 1 2 -0.01 0.0 0 1 2 3 0.25 3.6 1 0 3 4 -4.10 1.3 1 0 4 5 0.00 -2.0 0 1 用虚变量拟合某些统计模型会有一些细微差别。当你不只有数字列时，使用patsy（下一节的主题）可能更简单，更不容易出错。\n13.2 用patsy创建模型描述 patsy是python的一个库，使用简短的字符串“公式语法”描述统计模型（尤其是线性模型），可能是受到了r和s统计编程语言的公式语法的启发。\npatsy适合描述statsmodels的线性模型，因此我会关注于它的主要特点，让你尽快掌握。patsy的公式是一个特殊的字符串语法，如下所示：\n1 y ~ x0 + x1 a+b不是将a与b相加的意思，而是为模型创建的设计矩阵。patsy.dmatrices函数接收一个公式字符串和一个数据集（可以是dataframe或数组的字典），为线性模型创建设计矩阵：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [29]: data = pd.dataframe({ ....: \u0026#39;x0\u0026#39;: [1, 2, 3, 4, 5], ....: \u0026#39;x1\u0026#39;: [0.01, -0.01, 0.25, -4.1, 0.], ....: \u0026#39;y\u0026#39;: [-1.5, 0., 3.6, 1.3, -2.]}) in [30]: data out[30]: x0 x1 y 0 1 0.01 -1.5 1 2 -0.01 0.0 2 3 0.25 3.6 3 4 -4.10 1.3 4 5 0.00 -2.0 in [31]: import patsy in [32]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;y ~ x0 + x1\u0026#39;, data) 现在有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [33]: y out[33]: designmatrix with shape (5, 1) y -1.5 0.0 3.6 1.3 -2.0 terms: \u0026#39;y\u0026#39; (column 0) in [34]: x out[34]: designmatrix with shape (5, 3) intercept x0 x1 1 1 0.01 1 2 -0.01 1 3 0.25 1 4 -4.10 1 5 0.00 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;x0\u0026#39; (column 1) \u0026#39;x1\u0026#39; (column 2) 这些patsy的designmatrix实例是numpy的ndarray，带有附加元数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [35]: np.asarray(y) out[35]: array([[-1.5], [ 0. ], [ 3.6], [ 1.3], [-2. ]]) in [36]: np.asarray(x) out[36]: array([[ 1. , 1. , 0.01], [ 1. , 2. , -0.01], [ 1. , 3. , 0.25], [ 1. , 4. , -4.1 ], [ 1. , 5. , 0. ]]) 你可能想intercept是哪里来的。这是线性模型（比如普通最小二乘回归）的惯例用法。添加 +0 到模型可以不显示intercept：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [37]: patsy.dmatrices(\u0026#39;y ~ x0 + x1 + 0\u0026#39;, data)[1] out[37]: designmatrix with shape (5, 2) x0 x1 1 0.01 2 -0.01 3 0.25 4 -4.10 5 0.00 terms: \u0026#39;x0\u0026#39; (column 0) \u0026#39;x1\u0026#39; (column 1) patsy对象可以直接传递到算法（比如numpy.linalg.lstsq）中，它执行普通最小二乘回归：\n1 in [38]: coef, resid, _, _ = np.linalg.lstsq(x, y) 模型的元数据保留在design_info属性中，因此你可以重新附加列名到拟合系数，以获得一个series，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [39]: coef out[39]: array([[ 0.3129], [-0.0791], [-0.2655]]) in [40]: coef = pd.series(coef.squeeze(), index=x.design_info.column_names) in [41]: coef out[41]: intercept 0.312910 x0 -0.079106 x1 -0.265464 dtype: float64 13.2.1 用patsy公式进行数据转换 你可以将python代码与patsy公式结合。在评估公式时，库将尝试查找在封闭作用域内使用的函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [42]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;y ~ x0 + np.log(np.abs(x1) + 1)\u0026#39;, data) in [43]: x out[43]: designmatrix with shape (5, 3) intercept x0 np.log(np.abs(x1) + 1) 1 1 0.00995 1 2 0.00995 1 3 0.22314 1 4 1.62924 1 5 0.00000 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;x0\u0026#39; (column 1) \u0026#39;np.log(np.abs(x1) + 1)\u0026#39; (column 2) 常见的变量转换包括标准化（平均值为0，方差为1）和中心化（减去平均值）。patsy有内置的函数进行这样的工作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [44]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;y ~ standardize(x0) + center(x1)\u0026#39;, data) in [45]: x out[45]: designmatrix with shape (5, 3) intercept standardize(x0) center(x1) 1 -1.41421 0.78 1 -0.70711 0.76 1 0.00000 1.02 1 0.70711 -3.33 1 1.41421 0.77 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;standardize(x0)\u0026#39; (column 1) \u0026#39;center(x1)\u0026#39; (column 2) 作为建模的一步，你可能拟合模型到一个数据集，然后用另一个数据集评估模型。另一个数据集可能是剩余的部分或是新数据。当执行中心化和标准化转变，用新数据进行预测要格外小心。因为你必须使用平均值或标准差转换新数据集，这也称作状态转换。\npatsy.build_design_matrices函数可以使用原始样本数据集的保存信息，来转换新数据，：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [46]: new_data = pd.dataframe({ ....: \u0026#39;x0\u0026#39;: [6, 7, 8, 9], ....: \u0026#39;x1\u0026#39;: [3.1, -0.5, 0, 2.3], ....: \u0026#39;y\u0026#39;: [1, 2, 3, 4]}) in [47]: new_x = patsy.build_design_matrices([x.design_info], new_data) in [48]: new_x out[48]: [designmatrix with shape (4, 3) intercept standardize(x0) center(x1) 1 2.12132 3.87 1 2.82843 0.27 1 3.53553 0.77 1 4.24264 3.07 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;standardize(x0)\u0026#39; (column 1) \u0026#39;center(x1)\u0026#39; (column 2)] 因为patsy中的加号不是加法的意义，当你按照名称将数据集的列相加时，你必须用特殊i函数将它们封装起来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [49]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;y ~ i(x0 + x1)\u0026#39;, data) in [50]: x out[50]: designmatrix with shape (5, 2) intercept i(x0 + x1) 1 1.01 1 1.99 1 3.25 1 -0.10 1 5.00 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;i(x0 + x1)\u0026#39; (column 1) patsy的patsy.builtins模块还有一些其它的内置转换。请查看线上文档。\n分类数据有一个特殊的转换类，下面进行讲解。\n13.2.2 分类数据和patsy 非数值数据可以用多种方式转换为模型设计矩阵。完整的讲解超出了本书范围，最好和统计课一起学习。\n当你在patsy公式中使用非数值数据，它们会默认转换为虚变量。如果有截距，会去掉一个，避免共线性：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 in [51]: data = pd.dataframe({ ....: \u0026#39;key1\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], ....: \u0026#39;key2\u0026#39;: [0, 1, 0, 1, 0, 1, 0, 0], ....: \u0026#39;v1\u0026#39;: [1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8], ....: \u0026#39;v2\u0026#39;: [-1, 0, 2.5, -0.5, 4.0, -1.2, 0.2, -1.7] ....: }) in [52]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;v2 ~ key1\u0026#39;, data) in [53]: x out[53]: designmatrix with shape (8, 2) intercept key1[t.b] 1 0 1 0 1 1 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;key1\u0026#39; (column 1) 如果你从模型中忽略截距，每个分类值的列都会包括在设计矩阵的模型中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [54]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;v2 ~ key1 + 0\u0026#39;, data) in [55]: x out[55]: designmatrix with shape (8, 2) key1[a] key1[b] 1 0 1 0 0 1 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 terms: \u0026#39;key1\u0026#39; (columns 0:2) 使用c函数，数值列可以截取为分类量：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [56]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;v2 ~ c(key2)\u0026#39;, data) in [57]: x out[57]: designmatrix with shape (8, 2) intercept c(key2)[t.1] 1 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 1 1 0 1 0 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;c(key2)\u0026#39; (column 1) 当你在模型中使用多个分类名，事情就会变复杂，因为会包括key1:key2形式的相交部分，它可以用在方差（anova）模型分析中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 in [58]: data[\u0026#39;key2\u0026#39;] = data[\u0026#39;key2\u0026#39;].map({0: \u0026#39;zero\u0026#39;, 1: \u0026#39;one\u0026#39;}) in [59]: data out[59]: key1 key2 v1 v2 0 a zero 1 -1.0 1 a one 2 0.0 2 b zero 3 2.5 3 b one 4 -0.5 4 a zero 5 4.0 5 b one 6 -1.2 6 a zero 7 0.2 7 b zero 8 -1.7 in [60]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;v2 ~ key1 + key2\u0026#39;, data) in [61]: x out[61]: designmatrix with shape (8, 3) intercept key1[t.b] key2[t.zero] 1 0 1 1 0 0 1 1 1 1 1 0 1 0 1 1 1 0 1 0 1 1 1 1 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;key1\u0026#39; (column 1) \u0026#39;key2\u0026#39; (column 2) in [62]: y, x = patsy.dmatrices(\u0026#39;v2 ~ key1 + key2 + key1:key2\u0026#39;, data) in [63]: x out[63]: designmatrix with shape (8, 4) intercept key1[t.b] key2[t.zero] key1[t.b]:key2[t.zero] 1 0 1 0 1 0 0 0 1 1 1 1 1 1 0 0 1 0 1 0 1 1 0 0 1 0 1 0 1 1 1 1 terms: \u0026#39;intercept\u0026#39; (column 0) \u0026#39;key1\u0026#39; (column 1) \u0026#39;key2\u0026#39; (column 2) \u0026#39;key1:key2\u0026#39; (column 3) patsy提供转换分类数据的其它方法，包括以特定顺序转换。请参阅线上文档。\n13.3 statsmodels介绍 statsmodels是python进行拟合多种统计模型、进行统计试验和数据探索可视化的库。statsmodels包含许多经典的统计方法，但没有贝叶斯方法和机器学习模型。\nstatsmodels包含的模型有：\n线性模型，广义线性模型和健壮线性模型 线性混合效应模型 方差（anova）方法分析 时间序列过程和状态空间模型 广义矩估计 下面，我会使用一些基本的statsmodels工具，探索patsy公式和pandasdataframe对象如何使用模型接口。\n13.3.1 估计线性模型 statsmodels有多种线性回归模型，包括从基本（比如普通最小二乘）到复杂（比如迭代加权最小二乘法）的。\nstatsmodels的线性模型有两种不同的接口：基于数组和基于公式。它们可以通过api模块引入：\n1 2 import statsmodels.api as sm import statsmodels.formula.api as smf 为了展示它们的使用方法，我们从一些随机数据生成一个线性模型：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 def dnorm(mean, variance, size=1): if isinstance(size, int): size = size, return mean + np.sqrt(variance) * np.random.randn(*size) # for reproducibility np.random.seed(12345) n = 100 x = np.c_[dnorm(0, 0.4, size=n), dnorm(0, 0.6, size=n), dnorm(0, 0.2, size=n)] eps = dnorm(0, 0.1, size=n) beta = [0.1, 0.3, 0.5] y = np.dot(x, beta) + eps 这里，我使用了“真实”模型和可知参数beta。此时，dnorm可用来生成正态分布数据，带有特定均值和方差。现在有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [66]: x[:5] out[66]: array([[-0.1295, -1.2128, 0.5042], [ 0.3029, -0.4357, -0.2542], [-0.3285, -0.0253, 0.1384], [-0.3515, -0.7196, -0.2582], [ 1.2433, -0.3738, -0.5226]]) in [67]: y[:5] out[67]: array([ 0.4279, -0.6735, -0.0909, -0.4895,-0.1289]) 像之前patsy看到的，线性模型通常要拟合一个截距。sm.add_constant函数可以添加一个截距的列到现存的矩阵：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [68]: x_model = sm.add_constant(x) in [69]: x_model[:5] out[69]: array([[ 1. , -0.1295, -1.2128, 0.5042], [ 1. , 0.3029, -0.4357, -0.2542], [ 1. , -0.3285, -0.0253, 0.1384], [ 1. , -0.3515, -0.7196, -0.2582], [ 1. , 1.2433, -0.3738, -0.5226]]) sm.ols类可以拟合一个普通最小二乘回归：\n1 in [70]: model = sm.ols(y, x) 这个模型的fit方法返回了一个回归结果对象，它包含估计的模型参数和其它内容：\n1 2 3 4 in [71]: results = model.fit() in [72]: results.params out[72]: array([ 0.1783, 0.223 , 0.501 ]) 对结果使用summary方法可以打印模型的详细诊断结果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 in [73]: print(results.summary()) ols regression results ============================================================================== dep. variable: y r-squared: 0.430 model: ols adj. r-squared: 0.413 method: least squares f-statistic: 24.42 date: mon, 25 sep 2017 prob (f-statistic): 7.44e-12 time: 14:06:15 log-likelihood: -34.305 no. observations: 100 aic: 74.61 df residuals: 97 bic: 82.42 df model: 3 covariance type: nonrobust ============================================================================== coef std err t p\u0026gt;|t| [0.025 0.975] ------------------------------------------------------------------------------ x1 0.1783 0.053 3.364 0.001 0.073 0.283 x2 0.2230 0.046 4.818 0.000 0.131 0.315 x3 0.5010 0.080 6.237 0.000 0.342 0.660 ============================================================================== omnibus: 4.662 durbin-watson: 2.201 prob(omnibus): 0.097 jarque-bera (jb): 4.098 skew: 0.481 prob(jb): 0.129 kurtosis: 3.243 cond. no. 1.74 ============================================================================== warnings: [1] standard errors assume that the covariance matrix of the errors is correctly specified. 这里的参数名为通用名x1, x2等等。假设所有的模型参数都在一个dataframe中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [74]: data = pd.dataframe(x, columns=[\u0026#39;col0\u0026#39;, \u0026#39;col1\u0026#39;, \u0026#39;col2\u0026#39;]) in [75]: data[\u0026#39;y\u0026#39;] = y in [76]: data[:5] out[76]: col0 col1 col2 y 0 -0.129468 -1.212753 0.504225 0.427863 1 0.302910 -0.435742 -0.254180 -0.673480 2 -0.328522 -0.025302 0.138351 -0.090878 3 -0.351475 -0.719605 -0.258215 -0.489494 4 1.243269 -0.373799 -0.522629 -0.128941 现在，我们使用statsmodels的公式api和patsy的公式字符串：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [77]: results = smf.ols(\u0026#39;y ~ col0 + col1 + col2\u0026#39;, data=data).fit() in [78]: results.params out[78]: intercept 0.033559 col0 0.176149 col1 0.224826 col2 0.514808 dtype: float64 in [79]: results.tvalues out[79]: intercept 0.952188 col0 3.319754 col1 4.850730 col2 6.303971 dtype: float64 观察下statsmodels是如何返回series结果的，附带有dataframe的列名。当使用公式和pandas对象时，我们不需要使用add_constant。\n给出一个样本外数据，你可以根据估计的模型参数计算预测值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [80]: results.predict(data[:5]) out[80]: 0 -0.002327 1 -0.141904 2 0.041226 3 -0.323070 4 -0.100535 dtype: float64 statsmodels的线性模型结果还有其它的分析、诊断和可视化工具。除了普通最小二乘模型，还有其它的线性模型。\n13.3.2 估计时间序列过程 statsmodels的另一模型类是进行时间序列分析，包括自回归过程、卡尔曼滤波和其它态空间模型，和多元自回归模型。\n用自回归结构和噪声来模拟一些时间序列数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 init_x = 4 import random values = [init_x, init_x] n = 1000 b0 = 0.8 b1 = -0.4 noise = dnorm(0, 0.1, n) for i in range(n): new_x = values[-1] * b0 + values[-2] * b1 + noise[i] values.append(new_x) 这个数据有ar(2)结构（两个延迟），参数是0.8和-0.4。拟合ar模型时，你可能不知道滞后项的个数，因此可以用较多的滞后量来拟合这个模型：\n1 2 3 4 5 in [82]: maxlags = 5 in [83]: model = sm.tsa.ar(values) in [84]: results = model.fit(maxlags) 结果中的估计参数首先是截距，其次是前两个参数的估计值：\n1 2 in [85]: results.params out[85]: array([-0.0062, 0.7845, -0.4085, -0.0136, 0.015 , 0.0143]) 更多的细节以及如何解释结果超出了本书的范围，可以通过statsmodels文档学习更多。\n13.4 scikit-learn介绍 scikit-learn是一个广泛使用、用途多样的python机器学习库。它包含多种标准监督和非监督机器学习方法和模型选择和评估、数据转换、数据加载和模型持久化工具。这些模型可以用于分类、聚合、预测和其它任务。\n机器学习方面的学习和应用scikit-learn和tensorflow解决实际问题的线上和纸质资料很多。本节中，我会简要介绍scikit-learn api的风格。\n写作此书的时候，scikit-learn并没有和pandas深度结合，但是有些第三方包在开发中。尽管如此，pandas非常适合在模型拟合前处理数据集。\n举个例子，我用一个kaggle竞赛的经典数据集，关于泰坦尼克号乘客的生还率。我们用pandas加载测试和训练数据集：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [86]: train = pd.read_csv(\u0026#39;datasets/titanic/train.csv\u0026#39;) in [87]: test = pd.read_csv(\u0026#39;datasets/titanic/test.csv\u0026#39;) in [88]: train[:4] out[88]: passengerid survived pclass \\ 0 1 0 3 1 2 1 1 2 3 1 3 3 4 1 1 name sex age sibsp \\ 0 braund, mr. owen harris male 22.0 1 1 cumings, mrs. john bradley (florence briggs th... female 38.0 1 2 heikkinen, miss. laina female 26.0 0 3 futrelle, mrs. jacques heath (lily may peel) female 35.0 1 parch ticket fare cabin embarked 0 0 a/5 21171 7.2500 nan s 1 0 pc 17599 71.2833 c85 c 2 0 ston/o2. 3101282 7.9250 nan s 3 0 113803 53.1000 c123 s statsmodels和scikit-learn通常不能接收缺失数据，因此我们要查看列是否包含缺失值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 in [89]: train.isnull().sum() out[89]: passengerid 0 survived 0 pclass 0 name 0 sex 0 age 177 sibsp 0 parch 0 ticket 0 fare 0 cabin 687 embarked 2 dtype: int64 in [90]: test.isnull().sum() out[90]: passengerid 0 pclass 0 name 0 sex 0 age 86 sibsp 0 parch 0 ticket 0 fare 1 cabin 327 embarked 0 dtype: int64 在统计和机器学习的例子中，根据数据中的特征，一个典型的任务是预测乘客能否生还。模型现在训练数据集中拟合，然后用样本外测试数据集评估。\n我想用年龄作为预测值，但是它包含缺失值。缺失数据补全的方法有多种，我用的是一种简单方法，用训练数据集的中位数补全两个表的空值：\n1 2 3 4 5 in [91]: impute_value = train[\u0026#39;age\u0026#39;].median() in [92]: train[\u0026#39;age\u0026#39;] = train[\u0026#39;age\u0026#39;].fillna(impute_value) in [93]: test[\u0026#39;age\u0026#39;] = test[\u0026#39;age\u0026#39;].fillna(impute_value) 现在我们需要指定模型。我增加了一个列isfemale，作为“sex”列的编码：\n1 2 3 in [94]: train[\u0026#39;isfemale\u0026#39;] = (train[\u0026#39;sex\u0026#39;] == \u0026#39;female\u0026#39;).astype(int) in [95]: test[\u0026#39;isfemale\u0026#39;] = (test[\u0026#39;sex\u0026#39;] == \u0026#39;female\u0026#39;).astype(int) 然后，我们确定一些模型变量，并创建numpy数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [96]: predictors = [\u0026#39;pclass\u0026#39;, \u0026#39;isfemale\u0026#39;, \u0026#39;age\u0026#39;] in [97]: x_train = train[predictors].values in [98]: x_test = test[predictors].values in [99]: y_train = train[\u0026#39;survived\u0026#39;].values in [100]: x_train[:5] out[100]: array([[ 3., 0., 22.], [ 1., 1., 38.], [ 3., 1., 26.], [ 1., 1., 35.], [ 3., 0., 35.]]) in [101]: y_train[:5] out[101]: array([0, 1, 1, 1, 0]) 我不能保证这是一个好模型，但它的特征都符合。我们用scikit-learn的logisticregression模型，创建一个模型实例：\n1 2 3 in [102]: from sklearn.linear_model import logisticregression in [103]: model = logisticregression() 与statsmodels类似，我们可以用模型的fit方法，将它拟合到训练数据：\n1 2 3 4 5 6 in [104]: model.fit(x_train, y_train) out[104]: logisticregression(c=1.0, class_weight=none, dual=false, fit_intercept=true, intercept_scaling=1, max_iter=100, multi_class=\u0026#39;ovr\u0026#39;, n_jobs=1, penalty=\u0026#39;l2\u0026#39;, random_state=none, solver=\u0026#39;liblinear\u0026#39;, tol=0.0001, verbose=0, warm_start=false) 现在，我们可以用model.predict，对测试数据进行预测：\n1 2 3 4 in [105]: y_predict = model.predict(x_test) in [106]: y_predict[:10] out[106]: array([0, 0, 0, 0, 1, 0, 1, 0, 1, 0]) 如果你有测试数据集的真是值，你可以计算准确率或其它错误度量值：\n1 (y_true == y_predict).mean() 在实际中，模型训练经常有许多额外的复杂因素。许多模型有可以调节的参数，有些方法（比如交叉验证）可以用来进行参数调节，避免对训练数据过拟合。这通常可以提高预测性或对新数据的健壮性。\n交叉验证通过分割训练数据来模拟样本外预测。基于模型的精度得分（比如均方差），可以对模型参数进行网格搜索。有些模型，如logistic回归，有内置的交叉验证的估计类。例如，logisticregressioncv类可以用一个参数指定网格搜索对模型的正则化参数c的粒度：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [107]: from sklearn.linear_model import logisticregressioncv in [108]: model_cv = logisticregressioncv(10) in [109]: model_cv.fit(x_train, y_train) out[109]: logisticregressioncv(cs=10, class_weight=none, cv=none, dual=false, fit_intercept=true, intercept_scaling=1.0, max_iter=100, multi_class=\u0026#39;ovr\u0026#39;, n_jobs=1, penalty=\u0026#39;l2\u0026#39;, random_state=none, refit=true, scoring=none, solver=\u0026#39;lbfgs\u0026#39;, tol=0.0001, verbose=0) 要手动进行交叉验证，你可以使用cross_val_score帮助函数，它可以处理数据分割。例如，要交叉验证我们的带有四个不重叠训练数据的模型，可以这样做：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [110]: from sklearn.model_selection import cross_val_score in [111]: model = logisticregression(c=10) in [112]: scores = cross_val_score(model, x_train, y_train, cv=4) in [113]: scores out[113]: array([ 0.7723, 0.8027, 0.7703, 0.7883]) 默认的评分指标取决于模型本身，但是可以明确指定一个评分。交叉验证过的模型需要更长时间来训练，但会有更高的模型性能。\n13.5 继续学习 我只是介绍了一些python建模库的表面内容，现在有越来越多的框架用于各种统计和机器学习，它们都是用python或python用户界面实现的。\n这本书的重点是数据规整，有其它的书是关注建模和数据科学工具的。其中优秀的有：\nandreas mueller and sarah guido (o’reilly)的 《introduction to machine learning with python》 jake vanderplas (o’reilly)的 《python data science handbook》 joel grus (o’reilly) 的 《data science from scratch: first principles》 sebastian raschka (packt publishing) 的《python machine learning》 aurélien géron (o’reilly) 的《hands-on machine learning with scikit-learn and tensorflow》 虽然书是学习的好资源，但是随着底层开源软件的发展，书的内容会过时。最好是不断熟悉各种统计和机器学习框架的文档，学习最新的功能和api。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch13-python%E5%BB%BA%E6%A8%A1%E5%BA%93%E4%BB%8B%E7%BB%8D/","summary":"\u003cp\u003e本书中，我已经介绍了Python数据分析的编程基础。因为数据分析师和科学家总是在数据规整和准备上花费大量时间，这本书的重点在于掌握这些功能。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e开发模型选用什么库取决于应用本身。许多统计问题可以用简单方法解决，比如普通的最小二乘回归，其它问题可能需要复杂的机器学习方法。幸运的是，Python已经成为了运用这些分析方法的语言之一，因此读完此书，你可以探索许多工具。\u003c/p\u003e","title":"第十三章 python 建模库介绍"},] [{"content":"前面的章节关注于不同类型的数据规整流程和numpy、pandas与其它库的特点。随着时间的发展，pandas发展出了更多适合高级用户的功能。本章就要深入学习pandas的高级功能。\n12.1 分类数据 这一节介绍的是pandas的分类类型。我会向你展示通过使用它，提高性能和内存的使用率。我还会介绍一些在统计和机器学习中使用分类数据的工具。\n12.1.1 背景和目的 表中的一列通常会有重复的包含不同值的小集合的情况。我们已经学过了unique和value_counts，它们可以从数组提取出不同的值，并分别计算频率：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [10]: import numpy as np; import pandas as pd in [11]: values = pd.series([\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;orange\u0026#39;, \u0026#39;apple\u0026#39;, ....: \u0026#39;apple\u0026#39;] * 2) in [12]: values out[12]: 0 apple 1 orange 2 apple 3 apple 4 apple 5 orange 6 apple 7 apple dtype: object in [13]: pd.unique(values) out[13]: array([\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;orange\u0026#39;], dtype=object) in [14]: pd.value_counts(values) out[14]: apple 6 orange 2 dtype: int64 许多数据系统（数据仓库、统计计算或其它应用）都发展出了特定的表征重复值的方法，以进行高效的存储和计算。在数据仓库中，最好的方法是使用所谓的包含不同值的维表(dimension table)，将主要的参数存储为引用维表整数键：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [15]: values = pd.series([0, 1, 0, 0] * 2) in [16]: dim = pd.series([\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;orange\u0026#39;]) in [17]: values out[17]: 0 0 1 1 2 0 3 0 4 0 5 1 6 0 7 0 dtype: int64 in [18]: dim out[18]: 0 apple 1 orange dtype: object 可以使用take方法存储原始的字符串series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [19]: dim.take(values) out[19]: 0 apple 1 orange 0 apple 0 apple 0 apple 1 orange 0 apple 0 apple dtype: object 这种用整数表示的方法称为分类或字典编码表示法。不同值得数组称为分类、字典或数据级。本书中，我们使用分类的说法。表示分类的整数值称为分类编码或简单地称为编码。\n分类表示可以在进行分析时大大的提高性能。你也可以在保持编码不变的情况下，对分类进行转换。一些相对简单的转变例子包括：\n重命名分类。 加入一个新的分类，不改变已经存在的分类的顺序或位置。 12.1.2 pandas的分类类型 pandas有一个特殊的分类类型，用于保存使用整数分类表示法的数据。看一个之前的series例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [20]: fruits = [\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;orange\u0026#39;, \u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;apple\u0026#39;] * 2 in [21]: n = len(fruits) in [22]: df = pd.dataframe({\u0026#39;fruit\u0026#39;: fruits, ....: \u0026#39;basket_id\u0026#39;: np.arange(n), ....: \u0026#39;count\u0026#39;: np.random.randint(3, 15, size=n), ....: \u0026#39;weight\u0026#39;: np.random.uniform(0, 4, size=n)}, ....: columns=[\u0026#39;basket_id\u0026#39;, \u0026#39;fruit\u0026#39;, \u0026#39;count\u0026#39;, \u0026#39;weight\u0026#39;]) in [23]: df out[23]: basket_id fruit count weight 0 0 apple 5 3.858058 1 1 orange 8 2.612708 2 2 apple 4 2.995627 3 3 apple 7 2.614279 4 4 apple 12 2.990859 5 5 orange 8 3.845227 6 6 apple 5 0.033553 7 7 apple 4 0.425778 这里，df[\u0026lsquo;fruit\u0026rsquo;]是一个python字符串对象的数组。我们可以通过调用它，将它转变为分类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [24]: fruit_cat = df[\u0026#39;fruit\u0026#39;].astype(\u0026#39;category\u0026#39;) in [25]: fruit_cat out[25]: 0 apple 1 orange 2 apple 3 apple 4 apple 5 orange 6 apple 7 apple name: fruit, dtype: category categories (2, object): [apple, orange] fruit_cat的值不是numpy数组，而是一个pandas.categorical实例：\n1 2 3 4 in [26]: c = fruit_cat.values in [27]: type(c) out[27]: pandas.core.categorical.categorical 分类对象有categories和codes属性：\n1 2 3 4 5 in [28]: c.categories out[28]: index([\u0026#39;apple\u0026#39;, \u0026#39;orange\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) in [29]: c.codes out[29]: array([0, 1, 0, 0, 0, 1, 0, 0], dtype=int8) 你可将dataframe的列通过分配转换结果，转换为分类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [30]: df[\u0026#39;fruit\u0026#39;] = df[\u0026#39;fruit\u0026#39;].astype(\u0026#39;category\u0026#39;) in [31]: df.fruit out[31]: 0 apple 1 orange 2 apple 3 apple 4 apple 5 orange 6 apple 7 apple name: fruit, dtype: category categories (2, object): [apple, orange] 你还可以从其它python序列直接创建pandas.categorical：\n1 2 3 4 5 6 in [32]: my_categories = pd.categorical([\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;]) in [33]: my_categories out[33]: [foo, bar, baz, foo, bar] categories (3, object): [bar, baz, foo] 如果你已经从其它源获得了分类编码，你还可以使用from_codes构造器：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [34]: categories = [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;] in [35]: codes = [0, 1, 2, 0, 0, 1] in [36]: my_cats_2 = pd.categorical.from_codes(codes, categories) in [37]: my_cats_2 out[37]: [foo, bar, baz, foo, foo, bar] categories (3, object): [foo, bar, baz] 与显示指定不同，分类变换不认定指定的分类顺序。因此取决于输入数据的顺序，categories数组的顺序会不同。当使用from_codes或其它的构造器时，你可以指定分类一个有意义的顺序：\n1 2 3 4 5 6 7 in [38]: ordered_cat = pd.categorical.from_codes(codes, categories, ....: ordered=true) in [39]: ordered_cat out[39]: [foo, bar, baz, foo, foo, bar] categories (3, object): [foo \u0026lt; bar \u0026lt; baz] 输出[foo \u0026lt; bar \u0026lt; baz]指明‘foo’位于‘bar’的前面，以此类推。无序的分类实例可以通过as_ordered排序：\n1 2 3 4 in [40]: my_cats_2.as_ordered() out[40]: [foo, bar, baz, foo, foo, bar] categories (3, object): [foo \u0026lt; bar \u0026lt; baz] 最后要注意，分类数据不需要字符串，尽管我仅仅展示了字符串的例子。分类数组可以包括任意不可变类型。\n12.1.3 用分类进行计算 与非编码版本（比如字符串数组）相比，使用pandas的categorical有些类似。某些pandas组件，比如groupby函数，更适合进行分类。还有一些函数可以使用有序标志位。\n来看一些随机的数值数据，使用pandas.qcut面元函数。它会返回pandas.categorical，我们之前使用过pandas.cut，但没解释分类是如何工作的：\n1 2 3 4 5 6 in [41]: np.random.seed(12345) in [42]: draws = np.random.randn(1000) in [43]: draws[:5] out[43]: array([-0.2047, 0.4789, -0.5194, -0.5557, 1.9658]) 计算这个数据的分位面元，提取一些统计信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [44]: bins = pd.qcut(draws, 4) in [45]: bins out[45]: [(-0.684, -0.0101], (-0.0101, 0.63], (-0.684, -0.0101], (-0.684, -0.0101], (0.63, 3.928], ..., (-0.0101, 0.63], (-0.684, -0.0101], (-2.95, -0.684], (-0.0101, 0.63 ], (0.63, 3.928]] length: 1000 categories (4, interval[float64]): [(-2.95, -0.684] \u0026lt; (-0.684, -0.0101] \u0026lt; (-0.010 1, 0.63] \u0026lt; (0.63, 3.928]] 虽然有用，确切的样本分位数与分位的名称相比，不利于生成汇总。我们可以使用labels参数qcut，实现目的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [46]: bins = pd.qcut(draws, 4, labels=[\u0026#39;q1\u0026#39;, \u0026#39;q2\u0026#39;, \u0026#39;q3\u0026#39;, \u0026#39;q4\u0026#39;]) in [47]: bins out[47]: [q2, q3, q2, q2, q4, ..., q3, q2, q1, q3, q4] length: 1000 categories (4, object): [q1 \u0026lt; q2 \u0026lt; q3 \u0026lt; q4] in [48]: bins.codes[:10] out[48]: array([1, 2, 1, 1, 3, 3, 2, 2, 3, 3], dtype=int8) 加上标签的面元分类不包含数据面元边界的信息，因此可以使用groupby提取一些汇总信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [49]: bins = pd.series(bins, name=\u0026#39;quartile\u0026#39;) in [50]: results = (pd.series(draws) ....: .groupby(bins) ....: .agg([\u0026#39;count\u0026#39;, \u0026#39;min\u0026#39;, \u0026#39;max\u0026#39;]) ....: .reset_index()) in [51]: results out[51]: quartile count min max 0 q1 250 -2.949343 -0.685484 1 q2 250 -0.683066 -0.010115 2 q3 250 -0.010032 0.628894 3 q4 250 0.634238 3.927528 分位数列保存了原始的面元分类信息，包括排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [52]: results[\u0026#39;quartile\u0026#39;] out[52]: 0 q1 1 q2 2 q3 3 q4 name: quartile, dtype: category categories (4, object): [q1 \u0026lt; q2 \u0026lt; q3 \u0026lt; q4] 12.1.4 用分类提高性能 如果你是在一个特定数据集上做大量分析，将其转换为分类可以极大地提高效率。dataframe列的分类使用的内存通常少的多。来看一些包含一千万元素的series，和一些不同的分类：\n1 2 3 4 5 in [53]: n = 10000000 in [54]: draws = pd.series(np.random.randn(n)) in [55]: labels = pd.series([\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;bar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;qux\u0026#39;] * (n // 4)) 现在，将标签转换为分类：\n1 in [56]: categories = labels.astype(\u0026#39;category\u0026#39;) 这时，可以看到标签使用的内存远比分类多：\n1 2 3 4 5 in [57]: labels.memory_usage() out[57]: 80000080 in [58]: categories.memory_usage() out[58]: 10000272 转换为分类不是没有代价的，但这是一次性的代价：\n1 2 3 in [59]: %time _ = labels.astype(\u0026#39;category\u0026#39;) cpu times: user 490 ms, sys: 240 ms, total: 730 ms wall time: 726 ms groupby使用分类操作明显更快，是因为底层的算法使用整数编码数组，而不是字符串数组。\n12.1.5 分类方法 包含分类数据的series有一些特殊的方法，类似于series.str字符串方法。它还提供了方便的分类和编码的使用方法。看下面的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [60]: s = pd.series([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;] * 2) in [61]: cat_s = s.astype(\u0026#39;category\u0026#39;) in [62]: cat_s out[62]: 0 a 1 b 2 c 3 d 4 a 5 b 6 c 7 d dtype: category categories (4, object): [a, b, c, d] 特别的cat属性提供了分类方法的入口：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [63]: cat_s.cat.codes out[63]: 0 0 1 1 2 2 3 3 4 0 5 1 6 2 7 3 dtype: int8 in [64]: cat_s.cat.categories out[64]: index([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;) 假设我们知道这个数据的实际分类集，超出了数据中的四个值。我们可以使用set_categories方法改变它们：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [65]: actual_categories = [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;] in [66]: cat_s2 = cat_s.cat.set_categories(actual_categories) in [67]: cat_s2 out[67]: 0 a 1 b 2 c 3 d 4 a 5 b 6 c 7 d dtype: category categories (5, object): [a, b, c, d, e] 虽然数据看起来没变，新的分类将反映在它们的操作中。例如，如果有的话，value_counts表示分类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [68]: cat_s.value_counts() out[68]: d 2 c 2 b 2 a 2 dtype: int64 in [69]: cat_s2.value_counts() out[69]: d 2 c 2 b 2 a 2 e 0 dtype: int64 在大数据集中，分类经常作为节省内存和高性能的便捷工具。过滤完大dataframe或series之后，许多分类可能不会出现在数据中。我们可以使用remove_unused_categories方法删除没看到的分类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [70]: cat_s3 = cat_s[cat_s.isin([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;])] in [71]: cat_s3 out[71]: 0 a 1 b 4 a 5 b dtype: category categories (4, object): [a, b, c, d] in [72]: cat_s3.cat.remove_unused_categories() out[72]: 0 a 1 b 4 a 5 b dtype: category categories (2, object): [a, b] 表12-1列出了可用的分类方法。\n12.1.6 为建模创建虚拟变量 当你使用统计或机器学习工具时，通常会将分类数据转换为虚拟变量，也称为one-hot编码。这包括创建一个不同类别的列的dataframe；这些列包含给定分类的1s，其它为0。\n看前面的例子：\n1 in [73]: cat_s = pd.series([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;] * 2, dtype=\u0026#39;category\u0026#39;) 前面的第7章提到过，pandas.get_dummies函数可以转换这个分类数据为包含虚拟变量的dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [74]: pd.get_dummies(cat_s) out[74]: a b c d 0 1 0 0 0 1 0 1 0 0 2 0 0 1 0 3 0 0 0 1 4 1 0 0 0 5 0 1 0 0 6 0 0 1 0 7 0 0 0 1 12.2 groupby高级应用 尽管我们在第10章已经深度学习了series和dataframe的groupby方法，还有一些方法也是很有用的。\n12.2.1 分组转换和“解封”groupby 在第10章，我们在分组操作中学习了apply方法，进行转换。还有另一个transform方法，它与apply很像，但是对使用的函数有一定限制：\n它可以产生向分组形状广播标量值 它可以产生一个和输入组形状相同的对象 它不能修改输入 来看一个简单的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [75]: df = pd.dataframe({\u0026#39;key\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;] * 4, ....: \u0026#39;value\u0026#39;: np.arange(12.)}) in [76]: df out[76]: key value 0 a 0.0 1 b 1.0 2 c 2.0 3 a 3.0 4 b 4.0 5 c 5.0 6 a 6.0 7 b 7.0 8 c 8.0 9 a 9.0 10 b 10.0 11 c 11.0 按键进行分组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [77]: g = df.groupby(\u0026#39;key\u0026#39;).value in [78]: g.mean() out[78]: key a 4.5 b 5.5 c 6.5 name: value, dtype: float64 假设我们想产生一个和df[\u0026lsquo;value\u0026rsquo;]形状相同的series，但值替换为按键分组的平均值。我们可以传递函数lambda x: x.mean()进行转换：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [79]: g.transform(lambda x: x.mean()) out[79]: 0 4.5 1 5.5 2 6.5 3 4.5 4 5.5 5 6.5 6 4.5 7 5.5 8 6.5 9 4.5 10 5.5 11 6.5 name: value, dtype: float64 对于内置的聚合函数，我们可以传递一个字符串假名作为groupby的agg方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [80]: g.transform(\u0026#39;mean\u0026#39;) out[80]: 0 4.5 1 5.5 2 6.5 3 4.5 4 5.5 5 6.5 6 4.5 7 5.5 8 6.5 9 4.5 10 5.5 11 6.5 name: value, dtype: float64 与apply类似，transform的函数会返回series，但是结果必须与输入大小相同。举个例子，我们可以用lambda函数将每个分组乘以2：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [81]: g.transform(lambda x: x * 2) out[81]: 0 0.0 1 2.0 2 4.0 3 6.0 4 8.0 5 10.0 6 12.0 7 14.0 8 16.0 9 18.0 10 20.0 11 22.0 name: value, dtype: float64 再举一个复杂的例子，我们可以计算每个分组的降序排名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [82]: g.transform(lambda x: x.rank(ascending=false)) out[82]: 0 4.0 1 4.0 2 4.0 3 3.0 4 3.0 5 3.0 6 2.0 7 2.0 8 2.0 9 1.0 10 1.0 11 1.0 name: value, dtype: float64 看一个由简单聚合构造的的分组转换函数：\n1 2 def normalize(x): return (x - x.mean()) / x.std() 我们用transform或apply可以获得等价的结果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 in [84]: g.transform(normalize) out[84]: 0 -1.161895 1 -1.161895 2 -1.161895 3 -0.387298 4 -0.387298 5 -0.387298 6 0.387298 7 0.387298 8 0.387298 9 1.161895 10 1.161895 11 1.161895 name: value, dtype: float64 in [85]: g.apply(normalize) out[85]: 0 -1.161895 1 -1.161895 2 -1.161895 3 -0.387298 4 -0.387298 5 -0.387298 6 0.387298 7 0.387298 8 0.387298 9 1.161895 10 1.161895 11 1.161895 name: value, dtype: float64 内置的聚合函数，比如mean或sum，通常比apply函数快，也比transform快。这允许我们进行一个所谓的解封（unwrapped）分组操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 in [86]: g.transform(\u0026#39;mean\u0026#39;) out[86]: 0 4.5 1 5.5 2 6.5 3 4.5 4 5.5 5 6.5 6 4.5 7 5.5 8 6.5 9 4.5 10 5.5 11 6.5 name: value, dtype: float64 in [87]: normalized = (df[\u0026#39;value\u0026#39;] - g.transform(\u0026#39;mean\u0026#39;)) / g.transform(\u0026#39;std\u0026#39;) in [88]: normalized out[88]: 0 -1.161895 1 -1.161895 2 -1.161895 3 -0.387298 4 -0.387298 5 -0.387298 6 0.387298 7 0.387298 8 0.387298 9 1.161895 10 1.161895 11 1.161895 name: value, dtype: float64 解封分组操作可能包括多个分组聚合，但是矢量化操作还是会带来收益。\n12.2.2 分组的时间重采样 对于时间序列数据，resample方法从语义上是一个基于内在时间的分组操作。下面是一个示例表：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [89]: n = 15 in [90]: times = pd.date_range(\u0026#39;2017-05-20 00:00\u0026#39;, freq=\u0026#39;1min\u0026#39;, periods=n) in [91]: df = pd.dataframe({\u0026#39;time\u0026#39;: times, ....: \u0026#39;value\u0026#39;: np.arange(n)}) in [92]: df out[92]: time value 0 2017-05-20 00:00:00 0 1 2017-05-20 00:01:00 1 2 2017-05-20 00:02:00 2 3 2017-05-20 00:03:00 3 4 2017-05-20 00:04:00 4 5 2017-05-20 00:05:00 5 6 2017-05-20 00:06:00 6 7 2017-05-20 00:07:00 7 8 2017-05-20 00:08:00 8 9 2017-05-20 00:09:00 9 10 2017-05-20 00:10:00 10 11 2017-05-20 00:11:00 11 12 2017-05-20 00:12:00 12 13 2017-05-20 00:13:00 13 14 2017-05-20 00:14:00 14 这里，我们可以用time作为索引，然后重采样：\n1 2 3 4 5 6 7 in [93]: df.set_index(\u0026#39;time\u0026#39;).resample(\u0026#39;5min\u0026#39;).count() out[93]: value time 2017-05-20 00:00:00 5 2017-05-20 00:05:00 5 2017-05-20 00:10:00 5 假设dataframe包含多个时间序列，用一个额外的分组键的列进行标记：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [94]: df2 = pd.dataframe({\u0026#39;time\u0026#39;: times.repeat(3), ....: \u0026#39;key\u0026#39;: np.tile([\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;], n), ....: \u0026#39;value\u0026#39;: np.arange(n * 3.)}) in [95]: df2[:7] out[95]: key time value 0 a 2017-05-20 00:00:00 0.0 1 b 2017-05-20 00:00:00 1.0 2 c 2017-05-20 00:00:00 2.0 3 a 2017-05-20 00:01:00 3.0 4 b 2017-05-20 00:01:00 4.0 5 c 2017-05-20 00:01:00 5.0 6 a 2017-05-20 00:02:00 6.0 要对每个key值进行相同的重采样，我们引入pandas.timegrouper对象：\n1 in [96]: time_key = pd.timegrouper(\u0026#39;5min\u0026#39;) 我们然后设定时间索引，用key和time_key分组，然后聚合：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 in [97]: resampled = (df2.set_index(\u0026#39;time\u0026#39;) ....: .groupby([\u0026#39;key\u0026#39;, time_key]) ....: .sum()) in [98]: resampled out[98]: value key time a 2017-05-20 00:00:00 30.0 2017-05-20 00:05:00 105.0 2017-05-20 00:10:00 180.0 b 2017-05-20 00:00:00 35.0 2017-05-20 00:05:00 110.0 2017-05-20 00:10:00 185.0 c 2017-05-20 00:00:00 40.0 2017-05-20 00:05:00 115.0 2017-05-20 00:10:00 190.0 in [99]: resampled.reset_index() out[99]: key time value 0 a 2017-05-20 00:00:00 30.0 1 a 2017-05-20 00:05:00 105.0 2 a 2017-05-20 00:10:00 180.0 3 b 2017-05-20 00:00:00 35.0 4 b 2017-05-20 00:05:00 110.0 5 b 2017-05-20 00:10:00 185.0 6 c 2017-05-20 00:00:00 40.0 7 c 2017-05-20 00:05:00 115.0 8 c 2017-05-20 00:10:00 190.0 使用timegrouper的限制是时间必须是series或dataframe的索引。\n12.3 链式编程技术 当对数据集进行一系列变换时，你可能发现创建的多个临时变量其实并没有在分析中用到。看下面的例子：\n1 2 3 4 df = load_data() df2 = df[df[\u0026#39;col2\u0026#39;] \u0026lt; 0] df2[\u0026#39;col1_demeaned\u0026#39;] = df2[\u0026#39;col1\u0026#39;] - df2[\u0026#39;col1\u0026#39;].mean() result = df2.groupby(\u0026#39;key\u0026#39;).col1_demeaned.std() 虽然这里没有使用真实的数据，这个例子却指出了一些新方法。首先，dataframe.assign方法是一个df[k] = v形式的函数式的列分配方法。它不是就地修改对象，而是返回新的修改过的dataframe。因此，下面的语句是等价的：\n1 2 3 4 5 6 # usual non-functional way df2 = df.copy() df2[\u0026#39;k\u0026#39;] = v # functional assign way df2 = df.assign(k=v) 就地分配可能会比assign快，但是assign可以方便地进行链式编程：\n1 2 3 result = (df2.assign(col1_demeaned=df2.col1 - df2.col2.mean()) .groupby(\u0026#39;key\u0026#39;) .col1_demeaned.std()) 我使用外括号，这样便于添加换行符。\n使用链式编程时要注意，你可能会需要涉及临时对象。在前面的例子中，我们不能使用load_data的结果，直到它被赋值给临时变量df。为了这么做，assign和许多其它pandas函数可以接收类似函数的参数，即可调用对象（callable）。为了展示可调用对象，看一个前面例子的片段：\n1 2 df = load_data() df2 = df[df[\u0026#39;col2\u0026#39;] \u0026lt; 0] 它可以重写为：\n1 2 df = (load_data() [lambda x: x[\u0026#39;col2\u0026#39;] \u0026lt; 0]) 这里，load_data的结果没有赋值给某个变量，因此传递到[ ]的函数在这一步被绑定到了对象。\n我们可以把整个过程写为一个单链表达式：\n1 2 3 4 5 result = (load_data() [lambda x: x.col2 \u0026lt; 0] .assign(col1_demeaned=lambda x: x.col1 - x.col1.mean()) .groupby(\u0026#39;key\u0026#39;) .col1_demeaned.std()) 是否将代码写成这种形式只是习惯而已，将它分开成若干步可以提高可读性。\n12.3.1 管道方法 你可以用python内置的pandas函数和方法，用带有可调用对象的链式编程做许多工作。但是，有时你需要使用自己的函数，或是第三方库的函数。这时就要用到管道方法。\n看下面的函数调用：\n1 2 3 a = f(df, arg1=v1) b = g(a, v2, arg3=v3) c = h(b, arg4=v4) 当使用接收、返回series或dataframe对象的函数式，你可以调用pipe将其重写：\n1 2 3 result = (df.pipe(f, arg1=v1) .pipe(g, v2, arg3=v3) .pipe(h, arg4=v4)) f(df)和df.pipe(f)是等价的，但是pipe使得链式声明更容易。\npipe的另一个有用的地方是提炼操作为可复用的函数。看一个从列减去分组方法的例子：\n1 2 g = df.groupby([\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;]) df[\u0026#39;col1\u0026#39;] = df[\u0026#39;col1\u0026#39;] - g.transform(\u0026#39;mean\u0026#39;) 假设你想转换多列，并修改分组的键。另外，你想用链式编程做这个转换。下面就是一个方法：\n1 2 3 4 5 6 def group_demean(df, by, cols): result = df.copy() g = df.groupby(by) for c in cols: result[c] = df[c] - g[c].transform(\u0026#39;mean\u0026#39;) return result 然后可以写为：\n1 2 result = (df[df.col1 \u0026lt; 0] .pipe(group_demean, [\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;], [\u0026#39;col1\u0026#39;])) 12.4 总结 和其它许多开源项目一样，pandas仍然在不断的变化和进步中。和本书中其它地方一样，这里的重点是放在接下来几年不会发生什么改变且稳定的功能。\n为了深入学习pandas的知识，我建议你学习官方文档，并阅读开发团队发布的文档更新。我们还邀请你加入pandas的开发工作：修改bug、创建新功能、完善文档。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch12-pandas%E9%AB%98%E7%BA%A7%E5%BA%94%E7%94%A8/","summary":"\u003cp\u003e前面的章节关注于不同类型的数据规整流程和NumPy、pandas与其它库的特点。随着时间的发展，pandas发展出了更多适合高级用户的功能。本章就要深入学习pandas的高级功能。\u003c/p\u003e","title":"第十二章 pandas 高级应用"},] [{"content":"本书正文的最后一章，我们来看一些真实世界的数据集。对于每个数据集，我们会用之前介绍的方法，从原始数据中提取有意义的内容。展示的方法适用于其它数据集，也包括你的。本章包含了一些各种各样的案例数据集，可以用来练习。\n案例数据集可以在github仓库找到，见第一章。\n14.1 来自bitly的usa.gov数据 2011年，url缩短服务bitly跟美国政府网站usa.gov合作，提供了一份从生成.gov或.mil短链接的用户那里收集来的匿名数据。在2011年，除实时数据之外，还可以下载文本文件形式的每小时快照。写作此书时（2017年），这项服务已经关闭，但我们保存一份数据用于本书的案例。\n以每小时快照为例，文件中各行的格式为json（即javascript object notation，这是一种常用的web数据格式）。例如，如果我们只读取某个文件中的第一行，那么所看到的结果应该是下面这样：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [5]: path = \u0026#39;datasets/bitly_usagov/example.txt\u0026#39; in [6]: open(path).readline() out[6]: \u0026#39;{ \u0026#34;a\u0026#34;: \u0026#34;mozilla\\\\/5.0 (windows nt 6.1; wow64) applewebkit\\\\/535.11 (khtml, like gecko) chrome\\\\/17.0.963.78 safari\\\\/535.11\u0026#34;, \u0026#34;c\u0026#34;: \u0026#34;us\u0026#34;, \u0026#34;nk\u0026#34;: 1, \u0026#34;tz\u0026#34;: \u0026#34;america\\\\/new_york\u0026#34;, \u0026#34;gr\u0026#34;: \u0026#34;ma\u0026#34;, \u0026#34;g\u0026#34;: \u0026#34;a6qovh\u0026#34;, \u0026#34;h\u0026#34;: \u0026#34;wflqtf\u0026#34;, \u0026#34;l\u0026#34;: \u0026#34;orofrog\u0026#34;, \u0026#34;al\u0026#34;: \u0026#34;en-us,en;q=0.8\u0026#34;, \u0026#34;hh\u0026#34;: \u0026#34;1.usa.gov\u0026#34;, \u0026#34;r\u0026#34;: \u0026#34;http:\\\\/\\\\/www.facebook.com\\\\/l\\\\/7aqefzjsi\\\\/1.usa.gov\\\\/wflqtf\u0026#34;, \u0026#34;u\u0026#34;: \u0026#34;http:\\\\/\\\\/www.ncbi.nlm.nih.gov\\\\/pubmed\\\\/22415991\u0026#34;, \u0026#34;t\u0026#34;: 1331923247, \u0026#34;hc\u0026#34;: 1331822918, \u0026#34;cy\u0026#34;: \u0026#34;danvers\u0026#34;, \u0026#34;ll\u0026#34;: [ 42.576698, -70.954903 ] }\\n\u0026#39; python有内置或第三方模块可以将json字符串转换成python字典对象。这里，我将使用json模块及其loads函数逐行加载已经下载好的数据文件：\n1 2 3 import json path = \u0026#39;datasets/bitly_usagov/example.txt\u0026#39; records = [json.loads(line) for line in open(path)] 现在，records对象就成为一组python字典了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [18]: records[0] out[18]: {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;mozilla/5.0 (windows nt 6.1; wow64) applewebkit/535.11 (khtml, like gecko) chrome/17.0.963.78 safari/535.11\u0026#39;, \u0026#39;al\u0026#39;: \u0026#39;en-us,en;q=0.8\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;: \u0026#39;us\u0026#39;, \u0026#39;cy\u0026#39;: \u0026#39;danvers\u0026#39;, \u0026#39;g\u0026#39;: \u0026#39;a6qovh\u0026#39;, \u0026#39;gr\u0026#39;: \u0026#39;ma\u0026#39;, \u0026#39;h\u0026#39;: \u0026#39;wflqtf\u0026#39;, \u0026#39;hc\u0026#39;: 1331822918, \u0026#39;hh\u0026#39;: \u0026#39;1.usa.gov\u0026#39;, \u0026#39;l\u0026#39;: \u0026#39;orofrog\u0026#39;, \u0026#39;ll\u0026#39;: [42.576698, -70.954903], \u0026#39;nk\u0026#39;: 1, \u0026#39;r\u0026#39;: \u0026#39;http://www.facebook.com/l/7aqefzjsi/1.usa.gov/wflqtf\u0026#39;, \u0026#39;t\u0026#39;: 1331923247, \u0026#39;tz\u0026#39;: \u0026#39;america/new_york\u0026#39;, \u0026#39;u\u0026#39;: \u0026#39;http://www.ncbi.nlm.nih.gov/pubmed/22415991\u0026#39;} ##用纯python代码对时区进行计数\n假设我们想要知道该数据集中最常出现的是哪个时区（即tz字段），得到答案的办法有很多。首先，我们用列表推导式取出一组时区：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [12]: time_zones = [rec[\u0026#39;tz\u0026#39;] for rec in records] --------------------------------------------------------------------------- keyerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-12-db4fbd348da9\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 time_zones = [rec[\u0026#39;tz\u0026#39;] for rec in records] \u0026lt;ipython-input-12-db4fbd348da9\u0026gt; in \u0026lt;listcomp\u0026gt;(.0) ----\u0026gt; 1 time_zones = [rec[\u0026#39;tz\u0026#39;] for rec in records] keyerror: \u0026#39;tz\u0026#39; 晕！原来并不是所有记录都有时区字段。这个好办，只需在列表推导式末尾加上一个if \u0026rsquo;tz\u0026rsquo;in rec判断即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [13]: time_zones = [rec[\u0026#39;tz\u0026#39;] for rec in records if \u0026#39;tz\u0026#39; in rec] in [14]: time_zones[:10] out[14]: [\u0026#39;america/new_york\u0026#39;, \u0026#39;america/denver\u0026#39;, \u0026#39;america/new_york\u0026#39;, \u0026#39;america/sao_paulo\u0026#39;, \u0026#39;america/new_york\u0026#39;, \u0026#39;america/new_york\u0026#39;, \u0026#39;europe/warsaw\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;, \u0026#39;\u0026#39;] 只看前10个时区，我们发现有些是未知的（即空的）。虽然可以将它们过滤掉，但现在暂时先留着。接下来，为了对时区进行计数，这里介绍两个办法：一个较难（只使用标准python库），另一个较简单（使用pandas）。计数的办法之一是在遍历时区的过程中将计数值保存在字典中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 def get_counts(sequence): counts = {} for x in sequence: if x in counts: counts[x] += 1 else: counts[x] = 1 return counts 如果使用python标准库的更高级工具，那么你可能会将代码写得更简洁一些：\n1 2 3 4 5 6 7 from collections import defaultdict def get_counts2(sequence): counts = defaultdict(int) # values will initialize to 0 for x in sequence: counts[x] += 1 return counts 我将逻辑写到函数中是为了获得更高的复用性。要用它对时区进行处理，只需将time_zones传入即可：\n1 2 3 4 5 6 7 in [17]: counts = get_counts(time_zones) in [18]: counts[\u0026#39;america/new_york\u0026#39;] out[18]: 1251 in [19]: len(time_zones) out[19]: 3440 如果想要得到前10位的时区及其计数值，我们需要用到一些有关字典的处理技巧：\n1 2 3 4 def top_counts(count_dict, n=10): value_key_pairs = [(count, tz) for tz, count in count_dict.items()] value_key_pairs.sort() return value_key_pairs[-n:] 然后有：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [21]: top_counts(counts) out[21]: [(33, \u0026#39;america/sao_paulo\u0026#39;), (35, \u0026#39;europe/madrid\u0026#39;), (36, \u0026#39;pacific/honolulu\u0026#39;), (37, \u0026#39;asia/tokyo\u0026#39;), (74, \u0026#39;europe/london\u0026#39;), (191, \u0026#39;america/denver\u0026#39;), (382, \u0026#39;america/los_angeles\u0026#39;), (400, \u0026#39;america/chicago\u0026#39;), (521, \u0026#39;\u0026#39;), (1251, \u0026#39;america/new_york\u0026#39;)] 如果你搜索python的标准库，你能找到collections.counter类，它可以使这项工作更简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [22]: from collections import counter in [23]: counts = counter(time_zones) in [24]: counts.most_common(10) out[24]: [(\u0026#39;america/new_york\u0026#39;, 1251), (\u0026#39;\u0026#39;, 521), (\u0026#39;america/chicago\u0026#39;, 400), (\u0026#39;america/los_angeles\u0026#39;, 382), (\u0026#39;america/denver\u0026#39;, 191), (\u0026#39;europe/london\u0026#39;, 74), (\u0026#39;asia/tokyo\u0026#39;, 37), (\u0026#39;pacific/honolulu\u0026#39;, 36), (\u0026#39;europe/madrid\u0026#39;, 35), (\u0026#39;america/sao_paulo\u0026#39;, 33)] 14.1.1 用pandas对时区进行计数 从原始记录的集合创建dateframe，与将记录列表传递到pandas.dataframe一样简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 in [25]: import pandas as pd in [26]: frame = pd.dataframe(records) in [27]: frame.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; rangeindex: 3560 entries, 0 to 3559 data columns (total 18 columns): _heartbeat_ 120 non-null float64 a 3440 non-null object al 3094 non-null object c 2919 non-null object cy 2919 non-null object g 3440 non-null object gr 2919 non-null object h 3440 non-null object hc 3440 non-null float64 hh 3440 non-null object kw 93 non-null object l 3440 non-null object ll 2919 non-null object nk 3440 non-null float64 r 3440 non-null object t 3440 non-null float64 tz 3440 non-null object u 3440 non-null object dtypes: float64(4), object(14) memory usage: 500.7+ kb in [28]: frame[\u0026#39;tz\u0026#39;][:10] out[28]: 0 america/new_york 1 america/denver 2 america/new_york 3 america/sao_paulo 4 america/new_york 5 america/new_york 6 europe/warsaw 7 8 9 name: tz, dtype: object 这里frame的输出形式是摘要视图（summary view），主要用于较大的dataframe对象。我们然后可以对series使用value_counts方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [29]: tz_counts = frame[\u0026#39;tz\u0026#39;].value_counts() in [30]: tz_counts[:10] out[30]: america/new_york 1251 521 america/chicago 400 america/los_angeles 382 america/denver 191 europe/london 74 asia/tokyo 37 pacific/honolulu 36 europe/madrid 35 america/sao_paulo 33 name: tz, dtype: int64 我们可以用matplotlib可视化这个数据。为此，我们先给记录中未知或缺失的时区填上一个替代值。fillna函数可以替换缺失值（na），而未知值（空字符串）则可以通过布尔型数组索引加以替换：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [31]: clean_tz = frame[\u0026#39;tz\u0026#39;].fillna(\u0026#39;missing\u0026#39;) in [32]: clean_tz[clean_tz == \u0026#39;\u0026#39;] = \u0026#39;unknown\u0026#39; in [33]: tz_counts = clean_tz.value_counts() in [34]: tz_counts[:10] out[34]: america/new_york 1251 unknown 521 america/chicago 400 america/los_angeles 382 america/denver 191 missing 120 europe/london 74 asia/tokyo 37 pacific/honolulu 36 europe/madrid 35 name: tz, dtype: int64 此时，我们可以用seaborn包创建水平柱状图（结果见图14-1）：\n1 2 3 4 5 in [36]: import seaborn as sns in [37]: subset = tz_counts[:10] in [38]: sns.barplot(y=subset.index, x=subset.values) a字段含有执行url短缩操作的浏览器、设备、应用程序的相关信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [39]: frame[\u0026#39;a\u0026#39;][1] out[39]: \u0026#39;googlemaps/rochesterny\u0026#39; in [40]: frame[\u0026#39;a\u0026#39;][50] out[40]: \u0026#39;mozilla/5.0 (windows nt 5.1; rv:10.0.2) gecko/20100101 firefox/10.0.2\u0026#39; in [41]: frame[\u0026#39;a\u0026#39;][51][:50] # long line out[41]: \u0026#39;mozilla/5.0 (linux; u; android 2.2.2; en-us; lg-p9\u0026#39; 将这些\u0026quot;agent\u0026quot;字符串中的所有信息都解析出来是一件挺郁闷的工作。一种策略是将这种字符串的第一节（与浏览器大致对应）分离出来并得到另外一份用户行为摘要：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [42]: results = pd.series([x.split()[0] for x in frame.a.dropna()]) in [43]: results[:5] out[43]: 0 mozilla/5.0 1 googlemaps/rochesterny 2 mozilla/4.0 3 mozilla/5.0 4 mozilla/5.0 dtype: object in [44]: results.value_counts()[:8] out[44]: mozilla/5.0 2594 mozilla/4.0 601 googlemaps/rochesterny 121 opera/9.80 34 test_internet_agent 24 googleproducer 21 mozilla/6.0 5 blackberry8520/5.0.0.681 4 dtype: int64 现在，假设你想按windows和非windows用户对时区统计信息进行分解。为了简单起见，我们假定只要agent字符串中含有\u0026quot;windows\u0026quot;就认为该用户为windows用户。由于有的agent缺失，所以首先将它们从数据中移除：\n1 in [45]: cframe = frame[frame.a.notnull()] 然后计算出各行是否含有windows的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [47]: cframe[\u0026#39;os\u0026#39;] = np.where(cframe[\u0026#39;a\u0026#39;].str.contains(\u0026#39;windows\u0026#39;), ....: \u0026#39;windows\u0026#39;, \u0026#39;not windows\u0026#39;) in [48]: cframe[\u0026#39;os\u0026#39;][:5] out[48]: 0 windows 1 not windows 2 windows 3 not windows 4 windows name: os, dtype: object 接下来就可以根据时区和新得到的操作系统列表对数据进行分组了：\n1 in [49]: by_tz_os = cframe.groupby([\u0026#39;tz\u0026#39;, \u0026#39;os\u0026#39;]) 分组计数，类似于value_counts函数，可以用size来计算。并利用unstack对计数结果进行重塑：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [50]: agg_counts = by_tz_os.size().unstack().fillna(0) in [51]: agg_counts[:10] out[51]: os not windows windows tz 245.0 276.0 africa/cairo 0.0 3.0 africa/casablanca 0.0 1.0 africa/ceuta 0.0 2.0 africa/johannesburg 0.0 1.0 africa/lusaka 0.0 1.0 america/anchorage 4.0 1.0 america/argentina/buenos_aires 1.0 0.0 america/argentina/cordoba 0.0 1.0 america/argentina/mendoza 0.0 1.0 最后，我们来选取最常出现的时区。为了达到这个目的，我根据agg_counts中的行数构造了一个间接索引数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 # use to sort in ascending order in [52]: indexer = agg_counts.sum(1).argsort() in [53]: indexer[:10] out[53]: tz 24 africa/cairo 20 africa/casablanca 21 africa/ceuta 92 africa/johannesburg 87 africa/lusaka 53 america/anchorage 54 america/argentina/buenos_aires 57 america/argentina/cordoba 26 america/argentina/mendoza 55 dtype: int64 然后我通过take按照这个顺序截取了最后10行最大值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [54]: count_subset = agg_counts.take(indexer[-10:]) in [55]: count_subset out[55]: os not windows windows tz america/sao_paulo 13.0 20.0 europe/madrid 16.0 19.0 pacific/honolulu 0.0 36.0 asia/tokyo 2.0 35.0 europe/london 43.0 31.0 america/denver 132.0 59.0 america/los_angeles 130.0 252.0 america/chicago 115.0 285.0 245.0 276.0 america/new_york 339.0 912.0 pandas有一个简便方法nlargest，可以做同样的工作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [56]: agg_counts.sum(1).nlargest(10) out[56]: tz america/new_york 1251.0 521.0 america/chicago 400.0 america/los_angeles 382.0 america/denver 191.0 europe/london 74.0 asia/tokyo 37.0 pacific/honolulu 36.0 europe/madrid 35.0 america/sao_paulo 33.0 dtype: float64 然后，如这段代码所示，可以用柱状图表示。我传递一个额外参数到seaborn的barpolt函数，来画一个堆积条形图（见图14-2）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 # rearrange the data for plotting in [58]: count_subset = count_subset.stack() in [59]: count_subset.name = \u0026#39;total\u0026#39; in [60]: count_subset = count_subset.reset_index() in [61]: count_subset[:10] out[61]: tz os total 0 america/sao_paulo not windows 13.0 1 america/sao_paulo windows 20.0 2 europe/madrid not windows 16.0 3 europe/madrid windows 19.0 4 pacific/honolulu not windows 0.0 5 pacific/honolulu windows 36.0 6 asia/tokyo not windows 2.0 7 asia/tokyo windows 35.0 8 europe/london not windows 43.0 9 europe/london windows 31.0 in [62]: sns.barplot(x=\u0026#39;total\u0026#39;, y=\u0026#39;tz\u0026#39;, hue=\u0026#39;os\u0026#39;, data=count_subset) 这张图不容易看出windows用户在小分组中的相对比例，因此标准化分组百分比之和为1：\n1 2 3 4 5 def norm_total(group): group[\u0026#39;normed_total\u0026#39;] = group.total / group.total.sum() return group results = count_subset.groupby(\u0026#39;tz\u0026#39;).apply(norm_total) 再次画图，见图14-3：\n1 in [65]: sns.barplot(x=\u0026#39;normed_total\u0026#39;, y=\u0026#39;tz\u0026#39;, hue=\u0026#39;os\u0026#39;, data=results) 我们还可以用groupby的transform方法，更高效的计算标准化的和：\n1 2 3 in [66]: g = count_subset.groupby(\u0026#39;tz\u0026#39;) in [67]: results2 = count_subset.total / g.total.transform(\u0026#39;sum\u0026#39;) 14.2 movielens 1m数据集 grouplens research（http://www.grouplens.org/node/73）采集了一组从20世纪90年末到21世纪初由movielens用户提供的电影评分数据。这些数据中包括电影评分、电影元数据（风格类型和年代）以及关于用户的人口统计学数据（年龄、邮编、性别和职业等）。基于机器学习算法的推荐系统一般都会对此类数据感兴趣。虽然我不会在本书中详细介绍机器学习技术，但我会告诉你如何对这种数据进行切片切块以满足实际需求。\nmovielens 1m数据集含有来自6000名用户对4000部电影的100万条评分数据。它分为三个表：评分、用户信息和电影信息。将该数据从zip文件中解压出来之后，可以通过pandas.read_table将各个表分别读到一个pandas dataframe对象中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 import pandas as pd # make display smaller pd.options.display.max_rows = 10 unames = [\u0026#39;user_id\u0026#39;, \u0026#39;gender\u0026#39;, \u0026#39;age\u0026#39;, \u0026#39;occupation\u0026#39;, \u0026#39;zip\u0026#39;] users = pd.read_table(\u0026#39;datasets/movielens/users.dat\u0026#39;, sep=\u0026#39;::\u0026#39;, header=none, names=unames) rnames = [\u0026#39;user_id\u0026#39;, \u0026#39;movie_id\u0026#39;, \u0026#39;rating\u0026#39;, \u0026#39;timestamp\u0026#39;] ratings = pd.read_table(\u0026#39;datasets/movielens/ratings.dat\u0026#39;, sep=\u0026#39;::\u0026#39;, header=none, names=rnames) mnames = [\u0026#39;movie_id\u0026#39;, \u0026#39;title\u0026#39;, \u0026#39;genres\u0026#39;] movies = pd.read_table(\u0026#39;datasets/movielens/movies.dat\u0026#39;, sep=\u0026#39;::\u0026#39;, header=none, names=mnames) 利用python的切片语法，通过查看每个dataframe的前几行即可验证数据加载工作是否一切顺利：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 in [69]: users[:5] out[69]: user_id gender age occupation zip 0 1 f 1 10 48067 1 2 m 56 16 70072 2 3 m 25 15 55117 3 4 m 45 7 02460 4 5 m 25 20 55455 in [70]: ratings[:5] out[70]: user_id movie_id rating timestamp 0 1 1193 5 978300760 1 1 661 3 978302109 2 1 914 3 978301968 3 1 3408 4 978300275 4 1 2355 5 978824291 in [71]: movies[:5] out[71]: movie_id title genres 0 1 toy story (1995) animation|children\u0026#39;s|comedy 1 2 jumanji (1995) adventure|children\u0026#39;s|fantasy 2 3 grumpier old men (1995) comedy|romance 3 4 waiting to exhale (1995) comedy|drama 4 5 father of the bride part ii (1995) comedy in [72]: ratings out[72]: user_id movie_id rating timestamp 0 1 1193 5 978300760 1 1 661 3 978302109 2 1 914 3 978301968 3 1 3408 4 978300275 4 1 2355 5 978824291 ... ... ... ... ... 1000204 6040 1091 1 956716541 1000205 6040 1094 5 956704887 1000206 6040 562 5 956704746 1000207 6040 1096 4 956715648 1000208 6040 1097 4 956715569 [1000209 rows x 4 columns] 注意，其中的年龄和职业是以编码形式给出的，它们的具体含义请参考该数据集的readme文件。分析散布在三个表中的数据可不是一件轻松的事情。假设我们想要根据性别和年龄计算某部电影的平均得分，如果将所有数据都合并到一个表中的话问题就简单多了。我们先用pandas的merge函数将ratings跟users合并到一起，然后再将movies也合并进去。pandas会根据列名的重叠情况推断出哪些列是合并（或连接）键：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 in [73]: data = pd.merge(pd.merge(ratings, users), movies) in [74]: data out[74]: user_id movie_id rating timestamp gender age occupation zip \\ 0 1 1193 5 978300760 f 1 10 48067 1 2 1193 5 978298413 m 56 16 70072 2 12 1193 4 978220179 m 25 12 32793 3 15 1193 4 978199279 m 25 7 22903 4 17 1193 5 978158471 m 50 1 95350 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1000204 5949 2198 5 958846401 m 18 17 47901 1000205 5675 2703 3 976029116 m 35 14 30030 1000206 5780 2845 1 958153068 m 18 17 92886 1000207 5851 3607 5 957756608 f 18 20 55410 1000208 5938 2909 4 957273353 m 25 1 35401 title genres 0 one flew over the cuckoo\u0026#39;s nest (1975) drama 1 one flew over the cuckoo\u0026#39;s nest (1975) drama 2 one flew over the cuckoo\u0026#39;s nest (1975) drama 3 one flew over the cuckoo\u0026#39;s nest (1975) drama 4 one flew over the cuckoo\u0026#39;s nest (1975) drama ... ... ... 1000204 modulations (1998) documentary 1000205 broken vessels (1998) drama 1000206 white boys (1999) drama 1000207 one little indian (1973) comedy|drama|western 1000208 five wives, three secretaries and me (1998) documentary [1000209 rows x 10 columns] in [75]: data.iloc[0] out[75]: user_id 1 movie_id 1193 rating 5 timestamp 978300760 gender f age 1 occupation 10 zip 48067 title one flew over the cuckoo\u0026#39;s nest (1975) genres drama name: 0, dtype: object 为了按性别计算每部电影的平均得分，我们可以使用pivot_table方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [76]: mean_ratings = data.pivot_table(\u0026#39;rating\u0026#39;, index=\u0026#39;title\u0026#39;, ....: columns=\u0026#39;gender\u0026#39;, aggfunc=\u0026#39;mean\u0026#39;) in [77]: mean_ratings[:5] out[77]: gender f m title $1,000,000 duck (1971) 3.375000 2.761905 \u0026#39;night mother (1986) 3.388889 3.352941 \u0026#39;til there was you (1997) 2.675676 2.733333 \u0026#39;burbs, the (1989) 2.793478 2.962085 ...and justice for all (1979) 3.828571 3.689024 该操作产生了另一个dataframe，其内容为电影平均得分，行标为电影名称（索引），列标为性别。现在，我打算过滤掉评分数据不够250条的电影（随便选的一个数字）。为了达到这个目的，我先对title进行分组，然后利用size()得到一个含有各电影分组大小的series对象：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 in [78]: ratings_by_title = data.groupby(\u0026#39;title\u0026#39;).size() in [79]: ratings_by_title[:10] out[79]: title $1,000,000 duck (1971) 37 \u0026#39;night mother (1986) 70 \u0026#39;til there was you (1997) 52 \u0026#39;burbs, the (1989) 303 ...and justice for all (1979) 199 1-900 (1994) 2 10 things i hate about you (1999) 700 101 dalmatians (1961) 565 101 dalmatians (1996) 364 12 angry men (1957) 616 dtype: int64 in [80]: active_titles = ratings_by_title.index[ratings_by_title \u0026gt;= 250] in [81]: active_titles out[81]: index([\u0026#39;\u0026#39;burbs, the (1989)\u0026#39;, \u0026#39;10 things i hate about you (1999)\u0026#39;, \u0026#39;101 dalmatians (1961)\u0026#39;, \u0026#39;101 dalmatians (1996)\u0026#39;, \u0026#39;12 angry men (1957)\u0026#39;, \u0026#39;13th warrior, the (1999)\u0026#39;, \u0026#39;2 days in the valley (1996)\u0026#39;, \u0026#39;20,000 leagues under the sea (1954)\u0026#39;, \u0026#39;2001: a space odyssey (1968)\u0026#39;, \u0026#39;2010 (1984)\u0026#39;, ... \u0026#39;x-men (2000)\u0026#39;, \u0026#39;year of living dangerously (1982)\u0026#39;, \u0026#39;yellow submarine (1968)\u0026#39;, \u0026#39;you\u0026#39;ve got mail (1998)\u0026#39;, \u0026#39;young frankenstein (1974)\u0026#39;, \u0026#39;young guns (1988)\u0026#39;, \u0026#39;young guns ii (1990)\u0026#39;, \u0026#39;young sherlock holmes (1985)\u0026#39;, \u0026#39;zero effect (1998)\u0026#39;, \u0026#39;existenz (1999)\u0026#39;], dtype=\u0026#39;object\u0026#39;, name=\u0026#39;title\u0026#39;, length=1216) 标题索引中含有评分数据大于250条的电影名称，然后我们就可以据此从前面的mean_ratings中选取所需的行了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 # select rows on the index in [82]: mean_ratings = mean_ratings.loc[active_titles] in [83]: mean_ratings out[83]: gender f m title \u0026#39;burbs, the (1989) 2.793478 2.962085 10 things i hate about you (1999) 3.646552 3.311966 101 dalmatians (1961) 3.791444 3.500000 101 dalmatians (1996) 3.240000 2.911215 12 angry men (1957) 4.184397 4.328421 ... ... ... young guns (1988) 3.371795 3.425620 young guns ii (1990) 2.934783 2.904025 young sherlock holmes (1985) 3.514706 3.363344 zero effect (1998) 3.864407 3.723140 existenz (1999) 3.098592 3.289086 [1216 rows x 2 columns] 为了了解女性观众最喜欢的电影，我们可以对f列降序排列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [85]: top_female_ratings = mean_ratings.sort_values(by=\u0026#39;f\u0026#39;, ascending=false) in [86]: top_female_ratings[:10] out[86]: gender f m title close shave, a (1995) 4.644444 4.473795 wrong trousers, the (1993) 4.588235 4.478261 sunset blvd. (a.k.a. sunset boulevard) (1950) 4.572650 4.464589 wallace \u0026amp; gromit: the best of aardman animation... 4.563107 4.385075 schindler\u0026#39;s list (1993) 4.562602 4.491415 shawshank redemption, the (1994) 4.539075 4.560625 grand day out, a (1992) 4.537879 4.293255 to kill a mockingbird (1962) 4.536667 4.372611 creature comforts (1990) 4.513889 4.272277 usual suspects, the (1995) 4.513317 4.518248 14.2.1 计算评分分歧 假设我们想要找出男性和女性观众分歧最大的电影。一个办法是给mean_ratings加上一个用于存放平均得分之差的列，并对其进行排序：\n1 in [87]: mean_ratings[\u0026#39;diff\u0026#39;] = mean_ratings[\u0026#39;m\u0026#39;] - mean_ratings[\u0026#39;f\u0026#39;] 按\u0026quot;diff\u0026quot;排序即可得到分歧最大且女性观众更喜欢的电影：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [88]: sorted_by_diff = mean_ratings.sort_values(by=\u0026#39;diff\u0026#39;) in [89]: sorted_by_diff[:10] out[89]: gender f m diff title dirty dancing (1987) 3.790378 2.959596 -0.830782 jumpin\u0026#39; jack flash (1986) 3.254717 2.578358 -0.676359 grease (1978) 3.975265 3.367041 -0.608224 little women (1994) 3.870588 3.321739 -0.548849 steel magnolias (1989) 3.901734 3.365957 -0.535777 anastasia (1997) 3.800000 3.281609 -0.518391 rocky horror picture show, the (1975) 3.673016 3.160131 -0.512885 color purple, the (1985) 4.158192 3.659341 -0.498851 age of innocence, the (1993) 3.827068 3.339506 -0.487561 free willy (1993) 2.921348 2.438776 -0.482573 对排序结果反序并取出前10行，得到的则是男性观众更喜欢的电影：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 # reverse order of rows, take first 10 rows in [90]: sorted_by_diff[::-1][:10] out[90]: gender f m diff title good, the bad and the ugly, the (1966) 3.494949 4.221300 0.726351 kentucky fried movie, the (1977) 2.878788 3.555147 0.676359 dumb \u0026amp; dumber (1994) 2.697987 3.336595 0.638608 longest day, the (1962) 3.411765 4.031447 0.619682 cable guy, the (1996) 2.250000 2.863787 0.613787 evil dead ii (dead by dawn) (1987) 3.297297 3.909283 0.611985 hidden, the (1987) 3.137931 3.745098 0.607167 rocky iii (1982) 2.361702 2.943503 0.581801 caddyshack (1980) 3.396135 3.969737 0.573602 for a few dollars more (1965) 3.409091 3.953795 0.544704 如果只是想要找出分歧最大的电影（不考虑性别因素），则可以计算得分数据的方差或标准差：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 # standard deviation of rating grouped by title in [91]: rating_std_by_title = data.groupby(\u0026#39;title\u0026#39;)[\u0026#39;rating\u0026#39;].std() # filter down to active_titles in [92]: rating_std_by_title = rating_std_by_title.loc[active_titles] # order series by value in descending order in [93]: rating_std_by_title.sort_values(ascending=false)[:10] out[93]: title dumb \u0026amp; dumber (1994) 1.321333 blair witch project, the (1999) 1.316368 natural born killers (1994) 1.307198 tank girl (1995) 1.277695 rocky horror picture show, the (1975) 1.260177 eyes wide shut (1999) 1.259624 evita (1996) 1.253631 billy madison (1995) 1.249970 fear and loathing in las vegas (1998) 1.246408 bicentennial man (1999) 1.245533 name: rating, dtype: float64 可能你已经注意到了，电影分类是以竖线（|）分隔的字符串形式给出的。如果想对电影分类进行分析的话，就需要先将其转换成更有用的形式才行。\n14.3 1880-2010年间全美婴儿姓名 美国社会保障总署（ssa）提供了一份从1880年到现在的婴儿名字频率数据。hadley wickham（许多流行r包的作者）经常用这份数据来演示r的数据处理功能。\n我们要做一些数据规整才能加载这个数据集，这么做就会产生一个如下的dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [4]: names.head(10) out[4]: name sex births year 0 mary f 7065 1880 1 anna f 2604 1880 2 emma f 2003 1880 3 elizabeth f 1939 1880 4 minnie f 1746 1880 5 margaret f 1578 1880 6 ida f 1472 1880 7 alice f 1414 1880 8 bertha f 1320 1880 9 sarah f 1288 1880 你可以用这个数据集做很多事，例如：\n计算指定名字（可以是你自己的，也可以是别人的）的年度比例。 计算某个名字的相对排名。 计算各年度最流行的名字，以及增长或减少最快的名字。 分析名字趋势：元音、辅音、长度、总体多样性、拼写变化、首尾字母等。 分析外源性趋势：圣经中的名字、名人、人口结构变化等。 利用前面介绍过的那些工具，这些分析工作都能很轻松地完成，我会讲解其中的一些。\n到编写本书时为止，美国社会保障总署将该数据库按年度制成了多个数据文件，其中给出了每个性别/名字组合的出生总数。这些文件的原始档案可以在这里获取：http://www.ssa.gov/oact/babynames/limits.html。\n如果你在阅读本书的时候这个页面已经不见了，也可以用搜索引擎找找。\n下载\u0026quot;national data\u0026quot;文件names.zip，解压后的目录中含有一组文件（如yob1880.txt）。我用unix的head命令查看了其中一个文件的前10行（在windows上，你可以用more命令，或直接在文本编辑器中打开）：\nin [94]: !head -n 10 datasets/babynames/yob1880.txt mary,f,7065 anna,f,2604 emma,f,2003 elizabeth,f,1939 minnie,f,1746 margaret,f,1578 ida,f,1472 alice,f,1414 bertha,f,1320 sarah,f,1288 由于这是一个非常标准的以逗号隔开的格式，所以可以用pandas.read_csv将其加载到dataframe中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [95]: import pandas as pd in [96]: names1880 = pd.read_csv(\u0026#39;datasets/babynames/yob1880.txt\u0026#39;, ....: names=[\u0026#39;name\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;, \u0026#39;births\u0026#39;]) in [97]: names1880 out[97]: name sex births 0 mary f 7065 1 anna f 2604 2 emma f 2003 3 elizabeth f 1939 4 minnie f 1746 ... ... .. ... 1995 woodie m 5 1996 worthy m 5 1997 wright m 5 1998 york m 5 1999 zachariah m 5 [2000 rows x 3 columns] 这些文件中仅含有当年出现超过5次的名字。为了简单起见，我们可以用births列的sex分组小计表示该年度的births总计：\n1 2 3 4 5 6 in [98]: names1880.groupby(\u0026#39;sex\u0026#39;).births.sum() out[98]: sex f 90993 m 110493 name: births, dtype: int64 由于该数据集按年度被分隔成了多个文件，所以第一件事情就是要将所有数据都组装到一个dataframe里面，并加上一个year字段。使用pandas.concat即可达到这个目的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 years = range(1880, 2011) pieces = [] columns = [\u0026#39;name\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;, \u0026#39;births\u0026#39;] for year in years: path = \u0026#39;datasets/babynames/yob%d.txt\u0026#39; % year frame = pd.read_csv(path, names=columns) frame[\u0026#39;year\u0026#39;] = year pieces.append(frame) # concatenate everything into a single dataframe names = pd.concat(pieces, ignore_index=true) 这里需要注意几件事情。第一，concat默认是按行将多个dataframe组合到一起的；第二，必须指定ignore_index=true，因为我们不希望保留read_csv所返回的原始行号。现在我们得到了一个非常大的dataframe，它含有全部的名字数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [100]: names out[100]: name sex births year 0 mary f 7065 1880 1 anna f 2604 1880 2 emma f 2003 1880 3 elizabeth f 1939 1880 4 minnie f 1746 1880 ... ... .. ... ... 1690779 zymaire m 5 2010 1690780 zyonne m 5 2010 1690781 zyquarius m 5 2010 1690782 zyran m 5 2010 1690783 zzyzx m 5 2010 [1690784 rows x 4 columns] 有了这些数据之后，我们就可以利用groupby或pivot_table在year和sex级别上对其进行聚合了，如图14-4所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [101]: total_births = names.pivot_table(\u0026#39;births\u0026#39;, index=\u0026#39;year\u0026#39;, .....: columns=\u0026#39;sex\u0026#39;, aggfunc=sum) in [102]: total_births.tail() out[102]: sex f m year 2006 1896468 2050234 2007 1916888 2069242 2008 1883645 2032310 2009 1827643 1973359 2010 1759010 1898382 in [103]: total_births.plot(title=\u0026#39;total births by sex and year\u0026#39;) 下面我们来插入一个prop列，用于存放指定名字的婴儿数相对于总出生数的比例。prop值为0.02表示每100名婴儿中有2名取了当前这个名字。因此，我们先按year和sex分组，然后再将新列加到各个分组上：\n1 2 3 4 def add_prop(group): group[\u0026#39;prop\u0026#39;] = group.births / group.births.sum() return group names = names.groupby([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;]).apply(add_prop) 现在，完整的数据集就有了下面这些列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [105]: names out[105]: name sex births year prop 0 mary f 7065 1880 0.077643 1 anna f 2604 1880 0.028618 2 emma f 2003 1880 0.022013 3 elizabeth f 1939 1880 0.021309 4 minnie f 1746 1880 0.019188 ... ... .. ... ... ... 1690779 zymaire m 5 2010 0.000003 1690780 zyonne m 5 2010 0.000003 1690781 zyquarius m 5 2010 0.000003 1690782 zyran m 5 2010 0.000003 1690783 zzyzx m 5 2010 0.000003 [1690784 rows x 5 columns] 在执行这样的分组处理时，一般都应该做一些有效性检查，比如验证所有分组的prop的总和是否为1：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [106]: names.groupby([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;]).prop.sum() out[106]: year sex 1880 f 1.0 m 1.0 1881 f 1.0 m 1.0 1882 f 1.0 ... 2008 m 1.0 2009 f 1.0 m 1.0 2010 f 1.0 m 1.0 name: prop, length: 262, dtype: float64 工作完成。为了便于实现更进一步的分析，我需要取出该数据的一个子集：每对sex/year组合的前1000个名字。这又是一个分组操作：\n1 2 3 4 5 6 def get_top1000(group): return group.sort_values(by=\u0026#39;births\u0026#39;, ascending=false)[:1000] grouped = names.groupby([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;]) top1000 = grouped.apply(get_top1000) # drop the group index, not needed top1000.reset_index(inplace=true, drop=true) 如果你喜欢diy的话，也可以这样：\n1 2 3 4 pieces = [] for year, group in names.groupby([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;]): pieces.append(group.sort_values(by=\u0026#39;births\u0026#39;, ascending=false)[:1000]) top1000 = pd.concat(pieces, ignore_index=true) 现在的结果数据集就小多了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [108]: top1000 out[108]: name sex births year prop 0 mary f 7065 1880 0.077643 1 anna f 2604 1880 0.028618 2 emma f 2003 1880 0.022013 3 elizabeth f 1939 1880 0.021309 4 minnie f 1746 1880 0.019188 ... ... .. ... ... ... 261872 camilo m 194 2010 0.000102 261873 destin m 194 2010 0.000102 261874 jaquan m 194 2010 0.000102 261875 jaydan m 194 2010 0.000102 261876 maxton m 193 2010 0.000102 [261877 rows x 5 columns] 接下来的数据分析工作就针对这个top1000数据集了。\n14.3.1 分析命名趋势 有了完整的数据集和刚才生成的top1000数据集，我们就可以开始分析各种命名趋势了。首先将前1000个名字分为男女两个部分：\n1 2 3 in [109]: boys = top1000[top1000.sex == \u0026#39;m\u0026#39;] in [110]: girls = top1000[top1000.sex == \u0026#39;f\u0026#39;] 这是两个简单的时间序列，只需稍作整理即可绘制出相应的图表（比如每年叫做john和mary的婴儿数）。我们先生成一张按year和name统计的总出生数透视表：\n1 2 3 in [111]: total_births = top1000.pivot_table(\u0026#39;births\u0026#39;, index=\u0026#39;year\u0026#39;, .....: columns=\u0026#39;name\u0026#39;, .....: aggfunc=sum) 现在，我们用dataframe的plot方法绘制几个名字的曲线图（见图14-5）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [112]: total_births.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; int64index: 131 entries, 1880 to 2010 columns: 6868 entries, aaden to zuri dtypes: float64(6868) memory usage: 6.9 mb in [113]: subset = total_births[[\u0026#39;john\u0026#39;, \u0026#39;harry\u0026#39;, \u0026#39;mary\u0026#39;, \u0026#39;marilyn\u0026#39;]] in [114]: subset.plot(subplots=true, figsize=(12, 10), grid=false, .....: title=\u0026#34;number of births per year\u0026#34;) 从图中可以看出，这几个名字在美国人民的心目中已经风光不再了。但事实并非如此简单，我们在下一节中就能知道是怎么一回事了。\n14.3.2 评估命名多样性的增长 一种解释是父母愿意给小孩起常见的名字越来越少。这个假设可以从数据中得到验证。一个办法是计算最流行的1000个名字所占的比例，我按year和sex进行聚合并绘图（见图14-6）：\n1 2 3 4 5 6 in [116]: table = top1000.pivot_table(\u0026#39;prop\u0026#39;, index=\u0026#39;year\u0026#39;, .....: columns=\u0026#39;sex\u0026#39;, aggfunc=sum) in [117]: table.plot(title=\u0026#39;sum of table1000.prop by year and sex\u0026#39;, .....: yticks=np.linspace(0, 1.2, 13), xticks=range(1880, 2020, 10) ) 从图中可以看出，名字的多样性确实出现了增长（前1000项的比例降低）。另一个办法是计算占总出生人数前50%的不同名字的数量，这个数字不太好计算。我们只考虑2010年男孩的名字：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [118]: df = boys[boys.year == 2010] in [119]: df out[119]: name sex births year prop 260877 jacob m 21875 2010 0.011523 260878 ethan m 17866 2010 0.009411 260879 michael m 17133 2010 0.009025 260880 jayden m 17030 2010 0.008971 260881 william m 16870 2010 0.008887 ... ... .. ... ... ... 261872 camilo m 194 2010 0.000102 261873 destin m 194 2010 0.000102 261874 jaquan m 194 2010 0.000102 261875 jaydan m 194 2010 0.000102 261876 maxton m 193 2010 0.000102 [1000 rows x 5 columns] 在对prop降序排列之后，我们想知道前面多少个名字的人数加起来才够50%。虽然编写一个for循环确实也能达到目的，但numpy有一种更聪明的矢量方式。先计算prop的累计和cumsum，然后再通过searchsorted方法找出0.5应该被插入在哪个位置才能保证不破坏顺序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [120]: prop_cumsum = df.sort_values(by=\u0026#39;prop\u0026#39;, ascending=false).prop.cumsum() in [121]: prop_cumsum[:10] out[121]: 260877 0.011523 260878 0.020934 260879 0.029959 260880 0.038930 260881 0.047817 260882 0.056579 260883 0.065155 260884 0.073414 260885 0.081528 260886 0.089621 name: prop, dtype: float64 in [122]: prop_cumsum.values.searchsorted(0.5) out[122]: 116 由于数组索引是从0开始的，因此我们要给这个结果加1，即最终结果为117。拿1900年的数据来做个比较，这个数字要小得多：\n1 2 3 4 5 6 in [123]: df = boys[boys.year == 1900] in [124]: in1900 = df.sort_values(by=\u0026#39;prop\u0026#39;, ascending=false).prop.cumsum() in [125]: in1900.values.searchsorted(0.5) + 1 out[125]: 25 现在就可以对所有year/sex组合执行这个计算了。按这两个字段进行groupby处理，然后用一个函数计算各分组的这个值：\n1 2 3 4 5 6 def get_quantile_count(group, q=0.5): group = group.sort_values(by=\u0026#39;prop\u0026#39;, ascending=false) return group.prop.cumsum().values.searchsorted(q) + 1 diversity = top1000.groupby([\u0026#39;year\u0026#39;, \u0026#39;sex\u0026#39;]).apply(get_quantile_count) diversity = diversity.unstack(\u0026#39;sex\u0026#39;) 现在，diversity这个dataframe拥有两个时间序列（每个性别各一个，按年度索引）。通过ipython，你可以查看其内容，还可以像之前那样绘制图表（如图14-7所示）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [128]: diversity.head() out[128]: sex f m year 1880 38 14 1881 38 14 1882 38 15 1883 39 15 1884 39 16 in [129]: diversity.plot(title=\u0026#34;number of popular names in top 50%\u0026#34;) 从图中可以看出，女孩名字的多样性总是比男孩的高，而且还在变得越来越高。读者们可以自己分析一下具体是什么在驱动这个多样性（比如拼写形式的变化）。\n14.3.3 “最后一个字母”的变革 2007年，一名婴儿姓名研究人员laura wattenberg在她自己的网站上指出（http://www.babynamewizard.com）：近百年来，男孩名字在最后一个字母上的分布发生了显著的变化。为了了解具体的情况，我首先将全部出生数据在年度、性别以及末字母上进行了聚合：\n1 2 3 4 5 6 7 # extract last letter from name column get_last_letter = lambda x: x[-1] last_letters = names.name.map(get_last_letter) last_letters.name = \u0026#39;last_letter\u0026#39; table = names.pivot_table(\u0026#39;births\u0026#39;, index=last_letters, columns=[\u0026#39;sex\u0026#39;, \u0026#39;year\u0026#39;], aggfunc=sum) 然后，我选出具有一定代表性的三年，并输出前面几行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [131]: subtable = table.reindex(columns=[1910, 1960, 2010], level=\u0026#39;year\u0026#39;) in [132]: subtable.head() out[132]: sex f m year 1910 1960 2010 1910 1960 2010 last_letter a 108376.0 691247.0 670605.0 977.0 5204.0 28438.0 b nan 694.0 450.0 411.0 3912.0 38859.0 c 5.0 49.0 946.0 482.0 15476.0 23125.0 d 6750.0 3729.0 2607.0 22111.0 262112.0 44398.0 e 133569.0 435013.0 313833.0 28655.0 178823.0 129012.0 接下来我们需要按总出生数对该表进行规范化处理，以便计算出各性别各末字母占总出生人数的比例：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 in [133]: subtable.sum() out[133]: sex year f 1910 396416.0 1960 2022062.0 2010 1759010.0 m 1910 194198.0 1960 2132588.0 2010 1898382.0 dtype: float64 in [134]: letter_prop = subtable / subtable.sum() in [135]: letter_prop out[135]: sex f m year 1910 1960 2010 1910 1960 2010 last_letter a 0.273390 0.341853 0.381240 0.005031 0.002440 0.014980 b nan 0.000343 0.000256 0.002116 0.001834 0.020470 c 0.000013 0.000024 0.000538 0.002482 0.007257 0.012181 d 0.017028 0.001844 0.001482 0.113858 0.122908 0.023387 e 0.336941 0.215133 0.178415 0.147556 0.083853 0.067959 ... ... ... ... ... ... ... v nan 0.000060 0.000117 0.000113 0.000037 0.001434 w 0.000020 0.000031 0.001182 0.006329 0.007711 0.016148 x 0.000015 0.000037 0.000727 0.003965 0.001851 0.008614 y 0.110972 0.152569 0.116828 0.077349 0.160987 0.058168 z 0.002439 0.000659 0.000704 0.000170 0.000184 0.001831 [26 rows x 6 columns] 有了这个字母比例数据之后，就可以生成一张各年度各性别的条形图了，如图14-8所示：\n1 2 3 4 5 6 import matplotlib.pyplot as plt fig, axes = plt.subplots(2, 1, figsize=(10, 8)) letter_prop[\u0026#39;m\u0026#39;].plot(kind=\u0026#39;bar\u0026#39;, rot=0, ax=axes[0], title=\u0026#39;male\u0026#39;) letter_prop[\u0026#39;f\u0026#39;].plot(kind=\u0026#39;bar\u0026#39;, rot=0, ax=axes[1], title=\u0026#39;female\u0026#39;, legend=false) 可以看出，从20世纪60年代开始，以字母\u0026quot;n\u0026quot;结尾的男孩名字出现了显著的增长。回到之前创建的那个完整表，按年度和性别对其进行规范化处理，并在男孩名字中选取几个字母，最后进行转置以便将各个列做成一个时间序列：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [138]: letter_prop = table / table.sum() in [139]: dny_ts = letter_prop.loc[[\u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;n\u0026#39;, \u0026#39;y\u0026#39;], \u0026#39;m\u0026#39;].t in [140]: dny_ts.head() out[140]: last_letter d n y year 1880 0.083055 0.153213 0.075760 1881 0.083247 0.153214 0.077451 1882 0.085340 0.149560 0.077537 1883 0.084066 0.151646 0.079144 1884 0.086120 0.149915 0.080405 有了这个时间序列的dataframe之后，就可以通过其plot方法绘制出一张趋势图了（如图14-9所示）：\n1 in [143]: dny_ts.plot() 14.3.4 变成女孩名字的男孩名字（以及相反的情况） 另一个有趣的趋势是，早年流行于男孩的名字近年来“变性了”，例如lesley或leslie。回到top1000数据集，找出其中以\u0026quot;lesl\u0026quot;开头的一组名字：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [144]: all_names = pd.series(top1000.name.unique()) in [145]: lesley_like = all_names[all_names.str.lower().str.contains(\u0026#39;lesl\u0026#39;)] in [146]: lesley_like out[146]: 632 leslie 2294 lesley 4262 leslee 4728 lesli 6103 lesly dtype: object 然后利用这个结果过滤其他的名字，并按名字分组计算出生数以查看相对频率：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [147]: filtered = top1000[top1000.name.isin(lesley_like)] in [148]: filtered.groupby(\u0026#39;name\u0026#39;).births.sum() out[148]: name leslee 1082 lesley 35022 lesli 929 leslie 370429 lesly 10067 name: births, dtype: int64 接下来，我们按性别和年度进行聚合，并按年度进行规范化处理：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [149]: table = filtered.pivot_table(\u0026#39;births\u0026#39;, index=\u0026#39;year\u0026#39;, .....: columns=\u0026#39;sex\u0026#39;, aggfunc=\u0026#39;sum\u0026#39;) in [150]: table = table.div(table.sum(1), axis=0) in [151]: table.tail() out[151]: sex f m year 2006 1.0 nan 2007 1.0 nan 2008 1.0 nan 2009 1.0 nan 2010 1.0 nan 最后，就可以轻松绘制一张分性别的年度曲线图了（如图2-10所示）：\n1 in [153]: table.plot(style={\u0026#39;m\u0026#39;: \u0026#39;k-\u0026#39;, \u0026#39;f\u0026#39;: \u0026#39;k--\u0026#39;}) 14.4 usda食品数据库 美国农业部（usda）制作了一份有关食物营养信息的数据库。ashley williams制作了该数据的json版（http://ashleyw.co.uk/project/food-nutrient-database）。其中的记录如下所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 { \u0026#34;id\u0026#34;: 21441, \u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;kentucky fried chicken, fried chicken, extra crispy, wing, meat and skin with breading\u0026#34;, \u0026#34;tags\u0026#34;: [\u0026#34;kfc\u0026#34;], \u0026#34;manufacturer\u0026#34;: \u0026#34;kentucky fried chicken\u0026#34;, \u0026#34;group\u0026#34;: \u0026#34;fast foods\u0026#34;, \u0026#34;portions\u0026#34;: [ { \u0026#34;amount\u0026#34;: 1, \u0026#34;unit\u0026#34;: \u0026#34;wing, with skin\u0026#34;, \u0026#34;grams\u0026#34;: 68.0 }, ... ], \u0026#34;nutrients\u0026#34;: [ { \u0026#34;value\u0026#34;: 20.8, \u0026#34;units\u0026#34;: \u0026#34;g\u0026#34;, \u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;protein\u0026#34;, \u0026#34;group\u0026#34;: \u0026#34;composition\u0026#34; }, ... ] } 每种食物都带有若干标识性属性以及两个有关营养成分和分量的列表。这种形式的数据不是很适合分析工作，因此我们需要做一些规整化以使其具有更好用的形式。\n从上面列举的那个网址下载并解压数据之后，你可以用任何喜欢的json库将其加载到python中。我用的是python内置的json模块：\n1 2 3 4 5 6 in [154]: import json in [155]: db = json.load(open(\u0026#39;datasets/usda_food/database.json\u0026#39;)) in [156]: len(db) out[156]: 6636 db中的每个条目都是一个含有某种食物全部数据的字典。nutrients字段是一个字典列表，其中的每个字典对应一种营养成分：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [157]: db[0].keys() out[157]: dict_keys([\u0026#39;id\u0026#39;, \u0026#39;description\u0026#39;, \u0026#39;tags\u0026#39;, \u0026#39;manufacturer\u0026#39;, \u0026#39;group\u0026#39;, \u0026#39;porti ons\u0026#39;, \u0026#39;nutrients\u0026#39;]) in [158]: db[0][\u0026#39;nutrients\u0026#39;][0] out[158]: {\u0026#39;description\u0026#39;: \u0026#39;protein\u0026#39;, \u0026#39;group\u0026#39;: \u0026#39;composition\u0026#39;, \u0026#39;units\u0026#39;: \u0026#39;g\u0026#39;, \u0026#39;value\u0026#39;: 25.18} in [159]: nutrients = pd.dataframe(db[0][\u0026#39;nutrients\u0026#39;]) in [160]: nutrients[:7] out[160]: description group units value 0 protein composition g 25.18 1 total lipid (fat) composition g 29.20 2 carbohydrate, by difference composition g 3.06 3 ash other g 3.28 4 energy energy kcal 376.00 5 water composition g 39.28 6 energy energy kj 1573.00 在将字典列表转换为dataframe时，可以只抽取其中的一部分字段。这里，我们将取出食物的名称、分类、编号以及制造商等信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 in [161]: info_keys = [\u0026#39;description\u0026#39;, \u0026#39;group\u0026#39;, \u0026#39;id\u0026#39;, \u0026#39;manufacturer\u0026#39;] in [162]: info = pd.dataframe(db, columns=info_keys) in [163]: info[:5] out[163]: description group id \\ 0 cheese, caraway dairy and egg products 1008 1 cheese, cheddar dairy and egg products 1009 2 cheese, edam dairy and egg products 1018 3 cheese, feta dairy and egg products 1019 4 cheese, mozzarella, part skim milk dairy and egg products 1028 manufacturer 0 1 2 3 4 in [164]: info.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; rangeindex: 6636 entries, 0 to 6635 data columns (total 4 columns): description 6636 non-null object group 6636 non-null object id 6636 non-null int64 manufacturer 5195 non-null object dtypes: int64(1), object(3) memory usage: 207.5+ kb 通过value_counts，你可以查看食物类别的分布情况：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [165]: pd.value_counts(info.group)[:10] out[165]: vegetables and vegetable products 812 beef products 618 baked products 496 breakfast cereals 403 fast foods 365 legumes and legume products 365 lamb, veal, and game products 345 sweets 341 pork products 328 fruits and fruit juices 328 name: group, dtype: int64 现在，为了对全部营养数据做一些分析，最简单的办法是将所有食物的营养成分整合到一个大表中。我们分几个步骤来实现该目的。首先，将各食物的营养成分列表转换为一个dataframe，并添加一个表示编号的列，然后将该dataframe添加到一个列表中。最后通过concat将这些东西连接起来就可以了：\n顺利的话，nutrients的结果是：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [167]: nutrients out[167]: description group units value id 0 protein composition g 25.180 1008 1 total lipid (fat) composition g 29.200 1008 2 carbohydrate, by difference composition g 3.060 1008 3 ash other g 3.280 1008 4 energy energy kcal 376.000 1008 ... ... ... ... ... ... 389350 vitamin b-12, added vitamins mcg 0.000 43546 389351 cholesterol other mg 0.000 43546 389352 fatty acids, total saturated other g 0.072 43546 389353 fatty acids, total monounsaturated other g 0.028 43546 389354 fatty acids, total polyunsaturated other g 0.041 43546 [389355 rows x 5 columns] 我发现这个dataframe中无论如何都会有一些重复项，所以直接丢弃就可以了：\n1 2 3 4 in [168]: nutrients.duplicated().sum() # number of duplicates out[168]: 14179 in [169]: nutrients = nutrients.drop_duplicates() 由于两个dataframe对象中都有\u0026quot;group\u0026quot;和\u0026quot;description\u0026quot;，所以为了明确到底谁是谁，我们需要对它们进行重命名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 in [170]: col_mapping = {\u0026#39;description\u0026#39; : \u0026#39;food\u0026#39;, .....: \u0026#39;group\u0026#39; : \u0026#39;fgroup\u0026#39;} in [171]: info = info.rename(columns=col_mapping, copy=false) in [172]: info.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; rangeindex: 6636 entries, 0 to 6635 data columns (total 4 columns): food 6636 non-null object fgroup 6636 non-null object id 6636 non-null int64 manufacturer 5195 non-null object dtypes: int64(1), object(3) memory usage: 207.5+ kb in [173]: col_mapping = {\u0026#39;description\u0026#39; : \u0026#39;nutrient\u0026#39;, .....: \u0026#39;group\u0026#39; : \u0026#39;nutgroup\u0026#39;} in [174]: nutrients = nutrients.rename(columns=col_mapping, copy=false) in [175]: nutrients out[175]: nutrient nutgroup units value id 0 protein composition g 25.180 1008 1 total lipid (fat) composition g 29.200 1008 2 carbohydrate, by difference composition g 3.060 1008 3 ash other g 3.280 1008 4 energy energy kcal 376.000 1008 ... ... ... ... ... ... 389350 vitamin b-12, added vitamins mcg 0.000 43546 389351 cholesterol other mg 0.000 43546 389352 fatty acids, total saturated other g 0.072 43546 389353 fatty acids, total monounsaturated other g 0.028 43546 389354 fatty acids, total polyunsaturated other g 0.041 43546 [375176 rows x 5 columns] 做完这些，就可以将info跟nutrients合并起来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 in [176]: ndata = pd.merge(nutrients, info, on=\u0026#39;id\u0026#39;, how=\u0026#39;outer\u0026#39;) in [177]: ndata.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; int64index: 375176 entries, 0 to 375175 data columns (total 8 columns): nutrient 375176 non-null object nutgroup 375176 non-null object units 375176 non-null object value 375176 non-null float64 id 375176 non-null int64 food 375176 non-null object fgroup 375176 non-null object manufacturer 293054 non-null object dtypes: float64(1), int64(1), object(6) memory usage: 25.8+ mb in [178]: ndata.iloc[30000] out[178]: nutrient glycine nutgroup amino acids units g value 0.04 id 6158 food soup, tomato bisque, canned, condensed fgroup soups, sauces, and gravies manufacturer name: 30000, dtype: object 我们现在可以根据食物分类和营养类型画出一张中位值图（如图14-11所示）：\n1 2 3 in [180]: result = ndata.groupby([\u0026#39;nutrient\u0026#39;, \u0026#39;fgroup\u0026#39;])[\u0026#39;value\u0026#39;].quantile(0.5) in [181]: result[\u0026#39;zinc, zn\u0026#39;].sort_values().plot(kind=\u0026#39;barh\u0026#39;) 只要稍微动一动脑子，就可以发现各营养成分最为丰富的食物是什么了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 by_nutrient = ndata.groupby([\u0026#39;nutgroup\u0026#39;, \u0026#39;nutrient\u0026#39;]) get_maximum = lambda x: x.loc[x.value.idxmax()] get_minimum = lambda x: x.loc[x.value.idxmin()] max_foods = by_nutrient.apply(get_maximum)[[\u0026#39;value\u0026#39;, \u0026#39;food\u0026#39;]] # make the food a little smaller max_foods.food = max_foods.food.str[:50] 由于得到的dataframe很大，所以不方便在书里面全部打印出来。这里只给出\u0026quot;amino acids\u0026quot;营养分组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [183]: max_foods.loc[\u0026#39;amino acids\u0026#39;][\u0026#39;food\u0026#39;] out[183]: nutrient alanine gelatins, dry powder, unsweetened arginine seeds, sesame flour, low-fat aspartic acid soy protein isolate cystine seeds, cottonseed flour, low fat (glandless) glutamic acid soy protein isolate ... serine soy protein isolate, protein technologies inte... threonine soy protein isolate, protein technologies inte... tryptophan sea lion, steller, meat with fat (alaska native) tyrosine soy protein isolate, protein technologies inte... valine soy protein isolate, protein technologies inte... name: food, length: 19, dtype: object 14.5 2012联邦选举委员会数据库 美国联邦选举委员会发布了有关政治竞选赞助方面的数据。其中包括赞助者的姓名、职业、雇主、地址以及出资额等信息。我们对2012年美国总统大选的数据集比较感兴趣（http://www.fec.gov/disclosurep/pdownload.do）。我在2012年6月下载的数据集是一个150mb的csv文件（p00000001-all.csv），我们先用pandas.read_csv将其加载进来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 in [184]: fec = pd.read_csv(\u0026#39;datasets/fec/p00000001-all.csv\u0026#39;) in [185]: fec.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; rangeindex: 1001731 entries, 0 to 1001730 data columns (total 16 columns): cmte_id 1001731 non-null object cand_id 1001731 non-null object cand_nm 1001731 non-null object contbr_nm 1001731 non-null object contbr_city 1001712 non-null object contbr_st 1001727 non-null object contbr_zip 1001620 non-null object contbr_employer 988002 non-null object contbr_occupation 993301 non-null object contb_receipt_amt 1001731 non-null float64 contb_receipt_dt 1001731 non-null object receipt_desc 14166 non-null object memo_cd 92482 non-null object memo_text 97770 non-null object form_tp 1001731 non-null object file_num 1001731 non-null int64 dtypes: float64(1), int64(1), object(14) memory usage: 122.3+ mb 该dataframe中的记录如下所示：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [186]: fec.iloc[123456] out[186]: cmte_id c00431445 cand_id p80003338 cand_nm obama, barack contbr_nm ellman, ira contbr_city tempe ... receipt_desc nan memo_cd nan memo_text nan form_tp sa17a file_num 772372 name: 123456, length: 16, dtype: object 你可能已经想出了许多办法从这些竞选赞助数据中抽取有关赞助人和赞助模式的统计信息。我将在接下来的内容中介绍几种不同的分析工作（运用到目前为止已经学到的方法）。\n不难看出，该数据中没有党派信息，因此最好把它加进去。通过unique，你可以获取全部的候选人名单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [187]: unique_cands = fec.cand_nm.unique() in [188]: unique_cands out[188]: array([\u0026#39;bachmann, michelle\u0026#39;, \u0026#39;romney, mitt\u0026#39;, \u0026#39;obama, barack\u0026#39;, \u0026#34;roemer, charles e. \u0026#39;buddy\u0026#39; iii\u0026#34;, \u0026#39;pawlenty, timothy\u0026#39;, \u0026#39;johnson, gary earl\u0026#39;, \u0026#39;paul, ron\u0026#39;, \u0026#39;santorum, rick\u0026#39;, \u0026#39;cain, herman\u0026#39;, \u0026#39;gingrich, newt\u0026#39;, \u0026#39;mccotter, thaddeus g\u0026#39;, \u0026#39;huntsman, jon\u0026#39;, \u0026#39;perry, rick\u0026#39;], dtype=object) in [189]: unique_cands[2] out[189]: \u0026#39;obama, barack\u0026#39; 指明党派信息的方法之一是使用字典：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 parties = {\u0026#39;bachmann, michelle\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;cain, herman\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;gingrich, newt\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;huntsman, jon\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;johnson, gary earl\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;mccotter, thaddeus g\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;obama, barack\u0026#39;: \u0026#39;democrat\u0026#39;, \u0026#39;paul, ron\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;pawlenty, timothy\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;perry, rick\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#34;roemer, charles e. \u0026#39;buddy\u0026#39; iii\u0026#34;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;romney, mitt\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;, \u0026#39;santorum, rick\u0026#39;: \u0026#39;republican\u0026#39;} 现在，通过这个映射以及series对象的map方法，你可以根据候选人姓名得到一组党派信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 in [191]: fec.cand_nm[123456:123461] out[191]: 123456 obama, barack 123457 obama, barack 123458 obama, barack 123459 obama, barack 123460 obama, barack name: cand_nm, dtype: object in [192]: fec.cand_nm[123456:123461].map(parties) out[192]: 123456 democrat 123457 democrat 123458 democrat 123459 democrat 123460 democrat name: cand_nm, dtype: object # add it as a column in [193]: fec[\u0026#39;party\u0026#39;] = fec.cand_nm.map(parties) in [194]: fec[\u0026#39;party\u0026#39;].value_counts() out[194]: democrat 593746 republican 407985 name: party, dtype: int64 这里有两个需要注意的地方。第一，该数据既包括赞助也包括退款（负的出资额）：\n1 2 3 4 5 in [195]: (fec.contb_receipt_amt \u0026gt; 0).value_counts() out[195]: true 991475 false 10256 name: contb_receipt_amt, dtype: int64 为了简化分析过程，我限定该数据集只能有正的出资额：\n1 in [196]: fec = fec[fec.contb_receipt_amt \u0026gt; 0] 由于barack obama和mitt romney是最主要的两名候选人，所以我还专门准备了一个子集，只包含针对他们两人的竞选活动的赞助信息：\n1 in [197]: fec_mrbo = fec[fec.cand_nm.isin([\u0026#39;obama, barack\u0026#39;,\u0026#39;romney, mitt\u0026#39;])] 14.5.1 根据职业和雇主统计赞助信息 基于职业的赞助信息统计是另一种经常被研究的统计任务。例如，律师们更倾向于资助民主党，而企业主则更倾向于资助共和党。你可以不相信我，自己看那些数据就知道了。首先，根据职业计算出资总额，这很简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [198]: fec.contbr_occupation.value_counts()[:10] out[198]: retired 233990 information requested 35107 attorney 34286 homemaker 29931 physician 23432 information requested per best efforts 21138 engineer 14334 teacher 13990 consultant 13273 professor 12555 name: contbr_occupation, dtype: int64 不难看出，许多职业都涉及相同的基本工作类型，或者同一样东西有多种变体。下面的代码片段可以清理一些这样的数据（将一个职业信息映射到另一个）。注意，这里巧妙地利用了dict.get，它允许没有映射关系的职业也能“通过”：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 occ_mapping = { \u0026#39;information requested per best efforts\u0026#39; : \u0026#39;not provided\u0026#39;, \u0026#39;information requested\u0026#39; : \u0026#39;not provided\u0026#39;, \u0026#39;information requested (best efforts)\u0026#39; : \u0026#39;not provided\u0026#39;, \u0026#39;c.e.o.\u0026#39;: \u0026#39;ceo\u0026#39; } # if no mapping provided, return x f = lambda x: occ_mapping.get(x, x) fec.contbr_occupation = fec.contbr_occupation.map(f) 我对雇主信息也进行了同样的处理：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 emp_mapping = { \u0026#39;information requested per best efforts\u0026#39; : \u0026#39;not provided\u0026#39;, \u0026#39;information requested\u0026#39; : \u0026#39;not provided\u0026#39;, \u0026#39;self\u0026#39; : \u0026#39;self-employed\u0026#39;, \u0026#39;self employed\u0026#39; : \u0026#39;self-employed\u0026#39;, } # if no mapping provided, return x f = lambda x: emp_mapping.get(x, x) fec.contbr_employer = fec.contbr_employer.map(f) 现在，你可以通过pivot_table根据党派和职业对数据进行聚合，然后过滤掉总出资额不足200万美元的数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [201]: by_occupation = fec.pivot_table(\u0026#39;contb_receipt_amt\u0026#39;, .....: index=\u0026#39;contbr_occupation\u0026#39;, .....: columns=\u0026#39;party\u0026#39;, aggfunc=\u0026#39;sum\u0026#39;) in [202]: over_2mm = by_occupation[by_occupation.sum(1) \u0026gt; 2000000] in [203]: over_2mm out[203]: party democrat republican contbr_occupation attorney 11141982.97 7.477194e+06 ceo 2074974.79 4.211041e+06 consultant 2459912.71 2.544725e+06 engineer 951525.55 1.818374e+06 executive 1355161.05 4.138850e+06 ... ... ... president 1878509.95 4.720924e+06 professor 2165071.08 2.967027e+05 real estate 528902.09 1.625902e+06 retired 25305116.38 2.356124e+07 self-employed 672393.40 1.640253e+06 [17 rows x 2 columns] 把这些数据做成柱状图看起来会更加清楚（\u0026lsquo;barh\u0026rsquo;表示水平柱状图，如图14-12所示）：\n1 in [205]: over_2mm.plot(kind=\u0026#39;barh\u0026#39;) 你可能还想了解一下对obama和romney总出资额最高的职业和企业。为此，我们先对候选人进行分组，然后使用本章前面介绍的类似top的方法：\n1 2 3 def get_top_amounts(group, key, n=5): totals = group.groupby(key)[\u0026#39;contb_receipt_amt\u0026#39;].sum() return totals.nlargest(n) 然后根据职业和雇主进行聚合：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 in [207]: grouped = fec_mrbo.groupby(\u0026#39;cand_nm\u0026#39;) in [208]: grouped.apply(get_top_amounts, \u0026#39;contbr_occupation\u0026#39;, n=7) out[208]: cand_nm contbr_occupation obama, barack retired 25305116.38 attorney 11141982.97 information requested 4866973.96 homemaker 4248875.80 physician 3735124.94 ... romney, mitt homemaker 8147446.22 attorney 5364718.82 president 2491244.89 executive 2300947.03 c.e.o. 1968386.11 name: contb_receipt_amt, length: 14, dtype: float64 in [209]: grouped.apply(get_top_amounts, \u0026#39;contbr_employer\u0026#39;, n=10) out[209]: cand_nm contbr_employer obama, barack retired 22694358.85 self-employed 17080985.96 not employed 8586308.70 information requested 5053480.37 homemaker 2605408.54 ... romney, mitt credit suisse 281150.00 morgan stanley 267266.00 goldman sach \u0026amp; co. 238250.00 barclays capital 162750.00 h.i.g. capital 139500.00 name: contb_receipt_amt, length: 20, dtype: float64 14.5.2 对出资额分组 还可以对该数据做另一种非常实用的分析：利用cut函数根据出资额的大小将数据离散化到多个面元中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [210]: bins = np.array([0, 1, 10, 100, 1000, 10000, .....: 100000, 1000000, 10000000]) in [211]: labels = pd.cut(fec_mrbo.contb_receipt_amt, bins) in [212]: labels out[212]: 411 (10, 100] 412 (100, 1000] 413 (100, 1000] 414 (10, 100] 415 (10, 100] ... 701381 (10, 100] 701382 (100, 1000] 701383 (1, 10] 701384 (10, 100] 701385 (100, 1000] name: contb_receipt_amt, length: 694282, dtype: category categories (8, interval[int64]): [(0, 1] \u0026lt; (1, 10] \u0026lt; (10, 100] \u0026lt; (100, 1000] \u0026lt; (1 000, 10000] \u0026lt; (10000, 100000] \u0026lt; (100000, 1000000] \u0026lt; (1000000, 10000000]] 现在可以根据候选人姓名以及面元标签对奥巴马和罗姆尼数据进行分组，以得到一个柱状图：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [213]: grouped = fec_mrbo.groupby([\u0026#39;cand_nm\u0026#39;, labels]) in [214]: grouped.size().unstack(0) out[214]: cand_nm obama, barack romney, mitt contb_receipt_amt (0, 1] 493.0 77.0 (1, 10] 40070.0 3681.0 (10, 100] 372280.0 31853.0 (100, 1000] 153991.0 43357.0 (1000, 10000] 22284.0 26186.0 (10000, 100000] 2.0 1.0 (100000, 1000000] 3.0 nan (1000000, 10000000] 4.0 nan 从这个数据中可以看出，在小额赞助方面，obama获得的数量比romney多得多。你还可以对出资额求和并在面元内规格化，以便图形化显示两位候选人各种赞助额度的比例（见图14-13）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [216]: bucket_sums = grouped.contb_receipt_amt.sum().unstack(0) in [217]: normed_sums = bucket_sums.div(bucket_sums.sum(axis=1), axis=0) in [218]: normed_sums out[218]: cand_nm obama, barack romney, mitt contb_receipt_amt (0, 1] 0.805182 0.194818 (1, 10] 0.918767 0.081233 (10, 100] 0.910769 0.089231 (100, 1000] 0.710176 0.289824 (1000, 10000] 0.447326 0.552674 (10000, 100000] 0.823120 0.176880 (100000, 1000000] 1.000000 nan (1000000, 10000000] 1.000000 nan in [219]: normed_sums[:-2].plot(kind=\u0026#39;barh\u0026#39;) 我排除了两个最大的面元，因为这些不是由个人捐赠的。\n还可以对该分析过程做许多的提炼和改进。比如说，可以根据赞助人的姓名和邮编对数据进行聚合，以便找出哪些人进行了多次小额捐款，哪些人又进行了一次或多次大额捐款。我强烈建议你下载这些数据并自己摸索一下。\n14.5.3 根据州统计赞助信息 根据候选人和州对数据进行聚合是常规操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [220]: grouped = fec_mrbo.groupby([\u0026#39;cand_nm\u0026#39;, \u0026#39;contbr_st\u0026#39;]) in [221]: totals = grouped.contb_receipt_amt.sum().unstack(0).fillna(0) in [222]: totals = totals[totals.sum(1) \u0026gt; 100000] in [223]: totals[:10] out[223]: cand_nm obama, barack romney, mitt contbr_st ak 281840.15 86204.24 al 543123.48 527303.51 ar 359247.28 105556.00 az 1506476.98 1888436.23 ca 23824984.24 11237636.60 co 2132429.49 1506714.12 ct 2068291.26 3499475.45 dc 4373538.80 1025137.50 de 336669.14 82712.00 fl 7318178.58 8338458.81 如果对各行除以总赞助额，就会得到各候选人在各州的总赞助额比例：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [224]: percent = totals.div(totals.sum(1), axis=0) in [225]: percent[:10] out[225]: cand_nm obama, barack romney, mitt contbr_st ak 0.765778 0.234222 al 0.507390 0.492610 ar 0.772902 0.227098 az 0.443745 0.556255 ca 0.679498 0.320502 co 0.585970 0.414030 ct 0.371476 0.628524 dc 0.810113 0.189887 de 0.802776 0.197224 fl 0.467417 0.532583 14.6 总结 我们已经完成了正文的最后一章。附录中有一些额外的内容，可能对你有用。\n本书第一版出版已经有5年了，python已经成为了一个流行的、广泛使用的数据分析语言。你从本书中学到的方法，在相当长的一段时间都是可用的。我希望本书介绍的工具和库对你的工作有用。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch14-%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90%E6%A1%88%E4%BE%8B/","summary":"\u003cp\u003e本书正文的最后一章，我们来看一些真实世界的数据集。对于每个数据集，我们会用之前介绍的方法，从原始数据中提取有意义的内容。展示的方法适用于其它数据集，也包括你的。本章包含了一些各种各样的案例数据集，可以用来练习。\u003c/p\u003e","title":"第十四章 数据分析案例"},] [{"content":"对数据集进行分组并对各组应用一个函数（无论是聚合还是转换），通常是数据分析工作中的重要环节。在将数据集加载、融合、准备好之后，通常就是计算分组统计或生成透视表。pandas提供了一个灵活高效的groupby功能，它使你能以一种自然的方式对数据集进行切片、切块、摘要等操作。\n关系型数据库和sql（structured query language，结构化查询语言）能够如此流行的原因之一就是其能够方便地对数据进行连接、过滤、转换和聚合。但是，像sql这样的查询语言所能执行的分组运算的种类很有限。在本章中你将会看到，由于python和pandas强大的表达能力，我们可以执行复杂得多的分组运算（利用任何可以接受pandas对象或numpy数组的函数）。在本章中，你将会学到：\n使用一个或多个键（形式可以是函数、数组或dataframe列名）分割pandas对象。 计算分组的概述统计，比如数量、平均值或标准差，或是用户定义的函数。 应用组内转换或其他运算，如规格化、线性回归、排名或选取子集等。 计算透视表或交叉表。 执行分位数分析以及其它统计分组分析。 笔记：对时间序列数据的聚合（groupby的特殊用法之一）也称作重采样（resampling），将在第11章中单独对其进行讲解。\n10.1 groupby机制 hadley wickham（许多热门r语言包的作者）创造了一个用于表示分组运算的术语\u0026quot;split-apply-combine\u0026quot;（拆分－应用－合并）。第一个阶段，pandas对象（无论是series、dataframe还是其他的）中的数据会根据你所提供的一个或多个键被拆分（split）为多组。拆分操作是在对象的特定轴上执行的。例如，dataframe可以在其行（axis=0）或列（axis=1）上进行分组。然后，将一个函数应用（apply）到各个分组并产生一个新值。最后，所有这些函数的执行结果会被合并（combine）到最终的结果对象中。结果对象的形式一般取决于数据上所执行的操作。图10-1大致说明了一个简单的分组聚合过程。\n分组键可以有多种形式，且类型不必相同：\n列表或数组，其长度与待分组的轴一样。 表示dataframe某个列名的值。 字典或series，给出待分组轴上的值与分组名之间的对应关系。 函数，用于处理轴索引或索引中的各个标签。 注意，后三种都只是快捷方式而已，其最终目的仍然是产生一组用于拆分对象的值。如果觉得这些东西看起来很抽象，不用担心，我将在本章中给出大量有关于此的示例。首先来看看下面这个非常简单的表格型数据集（以dataframe的形式）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [10]: df = pd.dataframe({\u0026#39;key1\u0026#39; : [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;], ....: \u0026#39;key2\u0026#39; : [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;], ....: \u0026#39;data1\u0026#39; : np.random.randn(5), ....: \u0026#39;data2\u0026#39; : np.random.randn(5)}) in [11]: df out[11]: data1 data2 key1 key2 0 -0.204708 1.393406 a one 1 0.478943 0.092908 a two 2 -0.519439 0.281746 b one 3 -0.555730 0.769023 b two 4 1.965781 1.246435 a one 假设你想要按key1进行分组，并计算data1列的平均值。实现该功能的方式有很多，而我们这里要用的是：访问data1，并根据key1调用groupby：\n1 2 3 4 in [12]: grouped = df[\u0026#39;data1\u0026#39;].groupby(df[\u0026#39;key1\u0026#39;]) in [13]: grouped out[13]: \u0026lt;pandas.core.groupby.seriesgroupby object at 0x7faa31537390\u0026gt; 变量grouped是一个groupby对象。它实际上还没有进行任何计算，只是含有一些有关分组键df[\u0026lsquo;key1\u0026rsquo;]的中间数据而已。换句话说，该对象已经有了接下来对各分组执行运算所需的一切信息。例如，我们可以调用groupby的mean方法来计算分组平均值：\n1 2 3 4 5 6 in [14]: grouped.mean() out[14]: key1 a 0.746672 b -0.537585 name: data1, dtype: float64 稍后我将详细讲解.mean()的调用过程。这里最重要的是，数据（series）根据分组键进行了聚合，产生了一个新的series，其索引为key1列中的唯一值。之所以结果中索引的名称为key1，是因为原始dataframe的列df[\u0026lsquo;key1\u0026rsquo;]就叫这个名字。\n如果我们一次传入多个数组的列表，就会得到不同的结果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [15]: means = df[\u0026#39;data1\u0026#39;].groupby([df[\u0026#39;key1\u0026#39;], df[\u0026#39;key2\u0026#39;]]).mean() in [16]: means out[16]: key1 key2 a one 0.880536 two 0.478943 b one -0.519439 two -0.555730 name: data1, dtype: float64 这里，我通过两个键对数据进行了分组，得到的series具有一个层次化索引（由唯一的键对组成）：\n1 2 3 4 5 6 in [17]: means.unstack() out[17]: key2 one two key1 a 0.880536 0.478943 b -0.519439 -0.555730 在这个例子中，分组键均为series。实际上，分组键可以是任何长度适当的数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [18]: states = np.array([\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;ohio\u0026#39;]) in [19]: years = np.array([2005, 2005, 2006, 2005, 2006]) in [20]: df[\u0026#39;data1\u0026#39;].groupby([states, years]).mean() out[20]: california 2005 0.478943 2006 -0.519439 ohio 2005 -0.380219 2006 1.965781 name: data1, dtype: float64 通常，分组信息就位于相同的要处理dataframe中。这里，你还可以将列名（可以是字符串、数字或其他python对象）用作分组键：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [21]: df.groupby(\u0026#39;key1\u0026#39;).mean() out[21]: data1 data2 key1 a 0.746672 0.910916 b -0.537585 0.525384 in [22]: df.groupby([\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;]).mean() out[22]: data1 data2 key1 key2 a one 0.880536 1.319920 two 0.478943 0.092908 b one -0.519439 0.281746 two -0.555730 0.769023 你可能已经注意到了，第一个例子在执行df.groupby(\u0026lsquo;key1\u0026rsquo;).mean()时，结果中没有key2列。这是因为df[\u0026lsquo;key2\u0026rsquo;]不是数值数据（俗称“麻烦列”），所以被从结果中排除了。默认情况下，所有数值列都会被聚合，虽然有时可能会被过滤为一个子集，稍后就会碰到。\n无论你准备拿groupby做什么，都有可能会用到groupby的size方法，它可以返回一个含有分组大小的series：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [23]: df.groupby([\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;]).size() out[23]: key1 key2 a one 2 two 1 b one 1 two 1 dtype: int64 注意，任何分组关键词中的缺失值，都会被从结果中除去。\n10.1.1 对分组进行迭代 groupby对象支持迭代，可以产生一组二元元组（由分组名和数据块组成）。看下面的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [24]: for name, group in df.groupby(\u0026#39;key1\u0026#39;): ....: print(name) ....: print(group) ....: a data1 data2 key1 key2 0 -0.204708 1.393406 a one 1 0.478943 0.092908 a two 4 1.965781 1.246435 a one b data1 data2 key1 key2 2 -0.519439 0.281746 b one 3 -0.555730 0.769023 b two 对于多重键的情况，元组的第一个元素将会是由键值组成的元组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [25]: for (k1, k2), group in df.groupby([\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;]): ....: print((k1, k2)) ....: print(group) ....: (\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;) data1 data2 key1 key2 0 -0.204708 1.393406 a one 4 1.965781 1.246435 a one (\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;) data1 data2 key1 key2 1 0.478943 0.092908 a two (\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;) data1 data2 key1 key2 2 -0.519439 0.281746 b one (\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;) data1 data2 key1 key2 3 -0.55573 0.769023 b two 当然，你可以对这些数据片段做任何操作。有一个你可能会觉得有用的运算：将这些数据片段做成一个字典：\n1 2 3 4 5 6 7 in [26]: pieces = dict(list(df.groupby(\u0026#39;key1\u0026#39;))) in [27]: pieces[\u0026#39;b\u0026#39;] out[27]: data1 data2 key1 key2 2 -0.519439 0.281746 b one 3 -0.555730 0.769023 b two groupby默认是在axis=0上进行分组的，通过设置也可以在其他任何轴上进行分组。拿上面例子中的df来说，我们可以根据dtype对列进行分组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [28]: df.dtypes out[28]: data1 float64 data2 float64 key1 object key2 object dtype: object in [29]: grouped = df.groupby(df.dtypes, axis=1) 可以如下打印分组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [30]: for dtype, group in grouped: ....: print(dtype) ....: print(group) ....: float64 data1 data2 0 -0.204708 1.393406 1 0.478943 0.092908 2 -0.519439 0.281746 3 -0.555730 0.769023 4 1.965781 1.246435 object key1 key2 0 a one 1 a two 2 b one 3 b two 4 a one 10.1.2 选取一列或列的子集 对于由dataframe产生的groupby对象，如果用一个（单个字符串）或一组（字符串数组）列名对其进行索引，就能实现选取部分列进行聚合的目的。也就是说：\n1 2 df.groupby(\u0026#39;key1\u0026#39;)[\u0026#39;data1\u0026#39;] df.groupby(\u0026#39;key1\u0026#39;)[[\u0026#39;data2\u0026#39;]] 是以下代码的语法糖：\n1 2 df[\u0026#39;data1\u0026#39;].groupby(df[\u0026#39;key1\u0026#39;]) df[[\u0026#39;data2\u0026#39;]].groupby(df[\u0026#39;key1\u0026#39;]) 尤其对于大数据集，很可能只需要对部分列进行聚合。例如，在前面那个数据集中，如果只需计算data2列的平均值并以dataframe形式得到结果，可以这样写：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [31]: df.groupby([\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;])[[\u0026#39;data2\u0026#39;]].mean() out[31]: data2 key1 key2 a one 1.319920 two 0.092908 b one 0.281746 two 0.769023 这种索引操作所返回的对象是一个已分组的dataframe（如果传入的是列表或数组）或已分组的series（如果传入的是标量形式的单个列名）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [32]: s_grouped = df.groupby([\u0026#39;key1\u0026#39;, \u0026#39;key2\u0026#39;])[\u0026#39;data2\u0026#39;] in [33]: s_grouped out[33]: \u0026lt;pandas.core.groupby.seriesgroupby object at 0x7faa30c78da0\u0026gt; in [34]: s_grouped.mean() out[34]: key1 key2 a one 1.319920 two 0.092908 b one 0.281746 two 0.769023 name: data2, dtype: float64 10.1.3 通过字典或series进行分组 除数组以外，分组信息还可以其他形式存在。来看另一个示例dataframe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [35]: people = pd.dataframe(np.random.randn(5, 5), ....: columns=[\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;], ....: index=[\u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;steve\u0026#39;, \u0026#39;wes\u0026#39;, \u0026#39;jim\u0026#39;, \u0026#39;travis\u0026#39;]) in [36]: people.iloc[2:3, [1, 2]] = np.nan # add a few na values in [37]: people out[37]: a b c d e joe 1.007189 -1.296221 0.274992 0.228913 1.352917 steve 0.886429 -2.001637 -0.371843 1.669025 -0.438570 wes -0.539741 nan nan -1.021228 -0.577087 jim 0.124121 0.302614 0.523772 0.000940 1.343810 travis -0.713544 -0.831154 -2.370232 -1.860761 -0.860757 现在，假设已知列的分组关系，并希望根据分组计算列的和：\n1 2 in [38]: mapping = {\u0026#39;a\u0026#39;: \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;: \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;: \u0026#39;blue\u0026#39;, ....: \u0026#39;d\u0026#39;: \u0026#39;blue\u0026#39;, \u0026#39;e\u0026#39;: \u0026#39;red\u0026#39;, \u0026#39;f\u0026#39; : \u0026#39;orange\u0026#39;} 现在，你可以将这个字典传给groupby，来构造数组，但我们可以直接传递字典（我包含了键“f”来强调，存在未使用的分组键是可以的）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [39]: by_column = people.groupby(mapping, axis=1) in [40]: by_column.sum() out[40]: blue red joe 0.503905 1.063885 steve 1.297183 -1.553778 wes -1.021228 -1.116829 jim 0.524712 1.770545 travis -4.230992 -2.405455 series也有同样的功能，它可以被看做一个固定大小的映射：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [41]: map_series = pd.series(mapping) in [42]: map_series out[42]: a red b red c blue d blue e red f orange dtype: object in [43]: people.groupby(map_series, axis=1).count() out[43]: blue red joe 2 3 steve 2 3 wes 1 2 jim 2 3 travis 2 3 10.1.4 通过函数进行分组 比起使用字典或series，使用python函数是一种更原生的方法定义分组映射。任何被当做分组键的函数都会在各个索引值上被调用一次，其返回值就会被用作分组名称。具体点说，以上一小节的示例dataframe为例，其索引值为人的名字。你可以计算一个字符串长度的数组，更简单的方法是传入len函数：\n1 2 3 4 5 6 in [44]: people.groupby(len).sum() out[44]: a b c d e 3 0.591569 -0.993608 0.798764 -0.791374 2.119639 5 0.886429 -2.001637 -0.371843 1.669025 -0.438570 6 -0.713544 -0.831154 -2.370232 -1.860761 -0.860757 将函数跟数组、列表、字典、series混合使用也不是问题，因为任何东西在内部都会被转换为数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [45]: key_list = [\u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;one\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;, \u0026#39;two\u0026#39;] in [46]: people.groupby([len, key_list]).min() out[46]: a b c d e 3 one -0.539741 -1.296221 0.274992 -1.021228 -0.577087 two 0.124121 0.302614 0.523772 0.000940 1.343810 5 one 0.886429 -2.001637 -0.371843 1.669025 -0.438570 6 two -0.713544 -0.831154 -2.370232 -1.860761 -0.860757 10.1.5 根据索引级别分组 层次化索引数据集最方便的地方就在于它能够根据轴索引的一个级别进行聚合：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [47]: columns = pd.multiindex.from_arrays([[\u0026#39;us\u0026#39;, \u0026#39;us\u0026#39;, \u0026#39;us\u0026#39;, \u0026#39;jp\u0026#39;, \u0026#39;jp\u0026#39;], ....: [1, 3, 5, 1, 3]], ....: names=[\u0026#39;cty\u0026#39;, \u0026#39;tenor\u0026#39;]) in [48]: hier_df = pd.dataframe(np.random.randn(4, 5), columns=columns) in [49]: hier_df out[49]: cty us jp tenor 1 3 5 1 3 0 0.560145 -1.265934 0.119827 -1.063512 0.332883 1 -2.359419 -0.199543 -1.541996 -0.970736 -1.307030 2 0.286350 0.377984 -0.753887 0.331286 1.349742 3 0.069877 0.246674 -0.011862 1.004812 1.327195 要根据级别分组，使用level关键字传递级别序号或名字：\n1 2 3 4 5 6 7 in [50]: hier_df.groupby(level=\u0026#39;cty\u0026#39;, axis=1).count() out[50]: cty jp us 0 2 3 1 2 3 2 2 3 3 2 3 10.2 数据聚合 聚合指的是任何能够从数组产生标量值的数据转换过程。之前的例子已经用过一些，比如mean、count、min以及sum等。你可能想知道在groupby对象上调用mean()时究竟发生了什么。许多常见的聚合运算（如表10-1所示）都有进行优化。然而，除了这些方法，你还可以使用其它的。\n你可以使用自己发明的聚合运算，还可以调用分组对象上已经定义好的任何方法。例如，quantile可以计算series或dataframe列的样本分位数。\n虽然quantile并没有明确地实现于groupby，但它是一个series方法，所以这里是能用的。实际上，groupby会高效地对series进行切片，然后对各片调用piece.quantile(0.9)，最后将这些结果组装成最终结果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [51]: df out[51]: data1 data2 key1 key2 0 -0.204708 1.393406 a one 1 0.478943 0.092908 a two 2 -0.519439 0.281746 b one 3 -0.555730 0.769023 b two 4 1.965781 1.246435 a one in [52]: grouped = df.groupby(\u0026#39;key1\u0026#39;) in [53]: grouped[\u0026#39;data1\u0026#39;].quantile(0.9) out[53]: key1 a 1.668413 b -0.523068 name: data1, dtype: float64 如果要使用你自己的聚合函数，只需将其传入aggregate或agg方法即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [54]: def peak_to_peak(arr): ....: return arr.max() - arr.min() in [55]: grouped.agg(peak_to_peak) out[55]: data1 data2 key1 a 2.170488 1.300498 b 0.036292 0.487276 你可能注意到注意，有些方法（如describe）也是可以用在这里的，即使严格来讲，它们并非聚合运算：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [56]: grouped.describe() out[56]: data1 \\ count mean std min 25% 50% 75% key1 a 3.0 0.746672 1.109736 -0.204708 0.137118 0.478943 1.222362 b 2.0 -0.537585 0.025662 -0.555730 -0.546657 -0.537585 -0.528512 data2 \\ max count mean std min 25% 50% key1 a 1.965781 3.0 0.910916 0.712217 0.092908 0.669671 1.246435 b -0.519439 2.0 0.525384 0.344556 0.281746 0.403565 0.525384 75% max key1 a 1.319920 1.393406 b 0.647203 0.769023 在后面的10.3节，我将详细说明这到底是怎么回事。\n笔记：自定义聚合函数要比表10-1中那些经过优化的函数慢得多。这是因为在构造中间分组数据块时存在非常大的开销（函数调用、数据重排等）。\n10.2.1 面向列的多函数应用 回到前面小费的例子。使用read_csv导入数据之后，我们添加了一个小费百分比的列tip_pct：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [57]: tips = pd.read_csv(\u0026#39;examples/tips.csv\u0026#39;) # add tip percentage of total bill in [58]: tips[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;] = tips[\u0026#39;tip\u0026#39;] / tips[\u0026#39;total_bill\u0026#39;] in [59]: tips[:6] out[59]: total_bill tip smoker day time size tip_pct 0 16.99 1.01 no sun dinner 2 0.059447 1 10.34 1.66 no sun dinner 3 0.160542 2 21.01 3.50 no sun dinner 3 0.166587 3 23.68 3.31 no sun dinner 2 0.139780 4 24.59 3.61 no sun dinner 4 0.146808 5 25.29 4.71 no sun dinner 4 0.186240 你已经看到，对series或dataframe列的聚合运算其实就是使用aggregate（使用自定义函数）或调用诸如mean、std之类的方法。然而，你可能希望对不同的列使用不同的聚合函数，或一次应用多个函数。其实这也好办，我将通过一些示例来进行讲解。首先，我根据天和smoker对tips进行分组：\n1 in [60]: grouped = tips.groupby([\u0026#39;day\u0026#39;, \u0026#39;smoker\u0026#39;]) 注意，对于表10-1中的那些描述统计，可以将函数名以字符串的形式传入：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [61]: grouped_pct = grouped[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;] in [62]: grouped_pct.agg(\u0026#39;mean\u0026#39;) out[62]: day smoker fri no 0.151650 yes 0.174783 sat no 0.158048 yes 0.147906 sun no 0.160113 yes 0.187250 thur no 0.160298 yes 0.163863 name: tip_pct, dtype: float64 如果传入一组函数或函数名，得到的dataframe的列就会以相应的函数命名：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [63]: grouped_pct.agg([\u0026#39;mean\u0026#39;, \u0026#39;std\u0026#39;, peak_to_peak]) out[63]: mean std peak_to_peak day smoker fri no 0.151650 0.028123 0.067349 yes 0.174783 0.051293 0.159925 sat no 0.158048 0.039767 0.235193 yes 0.147906 0.061375 0.290095 sun no 0.160113 0.042347 0.193226 yes 0.187250 0.154134 0.644685 thur no 0.160298 0.038774 0.193350 yes 0.163863 0.039389 0.151240 这里，我们传递了一组聚合函数进行聚合，独立对数据分组进行评估。\n你并非一定要接受groupby自动给出的那些列名，特别是lambda函数，它们的名称是\u0026rsquo;\u0026rsquo;，这样的辨识度就很低了（通过函数的__name__属性看看就知道了）。因此，如果传入的是一个由(name,function)元组组成的列表，则各元组的第一个元素就会被用作dataframe的列名（可以将这种二元元组列表看做一个有序映射）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [64]: grouped_pct.agg([(\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;mean\u0026#39;), (\u0026#39;bar\u0026#39;, np.std)]) out[64]: foo bar day smoker fri no 0.151650 0.028123 yes 0.174783 0.051293 sat no 0.158048 0.039767 yes 0.147906 0.061375 sun no 0.160113 0.042347 yes 0.187250 0.154134 thur no 0.160298 0.038774 yes 0.163863 0.039389 对于dataframe，你还有更多选择，你可以定义一组应用于全部列的一组函数，或不同的列应用不同的函数。假设我们想要对tip_pct和total_bill列计算三个统计信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [65]: functions = [\u0026#39;count\u0026#39;, \u0026#39;mean\u0026#39;, \u0026#39;max\u0026#39;] in [66]: result = grouped[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, \u0026#39;total_bill\u0026#39;].agg(functions) in [67]: result out[67]: tip_pct total_bill count mean max count mean max day smoker fri no 4 0.151650 0.187735 4 18.420000 22.75 yes 15 0.174783 0.263480 15 16.813333 40.17 sat no 45 0.158048 0.291990 45 19.661778 48.33 yes 42 0.147906 0.325733 42 21.276667 50.81 sun no 57 0.160113 0.252672 57 20.506667 48.17 yes 19 0.187250 0.710345 19 24.120000 45.35 thur no 45 0.160298 0.266312 45 17.113111 41.19 yes 17 0.163863 0.241255 17 19.190588 43.11 如你所见，结果dataframe拥有层次化的列，这相当于分别对各列进行聚合，然后用concat将结果组装到一起，使用列名用作keys参数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [68]: result[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;] out[68]: count mean max day smoker fri no 4 0.151650 0.187735 yes 15 0.174783 0.263480 sat no 45 0.158048 0.291990 yes 42 0.147906 0.325733 sun no 57 0.160113 0.252672 yes 19 0.187250 0.710345 thur no 45 0.160298 0.266312 yes 17 0.163863 0.241255 跟前面一样，这里也可以传入带有自定义名称的一组元组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [69]: ftuples = [(\u0026#39;durchschnitt\u0026#39;, \u0026#39;mean\u0026#39;),(\u0026#39;abweichung\u0026#39;, np.var)] in [70]: grouped[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, \u0026#39;total_bill\u0026#39;].agg(ftuples) out[70]: tip_pct total_bill durchschnitt abweichung durchschnitt abweichung day smoker fri no 0.151650 0.000791 18.420000 25.596333 yes 0.174783 0.002631 16.813333 82.562438 sat no 0.158048 0.001581 19.661778 79.908965 yes 0.147906 0.003767 21.276667 101.387535 sun no 0.160113 0.001793 20.506667 66.099980 yes 0.187250 0.023757 24.120000 109.046044 thur no 0.160298 0.001503 17.113111 59.625081 yes 0.163863 0.001551 19.190588 69.808518 现在，假设你想要对一个列或不同的列应用不同的函数。具体的办法是向agg传入一个从列名映射到函数的字典：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 in [71]: grouped.agg({\u0026#39;tip\u0026#39; : np.max, \u0026#39;size\u0026#39; : \u0026#39;sum\u0026#39;}) out[71]: tip size day smoker fri no 3.50 9 yes 4.73 31 sat no 9.00 115 yes 10.00 104 sun no 6.00 167 yes 6.50 49 thur no 6.70 112 yes 5.00 40 in [72]: grouped.agg({\u0026#39;tip_pct\u0026#39; : [\u0026#39;min\u0026#39;, \u0026#39;max\u0026#39;, \u0026#39;mean\u0026#39;, \u0026#39;std\u0026#39;], ....: \u0026#39;size\u0026#39; : \u0026#39;sum\u0026#39;}) out[72]: tip_pct size min max mean std sum day smoker fri no 0.120385 0.187735 0.151650 0.028123 9 yes 0.103555 0.263480 0.174783 0.051293 31 sat no 0.056797 0.291990 0.158048 0.039767 115 yes 0.035638 0.325733 0.147906 0.061375 104 sun no 0.059447 0.252672 0.160113 0.042347 167 yes 0.065660 0.710345 0.187250 0.154134 49 thur no 0.072961 0.266312 0.160298 0.038774 112 yes 0.090014 0.241255 0.163863 0.039389 40 只有将多个函数应用到至少一列时，dataframe才会拥有层次化的列。\n10.2.2 以“没有行索引”的形式返回聚合数据 到目前为止，所有示例中的聚合数据都有由唯一的分组键组成的索引（可能还是层次化的）。由于并不总是需要如此，所以你可以向groupby传入as_index=false以禁用该功能：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [73]: tips.groupby([\u0026#39;day\u0026#39;, \u0026#39;smoker\u0026#39;], as_index=false).mean() out[73]: day smoker total_bill tip size tip_pct 0 fri no 18.420000 2.812500 2.250000 0.151650 1 fri yes 16.813333 2.714000 2.066667 0.174783 2 sat no 19.661778 3.102889 2.555556 0.158048 3 sat yes 21.276667 2.875476 2.476190 0.147906 4 sun no 20.506667 3.167895 2.929825 0.160113 5 sun yes 24.120000 3.516842 2.578947 0.187250 6 thur no 17.113111 2.673778 2.488889 0.160298 7 thur yes 19.190588 3.030000 2.352941 0.163863 当然，对结果调用reset_index也能得到这种形式的结果。使用as_index=false方法可以避免一些不必要的计算。\n10.3 apply：一般性的“拆分－应用－合并” 最通用的groupby方法是apply，本节剩余部分将重点讲解它。如图10-2所示，apply会将待处理的对象拆分成多个片段，然后对各片段调用传入的函数，最后尝试将各片段组合到一起。\n回到之前那个小费数据集，假设你想要根据分组选出最高的5个tip_pct值。首先，编写一个选取指定列具有最大值的行的函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [74]: def top(df, n=5, column=\u0026#39;tip_pct\u0026#39;): ....: return df.sort_values(by=column)[-n:] in [75]: top(tips, n=6) out[75]: total_bill tip smoker day time size tip_pct 109 14.31 4.00 yes sat dinner 2 0.279525 183 23.17 6.50 yes sun dinner 4 0.280535 232 11.61 3.39 no sat dinner 2 0.291990 67 3.07 1.00 yes sat dinner 1 0.325733 178 9.60 4.00 yes sun dinner 2 0.416667 172 7.25 5.15 yes sun dinner 2 0.710345 现在，如果对smoker分组并用该函数调用apply，就会得到：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [76]: tips.groupby(\u0026#39;smoker\u0026#39;).apply(top) out[76]: total_bill tip smoker day time size tip_pct smoker no 88 24.71 5.85 no thur lunch 2 0.236746 185 20.69 5.00 no sun dinner 5 0.241663 51 10.29 2.60 no sun dinner 2 0.252672 149 7.51 2.00 no thur lunch 2 0.266312 232 11.61 3.39 no sat dinner 2 0.291990 yes 109 14.31 4.00 yes sat dinner 2 0.279525 183 23.17 6.50 yes sun dinner 4 0.280535 67 3.07 1.00 yes sat dinner 1 0.325733 178 9.60 4.00 yes sun dinner 2 0.416667 172 7.25 5.15 yes sun dinner 2 0.710345 这里发生了什么？top函数在dataframe的各个片段上调用，然后结果由pandas.concat组装到一起，并以分组名称进行了标记。于是，最终结果就有了一个层次化索引，其内层索引值来自原dataframe。\n如果传给apply的函数能够接受其他参数或关键字，则可以将这些内容放在函数名后面一并传入：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [77]: tips.groupby([\u0026#39;smoker\u0026#39;, \u0026#39;day\u0026#39;]).apply(top, n=1, column=\u0026#39;total_bill\u0026#39;) out[77]: total_bill tip smoker day time size tip_pct smoker day no fri 94 22.75 3.25 no fri dinner 2 0.142857 sat 212 48.33 9.00 no sat dinner 4 0.186220 sun 156 48.17 5.00 no sun dinner 6 0.103799 thur 142 41.19 5.00 no thur lunch 5 0.121389 yes fri 95 40.17 4.73 yes fri dinner 4 0.117750 sat 170 50.81 10.00 yes sat dinner 3 0.196812 sun 182 45.35 3.50 yes sun dinner 3 0.077178 thur 197 43.11 5.00 yes thur lunch 4 0.115982 笔记：除这些基本用法之外，能否充分发挥apply的威力很大程度上取决于你的创造力。传入的那个函数能做什么全由你说了算，它只需返回一个pandas对象或标量值即可。本章后续部分的示例主要用于讲解如何利用groupby解决各种各样的问题。\n可能你已经想起来了，之前我在groupby对象上调用过describe：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 in [78]: result = tips.groupby(\u0026#39;smoker\u0026#39;)[\u0026#39;tip_pct\u0026#39;].describe() in [79]: result out[79]: count mean std min 25% 50% 75% \\ smoker no 151.0 0.159328 0.039910 0.056797 0.136906 0.155625 0.185014 yes 93.0 0.163196 0.085119 0.035638 0.106771 0.153846 0.195059 max smoker no 0.291990 yes 0.710345 in [80]: result.unstack(\u0026#39;smoker\u0026#39;) out[80]: smoker count no 151.000000 yes 93.000000 mean no 0.159328 yes 0.163196 std no 0.039910 yes 0.085119 min no 0.056797 yes 0.035638 25% no 0.136906 yes 0.106771 50% no 0.155625 yes 0.153846 75% no 0.185014 yes 0.195059 max no 0.291990 yes 0.710345 dtype: float64 在groupby中，当你调用诸如describe之类的方法时，实际上只是应用了下面两条代码的快捷方式而已：\n1 2 f = lambda x: x.describe() grouped.apply(f) 10.3.1 禁止分组键 从上面的例子中可以看出，分组键会跟原始对象的索引共同构成结果对象中的层次化索引。将group_keys=false传入groupby即可禁止该效果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [81]: tips.groupby(\u0026#39;smoker\u0026#39;, group_keys=false).apply(top) out[81]: total_bill tip smoker day time size tip_pct 88 24.71 5.85 no thur lunch 2 0.236746 185 20.69 5.00 no sun dinner 5 0.241663 51 10.29 2.60 no sun dinner 2 0.252672 149 7.51 2.00 no thur lunch 2 0.266312 232 11.61 3.39 no sat dinner 2 0.291990 109 14.31 4.00 yes sat dinner 2 0.279525 183 23.17 6.50 yes sun dinner 4 0.280535 67 3.07 1.00 yes sat dinner 1 0.325733 178 9.60 4.00 yes sun dinner 2 0.416667 172 7.25 5.15 yes sun dinner 2 0.710345 10.3.2 分位数和桶分析 我曾在第8章中讲过，pandas有一些能根据指定面元或样本分位数将数据拆分成多块的工具（比如cut和qcut）。将这些函数跟groupby结合起来，就能非常轻松地实现对数据集的桶（bucket）或分位数（quantile）分析了。以下面这个简单的随机数据集为例，我们利用cut将其装入长度相等的桶中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [82]: frame = pd.dataframe({\u0026#39;data1\u0026#39;: np.random.randn(1000), ....: \u0026#39;data2\u0026#39;: np.random.randn(1000)}) in [83]: quartiles = pd.cut(frame.data1, 4) in [84]: quartiles[:10] out[84]: 0 (-1.23, 0.489] 1 (-2.956, -1.23] 2 (-1.23, 0.489] 3 (0.489, 2.208] 4 (-1.23, 0.489] 5 (0.489, 2.208] 6 (-1.23, 0.489] 7 (-1.23, 0.489] 8 (0.489, 2.208] 9 (0.489, 2.208] name: data1, dtype: category categories (4, interval[float64]): [(-2.956, -1.23] \u0026lt; (-1.23, 0.489] \u0026lt; (0.489, 2. 208] \u0026lt; (2.208, 3.928]] 由cut返回的categorical对象可直接传递到groupby。因此，我们可以像下面这样对data2列做一些统计计算：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [85]: def get_stats(group): ....: return {\u0026#39;min\u0026#39;: group.min(), \u0026#39;max\u0026#39;: group.max(), ....: \u0026#39;count\u0026#39;: group.count(), \u0026#39;mean\u0026#39;: group.mean()} in [86]: grouped = frame.data2.groupby(quartiles) in [87]: grouped.apply(get_stats).unstack() out[87]: count max mean min data1 (-2.956, -1.23] 95.0 1.670835 -0.039521 -3.399312 (-1.23, 0.489] 598.0 3.260383 -0.002051 -2.989741 (0.489, 2.208] 297.0 2.954439 0.081822 -3.745356 (2.208, 3.928] 10.0 1.765640 0.024750 -1.929776 这些都是长度相等的桶。要根据样本分位数得到大小相等的桶，使用qcut即可。传入labels=false即可只获取分位数的编号：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 # return quantile numbers in [88]: grouping = pd.qcut(frame.data1, 10, labels=false) in [89]: grouped = frame.data2.groupby(grouping) in [90]: grouped.apply(get_stats).unstack() out[90]: count max mean min data1 0 100.0 1.670835 -0.049902 -3.399312 1 100.0 2.628441 0.030989 -1.950098 2 100.0 2.527939 -0.067179 -2.925113 3 100.0 3.260383 0.065713 -2.315555 4 100.0 2.074345 -0.111653 -2.047939 5 100.0 2.184810 0.052130 -2.989741 6 100.0 2.458842 -0.021489 -2.223506 7 100.0 2.954439 -0.026459 -3.056990 8 100.0 2.735527 0.103406 -3.745356 9 100.0 2.377020 0.220122 -2.064111 我们会在第12章详细讲解pandas的categorical类型。\n10.3.3 示例：用特定于分组的值填充缺失值 对于缺失数据的清理工作，有时你会用dropna将其替换掉，而有时则可能会希望用一个固定值或由数据集本身所衍生出来的值去填充na值。这时就得使用fillna这个工具了。在下面这个例子中，我用平均值去填充na值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [91]: s = pd.series(np.random.randn(6)) in [92]: s[::2] = np.nan in [93]: s out[93]: 0 nan 1 -0.125921 2 nan 3 -0.884475 4 nan 5 0.227290 dtype: float64 in [94]: s.fillna(s.mean()) out[94]: 0 -0.261035 1 -0.125921 2 -0.261035 3 -0.884475 4 -0.261035 5 0.227290 dtype: float64 假设你需要对不同的分组填充不同的值。一种方法是将数据分组，并使用apply和一个能够对各数据块调用fillna的函数即可。下面是一些有关美国几个州的示例数据，这些州又被分为东部和西部：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [95]: states = [\u0026#39;ohio\u0026#39;, \u0026#39;new york\u0026#39;, \u0026#39;vermont\u0026#39;, \u0026#39;florida\u0026#39;, ....: \u0026#39;oregon\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;california\u0026#39;, \u0026#39;idaho\u0026#39;] in [96]: group_key = [\u0026#39;east\u0026#39;] * 4 + [\u0026#39;west\u0026#39;] * 4 in [97]: data = pd.series(np.random.randn(8), index=states) in [98]: data out[98]: ohio 0.922264 new york -2.153545 vermont -0.365757 florida -0.375842 oregon 0.329939 nevada 0.981994 california 1.105913 idaho -1.613716 dtype: float64 [\u0026lsquo;east\u0026rsquo;] * 4产生了一个列表，包括了[\u0026lsquo;east\u0026rsquo;]中元素的四个拷贝。将这些列表串联起来。\n将一些值设为缺失：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [99]: data[[\u0026#39;vermont\u0026#39;, \u0026#39;nevada\u0026#39;, \u0026#39;idaho\u0026#39;]] = np.nan in [100]: data out[100]: ohio 0.922264 new york -2.153545 vermont nan florida -0.375842 oregon 0.329939 nevada nan california 1.105913 idaho nan dtype: float64 in [101]: data.groupby(group_key).mean() out[101]: east -0.535707 west 0.717926 dtype: float64 我们可以用分组平均值去填充na值:\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [102]: fill_mean = lambda g: g.fillna(g.mean()) in [103]: data.groupby(group_key).apply(fill_mean) out[103]: ohio 0.922264 new york -2.153545 vermont -0.535707 florida -0.375842 oregon 0.329939 nevada 0.717926 california 1.105913 idaho 0.717926 dtype: float64 另外，也可以在代码中预定义各组的填充值。由于分组具有一个name属性，所以我们可以拿来用一下：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [104]: fill_values = {\u0026#39;east\u0026#39;: 0.5, \u0026#39;west\u0026#39;: -1} in [105]: fill_func = lambda g: g.fillna(fill_values[g.name]) in [106]: data.groupby(group_key).apply(fill_func) out[106]: ohio 0.922264 new york -2.153545 vermont 0.500000 florida -0.375842 oregon 0.329939 nevada -1.000000 california 1.105913 idaho -1.000000 dtype: float64 10.3.4 示例：随机采样和排列 假设你想要从一个大数据集中随机抽取（进行替换或不替换）样本以进行蒙特卡罗模拟（monte carlo simulation）或其他分析工作。“抽取”的方式有很多，这里使用的方法是对series使用sample方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 # hearts, spades, clubs, diamonds suits = [\u0026#39;h\u0026#39;, \u0026#39;s\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;] card_val = (list(range(1, 11)) + [10] * 3) * 4 base_names = [\u0026#39;a\u0026#39;] + list(range(2, 11)) + [\u0026#39;j\u0026#39;, \u0026#39;k\u0026#39;, \u0026#39;q\u0026#39;] cards = [] for suit in [\u0026#39;h\u0026#39;, \u0026#39;s\u0026#39;, \u0026#39;c\u0026#39;, \u0026#39;d\u0026#39;]: cards.extend(str(num) + suit for num in base_names) deck = pd.series(card_val, index=cards) 现在我有了一个长度为52的series，其索引包括牌名，值则是21点或其他游戏中用于计分的点数（为了简单起见，我当a的点数为1）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [108]: deck[:13] out[108]: ah 1 2h 2 3h 3 4h 4 5h 5 6h 6 7h 7 8h 8 9h 9 10h 10 jh 10 kh 10 qh 10 dtype: int64 现在，根据我上面所讲的，从整副牌中抽出5张，代码如下：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [109]: def draw(deck, n=5): .....: return deck.sample(n) in [110]: draw(deck) out[110]: ad 1 8c 8 5h 5 kc 10 2c 2 dtype: int64 假设你想要从每种花色中随机抽取两张牌。由于花色是牌名的最后一个字符，所以我们可以据此进行分组，并使用apply：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [111]: get_suit = lambda card: card[-1] # last letter is suit in [112]: deck.groupby(get_suit).apply(draw, n=2) out[112]: c 2c 2 3c 3 d kd 10 8d 8 h kh 10 3h 3 s 2s 2 4s 4 dtype: int64 或者，也可以这样写：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [113]: deck.groupby(get_suit, group_keys=false).apply(draw, n=2) out[113]: kc 10 jc 10 ad 1 5d 5 5h 5 6h 6 7s 7 ks 10 dtype: int64 10.3.5 示例：分组加权平均数和相关系数 根据groupby的“拆分－应用－合并”范式，可以进行dataframe的列与列之间或两个series之间的运算（比如分组加权平均）。以下面这个数据集为例，它含有分组键、值以及一些权重值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [114]: df = pd.dataframe({\u0026#39;category\u0026#39;: [\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;a\u0026#39;, .....: \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;b\u0026#39;], .....: \u0026#39;data\u0026#39;: np.random.randn(8), .....: \u0026#39;weights\u0026#39;: np.random.rand(8)}) in [115]: df out[115]: category data weights 0 a 1.561587 0.957515 1 a 1.219984 0.347267 2 a -0.482239 0.581362 3 a 0.315667 0.217091 4 b -0.047852 0.894406 5 b -0.454145 0.918564 6 b -0.556774 0.277825 7 b 0.253321 0.955905 然后可以利用category计算分组加权平均数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [116]: grouped = df.groupby(\u0026#39;category\u0026#39;) in [117]: get_wavg = lambda g: np.average(g[\u0026#39;data\u0026#39;], weights=g[\u0026#39;weights\u0026#39;]) in [118]: grouped.apply(get_wavg) out[118]: category a 0.811643 b -0.122262 dtype: float64 另一个例子，考虑一个来自yahoo!finance的数据集，其中含有几只股票和标准普尔500指数（符号spx）的收盘价：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 in [119]: close_px = pd.read_csv(\u0026#39;examples/stock_px_2.csv\u0026#39;, parse_dates=true, .....: index_col=0) in [120]: close_px.info() \u0026lt;class \u0026#39;pandas.core.frame.dataframe\u0026#39;\u0026gt; datetimeindex: 2214 entries, 2003-01-02 to 2011-10-14 data columns (total 4 columns): aapl 2214 non-null float64 msft 2214 non-null float64 xom 2214 non-null float64 spx 2214 non-null float64 dtypes: float64(4) memory usage: 86.5 kb in [121]: close_px[-4:] out[121]: aapl msft xom spx 2011-10-11 400.29 27.00 76.27 1195.54 2011-10-12 402.19 26.96 77.16 1207.25 2011-10-13 408.43 27.18 76.37 1203.66 2011-10-14 422.00 27.27 78.11 1224.58 来做一个比较有趣的任务：计算一个由日收益率（通过百分数变化计算）与spx之间的年度相关系数组成的dataframe。下面是一个实现办法，我们先创建一个函数，用它计算每列和spx列的成对相关系数：\n1 in [122]: spx_corr = lambda x: x.corrwith(x[\u0026#39;spx\u0026#39;]) 接下来，我们使用pct_change计算close_px的百分比变化：\n1 in [123]: rets = close_px.pct_change().dropna() 最后，我们用年对百分比变化进行分组，可以用一个一行的函数，从每行的标签返回每个datetime标签的year属性：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [124]: get_year = lambda x: x.year in [125]: by_year = rets.groupby(get_year) in [126]: by_year.apply(spx_corr) out[126]: aapl msft xom spx 2003 0.541124 0.745174 0.661265 1.0 2004 0.374283 0.588531 0.557742 1.0 2005 0.467540 0.562374 0.631010 1.0 2006 0.428267 0.406126 0.518514 1.0 2007 0.508118 0.658770 0.786264 1.0 2008 0.681434 0.804626 0.828303 1.0 2009 0.707103 0.654902 0.797921 1.0 2010 0.710105 0.730118 0.839057 1.0 2011 0.691931 0.800996 0.859975 1.0 当然，你还可以计算列与列之间的相关系数。这里，我们计算apple和microsoft的年相关系数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [127]: by_year.apply(lambda g: g[\u0026#39;aapl\u0026#39;].corr(g[\u0026#39;msft\u0026#39;])) out[127]: 2003 0.480868 2004 0.259024 2005 0.300093 2006 0.161735 2007 0.417738 2008 0.611901 2009 0.432738 2010 0.571946 2011 0.581987 dtype: float64 10.3.6 示例：组级别的线性回归 顺着上一个例子继续，你可以用groupby执行更为复杂的分组统计分析，只要函数返回的是pandas对象或标量值即可。例如，我可以定义下面这个regress函数（利用statsmodels计量经济学库）对各数据块执行普通最小二乘法（ordinary least squares，ols）回归：\n1 2 3 4 5 6 7 import statsmodels.api as sm def regress(data, yvar, xvars): y = data[yvar] x = data[xvars] x[\u0026#39;intercept\u0026#39;] = 1. result = sm.ols(y, x).fit() return result.params 现在，为了按年计算aapl对spx收益率的线性回归，执行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [129]: by_year.apply(regress, \u0026#39;aapl\u0026#39;, [\u0026#39;spx\u0026#39;]) out[129]: spx intercept 2003 1.195406 0.000710 2004 1.363463 0.004201 2005 1.766415 0.003246 2006 1.645496 0.000080 2007 1.198761 0.003438 2008 0.968016 -0.001110 2009 0.879103 0.002954 2010 1.052608 0.001261 2011 0.806605 0.001514 10.4 透视表和交叉表 10.4.1 透视表：pivot 透视表（pivot table）是各种电子表格程序和其他数据分析软件中一种常见的数据汇总工具。它根据一个或多个键对数据进行聚合，并根据行和列上的分组键将数据分配到各个矩形区域中。在python和pandas中，可以通过本章所介绍的groupby功能以及（能够利用层次化索引的）重塑运算制作透视表。dataframe有一个pivot_table方法，此外还有一个顶级的pandas.pivot_table函数。除能为groupby提供便利之外，pivot_table还可以添加分项小计，也叫做margins。\n回到小费数据集，假设我想要根据day和smoker计算分组平均数（pivot_table的默认聚合类型），并将day和smoker放到行上：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [130]: tips.pivot_table(index=[\u0026#39;day\u0026#39;, \u0026#39;smoker\u0026#39;]) out[130]: size tip tip_pct total_bill day smoker fri no 2.250000 2.812500 0.151650 18.420000 yes 2.066667 2.714000 0.174783 16.813333 sat no 2.555556 3.102889 0.158048 19.661778 yes 2.476190 2.875476 0.147906 21.276667 sun no 2.929825 3.167895 0.160113 20.506667 yes 2.578947 3.516842 0.187250 24.120000 thur no 2.488889 2.673778 0.160298 17.113111 yes 2.352941 3.030000 0.163863 19.190588 可以用groupby直接来做。现在，假设我们只想聚合tip_pct和size，而且想根据time进行分组。我将smoker放到列上，把day放到行上：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [131]: tips.pivot_table([\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, \u0026#39;size\u0026#39;], index=[\u0026#39;time\u0026#39;, \u0026#39;day\u0026#39;], .....: columns=\u0026#39;smoker\u0026#39;) out[131]: size tip_pct smoker no yes no yes time day dinner fri 2.000000 2.222222 0.139622 0.165347 sat 2.555556 2.476190 0.158048 0.147906 sun 2.929825 2.578947 0.160113 0.187250 thur 2.000000 nan 0.159744 nan lunch fri 3.000000 1.833333 0.187735 0.188937 thur 2.500000 2.352941 0.160311 0.163863 还可以对这个表作进一步的处理，传入margins=true添加分项小计。这将会添加标签为all的行和列，其值对应于单个等级中所有数据的分组统计：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [132]: tips.pivot_table([\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, \u0026#39;size\u0026#39;], index=[\u0026#39;time\u0026#39;, \u0026#39;day\u0026#39;], .....: columns=\u0026#39;smoker\u0026#39;, margins=true) out[132]: size tip_pct smoker no yes all no yes all time day dinner fri 2.000000 2.222222 2.166667 0.139622 0.165347 0.158916 sat 2.555556 2.476190 2.517241 0.158048 0.147906 0.153152 sun 2.929825 2.578947 2.842105 0.160113 0.187250 0.166897 thur 2.000000 nan 2.000000 0.159744 nan 0.159744 lunch fri 3.000000 1.833333 2.000000 0.187735 0.188937 0.188765 thur 2.500000 2.352941 2.459016 0.160311 0.163863 0.161301 all 2.668874 2.408602 2.569672 0.159328 0.163196 0.160803 这里，all值为平均数：不单独考虑烟民与非烟民（all列），不单独考虑行分组两个级别中的任何单项（all行）。\n要使用其他的聚合函数，将其传给aggfunc即可。例如，使用count或len可以得到有关分组大小的交叉表（计数或频率）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [133]: tips.pivot_table(\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, index=[\u0026#39;time\u0026#39;, \u0026#39;smoker\u0026#39;], columns=\u0026#39;day\u0026#39;, .....: aggfunc=len, margins=true) out[133]: day fri sat sun thur all time smoker dinner no 3.0 45.0 57.0 1.0 106.0 yes 9.0 42.0 19.0 nan 70.0 lunch no 1.0 nan nan 44.0 45.0 yes 6.0 nan nan 17.0 23.0 all 19.0 87.0 76.0 62.0 244.0 如果存在空的组合（也就是na），你可能会希望设置一个fill_value：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 in [134]: tips.pivot_table(\u0026#39;tip_pct\u0026#39;, index=[\u0026#39;time\u0026#39;, \u0026#39;size\u0026#39;, \u0026#39;smoker\u0026#39;], .....: columns=\u0026#39;day\u0026#39;, aggfunc=\u0026#39;mean\u0026#39;, fill_value=0) out[134]: day fri sat sun thur time size smoker dinner 1 no 0.000000 0.137931 0.000000 0.000000 yes 0.000000 0.325733 0.000000 0.000000 2 no 0.139622 0.162705 0.168859 0.159744 yes 0.171297 0.148668 0.207893 0.000000 3 no 0.000000 0.154661 0.152663 0.000000 yes 0.000000 0.144995 0.152660 0.000000 4 no 0.000000 0.150096 0.148143 0.000000 yes 0.117750 0.124515 0.193370 0.000000 5 no 0.000000 0.000000 0.206928 0.000000 yes 0.000000 0.106572 0.065660 0.000000 ... ... ... ... ... lunch 1 no 0.000000 0.000000 0.000000 0.181728 yes 0.223776 0.000000 0.000000 0.000000 2 no 0.000000 0.000000 0.000000 0.166005 yes 0.181969 0.000000 0.000000 0.158843 3 no 0.187735 0.000000 0.000000 0.084246 yes 0.000000 0.000000 0.000000 0.204952 4 no 0.000000 0.000000 0.000000 0.138919 yes 0.000000 0.000000 0.000000 0.155410 5 no 0.000000 0.000000 0.000000 0.121389 6 no 0.000000 0.000000 0.000000 0.173706 [21 rows x 4 columns] pivot_table的参数说明请参见表10-2。\n10.4.2 交叉表：crosstab 交叉表（cross-tabulation，简称crosstab）是一种用于计算分组频率的特殊透视表。看下面的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [138]: data out[138]: sample nationality handedness 0 1 usa right-handed 1 2 japan left-handed 2 3 usa right-handed 3 4 japan right-handed 4 5 japan left-handed 5 6 japan right-handed 6 7 usa right-handed 7 8 usa left-handed 8 9 japan right-handed 9 10 usa right-handed 作为调查分析的一部分，我们可能想要根据国籍和用手习惯对这段数据进行统计汇总。虽然可以用pivot_table实现该功能，但是pandas.crosstab函数会更方便：\n1 2 3 4 5 6 7 in [139]: pd.crosstab(data.nationality, data.handedness, margins=true) out[139]: handedness left-handed right-handed all nationality japan 2 3 5 usa 1 4 5 all 3 7 10 crosstab的前两个参数可以是数组或series，或是数组列表。就像小费数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [140]: pd.crosstab([tips.time, tips.day], tips.smoker, margins=true) out[140]: smoker no yes all time day dinner fri 3 9 12 sat 45 42 87 sun 57 19 76 thur 1 0 1 lunch fri 1 6 7 thur 44 17 61 all 151 93 244 10.5 总结 掌握pandas数据分组工具既有助于数据清理，也有助于建模或统计分析工作。在第14章，我们会看几个例子，对真实数据使用groupby。\n在下一章，我们将关注时间序列数据。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch10-%E6%95%B0%E6%8D%AE%E8%81%9A%E5%90%88%E4%B8%8E%E5%88%86%E7%BB%84%E8%BF%90%E7%AE%97/","summary":"\u003cp\u003e对数据集进行分组并对各组应用一个函数（无论是\u003ccode\u003e聚合\u003c/code\u003e还是\u003ccode\u003e转换\u003c/code\u003e），通常是数据分析工作中的重要环节。在将数据集加载、融合、准备好之后，通常就是\u003ccode\u003e计算分组统计\u003c/code\u003e或\u003ccode\u003e生成透视表\u003c/code\u003e。pandas提供了一个灵活高效的\u003ccode\u003egroupby\u003c/code\u003e功能，它使你能以一种自然的方式对数据集进行切片、切块、摘要等操作。\u003c/p\u003e","title":"第十章 数据聚合与分组运算"},] [{"content":"numpy（numerical python的简称）是python数值计算最重要的基础包。大多数提供科学计算的包都是用numpy的数组作为构建基础。\nnumpy的部分功能如下：\nndarray，一个具有矢量算术运算和复杂广播能力的快速且节省空间的多维数组。 用于对整组数据进行快速运算的标准数学函数（无需编写循环）。 用于读写磁盘数据的工具以及用于操作内存映射文件的工具。 线性代数、随机数生成以及傅里叶变换功能。 用于集成由c、c++、fortran等语言编写的代码的a c api。 由于numpy提供了一个简单易用的c api，因此很容易将数据传递给由低级语言编写的外部库，外部库也能以numpy数组的形式将数据返回给python。这个功能使python成为一种包装c/c++/fortran历史代码库的选择，并使被包装库拥有一个动态的、易用的接口。\nnumpy本身并没有提供多么高级的数据分析功能，理解numpy数组以及面向数组的计算将有助于你更加高效地使用诸如pandas之类的工具。因为numpy是一个很大的题目，我会在附录a中介绍更多numpy高级功能，比如广播。\n对于大部分数据分析应用而言，我最关注的功能主要集中在：\n用于数据整理和清理、子集构造和过滤、转换等快速的矢量化数组运算。 常用的数组算法，如排序、唯一化、集合运算等。 高效的描述统计和数据聚合/摘要运算。 用于异构数据集的合并/连接运算的数据对齐和关系型数据运算。 将条件逻辑表述为数组表达式（而不是带有if-elif-else分支的循环）。 数据的分组运算（聚合、转换、函数应用等）。。 虽然numpy提供了通用的数值数据处理的计算基础，但大多数读者可能还是想将pandas作为统计和分析工作的基础，尤其是处理表格数据时。pandas还提供了一些numpy所没有的领域特定的功能，如时间序列处理等。\n🐰 笔记：python的面向数组计算可以追溯到1995年，jim hugunin创建了numeric库。接下来的10年，许多科学编程社区纷纷开始使用python的数组编程，但是进入21世纪，库的生态系统变得碎片化了。2005年，travis oliphant从numeric和numarray项目整合出了numpy项目，进而所有社区都集合到了这个框架下。\nnumpy对于数值计算特别重要的原因之一，是**因为它可以高效处理大数组的数据。**这是因为：\nnumpy是在一个连续的内存块中存储数据，独立于其他python内置对象。numpy的c语言编写的算法库可以操作内存，而不必进行类型检查或其它前期工作。比起python的内置序列，numpy数组使用的内存更少。 numpy可以在整个数组上执行复杂的计算，而不需要python的for循环。 要搞明白具体的性能差距，考察一个包含一百万整数的数组，和一个等价的python列表：\n1 2 3 4 5 in [7]: import numpy as np in [8]: my_arr = np.arange(1000000) in [9]: my_list = list(range(1000000)) 各个序列分别乘以2：\n1 2 3 4 5 6 7 in [10]: %time for _ in range(10): my_arr2 = my_arr * 2 cpu times: user 20 ms, sys: 50 ms, total: 70 ms wall time: 72.4 ms in [11]: %time for _ in range(10): my_list2 = [x * 2 for x in my_list] cpu times: user 760 ms, sys: 290 ms, total: 1.05 s wall time: 1.05 s 基于numpy的算法要比纯python快10到100倍（甚至更快），并且使用的内存更少。\n4.1 numpy的ndarray：一种多维数组对象 numpy最重要的一个特点就是其n维数组对象（即ndarray），该对象是一个快速而灵活的大数据集容器。你可以利用这种数组对整块数据执行一些数学运算，其语法跟标量元素之间的运算一样。\n要明白python是如何利用与标量值类似的语法进行批次计算，我先引入numpy，然后生成一个包含随机数据的小数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [12]: import numpy as np # generate some random data in [13]: data = np.random.randn(2, 3) in [14]: data out[14]: array([[-0.2047, 0.4789, -0.5194], [-0.5557, 1.9658, 1.3934]]) 🦐 拓展：numpy 常用函数之 randn\nrandn 函数位于 numpy.random 中，用于产生随机数，这个函数的作用就是从标准正态分布中返回一个或多个样本值。\n然后进行数学运算：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [15]: data * 10 out[15]: array([[ -2.0471, 4.7894, -5.1944], [ -5.5573, 19.6578, 13.9341]]) in [16]: data + data out[16]: array([[-0.4094, 0.9579, -1.0389], [-1.1115, 3.9316, 2.7868]]) 第一个例子中，所有的元素都乘以10。第二个例子中，每个元素都与自身相加。\n🐌 笔记：在本章及全书中，我会使用标准的numpy惯用法import numpy as np。你当然也可以在代码中使用from numpy import *，但不建议这么做。numpy的命名空间很大，包含许多函数，其中一些的名字与python的内置函数重名（比如min和max）。\nndarray是一个通用的同构数据多维容器，也就是说，其中的所有元素必须是相同类型的。每个数组都有一个shape（一个表示各维度大小的元组）和一个dtype（一个用于说明数组数据类型的对象）：\n1 2 3 4 5 in [17]: data.shape out[17]: (2, 3) in [18]: data.dtype out[18]: dtype(\u0026#39;float64\u0026#39;) 本章将会介绍numpy数组的基本用法，这对于本书后面各章的理解基本够用。虽然大多数数据分析工作不需要深入理解numpy，但是精通面向数组的编程和思维方式是成为python科学计算牛人的一大关键步骤。\n笔记：当你在本书中看到“数组”、“numpy数组”、\u0026ldquo;ndarray\u0026quot;时，基本上都指的是同一样东西，即ndarray对象。\n4.1.1 创建ndarray 创建数组最简单的办法就是使用array函数。它接受一切序列型的对象（包括其他数组），然后产生一个新的含有传入数据的numpy数组。以一个列表的转换为例：\n1 2 3 4 5 6 in [19]: data1 = [6, 7.5, 8, 0, 1] in [20]: arr1 = np.array(data1) in [21]: arr1 out[21]: array([ 6. , 7.5, 8. , 0. , 1. ]) 嵌套序列（比如由一组等长列表组成的列表）将会被转换为一个多维数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [22]: data2 = [[1, 2, 3, 4], [5, 6, 7, 8]] in [23]: arr2 = np.array(data2) in [24]: arr2 out[24]: array([[1, 2, 3, 4], [5, 6, 7, 8]]) 因为data2是列表的列表，numpy数组arr2的两个维度的shape是从data2引入的。可以用属性ndim和shape验证：\n1 2 3 4 5 in [25]: arr2.ndim out[25]: 2 in [26]: arr2.shape out[26]: (2, 4) 除非特别说明（稍后将会详细介绍），np.array会尝试为新建的这个数组推断出一个较为合适的数据类型。数据类型保存在一个特殊的dtype对象中。比如说，在上面的两个例子中，我们有：\n1 2 3 4 5 in [27]: arr1.dtype out[27]: dtype(\u0026#39;float64\u0026#39;) in [28]: arr2.dtype out[28]: dtype(\u0026#39;int64\u0026#39;) 除np.array之外，还有一些函数也可以新建数组。比如，zeros和ones分别可以创建指定长度或形状的全0或全1数组。empty可以创建一个没有任何具体值的数组。要用这些方法创建多维数组，只需传入一个表示形状的元组即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [29]: np.zeros(10) out[29]: array([ 0., 0., 0., 0., 0., 0., 0., 0., 0., 0.]) in [30]: np.zeros((3, 6)) out[30]: array([[ 0., 0., 0., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0., 0., 0., 0.]]) in [31]: np.empty((2, 3, 2)) out[31]: array([[[ 0., 0.], [ 0., 0.], [ 0., 0.]], [[ 0., 0.], [ 0., 0.], [ 0., 0.]]]) 注意：认为np.empty会返回全0数组的想法是不安全的。很多情况下（如前所示），它返回的都是一些未初始化的垃圾值。\narange是python内置函数range的数组版：\n1 2 in [32]: np.arange(15) out[32]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14]) 表4-1列出了一些数组创建函数。由于numpy关注的是数值计算，因此，如果没有特别指定，数据类型基本都是float64（浮点数）。\n4.1.2 ndarray的数据类型 dtype（数据类型）是一个特殊的对象，它含有ndarray将一块内存解释为特定数据类型所需的信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [33]: arr1 = np.array([1, 2, 3], dtype=np.float64) in [34]: arr2 = np.array([1, 2, 3], dtype=np.int32) in [35]: arr1.dtype out[35]: dtype(\u0026#39;float64\u0026#39;) in [36]: arr2.dtype out[36]: dtype(\u0026#39;int32\u0026#39;) dtype是numpy灵活交互其它系统的源泉之一。多数情况下，它们直接映射到相应的机器表示，这使得“读写磁盘上的二进制数据流”以及“集成低级语言代码（如c、fortran）”等工作变得更加简单。数值型dtype的命名方式相同：一个类型名（如float或int），后面跟一个用于表示各元素位长的数字。标准的双精度浮点值（即python中的float对象）需要占用8字节（即64位）。因此，该类型在numpy中就记作float64。表4-2列出了numpy所支持的全部数据类型。\n笔记：记不住这些numpy的dtype也没关系，新手更是如此。通常只需要知道你所处理的数据的大致类型是浮点数、复数、整数、布尔值、字符串，还是普通的python对象即可。当你需要控制数据在内存和磁盘中的存储方式时（尤其是对大数据集），那就得了解如何控制存储类型。\n你可以通过ndarray的astype方法明确地将一个数组从一个dtype转换成另一个dtype：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [37]: arr = np.array([1, 2, 3, 4, 5]) in [38]: arr.dtype out[38]: dtype(\u0026#39;int64\u0026#39;) in [39]: float_arr = arr.astype(np.float64) in [40]: float_arr.dtype out[40]: dtype(\u0026#39;float64\u0026#39;) 在本例中，整数被转换成了浮点数。如果将浮点数转换成整数，则小数部分将会被截取删除：\n1 2 3 4 5 6 7 in [41]: arr = np.array([3.7, -1.2, -2.6, 0.5, 12.9, 10.1]) in [42]: arr out[42]: array([ 3.7, -1.2, -2.6, 0.5, 12.9, 10.1]) in [43]: arr.astype(np.int32) out[43]: array([ 3, -1, -2, 0, 12, 10], dtype=int32) 如果某字符串数组表示的全是数字，也可以用astype将其转换为数值形式：\n1 2 3 4 in [44]: numeric_strings = np.array([\u0026#39;1.25\u0026#39;, \u0026#39;-9.6\u0026#39;, \u0026#39;42\u0026#39;], dtype=np.string_) in [45]: numeric_strings.astype(float) out[45]: array([ 1.25, -9.6 , 42. ]) 🐤 注意：使用numpy.string_类型时，一定要小心，因为numpy的字符串数据是大小固定的，发生截取时，不会发出警告。pandas提供了更多非数值数据的便利的处理方法。\n如果转换过程因为某种原因而失败了（比如某个不能被转换为float64的字符串），就会引发一个valueerror。这里，我比较懒，写的是float而不是np.float64；numpy很聪明，它会将python类型映射到等价的dtype上。\n数组的dtype还有另一个属性：\n1 2 3 4 5 6 in [46]: int_array = np.arange(10) in [47]: calibers = np.array([.22, .270, .357, .380, .44, .50], dtype=np.float64) in [48]: int_array.astype(calibers.dtype) out[48]: array([ 0., 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 9.]) 你还可以用简洁的类型代码来表示dtype：\n1 2 3 4 5 6 in [49]: empty_uint32 = np.empty(8, dtype=\u0026#39;u4\u0026#39;) in [50]: empty_uint32 out[50]: array([ 0, 1075314688, 0, 1075707904, 0, 1075838976, 0, 1072693248], dtype=uint32) 🐛 笔记：调用astype总会创建一个新的数组（一个数据的备份），即使新的dtype与旧的dtype相同。\n4.1.3 numpy数组的运算 数组很重要，因为它使你不用编写循环即可对数据执行批量运算。numpy用户称其为矢量化（vectorization）。大小相等的数组之间的任何算术运算都会将运算应用到元素级：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [51]: arr = np.array([[1., 2., 3.], [4., 5., 6.]]) in [52]: arr out[52]: array([[ 1., 2., 3.], [ 4., 5., 6.]]) in [53]: arr * arr out[53]: array([[ 1., 4., 9.], [ 16., 25., 36.]]) in [54]: arr - arr out[54]: array([[ 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0.]]) 数组与标量的算术运算会将标量值传播到各个元素：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [55]: 1 / arr #除法 out[55]: array([[ 1. , 0.5 , 0.3333], [ 0.25 , 0.2 , 0.1667]]) in [56]: arr ** 0.5 #乘方 out[56]: array([[ 1. , 1.4142, 1.7321], [ 2. , 2.2361, 2.4495]]) 大小相同的数组之间的比较会生成布尔值数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [57]: arr2 = np.array([[0., 4., 1.], [7., 2., 12.]]) in [58]: arr2 out[58]: array([[ 0., 4., 1.], [ 7., 2., 12.]]) in [59]: arr2 \u0026gt; arr out[59]: array([[false, true, false], [ true, false, true]], dtype=bool) 不同大小的数组之间的运算叫做广播（broadcasting），将在附录a中对其进行详细讨论。本书的内容不需要对广播机制有多深的理解。\n4.1.4 基本的索引和切片 numpy数组的索引是一个内容丰富的主题，因为选取数据子集或单个元素的方式有很多。一维数组很简单。从表面上看，它们跟python列表的功能差不多：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [60]: arr = np.arange(10) in [61]: arr out[61]: array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]) in [62]: arr[5] out[62]: 5 in [63]: arr[5:8] out[63]: array([5, 6, 7]) in [64]: arr[5:8] = 12 #赋值12 in [65]: arr out[65]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 12, 12, 12, 8, 9]) 如上所示，当你将一个标量值赋值给一个切片时（如arr[5:8]=12），该值会自动传播（也就说后面将会讲到的“广播”）到整个选区。跟列表最重要的区别在于，数组切片是原始数组的视图。这意味着数据不会被复制，视图上的任何修改都会直接反映到源数组上。\n作为例子，先创建一个arr的切片：\n1 2 3 4 in [66]: arr_slice = arr[5:8] in [67]: arr_slice out[67]: array([12, 12, 12]) 现在，当我修稿arr_slice中的值，变动也会体现在原始数组arr中：\n1 2 3 4 5 in [68]: arr_slice[1] = 12345 in [69]: arr out[69]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 12, 12345, 12, 8, 9]) 切片[ : ]会给数组中的所有值赋值：\n1 2 3 4 in [70]: arr_slice[:] = 64 in [71]: arr out[71]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 64, 64, 64, 8, 9]) 如果你刚开始接触numpy，可能会对此感到惊讶（尤其是当你曾经用过其他热衷于复制数组数据的编程语言）。由于numpy的设计目的是处理大数据，所以你可以想象一下，假如numpy坚持要将数据复制来复制去的话会产生何等的性能和内存问题。\n❗️ 注意：如果你想要得到的是ndarray切片的一份副本而非视图，就需要明确地进行复制操作，例如arr[5:8].copy()。\n对于高维度数组，能做的事情更多。在一个二维数组中，各索引位置上的元素不再是标量而是一维数组：\n1 2 3 4 in [72]: arr2d = np.array([[1, 2, 3], [4, 5, 6], [7, 8, 9]]) in [73]: arr2d[2] out[73]: array([7, 8, 9]) 因此，可以对各个元素进行递归访问，但这样需要做的事情有点多。你可以传入一个以逗号隔开的索引列表来选取单个元素。也就是说，下面两种方式是等价的：\n1 2 3 4 5 in [74]: arr2d[0][2] out[74]: 3 in [75]: arr2d[0, 2] out[75]: 3 图4-1说明了二维数组的索引方式。轴0作为行，轴1作为列。\n在多维数组中，如果省略了后面的索引，则返回对象会是一个维度低一点的ndarray（它含有高一级维度上的所有数据）。因此，在2×2×3数组arr3d中：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [76]: arr3d = np.array([[[1, 2, 3], [4, 5, 6]], [[7, 8, 9], [10, 11, 12]]]) in [77]: arr3d out[77]: array([[[ 1, 2, 3], [ 4, 5, 6]], [[ 7, 8, 9], [10, 11, 12]]]) arr3d[0]是一个2×3数组：\n1 2 3 4 in [78]: arr3d[0] out[78]: array([[1, 2, 3], [4, 5, 6]]) 标量值和数组都可以被赋值给arr3d[0]：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [79]: old_values = arr3d[0].copy() in [80]: arr3d[0] = 42 in [81]: arr3d out[81]: array([[[42, 42, 42], [42, 42, 42]], [[ 7, 8, 9], [10, 11, 12]]]) in [82]: arr3d[0] = old_values in [83]: arr3d out[83]: array([[[ 1, 2, 3], [ 4, 5, 6]], [[ 7, 8, 9], [10, 11, 12]]]) 相似的，arr3d[1,0]可以访问索引以(1,0)开头的那些值（以一维数组的形式返回）：\n1 2 in [84]: arr3d[1, 0] out[84]: array([7, 8, 9]) 虽然是用两步进行索引的，表达式是相同的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [85]: x = arr3d[1] in [86]: x out[86]: array([[ 7, 8, 9], [10, 11, 12]]) in [87]: x[0] out[87]: array([7, 8, 9]) 注意，在上面所有这些选取数组子集的例子中，返回的数组都是视图。\n4.1.5 切片索引 ndarray的切片语法跟python列表这样的一维对象差不多：\n1 2 3 4 5 in [88]: arr out[88]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 64, 64, 64, 8, 9]) in [89]: arr[1:6] out[89]: array([ 1, 2, 3, 4, 64]) 对于之前的二维数组arr2d，其切片方式稍显不同：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [90]: arr2d out[90]: array([[1, 2, 3], [4, 5, 6], [7, 8, 9]]) in [91]: arr2d[:2] out[91]: array([[1, 2, 3], [4, 5, 6]]) 可以看出，它是沿着第0轴（即第一个轴）切片的。也就是说，切片是沿着一个轴向选取元素的。表达式arr2d[:2]可以被认为是“选取arr2d的前两行”。\n你可以一次传入多个切片，就像传入多个索引那样：\n1 2 3 4 in [92]: arr2d[:2, 1:] out[92]: array([[2, 3], [5, 6]]) 像这样进行切片时，只能得到相同维数的数组视图。通过将整数索引和切片混合，可以得到低维度的切片。\n例如，我可以选取第二行的前两列：\n1 2 in [93]: arr2d[1, :2] out[93]: array([4, 5]) 相似的，还可以选择第三列的前两行：\n1 2 in [94]: arr2d[:2, 2] out[94]: array([3, 6]) 图4-2对此进行了说明。注意，“只有冒号”表示选取整个轴，因此你可以像下面这样只对高维轴进行切片：\n1 2 3 4 5 in [95]: arr2d[:, :1] out[95]: array([[1], [4], [7]]) 自然，对切片表达式的赋值操作也会被扩散到整个选区：\n1 2 3 4 5 6 7 in [96]: arr2d[:2, 1:] = 0 in [97]: arr2d out[97]: array([[1, 0, 0], [4, 0, 0], [7, 8, 9]]) 4.1.6 布尔型索引 来看这样一个例子，假设我们有一个用于存储数据的数组以及一个存储姓名的数组（含有重复项）。在这里，我将使用numpy.random中的randn函数生成一些正态分布的随机数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [98]: names = np.array([\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;]) in [99]: data = np.random.randn(7, 4) in [100]: names out[100]: array([\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;], dtype=\u0026#39;\u0026lt;u4\u0026#39;) in [101]: data out[101]: array([[ 0.0929, 0.2817, 0.769 , 1.2464], [ 1.0072, -1.2962, 0.275 , 0.2289], [ 1.3529, 0.8864, -2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386, -0.5397, 0.477 ], [ 3.2489, -1.0212, -0.5771, 0.1241], [ 0.3026, 0.5238, 0.0009, 1.3438], [-0.7135, -0.8312, -2.3702, -1.8608]]) 假设每个名字都对应data数组中的一行，而我们想要选出对应于名字\u0026quot;bob\u0026quot;的所有行。跟算术运算一样，数组的比较运算（如==）也是矢量化的。因此，对names和字符串\u0026quot;bob\u0026quot;的比较运算将会产生一个布尔型数组：\n1 2 in [102]: names == \u0026#39;bob\u0026#39; out[102]: array([ true, false, false, true, false, false, false], dtype=bool) 这个布尔型数组可用于数组索引：\n1 2 3 4 in [103]: data[names == \u0026#39;bob\u0026#39;] out[103]: array([[ 0.0929, 0.2817, 0.769 , 1.2464], [ 1.669 , -0.4386, -0.5397, 0.477 ]]) 布尔型数组的长度必须跟被索引的轴长度一致。此外，还可以将布尔型数组跟切片、整数（或整数序列，稍后将对此进行详细讲解）混合使用：\n1 2 3 4 in [103]: data[names == \u0026#39;bob\u0026#39;] out[103]: array([[ 0.0929, 0.2817, 0.769 , 1.2464], [ 1.669 , -0.4386, -0.5397, 0.477 ]]) 注意：如果布尔型数组的长度不对，布尔型选择就会出错，因此一定要小心。\n下面的例子，我选取了names == 'bob'的行，并索引了列：\n1 2 3 4 5 6 7 in [104]: data[names == \u0026#39;bob\u0026#39;, 2:] out[104]: array([[ 0.769 , 1.2464], [-0.5397, 0.477 ]]) in [105]: data[names == \u0026#39;bob\u0026#39;, 3] out[105]: array([ 1.2464, 0.477 ]) 要选择除\u0026quot;bob\u0026quot;以外的其他值，既可以使用不等于符号（!=），也可以通过~对条件进行否定：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [106]: names != \u0026#39;bob\u0026#39; out[106]: array([false, true, true, false, true, true, true], dtype=bool) in [107]: data[~(names == \u0026#39;bob\u0026#39;)] out[107]: array([[ 1.0072, -1.2962, 0.275 , 0.2289], [ 1.3529, 0.8864, -2.0016, -0.3718], [ 3.2489, -1.0212, -0.5771, 0.1241], [ 0.3026, 0.5238, 0.0009, 1.3438], [-0.7135, -0.8312, -2.3702, -1.8608]]) ~操作符用来反转条件很好用：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [108]: cond = names == \u0026#39;bob\u0026#39; in [109]: data[~cond] out[109]: array([[ 1.0072, -1.2962, 0.275 , 0.2289], [ 1.3529, 0.8864, -2.0016, -0.3718], [ 3.2489, -1.0212, -0.5771, 0.1241], [ 0.3026, 0.5238, 0.0009, 1.3438], [-0.7135, -0.8312, -2.3702, -1.8608]]) 选取这三个名字中的两个需要组合应用多个布尔条件，使用\u0026amp;（和）、|（或）之类的布尔算术运算符即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [110]: mask = (names == \u0026#39;bob\u0026#39;) | (names == \u0026#39;will\u0026#39;) in [111]: mask out[111]: array([ true, false, true, true, true, false, false], dtype=bool) in [112]: data[mask] out[112]: array([[ 0.0929, 0.2817, 0.769 , 1.2464], [ 1.3529, 0.8864, -2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386, -0.5397, 0.477 ], [ 3.2489, -1.0212, -0.5771, 0.1241]]) 通过布尔型索引选取数组中的数据，将总是创建数据的副本，即使返回一模一样的数组也是如此。\n注意：python关键字and和or在布尔型数组中无效。要使用\u0026amp;与|。\n通过布尔型数组设置值是一种经常用到的手段。为了将data中的所有负值都设置为0，我们只需：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [113]: data[data \u0026lt; 0] = 0 in [114]: data out[114]: array([[ 0.0929, 0.2817, 0.769 , 1.2464], [ 1.0072, 0. , 0.275 , 0.2289], [ 1.3529, 0.8864, 0. , 0. ], [ 1.669 , 0. , 0. , 0.477 ], [ 3.2489, 0. , 0. , 0.1241], [ 0.3026, 0.5238, 0.0009, 1.3438], [ 0. , 0. , 0. , 0. ]]) 通过一维布尔数组设置整行或列的值也很简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [115]: data[names != \u0026#39;joe\u0026#39;] = 7 in [116]: data out[116]: array([[ 7. , 7. , 7. , 7. ], [ 1.0072, 0. , 0.275 , 0.2289], [ 7. , 7. , 7. , 7. ], [ 7. , 7. , 7. , 7. ], [ 7. , 7. , 7. , 7. ], [ 0.3026, 0.5238, 0.0009, 1.3438], [ 0. , 0. , 0. , 0. ]]) 后面会看到，这类二维数据的操作也可以用pandas方便的来做。\n4.1.7 花式索引 花式索引（fancy indexing）是一个numpy术语，它指的是利用整数数组进行索引。假设我们有一个8×4数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [117]: arr = np.empty((8, 4)) in [118]: for i in range(8): .....: arr[i] = i in [119]: arr out[119]: array([[ 0., 0., 0., 0.], [ 1., 1., 1., 1.], [ 2., 2., 2., 2.], [ 3., 3., 3., 3.], [ 4., 4., 4., 4.], [ 5., 5., 5., 5.], [ 6., 6., 6., 6.], [ 7., 7., 7., 7.]]) 为了以特定顺序选取行子集，只需传入一个用于指定顺序的整数列表或ndarray即可：\n1 2 3 4 5 6 in [120]: arr[[4, 3, 0, 6]] out[120]: array([[ 4., 4., 4., 4.], [ 3., 3., 3., 3.], [ 0., 0., 0., 0.], [ 6., 6., 6., 6.]]) 这段代码确实达到我们的要求了！使用负数索引将会从末尾开始选取行：\n1 2 3 4 5 in [121]: arr[[-3, -5, -7]] out[121]: array([[ 5., 5., 5., 5.], [ 3., 3., 3., 3.], [ 1., 1., 1., 1.]]) 一次传入多个索引数组会有一点特别。它返回的是一个一维数组，其中的元素对应各个索引元组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [122]: arr = np.arange(32).reshape((8, 4)) in [123]: arr out[123]: array([[ 0, 1, 2, 3], [ 4, 5, 6, 7], [ 8, 9, 10, 11], [12, 13, 14, 15], [16, 17, 18, 19], [20, 21, 22, 23], [24, 25, 26, 27], [28, 29, 30, 31]]) in [124]: arr[[1, 5, 7, 2], [0, 3, 1, 2]] out[124]: array([ 4, 23, 29, 10]) 附录a中会详细介绍reshape方法。\n最终选出的是元素(1,0)、(5,3)、(7,1)和(2,2)。无论数组是多少维的，花式索引总是一维的。\n这个花式索引的行为可能会跟某些用户的预期不一样（包括我在内），选取矩阵的行列子集应该是矩形区域的形式才对。下面是得到该结果的一个办法：\n1 2 3 4 5 6 in [125]: arr[[1, 5, 7, 2]][:, [0, 3, 1, 2]] out[125]: array([[ 4, 7, 5, 6], [20, 23, 21, 22], [28, 31, 29, 30], [ 8, 11, 9, 10]]) 记住，花式索引跟切片不一样，它总是将数据复制到新数组中。\n4.1.8 数组转置和轴对换 转置是重塑的一种特殊形式，它返回的是源数据的视图（不会进行任何复制操作）。数组不仅有transpose方法，还有一个特殊的t属性：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [126]: arr = np.arange(15).reshape((3, 5)) in [127]: arr out[127]: array([[ 0, 1, 2, 3, 4], [ 5, 6, 7, 8, 9], [10, 11, 12, 13, 14]]) in [128]: arr.t #转置 out[128]: array([[ 0, 5, 10], [ 1, 6, 11], [ 2, 7, 12], [ 3, 8, 13], [ 4, 9, 14]]) 在进行矩阵计算时，经常需要用到该操作，比如利用np.dot计算矩阵内积：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [129]: arr = np.random.randn(6, 3) in [130]: arr out[130]: array([[-0.8608, 0.5601, -1.2659], [ 0.1198, -1.0635, 0.3329], [-2.3594, -0.1995, -1.542 ], [-0.9707, -1.307 , 0.2863], [ 0.378 , -0.7539, 0.3313], [ 1.3497, 0.0699, 0.2467]]) in [131]: np.dot(arr.t, arr) out[131]: array([[ 9.2291, 0.9394, 4.948 ], [ 0.9394, 3.7662, -1.3622], [ 4.948 , -1.3622, 4.3437]]) 对于高维数组，transpose需要得到一个由轴编号组成的元组才能对这些轴进行转置（比较费脑子）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [132]: arr = np.arange(16).reshape((2, 2, 4)) in [133]: arr out[133]: array([[[ 0, 1, 2, 3], [ 4, 5, 6, 7]], [[ 8, 9, 10, 11], [12, 13, 14, 15]]]) in [134]: arr.transpose((1, 0, 2)) out[134]: array([[[ 0, 1, 2, 3], [ 8, 9, 10, 11]], [[ 4, 5, 6, 7], [12, 13, 14, 15]]]) 这里，第一个轴被换成了第二个，第二个轴被换成了第一个，最后一个轴不变。\n简单的转置可以使用.t，它其实就是进行轴对换而已。ndarray还有一个swapaxes方法，它需要接受一对轴编号：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [135]: arr out[135]: array([[[ 0, 1, 2, 3], [ 4, 5, 6, 7]], [[ 8, 9, 10, 11], [12, 13, 14, 15]]]) in [136]: arr.swapaxes(1, 2) out[136]: array([[[ 0, 4], [ 1, 5], [ 2, 6], [ 3, 7]], [[ 8, 12], [ 9, 13], [10, 14], [11, 15]]]) swapaxes也是返回源数据的视图（不会进行任何复制操作）。\n4.2 通用函数：快速的元素级数组函数 通用函数（即ufunc）是一种对ndarray中的数据执行元素级运算的函数。你可以将其看做简单函数（接受一个或多个标量值，并产生一个或多个标量值）的矢量化包装器。\n许多ufunc都是简单的元素级变体，如sqrt和exp：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [137]: arr = np.arange(10) in [138]: arr out[138]: array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]) in [139]: np.sqrt(arr) out[139]: array([ 0. , 1. , 1.4142, 1.7321, 2. , 2.2361, 2.4495, 2.6458, 2.8284, 3. ]) in [140]: np.exp(arr) out[140]: array([ 1. , 2.7183, 7.3891, 20.0855, 54.5982, 148.4132, 403.4288, 1096.6332, 2980.958 , 8103.0839]) 这些都是一元（unary）ufunc。另外一些（如add或maximum）接受2个数组（因此也叫二元（binary）ufunc），并返回一个结果数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [141]: x = np.random.randn(8) in [142]: y = np.random.randn(8) in [143]: x out[143]: array([-0.0119, 1.0048, 1.3272, -0.9193, -1.5491, 0.0222, 0.7584, -0.6605]) in [144]: y out[144]: array([ 0.8626, -0.01 , 0.05 , 0.6702, 0.853 , -0.9559, -0.0235, -2.3042]) in [145]: np.maximum(x, y) out[145]: array([ 0.8626, 1.0048, 1.3272, 0.6702, 0.853 , 0.0222, 0.7584, -0.6605]) 这里，numpy.maximum计算了x和y中元素级别最大的元素。\n虽然并不常见，但有些ufunc的确可以返回多个数组。modf就是一个例子，它是python内置函数divmod的矢量化版本，它会返回浮点数数组的小数和整数部分：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [146]: arr = np.random.randn(7) * 5 in [147]: arr out[147]: array([-3.2623, -6.0915, -6.663 , 5.3731, 3.6182, 3.45 , 5.0077]) in [148]: remainder, whole_part = np.modf(arr) in [149]: remainder #浮点数数组的小数部分 out[149]: array([-0.2623, -0.0915, -0.663 , 0.3731, 0.6182, 0.45 , 0.0077]) in [150]: whole_part #浮点数数组的整数部分 out[150]: array([-3., -6., -6., 5., 3., 3., 5.]) ufuncs可以接受一个out可选参数，这样就能在数组原地进行操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [151]: arr out[151]: array([-3.2623, -6.0915, -6.663 , 5.3731, 3.6182, 3.45 , 5.0077]) in [152]: np.sqrt(arr) out[152]: array([ nan, nan, nan, 2.318 , 1.9022, 1.8574, 2.2378]) in [153]: np.sqrt(arr, arr) out[153]: array([ nan, nan, nan, 2.318 , 1.9022, 1.8574, 2.2378]) in [154]: arr out[154]: array([ nan, nan, nan, 2.318 , 1.9022, 1.8574, 2.2378]) 表4-3和表4-4分别列出了一些一元和二元ufunc。\n4.3 利用数组进行数据处理 numpy数组使你可以将许多种数据处理任务表述为简洁的数组表达式（否则需要编写循环）。用数组表达式代替循环的做法，通常被称为矢量化。一般来说，矢量化数组运算要比等价的纯python方式快上一两个数量级（甚至更多），尤其是各种数值计算。在后面内容中（见附录a）我将介绍广播，这是一种针对矢量化计算的强大手段。\n作为简单的例子，假设我们想要在一组值（网格型）上计算函数sqrt(x^2+y^2)。np.meshgrid函数接受两个一维数组，并产生两个二维矩阵（对应于两个数组中所有的(x,y)对）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [155]: points = np.arange(-5, 5, 0.01) # 1000 equally spaced points in [156]: xs, ys = np.meshgrid(points, points) in [157]: ys out[157]: array([[-5. , -5. , -5. , ..., -5. , -5. , -5. ], [-4.99, -4.99, -4.99, ..., -4.99, -4.99, -4.99], [-4.98, -4.98, -4.98, ..., -4.98, -4.98, -4.98], ..., [ 4.97, 4.97, 4.97, ..., 4.97, 4.97, 4.97], [ 4.98, 4.98, 4.98, ..., 4.98, 4.98, 4.98], [ 4.99, 4.99, 4.99, ..., 4.99, 4.99, 4.99]]) 现在，对该函数的求值运算就好办了，把这两个数组当做两个浮点数那样编写表达式即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [158]: z = np.sqrt(xs ** 2 + ys ** 2) in [159]: z out[159]: array([[ 7.0711, 7.064 , 7.0569, ..., 7.0499, 7.0569, 7.064 ], [ 7.064 , 7.0569, 7.0499, ..., 7.0428, 7.0499, 7.0569], [ 7.0569, 7.0499, 7.0428, ..., 7.0357, 7.0428, 7.0499], ..., [ 7.0499, 7.0428, 7.0357, ..., 7.0286, 7.0357, 7.0428], [ 7.0569, 7.0499, 7.0428, ..., 7.0357, 7.0428, 7.0499], [ 7.064 , 7.0569, 7.0499, ..., 7.0428, 7.0499, 7.0569]]) 作为第9章的先导，我用matplotlib创建了这个二维数组的可视化：\n1 2 3 4 5 6 7 in [160]: import matplotlib.pyplot as plt in [161]: plt.imshow(z, cmap=plt.cm.gray); plt.colorbar() out[161]: \u0026lt;matplotlib.colorbar.colorbar at 0x7f715e3fa630\u0026gt; in [162]: plt.title(\u0026#34;image plot of $\\sqrt{x^2 + y^2}$ for a grid of values\u0026#34;) out[162]: \u0026lt;matplotlib.text.text at 0x7f715d2de748\u0026gt; 见图4-3。这张图是用matplotlib的imshow函数创建的。\n4.3.1 将条件逻辑表述为数组运算 numpy.where函数是三元表达式x if condition else y的矢量化版本。假设我们有一个布尔数组和两个值数组：\n1 2 3 4 5 in [165]: xarr = np.array([1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5]) in [166]: yarr = np.array([2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5]) in [167]: cond = np.array([true, false, true, true, false]) 假设我们想要根据cond中的值选取xarr和yarr的值：当cond中的值为true时，选取xarr的值，否则从yarr中选取。列表推导式的写法应该如下所示：\n1 2 3 4 5 in [168]: result = [(x if c else y) .....: for x, y, c in zip(xarr, yarr, cond)] in [169]: result out[169]: [1.1000000000000001, 2.2000000000000002, 1.3, 1.3999999999999999, 2.5] 这有几个问题。第一，它对大数组的处理速度不是很快（因为所有工作都是由纯python完成的）。第二，无法用于多维数组。若使用np.where，则可以将该功能写得非常简洁：\n1 2 3 4 in [170]: result = np.where(cond, xarr, yarr) in [171]: result out[171]: array([ 1.1, 2.2, 1.3, 1.4, 2.5]) np.where的第二个和第三个参数不必是数组，它们都可以是标量值。在数据分析工作中，where通常用于根据另一个数组而产生一个新的数组。假设有一个由随机数据组成的矩阵，你希望将所有正值替换为2，将所有负值替换为－2。若利用np.where，则会非常简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 in [172]: arr = np.random.randn(4, 4) in [173]: arr out[173]: array([[-0.5031, -0.6223, -0.9212, -0.7262], [ 0.2229, 0.0513, -1.1577, 0.8167], [ 0.4336, 1.0107, 1.8249, -0.9975], [ 0.8506, -0.1316, 0.9124, 0.1882]]) in [174]: arr \u0026gt; 0 out[174]: array([[false, false, false, false], [ true, true, false, true], [ true, true, true, false], [ true, false, true, true]], dtype=bool) in [175]: np.where(arr \u0026gt; 0, 2, -2) out[175]: array([[-2, -2, -2, -2], [ 2, 2, -2, 2], [ 2, 2, 2, -2], [ 2, -2, 2, 2]]) 使用np.where，可以将标量和数组结合起来。例如，我可用常数2替换arr中所有正的值：\n1 2 3 4 5 6 in [176]: np.where(arr \u0026gt; 0, 2, arr) # set only positive values to 2 out[176]: array([[-0.5031, -0.6223, -0.9212, -0.7262], [ 2. , 2. , -1.1577, 2. ], [ 2. , 2. , 2. , -0.9975], [ 2. , -0.1316, 2. , 2. ]]) 传递给where的数组大小可以不相等，甚至可以是标量值。\n4.3.2 数学和统计方法 可以通过数组上的一组数学函数对整个数组或某个轴向的数据进行统计计算。sum、mean以及标准差std等聚合计算（aggregation，通常叫做约简（reduction））既可以当做数组的实例方法调用，也可以当做顶级numpy函数使用。\n这里，我生成了一些正态分布随机数据，然后做了聚类统计：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [177]: arr = np.random.randn(5, 4) in [178]: arr out[178]: array([[ 2.1695, -0.1149, 2.0037, 0.0296], [ 0.7953, 0.1181, -0.7485, 0.585 ], [ 0.1527, -1.5657, -0.5625, -0.0327], [-0.929 , -0.4826, -0.0363, 1.0954], [ 0.9809, -0.5895, 1.5817, -0.5287]]) in [179]: arr.mean() out[179]: 0.19607051119998253 in [180]: np.mean(arr) out[180]: 0.19607051119998253 in [181]: arr.sum() out[181]: 3.9214102239996507 mean和sum这类的函数可以接受一个axis选项参数，用于计算该轴向上的统计值，最终结果是一个少一维的数组：\n1 2 3 4 5 in [182]: arr.mean(axis=1) out[182]: array([ 1.022 , 0.1875, -0.502 , -0.0881, 0.3611]) in [183]: arr.sum(axis=0) out[183]: array([ 3.1693, -2.6345, 2.2381, 1.1486]) 这里，arr.mean(1)是“计算行的平均值”，arr.sum(0)是“计算每列的和”。\n其他如cumsum和cumprod之类的方法则不聚合，而是产生一个由中间结果组成的数组：\n1 2 3 4 in [184]: arr = np.array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7]) in [185]: arr.cumsum() out[185]: array([ 0, 1, 3, 6, 10, 15, 21, 28]) 在多维数组中，累加函数（如cumsum）返回的是同样大小的数组，但是会根据每个低维的切片沿着标记轴计算部分聚类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [186]: arr = np.array([[0, 1, 2], [3, 4, 5], [6, 7, 8]]) in [187]: arr out[187]: array([[0, 1, 2], [3, 4, 5], [6, 7, 8]]) in [188]: arr.cumsum(axis=0) out[188]: array([[ 0, 1, 2], [ 3, 5, 7], [ 9, 12, 15]]) in [189]: arr.cumprod(axis=1) out[189]: array([[ 0, 0, 0], [ 3, 12, 60], [ 6, 42, 336]]) 表4-5列出了全部的基本数组统计方法。后续章节中有很多例子都会用到这些方法。\n4.3.3 用于布尔型数组的方法 在上面这些方法中，布尔值会被强制转换为1（true）和0（false）。因此，sum经常被用来对布尔型数组中的true值计数：\n1 2 3 4 in [190]: arr = np.random.randn(100) in [191]: (arr \u0026gt; 0).sum() # number of positive values out[191]: 42 另外还有两个方法any和all，它们对布尔型数组非常有用。any用于测试数组中是否存在一个或多个true，而all则检查数组中所有值是否都是true：\n1 2 3 4 5 6 7 in [192]: bools = np.array([false, false, true, false]) in [193]: bools.any() out[193]: true in [194]: bools.all() out[194]: false 这两个方法也能用于非布尔型数组，所有非0元素将会被当做true。\n4.3.4 排序 跟python内置的列表类型一样，numpy数组也可以通过sort方法就地排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [195]: arr = np.random.randn(6) in [196]: arr out[196]: array([ 0.6095, -0.4938, 1.24 , -0.1357, 1.43 , -0.8469]) in [197]: arr.sort() in [198]: arr out[198]: array([-0.8469, -0.4938, -0.1357, 0.6095, 1.24 , 1.43 ]) 多维数组可以在任何一个轴向上进行排序，只需将轴编号传给sort即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [199]: arr = np.random.randn(5, 3) in [200]: arr out[200]: array([[ 0.6033, 1.2636, -0.2555], [-0.4457, 0.4684, -0.9616], [-1.8245, 0.6254, 1.0229], [ 1.1074, 0.0909, -0.3501], [ 0.218 , -0.8948, -1.7415]]) in [201]: arr.sort(1) in [202]: arr out[202]: array([[-0.2555, 0.6033, 1.2636], [-0.9616, -0.4457, 0.4684], [-1.8245, 0.6254, 1.0229], [-0.3501, 0.0909, 1.1074], [-1.7415, -0.8948, 0.218 ]]) 顶级方法np.sort返回的是数组的已排序副本，而就地排序则会修改数组本身。计算数组分位数最简单的办法是对其进行排序，然后选取特定位置的值：\n1 2 3 4 5 6 in [203]: large_arr = np.random.randn(1000) in [204]: large_arr.sort() in [205]: large_arr[int(0.05 * len(large_arr))] # 5% quantile out[205]: -1.5311513550102103 更多关于numpy排序方法以及诸如间接排序之类的高级技术，请参阅附录a。在pandas中还可以找到一些其他跟排序有关的数据操作（比如根据一列或多列对表格型数据进行排序）。\n4.3.5 唯一化以及其它的集合逻辑 numpy提供了一些针对一维ndarray的基本集合运算。最常用的可能要数np.unique了，它用于找出数组中的唯一值并返回已排序的结果：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [206]: names = np.array([\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;]) in [207]: np.unique(names) out[207]: array([\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;], dtype=\u0026#39;\u0026lt;u4\u0026#39;) in [208]: ints = np.array([3, 3, 3, 2, 2, 1, 1, 4, 4]) in [209]: np.unique(ints) out[209]: array([1, 2, 3, 4]) 拿跟np.unique等价的纯python代码来对比一下：\n1 2 in [210]: sorted(set(names)) out[210]: [\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;joe\u0026#39;, \u0026#39;will\u0026#39;] 另一个函数np.in1d用于测试一个数组中的值在另一个数组中的成员资格，返回一个布尔型数组：\n1 2 3 4 in [211]: values = np.array([6, 0, 0, 3, 2, 5, 6]) in [212]: np.in1d(values, [2, 3, 6]) out[212]: array([ true, false, false, true, true, false, true], dtype=bool) numpy中的集合函数请参见表4-6。 4.4 用于数组的文件输入输出 numpy能够读写磁盘上的文本数据或二进制数据。这一小节只讨论numpy的内置二进制格式，因为更多的用户会使用pandas或其它工具加载文本或表格数据（见第6章）。\nnp.save和np.load是读写磁盘数组数据的两个主要函数。默认情况下，数组是以未压缩的原始二进制格式保存在扩展名为.npy的文件中的：\n1 2 3 in [213]: arr = np.arange(10) in [214]: np.save(\u0026#39;some_array\u0026#39;, arr) 如果文件路径末尾没有扩展名.npy，则该扩展名会被自动加上。然后就可以通过np.load读取磁盘上的数组：\n1 2 in [215]: np.load(\u0026#39;some_array.npy\u0026#39;) out[215]: array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]) 通过np.savez可以将多个数组保存到一个未压缩文件中，将数组以关键字参数的形式传入即可：\n1 in [216]: np.savez(\u0026#39;array_archive.npz\u0026#39;, a=arr, b=arr) 加载.npz文件时，你会得到一个类似字典的对象，该对象会对各个数组进行延迟加载：\n1 2 3 4 in [217]: arch = np.load(\u0026#39;array_archive.npz\u0026#39;) in [218]: arch[\u0026#39;b\u0026#39;] out[218]: array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9]) 如果要将数据压缩，可以使用numpy.savez_compressed：\n1 in [219]: np.savez_compressed(\u0026#39;arrays_compressed.npz\u0026#39;, a=arr, b=arr) 4.5 线性代数 线性代数（如矩阵乘法、矩阵分解、行列式以及其他方阵数学等）是任何数组库的重要组成部分。不像某些语言（如matlab），通过*对两个二维数组相乘得到的是一个元素级的积，而不是一个矩阵点积。因此，numpy提供了一个用于矩阵乘法的dot函数（既是一个数组方法也是numpy命名空间中的一个函数）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [223]: x = np.array([[1., 2., 3.], [4., 5., 6.]]) in [224]: y = np.array([[6., 23.], [-1, 7], [8, 9]]) in [225]: x out[225]: array([[ 1., 2., 3.], [ 4., 5., 6.]]) in [226]: y out[226]: array([[ 6., 23.], [ -1., 7.], [ 8., 9.]]) in [227]: x.dot(y) out[227]: array([[ 28., 64.], [ 67., 181.]]) x.dot(y)等价于np.dot(x, y)：\n1 2 3 4 in [228]: np.dot(x, y) out[228]: array([[ 28., 64.], [ 67., 181.]]) 一个二维数组跟一个大小合适的一维数组的矩阵点积运算之后将会得到一个一维数组：\n1 2 in [229]: np.dot(x, np.ones(3)) out[229]: array([ 6., 15.]) @符（类似python 3.5）也可以用作中缀运算符，进行矩阵乘法：\n1 2 in [230]: x @ np.ones(3) out[230]: array([ 6., 15.]) numpy.linalg中有一组标准的矩阵分解运算以及诸如求逆和行列式之类的东西。它们跟matlab和r等语言所使用的是相同的行业标准线性代数库，如blas、lapack、intel mkl（math kernel library，可能有，取决于你的numpy版本）等：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 in [231]: from numpy.linalg import inv, qr in [232]: x = np.random.randn(5, 5) in [233]: mat = x.t.dot(x) in [234]: inv(mat) out[234]: array([[ 933.1189, 871.8258, -1417.6902, -1460.4005, 1782.1391], [ 871.8258, 815.3929, -1325.9965, -1365.9242, 1666.9347], [-1417.6902, -1325.9965, 2158.4424, 2222.0191, -2711.6822], [-1460.4005, -1365.9242, 2222.0191, 2289.0575, -2793.422 ], [ 1782.1391, 1666.9347, -2711.6822, -2793.422 , 3409.5128]]) in [235]: mat.dot(inv(mat)) out[235]: array([[ 1., 0., -0., -0., -0.], [-0., 1., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 1., 0., 0.], [-0., 0., 0., 1., -0.], [-0., 0., 0., 0., 1.]]) in [236]: q, r = qr(mat) in [237]: r out[237]: array([[-1.6914, 4.38 , 0.1757, 0.4075, -0.7838], [ 0. , -2.6436, 0.1939, -3.072 , -1.0702], [ 0. , 0. , -0.8138, 1.5414, 0.6155], [ 0. , 0. , 0. , -2.6445, -2.1669], [ 0. , 0. , 0. , 0. , 0.0002]]) 表达式x.t.dot(x)计算x和它的转置x.t的点积。\n表4-7中列出了一些最常用的线性代数函数。\n4.6 伪随机数生成 numpy.random模块对python内置的random进行了补充，增加了一些用于高效生成多种概率分布的样本值的函数。例如，你可以用normal来得到一个标准正态分布的4×4样本数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [238]: samples = np.random.normal(size=(4, 4)) in [239]: samples out[239]: array([[ 0.5732, 0.1933, 0.4429, 1.2796], [ 0.575 , 0.4339, -0.7658, -1.237 ], [-0.5367, 1.8545, -0.92 , -0.1082], [ 0.1525, 0.9435, -1.0953, -0.144 ]]) 而python内置的random模块则只能一次生成一个样本值。从下面的测试结果中可以看出，如果需要产生大量样本值，numpy.random快了不止一个数量级：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [240]: from random import normalvariate in [241]: n = 1000000 in [242]: %timeit samples = [normalvariate(0, 1) for _ in range(n)] 1.77 s +- 126 ms per loop (mean +- std. dev. of 7 runs, 1 loop each) in [243]: %timeit np.random.normal(size=n) 61.7 ms +- 1.32 ms per loop (mean +- std. dev. of 7 runs, 10 loops each) 我们说这些都是伪随机数，是因为它们都是通过算法基于随机数生成器种子，在确定性的条件下生成的。你可以用numpy的np.random.seed更改随机数生成种子：\n1 in [244]: np.random.seed(1234) numpy.random的数据生成函数使用了全局的随机种子。要避免全局状态，你可以使用numpy.random.randomstate，创建一个与其它隔离的随机数生成器：\n1 2 3 4 5 6 in [245]: rng = np.random.randomstate(1234) in [246]: rng.randn(10) out[246]: array([ 0.4714, -1.191 , 1.4327, -0.3127, -0.7206, 0.8872, 0.8596, -0.6365, 0.0157, -2.2427]) 表4-8列出了numpy.random中的部分函数。在下一节中，我将给出一些利用这些函数一次性生成大量样本值的范例。\n4.7 示例：随机漫步 我们通过模拟随机漫步来说明如何运用数组运算。先来看一个简单的随机漫步的例子：从0开始，步长1和－1出现的概率相等。\n下面是一个通过内置的random模块以纯python的方式实现1000步的随机漫步：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [247]: import random .....: position = 0 .....: walk = [position] .....: steps = 1000 .....: for i in range(steps): .....: step = 1 if random.randint(0, 1) else -1 .....: position += step .....: walk.append(position) .....: 图4-4是根据前100个随机漫步值生成的折线图：\n1 in [249]: plt.plot(walk[:100]) 不难看出，这其实就是随机漫步中各步的累计和，可以用一个数组运算来实现。因此，我用np.random模块一次性随机产生1000个“掷硬币”结果（即两个数中任选一个），将其分别设置为1或－1，然后计算累计和：\n1 2 3 4 5 6 7 in [251]: nsteps = 1000 in [252]: draws = np.random.randint(0, 2, size=nsteps) in [253]: steps = np.where(draws \u0026gt; 0, 1, -1) in [254]: walk = steps.cumsum() 有了这些数据之后，我们就可以沿着漫步路径做一些统计工作了，比如求取最大值和最小值：\n1 2 3 4 5 in [255]: walk.min() out[255]: -3 in [256]: walk.max() out[256]: 31 现在来看一个复杂点的统计任务——首次穿越时间，即随机漫步过程中第一次到达某个特定值的时间。假设我们想要知道本次随机漫步需要多久才能距离初始0点至少10步远（任一方向均可）。np.abs(walk)\u0026gt;=10可以得到一个布尔型数组，它表示的是距离是否达到或超过10，而我们想要知道的是第一个10或－10的索引。可以用argmax来解决这个问题，它返回的是该布尔型数组第一个最大值的索引（true就是最大值）：\n1 2 in [257]: (np.abs(walk) \u0026gt;= 10).argmax() out[257]: 37 注意，这里使用argmax并不是很高效，因为它无论如何都会对数组进行完全扫描。在本例中，只要发现了一个true，那我们就知道它是个最大值了。\n4.7.1 一次模拟多个随机漫步 如果你希望模拟多个随机漫步过程（比如5000个），只需对上面的代码做一点点修改即可生成所有的随机漫步过程。只要给numpy.random的函数传入一个二元元组就可以产生一个二维数组，然后我们就可以一次性计算5000个随机漫步过程（一行一个）的累计和了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 in [258]: nwalks = 5000 in [259]: nsteps = 1000 in [260]: draws = np.random.randint(0, 2, size=(nwalks, nsteps)) # 0 or 1 in [261]: steps = np.where(draws \u0026gt; 0, 1, -1) in [262]: walks = steps.cumsum(1) in [263]: walks out[263]: array([[ 1, 0, 1, ..., 8, 7, 8], [ 1, 0, -1, ..., 34, 33, 32], [ 1, 0, -1, ..., 4, 5, 4], ..., [ 1, 2, 1, ..., 24, 25, 26], [ 1, 2, 3, ..., 14, 13, 14], [ -1, -2, -3, ..., -24, -23, -22]]) 现在，我们来计算所有随机漫步过程的最大值和最小值：\n1 2 3 4 5 in [264]: walks.max() out[264]: 138 in [265]: walks.min() out[265]: -133 得到这些数据之后，我们来计算30或－30的最小穿越时间。这里稍微复杂些，因为不是5000个过程都到达了30。我们可以用any方法来对此进行检查：\n1 2 3 4 5 6 7 in [266]: hits30 = (np.abs(walks) \u0026gt;= 30).any(1) in [267]: hits30 out[267]: array([false, true, false, ..., false, true, false], dtype=bool) in [268]: hits30.sum() # number that hit 30 or -30 out[268]: 3410 然后我们利用这个布尔型数组选出那些穿越了30（绝对值）的随机漫步（行），并调用argmax在轴1上获取穿越时间：\n1 2 3 4 in [269]: crossing_times = (np.abs(walks[hits30]) \u0026gt;= 30).argmax(1) in [270]: crossing_times.mean() out[270]: 498.88973607038122 请尝试用其他分布方式得到漫步数据。只需使用不同的随机数生成函数即可，如normal用于生成指定均值和标准差的正态分布数据：\n1 2 in [271]: steps = np.random.normal(loc=0, scale=0.25, .....: size=(nwalks, nsteps)) 4.8 结论 虽然本书剩下的章节大部分是用pandas规整数据，我们还是会用到相似的基于数组的计算。在附录a中，我们会深入挖掘numpy的特点，进一步学习数组的技巧。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/ch04-numpy%E5%9F%BA%E7%A1%80%E6%95%B0%E7%BB%84%E5%92%8C%E7%9F%A2%E9%87%8F%E8%AE%A1%E7%AE%97/","summary":"\u003cp\u003eNumPy（Numerical Python的简称）是Python数值计算最重要的基础包。大多数提供科学计算的包都是用NumPy的数组作为构建基础。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eNumPy的部分功能如下：\u003c/p\u003e","title":"第四章 numpy 基础"},] [{"content":"在这篇附录中，我会深入numpy库的数组计算。这会包括ndarray更内部的细节，和更高级的数组操作和算法。\n本章包括了一些杂乱的章节，不需要仔细研究。\na.1 ndarray对象的内部机理 numpy的ndarray提供了一种将同质数据块（可以是连续或跨越）解释为多维数组对象的方式。正如你之前所看到的那样，数据类型（dtype）决定了数据的解释方式，比如浮点数、整数、布尔值等。\nndarray如此强大的部分原因是所有数组对象都是数据块的一个跨度视图（strided view）。你可能想知道数组视图arr[::2,::-1]不复制任何数据的原因是什么。简单地说，ndarray不只是一块内存和一个dtype，它还有跨度信息，这使得数组能以各种步幅（step size）在内存中移动。更准确地讲，ndarray内部由以下内容组成：\n一个指向数据（内存或内存映射文件中的一块数据）的指针。 数据类型或dtype，描述在数组中的固定大小值的格子。 一个表示数组形状（shape）的元组。 一个跨度元组（stride），其中的整数指的是为了前进到当前维度下一个元素需要“跨过”的字节数。 图a-1简单地说明了ndarray的内部结构。\n例如，一个10×5的数组，其形状为(10,5)：\n1 2 in [10]: np.ones((10, 5)).shape out[10]: (10, 5) 一个典型的（c顺序，稍后将详细讲解）3×4×5的float64（8个字节）数组，其跨度为(160,40,8) —— 知道跨度是非常有用的，通常，跨度在一个轴上越大，沿这个轴进行计算的开销就越大：\n1 2 in [11]: np.ones((3, 4, 5), dtype=np.float64).strides out[11]: (160, 40, 8) 虽然numpy用户很少会对数组的跨度信息感兴趣，但它们却是构建非复制式数组视图的重要因素。跨度甚至可以是负数，这样会使数组在内存中后向移动，比如在切片obj[::-1]或obj[:,::-1]中就是这样的。\nnumpy数据类型体系 你可能偶尔需要检查数组中所包含的是否是整数、浮点数、字符串或python对象。因为浮点数的种类很多（从float16到float128），判断dtype是否属于某个大类的工作非常繁琐。幸运的是，dtype都有一个超类（比如np.integer和np.floating），它们可以跟np.issubdtype函数结合使用：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [12]: ints = np.ones(10, dtype=np.uint16) in [13]: floats = np.ones(10, dtype=np.float32) in [14]: np.issubdtype(ints.dtype, np.integer) out[14]: true in [15]: np.issubdtype(floats.dtype, np.floating) out[15]: true 调用dtype的mro方法即可查看其所有的父类：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [16]: np.float64.mro() out[16]: [numpy.float64, numpy.floating, numpy.inexact, numpy.number, numpy.generic, float, object] 然后得到：\n1 2 in [17]: np.issubdtype(ints.dtype, np.number) out[17]: true 大部分numpy用户完全不需要了解这些知识，但是这些知识偶尔还是能派上用场的。图a-2说明了dtype体系以及父子类关系。\na.2 高级数组操作 除花式索引、切片、布尔条件取子集等操作之外，数组的操作方式还有很多。虽然pandas中的高级函数可以处理数据分析工作中的许多重型任务，但有时你还是需要编写一些在现有库中找不到的数据算法。\n数组重塑 多数情况下，你可以无需复制任何数据，就将数组从一个形状转换为另一个形状。只需向数组的实例方法reshape传入一个表示新形状的元组即可实现该目的。例如，假设有一个一维数组，我们希望将其重新排列为一个矩阵（结果见图a-3）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [18]: arr = np.arange(8) in [19]: arr out[19]: array([0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7]) in [20]: arr.reshape((4, 2)) out[20]: array([[0, 1], [2, 3], [4, 5], [6, 7]]) 多维数组也能被重塑：\n1 2 3 4 in [21]: arr.reshape((4, 2)).reshape((2, 4)) out[21]: array([[0, 1, 2, 3], [4, 5, 6, 7]]) 作为参数的形状的其中一维可以是－1，它表示该维度的大小由数据本身推断而来：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [22]: arr = np.arange(15) in [23]: arr.reshape((5, -1)) out[23]: array([[ 0, 1, 2], [ 3, 4, 5], [ 6, 7, 8], [ 9, 10, 11], [12, 13, 14]]) 与reshape将一维数组转换为多维数组的运算过程相反的运算通常称为扁平化（flattening）或散开（raveling）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [27]: arr = np.arange(15).reshape((5, 3)) in [28]: arr out[28]: array([[ 0, 1, 2], [ 3, 4, 5], [ 6, 7, 8], [ 9, 10, 11], [12, 13, 14]]) in [29]: arr.ravel() out[29]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14]) 如果结果中的值与原始数组相同，ravel不会产生源数据的副本。flatten方法的行为类似于ravel，只不过它总是返回数据的副本：\n1 2 in [30]: arr.flatten() out[30]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14]) 数组可以被重塑或散开为别的顺序。这对numpy新手来说是一个比较微妙的问题，所以在下一小节中我们将专门讲解这个问题。\nc和fortran顺序 numpy允许你更为灵活地控制数据在内存中的布局。默认情况下，numpy数组是按行优先顺序创建的。在空间方面，这就意味着，对于一个二维数组，每行中的数据项是被存放在相邻内存位置上的。另一种顺序是列优先顺序，它意味着每列中的数据项是被存放在相邻内存位置上的。\n由于一些历史原因，行和列优先顺序又分别称为c和fortran顺序。在fortran 77中，矩阵全都是列优先的。\n像reshape和reval这样的函数，都可以接受一个表示数组数据存放顺序的order参数。一般可以是\u0026rsquo;c\u0026rsquo;或\u0026rsquo;f\u0026rsquo;（还有\u0026rsquo;a\u0026rsquo;和\u0026rsquo;k\u0026rsquo;等不常用的选项，具体请参考numpy的文档）。图a-3对此进行了说明：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [31]: arr = np.arange(12).reshape((3, 4)) in [32]: arr out[32]: array([[ 0, 1, 2, 3], [ 4, 5, 6, 7], [ 8, 9, 10, 11]]) in [33]: arr.ravel() out[33]: array([ 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11]) in [34]: arr.ravel(\u0026#39;f\u0026#39;) out[34]: array([ 0, 4, 8, 1, 5, 9, 2, 6, 10, 3, 7, 11]) 二维或更高维数组的重塑过程比较令人费解（见图a-3）。c和fortran顺序的关键区别就是维度的行进顺序：\nc/行优先顺序：先经过更高的维度（例如，轴1会先于轴0被处理）。 fortran/列优先顺序：后经过更高的维度（例如，轴0会先于轴1被处理）。 数组的合并和拆分 numpy.concatenate可以按指定轴将一个由数组组成的序列（如元组、列表等）连接到一起：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [35]: arr1 = np.array([[1, 2, 3], [4, 5, 6]]) in [36]: arr2 = np.array([[7, 8, 9], [10, 11, 12]]) in [37]: np.concatenate([arr1, arr2], axis=0) out[37]: array([[ 1, 2, 3], [ 4, 5, 6], [ 7, 8, 9], [10, 11, 12]]) in [38]: np.concatenate([arr1, arr2], axis=1) out[38]: array([[ 1, 2, 3, 7, 8, 9], [ 4, 5, 6, 10, 11, 12]]) 对于常见的连接操作，numpy提供了一些比较方便的方法（如vstack和hstack）。因此，上面的运算还可以表达为：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [39]: np.vstack((arr1, arr2)) out[39]: array([[ 1, 2, 3], [ 4, 5, 6], [ 7, 8, 9], [10, 11, 12]]) in [40]: np.hstack((arr1, arr2)) out[40]: array([[ 1, 2, 3, 7, 8, 9], [ 4, 5, 6, 10, 11, 12]]) 与此相反，split用于将一个数组沿指定轴拆分为多个数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [41]: arr = np.random.randn(5, 2) in [42]: arr out[42]: array([[-0.2047, 0.4789], [-0.5194, -0.5557], [ 1.9658, 1.3934], [ 0.0929, 0.2817], [ 0.769 , 1.2464]]) in [43]: first, second, third = np.split(arr, [1, 3]) in [44]: first out[44]: array([[-0.2047, 0.4789]]) in [45]: second out[45]: array([[-0.5194, -0.5557], [ 1.9658, 1.3934]]) in [46]: third out[46]: array([[ 0.0929, 0.2817], [ 0.769 , 1.2464]]) 传入到np.split的值[1,3]指示在哪个索引处分割数组。\n表a-1中列出了所有关于数组连接和拆分的函数，其中有些是专门为了方便常见的连接运算而提供的。\n堆叠辅助类：r_和c_ numpy命名空间中有两个特殊的对象——r_和c_，它们可以使数组的堆叠操作更为简洁：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [47]: arr = np.arange(6) in [48]: arr1 = arr.reshape((3, 2)) in [49]: arr2 = np.random.randn(3, 2) in [50]: np.r_[arr1, arr2] out[50]: array([[ 0. , 1. ], [ 2. , 3. ], [ 4. , 5. ], [ 1.0072, -1.2962], [ 0.275 , 0.2289], [ 1.3529, 0.8864]]) in [51]: np.c_[np.r_[arr1, arr2], arr] out[51]: array([[ 0. , 1. , 0. ], [ 2. , 3. , 1. ], [ 4. , 5. , 2. ], [ 1.0072, -1.2962, 3. ], [ 0.275 , 0.2289, 4. ], [ 1.3529, 0.8864, 5. ]]) 它还可以将切片转换成数组：\n1 2 3 4 5 6 7 in [52]: np.c_[1:6, -10:-5] out[52]: array([[ 1, -10], [ 2, -9], [ 3, -8], [ 4, -7], [ 5, -6]]) r_和c_的具体功能请参考其文档。\n元素的重复操作：tile和repeat 对数组进行重复以产生更大数组的工具主要是repeat和tile这两个函数。repeat会将数组中的各个元素重复一定次数，从而产生一个更大的数组：\n1 2 3 4 5 6 7 in [53]: arr = np.arange(3) in [54]: arr out[54]: array([0, 1, 2]) in [55]: arr.repeat(3) out[55]: array([0, 0, 0, 1, 1, 1, 2, 2, 2]) 🦊 笔记：跟其他流行的数组编程语言（如matlab）不同，numpy中很少需要对数组进行重复（replicate）。这主要是因为广播（broadcasting，我们将在下一节中讲解该技术）能更好地满足该需求。\n默认情况下，如果传入的是一个整数，则各元素就都会重复那么多次。如果传入的是一组整数，则各元素就可以重复不同的次数：\n1 2 in [56]: arr.repeat([2, 3, 4]) out[56]: array([0, 0, 1, 1, 1, 2, 2, 2, 2]) 对于多维数组，还可以让它们的元素沿指定轴重复：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [57]: arr = np.random.randn(2, 2) in [58]: arr out[58]: array([[-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386]]) in [59]: arr.repeat(2, axis=0) out[59]: array([[-2.0016, -0.3718], [-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386], [ 1.669 , -0.4386]]) 注意，如果没有设置轴向，则数组会被扁平化，这可能不会是你想要的结果。同样，在对多维进行重复时，也可以传入一组整数，这样就会使各切片重复不同的次数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [60]: arr.repeat([2, 3], axis=0) out[60]: array([[-2.0016, -0.3718], [-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386], [ 1.669 , -0.4386], [ 1.669 , -0.4386]]) in [61]: arr.repeat([2, 3], axis=1) out[61]: array([[-2.0016, -2.0016, -0.3718, -0.3718, -0.3718], [ 1.669 , 1.669 , -0.4386, -0.4386, -0.4386]]) tile的功能是沿指定轴向堆叠数组的副本。你可以形象地将其想象成“铺瓷砖”：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [62]: arr out[62]: array([[-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386]]) in [63]: np.tile(arr, 2) out[63]: array([[-2.0016, -0.3718, -2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386, 1.669 , -0.4386]]) 第二个参数是瓷砖的数量。对于标量，瓷砖是水平铺设的，而不是垂直铺设。它可以是一个表示“铺设”布局的元组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [64]: arr out[64]: array([[-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386]]) in [65]: np.tile(arr, (2, 1)) out[65]: array([[-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386], [-2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386]]) in [66]: np.tile(arr, (3, 2)) out[66]: array([[-2.0016, -0.3718, -2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386, 1.669 , -0.4386], [-2.0016, -0.3718, -2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386, 1.669 , -0.4386], [-2.0016, -0.3718, -2.0016, -0.3718], [ 1.669 , -0.4386, 1.669 , -0.4386]]) 花式索引的等价函数：take和put 在第4章中我们讲过，获取和设置数组子集的一个办法是通过整数数组使用花式索引：\n1 2 3 4 5 6 in [67]: arr = np.arange(10) * 100 in [68]: inds = [7, 1, 2, 6] in [69]: arr[inds] out[69]: array([700, 100, 200, 600]) ndarray还有其它方法用于获取单个轴向上的选区：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [70]: arr.take(inds) out[70]: array([700, 100, 200, 600]) in [71]: arr.put(inds, 42) in [72]: arr out[72]: array([ 0, 42, 42, 300, 400, 500, 42, 42,800, 900]) in [73]: arr.put(inds, [40, 41, 42, 43]) in [74]: arr out[74]: array([ 0, 41, 42, 300, 400, 500, 43, 40, 800, 900]) 要在其它轴上使用take，只需传入axis关键字即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [75]: inds = [2, 0, 2, 1] in [76]: arr = np.random.randn(2, 4) in [77]: arr out[77]: array([[-0.5397, 0.477 , 3.2489, -1.0212], [-0.5771, 0.1241, 0.3026, 0.5238]]) in [78]: arr.take(inds, axis=1) out[78]: array([[ 3.2489, -0.5397, 3.2489, 0.477 ], [ 0.3026, -0.5771, 0.3026, 0.1241]]) put不接受axis参数，它只会在数组的扁平化版本（一维，c顺序）上进行索引。因此，在需要用其他轴向的索引设置元素时，最好还是使用花式索引。\na.3 广播 广播（broadcasting）指的是不同形状的数组之间的算术运算的执行方式。它是一种非常强大的功能，但也容易令人误解，即使是经验丰富的老手也是如此。将标量值跟数组合并时就会发生最简单的广播：\n1 2 3 4 5 6 7 in [79]: arr = np.arange(5) in [80]: arr out[80]: array([0, 1, 2, 3, 4]) in [81]: arr * 4 out[81]: array([ 0, 4, 8, 12, 16]) 这里我们说：在这个乘法运算中，标量值4被广播到了其他所有的元素上。\n看一个例子，我们可以通过减去列平均值的方式对数组的每一列进行距平化处理。这个问题解决起来非常简单：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [82]: arr = np.random.randn(4, 3) in [83]: arr.mean(0) out[83]: array([-0.3928, -0.3824, -0.8768]) in [84]: demeaned = arr - arr.mean(0) in [85]: demeaned out[85]: array([[ 0.3937, 1.7263, 0.1633], [-0.4384, -1.9878, -0.9839], [-0.468 , 0.9426, -0.3891], [ 0.5126, -0.6811, 1.2097]]) in [86]: demeaned.mean(0) out[86]: array([-0., 0., -0.]) 图a-4形象地展示了该过程。用广播的方式对行进行距平化处理会稍微麻烦一些。幸运的是，只要遵循一定的规则，低维度的值是可以被广播到数组的任意维度的（比如对二维数组各列减去行平均值）。\n于是就得到了：\n虽然我是一名经验丰富的numpy老手，但经常还是得停下来画张图并想想广播的原则。再来看一下最后那个例子，假设你希望对各行减去那个平均值。由于arr.mean(0)的长度为3，所以它可以在0轴向上进行广播：因为arr的后缘维度是3，所以它们是兼容的。根据该原则，要在1轴向上做减法（即各行减去行平均值），较小的那个数组的形状必须是(4,1)：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 in [87]: arr out[87]: array([[ 0.0009, 1.3438, -0.7135], [-0.8312, -2.3702, -1.8608], [-0.8608, 0.5601, -1.2659], [ 0.1198, -1.0635, 0.3329]]) in [88]: row_means = arr.mean(1) in [89]: row_means.shape out[89]: (4,) in [90]: row_means.reshape((4, 1)) out[90]: array([[ 0.2104], [-1.6874], [-0.5222], [-0.2036]]) in [91]: demeaned = arr - row_means.reshape((4, 1)) in [92]: demeaned.mean(1) out[92]: array([ 0., -0., 0., 0.]) 图a-5说明了该运算的过程。\n图a-6展示了另外一种情况，这次是在一个三维数组上沿0轴向加上一个二维数组。\n沿其它轴向广播 高维度数组的广播似乎更难以理解，而实际上它也是遵循广播原则的。如果不然，你就会得到下面这样一个错误：\n1 2 3 4 5 6 in [93]: arr - arr.mean(1) --------------------------------------------------------------------------- valueerror traceback (most recent call last) \u0026lt;ipython-input-93-7b87b85a20b2\u0026gt; in \u0026lt;module\u0026gt;() ----\u0026gt; 1 arr - arr.mean(1) valueerror: operands could not be broadcast together with shapes (4,3) (4,) 人们经常需要通过算术运算过程将较低维度的数组在除0轴以外的其他轴向上广播。根据广播的原则，较小数组的“广播维”必须为1。在上面那个行距平化的例子中，这就意味着要将行平均值的形状变成(4,1)而不是(4,)：\n1 2 3 4 5 6 in [94]: arr - arr.mean(1).reshape((4, 1)) out[94]: array([[-0.2095, 1.1334, -0.9239], [ 0.8562, -0.6828, -0.1734], [-0.3386, 1.0823, -0.7438], [ 0.3234, -0.8599, 0.5365]]) 对于三维的情况，在三维中的任何一维上广播其实也就是将数据重塑为兼容的形状而已。图a-7说明了要在三维数组各维度上广播的形状需求。\n于是就有了一个非常普遍的问题（尤其是在通用算法中），即专门为了广播而添加一个长度为1的新轴。虽然reshape是一个办法，但插入轴需要构造一个表示新形状的元组。这是一个很郁闷的过程。因此，numpy数组提供了一种通过索引机制插入轴的特殊语法。下面这段代码通过特殊的np.newaxis属性以及“全”切片来插入新轴：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 in [95]: arr = np.zeros((4, 4)) in [96]: arr_3d = arr[:, np.newaxis, :] in [97]: arr_3d.shape out[97]: (4, 1, 4) in [98]: arr_1d = np.random.normal(size=3) in [99]: arr_1d[:, np.newaxis] out[99]: array([[-2.3594], [-0.1995], [-1.542 ]]) in [100]: arr_1d[np.newaxis, :] out[100]: array([[-2.3594, -0.1995, -1.542 ]]) 因此，如果我们有一个三维数组，并希望对轴2进行距平化，那么只需要编写下面这样的代码就可以了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [101]: arr = np.random.randn(3, 4, 5) in [102]: depth_means = arr.mean(2) in [103]: depth_means out[103]: array([[-0.4735, 0.3971, -0.0228, 0.2001], [-0.3521, -0.281 , -0.071 , -0.1586], [ 0.6245, 0.6047, 0.4396, -0.2846]]) in [104]: depth_means.shape out[104]: (3, 4) in [105]: demeaned = arr - depth_means[:, :, np.newaxis] in [106]: demeaned.mean(2) out[106]: array([[ 0., 0., -0., -0.], [ 0., 0., -0., 0.], [ 0., 0., -0., -0.]]) 有些读者可能会想，在对指定轴进行距平化时，有没有一种既通用又不牺牲性能的方法呢？实际上是有的，但需要一些索引方面的技巧：\n1 2 3 4 5 6 7 def demean_axis(arr, axis=0): means = arr.mean(axis) ## this generalizes things like [:, :, np.newaxis] to n dimensions indexer = [slice(none)] * arr.ndim indexer[axis] = np.newaxis return arr - means[indexer] 通过广播设置数组的值 算术运算所遵循的广播原则同样也适用于通过索引机制设置数组值的操作。对于最简单的情况，我们可以这样做：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [107]: arr = np.zeros((4, 3)) in [108]: arr[:] = 5 in [109]: arr out[109]: array([[ 5., 5., 5.], [ 5., 5., 5.], [ 5., 5., 5.], [ 5., 5., 5.]]) 但是，假设我们想要用一个一维数组来设置目标数组的各列，只要保证形状兼容就可以了：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 in [110]: col = np.array([1.28, -0.42, 0.44, 1.6]) in [111]: arr[:] = col[:, np.newaxis] in [112]: arr out[112]: array([[ 1.28, 1.28, 1.28], [-0.42, -0.42, -0.42], [ 0.44, 0.44, 0.44], [ 1.6 , 1.6 , 1.6 ]]) in [113]: arr[:2] = [[-1.37], [0.509]] in [114]: arr out[114]: array([[-1.37 , -1.37 , -1.37 ], [ 0.509, 0.509, 0.509], [ 0.44 , 0.44 , 0.44 ], [ 1.6 , 1.6 , 1.6 ]]) a.4 ufunc高级应用 虽然许多numpy用户只会用到通用函数所提供的快速的元素级运算，但通用函数实际上还有一些高级用法能使我们丢开循环而编写出更为简洁的代码。\nufunc实例方法 numpy的各个二元ufunc都有一些用于执行特定矢量化运算的特殊方法。表a-2汇总了这些方法，下面我将通过几个具体的例子对它们进行说明。\nreduce接受一个数组参数，并通过一系列的二元运算对其值进行聚合（可指明轴向）。例如，我们可以用np.add.reduce对数组中各个元素进行求和：\n1 2 3 4 5 6 7 in [115]: arr = np.arange(10) in [116]: np.add.reduce(arr) out[116]: 45 in [117]: arr.sum() out[117]: 45 起始值取决于ufunc（对于add的情况，就是0）。如果设置了轴号，约简运算就会沿该轴向执行。这就使你能用一种比较简洁的方式得到某些问题的答案。在下面这个例子中，我们用np.logical_and检查数组各行中的值是否是有序的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 in [118]: np.random.seed(12346) ## for reproducibility in [119]: arr = np.random.randn(5, 5) in [120]: arr[::2].sort(1) ## sort a few rows in [121]: arr[:, :-1] \u0026lt; arr[:, 1:] out[121]: array([[ true, true, true, true], [false, true, false, false], [ true, true, true, true], [ true, false, true, true], [ true, true, true, true]], dtype=bool) in [122]: np.logical_and.reduce(arr[:, :-1] \u0026lt; arr[:, 1:], axis=1) out[122]: array([ true, false, true, false, true], dtype=bool) 注意，logical_and.reduce跟all方法是等价的。\nccumulate跟reduce的关系就像cumsum跟sum的关系那样。它产生一个跟原数组大小相同的中间“累计”值数组：\n1 2 3 4 5 6 7 in [123]: arr = np.arange(15).reshape((3, 5)) in [124]: np.add.accumulate(arr, axis=1) out[124]: array([[ 0, 1, 3, 6, 10], [ 5, 11, 18, 26, 35], [10, 21, 33, 46, 60]]) outer用于计算两个数组的叉积：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [125]: arr = np.arange(3).repeat([1, 2, 2]) in [126]: arr out[126]: array([0, 1, 1, 2, 2]) in [127]: np.multiply.outer(arr, np.arange(5)) out[127]: array([[0, 0, 0, 0, 0], [0, 1, 2, 3, 4], [0, 1, 2, 3, 4], [0, 2, 4, 6, 8], [0, 2, 4, 6, 8]]) outer输出结果的维度是两个输入数据的维度之和：\n1 2 3 4 5 6 in [128]: x, y = np.random.randn(3, 4), np.random.randn(5) in [129]: result = np.subtract.outer(x, y) in [130]: result.shape out[130]: (3, 4, 5) 最后一个方法reduceat用于计算“局部约简”，其实就是一个对数据各切片进行聚合的groupby运算。它接受一组用于指示如何对值进行拆分和聚合的“面元边界”：\n1 2 3 4 in [131]: arr = np.arange(10) in [132]: np.add.reduceat(arr, [0, 5, 8]) out[132]: array([10, 18, 17]) 最终结果是在arr[0:5]、arr[5:8]以及arr[8:]上执行的约简。跟其他方法一样，这里也可以传入一个axis参数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [133]: arr = np.multiply.outer(np.arange(4), np.arange(5)) in [134]: arr out[134]: array([[ 0, 0, 0, 0, 0], [ 0, 1, 2, 3, 4], [ 0, 2, 4, 6, 8], [ 0, 3, 6, 9, 12]]) in [135]: np.add.reduceat(arr, [0, 2, 4], axis=1) out[135]: array([[ 0, 0, 0], [ 1, 5, 4], [ 2, 10, 8], [ 3, 15, 12]]) 表a-2总结了部分的ufunc方法。\n编写新的ufunc 有多种方法可以让你编写自己的numpy ufuncs。最常见的是使用numpy c api，但它超越了本书的范围。在本节，我们讲纯粹的python ufunc。\nnumpy.frompyfunc接受一个python函数以及两个分别表示输入输出参数数量的参数。例如，下面是一个能够实现元素级加法的简单函数：\n1 2 3 4 5 6 7 in [136]: def add_elements(x, y): .....: return x + y in [137]: add_them = np.frompyfunc(add_elements, 2, 1) in [138]: add_them(np.arange(8), np.arange(8)) out[138]: array([0, 2, 4, 6, 8, 10, 12, 14], dtype=object) 用frompyfunc创建的函数总是返回python对象数组，这一点很不方便。幸运的是，还有另一个办法，即numpy.vectorize。虽然没有frompyfunc那么强大，但可以让你指定输出类型：\n1 2 3 4 in [139]: add_them = np.vectorize(add_elements, otypes=[np.float64]) in [140]: add_them(np.arange(8), np.arange(8)) out[140]: array([ 0., 2., 4., 6., 8., 10., 12., 14.]) 虽然这两个函数提供了一种创建ufunc型函数的手段，但它们非常慢，因为它们在计算每个元素时都要执行一次python函数调用，这就会比numpy自带的基于c的ufunc慢很多：\n1 2 3 4 5 6 7 in [141]: arr = np.random.randn(10000) in [142]: %timeit add_them(arr, arr) 4.12 ms +- 182 us per loop (mean +- std. dev. of 7 runs, 100 loops each) in [143]: %timeit np.add(arr, arr) 6.89 us +- 504 ns per loop (mean +- std. dev. of 7 runs, 100000 loops each) 本章的后面，我会介绍使用numba（http://numba.pydata.org/），创建快速python ufuncs。\na.5 结构化和记录式数组 你可能已经注意到了，到目前为止我们所讨论的ndarray都是一种同质数据容器，也就是说，在它所表示的内存块中，各元素占用的字节数相同（具体根据dtype而定）。从表面上看，它似乎不能用于表示异质或表格型的数据。结构化数组是一种特殊的ndarray，其中的各个元素可以被看做c语言中的结构体（struct，这就是“结构化”的由来）或sql表中带有多个命名字段的行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [144]: dtype = [(\u0026#39;x\u0026#39;, np.float64), (\u0026#39;y\u0026#39;, np.int32)] in [145]: sarr = np.array([(1.5, 6), (np.pi, -2)], dtype=dtype) in [146]: sarr out[146]: array([( 1.5 , 6), ( 3.1416, -2)], dtype=[(\u0026#39;x\u0026#39;, \u0026#39;\u0026lt;f8\u0026#39;), (\u0026#39;y\u0026#39;, \u0026#39;\u0026lt;i4\u0026#39;)]) 定义结构化dtype（请参考numpy的在线文档）的方式有很多。最典型的办法是元组列表，各元组的格式为(field_name,field_data_type)。这样，数组的元素就成了元组式的对象，该对象中各个元素可以像字典那样进行访问：\n1 2 3 4 5 in [147]: sarr[0] out[147]: ( 1.5, 6) in [148]: sarr[0][\u0026#39;y\u0026#39;] out[148]: 6 字段名保存在dtype.names属性中。在访问结构化数组的某个字段时，返回的是该数据的视图，所以不会发生数据复制：\n1 2 in [149]: sarr[\u0026#39;x\u0026#39;] out[149]: array([ 1.5 , 3.1416]) 嵌套dtype和多维字段 在定义结构化dtype时，你可以再设置一个形状（可以是一个整数，也可以是一个元组）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [150]: dtype = [(\u0026#39;x\u0026#39;, np.int64, 3), (\u0026#39;y\u0026#39;, np.int32)] in [151]: arr = np.zeros(4, dtype=dtype) in [152]: arr out[152]: array([([0, 0, 0], 0), ([0, 0, 0], 0), ([0, 0, 0], 0), ([0, 0, 0], 0)], dtype=[(\u0026#39;x\u0026#39;, \u0026#39;\u0026lt;i8\u0026#39;, (3,)), (\u0026#39;y\u0026#39;, \u0026#39;\u0026lt;i4\u0026#39;)]) 在这种情况下，各个记录的x字段所表示的是一个长度为3的数组：\n1 2 in [153]: arr[0][\u0026#39;x\u0026#39;] out[153]: array([0, 0, 0]) 这样，访问arr[\u0026lsquo;x\u0026rsquo;]即可得到一个二维数组，而不是前面那个例子中的一维数组：\n1 2 3 4 5 6 in [154]: arr[\u0026#39;x\u0026#39;] out[154]: array([[0, 0, 0], [0, 0, 0], [0, 0, 0], [0, 0, 0]]) 这就使你能用单个数组的内存块存放复杂的嵌套结构。你还可以嵌套dtype，作出更复杂的结构。下面是一个简单的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [155]: dtype = [(\u0026#39;x\u0026#39;, [(\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;f8\u0026#39;), (\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;f4\u0026#39;)]), (\u0026#39;y\u0026#39;, np.int32)] in [156]: data = np.array([((1, 2), 5), ((3, 4), 6)], dtype=dtype) in [157]: data[\u0026#39;x\u0026#39;] out[157]: array([( 1., 2.), ( 3., 4.)], dtype=[(\u0026#39;a\u0026#39;, \u0026#39;\u0026lt;f8\u0026#39;), (\u0026#39;b\u0026#39;, \u0026#39;\u0026lt;f4\u0026#39;)]) in [158]: data[\u0026#39;y\u0026#39;] out[158]: array([5, 6], dtype=int32) in [159]: data[\u0026#39;x\u0026#39;][\u0026#39;a\u0026#39;] out[159]: array([ 1., 3.]) pandas的dataframe并不直接支持该功能，但它的分层索引机制跟这个差不多。\n为什么要用结构化数组 跟pandas的dataframe相比，numpy的结构化数组是一种相对较低级的工具。它可以将单个内存块解释为带有任意复杂嵌套列的表格型结构。由于数组中的每个元素在内存中都被表示为固定的字节数，所以结构化数组能够提供非常快速高效的磁盘数据读写（包括内存映像）、网络传输等功能。\n结构化数组的另一个常见用法是，将数据文件写成定长记录字节流，这是c和c++代码中常见的数据序列化手段（业界许多历史系统中都能找得到）。只要知道文件的格式（记录的大小、元素的顺序、字节数以及数据类型等），就可以用np.fromfile将数据读入内存。这种用法超出了本书的范围，知道这点就可以了。\na.6 更多有关排序的话题 跟python内置的列表一样，ndarray的sort实例方法也是就地排序。也就是说，数组内容的重新排列是不会产生新数组的：\n1 2 3 4 5 6 in [160]: arr = np.random.randn(6) in [161]: arr.sort() in [162]: arr out[162]: array([-1.082 , 0.3759, 0.8014, 1.1397, 1.2888, 1.8413]) 在对数组进行就地排序时要注意一点，如果目标数组只是一个视图，则原始数组将会被修改：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [163]: arr = np.random.randn(3, 5) in [164]: arr out[164]: array([[-0.3318, -1.4711, 0.8705, -0.0847, -1.1329], [-1.0111, -0.3436, 2.1714, 0.1234, -0.0189], [ 0.1773, 0.7424, 0.8548, 1.038 , -0.329 ]]) in [165]: arr[:, 0].sort() ## sort first column values in-place in [166]: arr out[166]: array([[-1.0111, -1.4711, 0.8705, -0.0847, -1.1329], [-0.3318, -0.3436, 2.1714, 0.1234, -0.0189], [ 0.1773, 0.7424, 0.8548, 1.038 , -0.329 ]]) 相反，numpy.sort会为原数组创建一个已排序副本。另外，它所接受的参数（比如kind）跟ndarray.sort一样：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [167]: arr = np.random.randn(5) in [168]: arr out[168]: array([-1.1181, -0.2415, -2.0051, 0.7379, -1.0614]) in [169]: np.sort(arr) out[169]: array([-2.0051, -1.1181, -1.0614, -0.2415, 0.7379]) in [170]: arr out[170]: array([-1.1181, -0.2415, -2.0051, 0.7379, -1.0614]) 这两个排序方法都可以接受一个axis参数，以便沿指定轴向对各块数据进行单独排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [171]: arr = np.random.randn(3, 5) in [172]: arr out[172]: array([[ 0.5955, -0.2682, 1.3389, -0.1872, 0.9111], [-0.3215, 1.0054, -0.5168, 1.1925, -0.1989], [ 0.3969, -1.7638, 0.6071, -0.2222, -0.2171]]) in [173]: arr.sort(axis=1) in [174]: arr out[174]: array([[-0.2682, -0.1872, 0.5955, 0.9111, 1.3389], [-0.5168, -0.3215, -0.1989, 1.0054, 1.1925], [-1.7638, -0.2222, -0.2171, 0.3969, 0.6071]]) 你可能注意到了，这两个排序方法都不可以被设置为降序。其实这也无所谓，因为数组切片会产生视图（也就是说，不会产生副本，也不需要任何其他的计算工作）。许多python用户都很熟悉一个有关列表的小技巧：values[::-1]可以返回一个反序的列表。对ndarray也是如此：\n1 2 3 4 5 in [175]: arr[:, ::-1] out[175]: array([[ 1.3389, 0.9111, 0.5955, -0.1872, -0.2682], [ 1.1925, 1.0054, -0.1989, -0.3215, -0.5168], [ 0.6071, 0.3969, -0.2171, -0.2222, -1.7638]]) 间接排序：argsort和lexsort 在数据分析工作中，常常需要根据一个或多个键对数据集进行排序。例如，一个有关学生信息的数据表可能需要以姓和名进行排序（先姓后名）。这就是间接排序的一个例子，如果你阅读过有关pandas的章节，那就已经见过不少高级例子了。给定一个或多个键，你就可以得到一个由整数组成的索引数组（我亲切地称之为索引器），其中的索引值说明了数据在新顺序下的位置。argsort和numpy.lexsort就是实现该功能的两个主要方法。下面是一个简单的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [176]: values = np.array([5, 0, 1, 3, 2]) in [177]: indexer = values.argsort() in [178]: indexer out[178]: array([1, 2, 4, 3, 0]) in [179]: values[indexer] out[179]: array([0, 1, 2, 3, 5]) 一个更复杂的例子，下面这段代码根据数组的第一行对其进行排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [180]: arr = np.random.randn(3, 5) in [181]: arr[0] = values in [182]: arr out[182]: array([[ 5. , 0. , 1. , 3. , 2. ], [-0.3636, -0.1378, 2.1777, -0.4728, 0.8356], [-0.2089, 0.2316, 0.728 , -1.3918, 1.9956]]) in [183]: arr[:, arr[0].argsort()] out[183]: array([[ 0. , 1. , 2. , 3. , 5. ], [-0.1378, 2.1777, 0.8356, -0.4728, -0.3636], [ 0.2316, 0.728 , 1.9956, -1.3918, -0.2089]]) lexsort跟argsort差不多，只不过它可以一次性对多个键数组执行间接排序（字典序）。假设我们想对一些以姓和名标识的数据进行排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [184]: first_name = np.array([\u0026#39;bob\u0026#39;, \u0026#39;jane\u0026#39;, \u0026#39;steve\u0026#39;, \u0026#39;bill\u0026#39;, \u0026#39;barbara\u0026#39;]) in [185]: last_name = np.array([\u0026#39;jones\u0026#39;, \u0026#39;arnold\u0026#39;, \u0026#39;arnold\u0026#39;, \u0026#39;jones\u0026#39;, \u0026#39;walters\u0026#39;]) in [186]: sorter = np.lexsort((first_name, last_name)) in [187]: sorter out[187]: array([1, 2, 3, 0, 4]) in [188]: zip(last_name[sorter], first_name[sorter]) out[188]: \u0026lt;zip at 0x7fa203eda1c8\u0026gt; 刚开始使用lexsort的时候可能会比较容易头晕，这是因为键的应用顺序是从最后一个传入的算起的。不难看出，last_name是先于first_name被应用的。\n笔记：series和dataframe的sort_index以及series的order方法就是通过这些函数的变体（它们还必须考虑缺失值）实现的。\n其他排序算法 稳定的（stable）排序算法会保持等价元素的相对位置。对于相对位置具有实际意义的那些间接排序而言，这一点非常重要：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [189]: values = np.array([\u0026#39;2:first\u0026#39;, \u0026#39;2:second\u0026#39;, \u0026#39;1:first\u0026#39;, \u0026#39;1:second\u0026#39;, .....: \u0026#39;1:third\u0026#39;]) in [190]: key = np.array([2, 2, 1, 1, 1]) in [191]: indexer = key.argsort(kind=\u0026#39;mergesort\u0026#39;) in [192]: indexer out[192]: array([2, 3, 4, 0, 1]) in [193]: values.take(indexer) out[193]: array([\u0026#39;1:first\u0026#39;, \u0026#39;1:second\u0026#39;, \u0026#39;1:third\u0026#39;, \u0026#39;2:first\u0026#39;, \u0026#39;2:second\u0026#39;], dtype=\u0026#39;\u0026lt;u8\u0026#39;) mergesort（合并排序）是唯一的稳定排序，它保证有o(n log n)的性能（空间复杂度），但是其平均性能比默认的quicksort（快速排序）要差。表a-3列出了可用的排序算法及其相关的性能指标。大部分用户完全不需要知道这些东西，但了解一下总是好的。\n部分排序数组 排序的目的之一可能是确定数组中最大或最小的元素。numpy有两个优化方法，numpy.partition和np.argpartition，可以在第k个最小元素划分的数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [194]: np.random.seed(12345) in [195]: arr = np.random.randn(20) in [196]: arr out[196]: array([-0.2047, 0.4789, -0.5194, -0.5557, 1.9658, 1.3934, 0.0929, 0.2817, 0.769 , 1.2464, 1.0072, -1.2962, 0.275 , 0.2289, 1.3529, 0.8864, -2.0016, -0.3718, 1.669 , -0.4386]) in [197]: np.partition(arr, 3) out[197]: array([-2.0016, -1.2962, -0.5557, -0.5194, -0.3718, -0.4386, -0.2047, 0.2817, 0.769 , 0.4789, 1.0072, 0.0929, 0.275 , 0.2289, 1.3529, 0.8864, 1.3934, 1.9658, 1.669 , 1.2464]) 当你调用partition(arr, 3)，结果中的头三个元素是最小的三个，没有特定的顺序。numpy.argpartition与numpy.argsort相似，会返回索引，重排数据为等价的顺序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [198]: indices = np.argpartition(arr, 3) in [199]: indices out[199]: array([16, 11, 3, 2, 17, 19, 0, 7, 8, 1, 10, 6, 12, 13, 14, 15, 5, 4, 18, 9]) in [200]: arr.take(indices) out[200]: array([-2.0016, -1.2962, -0.5557, -0.5194, -0.3718, -0.4386, -0.2047, 0.2817, 0.769 , 0.4789, 1.0072, 0.0929, 0.275 , 0.2289, 1.3529, 0.8864, 1.3934, 1.9658, 1.669 , 1.2464]) numpy.searchsorted：在有序数组中查找元素 searchsorted是一个在有序数组上执行二分查找的数组方法，只要将值插入到它返回的那个位置就能维持数组的有序性：\n1 2 3 4 in [201]: arr = np.array([0, 1, 7, 12, 15]) in [202]: arr.searchsorted(9) out[202]: 3 你可以传入一组值就能得到一组索引：\n1 2 in [203]: arr.searchsorted([0, 8, 11, 16]) out[203]: array([0, 3, 3, 5]) 从上面的结果中可以看出，对于元素0，searchsorted会返回0。这是因为其默认行为是返回相等值组的左侧索引：\n1 2 3 4 5 6 7 in [204]: arr = np.array([0, 0, 0, 1, 1, 1, 1]) in [205]: arr.searchsorted([0, 1]) out[205]: array([0, 3]) in [206]: arr.searchsorted([0, 1], side=\u0026#39;right\u0026#39;) out[206]: array([3, 7]) 再来看searchsorted的另一个用法，假设我们有一个数据数组（其中的值在0到10000之间），还有一个表示“面元边界”的数组，我们希望用它将数据数组拆分开：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [207]: data = np.floor(np.random.uniform(0, 10000, size=50)) in [208]: bins = np.array([0, 100, 1000, 5000, 10000]) in [209]: data out[209]: array([ 9940., 6768., 7908., 1709., 268., 8003., 9037., 246., 4917., 5262., 5963., 519., 8950., 7282., 8183., 5002., 8101., 959., 2189., 2587., 4681., 4593., 7095., 1780., 5314., 1677., 7688., 9281., 6094., 1501., 4896., 3773., 8486., 9110., 3838., 3154., 5683., 1878., 1258., 6875., 7996., 5735., 9732., 6340., 8884., 4954., 3516., 7142., 5039., 2256.]) 然后，为了得到各数据点所属区间的编号（其中1表示面元[0,100)），我们可以直接使用searchsorted：\n1 2 3 4 5 6 7 in [210]: labels = bins.searchsorted(data) in [211]: labels out[211]: array([4, 4, 4, 3, 2, 4, 4, 2, 3, 4, 4, 2, 4, 4, 4, 4, 4, 2, 3, 3, 3, 3, 4, 3, 4, 3, 4, 4, 4, 3, 3, 3, 4, 4, 3, 3, 4, 3, 3, 4, 4, 4, 4, 4, 4, 3, 3, 4, 4, 3]) 通过pandas的groupby使用该结果即可非常轻松地对原数据集进行拆分：\n1 2 3 4 5 6 in [212]: pd.series(data).groupby(labels).mean() out[212]: 2 498.000000 3 3064.277778 4 7389.035714 dtype: float64 ##a.7 用numba编写快速numpy函数\nnumba是一个开源项目，它可以利用cpus、gpus或其它硬件为类似numpy的数据创建快速函数。它使用了llvm项目（http://llvm.org/），将python代码转换为机器代码。\n为了介绍numba，来考虑一个纯粹的python函数，它使用for循环计算表达式(x - y).mean()：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 import numpy as np def mean_distance(x, y): nx = len(x) result = 0.0 count = 0 for i in range(nx): result += x[i] - y[i] count += 1 return result / count 这个函数很慢：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [209]: x = np.random.randn(10000000) in [210]: y = np.random.randn(10000000) in [211]: %timeit mean_distance(x, y) 1 loop, best of 3: 2 s per loop in [212]: %timeit (x - y).mean() 100 loops, best of 3: 14.7 ms per loop numpy的版本要比它快过100倍。我们可以转换这个函数为编译的numba函数，使用numba.jit函数：\n1 2 3 in [213]: import numba as nb in [214]: numba_mean_distance = nb.jit(mean_distance) 也可以写成装饰器：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 @nb.jit def mean_distance(x, y): nx = len(x) result = 0.0 count = 0 for i in range(nx): result += x[i] - y[i] count += 1 return result / count 它要比矢量化的numpy快：\n1 2 in [215]: %timeit numba_mean_distance(x, y) 100 loops, best of 3: 10.3 ms per loop numba不能编译python代码，但它支持纯python写的一个部分，可以编写数值算法。\nnumba是一个深厚的库，支持多种硬件、编译模式和用户插件。它还可以编译numpy python api的一部分，而不用for循环。numba也可以识别可以便以为机器编码的结构体，但是若调用cpython api，它就不知道如何编译。numba的jit函数有一个选项，nopython=true，它限制了可以被转换为python代码的代码，这些代码可以编译为llvm，但没有任何python c api调用。jit(nopython=true)有一个简短的别名numba.njit。\n前面的例子，我们还可以这样写：\n1 2 3 4 5 from numba import float64, njit @njit(float64(float64[:], float64[:])) def mean_distance(x, y): return (x - y).mean() 我建议你学习numba的线上文档（http://numba.pydata.org/）。下一节介绍一个创建自定义numpy ufunc对象的例子。\n用numba创建自定义numpy.ufunc对象 numba.vectorize创建了一个编译的numpy ufunc，它与内置的ufunc很像。考虑一个numpy.add的python例子：\n1 2 3 4 5 from numba import vectorize @vectorize def nb_add(x, y): return x + y 现在有：\n1 2 3 4 5 6 7 in [13]: x = np.arange(10) in [14]: nb_add(x, x) out[14]: array([ 0., 2., 4., 6., 8., 10., 12., 14., 16., 18.]) in [15]: nb_add.accumulate(x, 0) out[15]: array([ 0., 1., 3., 6., 10., 15., 21., 28., 36., 45.]) a.8 高级数组输入输出 我在第4章中讲过，np.save和np.load可用于读写磁盘上以二进制格式存储的数组。其实还有一些工具可用于更为复杂的场景。尤其是内存映像（memory map），它使你能处理在内存中放不下的数据集。\n内存映像文件 内存映像文件是一种将磁盘上的非常大的二进制数据文件当做内存中的数组进行处理的方式。numpy实现了一个类似于ndarray的memmap对象，它允许将大文件分成小段进行读写，而不是一次性将整个数组读入内存。另外，memmap也拥有跟普通数组一样的方法，因此，基本上只要是能用于ndarray的算法就也能用于memmap。\n要创建一个内存映像，可以使用函数np.memmap并传入一个文件路径、数据类型、形状以及文件模式：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 in [214]: mmap = np.memmap(\u0026#39;mymmap\u0026#39;, dtype=\u0026#39;float64\u0026#39;, mode=\u0026#39;w+\u0026#39;, .....: shape=(10000, 10000)) in [215]: mmap out[215]: memmap([[ 0., 0., 0., ..., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0., ..., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0., ..., 0., 0., 0.], ..., [ 0., 0., 0., ..., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0., ..., 0., 0., 0.], [ 0., 0., 0., ..., 0., 0., 0.]]) 对memmap切片将会返回磁盘上的数据的视图：\n1 in [216]: section = mmap[:5] 如果将数据赋值给这些视图：数据会先被缓存在内存中（就像是python的文件对象），调用flush即可将其写入磁盘：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 in [217]: section[:] = np.random.randn(5, 10000) in [218]: mmap.flush() in [219]: mmap out[219]: memmap([[ 0.7584, -0.6605, 0.8626, ..., 0.6046, -0.6212, 2.0542], [-1.2113, -1.0375, 0.7093, ..., -1.4117, -0.1719, -0.8957], [-0.1419, -0.3375, 0.4329, ..., 1.2914, -0.752 , -0.44 ], ..., [ 0. , 0. , 0. , ..., 0. , 0. , 0. ], [ 0. , 0. , 0. , ..., 0. , 0. , 0. ], [ 0. , 0. , 0. , ..., 0. , 0. , 0. ]]) in [220]: del mmap 只要某个内存映像超出了作用域，它就会被垃圾回收器回收，之前对其所做的任何修改都会被写入磁盘。当打开一个已经存在的内存映像时，仍然需要指明数据类型和形状，因为磁盘上的那个文件只是一块二进制数据而已，没有任何元数据：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [221]: mmap = np.memmap(\u0026#39;mymmap\u0026#39;, dtype=\u0026#39;float64\u0026#39;, shape=(10000, 10000)) in [222]: mmap out[222]: memmap([[ 0.7584, -0.6605, 0.8626, ..., 0.6046, -0.6212, 2.0542], [-1.2113, -1.0375, 0.7093, ..., -1.4117, -0.1719, -0.8957], [-0.1419, -0.3375, 0.4329, ..., 1.2914, -0.752 , -0.44 ], ..., [ 0. , 0. , 0. , ..., 0. , 0. , 0. ], [ 0. , 0. , 0. , ..., 0. , 0. , 0. ], [ 0. , 0. , 0. , ..., 0. , 0. , 0. ]]) 内存映像可以使用前面介绍的结构化或嵌套dtype。\nhdf5及其他数组存储方式 pytables和h5py这两个python项目可以将numpy的数组数据存储为高效且可压缩的hdf5格式（hdf意思是“层次化数据格式”）。你可以安全地将好几百gb甚至tb的数据存储为hdf5格式。要学习python使用hdf5，请参考pandas线上文档。\na.9 性能建议 使用numpy的代码的性能一般都很不错，因为数组运算一般都比纯python循环快得多。下面大致列出了一些需要注意的事项：\n将python循环和条件逻辑转换为数组运算和布尔数组运算。 尽量使用广播。 避免复制数据，尽量使用数组视图（即切片）。 利用ufunc及其各种方法。 如果单用numpy无论如何都达不到所需的性能指标，就可以考虑一下用c、fortran或cython（等下会稍微介绍一下）来编写代码。我自己在工作中经常会用到cython（http://cython.org），因为它不用花费我太多精力就能得到c语言那样的性能。\n连续内存的重要性 虽然这个话题有点超出本书的范围，但还是要提一下，因为在某些应用场景中，数组的内存布局可以对计算速度造成极大的影响。这是因为性能差别在一定程度上跟cpu的高速缓存（cache）体系有关。运算过程中访问连续内存块（例如，对以c顺序存储的数组的行求和）一般是最快的，因为内存子系统会将适当的内存块缓存到超高速的l1或l2cpu cache中。此外，numpy的c语言基础代码（某些）对连续存储的情况进行了优化处理，这样就能避免一些跨越式的内存访问。\n一个数组的内存布局是连续的，就是说元素是以它们在数组中出现的顺序（即fortran型（列优先）或c型（行优先））存储在内存中的。默认情况下，numpy数组是以c型连续的方式创建的。列优先的数组（比如c型连续数组的转置）也被称为fortran型连续。通过ndarray的flags属性即可查看这些信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 in [225]: arr_c = np.ones((1000, 1000), order=\u0026#39;c\u0026#39;) in [226]: arr_f = np.ones((1000, 1000), order=\u0026#39;f\u0026#39;) in [227]: arr_c.flags out[227]: c_contiguous : true f_contiguous : false owndata : true writeable : true aligned : true updateifcopy : false in [228]: arr_f.flags out[228]: c_contiguous : false f_contiguous : true owndata : true writeable : true aligned : true updateifcopy : false in [229]: arr_f.flags.f_contiguous out[229]: true 在这个例子中，对两个数组的行进行求和计算，理论上说，arr_c会比arr_f快，因为arr_c的行在内存中是连续的。我们可以在ipython中用%timeit来确认一下：\n1 2 3 4 5 in [230]: %timeit arr_c.sum(1) 784 us +- 10.4 us per loop (mean +- std. dev. of 7 runs, 1000 loops each) in [231]: %timeit arr_f.sum(1) 934 us +- 29 us per loop (mean +- std. dev. of 7 runs, 1000 loops each) 如果想从numpy中提升性能，这里就应该是下手的地方。如果数组的内存顺序不符合你的要求，使用copy并传入\u0026rsquo;c\u0026rsquo;或\u0026rsquo;f\u0026rsquo;即可解决该问题：\n1 2 3 4 5 6 7 8 in [232]: arr_f.copy(\u0026#39;c\u0026#39;).flags out[232]: c_contiguous : true f_contiguous : false owndata : true writeable : true aligned : true updateifcopy : false 注意，在构造数组的视图时，其结果不一定是连续的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [233]: arr_c[:50].flags.contiguous out[233]: true in [234]: arr_c[:, :50].flags out[234]: c_contiguous : false f_contiguous : false owndata : false writeable : true aligned : true updateifcopy : false ","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/%E9%99%84%E5%BD%95a-numpy%E9%AB%98%E7%BA%A7%E5%BA%94%E7%94%A8/","summary":"\u003cp\u003e在这篇附录中，我会深入NumPy库的数组计算。这会包括ndarray更内部的细节，和更高级的数组操作和算法。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e本章包括了一些杂乱的章节，不需要仔细研究。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"a1-ndarray对象的内部机理\"\u003eA.1 ndarray对象的内部机理\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eNumPy的ndarray提供了一种将同质数据块（可以是连续或跨越）解释为多维数组对象的方式。正如你之前所看到的那样，数据类型（dtype）决定了数据的解释方式，比如浮点数、整数、布尔值等。\u003c/p\u003e","title":"附录a-numpy高级应用"},] [{"content":"第2章中，我们学习了ipython shell和jupyter notebook的基础。本章中，我们会探索ipython更深层次的功能，可以从控制台或在jupyter使用。\nb.1 使用命令历史 ipython维护了一个位于磁盘的小型数据库，用于保存执行的每条指令。它的用途有：\n只用最少的输入，就能搜索、补全和执行先前运行过的指令； 在不同session间保存命令历史； 将日志输入/输出历史到一个文件 这些功能在shell中，要比notebook更为有用，因为notebook从设计上是将输入和输出的代码放到每个代码格子中。\n搜索和重复使用命令历史 ipython可以让你搜索和执行之前的代码或其他命令。这个功能非常有用，因为你可能需要重复执行同样的命令，例如%run命令，或其它代码。假设你必须要执行：\n1 in[7]: %run first/second/third/data_script.py 运行成功，然后检查结果，发现计算有错。解决完问题，然后修改了data_script.py，你就可以输入一些%run命令，然后按ctrl+p或上箭头。这样就可以搜索历史命令，匹配输入字符的命令。多次按ctrl+p或上箭头，会继续搜索命令。如果你要执行你想要执行的命令，不要害怕。你可以按下ctrl-n或下箭头，向前移动历史命令。这样做了几次后，你可以不假思索地按下这些键！\nctrl-r可以带来如同unix风格shell（比如bash shell）的readline的部分增量搜索功能。在windows上，readline功能是被ipython模仿的。要使用这个功能，先按ctrl-r，然后输入一些包含于输入行的想要搜索的字符：\n1 2 3 in [1]: a_command = foo(x, y, z) (reverse-i-search)`com\u0026#39;: a_command = foo(x, y, z) ctrl-r会循环历史，找到匹配字符的每一行。\n输入和输出变量 忘记将函数调用的结果分配给变量是非常烦人的。ipython的一个session会在一个特殊变量，存储输入和输出python对象的引用。前面两个输出会分别存储在 _（一个下划线）和 __（两个下划线）变量：\n1 2 3 4 5 in [24]: 2 ** 27 out[24]: 134217728 in [25]: _ out[25]: 134217728 输入变量是存储在名字类似_ix的变量中，x是输入行的编号。对于每个输入变量，都有一个对应的输出变量_x。因此在输入第27行之后，会有两个新变量_27 （输出）和_i27（输入）:\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 in [26]: foo = \u0026#39;bar\u0026#39; in [27]: foo out[27]: \u0026#39;bar\u0026#39; in [28]: _i27 out[28]: u\u0026#39;foo\u0026#39; in [29]: _27 out[29]: \u0026#39;bar\u0026#39; 因为输入变量是字符串，它们可以用python的exec关键字再次执行：\n1 in [30]: exec(_i27) 这里，_i27是在in [27]输入的代码。\n有几个魔术函数可以让你利用输入和输出历史。%hist可以打印所有或部分的输入历史，加上或不加上编号。%reset可以清理交互命名空间，或输入和输出缓存。%xdel魔术函数可以去除ipython中对一个特别对象的所有引用。对于关于这些魔术方法的更多内容，请查看文档。\n警告：当处理非常大的数据集时，要记住ipython的输入和输出的历史会造成被引用的对象不被垃圾回收（释放内存），即使你使用del关键字从交互命名空间删除变量。在这种情况下，小心使用xdel %和%reset可以帮助你避免陷入内存问题。\nb.2 与操作系统交互 ipython的另一个功能是无缝连接文件系统和操作系统。这意味着，在同时做其它事时，无需退出ipython，就可以像windows或unix使用命令行操作，包括shell命令、更改目录、用python对象（列表或字符串）存储结果。它还有简单的命令别名和目录书签功能。\n表b-1总结了调用shell命令的魔术函数和语法。我会在下面几节介绍这些功能。\nshell命令和别名 用叹号开始一行，是告诉ipython执行叹号后面的所有内容。这意味着你可以删除文件（取决于操作系统，用rm或del）、改变目录或执行任何其他命令。\n通过给变量加上叹号，你可以在一个变量中存储命令的控制台输出。例如，在我联网的基于linux的主机上，我可以获得ip地址为python变量：\n1 2 3 4 in [1]: ip_info = !ifconfig wlan0 | grep \u0026#34;inet \u0026#34; in [2]: ip_info[0].strip() out[2]: \u0026#39;inet addr:10.0.0.11 bcast:10.0.0.255 mask:255.255.255.0\u0026#39; 返回的python对象ip_info实际上是一个自定义的列表类型，它包含着多种版本的控制台输出。\n当使用！，ipython还可以替换定义在当前环境的python值。要这么做，可以在变量名前面加上$符号：\n1 2 3 4 in [3]: foo = \u0026#39;test*\u0026#39; in [4]: !ls $foo test4.py test.py test.xml %alias魔术函数可以自定义shell命令的快捷方式。看一个简单的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 in [1]: %alias ll ls -l in [2]: ll /usr total 332 drwxr-xr-x 2 root root 69632 2012-01-29 20:36 bin/ drwxr-xr-x 2 root root 4096 2010-08-23 12:05 games/ drwxr-xr-x 123 root root 20480 2011-12-26 18:08 include/ drwxr-xr-x 265 root root 126976 2012-01-29 20:36 lib/ drwxr-xr-x 44 root root 69632 2011-12-26 18:08 lib32/ lrwxrwxrwx 1 root root 3 2010-08-23 16:02 lib64 -\u0026gt; lib/ drwxr-xr-x 15 root root 4096 2011-10-13 19:03 local/ drwxr-xr-x 2 root root 12288 2012-01-12 09:32 sbin/ drwxr-xr-x 387 root root 12288 2011-11-04 22:53 share/ drwxrwsr-x 24 root src 4096 2011-07-17 18:38 src/ 你可以执行多个命令，就像在命令行中一样，只需用分号隔开：\n1 2 3 4 in [558]: %alias test_alias (cd examples; ls; cd ..) in [559]: test_alias macrodata.csv spx.csv\ttips.csv 当session结束，你定义的别名就会失效。要创建恒久的别名，需要使用配置。\n目录书签系统 ipython有一个简单的目录书签系统，可以让你保存常用目录的别名，这样在跳来跳去的时候会非常方便。例如，假设你想创建一个书签，指向本书的补充内容：\n1 in [6]: %bookmark py4da /home/wesm/code/pydata-book 这么做之后，当使用%cd魔术命令，就可以使用定义的书签：\n1 2 3 in [7]: cd py4da (bookmark:py4da) -\u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book /home/wesm/code/pydata-book 如果书签的名字，与当前工作目录的一个目录重名，你可以使用-b标志来覆写，使用书签的位置。使用%bookmark的-l选项，可以列出所有的书签：\n1 2 3 in [8]: %bookmark -l current bookmarks: py4da -\u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book-source 书签，和别名不同，在session之间是保持的。\nb.3 软件开发工具 除了作为优秀的交互式计算和数据探索环境，ipython也是有效的python软件开发工具。在数据分析中，最重要的是要有正确的代码。幸运的是，ipython紧密集成了和加强了python内置的pdb调试器。第二，需要快速的代码。对于这点，ipython有易于使用的代码计时和分析工具。我会详细介绍这些工具。\n交互调试器 ipython的调试器用tab补全、语法增强、逐行异常追踪增强了pdb。调试代码的最佳时间就是刚刚发生错误。异常发生之后就输入%debug，就启动了调试器，进入抛出异常的堆栈框架：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 in [2]: run examples/ipython_bug.py --------------------------------------------------------------------------- assertionerror traceback (most recent call last) /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py in \u0026lt;module\u0026gt;() 13 throws_an_exception() 14 ---\u0026gt; 15 calling_things() /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py in calling_things() 11 def calling_things(): 12 works_fine() ---\u0026gt; 13 throws_an_exception() 14 15 calling_things() /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py in throws_an_exception() 7 a = 5 8 b = 6 ----\u0026gt; 9 assert(a + b == 10) 10 11 def calling_things(): assertionerror: in [3]: %debug \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(9)throws_an_exception() 8 b = 6 ----\u0026gt; 9 assert(a + b == 10) 10 ipdb\u0026gt; 一旦进入调试器，你就可以执行任意的python代码，在每个堆栈框架中检查所有的对象和数据（解释器会保持它们活跃）。默认是从错误发生的最低级开始。通过u（up）和d（down），你可以在不同等级的堆栈踪迹切换：\n1 2 3 4 5 ipdb\u0026gt; u \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(13)calling_things() 12 works_fine() ---\u0026gt; 13 throws_an_exception() 14 执行%pdb命令，可以在发生任何异常时让ipython自动启动调试器，许多用户会发现这个功能非常好用。\n用调试器帮助开发代码也很容易，特别是当你希望设置断点或在函数和脚本间移动，以检查每个阶段的状态。有多种方法可以实现。第一种是使用%run和-d，它会在执行传入脚本的任何代码之前调用调试器。你必须马上按s（step）以进入脚本：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [5]: run -d examples/ipython_bug.py breakpoint 1 at /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py:1 note: enter \u0026#39;c\u0026#39; at the ipdb\u0026gt; prompt to start your script. \u0026gt; \u0026lt;string\u0026gt;(1)\u0026lt;module\u0026gt;() ipdb\u0026gt; s --call-- \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(1)\u0026lt;module\u0026gt;() 1---\u0026gt; 1 def works_fine(): 2 a = 5 3 b = 6 然后，你就可以决定如何工作。例如，在前面的异常，我们可以设置一个断点，就在调用works_fine之前，然后运行脚本，在遇到断点时按c（continue）：\n1 2 3 4 5 6 ipdb\u0026gt; b 12 ipdb\u0026gt; c \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(12)calling_things() 11 def calling_things(): 2--\u0026gt; 12 works_fine() 13 throws_an_exception() 这时，你可以step进入works_fine()，或通过按n（next）执行works_fine()，进入下一行：\n1 2 3 4 5 ipdb\u0026gt; n \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(13)calling_things() 2 12 works_fine() ---\u0026gt; 13 throws_an_exception() 14 然后，我们可以进入throws_an_exception，到达发生错误的一行，查看变量。注意，调试器的命令是在变量名之前，在变量名前面加叹号！可以查看内容：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 ipdb\u0026gt; s --call-- \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(6)throws_an_exception() 5 ----\u0026gt; 6 def throws_an_exception(): 7 a = 5 ipdb\u0026gt; n \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(7)throws_an_exception() 6 def throws_an_exception(): ----\u0026gt; 7 a = 5 8 b = 6 ipdb\u0026gt; n \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(8)throws_an_exception() 7 a = 5 ----\u0026gt; 8 b = 6 9 assert(a + b == 10) ipdb\u0026gt; n \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(9)throws_an_exception() 8 b = 6 ----\u0026gt; 9 assert(a + b == 10) 10 ipdb\u0026gt; !a 5 ipdb\u0026gt; !b 6 提高使用交互式调试器的熟练度需要练习和经验。表b-2，列出了所有调试器命令。如果你习惯了ide，你可能觉得终端的调试器在一开始会不顺手，但会觉得越来越好用。一些python的ides有很好的gui调试器，选择顺手的就好。\n使用调试器的其它方式 还有一些其它工作可以用到调试器。第一个是使用特殊的set_trace函数（根据pdb.set_trace命名的），这是一个简装的断点。还有两种方法是你可能想用的（像我一样，将其添加到ipython的配置）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 from ipython.core.debugger import pdb def set_trace(): pdb(color_scheme=\u0026#39;linux\u0026#39;).set_trace(sys._getframe().f_back) def debug(f, *args, **kwargs): pdb = pdb(color_scheme=\u0026#39;linux\u0026#39;) return pdb.runcall(f, *args, **kwargs) 第一个函数set_trace非常简单。如果你想暂时停下来进行仔细检查（比如发生异常之前），可以在代码的任何位置使用set_trace：\n1 2 3 4 5 in [7]: run examples/ipython_bug.py \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(16)calling_things() 15 set_trace() ---\u0026gt; 16 throws_an_exception() 17 按c（continue）可以让代码继续正常行进。\n我们刚看的debug函数，可以让你方便的在调用任何函数时使用调试器。假设我们写了一个下面的函数，想逐步分析它的逻辑：\n1 2 3 def f(x, y, z=1): tmp = x + y return tmp / z 普通地使用f，就会像f(1, 2, z=3)。而要想进入f，将f作为第一个参数传递给debug，再将位置和关键词参数传递给f：\n1 2 3 4 5 6 7 in [6]: debug(f, 1, 2, z=3) \u0026gt; \u0026lt;ipython-input\u0026gt;(2)f() 1 def f(x, y, z): ----\u0026gt; 2 tmp = x + y 3 return tmp / z ipdb\u0026gt; 这两个简单方法节省了我平时的大量时间。\n最后，调试器可以和%run一起使用。脚本通过运行%run -d，就可以直接进入调试器，随意设置断点并启动脚本：\n1 2 3 4 5 6 in [1]: %run -d examples/ipython_bug.py breakpoint 1 at /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py:1 note: enter \u0026#39;c\u0026#39; at the ipdb\u0026gt; prompt to start your script. \u0026gt; \u0026lt;string\u0026gt;(1)\u0026lt;module\u0026gt;() ipdb\u0026gt; 加上-b和行号，可以预设一个断点：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [2]: %run -d -b2 examples/ipython_bug.py breakpoint 1 at /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py:2 note: enter \u0026#39;c\u0026#39; at the ipdb\u0026gt; prompt to start your script. \u0026gt; \u0026lt;string\u0026gt;(1)\u0026lt;module\u0026gt;() ipdb\u0026gt; c \u0026gt; /home/wesm/code/pydata-book/examples/ipython_bug.py(2)works_fine() 1 def works_fine(): 1---\u0026gt; 2 a = 5 3 b = 6 ipdb\u0026gt; 代码计时：%time 和 %timeit 对于大型和长时间运行的数据分析应用，你可能希望测量不同组件或单独函数调用语句的执行时间。你可能想知道哪个函数占用的时间最长。幸运的是，ipython可以让你开发和测试代码时，很容易地获得这些信息。\n手动用time模块和它的函数time.clock和time.time给代码计时，既单调又重复，因为必须要写一些无趣的模板化代码：\n1 2 3 4 5 import time start = time.time() for i in range(iterations): ## some code to run here elapsed_per = (time.time() - start) / iterations 因为这是一个很普通的操作，ipython有两个魔术函数，%time和%timeit，可以自动化这个过程。\n%time会运行一次语句，报告总共的执行时间。假设我们有一个大的字符串列表，我们想比较不同的可以挑选出特定开头字符串的方法。这里有一个含有600000字符串的列表，和两个方法，用以选出foo开头的字符串：\n1 2 3 4 5 6 7 ## a very large list of strings strings = [\u0026#39;foo\u0026#39;, \u0026#39;foobar\u0026#39;, \u0026#39;baz\u0026#39;, \u0026#39;qux\u0026#39;, \u0026#39;python\u0026#39;, \u0026#39;guido van rossum\u0026#39;] * 100000 method1 = [x for x in strings if x.startswith(\u0026#39;foo\u0026#39;)] method2 = [x for x in strings if x[:3] == \u0026#39;foo\u0026#39;] 看起来它们的性能应该是同级别的，但事实呢？用%time进行一下测量：\n1 2 3 4 5 6 7 in [561]: %time method1 = [x for x in strings if x.startswith(\u0026#39;foo\u0026#39;)] cpu times: user 0.19 s, sys: 0.00 s, total: 0.19 s wall time: 0.19 s in [562]: %time method2 = [x for x in strings if x[:3] == \u0026#39;foo\u0026#39;] cpu times: user 0.09 s, sys: 0.00 s, total: 0.09 s wall time: 0.09 s wall time（wall-clock time的简写）是主要关注的。第一个方法是第二个方法的两倍多，但是这种测量方法并不准确。如果用%time多次测量，你就会发现结果是变化的。要想更准确，可以使用%timeit魔术函数。给出任意一条语句，它能多次运行这条语句以得到一个更为准确的时间：\n1 2 3 4 5 in [563]: %timeit [x for x in strings if x.startswith(\u0026#39;foo\u0026#39;)] 10 loops, best of 3: 159 ms per loop in [564]: %timeit [x for x in strings if x[:3] == \u0026#39;foo\u0026#39;] 10 loops, best of 3: 59.3 ms per loop 这个例子说明了解python标准库、numpy、pandas和其它库的性能是很有价值的。在大型数据分析中，这些毫秒的时间就会累积起来！\n%timeit特别适合分析执行时间短的语句和函数，即使是微秒或纳秒。这些时间可能看起来毫不重要，但是一个20微秒的函数执行1百万次就比一个5微秒的函数长15秒。在上一个例子中，我们可以直接比较两个字符串操作，以了解它们的性能特点：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 in [565]: x = \u0026#39;foobar\u0026#39; in [566]: y = \u0026#39;foo\u0026#39; in [567]: %timeit x.startswith(y) 1000000 loops, best of 3: 267 ns per loop in [568]: %timeit x[:3] == y 10000000 loops, best of 3: 147 ns per loop 基础分析：%prun和%run -p 分析代码与代码计时关系很紧密，除了它关注的是“时间花在了哪里”。python主要的分析工具是cprofile模块，它并不局限于ipython。cprofile会执行一个程序或任意的代码块，并会跟踪每个函数执行的时间。\n使用cprofile的通常方式是在命令行中运行一整段程序，输出每个函数的累积时间。假设我们有一个简单的在循环中进行线型代数运算的脚本（计算一系列的100×100矩阵的最大绝对特征值）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 import numpy as np from numpy.linalg import eigvals def run_experiment(niter=100): k = 100 results = [] for _ in xrange(niter): mat = np.random.randn(k, k) max_eigenvalue = np.abs(eigvals(mat)).max() results.append(max_eigenvalue) return results some_results = run_experiment() print \u0026#39;largest one we saw: %s\u0026#39; % np.max(some_results) 你可以用cprofile运行这个脚本，使用下面的命令行：\npython -m cprofile cprof_example.py 运行之后，你会发现输出是按函数名排序的。这样要看出谁耗费的时间多有点困难，最好用-s指定排序：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 $ python -m cprofile -s cumulative cprof_example.py largest one we saw: 11.923204422 15116 function calls (14927 primitive calls) in 0.720 seconds ordered by: cumulative time ncalls tottime percall cumtime percall filename:lineno(function) 1 0.001 0.001 0.721 0.721 cprof_example.py:1(\u0026lt;module\u0026gt;) 100 0.003 0.000 0.586 0.006 linalg.py:702(eigvals) 200 0.572 0.003 0.572 0.003 {numpy.linalg.lapack_lite.dgeev} 1 0.002 0.002 0.075 0.075 __init__.py:106(\u0026lt;module\u0026gt;) 100 0.059 0.001 0.059 0.001 {method \u0026#39;randn\u0026#39;) 1 0.000 0.000 0.044 0.044 add_newdocs.py:9(\u0026lt;module\u0026gt;) 2 0.001 0.001 0.037 0.019 __init__.py:1(\u0026lt;module\u0026gt;) 2 0.003 0.002 0.030 0.015 __init__.py:2(\u0026lt;module\u0026gt;) 1 0.000 0.000 0.030 0.030 type_check.py:3(\u0026lt;module\u0026gt;) 1 0.001 0.001 0.021 0.021 __init__.py:15(\u0026lt;module\u0026gt;) 1 0.013 0.013 0.013 0.013 numeric.py:1(\u0026lt;module\u0026gt;) 1 0.000 0.000 0.009 0.009 __init__.py:6(\u0026lt;module\u0026gt;) 1 0.001 0.001 0.008 0.008 __init__.py:45(\u0026lt;module\u0026gt;) 262 0.005 0.000 0.007 0.000 function_base.py:3178(add_newdoc) 100 0.003 0.000 0.005 0.000 linalg.py:162(_assertfinite) 只显示出前15行。扫描cumtime列，可以容易地看出每个函数用了多少时间。如果一个函数调用了其它函数，计时并不会停止。cprofile会记录每个函数的起始和结束时间，使用它们进行计时。\n除了在命令行中使用，cprofile也可以在程序中使用，分析任意代码块，而不必运行新进程。ipython的%prun和%run -p，有便捷的接口实现这个功能。%prun使用类似cprofile的命令行选项，但是可以分析任意python语句，而不用整个py文件：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [4]: %prun -l 7 -s cumulative run_experiment() 4203 function calls in 0.643 seconds ordered by: cumulative time list reduced from 32 to 7 due to restriction \u0026lt;7\u0026gt; ncalls tottime percall cumtime percall filename:lineno(function) 1 0.000 0.000 0.643 0.643 \u0026lt;string\u0026gt;:1(\u0026lt;module\u0026gt;) 1 0.001 0.001 0.643 0.643 cprof_example.py:4(run_experiment) 100 0.003 0.000 0.583 0.006 linalg.py:702(eigvals) 200 0.569 0.003 0.569 0.003 {numpy.linalg.lapack_lite.dgeev} 100 0.058 0.001 0.058 0.001 {method \u0026#39;randn\u0026#39;} 100 0.003 0.000 0.005 0.000 linalg.py:162(_assertfinite) 200 0.002 0.000 0.002 0.000 {method \u0026#39;all\u0026#39; of \u0026#39;numpy.ndarray\u0026#39;} 相似的，调用%run -p -s cumulative cprof_example.py有和命令行相似的作用，只是你不用离开ipython。\n在jupyter notebook中，你可以使用%%prun魔术方法（两个%）来分析一整段代码。这会弹出一个带有分析输出的独立窗口。便于快速回答一些问题，比如“为什么这段代码用了这么长时间”？\n使用ipython或jupyter，还有一些其它工具可以让分析工作更便于理解。其中之一是snakeviz（https://github.com/jiffyclub/snakeviz/），它会使用d3.js产生一个分析结果的交互可视化界面。\n逐行分析函数 有些情况下，用%prun（或其它基于cprofile的分析方法）得到的信息，不能获得函数执行时间的整个过程，或者结果过于复杂，加上函数名，很难进行解读。对于这种情况，有一个小库叫做line_profiler（可以通过pypi或包管理工具获得）。它包含ipython插件，可以启用一个新的魔术函数%lprun，可以对一个函数或多个函数进行逐行分析。你可以通过修改ipython配置（查看ipython文档或本章后面的配置小节）加入下面这行，启用这个插件：\n1 2 ## a list of dotted module names of ipython extensions to load. c.terminalipythonapp.extensions = [\u0026#39;line_profiler\u0026#39;] 你还可以运行命令：\n1 %load_ext line_profiler line_profiler也可以在程序中使用（查看完整文档），但是在ipython中使用是最为强大的。假设你有一个带有下面代码的模块prof_mod，做一些numpy数组操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 from numpy.random import randn def add_and_sum(x, y): added = x + y summed = added.sum(axis=1) return summed def call_function(): x = randn(1000, 1000) y = randn(1000, 1000) return add_and_sum(x, y) 如果想了解add_and_sum函数的性能，%prun可以给出下面内容：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 in [569]: %run prof_mod in [570]: x = randn(3000, 3000) in [571]: y = randn(3000, 3000) in [572]: %prun add_and_sum(x, y) 4 function calls in 0.049 seconds ordered by: internal time ncalls tottime percall cumtime percall filename:lineno(function) 1 0.036 0.036 0.046 0.046 prof_mod.py:3(add_and_sum) 1 0.009 0.009 0.009 0.009 {method \u0026#39;sum\u0026#39; of \u0026#39;numpy.ndarray\u0026#39;} 1 0.003 0.003 0.049 0.049 \u0026lt;string\u0026gt;:1(\u0026lt;module\u0026gt;) 上面的做法启发性不大。激活了ipython插件line_profiler，新的命令%lprun就能用了。使用中的不同点是，我们必须告诉%lprun要分析的函数是哪个。语法是：\n1 %lprun -f func1 -f func2 statement_to_profile 我们想分析add_and_sum，运行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 in [573]: %lprun -f add_and_sum add_and_sum(x, y) timer unit: 1e-06 s file: prof_mod.py function: add_and_sum at line 3 total time: 0.045936 s line ## hits time per hit % time line contents ============================================================== 3 def add_and_sum(x, y): 4 1 36510 36510.0 79.5 added = x + y 5 1 9425 9425.0 20.5 summed = added.sum(axis=1) 6 1 1 1.0 0.0 return summed 这样就容易诠释了。我们分析了和代码语句中一样的函数。看之前的模块代码，我们可以调用call_function并对它和add_and_sum进行分析，得到一个完整的代码性能概括：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 in [574]: %lprun -f add_and_sum -f call_function call_function() timer unit: 1e-06 s file: prof_mod.py function: add_and_sum at line 3 total time: 0.005526 s line ## hits time per hit % time line contents ============================================================== 3 def add_and_sum(x, y): 4 1 4375 4375.0 79.2 added = x + y 5 1 1149 1149.0 20.8 summed = added.sum(axis=1) 6 1 2 2.0 0.0 return summed file: prof_mod.py function: call_function at line 8 total time: 0.121016 s line ## hits time per hit % time line contents ============================================================== 8 def call_function(): 9 1 57169 57169.0 47.2 x = randn(1000, 1000) 10 1 58304 58304.0 48.2 y = randn(1000, 1000) 11 1 5543 5543.0 4.6 return add_and_sum(x, y) 我的经验是用%prun (cprofile)进行宏观分析，%lprun (line_profiler)做微观分析。最好对这两个工具都了解清楚。\n笔记：使用%lprun必须要指明函数名的原因是追踪每行的执行时间的损耗过多。追踪无用的函数会显著地改变结果。\nb.4 使用ipython高效开发的技巧 方便快捷地写代码、调试和使用是每个人的目标。除了代码风格，流程细节（比如代码重载）也需要一些调整。\n因此，这一节的内容更像是门艺术而不是科学，还需要你不断的试验，以达成高效。最终，你要能结构优化代码，并且能省时省力地检查程序或函数的结果。我发现用ipython设计的软件比起命令行，要更适合工作。尤其是当发生错误时，你需要检查自己或别人写的数月或数年前写的代码的错误。\n重载模块依赖 在python中，当你输入import some_lib，some_lib中的代码就会被执行，所有的变量、函数和定义的引入，就会被存入到新创建的some_lib模块命名空间。当下一次输入some_lib，就会得到一个已存在的模块命名空间的引用。潜在的问题是当你%run一个脚本，它依赖于另一个模块，而这个模块做过修改，就会产生问题。假设我在test_script.py中有如下代码：\n1 2 3 4 5 import some_lib x = 5 y = [1, 2, 3, 4] result = some_lib.get_answer(x, y) 如果你运行过了%run test_script.py，然后修改了some_lib.py，下一次再执行%run test_script.py，还会得到旧版本的some_lib.py，这是因为python模块系统的“一次加载”机制。这一点区分了python和其它数据分析环境，比如matlab，它会自动传播代码修改。解决这个问题，有多种方法。第一种是在标准库importlib模块中使用reload函数：\n1 2 3 4 import some_lib import importlib importlib.reload(some_lib) 这可以保证每次运行test_script.py时可以加载最新的some_lib.py。很明显，如果依赖更深，在各处都使用reload是非常麻烦的。对于这个问题，ipython有一个特殊的dreload函数（它不是魔术函数）重载深层的模块。如果我运行过some_lib.py，然后输入dreload(some_lib)，就会尝试重载some_lib和它的依赖。不过，这个方法不适用于所有场景，但比重启ipython强多了。\n代码设计技巧 对于这单，没有简单的对策，但是有一些原则，是我在工作中发现很好用的。\n保持相关对象和数据活跃 为命令行写一个下面示例中的程序是很少见的：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 from my_functions import g def f(x, y): return g(x + y) def main(): x = 6 y = 7.5 result = x + y if __name__ == \u0026#39;__main__\u0026#39;: main() 在ipython中运行这个程序会发生问题，你发现是什么了吗？运行之后，任何定义在main函数中的结果和对象都不能在ipython中被访问到。更好的方法是将main中的代码直接在模块的命名空间中执行（或者在__name__ == '__main__':中，如果你想让这个模块可以被引用）。这样，当你%rundiamante，就可以查看所有定义在main中的变量。这等价于在jupyter notebook的代码格中定义一个顶级变量。\n扁平优于嵌套 深层嵌套的代码总让我联想到洋葱皮。当测试或调试一个函数时，你需要剥多少层洋葱皮才能到达目标代码呢？“扁平优于嵌套”是python之禅的一部分，它也适用于交互式代码开发。尽量将函数和类去耦合和模块化，有利于测试（如果你是在写单元测试）、调试和交互式使用。\n克服对大文件的恐惧 如果你之前是写java（或者其它类似的语言），你可能被告知要让文件简短。在多数语言中，这都是合理的建议：太长会让人感觉是坏代码，意味着重构和重组是必要的。但是，在用ipython开发时，运行10个相关联的小文件（小于100行），比起两个或三个长文件，会让你更头疼。更少的文件意味着重载更少的模块和更少的编辑时在文件中跳转。我发现维护大模块，每个模块都是紧密组织的，会更实用和pythonic。经过方案迭代，有时会将大文件分解成小文件。\n我不建议极端化这条建议，那样会形成一个单独的超大文件。找到一个合理和直观的大型代码模块库和封装结构往往需要一点工作，但这在团队工作中非常重要。每个模块都应该结构紧密，并且应该能直观地找到负责每个功能领域功能和类。\nb.5 ipython高级功能 要全面地使用ipython系统需要用另一种稍微不同的方式写代码，或深入ipython的配置。\n让类是对ipython友好的 ipython会尽可能地在控制台美化展示每个字符串。对于许多对象，比如字典、列表和元组，内置的pprint模块可以用来美化格式。但是，在用户定义的类中，你必自己生成字符串。假设有一个下面的简单的类：\n1 2 3 class message: def __init__(self, msg): self.msg = msg 如果这么写，就会发现默认的输出不够美观：\n1 2 3 4 in [576]: x = message(\u0026#39;i have a secret\u0026#39;) in [577]: x out[577]: \u0026lt;__main__.message instance at 0x60ebbd8\u0026gt; ipython会接收__repr__魔术方法返回的字符串（通过output = repr(obj)），并在控制台打印出来。因此，我们可以添加一个简单的__repr__方法到前面的类中，以得到一个更有用的输出：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 class message: def __init__(self, msg): self.msg = msg def __repr__(self): return \u0026#39;message: %s\u0026#39; % self.msg in [579]: x = message(\u0026#39;i have a secret\u0026#39;) in [580]: x out[580]: message: i have a secret 文件和配置 通过扩展配置系统，大多数ipython和jupyter notebook的外观（颜色、提示符、行间距等等）和动作都是可以配置的。通过配置，你可以做到：\n改变颜色主题 改变输入和输出提示符，或删除输出之后、输入之前的空行 执行任意python语句（例如，引入总是要使用的代码或者每次加载ipython都要运行的内容） 启用ipython总是要运行的插件，比如line_profiler中的%lprun魔术函数 启用jupyter插件 定义自己的魔术函数或系统别名 ipython的配置存储在特殊的ipython_config.py文件中，它通常是在用户home目录的.ipython/文件夹中。配置是通过一个特殊文件。当你启动ipython，就会默认加载这个存储在profile_default文件夹中的默认文件。因此，在我的linux系统，完整的ipython配置文件路径是：\n1 /home/wesm/.ipython/profile_default/ipython_config.py 要启动这个文件，运行下面的命令：\n1 ipython profile create 这个文件中的内容留给读者自己探索。这个文件有注释，解释了每个配置选项的作用。另一点，可以有多个配置文件。假设你想要另一个ipython配置文件，专门是为另一个应用或项目的。创建一个新的配置文件很简单，如下所示：\n1 ipython profile create secret_project 做完之后，在新创建的profile_secret_project目录便捷配置文件，然后如下启动ipython：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 $ ipython --profile=secret_project python 3.5.1 | packaged by conda-forge | (default, may 20 2016, 05:22:56) type \u0026#34;copyright\u0026#34;, \u0026#34;credits\u0026#34; or \u0026#34;license\u0026#34; for more information. ipython 5.1.0 -- an enhanced interactive python. ? -\u0026gt; introduction and overview of ipython\u0026#39;s features. %quickref -\u0026gt; quick reference. help -\u0026gt; python\u0026#39;s own help system. object? -\u0026gt; details about \u0026#39;object\u0026#39;, use \u0026#39;object??\u0026#39; for extra details. ipython profile: secret_project 和之前一样，ipython的文档是一个极好的学习配置文件的资源。\n配置jupyter有些不同，因为你可以使用除了python的其它语言。要创建一个类似的jupyter配置文件，运行：\n1 jupyter notebook --generate-config 这样会在home目录的.jupyter/jupyter_notebook_config.py创建配置文件。编辑完之后，可以将它重命名：\n1 $ mv ~/.jupyter/jupyter_notebook_config.py ~/.jupyter/my_custom_config.py 打开jupyter之后，你可以添加\u0026ndash;config参数：\n1 jupyter notebook --config=~/.jupyter/my_custom_config.py b.6 总结 学习过本书中的代码案例，你的python技能得到了一定的提升，我建议你持续学习ipython和jupyter。因为这两个项目的设计初衷就是提高生产率的，你可能还会发现一些工具，可以让你更便捷地使用python和计算库。\n你可以在nbviewer（https://nbviewer.jupyter.org/）上找到更多有趣的jupyter notebooks。\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90/%E9%99%84%E5%BD%95b-%E6%9B%B4%E5%A4%9A%E5%85%B3%E4%BA%8Eipython%E7%9A%84%E5%86%85%E5%AE%B9/","summary":"\u003cp\u003e第2章中，我们学习了IPython shell和Jupyter notebook的基础。本章中，我们会探索IPython更深层次的功能，可以从控制台或在jupyter使用。\u003c/p\u003e","title":"附录b-更多关于ipython的内容"},] [{"content":"注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过审计之家的文章，记得将我们设为“星标”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。\n方法 点击页面左上角蓝色审计之家进入主页，再点主页右上角**\u0026quot;\u0026hellip;\u0026quot;****，然后选择“设为星标”**（账号旁显示五角星标记表示成功）\nxx集团有限公司审计整改结果公告\n202x年8月18日至202x年11月25日，xx审计x对我单位2019年至2021年财务收支情况进行了审计。我单位于2022年12月27日收到xx审计x送达的《xx集团有限公司2019年至2021年财务收支审计报告》（x审财报〔2022x〕x号），**指出了我单位在资金管理、公务支出、公款消费、采购管理、工程项目、资产管理、财务管理、酒店经营等方面存在的问题，提出了审计意见和建议。**我单位对审计发现的问题进行研究和分析，采取了相关措施进行整改。现将审计整改结果公告如下：\n一、已完成整改的问题\n（一）关于“个人截留单位收入”问题的整改情况\n**已将相关资金全部追回，**并下发了《关于进一步规范集团财务管理制度的通知》，要求收支进入对公账户，专款专用。今后将加强食堂管理，规范食堂财务管理，第一时间结算餐费。\n（二）关于“资金管理绩效低”问题的整改情况\n审计报告指出，集团存在资金管理绩效低，要加强资金管理，充分发挥资金绩效的问题。集团及其子公司从2021年8月开始陆续向各银行申请协定利率，至2021年底前已全部完成[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]。\n（三）关于“公车使用管理不规范”问题的整改情况\n**1．公车使用现金加油的问题。**已对公车制度进行修改完善，今后将加强对公车使用制度的学习和公车使用管理，杜绝再发生现金加油现象。\n**2．未严格执行一车一卡制度的问题。**中石化加油卡未限制车号。现已全部绑定车号，今后将加强油卡使用管理，严格执行一车一卡制度。\n**3．违规报销汽车修理费的问题。**已追回违规报销的费用，同时对凭证进行排查，组织人员相关政策进行学习，加强对凭证的审核。\n（四）关于“业务招待管理不规范”问题的整改情况\n**1．业务招待费结算不及时的问题。**针对该问题，今后将加强对工作人员的业务培训，提高责任心，并加强对制度的执行，及时办理结算。\n**2．业务招待费未办理内部审核流程的问题。**针对该问题，完成接待审批单的办理，今后组织人员对内部审批流程再次进行培训。\n（五）关于“差旅费报销不规范”问题的整改情况\n**1．多报中短途出差交通费的问题。**集团及旅游公司、酒管公司已收回多报的中短途出差交通费，今后将加强报销审核。\n**2．中短途出差审批不规范的问题。**集团已进一步完善中短途出差交通费管理办法，加强审批管理，积极探索电子审批流程，提高审批效率。\n**3．报销差旅费票据时间与出差时间不符的问题。**对出差实际情况进行核实，对差旅费报销凭证进行全面排查；安排财务负责人参加财务知识培训（财务操作流程）；组织相关人员对《xx工作人员差旅费管理规定》进行学习，加强差旅费支付审核。\n（六）关于“物品采购价格偏高、库存积压”问题的整改情况\n对不符合招标要求的物品已全部退回供应商，追回对应货款，并督促供应商做出整改；结合集团采购要求及酒店经营实际需要完善修订酒店物资采购管理制度。\n（七）关于“采购管理混乱，存在多付货款现象”问题的整改情况\n已收回多付货款，今后将加强采购管理，严格要求审核人员加强责任意识，仔细审核把关。\n（八）关于“车辆采购未按规定备案”问题的整改情况\n组织有关人员重新学习相关文件和采购流程，并向县国资监管机构咨询了车辆采购的备案手续，今后将规范管理采购程序，严格按照规定备案。\n（九）关于“物资采购在合同签订之前”问题的整改情况\n开展自查自纠，对所有合同进行排查；完成合同制度修订，采购行为、合同管理更加规范合理，采购经办人合同意识进一步加强。\n（十）关于“预付款支付审核把关不严”问题的整改情况\n开展自查自纠，对所有预付款支付凭证进行排查；组织财务人员学习相关政策法规，加强流程学习。后续各类支付严格按照制度对支付单据进行复核，加强资金支付审核。\n（十一）关于“结算审核不规范，多计多付工程款”问题的整改情况\n**1．中介机构结算审定错误，多付工程款的问题。**已追回多付工程款，并向结算审计单位提出质疑，要求审计单位提高结算审计质量。跟财政、国资等部门确定正确的变更款价格调整方式，杜绝类似情况发生。\n**2．工程造价结算审核增值税多结，导致多付工程款的问题。**已要求施工单位退回，今后将加强业务学习，提高业务能力，规范合同支付审核管理。\n（十二）关于“工程结算方式与招标文件不符”问题的整改情况\n**1．无依据结算工程款的问题。**针对该问题，完善补充相关材料，向结算审计单位提出质疑，要求审计单位提高结算审计质量。\n**2．工程联系单材料费定价不合理。**针对该问题已进行整改，要求结算单位重新编制，根据实际情况完善项目结算。今后工作中加强对结算的审核管理。\n（十三）关于“工程建设管理程序不到位”问题的整改情况\n**1．工程联系单未签署实质性签复意见的问题。**会同集团工程建设部对工程联系单签署方式进行商讨；组织相关人员认真学习政策文件，与监理单位对接沟通，商讨规范签署工程联系单的方式方法；对现有在建项目工程联系单签署进行自查自纠，规范签署方式。规范工程联系单签署内容，严格按照制度、合同要求执行。\n**2．未对工程量偏差进行修正，影响工程造价的真实性的问题。**会同集团工程建设部、监理单位、项目结算审计单位进行商讨；举一反三，对目前在审计项目进行自查自纠；明确结算审计工程量偏差修正要求，后续所有项目严格按照该要求执行。\n**3．合同制度执行不严，未严格执行合同约定，未签订工程施工监理合同的问题。**要求监理单位办理合同手续，今后工作中将加强合同的规范管理工作。\n**4．竣工项目未及时办理竣工结算的问题。**已完成结算报告的确认，组织工程相关人员对工程管理制度进行再次培训，强调项目的严谨性，要求后续加强竣工结算的管理，严格按照工程制度执行。\n**5．采购项目存在无依据结算的问题。**经核实，该项目因项目结算审核单位疏忽导致相关资料遗失，目前仅遗留部分影像资料。今后工作中一是加强对采购项目中补充追加采购内容的数量和单价进行严格审，做好补充采购的审批及相关手续的把关；二是加强项目台账档案管理建设，按“一事一档”的原则建立项目档案，落实专人负责管理的奖惩制度。\n（十四）关于“固定资产管理不规范”问题的整改情况\n**1．资产账实不符，车辆尚未入账、账面未记减值现象的问题。**已完成整改，补提之前一年的累计折旧，今后将加强资料报送和管理工作。\n**2．未进行资产全面盘点工作的问题。**集团及各子公司已经开展固定资产盘点工作，已于2月底完成。今后将按规范做好每年固定资产全面盘点工作。\n**3．资产损失未及时确认的问题。**已完成整改，以后会加强会计信息的真实可靠，内容完整。\n（十五）关于“软件正版化工作管理不规范”问题的整改情况\n集团将按照相关文件要求，完善和规范软件正版化工作，使用正版软件。\n（十六）关于“未按规定核算”问题的整改情况\n**1．收入、成本确认不及时的问题。**组织相关人员学习财务相关流程，后续将及时开具进货发票，做好货物的入库、出库清单，按实计入成本。\n**2．充值油卡费用核算不规范的问题。**已完成整改，之后全部按实际消费金额开具发票计入成本。加强对财务人员业务培训，提高理论水平。\n**3．油卡已消费未进成本的问题。**已完成成本结转，今后将加强财务人员培训和教育，提高业务能力和责任心。\n（十七）关于“会计基础工作不到位”问题的整改情况\n**1．会计凭证装订缺失的问题。**核实确实凭证，补充完整，对所有凭证进行自查自纠。加强财务基础工作质量，进一步学习《会计基础工作规范》，增强工作责任意识。\n**2．会计凭证涂改频繁的问题。**已更换正确凭证，装订的凭证已与会计软件中的电子账相符，后续将在装订凭证时与会计软件中的电子账进行核对后再装订。\n（十八）关于“内部控制制度落实不到位”问题的整改情况\n**1．“三重一大”议事会议记录内容不完整的问题。**集团今后会加强对“三重一大”事项的管理和审核，加强相关工作人员的培训、提高责任心。\n**2．未严格执行“三重一大”议事决策的问题。**因经办人员工作业务不熟悉，对采购制度文件学习不到位，已重新学习了集团采购管理制度和三重一大议事决策的执行管理，并向集团经营管理部详细咨询了公开招投标的采购流程和具体实施操作，以后会严格按照集团班子会议纪要的规定，执行好“三重一大”议事决策。\n**3．超限额支付现金的问题。**2020年之后已完成整改，无类似情况发生。\n**4．费用报销票据不合规的问题。**针对此类情况进行自查自纠，发票章错误问题已完成整改。今后续将严格审核，加强对收据的审核，按规范做好报销凭证汇总工作。\n（十九）关于“内部控制制度落实不到位”问题的整改情况\n根据县政府和县国资相关文件，结合工作实际，旅游集团2022年制定实施了新的采购管理制度，对采购内容、采购金额、采购方式等做了进一步修订和明确[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网注]。\n二、部分整改的问题\n关于“xx君x酒店、景x酒店存在严重亏损的问题”问题的整改情况。\n（一）已采取的整改措施\n1．结合集团要求及酒店市场化运营实际，酒店重新修订完善物资采购、人事等制度文件，确保酒店运营规范合理。\n2．根据审计提出的关于全权委托管理合同内未对委托管理公司进行经营状况进行考核的问题，集团优化酒店项目考核，完善对酒店项目的绩效管理办法，将酒店的经营情况与管理公司的收益挂钩。\n3．根据实际需要向委托管理公司提出调整管理团队的要求。\n（二）整改结果\n1．酒店人事管理、合同管理等制度已修订完成，物资采购制度完成部分修订。\n2．完成《xx酒店管理有限公司经营绩效管理办法》初稿。\n3．明确调整xx度假酒店总经理人选，取消工程总监委派。\n（三）下一步计划\n1．寻求律师法律支持，研究应对全权委托合同中权利义务不对等的方法；\n2．与全权委托管理方进行沟通，尽可能对合同内权利义务进行补充调整；\n3．与全权委托管理方进行沟通，确定绩效管理办法。\n我单位对上述公告内容的真实性和准确性负责。\n- end -\n","date":"2023-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E9%9B%86%E5%9B%A2%E5%85%AC%E5%8F%B8%E5%AE%A1%E8%AE%A120%E6%96%B9%E9%9D%A239%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%83%85%E5%86%B5%E6%8A%A5%E5%91%8A/","summary":"\u003cp\u003e\u003cem\u003e\u003cstrong\u003e注：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过\u003c/strong\u003e\u003cstrong\u003e\u003cstrong\u003e审计之家\u003c/strong\u003e\u003c/strong\u003e\u003cstrong\u003e的文章，记得将我们设为\u003c/strong\u003e\u003cstrong\u003e\u003cstrong\u003e“星标”\u003c/strong\u003e\u003c/strong\u003e\u003cstrong\u003e，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。\u003c/strong\u003e\u003c/em\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cem\u003e\u003cstrong\u003e方法\u003c/strong\u003e 点击页面左上角蓝色\u003cstrong\u003e审计之家\u003c/strong\u003e进入主页，再点主页右上角**\u0026quot;\u0026hellip;\u0026quot;****，\u003cstrong\u003e然后选择\u003c/strong\u003e“设为星标”**（账号旁显示五角星标记表示成功）\u003c/em\u003e\u003c/p\u003e","title":"集团公司审计：20方面39个问题、整改情况报告"},] [{"content":"01 闲扯两句 写之前那先撤两句没用的\u0026hellip;\n首先那，不要把ipo妖魔化，虽然“一个项目从入职干到离职”的情况属实，而导致离职的本质原因，个人认为原因有三\u0026hellip;\n1.把审计干成了统计 至少在项目经理之前，特别是在刚入职时很容易就把审计干成了统计\u0026hellip;当然这种囧境对于小朋友来说，其实是挺无奈的，即便在办离职的那一天，也没有从人形复印机、行走的扫描仪的阴影中走出来，周而复始的文本、数字录入，说实话，真的挺劝退的\u0026hellip;\n2.调调调 从进场的第一天到出报告报告的最后一分钟，各种调调调也属于对审计人员的一种灵魂拷问，最终版、打死不改版、再改我是狗版\u0026hellip;无论是底稿、调整分录、报告还是文件，作业的过程中感觉啥啥永远都只有最新版，木有最终版，通知改数的那一刻只能一笑而逝了\u0026hellip;\n3.迷茫 项目一蹲好几个月，厂子里的狗都混熟了，回家反而睡不着了\u0026hellip;朋友圈逐渐没了圈\u0026hellip;睡得比狗晚，起得比鸡早，挣得工资给房东交一半，给医院交一半\u0026hellip;每个审计人可能时不时的会有“我是谁，我在那，我在干什么的”的错觉..\n针对上述三点，说实话，没啥好的解决方法，特别是在刚入职的头几年，就好比饭店的小学徒，洗菜洗得手掉皮，好不容易拿起了刀，发现还只能干切菜的活一样\u0026hellip;从入门到职业，真的没有捷径。无论是ipo也好还是年审也罢，事务所其实提供的是平台，至于在这个平台上要怎么演、要演多久，是甘为人后的充当背景，还是站到聚光灯下成为瞩目的焦点，完全是取决于自己。\n其次那，ipo不是唯一的进步途径，虽然ipo在作业上确实会比一般项目精细，但是实际考验的是经理或现场负责人对于项目整体的风险把握能力，小朋友大多是执行者，充其量可以了解自己所负责内容的作业模式，这个充其量没有贬义，而是站在底稿这个“点”上，很难感知到报表这个“面”的联系，离业财结合这个“立体结构”更是遥不可及，所以，早接触ipo对于新人来说其实未见得是好事，与其专精于某一个“点”，更快地接触“面”可能对未来的职业发展更有利一些，无论是否继续从事审计工作。\n最后那，ipo和其他审计项目并无二制，都是风险识别与风险应对的作业模式，区别就在于ipo企业无论是在内控有效性上还是”挣快钱“的重大利益面前，都存在潜在的重大错报风险甚至是舞弊风险（当然，也不是说上市公司就没有风险），也正是因为这一特性，ipo项目现场往往可以用“惨烈”来形容\u0026hellip;\n叨咕这点搞不好要劝退一大票人，但是还是想说下，其实无论是做什么样的项目、跟什么样的人，关键是自己要想清楚，要有预期，要有规划，不然可能脚刚迈进大门，心态就崩了\u0026hellip;\n02 正文\u0026hellip; 一、货币资金的审核重点 根据易董的统计数据（感谢瓜哥的大力支持），货币资金在ipo在会项目中有27.56%的概率被问询，这个比例在所有资产负债相关科目中排第10，不算高，但也绝对不算低\u0026hellip;而且对比其他资产负债科目，货币资金有个很恶心的点\u0026hellip;就是涉及的面非常广，在回复问询的时候工作量大的超乎想象\u0026hellip;来，下面看下问询中货币资金的涉及的高频词汇\n固定资产 小朋友，你是不是有很多问号？为啥货币资金的题里会出现固定资产？！\n公司ipo申报主要是为了募集资金，而募集资金的用途中购建固定资产又占了大头（资产价值通常较高），加之报告期内的固定资产站在监管视角天然有体外循环或利益侵占的舞弊风险，所以被单独拎出来也是合情合理的，体外循环的简单“舞弊流程”如下：\n当然还有一种方式就是80的资产按100买/预付，多的部分用来洗利润，为啥非得是固定资产那？因为贵阿\u0026hellip;就比如1亿的工程基建塞个2000万进去，和一年买100万个零件，每个零件多20块钱，谁都知道那种方法更好舞弊\u0026hellip;\n理财产品/利息收入/投资收益 这哥儿三就绑一块说了\u0026hellip;因为基本问询的时候三个是绑定的。\n绝大多数ipo企业在报告期内会引入战略投资者，而战略投资者实际出资会为公司带来大量的流动资金，短时间内运营资金出现大量盈余，就使得很多公司会在报告期内购买理财产品，比较典型的问询方式：（1）发行人货币资金的存放与管理情况，货币资金与利息收入、理财产品等与投资收益的匹配性，持有的银行存款等是否存在质押等权利受限情况；（2）发行人报告期内购买理财产品或其他债权投资的情况，包括但不限于具体产品名称、产品发行方及涉及的金融机构、投资标的及底层资产、期限、收益率、赎回或到期时间，与收回投资收到的现金和投资支付的现金的匹配性，是否履行必要的投资决策程序，是否存在违约风险；（3）发行人资金管理措施，是否存在资金直接或间接流向发行人实际控制人、控股股东、客户、供应商或密切相关方的情形，是否存在体外资金循环情形或变相为关联方提供担保、输送利益等情形。\n各种形式的理财产品同样是监管关注的重点领域之一，特别是信托、风险投资等可能存在资金体外循环的项目，舞弊案例可以参见风华高科案，这里不做赘述。\n3.大额存单/受限资金\n大额存单同样是近年来舞弊高发项目，案例可以参加富控互动案，舞弊的实质就是通过大额存单质押为股东体外借款进行担保。除了大额存单外，各式各样的受限资金，如票据保证金等也因其款项性质的特殊性，得到了监管的偏爱\u0026hellip;\n4.现金交易/资金流水核查\n为啥把这两个单独放出来了，因为这两个可能会被单独拉出来问询\u0026hellip;why？《监管规则适用指引——发行类第5号》了解一下\u0026hellip;发行类第5号就现金交易及资金流水核查单独进行了提示，内容如下：\n5-10 现金交易 发行人报告期存在现金交易或以大额现金支付薪酬、报销费用、垫付各类款项的,保荐机构及申报会计师通常应关注并核查以下方面:\n1.现金交易或大额现金支付的必要性与合理性,是否符合发行人业务情况或行业惯例,现金交易比例及其变动情况是否处于合理范围。\n2.现金交易的客户或供应商情况,是否涉及发行人关联方。\n3.相关收入确认及成本核算的原则与依据,是否涉及体外循环或虚构业务。\n4.现金管理制度是否与业务模式、内部管理制度匹配,与现金交易、现金支付相关的内部控制制度是否完备、合理并执行有效。\n5.现金交易流水的发生与相关业务发生是否真实一致,是否存在异常分布。\n6.实际控制人及发行人董事、监事、高管等关联方以及大额现金支付对象是否与客户或供应商及其关联方存在资金往来。\n7.发行人为减少现金交易采取的改进措施及进展情况。\n8.现金交易占比达到重要性水平的,相关风险是否充分披露。\n保荐机构及申报会计师应详细说明对发行人现金交易、大额现金支付的核查方法、过程与证据,对发行人报告期现金交易、大额现金支付的真实性、合理性和必要性及相关内控有效性发表明确意见。\n5-15 资金流水核查\n一、适用情形\n保荐机构及申报会计师应当充分评估发行人所处经营环境、行业类型、业务流程、规范运作水平、主要财务数据水平及变动趋势等因素,确定发行人相关资金流水核查的具体程序和异常标准,以合理保证发行人财务报表不存在重大错报风险。发行人及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高管等相关人员应按照诚实信用原则,向中介机构提供完整的银行账户信息,配合中介机构核查资金流水。中介机构应勤勉尽责,采用可靠手段获取核查资料,在确定核查范围、实施核查程序方面保持应有的职业谨慎。在符合银行账户查询相关法律法规的前提下,资金流水核查范围除发行人银行账户资金流水以外,结合发行人实际情况,还可能包括控股股东、实际控制人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等开立或控制的银行账户资金流水,以及与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。\n二、核查要求\n保荐机构及申报会计师在资金流水核查中,应结合重要性原则和支持核查结论需要,重点核查报告期内发生的以下事项:(1)发行人资金管理相关内部控制制度是否存在较大缺陷;(2)是否存在银行账户不受发行人控制或未在发行人财务核算中全面反映的情况,是否存在发行人银行开户数量等与业务需要不符的情况;(3)发行人大额资金往来是否存在重大异常,是否与公司经营活动、资产购置、对外投资等不相匹配;(4)发行人与控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员等是否存在异常大额资金往来;(5)发行人是否存在大额或频繁取现的情形,是否无合理解释;发行人同一账户或不同账户之间,是否存在金额、日期相近的异常大额资金进出的情形,是否无合理解释;(6)发行人是否存在大额购买无实物形态资产或服务(如商标、专利技术、咨询服务等)的情形,如存在,相关交易的商业合理性是否存在疑问;(7)发行人实际控制人个人账户大额资金往来较多且无合理解释,或者频繁出现大额存现、取现情形;(8)控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员是否从发行人获得大额现金分红款、薪酬或资产转让款,转让发行人股权获得大额股权转让款,主要资金流向或用途存在重大异常;(9)控股股东、实际控制人、董事、监事、高管、关键岗位人员与发行人关联方、客户、供应商是否存在异常大额资金往来;(10)是否存在关联方代发行人收取客户款项或支付供应商款项的情形。\n发行人在报告期内存在以下情形的,保荐机构及申报会计师应考虑是否需要扩大资金流水核查范围:(1)发行人备用金、对外付款等资金管理存在重大不规范情形;(2)发行人毛利率、期间费用率、销售净利率等指标各期存在较大异常变化,或者与同行业公司存在重大不一致;(3)发行人经销模式占比较高或大幅高于同行业公司,且经销毛利率存在较大异常;(4)发行人将部分生产环节委托其他方进行加工的,且委托加工费用大幅变动,或者单位成本、毛利率大幅异于同行业;(5)发行人采购总额中进口占比较高或者销售总额中出口占比较高,且对应的采购单价、销售单价、境外供应商或客户资质存在较大异常;(6)发行人重大购销交易、对外投资或大额收付款,在商业合理性方面存在疑问;(7)董事、监事、高管、关键岗位人员薪酬水平发生重大变化;(8)其他异常情况。\n保荐机构及申报会计师应将上述资金流水的核查范围、资金流水核查重要性水平确定方法和依据,异常标准及确定依据、核查程序、核查证据编制形成工作底稿,在核查中受到的限制及所采取的替代措施应一并书面记录。保荐机构及申报会计师还应结合上述资金流水核查情况,就发行人内部控制是否健全有效、是否存在体外资金循环形成销售回款、承担成本费用的情形发表明确核查意见。\n5.内部控制\n甭管是上面的那个点，基本都会拐到内部控制上\u0026hellip;投资决策、资金预算管理、理财产品选择\u0026hellip;巴拉巴拉\u0026hellip;当然，不仅是货币资金，问询时财务相关的问题基本都会涉及到内部控制的，为啥？总的先介绍下管理层自己是咋控制风险的吧\u0026hellip;\n顺带说一句，内部控制真的不要张嘴就来，内部控制制度和具体的控制文件都是现场检查的核心内容，切忌无中生有，要不真的被现场检查了，大概率要被吊起来打的\u0026hellip;\n二、货币资金的审计应对 1.常规应对\n懒得写了\u0026hellip;\n凡事总有个优先级次，好的准备工作能在很大程度上降低工作的压力，下面简单列举一些常见的检查项目，可作为资料清单在进场时或进场前与被审计单位进行沟通：\n（1）已开立银行结算账户清单\n（2）企业信用报告\n（3）银行对账单、余额调节表、审计期间内注销及开设的账户清单\n（4）定期存单及开户证实书原件；定期存单复印件（如已质押）\n（5）银行承兑汇票、信用证等的协议和审批文件\n（6）借款合同及其一并前述的抵押、质押、担保和授信协议\n（7）现金盘点表（企业自盘）\n这里为什么唯独将已开立银行结算账户清单标红，因为在2019年证监会《会计监管风险提示第9号—上市公司控股股东资金占用及其审计》（以下简称“9号提示”）中特别强调了“注册会计师在实施函证程序时，应当关注上市公司提供银行账户的完整性，如对完整性存有疑虑，应当亲自到中国人民银行或基本存款账户的开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。”既然监管爸爸都好意提示，再不跟上不是有点太说不过去了吗\u0026hellip;.\n当然，如果过程中发现发行人存在现金交易、大额理财等前述重点关注事项，资料还需要进一步进行补充，后面写专项应对的时候会写（没写就是我搞忘记了..）\n常规应对主要包括：\n（1）账户完整性核对：开立户清单与账载账户核对，emm，真的会有企业把一个银行的多个账户混在一起记账的\u0026hellip;所以，不要默认账载账户信息一定能和开立户清单对的上。此外，像保证金、理财户等临时性账户是不显示在开立户清单上的，实务上针对临时账户的审计其实没有特别有针对性的应对措施，除了打流水就是大额资金的交叉核对，这么做的主要目的就是检查是否存在其他未记录或未取得账户，比如大额资金流水过程中发现存在未取得流水的账户（相信我，不是小概率事件）\u0026hellip;\n（2）监盘：主要体现为现金、存单的监盘（同时可以顺手把票据一起搞了，如果有纸质票据的话），当然，这里也要多说一句，就是如果盘点的时候发现白条、借据等异常情况，一定要及时告知现场负责人\u0026hellip;\n（3）函证：恩，出差子等死系列的程序\u0026hellip;这里也要多说一句\u0026hellip;就是函证发出前，一定要就函证项目逐项落实，包括存款、贷款、理财、担保、票据等函证信息，另外，现在大多数银行都用函证中心了，所以提前联系下没毛病，要不一封函证折腾个三、四次也不是没有可能的。常见的幺蛾子包括：贷款/担保日期不对、利率不对、账号错误、银行名称有误，哦，还有很扯的就是企业名称或法人信息变更了，但企业没去银行更新。\n常规应对先糊弄到这儿吧\u0026hellip;老生常谈的内容也没啥新意\u0026hellip;\n2.舞弊应对\n字可能会有点小\u0026hellip;能用电脑看就最好别用手机看\u0026hellip;用手机看的话请点开图片\u0026hellip;要不真的会看瞎的\u0026hellip;\n上面的舞弊应对是根据舞弊风险应对措施自己做的整理，仅供参考吧，写得比较简单，只能算是抛砖引玉，大佬们轻点吐槽\u0026hellip;\n3.ipo项目的特殊考虑\n这个标题其实起的不太恰当，其实如果有条件，高风险项目并不仅限于ipo项目，只是为了避免被质控或问询q的体无完肤，还是需要提前做些准备的。\n（1）大额存单\n大额存单首先要明确非常重要的一点：必须看到原件！复印件是肯定不行的。这一点不限于ipo项目，如果定期存单金额重大的，甚至需要考虑在审计报告出具前再次检查存单原件，避免取证后企业将定期存单用于质押，隐匿关联担保等红线问题。其次，常规的函证程序及权利义务的检查也不能放松，避免大额存单存在所有权不确定的重大隐患。\n当然，有人可能会说了舞弊是精心设计的，可能很难发现\u0026hellip;这话一点毛病没有，但是看下原件不难吧\u0026hellip;出报告前再看一眼也不难吧\u0026hellip;如果只看扫描件，出了事你说谁倒霉？\n小朋友：签字会计师\n签字会计师：\u0026hellip;\n（2）理财产品\n如果报告期内存在重大金额的理财，别想了\u0026hellip;逐笔缕吧，如前面那个典型的问询问题，“具体产品名称、产品发行方及涉及的金融机构、投资标的及底层资产、期限、收益率、赎回或到期时间“，建议是按照这些字段形成专项底稿，如果等问询下来再现整，真的会挠墙的\u0026hellip;特别是如果发行人还非常热衷于买短期理财\u0026hellip;当然，表格的形式还是尽量参考已过会或在会项目的反馈回复。\n除此之外，因为新金融工具准则的应用，理财产品的列报需要根据具体产品的合同现金流量确认列报的项目及对应的会计处理，所以\u0026hellip;提前做点知识储备也是有必要的。哦，《上市公司执行企业会计准则案例解析2020》中”2-11 购买银行理财产品的分类“有理论判断标准，可以参考下（不过贼难看懂）。\n图片真的不要小看理财产品，有些可能还是假理财、真套期，所以如果对应的协议自己看不明白，或看到诸如优先、劣后、远期结汇、资金池等字眼，请及早扔给现场负责人或签字经理\u0026hellip;\n（3）资金流水核查 ipo项目最恶心的核查程序之一\u0026hellip;\n首先，一定要优先解决检查样本的账号完整性问题，不仅限于法人/企业流水，还包括前面资金流水核查中提到的董监高、关联方流水。为了便于核对，建议形成专门的账户控制表，以检查报告期内检查样本的流水是否均已取得。为什么要优先做这步，因为如果账户不完整，就比如10个账号拿了三个流水，那做交叉核对的结果约等于白做\u0026hellip;\n其次，不要过分依赖工具、插件，尽管现在计算机工具提供了很多的解决思路，但使用数据处理工具的前提，是数据可被处理\u0026hellip;啥意思？就比如不同银行的流水格式、表头千奇百怪，目前的工具还没有洋气到可以自动识别关键字段所在行次或列次的程度，所以在使用工具前，要优先进行数据清理，把不同制式的流水统一格式，当然这里面还包括最cd的把文本格式转换成数字\u0026hellip;说多了也没用，自己做一次就知道这个程序有多痛苦了\u0026hellip;\n最后，作为会计师\u0026hellip;一定要保持职业敏感性和职业怀疑，在核对流水过程如出现以下情况，请及时告知现场负责人（或提桶跑路）：\n①. 临近的两笔或多笔交易存在金额近似或相同，但交易对手不同的情况，如自客户收取100万，马上支付供应商100万；（交易真实性）\n②. 存在大量的存现、取现，且公司日常经营活动中不涉及重大金额现金收支；（资金占用）\n③. 存在同一交易对手（客户或供应商）收支大额款项情况；（向往来单位拆入/拆出资金/潜在关联关系）\n④. 重大金额流水交易对手与账载单位不一致；（第三方代收代付；舞弊伪造回款）\n03 结语 恩，内部控制我没有写\u0026hellip;因为这玩意小朋友看了属实没啥太大帮助，内部控制本身要求具备一定的项目经验，建议企业规范内控首先是要识别到企业存在的明显内控缺陷，其次，所提出的建议需要能落地、可执行，要不照本宣科反而可能会适得其反。\n读者：其实你就是懒得写\u0026hellip;\n我：\u0026hellip;\nipo的难很多时候体现在质控和监管”防不胜防“的问询，打得项目组”措手不及“，但个人理解，在尽职调查和进场初期，结合企业自身的情况，是可以遇见到一些可能被关注的重点的，这里不推荐按照以往年审或一般审计项目作业模式”走流程“，还是需要在计划阶段和执行阶段有针对性的做一些准备，包括提前与发行人做好充分沟通，不然等后续问询卡壳的时候，很有可能就落得个锅得自己背，活得自己干的悲催下场\u0026hellip;\n罗里吧嗦写了一大堆，希望能对大家有帮助\u0026hellip;\n","date":"2023-09-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%AC%94%E8%AE%B0/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%AC%94%E8%AE%B01.0%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91/","summary":"\u003ch2 id=\"01-闲扯两句\"\u003e01 闲扯两句\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e写之前那先撤两句没用的\u0026hellip;\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e首先那，不要把IPO妖魔化，虽然“一个项目从入职干到离职”的情况属实，而导致离职的本质原因，个人认为原因有三\u0026hellip;\u003c/p\u003e","title":"ipo审计笔记 1.0 货币资金"},] [{"content":"\n","date":"2023-09-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%B5%81%E7%A8%8B/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/audit/audit-process.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e","title":"审计流程"},] [{"content":"一. 违反行政事业单位预算管理法规行为 部门支出预算编制未细化 未按规定编制本部门. 本单位预算 部门收入预算编制不完整 结余资金未上报财政调整预算 收入预算编制不科学，年底结余过大 非税收入预算编报不够准确 虚报项目编制年度预算骗取财政资金 未经财政备案，使用以前年度基本支出结余资金 项目结余资金挂账超过5年，未发挥资金使用效益 资金结余未计入事业结余，导致决算报表数据不实 项目结余资金长期在应付款挂账 财政补助结余与非财政补助结余未分项列示并清理 未及时安排使用结余资金 私存私放财政资金 事业单位取得的有指定项目或用途的财政专项资金未单独核算 收支业务未按规定纳入统一账套核算 违规多征. 提前征收或者减征. 免征. 缓征应征的预算收入 违规擅自改变部门收入项目的范围. 标准. 对象或期限 行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目或标准收费 行政事业单位未向价格. 财政部门提出办理收费申请制定或调整收费标准申请 行政事业单位擅自进行行政事业性收费 行政事业单位延长收费时限进行收费 行政事业单位采取扩大收费范围等方式变相提高收费标准 价格. 财政部门工作人员在收费管理工作中滥用职权. 玩忽职守 行政事业单位超出收费许可证规定的项目. 标准或范围进行行政事业性收费 擅自设立行政事业性收费. 罚款. 集资. 基金项目 对已明令取消. 暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍按原定项目. 标准征收或者变换名称征收 擅自扩大征收范围，提高征收标准 行政事业单位越权出台行政事业性收费项目 行政事业单位利用收费票据乱收费或超范围. 超标准收费 行政事业单位无票据收费 行政事业单位擅自扩大收费票据的使用范围 违规自立收费项目 擅自提高收费标准 擅自扩大收费范围 违规将无偿公务活动改为有偿收费服务 利用职权和行业垄断地位强行服务. 强买强卖. 搭车收费. 变相收费 截留. 挪用. 私分或者变相私分实施行政许可收取的费用 未在规定会计账簿上核算房租收入 非税收入未实行“收支两条线”管理 土地. 房产出让收入未按规定实行“收支两条线”管理 执收. 执罚单位坐支行政性收费或罚没收入 应缴未缴非税收入 将行政事业性收入转为经营收入 截留. 占用. 挪用或者拖欠应当上缴的财政收入 罚款. 没收违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，未全部上缴国库 作出罚款决定的行政机关未与收缴罚款的机构分离 收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行“收支两条线”管理 行政性收费未由执收单位按预算级次办理缴库 行政事业单位未将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理 将应当纳入单位收入管理的款项在往来科目中列收列支 行政单位以代收代付名义在往来科目中列收列支 行政单位为降低基数，年底将收入转挂往来 行政单位本期收入延迟到下期入账 行政单位各职能部门其他收入自管，未纳入单位预算进行统一管理 收取的行政事业性收费及其他预算外收入未及时. 足额地缴入财政专户或国库 隐瞒. 滞留. 截留. 挪用或坐支应当上缴的财政收入 单位未及时将应纳入预算管理的政府性基金上缴财政 有预算收入上缴任务的部门或单位将应纳入预算管理的政府性基金收入挂账，未及时缴入国库 应缴未缴一般预算收入 将政府性基金收入作一般预算收入缴入国库 查处的罚没财物或追回的赃款赃物未及时上缴财政 截留. 转移应上缴财政的行政事业性收费. 罚没收入. 利润 将有关单位上缴的应纳入预算管理的行政性收费. 罚没收入挂账，未及时缴入国库 国有资产使用单位未将应上缴的国有资产收益上缴财政 将国有资产收益挂账，未及时缴入国库 违反同股同利原则，不收或少收国家股红 有关单位或部门未按规定比例足额上缴国有资产收益 执收单位任意调整非税预算收入征收比例 非税收入执收单位缩小征收范围 擅自改变财政收入项目的范围. 标准. 对象或期限 政府或部门向有关单位下达执收执罚指标 政府或部门指派公检法部门代收其他费用 非税预算收入执罚单位对规定应该收取的罚款，任意减免 征收部门未及时解缴已征收的预算收入，而是存入在国库之外设立的过渡性账户. 经费账户或其他账户 有关单位或部门未将应纳入预算管理的资金或政府性基金纳入预算管理，“体外循环” 财政部门或主管部门要求执收执罚单位收支直接挂钩 执收执罚单位年度各项收支未在决算报表中准确. 完整. 真实反映 以兴办市政建设或城市公用设施为名，向企业摊派 执收执罚单位在办案中用摊派. 集资. 报销等手段向发案单位转嫁办案所需的经费 以经费不足为名，向企业摊派办公费. 管理费. 交通工具购置费或其他费用 巧立名目向企业摊派，为本单位搞福利. 发奖金. 建宿舍或办公楼 以召开会议或举办各种活动为由，向企业摊派活动经费或伙食补贴费 以“赞助”“资助”“捐献”等名目向企业摊派费用 社会组织. 群众团体向企业摊派各种费用 以扶贫名义向企业收取赞助款 违规占用企业财物 超标准列支会议费. 因公出国（境）费用 行政事业单位滥发奖金. 补贴 截留挪用专项资金 挤占挪用项目资金 用专项资金弥补基本支出超支 滞留项目资金 未及时下拨所属单位经费 未及时. 足额地拨付预算支出资金 未将经批复的预算支出及时拨付用款单位 行政事业单位虚列支出 用款单位擅自扩大支出范围. 提高开支标准 用款单位不按预算规定的用途使用资金 虚报预算支出，骗取财政拨款 以虚报. 冒领等手段骗取财政资金 虚报人员编制，骗取行政. 事业经费 未按财政预算科目进行会计核算 未按财政各预算科目拨款额使用资金 预算支出未按本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行 工会活动挤占事业费 违规扩大开支范围. 提高开支标准 行政单位列支各项罚款. 赞助款 行政单位违规在工资政策之外发放津贴. 补贴. 资金 行政单位业务招待费超范围. 超标准 以虚报. 冒领等手段骗取财政资金发放津贴补贴 以工会会员活动. 评比竞赛或重大节日庆祝活动等形式用工会经费或用于集体福利的职工福利费普遍发放现金. 有价证券或实物 超标准为职工报销取暖费 以差旅费补助包干形式发放补助 违规用公款为干部职工购买商业保险 违规为职工购买规定险种以外的商业保险 违规为职工购买具有分红性质的商业保险 违规为规定受保人员范围以外的其他人员购买商业保险 违规要求下属单位为本单位职工购买商业保险 事业单位转移非税收入 虚增虚减财政收入或者财政支出 截留. 挪用财政资金 违规提取. 使用专用基金 专项资金中列支与项目无关的会议费. 培训费 事业单位违规在工资政策之外发放津贴. 补贴. 资金 事业单位对外投资未按规定报批或备案 事业单位以实物. 无形资产对外投资的，未按规定进行资产评估 事业单位支出超范围. 超标准 事业单位人员未经审批，同时在两类岗位上任职 中央部门预算绩效监控范围不全面 中央部门预算绩效监控内容不全面 中央部门预算绩效监控方式不合规 二. 违反行政事业单位资金. 资产管理法规行为 行政单位未报同级财政部门审批开设银行存款账户 行政事业单位公务卡结算不规范 行政事业单位违规从零余额账户向基本户转存资金 行政事业单位向内部职工或社会公众进行有偿集资活动 行政事业单位未按规定的期限或手续办理国有资产产权登记 行政事业单位未经审批处置国有资产 行政事业单位国有资本经营收益收取比例不统一，实际执行与管理办法的规定不符 行政事业单位国有资产评估项目未按规定报经有关部门核准或备案 行政事业单位处置国有资产未按规定向主管部门或同级财政. 国有资产管理部门报告，并履行审批手续 行政事业单位国有资产监管失控，造成国有资产流失 行政事业单位国有资产出租未按规定办理审批手续. 违规坐支租金收入 事业单位办公场所未办理事业单位产权变更登记，未按固定资产核算 行政事业单位已完工建设项目未及时计入资产核算管理 事业单位办公用房大型修缮支出未转增固定资产 行政事业单位以低价的形式处置国有资产 行政事业单位处置国有资产，未经由国有资产管理部门授予资格的评估机构进行评估 行政事业单位未如实进行产权登记 行政单位固定资产增加或减少时，未及时办理报批手续，进行账务处理 行政事业单位占有. 使用的国有资产未定期清查盘点，账. 卡. 物不符 行政事业单位未建立健全资产购置. 验收. 保管. 使用等内部管理制度 事业单位非经营性资产转经营性资产未办理审批手续 事业单位违规对外投资 事业单位长期股权投资未登记入账 行政事业单位擅自占有. 使用国有资产 行政事业单位未经财政部门批准出借办公用房 行政事业单位违规出借机械设备 行政事业单位资产闲置 行政事业单位办公楼拆迁补偿款未执行“收支两条线”管理 行政事业单位少记固定资产 行政事业单位资产账实不符 外单位或个人无偿使用行政事业单位的房产 行政事业单位擅自处置国有资产 行政事业单位违规确定固定资产折旧年限 行政事业单位随意变更固定资产折旧年限 行政事业单位盘盈. 无偿调入. 接受捐赠以及置换的固定资产，未计提折旧 行政事业单位违规确定固定资产折旧计提时点 行政事业单位为提足折旧或提前报废的固定资产计提折旧 行政主管部门未按规定组织实施本部门行政事业单位内部控制报告编报工作 行政事业单位未如实编制内部控制报告 未在规定的时间内，向上级行政主管部门或同级财政部门报送本单位内部控制报告 虚报. 瞒报或随意调整汇总的行政事业单位内部控制报告 行政事业单位未建立内部控制机构或明确职责权限 行政事业单位未完善资产管理内部控制体系 行政事业单位未做好各项资产的日常管理及会计核算工作 行政事业单位未做到各项资产的账表. 账账. 账证. 账实相符 行政事业单位未做到资产报告数据的真实准确完整 主管部门未依据有关规定制定本部门行政事业单位国有资产报告管理规章制度 行政事业单位主管部门未依据有关规定建立本部门资产基础数据库 主管部门未依据有关规定负责本部门行政事业单位国有资产报告的收集. 审核. 汇总. 分析和报告工作 主管部门未依据有关规定组织开展本部门行政事业单位国有资产报告编报质量的核查 行政事业单位未定期或者不定期开展单位资产盘点工作 行政事业单位未及时. 认真编制行政事业单位国有资产报告 行政事业单位未在做好财务管理. 会计核算的基础上编制资产报告 行政事业单位故意瞒报. 漏报. 编造虚假资产信息 行政事业单位资产报表未经编制人员. 资产管理部门负责人或单位负责人审查. 签字 委托不具有相关资质的社会中介机构对行政事业单位资产报告进行检查或抽查 行政事业单位未严格控制资产增量 财政部门. 主管部门或行政事业单位未按有关规定，对资产数据资料进行归类整理. 建档建库. 妥善保管 财政部门. 主管部门或行政事业单位未按有关规定，对外提供资产报告数据资料 预算单位资金存放银行选择未公开. 公平. 公正 预算单位未按照规定采取竞争性方式或集体决策方式选择资金存放银行 预算单位银行结算账户资金转为定期存款. 协定存款. 通知存款的，未在开户银行办理 预算单位定期存款期限超过1年或累计存款超过2年 预算单位以资金转出开户银行进行定期存款为由，在定期存款银行新开立财政专户 预算单位采取购买理财产品的方式存放资金 预算单位有关负责人将本单位公款存放在配偶. 子女及其配偶和其他直接利益相关人员工作的银行 经营类事业单位改制自改革方案批准至改革完成期间其资产用于对外投资. 抵押. 担保 经营类事业单位改制未将全部资产纳入资产清查（清产核资）范围 经营类事业单位改制对资产清查发现的资产盘盈. 资产损失和资金挂账等事项未按规定进行核实 经营类事业单位改制违规处置国有资产 经营类事业单位改制为企业未将有关资产转作国家资本 经营类事业单位改制为有限责任公司或者股份有限公司有关产权或资产未按有关规定进行评估 经营类事业单位改制涉及国有资产无偿调拨（划转）. 协议转让的未按有关规定执行 经营类事业单位改制国有资产出售未按照规定程序在产权交易机构通过公开竞价方式处置 经营类事业单位改制土地资产未按有关规定处置 经营类事业单位改制所占用的行政办公用房未按有关规定处置 执行事业单位财务. 会计制度的经营类事业单位改制，国有资产处置剩余收入未上缴国库 经营类事业单位改制实际发生的抵押. 担保责任未一并划转移交 由经营类事业单位改制的企业未按有关规定办理企业国有资产产权登记手续 三. 违反财政票据管理法规行为 未按规定购领. 保管. 缴销财政票据 转让. 出借. 串用. 代开财政票据 管理不善，丢失毁损财政票据 违规印制财政收入票据 伪造. 变造. 买卖. 擅自销毁财政票据 行政事业单位擅自印制收费票据收费 执收执罚单位违规使用行政性收费票据或罚款票据 伪造. 使用伪造的财政收入票据监（印）制章 四. 违反政府采购法规行为 未执行政府采购程序支出 市政工程建设项目未实行招投标 市政工程建设项目工程材料未实行政府采购 道路维修工程. 市政设施养护维修工程未实施招投标 未采取公开招标方式采购货物. 工程或服务 维修改造项目支出无预算，没有履行政府采购手续 供暖煤炭未执行政府采购程序 行政事业单位未经财政审批采购固定资产 行政事业单位政府采购未按照批准的预算执行 行政事业单位应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购 行政事业单位纳入集中采购目录的政府采购项目，未实行集中采购 行政事业单位办公楼维修改造无预算支出且未实行政府采购 行政事业单位实施政府采购招标不规范 行政事业单位采购人擅自向供应商索要或者接受其给予的赠品. 回扣等 投标截止时间前，采购人向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的有关情况 采购人擅自终止招标活动 采购人编制招标文件未按规定编制采购需求 采购人向中标人提出不合理要求作为签订合同条件 采购代理机构或其分支机构在所代理的采购项目中投标或者代理投标 采购人或采购代理机构在招标文件中设定最低限价 采购人或采购代理机构未按照规定对供应商进行资格预审或者资格审查 采购人或采购代理机构违规确定招标文件售价 采购人或采购代理机构未按规定退还投标保证金 擅自将应由财政直接支付的项目改为财政授权支付 在国库集中支付中采用非法手段，骗取财政性资金或造成财政性资金流失 五. 违反政府举债融资法规行为 未完善政府性债务管理风险防范机制 地方政府专项债务收入. 支出. 还本付息. 发行费用未纳入政府性基金预算管理 地方政府专项债务没有偿还计划和稳定的偿还资金来源 地方政府专项债务利息通过发行专项债券偿还 地方政府非债券形式专项债务未在国务院规定的期限内置换成专项债券 地方政府增加专项债务收入，未列入预算调整方案 地方政府增加专项债务支出，未列入预算调整方案 地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，未全面. 准确反映专项债务收入. 支出. 还本付息和发行费用等情况 未向社会公开地方政府专项债务限额. 余额. 期限结构. 使用. 项目收支. 偿还等情况 地方各级财政部门未建立或完善地方政府专项债务相关制度 地方政府一般债务收入. 支出. 还本付息. 发行费用未纳入一般公共预算管理 地方政府一般债务没有偿还计划和稳定的偿还资金来源 地方政府一般债务利息通过发行一般债券偿还 地方政府非债券形式一般债务未在国务院规定的期限内置换成一般债券 地方政府增加一般债务收入，未列入预算调整方案 地方政府增加一般债务支出，未列入预算调整方案 地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，未全面. 准确反映一般债务收入. 支出. 还本付息和发行费用等情况 未向社会公开地方政府一般债务限额. 余额. 期限结构. 使用. 项目收支. 偿还等情况 地方各级财政部门未建立或完善地方政府一般债务相关制度 地方政府及其所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，向保险机构举债 地方政府以引入保险机构等社会资本名义，通过融资平台公司. 政府投资基金等方式举债 地方政府及其所属部门在预算之外违法违规举借债务 地方政府及其所属部门以支持公益性事业发展名义举借债务用于经常性支出或楼堂馆所建设 地方政府及其所属部门挪用债务资金或改变既定资金用途 地方政府及其所属部门为其他单位或个人的债务提供担保 地方政府及其所属部门以控制和化解地方政府性债务风险为名干预金融机构等正常经营活动 地方政府及其所属部门强制金融机构等提供政府性融资 地方政府及其所属部门违法违规出让土地融资 地方政府及其所属部门未妥善处理存量债务 地方政府及其所属部门未妥善处理在建项目的增量融资 地方政府及其所属部门未妥善处理在建项目后续融资 地方政府债务余额超过经批准的本地区地方政府债务限额 地方政府举借债务的情况未在法定期限内向社会公开 地方政府或所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，要求或决定企业为政府举债或变相为政府举债 地方政府将公益性资产注入融资平台公司 地方政府将储备土地注入融资平台公司 地方政府承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源 地方政府利用政府性资源干预金融机构正常经营行为 融资平台公司在境内外举债融资时，未向债权人主动书面声明不承担政府融资职能 金融机构为融资平台公司等企业提供融资时，要求或接受地方政府及其所属部门以担保函. 承诺函. 安慰函等任何形式提供担保 只承担公益性项目融资任务且主要依靠财政性资金偿还债务的融资平台公司仍然开展融资业务 承担公益性项目融资. 建设. 运营任务的融资平台公司未剥离融资业务 依靠自身收益偿还公益性项目债务及承担非公益性项目融资任务的融资平台公司，未实现商业运作 融资平台公司向银行业金融机构申请贷款未以项目法人公司作为承贷主体 融资平台公司融资项目不符合国家有关规定要求 没有稳定现金流作为还款来源，银行业金融机构向融资平台公司发放贷款 银行业金融机构向融资平台公司发放贷款未直接对应项目 银行业金融机构向融资平台公司发放贷款将不符合抵质押条件的项目资产或项目预期收益等权利作为贷款担保 地方政府以借贷资金出资名义设立投资基金 地方政府利用ppp方式变相举债 地方政府利用政府出资方式变相举债 地方政府承诺回购社会资本方的投资本金 地方政府承担社会资本方的投资本金损失 地方政府向社会资本方承诺最低收益 地方政府对有限合伙制基金等任何股权投资方式额外附加条款变相举债 地方政府在国务院批准的限额外发行地方政府债券举债 地方政府及其所属部门以国务院批准的限额内发行地方政府债券以外方式举借债务 地方政府及其所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，要求或决定企业为政府举债或变相为政府举债 地方政府及其所属部门为外国政府和国际经济组织贷款转贷外的单位或个人的债务提供担保 地方政府及其所属部门承诺为外国政府和国际经济组织贷款转贷外的单位或个人的融资承担偿债责任 地方政府债券发行定价管理不规范 地方政府未履行专项债券偿债责任，及时支付债券本息. 发行费等资金 六. 违反政府和社会资本合作法规行为 确定采用ppp模式项目未编制ppp项目实施方案 ppp模式项目未编制项目物有所值评价报告 ppp模式项目未组织编制财政承受能力论证报告 ppp模式项目实施机构未通过公开招标. 竞争性谈判等竞争方式择优选择社会资本方 ppp模式项目实施机构以不合理的条件限制或者排斥潜在社会资本方 ppp模式项目实施机构对不同所有制形式的潜在社会方实行歧视性待遇 ppp模式的项目实施机构未会同本级财政部门敦促和监督社会资本方或项目公司做好项目融资工作 行业主管部门为ppp模式的项目公司或社会资本方的融资提供担保 行业主管部门未对ppp模式的项目公司或社会资本方履行ppp项目建设责任进行监督 行业主管部门或项目实施机构未按照ppp项目合同严格履行有关义务 行业主管部门或项目实施机构未定期对ppp项目运营服务进行绩效评价 行业主管部门或ppp模式项目实施机构. 项目公司未公开披露项目相关信息 ppp模式合同期满，不符合取得权益时核定的技术等级或标准办理移交手续 七. 违反政府购买服务法规行为 政府购买服务所需资金未在年度预算或中期财政规划中据实足额安排 政府购买服务内容未严格限制在政府职责范围 政府购买服务内容未严格限制在有预算安排的基本公共服务项目 地方政府及其部门将原材料. 燃料. 设备. 产品等货物作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将建筑物和构筑物的新建. 改建. 扩建及其相关的装修. 拆除. 修缮等建设工程作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将铁路. 公路. 机场. 通讯. 水电煤气作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将教育. 科技. 医疗卫生. 文化. 体育等领域的基础设施建设作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将储备土地前期开发作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将农田水利等建设工程作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将建设工程与服务打包作为政府购买服务项目 地方政府及其部门将金融机构. 融资租赁公司等非金融机构提供的融资行为纳入政府购买服务范围 政府购买服务未做到先有预算. 后购买服务 地方政府及其部门把政府购买服务作为增加预算单位财政支出的依据 地方政府及其部门年度预算未安排资金，实施政府购买服务 地方政府及其部门利用或虚构政府购买服务合同为建设工程变相举债 地方政府及其部门通过政府购买服务向金融机构. 融资租赁公司等非金融机构进行融资 地方政府及其部门虚构或超越权限签订应付（收）账款合同帮助融资平台公司等企业融资 政府购买服务项目有关预算信息未按规定及时向社会公开 购买主体未在中国政府采购网及其地方分网及时公开政府购买服务项目相关信息 借政府购买服务名义进行利益输送 八. 违反公务接待管理法规行为 公务接待费超预算 接待单位用公款报销或者支付应由个人负担的费用 公务活动结束后，接待单位未如实填写接待清单 接待单位在机场. 车站. 码头或辖区边界组织迎送活动 接待单位跨地区迎送 接待单位张贴悬挂标语横幅迎送 接待单位安排群众迎送 接待单位铺设迎宾地毯迎送 接待单位所在地区. 部门主要负责人参加迎送 接待单位报销被接待人员的住宿费 接待单位超标准安排接待住房或额外配发洗漱用品 接待单位工作餐提供鱼翅. 燕窝等高档菜肴或用野生保护动物制作的菜肴 接待单位给接待对象提供香烟或高档酒水 接待单位使用私人会所或高消费餐饮场所接待有关人员 接待单位在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅. 会议. 培训等费用 接待单位向下级单位或其他单位. 企业. 个人转嫁接待费用 接待单位在非税收入中坐支接待费用 接待单位借公务接待名义列支其他支出 接待单位报销接待费的凭证中缺少有关财务票据或派出单位公函. 接待清单 接待单位以现金方式支付接待费 接待单位新建. 改建. 扩建内部接待场所 接待单位对内部接待场所进行超标准装修. 装饰或超标准配置家具电器 接待单位超标准接待 接待单位组织旅游或与公务活动无关的参观 接待单位组织到营业性娱乐. 健身场所活动 接待单位安排专场文艺演出 接待单位赠送礼金. 有价证券. 纪念品或土特产品 九. 违反机关办公用房建设管理使用法规行为 违规审批党政机关办公用房项目或者安排投资计划. 预算 以置换名义量身打造办公用房 以未使用政府预算建设资金. 资产整合等名义规避审批建设办公用房 地方党政机关办公用房建设项目未按程序进行审批 党政机关办公用房配置所需资金，未通过政府预算安排 以接受赞助或者捐款形式筹集党政机关办公用房所需建设资金 以集资或者摊派形式筹集党政机关办公用房所需建设资金 以向其他任何单位借款形式筹集党政机关办公用房所需建设资金 以让施工单位垫资形式筹集党政机关办公用房所需建设资金 以挪用专项资金形式筹集党政机关办公用房所需建设资金 未建立健全机关办公用房清查盘点制度 未建立健全机关办公用房档案管理制度 使用单位未建立办公用房内部使用管理制度 使用单位未建立健全办公用房巡检考核制度 土地收益或资产转让收益直接用于办公用房配置 党政机关办公用房不按照规定履行调剂. 置换. 租用. 建设等审批程序 为使用单位超标准配置办公用房 不按照规定处置办公用房 新配置办公用房的党政机关继续占用超出核定面积的原有办公用房 新配置办公用房的党政机关自行安排其他单位使用原有办公用房 出租. 出借或经营办公用房分配使用凭证 办公用房管理信息统计报送中瞒报. 漏报 对发现的党政机关办公用房违规问题不及时处理 擅自将办公用房权属登记至本单位或者所属单位名下 未经批准建设或者大中修办公用房 不按规定腾退移交办公用房 未经批准租用. 借用办公用房 以变相补偿方式租用由企业等单位提供的办公用房 擅自改变办公用房使用功能 擅自处置办公用房 擅自安排企事业单位. 社会组织等使用机关办公用房 公益二类事业单位未有偿使用机关办公用房 机关事务管理部门出租的闲置办公用房租金收益未按照非税收入有关规定管理 使用单位擅自出租办公用房 未经批准为工作人员配备两处以上办公用房 超标准配备. 使用办公用房 超标准装修办公用房 机关团体未经批准建设办公用房 机关团体以技术业务用房等名义建设办公用房 机关团体建设培训中心等各类具有住宿. 会议. 餐饮等接待功能的场所和设施 有关部门对未经批准的机关团体办公用房建设项目，办理规划. 用地. 施工等相关手续或安排预算. 拨付资金 机关团体挪用专项资金用于办公用房建设 机关团体用于办公用房建设的资金向单位. 个人摊派 机关团体用于办公用房建设的资金向银行等金融机构借款 机关团体以接受赞助或者捐赠资金用于办公用房建设 机关团体办公用房项目竣工后，未及时办理竣工财务决算或办理固定资产入账手续 机关团体办公用房建设项目的有关文件. 资料未进行档案管理 擅自改变机关办公楼建设项目内容 违规申报办公楼改扩建专项预算 十. 违反公务用车购买. 使用. 管理法规行为 违规调换. 借用. 租用公务用车 违规超编制配备公务用车 违规超标准配备公务用车 违规摊派款项购买公务用车 违规豪华装饰公务用车 用旧车向下属单位调换新车 违规接受企事业单位或个人赠送车辆 未按规定做好违规公务用车处理后账务处理工作 公务用车处置收入，未按政府非税收入有关规定管理并及时足额上缴同级国库 违规对公务用车进行处理 车辆拍卖款未执行“收支两条线”管理 将公务用车登记在下属单位. 企业或者个人名下 公车私用 私车公养 既领取公务交通补贴又违规使用公务用车 挪用或者固定给个人使用执法执勤. 机要通信等公务用车 公务用车辆维修等费用中虚列名目或者夹带其他费用 为非本单位公务用车辆报销运行维护费用 未统一组织实施公务用车集中采购 党政机关未配备使用国产汽车或带头使用新能源汽车 党政机关拒不报废高耗能. 高污染车辆 未统一组织实施公务用车保险. 维修. 加油政府集中采购 十一. 违反行政事业单位决算管理法规行为 行政机关各部门未及时批复所属行政事业单位决算 行政事业单位决算编制未做到收支真实. 数额准确. 内容完整. 报送及时 行政事业单位决算编制不完整. 不准确 行政事业单位未按要求进行部门决算信息公开 行政事业单位未在规定的时间内编制或报送部门决算 未在全面清理核实收入. 支出. 资产. 负债，并办理年终结账的基础上编制部门决算 未在核对年度预算收支或各项缴拨款项的基础上编制部门决算 各项收支未按规定要求在进行年终结账的基础上编制部门决算 编制的部门决算未如实反映年度内本单位全部收支 隐匿收入编制部门决算 虚列支出编制部门决算 未如实列报本年支出编制部门决算 未按规定进行部门决算审核或汇总 部门决算审核未采取人工审核和计算机审核相结合方式进行 汇总的部门决算报表未以所属行政事业单位上报数据为准，自行调整单位数据或科目 部门决算数据资料未进行归类整理. 建档建库 故意漏报. 瞒报有关决算信息编制部门决算 以虚假决算信息编制部门决算 单位负责人授意. 指使. 强令财务人员提供虚假决算信息编制部门决算 单位负责人对拒绝. 抵制编造虚假部门决算信息的人员进行打击报复 ","date":"2023-09-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/11%E7%B1%BB457%E9%A1%B9%E9%83%A8%E9%97%A8%E9%A2%84%E7%AE%97%E8%B5%84%E9%87%91%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一-违反行政事业单位预算管理法规行为\"\u003e一. 违反行政事业单位预算管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e部门支出预算编制未细化\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定编制本部门. 本单位预算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e部门收入预算编制不完整\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e结余资金未上报财政调整预算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收入预算编制不科学，年底结余过大\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非税收入预算编报不够准确\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚报项目编制年度预算骗取财政资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经财政备案，使用以前年度基本支出结余资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目结余资金挂账超过5年，未发挥资金使用效益\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e资金结余未计入事业结余，导致决算报表数据不实\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e项目结余资金长期在应付款挂账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政补助结余与非财政补助结余未分项列示并清理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时安排使用结余资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e私存私放财政资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位取得的有指定项目或用途的财政专项资金未单独核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收支业务未按规定纳入统一账套核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规多征. 提前征收或者减征. 免征. 缓征应征的预算收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规擅自改变部门收入项目的范围. 标准. 对象或期限\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目或标准收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未向价格. 财政部门提出办理收费申请制定或调整收费标准申请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位擅自进行行政事业性收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位延长收费时限进行收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位采取扩大收费范围等方式变相提高收费标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e价格. 财政部门工作人员在收费管理工作中滥用职权. 玩忽职守\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位超出收费许可证规定的项目. 标准或范围进行行政事业性收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自设立行政事业性收费. 罚款. 集资. 基金项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对已明令取消. 暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍按原定项目. 标准征收或者变换名称征收\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自扩大征收范围，提高征收标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位越权出台行政事业性收费项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位利用收费票据乱收费或超范围. 超标准收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位无票据收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位擅自扩大收费票据的使用范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规自立收费项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自提高收费标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自扩大收费范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规将无偿公务活动改为有偿收费服务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e利用职权和行业垄断地位强行服务. 强买强卖. 搭车收费. 变相收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留. 挪用. 私分或者变相私分实施行政许可收取的费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在规定会计账簿上核算房租收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非税收入未实行“收支两条线”管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e土地. 房产出让收入未按规定实行“收支两条线”管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执收. 执罚单位坐支行政性收费或罚没收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e应缴未缴非税收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将行政事业性收入转为经营收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留. 占用. 挪用或者拖欠应当上缴的财政收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e罚款. 没收违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，未全部上缴国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e作出罚款决定的行政机关未与收缴罚款的机构分离\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行“收支两条线”管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政性收费未由执收单位按预算级次办理缴库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将应当纳入单位收入管理的款项在往来科目中列收列支\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位以代收代付名义在往来科目中列收列支\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位为降低基数，年底将收入转挂往来\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位本期收入延迟到下期入账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位各职能部门其他收入自管，未纳入单位预算进行统一管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收取的行政事业性收费及其他预算外收入未及时. 足额地缴入财政专户或国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e隐瞒. 滞留. 截留. 挪用或坐支应当上缴的财政收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未及时将应纳入预算管理的政府性基金上缴财政\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有预算收入上缴任务的部门或单位将应纳入预算管理的政府性基金收入挂账，未及时缴入国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e应缴未缴一般预算收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将政府性基金收入作一般预算收入缴入国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e查处的罚没财物或追回的赃款赃物未及时上缴财政\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留. 转移应上缴财政的行政事业性收费. 罚没收入. 利润\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将有关单位上缴的应纳入预算管理的行政性收费. 罚没收入挂账，未及时缴入国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产使用单位未将应上缴的国有资产收益上缴财政\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将国有资产收益挂账，未及时缴入国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违反同股同利原则，不收或少收国家股红\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关单位或部门未按规定比例足额上缴国有资产收益\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执收单位任意调整非税预算收入征收比例\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非税收入执收单位缩小征收范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自改变财政收入项目的范围. 标准. 对象或期限\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e政府或部门向有关单位下达执收执罚指标\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e政府或部门指派公检法部门代收其他费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非税预算收入执罚单位对规定应该收取的罚款，任意减免\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e征收部门未及时解缴已征收的预算收入，而是存入在国库之外设立的过渡性账户. 经费账户或其他账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关单位或部门未将应纳入预算管理的资金或政府性基金纳入预算管理，“体外循环”\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政部门或主管部门要求执收执罚单位收支直接挂钩\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执收执罚单位年度各项收支未在决算报表中准确. 完整. 真实反映\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以兴办市政建设或城市公用设施为名，向企业摊派\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执收执罚单位在办案中用摊派. 集资. 报销等手段向发案单位转嫁办案所需的经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以经费不足为名，向企业摊派办公费. 管理费. 交通工具购置费或其他费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e巧立名目向企业摊派，为本单位搞福利. 发奖金. 建宿舍或办公楼\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以召开会议或举办各种活动为由，向企业摊派活动经费或伙食补贴费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以“赞助”“资助”“捐献”等名目向企业摊派费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e社会组织. 群众团体向企业摊派各种费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以扶贫名义向企业收取赞助款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规占用企业财物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超标准列支会议费. 因公出国（境）费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位滥发奖金. 补贴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留挪用专项资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挤占挪用项目资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用专项资金弥补基本支出超支\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e滞留项目资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时下拨所属单位经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时. 足额地拨付预算支出资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未将经批复的预算支出及时拨付用款单位\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位虚列支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用款单位擅自扩大支出范围. 提高开支标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用款单位不按预算规定的用途使用资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚报预算支出，骗取财政拨款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以虚报. 冒领等手段骗取财政资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚报人员编制，骗取行政. 事业经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按财政预算科目进行会计核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按财政各预算科目拨款额使用资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算支出未按本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e工会活动挤占事业费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规扩大开支范围. 提高开支标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位列支各项罚款. 赞助款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位违规在工资政策之外发放津贴. 补贴. 资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位业务招待费超范围. 超标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以虚报. 冒领等手段骗取财政资金发放津贴补贴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以工会会员活动. 评比竞赛或重大节日庆祝活动等形式用工会经费或用于集体福利的职工福利费普遍发放现金. 有价证券或实物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超标准为职工报销取暖费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以差旅费补助包干形式发放补助\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规用公款为干部职工购买商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规为职工购买规定险种以外的商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规为职工购买具有分红性质的商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规为规定受保人员范围以外的其他人员购买商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规要求下属单位为本单位职工购买商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位转移非税收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚增虚减财政收入或者财政支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e截留. 挪用财政资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规提取. 使用专用基金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e专项资金中列支与项目无关的会议费. 培训费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位违规在工资政策之外发放津贴. 补贴. 资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位对外投资未按规定报批或备案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位以实物. 无形资产对外投资的，未按规定进行资产评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位支出超范围. 超标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位人员未经审批，同时在两类岗位上任职\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央部门预算绩效监控范围不全面\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央部门预算绩效监控内容不全面\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央部门预算绩效监控方式不合规\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二-违反行政事业单位资金-资产管理法规行为\"\u003e二. 违反行政事业单位资金. 资产管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e行政单位未报同级财政部门审批开设银行存款账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位公务卡结算不规范\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位违规从零余额账户向基本户转存资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位向内部职工或社会公众进行有偿集资活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未按规定的期限或手续办理国有资产产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未经审批处置国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位国有资本经营收益收取比例不统一，实际执行与管理办法的规定不符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位国有资产评估项目未按规定报经有关部门核准或备案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位处置国有资产未按规定向主管部门或同级财政. 国有资产管理部门报告，并履行审批手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位国有资产监管失控，造成国有资产流失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位国有资产出租未按规定办理审批手续. 违规坐支租金收入\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位办公场所未办理事业单位产权变更登记，未按固定资产核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位已完工建设项目未及时计入资产核算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位办公用房大型修缮支出未转增固定资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位以低价的形式处置国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位处置国有资产，未经由国有资产管理部门授予资格的评估机构进行评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未如实进行产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政单位固定资产增加或减少时，未及时办理报批手续，进行账务处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位占有. 使用的国有资产未定期清查盘点，账. 卡. 物不符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未建立健全资产购置. 验收. 保管. 使用等内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位非经营性资产转经营性资产未办理审批手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位违规对外投资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e事业单位长期股权投资未登记入账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位擅自占有. 使用国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未经财政部门批准出借办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位违规出借机械设备\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产闲置\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位办公楼拆迁补偿款未执行“收支两条线”管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位少记固定资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产账实不符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外单位或个人无偿使用行政事业单位的房产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位擅自处置国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位违规确定固定资产折旧年限\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位随意变更固定资产折旧年限\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位盘盈. 无偿调入. 接受捐赠以及置换的固定资产，未计提折旧\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位违规确定固定资产折旧计提时点\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位为提足折旧或提前报废的固定资产计提折旧\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政主管部门未按规定组织实施本部门行政事业单位内部控制报告编报工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未如实编制内部控制报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在规定的时间内，向上级行政主管部门或同级财政部门报送本单位内部控制报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚报. 瞒报或随意调整汇总的行政事业单位内部控制报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未建立内部控制机构或明确职责权限\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未完善资产管理内部控制体系\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未做好各项资产的日常管理及会计核算工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未做到各项资产的账表. 账账. 账证. 账实相符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未做到资产报告数据的真实准确完整\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e主管部门未依据有关规定制定本部门行政事业单位国有资产报告管理规章制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位主管部门未依据有关规定建立本部门资产基础数据库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e主管部门未依据有关规定负责本部门行政事业单位国有资产报告的收集. 审核. 汇总. 分析和报告工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e主管部门未依据有关规定组织开展本部门行政事业单位国有资产报告编报质量的核查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未定期或者不定期开展单位资产盘点工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未及时. 认真编制行政事业单位国有资产报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未在做好财务管理. 会计核算的基础上编制资产报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位故意瞒报. 漏报. 编造虚假资产信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产报表未经编制人员. 资产管理部门负责人或单位负责人审查. 签字\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e委托不具有相关资质的社会中介机构对行政事业单位资产报告进行检查或抽查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未严格控制资产增量\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政部门. 主管部门或行政事业单位未按有关规定，对资产数据资料进行归类整理. 建档建库. 妥善保管\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政部门. 主管部门或行政事业单位未按有关规定，对外提供资产报告数据资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位资金存放银行选择未公开. 公平. 公正\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位未按照规定采取竞争性方式或集体决策方式选择资金存放银行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位银行结算账户资金转为定期存款. 协定存款. 通知存款的，未在开户银行办理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位定期存款期限超过1年或累计存款超过2年\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位以资金转出开户银行进行定期存款为由，在定期存款银行新开立财政专户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位采取购买理财产品的方式存放资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e预算单位有关负责人将本单位公款存放在配偶. 子女及其配偶和其他直接利益相关人员工作的银行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制自改革方案批准至改革完成期间其资产用于对外投资. 抵押. 担保\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制未将全部资产纳入资产清查（清产核资）范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制对资产清查发现的资产盘盈. 资产损失和资金挂账等事项未按规定进行核实\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制违规处置国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制为企业未将有关资产转作国家资本\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制为有限责任公司或者股份有限公司有关产权或资产未按有关规定进行评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制涉及国有资产无偿调拨（划转）. 协议转让的未按有关规定执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制国有资产出售未按照规定程序在产权交易机构通过公开竞价方式处置\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制土地资产未按有关规定处置\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制所占用的行政办公用房未按有关规定处置\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执行事业单位财务. 会计制度的经营类事业单位改制，国有资产处置剩余收入未上缴国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经营类事业单位改制实际发生的抵押. 担保责任未一并划转移交\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e由经营类事业单位改制的企业未按有关规定办理企业国有资产产权登记手续\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"三-违反财政票据管理法规行为\"\u003e三. 违反财政票据管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未按规定购领. 保管. 缴销财政票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转让. 出借. 串用. 代开财政票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e管理不善，丢失毁损财政票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规印制财政收入票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e伪造. 变造. 买卖. 擅自销毁财政票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位擅自印制收费票据收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e执收执罚单位违规使用行政性收费票据或罚款票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e伪造. 使用伪造的财政收入票据监（印）制章\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"四-违反政府采购法规行为\"\u003e四. 违反政府采购法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未执行政府采购程序支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e市政工程建设项目未实行招投标\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e市政工程建设项目工程材料未实行政府采购\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e道路维修工程. 市政设施养护维修工程未实施招投标\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未采取公开招标方式采购货物. 工程或服务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e维修改造项目支出无预算，没有履行政府采购手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e供暖煤炭未执行政府采购程序\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未经财政审批采购固定资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位政府采购未按照批准的预算执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位纳入集中采购目录的政府采购项目，未实行集中采购\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位办公楼维修改造无预算支出且未实行政府采购\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位实施政府采购招标不规范\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位采购人擅自向供应商索要或者接受其给予的赠品. 回扣等\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e投标截止时间前，采购人向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的有关情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人擅自终止招标活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人编制招标文件未按规定编制采购需求\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人向中标人提出不合理要求作为签订合同条件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购代理机构或其分支机构在所代理的采购项目中投标或者代理投标\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人或采购代理机构在招标文件中设定最低限价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人或采购代理机构未按照规定对供应商进行资格预审或者资格审查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人或采购代理机构违规确定招标文件售价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e采购人或采购代理机构未按规定退还投标保证金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自将应由财政直接支付的项目改为财政授权支付\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在国库集中支付中采用非法手段，骗取财政性资金或造成财政性资金流失\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"五-违反政府举债融资法规行为\"\u003e五. 违反政府举债融资法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未完善政府性债务管理风险防范机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府专项债务收入. 支出. 还本付息. 发行费用未纳入政府性基金预算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府专项债务没有偿还计划和稳定的偿还资金来源\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府专项债务利息通过发行专项债券偿还\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府非债券形式专项债务未在国务院规定的期限内置换成专项债券\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府增加专项债务收入，未列入预算调整方案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府增加专项债务支出，未列入预算调整方案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，未全面. 准确反映专项债务收入. 支出. 还本付息和发行费用等情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未向社会公开地方政府专项债务限额. 余额. 期限结构. 使用. 项目收支. 偿还等情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方各级财政部门未建立或完善地方政府专项债务相关制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府一般债务收入. 支出. 还本付息. 发行费用未纳入一般公共预算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府一般债务没有偿还计划和稳定的偿还资金来源\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府一般债务利息通过发行一般债券偿还\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府非债券形式一般债务未在国务院规定的期限内置换成一般债券\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府增加一般债务收入，未列入预算调整方案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府增加一般债务支出，未列入预算调整方案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方各级财政部门编制政府性基金预算决算草案时，未全面. 准确反映一般债务收入. 支出. 还本付息和发行费用等情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未向社会公开地方政府一般债务限额. 余额. 期限结构. 使用. 项目收支. 偿还等情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方各级财政部门未建立或完善地方政府一般债务相关制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，向保险机构举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府以引入保险机构等社会资本名义，通过融资平台公司. 政府投资基金等方式举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门在预算之外违法违规举借债务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门以支持公益性事业发展名义举借债务用于经常性支出或楼堂馆所建设\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门挪用债务资金或改变既定资金用途\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门为其他单位或个人的债务提供担保\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门以控制和化解地方政府性债务风险为名干预金融机构等正常经营活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门强制金融机构等提供政府性融资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门违法违规出让土地融资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门未妥善处理存量债务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门未妥善处理在建项目的增量融资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门未妥善处理在建项目后续融资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府债务余额超过经批准的本地区地方政府债务限额\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府举借债务的情况未在法定期限内向社会公开\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府或所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，要求或决定企业为政府举债或变相为政府举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府将公益性资产注入融资平台公司\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府将储备土地注入融资平台公司\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府利用政府性资源干预金融机构正常经营行为\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e融资平台公司在境内外举债融资时，未向债权人主动书面声明不承担政府融资职能\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e金融机构为融资平台公司等企业提供融资时，要求或接受地方政府及其所属部门以担保函. 承诺函. 安慰函等任何形式提供担保\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e只承担公益性项目融资任务且主要依靠财政性资金偿还债务的融资平台公司仍然开展融资业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e承担公益性项目融资. 建设. 运营任务的融资平台公司未剥离融资业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e依靠自身收益偿还公益性项目债务及承担非公益性项目融资任务的融资平台公司，未实现商业运作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e融资平台公司向银行业金融机构申请贷款未以项目法人公司作为承贷主体\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e融资平台公司融资项目不符合国家有关规定要求\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e没有稳定现金流作为还款来源，银行业金融机构向融资平台公司发放贷款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e银行业金融机构向融资平台公司发放贷款未直接对应项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e银行业金融机构向融资平台公司发放贷款将不符合抵质押条件的项目资产或项目预期收益等权利作为贷款担保\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府以借贷资金出资名义设立投资基金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府利用PPP方式变相举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府利用政府出资方式变相举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府承诺回购社会资本方的投资本金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府承担社会资本方的投资本金损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府向社会资本方承诺最低收益\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府对有限合伙制基金等任何股权投资方式额外附加条款变相举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府在国务院批准的限额外发行地方政府债券举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门以国务院批准的限额内发行地方政府债券以外方式举借债务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门以文件. 会议纪要. 领导批示等形式，要求或决定企业为政府举债或变相为政府举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门为外国政府和国际经济组织贷款转贷外的单位或个人的债务提供担保\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其所属部门承诺为外国政府和国际经济组织贷款转贷外的单位或个人的融资承担偿债责任\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府债券发行定价管理不规范\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府未履行专项债券偿债责任，及时支付债券本息. 发行费等资金\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"六-违反政府和社会资本合作法规行为\"\u003e六. 违反政府和社会资本合作法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e确定采用PPP模式项目未编制PPP项目实施方案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式项目未编制项目物有所值评价报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式项目未组织编制财政承受能力论证报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式项目实施机构未通过公开招标. 竞争性谈判等竞争方式择优选择社会资本方\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式项目实施机构以不合理的条件限制或者排斥潜在社会资本方\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式项目实施机构对不同所有制形式的潜在社会方实行歧视性待遇\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式的项目实施机构未会同本级财政部门敦促和监督社会资本方或项目公司做好项目融资工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行业主管部门为PPP模式的项目公司或社会资本方的融资提供担保\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行业主管部门未对PPP模式的项目公司或社会资本方履行PPP项目建设责任进行监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行业主管部门或项目实施机构未按照PPP项目合同严格履行有关义务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行业主管部门或项目实施机构未定期对PPP项目运营服务进行绩效评价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行业主管部门或PPP模式项目实施机构. 项目公司未公开披露项目相关信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003ePPP模式合同期满，不符合取得权益时核定的技术等级或标准办理移交手续\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"七-违反政府购买服务法规行为\"\u003e七. 违反政府购买服务法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e政府购买服务所需资金未在年度预算或中期财政规划中据实足额安排\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e政府购买服务内容未严格限制在政府职责范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e政府购买服务内容未严格限制在有预算安排的基本公共服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将原材料. 燃料. 设备. 产品等货物作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将建筑物和构筑物的新建. 改建. 扩建及其相关的装修. 拆除. 修缮等建设工程作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将铁路. 公路. 机场. 通讯. 水电煤气作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将教育. 科技. 医疗卫生. 文化. 体育等领域的基础设施建设作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将储备土地前期开发作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将农田水利等建设工程作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将建设工程与服务打包作为政府购买服务项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门将金融机构. 融资租赁公司等非金融机构提供的融资行为纳入政府购买服务范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e政府购买服务未做到先有预算. 后购买服务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门把政府购买服务作为增加预算单位财政支出的依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门年度预算未安排资金，实施政府购买服务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门利用或虚构政府购买服务合同为建设工程变相举债\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门通过政府购买服务向金融机构. 融资租赁公司等非金融机构进行融资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府及其部门虚构或超越权限签订应付（收）账款合同帮助融资平台公司等企业融资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e政府购买服务项目有关预算信息未按规定及时向社会公开\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e购买主体未在中国政府采购网及其地方分网及时公开政府购买服务项目相关信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e借政府购买服务名义进行利益输送\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"八-违反公务接待管理法规行为\"\u003e八. 违反公务接待管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e公务接待费超预算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位用公款报销或者支付应由个人负担的费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公务活动结束后，接待单位未如实填写接待清单\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位在机场. 车站. 码头或辖区边界组织迎送活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位跨地区迎送\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位张贴悬挂标语横幅迎送\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位安排群众迎送\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位铺设迎宾地毯迎送\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位所在地区. 部门主要负责人参加迎送\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位报销被接待人员的住宿费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位超标准安排接待住房或额外配发洗漱用品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位工作餐提供鱼翅. 燕窝等高档菜肴或用野生保护动物制作的菜肴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位给接待对象提供香烟或高档酒水\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位使用私人会所或高消费餐饮场所接待有关人员\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅. 会议. 培训等费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位向下级单位或其他单位. 企业. 个人转嫁接待费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位在非税收入中坐支接待费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位借公务接待名义列支其他支出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位报销接待费的凭证中缺少有关财务票据或派出单位公函. 接待清单\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位以现金方式支付接待费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位新建. 改建. 扩建内部接待场所\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位对内部接待场所进行超标准装修. 装饰或超标准配置家具电器\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位超标准接待\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位组织旅游或与公务活动无关的参观\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位组织到营业性娱乐. 健身场所活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位安排专场文艺演出\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位赠送礼金. 有价证券. 纪念品或土特产品\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"九-违反机关办公用房建设管理使用法规行为\"\u003e九. 违反机关办公用房建设管理使用法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e违规审批党政机关办公用房项目或者安排投资计划. 预算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以置换名义量身打造办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以未使用政府预算建设资金. 资产整合等名义规避审批建设办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方党政机关办公用房建设项目未按程序进行审批\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政机关办公用房配置所需资金，未通过政府预算安排\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以接受赞助或者捐款形式筹集党政机关办公用房所需建设资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以集资或者摊派形式筹集党政机关办公用房所需建设资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以向其他任何单位借款形式筹集党政机关办公用房所需建设资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以让施工单位垫资形式筹集党政机关办公用房所需建设资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以挪用专项资金形式筹集党政机关办公用房所需建设资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立健全机关办公用房清查盘点制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立健全机关办公用房档案管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用单位未建立办公用房内部使用管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用单位未建立健全办公用房巡检考核制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e土地收益或资产转让收益直接用于办公用房配置\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政机关办公用房不按照规定履行调剂. 置换. 租用. 建设等审批程序\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e为使用单位超标准配置办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不按照规定处置办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e新配置办公用房的党政机关继续占用超出核定面积的原有办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e新配置办公用房的党政机关自行安排其他单位使用原有办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出租. 出借或经营办公用房分配使用凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e办公用房管理信息统计报送中瞒报. 漏报\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对发现的党政机关办公用房违规问题不及时处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自将办公用房权属登记至本单位或者所属单位名下\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准建设或者大中修办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不按规定腾退移交办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准租用. 借用办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以变相补偿方式租用由企业等单位提供的办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自改变办公用房使用功能\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自处置办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自安排企事业单位. 社会组织等使用机关办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公益二类事业单位未有偿使用机关办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关事务管理部门出租的闲置办公用房租金收益未按照非税收入有关规定管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用单位擅自出租办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准为工作人员配备两处以上办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超标准配备. 使用办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超标准装修办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体未经批准建设办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体以技术业务用房等名义建设办公用房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体建设培训中心等各类具有住宿. 会议. 餐饮等接待功能的场所和设施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门对未经批准的机关团体办公用房建设项目，办理规划. 用地. 施工等相关手续或安排预算. 拨付资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体挪用专项资金用于办公用房建设\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体用于办公用房建设的资金向单位. 个人摊派\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体用于办公用房建设的资金向银行等金融机构借款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体以接受赞助或者捐赠资金用于办公用房建设\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体办公用房项目竣工后，未及时办理竣工财务决算或办理固定资产入账手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机关团体办公用房建设项目的有关文件. 资料未进行档案管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自改变机关办公楼建设项目内容\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规申报办公楼改扩建专项预算\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十-违反公务用车购买-使用-管理法规行为\"\u003e十. 违反公务用车购买. 使用. 管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e违规调换. 借用. 租用公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规超编制配备公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规超标准配备公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规摊派款项购买公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规豪华装饰公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用旧车向下属单位调换新车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规接受企事业单位或个人赠送车辆\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定做好违规公务用车处理后账务处理工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公务用车处置收入，未按政府非税收入有关规定管理并及时足额上缴同级国库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规对公务用车进行处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e车辆拍卖款未执行“收支两条线”管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将公务用车登记在下属单位. 企业或者个人名下\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公车私用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e私车公养\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e既领取公务交通补贴又违规使用公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挪用或者固定给个人使用执法执勤. 机要通信等公务用车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公务用车辆维修等费用中虚列名目或者夹带其他费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e为非本单位公务用车辆报销运行维护费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未统一组织实施公务用车集中采购\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政机关未配备使用国产汽车或带头使用新能源汽车\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政机关拒不报废高耗能. 高污染车辆\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未统一组织实施公务用车保险. 维修. 加油政府集中采购\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十一-违反行政事业单位决算管理法规行为\"\u003e十一. 违反行政事业单位决算管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e行政机关各部门未及时批复所属行政事业单位决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位决算编制未做到收支真实. 数额准确. 内容完整. 报送及时\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位决算编制不完整. 不准确\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未按要求进行部门决算信息公开\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未在规定的时间内编制或报送部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在全面清理核实收入. 支出. 资产. 负债，并办理年终结账的基础上编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在核对年度预算收支或各项缴拨款项的基础上编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e各项收支未按规定要求在进行年终结账的基础上编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e编制的部门决算未如实反映年度内本单位全部收支\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e隐匿收入编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚列支出编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未如实列报本年支出编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定进行部门决算审核或汇总\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e部门决算审核未采取人工审核和计算机审核相结合方式进行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e汇总的部门决算报表未以所属行政事业单位上报数据为准，自行调整单位数据或科目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e部门决算数据资料未进行归类整理. 建档建库\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e故意漏报. 瞒报有关决算信息编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以虚假决算信息编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位负责人授意. 指使. 强令财务人员提供虚假决算信息编制部门决算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位负责人对拒绝. 抵制编造虚假部门决算信息的人员进行打击报复\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e","title":"11类457项部门预算资金管理审计违法违规行为清单"},] [{"content":"一、 关于公司的设立和存续 公司名称不符合有关法律规定　公司名称未经有权机关核准　公司名称与驰名商标冲突　公司注册资本低于法定最低限额　公司的经营期限短于拟议交易的需求　公司的经营期限届满未办理延期登记　公司的设立未能取得有权机关的批准　公司章程规定与公司法存在冲突　公司法定代表人变更未办理相关登记　公司的法定代表人资格不符合任职资格　公司实际经营的业务与营业执照载明的内容不一致 公司营业执照载明的经营范围与拟议交易冲突　公司设立程序不规范　公司实际使用的经营场所与工商登记不一致　公司的法定住所使用住宅用房　公司未能通过最近年度的工商年检　公司未签发出资证明书　公司未设立股东名册　对公司的投资超过了母公司章程规定的限额　公司未能及时办理组织机构代码证登记手续　公司(外商投资企业)未能及时办理财政登记证 二、 关于公司的股权转让　股东未放弃优先权　转股价款未支付　转股未履行适当的法律程序　外商投资企业股权转让未按照评估值作价　转股不符合公司章程的限制性规定　支付给个人的转股价款溢价部分未予代扣代缴所得税 转股未办理工商变更登记　转股协议约定的转股生效条件未能满足　股权转让未签发出资证明书　有限责任公司未按照转股结果修改公司章程/股东名册 股份公司的记名股票转让未办理股东名册登记手续 发起人持有的股份转让不符合《公司法》的有关规定 董事/监事/高级管理人员转让股份不符合《公司法》/公司章程的有关规定　受让方股东的身份对拟议交易造成影响　伪造转股文件，股权权属存在纠纷　转股涉及的个人所得税纳税手续尚未办理 三、 关于公司的出资（含增资、减资） 公司的出资形式不符合当时有关法规的规定　公司的注册资本未能按时缴清　非货币出资未能办理过户手续　股东以未评估的部分资产出资　关于股东虚假出资　关于以自身资产评估出资　股东抽逃注册资本　非货币资产的出资比例不符合当时有效的法律规定 关于以实物出资使用假发票　评估增值过大　关于以划拨土地出资　对公司出资中个人股东的巨额出资来源无法合理合法说明　增资中某方股东未放弃对增资的优先认购权　公司未向增资后的股东出具出资证明书　公司未按照增资结果变更股东名册　公司增资或者减资未取得有权机关的批准　公司增资或者减资违反了章程中的限制性规定　公司注册资本需要提前缴纳　公司未按照法定程序减资 四、 关于公司的类型变更 公司类型变更程序对拟议交易存在影响 五、 关于公司的合并、分立、解散 合并、分立、解散不符合法定程序　合并、分立、解散对拟议交易存在不利影响 六、 关于股东资格 公司的登记股东与实际股东不一致　公司的外方股东资格是否符合法律规定　拟议交易中股东资格是否满足特殊行业的法律规定 信托公司以自有资金投资于拟上市公司　自然人设立的一人有限责任公司拥有多家一人有限责任公司　股东是否满足公务员法等相关法规的规定　股权质押可能造成股东变更　股权质押是否合法有效　公司的注册资本来源于集资入股　是否存在信托持股　是否存在代持股东　外商投资企业的中方股东是否为自然人　期权是否对拟议交易存在影响　实际控制人是否对拟议交易存在影响　职工持股会作为公司的股东(a股)　工会作为公司的股东(a股)　社团法人作为公司的股东(a股)　外商投资企业再投资是否符合有关产业政策　公司实际控制人存在竞业禁止情形　返程投资企业的境内自然人股东未办理境外投资外汇登记(75号文登记) 七、 关于公司的业务 公司取得的经营资质与营业执照的经营范围不一致，超范围经营　公司未取得其经营应当取得的经营资质　公司取得的经营资质过期　公司取得的经营资质未办理年检　公司取得的经营资质未取得有权机关审批(审批层级错误)　证载权利人与公司名称不一致　公司实际情况不符合应取得经营资质的情况，存在被吊销的风险　公司取得的经营资质属于暂定情况，存在被变更或撤销的风险　公司在主要业务模式下的[客户/供应商]高度集中(上市/收购项目)　公司的业务合同构成垄断协议　公司业务资质存在被吊销的风险　公司因无业务存在被吊销营业执照风险　公司签订的重大合同存在无法履行的法律风险　公司签订的用电合同存在无法履行的法律风险　公司签订的对其业务有重大限制的合同　公司的业务重组无法解释其合理性　公司的采购、销售等业务系统对股东严重依赖　公司存在技术依赖情况　公司业务重大变更情况　重大合同中的特殊约定对拟议交易存在影响　煤矿企业的实际生产数量超过核定生产能力 八、 关于公司的分公司和分支机构 经营性的分支机构未取得经营执照　分公司的营业范围超过总公司　分公司的营业执照未及时办理年检办理　分公司未办理税务登记 九、 关于公司的对外投资 公司投资于承担无限责任的企业　公司的对外投资超过公司章程规定的限额　公司的对外投资协议存在无效风险 十、 关于企业的主要资产 公司使用的土地未签订土地出让合同　公司使用的土地未缴清土地出让金　土地出让合同载明的出让金低于基准地价　公司使用的土地的情况与土地出让合同约定的情况不一致　公司对土地的使用与《土地出让合同》的约定不一致 公司使用的土地未办理《国有建设用地使用权证书》 公司的建设项目存在无法通过土地行政管理部门的检查核查的风险(a股)　土地用途与国有土地使用证载明的内容不一致　公司购买划拨土地及其地上房产未办理相关审批手续 公司使用的土地为通过划拨方式取得，存在依法变更为出让土地的风险　公司使用的土地为通过划拨方式取得，尚未办理出让手续　公司购买破产企业的资产，其中涉及划拨土地　国有企业以划拨土地上的厂房设定抵押　公司取得出让土地的手续不符合有关招拍挂制度　公司取得的项目用地系分割取得国有建设用地使用权证书　公司使用的为农村集体所有的农用地　公司自建的房产未办理房屋权属登记并领取房屋权属证书　公司使用的房屋属于违反规划的建筑　建设项目尚未办理规划许可证　公司实际建设工程超过规划面积(超容)　公司使用的房屋(在建工程)未办理《施工许可证》(或者其开工报告尚未被批准)　公司使用的房屋未适当办理建设项目竣工验收手续 公司使用的房屋未办理建设项目竣工验收备案手续 购买的房产未提供原始权属证明　购买的房产存在权属瑕疵　公司用地存在搬迁风险　公司使用的土地使用权未能随地上房屋所有权一并转让　公司土地存在闲置情况　公司在2006年6月1日后新审批、新开工的商品房建设项目违反90/70政策(a股)　公司的采矿权价款尚未缴清　公司面临被追缴采矿权价款风险　所租赁房产的出租方不具备相关证书　所租赁房屋的出租房未能提供房屋产权证明　租赁房产未办理租赁登记 十一、 关于公司的财务和银行借款 公司出具无真实贸易背景的承兑汇票　公司违规使用发票　公司的原始报表与申报报表存在重大差异　公司的财务指标存在不合理变化　公司存在对外担保风险　公司曾经未按照股权比例分红　关于公司的通知和取得同意义务　专项资金被挪用　a股上市前存在利润分配　母公司的利润分配无法实现 十二、 关于公司的重大资产交易 公司的重大资产交易未取得适当内部批准　公司的重大资产交易未取得适当内部批准 十三、 关于企业的境外资产 公司设立海外机构未取得商务部的批准(2004年后) 公司的境外投资项目未取得发展改革部门的批准　公司的境外投资外汇登记不符合相关规定　公司的境外外汇未按照有关规定汇回国内 十四、 关于董事、监事、高级管理人员 公司的董事、高级管理人员不符合公司法规定的任职资格　董事、高级管理人员直接(或间接)与拟上市公司共同出资成立企业(a股)　公司董事会、监事会的构成与公司章程不一致　董事人数超过法定人数　外商投资企业未设立监事会　监事会的组成人员中无职工代表　报告期内管理层发生重大不利变化　报告期内管理层未能履行勤勉尽责义务 十五、 公司的融资借贷 贷款用途与实际用途不一致　公司存在企业间借贷　公司存在向不特定对象借款的情况(孙大午案件)　目标公司拟a股上市，存在为其股东担保的情况　抵押合同尚未办理抵押登记　以汇票、本票等为质押物，有关权利凭证尚未交付质权人　以上市公司的股票出质，尚未在证券登记机构办理质押登记　以有限责任公司股权出质，尚未办理质押登记　以商标、专利等知识产权出质，尚未办理质押登记 非外商投资企业举借外债未能取得审批　非外商独资企业对外担保未能办理审批登记手续　外商投资企业举借外债尚未办理外债登记　外商独资企业对外担保尚未办理担保登记　对外担保登记存在法律障碍　外商投资企业的股权出质，尚未办理审批部门的审批或没在登记机关登记　公司的对外担保不符合公司章程的规定　外商投资企业的股东出资未到位，但用其股权出质 公司对所租赁房产的承租权可能因在先的抵押而丧失 十六、 公司的知识产权 使用他人的注册商标，但未签订商标使用合同　使用他人专利，但未签订专利许可使用合同　使用他人注册商标，签订了合同，但未做备案登记 使用他人专利，签订了合同，但未做备案登记　使用他人享有著作权的作品，尚未签署许可使用合同 公司未获得专利，但产品包装或宣传说产品获得专利 公司持有的注册商标专用权到期未续费　公司未能就享有的专利权按规定缴纳年费　必须使用注册商标的商品，未经核准注册，就在市场销售　受让他人商标尚未签署合同，也尚未办理公告　公司使用的商标正在申办注册专用权　公司的控股股东/董事/高级管理人员持有与公司业务存在竞争性的知识产权(a股/收购)　公司持有的专利即将到期 十七、 公司的重大投资 建设项目注册资本金不满足法定最低比例要求　建设项目尚未办理投资核准手续　建设项目投资核准手续已经过期　建设项目尚未办理投资备案手续　建设项目投资备案手续已经过期　建设项目尚未取得用地许可证　建设项目尚未办理消防设计/验收审核手续　建设项目尚未办理消防设计/验收备案手续　建设项目不符合国家产业政策　建设项目未向固定资产投资主管部门办理投资备案或核准手续　危险化学品、矿山企业的建设项目等未办理安全评估和安全批复手续　危险化学品、矿山企业的建设项目等未办理安全设施竣工验收　建设项目未完成节能评估和批复　建设项目尚未办理水土保持方案　建设项目尚未办理河道管理及防洪评价　建设项目尚未办理地震安全评价 十八、 公司的环境保护 公司的建设项目尚未办理环保评价手续　公司的建设项目尚未取得环保批复　公司的建设项目环境状况发生重大变更，未能重新办理环评审批手续　公司的建设项目环评通过后超过五年未施工，后未重新办理环评报批手续　公司的建设项目越级取得环保批复　公司就建设项目配套的环保设施不符合有关规定　公司就建设项目配套的环保设施未投入使用　建设项目试生产未经过环保部门批准　建设项目投入试生产满三个月尚未办理环保验收手续 租赁物业内建设项目未履行环保手续　公司未领取排污许可证　公司将产生严重污染的生产设备转移给没有污染防治能力的单位使用　公司存在严重污染情况　公司历史上因环保违法遭到处罚 十九、 公司的安全生产情况 公司发生安全生产事故 二十、 公司的保险情况 公司(特别是运输经营企业)，尚未对车辆投保车身险、第三者责任险　公司未投保应当投保的保险 二十一、 公司的税务 公司未办理税务登记证　公司的经营活动与申报纳税地址不一致　公司的税务优惠待遇可能面临风险　公司的税务优惠待遇尚待当地主管税务机关的确认 公司因作为外商投资企业享受的所得税减免优惠待遇可能被追缴　公司因作为外商投资企业享受的进出口设备减免待遇可能被追缴　地方政府给予的税收优惠缺乏法律依据　公司以未分配利润转增资本，个人股股东未缴纳个人所得税　公司享受的税收优惠政策面临变更　公司以评估增值转增资本，未代扣代缴自然人股东的个人所得税　公司整体变更组织形式时未代扣代缴自然人股东的个人所得税　公司设立时未代扣代缴自然人股东的个人所得税　公司存在欠缴税款的情况　土地增值税计提　公司存在补缴巨额税款的风险　公司享受的高新技术企业税收优惠待遇存在障碍　公司存在重大税收依赖的情况　公司存在纳税延迟情况 二十二、 公司的关联交易和同业竞争 公司和控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间存在巨额关联交易　公司存在非公允的关联交易(a股)　股东占用目标公司巨额资金(a股)　公司的员工的社会保险金和住房公积金系由关联方代缴　关联交易程序违规　关联交易行为可能被撤销　目标公司和其股东之间存在同业竞争 二十三、 公司的劳动人事 公司未办理社会保险登记证　公司尚未与员工订立书面劳动合同　公司未依法与劳动者签订无固定期限劳动合同　公司签订的劳动合同缺乏法定必备条款　公司未将劳动合同交付劳动者本人　公司签订的劳动合同试用期超过法定时限　公司签订的劳动合同文本不符合《劳动合同法》关于竞业禁止的规定　公司未能为所有员工及时足额缴纳社会保险费　公司缴纳的社保险种少于法定险种　公司未办理住房公积金缴存登记　公司未能为本单位职工办理住房公积金账户设立手续 公司未及时足额缴存员工住房公积金　改制企业员工安置不符合有关规定 二十四、 关于公司的诉讼、仲裁和行政处罚 公司涉及诉讼情况　公司涉及的行政处罚情况 二十五、 关于集体资产管理 集体企业转让协议未履行内部审批手续 二十六、 关于国有资产管理 国有企业收购非国有资产未履行评估手续　国有产权转让未履行相关审批手续　国有产权转让价款定价不符合相关法律法规的规定 国有企业收购国有股权未履行评估手续　非国有企业收购国有企业未履行评估手续　国有股权转让过程不规范　转股后未办理国有资产等其他变更登记　国有股东对非国有公司出资未办理国有资产评估确认手续　非国有股东对国有公司出资未办理国有资产评估确认手续　国有股东多出资返还 二十七、 关于a股ipo资格 发行人的信息披露不合规　发行人尚未进行股份制改制　公司的股改的折股方式影响业绩连续计算　公司的注册资本尚未足额缴纳　股东/发起人对公司用作出资的资产转移手续尚未办理完毕　公司的主要资产存在权属纠纷　公司的生产经营不符合国家法律、行政法规的规定 公司的经营不符合国家产业政策　公司的董事高级管理人员发生了重大变化　公司的实际控制人发生了变更(一)　公司的原实际控制人去世　公司的实际控制人通过返程投资方式境外持股　公司的独立董事资格不符合有关法规规定　公司历史沿革中的国有股权转让未获得国有资产主管部门的书面批准　公司的个人股东巨额出资无法合理合法说明来源　公司的外方股东为境内居民所控制　公司历史沿革中的转股存在疑点　公司的实际控制人持有的公司控股股东的股权被质押 公司股东为合伙企业　公司的股东包括信托公司，信托公司的投资资金来源于第三方　公司的直接/间接股东人数超过200人　公司的独立经营能力性存在瑕疵　公司的资产完整性存在瑕疵　公司的人员独立性存在瑕疵　公司的财务独立性存在瑕疵　公司的机构独立性存在瑕疵　公司的业务独立性存在瑕疵(二)　公司与控股股东及其控制的关联方之间存在同业竞争 公司的独立性存在瑕疵(一)　公司的机构尚未规范　公司的董、监、高不具备任职资格　公司的内控制度存在缺陷　公司曾违规发行股份　公司曾存在严重违法状况　公司曾在上市申报过程中造假　公司报送的发行申请文件存在缺陷　公司曾涉嫌犯罪　公司存在违规担保情况　公司存在违规担保情况 公司存在被控股股东及其关联方占用大量款项的情形 公司的资产负债率较高　公司的财务状况混乱　公司历史上发生过会计政策变更　公司的关联交易存在重大隐患　公司的利润不符合发行条件　公司的现金流或营业收入不符合发行条件　公司的总股本不符合a股发行条件　公司的无形资产比例不符合a股发行条件　公司最近一期存在未弥补的亏损　公司的经营成果对税收优惠存在严重依赖　公司享受的地方税收优惠政策无合法依据　公司存在补缴巨额税款的风险　公司存在对外担保风险　公司存在巨额诉讼　公司存在短期现金流压力　公司的经营模式发生重大不利变化　公司的经营收到重大限制　公司的经营环境发生重大不利变化　公司的近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖　公司最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益　公司的特许经营权存在重大不利变化的风险　公司的持续盈利能力存在重大风险　特殊行业的环保核查　外商投资企业不符合上市条件　公司ipo上市未达到盈利预测 二十八、 关于创业板发行资格 公司为非股份公司 二十九、 关于募集资金投向 公司拟变更募集资金投向　募集资金投向项目不合理　募投项目未经充分论证　募投项目存在经营风险　募投项目存在财务风险　募集资金必要性不充分 ","date":"2023-09-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/359%E9%A1%B9%E5%85%AC%E5%8F%B8%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%82%B9%E6%A2%B3%E7%90%86/","summary":"\u003ch2 id=\"一-关于公司的设立和存续\"\u003e一、 关于公司的设立和存续\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e公司名称不符合有关法律规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司名称未经有权机关核准　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司名称与驰名商标冲突　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司注册资本低于法定最低限额　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营期限短于拟议交易的需求　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营期限届满未办理延期登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的设立未能取得有权机关的批准　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司章程规定与公司法存在冲突　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司法定代表人变更未办理相关登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的法定代表人资格不符合任职资格　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司实际经营的业务与营业执照载明的内容不一致\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司营业执照载明的经营范围与拟议交易冲突　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司设立程序不规范　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司实际使用的经营场所与工商登记不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的法定住所使用住宅用房　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未能通过最近年度的工商年检　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未签发出资证明书　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未设立股东名册　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对公司的投资超过了母公司章程规定的限额　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未能及时办理组织机构代码证登记手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司(外商投资企业)未能及时办理财政登记证\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二-关于公司的股权转让\"\u003e二、 关于公司的股权转让　　\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"29\"\u003e\n\u003cli\u003e股东未放弃优先权　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股价款未支付　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股未履行适当的法律程序　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业股权转让未按照评估值作价　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股不符合公司章程的限制性规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e支付给个人的转股价款溢价部分未予代扣代缴所得税\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股未办理工商变更登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股协议约定的转股生效条件未能满足　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股权转让未签发出资证明书　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有限责任公司未按照转股结果修改公司章程/股东名册\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股份公司的记名股票转让未办理股东名册登记手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e发起人持有的股份转让不符合《公司法》的有关规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e董事/监事/高级管理人员转让股份不符合《公司法》/公司章程的有关规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e受让方股东的身份对拟议交易造成影响　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e伪造转股文件，股权权属存在纠纷　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股涉及的个人所得税纳税手续尚未办理\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"三-关于公司的出资含增资减资\"\u003e三、 关于公司的出资（含增资、减资）\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"45\"\u003e\n\u003cli\u003e公司的出资形式不符合当时有关法规的规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的注册资本未能按时缴清　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非货币出资未能办理过户手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股东以未评估的部分资产出资　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关于股东虚假出资　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关于以自身资产评估出资　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股东抽逃注册资本　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非货币资产的出资比例不符合当时有效的法律规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关于以实物出资使用假发票　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e评估增值过大　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关于以划拨土地出资　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对公司出资中个人股东的巨额出资来源无法合理合法说明　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e增资中某方股东未放弃对增资的优先认购权　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未向增资后的股东出具出资证明书　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未按照增资结果变更股东名册　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司增资或者减资未取得有权机关的批准　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司增资或者减资违反了章程中的限制性规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司注册资本需要提前缴纳　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未按照法定程序减资\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"四-关于公司的类型变更\"\u003e四、 关于公司的类型变更\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"64\"\u003e\n\u003cli\u003e公司类型变更程序对拟议交易存在影响\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"五-关于公司的合并分立解散\"\u003e五、 关于公司的合并、分立、解散\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"65\"\u003e\n\u003cli\u003e合并、分立、解散不符合法定程序　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e合并、分立、解散对拟议交易存在不利影响\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"六-关于股东资格\"\u003e六、 关于股东资格\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"67\"\u003e\n\u003cli\u003e公司的登记股东与实际股东不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的外方股东资格是否符合法律规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拟议交易中股东资格是否满足特殊行业的法律规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e信托公司以自有资金投资于拟上市公司　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e自然人设立的一人有限责任公司拥有多家一人有限责任公司　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股东是否满足公务员法等相关法规的规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股权质押可能造成股东变更　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股权质押是否合法有效　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的注册资本来源于集资入股　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e是否存在信托持股　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e是否存在代持股东　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业的中方股东是否为自然人　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e期权是否对拟议交易存在影响　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e实际控制人是否对拟议交易存在影响　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e职工持股会作为公司的股东(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e工会作为公司的股东(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e社团法人作为公司的股东(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业再投资是否符合有关产业政策　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司实际控制人存在竞业禁止情形　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e返程投资企业的境内自然人股东未办理境外投资外汇登记(75号文登记)\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"七-关于公司的业务\"\u003e七、 关于公司的业务\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"87\"\u003e\n\u003cli\u003e公司取得的经营资质与营业执照的经营范围不一致，超范围经营　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未取得其经营应当取得的经营资质　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司取得的经营资质过期　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司取得的经营资质未办理年检　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司取得的经营资质未取得有权机关审批(审批层级错误)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e证载权利人与公司名称不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司实际情况不符合应取得经营资质的情况，存在被吊销的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司取得的经营资质属于暂定情况，存在被变更或撤销的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司在主要业务模式下的[客户/供应商]高度集中(上市/收购项目)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的业务合同构成垄断协议　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司业务资质存在被吊销的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司因无业务存在被吊销营业执照风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司签订的重大合同存在无法履行的法律风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司签订的用电合同存在无法履行的法律风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司签订的对其业务有重大限制的合同　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的业务重组无法解释其合理性　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的采购、销售等业务系统对股东严重依赖　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在技术依赖情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司业务重大变更情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e重大合同中的特殊约定对拟议交易存在影响　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煤矿企业的实际生产数量超过核定生产能力\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"八-关于公司的分公司和分支机构\"\u003e八、 关于公司的分公司和分支机构\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"108\"\u003e\n\u003cli\u003e经营性的分支机构未取得经营执照　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e分公司的营业范围超过总公司　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e分公司的营业执照未及时办理年检办理　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e分公司未办理税务登记\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"九-关于公司的对外投资\"\u003e九、 关于公司的对外投资\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"112\"\u003e\n\u003cli\u003e公司投资于承担无限责任的企业　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的对外投资超过公司章程规定的限额　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的对外投资协议存在无效风险\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十-关于企业的主要资产\"\u003e十、 关于企业的主要资产\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"115\"\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地未签订土地出让合同　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地未缴清土地出让金　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e土地出让合同载明的出让金低于基准地价　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地的情况与土地出让合同约定的情况不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司对土地的使用与《土地出让合同》的约定不一致\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地未办理《国有建设用地使用权证书》\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的建设项目存在无法通过土地行政管理部门的检查核查的风险(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e土地用途与国有土地使用证载明的内容不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司购买划拨土地及其地上房产未办理相关审批手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地为通过划拨方式取得，存在依法变更为出让土地的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地为通过划拨方式取得，尚未办理出让手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司购买破产企业的资产，其中涉及划拨土地　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有企业以划拨土地上的厂房设定抵押　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司取得出让土地的手续不符合有关招拍挂制度　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司取得的项目用地系分割取得国有建设用地使用权证书　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的为农村集体所有的农用地　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司自建的房产未办理房屋权属登记并领取房屋权属证书　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的房屋属于违反规划的建筑　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理规划许可证　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司实际建设工程超过规划面积(超容)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的房屋(在建工程)未办理《施工许可证》(或者其开工报告尚未被批准)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的房屋未适当办理建设项目竣工验收手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的房屋未办理建设项目竣工验收备案手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e购买的房产未提供原始权属证明　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e购买的房产存在权属瑕疵　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司用地存在搬迁风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的土地使用权未能随地上房屋所有权一并转让　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司土地存在闲置情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司在2006年6月1日后新审批、新开工的商品房建设项目违反90/70政策(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的采矿权价款尚未缴清　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司面临被追缴采矿权价款风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e所租赁房产的出租方不具备相关证书　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e所租赁房屋的出租房未能提供房屋产权证明　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e租赁房产未办理租赁登记\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十一-关于公司的财务和银行借款\"\u003e十一、 关于公司的财务和银行借款\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"149\"\u003e\n\u003cli\u003e公司出具无真实贸易背景的承兑汇票　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司违规使用发票　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的原始报表与申报报表存在重大差异　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的财务指标存在不合理变化　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在对外担保风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司曾经未按照股权比例分红　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关于公司的通知和取得同意义务　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e专项资金被挪用　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003eA股上市前存在利润分配　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e母公司的利润分配无法实现\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十二-关于公司的重大资产交易\"\u003e十二、 关于公司的重大资产交易\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"159\"\u003e\n\u003cli\u003e公司的重大资产交易未取得适当内部批准　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的重大资产交易未取得适当内部批准\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十三-关于企业的境外资产\"\u003e十三、 关于企业的境外资产\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"161\"\u003e\n\u003cli\u003e公司设立海外机构未取得商务部的批准(2004年后)\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的境外投资项目未取得发展改革部门的批准　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的境外投资外汇登记不符合相关规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的境外外汇未按照有关规定汇回国内\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十四-关于董事监事高级管理人员\"\u003e十四、 关于董事、监事、高级管理人员\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"165\"\u003e\n\u003cli\u003e公司的董事、高级管理人员不符合公司法规定的任职资格　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e董事、高级管理人员直接(或间接)与拟上市公司共同出资成立企业(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司董事会、监事会的构成与公司章程不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e董事人数超过法定人数　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业未设立监事会　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监事会的组成人员中无职工代表　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e报告期内管理层发生重大不利变化　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e报告期内管理层未能履行勤勉尽责义务\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十五-公司的融资借贷\"\u003e十五、 公司的融资借贷\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"173\"\u003e\n\u003cli\u003e贷款用途与实际用途不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在企业间借贷　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在向不特定对象借款的情况(孙大午案件)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e目标公司拟A股上市，存在为其股东担保的情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e抵押合同尚未办理抵押登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以汇票、本票等为质押物，有关权利凭证尚未交付质权人　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以上市公司的股票出质，尚未在证券登记机构办理质押登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以有限责任公司股权出质，尚未办理质押登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以商标、专利等知识产权出质，尚未办理质押登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非外商投资企业举借外债未能取得审批　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非外商独资企业对外担保未能办理审批登记手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业举借外债尚未办理外债登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商独资企业对外担保尚未办理担保登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对外担保登记存在法律障碍　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业的股权出质，尚未办理审批部门的审批或没在登记机关登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的对外担保不符合公司章程的规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业的股东出资未到位，但用其股权出质\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司对所租赁房产的承租权可能因在先的抵押而丧失\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十六-公司的知识产权\"\u003e十六、 公司的知识产权\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"191\"\u003e\n\u003cli\u003e使用他人的注册商标，但未签订商标使用合同　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用他人专利，但未签订专利许可使用合同　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用他人注册商标，签订了合同，但未做备案登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用他人专利，签订了合同，但未做备案登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用他人享有著作权的作品，尚未签署许可使用合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未获得专利，但产品包装或宣传说产品获得专利\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司持有的注册商标专用权到期未续费　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未能就享有的专利权按规定缴纳年费　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e必须使用注册商标的商品，未经核准注册，就在市场销售　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e受让他人商标尚未签署合同，也尚未办理公告　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司使用的商标正在申办注册专用权　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的控股股东/董事/高级管理人员持有与公司业务存在竞争性的知识产权(A股/收购)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司持有的专利即将到期\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十七-公司的重大投资\"\u003e十七、 公司的重大投资\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"204\"\u003e\n\u003cli\u003e建设项目注册资本金不满足法定最低比例要求　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理投资核准手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目投资核准手续已经过期　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理投资备案手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目投资备案手续已经过期　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未取得用地许可证　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理消防设计/验收审核手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理消防设计/验收备案手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目不符合国家产业政策　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目未向固定资产投资主管部门办理投资备案或核准手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e危险化学品、矿山企业的建设项目等未办理安全评估和安全批复手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e危险化学品、矿山企业的建设项目等未办理安全设施竣工验收　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目未完成节能评估和批复　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理水土保持方案　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理河道管理及防洪评价　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目尚未办理地震安全评价\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十八-公司的环境保护\"\u003e十八、 公司的环境保护\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"220\"\u003e\n\u003cli\u003e公司的建设项目尚未办理环保评价手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的建设项目尚未取得环保批复　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的建设项目环境状况发生重大变更，未能重新办理环评审批手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的建设项目环评通过后超过五年未施工，后未重新办理环评报批手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的建设项目越级取得环保批复　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司就建设项目配套的环保设施不符合有关规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司就建设项目配套的环保设施未投入使用　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目试生产未经过环保部门批准　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设项目投入试生产满三个月尚未办理环保验收手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e租赁物业内建设项目未履行环保手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未领取排污许可证　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司将产生严重污染的生产设备转移给没有污染防治能力的单位使用　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在严重污染情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司历史上因环保违法遭到处罚\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"十九-公司的安全生产情况\"\u003e十九、 公司的安全生产情况\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"234\"\u003e\n\u003cli\u003e公司发生安全生产事故\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十-公司的保险情况\"\u003e二十、 公司的保险情况\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"235\"\u003e\n\u003cli\u003e公司(特别是运输经营企业)，尚未对车辆投保车身险、第三者责任险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未投保应当投保的保险\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十一-公司的税务\"\u003e二十一、 公司的税务\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"237\"\u003e\n\u003cli\u003e公司未办理税务登记证　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营活动与申报纳税地址不一致　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的税务优惠待遇可能面临风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的税务优惠待遇尚待当地主管税务机关的确认\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司因作为外商投资企业享受的所得税减免优惠待遇可能被追缴　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司因作为外商投资企业享受的进出口设备减免待遇可能被追缴　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府给予的税收优惠缺乏法律依据　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司以未分配利润转增资本，个人股股东未缴纳个人所得税　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司享受的税收优惠政策面临变更　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司以评估增值转增资本，未代扣代缴自然人股东的个人所得税　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司整体变更组织形式时未代扣代缴自然人股东的个人所得税　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司设立时未代扣代缴自然人股东的个人所得税　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在欠缴税款的情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e土地增值税计提　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在补缴巨额税款的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司享受的高新技术企业税收优惠待遇存在障碍　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在重大税收依赖的情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在纳税延迟情况\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十二-公司的关联交易和同业竞争\"\u003e二十二、 公司的关联交易和同业竞争\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"255\"\u003e\n\u003cli\u003e公司和控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间存在巨额关联交易　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在非公允的关联交易(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股东占用目标公司巨额资金(A股)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的员工的社会保险金和住房公积金系由关联方代缴　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关联交易程序违规　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e关联交易行为可能被撤销　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e目标公司和其股东之间存在同业竞争\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十三-公司的劳动人事\"\u003e二十三、 公司的劳动人事\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"262\"\u003e\n\u003cli\u003e公司未办理社会保险登记证　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司尚未与员工订立书面劳动合同　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未依法与劳动者签订无固定期限劳动合同　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司签订的劳动合同缺乏法定必备条款　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未将劳动合同交付劳动者本人　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司签订的劳动合同试用期超过法定时限　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司签订的劳动合同文本不符合《劳动合同法》关于竞业禁止的规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未能为所有员工及时足额缴纳社会保险费　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司缴纳的社保险种少于法定险种　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未办理住房公积金缴存登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未能为本单位职工办理住房公积金账户设立手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司未及时足额缴存员工住房公积金　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e改制企业员工安置不符合有关规定\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十四-关于公司的诉讼仲裁和行政处罚\"\u003e二十四、 关于公司的诉讼、仲裁和行政处罚\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"275\"\u003e\n\u003cli\u003e公司涉及诉讼情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司涉及的行政处罚情况\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十五-关于集体资产管理\"\u003e二十五、 关于集体资产管理\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"277\"\u003e\n\u003cli\u003e集体企业转让协议未履行内部审批手续\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十六-关于国有资产管理\"\u003e二十六、 关于国有资产管理\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"278\"\u003e\n\u003cli\u003e国有企业收购非国有资产未履行评估手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有产权转让未履行相关审批手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有产权转让价款定价不符合相关法律法规的规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有企业收购国有股权未履行评估手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非国有企业收购国有企业未履行评估手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有股权转让过程不规范　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转股后未办理国有资产等其他变更登记　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有股东对非国有公司出资未办理国有资产评估确认手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非国有股东对国有公司出资未办理国有资产评估确认手续　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有股东多出资返还\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十七-关于a股ipo资格\"\u003e二十七、 关于A股IPO资格\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"288\"\u003e\n\u003cli\u003e发行人的信息披露不合规　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e发行人尚未进行股份制改制　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的股改的折股方式影响业绩连续计算　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的注册资本尚未足额缴纳　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e股东/发起人对公司用作出资的资产转移手续尚未办理完毕　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的主要资产存在权属纠纷　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的生产经营不符合国家法律、行政法规的规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营不符合国家产业政策　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的董事高级管理人员发生了重大变化　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的实际控制人发生了变更(一)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的原实际控制人去世　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的实际控制人通过返程投资方式境外持股　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的独立董事资格不符合有关法规规定　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司历史沿革中的国有股权转让未获得国有资产主管部门的书面批准　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的个人股东巨额出资无法合理合法说明来源　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的外方股东为境内居民所控制　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司历史沿革中的转股存在疑点　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的实际控制人持有的公司控股股东的股权被质押\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司股东为合伙企业　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的股东包括信托公司，信托公司的投资资金来源于第三方　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的直接/间接股东人数超过200人　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的独立经营能力性存在瑕疵　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的资产完整性存在瑕疵　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的人员独立性存在瑕疵　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的财务独立性存在瑕疵　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的机构独立性存在瑕疵　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的业务独立性存在瑕疵(二)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司与控股股东及其控制的关联方之间存在同业竞争\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的独立性存在瑕疵(一)　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的机构尚未规范　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的董、监、高不具备任职资格　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的内控制度存在缺陷　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司曾违规发行股份　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司曾存在严重违法状况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司曾在上市申报过程中造假　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司报送的发行申请文件存在缺陷　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司曾涉嫌犯罪　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在违规担保情况　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在违规担保情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在被控股股东及其关联方占用大量款项的情形\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的资产负债率较高　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的财务状况混乱　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司历史上发生过会计政策变更　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的关联交易存在重大隐患　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的利润不符合发行条件　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的现金流或营业收入不符合发行条件　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的总股本不符合A股发行条件　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的无形资产比例不符合A股发行条件　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司最近一期存在未弥补的亏损　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营成果对税收优惠存在严重依赖　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司享受的地方税收优惠政策无合法依据　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在补缴巨额税款的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在对外担保风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在巨额诉讼　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司存在短期现金流压力　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营模式发生重大不利变化　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营收到重大限制　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的经营环境发生重大不利变化　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的特许经营权存在重大不利变化的风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司的持续盈利能力存在重大风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e特殊行业的环保核查　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e外商投资企业不符合上市条件　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司IPO上市未达到盈利预测\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十八-关于创业板发行资格\"\u003e二十八、 关于创业板发行资格\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"353\"\u003e\n\u003cli\u003e公司为非股份公司\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二十九-关于募集资金投向\"\u003e二十九、 关于募集资金投向\u003c/h2\u003e\n\u003col start=\"354\"\u003e\n\u003cli\u003e公司拟变更募集资金投向　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e募集资金投向项目不合理　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e募投项目未经充分论证　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e募投项目存在经营风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e募投项目存在财务风险　　\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e募集资金必要性不充分\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e","title":"359项公司风险控制点梳理"},] [{"content":"一、费用类不规范点及规范附件明细 1、办公用品费 购买办公用品只有发票，没有其他单据:批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。\n2、差旅费 只有差旅费报销单没有行程单等记录\n出差工作计划书(出差行程单)、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料。\n3、车辆修理费、汽油费 只有修理费、汽油费发票，企业没有车辆经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料。\n4、税款缴纳 只有银行回单，未有申报表或税收缴款书纳税申报表主表或网上打印、支出凭单、税收缴款书或银行代扣款回单等相关资料。\n5、劳保用品 批量购买劳保用品，没有采购入库和各部门领用单;各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。\n6、广告费 只有发票和合同，未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料经审批的合同、发票、相关的照片、支出凭单等相关资料。\n7、会务费 只有会议费发票，未有会议议程、签到表、会议照片等证明资料。\n经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程签到表、会议照片、支出凭单等相关资料。\n8、运费、快递费 快递费月结没有与快递、物流公司签署合同:月结单没有核对记录及内部审批记录\n委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料\n二、供应链类常见不规范点及规范附件 1、预付款 预付款只付银行回单，未后附合同,采购合同、采购付款单等相关资料\n2、预付款核销 未后附相关单据。采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。\n3、货到付款 未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。\n4、采购入库 以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。退料单单据未齐全，采购入库单、采购收货报告单等相关资料\n三、产品生产不规范点及规范附件 1、生产领用 原材料领用单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。\n《生产耗用表》、原材料领用单，\n2、产品入库结转 产品入库单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。\n《生产成本表》、产品入库单。\n四、产品销售不规范点及规范附件 1、销售收入确认、销售成本结转 销售收入确认和结转成本附件只有发票，没有其他单据作为附件。\n发票、销售出库单表、销售单、销售成本结转等相关资料\n五、产品研发不规范点及规范附件 1、研发领料单，相关单据要素不齐全 比如未有具体研发部门及研发项目。研发领料单、研发采购合同，采购入库单，领用单。\n2、研发费用分摊 附件所附研发费用分摊明细表，研发费用分摊依据不明确标准不统一\n研发费用分摊表、研发费用分摊依据等资料。\n六、资产类常见不规范点及规范附件 1、资产购买 只有固定资产发票，没有其他单据:\n没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片支出凭单等相关资料。\n2、资产修理 只有修理发票，没有修理固定资产其他单据。\n经审批的单据、修理报告单、发票、支出凭单等相关资料。\n3、资产清理或盈亏处理 固定资产清理和盘亏单据上相关信息处理不完全，不能为会计核算提供相关齐全要素。\n经审批的签呈、溢缺明细表等相关资料。\n4、固定资产折旧的计提 采用系统的，未将系统每月固定资产折旧打印出来作为附件固定资产折旧计提表等相关资料。\n5、低值易耗品 只有采购低值易耗品发票，未有相关的入库及部门领用单据经审批的请购单(签呈)、合同、发票、入库单、支出凭单等相关资料。\n","date":"2023-09-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%81%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%94%99%E8%AF%AF/","summary":"\u003ch2 id=\"一费用类不规范点及规范附件明细\"\u003e一、费用类不规范点及规范附件明细\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1办公用品费\"\u003e1、办公用品费\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e购买办公用品只有发票，没有其他单据:批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"2差旅费\"\u003e2、差旅费\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e只有差旅费报销单没有行程单等记录\u003c/p\u003e","title":"会计凭证常见错误"},] [{"content":" 国有企业未履行职责致使集团发生较大资产损失，对生产经营、财务状况产生重大影响。\n国有企业对集团重大风险隐患、内控缺陷等问题失察，或虽发现但没有及时报告、处理，造成重大风险。\n国有企业未履行职责致使合同标的价格明显不公允。\n国有企业未正确履行职责，造成交易行为虚假或违规开展“空转”“走单”等虚假贸易业务。\n国有企业利用关联交易输送利益。\n国有企业未按照规定进行招标或未执行招标结果。\n国有企业违规提供赊销信用、资质、担保或预付款项，利用业务预付或物资交易等方式变相融资或投资。\n国有企业违规开展商品期货、期权等衍生业务。\n国有企业未按规定对应收款项及时追索或采取有效保全措施。\n国有企业未按规定对合同标的进行调查论证或风险分析。\n国有企业违规擅自签订或变更合同，合同约定未经严格审查，存在重大疏漏。\n国有企业未按规定对工程物资进行招标。\n国有企业违规转包、分包。\n国有企业工程组织管理混乱，致使工程质量不达标，工程成本严重超支。\n国有企业违反合同约定超计价、超进度付款。\n国有企业未按规定履行决策、审批程序或超越授权范围转让产权、上市公司股权或资产。\n国有企业在转让产权、上市公司股权或资产进行的财务审计或资产评估违反相关规定。\n国有企业组织提供和披霞虑假信身操纵中介机构对转让产权、上市公司股权或资产出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果。\n国有企业在转让产权、上市公司股权或资产期间未按规定执行回避制度，造成资产损失。\n国有企业违规低价转让企业产权、上市公司股权或资产。\n国有企业未按规定对固定资产进行可行性研究或风险分析。\n国有企业对固定资产投资项目概算未经严格审查，严重偏离实际。\n国有企业未按规定履行决策和审批程序擅自进行固定资产投资，造成资产损失。\n国有企业购建固定资产投资项目未按规定招标，干预或操纵招标。\n外部环境发生重大变化，国有企业夫按规定及时调整固定资产投资方案并采取止损措施。\n国有企业对固定资产投资项目擅自变更工程设计、建设内容。\n国有企业对固定资产投资项目管理混乱，致使建设严重拖期、成本明显高于同类项目。\n国有企业在投资并购过程中未按规定开展尽职调查，或尽职调查未进行风险分析，存在重大疏漏。\n国有企业在投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告。\n国有企业在投资并购过程中未按规定履行决策或审批程序，决策未充分考虑重大风险因素，未制定风险防范预案。\n国有企业违规以各种形式为其他合资合作方提供垫资，或通过高溢价并购等手段向关联方输送利益。\n国有企业在投资合同、协议及标的企业公司章程中致使国有权益保护条款缺失，对标的企业管理失控。\n国有企业对企业投资参股后未行使股东权利，发生重大变化未及时采取止损措施。\n国有企业违反合同约定提前支付投资并购价款。\n国有企业在企业改组改制过程中未按规定履行决策或审批程序。\n国有企业在企业改组改制过程中未按规定组织开展清产核资、财务审计和资产评估。\n国有企业在企业改组改制过程中故意转移、隐匿国有资产。\n国有企业在企业改组改制过程中中介机构提供虚假信息，操纵中介机构出具虚假清产核资、财务审计与资产评估鉴证结果。\n国有企业在企业改组改制过程中将国有资产以明显不公允低价折股、出售或无偿分给其他单位或个人。\n国有企业在企业发展混合所有制经济、实施员工持股计划等改组改制过程中变相套取、私分国有股权。\n国有企业在企业改组改制过程中未按规定收取国有资产转让价款。\n国有企业在企业改组改制后的公司章程中国有权益保护条款缺失。\n国有企业违反决策和审批程序或超越权限批准资金支出。\n国有企业设立“小金库”。\n国有企业违规集资、发行股票(债券)、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据。\n国有企业虚列支出套取资金。\n国有企业违规以个人名义留存资金、收支结算、开立银行账户。\n国有企业违规超发、滥发职工薪酬福利。\n国有企业因财务内控缺失，发生侵占、盗取、欺诈行为。\n国有企业内控及风险管理制度缺失，内控流程存在重大缺陷或内部控制执行不力。\n国有企业对经营投资重大风险未能及时分析、识别、评估、预警和应对。\n国有企业对企业规章制度、经济合同和重要决策的法律审核不到位。\n国有企业过度负债危及企业持续经营。\n国有企业瞒报、漏报重大风险及风险损失事件，指使编制虚假财务报告，企业账实严重不符。\n国有企业领导人员违反决策原则或程序决定企业生产经营的重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金运作事项。\n未经企业领导班子集体研究，国有企业领导人员决定捐赠、赞助事项。\n未经履行国有资产出资人职责的机构批准，国有企业领导人员决定大额捐赠、赞助事项。\n国有企业领导人员违反规定投资、融资、担保、拆借资金、委托理财、为他人代开信用证、购销商品和服务、招标投标。\n国有企业领导人员以个人或者其他名义用企业资产在国(境)外注册公司、投资入股、购买金融产品、购置不动产或者进行其他经营活动。\n未经履行国有资产出资人职责的机构和人事主管部门批准，国有企业领导人员决定本级领导人员的薪酬和住房补贴等福利待遇。\n国有企业领导人员利用企业改制之机转移、侵占、侵吞国有资产。\n国有企业领导人员个人从事本企业营利。\n国有企业领导人员在本企业的同类经营企业、关联企业或与本企业有业务关系的企业投资入股。\n国有企业领导人员在职或者离职后接受、索取本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业，以及管理和服务对象提供的物质性利益。\n国有企业领导人员以明显低于市场的价格向请托人购买或者以明显高于市场的价格向请托人出售房屋、汽车等物品。\n国有企业领导人员委托他人投资本企业的证券、期货。\n国有企业领导人员以其他委托理财名义，未实际出资而获取本企业收益。\n国有企业领导人员以其他委托理财名义，虽然实际出资，但获取本企业收益明显高于出资应得收益。\n国有企业领导人员利用企业的内幕消息、商业秘密以及企业的知识产权、业务渠道等资源，为本人或者配偶、子女及其他特定关系人谋取利益。\n国有企业领导人员未经批准兼任本企业所出资企业或者其他企业、事业单位、社会团体、中介机构的领导职务。\n国有企业领导人员经批准兼职本企业所出资企业或者其他企业、事业单位、社会团体、中介机构的领导职务，擅自领取薪酬及其他收入。\n国有企业领导人员将企经济往来中的折扣费、中介费、佣金、礼金，以及因企业行为受到有关部门或单位奖励的财物等据为己有或者私分。\n国有企业领导人员本人的配偶、子女及其他特定关系人，在本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业投资入股。\n国有企业领导人员将国有资产委托、租赁、承包给配偶、子女及其他特定关系人经营。\n国有企业领导人员利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。\n国有企领导人员利用职权相互为对方及其配偶、子女和其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。\n国有企业领导人员本人的配偶、子女及其他特定关系人投资或者经营的企\\与本企业或者有出资关系的企业发生可能侵害公共利益、企业利益的经济业务往来。\n按照规定国有企业领导人员应当实行任职回避和公务回避而没有回避\n国有企业领导人员离职或者退休后三年内，在与原任职企业有业务关系的私营企业、外资企业和中介机构担任职务、投资入股。\n国有企业领导人员离职或者退休后三年内，在与原任职企业有务关系的私营企业、外资企\\和中介机构从事、代理与原任职企业经营业务相关的经营活动。\n国有企业领导人员超出报履行国有资产出资人职责的机构备案的预算进行职务消费。\n国有企业领导人员将履行工作职责以外的费用列入职务消费。\n国有企业领导人员在特定关系人经营的场所进行职务消费。\n国有企业领导人员不按照规定公开职务消费情况。\n国有企业领导人员用公款旅游或者变相旅游。\n国有企业领导人员在企业发生政策性亏损或者拖欠职工工资期间，购买或者更换小汽车、公务包机、装修办公室、添置高档办公设备等。\n国有企业领导人员使用信用卡、签单等形式进行职务消费，不提供原始凭证和相应的情况说明。\n国有企业领导人员弄虚作假，骗取职务、职级、职称、待遇、荣誉或者其他利益。\n国有企业领导人员利用职权或者职务上的影响操办婚丧喜庆事宜，在社会上造成不良影响。\n国有企业领导人员默许、纵容配偶、子女和身边工作人员利用本人的职权和地位从事可能造成不良影响的活动。\n国有企业领导人员用公款支付与公务无关的娱乐活动费用。\n国有企业领导人员在有正常办公和居住场所的情况下用公款长期包租宾馆。\n国有企业领导人员漠视职工正当要求，侵害职工合法权益。\n国有企业领导人员滥用职权、玩忽职守，造成企业国有资产损失权。\n国有企业领导人员未正确行使经营管理权。\n国有企业领导人员利用职权贪污、侵占国有资产。\n国有企业领导人员利用职权挪用公司资金。\n国有企业领导人员利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入或不当利益。\n集团管控的国有企业违反规定程序或超越权限决定、批准和组织实施重大经营投资事项，造成国有资产损失或其他严重不良后果。\n集团管控的国有企业所属子企业发生重大违规违纪违法问题，造成重大资产损失且对集团生产经营、财务状况产生重大影响，或造成其他严重不良后果。\n集团管控的国有企\\对国家有关监管机构就经营投资有关重大问题提出的整改工作要求，拒绝整改、拖延整改。\n国有企业领导人员未履行职责致使合同标的价格明显不公允。\n国有企业未按规定履行决策和审批程序，或未经授权和超越授权投标。\n国有企业违反规定，无合理商业理由以低于成本的报价中标。\n国有企业未按规定程序对合同约定进行严格审查，存在重大疏漏。\n国有企业转让产权、上市公司股权、资产等未按规定进场交易。\n国有企业违反规定开展列入负面清单的固定资产投资项目。\n国有企业在投资并购过程中的财务审计、资产评估或估值违反相关规定。\n国有企业投资并购后未按有关工作方案开展整合，致使对标的企业管理失控。\n国有企业违反规定开展列入负面清单的投资并购项目。\n国有企业恶意逃废金融债务。\n国有企业未按规定建立企业境外投资管理相关制度，导致境外投资管控缺失。\n国有企业开展列入负面清单禁止类的境外投资项目。\n国有企业违反规定从事非主业投资或开展列入负面清单特别监管类的境外投资项目。\n国有企业未按规定进行风险评估并采取有效风险防控措施对外投资或承揽境外项目。\n国有企业境外经营投资违反规定采取不当经营行为，以及不顾成本和代价进行恶性竞争。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/116%E9%A1%B9%E5%9B%BD%E6%9C%89%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%BA%BA%E5%91%98%E8%BF%9D%E5%8F%8D%E5%BB%89%E6%B4%81%E7%BA%AA%E5%BE%8B%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e国有企业未履行职责致使集团发生较大资产损失，对生产经营、财务状况产生重大影响。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e国有企业对集团重大风险隐患、内控缺陷等问题失察，或虽发现但没有及时报告、处理，造成重大风险。\u003c/p\u003e","title":"116项｜国有企业管理人员违反廉洁纪律行为清单"},] [{"content":" 导读：\n截至2023年4月30日，除st摩登等6家公司外，a股市场共有5,158家上市公司披露了2022年年度报告，其中主板3,195家、创业板1,255家、科创板517家、北交所191家，实现盈利的4,111家、发生亏损的1,047家。按期披露年报的上市公司中，235家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中无法表示意见37家、保留意见94家、带解释性说明段的无保留意见104家。\n证监会组织专门力量抽样审阅了上市公司2022年年度财务报告，在此基础上形成了《上市公司2022年年度财务报告会计监管报告》。总体而言，上市公司能够较好地执行企业会计准则和财务信息披露规则，但仍有部分上市公司在收入、长期股权投资与企业合并、金融工具、资产减值、非经常性损益等方面，存在会计处理错误或财务信息披露问题。\n针对上述问题，证监会下一步将继续做好以下工作：一是梳理审阅发现的上市公司问题线索，及时跟进并按规定进行后续监管处理。二是就监管工作中发现的典型问题，组织召开年度财务信息披露监管协调会，统一监管口径。三是继续以案例解析等形式加强实践指导，提升企业会计准则、财务信息披露规则执行一致性和有效性。四是密切跟踪市场热点难点会计处理问题，加强调查研究，强化专业技术支持。\n上市公司和会计师事务所等中介机构应高度重视会计监管报告中提出的问题，不断提高对企业会计准则和财务信息披露规则的理解和应用水平，及时发现并改正财务报告中存在的错误，稳妥做好上市公司财务信息披露相关工作，不断提升资本市场会计信息披露质量。\n上市公司2022年年度财务报告会计监管报告\n截至2023年4月30日，除st摩登等6家公司外，a股市场共有5,158家上市公司披露了2022年年度报告，其中主板3,195家、创业板1,255家、科创板517家、北交所191家，实现盈利的4,111家、发生亏损的1,047家。按期披露年报的上市公司中，235家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中无法表示意见37家、保留意见94家、带解释性说明段的无保留意见104家。\n为掌握上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规则的情况，证监会会计部组织专门力量抽样审阅了上市公司2022年年度财务报告。总体来看，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则和财务信息披露规则，但仍有部分上市公司在收入、长期股权投资与企业合并、金融工具、资产减值、非经常性损益等方面，存在会计处理错误或财务信息披露问题。\n一、收入相关问题 （一）未恰当合并合同和识别单项履约义务 根据企业会计准则及相关规定，企业与同一客户及其关联方同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：一是两份或多份合同基于同一商业目的订立并构成一揽子交易；二是两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；三是两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。\n审阅分析发现，部分上市公司提供新能源epc服务，服务内容涉及设备采购、工程施工等。上市公司未恰当判断合同中所承诺的设备采购、工程施工等是否构成单项履约义务，仅依据是否单独签订设备采购合同错误地对同一类型业务采取不同的会计处理方法。其中，对于单独签订设备采购合同的，上市公司在将商品运至交货地点且购买方签收时确认收入；对于未单独签订设备采购合同的，上市公司将设备采购和工程施工整体作为一项履约义务，并按照履约进度在一段时间内确认收入。对此，上市公司应当结合相关商业目的、所承诺的商品是否构成单项履约义务等，判断与同一客户及其关联方同时或在相近时间内先后订立的两份或多份合同是否应合并为一份合同进行会计处理，不应仅依据单独还是合并签订合同的形式识别履约义务。\n（二）未恰当识别单项履约义务并判断主要责任人和代理人 根据企业会计准则及相关规定，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其是主要责任人还是代理人，并相应按照总额法或净额法确认收入。企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转移给客户；企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务；企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在判断是否有控制权时，可以综合考虑企业是否承担转让商品的主要责任、是否承担了存货风险、是否自主决定商品价格等因素。一项合同中存在多项履约义务时，应分别对每项履约义务判断主要责任人和代理人。\n审阅分析发现，部分上市公司向客户销售产品，该产品需要在基础零件上实施两道工序。上市公司、供应商及客户三方约定：最终产品交付方案由三方共同商议，上市公司仅负责第一道工序，客户指定第二道工序的工艺及供应商；上市公司仅需按照三方商定的交付方案，对第二道工序加工后的最终产品进行验收并向客户交付，过程中不改变产品的形态和使用价值。定价方面，由客户和供应商确定第二道工序报价，上市公司在此报价基础上加价一定比例，同时加上第一道工序形成的半成品价格，作为最终产品报价向客户收取货款。此外，上市公司分别与供应商和客户签订采购和销售协议，如质量问题引发退货，客户向上市公司追责，上市公司再进一步区分其与供应商的责任。上述情况下，上市公司错误地将最终交付的产品作为单项履约义务并按总额法确认收入。首先，该合同中的两道工序，应被识别为两项履约义务。其次，由于上市公司不能主导第二道工序的具体方案及价格，也不承担该工序的主要责任，对于第二道工序加工后的产品也未进一步提供重大整合服务，因此上市公司不能对其他供应商提供的第二道工序施加控制，对于第二道工序应按照净额法确认收入。\n（三）未正确判断能否按照时段法确认收入 根据企业会计准则及相关规定，满足按照时段法确认收入的条件之一是企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。该条件要求在整个合同期间内的任一时点，由于客户或其他方原因终止合同的情况下，企业均有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束力。\n审阅分析发现，部分上市公司在会计政策中披露其满足按时段法确认收入的条件，并披露其收款方式为按照产品组装完毕、安装验收完毕和取得最终验收报告的节点分别收取合同金额的30%、40%和30%。事实上，仅依据上述分阶段收款安排，无法保证上市公司在整个合同期间内的任一时点，由于客户或其他方原因终止合同的情况下，已收取的款项均能够补偿其已发生成本和合理利润，按时段法确认收入的依据不足。\n（四）未恰当计量履约进度并结转营业成本 根据企业会计准则及相关规定，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法合理确定履约进度。只有当企业履约进度能够合理确定时，才应当按照履约进度确认收入。企业在评估是否采用产出法确定履约进度时，应当考虑具体事实和情况，选择能够如实反映企业履约进度和向客户转移商品控制权的产出指标。每一资产负债表日，企业应当对履约进度进行重新估计。\n审阅分析发现，部分上市公司从事工程监理业务，采用时段法确认收入，按照工程实际已完成并经业主方确认的工作量占比估计履约进度。报告期末，上市公司仅以未取得业主方的确认单据、不能恰当估计履约进度为由，未确认监理服务收入，亦未将合同履约成本结转至营业成本。上述情形下，上市公司应在每一资产负债表日对履约进度进行重新估计，结合具体事实和情况，评估在业主方未及时或不配合提供确认单据的情况下，采用该方法计量履约进度是否恰当。\n（五）未恰当对合作建房后低价租回的交易进行会计处理 根据企业会计准则及相关规定，当企业因转让商品而有权向客户收取的对价是非现金形式时，如实物资产、无形资产、股权、客户提供的广告服务等。企业通常应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价确定交易价格。\n审阅分析发现，部分上市公司与客户签订合作建房协议，约定由上市公司负责厂房建设，完工验收后，上市公司在协议期内占有并使用厂房，协议期满后，上市公司向客户移交厂房，客户向上市公司支付厂房建造费用，但需扣除上市公司按照市场价格实际应承担的房租。上市公司将合作建房支出按实际发生金额计入其他非流动资产，同时确认利息收入。上述交易的实质是上市公司提供建造服务换取新建厂房在协议期内的使用权，上市公司应按照收入准则有关规定判断其为主要责任人还是代理人，并确认建造服务相关收入和成本。\n二、长期股权投资与企业合并相关问题 （一）错误计量合并财务报表层面丧失控制权时剩余股权的公允价值 根据企业会计准则及相关规定，母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失对原有子公司控制的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价和剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。\n审阅分析发现，部分上市公司的子公司破产被接管，上市公司丧失了对该子公司的控制权、不再将其纳入合并财务报表范围，但仍错误地在其合并财务报表中按照取得该股权投资的原始成本计量，并将其与按持股比例计算应享有原子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，确认为丧失控制权当期的投资收益；后续上市公司又对该长期股权投资全额计提减值，计入资产减值损失。上市公司因处置部分股权投资或其他原因丧失对原有子公司控制的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量，在此基础上根据对被投资单位的影响程度，采用恰当的方法进行后续会计处理。\n（二）错误核算非同一控制下企业合并中被购买方因政府补助确认的递延收益在购买日的公允价值 根据企业会计准则及相关规定，非同一控制下企业合并采用购买法核算，被购买方可辨认资产、负债应当按照合并日确定的公允价值列示，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。如果被购买方涉及与资产相关的政府补助，无论被购买方在其个别报表中是采用净额法直接抵减相关资产的账面价值，还是采用总额法单独确认递延收益，购买方在非同一控制下企业合并中都应按照该项资产在合并日的公允价值进行初始确认。对于被购买方采用总额法核算的与资产相关政府补助，如果其不存在需要返还政府补助款项的现时义务，则购买方不应将该递延收益单独识别为一项可辨认负债。\n审阅分析发现，部分上市公司在非同一控制下企业合并中，错误地将被购买方因与资产相关的政府补助确认的递延收益作为购买日取得的一项可辨认负债，并以其账面价值作为购买日的公允价值，减少了可辨认净资产的公允价值，高估了商誉初始确认的金额。无论被购买方在其自身财务报表中对政府补助采用总额法还是净额法进行核算，购买方基于购买日的公允价值所确认的被购买方的各项可辨认资产和负债应保持一致，确认的商誉金额也应一致。\n（三）未恰当核算子公司股权处置收益 根据企业会计准则及相关规定，如果购买方和被购买方在进行企业合并之前或合并过程中约定了某些单独交易或安排，购买方需要区分交易价款中的合并对价与其他交易对价，并分别按照企业合并和其他会计准则进行处理。\n审阅分析发现，部分上市公司处置子公司股权并丧失控制权，同时向交易对手方承诺在股权交割后三年内，上市公司需以高价向标的公司采购产品，从而确保标的公司平均毛利达到约定水平，否则上市公司必须向交易对手方进行现金补偿。对此，上市公司将其收到的股权转让款全部确认为当期的投资收益。该笔处置价款包括上市公司未来可能发生的采购义务，上市公司不应将其一次性计入投资收益，而应将处置价款中涉及未来采购义务的部分确认为一项负债，在后期实际向标的公司采购产品时冲减采购成本。\n（四）未审慎判断长期股权投资处置价款的可收回性 根据企业会计准则及相关规定，企业处置固定资产、无形资产等，在确定处置时点和损益时，按照收入准则的有关规定进行处理。如果存在可变对价，交易价格应当不超过在相关不确定性消除时，累计己确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。\n审阅分析发现，部分上市公司本期处置子公司部分股权并丧失控制权，在仅收到部分处置价款的前提下，全额确认投资收益，同时对剩余股权按处置时点的公允价值重新计量。随后，上市公司与股权受让方就转让价款发生法律纠纷，在处置当期对剩余应收股权转让款确认大额预期信用损失，并对剩余股权计提了大额资产减值损失。上市公司应按照可变对价相关处理原则，对股权处置价款的可回收性进行判断分析，如果处置时点预期股权转让款无法全部收回，则不应全额确认处置长期股权投资的投资收益。\n（五）未恰当考虑处置子公司时承担的担保义务 根据企业会计准则及相关规定，企业处置子公司时，在合并财务报表中，对应收的原子公司款项应当按照金融工具准则有关规定进行会计处理，确认和计量的金额与该应收款项在母公司个别财务报表原账面余额之间的差额抵减处置子公司产生的投资收益。\n审阅分析发现，部分上市公司以前年度为子公司的借款提供对外担保，本期通过司法拍卖处置该子公司全部股权并确认投资收益，处置后上市公司对该笔担保义务，按照财务担保合同确认预计负债和信用减值损失。该担保事项是上市公司处置子公司时所需附加承担的一项义务，应在处置当期抵减子公司股权处置产生的投资收益，而非在股权处置后计提信用减值损失。\n（六）未恰当确定合并财务报表范围 根据企业会计准则及相关规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。\n审阅分析发现，部分上市公司作为原始权益人以持有的应收账款作为基础资产，转让给证券公司作为计划管理人设立的资产支持专项计划（abs），向合格投资者发行资产支持证券募集资金。资产支持专项计划设置优先级和次级份额，上市公司认购全部次级份额，但未合理判断是否应将该abs纳入合并财务报表范围。上市公司应当结合其在该abs中承担的风险，以及其与管理人各自享有可变回报的情况等，恰当判断是否应将该abs纳入合并财务报表范围。在判断是否承担了绝大多数的可变回报风险时，上市公司应综合考虑基础资产应收账款未来的预期信用损失情况，审慎分析次级份额是否实际承担了所有的下行风险，如应收账款的信用风险、延迟支付风险、利率风险等因素。\n（七）合并财务报表范围变化时原未实现内部交易损益的会计处理错误 根据企业会计准则及相关规定，企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量。母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量。\n审阅分析发现，部分上市公司处置子公司股权并丧失控制权，从对子公司的投资转为对联营企业的投资。在丧失控制权后，上市公司在合并财务报表层面错误地按照持有联营企业的股权比例对合并期间形成的未实现内部交易损益继续抵销。另有部分上市公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，从对联营企业的投资转为对子公司的投资。在纳入合并财务报表范围后，上市公司错误地对原与联营企业之间的未实现内部交易损益继续抵销。对于上述两类交易，在合并财务报表中，无论是丧失控制权日后持有的将采用权益法核算的剩余股权投资，还是合并日前已经持有的采用权益法核算的股权投资，都需要按照公允价值进行重新计量，会计处理上应视同原未实现内部交易损益已经全部实现，上市公司无需继续抵销。\n三、金融工具确认与计量相关问题 （一）错误核算已背书或贴现但不能终止确认的应收票据产生的金融负债 根据企业会计准则及相关规定，企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于后续以摊余成本计量的金融负债，企业应当在金融负债预计存续期内，对实际利率计算中包括的各项费用、支付或收取的贴息、交易费用及溢价或折价进行摊销。\n审阅分析发现，部分上市公司对于已贴现但不能终止确认的应收票据，错误地直接按照应收票据的票面金额确认短期借款，与实际收到的扣除贴现利息后的金额之间的差额，一次性确认为财务费用（贴现利息）。上市公司应当按照公允价值（即实际收到的扣除贴现利息后的金额）对金融负债进行初始计量，一次性支付的贴现利息应当体现在后续按实际利率法分期确认的利息费用中。\n（二）未恰当计量权益工具投资的公允价值 根据企业会计准则及相关规定，对于按照公允价值计量但不存在活跃市场报价的股权投资，如果存在下列情形之一，可能表明成本不代表相关资产的公允价值，企业应当对其公允价值进行估值：被投资方业绩发生重大变化；被投资方权益发生了外部交易并有客观证据，包括发行新股等被投资方发生的交易和第三方之间转让被投资方权益工具的交易等。\n审阅分析发现，部分上市公司将持有的股权投资按照公允价值予以计量，分类为交易性金融资产或其他权益工具投资，但后续一直按初始投资成本计量。有的被投资单位财务经营情况较初始投资时已发生了很大的改善，且多年一直保持较高的现金分红；有的被投资单位正处于ipo申报阶段，已完成多轮融资；有的被投资单位经营状况恶化，已经被列为失信人。前述情形可能表明成本已不能恰当反映被投资单位股权的公允价值，上市公司不应一直对其按照初始成本计量。\n（三）未恰当计量以自身股份结算的或有对价 根据企业会计准则及相关规定，将来须用或可用企业自身权益工具结算的衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，应分类为权益工具。对于非同一控制下企业合并形成的或有对价，若购买方根据标的公司的业绩情况确定收回自身股份的数量，相关或有对价在购买日不满足“固定换固定”的条件，则不属于权益工具，应按照金融资产进行核算。后续随着标的公司实际业绩的确定，购买方能够确定当期应收回股份具体数量时，则应将其确认为权益工具（其他权益工具）。\n审阅分析发现，部分公司通过发行股份方式实施非同一控制下企业合并，并与标的公司原股东约定业绩承诺期内任一会计年度下的当期累计实际净利润数未达到承诺标准，则原股东应于当年即时以其本次交易取得的股份进行业绩补偿。标的公司2022年度净利润未能达标，公司错误地将应收业绩补偿款确认为其他应收款，同时增加资本公积。由于在2022年底，应补偿的股份数量已确定，满足“固定换固定”的条件，公司应将相关股份补偿确认为一项权益工具，并按照资产负债表日该权益工具的公允价值确认相关损益，后续不再确认其公允价值变动。\n（四）对金融资产的分类不恰当 根据企业会计准则及相关规定，金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利等。金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。如果金融资产的合同条款产生了其他现金流量，或者以一种与代表本金和利息的支付不一致的方式限制了现金流量，则该金融资产不符合本金加利息的合同现金流量特征。\n审阅分析发现，个别上市公司与其他方约定共同投资矿山项目，上市公司不参与矿山项目实际运营，仅取得项目部分收益权。为保障上市公司利益，约定当其他方违反协议约定的义务时，其他方应按上市公司的实际出资额回购上市公司持有的收益权，回购日前上市公司已取得的收益仍归上市公司所有。上市公司基于回购协议，认为如果其行使回购权利，所产生的现金流量可以通过合同现金流量测试，因此将取得的矿山项目收益权作为其他债权投资核算。对于上述交易，上市公司应首先判断其投资获得的是一项无形资产还是金融资产，如果上市公司无需参与该矿山项目的运营便可取得相关收益，应将其确认为一金融资产，否则为无形资产。如果判断为金融资产，则由于该收益权的合同现金流量取决于矿山未来期间的收益情况，属于与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口，因此不符合本金加利息的合同现金流量特征，不满足分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的条件。\n（五）未恰当核算主负债合同中嵌入的衍生工具 根据企业会计准则及相关规定，嵌入在主债务工具或保险合同中且与权益挂钩的利息或本金支付额（即利息或本金金额与权益工具价值挂钩），因为内含在主合同工具的风险与嵌入衍生工具中的风险不同，不与主合同工具紧密相关，应当从混合合同中分拆嵌入衍生工具，将其作为单独存在的衍生工具处理。\n审阅分析发现，部分上市公司将全资子公司部分股权转让给其他方，并约定于5年后以本金加股权溢价的方式进行回购，上市公司将上述借款列报在长期应付款中，未单独确认衍生工具。该交易的实质是股权质押借款，由于回购价格是本金加上股权溢价，即嵌入在主债务合同中的利息支付额与权益挂钩，不与主债务合同紧密相关，上市公司应将其作为嵌入衍生工具从主债务合同中分拆，并按照金融工具准则有关规定单独进行会计处理。\n四、资产减值相关问题 （一）未及时计提应收账款预期信用损失 根据企业会计准则及相关规定，当企业无法以合理成本评估单项应收账款预期信用损失信息时，应当根据信用风险特征对应收账款进行恰当分组。当客户信用风险特征发生变化时，企业应当及时调整组合划分情况，恰当计提预期信用损失。\n审阅分析发现，部分上市公司本期以某客户无可执行财产为由，对相关应收账款计提大额预期信用损失。然而，该客户以前期间已存在多起诉讼，财务状况和实际支付能力存疑，信用风险已显著下降，上市公司未恰当分析其信用风险变化情况，而是继续按照原组合方式，以较低的损失率对相关应收账款计提预期信用损失，导致以前多个报告期间计提预期信用损失明显偏低，相关损失集中在本期一次性确认，不符合准则相关规定。\n（二）未恰当计量存货减值损失 根据企业会计准则及相关规定，确定存货可变现净值时，应当以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础并考虑持有存货的目的。资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经发生的情况提供了新的或进一步的证据，则在确定存货可变现净值时应当予以考虑。\n审阅分析发现，部分上市公司因资产负债表日后存货售价大幅下跌，在计算期末存货可变现净值时，以资产负债表日后的销售价格为基础，确认了大额存货跌价准备。上市公司应考虑导致资产负债表日至财务报表报出日之间存货售价下跌的事项，是资产负债表日后新发生的事项，还是资产负债表日之前已经存在的事项的最新进展。通常来说，除非有证据表明该事项对资产负债表日存货已经发生的减值情况提供了新的或进一步的证据，否则在计算存货可变现净值时不应予以考虑。\n（三）商誉减值相关假设、参数合理性存疑 根据企业会计准则及相关规定，商誉应当包含在与其相关的资产组或者资产组组合中进行减值测试。资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。在确定可收回金额时，对于预计资产的未来现金流量，应当以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据，以及该预算或者预测期之后年份稳定或者递减的增长率为基础。此外，企业最近期间发生的亏损，仅在有足够的应纳税暂时性差异可供利用的情况下，或者取得其他确凿的证据表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下，才能够确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产。\n审阅分析发现，部分上市公司商誉减值测试过程中使用的关键假设、参数等信息合理性存疑，或与财务报表的其他信息之间存在矛盾。例如，有的上市公司在经营环境未发生显著变化的前提下，商誉减值测试时所采用的预测期收入增长率、销售毛利率等参数与其历史年度实际发生的收入增长率、销售毛利率相差较大；有的上市公司确认商誉相关资产组可回收金额时所依据的盈利预期，与公司确认递延所得税资产时所依据的盈利预期，以及公司披露的后续销售预期等信息存在矛盾；有的上市公司本期确认大额商誉，期末减值测试后又计提商誉减值准备，不到一年时间内的两次会计估计存在较大差异；有的上市公司披露因行业环境变化，其无法合理判断商誉相关资产组是否能持续运营，故采用公允价值减处置费用后的净额作为资产组的可收回金额，但在评估资产组公允价值时，上市公司又采用收益法确定资产组中部分单项资产的公允价值，收益法的关键假设为相关资产的价值可以通过持续运营得以收回，与上市公司对商誉相关资产组运营情况的判断存在矛盾。\n（四）未恰当计提短期出租资产的减值损失 根据企业会计准则及相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。表明资产可能发生了减值的迹象包括：资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置，或者企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期等。对于出租资产，出租人应当按照资产减值准则有关规定，确定租赁资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理。\n审阅分析发现，部分上市公司以前年度将产能落后的闲置机器设备对外短期出租（不可撤销的租赁期远小于资产剩余使用寿命），并以此为由认为该资产不存在减值迹象。本年度租赁合同到期后，上市公司因未能继续出租而对该资产计提大额减值准备。上市公司应当根据企业会计准则有关规定，综合不可撤销租赁期、租赁合同到期后资产继续出租的可能性、续租租金以及资产闲置情况等因素，合理判断出租资产的减值迹象，恰当计提减值准备并计入正确的会计期间。\n（五）错误将预期信用损失率的变化作为会计政策变更 根据企业会计准则及相关规定，会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，一般采用追溯调整法处理。企业在评估金融工具预期信用损失时应当考虑所有合理且有依据的信息（包括前瞻性信息），并需在每个资产负债表日以最近可利用的、可靠的信息为基础作出新的判断。\n审阅分析发现，部分上市公司本期调整了应收票据坏账计提比例，并将其作为会计政策变更进行追溯调整。按照会计准则要求，上市公司应当在每个资产负债表日根据最近可利用的可靠信息对预期信用损失作出新的判断。因此，若上市公司预期信用损失模型及减值计提方法（如损失概率加权属性）均未发生变化，而是依据资产负债表日相关事实情况相应调整损失计提比率，此事项不属于会计政策变更，不应进行追溯调整。\n五、其他确认与计量问题 （一）错误地将不能单独出售的房屋计入投资性房地产 根据企业会计准则及相关规定，投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。\n审阅分析发现，部分上市公司的办公大楼仅能整体出售，不能分拆部分楼层出售。上市公司将部分楼层用于对外出租，并错误地将其作为投资性房地产核算。由于对外出租的部分楼层不能单独出售，因此不满足投资性房地产的确认条件，不应当作为投资性房地产处理。\n（二）投资性房地产转换日会计处理错误 根据企业会计准则及相关规定，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。\n审阅分析发现，某上市公司董事会在年中作出决议，将原自用房地产转为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。上市公司错误地按照资产负债表日的公允价值而非转换当日（董事会作出决议日）的公允价值计量投资性房地产，导致计入其他综合收益的金额错误。\n（三）未及时计提土地使用权摊销 根据企业会计准则及相关规定，企业应当自无形资产可供使用（即其达到预定用途）时开始摊销。\n审阅分析发现，部分上市公司将土地使用权和地上房屋及建筑物对外出租，公司已将房屋建筑物转入投资性房地产核算并计提折旧，仅因土地使用权尚未办理土地使用证，而错误地将其一直作为在建工程核算，未及时摊销土地使用权。\n（四）提前确认搬迁补偿相关资产处置损益 根据企业会计准则及相关规定，企业处置固定资产、无形资产的，在确定处置时点以及计量处置损益时，应当按照收入准则有关规定进行会计处理。\n审阅分析发现，部分上市公司因政府规划搬迁，搬迁补偿协议约定公司需在厂房搬迁完成且土地污染修复治理完毕以后，才能办理土地使用权移交手续。上市公司在土地污染修复仍处于风险评估阶段、未办理土地使用权移交手续的情况下，提前确认土地处置收益，同时对尚未发生的修复治理费用计提预计负债。对于按照资产处置进行会计处理的搬迁补偿交易，在土地污染修复尚未完成、土地使用权尚不符合搬迁补偿协议约定的交付条件、相关控制权实际未发生转移的情况下，上市公司不应提前确认资产处置收益。对于实际发生的修复治理费用，上市公司预计能够通过土地使用权处置对价予以补偿的，可以按照流动性将其暂时计入其他流动资产或其他非流动资产，在处置资产终止确认时转入损益，否则应当在相关费用发生时计入损益。\n（五）未正确核算“兜底式”股权激励计划 根据会计准则及相关规定，股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付具有以下特征：企业与职工或其他方之间发生的交易；以获取职工或其他方服务为目的的交易；交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。\n审阅分析发现，部分上市公司中长期员工持股计划按照公允价值回购公司股票，同时约定如果到期股价低于购买价格，相关亏损由公司承担，如果到期股价高于购买价格，相关收益归属于员工。该持股计划要求员工连续三年为公司提供服务，根据公司业绩及个人绩效考核情况分三批解锁，上市公司未进行任何会计处理。上述安排中，员工为获得收益（享有股票增值收益且不承担贬值损失）必须连续多年为公司提供服务，属于以获取员工服务为目的交易，并且交易对价与公司股票未来价值密切相关，符合股份支付的定义，上市公司应按照股份支付准则有关规定进行会计处理。\n（六）未将股权激励产生的未来期间可抵扣的金额超出成本费用部分计入所有者权益 根据会计准则及相关规定，对于附有业绩条件或服务条件的股权激励计划，企业在等待期内确认的成本费用在等待期内不得税前抵扣，待股权激励计划可行权时，按照实际行权时的股票公允价值与激励对象支付的行权价格之间的差额予以税前抵扣。公司应以期末的股票价格为基础，合理估计股权激励费用未来可以税前抵扣的金额，并以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。此外，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。\n审阅分析发现，部分上市公司低价授予了员工限制性股票，且约定了业绩条件或服务条件，上市公司对此分期确认股份支付费用。2022年末上市公司股价自授予时点已经大幅度上涨，但上市公司未考虑预计未来期间可以税前抵扣的金额很可能超过等待期内确认的成本费用，未确认因股价上涨导致的超出部分形成的递延所得税资产并计入所有者权益。\n（七）未恰当核算租赁相关的递延所得税 根据企业会计准则及相关规定，对于承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，不适用所得税准则关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。\n审阅分析发现，部分上市公司未按照准则规定，对租赁交易因使用权资产和租赁负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产，而是在资产负债表日错误地按照使用权资产和租赁负债初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的差额净额，确认递延所得税资产或递延所得税负债。\n（八）未谨慎确认递延所得税资产 根据企业会计准则及相关规定，公司是否确认可抵扣亏损递延所得税资产取决于未来能否在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额的预期。公司在判断是否确认递延所得税资产时，综合考虑公司自身盈利情况、在手订单、经营计划及未来预期等多种因素，在可弥补期间很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额时确认递延所得税资产。\n审阅分析发现，部分上市公司以前期间发生亏损，上市公司在亏损当年确认了大额递延所得税资产，第二年又将其转回，对财务报表产生了较大影响。上市公司应综合考虑自身盈利情况、在手订单、经营计划及未来预期等多种因素，审慎判断是否满足基于以前年度亏损确认递延所得税资产的条件。一般而言，上市公司短期内对于预期未来是否很可能获得足够用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额的判断不应存在较大差异。\n（九）未恰当区分债务重组和预期信用损失 根据企业会计准则及相关规定，债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。债务重组采用以修改其他条款方式进行的，债权人应当区分修改其他条款是否导致全部债权终止确认采取不同的会计处理。\n审阅分析发现，部分上市公司最初给予客户三年分期付款安排，后期考虑约定收款期较长，与客户重新约定将分期付款方式调整为集中支付，同时给予一些利息减免。上市公司在商品控制权转移时，按照商品的现销价格确认应收账款和销售收入。双方协商更改付款方式后，上市公司错误地将客户支付款项与应收账款之间的差额确认为预期信用损失。债权人和债务人就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，属于债务重组，上市公司应当就达成的利息减免确认一项债务重组损益。\n（十）未恰当处理权益性交易 根据企业会计准则及相关规定，权益性交易除所有者以其所有者身份与主体之间的交易外，还包括不同所有者之间的交易，多为母公司与子公司少数股东之间的交易。与权益性交易有关的利得和损失应直接计入权益，不会影响当期损益。\n审阅分析发现，部分上市公司在向非关联方对外转让子公司股权前，与子公司的少数股东约定将子公司账面的货币资金及应收账款全额分配给上市公司，子公司少数股东同意放弃对上述资产的权利。上市公司在对外转让子公司股权时，将分配取得的上述资产作为股权处置对价的一部分，计入了处置子公司的损益。上述两项交易的交易对手方不同，货币资金和应收账款的让渡是上市公司与子公司少数股东基于股东身份所发生的，构成权益性交易，相关利得应计入所有者权益而非当期损益。\n（十一）不恰当认定政府补助退回的性质 根据企业会计准则及相关规定，已确认的政府补助后续退回的，应当在需要退回的当期区分具体情况进行会计处理：初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。对于属于前期差错的政府补助退回，应当作为前期差错更正进行追溯调整。\n审阅分析发现，部分上市公司存在政府补助退回，且退回原因是申请补贴的人员不符合政府补助文件中规定的条件。如果上市公司在申请政府补助时未恰当理解政府补助文件中所述的申请补贴的条件，以不符合条件的人员进行申请，则该项政府补助的退回应当作为一项前期差错更正进行追溯调整。\n六、列报与披露相关问题 （一）未恰当抵销集团内部的债权债务 根据企业会计准则及相关规定，母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销相应的减值准备。\n审阅分析发现，部分上市公司子公司通过设立信托计划募集资金，实质上是以收益权作为担保获取债务性质融资，子公司在其个别报表中将相关款项作为负债确认。上市公司的另一子公司认购了该信托计划的劣后级信托资金，并在其个别报表中作为其他非流动资产核算。上市公司在编制合并财务报表时，未能将上述子公司之间的债权与债务项目进行相互抵销，错误按照子公司个别报表信息予以列示。\n（二）错误列示持有待售子公司的货币资金 根据企业会计准则及相关规定，现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额应列报在现金流量表中的投资活动下的“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中。\n审阅分析发现，个别上市公司计划处置子公司全部股权，报告期末在合并财务报表中将该子公司所有资产和负债划分为持有待售类别。在编制现金流量表时，上市公司错误地将该子公司的货币资金作为“支付的其他与投资活动相关的现金”计入投资活动现金流。根据准则有关规定，上市公司报告期末尚未实际处置该子公司，合并财务报表层面子公司的货币资金仍属于现金及现金等价物，不应列报为一项现金流出。\n（三）未充分披露或错误披露相关信息 根据企业会计准则及相关规定，上市公司应充分披露对投资者作出价值判断和投资决策有重要影响的财务信息。\n审阅分析发现，部分上市公司未严格按照规定披露重要的财务信息。例如，有的上市公司对于重要非全资子公司，仅披露了流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债相关信息，未根据有关要求充分披露子公司营业收入、净利润、综合收益等信息；有的上市公司持有应收款项融资，但未在公允价值的披露部分披露应收款项融资相关信息；有的上市公司应收款项融资均为应收票据，却未在附注部分披露已背书或贴现但在资产负债表日尚未到期的票据金额。\n七、非经常性损益相关问题 根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》，非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力作出正常判断的各项交易和事项产生的损益。\n审阅分析发现，部分上市公司未按照非经常性损益相关规定，恰当披露非经常性损益项目：\n一是将大规模闭店产生的损失全部计入非经常性损益。一般情况下，上市公司因经营不善等自身经营管理原因而决定关闭门店，是公司维持持续经营能力所作出的正常经营活动决策，不应列报为非经常性损益。\n二是将停工期间的设备折旧、人员工资等损失计入非经常性损益。公司正常停工停产期间（如因市场需求不足或生产事故导致停工检修等），生产设备折旧费用属于营业成本，与公司正常经营业务密切相关，不应列报为非经常性损益。\n三是将停业期间政府每月按照固定金额发放的停产停业经济损失补偿计入经常性损益。该补偿仅在停产期间发放，具有一定的特殊性和偶发性，可能影响投资者恰当评价上市公司经营业绩和盈利能力，应列报为非经常性损益。\n四是将与自身业务模式相关的担保损失计入非经常性损益。部分上市公司因购销业务为供应商、客户提供担保，或者为子公司、联营企业等被投资单位开展经营提供担保，却错误地将相关担保损失计入非经常性损益。上市公司应当综合考虑财务担保对象、商业合理性、交易特点等因素，判断该财务担保是否与公司的正常经营业务相关。通常情况下，上市公司为开展正常经营业务所承担的担保损失不应作为非经常性损益披露。\n五是将与自身业务模式相关的资产处置损益计入非经常性损益。上市公司从事分散式房屋管理业务，其先作为承租人与业主方签订房屋租赁合同，后作为出租人将房屋转租出去。按照租赁准则有关规定，上市公司需先确认使用权资产和租赁负债，转租赁后再终止确认使用权资产和租赁负债，并确认资产处置损益。如果使用权资产转租是上市公司的正常经营模式，则使用权资产的处置行为具有持续性，并且对报表使用者恰当评估公司业绩产生重要影响，上市公司不应将相关处置损益计入非经常性损益。\n针对上述问题，证监会将进一步做好以下工作：一是梳理审阅发现的上市公司问题线索，及时跟进并按规定进行后续监管处理。二是就监管工作中发现的典型问题，组织召开年度财务信息披露监管协调会，统一监管口径。三是继续以案例解析等形式加强实践指导，提升企业会计准则、财务信息披露规则执行一致性和有效性。四是密切跟踪市场热点难点会计处理问题，加强调查研究，强化专业技术支持。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/7%E5%A4%A7%E7%B1%BB41%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E4%B8%8A%E5%B8%82%E5%85%AC%E5%8F%B82022%E5%B9%B4%E6%8A%A5%E5%AE%A1%E9%98%85%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%AD%98%E5%9C%A8%E7%9A%84%E5%85%B8%E5%9E%8B%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%A4%84%E7%90%86%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e导读：\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cp\u003e截至2023年4月30日，除ST摩登等6家公司外，A股市场共有5,158家上市公司披露了2022年年度报告，其中主板3,195家、创业板1,255家、科创板517家、北交所191家，实现盈利的4,111家、发生亏损的1,047家。按期披露年报的上市公司中，235家公司被出具非标准审计意见的审计报告，其中无法表示意见37家、保留意见94家、带解释性说明段的无保留意见104家。\u003c/p\u003e","title":"7大类41个问题！上市公司2022年报审阅发现存在的典型会计处理问题"},] [{"content":"1、数学函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 abs(x) --返回x的绝对值 bin(x) --返回x的二进制（oct返回八进制，hex返回十六进制） ceiling(x) --返回大于x的最小整数值 exp(x) --返回值e（自然对数的底）的x次方 floor(x) --返回小于x的最大整数值 greatest(x1,x2,...,xn) --返回集合中最大的值 least(x1,x2,...,xn) --返回集合中最小的值 ln(x) --返回x的自然对数 log(x,y) --返回x的以y为底的对数 mod(x,y) --返回x/y的模（余数） pi() --返回pi的值（圆周率） rand() --返回０到１内的随机值,可以通过提供一个参数(种子)使rand()随机数生成器生成一个指定的值。 round(x,y) --返回参数x的四舍五入的有y位小数的值 sign(x) --返回代表数字x的符号的值 sqrt(x) --返回一个数的平方根 truncate(x,y) --返回数字x截短为y位小数的结果 2、聚合函数 1 2 3 4 5 6 avg(x) --返回指定列的平均值 count(x) --返回指定列中非null值的个数 min(x) --返回指定列的最小值 max(x) --返回指定列的最大值 sum(x) --返回指定列的所有值之和 group_concat(x) --返回由属于一组的列值连接组合而成的结果，非常有用 3、字符串函数（20个）\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 ascii(char) --返回字符的ascii码值 bit_length(str) --返回字符串的比特长度 concat(s1,s2...,sn) --将s1,s2...,sn连接成字符串 concat_ws(sep,s1,s2...,sn) --将s1,s2...,sn连接成字符串，并用sep字符间隔 insert(str,x,y,instr) --将字符串str从第x位置开始，y个字符长的子串替换为字符串instr，返回结果 find_in_set(str,list) --分析逗号分隔的list列表，如果发现str，返回str在list中的位置 lcase(str)或lower(str) --返回将字符串str中所有字符改变为小写后的结果 left(str,x) --返回字符串str中最左边的x个字符 length(s) --返回字符串str中的字符数 ltrim(str) --从字符串str中切掉开头的空格 position(substr,str) --返回子串substr在字符串str中第一次出现的位置 quote(str) --用反斜杠转义str中的单引号 repeat(str,srchstr,rplcstr) --返回字符串str重复x次的结果 reverse(str) --返回颠倒字符串str的结果 right(str,x) --返回字符串str中最右边的x个字符 rtrim(str) --返回字符串str尾部的空格 strcmp(s1,s2) --比较字符串s1和s2 trim(str) --去除字符串首部和尾部的所有空格 ucase(str)或upper(str) --返回将字符串str中所有字符转变为大写后的结果 4、日期和时间函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 curdate()或current_date() --返回当前的日期 curtime()或current_time() --返回当前的时间 date_add(date,interval int keyword) --返回日期date加上间隔时间int的结果(int必须按照关键字进行格式化) 例如 select date_add(current_date,interval 6 month); date_format(date,fmt) --依照指定的fmt格式格式化日期date值 date_sub(date,interval int keyword) --返回日期date加上间隔时间int的结果(int必须按照关键字进行格式化) 例如 select date_sub(current_date,interval 6 month); dayofweek(date) --返回date所代表的一星期中的第几天(1~7) dayofmonth(date) --返回date是一个月的第几天(1~31) dayofyear(date) --返回date是一年的第几天(1~366) dayname(date) --返回date的星期名，如：select dayname(current_date); from_unixtime(ts,fmt) --根据指定的fmt格式，格式化unix时间戳ts hour(time) --返回time的小时值(0~23) minute(time) --返回time的分钟值(0~59) month(date) --返回date的月份值(1~12) monthname(date) --返回date的月份名，如：select monthname(current_date); now() --返回当前的日期和时间 quarter(date) --返回date在一年中的季度(1~4) 例如 select quarter(current_date); week(date) --返回日期date为一年中第几周(0~53) year(date) --返回日期date的年份(1000~9999) 例如，获取当前系统时间 select from_unixtime(unix_timestamp()); select extract(year_month from current_date); select extract(day_second from current_date); select extract(hour_minute from current_date); 返回两个日期值之间的差值(月数) select period_diff(200302,199802); 在mysql中计算年龄： select date_format(from_days(to_days(now())-to_days(birthday)),\u0026#39;%y\u0026#39;)+0 as age from employee; 这样，如果brithday是未来的年月日的话，计算结果为0。 下面的sql语句计算员工的绝对年龄，即当birthday是未来的日期时，将得到负值。 select date_format(now(), \u0026#39;%y\u0026#39;) - date_format(birthday, \u0026#39;%y\u0026#39;) -(date_format(now(), \u0026#39;00-%m-%d\u0026#39;) \u0026lt; date_format(birthday, \u0026#39;00-%m-%d\u0026#39;)) as age from employee 5、加密函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 aes_encrypt(str,key) --返回用密钥key对字符串str利用高级加密标准算法加密后的结果，调用aes_encrypt的结果是一个二进制字符串，以blob类型存储 aes_decrypt(str,key) --返回用密钥key对字符串str利用高级加密标准算法解密后的结果 decode(str,key) --使用key作为密钥解密加密字符串str encrypt(str,salt) --使用unixcrypt()函数，用关键词salt(一个可以惟一确定口令的字符串，就像钥匙一样)加密字符串str encode(str,key) --使用key作为密钥加密字符串str，调用encode()的结果是一个二进制字符串，它以blob类型存储 md5() --计算字符串str的md5校验和 password(str) --返回字符串str的加密版本，这个加密过程是不可逆转的，和unix密码加密过程使用不同的算法。 sha() --计算字符串str的安全散列算法(sha)校验和 例如 select encrypt(\u0026#39;root\u0026#39;,\u0026#39;salt\u0026#39;) ; select encode(\u0026#39;xufeng\u0026#39;,\u0026#39;key\u0026#39;) ; select decode(encode(\u0026#39;xufeng\u0026#39;,\u0026#39;key\u0026#39;),\u0026#39;key\u0026#39;) ;--加解密放在一起 select aes_encrypt(\u0026#39;root\u0026#39;,\u0026#39;key\u0026#39;) ; select aes_decrypt(aes_encrypt(\u0026#39;root\u0026#39;,\u0026#39;key\u0026#39;),\u0026#39;key\u0026#39;) ; select md5(\u0026#39;123456\u0026#39;) ; select sha(\u0026#39;123456\u0026#39;) ; 6、控制流函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 case when [test1] then [result1]...else [default] end --如果test1是真，则返回result1，否则返回default case [test] when [val1] then [result]...else [default] end --如果test和valn相等，则返回result，否则返回default if(test,t,f) --如果test是真，返回t；否则返回f ifnull(arg1,arg2) --如果arg1不是空，返回arg1，否则返回arg2 nullif(arg1,arg2) --如果arg1=arg2返回null；否则返回arg1 这些函数的第一个是ifnull()，它有两个参数，并且对第一个参数进行判断。 如果第一个参数不是null，函数就会向调用者返回第一个参数； 如果是null,将返回第二个参数。 例如 select ifnull(1,2), ifnull(null,10), ifnull(4*null,\u0026#39;false\u0026#39;); nullif()函数将会检验提供的两个参数是否相等，如果相等，则返回null， 如果不相等，就返回第一个参数。 例如 select nullif(1,1), nullif(\u0026#39;a\u0026#39;,\u0026#39;b\u0026#39;), nullif(2+3,4+1); mysql的if()函数也可以建立一个简单的条件测试， 这个函数有三个参数，第一个是要被判断的表达式， 如果表达式为真，if()将会返回第二个参数， 如果为假，if()将会返回第三个参数。 例如 select if(1\u0026lt;10,2,3),if(56\u0026gt;100,\u0026#39;true\u0026#39;,\u0026#39;false\u0026#39;); if()函数在只有两种可能结果时才适合使用。 然而，在现实世界中，我们可能发现在条件测试中会需要多个分支。 在这种情况下，它和php及perl语言的switch-case条件例程一样。 case函数的格式有些复杂，通常如下所示： case [expression to be evaluated] when [val 1] then [result 1] when [val 2] then [result 2] when [val 3] then [result 3] ...... when [val n] then [result n] else [default result] end 这里，第一个参数是要被判断的值或表达式，接下来的是一系列的when-then块， 每一块的第一个参数指定要比较的值，如果为真，就返回结果。 所有的when-then块将以else块结束，当end结束了所有外部的case块时， 如果前面的每一个块都不匹配就会返回else块指定的默认结果。 如果没有指定else块，而且所有的when-then比较都不是真，mysql将会返回null。 case函数还有另外一种句法，有时使用起来非常方便，如下： case when [conditional test 1] then [result 1] when [conditional test 2] then [result 2] else [default result] end 这种条件下，返回的结果取决于相应的条件测试是否为真。 例如： select case \u0026#39;green\u0026#39; when \u0026#39;red\u0026#39; then \u0026#39;stop\u0026#39; when \u0026#39;green\u0026#39; then \u0026#39;go\u0026#39; end; select case 9 when 1 then \u0026#39;a\u0026#39; when 2 then \u0026#39;b\u0026#39; else \u0026#39;n/a\u0026#39; end; select case when (2+2)=4 then \u0026#39;ok\u0026#39; when (2+2)\u0026lt;\u0026gt;4 then \u0026#39;not ok\u0026#39; end as status; select name,if((isactive = 1),\u0026#39;已激活\u0026#39;,\u0026#39;未激活\u0026#39;) as result from userlogininfo; select fname,lname,(math+sci+lit) as total, case when (math+sci+lit) \u0026lt; 50 then \u0026#39;d\u0026#39; when (math+sci+lit) between 50 and 150 then \u0026#39;c\u0026#39; when (math+sci+lit) between 151 and 250 then \u0026#39;b\u0026#39; else \u0026#39;a\u0026#39; end as grade from marks ; select if(encrypt(\u0026#39;sue\u0026#39;,\u0026#39;ts\u0026#39;)=upass,\u0026#39;allow\u0026#39;,\u0026#39;deny\u0026#39;) as loginresult from users where uname = \u0026#39;sue\u0026#39;; 7、格式化函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 date_format(date,fmt) --依照字符串fmt格式化日期date值 format(x,y) --把x格式化为以逗号隔开的数字序列，y是结果的小数位数 inet_aton(ip) --返回ip地址的数字表示 inet_ntoa(num) --返回数字所代表的ip地址 time_format(time,fmt) --依照字符串fmt格式化时间time值 其中最简单的是format()函数， 它可以把大的数值格式化为以逗号间隔的易读的序列。 例如 select format(34234.34323432,3) ; select date_format(now(),\u0026#39;%w,%d %m %y %r\u0026#39;) ; select date_format(now(),\u0026#39;%y-%m-%d\u0026#39;) ; select date_format(19990330,\u0026#39;%y-%m-%d\u0026#39;) ; select date_format(now(),\u0026#39;%h:%i %p\u0026#39;) ; select inet_aton(\u0026#39;10.122.89.47\u0026#39;) ; select inet_ntoa(175790383) ; 8、类型转化函数 1 2 3 4 5 6 为了进行数据类型转化，mysql提供了cast()函数， 它可以把一个值转化为指定的数据类型。 类型有：binary,char,date,time,datetime,signed,unsigned 例如 select cast(now() as signed integer),curdate()+0; select \u0026#39;f\u0026#39;=binary \u0026#39;f\u0026#39;,\u0026#39;f\u0026#39;=cast(\u0026#39;f\u0026#39; as binary); 9、系统信息函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 database() --返回当前数据库名 benchmark(count,expr) --将表达式expr重复运行count次 connection_id() --返回当前客户的连接id found_rows() --返回最后一个select查询进行检索的总行数 user()或system_user() --返回当前登陆用户名 version() --返回mysql服务器的版本 例如 select database(),version(),user(); selectbenchmark(9999999,log(rand()*pi())); --该例中,mysql计算log(rand()*pi())表达式9999999次。 10、开窗函数\nmysql8.0版本开始支持开窗函数\n1 2 3 4 5 6 row_number() over() --排序：1,2,3,4 rank() over() --排序：1,1,3,3,5 dense_rank() over() --排序：1,1,2,2,3,4 ntile() over() --将有序数据分为n组，记录等级数 lag(expr,n) over() --返回当前行的前n行的expr的值 lead(expr,n) over() --返回当前行 后n行的expr的值 ","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/mysql%E5%B8%B8%E7%94%A8%E5%87%BD%E6%95%B0/","summary":"\u003ch2 id=\"1数学函数\"\u003e1、数学函数\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e14\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e15\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e16\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e17\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e18\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-sql\" data-lang=\"sql\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eABS\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回x的绝对值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eBIN\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回x的二进制（OCT返回八进制，HEX返回十六进制）\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eCEILING\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回大于x的最小整数值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eEXP\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回值e（自然对数的底）的x次方\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eFLOOR\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回小于x的最大整数值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eGREATEST\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex1\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003ex2\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,...,\u003c/span\u003exn\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回集合中最大的值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eLEAST\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex1\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003ex2\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,...,\u003c/span\u003exn\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回集合中最小的值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eLN\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回x的自然对数\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eLOG\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003ey\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回x的以y为底的对数\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eMOD\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003ey\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回x/y的模（余数）\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003ePI\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回pi的值（圆周率）\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eRAND\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回０到１内的随机值,可以通过提供一个参数(种子)使RAND()随机数生成器生成一个指定的值。\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eROUND\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003ey\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回参数x的四舍五入的有y位小数的值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eSIGN\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回代表数字x的符号的值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eSQRT\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回一个数的平方根\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eTRUNCATE\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003ey\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回数字x截短为y位小数的结果\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch2 id=\"2聚合函数\"\u003e2、聚合函数\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e6\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-sql\" data-lang=\"sql\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eAVG\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eX\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回指定列的平均值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eCOUNT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eX\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回指定列中非NULL值的个数\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eMIN\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eX\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回指定列的最小值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eMAX\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eX\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回指定列的最大值\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSUM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eX\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回指定列的所有值之和\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003eGROUP_CONCAT\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eX\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--返回由属于一组的列值连接组合而成的结果，非常有用\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e3、字符串函数（20个）\u003c/p\u003e","title":"mysql常用函数"},] [{"content":"pandas是一个功能强大的数据处理库，它提供了大量的函数和方法，用于数据的读取、清洗、转换、分析和可视化。下面是pandas中最常用的15个函数及其代码示例：\nread_csv()：用于读取csv文件中的数据并创建dataframe对象。 1 2 3 4 import pandas as pd df = pd.read_csv(\u0026#39;data.csv\u0026#39;) print(df) head()：用于查看dataframe中的前几行数据，默认显示前5行。 1 print(df.head()) tail()：用于查看dataframe中的后几行数据，默认显示后5行。 1 print(df.tail()) info()：用于查看dataframe的基本信息，包括列名、数据类型、非空值数量等。 1 print(df.info()) describe()：用于生成dataframe中数值列的统计摘要，包括计数、均值、标准差、最小值、25%分位数、中位数、75%分位数和最大值。 1 print(df.describe()) shape：用于获取dataframe的形状，即行数和列数。 1 print(df.shape) columns：用于获取dataframe的列名。 1 print(df.columns) fillna()：用于填充dataframe中的缺失值。 1 2 df.fillna(0, inplace=true) print(df) groupby()：用于对dataframe进行分组操作。 1 2 grouped = df.groupby(\u0026#39;category\u0026#39;) print(grouped.mean()) sort_values()：用于对dataframe按照指定列进行排序。 1 2 sorted_df = df.sort_values(\u0026#39;column_name\u0026#39;) print(sorted_df) drop_duplicates()：用于移除dataframe中的重复行。 1 2 df.drop_duplicates(inplace=true) print(df) value_counts()：用于计算dataframe中某一列的唯一值计数。 1 print(df[\u0026#39;column_name\u0026#39;].value_counts()) apply()：用于对dataframe的某一列或多列应用自定义函数。 1 2 3 4 5 6 def custom_function(x): # 自定义处理逻辑 return x * 2 df[\u0026#39;column_name\u0026#39;] = df[\u0026#39;column_name\u0026#39;].apply(custom_function) print(df) merge()：用于合并两个dataframe对象。 1 2 merged_df = pd.merge(df1, df2, on=\u0026#39;key_column\u0026#39;) print(merged_df) plot()：用于绘制dataframe中的数据图表。 1 2 df.plot(x=\u0026#39;column_name1\u0026#39;, y=\u0026#39;column_name2\u0026#39;, kind=\u0026#39;line\u0026#39;) plt.show() 通过掌握这些常用函数，您可以更加高效地使用pandas进行数据处理和分析。它们提供了基本的数据操作和转换功能，为您的数据工作提供了便利。\n总结：本文介绍了pandas中最常用的15个函数，并提供了相应的代码示例。这些函数涵盖了数据读取、查看、描述统计、缺失值处理、分组、排序、去重、计数、自定义函数应用、合并和可视化等常见的数据处理任务。掌握这些函数将帮助您更加熟练地使用pandas进行数据分析和处理。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/pandas/pandas%E6%9C%80%E5%B8%B8%E7%94%A8%E7%9A%8415%E4%B8%AA%E5%87%BD%E6%95%B0/","summary":"\u003cp\u003ePandas是一个功能强大的数据处理库，它提供了大量的函数和方法，用于数据的读取、清洗、转换、分析和可视化。下面是Pandas中最常用的15个函数及其代码示例：\u003c/p\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003eread_csv()：用于读取CSV文件中的数据并创建DataFrame对象。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e4\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eimport\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#24292e\"\u003epandas\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eas\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#24292e\"\u003epd\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003edf \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e pd\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eread_csv\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;data.csv\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"2\"\u003e\n\u003cli\u003ehead()：用于查看DataFrame中的前几行数据，默认显示前5行。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003ehead\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"3\"\u003e\n\u003cli\u003etail()：用于查看DataFrame中的后几行数据，默认显示后5行。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003etail\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"4\"\u003e\n\u003cli\u003einfo()：用于查看DataFrame的基本信息，包括列名、数据类型、非空值数量等。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003einfo\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"5\"\u003e\n\u003cli\u003edescribe()：用于生成DataFrame中数值列的统计摘要，包括计数、均值、标准差、最小值、25%分位数、中位数、75%分位数和最大值。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003edescribe\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"6\"\u003e\n\u003cli\u003eshape：用于获取DataFrame的形状，即行数和列数。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eshape\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"7\"\u003e\n\u003cli\u003ecolumns：用于获取DataFrame的列名。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003ecolumns\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"8\"\u003e\n\u003cli\u003efillna()：用于填充DataFrame中的缺失值。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003efillna\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e0\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e inplace\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eTrue\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"9\"\u003e\n\u003cli\u003egroupby()：用于对DataFrame进行分组操作。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003egrouped \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e df\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003egroupby\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;category\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003egrouped\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003emean\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"10\"\u003e\n\u003cli\u003esort_values()：用于对DataFrame按照指定列进行排序。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003esorted_df \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e df\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003esort_values\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;column_name\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003esorted_df\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"11\"\u003e\n\u003cli\u003edrop_duplicates()：用于移除DataFrame中的重复行。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003edrop_duplicates\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003einplace\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eTrue\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"12\"\u003e\n\u003cli\u003evalue_counts()：用于计算DataFrame中某一列的唯一值计数。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;column_name\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e]\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003evalue_counts\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"13\"\u003e\n\u003cli\u003eapply()：用于对DataFrame的某一列或多列应用自定义函数。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e6\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edef\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003ecustom_function\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e):\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e# 自定义处理逻辑\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ereturn\u003c/span\u003e x \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e*\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e2\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003edf\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;column_name\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e]\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e df\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;column_name\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e]\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eapply\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ecustom_function\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"14\"\u003e\n\u003cli\u003emerge()：用于合并两个DataFrame对象。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003emerged_df \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e pd\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003emerge\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003edf1\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e df2\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e on\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;key_column\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eprint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003emerged_df\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003col start=\"15\"\u003e\n\u003cli\u003eplot()：用于绘制DataFrame中的数据图表。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003edf\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eplot\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003ex\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;column_name1\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e y\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;column_name2\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e kind\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;line\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003eplt\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eshow\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e通过掌握这些常用函数，您可以更加高效地使用Pandas进行数据处理和分析。它们提供了基本的数据操作和转换功能，为您的数据工作提供了便利。\u003c/p\u003e","title":"pandas最常用的15个函数"},] [{"content":"按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。\n对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。\n内部食堂主要从以下几方面进行审计：\n制度建设；\n合同及证件管理；\n人员管理；\n采购管理；\n存货及食品安全管理；\n菜肴及剩余材料管理；\n充值及收银管理；\n资产管理；\n废油、馊水管理；\n账务管理；\n水吧管理；\n档口管理。\n食堂审计程序 了解最新的食堂流程制度 ，检查前期的审计报告 ，梳理食堂审计重点;\n根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单;\n现场审计，获取现场审计资料并测试;\n审计发现沟通，形成初步审计报告，召开退出会议交流审计发现;\n根据全程的审计沟通，进一步完善审计报告;\n外部交流和沟通食堂审计要点，并再次完善审计重点。\n食堂审计资料清单 重要说明：下列文件除标注为一份的可以提供电子档或者复印件，其余文档均为原件。另下列资料请于xx审计期间准备完毕，在审计结束后仍无法提供则审计结论为无此资料。\n食堂组织架构图(一份)\n食堂工作人员清单(一份)\n营业执照、卫生许可证、员工健康证(全部)\n食材供应商清单(米、食用油、菜类、干货及配料)，定点采购地点(全部)\n采购合同(全部)\n三月一次的比议价清单(全部)\n食材订购清单(全部)\n验收记录以及验收异常情况表(全部)\n食材出入库明细帐(全部)、食材盘点表(一份)\n食堂耗材清单(一份，耗材含食堂员工服饰，一次性筷子等非食材类耗材)\n食材保证期表(截止到审计日一份)\n食材报废申请书(全部)\n厨师工餐食材使用记录(全部)\n食堂每日菜谱及对应使用量清单(全部)\n地磅的校验记录(全部)\n收银日报表(全部)\n收银系统维修记录(全部)\n馊水、废油处理合同(全部)\n每月的食堂收入与预算的运行分析表(全部)\n充值台账、坏卡记录、代金券台账(全部)\n采购付款申请单(全部)\n公司食堂满意度调查表(全部)\n食堂设备维护保养记录(全部)\n消防设备检点表(全部)\n档口出租合同(全部)\n保证金明细账(全部)\n水电费明细账(全部)\n租金收取明细账(全部)\n食堂内部审计模块介绍 一、制度建设 制度是内部审计进行审计的评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面的政策文件以及操作层面的流程文件。\n如果将一个业务做为一个完整的制度，如采购付款、销售收款、仓库管理等，制度内需要包含运营层面以及财务层面的内容。\n一个完整的制度需要涵盖如下要素：制度目的、岗位职责、流程流转时间、异常流程控制、控制痕迹等。即通常意义上的5w+1h，5w为who、where、why、what、when，1h为how。\n每当新的制度或者规范出来或者对原版本进行修订后，需要对原有的版本的进行回收控制或销毁，防止经营作业的不规范或无依据。根据实际需要，部门定期进行制度方面的培训，尤其是针对部门新进新人或者制度进行变更的时候。\n制度建设这一模块的审计同样也适用于其他审计模块的审计，是一个通用的审计模块。由于是遵循审计或者合规审计(就是检查有没有、是不是、授权是否正确)，作业模式类似于内控审计中的制度设计有效性评价。\n备注：对于审计术语的解释仅在一次出现的时候进行，在后续再次出现的时候，将不再进行解释。\n审计目的(实施审计需要达到的目的)：制度完整性以及合理性进行审计，降低操作不规范风险。\n审计资料(审计中应获取以及检查的内容)：食堂所有制度、制度培训计划、培训签到表、课程评价表。\n审计标准(用于评价被审计部门的审计作业)：行业标杆做法、国家相关的法律法规。\n审计方式(用哪种方法进行审计，审计方法内外审计都类似，主要有访谈、审阅、分析性复核、函证、重新计算)：访谈、制度及表单审阅。\n审计程序(审计作业的类型)：合规审计。\n在初次进行制度审计时，重点是制度完整性、合理性、版本的控制的检查为主。后续审计主要以制度更新维护以及版本的控制为主。\n审阅制度培训计划、制度培训记录、课程评价表。\n审计过程控制(主要是对审计风险或审计异常的控制)：缺少某个制度无法评价特定食堂模块是否真实合理。针对整个问题的解决方法是对部门的主管进行访谈确认实际作业标准，并要求该主管在访谈记录上进行签字确认。\n审计主要发现 制度完整性：未形成制度、制度内容存在缺失(比如缺少异常控制流程、缺少岗位职责、缺少控制痕迹描述等)。\n制度合理性：制度缺少流程或者操作性(制度缺乏操作性只有政策层面的制度)、制度之间不统一、流程设计过于复杂、责任人存在不兼容。\n表单完整及合理性：缺少表单、表单不完整。\n制度更新及版本控制：新旧版本同时存在、缺版本号、版本号编制不合理、未统一进行版本号的控制、无旧版本回收销毁记录。\n制度培训：无培训签到表、无培训评价表、无年度培训计划。\n二、合同、证件管理 合同是为了明确双方的权利义务，为今后可能发生的纠纷的处理提供的书面依据。合同一般涵盖下面几个要素：合同双方的权利义务、标的、验收标准、付款方式、意外事项处理等。需要设置合同台帐对所有的合同进行登记管理。\n食堂的合同主要是指采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合同等。食堂的采购合同以框架性的合同为主，单次采购还是以采购订单为主。在框架合同中未明确的内容，需要在采购订单中进行明确。\n证件主要是五证，五证包含营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证。从事餐饮行业，另外还包含从业员工的健康证。防止卫生局或者工商部门的相关的处罚。\n审计目的：合同、证件完整性以及合同的合理性进行审计，防范工商、卫生、法律风险。\n审计资料：采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合同、营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证、证件台帐、所有从业人员健康证。\n审计标准：合同法、公司的规章制度、食品安全法。\n审计方式：审阅、询问。\n审计程序：合规审计。\n在初次进行合同、证件审计时，需要扫描或者复印相关证件，不含健康证。\n对合同的审计主要是审计合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。\n对证件的审计需要查看证件的有效期及证件外借的记录台帐。\n合同双方是否在合同上盖章签字。\n对空白的合同文档进行检查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情况。\n格式合同模板是否正常，要素齐全。\n审计过程控制：证件的外借可以通过与证件保管人员进行访谈进行，主要为证件外借的范围、使用目的。\n审计主要发现 合同方面：未签订合同仅以口头方式进行合作、合同缺少关键控制要素、合同登记不完整、合同部分条款描述模糊。\n证件方面：证件过期、证件外借无管控。\n三、人员管理 人员管理一般含人员招聘、离职、薪酬发放、培训、人事资料管理。考勤、请假、均包含在薪酬管理内。食堂工作人员一般内部推荐或者介绍的居多，往往容易造成食堂人事浮肿的情况。\n考勤可以分为打卡机、证件、指纹以及签到多种方式。以汉王的指纹考勤机为例，其除了可以指纹考勤外，还可以录像考勤。人的指纹的深浅的关系，如果指纹考勤机无法使用，则可以签到的方式。如果是使用打卡机的，只需要对考勤卡进行检查即可，对照排班表或者正常上班时间，如果考勤异常如存在迟到或者早退，在考勤卡上显示一般都是红色的。\n假期一般，如果无存在探亲假而无年假这种情况，需要建议人力资源部门将相关内容进行调整，避免用工风险。\n培训部分主要是大金额的委外培训，其审计方式与第一部分制度培训类似。需要关注的重点，比如大金额委外培训，是否签订相关的服务期限合同。\n审计目的：降低用人风险，防范个人隐私的侵犯。\n审计资料：组织架构图、人员花名册、审计期间的录用人员的简历以及面试记录、试用期考评表、审计期间的考勤记录、考勤签到表审计期间的请假记录、薪酬核算清单、劳动合同。\n审计标准：人力资源制度、劳动法。\n审计方式：审阅、重新计算、访谈。\n审计程序：合规审计、经济效益审计。\n人员管理： (1)通过现场观察、食堂员工以及人力资源部门经理的访谈，确认人力资源配置的情况，属于浮肿还是紧缺。\n(2)对应聘记录进行检查，是否存在无相关记录，文件不真实的情况\n(3)通过对试用期评价记录的审阅，了解试用期的评价以及薪酬调整情况。\n(4)对劳动合同进行检查，劳动合同相关要素是否完整，如薪酬、盖章等情况。到期劳动合同是否存在及时续签。\n(5)离职手续是否完整。\n薪酬管理： (1)在合规性上的审计主要是复核正式工临时工的待遇福利是否符合国家最低工资标准，与劳动合同是否相符，试用期工资的标准。\n(2)抽查几个月全体食堂员工的薪酬，根据实际出勤情况、加班、请假记录对薪酬进行重新计算。对缺少应聘信息或者临时用工的员工如存在薪酬异常则电话回访进行了解。\n(3)询问人事经理是否存在未发放的工资，如何进行的处理。可能会挪用做小金库。\n(4)社保缴纳基数是否符合当地最低缴纳要求。\n(5)是否存在员工违规罚款，此类法规是否在员工手册中有明确规定。罚款是否被用于小金库。\n人事资料管理：查阅人事资料查阅登记表，是否存在不合理的查阅或者违规查阅。 审计过程控制：由于部分公司在对人员薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便审计。这个需要和当时的审计部的主管部门进行沟通后方可开展。\n审计主要发现： 人员管理：入职、离职手续办理不全、内部推荐无入职手续、录用员工证件虚构。\n薪酬、福利管理：考勤记录不完整、存在代打卡的情况、存在虚构的员工发放工资的情况、社保缴纳基础低于最低要求、离职员工多发薪酬或者多交社保、新入职员工第一个月工资未按实际考勤核算存在多发薪酬的情况、存在私下薪酬调整。\n人事资料管理：存在违规借阅。\n四、采购管理 食堂采购一般分四种模式：小金额定点采购、定点供应采购、比议价采购、随机采购。这四种采购方式小金额定点采购一般为。\n小金额采购一般对象是食堂的配料，比如盐、味精、酱油等。好的食堂一般是在超市或者批发供应点进行购置。\n定点供应采购一般对象是食堂内的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通过与供应商的签订合同，往往可以获取比较低廉的价格。但是由于市场的行情以及季节的变化，所以对于这一块需要进行3个月一次的询比议价。\n比议价采购一般为食堂设备的购置，一般通过市场三家比价进行进行。当然也有部分采购人员，将淘宝、京东、新蛋网上的价格做为询比议价的一个参考标准或者价格。也有将国美、苏宁、超市这种卖场，做为设备购置的地点。\n随机采购是根据厨师的配菜要求在当地的大型蔬菜批发市场进行，由于食堂蔬菜、生鲜的价格按照季节的因数波动比较大，食堂价格需三家。比如小肥羊火锅的其审计人员就被要求每天至少从三家菜市场进行市场价格的调查。\n审计目的：降低采购风险、提高经济效益。\n审计资料：供应商清单、供应商评价表、采购申请单、采购订单、送货单、采购验收单、采购明细账及对应的会计凭证、地磅校验记录表、退货记录。\n审计标准：食堂采购制度。\n审计方式：审阅、询问、核对、分析性复核。\n审计程序：合规审计和经营效益审计为主。\n供应商管理： (1)通过工商局的网站进行供应商资料的检查。如果无工商登记注册或者注册无效，建议上门进行拜访。当然匿名是必须的。\n(2)重新计算供应商打分记录表，核对供应商扣分情况是否与供应商实际情况相符。电话回访供应商，是否存在采购罚款的情况。如果有此类情况，则需要向采购部门询问罚款去向，这是小金库的一种收入形式。\n采购管理(采购申请、采购订单、比议价记录)： (1)由于食材基本上是按需采购，而配料类的根据实际情况进行购置，所以可以将审计期间的配料使用的数量、采购数量进行匹配管理。是否存在超市小票违规报销的情况，通过员工的私下访谈以及超市小票金额时间的分析性复核可以测试得出结论。\n(2)食材的采购价格，审计部可以通过每日的时时追踪做为依据。如果无采购，可以将审计日或者前几日的食材价格进行市场价格走访。也可以通过网上提供的菜市场行情进行参考。另外食堂自行设置的采购价格清单是否完整。\n(3)对于采购价格异常的，比如高出正常价格50%以上，则需要进行分析，是否存在回扣的情况。采购回扣审计主要方式是钓鱼录音审计、供应商要挟等多种方式进行审计。采购回扣的审计由于内容较多，这里不进行较多展开，对采购舞弊有兴趣的可以参考8月份的内控内审群刊，里面有采购舞弊的案例，以及审计思路。\n(4)设备采购的比议价基础是否一致，供应商的报价单是否存在虚构。报价单是否虚构：看供应商的公司印章，根据报价单的联系资料对供应商进行报价的核实，确实是否参与报价。对于比议价采购是否存在指定供应商且理由不充分的情况。\n地磅管理： (1)地磅是否有定期的校验记录。\n(2)与审计部的计量器具比，精确度是否存在异常。对于验收精确度造成的损失最好有一个汇总表，以数量以及金额为统计的主要方向。\n验收管理： (1)检查采购验收单，签字记录是否完整。是否存在私下采购的情况。\n(2)验收标准是否明确，是以物品的净重还是毛重。\n(3)对于超额收货是否有相关管控\n(4)对于特殊食材的检验标准是否完整。\n退货处理：是否进行让价接受，非让价接受，是否对于缺少部分进行验收。\n账务处理：\n(1)查看是否采购订单、采购验收单、送货单三单进行了匹配进行账务处理。未匹配的原因是什么，如何解决的。\n(2)是否将设备或者固定资产当做一次性费用进行账务核算。\n审计过程控制：对于供应商是否存在关联，比如为食堂厨师亲属开设等，正确的处理方式是看公司规定。如果规定可以但是需要权限审批，当然首要前提是价格与市场同类供应商的价格类似。如果无规定，则需要将此事件报知公司管理层。在告知前，最好有货物采购或者采购，价格偏高或者质量低下的审计发现。如果是集团的董事长或者总经理的亲戚开设，这种情况就避免汇报。如果是分、子公司的人员开设则需汇报此类情况。\n审计主要发现： 供应商管理：供应商资料不全、供应商考评记录不完整、供应商存在关联关系。\n采购管理：私下采购、比议价基础不合理、未三家比价、采购下单过多或单批次采购过多。\n地磅管理：地磅精度不精确。\n验收管理：验收无标准、存在超额收货无审批。\n退货处理：退货商品未得到相应管理。\n账务处理：账务处理错误、三单不匹配入账。\n五、存货及食品安全管理 食堂的存货一般含耗材、食品类。耗材主要是一次性筷子、一次性纸杯、餐巾纸、牙签、餐盘等。食品类存货含生鲜、水果、蔬菜、干货。\n生鲜一般是指一些鲜活易腐烂商品，主要有肉类、海鲜以及豆制品、奶制品。\n水果一般是指苹果、西瓜，这种时令水果。\n蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。\n由于存货的特殊性，对存货的保存有特殊的要求，比如生鲜需要保存在库房的特定的设备中，比如冰箱或者水箱内等。\n对于贵重食材尤其要注意保管，防止非正常的报废，如员工偷吃等。\n审计目的：库存合理，降低食品安全风险。\n审计资料：出入库清单、报废单、盘点单、库龄表\n审计标准：库房制度\n审计方式：审阅、询问、盘点、重新计算\n审计程序：合规审计、资产安全审计。\n对数量比较大或者单价较高的物品结合出入库单、损耗单、供应商发货单进行分析，是否存在伪造库存台帐的情况。另外还需要注意数字之间的逻辑勾稽关系是否正常。\n单价高的、损耗高的物品进行账实核对，主要是计量管理。建议审计部自行购置电子称等，以方便审计。\n对于报废清单的报废理由进行分析检查，是否属于合理报废。对大金额的报废的物资的去向以及处理情况进行追踪。\n检查库龄表，询问管理人员如何处理长库龄的食品。\n审计过程控制： 盘点过程控制： (1)可以通过拆物品外包装进行盘点，最好以监盘为主，避免出现自行盘点过程中，造成的物品的毁损。\n(2)盘点时，请勿将盘点清单提前提供给库存人员。\n无出入库以及库存台帐：建议与供应商取得发货单，请不要做函证，函证无意义。或者从会计凭证取得所有的收货单。 审计主要发现： 出入库：账实不符、食品被挪用。\n日常保管：食品超保质期、熟食以及生食未隔离保管等。\n存货报废：存货报废不真实、报废处置不及时、报废原因不合理。\n六、菜肴及剩余材料管理 菜肴及剩余材料的管理涵盖食物烹饪、厨房管理、定价管理、剩余材料管理。\n食物烹饪涵盖不兼容食物烹饪、特殊食材烹饪、试菜工具管理、半成品成品存放管理、废弃物管理。不兼容食物管理，主要是菜单管理中，部分食物如果是一起烹制会造成食物中毒。特殊食材比如猪肝、豇豆等有毒性的食物的烹饪是否有管理。是否有专人的试菜工具对才进行试用。每餐的菜肴的制作总量是否符合当次的需求。\n厨房管理基本属于5s管理的范畴，5s管理属于日资企业的管理。就是日语清理、清洁、整顿等5个单词的首个字母。\n定价管理这个视企业对食堂的管理要求，有的是公司承担、有的是员工公司承担、还有是员工自行承担。但内部食堂基本上属于公司福利性质的支出。只要保证预算与收入相抵即可。\n剩余材料管理，是指烹饪过程中的边角料，有的食堂做法是将剩余的边角料用于食堂员工共餐管理。\n审计目的：合理控制成本，降低食品安全风险。\n审计资料：每日、每月的收入与支付分析表、5s自检表、老鼠蟑螂的灭除记录。\n审计标准：菜肴清单。\n审计方式：审阅、现场观察。\n审计程序：合规审计、5s审计。\n查看食堂菜肴清单，是否存在不兼容食物。对于特殊食材是否有特定的烹饪方法规定。\n查看食堂5s自检表以及现场观察食堂现场作业情况。\n对于食堂的每日、每月的收入与支付分析表进行分析复核。\n询问厨师，对于边角料的控制。\n审计过程控制：现场观察过程中，需要对脏乱差的情况进行拍照管理。\n审计主要发现： 食物烹饪：特殊食物烹饪无标准方法。\n食堂管理：现场脏乱差、未定期进行老鼠蟑螂的灭除。\n定价管理：菜肴制作的成本高出公司的预算。\n剩余材料管理：剩余材料(边角料)无管控。\n七、充值及收银管理 公司内部食堂的收银分好几种，分别为：现金、卡、券。这三种模式导致审计的模式也不一样。\n一般公司食堂使用的收费系统是金龙卡系统。此类卡的需要注意的是未使用卡的管理、报废卡管理以及卡的押金管理。部分公司的卡是记名性质的，在丢失或者报废时需要额外支付费用来管理。\n有些公司的做法是定期将金额冲入卡内，员工可以随意使用，到月底也不过期。未使用的金额可以购买水吧的物品等。\n另外一种是临时性的，比如代金券性质的纸质消费券。这种一般需要有有效期、特别标识以防止员工虚构或者伪造消费券。\n收银一般就是结算以及。收银最怕的就是通过删除消费记录来截留收入。关于收银审计的专项审计将在后续的群刊中介绍，在这里仅做一般的审计介绍。还有一些小的风险，就是收银员与员工熟悉，少打单或者飞单吧。\n部分公司由于其实际情况会将内部食堂划分为一般员工食堂以及公司中高层食堂。而公司中高层食堂是完全免费的。在中高层食堂中，就需要签到管理。有时为了特殊照顾，比如公司孕妇、病人也会安排在中高层食堂中就餐。\n审计目的：合理控制成本，降低收银风险。\n审计资料：食堂就餐签到表、消费券台帐、食堂满意度调查表、充值记录、收银系统日志、收银日报表。\n审计标准：就餐制度、充值制度规章。\n审计方式：审阅、现场观察、重新计算。\n审计程序：合规审计、经济效益审计。\n卡： (1)询问充值人员卡的押金的管理。\n(2)检查坏卡的清单以及在系统内对应卡的消费记录。\n券： (1)检查券的印制：包括券的特殊标识，编码，有效期，面值等\n(2)检查券的发放、回收：对券的发放台帐以及实存未领用券进行盘点、对审计期间的收银日报表进行盘点。\n(3)检查券的作废：券是否用特殊标识进行作废处理，比如不可利用作废。\n收银： (1)收银结束，对收银进行系统数据以及实际收银数据进行核对，非现金非券单纯为卡的消费不需要此类审计。\n(2)就餐现场观察是否存在现金收银或者飞单的情况。\n审计过程控制：在系统日志与收银情况进行核对的时候，最好需要借助专业的it人员或者具备it经验的人来承担此审计责任。\n审计主要发现： 卡：坏卡未作废存在实际消费、卡的押金被挪用做小金库。\n券：存在伪造的代金券、代金券无有效期、特殊识别码控制导致容易伪造、代金券保管与台帐不符。\n收银：存在飞单、删除销售数据截取收入。\n八、食堂资产管理 食堂的资产一般含食堂的设备。对食堂的资产的审计一般还包含账务上的入账、折旧、报废管理，还有与设备相关的维修以及包养的记录的审计。\n审计目的：合理控制成本，降低资产风险。\n审计资料：资产盘点表。\n审计标准：资产管理制度。\n审计方式：盘点、审阅、现场观察、重新计算。\n审计程序：合规审计、经济效益审计。\n根据资产明细账对食堂的资产进行盘点，确认食堂资产的数目。\n对资产的折旧进行重新核算。\n对资产的报废以及处置的三家比价进行合理分析。\n对资产的维修以及维修零配件的购买使用进行合理性分析。\n审计过程控制： 资产的购置需要与资产的维修状况进行分析比较。\n由于部分资产未达到固定资产的标准，则需要将此类资产也做为资产清单进行盘点。而并非只是对达到固定资产的固定资产财务帐进行盘点。\n审计主要发现： 资产日常管理：资产账实不符、资产折旧政策不合理。\n资产维修：零配件购置不合理、资产维修金额虚高。\n资产报废处置：资产被低价出售、资产被不合理报废、资产被侵占或利用报废被侵占。\n九、废油、馊水管理 食堂的废油、馊水都是属于可以收取收入的部分，审计需要关注的重点是该笔是否入账，或者挪作小金库。\n审计目的：降低运营风险。\n审计资料：废油、馊水出售合同。\n审计标准：合同法。\n审计方式：审阅。\n审计程序：合规审计、经济效益审计。\n合同内是否对废油、馊水的用处做了规定，比如禁止规定使用于炼制地沟油。现在媒体太厉害，有时又是竞争对手下药，防不胜防。\n对回收商的选用过程进行合理分析。\n审计过程控制：废油、馊水以低价的方式被出售。\n审计主要发现：\n回收商选择：未三家比价、免费处理。\n合同管理：未对废油、馊水的用处进行规定。\n其他的审计发现参考合同审计部分。\n十、档口管理 档口是指将食堂的部分用于对外出租，可以变相的做为公司的其他业务收入。\n其中对外出租的租金方式分两种：按出租面积固定租金、按月营业额保底抽成租金。这两种出租方式的区别是：固定租金一般是每月每年都保持一致，只会在续签合同时有改变。而保底抽成租金是设定一个保底额度，当月的营业额等于或者低于保底额度则选择保底额度租金。而超过则按照抽成进行租金的索取。\n对于出租的档口如果有装修的，一般会给予一个月的装修免租期。另外为了c保证食堂就餐人员的利益，一般会索取1个月的保证金。\n审计目的：保障租金收入。\n审计资料：租金合同、个体户营业执照、法人代表身份证、每月租金收入明细账、水电费分摊明细账、保证金明细账、食堂出租档口图。\n审计标准：档口租赁制度、合同法。\n审计方式：审阅、现场盘点。\n审计程序：合规审计、经济效益审计。\n合同内是否明确租金的收取标准，与现场测算的实际面积是否一致。\n对水电费进行分析性复核，查看是否存在异常波动，与档口的当月的营业额是否匹配。\n租金分摊是否合理。\n是否存在转租、分租的情况。\n审计过程控制：对于档口进行面积盘点时，最好以特殊方式进行计量，比如皮尺等工具。\n审计主要发现： 租金管理：存在面积差、存在转租分租的情况、租金分摊不合理。\n水电费管理：存在偷用公共水电的情况。\n现金管理：存在收取现金的情况(针对抽成的档口)。\n注：食堂审计中的账务管理和水吧管理由于较简单，不做详细介绍。水吧管理参考存货以及收银管理的审计模式。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%80%E4%BB%BD%E8%AF%A6%E7%BB%86%E7%9A%84%E9%A3%9F%E5%A0%82%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%A1%88/","summary":"\u003cp\u003e按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。\u003c/p\u003e","title":"一份详细的食堂审计方案"},] [{"content":"一、违反销售与收款循环法规行为 超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。\n实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。\n经营企业债券的承销或者转让业务。\n以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。\n证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。\n私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。\n违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。\n违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。\n违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。\n擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。\n国有企业违规炒股。\n国有企业以个人名义开设股票账户炒股。\n采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。\n相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。\n少计企业经营收入。\n企业收入确认不及时。\n未达账项未进行会计核算。\n未正确核算企业收入与成本、费用。\n企业经营收支在往来账中核算。\n企业以物易物、以物抵债,未确认收入。\n企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商品,未确认收入。\n无偿赠送的企业产品,未确认收入。\n将企业产品分配给股东或投资者,未确认收入。\n单位信用卡账户资金从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入,或将销货收入及现金存入。\n未按规定取得发票。\n企业未按规定开具发票。\n未按规定存放或保管、缴销发票。\n私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章。\n违规使用发票。\n取得或使用非法定票据。\n为其他单位代开经营发票。\n未按规定保管发票。\n以欺诈等手段取得票据。\n未按规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,并报送纳税申报表,财务会计报表以及代扣代缴、代收代缴税款报告表或其他纳税资料。\n未按规定的期限缴纳或者解缴税款。\n采矿权人未足额缴纳矿产资源补偿费。\n欠缴河道工程修建维护管理费。\n未按规定履行代扣、代收税款的义务。\n以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款。\n向关联企业收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额。\n违规导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款。\n利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。\n未按职工工资基数足额提缴工伤保险金。\n企业为个人支付个人所得税。\n企业在公益金中列支职工商业保险费用。\n企业在职工福利费中列支商业保险费用。\n二、违反采购与付款循环法规行为 重大项目建设末按规定履行相关审批手续。\n按照规定应该招标的工程建设项目未招标。\n未按规定计提在建工程资产减值准备。\n固定资产未按规定确认入账价值。\n未正确核算已完工、已交付使用的固定资产。\n固定资产中的房屋建筑物账实不符。\n未正确核算已完工、已交付使用的房屋建筑物。\n对盘盈、盘亏、毁损的固定资产未及时按规定处理。\n企业随意改变固定资产折旧方法。\n违规计提固定资产折旧。\n违规计提固定资产减值准备。\n超范围计提折旧。\n办理国有资产产权占有登记时提供虚假文件、资料。\n违规办理国有资产产权登记886。\n违规办理国有资产产权年度检查登记。\n违规办理国有资产产权变动登记。\n违规办理国有资产产权注销登记。\n隐瞒真实情况,虚报国家资本金,骗取国有资产产权登记。\n伪造、涂改、出卖或者出借国有资产产权登记表。\n上市公司与关联企业违规拆借资金。\n上市公司违规通过金融机构向关联企业发放委托贷款。\n违规计提委托贷款减值准备。\n应当进行产权界定而未进行,隐瞒不报或串通作弊,导致国有资产权益受损。\n未建立健全内幕信息管理规章制度。\n未经批准擅自实行产权激励制度,或者违规发放薪酬,侵蚀国有资产权益。\n取得资产未按规定办理资产转移手续造成资产损失。\n侵占、截留、挪用国家出资企业的资金或者应当上缴的国有资本收入。\n将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人。\n对外投资或担保数额超过规定的限额。\n违规为非法人单位或个人提供担保。\n违规对外提供担保或抵押、对外投资、赊账经营、物资采购及固定资产修建。\n违规为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方提供担保。\n境外机构中方负责人未经批准向外方担保,造成国有资产流失。\n对外担保总额超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。\n直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。\n上市公司对外担保,对方未提供反担保。\n无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产。\n违规核销国有资产损失。\n未经国土部门审批擅自使用土地。\n将国有土地无偿或低价折股转入改制后企业或公司。\n利用合同恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益。\n以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益。\n违规划转国有产权或股份转让并造成国有资产损失。\n国有资产转让未在依法设立的产权交易场所公开进行。\n未按产权转让合同的约定支付国有产权转让价款。\n将国有资产低价折股、低价出售或者无偿量化给个人。\n在企业国有产权转让过程中,转让方与拟受让方串通,造成国有资产流失。\n在企业国有产权转让过程中,拟受让方采取欺诈、隐瞒等手段影响转让方的选择以及产权转让协议签订。\n违规将国有产权向管理层转让。\n内部职工股份的认购不符合规定。\n境外机构中方负责人未经批准或未办理手续,将国有资产产权以个人名义注册。\n境外机构中方负责人未按规定权限处置国有资产。\n三、违反存货与生产循环法规行为 企业随意改变存货发出计价方法。\n未按规定计提存货跌价准备。\n未及时处理盘盈(亏)的存货,造成存货账实不符,引起企业盈亏不实。\n以物易物、抵债等方式取得的存货,涉及补价的,未按规定作相应调整。\n将采购费用、仓储费用等计入期间费用。\n多摊或少摊自制存货应分配的期间费用。\n将委托加工存货的运输费、装卸费等计入期间费用。\n随意改变领用或发出材料计价方法。\n未及时结转耗用材料成本差异。\n预提费用、待摊费用核算不当。\n未按规定计提坏账准备。\n将应收票据作为计提坏账准备基数。\n随意改变计提坏账准备比例,调节利润。\n虚增或虚减利润。\n随意改变会计要素的确认或计量标准。\n当可变现净值低于存货成本时,企业未按规定计提存货准备。\n违规计提资产减值准备。\n违规计提长期股权投资跌价准备。\n违规计提短期投资跌价准备。\n违规计提职工福利费。\n违规计提工会经费。\n违规计提职工教育经费。\n违规计提贷款利息。\n资本性支出挤占成本费用。\n各种赞助款、罚款、滞纳金等挤入成本费用。\n未正确区分期间费用和成本的界限,互相挤占。\n企业领导人授意、指使、强令财会人员进行违纪活动。\n会计核算未合理划分收益性支出与资本性支出的界限。\n关联企业之间财务核算未分账,混同核算。\n未正确核算产品成本、劳务成本。\n企业随意改变成本核算方法。\n关联企业交易时,材料、产品价格与同期市场价格相差较大。\n关联企业违规要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用或其他成本性支出。\n上市公司代关联企业偿还债务。\n四、违反筹资与投资循环法规行为 提供虚假证明材料注册公司。\n设立公司股东未足额认缴出资额。\n发起人认购股份未达到规定的最低份额。\n以非现金出资,未及时办理资产转移手续。\n公司成立(登记)后,股东擅自将认缴的出资抽回。\n未经有关部门批准,擅自向社会公开募集资金。\n募集资金未达到规定设立股份有限公司的最低注册资本限额。\n无形资产或其他资产未按规定计价。\n无形资产摊销不当。\n违规计提无形资产减值准备。\n违规提取公司法定公积金。\n未按规定比例足额提取法定公积金。\n违规使用法定公积金。\n法定公积金转增资本后,所留存的该项公积金少于注册资本的25%。\n采取欺诈手段骗取贷款。\n违规使用贷款。\n借兼并、破产或者股份制改造等途径,逃避银行债务,侵吞信贷资金。\n违反规定骗取、挪用、使用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款。\n未经批准发行或变相发行企业债券,以及未通过证券经营机构发行企业债券。\n超过批准数额发行企业债券。\n超过规定的最高利率发行企业债券。\n发行企业债券所筹资金未按批准的用途用于本企业的生产经营。\n未经核准,擅自公开或者变相公开发行证券。\n不符合发行条件,以欺骗手段骗取证券发行核准。\n发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按规定披露信息。\n将符合资本化条件融资所发生的利息、折价或溢价的摊销或辅助费用,以及汇兑损益等,擅自计入当期损益。\n未正确核算汇兑损益。\n未按招股说明书所列资金用途使用募股资金。\n未经批准购回其发行在外的股票。\n在法律限制转让期限内质押国有股。\n上市公司利用贷款或股票发行募集资金炒股。\n未经批准擅自设立金融机构或从事金融业务活动。\n企业之间违规办理借贷或者变相借贷融资业务。\n长期股权投资未采用正确方法核算。\n长期股权投资末单独进行核算。\n长期股权投资应采用成本法核算的,而采用了权益法。\n长期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。\n已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,未相应冲减投资成本。\n上市公司违规委托关联企业进行投资。\n短期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。\n违规计提短期投资跌价准备。\n已存入证券公司但未进行投资的现金,即作为投资入账。\n境内投资者未经批准擅自在境外投资。\n对所属境外机构按政府规定应予报告、备案的事项未按要求报告或备案。\n对所属境外机构国有资产总体情况或流失情况不掌握,不报告,不处理。\n对所属境外机构不眀确管理职能机构及工作职责,造成管理失控。\n未按照实缴的出资比例分取红利。\n五、违反特殊项目法规行为 企业领导人员利用职权谋取私利。\n企业领导人员违规职务消费。\n企业领导人员滥用职权、玩忽职守,造成企业国有资产损失。\n企业领导人员未正确行使经营管理权。\n企业国有资本与财务管理的重大事项未按规定履行集体决策程序。\n企业领导人员利用职权贪污、侵占国有资产。\n企业领导人员利用职权违规兼职经营同类业务。\n企业领导人员利用职权挪用公司资金。\n企业领导人员利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入或不当利益。\n企业领导人员利用职权违规将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。\n虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记。\n公司的发起人、股东虚假出资。\n公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资。\n公司在合并、分立或减少注册资本时,未通知或者公告债权人。\n企业清算时,未通知或者公告债权人,隐匿财产。\n清算组成员未依法履行清算义务。\n国有独资公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本或发行公司债券,未由国有资产监督管理机构决定。\n公司登记事项发生变更时,未按规定办理有关变更登记。\n伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照。\n未依法办理注销登记。\n在企业改制过程中弄虚作假、骗取优惠政策。\n未经批准擅自实行公司制改制,或者在公司制改制过程中导致国有资产流失。\n应当进行国有资产评估而未进行评估。\n清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求。\n聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。\n应当办理国有资产核准、备案手续而未办理。\n提供虚假情况或资料,或与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告。\n在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善处理企业债权债务。\n在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善安置企业职工,侵害职工合法权益。\n改制企业未按规定将先征后返的税收及其他财政性拨入资金计入国有资本或国家投资。\n企业改制时,将“应付工资”“应付福利”“工会经费”结余转为股份,作为个人投资。\n企业进行重组时,违规处理国有资源。\n在编制年度财务会计报告前,未全面清查资产、核实债务。\n随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则或方法。\n未按规定顺序分配企业年度净利润。\n会计机构、会计人员擅自编制或对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。\n企业负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员编制或者对外提供虚假、隐瞒重要事7实的财务会计报告。\n未按规定编制合并财务报表。\n向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。\n未按规定在会计报表附注或财务情况说明书中披露会计报表的编制基础、编制依据、编制原则或方法。\n企业会计信息在会计报表附注中未披露或披露不充分。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%BA%94%E5%A4%A7%E9%A2%86%E5%9F%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1220%E4%B8%AA%E9%87%8D%E7%82%B9%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%91%E7%8E%B0%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违反销售与收款循环法规行为\"\u003e一、违反销售与收款循环法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e经营企业债券的承销或者转让业务。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。\u003c/p\u003e","title":"五大领域审计：220个重点问题发现清单"},] [{"content":"对医院院长任期责任的审计，是为了保证院长在国家政策支持和法律许可的条件下，正确行使自己的权利，提高科学管理方法和现代医院管理创新能力。然而在实际审计活动中，对千头万绪的院长工作，其审计不知从哪些方面下手，不清楚审计那些项目和内容，这种无计划、无目标的审计，往往会影响审计质量，甚至流于形式。追溯其根源是当前卫生行政部门还没有建立一套科学、完整、准确的评价体系。根据现行国家政策要求，结合各地审计经验，笔者设计了医院院长任期经济责任审计项目和内容。\n1 审计内容的选择 医院院长任期经济责任审计要贯穿于医院经营活动的各个方面，是对医院整个经营管理活动进行监督和控制的过程，它不仅包括院长用来指挥与授权，开展的医疗服务和药品经销活动的各种方式和方法，也包括为医院经济活动进行综合计划控制和评价而制定的各项规章制度，还包括重大经济事项应履行的法定程序。审计的全局性要求必须建立一个能涵盖其经营管理活动全过程的整体框架，但对院长来说，工作的效率性决定了院长应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的工作目标至关重要的关键性工作。根据这一客观规律，审计工作要抓住关键点，也就抓住了全局。院长任期经济责任审计，重点应放在避免和减少效率低下、违法乱纪事件的发生，也就是说从众多的院长工作中选择出能反映工作本质和需要的目标加以审计。\n为此，笔者结合医院审计经验筛选出四大方面审计内容：\n①遵守国家财经法规及廉洁自律； ②重大决策内部控制制度的建立和执行； ③医院发展规划和经营策略的执行及完成； ④财务收支和财务成果的完成。 2 审计依据的确认 审计的依据是国家颁发的法律、法规、规章和制度，审计依据的作用是有针对性确定审计项目和增强审计结论权威性。由于近几年来国家制定的财经法规较多，必须根据审计内容、搜索、筛选与院长本质工作密切相关的财经法规。\n在遵守国家财经法规及廉洁自律内容方面，审计依据应选择：\n①中华人民共和国会计法； ②财政部会计工作基础工作规范； ③中华人民共和国国务院关于财政违法行为处罚处分条例； ④财政部事业单位国有资产管理办法； ⑤国家发改委关于价格违法行为处罚规定； ⑥中华人民共和国采购法； ⑦中华人民共和国合同法； ⑧中华人民共和国招标投标法； ⑨卫生部等大型医用设备配置与使用管理办法； ⑩卫生部卫生系统内部审计工作规定； 11中共中央纪委关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定； 12国家关于职工基本养老保险、职工基本医疗保险、职工失业保险、个人所得税、住房公积金等法律法规； 13地方性相关法规。 在医院重大决策、内部控制方面的审计依据应选择：\n①国家工商行政管理局关于禁止商业贿赂行为的暂行规定； ②卫生部等六部委关于进一步规范医疗机构药品集中招标采购的若干规定； ③国务院关于控制固定资产投资规模的若干规定； ④国家计委关于加强国家重点建设项目及大型建设项目招标管理的通知； ⑤国家计委《关于建设项目进行可行性研究的试行管理办法》； ⑥卫生部接受社会捐赠的财产管理暂行办法； ⑦卫生部关于进一步加强医疗器械集中采购管理的通知； ⑧国家发展和改革委员会等关于进一步整顿药品和医疗服务市场秩序的意见的通知； ⑨卫生部医疗机构财务会计内部控制规定； ⑩卫生部关于卫生系统内部审计工作规定等等。 在医院发展规划和经营策略方面审计依据：\n①卫生资源配置标准； ②“十一五”发展规划； ③医院年度工作计划； ④中华人民共和国预算法。 在财务收支、财务成果完成情况方面审计依据：\n①财政部事业单位财务规则； ②财政部事业单位会计准则； ③中国人民银行现金管理暂行条例； ④中国人民银行关于颁发银行帐户管理办法的通知； ⑤财政部、卫生部颁发的《医院财务制度》、《医院会计制度》以及当地财政部门制定的一系列开支标准的规定。 3 审计项目的设计 审计项目的确定必须符合有法规约束的工作项目，与院长直接责任的相关事项，是院长决策指挥关键性工作、是反映医院发展目标的经济业务的要求。具体设计如下。\n3.1 机构设置及人员配备： ①根据会计业务的需要设置会计机构和配备会计人员； ②会计机构负责人、会计主管人员任命是否符合《会计法》的规定； ③会计机构负责人、会计主管人员的任职是否符合基本条件，有无未取得会计证人员从事会计工作； ④根据医院年收入和规模设置相应内部审计机构，专职审计人员及兼职审计人员； ⑤业务部门１４项职能落实情况； ⑥内部审计人员５项工作职责落实情况。 3.2 违反财经法规 ①虚报、冒领财政资金行为； ②违反国有资产管理规定行； ③违反投资建设项目规定行为； ④违反国家有关帐户管理规定行为； ⑤违反财政收入票据行为； ⑥私存私放公款行为。 3.3 财务收支的合规性、合法性 ①财务管理、会计制度制定和落实情况； ②授意会计人员将应列收入的经济业务挂往来帐处理； ③授意会计人员将应列成本的经济事项转移到应付帐款； ④串通会计人员少提少交“三险”“两金”“一税”； ⑤授意会计人员少提或多提工会经费、福利费、应付工资、修购基金、坏帐损失； ⑥指使会计人员应从专用基金列支的会计事项转移到正常经费列支、或将正常经费转嫁到基本建设项目中报销； ⑦批准乱发奖金、乱发福利费；⑧指使有关人员向上级机关领导送礼 3.4 廉洁自律 ①将本人或者亲属应当由个人支付的费用，到分管单位报销； ②违规购买住房和装修住房； ③利用权利为个人和亲属进行谋利活动； ④在购买设备、药品活动中收受回扣行为； ⑤在基本建设和房屋大型修缮过程中收受贿赂行为； ⑥在提干、晋职称工作中有无接受对方钱财行为。 3.5 重大经济事项应履行法定程序 ①要根据医院实际情况和现行政策要求确定重大经济事项的范围和额度； ②基本建设立项要履行集体讨论，可行性研究报告，审批立项、招投标、竣工验收、决算审查等法定程序； ③大型设备购置要依据配置规划，经过专家论证，按管理权限分级审批； ④纳入药品集中招标采购范围的药品购买，要履行集中招标采购程序； ⑤对外投资要经过可行性研究，报送主管部门审查，财政部批准后方可实施； ⑥资产处置要经过科学技术鉴定、资产评估、按管理权限审批后才能处置； ⑦由于决策失误，给单位和国家造成重大经济损失情况。 3.6 财务会计内部控制制度执行情况 ①预算控制执行情况； ②收入控制执行情况； ③支出控制执行情况； ④货币资金控制执行情况； ⑤药品及库存物资控制执行情况； ⑥固定资产控制执行情况； ⑦工程项目控制执行情况； ⑧对外投资控制执行情况； ⑨债权债务控制执行情况； ⑩财务电子信息化控制情况。 3.7 医院预算执行情况 ①根据单位年度工作计划，编制全额年度预算，财政补助预算、政府采购预算、基本建设预算； ②预算调整要履行申请报告，审批程序； ③年度预决算是否经过职代会讨论、审查、批准； ④年度预算执行情况分析评价； ⑤国家专项资金完成情况。 3.8 财务收支和财务成果 ①收入指标完成率； ②支出指标完成率； ③收支结余完成率； ④全员职工劳动生产率； ⑤医生工作效率； ⑥百元专用设备医疗收入； ⑦资产负债率、流动比例、速动比例； ⑧药品周转率； ⑨管理费用占业务支出比例； ⑩病床周转率； 11药品收入占医药收入比重； 12每门诊收费水平，每床日平均收费水平，出院者平均医药费； 13出院者平均住院天数； 14净资产增值率。 ","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%8C%BB%E9%99%A2%E9%99%A2%E9%95%BF%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e对医院院长任期责任的审计，是为了保证院长在国家政策支持和法律许可的条件下，正确行使自己的权利，提高科学管理方法和现代医院管理创新能力。然而在实际审计活动中，对千头万绪的院长工作，其审计不知从哪些方面下手，不清楚审计那些项目和内容，这种无计划、无目标的审计，往往会影响审计质量，甚至流于形式。追溯其根源是当前卫生行政部门还没有建立一套科学、完整、准确的评价体系。根据现行国家政策要求，结合各地审计经验，笔者设计了医院院长任期经济责任审计项目和内容。\u003c/p\u003e","title":"医院院长经济责任审计"},] [{"content":"《经济责任审计定性处理处罚依据》包含地方党委或政府主要领导干部经责审计、行政事业单位主要领导干部经责审计、国有企业领导人员经责审计、金融企业领导人员经责审计、村居干部经责审计常见的5类经责审计问题，涵盖623个违反国家法律法规的经济活动行为，针对每个违规行为列举了审计定性依据和审计处理处罚依据。\n（一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进企业经营发展方面 国有企业未严格贯彻执行公司法、国有资产法等经济法律法规\n国有企业研究制定的政策措施，不符合上级有关经济法律法规的规定\n国有企业未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、食品安全、市场供应与物价、支农惠农等宏观调控政策\n国有企业片面强调企业或局部利益，拖延、推诿、变通执行国家宏观调控政策\n国有企业未严格贯彻执行转变发展方式、产业发展、调整振兴、兼并重组、“走出去”战略等政策\n国有企业配合重点产业调整振兴规划提出的配套制度措施或项目安排，不符合调整经济结构或转变发展方式的政策要求\n国有企业执行结构调整或产业布局政策未兼顾长短期发展的需要与可能及自身经济效益与经济社会整体效益\n国有企业未做到统筹调整、优化经济结构或转变经济发展方式\n国有企业新增重大投资项目不符合国家产业政策\n国有企业存在未按规定淘汰落后产能、盲目扩张新产能以及重复建设问题\n国有企业国家重点产业振兴或技术改造项目建设及资金使用违规\n国有企业节能环保工作未开展\n国有企业循环经济产业链发展缓慢\n国有企业资源、能源开发利用效率低\n国有企业污染治理技术的研发、引进、吸收创新及应用效果差\n国有企业节能减排与环境保护专项资金的筹集、使用或管理违规\n国有企业未按规定淘汰落后产能、产品\n国有企业单位能耗或二氧化硫、化学需氧量等主要污染物排放指标未实现节能减排目标\n国有企业节能减排项目未发挥预期效益\n国有企业自主创新战略或市场开拓战略未有效实施\n国有企业技术研发落后、资金投入及其管理违规\n国有企业及其所在行业可持续发展方面存在安全隐患\n国有企业在影响国家经济安全的重要产业中不具备自主创新能力\n国有企业未掌握或控制关键核心技术、拥有自主知识产权品牌、关键设备或人才\n国有企业的盈利结构不合理\n国有企业主业不突出\n国有企业主业利润占企业利润比重低\n国有企业非主业或房地产、资本运作等高风险业务利润占企业利润比重过高\n国有企业利润主要来自周期性强、市场波动大或者过剩、落后产能的业务贡献\n国有企业盈利难以持续稳定增长\n国有企业盲目扩大一般经营性领域生产规模、资产闲置浪费\n国有企业存在经济担保、待决诉讼、应收票据贴现等经济纠纷\n国有企业核心技术引进不成功、国家重要能源资产被境外企业收购、国内市场被境外企业占领\n国有企业所处行业整体发展水平不高、产业规模较小\n国有企业涉及的海洋石油、军品生产、军备保障、重要矿产资源、电子信息以及境外投资或境外国有资产等方面存在重大安全隐患\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，与本企业实际不相符合\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，超越企业可持续发展的承载能力\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，未执行或预期目标未实现\n国有企业资产负债率高\n国有企业主营业务利润低\n国有企业国有资产存在安全隐患\n国有企业国有资产保值增值率低\n国有企业盈利能力、自主创新能力、核心竞争力、可持续发展能力低\n国有企业经营风险高\n国有企业提供的就业岗位、环境保护、安全生产、产品安全、维持市场稳定、社会公益慈善等社会责任未履行\n国有企业国有资产监督管理目标责任未完成\n国有企业环境保护目标责任未完成\n国有企业经营目标责任未完成\n国有企业节能减排目标责任未完成\n国有企业以前年度审计发现问题未整改\n（二）重大经济决策方面 国有企业未制定或未及时修订重大经济决策管理制度\n国有企业重大经济决策管理制度中未明确需要民主研究、集体决策的重大经济事项的种类、范围或标准\n国有企业重大经济决策管理制度中未明确决策程序、决策权限、相应的监督检查或责任追究等保障制度\n国有企业重大经济决策管理制度存在决策管理制度缺失\n国有企业重大经济决策管理制度未有效执行\n国有企业重大生产经营决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大项目投资决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大股权投资决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大经济担保决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大资产处置决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大采购事项决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大资本运作决策失误或未执行决策程序\n国有企业大额度资金使用决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大经济决策的内容不符合有关经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署\n国有企业违规决策、越权审批\n国有企业重大经济决策事项的决策程序或过程，不符合有关法律法规或决策管理制度的规定\n国有企业未严格做到依法、科学、民主决策\n国有企业决策事项未进行充分的可行性研究\n国有企业未坚持重大决策事项专家咨询、会议讨论、集体决策制度\n国有企业重大决策事项公众参与程度不高、缺乏专家论证、风险评估\n国有企业未经可行性研究即临时动议作出决策、个人专断、人为操作决策事项\n国有企业超越权限、违反程序、盲目决策或擅自决策\n国有企业决策过程或决策结果无完整的会议记录或会议纪要\n国有企业重大经济决策事项的执行不及时\n国有企业未经重新决策自行调整决策实施内容\n国有企业决策执行过程中有关监督或保障措施无效\n国有企业决策事项的经济效益、社会效益或环境效益等预期目标未实现\n国有企业决策不当或者决策失误造成决策项目效益低下\n国有企业决策不当或者决策失误造成国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费\n国有企业决策不当或者决策失误严重影响企业可持续发展\n国有企业未严格按照有关决策管理制度的规定，实行问责或责任追究\n（三）财务收支方面 国有企业合并财务报表范围不完整\n国有企业会计政策运用与调整不恰当\n国有企业表外信息披露不真实\n国有企业表外信息披露不合法\n国有企业的财务报表未真实完整地反映企业财务状况或经营成果\n国有企业将不应纳入合并范围的参股企业纳入合并报表，人为增加企业资产规模或盈利水平\n国有企业未将债务规模较大的子公司纳入合并范围，人为减少企业负债规模\n国有企业未如实披露会计政策调整事项\n国有企业违规确认资产减值、停产或待报废资产损失或计提折旧折耗\n国有企业少抵销内部交易事项，多计资产、负债或所有者权益\n国有企业未按照法律法规或会计准则的要求，规范财务收支行为并进行会计核算\n国有企业主营业务收入、其他业务收入、投资收益等确认不准确\n国有企业资产规模或结构状况不合理\n国有企业资产不真实、不完整\n国有企业资产减值准备计提不合规\n国有企业不良资产的数额大\n国有企业对外担保、待决诉讼等事项导致潜在损失\n国有企业债务规模大\n国有企业债务结构不合理\n国有企业偿债能力不强\n国有企业债务风险预警、控制机制未建立或未执行\n企业国有资本经营收益总额低\n企业国有资本经营收益未按规定及时、足额上缴财政\n（四）内部管理方面 国有企业财务管理中支出审批权限或报销审核、不相容职务分离等方面无控制制度\n国有企业资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算管理制度不健全\n国有企业物资采购计划、论证、预算、授权与审批、招标、合同、验收、付款等内部管理与控制制度不健全\n国有企业业务管理环节无明确的管理办法或者制度不健全\n国有企业资产安全、经营风险等管理制度或预警机制不健全\n国有企业内部审计监督制度或内部审计机构不健全\n国有企业货币资金管理、财务报销流程各个环节存在未按相关制度执行、未履行相关审批手续问题\n国有企业设备、原材料、厂房等大宗资产管理存在未按相关制度执行问题\n国有企业物资采购业务流程未按规定履行有关采购程序\n国有企业业务经营各环节存在未按相关制度执行问题\n国有企业资产安全、经营风险等管理制度或预警机制未得到有效执行\n国有企业生产安全事故应急工作不规范\n国有企业经营业绩考核评价机制不完善\n国有企业内部审计工作未开展或无效果\n国有企业未履行对下属企业进行管理或监督职责\n国有企业因管理层级过多、管理链条过长导致对下属企业管理失控\n国有企业信息系统存在安全漏洞\n国有企业信息系统不能提高企业经营管理的效率或效果\n国有企业信息系统的业务数据、财务数据与实际不一致\n国有企业信息系统存在硬件设备、软件闲置浪费问题\n国有企业党组织未建立健全重大事项请示报告工作督查机制\n国有企业党组织未将重大事项请示报告工作情况作为履行全面从严治党政治责任的重要内容\n国有企业党组织未对下级党组织及其主要负责同志进行考核评价\n国有企业违反政治纪律和政治规矩，擅自决定应当由党中央决定的重大事项，损害党中央权威和集中统一领导\n国有企业履行领导责任不到位，对重大事项请示报告不重视不部署，工作开展不力\n国有企业违反组织原则，该请示不请示，该报告不报告\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%9B%BD%E6%9C%89%E4%BC%81%E4%B8%9A%E9%A2%86%E5%AF%BC%E4%BA%BA%E5%91%98%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A14%E5%A4%A7%E7%B1%BB130%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e《经济责任审计定性处理处罚依据》包含地方党委或政府主要领导干部经责审计、行政事业单位主要领导干部经责审计、国有企业领导人员经责审计、金融企业领导人员经责审计、村居干部经责审计常见的5类经责审计问题，涵盖623个违反国家法律法规的经济活动行为，针对每个违规行为列举了审计定性依据和审计处理处罚依据。\u003c/p\u003e","title":"国有企业领导人员经济责任审计4大类130项违法违规行为清单"},] [{"content":"一、工期 施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。\n现场人员缺乏对整体工作内容的认识。\n施工班组各行其职，缺乏整体协调。\n命令或指示不清楚。\n未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。\n不应超时的工作，造成超时施工。\n未检视每一阶段的工作，是否供给合适的工具与设备，如水电管线等。\n对员工督导不力，工作散漫，效率低。\n技术人员和有经验的施工人员不足。\n缺乏施工经验的工人太多。\n流程繁复，要求填写报告及申请表格太多。\n纵容聊天、擅离工作岗位、浪费时间的坏习惯。\n疏于监督，工序衔接跟不上，造成施工空白期。\n员工的执行力跟不上。\n出现问题是，不能立即清查出原因，导致误工。\n不按规范施工，工程质量不达标，导致返工。\n与监理方沟通不畅，频繁停工整改。\n二、材料 监管不严，进场材料不符合要求。\n材料领取不规范，钢筋、水泥等主材浪费或流失。\n材料随意堆放，未考虑施工及加工方便。\n钢筋 钢筋专业知识不够，图纸看不明白，就开料单。\n因图纸破损、难懂、看错，造成加工失误。\n技术交底含糊不清，没有明确技术指标要求。\n钢筋加工机械调试不到位。\n未对每一工序的材料及使用情况进行检查(标准与差异分析)。\n现场管理人员对材料的价值认识不够。\n缺乏纪律，纵容粗心或不当的工作。\n搬运过程中，导致物料损坏。\n加工标准或规范未及时更新，导致加工材料不能用。\n施工过程中，施工不规范导致材料浪费。\n容许使用不适当的材料，如太好或太差。\n出现问题，不能追踪事故责任人，以致不能纠正。\n领取材料过多，却未办退料。\n未领取正确的材料，用错材料。\n把可再用的材料当废料处理。\n产生不合规物料，未立即停止生产。\n未能检查水、电和压缩空气等管路、线路的裂开、破损情况。\n把不良材料当良品流入制程。\n缺乏有效系统防止材料外流、避免损失或被偷。\n钢筋绑扎过程中搭接过长。\n拉筋及箍筋弯头的长度过长。\n混凝土 混凝土质量不达标。\n浇筑过程中，模板封堵不到位造成材料浪费。\n混凝土振捣过度或不够，导致返工。\n商品混凝土强度，未按设计要求提供。\n高层混凝土施工，设备落后导致的浪费。\n模板 模板加工不当，或加工标准不统一。\n防护措施不够，导致模板重复使用率低。\n模板正反面混用。\n支撑体系不科学，导致模板变形或损坏。\n三、机械设备 缺乏整体调度计划，可用的机器未获得充分利用。\n疏于检查机器，使其保持良好状态及避免故障。\n未定期检查——绳、皮带、链条、输送带、润滑系统等。\n缺乏定期清洁、维护。\n四、场地空间 材料不适当地排放与储存。\n未充分注意材料从出厂到现场的运输计划。\n机械设备的错误安置。\n不能保持走道清洁，工具乱丢乱放。\n废料未报废。\n材料供应处场地交通、空间能满足实际需要。\n不常用的机器与设备占据大量空间。\n照明不足，形成黑点，死角。\n单位内布置不良，不能保持条理。\n工作场所放不需要的物料，仓库与工作场所不分。\n未重视事物整顿的重要。\n未培养及督导物品用完要归、定位。\n定期(每日、每周、每月)清理，未能长久保持。\n五、现场签证 挖方中有渗水，可以签证地下水位高度，挖湿土价格比干土高。\n渗水较大，还可以编写施工方案申请排水降水措施和边坡支护措施。\n遇到有地下障碍物，应该签证。\n现场狭窄或者边坡不够稳定等情况下无法在现场堆放足够的回填土时，应该签证外运土方量以及运距。\n基础施工期间，如果因雨停工或者因甲方原因延误工期，其排水降水费用可以按照台班签证。\n如果长期停工，一定要记期停工，一定要记住不要拖到开工才签证，至少一个月要办一次。\n砌筑部分的签证一定要说明砖的破损程度，不然审计会直接把材料减掉。\n赶工增加的模板，是可以正大光明地签证。\n核算时，不要忘记保温层的排气管及管件，面层保护层的油浸木丝板和油膏嵌缝。\n分包单位如果损坏或者污损了你的设备，毫不客气找他要，协商不成找甲方签证。\n成品保护做了才有钱，现场哪怕是拿竹篙子围一下，破麻袋铺一下也要尽快证明，办理签证。\n严格控制灰缝，砂浆比砖贵的情况下，砂浆灰缝应尽量留小，反之则应尽量留大，当然首先应满足规范，在可调的范围内进行调整。\n清理的残渣可以作为回填土夯填到一层地面里。\n六、意外事故 未认识到预防意外事故是工作的一部分。\n安全防护不到位。\n未按要求标上危险记号，并保持干净与易读。\n未建立良好的安全操作规程，不能长久地执行。\n缺乏必要的安全装配：如手套、安全帽等。\n七、人事、管理 人事费用 无节制的业务招待费。\n没有明确标准的奖罚制度。\n人员变动导致的直接与间接成本增加。\n施工现场无关人员过多。\n项目部管理 项目部生活费用无明确标准。\n办公用品管理混乱。\n物资采购环节不透明。\n职工差旅、交通费用管理松懈。\n生活区规划不科学，附加费用琐碎、繁多。\n现场管理 焊条、钢丝等小型生产工具、用具浪费严重。\n场地水电线路混乱，影响施工。\n安全工作不到位，隐患多。\n部门合作 缺乏与其他管理人员或部门的沟通、合作。\n公司政策执行不到位。\n部门、班组间互相推诿责任。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E9%80%A0%E4%BB%B7%E5%85%A8%E8%BF%87%E7%A8%8B100%E4%B8%AA%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一工期\"\u003e一、工期\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e现场人员缺乏对整体工作内容的认识。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e施工班组各行其职，缺乏整体协调。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e命令或指示不清楚。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。\u003c/p\u003e","title":"工程项目造价全过程100个审计清单"},] [{"content":" 风险领域 风险点 主要表现形式 相应内控制度 预防措施 一、贯彻上级决策部署和内控制度建设及执行 1.未将上级有关决策部署落到实处 未完成工作任务目标；出现落实政策不到位、执行工作不力等情况； 《浙江省领导干部经济责任审计办法》《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）的通知》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《***县教育系统内部控制制度》《***县教体系统内部控制实施办法》 按照目标责任考核要求，对照责任清单，积极履行职责，推动部门事业科学发展。 2.内控制度建设不完善 内控制度建设不健全；制度本身不够完善；未能按管理制度规定执行，特别是针对六大经济业务活动内控制度与流程更新不及时；关键业务流程梳理及流程图编制不够规范。 重视内控制度建设，根据本单位实际情况，建立全面、合理、有效的内控制度完善内控环境；严格执行内控流程，确保内控规范施行取得实效。 3.内控机制不健全 经济活动的决策、管理、执行、 监督没有实现有效分离；违规决策或决策程序不规范；内部授权审批控制不清晰；岗位设置不合理，不相容岗位分工没有落实到位，岗位责任不清晰；内部控制关键岗位培训、轮岗不够重视。 坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”等制度要求，建立健全集体研究的议事决策机制；明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任；合理设置关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，实行轮岗制度，轮岗有困难的需进行审计。 4.内控制度执行不当 未建立内控长效机制，未开展年度风险评估工作，未建立健全内控监督与评价机制；部分经济业务活动内控制度、内控流程，与单位实际业务执行情况不一致，存在“两张皮”现象；未履行主体责任，对巡视巡查、审计检查发现的问题整改不到位。 加强内部控制制度的监督检查，采取措施提高制度执行力；听取干部职工意见，分析制度执行不到位的原因，研究完善制度和工作流程；履行主体责任，对存在的问题进行深入调查研究，分析原因，切实采取措施整改到位，防止同类问题重复出现。 二、重大经济事项决策 5.重大经济决策制度不健全 未制定经济决策制度；决策制度不完善，对具体事项要求不明确、随意性较大，操作性不强。 《***县教育体育局贯彻实施行政事业单位内部控制规范的工作方案》《***县教育局重大事项集体决策规则》 健全完整重大经济决策制度，明确专项资金分配、重要项目安排、部门预算、资产处置、政府采购等重大经济事项必须经过领导班子集体讨论决定。 6.违规决策或决策程序不规范 建设项目、预算编制、大额资金使用、对外投资、资产处置、重大采购等未经过集体决策，或未形成会议纪要记录等；所作决策违反制度规定，或超越权限决策。 坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”制度要求，依法依规、科学决策，防止议而不决、决而不行、行而不实，对集体研究形成的决策一抓到底。 7.经济决策执行不到位 未按集体决策的要求执行，或执行措施不到位。 三、贯彻落实中央“八项规定”精神 8.违规列支出国经费 无预算、超预算或用虚假业务套取经费列支因公出国费用。 《中共中央政治局贯彻落实中央八项规定的实施细则》 严格执行预算和按规定履行报批程序，严禁摊派或转嫁费用。 《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》 9.违规公务接待 公务接待费超标准超预算；报销无公函、无审批单、无菜单；在会议费或培训费中列支接待费；转嫁食堂餐费中支出。 《浙江省因公临时出国经费管理规定》 坚持厉行节约，反对浪费，严格执行中央“八项规定”精神、省委“28条办法”和“六个严禁”，严控“三公经费”，严格依法加强预算管理，公务接待费应全部纳入预算管理，严禁超标准接待和转嫁费用；严格接待审批控制，严禁接待无公函的公务活动和来访人员。 10.违规列支礼品、发放各种代币卡等 在公务支出、科研培训、学科建设等经费中，违规列支礼品、购买发放超市充值卡、购物券等. 《***县关于进一步规范公务支出有关费用报销管理的通知》 11.违规组织公款旅游 公款组织旅游或在对外承接培训中接受委托组织公款旅游。 《***县教育局关于教体系统福利费管理规定的通知》 12.违规使用公务用车 公车私用；虚列虚报出租费用；车辆维修不定点维修，虚报油费，维修、加油管理不到位。 《***县关于重申公务用车规范管理使用的通知》 严格执行公务用车预算管理，车辆定点维修保养参保，出车申请审批控制，加强对车辆维修、加油管理。 13.超标准使用办公用房等 超规定面积使用、超标准装修使用办公用房；超标准配置办公家具；违规租借办公用房；擅自改变办公用房使用功能。 《***县关于行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准的通知》 坚持厉行节约反对浪费， 按规定按标准建设、使用办公场所。 14.违规支出差旅费 未按规定履行公务出差事前审批手续；公务出行，未在规定等级内选择乘坐公共交通工具；未执行公务机票购买、公务卡使用规定；未自行支付由接待单位协助安排用餐的伙食费；未自行按实支付由接待单位或其他单位协助提供交通工具的交通费。 《浙江省财政厅关于进一步规范差旅费管理有关事项的通知》 严格执行省财政及单位内部的出差管理规定，加强单位出差审批管理及财务报销管理。 四、预算执行和财务收支财务管理 15.预算编制和执行不规范 预算编制不完整；收支及结余款项未纳入预算管理；超预算列支经费；预算资金滞留，执行进度缓慢。 《***县关于全面贯彻落实预算绩效管理的实施意见》 提高预算编制的科学性和执行的严肃性，严格按预算规定的支出用途、范围和标准使用资金。 《***县级预算绩效管理工作考核办法》 《***县教育体育系统教体经费预算管理实施办法》 16.收入不入账，公款私存，私设“账外账” 截留、坐支、挪用其他收入，非税收入不开具缴款书上交财政专户；收入不入账或虚列支出等方式将资金转到账外，私设“账外账”，私设“小金库”；将单位收入存入个人账户；违规收费 《中小学校会计制度》《***县人民政府关于进一步加强财政财务管理的若干意见》《***县财政票据管理办法》《***县学校（单位）财务管理制度（修订）》《***县教体局关于进一步加强财政财务管理的若干意见》《***县教体局关于重申严格执行学校财务管理制度的通知》《***县预算审查监督和预算外资金管理监督办法》 各项收入均应纳入预算管理，不得私设会计账簿或账外账；建立非税收入定期核查制度，落实收缴责任，严格责任追究；加强征收管理，了解单位收入情况，并做好对账工作；规范收费、严格收费票据管理，开票和收款分离，收入及时上缴和票据定期核销；严格遵守现金管理规定，不得私存私放，不得将单位的资金以个人名义开立账户存储；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 17.财务支出流程不规范 报销手续不全；大额或专项支出审批流程不规范；未按规定履行相关的政府采购程序；虚假发票列支费用；虚假业务列支费用；支出未取得正规发票 《***县教体局教体系统内部审计制度》 严格遵守财务制度，加强财务规范管理；支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据，由经办人员签字；大额支出按规定分级审批手续审批；对列入政府采购目录的项目必须执行政府采购手续； 18.支出业务不真实或报销凭证不合规 未提供真实、合法的票据，或提供的票据与实际业务不符，可能导致资金被套取或浪费。 《***县教体局教体系统内部控制实施办法(暂行）》 支出申请、审批、经办、审核、核算等不相容岗位分离；按规定加强采购验收、支出审批、支出审核、支付控制；加强业务与票据真实性、合法性审查核对。 19.支出归口管理或审批控制不到位 未履行资金支出归口管理职责，或职责不清晰，可能导致资金滥用；支出未经规定的程序审批，或审批审核职责履行不到位，可能导致资金损失浪费；重大项目或大额支出未履行集体决策程序。 《***县财政局财政专项资金管理风险内部控制办法（试行）》 支出实行分类归口管理，规范各项支出的标准和流程；大额资金支出按规定实行集体决策审批制度。 20.往来款清理不及时 历年各种应收、预付款项、应付、应缴款项未与及时核实、清算、催收、支付，长期挂账. 《关于做好全县行政事业单位公款存放情况的通知》 健全财务内控制度，加强财务管理，控制往来款项余额，及时清理；及时核销不良资产，并加强对账销案存资产的管理。 21.未执行公款竞争性存放管理规定 违规开设银行账户；不按规定实施公款竞争性存放。 《***县行政事业单位和国有企业银行账户管理暂行办法》 严格执行省级预算单位银行账户管理办法、公款竞争性存放规定 22.不按规定使用“公务卡”结算 未按公务卡强制结算目录使用公务卡结算公务支出。 《关于要求严格执行公务卡强制结算目录的通知》 严格按照“公务卡强制结算目录”使用公务卡 《关于实施县级预算单位公务卡强制结算目录的通知》 23.落实随班就读特殊教育学生经费保障机制不完善 对随班就读特殊教育学生的公用经费保障，没有按规定为普通学生10倍公用经费下拨或使用 《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》 落实随班就读特殊教育学生经费保障机制，按规定下拨10倍公用经费，并做到按规定足额使用到特殊教育学生身上。 ***县教育体育局等七部门关于印发《***县第二期特殊教育提升计划》的通知 五、科研经费、培训费、会议费的管理使用 24.会议费、培训费使用管理不规范 会议费培训费超预算、超标准；会议费中列支礼品支出，培训费中列支考察旅游、纪念品等与培训无关的费用；虚假支出会议费、培训费 《***县教体局关于规范和加强科研经费管理的通知》 严格按预算控制执行，严禁超预算安排支出，不得以任何形式转嫁或摊派费用。 25.虚构业务套取科研经费 通过虚构购买设备材料、会议培训、提供劳务等业务，套取科研项目资金 《***县教体局关于加强会议经费控制的通知》 加强管理，完善制度，杜绝虚假经济业务事项和虚假资料。 26.通过关联交易套取科研和培训经费 通过购买设备材料、协作费、课题、培训业务转包等名义，将科研经费、培训费转入自己或利益相关的公司或个人 《***县机关事业单位教育培训经费开支管理规定》 加强科研经费和培训费管理，项目负责人不得借协作之名，将科研经费挪作他用，不得将培训费作为利益输送给有利益相关的单位和个人。 27．报销与科研、培训、会议等项目无关的费用 在项目经费中报销各类与执行项目无关的费用 《***县机关事业单位工作人员参加培训和学历教育经费报销规定》 加强科研培训会议等项目经费使用管理，严禁将项目经费用于无关活动，防止任何人以任何方式从项目经费中谋取私利。 28．违规领取劳务费培训费 在课题研究、教师培训等活动中，通过编制虚假劳务清单或课程表或参训人员领取劳务费和培训费。 《***县教体局关于规范教体系统劳务费支出管理的通知》 严格规范课题研究劳务费开支范围，严格编制培训课程表，明确培训人员人数，严格控制培训人员餐费支出，按学校相关规定领取劳务报酬，并依法纳税。 29．设立虚假研究或扩大科研研究项目及培训范围 为应付业绩考核，设立虚假科研项目和会议培训项目，或者虚增项目经费规模。 严格审核有关双方合作书面合同，认真审查项目经费的来源和使用去向。 六、专项资金分配和使用 30．专项资金被挪用挤占，资金使用效益低下,使用缺乏监管 未按专项规定的范围使用，资金未及时下达到用款单位或项目中,预算执行率低下，使用绩效差；人员或公用经费等其他支出挤占专项经费；专项资金使用缺乏后续监管。 《***县人民政府办公室关于进一步加强财政专项资金管理工作的通知》《***县财政专项资金管理暂行办法》《基本建设管理费及招待费开支标准》 专项资金不得自行扩大支出范围；实施全过程进程和支出执行进度的跟踪管理；实施项目全过程绩效管理，加强对绩效目标完成情况和项目实施进程考核。 七、绩效工资制度执行 31．违规发放津补贴、奖金福利 违规发放津补贴、奖金福利或超出工资控制总额外发放各种奖金福利 《***县财政局等 4 部门关于进一步加强机关事业单位津贴补贴管理 的通知》 严禁自行新设津补贴项目；不得提高津补贴发放标准范围；不准自行提高津补贴奖金和福利开支标准；不得在工资列支渠道之外，直接或变相发放津补贴和奖金。 32．违规兼职领取薪酬 领导干部及有关人员利用职权擅自在外兼职或利用业务关系领取薪酬 《***县县级行政机关事业单位福利费管理规定》 领导干部及有关人员未经批准不得在其他单位社会团体等单位兼职领取薪酬，不得与业务单位搞私下交易领取兼职薪酬。 八、重要项目投资、基建和修缮工程管理 33．基建项目招标管理不规范 限额以上应公开招标的工程项目未经招投标程序直接发包或邀请招标；将工程项目拆分成多个标段，“化整为零”规避招投标。 《学校建设工程项目管理制度》 严格执行项目建设招投标有关法律法规，杜绝不按照规定招标或者以其他方式规避招标的行为，招标过程公开、公平、公正。 《***县教体局基建及维修管理办法》 34．在工程变更、质量管理、费用结算等方面管理不到位 1.签订中标合同，随意变更招标文件相应条款；2.合同实际执行不严格；3.工程超概算严重；工程施工变更管理台账不完整，现场记录不全，无签复完整的工程变更联系单；4.施工管理不到位等。 《小额工程建设项目管理办法》 按照招标文件要求订立施工合同，并要求严格执行；按照批准的设计文件进行施工建设，严格执行工程变更审批制度。加强对工程施工质量监督管理。 35．未经验收投入使用 未经有关部门验收投入使用；已交付使用的工程项目长期未办理竣工验收和竣工财务决算，也未结转固定资产。 《基本建设管理费及招待费开支标准》 严格工程竣工验收制度，加强工程财务决算和审计，及时转入固定资产。 九、国有资产管理使用及处置 36．资产采购管理不规范 未经政府采购程序审批，自行采购货物和服务；化整为零拆分采购目标，规避公开招标、集中采购；超标准配置资产，造成资产浪费；物资采购无验收程序。。 《***县行政事业单位国有资产暂行办法》 对列入政府采购目录的项目严格实行政府采购，应采用公开招标方式；物资采购支出需办理验收手续。 《***县行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准》 37．国有资产出租管理不规范 房屋出租未报经上级主管部门和国资科审批，未经公开招投标程序，以直接发包、集体谈判等方式出租；出租收入未纳入财政专户管理，资产出租管理缺失、内控不严等。 《***县教育体育系统固定资产管理制度》 严格执行固定资产管理办法，行政事业单位房屋出租必须报主管部门和财政部门审核批准，实行公开招租，出租收入全部上缴财政； 38．固定资产使用管理不规范 未将资产增减变动信息录入资产管理系统；资产账实不符、账账不符，该反映的不反映，该核销的不核销；仪器设备及家具类固定资产未建立完整的出入库台账和使用登记制度；资产收益未及时收取，导致单位利益受损；随意进行重大资产处置，导致国有资产流失；固定资产处置收入不上交财政；固定资产未定期进行盘点。 《调整事业单位国有资产出租收入等3项资金预算管理方式》 按规定建立固定资产总账、明细账和台账，做好固定资产使用登记管理；对固定资产增减变化及时做好财务处理，及时在资产管理系统登记及核销；重大资产处置、对外投资等单位内部履行集体决策程序后、报经主管部门及财政部门审批，处置收入全部上缴财政；做到定期开展固定资产清理工作，定期盘点，确保账账相符，账实相符。 十、政府采购执行 39．政府采购制度执行不到位 未按规定实行政府采购；采取转分包、分拆项目方式“化整为零”，规避政府采购。 《政府采购业务管理制度》《***县学校大宗物品采购及食堂、小卖部等服务部门经营权招标管理管理规定》 依照规定进行竣工验收、备案，验收合格后方可投入使用，及时做好工程项目财务决算，及时转入固定资产登记。 十一、学校食堂管理 40．食堂经营模式不完善 义务教育阶段学校食堂经委托经营，没有按规定进行自主经营。 《浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见》 义务教育中小学校和幼儿园的食堂经营服务应为自主经营模式。 《浙江省教育厅关于进一步加强中小学食堂管理工作的意见》 41．未设置独立核算账户 食堂没有单独银行账户，有的在学校行政账下单独设了一个科目，有的与超市、医务室等经费混为一起核算，没有单独核算。 《浙江省中小学校食堂信息公开暂行办法》 学校食堂实行成本单独核算制，单独开设食堂银行帐户，单独设置食堂会计帐簿。 42．未使用合规票据 向学生收取伙食费时，未按规定向学生开具财政统一票据，或者一个班或一个学校开一张票据，伙食费直接存核算中心，没有上交财政往来专户。 《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》 学校应制定合理的伙食费收费标准，要向每个学生开具财政出具的合规票据,并及时上交财政往来专户。 43．伙食费收支不规范 教师在学校食堂免费用餐，或教师餐费低于学生餐费标准，侵占学生利益；学校食堂用现金支付食材；以收款收据或销货清单作为入账依据，未取得正式发票；食堂结余用于发放教师福利等。 《***县教育体育局办公室关于进一步加强中小学校食堂管理的意见》 加强食堂财务管理，建立和完善食堂财务控制机制，严格控制收益率，食堂收支应基本平衡。在食堂就餐的教职工，应与学生同菜同价, 伙食费据实结算。食堂的净收益款（含历年的结余款），要专项用于改善学生伙食，不得将学生食堂结余发放教职工奖金、福利等。 44．食堂专项补贴经费补贴不到位或不及时 食堂专项补贴经费没有足额拨付到学校食堂账中，教师的伙食标准没有做到学生同菜同价，教师伙食支出和学生伙食支出混在一起，没有分开记账，影响学生利益 《***县学生午餐质量提升有关规定》 伙食专项补贴经费应足额及时拨付到学生食堂，用于对学生食堂经营实体的补助，帮助其化解人员工资成本带来的经营压力，维护学生食堂菜价稳定。教师伙食标准要按学生最高标准一致，做到同菜同价。 45．食堂物资出入库管理 食堂物资管理不规范，没有按出入库流程进行管理，未建立出入库明细账；食堂物资采购、验收没有分人负责；未建立物资领用登记表册和每月盘点库存实物盘点制度，对库存物资没有及时清点。 《***县学生午餐质量提升专项资金使用 完善食堂物资管理制度，进一步加强食堂物资出入库的管理，建立食堂物资出入库流程。严格入库检查验收，食品原料的入库、出库必须由专人负责，严格做到物资采购与验收管理分人负责。建立每月盘点库存实物制度， 46．食堂信息公示和餐费结余清退 食堂管理、营养改善计划、食品安全应急预案等政策没有按规定公开；食堂的原材料采购、菜谱、价格等工作信息未按要求进行公开；学校食堂财务收支及结余汇总情况等信息没有按规定公开；餐费结余没有及时退还学生 管理办法（试行）》 要规范学校食堂经营管理行为，加强学校食堂信息公开管理工作，建立健全食堂信息公开管理制度，落实专人，开展食堂信息公开日常工作；餐费结余没有及时退还学生 十二、合同管理 47．合同订立不规范 在合同拟定中故意隐藏重大疏漏和欺骗，或在重大问题上做出不当让步，导致单位利益受损；对合同条款、格式审核不严格，使单位面临风险或造成经济利益损失；授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金。 《***县教育体育局合同管理制度》 建立合同管理内控制度；建立合同部门会签制度；重大经济合同应聘请外部专家、单位纪检部门参与合同谈判，聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款；严格合同专用章保管制度。 48．合同履行及合同纠纷处理不恰当 不按合同约定的条款支付款项，不按规定的程序随意变更、接触合同；出现合同纠纷处理不当，使得单位利益受损。 明确各相关责任人在合同履行过程中的责任，建立合同履行监督审查制度。 十三、民办教育、学前教育管理 49．其他民办学校，民办学前教育等问题 内控制度几乎空白，财务收支不规范，学生收费收入没有缴入单位对公账号，现金坐收坐支现象较为普遍；上级补助收入形成的支出没有作为限定性支出管理，未单独核算；未使用合规发票，大额支出以现金支付等；普惠性民办幼儿园财政补助经费不到位，财政性学前教育经费未达标。 《浙江省公共财政扶持民办教育发展实施办法》《浙江省民办学校财务管理办法》《***县人民政府关于促进民办教育健康发展的意见》《***县民办义务教育学校专项审计调查实施方案》《浙江省学前教育条例》《中央财政支持学前教育发展资金管理办法》 建立健全资金管理监督机制，加强收支监管，建立较完善的内部控制制度，严格财务收支管理；民办学校的各项收入应存放在学校对公银行账户上，且全部纳入预算，统一管理；财政、教育等部门补助的财政性经费，作为限定性收入进行管理，民办学校需严格按照有关经费指定项目和用途使用，并单独核算，有关部门的监督检查。 十四、学生利益政策执行方面 50．助学政策执行不到位 助学经费提取不足、使用不足、违规使用等 《关于印发浙江省普通高中国家助学金管理暂行办法的通知》《关于进一步完善中等职业教育学生资助政策的通知》 要按规定标准提取学生助奖学金，用于资助奖励家庭贫困学生和优秀学生，并确保及时发放、专款专用 51．学生营养餐、中职学生助学金发放不规范 对家庭经济困难学生资助政策未落实到位；资助经费管理不规范，资助对象资格审查不严或助学金申请证明材料不够完整；助学金没有按月发放，营养餐以现金形式发放等问题 《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》 建立健全家庭经济困难学生信息数据库，助学资金统一管理，实行分账核算，专款专用，严禁截留、挤占和挪用；建立完善监督检查制度。使资助工作做到公平公正、应助尽助。 《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》 十五、机构设置、编制使用及有关规定执行 52．长期借用人员、编外用工大量存在 1.长期借用下属单位人员，混用混岗；2.存在编外用工。 《***县机关事业单位公开招用编外作工实施办法(试行)》 机构实有人员不得突破规定的编制；规范编外用工情况，规范人员经费使用。 《***县人民政府办公室关于调整全县机关事业单位编外用工工资福利标准的指导意见》 十六、对下属单位监督管理 53．向下属单位转移费用支出 在下属单位列支在职人员讲课费、劳务费及其他津补贴 完善制度，加强对下属单位的目标责任考核和日常监督管理，严格控制经费支出，不得向下属单位转移费用。一经发现要一查到底，追究责任。 十七、继续教育合作办学 54．对合作办学事项监管缺失 未经学校集体研究，学校部门自行对外谈判决定培训合作有关事项；违规支付给合作机构有关劳务费用（如招生宣传费用） 明确学校办学主体责任，不得私自向外转移教学培训、管理、收费等责任，学校内部明确职能部门，实施归口管理 55．办学收入未纳入学校财务统一管理 学校财务不负责收费，由合作办学收取后上缴分成款 办学收入支出全部纳入学校财务统一管理，严格执行收支二条线，严禁坐收坐支，严禁私设小金库，严格杜绝违规支出。 56．违规使用办学收入 利用办学收入组织公费旅游、发放绩效工资之外违规福利等。 ","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B8%82%E5%8E%BF%E6%95%99%E8%82%B2%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E4%BD%93%E8%82%B2%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E9%A2%86%E5%AF%BC%E5%B9%B2%E9%83%A8%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E7%9A%84%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B8%85%E5%8D%95%E5%8F%8A%E9%98%B2%E8%8C%83%E7%AD%96%E7%95%A5/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e风险领域\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e风险点\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e主要表现形式\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e相应内控制度\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e预防措施\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e一、贯彻上级决策部署和内控制度建设及执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.未将上级有关决策部署落到实处\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未完成工作任务目标；出现落实政策不到位、执行工作不力等情况；\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省领导干部经济责任审计办法》《浙江省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计办法（试行）的通知》《行政事业单位内部控制规范（试行）》《***县教育系统内部控制制度》《***县教体系统内部控制实施办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按照目标责任考核要求，对照责任清单，积极履行职责，推动部门事业科学发展。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2.内控制度建设不完善\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内控制度建设不健全；制度本身不够完善；未能按管理制度规定执行，特别是针对六大经济业务活动内控制度与流程更新不及时；关键业务流程梳理及流程图编制不够规范。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重视内控制度建设，根据本单位实际情况，建立全面、合理、有效的内控制度完善内控环境；严格执行内控流程，确保内控规范施行取得实效。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3.内控机制不健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经济活动的决策、管理、执行、 监督没有实现有效分离；违规决策或决策程序不规范；内部授权审批控制不清晰；岗位设置不合理，不相容岗位分工没有落实到位，岗位责任不清晰；内部控制关键岗位培训、轮岗不够重视。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”等制度要求，建立健全集体研究的议事决策机制；明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任；合理设置关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，实行轮岗制度，轮岗有困难的需进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4.内控制度执行不当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未建立内控长效机制，未开展年度风险评估工作，未建立健全内控监督与评价机制；部分经济业务活动内控制度、内控流程，与单位实际业务执行情况不一致，存在“两张皮”现象；未履行主体责任，对巡视巡查、审计检查发现的问题整改不到位。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加强内部控制制度的监督检查，采取措施提高制度执行力；听取干部职工意见，分析制度执行不到位的原因，研究完善制度和工作流程；履行主体责任，对存在的问题进行深入调查研究，分析原因，切实采取措施整改到位，防止同类问题重复出现。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二、重大经济事项决策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e5.重大经济决策制度不健全\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未制定经济决策制度；决策制度不完善，对具体事项要求不明确、随意性较大，操作性不强。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教育体育局贯彻实施行政事业单位内部控制规范的工作方案》《***县教育局重大事项集体决策规则》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e健全完整重大经济决策制度，明确专项资金分配、重要项目安排、部门预算、资产处置、政府采购等重大经济事项必须经过领导班子集体讨论决定。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6.违规决策或决策程序不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设项目、预算编制、大额资金使用、对外投资、资产处置、重大采购等未经过集体决策，或未形成会议纪要记录等；所作决策违反制度规定，或超越权限决策。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坚持民主集中制原则，严格落实“三重一大”制度要求，依法依规、科学决策，防止议而不决、决而不行、行而不实，对集体研究形成的决策一抓到底。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e7.经济决策执行不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按集体决策的要求执行，或执行措施不到位。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e三、贯彻落实中央“八项规定”精神\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e8.违规列支出国经费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无预算、超预算或用虚假业务套取经费列支因公出国费用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《中共中央政治局贯彻落实中央八项规定的实施细则》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格执行预算和按规定履行报批程序，严禁摊派或转嫁费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省党政机关厉行节约反对浪费实施细则》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e9.违规公务接待\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公务接待费超标准超预算；报销无公函、无审批单、无菜单；在会议费或培训费中列支接待费；转嫁食堂餐费中支出。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省因公临时出国经费管理规定》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坚持厉行节约，反对浪费，严格执行中央“八项规定”精神、省委“28条办法”和“六个严禁”，严控“三公经费”，严格依法加强预算管理，公务接待费应全部纳入预算管理，严禁超标准接待和转嫁费用；严格接待审批控制，严禁接待无公函的公务活动和来访人员。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e10.违规列支礼品、发放各种代币卡等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在公务支出、科研培训、学科建设等经费中，违规列支礼品、购买发放超市充值卡、购物券等.\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县关于进一步规范公务支出有关费用报销管理的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e11.违规组织公款旅游\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公款组织旅游或在对外承接培训中接受委托组织公款旅游。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教育局关于教体系统福利费管理规定的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e12.违规使用公务用车\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公车私用；虚列虚报出租费用；车辆维修不定点维修，虚报油费，维修、加油管理不到位。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县关于重申公务用车规范管理使用的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格执行公务用车预算管理，车辆定点维修保养参保，出车申请审批控制，加强对车辆维修、加油管理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e13.超标准使用办公用房等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超规定面积使用、超标准装修使用办公用房；超标准配置办公家具；违规租借办公用房；擅自改变办公用房使用功能。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县关于行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坚持厉行节约反对浪费， 按规定按标准建设、使用办公场所。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e14.违规支出差旅费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定履行公务出差事前审批手续；公务出行，未在规定等级内选择乘坐公共交通工具；未执行公务机票购买、公务卡使用规定；未自行支付由接待单位协助安排用餐的伙食费；未自行按实支付由接待单位或其他单位协助提供交通工具的交通费。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省财政厅关于进一步规范差旅费管理有关事项的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格执行省财政及单位内部的出差管理规定，加强单位出差审批管理及财务报销管理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e四、预算执行和财务收支财务管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e15.预算编制和执行不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算编制不完整；收支及结余款项未纳入预算管理；超预算列支经费；预算资金滞留，执行进度缓慢。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县关于全面贯彻落实预算绩效管理的实施意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提高预算编制的科学性和执行的严肃性，严格按预算规定的支出用途、范围和标准使用资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县级预算绩效管理工作考核办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教育体育系统教体经费预算管理实施办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e16.收入不入账，公款私存，私设“账外账”\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e截留、坐支、挪用其他收入，非税收入不开具缴款书上交财政专户；收入不入账或虚列支出等方式将资金转到账外，私设“账外账”，私设“小金库”；将单位收入存入个人账户；违规收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《中小学校会计制度》《***县人民政府关于进一步加强财政财务管理的若干意见》《***县财政票据管理办法》《***县学校（单位）财务管理制度（修订）》《***县教体局关于进一步加强财政财务管理的若干意见》《***县教体局关于重申严格执行学校财务管理制度的通知》《***县预算审查监督和预算外资金管理监督办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各项收入均应纳入预算管理，不得私设会计账簿或账外账；建立非税收入定期核查制度，落实收缴责任，严格责任追究；加强征收管理，了解单位收入情况，并做好对账工作；规范收费、严格收费票据管理，开票和收款分离，收入及时上缴和票据定期核销；严格遵守现金管理规定，不得私存私放，不得将单位的资金以个人名义开立账户存储；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e17.财务支出流程不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e报销手续不全；大额或专项支出审批流程不规范；未按规定履行相关的政府采购程序；虚假发票列支费用；虚假业务列支费用；支出未取得正规发票\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教体局教体系统内部审计制度》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格遵守财务制度，加强财务规范管理；支出凭证应附反映支出明细内容的原始单据，由经办人员签字；大额支出按规定分级审批手续审批；对列入政府采购目录的项目必须执行政府采购手续；\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e18.支出业务不真实或报销凭证不合规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未提供真实、合法的票据，或提供的票据与实际业务不符，可能导致资金被套取或浪费。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教体局教体系统内部控制实施办法(暂行）》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支出申请、审批、经办、审核、核算等不相容岗位分离；按规定加强采购验收、支出审批、支出审核、支付控制；加强业务与票据真实性、合法性审查核对。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e19.支出归口管理或审批控制不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未履行资金支出归口管理职责，或职责不清晰，可能导致资金滥用；支出未经规定的程序审批，或审批审核职责履行不到位，可能导致资金损失浪费；重大项目或大额支出未履行集体决策程序。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县财政局财政专项资金管理风险内部控制办法（试行）》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e支出实行分类归口管理，规范各项支出的标准和流程；大额资金支出按规定实行集体决策审批制度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e20.往来款清理不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e历年各种应收、预付款项、应付、应缴款项未与及时核实、清算、催收、支付，长期挂账.\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《关于做好全县行政事业单位公款存放情况的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e健全财务内控制度，加强财务管理，控制往来款项余额，及时清理；及时核销不良资产，并加强对账销案存资产的管理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e21.未执行公款竞争性存放管理规定\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规开设银行账户；不按规定实施公款竞争性存放。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县行政事业单位和国有企业银行账户管理暂行办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格执行省级预算单位银行账户管理办法、公款竞争性存放规定\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e22.不按规定使用“公务卡”结算\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按公务卡强制结算目录使用公务卡结算公务支出。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《关于要求严格执行公务卡强制结算目录的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格按照“公务卡强制结算目录”使用公务卡\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《关于实施县级预算单位公务卡强制结算目录的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e23.落实随班就读特殊教育学生经费保障机制不完善\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对随班就读特殊教育学生的公用经费保障，没有按规定为普通学生10倍公用经费下拨或使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e落实随班就读特殊教育学生经费保障机制，按规定下拨10倍公用经费，并做到按规定足额使用到特殊教育学生身上。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e***县教育体育局等七部门关于印发《***县第二期特殊教育提升计划》的通知\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e五、科研经费、培训费、会议费的管理使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e24.会议费、培训费使用管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会议费培训费超预算、超标准；会议费中列支礼品支出，培训费中列支考察旅游、纪念品等与培训无关的费用；虚假支出会议费、培训费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教体局关于规范和加强科研经费管理的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格按预算控制执行，严禁超预算安排支出，不得以任何形式转嫁或摊派费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e25.虚构业务套取科研经费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过虚构购买设备材料、会议培训、提供劳务等业务，套取科研项目资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教体局关于加强会议经费控制的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加强管理，完善制度，杜绝虚假经济业务事项和虚假资料。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e26.通过关联交易套取科研和培训经费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e通过购买设备材料、协作费、课题、培训业务转包等名义，将科研经费、培训费转入自己或利益相关的公司或个人\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县机关事业单位教育培训经费开支管理规定》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加强科研经费和培训费管理，项目负责人不得借协作之名，将科研经费挪作他用，不得将培训费作为利益输送给有利益相关的单位和个人。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e27．报销与科研、培训、会议等项目无关的费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在项目经费中报销各类与执行项目无关的费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县机关事业单位工作人员参加培训和学历教育经费报销规定》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加强科研培训会议等项目经费使用管理，严禁将项目经费用于无关活动，防止任何人以任何方式从项目经费中谋取私利。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e28．违规领取劳务费培训费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在课题研究、教师培训等活动中，通过编制虚假劳务清单或课程表或参训人员领取劳务费和培训费。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教体局关于规范教体系统劳务费支出管理的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格规范课题研究劳务费开支范围，严格编制培训课程表，明确培训人员人数，严格控制培训人员餐费支出，按学校相关规定领取劳务报酬，并依法纳税。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e29．设立虚假研究或扩大科研研究项目及培训范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为应付业绩考核，设立虚假科研项目和会议培训项目，或者虚增项目经费规模。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格审核有关双方合作书面合同，认真审查项目经费的来源和使用去向。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e六、专项资金分配和使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e30．专项资金被挪用挤占，资金使用效益低下,使用缺乏监管\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按专项规定的范围使用，资金未及时下达到用款单位或项目中,预算执行率低下，使用绩效差；人员或公用经费等其他支出挤占专项经费；专项资金使用缺乏后续监管。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县人民政府办公室关于进一步加强财政专项资金管理工作的通知》《***县财政专项资金管理暂行办法》《基本建设管理费及招待费开支标准》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e专项资金不得自行扩大支出范围；实施全过程进程和支出执行进度的跟踪管理；实施项目全过程绩效管理，加强对绩效目标完成情况和项目实施进程考核。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e七、绩效工资制度执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e31．违规发放津补贴、奖金福利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规发放津补贴、奖金福利或超出工资控制总额外发放各种奖金福利\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县财政局等 4 部门关于进一步加强机关事业单位津贴补贴管理 的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严禁自行新设津补贴项目；不得提高津补贴发放标准范围；不准自行提高津补贴奖金和福利开支标准；不得在工资列支渠道之外，直接或变相发放津补贴和奖金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e32．违规兼职领取薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e领导干部及有关人员利用职权擅自在外兼职或利用业务关系领取薪酬\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县县级行政机关事业单位福利费管理规定》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e领导干部及有关人员未经批准不得在其他单位社会团体等单位兼职领取薪酬，不得与业务单位搞私下交易领取兼职薪酬。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e八、重要项目投资、基建和修缮工程管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e33．基建项目招标管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e限额以上应公开招标的工程项目未经招投标程序直接发包或邀请招标；将工程项目拆分成多个标段，“化整为零”规避招投标。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《学校建设工程项目管理制度》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格执行项目建设招投标有关法律法规，杜绝不按照规定招标或者以其他方式规避招标的行为，招标过程公开、公平、公正。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教体局基建及维修管理办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e34．在工程变更、质量管理、费用结算等方面管理不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.签订中标合同，随意变更招标文件相应条款；2.合同实际执行不严格；3.工程超概算严重；工程施工变更管理台账不完整，现场记录不全，无签复完整的工程变更联系单；4.施工管理不到位等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《小额工程建设项目管理办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按照招标文件要求订立施工合同，并要求严格执行；按照批准的设计文件进行施工建设，严格执行工程变更审批制度。加强对工程施工质量监督管理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e35．未经验收投入使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经有关部门验收投入使用；已交付使用的工程项目长期未办理竣工验收和竣工财务决算，也未结转固定资产。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《基本建设管理费及招待费开支标准》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e　严格工程竣工验收制度，加强工程财务决算和审计，及时转入固定资产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e九、国有资产管理使用及处置\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e36．资产采购管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经政府采购程序审批，自行采购货物和服务；化整为零拆分采购目标，规避公开招标、集中采购；超标准配置资产，造成资产浪费；物资采购无验收程序。。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县行政事业单位国有资产暂行办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对列入政府采购目录的项目严格实行政府采购，应采用公开招标方式；物资采购支出需办理验收手续。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县行政事业单位办公用房装修、通用办公设备家具配置标准》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e37．国有资产出租管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e房屋出租未报经上级主管部门和国资科审批，未经公开招投标程序，以直接发包、集体谈判等方式出租；出租收入未纳入财政专户管理，资产出租管理缺失、内控不严等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教育体育系统固定资产管理制度》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严格执行固定资产管理办法，行政事业单位房屋出租必须报主管部门和财政部门审核批准，实行公开招租，出租收入全部上缴财政；\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e38．固定资产使用管理不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未将资产增减变动信息录入资产管理系统；资产账实不符、账账不符，该反映的不反映，该核销的不核销；仪器设备及家具类固定资产未建立完整的出入库台账和使用登记制度；资产收益未及时收取，导致单位利益受损；随意进行重大资产处置，导致国有资产流失；固定资产处置收入不上交财政；固定资产未定期进行盘点。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《调整事业单位国有资产出租收入等3项资金预算管理方式》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按规定建立固定资产总账、明细账和台账，做好固定资产使用登记管理；对固定资产增减变化及时做好财务处理，及时在资产管理系统登记及核销；重大资产处置、对外投资等单位内部履行集体决策程序后、报经主管部门及财政部门审批，处置收入全部上缴财政；做到定期开展固定资产清理工作，定期盘点，确保账账相符，账实相符。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十、政府采购执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e39．政府采购制度执行不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定实行政府采购；采取转分包、分拆项目方式“化整为零”，规避政府采购。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《政府采购业务管理制度》《***县学校大宗物品采购及食堂、小卖部等服务部门经营权招标管理管理规定》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e依照规定进行竣工验收、备案，验收合格后方可投入使用，及时做好工程项目财务决算，及时转入固定资产登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十一、学校食堂管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e40．食堂经营模式不完善\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e义务教育阶段学校食堂经委托经营，没有按规定进行自主经营。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e义务教育中小学校和幼儿园的食堂经营服务应为自主经营模式。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省教育厅关于进一步加强中小学食堂管理工作的意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e41．未设置独立核算账户\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e食堂没有单独银行账户，有的在学校行政账下单独设了一个科目，有的与超市、医务室等经费混为一起核算，没有单独核算。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省中小学校食堂信息公开暂行办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e学校食堂实行成本单独核算制，单独开设食堂银行帐户，单独设置食堂会计帐簿。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e42．未使用合规票据\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向学生收取伙食费时，未按规定向学生开具财政统一票据，或者一个班或一个学校开一张票据，伙食费直接存核算中心，没有上交财政往来专户。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e学校应制定合理的伙食费收费标准，要向每个学生开具财政出具的合规票据,并及时上交财政往来专户。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e43．伙食费收支不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e教师在学校食堂免费用餐，或教师餐费低于学生餐费标准，侵占学生利益；学校食堂用现金支付食材；以收款收据或销货清单作为入账依据，未取得正式发票；食堂结余用于发放教师福利等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教育体育局办公室关于进一步加强中小学校食堂管理的意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e加强食堂财务管理，建立和完善食堂财务控制机制，严格控制收益率，食堂收支应基本平衡。在食堂就餐的教职工，应与学生同菜同价, 伙食费据实结算。食堂的净收益款（含历年的结余款），要专项用于改善学生伙食，不得将学生食堂结余发放教职工奖金、福利等。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e44．食堂专项补贴经费补贴不到位或不及时\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e食堂专项补贴经费没有足额拨付到学校食堂账中，教师的伙食标准没有做到学生同菜同价，教师伙食支出和学生伙食支出混在一起，没有分开记账，影响学生利益\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县学生午餐质量提升有关规定》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e伙食专项补贴经费应足额及时拨付到学生食堂，用于对学生食堂经营实体的补助，帮助其化解人员工资成本带来的经营压力，维护学生食堂菜价稳定。教师伙食标准要按学生最高标准一致，做到同菜同价。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e45．食堂物资出入库管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e食堂物资管理不规范，没有按出入库流程进行管理，未建立出入库明细账；食堂物资采购、验收没有分人负责；未建立物资领用登记表册和每月盘点库存实物盘点制度，对库存物资没有及时清点。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县学生午餐质量提升专项资金使用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e完善食堂物资管理制度，进一步加强食堂物资出入库的管理，建立食堂物资出入库流程。严格入库检查验收，食品原料的入库、出库必须由专人负责，严格做到物资采购与验收管理分人负责。建立每月盘点库存实物制度，\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e46．食堂信息公示和餐费结余清退\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e食堂管理、营养改善计划、食品安全应急预案等政策没有按规定公开；食堂的原材料采购、菜谱、价格等工作信息未按要求进行公开；学校食堂财务收支及结余汇总情况等信息没有按规定公开；餐费结余没有及时退还学生\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理办法（试行）》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e要规范学校食堂经营管理行为，加强学校食堂信息公开管理工作，建立健全食堂信息公开管理制度，落实专人，开展食堂信息公开日常工作；餐费结余没有及时退还学生\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十二、合同管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e47．合同订立不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在合同拟定中故意隐藏重大疏漏和欺骗，或在重大问题上做出不当让步，导致单位利益受损；对合同条款、格式审核不严格，使单位面临风险或造成经济利益损失；授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县教育体育局合同管理制度》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建立合同管理内控制度；建立合同部门会签制度；重大经济合同应聘请外部专家、单位纪检部门参与合同谈判，聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款；严格合同专用章保管制度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e48．合同履行及合同纠纷处理不恰当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不按合同约定的条款支付款项，不按规定的程序随意变更、接触合同；出现合同纠纷处理不当，使得单位利益受损。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明确各相关责任人在合同履行过程中的责任，建立合同履行监督审查制度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十三、民办教育、学前教育管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e49．其他民办学校，民办学前教育等问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内控制度几乎空白，财务收支不规范，学生收费收入没有缴入单位对公账号，现金坐收坐支现象较为普遍；上级补助收入形成的支出没有作为限定性支出管理，未单独核算；未使用合规发票，大额支出以现金支付等；普惠性民办幼儿园财政补助经费不到位，财政性学前教育经费未达标。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省公共财政扶持民办教育发展实施办法》《浙江省民办学校财务管理办法》《***县人民政府关于促进民办教育健康发展的意见》《***县民办义务教育学校专项审计调查实施方案》《浙江省学前教育条例》《中央财政支持学前教育发展资金管理办法》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建立健全资金管理监督机制，加强收支监管，建立较完善的内部控制制度，严格财务收支管理；民办学校的各项收入应存放在学校对公银行账户上，且全部纳入预算，统一管理；财政、教育等部门补助的财政性经费，作为限定性收入进行管理，民办学校需严格按照有关经费指定项目和用途使用，并单独核算，有关部门的监督检查。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十四、学生利益政策执行方面\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e50．助学政策执行不到位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e助学经费提取不足、使用不足、违规使用等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《关于印发浙江省普通高中国家助学金管理暂行办法的通知》《关于进一步完善中等职业教育学生资助政策的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e要按规定标准提取学生助奖学金，用于资助奖励家庭贫困学生和优秀学生，并确保及时发放、专款专用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e51．学生营养餐、中职学生助学金发放不规范\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对家庭经济困难学生资助政策未落实到位；资助经费管理不规范，资助对象资格审查不严或助学金申请证明材料不够完整；助学金没有按月发放，营养餐以现金形式发放等问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省人民政府办公厅关于实施农村义务教育学生营养改善计划的意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建立健全家庭经济困难学生信息数据库，助学资金统一管理，实行分账核算，专款专用，严禁截留、挤占和挪用；建立完善监督检查制度。使资助工作做到公平公正、应助尽助。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《浙江省人民政府关于进一步完善城乡义务教育经费保障机制的通知》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十五、机构设置、编制使用及有关规定执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e52．长期借用人员、编外用工大量存在\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1.长期借用下属单位人员，混用混岗；2.存在编外用工。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县机关事业单位公开招用编外作工实施办法(试行)》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e机构实有人员不得突破规定的编制；规范编外用工情况，规范人员经费使用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《***县人民政府办公室关于调整全县机关事业单位编外用工工资福利标准的指导意见》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十六、对下属单位监督管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e53．向下属单位转移费用支出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在下属单位列支在职人员讲课费、劳务费及其他津补贴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e完善制度，加强对下属单位的目标责任考核和日常监督管理，严格控制经费支出，不得向下属单位转移费用。一经发现要一查到底，追究责任。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e十七、继续教育合作办学\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e54．对合作办学事项监管缺失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经学校集体研究，学校部门自行对外谈判决定培训合作有关事项；违规支付给合作机构有关劳务费用（如招生宣传费用）\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e明确学校办学主体责任，不得私自向外转移教学培训、管理、收费等责任，学校内部明确职能部门，实施归口管理\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e55．办学收入未纳入学校财务统一管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e学校财务不负责收费，由合作办学收取后上缴分成款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e办学收入支出全部纳入学校财务统一管理，严格执行收支二条线，严禁坐收坐支，严禁私设小金库，严格杜绝违规支出。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e56．违规使用办学收入\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利用办学收入组织公费旅游、发放绩效工资之外违规福利等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"市（县）教育系统、体育系统领导干部经济责任审计发现的风险清单及防范策略"},] [{"content":"开展建设项目审计既是《审计法》赋予审计机关的重要职责，又是强化财政资金监督，确保资金有效使用的客观需要。目前，施工单位都是在最低让利后中标的，这就造成了施工单位普遍会在工程结算时想方设法多计工程款。建设项目审计是控制工程造价的重要手段，审计的结果直接影响建设项目参入主体各方的经济利益，搞好建设项目审计能使工程建设的资金能做到合理投入、合理使用，从而充分发挥建设投资效益。建设项目审计采用科学的方法与技巧不仅能提高审计质量和审计效率,而且会直接影响项目的实际投资。通过多年的实践，笔者总结了审计的常见问题及审计对策，供同仁参考。 常见问题\n审计情况表明，建设项目在六个大的环节，存在常见问题24个。\n一、项目前期存在的问题 （一）决策不当造成损失浪费。如某护坡工程于9月30日竣工验收，此工程经审计后认定的造价为95.36万元，但由于其他工程需要占用，第2年该护坡已被全部铲除。\n（二）未严格执行基本建设程序，导致工程造价无法控制。如某绿化工程因没有立项，没有进行可行性研究、投资估算和设计概算等，导致工程结算造价比原合同价高出一倍多。\n二、设计阶段存在的问题 工程建设项目的设计漏项和变更是比较普遍存在的，其引起的费用增加在超概算的各种原因中占主要因素。\n（一）施工图的设计深度不够导致设计漏项，初步设计的评审或施工图设计的审查不严，造成工程造价无法控制。有的设计单位，在设计阶段缺乏深入细致的调查研究，工作敷衍了事，以及设计水平不高，审查制度不严等，结果在实施过程中发现漏项，不得不增补建设内容，造成投资增加。\n（二）对施工图未经科学论证而随意变更。如某道路路基排水工程，由于未经科学论证，指挥部为保护设计线路上的大树，盲目决定变更道路路线，而施工单位按变更后的路线开挖基本成形后，指挥部又指令按原设计线路施工，前后一变，损失近百万元。\n三、招投标阶段存在的问题 没有严格执行招标投标法的有关规定，操作不规范，招标流于形式。主要表现在以下几个方面：\n（一）对应该实行招标投标的工程不进行招标投标。按照《中华人民共和国招标投标法》第三条规定，施工单项合同估算价在一百万元人民币以上的必须招标，某些建设项目未通过招投标直接委托施工单位。如某道路路基及排水工程，建设单位未经招标，而是以指挥部办公会议形式决定施工单位，该工程合同价为319万元，实际结算价为620万元。\n（二）招标项目不完整，将建设项目化整为零，自行确定施工单位。如某路面工程，虽然对主路面工程进行了招投标，但对造价为274.41万元的人行道工程却未进行招投标，而是直接指定原主路面中标单位承建。\n（三）明招标、暗指定。如某绿化亮化工程，按照招标文件的规定，招标人与中标人应当于中标通知书发出之日起3日内签订建设工程施工合同，而中标通知书发出日期为5月13日，工程实际开工日期为4月19日。由此可见，在招标前便已确定施工单位。\n（四）将招标范围仅限于建筑安装主体工程，而对符合招标要求的设计、监理、材料采购和配套附属工程直接发包。\n（五）部分标底编制不实。项目内容不完整，存在漏算、多算现象，有的对一些关键数据不敲定，暂定价项目较多，留有活口。如某沥青路面工程的标底预算中少计主材价差120.89万元,在无原始依据支持的情况下预估路床挖运土方18000立方米；某大厦大堂二次装饰工程中发现建设单位委托某事务所第一次编制的标底造价为160.23万元,据标底编制单位介绍,根据建设单位要求进行了两次调整,调整时对费率及材料的价格均进行调高。我们发现在进行标底调整时，施工管理费费率和利润费率都是取上限值（根据规定计算的费率均低于上限值），而综合措施费费率超出了湖南省建设厅湘建价〔2002〕578号文件规定范围，材料价格也进行上调，调整后的标底价比调整前增加30.63万元。\n（六）违规发包。将室外零星工程违规发包给个人施工。\n（七）违规分包。\n（八）违规挂靠。\n四、合同管理存在的问题 （一）合同条款不明确。如某路面工程施工合同中第三条约定变更部分按中标下浮比例下浮。这种关于下浮比例的约定含糊不清，没有明确具体下浮比例。\n（二）合同条款违反国家有关政策规定。如某工程施工合同中约定工程结算按3％计取冬雨季施工费。这种费率的约定超出定额规定的标准，是定额规定费率的7.5倍。\n（三）在施工时不执行合同有关条款。如某绿化景观改造工程施工承包合同规定：本工程的有关工程计量、签证、设计变更（或修改）方面必须按照有关规定进行，否则甲方将不予认可。即所有的设计变更（或修改）先由乙方提出书面报告，报监理公司审核，经工程指挥部批准并经甲方认可后，由甲方书面委托设计单位进行设计变更（或修改），乙方按照设计单位的设计变更（或修改）通知单进行施工。但在实际施工中，进行的大量设计变更都没有执行上述设计变更程序，而是施工单位在没有设计变更的情况下根据指挥部的口头指令进行施工，在全部施工完成后，报送竣工资料时，设计、监理、建设单位在竣工图上签字认可。\n五、施工阶段存在的问题 （一）工程监理不规范，履行职责不到位。 虽然建设项目都委托监理单位实施了工程监理，取得了一定的效果。但在工程监理中仍存在一些问题。一是工程监理单位的确定上大部分没有通过招投标的方式，总监不到位，现场监理临时人员多，专业监理人员缺乏，监理质量难以保证。二是监理人员对工程监理质量、进度、投资控制不力，把关不严。有的监理人员利用手中权力，擅自增加工程量的签证；有的监理单位实际操作时不按规定的数量派驻现场监理工程师。三是监理签证不规范，记载事项不明确，签证内容不真实。同时由于监理单位是接受建设单位委托，其独立性很难保证，实施监理达不到应有的力度。四是有的监理人员默认施工单位随意变更工程。五是部分监理人员不廉洁，食宿费用在施工单位报销，办公用品要求施工单位“买单”。\n(二)部分工程建设单位和监理单位的现场代表不认真履行职责，在签署工程量签证单时工作失职。\n工程量签证单中的签证内容与现场不符。如某道路路基及排水工程的工程量签证单中，施工单位报送的农田清淤深度在0.59米～1.987米之间,监理单位签证的平均深度在0.6米～0.97米之间,我们在结算审计时对施工现场附近的农田淤泥深度进行实地测量发现淤泥深度只有0.33米,最后审计定案淤泥深度按0.33米计算,此项核减造价约95万元。 签证内容不全，只对工程量进行签证，未对价格进行确认；签证不及时，没有现场签证，而是事后补签，签证手续不完整，这些在很大程度上影响了变更联系单的真实性和有效性。 重复签证。如某道路路面工程重复签证洒透层油4267平方米，洒粘结油8543平方米，黑色碎石3813平方米，中粒式和细粒式沥青砼4267平方米，此项核减造价46.1万元。 工程签证不实。如某综合布线弱电工程，在《工程单项材料核定单》中，多签金属软管dn20长度10826米，dn25长度15392米，共计金额80.24万元。 大部分工程在施工过程中都有工程量的增减，但我们发现只有工程量增加的签证，而没有工程量减少的签证。 （三）不严格按照程序施工。如某绿化工程，由于设计施工图深度不够，在设计单位未出具细部施工图的情况下即组织施工，造成施工单位无依据施工；在施工中，对于各级领导视察工地时提出的合理化建议，建设指挥部和监理单位未及时形成文字依据和改进方案，提交设计单位出具设计变更交施工单位施工，从而施工单位听从多方口头指令，形成多处返工，造成不必要的浪费。\n（四）不严格执行合同中约定的条款，不利于工程的质量、进度和造价控制。\n（五）有的施工单位未经设计部门或建设单位同意，擅自取消部分工程项目，在施工中不按图施工，偷工减料，监理、建设单位监督不力。如某沥青路面工程，沥青混凝土设计厚度为14厘米，审计抽芯平均厚度只有12厘米，审计核减造价50.39万元。\n（六）竣工图绘制失实，相关单位审查不严。如某绿化工程，有6张竣工图严重与竣工现场不符，经审计实地勘测和丈量，发现竣工图上苗木栽植的位置、品种、规格、数量、标识和尺寸都与现场存在不符之处。\n六、结算编制存在的问题 **（一）多计多列工程量。**如某路床工程结算中，施工单位多计多列工程量，从而提高结算价206.66万元。\n**（二）高套定额子目。**如某路面工程高套定额提高造价152.22万元。\n**（三）提高取费标准。**如某道路路面工程不按取费标准与程序多计工程费用提高造价67万元。\n**（四）提高材料的价格。**如某大厦室外高压管道工程中的c-pvc高压护套管，施工单位和建设单位与供货单位签定的购销合同价为65元/米，经审计核定为35元/米。\n**（五）虚增土方、运距。**如某绿化工程，土方签证运距为10公里，经审计认定为3公里。\n**（六）篡改工程量签证单。**如某道路改造工程，施工单位私自篡改工程量签证单约30处。\n问题原因： 审计认为，造成建设项目中出现这样或那样的问题，主要原因如下:\n一、建筑市场不规范 近年来，我国虽然已相继出台了《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》等一系列法规制度，但缺乏统一规范，建筑市场要素体系仍不健全，导致项目设计、招投标、签订合同、工程建设等方面还比较混乱，给工程建设管理带来了难度。\n二、建设资金不到位 建设资金大多来之不易，有的建设单位为了省钱，该办的手续未办，该缴的税费未缴，有部分建设项目因无建设资金，要求施工单位垫资施工，因而无法按照正常程序办事。\n三、施工工期要求紧 由于政府投资项目工期一般都比较紧，建设单位领导为了赶工程进度，在操作上图方便，往往不注重建设程序，致使工程建设管理上出现诸多问题。\n四、人员能力素质差 有的施工单位，在私利的驱动下，违规制假，以谋取多计工程款。有的监理人员睁只眼、闭只眼，未尽到应有的责任。有的预算员不按有关规定进行核算，有意增大工程造价，以作为其劳务费的提取基数。特别值得一提的是，建设单位的工程管理人员往往是临时抽调，且非专业性，缺乏工程建设相关的专业知识，而施工单位却又十分内行，两者信息极不对称，在施工过程中，很容易被施工单位牵着鼻子走。甚至有极个别的工程管理人员与施工单位串通一气，袒护造假行为，慷国家之慨，谋取个人私利。\n审计对策： 一、审计应采取的八种方法 **固定接收法。**为减少审计风险，工程结算审计资料的接收应当由固定部门和人员按照有关制度统一接收。接收资料时，应当认真清理资料，并出具回执清单。\n**全面审查法。**对工程结算资料应当进行全面了解。对于工程前期文件材料，重点审查建设单位是否按照基本建设程序办理各种手续；对于招标投标文件和施工合同或协议，重点掌握造价确定的依据；对于施工管理、质量保证和检验评定以及工程竣工验收文件资料，审查资料是否完整、真实和合法；对于工程结算书，应当重点审查。\n**现场勘察法。**指审计人员深入施工现场，对照施工图纸和工程结算书，对工程量进行现场测量确认；对成品、半成品和设备器材的数量、规格、型号、生产厂家、品牌等进行逐一核实并记录取证，以便于询价。\n**开挖核实法。**对于有疑点的隐蔽工程，可以采用开挖的方法核实工程量和有关材料情况。此法可以直接验证隐蔽工程的真假，但工程量大，一般采用随机抽样定点开挖。\n**抽芯验证法。**对于难以采用开挖法验证的隐蔽工程，可以采用专门的机械进行抽芯，如对于沥青混路面凝土或大面积的混凝土基层，可采用抽芯法确认厚度。\n**调查询问法。**对于需要核实的工程量和价款，审计人员可以通过询问建设、监理、供货等单位的相关知情人员，了解和证实工程施工工序、方法、机械台班及工程量、工程价款的真实性。初审一般不宜直接向施工单位了解情况。\n**全面审计法。**工程造价审计首先必须根据现场勘察的数据，结合结算资料，依照计算规则及相关规定，对工程量进行全面审计。其次，对单价、设计变更、工程量签证及各项取费等进行详细审查。\n**询价审查法。**为确定材料价格的真实性和合理性，审计人员可采用询价法进行市场调查。这就要求审计人员必须查阅资料并结合现场勘察情况，将需要询价的成品、半成品和设备器材的数量、规格、型号、生产厂家、品牌及采购时间等记录清楚，以便询价时能圆满答复商家的提问，赢得商家的信任，从而了解到真实的材料价格信息。询价要也要货比三家。\n二、审计应立足的八种原则 **突出重点。**工程设计变更和签证，对工程造价产生重要影响，也是容易滋生腐败的重点所在。因此，对于设计变更通知、工程签证单和影响工程造价的重点子目要重点审计。\n**及时签证。**在调查取证时，对被调查对象陈述的可能对工程审计有用的事实，我们应当及时记录，并尽可能要求被调查对象签字确认；在结算对审时，对于我们和被审计对象共同确认的量和价，应及时办理签字手续，做好审计记录。\n**分析对比。**分析已审定的工程结算，总结和整理、归纳结构形式、地区等不同的各类工程造价、工料消耗等一般规律和指标。审计或审理时根据这些指标对施工单位的结算或审计人员的初审结果进行分析对比，如果在指标范围内，则说明结算比较实际或审计基本到位，如超出范围，则要进行全面审计或审理。\n**以理服人。**与被审计单位对审时应相互尊重。对工程造价的核减讲究的是有理有据，使人心服口服，不能居高临下或以权压人。\n**掌握主动。**对审前应作好充分准备。通过熟悉审计资料，勘察现场，核实工程量和单价，综合分析，寻找影响造价的关键子目，将其弄懂弄同，找出依据，以便对审时能做到有的放矢，主动掌握对审的节奏和环节。\n**耐心等待。**对审时少数施工单位的代表由于没有达到他们预期目的，而横蛮不讲理。对此，一定要耐心陈述事实和道理，并坚决果断拒绝他们的无理要求。如果对方仍不接受审计的观点，可以耐心等待，当过一段时间后，施工单位可能会因为款项支付等原因而认可。\n**客观公正。**对审必须坚持客观公正、实事求是的原则。如果需要再次到施工现场共同核实的，一定要积极主动地进行落实；对被审计单位提出的审计中存在的不当之处，要虚心接受并及时纠正。 综合运用。结算审计不仅仅是核减造价，节约国家投资，更要对审计中发现的建设过程中相关单位、部门存在的问题提出整改意见，以规范建设行为，促进建设项目的科学化管理和资金的合理有效使用。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B8%B8%E8%A7%8124%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AF%B9%E7%AD%96/","summary":"\u003cp\u003e开展建设项目审计既是《审计法》赋予审计机关的重要职责，又是强化财政资金监督，确保资金有效使用的客观需要。目前，施工单位都是在最低让利后中标的，这就造成了施工单位普遍会在工程结算时想方设法多计工程款。建设项目审计是控制工程造价的重要手段，审计的结果直接影响建设项目参入主体各方的经济利益，搞好建设项目审计能使工程建设的资金能做到合理投入、合理使用，从而充分发挥建设投资效益。建设项目审计采用科学的方法与技巧不仅能提高审计质量和审计效率,而且会直接影响项目的实际投资。通过多年的实践，笔者总结了审计的常见问题及审计对策，供同仁参考。\n常见问题\u003c/p\u003e","title":"建设项目审计常见24个问题及对策"},] [{"content":"一、违反中小学教育管理法规行为 民办中等职业学校未依法办学，规范收费\n以财政性经费、捐赠资产举办或参与举办的学校及其他教育机构设立为营利性组织\n各级政府教育财政拨款的增长低于财政经常性收入的增长\n各级政府未设立教育专项资金，重点扶持边远贫困地区、少数民族地区实施义务教育\n征收的教育费附加未主要用于实施义务教育\n地方政府决定开征用于教育的地方附加费未专款专用\n挪用、克扣财政性教育经费或社会组织、个人对教育的捐赠资金\n义务教育学校将收费资金用于教职工工资、津贴、福利、基建\n中小学校收入挂往来\n中小学校经营收入，未纳入学校统一核算\n中小学校超过规定开支范围列支费用\n中小学校超标准收取各种学杂费\n中小学校巧立名目向学生收费\n地方各级政府或部门向中小学校乱集资或违规摊派费用\n财政部门或教育主管部门截留、挪用中小学校按规定收取的学杂费\n违规设立职业学校或培训机构\n职业学校举办者未按照学生人数平均经费标准足额拨付职业教育经费\n企业未承担对本单位的职工和准备录用的人员进行职业教育的费用\n企业未对本单位的职工和准备录用的人员实施职业教育\n开征用于教育的地方附加费未专项或者安排一定比例用于职业教育\n职业学校或培训机构举办企业和从事社会服务的收入未用于发展职业教育\n职业学校或培训机构接受的资助或捐赠，未用于职业教育\n企业未按规定及时足额支付顶岗实习学生或者学徒报酬\n职业学校、企业未在协议中约定为实习学生投保实习责任保险的义务与责任\n职业学校、企业骗取和套取政府资金\n中等职业学校超范围、超标准资助学生\n普通高中超范围、超标准资助学生\n二、违反高等教育管理法规行为 滞留中央财政支持地方高校发展项目资金\n学校教学经费投入比例不足\n高等学校收入不入账\n高等学校收入挂往来\n培训收入未缴入财政专户，在代管款项核算并坐支\n高等学校各系（分院）擅自收费，未纳入学校统一核算\n资产出租收入未纳入高校统一核算\n网络助学收入未纳入财务核算，形成“小金库”\n教育部门的事业单位利用单位的职能业务违规设立公司，发放现金股利\n校办企业投资形成风险\n合作办学收入未应收尽收\n高等学校未公布对外国留学生的收费项目及收费标准\n高等学校自考收费存入职工个人银行卡\n高等学校收取的学报版面费通过个人账户过渡\n高等学校公款私存\n高等学校未发放第二学士学位生活补助费\n普通高校超范围、超标准资助学生\n教育、人力资源社会保障部门违规发放、管理学生资助资金\n高校行政事业性收费未及时上缴财政专户，实行“收支两条线”管理\n教育机构无证收费\n跨学年预收学费\n跨学年预收住宿费\n违规减免学费\n教育机构超标准收取学费\n服务性收费与学费合并统一收取\n在已明令取消收费项目或者停止执行收费标准情况下，高校收取证书费、工本费\n教育机构未到指定的价格主管部门办理收费许可证收取服务性费用\n教育机构加价收取学生教材费\n教材折扣款未及时退还给学生\n高校在代办收费中加收其他费用\n高校擅自向学生收取“赞助费”、“扩容费”等费用\n高校向学生强行收取“捐款”\n账外核算自学考试学费和教材费\n高校学杂费收入未按规定缴入财政专户，有坐支行为\n学校收取的报名费等，存入个人银行卡中，直接用于人员补贴、劳务、旅游等支出\n学校挪用收费资金搞房地产开发、股票、期货交易\n学校挪用收费资金滥发奖金、实物或组织公费旅游\n高等学校违规招收国际学生\n高等学校在招收国际学生过程中存在牟利行为\n高校后勤单位编报虚假临时工工资\n高校饮食部门滥发津贴、补助及福利\n大学出版社损益不实\n违反程序招生\n通过补充调剂招生的方式对关系单位、人员的子女进行单独招生\n违规超计划招生\n普通高等学校未按规定标准、条件办理转专业\n高等学校的重大问题和重要事项未按规定由党委（常委）会集体讨论决定\n校区采购货物未执行招投标\n综合实验室项目未批先建\n高校财务系统软件中未列入无形资产并进行管理\n高校基本建设交付使用的资产未纳入固定资产核算\n学校所属房产与租赁者签订《房屋使用合同》使用期限为50年或以上\n高校基本建设项目竣工未及时办理固定资产竣工决算手续并登记入账\n校内工程未执行招投标\n高校供暖未履行招投标程序\n为教师子女减免学费\n高校承担个人应缴所得税\n高校用行政经费支付教职工“招生活动费”\n教育部门扩大支出范围，在所属单位列支费用\n高校超过规定开支范围列支费用\n大额使用现金、网银为教职工报销费用\n高校将对外投资直接列支\n各项收入未全部纳入学校预算，统一核算，统一管理\n高校财务决算时，以计划数或预算数列报\n高校二级核算单位未纳入财务决算\n三、违反科技管理法规行为 科学事业单位隐瞒收入\n科学事业单位成本费用开支不符合规定\n挤占、挪用科技三项费用\n科技三项费用支出超范围、超标准\n产业技术研究与开发项目费支出超范围\n挤占、挪用产业技术研究与开发资金\n应用技术研究与开发项目费支出超范围\n挤占、挪用应用技术研究与开发资金\n国家重点基础研究支出超预算、超范围、超标准\n挤占、挪用国家重点基础研究资金用于列支赞助或罚款\n以撤销的内设机构为名申请预算\n科研事业发展专项资金预算不细化\n截留技术改造贷款项目贴息资金\n科技部门对农业领域项目投入不足\n预算项目立项周期长、下达晚，资金到位慢\n对科技项目跟踪监管不到位，没有及时对项目进行验收和处置\n违规使用科技资金\n虚报、冒领、贪污、挪用、截留财政性科技资金\n骗取国家科学技术奖励\n国家重点研发计划资金项目未实行预算管理\n不具有独立法人资格的单位承担国家重点研发计划资金项目\n国家重点研发计划资金未实行分级管理、分级负责\n项目因故中止，尚未下达的国家重点研发计划资金未上缴中央财政\n列支与国家重点研发计划项目不相关的费用\n超比例列支国家重点研发计划项目间接费用\n在核定的间接费用以外，重复提取国家重点研发计划项目相关费用\n未委托相关机构开展国家重点研发计划资金项目预算评估\n未按照规范的程序和要求开展国家重点研发计划资金项目预算评估\n未公示国家重点研发计划资金项目的预算评估结果\n未及时拨付国家重点研发计划资金\n课题参与单位向外转拨国家重点研发计划资金\n未建立健全国家重点研发计划项目资金内部管理制度\n未建立健全国家重点研发计划资金科研财务助理制度\n未将国家重点研发计划资金纳入单位财务统一管理\n未做到国家重点研发计划资金专款专用\n国家重点研发计划资金项目未建立信息公开制度\n国家重点研发计划资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算\n对国家重点研发计划资金项目中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销\n擅自调整国家重点研发计划项目外拨资金\n利用虚假票据套取国家重点研发计划项目资金\n通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领国家重点研发计划项目劳务费或专家咨询费\n随意调整或修改国家重点研发计划资金项目的账目或记账凭证\n在国家重点研发计划资金项目中列支应当由个人负担的有关费用\n在国家重点研发计划资金项目中支付各种罚款、捐款、赞助、投资\n未按照下达的国家重点研发计划资金项目预算执行\n要求年度终了前不满三个月的国家重点研发计划资金项目编报年度财务决算\n运用国家重点研发计划资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行\n国家重点研发计划资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务报告及资产清单报送专业机构\n国家重点研发计划资金项目执行期满后，未及时编制课题资金决算\n未组织国家重点研发计划资金项目财务验收\n国家重点研发计划资金项目财务验收未按项目组织\n存在违规行为的国家重点研发计划资金项目通过财务验收\n未将国家重点研发计划资金项目财务验收相关材料整理归档\n国家重点研发计划资金项目承担单位未完善内部控制和监督制约机制\n繁荣计划专项资金项目未实行预算管理\n繁荣计划专项资金项目未依托学校实施或管理使用资金\n繁荣计划专项资金项目因故终止，已拨资金或其剩余部分未按原渠道退回\n列支与繁荣计划专项资金项目不相关的费用\n超比例列支繁荣计划专项资金项目间接费用\n在核定的间接费用以外，重复提取繁荣计划专项资金项目相关费用\n未经过评估将相关的研究机构纳入开展繁荣计划非研究项目专项资金资助范围\n预算外将繁荣计划专项资金转拨协作单位\n项目依托学校未建立健全繁荣计划专项资金内部管理制度\n项目依托学校未建立健全哲学社会科学繁荣计划专项财务助理制度\n项目依托学校未将繁荣计划专项资金纳入单位财务统一管理\n繁荣计划专项资金未做到专款专用\n繁荣计划专项资金项目未建立信息公开机制\n繁荣计划专项资金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算\n对繁荣计划专项资金项目科研活动中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销\n擅自调整繁荣计划专项资金项目外拨资金\n利用虚假票据套取繁荣计划专项资金\n通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领繁荣计划专项资金项目劳务费或专家咨询费\n随意调整或修改繁荣计划专项资金项目的账目或记账凭证\n将繁荣计划专项资金用于偿还贷款、支付罚款、捐款、赞助、对外投资等\n将繁荣计划专项资金用于本单位编制内人员的工资支出\n将繁荣计划专项资金用于繁荣计划建设项目之外的支出\n未按照下达的繁荣计划专项资金项目预算执行\n依托学校或个人截留、挤占或挪用繁荣计划专项资金\n繁荣计划专项资金项目中涉及仪器设备采购的，未按国家关于政府采购的有关规定执行\n运用繁荣计划专项资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行\n繁荣计划专项资金项目因故撤销或终止，未及时清理账目与资产编制财务决算及资产清单报送上级单位\n项目依托学校未将繁荣计划专项资金收支情况纳入单位年度决算统一编报\n繁荣计划专项资金项目完成后，未据实编报项目决算\n繁荣计划专项资金项目完成2年后的结余资金未按原渠道退回教育部\n四、违反科研经费管理法规行为 中央高校基本科研业务费项目未实行预算管理\n中央高校基本科研业务费项目未依托学校实施或管理使用资金\n列支与中央高校基本科研业务费项目不相关的费用\n项目依托学校未建立健全中央高校基本科研业务费内部管理制度\n项目依托学校未将中央高校基本科研业务费纳入单位财务统一管理\n中央高校基本科研业务费未做到专款专用\n中央高校基本科研业务费项目未建立信息公开机制\n中央高校基本科研业务费项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算\n将中央高校基本科研业务费用于偿还贷款、支付罚款、捐款、赞助、对外投资等\n将中央高校基本科研业务费用于本单位编制内人员的工资奖金、津补贴或福利支出\n将中央高校基本科研业务费用于购置40万元以上的大型仪器设备\n将中央高校基本科研业务费用于分摊学校公共管理或运行费用\n将中央高校基本科研业务费用作其他项目的配套资金\n中央高校基本科研业务费项目发生的会议费、差旅费、小额材料费或测试化验加工费等，未实行“公务卡”结算\n中央高校基本科研业务费支出中属于政府采购范围的，未按国家关于政府采购的有关规定执行\n运用中央高校基本科研业务费形成的资产未按国有资产管理的规定执行\n项目依托学校未将中央高校基本科研业务费收支情况纳入单位年度决算统一编报\n中央高校基本科研业务费使用方向错误\n国家社会科学基金项目未实行预算管理\n不具有独立法人资格的单位承担国家社会科学基金项目\n因故终止项目的已拨国家社会科学基金项目资金，责任单位未按原渠道退回国家社科基金\n列支与国家社会科学基金项目不相关的费用\n超比例列支国家重点研发计划项目间接费用\n在核定的间接费用以外，重复提取或列支国家社会科学基金项目相关费用\n责任单位未及时转拨合作研究单位国家社会科学基金项目资金\n未建立健全国家社会科学基金项目资金内部管理制度\n未建立健全国家社会科学基金项目预留资金制度\n未建立健全国家社会科学基金项目财务助理制度\n未将国家社会科学基金项目资金直接费用纳入单位财务统一管理\n未做到国家社会科学基金项目资金直接费用专款专用\n国家社会科学基金项目未建立信息公开制度\n国家社会科学基金项目的劳务费、专家咨询费等未通过银行转账方式结算\n对国家社会科学基金项目中无法取得发票或者财政性票据的，未确保真实性的情况下予以报销\n擅自调整国家社会科学基金项目外拨资金\n利用虚假票据套取国家社会科学基金项目资金\n通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领国家社会科学基金项目劳务费或专家咨询费\n随意调整或修改国家社会科学基金项目的账目或记账凭证\n在国家社会科学基金项目中支付各种罚款、捐款、赞助、投资\n未按照下达的国家社会科学基金项目预算执行\n国家社会科学基金项目资金属于政府采购范围的，未按国家关于政府采购的有关规定执行\n运用国家社会科学基金项目资金形成的固定资产未按国有资产管理的规定执行\n国家社会科学基金项目因故撤销或终止，已拨资金未按原渠道退回国家社科基金\n国家社会科学基金项目完成2年后的结余资金未按原渠道退回教育部\n国家社会科学基金项目执行期满后，未及时编制项目决算\n中央引导地方科技发展资金使用方向错误\n将中央引导地方科技发展资金用于支付各种罚款、捐款、赞助、投资、偿还债务等支出\n将中央引导地方科技发展资金用于编制内在职人员工资性支出或离退休人员离退休费\n中央引导地方科技发展资金支付属于政府采购范围的，未按政府采购有关法律执行\n用科研经费结余款购置车辆保险\n挤占科研基金\n未建立科研经费结题结账管理办法\n科研课题结题未结账\n以学生助研名义套取科研劳务费\n违规提取科研劳务费\n科研项目违规列支相关费用\n多计课题费支出\n科研项目经费支出不规范\n超比例提取科研项目劳务费\n超比例提取科研项目管理费\n横向科研课题提取的项目管理费未纳入学校预算管理\n坐收坐支由法人或者其他组织主持的稿费收入\n单位稿酬未纳入财务核算，形成“小金库”\n具备条件的单位未建立多领域、多学科的咨询专家库\n超标准支付专家咨询费\n相同专业技术职称的专家咨询费标准不一致\n向参与项目（课题）研究及其管理的相关人员支付专家咨询费\n专家咨询费的发放未按有关规定代扣代缴个人所得税\n发放专家咨询费未采用银行转账方式\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E6%95%99%E8%82%B2%E7%A7%91%E7%A0%94%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A14%E7%B1%BB244%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违反中小学教育管理法规行为\"\u003e一、违反中小学教育管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e民办中等职业学校未依法办学，规范收费\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e以财政性经费、捐赠资产举办或参与举办的学校及其他教育机构设立为营利性组织\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e各级政府教育财政拨款的增长低于财政经常性收入的增长\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e各级政府未设立教育专项资金，重点扶持边远贫困地区、少数民族地区实施义务教育\u003c/p\u003e","title":"教育科研经济业务审计4类244项违法违规行为清单"},] [{"content":"（一）财政财务管理中存在的问题 追加经费预算执行率较低，部分义务教育经费存在0支出情况。\n部分预算项目执行率低。\n应缴财政款未及时上缴。\n学校超范围使用学生公用经费。\n公开招聘经费收入未上缴财政。\n冲销历年财政应返还额度缺乏依据。\n发放下乡补贴缺乏依据。\n劳务费发放未代扣个人所得税。\n往来款长期挂账未清理。\n关于结转结余资金预算编制不细化。\n未按规定编制政府采购预算。\n个别预算项目未按要求编制项目绩效目标。\n未按规定及时报送绩效目标自评结果。\n未按规定申请调整预算项目绩效目标。\n部分预算项目未完成年度绩效目标。\n预算编制不准确。\n未及时清理盘活存量资金。\n扩大财政资金支出范围。\n大额资金支出未经集体讨论决定。\n违规报销费用。\n滞留现金收入。\n部分会计业务核算不准确。\n部分发票收款单位与政府采购中标单位不一致。\n会计核算不规范。\n部门决算报表相关数据不准确。\n公务用车运行维护费用超预算支出。\n一般性支出压减不到位。\n部分政府采购项目执行效率不高。\n实有资金账户结余资金未按规定及时缴回国库。\n在其他经济科目列支公务用车运行维护费. 会议费和培训费。\n差旅费报销不规范。\n公务接待制度未健全，部分接待费开支没有“单位来函”和“接待清单”。\n车辆运行费用未按规定实行“单车核算”。\n大额现金支付培训费。\n预算编报不完整。\n超范围外出召开会议。\n未在定点购买车辆保险的问题。\n资金滞留学校。\n超限额使用现金。\n以拨列支农村义务教育寄宿生生活补助. 营养餐改善等专项资金。\n农村义务教育家庭经济困难寄宿生生活补助资金列支食堂工作人员工资。\n大额现金支付职工报销差旅费。\n农民工工资保证金长期存于单位往来户，未及时使用。\n对民办专项资金支出和结余不掌握。\n个别学校专项经费被挤占。\n个别学校专项经费报销不规范，佐证材料不充分。\n盘活收回存量资金安排的支出预算形成二次沉淀。\n未履行政府采购手续。\n民办学校公用经费拨付不及时。\n采购项目化整为零。\n提前支付合同款。\n未采购软件正版化。\n挤占挪用专项资金。\n超标准购买运动会服装。\n学校收取课后服务性收费，未开具相关正式发票。\n行政事业性和服务性收费未列入预算。\n工作餐超标支出。\n使用捐赠资金缴教师生活费。\n（二）工程项目管理中存在的问题 应付未付项目工程款。\n工程项目未按合同约定如期完工。\n建设项目未按规定办理竣工验收即交付使用。\n部分幼儿园建筑设施不规范。\n多计工程价款。\n未按合同约定扣除工期延误费。\n未按规定办理工程变更。\n工程项目审定金额超合同价10%以上。\n部分建设项目招标投标不规范。\n部分工程项目竣工验收手续不规范。\n未及时返还投标保证金。\n竣工决算不及时。\n（三）内部管理中存在的问题 学校抽查发现存在大班额现象，部分班级存在超大班额。\n合同管理未确定归口管理部门。\n租车业务未附合同协议。\n部分幼儿园开设托班备案不及时。\n未见校内资助足额提取相关材料。\n借用事业编制人员较多。\n国家助学金财务管理不规范。\n重复发放救助资金 。\n学前教育国家资助资金拟资助对象进行评审时，未严格按相关政策规定，组成由教师. 幼儿家长代表和社区工作人员组成评审组，评审小组人员构成仅包括教师及幼儿家长代表。\n部分学校人数超规模。\n教师培训完成率未达要求。\n公办学校办学条件及教师队伍配备未达预期目标。\n学生体质健康监测优良率未达预期目标。\n各教育集团与公益民办学校缔结联盟目标未实现。\n个别教育集团超规模办学。\n对“四点半活动”授课教师和校外机构监管不到位。\n未安排发展个别体育项目。\n部分已开展体育特色项目学校未达到预期目标。\n教育结构调整效果不明显。\n教学设备经费投入比重偏低。\n公办幼儿园占比小。\n部分学生挂靠中职学籍，实际在普高就读。\n部分学生学习未满一学期违规准予转学。\n未向社会公开招生补录信息。\n未按计划开展招生，部分专业超计划招生. 部分专业无人就读。\n公办中职学校教师开展社会培训取酬政策未明确。\n未经发改部门批准，民办学校违规向学生额外收取技能实训费。\n部分区义务教育阶段经费投入不足，未达到法定增长。\n住房项目周边配套学校设施建设缓慢或不足。\n民办学校资源配置未达基本均衡国家标准要求。\n资源配置未达优质均衡国家标准要求，且区域间. 校际间不均衡。\n集团化办学配套政策和措施推进缓慢。\n部分区未推行集团化办学，部分已设立的教育集团覆盖校区数过多。\n教育局未统筹规划推进大学区办学。\n公务出行社会化租车选择部分无道路运输经营资质。\n未出台课后服务相关政策。\n收取或无依据收取课后服务费。\n编外自聘临代教师管理不到位。\n个别学校教师职称结构未达到标准化学校基准标准。\n个别小区配套幼儿园管理不合规。\n改建宿舍部分未按标准建设，基本生活设施配套不到位。\n未按规定配备基本生活用具。\n规划建设不完善，部分项目建成后无法使用。\n（四）固定资产管理方面存在的问题 固定资产未入账。\n办公楼房屋未办理产权证。\n房产出租未公开招租。\n土地出租未公开招租。\n超标配置摄像机. 数码相机。\n固定资产账实不符。\n固定资产折旧账务处理不规范。\n未制定资产管理制度或制度不健全。\n未建立资产（物品）领用交还制度。\n学校应入未入固定资产。\n在建工程转固不规范。\n学校账实不符或账账不符。\n固定资产未折旧和分类。\n固定资产账务处理无附件。\n资产划拨. 捐赠. 拆除毁损后未及时下账。\n学校资产处置不规范。\n学校待报废未及时处置。\n闲置资产突出。\n以名义金额入固定资产较多。\n固定资产租赁费低. 合同签订不合理。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E6%95%99%E8%82%B2%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%B8%B8%E8%A7%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95133%E4%B8%AA/","summary":"\u003ch2 id=\"一财政财务管理中存在的问题\"\u003e（一）财政财务管理中存在的问题\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e追加经费预算执行率较低，部分义务教育经费存在0支出情况。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e部分预算项目执行率低。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e应缴财政款未及时上缴。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e学校超范围使用学生公用经费。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e公开招聘经费收入未上缴财政。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e冲销历年财政应返还额度缺乏依据。\u003c/p\u003e","title":"教育系统常见审计问题清单（133个）"},] [{"content":"(一)农村经济工作的方针政策贯彻执行方面 村集体未贯彻执行党或国家有关加强农田水利建设，提高农业机械化程度方针政策\n村集体未贯彻执行党或国家有关繁荣农村经济，扩大农民就业，增加农民收入，不断改善或提高农民的生活质量的方针政策\n村集体未积极发展农村社会事业，强化农村公共服务，树立健康文明风尚，培养造就推进社会主义新农村建设的新型农民\n村集体未加强农村基础设施建设，搞好村庄规划或治理，改善村容村貌，营造良好的人居环境\n村集体未创新农村体制机制，完善乡村治理结构，扩大农村基层民主\n村集体未加强农村饮用水水源的环境保护或水质监测与管理\n村集体未推进或开展农村污水、垃圾污染治理\n村集体未釆取有效措施，防止城市企业污染物向农村地区转移\n村集体未加强规模化畜禽养殖污染、水产养殖污染的监管\n村集体未积极引导农民科学施肥或鼓励农民使用生物农药或高效、低毒、低残留农药\n村集体未对主要农产品产地、污灌区、工矿废弃地等区域的土壤污染监测或修复\n村集体未营造人与自然和谐的农村生态环境，遏制新的人为生态破坏\n村集体未建立村规民约，积极探索加强农村环境保护工作的自我管理方式\n村集体未开展多层次、多形式的农村环境保护知识宣传教育\n涉及农村经济、政治、文化发展的重要事项未实行村级民主决策制度\n村集体违背农民意愿，加重农民负担\n村集体未保障农民群众的知情权、决策权、参与权、监督权\n(二) 村集体经济责任目标完成方面 村集体未制定促进农民增收的主要措施\n村集体在农业生产中未建立优势产区布局，形成优势产业带\n村集体未制定鼓励农民通过从事个体经营增加收入的政策措施\n村集体未建立减轻农民负担工作的制度\n村集体未建立村庄规划或治理措施\n村集体未制定或实施农村饮水安全措施\n村集体未推进农田水利工程建设或管理\n农村公路交通未改善\n村集体未制定或实施农村经济信息体系建设与信息服务规划，加大信息基础设施建设力度\n村集体未制定完善农业产业化发展规划\n村集体未建设社会化农村卫生服务网络\n村集体未完善农业产业化经营机制\n村集体未通过拍卖、出售、转让、兼并、股份经营、联营等形式，促进村集体资产合理流动，实现保值增值\n村集体未培育龙头企业或企业集群示范基地\n村集体未建立或发展农村各类中介服务组织\n村集体未建立或引导基地生产，推进绿色、无公害、有机产品生产\n村集体未构建农产品加工科技创新体系或推广应用平台\n村集体未开拓国内外市场\n村集体未推进农业产业化经营可持续发展\n农村义务教育债务未化解\n村集体未严格控制不合理支出，增加行政成本\n村集体未建立财务审批、收支管理制度\n村集体未建立财务人员管理制度\n村集体未建立财务公开、财务收支预算、票据管理、财务审计制度\n村集体未建立现金、借款业务、对外投资、固定资产、产品物资管理或使用、支出预算制度\n村集体未建立集体资产经营、流转、报告、收益分配制度\n村集体未经民主选举成立理财工作小组\n村集体未明确理财小组工作职责、未规范理财小组工作程序\n村集体未建立健全民主理财管理制度\n村集体家底不清，产权不明\n村集体资源型资产的发包未釆取招标、拍卖、租赁、参股或公开协商等方式，未签订规范的承包合同\n村集体举债未经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理\n村集体企业改制、“撤村建居”或并村过程中违规处置集体资产\n村集体擅自为他人贷款提供担保、抵押\n村集体以兴办公益事业为由擅自高息借款\n村集体借债进行达标升级活动\n村集体截留、挪用村提留或荒山、荒地、荒滩、水面、小型水利工程使用权转让收入\n村居干部滥用职权，侵害群众合法权益\n村居干部利用职务之便，谋取不正当利益\n村居干部搞不正之风，损害党群干群关系\n村居干部在村级事务决策中独断专行、以权谋私\n村居干部在村级事务管理中滥用职权、损公肥私\n村居干部在村级事务监督中弄虚作假、逃避监督\n村居干部妨害或扰乱社会管理秩序\n村居干部非法转让、转卖或侵吞集体资产\n村居干部侵占、挪用、平调集体资产\n村居干部未按民主程序，私下交易转让、出租土地\n（三）村级财务管理方面 村集体财务人员队伍不稳定、业务素质低\n村集体会计、出纳职责不分\n村集体账务管理混乱，财务监督失控\n村账代理制管理流于形式\n村集体坐收坐支、借支挪用集体资金\n村集体各项收入未及时、足额入账，有侵占、挪用、私分集体资金或私设“账外账”、“小金库”等问题\n村集体虚增债权或债务\n村集体收益的分配未做到公开公正\n村集体原始票据不规范，白条入账普遍\n村集体财产物资管理手续不健全，账实严重不符\n村集体报销审批不规范\n村集体专项资金管理不善，使用不当\n村集体违规核算收入、支出、结存，编制会计报表\n村集体前后财务资料没有及时移交，造成票据遗失\n村集体财务资料档案管理混乱\n村集体财务计划未公开\n村集体各项收入、支出、财产、债权债务、收益分配、代收代缴费用、水电费、以资代劳情况未公开\n村集体征用土地补偿及分配情况未公开\n村集体新上的经济项目未公开\n村集体征用土地或宅基地审批未公开\n村集体提留统筹方案未公开\n村集体农民负担（包括劳动积累工和义务工）未公开\n村集体土地或经营实体的承包未公开\n村集体救灾救济款物的发放未公开\n村干部年度工作目标及完成情况未公开\n村干部工资奖金或功绩过失情况未公开\n村集体公开的形式或方法未根据实际情况因地制宜、灵活多样\n村集体公开的时间不及时\n村集体以前年度审计发现问题未整改\n（四）专项资金使用与管理方面 村集体未及时宣传土地征用程序或补偿机制，明确补偿标准\n村集体未成立土地补偿监督小组\n村集体征地补偿程序不规范\n村集体土地补偿、安置补偿、地上附着物或青苗补偿等项目设置不合理\n村集体截留、挪用、克扣土地补偿资金\n村集体因“同地不同价”引发争议\n村集体未妥善安置失地农民，并为他们提供社会保障\n村集体非农建设用地进入市场的途径或办法违规\n村集体征地收益在农民、集体经济组织或基层政府之间的分配不合理\n村集体未建立失地农民社会保障运转机制或完善的失地农民就业机制\n村集体未建立健全村级新型农村合作医疗管理小组或管理制度\n村集体未积极宣传农民参合的意义、重要性或医疗政策，消除疑虑、提高对潜在的医疗风险的认识\n村集体农民参加新型合作医疗比率低\n村集体未将五保户、军烈属、残疾人、特困人口等纳入农村合作医疗体系\n村集体发生骗取、套取新农合基金的现象\n村集体未建立健全粮食直补财务公开制度\n村集体粮食直补资金政策宣传不到位\n粮食直补资金集体代领，未及时兑付到种粮农民手中\n村集体截留、挤占、挪用粮食直补资金\n村集体机动地粮食直补资金被私分\n村集体虚报冒领，恶意套取粮食直补资金\n村集体未建立健全粮食直补监督机制\n村集体未建立严格的粮食直补责任追究机制\n村集体未建立健全筹资筹劳项目实施、验收或管护制度\n村集体未及时宣传或全面公开筹资筹劳项目财政奖补政策、实施办法、办事程序或服务承诺\n村集体筹资筹劳的议事程序不规范\n村集体“一事一议”项目建设内容、农民筹资筹劳数量、财政奖补及资金或劳务使用情况等未及时向村民公布\n村集体未定期对“一事一议“项目及资金使用的规范性、真实性或有效性进行检查\n村集体未将会议记录、村民签字情况、筹资筹劳方案、项目奖补申请、竣工验收报告等相关材料汇总归档\n农村低保工作监督机制不健全\n村集体低保人员确认未严格实行“一评二审三榜“工作机制\n村集体虚构参加低保人员名单，骗取低保金\n村集体存在符合保障条件的对象未纳入保障范围\n村集体存在不符合低保要求的人员纳入保障范围\n村集体存在同时享受农村低保和城镇低保补助的人员\n村集体未实行低保动态管理\n农村五保供养对象未自行选择供养形式\n村集体存在超五保供养内容给予供养现象\n村集体供养对象未满16周岁或者已满16周岁仍在接受义务教育的，未保障他们依法接受义务教育所需费用\n. 村集体供养对象的疾病治疗未与当地农村合作医疗或农村医疗救助制度相衔接\n村集体五保供养标准低于当地村民的平均生活水平\n村集体五保供养对象将承包土地交由他人代耕的，其收益未归该对象所有\n村集体贪污、挪用、截留或者私分农村五保供养资金\n村集体未因地制宜发展种养业\n村集体对具有资源优势或市场需求的农产品生产，未按照产业化发展方向，连片规划建设，形成有特色的区域性主导产业\n村集体未加强基本农田、基础设施、环境改造或公共服务设施建设\n村集体未注重示范效应，充分发挥科技在扶贫开发中的带动作用\n村集体未通过各类职业技术学校或各种不同类型的短期培训，增强农民掌握先进实用技术的能力\n村集体未加强贫困地区劳动力的职业技能培训，组织或引导劳动力健康有序流动\n村集体未吸引多种所有制经济组织参与贫困地区的经济开发\n村集体违规使用财政扶贫资金\n村集体违规使用扶贫信贷资金\n村集体未建立农村留守流动儿童的监管制度\n村集体未给农村留守流动儿童提供良好的学习、生活或监护条件\n村集体未能切实保障特殊困难农村留守流动儿童获得应有的社会救助\n村集体未能确保农村留守流动儿童享有应有的基本医疗服务\n村集体未充分发挥自身优势，开展关爱农村留守流动儿童的行动\n村集体未建立健全上级划拨资金的使用报告制度及效益考核制度\n村集体义务教育保障或管理不规范\n村集体综合文化站建设或管理不规范\n村集体卫生服务体系建设或管理不规范\n村集体沼气服务网点建设或管理不规范\n农村环境保护工作建设或管理不规范\n村集体促进农业可持续发展建设或管理不规范\n村集体危房改造或管理不规范\n村集体惠农补贴资金管理不规范\n村集体转移支付资金管理使用不规范\n村集体将医疗补助、抚恤、城乡医疗救助等资金管理混乱\n村集体侵占、挪用、私分上级划拨资金\n村集体未建立或未有效执行接受捐赠的资金或物资验收、领用、保管、登记等管理制度\n村集体接受的捐赠资金未按捐赠者意愿或有关规定的用途专款专用\n村集体接受救灾捐赠的款物收支情况未及时向村民公示\n村集体对捐赠款物的发放弄虚作假\n（五）村民关注的其他方面 因山林田地权属不明、界址不清等问题引发争田、争地、争路、争山等矛盾\n对村委会成员行为不满，造成扯皮上访、阻碍施工、打架斗殴等群体性事件\n村集体存在虐待妻子、歧视女孩等家庭暴力发生现象\n村集体存在儿童无人看管、老人无人赡养现象\n村集体存在赌博成风，涉赌金额巨大现象\n村集体存在相信迷信，被骗大量钱财现象\n村集体存在增人不增地，减人不减地的矛盾\n村集体存在自然灾害毁坏基本农田的矛盾\n村集体存在土地利用结构或用地格局被强制性改变的矛盾\n村集体存在大规模土地整治和农民家庭承包经营的矛盾\n村集体未做到节水灌溉\n村集体不能有效防治病虫害\n村集体化肥、农药、种子、农膜、柴油等农资管理机制不顺畅\n村集体重大动物疫病防治监测工作存在缺陷\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E6%9D%91%E5%B1%85%E5%B9%B2%E9%83%A8%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A15%E7%B1%BB180%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一农村经济工作的方针政策贯彻执行方面\"\u003e(一)农村经济工作的方针政策贯彻执行方面\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e村集体未贯彻执行党或国家有关加强农田水利建设，提高农业机械化程度方针政策\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e村集体未贯彻执行党或国家有关繁荣农村经济，扩大农民就业，增加农民收入，不断改善或提高农民的生活质量的方针政策\u003c/p\u003e","title":"村居干部经济责任审计5类180项违法违规行为清单"},] [{"content":"导读：100条常见审计查出问题整改指南\n编写说明\n为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发〔2015〕39号），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简称《整改指南100条》）。\n《整改指南100条》是在《江西省审计厅审计整改督查工作暂行办法》（赣审综发〔2021〕4号）第四章“审计整改认定标准”有关规定的基础上，结合审计整改工作实际，对常见审计查出问题的整改结果认定标准进行明确和细化。《整改指南100条》按照常见的重大政策措施落实、预算管理、政府采购及招投标、基本建设、内控管理、企业管理、自然资源、社保资金及安居工程、金融管理、国外贷援款共10类审计内容进行问题分类，列举了100个常见问题并给出相对应的整改标准说明，重点突出落实被审计单位整改主体责任、建立健全规章制度、推动问题全面整改等方面的内容，审计机关和整改责任单位可以在审计整改工作中参照落实。\n《整改指南100条》仅对审计整改的认定提供一般参考，每个问题的具体整改要求由审计机关在此基础上依据审计事实、问题情节、产生后果，在审计报告及所附的《审计发现问题清单》中予以明确。涉及上级审计查出问题的整改情况按照上级审计机关有关要求进行落实。\n《整改指南100条》将根据国家和省有关审计整改标准规定精神适时进行修订。\n序号 审计内容 问题表现 整改指南 1 一、重大政策措施落实 重大政策和决策部署落实不及时，措施不得力 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 1 一、重大政策措施落实 重大政策和决策部署落实不及时，措施不得力 2.已积极采取有效措施，加快工作推进力度，按上级政策文件落实到位。 2 一、重大政策措施落实 任务目标未完成 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2 一、重大政策措施落实 任务目标未完成 2.深入分析原因，制定合理可行的工作计划，并按计划有序推进； 2 一、重大政策措施落实 任务目标未完成 3.后期已完成原目标任务的，可认定为完成整改； 2 一、重大政策措施落实 任务目标未完成 4.后期未完成原目标任务，但属于客观原因造成，已不具备整改条件且已按程序取消或调整任务目标的，视同整改完毕。 3 一、重大政策措施落实 出台的规章制度或政策措施不符合上级有关规定 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 3 一、重大政策措施落实 出台的规章制度或政策措施不符合上级有关规定 2.结合实际情况，已按照上级有关规定修改、调整、完善相关规章制度或政策措施。 4 一、重大政策措施落实 违规收取应免征或已取消的行政事业性收费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 4 一、重大政策措施落实 违规收取应免征或已取消的行政事业性收费 2.已停止违规收费行为； 4 一、重大政策措施落实 违规收取应免征或已取消的行政事业性收费 3.已将违规收入退回缴费者； 4 一、重大政策措施落实 违规收取应免征或已取消的行政事业性收费 4.无法退回的违规收入已上缴财政。 5 一、重大政策措施落实 未严格执行国家相关规定，提高收费标准 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 5 一、重大政策措施落实 未严格执行国家相关规定，提高收费标准 2.已按照国家相关规定调整收费标准； 5 一、重大政策措施落实 未严格执行国家相关规定，提高收费标准 3.已将多收取的规费退回缴费者； 5 一、重大政策措施落实 未严格执行国家相关规定，提高收费标准 4.无法退回的违规收入已上缴财政。 6 一、重大政策措施落实 未按规定取消或下放行政审批事项 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 6 一、重大政策措施落实 未按规定取消或下放行政审批事项 2.已按规定停止应取消的审批事项、下放审批权限、规范了相关行政审批事项。 7 一、重大政策措施落实 拖欠民营企业、中小企业欠款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 7 一、重大政策措施落实 拖欠民营企业、中小企业欠款 2.逐项制定还款计划，并已偿还全部欠款。 8 二、预算管理 预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 8 二、预算管理 预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 8 二、预算管理 预算编制不完整，未将以前年度结余资金或转移支付资金等纳入预算管理 3.编制下年预算时充分考虑以前年度结余资金和转移支付资金等因素。 9 二、预算管理 部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 9 二、预算管理 部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 9 二、预算管理 部分项目支出未列入年初预算，执行中追加额度较大 3.编制下年预算时充分参考往年预算执行情况，提前与财政部门沟通，将已确定的项目纳入年初预算。 10 二、预算管理 未建立预算绩效管理或个别项目未实现绩效目标 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 10 二、预算管理 未建立预算绩效管理或个别项目未实现绩效目标 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 10 二、预算管理 未建立预算绩效管理或个别项目未实现绩效目标 3.在今后工作中将所有项目全部纳入绩效目标管理，并结合本单位实际合理编制绩效目标，遇到变化时，及时调整预算或绩效目标，提高绩效目标的可行性。 11 二、预算管理 预算执行率低 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 11 二、预算管理 预算执行率低 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 11 二、预算管理 预算执行率低 3.已经实施尚未完成的跨年度项目，加大项目执行推进力度，尽快落实完成； 11 二、预算管理 预算执行率低 4.确定不能执行的，及时向财政部门申请调减指标； 11 二、预算管理 预算执行率低 5.在今后工作中按实际支出事项制定用款计划，提高预算执行率。 12 二、预算管理 滞留应当下拨的财政资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 12 二、预算管理 滞留应当下拨的财政资金 2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度； 12 二、预算管理 滞留应当下拨的财政资金 3.已将滞留的财政资金全部拨付到位。 13 二、预算管理 非税收入或结转结余资金未上缴财政 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 13 二、预算管理 非税收入或结转结余资金未上缴财政 2.建立健全收入内部管理制度； 13 二、预算管理 非税收入或结转结余资金未上缴财政 3.已缴纳应当上缴的款项。 14 二、预算管理 隐瞒、少列非税收入 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 14 二、预算管理 隐瞒、少列非税收入 2.建立健全收入内部管理制度； 14 二、预算管理 隐瞒、少列非税收入 3.已按规定进行会计调账处理，并及时足额上缴财政。 15 二、预算管理 征缴力度不够，应收尽收不到位 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 15 二、预算管理 征缴力度不够，应收尽收不到位 2.建立健全收入内部管理制度； 15 二、预算管理 征缴力度不够，应收尽收不到位 3.已将欠收款项全部收缴到位。 16 二、预算管理 虚列支出 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 16 二、预算管理 虚列支出 2.建立健全支出内部管理制度； 16 二、预算管理 虚列支出 3.按规定进行会计调账处理； 16 二、预算管理 虚列支出 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。 17 二、预算管理 挤占挪用专项资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 17 二、预算管理 挤占挪用专项资金 2.建立健全支出内部管理制度； 17 二、预算管理 挤占挪用专项资金 3.原渠道归还资金，按规定进行会计调账处理； 17 二、预算管理 挤占挪用专项资金 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保专款专用。 18 二、预算管理 为其他单位列支费用 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 18 二、预算管理 为其他单位列支费用 2.建立健全支出内部管理制度； 18 二、预算管理 为其他单位列支费用 3.追回有关财政资金，按规定进行会计调账处理； 18 二、预算管理 为其他单位列支费用 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，不得列支与本单位无关的费用。 19 二、预算管理 超预算或无预算安排支出 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 19 二、预算管理 超预算或无预算安排支出 2.建立健全支出内部管理制度； 19 二、预算管理 超预算或无预算安排支出 3.编制下年预算时做好经费测算，在核定的经费预算内安排支出，确需调整预算的，要按规定程序报批。 20 二、预算管理 违规规定扩大开支范围、提高开支标准 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 20 二、预算管理 违规规定扩大开支范围、提高开支标准 2.建立健全支出内部管理制度； 20 二、预算管理 违规规定扩大开支范围、提高开支标准 3.对于单位扩大开支范围问题，按规定进行会计调账处理； 20 二、预算管理 违规规定扩大开支范围、提高开支标准 4.对于个人超标准报销费用问题，退还有关财政资金； 20 二、预算管理 违规规定扩大开支范围、提高开支标准 5.在今后工作中严格国家规定的开支范围及标准执行。 21 二、预算管理 向不符合条件企业发放财政补贴 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 21 二、预算管理 向不符合条件企业发放财政补贴 2.查找审批发放薄弱环节，建立健全审查工作机制； 21 二、预算管理 向不符合条件企业发放财政补贴 3.收回有关财政资金，并及时上缴财政； 21 二、预算管理 向不符合条件企业发放财政补贴 4.在今后工作中严格审核把关，避免财政资金损失 22 二、预算管理 违规发放加班费、津补贴 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 22 二、预算管理 违规发放加班费、津补贴 2.建立健全内部管理制度； 22 二、预算管理 违规发放加班费、津补贴 3.已退回多发的加班费、津补贴等； 22 二、预算管理 违规发放加班费、津补贴 4.在今后工作中严格执行工资津贴发放标准，严禁超标准、无依据发放行为的再次产生。 23 二、预算管理 违规公务接待 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 23 二、预算管理 违规公务接待 2.建立健全支出内部管理制度； 23 二、预算管理 违规公务接待 3.在今后工作中严格执行公务接待审控制，严禁接待无公函公务活动和来访人员。 24 二、预算管理 未按规定使用公务卡 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 24 二、预算管理 未按规定使用公务卡 2.建立健全支出内部管理制度； 24 二、预算管理 未按规定使用公务卡 3.在今后工作中严格按照公务卡管理办法规范公务卡结算。 25 二、预算管理 银行账户应清理未清理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 25 二、预算管理 银行账户应清理未清理 2.规范各类账户管理，凡是不符合规定设置的账户一律撤销。 26 二、预算管理 单位违反财政收入票据管理规定 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 26 二、预算管理 单位违反财政收入票据管理规定 2.建立健全内部管理制度； 26 二、预算管理 单位违反财政收入票据管理规定 3.已销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。 27 二、预算管理 公款私存 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 27 二、预算管理 公款私存 2.建立健全财务管理制度； 27 二、预算管理 公款私存 3.已按规定进行会计调账处理，追回私存私放的资金，没收违法所得。 28 二、预算管理 往来款长期未清理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 28 二、预算管理 往来款长期未清理 2.建立往来款清理制度，核查往来款形成原因，定期清理并形成清理记录； 28 二、预算管理 往来款长期未清理 3.符合处理条件的已按规定向主管部门或财政部门报告； 28 二、预算管理 往来款长期未清理 4.妥善处理完毕，按规定进行会计调账处理。 29 二、预算管理 违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 29 二、预算管理 违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产 2.建立健全资产内部管理制度，规范资产使用、处置程序； 29 二、预算管理 违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产 3.调整有关会计账目，退还违法所得和被侵占的国有资产。 30 二、预算管理 固定资产未定期盘点，账实不符 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 30 二、预算管理 固定资产未定期盘点，账实不符 2.建立健全资产内部管理制度，及时进行固定资产清点盘查，并形成盘点记录； 30 二、预算管理 固定资产未定期盘点，账实不符 3.发现账实不符的，及时查明原因，符合处理条件的按规定进行相应账务处理。 31 二、预算管理 未建立资产管理台账，未对资产进行分类管理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 31 二、预算管理 未建立资产管理台账，未对资产进行分类管理 2.建立健全资产内部管理制度，明确相关岗位的职责和权限； 31 二、预算管理 未建立资产管理台账，未对资产进行分类管理 3.加强资产的实物管理，按规定建立资产台账，对资产实行分类管理，确保资产安全和有效使用。 32 二、预算管理 资产未入账 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 32 二、预算管理 资产未入账 2.建立健全资产内部管理制度； 32 二、预算管理 资产未入账 3.按规定会计调账处理。 33 二、预算管理 资产或房屋出租未履行审批手续 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 33 二、预算管理 资产或房屋出租未履行审批手续 2.建立健全资产内部管理制度； 33 二、预算管理 资产或房屋出租未履行审批手续 3.按规定向主管部门或国有资产管理部门报告，并办理了审批手续。 34 二、预算管理 对资产疏于管理，造成损失浪费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 34 二、预算管理 对资产疏于管理，造成损失浪费 2.建立健全资产内部管理制度； 34 二、预算管理 对资产疏于管理，造成损失浪费 3.已按规定履行职责，规范资产管理，并对流失或损失浪费的资产采取补救措施。 35 三、政府采购及招投标 无预算、超预算采购 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 35 三、政府采购及招投标 无预算、超预算采购 2.建立健全本单位政府采购内部控制制度； 35 三、政府采购及招投标 无预算、超预算采购 3.在今后工作中，加强对政府采购业务预算与计划的管理，根据单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。 36 三、政府采购及招投标 未履行政府采购程序或规避公开招投标 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 36 三、政府采购及招投标 未履行政府采购程序或规避公开招投标 2.建立健全本单位政府采购内部控制制度； 36 三、政府采购及招投标 未履行政府采购程序或规避公开招投标 3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续； 36 三、政府采购及招投标 未履行政府采购程序或规避公开招投标 4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行政府采购及招投标管理程序。 37 三、政府采购及招投标 违规开展招标投标 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 37 三、政府采购及招投标 违规开展招标投标 2.建立健全本单位政府采购内部控制制度； 37 三、政府采购及招投标 违规开展招标投标 3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续。 37 三、政府采购及招投标 违规开展招标投标 4..因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行政府采购及招投标管理程序。 38 四、基本建设 前期手续不全先开工建设 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 38 四、基本建设 前期手续不全先开工建设 2.建立健全建设项目内部控制制度； 38 四、基本建设 前期手续不全先开工建设 3.符合补办条件的，完善项目基建手续； 38 四、基本建设 前期手续不全先开工建设 4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行基本建设程序。 39 四、基本建设 “三边”工程（边勘察、边设计、边施工） 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 39 四、基本建设 “三边”工程（边勘察、边设计、边施工） 2.建立健全建设项目内部控制制度； 39 四、基本建设 “三边”工程（边勘察、边设计、边施工） 3.在今后工程建设中严格执行基本建设程序，做好勘察、设计、施工的相互配合工作。 40 四、基本建设 未及时办理竣工决算 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 40 四、基本建设 未及时办理竣工决算 2.建立健全建设项目内部控制制度； 40 四、基本建设 未及时办理竣工决算 3.完成项目竣工决算相关手续，并及时上缴项目结余的财政资金。 41 四、基本建设 项目建设管理方面不规范，如：参建单位不具备资质、建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 41 四、基本建设 项目建设管理方面不规范，如：参建单位不具备资质、建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准等 2.建立健全建设项目建设管理制度； 41 四、基本建设 项目建设管理方面不规范，如：参建单位不具备资质、建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准等 3.重新选取具有资质的参建单位、对不具备资质的参建单位依合同条款或法律行政法规进行处罚； 41 四、基本建设 项目建设管理方面不规范，如：参建单位不具备资质、建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准等 4.对违规施工的建筑质量进行检测并采取补救措施。 42 四、基本建设 工程进展缓慢 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 42 四、基本建设 工程进展缓慢 2.建立健全建设项目内部控制制度； 42 四、基本建设 工程进展缓慢 3.阻碍项目进度的难点问题取得突破，施工的连续性得到有效保障，工期推进明显加快，在此基础上制定合理可行的工程进度安排和时间安排。 43 四、基本建设 多计工程款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 43 四、基本建设 多计工程款 2.建立健全建设项目内部控制制度； 43 四、基本建设 多计工程款 3.尚未支付工程款的，核减工程造价； 43 四、基本建设 多计工程款 4.已支付工程款的，收回多付的工程款，并进行会计调账处理。 44 四、基本建设 未按合同约定支付工程价款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 44 四、基本建设 未按合同约定支付工程价款 2.建立健全建设项目内部控制制度； 44 四、基本建设 未按合同约定支付工程价款 3.在今后工程建设中准确把握建设进度，加强价款支付审核，严格按合同约定条件支付工程价款。 45 四、基本建设 擅自减少、增加或改变建设内容 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在严重质量问题或违规违纪行为，根据具体情况采取相应纠正、处理处罚措施，追究相关人员责任，形成会议记录； 45 四、基本建设 擅自减少、增加或改变建设内容 2.建立健全建设项目内部管理制度，查找薄弱环节，完善审核机制； 45 四、基本建设 擅自减少、增加或改变建设内容 3.在今后工程建设中严格审核把关，避免财政资金损失。 46 四、基本建设 未按规定单独核算 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 46 四、基本建设 未按规定单独核算 2.建立健全建设项目内部控制制度； 46 四、基本建设 未按规定单独核算 3.已按规定对每个基本建设项目进行单独核算。 47 四、基本建设 超概算投资 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在因管理不善、弄虚作假，造成严重超概算或违规违纪行为，根据具体情况采取相应纠正、处理处罚措施，追究相关人员责任，形成会议记录； 47 四、基本建设 超概算投资 2.建立健全建设项目内部控制制度； 47 四、基本建设 超概算投资 3.符合处理条件的已按规定向主管部门报告，调整概算。 48 四、基本建设 分包转包 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 48 四、基本建设 分包转包 2.建立健全资产内部管理制度； 48 四、基本建设 分包转包 3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续。 48 四、基本建设 分包转包 4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行招投标管理程序。 49 五、内控管理 未制定“三重一大”制度 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 49 五、内控管理 未制定“三重一大”制度 2.出台“三重一大”实施细则，明确大额资金使用、重大事项标准及审批流程。 50 五、内控管理 重大经济决策事项未上会集体研究 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 50 五、内控管理 重大经济决策事项未上会集体研究 2.建立健全重大事项决策程序； 50 五、内控管理 重大经济决策事项未上会集体研究 3.在今后工作中严格执行“三重一大”制度。凡属重大项目安排、大额资金使用等决策事项必须经过领导班子集体讨论决定。 51 五、内控管理 未及时修订内控制度 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 51 五、内控管理 未及时修订内控制度 2.结合本单位实际，修订完善相关内控制度。 52 五、内控管理 不相容职务未有效分离 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 52 五、内控管理 不相容职务未有效分离 2.按照不相容职务分离原则，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 53 五、内控管理 超出规定范围、限额使用现金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 53 五、内控管理 超出规定范围、限额使用现金 2.建立健全现金支出内部管理制度，明确支出范围和限额； 53 五、内控管理 超出规定范围、限额使用现金 3.在今后工作中严格按规定范围支付现金，超过现金结算标准的一律按规定进行转账支付。 54 五、内控管理 财务报销审核不严格，如：发票不合规、凭证缺乏支撑附件或审核签字缺失等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 54 五、内控管理 财务报销审核不严格，如：发票不合规、凭证缺乏支撑附件或审核签字缺失等 2.建立健全支出内部管理制度，明确支出报销流程； 54 五、内控管理 财务报销审核不严格，如：发票不合规、凭证缺乏支撑附件或审核签字缺失等 3.在今后工作中加强支出审核控制，全面审核各类票据和审批手续，严格按规定标准办理报销。 55 五、内控管理 合同管理不规范，如：合同未进行统一管理，未明确合同订立的范围和条件，未对合同进行合法性审查等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 55 五、内控管理 合同管理不规范，如：合同未进行统一管理，未明确合同订立的范围和条件，未对合同进行合法性审查等 2.建立健全合同内部管理制度； 55 五、内控管理 合同管理不规范，如：合同未进行统一管理，未明确合同订立的范围和条件，未对合同进行合法性审查等 3.在今后工作中按规定对合同进行统一管理，明确合同订立的范围和条件，在合同签署前对合同进行合法性审查，实现对合同的全过程管理。 56 五、内控管理 以公益事业为目的的事业单位、社会团体作为担保人违规担保 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 56 五、内控管理 以公益事业为目的的事业单位、社会团体作为担保人违规担保 2.建立健全担保内部管理制度； 56 五、内控管理 以公益事业为目的的事业单位、社会团体作为担保人违规担保 3.已经解除担保，违法所得上缴财政 57 六、企业管理 擅自在金融机构开立、使用账户 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 57 六、企业管理 擅自在金融机构开立、使用账户 2.建立健全财务管理制度； 57 六、企业管理 擅自在金融机构开立、使用账户 3.已按规定进行会计调账处理，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。 58 六、企业管理 内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 58 六、企业管理 内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触 2.结合实际情况，已按照有关规定修改、调整、完善相关规章制度。 59 六、企业管理 会计报表编报不准确 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 59 六、企业管理 会计报表编报不准确 2.建立健全财务管理制度； 59 六、企业管理 会计报表编报不准确 3.已按会计准则要求对报表进行调整处理； 59 六、企业管理 会计报表编报不准确 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。 60 六、企业管理 会计核算不真实，如：少记营业收入、收入确认不及时、虚增或虚减利润、费用核算不当、未计提坏账准备、违规计提折旧等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 60 六、企业管理 会计核算不真实，如：少记营业收入、收入确认不及时、虚增或虚减利润、费用核算不当、未计提坏账准备、违规计提折旧等 2.建立健全会计核算内控制度； 60 六、企业管理 会计核算不真实，如：少记营业收入、收入确认不及时、虚增或虚减利润、费用核算不当、未计提坏账准备、违规计提折旧等 3.已按会计准则要求对报表进行调整处理； 60 六、企业管理 会计核算不真实，如：少记营业收入、收入确认不及时、虚增或虚减利润、费用核算不当、未计提坏账准备、违规计提折旧等 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。 61 六、企业管理 擅自变更会计处理方法 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 61 六、企业管理 擅自变更会计处理方法 2.建立健全会计核算内控制度； 61 六、企业管理 擅自变更会计处理方法 3.已按规定调整会计处理方法，按会计准则要求对报表进行调整处理。 62 六、企业管理 以前年度目标任务未完成 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 62 六、企业管理 以前年度目标任务未完成 2.目标制定不合理的，结合单位实际调整目标； 62 六、企业管理 以前年度目标任务未完成 3.确实执行存在困难的，制定相应工作机制，下一年度达到目标任务。 63 六、企业管理 对下属单位监管不到位 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 63 六、企业管理 对下属单位监管不到位 2.建立健全相关监管制度； 63 六、企业管理 对下属单位监管不到位 3.在今后工作严格执行有关制度对下属单位加强监管。 64 六、企业管理 法人治理结构不完善 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 64 六、企业管理 法人治理结构不完善 2.与主管部门积极沟通，建立健全法人治理结构，有效解决权责不清、约束不够、缺乏制衡等问题。 65 六、企业管理 未按规定上缴国有资本经营收益 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 65 六、企业管理 未按规定上缴国有资本经营收益 2.已按规定要求缴纳应当上缴的款项。 66 六、企业管理 履行出资人职责不到位问题 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 66 六、企业管理 履行出资人职责不到位问题 2.建立健全相关监管制度； 66 六、企业管理 履行出资人职责不到位问题 3.已按规定加强出资人的履职管理，追回造成的国有资产损失或者没收非法所得。 67 六、企业管理 未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照规定执行导致国有资产流失 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 67 六、企业管理 未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照规定执行导致国有资产流失 2.建立健全相关监管制度； 67 六、企业管理 未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照规定执行导致国有资产流失 3.对审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续； 67 六、企业管理 未经批准擅自实行公司制改建的，或者在公司制改建过程中未按照规定执行导致国有资产流失 4.采取有效措施，积极主张国有权益。 68 六、企业管理 清产核资不合规 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 68 六、企业管理 清产核资不合规 2.建立健全相关监管制度； 68 六、企业管理 清产核资不合规 3.对审计揭示的问题应予以改正，已经重新开展清产核资。 69 六、企业管理 未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 69 六、企业管理 未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券 2.建立健全相关监管制度； 69 六、企业管理 未经法定机关核准，擅自公开或者变相公开发行证券 3.已经改正，停止发行，退还所募资金并加算银行同期存款利息。 70 七、自然资源 土地批而未供 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 70 七、自然资源 土地批而未供 2.建立健全建设用地增存挂钩机制； 70 七、自然资源 土地批而未供 3.深入分析原因，制定消化处置工作方案，并按计划有序推进； 70 七、自然资源 土地批而未供 4.在今后工作中严控新增批而未供土地。 71 七、自然资源 土地闲置 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 71 七、自然资源 土地闲置 2.建立健全建设用地增存挂钩机制； 71 七、自然资源 土地闲置 3.深入分析原因，制定消化处置工作方案，并按计划有序推进； 71 七、自然资源 土地闲置 4.在今后工作中严控新增闲置土地。 72 七、自然资源 未按规定缴纳土地相关费用 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 72 七、自然资源 未按规定缴纳土地相关费用 2.已按规定缴纳应当上缴的全部款项。 73 七、自然资源 违规改变土地规划条件和用地性质 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 73 七、自然资源 违规改变土地规划条件和用地性质 2.相关单位已调整规划或停止开发； 73 七、自然资源 违规改变土地规划条件和用地性质 3.违反土地利用总体规划擅自将农用地改为建设用地的，拆除在非法占用的土地上新建的建筑物和其他设施，恢复土地原状；对符合土地利用总体规划的，没收在非法转让的土地上新建的建筑物和其他设施； 73 七、自然资源 违规改变土地规划条件和用地性质 4.在今后工作中严格执行土地利用总体规划。 74 七、自然资源 违规设置限制性条件出让土地 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 74 七、自然资源 违规设置限制性条件出让土地 2.建立健全土地出让管理制度； 74 七、自然资源 违规设置限制性条件出让土地 3.在今后工作中严格执行国家法规，严禁设置限制性条款出让土地。 75 七、自然资源 非法占用土地或超标准多占土地建住宅的 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 75 七、自然资源 非法占用土地或超标准多占土地建住宅的 2.建立健全土地管理制度； 75 七、自然资源 非法占用土地或超标准多占土地建住宅的 3.已退还非法占用的土地，拆除在非法占用的土地上新建的房屋； 75 七、自然资源 非法占用土地或超标准多占土地建住宅的 4.在今后工作中严格执行国家法规，加大查处力度，严禁非法占地。 76 七、自然资源 应当编制城乡规划而未组织编制 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 76 七、自然资源 应当编制城乡规划而未组织编制 2.建立健全规划编制管理制度； 76 七、自然资源 应当编制城乡规划而未组织编制 3.已按法定程序编制、审批、修改城乡规划，并经过主管部门审批通过。 77 八、社保基金及安居工程 未按规定缴纳社会保险费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 77 八、社保基金及安居工程 未按规定缴纳社会保险费 2.建立健全社保资金管理制度； 77 八、社保基金及安居工程 未按规定缴纳社会保险费 3.已经纠正，足额补缴社会保险费的； 77 八、社保基金及安居工程 未按规定缴纳社会保险费 4.在今后工作中严格执行国家法规，按时足额缴纳保费。 78 八、社保基金及安居工程 财政补助资金未足额拨付到位 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 78 八、社保基金及安居工程 财政补助资金未足额拨付到位 2.建立健全社保资金管理制度； 78 八、社保基金及安居工程 财政补助资金未足额拨付到位 3.已经纠正，缺额的财政补助资金已拨付到位。 79 八、社保基金及安居工程 应参保未参保 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 79 八、社保基金及安居工程 应参保未参保 2.建立健全社保资金管理制度； 79 八、社保基金及安居工程 应参保未参保 3.已经纠正，应参保人员已全部参保； 79 八、社保基金及安居工程 应参保未参保 4.在今后工作中严格执行国家法规，做到应保尽保。 80 八、社保基金及安居工程 挤占挪用社保资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 80 八、社保基金及安居工程 挤占挪用社保资金 2.建立健全社保资金支出管理制度； 80 八、社保基金及安居工程 挤占挪用社保资金 3.原渠道归还资金，按规定进行会计调账处理； 80 八、社保基金及安居工程 挤占挪用社保资金 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保专款专用。 81 八、社保基金及安居工程 采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取社会保险金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 81 八、社保基金及安居工程 采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取社会保险金 2.建立健全社保资金支出管理制度； 81 八、社保基金及安居工程 采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取社会保险金 3.追回被骗取的社保资金，按规定进行会计调账处理； 81 八、社保基金及安居工程 采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取社会保险金 4.在今后工作中严格执行国家法规，确保资金安全。 82 八、社保基金及安居工程 社保资金存放未执行优惠利率 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 82 八、社保基金及安居工程 社保资金存放未执行优惠利率 2.建立健全社保资金管理制度； 82 八、社保基金及安居工程 社保资金存放未执行优惠利率 3.追回损失的利息，按规定进行会计调账处理； 82 八、社保基金及安居工程 社保资金存放未执行优惠利率 4.在今后工作中严格执行国家法规，确保资金安全。 83 八、社保基金及安居工程 向不符合条件的对象出租公共租赁住房 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 83 八、社保基金及安居工程 向不符合条件的对象出租公共租赁住房 2.建立健全公租房管理制度； 83 八、社保基金及安居工程 向不符合条件的对象出租公共租赁住房 3.收回不符合条件的公共租赁住房，取消不符合人员的保障资格； 83 八、社保基金及安居工程 向不符合条件的对象出租公共租赁住房 4.在今后工作中严格执行国家法规，严格审核公租房人员申请条件。 84 八、社保基金及安居工程 违规改变公租房用途或违规处置 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 84 八、社保基金及安居工程 违规改变公租房用途或违规处置 2.建立健全公租房管理制度； 84 八、社保基金及安居工程 违规改变公租房用途或违规处置 3.收回或清退违规改变用途的公租房； 84 八、社保基金及安居工程 违规改变公租房用途或违规处置 4.对违规处置的公租房重新安排补建，并补建完成； 84 八、社保基金及安居工程 违规改变公租房用途或违规处置 5.在今后工作中严格执行国家法规，严格管理公房。 85 八、社保基金及安居工程 困难群众住房保障不力 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 85 八、社保基金及安居工程 困难群众住房保障不力 2.建立健全保障房管理制度； 85 八、社保基金及安居工程 困难群众住房保障不力 3.已将符合条件的困难群众纳入保障范围，提供实货住房或住房补贴； 85 八、社保基金及安居工程 困难群众住房保障不力 4.在今后工作中严格执行国家法规，做到应保尽保。 86 八、社保基金及安居工程 安居工程建设任务未完成 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 86 八、社保基金及安居工程 安居工程建设任务未完成 2.建立健全保障房管理制度； 86 八、社保基金及安居工程 安居工程建设任务未完成 3.已采取有效措施，加快安居工程建设进度，并已完成建设任务； 86 八、社保基金及安居工程 安居工程建设任务未完成 4.住房租赁补贴资金已全部发放到位。 87 八、社保基金及安居工程 超范围使用安居工程资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 87 八、社保基金及安居工程 超范围使用安居工程资金 2.建立健全保障房管理制度； 87 八、社保基金及安居工程 超范围使用安居工程资金 3.原渠道归还资金，按规定进行会计调账处理； 87 八、社保基金及安居工程 超范围使用安居工程资金 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保专款专用。 88 九、金融管理 违规发放贷款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 88 九、金融管理 违规发放贷款 2.建立健全信贷管理制度； 88 九、金融管理 违规发放贷款 3.对有还款能力的客户提前结清贷款； 88 九、金融管理 违规发放贷款 4.对还款暂时困难的客户，制定还款计划，压减贷款额度，启动司法程序，积极处置抵押物，直至全部收回贷款。 89 九、金融管理 违规开展票据业务，如：开具无真实贸易背景承兑汇票等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 89 九、金融管理 违规开展票据业务，如：开具无真实贸易背景承兑汇票等 2.建立健全信贷管理制度； 89 九、金融管理 违规开展票据业务，如：开具无真实贸易背景承兑汇票等 3.对有还款能力的客户提前结清贷款； 89 九、金融管理 违规开展票据业务，如：开具无真实贸易背景承兑汇票等 4.对还款暂时困难的客户，制定还款计划，压减贷款额度，启动司法程序，积极处置抵押物，直至全部收回贷款。 90 九、金融管理 虚增涉农、小微贷款规模 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 90 九、金融管理 虚增涉农、小微贷款规模 2.建立健全信贷统计、管理制度； 90 九、金融管理 虚增涉农、小微贷款规模 3.调整信贷系统企业划型，真实反映涉农、小微规模。 91 九、金融管理 贷款投向不符合规定，违规投向房地产、“两高一剩”等限制性禁止性行业 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 91 九、金融管理 贷款投向不符合规定，违规投向房地产、“两高一剩”等限制性禁止性行业 2.建立健全行业信贷政策，加强该类客户准入门槛； 91 九、金融管理 贷款投向不符合规定，违规投向房地产、“两高一剩”等限制性禁止性行业 3.对有还款能力的客户提前结清贷款； 91 九、金融管理 贷款投向不符合规定，违规投向房地产、“两高一剩”等限制性禁止性行业 4.对还款暂时困难的客户，制定还款计划，压减贷款额度，启动司法程序，积极处置抵押物，直至全部收回贷款。 92 九、金融管理 违规为地方政府融资平台或类融资平台提供融资 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 92 九、金融管理 违规为地方政府融资平台或类融资平台提供融资 2.建立健全行业信贷政策，加强该类客户准入门槛； 92 九、金融管理 违规为地方政府融资平台或类融资平台提供融资 3.对有还款能力的客户提前结清贷款； 92 九、金融管理 违规为地方政府融资平台或类融资平台提供融资 4.对还款暂时困难的客户，制定还款计划，压减贷款额度。 93 九、金融管理 五级分类不准，或者通过借新还旧、平移贷款等方式延缓、掩盖不良资产风险暴露 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 93 九、金融管理 五级分类不准，或者通过借新还旧、平移贷款等方式延缓、掩盖不良资产风险暴露 2.梳理和完善风险分类管理制度，完善信贷系统风险分类功能； 93 九、金融管理 五级分类不准，或者通过借新还旧、平移贷款等方式延缓、掩盖不良资产风险暴露 3.下调风险分类，在信贷系统真实完整反映资产质量； 93 九、金融管理 五级分类不准，或者通过借新还旧、平移贷款等方式延缓、掩盖不良资产风险暴露 4.加强对风险贷款的贷后监测，逐步压降贷款规模。 94 九、金融管理 授信集中度超监管要求 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录；2.完善授信集中度监管制度及监管措施； 94 九、金融管理 授信集中度超监管要求 3.针对超标客户或集团客户，逐一制定授信压降计划，并按计划执行压降至监管要求范围内。 95 十、国外贷援款项目 以虚报、冒领等手段骗取国外援款资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 95 十、国外贷援款项目 以虚报、冒领等手段骗取国外援款资金 2.建立健全国外贷援款资金管理制度； 95 十、国外贷援款项目 以虚报、冒领等手段骗取国外援款资金 3.已追回被骗取的资金，按规定进行会计调账处理； 95 十、国外贷援款项目 以虚报、冒领等手段骗取国外援款资金 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，严格资金审核程序。 96 十、国外贷援款项目 滞留、截留国外贷援款资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 96 十、国外贷援款项目 滞留、截留国外贷援款资金 2.建立健全国外贷援款资金管理制度； 96 十、国外贷援款项目 滞留、截留国外贷援款资金 3.已将滞留、截留的资金拨付到位； 96 十、国外贷援款项目 滞留、截留国外贷援款资金 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保及时足额拨付资金。 97 十、国外贷援款项目 截留、挤占和挪用项目管理费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 97 十、国外贷援款项目 截留、挤占和挪用项目管理费 2.建立健全国外贷援款资金管理制度； 97 十、国外贷援款项目 截留、挤占和挪用项目管理费 3.已追回项目管理费，按规定进行会计调账处理； 97 十、国外贷援款项目 截留、挤占和挪用项目管理费 4.在今后工作中严格执行财务管理制度，确保专款专用。 98 十、国外贷援款项目 债务人未按规定要求设立还贷准备金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 98 十、国外贷援款项目 债务人未按规定要求设立还贷准备金 2.建立健全国外贷援款资金管理制度； 98 十、国外贷援款项目 债务人未按规定要求设立还贷准备金 3.已经按规定设立还贷准备金。 99 十、国外贷援款项目 擅自挪用、变卖用国外贷援款购置的设备和物资 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会议记录； 99 十、国外贷援款项目 擅自挪用、变卖用国外贷援款购置的设备和物资 2.建立健全国外贷援款物资管理制度； 99 十、国外贷援款项目 擅自挪用、变卖用国外贷援款购置的设备和物资 3.已将挪用、变卖的设备、物资或所得资金用于原规定用途。 100 十、国外贷援款项目 项目单位未及时办理竣工决算，未对实施情况进行全面评价和总结 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 100 十、国外贷援款项目 项目单位未及时办理竣工决算，未对实施情况进行全面评价和总结 2.已准备项目竣工验收、办理竣工财务决算、提交项目完工报告，明晰产权关系和债权债务关系，并做好资产债务移交和登记。 ","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E6%9F%90%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8E%85100%E6%9D%A1%E5%B8%B8%E8%A7%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9F%A5%E5%87%BA%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%8C%87%E5%8D%97/","summary":"\u003cp\u003e导读：100条常见审计查出问题整改指南\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e编写说明\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发〔2015〕39号），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简称《整改指南100条》）。\u003c/p\u003e","title":"某审计厅100条常见审计查出问题整改指南"},] [{"content":"行政事业单位常见财务管理问题清单 决策不规范 不能严格执行“三重一大”制度，部分重大事项、重大项目、大额资金使用未经集体研究或查找不到相关决策记录；决策前调查研究不够、准备不充分，决策不科学或失误，造成损失浪费等不良后果；对相关违规事项以集体研究规避责任。\n合同意识不强 合同签订未经集体研究并征求法律顾问意见，合同条款不符合集体研究初衷，导致合同执行过程中发生纠纷；合同签订后没有专门的部门或人员对合同履行情况跟踪管理，政府权益得不到应有的保障，极易造成财政资金或国有资产流失；不能严格按照合同进度推进项目。\n预算管理不到位 预算编制不准确不完整，存在无预算或超预算支出现象，预算执行不严肃。\n追加预算指标未按规定用途使用 将财政拨付的追加经费用于指标指定以外的支出，或是从追加预算资金中列支部分其他支出，擅自改变资金用途。\n存量资金盘活不彻底 结转结余资金数额较大，未按财政部门要求及时盘活存量资金，未纳入预算统一管理，影响财政资金使用效益。\n收入不及时上缴财政 违反收支两条线规定，截留、滞留应当上缴的财政收入。\n少计少缴税费 少数单位的会计事项存在应税行为，但没有及时计算上缴相应税费。\n违规收费 无政策依据收费，违规以收取保证金名义变相收费，提高收费标准，扩大收费范围，已明令取消收费项目继续收费，擅自降低收费标准、减免收费金额。\n私设“小金库” 将应记入单位账务的租金、资产处置收入、捐赠收入等转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”；通过虚列支出将资金转入下属单位、所属公司，另开账户、另设账簿或单独保管等形成“小金库”。\n虚假支出 虚列小型项目或虚开办公用品等发票列支资金，套取资金用于不合规开支，违背会计核算真实性原则。\n转嫁费用支出 将相关费用转移至下属单位或所属公司列支，逃避相关部门监督检查。\n挤占挪用专项资金 专项资金未单独核算，正常经费和专项资金混同使用，结余资金性质不清，易造成挤占现象；专项资金结余未及时缴回财政；从自身或下属单位管理的项目资金（基金）中报销列支其他费用，或是改变专项资金（基金）用途用于其他支出。\n违规发放津补贴且边改边犯\n违规借用公款\n违规出借资金给企业、个人使用，长期未收回，且后续清欠手段不力，存在资金损失风险。\n现金使用管理不规范 为用款方便或逃避债权单位追偿，公款私存或私存私放资金，库存现金超限额，坐收坐支现金，且监管措施不到位。\n往来款长期挂账 对本应通过“收入”或“支出”科目核算的会计事项，通过“往来账”科目核算；对往来款不清理不对账不核销，资产负债失实。（可能存在虚增资产、隐瞒收入、隐性负债、违规列支以及挪用专项资金等隐患）。\n国有资产处置不规范 未按照规定程序评估报批处置，存在资产流失风险；部分资产处置、出租收益较低或无偿提供他人使用；部分国有资产产权不明晰，长期闲置不发挥效益。\n项目立项不科学 导致项目无法实施或中途终止，造成资金闲置浪费。\n项目超概算。 一是部分建设项目前期准备不充分，概算不准确，中途变更较大；二是部分项目功能定义模糊，缺乏设计交底程序，放任设计单位自由发挥，概算对控制工程造价的作用微乎其微、流于形式。\n政府采购制度执行不到位 未按政府采购法相关规定进行货物或服务采购；对限额以下的物品未按要求在网上商城采购；对采购项目进行拆标，规避公开招标程序。\n工程招投标不规范 一是未按规定履行工程招投标或政府集中采购程序；二是应公开招标的项目采取邀请招标或单一来源采购形式；三是部分工程项目肢解发包，规避招投标程序；四是在预算不准确情况下仓促招标，开标后边施工边变更，削弱了招标的严肃性。\n工程管理不到位 部分项目建设进度缓慢，专项资金滞留闲置，未发挥应有效益。\n政府投资工程验收不严谨 手续不齐全，超合同付款。\n政府投资工程以结算代替决算 未记入固定资产，政府资产不实。\n违规管理使用项目管理费 超标准提取项目管理费或支出超过核定金额；将应从项目管理费用支出的项目变相纳入工程成本；用其他项目费用挤占项目管理费；项目管理费变相收回建设单位。\n违规管理使用工程前期工作费 有前期工作费的项目，应将前期工作费用用于立项、可研、环评、勘察、设计等。但有的工程前期工作未做或少做，通过签订协议变相将该项资金保留在下属单位或转回主管部门；截留、违规使用工程结束后结余的前期工作费用。\n差旅费报销不规范 出差事由不清，报销依据不充分；报销单据填写不规范，要素填写不全；出差时间与审批时间逻辑不符；出差地点与报销票据不符；甚至出现重复报销、超标准报销现象。\n公务接待不规范 公务接待、商务接待界定不清；缺少客情审批单或填写缺项漏项；公务接待无派出单位公函；陪客人数超标；接待标准超标；延期结账、累计报销；招待费用严重超额。\n会计基础工作薄弱 少数单位无懂财务人员，部分单位无专职或兼职会计，部分会计业务能力差且责任心不强，新会计制度未能执行到位，会计信息化水平参差不齐。\n违规设置账户、账簿 未经财政等部门批准擅自开设银行账户；无有权部门审批或文件要求，违反会计制度设立会计账簿。\n公车使用不规范 使用公车出差报销市内交通费、城市间交通费；在工作常住地范围内未按规定使用公车，甚至公车接送上下班。变相增加公车数量，长期租用社会车辆，或私车公养。\n支出报销程序不规范 每项工作的开展，未能对照工作职能、全年工作计划、领导安排、上级要求等先行预算费用，经审批后再开展工作，最后再履行报销支出程序。\n清单只列了32条，但仅是常见现象，不能作为全部。大家在对照时，应注意问题或现象的性质，不是清单内的也可能是违规违法问题。\n附：行政事业单位审计类违纪行为清单 此违纪行为分类及清单不仅是审计人员的工作参考，更是我们行政事业单位财务人员重点关注的问题。大家可以根据以下违纪行为分类及清单，对有关违纪行为进行了解，比如固定资产未进行盘点、有指定项目和用途的财政专项资金未单独核算等行为都属于违纪行为，通过对清单的学习和了解，使行政事业单位财务及相关人员，能够合规运行，规避风险，正确理解和运用现行法规制度，避免违纪行为的发生。\n具体分类及清单如下：\n一、违反行政事业单位资金、资产管理法规行为（1-32） 二、违反票据管理法规行为（33-40） 三、违反行政事业单位预算管理法规行为（41-209） 四、违反行政事业单位业务管理法规行为（210-469 一、违反行政事业单位资金、资产管理法规行为 序号 清单 1 未报同级财政部门审批开设银行存款账户。 2 公务卡结算不规范。 3 违规从零余额账户向基本户转存资金。 4 向内部职工或者向社会公众进行有偿集资活动。 5 行政事业单位未按规定的期限或手续办理国有资产产权登记。 6 行政事业单位未经审批处置国有资产。 7 行政事业单位国有资本经营收益收取比例不统一，实际执行与管理办法的规定不符。 8 单位或部门的国有资产评估项目，未按规定报经有关部门核准或备案。 9 行政事业单位处置国有资产未按规定向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续。 10 国有资产监管失控，造成国有资产流失。 11 国有资产出租未按规定办理审批手续、违规坐支租金收入。 12 事业单位办公楼未办理事业单位产权变更登记，未按固定资产核算。 13 行政事业单位已完工建设项目未及时计入固定资产核算管理。 14 事业单位办公用房大型修缮支出未转增固定资产。 15 行政事业单位以低价的形式处置国有资产。 16 行政事业单位处置国有资产，未经由国有资产管理部门授予资格的评估机构进行评估。 17 行政事业单位未如实进行产权登记。 18 行政单位固定资产增加或减少时，未及时办理报批手续，进行账务处理。 19 行政事业单位占有、使用的国有资产未定期清查盘点。 20 事业单位未建立健全资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度。 21 行政事业单位非经营性资产转经营性资产未办理审批手续。 22 事业单位违规对外投资。 23 事业单位长期股权投资未登记入账。 24 行政事业单位擅自占有、使用国有资产。 25 行政事业单位未经财政部门批准出借办公用房。 26 行政事业单位违规出借机械设备。 27 行政事业单位资产闲置。 28 行政事业单位办公楼拆迁补偿款未执行“收支两条线”管理。 29 行政事业单位少记固定资产。 30 行政事业单位资产账实不符。 31 外单位和个人无偿使用行政事业单位的房产。 32 行政事业单位擅自处置国有资产。 二、违反票据管理法规行为 序号 清单 33 未按规定购领、保管、缴销财政票据。 34 转让、出借、串用、代开财政票据。 35 管理不善，丢失毁损财政票据。 36 违规印制财政收入票据。 37 伪造、变造、买卖、擅自销毁财政票据。 38 行政事业单位擅自印制收费票据收费。 39 行政事业单位串用通用收费票据和专用票据收费。 40 伪造、使用伪造的财政收入票据监(印)制章。 三、违反行政事业单位预算管理法规行为 序号 清单 41 部门支出预算编制未细化。 42 未按规定编报本部门、本单位预算。 43 部门收入预算编制不完整。 44 结余资金未上报财政调整预算。 45 收入预算编制不科学，年底结余过大。 46 非税收入预算编报不够准确。 47 虚报项目编制年度预算骗取财政资金。 48 未经财政备案，使用以前年度基本支出结余资金。 49 项目结余资金挂账超过5年，未发挥资金使用效益。 50 资金结余未计入事业结余，导致决算报表数据不实。 51 项目结余资金长期在应付款挂账。 52 财政补助结余与非财政补助结余未分项列示并清理。 53 未及时安排使用结余资金。 54 私存私放财政资金。 55 事业单位取得的有指定项目和用途的财政专项资金未单独核算。 56 收支业务未按规定纳入统一账套核算。 57 违规多征、提前征收或者减征、免征缓征应征的预算收入。 58 违规擅自改变部门收入项目的范围、标准、对象或期限。 59 行政机关实施行政许可，擅自收费或者不按照法定项目或标准收费。 60 未办理收费许可证进行收费。 61 行政事业单位未按规定办理收费许可证，擅自进行行政事业性收费。 62 行政事业单位超出收费许可证规定的项目、标准或范围进行行政事业性收费。 63 擅自设立行政事业性收费、罚款、集资、基金项目。 64 对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍按原定项目、标准征收或者变换名称征收。 65 对已明令禁止收费项目继续收费。 66 擅自扩大征收范围，提高征收标准。 67 越权出台行政事业性收费项目。 68 行政事业单位利用收费票据乱收费或超范围、超标准收费。 69 行政事业单位无票据收费。 70 行政事业单位擅自扩大收费票据的使用范围。 71 违规自立收费项目。 72 擅自提高收费标准。 73 擅自扩大收费范围。 74 违规将无偿公务活动改为有偿收费服务。 75 利用职权和行业垄断地位强行服务、强买强卖、搭车收费、变相收费。 76 截留、挪用、私分或者变相私分实施行政许可收取的费用。 77 未在规定会计账簿上核算房租收入。 78 房租等非税收入未实行“收支两条线”管理。 79 土地、房产出售收入未按规定实行“收支两条线”管理。 80 执收、执罚单位坐支行政性收费或罚没收入。 81 应缴未缴非税收入。 82 非税收入未执行“收支两条线”管理。 83 将行政事业性收入转为经营收入。 84 截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴的财政收入。 85 罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖的款项，未全部上缴国库。 86 作出罚款决定的行政机关未与收缴罚款的机构分离。 87 收费单位未按规定将收费收入缴入国库或财政专户，实行“收支两条线”管理。 88 行政性收费未由执收单位按预算级次办理缴库。 89 行政事业单位未将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。 90 将应当纳入单位收入管理的款项在往来科目中列收列支。 91 行政单位以代收代付名义在往来科目中列收列支。 92 行政单位为降低基数，年底将收入转挂往来。 93 行政单位本期收入延迟到下期入账。 94 行政单位各职能部门其他收入自管，未纳入单位预算进行统一管理。 95 行政事业单位收取的行政事业性收费及其他预算外收入未及时、足额地缴入财政专户或国库。 96 隐瞒应当上缴的财政收入。 97 隐瞒、滞留、截留、挪用或坐支应当上缴的财政收入。 98 单位未及时将应纳入预算管理的政府性基金上缴财政。 99 有预算收入上缴任务的部门或单位将应纳入预算管理的政府性基金收入挂账，未及时缴入国库。 100 应缴未缴一般预算收入。 101 将政府性基金收入作一般预算收入缴入国库。 102 查处的罚没财物或追回的赃款赃物未及时上缴财政。 103 截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入、利润。 104 未及时将应纳入预算管理的行政性收费罚没收入上缴财政。 105 将有关单位上缴的应纳入预算管理的行政性收费、罚没收入挂账，未及时缴入国库。 106 国有资产使用单位未将应上缴的国有资产收益上缴财政。 107 将国有资产收益挂账，未及时缴入国库。 108 违反同股同利原则，不收或少收国家股红。 109 有关单位或部门未按规定比例足额上缴国有资产收益。 110 执收单位任意调整非税预算收入征收比例。 111 非税预算收入执收单位缩小征收范围。 112 非税预算收入执罚单位对规定应该收取的罚款，任意减免。 113 征收部门未及时解缴已征收的预算收入，而是入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户或其他账户。 114 未将应纳入预算管理的资金或政府性基金纳入预算管理。 115 以兴办市政建设或城市公用设施为名，向企业摊派。 116 以经费不足为名，向企业摊派办公费、管理费、交通工具购置费或其他费用。 117 巧立名目向企业摊派，为本单位搞福利、发奖金、建宿舍或办公楼。 118 以召开会议或举办各种活动为由，向企业摊派活动经费或伙食补贴费。 119 以“赞助”“资助”“捐献”等名目向企业摊派费用。 120 乱收费、乱罚款或各种摊派。 121 各种社会组织、群众团体向企业摊派各种费用。 122 以扶贫名义向企业收取赞助款。 123 违规占用企业财物。 124 超标准列支会议费、因公出国(境)费用。 125 行政事业单位滥发奖金、补贴。 126 违规调换、借用、租用公务用车。 127 违规超编制配备公务用车。 128 违规超标准配备公务用车。 129 违规摊派款项购买公务用车。 130 违规豪华装饰公务用车。 131 用旧车向下属单位调换新车。 132 违规接受企事业单位或个人赠送车辆。 133 未按规定做好违规公务用车处理后账务处理工作。 134 公务用车处置收入，未按政府非税收入有关规定管理并及时足额上缴同级国库。 135 违规对公务用车进行处理。 136 车辆拍卖款未执行“收支两条线”管理。 137 超标准配备、使用办公用房。 138 超标准装修办公用房。 139 未执行政府采购程序支出。 140 市政工程建设项目未实行招投标。 141 市政工程建设项目工程材料未实行政府采购。 142 道路维修工程、市政设施养护维修工程未实施招投标程序。 143 应采取而未采取公开招标方式采购货物、工程或服务。 144 维修改造项目支出无预算，没有履行政府采购手续。 145 供暖煤炭未执行政府采购程序。 146 未经财政审批采购固定资产。 147 政府采购未按照批准的预算执行。 148 应当采用公开招标方式而擅自采用其他方式采购。 149 纳入集中采购目录的政府采购项目，未实行集中采购。 150 办公楼维修改造无预算支出且未实行政府采购。 151 设备采购招标不规范。 152 擅自提高政府采购标准。 153 委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购事务。 154 隐匿、销毁应当保存的采购文件或者伪造、变造采购文件。 155 擅自将应由财政直接支付的项目改为财政授权支付。 156 在国库集中支付中采用非法手段，骗取财政性资金或造成财政性资金流失。 157 “以拨代支”特种作业人员考核费。 158 截留挪用专项资金。 159 挤占挪用项目资金。 160 用专项资金弥补基本支出超支。 161 滞留项目资金。 162 未及时下拨所属单位经费。 163 未及时、足额地拨付预算支出资金。 164 未将经批复的预算支出及时拨付用款单位。 165 行政事业单位虚列支出。 166 用款单位擅自扩大支出范围、提高开支标准。 167 用款单位不按预算规定的用途使用资金。 168 虚报预算支出，骗取财政拨款。 169 以虚报、冒领等手段骗取财政资金。 170 虚报人员编制，骗取行政、事业经费。 171 未按财政预算科目进行会计核算。 172 未按财政各预算科目拨款额使用资金。 173 预算支出未按本级政府财政部门批复的预算科目或数额执行。 174 工会活动挤占事业费。 175 违规扩大开支范围、提高开支标准。 176 行政单位列支各项罚款、赞助款。 177 行政单位违规在工资政策之外发放津贴、补贴、资金。 178 行政单位业务招待费超范围、超标准。 179 以虚报、冒领等手段骗取财政资金发放津贴补贴。 180 以工会会员活动、评比竞赛或重大节日庆祝活动等形式用工会经费或用于集体福利的利费普遍发放现金、有价证券或实物。 181 超标准为职工报销取暖费。 182 以差旅费补助包干形式发放补助。 183 违规用公款为干部职工购买商业保险。 184 违规为职工购买规定险种以外的商业保险。 185 违规为职工购买具有分红性质的商业保险。 186 违规为规定受保人员范围以外的其他人员购买商业保险。 187 违规要求下属单位为本单位职工购买商业保险。 188 事业单位转移非税收入。 189 虚增虚减财政收入或者财政支出。 190 截留、挪用财政资金。 191 违规提取、使用专用基金。 192 专项资金中列支与项目无关的会议费、培训费。 193 事业单位违规在工资政策之外发放津贴、补贴、资金。 194 事业单位对外投资未按规定报批或备案。 195 事业单位以实物、无形资产对外投资的，未按规定进行资产评估。 196 事业单位支出超范围、超标准。 197 事业学位人员未经审批，同时在两类岗位上任职。 198 未实现政会分离，行政职能转为有偿服务。 199 行业协会从事以盈利为目的的经营活动。 200 社团组织违规开展活动。 201 社团组织财务核算不规范。 202 所属社团组织会费支出不规范。 203 擅自将职责范围内的公务交由企事业单位、中介机构、社会团体办理。 204 未按规定撤销驻京办事机构。 205 违规擅自提供担保。 206 违规办公司，为职工谋取利益。 207 未及时批复所属单位预、决算。 208 决算编制未做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。 209 决算编制不完整、不准确。 四、违反行政事业单位业务管理法规行为 序号 清单 210 人社部门坐支考试费。 211 公用经费挤占民政专项事业费。 212 民政部门擅自改变民政专项事业费的用途。 213 科学事业单位隐瞒收入。 214 科学事业单位成本费用开支不符合规定。 215 挤占、挪用科技三项费用。 216 科技三项费用支出超范围、超标准。 217 产业技术研究与开发项目费支出超范围。 218 挤占、挪用产业技术研究与开发资金。 219 应用技术研究与开发项目费支出超范围。 220 挤占、挪用应用技术研究与开发资金。 221 国家重点基础研究支出超预算、超范围、超标准。 222 挤占、挪用国家重点基础研究资金用于列支赞助或罚款。 223 以撤销的内设机构为名申请预算。 224 科研事业发展专项资金预算不细化。 225 截留技术改造贷款项目贴息资金。 226 科技部门对农业领域项目投入不足。 227 项目立项周期长，计划下达晚，资金到位慢。 228 对科技项目跟踪监管不到位，没有及时对项目进行验收和处置。 229 违规使用科技资金。 230 虚报、冒领、贪污、挪用、截留财政性科技资金。 231 骗取国家科学技术奖励。 232 编报停薪留职人员工资预算。 233 年末批复项目支出预算并拨付资金。 234 中央财政拨付的重大专项资金未纳入年度决算。 235 未经审批向下属单位转款、出借资金或资产。 236 农业事业单位人员、机构经费超支。 237 农业事业单位列支资本性支出。 238 海关擅自处理罚没物品。 239 海关未按规定将罚没收入缴入财政专户。 240 海关坐支、截留、挪用罚没收入。 241 文化事业单位各项事业收入、经营收入未及时确认入账。 242 未按规定核算、使用文化产业发展专项资金。 243 计划生育事业单位未及时确认事业收入和经营收入。 244 计划生育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来。 245 计划生育事业单位在成本中列支资本性支出。 246 挤占、挪用中央补助地方计划生育事业专项经费。 247 中央补助地方计划生育事业专项经费支出超范围。 248 文物事业单位未及时确认事业收入和经营收入。 249 体育事业单位未及时确认事业收入和经营收入。 250 故意或者过失损毁国家保护的珍贵文物。 251 擅自将国有馆藏文物出售或者私自送给非国有单位或者个人。 252 将国家禁止出境的珍贵文物私自出售或者送给外国人。 253 以牟利为目的倒卖国家禁止经营的文物。 254 盗窃、哄抢、私分或者非法侵占国有文物。 255 转让或者抵押国有不可移动文物，或者将国有不可移动文物作为企业资产经营。 256 将非国有不可移动文物转让或者抵押给外国人。 257 擅自改变国有文物保护单位的用途。 258 文物收藏单位未按照国家有关规定配备防火、防盗、防自然损坏的设施。 259 国有文物收藏单位法定代表人离任时未按照馆藏文物档案移交馆藏文物，或者所移交的馆藏文物与馆藏文物档案不符。 260 将国有馆藏文物赠与、出租或者出售给其他单位、个人。 261 挪用或者侵占依法调拨、交换、出借文物所得补偿费用。 262 买卖国家禁止买卖的文物或者将禁止出境的文物转让、出租、质押外国人。 263 擅自从事文物的商业经营活动。 264 文物商店从事文物拍卖经营活动。 265 经营文物拍卖的拍卖企业从事文物购销经营活动。 266 文物收藏单位从事文物的商业经营活动。 267 改变国有未核定为文物保护单位的不可移动文物的用途，未依法报告。 268 转让、抵押非国有不可移动文物或者改变其用途，未依法备案。 269 国有不可移动文物的使用人拒不依法履行修缮义务。 270 文物收藏单位未按照国家有关规定建立馆藏文物档案、管理制度，或者未将馆藏文物档案、管理制度备案。 271 未经批准擅自调取馆藏文物。 272 馆藏文物损毁未报文物行政部门核查处理，或者馆藏文物被盗、被抢或者丢失，文物收藏单位未及时向公安机关或者文物行政部门报告。 273 文物商店销售文物或者拍卖企业拍卖文物，未按照国家有关规定作出记录或者未将所作记录报文物行政部门备案。 274 侵占、挪用调拨、交换、出借文物所得的补偿费用仪自大。 275 贪污、挪用文物保护的财政拨款、事业性收入、社会基金。 276 体育事业单位其他收入、财政补助收入、上级补助收入挂往来。 277 体育事业单位在成本中列支基本建设支出、对外资、各种罚款、赞助和捐赠支出。 278 擅自变更体育场地维修专项补助经费项目内容。 279 挪用体育场地维修专项补助经费。 280 用体育场地维修专项补助经费发放工资、奖金、福利。 281 新闻出版单位违规置换学校土地。 282 新闻出版单位违规对外转让、出卖或变相出卖期刊刊号。 283 新闻出版单位违规将期刊出版业务承包或部分承包给其他单位和个人。 284 期刊出版单位变相进行“一号多刊”。 285 缴款单位未及时足额上缴国家电影专项资金。 286 国家电影事业发展专项资金弥补行政事业经费不足。 287 国家电影事业发展专项资金用于职工生活设施方面的建设。 288 国家电影事业发展专项资金用于新建项目、超范围补助。 289 广播电视事业单位未及时确认事业收入或经营收入。 290 广播电视事业单位其他收入、财政补助收入上级补助收入挂往来。 291 广播电视事业单位在成本中列支基本建设支出、对外投资、各种罚款、赞助或捐赠支出。 292 未办理收费许可收取无线电频率占用费。 293 账外核算电影事业发展专项资金。 294 未按规定使用电影事业发展专项资金。 295 未履行电影事业发展专项资金缴纳义务。 296 违规列支气象事业费。 297 气象部门擅自设立收费项目。 298 气象部门擅自扩大收费范围。 299 气象部门擅自提高收费标准。 300 海事管理机构不征、少征港口建设费。 301 没有足额代收、及时解缴港口建设费。 302 未使用财政部统一监制的政府性基金票据收取港口建设费。 303 截留、挤占、挪用港口建设费。 304 缴费人不缴或者少缴港口建设费。 305 未按规定及时、足额征缴海域使用金。 306 对非法填(围)海行为海监执法不力财政罚没收入流失。 307 以渔业资源损失补偿费名义征收管理使用渔业执法罚没收入。 308 违规调用海域使用金。 309 部分填海项目未取得海域使用权，应缴未缴海域使用金。 310 部分用海项目存在先填海后获取海域使用权。 311 超审批面积填海。 312 违法填海造地，应缴未缴海域使用金。 313 违法改变填海工程项目用途。 314 未及时安排海域使用金支出。 315 行政机关私分或者变相私分海域使用金、罚没款或者其他费用。 316 行政机关截留、挪用海域使用金、罚没款。 317 侵吞、窃取、骗取或者以其他手段将收缴的罚款、海域使用金或者其他财物据为己有。 318 在海域使用管理中，利用职务上的便利索取他人财物。 319 征收海域使用金或者罚款，不使用规定票据。 320 违规不收、少收、多收或者缓收海域使用金。 321 海域使用论证报告评审工作中弄虚作假，造成不良后果。 322 截留、挤占、挪用海域使用金。 323 扩大海域使用金预算支出范围。 324 多计填海项目工程量。 325 挪用或坐支渔业资源增殖保护费收入。 326 利用渔政执法船非法创收。 327 渔业行政处罚案件卷宗档案管理不规范。 328 以赔偿资源损失费名义管理、使用罚款收入资金。 329 测绘事业单位未及时确认事业收入和经营收入。 330 测绘事业单位其他收入、财政补助收入上级补助收入挂往来。 331 财政、测绘主管部门截留基础测绘经费。 332 测绘主管部门挤占、挪用基础测绘经费。 333 项目单位挤占、挪用基础测绘经费。 334 超标准收取加工贸易出口货物品质检验费。 335 违规收取产品质量认证费。 336 违规使用产品质量认证费。 337 违规收取质量体系认证费。 338 违规使用质量体系认证费。 339 质量技术监督单位支出超标准、超范围。 340 在公路上违规设卡拦截车辆进行检查罚款。 341 用高速公路通行费安排高速公路交警人员经费。 342 公路执法人员超越工作地点拦车检查、罚款。 343 公路执法人员无证执罚。 344 公安人员超越职权，扩大范围，擅自提高罚款标准。 345 公安部门擅自制定罚款指标，下达罚款任务。 346 公安部门非法设卡，坐地随意拦车检查罚款。 347 公务接待费、办案奖励经费超预算。 348 涉案暂扣款检察机关未及时存入指定账户。 349 检察机关超范围列支业务费。 350 挪用当事人执行款。 351 法院没有按照规定管理执行款。 352 法院应退未退诉讼费。 353 法院建设项目挪用执行款。 354 法院超过规定范围收取诉讼费。 355 法院超过规定标准收取诉讼费。 356 法院擅自“搭车”收取其他费用。 357 法院收取的诉讼费未及时缴入财政专户，有截留、坐支行为。 358 法院超范围、超标准列支业务费。 359 公证处超范围、超标准收取公证费。 360 罚没物资、追回赃物及无主物资保管不善。 361 截留查处的罚没财物或追回的赃款赃物。 362 坐支查处的罚没财物或追回的赃款赃物。 363 挪用查处的罚没财物或追回的赃款赃物。 364 变相私分查处的罚没财物或追回的赃款赃物。 365 监狱隐瞒收入。 366 监狱支出不合规。 367 食品药品监管部门擅自增加收费项目扩大收费范围、提高收费标准。 368 医院与其他组织合资合作设立非独立法人资格的营利性“科室”“病区”“项目”。 369 医院未及时确认医疗收入、药品收入和其他收入。 370 医院收入挂往来。 371 医院截留药品收支节余，用于发放职工或部门人员的奖金福利。 372 卫生、财政部门截留或挪用医院集中上缴的药品节余资金。 373 医院列支资本性支出。 374 医院将本院制剂室自制药品或试剂对外销售。 375 医院违规自行采购应集中招标采购的药品。 376 医院无计划大量采购新药特药，收取回扣或变相收取其他物资。 377 医院在药品采购过程中收受回扣或变相收取其他物资。 378 医院违反规定擅自提高药品价格销售药品。 379 滞留中央财政支持地方高校发展项目资金。 380 教学经费投入比例不足。 381 高等学校收入不入账。 382 高等学校收入挂往来。 383 培训收入未缴入财政专户，在代管款项核算并坐支。 384 高等学校各系(分院)擅自收费，未纳入学校统一核算。 385 资产出租收入未纳入高校统一核算。 386 用科研经费结余款购置车辆保险。 387 挤占科研基金。 388 未建立科研经费结题结账管理办法。 389 科研课题结题未结账。 390 以学生助研名义套取科研劳务费。 391 违规提取科研劳务费。 392 科研项目违规列支相关费用。 393 多计课题费支出。 394 科研项目经费支出不规范。 395 超比例提取科研项目劳务费。 396 超比例提取科研项目管理费。 397 横向科研课题提取的项目管理费未纳入学校预算管理。 398 坐收坐支由法人或者其他组织主持的稿费收入。 399 单位稿酬未纳入财务核算，形成“小金库”。 400 网络助学收入未纳入财务核算，形成“小金库”。 401 教育部门的事业单位利用单位的职能业务违规设立公司，发放现金股利。 402 校办企业投资形成风险。 403 合作办学收入未应收尽收。 404 未公布对外国留学生的收费项目及收费标准。 405 自考收费存入职工个人银行卡上。 406 收取的学报版面费通过个人账户过渡。 407 高校公款私存。 408 未发放第二学士学位生活补助费。 409 高校国家助学金应提未提或提取比例未达到国家规定。 410 截留、挤占、挪用国家助学金。 411 民办中等职业学校未依法办学，规范收费。 412 高校行政事业性收费未及时上缴财政专户，实行“收支两条线”管理。 413 高校无证收费。 414 跨学年预收学费。 415 跨学年预收住宿费。 416 违规减免学费。 417 超标准收取学费。 418 服务性收费与学费合并统一收取。 419 在已取消收费许可的情况下，高校收取证书费、工本费。 420 高校未到指定的价格主管部门办理收费许可证，收取行政事业性收费或服务性收费。 421 加价收取学生教材费。 422 教材折扣款未及时退还给学生。 423 高校在代办收费中加收其他费用。 424 高校擅自向学生收取“赞助费”“扩容费”等费用。 425 高校向学生强行收取“捐款”。 426 账外核算自学考试学费和教材费。 427 高校学杂费收入未按规定缴入财政专户，有坐支行为。 428 学校收取的报名费等，存入个人银行卡中，直接用于人员补贴、劳务、旅游等支出。 429 义务教育学校将收费资金用于教职工工资、津贴、福利、基建。 430 学校挪用收费资金搞房地产开发、股票、期货交易。 431 学校挪用收费资金滥发奖金、实物或组织公费旅游。 432 “工程”专项资金未单独核算、专款专用。 433 “工程”专项资金用于罚款、还贷、捐赠、对外投资。 434 高校后勤单位编报虚假临时工工资。 435 高校饮食部门滥发津贴、补助及福利。 436 大学后勤集团无照经营，漏缴营业税金及附加人由变。 437 大学出版社损益不实。 438 违反程序招生。 439 通过补充调剂招生的方式对关系单位、人员的子女进行单独招生。 440 违规超计划招生。 441 未按规定标准、条件办理转专业。 442 高校的重大问题和重要事项未按规定由党委(常委)会集体讨论决定。 443 校区采购货物未执行招投标。 444 综合实验室项目未批先建。 445 高校财务系统软件中未列入无形资产并进行管理。 446 高校交付使用资产未纳入固定资产核算。 447 学校所属房产与租赁者签订《房屋使用合同》使用期限为年或以上。 448 未及时办理高校固定资产竣工决算手续并登记入账。 449 校内工程未执行招投标。 450 高校供暖未履行招投标程序。 451 为教师子女减免学费。 452 高校承担个人应缴所得税。 453 高校用行政经费支付教职工“招生活动费”。 454 教育部门扩大支出范围，在所属单位列支费用。 455 高校超过规定开支范围列支费用。 456 大额使用现金、网银为教职工报销费用。 457 高校将对外投资直接列支。 458 各项收入未全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。 459 高校财务决算时，以计划数或预算数列报。 460 高级二级核算单位未纳入财务决算。 461 中小学校收入挂往来。 462 中小学校经营收入，未纳入学校统一核算。 463 中小学校超过规定开支范围列支费用。 464 中小学校超标准收取各种学杂费。 465 中小学校巧立名目向学生收费。 466 地方各级政府和部门向中小学校乱集资或违规摊派费用。 467 财政部门或者教育主管部门截留、挪用中小学校按规定收取的学杂费。 468 财政、教育主管部门超范围安排中小学布局调整专项资金。 469 中小学布局调整专项资金使用单位擅自改变或挤占、挪用专项资金用途。 ","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B8%B8%E8%A7%81%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%AE%A1%E7%90%86%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"行政事业单位常见财务管理问题清单\"\u003e行政事业单位常见财务管理问题清单\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e决策不规范\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e不能严格执行“三重一大”制度，部分重大事项、重大项目、大额资金使用未经集体研究或查找不到相关决策记录；决策前调查研究不够、准备不充分，决策不科学或失误，造成损失浪费等不良后果；对相关违规事项以集体研究规避责任。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位常见财务管理问题清单"},] [{"content":"一、报销审批签字问题 问:报销时是否一定要项目负责人本人审批？ 答：是，报销时预约报销单一定需经项目负责人本人签字方可确认支出，不可由其他人代为审批。\n问:特殊情况下，经项目负责人口头授权，是否可以代签？ 答：不可以。项目负责人签字是经费支出的唯一审批方式，为保证各项经费 支出的规范性和安全性，如有特殊情况需临时更换项目负责人，建议项目负责人 提供纸质版“负责人变更情况说明”至财务处审批，情况说明需加盖部门公章。\n问：由于学校领导干部换届或其他正常人员变动导致经费卡审批人/财务一支 笔变更的情况，如何更换审批人？ 答：因正常人员变动导致经费审批人/财务一支笔更换的情况，需提供纸质版 “经费审批人/财务一支笔变更申请”至财务处备案，备案后方可变更。\n二、发票审批签字问题 问:报销时所有发票是否一定要盖章签字？ 答：除市内外差旅费报销所附票据，其他所有报销发票每张发票上均需加盖 实体部门院系或部门公章、项目负责人签字/章、经办人签字/章，三者缺一不可。\n问:若项目负责人本人为经办人，是否可以为同一人签字？ 答：不可以，若项目负责人同时也是经办人，发票需项目组其他成员作为经 办人签字/章，不可仅一人签字/章。\n三、发票票面问题 问:报销的发票购买方名称是否一定要为“华东师范大学”？ 答：是。根据《华东师范大学报销管理办法》的规定，付款方（或购买方） 的名称必须为“华东师范大学”。\n问:发票报账期限为多久？如未能及时在最后截止期前完成报销，发票是否 过期？ 答：（1）一般情况下，所有发票应在当年及时完成报销。特殊情况下，应于 第二年 3 月 31 日（截止日期）前完成报销。（2）发票超过截止期限未完成报销则判定为过期。若因出国访学等特殊情 况，无法在截止期限前完成报销，可以据实由项目负责人本人提供加盖部门公章 及亲笔签字的情况说明，且所有过期发票需要一次性完成报销。\n问:发票开具什么内容才能报销？ 答：为保证经济业务的真实性和客观性，发票内容应按照实际购买情况如实 开具，不得要求开票方填开与实际交易不符的内容。确系与日常教学科研、行政 管理相关的合理支出均可以报销。\n问:自 2017 年 7 月 1 日后开具增值税普通发票是否要填写购买方的纳税人识 别号或统一社会信用代码？ 答：是。根据国家税务总局 2017 年发布的第 16 号《关于增值税发票开具有 关问题的公告》要求，自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普 通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具 增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号 或统一社会信用代码。\n问:用于报销的票据上加盖的印章有什么特殊规定？ 答：根据规定，税局监制的发票加盖与开票单位名称一致的“发票专用章”；财政部监制的票据加盖与开票单位名称一致的“财务专用章”。若印章名称与开 票单位名称不符，则应联系开票单位重开发票。温馨提示：报销前，请按规定确认发票是否加盖正确印章，容易遗盖印章票据：代开发票、停车费定额发票等。\n问：是否单张发票开票金额不能超过 500 元？ 答：不是。学校并无任何文件规定单张发票金额不能超过 500 元。报账人可 以根据日常教学科研、行政管理的实际需要进行支出，单张发票达到一定金额时， 需附相关证明材料（如清单、付款凭证、合同等）即可。温馨提示：同一单位同一天开具的多张发票应等同于单张发票，按照累计金额计 算。\n问:如果待报销的票据不小心遗失，应该如何处理？ 答：如果待报销的票据遗失，应请票据开具单位在票据存根联复印件上加盖 开票单位的发票专用章或财务专用章，经财务处审批后方可报销。温馨提示：若增值税专用发票发生遗失，应按税务局的具体规定采取刊登“遗失 声明”等措施，不可按上述方式进行处理。\n问:开具的发票内容含“充值”二字时是否可以报销？ 答：不可以。带有预付款性质的充值类发票不可以用于报销，如移动通讯费 充值、燃油费充值、公交卡充值等。\n四、网购票据、电子票据问题 问:网络购物报销时，是否一定需要网购清单？ 答：不一定，以下两种情况必须附网购清单：（1）所有开票单位在异地的发票（包括大型电商，如京东、当当、卓越、一号 店等），必须附网购清单；（2）票面未注明购买明细内容的发票，必须附网购清单。\n问:是否可以使用电子发票报销？ 答：是。电子发票可以报销，经办人必须在发票背面标注“本人承诺此发票 不重复报销”并签名。\n五、异地发票报销问题 问:异地发票是如何认定的？是否可以报销？ 答：异地发票是指开票单位在上海市以外的发票。以下两种情况可以报销：（1）出差期间产生的与出差相关的发票，应随差旅费一同报销；（2）由于网购或邮寄产生的异地发票（包括大型电商，如京东、当当、卓越、 一号店等），需要附网络订单或发货清单方可报销。\n六、公务卡结算问题 问:什么情况下使用公务卡结算？ 答：凡在公务卡结算范围内的公务、科研支出，原则上应使用公务卡支付或 对公转账方式结算。\n问:使用公务卡结算费用，在报销时是否需附付款凭证？ 答：是。在报销时，200 元（含）以上的支出需附付款凭证（如公务卡刷卡 小票或银行交易记录）。温馨提示：每月 25 日为公务卡还款日，持卡人使用公务卡消费结算的各项公务 支出，为保证在还款日前进卡，请于每月 20 日前至财务处办理报销手续。不能 在规定的免息还款期内办理报销手续的，持卡人需先行偿还欠款。\n问：若因特殊原因，未使用公务卡进行结算，是否可以报销？ 答：因特殊原因未使用公务卡进行结算，在报账时需据实进行相关说明，经 项目负责人签字同意后方可报销。\n问：出租车、加油站等无法使用公务卡结算的票据，是否可以报销？ 答：可以。出租车打车票据、地铁票据、加油票据等由于特殊原因无法进行 刷卡结算行为，可直接报销。\n七、办公用品、图书资料费报销问题 问:购买办公用品时，发票内容开成了“商品”、“用品”、“日用品”，应该 如何报销？ 答：在同时满足以下两个条件时，可以报销 （1）需附上购货清单; （2）购物清单内容是与教学科研、行政管理等相关的合理支出。\n问:是否仅能报销书店开具的书报费？ 答：是。一般情况下，仅能报销上海市内正规书店开具的书报费发票。网购 的情况请参照问题 16 的解答。\n问:若确实购买了图书，但开票单位不为书店应该如何报销？ 答：若购买图书的开票单位不为书店而为文化传播公司、贸易公司、超市等， 为确保经济业务的真实性，报销时不管金额大小均需额外提供网购订单或开票单 位开具的明细清单。\n八、印刷费、版面费、出版费报销问题 问:报销印刷费，对发票票面有何要求？ 答：报销印刷费等发票时，单张 500 元及以上金额的普通发票需提供对方单 位开具的明细清单，单张 500 元以下发票，需于发票背面写明打印内容。\n问:报销版面费时，是否要提供版面费通知？ 答：是，版面费报销，1000 元以下直接支出、1000 元及以上借款转账、1000 元及以上借款冲账时，均需提供版面费通知。\n问：国外版面费用如何报销？ 答：国外版面费用可通过以下两种方式报销：（1）通过财务处外汇支付;（2）自行支付，报销时提供发票、版面通知、支付记录。\n问:报销出版费时，是否要提供出版合同？ 答：是。报销出版费，不管金额多少均需提供甲乙双方签字盖章的出版合同， 所有出版合同均需上级归口职能部门签字。\n九、咨询费报销问题 问:咨询费如何报销？ 答：法律事务咨询费、审计咨询费、基建修缮咨询费等须凭发票报销，专家 咨询费等需通过酬金系统发放。\n十、通讯费报销问题\n问：那些经费可以报销通讯费？ 答：一般横纵向科研经费、结题经费、自筹绩效经费可以报销手机通讯费、网络 通讯费，特殊项目经费除外。单位固定电话通讯费所有项目均可报销。温馨提示：年付费网络通讯费账期结束后方可报销。例：网费年付费账单为 20170901-20180930,该账单 2018 年 10 月后方可报销。\n十一、市内交通费报销问题 问:网络约车发票是否可以报销？ 答：滴滴、易到、神州专车等网络约车平台开具的票据，由于目前对于网络 约车没有相关政策法规约束，均不可报销。\n问:大额出租车票的认定标准是什么？报销时有什么特殊规定？ 答：单张出租车票票面金额在 300 元（含）以上时认定为大额出租车票，报 销时需发票背后写明事由及起止地点。单张出租车票票面金额在 500 元（含）以 上时认定为特殊出租车票，报销需提供情况说明。\n问:同一车牌号的出租车票是否只能报销一张？ 答：是。由于同一天乘坐同一车牌号的出租车几率较小，基于真实性和合理 性的原则，所以报销时应尽量避免出现两张或两张以上同一天同一车牌号的出租 车票。\n问:公交与地铁票据是否可直接报销？ 答：不是，需填写《本市出差单》（财务处网站下载），写明公交或地铁起止 车站与金额人数，加盖部门公章，项目负责人签字/章后方可报销。\n问:哪些经费可以报销汽油、停车费？ 答：一般横纵向科研经费、结题经费、自筹统筹经费可以报销汽油及停车费，特 殊项目经费除外。\n问:etc 通行费票据如何报销？ 答：etc 报销时需同时提供发票、与发票金额时间相符的 etc 通行记录。\n问:租车费如何报销？ 答：可以，报销时需提供租车协议。\n十二、固定资产、专用材料费报销问题 问:固定资产与专用材料应如何认定？ 答：教学、科研、实验室建设等相关的设备、材料等发票，交于财务处之前 需至设备处进行审核，并签字、盖章。单价在 1000 元（含）以上的入固定资产 账，单价 800 元以下盖“低值不入账”章。温馨提示：材料：指一次性使用就消耗或在使用过程中改变形状和性质的物品， 如：实验试剂、燃料、金属、非金属的各种材料等。易耗品：指低值品范围内， 如玻璃器皿、试剂、电子元件、零配件、美术教具、照相胶卷、打印纸、复印纸 等。（相关规定见设备处网站《低值耐用品管理办法》[华师设(2006)18 号]与《发 票审核须知》）\n问:报销设备款需要什么材料？ 答：需提供原始发票、固定资产验收单（红色第三联）、购置协议/合同。温馨提示：（1）1 万元及以上设备购置需签订协议，3 万元及以上设备购置需签订合同，同 时合同需设备处盖章签字：（2）单价 50 万以上的通用设备、100 万以上的专用设备及进口设备购置，应提 前报设备处纳入学校部门预算，报财政部审核备案后方可报销；（3）固定资产报销时，报销项目号须与红色验收单上项目号一致。\n问:何种情况下购置图书属于固定资产？ 答：单册或单套单价人民币 500 元及以上图书资料，需由图书馆验收固定资 产后到财务处报销，报销时需提供固定资产图书验收单（黄色联）。\n十三、维修费、委托业务费报销问题 问:维修费如何报销？ 答：发票上明确注明维修材料费用的，如修理电脑、复印机、实验室仪器设 备等需用的配件与费用，需至设备处审核盖“维修不入账”章后，方可至财务处报销。\n问:修缮装潢费用如何报销？ 答：除后勤保障部外，其他部门修缮装潢费用需签报后勤保障部，报销时发票需经后勤保障部盖章签字后随同签报一同报销。\n问:委托业务费如何报销？ 答：发票上明确注明外协加工或测试费用，或软件使用许可等知识产权费用 的，需至设备处审核盖“测试、服务费用不入账”章后，方可至财务处报销。\n十四、国内差旅费报销问题 问:差旅费的审批人由何人签字审批？ 答：差旅费审批人为项目负责人本人，若出差人与项目负责人为同一人，则审批 人需为项目组其他成员或财务一支笔。\n问:超规定标准乘坐交通工具的，如何报销？ 答：教职员工均应按规定标准乘坐交通工具。超过《华东师范大学差旅费管理办 法》规定标准和要求乘坐交通工具的，按规定等级乘坐交通工具费用标准报销， 超支部分由个人自理。\n问:因公务发生的自驾车（含汽车租赁自驾和私车公用）、租车相关费用， 如加油费、路桥费、停车费等，如何报销？ 答：根据工作需要，确需自驾车或者租车前往的，经所在单位负责人批准，租车 费可以凭租车合同、租车发票据实报销，发生的汽油费、过路过桥费和停车费凭 据报销，不再给予交通补助。\n问:因特殊情况，城市间交通费票据的行程不完整、不连贯，如何报销交通费？ 答：按规定，出差途中各段行程城市间交通费票据应保持连续、完整。因特 殊情况导致城市间交通费票据不连续或不完整，申请报销伙食补助费和市内交通 费时，分以下情况处理： ①对方负担全部或部分城市间交通费用、能提供住宿费发票和相关会议通知、 培训通知、邀请函或对方出具的有效证明的，可按规定标准发放伙食补助费和市 内交通费；②其他情况须书面说明导致票据不完整或不连续的原因等信息，经所在单位负责 人审批同意后，可按规定标准发放伙食补助费和市内交通费。\n问:出差乘坐飞机，在报销时需提供哪些机票报销凭据？ 答：（1）机票（即蓝色电子客票行程单）；（2）无机票（例如通过电商平台购票时已勾选“需要发票”）情况下，需同时提 供发票及电商平台的网上购票订单，或者与售票方签订的合同或协议，两者缺一 不可；\n问:出差过程中，往返驻地和机场（火车站、码头）的交通费发票如何报销？ 答：市内交通补助按照出差时间（包括在途期间）的自然（日历）天数计算，每 人每天 80 元包干使用；往返驻地和机场（火车站、码头）的市内交通费用若多 于 80 元，可凭发票实报实销，但不再领取当次行程的交通补助。\n问:校外人员的差旅费如何报销？ 答：确因工作需要邀请学者、专家或校外人员来校开会、交流、访问或赴外 地参加调研，对照学校相应标准，按以下情况报销差旅费：（1）邀请来校参加会议的，可按差旅费管理规定报销受邀人员城市间交通费， 按会议费管理规定报销住宿费、伙食费、市内交通费等；（2）邀请来校交流、访问的，可按差旅费管理规定报销受邀人员城市间交通费、 住宿费，不发放伙食补助费和市内交通费。\n问:丢失火车票或飞机票是否可以用支付记录及购买截图报销票款？ 答：丢失火车票或飞机票，不予报销票款。支付记录及购买截图只能作为计算补 助报销差旅期间其他费用的依据。\n问:出差过程中发生的图书、办公用品等费用如何报销？ 答：发生图书、办公用品等费用，须同差旅费用一同报销，不得单独报销。如果差旅费由邀请方承担，或者差旅费已另行报销，经单位负责人审批同意，凭 出差人本人的刷卡小票、商店自动打印清单及情况说明报销相关费用。\n十五、暂借款报销问题 问:借款人与审批人可否为一人？ 答：不可以，借款审批人为项目负责人本人，如借款人也是项目负责人，则 需院系财务一支笔在审批人处签字/章。借款单填写时借款人需同时提供工号或 学号。\n问:三联借款单的作用分别是什么？ 答：三联借款单需用复写纸填写，年月日、摘要、金额大小写、负责人、借 款人及工号三联均需一致。白色第一联，办理暂借款手续时加盖部门公章附于预 约报销单后；蓝色第二联，办理冲账手续时附于预约报销单后；红色第三联，自 行留底查账。温馨提示：若借款人非项目负责人，第一联暂借款单右下角借款人处，需写明借 款人姓名工号，若无，则借款人默认项目负责人。\n问:材料及设备费借款签字有无要求？ 答：（1）购置设备 3 万元以上借款需附设备处盖章签字合同+设备申购单+ 暂借款单（无需设备处签字）。（2）购置设备 3 万元以下借款需附相关院系盖章签字合同+设备申购单+暂借款 单（无需设备处签字）。（3）购置材料 3 万元以上借款需附设备处盖章签字合同 +暂借款单（无需设备 处签字）。（4）购置材料 3 万元以下借款需附相关院系盖章签字合同 +暂借款单（附设备 处签字）。温馨提示：确认设备支出时相关发票无需设备处签字。\n问:借款金额有无限制？ 答：公务卡实施后，原则上不办理现金借款业务，师生可通过公务卡直接消 费或办理对公转账业务。借款转账业务中，10 万元（含 10 万元）-20 万元，由 财务处分管业务科长签字；20 万元（含 20 万元）-50 万元，由财务处分管财务 副处长签字；50 万元及以上，由财务处分管业务副处长及财务处处长签字。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E9%94%8055%E4%B8%AA%E9%97%AE%E7%AD%94%E5%8F%82%E8%80%83/","summary":"\u003ch2 id=\"一报销审批签字问题\"\u003e一、报销审批签字问题\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e问:报销时是否一定要项目负责人本人审批？\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e答：是，报销时预约报销单一定需经项目负责人本人签字方可确认支出，不可由其他人代为审批。\u003c/p\u003e\n\u003col start=\"2\"\u003e\n\u003cli\u003e问:特殊情况下，经项目负责人口头授权，是否可以代签？\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e答：不可以。项目负责人签字是经费支出的唯一审批方式，为保证各项经费 支出的规范性和安全性，如有特殊情况需临时更换项目负责人，建议项目负责人 提供纸质版“负责人变更情况说明”至财务处审批，情况说明需加盖部门公章。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位财务报销55个问答参考"},] [{"content":" 财政部门违规编制政府支出预算\n财政部门本级支出功能预算未细化到“款”\n财政部门违规变更、调整预算\n公共财政预算中，教育、医疗卫生等涉及民生的重点支出，未全部细化到“款”级科目\n财政部门转移支付预算编制不细化，分配方向不透明\n财政等有关部门超越权限擅自调整预算\n财政部门不按预算拨款，年末再利用“科目调整”进行平衡\n尚有大量结余资金的延续项目，财政部门未适当减少预算金额\n财政部门未按规定安排预备费\n财政部门少安排就业再就业资金\n财政部门未按规定的范围、标准和程序管理使用就业再就业资金\n财政预算安排或预算内外各种渠道筹措的就业再就业资金未转人“社会保险基金财政专户”管理·\n财政部门未对减少污染物排放的企事业单位或其他生产经营者予以鼓励或支持\n财政部门未按项目进度和资金使用计划及时拨付环保资金\n财政部门未安排生态保护补偿资金\n地方财政应补助的社会保险基金未落实\n财政部门未按规定安排再就业资金\n财政部门未将社会保险基金纳人专户管理\n财政部门违规将社会保险基金用于平衡财政预算\n保障性安居工程财政资金安排不到位\n财政部门未按规定比例从土地出让收益中安排保障性安居工程资金\n地方政府投融资平台公司发行企业债券募集资金未优先用于保障性安居工程建设\n财政部门少安排生态保护补偿资金\n财政部门未从土地出让净收益中足额安排廉租住房保障资金\n财政部门对农业投入的增长幅度未高于其财政经常性收入的增长幅度\n国家财政性教育支出未达到法定增长比例\n财政部门未及时足额安排或下达学生资助资金预算\n财政等部门未按月将学生资助资金发放到受助学生手中\n财政部门未按规定落实所负担的学生资助资金\n财政、教育、人力资源社会保障等部门未对学生资助资金开展绩效评价\n国家助学贷款奖补资金未全部用于本地区全日制普通高校学生的资助\n财政部门未建立中央专项彩票公益金分配内部控制制度\n财政部门未按预算管理规定结转中央专项彩票公益金结余资金\n预备费未按规定的比例足额计提\n财政部门违规动用预备费\n财政部门任意调整预算支出科目，列报超预算支出\n财政部门虚列预算支出\n财政部门以“以拨代支”方式虚列支出\n未撤销无国务院、财政部、省级人民政府或省财政部门有效文件依据的财政专户\n财政部门未撤并一年内未发生资金往来业务的财政专户\n财政部门未撤并同类或相似性质资金开设的多个财政专户\n财政专户中应上缴国库的非税收入未及时足额缴入国库\n财政部门违规将国库资金调人或采取“以拨作支”方式转入财政专户\n财政部门未建立健全财政专户管理制度或专户资金运行内控管理机制\n财政专户未按要求转归财政国库部门管理\n非税收入执收单位未取消过渡性账户，实现非税收入直接上缴财政\n财政部门未将所有非税收入纳入统一的收缴管理体系\n预算单位的财政性资金未实施国库集中支付\n预算单位未撤并违规开设或多头开设的银行账户\n财政部门未实现对预算单位银行账户的动态管理\n选择财政专户或预算单位银行账户开户银行未采用招投标方式\n财政部门违规将库款转移出国库周转使用\n财政部门违规将库款调入财政专户投资理财\n财政部门以支持地方商业银行发展为由违规将库款调人地方商业银行\n财政部门将对外借款变相设置为财政周转金\n大额对外借款财政部门未报经同级人民政府批准\n财政部门未将上年度的净结余纳入当年的预算支出，或补充当年的预算稳定调节基金\n财政部门违规挪用预算周转金\n财政部门变相发放财政周转金借款\n财政部门滞留应当下拨的财政资金\n应由财政列支的款项长期挂账\n财政部门超范围使用教育费附加\n财政部门违规使用预算稳定调节基金\n一般公共预算的预算稳定调节基金财政部门未在同级国库单一账户存储\n财政部门未按规定的比例设置预算周转金\n财政部门未按规定的用途使用预算周转金\n财政等部门违反规定扩大开支范围，提高开支标准\n财政等部门未按上级政府规定的用途使用拨入资金\n财政部门虚列偿债准备金支出\n财政等部门收回已列报支出的款项未冲销当年预算支出\n财政等部门将预拨下年度支出列为本年度支出\n财政等部门把预算外支出转为预算内支出\n财政等部门不按当年实际拨付的预算支出数列支、列报\n财政部门已拨出的支出结余款，未及时冲减当年预算支出数\n财政等部门预算执行不均衡\n财政等部门无预算支出补助费\n未按用款单位的预算级次和审定的用款计划、按期核拨，越级办理预算拨款\n财政部门无预算、超预算拨付财政资金\n财政部门未按规定程序拨付财政资金\n财政部门未按预算级次拨付财政资金\n财政部门未按照批准的年度预算和用款计划拨款\n财政部门无预算或超预算向预算单位拨款\n将财政资金直接拨付到没有财务隶属关系的部门或单位\n财政部门将收回的财政周转金违规继续放出\n财政或有关部门将收回的财政周转金擅自挪作他用\n财政部门预拨款未及时清理，加大以后年度收支平衡压力\n财政部门未向本级人大报告当年月份预算执行情况\n财政部门结转下年结余呈递增趋势\n部门财政性结余资金较多，部分项目资金下达后未动用\n中央国有资本经营预算支出未按照经批准的预算执行\n中央国有资本经营预算支出未经批准擅自调剂\n财政部门未按照规定将国有资本经营预算资金拨付至投资运营公司、产业投资基金和国有企业\n投资运营公司和中央企业未按规定用途使用国有资本经营资金\n省级财政部门接到中央国有资本经营预算专项转移支付后，未在规定期限内分解下达\n中央国有资本经营预算支出未实施绩效管理\n经批准的中央国有资本经营预算、决算未及时向社会公开\n中央企业未按规定及时、足额上交国有资本收益\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%BF%9D%E5%8F%8D%E6%94%AF%E5%87%BA%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%AE%A1%E7%90%86%E6%B3%95%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%B8%85%E5%8D%95%E5%85%B197%E9%A1%B9/","summary":"\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e财政部门违规编制政府支出预算\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e财政部门本级支出功能预算未细化到“款”\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e财政部门违规变更、调整预算\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e公共财政预算中，教育、医疗卫生等涉及民生的重点支出，未全部细化到“款”级科目\u003c/p\u003e","title":"违反支出预算管理法规行为审计清单（共97项）"},] [{"content":"一、违反审计法规行为 各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责。\n行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权。\n各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题。\n涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门或单位不接受或配合审计。\n制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定。\n拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料。\n拒绝、阻挠审计人员检查有关资料和资产。\n拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查。\n审计机关履行审计监督职责，公安、监察财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助。\n威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员。\n对审计机关作出的审计决定不服，不申请行政复议、提起行政诉讼或提请裁决又拒不执行。\n各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来。\n有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果。\n对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定。\n领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据。\n有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯。\n未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据。\n有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责。\n各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制。\n对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告。\n二、违反会计核算法规行为 未按规定建立健全内部财务管理制度。\n未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施。\n未依法设置会计账簿。\n私设会计账簿登记、核算。\n以流水账代替会计账簿。\n不设账簿登记，以原始凭据代替。\n在依法设置的会计账簿外设账登记、核算。\n未按规定设立核算津贴补贴的会计科目。\n未按工程项目分账核算。\n威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员。\n货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督。\n财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督。\n未按规定使用会计记录文字或者记账本位币。\n随意变更会计处理方法。\n会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响。\n会计处理方法前后期不一致。\n设置的会计账簿不完整。\n填制、取得的原始凭证不符合规定。\n原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹。\n原始凭证大小写金额不一致。\n原始凭证未按规定填写日期。\n虚假原始凭证。\n原始凭证未按规定进行审核。\n原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实。\n以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证。\n以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿。\n会计账簿登记差错未按规定的方法更正。\n会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行。\n领款人和经办人未签字确认。\n会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料。\n支付款项未按规定向收款方取得发票。\n单位资金或财产未纳入会计核算。\n往来款长期挂账。\n收入不入账。\n收支未纳入单位统一会计核算。\n通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外。\n账证、账实、账账、账表不符。\n向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告。\n会计资料未建立档案，未妥善保管。\n会计档案管理不合规。\n未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。\n单位负责人授意会计人员销毁会计资料。\n伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。\n转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。\n三、违反货币资金管理法规行为 未按规定开立银行结算账户。\n未按照不同的项目单独设立专用银行账户。\n违规开立银行结算账户。\n违规在金融机构开立两个以上的基本账户。\n出租银行账户。\n出借银行账户。\n未及时撤销银行结算账户。\n存款人违规支取现金。\n超出核定的库存现金限额留存现金。\n超过规定限额使用现金。\n超过规定范围支付现金。\n超过现金结算起点使用现金支付。\n以借据等自制凭据顶替库存现金。\n未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金。\n现金未日清月结、账款相符。\n收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督。\n在多家银行开户并办理现金收支业务。\n谎报用途套取现金。\n私存私放资金。\n将单位的资金以个人名义开立账户存储。\n大量现金收付业务通过储蓄账户完成。\n以个人名义开立单位专用银行账户。\n四、违反国有资产管理法规行为 未向同级财政部门申请，利用账外资金注册公司。\n未如实在规定期限内办理国有资产占有登记。\n未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记。\n未在规定期限内办理国有资产注销产权登记。\n未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记。\n隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记。\n不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记。\n在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查。\n申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料。\n机器设备未在固定资产账进行登记。\n未对固定资产实施有效管理。\n国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强。\n国有资产占有单位与评估机构串通作弊。\n五、违反其他财经法规行为 党费、会费财务管理不规范。\n未经批准，向社会不特定对象集资。\n以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资。\n未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动。\n以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动。\n发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通。\n代扣税款未上缴。\n以租代征非法占用土地。\n未办理营业登记从事经营活动。\n上级部门强令公司登记机关对不符合规定条件的登记申请予以登记。\n聘用职工未签订劳动合同。\n未办理社会保险登记、变更登记或者注销登记。\n拒不出具终止或者解除劳动关系证明。\n超比例缴纳补充养老保险金。\n超比例缴纳补充医疗保险金。\n列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金。\n用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况。\n在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险。\n企业在成本中列支职工商业保险费用。\n未按时发放农民务工人员工资。\n未足额发放农民务工人员工资。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E9%80%9A%E7%94%A8%E8%B4%A2%E7%BB%8F%E6%B3%95%E8%A7%84%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%B1%BB5%E7%B1%BB120%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违反审计法规行为\"\u003e一、违反审计法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e涉及管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门或单位不接受或配合审计。\u003c/p\u003e","title":"通用财经法规审计类5类120项违法违规行为清单"},] [{"content":"一、预决算编制、管理方面存在的问题 结余资金未纳入预算 审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。\n定性依据：《财政部关于加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2010〕383 号）“三、对部门结余资金，要在编制年度部门预算时统筹安排使用……。”\n处理意见：依据上述规定……\n预算编制不完整 审计方法和步骤：查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上年度部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找是否少报、瞒报和漏报收入。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第三十六条“……各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。”\n处理意见：依据上述规定……\n预算编制不细化 审计方法和步骤：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，是否存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，进一步查证项目预算编制是否细化。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第三十二条“……各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况， 编制本部门、本单位预算草案……。”\n处理意见：依据上述规定……\n未按规定批复预算 审计方法和步骤：审查预算经本级人民代表大会批准的日期、本级政府财政部门向本级各部门批复预算的日期、各部门向所属各单位批复预算的日期。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十二条“各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在二十日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后十五日内向所属各单位批复预算。” 处理意见：依据上述规定……\n未编制政府采购预算 审计方法和步骤：审查单位是否编制政府采购预算草案，编制的草案是否经过财政部门审批。\n定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第三十三条“负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时， 应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。”\n处理意见：依据上述规定……\n未制定部门绩效评价管理制度 审计方法和步骤：审查单位是否编制绩效目标，并上报财政部门。\n定性依据：《济宁市市级预算绩效目标管理暂行办法》（济财办〔2014〕13 号）第十二条“绩效目标由预算部门（单位）编报部门预算和项目单位申请财政性资金时填报”和第二十二条“财政部门对预算部门（单位）‘二上’报送的绩效目标进行复审， 并形成综合性意见。对未按规定编制绩效目标或绩效目标不符合要求的，不予安排预算资金。”\n处理意见：依据上述规定……\n未按规定公开绩效目标和评价结果 审计方法和步骤：审查单位是否在政务外网或其他媒体上公开绩效目标和评价结果。\n定性依据：《济宁市市级预算绩效评价信息公开暂行办法》（济财绩〔2015〕5 号）第十一条“市业务主管部门职责……（三）在一定范围内通报本部门组织开展的预算绩效评价情况”、第十三条“应在一定范围内进行通报的绩效评价情况，一般在评价报告完成后 20 个工作日内进行通报。”\n处理意见：依据上述规定……\n决算（草案）编制不完整、不真实、数额不准确 审计方法和步骤：将业务数据与财务数据相对比，保证财务数据的真实性；财务数据的明细账、总账和决算报表相对比， 审查是否一致。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第七十五条“编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。”\n处理意见：依据上述规定……\n二、预算收支管理方面存在的问题 结转结余资金未按规定上缴财政 审计方法和步骤：审查明细账中结转结余资金，是否有连续两年未用完的结转资金。\n定性依据：《财政部关于加强地方预算执行管理加快支出进度的通知》（财预〔2018〕65 号）“三、推进财政存量资金的统筹使用。对结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律收回补充预算稳定调节基金；对不足两年的结转资金，要加快预算执行，也可按规定用于其他急需领域，不需按原用途使用的，应按规定统筹用于经济社会发展急需资金支持的领域。加大财政存量资金与预算安排挂钩的力度，对上年末财政存量资金规模较大的地区或部门，相应压缩下年财政预算安排规模。” 处理意见：依上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第一款。\n截留、挪用，或者预算收入未及时足额上缴 审计方法和步骤：审查业务资料、收据或发票存根等，与财务会计资料相比对 ，分析单位的各项收入是否全部纳入单位账务，纳入单位账务应上缴的收入是否足额上缴。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库(以下简称国库)，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。” 处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：\n（一）隐瞒应当上缴的财政收入； （二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入； （三）坐支应当上缴的财政收入。” 根据情况，追究责任的需要移送。 财政部门将预算收入存入财政专户，未及时上缴国库 审计方法和步骤：审查财政专户账， 看其账户资金是否上缴到国库。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库……。”\n处理意见：依上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第一款责令上缴。\n坐收坐支财政收入 审计方法和步骤：审查业务资料、收据或发票存根等，与财务会计资料相比对 ，分析单位的财政收入；收入明细台账、支出明细账与单位的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等关联对比分析。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第四十五条“行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等， 应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68号）第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金， 应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：……（三）坐支应当上缴的财政收入”。根据情况，追究责任的需要移送。\n乱收费 审计方法和步骤：审查单位的收费许可证、收费票据和年度审验资料、单位收据、往来票据等，并与明细账关联对比， 分析是否存在乱收费。\n定性依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部\u0026lt;关于治理乱收费的规定\u0026gt;的通知》（中办发〔1993〕18 号） “三、……以下几种乱收费行为必须立即停止，坚决纠正：（一）未按国家规定的收费审批权限批准，擅自出台收费项目，扩大收费范围，提高收费标准；（二）将国家机关职责范围内的公务活动变无偿为有偿；（三）利用办实体、搞创收，把一部分国家机关的职能转移、分解到下属从事第三产业的经济实体，进行有偿业务，从中收费提成；（四）利用职权和行业垄断地位强行政务，强买强卖，搭车收费，从中谋利；（五）利用职权和行业垄断地位， 以保证金、抵押金、储蓄金、集资、赞助等形式变相收费；（六）只收费不服务， 公开敲诈勒索。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第三条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：（一）违反规定设立财政收入项目”。根据情况，追究责任的需要移送。\n违反规定扩大开支范围，提高开支标准 审计方法和步骤：对照财政批准的单位预算，资金的使用范围、开支标准、定员定额情况等，与单位的支出明细账进行比对，看是否有扩大开支范围、提高开支标准的情况。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第二十条“行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准……《” 事业单位财务规则》（2012年财政部令第 68 号）第二十一条“事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准……”\n处理意见：依据上述规定……\n无预算、超预算支出 审计方法和步骤：将财政批复的预算与单位支出明细账比对，看是否存在财政未批复但已支出的事项。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第十三条“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。”\n处理意见：依据上述规定……\n基本支出挤占项目支出 审计方法和步骤：审查基本经费中如物业费、取暖费、福利费、各种形式的人员经费等是否在项目支出中列支；调阅单位相关的项目文本及其财务资料，核实单位是否存在私自扩大项目支出的范围，用基本支出挤占项目支出的行为。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第二十一条“行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用， 专款专用，单独核算……。”《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金， 应当专款专用、单独核算……。”\n处理意见：依据上述规定……\n办公费报销凭证不合规（如以收款收据报销，报销无明细，发票内容不完整等） 审计方法和步骤：审查办公费凭证后附原始凭证的基本内容“凭证名称、填制日期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章”是否齐全，内容是否真实合法。\n定性依据：《会计基础工作规范》（2019 年 3 月修改） 第四十八条“原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：……经济业务内容；数量、单价和金额。” 《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实 、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”\n处理意见：依据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正……属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分……（三）未按照规定填制 、取得原始凭证或者填制 、取得的原始凭证不符合规定的……”。根据具体情况，追究责任的需要移送。\n虚列支出 审计方法和步骤：一是查看是否存在以挂暂存的方式虚列支出;二是检查服务合同、工程发包合同、采购合同、投资协议，业务费、管理费等事项支出的真实性， 判断是否存在虚构支出。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。”\n处理意见：依据《中华人民共和国预算法》第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：（一）未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的”。根据情况，追究责任需要移送。\n违规调整预算 审计方法和步骤：审查单位的预算调整是否报经本级财政部门审批。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。”\n处理意见：依据上述规定……\n三、预算、决算公开方面存在的问题 预算（决算）未按期公开、未在公开的政府预算（决算）中对重要事项作出说明 审计方法和步骤：审查经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表在批复后二十日内部门是否在政府门户网站或主流媒体报纸上公示，并对重要事项作出说明。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第十四条“经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。”\n处理意见：依据上述规定……\n预（决）算公开内容不细化 审计方法和步骤：审查单位公开的预（决）算中的内容是否按照基本支出和项目支出的功能分类具体到科目。\n定性依据：《山东省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》（鲁政发〔2014〕20 号）第五条“细化公开内容。政府预决算支出全部细化公开到功能分类的项级科目，专项转移支付预决算按项目按地区公开；部门预决算逐步公开到基本支出和项目支出。”\n处理意见：依据上述规定……\n四、违反公务接待管理规定的问题 接待费报销凭证不合规（如无接待公函、消费明细等） 审计方法和步骤：审查单位接待费的财务票据是否合规，是否有派出单位公函和接待清单。\n定性依据：《济宁市党政机关国内公务接待管理办法》（济办发〔2014〕21 号））第十六条“接待单位应当加强接待费的审核报销，在批准的接待费预算规模内，对有明确接待范围、对象和目的，经单位负责人批准且符合规定的接待费用予以报销，报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单等。” 市委办公室、市政府办公室关于贯彻落实《〈山东省党政机关国内公务接待管理办法〉补充规定》的通知（2015 年 1 月） 第三条“公务接待活动费用要据实一次一结账，列出消费明细，无消费明细不予报销。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n列支与接待无关的费用 审计方法和步骤：接待费中是否有接待对象应承担的差旅、会议、培训等费用， 或借公务接待名义列支其他支出。\n定性依据：《济宁市党政机关国内公务接待管理办法》（济办发〔2014〕21 号））第十四条“……禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用……禁止借公务接待名义列支其他支出。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n转移、隐匿接待费用 审计方法和步骤：审查单位的培训费， 会议费，并查看培训人员人数，会议签到人数，培训费会议费中报销的支出是否都与培训会议相关；审查单位的培训会议计划，是否开展培训召开会议，并查看相应培训会议费是否在本单位报销。\n定性依据：《济宁市市直机关培训费管理办法》（济办发〔2014〕21 号））第十四条“……禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用……。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n五、违反因公出国管理规定的问题 变相公款出国（境）旅游 审计方法和步骤：审查单位公务出差活动，并查找相关佐证资料，看是否存在借公务差旅之机旅游或者以公务差旅为名变相旅游;查看考察、学习、培训、研讨、招商、参展、公款出国(境)等活动的佐证资料，看是否存在变相旅游的情况。\n定性依据：《济宁市因公临时出国经费管理实施办法》（济财行[2014]5 号）第三条“严禁变相公款旅游，严禁安排与公务活动无关的娱乐活动。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n六、违反公务用车管理规定的问题 未制定公务用车定点加油、维修、保养制度并严格执行 审计方法和步骤：审查单位是否出台相关公务用车加油、维修、保养制度，并查看相关制度执行情况。\n定性依据：市委、市政府《济宁市\u0026lt; 党政机关厉行节约反对浪费条例\u0026gt;实施办法》（济发〔2014〕14号）第三十三条 “公务用车保险、维修、加油等实行政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，严格控制公务用车费用支出，降低运行成本。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n汽修费报销凭证不合规 审计方法和步骤：参照办公费报销无明细操作方法和步骤。\n定性依据：同“办公费报销无明细”。处理意见：同“办公费报销无明细”。\n借用、占用下属单位或个人车辆 审计方法和步骤：审查单位账务中报销的加油费、维修费等与车辆相关的支出， 延申相关加油站、维修站，与单位人员座谈，确定单位正在使用的车辆，并落实车辆所有权。\n定性依据：市委、市政府《济宁市\u0026lt; 党政机关厉行节约反对浪费条例\u0026gt;实施办 法》（济发〔2014〕14 号）第三十二条“党政机关应当从严配备实行定向化保障的公务用车……不得以任何方式换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆，不得接受企事业单位和个人赠送的车辆。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n七、违反会议管理规定的问题 会议天数超规定 审计方法和步骤：确定单位召开会议的类别，召开会议报到和离开时间确定会议天数，在与相应类别会议天数相比较。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18 号）第八条“各单位应当大力压缩会议会期，一类会议按照市委、市政府批准的时间，根据工作需要从严控制；二类会议不超过 2 天；三类会议不超过 1 天。会议报到和离开时间合计不超过1 天。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n会议费支出超标准、超范围、超预算 审计方法和步骤：将单位会议费中住宿费、伙食费、其他费用与对应标准对比，审查是否超标准。 三类会议伙食标准单餐一般不超过 60 元/人、次，其中，小型业务会议原则不安排食宿；审查会议费支出中是否有不属于会议应承担的费用；将年初预算批复中会议费与实际列支会议费进行对比，审查是否超预算。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18 号）第三条“应当将会议费纳入预算，细化到具体会议项目，并单独列示，应当严格控制会议费预算规模，执行中不得突破”；第十六条“……财务部门应当严格按规定审核会议费开支，未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用， 一律不予报销。”；第十九条“各单位应当严格控制会议住宿用房标准，以标准间为主；会议用餐安排自助餐或者工作餐，严格控制菜品种类和数量，不提供高档菜肴， 不安排宴请，不上烟酒；会场一律不摆放花草，不制作背景板，不提供水果。严禁违规使用会议费购置办公设备以及开支与本次会议无关的其他费用；严禁组织会议代表旅游和与会议无关的参观；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁以任何名义发放纪念品；严禁额外配发洗漱用品；严禁借会议名义组织会餐；严禁套取会议资金；严禁在会议费中列支公务接待费等费用。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n会议费报销凭证不合规（如无会议通知、参会人员名单、费用原始明细单据等） 审计方法和步骤：查看凭证后是否附会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等资料。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18 号）第十六条“会议费报销时，应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。……”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n虚列会议费套取资金 审计方法和步骤：查看会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、原始明细单据、电子结算单等资料，与参会人员座谈，确定会议真实性，并核实会议费相关支出。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔201418 号〕第十九条“严禁套取会议资金。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n八、违反培训管理规定的问题 培训费超范围、超标准列支 审计方法和步骤：审查培训费中的支出，并与下表中相应标准对比。培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号） 第十一条“培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。”；第二十二条“各单位财务部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n违规收取培训费用 审计方法和步骤：审查单位账务、收据存根、银行对账单等财务资料，核实是否收取其他单位培训费。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号） 第二十一条“ 培训费由培训举办单位承担……。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n借培训名义安排旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动 审计方法和步骤：审查培训单位账务、收据存根、支出发票和支出明细、银行对账单等财务资料，核实是否存在培训期间内的旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动等支出。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号） 第十八条“各单位要严格控制培训经费支出。……严禁借培训名义安排公款旅游； 严禁借培训名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n培训费报销凭证不合规（如无培训通知、签到表、原始明细单据等） 审计方法和步骤：审阅报销培训的材料有没有培训通知、签到表、原始明细单据等凭证，是否有培训机构出具的正规发票等。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号） 第二十条“培训结束后，各单位要及时办理报销手续。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n住宿费超标准 审计方法和步骤：核查出差人员的住宿发票、所在城市住宿标准、明细清单、天数人数、金额等是否符合标准规定。\n定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第七条 “……出差人员应当在职务级别对应的住宿标准限期额内，选择安全、经济、便捷宾馆住宿”。\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n未按规定报销差旅费 审计方法和步骤：首先审阅差旅费报销凭证中是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查工作需附成果性文件。然后从通知文件中知道差旅时间、地点、出差地是否包括住宿和吃饭等重要信息；审批单中体现出差的工作人员、人数、职务及出差的具体要求；最重要的信息体现在报销人的发票。在交通方面，大交通是否超标准乘坐飞机、轮船、火车等工具，但是要注意报销人存在自己补差价升级标准的情况。小交通是否报销市内交通费用，如报销市内交通费用就要注意不能领取交通补助， 如带车出差亦不能领取交通补助。结合大交通和小交通的实际发生情况，与文件中规定的出差地点相比较，分析是否存在绕道旅游的情况。在食宿方面，要根据通知文件中的具体安排，与报销发票对比，是否存在超标准住宿、重复报销住宿费用、多领取餐补等情况。\n定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第二十三条 “财务部门应当严格按规定审核差旅费开支，批准人和出差人员应当对发生差旅费的真实性负责。城市间交通费按照乘坐交通工具的等级凭据报销，订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。伙食补助费和市内交通费按规定标准报销。实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费，原则上也不得报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。当天往返济宁市市中心城区的按规定报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。乘坐本单位公务用车出差的，不得报销市内交通费。对未经批准的出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n差旅费报销凭证不合规（如无审批单等） 审计方法和步骤：审阅差旅费报销凭证是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查工作是否附成果性文件。\n定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第二十二条“出差人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定……\n九、违反资产管理规定方面的问题 固定资产未入账 审计方法和步骤：审阅被审计单位固定资产明细表，会同被审计单位财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性）， 并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单；核实固定资产是否存在、完整及使用情况；对新增固定资产进行审查，查看购买手续是否齐全，有无张冠李戴，清查实际数与账面数进行比较，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。\n定性依据：《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 …… 。 ” 《行政单位财务规则》（2012 年 财政部令第 71 号）第三十八条“行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入账”； 第三十五条“行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作， 定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符、账实相符”；第三十条“ 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上（其中：专用设备单位价值在 1500 元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资 ， 作为固定资产管理 。 ” 《事业单位财务规则》（2012年财政部令第 68 号）第四十一条“事业单位应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点， 保证账实相符”。第四十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上（其中：专用设备单位价值在 1500 元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。”\n处理意见：依据上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第四款和第四十六条有关规定。\n将国有资产无偿提供给他人使用 审计方法和步骤：实地盘点固定资产， 查看保管、使用情况，与账面固定资产核对，是否存在不一致情况，是否转借他人， 未收取租金或费用。\n定性依据：省财政厅《山东省行政事业单位国有资产有偿使用管理暂行办法》（鲁财资〔2010〕50 号）第三十二条“行政事业单位不得以任何方式将资产无偿提供给非行政事业单位使用。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n未经批准擅自处置国有资产 审计方法和步骤：查阅被审计单位处置国有资产的审批手续，有没有未经批准自行处置。\n定性依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 35 号， 2017 年 12 月修正）第二十九条“行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。”《事业单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 36 号， 2017 年 12 月修正）第二十五条“……事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n国有资产处置未经评估 审计方法和步骤：核查国有资产处置（拍卖、有偿转让、置换）时有没有符合资质要求的评估报告。\n定性依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 35 号， 2017 年 12 月修正）第三十六条“行政单位有下列情形之一的，应当对相关资产进行评估：……（二）拍卖、有偿转让、置换国有资产……。”《事业单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 36 号， 2017 年 12 月修正）第三十八条“事业单位有下列情形之一的，应当对相关国有资产进行评估：……（四）资产拍卖、转让、置换……。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n未按规定实行政府采购 审计方法和步骤：审阅采购合同、供货合同、招标通知或公告、投标书、中标通知书、会计账目等项目文件，核实政府采购程序、财务收支情况是否按照采购法规定。必要时延伸调查所采购的货物或服务供应单位。\n定性依据：《中华人民共和国政府采购法》 第七条“……纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。” 及当年的采购目录及标准。\n处理意见：依据上述规定，责令……\n十、违反银行账户管理、公务卡结算规定的问题 未按规定开立、变更银行结算账户 审计方法和步骤：审阅单位银行账户台账、审批、备案手续，核查账户开立、变更等程序是否符合规定。\n定性依据：省财政厅《山东省行政事业单位银行结算账户管理暂行规定》（鲁财库〔2003〕第 19 号）第三条“行政事业单位开立、变更、撤销银行结算账户，严格实行财政审批、备案制度。未经财政部门同意的，各单位一律不得随意开立、变更或撤销银行结算账户”。\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n未按规定使用公务卡 审计方法和步骤：审阅单位记账凭证以及公务卡办卡登记表等原始资料。对比实际人员，检查公务卡使用人员数量及情况；核查单位职工在公务活动（按规定差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用）是否使用了公务卡进行结算，以及未使用公务进行结算的原因。\n定性依据：市委、市政府《济宁市\u0026lt; 党政机关厉行节约反对浪费条例\u0026gt;》（济发 〔2014〕14 号）第十一条“……党政机关国内发生经费支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算。”\n处理意见：依据上述规定，责令……\n十一、违反会计核算、账簿管理规定方面的问题 未依法设置会计账簿 审计方法和步骤：审阅账簿记录的有关经济业务是否符合会计核算的基本要求，记账内容是否合规，其记账金额是否和记账凭证相符，内容记载是否齐全、账页是否连号、记账是否符合会计制度和记账规则，有无违反《会计法》的现象，有无涂改或其他异常迹象等。\n定性依据：《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”\n处理意见：依据上述规定，责令……\n私设“小金库”（私存私放资金、账外账、账外资产等形成“小金库”） 审计方法和步骤：调查被审计单位机构设置及职能，收入和支出项目、来源及收取方式；审阅被审计单位所有银行账户及批准开设银行账户的文件，核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，资金收支与单位职能是否相符。\n定性依据：中共中央纪委关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知（中纪发〔2009〕7 号）“一……‘小金库’主要表现形式包括：1．违规收费、罚款及摊派设立‘小金库’； 2．用资产处置、出租收入设立‘小金库’；3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立‘小金库’；4．经营收入未纳入规定账簿核算设立‘小金库’； 5．虚列支出转出资金设立‘小金库’；6．以假发票等非法票据骗取资金设立‘小金库’；7．上下级单位之间相互转移资金设立‘小金库’。”《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”； 第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”\n处理意见：《设立‘小金库’和使用‘小金库’款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（2010 年监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第 19 号）第三条“国家行政机关及其内设机构有设立‘小金库’或者使用‘小金库’款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。” 第四条“有设立‘小金库’行为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”，需办理移送。\n公款私存 审计方法和步骤：查询被审计单位的各类银行账户及批准开设银行账户的文件, 结合银行存款账、银行对账单,进行核对, 追查资金的去向是否有转入私人账户现象。\n定性依据：《中华人民共和国商业银行法》第四十八条第二款“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”\n处理意见：依前款及《中华人民共和国审计法》第四十五条、第四十六条的有关规定，取消个人账户，将有关资金纳入单位账户统一核算。根据情况，追究责任需移送。\n往来账未及时清理 审计方法和步骤：审阅单位近几年的往来款项明细账，查看单位往来款项是否及时进行清理和结算，是否存在呆账、逾期款项。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”；第四十七条“行政单位应当加强对暂存款的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款应当及时清理、结算，不得长期挂账。”《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第四十九条“事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。”\n处理意见：依据上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条、第四十六条的有关规定处理。\n十二、违反津贴补贴管理方面的问题 吃空饷 审计方法和步骤：调查被审计单位人员编制，在职人数、退休人数与财政部门核拨工资的人员数、被审计单位人员上班签到簿或者电子打卡记录；将被审计单位工资册与上班签到簿（或者电子打卡记录） 进行比对；采用座谈、走访、群众举报方法，核实是否有财政资金供养人员中的“死人饷”、“冒名饷”、“旷工饷”等。\n定性依据：省政府办公厅《转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知》（鲁政办发〔2015〕1 号）“一、准确把握政策，规范认定“吃空饷”情形。(一)单位“吃空饷”问题。机关事业单位隐瞒事实、虚报人员编制或实有人数套取财政资金的，属于单位“吃空饷”。 (二)个人“吃空饷”问题。有关人员不在岗而违纪违规领取工资、津贴补贴的，属于个人“吃空饷”，主要包括以下情形：1.在机关事业单位挂名并未实际到岗上班，领取工资、津贴补贴的；2.因旷工或因公外出、请假期满无正当理由逾期不归等原因，按照规定应与单位终止人事关系，但仍在原单位领取工资、津贴补贴的；3.已与单位终止人事关系或已办理离退休手续，仍按在职人员领取工资、津贴补贴的；4.已死亡或被人民法院宣告死亡、失踪，仍由他人继续领取工资、津贴补贴的；5.受党纪政纪处分及行政、刑事处罚等，按规定应停发或降低工资待遇，但仍未停发或按原标准领取工资、津贴补贴的；6.其他违纪违规领取工资、津贴补贴的。”\n处理意见：省政府办公厅《转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知》（鲁政办发〔2015〕1 号）“三、严肃纪律，严格清理查处。(一)对出现“吃空饷”问题的机关事业单位和人员，要追缴“吃空饷”资金，上缴同级财政；对占编“吃空饷”单位，机构编制部门要核减相应编制，财政部门要核减相应预算和经费，对造成“吃空饷”负有第一责任和集体责任的领导人员以及相关责任人员，要按照有关规定，追究党纪政纪责任，涉嫌违法犯罪的，要及时移交司法机关。(二) 对“吃空饷”人员，要依据不同情形进行处理。对在机关事业单位挂名未实际到岗工作的，要进行清退；对应当终止人事关系的，要按照规定作出人事处理决定，办理相关手续；对已与单位终止人事关系或已办理离退休手续的，要核销工资关系；对工资和津贴补贴处理未到位的，要按照政策及时处理到位。对利用职权让亲属或他人在机关事业单位“吃空饷”的领导干部， 要依法依规予以严肃处理。(三)对调出机关事业单位仍在原单位领取工资、津贴补贴的人员，要按照政策规定予以纠正；对虽未在原单位领取工资、津贴补贴但按照规定应当终止人事关系的人员，以及已达到退休年龄未按规定办理退休手续的人员， 要尽快办理人事关系终止或退休手续。” 根据情况，追究责任需移送。\n违规发放津补贴、奖金、实物等 审计方法和步骤：审阅被审计单位班子会议记录、人员工资表、发放津贴补贴台账、发放明细表等，核查机关公务员津补贴执行情况、事业单位绩效工资实施情况、特殊岗位津贴执行情况以及是否超项目、超标准、超范围发放津补贴，是否违规发放各类奖金等工作性补贴，是否违规发放职工福利等。\n定性依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《转发〈中央纪委、中央组织部 、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知〉的通知》（厅字〔2005〕 10 号）“一、……自本通知下发之日起，一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目……参照国家公务员制度管理的单位、依照国家公务员制度管理和经费来源主要由财政拨款的事业单位，参照本通知精神执行。”\n处理意见：《违规发放津贴补贴行为处分规定》（2013 年监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第 31 号） 第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回。”；第三条“有违规发放津贴补贴行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有违规发放津贴补贴行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的，由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：(一)行政机关公务员;(二)法律、法规授权的具有公共事务管理职能的事业单位中经批准参照《中华人民共和国公务员法》管理的工作人员。法律、行政法规对违规发放津贴补贴行为的处分另有规定的，从其规定。”；第十六条“有违规发放津贴补贴行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。” 根据情况，追究责任需移送。\n十三、财政管理情况 虚增财政收入 审计方法和步骤：审查和分析税收会计统计等资料反映的税收收入是否真实、完整，是否按照国家规定办理税款征收、入库、结报；重点揭示无收费来源，以“空转”方式等增加地方财政收入的问题。\n定性依据：财政部《财政总预算会计制度》（财库〔2015〕192 号）第十四条“总会计应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠，全面反映政府财政的预算执行情况和财务状况等。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分； 情节较重的，给予降级处分；情节严重的， 给予撤职处分：（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出”。根据情况，追究责任需移送。\n财政支出挂账 审计方法和步骤：查阅账簿和记账凭证，支出是否在往来科目核算，未记经费支出。\n定性依据：《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出……决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分； 情节较重的，给予降级处分；情节严重的， 给予撤职处分：（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出”。根据情况，追究责任需移送。\n专款拨付不及时 审计方法和步骤：审阅被审计单位的专项资金收支会计凭证，使用情况报告， 核查是否按照规定和时间节点要求拨付到位。\n定性依据：《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后， 应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收”\n处理意见：依据上述规定……\n违规融资 审计方法和步骤：查看账簿、借款合同，是否存在未在国家规定金融机构借款， 借款利息高于国家规定存款利息。\n定性依据：《财政部关于对地方政府债务实行限额管理的实施意见》（财预〔2015〕225 号）“二、建立健全地方政府债务风险防控机制……对地方政府防范化解政府债务风险不力的，要进行约谈、通报，必要时可以责令其减少或暂停举借新债。对地方政府违法举债或担保的，责令改正，并按照预算法规定追究相关人员责任。”\n处理意见：追究责任，需移送。\n违规(约)出借资金 审计方法和步骤：查看账簿，是否将本单位资金拨给未纳入预算单位的账户， 或无偿垫付财政资金。\n定性依据：《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2013〕372 号）“三、加强国库资金管理，提高财政资金运行效益……（十）严禁违规新增财政对外借款。严格执行《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》， 按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，严禁违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金。违反法律法规规定的，将按照有关规定，追究有关人员责任。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第五条“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：……（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金。” 根据情况，追究责任需移送。\n违规引税 审计方法和步骤：审查被审计单位起草的法规、规章和规范性文件是否存在突破国家统一财税制度，自行规定税收优惠政策，审查是否存在通过奖励、补贴等形式引税、买税，是否存在违反法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者擅自减征、免征、缓征应征税款。\n定性依据：《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序 提高税收收入质量的通知》（税总函〔2015〕79 号）“一、坚持依法依规组织收入……要坚决不收过头税，坚决防止采取空转、转引税款等非法手段虚增收入，坚决避免突击收税，切实保证税收收入质量。”\n处理意见：《中华人民共和国预算法》（2014 年修正）第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：（一）未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的。” 根据情况，追究责任需移送。\n融资平台违规注资 审计方法和步骤：审查融资平台的收入情况，是否将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，是否将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源等。\n定性依据：《财政部、发展改革委、司法部、人民银行、银监会、证监会关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》（财预〔2017〕50 号）“二、切实加强融资平台公司融资管理……地方政府不得将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，不得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源，不得利用政府性资源干预金融机构正常经营行为……”\n处理意见：《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发〔2010〕19 号）“ 二、对融资平台公司进行清理规范……今后地方政府确需设立融资平台公司的，必须严格依照有关法律法规办理，足额注入资本金，学校、医院、公园等公益性资产不得作为资本注入融资平台公司。”\n资金闲置 审计方法和步骤：查看账簿，关注专项资金、转移支付资金或项目资金，是否及时按照规定及时拨付或使用，是否存在长期闲置未用。\n定性依据：《财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》（财预〔2014〕85 号）“二、加快资金支付进度（一）做好支付前期准备。各部门和单位应根据工作和事业发展计划，做好预算执行的前期准备，特别是重大项目的准备工作。要根据年度预算安排和项目实施进度等情况，认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。地方各级财政部门要会同有关部门做好转移支付资金拨付的前期准备，力争做到资金一旦下达，及时分配使用。”\n处理意见：《中央对地方专项转移支付管理办法》（财预〔2015〕230 号）第五十二条第一款“各级政府财政部门和主管部门及其工作人员、申报使用专项转移支付资金的部门、单位及个人有下列行为之一的，依照预算法等有关法律法规予以处理、处罚，并视情况提请同级政府进行行政问责：……（五）未履行管理和监督职责，致使专项转移支付资金被骗取、截留、挤占、挪用，或资金闲置沉淀的。” 根据情况，追究责任需移送。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E9%A2%84%E7%AE%97%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%8460%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003ch2 id=\"一预决算编制管理方面存在的问题\"\u003e一、预决算编制、管理方面存在的问题\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e结余资金未纳入预算\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。\u003c/p\u003e","title":"预算单位审计常见的60个问题"},] [{"content":"食堂巡察整改进展情况报告 根据xx统一部署，202x年x月x日至202x年x月x日，xx二巡察组对xx学校饭堂开展了专项巡察。x月x日，xx巡察组向x教育x党组反馈了巡察意见，按照党务公开原则和巡察工作有关要求，现将巡察整改阶段性进展情况予以公布。\n（一）关于“学校思想认识不到位，对饭堂管理工作重视程度不够”的问题。 （1）针对“学校教师对营养餐计划不理解，认为是加重了工作风险、负担”的问题。 整改情况：一是继续加强师德师风建设，落实师德师风管理长效机制，牢固树立以学生发展为本的理念，不断提升教师的工作责任感和工作积极性；二是利用教师会议、校园广播、学生营养改善计划与资助政策宣传栏、印制宣传册等，全面宣传学生营养改善计划的政策方针，提高全体教职工、饭堂从业人员对国家营养改善计划作用和意义的理解，提高教职工的政治站位和责任意识，强化育人意识和服务意识。通过培训、宣传教育，各校教师能充分认识到营养餐对学生成长起着至关重要作用，从内心和行动支持营养餐配送工作，能更主动工作，做好学生的服务工作。\n（2）针对“未严格落实上级关于学校饭堂管理的有关规定，未将学校饭堂管理工作纳入学校行政领导班子会议事日程”的问题。 整改情况：一是在整改期内先后6次召开校长、分管领导、法人代表、园长出席的全县中小学、幼儿园饭堂安全管理工作会议，组织学习《中华人民共和国食品安全法》《学校食品安全与营养健康管理规定》等法律法规，督促学校增强做好学校食品安全工作的责任感和紧迫感，毫不懈怠抓紧抓实学校食品安全工作，严守校园食品安全底线；二是要求各学校在学校行政会、党支部会议上，每月由校（园）长部署饭堂管理专项工作，做到校（园）长亲自督促、亲自检查、亲自抓整改落实；三是印发《饭堂工作专项巡察反馈意见分项整改台账》，要求各校必须将饭堂管理工作纳入学校行政领导班子会议制度，并将此纳入校长职级和学校核增绩效的考核。目前，校领导能认识解读饭堂管理办法，能把饭堂管理列入行政会中，把饭堂管理当作学校日常管理工作的其中一项来抓，亲自下到饭堂检查日常管理情况，做到各环节、全过程、全方位了然于胸。\n（3）针对“学校领导班子对饭堂管理的重视程度不够，学校饭堂食品卫生安全管理制度执行不到位，缺乏有效监督”的问题。 整改情况：一是从10月至12月，先后6次组织各学校主要领导学习县教育局制定的《关于进一步加强中小学校幼儿园食堂食品安全管理工作的指导意见》等食堂规范管理文件，提高了各校（园）长对饭堂管理重要性的认识和管理指导能力；二是完善了学校饭堂日常检查制度。要求校（园）长和食品安全管理人员根据县教育局统一制定的《学校（幼儿园）食堂卫生和食品安全检查整改记录表》，校长每半个月1次，学校饭堂安全管理员每天按规定检查饭堂工作；三是县教育局不定期督导和检查，及时反馈学校饭堂工作检查结果，促进学校加强管理力度，提高学校饭堂规范管理的水平。目前，各校能把饭堂管理列入行政会中，把饭堂管理当作学校日常管理工作的其中一项来抓，一把手下到饭堂检查饭堂各项工作的落实情况。\n（二）关于“学校校（园）长饭堂管理工作‘第一责任人’落实不到位，存在‘重教学管理、轻后勤工作’”的问题。 （1）针对“校（园）长不熟悉学校饭堂运营基本情况，饭堂管理依赖于分管后勤的人员”的问题。 整改情况：组织开展了《中华人民共和国食品安全法实施条例》《学校食品安全与营养健康管理规定》等法律、制度文件的学习培训活动，帮助校（园）长进一步明晰了第一责任人的主体职责，掌握饭堂管理的相关制度要求和饭堂管理的规范操作，提高了校（园）长的食堂管理和指导能力。通过培训，压实一把手主负安全主体责任，校（园）长能做到亲自抓、亲自查、虚心学，饭堂管理能力得到了较大的提高。\n（2）针对“食堂从业人员分工及岗位，食材采购、验收、入库监管有漏洞，食材品质差、价格高、数量不符等”的问题。 整改情况：一是进一步完善了食堂各项管理制度，建立健全了《食品采购索证验收管理制度》《食品仓储管理制度》等制度措施，进一步明确了食堂岗位职责和分工要求，强化了对食材采购、验收、入库监管等各环节的管理要求，堵塞了管理漏洞；二是强化了学习培训，学校定期召开饭堂管理人员和从业人员工作例会，压实管理责任，加强操作知识和技能的学习，提高业务能力；三是加强了督导检查。督学责任区每月1次、教育局专项检查工作小组202x年x月x日至x日，常态化与随机性结合到各校进行检查，并把检查情况纳入到学校核增绩效及校长职级制考核中。通过培训、检查、反馈、整改，各校饭堂食材出入库登记详实，责任落实到人。\n（3）针对“大宗食材未进行公开招投标，零散采购”的问题。 整改情况：一是督促全部学校都落实了对大宗食材的定点采购并与相关厂商签订了采购合同；二是积极稳妥推进公开招标制度。局党组根据计财股的反馈意见与建议，讨论了大宗食材进行招标的管理规定，通报了大宗食材进行公开招标报备流程，计划在新的学期选择1-2所有条件的学校开展大宗食材公开招投标的试点工作。\n（4）针对“大宗食材采购合同不规范”的问题。 整改情况：一是要求各学校加强了对供货商资质的审核，选取了资质证照合法、有效、齐全的供应厂商，保障学生权益；二是提供了规范的合同文本给学校借鉴；三是加强了监督机制的建立。各校签订合同时按规定和流程依法依规进行，必要时教育局派出纪检小组成员到校加强监督。\n（三）关于“学校领导、教师陪餐制度落实不到位，陪餐制度流于形式，未做到‘反馈意见真、处理问题实’”的问题。 （1）针对“部分学校陪餐登记台账不全或无陪餐登记台账” （2）存在陪餐反馈意见少、未听取学生反馈意见建议”的问题。 整改情况：一是落实了《xx学校学生食堂陪餐制度》要求，学校全部建立健全了陪餐制度，落实了学校校（园）长、中层以上管理人员要陪餐的要求；二是规范了陪餐记录要求，完善了陪餐记录表内容的设置，内容包括：日期、餐次、陪餐时间、饭菜的品种名称、有关评价、学生反馈意见、发现的问题、陪餐人员签名等，建立了汇报反馈、总结整改的工作机制；三是完善了陪餐公示制度，陪餐人员轮值表公布于饭堂显眼处，接受师生员工对陪餐人员出勤的监督；四是加强家校联系。完善家委会制度，定时与不定时邀请家长到校陪餐、反馈食谱情况、满意度调查等；五是大部分学校建立了学生满意度测评制度和整改机制，组织了学生代表座谈会、满意度测评等活动，及时收集学生的反馈意见。目前，各校都制定了陪餐制度、陪餐轮值表，县教育局助学中心7月份还组织15所学校，1371人，其中学生979人，教师61人，家长107人进行了营养餐问卷调查，营养改善满意度为89.2%。\n（四）针对“签订学校饭堂托管协议，与相关政策规定不符”的问题。 整改情况：责令xx中心小学与xx餐饮管理服务有限公司解除《xx中心小学学生食堂托管协议》，并妥善处理善后事宜，目前学校已全面接管食堂管理工作，指定了一名领导和学校教师担任兼职管理人员。教育局在全县校长、园长会议上口头通报学校，警示各校引以为戒，不能再有饭堂外包现象。目前，全县饭堂都是由学校自行管理。\n（五）关于“学校饭堂营养餐补助资金使用不规范，学生伙食费管理不到位，存在营养餐补助资金和伙食费被挤占、挪用、克扣”的问题。 （1）针对“挪用、克扣营养餐补助资金和学生伙食费列支厨房职工工资”的问题 （2）针对“挪用、克扣营养餐补助资金和学生伙食费中列支厨房水电费”的问题。 整改情况：根据《农村义务教育学校食堂管理暂行办法》（教财〔2012〕2号）文件，第八章第五十条：食堂支出包括原材料成本、人工成本等。食堂成本核算应以食堂的日常经营服务活动所必须的各项料、工、费为基本内容的规定，所以学校才在伙食费中列了厨房水电费等。一是2020年12月4日，开展了校（园）长、财务人员培训，进一步组织学习了《关于印发xx中小学校的预算管理办法（试行）》和财政部办公厅、教育部办公厅《关于进一步加强义务教育学校公用经费管理的通知》（财办教〔2020〕68号）文件，该文件第三点规定：严禁将公用经费用于人员经费方面支出，提高学校财务管理合法、合规；二是已全面摸排学校饭堂从业人员工资情况，全县中小学、公办幼儿园饭堂从业人员一共152人，每年工资支出为x万元，学校自行支付x万元，财政每年支付x万元。（仅用于民族实验学校）。拟争取县委、政府给予资金支持，减轻学校饭堂成本支出压力；三是进一步健全完善了《直接支付管理办法》，规范饭堂资金的管理与使用。\n（3）针对“学校饭堂厨房职工用餐不交费，变相挤占营养餐补助金和学生伙食费”的问题。 整改情况：一是要求各校再组织教职员工学习《关于中小学校的预算管理办法（试行）》和财政部办公厅教育部办公厅《关于进一步加强义务教育学校公用经费管理的通知》（财办教〔2020〕68号）的文件要求，深入解读并执行财经制度，理解缴费就餐的规定；二是做好交费登记，做到就餐时间、就餐人员、就餐费用公开透明。目前，各校能按规定进行就餐收费、登记、公示等。\n（4）针对“学校饭堂工人之间工资发放标准差异较大，工人工资支出占饭堂总支出比例较大”的问题。 整改情况：一是规范用工人数，严格落实《关于中小学的预算管理办法》，按学校实际需求聘用饭堂从业人员，节约工资成本，截至12月，各校根据饭堂需求，清退了部分从业人员；二是进一步加强职业道德教育和技能培训，努力建设专业化、技能化的饭堂职工队伍，提高工作效率，降低人工成本；三是要求学校要根据饭堂岗位、工种、工作量制定合理的薪酬制度，要求差距不能过大，现在各校饭堂从业人员基本能做到同工同酬。\n（六）关于“学校饭堂财务管理制度不健全，未严格执行伙食费收支管理两条线，违反财经纪律”的问题。 （1）针对“教职工餐费不入账” （2）“教职工餐费采取冲抵账形式入账”的问题。 整改情况：一是督促各校最迟在2021年3月份，必须申办好学校饭堂专用银行账户，目前全县学校都已办好饭堂专用账户；二是完善管理制度，严格落实所有餐费进账管理；三是责令xx小学相关老师补交了341元陪餐费；四是进一步压实计财股、结算中心在报账、查账等财务审核把关责任；五是加强培训。完善培训机制与《直接支付管理办法》，定期对财务人员进行业务培训，提高业务素质，杜绝再次发生入账不及时，冲抵账等不合法合规现象。\n针对“存在食材采购大额白条单入账”的问题\n（4）“无原始采购票据明细入账”的问题 （5）“教师实际用餐数与发生费用数不相符”的问题 （6）“未设立学校饭堂专用账目”的问题 （7）“个别学校饭堂进货台账登记不及时、不齐全，送货单据与登记台账及账目与进货台账存在账、款、物不相符现象”的问题。 整改情况：一是202x年x月进一步完善了《xx中小学幼儿园饭堂管理工作方案》，建立了检查反馈、整改落实、提升管理的机制；二是202x年x月x日，印发了x教〔202x〕x号《关于印发xx中小学校（幼儿园）食品安全与食堂卫生管理档案（试行）建立规范工作指引的通知》，规范了学校台账管理，明确了职责，落实了台账内容；三是进一步完善学校《直接支付管理办法》，夯实了报账审核、查账整改责任；四是责令各校最迟在202x年3月份申办好饭堂专用账户。目前，全县学校已申办好饭堂专用账户。\n（七）关于“学校未定期将营养餐补助资金和学生伙食费使用情况向学生、家长、社会公示”的问题。 （1）针对“营养餐公示时间随意”的问题 （2）“饭堂伙食开支未公示或公示情况不真实”的问题。 整改情况：一是从202x年x月起，进一步完善了营养餐补助资金定期公开公示制度。要求学校一学期将实施营养餐补助资金使用情况向学生、家长、社会公开和公示，接受社会监督，保障了资金使用安全、规范和有效；二是学校设置了监督举报电话和公众意见箱，广泛主动接受社会监督；三是从202x年x月起，统一了公示表格，要求各校按时间节点公示饭堂管理机构、学校膳食委员会、收费情况、支出情况；四是在收到县委专项巡察组关于饭堂专项巡察反馈意见后，教育局督促各校进行了自查自纠，立行立改，自觉接受学生、家长、社会的监督；五是督学责任区每月1次、德体卫艺股专项检查小组在202x年x月7日至8日，对各校进行督导检查，督促了各校按时按规进行了营养餐、伙食费公示，各校能按要求落实公示。\n（八）关于“学校饭堂食品卫生安全管理制度执行不到位”的问题。 （1）针对“学校饭堂食品卫生安全检查台账不规范”的问题 （2）“学校饭堂未开展食品卫生安全检查工作”的问题 （3）“学校饭堂食品安全卫生检查流于形式”的问题 （4）“学校饭堂食品卫生安全检查资料造假”的问题 （5）“食品安全预案操作性不强”的问题 （6）“饭堂工作人员卫生健康意识不强，饭堂卫生环境较差”的问题。 整改情况：一是强化主体责任，落实对从业人员食堂工作操作规范的培训和管理。制定实施了《食堂卫生台账管理办法》，印发了《xx中小学校（幼儿园）食品安全与食堂卫生管理档案建立规范工作指引的通知》，有针对性地规范饭堂食品卫生安全管理相关操作要求，以规范学校食堂管理台账为抓手，通过健全各类食堂管理制度、建立过程控制管理工作规范，强化食堂过程监管，进一步完善了学校食堂食品安全管理长效机制，确保了学校食品安全；二是制定实施了《学校（幼儿园）食堂卫生和食品安全检查整改记录表》，规范了学校食品采购与贮存管理、出入库登记管理、食品营养及陪餐管理等检查的详细内容，规定学校校（园）长每半个月1次和安全管理员每日检查、记录，让学校有章可循；三是通过会议培训、指导学校优化应急上报处置程序，提高了学校食品卫生应急处置能力；四是督学责任区每月1次、饭堂专项检查组202x年x月x日至x日到校检查，对标对表落实管理责任，提高了食品卫生安全的意识，加强了饭堂规范化管理，保障了师生员工的身体健康和生命安全；五是进一步强化检查结果的使用，将督导检查结果与学校核增绩效评估、校长职级考核等挂钩；制定了黄红牌警示制度，强化问责机制。\n(九）关于“学校饭堂明厨亮灶工程不规范，透明度不高、监督性不强”的问题。 （1）针对“明厨亮灶无监督标识”的问题 （2）“明厨亮灶设备不能正常使用”的问题 （3）“明厨亮灶显示器公示位置不规范”的问题。 整改情况：一是已责令明厨亮灶工程管理承包方最迟在1月份落实全面检修，保证设备正常使用，目前各校能按要求落实明厨亮灶工作，为提升系统的合理性、科学性，目前正对系统进行升级改造；二是加强教育引导，在饭堂显眼处张贴公示指示牌和投诉电话号码，从而促进了食堂从业人员提高安全责任意识，自觉接受学生、家长对食堂卫生、规范操作的监督；三是加强检查整改力度。督学责任区每月1次、饭堂专项检查组202x年x月x日至x日对学校饭堂管理进行专项检查，通过检查反馈，各校能按要求落实相关工作；四是优化学生反馈渠道，真正听学生内心话，想学生所想，应学生所诉。各校能设置意见反馈本或意见箱，投诉电话显眼，学生能即时向学校提出要求，起到了监督作用。\n（十）关于“学校饭堂索票索证制度不规范，未严格执行饭堂食品留样制度，学生食品安全未能有效实现可控可溯”的问题。 （1）针对“索证台账不齐全” （2)“索证不规范”的问题 （3）“索票不规范、未开展索票工作”的问题 （4）“食品留样不规范”的问题 （5）“留样冰箱没有专柜专用”的问题。 整改情况：一是强化实施食堂卫生台账管理，制定实施了《学校（幼儿园）食堂卫生和食品安全检查台账记录表》，有针对性地加强食品卫生安全管理相关操作规程要求，进一步规范了学校食品采购与贮存管理、出入库登记管理、食品留样管理，全面规范、完善索票索证台账，制定留样制度，规定留样的量及保存时间；二是落实检查反馈机制，规定学校校（园）长和安全管理员定期检查、记录的详细内容，让学校有章可循；督学责任区和饭堂专项检查组定期或不定期进行专项检查，确保食品安全有源可溯、有据可查。通过校（园）长每半个月检查1次，饭堂安全管理员每天检查，食堂从业人员能规范操作每一环节，落实饭堂管理晨午晚检、出入库登记、食品留样、消毒等制度。\n（十一）关于“学校学生营养餐落实不够到位”的问题。 （1）针对“学校学生营养餐配送不规范，擅自降低配送标准”的问题 （2）“个别学校对营养餐保管存在安全隐患，未做到专库存放，先进先出、分类存放等要求，存在‘说起来重要，做起来次要，忙起来不要的现象’”的问题 （3）“个别选择不在学校就餐的学生无法享受省补营养餐”的问题 （4）“学校上报学生营养餐受益人数与实际受益人数不符”的问题 整改情况：一是进一步加强了学生营养餐配送管理。202x年x月已经致函件给学生营养改善计划食品采购中标供货商，要求其严格履行合同，不得擅自降低配送标准；二是要求各校加强对营养餐的配送工作的监督；三是于2020年11月初各校专用储存冰箱已由蛋奶公司全部配置到位；四是进一步建立健全岗位责任制和责任追究制，要求学校分管营养餐领导一周至少2次下到饭堂检查，做好检查记录，杜绝营养餐保管和发放安全隐患；五是督促各校检查、维修学生营养餐专用保鲜储存冰柜，确保正常使用；六是督促各校成立了由校长任组长的督导领导小组，每周对营养餐工作流程进行检查，确保营养餐的配送、加工规范、安全，确保营养餐经费全额用于学生，确保营养、安全;七是督促各校召开学生营养餐工作专项会议，要求各分教点负责人提高责任意识，严格落实营养餐各项管理制度，规范管理，将学生营养餐蛋奶发放到位（含特殊送教上门学生），做到了专项存放；八是督促各校明确分工，落实了储藏室由专职管理人员负责储藏室物资的验收、出入库、储存、保管等日常工作；九是责令各校自查自纠，查摆存在的问题，对59个问题进行了立行立改；十是从2020年秋季学期起，已将52名“送教上门”学生纳入营养餐管理，学校教师随“送教上门”一并送营养餐给学生，让不在学校就餐的学生享受省补营养餐；十一是完善了学生“实名制”信息管理，健全营养餐消费管理，学生营养餐实行“一卡通”打卡实名制消费，健全了“月报”制度，加大定期和不定期检查监督。截至目前，各校学生坚持每天早上到校用餐，享受营养餐补助待遇，学校能如实做好实际就餐学生统计上报工作，形成了常态化管理，确保了全县各校学生营养餐受益人数与实际受益人数相符。\n（十二）关于“未严格执行食材出入库管理制度”的问题。 （1）针对“未严格执行双人采购定期轮换制度，食材验收、出入库等重要管理环节和关键岗位无正式教职工参与管理”的问题 （2）“饭堂物品验收、出入库管理缺少双人检查验收复核机制，台账登记相关人员的签字缺失”的问题。 整改情况：一是制定实施了《饭堂工作专项巡察反馈意见分项整改台账》《xx中小学校幼儿园食堂食品安全管理工作的指导意见》《xx中小学幼儿园饭堂管理工作方案》等系列文件，进一步规范饭堂管理制度，强化了食材验收、出入库规范管理；二是完善了报表、台账复核制度，各学校主管领导通过学习培训，进一步强化了责任意识，完善了食材采购、验收、存储工作的监管，加强了对出入库等重点环节的审核，有效杜绝了管理关键环节存在的漏洞；三是落实了追责机制。要求对食材验收、出入库落实双人以上签名制，并落实责任制，实行了谁签字谁负责制度。目前，全县中小学、幼儿园都实行了食材出入库双人以上签名制。\n（3）针对“对学生营养餐发放缺乏有效监管”的问题。 整改情况：一是健全学生营养餐用餐期间的巡查、签领、回收等制度。各相关学校加强了领导，精心组织学生用餐，落实了值日领导和值日教师每日学生用餐期间的巡查机制，强化了班主任营养餐工作职责，确保了营养餐发放监管到位；二是责令各校安排了后勤负责人专人负责此项工作，从202x年x月x日开始取消原来学生签领措施，改为使用营养餐打卡消费系统实施；三是督促各校加强营养餐监管，对食材进入库存进行了分类管理，规范了冰箱的摆放放置及使用。\n（4）针对“学校分教点未严格执行食品验收管理制度，部分较偏远的学校分教点发现有学生营养餐配送单日期超前现象”的问题。 整改情况：一是进一步加强学生营养餐验收管理，2020年11月中旬下发了《关于做好xx202x年学生营养改善计划加餐食品采购项目验收工作的通知》，县教育局并于11月下旬联合县财政、市场监管局开展了2020年学生营养改善计划加餐食品采购项目总体验收工作,验收小组对照招投标要求，重点对牛奶蛋糕等食品进行检查验收，验收结果合格；二是加强了学校验收环节管理，落实营养餐管理教师职责，2020年11月22日起至11月30日，检查了食品数量和质量，重点检查了生产日期、生产批次、保质期、失效期等，没有发现学生营养餐配送单日期超前现象；三是督促各学校成立了“营养餐”管理领导小组，配合督学责任区的工作人员，对学校营养品的配送、卫生安全、服务态度等方面进行全面的常态化的监督检查。\n（十三）关于“膳食与营养管理不合理”的问题。 （1）针对“饭菜肉类偏少、荤素搭配不合理”的问题 （2）“食谱公示不规范”的问题。 整改情况：一是提升了食堂管理人员营养管理常识，给16间规模较大学校发放食堂食谱指导书籍，指导食堂合理搭配营养食谱，努力保障学生伙食营养均衡；二是督促各校落实陪餐制度，建立健全陪餐反馈、整改落实机制。目前，各校制定了陪餐制度，校长、主任轮值陪餐，设置意见反馈本、意见墙、意见箱；三是落实了学校食谱公示制度。各学校在学校显眼处公示每周食谱，且公示食谱与实际配餐基本一致；四是加强检查监督。督学责任区每月1次、饭堂专项检查组202x年x月x日至x日到校检查，督促落实了食谱公示制度，确保了食谱公示与实际配餐一致，保障了学生的食品营养与身体健康。\n（3）针对“普遍存在收取伙食费用与实际伙食开支差距大”的问题 （4）“对改善营养餐向学生征询意见和建议情况少”的问题。 整改情况：一是完善了学校财务管理制度《直接支付管理办法》，规范了伙食费的开支，明确饭堂“公益性”“不盈利”的规定，落实了食堂收支公示制度；二是进一步建立健全学生营养改善计划满意度调查制度。县教育局助学中心7月份组织15所学校，1371人，其中学生979人，教师61人，家长107人进行了营养餐问卷调查，营养改善满意度为89.2%，并及时反馈调查结果给学校，以便让学校根据问卷情况改进工作；三是各校设立意见箱，及时了解学生反映饭堂管理和饭菜质量等意见建议；四是各校成立食堂营养膳食管理委员会，积极组织学生家长参与食堂管理，定期到校陪餐，提出建议，定期对学生进行营养餐改善计划进行问卷调查，并做出相应的食材调整。\n（十四）关于“学校党组织履行主体责任不到位，未充分挥党组织的政治核心领导和监督作用。”的问题 （1）针对“较多学校的饭堂厨房卫生情况差，餐具消毒不规范，存在引发食品安全卫生事故的隐患”的问题。 整改情况：一是完善了制度措施和岗位职责。督促学校建立健全了《粗加工管理制度》《烹调加工管理制度》《配餐间食品安全管理制度》《餐饮具清洗消毒保洁管理制度》《食堂环境卫生管理制度》等一系列制度措施，要求责任到岗，追责到人；二是加强了培训。学校制定了饭堂管理人员和从业人员每周饭堂例会制度，压实管理责任，加强规范操作各项流程的知识和技能的学习，促进业务能力提高；三是规定各校各园在11月份前自查自纠，发现问题立行立改，202x年12月30前，督学责任区、饭堂专项检查工作组到校检查，督促提升学校饭堂管理，杜绝食品安全事故发生。目前通过学校自查自纠、整改落实，督学责任区每月1次、饭堂专项检查组202x年x月x日至8x到校检查，各校台账规范、职责分工明确、思想认识端正，没有发生学校食品安全事故，确保了学生生命安全和身体健康。\n（2）针对“个别学校甚至存在教职工均为非党员，没有建立党支部，更没有支部会议研究饭堂管理及学生营养餐的记录”的问题。 整改情况：一是要求各校以《xx教育系统党建“创双高”活动实施方案》为指导，积极开展“党建高水平，教育高质量”创建、“两学一做”活动，扎实推进学校党的领导和党的建设工作，充分发挥学校党组织的作用，以党建引领学校各项工作的高质量发展。目前各校，党史学习氛围浓热情高、两学一做活动实、党风党纪廉政；二是根据xx小学的办学规模和家长需求，撤并了xx小学，学生分流到xx小学就读。\n（3）针对“饭堂账目交由第三方公司做账，学校校长、分管副校长及学校具体负责饭堂工作的教师均不清楚饭堂账目收支情况”的问题。 整改情况：一是强化校（园）长为食品安全第一责任人的管理责任，切实保障饭堂资金安全；二是在收到巡察组关于饭堂专项巡察反馈意见后202x年10月中旬，组织了结算中心人员对学校饭堂财务管理进行了专项督查，加强了学校对饭堂账务收支的管理和审核，也有效督促了会计公司的账目规范、及时、准确。\n（十五）巡察发现的其他问题。 （1）针对“学校饭堂财务管理混乱，学校饭堂未实行单独设账和专款专用，幼儿园未实行财务独立核算，未对学校饭堂财务管理进行专业指导“的问题。 整改情况：一是强化责任意识，加强培训指导，常态化检查，并把检查情况纳入学校核增绩效考核与校长职级制考核、幼儿园年终评审打分中；二是已督促各有关学校完善饭堂财务管理制度，须于202x年3月份前设立学校饭堂专用账，严格执行财务制度。目前，全县有饭堂的学校都已开设了饭堂专用银行账户；三是要求各校每学期一次按要求对伙食费收支情况进行公示。\n（2）针对“学校饭堂饮用水存在卫生安全隐患”的问题。 整改情况：特殊教育学校自来水工程已于202x年10月1日完成整改，学校已用上市政自来水。\n（3）针对“学校饭堂硬件设施条件无法满足学校教学发展需求”的问题。 整改情况：根据xx中心学校规模，计划于202x年扩建xx中心学校（中学部）饭堂，相关建设报备工作正在进行中。\n（4）针对“部分学校存在跨校搭厨用餐情况”的问题。 整改情况：经过与家长沟通和政策宣传，目前已整改完毕，已消除搭厨现象。\n（5）针对“学校饭堂就餐便利服务性差”的问题。 整改情况：xx中心小学积极自筹部分资金，202x年10月份已完成食堂前遮阳避雨设施的改造，解决了学生在露天场所排队候餐的问题。\n（6）针对“个别学校存在消防安全隐患”的问题。 整改情况：一是xx中学饭堂已于202x年3月9日全面完工，学校已正常使用，建筑面积达到483.84平方米；二是各校已按安全管理要求，于202x年11月配齐配足消防设施设备。202x年1月28日，教育局联合县消防救援大队到各校检查，全部配齐了消防器材，验收合格。\n（7）针对：“县审计局审计xx中心小学饭堂财务帐目”发现的问题。 整改情况：一是局领导约谈学校一把手，压实管理责任，履行校长管理职责；二是局领导202x年12月中旬至202x年1月初、督学责任区每个月、职能股室202x年x月x日至x日到校加强了指导、检查和整改。通过检查监督，学校台账规范，过程管理科学，财经制度落实到位；三是督促学校制定相关制度，规范台账管理，落实验收、出入库等双人签名制；四是202x年9月已将该校校长调至xx小学任校长。\n（8）针对“存在不支持、不配合巡察工作，为应付巡察进行资料造假”问题。 整改情况：一是约谈有关私立幼儿园法人和园长，强化其政治意识，提高其政治站位；二是根据《xx教育局党组关于饭堂工作专项巡察反馈意见整改落实方案》和食堂管理的一系列制度措施，加强对这些幼儿园的专门检查、督办、整改力度；对存在台账做假的，坚决依规处理，在幼儿园年检中扣除相应考核分数；三是召开会议，加强思想教育。从202x年10月至12月，先后6次召开了校（园）长、法人代表、饭堂安全管理责任人关于饭堂管理专题会议。提出食品安全管理对保障学生身心健康的重要性，提高了全县教职员加强饭堂管理重要性的认识，都能从严从细落实饭堂各项管理，真正做到了饭堂管理科学、安全有序、公开透明、合法合规、干净整洁、服务态度好佳、质量好的高水平饭堂。\n","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%A3%9F%E5%A0%82%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A1%E6%9F%A5%E9%97%AE%E9%A2%98%E9%80%90%E6%9D%A1%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e食堂巡察整改进展情况报告\n根据XX统一部署，202X年X月X日至202X年X月X日，XX二巡察组对XX学校饭堂开展了专项巡察。X月X日，XX巡察组向X教育X党组反馈了巡察意见，按照党务公开原则和巡察工作有关要求，现将巡察整改阶段性进展情况予以公布。\u003c/p\u003e","title":"食堂专项审计巡查问题逐条整改清单"},] [{"content":"2019年7月，中共中央办公厅国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，全面深化新时代我国党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员经济责任审计内涵，有效强化对“关键少数”权力运行的制约和监督，对党和国家以及审计事业发展具有十分重要的意义。\n二级学院领导干部作为高校治理体系中必不可少的中坚力量，在党务、行政、教学、科研等方面承担着重要的管理责任和领导责任，随着高校双一流建设的推进校园两级管理体制不断深化，学校分权管理的重心不断下移，二级学院领导干部在管理和使用学校资金、资产、资源等方面行使了更多的权利，也肩负了更大的责任。\n本文立足于高校经济责任审计环境和审计实践，着眼于增值型内部审计和组织治理的良性互动，通过分析高校二级学院领导人员权力运行内涵，探索如何分层次有重点的推进领导人员经济责任审计。建立点线面体的领导干部经济责任审计模型，开展二级学院领导干部经济责任审计，核心是贯彻党的教育方针，加强对学院党政领导干部的管理和监督推进，进而推动社会主义现代化大学的科学发展，为规范权力运行。\n开展二级学院领导人员经济责任审计，目的主要有三个：\n一是通过对领导干部认清的管理的情况进行全面梳理评价领导干部经济责任履职情况；\n二是强化对领导干部的权力制约，促进其树立正确的权力观，政绩观、绩效观，实现依法行政，科学执政；\n三是及时发现学员管理漏洞，揭示风险，促进领导干部勤政廉洁，全面履行职责。\n审计内容的“体”和“面”总领审计思路，从宏观角度分析业绩，查找系统性问题，“线”和“点”则是以风险导向入手，有针对性的查找问题，宏观和微观的结合，避免了审计工作的片面，使审计工作深入学院的内涵建设，真正发挥出免疫系统的功能。\n二级学院经济责任审计中“体”与“面”的关系图\n体：权力运行 面1：政策落实 面2：规划与制度 面3：决策与执行 面4：财务管理 面5：内控管理 面6：廉政与廉洁 二级学院经济责任审计“面”中“点”“线”关系图\n表1：二级学院经济责任审计“政策落实“面’”中“线”“点”的关系\n面 线 点(风险点) 政策落实 1.立德树人的教育根本任务 课程思政与思政课程未落实到位 政策落实 2.学科建设 (1)未严格执行“双一流”学科建设方案 政策落实 2.学科建设 (2)在规定的时间内未完成学科建设的目标 政策落实 3.教育服务社会 (1)专业设置和人才培养模式不适应经济社会发展的要求 政策落实 3.教育服务社会 (2)未建立招生计划、人才培养和就业联动机制 政策落实 3.教育服务社会 (3)未实现产教融合的目标 政策落实 4.学生政策 (1)评定学生奖助学金、认定困难学生、学生转专业等事项不符合规定 政策落实 4.学生政策 (2)未规范、有效地使用学生奖助贷金，奖助贷金存在大量结余 政策落实 5.学校重大决策 (1)未落实学校党委会议决策事项 政策落实 5.学校重大决策 (2)未落实学校校长办公会议决策事项 政策落实 5.学校重大决策 (3)未落实学校其他专题会议决策事项 表2：二级学院经济责任审计“规划与制度“面’”中“线”“点”的关系\n面 线 点(风险点) 规划与制度 1.发展规划与计划 (1)未制订学院的发展规划、年度工作计划，无中期评估及调整 规划与制度 1.发展规划与计划 (2)发展规划、年度计划编制不完整、不合理 规划与制度 1.发展规划与计划 (3)发展规划、年度计划目标未实现 规划与制度 2.制度建设及执行 (1)未制定符合学院发展的有关议事及决策、财务管理、资产管理、人员考核及绩效分配、业务管理等内部控制规章制度 规划与制度 2.制度建设及执行 (2)制定的制度不符合上位法的要求、不完整、不合理 表3：二级学院经济责任审计“决策与执行“面’”中“线”“点”的关系\n面 线 点(风险点) 决策与执行 1.决策制度 (1)未建立党委会议、党政联席会议等重要经济事项决策管理制度 决策与执行 1.决策制度 (2)决策制度不符合上位法的规定和要求，不明确、不具体、难以执行 决策与执行 2.决策程序 (1)“三重一大”事项未经决策程序集体研究决策 决策与执行 2.决策程序 (2)“三重一大”事项未以会议的形式进行决策，以传阅会签或个别征求意见等方式代替会议决定 决策与执行 2.决策程序 (3)会议决策程序不符合规定，如参会人员和人数不符合规定、会议记录纪要不完整 决策与执行 2.决策程序 (4)违反程序擅自决策或采用其他变通方式决策 决策与执行 3.决策内容 (1)决策内容不符合相关法律法规、政策规定 决策与执行 3.决策内容 (2)决策不科学、不合理造成不良后果 决策与执行 4.决策执行 (1)未按决策要求执行或执行不到位 决策与执行 4.决策执行 (2)擅自改变或拒绝执行决策事项 决策与执行 4.决策执行 (3)应提交学校或上级部门决策或审批的事项未提交，而是直接执行 表4：二级学院经济责任审计“财务管理“面’”中“线”“点”的关系\n面 线 点(风险点) 财务管理 1.基础管理 (1)未建立财务审批制度 财务管理 1.基础管理 (2)未编制预算，无预算支出或超预算支出 财务管理 1.基础管理 (3)未定期公开财务收支情况 财务管理 2.收入管理 (1)收费项目未报上级有关部门备案，未取得收费许可证 财务管理 2.收入管理 (2)收入未及时上缴学校，公款私存，设置“小金库” 财务管理 2.收入管理 (3)收费工作由非财务部门进行 财务管理 2.收入管理 (4)票据日常管理薄弱、开具不规范 财务管理 3.支出管理 (1)专项经费未专款专用 财务管理 3.支出管理 (2)未执行绩效工资管理规定，滥发津补贴 财务管理 3.支出管理 (3)虚列支出、重复列支或提前列支 财务管理 3.支出管理 (4)原始票据不真实，以虚假发票报账 财务管理 4.科研经费管理 (1)在科研经费中开支与科研无关的费用 财务管理 4.科研经费管理 (2)虚假协作，套取科研协作费 财务管理 4.科研经费管理 (3)虚列名单套取学生劳务费 表5：二级学院经济责任审计“内控管理“面’”中“线”“点”的关系\n面 线 点(风险点) 内控管理 1.办学办班管理 (1) 未经相应的审批程序进行办学办班 内控管理 1.办学办班管理 (2)未对办学办班合作单位进行资质审查 内控管理 1.办学办班管理 (3)合作办学办班未签订协议 内控管理 1.办学办班管理 (4)合作办学办班协议要素不完整，协议内容未充分保障学校利益 内控管理 1.办学办班管理 (5) 办学办班收入未及时收缴并纳入学校财务管理 内控管理 1.办学办班管理 (6) 合作存在纠纷 内控管理 2.采购管理 (1)未编制采购预算 内控管理 2.采购管理 (2)通过“化整为零”等方式规避政府采购 内控管理 2.采购管理 (3)没有采用恰当的招标方式 内控管理 2.采购管理 (4)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学授权审批不规范，导致物质质次价高，出现舞弊行为或遭受欺诈 内控管理 2.采购管理 (5) 采购验收不规范，付款审核不严 内控管理 3.资产管理 (1) 资产日常管理薄弱，未及时清查盘点 内控管理 3.资产管理 (2) 固定资产账账不符、账实不符、账卡不符 内控管理 3.资产管理 (3) 擅自处置国有资产，未按规定报批报备 内控管理 3.资产管理 (4) 国有资产处置收入未按规定及时足额上缴 内控管理 3.资产管理 (5)资产使用效率低下 内控管理 3.资产管理 (6) 国有资产出租、出借未按规定报批报备 内控管理 3.资产管理 (7) 对外投资和出租出借未按规定履行资产评估等程序 内控管理 3.资产管理 (8) 对外出租未公开招租 内控管理 3.资产管理 (9) 往来款项长期挂账，未及时清理核销 内控管理 4.工程项目管理 (1) 工程未经过规定的程序立项 内控管理 4.工程项目管理 (2) 工程项目采购未按规定进行招投标或自行采购 内控管理 4.工程项目管理 (3) 工程项目未及时验收、结算 内控管理 4.工程项目管理 (4) 工程款长期拖欠未支付 内控管理 5.合同协议管理 (1) 有关经济事项未按规定签订合同或协议 内控管理 5.合同协议管理 (2) 合同签订主体不规范，未经学校或相关部门审批 内控管理 5.合同协议管理 (3) 合同日常管理不到位，未妥善保管，未提交财务部门 内控管理 5.合同协议管理 (4) 合同签订要素不齐全，条款约定存在缺陷 内控管理 5.合同协议管理 (5) 合同执行中发生纠纷 表6：二级学院经济责任审计“廉政廉洁“面’”中“线”“点”的关系\n面 线 点(风险点) 廉政廉洁 1.党风廉政建设 (1) 未建立健全党风廉政体系 廉政廉洁 1.党风廉政建设 (2)“三公经费”、会议费、培训费、差旅费等费用管理不到位，存在虚假列支情况 廉政廉洁 1.党风廉政建设 (3) 违规发放津贴补贴 廉政廉洁 2.个人廉洁廉政 (1) 领导干部个人超标使用办公室、违反规定使用公务用车、违反规定出国 (境)、公务接待不规范 廉政廉洁 2.个人廉洁廉政 (2) 领导干部个人利用职务之便，索取或非法收受他人贮为 廉政廉洁 2.个人廉洁廉政 (3) 领导干部个人违规取酬 ","date":"2023-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E9%A2%86%E5%AF%BC%E5%B9%B2%E9%83%A8%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%85%AD%E4%B8%AA%E9%9D%A276%E4%B8%AA%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e2019年7月，中共中央办公厅国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，全面深化新时代我国党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员经济责任审计内涵，有效强化对“关键少数”权力运行的制约和监督，对党和国家以及审计事业发展具有十分重要的意义。\u003c/p\u003e","title":"高校领导干部经济责任审计六个面76个风险清单"},] [{"content":"整改工作开展以来，各地相关医院紧紧围绕问题和意见，针对整改中的难点、堵点问题，认真总结，反思问题根源，坚持阶段性整改与长期整改相结合，抓牢抓实整改工作，具体情况如下：\n(一)针对政策落实、思想宣传和相关医疗卫生健康的重大决策部署仍有差距方面问题的整改情况 1.具体问题:不能完整准确理解关于卫生健康工作的重要论述，落实“两个允许”指示存在偏差。 整改情况：充分发挥公立医院党委领导作用，坚决贯彻《关于加强公立医院党的建设工作的意见》文件精神，加强理论学习，并注重联系实际。\n2.具体问题:对“实施健康中国战略”思想认识不足,对dip医保付费改革重视不够、研究不多,工作实施中存在抵触情绪,多次出现违规行为。 整改情况:通过制定《xx医院dip工作方案》、加强病案管理、组织x次dip分析培训会、 参加省级培训等措施,建立起有效的工作机制和流程,进一步提高全院职工对dip医保付费的认识,规范医保基金使用。xx年前次均费用从xx年x元降至x元,药耗占比从xx%降至xx%。\n3.具体问题:领导干部示范表率作用不好,个别领导参加组织生活和政治学习不经常。 整改情况:严格执行《xx医院党委理论学习中心组学习制度》。目前,院理论学习中心组集中学习xx次,共计xx项内容。\n4.具体问题:党史学习教育的部分重点内容没有得到贯彻落实,没有结合医院工作实际进行深入研讨。 整改情况:上半年领导班子成员在积极开展政治理论学习的基础上，紧密结合各自分管工作,深入基层开展调查研究x次,并撰写专题调研报告。\n5.具体问题:对意识形态工作的重要性认识不到位,对思想建设重视不够;意识形态工作责任制传导不力,没有落实到具体的人和事上。 整改情况:制定《意识形态工作责任制实施方案》, 每手度院领导班子成员召开专题研讨会,对分管领域工作进行意识形态剖析。目前已开展2次。\n6.具体问题:抓网络意识形态工作的系统性及全面性存在不足,配套制度不健全,没有明确管理责任,宣传载体无专人负责。 整改情况:制定《网络意识形态工作责任制实施方案》《意识形态工作风险防控制度》等配套制度,进一步明确管理责任和医院宣传工作、宣传载体及其负责人。\n7.具体问题:对微信公众号没有专门的管理制度,另一个长期闲置的微信公众号不按要求清理、注销。 整改情况:制定《xx医院新媒体阵地建设与意识形态管理办法》, 进步明确医院公众号的管理部门以及信息发布的审核流程。已对xx医院”微信公众号注销。\n8.具体问题:舆论引导和宣传力度还有较大差距。 整改情况:结合当前党内专题热点,已创建党建园地、清廉医院建设系列、医院文化等xx个类别线上宣传板块,进步丰富了医院宣传内容。\n9.具体问题:网络意识形态舆情监管工作机制不健全,应急处置流程不完善, 对可能存在的一些不良社会反响和不当言论不能及时发现处置。 整改情况:制定《网络意识形态工作责任制实施方案》《意识形态 工作风险防控制度》《舆情信 息应急处置办法》等制度, 进一步明确网络舆情监管机构 ，加强对应急预案的动态管理。\n10.具体问题:公立医院综合改革部分措施执行不到位。 整改情况:一是开展合理化评估。责成医学装备科、医务科对进口和国产差价较大的高值耗材进行全面评估，停用部分高值耗材后效果显现。经统计，x月份百元耗占比降为33.05元，5月份降为30.26元。二是全力执行集采及谈判降价机制。在执行20xx年x月xx日国家组织的人工关节集中带量采购后，高值耗材使用量连续大幅下降。三是实时监控预警。充分利用医疗质量管理工具“艾登质控系统”，进行医疗质量大数据分析，做到标准化和结构化内涵质控，实时监控预警各项指标。x-x月份，开展处方点评11964例，病历点评900例，对相关医师进行约谈警示，同时开展3次临床用药及病历书写培训，使处方合理率保持在xx%以上，病历合理率提高至xx%。\n11.具体问题:在推动医院高质量发展上用力不够。 整改情况:目前,我院有1个省级重点专科手外科, 7个市级重点专科即感染性疾病科、血液肿瘤科、心血管内科、神经内科、骨科、内分泌内科及护理专业。在“三特兴医”工程创建中,感染性疾病科已基本达到要求,心血管内科现正在创建过程中、肿瘤科已进行项目申报。\n12.具体问题:公共卫生工作落实不到位。 整改情况:一是进一步加强公共卫生工作的领导和指导。二是强化培训，提升公共卫生工作能力和水平。三是针对201x年至20xx年x月新生儿疾病筛查率均不达标情况，进一步强化督导检查确保工作落到实处。202x年x月至xx月妇产科共分娩xxx人，在检验科、新生儿病室完成新筛采血xxx人；妇产科对在院未采进行电话追踪xx人，其中xx人到就近医疗机构完成采血，未采xx人全部将名单反馈至市妇幼保健院追踪落实。x-xx月共完成新筛采血xxx人，筛查率从20xx年x月至x月的xx%上升到了xx%。关于孕产妇未完全做到逢孕必检，发现孕情后未及时建册。x月xx日邀请保健院基层科主任到妇产科进行了孕产期保健知识培训，共有医护xx人参加培训。防保科随机抽查xx名门诊孕产妇建册及检测落实情况，均已完全按照孕产期保健管理规范建册和监测，同时录入妇幼健康信息平台。\n13.具体问题:项目建设推进缓慢，制约医院发展进程。 整改情况:一是于20xx年xx月xx日召开项目推进会议，并按推进会要求于xx月xx日组织召开了由卫健局主要领导、xx有限公司主要领导及各参建单位参加的全面推进改扩建项目动员大会，进一步统一思想，围绕年内基本完成改扩建项目和基础设施等建设，2023年3月内有序搬迁的目标，由各施工单位按此目标均做出相应书面承诺。二是成立xx医院推进改扩建项目指挥部，下设具体项目组，明确任务分工，将任务分工细化到人，制定了推进改扩建项目实施方案及相应奖惩措施。三是各项目工程施工方做出倒逼工期计划，扩建二期项目抓紧预验收问题整改，保证如期通过竣工验收；扩建一期项目内科住院楼xx月底实现基本完工、门诊医技楼2023年x月底实现基本完工，室外附属工程除1号楼、2号楼、感染病科楼和后勤楼等医院在用业务用房以外的属第一阶段施工内容于x月前完工，以保障两期扩建项目按时投入使用。四是进一步积极筹措工程项目资金，以保障项目顺利实施，2022年x至xx月共筹集支付项目建设资金xxxx万元，其中利用医院流动资金筹集xxxx万元。五是通过督促整改扩建二期项目于2022年xx月x日如期完成整改，通过竣工验收，其余项目正在按计划抓紧施工。\n14.具体问题:针对“落实医共体工作有差距。存在对医共体的监督检查不到位、下转病人少、信息化建设滞后等问题”问题。 整改情况:一是20xx年x月x日组织召开医共体理事会，对年度工作进行了安排部署。二是组织医务、护理、感控、药剂等职能部门负责人集中开展现场查看各成员单位的住院病历、护理记录、感控登记、处方等。三是20xx年x月x日对医共体成员单位xx、xx、xx卫生院开展了党建、医疗质量、病历处方等工作检查指导，强化成员单位诊疗规范。四是强化双向转诊，上下联动，20xx年x月至xx月上转病人xxx例，下转病人xxxx例，让更多的慢性病人能在当地得到有效诊治。五是医共体信息化建设工作有序推进，医共体成员单位间已通过卫健局大健康信息平台实现互联互通，可调阅、查看、分析、统计乡镇卫生院工作数据，市直医疗机构正在进行接口对接。\n15.具体问题:对科研工作重视不够,激励机制不到位,科研、教学能力偏弱。 整改情况:一是制定《xx医院科技成果、专著、论文、教学工作奖惩规定》, 激励职工积极开展新技术、新项目,将科研创新工作与年度评优、评级、职称晋升、干部晋升等方面挂钩。二是将科研创新纳入绩效考核方案，对于立项的科研项目给予-定资金支持。三是加大对食堂服务的考核管理, 8月1日起增设职工食堂。在原有基础上增加5间实习生宿舍,满足实习生的住宿需求。\n16.具体问题:对社区服务工作重视不够,管理人员临近退休,未培养梯队干部。服务站在编职工配备少, 资金投入不多,医院领导深入社区服务站指导少,医院大夫定期轮值制度得不到保障。社区服务机构基本功能没有真正实现,群众对社区服务站认可度不高。 整改情况:一是院党委非常重视社区服务工作,已为社区卫生服务部配备-名正科级干部。二是目前医院对社区服务站的资金投入、人员配备均能满足工作需要。制定《分管领导定期深入社区指导检查工作制度》《临床医生定期深入社区开展诊疗服务工作制度》，分管院 领导每季度深入社区服务站进行调研及工作指导.临床医生定期到社区卫生服务站坐诊,并纳入家庭医生团队,免费提供送医上门服务。三是积极开展科普宣教,对慢病及重点人群实施健康管理，充分实现社区服务机构的基本功能。\n17.具体问题:责任担当意识不强。 整改情况:以创建国家文明城市为契机,落实实地考察26条标准为抓手，医院整体就医环境得到改善。我院住院医技综合楼改打建工程于7月10日正式奠基开工，目前正在建设当中,计划在2024年完工。院党委组织制定《xx医院关于技术人才队伍建设断层的整改方案》，今年已柔性引进3名、 公开招聘23名专业技术人才,派11名医生到上级医院进修学习,人才断层现状得到一定改善。\n18.具体问题：对绩效考核及薪酬制度研究不充分，管理不到位。 整改情况：一是充分考察调研。全面启动绩效改革工作，党政一把手亲自落实，财务、人事等相关科室4次外出学习，2次邀请国内知名医院管理专家来院授课；x月按照《xx医院绩效方案招标技术规格及要求》进行公开招标。二是遴选第三方合作团队。于x月x日与某医院管理咨询有限公司签订协议，x月x日进驻医院。结合考察结果联系医院实际，将医护绩效分列，编制出“医、技、药、护、行”10个序列，完成前期工作9项，执行情况良好。三是推行精细化管理。出台了《绩效管理补充规定》，对全院不同岗位规定细化，研究测算绩效倍数以及临床医技平均绩效差距。实行工作量绩效方案试点推进以来，病案归档率由80.61%提高至100%。\n（二）针对存在腐败问题、不正之风、执行财经纪律不到位、内部控制执行不力方面问题的整改情况 19.具体问题：医德医风建设薄弱，价值取向出现偏差。 整改情况：一是建立健全机构。202x年x月成立了行风办公室，选派1名年富力强干部担任负责人，配备4名骨干主抓行风建设；修订了《行风管理制度》《行风建设查房制度》《患者回访制度》等，把医德医风考评与科室达标、个人晋升和绩效分配挂钩。二是营造风清气正氛围。结合清廉医院建设，在门诊、病区等醒目位置悬挂“九项准则”，“拒收红包”承诺标牌、承诺签字牌，与患者及家属签订不收送红包承诺书并收入病历；召开全院干部教育大会，邀请市纪委监委同志对《中国共产党纪律处分条例》进行解读。三是主动接受监督。聘请16名行风监督员，设置意见箱，设立举报电话，指定部门接受门诊所有问题的面对面举报；定期发放调查问卷，临床科室每月开展“医患交流座谈会”，半年进行一次全院医德医风测评。四是用身边事警示身边人。对于巡察反馈“红包认识偏差”问题，反馈当天召开专题党委会研究，下发阳医党字【202x】年x号《关于某同志免职的通知》文件并全院通报，要求全体职工写出认识；对于“到院外指定店购药”问题，给予当事人解聘处理，警示约谈返聘的x名专家并作出书面承诺。\n20.具体问题:收受红包行为整治不明显。 整改情况:制定我院《红包“礼品”上缴制度》, 开展”加强行风建设、杜绝收受红包”专项整治和清廉医院建设工作。今年以来,医务人员退还、冲抵红包共x人次,共计x元。\n21.具体问题：违规发放津贴补贴情况未完全杜绝。 整改情况：一是自查自纠，严格落实中央八项规定精神。对院内近3年各类津贴补贴发放进行自查，针对因病离岗某职工奖励性绩效发放情况，x月x日召开专题党委会，决定于x月x日起退回其202x年x月至202x年x月违规发放的奖励性绩效。二是举一反三延伸整改。在全院展开排查吃空饷行动，发现某科一名职工长期请假，存在不遵守劳动纪律行为，责令其x月x日自行离职。x月份起，在机关职能科室等部门安装10套打卡系统，严格全院考勤制度，防止在编不在岗行为发生。\n22.具体问题：二级库管理内控制度有短板。 整改情况：一是开展二级库联合管理试点工作。召开由医学装备科、财务科牵头的协调会，决定以内分泌科和神经外科为试点，医学装备科、财务科、物价办连续3个月下科清点库存，积累经验以点带面推广至全院。二是把好验货关口。出台了《退换货管理制度》，严禁厂家直接到临床科室退换货，堵塞管理漏洞和风险。三是积极推进条形码管理。把二级库条形码管理纳入202x年工作计划。\n23.具体问题：财务制度不健全，监督制约机制有待加强。 整改情况：一是建立健全财务监管。出台了《欠款管理制度》《大额资金使用管理办法》等制度，规范大额资金支付。实行固定资产云平台管理，成立了财务监督检查组，按季度对货币资金、档案管理、往来账目等进行日常监管。二是多举措催缴历史欠款。安排专人管理欠款，减少欠款积累额度。\n24.具体问题：招标管理办法执行不到位。 整改情况：一是完善机构设置。成立招标办公室，并上报市委编办新增设科室，已获批设置一科两员。二是开展规范性自查。围绕查找是否存在资产处置不规范、调拨手续不全、资产报废不及时开展自查，处置报废资产1190件。三是加强专项学习。针对合同管理制度、专人专岗、采购权限、招标文件管理、议标评标等问题开展专项学习。\n25.具体问题：重复收费、串换项目收费依然存在。 整改情况：一是严格诊疗项目准入制。经过筛查，对未使用的部分医疗服务项目进行停用，核实并明确在用医疗服务项目3097条。按医保要求，对在用的4904种医用耗材信息进行完善，确保一物一码。二是严格耗材使用的指征性。4月起共审核心胸外科、介入科、超声科、妇产科、眼科、耳鼻喉科等17个科室的28项新开展的医疗服务项目，审核准入医用耗材862份，调价501份。三是加强收费监管。结合病历抽查、医保智能反馈，对口腔护理、新生儿护理、持续吸氧、动态血压监测等17项服务项目实时监测，避免重复收费。四是开展专项培训。4月21日、25日，分别对静脉配置室收费系统进行操作培训，对临床护士长、计费员70余人进行医保服务项目解读培训；7月11日、21日，分别对内镜室收费现场指导，对护士长及计费员90余人进行物价管理培训。\n26.具体问题：资金资产管理不善。 整改情况：一是实现合同归口管理。修订了医院《合同管理办法》，完善合同申请审批表，明确实行合同联签制，使全院合同实现归口审计科管理，统一归档。二是确保执行合规合法。通过审计、纪检对合同的联签，提升各层级人员法律意识；长期聘用法律顾问，严格执行资产处置适用的法律条款、合同违约责任事项等。三是严格预算预审。加强资产购置前的审核，减少资产购置的随意性。\n27.具体问题：制度执行不力，形同虚设。 整改情况：一是加强制度落实。根据《医疗纠纷管理制度》规定，将医疗纠纷与评先评优、技术主任竞聘等挂钩，202x年度共影响15人次参与相关评选。二是持续跟进整改。通过病历筛查、数据汇总等方式，针对医保稽核中发现的“口护包重复计费”问题进行自查，对心胸外科、骨科、老年内科等14个科室下发整改通知，约谈相关负责人作出情况说明，x-x月份连续进行整改跟进，没有类似问题出现。三是全面开展指导性培训。根据医保飞检“不合理收费”风险提示，及时对内镜室、静配室、临床护理单元、医技科室等44个部门进行了6次规范化指导培训。\n28具体问题：针对“采购内控不严格”问题。 整改情况：一是20xx年x月x日，设立医院招标采购办公室，按二类职能科室管理，负责医院招标采购工作；x月x日成立医院内部控制领导小组、采购管理领导小组，全面加强医院内控管理和采购管理。二是针对广告类、部分低值办公耗材零星采购，医院按内控管理要求与供货商签订《广告类、部分耗材类采购合同》，纳入统一采购；三是医院于20x年x月采购反统方软件，xx月x日已安装完毕，目前正在测试使用。\n29.具体问题：公务接待制度执行不严格，存在接待次数超标，接待中列支住宿费、交通费，无接待公函等问题”问题。 整改情况：一是组织职工重新认真学习《xx国内公务接待管理实施细则》的规定。二是严格按《xx国内公务接待管理实施细则》规定执行，并严禁在接待费中列支住宿费、交通费。三是谁接待、谁负责，对无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。四是对不按规定执行的公务接待一律不予报销。五是201x年x月xx号凭证接待门诊医技、内科住院楼监理工作联系函已于xx月追索到，并附于凭证后；201x年x月xxx号凭证接待xx分会常务理事会无工作联系函已于xx月追索到，并附于凭证后。六是自20xx年起严格按相关规定执行。\n30.具体问题：部分支出无发票，附件不齐全”问题。 整改情况：一是20xx年x月重新修订医院财务规章制度，并下发全院执行，严格落实财务审批制度，对未开具发票或附件不齐的事项一律不予报销。二是针对201x年x月xx号凭证零工支出未开具发票的已由对方于20xx年x月xx日出具发票，并附于凭证后。三是严格执行培训审批制度，培训计划一律需经报批程序审批后方可进行，无培训审批不予报销费用。\n31.具体问题：未代扣代缴个人所得税”问题。 整改情况：一是确定所得税专人管理，由专人集中申报。二是本年度发放到个人未代扣代缴所得税的补助费用归入20xx年xx月进行个人所得税代扣代缴，201x年支付x名职工国家免费项目随访费x元并入20xx年xx月个人收入一并计税。三是已制定有关规定，明确以后职工在本单位取得的所有收入按发放日期申报计算个人所得税。\n32.具体问题：会计科目使用不规范”问题。 整改情况：组织会计人员认真学习政府会计制度，并在20xx年x月xx号凭证将“在建工程”中记入的购置税同车辆购置款一并记入固定资产。\n33.具体问题：部分支出票据签字手续不齐全，出现无经手人、证明人签字的情况”问题。 整改情况：一是对梳理无经手人、证明人签字的发票全部补齐相关手续。二是逐月梳理spd库房所有出库单据，补齐相关人员签字，20xx年x月已全部补齐。三是从20xx年年初开始，医院指定专人负责耗材入库验收、审核工作，spd库房出库汇总单由专职人员审核签字后再由负责的职能科室负责人签字确认，最终报请分管领导确认并签字。\n34.具体问题：工会经费列支不规范”问题。 整改情况：一是该次退休职工春节慰问支出的x元，是医院行政划拨，由工会具体办理落实。针对该情况医院工会立行立改，已不再列支此类支出，在整改期间召开了职工代表大会一次，审议通过了工会经费审查报告。召开工会委员会会议三次，对工会经费预算及使用严格把关。每月对工会财务工作进行了严格的自检自查，均严格按照工会的法律、法规、财务制度要求开展工作、规范使用工会经费。二是严格按照工会的财务、会计制度要求，规范使用工会经费，杜绝超范围支出。三是进一步落实好中央八项规定精神和xx省《党政机关厉行节约反对浪费条例》实施细则，严格把控好工会经费的支出标准和范围。四是加强医院工会财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等管理制度。五是加强工会工作人员、会计人员的培训，20xx年x月xx-xx日抽派工会财务人员参加xx举办的“行政事业单位会计业务培训班”的学习培训，考核成绩合格。通过学习不断提高工作人员业务水平，努力扎实做好工会工作及基础会计工作。\n35.具体问题：针对“执行采购相关规定不严格，超出招标目录范围采购高值耗材”问题。 整改情况：一是对于不在招标目录范围内及临时新增采购的试剂、耗材、消杀用品等，严格按照规定的采购流程及采购方式进行。二是20xx年xx月xx日由分管领导、财务科、价格科、信息科、设备科、spd管理部门负责人召开耗材价格专题会议，讨论医用耗材的价格计价及出库数量相关问题，停用了原来的字典目录，统一使用新耗材字典目录、医保编码。三是20xx年xx月xx日，医院设备科与xx公司驻xx负责人做专门沟通协调工作。20xx年xx月xx日，由院长主持，院相关班子成员、院办公室主任、财务科科长、医保办主任、设备科主任参加，共同讨论巡察结果整改措施落实情况，停用超出招标目录范围采购高质耗材：单价为x元的脊柱内固定融合器。对于之前所有使用的x个脊柱内固定融合器，合计金额x元，医院目前未支付资金。\n36.具体问题：针对“医用耗材价格管理存在漏洞”问题。 整改情况：一是系统内原有错误数据修改完成，已经不存在价格不同步情况。二是对部门协同机制进行了完善，spd库在进行价格调整时须向价格科提交价格变更申请，由spd与价格科进行同步价格调整，避免价格调整不及时的情况出现。三是his系统与spd系统间的接口已经提交技术人员，目前处于开发阶段，需要做网络接口对接。\n37.具体问题:医学装备管理存在漏洞，管理部门与临床科室账实不符现象突出。 整改情况:对全院医学设备清查盘点,以见物盘物的方式,将实际盘点的医学设备数量按照在用设备、已报废设备、待报废设备、非在编设备分类统计入账并实现条码管理。目前全院医学设备盘点完毕,科室每年要定期与医学装备科固定资产管理员核对账目,做到账物相符。\n38.具体问题:社会捐赠医疗器材及装备管理不严格。 整改情况:盘点近年来社会捐赠的医疗器材,严格按照《xx医院社会捐赠管理办法》，进一步规范医院接收捐 赠的行为及捐赠财产的管理和使用。\n39.具体问题:医疗器械管理使用不规范,存在较大安全隐患。 整改情况:对医疗器械采取精细化管理,引入第三方进行医疗设备整体维保管理,定期开展医疗器械巡检、保养和维护,实现了医疗设备论证、采购、使用、保养、维修、更新和处置全生命周期闭环管理。\n40.具体问题:医疗质量监督考核落实不到位,医疗事故时有发生。 整改情况:组织开展医疗质量、法律法规规章制度等培训， 每季度召开一次医疗质量质控会议 ,对医疗质量进行考核,考核结果在院周会范围通报,并与医生绩效工资挂钩。截至目前, xx年未发生一起医疗事故。\n41.具体问题:财务内控制度执行不到位,违反单位一把手不直接分管财务的规定,总会计师、财务科长由一人兼任。 整改情况:根据新一届领导班子分工,明确了由院党委委员、副院长xx分管财务工作,严格执行一把手不直接分管财务的规定,已对原总会计师、财务科科长xx进行轮岗,现任财务科科长由原审计科科长xx担任。\n42.具体问题:现金管理不规范,存在白条抵库、长期现金流转不入账现象。 整改情况:修订《xx医院收费处、住院处现金管理办法》, 进一步规范收费处、 住院处的现金管理,规范收费、结算人员的工作行为。现已实现了收费处、住院处日清日结,现金及时缴存银行。\n43.具体问题:账务原始凭证要素不全，票证不符 ,财务把关审核不严,现金账户未按财务规定日清月结, 现金账实不符。 整改情况:组织财务知识学习培训，进一步提升财务人员的专业素养 ,规范财务行为。严格按照《xx医院收费处、住院处现金管理办法》, 进行现金的提取、支付、凭证的填制、月末的对账等工作,做到了现金账户日清月结,账实相符。\n44.具体问题:项目建设管理不规范,监督不到位。 整改情况:制定《医院招标代理机构库管理办法》《项目管理考核办法》， 进一步加大对医院改扩建工程等重大项目的监督检查。\n45.具体问题:合同管理制度不健全,没有专人专岗负责,采购权限分散,责任界定不明。 整改情况:制定《xx医院合同管理办法(试行)》, 规范了合同签订与审批流程、合同的履行及跟踪、监督检查、档案管理、 责任追究等内容 ,设立合同管理办公室,明确办公室设在院办,办公室主任由院办主任兼任。\n46.具体问题:医院不合理收费、自立名目收费问题仍然存在。 整改情况:定期开展收费自查工作,及时发现并改正存在的问题,现已严格按照《xx省公立医疗机构医疗服务项目价格》全面规范医院收费工作。\n47.具体问题:合同签订仍存在不规范的问题。 整改情况:制定《xx医院合同管理办法(试行)》，明确医院合同实行会签甫核制度,进行分级授权签订，不得在经济活动开始进行或完成后补签合同,不得随意拆分合同,不得单独-人与对方治谈合同。合同的格式和文本须经法律顾问审定后签署。\n48.具体问题:医院实行双电源改造工作仍然没有完成,存在较大的安全隐患。 整改情况:根据xxx卫健委(x卫[xx]xx号)文件，xx年4月16日xx市人民政府公文批办单( xx人民政府办文第q -xxx号)文件的批示精神，为避免重复投资,医院双电源建设项目与改扩建工程统筹推进,预计于2024年8月院成双电源供电。\n49.具体问题:重要岗位轮岗问题整改不彻底。 整改情况:截止7月底，我院已对重点岗位任职满10年的科室负责人全部轮岗。药剂科、总务科、医学装备科3个重点科室内部的重点岗位人员已进行轮岗。\n（三）针对“以人民为中心的发展思想不够深入,医疗服务不规范”的整改进展情况 50.具体问题：存在过度检查、过度检验现象”问题。 整改情况：一是分管领导牵头，联合医务科，召开专题会议，强化培训，加强医德医风建设，“因病施治、合理检查、合理治疗”。二是价格科配合进行考核，每项检查、治疗需有相关依据。三是规范临床检查行为，要求医嘱单，病程记录单，检验、检查、耗材记录单“三单合一”，做到检查、治疗、耗材使用有理有据。“三单不合一”或无使用依据者，所支付费用由个人承担。如出现再犯者给予加倍处罚，全院通报批评。如屡教不改，同样问题出现3次，暂停处方权，取消当年评优评先。经组织检查，已无此类情况发生。\n51.具体问题：针对“医疗行为不规范。违反《处方管理办法》超量开具处方；处方不合理，存在用药频次、用药途径不合理等问题”问题。 整改情况：一是完善管理制度，加强培训学习，药剂科于20xx年x月xx日下发传达了《xx医院关于进一步加强处方管理的通知》附《xx医院门诊慢病处方开具管理规定》。二是组织临床科室医护人员于20xx年x月x日至x月x日集中学习了《xx医院关于印发处方点评实施细则的通知》（x医发〔201x〕x号）、《处方管理办法》（卫生部令第53号）等文件，提高医护人员合理用药水平；且合理用药小组将持续对我院处方进行监控和点评，强化处方合格性、规范性、适宜性管理。\n52.具体问题：针对“医疗行为不规范。处方不合理，存在用药频次、用药途径不合理等问题”问题。 整改情况：一是有效落实处方管理相关制度。每月对门诊处方、住院医嘱进行点评，对不合理问题严格按照医院下发管理制度进行处罚，对多次反馈仍出现问题的医师及时反馈至纪检监察办公室或医务科配合处理。二是具体问题具体分析解决。针对xxxx处方开具开喉剑喷雾剂用法为雾化吸入问题，药剂科于20xx年xx月xx日至xx月xx日期间对临床使用中，说明书中有而我院信息系统无法开具的“用法”进行了统计，并联系信息科新增了相应用法，如“软组织封闭、含服、喷患处等”，现已规范开具。\n53.具体问题：针对“医疗服务收费不合理。违规收取相关费用”问题。 整改情况：2021年6月，我院已经完全整改此问题，自2021年7月起，已停止收取核酸检测门诊挂号费、诊查费。\n54.具体问题：针对“医疗服务收费不合理。收费与医疗服务内容不相符，存在收费与治疗记录不符、特殊耗材收费数量与手术记录数量不一致等问题”问题。 整改情况：一是约谈相关责任科室负责人，对存在问题进行分析、自查，写出书面情况及整改措施。二是主管院领导牵头，组织医保、价格等职能部门对所有科室进行督查，找出存在的问题及风险，杜绝此类违规行为的再次发生。2022年x月xx日召开spd库耗材管理工作会议，规范耗材管理。x月xx日召开医院专题会议，价格科培训学习《高值耗材使用与收费》内容。并对全院各科室20xx年x-x月高值耗材使用情况进行专项检查，各科室自查写出书面报告，总结问题、提出整改、持续改进。\n55.具体问题：针对“医疗服务收费不合理。重复收费”问题。 整改情况：一是召开院科联席会议，由院长及分管副院长针对处理决定中提到的违规问题进行讲评，要求所有科室立即整改，并进行医保、价格政策培训，督促各科室严格执行《医保服务协议》及《xx省非营利性医疗服务价格》全面开展自检自查，认真整改，杜绝类似违规行为的发生。二是要求医保及价格管理部门加大检查、考核力度，确保整改到位。20xx年x月x日召开全院二级班子《党风廉政行业风险防控工作汇报会》、x月xx日召开《医清患乐、三级创等推进会》、x月xx日医疗质量安全工作分析会，院领导均针对全院规范收费、医保、价格政策执行情况做要求。\n56.具体问题：针对“医疗基础工作不扎实。病历质控时间过早。存在质控时间早于出院时间、死亡时间的问题”问题。 整改情况：一是加强医师病历书写质量管理，已将《20xx版病历书写与管理基本规范》下发各科室组织学习。二是将《xx省病历质量控制检查评分表20xx新修订版》作为我院病历质量检查表。三是加强病案首页质控，对病案首页漏填、错填的病案书写者及质控医师进行处罚。四是再次出现此类情况，按不合格病历处理，并进行处罚。五是引起医疗纠纷的按照《医疗纠纷预防和处理条例》等相关条例进行处理。\n57.具体问题：针对“医疗基础工作不扎实。病历书写不规范”问题。 整改情况：一是加强医师病历书写质量管理，已将《20xx版病历书写与管理基本规范》下发各科室组织学习。二是将《xx省病历质量控制检查评分表20xx新修订版》作为我院病历质量检查表。三是加强科级质控，科室质控医师或科主任每月自查科室病历不少于10份。医务科每月医疗环节质量检查对科室自查情况进行督查。四是加强病案首页质控，对病案首页漏填、错填的病案书写者及质控医师进行相应处罚。检查中出现丙级病历，取消当年评先评优及职称晋升；出现乙级病历，每例罚款1000元。五是再次出现此类情况，按不合格病历处理，每例罚款200元。六是引起医疗纠纷的按照《医疗纠纷预防和处理条例》等相关条例进行处理。\n58.具体问题：针对“药品采购事项讨论不及时”问题。 整改情况：医院于20xx年xx月xx日下发了《xx医院关于调整充实医院质量与安全管理组织体系的通知》（x医发〔20xx〕xx号），充实完善了药事管理组织及相关管理制度。我院将严格执行药品采购管理规定，及时召开药事会，讨论药品管理事项，每年至少召开2-3次。20xx年x月xx日、x月xx日召开了两次药事会。\n59.具体问题:改善服务环境、推动信息化建设步子慢。 整改情况:一是积极倡导职工不开车，现有近600名职工自愿放弃开车上班，有效缓解群众就医停车难现象。二是已完成互联网医院在线预约挂号、在线支付、在线复诊、开具电子处方、远程会诊、数字影像、检验检查结果查旬、慢病管理、护理上门服务等功能,达到了“让信息多跑路,群众少跑腿”的目的。三是定时更新医院公众号专家出诊一览表,及时让患者了解最新信息。\n60.具体问题：针对“全心全意为人民服务的意识不强，服务态度不好，有‘生冷硬’现象”问题。 整改情况:一是加强医患沟通培训，加强医德医风建设，提高医院职工人文素养。二是科室定期进行培训，科室负责人作为科室处理投诉第一责任人，不得推诿、拖延，正确面对投诉,尽力将矛盾化解在萌芽状态，对于医患沟通不良、认识不到位、投诉较多的医务人员，根据科室情况适当调整岗位。三是完善医德医风奖惩制度，对医院在岗职工建立医德医风档案，并与科室绩效、晋升晋级、评先评优挂钩。四是引起医疗纠纷的按照《医疗纠纷预防和处理条例》等相关条例进行处理。\n61.具体问题:健康扶贫先诊疗后付费政策落实不到位。自立收费项目、扩大收费范围和不合理收费、不合理用药等问题仍然存在。 整改情况:修订健康扶贫先诊疗后付费制度、流程,建立-站式服务绿色通道，确保健康扶贫政策的有效执行。严格执行《xx省公立医疗机构医疗服务项目价格》, 进步规范了医院收费和用药行为。\n(四)针对落实全面从严治党“两个责任”不到位,党委战斗力和组织力需进一步加强方面 62.具体问题:党委核心领导作用发挥不充分。 整改情况: 一是新任院党委非常重视班子建设,工作第一周就重新审定了《党委会议事决策规则》《院长办公会议事决策规则》, 明确党委核心领导作用和“两个责任”。二是对班子成员重新分工，明确各自分工职责,将党建任务落实到人。三是认真贯彻落实《党委会议事规则》《党政“一把手”末位表态制度》《党政领导干部任职回避暂行规定》 等制度,充分发挥民主集中制作用,确保党委决策科学、合法、合规。四是重新修订《xx医院规范公文工作实施细则》, 纠正了党政联合发文的情况。\n63.具体问题:对党员干部思想教育流于形式，管理、监督失之于宽 ，医德医风建设存在短板，处罚不愿涉及个人利益，没有起到惩前毖后、治病救人的效果，医患纠纷时有发生。 整改情况:严格落实“三会一课\u0026quot; 强化党员干部思想政治学习。医德医风建设已建立监督制度、自查自纠制度和考评制度,成立专项考核小组每月考评一次,考核结果与职称晋升、工资调整、评优评先等工作挂钩。聘任市人大、政协等社会各界15名行风监督员,对我院行风建设和医疗服务进行监督。召开行风监督员座谈会、住院病友座谈会、工休座谈会、清廉医院建设暨行风建设专题会,开门纳谏,广开言路,为医院持续健康发展奠定基础。截至目前, xx年共处理纠纷8例,比去年同期下降27%。\n64.具体问题:党委支持纪委工作力度不够,人财物保障不充分。 整改情况:一是院党委高度重视医院纪检 工作,由院党委办公室负责人担任纪检监察联络员、纪检监察信访举报引导员,在职党支部全部配备纪检委员,确保工作有序开展。二是制定xx年《党委工作计划》《党建工作计划》《医院工作计划》, 将党风廉政建设与业务工作同研究、同部署、同考核、同问责，做到“两手抓、两手硬”。三是健全完善廉政风险防控体系建设。截至目前, 全院共有59个科室完成了廉政风险防控排查,共排查出330个风险点，按照风险等级确定了对应的风险防控措施345条,对医院重点岗位可能出现的风险进行分析研判,对重点人员进行教育提醒。对与医院有业务往来的126家供应商签订“廉洁双向承诺书” , 构建亲清和谐院企关系。\n65.具体问题:领导班子民主生活会辣味不足,没有起到红脸出汗、纯洁思想、推动工作的作用;党支部组织生活会不严肃,领导干部示范带头意识差,主动开展批评与自我批评意识不够;党费缴纳制度执行不规范,党员没有按月足额上交党费。党建基础工作不扎实,支部工作发展不平衡,热衷于表面工作,制度落实的标准和规范需进一步加强。 整改情况: 一是院领导班子成员重新学习《民主生活会制度》, 全面提高对开好领导干部民主生活会重要性的认识。二是全体党员重新学习《组织生活会制度》，党员领导 干部全面落实《党员领导干部双重组织生活制度》， 并着重考核相关情况。三是已开通手机党费收缴app ,按月足额定时上缴党费。四是开展党支部标准化规范化建设,对标xx年《党建目标工作责任状》，对不规范档案进行重 新整理,对支部工作进行年中考核,已将考核结果运用在今年“两优-先” 的评选上。\n66.具体问题:执行干部选用政策不严格。 整改情况:一是向上级部门递交了《xx医院关于内设机构及职数设置变动的请示》， 根据市委编办批复,已解决超职数配备干部的问题。关于神经外科副主任xxx的编制问题,现已通过市卫健系统公立医院公开招聘方式解决，目前正在等待资格复审、面试阶段。二是在执行干部任前公示时严格按公示时间为5个工作日执行。三是学习《党政“一把手\u0026quot;末位表态制度》《党政领导 干部任职回避暂行规定》, 进步规范党委会议的召开程序,提高对“三重一大”事项和决策性会议的监督管理。\n67.具体问题:党委抓党风廉政工作以会议落实会议，没有针对医院工作实际制定相关实施方案和措施。 整改情况:结合医院实际制定出台了《xx年全面从严治党工作要点》《xx医院清廉医院建 设实施方案》《xx医院开展专项整治工作的实施方案》《xx医院关于开展“我承诺你监督”医疗服务践诺活动实施方案》, 为我院开展党风廉政建设奠定基础。\n68.具体问题:领导干部对党风廉政建设重要性认识不足，对纪检工作存在排斥心理，不愿接受监督。 整改情况:新一届党委高度重视党风廉政建设工作， 组织学习中央八项规定精神、《中国共产党党内监督条例》 《中国共产党纪律处分条例》 等,提高了各位班子成员对党风廉政建设重要性的认识。\n69具体问题:党员干部思想教育缺失,先锋模范作用发挥不好。 整改情况:通过开展清廉医院建设、专项整治工作、“我承诺你监督”医疗服务践诺活动等工作,全面提高党员领导干部职工的思想认识和大局意识。\n70.具体问题:纪委执纪监督“宽松软”，警示教育开展形式单一 ， “四种形态” 运用不充分。问责不严不实,廉政防控机制不够完善, 对重点岗位和关键环节没有做到全过程监督。加强党的纪律建设没有落到实处。党委研究重大事项纪委全程参与监督不够。纪检干部队伍力量薄弱,监督检查受到很大制约。 整改情况: 一是以清廉医院建设为契机，通过讲授“廉”晨课、“廉” 党课，创新开展警示教育。充分发挥各党支部的战斗堡垒作用和纪检委员的作用,党支部、科室、职能主管部门、院纪委形成了四级联动监管体系。二是健全完善廉政风险防控体系建设，院纪委协助修订完善医院重点部门和关键环节廉洁风险防控制度及措施， 进步将监督 前移。三是加强党章党纪法规学习,强化日常监督，使党员领导干部进步提高政治站位。四是院纪委书记参加医院党委会和院长办公会，保证事前、事中、事后全过程监督。五是加强纪检队伍力量, 7个在职党支部均配备纪检委员,充实纪检队伍力量。现已通过轮岗重新配备1名纪检干部。\n71.具体问题:审计问题整改推进缓慢，存在纸上整改现象。 整改情况:根据xx审计x(x审x[xx] 4号)《xx医院xx、x年度财务收支审计决定》对我院提出的四方面五条问题，成立了由分管院长牵头的工作专班，全面开展自查自纠，现已全部完成整改。\n自整改工作开展以来,各相关医院紧紧围绕反馈意见,针对整改中的难点、堵点问题,认真总结,倒查问题缺陷,反思问题根源,坚持阶段性整改与长期整改相结合, 抓牢抓实整改工作,对已完成的整改任务,注重巩固成果,定期组织“回头看” ，确保“不回流” ;对长期坚持的整改任务，根据既定整改措施，强化跟踪督办，形成长效机制;对整改发现的新问题、新线索做到快速反应、迅速处理，确保标准不降,力度不减,质量不变,务求整改到位，以实实在在的整改成效进一步助推医院高质 量发展。（内容综合整理自各相关医院网络公示信息）\n","date":"2023-09-07","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%8C%BB%E9%99%A2%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A1%E5%AF%9F71%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%95%B4%E6%94%B9%E8%BF%9B%E5%B1%95%E6%83%85%E5%86%B5%E6%B1%87%E7%BC%96/","summary":"\u003cp\u003e整改工作开展以来，各地相关医院紧紧围绕问题和意见，针对整改中的难点、堵点问题，认真总结，反思问题根源，坚持阶段性整改与长期整改相结合，抓牢抓实整改工作，具体情况如下：\u003c/p\u003e","title":"医院审计巡察：71个问题、整改进展情况汇编"},] [{"content":"内部控制管理—对《公立医院内部控制管理办法》的解读 《管理办法》的适用范围 全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院(以下简称医院)。其他部门举办的公立医院参照执行。\n公立医院内部控制目标 1条主线:以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线\n1个导向:以为内部控制量化评价导向\n1个支撑:以信息化为支撑\n3个突出:突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制\n建立与本行业和本单位治理体系和治理能力相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系。\n四个方面：风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价\n公立医院风险评估的主要内容 医院每年至少进行一次风险评估工作\n五个机制\n内部控制组织建设\n内部控制机制建设\n内部控制制度建设\n内部控制队伍建设\n内部控制流程建设\n12个重点业务\n预算管理\n收支管理\n政府采购管理\n资产管理\n建设项目管理\n合同管理\n医疗业务管理\n教学管理\n互联网诊疗管理\n医联体管理\n信息系统管理\n科研项目和临床试验项目管理\n公立医院内部控制建设的主要内容 两大层面\n单位层面 业务层面 业务层面 单位决策机制 预算业务 收支业务 内部管理机构设置及职责分工 采购业务 资产业务 决策和执行的制衡机制 基本建设业务 合同业务 内部管理制度的健全 医疗业务 科研业务 关键岗位管理和信息化建设等 教学业务 互联网医疗业务 医联体业务 信息化建设业务 ","date":"2023-09-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%9B%BE%E8%A7%A3%E5%85%AC%E7%AB%8B%E5%8C%BB%E9%99%A2%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%8A%9E%E6%B3%95/","summary":"\u003ch3 id=\"内部控制管理对公立医院内部控制管理办法的解读\"\u003e内部控制管理—对《公立医院内部控制管理办法》的解读\u003c/h3\u003e\n\u003ch4 id=\"管理办法的适用范围\"\u003e《管理办法》的适用范围\u003c/h4\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e全国各级卫生健康行政部门、中医药主管部门举办的各级各类公立医院(以下简称医院)。其他部门举办的公立医院参照执行。\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch4 id=\"公立医院内部控制目标\"\u003e公立医院内部控制目标\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e1条主线:以规范经济活动及相关业务活动有序开展为主线\u003c/p\u003e","title":"图解：公立医院内部控制管理办法​"},] [{"content":"为应对因市场物价上涨引起的学生食堂经营压力骤增的形势,维持学院的安全稳定，教育部等五部门《关于进一步加强高等学校学生食堂工作的意见》（以下简称“《意见》”）应运而生，《意见》中提到“各高校要统筹财政拨款、学费及其他收入等资金渠道，根据在校生数，按照一定比例安排资金，设立学生食堂饭菜价格平抑基金，根据价格上涨情况，适时对学生食堂基本大伙（包括社会企业经营的食堂）进行补贴，抑制饭菜价格过快上涨，并将当年所用部分在次年补齐”。各省市及高校据此出台了具体管理办法及实施细则，但各地、各高校规定却有差异，本文作者针对普遍性做法，对审计思路进行探析。\n一、关注制度建设及控制机制情况 各高校应根据《意见》及所在地教委相关规定，建立并完善高校食堂平抑资金管理办法及实施细则，一般至少包括资金来源、启用条件、审批程序、使用范围、监督监管等；另需要严格建立平抑资金使用的监管机制，至少包括资金启用调研（申请）与（领导小组）审批相分离、金额的计算与复核等。\n此处常见问题包括资金安排的计提比例或生均标准不明确、平抑资金启用条件不清晰等。\n二、关注是否进行独立核算 此处所讲的独立核算，包括设置独立的账簿进行核算、财政拨款与学校自筹经费分开进行单独核算、原材料采购成本补贴与人工成本补贴独立核算（或能通过辅助核算区分开），个别高校要求财政补助和自筹经费部分保持同步支出。\n三、关注资金管理过程 （一）关注平抑基金提取是否合规 根据《意见》，各高校要统筹财政拨款、学费及其他收入等资金渠道，根据在校生数，按照一定比例安排资金，设立学生食堂饭菜价格平抑基金。在实务中存在个别高校每年规定提取一定金额（非根据在校生数计算）的情况。\n（二）关于平抑资金补足情况 平抑基金存在的目的就是抑制饭菜价格过快上涨，需将当年所用部分在次年补齐。\n（三）关于年度资金使用是否超预算情况 平抑基金为高校根据在校生数，按照一定比例安排资金，应在基金预算范围内进行支出，一般不得跨年度占用前后年度预算额度。\n（四）关注平抑资金启用流程 各高校应根据所在地相关规定及内部平抑基金管理办法，按照规定经过领导小组审议通过后启用平抑基金，常见的启用条件包括：消费者物价指数（即cpi，学校所在地cpi月度或连续月度同比涨幅达到或超过一定比例时）、消费者物价指数中食品指数（即学校所在地食品指数月度或连续月度同比涨幅达到或超过一定比例时）、以高校后勤行业协会统计公布的数据为依据（以中国高校伙食专业委员会设计的生均月伙食费成本增加费用计算方法为依据）及其他符合条件认为应当启用平抑基金的情况。\n注：在审计检查时，应对平抑基金是否符合启用条件进行检查，高校所在地消费者物价指数及消费者物价指数中食品指数均可在网上检索“国家统计局（所在地市）统计局”网站进行查询；当计算出的生均月伙食成本增加超过10-15元时，即可启用平抑基金，并按实际增加值给食堂进行补贴；其他符合条件认为应当启用平抑基金的则需要高校提供相关佐证并经领导小组审议通过，审计应对此进行检查。\n（五）关注平抑基金使用超范围 平抑基金的使用范围包括原材料采购成本补贴（指“基本伙”大宗原材料，包括米、面、油、肉、蛋、菜等的采购等）与人工成本补贴（指非事业编制人员工资、社会保险、加班费等），在达到启用条件后，仅限于补贴上述两个方面，既往审计中存在用平抑基金支付食堂日常维护费用及抵减高校食堂正式员工工资、社保等情况。\n（六）关注“平抑基金”补偿款 平抑基金是根据在校生数，按照一定比例安排的资金，其本质是保证在校学生享受“低价”菜品，部分高校出现非学生就餐“基本伙”而未加收补偿款的情况，挤占了平抑基金给高校学生带来的政策优惠。因此，应对非学生就餐“基本伙”加征补偿款。\n（七）关注发放依据的检查 各高校一般由后勒保障部门将依据各学生食堂营业额、原材料采购量、毛利率、日常监管等因素综合考量发放。审计人员在对此进行检查时应抽取各种采购明细账目、出入库清单、学生食堂成本核算明细、雇佣临时工工资发放明细等材料，抽查发放依据是否是否、发放金额是否准确。实务中常存在高校发放资金依据不充分的情况，或者采取“拍脑袋”的方式分多次将年度平抑资金全部发放的情况。\n（八）延伸审计关注内容 一是食堂管理的规范性，尤其对高校食堂收支管理的规范性，此处虽然不是由平抑资金直接支付，但却影响平抑资金的发放金额。\n二是高校食堂降低成本采取的各项措施，一般包括采购机器降低人工成本、寻找源头采购降低采购成本，此处需适当关注各项措施的可行性及效益型、同时需要规避采购风险等。\n四、关注平抑资金的监督 （一）关注平抑基金使用的公示 根据《意见》《预算法实施条例》文件精神，各高校应对平抑基金的使用情况进行公示。\n（二）关注平抑基金的绩效管理 根据《教育部关于全面实施预算绩效管理的意见》（教财〔2019〕6号），各高校应将财政与非财政收支全部纳入预算管理，针对平抑资金的使用也应纳入绩效考核，本文作者未找到关于各高校关于平抑基金使用绩效管理的相关介绍，根据平抑基金的了解，平抑基金使用的绩效目标设定应从资金到位的及时性、菜品价格指数控制情况、基本伙菜品供应的足量与否等方面进行考虑，待后续存在相关案例后，本文作者将举例分析。\n本文为笔者根据个人审计经验总结而成，因各地市、各高校相关管理办法存在差异，因此本文描述内容不适用于所有高校，各位读者在应用本文时应结合各地市、各高校相关管理办法。本探析成文仓促、作者经验尚浅，如有不足之处欢迎各位读者批评指正。\n","date":"2023-09-04","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E9%A3%9F%E5%A0%82%E5%B9%B3%E6%8A%91%E8%B5%84%E9%87%91%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%80%9D%E8%B7%AF%E6%8E%A2%E6%9E%90/","summary":"\u003cp\u003e为应对因市场物价上涨引起的学生食堂经营压力骤增的形势,维持学院的安全稳定，教育部等五部门《关于进一步加强高等学校学生食堂工作的意见》（以下简称“《意见》”）应运而生，《意见》中提到“各高校要统筹财政拨款、学费及其他收入等资金渠道，根据在校生数，按照一定比例安排资金，设立学生食堂饭菜价格平抑基金，根据价格上涨情况，适时对学生食堂基本大伙（包括社会企业经营的食堂）进行补贴，抑制饭菜价格过快上涨，并将当年所用部分在次年补齐”。各省市及高校据此出台了具体管理办法及实施细则，但各地、各高校规定却有差异，本文作者针对普遍性做法，对审计思路进行探析。\u003c/p\u003e","title":"高校食堂平抑资金管理审计思路探析"},] [{"content":"第一章 现金流量表原理 主要讲解现金流量表的逻辑，然后举了一个小案例，通过小案例来理解我们是如何把现金流量表的逻辑设计成模板的。零基础也能掌握它的逻辑。\n第二章 现金流量表主表编制案例 第二章是一个更大的案例，通过这个案例，更加深入地了解现金流量表模板的逻辑以及填写方法。\n第三章 各个科目的填法 第三章，详细讲解了资产负债表、利润表各个科目的填法，涵盖的所有的科目。大家有哪个科目不会填的，就翻一下这章就行了。\n第四章 现金流量表附表的逻辑 第四章，讲附表的生成逻辑。主表跟附表是有严密的逻辑关系的，用的模板法，只要把主表编平了，附表就能自动出来。\n掌握了附表的逻辑之后，以后无论用哪种方法编现金流，附表都能编出来，而且不会出现“其他”。\n编了这么多现金流量表，附表出现“其他”的只有两种情况：股份支付和计提专项储备。除了这两种情况，“其他”有数的，都是错的。\n当然是主推模板法，因为模板法能自动生成附表。如果用工作底稿法，附表有点难整。天健的xbase能自动生成附表，但有时候会有差异。\n第五章 现金流量表的附注 现金流量表附注，也就是给那“六大”其他做个明细，如何取数。\n第六章 如何验证现金流量表的准确性 学完前面五章，编平现金流一点问题都没有。但是，我们还要编得准确。这一张主要讲质控是如何复核现金流的，怎样应对质控。\n如果跟企业系统生成的现金流有差异，如何解决这些差异，如何判断谁对谁错。\n第七章 合并现金流量表 本章介绍了2种合并现金流的方法。主要介绍第二种，因为第二种效率特别高，也就是用合并后的资产负债表、利润表和附注编。\n课件中举了一个上市公司的案例，我们通过上市公司公开的资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注，来编合并的现金流量表，然后跟上市公司披露的现金流量表核对，看看差异在哪里。\n第八章 外币现金流量表的折算 这样很简单啦。\n第九章 工作底稿法 实务中，最多人用的就是工作底稿法的。因为初级、中级教材就是介绍的这种方法。\n然而，这种方法的缺点是，逻辑不清晰。因为逻辑不清晰，导致了大部分初学者难以掌握。\n另辟蹊径，把它最底层的逻辑展示出来，这样大家就能轻松掌握工作底稿法。\n第十章 序时账法 最简单的方法，一分钟就能学会。\n这种方法最大的缺陷就是很难编平附表，多多少少都有些差异。\n第十一章 现金流量表分析 结合资产负债表、利润表，分析各种指标，看看公司财务数据是否有矛盾，是否存在问题。第二是分析公司的现金流状况，是否有潜力。\n第十二章 现金流量表编制过程中常见的问题及解答 总结了2年来，问得最多的问题。\n第十三章 如何勾稽对方科目 薪酬、折旧、摊销、薪酬，这几个科目是要勾稽好对方科目才能把现金流编准确。这里介绍了一种快速勾稽对方科目的方法，这是我目前见过的最快的方法。\n番外篇 天健的xbase base只适合天健的同学用啦。本来不想更新这个内容的，但看到这么多天健的学员问我，就更新了。\n如果不是天健的同学，不建议用，因为咱们的模板法比天健的模板好一点点。\n天健的xbase有个优点，就是填完tb之后就能生成现金流量表了，对于那些小企业，现金流只是用来报税的话，就可以用xbase编。\n天健的xbase逻辑是，能自动生成一张平的现金流量表，但是它不准确，后面还是需要通过xbase这张表给它调准确。如果对现金流要求不高，能平就行的，就可以用天健的xbase编。\n把天健的xbase文字版发到知乎上，然后吸引了一个大神。\n","date":"2023-09-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E9%87%8D%E7%A3%85%E5%8F%B2%E4%B8%8A%E6%9C%80%E7%89%9B%E7%9A%84%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E7%BC%96%E5%88%B6%E6%96%B9%E6%B3%95%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E4%B8%AD%E6%89%80%E6%9C%89%E7%9A%84%E6%96%B9%E6%B3%95%E9%83%BD%E6%9C%89/","summary":"\u003ch2 id=\"第一章-现金流量表原理\"\u003e第一章 现金流量表原理\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e主要讲解现金流量表的逻辑，然后举了一个小案例，通过小案例来理解我们是如何把现金流量表的逻辑设计成模板的。零基础也能掌握它的逻辑。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"第二章现金流量表主表编制案例\"\u003e第二章 现金流量表主表编制案例\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e第二章是一个更大的案例，通过这个案例，更加深入地了解现金流量表模板的逻辑以及填写方法。\u003c/p\u003e","title":"重磅！史上最牛的现金流量表编制方法！（实务中所有的方法都有）"},] [{"content":"企业没有工会，也要交工会经费吗？工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？一起来看看吧~\n01 未成立工会需要缴纳工会经费吗？ 答复内容：\n根据《江西省总工会 江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于印发\u0026lt;江西省工会经费征缴管理办法\u0026gt;的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：\n第二条 在本省行政区域内从事生产经营的企业和本省行政区域内的事业单位、机关、其他社会组织为工会经费和工会筹备金的缴纳义务人。 建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织拨缴工会经费；未建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织在筹建工会组织期间拨缴工会筹备金(工会经费和工会筹备金，以下简称工会经费)。 …… 未成立工会组织的，自开办或者设立之日起满一年后的第一个月，向主管税务机关办理缴纳工会筹备金手续，在筹建工会组织期间缴纳工会筹备金。\n其实并不是江西地方规定，根据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》（厅字〔2021〕20号）第一条规定：\n根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（以下统称筹建单位）的职工筹建工会组织。\n自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。\n也就是说，无论企业有没有成立工会，都需要缴纳工会经费。\n02 工会经费如何计算？如何返还？ 依据《中华全国总工会办公厅关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知》（厅字〔2022〕47号）规定：\n自2023年1月1日起，继续实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策。在2023年至2024年（暂定2年）期间，对全年上缴工会经费低于1万元（不含）的小额缴费工会组织上缴的工会经费，予以全额返还。\n工会经费，也就是工会活动经费，其实准确的说，建立工会组织的单位，拨付活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。\n很多人认为未成立工会不用缴纳工会经费，主要是因为《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第四十二条“工会经费的来源”第二款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。\n为什么我说工会经费计算的基数是应发工资？\n其实不然。在实际中，全国各省基本都有类似规定，没有成立工会的企业、事业单位基本都是需要按照工资总额缴纳筹备金的。只是说具体细节有所差异，比如有些地方规定企业开办成立满6个月开始，有些地方又是满12个月。\n其实这也是保障职工权益，促进建立工会的好事。\n现在很多地方都开展了委托税务代征工会经费。至于为什么采取这种方式来，那不用多说。税务局对企业信息掌握全面，有利于工会经费收缴，保证经费足额到位，同时也有助于企业在申报税款时一并缴纳工会经费，简化流程，提高效率。\n（一）具体缴纳方式有哪些呢？ 一、先缴后返 总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说\n建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。\n上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。\n未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。\n在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。\n如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。\n二、分级拨缴 按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。\n如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。\n比如山东、辽宁就是这种操作方式。\n建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向税务部门缴纳，60%部分由各单位按月拨付本单位工会。\n借：管理费用—工会经费 工资总额2% 贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额2%\n借：应付职工薪酬\u0026ndash;工会经费 工资总额2% 贷：银行存款 工资总额2%\n未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向税务缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。\n借：管理费用—工会经费 工资总额2% 贷：应付职工薪酬—工会经费 工资总额2%\n借：应付职工薪酬—工会经费 工资总额2% 贷：银行存款 工资总额2%40% 贷：其他应付款—工会 工资总额2%*60%\n工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。\n（二）工会经费不能“任性花” 《办法》要求基层工会在工会经费开支中，应严格执行以下规定：\n一、不准使用工会经费请客送礼。 二、不准违反工会经费使用规定, 滥发奖金、津贴、补贴。 三、不准使用工会经费从事高消费性娱乐和健身活动。 四、不准单位行政利用工会账户,违规设立“小金库”。 五、不准将工会账户并入单位行政账户,使工会经费开支失去控制。 六、不准截留、挪用工会经费。 七、不准用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。 八、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。 （三）取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件 在企业所得税扣除方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。\n当然，取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。\n国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。\n《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号规定自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。\n具体在申报表填写的时候，填写a105050表\n公司2019年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。\n1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；\n借：管理费用—工会经费 10万 贷：应付职工薪酬—工会经费 10万\n2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司10万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写10万。\n借：应付职工薪酬\u0026ndash;工会经费 10万 贷：银行存款 10万\n注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》\n3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。\n4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。\n（四）工会经费不是随便开支的 具体开支范围如下：\n","date":"2023-08-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%B2%A1%E6%9C%89%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E4%B9%9F%E8%A6%81%E4%BA%A4%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%90%97/","summary":"\u003cp\u003e企业没有工会，也要交工会经费吗？工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？一起来看看吧~\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"01-未成立工会需要缴纳工会经费吗\"\u003e01 未成立工会需要缴纳工会经费吗？\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/finance/accounting/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%B2%A1%E6%9C%89%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E4%B9%9F%E8%A6%81%E4%BA%A4%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%90%97/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%B2%A1%E6%9C%89%E5%B7%A5%E4%BC%9A%EF%BC%8C%E4%B9%9F%E8%A6%81%E4%BA%A4%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%90%97%EF%BC%9F_1.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e答复内容：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e根据《江西省总工会 江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于印发\u0026lt;江西省工会经费征缴管理办法\u0026gt;的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：\u003c/p\u003e","title":"企业没有工会，也要交工会经费吗？"},] [{"content":"问题1：函证的内容包括哪些？ 解答：\n注册会计师可以在考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等基础上，确定函证的内容、范围、时间安排和方式。\n函证的内容一般涉及下列账户余额或其他信息(包括但不限于发生额、可用余额、重要合同信息、重要交易信息等)：\n（1）银行存款； （2）交易性金融资产； （3）应收账款； （4）应收票据； （5）其他应收款； （6）预付账款； （7）由其他单位代为保管、加工或销售的存货； （8）分类到其他流动资产的金融资产（如一年内到期的委托贷款等）； （9）债权投资（含一年以上到期的委托贷款等）； （10）其他债权投资； （11）长期应收款； （12）长期股权投资； （13）其他权益工具投资； （14）其他非流动金融资产； （15）短期借款； （16）交易性金融负债； （17）应付账款； （18）应付票据； （19）预收账款； （20）其他应付款； （21）长期借款； （22）保证、抵押或质押； （23）或有事项； （24）关联方交易； （25）重大或异常的交易等。 问题2：函证有哪几种方式？各种方式的主要关注事项有哪些？ 解答：\n函证的方式一般包括：邮寄、跟函、电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）等方式。\n邮寄方式。 为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，审计人员必须在核实由被审计单位提供的被询证方的联系方式后，独立寄发询证函，并确保回函直接寄到审计人员所在会计师事务所办公地址。例如，直接在邮局投递或独立使用快递公司，不应由被审计单位人员代发函证，也不应使用被审计单位的邮递设施、系统等发出函证。\n跟函方式。 跟函，是指审计人员独自或在被审计单位员工的陪同下亲自将询证函送交被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式。如果审计人员认为跟函的方式能够获取更可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。 需要注意的是，如果被询证者要求审计人员跟函时需有被审计单位员工陪同，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，递交函证、交流信息、取得回函等环节不得由被审计单位员工替代执行。同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。\n电子形式函证。 如果审计人员根据具体情况选择通过电子形式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。审计人员发送电子形式函证的被询证人员，应是与被审计单位业务往来密切的人员，可以查询到被询证人员与被审计单位业务往来邮件，以确认其身份的真实性，并核实被询证人员邮箱后缀等信息与其所在单位是否存在关联。此外，应要求被询证人员必须使用与被审计单位有日常业务往来的邮箱将回函邮件直接回复到审计人员等。\n无论采用哪种函证方式，审计人员均应将反映控制函证收发全过程的相关工作记录和外部证据完整地保存于审计工作底稿之中。\n问题3：一般何种情况下可以不实施银行函证？ 解答：\n根据《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条规定，可以不对银行账户实施函证的情况通常应具备两个条件：\n（1）有充分证据表明该银行账户相关信息对财务报表不重要；\n（2）有充分证据表明与该银行账户相关的重大错报风险很低。\n这两个条件，实务中很难完全满足。因此，大多数会计师事务所内部执业规范都要求对所有银行账户实施函证程序。在极少数情况下，注册会计师直接获取到某银行账户对财务报表不重要且重大错报风险很低的充分证据，进而判断该银行账户可以不实施函证程序，则必须在审计工作底稿中清楚记录职业判断过程、相关原因理由及已执行的除函证之外的审计程序。\n例如，在对某大型企业审计时，审计项目组检查了被审计单位的纳税专户期末余额的相关证据，获取了税务机关相关文件以及与该银行账户相关的其他文件，了解到纳税专户是专门用于存入用于纳税款项并上交税金的账户，不能通过转账支票向外转出资金，不能进行除上缴税款之外的其他资金划付业务。审计项目组通过网银查询该账户余额和发生额，与银行日记账的余额及发生额核对一致，实际发生额与税收缴款书等凭单记载的合计金额一致。同时，审计项目组关注到该企业纳税专户在资产负债表日的余额远远低于实际执行的重要性水平。因此，注册会计师判断该纳税专户相关的重大错报风险很低，可以不实施银行函证程序，并在审计计划和货币资金审计工作底稿中对判断理由及已执行的审计程序进行了记录。\n问题4：对满足《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条的规定，注册会计师决定不实施函证的银行账户，可以实施哪些审计程序？ 解答：\n对满足《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条规定的要求，注册会计师决定不实施函证的银行账户，可执行的审计程序一般包括以下方面：\n（1）实施充分的风险评估程序，充分说明不实施函证的理由以及获取的支持该理由的相关证据，并详细记录于审计工作底稿；\n（2）获取该账户截止到年末的银行对账单和次年1月银行对账单以及相应期间的银行存款余额调节表，核对期末余额，对大额、重要未达账项实施审计，确定其合理性和期后收付款记录等情况；\n（3）实地查看该账户电子银行网上记录，核对相关信息与企业提供的信息是否一致。所查阅的信息，应取得查看记录截屏，并记录查看过程，由审计人员、被审计单位出纳员、被审计单位财务负责人签字确认并加盖公章；\n（4）获取被审计单位信用报告，检查该账户是否存在银行借款、质押、担保等相关信息；\n（5）根据银行对账单和银行日记账，并结合存货、往来款项、销售等重要项目合同协议相关资料，双向检查该账户大额发生额。\n除上述外，注册会计师还应结合总体风险评估来确定其他适当的审计程序。\n问题5：客户的网银信息查询能不能替代银行函证？网银查询能否实现函证需要实现的审计目的？ 解答：\n目前，有部分事务所认为网银查询信息足以证明银行存款的真实性。他们认为在客户的网银系统上，存款的余额和发生额是唯一的、历史的、不可改变的，不管以哪台电脑登录、不管是谁来登录、不管在哪里登录、不管是什么时候登录，结果都是一样的。因此，可以真实完整的反映客户该账户的相关信息。\n对此，需要重点提示的是，网银查询获取的相关信息有限，银行函证的内容不仅包括银行账户余额，还包括银行借款、已注销银行账户、委托借款、担保、银行承兑汇票、商业汇票、信用证、未履行完毕的外汇买卖合约、银行托管的有价证券或其他产权文件、未到期银行理财产品等重要信息，同时还需要银行对预留印鉴进行核对。网上银行查询可以作为银行存款审计程序的一部分，不能完全替代银行函证程序，不能完全实现函证程序需要实现的审计目的。同时，注册会计师利用企业网银执行查询时，还需要确保登录的是真实有效的网银系统。\n问题6：银行询证函中企业无相关记录的事项，询证函应如何填列？ 解答：\n实务操作中，各银行对银行询证函中企业无相关记录事项的填写要求各不相同。有的银行要求无相关事项，必须划线，否则不接受函证，有的银行直接在划线处直接回复“不询”。监管部门在日常监管中对无相关函证事项填写要求也不尽相同，无借款、担保等事项，有的要求无相关事项不能划线（必须空着，划线视为不对相关事项实施函证），有的认为必须划线，未划线视为不规范，存在缺陷等。银行询证函应按照审计准则规定内容，以及《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会[2016]13号）的要求填写。对于银行询证函中企业无相关记录的事项，可以填写“本公司记录中无此项，请贵行确认”，或者填写“无”。如函证结果不能达到审计目标，还需要补充实施或有事项等其他审计程序。\n问题7：注册会计师在实施函证时，未对函证的收发进行控制，也未在底稿中保留收发函的控制记录，是否恰当？ 解答：\n根据《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十四条“当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括：\n（一）确定需要确认或填列的信息；\n（二）选择适当的被询证者；\n（三）设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息；\n（四）发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函。”\n据此，注册会计师为确保审计证据的可靠性，应对函证收发实施控制，对函证收发控制的相关证据如快递单、信封或跟函记录等应保留在工作底稿中。如果未对函证的收发进行独立控制并在底稿中保留收发函的控制记录，函证程序和审计底稿记录存在瑕疵，应重新执行函证程序或者其他相关替代审计程序。\n随着信息技术的进步，更多会计师事务所开始统一使用函证中心或类似的系统控制措施统一实施函证收发管理。在此情况下，相关控制证据应由会计师事务所函证中心或类似的控制系统安排适当人员统一管理，以便调取审验。\n问题8：如何对银行存款函证收发实施控制？ 解答：\n银行存款函证收发必须由审计人员控制，实施的相关控制程序至少应包括：\n（1）做好函证收发记录，记录函证收发方式、时间及过程。\n（2）如果审计人员亲自前往银行函证，应提请被审计单位出具单位介绍信，需注明前往某地某处进行函证，并复印留存在底稿中，要求被审计单位陪同人员在介绍信复印件上签字。审计人员需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。审计人员通常应编制亲往函证工作记录或类似工作底稿，记录上述程序的执行过程和结果。\n在现场实施函证时，应观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息。审计人员应在亲往函证工作记录中记录跟函时间、函证人员信息、银行地址、银行接待人员姓名、职位、电话及员工卡号等信息，并对函证、函证人员和银行拍照留存。涉及异地亲往函证，还应将差旅费证明资料的复印件等留存在底稿中。\n（3）如果以快递方式收发函证，审计人员应独立寄发询证函（例如，直接在邮局投递或独立使用快递公司)，不应由被审计单位人员代发函证，也不应使用被审计单位的邮递设施、系统等发出函证。审计人员应记录收发函证的快递时间、快递公司和快递单号，在底稿中保存发出函证的回执和收到函证的快递信封或其他有效单据，将快递单据原件放入底稿中。注册会计师还应核对收到的回函与注册会计师发出的询证函是否为同一份函证，核对回邮信封或快递信封中记录的银行名称、地址是否与询证函中记载的名称、地址一致，核对回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证银行的地址一致。\n问题9：在检查中发现，对于银行存款科目的审计，注册会计师往往只是直接实施函证程序，而忽视了被审计单位银行存款可能存在的舞弊风险。有哪些迹象表明银行账户可能存在舞弊风险？ 解答：\n以下迹象可能表明银行存款可能存在舞弊风险（包括但不限于）：\n（1）被审计单位的货币资金余额较大且与企业规模不相符，同时借款余额巨大，或者新增借款且承担高额利息，明显缺乏合理的商业理由；\n（2）大额货币资金长年沉淀于活期账户，缺乏流动；\n（3）存在长期或大量银行未达账项；\n（4）受限银行存款占比较高；\n（5）被审计单位与银行签署特殊的集团现金管理协议或其他类似协议；\n（6）被审计单位的利息收入与银行存款规模不匹配；\n（7）被审计单位开立的银行存款账户不符合通常可理解的逻辑；\n例如，被审计单位大额收支频繁的银行账户所在的开户行距离被审计单位路途遥远，并且未开立网银；被审计单位在业务经营所在地以外的区域开设多个银行账户，且收支频繁；被审计单位开立的银行账户的数量与类似规模的企业开立的银行账户的数量差异较大，且缺乏合理原因；\n（8）被审计单位不能提供银行对账单或提供的银行对账单表明可能存在舞弊风险；\n例如，银行对账单显示通常对公账户不会包含的信息，如“积分”信息；银行对账单的格式存在可疑之处，编号重复或不连续，或者同一对账单或不同月份的对账单字体不一致；银行对账单显示的账户余额及发生额存在可疑之处，如被审计单位定期存单标识为到期自动本息合计转存，在所审计期间定期存款已经到期，应该按约定将本息合计金额再结转下一期定期存款，但被审计单位提供的对账单显示的存款金额仍是最初存入的本金余额。\n对于已确认的银行询证函，也需要注意可能存在舞弊风险。例如，被审计单位在银行询证函上的签章多数情况下是被审计单位的公章，并不是被审计单位在银行预留的印鉴；银行询证函的银行确认章存在错别字；银行询证函的银行确认章的业务性质不符合函证业务特征，如“收讫”、“转讫”等；银行询证函的银行确认章的字体异常、字间距异常等；银行的印章一般为三角形章、方形章、椭圆形章等形状，注册会计师应核对其是否与银行对账单等单据上该银行加盖的确认章一致。\n问题10：对定期存款需要实施哪些审计程序？ 解答：\n对定期存款的审计，一般应考虑实施以下审计程序：\n（1）向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；\n（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致；存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用；同时，应获取企业信用报告，核对是否存在定期存款质押或其他受限情况；\n（3）在监盘库存现金的同时，检查定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断，应考虑选择在资产负债表日实施监盘，即检查定期存款相关单据；\n（4）对未质押的定期存款，检查开户证书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序；\n（5）对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。对于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账，对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使；\n（6）结合银行函证，函证定期存款相关信息，如账户信息、存期、利率水平，设定抵押情况等；\n（7）根据前述对管理层定期存款商业理由及其合理性的询问，取得管理层对定期存款持有意图的声明，进而结合财务费用审计,测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；\n（8）在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等；\n（9）关注被审计单位在财务报表及附注中对定期存款是否充分披露，以及是否在编制现金流量表时进行了恰当的分类。\n问题11：如果对被审计单位银行账户（不含外币账户）的完整性存有疑虑，应当如何实施审计程序？ 解答：\n审计中，如果对被审计单位银行账户的完整性存疑，可以参考中注协《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》，考虑实施如下审计程序（包括但不限于）：\n（1）了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施；\n（2）了解报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形；\n（3）询问办理货币资金业务的相关人员，如出纳等，了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明；\n（4）注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行，查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整；\n（5）结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的《已开立银行结算账户清单》内。\n问题12：对被审计单位外币银行账户的完整性存有疑虑，应当如何实施审计程序？ 解答：\n一般情况下，银行开立账户清单无法涵盖企业外币银行账户，因此对企业外币银行账户完整性往往是审计的一个难点。对此，我们首先应该从了解被审计单位是否存在境外收支业务的角度出发，从根本上判断存在外币银行账户的可能性。\n其次，从国家管理层面来看，目前国内对于外汇交易以及外币账户的管理较为严格，《境内外汇账户管理规定》规定，企业申请开立、使用、变更和撤销外币账户等均受到国家外汇管理局的监管。同时，根据《中资企业外汇结算账户管理实施细则》（汇发[2001]184号）第十条规定，一个企业原则上只允许开立一个外汇结算账户，在同一家银行开立不同币种的账户视同一个账户管理。对于年度进出口总额1000万（含1000万）美元以上的大型企业，确因经营需要要求在不同银行开立多个结算账户的，可以向注册地外汇局申请，经批准后可以允许其开立2-3个账户，但企业的所有结算账户必须合并计算账户最高限额。\n最后，从审计技术层面来看，如果注册会计师对于被审计单位外币银行账户的完整性存在重大疑虑，或评估认为与之相关的重大错报风险较高，除上述“问题11”中提及的程序外，还可以考虑进一步实施如下审计程序（包括但不限于）：\n（1）结合实施风险评估程序中了解到的被审计单位的经营情况，浏览被审计单位外币银行账户的开户情况，报告期内的外币交易明细，评价管理层披露的外币银行账户的数量、开户地点、外币交易规模等是否与被审计单位的涉及外币的业务的规模，收付款趋势一致；\n（2）向负责保管网上银行密钥（u key）的人员获取被审计单位开通网上银行的账户清单，实地观察该人员登录被审计单位网上银行，打印相关银行开立的所有银行账户清单，并与被审计单位管理层提供的信息进行比较，以检查其完整性；\n（3）结合其他相关实质性测试，例如外币利息收入银行进账单显示的银行账户是否包含在注册会计师已获取的外币银行账户的清单内；以及报告期内汇兑损益金额是否与管理层披露的外币账户和业务规模匹配；\n（4）如果在实施了上述程序后仍不能消除相关疑虑，注册会计师可以考虑与被审计单位人员一同前往被审计单位所在地人民银行外汇管理局，现场查询被审计单位的外币银行账户情况；\n（5）如果识别出管理层未披露的外币银行账户，注册会计师需要向管理层了解未披露的原因，评价相关原因的合理性，是否显示存在舞弊或舞弊嫌疑，是否应当向治理层报告这一事项，以及这一事项对于审计业务或审计意见的影响。\n问题13：在对银行存款实施审计时，是否能仅通过对被审计单位所有的人民币银行结算账户信息的查询，来实现对被审计单位银行账户完整性的确认？ 解答：\n通过中国人民银行的人民币银行结算账户管理系统，原则上可以查询到被审计单位所有人民币银行结算账户信息。但实际操作中，可能存在以下情况造成查询结果与实际情况存在差异：\n（1）某些银行没有及时更新该系统，导致查询得到的信息与实际情况不符。例如：有的已注销的账户可能在该系统中反映为没有注销，有的新开账户在该系统中可能没有反映；\n（2）保证金账户、定期存款账户、通知存款账户、协定存款账户、协议存款账户、验资临时账户、集团财务公司账户、信用社账户、外币账户等不在该系统中反映；\n（3）人行清单显示的账户明细与报告主体银行明细账账户明细分类不尽一致。例如：人行清单可能只显示到一级账户，但实际上客户在该账户下可能有多个子账户，人行清单则未能完全显示。因此，注册会计师还应执行函证、抽样核查收付款凭证等其他程序来验证银行账户完整性。\n同时，还要注意的是，如果银行拒绝协助查询人民币银行结算账户信息，或者称无法实施查询，注册会计师应在工作底稿中详细记录与银行沟通的全过程，并对所有在报告期内曾与客户有过业务关系的银行实施函证；查阅客户的公章使用登记，检查其中是否有使用公章申请开户的情况，如有，检查该账户是否已列入客户提供的银行账户清单。\n问题14：如何保证电子回函的有效性，如何证明回函的人是所函证单位的授权回复人？ 解答：\n审计人员通常可采用如下程序增强电子回函的可靠性、有效性：\n（1）核实回复人身份。通过业务合同（如有）获得授权回复人相关信息，通过业务活动往来邮件确认有权回复人的邮箱地址。如果客户有官方网站，还可通过官网核实相关邮箱的后缀等问题。当被询证者通过电子邮件回函时，审计人员可以通过邮件显示的电话信息联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函，并做好电话询问记录。必要时，审计人员可以要求被询证者提供回函原件；\n（2）仅使用审计人员的事务所邮箱发出并收回电子函证；\n（3）在某些特定情况下，可以考虑聘请信息系统专家协助确认电子回函的有效性。\n问题15：银行存款审计程序中实施银行对账单和银行日记账双向核对是否必要？ 解答：\n一般情况下银行日记账与银行对账单是一一对应的关系，当存在管理层舞弊时，会出现管理层为了特别目的隐藏个别银行记录的情况，且一般情况下被隐藏的记录均属于会影响财务报表审计意见的重要事项。通过银行对账单和银行日记账的双向核对程序，一定程度上可以有效发现此类重大风险。需要注意的是，审计人员通常应直接从金融机构获取被审计单位的银行对账单，避免银行对账单被非法篡改。\n问题16：对银行存款余额调节表进行复核需要执行哪些审计程序？ 解答：\n对银行存款余额调节表进行复核，一般可以考虑执行如下审计程序（包括但不限于）：\n（1）获取被审计单位期末所有未销户的银行账户的对账单和余额调节表；\n（2）关注编制银行余额调节表的内部控制程序，复核所有银行账户余额调节表编制是否正确。核查余额调节表上的对账单余额是否与对账单记录一致，核查余额调节表上的账面金额与被审计单位银行存款明细账上各个账户余额是否一致；\n（3）重点核查未达账项，明确其性质。对重要的未达账项，均应在审计工作底稿中进行记录，并按照性质分别汇总。如对于企付银未付款项，核查被审计单位付款的原始凭证，并核查其是否已在期后银行对账单上得以反映；在核查期后银行对账单时，就对账单上所记载的内容，如支票编号、金额等，与被审计单位支票存根进行核对；对于企收银未收款项，审核被审计单位收款入账的原始凭证，并核查其是否已在期后银行对账单上得以反映等；\n（4）对长期存在的未达账项，应将其作为被审计单位可能存在舞弊的迹象予以特别关注。了解此类未达账项长期存在的原因，获取相关依据。\n问题17：审计中，如何对被审计单位的电子商业汇票进行查询？网银查询的主要作用有哪些？ 解答：\n目前，通过商业银行的网银，只能查询与该商业银行有关的电子商业汇票，即开票人/持票人通过在该商业银行开设的银行账户实施过票据行为的电子商业汇票，例如出票、收票、背书、被背书等。因此，如果被审计单位同时通过多个商业银行办理电子商业汇票业务，则需要通过每个商业银行的网银分别实施查询。网上查询程序的作用主要有以下方面（包含但不限于）：\n（1）在资产负债表日验证被审计单位在该日实际持有的应收电子商业汇票余额。相当于对纸质商业汇票的实物监盘程序，可以作为对函证程序的补充；\n（2）验证被审计单位在报告期内开出的电子商业汇票金额及期末应付电子商业汇票余额，可以作为银行函证程序的补充或者替代程序之一；\n（3）验证被审计单位在报告期末已背书未到期和已贴现未到期电子商业汇票余额，作为函证程序的补充或者替代程序之一。\n审计实务中，建议查询时所有指令由被审计单位来操作，并注意观察被审计单位网上查询的整个操作过程，比如是否输入正确的商业银行官方网址；建议将被审计单位输入的查询网址记录下来或截屏保存，在不使用被审计单位网络的环境下，输入查询网址进行验证；确认被审计单位是否使用商业银行的专业版应用程序，或使用商业银行配置的usb key和数字证书，通过登录商业银行的官方网址或直接致电银行予以查证。\n问题18：由于向被审计单位收取审计费太低，所以不实施银行函证程序，这项理由是否合适？ 解答：\n函证程序是必要的审计程序之一，是对财务报表整体发表审计意见的重要审计证据，审计业务收费低不能作为不实施必要审计程序的理由。\n","date":"2023-08-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%87%BD%E8%AF%81%E7%9A%8418%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003ch2 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国家企业信用信息公示系统\nhttp://www.gsxt.gov.cn/index.html\n“国家企业信用信息公示系统”是国家工商行政管理总局主办的企业信息查询网站，是律师查询企业主体资格的官方渠道，该网站列明企业的基本信息、历史沿革、分支机构、行政许可、行政处罚、异常信息等。\n依据国务院《企业信息公示暂行条例》规定，市场主体的下列信息：（1）注册登记、备案信息，具体包括公司统一社会信用代码（注册号）、法定代表人、类型、注册资本、成立日期、住所地、营业期限、经营范围、登记机关、经营状态、投资人信息、公司主要备案的高管人员名单、分支机构、清算信息、行政处罚信息等；（2）动产抵押登记信息；（3）股权出质登记信息；（4）行政处罚信息；（5）其他依法应当公示的信息。这些信息都应当自产生之日起20个工作日在该系统内予以公示。还提供经营异常名录、严重违法失信企业名单等查询。\n企业年度报告也将通过该系统予以公示，年度报告内容包括：（1）企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；（2）企业开业、歇业、清算等存续状态信息；（3）企业投资设立企业、股权相关信息；（4）企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；（5）有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；（6）企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；（7）企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。第（1）项至第（7）项规定的信息应当向社会公示，第（7）项规定的信息由企业选择是否向社会公示。\n企业的下列信息也将在形成之日起20个工作日通过系统公示：（1）有限责任公司股东或者股份有限公司发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；（2）有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；（3）行政许可取得、变更、延续信息；（4）知识产权出质登记信息；（5）受到行政处罚的信息；（6）其他依法应当公示的信息。\n2. 第三方企业查询平台\n企查查\nhttps://www.qichacha.com/\n天眼查\nhttp://www.tianyancha.com/\n启信宝\nhttp://www.qixin.com/\n企查查、天眼查、启信宝均为第三方企业查询平台，上述平台的查询信息不能作为单独的底稿证明企业主体资格，但是可以作为重要的辅助手段、提高尽调效率。\n3. 组织机构代码证查询网站\n全国组织机构代码管理中心\nhttp://www.nacao.org.cn/publish/main/85/index.html\n在该系统中可以查询到社会组织（如行业协会等）的组织机构代码证，确定其主体资格。\n4.各省、市级信用网\n这些网站是地方性主导的，一般企业信用体系建设推进办为主，如深圳信用网www.szcredit.org.cn/、北京市企业信用信息网http://qyxy.baic.gov.cn/、浙江企业信用网http://www.zjecredit.org/等上述网站涵盖了相关基本信息，深圳信用网还可以查询到如年检信息、企业年报、企业参保、法定代表人可能任职其他企业情况等信息。\n5.小微企业名录\nhttp://xwqy.gsxt.gov.cn/\n按照《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2014〕52号）第九条要求：依托工商行政管理部门的企业信用信息公示系统，在企业自愿申报的基础上建立小型微型企业名录，集中公开各类扶持政策及企业享受扶持政策的信息，建立支持小型微型企业发展的信息互联互通机制。通过将企业年报信息与小微企业划型标准进行比对，对符合条件的企业，系统自动列入小微企业库。\n二、信用查询网站\n1.全国组织机构代码管理中心 http://www.nacao.org.cn/\napp：统一代码查询\n统一社会信息代码公示平台，是对法人和其他组织统一社会信用代码相关情况予以公示的平台。通过本平台公示来自登记管理部门的经校核后的法人和其他组织基本信息、重错码及关联关系和统一社会信用代码数据库总体情况。\n2. 信用中国\nhttp://www.creditchina.gov.cn/\n信用中国为官方信用查询系统，中国基金业协会要求私募基金管理人登记法律意见书对申请机构是否在该网站存在负面信息发表明确意见。该系统可以查询到失信被执行人信息、企业经营异常信息、重大税收违法案件当事人名单、政府采购失信名单等。\n3. 中国人民银行征信中心\nhttp://www.pbccrc.org.cn/\n\u0026rsquo; fill=\u0026rsquo;%23ffffff\u0026rsquo;%3e%3crect x=\u0026lsquo;249\u0026rsquo; y=\u0026lsquo;126\u0026rsquo; width=\u0026lsquo;1\u0026rsquo; height=\u0026lsquo;1\u0026rsquo;%3e%3c/rect%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e)\n自然人和企业可以通过该系统申请个人/企业信用报告。查询企业信用报告的，需要一定的申请资料，详见该中心网站。\n4.学信网\nhttp://www.chsi.com.cn/\n该网站可以进行学历、学籍的验证。\n三、诉讼仲裁情况\n1. 中国裁判文书网\nhttp://wenshu.court.gov.cn/\n中国裁判文书网是最高人民法院公布的官方查询平台，可供经办律师查询企业、自然人诉讼情况。\n2. 全国法院被执行人信息查询\nhttp://zhixing.court.gov.cn/search/\n\u0026rsquo; fill=\u0026rsquo;%23ffffff\u0026rsquo;%3e%3crect x=\u0026lsquo;249\u0026rsquo; y=\u0026lsquo;126\u0026rsquo; width=\u0026lsquo;1\u0026rsquo; height=\u0026lsquo;1\u0026rsquo;%3e%3c/rect%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e)\n3. 全国失信被执行人公示系统\nhttp://shixin.court.gov.cn/\n4. 人民法院公告查询系统\nhttp://www.live.chinacourt.org/fygg/ggsdsearch.shtml\n5. 人民法院诉讼资产网（拍卖公告查询系统）\nhttp://www.rmfysszc.gov.cn/\n6. 第三方诉讼查询网站\n如北大法宝、威科、无讼、openlaw、理脉这些网站都有案例信息的收录，有些甚至比官方网站更新更快，因此值得一搜。\nopenlaw\nhttp://openlaw.cn/\n理脉\nhttp://www.legalminer.com/\n7.淘宝司法拍卖\nhttp://sf.taobao.com/\n网上拍卖减少了拍卖费用，竞价方便，越来越多的法院把没有争议、比较干净的资产都通过这个方式进行拍卖，相信涉诉的信息会越来越多。目前全国绝大部分法院已经通过淘宝司法拍卖进行。\n8.各省级高院网站\n除了最高人民法院“中国裁判文书网”之外，那么之前的判决文书或未判决的到哪里查询呢？对了，一般省级都建有自己的网站，这些网站可以查询2014年之前的部分判决书、开庭公告、执行信息、开庭信息等。如：\n（1）北京法院网，http://bjgy.chinacourt.org/\n（2）上海法院网，http://www.hshfy.sh.cn/\n（3）浙江法院网，http://www.zjcourt.cn/\n因为最高人民法院“中国裁判文书网”仅限于已判决文书的查询，且2014年1月1日之后才试行，而且数据取决于地方上报，而地方法院上网已经很多年了，部分法院的法律文书早就上网，因此全国网查不到的，地方法院或许可以查到。\n9.caseshare 裁判文书分享平台\nhttp://www.caseshare.cn/\n10.无讼案例/无讼名片\nhttp://www.itslaw.com/\n四、税收方面\n1. 增值税一般纳税人资格查询\nhttp://www.foochen.com/zty/ybnsr/yibannashuiren.html\n2. 小微企业\n以上海市为例：\nhttp://xwqy.gsxt.gov.cn/home?df=31\n3. 高新技术企业认定\nhttp://www.guogao.org/\n五、知识产权查询网站\n1. 中国商标局商标查询系统\nhttp://wsjs.saic.gov.cn/\n该系统共有六个查询平台，作为尽职调查律师，最常用到的为“商标综合查询”平台，该平台可以通过被调查公司的名称查询到该企业的注册商标。\n2. 中国及多国专利审查信息查询\nhttp://cpquery.sipo.gov.cn/\n该系统为中国专利局官方查询系统，可供查询专利情况。在核查被调查对象专利时需要注意被调查企业专利费缴纳情况，如被调查企业未按年缴纳年费的，可能会影响专利所有权情况。\n3. 中国版权保护中心\nhttp://www.ccopyright.com.cn/\n通过该平台可以查询到被调查公司被登记软件、作品、数字作品的情况，但是，需要注意，著作权人自作品完成之日即享有著作权，著作权并非登记生效，因此该网站所列作品并未包括被调查对象享有著作权的所有作品。\n4. 知识产权第三方查询平台\n权大师\nhttp://www.quandashi.com/\n该网站为知识产权第三方查询平台，可以在同一平台查询到商标、发明专利、软件著作权的信息。由于商标局官方查询平台、专利局官方查询平台用户访问量较多，经常出现无法登入的情况，因此，在无需制作申报底稿的情况下，可以通过该平台快速查询到被调查企业知识产权情况。\n5. 专利第三方查询平台\nsoopat\nhttp://www2.soopat.com/home/iindex\n佰腾\nhttp://so.baiten.cn/\n6. 商标第三方查询平台\n标库网\nhttp://www.tmkoo.com/\n六、行政处罚情况\n1. 税务合规性\n除被调查对象提供税务合规证明外，非诉律师还可以通过地方税务的网站查询被调查对象税务处罚的情况。\n以上海地税局为例：\nhttp://www.tax.sh.gov.cn/pub/\n2. 环保合规性\n(1) 环保局行政处罚查询网站\nhttp://www.zhb.gov.cn/home/ztbd/rdzl/cxbwx/xzcf/\n(2) 各省市地方政府环保部门网站\n上海市环保局\nhttp://www.sepb.gov.cn/fa/cms/shhj/shhj2060/index.shtml 江苏省环保厅\nhttp://www.jshb.gov.cn/hbxy/\n3. 行业合规性\n对于不同的被调查公司，经办律师需要登入相关主管部门的网站查询行政处罚的情况，如调查医药类的公司，需要登入国家食品药品监督管理总局网站核查重大行政处罚的情况；如调查网络类公司，需要登入工信部的网站核查重大行政处罚情况。\n七、投融资证券业务相关\n1. 上市公司公示系统-巨潮网\nhttp://www.cninfo.com.cn/new/index\n巨潮网是中国证监会指定的上市公示信息披露网站，上市公司公告、年报、基本信息、ipo申报材料均可以在此网站上查询到。\n在巨潮网上查询上市公司公告时，注意选择公告日期期间，避免遗漏。\n2. 证监会行政处罚及市场禁入情况查询\n中国证监会网站\nhttp://www.csrc.gov.cn/pub/newsite/\n3. 上海证券交易所监管措施查询\nhttp://www.sse.com.cn/disclosure/credibility/supervision/measures/\n4. 深圳证券交易所查询\nhttp://www.szse.cn/index/index.html\n5. 独立董事、董秘等查询系统\n上海证券交易所\nhttp://www.sse.com.cn/services/training/participants/independent/\n6. 全国中小企业股份转让系统（新三板）\n全国中小企业股份转让系统网站\nhttp://www.neeq.com.cn/\n7.和讯网\n网址：http://www.hexun.com/\n这些网站以及地方股权交易中心网站，如浙江股权交易中心http://www.zjnpse.com/\n企业上市的毕竟不多，但为了融资除了证券市场还是寻求其他的方式如发行债券、短期融资券、中期票据、集合票据等非金融企业债务融资工具进行融资，因此也可披露一些企业的信息及经营状况、融资方式、融资规模等。\n8.中国银行间市场交易商协会\n网址：http://www.nafmii.org.cn/\n9.中国外汇交易中心\n网址：http://www.chinamoney.com.cn/\n是中国人民银行直属事业单位。为银行间外汇市场、货币市场、债券市场等现货及衍生产品提供发行、交易、交易后处理、信息、基准和培训服务，承担市场交易的日常监测工作，并为中央银行货币政策操作与传导、市场自律机制提供支持和服务。\n10.北京金融资产交易所\nhttp://www.cfae.cn/\n北金所是中国人民银行批准的债券发行、交易平台，是中国人民银行批准的中国银行间市场交易商协会指定交易平台，是财政部指定的金融类国有资产交易平台。在交易商协会的领导下，北金所为市场提供债券发行与交易、债权融资计划、委托债权投资计划、企业股权、债权和抵债资产交易等服务，为各类金融资产提供从备案、挂牌、信息披露、信息记载、交易到结算的一站直通式服务。\n八、基金相关\n1. 中国证券投资基金业协会信息公示系统\nhttp://gs.amac.org.cn/\n中国证券投资基金业协会的公示系统较为全面，可以查询到公募基金管理人、私募基金管理人、私募基金产品、私募基金业务外包服务机构及纪律处分等相关信息。\n2. 基金从业人员资格考试成绩查询\nhttp://person.amac.org.cn/pages/login/exam_query.html\n通过该系统，在输入身份证号码后可以查询到被查询对象参加考试的时间、成绩及科目等。\n九、行政资质相关\n1. 建设工程相关资质\n住房和城乡建设部查询平台\nhttp://www.mohurd.gov.cn/wbdt/dwzzcx/index.html\n通过该平台可以查询建设工程相关企业的资质及从业人员资质。\n2. 食品、药品行业相关资质\n国家食品药品监督管理总局网站\nhttp://samr.cfda.gov.cn/ws01/cl0001/\n\u0026rsquo; fill=\u0026rsquo;%23ffffff\u0026rsquo;%3e%3crect x=\u0026lsquo;249\u0026rsquo; y=\u0026lsquo;126\u0026rsquo; width=\u0026lsquo;1\u0026rsquo; height=\u0026lsquo;1\u0026rsquo;%3e%3c/rect%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e)\n通过“公众查询”、“企业查询”、“标准查询”可以查询到资质、批件、产品审批文件等相关信息。\n3. icp/ip地址/域名信息查询系统\n工业和信息化部icp/ip地址/域名信息备案管理系统\nhttp://www.miitbeian.gov.cn/publish/query/indexfirst.action\n4.注册会计师和会计师事务所\n中注协网站 http://www.cicpa.org.cn/\n十、搜索引擎\n在穷尽网络尽职调查手段时，搜索引擎往往会被忽略，搜索引擎是搜索被调查公司商誉、新闻的最佳手段。例如：百度、搜狗、必应等。\n▲ 必应\n地址：https://cn.bing.com\n终于到了我安利巨硬必应的时候，作为全球的第二大搜索引擎，不仅颜值出众，而且搜索质量非常高，免去你在广告中寻找信息的时间。\n▲ yandex\n地址：https://yandex.com/\n\u0026rsquo; fill=\u0026rsquo;%23ffffff\u0026rsquo;%3e%3crect x=\u0026lsquo;249\u0026rsquo; y=\u0026lsquo;126\u0026rsquo; width=\u0026lsquo;1\u0026rsquo; height=\u0026lsquo;1\u0026rsquo;%3e%3c/rect%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e)\n战斗民族的搜索引擎，网页搜索和图片搜索都很实用，界面为英文，支持中文搜索。\n▲ 搜狗\n地址：https://www.sogou.com/\n\u0026rsquo; fill=\u0026rsquo;%23ffffff\u0026rsquo;%3e%3crect x=\u0026lsquo;249\u0026rsquo; y=\u0026lsquo;126\u0026rsquo; width=\u0026lsquo;1\u0026rsquo; height=\u0026lsquo;1\u0026rsquo;%3e%3c/rect%3e%3c/g%3e%3c/g%3e%3c/svg%3e)\n搜狗搜索有一个非常好用的功能，它支持直接搜索微信和知乎的内容。这对于律师来说非常方便，直接检索自己需要的内容并保存网址，可以在短时间内获取更多的内容。\n▲ infospace\n地址：http://infospace.com/\n一个非常小众的网站，从搜索引擎中获取所有最佳搜索结果，但有一点不是很好，搜索时需要输入验证码。\n▲快搜 - 搜索快人一步\n地址：http://search.chongbuluo.com/\n作为聚合类搜索网站，不仅涵盖了大部分搜索引擎，还有你需要搜索的方方面面。\n▲anywhereanything\n地址：http://lackar.com/aa/\n这是月半现在最喜欢的搜索网站没有之一！你在这里可以找到你需要的任何网站，作为一个搜索入口，通过它我们可以在不同的网站上搜索所需内容，左边输入关键词，然后点击右边的网站，即可跳转到目标网站里搜索。\n十一、公司网站\n如果被调查公司有自己的官方网站，则可在其主页上迅速了解该公司的管理层、产品、行业、内部组织架构、对外投资情况等。\n十二、域名、微信公众号、微博\n1、域名\n（1）icp/ip地址/域名信息备案管理系统\nhttp://www.miibeian.gov.cn\n可以查询通过网站名称、域名、网站首页网址、备案/许可号、网站ip地址、主办单位等查询已经备案的网站或域名的所有人信息等情况。\n（2）其他一些域名注册的网站查询到域名持有人的信息情况，比如中国万网http://www.net.cn/，输入域名即可看到域名持有人信息及到期时间等信息。\n2、微信公众号、微博\n对公众号和微博，只需要在相应的手机app上进行查询即可核查，进入相关公众号或微博页面，都有平台提供的认证信息子页面，点击打开后即可以看到经认证的相关信息，包括账号主体信息等。\n3.中国万网\nhttps://wanwang.aliyun.com/\n4.icp备案查询网\nhttp://www.beianbeian.com/\n5.美橙互联网站备案平台\nhttp://beian.cndns.com/\n十三、企业环保、消防、劳动等情况\n1.国家环保部\nhttp://www.mee.gov.cn/\n2.各地区环保部门官网\n主要针对企业所在地的环保部门的公开信息，如年度重点排污单位名录、年度国家重点监控企业名单等。\n3.中国消防网\nhttp://119.china.com.cn/\n4.各地区消防官网\n5.其他劳动、社保等方面情况的核查，可参照环保、消防查询企业所在地区的政府主管部门官方网站，侧重信息公示和披露部门。\n十四、关联方核查之国（境）外公司资料核查\n1.hongkong（香港）\n公司注册处综合信息系统\nhttp://www.icris.cr.gov.hk/csci/\n香港公司注册处官方网站可以查到公司编号、名字、及年报申报情况。但是股东和持股比例在网上是查不到的。本网站逢星期日早上七时至八时（香港时间）进行例行系统维修工作。\n2.中国台湾\n经济部商业司\nhttp://gcis.nat.gov.tw\n可以查询中国台湾地区相关公司及公司的基本资料。\n3.美国\nwysk b2b hub http://www.wysk.com/index/\n4.新加坡\nacra website https://www.acra.gov.sg/home/\n5.澳大利亚\naustralia bussinessregister abn lookup\n6.印度\nministry of corporate affairs http://www.mca.gov.in/\n7.德国\nfirmenwissen http://www.firmenwissen.de/index.html\n十五、上市公司（中国大陆境外）\n1. 香港联交所\n香港联交所披露易\nhttp://www.hkexnews.hk/index_c.htm\n上市公司公告进阶搜寻可供搜寻自1999年4月1日起由主板及创业板上市发行人根据上市条例披露要求而发出的公司公告、股东通函及其他公司信息（如年报及上市招股书）。\n2. 美国上市公司\nhttps://www.sec.gov/edgar/searchedgar/companysearch.html\n美国证券交易委员会（sec \u0026ndash;the u.s. securities and exchange commission）根据1934年根据证券交易法令而成立，是直属美国联邦的独立准司法机构，负责美国的证券监督和管理工作，是美国证券行业的最高机构。\n3. 英国伦敦证券交易所\nhttp://www.londonstockexchange.com/home/homepage.htm 英国的创业板即alternative investment market，是伦敦证券交易所专为中小型成长企业提供融资支持的全球性资本市场。\n4.新加坡交易所\nhttp://www.sgx.com/\n新加坡交易所（singapore exchange，sgx）是亚太地区首家集证券及金融衍生产品交易於一体的企业股份制化交易所。2000年11月23日成为亚太地区首家通过公开募股和私募配售方式上市的交易所。新交所股票是摩根士丹利新加坡自由指数（msci singapore free index）、新加坡海峡时报指数(sti)等基准指数的组成部分。\n十六、知识产权查询（中国大陆境外）\n1. 香港知识产权署网上查询系统\nhttp://ipsearch.ipd.gov.hk/index.html\n2. 马德里商标查询系统\nhttp://www.wipo.int/romarin/search.xhtml\n3. 韩国知识产权查询系统\nhttp://www.kipo.go.kr/kpo/user.tdf?a=user.english.main.boardapp\u0026amp;c=1001\n4. 欧盟商标\nhttps://euipo.europa.eu/ohimportal/en/\n5. 美国知识产权查询平台\nhttps://www.uspto.gov/\n本文来源：综合互联网 cia内审师小站整理编辑，版权归原作者所有，本公众号转载仅用于交流与学习，如有侵权请联系后台删除\n","date":"2023-08-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E5%AE%8C%E6%95%B4%E7%9A%84%E5%B0%BD%E8%81%8C%E8%B0%83%E6%9F%A5%E5%B7%A5%E5%85%B7%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003cp\u003e如何才能获得准确、高效、详尽的网络尽职调查结果，以下这些网站则可以帮助你提高效率。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e目录\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e一、主体资格及基本信息查询网站\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e二、信用查询网站\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e三、诉讼仲裁情况\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e四、税收方面\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e五、知识产权查询网站\u003c/p\u003e","title":"完整的尽职调查工具汇总"},] [{"content":"竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。\n近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。\n为此，审计机关实施政府投资项目竣工决算审计必须准确把握审计重点，通过提高审计质量来防范和化解审计风险。笔者结合多年从事政府投资项目的审计实践，来谈谈竣工决算审计应关注的重点内容。\n一、贯彻落实基本建设管理法规和重大政策措施情况\n基本建设项目具有涉及面广、投资体量大、建设工期长等特点，因此建设项目管理一直是重点监管领域，涉及很多的法律法规和政策措施。\n审计应重点关注：\n**一是参建单位执行基本建设管理法律法规的情况。**主要审查参建单位是否严格执行《建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《政府投资条例》、《保障农民工工资支付条例》和《保障中小企业款项支付条例》等基本建设管理方面的法律法规。\n**二是参建单位贯彻落实工程建设领域重大政策措施的情况。**主要审查参建单位是否落实项目法人制、招投标制、合同管理制、工程监理制和项目公示制等管理制度，是否落实农民工实名制管理和农民工工资专用账户管理制度；是否积极推行施工过程结算制度。\n**三是参建单位落实生态环保等政策措施的情况。**主要审查参建单位是否认真落实生态环保、水土保持和文物保护等政策，施工现场是否落实空气、水土、文物、安全保护和噪声污染防治等措施。\n二、基本建设程序和项目规划实施情况\n建设单位是履行建设程序和项目规划落实落地的实施主体，承担建设项目法定的管理职责。\n审计应重点关注：\n**一是建设单位履行建设程序的情况。**主要审查建设单位是否认真履行基本建设程序，是否取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证等审批手续后开工建设。\n**二是建设单位履行投资决策程序的情况。**主要审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计报告、技术施工图设计文件和工程勘察文件等，其编制深度是否满足工程建设需要；工程咨询服务单位资质等级是否符合项目建设要求；咨询设计成果是否具有真实性、科学性、完整性；投资决策审批程序是否合法合规。\n**三是项目规划方案实施情况。**主要审查项目总体规划方案和年度投资计划编制是否合理可行，是否按规划方案组织实施等。\n三、项目资金管理和使用情况\n一般来说，建设项目资金体量很大，属资金密集型产业。\n审计应重点关注：\n**一是项目资金筹集情况。**主要审查项目资金来源是否合法合规，有无增加或变相增加地方政府债务的问题；年度投资计划资金来源是否落实；项目融资方案是否经有权部门批准；资金筹集成本是否经济合理。\n**二是项目资金管理使用情况。**主要审查建设单位管理使用项目资金情况，并对直接有关的勘察设计、施工、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行延伸调查。\n**三是对承包商项目施工成本的真实性、合法性情况进行延伸审计调查。**主要审查项目施工成本核算是否真实、合法，审查承包商有无通过其实际控制的劳务分包、建筑材料供应和设备租赁等关联企业，采取虚开增值税发票、虚列施工成本等手段，套取、骗取项目资金或偷逃税款等问题。\n**四是承包商项目资金管理和合同管理情况。**主要审查承包商往来资金流动是否正常；劳务分包合同、设备租赁和材料采购合同是否真实；主要材料出库入库手续是否真实和规范等。\n四、项目招标采购程序履行情况\n建设工程、主要材料物资和其他工程服务的招标采购工作，是项目管理的关键环节。\n审计应重点关注：\n**一是招标人规避招投标程序的情况。**主要审查招标人是否将依法必须招标的工程项目和主要材料物资，通过化整为零等方式规避招标；是否将依法应当公开招标而采用邀请招标，或采用其他非招标方式采购；利用“可以不招标”的法定条款，通过“打擦边球”的方式规避招标。\n**二是招标人干预或操纵招投标的情况。**主要审查招标人在开标前是否将潜在投标人名称、数量或投标文件等信息泄露给其他投标人；招标人是否直接或间接向投标人泄露有关信息；招标人是否明示或暗示投标人压低或抬高投标报价，以及为特定投标人中标提供方便；招标人是否向评委明示或暗示其倾向或排斥特定投标人的意向。\n**三是投标人串通投标的情况。**当前，由于实行电子评标方式，原来简单的、粗暴的串通投标手法已不多见，串通投标行为更隐蔽、更复杂。主要审查投标人是否有以下串通投标行为：投标人之间协商投标报价等投标文件实质性内容；投标人之间通过“轮流坐庄”方式约定中标人，或相互约定“出场费”；为逃避监管相互“垫付”投标保证金和其他投标费用；投标人之间约定部分投标人放弃投标或中标；投标人之间为谋取中标或排斥特定投标人而采取的其他联合行动。\n**四是投标人弄虚作假骗取中标的情况。**主要审查投标人是否允许他人以自己名义投标，或借用施工资质投标；投标人是否使用伪造、变造的资质证件；投标人是否提供虚假的财务状况或经营业绩；投标人是否提供虚假的项目负责人或主要技术人员的简历、劳动关系证明、社保证明、信用状况；投标人是否有其他弄虚作假等行为。\n五、建设工程合同管理和工程质量情况\n建设工程合同管理和质量管理，从某种程度上来说，决定着项目建设的成败。\n审计应重点关注：\n**一是建设工程合同管理的情况。**主要审查建设工程合同签订程序是否合法合规；发承包双方是否按招投标文件的实质性内容签订施工合同；合同主要条款是否合法、完整，工程价款结算原则是否明确具体。\n**二是建设工程合同履行情况。**主要审查参建单位是否认真履行合同义务，责权利是否相匹配，有无合同签订和工程实施“两张皮”的问题。\n**三是承包商转包工程或违法分包工程的情况。**主要审查承包商是否将其承包的全部工程转让给其他单位（包括母公司承接建筑工程后将所承接工程交由具有独立法人资格子公司施工的情形）或个人施工；承包商是否将其承包的全部工程支解后以分包的名义转给其他单位或个人施工；联合体承包商是否在联合体分工协议中约定或在项目实际实施过程中，联合体一方不进行施工也未对施工活动进行组织管理，并且向其他联合单位收取管理费或者其他费用；施工总承包商或专业承包商是否将工程分包给不具备相应资质的单位；施工总承包商是否将施工总承包合同范围内工程主体结构的施工分包给其他单位；专业分包商是否将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包；专业作业承包商是否将其承包的劳务再分包。\n**四是建设工程质量管理的情况。**主要审查建设单位是否落实工程质量首要责任和勘察、设计、检测、施工单位的主体责任，是否督促监理、检测单位加强施工质量管理；是否存在盲目赶工期、抢进度，降低质量标准等问题。\n六、工程造价管理、投资控制和绩效情况\n建设项目的投资绩效管理，是项目管理的难点，其工程造价管理涉及项目建设的全过程。\n审计应重点关注：\n**一是建设单位工程造价管理情况。**主要审查建设单位是否建立健全工程造价管理内部控制制度，是否根据项目建设需要设置造价管理机构并配备造价管理人员；竣工决（结）算造价是否经过审核和审批。\n**二是建设单位投资控制情况。**主要审查建设单位是否建立健全投资控制机制，工程价款结算程序是否规范，工程变更申报审批程序是否合规；工程造价咨询单位是否规范执业，造价咨询成果是否真实合法。\n**三是建设项目投资绩效情况。**主要审查建设项目投资绩效考核指标是否达到预期目标；经营性建设项目各项财务指标和经济效益评价参数是否正确、可靠等。\n七、建设土地利用和征地拆迁补偿情况\n建设单位依法取得国有建设用地，是建设项目开工的必要条件之一。\n审计应重点关注：\n**一是建设项目土地利用情况。**主要审查建设项目选址是否科学、合理；建设用地是否符合国土空间规划和土地用途管制要求；建设项目是否节约集约利用土地，有无擅自改变土地用途、擅自超越建设用地规划红线进行施工、擅自调整“容积率”等问题。\n**二是项目征地拆迁情况。**审查建设单位征地拆迁工作是否落实到位；是否存在不具备相应建设条件强行拆迁或违法建设；征地拆迁补偿资金是否及时、足额拨付给征迁实施单位；被征迁对象是否得到妥善安置；征地拆迁补偿资金管理使用是否规范，有关单位或个人有无利用虚假征地拆迁实物调查表、虚假征地补偿协议或虚假资产评估等资料，套取骗取征地拆迁补偿资金等。\n八、基础设施和公用事业项目特许经营活动情况\n近年来，随着投融资体制改革的推进，很多基础设施和公用事业项目采取bot、bt或tot等建设模式，为此涉及特许经营的问题。\n审计应重点关注：\n**一是基础设施和公用事业项目特许经营可行性评估情况。**主要审查项目实施机构是否委托具有相应能力和经验的第三方机构，开展特许经营可行性评估并完善特许经营项目实施方案；有关行政主管部门是否认真审查和批复。\n**二是基础设施和公用事业项目特许经营协议签订和履行情况。**主要审查项目实施机构是否与依法选定的特许经营者签订特许经营协议；特许经营协议是否规范；特许经营协议各方当事人是否遵循诚实信用原则，是否按照约定全面履行义务。\n**三是实施机构对特许经营项目建设运营情况监测分析情况。**主要审查项目实施机构是否根据特许经营协议定期对特许经营项目建设运营情况进行监测分析，并会同有关部门进行绩效评价，按照协议约定价格或建立财政补贴调整机制，保障所提供公共产品或服务的质效等。\n","date":"2023-08-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8A%95%E8%B5%84%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E7%AB%A3%E5%B7%A5%E5%86%B3%E7%AE%97%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%BA%94%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%9A%848%E5%A4%A7%E9%87%8D%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。\u003c/p\u003e","title":"投资项目竣工决算审计应关注的8大重点"},] [{"content":" ","date":"2023-08-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8E%E6%8A%80/%E6%80%9D%E7%BB%B4%E5%AF%BC%E5%9B%BE%E6%9C%80%E6%96%B0%E6%9C%80%E5%85%A8%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E7%9F%A5%E8%AF%86%E7%BA%B2%E8%A6%818.20%E6%9B%B4%E6%96%B0/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/tax/%E3%80%90%E6%80%9D%E7%BB%B4%E5%AF%BC%E5%9B%BE%E3%80%91%E6%9C%80%E6%96%B0%E6%9C%80%E5%85%A8%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E7%9F%A5%E8%AF%86%E7%BA%B2%E8%A6%81%EF%BC%888.20%E6%9B%B4%E6%96%B0%EF%BC%89/%E3%80%90%E6%80%9D%E7%BB%B4%E5%AF%BC%E5%9B%BE%E3%80%91%E6%9C%80%E6%96%B0%E6%9C%80%E5%85%A8%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E7%9F%A5%E8%AF%86%E7%BA%B2%E8%A6%81%EF%BC%888.20%E6%9B%B4%E6%96%B0%EF%BC%89_1.webp\" alt=\"\"\u003e\n\u003cimg 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alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e","title":"【思维导图】最新最全企业所得税知识纲要（8.20更新）"},] [{"content":"01 问：个人出售自己购买的住房，增值税税率是多少？ 答：\n个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。\n个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。\n02 问：个人将住房无偿赠与子女需要缴纳增值税吗？ 答：\n涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。家庭财产分割包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。\n03 问：个人销售住房可以代开增值税专用发票吗？ 答：\n其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税等税费后可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。\n04 问：我出售了一套之前购买的家庭生活用房，需要缴纳个人所得税吗？ 答：\n（1）个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。\n纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。\n（2）个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。\n05 问：个人销售二手住房，计算个人所得税时的房屋原值如何确定？ 答：\n房屋原值具体为：\n（1）商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。\n（2）自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。\n（3）经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房)：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。\n（4）已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位)交纳的所得收益及相关税费。\n（5）城镇拆迁安置住房：\n①房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；\n②房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；\n③房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；\n④房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。\n06 问：个人将赠与的房屋出售，个人所得税的应纳税所得额如何确认？ 答：\n受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。\n07 问：个人销售住房的时候要交土地增值税吗？ 答：\n对个人销售住房暂免征收土地增值税。\n08 问：个人销售住房，纳税地点是如何规定的？ 答：\n其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。\n09 问：我将自己名下的住房转让给配偶，需要缴纳契税吗？ 答：\n在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。\n10 问：现在个人换购住房还可以申请退还个人所得税吗？ 答：\n自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。\n现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。 享受优惠须同时满足以下条件：\n（1）纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。\n（2）出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。\n11 问：个人购买商品住房有契税优惠吗？ 答：\n自2016年2月22日起：\n（1）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。\n（2）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施此项优惠政策。\n12 问：我购买了一套精装修住房，契税的计税依据包括装修费吗？ 答：\n承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。\n13 问：个人购买住房的时候要交印花税吗？ 答：\n对个人销售或购买住房暂免征收印花税。\n14 问：个人购买住房的时间如何确定？ 答：\n（1）个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。\n（2）契税完税证明上注明的时间是指契税完税证明上注明的填发日期。\n（3）纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。\n（4）个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到税务部门办理相关手续。\n（5）根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。\n【补充】自然人卖住房涉税情况 一、增值税 1.个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。\n2.个人转让其自建的不动产(不含其自建自用住房)，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。\n3.个人销售自建自用住房免征增值税。\n4.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。\n5.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。\n6.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。\n家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。\n二、城市维护建设税和教育费附加 1.城市维护建设税和教育费附加以实际缴纳的增值税税额为计税依据，如果不需要缴纳增值税，也就不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加\n2.城市维护建设税税率按房屋所在地分别规定为：市区7%，县城和建制镇5%，不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。\n3.教育费附加费率为3%，地方教育费附加费率一般为2%。\n4.对增值税小规模纳税人按照50%减征印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，个人也享受最高50%的减征。（关注当地政策）\n三、个人所得税 1.个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。\n根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第三条规定：“纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。”\n【补充】\n（1）个人转让房屋如果需要缴纳增值税，则个人所得税应税收入不含增值税，即换成不含增值税价，卖价/（1+5%）；\n（2）不动产购置原价：包含的增值税，即不需要换算。\n（3）纳税人按照规定实际支付的住房装修费用（发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致）、住房贷款利息（凭贷款银行出具的有效证明据实扣除）、手续费、公证费等费用。\n2.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。\n3.以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：\n(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;\n(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;\n(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。\n4.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。\n四、印花税 对个人销售或购买住房暂免征收印花税。\n五、土地增值税 1.对个人销售住房暂免征收土地增值税。\n2.以下继承及赠与房地产的行为不征收土地增值税：\n(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。\n(二)房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。\n上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。\n六、契税 1.契税税率为3%—5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。\n2.自2016年2月22日起，对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。\n3.自2016年2月22日起，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施)\n4.对于个人无偿赠与不动产的行为，应对受赠人全额征收契税，但并不包括法定继承人继承土地、房屋权属的情况。\n5.在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。\n","date":"2023-08-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8E%E6%8A%80/%E4%B8%AA%E4%BA%BA%E4%BD%8F%E6%88%BF%E4%B9%B0%E5%8D%96%E6%B6%89%E7%A8%8E%E6%94%BF%E7%AD%96%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E8%A7%A3%E7%AD%94/","summary":"\u003ch3 id=\"01-问个人出售自己购买的住房增值税税率是多少\"\u003e01 问：个人出售自己购买的住房，增值税税率是多少？\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e答：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。\u003c/p\u003e","title":"个人住房买卖涉税政策常见问题解答"},] [{"content":"1、关于“超范围列支工会经费”的问题 整改情况：因我单位离退休干部较多，为便于管理，在2016年经咨询省总工会（培训会上）和区总工会，得到的意见均为在工会经费充足情况下，离退休老干部生病住院、去世，可由工会进行慰问，行政不再慰问。2019年2月，市财政局、市总工会联合下文明确规定不得由工会列支经费对离退休老干部生病住院、去世进行慰问后，未再发生过超范围列支工会经费问题。\n2、关于“以工会活动为名滥发服装”的问题，如2017年11月支付12人参加区第三届运动会服装费5421元，服装分别在9个店购买，开具了13张发票，且该款打入工会会员李某某个人账户” 整改情况：一是调查购买服装情况。经调查，当事人购买的衣服在一家商店购买，鞋子因在一个店面无法采购，故在多家商店自行购买了鞋子，购鞋费用为工会会员李某某垫付，故造成在多家商店采购和该款项打入其个人账户现象。考虑到当事人并未超标采购报销，也无其他违规行为，故对款项不予追回，但是在单位职工大会上予以通报，防止类似问题再次发生。二是积极清退服装款项。对2017年7月工会自行组织的登山活动购鞋30双6749元，要求领取人退还购鞋款项，现已全额退还，实际退款6750元。三是进一步规范工会活动。明确要求组织工会活动，要提前报请单位集体讨论，并提前向派驻纪检组征求意见，做好活动经费预算，严格执行工会经费开支范围和标准，遵守活动纪律，财务纪律，经费使用纪律。\n3、关于“工会经费管理和使用不规范，如未足额缴纳工会费、超范围发放福利费”问题 整改情况：一是及时足额补交工会费。对照反馈意见，按工会会费核算标准要求补缴不足部分，共计104人补交会费9872元。二是针对巡察反馈意见中指出“2017年9月记账凭证显示，在工会实际仅有89名工会会员的情况下，发放了127人的中秋节福利费”。经核查，发放的福利费为2017年采购月饼超范围发放给单位保安、保洁、帮扶贫困户、厨房人员和司法聘任制人员；因这些人员已全部离开单位，追回极其困难，故对当时责任人进行约谈，并规范工会财务管理工作，规范财务预算管理，严格工会会费使用，进一步公开工会财务使用情况，提高使用透明度。\n4、关于“厉行节约不够，工会活动过于频繁”的问题 整改情况：一是组织干部职工学习中央、省、市、区关于厉行节约的相关文件和省、市、区总工会关于基层工会经费收支管理等相关文件精神,教育大家保持厉行节约、反对铺张浪费的优良传统。二是健全完善相关制度，制定《中心工会厉行节约反对浪费工作意见》。三是严格执行各项费用支出审批制度，进一步控制一般性支出,切实将各项规章制度更加细化和具体，做到有章可循，规范管理，有序运转，形成了以制度管人管事，严格控制各项开支的工作新局面。\n5、关于“工会会费平均缴纳”问题 整改情况：已整改完成，并长期坚持。局工会严格按照工会会费缴费基数和比例，重新核算会员缴纳会费标准，要求会员及时补足应缴会费差额，共计19035元，现全部补缴到位并存入工会账户。\n6、关于“执行中央八项规定及其实施细则精神不严，三八妇女节活动用酒现象”问题 整改情况：对2019年“三·八”节趣味活动中用酒情况进行批评，同时要求局机关工会加强活动用餐管理，活动中用餐人员严格如实填写用餐申报表，经请示分管领导同意后，提前向办公室申请报备，由办公室按相关规定和标准安排用餐相关事宜，严禁出现类似问题再次发生。\n7、关于“违规发放工会慰问金”的问题 整改情况：经核实，发放的生日慰问金发票是上一年的，次年才入账，不存在违规发放的情况。一是组织全体干部职工对省总工会出台的《基层工会经费收支管理实施细则》文件进行学习，严肃对照细则自查工会财务凭证。二是对于已发放的住院慰问补贴，相关人员已提供住院相关凭证，提供不了相关凭证的已追回相关款项。\n8、关于“白条列支中支付职工慰问费”问题 整改情况：经核实，因当时慰问工会会员是在慰问对象的附近临街小铺买的慰问品（店铺无发票），造成财务报账中无发票作为凭证，经与当事人核实，慰问对象4人对工会慰问物品进行了签领；同时补充完善2名工会会员困难补助金审批程序，2名领取慰问费会员对慰问经费进行了签领。\n9、关于“局机关工会发放慰问费6500元相关附件不全”问题 整改情况：经核实，根据市总工会《关于在全市推行“工会会员服务卡”的通知》文件精神，局机关工会为每一个会员在指定银行办理了工会会员卡，反馈意见中“发放名册无金额数，仅有发放人姓名和领卷人签字”为当时会员签领会员卡的名册。工会会员福利发放是由局工会账户将总金额打入银行代发账户，再将发放金额的具体明细导入密钥，将密钥数据提供给银行柜台进行批量代发。因初次办理，经办人员不熟悉业务操作，在银行工作人员的协助下发放该笔费用，未及时将发放明细打印并存档，事后也未补充报账附件凭证，现已找到当时的密钥，补打了春节工会会员慰问财务报销凭证。\n10、关于“财务支出缺必要附件”问题。 整改情况：因全县财政电子化票据改革，2018年县总工会不再使用手工收款收据，当时机打收款收据尚未启用，使得我局3月份和4月份的拨付工会的活动经费中无县总工会出具的收款收据，仅有局工会向机关递交并经局长办公会批准的拨款申请书，现对该问题已作出情况说明。\n11、针对“财经纪律执行不严，借款归还不及时”问题 整改情况：经查，2016年我局刚成立不久，无专业财务人员和专职工会办事人员，局工会向局机关借款开展春节活动剩余256元，因涉及金额不大，将其作为工会活动备用金一直未存入局工会账户。2019年7月区总工会对我工会开展审计巡察指出问题，已将将剩余金额存入局工会账户。通过对该项问题的整改，我局加强了对财务及局工会财务工作的重视，督促财务人员要加强财经纪律的学习，在严守政治纪律和组织纪律的同时要保证局财务凭证的完整和规范。\n12、关于”使用行政经费列支应纳入工会开支的费用”问题 整改情况：9月，局主要领导主持召开巡察反馈问题整改安排部署会，会上要求认真组织学习行政经费及工会经费应列支的内容和用途，并严格按照相关规定，以实际用途对应的列支方式进行列支，坚决不允许再次出现类似问题。\n13、关于“工会经费管理不规范，活动用餐费用超标”问题 整改情况：一是责令局机关工会主席李某在党组会上提交书面材料，并作了深刻检讨，对当事人唐某等三人进行了谈话提醒；二是责令清退2017年“三八”活动23人用餐超出标准费365元，全部存入机关工会账户；三是加强财经制度学习，今后将严格按照《工会法》、《基层工会经费收支管理实施细则》规定，规范管理工会经费。\n14、关于“工会管理不规范，如工会会费交纳不足、违规发放吊唁费”的问题 整改情况：一是组织相关人员学习省总工会制订下发的《基层工会经费收支管理实施细则》，重新核算工会会员会费并补齐差额，将补交会费存入单位工会账户，责令经办人员刘某同志协调死亡职工家属退还违规发放吊唁费1000元；二是严格落实工会经费开支规定，同时建立工会会费监督机制，规范工会经费开支使用。\n15、关于“慰问品采购数和发放数不对称，存在廉洁风险”问题 整改情况：一是对工会发放法定节假日福利情况开展全面自查，核实相关慰问物品实际发放数量。针对采购慰问物品80人份，实际发放清单上只有76人份，经查已全数发放到位，并由领取人补充签领。二是主要领导对分管领导及涉及财务人员进行谈话，压实责任，避免廉政风险。三是按照党风廉政相关要求定期开展约谈工作，特别是在重大节假前，要求干部清正廉洁。\n","date":"2023-08-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%B7%A1%E5%AF%9F%E6%9F%A5%E5%87%BA15%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E8%A7%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%92%8C%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%83%85%E5%86%B5/","summary":"\u003ch3 id=\"1关于超范围列支工会经费的问题\"\u003e1、关于“超范围列支工会经费”的问题\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e整改情况：因我单位离退休干部较多，为便于管理，在2016年经咨询省总工会（培训会上）和区总工会，得到的意见均为在工会经费充足情况下，离退休老干部生病住院、去世，可由工会进行慰问，行政不再慰问。2019年2月，市财政局、市总工会联合下文明确规定不得由工会列支经费对离退休老干部生病住院、去世进行慰问后，未再发生过超范围列支工会经费问题。\u003c/p\u003e","title":"工会经费巡察查出15项违规问题和整改情况"},] [{"content":"税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身股权架构、业务经营、投资等活动的事先安排和筹划，合法地降低、延迟甚至免除自身的税收负担，从而取得税后利益的最大化。由于税务筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。真正的税务筹划，首先是要合法合规，其次才是规避涉税风险、降低税负。\n税务筹划的最核心前提是事先筹划，筹划这个词本身的意思就是：筹措计划，为了一件事的开始而做准备。因此，筹划本身就意味着必须事先规划安排，在某些业务行为发生前就要进行筹划从而选择可以减少纳税或延迟纳税的方式去实施。而不是在业务都已经安排商定妥当，甚至已经实施完毕到最后纳税时才想起找人进行税务筹划。\n事后做筹划多半是游走于税法红线的边缘或者掩耳盗铃式筹划。因此，税务筹划的是业务，而不仅仅是账目。税务筹划要具有合理的商业目的，税务筹划应发生在业务发生之前、之中而不是事后。\n税务筹划的另一个重要前提是满足业务需要，任何的筹划结果都是以完成该项业务为目的。筹划方案阻碍了业务的发展肯定就不是一个值得操作的方案。\n作为事前税务筹划的第一招式，我认为是股权架构设计。\n每个企业老板在设立公司之前就应该考虑公司股权架构的设计。因为，不同的持股方式所涉及的主要税种、税负是不同的。公司设立之初就应充分结合投资的终极目的、投资主体人数、未来获利及退出计划等多方面的考量因素，做好投资规划，谨慎选择自己的持股方式。本文对不同的持股方式所涉及的税务不再展开，感兴趣的朋友可以点击下文查看。个人投资者不同持股方式所得税对比\n当然，公司所处不同的阶段持股方式应有所不同并且在合适的时间节点要去调整股权架构。调整股权架构的关键是要把握好时间节点并且关键还要有股权架构设计与税务筹划之间关联的意识。\n我们可以通过一个典型案例更直观地理解股权架构设计与税务筹划的关系。\n这是公牛电器在ipo之前所做的一次重要的股权架构调整，公牛电器集团是个典型的家族企业，2008年阮立平、阮学平兄弟二人创立了公牛电器，股权各占50%，实收资本为8167万元。2014年，兄弟二人又设立了一个有限公司——公牛投资，将两兄弟个人持股的60%股权按每1元出资额约9.09元的价格转让到两人全部持股的有限公司公牛投资。\n这次股权架构的调整肯定不是随意的，而是有明确目的。就是为了打造家族“资金池”从而实现延迟纳税。\n当然，这一次股权转让也是付出了不小的代价的，我们可以计算一下这次股权转让的个人所得税，转让价款9.09元/股减去原始持股成本的应税所得两人合计约4个亿，按20%税率计算缴纳的个人所得税约8000万元。\n我们可以考虑下，如果股权架构的调整发生在之前更合适的时机或者更早就有这个税务筹划的意识，这一调整的8000万元税务成本就是可以避免的。\n因此，股权架构设计关乎公司股东未来的税负。这种意识是每个企业老板都应该具备的。\n","date":"2023-08-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8E%E6%8A%80/%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E7%AD%B9%E5%88%92%E7%AC%AC%E4%B8%80%E5%BC%8F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%9E%B6%E6%9E%84%E8%AE%BE%E8%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e税务筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身股权架构、业务经营、投资等活动的事先安排和筹划，合法地降低、延迟甚至免除自身的税收负担，从而取得税后利益的最大化。由于税务筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。真正的税务筹划，首先是要合法合规，其次才是规避涉税风险、降低税负。\u003c/p\u003e","title":"税务筹划第一式：股权架构设计"},] [{"content":"1.分组聚合函数（groupby） 类似sql的groupby那样的数据透视功能。可以使用pandas库的groupby函数来实现分组聚合操作。\n举例：\n有一个a表，分别有甲项目和乙项目，甲项目连续两年的销售为50万元和54万元，乙项目连续两年的销售额为74万元和56万元。\n现在求甲项目和乙项目的各自销售额之和，具体如下： 代码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 import pandas as pd ## 创建a表 data = {\u0026#39;项目名称\u0026#39;: [\u0026#39;甲项目\u0026#39;, \u0026#39;甲项目\u0026#39;, \u0026#39;乙项目\u0026#39;, \u0026#39;乙项目\u0026#39;], \u0026#39;销售额\u0026#39;: [50, 54, 74, 56]} df = pd.dataframe(data) ## 按照“项目名称”进行聚合统计 grouped = df.groupby(\u0026#39;项目名称\u0026#39;) result = grouped.sum() ## 打印结果 print(result) 运行结果：\n销售额 项目名称 乙项目 130 甲项目 104 2.时间转换函数(to_datetime) 可以使用pandas库的to_datetime函数来实现时间转换操作。\n举例：将分秒的时间转换为日期\ndate sales 2020-01-01 10:30:00 1000 2020-01-02 15:20:00 1500 2020-01-03 18:40:00 2000 代码：\n1 2 3 4 5 6 7 import pandas as pd data = pd.dataframe({\u0026#39;date\u0026#39;: [\u0026#39;2020-01-01 10:30:00\u0026#39;, \u0026#39;2020-01-02 15:20:00\u0026#39;, \u0026#39;2020-01-03 18:40:00\u0026#39;], \u0026#39;sales\u0026#39;: [1000, 1500, 2000]}) data[\u0026#39;date\u0026#39;] = pd.to_datetime(data[\u0026#39;date\u0026#39;]).dt.date print(data) 运行结果：\ndate sales 2020-01-01 1000 2020-01-02 1500 2020-01-03 2000 3.分列函数（str.split） 在python中，可以使用pandas库的str.split函数来实现分列操作。\n举例：将地址列按照逗号分隔符进行拆分，并将拆分后的结果存储到城市列和省份列中。\n数据示例：\ncustomer address a beijing,china b shanghai,china c new york,united states 代码：\nimport pandas as pd data = pd.dataframe({ \u0026lsquo;customer\u0026rsquo;: [\u0026lsquo;a\u0026rsquo;, \u0026lsquo;b\u0026rsquo;, \u0026lsquo;c\u0026rsquo;], \u0026lsquo;address\u0026rsquo;: [\u0026lsquo;beijing,china\u0026rsquo;, \u0026lsquo;shanghai,china\u0026rsquo;, \u0026lsquo;new york,united states\u0026rsquo;]}) data[[\u0026lsquo;city\u0026rsquo;, \u0026lsquo;country/region\u0026rsquo;]] = data[\u0026lsquo;address\u0026rsquo;].str.split(\u0026rsquo;,\u0026rsquo;, expand=true)\nprint(data[[\u0026lsquo;city\u0026rsquo;, \u0026lsquo;country/region\u0026rsquo;]]) 运行结果：\ncity country/region 0 beijing/china 1 shanghai/china 2 new york/united states ","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%80%E8%83%BD-python%E8%AF%AD%E5%8F%A5%E5%9B%9B%E5%B8%B8%E7%94%A8%E6%9F%A5%E8%AF%A2%E5%87%BD%E6%95%B0/","summary":"\u003ch2 id=\"1分组聚合函数groupby\"\u003e1.分组聚合函数（groupby）\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e类似SQL的groupby那样的数据透视功能。可以使用pandas库的groupby函数来实现分组聚合操作。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e举例：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e有一个A表，分别有甲项目和乙项目，甲项目连续两年的销售为50万元和54万元，乙项目连续两年的销售额为74万元和56万元。\u003c/p\u003e","title":"审计技能|python语句（四）：常用查询函数"},] [{"content":"1.分组聚合函数（groupby） 类似sql的groupby那样的数据透视功能。可以使用pandas库的groupby函数来实现分组聚合操作。\n举例：\n有一个a表，分别有甲项目和乙项目，甲项目连续两年的销售为50万元和54万元，乙项目连续两年的销售额为74万元和56万元。\n现在求甲项目和乙项目的各自销售额之和，具体如下： 代码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 import pandas as pd ## 创建a表 data = {\u0026#39;项目名称\u0026#39;: [\u0026#39;甲项目\u0026#39;, \u0026#39;甲项目\u0026#39;, \u0026#39;乙项目\u0026#39;, \u0026#39;乙项目\u0026#39;], \u0026#39;销售额\u0026#39;: [50, 54, 74, 56]} df = pd.dataframe(data) ## 按照“项目名称”进行聚合统计 grouped = df.groupby(\u0026#39;项目名称\u0026#39;) result = grouped.sum() ## 打印结果 print(result) 运行结果：\n销售额 项目名称 乙项目 130 甲项目 104 2.时间转换函数(to_datetime) 可以使用pandas库的to_datetime函数来实现时间转换操作。\n举例：将分秒的时间转换为日期\ndate sales 2020-01-01 10:30:00 1000 2020-01-02 15:20:00 1500 2020-01-03 18:40:00 2000 代码：\n1 2 3 4 5 6 7 import pandas as pd data = pd.dataframe({\u0026#39;date\u0026#39;: [\u0026#39;2020-01-01 10:30:00\u0026#39;, \u0026#39;2020-01-02 15:20:00\u0026#39;, \u0026#39;2020-01-03 18:40:00\u0026#39;], \u0026#39;sales\u0026#39;: [1000, 1500, 2000]}) data[\u0026#39;date\u0026#39;] = pd.to_datetime(data[\u0026#39;date\u0026#39;]).dt.date print(data) 运行结果：\ndate sales 2020-01-01 1000 2020-01-02 1500 2020-01-03 2000 3.分列函数（str.split） 在python中，可以使用pandas库的str.split函数来实现分列操作。\n举例：将地址列按照逗号分隔符进行拆分，并将拆分后的结果存储到城市列和省份列中。\n数据示例：\ncustomer address a beijing,china b shanghai,china c new york,united states 代码：\n1 2 3 4 5 6 7 import pandas as pd data = pd.dataframe({ 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⑤借：营业成本60 贷：库存商品60 ——此笔系子公司结转成本分录\n对于上述的内部交易分录，我们按照常规理解方式来写抵消分录： 1、针对第①笔母公司销售收入的确认，站在合并层面，母公司不能确认收入，所以应该抵消营业收入100万元，即借记营业收入100万元（母公司）； 2、针对第②笔母公司销售成本的结转，站在合并层面，母公司应该结转成本为80*60%=48万元，而母公司结转了80万元(第②笔)，子公司结转了60(第⑤笔)，所以在合并报表中应该冲减营业成本=80+60-48=92万元，即借记营业成本92万元（母公司）; 3、同理，存货作为营业成本的对方科目，也应当结转48万元的存货，即剩余的存货金额为80-48=32万元，所以在合并报表中应该继续确认存货=48-（80+60-100）=8万元，即贷记存货8万元（子公司） 。 这就是上面那笔合并抵消分录的由来，大多数小伙伴应该都是这样理解的。\n二、审计实务中合并抵消分录如何处理？ 在审计实务中我们根本不需要这么麻烦的计算，而且上述举例仅是针对一笔销售。实务中往往存在很多笔销售业务，那又该如何处理呢？ 审计实务中我们就要采用另一种方法，母公司确认收入100万元，结转成本80万元，所以母公司的销售毛利率是20%（[100-80]/100）;子公司的存货还剩下40万元（100-60）,对应的存货中隐含的毛利=4020%=8万元，所以存货应抵消8万元。 在审计实务抵消时，就是看母子公司之间的毛利率计算去抵消存货，营业成本进行倒挤，分录如下： 借：营业收入100 （母公司内部交易确认的销售收入） 贷：营业成本 92 （倒挤成本=100-8=92万元） 存货 8 （计算隐含毛利=100（1-60%）*20%=8万元）\n三、审计实务中合并抵消分录如何理解其原理？ 我们通过比对以上方法可以发现，审计实务中处理方法简单、实用、高效，但是这样会计处理的原理是什么？我们又该如何理解呢？虽然在审计实务中很多项目经理、审计师都在用，但很少有人告诉你这样做的原理是什么。下面小编敢为人先，让我们一起尝试掀开这层神秘的面纱，看看它的庐山真面目~\n（一）还原真正的合并分录 为理解这个原理，我们还需要回到母子公司的原始分录，首先将母子公司的会计分录进行简单合并，我们得到以下合并分录： 借：营业成本140 银行存款78 贷：营业收入178 库存商品40 ——严格来讲，这笔合并分录是不对的\n其实这笔分录是不完全的，因为我们少了一个母公司a的库存商品的形成分录，即生产或购买形成的库存商品分录如下： 0借：库存商品80 贷：生产成本/银行存款80 为方便理解，我们引入这个第0笔分录，它是我们在考虑合并分录时需要考虑的，那么真正的合并分录为： 借：营业成本140 银行存款78 库存商品40 贷：营业收入178 生产成本80 ——“生产成本”科目最终已在母公司内部会计处理中被抵消掉，不会出现在合并抵消分录中。\n注:引入第0笔分录，目的是在于方便小伙伴们理解，第1笔分录中的库存商品80万，已在母公司内部结转成本时余额为0了，最终将不存在于合并分录中。\n（二）拆分出存货中增值毛利 我们可以将这笔合并分录进行拆分，以便于理解这个原理。我们知道母公司销售给子公司的存货中含有增值毛利成分，我们将此部分单独分开列示，则可以将库存商品一分为二： 借：营业成本140 （应该冲减营业成本=80+60-48=92万）\n银行存款78 （只承认对外收款78万元，母子内部借贷已对冲100万） 库存商品—原值部分32（40*80%=32万） [原值部分是我们认可的，不必做冲销处理] —增值部分8（40*20%=8万） [增值部分不是我们认可的，需做冲销处理] 贷：营业收入178 (只承认对外收入78万元，应该冲减营业收入=100万) 生产成本80\n(注：生产成本已在母公司内部结转平，合并时不再出现) 可能有些小伙伴还是存在疑惑，那我们从另外一个角度来还原下库存商品这个科目原值部分和增值部分的演变过程，可以发现其中的原理： （1）拆分第②笔分录： 贷：库存商品—原值部分80（80万就是合并层面的原值） （注：此分录在母公司内部已结转平，不会出现在合并分录） （2）拆分第③笔分录： 借：库存商品—原值部分80（10080%=80） —增值部分20（10020%=20） （3）拆分第⑤笔分录： 贷：库存商品—原值部分48（6080%=48） —增值部分12（6020%=12） 在合并过程中，我们发现子公司库存商品—原值部分借贷抵消后还剩32万元(80-48=32)的借方存货，此部分库存商品—原值部分是我们在合并层面承认且需要保留的；库存商品—增值部分借贷抵消后还剩借方金额8万元（20-12=8），此借方的增值部分8万元在合并层面仅是集团内部交易形成的，并未真正实现，需要从贷方冲销掉。 这就是合并报表的内部交易抵消的审计实务原理。\n四、逆流内部交易的会计处理？ 逆流交易，顾名思义，是和上面讲的顺流交易相反的内部交易。顺流是母公司销售给子公司，逆流则是子公司销售给母公司。其合并抵消原理完全一致，但需要考虑少数股东损益和少数股东权益的拆分抵消。即： ①第1笔抵消分录： 借：营业收入100 (母公司内部交易确认的销售收入)\n贷：营业成本 92 (倒挤成本=100-8=92万元)\n存货 8 (计算隐含毛利=100*（1-60%）*20%=8万元) ②第2笔抵消分录： 借：少数股东权益0 (冲减内部交易影响的少数股东权益) 贷：少数股东损益0 (少数股东占第1笔隐含毛利部分=8*（100%-100%）=0)\n注：少数股东部分的金额等于第①笔分录 “存货”的金额乘以少数股东持股比例，只不过本案例为全资子公司，少数股东持股比例为0。 假设少数股东占有20%股权，则合并抵消分录如下： ①第1笔抵消分录： 借：营业收入100 贷：营业成本 92 存货 8 ②第2笔抵消分录： 借：少数股东权益1.6 贷：少数股东损益1.6 那么第二笔抵消分录该如何理解呢？原理其实很简单，顺流交易时销售利润及权益的形成最终体现在母公司的财务报表中，对子公司的利润及权益没有影响，不必考虑少数股东承担的部分；但在逆流交易时，销售利润及权益的形成最终体现在子公司的财务报表中，如果子公司并不是母公司的全资子公司，则在子公司逆流交易形成未真正实现的隐含毛利也需要少数股东承担一部分。结合上述合并抵消分录，逆流交易合并抵消原理如下： 第①笔抵消分录：它体现的是未销售出去的存货中所隐含的全部毛利，无论顺流逆流，最终要在销售方的财务报表中将此部分全部剔除； 第②笔抵消分录：它体现的是销售方的财务报表中少数股东持股部分应按照其持股比例划分出来，此部分要由少数股东承担，体现为冲减少数股东权益。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E4%B8%80%E5%86%85%E9%83%A8%E4%BA%A4%E6%98%93%E6%8A%B5%E6%B6%88/","summary":"\u003cp\u003e合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投和权益的抵消，内部往来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进行解读，今天我们先讨论内部交易的抵消原理。\n首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。下面我们先从顺流交易讲起。\n举个栗子：假设A公司与B公司是母子关系，A公司系B公司的母公司，B公司系A公司的全资子公司。A公司本期单体利润表的营业收入100万元，系向B公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售成本为80万元，A公司销售毛利率20%。B公司购进该批商品财务入账100万元，同事在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为78万元，结转销售成本为60万元，B公司销售毛利率为30%，列示于B公司的单体利润表中；剩余的该批商品40%则形成B公司的期末存货40万元，列示于B公司的单体资产负债表中。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消"},] [{"content":"有些小伙伴反馈《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消》案例有些地方还是比较模糊，小编将上篇推送文章又进行了更加细致的修改，放到今日文章推送的第二篇，有需要的小伙伴可以自行查阅。\n在上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）长投权益抵消》的末尾，我们了解到，不管用成本法直接抵消还是转权益法调整后再抵消，子公司实现净利润未分配的部分最终都无法抵消，既然这样，我们可否利用成本法直接抵消，而不必先转为权益法再进行抵消这种多此一举的方式进行呢？今天我们将继续讨论长投权益的抵消原理。\n一、长投权益抵消究竟抵消的是什么？ 在上篇文章中，小伙伴们已经知道了，长期股权投资实际是投资方账上核算的被投资方净资产的份额，在合并层面看来母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益都是虚的，为反应资产的真实性，所以我们要将二者进行抵消，即资产余额的抵消。\n有的小伙伴可能会问，这个只是长投权益抵消分录其中之一，还涉及损益的抵消，这又该如何理解呢？长投权益的抵消共包括两个部分，小编将其分为“余额的抵消”和“发生额的抵消”。\n“余额的抵消”就是指母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消，是为了在合并层面还原资产的真实性才做的抵消。\n“发生额的抵消”就是指损益的抵消，即母公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消，目的在于在合并层面还原利润的真实性才做的抵消。\n口说无凭，下面我们还是用上篇文章中的例子说明下。\n举个栗子：假设a公司与b公司是母子关系，a公司系b公司的母公司，b公司系a公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。a、b公司在合并当天至当期期末子公司发生净利润20万元，提取盈余公积2万元，子公司宣告分配10万股利，剩余未分配利润8万元，不考虑其他经济业务。\n1、母公司成本法账务处理分录 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：应收股利 10\n贷：投资收益 10\n2、子公司账务处理分录 借：银行存款 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n借：损益类科目 20（子公司内部结转平）\n贷：未分配利润-年末20（实现净利润）\n借：未分配利润-提取盈余公积 2\n-应付普通股股利 10 贷：盈余公积 2\n应付股利 10\n3、将母子公司分录直接合并后 ①借：长期股权投资 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n②借：应收股利 10\n贷：应付股利 10（子公司分配净利润）\n③贷：投资收益 10（母公司收到股利分配）\n④贷：盈余公积 2\n⑤贷：未分配利润-年末 8（实现净利润未分配部分）\n站在集团角度，针对直接合并的第①笔（权益抵消）和第②笔分录（往来抵消），我们直接做相反的会计分录，属于资产余额的抵消，此处不再赘述，详情可查看合并抵消系列（二）权益的抵消文章；针对第③-⑤笔就是这篇文章讲的损益的抵消了，做相反分录如下：\n借：实收资本 100\n盈余公积 2\n投资收益 10\n年初未分配利润 0\n贷：长期股权投资 100\n提取盈余公积 2\n应付普通股股利 10 此时，这笔合并抵消已经平了。这里有几个问题需要澄清说明下：\n（1）有些小伙伴可能发现第⑤笔分录没有涉及在合并抵消中，其实这就是我们上篇文章中讲到的合并抵消的实质：最终不管用成本法直接抵消还是转权益法调整后再抵消，子公司实现净利润未分配的部分最终都无法抵消。 （2）提取盈余公积和应付普通股股利是如何出现的呢？这两个科目其实是子公司未分配利润的二级科目，分别等于本期子公司提取的盈余公积和子公司本期分配的利润。这两个报销项目的出现其实是将盈余公积替换为“未分配利润-提取盈余公积”体现，将投资收益替换为“未分配利润-应付普通股股利”体现。 这样合并抵消后所剩的分录还有啥呢？我们发现剩下的其实就是：\n贷：未分配利润-年末 8\n提取盈余公积 2\n应付普通股股利 10 那么站在合并层面集团角度，这是真实的吗？我们知道在集团层面，其实母公司长投和子公司净资产份额在合并日都是虚的，在集团角度只不过把资产挪动了下位置，无增亦无减；但是对于子公司实现的净利润，在集团看来确实是新增加的资产，所以这三笔分录在合并报表层面都是真实合理的。\n再进一步，我们将上篇文章中转为权益法再抵消的综合分录拿过来对比下：\n借：实收资本 100\n盈余公积 2\n投资收益 10\n贷：长期股权投资 100\n应付普通股股利 10 提取盈余公积 2\n小伙伴们有没有发现，和成本法直接合并抵消殊途同归，一摸一样。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E4%B8%89%E4%B9%8B%E9%95%BF%E6%8A%95%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%8A%B5%E6%B6%88/","summary":"\u003cp\u003e有些小伙伴反馈《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消》案例有些地方还是比较模糊，小编将上篇推送文章又进行了更加细致的修改，放到今日文章推送的第二篇，有需要的小伙伴可以自行查阅。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（三）之长投权益抵消"},] [{"content":"从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。\n一、长期股权投资与所有者权益的恩怨情仇（合并日） 小伙伴们都知道，长期股权投资是投资方账上核算的会计科目，站在投资方角度，它代表的是投资方的投资资产。\n如果我们换个角度，站到被投资方来看，这个长期股权投资其实核算的被投资方净资产在投资方所占的份额。\n那站到集团角度呢？假如投资方与被投资方是母子公司关系，那么母公司的长期股权投资与子公司的净资产即所有者权益其实都是虚的，这是因为两个公司分别站在各自主体角度进行的会计处理，在集团合并层面不应存在，所以就要进行合并抵消处理。这样说起来有些空洞，下面我们来举例说明下。\n举个栗子：假设a公司与b公司是母子关系，a公司系b公司的母公司，b公司系a公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。a、b公司当期未发生其他经济业务。\n1、站到母公司a的角度，其账务处理如下\n借：长期股权投资100\n贷：银行存款 100\n2、站到子公司b的角度，其账务处理如下\n借：银行存款 100\n贷：实收资本 100\n3、站到集团的角度，其合并抵消分录如下\n借：实收资本 100\n贷：长期股权投资 100\n对于上述1、2角度所作的分录，小伙伴们应该都能理解，那么第3笔分录抵消原理是什么？为什么要做这笔抵消分录呢？\n从审计实务出发，有过审计实务经验的小伙伴都清楚，在做合并抵消分录前，我们需要将母公司a和子公司b各自的单体报表过到合并底稿中进行简单加总，即对1、2分录简单合并如下：\n借：长期股权投资100\n贷：实收资本 100\n站在集团合并层面，银行存款100万元已自动抵消掉，其实很好理解，这部分资金在集团看来不过是从自己的a公司拿到b公司而已，钱没多没少，所以银行存款要抵消掉，这事毫无争议。\n那么这笔简单合并分录中，母公司a有一项资产长投100万元，子公司b有一项权益100万元，如果不进行抵消，那么在集团看来，有一笔资产100万，有一笔权益100万。这是真的吗？\n在投资者看来，这其实不是真的。因为集团内部根本没有发生实质性的经济业务，只是发生了一起合并事项，这样就导致集团增加一项资产和权益。如果这能得到承认，那么所有的公司一旦资产不足，可以通过合并的方式将资产不断虚增，最后企业的合并报表根本没法看了，已经严重扭曲了其真实性。\n所以，我们需要将这部分进行合并抵消处理，以便客观真实的反应集团的资产和权益。\n二、合并日后合并抵消分录如何处理？ 第一部分我们从合并日当天合并双方的会计处理来分析了合并抵消的实质，那么在合并日以后继续发生交易时，合并账务又该如何处理呢？\n实际上，只有合并日当天，子公司的所有者权益、母公司的长期股权投资、少数股东权益才能全部抵消干净；在合并日以后，子公司实现的利润、其他资本公积、其他综合收益的增加，严格来讲都没有抵消掉。为什么会这样子呢？我们再继续讨论下合并日后合并抵消分录的账务处理。\n如果我们接上面的例子继续深化下：假设a公司与b公司是母子关系，a公司系b公司的母公司，b公司系a公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。在合并当天至当期期末子公司发生净利润20万元，不考虑其他经济业务。\n（一）简单粗暴，直接硬抵消 1、站到母公司a的角度，其账务处理如下 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：长期股权投资 0\n贷：投资收益 0（子公司实现净利润\n-成本法下不涉及此分录，除非权益法）\n注：母公司实现控制后，账面按照成本法进行核算，即子公司发生的损益，对母公司的长投账面不产生影响，母公司的长投账面价值一直都是100万元。\n2、站到子公司b的角度，其账务处理如下 借：银行存款 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n借：损益类科目 20\n贷：未分配利润 20（子公司b实现净利润）\n注：子公司由于形成净利润，故所有者权益此时共100+20=120万元。\n3、站到集团的角度，其合并抵消分录如下 借：实收资本 100\n未分配利润-年末 20（子公司实现净利润） 贷：长期股权投资 100（合并日当天）\n此时我们发现合并层面的抵消分录借贷方不平，根本没法抵消。这时理论上要求我们转换成权益法下的会计分录，再考虑抵消的问题。其实权益法下主要影响的是母公司的账务处理，那么我们需要将上述分录重新做一遍。\n（二）迂回战术，改为权益法再抵消 1、站到母公司a的角度，其账务处理如下 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：长期股权投资 20\n贷：投资收益 20（子公司实现净利润\n-权益法与成本法的区别在于涉及此分录）\n注：将母公司的成本法转换为权益法进行核算，即子公司发生的损益，对母公司的长投账面产生影响，母公司的长投报表的账面价值变为100+20=120万元。\n2、站到子公司b的角度，其账务处理如下 借：银行存款 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n借：损益类科目 20（在子公司内部已结转平）\n贷：未分配利润 20（子公司b实现净利润）\n注：子公司由于形成净利润，故所有者权益此时共100+20=120万元。\n3、站到集团的角度，其合并抵消分录如下 借：实收资本 100（子公司）\n未分配利润 20（子公司） 贷：长期股权投资 120（母公司）\n这样子合并抵消分录借贷方就平了，这就是成本法要先转为权益法的原因了：成本法下合并抵消分录不平，只有调整到权益法下才能平。\n为更直观理解，我们先将母子公司两笔分录简单合并：\n借：长期股权投资120\n贷：实收资本 100\n未分配利润 20 对集团来讲，长投和实收资本都是虚增的，应全部抵消掉还原其本来面目，所以将其按照相反分录来做合并层面的抵消处理。\n这里有个小问题，可能有些小伙伴已经注意到了，母公司还有投资收益贷方金额20万元，子公司损益类科目也有20万元，这两个为什么不写入合并报表抵消分录中呢？其实，这两笔都属于损益类科目，它们已经在母子公司内部进行结转了（或者说抵消掉了），这属于常识啦。\n讲到这里，可能有些小伙伴疑惑了，你这讲的和注会教材上的不一样呀？怎么感觉你讲的那么简单呢？别急，我们继续往下讨论，看下结果是否和教材上一样：\n（三）双剑合璧，再现经典分录 我们上面（一）和（二）分别从成本法和权益法两种核算模式，分别进行合并抵消。但这指的是报表和账务处理一致时的合并处理，如果账表不一致呢？\n也许有些小伙伴更疑惑了，账表还能不一致？是的，在审计实务中这种情况可以说是很普遍，年末时会计师会将合并抵消分录及其他需要调整的分录在合并报表上进行，但不一定会涉及企业账务的处理，即所谓的调表不调账。\n回顾前面我们讲的将成本法先转为权益法，然后进行合并抵消的做法，其实就是典型的调表不调账做法。如果我们站在集团角度从合并层面来看，对母公司直接进行权益法调整，那么我们得到的分录又是怎样的呢？\n站到母公司a的角度，两种核算方法如下：\n（1）成本法的账务处理如下 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n（2）权益法的账务处理如下 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：长期股权投资 20\n贷：投资收益 20（子公司实现净利润\n-权益法与成本法的区别在于涉及此分录）\n按照调表不调账的原则，如果要将上述第（1）笔分录调整为第（2）笔分录，那我们还应该做哪些补充分录呢？通过对比我们发现第（1）笔分录中缺少一笔长期股权投资和投资收益，所以当子公司实现利润时，我们在报表上需要增加这么一笔分录：\n（1）成本法转为权益法 借：长期股权投资 20\n贷：投资收益 20\n此时，报表上面的长期股权投资金额为100+20=120万元，同时增加投资收益20万元。\n（2）长投与权益抵消（余额抵消） 借：实收资本 100\n未分配利润-年末 20\n贷：长期股权投资 120\n（3）投资收益与利润分配抵消（发生额抵消） 借：投资收益 20\n年初未分配利润 0\n贷：未分配利润-年末 20\n上述（1）（2）（3）从各自分录看来都是平的，但我们综合起来看，合并抵消分录如下：\n（4）合并（1）-（3）抵消分录： 借：实收资本 100\n贷：长期股权投资 100\n到此，可能小伙伴又有些疑惑了，在权益法下根本不涉及投资收益的抵消分录，在成本法转权益法下又出现了，这是为什么呢？这里小编再唠叨一下，清楚原理的小朋友可以忽略此段。\n原理其实说起来很简单，就是调表不调账的原则。在权益法下，我们假设企业财务账面就是按照权益法核算的，所以投资收益科目在企业账面已结转平，根本不存在合并抵消的问题；但此处我们为了将合并抵消分录看的更清楚，增加了一笔成本法转权益法分录，这笔分录的借贷方科目都是增加的，所以最后在合并报表层面都要抵消掉。\n解释清楚了这个问题之后，我们又产生另外一个问题：投资损益和未分配利润真的抵消完了吗？我们分别从成本法直接合并、成本法转权益法后再合并角度来分析下：\n首先站到子公司b的角度，只有一种核算方法如下：\n借：银行存款 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n借：损益类科目 20（在子公司内部已结转平）\n贷：未分配利润 20（子公司b实现净利润）\n1、不考虑成本法转权益法分录，只是将上述成本法分录和子公司分录简单合并后得到： 借：长期股权投资 100\n贷：实收资本 100\n未分配利润 20（此笔分录不平）\n2、如果将上述调整增加后的报表分录纳入，母公司成本法分录、成本法调整为权益法分录、子公司分录简单合并后： 借：长期股权投资 120\n贷：实收资本 100\n投资收益 20\n未分配利润 20（此笔分录不平）\n3、我们将上述调整增加后的报表分录纳入，同时经过合并抵消后： 借：长期股权投资 100\n贷：实收资本 100\n未分配利润 20（此笔分录不平）\n这时我们发现，引入这笔成本法转权益法的分录后，根本没有改变原有简单合并下的结果，即只有合并日的分录才能真正抵消掉，而合并日之后形成的未分配利润仍然无法抵消，一直存在于子公司账面和合并报表层面。这个道理其实也好理解，子公司在合并日之后形成的未分配利润确实是真实发生的，而且也不可能通过成本法转权益法的会计处理方式来抵消掉，而且如果真的抵消掉了肯定也不对了。所以，引入成本法转权益法分录只是图方便理解，根本不会影响最终的合并结果。\n（四）继续深入案例分析 如果我们接上面的例子继续深化：假设a公司与b公司是母子关系，a公司系b公司的母公司，b公司系a公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。a、b公司在合并当天至当期期末子公司发生净利润20万元，提取盈余公积2万元，子公司宣告分配10万股利，剩余未分配利润8万元，不考虑其他经济业务。\n站到母公司a的角度，两种核算方法如下：\n（1）成本法的账务处理如下 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：应收股利 10\n贷：投资收益 10（子公司分配净利润\n-成本法下按照持股比例确认收益）\n（2）权益法的账务处理如下 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：长期股权投资 20\n贷：投资收益 20（子公司实现净利润\n-权益法与成本法的区别在于涉及此分录）\n借：应收股利 10\n贷：长期股权投资（损益调整） 10（子公司分配净利润\n-权益法与成本法的区别在于涉及此分录）\n为方便理解，我们也可以将第（2）笔分录继续简化合并，结果如下：\n借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：长期股权投资 10（子公司未分配部分）\n应收股利 10（子公司已分配部分）\n贷：投资收益 20（子公司实现净利润）\n为了将第（1）笔分录转换为第（2）笔，我们需要增加：\n（一）成本法转权益法(损益调整) 借：长期股权投资 20（子公司净利润*持股比例）\n投资收益 10（子公司分配股利*持股比例）\n贷：投资收益 20（子公司净利润*持股比例）\n长期股权投资 10（子公司分配股利*持股比例）\n（二）长投和权益抵消（余额抵消） 借：实收资本 100（子公司账面数）\n盈余公积 2（子公司账面数）\n未分配利润-年末 8（子公司账面数）\n贷：长期股权投资 110（子公司权益*持股比例）\n少数股东权益 0（子公司权益*少数持股比例） （三）投资收益与利润分配抵消（发生额抵消） 借：投资收益 20（子公司净利润*持股比例）\n少数股东收益 0（子公司净利润*少数持股比例） 年初未分配利润 0\n贷：提取盈余公积 2（子公司账面数）\n应付普通股股利 10（子公司账面数） 未分配利润-年末 8（子公司账面数）\n将这三笔合并抵消分录综合起来看，应该是：\n（四）综合合并抵消分录： 借：实收资本 100\n投资收益 10\n盈余公积 2\n贷：长期股权投资 100\n应付普通股股利 10 提取盈余公积 2\n我们得出结论，在合并报表中先转权益法调整，然后进行合并抵消最终的结果就是一笔（和上述结论完全一致，不管是否有分配）\n借：实收资本 100\n贷：长期股权投资 100\n我们再回头看下原始分录，结合母公司原成本法分录和子公司会计分录：\n1、母公司原成本法分录: 借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n借：应收股利 10\n贷：投资收益 10（母公司内部结转平）\n2、子公司分录: 借：银行存款 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n借：损益类科目 20（子公司内部结转平）\n贷：未分配利润-年末20（实现净利润）\n借：未分配利润-提取盈余公积 2\n-应付普通股股利 10 贷：盈余公积 2\n应付股利 10（子公司内部转平）\n3、将母子公司分录直接合并后： ①借：长期股权投资 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n②借：应收股利 10\n贷：应付股利 10（子公司分配净利润）\n③贷：未分配利润-年末8（实现 净利润未分配部分）\n④贷：盈余公积 2\n将此第3笔合并分录与上述第（四）笔合并抵消分录合并后，最终合并后结果为：\n③贷：未分配利润-年末8（实现净利润未分配部分）\n④贷：盈余公积 2\n所以，我们可以发现成本法和权益法的区别仅在于子公司实现净利润且未宣告发放的部分，这就是上面这笔分录的由来了。这个结果再次佐证我们的结论，即最终不管用成本法直接抵消还是转权益法调整后再抵消，子公司实现净利润未分配的部分最终都无法抵消。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E4%BA%8C%E4%B9%8B%E9%95%BF%E6%8A%95%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%8A%B5%E6%B6%88/","summary":"\u003cp\u003e从上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）内部交易抵消》我们知道，合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消，今天我们继续讨论长投权益的抵消原理。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（二）之长投权益抵消"},] [{"content":"阅读提示：这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，已经理解的小伙伴可以直接略过，不影响您的正常阅读。\n上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（四）长投权益抵消》中，我们按照成本法做出合并抵消分录后，又通过案例佐证了准确性，初步明白了合并抵消原理的实质。有小伙伴在后台留言，问到案例中未涉及资本公积、其他综合收益等权益科目，那么这些项目在合并报表抵消分录时又再扮演什么样的角色呢？\n今天小编拿注会教材案例进一步解读，从实务角度继续讨论长投权益的抵消原理。\n一、长投权益抵消分录的实质案例再解读 在上篇文章中，我们知道了长投权益的抵消共包括两个部分，即“余额的抵消”和“发生额的抵消”。\n“余额的抵消”就是指母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消，是为了在合并层面还原资产的真实性才做的抵消。\n“发生额的抵消”就是指损益的抵消，即母公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消，目的在于在合并层面还原利润的真实性才做的抵消。\n按照成本法做出合并抵消分录后，我们也利用公式佐证了正确性。今天小编拿注会教材案例进行再次验证。\n注会教材案例-【同一控制下企业合并】：\n【例27-14】甲公司20×2年1月1日以28600万元的价格取得a公司80%的股，使其成为子公司。甲公司与a公司均为同一控制下的企业，且均为非金融企业。a公司采用的会计政策与甲公司一致。由于a公司与甲公司均为同一控制下的企业，按同一控制下企业合并的规定进行处理。a公司净资产的公允价值为35000万元。甲公司在购买a公司过程中发生审计、法律服务等相关费用120万元。上述价款均以银行存款支付。\na公司20×2年1月1日资产负债表，a公司股东权益总额为32000万元，其中，股本为20000万元，资本公积为8000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为2800万元，合并后，甲公司在a公司股东权益中所拥有的份额为25600万元。\na公司20×2年12月31日，股东权益总额38000万元，其中，股本20000万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2000万元，向股东分配宣告分派现金股利4500万元。\n本例中，a公司当年实现净利润10500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2000万元，向股东宣告分派现金股利4500万元。甲公司对a公司长期股权投资取得时的账面价值为25600万元，20×2年12月31日仍为25600万元，甲公司当年确认投资收益3600万元。\n编制合并日合并资产负债表时，假定不考虑留存收益恢复因素（注意：留存收益恢复问题后续文章会进一步解读）。则按照上篇文章所讲的成本法直接做抵消分录如下：\n1、合并日抵消分录： 借：实收资本 20000（子公司账面数据）\n盈余公积 1200（子公司账面数据）\n资本公积 8000（子公司账面数据）\n未分配利润-年末 2800（子公司账面数据）\n投资收益 0（母公司账面数据）\n年初未分配利润 0（数据来源于上期“未分配利润-年末”）\n贷：长期股权投资 25600（母公司账面数据）\n资本公积 3000（母公司账面权益，不参与抵消） 少数股东权益 6400（子公司账面权益32000*[1-80%]） 提取盈余公积 0（子公司账面数据-非当期发生）\n应付普通股股利 0（子公司账面数据-非当期发生）\n此时合并抵消分录已经平了，可能有些小伙伴们已经发现了，这笔抵消分录多出两笔以前文章中未提到的两个科目，那这两笔分录究竟是不是该抵消掉呢？答案是肯定的，不做进去，抵消分录根本不平嘛。但是，我们需要理解其原理，不仅知其然，也要知其所以然。小编带领小伙伴们还是回归到合并抵消的本质来分析下：\n注会教材案例背景下，该笔未分配利润是否应该抵消？为何必须要抵消呢？我们还是回到母子公司单体所作的会计分录来进行分析：\n1、母公司合并当日 借：长期股权投资 25600（子公司账面净资产*份额）\n资本公积-股本溢价 3000（倒挤差额） 贷：银行存款 28600（母公司支付账面对价）\n借：管理费用 120（中介费用）\n贷：银行存款 120\n小伙伴们有没有发现，按照同一合并下取得长期股权投资在初始计量时采用“权益结合法”进行处理的原则，母公司单体在做账务处理时已按照子公司的账面净资产的份额列示到长期股权投资中了。站在集团角度来看，母公司列示的长股投和子公司列示的净资产存在资产虚增部分，所以必须要将此部分进行抵消掉。这就是我们前面所讲的“余额的抵消”，目的在于还原资产的真实性。具体数据验证如下：\n（注意：关于长股投权益结合法和购买法的账务处理原理实务解读，可参考今天推送的第二篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（六）之从长期股权投资税会处理差异讲起》）\n母公司长期股权投资数25600\n=子公司账面净资产32000*持股份额80%\n=（股本为20000+资本公积为8000+盈余公积为120+未分配利润2800）*80%\n少数股东权益数6400\n=子公司账面净资产32000*持股份额20%\n=（股本为20000+资本公积为8000+盈余公积为120+未分配利润2800）*20%\n在合并日母公司付出的对价中是否包括子公司的资本公积和未分配利润数呢？\n这个问题的答案取决于母公司单体在合并日所作的会计分录或报表项目中是否有包括这两笔金额。怎么理解呢？我们一一来分析。\n注意：对于未分配利润的合并抵消问题，小编这里再啰嗦几句，给存在疑惑的小朋友做下解读：在上篇文章中，小伙伴们都理解了，子公司实现的净利润在合并层面是得到认可的，如果按照上述需要做进合并抵消分录的做法，那岂不是和之前的结论矛盾了？\n其实是不矛盾的。\n首先，“子公司实现的净利润在合并层面是得到认可的”这句话的真正理解应当是“子公司合并日后实现的累积净利润在合并层面是得到认可的”。以前文章所举的案例中，我们假设母公司新投资成立子公司，在合并日那天子公司压根没有利润，所以也就不存在这笔未分配利润的抵消了。\n其次，注会教材的这个案例不是从新投资设立子公司讲起，而是在被合并单位经营期间实施合并事项，与我们以前文章的案例背景不一样，所以要重新进行分析理解。\n2、资产负债表日抵消分录： 借：实收资本 20000（子公司账面数据）\n资本公积 8000（子公司账面数据）\n盈余公积 3200（子公司账面数据=1200+2000）\n投资收益 3600（母公司账面数据-收到股利4500*80%）\n少数股东损益 2100（子公司实现净利润10500*[1-80%]）\n年初未分配利润 2800（倒挤）\n贷：长期股权投资 25600（母公司账面数据）\n少数股东权益 7600（子公司账面权益38000*[1-80%]） 提取盈余公积 2000（子公司账面数据-当期发生）\n应付普通股股利 4500（子公司账面数据-当期发生） 验证年初未分配利润数：\n年初未分配利润借方数=合并日年末未分配利润借方数\n= 合并日抵消分录中的（年初未分配利润+投资收益-提取盈余公积-应付普通股股利）\n=年初未分配利润0+合并日子公司未分配利润余额2800+母公司收股利投资收益发生额0-提取盈余公积0-应付普通股股利0\n=2800万元（此数和合并抵消分录中的倒挤数一致，验证ok）\n注意：为加深小伙伴对这个公式的理解，小编将合并日抵消分录再次拿过来以分录的形式更形象地验证下：\n借：实收资本 20000（子公司账面数据）\n资本公积 8000（子公司账面数据）\n盈余公积 1200（子公司账面数据）\n未分配利润-年末 2800（原未分配利润-子公司账面数据）\n未分配利润-年末 0（原投资收益-母公司账面数据）\n未分配利润-年末 0（原年初未分配利润=0）\n贷：长期股权投资 25600（母公司账面数据）\n少数股东权益 6400（子公司账面权益*[1-80%]） 未分配利润-年末 0（原提取盈余公积：子公司账面数据-当期未发生）\n未分配利润-年末 0（原应付普通股股利：子公司账面数据-当期未发生） 所以，我们得到年末未分配利润借方数=2800+0+0-0-0=2800\n3、资产负债表日各单体报表的会计处理 （1）子公司期末实现净利润\n借：损益科目 10500（子公司账面数据）\n贷：未分配利润 10500（子公司账面数据）\n借：未分配利润-提取盈余公积 2000（子公司账面数据）\n贷：盈余公积 2000 （子公司账面数据）\n借：未分配利润-应付普通股股利4500（子公司账面数据）\n贷：应付股利 4500 （子公司账面数据）\n（2）母公司账务处理\n借：应收股利 3600\n贷：投资收益 3600（宣告分派股利4500*80%）\n这里小编将母子公司的单体会计分录列出，针对资产负债表日成本法转权益法的调整处理可参考下面注会教材的做法，此处不再赘述。\n在做案例过程中，小伙伴要理解以下几个问题点：\n（1）对于甲公司为购买a公司所发生的审计等费用实际上已支付给会计师事务所等中介机构，不属于甲公司与a公司所构成的企业集团内部交易，不涉及抵销处理的问题；\n（2）同一控制下取得长股投按照”权益结合法”进行并账并表【权益结合法原理解读在今天推送文章的第二篇】\n二、案例假设条件增加再解读 如果我们再假设几个条件，如果子公司当年有一项可供出售金融资产100万，期末发生公允价值变动20万，同时发生一笔以权益结算的股份支付涉及增加当期其他资本公积50万元。此时合并抵消分录又是如何呢？\n案例假设：此时a公司20×2年12月31日，股东权益总额38070万元，其中，股本20000万，资本公积为8050万元（8000+50），其他综合收益20万（0+20）元，盈余公积为1200万元（0+1200），未分配利润为6800万元（2800+4000）。a公司当年实现净利润10500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2000万元，向股东宣告分派现金股利4500万元。\n按照成本法直接抵消的思路：\n借：股本 20000（子公司账面数据）\n资本公积 8050 （子公司账面数据）\n其他综合收益20 （子公司账面数据）\n盈余公积3200（子公司账面数据）\n投资收益3600（子公司账面数据）\n少数股东损益 2100（子公司实现净利润*[1-80%]）\n年初未分配利润2800（倒挤）\n贷：长期股权投资 25600 （母公司账面数据）\n少数股东权益 7614 （子公司账面净资产*少数股东份额）\n提取盈余公积2000（子公司账面数据）\n向股东分配利润4500（子公司账面数据）\n资本公积40（子公司当期账面数据*母公司份额80%）\n其他综合收益16（子公司当期账面数据*母公司份额80%）\n同理，我们从单体报表分录出发，根据转权益法合并抵消思路进行分析。\n（一）成本法合并抵消账务处理原理分析 1、母公司单体报表账务处理 【母公司合并当日】\n借：长期股权投资 25600（子公司账面净资产*份额）\n资本公积-股本溢价 3000（倒挤差额） 贷：银行存款 28600（母公司支付账面对价）\n借：管理费用 120（中介费用）\n贷：银行存款 120[母公司合并当日]\n【母公司资产负债表日】\n借：应收股利 3600 [母公司资产负债表日]\n贷：投资收益 3600（宣告分派股利4500*80%）\n2、子公司单体报表账务处理 【子公司期末实现净利润】\n借：损益科目 10500（子公司账面数据）\n贷：未分配利润 10500（子公司账面数据）\n借：未分配利润-提取盈余公积 2000（子公司账面数据）\n贷：盈余公积 2000 （子公司账面数据）\n借：未分配利润-应付普通股股利4500（子公司账面数据）\n贷：应付股利 4500 （子公司账面数据）\n【子公司其他权益变动】\n借：可供出售金融资产-公允价值变动20\n贷：其他综合收益20\n借：管理费用50\n贷：资本公积-其他资本公积50\n将母子公司会计分录直接合并后得到：\n①借：长期股权投资 25600（子公司账面净资产*份额）\n资本公积-股本溢价 3000（倒挤差额） 贷：银行存款 28600（母公司支付账面对价）\n注：针对直接合并的第①笔做权益抵消，还原真实的投资资产价值\n②借：应收股利 3600 [母公司账面数据]\n贷：应付股利 3600 （子公司账面数据*母公司份额）\n注：第②笔分录做往来抵消，属于资产余额的抵消\n③贷：投资收益 3600（宣告分派股利4500*80%）\n注：第③笔做损益的抵消即母公司投资收益与子公司分配股利的抵消，这笔分录实质是将母公司的投资收益科目抵消，还原为未分配利润的二级科目中来体现，不影响合并报表数据\n借：投资收益3600\n少数股东权益900 贷：未分配利润-应付普通股股利4500\n④贷：盈余公积 2000 （子公司账面数据）\n注：第④笔做权益的抵消即子公司盈余公积与子公司未分配利润-提取盈余公积做内部抵消，这笔分录实质是将盈余公积科目抵消，还原为未分配利润的二级科目中来体现，不影响合并报表数据\n⑤借：可供出售金融资产-公允价值变动20\n贷：其他综合收益20\n注：第⑤笔权益所作的抵消严格来讲应当是作“切分”——即母公司享有份额80%与少数股东享有份额20%的区分。这笔分录实质是将其他综合收益科目分别还原为：母公司的其他综合收益16=2080%，少数股东权益4=2020%中来体现，不影响合并报表数据。即\n借：其他综合收益20\n贷：少数股东权益 4\n其他综合收益 16 ⑥借：管理费用50\n贷：资本公积-其他资本公积50\n注：第⑥笔权益所作的抵消严格来讲也是作“切分”——即母公司享有份额80%与少数股东享有份额20%的区分。这笔分录实质是将其他资本公积科目分别还原为：母公司的其他资本公积40=5080%，少数股东权益10=5020%中来体现，不影响合并报表数据。\n借：其他综合收益50\n贷：少数股东权益 10\n其他综合收益 40 ⑦借：损益科目10500（子公司账面数据，内部结转）\n贷：未分配利润 10500（子公司账面数据）\n注：子公司实现净利润，少数股东部分应按照权益法切分出来\n借：少数股东损益 2100\n贷：少数股东权益 2100\n②-1借：未分配利润-应付普通股股利4500（子公司账面数据）\n④-1借：未分配利润-提取盈余公积2000（子公司账面数据）\n即贷：未分配利润 4000，此笔为子公司实现的净利润中未分配的部分，属于集团真正实现的利润，除切分出少数股东部分外，不参与抵消也无法抵消。 综上，我们得到的合并抵消分录如下：\n借：股本 20000（子公司账面数据）\n资本公积 8050 （子公司账面数据）\n其他综合收益20 （子公司账面数据）\n盈余公积3200（子公司账面数据）\n投资收益3600（子公司账面数据）\n少数股东损益 2100（子公司实现净利润*[1-80%]）\n年初未分配利润2800\n贷：长期股权投资 25600 [30456-(8400-3600+40+16)]\n少数股东权益 7614 [6400+2100-900+10+4]\n提取盈余公积2000（还原为未分配利润二级科目）\n向股东分配利润4500（还原为未分配利润二级科目）\n资本公积40（子公司当期账面数据*母公司份额80%）\n其他综合收益16（子公司当期账面数据*母公司份额80%）\n（二）成本法转权益合并抵消账务处理验证 1、成本法转权益法合并抵消分录 （1）成本法转权益法： ①借：长期股权投资 8400\n贷：投资收益 8400（子公司实现净利润10500*80%）\n②借：投资收益 3600\n贷：长期股权投资 3600（子公司分配股利4500*80%）\n③借：长期股权投资 40（子公司资本公积增加50*80%）\n贷：资本公积-其他资本公积 40\n④借：长期股权投资 16（子公司其他综合收益增加20*80%）\n贷：其他综合收益 16\n（2）长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销时 借：股本20000\n资本公积8050\n其他综合收益20\n盈余公积3200\n未分配利润6800\n贷：长期股权投资 30456\n少数股东权益 7614\n（3）甲公司进行投资损益抵销处理 借：投资收益 8400\n少数股东损益 2100\n年初未分配利润2800\n贷：提取盈余公积2000\n向股东分配利润4500\n年末未分配利润6800\n合并抵消分录汇总后得到整理如下：\n借：股本 20000\n资本公积 8050\n其他综合收益20\n盈余公积3200\n投资收益3600\n少数股东损益 2100\n年初未分配利润2800\n贷：长期股权投资 25600 [30456-(8400-3600+40+16)]\n少数股东权益 7614\n提取盈余公积2000\n向股东分配利润4500\n资本公积40（子公司当期账面数据*母公司份额80%）\n其他综合收益16（子公司当期账面数据*母公司份额80%）\n转权益法后再抵消的分录和我们成本法直接抵消是一样的。\n2、资产负债表日抵消分录： 借：实收资本 20000（子公司账面数据）\n资本公积 8070（子公司账面数据=8000+50）\n其他综合收益 20（子公司账面数据）\n盈余公积 3200（子公司账面数据=1200+2000）\n投资收益 3600（母公司账面数据-收到股利4500*80%）\n少数股东损益 2100（子公司实现净利润10500*[1-80%]）\n年初未分配利润 2800（倒挤）\n贷：长期股权投资 25600（母公司账面数据）\n少数股东权益 7614（子公司账面权益38070*[1-80%]） 提取盈余公积 2000（子公司账面数据-当期发生）\n应付普通股股利 4500（子公司账面数据-当期发生） 小编将教材的合并抵消分录拿过来放在文章末尾，经过对比验证，我们发现合并日和资产负债表日的合并抵消分录与我们直接用成本法进行抵消的分录完全一致。\n1、合并日抵消分录： 借：股本 20000\n资本公积8000\n盈余公积1200\n未分配利润-年末 2800\n货：长期股权投资25600\n少数股东权益 6400\n2、资产负债表日抵消分录： （1）成本法转权益法： 借：长期股权投资——a公司 8400①\n贷：投资收益 8400\n借：投资收益 3600②\n贷：长期股权投资—a公司 3600\n（2）长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销时 借：股本20000③\n资本公积8000\n盈余公积3200\n未分配利润6800\n贷：长期股权投资 30400\n少数股东权益 7600\n（3）甲公司进行投资损益抵销处理 借：投资收益 8400④\n少数股东损益 2100\n年初未分配利润2800\n贷：提取盈余公积2000\n向股东分配利润4500\n年末未分配利润6800\n（4）将上述转权益法的合并抵消分录进行汇总来看 注意：划删除线的部分为借贷方对冲掉了，标颜色部分为合并报表层面最终真正的抵消。\n借：长期股权投资——a公司8400①\n贷：投资收益 8400\n借：投资收益 3600②\n贷：长期股权投资—a公司 3600\n借：股本 20000③\n资本公积 8000\n盈余公积 3200\n未分配利润 6800\n贷：长期股权投资 30400 25600\n少数股东权益 7600\n借：投资收益 8400④\n少数股东损益 2100\n年初未分配利润2800\n贷：提取盈余公积2000\n向股东分配利润4500\n年末未分配利润6800\n重新梳理下即：\n借：股本20000③\n资本公积 8000\n盈余公积 3200\n投资收益 3600②\n少数股东损益 2100\n年初未分配利润2800\n贷：长期股权投资 25600\n少数股东权益 7600\n提取盈余公积2000\n向股东分配利润4500\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E4%BA%94%E4%B9%8B%E9%95%BF%E6%8A%95%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%8A%B5%E6%B6%88/","summary":"\u003cp\u003e阅读提示：这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，已经理解的小伙伴可以直接略过，不影响您的正常阅读。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（五）之长投权益抵消"},] [{"content":"阅读提示：这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，已经理解的小伙伴可以直接略过。\n前面文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（六）长投权益抵消》中，我们通过注会教材案列对同一控制下合并抵消分录进行了分析解读，今天这篇文章，小编再将非同一控制下企业合并抵消分录的案例拿过来进行分析，从实务角度对长股投合并抵消原理进行另类解读。\n一、长投权益抵消分录的实质案例再解读【非同控】\n在以前文章中，我们知道了长投权益的抵消共包括两个部分，即“余额的抵消”和“发生额的抵消”。\n“余额的抵消”就是指母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消，是为了在合并层面还原资产的真实性才做的抵消。\n“发生额的抵消”就是指损益的抵消，即母公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消，目的在于在合并层面还原利润的真实性才做的抵消。\n今天小编拿注会教材非同控合并案例进行再次验证，今天推送的第二篇文章（合并报表抵消分录原理通俗解读系列（九））会把同控合并与非同控合并进行比对分析解读。\n非同控合并思路特殊之处—公允调整：即按公允价值对子公司的财务报表进行调整，这是“购买法”——按公允并账并表的核心。\n注意几个问题：\n1、只有非同控合并涉及“公允调整”，上篇讲到的同控合并不涉及公允调整的问题；\n2、“公允调整”的根据是资产评估增减值，因为购买法强调对子公司单独主体的资产负债重新核实确认其真正的价值，从而需对其估值；\n3、此处的“公允调整”的调整是在合并报表上进行的，即所谓的调表不调账，相当于将各项资产、负债的公众价值变动“模拟入账”；\n4、由于企业并未调整账务，所以后续每年出合并报表时均需将上期所做的“公允调整”分录再做一遍，同时以购买日的公允价值为基础对后续涉及评估增减值的资产负债做“模拟入账”调整。\n【背景探索】目前在会计实务中，仅限于以下两种情况可以对企业的账面价值进行评估调整： 1、非公司制国有企业改建为公司制企业，通常是改建为有限责任公司，也可能是按照《公司法》的规定“一步到位”直接改建为股份有限公司；\n2、在非同一控制下的企业合并中一次性被其他企业收购100%股权的企业。\n3、在不能根据资产评估结果调整账务的情形中，当存在重大的资产评估减值，可作为是否存在减值迹象的参考，应考虑相关资产是否需要计提减值准备。\n【例27-16】甲公司20×1年1月1日以定向增发公司普通股票的方式，购买取得a公司70%的股权。甲公司当日资产负债表和a公司当日资产负债表及估值确认的資产负债数据如表27-9所示。甲公司定向增发普通股股票10000万股(每股面值为1元)，甲公司普通股股票面值每股为1元，市场价格每股为2.95元。甲公司和a公司均为非金融企业，甲公司并购a公司属于非同一控制下的企业合并，假定不考虑所得税、甲公司增该普通股股票所发生的审计以及发行等相关的费用。\na甲公司单体报表中的账务处理\n将购买取得a公司70%的股权作为长期股权投资入账，其账务处理如下：\n借：长期股权投资—a公司 29500①\n[实付公允对价29500\u0026gt;所持公允份额25200，谁大跟谁，多出即新增的合并商誉，少则入损益-营业外收入]\n贷：股本10000\n资本公积19500 [若有中介费用，单独走管理费用；若为交易费用则冲资本公积]\n一、购买日资产负债表的编制\n1、购买日子公司“公允”资产负债表\n【只编这一张表-充分体现“购买法”的精髓】\n将被合并方的资产负债按照公允价值进行调整：\n借：存货1100\n固定资产3000 贷：应收票据及应收账款100\n资本公积-股本溢价4000 2、购买日成本法抵消分录\n二、购买日后财务报表的编制\na公司在购买日股东权益总额为32000万元，其中，股本为20000万元、资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。\na公司购买日应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元；存货的账面价值为20000万元、公允价值为21100万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元。\na公司20×1年12月31日股东权益总额为38000万元，其中，股本为20000万元、资本公积为8000万元、盈余公积为3200万元、未分配利润为6800万元。a公司20×1年全年实现净利润10500万元，a公司当年提取盈余公积2000万元、向股东分配现金股利4500万元。\n截至20×1年12月31日，应收账款按购买日确认的金额收回，确认的坏账已核销；购买日存货公允价值增值部分，当年已全部实现对外销售；购买日固定资产原价公允价值增加系公司用办公楼增值，该办公楼采用的折旧方法为年限平均法，该办公楼剩余折旧年限为20年，假定该办公楼增加的公允价值在未来20年内平均销。\n1、资产负债表日调整公允资产负债表和利润表[所有财务报表公允化]\n①购买日公允分录：\n借：存货1100\n固定资产3000 贷：应收票据及应收账款100\n资本公积-股本溢价4000 ②按公允持续计算分录【教材上面没有，小编将此还原】：\n①补提折旧差额=补提资产金额3000/20=150\n②补提折旧差额=21000/201-18000/201=150\n甲公司20×1年年末编制合并财务报表时相关项目计算如下:\na公司调整后本年净利润＝10500（子公司账面净利润）\n+[100(购买日应收账款公允价值减值的实现而调减资产减值损失)\n-1100(购买日存货公允价值增値的实现而调増营业成本)\n-150(固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用)]\n＝9350(万元)\n【损益调整原则：\n资产评估增值做减法，评估减值做加法；负债调整方向反之】\n理解：资产增值后续通过转成本费用方式减少损益，反之亦然 原理：评估增减值时，购买日一次性将差值部分进权益，未影响合并日报表损益；待到资产负债表日将持有期间的发生额按照此公允价逐步体现为报表损益（最终的结果），账面损益与公允损益的差额做损益调整。\n权益法下甲公司的投资收益＝9350×70％＝6545(万元)\n少数股东损益＝9350×30％＝2805(万元)\n【注：若是成本法，则直接用统一会计政策下的账面净利润，不必再作调整】\n权益法下甲公司长股投年末余额＝29500（购买日账面价值）\n+6545（子公司公允净利润*70%）\n-4500(子公司分派股利)×70％\n＝32895(万元) 少数股东权益的年末余额＝10800（购买日公允净资产*30%）\n+2805（子公司公允净利润*30%）\n-4500(子公司分派股利)×30％\n＝12255(万元) 2.编制合并财务报表抵销处理的调整:\n（1）购买日公允调整-子公司资产负债表调公允（誊抄一遍）\n借：存货1100\n固定资产3000 贷：应收票据及应收账款100\n资本公积-股本溢价4000 （2）资产负债表日公允调整-子公司利润表调公允（损益类项目）\n借：应收票据及应收账款100\n营业成本1100\n管理费用3000 贷：存货1100\n固定资产-累计折旧3000 资产减值损失100 （3）资产负债日抵消分录-成本法：\n此时合并抵消分录已经平了。\n（4）资产负债表日往来抵消\n借：应付股利3150\n贷：应收股利3150 [4500*70—仅针对母公司份额]\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E5%85%AB-%E4%B9%8B%E4%BB%8E%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E7%A8%8E%E4%BC%9A%E5%A4%84%E7%90%86%E5%B7%AE%E5%BC%82%E8%AE%B2%E8%B5%B7/","summary":"\u003cp\u003e阅读提示：这篇文章对合并抵消分录的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，已经理解的小伙伴可以直接略过。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e前面文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（六）长投权益抵消》中，我们通过注会教材案列对同一控制下合并抵消分录进行了分析解读，今天这篇文章，小编再将非同一控制下企业合并抵消分录的案例拿过来进行分析，从实务角度对长股投合并抵消原理进行另类解读。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（八） 之从长期股权投资税会处理差异讲起"},] [{"content":"阅读提示：从第（六）篇开始的系列文章，小编将带领小伙伴回溯到合并报表的源头-长期股权投资，并从会计、审计和税务角度进行实务解读,某些观点可能会刷新一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写(建议从电脑端打开)，已经理解的小伙伴可以直接略过，不影响您的正常阅读。\n通过前面《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）~（五）》系列文章对合并报表抵消分录的学习与铺垫，小编打算回溯控股合并的源头-长期股权投资，由简入繁，慢慢将案例加深难度，让小伙伴们真正理解和掌握合并抵消分录的精髓。\n一、前言 所谓基础不牢，地动山摇。今天小编先带领小伙伴们倒回去重新理解下长期股权投资账务处理的实质。当然，小编将从会计、审计和税务角度进行讲解——一个站在企业内部视角，一个是站在企业外部视角。\n为什么要这样子费劲来讲呢？所谓横看成岭侧成峰，远近高低各不同。不管是从事企业财务的小伙伴或是在事务所做审计的小朋友，还是刚刚从事税审工作的小白，各自站的角度不一样，对业务处理的理解也就不一样。小编今天打破常规，尝试从不同角度对长期股权投资进行接地气的通俗解读，让小伙伴们真正理解到长投与合并报表的实质。\n注意：由于长投知识繁杂，小编今天这篇文章先从财务角度以总结对比的方式带小伙伴们重温一下长股投的基础知识，从而为后面不断深入的系列文章做好铺垫。\n二、从长投的税会处理差异来看合并报表的抵消实质 回归到企业单体报表，站在单个企业主体角度，企业当期取得长投，小伙伴们下意识第一反应是啥？没错，是分类——控制or非控制，同一控制or非同一控制。其实是三种情况：同控合并形成长投、非同控合并形成长投和非合并形成长投。\n（一）长股投的账务处理原则 长投知识点太过庞杂，小编计划用2个表格和8组概念来总结下这三种情况下账务处理的要诀：\n（一）计量方法 此表涉及几组概念的辨析：\n1、第一组-初始计量vs后续计量\n*初始计量：取得一项资产时确认记录的方法\n*后续计量：取得该项资产后记录它后续发生变化直到到消失的过程\n2、第二组-同控合并vs非同控合并\n*同控合并：集团内合并，合并前后均受同一控制\n*非同控合并：集团外合并，合并前非关联关系\n3、第三组-初始计量方法：权益结合法vs购买法\n*权益结合法：不属于交易，作价不公允，相当于你的钱从左口袋移到右口袋，本质是资产、负债的内部转移，按账面价值并账并表，不产生损益\n*购买法：属于交易，作价公允，以市价为基础，相当于从集团外买来的，采用市场认可的公允价值计量，按公允价值并账并表，会产生损益\n4、第四组-后续计量方法：成本法vs权益法\n*成本法：对于形成控股合并的企业而言，只有被投资公司支付股利时才确认投资收益\n*权益法：对于不形成控股合并的企业而言，只要被投资公司实现利润就要投资收益\n（二）初始确认 此表涉及几组概念的辨析：\n5、第五组-合并日vs购买日\n*合并日：同控合并形成控制的那一天，需按照合并方会计政策对被合并方净资产的账面价值进行调整，权益结合法-账面价值并账并表；\n*购买日：非同控合并形成控制的那一天，购买法-公允价值并账并表\n实质判断-购买方实际取得控制权的日期，形式判断-以法律手续办妥日或款项结算日\n6、第六组-初始投资成本\n*同控合并初始投资成本=合并当日被合并方账面净资产[会计政策调整一致后-合并方视角]*投资股份份额%=被合并方在最终控制方合并报表中账面价值份额+最终控制方收购被合并方当时形成的商誉[站在最终控制方角度-老大视角]（注：此处为“旧商誉”，同控合并不形成新商誉）\n*非同控合并初始投资成本=购买方付出对价的公允价值=支付价款/付出资产的含税公允价值+发行权益证券的公允价值+发生/承担负债的公允价值（注：此处多支付公允价值即为形成的新商誉）\n7、第七组-投资份额比对：调权益vs调损益\n*同控合并份额比对调权益=合并方付出对价账面价值-被合并方账面净资产份额，依次调整“资本公积（资本溢价/股本溢价）-\u0026gt;盈余公积-\u0026gt;未分配利润”\n*非同控合并份额比对调损益=购买方付出对价公允价值-被审计单位的可辨认净资产公允价值份额,正数则作商誉，已计入长投，不再调整；负数则同时增加长投成本和营业外收入[长投成本谁大跟谁]\n8、第八组-支付对价差额：账面转移0vs 处置损益\n*同控合并支付对价差额：付出对价资产按账面转移，不涉及损益\n*非同控合并支付对价差额：\n①营业外收支：固定/无形资产投资，相当于处置资产公允-账面差额\n②投资收益：长股投/金融资产，相当于处置资产公允-账面差额\n③其他业务收入：投资性房地产，公允进收入，账面转成本\n④主营业务收入：存货，公允进收入，账面转成本\n通过上面2个表格和8组概念的讲解，小伙伴们应该对长股投有了初步的理解和认识，下面小编先从财务/审计角度对其中一些处理方法的原理进行进一步探讨，希望能加深小伙伴们对长投更深入的认识。\n（二）长股投不同处理方式的原理解读 1、在初始计量方法中，为何要区分权益结合法和购买法？二者不同处理方式的原理是什么？\n权益结合法的经济实质是合并企业与被合并企业之间股东权益的整合，仅针对同控合并形成的长投而言，是一项不存在购买性质的交易；采用权益结合法进行会计处理的前提是，企业合并各方的所有股东联合起来控制全部的净资产，共担风险、共享收益，体现的是一种联合行为。\n所以，权益结合法下在企业单体报表中看来，合并双方经会计政策调整后的账面净资产的差异类似于集团内部单项资产的评估增值或减值，此时影响的权益调整——“资本公积-资本/股本溢价”-“盈余公积”-“未分配利润”。\n购买法即合并企业购买被合并企业净资产的一种资产交易行为，针对的是非同控合并及非合并形成的长投，并且该交易与从外界直接购入的机器设备、存货等资产没有区别；采用购买法进行会计处理的前提是，合并企业通过购买方式取得对经济资源的控制权，而被合并方丧失对企业的经营管理决策权，体现的是一种交易行为。\n所以，购买法下在企业单体报表中看来，购买方付出的对价多(即付出对价公允价值\u0026gt;被购买单位净资产公允价值份额)，体现为被投资单位的企业整体价值的增值-商誉；反之，则体现为购买方白捡了个大便宜，花小钱买来大宝贝，少花的钱就是一项营业外收入。\n2、在后续计量方法中，为何要区分成本法和权益法？二者不同处理方式的原理是什么？\n投资企业对被投资方进行投资而购买其发行的股票，就会成为被投资方的股东，从而占有被投资方权益份额。所谓的后续计量问题是合并方投资后，如果被投资方的所有者权益发生变动（比如被投资方实现盈亏、分配现金股利、实现其他综合收益等），作为投资方来讲，其用长股投核算体现的占有被投资方所有者权益部分该如何处理呢？\n无非分为两种情况，即你动我不动和你动我也动。\n你动我不动——成本法核心，即投资方仅按照初始投资成本来核算长期股权投资，不会随被投资方而变动。非合并形成的长投采用此法——重大影响/共同控制。\n你动我也动——权益法核心，即投资方的长期股权投资的价值随被投资方所有者权益的变动而变动。控股合并形成的长投采用此法——同控合并/非同控合并。\n那么为何又要区分这两种方法呢？\n看过之前文章的小伙伴们已经知道，在做合并报表抵消分录时，原始做法就有一笔“成本法转权益法”调整后再做抵消，小编也介绍了一种利用成本法直接抵消的做法——二者殊途同归，最终只承认被投资单位累计实现的净利润。也就是说，在编制合并报表时，不管是成本法直接抵消还是转权益法后再抵消，最终都不影响合并报表的结果。所以，单从这方面看来，这样的区分意义不大。\n在备考cpa时，有些小伙伴可能听老师讲过：之所以这样做，原理就在于控股合并在年末时会编制合并报表，这是最完美的“权益法”报表，所以平时就可以简化处理；同时由于重大影响和共同控制情况下，年末不编制合并报表，那平时就必须很精准。这种说法给我们传递出这样一种信息，即权益法才是最终被集团合并报表所认可的，成本法核算只是暂时的。\n我们可以再深入思考一点，为什么会这样呢？\n①成本法不合适-母公司易操作利润\n由于成本法需要根据子公司宣告分配股利才能做投资收益处理，母公司可以通过对子公司实施控制，根据自身的现金或利润状况，决定子公司股利分配的时机，从而以自己喜好的收益水平来报告收益。比如母公司可以要求子公司只在母公司自己的经营发生亏损或萧条的年份支付股利。所以，如果采用成本法编制合并报表，母公司容易操纵利润。\n②权益法更合理-控制体现权益\n从理论上来说，股权被认为是代表股东应享有或分担的被投资单位的利益或损失，由于控制体现了真正的权益，当被控制方权益发生变动（如实现净利润），投资方控制的权益也应发生变动（即增加长投和投资收益，后续转损益进而影响留存收益）,所以理论上确实应该用权益法比较合理。\n所以，综上两点，合并报表最终是按照权益法编制的。\n③成本法简便易行-适合母公司单体\n首先，对母公司来说，既然通过股权投资控制了子公司，当对外提供财务信息时，应当提供合并报表而非个别报表。在合并财务报表中按照权益法核算，体现了对子公司投资计价的权益基础。平时为了简化核算，在个别报表中可以不再采用权益法计价。\n其次，由于子公司受母公司“控制”，平时采用成本法核算对子公司的股权投资，当母公司想通过此项投资增加其报表利润时，就必须让子公司宣告分配现金股利。这样按成本法能提高投资方所确认的投资收益的质量，使投资方的业绩更加真实。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E5%85%AD-%E4%B9%8B%E4%BB%8E%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E7%A8%8E%E4%BC%9A%E5%A4%84%E7%90%86%E5%B7%AE%E5%BC%82%E8%AE%B2%E8%B5%B7/","summary":"\u003cp\u003e阅读提示：从第（六）篇开始的系列文章，小编将带领小伙伴回溯到合并报表的源头-长期股权投资，并从会计、审计和税务角度进行实务解读,某些观点可能会刷新一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写(建议从电脑端打开)，已经理解的小伙伴可以直接略过，不影响您的正常阅读。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（六） 之从长期股权投资税会处理差异讲起"},] [{"content":"阅读提示：这篇文章对合并抵消分录原理的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，审计实务界的大佬们可以直接忽略，不影响您的正常阅读。\n在上篇文章《合并报表抵消分录原理通俗解读系列（三）长投权益抵消》中，我们了解到，不管用成本法直接抵消还是转权益法调整后再抵消，子公司实现净利润未分配的部分最终都无法抵消。这样在审计实务中，小伙伴们完全可以利用成本法直接抵消，而不必先转为权益法后再进行抵消，方便简洁了许多。但是有些小伙伴问道，按照成本法做出合并抵消分录后，我们又该如何佐证其正确性呢？\n今天我们将继续讨论长投权益的抵消原理，并从实务角度来佐证数据的准确性。\n一、长投权益抵消分录完成后如何佐证其准确性？ 在上篇文章中，我们知道了长投权益的抵消共包括两个部分，即“余额的抵消”和“发生额的抵消”。\n“余额的抵消”就是指母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益的抵消，是为了在合并层面还原资产的真实性才做的抵消。\n“发生额的抵消”就是指损益的抵消，即母公司的投资收益与子公司的利润分配项目的抵消，目的在于在合并层面还原利润的真实性才做的抵消。\n按照成本法做出合并抵消分录后，我们又该如何佐证其正确性呢？小编还是拿之前的案例进行举例说明。\n举个栗子：假设a公司与b公司是母子关系，a公司系b公司的母公司，b公司系a公司当期出资100万元成立的全资子公司（即100%控股）。a、b公司在合并当天至当期期末子公司发生净利润20万元，提取盈余公积2万元，子公司宣告分配10万股利，剩余未分配利润8万元，不考虑其他经济业务。\n按照成本法直接做抵消分录如下：\n借：实收资本 100（子公司账面数据）\n盈余公积 2（子公司账面数据）\n投资收益 10（母公司账面数据）\n年初未分配利润 0（数据来源于上期“未分配利润-年末”）\n贷：长期股权投资 100（母公司账面数据）\n提取盈余公积 2（子公司账面数据）\n应付普通股股利 10（子公司账面数据）\n以上就是我们上篇文章介绍的成本法直接做的抵消分录，那么这笔抵消分录到底对不对呢？如果按照上篇文章的思路，再按照权益法调整后进行验证岂不是又回到了最初的做法，这肯定不是我们审计实务中所希望的结果。那么我们又该如何进行数据佐证呢？\n我们还是回归到合并报表的原始编制分录来理解下，回到母子公司所做的会计分录上：\n1、母公司成本法账务处理分录 (1)借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100（合并日当天）\n(2)借：应收股利 10\n贷：投资收益 10（宣告分配股利）\n2、子公司账务处理分录 (3)借：银行存款 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n(4)借：损益类科目 20（子公司内部结转平）\n贷：未分配利润-年末20（实现净利润）\n(5)借：未分配利润-提取盈余公积 2\n-应付普通股股利 10 贷：盈余公积 2（提供盈余公积）\n应付股利 10（宣告分配股利）\n3、将母子公司分录直接合并后 ①借：长期股权投资 100\n贷：实收资本 100（合并日当天）\n②借：应收股利 10\n贷：应付股利 10（子公司宣告分配净利润）\n③贷：投资收益 10（母公司收到股利分配）\n④贷：盈余公积 2（子公司提取盈余公积）\n⑤贷：未分配利润-年末 8（实现净利润未分配部分）\n我们来分析下直接合并后的结果，站在集团角度，我们直接做相反的会计分录：\n（1）针对直接合并的第①笔做权益抵消，还原真实的投资资产价值；\n（2）第②笔分录做往来抵消，属于资产余额的抵消；\n（3）第③笔做损益的抵消即母公司投资收益与子公司分配股利的抵消，这笔分录实质是将母公司的投资收益科目抵消，还原为未分配利润的二级科目中来体现，不影响合并报表数据；\n（4）第④笔做权益的抵消即子公司盈余公积与子公司未分配利润-提取盈余公积做内部抵消，这笔分录实质是将盈余公积科目抵消，还原为未分配利润的二级科目中来体现，不影响合并报表数据；\n（5）第⑤笔为子公司实现的净利润中未分配的部分，属于集团真正实现的利润，不参与抵消也无法抵消。\n理解：小编在这里再啰嗦几句，有些小伙伴可能也发现了，我们之前文章也讲过，对于第③-⑤笔分录来说，在合并抵消分录中压根没有进行抵消掉。我们这里所讲的“没有抵消掉”是说这个数据依然存在，只不过是在其他报表项目中体现而已。比如说第③笔分录，实际是将母公司的“投资收益”科目还原为“未分配利润-应付普通股股利”中来体现；比如说第④笔分录，实际是将“盈余公积”科目还原为“未分配利润-提取盈余公积”中来体现; 比如说第⑤笔分录,压根没出现在我们的合并抵消分录中，也就是说这笔子公司的年末未分配利润依然留在了合并报表中，在合并层面得到了认可。\n如果我们再进一步追问下，这样抵消的意义何在？为何要做这样的抵消呢？这其实和我们做合并报表的主体有关，因为站在母公司角度来看，母公司一没计提盈余公积，二是它的投资者也没收到股利，所以子公司所做的这些权益调整在母公司看来都是内部乱搞一通，母公司只承认子公司实现的净利润，即在年末未分配利润中体现的数据。这才是合并抵消的实质。\n以上我们唯一没有确定的数就是“年初未分配利润”金额了，做过审计实务的小伙伴当然清楚，在对一家公司连续审计时，这个数应当来源于上年度的“未分配利润-年末”数。是的，这样理解没错。不过小伙伴们真的理解年初和年末的逻辑关系嘛？\n其实我们有这样一个逻辑关系式：\n年末未分配利润借方余额=合并抵消分录中的（年初未分配利润+投资收益-提取盈余公积-应付普通股股利）\n理解：\n对于单体报表来讲，小伙伴们对这个公式很容易理解和接受，比如我们将子公司的相关数据套进去验证一下这个逻辑公式即：\n8=0+20-2-10\n那么这个公式套用在合并抵消分录中会是怎样的？这样处理的实质又是什么呢？我们先把合并抵消分录再拿过来：\n按照成本法直接做抵消分录如下：\n借：实收资本 100（子公司账面数据）\n盈余公积 2（子公司账面数据）\n投资收益 10（母公司账面数据）\n年初未分配利润 0（数据来源于上期“未分配利润-年末”）\n贷：长期股权投资 100（母公司账面数据）\n提取盈余公积 2（子公司账面数据）\n应付普通股股利 10（子公司账面数据）\n如果我们严格按照上述公式来套用的话，将得到的数据如下：\n年末利润分配借方数=0+10-2-10=-2\n=下期合并抵消分录的年初利润分配借方数\n因为这个公式数据来源基础是母公司的合并抵消分录，并不是站到母公司或子公司单体报表角度。也就是说，我们在做下期的合并抵消分录时，会把合并抵消分录中的损益类项目及未分配利润二级科目全部转为“年初未分配利润”一级项目来体现，即有如下会计分录：\n站在下期看上期，应将上期按照成本法直接做抵消分录中的涉及损益类项目及未分配利润二级项目依次替换掉（标黄色部分）：\n借：实收资本 100（子公司账面数据）\n盈余公积 2（子公司账面数据）\n年初未分配利润 10（母公司上期投资收益）\n年初未分配利润 0（数据来源于上期“年初未分配利润”）\n贷：长期股权投资 100（母公司账面数据）\n年初未分配利润 2（子公司上期提取盈余公积）\n年初未分配利润 10（子公司上期应付普通股股利）\n此时的年初未分配利润借方数余额=上期年初未分配利润0+母公司上期投资收益10-子公司上期提取盈余公积2-子公司上期应付普通股股利10=-2。\n数据我们按照公式推导出来了，有些小伙伴可能就问了，这个推导出来的数据实质是什么呢？为什么要做这样的推导？其意义何在？其实这样做的原因很简单—为了下期分录能够做平！结论一出，可能有些小伙伴更疑惑了，这合并抵消的公式也忒不地道了，难道是为了做分录而做分录吗？其实不是这个样子。我们之所以这样做，是因为我们不得已或者说为了便于直观取数。\n我们知道，每一期子公司账面都可能涉及做权益的调整如提取盈余公积和分配股利等。而这两笔分录中，分配股利是一锤子买卖，只在当期有效，过期不候—即在下期做合并抵消分录时跟它没有一毛钱关系了；但提取盈余公积则不同，它会在子公司账面不断累积，对下期合并抵消分录仍有影响。所以，合并抵消分录逻辑关系公式中的年末未分配利润借方数其实是子公司当期提取盈余公积的抵消数。\n为了确保我们的结论准确无误，本着审慎严谨的原则，我们将对以上结论及数据需做进一步假设及验证。\n二、长投权益抵消分录逻辑再推演 我们接上述案例进一步假设：假设第二年b公司当期实现净利润50万元，提取盈余公积5万元，子公司宣告分配30万股利，剩余未分配利润15万元，不考虑其他经济业务。\n第二年的合并报表长投权益抵消分录如何编制呢？按照我们上述思路，直接按照成本法进行抵消：\n借：实收资本100（子公司账面数据）\n盈余公积7（子公司账面数据-上期+本期累计数）\n投资收益30（母公司当期账面分配计提数）\n年初未分配利润-2（逻辑公式验证/倒挤验证）\n贷：长期股权投资100\n提取盈余公积5（子公司当期账面计提数） 应付普通股股利30（子公司当期账面分配数） 此时，年初未分配利润借方数根据借贷必相等的原则进行倒挤=-2；按照我们上述逻辑关系公式计算的话：\n年初未分配利润借方数=上期年末未分配利润借方数\n=上期年初未分配利润0+母公司上期投资收益10-子公司上期提取盈余公积2-子公司上期应付普通股股利10=-2。\n二者计算结果完全一致，说明我们公式逻辑没有问题。那么，我们应用这个数据将这个逻辑公式再深入理解一下：\n既然我们上面在分析时讲到，计算的年初未分配利润借方数是为了在下期编制合并抵消分录时保持借贷方平，我们在这里也得到了验证。但是有些小伙伴对此还是有疑问，上面有讲到子公司上期在账面做了权益的调整—即提取盈余公积和分配股利，我们在做本期的合并抵消分录时就发现：上期分配股利那笔分录已经不复存在了，而子公司的盈余公积却将上期计提数2累计了过来。所以我们要将上期抵消的分录拿过来继续\u0026quot;翻炒\u0026quot;一遍，即在年初未分配利润中再体现一遍。如此，而已。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E5%88%86%E5%BD%95%E5%8E%9F%E7%90%86%E9%80%9A%E4%BF%97%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E7%B3%BB%E5%88%97%E5%9B%9B%E4%B9%8B%E9%95%BF%E6%8A%95%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%8A%B5%E6%B6%88/","summary":"\u003cp\u003e阅读提示：这篇文章对合并抵消分录原理的实务解读可能有些颠覆一些财务或审计人员的认知，解读部分的内容小编按照楷体书写，审计实务界的大佬们可以直接忽略，不影响您的正常阅读。\u003c/p\u003e","title":"合并报表抵消分录原理通俗解读系列（四）之长投权益抵消"},] [{"content":"一、明白商誉这点事 商誉的金额等于并购方付出的对价-所享有被并购方净资产公允价值的份额，这个差额就是商誉。在个报层面上，商誉体现在长期股权投资的初始投资成本中，即长期股权投资的初始投资成本包含了商誉的金额。\n每年年度终了，需要对商誉进行减值测试，测试商誉的可回收金额，通过商誉的账面价值与可回收金额的对比，来确认商誉是否发生了减值。\n那商誉有可能存在哪些减值迹象呢？\n1、现金流或经营利润持续恶化或明显低于形成商誉时的预期，特别是被并购方未实现承诺的业绩。\n2、所处行业产能过剩，相关产业政策、产品与服务的市场状态或市场竞争程度发生明显的不利变化。\n3、相关业务技术壁垒较低或技术快速进步，产品或服务易被模仿或升级换代，盈利现状难以维持。\n4、核心团队发生明显不利变化，且短期内难以恢复。\n5、与特定行政许可、特许经营资质、特定合同项目等资质存在密切关联的商誉，相关资质的市场惯例已经发生变化，如放开经营资质的行政许可、特许经营或特定合同到期无法续签等问题。\n6、客观环境的变化导致市场投资报酬率在当期已经明显提高，且没有证据表明在短期内会下降。\n7、经营所在的国家或地区风险突出，如面临外汇管制、恶性通货膨胀、宏观经济恶化等。\n总结一下：上述七种情况表明，如果承诺业绩未达标、核心技术被替代、行业基本面发生不利变化、特定许可到期等，商誉几乎是要提减值的。不提减值的合理原因很难解释。\n具体参见证监会2018年出具的《会计监管风险提示第8号—商誉减值》\n在合并层面上，我们编制合并报表的一般方法是模拟权益法，那合并层面上长期股权投资的金额=所享有被合并方净资产公允价值的份额+商誉。\n在个别报表层面，按照《企业会计准则第8号—资产减值》，长期股权投资可能会发生减值，减值的会计处理为：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备；\n在个报层面，长期股权投资减值后，首先体现为商誉的减值，从而影响合并层面长期股权投资的金额与商誉的列报。\n个别报表层面的长期股权投资减值与合并层面的商誉减值是分开处理的。在个别层面上，对长期股权投资计提减值准备，而在合并层面，需要对商誉进行单独的减值测试。\n在实际工作中，如果在个报层面长期股权投资进行了减值，在编制合并报表的时候，首先应以购买日确认的商誉金额进行减值测试，然后比较在个报层面上长期股权投资的减值金额（个别报表层面商誉的减值金额）与合并层面上商誉的减值金额孰高孰低，然后再去考虑在合并层面上商誉是否需要进一步减值。\n个别报表中的长期股权投资减值与合并层面的商誉减值都是按照账面价值与可回收金额进行比较，在个别报表中，长期股权投资减值按照《企业会计准则第8号—资产减值》处理。当可回收金额低于账面价值时，需要确认减值。\n可回收金额按长期股权投资的公允价值-处置费用后的金额与资产预计未来现金流量的孰高者。\n在合并层面，商誉减值需要把被合并企业当成一个资产组进行减值测试，判断是否发生减值的方法与个报中对长期股权投资进行减值的方法一致。\n长期股权投资可回收金额与被合并方整体资产组的可回收金额的变动具有一致性。\n如果对子公司整体评估估价作为长期股权投资或商誉的可回收金额，则两个金额具有一致性。但在实务中，也存在两个金额不一致的情况。\n在个报层面长期股权投资的可回收金额与合并层面商誉的可回收金额具有一致性，其一致性主要体现为长期股权投资的可回收金额=被合并方整体资产组（含商誉）的可回收金额*持股比例或者被合并方整体资产组（含商誉）的可回收金额=长期股权投资的可回收金额/持股比例。\n商誉减值分商誉部分减值、商誉全部减值、商誉超额减值。\n二、商誉部分减值案例 2019年1月1日，a公司以240万元购买了b公司80%的股权（属于非同一控制下的企业合并），在购买日，b公司可辨认净资产的公允价值为225万（评估后），其中，股本100万，资本公积 10万 ，盈余公积11.5万，未分配利润103.5。b企业2019年实现净利润-22.5万元（公允价值下的净利润），那么，2019年年底b公司年底的公允价下的净资产为202.5万元\n案例分析\n在购买日，a公司长期股权投资的初始投资为240万元，在合并层面上确认的商誉为60万（240-22580%），这个商誉包含在初始投资成本240万里（22580%+60）。b企业包含少数股东的全部商誉为60/80%=75万\n年末，对个报中的长投与合并层面的商誉进行减值测试。假设2019年底，长期股权投资的可回收金额为210万，长期股权投资的初始投资成本240万，此时，a企业个别报表层面应确认长期股权投资减值损失3万（240万-210万），会计处理为：\n借：资产减值损失 30万\n贷：长期股权投资减值准备 30\n此时，a企业的个别报表上反应的对b公司的长期股权投资为210万。\na企业编制合并报表时，如果采用模拟权益法进行编制，首先需要将长期股权投资由成本法转换为权益法，b企业2019年实现净利润-22.5万，则在模拟权益法的时候，则归属于母公司a的部分为-18万，长投在个报层面计提了减值准备30万，则模拟权益法后的长投金额为192万。调整分录为：\n借：投资收益 -18\n贷：长期股权投资 -18\n则在合并层面上的抵销分录如下：\n借：b公司净资产 202.5\n商誉 30 贷：长期股权投资 192\n少数股东权益 40.5 由此可见，在合并层面上确认了商誉30万，而在购买日的时候，确认的商誉为60万，由于长期股权投资减值，则在2019年底的合并层面确认商誉为30万。\n此时，合并层面的商誉是否发生了减值，则需要做减值测试，根据商誉的减值测试方法，首先需要对不包含商誉的资产组进行减值测试，计算可回收金额，并与账面价值进行比较。然后对包含商誉的资产组进行减值测试，计算可回收金额，比较含商誉的资产组的账面价值与其可回收金额进行比较。针对于合并方整体资产组的减值测试，可以直接根据包含商誉的资产组的账面价值与其可回收金额进行比较，若减值，首先是商誉减值，商誉减值至0后，再有减值，就是可辨认净资产组的减值。\n在本案例中，2019年年末，b公司可辨认净资产的账面价值为202.5万，b公司资产组的回收金额为262.5万（含商誉的资产组），那262.5是如何计算的呢？我们说被合并方整体资产组（含商誉）的可回收金额=长期股权投资的可回收金额/持股比例，所以计算出含商誉的整体资产组的可回收金额为262.5；可回收金额262.5大于b公司可辨认净资产的账面价值202.5，所以b公司资产组未减值；然后比较含商誉资产组的账面价值277.5万（202.5+60/80%）与其可回收金额262.5比较，发现减值了15万（277.5-262.5），经过计算，商誉整体减值15万，而a公司占b公司80%的股份，所以在合并层面上商誉减值12万（15*80%），但在上面的合并分录中，合并层面已经确认了商誉减值30万（60-30），根据谨慎性原则，不再对多计提的减值准备进行冲回，从准则角度分析，商誉属于非流动资产，所以商誉减值不能转回。\n三、商誉一般出现于非同一控制下的企业合并中。无并购，无商誉。商誉是体现了对收购公司的未来收益的预期。 商誉的数额是基于对收购公司未来的业绩的预测得到的。举个例子，a公司并购了b公司，确认了10000万元商誉，预测未来每年净利润1000万元。但几年后发现，这些商誉给a公司创造的价值远超10000万元，那这些商誉就物有所值，不会发生减值。那如果，若发现买来的b公司盈利不及预期，达不到每年1000万元的净利润，那这些商誉就不值10000万元，那就可能产生商誉减值。商誉减值是指对企业合并中形成的商誉进行减值测试后，相应确认的减值损失。\n在非同一控制下收购时，收购对价高于被收购公司净资产公允价值份额的差额在合并层面上确认为商誉。当被收购公司持续为收购方创造预期收益时，收购形成的商誉物有所值；当被收购方无法实现预期收益时，商誉应计提减值。商誉减值一方面减少了收购方合并层面净资产，另外一方面直接冲减了收购方合并层面当期的净利润。\n根据规定，通过非同一控制下的收购形成的商誉，公司应当至少在每年年度终了进行减值测试，通过可回收金额与其账面价值对比，以确认商誉是否发生了减值。\n可回收金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流的现值，两者之间孰高者。\n商誉减值经常会由资产评估事务所出具商誉评估报告。\n怎么做商誉减值测试\n将相关资产组（含商誉）的账面价值与可回收金额进行对比。可回收金额根据分配了商誉的资产组的未来现金流量的预计现值确定，与资产组账面价值进行比较，确定是否应提减值。\n对未来现金流量的现值进行预计时，预计未来资产组产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。\n商誉减值测试时的相关参数\n商誉减值测试时的相关参数包括：营业收入预测增长率、折现率、其他影响未来现金流量现值的主要参数以及预期未来现金流量现值等。\n会计师事务所对资产评估事务所出具的商誉减值测试报告进行核查，会计师事务所主要从以下几个方面进行核查\n1、了解商誉减值测试相关的 关键内部控制，评价这些控制的设计、确定是都得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性 2、复核管理层对未来现金流量现值的预测；结合发行人实际经营结果评价预测的准确性 3、查阅评估事务所出具的商誉减值测试评估报告；复核评价估值模型、使用的关键假设及相关参数的合理性。 4、查询客户所在的行业及行业数据 5、访谈管理层，了解未来战略 ","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%95%86%E8%AA%89%E8%BF%99%E7%82%B9%E4%BA%8B%E5%84%BF/","summary":"\u003ch2 id=\"一明白商誉这点事\"\u003e一、明白商誉这点事\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e商誉的金额等于并购方付出的对价-所享有被并购方净资产公允价值的份额，这个差额就是商誉。在个报层面上，商誉体现在长期股权投资的初始投资成本中，即长期股权投资的初始投资成本包含了商誉的金额。\u003c/p\u003e","title":"商誉这点事儿"},] [{"content":"今天推文写一下现金流量附表，主要从以下三个方面进行沟通： 1、 现金流量附表概述\n2、 现金流量附表结构\n3、 现金流量附表编制方法\n针对于现金流量表附表的推文，计划发两篇，本文为第一篇。后续会更新第二篇，通过具体案例对原理进行解读。 现金流量附表概述\n大家都清楚，现金流量表包含两部分，即现金流量主表和现金流量附表（现金流量补充资料），现金流量主表是根据直接法直接编制，在报表上直接填列各个项目的金额，而主表上各个项目也比较直观、通俗、易懂。\n现金流量附表是根据间接法进行编制的，是以净利润为起点，通过一些报表项目的加减运算，最后计算出经营活动产生的现金流量净额。\n通过这句话，可以看出来，现金流量附表是把净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，可以让企业财务报表的使用者去了解净利润与经营活动现金净流量的差异，产生差异的原因、从而分析企业净利润的质量。\n现金流量附表的结构\n现金流量附表的结构从上到下我们能看出：\n以净利润为起点，通过一些项目的调整，最后得出经营活动产生的现金流量净额。\n在现金流量表的思维中，净利润是由经营活动净利润、投资活动净利润、筹资活动净利润三部分组成。这三部分与现金流量主表中经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额、筹资活动产生的现金流量净额相对应。\n企业实际中，非常关注经营活动产生的现金流量净额，附表就是通过净利润来倒算经营活动产生的现金流量净额。\n编制现金流量附表的具体步骤：\n第一步：需要将净利润调整为经营活动产生的净利润。需要将投资活动、筹资活动产生的净利润找出来，然后剔除。\n第二步：将净利润调整为经营活动产生的净利润之后，还需要找出经营活动中，与利润有关但与现金无关、或与利润无关但与现金有关的项目，然后进行调整。\n目的是将权责发生制下的净利润调整为收付实现制下的净利润，最终得出经营活动产生的现金流量净额。\n现金流量附表的编制方法\n首先需要将现金流量附表的报表项目做一下分类：\n首先是净利润，在分类中仍归属于净利润。\n其次是资产减值准备、信用减值准备、固定资产折旧、投资性房地产累计折旧、油气资产折旧、生产性生物资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销这些属于已确认经营损益，但实际没有收付现金的项目。针对这类业务，减少了企业净利润，但不涉及现金流，所以在现金流量附表中需要进行调增。净利润调减，通过负数表示，而不影响经营活动现金流，即经营活动现金流为0，表达式为：-100+100=0\n固定资产报废、处置固定资产、无形资产和其他长期资产、公允价值变动损益、财务费用、投资损失这些属于不属于经营活动的投资、筹资活动的损益。如果增加了净利润，则需要调减，如果减少了净利润，则需要调增。例如，如果资产处置收益是贷方数，则表示增加了企业净利润，则现金流量附表则需要减少。\n递延所得税资产的减少、递延所得税负债的增加、存货的减少属于影响了经营损益，但实际未收付现金的项目。\n经营性应收项目、经营性应付项目属于实际收付了现金，但实际未确认经营损益的项目。\n净利润经过上述调整后，最终得出经营活动产生的现金流量净额。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E9%99%84%E8%A1%A8%E7%BC%96%E5%88%B6%E5%8E%9F%E7%90%86%E8%A7%A3%E6%9E%90%E4%B8%80/","summary":"\u003cp\u003e今天推文写一下现金流量附表，主要从以下三个方面进行沟通：\n1、 现金流量附表概述\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、 现金流量附表结构\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e3、 现金流量附表编制方法\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e针对于现金流量表附表的推文，计划发两篇，本文为第一篇。后续会更新第二篇，通过具体案例对原理进行解读。\n现金流量附表概述\u003c/p\u003e","title":"现金流量表附表编制原理解析（一）"},] [{"content":"现金流量附表的编制方法—具体案例分析\n一、不属于经营活动的投资、筹资损益（四大损益） （1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以”-”号填列）\n（2）固定资产报废损失（收益以”-”号填列）\n（3）公允价值变动损失（收益以”-”号填列）\n（4）投资损失（收益以”-”号填列）\n以上这些业务均属于非经营活动产生的净利润；在企业算净利润之前，是需要减除这些，如果以上是损失，则会造成企业净利润减少；但实际对我经营活动产生的现金流量净额为0。所以，如果上述项目减少了我的净利润，则我就需要调增，如果是收益，增加了我的净利润，则我就需要调减。\n如果是损失则减少了利润，所以要调增，如果是收益，则需要调减。\n案例：\n企业处置了一台设备，原值10万，计提了9万的折旧，最后销售了1.5万；（不考虑增值税及清理费用）\n借：固定资产清理1\n借：累计折旧 9\n贷：固定资产 10\n借：银行存款 1.5\n贷：固定资产清理 1.5\n借：固定资产清理 0.5\n贷：资产处置损益 0.5\n分析:原值与累计折旧转入固定资产清理只有1万，但我实际销售了1.5万，这个差异会导致净利润增加0.5万。\n请注意：此时的资产处置损益在贷方，表示收益，表示增加了净利润。那在现金流量附表中需要用减去，即-0.5万。（处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以”-”号填列）），那最终得出的经营活动产生的现金流量净额才能是0。\n净利润：0.5\n加：处置固定资产损失（减收益）-0.5万\n经营活动产生的现金流量净额=0.5-0.5=0\n二、不属于经营活动的投资、筹资损益（财务费用） 在财务费用中，在利润表中列示的财务费用为所有的财务费用；但在财务费用中，有很多发生的财务费用与企业的日常经营活动有关的，比如银行手续费，这类的无需做调整。\n需要调整的是筹资范畴所发生的财务费用，比如贴现息、筹资、投资的利息、手续费等。\n财务费用会减少企业的净利润，但如果不属于经营活动的，那对经营活动产生的现金流量净额就为0，那就需要在现金流量附表中把这个财务费用加上，最终，经营活动产生的现金流量净额才能是0。\n案例：企业支付借款利息\n借：财务费用 1万\n贷：应付利息 1万\n借：应付利息 1万\n贷：银行存款 1万（筹资活动现金流出—分配股利、利润和偿付利息所支付的现金）\n净利润金额：-1\n加：财务费用 1万\n经营活动产生的现金流量净额-1+1=0\n三、确认经营损益但未实际收付现金项目（减值准备/折旧/摊销） （1）资产减值准备\n（2）信用减值准备\n（3）固定资产折旧、投资性房地产折旧、油气资产折旧、生产性生物资产折旧\n（4）无形资产摊销\n（5）长期待摊费用摊销\n以上经济业务减少了企业净利润，但不涉及现金流，所以需要调增。\n案例:\n借：管理费用 100\n贷：累计折旧 100\n净利润：-100\n加：固定资产折旧 100\n经营活动产生的现金流量净额：-100+100=0\n四、已确认经营损益但未实际收付现金的项目（递延所得税资产/负债） （1）递延所得税资产减少（增加以”-”号填列）\n（2）递延所得税负债增加（减少以”-”号填列）\n以上业务会影响企业净利润，但却不涉及现金流，所以需要调整。\n递延所得税负债：由会计与税法上的纳税差异导致的，未来需要缴纳的所得税。\n案例：\n一个固定资产原值800万，会计上折旧年限为10年，税法上折旧年限为8年。税法与会计的折旧方法相同，都采用直线法计提折旧，假设不考虑预计净残值，那税法上每年折旧额为100万，而会计上每年折旧为80万，产生了20万的差异，假设，企业税前会计利润为1亿，企业所得税税率25%，应纳税暂时性差异20万，确认递延所得税负债5万。\n借：所得税费用 2500\n贷：应交税费—应交所得税2495\n贷：递延所得税负债 5\n分析：由于企业在入账的时候确认了5万的递延所得税费用，其实，这5万也体现在所得税费用科目中，这样，就减少了净利润5万,但这5万并不是在当期缴纳的，并没有产生经营活动的现金流量的流出，所以我们需要把这5万加回来，那经营活动产生的现金流量的净额就为0\n净利润：-5\n加：递延所得税负债的增加5\n经营活动产生的现金流量净额：-5+5=0\n五、已确认经营损益但未实际收付现金的项目（存货） （1）存货的减少（增加以”-”号填列）\n存货的减少表示企业结转了营业成本，减少了企业净利润，但却不涉及现金流，所以需要调增，这样，经营活动产生的现金流量净额即为0\n举例：期初存货500万，期末存货400万，本期没有购进存货，销售成本100万。\n借：营业成本 100万\n贷：存货 100万\n净利润 -100\n加：存货的减少 100\n经营活动产生的现金流量净额-100+100=0\n六、实际收付现金但未确认经营损益的项目（经营性应收/经营性应付） （1）经营性应收项目的减少（增加以”-”号填列）\n（2）经营性应付项目的增加（减少以”-”号填列）\n应收项目的减少表示企业收到了现金，但实际未确认经营性损益，所以需要调增。\n应付项目的减少表示企业支付了现金，但实际未确认经营性损益，所以需要调减。\n例子：收到前期客户欠款100万\n借：银行存款 100（销售商品、提供劳务收到的现金）\n贷：应收账款 100\n净利润 0\n加：经营性应收项目减少100\n经营活动产生的现金流量净额100（0+100）\n例子：支付前期供应商欠款\n借：应付账款 100\n贷：银行存款 100（购买商品、接受劳务支付的现金）\n净利润 0\n加：经营性应付项目的增加 -100\n经营活动产生的现金流量净额-100（0+-100）\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E9%99%84%E8%A1%A8%E5%8E%9F%E7%90%86%E8%A7%A3%E6%9E%90%E4%B8%89/","summary":"\u003cp\u003e现金流量附表的编制方法—具体案例分析\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一不属于经营活动的投资筹资损益四大损益\"\u003e一、不属于经营活动的投资、筹资损益（四大损益）\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e（1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以”-”号填列）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（2）固定资产报废损失（收益以”-”号填列）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（3）公允价值变动损失（收益以”-”号填列）\u003c/p\u003e","title":"现金流量表附表编制原理解析（三）"},] [{"content":"现金流量附表可以在录入凭证的时候指定，也可以根据科目余额、发生额分析填列，那在录入凭证时什么类型的凭证需要指定附表项目?\n这里对需要指定附表项目的情况做了一下总结：\n从凭证的角度上，进行分析。\n从凭证中是否有现金科目、凭证中是否有损益类科目、主表项目是否涉及经营活动产生的现金流量，从三个维度来判断是否需要指定现金流量附表项目。\n凭证中是否只有那些影响了净利润但不产生经营活动现金流量或产生了经营活动现金流量但不影响净利润的凭证才需要指定附表项目。\n系统根据凭证分录是否包含现金或损益类科目以及现金科目的主表项目是否指定为经营活动现金流量来判断是否需要指定附表。\n附表项目调整：是指附表项目之间的调整，两个附表项目一个调增，一个调减，附表项目流量金额总额不变。主要是为了处理有些根据企业实际情况需要指定附表但是根据系统的处理逻辑却又不需要指定附表的情况。（一般调整是为了使现金流量附表某些项目的金额与其它报表或科目余额表的相关项目的金额一致，如：“固定资产折旧\u0026hellip;”项目 与 “累计折旧”科目的发生额一致）\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E9%99%84%E8%A1%A8%E6%8C%87%E5%AE%9A%E5%8E%9F%E7%90%86%E5%88%86%E6%9E%90%E4%BA%8C/","summary":"\u003cp\u003e现金流量附表可以在录入凭证的时候指定，也可以根据科目余额、发生额分析填列，那在录入凭证时什么类型的凭证需要指定附表项目?\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这里对需要指定附表项目的情况做了一下总结：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/finance/accounting/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E9%99%84%E8%A1%A8%E7%BC%96%E5%88%B6%E5%8E%9F%E7%90%86%E8%A7%A3%E6%9E%90/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E9%99%84%E8%A1%A8%E6%8C%87%E5%AE%9A%E5%8E%9F%E7%90%86%E5%88%86%E6%9E%90%EF%BC%88%E4%BA%8C%EF%BC%89.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e","title":"现金流量表附表编制原理解析（二）"},] [{"content":"今天主要整理一下现金流量附表中每一个项目的取数逻辑。\n1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列，与利润表的净利润数据一致。\n2、资产减值准备 本期计提的各项资产减值准备发生额累计数，与利润表中的资产减值损失金额一致。\n3、信用减值准备 与利润表的信用减值损失的金额一致。\n4、固定资产折旧、无形资产摊销 与账上固定资产累计折旧、无形资产累计摊销的发生额一致。\n5、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。\n6、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。\n7、财务费用 分析填列，填列不属于经营活动的部分。反映的是投资、筹资过程中发生的财务费用；一般情况下，银行存款利息收入、手续费支出、经营票据贴现，我们认为是经营活动，除此外，基本为非经营活动。\n8、投资损失(减：收益) =投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)，与利润表中的投资收益金额一致。\n9、存货的减少(减：增加) =期初存货价值-期末存货价值-本期计提的存货跌价准备\n或者=期初存货账面原值-期末存货账面原值+期末存货跌价准备-期初存货跌价准备–本期计提的存货跌价准备\n10、经营性应收项目的减少(减：增加) =应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+其他流动资产(期初数-期末数)-坏账准备期末余额\n11、经营性应付项目的增加(减：减少) =应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付职工薪酬(期末数-期初数)+专项应付款(期末数-期初数)+应交税费(期末数-期初数)+其他应付款(期末数-期初数)+其他流动负债（期末数-期初数）+递延收益（期末数-期初数）+预计负债（期末数-期初数）\n12、递延所得税资产的减少 期初递延所得税资产-期末递延所得税资产\n13、递延所得税负债的增加 期末递延所得税负债-期初递延所得税负债\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E9%99%84%E8%A1%A8%E5%8E%9F%E7%90%86%E8%A7%A3%E6%9E%90%E5%9B%9B/","summary":"\u003cp\u003e今天主要整理一下现金流量附表中每一个项目的取数逻辑。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"1净利润\"\u003e1、净利润\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e该项目根据利润表净利润数填列，与利润表的净利润数据一致。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"2资产减值准备\"\u003e2、资产减值准备\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e本期计提的各项资产减值准备发生额累计数，与利润表中的资产减值损失金额一致。\u003c/p\u003e","title":"现金流量附表原理解析（四）"},] [{"content":"企业财务人员编制现金流时，大部分是通过erp软件，在录入凭证时，通过指定现金流量项目，然后出具现金流量表，这个工作在录入凭证的过程中完成的，这就需要财务人员对经济业务非常熟悉，能正确的指定具体的流量项目。\n这也是我们常说的直接法编制现金流量表。\n而审计在对账务进行审计的时候，也会出具一套现金流量表，而审计的主要方法就是通过审定的资产负债表、利润表结合企业的科目余额表、具体的业务凭证来编制现金流量表。\n我们说，编制现金流量表以收付实现制为依据，收到了现金或支付了现金，根据款项的性质🈯定流量。\n现金的流入和流出指的是具体的发生额，取得了资产负债表、利润表等资料，那如何进行编制呢?\n销售商品、提供劳务是企业最常见的业务，那我们如何通过间接法进行计算呢?\n销售商品、提供劳务收到的现金，需要从收入、应收票据、应收账款、合同资产和预收账款科目中去分析。按照间接法来编制，基本分析思路如下：\n首先，销售商品、提供劳务收到的现金所对应的凭证无非这几类，现销业务、赊销业务，收回货款，收到预收款。具体凭证如下：\n确认收入时：\n借：货币资金（应收账款）\n贷：营业收入\n贷：应交税费–应交增值税–销项税\n收回货款或预收款时：\n借：货币资金\n贷：应收账款/应收票据（预收账款）\n通过几个数字来总结：\n假设a公司应收账款、预收账款本期期初余额均为80，应付账款余额为0。\n本期发生的经济业务如下：\n1、本期向b公司销售一批存货，确认收入100元，销项税金13元，确认应收账款113元。月末，收回欠款50元！\n2、a公司从b公司采购一批设备，应付30元，经过与b协商，直接用b对a的欠款冲本次的应付款。在a的账面上做了一笔应收冲应付30元。元\n3、预收一笔c公司货款100。\n经过三项业务后，应收账款期末余额为113，应付账款余额为0，预收账款余额为180，应交税费–应交增值税–销项税余额为13，营业收入发生额为100\n分析：如果通过录入凭证指定流量的方式，我们很容易发现，销售商品提供劳务收到的现金为150。\n那如果我们通过资产负债表和利润表怎么来计算销售商品提供劳务收到的现金呢?\n销售商品、提供劳务收到现金无非体现为收入的增加（包含销项税）、应收的减少或预收的增加，而应收冲应付不体现现金流，而影响了应收账款，所以需要调整。那我们计算如下：\n100+13+100-33–30=150\n公式总结如下：\n收入项目+销项税+资产负债表项目差额–其他调整项\n收入项目来自于利润表，销项税来自于资产负债表。\n资产负债表的项目差额的计算方法为资产类项目的期初减期末，负债类项目差额为期末减期初。\n其他调整项目，主要是分析填列。当应收账款、应收票据入账，对方科目并非收入时，我们抓取资产负债表中期初期末的钆差项，无法真实反映销售上收到的现金\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E9%97%B4%E6%8E%A5%E6%B3%95%E7%BC%96%E5%88%B6%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E4%B8%80/","summary":"\u003cp\u003e企业财务人员编制现金流时，大部分是通过erp软件，在录入凭证时，通过指定现金流量项目，然后出具现金流量表，这个工作在录入凭证的过程中完成的，这就需要财务人员对经济业务非常熟悉，能正确的指定具体的流量项目。\u003c/p\u003e","title":"间接法编制现金流量表（一）"},] [{"content":"企业在生产经营过程中，支出主要包括材料、人工、费用。从现金流角度上，人工主要体现为支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金，能如实反映本期企业为获取职工劳动而支付的报酬。\n从资产负债表的角度上，支付给职工以及为职工支付的现金，主要体现为应付职工薪酬科目的借方发生额。这里所谓的应付职工薪酬的借方发生额是指以现金、银行或其他转账而支付的部分，这里需要剔除应付职工薪酬借方发生额中的非付现部分。\n应付职工薪酬，核算公司应承担的所有职工的薪酬，包括工资、奖金、福利、社会保险费、公积金、辞退福利等。一般情况下，应付职工薪酬贷方发生表示计提数，借方发生表示实发数，但前提是严格执行会计准则的核算标准。\n假设：\n应付职工薪酬贷方发生额，均为本期需计提的成本和费用，或需要资本化的金额；对方科目一般为管理费用、销售费用、生产成本、制造费用、研发支出、在建工程科目。\n应付职工薪酬借方发生额，均为本期实际支付给职工的现金或为职工支付的现金\n如果上述情况成立：\n通过公式表示为：应付职工薪酬的年初余额+本期计提的薪酬-本期支付的职工薪酬=期末应付职工薪酬；\n另外，支付的个税需要反映在支付给职工以及为职工支付的现金。但支付的工会经费不在此项目反映，需要列示在支付的其他与经营活动有关的现金项目中反映。\n一般情况下：\n应付职工薪酬借方发生额（付现部分）+应交税费-个人所得税（期初-期末）=支付给职工以及为职工支付的现金\n也可以这样计算：\n本期支付给职工及为职工支付的工资\n=生产成本、制造费用、管理费用的薪酬-应付职工薪酬（期末数-期初数） +（应付职工薪酬计入在建工程期末数-应付职工薪酬计入在建工程期初数）\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E9%97%B4%E6%8E%A5%E6%B3%95%E7%BC%96%E5%88%B6%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E4%B8%89/","summary":"\u003cp\u003e企业在生产经营过程中，支出主要包括材料、人工、费用。从现金流角度上，人工主要体现为支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工以及为职工支付的现金，能如实反映本期企业为获取职工劳动而支付的报酬。\u003c/p\u003e","title":"间接法编制现金流量表（一）"},] [{"content":"购买商品、接受劳务支付的现金，也是企业比较常见的业务，通过分析，我们清楚，购买商品、接受劳务支付的现金主要包括前期采购本期支付、本期采购本期支付、本期预付和一些其他的特殊事项。\n特殊事项主要包括应收冲应付、应收票据背书支付货款等。\n前期采购本期支付我们可以通过应付帐款、应付票据的变化进行反映，从资产负债表角度上，主要体现为应付帐款、应付票据的期初-期末，但这里不包含本期以非现金资产清偿债务、债务转为资本导致的应付帐款、应付票据的减少。\n本期采购本期支付主要体现为本期购买的全部存货-本期赊销部分的存货+本期的增值税进项税额，进项税额不包含特殊业务导致进项税额的增加部分。本期购入的全部存货可以体现为本期期末存货-本期期初存货+本期减少存货-本期非购买活动导致的存货增加-本期发生的制造成本；其中本期减少存货主要表现为本期主营业务成本、其他业务支出等因素导致的存货减少。本期赊销部分的存货可以用本期应付帐款、应付票据的增加来体现。主要计算的方法为应付帐款、应付票据的期末-期初。\n本期预付主要表现为本期预付的增加数；在资产负债表中体现为预付账款的期末-期初；但如果企业在账务处理中，在预付中也反映购买一些投资设备的预付，我们需要剔除。\n本期发生的制造成本是指自制存货的制造成本。自制存货的制造成本包括付现成本和非付现成本。非付现成本不带来现金流出。付现成本中支付的工资、福利费在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映；付现成本中的水电费、维修费、车间办公费等在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映，由于自制存货的制造成本已包含在本期存货成本和本期销售成本中，应该剔除。\n本期存货改变用途、特殊业务导致存货减少是指存货发生非正常损失、对外投资、捐赠及上述特殊业务导致的减少，未产生现金流量，应该剔除。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E9%97%B4%E6%8E%A5%E6%B3%95%E7%BC%96%E5%88%B6%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E4%BA%8C/","summary":"\u003cp\u003e购买商品、接受劳务支付的现金，也是企业比较常见的业务，通过分析，我们清楚，购买商品、接受劳务支付的现金主要包括前期采购本期支付、本期采购本期支付、本期预付和一些其他的特殊事项。\u003c/p\u003e","title":"间接法编制现金流量表（二）"},] [{"content":"1. 到底什么是it审计？ it审计是检查和评估自动信息处理系统和相关的非自动处理流程及两者之间的接口关系。是独立于信息系统本身、信息系统相关开发、使用人员的第三方－it审计师采用客观的标准对信息系统的策划、开发、使用维护等相关活动和产物进行完整地、有效地检查和评估。\n2. it审计的目的是什么？ it审计是搜集并评价审计证据，以判断信息系统和相关的资源是否可以充分、安全地保有资产，维护数据和系统集成及其可用性；是否可以提供相关和可靠的信息，有效地利用资源，并卓有成效地实现组织目标；是否存在有效的内部控制从而合理保障业务、运作和控制目标的实现，及时的预防、发现和纠正不良事件的发生。 3. it审计主要工作职责有哪些？ it审计的主要工作有：  与it部门合作，识别和分析评估it风险，制定控制目标、标准、程序和流程；了 解和分析it控制相关的国际、国内的法律、法规和体系标准等；了解it技术的发展，特别是信息安全技术方面的进展和信息服务管理的最佳实践；  编制it审计计划,执行it审计并出具审计报告，审计方式有年度it审计和it专项审计等，审计的内容则包括一般性控制审计（itgc:it general control）和应用控制审计（itac:it application control）等。\n3.1 it一般性控制审计 一般性控制审计包括it整体层面的控制审计（itelc:it entity-level control）和it活动层面的控制审计（italc:it activity-level control）。\n3.1.1 it整体层面的控制审计 一般性控制审计的审计对象为it治理和管理的体系框架，包括：  it组织架构、信息架构、it战略战术计划、it人力资源和培训、it服务级别和第三方服务管理等控制环境等审计；\n it风险评估体系审计；  it内控程序与流程、角色与职责、控制目标分析等it内控活动及信息沟通体系等 审计；\n it内控质量保证、it内部审计等it内控监督体系审计；\n3.1.2 it活动层面的控制审计 it活动层面的控制审计，审计对象为具体的执行性it活动和流程，包括：\n 系统开发与变更管理审计：包括系统、程序和基础设施开发、获取、安装、测试与 维护、系统配置、数据输入、处理和输出等管理以及变更管理流程等；  逻辑访问和系统安全审计：审计内容包括系统和网络安全、网络入侵和病毒防范、 用户访问管理、物理访问管理和sod（职责分离）等；\n it运作审计，包括drp（数据恢复和容灾）、bcp（业务连续性计划）、问题和突 发事件管理等。 3.2 应用控制审计 集团主要的业务应用系统有：sap（mm/pp/sd/fi/co）和相关的营销（kmis）、分销kds、物流（tpl）和供应商管理、数据抽取和决策支持（bw、bcs、kdw）等业务应用系统，以及相关的移动应用系统等，其他应用系统包括kms、email、rtx、portal等，审计工作内容包括：\n 分析确定应用系统的强度，评价控制弱点的影响，开发审计测试策略；  审计应用系统的数据输入的完整性、准确性、合法性等，数据处理的准确性、完整 性，以及数据输出的保密性等相关内容。\n 审计应用系统的安全、用户管理和sod等；  审计应用系统文件，包括应用程序开发文档：需求分析、设计、编程和程序变更等文档，以及用户手册，维护支持和服务等文档；\n 审计应用系统的开发、实施和项目管理过程等； 4、it审计与其他类型审计有何关系？ 综合审计：指依照适当的审计原则，全面评估运营、程序/流程和实体上的主要内部控制措施及其有效性。\n财务审计：指审计人员对被审计单位的会计报表的合法性、公允性发表审计意见。财务审计常常需要详细的实质测试。这种类型的审计涉及到信息的完整性和可靠性。\n运营审计：对企业的采购、生产、销售、财务、税务、人力资源、it等某个特定领域的运营活动的内部控制体系进行评估。\n因此，从总体上来讲，it审计作为综合审计的一个有机组成部分（如上图所示） ，其角色责任主要是理解并识别诸如信息管理、it体系、it治理和it运营等审计对象的风险。其他审计专业人员则要了解组织的环境、业务风险和业务控制。综合审计方法的一个关键部分是整个审计团队讨论风险、风险的影响和发生的可能性。\n4.1 it整体层面的控制审计与其它审计的关系 一般说来，it一般性控制审计中的整体层面的控制审计基本也属于运营审计的范畴，由于it治理的独特性，且其主要关注的是it直接相关的运营活动，比如整体性运营审计也关注人力资源管理，但it审计则只关注it人员与系统用户相关的人力资源管理控制。此部分的it审计职能基本上与其它审计还是并行关系，当该部分的审计活动涉及到集团的整体性治理与控制时，则可以将it整体层面的控制审计作为整体性运营审计的一部分。\n4.2 it活动层面的控制审计与其它审计的关系 it一般性控制审计中的it活动层面的控制审计主要关注的是具体的it活动，具体说来有： 系统开发与变更管理审计、it运作审计关注信息系统本身的开发、变更管理、灾难恢复和业务连续性管理等流程，是保证信息系统完整、准确的、可用和可靠的具体内部控制措施，与其他运营审计和财务审计有很清晰的界限； 逻辑访问控制、物理访问管理和sod（职责分离）主要关注的是系统中，信息的输入、输出时的权限划分，可以认为是it运营控制措施在信息系统应用中的具体体现，因此也属于运营审计的范畴。在执行此部分的审计时，可以把其它运营审计的结果作为该部分审计的输入。因此，在审计的执行方法上，可以由it审计与其它审计人员共同完成，也可以由it审计人员在充分的考虑业务控制和职责划分的基础上完成。 系统和网络安全、网络入侵和病毒防范等其它的安全控制审计则很显然更关注信息技术本身。 4.3 it应用控制审计与其它审计的关系 it应用控制审计主要关注应用系统本身的逻辑访问控制和应用处理的准确、完整等有效性，同时关注应用系统的全生命周期的过程管理。 4.3.1应用处理的有效性审计与其它审计的关系 应用处理有效性的控制与一般性控制中的逻辑访问（如权限）控制类似，是运营控制措施在信息系统应用中的具体体现，属于运营审计的范畴。主要表现在： 应用系统数据的输入控制确保只有合法的、经授权的信息被输入系统，主要体现业务处理的职责，数据程序处理则是业务处理规则和流程在系统中的实现，数据输出控制保证数据以安全、一致和要求的格式呈现给用户，体现了安全技术要求和业务本身的规则和约束两个方面。 在执行此部分的审计时，可以把其它运营审计的结果作为该部分审计的输入，即如果某项业务流程以it流程来实现，则其他审计人员主要关注业务操作和流程本身是否符合内控和财务规范，业务操作的结果输出是否完整、正确，而it审计则相应的判断业务操作和流程在系统中是否进行了正确的匹配。 4.3.2应用处理逻辑访问控制与其它审计的关系 与一般性控制中的逻辑访问控制类似，应用处理逻辑访问控制，也属于运营审计范畴，不同的是一般性控制中的逻辑访问控制与it系统管理等业务运营的责任和权限相关，而应用控制中的逻辑访问控制关注的是采购、销售、生产、财务等业务运营的责任和权限相关。在审计执行方式上相类似。\n4.3.3应用系统的全生命周期的过程管理审计与其它审计的关系 应用系统的全生命周期的过程管理包括应用系统的需求、设计、开发和变更、实施、支持等全过程管理和相应的过程文档的管理和控制等。此部分的审计与安全控制审计类似，更关注信息技术本身。 总之，应用控制审计与其他审计可以简单的归纳为：应用控制审计关注业务控制、操作和流程规则在系统中的匹配和处理是否正确，而其他审计则关注业务控制、操作和流程规则以及业务的结果输出本身是否符合财务和内控措施。同时it审计需要关注it安全及信息技术的应用控制等。 因此，如果it审计过程中，发现某项业务控制、操作和流程本身存在缺失，则应该将之汇报给其他审计人员；反之，如果其他审计人员发现某项由系统参与处理的业务操作和流程本身没有问题，但输出结果错误，则应该将之汇报给it审计，由it审计人员来判断应用控制方面的缺失。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/it%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"1到底什么是it审计\"\u003e1. 到底什么是IT审计？\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eIT审计是检查和评估自动信息处理系统和相关的非自动处理流程及两者之间的接口关系。是独立于信息系统本身、信息系统相关开发、使用人员的第三方－IT审计师采用客观的标准对信息系统的策划、开发、使用维护等相关活动和产物进行完整地、有效地检查和评估。\u003c/p\u003e","title":"it审计"},] [{"content":"一、审计计划阶段 计划阶段是整个审计过程的起点。其主要工作包括：\n（1）了解被审系统基本情况 了解被审系统基本情况是实施任何信息系统审计的必经程序，对基本情况的了解有助于审计组织对系统的组成、环境、运行年限、控制等有初步印象，以决定是否对该系统进行审计，明确审计的难度，所需时间以及人员配备情况等。\n了解了基本情况，审计组织就可以大致判断系统的复杂性、管理层对审计的态度、内部控制的状况、以前审计的状况、审计难点与重点，以决定是否对其进行审计。\n（2）初步评价被审单位系统的内部控制及外部控制 传统的内部控制制度是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。随着信息技术特别网络技术的发展和应用，企业信息系统进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。加强内部控制制度是信息系统安全可靠运行的有力保证。依据控制对象的范围和环境，信息系统内控制度的审计内容包括一般控制和应用控制两类。\n一般控制是系统运行环境方而的控制，指对信息系统构成要素(人、机器、文件)的控制。它已为应用程序的正常运行提供外围保障，影响到计算机应用的成败及应用控制的强弱。主要包括：组织控制、操作控制、硬件及系统软件控制和系统安全控制。\n应用控制是对信息系统中具体的数据处理活动所进行的控制，是具体的应用系统中用来预测、检测和更正错误和处置不法行为的控制措施，信息系统的应用控制主要体现在输入控制、处理控制和输出控制。应用控制具有特殊性，不同的应用系统有着不同的处理方式和处理环节，因而有着不同的控制问题和不同的控制要求，但是一般可把它划分为：输入控制、处理控制和输出控制。\n通过对信息系统组织机构控制，系统开发与维护控制，安全性控制，硬件、软件资源控制，输入控制，处理控制，输出控制等方而的审计分析，建立内部控制强弱评价的指标系统及评价模型，审计人员通过交互式人机对话，输入各评价指标的评分，内控制审计评价系统则可以进行多级综合审计评价。通过内控制度的审计，实现对系统的预防性控制，检测性控制和纠正性控制。\n（3）识别重要性 为了有效实现审计目标，合理使用审计资源，在制定审计计划时，信息系统审计人员应对系统重要性进行适当评估。对重要性的评估一般需要运用专业判断。考虑重要性水平时要根据审计人员的职业判断或公用标准，系统的服务对象及业务性质，内控的初评结果。重要性的判断离不开特定环境，审计人员必须根据具体的信息系统环境确定重要性。重要性具有数量和质量两个方面的特征。越是重要的子系统，就越需要获取充分的审计证据，以支持审计结论或意见。\n（4）编制审计计划 经过以上程序，为编制审计计划提供了良好准备，审计人员就可以据以编制总体及具体审计计划。\n总体计划包括：被审单位基本情况；审计目的、审计范围及策略；重要问题及重要审计领域；工作进度及时间；审计小组成员分工；重要性确定及风险评估等。\n具体计划包括：具体审计目标；审计程序；执行人员及时间限制等。\n二、审计实施阶段 做好上诉材料的充分的准备，便可进行审计实施，具体包括以下内容：\n（1）对信息系统计划开发阶段的审计 对信息系统计划开发阶段的审计包括对计划的审计和对开发的审计，可以采用事中审计，也可以是事后审计。比较而言事中审计更有意义，审计结果的得出利于故障、问题的及早发现，利于调整计划，利于开发顺序的改进。\n信息系统计划阶段的关键控制点有：计划是否有明确的目的，计划中是否明确描述了系统的效果，是否明确了系统开发的组织，对整体计划进程是否正确预计，计划能否随经营环境改变而及时修正，计划是否制定有可行性报告，关于计划的过程和结果是否有文档记录等等。\n系统开发阶段包括系统分析、系统设计、代码编写和系统测试三部分。其中涉及包括功能需求分析、业务数据分析、总体框架设计、结构设计、代码设计、数据库设计、输入输出设计、处理流程及模块功能的设计。编程时依据系统设计阶段的设计图及数据库结构和编码设计，用计算机程序语言来实现系统的过程。测试包括动态测试和静态测试，是系统开发完毕，进入试运行之前的必经程序。\n其关键控制点有:分析控制点：是否己细致分析企业组织结构；是否确定用户功能和性能需求；是否确定用户的数据需求等。\n设计控制点：设计界面是否方便用户使用；设计是否与业务内容相符；性能能否满足需要，是否考虑故障对策和安全保护等。\n编程控制点：是否有程序说明书，并按照说明书进行编写；编程与设计是否相符，有无违背编程原则；程序作者是否进行自测；是否有程序作者之外的第三人进行测试;编程的书写、变量的命名等是否规范。\n测试控制点：测试数据的选取是否按计划及需要进行，是否具有代表性；测试是否站在公正客观的立场进行，是否有用户参与测试；测试结果是否正确记录等。\n（2）对信息系统运行维护阶段的审计 对信息系统运行维护阶段的审计又细分为对运行阶段的审计和对维护阶段的审计。系统运行过程的审计是在信息系统正式运行阶段，针对信息系统是否被正确操作和是否有效地运行，从而真正实现信息系统的开发目标、满足用户需求而进行的审计。对信息系统运行过程的审计分为系统输入审计、通信系统审计、处理过程审计、数据库审计、系统输出审计和运行管理审计六大部分。\n输入审计的关键控制点有：是否制定并遵守输入管理规则，是否有数据生成顺序、处理等的防错、保护措施、防错、保护措施是否有效等。\n通信系统实施的是实际数据的传输，通信系统中，审计轨迹应记录输入的数据、传送的数据和工作的通信系统。通信系统审计的关键控制点有：是否制定并遵守通信规则，对网络存取控制及监控是否有效等。\n处理过程指处理器在接收到输入的数据后对数据进行加工处理的过程，此时的审计主要针对数据输入系统后是否被正确处理。关键控制点有：被处理的数据，数据处理器，数据处理时间，数据处理后的结果，数据处理实现的目的，系统处理的差错率，平均无故障时间，可恢复性和平均恢复时间等。\n数据库审计是保障数据库正确行使了其职能，如对数据操作的有效性和发生异常操作时对数据的保护功能(正确数据不丢失，数据回滚以保证数据的一致性)。其关键控制点有：对数据的存取控制及监视是否有效，是否记录数据利用状况，并定期分析，是否考虑数据的保护功能，是否有防错、保密功能，防错、保密功能是否有效等。\n输出审计不同于测试阶段的输出审计，此时的输出是在实际数据的基础上进行的，对其进行审计可以对系统输出进行再控制，结合用户需求进行评价。关键控制点有：输出信息的获取及处理时是否有防止不正当行为和机密保护措施，输出信息是否准确、及时，输出信息的形式是否被客户所接受，是否记录输出出错情况并定期分析等。运行管理审计是对人机系统中人的行为的审计。\n关键控制点有：操作顺序是否标准化，作业进度是否有优先级，操作是否按标准进行，人员交替是否规范，能否对预计于实际运行的差异进行分析，遇问题时能否相互沟通，是否有经常性培训与教育等。维护过程的审计包括对维护计划、维护实施、改良系统的试运行和旧系统的废除等维护活动的审计。\n维护过程的关键控制点有：维护组织的规模是否适应需要，人员分工是否明确，是否有一套管理机制和协调机制，维护过程发现的可改进点，维护是否得到维护负责人同意，是否对发现问题作了修正，维护记录是否有文档记载，是否定期分析，旧系统的废除是否在授权下进行等。\n三、审计完成阶段 完成阶段是实质性的整个信息系统审计工作的结束，主要工作有:整理、评价执行审计业务过程中收集到的证据。在信息系统审计的现代化管理时期，收集到的数据己存储在管理系统中，审计人员只需对其进行分析和调用即可。复核审计底稿，完成二级复核。传统审计的三级复核制度对信息系统审计同样适用，它是保证审计质量、降低审计风险的重要措施。\n一级复核是由信息系统审计项目组长在审计过程进行中对工作底稿的复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的工作底稿编制人员形成的结论；\n二级复核是在外勤工作结束时，由审计部门领导对工作底稿进行的重点复核。在审计工作办公自动化的今天，二级复核制度同样可以通过网上报送及调用得以实现。评价审计结果，形成审计意见，完成三级复核，编制审计报告。\n评价审计结果主要是为了确定将要发表的审计意见的类型及在整个审计工作中是否遵循了独立审计准则。信息系统审计人员需要对重要性和审计风险进行最终的评价。这是审计人员决定发表何种类型审计意见的必要过程，所确定的可接受审计风险一定要有足够充分适当的审计证据支持。签发审计报告之前，应当随工作底稿进行最终(三级)复核，三级复核由审计部门的主任进行，主要复核所采用审计程序的恰当性、审计工作底稿的充分性、审计过程中是否存在重大遗漏、审计工作是否符合事务所的质量要求等。\n三级复核制度的坚持是控制审计风险的重要手段。审计报告是审计工作的最终成果，审计报告首先应有审计人员对被审系统的安全性、可靠性、稳定性、有效性的意见，同时提出改进建议。\n四 、it审计要求 序号 范围 所需資料、文件 要求 1 公司层面控制 · it 部门架构图、it 人员职责说明 1、 完整清晰的部门架构以及职员职责说明； · it 预算、策略和年度规划 (2005-2007 年) 2、 有完善的费用预算机制，有经过授权并正式签发的费用预算文件；有与公司战略相匹配的it策略及每年的年度规划； · it 内部、it 与业务部门、it 与管理层之会议记录 3、 内部、与业务部门、与管理层之间的会议记录； · 与第三方供货商之服务协议 (若 it 服务外判) 4、 签订相关服务合同； · it 风险评估制度和报告 5、 完善的风险评估机制，或引进专业风险评估机构； · 财务系统与其它系统间之数据流程图 6、 提供数据流程图； · it 内部审计报告和审计发现之跟进 7、 应建立内审机制并定期内审，以辅助外审，建议引进专业机构定期内审。 2 信息安全 信息安全制度、用户信息安全意识 · 信息技术安全规章制度 1、 制定完善的安全规章制度，并采取广泛的宣传措施将该制度灌输至每位公司职员。 · 令员工充份了解信息技术安全规章制度的措施 2、 规章制度写入员工手册并印发，新员工入职便能了解公司要求，并做定期培训，做好培训记录。 · 信息安全培训记录 物理安全 · 机房物理安全规章 1、物理要求：门禁系统、烟雾报警器（置于地板夹层或顶棚夹层）、监控、ups、空调（接ups）、干粉灭火器、防火防水装修材料； · 保安设施 (如门禁系统、访客记录) 2、机房管理：专人管理钥匙、有访客记录、机柜门应上锁； 3、服务器管理：密码变更设置（文档/流程/频率）、密码策略（windows/sql用户密码强制策略、windows帐号锁定策略、密码长度8位以上、历史密码6次）、windows界面自动锁定、应急管理/流程（备用钥匙、密码文件密封置于机房上锁的柜子中或密封的信封里面）； 4、机房显眼处应有机房管理制度； 用户权限设定 · 用户系统权限的列表 1、 用户权限组有详细的权限定义； · 用户设置不同系统权限之制度和审批等步骤 2、 完整的用户帐号增加、修改、删除审批流程； · 不同权限是否显示在用户申请表上 3、 用户帐号审批流程中应体现具体的权限选择； (需抽样申请表格 – 参见附注) 用户设定制度 · 增加、更改、删除系统用户的步骤 1、完整的用户帐号增加、修改、删除审批流程； · 用户部门及 it 部门审批程序, 申请表格之处理和保存 (需抽样申请表格, 可和上面的样本相同) 2、有与人力资源中心提供的入职、离职名单相匹配的用户帐号增加、删除记录； 系统密码设定 · 系统密码设定 (应用系统层、操作系统层、网络层、数据库) 1、密码长度应大于8位、应由字母和数字组成或者再区分大小写、客户端密码变更的频率应有控制（如30天强制要求变更密码）； · 密码长度 2、错误密码登陆次数应不超过3次，且系统应用提示信息； · 密码最大更改日数 3、密码修改时应不允许与原密码相同的密码进行修改操作，应有历史密码控制策略； · 密码复杂性 4、对各种不同密码的变更频率及设置要求等应有完整的密码管理制度； · 可重用旧密码次数 · 锁定用户前之容许错误登录次数 用户权限审阅 · 用户系统权限之定时审阅和复核, 及有关记录 (需抽样各阶段之文件及记录– 参见附注) 1、对系统用户帐号的申请及权限分配等，应有定期进行复核的操作，并有相关文档记录，且文档应由相关领当定期审阅； 超级用户 · 应用系统、操作系统、数据库超级用户的申请、管理、使用审核的步骤和记录 1、对系统超级用户的使用应有审批授权制度，并有相匹配的流程； · 拥有超级用户的人员名单 2、对拥有超级用户权限的人员应严格控制； 3 系统变更 系统变更管理 · 系统变更管理规章制度 1、要求有完整的系统变更流程，流程中包括紧急变更的处理流程； · 系统变更审批、开发、测试 (用户及 it) 之步骤及记录 (需抽样各阶段之文件及记录– 参见附注) 2、变更过程中应有各种表单支持，如用户申请、上级审批、开发需求、it测试、用户测试、实施记录、用户签收等相关表单； 3、测试环境与正式业务系统环境应有严格区分，并有证据证明（可截图说明）； 系统变更上线 · 系统变更上线审批之步骤及记录 (需抽样文件及记录– 参见附注) 4、紧急变更中应体现允许时候补走流程的内容； · 开发人员和上线人员之分工 (开发人员没有生产环境之权限) 之证明 5、系统中应有系统变更的日志记录，以方便查询历史变更； · 开发环境和测试环境之逻辑或物理分开之证明 参数变更 · 应用系统、操作系统、数据库系统参数变更管理规章制度 · 系统变更审批、测试 (用户及 it) 之步骤及记录 (需抽样各阶段之文件及记录– 参见附注) 紧急变更 · 无法循正常变更流程的紧急变更管理规章制度、审批、测试 (用户及 it) 之步骤及记录 (需抽样各阶段之文件及记录– 参见附注) 4 系统开发 系统开发方法论 · 系统开发方法论 (如适用) 系统开发流程 · 系统开发流程 (审批、开发、测试、上线) 数据转换 · 数据转换制度 (审批、测试、方案制定) 5 信息技术运作 批处理工作 · 日常系统批处理工作监察 (需抽样批处理核对清单– 参见附注) 对于批量处理的事务应有完整的流程相匹配，如需要对数据源的确认、批处理完成后数据的校对。 备份制度 · 系统备份制度、核对 (需抽样备份核对清单– 参见附注) 1、完整在备份制度，包括数据备份及系统备份； 2、每天的自动备份文件应保留6天以上而不能每天自动覆盖；且要有每天的备份任务执行情况的检查记录； 3、应有多重的备份机制，如本地磁盘备份、磁带备份、光碟备份、异地备份； 4、应有完善的备用环境，如异地双机热备； 5、对备份介质应定期进行恢复测试，有相关业务部门进行确定数据的准确性，并保留相关记录，该记录要求有用户、信息部门、管理层签字确认； · 备份定期恢复测试制度和记录 (需抽样备份恢复测试记录– 参见附注) 6、异地备份的物理环境应同于实际业务环境，以确保实际环境发生意外时备用环境能立即切换启用； · 异地备份制度 7、对于异地备份根据区域的不同可有不同的定义，不一定要求在5公里以上的间隔距离； · 异地备份之物理安全 (需抽样异地备份转移记录) 用户问题管理 · 用户就系统有关问题之管理制度、问题处理、问题严重性分级、上报机制、问题汇总和审核制度 (需抽样问题处理记录– 参见附注) 1、对问题管理应有完善的机制，包括问题收集、汇总，按严重性、紧急性分级，以及上报机制。 2、问题的处理应有跟踪反馈机制，确保问题被及时有效解决。 6 最终用户应用程序管理 · 对与财务报告有关之重要最终用户应用程序之管理制度 (如用户编制含 macro 等程序之 excel, access 等) (如适用) 1、相关软件的使用权（即正版软件）的购买应在预算中体现，并有购买的凭证； 2、对禁止使用盗版软件应有严格规定并依此执行； ","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/it%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%93%8D%E4%BD%9C%E6%B5%81%E7%A8%8B/","summary":"\u003ch2 id=\"一审计计划阶段\"\u003e一、审计计划阶段\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e计划阶段是整个审计过程的起点。其主要工作包括：\u003c/p\u003e\n\u003ch3 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着信息技术的发展，企业运营的方方面面都离不开信息化系统的支持，随之而来的风险也与日俱增，审计师首先要关注信息安全，还要关注信息系统的稳定性和有效性，当然在信息化系统采买、开发环节也是需要格外重视的，要进行it审计，需要经过以下步骤：\n确定it审计目标和范围：it审计范围包括网络设备、操作系统、数据库、应用程序、业务流程等。\n设计it审计计划：it审计计划应包括审计资源、时间表、强制执行程序和政策，以确保it审计能够按照计划顺利进行。\n收集关键数据：收集与it审计目标相关的数据，包括安全日志、配置文件、操作日志、安全策略及程序等。\n进行安全分析：安全分析是it审计的核心，需要评估系统的安全性、风险和合规性。\n提出审计意见：it审计意见应包括系统存在的问题、风险、建议和解决方案。\n提供报告：it审计报告应包括审计范围、审计目标、结果、结论和建议，以帮助组织完善其it安全策略。\n跟踪追踪问题和改进：it审计的最后一步是跟踪和追踪问题，同时监督改进措施的实施和效果。\n我们可以分为中心机房审计、硬件系统审计、软件系统审计。\n02中心机房审计\n中心机房审计是一种对组织中心机房的物理设备、网络设备、软件以及物理安全措施等进行审计的过程。该过程包括对中心机房的环境、照明、供电系统、通风与空调、灭火和备份系统、硬件、软件、通信链路等进行全面的检查和验证，确保其达到预期的安全性、完整性和可靠性要求。\n中心机房审计的主要步骤如下：\n确定审计目标：明确审计范围、目标和内容。\n收集资料：根据审计范围，收集中心机房的规划图、设备清单、监控录像、守卫日志等资料。\n验证物理设备安全性：评估物理设备的安全性，包括网络设备、服务器、存储设备等。检查是否进行了严格的物理保护措施，例如机房门禁、监控系统、防火墙等。\n检查网络安全：从多个角度检测网络设备的安全性，包括网络拓扑、物理安全、逻辑安全等方面。\n测试通信链路：测试中心机房与外部网络的连通情况，验证其完整性和安全性，并发现潜在的问题点。\n确认灾备计划：审查灾备计划，检查其可靠性和实施情况。\n核查备份策略：审查备份的策略、频率和可靠性，评估数据完整性和恢复时间等。\n整理审计报告：整理审计结果并编写报告。报告包括发现的问题，并收集最佳实践、市场趋势等，提出解决问题和改进建议的意见和建议。\n通过中心机房审计，可以帮助组织发现中心机房可能存在的问题和风险，提高中心机房可用性、稳定性、安全性和可靠性，从而保障正常业务运转。\n03硬件系统审计 硬件系统审计是一种对信息系统硬件部分进行的审计。其目的是评估硬件系统的稳定性、完整性、可靠性、防护性、可维护性和可扩展性等方面，从而确定系统是否符合安全要求，以及是否存在安全漏洞，以及如何修复这些漏洞。\n硬件系统审计通常需要进行以下步骤：\n收集和分析相关信息：收集与计算机硬件系统有关的资料，包括配置信息、使用情况、系统架构和硬件资产管理等方面的信息，并进行综合分析。\n安全评估：对硬件系统进行安全评估，确定硬件系统存在哪些安全风险和漏洞，并评估其对业务和组织的影响。\n确认网络拓扑：评估计算机网络拓扑，确认硬件系统在整个网络架构中的位置，以及其与其他系统的关系和网络连通性情况。\n识别硬件漏洞和缺陷：检查硬件系统中可能存在的漏洞和破坏因素，包括故障、物理安全等。\n审计系统配置和管理操作：审计硬件系统配置和管理手段，包括服务器采购、设备升级和维修保养管理等，评估其是否符合安全管理要求。\n撰写审计报告：根据审计结果撰写报告，并提出问题解决方案和改进建议，向组织管理层提供建议，以提高安全性和可靠性。\n硬件系统审计可以使组织更好地管理和维护其硬件系统，发现系统中存在的问题，提高系统安全性并预防未来的问题。\n04软件系统审计\n软件系统审计是指对软件系统的安全性、合规性、稳定性和可靠性等方面进行全面评估和检查的过程。主要的审计内容包括：软件的合法性和版本控制、软件的配置和权限控制、软件的漏洞和风险评估、软件的测试和实施过程中的安全记录等。一些典型的审计方法包括：代码审计、样本测试、模拟攻击测试等。 具体的审计步骤包括：\n确定审计目标和范围，了解软件系统的业务特点和安全要求。\n审查软件系统的设计文档和源代码，评估软件的质量和安全性。\n通过测试工具和方法，检查软件系统的漏洞和风险问题。\n根据审计结果，提出建议和改进措施，完善软件系统的安全和质量标准。\n定期进行软件系统的回归测试和安全漏洞扫描，保证软件系统的持续稳定性和安全性。\n05 审计方案 形成审计证据的第一步就是要索取资料清单，但是不同的企业、不同的审计项目，所需的资料清单是不一样的，下面就按照各个审计循环，罗列了各个循环的通用审计方案以及对应的通用资料清单，供大家参考使用。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9Fit%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e01信息系统审计全景\n着信息技术的发展，企业运营的方方面面都离不开信息化系统的支持，随之而来的风险也与日俱增，审计师首先要关注信息安全，还要关注信息系统的稳定性和有效性，当然在信息化系统采买、开发环节也是需要格外重视的，要进行IT审计，需要经过以下步骤：\u003c/p\u003e","title":"信息系统（it）审计要点"},] [{"content":"2011年初全国“两会”上，200多名全国人大代表和全国政协委员分别在议案和提案中提出“三公消费”问题。2011年3月国务院常务会议承诺当年公开“三公”经费支出情况，当年7月，中央部委首次公开“三公”经费（2010年中央行政单位、事业单位和其他单位“三公“支出合计94.7亿元）。近年来，随着八项规定及《党政机关厉行节约反对浪费条例》等一系列规范的落地，三公经费呈现出逐渐下降的趋势，根据公开资料显示，2020年中央决算报告提请全国人大常委会会议审议，报告显示，中央本级“三公”经费财政拨款支出合计29.86亿元（包括基本支出和项目支出安排的经费），到2020年，已不足2010年的三分之一。 因公出国（境）活动是政府部门对外交流合作活动中一个必不可少的重要环节。近年来，随着对外交流的日益频繁，作为\u0026quot;三公经费\u0026quot;的重要组成部分，因公出国（境）经费使用成为人们关注的焦点，因公出国（境）活动的违规形式也逐渐呈现出隐蔽化、复杂化，笔者因此就因公出国（境）经费执行过程中一些审计经验与各位读者分享。\n一、关注制度建设情况 初次接触被审计单位，应对被审计单位因公出国（境）经费支出管理制度及操作流程进行检查，这不仅是《因公临时出国经费管理办法》中的明确要求，也是单位完善内部控制必要手段，同时亦为加强经费管理提供了制度依据。检查时应索取被审计单位制定的因公出国（境）经费支出管理办法及内部控制手册，针对管理办法，应检查：是否建立因公出国（境）经费支出管理办法、制度内容是否及时进行更新、制度内容是否符合国家有关规定及被审计单位实际情况；针对内控操作流程，应检查：年度因公出国（境）计划统计及审批流程、因公出国（境）活动外事部门与财务部门审批流程、财务报销流程，三个流程是否建立并按规定执行。\n二、关注年度因公出国（境）审批计划 因公出国（境）经费审计开始前，应跟被审计单位索取因公出国（境）审批计划、因公已出国（境）人员的电子登记台账（个别单位可能包含在审批计划中）、审批文件资料、年度因公出国（境）经费预算控制指标及年度因公出国（境）经费报销的电子明细账，检查：是否按照规定制定年度因公出国（境）审批计划、是否将因公出国（境）经费全部纳入预算管理、是否按照规定程序进行审批、年度因公出国（境）审批计划经费是否控制在年度因公出国（境）经费预算范围内、年度因公出国（境）经费报销的电子明细账汇总金额是否控制在年度因公出国（境）经费预算控制指标范围内、年度因公出国（境）经费报销的电子明细账中列示的出国活动是否均包含在因公出国（境）审批计划中（临时出国或出境活动应履行相关审批程序）。\n关于因公出国计划审批，本条目需要补充说明一下，因公临时出国应当坚持因事定人的原则，不得因人找事，不得安排照顾性和无实质内容的一般性出访等，在收到国（境）外邀请时，应核实邀请单位是否业务对口或级别对等，严禁通过中介机构联系或出具邀请函，不得接受海外华侨或其他无关的个人邀请，非侨务主管部门不得以侨务工作名义或应侨团邀请出访。除此之外，对涉及管理人、财、物，机要档案和其他重要岗位的领导干部，以及配偶已移居国（境）外和没有配偶、子女均已移居国（境）外的领导干部，要从严把关，发现有违反法规规定不准出国（境）的人员，以及涉嫌严重违纪违法的人员，一律不得批准其出国（境）。\n三、关注因公出国（境）经费过程管理情况 （一）关注航空路线及座位等级的选择 1、检查机票购买程序是否合规 检查因公临时出国购买机票是否经本单位外事和财务部门审批同意；检查机票款是否通过公务卡或银行转账方式支付；检查是否存在乘坐民航包机或私人、企业和外国航空公司包机。\n2、关注航空路线选择是否合规 检查机票行程单内容等信息，查看目的地是否与出国任务批件相符合，检查是否存在利用转机等异地逗留时间过长或以过境名义变相增加出访国家和时间等情况。\n3、检查所乘坐航班是否合规 出国人员应当优先选择由我国航空公司运营的国际航线（关注行程单承运人处或电子客票前三位代码，如：999代表国航、781代表东航等），由于航班衔接等原因确需选择外国航空公司航线的，应当事先报经单位外事和财务部门审批同意，不得乘坐民航包机或私人、企业和外国航空公司包机。\n4、检查是否按照级别乘坐交通工具 省部级人员可以乘坐飞机头等舱、轮船一等舱、火车高级软卧或全列软席列车的商务座；司局级人员可以乘坐飞机公务舱、轮船二等舱、火车软卧或全列软席列车的一等座；其他人员均乘坐飞机经济舱、轮船三等舱、火车硬卧或全列软席列车的二等座。所乘交通工具舱位等级划分与以上不一致的，可乘坐同等水平的舱位。所乘交通工具未设置上述规定中本级别人员可乘坐舱位等级的，应乘坐低一等级舱位。\n由于目前出国人员很少乘坐国际列车，本条再次不做赘述。仅需了解出国人员乘坐国际列车，国内段按国内差旅费的有关规定执行；国外段超过6小时以上的按自然（日历）天数计算，每人每天补助12美元。\n（二）关注因公出国（境）住宿管理 出国人员应当严格按照规定安排住宿，省部级人员可安排普通套房，住宿费据实报销；厅局级及以下人员安排标准间，在规定的住宿费标准之内予以报销。参加国际会议等的出国人员，原则上应当按照住宿费标准执行。如对方组织单位指定或推荐酒店，应当严格把关，通过询价方式从紧安排，超出费用标准的，须事先报经本单位外事和财务部门批准。经批准，住宿费可据实报销。\n（三）关注公款报销持因私证件出国（境）费用情况 凡公费出国（境）的团组和个人必须通过因公出国（境）审批渠道办理手续（一般为“公务普通护照”“因公往来香港/澳门特别行政区通行证”及“往来台湾通行证”），严禁个人持因私普通护照出国执行公务。因私出国（境）仅限于自费旅游、探亲和处理其他个人事务，并须报组织人事部门批准办理有关手续。因私出国（境）不得使用因公出国（境）证件。不得用公款报销违反规定持因私证件出国（境）的费用。\n（四）关注因公出国（境）购汇情况 财政预算管理的党政军机关、事业单位、民主党派、人民团体，其外汇使用有一定的额度，因此，以上四类单位的出国团组应在取得出国任务正式批件后，到指定供汇部门办理外汇申请和核准手续。中央单位的出国团组到本单位的外事财务部门办理；地方单位的出国团组到当地财政厅局办理。经核准后凭核准件到指定银行购买外汇。因公出国用汇包括出国考察、访问、学习、经贸洽谈、新闻采访、举办展览、出席国际组织会议、短期培训或研修等用汇，以及经财政部批准的其他用汇，因公出国（境）一般不得出现旅游购汇等情况。\n（五）关注公务宴请管理 出访团组对外原则上不搞宴请，确需宴请的，应当连同出国计划一并报批，宴请标准按照所在国家一人一天的伙食费标准掌握。出访团组与我国驻外使领馆等外交机构和其他中资机构、企业之间一律不得用公款相互宴请。\n（六）关注收授礼品情况管理 出访团组在国外期间，收授礼品应当严格按有关规定执行。原则上不对外赠送礼品，确有必要赠送的，应当事先报经本单位外事和财务部门审批同意，按照厉行节俭的原则，选择具有民族特色的纪念品、传统手工艺品和实用物品，朴素大方，不求奢华。出访团组与我国驻外使领馆等外交机构和其他中资机构、企业之间一律不得以任何名义、任何方式互赠礼品或纪念品。\n（七）关注因公出国（境）证件管理 单位应指定归口管理部门，负责因公出国（境）证件的申领、临时保管、收缴和管理。对于完成因公出国（境）任务的人员及领取因公出国（境）证件后因故未出国（境）人员应及时将原件经单位归口管理部门交由原发照（证）机关统一保管或注销，不得私自留存。\n在团组出访前后，不得以任何理由请中介公司保管和收缴护照。\n（八）关注违规摊派情况 党政干部因公出国（境）不得挪用其他公共资金，不得由企事业单位出资或补助，不得向下属机构和地方摊派。审计人员应对年度因公出国（境）计划的履行情况进行检查，重点核实已经完成出国（境）任务而经费未在本单位账面列支的情况。\n四、因公出国（境）报销管理 （一）关注支出项目是否符合规定 根据《因公临时出国经费管理办法》，因公临时出国（境）经费包括：国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费和其他费用。国际旅费，是指出境口岸至入境口岸旅费。其中：国外城市间交通费，是指为完成工作任务所必须发生的，在出访国家的城市与城市之间的交通费用；住宿费是指出国人员在国外发生的住宿费用；伙食费是指出国人员在国外期间的日常伙食费用；公杂费是指出国人员在国外期间的市内交通、邮电、办公用品、必要的小费等费用；其他费用主要是指出国签证费用、必需的保险费用、防疫费用、国际会议注册费用等。因公出国（境）经费支出范围应严格按照上述规定执行，除了上述所列项目外，严禁违规扩大出国经费开支范围或负担外单位人员因公出国（境）费用。\n（二）关注伙食费和公杂费经费报销 1、出国人员伙食费、公杂费可以按规定的标准发给个人包干使用。包干天数按离、抵我国国境之日计算。此处，离、抵我国国境之日应以因公护照上中国边检的出入章为准。根据工作需要和特点，不宜个人包干的出访团组，其伙食费和公杂费由出访团组统一掌握，包干使用。\n2、外方以现金或实物形式提供伙食费和公杂费接待我代表团组的，出国人员不再领取伙食费和公杂费，此处应着重关注外方邀请函。\n（三）关注发票内容的合理性 在国（境）外取得的发票一般为形式发票，很难通过直接查询的方式去辨别发票的真伪，一般通过对发票内容及发生时间的合理性去分析该项支出是否与本次出国（境）任务相符合（《因公临时出国经费管理办法》规定各种报销凭证在报销时均需有中文注释）。\n针对在国内取得的相关票据，应重点关注中介服务机构开具的发票，关注服务机构是否是政府采购指定单位、是否存在中介机构总揽开票的情况（因公出国过程中的机票款及其他费用均由中介机构统一开具增值税发票，不附实际发生的票据，无法就行程及过程细节进行检查）。\n（四）关注报销附件是否齐全 出国人员回国报销费用时，须凭有效票据填报有团组负责人审核签字的国外费用报销单（具体表格由各单位制定）。一般因公出国（境）报销附件至少应包括报销单、外事及财务部门审批表、出国任务批件、护照（包括签证和出入境记录）复印件、费用类支出原始明细票据、邀请函等。\n（五）关注报销附件是否用中文注释 根据《因公临时出国经费管理办法》，各种报销凭证须用中文注明开支内容、日期、数量、金额等，并由经办人签字。\n五、关注因公出国（境）公示情况 根据《中华人民共和国预算法实施条例》及《因公临时出国经费管理办法》的有关规定，除涉密内容和事项外，因公临时出国经费的预决算应当按照预决算信息公开的有关规定，及时公开（各部门所属单位的预算、决算及报表，应当在部门批复后20日内由单位向社会公开），主动接受社会监督。\n六、关注因公出国（境）绩效管理情况 近年来，绩效管理遍布日常经济活动的各个环节，针对因公出国（境）项目进行绩效评价活动，不仅是《因公临时出国经费管理办法》的要求，也是加强经费支出管理，提高经费使用效率必要的监督手段。各地市亦开始开展因公出国（境）项目绩效评价活动，如：广西壮族自治区人民政府国有资产监督管理委员会在2015年开展2014年因公出国(境)项目支出绩效评价活动，并将自评报告公布在其官网；华南师范大学针对因公出国活动填写《因公临时出国（境）绩效报告表》，对因公临时出国（境）活动的直接工作成果、出访所延伸的潜在影响和成效、下一步落实出访合作成果及其他后续工作的对策建议均需要说明。\n七、相关案例 本部分内容引自中央纪委国家监委网站及其他有关网络内容，仅供各位读者参考理解。\n（一）未履行相关审批。有的因公出国（境）活动未经党组织审查，未报外事部门审批。2014年8月20日、2015年3月6日，新加坡国际管理学院分别向甘肃省xxx分院发出参加现代医院高级管理培训邀请函。2014年8月21日、2015年3月9日，经省中医院办公会议研究，分别同意xxx分院组织相关医务人员到新加坡参加管理能力提升相关业务培训，但并未提交省中医院党委会审查同意,省xxx分院党总支书记、副院长王某和副院长曾某二人持因私护照分别带领12人出国参加培训。两次培训共花费50.456万元，主要包括出国培训费、交通费等。2017年9月，王某因违反组织纪律受到党内警告处分，曾某受到行政警告处分。\n（二）以不正当方式谋求公款出国。通过采取虚报出国（境）公务、购买或伪造邀请函、编造虚假日程、伪造个人身份资料等不正当方式和手段，谋求本人或者其他人用公款出国（境）。2016年6月，重庆市xxx区政府原党组成员、副区长范某等6人通过联系旅行社购买邀请函、编造虚假行程等方式，于2016年6月27日至7月4日赴日本和韩国开展招商考察活动。期间，擅自变更大部分出访行程及任务安排，并自行增加行程，参观多处旅游景点。产生的6万余元超标费用由随行人员虚构名目在各自所在单位分摊报销。回国后，范某等人未如实报告出国期间的实际行程，并将旅行社编造的虚假出访报告上报。范某受到撤销党内职务、行政降级处分，被免去副区长职务；随行人员分别受到相应纪律处分，并退赔超标费用。\n（三）变相公款出国旅游。有的以考察、学习、培训、研讨、招商、参展等名义，变相用公款出国（境）旅游。2016年1月18日至22日，云南省xxx行业协会党组成员、副会长陈某带队，以到日本考察项目为名到富士山等景区旅游和购物，申报并经外事部门批准的考察座谈项目均未组织实施，回国后违规超支报销费用2万余元。陈某还存在其他违纪问题，受到留党察看一年处分，党组成员、副会长职务被免，降为事业单位六级职员；随行人员分别受到相应纪律处分；责令退赔全部出国费用。\n（四）擅自延长在国（境）外期限。临时出国（境）团（组）或者人员，一般在国（境）外驻留时间较短，且行程和任务十分明确，有的却在出国（境）期间擅自延长在外期限。2013年7月，厦门xxx软件有限公司党支部书记、董事长兼总经理宋某应邀赴美国参加会议，按申请应于7月13日回国，但宋某擅自延长在外停留时间至7月20日才返回国内，并将因此产生的住宿等费用在公司报销。宋某受到党内警告处分，并退缴相关费用。\n（五）擅自变更出访路线。有的在临时出国（境）期间擅自变更路线，或是旅游观光、消费购物，或是拜亲访友、办理私事，从事与工作完全无关的活动。2017年8月，xxx学院党委委员、副院长袁某率学院研修团一行16人在英国安格利亚鲁斯金大学参加研修期间，擅自变更报批行程安排，占用研修授课、访问交流等公务活动时间，组织到牛津、切尔姆斯福德、绍森德、伦敦等地参观游览，用公款支付餐费、租车费等2,835.90英镑（折合人民币2万余元）。袁某受到党内严重警告处分，其他责任人员受到相应处分或者处理，研修团成员退赔了相关费用。\n（六）超标准使用经费。财政部、外交部印发的《因公临时出国经费管理办法》，明确规定了出国乘机和住宿餐饮标准，但仍有党员干部将出国当享受，超标准安排食宿出行等。xxx科学技术研究院原党组书记、院长于2017年9月被通报开除党籍、开除公职，通报指出其“严重违反中央八项规定精神，因公出国期间，违规乘坐飞机头等舱、超标准入住酒店”。\n（七）违规接受管理服务对象宴请。一些党员干部不仅在国内违规吃喝，而且在出国（境）期间也违规接受管理服务对象安排的宴请等活动。2017年11月下旬，中国xxx监察所原党委委员、副所长徐某等人因公赴法国期间，全程由其管理服务对象某外资企业中国公司部门负责人陪同，并接受该公司安排的宴请、旅游等活动。该公司为徐某等人出国期间支付餐费、门票费等共计人民币3万余元。组织调查期间，徐某退还了应由个人承担的费用。徐某受到撤销党内职务、政务降级处分。其他相关责任人受到相应处理。\n（八）违规转嫁出国费用。有的违规向同级机关、下级机关、下属单位、企业、驻外机构等摊派或转嫁出国费用。2016年11月，贵阳xxx学院党委副书记、院长张某带队到加拿大堪纳多应用文理学院培训考察，违规让与贵阳护理职业学院有合作关系的企业承担该次出国费用16万元并骗取出国审批。张某受到党内严重警告处分。\n（九）违规因私出国问题。有的违反因私出入境证件集中保管规定、违规因私出国（境）问题。2017年3月至2019年4月，温州市鹿城区xxx局叶某违反因私出入境证件集中保管规定，5次未经审批因私出国（境）。2019年4月，在开展国家工作人员持有因私出入境证件和因私出国（境）情况排查时，叶某不如实填报自身情况。2020年5月，叶某受到党内警告处分。\n（十）未如实报告个人情况。有的违反规定取得外国国籍或者获取国（境）外永久居留资格、长期居留许可的并长期持有因私护照。xxx日报社原副社长、机关党委书记汤某未经批准获取英国永久居留权，一直未向组织报告。其配偶子女获取英国永久居留权，未在领导干部个人有关事项报告中如实填报。2013年以来，未经组织批准、未履行请假手续多次因私出国，事后隐瞒不报。2014年8月以来，违规持有个人因私护照，不按规定及时交由组织统一管理，直到组织人事部门多次催缴，于2015年5月交还。依据有关规定，决定给予汤某开除党籍处分；xxx部决定给予其行政撤职处分，撤销其xxx日报社副社长职务，由三级职员降为六级职员。\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%9B%A0%E5%85%AC%E5%87%BA%E5%9B%BD%E5%A2%83%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9%E6%8E%A2%E6%9E%90%E9%99%84%E8%AF%A6%E7%BB%86%E6%A1%88%E4%BE%8B/","summary":"\u003cp\u003e2011年初全国“两会”上，200多名全国人大代表和全国政协委员分别在议案和提案中提出“三公消费”问题。2011年3月国务院常务会议承诺当年公开“三公”经费支出情况，当年7月，中央部委首次公开“三公”经费（2010年中央行政单位、事业单位和其他单位“三公“支出合计94.7亿元）。近年来，随着八项规定及《党政机关厉行节约反对浪费条例》等一系列规范的落地，三公经费呈现出逐渐下降的趋势，根据公开资料显示，2020年中央决算报告提请全国人大常委会会议审议，报告显示，中央本级“三公”经费财政拨款支出合计29.86亿元（包括基本支出和项目支出安排的经费），到2020年，已不足2010年的三分之一。\n因公出国（境）活动是政府部门对外交流合作活动中一个必不可少的重要环节。近年来，随着对外交流的日益频繁，作为\u0026quot;三公经费\u0026quot;的重要组成部分，因公出国（境）经费使用成为人们关注的焦点，因公出国（境）活动的违规形式也逐渐呈现出隐蔽化、复杂化，笔者因此就因公出国（境）经费执行过程中一些审计经验与各位读者分享。\u003c/p\u003e","title":"因公出国（境）费审计要点探析（附详细案例）"},] [{"content":"导读：根据《内部审计管理制度》及领导安排，总经办审计组对母公司的差旅费进行专项审计，审计过程中我们实施了适当的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合公司实际情况，总经办审计组于20xx年x月x日对20xx年x月x日-20xx年x月x日期间母公司的差旅费报销进行了审计，并对出差管理进行了延伸审计。\n一、审计目标及范围 审计目标：对公司出差管理、差旅费报销审批等流程及差旅费用报销政策的执行情况做出客观评价，促进建立和健全内部控制制度，并提出可行的建议和改善措施.\n审计内容：集团母公司出差申请流程，出差管理，差旅费报销申请流程，差旅费发生的真实性及合理性，报销管理制度的执行情况等。\n二、审计程序 此次审计对被审部门关于差旅费的报销的相关制度、流程的建立健全进行了检查，对内部控制的执行有效性进行了解，对差旅费报销的异常情况进行延伸审计，查看报销审批单及对应的报销原始凭证，汇总分析报销数据，并关联出差申请单，查看原始票据的日期及内容是否与出差行程一致。通过询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。\n三、审计发现 1.存在oa账户给他人使用及使用领导账号替他人报销的情况\n审计发现副总经理x将其oa账号及密码给予其助理y登录使用，使用范围包括替其填写出差申请单，费用报销单（已于8月2日停止该行为）；并发现y使用x总的账号替他人报销或使用替票报销（报销时未说明事替票）的行为，如2018年oa申请单号为oa20181116054中交通费（打滴滴费用），未提供行程单，y表述该费用是前礼品渠道长z与x总2018年11月9日出差深圳产生的交通费，是z交由其进行报销，经审计该笔交通费，z已做报销（oa20181114021），所以该笔费用无法证实其真实性，但表明存在y滥用领导账号替他人报销的行为；如2018年oa申请单号为oa20181217024、oa20181217039、oa20181116054中的交通费（打滴滴费用）实际是百货业务主任a在2018年7月22-7月23日与x总出差哈尔滨往返牡丹江的交通费合计2045.48元，其中1392元是租用神舟专车及加油发票，经询问当事人得知，当时无哈尔滨直达牡丹江更为便捷的交通工具，租车是相对高效、低成本的途径，但报销时费用会计（当事人已离职）告知该发票不得报销，之后a将此发票交由y代其报销；（详见附件，内审网注:本推文略）\n2,存在较多非当天发生的费用发票或为替票，滴滴发票无附件，且报销时未注明实际发生日期及内容，部分费用无法证实其真实性及合理性的情况，无法证实真实性的费用金额合计为3413.36元审计过程中发现存在较多费用发票滞后开具、较多替票，且报销时未注明实际发生日期及费用；如y①在东平吉之岛、京东商城购买的用品（无购买清单）费用列为业务招待费，y表示该费用是购买酒水、点心等招待客人使用；②如用替票代替购买招待水果的依据，但由于无来客到访登记表，无购买清单、无招待监管人员，无法核实此类费用是否真实合理；③如使用高速过路费发票报销滴滴平台奖励的优惠券；④滴滴费发票未附行程单，报销内容未注明实际发生日期及起始地点；（详见附件,内审网注:本推文略）\n3.《费用管理制度》欠完善\n《费用管理制度》规定：每日的市内交通费不得超过50元/日，超过部分不予扣除的规定；但未明确该市内交通费是按日算还是按城市算；未明确如多人一同出行市内交通费的标准；在报销过程中，存在报销申请人使用替票申请报销滴滴打车支付费用中使用平台奖励的优惠券；《费用管理制度》未明确报销人使用平台奖励的优惠券或积分等奖励是否可报销；\n4.费用报销制度执行欠严谨\n（1）差旅费报销未提供实际出行情况，与oa中出差申请单的填写要求不符，导致未能查证差旅费发生的真实性及合理性；费用报销申请单填写不规范，无法一一对应费用产生的时点及事由；\n（2）部分市内交通费超标准部分未予以扣除，自驾公里数审核不严谨\n①当每日市内交通费超过50元时，报销人按实际发生全额进行报销，与《费用管理制度》5.1.1.1（1）中的：每日的市内交通费不得超过50元/日，超过部分不予扣除的规定不符；\n②《费用管理制度》规定离开常驻地出差，以公交车、地铁为优先首选交通工具，特殊情况需自驾，需在出差前提交自驾申请（列明路线、巡店路线），报销时关联自驾申请单及发前及回程后的里程表照片，按1元/公里进行报销，路桥费及停车费根据发票据实报销；但存在自驾出差的未写明详细路线，并且里程表的照片无法证明是否属于本次出差行程；实际申请报销公里数与出差申请单显示的公里数存在较大差距时未做说明或扣除；\n（3）交通费附件不完善，行程不清晰\n部分差旅费报销单中的交通费未写明对应的出行路线、出行日期，只提供一个汇总报销金额，较难判断该交通费产生的真实性及合理性，如是滴滴出行，只提供滴滴发票，未提供滴滴行程单，未能查证该交通费是否真实合理；与《费用管理制度》“市内交通采用实报实销制，以公交车、地铁等为主要交通工具，每日乘坐交通费（包括公交、地铁、的士等费用）上限为50元，并需注明路线明细”；特殊情况需要自驾，需在出差前提交自驾申请（列明出差、巡店路线）的规定不符；\n（4）业务招待费审核不严谨，存在部门团建费用列为业务招待费（报销金额10152.3元）及未经事前审批的业务招待的情况（报销金额3462元）\n①存在部门团建费用（部门聚餐费）列为业务招待费报销的情况，根据《费用管理制度》中“部门宴请内部职员的费用不属于招待费范畴，原则上不予报销”的规定不符，合计报销金额10152.3元；\n②报销人直接根据餐饮或其他招待发票（部分开票时间非招待日期，报销时亦未注明），如购买食品的发票进行报销，而该招待事项事前未经审批，报销申请单也未详细注明招待人员名称，招待事由及联系方式；与《费用管理制度》5.3.6中的“各部门负责人擅自做主发生的业务招待费一律不予报销，超标准接待事前未请示的不予报销，未经报备，部门长以下不允许发生业务招待费”规定不符；\n（5）住宿费超标准部分未予以扣除，且未提供住宿清单\n存在部分超标准住宿费全额报销的情况，且报销住宿费时未提供住宿清单，无住宿单价及住宿天数，较难查证住宿费的合理性及真实性；与《费用报销制度》及《出差管理制度》中“所有住宿费用凭正式发票报销；采用参照标准实报实销制，即标准内凭住宿发票实报实销，超出标准范围凭票按标准报销，必须提供酒店打印的住宿清单”的规定不符。\n（6）差旅费报销时间滞后，且一次出差多次报销\n存在部分差旅费在出差结束超过一个月后报销，或一次出差行程进行多次费用报销，与《费用管理制度》5.1.1.4（4）中“差旅费需在出差结束后一周内报销，总部人员非超14天的出差，返回工作所在地后，在三个工作日内作申报。对于申报不及时的，则根据延期时间作不同程度的打折处理”的规定不符；如oa单号oa20180315047、oa20190529067的报销关联了5个出差申请单，时间跨度2、3个月；\n（7）误餐费审核欠严谨，误餐费申请不符合标准，多支付541元如oa单号20190513074，d某的报销单申请的误餐费包含了4月27日、28日，在单号20190515045中重复申请27日、28日误餐费；oa单号20190708015，d某6月17日-29日的报销中，实际28日已经返回惠州，而29日在公司无打卡记录，也无请假申请，同时申请了误餐费；oa单号oa20190622007，实际出差时间是下午，但申请了一天的误餐费；出差途中发生的业务招待费，但误餐费未做相应的冲减；\n5.《出差管理制度》有待完善，且《出差管理制度》执行不到位\n（1）出差审核欠严谨，出差行程安排欠规范\n目前出差申请由申请人填写申请单后经上级领导及行政部审批即通过，但存在部分出差申请单，审核人未审核其出差的合理性及出差单内容的情况，如①2019年4月25日-28日的深圳礼品展（我司未参展），礼品渠道的业务员各自写出差申请单出差深圳，申请出差时间均是4月24日-4月29日，但整个行程未统一规划、出行、住宿，而是各自行动，各自自驾或坐大巴，各自入住酒店（一人一间），与《出差管理制度》中“多人同往同一个地方出差的，相同性别的每两人报销一个房间的住宿费用，报销费用可在原报销标准上增加50元，其他特殊情况做特批申请”的规定不符；②未对出差申请的合理性进行审核，如礼品业务部业务员d某，在oa 申请单oa20190610033，写的出差原因是送物料到仓库及工厂，出差时间写的是10:00-18:00（实际出差时间是9:22-11:22），从公司到仓库往返80公里，申请出差时间极其不合理，且公司每天都有仓库的车往返公司寄仓库，可以带货过去，不必亲自开车送过去；oa20190407008，写的出差原因是logo重新丝印；取样寄给客户，出差时间写的是08:00-18:00（实际出差时间是13:30-15:30），只是去工厂取样，申请出差时间极其不合理；\n（2）出差申请填写不规范，未填写出差原因及具体出差地点\n申请人未按《出差管理制度》填写出差申请单，未写出差原因，及具体的出差地点，如oa20190530080，出差原因写的是拜访客户，但未详细列明客户的具体名称，联系人及具体出差地址，出差事由；无法查证其出差申请是否属实；oa20190401073，出差原因只是写了个客户简称，无具体的出差地址，无出差事由，联系人等信息，无法查证其出差申请是否属实；\n（3）《出差管理制度》欠规范，自驾车的适用情形未做具体规定，未对出差申请人进行考勤管理规定，未对出差原因的填写进行规范；\n①《出差管理制度》规定跨省市出差以大巴、火车为交通工具，《费用管理制度》规定离开常驻地出差，以公交车、地铁为优先首选交通工具，特殊情况需自驾，需在出差前提交自驾申请（列明路线、巡店路线）；但实际出差人员只要申请了自驾，均会审核通过，审核人员未考虑出差成本，如礼品业务部4名业务员4月24-29的申请出差回执，其中三人各自自驾，一人乘坐大巴前往，乘坐大巴深圳往返惠州交通费只要162元，而自驾的往返，人均则需要390元，比乘坐大巴贵一倍；如礼品部d某，2019年1-6月的出差均是以个人自驾的方式跨市出行，且出行的路线不明确，报销时也未列明；\n②公司未对出差人员的考勤进行管理，未能查证其实际出差是否与申请一致；\n③《出差管理制度》规定：出差单需明确出差往返时间、日期、地点、出差乘坐的交通工具；但未对出差原因进行规范，大部分出差申请单未写明出差原因或联系人，无出差原因，则未能审核其出差的合理性；如oa20190530080，出差原因，申请人只是写了个拜访客户，但实际拜访哪个客户，无从得知；\n（4）变更出差行程未提前报备\n存在部分实际出差的行程与申请时不一致的情况，且变更后的行程未重新申请，也未提前报备；如oa20190705022，申请人d某于2019年7月出差申请单的行程是出差广州2天，预定目标是拜访礼品公司，但实际出差是一天是广州，另一天去深圳；临时改出差地点未申请，亦未说明出差深圳及变更行程的原因；\n（5）出差结束后无出差总结及考勤跟踪\n目前出差人员出差结束后均未执行《出差管理制度》的规定：出差后相关的出差报告、总结提交本部门长，亦未向行政部门报备，以登记考勤记录，导致未能发现实际出差与出差申请不符，缺勤的情况；\n6.客户来访管理欠完善\n目前我司无关于客户来访的相关管理要求，未要求来访人员在前台登记来访信息，未明确招待来访人员的费用标准，购买招待物品的品类及要求等；只有一份《客户来访对接单》，但该表单未被使用；导致相关接待部门按照各自的需求随意购买招待用品，如随意购买酒水、进口水果等，而报销的单据是在各大商场或网上平台购买的用品发票（发票时间与实际招待日期不符或为替票），未提供购买清单；宴请来访客户未登记，从而未能证实该招待费用的合理性及真实性（详看附件）；\n四、审计建议 1.对违反公司《奖惩制度》相关规定的人员与予以行政处分\n（1）严格管控oa使用权限，使用人负有保管、保密责任，不得将个人账号给与他们使用；由于由于账户给与他人使用造成的损失由用户所有人负责；因此对线下业务部负责人余湧明由于未妥善使用oa账号给公司造成的损失按公司《奖惩制度》给与行政处分；\n（2）对滥用领导oa账号权限的人员y按公司《奖惩制度》给与行政处分；\n（3）制定并完善oa使用管理规定，明确各部门职责及岗位使用权限；每个新员工入职时应对其培训《费用管理制度》、《出差管理制度》、《员工手册》等内部管理资料，并签名已知悉；\n2.向相关人员追回或保留由于不符合报销条件或报销审核不严谨导致多付的款项的权利；\n（1）向报销责任人追回已报销但不符合业务招待费报销标准的（部门内部的餐费）费用金额5076.15元及多申报误餐费210元，合计金额5286.15元——x；\n（2）向实际报销申请人保留追回已报销但无法证明费用证实性的费用金额3349.22元的权利——y;\n（3）向多申报误餐费及部分费用责任人追回费用金额331元——d。\n3.完善《费用管理制度》\n（1）明确市内交通费报销的适用情形：当日市内交通费不得超过50元，按日计算，不得按城市计算；\n（2）明确所有的业务招待费应写上招待事由，招待人数及联系方式；（3）明确报销人使用平台奖励的优惠券、积分或其他奖励是否给与额外补偿；\n（4）明确使用加油费报销的使用情形及使用标准；\n4.严格按照《费用管理制度》规定执行\n（1）出差结算后应提交实际出差情况给行政部备案，并将行政部的备案信息作为报销的依据，否则不予报销；\n（2）交通费报销均应列明详细出行路线并对应报销金额，滴滴打车均应附上行程单，自驾车出行要写明出行路线，如果实际出差公里数与申请时偏差较大应备注上原因；\n（3）未经事前审批的招待费不得报销，部门的聚餐费不得报销，非特殊费用，所有的招待费均应详细列明招待事由，招待人员（客户名称、人数）及其联系方式，如开票时间非实际发生日期，应备注原因，如有需要，来客到访需购买的招待用品均应由行政部购买报销，或招待部门自行购买经行政部门确认，否则不予报销；\n（4）住宿费报销需附上住宿清单，并列明入住日期，超标准的住宿费需提前申请，如未申请超标部分不得报销；\n（5）误餐费根据出差人给行政的备案表申请，出差时间不符申请标准的不得申请，出差期间产生业务招待费的应对应扣减误餐费；\n（6）严格控制费用报销时间，一次出差只能作一次报销申请，不得重复报销，超期报销的，应按《费用管理制度》予以负激励处理；\n（7）报销部门及人员应熟悉《费用管理制度》；\n（8）财务部对一些常见的、不符合规范费用报销情况进行整合，并定期对日常出差频繁的部门进行培训；\n5.规范完善《出差管理制度》并严格执行\n（1）严格按照出差申请单的内容填写，明确出差行程，地点，出差事由及联系人；对不合理的出差申请应予以关注，同一出差目的的出行应统一规划；\n（2）规范出差交通工具的选择，明确自驾车的适用情形，评估其成本及效率性；\n（3）对出差人员进行考勤管理，可结合将上线的crm系统，完善考勤管理；\n（4）严格按照《出差管理制度》规定执行，出差结算后均应提供出差总结或出差报告，并与行政部备案实际出差情况；\n6.规范完善《来访管理制度》并严格执行\n（1）完善我司对外来人员的来访管理，所有的来访人员均须做来访登记，明确来访人员信息及拜访事由；\n（2）明确招待来访人员的招待标准，招待需求物品等，对招待物资进行管理，招待部门不得随意购买招待物资；\n五、审计问题后续跟踪表（格式如下，内容略） 序列 问题描述 改进措施 责任人 预计完成时间 相关部门根据反馈的问题执行改进措施，在预计时间内完成并反馈跟进结果。由于本次审计仅针对公司2018年1月1日-2019年6月30日期间母公司的差旅费报销、出差管理进行审计，所发现的问题并非存在问题之全部。被审部门应针对所发现的情况，举一反三，自查自纠。\nxxx公司总经办审计组\n二〇xx年x月x日\n","date":"2023-08-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%AE%E6%97%85%E8%B4%B9%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A%E8%8C%83%E4%BE%8B/","summary":"\u003cp\u003e导读：根据《内部审计管理制度》及领导安排，总经办审计组对母公司的差旅费进行专项审计，审计过程中我们实施了适当的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合公司实际情况，总经办审计组于20XX年X月X日对20XX年X月X日-20XX年X月X日期间母公司的差旅费报销进行了审计，并对出差管理进行了延伸审计。\u003c/p\u003e","title":"差旅费专项审计报告范例"},] [{"content":"人社保官方表示：员工自愿放弃社保，用人单位不能免责！ 按照国家有关规定，用人单位和职工应当参加基本养老保险制度并按时足额缴纳基本养老保险费，这既是用人单位和职工的合法权利，也是用人单位和职工的应尽义务，不能根据职工或者用人单位意愿而免除，否则将承担相应的法律责任。\n最近，小编在后台也收到一些小伙伴的疑问，正好根据人社部发出的通知，为小伙伴们做出一个统一的说明。\n01 员工拟定了放弃社保声明 单位还需要缴纳？\n需要。\n社会保险是国家强制实行的社会保障制度，为员工办理社会保险是用人单位雷打不动的义务。员工自愿起草或签订放弃社保的协议，本身就是违反法律规定的，所以协议无效。\n缴纳社保一事，用人单位不能看员工的意愿，无论怎么约定，只要没有按规定缴纳，即为违法行为。\n02 把社保换成现金 再直接交给员工可以吗？\n不可以。\n这属于无效行为，因为社保不是完全直接上交给个人的。\n根据《中华人民共和国劳动法》第七十二条的规定：“社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”\n意思就是，劳动者也有缴纳社保的义务，同样不得无视，但凡行政部门查实，企业与个人均会受到处罚。\n所以小伙伴们要注意，合理合法。\n03 “被自愿”了，该怎么办？\n若发生公司强制不缴社保，并逼迫员工签相关证明的话，人社局会做出相应处罚。\n根据《社会保险法》第84条规定，用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；而逾期不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额一倍以上3倍以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处500元以上3000元以下的罚款。\n并且，企业如果强制员工签订放弃社保协议，是无效且违法的，最后企业依法处理，照样需要缴纳。\n04 可以劝员工放弃社社保 增加工资吗？\n不可以。\n对于员工来说，社保的按规定缴纳是对自己负责。对于我们来说，合理缴纳社保，依法承用人单位义务，不仅是为员工负责，更是对企业负责。\n相信你也看到了，今年出现的各种大环境都在考验着财务小伙伴们，而这其中最重要的一点就是：懂法律。 友情提醒：\n《劳动合同法》第38条用人单位有下列情形之一的，劳动者可以解除劳动合同：\n未依法为劳动者缴纳社会保险费的”的规定，用人单位如未及时足额支付劳动报酬或未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者均可以此为由解除劳动合同，并要求用人单位支付经济补偿金。\n注意：\n1、员工当月工资收入不够保险个人部分扣缴额，需要员工个人承担个人差额部分费用（此情形为仅受在职天数导致收入较低，而非企业绩效等故意状态下导致月收入异常低于常值甚者低于最低月工资的情形）；\n2、员工入职月自行或前单位已经缴纳社保；员工离职月员工入职下家单位时间早于社保征缴时间，且员工要求必须携带解合书按时入职同时下家单位为其缴纳当月保险（此情形必须商定一致且只能在离职日之后发起停保和次日发起解合，避免形成工伤后社保处于停保状态）。\n如果员工月初离职或者月末入职，企业未缴纳社保，一旦员工申请劳动仲裁或者向法院提起诉讼，百分之百胜诉，单位是必须要全额补偿的，还要承担高额的滞纳金。\n所以在实操中，虽然有些企业会自己确定一个时间节点，比如15号或20号，这个日期前入职和之后离职的缴纳社保，但如果有员工要求入职当月或者离职当月要交的，公司一般也会为其缴纳。\n各地的社保局每个月是时间节点可以办理社保增减业务，如果过了时间节点，只能等到下个月才能操作。\n05 如何避免这类情况出现？\n还需要提到的是，给工作未满月员工补缴社保的做法，会让公司承担更多的社保费用，所以建议我们的小伙伴遇到类似情况最好注意以下几点：\n1、入职时间提早规划，避开“尴尬盲区”； 2、把离职减员追缴风险提前预防，尤其是当月缴纳下月社保费用的地区，做工资扣缴时要提前注意这个问题； 3、全国性公司，社保规则复杂的地方，建议多查询当地政策或者咨询专业机构； 4、在合法界限内，把握“合理”的度，类似于“21日离职而当月未缴”这种明显不太合理（虽然有些地方是可操作当月减员）的做法，应当慎重，在外部合法边界内制定合理的内部规则。\n06 只有这10种人 可以不用缴社保\n其实，公司里有很多员工，可以不用你买社会保险。\n1、返聘退休人员 公司会经常返聘一些退休人员，公司是否需要为其缴纳社会保险呢？\n《劳动合同法》第四十四条规定，劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。\n也就是说，公司与退休人员签订的合同不属于劳动合同，属于劳务合同。\n①劳动合同纠纷属于劳动法、劳动合同法、工会法调整范畴，要求采用仲裁前置程序。 ②劳务合同属于民事合同的一种，受民法、合同法及经济法的调整，故因劳务合同发生的争议由人民法院审理也可以经双方当事人协商解决。\n2、实习生 很多学校在学生即将毕业的最后半年，会让学生自行找单位实习，有些企业由于工作性质的原因，常会招一些尚未毕业的实习生，那么，聘用实习生，是否需要为其缴纳社会保险呢？\n①《劳动法》规定：只有符合劳动关系的用人单位与一定年龄的劳动者才能签订《劳动合同》，但是，是劳动关系还是劳务关系，不是由合同名称和内容来确定的，而是由用工性质来确定。 也就是说，只要劳动者年满16周岁且没到退休年龄，而且与第三方不存在“归属关系”，双方就必须签订《劳动合同》，即使没签，劳动者也受到《劳动法》保护。 ②实习生虽然年满16周岁，但与第三方学校还存在“归属关系”，所以用人单位只能与其签订《劳务合同》或实习协议。 因此，企业聘用的实习生，属于劳务合同(或实习协议)，不需要为其缴纳社会保险。\n3、承包商派遣人员 在工程项目总包和分包中，会出现这样的情况，总包方为了便于工程项目监管，时常会派出几名管理人员，如：技术总监、工程总监、项目经理、施工人员等现场管理人员，而这些派遣人员的工资一般都由分包商来承担，同时，分包商也会与派遣人员签订《劳务合同》。\n这类派遣人员，因为只能与分包商签订《劳务合同》，因此，总包方派过来的人员已经与总包单位签订了《劳动合同》，与总包方存在“归属关系”，分包方不需要为其缴纳社保保险。\n4、停薪留职人员 所谓停薪留职，是指企业富余的固定职工，保留其身份，离开单位。停薪留职的时间一般不超过2年。\n若某职工与第三方公司签订有《停薪留职协议》，那么新用人单位在招聘该人员时只能签订《劳务合同》，不需要为其缴纳社会保险。\n5、协保人员 协保人员是指，与原单位、再就业服务中心签订保留社保关系的三方协议的下岗职工。\n新单位招聘协保人员时只能签订《劳务合同》，不需要为其缴纳社会保险。\n6、非独立劳动的兼职人员 非独立劳务的兼职是指在不脱离本职工作的情况下，利用业余时间从事第二职业，为第三方提供体力或脑力劳动支出。\n兼职人员本身有自己的工作，签订劳动合同和缴纳社会保险，均由工作单位办理，和兼职公司无关，因此无需缴纳社保。\n7、聘用劳务派遣人员 劳务派遣单位要与用工单位签订劳务派遣协议，若协议中约定，劳务派遣人员的考勤和工资发放跟自有员工一样，支付劳务派遣员工相应费用，五险一金由劳务派遣方交，不论在个人所得税还是企业所得税中均认定为工资薪金项目。\n派遣人员已由劳务派遣公司缴纳社保，企业可以不用为这部分人员缴纳。\n8、个体户外包企业业务 将生产线上的员工，以组为单位成立个体户，员工工资转为了个体户经营所得，而无雇工的个体工商户，可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费，企业无需为其缴纳社保。\n由于个体户是有限额免税政策，同时个体户也可以给公司开票，降低成本，便成为热门的筹划选择。\n9、非全日制用工 非全日制用工是以小时计薪的，劳动者在同一用人单位，每日平均工作时长不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式。\n非全日制从业人员可以参加基本养老保险、基本医疗保险，由个人缴纳基本养老保险费、基本医疗保险。\n10、灵活就业人员 灵活就业人员是指以非全日制、临时性和弹性工作等灵活形式就业的人员。\n主要有以下3种：\n①自营劳动者 ②家庭帮工 ③季节工、劳务承包工、劳务派遣工、家庭小时工等其他灵活就业人员。 灵活就业人员可以由个人缴纳基本养老保险费、基本医疗保险。\n无论怎么样，社保对于广大市民都是非常重要的，对于员工来说，按规定缴纳社保是对自己负责。对于企业来说，合理缴纳社保，依法承担用人单位义务，不仅是为员工负责，更是对企业的负责。\n","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8E%E6%8A%80/%E4%BA%BA%E7%A4%BE%E9%83%A8%E5%91%98%E5%B7%A5%E8%87%AA%E6%84%BF%E6%94%BE%E5%BC%83%E7%A4%BE%E4%BF%9D%E5%B0%86%E5%90%91%E5%8D%95%E4%BD%8D%E8%BF%BD%E8%B4%A3%E9%99%8410%E7%A7%8D%E4%BA%BA%E5%8F%AF%E4%B8%8D%E7%94%A8%E7%BC%B4%E7%A4%BE%E4%BF%9D/","summary":"\u003cp\u003e人社保官方表示：员工自愿放弃社保，用人单位不能免责！\n按照国家有关规定，用人单位和职工应当参加基本养老保险制度并按时足额缴纳基本养老保险费，这既是用人单位和职工的合法权利，也是用人单位和职工的应尽义务，不能根据职工或者用人单位意愿而免除，否则将承担相应的法律责任。\u003c/p\u003e","title":"人社部：员工自愿放弃社保，将向单位追责！（附：10种人可不用缴社保）"},] [{"content":"一、行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面 （1）重点检查内容： 第一，“ 三公” 经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。\n第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。\n（2）重点检查是否存在以下问题： 第一，预决算编制问题。 预决算编制不规范，有关公务支出的政府采购预算编报不完整。\n第二，预算执行及决算问题。 未经批准用追加预算等方式突破预算控制规模，超预算、无预算安排支出或实施采购；虚列支出、转移或套取预算资金； 超范围、超标准列支公务支出；向下级单位、企业、个人以及驻外机构等转嫁公务支出费用；纳入公务卡强制结算目录的支出未按规定使用公务卡结算；违规购置商业预付卡、虚假票据报销、财务管理不规范、决算数据不真实；违反规定自行新设项目、继续发放已经明令取消的津贴补贴，或者超过规定标准、范围发放津贴补贴，以及以各种名义向职工普遍发放各类奖金、福利等违规行为;私设“小金库”以及从中开支津贴、补贴、奖金、福利等问题。\n二、办公费支出方面 （1）重点检查内容：办公用品采购审批流程及规模。 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，以购办公用品的名义购买购物卡或礼品。在大型商场、超市采购大额办公用品未附明细清单，物品明细不符合单位办公实际、价格不合理、数量不适当。\n第二，扩大开支范围、超范围报销其他单位费用。\n三、公务接待管理方面 （1）重点检查内容：公务接待审批控制制度、国内公务接待清单制度执行等。 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，违规将休假、探亲等纳入公务接待范围；\n第二，接待无公函公务活动和来访人员；\n第三，组织异地部门间无特别需要的一般性学习交流、考察调研；\n第四，以招商引资为名变相安排公务接待；\n第五，超规格组织迎送活动和安排陪同陪餐；\n第六，增加接待项目， 安排超标准接待、高消费娱乐专场文艺演出或参观旅游景点，赠送礼品、礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。\n四、公务用车配置和管理使用方面 （1）重点检查内容：执行公务用车(含执法执勤用车) 配置和使用管理规定，车辆日常运行维护管理等。 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，违规超编制、超标准配备公务用车，擅自扩大专车配备范围或变相配备专车；\n第二，换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人车辆，接受企事业单位和个人赠送车辆，挪用或者固定给个人使用执法执勤、机要通信等公务用车，因私使用公务用车；\n第三，为公务用车增加高档配置、豪华内饰，提前更新车辆；\n第四，实行公车改革后超标准发放公务交通补贴，发放公车补贴后仍通过其他形式变相保留公车等。\n五、因公出国(境)管理方面 （1）重点检查内容：年度因公出国(境)计划编制和审批手续。 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，违规安排考察性出访和照顾性、无实质内容的一般性出访和出境调研、会议、培训等，违规组织跨部门、跨地区团组；\n第二，私自通过旅行社等组织出国(境)活动，乘坐民航包机和私人、企业及外国航空公司包机，安排超标准住房和用车；\n第三，擅自增加出访国家或地区、绕道旅行、延长在国外停留时间，以及变相公款出国(境)旅游，出国(境)期间用公款相互宴请或接受礼金、贵重礼品、有价证券等。\n六、会议费和培训费使用方面 （1）重点检查内容：会议、培训计划编报、审批管理和组织实施等情况。 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，违规在五星级宾馆、风景名胜区开会培训；\n第二，以培训名召开会议，组织会餐、安排宴请、公款旅游及其他与会议、培训无关的参观活动；，\n第三，借举办会议培训及其他各类活动发放纪念品；\n第四，用财政性资金举办营业性文艺晚会；\n第五，未经批准举办节会、庆典、论坛、研讨会、博览会、展会、运动会、赛会活动以及开展评比达标表彰活动等。\n第六，会期、规模不符合要求，会议费报销和支付不符合规定，会议未在规定的地点和场所召开：\n第七，向下属机构转嫁、摊派会议费：\n第八，变相收取费用或套取会议费、培训费，设立“小金库”或在会议费、培训费中列支公务接待费、发放福利、组织旅游考察等违规问题。\n七、办公楼等楼堂馆所建设管理方面 （1）重点检查内容：国务院有关本届政府任期内一律不得新建政府性楼堂馆所要求落实情况。 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，违规建办公楼和配套建大型广场、公园等设施；\n第二，新建、改建、扩建所属宾馆、招待所等具有接待功能的设施或场所，以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所，规避审批置换办公用房；\n第三，新建、扩建、迁建、购置、装修改造党政机关办公楼项目未严格执行标准、资金来源和管理方式不合规;\n第四，超规定面积占有、使用办公用房，违规出租出借、租用办公用房，领导干部长期租用宾馆、酒店房间作为办公用房；超标准装修办公用房、配置办公家具，擅自改变办公用房使用功能等。\n八、机构编制管理方面 （1）重点检查内容：财政供养人员只减不增目标的落实情况 （2）重点检查是否存在以下问题： 第一，超编进人、编外用人等情况；\n第二，未按编制数和实有人数分别编制申报公用经费和人员经费；\n第三，为经费自理和企业化管理的事业单位申请基本支出预算，虚报冒领财政资金；\n第四，在编不在岗人员、已调离人员不办理核减编制手续问题；被判刑或者受到降级、撤职等处分人员是否仍在原单位、按原职级领取工资和津贴补贴等\u0026rsquo;吃空饷\u0026rsquo;问题：\n第五，在项目经费中有无安排超编人员和自行设立机构经费等问题。\n","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%85%AC%E5%8A%A1%E6%94%AF%E5%87%BA%E5%85%AC%E6%AC%BE%E6%B6%88%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E5%85%AB%E9%A1%B936%E7%B1%BB%E9%87%8D%E7%82%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"一行政事业单位公务支出公款消费预算管理方面\"\u003e一、行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1重点检查内容\"\u003e（1）重点检查内容：\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e第一，“ 三公” 经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"2重点检查是否存在以下问题\"\u003e（2）重点检查是否存在以下问题：\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e第一，预决算编制问题。 预决算编制不规范，有关公务支出的政府采购预算编报不完整。\u003c/p\u003e","title":"公务支出公款消费审计的八项36类重点"},] [{"content":"货币资金 一、库存现金业务常见舞弊 贪污现金的手法 1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。 2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。 3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。 4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额， 往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。 5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。 6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。 7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额， 故意把收入的金额改小， 把支付的金额改大， 将差额收入个人。\n二、银行存款业务常见舞弊 1.私自提现：舞弊者利用职务上的便利，没有经过相关责任人同意就擅自开出现金支票从银行提取现金，提取现金后不留存根，也不入账，而是把企业的现金占为已有。 2.公款私存：舞弊者利用职务上的便利，将企业的收入款存入个人的银行账户 3.挪用公款：舞弊者为了达到挪用企业资金的目的，往往会以“预付账款”的形式从企业账号将款项转入到个人银行账户，为自己或他人谋取利益。 4.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者故意将银行收支业务和现金收支业务混淆记录，如收到的现金列入银行存款账户， 或将银行存款支付的业务列入库存现金账户， 从而达到挪用企业库存现金的目的。 5.转账支票外借：舞弊者利用职务上的便利，将企业的转账支票借给外单位使用。 6.利用转账支票套取现金：舞弊者为了帮外单位套取现金，而利用企业的银行账号。比如，外单位将转账支票存入企业银行，舞弊者再从企业取出现金转付给外单位。 7.将企业账户外借：舞弊者与外单位相互勾结。利用企业银行账户为外单位或个人转移自己、套取现金，以达到从中捞取好处费的目的。 8.涂改银行对账单：舞弊者为了掩饰从企业银行账户套取现金的行为，抱着侥幸心理故意将银行日款日记账和银行对账单中的同一笔发生额进行涂改， 以达到保持两者相符的假象， 掩人耳目。 9.用转账支票购置个人物品：舞弊者利用职务之便，有企业的转账支票为个人购置物品，而将转账支票的存根撕毁，不入账。 10.隐藏银行收款通知单：企业采用委托收款的结算方式时， 舞弊者为了达贪污公款的目的，而将银行发出的收款通知单撕毁或隐匿， 不在银行存款日记账中登记， 而是开出现金支票将这笔款项取出占为己有。 11.转账支票重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的转账支票抽出来后，将日期涂改成本年度的日期再度入账，再用现金支票擅自从银行提取现金纳入个人 12.银行存款进账单重复使用：舞弊者将以前年度已经入账的银行存款进账单抽出来后，将上面的日期涂改成本年度的日期再度入账， 造成将库存现金进存了银行的假象， 并同时涂改银行对账单， 给人账单相符的假象。再将实际应送存银行的现金纳入个人， 达到贪污公款的目的。 13.付款凭证分次使用：舞弊者将转付款项时取得的银行结算单和转付款项的原始单据分两次登记银行存款日记账， 再将一笔金额通过现金支票提取现金并不入账的方法， 将重复报账的金额占为个人所有。 14.提取现金却漏记现金：舞弊者从银行提取现金后，只登记银行存款日记账，而不及时登记现金日记账，已达到挪用公款的目的。\n三、其他货币资金常见错弊 1.外埠存款常见错弊：不正确使用外埠存款账户，如外埠存款用于其他非法物资的采购等；采购人员将外埠存款挪作他用；用外埠存款进行股票、债券等交易活动；外埠存款长期挂账，实际上已被挪用或贪污。 2.银行本票常见错弊：不在银行本票使用范围内使用；通过银行本票套现；挪用或贪污银行本票存款；舞弊者为了个人利益故意收受无效的银行汇票， 如银行汇票的收款人不是本企业的名称、接收作废的银行本票等。 3.银行汇票常见错弊：超出银行汇票的使用范围使用银行汇票；利用银行汇票套取现金；不通过正规途径转让银行汇票；舞弊者有意收受无效的银行汇票；挪用或贪污银行汇票存款。 4.信用卡常见错弊：信用卡金额不是从基本存款账户转入；直接向信用卡里交存现金；从信用卡里直接支取现金；将销贷款直接存入信用卡内；出租或出借信用卡；用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算；舞弊者恶性透支， 信用卡的使用超过规定限额或规定期限，发卡银行多次催收均不见效果。 5.信用卡保证金存款常见错弊：不在规定的范围内使用信用卡保证金存款；挪用或贪污信用卡保证金存款。 6.存出投资款存款常见错弊：用于投资的款项不用于合法投资项目；存出投资款挪作他用；用存出投资款套取现金；用存出投资款套取现金 7.在途货币资金常见错弊：虚列在途货币资金的金额；在途货币资金到账后不及时销账，而是挪作他用或占为已有。\n存货 一、存货业务常见错弊 1.存货的入账价值不正确、发出存货的计价方法使用不适当、存货的期末计量不正确。 2.存货业务的账务处理不符合会计制度的规定 3.在有现金折扣的情况下，舞弊者全额付款，将现金折扣占为已有 4.舞弊者故意将存货数量记错，为今后转移存货打下基础 5.存货账存数与实存数不相符 6.舞弊者以假合同骗取预付款 7.根据相关规定，在视同销售情况下，账务处理不正确。视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为 8.责任人怕承担责任，毁损存货时不及时报损 9.监守自盗，虚报存货损失。舞弊者利用职务之便，将企业的存货盗窃出去而虚报损失 10.舞.弊者采用调包计，以次充好、瞒天过海，从中捞取好处 11.存.货长期挤压，占有企业资金数额较大，结构不合理 12.盘点过程中虚列盘盈盘亏的存货，或盘盈盘亏的存货不按规定的程序和方法及时处理资产\n资产类 一、固定资产业务常见错弊 1.固定资产增加时，入账价值不正确 2.购置的固定资产以次充好，舞弊者从中捞取好处 3.购入的固定资产不在预算之内，没有经过相关人员的批准 4.舞弊者为了谋取个人利益，而将可以继续使用的固定资产称作报废的固定资产，以达到低价转让的目的。 5.处置固定资产收到的残值收入不入账，而是占为个人所有。 6.舞弊者将非闲置或暂时不用的固定资产低价出售，从中捞取好处。 7.舞弊者私自将企业的固定资产转移出售。 8.遭受灾害时故意将损失夸大或缩小，以达到调增或调减利润的目的 9.固定资产明细账与总分类帐的记录不相符。\n二、无形资产业务常见错弊 1.无形资产内容控制制度不健全 2.无形资产内部控制制度没有得到有效的执行 3.无形资产没有定期进行清理 4.无形资产的入账价值不正确，没有按相关规定执行 5.无形资产的实有金额与其相关证明文件上的金额不一致 6.自行研发的无形资产，研究阶段与开发阶段的费用混杂在一起，没有分开核算。 7.无形资产出售或转让金额不合理、不合规 8.无形资产摊销年限、摊销金额不正确，摊销方法使用不恰当 9.无形资产投资时，入账价值不正确、账务处理不正确 10无.形资产减值准备计提不准确 11出.售无形资产，隐匿出售证据，不进行账务处理，没有转销无形资产的成本价值。\n生产成本和期间费用 一、生产成本常见舞弊 生产成本核算不正确：多种产品耗用的直接材料在各产品之间的分配不正确；生产工人工资在各产品之间分配的金额不正确；制造费用核算内容不正确， 将不该列入制造费用的费用列（更多内容可关注公众cia内审师小站）入了制造费用；制造费用在备产品之间分配的金额不正确；材料成本差异的分摊不正确。 费用界限划分不正确：生产费用与经营管理费用的界限划分不正确；各个会计期间的费用划分不正确；产品与产品之间的费用划分不正确；完工产品与在产品之间的费用划分不正确。 虚增或虚减生产成本：舞弊者为了达到调减或调增利润的目的， 而故意多结转或少结转产品成本。 虚报费用：舞弊者为了多报费用开支，而将费用记入制造费用账户。 虚列生产工人工资：舞弊者故意多列生产工人工资，将多列工资占为个人己有。 虚增材料成本：舞弊者故意多列产品耗用的材料成本，为以后贪污材料款打下基础。\n二、期间费用常见错弊 销售费用常见错弊：销售费用是企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构发生的各项费用， 舞弊者故意将不应列入销售费用中的开支列入了其中；舞弊者虚报费用开支， 以达到多领用现金的目的；借用展览费或广告费的名义掩饰不正当的开支；虚报专设销售机构的相关费用开支；舞弊者为了调节利润， 而多列或少列销售费用；不遵守权责发生制原则，将不属于本期刊支的销售费用列入本期费用中；销售费用明细账户的设置不符合规定或满足不了企业管理的需要。 管理费用常见错弊：管理费用明细账户的设置不符合规定或不能满足企业管理的需要；列入管理费用核算的内容不符合规定， 将不应列入管理费用的内容列入该费用中；管理费用明细账户列支的金额超过了会计制度规定允许列支的标准；舞弊者为了调节利润， 而多列或少列管理费用；舞弊者报销费用时， 虚开发票，以达到多领取现金的目的；不遵守权责发生制原则，将不应列入当期的管理费用列入当期管理费用中；固定资产折旧额的计提不正确；无形资产摊销的金额不正确；职工教育经费、工会经费的计提金额不正确；坏账准备的计提金额不正确；资产跌价准备的计提金额不正确；业务招待费用没有按财务制度规定的比例计算和列支，超过了规定的列支标准。\n应收账款、其他应收款、应付账款和应付职工薪酬常见舞弊 一、应收账款常见的错弊： 1.入账金额不正确：应收账款入账金额不正确，是指发生赊销业务时，会计人员没有按照会计制度的规定入账。如在有现金折扣的赊销业务中， 应收账款按会计制度的规定入账， 在这种赊销情况下我国企业只能采用总价法：将未扣减现金折扣的金额作为实际销售价格来确认应收账款的金额。 2.虚构销售收入：舞弊者虚构商品销售业务来调节企业的收入，导致虚列应收账款、调虚构销售收入增企业利润的目的。 3.证证不相符：记录应收账款的记账凭证下面没有附原始凭证，或所附原始凭证的经济内容与记账凭证上内容不相符，出现账证不相符的情况。 4.应收账款账户不设置明细账：舞弊者不在应收账款账户下设置明细账户进行明细核算，而是将所有的应收款经济业务笼统地登记在一起，来达到掩盖哪些不正常经济活动的目的。 5.收回的贷款不入账：舞弊者利用职务上的便利，将收回的应收账款不入账，而是挪作他用或干脆纳入个人 6.利用应收账款账户调节利润：舞弊者利用应收账款账户调节利润，如将当期发生的费用不计入当期销售费用、管理费用等损益类账户，而是列入应收账款账户，达到少计费用、调增利润的目的。 7.应收账款账户核算内容不正确：舞弊者将不应列入应收账款的业务而强行列入其中，以达到多提坏账准备的目的。 8.收回贷款后仍长期挂账：舞弊者将收回的应收账款挪用或贪污，而在账务上将其处于长期挂账状态，因此，查账时（更多内容可关注公众cia内审师小站）对于那些长期挂账的应收账款应重点检查。 9.坏账准备计提方法不适当：随意变更坏账准备的计提方法，使得坏账处理的方法前后各期不一致。 10.坏账损失核算方法不正确：坏账损失的核算方法有直接转销法（在坏账实际发生时，按实际损失确认坏账损失， 计入期间费用同时冲销该笔应收款项） 和备抵法（在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失， 并同时行程坏账准备， 待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备）两种，根据相关规定，我国企业应采用备抵法来核算坏账损失。 11.应收账款清查不及时：财务部门没有定期清查应收账款，长期不对账。 12.应收账款处于长期挂账状态：应收账款迟迟收不回，处于长期挂账状态。如销售员、会计人员吃力爬外， 为了从购货单位谋取利益， 为让购货单位达到长期占用应付货款的目的而造成的企业应收销货款的长期挂账。\n二、其他应付款常见的错弊： 1.舞弊者利用职务之便，随意从企业借支资金，以达到挪用企业资金的目的。 2.舞弊者利用职务之便，借用企业资金从事与企业经营业务无关的活动。 3.存出保证金收回后，舞弊者不及时入账挪作他用或干脆贪污掉。 4.利用其他应收款账户把一些成本费用不计入当期损益，而是作为其他应收款来挂账，以达到虚增企业利润的目的。 5.舞弊者将收入记入其他应收款账户，故意隐瞒收入、虚减利润，以达到少交税或不交税的目的。 6.舞弊者日常在对库存现金进行盘点时，将库存现金溢余款货短缺款不按会计制度处理，而 是计入其他应收款账户，作为以后盘点现金时发现现金溢余或短缺的备抵款项。 7.舞弊者违反现金管理暂行条例的规定，利用其他应收款为其他单位套取现金，对于银行对账单上那些等额存入又等额支出款项尤其需要注意。 8.不按规定对其他应收账款进行清理和催收，造成企业资金长期被占用和挪用。 9.对于那些已经有事实证明无法收回的其他应收款，不及时处理，仍长期挂账。\n三、应付账款业务常见错弊 1.发生退货的情况下，舞弊者不及时冲减应付账款，而是挪作他用或干脆不冲减，而是将退回的货款占为己有。 2.利用应付账款，贪污现金折扣，即在享有现金折扣的情况下，与对方单位相关人员共同舞弊，却按贷款总额支付，将折扣部分纳入个人 3.利用应付账款账户虚列成本费用，以达到调节利润的目的 4.在以产品或商品偿还债务的情况下，不通过主营业务收入账户核算，而是直接借记应付账款账户，贷记库存商品账户，以达到隐瞒收入、调节利润、少交税费等目的。 5.内外勾结，故意多列应付账款的金额，再将多支付货款的部分纳入个人。 6.应付账款某明细账长期挂账。一般来讲，应付账款的偿还期不能太长，如果有长期挂账的现象，有可能是企业偿债能力有限， 但如有企业偿债能力较强还存在长期挂账的现象就要引起足够的重视，可能有人利用该账户进行舞弊，应及时查明原因。\n四、应付职工薪酬常见错弊 1.虚报职工名单。舞弊者为了达到多领工资的目的，而故意虚构职工名单。 2.虚报工资计算依据。舞弊者故意多报考勤天数、工作工时、计件数量等，以达到多领工资的目的。 3.舞弊者利用职务之便，将工资计算表故意计算错，以达到多领工资的目的。 4.舞弊者冒用他人之名领取工资。 5.将不属于应付职工薪酬的核算内容而强行在该账户进行核算。 6.不按规定提取社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育费等 7.发给职工的非货币性福利账务处理不正确或冒领非货币性福利等。 8.不按实发工资时到银行提取现金，主要表现为多提， 9.职工未领取的工资处理不当，如没有及时记入其他应付款账户核算等。 10以.企业生产的产品作为福利发放给职工时，没有作为企业销售收入入账，没有按照该产品的收益对象计入相关成本、费用之中，也没有在应付职工薪酬中反映出来。 11职.工薪酬列入的核算科目不对，如生产工人的薪酬应计入产品成本，在建工程工人的薪酬应列入在建工程账户， 行政人员的薪酬应列入管理费用账户， 销售机构职工的工资应列入销售费用账户。\n实收资本、资本公积和留存收益常见舞弊 一、实收资本常见的舞弊 1.出资额不符合规定：根据公司法的规定，有限责任公司的注册资本不得少于下列最低限额：以生产经营为主的公司人民币五十万元，以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、咨询、服务性公司人民币10万元。 2.出资方式不符合规定：根据规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。 3.出资期限不符合规定：投资者没有在规定的期限内足额缴付出资额 4.投入的资本作价不合理：根据规定，对作为出资的实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权，必须进行评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。 5.无形资产投资比重不符合规定：根据规定，以工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的20%（国家对采用高新技术成果有特别规定的除外） 6.实收资本增减变动不合法：企业法人实有资本比原注册资本数增减额超过20%时，应办理变更登记，但有些企业没有按规定及时办理相关的变更登记手续；不符合增资或减资条件的，仍然增加实收资本或减少实收资本；有增资或减资行为， 却没按规定办理相关的手续；根据规定，在企业持续经营期内，投资人不得以任何形式抽回， 有些企业投资者却随意抽回资本；投资者投入的资本可以依法转让，但有的投资者没有按法定程序办理转让手续。 7.外 币投资时，汇率使用不当：没有按照规定选择汇率，而是故意使用高汇率折算或选用低汇率折算。 8.核算实收资本的账户设置不规范：企业应根据投资人设置明细账户进行明细核算，会计人员没有按照要求设置明细账户。\n二、资本公积常见的舞弊 1.资本公积账户，使用不正确：将不应列入该账户核算的内容，强行列入该账户核算资本公积账户；将应列入该账户核算的内容， 未列入该账户核算， 如将接收捐赠的将应列入该账户核算的内容。 2.资本公积使用不符合规定：资本公积的主要用途有两个：转赠资本，弥补亏损。有的企业资本公积的使用不符合规定， 如用资本公积滥发资金等；资本公积的使用未经批准、未办理相关的手续舞弊者将资本公积挪作他用。\n三、留存收益常见的舞弊 1.盈余公积：滥用盈余公积账户，如将盘盈的资产、罚没收入等计入盈余公积；提前盈余公积的基础不正确；提前（更多内容可关注公众cia内审师小站）盈余公积的比例不符合规定；使用盈余公积不符合国家的相关规定，如用于发放奖金等；使用盈余公积的审批手续不齐全；将盈余公积挪作他用。 2.未分配利润：滥用未分配利润账户，将不该列入该账户的内容强行计入；没按规定对未分配利润进行分配。\n主营业务收入和其他业务收入常见舞弊 一、主营业务收入常见错弊 1.销售发票管理不严格：舞弊者为了个人利益，使用企业的发票代他人开具发票；舞弊者开具大头小尾发票，以达到少报销售额、少交税款的目的；舞弊者发生销售业务时不入账，而是私设小金库或贪污纳入个人。 2.销售收入入账时间不正确：舞弊者为了达到调减利润的目的，而故意将本期的销售收入延期到下期入账。 3.销售收入不通过主营业务收入科目核算：舞弊者为了不记收入，在实现产品销售收入、编制记账凭证时不通过主营业务收入账户核算， 而是直接借记银行存款或应收账款账户， 贷记库存商品账户。 4.挪用企业销售收入：实现销售收入时，不及时确认收入，以达到挪用公款的目的。 5.虚增销售收入：舞弊者为了突出业绩或调增利润，而通过应收账款、应收票据等账户虚增销售收入。 6.视同销售业务未计算交纳税款：根据相关规定，视同销售的八种行为，应按销售业务计算交纳相关的税费。 7.商业折扣业务入账价值不正确：商业折扣销售业务，销售收入的入账价值应按扣除商业折扣后的净额来确认。 8.现金折扣业务入账价值不正确：现金折扣销售业务，正确的销售收入确认方法为：按未扣除的销售金额入账，实际发生现金折扣时，折扣额计入财务费用核算。 9.各种收入混淆入账：企业主要经营业务收入应记主营业务收入账户，由于会计人员业务不熟练，而计入了其他业务收入或营业外收入的账户。 10销.售退回业务处理不合规：企业发生销货退回业务时应冲减当月的销售收入；检查销售退回的产品是否已验收入库和登记入账。\n二、其他业务收入常见错弊 1.其他业务收入的金额不真实：舞弊者为了达到调增利润的目的而多列、虚列其他业务收入金额；舞弊者为了调减利润或贪污， 而少计或不计其他业务收入；会计人员工作疏忽漏记了已收款的其他业务收入将其他业务收入提前入账。 2.其他业务收入账务处理不正确：将已实现的现金收入长时间不入账，舞弊者将其挪用、贪污或形成小金库；将其他业务收入延期入账， 以达到调减利润或挪用公款的目的；应列入其他业务收入账户核算的却计入了其他账户核算；不应列入其他业务收入账户核算的， 却列入（更多内容可关注公众cia内审师小站）了该列入了该账户核算， 如转让无形资产业务取得的收入应作为营业外收入入账；实现其他业务收入时，没有及时结转其他业务成本，如已售材料、却没有结转材料成本，再如销售材料收入的款项，直接冲减材料成本等。 3.其他业务收入长期挂账：舞弊者将实际收回的款项私设小金库或挪作他用或已被贪污，舞弊者却将其他业务收入长期挂账。 4.其他业务收入执行力度不够：材料出售、包装物出租业务发生时，相关责任人口头同意，却没有具体的审批手续；无形资产转让时， 与之相关的手续没有按规定程序办理；固定资产出租业务没有相关责任人的审批，没有专人负责登记和管理。 5.应作为营业外收入，而非其他业务收入，这是审查中需注意的新内容。 6.无形资产转让收入列入其他业务收入：转让无形资产业务应作为营业外收入，而非其他业务收入，这是审查中需注意的新内容。\n资产负债表、利润表和现金流量表常见舞弊 一、资产负债表常见错弊 1.资产负债表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置 2.表内各项目的填列方法不正确，数据来源的计算方法不正确 3.表内各项目填列的数据与会计账簿中记录的数据不一致 4.资产负债表的填列，左边和右边（资产、负债及所有者权益两边的数据不平衡） 5.资产负债表与其他各种报表的勾稽关系不正确。\n二、利润表常见错弊 1.利润表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置 2.利润表反映的内容不真实、不合法制记账凭证时不通过主营业务收入账户核算， 而是直接借记银行存款或应收账款账户， 贷记库存商品账户。 4.挪用企业销售收入：实现销售收入时，不及时确认收入，以达到挪用公款的目的。 5.虚增销售收入：舞弊者为了突出业绩或调增利润，而通过应收账款、应收票据等账户虚增销售收入。 6.视同销售业务未计算交纳税款：根据相关规定，视同销售的八种行为，应按销售业务计算交纳相关的税费。 7.商业折扣业务入账价值不正确：商业折扣销售业务，销售收入的入账价值应按扣除商业折扣后的净额来确认。 8.现金折扣业务入账价值不正确：现金折扣销售业务，正确的销售收入确认方法为：按未扣除的销售金额入账，实际发生现金折扣时，折扣额计入财务费用核算。 9.各种收入混淆入账：企业主要经营业务收入应记主营业务收入账户，由于会计人员业务不熟练，而计入了其他业务收入或营业外收入的账户。 10.销售退回业务处理不合规：企业发生销货退回业务时应冲减当月的销售收入；检查销售退回的产品是否已验收入库和登记入账。\n","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%86%85%E9%83%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%B8%AD%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%84%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E8%88%9E%E5%BC%8A%E6%89%8B%E6%AE%B5/","summary":"\u003ch2 id=\"货币资金\"\u003e货币资金\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一库存现金业务常见舞弊\"\u003e一、库存现金业务常见舞弊\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e贪污现金的手法\n1.隐瞒收入：舞弊者在收到现金收入时，不向交款者开具收款收据或发票，或将相关票据撕毁，随意隐瞒收入，收入不登记入账，以达到贪污企业现金的目的。\n2.虚列支出：舞弊者虚列支出，如虚列职工薪酬等，将虚列支出的现金占为个人所有。\n3.少列收入，多列支出：舞弊者在登记日记账时，故意少列收入、多列支出，将余款装入个人。\n4.利用假复写贪污：舞弊者利用假复写的方法，即在复写纸的下面放置白纸，存根联是一个金额，开出的实际收入金额或付出金额是另一个金额， 往往是将收入款的存根联比实际收到的款项写小，将支出款项的存根联比实际支付的款项写大些，从而将差额贪污掉。\n5.混用库存现金和银行存款账户：舞弊者将收入的现金列入银行存款账户，将银行存款支付的业务列入库存现金账户，这样现金日记账上的现金收入额就小了，支出的金额就大了。\n6.借款不入账：通过这种虚列的方式以达贪污企业现金的目的，舞弊者利用为企业借款的便利，将介入的款项不上交入账，并将借条的存根撕毁，达到侵吞企业款项的目的。\n7.涂改原始凭证金额：舞弊者为了达到贪污现金的目的，往往会利用工作上的便利或原始单据上的漏洞涂改原始单据的金额， 故意把收入的金额改小， 把支付的金额改大， 将差额收入个人。\u003c/p\u003e","title":"内部审计中常见的会计舞弊手段"},] [{"content":"行政事业单位内部控制的关键点主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部门监督等经济活动的内部控制关键环节。最常用的是预算、收支、政府采购和资产控制关键点。\n01 预决算业务关键控制点 主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算管理制度。\n(1)预算管理。 是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序合规、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据所设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以及定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。\n(2)决算管理。 决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。\n02 收入业务关键控制点 主要包括是否建立健全收入管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。\n(1)收入核算管理。 各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。\n(2)票据管理。 是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用围的情况。\n03 支出业务关键控制点 主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和分级审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。\n(1)审批审核管理。 是否明确支出的分级审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。\n(2)支付管理。 是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。\n(3)债务管理。 举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。\n04 政府采购业务关键控制点 主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。\n(1)预算和计划管理。 是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。\n(2)采购活动管理。 是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。\n(3)项目验收管理。 是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。\n(4)记录和统计管理。 是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。\n05 资产管理关键控制点 主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。\n(1)货币资金管理。 是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理。\n(2)实物资产和无形资产管理。 是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。\n下附内控资料：某行政事业单位内控填报内容范例与自查报告范文，及填报内容表样仅供参考 一、经验、问题、计划和建议 1.内部控制工作的经验、做法及取得的成效：填写单位在建立与实施内部控制的过程中总结出的经验、做法，以及在预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务领域中建立与实施内部控制后取得的成效，需逐条填写。\n2.内部控制工作中存在的问题与遇到的困难：填写单位在建立与实施内部控制过程中出现的问题、单位在自我评价过程中发现的问题以及工作中遇到的困难。纪检、巡视、审计、财政检查等外部检查发现的与本单位预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济业务领域相关的内部控制问题，也应一并反映，需逐条填写。\n3.对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议：填写基于本年内部控制建设的经验及问题总结，单位对于推进行政事业单位内部控制建设的意见或建议，可以包括但不局限于内部控制建设的组织形式、基本方向、建设难点等内容，需逐条填写。\n范例一：\n内部控制工作的经验、做法、成效\n一、领导重视，全员参与。重视的具体做法一是宣传，因为内部控制环境是内控建设得以有效实施的重要保障，我们能过会议、单位官网、政务宣传栏等多渠道对内控工作进行多方位宣传；二是全员培训，通过培训达到单位负责人意识到自己需对本单位内部控制的建立健全和有效实施负第一责任的意识，也让全体教职工认识到内控不仅仅是财务的事情，而是整个单位内部管理的各个环节都需要通过内控来规范各各项业务，我们针对内控的实施组织了多次全员培训，以提高全员实施内控制度的意识。\n二、落实监督考核机制。成立由局办、校督导室或监察部门牵头成立内部专职监督部门，让监督评价机制落地。我们将内控的实施纳入学校绩效考核，以达到通过监督考核以促进各部门各业务具体责任人规范实施各内控流程。\n三、运用信息化手段加强内控管理。2019年投入20万元请外部专业公司建立学校内部控制系统，购置了预算、收入、支出、合同模块，并通过培训会议进行了全员培训，各项经济业务实际线上规范审批，提高了内控制度的执行力度。\n内部控制工作中存在的问题和遇到的困难\n一、未合理完整确定开展内部控制风险评估指标。各科室、各专业部门对本部门的风险认识只停留于常见事项，所采取的风险控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。\n二、虽有内控制度，但由于操作人员操作水平不高，使得内控制度执行力大大削减。\n三、各部门内控管理工作配合及协调及领导关注力度都有待提高。在现实工作中，单位只重视主营业务，不够重视内控管理，人力财力投入严重不足。\n对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议\n一、应借助于信息化云平台，利用信息化手段提升管控效能，通过平台建立单位内部跨部门的沟通和协调，将内部控制规则的日常业务流程嵌入信息系统中，使用人员可以利用信息化平台，对内部控制的环节、步骤、关键控制点、责任者的责权利一目了然，并明确自身在内部控制体系中的位置，使得全体教职工在执行信息系统时自觉履行内部控制规则，大大提高制度落实的便捷性、可靠性和高效性，把内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化的手段固化到信息系统，实现内部控制体系的系统化和常态化。\n二、上级主管部门应加强单位层面的监督和考核，以提高管理层的重视，推进内控制度的实施。\n范例二：\n内部控制工作的经验、做法、成效\n为了有效防控廉政风险，进一步提高行政事业单位内部管理水平，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(实行)》，要求全面实施内部控制。本单位高度重视，积极行动。\n一、主要经验及做法： 1.改善内部控制环境，加强人才队伍建设 良好的内部控制环境是进行内部控制建设的前提和基础，首要的因素就是单位领导的态度，有一把手的重视与支持，内部控制各项工作的进行将会更加顺利。我单位成立内部控制领导小组，由单位一把手任组长，并成立内部控制建设牵头部门，积极地与单位领导沟通，向全单位解释宣传内部控制建设的重要性，获得领导的大力支持以及其他各部门的良好配合，这有利于内部控制建设的顺利进行。\n内部控制关键岗位人员的素质也是非常重要的因素，其道德素质和业务水平的高低会直接影响到内部控制工作的开展和效果，因此应该加强人才队伍的建设。通过招聘专业素质强的优秀人才，同时还要对现有的人员进行培训，不仅培训业务方面的技能，加强思想认识的教育，为内部控制环境的改善提供人力保障。\n2.建立风险评估机制，提高风险防范意识 根据《规范》的要求，建立本单位的风险评估机制，成立风险评估工作小组。根据本单位的实际情况，从单位层面和业务层面进行风险点的梳理，分析和评估风险点的影响，结合己有经验、专家意见制定风险的应对措施。定期进行风险评估工作，随着单位情况的改变及时更新可能发生的风险点。建立健全各岗位责任制度，明确相关岗位人员的的职责权限，当出现重大决策或执行错误时，要追究其责任，提高全体人员的风险防范意识，实现工作合法合规。\n3.构建内部控制框架，完善业务制度流程 根据《规范》的要求，内部控制的框架主要包括风险评估、单位层面、业务层面、监督与评价四个方面。按照这个框架，我单位建立健全相对应的制度，形成一个系统的制度汇编，并根据单位具体业务的办理流程，配以相应的流程图。通过这样一个制度梳理和完善的过程，实现的不仅是表面的书面材料，更重要的是使制度规定落实到工作中，用制度来约束行为，指导好各项工作。\n4.加快信息系统建设，促进沟通与监控 随着社会的发展，信息化办公将更加普遍和进步，信息技术的应用将会提高办公的效率，避免出现一些人为的失误。将控制程序、控制措施等要素通过信息化手段融合到信息系统中，建立一个良好的内部控制信息系统，把各项业务管理活动融合进来，可以促进内部控制相关的信息在内部各部门之间传递和反馈，实现信息资源的共享，同时也提高了信息的时效性和准确性，对于在管理过程中的发现的风险和漏洞，也能够及时的加以改善。\n二、取得的成效： 本单位高度重视内部控制的实施，加强了对内部控制工作的监督，确保了本单位内部控制建设的质量和进度。通过摸索和学习，特别是此次的内部控制评价工作的全面推广，本单位树立起内部控制意识，从领导负责人到基层工作人员都意识到内部控制的工作和单位的所有人都相关联，从单位的组织架构、权责划分，到各业务制度管理和流程的梳理都关系到整个单位内部控制的建设成效。\n内部控制工作中存在的问题和遇到的困难\n（一）制度建设不健全 一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就\u0026quot;一劳永逸\u0026quot;，没能与时俱进。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度。\n（二）未准确划分岗位职责 一是岗位职责不明确。单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。三是不注重各个岗位人员的配备。由于人员不足，部分岗位一人兼多职，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。\n（三）基于内控的内部监督不力 一是不重视跟踪执行。如对未能如期办理的事项，没有报告机制及惩罚措施。\n二是不重视内审工作。单位人员过少，未设置内审机构，削弱了监督力度。\n在积极探索实践的过程中，我们深深感受到内控机制建设是一项系统工程，做好这一系统工程需要用系统的方法来推进。为此，我单位今后将加强重视制度建设，并将这些问题逐一解决，避免此类问题再次出现，不断完善本单位内部控制建设。具体解决措施如下：\n第一，领导带头全员参与是前提。内控机制建设涉及面广、系统性强，涉及到各个部门、各个岗位和每一位工作人员，全单位上下必须形成齐抓共管的工作单位。主要领导高度重视内控机制建设工作，带头落实内控机制建设的相关责任，积极承担风险防范第一责任人的职责，在整个内控机制建设中全程参与、全力推动、全面保障，从而带动其他班子成员和各部门自觉履行风险防范的分工职责。办公室作为具体牵头部门负责组织协调，制定实施方案，协助具体分解和落实内控任务，并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门积极参与配合，制定相关工作制度，梳理工作规范，落实具体内控工作任务，共同发挥内控机制的作用。\n第二，健全制度规范流程是核心。单位根据社保法律、法规和税收规范性文件，立足岗位和自身职责，对社保人员每一项行政行为都进行梳理、分析和研究，制定出统一的工作流程，使所有的工作行为都有法可依、有章可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹，全面清理整合工作规程和内部管理制度，总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化，并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容，又有程序性要求的工作制度，既明确规定应当怎么办，又要规定违反规定后如何处理，形成一整套环环相扣的制度链条，相互监督、相互制约、相互协调和相互促进，逐步把内控机制建设引向深入。\n总之，我单位在内控机制建设上虽然做了一些工作，进行了积极探索，但取得的成绩还很有限。我们将虚心学习不自满，全力推进不懈怠，不断巩固、完善、提升我单位内控机制建设工作，为单位科学发展提供有力支撑。\n对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议\n（一）重视对《行政事业单位内部控制规范（试行）》的宣传贯彻。\n行政事业单位对于内部控制的知识及其体系不甚了解，许多人对于它并没有什么概念，执行时的动力更多的是来自于外部的推动，并没有真正认识到内部控制是行政事业单位内部管理的重要组成部分。甚至会有人认为，这种来自于外部的约束机制会对自身形成控制，建设过程中难免出现抵触情绪。因此，加强宣传对于执行这套《规范》具有重要意义。\n（二）应注意成立“一把手”为主的内部控制建设小组。\n前面已经谈到“一把手”在行政事业单位内部控制建设中的作用。应该认识到，内部控制建设同样是“一把手”工程。但仍要再次强调，内部控制建设小组中，“一把手”应确实起到作用，而不是形式上重视，实质上不重视，走过场。否则，一旦执行不力，内部控制的建设就容易变成应付监管的形式。\n（三）加强内控意识，优化内部控制环境。\n要加强全体干部职工，特别是财会人员的职业道德和业务培训工作，提高相关人员的业务水平。加强财会人员的责任意识，将内部会计控制风险防范工作落到实处，通过宣传、培训和引导，营造出各司其责、诚实守信、相互监督、有条不紊的内部会计控制工作氛围。\n（四）建立、健全财务审批制度和加强对会计业务程序的控制。\n明确日常财务开支权限范围、审批程序，实行逐级逐笔签字的财务审批制度，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度，以国库集中收付为依托，严格执行政府集中采购制度，日常公用支付采用公务卡结算，确保财政资金的正确使用和规范化运行。明确内部审批、审核、支付核算和归档等各关键岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位互相分离。\n（五）单位在建立内部控制体系时，需做好以下工作。\n1.梳理单位各类经济活动的业务流程。通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。 2.明确业务环节。按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。 3.系统分析经济活动风险。风险分析要从各个业务所面临的内外部环境入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。 4.确定风险点。确定风险点要依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。 5.选择风险应对策略。风险应对策略就是对已经识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。风险应对策略主要包括风险规避、风险转移、风险减轻和风险接受四种。 6.在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度。各个单位应当根据自身实际情况，按照内部控制的逻辑顺序，建立健全单位各项内部控制管理制度，对《行政事业单位内控规范》要求的具体内容进行落实，并针对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。 7.督促相关工作人员认真执行。在内部控制管理制度的执行过程中，单位要明确各个部门、各个岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对相关工作人员对内部控制管理制度的执行结果进行监督和奖惩，形成完善的内部控制执行机制。\n（六）采用八种方法有效控制。\n1.不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 2.内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 3.归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。 4.预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的预算管理体系。 5.财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。 6.会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 7.单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。 8.信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。\n范例三：\n内部控制工作的经验、做法、成效\n1.领导重视，认真组织落实。成立了由校长任组长，分管财务工作的副校长为副组长，其他班子成员为成员的内控工作领导小组，从单位层面初步建立内控组织机构。领导小组办公室负责牵头做好内部控制建设实施工作，对各项经济业务活动领域的业务流程进行梳理，查找风险点，制定应对措施并针对各项经济业务建立管理制度总务部门负责组织实施基础性评价。按照《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》及其要求，开展基础性评价工作，提交《行政事业单位内部控制基础性评价报告》。\n2.及时传达和学习上级有关内控工作精神。组织财务人员参加上级部门组织的内部控制培训，并将培训内容反馈给单位管理人员，充实内控知识，进一步加强内部控制制度的学习与培训培训。全面了解实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的意义、原则、内容和方法。\n3.针对学校实际工作，内控工作领导小组会议讨论单位实际运行中遇到的问题，分析潜在风险，共同研究应对办法，不断努力完善有关内控工作制度。梳理内部业务流程、划分责任边界。厘清各部门及岗位职责后，各部门应梳理出本部门各项业务流程，明确每项业务流程上下游的岗位职责、部门职责、领导职责及其责任边界，且归纳、表述清楚。做到每一项业务上下游各个环节的责任应有效衔接，避免出现责任不清、责任缺位的情况。 内部控制工作中存在的问题和遇到的困难\n（一）建立与实施内部控制过程单位层面及各业务领域中遇到的问题。\n内部控制观念仍需要进一步的提升。 2.内控制度不完善，内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，各部门之间信息与沟通衔接不够及时完整。 3.财务管理体制需要进一步理顺，财务工作需要进一步深化。 4.单位人手有限，工作量大且繁杂。内部控制涉及单位层面和业务活动两方面，在其最终落实过程不仅仅是财务管理部门的事，实际上是贯穿于行政事业单位的各个方面，最终在财务管理的业务某方面反映出来。 5.因资金限制，尚未建立内部控制信息系统，只能依托于财政、政府采购等单位的业务系统进行业务流程及风险把控。 （二）各类问题的解决措施及建议。 1.进一步加强内部控制制度的学习与培训培训。全面了解实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》的意义、原则、内容和方法。 进一步完善内控制度建设，按照内部控制规范要求，对单位和业务层面现有工作制度和业务内容进行全面梳理，完善经济业务流程。 加强组织协调，细化工作方案，明确工作职责，落实工作责任。加强各部门之间的业务沟通，做到控制及时，监督有效。 4.引入风险评估机制，定期对学校运行情况进行评估。 5.将内部控制信息系统建立纳入下一步工作计划。建立内控控制信息系统，在单位层面及业务层面做到分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离，对单位各方面业务进行监督控制。 对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议 (1)强化第一责任人意识，重视抓好内控管理。应该加强对第一责任人的教育培训工作，使得行政事业单位主要负责人充分了解此项工作的重要性，把强化内控管理工作放在保证单位经济活动合法合规、保证国有资产安全有效使用、防范和预防舞弊腐败的认识高度上，起到主导作用。做好内部控制的协调推进，把控单位各方面内控活动。内部控制涉及单位层面和业务活动两方面，在其最终落实过程不仅仅是财务管理部门的事，实际上是贯穿于行政事业单位的各个方面，最终在财务管理的业务某方面反映出来。各部门都应该根据内控指标，自纠自查，结合自身工作实际，建立符合本单位本部门的内控制度及流程。\n（2）对当前内部控制工作建议。内部控制是一项庞大的系统工程，本单位目前仍缺乏相关的专门人才从事此项工作的制度建设与具体落实，希望上级部门能多组织一些培训，树立几个内控工作示范单位，让我们的工作更加有的放矢。\n同时领导的重视是内控工作不可或缺的保障，建议上级部门能组织更高层级的宣讲与培训，让单位负责人带领相关科室的领导，指导我们内控小组的人员共同参与内部控制的建设与实施，让内控工作再上一个新台阶。希望上级部门对于内部控制的各方面工作进行细化指导，建立通行于中小学校的内控规范制度。对于信息系统建设提供必要的人财物支持。\n二、行政事业单位内控自查报告 （一）、组织机构控制方面执行情况 在组织机构控制方面，目前我局下设统筹股、基金管理股、审核股、办公室四个股室，通过制度建设做为组织机构控制的基础，对每个工作人员的职责进行了明确; 建立了财务管理、档案管理、信息管理等制度，对每项业务的岗位职责进行了明确; 建立了《业务办理流程》，对各项医保业务的操作规程进行了明确; 建立了限时办理制度，做到业务限时办结，权责关系明确; 严格实施授权管理，按照规定分配权限，信息系统管理明确; 落实岗位责任制度，责任到人，职工之间相互监督、秉公办事，同时不定期开展岗位轮换，既熟悉了各岗位的业务， 又避免了一个人长期在一个岗位工作带来的弊端。通过各项制度的建立、执行，做到了有章可循，为内部控制的整体打下坚实的基础。\n（二）、业务运行控制情况 在业务运行控制方面，注重突出医疗保险关系建立和保险待遇享受中的牵制、制约关系， 按照医疗保险政策相关规定，制定了职工医保、居民医保的参保缴费、待遇享受相关制度，明确管理，严格缴费基数，加强定点医疗机构管理， 严格待遇报销支付， 实行岗位控制。同时，认真学习上级部门关于业务规范管理方面的文件或操作步骤，加强业务知识学习和交流，严格操作规范，实行程序控制，各项业务办理流程均按上级要求的规定执行。\n（三）、基金财务控制情况 在医保基金管理过程中，我们自始至终注意思想建设，认真严格执行各项政策及规章制度， 并不断完善各项制度和监督机制， 按照医保基金的管理政策，严格执行“收支两条线”管理，会计人员依据合法、有效的会计凭证进行财务记录， 会计记录按照规定的要素完整准确地反映各项业务活动， 会计报表由会计人员独立编制， 会计档案按照要求及时归档，印章管理符合要求，基金账户开设符合规定，做到帐帐、帐表、帐单相符，会计核算没有出现违规操作现象，会计科目设置符合财务会记制度要求。\n（四）、信息系统控制情况 医保信息系统网络是整个医疗保险工作的基础，计算机网络能否安全有效的运行是医保工作的关键。为了确保医保信息网络安全平稳运行这一目标， 我们加强网络制度化建设， 建立了相应的规章制度，对医疗保险网络信息系统操、管理和操作人员的权限进行了具体规范，确保专人负责具体业务， 落实了包括权限管理、密码保密等信息安全的保障措施。\n（五）、内部控制的管理与监督 我局严格按照相关要求建立内部控制制度，经常不定期的围绕基金收支、管理、监督的各个环节。深入查找问题，检查医保基金监管政策法规执行情况，内控制度是否健全，管理是否规范，有无违规操作甚至侵害基金等各方面问题， 对于发现的问题及时进行整改， 进一步提高维护基金安全的自觉性，从源头上防范风险。\n（六）、存在的问题 (一) 对内控制度建设的重要性认识不够， 认为建立了规章制度，就是建立了内控制度， 忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督自律机制。\n(二) 内控制度建设滞后，内控体系不够完善。自实施内部规范管理以来， 我局着重各项业务制度建设， 没有将内部制度建设很好地过渡到内部控制建设上来， 个别制度虽然建立了， 但对系列业务业务流程缺乏牵制、制约关系，个别制度存在牵制、制约关系，却没有随着业务发展而及时更新， 而且，没有形成一套整体职责权限相互制约、运作有序的内控体系，缺乏有力的整体监控。\n（七）、下步工作打算 我们将继续按照《通知》的要求和步骤，以这次检查为契机，针对内部控制的各个方面采取强有力的措施， 在认真做好整改工作的同时，做好以下几个方面的工作，把工作抓出成效，确保我县医疗保险事业的健康平稳运行。\n(一) 优化队伍结构，推进机关效能建设。加强干部培养、考核和监督，加大轮岗交流和竞争上岗力度。加强思想政治建设，转变观念、转变职能、转变作风，全面提升经办队伍的综合素质和工作能力，构建学习型、服务型单位。\n(二) 进一步认识内控机制建设的重要性。在医疗保险事业不断改革的形势下，既要重视业务发展，又要重视依法行政，既要重视规范管理，又要重视责任追究， 认真推行医疗保险经办机构的内控机制。\n(三) 进一步规范网络管理工作制度。执行“谁主管谁负责、谁运行谁负责、谁使用谁负责”的管理原则，对上网计算机严格把关。\n(四) 实地稽核与专项稽核相结合，确保医疗保险工作的平稳运行，防止基金流失。同时建立和完善内控制度，确保对各项业务、各个环节的全程监控。\n(五) 严格医保定点医院、定点药店的医疗行为规范管理，完善结算办法，不断加大医疗核查力度，采取不定期、不定时方式对各定点医院、定点药店实施监控，对有违反医保政策规定的定点单位，严格按协议规定处理。\n(六) 不断加强医保经办机构内控体系建设， 建立内控督查部门，对内控制度执行情况进行定期或不定期监督检查。通过优化业务流程，依靠流程之间的相互牵制和加强内部稽核等， 对各项业务、各个环节进行全过程监督，做到事前有防范、事中有控制、事后有监督，进而完善制度体系， 达到在制度上确保经办业务的真实性和医保基金支付的安全性。根据市社保局《关于转发省社保中心〈开展社会保险经办机构内部控制工作检查评估的通知〉的通知》( x市社险字23 号) 文件要求，我局高度重视，抽调精干人员组成检查评估小组， 认真自查评估，现就自查有关情况汇报如下：\n一、自查情况\n加强社会保险经办机构内部控制工作，是确保社会保险基金安全的本质要求，也是规范经办机构各种行为，实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段，为切实做好这项工作，我局从社会保险工作制度化、规范化、科学化出发，形成了一套事事有复核、人人有监督，行之有效、科学规范的社保工作内控制度和业务流程，建立对社保基金事前、事中、事后全过程的监督机制。\n1 、合理设置岗位，明确责任分工，建立内部制衡机制\n根据工作需要，按照不相容岗位不能一人兼任的原则，设置了财务、业务、稽核和待遇审批等部门。在各部门内部再进行岗位细分，财务部门要求会计与出纳分设，业务部门要求设立业务受理、复核、系统管理员等岗位，待遇审批部门要求设立受理、复核岗位，建立岗位责任制度，形成责任明确，相互制约的内部制衡机制，突出加强对资金结算过程的监督。\n一是靠财务部门内部的监督， 出纳经手的每一笔资金收付业务必须经另一财务人员复核， 每天下班前， 另一财务人员对出纳当天收缴的社会保险费存入开户银行的情况要再次进行复核;\n二是靠对账制度来约束，每天、每月、全年都要进行对账，业务部门每天开出的票据与财务部门实际收到的资金核对一致， 不一致的查明原因及时解决，月份、年度终了，财务和业务部门分别由不同的人员核对月份和年度发生额， 确保月发生额与当期日发生额累计数核对一致;\n三是靠内部稽核来监督，充分发挥稽核部门职能作用，采取定期检查和不定期抽查的方式， 对社保基金的运行进行稽核， 提出稽核意见和改进建议， 促进内控制度的不断完善。形成了对社保基金全方位、全过程的监督。\n2 、工作程序化、规范化，建立组织严密、可操作性强的工作流程和业务规范\n按照既高效、便捷又安全、严密的原则，建立涵盖社保基金从进口到出口，涉及财务、业务、待遇、稽核等各部门的。要求加大复核、审核、稽核作用，强化内部控制功能，最终达到一个人不能办理社保业务的要求。参保单位到业务部门办理缴费基数调整、社保待遇调整等业务，受理人审核后， 必须经复核人复核， 并经稽核部门稽核后， 方能办理;业务经办人每月都要对社会保险待遇本月发放情况与上月发放情况进行对比分析，并经复核人、业务负责人、财务负责人复核，稽核部门稽核，局领导审核后转财务部门办理支付。财务部门出纳收取社会保险费、拨付社保待遇必须经另一财务人员复核; 财务专用章和个人名章由两人分开管理; 安排专人从源头抓好社会保险费专用收款票据的管理; 每月与开户银行和财政部门对账，财务负责人对对账情况进行复核。待遇审批部门应建立档案联合审查制度， 审批社保待遇必须经四人审核小组共同审查档案， 经稽核部门稽核后， 报局领导召开办公会审批。\n3 、加强内部稽核，确保各项规范和流程得到贯彻落实\n有了好的规范和流程是做好工作的基础，但把规范和流程贯彻落实好则是关键所在。根据社会保险政策法规，对照《内部社会保险业务规范和流程》，采取定期检查和不定期抽查的方法， 对财务部门、业务部门、待遇审批部门执行社保政策和工作流程情况进行稽核。稽核完毕后，向单位领导汇报、分析稽核发现的问题， 并提出改进意见，向被稽核部门反馈稽核情况，促进社会保险管理水平的不断提高。\nxx单位关键岗位责任书\n(xxxx年度)\n姓 名 性 别 年龄 单 位 职务层次 岗 位 岗 位 名 称 代 码 岗位 职责 年度 工作项目名称 工作项目内容和年度目标要求 完成时间 备 注 重点 工作 项目 年度 工作项目名称 工作项目内容和年度目标要求 完成时间 备 注 日常 工作 项目 \u0026ldquo;本人签名： 主管领导签名： 年 月 日 年 月 日\u0026rdquo; （此表一式两份，一份交本单位组织人事部门存档，一份本人留存）\n轮岗记录表\n三权分配简表\n业务 三权分配 决策 执行 监督 预算控制 单位领导（预算委员会） 决定预算管理政策、年度预算草案、年度预算追加及调整方案、年度财务决算等重大事项 上级对下级的日常监督 财务部门 财务负责人 审核年度预算草案、预算调整方案、具体预算执行方案等 预算管理岗 主持预算管理日常工作；部署预算编制工作，编制年度预算、决算草案；具体化预算执行规则；提出年度预算调整和追加方案；分析报告、检查监督预算执行情况 业务部门 提出本部门年度预算；组织实施经批复的年度预算；提出年度预算调整和追加建议；提交年度预算执行报告 内部审计、纪检监察部门（预算工作评价组） 依据决算结果考评预算业务目标和实际执行过程及结果的一致性，及时报告问题，提出改进意见 收支控制 单位领导 审批限额内资金支出；大额资金使用应当集体决议 上级对下级的日常监督 财务部门 财务负责人 审核收入；审核资金使用申请金额；审批限额内资金支出 会计 资金收支，资产新增或处置等及时入账；定期对账，确保账务信息真实完整；定期编制收支分析报告；定期进行资金盘点 出纳 执行资金支付，合同备案 收入 定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目查明情况，明确责任主体，落实催收责任；确保所有的收入均及时足额收缴到指定账户；由专人负责印章、印鉴保管并注意牵制；由专人负责票据保管 管理 审核 审核收入、资金使用申请金额、借款报销等单据合法性与有效性，采购合同要件真实性与完备性，竣工决算等 稽核 复核批准后的货币资金支付申请 业务部门 提出资金使用申请；按要求使用获批资金；编制执行进度表、执行情况明细表、支出事项管理报告等 内部审计、纪检监察部门 定期抽查资金使用状况；对支出、产出和效果进行绩效考评，及时报告问题，提出改进意见 政府采购业务管理 单位领导 审批采购业务，大宗设备、物资或重大服务采购需集体决议 上级对下级的日常监督 财务部门 财务负责人 审核采购申请执行方案 采购管理岗 审核采购需求部门申报资料；收集整理采购档案资料，管理采购合同备案；及时转发采购相关信息；汇总分析采购统计报表 采购部门 组织采购工作（确定采购方式、编制采购方案、招标、联合业务部门验收等） 业务部门 采购登记；确认采购文件；确认预中标结果；领取中标通知书；签订合同；联合采购部门验收采购物资；提出采购资金申请 内部审计、纪检监察部门 监督采购过程 资产管理业务 单位领导 审批资产使用申请、资产处置申请、资产使用变更申请；重大的资产使用应集体决议 上级对下级的日常监督 财务部门（资产管理岗） 审核资产处置申请；参与资产使用可行性研究论证；参与资产定期盘点 业务部门 建立国有资产使用管理制度，负责资产日常管理工作；组织定期清查盘点；委托专业机构进行资产评估；界定、登记产权，调解产权纠纷；建立资产登记档案；按规定报送资产统计报告 内部审计、纪检监察部门 提出资产使用申请、资产处置申请、部门资产使用变更申请；资产的使用与维护；定期报告资产使用状况 建设项目管理业务 单位领导 审批项目建议书、合同草案、项目设计书、项目进度计划和资金使用计划、项目进度款申请项目变更申等 上级对下级的日常监督 财务部门（基建会计管理岗） 审核项目进度款申请、项目变更涉及的资金支付；编制资金使用计划；竣工决算 基建部门 项目规划处 编制项目建议书；进行土地购买谈判；合同起草 基建处 建设项目设计；组织招标；签订合同；编制项目进度计划 项目监管处 项目可行性研究；审核项目进度计划、项目变更申请、项目进度款申请：组织项目验收 建立项目监理制度，全程监察建设项目施工状况 内部审计、纪检监察部门（基建项目专项审计组） 建立竣工决算审计制度；基建项目专项审计小组对建设项目全程审计；建设项目效果考评 合同管理业务 单位领导 审批合同的签订、履行修改、补充、变更、解除、转让及解决方案等 上级对下级的日常监督 财务部门（合同管理岗） 审核合同的签订、补充、修改、变更、接触、转让；合同结算 业务部门 合同策划、调查、谈判、拟定合同文本；签署、履行合同；解决合同纠纷 法律部门 审查合同文本；审核合同的补充、修改、变更、解除、转让；合同纠纷的协商、调解、仲裁、诉讼准备及善后 内部审计、纪检监察部门 定期进行合同履行情况评价 ","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%B8%B8%E7%94%A8%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E5%85%B3%E9%94%AE%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e行政事业单位内部控制的关键点主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部门监督等经济活动的内部控制关键环节。最常用的是预算、收支、政府采购和资产控制关键点。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位内部控制常用业务关键控制点"},] [{"content":"一、可能存在的主要问题 （一）收入方面可能存在的主要问题 1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。 2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。 3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。\n（二）支出方面可能存在的主要问题 1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。有的财政部门和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得回扣。 2.入账原始凭证不合规。如有的将过期作废发票报销入账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销入账等等。 3.违规违纪开支。一是无计划开支。有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设等，造成支出无计划和超计划。二是超标准、超范围列支。有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支业务招待费和送礼等支出。 4.转移、隐瞒支出。有的单位为了减少本单位费用支出总额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支，甚至转移到私设的“账外账”和“小金库”中列支。\n（三）固定资产方面可能存在的主要问题 1.账实不符。固定资产账面反映与实际情况不相符。有的账有实无，有的账无实有。 2.固定资产处置不规范。 3.虚增固定资产成本。有的单位借购入和自建固定资产之机，随意报销各种费用，致使资产不实；在购入设备时高于设备价格转账付款和在建造固定资产时虚增工程造价，从中得回扣。\n（四）专项资金方面可能存在的主要问题 虚立项目，骗取专项资金。虚立项目向上申请专项拨款，且挪作它用，甚至私设“小金库”。截留、挪用专项资金。虚报冒领专项资金。曲线转移、挤占专项资金。主管部门将专项资金先拨付项目单位，然后虚开发票到项目单位报销。\n（五）私设“账外账”和“小金库”隐瞒收支方面可能存在的主要问题 1.利用学会账、协会账、食堂账以及工会账隐瞒收支。 2.利用往来账户隐瞒收支。第一种情况是应列收入挂往来，隐瞒收入，虚增债务。第二种情况是应列支出却冲减往来，隐瞒支出。单位将乱发奖金、补助以及请客送礼等不合理支出，在“其他应付款”或“暂存款”借方核算。第三种情况是随意核销应收款。有的单位在不经报批和集体研究决定的情况下，随意核销应收款，得回扣或贪污、挪用。\n3.其他收入不入账，抵顶各项费用。有的单位将房屋出租的租金收入和食堂承包费收入等不纳入财务账核算，直接抵消单位水电费、招待费等费用。\n（六）银行账户与现金管理方面可能存在的主要问题 1.银行账户方面的问题。有的将资金转到个人账户，提取现金，徇私舞弊；有的出借银行账户，从事违纪活动；有的为了掩盖银行存款日记账和银行对账单不符的状况而涂改、变造对账单；有的故意错记、漏记银行存款收入，重复登记银行存款支出，从中贪污；有的多头开设银行账户，私存账外资金。\n2.现金管理方面的问题。有的将现金收入暂不入账或将本应发放的现金暂不发放，借出后得回扣或吃利息；有的超出银行规定的限额和范围支付现金，假公济私；有的用不合规的票据抵库；有的采取涂改、变造、伪造单据的方式贪污现金。\n二、收支检查方法 （一）财务收入方面的审计方法 1.审查应缴预算收入、应缴预算外收入、银行存款等账户，审核各项收费票据的来源、使用、结存情况。查找既无作废说明，又未纳入单位财务账内核算的已使用税费票据等，追踪资金流向。审查是否有白条收费，无据收费。 2.审查收费范围、项目以及收费标准，审查原始收费凭证，看收费项目与收费票据性质是否相符；审查收取资金的去向，看是否有不按规定缴入财政金库或预算外资金专户而坐收坐支，看是否有不按规定在当年及时核算，而跨年度核算，或者转移到账外，私设“小金库”，任意开支的行为。 3.将经济业务性质相近、收入规模相当的单位与个人的收入计划数和应缴收入额进行对比分析，查实是否存在调剂收入计划，从中徇私舞弊的问题。\n（二）财务支出方面的审计方法 1.审查年中预算资金实际拨付情况，并对照年初预算逐笔核查，看两者是否相符；延伸审查每笔资金拨付的报批签字手续、流转程序等，看是否合规、完备；到相关单位调查核实，从而查实向非预算单位拨款，从中徇私舞弊的问题。 2.审查有关成本、费用支出明细账和原始凭证。必要时找提供并开具发票单位与个人调查了解、查询等，从而检查出用虚假发票、“三无”单据等不合规原始凭证报销列支有关费用支出问题。 3.审查有关费用支出明细账，并延伸审查费用支出原始凭证，与年初部门预算确定的费用支出项目及金额对比，与国家规定的发放、支出范围及标准比较，从而检查出无计划及超计划、超标准、超范围等违规违纪开支的问题。 4.审查有关费用支出明细账，并将费用支出总额与年初计划数和上年同期数进行比较分析，把差异额较大的费用项目作为检查的重点。同时，延伸检查所属单位和有经济业务联系的单位的费用支出情况；找单位有关人员座谈了解，到银行走访、查询等，从而检查出转移、隐瞒支出的问题。 5.审查应收款、银行存款等账户，对每笔应收款进行账龄分析，对存在呆账的可能性作出判断。可到债务单位和银行进行调查、查询或者函证。\n（三）固定资产方面的审计方法 1.盘点清查固定资产，确定账有实无或账无实有的固定资产。 2.追查固定资产的去向，审查固定资产处置入账的原始凭证及其它资料，看手续、程序是否完备、合法合规。根据固定资产的新旧程度，合理估算或者请专家评估、鉴定固定资产的变现价值，与单位处置价值比较，看是否存在差额，是否存在被人侵占、据为已有，或者将变卖收入转入“小金库”，装入个人腰包的问题。 3.审查大型设备购置和工程项目建设的成本、费用明细账，并调阅有关支出的原始凭证；审阅、核查设备购销合同和工程建设合同、预、决算资料，并与账面反映成本、费用支出情况比较；追查固定资产购置费列支情况，看是否存在将固定资产购置费用拿到外单位私设的“小金库”中列支，以及从外单位获得固定资产实物回扣等问题。\n（四）专项资金方面的审计方法 1.核查有关资料，看项目是否经过可行性论证与逐级报批程序。 2.审查上级下达的资金拨款计划文件资料以及资金拨款凭证，查明各专项资金的具体性质、用途以及项目使用单位，主管部门是否存在截留、挪用所属单位的专项资金的问题。 3.审查项目支出的预、决算报告，通过对比分析找出异常的成本、费用支出项目；调阅支出的原始凭证，看是否存在虚列项目支出，套取资金，私设“小金库”或个人侵吞的问题。 4.到专项资金补助对象实地调查、询问、核对，查实专项资金是否虚报冒领。 5.审查主管部门拨出专项经费、银行存款等账户；调阅资金拨付凭证；审查项目单位专项资金收支专账，详细审查资金使用的明细项目及原始凭证，追查资金流程与去向，看专项资金是否曲线转移、挤占挪用。\n（五）“小金库”“账外账”方面的审计方法 1.将主管单位的财务收支账与所属的学会、协会、工会以食堂收支专账对照核查，详细审阅。核查每笔收入与费用支出原始凭证，看是否是主管单位收入与费用支出。 2.审查“其他应付款”或“暂存款”等账户。调阅每笔收入资金原始凭证，以确认收入资金性质；调阅每笔支出资金原始凭证，以确认支出资金性质，从而查实利用应付款往来账户隐瞒收支的问题。 3.审查房屋租赁协议、食堂承包合同。\n（六）银行账户与现金管理方面的审计方法 1.审查、核对单位银行存款日记账，银行对账单以及有关收入、支出明细账，查清每笔银行存款发生额的来龙去脉以及真实性与合 法性。 2.盘点库存现金。详细审查有关收入与支出明细账、现金日记账。必要时到有关银行、外单位走访调查等。\n","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%94%B6%E6%94%AF%E5%AD%98%E5%9C%A8%E7%9A%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一可能存在的主要问题\"\u003e一、可能存在的主要问题\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一收入方面可能存在的主要问题\"\u003e（一）收入方面可能存在的主要问题\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。\n2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。\n3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。\u003c/p\u003e","title":"财务收支存在的问题及审计方法"},] [{"content":"第一章 财务管理 一、货币资金管理 1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。 检查资料： 资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。\n检查方式：\n（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；\n（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况\n（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务管理办法》（xx财〔2008〕13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。\n2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。 检查资料： 银行明细账、开户审批资料。\n检查方式： 查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司资金账户管理办法》（xx财〔2008〕21号）第四条：各单位开立资金账户，必须向公司资金中心提供相应开户资料，履行报批手续，经批准后方可开立。\n3.收据、银行票据管理是否规范；银行存款是否定期对账、是否与银行对账单余额相符、是否按要求做余额调节表。 检查资料： 收据领用登记表、支票使用登记表、银行票据登记备查簿、银行对账单、银行存款余额调节表、银行存款明细账等。\n检查方式：\n（1）查看财务收据的登记、领用、保管等工作，查看收据的领用是否经过审批程序；抽查部分财务收据，与财务账进行核对，看是否存在收款不入账的情况。\n（2）查看银行票据（支票、汇票）登记簿，对银行票据进行盘点，并与账面数据进行核对。\n（3）核查银行存款余额，在商业银行的存款，应查看网银或银行对账单的余额与账面余额是否一致；在内部资金结算中心的存款，应与资金结算中心进行对账；通过对账，检查有无未入账款项；\n（4）核查银行存款余额调节表，看是否存在银、企余额不一致的情况。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司货币资金管理办法》（xx财〔2008〕45号）（cia内审师小站注:如企业相关制度设计不完善，应先行优化完善。更多审计干货资源，请关注内公众号cia内审师小站）第十六条：各单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第十八条：各单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。\n4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。 检查资料： 备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。\n检查方式：\n（1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。\n（2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。\n（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1 条深入核实。\n（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处置、报废固定资产处置业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司货币资金管理办法》（xx财〔2008〕45号）第十四条：严禁将单位的资金以个人名义或其他名义存入银行储蓄账户。第十七条：各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和“白条抵库”。《现金管理暂行条例》第十一条：开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 。\n5.库存现金限额是否满足相关要求；现金是否定期盘点、账实是否一致；是否存在违规支付大额现金的情况。 检查资料： 现金盘点表、现金明细账、财务凭证、实际库存现金。\n检查方式：\n（1）对照被审计单位现金管理制度，结合项目部日常库存现金记录，核实超限额库存现金的金额。\n（2）检查项目部现金盘点记录表，并对截止审计日的现金进行监盘，核实账实是否一致；检查保险箱里是否存在抵库白条、其他账外账簿和账外票据，如有抵库白条、其他账外账簿和账外票据，应进一步核实是否为小金库等。\n（3）清查项目部现金付款记录，重点关注大额现金开支的付款，核实是否存在超范围、超结算起点支付大额现金的情况。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司货币资金管理办法》（xx财〔2008〕45号）第十一条：各单位应该加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。第十七条：各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，确保现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。\n6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制、审核程序。 检查资料： 网银相关资料。\n检查方式：\n（1）询问财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。\n（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配置情况，检查支付密码或u盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。\n检查依据《xx集团股份有限公司货币资金管理办法》（xx财〔2008〕45号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码或一个独立完成网上支付的全过程。\n7.是否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。 检查资料： 银行存款日记账、往来明细账、银行对账单、相关合同。\n检查方式： 核实预付账款、其他应收款、应付内部单位款、备用金等客户往来是否存在真实的经济业务，重点是大额长期挂账或等金额进出的往来，如无相关材料支撑，需由项目部说明原因，审计人员进一步核实。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务管理办法》（xx财〔2008〕13号）第二十八条（一） ：银行账户按国家和公司规定开立和使用，银行账户只供本单位经营业务收支结算等使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现；第十七条：公司和各单位不得将资金出借给任何外部单位和个人。\n8.资金支付依据是否充分、齐全。 检查资料： 资金支付明细账、资金支付的会计凭证附件。\n检查方式： 查看资金支付的相关合同、结算单据及审批表等附件，检查是否存在将款项支付给第三方；是否存在无合同、无验收资料、无结算资料及无发票支付物资设备款、工程款的情况。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务管理办法》（xx财〔2008〕13号）第二十四条：财务部门应依据有效合同、合法凭证办理相关经济业务手续。会计人员对一切审批手续不全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。\n二、财务基础工作与会计核算 1.财务管理的内部控制制度是否健全，不相容岗位是否分离。 检查资料： 财务管理制度、岗位说明书、人员花名册。\n检查方式： 查看建立的财务管理制度情况，根据项目部财务管理岗位的人员配置、职责分配进行判定。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务管理办法》（xx财〔2008〕13号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务相互分离；合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。《会计法》第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。\n2.会计账簿的设置是否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿是否采用订本式登记。 检查资料： 财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日记账手工账簿。\n检查方式： 查看会计账薄，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿是否登记（或打印）完备、一致。\n检查依据： 《会计法》第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。\n3.财务账表是否一致，是否存在虚假财务报表。 检查资料： 财务报表、财务账套的余额和发生额。\n检查方式： 查看被审计单位财务报表并与财务账面数据进行核对。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务会计报告管理办法》（xx财〔2008〕41号）第二章第五条：各单位应在全面清查财产、确认债权债务、核实资产质量的基础上，认真组织编制财务会计报告，真实，完整、及时反映各单位财务状况和经营成果。《会计法》第二十条：财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。\n4.财务人员调动工作或离职时交接手续是否规范。 检查资料： 职工花名册；交接清单；接收、监交人员签字单。\n检查方式： 查看职工花名册，财务人员若有变动，检查财务人员交接手续是否完备。\n检查依据： 《会计基础规范》第二十五、二十六、二十七条。会计人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。\n5.是否严格执行建造合同准则，有无多列收入、少计成本的情况；预计总成本资料是否完整、准确。 检查资料： 建造合同表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、预计合同总成本明细表。\n检查方式：\n（1）抽查“主营业务收入” 、“主营业务成本”的确认凭证，与建造合同表进行核对，核实是否严格按建造合同确认收入及成本。\n（2）将每季度的预计总成本和总收入进行比较，核实有无变化，如有，进一步核实调整依据是否充分。\n（3）查阅电子账簿，核实每季末有无以预结算计入工程施工成本的情况，如有，看预结算资料是否依据充分，进而核实总成本、总收入的真实性。\n（4）检查预计合同总成本明细表，看是否经相关部门审核确认，是否将管理费、税金等期间费用剔除。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司建造合同会计核算暂行办法》（xx财〔2009〕68号）相关条款。\n三、应收款项及存货 1.预付账款的支付是否有合同依据，分析是否存在超付款项，已完工项目分析是否可能为潜在亏损。 检查资料： 经济合同、经营结算资料、预付账款明细账。\n检查方式：\n（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供应商，核查付款凭证和相关合同，核实支付预付款是否有依据，结合经营结算资料和完成产值情况，进一步核实是否超付。\n（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。\n检查依据： 相关经济合同。《关于适用\u0026lt; 集团股份公司管理禁令\u0026gt; 若干问题的解释》第十七条（一） ：支付承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商等的款项超过其实际办理的结算款的视同违反《管理禁令》进行处理。\n2.备用金管理是否规范。备用金借支手续是否完备、大额备用金有无使用明细及集体决策程序；是否形成了定期清理机制；备用金核销有无审批手续；是否存在以备用金支付工程款的情况；是否存在非职工借备用金的情况。 检查资料： 备用金管理制度、备用金明细账、会计凭证、资金使用计划、会议纪要或相关决策资料、职工花名册。\n检查方式：\n（1）查看是否建立备用金管理制度，检查备用金借款程序，重点关注期末余额较大或长期挂账或过程中大额借支的备用金，查阅相关人员备用金明细账，核实备用金借款手续及开支情况。\n（2）查阅备用金余额表，核实每年末是否对备用金进行清理，如存在未清理的，进一步核实其原因，重点关注是否存在占用资金、公款私用等违规问题。\n（3）查阅备用金明细账，核实是否存在无发票而集中核销备用金的情况，如有，查阅相关凭证，看是否有核销审批程序。\n（4）查阅备用金明细账，核实有无以分包方结算冲销备用金的情况，如有，进一步查阅相关人员备用金明细账和该单位往来账，核查备用金支付工程款的原因，看是否存在违纪情况。\n（5）根据职工名册检查是否存在人已调走、备用金未清理的情况，非职工借款情况。\n检查依据： 《中能建关于进一步加强备用金管理的通知》（中能建厅发资财〔2015〕45号）第一条（一） ：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条（二） ：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及处罚措施。第二条（二） ：备用金借款需履行内部审批手续。\n3.是否存在对业主已完工、未入账的债权。 检查资料： 经营签证、结算资料。\n检查方式： 由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料，交项目部经营结算部门计算对业主已完工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。\n检查依据： 《企业会计准则第14号- 收入》第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。\n4.应收款项是否及时收回；是否存在坏账风险；逾期的应收款项是否制定了催收措施，是否落实责任人 检查资料： 应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济合同、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，相关台账制定的具体催收措施。\n检查方式：\n（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明细账，结合项目部账龄分析表，分析应收款项是否存在坏账风险，重点对长期挂账再无发生额的应收款项进行分析，对长期挂账的预付账款，要查清原因，核实潜亏情况。\n（2）检查针对长期未收回的应收款项制定的催收措施以及成效。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务管理办法》（xx财〔2008〕13号）第三十条、三十一条：各单位应依据经济合同和相关法律，对应收款项成因、事件、类别及项目等进行逐一分析，有针对性地采取积极有效的措施加大催收力度，必要时应采取法律措施。合同的质保金条款。\n5.按建造合同核算形成的存货（已完工未结算）是否形成潜亏 检查资料： 经营结算资料、业主审核的变更结算资料。\n检查方式： 计算已完工未结算形成的存货比例，核实能办理结算的依据是否充分，判断是否形成潜亏。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司关于开展应收款项及存货清理清收专项工作的通知》（xx财〔2015〕22号）：各建筑施工单位应加强与业主沟通，加大结算和变更索赔力度，确保按照合同及时结清，降低已完工未结算工程款存量。\n四、负债管理 1.债务是否及时入账，是否存在货已到、发票未到而未计入应付账款的情况 检查资料： 物资部门的入库清单\n检查方式： 要求机电物资部门提供各类材料设备的累计采购数据（分单位） ，然后与财务累计入账数据相核对，确认货已到、发票未到而少入的债务。\n2.分包结算是否及时办理，是否存在未入账的应付工程款 检查资料： 经营结算资料、分包方完工进度统计表等。\n检查方式： 要求项目部工程管理部门提供分包单位累计完成工程量（分单位） ，经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相核对，确认已完工未入账的应付工程款金额。\n3.是否存在收入挂往来并从中开支费用的现象 检查资料： 往来款明细账。\n检查方式： 查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设置模糊的二级科目并查阅其明细账，核实进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账是否有隐藏收入的可能、是否从其中开支费用。\n检查依据： 《xx集团股份有限公司财务管理办法》xx财〔2008〕13号第五十四条：取得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。合同的工程预付款条款。\n4.内部往来核对是否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）是否及时入账 检查资料： 财务账簿和报表、费用划转单。\n检查方式：\n（1）查阅公司本部的内部往来余额表和财务报表，并与项目部的账面数据进行核对，核实内部往来是否一致，若存在差异，进一步核实其原因。\n（2）查阅项目部职工薪酬、管理费用、机械使用费等明细账及内部往来账，重点关注月末或季末，核实项目部是否将社保费和上级管理费及时入账，存在总部调拨设备的，核实设备使用费是否及时划转并记账，是否存在未入账的费用。\n五、税务管理 1.财务记账凭证中原始票据是否合规，有无虚假发票、白条入账及涂改原始票据等情况 检查资料： 会计凭证。\n检查方式： 结合费用或成本明细账，重点关注招待费、办公费、会务费及其他项下列支的费用，有选择性的抽查部分会计凭证，核对凭证记账金额及原始凭证是否相符，付款单位是否为该项目部或其公司本部，原始单据有无涂改、有无白条入账的问题，抽取部分发票到相关省份税务网站查询真伪，核实有无虚假发票。\n检查依据： 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕81号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。\n2.与分包商结算是否扣税 检查资料： 分包结算凭证、分包商往来明细账。\n检查方式： 访谈项目部财务人员，了解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金） ，抽查分包结算财务凭证，看分包方是否提供了发票或项目部是否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。\n检查依据： 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕81号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。\n3.是否按规定扣缴个人所得税。 检查资料： 工资表、财务凭证。\n检查方式： 查看工资薪金发放财务凭证，核实是否足额代扣、交纳个人所得税。\n检查依据： 《个人所得税征收办法》根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50% 以上至3 倍的罚款。\n六、完工项目的财务管理 1.完工项目剩余资产的处置方式是否适当，处置款项是否及时入账。 检查资料： 财务科目余额表、财务凭证。\n检查方式： 重点关注完工项目的货币资金、库存材料、固定资产、各类应收款项的清理方式是否符合相关规定，库存材料、固定资产是否存在长期不处置，导致损失浪费的情况。\n检查依据： 《工程竣工考核管理办法》（xx经〔2008〕5号）第四条:工程竣工考核应具备以下条件（四）设备、物资材料已按有关规定进行了处理。《xx集团股份有限公司物资管理办法》（xx机物〔2008〕14号）第四十七条:各单位无法使用的多余物资应及时处理。处理工作由本单位物资管理委员会负责，处理金额超过10 万的，应报公司审批。多余物资应优先在公司内部调剂使用，无法调剂使用的，可依“三公”原则就地变卖处理，变卖收入归原单位所有。\n2.完工项目的财务账及资金收支是否纳入公司总部管理。 ","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E7%AE%A1%E7%90%86%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/","summary":"\u003ch2 id=\"第一章-财务管理\"\u003e第一章 财务管理\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一货币资金管理\"\u003e一、货币资金管理\u003c/h3\u003e\n\u003ch4 id=\"1是否建立资金计划审批流程审批权限等相关制度是否按制度执行\"\u003e1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e检查资料：\u003c/strong\u003e 资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e检查方式：\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况\u003c/p\u003e","title":"财务管理审计实务指南"},] [{"content":"本次将重点讲解业务招待费、差旅费、办公费、租赁费、福利费、工程修缮费这六种费用。\n一、业务招待费 01 关注当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合公司有关规定，有无超过规定标准和范围的情况。\n02 关注业务招待费报销流程是否符合公司要求，是否经过相关领导审批通过，关注是否明确列示请客事项、主客人数等。\n03 关注所列业务招待费支出是否与业务经营有关且真实发生，如发现存在与业务经营无关的支出，应查明具体用途，并作出记录。\n04 关注业务招待费报销所附发票是否真实有效，发票抬头、对方印章、发票内容是否与所附业务招待申请相符合；应严格控制定额发票，对定额发票加强审查；检查是否存在替票行为，对替票行为加强审查。\n二、差旅费 01 关注差旅费报销是否真实发生，报销标准是否遵守公司相关规定，关注差旅费发生的真实性，有无任意扩大开支范围、提高开支标准的现象。\n02 关注差旅费报销流程是否符合公司要求，是否经过相关领导审批通过，关注非公司员工报销差旅费的情况，核查其报销原因是否经过批准。\n03 关注差旅费报销中所附发票、行程单、流水小票等是否真实有效，人员名单、行程时间、行程地点是否与出差人员、时间、地点相匹配。\n04 关注差旅费报销中有无应由个人负担的费用在差旅费中列支的情况，是否存在特殊的报销原因，如退票费、保险费、会员费、酒店其他消费等。\n三、办公费 01 对办公费用主要关注其开支的合规、合理性。检查时应注意审阅办公费用中的文具、印刷、邮电、办公用品等开支的原始凭证，检查其所开具发票的印章是否为对应供应商。\n02 对于办公用品的采买应尽量对公采买及付款，其次是网购及报销，应减少对私下个人的采买并进行个人转账方式的付款。\n03 关注办公费用是否由相应部门进行统一管理，并集中购置，对其他部门的零星办公费报销应加强审核。\n04 关注是否有效利用办公用品申领及验收流程，合理控制办公用品的费用。\n四、租赁费 01 关注租赁费的确定是否合理、合规，是否存在不合理的增长情况，是否经过恰当的审核程序，复核、验算租赁费的计算是否正确，关注成本费用中列支的租赁费是否正确分摊。\n02 在合同管理方面重点关注合同的全面性与合法性，合同条款的约定是否明确双方的权利与义务。\n五、福利费 01 关注公司的福利费支出是否真实，是否符合公司相关文件制度、通知的要求。\n02 福利费的发放是否符合公司的审批流程，是否纳入工资合并计税等。\n六、工程修缮费 01 检查工程修缮费是否真实发生，是否附带合同、报价单、成本结算单、验收单等合法依据。\n02 检查工程修缮费是否符合公司制度要求，是否超过预算金额，检查工程修缮清单是否记录完备。\n对于除了这六项费用外的其他费用中金额较大、变动异常的特殊性费用进行全面审查，追查其原始凭证，对其合同签订、流程审批、金额确定和入账期间的确定进行审查。\n","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%B4%B9%E7%94%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%9C%80%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%9A%84%E8%A6%81%E7%82%B9%E5%86%85%E5%AE%B9/","summary":"\u003cp\u003e本次将重点讲解业务招待费、差旅费、办公费、租赁费、福利费、工程修缮费这六种费用。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一业务招待费\"\u003e一、业务招待费\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e01 关注当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合公司有关规定，有无超过规定标准和范围的情况。\u003c/p\u003e","title":"费用审计需关注的要点内容"},] [{"content":"在企业经营过程中，难免会有因为处理不及时而造成金额不小的其他应收款长期挂账。这些挂账会给企业带来税收和经营隐患，尽早处理尽早排雷。\n一、其他应收款长期未清理容易引发的风险 1.税务风险 数据异常，容易被查。比如大量的资金转到股东的个人账户上，账面长期挂其他应收款;收入部分和公户进账的金额不一致，以未收到发票为由，不确认成本的同时迟迟不确认收入等。按规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按 20%的税率缴纳个税。如果股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。\n2.注销风险 企业注销前要清理账面的往来情况，不清理不能注销。即使是简易注销，之后也是要补充资料的，注销之后要保留三年的财务资料，注销之后被查也会受到处罚。\n3.企业经营风险 把复杂杂乱的收入计入其他应收款，可能会出现虚列费用、隐藏收入、股东套现、隐匿资金等情况。长期不对账、不清理遗留问题，造成账务问题堆积，易导致错误记账，造成企业损失。\n二、其他应收款清理的方法 （一）第1步：核对其他应收款的明细账，对账确认 1.垫付员工的费用，和员工进行核对确认；\n2.未提供发票的供应商，和供应商核对发票金额；\n3.和关联公司核对往来款项；\n4.和股东确认是否归还借款；\n5.其他的事项，和相应当事人核对。\n（二）第2步：催促还款 （三）第3步：不能还款的，另设方法 个人欠款要一直催促还款;\n确定对方由于注销、吊销等原因不能开具发票的，可以直接确认成本或费用，并根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 国家税务总局公告2018年第28号 第十四条，保留证据链；\n关联公司之间的往来款，由于种种原因不能还款，可以签署代付款协议，和其他应付款(也欠关联公司的金额)抵消；\n属于薪酬、分红的，补报个税，按时缴纳个税；\n实在收不回来的款项，可根据会计政策计提坏账，保留催收证据（工作邮件、往来信息、律师函等）；\n其他不能还款的，具体分析。会计入账必须依据相应的凭证，不得随意调账。\n（四）第4步:建立台账，分析账龄，一般不要超过3个月，避免催收困难，造成损失。 三、企业定期自查方法 为防范长期挂账风险，企业应定期自查账务：\n1.每月与供应商、客户、内部员工、股东等核对往来款项，确定各种款项的真实情况。没有核销的及时取得凭证进行核销。没有收到发票的及时催促对方开票，其他原因的垫付款及时催促还款。\n2.逐笔自查是否有分录录入错误。\n其他应收款可以记录的收入有：①应收的各种赔偿款和罚款。比如企业遭受损失之后个人该赔偿的金额或者保险公司应赔偿的金额；②向员工代垫付的各种款项；③帮其他公司垫付的款项；④应收的出租包装物租金；⑤给员工的备用金。比如给公司采买人员一些固定金额的备用金，还有出差人员提前给的差旅费等；⑥公司支付的押金。比如公司租入设备和办公场所、或者包装物支付的押金；⑦预付账款转入或者其他的各种应收款项。\n需要注意的是，“其他应收款—其他”只能记录偶尔发生的项目，列支金额过大容易引起怀疑。\n3.严格执行财务管理制度，不虚列成本费用，不隐匿收入。对实在无法取得合法凭证的支出，应在汇算清缴时进行纳税调增。\n4.关注银行对应的转入转出金额查看是否与记账一致。银行账户是税收检查的重点，如果有不能说明缘由的转账记录，一定要及时获取转账依据。\n","date":"2023-08-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E6%8C%82%E8%B4%A6%E7%9A%84%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%B9%B3%E8%B4%A6/","summary":"\u003cp\u003e在企业经营过程中，难免会有因为处理不及时而造成金额不小的其他应收款长期挂账。这些挂账会给企业带来税收和经营隐患，尽早处理尽早排雷。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一其他应收款长期未清理容易引发的风险\"\u003e一、其他应收款长期未清理容易引发的风险\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1税务风险\"\u003e1.税务风险\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e数据异常，容易被查。比如大量的资金转到股东的个人账户上，账面长期挂其他应收款;收入部分和公户进账的金额不一致，以未收到发票为由，不确认成本的同时迟迟不确认收入等。按规定，股东借款超过一年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红，应按 20%的税率缴纳个税。如果股东从公司借款，手续不完整，极易触发刑事责任。\u003c/p\u003e","title":"长期挂账的其他应收款如何平账？"},] [{"content":"料量 料 量 步骤 步骤 1、茄子、皮蛋蒸熟 2、热锅无油干煸线椒至虎皮 3、蒜拍碎，葱、小米椒切碎 4、皮蛋切小块，线椒、茄子撕条 5、所有食材放入盆中，加入辣椒面、花椒面，浇热油 6、加入生抽、香醋、耗油、盐、鸡精、白糖 7、搅拌均匀 视频","date":"2023-08-13","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E7%BA%BF%E6%A4%92%E6%8B%8C%E8%8C%84%E5%AD%90/","summary":"","title":"线椒拌茄子"},] [{"content":"前言 你有想过在 pandas 中直接使用 sql吗？我知道许多小伙伴已经知道一些库也可以做到这种体验，不过他们的性能太差劲了(基于sqlite，或其他服务端数据库)。\n今天我要介绍另一个专用于数据分析的列式数据库，性能是其他同体验的库的1000倍以上。可以无缝接入 pandas ，做到了性能与使用体验同时提升。\n这就是今天的主角，duckdb。\n特点 duckdb 是一个单机数据库，你大概率会用它与 sqlite 比较。\n最明显的区别就是，duckdb 是一个分析数据管理系统，而 sqlite 是一个事务型关系数据库。\n这意味着，如果你现在有一大堆数据处理任务，期间无须顾忌会有其他用户插入新数据或删除数据。那么 duckdb 就可以非常好应对这种场景。\n对于我们这种 pandas 老用户，duckdb 支持 pandas 的 dataframe 通用底层格式(parquet/arrow等)上并行运行查询，而且没有单独的导入步骤。这就是它能保持使用体验的同时，大幅提升查询性能的最大原因。\n我们需要安装这些库\npip install pandas duckdb -u\n先看一个例子，看看它是如何便捷与 dataframe 交互。\n变量等于表名？ 首先，导入今天需要用到的库\n我们有一大堆销售数据，加载其中一份数据看看： 此时，希望使用 sql 做一些数据查询处理，你认为下面的 sql 简单吗？\n直接使用 dataframe 的变量名作为表名查询 这真的可以做到吗？加上一点点 duckdb 的调用即可：\nduckdb.query 做查询\ndf，把查询结果转回 dataframe\n也就是，可以直接使用当前环境下的变量作为表名。\n我知道之前就有其他的库可以做到这种体验，但是必需强调，duckdb 是直接使用 dataframe 的内存数据(因为底层数据格式通用)，因此，这个过程中的输入和输出数据的传输时间几乎可以忽略不计。\n并且，这个过程中，duckdb比 pandas 更快处理数据(多线程)，并且内存使用量也比 pandas 要低得多。\n特别在一些需要分组的数据处理任务上，就算只使用单线程的 duckdb 也会比 pandas 的快两倍。如果是过滤+分组+列投影，会存在 5-8倍 的差异。\n如果加上表连接，则可能会到 15倍 的差异。\n如果使用其他的一些 pandas 使用 sql 的库，比如 pandassql ，它比 duckdb 性能差距 1000倍 以上！\n以上性能对比指标，均是 duckdb 官方说明，以后有机会实际操作对比。\n以上性能对比指标，均是 duckdb 官方说明，以后有机会实际操作对比。\nsql 的一些语法小痛点，duckdb 也在努力解决 现在我们需要加载所有的销售数据文件，如果使用 pandas 加载，则是这样子：\n行3：得到 data 目录下所有 csv 的文件路径\n行2：使用 pandas 加载\nduckdb提供了许多方便的内置函数：\n行3：表名可以直接是本地的文件。同时还支持通配符 默认情况下，duckdb 会把 csv 的第一行也加入到记录中：\n可以使用内置函数，通过参数设定一些加载规则：\n行4： read_csv_auto 可以设置具体加载文件时的设定 不过，这个 header 参数其实是加载所有数据之后，再设置第一行为表头。所以会看到实际数据仍然有一些表头行：\n我们可以直接在条件过滤中一步到位过滤掉无用的行：\n此时，我们可以随时切换使用方式。\nsql 中有一些语句在特定场景下，会显得\u0026quot;无意义\u0026quot;。比如我希望查询所有的列：\n每次都写一句 select * ，有点麻烦。在 duckdb 里面，我们可以直接省略 select 语句。\n有时候，我们希望排除某几列，可以这么写：\n行2：使用 * exclude ，里面指定你希望排除的列名即可。注意，因为有一些列名有空格，你需要用双引号或单引号包围 这些功能都得益于它基于的列式数据储存方式。\n再看几个小小的 sql 体验改进。\n别名用在过滤条件中：\n自动识别分组列名：\n它还有许多有意思的特性，如果希望我后续做更多的教学，评论区告诉我。\nduckdb 是一个很有潜力的数据分析处理工具，结合 pandas 能否大幅提升我们的工作效率，值得大家尝试使用。\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/python%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%88%86%E6%9E%90%E4%B8%93%E7%94%A8%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%BA%93%E4%B8%8Epandas%E7%BB%93%E5%90%8810%E5%80%8D%E6%8F%90%E9%80%9F+%E6%9E%81%E8%87%B4%E4%BD%93%E9%AA%8C/","summary":"\u003ch2 id=\"前言\"\u003e前言\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e你有想过在 pandas 中直接使用 sql吗？我知道许多小伙伴已经知道一些库也可以做到这种体验，不过他们的性能太差劲了(基于sqlite，或其他服务端数据库)。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e今天我要介绍另一个专用于数据分析的列式数据库，性能是其他同体验的库的1000倍以上。可以无缝接入 pandas ，做到了性能与使用体验同时提升。\u003c/p\u003e","title":"python数据分析专用数据库，与pandas结合，10倍提速+极致体验"},] [{"content":"sqlite3：轻巧便捷的数据库连接 首先，让我们认识一下 sqlite3 这个轻巧便捷的库。它是 python 中自带的数据库模块，适用于小型应用和快速原型开发。\n让我们来看看 sqlite3 的魔法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 import sqlite3 ## 连接数据库 conn = sqlite3.connect(\u0026#34;mydatabase.db\u0026#34;) ## 创建表格 cursor = conn.cursor() cursor.execute(\u0026#34;create table if not exists users (id integer primary key, name text, age integer)\u0026#34;) ## 插入数据 cursor.execute(\u0026#34;insert into users (name, age) values (?, ?)\u0026#34;, (\u0026#34;alice\u0026#34;, 25)) cursor.execute(\u0026#34;insert into users (name, age) values (?, ?)\u0026#34;, (\u0026#34;bob\u0026#34;, 30)) ## 查询数据 cursor.execute(\u0026#34;select * from users\u0026#34;) rows = cursor.fetchall() for row in rows: print(row) ## 关闭连接 conn.close() 运行上述代码，你将看到插入的数据和查询结果输出在终端上，sqlite3 让数据库连接变得如此简单！\nmysql connector：连接mysql 接下来，我们要介绍 mysql connector 这个强大的库。它是用于连接 mysql 数据库的官方驱动，适用于中小型应用和生产环境。\nmysql connector 的安装非常简单，使用以下命令：\n1 pip install mysql-connector-python 让我们看看 mysql connector 的魔法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 import mysql.connector ## 连接数据库 conn = mysql.connector.connect( host=\u0026#34;localhost\u0026#34;, user=\u0026#34;root\u0026#34;, password=\u0026#34;your_password\u0026#34;, database=\u0026#34;mydatabase\u0026#34; ) ## 创建表格 cursor = conn.cursor() cursor.execute(\u0026#34;create table if not exists users (id int auto_increment primary key, name varchar(255), age int)\u0026#34;) ## 插入数据 cursor.execute(\u0026#34;insert into users (name, age) values (%s, %s)\u0026#34;, (\u0026#34;alice\u0026#34;, 25)) cursor.execute(\u0026#34;insert into users (name, age) values (%s, %s)\u0026#34;, (\u0026#34;bob\u0026#34;, 30)) ## 查询数据 cursor.execute(\u0026#34;select * from users\u0026#34;) rows = cursor.fetchall() for row in rows: print(row) ## 关闭连接 conn.close() 运行上述代码，你将看到插入的数据和查询结果输出在终端上，mysql connector 让数据库连接变得如此高效！\nsqlalchemy：强大的orm框架 最后，让我们来认识 sqlalchemy 这个强大的库。它是 python 中最流行的 orm（object-relational mapping）框架，适用于复杂的数据库操作和应用。\nsqlalchemy 的安装非常简单，使用以下命令：\n1 pip install sqlalchemy 让我们看看 sqlalchemy 的魔法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 from sqlalchemy import create_engine, column, integer, string from sqlalchemy.ext.declarative import declarative_base from sqlalchemy.orm import sessionmaker ## 连接数据库 engine = create_engine(\u0026#34;sqlite:///mydatabase.db\u0026#34;, echo=true) base = declarative_base() ## 定义数据表模型 class user(base): __tablename__ = \u0026#34;users\u0026#34; id = column(integer, primary_key=true) name = column(string) age = column(integer) ## 创建数据表 base.metadata.create_all(engine) ## 创建会话 session = sessionmaker(bind=engine) session = session() ## 插入数据 user1 = user(name=\u0026#34;alice\u0026#34;, age=25) user2 = user(name=\u0026#34;bob\u0026#34;, age=30) session.add_all([user1, user2]) session.commit() ## 查询数据 users = session.query(user).all() for user in users: print(user.name, user.age) ## 关闭会话 session.close() 运行上述代码，你将看到插入的数据和查询结果输出在终端上，sqlalchemy 让数据库操作变得如此高端！\n数据库连接案例 下面我们来看一个实际应用的数据库连接案例：从 csv 文件中读取数据并存储到数据库。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 import csv ## 连接数据库（使用 sqlite3 示例） conn = sqlite3.connect(\u0026#34;mydatabase.db\u0026#34;) cursor = conn.cursor() ## 创建表格 cursor.execute(\u0026#34;create table if not exists books (id integer primary key, title text, author text)\u0026#34;) ## 从 csv 文件中读取数据 with open(\u0026#34;books.csv\u0026#34;, \u0026#34;r\u0026#34;) as file: reader = csv.reader(file) next(reader) ## 跳过标题行 for row in reader: title, author = row cursor.execute(\u0026#34;insert into books (title, author) values (?, ?)\u0026#34;, (title, author)) ## 查询数据 cursor.execute(\u0026#34;select * from books\u0026#34;) rows = cursor.fetchall() for row in rows: print(row) ## 关闭连接 conn.close() 运行上述代码，你将看到读取的数据和查询结果输出在终端上，通过这样简单的数据库连接，你可以更好地管理和查询数据。\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%BA%93%E8%BF%9E%E6%8E%A5%E8%BD%BB%E6%9D%BE%E6%90%9E%E5%AE%9Apython-%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%BA%93%E6%8E%A8%E8%8D%90/","summary":"\u003ch2 id=\"sqlite3轻巧便捷的数据库连接\"\u003eSQLite3：轻巧便捷的数据库连接\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e首先，让我们认识一下 SQLite3 这个轻巧便捷的库。它是 Python 中自带的数据库模块，适用于小型应用和快速原型开发。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e让我们来看看 SQLite3 的魔法：\u003c/p\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e14\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e15\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e16\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e17\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e18\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e19\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e20\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e21\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-python\" data-lang=\"python\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eimport\u003c/span\u003e \u003cspan 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创建表格\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003ecursor \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e conn\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003ecursor\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003ecursor\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eexecute\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;CREATE TABLE IF NOT EXISTS users (id INTEGER PRIMARY KEY, name TEXT, age INTEGER)\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e## 插入数据\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003ecursor\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eexecute\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;INSERT INTO users (name, age) VALUES (?, ?)\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;Alice\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e25\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e))\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003ecursor\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eexecute\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;INSERT INTO users (name, age) VALUES (?, ?)\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;Bob\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e30\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e))\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e## 查询数据\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003ecursor\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e.\u003c/span\u003eexecute\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan 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科技结题专项审计\n问题1：科技结题专项审计，是否有整套底稿模板？ 答：科技结题专项审计没有固定的底稿模板，需根据项目实际情况、审计计划、审计程序选择和设计相应的底稿。该部分审计底稿，应该根据具体情况和事务所内部复核的要求制定，没有统一的底稿模板。 可参考《中国注册会计师协会关于印发\u0026lt;中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引\u0026gt;的通知》 https://www.cicpa.org.cn/xxfb/tzgg/202206/t20220629_63563.html\n问题2：科技结题时，购置设备等是以含税价还是不含税价计算？ 答：对于项目结题，主要是看支出是否合规的实际发生；对购置设备费用，包括其他费用其实也都会有进项税的问题；进项税本质上就是现金流的抵减，如果有留抵还会有退税，所以支出部分并未实质流出，故应该用不含税计算。\n第二版块 高企专项审计 问题3：委托外部机构发生的设计费，是作为设计费还是作为委外费用？委外是指整个项目的研发都委托给外部，还是其中一部分如设计，都算委外？ 答：对于委托研发费用，是有明确规定的，看是否签订了委托开发合同，是否科技部门登记备案，研发成果是否归属委托方等。而设计费，根据设计服务合同及发票就可以税前扣除，两者要求不一样。具体可参考国家税务总局公告2015年第97号的规定，委托研发费用必须留存备查资料： 1.委托研究开发项目计划书和企业有权部门关于委托研究开发项目立项的决议文件。 2.委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。 3.经科技行政主管部门登记的委托研究开发项目的合同。 4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）。 5.“研发支出”辅助账及汇总表。 6.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。 7.省税务机关规定的其他资料。\n问题4：认定指引中说：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。请教下：这个累计183天是指在整个申报期（3年内）内累计满183天？还是在申报期中的每一个年度内均需满183天？譬如说申报企业成立于2019年9月，那今年申报时是不是因为2019年的研发人员因不满183天，所以2019年研发费结构明细表中就无研发人工？ 答：这个问题在实务中的确是有一定的争议，对于在申报期内新成立的企业来说，如果第一年是下半年成立的，那肯定是不可能当年度达到183天的，所以2019年研发人员都不计入，显然是不合理的；而且企业研发活动是一个持续的行为，高新认定指引也明确研发费用是以3年累计数来计算的，因而可以从3年申报期内来看；当然这个问题目前没有明确的解释，这仅是个人观点，供参考。\n问题5:项目立项在本单位，项目并没有取得专利或其他技术性成果，但有技术诀窍，其他公司运用这个项目的技术诀窍，本公司收取款项，请问该项目还所属于本公司吗，收取的款项是作为项目补偿收入冲减研发支出，还是作为技术服务收入呢？ 答：项目研发的成果包括专利技术、非专利技术；研发形成的诀窍应归属于非专利技术，利用该诀窍取得其他公司的服务收入，并不会导致该诀窍的所有权丧失，收入也并不是研发过程产生的，而是一个结果，应作为收入而不是冲减研发支出。\n问题6：我们在高企认定审计工作中发现，大多数规模较小的申请企业没有真正意义上的独立研发项目，没有专门的经费预算安排，而是基于为客户提供服务的业务项目，在业务项目实施过程中归集相关成本费用，人为地随意地将成本费用划分为项目成本和研发费用。我个人认为，该研发费用是项目成本，与具体收入项目相关而非具有一定风险性的研发活动支出。个人估计，目前相当多的中小申报企业都是这种现状，企业并无纯粹的研发支出，基本上都是某特定业务项目实施的成本，并无充分依据人为地分割为成本和研发费用。在这种情况下，如何合理界定研发费用和项目成本，具体依据？如何识别项目成本和研发费用？ 答：项目成本和研发费用的区分首先要对生产活动和研发活动进行区分，两个活动的目标和开展过程是不一样的，因此，是否有研发活动的内部控制是关键，否则财务核算的研发费是经不起审核的，如果要申请高新技术企业和研发费加计扣除，一定要按照相关要求完善研发相关的证明资料，否则风险较高。\n问题7：一些小企业对于科技项目没有专项核算，其支出分散在研发费用、管理费用、固定资产或营业成本中，相关的内控也不健全。请问这类企业的科技项目能否承接？如果承接，如何应对风险？ 答：在业务承接阶段，注册会计师应当了解申报企业管理层诚信情况、知识产权来源、人员结构、申报高新技术企业资格的主要动机等相关信息。如果注册会计师已获知不能根据需要查阅申报企业的相关会计资料和文件，查看申报企业的业务现场和设施等，则应当评估审计程序是否实质受限，通过与申报企业沟通，如果存在以下情形之一的，则应当高度关注审计风险： （1）申报企业拥有的技术不在高新领域三级明细目录中； （2）通过询问申报企业研发负责人发现近三年研发活动未留下计划、执行和结果的记录； （3）通过询问申报企业财务人员发现近两年及近三年税务申报系统中研发费用和高新收入均为0； （4）通过询问申报企业财务人员近两年及近三年财务账簿及报表中研发费用均为0； （5）通过检查发现申报企业研发人员无研发相关的专业资历，或研发人员平均工资偏离合理水平等； （6）通过观察和检查发现申报企业缺乏必要的研发场地及研发设备，净资产及流动资金明显不足等。 基于高新技术企业认定专项审计的目的，注册会计师在执行审计时，应当重点关注研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目、研究开发费用是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，申报企业是否存在将其他费用列报为研究开发费用的错报风险。关注研发费用发生额与研发项目内容之间的相关性、合理性，有助于注册会计师判断申报企业是否将与研发项目、研发工作无关的费用列为研发费用，尤其是在研发费用金额明显偏大，超出研发工作需要的情况下是否存在舞弊风险。\n问题8：母公司申报高新，审计报告是关于合并和母公司的审计报告，申报的时候这样的报告能用吗？ 答：高新申报提供年度审计报告，主要是为了和专项报告、纳税申报表等相关数据进行比较核对，以验证研发和相关收入的合理性；合并审计报告，包括母公司本身的报表和附注的，并有相关研发费用等数据可以核对，应该是可以的，没有规定必须是单体报告。\n问题9：车间辅助人员能不能算作企业科技人员？ 答：企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。车间辅助人员一般不认定为科技人员。\n问题10:企业的研发人员中有上海、北京的，这两地除了基本公积金，还必须上交补充公积金，这块补充公积金是列其他还是算研发人员薪酬？ 答：人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。上海、北京等外地人员的支出，首先要确定是工资薪金还是劳务费用，如果是工资薪金，且补充公积金是统一规定并缴纳给社保机构的，可以列入。\n问题11：企业买入打印机，安装自己控制系统软件后再卖出，开票还是打印机，备注软件用于退税，计算高品收入是只计算软件收入，还是整机收入？软件占销售收入的比重不超过50%，就不能确认整机收入吗？ 答：主要产品（服务）的定义是“高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）”。本例中：开票打印机，备注软件退税，应关注该嵌入式软件占销售收入的比重是否超过了50%，如果超过了，而打印机本身也属于《国家重点支持的高新技术领域》规定领域的产品，可以按照整机收入来确认。 如果没有超过50%比重，而嵌入式软件退税，也是需要能够分别核算硬件和软件对应的收入的，则单独确认软件收入。\n问题12:不征税收入对应的研发费用高企审核时是否认可？如果认可的话，是否能加计扣除？ 答：不征税收入在税前扣除的规定是很明确的，作为不征税收入对应的费用（无论是不是计入了研发费用）不能税前扣除，自然也不能加计扣除。会计处理上，不征税收入是单独核算，研发费用也是单独核算的，并不做抵减；依据财政部《关于印发\u0026lt;企业会计准则解释第15号\u0026gt;的通知》（财会〔2021〕35号）有关规定执行；构成产品、副产品等有形资产的成本，从研发费用科目中转出，不应理解为冲减会计期间研发费用投入，即不减少高企认定时的研发费用。 很多单位现在并不做不征税收入，直接计税处理。\n问题13：研发人员均为劳务派遣，这些人员的社保公积金是算在劳务费中还是列入社保公积金？ 答：劳务派遣，请参照税务规定，看是通过劳务派遣公司支付的，按照劳务费列支，如果是直接支付给派遣员工的，按照工资薪金列支。 通过劳务公司发放的，企业应列支为劳务费用（派遣公司开具的发票上应该包括工作、社保、管理费等）。 可参考《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1609299/content.html。\n问题14:关于收入总额的问题，汇兑收益是按汇兑收益减汇兑损失后的净额，还是就是单位全年汇兑收益；财务费用中的活期存款利息收入要不要计入？ 答：总收入是指收入总额减去不征税收入。 收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。相关规定确定收入明确是包括“利息收入”的；税法上的收入和所得并不是一个概念，汇兑收益不是减去汇兑损失后的汇兑损益，损益不能扣除。 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。\n问题15：某企业主要生产非标的包装机械设备，企业研发部门的人员日常大部分工作时间是根据客户订单设计图纸给到生产部门使用，同时会根据企业的规划要求开发新的产品。若某位研发人员每个工作日抽出30%的时间开发新产品，公司财务将该研发人员人工费用的30%计入到研发费用中。在做高企认定的专项审计时，该名研发人员是否符合183天的要求？ 答：专职科技人员超过183天的可以计算，至于30%的比例是如何来的，需要有工时记录等依据进行合理的分配。\n问题16：企业销售费用中有样品，已申报增值税和所得税，这块是否计入总收入中？ 答：营业收入包括主营业务收入、其他业务收入；样品属于视同销售收入，也属于营业收入的一部分；故应该计入总收入中。\n问题17:集团企业中的母公司自已生产部分产品销售，部分从下属子公司直接采购后对外销售，但与产品相关的知识产权部分是由母公司所有（部分知识产权由子公司所有），请问这种情况下母、子公司是否可以均认定为高新产品收入呢？也就是说母公司直接采购的但拥有部分知识产权的产品收入能否认定为自有高新产品收入？如果不可以，应该作为哪一方的高品收入呢？另外一种产品的核心知识产权是否可以分割为配方和生产工艺方面？ 答：能否认定为高新技术产品（服务）收入，应根据工作指南的定义来判断： （一）“主要产品（服务）”指的是企业高新技术产品（服务）中的主要部分，对其发挥核心支持作用的技术，应属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《技术领域》）规定的范围。 （二）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权属于申报企业。 （三）近一年申报企业主要产品（服务）收入总额，占企业同期高新技术产品（服务）收入总额比例应超过50%。 否则不符合高新技术企业认定条件。 核心知识产权是否分割为配方和生产工艺，个人认为是可以的；研发成果包括：新产品、新工艺、新技术等几个方面。\n问题18：高企工作指引中规定，其他费用不得超过研究开发总费用的20%。是指不得超过某企业全年研发费用总额的20%？还是指企业单个研发项目的“研究开发费用—其他费用”支出，不得超过该研发项目研究开发费用的20%？ 研发费用加计扣除的文件（总局公告2021年第28号）中规定的计算方法已经由此前的按每一项目分别计算限额调整为按全部项目研发费用的总额统一计算限额是专指研发费用加计扣除吗？ 答：上述问题在《浙江省注册会计师协会专业技术委员会专家提示（第3号）——高新技术企业认定专项审计实务答疑》中有类似的解释：根据《工作指引》规定，企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。因此，企业单个研发项目“研究开发费用—其他费用”支出，不得超过该研发项目研究开发费用的20%。 28号公告，统一计算其他费用的限额应适用于加计扣除；加计扣除的其他费用比例是10%；该计算不适用高新认定审计的20%；实务中不要混同。 具体可参考： http://www.zicpa.org.cn/newstrends/announcement/2395013.html http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5169007/content.html\n问题19:母公司负责研发，然后由公司进行生产并销售给母公司，再由母公司对外销售，请问母、子公司是否均可以确认为高品收入？ 答：不可以。子公司负责生产，但并不拥有该产品的核心知识产权；认定高新收入的一个条件，就需要看是否拥有核心知识产权；可参考问题15的规定。\n问题20：执行企业会计准则的企业，交易性金融产品期末要作公允性损益调整，总收入是不是按实收收到的投资收益计算，这块公允性损益调整剔除？ 答：公允性价值的调整并不是税务上实际取得的收入，在会计利润调整为企业应纳税所得额时也是作为纳税调整减少项处理的，故不应计入总收入。\n问题21:企业研发支出加计扣除方面，对于日常原材料废料收入，这部分的废料如何进行管理和核算？ 答：废料的类别品种很多，如何管理应该根据实际情况，按照企业内部控制相关规定处理；会计核算方面，执行企业会计准则的，企业研发过程中产出的产品、副产品进行会计处理时，依据财政部《关于印发\u0026lt;企业会计准则解释第15号\u0026gt;的通知》（财会〔2021〕35号）有关规定执行；构成产品、副产品等有形资产的成本，从研发费用科目中转出，不应理解为冲减会计期间研发费用投入，即不减少高企认定时的研发费用。 根据关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号：（四）特殊收入的扣减 企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。所以日常需要对研发废料进行出入库管理，建议设立辅助台账，相关单据完整保存。\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/21%E4%B8%AA%E7%A7%91%E6%8A%80%E7%BB%93%E9%A2%98%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%AB%98%E4%BC%81%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9B%B8%E5%85%B3%E9%97%AE%E9%A2%98%E9%97%AE%E7%AD%94/","summary":"\u003ch2 id=\"江苏省注协2022年8月26日专家网上答疑汇总\"\u003e江苏省注协2022年8月26日专家网上答疑汇总\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e省注协于2022年8月26日组织了第三期注册会计师行业专家网上答疑活动。本期答疑专家为行业二期高端人才北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）苏州分所徐容和中汇会计师事务所（特殊普通合伙）无锡分所荆跃飞，答疑主题为科技结题、高企专项审计。以下为整理后的专家答疑汇总，仅供参考，专家答疑不能替代法律法规及执业准则的规定和要求；亦不能替代注册会计师职业判断。\n第一版块 科技结题专项审计\u003c/p\u003e","title":"21个科技结题专项审计、高企专项审计相关问题问答"},] [{"content":"物资采购审计6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。\n要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。\n（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。\n要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。\n（3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。\n采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。\n（4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。\n在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。\n（5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。\n合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。\n（6）审“验收和结算”，即对采购标的的数量、质量是否符合采购合同的要求，与采购商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留了等等。\n这是一个不容忽视的环节，它也关系到采购活动的成败。即使以上环节，无懈可击，如果验收手续不严格，也有可能导致采购活动的失败，给企业带来损失。有的供应商，以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低软、硬件的配置水平，降低服务质量等手段，以牟取不正当的利益，从而损害企业利益。所以应严把验收关，对于重要的采购活动，审计人员应亲自参与；对于专业性很强的采购活动，还可以继续聘请参与采购工作的专家来验收，从而保证质价相符和采购活动的成功。 具体而言，审计内容包括：物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。\n物资采购内部控制调查表 物资采购控制环境问题调查\n1．管理部门是否认为健全的内部控制能促成物资采购目标的实现？\n2．组织结构的设置是否有利于物资采购各部门职责的明确划分和协调运行？\n3．有无物资采购程序、手册和详细的岗位说明书？\n4．物资采购涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序？\n5．物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达？\n6．管理部门是否定期向员工说明道德行为的重要性？\n7．是否制定了书面的道德政策并使员工了解了这些政策？\n8．有无制定不合理的采购目标与高业绩挂钩的奖励诱使员工舞弊？\n9．员工的素质与其从事的物资采购业务是否相称？\n10．有无对员工进行定期专业培训？\n物资采购风险管理问题调查\n1．是否有适当层次的管理部门参与了对物资采购风险的评估？\n2．有无识别物资采购风险的适当办法？\n3．物资采购风险的识别是否全面？\n4．是否对物资采购风险进行了评估？\n5．是否有物资采购风险的防范和化解措施？\n6．是否有识别人事、控制程序变化并作出相应反应的机制？\n7．有无防止物资积压或短缺的有效办法？\n8．物资安全库存量的确定是否合理？有无进一步降低的可能？\n物资采购控制活动问题调查\n1．所有物资采购是否以合法经营需求或目的为依据？\n2．物资采购是否经过适当的授权批准？\n3．是否以最具成本效益的方式取得物资？\n4．是否对物资采购实施合同控制？\n5．是否对物资采购不相容职务执行了分离？\n6．是否对承担采购职责的员工进行定期轮岗？\n7．大宗物资采购是否实行招标控制？\n8．供货商选择是否做了充分的调查并持续监督供货商业绩？\n9．采购物资的价格确定是否合理？\n10．有无健全的物资价格信息控制措施，包括物价信息收集、分类、加工、比较的程序控制，信息的质量要求，信息资料的归档保管等？\n11．是否对到货物资由独立部门组织认真验收？\n12．对验收不合格的采购物资是否及时查明原因落实责任？\n13．是否对物资采购进行了永续盘存记录？\n14．在缺乏永续盘存记录时，是否存在补偿控制措施？\n15．物资采购是否实施了abc分类管理法？\n16．是否对物资进行定期盘点？\n17．是否在有关物资采购票证审核一致、无误的基础上确认应付账款负债？\n18．是否定期发送供货商对账单？\n19．有无物资接触和记录使用控制措施？\n20．对物资采购是否采取了健全的凭证和记录控制？\n21．是否有针对计算机环境下物资采购信息处理的安全控制标准和措施？\n物资采购信息与沟通问题调查\n1．管理部门是否鼓励涉及物资采购的所有各方交流信息？组织内部信息渠道是否通畅？\n2．信息沟通是否能使员工有效履行职责？\n3．与组织外部是否有信息沟通？\n4．是否存在根据截止期信息对物资采购明细账和总账进行控制和调节？\n5．是否对重大物资采购差异进行了及时调查和处理，是否将调查结果向管理层提交？\n6．管理部门是否投入充分的资源来支持对信息系统的开发和修改？\n7．是否保持最新的物资采购会计文件？\n8．收集的外部信息是否全面，包括物价变动信息、市场需求信息、经济政策信息、技术信息、供-应渠道变化信息、业务流程再造信息等？ 9．有无通畅的例外情况报告渠道？\n10．员工的反馈以及供货商的投诉渠道是否畅通？\n11．是否采取措施保证网络环境下信息处理和传递的安全完整和对计算机病毒的防范？\n物质采购监督问题调查\n1．是否建立适当管理程序来保证物资采购控制的运行并对运行的效果进行评估？\n2．是否存在适当的程序对物资采购活动进行持续的日常监督？\n3．监督活动中发现的控制薄弱环节是否向适当管理层汇报？是否根据需要对政策和程序进行修改？\n4．是否设立独立稽核员对物资采购实施独立监督？\n5．审计活动范围是否能够足以证明物资采购内部控制的有效性？\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E7%89%A9%E8%B5%84%E9%87%87%E8%B4%AD%E5%AE%A1%E8%AE%A16%E5%A4%A7%E8%A6%81%E7%B4%A055%E4%B8%AA%E6%A0%B8%E5%BF%83%E5%85%B3%E6%B3%A8%E7%82%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"物资采购审计6大要素\"\u003e物资采购审计6大要素\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。\u003c/p\u003e","title":"物资采购审计6大要素，55个核心关注点"},] [{"content":"高校是国家人才培养的摇篮，教学和科研是高校培养新型人才的两大支柱。作为高校的基本职能之一，科研可以提升教学水平、完善高校建设、促进科技创新。但随着高校科研经费投入的增加，其审计难度也随之增加。内部审计机构如何发挥科研经费管理活动监管职能，以审促管、以审促效，对优化科研经费投向投量、完善科研经费管理管控具有重要意义。基于此，笔者结合审计实践，提出科研经费“三查、四审、五看”审计方法，供审计人员参考。\n科研经费审计的意义 一是完善科研经费管理。当前，部分高校科研经费管理现状不容乐观，主要表现在课题组职责不明晰，高校对科研经费的重视和管理力度不够，没有形成课题组和高校共同研究的良好局面。加强高校科研经费审计，能够对高校科研经费的使用形成强有力的监督，促进高校根据国家出台的相关经费管理办法，制定符合自身特点的科研经费管理制度，以提高科研经费管理水平。\n二是提升经费使用效益。近年来，国家对高校科研的经费投入日益加大，作为高校科研项目的经费来源，科研经费收支在高校财务收支中的地位越来越突出。与此同时，高校科研事业的快速发展仍受到经费分配不均、经费体量不足、利用不到位的困扰，导致投入与产出不成正比。为此，在科研经费投入增加有限的情况下，内部审计机构要充分发挥在科研经费管理活动中的监管职能，以审促管、以审促效，通过审计，优化科研经费的投向投量，控制和减少不合理支出，探究和预判应重点保障的方向，切实发挥好科研经费的保障和激励作用，为科研项目的顺利实施奠定基础，为科研成果的推广应用提供保障，从而提升科研经费的使用效益。\n三是促进科研提质增效。通过审计，可以实现对科研项目的全过程动态跟踪，及时掌握科研经费在立项、实施、结题等不同阶段的管理和使用情况，从而发现问题、找出原因，督促科研人员合理、合规使用科研经费，实时摸清项目任务的完成情况，会同计划审批部门加强对项目任务完成情况的督导与管理，推动科研任务合规、合法、高效地如期完成。\n科研经费管理的现状 内部控制环节薄弱。一是预算编制不够合理。预算编制缺乏严格的审查、论证机制，执行不到位，导致科研经费管理失控或科研经费被侵占、截留、挪用等，经费使用效益低，甚至滋生科研腐败等问题。二是监管体系不够连贯。高校课题组、财务部门以及科研管理部门缺少协同机制。科研管理部门注重科研成果的应用与推广，财务部门注重科研经费的收支与核算，课题组注重科研项目的进展及目标实现，三者间缺少充分的信息沟通和协同合作，导致科研业务管理和经费管理脱节。三是内控体系不够完善。一些高校尚未建立符合高校科研经费管理实际的内控体系，无法充分发挥内控制度的作用，缺少对高校科研经费使用情况进行跟踪、监测，未能有效识别控制风险。\n科研经费管理复杂。一方面是科研经费来源多元化。按照来源划分，科研项目可划分为纵向项目、横向项目及高校自主立项项目，不同来源的项目对科研经费的使用标准和政策规定也存在区别，使得经费管理难度加大。按受托关系划分，科研项目可划分为国家级项目、省部级项目及校级项目。受托关系的层次多，加大了科研项目管理的复杂性。另一方面是科研经费使用专业化。科研项目领域专业性强，对专业技术、信息能力、学术素养要求较高，也给科研经费的管理带来了不少阻力和困难。必须把科学研究事项与财务业务关联起来、把科学研究价值与科研经费投向结合起来，才能更好地实现对科研经费的有效管理。\n科研经费审计的常见问题 科研立项阶段。审计实践中发现，在科研项目立项阶段，课题组可能存在伪造申报材料、虚假立项、虚报预算、变通开支名目、随意调整项目预算、同一实质性项目重复立项等行为，通过伪造或变造项目申报书达到立项目的，这为实现套取科研经费的目的埋下隐患。\n科研实施阶段。一是课题组可能存在擅自改变预算项目、扩大开支范围甚至挥霍、浪费科研经费的现象，或未按照开支名目和预算范围报销相关费用，专项资金未专款专用。二是课题组可能存在以科研协作为由私设“小金库”的情况，通过与外协单位的虚假业务合作套取科研经费，或与外协单位存在关联关系，兼职取酬骗取科研经费。三是课题组可能存在未及时将科研活动过程中通过自制、外购等方式取得的固定资产和无形资产纳入高校统一管理或按合同规定处理的情形，或是未按规定招标采购，存在围标、串标牟取利益行为。\n结题验收阶段。项目结题后，结余经费管理不规范、上缴不及时，结题仍开支、报销现象屡见不鲜。同时，为防止结余经费被收回，课题组变通性消费、违规性报销现象层出不穷；为最大限度利用科研成果牟取私利，转让科研成果、授权他人占有科研成果、许可他人使用科研成果、与他人共同实施转化科研成果现象时有发生；科研项目实施内容与任务书不符，项目验收未达到预期效益，科研成果效益、经费使用效率未较好实现。\n科研经费审计的基本策略 明确审计路径。结合审前调查结果，制定科研经费审计路径，包括审计对象、审计资料、审计思路、审计步骤、审计方法、审计法规等。紧密结合高校科研业务信息、经费信息，通盘考虑、有序推进，树立一体化的发散性思维。通过审计路径的优化，使审计人员迅速了解科研经费审计的难点和疑点，快速掌握科研经费审计的方式方法。\n创新审计思维。坚持数据先行，统筹规划。转“点式审计”为“多维审计”，关注重点、挖掘深度，聚焦成效、拓展广度。探索大数据审计思维，以科研经费预算编制为“龙头”，以科研经费预算执行为“主线”，通过数据集中分析，分散到部门预算、项目预算多个单位、多个项目，抽丝剥茧、层层深入，由点及面、点面结合，深度识别风险隐患，预测存在问题，明确查证方向。\n转变审计理念。坚持审改结合，促进规范管理。坚持将揭示科研问题、规范科研管理、促进科研改革一体推进，深入剖析高校科研经费管理问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，使审计建议具有较强的针对性和可操作性，促进被审计单位举一反三，完善制度、加强管理、深化改革，做到既重事后“治已病”，更重事前“防未病”，既形成震慑、管住当下，又触动根本、见效长远。\n科研经费审计的具体方法 （一）查预算决算 , 严把科研项目“入关口” 一查预算编制。检查立项资料是否真实完整可靠，有无虚假性、重复性、变相性立项；检查预算编制是否合规合法合章，有无超标准、不全面、不完整问题；检查项目预算是否合理论证、评审，有无打招呼、做工作、讲人情现象；检查预算调整是否有理有据有节，有无禁止性、额外性、变相性支出；检查配套经费是否真正及时到位，有无不配套、不及时、不足额情况；检查科研经费是否专项专款专用，有无被侵占、截留或挪用等情形。\n二查预算执行。查项目经费预算收入执行情况，看经费收入是否全部纳入高校财务部门统一管理、统一核算，有无存在刻意脱离监管、游离边缘现象; 查项目经费预算支出执行情况，看经费支出标准是否正确划清界限、符合预算编制，有无存在擅自扩大支出范围、提高开支标准行为; 查科研项目任务完成情况 ,看科研项目是否按期完成、验收程序是否合规、延期依据是否充分，有无擅自挪用或随意开支的现象。\n三查经费决算。关注突击使用科研经费现象，看经费决算是否与经费预算偏离，是否存在“集中性报销、违规性开支”问题；关注项目经费决算编制情况，看经费决算是否与实际开支相符，是否存在“临时性调整、超标准开支”问题；关注结题项目经费管理事项，看结题项目是否及时清账结账，是否存在“结题不结账、结题仍开支”问题；关注科研成果运用管理情况，看科研成果是否达标属实，是否存在“质量效果差、技术标准低”的问题。\n（二）审合同管理，严控项目合作“检测口” 一审合同“要不要签”，关注合同签订的必要性和可行性。检查合同项目是否列入科研经费预算；检查课题组现有资源是否具备履行合同能力；检查合同项目是否经过可行性研究或项目评估；检查与科研立项有关文件资料是否真实可靠；检查合同标的是否能满足课题组研究需求；检查合同履行时间是否充分考虑了科研项目实际需要；检查课题组成员是否存在人为主导或严重背离科研方向签订合同。\n二审合同“跟谁签”，关注主体选择的合理性和适当性。核查合同签约主体的选择和合同价格的确定方式；核查合同签约主体的资质条件和履约能力；核查合同签约主体与课题组成员或高校相关人员的关联关系；核查合同签约主体的资信状况和守约情况；核查合同签约主体与关联企业的转分包情况。\n三审合同“怎么签”，关注合同条款的规范性和合法性。检查合同形式和文本是否合法规范、合同条款和内容是否清晰全面，具体包括合同权利义务是否对等、标的名称是否规范、数量质量是否符合、价款酬金是否适当、付款方式是否合理、违约责任是否明确并具有实际约束力。\n四审合同“签什么”，关注合同标的的真实性和效益性。盘点合同标的数量、盘查合同标的参数，看合同标的质量标准是否得到全面、严格执行；检查合同履行期限、核查标的交付方式，看合同约定条款是否照单、如期履行；核实合同标的使用情况、核验合同标的效益价值，看合同标的是否促进科研项目取得实质性进展、获得阶段性成果。\n（三）看费用支出，严守科研经费“出关口” 一看设备购置费。一是核实设备数量、规格型号，看是否切实进行可行性论证，技术是否先进，有无设备积压、所购非所用等浪费现象，检查设备性能、系统运行，研判采购内容是否必须必要；二是查阅采购计划、招标文件，看是否符合科研任务的需要，供应商的选择是否客观公正，分析采购方式、采购价格，研判采购招标是否合情合理；三是检查入账资料、后续支出资料，看账实是否相符，科研仪器设备在内部调用或调往外部是否经过报批，有无随意占用、挪用的情况，询问经办人员、保管人员，研判设备管理是否合法合规。\n二看材料采购费。一是查阅采购计划、库存管理文件，看有无盲目采购的现象，订购材料的合同是否严密，经济责任是否明确，审查材料采购必要性；二是盘查材料数量、规格型号，看账物是否一致，现有材料是否同研究期消耗量相适应，有无因管理不当造成材料损失、浪费等问题，审查材料采购完整性；三是函证供货单位、有关银行，调取供货单位供货清单、银行交易流水，审查材料采购真实性；四是比较同期同款材料采购价格，审查材料采购定价合理性。\n三看外部协作费。一是对比外协合同与项目任务书，研判外协费用必要性，找寻“虚假合同”线索；二是核实外协单位资质与关联方信息，研判外协单位可行性，找寻“层层转包”线索；三是比较外协成果与预期效果，研判外协成果合理性，找寻“虚假外协”线索；四是跟踪外协费用资金流向，研判外协经费真实性，找寻“变相套现”线索。\n四看会议、差旅、国际合作与交流费。一是查看会议审批单、呈批件、会议通知、会议签到表、会议记录、会议内容与成果等资料，搜集会议相关新闻报道、现场照片，关注会议费用发生真实性；二是查阅会议、差旅等事项交通费、住宿费、伙食费明细账，对照相关标准核实各项费用明细，聚焦费用标准合规性；三是查实会议、差旅等事项内容，对比项目任务书、预算编制情况，着眼费用事项与科研项目的相关性，看是否存在夹带报销、与科研项目无关的报销内容。\n五看劳务费、专家咨询费。一是抽查原始凭证，梳理科研项目、费用事项、发放时间、发放金额等信息，看是否与科研项目内容、项目周期一致；二是对照费用标准，重新计算费用金额，看是否存在超标准发放劳务费情况 ；三是核实人员信息，梳理人员身份、人员关系、发放条件、绩效奖金等信息，关注高额费用，审查通过劳务费套取资金的情形。\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%AB%98%E6%A0%A1%E7%A7%91%E7%A0%94%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%80%9D%E8%B7%AF%E4%B8%8E%E6%96%B9%E6%B3%95%E7%A0%94%E7%A9%B6/","summary":"\u003cp\u003e高校是国家人才培养的摇篮，教学和科研是高校培养新型人才的两大支柱。作为高校的基本职能之一，科研可以提升教学水平、完善高校建设、促进科技创新。但随着高校科研经费投入的增加，其审计难度也随之增加。内部审计机构如何发挥科研经费管理活动监管职能，以审促管、以审促效，对优化科研经费投向投量、完善科研经费管理管控具有重要意义。基于此，笔者结合审计实践，提出科研经费“三查、四审、五看”审计方法，供审计人员参考。\u003c/p\u003e","title":"高校科研经费审计思路与方法研究"},] [{"content":"固定资产未入账怎么处理？ 解答：\n固定资产未入账，产生的原因可能有多种情形。\n因此，如果在企业固定资产盘点中发现有固定资产未入账的，即实物有但是账面没有的固定资产，首先需要查明原因。\n一、当年造成的 （一）新购入未入账的 实务中，经常存在购买固定资产，实物已经到货甚至已经投入使用了，但是供应商因为各种原因没有开具发票等，导致购进方没有及时确认固定资产入账。\n对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，《固定资产》准则应用指南规定：应按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整原已计提的折旧额。\n国税函[2010]79号规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础，待取得发票后调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。\n因此，不管是否收到发票，对于已经达到预定使用状态的固定资产，会计核算应暂估入账，然后按会计准则规定分期折旧。如果存在税会差异，再在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。\n（二）当年接受捐赠的 当年接受捐赠的，可能也是没有发票的，实务中也存在部分人没有及时做固定资产确认。\n对于当年接受捐赠的，不管有无发票，都应在达到固定资产预定使用状态时确认，然后分期折旧。\n（三）当年建造的但成本费用化 实务中，由于部分会计人员对业务不了解等，把自行建造固定资产的成本，错误地费用化或计入了生产成本（制造费用）、研发支出等，最后导致存在实物的固定资产但账面没有的情况出现。\n对于该情况下的固定资产未入账，应及时更正，确认固定资产，并冲减错误计入的费用、成本等。\n（四）一次性计入成本费用的 部分会计人员，错误地把税法规定的固定资产一次性税前扣除，当着会计处理方法，在新购入固定资产时会计核算也一次性的计入成本费用。\n（五）当年错误的会计更正 对于当年固定资产未入账造成的会计差错，不但需要更正确认固定资产，还需要从固定资产开始使用的次月计提折旧。如果发现时，固定资产未入账但已经使用数月的，应按规定补提折旧。\n二、以前年度造成的固定资产盘盈 企业固定资产盘盈的可能性是极小的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为前期差错进行更正处理，会计准则这样规定在一定程度上是减少企业人为的调剂利润的可能性。\n企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。执行《企业会计准则》的，盘盈的固定资产先要通过“以前年度损益调整”科目核算，固定资产按照重置成本法计价入账。\n盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：\n如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；\n如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。\n盘点结果如果与账面记录不符，应查明原因，并根据企业内控制度规定的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。\n（1）发生固定资产盘盈 借：固定资产\n贷：累计折旧\n以前年度损益调整\n（2）调整企业所得税（视情况，如固定资产系前期接受捐赠所得）： 借：以前年度损益调整\n贷：应交税费—应交所得税\n（3）将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”等科目 借：以前年度损益调整\n贷：利润分配—未分配利润\n盈余公积（视情况）\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%9C%AA%E5%85%A5%E8%B4%A6%E6%80%8E%E4%B9%88%E5%A4%84%E7%90%86/","summary":"\u003cp\u003e固定资产未入账怎么处理？\n解答：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e固定资产未入账，产生的原因可能有多种情形。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e因此，如果在企业固定资产盘点中发现有固定资产未入账的，即实物有但是账面没有的固定资产，首先需要查明原因。\u003c/p\u003e","title":"固定资产未入账怎么处理？"},] [{"content":"“三重一大”内容 重大决策事项 重要人士任免事项 重大项目安排事项 大额度资金运作事项 结合目前正在开展的某国有企业经责审计项目，谈谈经责审计中的“三重一大”事项。\n一、“三重一大”事项是经济责任审计的内容吗？ 首先，提出一个问题：“三重一大”事项是经济责任审计的内容吗？很显然，如果是判断题是或否，答案为是；如果是选择题，a是、b否、c不完全是，相信很多人会选择c不完全是。\n二、“三重一大”事项是什么？ 接下来，我们来一探究竟，“三重一大”事项是什么，这是一个老生常谈的话题。中共中央办公厅、国务院办公厅于2010年7月16日颁发了《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，明确了“三重一大”事项的主要范围如下：\n（一）重大决策事项，是指依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国保险法》以及其他有关法律法规和党内法规规定的应当由股东大会（股东会）、董事会、未设董事会的经理班子、职工代表大会和党委（党组）决定的事项。主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其他重大决策事项。\n（二）重要人事任免事项，是指企业直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项。主要包括企业中层以上经营管理人员和下属企业、单位领导班子成员的任免、聘用、解除聘用和后备人选的确定，向控股和参股企业委派股东代表，推荐董事会、监事会成员和经理、财务负责人，以及其他重要人事任免事项。\n（三）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项。\n（四）大额度资金运作事项，是指超过由企业或者履行国有资产出资人职责的机构所规定的企业领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用。主要包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金运作事项。\n三、经济责任中审计的“三重一大”事项具体是哪些？ 《第3204 号内部审计实务指南——经济责任审计》第二章第三节重大经济事项决策及执行情况审计，讲述了经济责任审计中需要审计哪些重大事项，指重大经济事项。\n重大经济事项决策及执行情况审计主要围绕事关发展方向及全局等性质重要、涉及数量重大或支出超过一定金额起点（结合单位性质、规模确定）的项目和相关重大事项，对被审计领导干部贯彻执行重大经济事项决策制度和执行效果情况开展审查评价。具体包括重大预算管理、重大基本建设、重大采购项目、重大投资项目（包含境外投资）、重大资产处置、大额资金运作使用的决策和执行情况。\n重大预算管理决策 重大投资项目决策 重大基本建设决策 重大采购项目决策 重大资产处置决策 大额度资金运作使用 四、对比分析“三重一大”事项与重大经济事项的区别与联系 （一）重大决策事项：部分属于重大经济事项，如对外投资、利益调配、重大预算、重大资产处置等。\n（二）重要人事任免事项：不是重大经济事项，不属于经济责任审计的范围。\n（三）重大项目安排事项：对应重大经济事项中的重大采购项目决策、重大基本建设决策、重大投资项目决策。\n（四）大额资金运作事项：对应重大经济事项中的大额资金运作使用。\n五、重大经济事项的决策、执行和效果情况审计程序 内容源自《国有企业经济责任审计实务指南》（于维严 赵志新主编）\n（一）了解基本情况，并取得有关资料 1.访谈相关部门、人员，了解重大经济事项决策、执行工作过程中形成的资料。\n2.了解企业重大经济事项决策有关制度制定情况，并取得相关内部控制制度。\n3.了解并取得所属的企业集团、国家授权投资的机构或部门相关制度。\n4.了解相关经济事项的管理方式、部门、人员，梳理任期内主要的重大经济事项。如果通过信息系统等方式管理相关项目，应了解管理程序。\n5.阅读年度工作计划、年度工作总结、专项工作总结、相关部门工作总结，分析梳理重大经济事项。\n6.选取部分或者全部项目，取得相关决策过程、审批过程相关资料以及重大经济事项相关的发文记录；外部相关职能部门针对有关项目的检查、验收资料。\n7.根据相关重大经济事项的性质和特点，应取得的其他相关资料。\n8.重大经济事项涉及财务收支的，取得相关财务报表、账薄、凭证等资料。\n（二）分析评价重大经济事项决策机制是否健全完善 分析重大经济事项决决策、执行工作形成的文件，评价全面风险管理、合规管理是否在重大经济事项决策领域落实，是否不断提高决策机制的科学性、合法合规性。\n结合《关于进一步推进国有企业贯彻落实”三重一大决策制度的意见）（中华人民共和国公司法》（中共中央办公厅国务院办公厅印发（国有企业领导人员廉洁从业若干规定》《国资委党委关于印发〈中央企业贯彻落实《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》实施办法）的通知）及所属企业集团、出资人代表机构等相关制度的要求。评价企业重大经济事项决策机制是否健全完善，是否适合企业具体情况，是否务实可操作。\n（三）对具体重大经济事项进行审计 对于投资、产权转让、资产转让、企业发展战略规划等重大经济事项的审计程序，可参见其他对应底稿，其余事项执行以下审计程序。\n1.阅读、分析评价相关资料。 根据风险评估结果，选择部分或者全部重大经济事项，检查相关资料，并与企业发展战略规划、国家相关经济政策对比，分析评价决策内容是否符合政策法规，决策程序是否规范，经济事项管理过程是否合法、规范，重大决策预期目标是否实现，决策资料是否完整等。\n2.财务审计。 针对重大经济事项进行财务审计，确认财务是否合规。\n（1）相关资金、资产管理是否规范，相关资金、资产是否安全。\n（2）专项资金支出是否符合相关的管理制度，有无贪污挤占挪用的情形。\n（3）建设项目的工程管理、财务管理、质量管理、工期管理等是否符合国家相关法规规定；是否严格执行招投标管理制度、合同管理制度；签订的各类经济合同是否公平，是否存在弄虚作假等问题。\n3.实地考察相关项目。 对形成有形资产的项目，现场察看相关资产的运营情况，关注有无烂尾、项目不能正常运营、运营没有达到预期设计，导致损失浪费的情况或者其他异常情况。\n4.通过访谈或者座谈会的方式，了解项目的实际情况。 通过访谈不同部门、不同职级的员工，了解项目进行及完成情况，评价相关项目是否合法合规、资金支出是否真实合规、有无违法违规行为。\n","date":"2023-08-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%B9%8B%E4%B8%89%E9%87%8D%E4%B8%80%E5%A4%A7%E4%BA%8B%E9%A1%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"三重一大内容\"\u003e“三重一大”内容\u003c/h2\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e重大决策事项\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003col start=\"2\"\u003e\n\u003cli\u003e重要人士任免事项\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003col start=\"3\"\u003e\n\u003cli\u003e重大项目安排事项\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003col start=\"4\"\u003e\n\u003cli\u003e大额度资金运作事项\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\n\u003cp\u003e结合目前正在开展的某国有企业经责审计项目，谈谈经责审计中的“三重一大”事项。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一三重一大事项是经济责任审计的内容吗\"\u003e一、“三重一大”事项是经济责任审计的内容吗？\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e首先，提出一个问题：“三重一大”事项是经济责任审计的内容吗？很显然，如果是判断题是或否，答案为是；如果是选择题，A是、B否、C不完全是，相信很多人会选择C不完全是。\u003c/p\u003e","title":"经济责任审计之“三重一大”事项"},] [{"content":"https://cyan-io.github.io/\nintro qemu是一款跨平台的开源虚拟机工具，因为无gui配置工具，有一定使用门槛\n根据冯诺依曼结构，一个计算机可分为：\n运算器 控制器 存储器 输入设备 输出设备 使用qemu时，应该尽量往该模型联想 创建存储器 创建一个16g的虚拟磁盘文件\n1 qemu-img create -f qcow2 drive 16g 虚拟硬件环境 运算器、控制器 -\u0026gt; cpu、各种加速器* 输入、输出设备 -\u0026gt; 网卡、cxl设备等 qemu本身没有像vmware那样的gui配置界面，所有配置通过命令行参数指定\n1 2 3 qemu-system-x86_64 -machine q35 \\ -smp 4,sockets=1,cores=4,threads=1 \\ -m 4096 现在启动了一个机型为q35，处理器1插槽4核4线程，内存4096mb，使用默认网络配置的虚拟机，由于没有启动盘，并不会启动某个系统\n利用虚拟硬件环境启动系统 我们已经有了一块硬盘drive作为启动盘，指定给虚拟环境：\n1 2 3 4 qemu-system-x86_64 -machine q35 \\ -smp 4,sockets=1,cores=4,threads=1 \\ -m 4096 \\ -drive file=drive 会发现，指定后并没有什么区别，是因为这个“硬盘”我们没有给它“安装”系统\n安装系统 参考为物理机安装系统：\n物理机硬盘 -\u0026gt; 虚拟磁盘文件drive 安装媒介（写入了镜像的u盘） -\u0026gt; 系统镜像文件\n1 2 3 4 5 qemu-system-x86_64 -machine q35 \\ -smp 4,sockets=1,cores=4,threads=1 \\ -m 4096 \\ -drive file=drive \\ -drive file=\u0026lt;系统镜像，如ubuntu-22.04.2-live-server-amd64.iso\u0026gt;,media=cdrom 按照iso文件的引导进行安装即可，完成后可移除iso文件重启\n","date":"2023-08-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/system/qemu---quickstart/","summary":"\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://cyan-io.github.io/\"\u003ehttps://cyan-io.github.io/\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"intro\"\u003eIntro\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eQEMU是一款跨平台的开源虚拟机工具，因为无GUI配置工具，有一定使用门槛\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e根据冯诺依曼结构，一个计算机可分为：\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e运算器\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e控制器\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e存储器\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e输入设备\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e输出设备\n使用QEMU时，应该尽量往该模型联想\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\n\u003ch2 id=\"创建存储器\"\u003e创建存储器\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e创建一个16G的虚拟磁盘文件\u003c/p\u003e","title":"qemu - quickstart"},] [{"content":"背景 “三重一大”源于第十四届中央纪委第六次全会公报，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定。\n中共中央办公厅、国务院办公厅2010年发布《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》（中办发[2010]17号）就进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度提出意见。\n“三重一大”事项的主要范围 重大决策事项，是指依照《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国全民所有制工业企业法》《中华人民共和国企业国有资产法》《中华人民共和国商业银行法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国保险法》以及其他有关法律法规和党内法规规定的应当由股东大会（股东会）、董事会、未设董事会的经理班子、职工代表大会和党委（党组）决定的事项。主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其他重大决策事项。\n重要人事任免事项，是指企业直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项。主要包括企业中层以上经营管理人员和下属企业、单位领导班子成员的任免、聘用、解除聘用和后备人选的确定，向控股和参股企业委派股东代表，推荐董事会、监事会成员和经理、财务负责人，以及其他重要人事任免事项。\n重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项。\n大额度资金运作事项，是指超过由企业或者履行国有资产出资人职责的机构所规定的企业领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用。主要包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金运作事项。\n“三重一大”审计的重要性 近年来，国有企业改革发展中暴露的重大资产损失、舞弊问题等大多与决策管理合规性不强有关。“三重一大”是经济责任审计不可缺少的内容，是新形势下经济责任审计的必然要求。\n2019年7月7日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了新修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。随后，中国内部审计师协会据此修订和发布了《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 》（2021年3月1日起施行），并于2022年3月28日正式发布了修订后的《第3204 号内部审计实务指南——经济责任审计》(自2022年5月1日起施行)，将重大经济事项决策及执行情况作为经责审计的重要内容之一。作为企业内部管理的有力助手，在促进公司有效治理、防范经营管理风险、提升内部控制水平方面，内部审计应该当仁不让。\n“三重一大”作为国有企业内部审计的重要内容，通过“三重一大”审计延伸至对企业战略管理、经营管理、重点项目推进等事关企业发展命脉重大事项的审计，提高内部审计层次站位，提升审计工作价值，是提升国有企业发展质量、防范重大风险的有效途径。\n“三重一大”制度建设及执行方面常见问题 (一) “三重一大”制度建设方面常见问题 “三重一大”制度指重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用都必须由领导班子集体作出决定。实行“三重一大”制度是贯彻民主集中制的重要内容，是推进惩治和预防腐败体系建设的重要内容，是加强领导班子监督的重要途径。该制度对加强党内民主与监督、促进反腐倡廉建设、增强基层党组织的凝聚力和战斗力具有十分重要的意义。\n但目前部分企业存在出台制度内容的操作性不高，对具体事项界定不清晰现象。\n一是一些单位只对“三重一大”制度做了原则性、概括性、粗线条界定，细化量化不够；二是制度的制定多为照搬上一级规章制度，缺少结合实际制定的适合自身的实施规范；三是对“三重一大”范畴不能准确区分到位，对需要集体决策的内容、范围、权限、项目安排、资金性质等不够细划不明确，造成一些事项应上会未上会或是不必上会却上了会的情形，挤占决策层时间及精力，降低决策效率；四是缺少研究是否执行、如何执行及预期的执行效果，以及事后决策执行情况的反馈、通报和决策调整机制。\n(二) “三重一大”决策执行方面常见问题 1. 会议决策流程不规范或与规程不符 发言顺序颠倒，部分单位未严格执行领导末位发言制。会上领导率先表达自己的想法，而后再由其他成员表态，造成部分成员有言不敢言的情形，导致民主决策在一定程度上流于形式。\n到会人员不满足应参会人员的三分之二以上，未按照领导干部回避制度进行有效回避等。\n2. 集体决策前未经必备流程 部分上会讨论的“三重一大”议题仅局限于决策环节，缺少研究是否执行、如何执行及预期的执行效果。\n包括国有资产出售、转让、处置等未经有效资产评估流程，重大投资和工程建设项目未经项目可研评估，项目缺少有关专家的意见。干部提拔未经酝酿、民主推荐、评议、考察、公示等干部管理流程，涉及职工利益未通过工会、职代会或其他渠道听取职工意见等。\n3. 应经主管部门或国资监管部门审批事项，未上报审批 包括企业合并、分立、转让、改制、合作等涉及国有资产变动行为未经批准，或将国有资产或股权作为激励或奖励进行分配，违规发放薪酬、补贴等。\n4. 决策资料管理不规范 有些单位有关“三重一大”的资料保存不完整，无法还原决策真实过程，有些单位资料杂乱不完整、不齐全，找不到决策对应的会议资料，或是会议记录过于简洁反映不出决策程序。\n5. 事项未上班子会讨论决策 根据“三重一大”管理规定，凡属“三重一大”事项，必须经企业领导班子会议集体讨论决策。但实践中，经常出现“三重一大”事项未经集体决策的情况：一是有意规避。二是授权下放。三是忽略遗漏。\n6. 事项议而不决或久拖不决 “三重一大”上会讨论后，一般得以通过或补充材料后通过，但实际上也有特殊情况：少数议题各种原因，会议讨论后没有明确通过或不通过，之后便没了下文，半途终止；有的议题上会后反复修改、反复上会，最终却不了了之。\n7. 议题事项执行结果透明度不够，决策没有得到有效落实 部分企业缺乏“三重一大”决策后的跟踪督办机制，存在部分事项决策后执行不到位走样，甚至未落实的情况，这不但直接影响企业发展或项目推进，也严重影响“三重一大”决策的严肃性和权威性。\n审计建议 修订完善制度内容。 应结合单位实际和发展需要补充完善现行“三重一大”制度上的疏漏和不足，公司董事会或经营班子集体决策“三重一大”事项，应遵循规范化、制度化、程序化的原则，以保证决策过程的科学民主和结果的公正合理，细化该制度的具体程序和操作流程，注重“三重一大”制度的针对性、操作性，避免流于形式。\n充分体现民主集中制原则。 提高领导班子成员集体决策意识，严格决策程序，对“三重一大”事项必须坚持事先调查论证、会上集体讨论、党政正职末尾表态等规定，会议记录要体现每位发言者的表达意愿，并注重档案的收集完整和保管。\n建立健全决策结果报告机制、决策失误责任追究机制和纠错机制。 强化决策落实的监督检查，在决策实际执行过程中要不断纠偏纠错，遗失补缺确保决策的正确性与科学性，削减风险，并将决策落实结果在会上予以反馈，形成完整的事前事中事后程序链。\n对于“三重一大”未上会决策及议题、久拖不决或议而不决等问题，具体问题具体分析，对不属于因情况发生变化而导致项目终止或上会资料不满足决策条件的项目，建议领导班子确认具体原因，提出具体解决措施。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%B8%89%E9%87%8D%E4%B8%80%E5%A4%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E9%87%8D%E8%A6%81%E6%80%A7%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%BB%BA%E8%AE%AE/","summary":"\u003ch2 id=\"背景\"\u003e背景\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e“三重一大”源于第十四届中央纪委第六次全会公报，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定。\u003c/p\u003e","title":"“三重一大”审计的重要性、常见问题及建议"},] [{"content":"入门常识之企业内部控制 眼看年审将近，洒家又得以解决会计问题来出审计报告，以涂鸦审计底稿来蒙行业监管，故撰此系列：年审前要知道的事。\n地球人都知道，了解内控是必须的，控制测试是预期内控有效才做的（预期无效可假装有效）。怎么了解，询问与检查，面对面聊一聊（小朋友腹稿要打起来，不然结结巴巴，显得很外行），索要并检查企业成文的内控制度。\n制度名称 财务部管理制度 仓库管理制度 品质部管理制度 设备部管理制度 研发部管理制度 综合部管理制度 …… 知道后就得评价，评价内控设计有没有缺陷，如若设计没缺陷，还得验证执行。说 得天花乱坠，成事微乎其微。验证有个术语曰穿行测试，无非是拿个样本看一看，看和企业说的，看和制度写的一样不一样。\n如若设计有缺陷呢，分项目讨论。ipo 项目，这得改呀，不改怎么上市；其他项目，打个马哈哈，假装这内控没缺陷（可以不装么，恩哼，难道高大上的会所会接内控有缺陷的项目），实质性加大力度hold 住，毕竟内控有缺陷并不必然表明存在错报。\n揣着明白装糊涂总是不好的，打完马哈哈，客户爸爸能改一波，能规范，能降低风险最好不过（来年也能省点事）。常见操作手法：无关痛痒的，写进管理建议书里头，希冀企业明年能整改咯；紧要的，大佬们私下推杯换盏沟通一波。\n说正经的，2008 年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会立足我国国情+借鉴国际惯例（故而有些术语很别扭），联合发布《企业内部控制基本规范》。\n这玩意共七章五十条（惜字如金，基本没有实操性），抛开总则和附则，就是笼统阐述了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面~~（不看也罢）~~，2009年7 月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。\n基本规范惜字如金，必然还有相辅相成之物，那就是《企业内部控制应用指引》 ，这玩意分 18 号具体指引，堪称十八罗汉，很妙很详细，不一一枚举，仅截取私以为首当其冲的（俺知道这是贬义词）。\n第 1 号——组织架构： 第八条企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。\n第 2 号——发展战略： 上位者的事，空泛且玄乎，俺不懂。毕竟，我一贯认为再小企业的企业家也比再大机构的中介强。\n第 3 号——人力资源： 第十一条企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。清北别名藤校附中，企业目的是盈利，上班首要是图钱，扯虚不好使。\n第 4 号——社会责任： 第二章安全生产、第三章产品质量、第四章环境保护与资源节约、第五章促进就业与员工权益保护都无比重要啊。利欲熏心者，真的是拿别人的命换钱。。。南京航空航天大学材料化学实验室爆燃，二死九伤\n第 5 号—— 企业文化： 感觉虚得一批， 糟粕还很多（ 不是在说指引哈）， 上班 996+维权 251、大尺度破冰文化、服从性测试。。。\n第 6 号——资金活动： 从筹资、投资和资金营运三大角度展开，每条都值得一看，随手摘几条。\n第八条企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。\n第十四条企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预\n期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和 程序实行集体决策或者联签制度。\n第十九条企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算 要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。\n第 7 号——采购业务： 第八条企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零 星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。\n第 8 号——资产管理： 从存货、固定资产和无形资产切入，每条都值得一看。\n第 9 号——销售业务： 第四条确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节。\n第 10 号——研究与开发： 这我详细分析过，生产与研发混同还是比较普遍的。\n第 11 号——工程项目： 立项、招标、造价、建设、验收一条龙，不似第 8 号——资产管理，反类第 10 号——研究与开发。\n第 12 号——担保业务： 炒鸡重要，不容小觑。\n九月，奥马电器子公司在广州银行有一笔1.45亿元定期存单存在质押情形，系该笔定期存单对外担保，未履行法律法规要求的决策程序及信息披露义务，涉嫌违规对外担保，当场 st。\n民法典亦对担保法律制度进行了重大修改+完善，大家可以瞅瞅最高人民法院《关于适用\u0026lt;中华人民共和国民法典\u0026gt;有关担保制度的解释》。\n第 13 号——业务外包： 可以涉及研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、it 服务方方面面，内控思路可类比第 10 号——研究与开发。\n第 14 号——财务报告： 大意是要充分利用信息技术，要编真的，老大要重视财务，\n要好好利用报告进行财务分析云云。感觉实务性就不如 6 至 13 号。。。\n第 15 号——全面预算： 第十一条，企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。\n企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等业务和事项，均应符合预算要求。涉及生产过程和成本费用的，还应执行相关计划、定额、定率标准。\n对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。\n第 16 号——合同管理： 业务基本离不开合同，重要但简单。\n第 17 号——内部信息传递： 就是讲内部报告，真正的财务分析靠的是这个不是吧，私以为更偏向管理会计抑或财务分析\n第 18 号——信息系统： ~~玩excel和word的我，表示尴尬。~~当然，内控这块信息系统的运行与维护还是很好理解的：加强对重要业务系统的访问权限管理、企业对于通过网络传输的涉密或关键数据，应当采取加密措施、企业应当建立系统数据定期备份制度、企业应当加强服务器等关键信息设备的管理，建立良好的物理环境等等。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/001-introduction-to-corporate-internal-control/","summary":"\u003ch2 id=\"入门常识之企业内部控制\"\u003e入门常识之企业内部控制\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e眼看年审将近，洒家又得\u003cdel\u003e以解决会计问题来出审计报告，以涂鸦审计底稿来蒙行业监管\u003c/del\u003e，故撰此系列：年审前要知道的事。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e地球人都知道，\u003cstrong\u003e了解内控是必须的，控制测试是预期内控有效才做的\u003c/strong\u003e（\u003cdel\u003e预期无效可假装有效\u003c/del\u003e）。怎么了解，询问与检查，面对面聊一聊（小朋友腹稿要打起来，不然结结巴巴，显得很外行），索要并检查企业成文的内控制度。\u003c/p\u003e","title":"001-入门常识之企业内部控制"},] [{"content":"年审将至，我从今开始守望，至死方休。我将不吃饭、不睡觉、不下班。我将不要ot，不争职级。我将生命与荣耀献给合伙人，今夜如此，夜夜皆然。\n这不扯犊子，工作是靠劳动换取报酬，只有摸鱼才是真正的赚钱。\n~~我读春秋的，~~我读《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》的。\n|\n一、先谈一些基本的认识（费脑细胞的在后头）\n准则嘛，是对公司年度报告信息披露的最低要求，韩信点兵，多多益善。同时在境内和境外证券市场上市的公司（a+h股上市公司），应当遵循报告内容从多不从少、报告要求从严不从宽的原则~~（但是也不能像我这样整废话，黄婆卖瓜，自卖自夸）~~\n虽然香港是中国不可分割的一部分，但证监会管不着港交所(hkex)\n|\n准则写得一定要披露么：倒也不是，国家秘密（国防军工，即航空装备、船舶制造、航天装备、地面兵装四大行业等）、商业秘密等特殊原因导致本准则规定的某些信 息确实不便披露的，公司可以不予披露(但你得举证清楚，ipo信披豁免需要提前 申请）\n航发动力 2020 年度报告\n公司年度报告中的财务报告应当经符合《证券法》规定的会计师事务所审计（报国务院证券监督管理机构等备案就成，如堂堂一般），审计报告应当由该所至少两名注册会计师签字。三签也没人拦着你，审计质量和签字人数并无直接关联，六旬老太深夜峡谷五杀，逝世注会地府报告签字。\n毕竟是企业的报告，~~管理层不都得签，~~公司董事、监事、高级管理人员应当对年度报告签署书面确认意见。\n注册会计师能发表非无保留意见，董监高自然也可以。董事、监事和高级管理人员无法保证年度报告内容的真实性、准确性、完整性或者有异议的，应当在书面确认意见中发表意见并陈述理由， 公司应当披露。（ 开会投反对票或者弃权票）\n四川金顶 2021 年公告\n年度报告中引用的数字应当采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外，通常指人民币金额，并以元、千元、万元、百万元或亿元为单位。这规定还挺人性化，单位越大越省事，几千块调都不调，披什么披嘛。\n公司应当在每个会计年度结束之日起四个月内(430)将年度报告全文在证券交易所的网站和符合中国证监会规定条件的报刊依法开办的网站披露（如巨潮资讯）。\n二、再谈变化内容\n第十四条：创业板、科创板公司上市时未盈利的（亏损企业也可以上市的啦），在实现盈利前，应当提示公司未盈利的情况\n第二十五条：在实现盈利前应当披露尚未盈利的原因及影响，公司核心竞争力和经营活动面临的重大风险\n洋河股份 2020 年度报告\n第十九条：公司报告期扣除非经营性损益前后归属于上市公司股东的净利润（扣非净利润，损益嘛，可正可负）孰低者为负值的，应当披露营业收入扣除与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入情况，以及扣除后的营业收入金额。\n福耀玻璃 2020 年度报告\n不对啊，咋文字是非经营性损益，图片是非经常性损益。私以为这是同一个玩意，非经常性损益，换个说法不就是非正常经营得到的收益。\n正常经营是企业生产和销售赚钱，除去这部分的就算非经常性损益，如卖房子，卖金融资产，收到政府补助，显然不是正常的经营范畴之一。要是我是家投资公司/房地产企业呢。。。\n公司应当同时披露负责审计的会计师事务所对营业收入扣除事项及扣除后营业收入金额出具的专项核查意见\n第二十二条：创业板公司还应当结合所属行业的特点，针对性披露技术、产业、业态、模式等能够反映行业竞争力的信息。\n万辰生物 2020 年度报告\n分析行业，一般可以采用注会战略书上讲的迈克尔-波特提出的波特五力模型来进\n行分析，他认为任何一家公司，都受到五种竞争作用力的影响。（1同行业的直接竞争对手、2 购买方的议价能力、3 卖方的议价能力、4 替代品的替代威胁、5 潜在的竞争对手）\n源于前瞻经济学人公众号\n科创板公司还应当结合所属行业的特点，针对性披露科研水平、科研人员、科研投入等能够反映行业竞争力的信息。毕竟鱼目混珠的不少：专利数量达标，但都是过时的技术；专利是突击购买的；所谓的进口替代，是国外人家不做的。\n洁特生物 2020 年度报告\n第二十五条：若报告期内向单个客户的销售比例超过总额的 50%、前 5 名客户中存在新增客户的或严重依赖于少数客户，应披露其名称和销售额；（相当于前五大的函证内容呀）\n(与上句话对仗)若报告期内向单个供应商的采购比例超过总额的 50%、前 5 名供应商中存在新增供应商的或严重依赖于少数供应商，应披露其名称和采购额。\n洋河股份 2020 年度报告\n到时候，各家年报披露的对不上，就热闹啦。客户/供应商集中度高是不太好的，\n容易被人摁住脖子，尤其是主要客户/供应商还是境外的（“芯片荒”和“锂电池荒”了解一下）很多 ipo 就是因为这被否。\n属于同一控制人控制的客户或供应商视为同一客户或供应商合并列示，受同一国有资产管理机构实际控制的除外（这也算的话，那受xx省人民政府国有资产监督管理委员会实际控制的范围就太宽广啦）。\n公司应当披露报告期末研发人员的数量、占比、学历结构和年龄结构等信息，公司研发人员构成发生重大变化的，应当说明原因及对公司未来发展的影响；说明本年度研发投入总额及占营业收入的比重，如数据较上年发生显著变化，还应当解释变化的原因。(第二十二条针对的是科创板，这里可是讲的所有上市公司)\n洁特生物 2020 年度报告\n这波研发主力军是大专及以下，属实有点出乎意料。。。\n洁特生物 2020 年度报告\n这比例感觉擦边球啊，《科创属性评价指引（试行）》：最近三年研发投入占营业收入比例 5%以上，或最近三年研发投入金额累计在 6000 万元以上+研发人员占当年员工总数的比例不低于 10%\n| 澜起科技 2020 年度报告\n龙生九子：囚牛、睚眦、朝风、蒲牢、狻猊、赑屃、狴犴、螭吻、饕餮、麒麟、椒图、蚣蝮，各有不同。\n澜起科技 2020 年度报告\n第二十八条：公司应当说明控股股东、实际控制人及其控制的其他单位从事与公司相同或者相近业务的情况，存在同业竞争或者同业竞争情况发生较大变化的，公司应当说明对公司的影响、已采取的解决措施、解决进展以及后续解决计划。\n福耀玻璃 2020 年度报告\n创业板、科创板公司应当说明控股股东、实际控制人及其控制的其他单位从事对公司构成重大不利影响的同业竞争情况、变化及其具体影响等。\n| 贵州茅台 2020 年度报告\n以往，同业竞争是 ipo 审核中的红线。今非昔比，科创板/创业板只禁止构成重大不利影响的同业竞争，主板禁止存在同业竞争，但允许存在：同业而不竞争。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/002-guidelines-for-the-format-of-annual-reports-for-beginners/","summary":"\u003cp\u003e年审将至，我从今开始守望，至死方休。我将不吃饭、不睡觉、不下班。我将\u003cstrong\u003e不要OT，不争职级\u003c/strong\u003e。我将生命与荣耀献给合伙人，今夜如此，夜夜皆然。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这不扯犊子，工作是靠劳动换取报酬，\u003cstrong\u003e只有摸鱼才是真正的赚钱\u003c/strong\u003e。\u003c/p\u003e","title":"002-入门常识之年报格式准则"},] [{"content":"==标红== 部分系鄙人高频使用，相比起死记 excel 快捷键，更偏爱用鼠标画的全局手势\nwin+l lock - 锁定，这个作为会计师要经常用，毕竟电脑涉密\n数据透视表－alt+n+v\n删除单元格/行/列－alt+h+d+d/r/c\n数据换算(如把元改为万元)－alt+e+s\n排列数据删除空格－ctrl+g→spcial→blank\n选择性粘贴－ctrl+alt+v\n会计格式数字－alt+h+k\n==替换－ctrl+h==\n==查找－ctrl+f==\n快速标记蓝色审计 mark 和划线(audit tools 里面)－ctrl+t\n隐藏行/列－ctrl+9/0\n设置单元格格式－ctrl+1\n划线-ctrl5\n快速到数据最终端－ctrl+方向键\n选中一行/列数据－ctrl+shift+方向键\n跳转 sheet-ctrl+pgup/pgdn\n显示单个单元格公式－f2\n显示全部公式-ctrl+~\n==追踪公式，在有公式时跳转至公式所在单元格－ctrl+[==\n追踪数据来源单元格－alt+m+p\n筛选－alt+a+t，alt+下键+f(右出)\n==求和－alt+===\n单元格内强制换行－alt+回车\n==切换窗口-alt+tab==\n重复上一步操作－f4\n==向下填充－ctrl+d==\n不复制隐藏内容-alt+\n==模拟学习填充-ctrl+e==\n==文本格式的长数字－数字前面加\u0026rsquo;==\n不想记快捷键也没关系，文件**\u0026ndash;选项\u0026ndash;**快速访问工具栏，可以自定义任意快捷： **alt+**自己预设的数字\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/003-excel-shortcuts-for-getting-started/","summary":"\u003cp\u003e\u003cem\u003e==标红==\u003c/em\u003e 部分系鄙人高频使用，相比起死记 \u003cstrong\u003eExcel\u003c/strong\u003e 快捷键，更偏爱用鼠标画的全局手势\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003ewin+L lock - 锁定，这个作为会计师要经常用，毕竟电脑涉密\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e数据透视表－Alt+N+V\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e删除单元格/行/列－Alt+H+D+D/R/C\u003c/p\u003e","title":"003-入门常识之excel快捷键"},] [{"content":"先聊一聊刚入职的审计师一般是怎么积累的：\n从具体科目底稿开始做，会用 2-3 年将所有常见科目（比如应付债券，很多审计人压根接触不到）审计都做得熟练\n然后大概 3 年左右会作为项目经理带队，先从小队伍开始带，然后会接触试算、现流编 制、项目进度把控和项目管理等，这个过程一般也要锻炼 3-5 年\n当然，这个时间条因所而易，为了压缩人力成本，赶鸭子上架的比比皆是\n当然，这个时间条因人而异，有人是性格上急功近利，有人是能力上出类拔萃再来看看微观怎么入门：\n如果我们做底稿，那么整个思路是识别风险——执行程序——应对风险——发表结论\n比如说货币资金，要对银行存款科目发表结论，就先看银行存款的几个认定，比如真实、完整性等\n然后再去通过沟通和提问（蛮多审计人没得这个机会，内部没人教，外部没法问）去了解这个公司银行存款的相关风险\n再结合上年的工作底稿或者参考的底稿模板，先去模仿着做程序，边做程序边思考“这个程序主要目的是什么，怎样把这个程序做到位”这些问题\n这个阶段的要求是，不求能识别风险，不求能下好结论，但求底稿的基本审计程序都努力去执行到位，同时执行的时候越融入自己的思考，那就更好\n总结一下，就是按照这个思路，再去不断地重复和总结，循环往复，完成知识和业务能力的迭代过程。\n想做好审计，平时怎么积累？平时可以做这些：\na 总结做过的项目\n结合自己做的底稿以及相应的复核意见（说白了就是研究 q，然万一遇上水货质控，容易把路走歪），去整理思路，去找感觉，去找所需要的关注点，查漏补缺，为的是以后做底稿能记住这些地方\nb 有意识地增进财务会计等专业方面知识积累\n网上铺天盖地的资料先放一边，割韭菜的套路太多，安心备考注会考试即可，有余力， 可考保代\nc 可以有意识去了解资本市场，商业逻辑\n比如看一些书，或者me，利用好碎片阅读，没事多看财经新闻+各种和股市相关的+财报分析的。。。\nd 阅读招股说明书和反馈。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/004-how-to-get-started-and-how-to-accumulate-new-auditors/","summary":"\u003cp\u003e先聊一聊刚入职的审计师一般是怎么积累的：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e从具体科目底稿开始做，会用 2-3 年将所有常见科目（比如应付债券，很多审计人压根接触不到）审计都做得熟练\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e然后大概 3 年左右会作为项目经理带队，先从小队伍开始带，然后会接触试算、现流编\n制、项目进度把控和项目管理等，这个过程一般也要锻炼 3-5 年\u003c/p\u003e","title":"004-审计新人如何入门，如何积累"},] [{"content":"不知道是不是流传着这般烂俗的故事\npar 拿到报表随手指出一些问题，下面的人真刀真枪折腾数周，发觉大老板料事如神，称赞大老板一针见血（千穿万穿，马屁不穿）\n似乎牛的审计师拿到报表能分析出花来，似乎光凭报表就能把握审计侧重点与风险点\n实则不然，无非是其对行业有着认知，对客户足够了解，审计经验足够丰富，知识体系足够完善。。。\n当然，也有可能是瞎猫碰上死耗子\n我举个粟子，领导把我扔到 abc 公司，让我整个拟 ipo 尽职调查报告\n开局前，我能不能盲点四狼：收入确认时点不对、研发费用or 政府补助不真、费用存在跨期 and 存在费用性挂账、成本核算不准确。。。\n盘一下我的心路历程：一听名字我猜 abc 属于制造业，and 根据经验 xx 部门也只能接接制造业，tmt？生物医药？那都是不可能滴\n以xx 所接项目的档次+客户是拟 ipo 企业（尚未整改过、规范过）+收入有了新准则\n遇见以开具增值税专用发票作为收入确认的时点和依据的客户（确认不规范必将致使收入跨期），稀奇么。\n类似的，可以有：在建工程转固时点不对，不规范，人为滞后验收，少提三瓜两枣折旧\n不排除确有高端制造企业，但一听这名字（切勿效仿，切勿以貌取人，务必查一查，问一问，看一看），倘若瞅报表发现这货研发费用占比较高(不瞅报表可也豪赌)， 我赌一波这是强行研发（or 掺水的研发）\n费用跨期与费用性挂账为何普遍（某些费用未入账也是同理）\n一种可能，企业对权责发生制认知不清晰，毕竟大家都是咸鱼水准\n另一种可能，企业嫌麻烦，屁大点事做那么多分录干嘛，明知也故犯\n连其他地方都各种问题，对于制造业而言最难的成本还能核算准确不成，就像哪个项目组合并现金流量表能编得完全精准，毫厘不差\n能不能盲点更多狼：\n票据使用存在违规：大票换小票（票据互换，其实企业是想正经采购，奈何票面金额太大找不开不是）、买卖票据（只能向有质资的庞然大物贴现不是）\n薪酬与费用不勾稽：诸如职工教育经费、辞退福利未经过应付职工薪酬核算（会计分录两只脚）\n资金占用也是烂俗了，xmzjysldby 金，某些 xxx 都会玩一手资金占用，何况企业呢\n滥用专项储备：某些行业非得提，所得税汇算清缴之际税务局又不认，这玩意雪球一般越滚越大+某些 zbj 也不愿真为安全生产花那么多钱。。。\n产权瑕疵：公司资产（比如：车）登记在公司股东名下，造成公司资产与股东个人资产混同的印象+车辆挂靠+不动产权证办不下来。。。\n呃，不是报表分析嘛，你搁我这扯犊子呢\n心急如焚，无意落笔，下回分解，急甚，急着回去收割苦练了一年牌技的乡镇村里各路混混么\n私以为，打牌与审计是相通的，上桌前得先了解牌友的牌风、赌品、财力、心态，风险评估下来十有八九要输，这牌桌就不上了不是\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/005-how-to-analyze-the-auditors-unaudited-statements/","summary":"\u003cp\u003e不知道是不是流传着这般\u003cstrong\u003e烂俗\u003c/strong\u003e的故事\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003epar  拿到报表随手指出一些问题，下面的人真刀真枪折腾数周，\u003cstrong\u003e发觉大老板料事如神，称赞大老板一针见血\u003c/strong\u003e（千穿万穿，马屁不穿）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e似乎\u003c/strong\u003e牛的审计师拿到报表能分析出花来，\u003cstrong\u003e似乎\u003c/strong\u003e光凭报表就能把握审计侧重点与风险点\u003c/p\u003e","title":"005-审计师拿到未审报表如何分析"},] [{"content":"那年杏花微雨，小生初涉审计\n领导将审计范围内的公司（一个集团：分、子、孙公司无数）分层应对：全面审计、专项审计、有限审计\n当贡献率在 5%—10%时，除性质问题，我司只对其实施专项审计，即只对金额大于所分配的 te 以上的账户及性质严重的账户实施审计程序\n金额大于 te 的报表项目才做审计程序，才抽凭，才发函，才监盘，才测算，才刷三表，才开实质性底稿\n性质问题何解，单体层面货币资金必开底稿，100%函证，不论大小；合并层面，特 殊产业（诸如与集团产业不同之行业），复杂交易（诸如债务重组，股权买卖）。。。\n当贡献率在 1%—5%时实施有限审计（即分析性复核），凸显格调的话，不妨称其为 arp=analytical review procedure\n整家公司一张实质性底稿都不必开，描述一番年度波动收工\n某些事务所对不重要组成部分（即贡献率低的分子孙公司）执行审阅，基本只做明细表和分析程序，灵活追加项目组认为必要的额外审计程序，诸如货币资金函证、存货监盘。。。\n所谓审阅，其实与这里的有限审计\u0026amp;专项审计别无二致，换汤不换药\n贡献率何解\n先温习一波老掉牙的审计小知识\n财务报表整体重要性（pm）是如何确定的，某司最多看三个数（从不承接乱七八糟 的项目与业务是前提），第一顺位税前利润(即利润总额），如果企业近三年的盈利 水平保持稳定、第二顺位营业收入，如果企业近三年的盈利水平不稳定(绕着弯子曰：企业的经营状况大幅度波动）、第三顺位资产总额，如果企业连三年的数据都没得\n（换而言之：企业为新设企业)，鳞次栉比，先后分明\n然后拿这三个数×比率取值范围，税前利润×5%-10%，营业收入×0.5%-1%，资产总额×0.25%-0.5%\n比率取值范围拍脑袋拍出来的么，《中国注册会计师审计准则问题解答第 8 号——重要性及评价错报》有给出稳稳的参考标准，某司质控部出于谨慎考虑，再打个对折\n那到底× 5%、× 7.5%、×10%， 实务中某人一般取极值， 公众利益实体客户× 5%\n（最小值），非公众利益实体客户×10%（最大值）\n这都不是事，无需纠结，准则明确表示：百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的\n实际执行的重要性（te）是如何确定的，pm×50%、×75%，送分题：公众利益实\n体抑或首次承接（开荒项目）抑或老客户但财务（内控）水平发指抑或行业下行+市\n场厮杀激烈云云×50%，其余。。。\n未更正错报（ sad ） 是如何确定的， 某司 te=pm × 50% ， 则 sad=te × 5% ； te=pm×75%，则 sad=te×3%。。。没啥好纠结的，准则也是建议 3%-5%\n以上计算过程需要逐步取整，诸如=round(pm，-2)\n准则又说：零余额甚至销户也得发银行询证函，那这 pm-te-sad 这一套算了个寂寞非也，准则规定：对特定类别的交易、账户余额或披露的重要性可以单独确定，我对货币资金单独定一个为 0 的重要性水平不过分吧\n内资所 pm-te-sad 完事，外资所还能整：测试阈值(tt)等花活\n贡献率何解=各单体（各分子孙公司）税前利润÷合并口径税前利润x100%，如果采用第一顺位税前利润来定 pm 的话\n如果子公司 a 利润总额占比 11%，然其是一家贸易型子公司，轻资产运营，没啥长期资产，却要对长期资产执行各类审计程序。反观子公司 b 利润总额占比 4%，是一家生产型子公司，重资产运营，却仅仅对其长期资产实施分析性复核\n科学么，合理么\n能不能抛开母、子、分、孙之别，在考虑性质的前提下，剩余的科目统统按金额大小一刀切：大于 te 的，正常开底稿+执行实质性程序；小于 te 的，刷出明细表，根据明细表判断风险（我司尽调一般也会手动开明细表，以便发现问题，多数事务所是需要在明细表基础上\n出报表附注的，我司不然，填试算平衡表时就得顺便填附注），错报风险高的才执行进一步审计\n程序，错报风险低的 arp 完事\n答案：可以\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/006-how-to-determine-how-to-audit--how-to-assign-materiality-levels/","summary":"\u003cp\u003e那年杏花微雨，小生初涉审计\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e领导将审计范围内的公司（一个集团：分、子、孙公司无数）\u003cstrong\u003e分层应对：全面审计、专项审计、有限审计\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e当贡献率在  5%—10%时，除性质问题，我司只对其实施专项审计，即\u003cstrong\u003e只对金额大于所分配的 TE 以上的账户及性质严重的账户实施审计程序\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"006-如何确定审计方式\u0026如何分配重要性水平"},] [{"content":"审计的起点是未审报表，（benniar：其次是组织结构图）\n开底稿难免会出现调整，不然不成抄数师哒（当然也有抄数式审计，金主爸爸不让调）\n关于调整， 调整有三\na 帐表调整（如双边挂账）\nb 重分类调整，即 reclass journal entry(rje)，完全可以调表不调账，没得影响\n（现如今很多企业的财务软件也会自动重分类列报）\nc 账项调整（部分人称之为真正的审计调整），即 adjustment journal entry(aje)\n（进阶之）滚调，即累计调整，其最终目的是达到正确的期末余额。\n结论:所有情况下都需要滚调（一方调资产负债表项目，一方调利润表项目，部分人称之为真正的滚调）\n1. 资产负债表的滚调，都需要滚调，除非是资产类科目重分类\n2. 利润表的滚调，都需要滚调，除非是利润表科目重分类\n3. 客户改正的滚调，只滚调未改正部分（不能无脑将利润表项目替换为年初未分配利润，资产负债表项目保持不变）\n4. 重分类的滚调，只滚调资产负债表和利润表交叉部分\n5. 跨期滚调，只需滚调利润表和年初未分配利润\n最后，瞎扯两句，委实称不上心理建设。项目多的部门，怕是预审已经开始了，预审年审大家习惯用一个熬字，可见惨烈。这个行业这么多年下来，似乎不加班不熬****夜就不会审计了，私以为有些病态。\n在数字不成熟时上数，上到凌晨；\n在数字不成熟时 ca 数，ca 到凌晨；\n在数字不成熟时写分析，写到凌晨；（欲速则不达，骤进祗取亡）\n千篇一律的审计指引，复制粘贴的技术提示；\n请教 x＝自己查资料、找案例、发论坛；\n光速 qa，本本主义。（重检查形式风险，轻项目实质风险****）\n但游戏规则就是这样（物竞天择，适者生存），稍一涨薪，某些人开始嚷嚷：我要为 x 卖命。。。没有人永远是韭菜，但永远有人是韭菜\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/007-audit-adjustment--psychological-construction/","summary":"\u003cp\u003e审计的起点是未审报表，（Benniar：其次是组织结构图）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e开底稿难免会出现调整，不然不成抄数师哒（当然也有抄数式审计，金主爸爸不让调）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e关于调整， 调整有三\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eA 帐表调整（如双边挂账）\u003c/p\u003e","title":"007-审计调整\u0026心理建设"},] [{"content":"c 社何许人也，曾任职 pwc、券商，拥有 cpa、保荐代表人资质。\n以下为其随笔(有所删减）我是审计出身。\n记得我刚入行，很崇拜带我的老师，现金流编的贼溜，你都没反映过来，他就轻松说出其加减的原理，感觉他很聪明。\n那会儿，我还不能体会经验对于审计工作的重要性，总将这些现象归于智商问题，作为一个有志青年，作为一个一次考过四门 cpa（审计、会计、财管、战略）的我，作为一个在学校里充满专业优越感的我，怎能接受这样的事实，没有任何心理准备的我开始怀疑自己，否定自己，我“犯病”的程度估计大家都不曾有过，做注会题时，每当多思考一秒钟，第一个念头闪现的就是前辈的影子，觉得他一定认为这道题很简单，于是就会很心慌，甚至冒出冷汗，哪怕我研究总结出一些规律，也丝毫不再有成就 感，因为我觉得在他眼里可能就是小儿科。\n前三年审计干的稀里糊涂，自认为没有一家单位审的清楚的，沉浸在数据的复制粘贴凭 证的复印打印，底稿的打孔装订，做完一个项目，对这家企业的财务状况做不了整体评价，收入利润情况更是一脸懵 b，对行业就别提了，说我审过都脸红，啥都不知道。\n记得是我执业第三年，作为现场负责人带队一个三板挂牌项目，合伙人过来开中介协调会，有 pe、券商还有评估师，合伙人会上问我这家企业收入利润，我竟然一无所知，合伙人嘴里念叨着，审了这么多天，连这个都不知道，我当时脑子里怎么也想不出收入金额，倒是对收入跨期调整的分录金额记忆深刻，严重缺乏报表整体观，整天沉浸在审计调整中，自己都被自己搞晕了。\n吃饭的时候，那个评估师，三十几岁，正值壮年，经验精力都具备的年纪，自信的不得了，提出验资报告有问题，而我是审计现场负责人，竟然没看出来，当时我就很看不惯他，同时，又免不了自我怀疑一通。\n执业过程中，我也和不少初级审计员共事过，有省数学状元、有北清复交的，干了两三年不会编现金流的很多；看他们的合并抵消过程，总有长投抵不干净，讲了原理，也不能一下子就领悟；做的审计底稿缺乏逻辑等等。\n其实，这里不是贬低他们，而是想说明一个道理，复杂的东西对谁都复杂，我能看出他们的问题，不是智商比他们高，而是我接触的比他们多。\n执业过程中迷惑和自我怀疑的时候很多，而成长就需要这样的过程，你贴过多少附注，从 excel 移到 word，贴到想吐，觉得没技术含量，事实上你会非常熟悉附注的披露结构和内容，并且无形中学会了前后勾稽；\n你认为筛选凭证、复印凭证很无聊，但有一天你会下意识的核对发票日期、抬头、内容与合同、出入库单是否一致，并发现跨期问题：\n你发过很多函证，有一天你就会主动关注并追踪回函不符的问题；\n你流于形式的拿一套资料做穿行测试，你已经很熟悉收入真实性核查的必要单据，有一天你会认真核对起资料之间的一致性，并发现收入真实性问题；\n你拿过很多合同，刚开始不会认真看，或者认真看也不知道点在哪儿，慢慢你会将收款进度与预收匹配、工程进度与收入确认匹配、没按约定完成进度的违约责任与或有事项匹配。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/008-three-years-of-the-eight-major-audits-c-society-cured-my-mental-internal-friction-cpa-study-society/","summary":"\u003cp\u003eC 社何许人也，曾任职 PWC、券商，拥有 CPA、保荐代表人资质。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e以下为其随笔(有所删减）我是审计出身。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e记得我刚入行，很崇拜带我的老师，现金流编的贼溜，你都没反映过来，他就轻松说出其加减的原理，感觉他很聪明。\u003c/p\u003e","title":"008-八大审计三年，c 社治好了我的精神内耗（cpa 研习社）"},] [{"content":"先叨叨基本概念，极其简单，但无比重要\n序时账=日记账：不妨理解为按时间顺序排列的分录，诸如我们会拿银行流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧， 此时的银行日记账也是明细账\n明细账=明细分类账：不妨理解为按科目汇总的分录\n总账=总分类账：不妨理解为科目余额表，按月抑或按年将分录汇总\n先有序时账，核算会计一笔笔做的（录的），然后根据序时账就可以按科目筛选出明细账，再从明细账就可以做出总账，然后根据总账做出报表，后面三步财务软件都可以自动生成\n这是会计，何以审计\n审计底稿有三种数：账面数、未审数、审定数（某些流派审计底稿编制理念不体现账面数）\n账面数=抄科目余额表**+-账表调整=未审数=抄企业的报表数（未审报表）+-审计调整=审定数**=审计师的报表数（已审报表）。。。其中账表调整抑或审计调整可以为零\n账表调整，固定套路，常见的只有重分类，往来重分类+其他重分类\n诸如我司有 2000 万应收——罗翔，一直不回款，在我一番游说之下，罗翔一下给我司打了 3000 万，2000 万应收成了 3000 万银行存款和-1000 万应收\n我司科目余额表应收是-1000 万，但我司报表不能写啊，如若不然，那些财务指标分析流不得抓狂，于是乎我司调表不调账，科目余额表依旧是-1000 万的应收，财务报表列的是 1000 万的预收\n小明有疑问：你收罗翔 3000 万的时候，借银行存款 3000 万、贷应收账款 2000\n万、贷预收账款 1000 万。。。不行么。。。当然可以，甚至更好\n为什么某些流派不这么玩，不启用往来双边做账，而是只做一边，应收账款和预收账款只使用其中一个科目，不同时使用两个科目\n怕双边挂账而忘记抵消，怕罗翔在我司既挂了应收账款又挂了预收账款，不能及时、准确得核算客户往来款\n假设今年期末，我司应收——罗翔 500 万，预收——罗翔 300 万，就一定是双边挂账么，就一定需要抵消么\n非也，某些流派觉得同一款项性质才能抵消，这也是往来明细表划分款项性质的意义之一\n某些流派觉得不行，正经人谁看款项性质，我司应收——罗翔 500 万，是罗翔在我\n司买了大力丸，我司预收——罗翔 300 万，是罗翔在我司想买神油，都是货款又如何\n得参照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》\n同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的+企业计划以净额结\n算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。\n其他重分类最典型的便是一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债，账里都没这哥俩不是\n明明是非流动资产，因为马上就要收到钱了，划到流动资产里不过分吧，不然财务指标分析流得抓狂\n某些流派会把将于一年内摊销完毕的长期待摊费用列报到一年内到期的非流动资产，\n这个事其实还是有一定讨论空间的。。。知识与无知，都是灾难之源\n审计调整，千奇百怪（某些流派会在预审之际将企业错账|假账挖掘干净，让企业自己改序时账，年审之际重新取数，取到的便是蕴含着审计调整的序时账）\n年审之后的审计调整，企业有不止三种选择，a 改进当年账套，b 改进次年账套， c 不改进账套。。。\n若是 a，那我们次年审计取到的期初数便会与上期末审定数一致，就没得下文啦，若非 a 则不一致\n不一致咋办（c 咋办），把上期审计调整的分录重写一遍呗，写在上年 aje（上期调整分录抑或调整分录年初）里。。。不建议玩期初数直接链上期审定数这种花板子\n本年 aje（本期调整分录抑或调整分录期末）里则需要滚调，不同于直接照抄的重写，滚调凡是涉及到损益的，全部要写成年初未分配利润。。。某些花板子项目组会全部写成其他转入\n滚到何时止，滚到企业改进账套为止，若是 b，本年 aje 无需滚调。。。别嫌绕，拿笔分录在试算平衡表试试便知\n滚调只是常识，账项调整方见功底。。。\n基本逻辑：错账|假账写一遍同方向负数分录，然后写一遍正确分录（某些错账第一步冲掉就完事了）。。。某些流派习惯二合一写一起。。。不建议反方向冲回，累计发生额不美观\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/009-audit-adjustment-principle-and-process-analysis/","summary":"\u003cp\u003e先叨叨基本概念，极其简单，但无比重要\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e序时账=日记账：\u003cstrong\u003e不妨理解为\u003c/strong\u003e按时间顺序排列的分录，诸如我们会拿银行流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧， 此时的银行日记账也是明细账\u003c/p\u003e","title":"009-审计调整原理与过程解析"},] [{"content":"某些项目组进场第一步就是找企业要资料，其实更建议进场前一两周以正式+非正式等多途径将资料清单发到企业对接人手中。。。并强调有的及时准备，无的及时沟通\n不要想着提前说也没用，不要用客户的摆烂来惩罚自己。。。\n不同类型的项目所需要的资料会有所不同，不同行业的项目所需要的资料会有所不同，不同风格的企业所需要的资料会有所不同。。。\n故而，资料清单别太死板，别直接丢模板，尽量写清如有，需提供何种形式： excel、纸质扫描件(需不需要带章版本）、系统截图\n如无，某些项需要提供反馈说明的n种联系方式+具体时间要求\n可说明，审计是一个动态的过程，资料清单也会随项目组对企业的进一步了解而不断变化。。。审计不是找事，也不是一次性不说清楚\n还有些忌讳，诸如**蛮多资料就附在凭证后边，但就是不翻。。。**等抽凭机器人抵达战场，等制造航母看飞机上天\n写资料清单不失为一项技术活\n1、以前年度审计报告（首次承接的项目需要）、营业执照、公司章程等以前年度审计报告，有的所虽然名不见经传，但报告披露还是很灵动的\n退一万步，再烂的报告也会令你对企业的基本情况、会计政策、会计估计有所了解\n2、最新的股权结构图（包含对外投资）、关联方清单、关联交易统计表\n股权结构图和关联方清单可以让我们了解到跟这家公司有关的主体有多少个，哪些是合并范围内的，哪些是联营合营的，哪些是统计关联方往来时需要关注的\nx 查查，xx 查，都能搜到股权结构图\n蛮多离谱的企业张口就是没得：关联方清单+关联交易统计表，企业自己不编合并报表的么，就很扯犊子\n3、审计年度的股东（大）会、董事会决议\n上市公司或者新三板公司，不妨直接去巨潮资讯网（或交易所官网）下载查看，也有一些爬虫工具可批量下载\n下载完毕，瞅瞅企业当年都发生了哪些大事，哪些可能涉及到审计事项，比如对外提供担保、重大研发项目、重大在建工程、对外投资进展公告。。。\n非上市的公司无法通过公开网站查到这些信息，只能依靠企业提供了，这类堆积如山的资料一般也懒得看，不如问，效率高\n4、最新的组织架构图以及内控手册，或者各类内部制度、流程等\n通过组织架构图，可以大概的看一个结构，知道企业都有哪些部门，了解这些部门的职能都是什么，这个职能不是表面的，而是真正的在负责什么工作内容。\n其次，可以知道每个部门都有多少人，关键的人员都是谁，他们主要负责什么？这其实就是穿行测试\n内控手册或者制度可以帮助我们了解企业各种业务的内部管理制度，比如采购、销售、生产以及资金等。\n正常一点的企业都是有制度的，当然不按制度来的企业并不少，堂堂日内瓦公约都是摆设，何况。。。\n5、未审报表、科目余额表以及序时账\n未审报表是从财务系统里自动生成的资产负债表、利润表和现金流量表，预审的话一般也就只能拿到 10 月、11 月的报表\n科目余额表和序时账，一般不会要求企业导出 excel，各大内资事务所往往有自己的取数软件（审计软件），不求审计软件多强大，至少要能看个账趴\nexcel 看账小工具也流传甚广，很遗憾，目前审计世界还是 office 的天下，褪去衣物，很多软件本质上就是个 excel。。。外资所基本没有上审计软件的\n未审报表可能会和科目余额表不一致，是因为未审报表有可能经过企业的手工调整，比如负数重分类等\n6、货币资金：已开立银行账户清单、银行对账单、银行存款余额调节表、银行函证信息表、审计年度新开户或销户证明、定期存单等、现金盘点表\n已开立银行账户清单可以看到企业一共开了多少户，都是什么时间的，以此保证发函的完整性\n其实这玩意保真的话，根本无需开户资料和销户证明，脱裤子放屁\n银行对账单，有人拿来填写询证函余额，有人拿来作为万一不回函的替代，私以为根本无需，监管只认函证，不认替代\n也有一些牛马银行光回不符，不说正确答案的考量，也有一些牛马质监非得相符，不思变通的无奈\n银行函证信息表，联系人、电话（最好是对公柜台）、地址，拿到之后再工商信息查询核对一道，往来函证信息表同理\n银行流水是什么呢？跟对账单不一样吗？实务中一般这么理解，获取亲自打印（不一定带章）的对账单作为审计附件，获取 excel 版的银行流水执行大额资金流水双向检查程序，以及应收账款收款和应付账款付款检查等。\n资金、收入、成本一般是三个人做，致使审计程序冗余，可以省的程序做了一大堆，有用的程序反倒没时间做\n注明，上头这货得能看到发生额，能看到资金交易对手\n现金盘点表（及下文各类资产盘点表）主要是用于内控底稿\n7、应收票据、应收款项融资：票据备查簿或者票据台账、票据盘点表\n不管企业啥样，啥格式，我们注明必须要的信息要素：出票人、承兑人、前手、出票日期、到期日、后手、背书日期等。\n应收票据需要向前手函证，一般和应收账款一起发函\n另外从银行已贴现未到期和已质押未到期的票据需要跟银行存款一起函证（如有）\n8、交易性金融资产：股票、债券、基金、期货等证券账户的开户资料、对账单、资金及交易流水单+外部单位代为保管有价证券的保管合同\n9、交易性金融资产、其他债权投资等：这类以公允价值计量的金融资产一般会找企业索要估值表\n10、应收账款等往来：账龄分析明细表（备注关联方）**+长期挂账说明+对账单+**往来函证信息表\n除应收账款外，还有应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款和其他应付款、合同负债、合同资产等\n分账龄令人头大，市面上也有不少先进先出法的账龄小工具，但总归是不精准，拿企业的版本核对一波不香么\n一般大额挂一年以上开底稿就得询问原因了\n11、存货、生产成本等：原材料、库存商品、在产品等的进销存，半成品、产成品成本计算表等、减值明细和减值依据\n进销存是存货底稿的基础，计价测试、科目间的勾稽核对、毛利率分析等都是需要用到的\n减值明细和减值依据，像固定资产等能减值的资产都同理，都需要，不过企业主动减值是件稀罕事\n主要产品单耗表及产能数据（bom 等）\nipo 可要下原材料、辅料和包材等询价资料\n12、长期股权投资：股东会决议、董事会决议（可行性报告、立项报告及尽调报告，做这类决议一般会请事务所尽调）、投资协议、被投资单位的章程、营业执照、审计年度数据、\n合并范围内的子公司审计时会涉及到，一般不需要额外获取什么资料。\n另一种联营合营的，则需要获取被投资单位的利润表数据，按优先级排序为审计报告**\u0026gt;**审定 **tb\u0026gt;**未审报表，未审报表是最次的选择，必要情况下可能需要追加额外的审计程序\n13、投资性房地产：权属证明、租赁合同、以成本法计量的获取折旧明细表、公允价值计量的获取评估报告、盘点表\n租赁合同是证明该资产划分为投资性房地产的依据，权属证明是明确房子的归属；以成本法进行后续计量的需要计提折旧，跟固定资产一样需重新测算复核；\n14、使用权资产、租赁负债：租赁合同\n15、固定资产：固定资产卡片及折旧明细表、权属证明、盘点表\n固定资产卡片及折旧明细表主要记载资产名称、编号、原值、购入时间、折旧年限、残值、本期折旧、累计折旧等信息，拿到这张表才能做固定资产折旧测算 权属证明主要包括不动产权证、车辆行驶证，注意不动产权证上是否存在抵押信息，车辆行驶证要注意看年检信息\n16、在建工程：明细表或台账、合同、盘点表\n应包含项目名称、期初余额、本期增加、本期转固、期末余额、预算金额/合同金额、完工进度、资金来源、利息资本化等信息\n对于重要的在建工程，需要查看合同、以及监理报告等，监理报告上会有完工进度情况，是由施工方申请，监理方审核、以及甲方确认后三方盖章的完工进度，可靠度较高\n合同包括但不限于:招投标合同、设计合同、建筑安装合同、监理合同\n17、无形资产：权属证明（不动产权、著作权、特许经营权证书）、摊销明细表摊销明细表应该包含的信息有：名称、原值、入账时间、摊销年限、本期摊销金额、累计摊销金额等，主要用于摊销测算\n18、长期待摊费用：明细表或台账\n应包含名称、总金额、开始摊销日，摊销时间、摊销金额等，主要用于摊销测算 19、短期/长期借款：企业信用报告（贷款卡）、借款台账、合同\n企业信用报告主要是跟账面数据进行核对，检查企业是否完整的披露了借款以及担保信息等，有的情况银行不上征信系统，就很扯淡，这也是为什么必须函证的缘故之一\n借款台账应包含借款银行、借款时间、到期日、利率、担保信息等，主要用于填写银行询证函、利息测算、和附注披露\n其实借款信息可以自己从借款合同里扒，更可靠，借款合同往往伴随相应的保证、抵押、质押等担保合同\n20、交易性金融负债：交易性金融负债的协议、合同等资料+证券账户交易流水单、期末对账单\n罕见得很，毕竟多数企业发行债券的目的都是为了融资：发债-收钱-到期按票面还本付息\n艺高人胆大者投机型发债券，高卖低买赚价差，方以公允价值计量且其变动计入当期\n损益\n21、应付票据：应付票据备查簿\n应包含票据种类、票据号、承兑人、付款账号、出票日期、到期日期、票面金额、交易合同号、收款人等信息。\n应付票据在银行询证函的第 7 项“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”填写。。。\n22、应付账款：ipo 可以要下完整的供应商清单\n23、其他应付款：预提费用明细\n国税发【2009】31 号文规定对以下几项费用可以预提：\n出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用\n应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业\n24、应付职工薪酬：员工花名册、全年工资表、奖金计提表、社保缴纳明细、股份支付等管理层激励实施方案、内控的话还可以拿一套从入职到签合同到离职的资料\n工资表上的应发数和实发数要和账面数据核对， 社保缴纳人数可以和工资表人数进行对比\n另外要拿到期后发放工资和奖金的凭证及银行回单， 这个一般翻凭证就行\n股份支付等管理层激励实施方案，这玩意就很复杂了，看看有无股权激励费用测算分摊明细表\n25、应交税费：纳税申报表（增值税、免抵退、所得税、房产税、附加税等）、完税证明、上年度所得税汇算清缴报告等、税收优惠政策说明如高新技术企业资质，记得备注如有\n各税种纳税申报表需要跟账面数据核对是否有差异，增值税申报表上的应税收入可能会和账面收入存在差异，需要了解清楚差异原因，看是存在未税收入或者是其他情况\n完税证明和账面的已交税金进行核对，上年度所得税汇算清缴报告用来确认是否存在补税或退税，以及以前年度的未弥补亏损金额\n相比要纳税申报表，能直接登录企业电子税务局系统更简单粗暴，啥都能看到\n26、长期应付款：涉及融资租赁业务，融资租赁协议、未确认融资租赁费用明细表等\n这玩意本质是个垃圾桶，核算除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款\n融资租赁协议需要仔细看，判断企业账务处理是否正确，未确认融资租赁费用明细表用来测算复核每期摊销金额是否正确\n27、递延收益、其他收益、营业外收入：政府补助文件、按项目的明细表等有些企业将政府补助划入保密范畴，不给审计过过眼瘾\n市面上有些公司，专门替企业掌笔写补助申请，然后分账\n28、预计负债：截至审计日有无正在进行或正在筹划中的法律诉讼，如有请提供有关资料、所赔偿（牵涉）的金额\n29、实收资本、资本公积：验资报告（验资也是一种费用，这钱不一定花了）\n如果是首次承接则需要获取公司成立至今的工商资料（工商内档）\n非首次承接但报告期内发生增资减资，需要获取股东会、董事会决议以及工商变更信息\n30、营业收入/营业成本：收入确认的会计政策及具体方法、成本费用的归集和分配方法、收入成本明细表、主要客户销售合同、主要供应商的采购合同（主要一般至少得前十大）\n都是框架合同的话，要再多，意义也不大\n必须是收入和成本匹配的明细表，并且要匹配到具体客户\n收入成本底稿除了收入细节测试外，最重要的是分析程序，同一客户的收入变动情况、毛利率变动情况等\n关联方交易明细表（这玩意企业一般有，应该有，多加利用）\n31、期间费用：销售费用和管理费用的大额合同，因为合同一般会单独保管，否则翻凭证就行\n32、研发费用：研发台账和立项文件、可行性研究报告、预算文件、委外研发合同、验收文件等\n研发人员名单及背景(ipo 需要披露）\n33、资产处置损益/营业外支出：资产处置或报废的文件，一般翻凭证即可\n34、营业外支出：公司在工商、税务、土地、环保、海关、外汇、劳动、产品质量等方面受到的任何行政处罚及有关资料\n捐赠文件和证明（有的话）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/010-devilish-details-of-the-audit-checklist/","summary":"\u003cp\u003e某些项目组进场第一步就是找企业要资料，其实更建议进场前一两周以正式+非正式等多途径将资料清单发到企业对接人手中。。。并强调有的及时准备，无的及时沟通\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e不要想着提前说也没用，不要用客户的摆烂来惩罚自己。。。\u003c/p\u003e","title":"010-审计资料清单的魔鬼细节"},] [{"content":"交易性金融资产 注意理财产品+结构性存款，总有 x 往货币资金里头塞。\n保本浮动型理财产品（非保本也一样哈），其合同现金流量特征不满足本金+利息 的基本借贷安排，应作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，根据其存 续期限和本企业的预计持有期限，列报为交易性金融资产或者其他非流动金融资产。\n结构性存款的收益若与利率、汇率等指数或者与某实体的信用等级挂钩，不满足合同现金流量测试，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列报为交易性金融资产。\n应收票据 转让合同中未明确约定不附追索权的情况下，商业承兑汇票即使贴现、背书或保理，与其所有权相关的主要风险并没有转移，不满足终止确认条件\n关注大票换（拆）小票、票据融资等骚操作。应收账款\n看看有没有存在诉讼的应收\n以 1031 或者 1130 为基准瞅瞅有无大额+长帐龄\n上市公司应充分评估不同行业客户的信用风险特征是否相同，并根据情况划分不同组合分别计提预期信用损失（分门别类搞）\n合同资产 一般满足合同资产确认条件的保证类质保金与应收账款的整体信用风险水平相等或基本一致\n而已完工未结算资产可直接考虑以性质相同的应收款项组合中的最短账龄段（或未逾期账龄段）所对应的预期信用损失率作为其减值的计提比例\n其他应收款 是否存在大额挂账费用（费用性挂账），该入费用入费用\n是否存在民间借贷（关联方资金占用）\n以 1031 或者 1130 为基准瞅瞅有无大额+长帐龄\n必须拿捏三阶段减值模型\n往来函证样本一般预审不急着定下来（也定不下趴），还有a 类项目光函余额+交易金额是不够的，还得向被审计单位的交易对手函证核心交易条款以及是否存在补充协议以及退货条款。。。\n预付账款 重分类是个见仁见智的问题，不是非得预付的设备款、房屋建筑款等预付款在期末重分类至其他非流动资产+预付的（在建）工程款期末需要重分类至在建工程，玩法还是蛮多的。\n现在预付账款也讲究供应商信用风险和所订购商品的减值风险，哪怕你重分类到其他资产，也得玩预期信用损失模型。（当然，大家实务有实务的玩法，时间紧有时间紧的玩法）\n不是非得在供应商既无法履约，又无财务能力偿还能力（钱也不退，货也不发，如供货单位破产、撤销）的情形下，转入其他应收款，并计提坏账准备。\n存货 减值迹象：呆滞品（长库龄）+残次冷背+存货金额占总资产比重高+存货周转率低于同行业可比上市公司\n年度还有催泪大戏:监盘，某些人甚至卑微到没有元旦。\n关注企业成本核算方法是否规范，选取政策是否一致与一贯。\n对于历史遗留问题：对存货采用实地盘点核实数量，用最近购进存货的单价或市场价作为原材料、低值易耗品和包装物等的单价；参考企业的历史成本，结合技术人员的测算作为产成品、在产品、半成品的估计单价。\n核验制造废料：\na 逻辑核验：废料与产量匹配性，理论废料率\nb 细节核验：过磅记录\nc 银行流水核验：通过出售废料搭建小金库，并体外支付工资、无票费用的问题持有待售资产\n这种稀罕的玩意，单独看呗。咋看，拿准则比对呗，然账面价值和公允价值减去出售费用后的净额两者孰低又是个难题。\n使用权资产 新租赁准则下，承租人不再将租赁区分为经营租赁或融资租赁，而是采用统一的 “使用权模型”，对除短期租赁和低价值资产租赁以外的所有租赁，均应确认使用权资产和租赁负债，并分别计提折旧和利息费用 。\n固定资产 关注减值迹象:闲置（退出某项业务 or 技术出现重大变革 or 滞销停产）+残损（不乏部分房屋建筑物年代久远，实物灭失情形）\n查一下(扫描留档)不动产权证和车辆行驶证，看看有没有抵押（质押）出去测算一下 1-x 月的折旧\n关注产权是否存在瑕疵，某些企业由于缺乏相应资质（如危化品运输），车辆得挂靠；某些企业系历史遗留问题，不动产权证办不下来，可参阅安徽凤凰的问询函\n在建工程 了解在建工程内容（这是个什么玩意）\n关注减值迹象，是否存在停工（停建）or 其他非正常情况（烂尾）\n个别上市公司的在建工程由于资金短缺未能投产，项目建设主体已被申请破产清算，但仍未对此工程计提减值准备\n新项目可以拿下立项、预算、合同等一条龙资料。\n推迟转固是常见 kpi，毕竟准则所谓达到预定可使用状态，而实务又中有几个愿意暂估转固呢\n无形资产 是否存在因土地闲置而可能导致的罚款：除因政府、政府相关部门的行为造成动工开发延迟等规定情形外，闲置土地未动工开发满 1 年的，由市、县国土资源主要部门报经本市人民政府批准后，向国有建设用地使用权人下达《征缴土地闲置费决定书》，按照土地出让或者划拨价款的 20%征缴土地闲置费\n询问（实地查看）大金额专利和软件，是否在用（落脚闲置）长期待摊费用\n这科目可能会有些乱七八糟（牛鬼蛇神）的东西，注意清理。\n这科目定义本身就很牛马：核算企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)\n的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1年以上的其他待摊费用\n长期借款（短期借款） 是否足额计提利息,测下 1-x 月利息，先收集一波新增借款相关的合同\n部分上市公司未将基于实际利率法计提的金融工具的利息包含在相应金融工具的账面余额中（例如货币资金、长期借款、短期借款等），而是错误地计入应收利息或应付利息。\n负责借款的按理还得梳理对外担保情况，最近不是有一征求意见稿《上市公司资金往来对外担保监管要求》\n应付账款 关注采购有没有帐外返利\n非得默认按先进先出法划分账龄嘛，若是存在对账单上明显提到是对近期某批次货物的付款，并非对历史货物付款呢\n货到票没到，该暂估，要暂估，更要估准（差异不可过大）合同负债\n其核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，不应包含增值税金额。企业因销售商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时，不再使用预收账款 科目及递延收益科目\n对于已收或应收货款中尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，应计入应交税费—待转销项税额，列报在其他流动负债抑或其他非流动负债\n应付职工薪酬 看看以前年度的薪酬期后检查有没有做到位， 期后冲回（ 利用这个玩法跨期）\n关注有无劳务派遣/劳务外包应交税费\n拿一波上年度汇算清缴报告，确认是否存在补税 or 退税预计负债\n先回忆一波分录\n借：管理费用（预计的诉讼费）营业外支出（预计的赔偿支出）销售费用（产品质量保证）\n贷：预计负债\n询问（光问也尴尬，最好查一查）是否存在诉讼，因而需要计提预计负债；\n企查查（裁判文书网）查一波公司所有诉讼进展情况，判断影响是否均已在财务报表合理体现\n个别上市公司因合同纠纷被起诉，在法院一审判决其败诉并要求对原告进行赔偿的情况下，上市公司仍以上诉为由未确认相关损失和预计负债，缺乏合理性。\n专项储备 依照财企[2012]16 号文《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，测一波 1-x 月计提情况\n至若使用情况，乱用现象很普遍，可以硬凑 kpi。毕竟这玩意计提时已经进了成本费用，不用白不用，用不完税局也不认。\n来一波灵魂拷问：计提时到底进成本，还是进费用（进什么费用）\n营业收入 存在新业务或者改变业务模式的情况下，确认收入确认政策（时点、依据：合同-出库单-签收单-验收单-发票）是否适当，不适当，也是很常见的。与同行业上市公司是否一致，不一致能不能合理解释，同行业上市公司招股说明书 yyds\n对于存在特殊交易模式或创新交易模式的，中小企业应当结合业务实质、按照与客户签订合同的具体内容，关注上述创新业务对收入确认的影响，包括企业按时点或时段确认收入、企业何时完成了履约义务的判断是否合规，按总额或净额进行收入计量是否合理等。\n基本要求：能够合理解释成本费用的结构和波动的趋势（解释就是掩饰，文字就是游戏）\n销售费用（营业收入的保姆） 关注大额费用，如运输费，判断是否属于单项履约义务，应适用新收入准则，外销不同模式下企业为主要责任人还是代理人\n对于与履行客户合同无关的运输费用，若运输费用属于使存货达到目前场所和状态的必要支出，形成了预期会给企业带来经济利益的资源时，运输费用应当计入存货成本，否则应计入当期损益。\n有兴趣的话，关注一波商业贿赂，最近在看《关于诺诚健华医药有限公司首次公开发行人民币普通股股票并在科创板上市申请文件的审核问询函之回复》，私以为很扯淡。\n管理费用（像其他往来一样的垃圾桶） 大额费用，瞅瞅合同，该分摊的就分摊，收付实现制永不过时（kpi），没来票，得预提（应付与存货曰暂估）\n财务费用 个别上市公司仍将现金折扣作为财务费用列示，未能按照准则要求恰当抵减收入其他收益\n上市公司应将其以存货抵减债务事项作为债务重组交易进行处理，因债务重组不属于企业的日常活动，对于以存货清偿债务方式进行债务重组的，不适用收入准则，不应按照存货销售进行会计处理，而应将所清偿债务账面价值与存货账面价值之间的差额计入其他收益\n营业外收支 看大额呗，早看晚看都是看，关注大额营业外收支的产生原因及合理性。营业外支出往往是冲动的惩罚，其实谈不上合理性，真实性更为恰当。\n货币资金 可以先做做 1-x 月流水双向核查，毕竟好用的流水核查工具市面尚未普及，目前主 要靠人力，工作量大得很。ps：上年度做了期后（按理期后是要延展到出报告那天）流水检查的话可以直接利用（copy）。\n发函信息可以提前收集一波（虽然发函前还是免不了企查查），反正银行必须函， 哪怕接下来你要销户。温馨提示：错误的（省事的）收集姿势是让被审计单位提供，~~提供了再复核不行么，~~正确的收集姿势是去银行官网爬。\n资金这块其实挺难搞的，最近绿巨人不是被查出：通过伪造网上银行电子回单、篡改银行流水的方式（简直降维打击替代测试+期后检查+细节测试+控制测试），虚增 应 收 账 款 项 目 回 款 ， 虚 减 当 期 计 提 的 坏 账 准 备 ， 进 而 虚 增 利 润 。\n关注现金交易（这玩意是真的只能关注关注），不大，不多，就还好（非拟 ipo 也无需慌）。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/011-common-financial-accounting-issues-and-audit-adjustments/","summary":"\u003ch2 id=\"交易性金融资产\"\u003e交易性金融资产\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e注意理财产品+结构性存款，总有 X 往货币资金里头塞。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e保本浮动型理财产品（非保本也一样哈），其合同现金流量特征不满足本金+利息 的基本借贷安排，应作为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产，根据其存  续期限和本企业的预计持有期限，列报为交易性金融资产或者其他非流动金融资产。\u003c/p\u003e","title":"011-常见财务核算问题与审计调整事项"},] [{"content":"一、资产负债表 1、货币资金|预付账款 a 存贷双高：诸如乐视网、康美药业\nb 资金占用：无商品和劳务交易背景下，关联方对发行人或上市公司的资金占用；同时也包含通过经营性往来的变相资金占用，如：虽然有真实的商品或劳务交易背景，但提前支付材料采购款、或延后收取销售款\n2、应收账款|应收票据|其他应收款 漏提、少提坏账准备，诸如 st 华信\n3、存货 a 少提存货跌价准备，诸如海澜之家\nb 可多可少，根据需求定数，诸如獐子岛——薛定谔的扇贝\n4、固定资产与累计折旧 a 变更折旧年限增加利润，比如安阳钢铁\nb 超长折旧年限，比如科大讯飞\n5、在建工程 a 延迟转资时间，推迟折旧，诸如金晶科技\nb 预付工程款、预付设备款常常助力体外资金循环，诸如新大地，多笔现金通过平远县二轻建筑工程公司（平远二轻建），再辗转几手后伪装成营业收入流入新大地\n6、商誉 地雷、天雷、巨雷，比如华谊兄弟 10.5 亿购买冯小刚 1.36 万的工作室\n7、无形资产|研发费用 a 研发资本化率过高的问题，诸如乐视网、科大讯飞\nb 虚列研发费用，骗研发费用加计扣除，骗高新技术企业资质\n8、长期股权投资|实收资本 a 深挖可以挖到地球尽头，隐藏的关联交易，体系外资金运转，诸如爱尔眼科\nb 股权质押，这个不反映在账务处理上，通常而言主板股票质押率为 55%，中小板 50%，创业板 45%还算勉强，一旦过高，诸如辉山乳业，半小时 300 多亿市值灰飞烟 灭\n9、短期借款|长期借款|应付债券 诸如康得新手握 150 亿现金，却不还 10 亿债券\n10、其他应收、其他应付 a 各种关联交易，利益输送链条\nb 费用性挂账，同在建工程延迟转固\n二、利润表 1、营业收入|营业成本 a 暂估入账，虚增收入，诸如如山东墨龙\nb 虚构收入，诸如万福生科，诸如金正大及部分子公司通过虚构合同等方式，2015年至 2018 年，开展无实物流转的虚构贸易业务，累计虚增收入 230.73 亿元\nc 不合理的确认收入时间点，诸如乐视网的版权费\n2、管理费用 a 费用跨期，大额费用延迟或提前入账，调剂利润\nb 费用不入账，就是体外玩\n3、销售费用 a 药企的推广费，诸如长生生物\n电商企业的推广费，人间无处不刷单\n4、投资收益 虚假理财，诸如扬杰科技\n5、其他收益|营业外收入 a 高度依赖政府补助，诸如安凯客车、科大讯飞\nb 技术都在 ppt 里，a4 纸雕花匠，骗补助，骗补贴\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/012-what-are-the-areas-where-audit-fraud-frequently-occurs-and-what-are-the-reporting-items/","summary":"\u003ch2 id=\"一资产负债表\"\u003e一、资产负债表\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1货币资金预付账款\"\u003e1、货币资金|预付账款\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003eA 存贷双高：诸如乐视网、康美药业\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eB 资金占用：无商品和劳务交易背景下，关联方对发行人或上市公司的资金占用；同时也包含通过经营性往来的变相资金占用，如：虽然有真实的商品或劳务交易背景，但提前支付材料采购款、或延后收取销售款\u003c/p\u003e","title":"012-经常发生审计舞弊的领域和报表项目有哪些"},] [{"content":"第一种虚增利润，撒手不管现金流，虚增的资产类项目为应收账款（应收票据） 这是相对初级的财务造假形式，一般情况下，企业会通过虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款（应收票据），这些虚增的收入在未来是没有现金流入企业的\n这种造假方式可以说简单粗暴，基本上是上世纪九十年代以及本世纪初的玩法\n由于应收账款是流动资产，容易引起关注，会造成应收账款、应收票据的增速大于营业收入增速、收现比（销售商品收到的现金/营业收入）长期小于 1 甚至更低以及现金流与利润长期背离的现象，容易暴露\n一言以蔽之：缺乏销售回款配合的虚增收入\n第二种虚增利润，同时虚增现金流入，虚增的资产类项目为货币资金 利润表虚增收入和利润的同时，虚增相应的经营现金流，对应的资产负债表虚增的不是应收账款，而是货币资金（如康美药业）\n至于货币资金怎么造假，现实中是私刻印章、虚假回函、甚至开假银行网点来搞定，真的会将审计师们弄得晕头转向，点不清楚货币资金到底有多少\n此类造假，由于虚增的货币资金无法产生利息收入的，可以通过计算利息收入和货币资金的匹配性出现异常而发现问题\n一言以蔽之：函证控制做到位，实习生也能发现造假\n第三种虚增利润，同时真实地增加现金流入，实增的资产项目为货币资金，虚增的资产类项目为预付账款或其他应收款（往来类科目） 即通过预付账款、其他应收款等形式把钱转到关联方公司，转转悠悠，然后通过经营活动现金流入，从现金流角度看，就是完美的真实生意\n此类造假，很难通过经营活动现金流与利润的匹配来判断，也就是说收现比和净现比都会失效\n但是我们可以通过一些常识来判断，比如要警惕预付账款和其他应付款等科目余额特别高且没有合理解释的企业\n一言以蔽之：银行配合回函的概率远小于客户配合回函的概率，人在屋檐下，不得不低头\n第四种虚增利润，同时真实地增加现金流入，实增的资产类项目为货币资金，虚增的资产类项目为存货。 由于农业企业存货的难以核查性，这种的造假公司大部分都在农业企业\n远在十年前的蓝田股份、银广夏，近年来的绿大地和万福生科，还有这几年扇贝游来游去的獐子岛，都是典型代表\n此类造假，其典型特征就是存货等流动资产科目余额持续增长，然后期待一次“大洗澡”，通过计提存货减值准备，将旧账一笔勾销\n一言以蔽之：千奇百怪的存货监盘是实务难点，也是放飞机的重灾区，然监盘程序做到\n位，实习生也能发现造假\n第五种虚增利润，同时真实地增加现金流入，实增的资产类项目为货币资金，虚增的资产类项目为在建工程或固定资产 此类造假，在资产负债表体现的科目就不是存货类的流动资产，而是虚增了投资性现金流流出，转移到了更难以审查的非流动资产，如固定资产和在建工程。相对于银行存款和存货，固定资产和在建工程等投入资金巨大，很难说得清楚在建工程或者固定资产究竟值多少钱，自然就成了藏污纳垢的地方\n这种操作的结果，虚增了大量资产，会留下不少资产黑洞\n一言以蔽之：报表审计与工程审计其实是两条路，得适当借助一下专家的力量（其实就花几千临聘一位背锅侠）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/013-five-ways-to-commit-financial-fraud-ma-jinghao-said-accounting/","summary":"\u003ch2 id=\"第一种虚增利润撒手不管现金流虚增的资产类项目为应收账款应收票据\"\u003e第一种虚增利润，撒手不管现金流，虚增的资产类项目为应收账款（应收票据）\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e这是相对初级的财务造假形式，一般情况下，企业会通过虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款（应收票据），这些虚增的收入在未来是没有现金流入企业的\u003c/p\u003e","title":"013-财务造假的五种方式（马靖昊说会计）"},] [{"content":"要查财务造假，先要把造假的目的搞清楚，否则就是瞎查，事倍功半。\n一、为了逃税而造假 绝大多数中小企业都有为了避税而做假账的冲动，有的为此做了两套账。 既然是为了避税，要动的地方当然是收入和利润，收入造假避间接税（增值税），利润造假避直接税（所得税）。\n方法有很多，简单粗暴最常用的，收入方面就是能不开票尽量不开票，收了现金进外账（没有线索这个其实不好查）。\n还有一个办法是推迟开票，推迟开票不仅可以少交增值税，还能少确认利润少交所得税，大多数企业或多或少都用这种方法，要查也简单，你看报表上的存货是不是一直在增加，如果再盘点就会发现这些货大部分都不在家，所以发出去的商品，又长期（半年或一年以上）不结转不退货的，都可能有问题。\n利润造假和收入造假其实是一条线上的事，收入造假的结果往往是利润造假，当然也有企业不想做低收入，只想做低利润，因为客户要求开票，增值税税率低又可以转移，所得税税率高不能转移。\n这时最好的办法是成本费用造假，简单的说就是靠买票或收返利把成本做高（返利入老板私人账户）。\n二、为了粉饰业绩而造假 常见于国企和拟上市公司，国企是为了应付上面的绩效考核，拟上市公司因为财务指标达不到上市条件。\n比如某公司想上市，但收入和利润都不达标怎么办？\n最常见的是大股东找一家关联公司（其实就是大股东自己的公司，但转几次手，找个路人当法人，表面上看不出来）大量买这家公司的货，从表面上看商品都卖出去了，利润也实现了，实际上都在关联公司那里堆着呢。\n如果能上成市一切都好说（大股东会挪用上市公司资源来填空），上不成大股东就完了，在中国，有时候上市就是一场豪赌！\n国企粉饰业绩套路都差不多，区别在于国企现金流回款的比较少（又不是自己的生意，没有贴钱的道理），有企业会改变销售政策，本来是现货现款，现在是先发货后付款，半年回一次，这就是相当于把钱无偿借给客户用，销售当然会上 升，但风险更大，如果钱收不回来就可能产生巨额损失。\n如果一家国企的经营性现金流和利润严重倒挂，通常都是有问题的。\n三、其他 还有一些比较不引人注意但问题高发的，比如递延收益科目，这个科目主要是放到的财政补贴款，因为项目没有完全不能确认收益，有财务会利用政策提前或推迟确认收益，达到调节利润的目的。\n而且按税法，收到钱就要交税和会计确认利润没有直接关系（不符合免征条件），很多企业有意无意的没有申报这部分应纳税所得。\n宣传服务费或管理费收入（一般记在其他业务收入科目）也是造假高发区。假设老板有两家公司，一家是高新技术企业或亏损企业，一家是盈利企业。\n因为高新技术或亏损公司有所得税优惠，盈利企业没有，就要想办法做利润转移。\n比如让亏损企业给盈利企业开票，名目是宣传推广、管理服务之类虚的东西，这样利润一拉平就能省下不少钱。\n说到这里估计大伙也看出来了，财务造假不外乎那几个科目，收入成本，应收应付加存货，其实要核查的方向不是会计科目，而是业务实质。\n很多业务员不用查账，只看合同就知道有没有假，这就是内行和外行的区别。对审计人来说，做背景调查比单纯看账更重要！\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/014-enterprise-suspected-first-check-which-or-which-accounting-accounts-uncle-cats-accounting-nest/","summary":"\u003cp\u003e要查财务造假，先要把造假的目的搞清楚，否则就是瞎查，事倍功半。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一为了逃税而造假\"\u003e一、为了逃税而造假\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e绝大多数中小企业都有为了避税而做假账的冲动，有的为此做了两套账。 既然是为了避税，要动的地方当然是收入和利润，收入造假避间接税（增值税），利润造假避直接税（所得税）。\u003c/p\u003e","title":"014-如果怀疑企业财务造假，应最先核查哪个/哪几个会计科目（猫大叔的财会窝）"},] [{"content":"不兴加班的质控，一个人复核数十现场审计人员，其与现场审计孰水\n外部监管，不仅人数比进一步拉大，更有文山会海，俗事缠身。说好听点有的放矢，说难听点顾此失彼\n处罚狠了，处罚多了，部分所应对趋势是：流程愈发精细，底稿设计与程序执行愈发细致，愈发繁多\n如若钱与时间与之配比增长，没得问题，然而加量不加价，质量难免不增反降，事与愿违\n正式进入批判环节，一家之言，姑妄言之，期待您的赞美抑或批评\n事前不计划，进场开始写资料清单，干等资料 or 万项目归一，清单皆一致\n图省事，图省钱，不顾新准则，采用多年前的 tb，视a为c先用着\n抽到（内控）有缺陷的样本，sorry 啦，重抽一个\n控制测试 or 截止测试，直接打勾勾，一个凭证也不翻\n强套模板，罔顾事实，扭曲企业真实内控，强编控制点or忽视控制点\n替代测试所需记录发票号、 银行回单号等信息 直接现编 or 照搬往年底稿\n进阶版，月度明细，二级明细，凭空造数\n光看摘要就有问题，依旧选择视而不见\n权证、贷款卡、发票、合同等不细看，不合计，直接出核对一致结论\n监盘，玩玩手机，拍拍照照，签字盖章收工\n为 了 避 免 倒 轧 ， 假 装 是 在 审 计 期 间 末（资 产 负 债 表 日）盘 点\n与上同理，业务约定书签约日期、报告落款日期、归档日期都是可以自由选择，自由操作的\n二次发函，直接让企业代劳\n销户的，闭眼就说无法函证，巴拉巴拉一大堆客观因素\n拆分出某些程序表，巧立名目，忽悠企业帮填\n直接拿企业提供的函证信息发函，工商地址若比对有误，张口就编故事\n变动分析全是无意义的描述\n充分相信单位说辞，不质疑，不验证\n直接依靠自身才智与经验，给异常波动写好理由\n无需过质控的底稿，刷个三表 or 直接拿空白底稿归档\n直接拿企业明细，抄一版报表+附注，一数不核\n大额流水检查，排完序后，对应不上的 or 非一一对应的直接删除\n把握领导特性，偷删某些内部批注式提q\n测算出现大额差异，偷偷改掉某一行公式，强抹差异\n薪酬与成本费用，折旧摊销与成本费的勾稽直接以某端数据为准，同理可推其他需要勾稽之处\n竭尽所能要电子扫描版，能不碰原件就不碰原件\n各种简化，能笼统就笼统，如付现的期间费用\n附注扯不清的统统披其他\n获取单位签字盖章的说明or承诺，以图应对某些问题\n遇事不决copy同行业，同行业怎么来我就怎么来\n拿质检鸡毛当令箭，唯书，唯上，不唯实\n事缓则圆，贯穿拖字决，期待不了了之\n大杀器：合伙人出面压质监，就有问题你想咋地，爱出出，不出 x\n比主动放飞机更可怕的是放飞机而不自知，我是东仔，祝你幸福\n未曾通读and研究过（自己所负责科目的）准则与指南，更别说斑驳繁杂的解释、通知、公告、指引、管理办法、监管要求、风险提示、专家提示、处罚案例。。。光靠别的底稿、口口相传、内部提 q、视野论坛、公号知乎么\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/015-common-means-and-methods-of-putting-aircraft/","summary":"\u003cp\u003e不兴加班的质控，一个人复核数十现场审计人员，\u003cstrong\u003e其与现场审计孰水\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e外部监管，不仅\u003cstrong\u003e人数比进一步拉大\u003c/strong\u003e，更有文山会海，俗事缠身。说好听点有的放矢，说难听点顾此失彼\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e处罚狠了，处罚多了，部分所应对趋势是：\u003cstrong\u003e流程愈发精细\u003c/strong\u003e，\u003cstrong\u003e底稿设计与程序执行愈发细致，愈发繁多\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"015-常见放飞机的手段与方法"},] [{"content":"消息来源，2023 年 5 月 22 号中国证监会官网公示\n当事人：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称兴华所），系义乌华鼎锦纶股份有限公司（以下简称华鼎股份或公司）2018 年财务报表审计机构\n经查明，兴华所存在以下违法事实：\n一、审计项目整体情况 兴华所为华鼎股份 2018 年财务报表提供审计服务。2019 年 4 月 25 日出具了标准无 保留意见的审计报告（〔2019〕京会兴审字第 68000037 号）。审计服务收费 125 万元（含税，税率 6%），签字注册会计师为陈树华、朱佳明\n二、华鼎股份2018年年度报告存在虚假记载 经我局另案查明，2018 年至 2019 年，华鼎股份通过预付采购款及工程款等名义向供应商及建筑商付款，资金最终转入控股股东三鼎控股集团有限公司（以下简称三鼎集团）及其控制主体或代三鼎集团偿还债务其中，2018 年累计发生额 9.19 亿元，期末余额 1,160 万元，占公司当期净资产的比例分别为 15.82%、0.2%。华鼎股份未在 2018 年年度报告中披露上述关联方非经营性资金占用情况\n三、审计工作存在的具体问题 兴华所在审计过程中，在《总体审计策略》中将公司控股股东“存在占用上市公司资金的重大风险”评估为可能存在较高重大错报风险的领域，并就该重大错报风险设计了应对措施\n但在实施过程中，未对评估的重大错报风险按总体审计策略实施充分的应对措施，未就评估的重大错报风险获取充分、适当的审计证据\n（一）未充分关注预付工程款支付、审批异常及季末集中退回情况\n2018 年，华鼎股份子公司义乌市五洲新材科技有限公司（以下简称五洲新材）以预付工程款名义累计向东阳市创兴建设有限公司（以下简称创兴建设）支付 5.07 亿元，后附付款审批单均仅由华鼎股份时任董事长、实际控制人之一丁某民审批五洲新材与创兴建设未签订工程合同，亦未开展工程建设,资金实际被三鼎集团占用 2018 年 9 月 30 日和 12 月 29 日，三鼎集团从外部借款，通过创兴建设返还上述占用资金\n兴华所《总体审计策略》中针对前述“存在占用上市公司资金的重大风险”的应对措施包括“抽取金额较大的收付款发生额，核对收付款审批情况”“检查主要工程项目付款情况，是否与工程合同、预算以及工程进度一致，是否存在异常支付工程款的情况”等\n但在实施过程中，未对 5.07 亿元工程款预付和退回的商业实质保持合理怀疑，未实施\n获取工程合作及解除协议、实地核实工程施工情况等进一步审计程序\n在抽取到五洲新材 2018 年支付创兴建设预付工程款以及 2019 年 1 月再次拆出占用\n款 2.95 亿元的全部付款凭证情况下，未关注上述付款审批异常情形，未将该付款审批\n内控异常情形识别和评估为舞弊并实施相应审计程序，未就工程款预付及退回情况获取充分、适当的审计证据\n（二）未充分关注采购款异常退回情况\n2018 年，华鼎股份向第一大供应商杭州杭鼎锦纶科技有限公司（以下简称杭鼎锦纶）\n实际支付的 12.43 亿元采购款中，有 4.116 亿元未实际用于采购，最终被三鼎集团占 用2018 年 9 月 30 日和 12 月 29 日，三鼎集团从外部借款，通过杭鼎锦纶返还占用资金 4 亿元，上述退款事项双方未签署合同解除协议\n兴华所底稿显示，2018 年华鼎股份共计支付杭鼎锦纶采购款 20.83 亿元，其中各月退回采购款合计 8.4 亿元，退回采购款占当年实际支付的 67.58%，占全部付款额的 40.33%\n兴华所《总体审计策略》中将“检查主要预付款项余额、发生额的性质，是否存在关联方占用资金的情况”作为应对措施\n在实施过程中，在关注到存在大比例采购退款的情况下，未充分关注杭鼎锦纶大额采\n购款退回的合理性，未实施获取采购解除或退款协议、查看物流凭据等进一步审计程序，未就采购款退回获取充分适当的审计证据。\n（三）未对货币资金异常情况保持合理怀疑\n兴华所在审计过程中，未关注到华鼎股份非经营地新开银行账户存在连号、账户仅用\n于占用资金收回及再次支付、特殊时点异常大额资金进出，资金进出发生笔数少、单\n笔发生金额远超整体重要性水平，且存在明显“一借一贷”情形等异常情况，未对上述货币资金异常保持合理怀疑,未执行进一步的审计程序以获取充分、适当的审计证据\n上述违法事实，有审计报告、审计工作底稿、审计业务约定书及收费凭证、公司公告、\n相关会计凭证、询问笔录等证据证明，足以认定\n兴华所、陈树华及朱佳明在陈述申辩材料及听证过程中提出：\n其一，2018 年末资金占用余额不构成重大错报，大量占用系 2018 年报后 2019 年发 生，对财务报表使用者未造成不利影响；预付工程款年末无余额、发生额已经华鼎股 份股东大会决议不收息，货币资金异常虽单笔重大但其影响已在审计期间内完全消除，上述事项均在本次审计既定的重要性水平以下\n其二，华鼎股份关联方资金占用系供应商、建筑商恶意窜通、配合舞弊。兴华所无法进行资金穿透，审计手段有限，已穷尽注册会计师能采用的全部手段，无法降低固有风险\n其三，兴华所于 2019 年 4 月完成审计，本案于 2022 年 4 月立案，已超过 2 年行政处罚时效\n其四，违法事实所涉报告应为《专项审计-关联方资金占用情况》而非《审计报告》，\n《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（以下简称《财务报告编报规则》）无明确要求年报披露期中发生的关联方资金占用\n其五，业务收入应剔除 7 家子公司及业绩承诺和募集资金专项审计费用\n其六，被占用资金已足额归还上市公司，事件不利影响已消除。历年处理的关联方资金占用案件均未对会计师进行行政处罚，即便处罚也应按最下限对个人进行处罚\n经复核，对于当事人共同提出的申辩意见，我局认为：\n第一，对预付工程款及采购款是否重要，兴华所未同时考虑交易发生额及性质并据此\n实施审计程序。一是 2018 年预付工程款 5.07 亿元远超兴华所设定的重要性水平，但\n兴华所未对该发生额的商业实质保持合理怀疑并实施审计程序；\n二是 2018 年末资金占用余额虽低于重要性水平，但系舞弊形成，且涉及较高层级管\n理层，但兴华所未按审计准则要求设计执行审计程序以获取充分适当的审计证据\n第二，兴华所未按既定审计计划执行审计程序，且执行既定程序后仍未发现重大错报的检查风险不等同于固有风险等重大错报风险本身。兴华所未按《总体审计策略》执行审计程序，未就评估的重大错报风险获取充分、适当的审计证据，未能将审计风险降至可接受的低水平\n第三，兴华所未按审计准则要求对异常现象和期后发生的重大非常规交易保持职业怀\n疑并执行审计程序。一是未对大额、大比例采购退款以及货币资金异常现象实施进一步审计程序；\n二是对 2019 年 1 月 2 日华鼎股份再次拆出 2018 年末三鼎集团临时拆借用于归还年\n末占用款余额的 4.95 亿元，兴华所未设计执行审计程序，未就华鼎股份 2018 年财务\n报表不存在虚假记载事项获取充分适当的审计证据\n第四，立案时间不等同于发现时间，我局于 2019 年 12 月对华鼎股份信息披露违法违\n规行为开展调查，于 2020 年 9 月就案涉事项对两名签字会计师进行询问，本案未超过行政处罚时效\n第五，华鼎股份 2018 年发生的资金占用事项属《财务报告编报规则》中应披露的关联交易事项，需披露交易金额。\n第六，兴华所与华鼎股份签订的《审计业务约定书》未明确约定单独出具子公司审计\n报告费用，且对各子公司的审计是对合并报表审计并发表审计结论的基础和必要组成部分。我局已依据《审计业务约定书》、收费凭证及上市公司公告，将内部控制审计收费和增值税从业务收入中予以扣除。兴华所关于业务收入扣除的主张没有充分证据支持\n第七，兴华所主张的其他执法案例，因个案情形存在差异，不能简单类推适用本案。对于当事人在调查过程中的配合情节，我局已在量罚时充分考虑。\n综上，对当事人兴华所、陈树华及朱佳明的陈述申辩意见，我局不予采纳。\n根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据 2005 年《证券法》第二百二十三条的规定，我局决定：\n一、 对北京兴华会计师事务所（ 特殊普通合伙） 责令改正， 没收业务收入 1,179,245.28 元，并处以 1,179,245.28 元罚款\n二、对陈树华、朱佳明给予警告，并分别处以 5 万元罚款\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/016-beijing-xinghua-accounting-firm-was-fined-2.36-million-yuan-for-what-plane-it-put-off/","summary":"\u003cp\u003e消息来源，2023 年 5 月 22 号中国证监会官网公示\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e当事人：北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称兴华所），系义乌华鼎锦纶股份有限公司（以下简称华鼎股份或公司）2018 年财务报表审计机构\u003c/p\u003e","title":"016-北京兴华会计师事务所放了什么飞机被罚236万"},] [{"content":"first blood：了解内控中的穿行测试。 这事可以很简单，照着往年内控底稿抽几个样本（捎带注意下样本的延续性），拿到凭证一翻，拍照抑或扫描就完了。\n然鹅，被审计单位的业务循环与内控流程没整明白，会对开实质性底稿产生深远影响。其实这阶段的询问与访谈还是个向被审计单位偷师学艺的好机会，多问些有的没的，指不定哪天要投身企业。没有学习的机会，就要创造学习的机会。\n以销售和收款循环为例：了解内控时不好好整明白收入确认方式及其涉及的单据，开实质性底稿，执行截止测试，不会一脸懵么；了解内控时不好好整明白如何记录应收账款及其涉及的单据，开实质性底稿，执行替代测试，不会一脸懵么；了解内控时不好好整明白收款及其涉及的单据，开实质性底稿，执行期后检查，不会一脸懵么。\n嗨，你说这不简单，照着往年实质性底稿一顿整，不完事，老铁没毛病。\ndouble kill ：银行函证中的电话沟通 如果说 first blood 是我格局小了，那 double kill 绝对是血与泪的教训。\n拿到被审计单位信息提供的电话与地址信息，发函之前必须要打一次，血泪有三：\n一是银行搬家的戏码并不少见；\n二是银行部分同志不管事的，即使同在同一个网点，同一个柜台，ta 不负责询证函这块，你寄这家伙，ta 就没有义务转交其同事（这不是推诿与扯皮，这是：不是我的科目，天王老子来了，我也不开底稿的打工精神）；\n三是可以和银行提前确认：需不需要会计师事务所盖章、不函证的地方能不能划线、盖 xxx 公章和 xxx 预留印鉴行不行等。\n银行十天半月尚未回函，立马打电话询问：确认银行爸爸是否收到，能否回函，是\n否需要重寄等。\n部分神奇银行碰到会计师事务所所发询证函存在问题，无法回函，居然直接联系被审计单位，不跟审计人员讲的，然后被审计单位接到电话后，一高兴也不跟审计人\n员讲，就离谱。（张国荣：任你怎说安守我本份，始终相信沉默是金。）\n不要舍不得电话费！（请项目组多关爱函证实习生）\ntriple kill ：固定资产监盘中的闲聊。 a 股，制造业永远的大头，重资产行业永远有各种稀奇古怪的资产名称（如：龙门式火焰喷射切割机，纯路人，请问这是宇宙警备队片场么），单位随手一指，非科班的审计压根不认识，至若减值迹象，闲置与否，稍不留神（ 即使留心）， 就会（照样）被忽悠瘸。\n这时候，和盘点大哥唠唠嗑，各种 diss 自身东家，引发打工人共鸣，再嘿嘿嘿。。。\n（言尽于此，毕竟聊天是门大学问~~，网上光怎么和女孩子聊天的教程就浩如烟海~~）\n沟通中能发现的问题往往比账上多的多!(这不，沟通中我得知天职要涨薪了，希冀其与上海致同一较高下趴）\nquadruple kill ：大额银行流水双向核查的技巧。 流水核查的重要性与必要性毋庸置疑，所有的舞弊行为最终都会体现在现金流和序时账里，即使没有做账，凭证里找不到，在流水里也一定有证据和痕迹。且听我一二三四道：\n一是审计人员往往不会亲自获取企业从网银中导出来的流水，不说亲自拿着出纳电脑导，至少得一直盯着看趴，不然企业悄悄删掉几笔帐外流水，后面的核查都失去了意义。\n二是流水核查涉及到很多问题，如体外资金循环、大股东占用资金、隐藏的关联方融资、出借账户、利用员工账户或其他个人账户进行收支等，如此重要，却往往交给实习生执行。\n另外，ipo 是要核查**控股股东、实际控制人、被审计单位主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员（财务、出纳）**等开立或控制的银行账户资金流水滴，也往往 交给实习生执行。\n还有，流水核查涉及到很多职业判断：\na 核查哪些账户：基本户、交易额大且交易频繁的银行账户、零余额账户、当期销户的银行账户、有贷款的账户、募集资金账户。。。\nb 核查哪些交易：\n定量：以实际执行的重要性水平（te)和交易额除交易次数二者孰高为检查标准线、以 te 为检查标准线、以**单笔交易金额大于平均税前利润的2.5%**为检查标准线。。。\n定性：异常交易（相同金额的一收一付、相同金额的分次转入转出等）、业务性质特殊。。。\n四是双向流水核查底稿开一个表就行，很多底稿模板觉得既然是双向，那咋不得整两张表。简直毫无逻辑可言~\npenta kill：随时随地 ctrl+s。 ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/017-what-are-the-seemingly-ordinary-but-actually-important-steps-in-the-audit-process/","summary":"\u003ch2 id=\"firstblood了解内控中的穿行测试\"\u003efirst  blood：了解内控中的穿行测试。\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e这事可以很简单，照着往年内控底稿抽几个样本（捎带注意下样本的延续性），拿到凭证一翻，拍照抑或扫描就完了。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e然鹅，被审计单位的\u003cstrong\u003e业务循环与内控流程\u003c/strong\u003e没整明白，会对开实质性底稿产生深远影响。其实这阶段的询问与访谈还是个\u003cstrong\u003e向被审计单位偷师学艺\u003c/strong\u003e的好机会，多问些有的没的，指不定哪天要投身企业。没有学习的机会，就要创造学习的机会。\u003c/p\u003e","title":"017-审计过程中，有哪些看似普通但实际很重要的步骤"},] [{"content":"写审计说明时，大家通常会犯一些逻辑上的错误。这些错误出现时，通常不 会像数字不一致那么明显，给人的感觉就是，虽然说的对，但是总给人感觉哪里又怪怪的\n比如说：\n- 应收账款本期末较上期增长了 35%；\n- 其原因是大客户 a 的金额大幅度增长，较上年增长了 80%。\n这句说明的本质， 其实是同一件事情， 换一个角度、换一个层面重复说\n还是停留在对事物的描述上，只不过一句是整体，一句是局部，并没有讲到应收账款增长的原因\n再比如说：\n- 为什么本年度的坏账准备金额增加 ？\n- 因为本期末长账龄的款项变多了。\n因为长账龄的款项变多，所以坏账准备的金额增加，听起来似乎是这么回事\n但是仔细去想，坏账准备金额增加是个财务核算的结果，长账龄也是个结果，是业务核算的结果，这其实是在一因多果的情况下，用一个结果说明了另外一个结果，并没有触碰到原因\n坏账准备金额的增加、和款项账龄的变长，可能都是由于一些业务原因引起，比如客户的资金链紧张、行业整体的下行等等\n所以，探究因素之间，究竟是因果关系，还是一因下的多果之间的关系，就尤为重要\n我们对于底稿的说明，无论是对于数据、业务本身的描述，还是对于原因的探究，都会位于底稿之山的其中一层\n由下至上，分别是\na 大的环境（内部和外部）——这通常会体现在风险评估的底稿上，虽然一直在讲风险评估贯穿于过程始终，但是这个贯穿过程在底稿体系中体现的并不好；\nb 具体业务的体现；\nc 财务结果的细节；\nd 财务结果的整体。\n金字塔 整体描述：应收账款增长x% 细节描述：其中a客户增长y% 业务细节：新开拓了客户 业务环境：市场、竞争、替代品、政策…… 一个完善的底稿说明，应当兼顾不同层次的内容，形成完整的证据链条。否则容易陷入一叶障目的困境，过于局限于某条目信息，忽视了整体的合理性\n所以说，当不会写底稿说明的时候，可以从山下开始，每个层次写上一两句话，也能够形成一个看起来还凑合的审计说明——至少逻辑上是递进的，条理上是清晰的\n比如：\n应收账款期末较上期增长 xx 元。其中，受到国家环保政策加强的影响，行业中高能耗的小厂逐步关停，带动了产品价格的上涨；公司市场部借机开拓了华北市场、并顺利开拓了 xx 大客户，当年发生销售额 xx 元，期末尚有应收账款 xx 元；除此外，原有客户销售也得到了大幅度增长，其中 y 客户销售额增长 xx 元，相应应收款期末较上期增长了 xx 元。\n因此，在底稿之山中，在下层的事实，所对应审计证据可能很具体，容易收 集，但是相关性较差，证明力可能较弱。上层的，相关性越强，但是收集的难度会越大\n比如，取得国家颁布的某项政策（环境证据），就比获取某大客户的回函要容易\n层次 内容 底稿（例举） 整体现象： 整体应收账款增长35% n/a 细节事实： a公司应收账款增80% 函证回函 具体业务： a公司订单增加了90%，新开拓了b公司客户 合同、招投标资料、客户开拓资料 业务环境： 国家政策提高了准入门槛；市场需求持续火爆 国家政策、行研资料 最理想的状态：不同层级的审计证据组合在一起，对整体观点实现组合论证，形成综合的证明力\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/018-those-bullshit-audit-instructions-in-the-audit-paper-crazy-accountant/","summary":"\u003cp\u003e写审计说明时，大家通常会犯一些逻辑上的错误。这些错误出现时，通常不 会像数字不一致那么明显，给人的感觉就是，虽然说的对，但是总给人感觉哪里又怪怪的\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e比如说：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e- 应收账款本期末较上期增长了 35%；\u003c/p\u003e","title":"018-审计底稿中那些狗屁不通的审计说明（疯狂会计师）"},] [{"content":"a 一个场景 一场虚拟的面试正在进行。\n合伙人看着面前的面试者，和桌上的简历。“毕业 n 年，考过 cpa，拿到证\n书，带过 a 类项目，确实非常优秀。”合伙人看着简历，像是自言自语，又像是在和对面的人说着。\n自信的笑容始终挂在面试者的脸上：“是的，所以我有信心胜任经理的岗位。”\n合伙人合上简历，把目光从简历移到了面试者的脸上：我看到简历里你负责\n了 a 公司的年报审计工作。a 公司所处的行业非常有特点，你能和我讲一讲\na 公司是怎么样开拓新客户的吗？\n面试者一怔：“这，和审计有什么关系吗？”\nb 一则新闻 一个上海证监局会计监管通讯的真实案例已经发生。\n案例一：a 公司为新三板挂牌公司。审计执业存在如下问题：\n（1）收入真实性审计程序执行不到位。一是未获取实际开展广告业务的审\n计证据。在当年广告业务收入 90%以上均形成应收账款且新增广告客户较多\n的情况下，收入细节测试仅获取合同、客户确认单、排期表等形式证据并结\n合应收账款函证回函对收入真实性获取审计信心，未关注到个别客户公司注册日期晚于合同起始日期、a 公司无法提供广告业务播放的后台数据等异常情况，未获取关于广告实际播放情况的审计证据以核实广告业务收入的真实性……\nc 从客户说起 客户重不重要？答案当然是肯定的。公司创业，客户绝对会被放到一个很重\n要的位置上。没有技术，可以外包；没有产品，可以做贸易；但是如果没有\n客户，则巧妇难为无米之炊。企业必须要有一个核心的资源和竞争力能够吸引和转换客户，留住客户，才能够持续发展壮大。\n被审计单位的客户对审计来说是不是重要呢？答案当然也是肯定的。\n审计的起点通常是从财务报表出发。但是从企业的角度，财务往往是企业众\n多流程的终点，而不是起点。就好像站在一个圆的圆心，从内往外看。往往可能是看到了结果，然后去追寻原因。而由于多因多果的存在，可能我们就迷失在了逻辑的森林里，搞不清楚真正的因果。\n写出来的审计说明就好像这样：\nq：应收账款较上年增长 20%的原因是什么？ a：主要是因为 a 客户的余额较上年大幅度增长。\n好像说了什么，又好像什么都没说。\n其实应收账款的增长和 a 客户余额的增长只不过都是某一因下的两个果罢了。\nd 财务和业务的过滤网 财务报表反映业务活动的过程，犹如一层层的过滤网，把业务事项从最上面\n一层一层过滤。最后到达最下面“财务层”的，必须是经过筛选的。而评价“筛网”的合格有两个标准：一个是过大的，不应该通过筛选，而应该留在上一层；另外一个则是适合的，必须要被筛选下去，不能留在上一层。\n如果我们只关注于最下面的“财务层”，看到的很可能就是被过滤后的结果。而那些留在上层的，未被过滤的，有的可能有些确实与财务无关；也有的可能是应当被过滤下来，而被有意或者无意的留在了上一层。\n可能会有哪些？比如体外的收入、费用支出、达到预定可使用状态未及时转\n固的固定资产等等。\ne 天上不会掉馅饼 天上不会掉馅饼，也不会掉客户。\n所以不妨审计师都想一想客户从哪里来。这对于改善审计思路、提高审计效\n率效果大有裨益。通过招投标的，必然会有招投标的痕迹；通过大量广告投\n放的，必然会伴随着大额的广告费；通过地推或者代理人员推广的，必然也\n会有不少的佣金和代理费支出。\n明白了客户从哪里来，怎么来，也就明白了企业在市场上的姿态是什么，竞 争力是什么，赖以生存盈利的能力是什么，企业未来发展的驱动因素是什么。\n然后在围绕着核心点逐步的展开，看企业在下一展层现出了什么样的财务姿\n态，再去匹配企业财务报表。\n如此，去尝试着做一个不一样的审计。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/019-different-audit-audit-from-the-business-side/","summary":"\u003ch2 id=\"a一个场景\"\u003eA 一个场景\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e一场虚拟的面试正在进行。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e合伙人看着面前的面试者，和桌上的简历。“毕业 N 年，考过 CPA，拿到证\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e书，带过 A 类项目，确实非常优秀。”合伙人看着简历，像是自言自语，又像是在和对面的人说着。\u003c/p\u003e","title":"019-不一样的审计，业务端出发的审计"},] [{"content":"一、行业与持续盈利能力\n1、夕阳行业，发展前景黯淡或行业波动明显、竞争惨烈，就不用浪费时间了。钢铁、建材、大化工、风电、矿机、服装鞋帽等过会难度大，耐普矿机、里伍铜业、欣贺股份都是被否的典型案例。\n2、国家明令禁止或、舆论压力巨大或监管模糊的行业 ipo 上市比较困难。比如房地产（万达和富力）、教育类企业（昂立教育、中公教育等都通过借壳方式上市），手机 app（墨迹风云），而像殡葬业这样只能闷声发大财的行业连新三板挂牌都存在障碍。\n3、除非科技含量非常高，利润达不到三千万元建议慎重。虽然科创板号称亏损也能上市，虽然创业板也即将搞注册制，虽然新三板精选层业绩门槛很低，但是获批与发行难度均很大，即使上市成功市值很低，你好意思跟其他上市公司打招呼？\n4、利润比较低甚至亏损，但是要求科技含量非常高且已经或即将大规模商业化才可以。比如科创板过会的泽璟生物（原创药，亏损）、微芯生物（原创药，扣非 1,900 万利润）、安集科技（关键半导体材料，4,300 万利润）。\n5、利润三五千万，技术一般、竞争优势有限、非行业翘楚、严重依靠税收优惠等就不要尝试了，除非运气爆棚。特别是科创板这种对行业定位和科技含量要求比较高的板块，典型案例为泰坦科技。\n6、收入、业绩、净资产收益率等财务指标大幅下滑，大概率被否，比如壶化集团、钜泉光电、博拉网络、新立基股份等。\n7、依赖非垄断行业、疑似关联企业，很难过会，红旗民爆、永德吉灯业就因此被否。\n8、依赖垄断行业，但是自身竞争优势一般，也难逃被否厄运，井泰石油、克拉玛依新科澳都很典型。\n9、主要客户同时是供应商要慎重，被否概率大，盛瑞传动、赛纬电子、海湾环境已经为大家提供了血淋淋的教训。\n10、主要商标、核心专利与技术存在诉讼或不确定性，失败概率大，乔丹体育、苏州恒久都是反面教材。\n11、收入增长要与行业发展、公司产能、销售费用等科目匹配，以防在收入真实性上栽跟头。\n12、与同行业比较毛利率异常高会被怀疑业绩造假，太低则被质疑缺乏竞争力，两种情况过会都比较艰难，案例包括捷众科技、雪龙集团、金丹乳酸等。\n13、报告期应收账款、存货大幅增加，经营现金流恶化，会被证监会质疑通过放宽信用政策增加收入或经营遇到困难，过会难度大。\n14、主要客户经营困难、大量回款延期、销售萎缩，甚至涉诉与破产，过会无望，比如上能电气。\n15、公司财务状况恶化、负债飙升、资产负债率大幅提高、融资能力恶化等也很难过会。\n16、大额对外担保也是 ipo 重大障碍，锦和商业就是因此被否。\n17、公司核心人员大量离职，过会难度大，圣和药业就因此被否。\n18、关联企业亏损、合作伙伴不盈利、甚至竞争对手业绩差都会构成企业上市的重大障碍，鸿禧能源、思华科技可供参考。\n19、证监会特别关注经销商比例高的企业，关注重点包括毛利率、最终销售情况、关联关系、可持续性、变动情况与原因、价格公允性、与直销的比 较、退换货情况等等，已有大量 ipo 因此被否，包括钜泉光电、双飞轴承、爱威科技等。海外销售亦被重点关注，再叠加经销商、电商、网上充值等事项核查最终消费困难的 ipo，被否概率大幅增加。\n20、证监会对新增重点客户、pe入股后的异常收入增长都非常敏感，过会难度大。二、股权清晰情况\n21、主要股东大额出资来源必须说的清，否则会构成障碍，博拉网络、百合医疗、海湾环境就是因此被否。\n22、所有非货币资产出资都会重点关注，资产合法性、真实性、价格公允性等等，日丰电缆就是反面案例。\n23、主要股权不存在重大诉讼或司法冻结，否则构成障碍。被否的里伍铜业第三大股东股权被冻结、泰达新材存在高管股份质押。\n24、股权代持必须进行还原，且能合理解释股权代持的原因，百合医疗就很典型。\n25、实际控制人认定既要考虑股权分布，还要考虑公司实际重大决策情况，不符合常理就很难过会。海宁中国家纺城、通领汽车 ipo 被否，为很多自以为聪明的企业和中介机构敲响了警钟。\n26、实际控制人认定还要考虑小股东之间的潜在关联关系，东方红航就是典型案例。\n27、实际控制人持股一般须在 40%以上（股权非常分散的情况下可以降低至 30%），但又不宜 100%家族控制，赛轮金宇、恒大高新都是“二进宫”的典型案例。\n28、共同实际控制人认定要考虑股权、职务、实际参与决策情况，并且人数不宜过多，国金黄金、捷众科技 ipo 因此被否。\n29、无实际控制人认定要非常慎重，在中国中小民营企业无实际控制人很难获得证监会认可，钜泉光电就是反面教材。\n30、外部非 pe 股东入股必须说清楚，特别是入股价格较低的情况下，因为没有无缘无故的爱，普天铁心就是被否的典型案例。\n31、实际控制人及直系亲属个人银行账户已成为 ipo 核查的必要内容，所以一定要干净，切勿因小失大。\n32、实际控制人控制的其他企业也要保证规范运营，不要出现重大违法违规或者被举报，以免给公司 ipo 带来不必要的麻烦。\n33、股权转让价格要公允或能合理解释，否则被否概率大，鸿禧能源历史上存在大量 1元/股的转让说不清，成为 ipo 否决重要原因。\n34、证监会虽然已经淡化了公司历史沿革的审核，但是对于诸如涉及国有资产流失、损害上市公司利益、重大利益输送等依然零容忍，清溢光电就是典型代表。\n35、分拆上市要求上市公司自身要经营良好、分拆过程要合法合规，不存在损害上市公司利益的情形，润弘制药死的并不冤枉。\n三、规范运作 36、现金交易、第三方收付款都是大忌，不降反升大概率被否，诺特健康、普华制药、仲景大厨房、神农农业、金丹乳酸、百亚卫生都很典型。\n37、无真实交易背景的承兑汇票融资、通过关联方或合作伙伴虚假融资都对ipo 影响重大，需尽早规范，普天铁心、安宁铁钛都因此被否。\n38、资金拆借需具备合理性、根据市场利率支付利息，并尽早清理，双环电子、上能电气都是失败的典型案例。股东占用公司资金影响恶劣，要尽早偿还，否则重大障碍，雪龙集团就是因此被否。\n39、关联方需要按照最严格的要求和实质重于形式的原则进行合法交易和如实披露，各种自欺欺人的操作都会自食恶果，比如顺博铝合金、广联岩土、港通医疗等。\n40、关联交易不止看比例，还要综合程序合规性、价格公允性、业务独立性判断实质影响，华龙讯达、联动轴承、元盛电子等因此被否。\n41、证监会严重关注关联方非关联方化，特别是后续依然存在资金拆借或者大量关联交易的，大概率被否，宇邦新材就是典型案例。\n42、各种类关联交易近年来也成为证监会关注的重点，包括前员工、前同事、其他暧昧关系等，泰嘉新材、普元信息、步科自动、明微电子、宇驰检测都保护类似否决原因。\n43、同业竞争是红线，证监会不接受各种市场或区域划分，对于认定其他股东为实际控制人规避同业竞争的二逼行径也是零容忍，通领汽车就是反面教材（科创板虽然现在开了同业竞争 30%的口子，并有西部超导这样的案例，但是不建议尝试）。\n44、同业竞争企业清理太晚也会构成 ipo 的重大障碍，国金黄金的否决原因之一就是如此。\n45、资产不完整，核心资质、技术、商标等被大股东控制，大概率被否，重庆传媒就以失败告终。主要经营性房产不能有权属瑕疵，新博美商业就是因此被否。\n46、产品质量对于食品、药品、化妆品等行业非常重要，上述行业报告期出现重大产品质量问题的，大概率被否，比如润弘制药。\n47、行政处罚频繁，即使取得无重大违法违规证明，被否的概率也很大，包括震裕科技、润弘制药、稳健医疗等都因此被否。\n48、日常账务处理要规范，否则被查到就是 ipo 重大障碍，国策环保就是反面典型。\n49、与同地区、同行业比较，高管、员工薪酬低，员工人数大幅减少，被否概率大，最近几年已有十几个 ipo 因此被否。\n50、申报报表与纳税报表要基本一致，差异大会被认定为会计基础薄弱，大概率失败，三达膜环境就因此被否。51、首次申报材料要严谨，被揪出问题再改，基本被否，力合科技、永泰隆电子、永德吉灯业、双飞轴承、悉地工程都死于此，甚至科创板不予注册第一例的恒安嘉新也因此失败。\n52、有 ipo 计划的新三板挂牌企业财务核算与信批要规范，否则 ipo 申报材料不一致很麻烦，顺博铝合金、通领汽车均因此被否。\n53、收入确认要与商业模式相匹配，保持谨慎与合理，完工百分比法更要当心收入确认节点，赛纬电子、森鹰窗业就是因此被否。\n54、成本核查也是重点，成本结转要标准明确、保持稳定性，与产能、行业平均投入产出匹配，品恩科技、如意情生物、双飞轴承、捷众科技等都因为成本结转问题被否。\n55、减值准备需要合理计提，否则也会构成上市障碍，案例包括瑞芯微电子、中天精装、广联岩土、元利科技等。\n56、对员工、客户、供应商等利益相关方低价的股票发行或转让均要做股份支付，金枪新材、普元信息、稳健医疗均因为会计处理不当被否。\n57、申报期内公司、实际控制人税费需要合法缴纳，不然会构成 ipo 瑕疵，爱威科技、华龙讯达都死于税务问题。\n58、证监会特别关注商业贿赂问题，特别是医药、医疗器械、建筑施工等行业，要是申报期内因为商业贿赂被查处，100%被否。\n59、募投项目需要与行业发展前景、公司目前资产规模、未来产能消化能力匹配，否则极易被否，新水源景、中英科技、捷众科技、鸿禧能源、宇邦新材等都是典型案例。\n60、内控非常重要，防止二逼捣乱添堵，居然有拟 ipo 企业因为仓库管理员偷窃苹果端子被否——对，就是和宏实业。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/020-sixty-golden-rules-for-self-diagnosis-of-ipo-feasibility-pengpai/","summary":"\u003cp\u003e一、行业与持续盈利能力\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、夕阳行业，发展前景黯淡或行业波动明显、竞争惨烈，就不用浪费时间了。钢铁、建材、大化工、风电、矿机、服装鞋帽等过会难度大，耐普矿机、里伍铜业、欣贺股份都是被否的典型案例。\u003c/p\u003e","title":"020-ipo上市可行性自我诊断的六十条黄金法则（鹏拍）"},] [{"content":"a基于制造过程的关注点逻辑框架 可视化、多样化、复杂化的制造行业可以抽象为**“制造工序+制造模式”**的企业画像，可以尝试从一个制造工序过程中去归纳辨析核查的关注点逻辑框架\nb制造模式：进行制造行业核查的起点 一个经常遇到的现象：企业什么都是外购/外协的，为什么毛利率还能这么高，到底有没有核心竞争力，有没有供应商重大依赖，有没有财务舞弊？\nb1 常规的制造业经验逻辑：制造费用占比越高——背后厂房、设备、动力 等投入越大越复杂——代表制造过程实现的产品附加值越高——技术含量更高——毛利率可能也应该越高\n（例如：芯片、led 等半导体、电子元器件制造、液晶面板制造、锂电池制造、医药制造等)\nb2 系统型产品的反经验逻辑：制造过程以定制化采购、外协、组装、调试组合为主，极少的生产设备，但毛利率也很高（例如：电子设备、生产装备、通讯设备、医疗设备等)\n一个有意思的数据实证情况：对制造业中的“计算机、通信和其他电子设备制造业”16 家毛利率高于 50%上市公司直接材料占比进行统计，可以发现毛 利率相同情况下，从事“电子元器件、材料等部件类”企业的直接材料明显低于从事“通讯设备、安防设备等”系统产品类企业的直接材料\n延伸的思考：在制造业企业核查过程中，避免陷入经验主义，重视制造模式差异，具体企业具体分析，同时结合大数据案例验证\n（1） 定制化采购关注事项 （a）通过定制厂商生产定制件是否符合行业惯例 （b）是否存在对外定制化核心部件的情形 （c）定制化采购的定价是否公允与合理，是否存在不正当关联交易 （d）对定制厂商是否存在依赖 （2） 外协加工关注事项 （a）采取外协生产加工的原因及合理性 （b）外协生产模式主要涉及的环节 （c）企业自产与外协的数量及金额的对比情况 （d）企业对于外协生产加工产品的质量控制措施是否合理 （e）外协加工的定价是否公允与合理，是否存在不正当关联交易 （f）是否存在对外采购核心技术和产品的情形 （3） odm、oem关注事项 （a）采取 oem、odm 模式原因及合理性，是否符合行业惯例； （b）oem、odm 模式主要涉及的加工环节、会计处理方式是否合理； （c）是否存在对外定制化核心部件的情形，是否存在研发技术或权利归属纠纷； （d）加工定价是否公允、合理，是否存在不正当关联交易； （e）是否对 oem、odm 厂商存在依赖。 c制造人员 制造人员按照与企业劳动关系可以分类为不同类型，包括内部员工、临时工、劳务派遣、劳务外包等。通过案例归纳总结来看，通常是在包装、组装、装配、机加工等制造工序环节存在临时工、劳务派遣、劳务外包\n通过比较不同用工模式的人均产量、人均成本等，侧面核实是否存在体外成本代垫情况\n延伸的思考：以人为本的思想，任何关于人的规范方案建议，可能不仅要合法合规，还要有同理之心，有机会可以多实地去车间走一走看一看，感受制造一线劳动者之不易，不轻易以规范之名让企业解雇一批劳动力，在员工规 范问题上积极辅导企业提供合规的社保、公积金等员工劳动保障\nc1风险点 （a） 图方便，例如通过个人卡或现金发放临时工工资或加班工资\n（b）逃避社保和公积金，降低用工成本（极其常见）\n（c） 劳务派遣公司体外关联，给亲属利益输送或小金库\n（d）凑高新技术企业，制造人员和研发人员混同（极其常见)\n（e） 做利润，人员未入册或者与关联方共用\nc2 劳务派遣/劳务外包关注事项 （a） 劳务派遣用工的用工比例；劳务派遣单位的资质；劳务派遣人员的薪酬及社保公积金缴纳情况\n（b） 劳务外包单位与发行人及其关联方是否存在关联关系；外包服务定价的公允性，有无通过外包单住降低成本、分担费用情形；外包是否涉及核心工序及对外包单位是否构成重大依赖；是否存在利用劳务外包规避劳务派遣相关规定的情形\n（c） 缴纳社保公积金的人数、比例，劳务派遣人员缴纳社保公积金的情况，未缴社保公积金的原因；补缴社保公积金对经营业绩的影响，是否存在被处 罚的风险，是否构成重大违法行为\nd 制造场地 d1制造场地包括土地\u0026amp;厂房 包括：租赁厂房、购地自建工厂、占地自建工厂等\n从制造工序出发判断制造场地的特点、合理性、重要性水平，具体企业具体分析，判断潜在的风险，分析相应的解决方案\n财务风险 1：自建厂房——建筑商——可能的体外资金循环起点财务风险 2：自建厂房——推迟转固/工程款挂往来——延迟折旧\n关注点：超施工期长期未竣工、本地建筑商、不惜违建不断建房、关联方有地产类公司\nd2 总部基地与制造基地分离的情况 vs总部基地与制造基地一体的情况 总部负责运营、研发、销售，制造基地负责生产\n总部基地与制造基地分离的情况下，成本核算人员和其他财务核算人员在地理上可能也是分离的，关注是否会导致成本核算脱离财务掌控，基础可能相 对薄弱\n中介机构人员通常待在总部基地，可能由于无法对生产环境、制造工序环节有持续直观感受，降低核查的敏锐感，例如环保、废料等\nd3集体用地关注事项 （a） 集体用地权属是否清晰；\n（b） 集体用地是否存在土地产权瑕疵；\n（c） 集体用地是否存在纠纷或诉讼事项；\n（d） 集体用地土地使用权的交易、获得是否支付相应对价，是否符合国家、地方关于集体土地流转的规定。\nd4瑕疵房产关注事项 （a） 自有土地、厂房是否存在权属瑕疵或权利受限情形；\n（b） 瑕疵房产的对发行人的重要程度、对生产经营的影响程度；\n（c） 权属瑕疵房产是否属于违法建筑，是否存在被拆除的风险，是否存在违法违规情形；\n（d） 未取得权属证书的土地及房产是否存在法律障碍、补办相关权属登记手续预计时间。\nd5租赁场地关注事项 （a） 租赁土地、厂房的权属证书、合同、备案情况，是否存在租赁纠纷；\n（b） 租赁土地、厂房是否涉及关联交易，租赁价格是否公允；\n（c） 租赁关系稳定性，无法续租或租金上涨对持续经营能力的影响。\ne制造设备：制造工序的承载主体 制造设备类型众多，有很多不同的分类维度，不同分类维度有不同实践意义\n通过对不同企业生产设备的实地查着，并结合制造工序情况，可以对各类制 造设备的运行特点有全面认识，并形成图谱。特别是如果有过专用设备类上市公司保荐案例，则可能对制造设备的特点会更有体会\n业财逻辑一：从工序对应到设备，从设备对应到折旧，从折旧对应到制费 业财逻辑二：从工序对应到设备，从设备对应到产能，从产能对应到产能利用率，从产能利用率对应到资产减值 多规格产品共线的产能计算？产能利用率低，设备闲置？\n产能扩张与设备增长的匹配性？\n研发过程使用制造设备的区分核算颗粒度？\n大额制造设备非标化，导致采购造价公允性的难以透明论证，关注长期未到货的生产设备，长期未转固的生产设备？\nf产能关注事项 （1） 产能与公司产供销的匹配关系\n（2） 产能利用率与行业整体产能是否匹配，产能统计口径与同行业是否一致\n（3） 产能利用率波动较大的原因\n（4） 产能利用率较低的原因，产能利用率未达到饱和的情况下如何消化募投新增产能\n（5） 超产能生产的合法合规性\ng制造物流：不同制造工序、制造校式之间的连接动脉 制造物流包括上游采购物流、内部制造物流、下游销售物流\n从制造工序和制造模式出发，梳理公司涉及的制造物流模式以及流转痕迹\n关注运费支出与产、销量匹配性，车次、门卫记录、过磅记录等与采购、生产、销售的匹配性\nh 制造成本的勾稽 通过打通各个制造过程要素，评估财务内控及成本核算颗粒度。\nh1制造成本的勾稽问题——人工关注事项 （a） 人工成本与相关资产、成本和费用项目之间的关系\n（b） 生产人员与各期产量、收入是否匹配\n（c） 结合人均产出数量与全额、同行业可比公司人均产出差异原因以及人均产出的合理性劳外包的支付成本及入账方式是否真实、准确\n（d） 劳务外包成本与人工成本的差异\nh2制造成本的勾稽问题——材料关注事项 （a） 主要产品产量与主要原材料的理论单耗，实际单耗的变动情况及原因\n（b） 主要原材料采购单价下降对单位成本变化的具体影响\n（c） 主要原材料单价、单耗及其勾稽关系以及变动的合理性\n（d） 主要原材料的耗用比例与产量是否匹配\nh3制造成本的勾稽问题—制费关注事项 （a） 水、电、天然气消耗量与同期产销量的匹配关系\n（b） 固定资产变化与制造费用中折旧摊销的勾稽关系\ni制造废料：最近比较热门的一个关注点 按照类型可以区分为值钱的废料（例如铜材等金属边角料）、不值钱的废料\n（例如一般的包材废弃物）、不值钱还要掏钱处理的废料（例如危废)\n从制造工序出发，结合原材料了解哪些制造工序会产生哪些类型的废料，对应有哪些去向\n制造废料的三重核验：\n（1） 逻辑核验：废料与产量匹配性，理论废料率\n（2） 细节核验：过磅记录\n（3） 银行流水核验：通过出售废料搭建小金库，并体外支付工资、无票费用的问题\n制造废料关注事项\n（a） 废料成本核算、结转和销售的会计处理，废料的内部控制流程和会计核算方法；\n（b） 各期的废料率、废料数量、金额以及废料回收利用或对外销售对发行人收入、成本的影响；废料的处理方法，是否进行对外销售，不同处理方式对应的会计处理；废料对外销售的，报告期各期废料销售对象。\nj制造环保 √从制造工序出发，对哪些工序会产生较大环保污染物进行总结，常见如电镀、喷涂、镀锌，并形成敏感性；\n√一些生产与环保支出密切相关的行业，还可以通过环保支出与产量匹配情况来核查是否存在财务异常情况。\nk 制造环保关注事项 （a） 生产经营涉及环境污染的具体环节、主要污染物名称及排放量、主要处理设施及处理能力；\n（b） 环保投入金额、环保相关成本费用是否与产能、排污量相匹配；环保支出与固体废物排放量变动趋势存在差异的原因及合理性；\n是否取得从事生产经营活动所必需的全部行政许可、备案、注册或者 认证等；发行人生产经营与募集资金投资项目是否符合国家和地方环保要求。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/021-compared-with-audit-how-do-securities-firms-conduct-financial-verification-and-risk-disclosure-in-the-manufacturing-industry/","summary":"\u003ch2 id=\"a基于制造过程的关注点逻辑框架\"\u003eA基于制造过程的关注点逻辑框架\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e可视化、多样化、复杂化的制造行业可以抽象为**“制造工序+制造模式”**的企业画像，可以尝试从一个制造工序过程中去归纳辨析核查的关注点逻辑框架\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"b制造模式进行制造行业核查的起点\"\u003eB制造模式：进行制造行业核查的起点\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e一个经常遇到的现象：企业什么都是外购/外协的，为什么毛利率还能这么高，到底有没有核心竞争力，有没有供应商重大依赖，有没有财务舞弊？\u003c/p\u003e","title":"021-相较审计|券商如何对制造业进行财务核查与风险揭示"},] [{"content":"我们经常会听到审计人说刷底稿，感觉这个“刷”字有点亵渎了审计底稿，我们经常说刷屏，刷视频，刷朋友圈等等，其实“刷”字是带有一点无脑的含义的，但审计底稿是 cpa 工作的过程和痕迹，是脑力劳动成果的客观体现。\n通过实施审计程序（7 种自行复习）获取充分、适当的审计证据是整个审计工作的灵魂，而审计底稿就是体现灵魂的一个载体。\n什么是审计底稿\n审计底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。\n本质：工作记录\n编制审计底稿的意义\n1. cpa 无罪的证据 提供证据，证明 cpa 已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。\ncpa 可是个高危职业，万一被查后发现程序不到位就崴了，轻则通报批评，重则证飞人毁，所以审计底稿所呈现的审计证据就是 cpa 的护身符。有句话叫啥来着，人不为己天诛地灭，就算为了自身安全也得认真整好底稿。\n靠谱的审计底稿是降低风险的有效途径。我们之前也说过审计虽然不是绝对保证，但合理保证也是一种高水平的保证，所以重要的审计程序必须执行到位，而且要在底稿中有所记录，查过了就要有记录，有记录才能证明查过了，也就是说经过审计后即使确无问题，审计人员也只有通过自己编制的工作底稿来证明，以证明自己在审计过程中的各项工作符合审计准则要求，减少不必要的后果发生。\n2. 作为出具报告的基础 cpa 的审计结论和审计意见是审计过程中一系列专业判断的结果，这些专业判断的客观依据就是审计证据，而审计证据的载体就是审计底稿，审计人员所搜集到的审计证据及形成的专业判断都完整记录在底稿中，因此，审计底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。\n审计底稿内容\n审计底稿通常包括：\n业务约定书、总体审计策略及具体审计计划、重大事项概要、问题备忘录、有关重大事项的往来函件、询证函回函和声明、分析表、核对表、被审计单位文件记录的摘要或复印件、管理建议书、项目组内部或外部会议记录及与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。\n虽然说审计底稿是在审计过程中作出的记录，但并不是所有的记录都可以称之为审计底稿，只有正确的有价值的终稿才算是审计底稿，所以在归档时千万别为了滥竽充数啥都往里塞，比如以下几类就自己默默存着复盘反思就行，成为审计底稿就大可不必了：\n☆草稿：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；\n☆初稿：反映不全面或初步思考的记录；\n☆错稿：存在印刷错误或其他错误而作废的文本；\n☆重稿：重复的文件记录\n关于审计底稿的编制，我就结合一下自身经历并参考网上一些小伙伴的经验跟大家分享一下：\n1. 别人能看懂 审计底稿不是写私人日记，它是有观众的，当然这个观众也不是所有人，而是跟你一样的专业人，让他们看了你的底稿后能清晰地看出你在做什么，你的依据是什么，你的结论是什么，具体有 3 点提示：\n（1） 完整地记录执行过的审计程序。不能因为没发现问题就不在底稿中记录已做过 的审计程序，而且遇到异常事项如果不能做判断也要进行记录，并及时与项目组其他成员进行沟通，防止因未作记录而遗忘。\n（2） 语言要简练，不能像聊八卦时有的没的地乱扯一通。\n（3） 满足附注填列的要求。有些项目会专门找人填写附注，所以在做底稿的时候一定要按照附注的形式将该有的信心填写好，降低沟通成本。\n2. 勾稽关系清晰 审定表、明细表、tb 中的未审数、调整数、审定数动态一致，主要表现为：\n（1） 同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。\n（2） 相关会计报表项目审计工作的底稿之间的勾稽关系。\n（3） 各会计报表项目审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系；\n（4） 各会计报表项目审计工作底稿与被审计单位未审会计报表之间的勾稽关系。\n● 审定表：用于汇总本科目审计的相关数据及程序的汇总，该部分内容取自于明细表 并与之勾稽。\n⦿ 未审数:未审数应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数据相一致。\n⦿ 调整数:根据执行的审计程序将需调整的情况写到调整数当中。\n⦿ 审定数:根据未审数、调整数的确定而确定，与最终审定报表一致。\n● 明细表：用于列示本科目二级甚至三级明细的具体内容，该部分内容取自于公司提供的科目余额表并与之勾稽。\n● 具体程序：用于具体证明明细表中各项目数据是否靠谱的具体程序，如函证，监盘，重新计算（eg:测算利息、折旧等），毛利率分析等，在审计说明中要用索引勾稽到位。\n3. 因果逻辑 因果逻辑是审计证据支撑审计结论非常重要的一个逻辑,了解清楚业务之间的前因后果非常重要,错误的判断甚至可能会导致我们走向相反的方向。\n【案例分析】如果一个底稿中记录，a 公司 20x2 年的毛利率比 20x1 年的毛利率增长了 3%，主要是 20x2 年的营业收入提升导致。这个论证乍一看有模有样的好像是那么回事儿，然而却经不起推敲。\n毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入。所以它是受营业收入和营业成本两个因 素影响的，这里只说了营业收入这一个因素，直接忽略了营业成本，营业收入提升并不必然导致毛利率提升，如果营业成本也增长了而且比营业收入长的多，毛利率反而会下降。\n所以营业收入提升这个因并不能支撑毛利率增长的这个果，在分析的时候需将收入和成本两个要素结合起来进行分析。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/022-how-to-open-an-audit-paper/","summary":"\u003cp\u003e我们经常会听到审计人说刷底稿，感觉这个“刷”字有点亵渎了审计底稿，我们经常说刷屏，刷视频，刷朋友圈等等，其实“刷”字是带有一点无脑的含义的，但审计底稿是 CPA  工作的过程和痕迹，是脑力劳动成果的客观体现。\u003c/p\u003e","title":"022-如何开好一张审计底稿"},] [{"content":"货币资金是最好做的科目，货币资金是最难做的科目。\n具体审计计划囊括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。以往，可能直接从进一步审计程序切入，但是货币资金的风险评估不得不提。\n不妨直接从注会书上摘一些：审计需要保持警觉的事项或情形。\na 被审计单位的现金交易比例较高，并且与其所在的行业常用的结算模式不同\nb 库存现金规模明显超过业务周转所需资金\nc 存在大量货币资金的情况下仍高额或高息举债\nd 存在大量货币资金的情况下，频繁发生债务违约，或者无法按期支付股利或偿付债务本息\ne 银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配，或存在多个零余额账户且长期不注销（不一一枚举，毕竟书上都写着）\na 和 b 讲的是现金，《现金管理暂行条例实施细则》中讲：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。实务中，直接通过现金交易的企业很难通过 ipo 的审核，关键点就在于现金交易不容易核查。换句话说，现金交易容易造假。数字人民币都四处开花了，某些跋扈商户都敢拒收现金了，企业逆势而为，你品，你细品。\nc 和 d 讲的是存贷双高，沸沸扬扬的两康事件，都有存贷双高的问题，即高存款和高贷款。企业账面有一两百亿的资金，说明企业根本不缺钱，完全不需要对外融资。货币资金存入银行的利息收入远远低于借款的利息支出，完全不符合成本效益原则。如果货币资金不是虚增的，或者受限无法动用的，不去归还借款（支付股利）或者通过购买理财产品来提高收益,就离谱。\n还有一个大热门：资金占用。非得说迹象的话：货币资金明显不足的情况，存在大额预付及大额其他应收款。\n证监会会计部在《会计监管工作通讯》2021 年第 1 期《关于上市公司控股股东资金占用审计专题检查有关情况的通报》中指出主要的资金占用方式：1、资金拆借；2、利用无商业实质的购销业务；3、股权投资；4、对外贷款；\n利用无商业实质的购销业务：账面预付供应商 abc 公司，实际收款人为公司控制人或关联方，抑或通过明显不公允价格预付款项。这个也可以在下下篇里展开展开。\n股权投资：以设立产业基金名义，将公司资金投入该产业基金，实际该基金的投资方向是控股股东的关联方，从而间接为控股股东获利。\n对外贷款：顾名思义，不多说。资金占用形式上五花八门，甭管通过什么科目核算，也甭管人家拿着钱装逼，还是拿着钱吃利息，抑或拿这钱玩投资，把握实质：占用了公司的钱。 最后，了解一下证监会发布的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通 知》（2017 年修订）上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用：\n1. 有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用；\n2. 通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；\n3. 委托控股股东及其他关联方进行投资活动；\n4. 为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；\n5. 代控股股东及其他关联方偿还债务；\n6. 中国证监会认定的其他方式。 注意证监会讲的是上市公司哦，违规侵占上市公司资金，\n其本质是一种“掏空”行为，最终影响上市公司的正常经营，势必还将损害上市公司和中小投资者的合法权益，若是小私企的话，审计睁只眼闭只眼也是没办法的事。\n风险评估程序就讲到这里啦，接下来开始熟悉的进一步审计程序。 第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。\n第二步，获取或编制明细表。货币资金有三大块：库存现金、银行存款、其他货币资金，其实货币资金诸多程序执行的结果都单独开了表。\n第三步，针对存库现金执行监盘，也就是审计看着企业数钱。数钱的结果填在现金盘点表，又名保险柜检查记录表，因为不单单看着数钱，还要看保险柜里有没有其他异常的东西，比如白条抵库。不是资产负债表日监盘的话，则要倒轧，就是当日后的现金收支没发生过，收的减去，支的加回来。\n突击进行盘点现金是很有效的手段，即注会书上说的审计程序的不可预见性，然而一般没必要，也不太现实。\n此外，存库现金收支频率不低的话，还得抽凭检查下（装的话，可以叫细节测试），看看有没有超范围、超标准使用现金。问题来了，范围与标准是啥：国务院发布的《现金管理暂行条例》+中国人民银行配套发布的《现金管理暂行条例实施细则》。\n第四部，针对银行存款的一条龙。\na 先要开户清单，保证账户完整性，然后根据开户清单上写的时间，对本期间开户与销户获取银行相应的开户与销户资料。此外，还可以通过与出纳沟通，搞清楚大额发生额银行账户的作用，哪些是主要收付款户，并记录在审计底稿中（不是什么必要程序）。\n注意：银行账户清单不包括外币户、保证金账户、借款账户、验资户。一般一个外币户都会有个监管账户，外币户是在外管局备案，不是在中国人民银行备案。\nb 针对所有账户，获取期末银行对账单(ipo 银行对账单无银行印章是不行的,藏着潜台词\n哦），并与账面核对，有差异索要银行存款余额调节表，并弄清楚原因。若是对大额银行已收已付未达账，一定要调整！\nc 针对所有银行账户（包括年度内销户）独立函证，这里主要是为了防止对账单和销户资料造假，换个角度银行对账单是能作为无法函证的替代程序的。常见无法函证原因（借口）：1 境外账户；2 边疆账户；3 疫情管控快递无法抵达。\n银行函证这块变化挺大，强烈推荐阅读《银行函证及回函工作操作指引》，以其为纲领，跟银行 battle。\n2020 年 8 月 10 日财政部、中国银保监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12 号。\n中国注册会计师协会和中国银行业协会根据《通知》要求制定印发《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21 号），自 2021 年 1 月 1 日起施行。\n银行抑或企业往往会给出如下销户不能函证理由：一是预留印鉴销毁了，二是银行只能从该账户体系内扣钱。没办法，记录相应证据趴。有个不成熟小建议:发函前了解下出报告所要求的回函比例底线。\n收到回函，相符万事大吉，不符也没关系，查明原因，该调整就调整。当然，回函至少得盖银行的公章或业务章（而非私人章）。寄件单（寄快递，推荐使用速打）、回函、收件单是我们需要归档的资料，务必存好。\nd 重头戏，大额资金流水双向检查。何谓大额，te 以上。何谓双向，从明细账到流水，从流水到明细账（注意：一张表里也能双向核对呢）。如若通过流水检查，发现存在期末集中回款的情况，哦豁完蛋，那得追加期后流水检查，检查是否存在为配合企业回款减少应收账款规模。\nhenry 说：做审计（做程序）关键的是要理解你到底是在做什么，真的是要给客户挑毛病，跟客户对着干，还是在监管故意防水的范围内，在准则故意留漏洞的范围内，帮助客户做出一份更好看的报表，推动资本市场更好地发展（抑或是做到形式上勤勉尽职，底稿糊弄得有模有样，实质上卖报告，这句我瞎说的）。\n上回说到，篇幅有限，且听这回分解。针对银行存款的一条龙：先要开户清单，保证账户完整性，获取并检查银行相应的开户与销户资料。再对所有账户，获取并检查期末银行对账单 (非 ipo 电子对账单是行的)，并与账面数据核对，若有差异索要银行存款余额调节表，并弄\n清楚原因或调整！再次对所有银行账户（包括年度内销户）独立函证，最后体力活，核查银行流水。\n未全程监督网银流水的获取过程，是常犯的毛病（省事的做法），审计应当自己亲自去银行打印流水（ipo）或者盯着出纳从网银导出流水。常规项目流水核查的范围也就所有企业（法人）账户，一旦涉及 ipo 那范围就是无底洞了。\n不信，请看《首发业务若干问题解答》问题 54：保荐机构和申报会计师在充分评估和合理保证发行人财务报表不存在重大错报风险时，对发行人相关银行账户资金流水进行核查应关注哪些方面？\n在符合银行账户查询相关法律法规的前提下，资金流水核查范围除发行人银行账户资金流水 以外，结合发行人实际情况，还可能包括控股股东、实际控制人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等（等是个意味深长的字眼）开立或控制的银行账户资金流水， 以及与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。\n常规项目流水核查也就查查 te 以上的大额，一旦涉及 ipo，核查个人卡流水，那可能就得查清所有 2 万以上或者 5 万以上（举粟子）。问题来了，具体咋看呢\na 检查个人卡收款、付款的具体情况，包括但不限于交易时间、交易对方、交易金额、交易原因及是否具有合理性；\nb 检查被审计单位对于个人卡使用的管理，是否按照公司账户进行了内控管理；\nc 个人卡是否仅用于公司业务，相关资金是否最终完全进入公司账户，是否存在同时用于个人收入、支出的情况。\n还有一个问题：个人卡到底有几张，即个人卡的完整性如何保证呢。其实没啥好办法，一家一家银行跑（网上随手截一图如下，拿命跑），亲自去各行确认+获取相关自然人出具的已提供全部银行存款账户的承诺函（承诺有用的话，那还要审计干嘛）。\n银行业金融机构名单：\n类型 数量 政策性银行（含开发性金融机构） 3 国有大型银行 5 邮储银行 1 股份制银行 12 金融资产管理公司 4 城市商业银行 134 住房储蓄银行 1 民营银行 17 农村商业银行 1311 农村信用社 938 村镇银行 1594 贷款公司 13 农村资金互助社 47 外资法人银行 41 信托公司 68 金融租赁公司 69 财务公司 247 汽车金融公司 25 消费金融公司 22 货币经纪公司 5 其他金融机构 14 企业信用报告（ 有人称之为贷款卡），其实在货币资金这块是没啥用，主要是贷款的信息\n第五步，其他货币资金。最简单的是：存出投资款，即企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。存银行叫银行账户，存证券公司就叫证券户呗，和银行存款一样的思路，拿证券公司的对账单，向证券公司发询证函（同交易性金融资产一起函证）。\n最热门的是，第三方交易平台（微信支付宝啦）。那自然得参考：中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号——货币资金审计（2019 年 12 月 31 日修订）。\n因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。了解是否开立支付宝、微信等第三方支付账户，如是，获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况，获取与第三方支付平台签订的协议，了解第三方平台使用流程等内部控制，比照验证银行存款或银行交易的方式对第三方平台支 付账户函证交易发生额和余额（如可行）。获取第三方支付平台发生额及余额明细，并与账 面记录进行核对，对大额交易考虑实施进一步的检查程序。\n如可行，这三个字就很微妙，也许有一天，鹅厂和阿里也像银行一样赚函证费呢。一言蔽之，比照验证银行存款，函证不行，那就拿对账单咯，审计可以盯着企业在第三方平台客户端， 直接获取电子版对账单。\n换个角度银行对账单是能作为无法函证的替代程序，似乎有些不严谨，但是对于期末银行存\n款的存在认定而言，是（有争议的，毕竟监管是爸爸）不成问题的（某些银行对账单，还会注明资金受限情况）。\n此外，还有受限类，主要核对下勾稽关系。票据保证金与应付票据借方发生额勾稽，按揭保证金与短期借款/长期借款勾稽，投标保证金与标的资产勾稽，信用证保证金与营业收入の出口收入发生额勾稽，保理保证金与应收账款贷方发生额勾稽。（勾稽的比例，是要翻具体的合同或协议啦，怎么约定怎么来）\n将最为常见的票据保证金拎出来举个粟子：银行承兑汇票保证金是指企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务时，作为银行承兑汇票出票人按照自己在开户行（承兑行）信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金。\n根据申请企业的信用评级和资金情况，银行要求企业存入一定比例的保证金（既然是存银行，那么自然可以向银行发询证啦，毕竟审计就七板斧），保证金比例基于企业信用状况从 0%- 100%不等（银行爸爸说多少就是多少）。\n其他货币资金还有一些我未曾见过的妖魔鬼怪（估计一般项目也遇不上），资金池与体外资金循环的坑也还没填。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/023---key-points-of-monetary-fund-audit/","summary":"\u003cp\u003e货币资金是最好做的科目，货币资金是最难做的科目。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e具体审计计划囊括：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序。以往，可能直接从进一步审计程序切入，但是货币资金的风险评估不得不提。\u003c/p\u003e","title":"023-货币资金审计要点"},] [{"content":"a 在 ipo 过程中对实际控制人和董监高等银行流水核查的法律法规 注意：《首发管理办法》中没有“注册”二字多半是旧法旧规，新规中监管规则适用指引——发行类第 5 号文规定如下：\n以下法规原文可看可不看，但稍后全是精华与重点，有点繁琐，但不难，需要耐着性子，流水核查这块本就是新人的活\n发行人及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高管等相关人员应按照诚实信用原则,向中介机构提供完整的银行账户信息,配合中介机构核查资金流水；在符合银行账户查询相关法律法规的前提下,资金流水核查范围除发行人银行账户资金流水以外,结合发行人实际情况,还可能包括控股股东、实际控制人、发行人主要 关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等开立或控制的银行账户资金流水,以及与上述银行账户发生异常往来的发行人关联方及员工开立或控制的银行账户资金流水。\nb 监管问询函中关于银行流水核查必要性的提示 银行流水核查的要求包括但不限于：\n①是否与客户、关联方、员工存在资金往 来； ②是否存在大额或频繁现金取现情况，如存在，需核查资金用途； ③是否核查了其全部银行账户； ④是否核查了其近亲属的银行账户； 银行流水核查的目的包括但不限于：\n①发行人业务是否独立，是否具备持续经营的能力； ②是否存在虚构业绩、商业贿赂的情形； ③是否存在代垫成本费用及资金占用的情形。 【现场督导案例】经现场督导查明，保荐代表人在尽职调查中未能全面获取并核 查发行人实际控制人之一 e 某在报告期内的资金流水情况。督导组进场前，保荐代表人仅调取了上述实际控制人 1 个银行账户的资金流水情况，且该账户资金流水规模较小。资金流水明细显示，该实际控制人还存在另一银行账户。经现场督导督促，保荐代表人对 e 某的其他银行账户进行补充核查后发现，报告期内 e 某与 f 公司某高级管理人员存在大额资金往来。其中，该高级管理人员曾于 2016 年 5 月 3 日向 e 某转账 1,150 万元，并备注“1%股权款”。保荐代表人遗漏对发行人实际控制人相关银行账户的核查，导致未能充分关注到发行人实际控制人与第一大客户高级管理人员大额资金往来等异常情况。\nc具体如何做银行流水核查 c1确定核查范围 【案例 1】公司董事、监事、高级管理人员、实际控制人、财务负责人、出纳、销售负责人、采购负责人、根据问题导向原则扩大核查范围的个人主体，在报告期内的所有银行账户流水，具体人员名单如下：\n|\n【思考】集团审计下，是否需要根据各个子公司的组织结构专门去梳理董监高以及关键岗位节点的人员？\n【当然需要，母公司以及控股子公司√】\n【思考】此时，“花名册”的范围和样本量也需要再次进行整理归集，明确各种“关 系网络”，应该事先进行多方核对、核实、防止比官方黑科技查出来要少很多很多 \u0026hellip;.\nc2 银行账户情况汇总与流水打印过程的控制 c2-1、如何对相关人员的银行账户持有情况进行确认？ 【案例】经核查，核查对象及银行账户情况如下：\n【实操】利用云闪付 app 的银行账户查询功能\n|\n↓\n【注意点】云闪付 app 查询显示不了已注销、久悬类账户信息，如有必要，应当与核对对象本人前往对应银行打印，打印流水的范围包括储蓄卡、存折与在报告期内销户的账户。\nc2-2、打印流水的过程控制 中介机构陪同相关人员前往发行人所在地主要银行（包括中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国邮政储蓄银行、招商银行等），以及云闪付显示的持有账户银行，逐一查询是否存在银行账户遗漏情形。同时在银行流水核查过程中，进行交叉核对，关注是否存在银行账户遗漏情形。\n【案例】\n申报会计师陪同前述主体前往主要银行网点打印报告期内的资金流水，在银行网点通过开卡完整性查询，查询个人名下在相应银行的开立账户信息，并相应拉取银行账户的报告期内资金流水。获取的银行流水包括工商银行、农业银行、中国银行、建设银行四大国有商业银行以及吴江农商行、苏州银行、中国邮政储蓄银行、交通银行，以及招商银行、江苏银行、个人开立的其他银行流水。\n申报会计师根据前述主体的资金流水，核对了流水记录显示的账户信息，关注其个人名下是否尚与有其他银行卡存在资金往来，若有遗漏的银行卡，则进一步要求其提供资金流水。\n申报会计师根据提供的银行账户信息，要求前述主体签署开立账户完整性的承诺，承诺提供的账户真实、准确、完整。\nc2-3确定重要性水平 【案例 1】对于实际控制人及其直系亲属及重要岗位员工，中介机构在对其收入来源构成、消费与投资习惯等进行了解后，结合其主要生活居住地区消费水平，综合考虑核查效率和有效性，确定上述自然人主体资金流水核查金额的重要性水平为单笔转账、取现金额达到或超过 5 万元，或短期内连续多笔与同一对方交易金额合计达到或超过 5 万元。\nc2-4具体核查过程 【总体思路】查阅发行人关键人员及其近亲属报告期内的银行流水，针对 5万以上流水逐笔确认交易背景，并针对大额往来进一步追查资金去向，将交易对手方与公司客户、供应商及其关键人员进行交叉核对检查，查看交易对手方是否为发行人的关联方、客户或供应商及其主要人员，查阅关于提供银行账户的承诺函，访谈发行人关键人员，走访发行人主要客户、供应商（延伸检查）。\n【具体操作】\n1、单笔金额 5 万以上的重点关注是否存在异常，关注交易摘要、对方信息等内容；单笔金额 5 万以下的，重点关注是否存在频繁向同一主体转账、是否存在频繁大额取现等异常情况；\n2、对于有疑问的流水，摘录银行账户、交易日期、交易金额、交易摘要、对方名称及账户信息等，并与其本人沟通交易背景，并由其签字确认；（tips：获取了核查对象出具的相关声明的目的是确认其银行账户已完整提供，不存在与发行人客户或供应商进行利益交换，协助发行人体外资金循环、虚增收入、利润等情形，不存在为发行人代垫成本、费用等情形）\n3、核查上述人员的银行流水是否存在与发行人客户、供应商及其股东、董事、监事、高管或其他关键岗位员工的资金往来情况，如存在资金往来情况，核查资金往来原因，取得借款合同或访谈确认资金拆借用途，关注是否形成闭环，是否存在不当利益输送等情形；\n4、核查董监高及近亲属的银行流水，其与非关联客户、供应商无异常资金往来；发行人关键人员及其近亲属的大额资金流出性质是否正常，相关金额与解释事项所需金额是否匹配的，是否存在合理证明文件如对应的购房合同、权属证明文件、理财合同、借款合同等文件；\n5、是否有股份代持的情况；\n\u0026hellip;\nc2-5核查结果呈现所需的统计要素 【案例 1】报告期内，发行人董事、监事、高级管理人员、实际控制人及其配偶、主要股东的银行流水主要收入支出金额、来源及去向等情况如下：\n|\n银行流水到底怎么核查？有没有比较完整的方法（鹏拍） 实践中，资金流水核查涉及以下十大问题：\n01主体范围 法定范围包括发行人、控股股东、实际控制人、发行人主要关联方、董事、监事、高管、关键岗位人员等。\n实践中，往往扩展到实际控制人直系亲属，所有关联企业（包括已转让或注销的关联企业（如鸿日达，2022 年 7 月注册））；董事与监事一般可以不包括独立董事、外部董事与外部监事（如恒工精密，2022 年 8 月过会），关键岗位人员包括财务人员、核心骨干以及相关离职人员（佳奇科技，2021 年 10 月终止注册；北方长龙，2022 年 7 月过会）等。\n部分案例会基于行业属性、客户性质、业务模式、已发现的异常资金往来（如鲁华泓锦， 2021 年 9 月否决）等会将范围进一步扩大，包括实际控制人兄弟姐妹（如广康生化，\n2022 年 8 月过会；德芯科技，2021 年 6 月申报）、子公司法定代表人与高管（如中泰设计，2022 年 4 月终止；天威新材，2022 年 1 月终止）、甚至采购、销售、外贸等一般员工（民爆光电核查了 87 个自然人，2021 年 9 月撤材料（后已重新申报））。\n02 账户范围 核查需要覆盖申报期内相关主体所有存在过的银行账户，包括已经注销的账户、新开立无发生额的账户、境外账户（如天威新材，2022 年 1 月终止）。\n部分银行对于已经销户或新开立无发生额的账户无法打印资金流水，可以采用核查导出的银行流水、纸质对账单和回单原件等替代程序进行核查（如罗普特，2021 年 2 月上市）\n03 核查期间 核查需要涵盖申报期初（1 月 1 日）至申报期末（三年一期），如果后续审核过程中加期，则资金流水需要补充核查（增加相应加期的时间）。\n相关人员申报期内入职或离职的，可以仅限于任职期限之内；相关单位申报期之内产生关联的，可以仅限于关联期限内。\n04 打印程序 1、打印企业单位银行流水需要中介机构与企业相关人员一块，携带企业营业执照、企业法人身份证、对公账户银行卡；打印自然人银行流水需要中介机构与相关人员携带身份证和银行卡一同前往。\n2、如果有开户，则打印在该银行的所有银行账户清单（或者在自助机上查询该清单并拍照留存），并打印所有账户三年一期的资金流水。\n3、如果自助机查询显示没有开立银行账户的，将查询过程与查询结果拍视频留存；如柜台查询显示没有开立银行账户的，请银行柜台工作人员打印证明或者将查询结果拍照留存。\n4、打印流水结束后，相关人员在银行门口合影留存。\n5、15家主要银行打印银行流水程序如下：\n05 金额标准 大部分企业区分法人主体与自然人主体设定不同标准，少数企业未区分（如奥泰生物，2021 年 3 月上市；唯赛勃，2021 年 7 月上市）。\n自然人标准以 10 万元（如中科微至，2021 年 10 月上市；百川智能，2021 年 5 月终止；\n唯赛勃，2021 年 7 月上市；影石创新，2021 年 9 月过会）和 5 万元（如创耀科技，2022年 1 月上市；云从科技，2022 年 5 月上市；奥泰生物，2021 年 3 月上市）居多，少数提高至 20 万元（如安路科技，2021 年 11 月上市）。\n法人单位则以 50 万元常见（如创耀科技，2022 年 1 月上市；影石创新，2021 年 9 月过会等）。\n06 资金类别 除了包括常规的资金转账外，还大额取现（如益丰股份，2021 年 11 月终止）、分红款去向（如零点有数，2021 年 11 月上市；恒工精密，2022 年 8 月过会）、pos 机异常刷卡（如咏声动漫，2021 年 2 月终止）等。\n咏声动漫，2021 年2月终止\n现场督导发现，报告期内古晋明账户资金流水中存在 36 笔通过pos 机消费的大额资金支付，合计 560.78 万元，多笔支付具有金额、日期相近且为异地消费、交易对手方多为零售批发店等特点，与个人一般消费习惯不符。\n甚至小额高频取现也会引起高度关注（如德芯科技，2021 年 6 月申报）。\n07 结论要求 资金流水核查需要形成明确的意见“存在”或“不存在”。\n实践中存在少量项目原来形成“未发现”这样的结论，被要求整改（如创耀科技，2022年 1 月上市）。\n08 注意事项 1、银行流水单原则上要显示交易对方全称，无法显示全称的，应要求相关人员与银行沟通或者通过网银信息导出及其他方式将不完整的名称尽量识别完整（比如亚洲渔港， 2022 年 2 月终止）。\n2、核查银行流水单上的银行公章是否清晰和正常，以保证获取的银行流水单是真实合规的。\n3、对于极端特殊情况，中介机构无法亲自前往打印银行流水的情况，需要第三方全程录像或拍照，仔细核对银行流水真实性并通过其他替代措施进行补充核查。\n09 完整性核查 资金流水核查需要全面完整，否则很可能构成上市的实质障碍（如速达股份，2021 年 1月否决）。\n1、通过打印银行账户清单、比对银行流水对手方信息、现场查看电子银行信息、获取承诺函等方式保证核查对象提供账户的完整性；\n2、获取发行人报告期内员工花名册（包括报告期内离职员工）及主要股东、客户、供应商及其关联方名单，交叉检查外围流水核查范围内法人及自然人是否与前述人员有交易且无法合理解释。\n10 异常流水及处理 1、异常资金往来 一般按照资金拆借进行规范，需要按照平均资金余额计提利息并补缴税款，尽快（最晚申报期最后一年）进行彻底清理。\n2、各类账外收入 包括未开票销售收入、废料收入、利息收入、内外部罚款、供应商返点等，全部纳入账内核算，补税。\n3、账外工资奖金 纳入账内，补缴个人所得税。\n4、账外采购资产 补充发票、合同，纳入账内。\n5、异常取现或存现 大部分可以按照公司正常的账外收入或经营支出进行规范，补充协议、发票、审批单等资料，涉及税款的进行补税；小部分可以按照购房、装修、买车、日常家庭支出、亲属学习或创业支出等进行规范，补充资料。\n6、异常购买无形资产或服务 置换/冲回，或补充强有力的证据，包括合同、评估报告等等。\n7、无票正常费用 补充内部审批手续，纳入账内，所得税纳税调整。\n8、与敏感方往来 按照资金拆借进行规范，通过银行偿还或收回相关款项，之后再通过其他方式进行线下平账。\n9、商务费用 根据实际情况，考虑按照工资奖金、其他经营费用、日常家庭支出、资金拆借等各种方式进行规范\n10、其他异常收支 结合行业惯例、公司主营业务与业务模式、实际情况等综合考虑后进行规范，以不影响公司 ipo 上市。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/024-ipo-directors-and-supervisors-high-bank-flow-verification-devil-details/","summary":"\u003ch2 id=\"a在-ipo过程中对实际控制人和董监高等银行流水核查的法律法规\"\u003eA 在 IPO  过程中对实际控制人和董监高等银行流水核查的法律法规\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e注意：《首发管理办法》中没有“注册”二字多半是旧法旧规，新规中监管规则适用指引——发行类第 5  号文规定如下：\u003c/p\u003e","title":"024-ipo董监高银行流水核查的魔鬼细节"},] [{"content":"威震八方莫若重大资产重组，神出鬼没不及体外循环资金。\n谈体外循环资金（又名资金体外循环）之前，先以制造业为例，结合现金流量表，聊聊（体内）资金循环。\n一个企业的成立，往往先是注资：吸收投资收到的现金。随后开始买设备：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；买材料：购买商品、接受劳务支付的现金。\n生产需要时间，重资产行业前期投入都是不菲的，往往都会有融资需求。常见融资方式有向银行（或类似金融机构）借款：取得借款收到的现金；有发行债券：发行债券收到的现金。\n钱够了，设备与材料买齐了，就可以开始生产，开始销售了。别人替你干活，图钱，得发工资：支付给职工以及为职工支付的现金。\n万事具备，开卖：销售商品、提供劳务收到的现金，税收是财政大头，赚不赚钱，交税（孝敬祖国母亲)都是不可避免的：支付的各项税费。\n从采购到生产再到销售，资金如此周而复始，中间还杂着发薪水与交税款等，适当的融资，利于做大做强，利于现金不断流。\n真正意义上体外资金循环应当是完全游离于表外的。\n供应商返点直接打到老板私人账户（知道 ipo 为啥要中介死盯着个人卡搞了趴），老板拿这些钱可以用来给客户返点（依旧是通过个人账户收付款），也可以拿来直接打到员工个人卡，当作帐外工资（能省个税）。\n常见的以费用报销方式发工资，也能降低员工个人所得税税负啦。\n倘若供应商返点直接付到采购经理（抑或其亲戚）的私人账户，那就是吃回扣的故事啦，是《刑法》第一百六十三条非国家工作人员受贿罪的故事。\n还有就是，采购拿不到发票的货物，转手卖给不需要发票的客户，这种常见于贸易型公司，是偷税漏税的故事，是《刑法》第二百零一条的故事。\n个人卡 yyds，《公司法》第一百七十一条规定，对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储。\n此外，《中华人民共和国商业银行法》第四十八条规定，任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。\n不过任何账簿，也和报表无关，常规审计是很少深入业务部门的，是难以发现的不想管的。\n除了个人卡，还有体外公司，将财务和业务转移到公司体外运营，理还是这个理。\n另外一种伪体外资金循环，得先将体内资金转到体外，再流回 （和资金占用有异曲同工之妙）。\n可通过资金拆借，也可利用无商业实质的购销业务，利用虚构的设备采购、工程建造合同、采购合同，以预付设备款、工程款、材料款，抑或预缴各类保证金的名义把钱转出去等等。\n还有些遥远的案例，博汇纸业通过资产抵押、相互担保等方式谋取多笔银行贷款 134亿，转移至控股股东博汇集团关联方账上。\n这样的伪体外资金循环，从其他应收款和预付账款（结合在建工程）下手都有迹可循，所以往来审计强调大额项目及异常（主要是长账龄）项目核查，讲究了解款项的属性，以及其背后的基础业务的真实性。\n还有一个热词：体外支付。\n玩法如下：a 利用体外资金支付货款(费用) ，少计原材料采购数量及金额，以此虚减当期成本，虚构利润;b 利用体外资金发工资到个人卡,降低人工成本。\n这般玩法，除了后者能点节税，主要是能粉饰业绩，利于达到 ipo 指标。毕竟，能上市割韭菜，这点小投入算个啥。\n然鹅，该补的税补上，该孝敬的滞纳金孝敬，该规范的制度规范，才是上市的正确姿势。审计不能只提出问题，更要会解决问题。ipo 不是传统意义上的审计，而是财务规范辅导（财务上市咨询）。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/025---magic-is-not-as-good-as-extracorporeal-circulation-funds/","summary":"\u003cp\u003e威震八方莫若重大资产重组，神出鬼没不及体外循环资金。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e谈体外循环资金（又名资金体外循环）之前，先以制造业为例，结合现金流量表，聊聊（体内）资金循环。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg 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号\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/026---asset-management-product-audit/","summary":"\u003cp\u003e审计专业路子要划分的话，私以为大方向可以分为工程审计和财务审计，财务审计又可分为金融审计和非金融审计\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/026-%E8%B5%84%E4%BA%A7%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%BA%A7%E5%93%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1_1.webp\" 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5 个点的信贷，这不是浪费，是浪漫，是霍金敬酒，是\n小爱递烟\n水平欠佳的财务，直接将理财产品本金丢到其他货币资金核算，收益丢到财务费用核算，其实无伤大雅\n快刀斩乱麻的审计直接将理财产品本金丢到其他货币资金核算，本金之外丢到投资收益核算。。。去tm的业务模式，去tm合同现金流量特征\n审计师不然，得紧跟准则，得分类，得先获取诸如：《产品说明书》、《风险揭示书》、《理财产品销售协议书》、《客户权益须知》。。。一般获取任意一项即可\n管理欠佳的企业张口就是没得，打电话找银行要就是，银行一定有。。。银行摸鱼人\n推三阻四的话：直接问工号。。。\n有些大师张口就是理财产品需穿透底层至基础资产\n这个就是专业\n我专你妈卖麻花业（金融审计另说）\n直接看收益特征，无非三种\na 保本固定收益：其他流动资产 vs 债权投资（温馨提示：做账只能用债券投资，得报表层面重分类）\nb 保本浮动收益：其他流动资产 vs 债权投资（值得把玩，也可以是交易性金融资产)\nc 非保本浮动收益：交易性金融资产 vs 其他非流动金融资产\nd 非保本固定收益：理论上不存在。。。你贪的是利息，人家要的是你的本金\n接着看流动性，一年内能赎回的，便是其他流动资产和交易性金融资产，封闭期超过一年的，便是债权投资和其他非流动金融资产\n就这，现金流量测试（sppi 测试）勒\nsolely payments of principal and interest=仅支付利息和本金\na 保本固定收益：保本即收回本金，固定收益即收固定利息，显然能通过 sppi 测试\nc 非保本浮动收益：非保本即未见得能收回本金，显然不能通过 sppi 测试\n那介于牛a与牛c之间的b保本浮动收益勒，有的能，有的不能\n嵌入衍生金融工具的不能\n利息的支付与非杠杆的企业所在经济环境下用以计量通胀的公认的通胀指数挂钩能\n私以为没必要深究，审计中值得深挖的事太多，理财产品流水一对、函证一发、水单一拍。。。搁谁身上核算都无所谓\n有人纠结理财产品利息如何核算，若为 a 保本固定收益，那就与借款利息一般\n若为 b 或者 c，浮动收益你算个毛啊，大致框一框呗，微信零钱通不就是浮动收益么，你存 630 存入 100 万，1231 一瞅是 101 万，还是 102 万，都很合理啊\n拿着没多大意义的审计程序机械执行，完全没必要，捡芝麻丢西瓜\n某些蛋疼派连存款利息重新计算都拿出来整活\n这三瓜两枣真不影响财务报表公允反映\n这里水很深，这门学问很精妙\n然老头们只会说企业对银行理财产品等结构化主体的投资所获取的合同现金流量的特征，很大程度上取决于这些结构化主体及其所投资的投资产品所产生的合同现金流量的特征\n再分享一种质朴玩法(实务永远有实务的玩法）：针对 b 保本浮动收益，为什么浮动，因为与各种指数挂钩\n如若非得等到到期日才知道这个指数是多少，才知道能收回多少现金流，那么请锁死交易性金融资产。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/027---key-points-of-auditing-wealth-management-products-of-tradable-financial-assets/","summary":"\u003cp\u003e交易性金融资产：\u003cstrong\u003e短线投机、随时买卖、交易费用费用化\u003c/strong\u003e、进当期损益（投资收益）、从不恋旧、永远要按公允价值计量\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e其囊括非保本理财、个别保本理财、结构性存款、信托产品、债券、可转债、股票、基金、金融衍生工具。。。\u003c/p\u003e","title":"027-交易性金融资产之理财产品审计要点"},] [{"content":"|\n1、【发函前】样本选择 ①销售额较大或应收余额较大的客户，函证各期销售额及应收账款余额；\n②本期新增客户且收入排名靠前；\n③账龄较长；\n④近期存在债务纠纷；\n⑤交易频繁但期末余额较小或零余额；\n⑥合并范围外关联方；\n⑦随机样本；\n2、【发函前】地址核对 ①纸质函证：通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等第三方平台查询函证客户和供应商的工商登记地址，与函证邮寄地址进行比对；获取的其他资料（如合同、发票显示的地址）进行核对；\n②电子邮件函证：核对收件人邮箱后缀与被函证客户的单位名称及官网显示的企业邮箱后缀是否一致；通过 whois（https://who.is）、中信保报告查询被询证客户邮箱地址后缀的所有者，核实是否与被询证客户名称、地址等相匹配；\n此处可以运用王建斌大神的审计工具箱去比对经纬度，具体可视化发现两地址之间的差异；\n差异原因：\na. 地址位于不同省份的合理性理由：\nb. 两个地址位于相同省份不同城市\u0026amp;两个地址位于相同城市不同行政区\n多数为函证客户和供应商的办公地址搬迁或函证客户和供应商为方便接收函证要求邮寄至其实际办公室地址所致；\n注意打电话核实，留存相关录音记录，编制好索引号；\n获取函证客户和供应商的有关函证地址与工商注册信息不一致的声明确认函；\n例：\n该公司的母公司位于深圳市，函证地址为其母公司的经营地址。\n该供应商总部位于湖南省，函证地址为其于浙江省设立的办事处联系地址。该等供应商在浙江省设有生产办公场所，函证地址为该等供应商在浙江地区的联系地址。该供应商于河南地区设有生产经营场所，函证地址为其在河南地区的联系地址。\n3、【发函前】核实函证对象的身份 ①纸质函证：获取被函证客户联系人名片、工牌；【唯一标识特征】\n②电子邮件函证：获取电子邮件被函证客户联系人名片，核实联系人、邮件函证邮箱是否相同；获取公司与电子邮件被函证客户日常往来邮件记录等核实邮箱地址、收件人真实性；【唯一标识特征】必要时，可针对前五大或者前十大函证对象进行电话核实，保留通话录音记录，编制索引号；【tips】可与应付职工薪酬的同事联动，要一份人事提供的花名册（带有联系电话的那种，适当做一下函证接收方的匹配。虽然一个人可以有很多的手机号，此程序不足以抵抗一下监管层面的“黑科技”，但至少证明保持了警觉。）\n4、【发函前】保留盖章的副本 发出之前，对存疑或者前五大可以保留寄出前的扫描件或者复印件，以方便回函之后的核对以及归档要求；\n5、【发出时】寄发记录\u0026amp;是否代为处理 独立寄送询证函，并要求函证客户和供应商直接将回函邮寄至申报会计师的办公地址；\n6、【发出时】催函与跟进记录 ①跟进发出函证物流信息，确认函证是否已被签收【可用王建斌的审计工具箱，批量处理顺丰等快递路径截图、签收信息，作好索引】②暗线：告知被审计单位相关人员哪些尚未签收回函\n③明线：主动出击，联系所函证的对象的接收联系人，确认未签收原因，是否需要二次发函，保留催函电话录音记录；\n7、【收到回函】有效数据整理 |\n8、【收到回函】不符事项调查**\u0026amp;**异常点 ①编制差异调节表，了解函证回复差异的原因\na. 时间性差异：部分货物存在尚未验收入库，而供应商已确认销售，双方入账时间存在差异；或供应商依据对账时间、开票时间或发货时间等信息进行账务处理，与公司实际验收入库存在时间性差异；\nb. 税费差异：询证函金额为公司与供应商不含税的采购交易金额，供应商于函证中回复了双方交易的含税金额；\n② 核对纸质回函的函证内容是否与发函内容一致，回函是否存在涂改的痕迹等异常情况，相关函证的签字或盖章情况是否存在异常情况；\n③核对回函的发件人邮箱后缀与函证收件人邮箱后缀是否一致、相关回函附件内容的签字或盖章情况是否存在异常情况；\n9、【收到回函】未回函替代性程序 ①抽取公司向该等供应商的采购交易明细，获取采购合同、采购订单、入库单、发票、银行付款凭证等支持性凭证；\n②抽取该等客户的销售收入明细，获取销售合同、订单、出库单、物流单、签收单、报关单、提单、发票、银行收款凭证等支持性凭证；\n|\n③期后回款检查程序，涉及的客户名称、函证期间、替代测试金额及期后回款金额等\n10、【延伸程序】实地走访**\u0026amp;**视频访谈 【注意点】\n①实地走访访谈内容包括：客户的基本情况（主营业务、经营区域、经营规模、下游客户类型等）、双方合作历史、合作模式、双方交易的具体内容、交易金额及占比、退换货情况、最终销售及库存情况（实际走访所获取的贸易商客户进销存情况，是否存在贸易商压货情形）、是否存在关联关系等；\n②走访人员通过获取访谈接待人员名片核实接待人员身份信息，接待人员所述内容经客户授权并加盖公章，能代表客户的客观情况；\n③视频访谈时要求被访谈对象出示客户工牌或名片以确认被访谈对象身份，视频访谈进行全程录像，视频访谈结束后，将访谈记录发送给被访谈人，被访谈人确认无误后打印访谈记录，签字盖章确认，原件寄给项目组相关人员；\n④核查访谈记录签字或盖章，判断是否与日常业务往来文本的客户签字、公章一致；\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/028---audit-how-to-control-correspondence-perfectlyaudit-lancet/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/028-%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%A6%82%E4%BD%95%E6%8A%8A%E5%BE%80%E6%9D%A5%E5%87%BD%E8%AF%81%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%8C%E7%BE%8E_1.webp\" alt=\"\"\u003e|\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"1发函前样本选择\"\u003e1、【发函前】样本选择\u003c/h2\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e①销售额较大或应收余额较大的客户，函证各期销售额及应收账款余额；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e②本期新增客户且收入排名靠前；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e③账龄较长；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e④近期存在债务纠纷；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e⑤交易频繁但期末余额较小或零余额；\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e⑥合并范围外关联方；\u003c/p\u003e","title":"028-审计如何把往来函证控制完美（audit lancet）"},] [{"content":"资金和票据都是简约而不简单的科目（尤其是新金融工具准则之下），而应收票据和应收款项融资的底稿开起来恰如长期借款和短期借款，审计程序与审计思路并无本质区别。\n分类一：应收票据（商业汇票）根据承兑人的不同，可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。（这是伏笔）\n顺带提一嘴，银行汇票的出票人是银行（兑付性极强，故而这玩意搁其他货币资金核算），商业汇票的出票人是工商企业。\n分类二：企业作为收票人或者被背书人，收到票据后大致以下三种（把票据整没的）行为是合法的：\na 坐等收钱：持有至票据到期，从承兑人处获取现金流；这说明企业要么不差钱，要么有更好的融资手段。\nb 转给供应商：根据与供应商签订的合同，将票据背书给供应商，作为货款支付；若背书给非供应商，可见没有真实交易支撑，是违反票据法的。\nc 当给银行：票据未到期，提前通过银行贴现，以支付贴现利息为代价提前获取现金流。贴现率往往比银行贷款利率低，是较优的融资手段（文末有解释）。\n到底如何区分应收票据和应收款项融资呢。\n若企业以 a 为主，基本不存在 b 或者 c，说明管理该票据的业务模式是以收取合同现金流量为目标，应分类为“以摊余成本计量的金融资产”，是应收票据；\n若企业以 b 或者 c 为主，说明企业管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，应分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，是应收款项融资。\n看到这，咋知道，那得厘清一个概念，什么叫基本不存在 b 或者 c，什么叫以 b 或者 c为主。\n理想是量化操作，比如我划条红线：20%，背书或者贴现金额约占全年收取金额的 20%以上我就搁应收款项融资，背书或者贴现金额约占全年收取金额的 20%以下我就搁应收票据，简单粗暴，计算完事。\n现实是没得官方标准，20%？10%？15%？每个人心中都有自己的哈姆雷特（多一事不如少一事）。退一万步说，嘿嘿嘿，瞅瞅这哥俩报表的位置，就会发现这样的重分类错误\n（错报）无关痛痒。\n结束了么，没有，还得厘清一个概念，终止确认（很重要！）。企业票据 100%用于贴现或者背书能一把列报为应收款项融资么，不能！还得满足终止确认条件。因为不能终止确认，所有权上的风险和报酬就没有转移，就不能称之为出售。不能光看管理层的意图\n是不是出售，私以为所谓获取企业管理层出具的书面声明，作为票据划分的审计证据都是虚的。\n怎样就满足呢，看承兑人信用等级，承兑人信用等级高就可以终止确认（和打狗得看主人一个道理）\n问题来了，谁信用等级高，ipo 过会案例中有不止三种玩法 6+9、6+10、6+12。问询答复里给出的判断理由无非是：谁谁谁拥有国资背景或为上市银行，资金实力雄厚，经营情况良好，公开信息未发现曾出现票据违约到期无法兑付的负面新闻。。。\n6+9：6 家大型商业银行中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行；\n9 家上市股份制商业银行招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行。\n6+10：渤海银行。2020 年 7 月 16 日，渤海银行在香港联交所挂牌上市，本来好好的，\n然最近不是有 28 亿存款的瓜。。。 6+12：恒丰银行、广发银行。\n市场主流是 6+9 模式，此模式处理相对谨慎（毕竟会计确认、计量、报告无不渗透着谨慎二字），存在大量注册成功的案例；6+12 模式选择的企业较少，且存在被问询的可能。\nipo 有 ipo 的玩法，（jy：6+9 纯粹是事务所自嗨//本川智能玩了一手 6+n）非 ipo 项目可以选择简便模式不是。现今靠模板，靠案例，靠惯例的聪明人太多。。。\n|\n终止确认很重要，若不能终止确认应当是这样的分录（当然，会玩的企业自己一步到位啦，用不着审计）\n背书（合起来看就是负债置换，将应付账款置换为其他流动负债）企业借：应付账款贷：应收票据\n审计借：应收票据贷：其他流动负债\n贴现（向银行贴现合起来看就是向银行借款）企业借：银行存款贷：应收票据\n审计借：应收票据贷：短期借款\n诶，你分录不对，贴现你想白嫖银行呀。\n严格来说，可以终止确认的票据贴现的利息，应在投资收益中列示；不可以终止确认的票据贴现的利息，应在财务费用中列示。省事的做法自然是全搁财务费用，毕竟这样的重分类错误(错报)无关痛痒。\n牵一发而动全身，终止确认这事还影响现金流的编制\n满足终止确认条件的通过贴现取得的现金流一般作为经营活动——销售商品、提供劳务收到的现金；不满足终止确认条件的贴现，相应的现金流划到筹资活动。话又说回来，一千个人心中有一千种现金流。\n再来捋一遍，范式的程序。\n1 获取票据备查簿，这玩意得有票据号、出票单位、承兑人、出票日、到期日、前手背书人、票面金额、利息、是否逾期、质押情况、贴现率等信息（多多益善）才方便。 这票据备查簿非得有么，企业拢共就三五票据的话不要也行。企业说我们没得票据备查簿，嘿嘿嘿，将备查簿title 写全写齐丢给客户填啊，美其名曰信息收集表。收集后，且不论真假，至少票据余额得能和帐，和表对上。\n其实，很多客户财务系统就能导出我们需要的票据信息（个别要素可能需要平时做账时录入财务系统，如贴现率），不需要专门的票据备查簿。\n2 核查增减变动又名细节测试（别名大额应收票据检查） 2.1 票据减少（abc） a 到期托收，检查对应的银行入账单；\nb 背书，检查后手（文末有讲如何函证后手）以及对应凭证单据；\nc 贴现，检查贴现利息（文末有讲如何测算）和银行入账单等。\n2.2 票据增加 唯一合法增加途径：卖了货。跟核查收入真实性重叠（一模一样）：获取对应的销售合同、销售发票、出库单、票据复印件等等。（借应收票据、贷其他应付；借其他应收、贷应付票据同理，基本是利用票据融资的骚操作）\n私以为票据初始计量较为合理的分录应当这样（均过一遍应收账款/合同资产）借：应收票据（实际收到时确认）\n贷：应收账款{企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利}\n贷：合同资产（企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素）\n可见，应收票据是握在自己手中的，应收帐款是握在别人手中的，收入确认时点与应收票据确认时点重合的概率应当是渺茫的。\n当然，下面这样子也无可厚非。借:应收票据\n贷:主营业务收入应交税金\u0026mdash;应交增值税(销项税额)\n3 监盘，现在应该都是电子票据了趴，纸质票据基本退出历史舞台。 监盘往往伴随着倒轧，得核查监盘日至报表截止日的增减变动，支出的加回来，收到的减下去。\n首先，这里的核查不是对上数就行，票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额等等不都得顺便核对下（一般是在出纳的电脑网银上核对）。这不也是在印证票据备查簿的真实性，与 1 联动。\n工作量不算小，不过时代在进步，很多企业都可以导出 excel 批量核对（当然，和导银行流水一样，审计得控制好这个过程，全程死死盯着，要是网页就是伪造）\n其次，这期间的增减变动不能光看帐，得执行细节测试（你会发现，这和期后检查有重叠）。\n三年一期的 ipo 只能监盘本期，轧到以前期间没得意义，另外，实质性程序中拿到被审计单位自己的盘点表也没啥意义趴（某些 x 非得要）。\n4 测算。先算贴现费用，测算这玩意，跟测利息一样。贴现息=应收票据面值×（票据到期天数/360）×贴现率。 计算公式一拉，简单的很，难点在于你得有一张包含四要素的台账：票据面值、票据到期日、票据贴现日、贴现率。核算规范的企业自然是有，核算不规范的企业那就自求多福或者强人所难（让企业去统）。\n一般而言，贴现的利率要比贷款的利率要低，背后的道理也不相通，持票人贴现票据目的是为了得到现在资金的融通，并非没有这笔资金。（巧妇难为无米之炊）\n当然，票据质押贷款的利率铁定比贴现利率更低。不然，企业直接贴现不就好了，于银行而言，银票风险低（银行一般不接受商票质押贷款），自己不需要承担什么风险，也不亏。\n有带息票据的话（现在带息票据很少见），还得测利息，不过操作都大同小异啦，把握利率和时间，略过。\n5 函证，这块其实有讲究。不但可以向银行函证，参照往来函证也可向前手（商票承兑人）函证，参照往来不回函还得替代测试和期后检查。 当然，若票据都是从应收账款转来的，那就让负责应收账款的同事去函证（甚至走访），同理也不用核查增加啦（省了好多事，判断有无票据融资也只用看对方科目哒）。\n期后检查（除了自己检查银行回单，还可以和货币资金的期后流水检查联动），发现钱来了，票没了，大大减少虚增应收票据的风险不是。\n5.5 核对企业信用报告（部分老前辈喜欢把这玩意称之为贷款卡）。\n这程序只能算半个，虽然信用报告里头有票据信息，然而这玩意本身就不是很准。不准不是因为打印日与报告日有时间差，毕竟信用报告未结清和已结清信息都有，而是信息需要靠相关主体（如银行）上报到征信中心，这里头水就不浅。\n再说啦，不是还有函证(银行得保证这货的真实性和准确性呀）么，于是乎这个程序（被完全替代）基本退出舞台。\n6 减值，简单粗暴的话，银票不减值，商票参照应收账款计提减值。 严谨一些的话，信用等级不高的银行承兑汇票（高低评判标准就是前文的 6+x 哈）和商业承兑汇票预期信用损失的确认方法可以参照应收账款的方法，考虑历史损失率或者各年迁徙率并结合前瞻性信息来确定，具体怎么操作，应收账款篇展开趴。实务中往往是不提，懒得折腾。\n《首发业务若干问题解答》有强调：对于在收入确认时对应收账款进行初始确认，后又将该应收账款转为商业承兑汇票（没说银承非得提）结算的，发行人应按照账龄连续计算的原则对应收票据计提坏账准备。\n7 票据融资(此融非彼融)等骚操作 《中华人民共和国票据法》（2004）第十条：票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系（是和，不是或）。\n票据融资即向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据，通过票据贴现后获取银行融资。这事大不大，得结合发生的原因及性质、发生的频率、金额大小等因素综合判断，有这样的骚操作，改了，以后不会再犯了，ipo 也是有机会过的。\n金额大小是有明确标准的，即报告期内转贷金额、或开具无真实交易背景的商业票据融资金额或非经营性资金占用金额累计在 5000 万元以上或占发行人最近一期经审计净资产 10%以上（取二者孰低） 至若其他骚操作，如用票据归还借款、大票换小票、购买票 据。。。\n底稿里头描述下：骚操作的缘由，票据截止到目前为止是否到期，有没有（含潜在的）纠纷，企业（是否）已经规范内控，不会再犯这类错误。\n一般审计也就这样啦，还有啥事，问律师去。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/029---audit-essentials-of-notes-receivable-and-receivables-financing/","summary":"\u003cp\u003e资金和票据都是简约而不简单的科目（尤其是新金融工具准则之下），而应收票据和应收款项融资的底稿开起来恰如长期借款和短期借款，审计程序与审计思路并无本质区别。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e分类一：应收票据（商业汇票）根据承兑人的不同，可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。（这是伏笔）\u003c/p\u003e","title":"029-应收票据和应收款项融资审计要点"},] [{"content":"核心动作还是先拿到票据备查登记簿（票据台账），拿到台账先细节测试三五笔（似乎称之为穿行测试更妥帖），某些财务小萌新台账都不会造，林子大了\n某些老五审计师的细节测试，就是排序明细账后复制粘贴，勾勾一打就飞机掉了。。。\n某些流派要求底稿记录有哪些附件，有点点审计经验的人都能脱口而出。。。某些流派规定，有问题（异常）的附件才扫描留档。。。到处都是放飞机的空间\n另外，某些老六企业票据台账是动态的，何谓动态：票据一旦背书或贴现，便将其从台账中删掉。。。\n不是 s 就是 m，前者好解决：现在一笔笔梳理造出台账+以后规范内控，好好留痕\n以 2022 年审为例，将票据台账筛成三大块：期末票据明细（收票日\u0026lt;2022-1231+承兑 or 背书 or 贴现日\u0026gt;2022-1231）、已背书未到期票据（到期日\u0026gt;2022-1231+背书日在审计期间）、已贴现未到期票据（ 到期日\u0026gt;2022-1231+贴现日在审计期间）。。。大概是这么个意思\n然后开始 6+n 判断，浮生的审计小神器可以白嫖，0-1-运行，麻瓜式操作\n**期末票据明细分成两拨：**非 6+9 银承兑汇票=应收票据；6+9 银承兑汇票=应收款项融资\n**已背书未到期票据：**非 6+9 银承兑汇票，借应收票据，贷银行存款；6+9 银承兑汇票，没了，终止确认了，不用管了\n已贴现未到期票据：非 6+9 银承兑汇票，借应收票据，贷短期借款；6+9 银承兑汇票，没了，终止确认了，不用管了\n然后是监盘，某些 n 年 m 期项目动不动要求监盘各期末时点资产，倒轧几个月，甚至一两年还有锤子意义。。。倒轧是需要一笔笔附件去验证的，不是加加减减出个数字\n再说说函证，银行询证函第八项——本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票：拿台账筛出来的已背书未到期票据填列即可。。。实务中貌似大家发函的不多，往往是刚好这家银行有存款|借款，by the way\n银行询证函第九项——本公司为持票人且由贵行托收的商业汇票，何谓托收，与承兑有何区别。。。网上有洋洋洒洒的定义，实务中貌似大家发函的更少\n函啥，函前手，函后手。函前手很简单，与函应收账款一个思路，可以函余额，也可以函发生额，\n某些流派要求余额+发生额均占比 70%+、80%+（剔除合并内关联方往来的占比，然这般一刀切的做法，碰上零碎的客户，小于sad的也发大把函证），某些流派要求余额抑或发生额\u0026gt;te 或 0.75te 或 1.5te。\n某些流派要求回函率 85%+、90%+，某些流派函证一发，就开始替代测试，美其名曰 时 间 来 不 及 （ 这 般 做 法 似 乎 没 理 解 何 谓 退 而 求 其 次 的 手 段 ）\n插一嘴，公司的内控如若存在较大缺陷，通过细节测试(溯源）+期后检查（追踪）来做替代测试意义大么。。。\n某些嘴硬派：内控有缺陷的客户概不承接。。。我们又主动放弃n 家高风险客户=俺：\n非迪丽热巴（杨幂）不娶\n函后手不多见，缘何，a 承兑：收钱了，踏实了；b 贴现：即银行询证函第八项（注 意措词：未到期=没收到钱）；c 背书：正经的企业背书都会这般入账，借应付账款，贷应收票据，把应付账款函证明白就完事；d 托收：即银行询证函第九项。\n另外，云信、融信等数字化应收账款债权凭证，以收取合同现金流量为目标的，在应收账款中列示（唯一的区别在这，是否符合终止确认的条件也是 6+n）；既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的在应收款项融资中列示。\n一言以蔽之：信不是票据。。。会计核算很简单（审计师浅尝可以辄止），商业模式有亿点点复杂（颇受争议），毕竟以应收账款为标的的融资产品 存在天然缺陷：难以确权、账期不固定。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/030---notes-receivable-and-receivables-financing-audit-points-supplement/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e核心动作还是先拿到票据备查登记簿（票据台账）\u003c/strong\u003e，拿到台账先细节测试三五笔（似乎称之为穿行测试更妥帖），某些财务小萌新台账都不会造，林子大了\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e某些老五审计师的细节测试，就是排序明细账后复制粘贴，\u003cstrong\u003e勾勾一打就飞机掉了\u003c/strong\u003e。。。\u003c/p\u003e","title":"030-应收票据和应收款项融资审计要点补充"},] [{"content":"财务报表上营业收入与应收账款的双高现象如存贷双高一般惹人侧目，几乎要和缺少销售回款配合的虚增收入划等号\n甚至玩股票都有这样的认知：看财报得看应收账款和存货的总值占营收的多少比例， 大多数情况下如果比例太高的话说明公司赚的钱都是虚的，实际上到手的钱没有多少，这公司有可能是空壳公司或者业绩造假。。。诶，坚决不买\n切回来，先说明细表，虽说不同会计师事务所明细表差别不止一星半点，但基本理念还是一致的恒等式：期初+本期增加（借方发生额）-本期减少（贷方发生额）=期末\n哪怕底稿里您再喜欢用死数，上头这个逻辑关系得用公式表达，这是底线（经验之谈）上头这四列数+客户名称可以直接从科目余额表获取，正常企业还会在科目余额表——应收账款：划分关联方与非关联方二级明细\n一下就填了六列数，向企业索要明细表的话，还能要到款项性质和账龄。。。若是企业撇撇嘴：明细表是啥。。。直接丢底稿模板过去即可\n这可不是抄数，审计师一般基于先进先出的逻辑划分账龄，这是不精准的，获取存在一定财务管理水平企业自身划分的账龄还是有辅助意义的。。。\n某些底稿明细表期初分三种账面、未审、审定，期末亦然。。。从科目余额表抄到的自然是账面期初，启用单边往来科目做账的企业免不了账表调整\n恒等式里期初+借方发生-贷方发生=期末，前提是属性一致才恒等，某些小朋友属性混着套公式问我咋不恒等。。。某些事务所底稿模板借贷方发生额仅有一列，不区分账面、未审、审定。。。区分似乎意义也不大\n说到财务管理水平，某些企业客户名称都不统一的，一会儿财税审、一会儿财税审券投、一会儿财税审公司、一会儿财税审股份公司。。。数据表透视不到。。。突出显示重复值也瞅不出来\n无法讨巧时，就得干苦力，手动处理。。。请问 excel 之中：文字中夹杂数字，数字怎么改为千分符格式。。。\n反观某些企业连账龄都已经实现按天划分，当然一切从需要出发，否则就算按秒划分也没意义不是。。。\n再说说别的程序，和收入是不能割裂开执行的，细节测试与函证其实都是捆绑在一起的。。。不同科目底稿交叉重复现象还是挺严重，底稿设计生而冗余\n某些流派分长账龄（一般超过一年就算长）检查、期末大额检查、期后回款检查。。。\n某些流派一张抽凭表打天下\n回款检查我知道看银行回单，其余的检查看啥单据。。。房子着火我拍照，附件有啥 我看啥。。。答案可以前置到穿行测试。。。答案可以和收入那一套资料划等号。。。某些流派重分析，会对应收账款贷方发生额进行分析（回款分析）：与应收票据、库 存现金、银行存款进行勾稽；会对应收账款借方发生额与主营业务收入进行配比分析：剔除现销。。。\n某些流派则不然，上来就是拉明细，分关联方，分性质（根据披露需要），分账龄，批量查询工商地址、发函证（数定了就尽早发），重算坏账，抽凭，恳求销售|财务帮忙催函、收函证抑或二次发函、没回函的做替代、回函不符的找原因抑或作调整，抵消关联交易，顺序基本大概是这么个顺序\n批量查询工商信息这件事，大可不必开某查查会员，茶哥（茶瓜子）这个小工具，一键即可自动获取工商数据，再一键可以实现地址测距，最后再手动处理(没有测距这个动作，很容易批量查完就飞机了。。。某些战斗机甚至都没查工商地址这个动作）。。。\n重头戏其实是坏账，要知道坏账准备的计提方法和比例都属于会计估计而非会计政策范畴。\n何以估计：不准的、猜的、可左可右的、作文章的、玩魔术的。。。\n计算坏账只是基本功，坏账弯弯绕绕还是不少的，不妨参考等式：期初坏账准备+本期计提-本期核销+本期收回-本期转回=期末坏账准备\n往来款审计都一个套路，就暂且简约而过，插一嘴应收账款保理这种融资手段还是有点意思的。。。如何创造价值，企业最想要得无非是把钱收回来\n财务能做的无非是发发催款函，发发律师函（寄寄快递），跟踪回款进度（打打电话)\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/031---accounts-receivable-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e财务报表上\u003cstrong\u003e营业收入与应收账款的双高现象\u003c/strong\u003e如存贷双高一般惹人侧目，几乎要和\u003cstrong\u003e缺少销售回款配合的虚增收入\u003c/strong\u003e划等号\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e甚至玩股票都有这样的认知：\u003cstrong\u003e看财报得看应收账款和存货的总值占营收的多少比例\u003c/strong\u003e， 大多数情况下如果\u003cstrong\u003e比例太高的话说明公司赚的钱都是虚的，实际上到手的钱没有多少\u003c/strong\u003e，这公司有可能是空壳公司或者业绩造假。。。诶，坚决不买\u003c/p\u003e","title":"031-应收账款审计要点"},] [{"content":"替代测试，顾名思义，就是作为替代性的测试，说了等于没说\n一言以蔽之：主要是针对函证无法收回或者函证程序很可能无效时，翻翻凭证，并将其内容复制粘贴到审计底稿中，最好凭证顺便扫描一份当作审计证据\n在审计实务中，函证无法收回，基本属于家常便饭，因此替代测试也成为了常规程序所以：如何设计并执行替代测试，怎么来考虑替代测试的有效性\na 结合风险评估结果，在设计内控和实质性程序时，就评估执行替代测试的有效性如果替代测试是无效的，那执行也是没有意义的\n比如：公司的内控流程存在较大缺陷，那么通过内部的流程等支持性文件，来做替代测试，结果很有可能是无效的\n只有在替代测试预期有效的前提下，我们才考虑如何去设计和执行\n一言以蔽之:内控有问题，凭证不规范，或者凭证就是造的，那自然抽凭证这件事毫无意义\nb 设计针对性的替代测试：如果没有回函的情况下，实施替代测试是有效的，则进一步去设计相关针对性的替代测试\n比如：应收账款余额的认定，函证无法收回时，我们一般从两方面来执行“替代测试”：溯源和追踪\n溯源：\n如果能够确认期末余额是哪几笔交易组成的，那对这几笔交易所相关的支持性文件检查，比如应收账款，由于是销售形成，就检查销售对应的订单、销售合同、发货单、签收单、发票等文件，核实余额认定的真实性\n如果不能够确认期末余额是哪几笔交易组成的，那就只能在确认期初余额和上年期末余额一致的前提下，去检查本期的借方、贷方发生额的对应支持性文件\n这里特别要注意的是，不能只放明细账，要深入到交易中\n追踪：\n去追踪期后应收账款的情况，是大额冲回了，还是如期收回了？期后收回，收款人是否是相应的交易对象？\n如果期末应收账款期后都收回，一般来说，比较能作为期末应收账款余额认定的替代性程序\n应付账款、预收款项以及销售收入等函证，都可以参考上述的溯源和追踪思路\n一言以蔽之：溯源=从哪里来，追踪=到哪里去，\nc 最终评估“替代测试”：它是否帮助我们获取了相应的审计证据，如果没有获取，那应该如何处理？\n替代测试并不是万能的，它原本就是一种退而求其次的程序=备胎程序\n比如有些应收账款，期后出报告之前都没有收回一分钱，我们在通过“溯源”程序，能认可余额的前提下，是不是要进一步考虑：\n应收账款的可收回性？坏账计提是否充分？\n未收回是不是表明，对方企业并不认可该余额？双方可能存在潜在诉讼？\n在这个基础上，我们需要去获得其他的证据，并为此执行其他的程序（如走访即登门拜访，成本 hold 不住的话，试试电话访谈并录音）\n替代测试是审计违规、审计失败的重灾区\n不夸张地说，做好函证和相应的替代测试，程序方面就到位了一大步\n毕竟，在有些系统性风险无法被识别或发现的情况下，程序到位，就是 cpa **的能够抗辩的保护伞。。。**毕竟只要（形式上）勤勉尽职，审计师就将锅甩了出去\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/032---audit-hit-areas-of-aircraft-releasealternative-testing/","summary":"\u003cp\u003e替代测试，顾名思义，就是作为替代性的测试，说了等于没说\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e一言以蔽之：主要是针对函证无法收回或者函证程序很可能无效时，翻翻凭证，并将其内容复制粘贴到审计底稿中，最好凭证顺便扫描一份当作审计证据\u003c/p\u003e","title":"032-审计放飞机的重灾区：替代测试"},] [{"content":"a 预付账款与潜亏\n指在产品或劳务尚未交付或提供时支付给对方的款项，结算方式为先付款、后发货\n（供应商强势市场），一般是针对稀缺性产品比如高档酒类、定制化产品等，所以一般而言一家公司的预付账款的金额不会太大，毕竟市场经济下公平竞争（不行就换一家）。\n有些情况下，像收入下降厉害、产能过剩、原材料等库龄偏长等情况下发生的预付款，都需要保持职业怀疑。\n真实性无疑是要发函证的，检查程序就是检查采购合同、银行回单、发票、入库单等， 了解合同履行情况， 分析公司报告期期末大额预付款的具体原因。\n做这个科目的时候，需要划分款项性质，一般分为以下几类：预付材料款、预付设备款、预付服务款、预付工程款等（什么租金、推广费也有），针对这些款项性质，一方面是对明细占比进行分析，一方面是为了后期与现金流量表进行核对。\n即现金流量表中，构建固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金，要从预付账款的借方取数字，在做底稿的时候要找到哪些客户是与企业的固定资产、在建工程相关的。\nb“潜亏”的概念（老会计用语）\n总结一句话就是：不能以未收到发票作为不结转成本费用、不转固的理由\n情形：①预付材料款和劳务款：已经生产出产品实现了销售，但是年底不结转成本；\n②预付的广告费、咨询服务费等，年底不结转费用；③预付的设备、工程款，已经达到预定可使用状态，不结转固定资产，不计提折旧；不结转涉及损益，即“亏”的含 义。\nc 体外资金虚增收入、虚增采购此处引用田老师的图\u0026hellip;\nc1、虚增收入原理\ns1：将资金以支付货款或工程款为由支付给外部供应商 a 公司本公司做账：\n借：预付账款-a 公司材料款 100\n贷：银行存款 100\ns2：供应商 a 公司将资金提供给公司的关联方 b 公司\ns3：关联方 b 公司向本公司进行采购本公司做账：\n借：银行存款 100\n贷：主营业务收入 87\n应交税费 13\nc2、虚增采购：其他应收款中大额往来款【专业术语：违规财务资助】\n其他应收款往往核算的是保证金、押金、备用金等项目，大额往来款容易被关注，虽然现在不这么玩了，还是要说一下。\n【 案 例 ; 首 华 燃 气 ： 关 于 对 深 圳 证 券 交 易 所 年 报 问 询 函 的 回 复 公 告 】\n问：年报显示，公司其他应收款-往来款期末余额 692 万元，请说明往来款项涉及交易 及 往 来 事 项 的 具 体 情 况 ， 是 否 存 在 违 规 财 务 资 助 情 形 。\n答：报告期末，公司其他应收款-往来款期末余额 692.49 万元，主要包括： 1）因转让上海潆薰农业科技有限公司 19%股权形成应收蒋小龙的股权转让款 475.00 万元，该笔款项已于 2022 年 4 月 20 日收回【期后回款】；\n【注：执行程序：查阅了上海潆薰农业科技有限公司股权转让相关协议、股转转让款支付记录】\n2）历史无法收回的预付货款 182.26 万元转入其他应收款，此部分款项已全额计提坏账准备。\n其他应收款-往来款主要系股权转让及预付账款转入形成，不存在违规财务资助的情况。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/033-how-to-achieve-financial-fraud-through-prepaid-accounts-earnings-management/","summary":"\u003cp\u003eA 预付账款与潜亏\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e指在产品或劳务尚未交付或提供时支付给对方的款项，结算方式为先付款、后发货\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（供应商强势市场），一般是针对稀缺性产品比如高档酒类、定制化产品等，所以一般而言一家公司的预付账款的金额不会太大，毕竟市场经济下公平竞争（不行就换一家）。\u003c/p\u003e","title":"033-如何通过预付账款实现财务造假(盈余管理)"},] [{"content":"程序合为险而执，底稿合为查而开。往来科目思路都大同小异，重复部分略过。\n老规矩，先了解预付账款是什么，即会计拿着预付账款怎么玩，怎么做账。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项（是不是有股子淘宝定金的味道）。\n第一步取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致。第二步，获取或编制明细表。其实明细表的要素就包含着如下诸多程序执行的结果。\na 期末负数重分类。有些公司在应付账款和预付账款只会选择一个科目核算，某些公司会只有应付，预付全部以应付的负数形式呈现。不能上头，简单粗暴地进行重分类，万一是错账呢。\nby the way,双边挂账。预付和应付存在同一个供应商挂账的，a 是被审单位核算错误:收到货和发票后没有冲预付账款，b 是被审单位与该供应商存在多个产品的采购\n（多个合同），前者需要对冲,后者一般不能对冲。\nb 划分账龄: 一样，不赘述。绝大部分制造型企业（大型船舶制造一类除外），预收（新收入准则中换了马甲：合同负债）和预付的账龄，通常应在 1 年之内,因为企业一个完整的经营周期就几个月（哪有拖着既不发货，又不退钱的道理呢）。\n可见：大额（或）长账龄检查，是极为必要的。审计人员执行核查等程序时，在财 务部门翻凭证不过瘾的话，可以前往采购部门直接访谈（询问 yyds）相应采购人员，并穿透到供应商（走访是烧钱的，非 ipo 基本不现实，可以电访+企查查诶）。\n若是发现供应商既无法履约，又无财务能力偿还能力（钱也不退，货也不发，如供货单位破产、撤销），那只能转入其他应收款，并计提坏账准备。\nc 划分款项性质:不妨先抽一位幸运儿：a 股制造业上市公司五洲新春，瞅一瞅。咦！怎么没披露款项性质呢，因为没必要，因为有且只有预付给供应商的货款能躺在这 个科目里，如有其它，都应调整。\n如是货款：先看采购合同条款是不是有约定企业先付款，再顺便看下货到了否（可 以结合存货展开），如若因为对方没开发票而未入账（还挂着预付），得暂估入账。\n如是劳务或服务款，最重要的便是确定资产负债表日的进度（多希望，追女孩也有进度条），要是对方已提供劳务或服务，只是没收到发票而没结算，这种情况下要对预付账款（已挂账部分）进行费用化，并暂估应付账款（预计全部价款与已挂账部分的差额）。\n如是预付的工程款、固定资产或其他长期资产款项，先看是不是利用无商业实质的购销业务，玩资金占用，玩体外资金循环。\n没猫腻的话（施工方也不能一直垫钱不是），有且只有预付给供应商的货款能躺在这个科目里，故而需要重分类列报（调整）：预付的设备款、房屋建筑款等预付款在期末重分类至其他非流动资产；预付的（在建）工程款期末需要重分类至在建工程。\n第三步：分析。了解公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等是不可忽视的。\n预付（预收合同负债）是公司地位的体现，预付越大，说明企业在商业生态链上地位越低，话语权越弱。\n分析这个事趴，得结合行业，结合公司自身情况，审计可以持续关注公司历年预付款占营业收入或营业成本的比例，还可以结合企业的业务，判断该预付账款的商业逻辑（用途、价格和条件等）是否合理。\n第四步，依旧是往来三个铁哥们：发函、替代测试、期后检查。有机会聊一聊审计信息化与函证中心，预付的期后检查，是期后收货检查，是要检查这个服务或产品确实是在期后收到的（具体检查细节，可以参考收入确认的单据，下期展开趴，不能仅仅检查发票）。\n最后，会计信息质量要求里头有个谨慎性原则，具体体现：不能高估资产，不能低估负债。而预收账款减值这个事，是少见的，毕竟多一事不如少一事，毕竟因供应商违约风险导致的损失不好拿捏。\n|\n审计摇旗呐喊：程序合为险而执，底稿合为查而开。\n往来科目的一般思路：期末负数重分类、划分款项性质、划分账龄、发函证、没回函做替代测试、检查长账龄和大余额、看是否同时挂账、看是否费用性挂账（其他应收款）、关注关联方往来（是否存在单边挂账）、如有风险还可执行期后收付款检查、如有必要辅以万能的分析。\n此外，会计要求不能高估资产、低估负债，所以其他应收款还多了个麻烦事，坏账准备。\n习惯上认为：应付账款所核算的负债是与将转入营业成本的项目相关的；除此之外的其他采购事项形成的负债一般挂其他应付款。其他应收款可类比一下，将应收账款里与主营业务无关调到其他应收款。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/034---advance-prepayment-audit-points/","summary":"\u003cp\u003e程序合为险而执，底稿合为查而开。往来科目思路都大同小异，重复部分略过。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e老规矩，先了解预付账款是什么，即会计拿着预付账款怎么玩，怎么做账。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项（是不是有股子淘宝定金的味道）。\u003c/p\u003e","title":"034-预付款项（预付账款）审计要点"},] [{"content":"预付账款通常与存货、在建工程、固定资产相联系，即预付货款，工程款，设备款等（这也是审计人的常规动作：划分款项性质）\n钱付出去了，该不该付？付多少？什么时候付？\n我们要综合期末预付款的结构、账龄、前后变动、甚至是供应商的数量分布等各个因素去看\n首先分享一个在建工程-预付账款的公开舞弊案例：\n金亚科技2014年披露的原始年报显示，预付给四川宏山3.1亿元的工程款用于建设金亚智能物联网产业园基地项目，但实际上并没有支付，属于子虚乌有而虚构出来的，在之后的自查报告里金亚科技进行了追溯调整，对上述预付款进行全额调减金亚科技的上述工程项目投资总额为7.75亿元，而四川宏山承接过的工程项目都比较小，公司资质也一般，从公开资料里未查询到相关招投标信息\n按照签订的施工合同条款，金亚科技需提前预付40%的合同款，支付比例之高、金额之大实属罕见，违背正常商业逻辑\n再和大家分享一个亲身经历过的实务案例：曾经的一家客户，了解项目时发现：\n（1）公司20年签订了土建合同，开始建厂房，中间由于建材价格上涨，供应商提出要预付一笔款锁价，公司也付了，后续公司继续按照工程进度付款，并没有抵预付款；同时我们关注到，年底时以前年度的应收款回来了很多，问老板回复是正在大力催款\n（2）新建厂房，也要购买设备，其中有一台大型设备，金额1000w+，看合同约定，付全款，预计两年后到货\n（3）期末预付账款有200多家，其中，150多家金额都在10万以下，账龄1年以上的有100多家\n对于上述现象，我们锁定问题：\n（1）土建造价、供应商会不会有问题？体外资金循环？\n（2）预付金额那么大，提前付那么久，符合行业惯例，有商业合理性吗？\n（3）预付供应商那么分散，还是小金额，账龄还长，是应结转但未结转的成本费用？\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/035-how-fraud-is-done-through-prepayment-audit-operator/","summary":"\u003cp\u003e预付账款通常与存货、在建工程、固定资产相联系，即预付货款，工程款，设备款等（这也是审计人的常规动作：划分款项性质）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e钱付出去了，该不该付？付多少？什么时候付？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我们要综合期末预付款的结构、账龄、前后变动、甚至是供应商的数量分布等各个因素去看\u003c/p\u003e","title":"035-通过预付账款舞弊是如何做到的（审计话事人）"},] [{"content":"第一步 取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。\n第二步 获取或编制明细表。其实明细表的要素就包含着诸多程序执行的结果。\na 期末负数重分类、划分账龄: 一样，不赘述。优秀的闲得慌的审计还会详细到具体凭证（翻凭证真是无处不在啊），去对账龄进行复核，毕竟调节账龄与虚构交易都是常见手法。\nb 划分款项性质:其他往来素有垃圾筐之称，部分财务人员，每当不知道搁哪里，就会用其他往来兜底，（某种角度，这也是财务人员做账水准的体现）此乃公司进行财务操纵（瞎折腾）的重要渠道，此乃一个公司资金转出体外最为便捷的途径。我们需要了解款项的属性，以及其背后的基础业务的真实性。\n常见分类有押金保证金、备用金、应收补贴款、应收暂付款、关联方往来（区分合并范围内和合并范围外）等。\n不能张嘴一问，性质一填完事，划重点：还需要了解其背后的基础业务的真实性。\n询问途中，如若企业财务人员说不清楚该笔款项的用途或所说用途没有合理证据证实，审计人员应该追加细节测试（翻凭证，看附件），必要时可寻求公司实际控制人确认。\nc 划分款项性质时，可重点关注是否存在费用性挂账。然而清理费用性挂账，还是靠翻凭证发现，当然你靠询问，企业老老实实回答也没毛病。\n企业这般挂账，动机有二：一是实际费用已发生、但由于发票未到（费用报销不及时容易导致损益跨期，当然金额往往不会太大）或发票遗失而挂账，图方便挂账；二是应入未入费用，因企业效益差、无法消化而挂账。\nd 划分款项性质时，还可顺便将关联方资金拆借整了。在 手把手教您开底稿系列 10：货币资金 a 中讲过，资金拆借是资金占用的一种方式，搁其他往来这，审计需要检\n查资金拆借协议，关注审批流程的完整性+检查资金拆借协议条款，参考市场利率水平，关注利息的公允性。（其实参照银行借款审计就好啦）\n资金拆借不能简单盯着余额，还得看期间，如董监高拆借大量备用金并与资产负债表日归还，实质上可能存在重大内控缺陷或舞弊风险。\n非金融企业资金拆借一般账面确认为其他应收款（非关联方）。适用新金融工具准则，应该利息收入计入投资收益，利息支出确认为财务费用。\n第三步 发函与替代测试、期后检查、大额项目及异常（主要是长账龄）项目抽查，都一样，不赘述。长账龄很可能收不回的话，试试：借营业外支出，贷其他应收款。\n第四步 坏账。2014 年 7 月，国际会计准则理事会(iasb)发布了《国际财务报告准则第 9 号一金融工具》(ifrs9) 。2017 年 3 月，财政部发布了修订后的新金融工具准则，包括《企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量》(cas 22) 、《企业会计准则第 23 号.金融资产转移》(cas 23)、《企业会计准则第 24 号套期会计》(cas24)和《企业会计准则第 37 号金融工具列报》。可谓是来势汹汹！\n|\n新金融工具准则分类分批实施,其中:在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自 2018 年 1 月 1 日起施行;其他境内上市企业，自 2019 年 1 月 1 日起施行;执行企业会计准则的非上市企业，自 2021 年 1 月 1 日起施行。可谓是谁都逃不掉！\n直接上准则原文：\n大概这就是天书趴：\n|\n大概可以理解为：不管有没有证据表明已经损失，都要计提坏账准备。即将金融资产减值会计处理由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”， 可以更加及时、 足额地计提金融资产减值准备。\n似乎很抽象，毕竟出报告就是出附注，不妨点随机点开一家 a 股制造业上市公司：五洲新春。（同行业参考 yyds）可见核心变化在于坏账准备计提的三阶段（其他应收款应当采用三阶段模型，然鹅应收账款可以采用简化模型）。\n举个粟子：有笔 666 万的拆借款（资金拆借阴魂不散呐），若其未逾期，意味着信用 风险未显著增加，那就搁第一阶段进行披露；若借款人所处的行业突然发生重大不利 事项或者偿债能力大幅下降，意味着这笔借款虽未发生信用减值但是风险已显著增加，那就得搁第二阶段进行披露；若借款人已经发生了财务困难或者逾期行为，那就得搁 第三阶段进行披露。\n那么问题来了，重大不利事项的重大，是何标准；偿债能力大幅下降的大幅，是何幅度。打个马虎眼就是职业判断，搁实务中就是棘手，就是无能为力。\n于此，有一个宝藏：企业会计准则应用指南，有对信用风险显著增加的解释，然鹅依旧很抽象。\n理论上，这个看似复杂的事，其实是被审计单位的责任，审计只需获取预期信用损失模型，复核计提金额是否准确\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/036---other-receivables-audit-points/","summary":"\u003ch2 id=\"第一步\"\u003e第一步\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"第二步\"\u003e第二步\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e获取或编制明细表。其实明细表的要素就包含着诸多程序执行的结果。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003ea 期末负数重分类、划分账龄:  一样，不赘述。优秀的\u003cdel\u003e闲得慌的\u003c/del\u003e审计还会详细到具体凭证（翻凭证真是无处不在啊），去对账龄进行复核，毕竟调节账龄与虚构交易都是常见手法。\u003c/p\u003e","title":"036-其他应收款审计要点"},] [{"content":"首先，什么是其他应收款，这个定义要了解清楚，只有定义准确了，我们才能正确的往下思考\n其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项， 即不知道放哪里的款项就放入其他应收款，是一个名副其实的垃圾桶\n定义清楚了，下面来梳理审计程序，其他应收款是最重要的两个认定是存在、计价与分摊\n认定决定审计目标，目标指导审计程序，针对这两个认定，一般执行的审计程序有编制明细表、函证、计提坏账准备、期后测试等，具体内容往下看：\n程序一：获取或编制明细表、复核加计正确，并和总账数、报表数核对一致\n最重要的一点是明细表的期末余额合计数一定要和 tb 中的未审数核对一致，这是每个底稿的起点，不然白忙活一场\n明细表数据一般可以从科目余额表直接获取，或者利用企业提供的明细表，直接复制黏 贴到自己的底稿，然后修改成所需的格式即可，千万不要傻傻的一个个数字或者一行行的贴\n一般明细表的格式如下图，主要包含往来名称、款项性质、期初余额、本期借贷方、期末余额、账龄等内容\n因为这是个垃圾桶科目，附注需要披露款项性质，所以底稿中的款项性质要重点去做划分，比较常见的有押金保证金、备用金、应收补贴款、应收暂付款、关联方往来（区分合并范围内和合并范围外）等\n有时在一些核算不规范的小企业还会看到款项性质为其他的，金额还不小，这种情况就要注意了，看企业有没有把本来应该费用化的东西计入其他应收款，导致虚增了当期利润，有时可能并不是故意这么做，而是因为企业觉得发票没到就先不入费用\n员工备用金也会存在这种情况，钱早都花光了，费用也产生了，但就是迟迟不来报销。。。某些大佬针对这类现象造了个词：费用性挂账\n基础的明细表编完之后还有几个重要环节可以一起做：\n1、划分账龄，具体方法是用 if 函数；\n先看一年以内，如下图所示，在单元格 k12 中输入公式=if(f12\u0026gt;=d12,j12,e12)，这个公式的意思是如果本期的贷方数（即本期收回金额）大于期初余额，说明上年遗留的余额在本期全部被收回，则期末余额的账龄为一年以内，否则本期借方数为一年以内\n公式的逻辑是先进先出，先产生的债权优先被收回，所以是用贷方数跟期初余额进行对比。如果是应付账款和预收账款之类的负债科目，则是用借方数跟期初余额进行对比\n一般来说，这个方法划分出来的一年以内账龄是理论的，但有时跟企业的账龄表核对时会发现有出入，如下图这种情况：\n本期借贷方金额一致，根据先进先出划分出来的一年以内为 10000，而企业提供的一年以内为 0，这时企业会解释说贷方收回的 10000 就是针对本期借方的，而期初的 30000并没有收回，他们是有记录能一一对应的\n此时如果跟上年的账龄逻辑不矛盾，实质重于形式，应当按照企业的来分，因为先进先去是一种理想的假设，是不精准的\n一年以内的账龄都确定好之后， 期末余额和一年以内的差额（j12-k12）暂时列示在 1~2 年（m12 单元格），然后拿到上年的底稿对一年以上的账龄进行比对，如果数量不多能一眼看出来的话，那就最好了，如果一年以上比较多，也还是继续用公式推算 1-2 年账龄。。。市面上所谓自动划分账龄的模板也是需要这些数据作支撑的，自个把 excel公式链好即可实现自动化分\n如下图，在单元格 m12 中输入公式=min(k27,if(f12\u0026gt;=d12,0,d12-f12))，这个公式的意思是将上年度一年以内账龄和（本年期初-贷方）的差额进行比较，较小的值账龄为 12 年；同理，23 年账龄则是将上年度 12 年账龄和（本年期初-贷方-12 年账龄）的差额进行比较，取较小值，以此类推，直到账龄分完\n一年以上的账龄用公式会略微有点绕，最基本的逻辑就是先进先出，最早形成的债权最早被收回，可以自己找个底稿操作一遍就会了，纸上得来终觉浅\n全部账龄分好之后，建议做三件事：\na：跟审定数勾稽校验，以确保所有的余额都有账龄，如上图的 s 列\nb：跟企业的数据进行核对，看是否有不一样的地方，如有，需要跟企业沟通，了解原因。。。实务中这一步往往被飞机掉了\nc：跟上年附注披露的账龄进行比对，不能出现逻辑错误（换而言之，乱划分，没硬伤， 也看不出来），即本年的 12 年账龄金额不能大于上年的一年以内，23 年账龄金额不能大于上年的 1~2 年，以此类推\n方法可参考下图：在j39 单元格输入公式=if(g39\u0026lt;=d38,true,false)，然后下拉公式即可\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/037---experience-with-other-receivables-audit-papers-one-note-will-meow/","summary":"\u003cp\u003e首先，什么是其他应收款，这个定义要了解清楚，只有定义准确了，我们才能正确的往下思考\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项， 即不知道放哪里的款项就放入其他应收款，是一个名副其实的垃圾桶\u003c/p\u003e","title":"037-其他应收款审计底稿经验（一只注会喵）"},] [{"content":"制造业存货有亿点点难，毕竟虚增存货=降低成本\n倒不是因为诸如：了解、分析、处理进销存、计价测试、监盘、跌价测试、截止测试、细节测试这些规定动作一大堆\n不全是因为其得细化为原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、生产成本、制造费用、合同履约成本云云\n插一嘴合同履约成本与存货的关系\n对于一般性的生产制造企业来说，在履行合同的过程中往往会形成存货。履行合同所发生的成本，实际上适用的是存货准则\n合同履约成本，更多的适用于建筑施工和服务型企业，可以理解为取代了原建造合同准则使用的科目与原服务类公司使用的劳务成本等科目\n切回来，难度有n，一是进销存混乱抑或没得进销存；二是成本核算有问题（是错的）；三是跌价；四是账是账，实是实（在申报期之外，卡准一个时点，直接以盘盈盘亏的方式怼平，成本结转必然是有大问题的，让问题埋在垃圾时间是最简单的玩法）。。。\n先说规定动作，了解啥\n了解存货的一生，整个过程的“物”是怎么流转的，涉及哪些关键节点，涉及哪些原始单据（采购单、验收单、领料单、入库单、出库单等）\n了解成本核算，如直接人工和制造费用的归集与分配。。。展开细讲能唠几万字\n了 解 产 品 ， 了 解 产 品 的 工 艺 流 程 ， 产 品 的 性 能 ， 产 品 的 核 心 竞 争 力\n听着很虚，然不懂产品与行业，接下来的分析一定是人云亦云，底稿里记录的全是企业的解释，而非自己的认知\n分析啥，无非余额构成与周转率的年度数据对比、同行业公司对比\n若是存货的周转天数越来越大，可能是存货出现积压，瞅瞅是哪种商品积压导致的，考虑减值准备；也可能是企业趁原材料价格便宜，大量采购，这是没毛病的\n如何处理进销存，这货是开存货底稿的基础，最重要的数据来源\n进销存需要囊括：存货的名称和唯一的编码，及其期初、本期入库、本期出库、期末结存的数量和金额\n这货有的话， 透视一下， 与科目余额表核对一致完事； 这货没有的话， 当场跑路。。。\n如账龄一样，强套先进先出的逻辑，可以秒划一波库龄，常规划为一年以内+一年以上即可（诶，我这存货保质期总共才一年甚至不到）\n计价测试，和折旧测算并无分别\n先检查企业的计价方法是否正确，是否在前后期保持一致\n月末一次加权平均法最为简单，直接在进销存之上拉公式，无需单独开底稿\n（ 期初金额+本期增加金额)/( 期初数量+本期增加数量)* 本期出库数量=本期出库金额，理就是这么个理，如 1+1=2 一般自然，四柱清册\n移动加权平均法和月末一次平均法的计算公式大差不差，然移动加权平均法只要收货就要计算一次，对于收发存很频繁的企业来说，工作量几何指数增长\n不妨读读 cpa研习社的《如何从存货计价测试发现舞弊端倪》\n先进先出法或者个别计价法，要咋搞，抱歉，得一个个搞，一般而言存货计价测试要达到存货余额及存货发出额的 70%+\n监盘和函证一般平平无奇，却无比重要，一旦出事，必有污点可寻，加之这类重任一般都甩给实习生，临时工。。。\n进销存换个表头，摇身一变就是存货盘点表（进销存里的存）\n盘什么不是盘，原理上和现金盘点、长期资产盘点并无区别，一样抽样，一样双向，一样倒轧，一样拍照留念，一样签字盖章\n原理一致，难度天差地别，垂直 50 米的油罐，地下 30 米的窖井，得下九洋捉鳖\n（獐子岛的扇贝），得上九天揽月（马斯克的星链）\n猪圈里狂放，牧场上流浪，商超中通宵，带着最微薄的行李和最繁重的任务在职场流浪\n截止测试分为入库截止测试和出库截止测试，从账到单据抑或从单据到账，本质上是个抽凭的体力活，相较细节测试，无非是将选取样本的时间定死在资产负债表日前后\n来点重头戏，存货跌价测试，说一种实务中能凑合着出报告的搞法\n如果企业已经在账上计提了跌价准备，获取其跌价准备明细表，看看这些跌价准备是由哪些产品的跌价构成的。。。\n不管企业计提与否，对企业所有重要存货进行跌价测试，（企业已经计提的跌价准备可以作为参考，，，将皮球踢回企业，停留于表面的复核把关也是一种搞法），以自己的测试结果为准进行调整\n准则说：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量\n成本就是企业账里的数， 可变现净值如何来，人人都知道这个公式： 可变现净值=估计售价-估计销售费用-估计税费-加工成本（直接销售时不用减加工成本）\n售价如何取数：1 有合同的用合同价；2 没有签订合同的就用期后销售的最近一批产品的价格；3 如果期后没有出售，就用本期最近一次销售价格；4 本期也没有出库的，就用同类型产品的售价\n销售费用如何取数：参考历史上销售费用占营业收入的比重来估算税费如何取数：参考历史上税金及附加占营业收入的比重来估算 精准么，不准，准的话，就不会有会计估计这一说了\n规定动作这玩意想必每个底稿模板都自带，哪怕你没入行，随便下个公告，如中信建投证券股份有限公司《关于深圳证券交易所《关于对云鼎科技股份有限公司的重组问询函》回复之核查意见》\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/038---inventory-audit-summary/","summary":"\u003cp\u003e制造业存货有亿点点难，毕竟虚增存货=降低成本\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e倒不是因为诸如：了解、分析、处理进销存、计价测试、监盘、跌价测试、截止测试、细节测试这些规定动作一大堆\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e不全是因为其得细化为原材料、库存商品、发出商品、委托加工物资、生产成本、制造费用、合同履约成本云云\u003c/p\u003e","title":"038-存货审计概要"},] [{"content":"不是所有的牛奶都叫 xxx，不是所有的企业都有发出商品，有请新锐股份打个样\n什么是库存商品，什么是发出商品，不能光看地理位置，得看实物控制权和保管责任的归属\n就字面意思而言，存放于本企业之外（抑或在运输路途中），是发出商品；存放于企业外头租赁的仓库当中，自食其果，自己承担保管责任和毁损灭失风险的，还是库存商品\n一般哈，在路上，是不可避免的，但简化简化，卡卡期末，就约等于没这档子事\n然寄售模式，寄人篱下避无可避，除此之外，还有 ka模式\n啥是 ka （keyaccount），翻译过来即重要客户，ka 往往是能够满足顾客一次性购物需求的零售终端，有请贝因美打个样\n看起来很卑微，但完全不影响人家挣钱，营销方式是灵活多变的，能挣到钱就是本事\n不多说，老老实实开底稿趴：底稿始于明细表，这玩意和总账、报表数据核对一致是最基本的，不然玩球\n然而某些底稿明细表并不容易出。。。发出商品明细表注意事项如下\na 检查明细表中是否有异常或负余额(包括数量为负或金额为负)的项目，负数余额肯定是不对的，不像往来科目负数还能重分类\nb 分析发出商品的金额合理性，大概感知下数，需要很深的功底，理论上最好能与同行业比对一波，但人家不披露的话，比个锤子\nc 针对发出商品的期末余额，编制期末余额明细表，基本要素建议囊括：客户名称、产品信息（商品条码、nc 编码一类）、发出时间、数量、金额，，，再大概感知 下数，逐个客户判断期末余额合理性，，，这波可比性还不如 b\nd 根据发出商品的期末余额明细表，结合发出商品抵达客户后的验收周期（行业差异挺大的），判断是否存在长期挂账的发出商品（一直未结算），大抵是滞销，大抵会被退回，大抵是库龄长，大抵是减值迹象\n接下来是熟悉的函证（替代测试）与监盘（走访），毕竟就这几板斧，企业要想是虚增点点发出商品还是轻而易举的\n针对期末的发出商品，需要对客户进行发函，证明存货的存在认定，这波发函顺带在应收账款和营业收入询证函上，干脆省事\n询证函模板一般包含发出商品的名称、型号、单位、数量、销售价格（订单价格抑或合同价格）等要素，不必墨守成规，四处求寻模板，完全可以根据需求函证，实习生都可以创造性设计询证函嘛\n函证比例各所都有各自的花活，有请德龙股份打个样：选取报告期各期发出商品余额较大的客户全部执行函证程序，函证覆盖比例平均80%以上\n有函证的地方，就有替代测试\n检查其记账凭证及相关的销售合同（销售订单）及其会签表（不是每家公司都有合同会签表）、销货单、发货单、物流单或货运单、签收单等原始单据进行检查\n如果发出商品的金额特别大，有必要的话且可行的话，得现场盘点，不盘的话就要看阁下有多会讲故事了\n故事听上去是不是舒服比证据是不是充足更重要\nipo 的话，本着宁可错杀，绝不放过的审计程序执行原则，人像豆子一样撒出去，全国飞\n针对天南海北的现场监盘，实质效果未见得多好，但形式不可缺，现场照片视频垒起来\n监盘比例各所都有各自的花活（没必要死抠走访\u0026amp;盘点等字样哈），再请德龙股份\n打个样\n还有么，有请万能的细节测试\n选取期末余额较大的发出商品（大额），获取对应的销售订单或合同（有明确订单予以对应是基本要求，销售路子不能太野）、出库单、发货单、物流单据等（快递起火呢，赔钱！物流公司赔付部分需提供赔付单支撑）进行检查\n分析走一波：核查全年的订单数量，当期已确认收入的数量，大致匡算出期末发出商品的结存数量，若匡算出来的数量和企业提供的数量差异较大的话，，，\n还有么，期后检查。说白了就是资产负债表日后的细节测试，不造词，无格调，不信您再瞅瞅刚说的替代测试\n针对资产负债表日后已经结转（至少真实性有了点保障，即通过期后的验收情况去倒推期末发出商品数量真实性）的发出商品，获取对应的验收资料、销售发票、对账单等原始资料进行检查，盯紧这波单据所示日期的合理性，联动营业收入的截止测试\n最后，资产怕啥，怕减值呗，整活减值测试\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/039---inventory-dispatch-commodity-audit-points/","summary":"\u003cp\u003e不是所有的牛奶都叫  XXX，不是所有的企业都有发出商品，有请\u003cstrong\u003e新锐股份\u003c/strong\u003e打个样\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/039-%E5%AD%98%E8%B4%A7%E4%B9%8B%E5%8F%91%E5%87%BA%E5%95%86%E5%93%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9_1.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e什么是库存商品，什么是发出商品，不能光看地理位置，得看\u003cstrong\u003e实物控制权和保管责任的归属\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e就字面意思而言，存放于本企业之外（抑或在运输路途中），是发出商品；存放于企业外头租赁的仓库当中，自食其果，自己承担保管责任和毁损灭失风险的，还是库存商品\u003c/p\u003e","title":"039-存货之发出商品审计要点"},] [{"content":"平平无奇存货监盘！前提是获取完整的存货存放地点清单；其次是特殊类存货监盘的考虑；再次是第三方保管或控制的存货；从次是无法停止存货的移动；最后还有突发不可抗力（另择日期实施监盘）抑或监盘不可行（实施替代程序亦不可行）。\n纵览《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号——存货监盘》，存货存放地点清单（含临时仓和中转仓）的完整性不像企业银行账户的完整性，好掐实。\n无非是：一多问，毕竟一个人撒谎容易，所有人撒谎难；二分析，以前放存货的地方不可能无缘无故蒸发啦；三被审计单位内部单据，容易作假；四五思路就是讲究放东西总得有个地，没地就得花钱租地。\n现在ipo 要核查董高监等个人卡，我想，要不董高监等名下房地产也一起核查核查看看有无私人地方藏存货，这也能侧面印证企业盈利能力与薪资水准，捎带评\n价管理层有无舞弊的动机或压力。\n审计能做到以上 n 条已经勤勉尽职啦，部分审计还停留在纯靠询问，毕竟做审计讲究合理时间合理成本。\n其实方法多的是，像久谦咨询~~（浑水）~~雇人蹲瑞幸咖啡门店录像，像人民警察。。。捣毁制毒窝点。\n接着聊特殊类存货监盘，农林牧渔行业是个绕不开的话题。部分事务所压根不揽这瓷器活，因为没有金刚钻，因为该行业很多业务的财务数据说不清、道不明，真假难辨。\n雏鹰农牧：我家猪死光了，今年亏损 30 亿！要不各位注册会计师去数波骨灰。\n林好歹不会动，牧好歹有个场(猪场）。德勤盘猪，大家冠其土勤，而天职盘猪，没人做声，因为大家觉得理所当然哈。\n渔这亚特兰蒂斯正在苏醒有绕不开的梗:《证监会对獐子岛公司案作出行政处罚及市场禁入决定》。\n一顿操作猛如虎，定格处罚六十万。\n卫星定位很好，然而这不是盘点(监盘)手段，盘点(监盘)还得看《关于开展 2017 年秋季底播虾夷扇贝抽测的公告》。\n可见，其实没啥好办法，开条破船四处跑，抽一抽，拍一拍，量一量，还是一本糊涂账。证监会运用卫星定位只能生成船只轨迹，只能证明獐子岛没跑几个点位，存在虚假盘点(监盘)。\n而认定造假的前提也是：每月虾夷扇贝成本结转的依据为当月捕捞区域（与航行轨迹自相矛盾）。\n倘若獐子岛造假做全套（桃花岛研究獐子岛的造假启示录），开船将该跑的地方都跑一趟（花不了几个钱），航行轨迹天衣无缝又当如何。\n回归甘肃证监局 2021 年 8 月 26 日发布《行政处罚决定书[2021]1 号》的简单故事。\n缘由简单：皇台酒业 2016 年年度报告披露母公司库存商品账面余额 1.3 亿元，母公司库存商品 2016 年末实际结存金额为 0.45 亿元，2016 年年报虚假记载库存商品账面余额 0.86 亿元。\n结局简单：没收审计业务收入 40 万元，并处以 40 万元罚款（罚一倍，a piece of cake），签字的各罚 5 万。\n想必外行都知道，成箱的要开箱检查，标重的要重新称量。\n《中国注册会计师审计准则问题解答第 3 号——存货监盘》、《中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定 项目获取审计证据的具体考虑》、《中国注册会计师审计准则第 1311 号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目 获取审计证据的具体考虑应用指南》、《北注协专家提示[2014]第 1 号—生物资产监盘中对专家工作的利用》、《北注协专家提示[2019]第 8 号—实施存货监盘的重点关注事项》\n虽然，翻遍上述文件都无开箱检查四字，缘何，因为不屑，~~连开箱检查都需要教，注册巨婴么！~~言归正传，我们是可以在注会书中找到相应指引的。\n知其应为而不为之，审计也。人生世上，这“应付”两个字，本来是免不了的。\n最后聊聊第三方保管或控制的存货，实务中监管对函证控制的要求是没那么严的很松的，有合格快递单就能解释\n准则说是说下列一项或两项审计程序，然而实务中审计往往首选一，因为函证证明力强且简单粗暴，无法函证，则被迫二（二约可理解为替代测试）。\n然鹅，阜台酒业发货明细清单无接货验收人的签字（领个快递都要签收，何况是成吨的酒呢，明显内控有问题），未填列联系电话、接货时间，发货品种与委托代销品种不一致，目数量及金额远小于委托代销数量和金额（这就哪哪都对不呗）。\n获取发货明细清单和检查发货明细清单是两码事，其实我也能够理解，有时候审计铺天盖地收到一堆资料，一忙就忘了及时核对，合情不代表合理！（职业素养有待加强）。\nbenniar：拿到资料之后，一定要及时的过一遍，知道这个资料长什么样子，是否可以。\n其中北注协历年专家提示，源于致同整理，侵删。《北注协专家提示[2019]第 8 号\n—实施存货监盘的重点关注事项》还谈到一类特殊ta 妈给特殊开门——特殊到家的存货：以数码形式存储于各类存储介质的存货。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/040-inventory-monitoring-case/","summary":"\u003cp\u003e平平无奇存货监盘！前提是获取完整的存货存放地点清单；其次是特殊类存货监盘的考虑；再次是第三方保管或控制的存货；从次是无法停止存货的移动；最后还有突发不可抗力（另择日期实施监盘）抑或监盘不可行（实施替代程序亦不可行）。\u003c/p\u003e","title":"040-存货监盘案例"},] [{"content":"新名字，但处理思路别无二致，某些实力稍欠的所可能缺乏及时更新新准则底稿模板的能力，正经所好几年前便已颁布统一新模板\n还是先聊会计处理，合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。\n合同资产相较应收账款区别有二：一是应收账款无附加条件； 合同资产有附加条件\n（履约义务）；二是应收账款面临的风险——信用风险；合同资产面临的风险——信用风险+履约风险。\n以上 cpa 教辅资料烂大街的话，不看也罢。。。得讲审计实务，主要是四种情形： 施工企业未结算工程施工项目、金融资产模式的 ppp 项目、未到期质量保证金（这是最普遍的情形，前两种业务不易接触）、捆绑销售分次交付商品（这得很强势的企业，不然哪个冤大头跟你这样采购）\n以质保金为例，一年以下的质保金列报在合同资产，一年以上的质保金列报在其他非流动资产。。。有点抽象，上实务，销售合同原文如下：\na 合同签署后 5 个工作日内，甲方应向乙方支付合同总额的 30%作为预付款\nb 出厂验收测试（factory acceptance testing，以下简称 fat 验收)合格后 3 个工\n作日内，甲方向乙方支付合同总额的 65%作为提货款。乙方收到上述全额货款(含预\n付款、提货款，即合同总额的 95% ）后 3 日内发货\nc 合同总额的 5%作为质保金，在质保期满后一周内，甲方一次性付清\nd 合同总额人民币伍万元整，其中不含税金额：44247.79 元，税金: 5752.21 元。签合同五个工作日后，甲方遵守合同约定付款，乙方无非新旧两种会计处理\n旧会计处理（红色为启用单边账务处理的企业）\n借：银行存款=50000* 0.3=15000\u0026amp;借：银行存款 15000\n贷：预收账款=50000* 0.3=15000\u0026amp;贷：应收账款 15000\n新会计处理\n借：银行存款=50000* 0.3=15000\n贷：合同负债=50000* 0.3÷（1+13%）=13274.34\n贷：应交税费——待转销项税额=50000* 0.3÷（1+13%）* 0.13=1725.66\n合同负债：企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。不似合同资产那般凤毛麟角，在销售的世界里（在收入准则里），都得用合同负债，按这个等式理解即可：合同负债=不含可抵扣增值税的预收账款\n待转销项税额同合同资产得区分流动性：一年以下的待转销项税额列报在其他流动负债，一年以上的待转销项税额列报在其他非流动负债\n通过 fat 验收（理解成收入确认依据）当天\n旧会计处理（红色为启用单边账务处理的企业）\n借：应收账款=50000-15000=35000\u0026amp;借：应收账款 50000借：预收账款=15000（抄数）\n贷：主营业务收入=44247.79（抄数）\u0026amp;贷：主营业务收入 44247.79\n贷：应交税费——应交增值税（销项税额）=5752.21（抄数）\u0026amp;贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5752.21\n新会计处理\n借：应收账款=50000-15000-2500=32500\n借：合同资产=50000* 5%=2500借：合同负债=13274.34（抄数）\n借：应交税费——待转销项税额=1725.66（抄数）贷：主营业务收入=44247.79（抄数）\n贷：应交税费——应交增值税（销项税额）=5752.21\n开哪张底稿，私以为企业如何核算，审计师就如何开底稿，如若企业采用旧会计处理，于应收账款与预收账款底稿写上重分类数即可\n合同资产重分类数怎么来：通过 fat 验收当天，乙企业应收账款——甲 35000，万一三个工作日后，甲这个老六不付钱，35000 的余额一直挂在账上。。。\n一笔交易产生的质保金好拆，如若是数笔交易堆成的期末余额，就很考验企业的内控，\n要么应收账款增设质保金大类，要么有清晰透彻的销售合同台账及时记录。。。\n审计师一笔笔翻合同：丙质保金比例 8%，丁质保金比例 10%。。。**不太现实，容易飞机：**xxx 应收账款所含质保金远小于 sad，不予重分类列报\n实务中还有一个饱受争议的问题：合同资产如何计提减值。。。无脑的做法自然是参照应收账款，但合同资产相较应收账款区别有二\n此外，合同资产不属于金融资产，其减值不是借记信用减值损失，而是借记资产减值损失\n接着说合同，如若质保期已满后一周（三年之期已到），甲企业这个老六不将5%质保金及时付给乙\n乙应当进行如下会计处理：乙的履约义务就是质保，质保期满后，2500块成了无条件的收款权利\n借：应收账款=2500（抄数）\n贷：合同资产=2500（抄数）\n如若三年质保期内，乙企业瞅着甲经营不太顺，计提减值 80%借：资产减值损失=2500* 80%=2000\n贷：合同资产减值准备=2500* 80%=2000\n现如今 2500 块成了无条件的收款权利，减值要不要跟着转，准则没说+这 2500 块是重新**（从零开始）计算账龄，还是从通过fat 验收当天连续计算账龄，没得定论**\n那笔者是如何处理的：以会计准则14号+22号为支撑，透彻把握审计准则1221号\n与1251号，不扰客户，简化处理\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/041---audit-essentials-of-contract-assets-and-contract-liabilities/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e新名字，但处理思路别无二致\u003c/strong\u003e，某些实力稍欠的所可能缺乏及时更新新准则底稿模板的能力，正经所好几年前便已颁布统一新模板\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e还是先聊会计处理，合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。\u003c/p\u003e","title":"041-合同资产和合同负债审计要点"},] [{"content":"金融审计接触不多，既然有粉丝诚心诚意的发问了，我就竭尽全力的告诉你！如若接触过借款审计，其实和这玩意就连上了，哲学上称其为一个事物两个方面对企业而言，是短期借款，是长期借款vs 对金融机构而言就是发放贷款\n企业是债务人，是负债 vs 金融机构是债权人，是资产及垫款又是啥，很简单，企业借了钱还不上，逾期（非暂时性的），那金融机构只能拿自个的钱出来垫付，这就很刺激。。。\n垫款还有啥，银行承兑汇票，企业仅需交一定比例保证金，银行就得全额替企业垫付，这相对安全，这不和票据\u0026amp;资金又联动了\n还有啥，摘个浦发银行年报附注瞅瞅，诶，一目了然，房贷都是\n打住，速度开底稿：拉个明细表，检查贷款合同，收集并核对发函单位联系方式，发 函，催函，不回函的做替代测试，回不回函都得做期后贷款偿还检查，再抽抽凭证（细节测试）。。。\n核心区别是这玩意得计提贷款损失（不妨理解为坏账），此前也埋了伏笔，遇上老六还不上的风险不可不察。。。待我一一展开，检查贷款合同：无非就是核核合同编号、融资单位、贷款金额、贷款合同利率、期限。。。与检查借款合同别无二致\n收集并核对发函单位联系方式：收件人、联系电话、通信地址。。。\n工商测距，测出工商注册地址与通信地址（发函地址）有差异咋办，祭出审计万金油手段写说明，某些项目组会随函附带一份地址差异说明，要求客户也盖章并随函寄回来替代测试，其实就是期后贷款偿还检查**+**细节测试，前者的优先级更高，说服力更强，也更简单，就是瞅瞅银行回单细节测试无非就是抽借方发生额（放款），检查银行回单、贷款合同（是的，和上头检查贷款合同重复了）。。\n这二货是刚需，其余的取决于被审计的内控，比如还有：经过层层审批的付款申请单、相当于做了个小尽调演化出的项目评审意见。。。\n抽贷方发生额(回款），检查银行回单、计收利息通知单抽多少，抽哪些，总有人对我刨根问底。。。\n其实审计不是一件特别死板的事，其实我都是随便抽抽\n很多人想要一些明确的答案，诸如对于流动资产，抽查凭证 20%（金额占比），如果发现错误加查 20%。。。\n再如单笔金额大于te 全抽，单笔金额介于te 与 sad 之间的抽 30%，金额小于 sad不抽某些流派可能存在更为完善的做法，诸如设定信赖值与样本间距的关系，内控测试的结果、实质性分析程序的结论都有对应的信赖值，两大前置程序的实施结果框定住细节测试的样本间距（即抽凭金额线，即发函金额线，即流水核查金额线）\n重头戏贷款损失准备测算，以前不难，根据《关于非银行金融机构全面推行资产质量五级分类管理的通知》规定进行的风险分类结果，并按照财金[2012]20 号《金融企业准备金计提管理办法》、中国银行业监督管理委员会通过的[2011]4 号《商业银行贷款损失准备管理办法》进行专项准备的计提即可\n比例框死，重在分类：正常类贷款计提比例为 1.5%，没有理由怀疑人家不还钱；关注类贷款计提比例为 3%，有点还钱能力不利的因素；次级类贷款计提比例为 30%，还钱能力出现明显问题；可疑类贷款计提比例为 60%，已采取法律程序还是没还；损失类贷款计提比例为 100%，草（一种植物）\nifrs9 与 cas22 之下，ecl=pd * lgd* ead\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/042---financial-audit-%E3%81%AE-key-points-of-loan-issuance-and-advance-audit/","summary":"\u003cp\u003e金融审计接触不多，既然有粉丝诚心诚意的发问了，我就竭尽全力的告诉你！如若接触过借款审计，其实和这玩意就连上了，哲学上称其为一个事物两个方面对企业而言，是短期借款，是长期借款VS 对金融机构而言就是发放贷款\u003c/p\u003e","title":"042-金融审计の发放贷款及垫款审计要点"},] [{"content":"若你读过，想必早已轻车熟路，迫不及待一发入魂。。。\n披露是件很私人的事，没什么高下立判\n先 说 税 ， 诸 如 待 抵 扣 增 值 税 、 待 认 证 进 项 税 、 增 值 税 留 抵 税 额 五 花 八 门\n某些商业理由，使得企业与供应商的交易可以划为\n先款后货：预付账款；先货后款：应付账款\n某些政策理由， 企业与税局的孝敬也可化为两类， 应交税费与其他流动资产\n为啥不是预交税费呢， 改天我当上财政部部长我就这么规定， 诶， 就是玩\nwhy：一是这货金额比较小，出场概率低，没必要单列，丢垃圾桶省事啊；二是容易令人误会好像是祖国母亲在卡你现金流\n负负得正，负数呈现的负债就是资产，又因为没设置相爱相杀的报表项目，所以重分类丢其他\n准则原文：应交增值税期末金额为负数时,符合资产定义,应重分类至其他流动资产或其他非流动资产+当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为其他流动资产\n小税种没提，本着模仿与抄袭的原则，自然也是这般处理\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/043---summary-of-other-current-assets-audit/","summary":"\u003cp\u003e若你读过，想必早已轻车熟路，迫不及待一发入魂。。。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e披露是件很私人的事，没什么高下立判\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e先 说 税 ， 诸 如 待 抵 扣 增 值 税 、 待 认 证 进 项 税 、 增 值 税 留 抵 税 额 五 花 八 门\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e某些商业理由，使得企业与供应商的交易可以划为\u003c/p\u003e","title":"043-其他流动资产审计概要"},] [{"content":"第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。\n§ 两种模式下共有程序\n第二步，鉴于之前讲过在建工程与固定资产，一样的就一笔带过了，长期资产的思路大同小异，主要讲讲小异。\n投资性房地产的后续计量：有成本模式和公允价值模式两种模式(同一会计主体对其所有的投资性房地产只能采用一种后续计量模式)。\n两种模式下共有程序：产权证明核对、资产监盘、增减核查都讲过，稍微提一嘴，复核投资性房地产租金收入，收租金，贷其他业务收入，所以这个事也甩给收入底稿。\n测租金，就看合同咋写呗，就是加减乘除的事，一是要留意权责发生制，分摊到该分摊的期限，而不是现金啥时候流啥时候做账。\n二是留意价格的合理性，买房租房的打工人，对房地产价格大致还是有感知的，再不济跑周围问一问，查一查，看一看买房租房 app。\n§ 产权产权\n投资性房地产应当能够单独计量和出售，没有完全产权的一般情况下不应计入投资性房地产。\n如果已出租的房屋建筑物没有法律上认可的产权，且办理产权证书存在法律上的实质性障碍的，则不可能满足“能够单独计量和出售”的条件，自然也就不能确认为投资性房地产，例如建立在租入土地上的房屋建筑物。\n另外，建立在划拨土地上的房屋建筑物，即使用于出租，也因为不满足该条件而不能确认为投资性房地产。\n§ 成本模式特有程序\n第三步，成本模式特有程序。采用成本模式计量的投资性房地产，3 个允许：允许提折旧、允许摊销、允许提减值准备。\n故而审计需要测算折旧与测试减值，成本模式其实就是固定资产那样的模式，这个好搞，不多讲。\n§ 公允价值模式特有程序\n第四步，公允价值模式特有程序。在会计上，采用公允价值模式计量的投资性房地产， 3 个不允许：不允许提折旧、不允许摊销、不允许提减值准备，但是允许以公允价值计量（这不废话）。\n以公允价值计量，那审计要做的便是，复核资产负债表日的公允价值。\n在实务中，由于估值的专业性，除非可直接从活跃市场上取得同样的资产或负债的交易价格信息，否则一般均会利用资产评估师等专业人士的工作。\n毕竟会计、审计领域以外的，都是注册会计师的专家。这一块是审计的重难点，企业可以通过公允价值变动进行盈余管理，评估增值计入“公允价值变动收益”科目可直接提高账面利润，反向操作通过评估减值可达到平滑利润的目的。\n§ 模式转换\n第五步，在会计上，成本模式是可以转为公允价值模式的，作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。在我国目前房地产市场环境下，投资性房地产公允价值普遍高于成本价值，多数企业投资性房地产由成本模式转为公允价值计量后，其早期购入的房地产的公允价值往往是成本的数倍。增值部分计入“利润分配——未分配利润”、“盈余公积”科目，从而增加所有者权益和总资产规模，降低公司资产负债率。\n此外，投资性房地产规模提升后也为公司向银行、信托等金融机构进行抵质押融资、拓宽融资渠道和提升授信额度提供了空间。\n§ 投与非投互转\n第六步，审核投资性房地产与非投资性房地产互转。在会计上，借差都计公允价值变动损益，非转投贷差计其他综合收益，投转非贷差依旧是公允价值变动损益。虽然转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期利润，但所有者权益规模将增加。\n且在后续计量时，公允价值持续增加有益于资产负债表及利润表表现。而在房地产价格下行时，及时收回出租物转为固定资产可以降低后续投资性房地产公允价值变动损失对当年利润的不利影响。\n审计需特别关注转换是否具有商业实质，检查转换依据是否充分，是否经过有效批准，转换日是否正确。\n§ 评估评估\n最后，分享一下中债资信的评估科普。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/044---investment-real-estate-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e§ 两种模式下共有程序\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e第二步，鉴于之前讲过在建工程与固定资产，一样的就一笔带过了，长期资产的思路大同小异，主要讲讲小异。\u003c/p\u003e","title":"044-投资性房地产审计要点"},] [{"content":"一、什么是固定资产 1、初始固定资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过 1 年；单位价值较高。\n《企业会计准则》只是强调单位价值较高，没有给出具体的价值判断标准，属于会计估计，自由发挥。\n2、实物形态 固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其 价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。\n3、物理损耗 是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价值上的损失。在使用中，因磨擦、腐蚀、振动、疲劳等原因造成的设备的损坏和变形。\n4、精神损耗 像世人的焦虑一样，固定资产也会由于技术而淘汰。\n二、折旧 固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种补偿方式，叫做折旧。\n1、《企业会计准则》对固定资产折旧年限没有规定，属于自由发挥事项。\n2、《企业所得税实施条例》规定了最低年限，主要是怕企业延缓纳税，没别的意思：\n（1）房屋、建筑物为 20 年；\n（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为 10 年；\n（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为 5 年；\n（4)飞机、火车、轮船以外的运输工具为 4 年；\n（5)电子设备为 3 年。\n3、当企业选择的折旧年限与税法规定最低年限存在差异的，需纳税调整。固定资产的预计使用年限是一个估计值，它要受到科技发展、使用环境、使用强度及维护情况等因素的影响，而会计准则和税法对其确定都赋予了较大的发挥空间。\n4、固定资产应当按月计提折旧。\n固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。\n当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产**，当月仍计提折旧，**从下月起不计提折旧。\n5、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧。\n6、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。\n7、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。\n更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。\n三、会计确认 成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。要确认固定资产，企业取得该固定资产所发生的支出必须能够可靠地计量。\n虽然房价上涨了不少，但是还是要按历史成本进行计量。\n固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。\n四、计量原则 对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本。\n按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。\n一般企业的固定资产发生的报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。\n五、后续支出 1、资本化后续 固定资产发生的可资本化的后续支出，通过在建工程科目核算。\n待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。\n2、费用化后续 与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。\n与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理。\n六、处置 1、企业出售、转让划归为**持有待售类别的，**按照持有待售非流动资产、处置组的相关内容进行会计处理；\n2、未划归为持有待售类别而出售、转让的，通过固定资产清理科目归集所发生的损益。\n固定资产清理完成后产生的清理净损益，依据固定资产处置方式的不同，分别适用不同的处理方法：\n（1） 被动报废计入营业外收支（无交易对手）。\n（2） 主动出售计入资产处置收益（有交易对手）。\n七、纠错机制 盘盈的固定资产，属于会计差错（说明企业内控有严重的问题）。在按管理权限报经批准前，应通过以前年度损益科目核算。\n友情提示：\n1、 企业发生存货盘盈，在按管理权限报经批准后，应冲减管理费用。\n2、企业发生存货盘亏或毁损，按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：\n（1） 属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险 赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。\n（2） 属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。\n友情再提示：\n1、因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出；自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出 。\n2、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。\n八、友情客串 对于一家上市公司，营业收入是人见人爱的搞钱超级小能手。\n从利润表结构来看，营业收入处于利润表各项目的顶端，是利润的来源，是神一般的存在。\n从财务报表使用者角度来看，营业收入是评价一家企业市场地位、增长潜力、成长性的综合体现，是比赛吹牛的起源。\n从资本市场的财务造假案件来看，营业收入也是独领风骚几十年。\n然而，缺少销售回款打配合的收入造假，会导致财务报表患上高血压。\n因此，相对高明的造假企业在虚增收入的同时，往往会辅之以相应的客户回款，从而使财务报表显得性感迷人。\n那么怎样才能使财务报表性感迷你呢？\n一直让其他第三方给造假企业供血不太现实，因为没有人会长期当雷锋，所谓久病床前无孝子。\n所以必须要发挥主观能动性，标准套餐是通过将自有资金包装成工程款的形式流出，再伪装成客户回款流入。\n这样就实现了资金流所谓的闭环，但是账面会形成一个跑龙套的固定资产，不知能否成为星爷？\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/045---accounting-and-tax-law-precipitationfixed-assets/","summary":"\u003ch2 id=\"一什么是固定资产\"\u003e一、什么是固定资产\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1初始固定资产\"\u003e1、初始固定资产\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过 1 年；单位价值较高。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e《企业会计准则》只是强调单位价值较高，没有给出具体的价值判断标准，属于\u003cstrong\u003e会计估计，自由发挥。\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"045-会计与税法沉淀：固定资产"},] [{"content":"第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。\n拿台账 第二步，先拿到固定资产卡片/台账/固定资产清单，在建工程、利息与借款台账企业不一定有，但固定资产台账企业一定有。\n台账得包含如下信息：资产名称、编号、类别、入账时间、折旧方法、折旧年限、原值、预计净残值（可以自己算）、残值率、本年折旧、累计折旧。\n当然，折旧方法、折旧年限、残值率可翻阅以前年度报告，会计政策里头都是会披露的。\n开资料清单的时候，就列的明明白白，大家都省事。\n当然，台账的原值总额，折旧总额等得和帐表对得上，一般企业直接从系统里只能导出在役固定资产，本年减少的固定资产需要单独再导。\n盘 第三步，盘点/监盘/实地观察/现场勘察。\n监盘不是全盘，重点盘大额和异常，审计从量着手就是大额，从质着手就是异常。\n何谓异常：本期新增、具有特殊性质的固定资产（如使用时间较长）、名字奇奇怪怪的、与企业业务不太沾边的。\n盘点过程中可以拍取照片作为我们实地盘点的底稿组成之一，留痕就是小朋友勤勉尽职的体现。\n盘出问题，即盘盈与盘亏，哦多克，记录原因、能调就写调整分录，能不能调都得保留得相关证据（也就是照片，就是玩的话，帐实不符问企业之际，开启录音）。\n产权 第四步，产权证明核对。\n咋也买房，咋也买车，房地产（不动产权证）和交通工具（车辆行驶证+年检信息）不必多说。\n以前年度已取得也需要核对，需查看原件，如原件不在，询问是否抵押，并编制抵押资产明细表。\n车没有行驶证上不了路，企业搪塞你，不太愿意给，说找不太到，多半是闲置了，没上路了。\n看到闲置，就得激动，因为其与减值息息相关呀。\n权证上权利人名称如与客户名称不一致，哦多克，提请客户书面解释说明，并且取证权证上权利人的书面声明。\n诸如运输危险品的车，需要特定资质，企业没资质，就只能挂在有资质得单位名下。\n审计行业亦是如此呀，以前小所缺资质，就挂在大所底下出报告。\n测折旧 第五步，测折旧。\n之前说过在建工程和固定资产的一个最主要的区别是，固定资产需要按月提取折旧，而在建工程则不需要。\n只要第二步卡片拿得准：卡片上的累计折旧应该和账上累计折旧对上；单独拿到所有本期减少固定资产卡片，算出其本年折旧，加上卡片的本年折旧，合计等于账上本年折旧。\n底稿里都自带公式，往里粘贴就好，有差异，很正常，额小不纠。\n说句没用的，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。\n企业延迟转固，其实对损益影响不会太大，审计只能装模作样提一提，最后不了了之。\n暂估说着简单，实务操作，极其麻烦，打工人何苦为难打工人。\n勾稽 第六步：折旧分配及勾稽检查。\n会计分录我们都知道，借成本/费用，贷折旧/摊销，一借一贷，不出错的话，必然是勾稽的。\n现在能被称作审计软件的玩意，应该可以自动勾稽了，不然不配啊，套着壳的 excel。\n减值 第七步，减值准备迹象判断与测试。\n其实也没有多好的办法，主要看闲置呗。\n有没有闲置不用的固定资产，生产设备是否在正常运行，有没有明显有问题堆在角落吃灰的设备，有的话，赶紧拍照记下来，问问企业的人闲置原因是什么，是不是产品被淘汰导致的等等，看是否考虑计提资产减值。\n此外，还有所谓技术落后，也是减值迹象，咋也就懂手机电脑，其他技术真不是吃那碗饭的，几个审计拎得清。\n增减核查 第八步，增减核查，和在建工程是类似的。\n如果是外购的可以直接用的固定资产，则获取采购合同、购买发票、运输单据、入库单、验收单、保险单、契税（如外购房屋）等资料进行检查。\n如是在建工程转入的固定资产，房屋需获取竣工决算报告、设备需获取验收单等资料。\n对于本期减少，就检查审批手续是否完整，是否有设备管理部门或技术部门的鉴定意见，报废单等原始凭证是否齐全。\n分析 第九步，分析性程序。\n常规分析年度变动：如果报告期内固定资产较上年增加很多，企业解释是为了扩产，此时就可以将固定资产的原值和全年的产量进行对比，当然对比的前提是要了解清楚设备购入后多久才能进行量产。\n其他分析有：周转率（详情可以看看注会财管第二章，算出来后，还得和同行业上市公司比）和企业维修费用的变动幅度。\n列报 第十步，披露。\n附注在披露固定资产当年增加额时，一般有“（1）购置”；“（2）在建工程转入”两项，可视情况增加“存货转入”等等，或者搁其他，能不兜底尽量不兜底。\n还有小插曲：可能单位有单位的明细分类、附注披露有附注披露的分类，询问企业二者对应关系，考虑合理性，各期间保持一致就好啦。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/046---key-points-of-fixed-assets-audit/","summary":"\u003cp\u003e第一步取数，看账，要报表，催资料，帐表数据对齐，就不多说了，可参考以往系列。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"拿台账\"\u003e拿台账\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e第二步，先拿到固定资产卡片/台账/固定资产清单，在建工程、利息与借款台账企业不一定有，但固定资产台账企业一定有。\u003c/p\u003e","title":"046-固定资产审计要点"},] [{"content":"拿到报表即可开始分析，知道公司是做啥的，轻资产行业，还是重资产行业，资产大头该是机器设备，还是厂房车辆，甚至可以计算+比较周转天数\n年度波动分析，固定资产顾名思义很固定，大幅波动得整明白，可上升到商业模式层面，可探究固定资产的平均增长率与营业收入的平均增长率之联系\n拿卡片，对数字，看类别（随意挪类别就很难受），把握卡片所示类别与报告披露类别之联系\n复核会计政策，复核折旧分配（归属）+勾稽，可曾听闻财会[2002]18 号文规定闲置固定资产计提折旧应计入管理费用\n测折旧，连续审计测本年折旧，非连续审计再测下累计折旧。根据 sad，额小不纠，额大那就得处理折旧差异，造成差异的原因可能复杂多样，如预转固，如专项储备，如会计估计变更，如研发设备一次性折旧，如固定资产模块计算逻辑有 bug，如盘 盈后又盘亏，如换了财务系统\n针对期末余额认定，有监盘+权证检查手段\n监盘得懂盘盈盘亏之处理，还得挖掘减值迹象（减值突破口不限于闲置+残损+产能利用率+境外疫情之下的长期资产），甚至联动资产评估师\n若不滥用谨慎性原则，简单粗暴全额计提减值的话，固定资产减值是个难点，用现行市价，还是重置成本，抑或预期收益\n权证检查可以和固定资产卡片勾稽一波，亦要联动融资（银行借款+民间借贷等），\n把握抵押质押情况，可曾听闻某些行业车辆挂靠如家常便饭，\n监盘与权证核查是难以把握资产具体价值的，还得执行大额增减核查（其中转固时点还挺费执业判断的），连续审计抽凭本年，非连续审计得抽凭以前年度大额增加\n如有必要，还可联动管理费用之保险费 and 维修费用，对其抽凭+分析\n披露，还是有些搞头，如资产处置收益与营业外收支的混同，如存货转入固定资产如何披露\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/047---fixed-assets-audit-points-supplement/","summary":"\u003cp\u003e拿到报表即可开始分析，知道公司是做啥的，\u003cstrong\u003e轻资产行业，还是重资产行业\u003c/strong\u003e，资产大头该是机器设备，还是厂房车辆，甚至可以计算+比较周转天数\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e年度波动分析，固定资产顾名思义很固定，大幅波动得整明白，可上升到商业模式层面，\u003cstrong\u003e可探究固定资产的平均增长率与营业收入的平均增长率之联系\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"047-固定资产审计要点补充"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\n当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖\n这是啥 第二步，这是啥，官方说：在建工程是自建固定资产过程中间科目，主要核算企业基建、更新改造等过程中发生的资本化支出。\n划重点：不包含无形资产哟，什么意思，部分企业爱将待安装（需要安装一年半载 的）的软件设备（期后形成无形资产）放在在建工程披露，这是不妥的，问题来了，那该搁哪里呢，管理费用中介绍过兜底概念，故而列报为其他非流动资产。\n拿台账 第三步，拿台账，也就是获取在建项目明细表，了解在建项目相关信息。\n老套路，没有台账的发空白模板让企业造，企业不配合就自己问，自己看，自己造。总而言之，没有困难，只有不懂变通的审计人。\n合格的台账（或者说我们底稿的明细表）应当包含哪些信息呢：功能、开工时点、预算、工程投入占预算比例、工程进度、预计完工时点、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、利息资本化率及资金来源。\n功能，即购置或新建在建工程的理由/目的/用途，也算是一种分析性程序，拽文可曰是否具有商业实质。\n以功能为着手点，分析新增在建工程是否与企业的生产规模、发展战略相匹配，如果在目前储能、产能都不饱和的情况下，还继续大手笔建厂房、仓库或生产线，那就有点飘（异常）；如果在目前办公环境良好，再继续新建办公楼，有点飘（异常）。\n开工时点、工程进度和预计完工时点，这个有助于分析减值迹象。\n预算，重大的在建项目没有预算可谓是内控缺陷，不结合产能与市场，盲目扩张，会计基本假设：持续经营都不见得能保证。\n有预算数据，就有实际数据，比较预算数和实际支出是否存在较大差异，原因是什 么，差异是否合理。有差异是正常的，差异小可以祭出审计偷懒法宝：额小不纠，差异大，就解释，就拿证据。\n增减核查 第四步：对本期增加和减少进行检查判断。\n对于本期增加，就检查施工或采购合同、发票和银行付款单据（正儿八经的工程的话，还得检查工程进度确认单、监理报告）。\n这些常规的东西企业一般都有，容易错报的地方在工程进度，在收付实现制，重点检查在建工程每次增加进度是否和工程进度一致，换句话说，就是在建工程的资产负债表日金额是否与工程进度保持一致。\n有的企业确认在建工程是按照发票来的，收到了发票才入账，没有收到则不入账，这就导致在建工程的账面期末价值与实际情况完全不符。\n落实重大金额业务性质，判断是否满足资本化条件。《企业会计准则第 4 号——固定资产》第九条：“自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成”。即需要证明：1、该支出直接有助于对应资产达到预定可使用状态，即直接改变相关资产的技术状态；2、该支出必须能够证明其合理性和必要性。\n有的企业把乱七八糟的费用计入在建工程，虚增资产，少记费用，是个雷区。\n对于本期减少，就检查审批手续是否完整，是否有设备管理部门或技术部门的鉴定意见，报废单、退库单等原始凭证是否齐全。\n在建工程烂尾核销的话，科普一下企业应有的做法：首先测算可回收的残料价值，视情况转入存货或者其他流动/非流动资产。其余账面价值，在履行了必要的审批手续后，予以核销处理，核销损失列入营业外支出。\n减少寥寥数语，因为风险都在增加里头。\n在建工程的虚增只要当年审计过去了，后续很难再挖出来，造假只要造一笔，干脆利落，而且未来再转成固定资产，是要在几年、几十年里折旧摊销的。\n还有一个辅助判断异常迹象，公司通过五花八门的方式融资，却放弃近在咫尺的抵制质押长期资产融资。\n此外，从报表结构分析来说，在建工程总额超过固定资产也是值得重点关注的，毕竟在建工程是挪用资金的最好途径之一。\n盘 第五步，实地观察\\盘点\\现场勘察，对在建工程项目的实地查看，比固定资产的盘点更为重要，为何，说来悲哀，减值迹象，全靠看，看是否烂尾，看是否（长期）停 工。\n当然，生产线减值迹象还可结合市场与技术，固定资产再里慢慢展开。看了得留痕，底稿存照片，不然谁知道你看没看。\n转固判断 第六步，单独开一点：转固判断。\n一个理念：在建工程和固定资产的一个最主要的区别是，固定资产需要按月提取折旧，而在建工程则不需要。\n推迟转固，跟费用跨期一样普遍，因为实务中转固时点，也是一个难题，企业财务对转固时点的认知都不一样。\n这里放几张实务界男神陈版主答疑截图，一起学习。\n函 第七步，函证，对近三年与在建工程相关的建筑供应商的交易额和往来款余额进行函证。\n函证是个简单粗暴的大杀器，不过发函、收函，制作询证函(参照往来询证函改一改就好，设计询证函有手就行)，对函证全过程保持控制极其繁琐，一般只有 ipo 才使用。\n列报 第八步，列报。预付的设备款、房屋建筑款等预付款在期末重分类至其他非流动资产，可以联系到第四步的工程进度。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/048---key-points-of-construction-in-progress-audit/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e当然，您说取数，看账，要报表，要资料才是第一步也没毛病，甚至更为妥帖\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"这是啥\"\u003e这是啥\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e第二步，这是啥，官方说：在建工程是自建固定资产过程中间科目，主要核算企业基建、更新改造等过程中发生的资本化支出。\u003c/p\u003e","title":"048-在建工程审计要点"},] [{"content":"a 需获取的资料清单（比较笼统，见招拆招） ①被审计单位盘点计划以及自盘表单②在建工程预算以及执行情况明细③在建工程类材料、劳务等采购台账④阶段性验收报告、终验验收报告、监理报告等⑤专门借款合同以及对应台账、资本化利息测算表\u0026hellip;\u0026hellip;\nb审计关注点 b1审核关注点 上海证券交易所科创板发行上市审核业务指南第2号（深交所类似，还是那句话，法规原文可看可不看）对于发行人报告期各期末的在建工程，保荐机构和申报会计师应就以下事项进行核查：\n①报告期各期末是否存在金额较大的在建工程，如是，请说明项目建设周期、预计投资金额和预计投入使用的时间；\n②在建工程是否存在到达预定可使用状态但未及时转固的情况；\n③是否存在长期停工或建设期超长的在建工程，如是，请说明原因以及相关减值准备是否计提充分。\nb2附注披露 重大在建工程项目变动情况：\n工程名称 预算数 期初余额 本期增加 本期转入固定资产 本期其他减少 期末余额 工程投入占预算比例 工程进度 利息资本化累计金额 其中：本期利息资本化金额 本期利息资本化率 资金来源 在建工程的附注披露要从一开始做底稿的时候就特别予以关注，不然到最后要抓瞎工程投入占预算比与实际工程进度之间是一个对比，切记关注实际进度与\n预算数矛盾问题；在建工程由于只披露了重要的工程项目情况，所以此处的本期转入固定资产金额要小于等于固定资产附注中固定资产本期增加数资金来源主要\n有三类：自有资金、金融机构借款、中期票据以及债券融资。c底稿总体记录方向指引\n（1）目的类→与业务匹配性分析\n为什么要建造？分生产线、固定资产投入去看，由工程推业务的发展情况，是因为发展规模、产能受限等等具体用途（询问管理层）。\ntips：事后可以根据厂房是否增加、生产人数是否增加等去验证。\n关注点：业务规划安排、目前发展情况以及对应的产能安排；在建厂房的用途及预计转固后实际使用情况；结合当前产能情况分析在建工程投资的必要性；是否因为当前固定资产存在闲置或者生产工艺落后的设备无法满足生产产品；当前业务增量与新增在建工程中生产设备的匹配性；在建项目主要用途以及施工计划等（\n2）内容类→具体事项关注点：\n公司对在建工程相关服务采购和资金支付的内部控制措施及其执行情况、在建工程预算金额、实际投入、工程进度以及目前建设进展情况、预计工期与预计完成时间、资金来源、工程类与设备类供应商情况以及与公司是否存在关联关系、各期完工进度和投入金额未按原计划预期的原因和合理性、工程完工进度的计算依据，不同建筑物是否可分别计算完工进度、工程现场的核查监盘情况、与募投规划项目之间的关系、转固标准与转固时点以及验收程序是否完整及时、成本归集是否合理、资本化利息具体测算过程、减值情况、工程暂估与质保金、累计付款情况与工程进度对比等\nd转固时点以及确认依据 生产线类：能够试生产出合格的产品\n固定资产类：主体工程项目已经完成或已初步投入使用关注点：\n①结合期后转固情况、转固与安装周期等，是否存在延迟转固情况；\n②按原计划转固测算对报告期各期净利润的影响金额；量化分析说明主要在建工程完工后每期新增的折旧金额，对产品单位成本的影响，是否存在延迟转固的情形；\n③上半年在建工程发生金额与去年同期的比较情况，是否存在投入进度放缓的情形，是否存在完工进度高、已达到试生产或分阶段完工但未转固的状态；\n④是否有工程完工涉及的主管部门或第三方出具的验收文件；\n⑤相关产线与工程转固后与工厂生产记录时点是否相符即各批次的验收方，验收时点与运营时点的关系；\n⑥重点关注临近资产负债表日转固的项目或者期末仍在在建工程核算的大额项目e预算检查\ne 预算检查 重点关注预算中列示的项目但本期实际尚未发生成本的项目，最好是向设备管理员之类的业务人员多了解情况，一般情况下设备从启用开始到安装完成之后是由他们通知对应的供应商开票来，到公司财务那边基本上都会晚一些，所以这些人是资料的第一手人员。当工程预算的成本与实际发生成本存在较大差异时，需要关注是价差还是量差的问题，是工程量、材料量、劳务外包量还是材料价格、劳务工资的影响。\nf已发生成本支出的合理性 是否存在其他无关成本费用混入在建工程的情形；在建工程相关资金的支付对象是否均为与工程相关的供应商（通过检查回单发票等）；在建工程与募投项目的关系，实际投入超出工程预算的金额、具体原因；期末在建工程支出的主要构成，是否涉及领用公司的自有材料或公司员工参与建设或安装的情况，涉及的金额，分析是否存在应费用化的支出在资产中进行列支的情形；当在建工程中有归集各种乱七八糟的费用时，要分析其合理性和重要性，发现的时候最好进行充分详细的记录，只不过可能不是调整事项，但还是要记录！！！这一点尤其体现在自建项目上面，属于虚增资产少记费用的情况（所以工程决算的时候大多数会存在核减的情况，这里边只是一部分的体现）\ng监盘与减值 说明在建工程的监盘情况，包括盘点时间、人员、范围、方法、比例、账实相符情况、盘点结果，是否存在盘点差异及处理措施，是否存在虚构资产的情况，期末工程进度与预算进度是否相符；在建工程的盘点具有时效性，比如你这次去盘点刚好看见在运行，但是没有转固，隔几天再去看的时候就没有在运行，所以针对这种变化，应当及时拍视频记录以及增加不同时点的监盘次数\u0026hellip;\u0026hellip;.\n说明各期末在建工程是否存在减值迹象，减值的具体情况、减值测试过程、减值计提的充分性；当监盘的时候多记录在建工程的状态是对减值迹象的判断具有非常好的效果\u0026hellip;.\nh利息资本化 说明利息资本化的具体情况、相关在建工程的开工竣工时间、是否存在长期停工情形，说明利息资本化是否符合《企业会计准则》规定，符合资本化条件之日、结束之日的判断依据是否准确；利息资本化的条件，利息资本化率的确定依据、过程及其合理性、利息资本化的范围、资本化金额的计算过程，利息资本化是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在利息资本化应暂停未暂停、应停止未停止的情形。\n和注会书上的测算一样，不过大多是一般借款（合同约定同时满足经营需要）的情况：\n针对一般借款的利息资本化应当是占用多少，多少资本化，占用多长时间，多长时间资本化\u0026hellip;\u0026hellip;\n注意一般借款算利息资本化率的时候，分子和分母都要考虑加权平均。闲置的专门借款在资本化期间的利息是冲减在建工程。理论也是什么时候开始资本化（孰晚：领料、借钱、开工）、暂停资本化（非正常中断超过三个月）、停止资本化。\ni工程暂估与质保金说明尚在履行建设施工合同与在建工程余额不匹配的合理性，结合相关内部控制，充分说明在建工程的入账完整性。很多企业都是根据开票确认的在建工程这是种错误的做法。 不进行暂估的考虑之一是会影响资产负债率，比如不暂估（应付↓、在建工程↓）的资产负债率为2/3，一旦暂估之后，资产负债率（负债↑，资产↑）就会变成3/4，而一般银行贷款的时候会尤其关注资产负债率这个偿债指标，从而影响筹资。审计时，我们对期末中标并签订的工程合同会进行单独检查，目的是以确认施工方到底有没有提供实际的建造服务以及所提供服务的程度是什么情况。\n针对未提供服务但已经付了钱的应当计入预付账款（期末重分类至其他非流动资产），不能确认在建工程，因为没有提供服务。\n而针对已经提供了服务但企业没有付钱（没有发票未做账）的，要进行暂估（签订的合同价款*实际工程进度-已支付的价款）从另外一个角度解释为什么大额的预付工程以及设备款要进行重分类至其他非流动资产（不仅仅是流动性列报要求）:\n借：预付账款贷：银行存款借：在建工程贷：预付账款\n这个预付账款是没有实际提供服务的预付款性质，不能计入在建工程，若计入则会导致在建工程的期末余额偏大，从而影响资产负债率以及流动比率的计算与对比分析。\n一般合同里会约定，一年或者两年内不出现重大问题才支付尾款，这种就是质保金性质，当工程已经完工的时候，这类应当计入其他应付款-质保金去核算。\n但供应商很多只会按扣除质保金之后的金额开票，当财务以收到发票为导向做账的时候，在建工程的实际成本就会减少（比如200万工程，质保金10%，在建工程只有180万，但实际成本是200万）\nj体外资金循环！！！ 先上图说明在建工程支付款项的最终流向，是否间接流入公司客户和供应\n商\u0026hellip;\n关联方资金占用、资金拆借、交易等都是监管关注的重点，体外资金循环是一件极难发现的事思考点：\n①结合资金流水核查情况（包括董监高）说明是否利用在建工程支付款项进行体外循环或代垫成本费用；\n②在建工程中的支付对象经营范围、员工数量、技术水平等与资产建设和设备购置的相关性；\n③是否存在利用在建工程套取资金的情形，结合周边同类厂房造价、市场相同或相似机器设备价格，补充披露在建工程的造价是否公允；\n④主要工程承包商是否与公司及关联方存在关联关系，向主要工程承包商采购的规模与主要工程承包商的规模是否匹配，是否存在工程建设外包的情形，如有，说明外包商的具体情况和服务金额，外包商是否具有相应的资质；\n⑤在建工程施工方的基本情况包括但不限于成立时间、注册资本、经营规模、股权结构、与公司的关系、资信情况、合作背景，是否与公司的控股股东、实际控制人及其关联方存在资金往来;\n还是要认真检查工程台账中的供应商情况，毕竟审计时合理保证，当管理层精心舞弊，发现的概率极低\u0026hellip;\u0026hellip;.\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/049---devilish-details-of-construction-in-progress-audits/","summary":"\u003ch2 id=\"a-需获取的资料清单比较笼统见招拆招\"\u003eA 需获取的资料清单（比较笼统，见招拆招）\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e①被审计单位盘点计划以及自盘表单②在建工程预算以及执行情况明细③在建工程类材料、劳务等采购台账④阶段性验收报告、终验验收报告、监理报告等⑤专门借款合同以及对应台账、资本化利息测算表\u0026hellip;\u0026hellip;\u003c/p\u003e","title":"049-在建工程审计的魔鬼细节"},] [{"content":"通过在建工程套取资金， 虚增收入和利润可能有以下两种情形：\na 通过在建工程转移资金， 再将资金转移至客户， 通过客户与公司的交易， 将\n资金回流；\n① 公司通过在建工程套取资金， 比如， 虚构在建工程的费用， 或抬高在建工程相关项目的价格， 将资金转移出去；\n② 通过供应商的配合， 将资金转移到虚构或真实的客户账户；\n③ 通过客户购买公司产品， 公司确认收入， 同时款回流给公司， 资金完美闭环。\n2 、为了清理客户回款， 减少坏账， 通过虚构在建工程， 转移资金， 再通过体\n外循环， 以客户回款名义将资金回流给公司， 应收账款核销， 坏账转回， 完美。\n上述两种方式， 本质是相同的。资金空转一圈， 而营业收入和利润均增加， 达到了造假的目的。现金流很完美。最后虚增的在建工程怎么办？\n① 直接减值；\n② 转固， 通过计提折旧后消化。\n但是直接减值太明显， 大多数可能采用第二种方式， 同时， 虚增在建工程还会向外界释放出公司扩大产能， 未来业绩上升的预期。可谓一石二鸟。\n所以， 对在建工程的合理性， 造价， 供应商的审查是特别必要的， 这是后续财务核算的大前提。没有这个大前提的证据完整， 核算准确又有什么意义呢？\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/050-how-to-inflate-revenue-and-profit-by-building-under-construction-audit-operator/","summary":"\u003cp\u003e通过在建工程套取资金， 虚增收入和利润可能有以下两种情形：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eA 通过在建工程转移资金， 再将资金转移至客户， 通过客户与公司的交易， 将\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e资金回流；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e① 公司通过在建工程套取资金， 比如， 虚构在建工程的费用， 或抬高在建工程相关项目的价格， 将资金转移出去；\u003c/p\u003e","title":"050-如何通过在建工程虚增收入和利润（审计话事人）"},] [{"content":"面试内审常被问，懂不懂工程审计\n这就尴尬了\n毕竟有逼格的所张口就是首次公开募股，闭口就是重大资产重组，整个发债都嫌丢人，哪怕昂扬在资本市场最底端\n谈笑有律师，有券商，往来无造价，无监理\n言归正传，是不是可以拿固定资产和其他长期资产循环+在建工程+固定资产套一套\n毕竟在咨询行业浪过，哪怕屁都不会，依旧春风满面，有的是解决一切问题的方法论与模型~~（忽悠能力）~~\n不扯麦肯锡七步成犊子，铩羽而归，乖乖翻了下我司知识库\n唯见名曰工程竣工决算审计的老疙瘩，照样是内控+实质性的老一套\n我司内控这玩意完全就是照虎画猫\n试想人家问：懂不懂工程\n邪魅一笑，小生至少会关注工程项目五方面的风险\n一是立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，容易导致难以实现预期效益或项目失败\n二是项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，容易导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案\n三是工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，容易导致项目投资失控\n四是工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，容易导致工程质量低劣，进度延迟或中断\n五是竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患\n上述自然不是我司的猫，难登大雅之堂，上述是财政部、证监会、审计署、银监会、保监会的《企业内部控制应用指引第 11 号工程项目》\n实质性我司围绕资金来源、资金占用、资金结存三模块展开，万变不离其宗，各模块拆成具体科目，依旧是检查、抽凭、监盘、测算、分配、甚至发函，略过不表，直接上大雅之堂读物\n《基本建设财务规则》财政部令第 81 号\n《基本建设财务管理规定》财建[2002]394 号，废止，辩证参考\n《建设工程价款结算暂行办法》财建[2004]369 号《基本建设项目竣工决算审计试行办法》审基发〔1991〕430 号，废止，辩证参考《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协字[1999] 103 号，不妨随手摘录两条打个样\n第十三条 在编制审核计划时，审核人员应当获取被审核单位基本建设工程预算、结算、决算及其编制所依据的以下资料：\n(一) 工程项目批准建设、监理、质量验收等有关文件；\n(二) 概算资料及招投标文件；\n(三) 合同、协议；\n(四) 施工图或竣工图；\n(五) 工程量计算书；\n(六) 材料费用资料；\n(七) 取费资料；\n(八) 付款资料；\n(九) 有关证照；\n(十) 施工组织设计；\n(十一) 工程变更签证资料；\n(十二) 隐蔽工程资料；\n(十三) 工程决算的财务资料；\n(十四) 其他影响工程造价的有关资料。\n第十七条 会计师事务所接受政府有关部门委托，审核基本建设工程决算时 ，除重点审查本办法第十六条规定内容外，还应当审查以下事项：\n(一) 被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；\n(二) 各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况；\n(三) 交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；\n(四) 历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；\n(五) 报废工程是否经主管部门审批；\n(六) 竣工投产时间是否符合国家计划规定；\n(七) 基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况；\n(八) 有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入；\n(九) 尾工工程的预留工程款及建设情况；\n(十) 有必要审查的其他事项。\n这一套王八组合拳打下来效果如何，欠妥，事务所永远是事后诸葛亮，内审要的是事前预防，事中监督，事后审计事后再精彩绝伦，再鞭辟入里，对不起，为时已晚，下回请早题外话：cpa 研习社曰竣工决算审计现场就是两件事，分摊和抽凭。\n其有免费的底稿与报告模板分享，~~俺不能瞎分享不是，~~相较我司，虽略显粗糙，然大同小异，把握大雅之堂读物，诸子百家皆不过照虎画猫之徒\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/051---audit-summary-of-the-final-accounts-of-the-completion-of-the-project/","summary":"\u003cp\u003e面试内审常被问，懂不懂工程审计\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这就尴尬了\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e毕竟有逼格的所\u003cstrong\u003e张口就是首次公开募股，闭口就是重大资产重组\u003c/strong\u003e，整个发债都嫌丢人，哪怕昂扬在资本市场最底端\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e谈笑有律师，有券商，往来无造价，无监理\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"051-工程竣工决算审计概要"},] [{"content":"a+h 股 2019 年 1 月 1 日，a 股及其他 2021 年 1 月 1 日开始执行新租赁准则\n以往不入表，以往的资产负债表你瞅不到使用权资产，瞅不着租赁负债，有无租赁得穿透利润表之中的管理费用（当期损益）\n装逼得说：承租人财务报表未全面反映，因租赁交易取得的权利和承担的义务\n有用得说：尽调入场前拿到客户的财务报表一瞅，诶，还有使用权资产（租赁负债），财务应当有亿点点水准\n开底稿吧，赶紧的，累了\n重头戏是测算，前提是拿到合同，虽说资产皆可盘，负债皆可函，但没必要。使用权 资产底稿凑一凑厚度的方式有很多，如匡一匡折旧，捋一捋减值，把关折旧分配逻辑，与固定资产别无二致\n如何测算，如何重新计算，理想是拿到企业的测算表装模做样复核一下完事。。。\n现实是：诶，就是玩，就是坐等审计调账（不排除某些财务对新准则的理解与应用碾压审计师）\n结合该模板的用法，叨叨一些新租赁的基本理论，未见得对\n必填项目有四：租赁开始时间、租赁期长度、租金总额、租金支付频率\n租赁开始时间：请认准承租人是否控制了租赁资产的使用权，无需阅读合同约定的租赁日期、租金付款日期\n该模板选填项目可以填写免租期长度\n租赁期长度：比如在万菱汇对面打算租五年，可能过两年华兴把我开了，我不想租了，这时我想要终止租赁选择权；也可能过五年华兴让我当合伙人，我打算租一辈子，这时我想要续租选择权。。。\n个人这点破事都没法确认定，实务中的续租与否，更难合理确定。。。既然共识含糊不清，我们不妨自由发挥，我们不妨能简则简\n共识还是有的：所谓的同等条件下享有优先承租的权利所提及的优先承租期间无需纳入租赁期\nwhy：这里的优先续租权涵盖的期间并未对双方形成强制性权利和义务，不属于不可撤销期间。。。同等条件下的优先购买权同理\n租金总额：（该模板）无脑每期的租金 x 租赁期数即可，然有一个美妙的概念曰：可变租赁付款额\n新租赁准则规定：取决于指数或比率的可变租赁付款额，应当根据租赁期开始日的指数或比率计入租赁负债的初始计量\n啥玩意取决于指数或比率：诸如与消费者物价指数（cpi）挂钩的付款额、与基准利率（例如，伦敦银行同业拆借利率（libor））挂钩的付款额，或者随市场租金率的变化而调整的付款额。。。说了等于没说\n诸如：租赁期内，本合同界定的年租金价格从第二年起每年递增 1 次，每次按照 3%递增\n该模板选填项目可以填写租金年递增/递减率\n继续科普准则：除取决于指数或比率的可变租赁付款额以外其他可变租赁付款额，在后续支付（或应支付）时计入当期损，排除大法好。。。\n插一嘴，还有一个美妙的名字：实质上不变的可变租赁付款额，其实很好理解，就是可变条款儿乎不可能发生（如您每打赏我一分钱，有朝一日我出头了，我给您一万倍的回报），没有真正的经济实质，这种需要计入租赁负债的初始计量\n租金支付频率：租赁开始日一次性预付、每月初、每月末、每季初、每季末、每半年初、每半年末、每年初、每年末。。。根据合同条款选个近似的完事，细化到具体日期纯纯费力不讨好\n**选填项目有二：**折现率/现值，即准则所述优先考虑使用租赁内含利率，不行的话上备胎：承租人增量借款利率\n如果选择填写折现率，可以解决承租人上表相关的建模 (建模完成后工具自动计算并填写现值金额)\n甭废话，这数咋来\n问下开借款底稿的小朋友，有没有借款的到期日与俺的租赁相似，付款方式与俺的租赁应付款相似\n没得的话，抄抄母公司或集团利率的作业\n还是没得，抄人民银行发布的贷款利率总有吧\n照抄行不行，要不要调整，有人要跟你谈信用，有人会跟你将讲风险，谁bb，谁负责量化。。。\n能量化的大佬其实也不计其数。。。咱们简化就好哈，记得月折现率=（1+年折现率）^(1/12)-1。。。财管书第二章的内容\n如果选择填写现值，可以自动计算并填写内含报酬率，进而解决出租人融资租赁业务或借租赁形式行融资实质的业务 (最常见的是融资租赁公司的借款)的建模问题，这些业务的现值在合同中都是已知的，无需特别计算\n测算完毕，这底稿基本完事啦，就回到常规的路子啦\n监盘，制表，拍照，签字，盖章。。。\n函证，当然不是函证我们测算出来的数，毕竟折现率见仁见智（巨佬们可以从可观察的利率到融资息差调整），直接函证合同条款，函证覆盖测算所需四大必填项目的条款。。。\n使用权资产如何折旧，一般是直线法，租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短为折旧期限\nexcel 至少得懂：诸如 if(购入时间-财务报表截止日\u0026gt;0,0,if(datedif(购入时间,财务报表截止日,\u0026ldquo;m\u0026rdquo;)\u0026lt;折旧总月限,datedif(购入时间,截止期初已提折旧月数,\u0026ldquo;m\u0026rdquo;),折旧总月限))\n既然测了折旧，就得整张成本费用分配勾稽表（当然你能拿到使用权资产究竟是谁受益的证据也是多多益善的），便于公式法编现金流的同志取数\n细品上上上句，要是碰上短命鬼，这不得减值，这题我现在还不会。。。\n编现金流的话，准则白纸黑字：企业应当将偿还租赁负债本金和利息所支付的现金计入筹资活动现金流出+支付的按租赁准则简化处理的短期租赁付款额和低价值资产租赁付款额以及未纳入租赁负债的可变租赁付款额计入经营活动现金流出\n短期租赁能不能量化一下：12 个月以内\n低价值资产租赁能不能量化一下：全新状态下 4 万块以内\n既然如此，将租赁期分拆抑或将高价值资产分拆，企业完全可以避免入表（上表），\n拆前者显然比拆后者更易编制出1000个合乎情理的说辞\n筹资活动现金流出具体哪项：我放支付其他与筹资活动有关的现金，您随意\n经营活动现金流出具体哪项：我放支付其他与经营活动有关的现金，您随意\n诶，总是套用模板心里没底，能不能讲点所以然，能不能实习生随手一写也成模板\n租赁负债：尚未支付的租赁付款额的现值\n使用权资产：租赁负债的衍生品，租赁负债的配比对象，助力租赁业务入表的工具人\n真题（合同）如下：乙方租赁期限为 5 年，即 2021 年 3 月 16 日至 2026 年 3 月 15\n日止。甲方暂定 2021 年 3 月 16 日为交房日，并同意自交房后壹个月(至 2021 年 4\n月 15 日)为乙方装修、设备安装和办公搬迁期，该期间免收乙方租金。租金每季度支付一次。本合同签订后内，乙方一次性支付第一个季度租金和叁个月的租金作为物业承租押金，甲方开具押金收据。房租每季 137089 元，物业费每季 16234 元。租赁期内，本合同界定的年租金价格从第二年起每年递增 1 次，每次按照 3%递增。租赁期满，乙方如续租,应提前三个月以书面形式向甲方提出。同等条件下，乙方具有优先权，租赁合同条款另议。\n物业费是接受服务的对价，不属于租赁付款额的范畴，这是干扰项，入管理费用\n温馨提示：租赁和物业服务在同一个合同（或者两个相关联的合同）中约定，就需要关注合同总价在租金和物业服务这两部分之间的分配是否公允及合理，这不就联动高价值资产分拆\n我这是租 1200 平，合计四块五每平的物业费，坐标长沙，您瞅着合理啵\n如若不然，请参照新收入准则相关规定：依据二者的单独售价比例对合同总价重新在这两部分之间分配（分摊）\n双方法律关系不存在且无其他纠纷后，押金是要退的，入其他应收款，这也是干扰项用最简单的函数在 excel 里写一个最直观的模板。。。\na2=date(year(b2),month(b2)+3,day(b2))，直接下拉\nc6=c2* 1.03，直接下拉\nd2=c3/power((1+$e$5),a3-1)，直接下拉，pv 函数并不好用哈\n然后就可以自动出分录，预先链一下上上图中的格子\n就这？再抠点细节，房租每季 137089 元是含税价么？税率是多少？能抵扣么？\n合同诚然没写明，但我们不是做题，我们可以找企业要到发票，便迎刃而解：可以看到税率，可以看到普票抑或专票（一般纳税人往往凭专票抵扣）\n租赁付款额的计量基础中不包含可抵扣的增值税进项税额。。。若如此，得先价税分离，再折现\n一如合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，其不应包括已收或应收的对价中包含的增值税部分，该部分增值税金额应作为待转销项税列报于其他流动负债或其他非流动负债\n还抠点细节，使用权资产当月开始折旧，而非次月，and 免租期也是要折旧的\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/052---audit-essentials-of-right-of-use-assets-and-lease-liabilities/","summary":"\u003cp\u003eA+H 股 2019 年 1 月 1 日，A 股及其他 2021 年 1 月 1 日开始执行新租赁准则\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e以往不入表\u003c/strong\u003e，以往的资产负债表你瞅不到使用权资产，瞅不着租赁负债，有无租赁得穿透利润表之中的管理费用（当期损益）\u003c/p\u003e","title":"052-使用权资产和租赁负债审计要点"},] [{"content":"扫个尾，将无形资产和长期待摊费用一锅端，二者的审计思路和审计程序和其他长期资产区别不大。\n此外，还有需要结合研发支出、研发费用等科目一起审计的事项，单独开一篇再说趴。\n第一步 取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。\n§ 弯弯绕绕明细表\n第二步 获取或编制无形资产明细表，按理来说，企业无形资产与固定资产一样，都是能导出明细的，明细里本年摊销、累计摊销、原值、摊销年限、入账时间等等都会列得明明白白，也能和帐表对得上。\n当然，摊销政策和折旧政策一样，可翻阅以前年度报告，会计政策里头都是会披露的。\n明细表主要看无形资产的构成，常见的有专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。\n对于医药企业，药品批准文号也是其无形资产。\n之前讲过：建立在划拨土地上的房屋建筑物，即使用于出租，也因为不满足条件（能够单独计量和出售）而不能确认为投资性房地产，那划拨土地是否可以确认为无形资产呢。\n划拨土地一般不能确认为无形资产。\n如果为了取得划拨土地而支付了该地块上原有房屋建筑物的拆迁补偿款、青苗补偿款等，则这些补偿款可以确认为长期待摊费用，在该地块上所建造的房屋建筑物的折旧年限内摊销。\n长期待摊费用：用于核算企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用，\n包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在 1 年以上的其他待摊费用。\n其他长期待摊费用，需要自支出发生月份的次月起分期摊销，并且摊销年限不得少于 3 年。针对此，审计应当了解清楚三年以上的费用具体是什么，确实是有必要分摊三年吗？\n§ 增减核查\n第三步 增减核查。还是熟悉的套路：逐笔检查入账依据（原始凭证）是否充分。\n（外购）增加入账依据：相关合同、结算书、发票、付款单据等\n（所有者投入）增加入账依据：投资协议、评估报告。\n减少入账依据：处置合同、协议、授权审批单、收款凭证\n伴随增加的，还有一个绕不开的话题：转长期资产的时点，这决定着什么时候开始摊销。准则中，叫达到预定用途，听起来有些抽象，不妨结合一个案例 。\n|\n§ 摊销不仅仅是测算\n第四步 测摊销。一样的故事，区别无非是：无形资产当月开始摊销，固定资产次月开始摊销，长期待摊费用没有明确规定，一般是参照无形资产，从达到预定可使用状态当月起摊销。\n这样的差异，记住就好，没有特殊理由，纯属习惯差异导致， 并没有完善的理论基础作为支持。\n测摊销，是依据摊销政策测的，那我们自然还得复核无形资产摊销政策的合理性。所谓政策合理性，就是看摊销多少年呗。\n《〈企业会计准则第 6 号——无形资产〉应用指南》原文是这样的\n企业确定无形资产使用寿命通常应当考虑的因素。\n1. 运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；\n2. 技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；\n3. 以该资产生产的产品或提供服务的市场需求情况；\n4. 现在或潜在的竞争者预期采取的行动；\n5. 为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；\n6. 对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；\n7. 与企业持有其他资产使用寿命的关联性等。”\n觉得抽象的话，直接举例子，摆结论。土地使用权的摊销年限，工业用地规定是 50 年，则摊销年限就不能超过 50 年；财务软件摊销年限一般是 5-10年。\n发明专利权的期限是 20 年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限是 10年，均从申请之日起算。\n§ 勾稽与分配\n第五步 勾稽与分配，不赘述。\n因为会计分录都是有借必有贷，借贷必相等的，所以这个勾稽关系一般都是能对上的，如果对不上，那就看累计摊销的明细账，一笔笔凭证点开看，对方科目是什么，摊销去了哪里，是否合理。\n§ 核对产权+盘\n第六步 产权证明核对。主要是土地、专利、商标等等，查看原件，了解是否抵押，如有抵押，编制抵押明细表。\n产权证明核对应当结合盘，一起下饭，实地查看土地的座落位置并与土地使用权证核对。\n§ 来个专家搞减值测试\n第七步 最难的减值测试。简要分享两点，一是无形资产是否在正常使用中，对应的业务是否是盈利业务而不是亏损业务；二是无形资产有没有市场可比 的同类价值参考。\n还有么，预计未来现金流量在实务中应如何确定预计未来现金流量在实务中应如何确定呢？对此类问题，压根不叫事，因为其中涉及很多超出注册会计师专业胜任能力的事项，就像投资性房地产公允价值那些问题一样，我们应利用行业专家、评估专家或估值专家的工作。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/053---audit-essentials-of-intangible-assets-and-long-term-amortization-expenses/","summary":"\u003cp\u003e扫个尾，将无形资产和长期待摊费用一锅端，二者的审计思路和审计程序和其他长期资产区别不大。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e此外，还有需要结合研发支出、研发费用等科目一起审计的事项，单独开一篇再说趴。\u003c/p\u003e","title":"053-无形资产和长期待摊费用审计要点"},] [{"content":"这哥俩很会计，核心审计程序只是重新计算；这哥俩很折腾，最终定数取决于其他科目\n递延所得税底稿并不难刷，等别人数字敲定，你往底稿一涂，自带的公式一测算，调整分录一出，三表一链，完事\n|\n不明就里的小朋友，秉持世间万物皆可套，也能抄得有模有样\n刷底稿易，明就里难，尤其是《企业会计准则解释第 16 号》横空出世\n我班门弄斧一波，我有一家平平无奇的公司，平平无奇的25%所得税率，平平无奇的\n利润总额 50w，我的生产线计提资产减值损失 50w，所得税几何\n所得税费用=当期所得税+递延所得税\n当期所得税=应纳税所得额 x 所得税税率\n应纳税所得额＝税前会计利润（利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减少额\n两个疑问：why纳税调增，调增50w+why确认递延\n计算当期\n借：所得税费用——当期所得税：25w（利润总额 50+纳税调增 50)\n贷 ：应交税费——应交所得税：25w（不难看出：孝敬税局只与当期有关，因为只有通过应交税费核算的才需要花真金白银，，，若不纳税调增，我再计提 50w 减值岂不是今年无需纳税）\n计算递延\n借：递延所得税资产 ：12.5w（生产线的计税基础大 50w）贷：所得税费用——递延所得税：12.5w\n不难看出：纳税调增事项（生产线计提减值这件事）一借 12.5w 一贷 12.5w，对当期税相关的损益没有半毛钱影响，通过递延所得税资产这种伪资产平衡掉了\n伪资产也终会烟消云散，因其入表靠的就是暂时性差异\n时过境迁，又是一年，又是 50w 的利润总额，我把生产线给卖了\n去年计提减值，分录如下\n借：资产减值损失：50w\n贷：固定资产减值准备：50w\n今年卖线，分录如下\n借：固定资产清理：n-50\n借：固定资产减值准备：50（没有影响今年的利润表，故而纳税调减，有增必有减）贷：固定资产：n\n计算当期，（利润总额 50-纳税调减 50）x25%借：所得税费用——当期所得税：0w\n贷 ：应交税费——应交所得税：0w（所谓未来少交税，现在多交税，置身此情此景即去年交了税，今年不交了）\n暂时性差异无了，平衡项也得说拜拜\n借：所得税费用——递延所得税 ：12.5w（平衡项的意义在于实现会计口径的损益不受影响，税局觉得所谓不好测，不便拿捏的减值，是完完全全符合会计准则滴，是减值了才公允可靠滴，势在必减）\n贷：递延所得税资产：12.5w\n税这种底稿，得做n年一期方见其妙\n《企业会计准则解释第16号》：对于如果一项交易同时确认资产和负债、且产生等额的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，诸如承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产，固定资产因存在弃置义务而确认预计负债并计入固定资产成本\n需要在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。同时，从报表可比性和实务需要出发，这条生效日期与国际财务报告准则保持一致（自2023年1月1日起实施）\n非常蛋疼，我估计以xxx的水准，到时候又是群魔乱舞\n《企业会计准则第18号——所得税》有一条很好玩：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产\n审计底稿如何陪她玩，某些流派直接飞机，直接不管；某些流派审计说明以当前盈利与否定性下结论；某些流派开始装逼：取得企业管理层批准的最近的通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额相关的财务预算或预测数据，检查其预算及预算的合理性。。。\n呆的企业没得预算，也不会算，牛的企业算了也得保密。。。即使给了，预算这门学问大多审计师也拿捏不住，，，哪来那么多时间与精力这样玩\n新疆证监局曾警示过希格玛：新赛股份 2020 年末递延所得税资产余额 661.75 万元，\n其中新疆乌鲁木齐新赛油脂有限公司、新赛精纺等新赛股份6家子公司期末递延所得\n税资产合计 487.71 万元。这 6 家公司均处于未分配利润为负、连续亏损且累计金额较大状态，未见可抵扣亏损在未来可以弥补的充分依据，且新赛股份对上述部分公司长期应收款及长期股权投资计提了减值准备。你们未充分关注到上述事项对递延所得税资产期末余额确认的影响，未获取充分审计证据。\n这件事之所以好玩，想要确认的公司，会玩了命嚷嚷：我未来一定能盈利，有足够的应纳税所得额；不想确认的公司，会大义凛然曰：未来不确定，我谨慎处理不确认。\n《关于广州慧智微电子股份有限公司 ipo 审核问询函中有关财务事项的说明》\n|\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/054---audit-points-of-deferred-tax-assets-and-deferred-tax-liabilities/","summary":"\u003cp\u003e这哥俩很会计，核心审计程序只是重新计算；这哥俩很折腾，最终定数取决于其他科目\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e递延所得税底稿并不难刷，\u003cstrong\u003e等别人数字敲定，你往底稿一涂\u003c/strong\u003e，自带的公式一测算，调整分录一出，三表一链，完事\u003c/p\u003e","title":"054-递延所得税资产和递延所得税负债审计要点"},] [{"content":"《企业会计准则解释第16号》关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理惜字如金，整了一顿火星文，小子不才，实务演示一番\n借：使用权资产=254.60\n借：租赁负债——未确认融资费用=31.91贷：租赁负债——租赁付款额=286.51\n调完这笔，关机下班\n然准解16号横空出世，得再调一笔，才能下班\n借：递延所得税资产——租赁负债=254.60*25%=63.65（具体税率视企业实际情况\n而定）\n贷：递延所得税负债——使用权资产=63.65\n这条常识是前提，别忘了：如若估计未来一直亏损，可能无法取得足够的应纳税所得额，那么递延所得税资产的确认只能以未来能取得多少可以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，而不能以实际的可抵扣暂时性差异金额为基础\n看似很麻烦，实则用不了三十秒，若究背后原理，其实三分钟也能道明白\n税法规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；此时此刻，由于税法上不允许承租人在税前扣除使用权资产的折旧费用(也许有点小绕，这么说吧：使用权资产是靠折旧，一点一点折完的，租赁费的支出关联的是租赁负债），故而使用权资产允许未来税前扣除的金额为 0=计税基础为 0\n准则规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，由于租赁负债=未折现的租赁付款额-未确认融资费用，其账面价值小于税法上允许未来分期扣除的租赁费支出（ 未折现的租赁付款额 286.51），故而租赁负债的账面价值未来期间计算应纳税所得额时可以全部扣除=计税基础为0\n车轱辘话瞅不明白也没关系，依葫芦画瓢，照着套套完事，继续跟进\n借：管理费用等（谁收益谁承担）=254.6+5=50.92贷：使用权资产累计折旧=50.92\n借：递延所得税负债——使用权资产=254.6-50.92=203.68*25%=50.92\n贷：所得税费用——递延所得税费用=50.92借：财务费用=254.6*5%=12.73\n贷：租赁负债——未确认融资费用=12.73\n借：租赁负债——租赁付款额=50.27（书接上回）\n贷：银行存款等=50.27\n借：所得税费用——递延所得税费用=254.6-50.27+12.73=217.06*25%=54.27\n贷：递延所得税资产——租赁负债=54.27\n计税基础一直是0，拿租赁的知识点算出账面价值的变化即可，两笔分录写一块也行，差额系所得税费用，可借可贷\n以后年度怎么玩，一样一样滴，使用权资产折旧多少，账面价值与计税基础的差距就缩小多少，递延所得税负债就反方向冲回对应税率的多少。。。\n以上规定自 2023 年 1 月 1 日起施行，允许企业自 2022 年度提前执行\n大所何以为大所， 不快人一步， 何以彰显逼格， 何以彰显技术优势， 何以自我感动，质控 kpi+1\n米土：过去以科目为导向的审计思路，可能更多的需要转变到以业务为导向上来\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/055---new-lease-standard-and-deferred-income-tax/","summary":"\u003cp\u003e《企业会计准则解释第16号》关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理惜字如金，整了一顿火星文，\u003cstrong\u003e小子不才，实务演示一番\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e借：使用权资产=254.60\u003c/p\u003e","title":"055-新租赁准则与递延所得税"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，第一步，用四大洋气的说法即tie 数。说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短\n（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\n这里有一点特别提示，财会[2019]6 号文发布后，基于实际利率法计提的金融工具的利息应当包含在相应金融工具的账面余额中，即计提的借款利息应列报于相应借款项目。也就是说短期借款和长期借款在资产负债表中列报的数会包含应付利息，这不是孤例，很多科目账面核算的数，和报表要列报的数，往往不是简单的对应。\n第二步，获取借款台账。我们找企业要借款台账，企业财务如若说没有台账，管她真没有还是假没有，直接将借款台账模板发给企业财务，让之填写。拿到借款台账，首先还是得 tie 数（都是血泪的教训），tie 不上就让企业重填，直到填一版tie 得上为止。\n之所以费尽心思拿到借款台账，是因为这能帮我们省很多事，台账里很多信息直接往底稿里粘贴即可。像是四大类借款类型：1 质押、2 抵押、3 保证、4 信用、像是借款合同编号、借款用途、借款起止时间、借款利率等等。\n第三步，审计不是抄数，借款台账的信息如何验证，获取合同和信用报告进行核对。信用借款有借款合同，如果是质押借款、抵押借款、保证借款还会有额外的质押合同、抵押合同、保证合同，对于这三类借款，我们核对合同时往往还需在底稿里记录相应的质押物、抵押物、保证人等等。如果是用房产、土地、其他动产等作为抵押担保的，应标明这些抵押品的所有权人。如果不是公司或公司实际控制人或其关联方，需要注意双方是否有隐匿的关联关系。\n如果是连续审计，那就省事了，我们往往只需核对本期新增借款的信息。 核对信用报告；一是将企业信用报告中的“未结清贷款余额”和已编制好的短期借款、长期借款明细表中的借款余额本金一一核对；二是将企业信用报告中的担保信息和明细表中涉及到的担保信息一一核对，看是否存在差异。\n特别提示一点：注意信用报告打印日期，和账面核对时，信用报告不是资产负债表日打印的，数据要倒推回到资产负债表，再核对。审计中会有很多这样需要推回去的事，说麻烦也不麻烦，非得谈小技巧的话：事先跟企业沟通好，恳求其在资产负债日去银行打印企业信用报告 第三步里我们核对借款合同实质是对对年度内增加的借款的审计。\n有增就有减，第四步：对年度内减少的短期借款，我们应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。说白了就是抽凭，说高大上一点也能叫细节测试，这些专有名词都得学起来，用起来，才有逼格。\n第五步函证，函证是个应用广泛的程序，不仅能函证货币资金、借款、票据，还能函证往来、收入、甚至在建工程的核算。借款函证就是利用银行存款函证时一起函证，反正都在一份询证函里，标注索引，但为了更清晰直观，我们往往会借款底稿中开一张函证\n结果汇总表。函证极为琐碎，值得单独开文细说。\n第六，除了大家会在cpa 经济法里接触到的质押借款、抵押借款、保证借款等，实务中还会接触一些很唬人的名词，如银行询证函第四项：本公司作为委托人的委托贷款，第五项：本公司作为借款人的委托贷款。\n第四项，即企业很有钱，不但不需要借钱，还可以通过银行放贷，简称“委托贷款”，第五项则相反，企业需要融资，企业通过银行向别人借款。委托贷款的审计思路，其实是一样的，也是向银行函证，也会签合同，合同里也会把我们审计需要的信息写得清清楚楚。还有法人透支贷款等等，即银行为企业在约定的账户、约定的限额内以透支的形式提供的短期融资和结算便利的业务，其实就是一种信用贷款，对审计而言没有差别。\n最后，提示一下：一年内到期的长期借款，包括人民币借款和外币借款，要求列报在一年内到期的非流动负债。 至于借款利息测算，我会在财务费用底稿里写清楚，就像存款利息测算，我们不开在货币资金底稿里一样。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/056---audit-points-for-short-term-borrowings-and-long-term-borrowings/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，第一步，用四大洋气的说法即tie 数。说得文绉绉一点：获取并复核短（长）期借款科目余额表，编制短（长）期借款的审定表和明细表，确保短\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（长）期借款在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。说白了就是帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。\u003c/p\u003e","title":"056-短期借款和长期借款审计要点"},] [{"content":"诚然，短期借款和长期借款底稿并不难涂（小朋友眼里大抵二者只有年限和利率不同），拿到企业提供的借款台账往明细表一把粘，接着从贷款卡（企业信用报告）到银行回单（银行流水）到借款（担保、抵押、质押、授信）合同再到银行函证，无数外部证据都能核查其真实性与完整性（可见这块造假很不容易，所以这哥俩风险不会太高）。\n删凭证就能造假（这是异端），我读书少，你不要骗我！但不得不承认某些时刻现实就是比电影更魔幻\n一般来说来自于金融机构（主要是银行）的借款，均应通过长期借款和短期借款核算，不能因考核而改变核算（某些国企有这样的骚操作，往其他负债里头塞，没办法，上头有各种稀奇古怪的考核指标）。\n当然，一年内到期的长期借款得列报在一年内到期的非流动负债。（光听名字就很般配）\n其他流动负债列报：增值税的待转销项税额、预计可能在一年内结算的预计负债、短期应付债券、应付退货款。。。\n其他非流动负债列报：超过一年的合同负债和应付退货款、超过一年的待转销项税额。。。\n像乐视多诺米骨牌坍塌于短期借款这样的故事，似乎离审计人很远，务实的审计人津津乐道的是康康（康美药业）的存贷双高。其实存贷双高又怎样呢，需要计算货币资金收益率么(锦上添花)，需要查询股权质押比例么(锦上添花)，常规程序执行到位不能解决问题么（万变不离其宗）。\n以解决会计问题来出审计报告勉强算是行业现状趴，开底稿前不得聊聊新金融工具准则。（学新准则还是事务所最积极~~~~）\n财政部《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2019〕6号规定，“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息，基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。“应付利息”仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息；基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。\n什么意思(应收应付利息应该只包含逾期的利息，对于未逾期计提未收未付的利息，应该本息合计披露在相关科目)，随便找家上司公司年报（如青岛啤酒）一瞅就知道。\n举个粟子，银行的计息结息期是每月20日，如果借款利息是按月支付，那12月21日到31日这十天的利息，应该在短期借款核算，而非应付利息。\n诶，我找了家上市公司咋不是你说的这种玩法，毕竟，这屁大点事（小于sad，无需累积，无需调整），也无关痛痒。不提倡捡芝麻丢西瓜式审计，审计资源就那么多，何苦为难自己。\n谈及此，我又想到民间借贷（非金融机构）的列报问题。会计准则制度对其会计处理没有明确规定，会计（审计）习惯上将之纳入其他应收/其他应付核算，某些严谨者甚至还会将超过1年纳入长期应收/长期应付核算。\n关于此，也有不同的声音。陈汉全：不符合会计信息质量要求——隐瞒有息负债、生息资产；不符合资产和负债的分类列示要求——无视借款和其他应付款的性质区别。。。\n民间借贷法律法规已经很完善了，按流程来，完全是合法的（不要戴有色眼镜），毕竟不是所有中小企业都能从银行借到钱。中小企业融资难，是一个宏大的话题\n（世纪性+世界性），展开来讲那就没完没了哒。\n当然，这些对涂鸦底稿是没帮助。。。(不过学点影子银行、过桥资金这般词汇方显逼格不是)\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/057---short-term-borrowings-and-long-term-borrowings-audit-points-supplemented/","summary":"\u003cp\u003e诚然，短期借款和长期借款底稿并不难涂（小朋友眼里大抵二者\u003cstrong\u003e只有年限和利率不同\u003c/strong\u003e），拿到企业提供的借款台账往明细表一把粘，接着从贷款卡（企业信用报告）到银行回单（银行流水）到借款（担保、抵押、质押、授信）合同再到银行函证，\u003cstrong\u003e无数外部证据都能核查其真实性与完整性\u003c/strong\u003e（可见这块造假很不容易，所以这哥俩风险不会太高）。\u003c/p\u003e","title":"057-短期借款和长期借款审计要点补充"},] [{"content":"第一步，获取借款台账。 台账真实性是后头程序要解决的事，暂且不表，拿到台账至少得先和帐、和表的数对上。（tie数贯彻审计全过程）\n获取借款台账也许就不是一帆风顺，企业如若张口就是没有，那咋就发模板，让 ta 造呗（也许 ta 突然就有了）。要资料这种事，可以很礼貌，但必须很强硬。\n说点有用的，台账应当包含哪些信息呢，还是那句老话韩信点兵，多多益善。毕竟台账信息要素越多，能往明细表一把粘的家伙就越多。包括但不限于：合同编号、借款银行（贷款人）、借款数额、借款用途（如用于支付工资和货款）、借款条件\n（如担保）、借款日期、还款期限、借款利率、付息方式。。。\n第二步，获取并核对合同和企业信用报告。 借款分四种类型，分别是质押借款、抵押借款、保证借款和信用借款，除借款合同以外，均有各自的专属合同：质押合同、抵押合同、保证合同、授信合同。\n核对什么，就是核对我上头讲的台账应当包含的要素啦，再顺便关注一波合同的真实性（就是瞅瞅签字+盖章）。\n房产、土地使用权抵押，还得和负责长期资产的联动，让 ta 检查不动产权证上的他项权利信息；设备抵押，没得好办法（只能看个有没有），与固定资产清单（固定资产卡片）+监盘联动趴。\n当然，最有搞头的还是股权质押，尤其是高比例股权质押。\n简而言之，最大的风险就是股价下跌，一旦股价下跌（跌至预警线）要么补充质押\n（补仓，高比例股权质押没得补啊），要么提前赎回（还钱），如若企业融资环境差，其他融资渠道又不能救火，那就嘿嘿嘿（平仓，控制权变更）。\n核对信用报告，信用报告里头既有未结清信贷信息，又有已结清信贷信息，所以信用报告在期后打印就好。\n第三步，向银行发询证函。 企业信用报告不一定靠谱，；合同伪造成本也不高，故而发函是不可避免的（更为可靠的）。\n回函是需要时间的，为什么第二步不是先发函呢，我想是某些所（部门）净整些没用的，只接受相符的回函**（不符回函于不符处写明正确信息效果不是一样的么）**，故而得先通过合同和企业信用报告将信息核对好，才发函。\n在借款底稿中开一张函证结果汇总表差不多了，函证控制表（囊括拟发函单位信息一览表+x 查查地址核对过程等）一般是同货币资金底稿滴，没必要重复。\n枚举一下函证控制表应当包含的要素：发函人、发函电话、发函地址、发函地址是 否与工商地址相符及不符原因、发函时间、发函快递公司、发函快递号、是否回函、回函是否相符、（不符之处）、回函人、回函电话、回函地址、回函时间、回函快 递公司、回函快递号、回函印章是否异常（ 某些 x 居然 q 建行等回函不是原 件）。。。\n控制起来并不简单，体量大的话，还是蛮容易出纰漏的，一般处罚故事里都有函证的身影。\n应付票据与应付账款是类似的，无非是结算方式不同。瞅一眼某上市公司年度报告\n（见图），至少直观感受到两个点：一是应付票据流动性更强；二是应付票据较为少见。\n政府补助那块不懂会计容易抓瞎与抄数，票据这块不懂法律也容易抓瞎与抄数。\n《中华人民共和国票据法》颁布于 1995 年，曾在 2004 年做过简单修改。然鹅，都\n2021 年了，电子票据、供应链票据涌现，像中国人民银行参事崔瑜等前辈，都在提议修改这部古老法律。\n虽然在 2016 年上海票据交易所股份有限公司（票交所）成立时，人民银行通过《票据交易管理办法》，但这不是法律层面的产物。\n2017 年 3 月末，票交所发布《上海票据交易所票据交易规则》、《上海票据交易所纸质商业汇票业务操作规程》、《上海票据交易所票据登记托管清算结算业务规则》。（似乎，扯远了）\n回到主题\n第一步取数 看账（科目余额表+明细账），要报表，列资料清单，帐表数据核对一致。\n第二步，获取或编制明细表。 票据一般是获取，企业一般都会有备查簿，包含如下 要素的备查簿：票据种类、票据号、出票人、承兑人、付款账号、出票日期、到期 日期、票面金额、票据利率（如有，毕竟有带息应付票据，也有不带息应付票据）、交易合同号、收款人。（不是很规范的企业可能不见得都有交易合同号）\n开始风险导向，开始分析模式。\na 年度波动分析：波动较大的话，可能的原因说辞，公司资金吃紧，改变原来的支付手段。\nb 周转率分析: 一般没人分析这玩意，计算应收账款周转率时会包含应收票据，然鹅，计算应付账款周转率时是不考虑应付票据。\n第三步，核对企业信用报告（贷款卡）。 企业信用报告——信贷记录明细（见图）：会列示截至报告打印日（注意时点：之前也强调过最好期末去银行打印）尚未结清银行承兑汇票金额及明细。\n第四步，二个铁哥们：发函与期后检查。 诶，往来不都是三个铁哥们，没错，应付票据根据承兑人不同，可分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。前者一般不函证，后者一般都会回函，毕竟回函是银行能赚钱的业务（有钱不挣巴拉蛋）。\n函证，又见函证，这是注师七种武器中最为简单粗暴的。一如 benniar 所说：函证 在审计证据中非常重要，而且非常非常重要，因为监管机构对它的关注极高，而且，它被准则认定为最有力的外部证据之一。\n应付票据函证信息需要填列在银行询证函第七项，见图，图中还可以看出发函对象是：承兑行。可翻看监管爸爸的指导文件：《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》。\n根据中国注册会计师协会和中国银行业协会制定的《银行函证及回函工作操作指引》：a 抵（质）押品指：保证金存款以外的抵（质）押品情况\nb 对于到期日为非工作日的情况及其他类似情况，银行业金融机构应当按照与公司的合同约定进行确认、反馈并及时与注册会计师沟通（接银行电话都接不赢）。\n期后检查，即检查期后应付票据有没有付出去，怎么检查？自然是应付账款一模一样：翻凭证看银行回单（抑或检查期后银行流水），并将其识别特征记录在底稿之上。\n第五步，大额增减核查。 又名细节测试，放飞机的话一增一减两张核查表往往被简化为抽凭表。\na 应付票据增加检查：首先获取新产生债务对应的采购合同、采购发票、货物入库单、货物验收单等原始单据（是不是和应付账款玩法一样）进行检查，核实交易的真实性。然后获取凭证后面的票据复印件，核对备查簿上（底稿明细表）记录的信息是否一致，如出票日、票据号、收票人、到期日、承兑人、后手。\n核实交易的真实性还是需要拎出来单独说一说的，先瞅一眼北京注册会计师协会邀请的专业技术委员会专家的解答。\n专家这车轱辘话水平就是高哈，资金拆借，无处不在梦魇\n再举个粟子趴，a 企业缺钱，但通过正规渠道无法从银行获得贷款（如达不到银行放贷的条件），a 企业就会去找 b 企业（一般是关联方才帮这种忙趟这种混水）签一个虚假的采购合同，然后 a 企业向 b 企业开一张应付票据，由 b 企业去银行贴现后再把钱转给 a 企业。\nb 票据减少检查：和前文表述的期后检查思路一致，检查到期偿付票据的银行付款单抑或银行流水。毕竟在我国，没有应付票据贴现的玩法，此外，我也没见过应付票据背书的操作（欢迎大佬指正）。\nby the way,注意逾期，毕竟谁都有还不上钱的时候。应付商业承兑汇票到期，还不上，借：应付票据；贷：应付账款。\n应付银行承兑汇票到期，还不上，借：应付票票；贷：短期借款（相当于银行为企业提供了融资）。\n再看看陈版关于对方未要求承兑的答疑，见图。\n第六步，保证金勾稽核对。 银行承兑汇票保证金是：企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务时，作为银行承兑汇票出票人按照自己在开户行（承兑行）信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金。\n根据申请企业的信用评级和资金情况，银行要求企业存入一定比例的保证金，其比例基于企业信用状况从 0%-100%不等（银行爸爸说多少就是多少，具体获取银行承兑协议来确认比例）。这不就和其他货币资金勾搭上了么。\n第七步，截止测试。 不多说，都一样（，都是抽凭，看那些附件，记录识别特征，~~都能放战斗机。~~插句题外话，张一帆说：每个人都在飞机，但是轮到教自己项目组第一年小朋友的时候都会语重心长的说:这张底稿很重要！好好做！！\n此外，近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步减轻义务教育阶段学生作业负担和校外培训负担的意见》：学科类培训机构一律不得上市融资，严禁资本化运作；上市公司不得通过股票市场融资投资学科类培训机构，不得通过发行股份或支付现金等方式购买学科类培训机构资产；外资不得通过兼并收购、受托\n经营、加盟连锁、利用可变利益实体等方式控股或参股学科类培训机构。已违规的，要进行清理整治。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/058---notes-payable-audit-essentials/","summary":"\u003ch2 id=\"第一步获取借款台账\"\u003e第一步，获取借款台账。\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e台账真实性是后头程序要解决的事，暂且不表，拿到台账至少得先和帐、和表的数对上。\u003cstrong\u003e（tie数贯彻审计全过程）\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e获取借款台账也许就不是一帆风顺，企业如若张口就是没有，那咋就发模板，让 TA 造呗（也许 TA 突然就有了）。要资料这种事，可以很礼貌，但必须很强硬。\u003c/p\u003e","title":"058-应付票据审计要点"},] [{"content":"预付账款与应付账款是一对（出双入对），这篇聊聊应付账款的程序执行，下篇聊聊应付账款的本质。\n开底稿，做什么程序，怎样做程序，怎样做记录，白纸如何上手。\n实务中，没有人手把手教是很正常的，依据以前年度底稿、依据其他公司底稿依葫芦画瓢成为常态。总有些隐秘的葫芦不好画，就得祭出第二招无所不问其极（询问），询问同事、外勤主管（大组长、小组长）、项目经理、甚至是质检（内核）老师。\n询问是极为简单粗暴的手段，也是注册会计师的七种武器之一。\n第一步，取数 看账（科目余额表+明细账），要报表，列资料清单，帐表数据核对一致。\n第二步，获取或编制明细表。 期末负数重分类、划分账龄（必然伴随着长期挂账检查）、划分款项性质就不重复啦。\n长期挂账必然伴随着应付账款的核销。常见的核销理由说辞有：长期挂账无人催收，与对方公司长期无交易，债权人无法联系（应付账款主体已注销或被吊销）。\n还有，能联系上，但是物资存在质量问题等原因供应商同意不再收取货款（人家不要啦，大方到离谱哈）。\n会计处理上，我们知道，一般是计入营业外收入，增加利润，同时需要缴纳企业所得税。这显然可以是操纵利润的一种玩法。\n在不同的时点核销，就会影响到不同时点的利润，审计也很无奈啊，只能检查核销是否有经过公司内部审批（人家要操纵的话，这种东西自然准备得齐齐全全啦），核销是否具备充分的理由（即上述说辞），金额是否正确。\n与此平行的步骤，风险导向审计第二式：分析。\na 年度波动分析：分析本期末应付账款的余额较上年同期变化大不大，如大，原因是啥。直接看总数自然分析不出啥，哦多克，拆！先按款项性质拆，再按供应商明细拆。图为某上市公司 2020 年年度报告。\n还是说下款项性质这块，虽然习惯上认为：应付账款所核算的负债是与将转入营业 成本的项目相关的；除此之外的其他采购事项形成的负债一般挂其他应付款。但是，长期资产购置款，人家非搁这里也没毛病无伤大雅！\nb 周转率分析: 应付账款周转率=（主营业务成本+期末存货成本-期初存货成本）/平均应付账款×100%\n这是一个负向指标，毕竟欠钱的是大爷，值越小，说明企业的议价能力越强，商业生态链上的地位越高。我们分析一般从两个维度着手：年度对比分析和行业对比分析。\n第三步，依旧是往来三个铁哥们：发函、替代测试、期后检查。 关于如何选取函证样本（函哪些）：ipo 的话，至少函证报告期各期的前十大供应商和前十大新增供应商；非ipo 的话，至少函证金额在te 及以上的部分。函证时有个不成熟小建议：将当年的采购额一起函证。\n替代测试，即检查相关的采购合同、采购订单、采购发票、验收单、运输记录、入库单等原始资料（具体检查哪些单据可以结合采购与付款循环的内控具体确定），并将其识别特征（即合同编号、订单号、发票号、发票时间等等，某记还要求记录合同金额、合同日期、合同数量等等）记录在底稿之上。\n期后检查，即检查后应付账款期有没有付出去，怎么检查？自然是翻凭证看银行回单啦，并将其识别特征（说白了，就是银行回单号呗）记录在底稿之上。\n一听就知道是个体力活，故而实务中此处存在放战斗机的现象，毕竟质检（内核）没取数，没账套，也没法翻凭证。\n第四步，供应商核查。 检查主要供应商（ipo 一般前十大起步）的名称、注册地、股东背景、主营业务、采购方式、下单方式、运输方式、发货及验货方式、采购金额及占比、采购内容和结算方式等。一般采用某查查+询问企业+检查合同，上述要素就七七八八啦，也不是非得齐全。\n意欲何为？判断该供应商的规模是否跟企业的采购规模相匹配（这显然是个无比粗略的判断），还是落脚鉴证报表。ipo 的话，还会判断发行人对主要供应商是否存在重大依赖。\n检查新增主要供应商，在底稿中记录其成立时间、销售规模、发行人采购金额占其总销售金额的比例、发行人向其采购的价格与原供应商相比是否有变化（做生意可不就为挣钱嘛），分析该供应商新增交易的原因。\n关于被审计单位供应商基本情况的真实性，自然还有烧钱大杀器：实地走访。非 ipo 的话，电话访谈了解一下。\n第五步，贷方发生额勾稽。 将应付账款的贷方发生额（这里是含税的,捋一捋分录更直观）和存货采购入库、固定资产采购、在建工程新增~~等事项的借方实际购入发生额（这里是不含税）勾稽核对，毕竟有借必有贷，借贷必相等。\n考虑税率后(阿西，可能有好几种税率)，还存在一定差异也是正常的，毕竟可能存在直接付现，毕竟存在偷懒神器额小不究。\n第六步，截止测试。 结合外购存货的截止测试，获取资产负债表日后入账的应付账款对应的采购合同、采购发票、入库单、验收单（这些单据是不是很眼熟）等资料，其实做法和第三步替代测试没差，无非是重点看下时间罢了，依旧是熟悉的体力活趴。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/059---accounts-payable-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e预付账款与应付账款是一对（出双入对），这篇聊聊应付账款的程序执行，下篇聊聊应付账款的本质。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e开底稿，做什么程序，怎样做程序，怎样做记录，白纸如何上手。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e实务中，没有人手把手教是很正常的，依据以前年度底稿、依据其他公司底稿依葫芦画瓢成为常态。总有些隐秘的葫芦不好画，就得祭出第二招无所不问其极（询问），询问同事、外勤主管（大组长、小组长）、项目经理、甚至是质检（内核）老师。\u003c/p\u003e","title":"059-应付账款审计要点"},] [{"content":"ipo 案例是白嫖且高效的学习途径，有请青木股份（创业板反馈）打个样\n1、返利的会计处理 对于与采购数量、采购金额或者付款金额相关的折扣，均作为采购返利。公司于各资产负债表日根据与供应商约定的返利政策及比例计提采购返利，根据供应商不同的核销方式，账务处理分别为：\na 以抵扣货款形式兑现(主要为开云瑷维)\u0026amp;现金返利\n部分品牌方将采购返利通过抵扣采购货款形式兑现，此种情况下公司计提采购返利时直接冲减对品牌方的应付账款，对于应付账款不足冲减部分，其实质上可以抵扣未来需要支付的采购款，公司将其作为预付账款核算。对采购返利所对应的存货，若在资\n产负债表日尚未实现销售的，则返利金额冲减期末存货余额，反之，则冲减当期主营业务成本。具体会计处理如下：\n① 计提采购返利\n借：应付账款/预付款项贷：存货/主营业务成本\n② 兑现采购返利\n如计提金额与实际兑现金额无差异，兑现时无需进行会计处理，如有差异，则将差异在兑现当期按上述①的分录或相反的分录将计提金额调整成实际兑现金额。\nb 以货物奖励形式兑现(主要为友昌集团)\u0026amp;实物返利\n部分品牌方将采购返利通过货物奖励的形式兑现(以下简称货返)，此种情况下公司根据与品牌方确认的返利金额，具有无条件提取与返利金额等值的品牌方商品的权利，因此，返利实质为品牌方销售行为的商业折扣。\n以季返为例，公司每季末依据与品牌方的约定，根据采购付款目标和实际采购付款情况、品牌方的确认文件等，按季与品牌方确认返利金额，并确认为其他流动资产；同时，由于返利本质上是品牌方销售行为的商业折扣，公司获得的返利实质上是对采购成本的调整，返利金额冲减当期存货采购成本，若当期采购的货品在资产负债表日尚未实现销售，则返利金额冲减期末存货余额，反之，则冲减当期主营业务成本。\n各资产负债表日，公司根据当期返利金额，结合当期销售情况，按加权平均法计算调整期末的其他流动资产、存货，以及当期主营业务成本。\n报告期内，公司返利商品验收入库后，增加当期存货，减少其他流动资产。具体会计处理如下：\n① 计提采购返利借：其他流动资产\n贷：存货/主营业务成本\n② 兑现采购返利借：存货\n贷：其他流动资产\n根据企业会计准则的规定，资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或制的、预期会给企业带来经济利益的资源。公司取得了品牌方的相关返利确认资料，且\n期后已将与返利金额等值的品牌方商品验收入库，因此截至报告期末将尚未从品牌方提货的返利金额确认为其他流动资产符合企业会计准则要求。\n综上，由于上述两种不同形式确认的品牌方返利实质均为品牌方为促进销售给予的商业折扣，相关返利在存货与成本之间分摊的会计处理符合企业会计准则的要求。\n2、公司返利的合规性 （1） 返利系公司与品牌方真实的意思表示，对双方具有约束力，且公司已经如实入账。\n根据公司与品牌方签署的业务合同，双方就返利的实现条件、计算方法、返利方式等进行了具体约定，且该等业务合同已经双方签署，系双方真实的意思表示，对双方具有约束力。公司就从品牌方处所取得的返利均已按照企业会计准则的要求进行账务处理，不存在账务处理与公司所取得的返利不符的情形。\n（2） 返利系我国法规允许的行为，不存在违反我国法律、行政法规禁止性规定的情形。\n根据《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》 (1996 年 11 月 15 日国家工商行政管理 局令第 60 号公布)第六条的规定， “经营者销售商品，可以以明示方式给予对方折扣。经营者给予对方折扣的，必须如实入帐；经营者或者其他单位接受折扣的，必须如实\n入帐。本规定所称折扣，即商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入帐的方式给予对方的价格优惠，包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。”\n品牌方给予公司的返利，首先系以明示方式在合同中已具体约定；其次，返利属于品牌方或其授权经销商给予公司的折扣；第三，公司已经根据所取得的返利如实入账不存在账务处理与实际取得返利情况不符的情形。\n同时，《中华人民共和国反不正当竞争法》第七条明确规定“经营者在交易活动中，可以以明示方式向交易相对方支付折扣，或者向中间人支付佣金。经营者向交易相对方支付折扣、向中间人支付佣金的，应当如实入账。接受折扣、佣金的经营者也应当如实入账。”据此，《中华人民共和国反不正当竞争法》亦对上述商业行为进行了确认。\n（3） 税务处理的合法合规性\n报告期内公司收到的返利实质上为品牌方销售行为的商业折扣，品牌方按月根据扣除返利后的销售金额开具增值税发票给公司，公司据此进行申报抵扣。公司返利的相关税务处理合法合规。\n综上，根据相关法律法规，返利不存在违反我国法律、行政法规禁止性规定的情形。公司获得品牌方返利的行为合法合规。\n3、公司对返利的处理与行业惯例和同行业公司处理方式基本一致 选取在境内已上市或过会且有公开披露采购返利会计处理的壹网壹创及凯淳股份作为同行业公司，与公司的采购返利会计处理进行对比如下：\n通过对比，公司采购返利的会计处理方式符合行业惯例，与同行业公司基本一致，均是根据与品牌方约定的返利计算方式计算返利，如相关返利对应的采购商品在资产负债表日未实现销售，则对应返利金额冲减期末存货余额，反之，则冲减当期主营业务成 本 。\n4、发行人期末应收款项中未包含应收返利金额的原因 公司主要有两种返利兑现形式，一种是以抵扣货款形式兑现，计提时直接冲减了对品牌方的应付账款；另一种是以货物奖励形式兑现，计提时借方计入其他流动资产。上述两种方式计提的返利均未通过应收款项核算，因此，公司期末应收款项中未包含应收返利金额。相关会计处理符合行业惯例，与同行业公司基本一致。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/060-ipo-casepurchase-rebate/","summary":"\u003cp\u003eIPO  案例是白嫖且高效的学习途径，有请\u003cstrong\u003e青木股份\u003c/strong\u003e（创业板反馈）打个样\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"1返利的会计处理\"\u003e1、返利的会计处理\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e对于\u003cstrong\u003e与采购数量、采购金额或者付款金额相关的折扣\u003c/strong\u003e，均作为采购返利。公司于各资产负债表日根据与供应商约定的返利政策及比例计提采购返利，根据供应商不同的核销方式，账务处理分别为：\u003c/p\u003e","title":"060-ipo 案例：采购返利"},] [{"content":"应付职工薪酬有简单模式，也有地狱模式（还得请精算师），其是基于配比原则诞生的过渡科目，企业对薪酬的自主决定权很大。\n不像其他负债，可以函证。向员工（知悉情况的第三方）函证一波可行，但劳民伤财，多此一举。\n部分人侧重分析薪酬，然而波动不合理又如何（社会舆论能改变顶流女明星玲娜贝儿与迪士尼高管相差千倍的薪资么；某些顶级大佬 1 元年薪与 0 元年薪合理么），这是企业内部的事，这是愿者上钩的事。\n分析本就是语言的艺术，我说涨薪系行业稳中向好，公司业绩增长，要与全体员工共享共同富裕，你说涨薪系这点钱，狗都不干，割不到新韭菜，留不住老韭菜。\n什么同行业可比公司，什么地区人均薪资对比，ipo 答复里一本正经胡说八道的公司不照样过会（自行瞅瞅问询或者俺改天梳理下）。当然能给出冠冕堂皇的解释是很重要的能力，异常波动那是监管（质检、领导等）的必 q 之处。\n当然一般的企业还是不会整幺蛾子的，也就正常的年度调整（防通胀/被喷了），部分员工升职、内部调岗、业绩考核，某些业务拓展引进相应新员工等造成正常且合理的波动。一般职工工资是很难下降的，经济学有个词曰工资粘性，请神容易送神难嘛，好理解。\n薪酬不妨从恒等式入手：期初余额+本期计提-本期支付=期末余额\n先说计提\n审计要了解薪酬政策、薪酬计提标准，这玩意不好随意、频繁变更，但有的是骚操作。咋知道计提可以进成本，进费用，甚至可以资本化（与工程项目直接相关人员的薪酬）\n进哪里，私以为这很真正难落到实处，仅能表面核查下是否串部门入账，因为工时认定本就极具操作空间，进管理费用还是进销售费用对企业意义不大，但进研发费用就有明显好处哒\nipo过会企业薪酬进研发的部分不一定非得是真的，是准的，如何操作答复里都写着答案。\n我们常说薪酬资本化的参考标准是员工的工作内容与“使固定资产达到预定可使用状态”之间有无直接关系，即该员工的工作内容直接有助于改变资产的状态。转念一想，该员工的工作内容还不是 xxx 说了算嘛。\n其次，如何保证花名册（工资表）人员真实且完整，万物皆可盘么（盘人么），老板将七大姑插到公司吃空饷（光领钱，不干活），审计难不成敢发声。\n奖金就是更好解释啦：a 今年行情好；b 今年行情不好但 xxx 劳苦功高；c 今年行情不好但 xxx 是公司基石。。。\n理由嘛，总是能想出来的，有些事是先发生了，随后才有的理由。\n只能纠些不痛不痒，诸如福利费未通过薪酬核算，借：管理费用-福利费；贷：银行存款。（也许是企业故意卖破绽玩呢）当然，核查应付职工薪酬的分配额与管理费用、销售费用、研发费用、制造费用、在建工程等项目中的职工薪酬是否勾稽一致也是不容忽视的。\n至若测算社保与公积金，也就是拿到缴纳基数及比例的小学数学问题（先搜下基数和比例符合规定么，基数与比例的差距还是很大的，宇宙的尽头是编制）。如测算异常，可能是疫情期间减免社保政策等，拿到或自己去网上扒到政策文件，重算一下哒。\n至若工会经费和职工教育经费，一般（职工教育经费按照工资总额 8%（还是得看行 业 哈 ） 计 提 、 工 会 经 费 按 照 工 资 总 额 2% 计 提 。\n陈版说：有工会组织的必须要计提工会经费，没有工会组织的（也就是不必须成立工会）也可以不计提。前两个，绝大部分企业都会按规定提（不至于烂成这样），后两个才是错误高发区。\n至若个税，我看到一个有意思说法：从工资收入中征的个税，本质上是你交给国家的一部分工资收入，本来在会计上可在“应付职工薪酬-应交国家工资”中核算，但国家那好意思明着要你的工资啊，得巧立名目。\n题外话，私以为收税还得收富人税，希冀房产税、遗产税、资产转移税（离境税）通通加码安排上，填补信托避税之漏洞。。。最新看到卢克文的《地方门阀崛起：中国未来的巨大隐患》还蛮有意思\n再说发放\n这就简单而纯粹哒，检查银行回单和银行流水，不仅仅是期后发放检查（部分企业有期后将计提的薪酬冲回以此藏利润的 low 操作），月度发放核查同等重要。\n发放端查准了，计提端（总数）就没问题，（明细数那就呵呵哒），你爱发多少工资发多少工资。\n完整性呢，企业今年行情不好通过少计薪酬保利润、保业绩（保壳不退市），等行情好再把薪酬给补上咋搞。格局小了，这叫自愿降薪，乖，咋撒手不管哈。\n当然，薪酬还有很多细节可以扣。\n诸如体外资金循环，把工资发给员工，员工再掏一部分（现金形式）进老板私人腰包，旨在替领导抗点个税，抑或用于给客户返点等。这样玩体外资金循环有点辛苦哈\n还有相反的玩法，老板自掏腰包（建议现金形式，以防个人流水被核查）通过体外发工资（不是所有员工都愿意降薪），可少提成本费用，以此保住体内的利润与业绩。\n诸如 ipo 项目是要披露董监高以及关键管理人员的薪酬明细哒，这个简单披露就披露呗，自己统抑或企业填呗。不过，一般建议将报告期内董监高及关键管理人员薪酬与当地薪酬水平、同行业可比公司进行对比分析，单独开张底稿。\n再如核查审计单位的用工模式，是否存在劳务外包或劳务派遣；核查是否存在非货币性福利；核查辞退福利计划（包括内部退养计划），破事还真不少。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/061---key-points-of-audit-of-employee-remuneration-payable/","summary":"\u003cp\u003e应付职工薪酬有简单模式，也有地狱模式（还得请精算师），其是基于配比原则诞生的过渡科目，\u003cstrong\u003e企业对薪酬的自主决定权很大\u003c/strong\u003e。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e不像其他负债，可以函证。向员工（知悉情况的第三方）函证一波可行，但劳民伤财，多此一举。\u003c/p\u003e","title":"061-应付职工薪酬审计要点"},] [{"content":"\n一、从分录出发 1、“纯天然”调节利润的手段\n①计提/归集时，\n借：xx 费用/生产成本/在建工程贷：应付职工薪酬\n②实际发放时，借：应付职工薪酬贷：银行存款\n③发工资代扣社保、公积金时，借：应付职工薪酬\n贷：银行存款\n其他应付款-个人部分\n应交税费-个人所得税\n④实际缴纳社保、公积金时，\n借：应付职工薪酬-社保、公积金（公司）其他应付款-社保、公积金（个人）\n贷：银行存款\n⑤实际缴纳个税时，\n借：应交税费-个人所得税贷：银行存款\n【解析】权责发生制下，计提时借方费用↑，利润↓。常见的是在年终奖处做猫腻：本年利润好就多计提（本年费用↑，利润↓，所得税↓），下一年实际发放的时候再 冲销回去（下一年费用↓，利润↑）。\n由于涉及的仅仅是金额数字本身（根据历史经验数据以及当前的计划去预测的数字），所以算作一种会计估计而不是政策变更（不用追溯以前年度损益）。\n这种情况下，应对方案是\n①根据以前年度的年终奖发放政策来判断本期计提数字是否合理；\n②出审计报告之前，年终奖要是还没有发放，按下一年实际方法的金额调整多计提的部分。\n2、隐藏高管个税手段\n【解析】为了降低员工高管 c、e 的个税，将部分奖金分摊到其他员工的工资中去，实际这个部门的工资总额都是 117000 元无差异。此时，要进行相应的调整。\n一般审计程序介绍\n1、被审计单位提供资料清单\n①全年员工花名册\n②工资计算表（分月份、部门）、部门划分以及职责文件\n③社保公积金缴纳基数比例\n2、常开的审计底稿目的\n①月度明细表→人均月度工资分析：哪个月、哪个员工、哪项具体薪资构成变动大\n②年度比较表→人数变动与应付职工薪酬的余额匹配性\n③分配检查表（成本费用勾稽表）→薪酬贷方发生额的去向，cf 表中“支付给职工以及为职工支付的现金”的金额，应该是应付职工薪酬的借方发生额即本期实际支付的金额[取决于企业做账是否规范，若勾稽有差异，大多数情况下选择以费用为准。]\n【核心技能：高级筛选，当二级核算不明确时，尝试用一下科目代码】\n④期后支付检查表→核算发放是否真实？年终奖是否要进行调整？\n注：截至 2021 年 8 月 31 日，2021 年 6 月末尚未支付的应付职工薪酬主要系因发放暂未支付工资及奖金，期后支付比例为 79.27%。\n⑤抽凭表→抽借方有银行回单和工资计算表，不要抽贷方啥都没有\u0026hellip; 3、附注披露的要求\n【解析】若企业做账不规范，就是未通过职工薪酬而直接发放的情形（可高级筛选挑选出来），虽然不影响应付职工薪酬的期末余额但是影响其发生额。\n比如：\n借：管理费-福利费 5000\n贷：银行存款 5000\n正确的分录应该是，\n借：管理费用-福利费 5000\n贷：应付职工薪酬-福利费 5000\n借：应付职工薪酬-福利费 5000\n贷：银行存款 5000\n此时，我们要做一笔审计调整：借：应付职工薪酬-福利费 5000\n贷：应付职工薪酬-福利费 5000\n这样就调整为比较规范的核算，方便附注披露发生额以及勾稽 cf 表。三、其他审计思路的拓展\n1、薪酬发放政策、核算真实性与内控制度\n首先明细表的审计说明核对数据准确之后，最好简述一下薪酬发放政策以及相关的内控制度等，搞清楚期末应付职工薪酬的构成是啥！\n【案例 1】江苏新瀚新材料股份有限公司\n公司应付职工薪酬主要系应付的工资、奖金、津贴和补贴。公司工资通常当月计提、次月发放；年终奖金则主要根据全年营业收入完成情况在年底计提并于春节前 发 放 ；\n【案例 2】青木数字技术股份有限公司\n正式员工薪酬结构主要由固定工资和年终奖组成，固定工资参考同行业平均工资水平，结合职位特点、员工学历、工作经验等因素综合确定，年终奖根据当年公司绩效及员工岗位价值评估决定。公司员工薪酬由人力资源部统一管理，由财务部负责核算和发放。工资发放采用月薪制度，发行人每月计提当月工资，并在下个 月 进 行 发 放 。 年 终 奖 于 当 年 计 提 ， 并 于 下 年 初 发 放 。\n【案例 3】普蕊斯（上海）医药科技开发股份有限公司\n【案例 4】现金支付问题\n应用情形：发放优秀员工奖励、福利费用、实习生生活补助等，关注点在于是否存在账外支付员工薪酬的情况。\n2、应付职工薪酬期末余额与员工人数的匹配性\n①期末余额↑，人数↑，人均薪酬↑【多半是因为业务规模的扩大】\n②期末余额↓，员工人数↓【主要原因系年终奖与业绩】\n【解析】\n①2018 年-2020 年各年末，公司应付工资分别为 258.63 万元、244.14 万元和 231.65万元，期末应付人均工资分别为 0.90 万元、0.92 万元、0.97 万元，公司期末应付工资余额下降与公司的员工人数下降基本匹配。\n②2018 年-2020 年各年末，公司应付奖金分别为 1,313.82 万元、1,376.17 万元和 1,773.46 万元，主要原因系公司整体经营业绩逐年上升，增加了员工年终奖，应付奖金余额逐年增长。\n③人数大幅↑，但期末余额增加不大\n【解析】\n2019 年下半年，公司新入职员工数量较多，2019 年 12 月末公司员工数量比 2019\n年 6 月末员工数量增加了 259 人。根据公司薪酬政策，非技术岗新入职员工需在试用期满后按照当年的工作月份计算年终奖，而技术岗新入职员工由于入职时间短一般尚未开始领取项目绩效奖金，因此大量 2019 年下半年新入职员工在 2019 年末计提的年终奖金额较低，导致当年末应付职工薪酬余额较 2018 年末有所减少。2020 年末发行人人均应付薪酬余额与 2019 年末基本一致。\n3、各岗位与同行业水平、当地社平工资比较\n【目的】是否符合行业特点？符合业务增长趋势？薪酬的市场竞争力水平怎么样？与员工入职率离职率是否矛盾？原理还是横向对比都是同一个行业或地区的，一 般差异较大就要寻找原因。\n【案例 1】慧博云通科技股份有限公司\n人力费用占主营业务成本比例与同行业可比公司的对比情况如下：\n【解析】\n①数据来源于上市公司年报和招股说明书；员工人均薪酬=职工薪酬总额÷平均人数，平均人数为各期内每月末人数平均值。为保持数据的可比性上表中 2021 年 1-6 月人均薪酬已进行年化处理；除中软国际、软通动力外其他同行业可比公司未公开披露 2021 年 6 月人员数量；博彦科技 2018 年度未披露主营业务成本中职工薪酬金额。\n②报告期内人均薪酬分别为 15.84 万元、16.95 万元、16.42 万元和 17.61 万\n元， 2020 年度由于新冠疫情社保减免导致当期人均薪酬较 2019 年度相比有所下降， 2018 年度、2019 年度、2020 年度呈现上升趋势，主要系公司进一步提升员工的薪酬竞争力， 提高人均薪酬水平；同行业可比公司人均薪酬分别为 14.26 万元、15.68万元、15.80 万元和 16.87 万元，2018 年度至 2020 年度，人均薪酬相比于同行业可比公司处于中上水平，主要系公司为了在业务快速拓展中吸引优秀人才，提供了市场有竞争力的薪酬。\n【案例 2】北京思维造物信息科技股份有限公司\n公司职工人均薪酬显著高于同行业公司及所在地平均水平，具体情况如下：\n【解析】\n①北京市软件和信息技术服务业在岗职工平均工资的数据来源于北京市统计局，截至本回复出具之日，2021 年 1-6 月数据未披露，故未列示。\n②同行业人均薪酬根据年报披露的（期初人数+期末人数）/2 计算。\n4、与招聘网站同类级别工资的比较[带有行业特点，举例是 it 人员]\n【目的】薪酬是否合理？是否符合行业特点？\n【案例】慧博云通科技股份有限公司\n公司主要员工岗位为软件开发工程师、软件测试工程师及用户界面设计师，2021年 1-6 月公司平均人数中，以上三个岗位占公司总平均人数比 77.91%，因此以下选取软件开发工程师、软件测试工程师及用户界面设计师，在招聘网站上分级别取整体年薪酬区间、取同行业可比公司在招聘网站上公布的薪酬水平与公司 2021\n年 1-6 月同等岗位分级别平均薪酬进行对比，对比情况如下：\n【 解 析 】\n①以上数据来源于 boss 直聘、智联招聘且工作城市限于一线城市。\n②招聘网站薪酬是实时变动的，无法获取以前年度的实时薪酬，故只比 2021 年 1-\n6 月的市场价格。\n③公司主要岗位员工在 2021 年 1-6 月的人均薪酬在同行业可比公司在招聘网站上公布同岗位薪酬区间范围内，符合行业特点。\n5、与成本费用以及现金流量表的勾稽[很重要，问询必然会被问到]\n【案例 1】新华都特种电气股份有限公司\n【解析】\n①工伤保险所一次性对意外伤残员工的补助，导致当期人工成本计提、发放的金额增 加。企业账务处理：收到补偿金时，借：银行存款贷：应付职工薪酬；支付补偿金时：借：应付职工薪酬 贷：银行存款\n②进项税额转出为公司为生产工人购买的意外保险产生的进项税不能抵扣，导致当期资产、成本和费用科目的人工成本总额增加，企业账务处理：产生进项税时，借：应交税费-增值税-进项税 贷：银行存款 ；进项税转出时，借：制造费用 贷：应交税费-增值税-进项税\n【案例 2】苏州纽克斯电源技术股份有限公司\n【解析】支付给职工的现金以及为职工支付的现金流量与应付职工薪酬、期间费用和成本匹配。报告期内，公司支付给职工的现金以及为职工支付的现金流量逐年增加，主要系公司业绩持续增长，公司支付给销售人员的工资、奖金、销售提成增加所致。此处测算与勾稽的逻辑体现在表格法编制现金流上面。\n【案例 3】青木数字技术股份有限公司\n公司职工薪酬在营业成本、期间费用中构成情况\n【解析】\n①人工成本费用包含正式员工成本、劳务外包费用和实习生成本；\n②平均人数=各月领薪的正式员工数量/当期月份数，并按四舍五入取整；2021 年 1-\n6 月平均成本费用为年化数据；\n③公司正式员工平均成本费用分别为 10.26 万元/年、11.63 万元/年、13.13 万元/年和 13.13 万元/年，呈稳步增长趋势。公司营业成本、研发费用中的人均薪酬变动趋势与人均薪酬总体变动趋势一致。2020 年销售费用归属下的人均薪酬较 2019 年有所下降，主要原因为公司在电商渠道零售业务中合作的品牌数量逐渐增加，而该类品牌多是新进入中国市场的孵化类品牌，需要配置的营销人力资源也随之加大。公司自2019年下半年起扩招该业务的营销人员，由于新加入的人员工资基数较低，导致平均人工费用也较 2019 年有所降低。\n【案例 4】慧博云通科技股份有限公司\n支付给职工的现金及为职工支付的现金与应付职工薪酬、期间费用和成本的勾稽关系和归集情况如下：\n【解析】\n①支付给职工的现金以及为职工支付的现金与应付职工薪酬、期间费用和成本的勾稽关系准确；\n② 支付给职工以及为职工支付的现金分别为 20,718.01 万元、36,385.94 万元 45,203.72 万元、31,711.93 万元，呈现逐年上涨趋势，系员工人数增加以及职工薪酬水平提高，支付给职工的薪酬增加。\n【案例 5】龙腾半导体股份有限公司\n应付职工薪酬减少数（借方发生额）与现金流量表相关科目存在较大差异的原因\n【解析】存在差异 1,074.85 万元，主要系 1,020.86 万元为资本化研发项目的研发人员职工薪酬计入开发支出，对应在现金流量表计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”所致。【属于投资活动而不是经营活动了】\n6 、 特 定 人 群 如 “ 董 监 高 ” 、 销 售 人 员 领 取 的 薪 酬 问 题\n【案例 1】北京三维天地科技股份有限公司\n董 事 、 监 事 、 高 级 管 理 人 员 和 其 他 核 心 人 员 薪 酬 占 比 波 动 原 因\n报告期内，公司董事、监事、高级管理人员及核心技术人员薪酬总额占利润总额的比重如下：\n【解析】\n①2019 年度，公司董事、监事、高级管理人员和核心技术人员数量增多，导致薪酬总额上升；\n②2020 年度,因上一年度公司业绩增长情况良好，关键管理人员基本薪酬有所提升，导 致 薪 酬 总 额 较 上 一 年 度 略 有 增 长 。\n【案例 2】新华都特种电气股份有限公司\n披露董事长谭勇、董事和总经理李鹏 2019 年领取收入低于其他董事、高级管理人员的原因：\n①公司薪酬总额主要包括工资和年终奖两部分，董事长谭勇和总经理李鹏的基本工资与其他董事及高级管理人员无重大差异，略高于部分董事和管理人员基本工资；\n②公司对年终奖金分配方案的制定是根据当年董事、高级管理人员的履行职责情况，对其绩效进行考评，对于年终绩效考核较好、在管理、销售、研发等岗位作出突出贡献的董事、高管人员给予特殊贡献奖。董事长谭勇和总经理李鹏 2020 年领取的奖金低于其他董事和高级管理人员，原因是其他部分董事、高级管理人员由于分管的业务板块在销售增长、内部管理、技术开发等方面作出了突出贡献，获 得 了 突 出 贡 献 奖 金 所 致 。\n【案例 3】开勒环境科技（上海）股份有限公司\n董事、副总经理邢田 2019 年税前薪酬大幅高于其他董事、高级管理人员的原因及其合理性：\n【解析】邢田为公司董事、副总经理，具体分管公司华东地区销售业务，2019 年华\n东地区销售团队共 27 人，销售额较高。公司根据业绩计算并对其发放业绩提成和年终奖金，导致当年其个人薪酬显著高于其他董事、高级管理人员。综上，公司董事、副总经理邢田 2019 年税前薪酬较高主要是与其负责的相关区域的销售业绩相关，具有合理性。\n【案例 4】新华都特种电气股份有限公司销售人员薪酬水平及增长情况如下：\n【解析】\n①销售人员平均人数的计算方式为各期每月人数相加除以 12，向下取整数；\n②2017-2020 年，销售人员平均薪酬逐年增加，主要原因是随着公司销售收入增加，销售人员提成及奖金相应增加所致。【分析各岗位薪酬水平以及增长情况】\n7、职工人数与收入、利润、产能、产量的匹配性\n【案例 1】慧博云通科技股份有限公司\n公司计提归属于当期损益的应付职工薪酬与营业收入的关系\n【图形解析】\n【解析】\n①归属于当期损益的薪酬总额为营业成本、销售费用、管理费用、研发费用中人力费用总额；\n②公司计提归属于当期损益的薪酬总额与营业收入的比例分别为 67.87%、70.76%、 67.02%和 78.83%，其中 2020 年度由于新冠疫情社保减免导致当期应付职工薪酬占营业收入的比重较 2019 年度相比下降，2018 年度、2019 年度、2020 年度呈现上升趋势，主要系公司进一步提升员工的薪酬竞争力，提高人均薪酬水平，因此应付职工薪酬计提总额增加，归属于当期损益的薪酬总额占营业收入的比例提高。\n【案例 2】新华都特种电气股份有限公司\n2017-2020 年及 2021 年 1-6 月收入、利润、产能、产量增长↑、员工人数下降↓是否具有合理性？\n【解析】\n①员工人数的计算方式为各期每月人数相加除以 12，向下取整数；\n②公司产能计算以绕线工序人员配备数量、生产工时作为计算依据，绕线工序人员报告期内持续增长使得公司产能持续增长，产量就随之增长（2018 年容量大的产品多于 2017 年 度 ， 造 成 2018 年 台 数 少 于 2017 年 度 ） ；\n③2018 年下半年公司对业务线进行调整，撤销了涂料事业部，导致 2018 年管理人员 总数下降，2019 年因为管理优化，减少了部分管理人员；销售人员报告期内基本保 持一致，未发生重大变化；研发人员报告期的变化为各期研发项目不同投入人员不同；生产人员平均人数 2018 年较 2017 年增加 23 人，原因是 2018 年产量较 2017 年大\n幅增加，生产人员相应增加；2019 年较 2018 年相比，生产人员平均人数减少了 5 人，主要原因是非核心生产环节人员减少，决定产能的绕线人员有所增加。\n④虽然 2017-2019 年产量增加，生产人员呈下降趋势，但决定产能的绕线人员有所\n增加，2020 收入、利润、产能、产量增长、员工人数均在上涨。因此产量变动和生产人员变动具有合理性。\n8 、 临 时 用 工 、 劳 务 派 遣 、 劳 务 外 包 的 情 况 披 露\n【案例：临时用工】\n【解析】\n①公司将部分辅助岗位如保洁、帮厨等通过临时用工完成；\n②公司与临时工签署《劳务合同》，根据临时用工具体完成工作情况，每月结算工资， 2018 年、2019 年公司共支付临时用工工资分别为 20.61 万元、34.76 万元。2020 年、\n2021 年 1-6 月公司不存在临时用工情形，具体情况如下：根据河北省统计局网站发布\n的信息，2018 年和 2019 年河北省城镇私营单位就业人员年平均工资分别为 39,512\n元和 42,919 元，公司临时用工年平均工资与当地城镇私营单位就业人员平均工资相符。\n【案例：劳务外包】\n【解析】\n①为缓解临时用工瓶颈和解决流动性生产人员管理上的困难，对于一些非关键性、辅助性工序如部分包纸工、包头工等通过劳务外包形式完成；\n②公司与劳务公司签署服务合同后，每月根据生产用工实际需要情况，向劳务公司下达任务指令，由劳务公司利用公司提供的场地、设施、材料组织安排完成相应非关键\n性、辅助性工序的生产任务，公司按照劳务公司每月完成的工作量与其结算服务费；\n③由于劳务用工岗位不同，各年平均工资总额有差异，但公司劳务用工年平均工资总额高于河北省城镇私营就业人员年平均工资；\n④公司与劳务外包公司不存在劳务关系外的其他关系，公司及公司实际控制人、董事、\n监事、高级管理人员与劳务外包公司及其主要股东、董事、监事、高级管理人员之间不存在关联关系。除支付劳务服务费外，不存在其他的利益往来及资金往来情况。\n9 、 补 足 未 按 规 定 缴 纳 社 保 、 公 积 金 对 经 营 成 果 的 影 响\n【案例 1】新华都特种电气股份有限公司\n若公司为前述未缴纳员工（不含因退休、在其他公司缴纳、当月新入职员工下月缴纳）缴纳社会保险和住房公积金，对报告期内经营成果影响如下：\n【解析】公司为部分员工未缴纳社会保险和住房公积金金额占当期利润总额的比例较低且呈下降趋势，对公司报告期内的经营成果未造成重大影响。\n【案例 2】慧博云通科技股份有限公司\n1） 应缴未缴社会保险和住房公积金的具体情况及形成原因：\n2） 就部分员工自愿放弃缴纳社会保险、住房公积金的情况，测算报告期各期可能 需要补缴社会保险及住房公积金的金额及对净利润的影响情况如下：\n【解析】\n①测算补缴金额是以发行人各期最后一月应缴未缴社会保险与住房公积金的总额进行测算；各期测算补缴金额=各期末应缴未缴社会保险与住房公积金的总额×12；\n②测算报告期内可能补缴金额合计占当期净利润的比例分别 1.54%、0.83%、0.06%、 0.12%，占比较小，不会对发行人各期净利润产生重大影响。\n③针对发行人及其子公司存在的社会保险、住房公积金缴纳问题，发行人的实际控制人余浩已出具承诺，“若由于慧博云通在上市前的经营活动中存在应缴未缴的社会保险和住房公积金而被有关政府部门要求补缴或者处罚，本人将赔偿慧博云通由此产生的全部损失”。\n④根据公司注册所在地人力资源和社会保障部门、住房公积金管理部门出具的有关证明，报告期内发行人及其境内子公司不存在因社会保险及住房公积金缴存事项被有关部门给予行政处罚的情形。\n10、奖金计提比例与业务规模的匹配\n【案例】厦门科拓通讯技术股份有限公司\n【解析】\n①2020 年末应付职工薪酬增加 313.15 万元，其中应付奖金增加 364.84 万元，占总体增加额的比例为 116.50%，占比较高。增加主要原因系公司当期经营业绩较好，主营 业 务 收 入 较 2019 年 增 长 26.21% ， 奖 金 计 提 增 加 26.13% 。\n②2019 年和 2020 年，公司奖金计提金额占主营业务收入的比例均为 3.16%，奖金计提比例基本保持平稳，计提政策未发生重大变化，与发行人业务规模相匹配。公司奖金为当年计提次年发放，截至本回复出具日，2020 年末应付职工薪酬余额中除工会经费及职工教育经费外，均已支付完毕。\n11、辞退福利的考虑\n【案例】慧博云通科技股份有限公司\n1） 合法合规性：\n采取与辞退员工协商的方式，与拟辞退员工解除劳动关系，并在协商一致的基础上签署《协商解除劳动关系协议书》。根据《中华人民共和国劳动合同法》第四十七条的相关规定，经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付，即 n+1。公司与辞退员工补偿金金额沟通原则上为 n+1，具体金额会根据员工司龄、考核表现以及历史贡献等实际情况逐一协商确定。截至本回复出具日，报告期内发行人辞退员工均已签署《协商解除劳动关 系 协 议 书 》 并 办 理 完 成 离 职 手 续 ， 双 方 不 存 在 纠 纷 或 潜 在 纠 纷 。\n2） 会计准则确认与计量方法：\n根据《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》第二十条的规定确认辞退福利：“企业向职工提供辞退福利的，应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：（一）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；（二）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。\n3） 各期辞退福利的金额：\n【解析】\n①2020 年 12 月，公司拟与某员工解除劳动关系，公司财务于当期计提 10 万元离职补偿金；2021 年 1 月，因公司新增项目业务开展需要，公司继续聘用该员工，上述计提的 10 万元离职补偿金不再支付并于 2021 年 1-6 月冲回处理。截止 2021 年 6 月\n30 日，尚有 132,000 元辞退福利未支付。\n②平均辞退福利=实际辞退福利/辞退员工人数；公司辞退员工数量和辞退福利基本匹配，发行人辞退福利已经足额确认。\n12、员工劳动纠纷以及进展对业务的影响\n【案例】慧博云通科技股份有限公司 存在的劳动纠纷情况及其进展如下：\n截至本回复出具日，报告期内尚未完结的劳动纠纷案件具体情况如下：\n【解析】报告期内离职员工中共有 14 人就劳动纠纷相关事项提起仲裁或诉讼，主要原因包括：\n①员工离职时发生追索劳动报酬及解约赔偿金纠纷；\n②员工离职时对设备赔偿义务的履行存在分歧。截至本回复出具日，根据法院或仲裁机构最终作出的判决、裁决和调解协议，发行人因上述劳动争议累计支付工资及各类补偿金共计 30.93 万元，金额较小。此外，截至本回复出具日，尚有 2 项劳动纠纷事项尚未完结，涉及金额较小，对公司财务状况、经营成果及日常经营活动不存在重大不利影响。\n13、疫情对薪酬的影响\n【案例】北京思维造物信息科技股份有限公司\n职工薪酬水平的合理性，成本、期间费用中职工薪酬的变动原因：\n【解析】\n①员工数量为期初期末平均值；人员平均数计算结果为向下取整；2021 年 1-6 月人均薪酬数据已年化处理：（当期职工薪酬×2）/人员期初期末平均数。\n②报告期内员工的人工薪酬逐年上升，而人员数量也稳步增加，职工薪酬和人员数量较为匹配。\n③2018 年度至 2020 年度公司员工人均薪酬整体呈逐年下降，主要系新增人员中中低级别员工占比较高所致。其中 2018-2019 年度，员工人均薪酬下降幅度较大，主要原\n因系公司奖金政策调整。2018 年公司设置了季度奖金激励，每个季度考核并发放奖金。2019 年公司调整了奖金系数、并改为每半年考核一次发放奖金。故 2019 年奖金发放低于 2018 年，导致 2019 年人均薪酬有所下降。\n⑤研发人员人均薪酬呈现先涨后降的趋势，主要原因是 2018 年公司开始加大研发投入，提高研发人员的招聘标准，故相应提高了薪酬水平。\n⑥2020 年度由于新冠疫情影响，发行人享受社保减免政策，各部门的人均薪酬均有所下降。其中销售人员人均薪酬下降幅度较大，主要原因为新增人员中中低级别员工占比较高，人均薪酬低于原有销售人员人均薪酬所致。2021 年度起，发公司不再享受社保减免政策，各部门的人均薪酬均有所回升。\n⑦管理人员人均薪酬下降主要为 2020 年奖金较 2019 年下降所致。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/062-analysis-of-the-strongest-payable-employee-salaryaudit-lancet/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/062-%E6%9C%80%E5%BC%BA%E5%BA%94%E4%BB%98%E8%81%8C%E5%B7%A5%E8%96%AA%E9%85%AC%E8%A7%A3%E6%9E%90%EF%BC%88Audit-Lancet%EF%BC%89_1.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一从分录出发\"\u003e一、从分录出发\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、“纯天然”调节利润的手段\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e①计提/归集时，\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e借：xx 费用/生产成本/在建工程贷：应付职工薪酬\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e②实际发放时，借：应付职工薪酬贷：银行存款\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e③发工资代扣社保、公积金时，借：应付职工薪酬\u003c/p\u003e","title":"062-最强应付职工薪酬解析（audit lancet）"},] [{"content":"中午吃什么（走兽蹄上筋，飞禽掌中宝。游鱼月牙肉，甲鱼裙边料），晚上住哪里，都是了解被审计单位及其环境的手段，一叶落知天下秋\n回归正题：这是一个孝敬祖国母亲的科目，税收取之于民，用之于民。\n一般而言企业规模（正相关）和税收政策（往往是利好，税负趋轻）没有较大变化的情况下，应交税费年度波动不会太大，虽是负债，但这里我所指的波动是发生额\n（计提数）波动。\n至若余额波动，毕竟不交税某种意义上也是一种融资方式（然按日加收万分之五，融资成本高得离谱哈），部分企业营业外支出里不乏税收滞纳金的身影，审计还可以顺便水波管理建议书。\n一般程序指引讲究真实性与准确性，主要做的是检查（纳税申报表、完税证明、汇算清缴报告、税收优惠文件）和重新计算，易忽视完整性，展开科目余额表一看，好家伙，税目如此之稀少。\n当然，这个是很敏感的事，税务局若是不管（没看见），事务所何德何能。。。有句玩笑话，若不偷税漏税，国内 90%以上的中小企业要 gg（倒闭）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/063---summary-of-tax-payable-audit/","summary":"\u003cp\u003e中午吃什么（走兽蹄上筋，飞禽掌中宝。游鱼月牙肉，甲鱼裙边料），晚上住哪里，都是了解被审计单位及其环境的手段，一叶落知天下秋\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e回归正题：这是一个孝敬祖国母亲的科目，税收取之于民，用之于民。\u003c/p\u003e","title":"063-应交税费审计概要"},] [{"content":"应交税费与应付职工薪酬颇多相通之处，前者是孝敬祖国母亲，后者是犒劳三军将士，向这些主体发函都意义不大，前者是获取纳税申报表逐月核对，后者是获取职工工资 表追月核查，有的大师薪酬+税费都弄期后检查，理论上负债皆可期后检查。。。\n先计提，前者计提花样多，分类谈论：如企业所得税，得借所得税费用；如附加税，得借税金及附加；如契税，得借固定资产；如残保金，得借管理费用；如增值税，得慢慢展开后者计提花样也不少，工资、社保、公积金、职工福利费、职工教育经费、工会经费。。。\n得按一定标准借销售费用、管理费用、研发费用、制造费用、生产成本**（基本玩法就是强塞研发，因为标准很纯很暧昧）**\n薪酬基本账务处理如下，望周知\na计提薪酬\n借：成本或费用 q\n贷：应付职工薪酬-工资 w\n贷：应付职工薪酬-社保（公司部分）e 贷：应付职工薪酬-公积金（公司部分）r\nb 发放工资\n借：应付职工薪酬\u0026mdash;工资 w（应发数）\n贷：银行存款 倒挤数（实发数）\n贷：其他应付款\u0026mdash;社保（个人部分）e 贷：其他应付款\u0026mdash;公积金（个人部分）r贷：应交税费\u0026mdash;个人所得税 t\nc 缴纳社保\n借：应付职工薪酬\u0026mdash;社保（公司部分）e 借：应付职工薪酬\u0026mdash;公积金（公司部分）r借：其他应付款\u0026mdash;社保（个人部分）e\n借：其他应付款\u0026mdash;公积金（个人部分）r贷：银行存款 倒挤数\nd 缴纳个税\n借：应交税费\u0026mdash;个人所得税 t贷：银行存款 t\n前者计提多少，有税率，有税基，有税法体系框得死死的，重新测算这个程序还是蛮有意义（不明税率的，请打开纳税申报表偷偷自学，了解这个程序过度滥用有时候还蛮丢人的）\n后者计提多少，有人口红利，有你法我笑，而这样的企业可以拿到相关主管部门关于无重大违法违规的确认文件，可以 ipo 过会，计提检查这个程序是不是纯纯搞笑某些无聊的内控究发放工资分录后附没附带签字审批的工资表作为原始凭证\n中国商人拥有极好的营商环境，有源源不断的韭菜资源，有最好骗的政府补助，有打瞌睡的税务稽查。。。\n再发放，前者某些人搞个已交税金抽查表，后者某些人搞个薪酬支付抽凭，搞个期后发放检查。。。\n合着银行流水核查玩了个寂寞呗，所有科目都得单独来一遍回款核查+付款检查反复折腾，控制测试里还要求记录大量银行回单号。。。跟个原始人一样某些企业财务体系早就摒弃了银行回单这种多余之物，这货装订作为原始凭证真的有意义么，某些原始人一翻凭证一张银行回单都没得，当场炸锅这些都是入门琐事，有逼格的总喜欢聊股份支付\n股份支付与职工薪酬最大的区别：股份支付是以公司自身股份的公允价值变动为基础进行计价支付，而职工薪酬与此无关\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/064---supplement-to-the-audit-points-of-employee-remuneration-payable-and-taxes-payable/","summary":"\u003cp\u003e应交税费与应付职工薪酬颇多相通之处，\u003cstrong\u003e前者是孝敬祖国母亲，后者是犒劳三军将士\u003c/strong\u003e，向这些主体发函都意义不大，前者是获取纳税申报表逐月核对，后者是获取职工工资 表追月核查，有的大师薪酬+税费都弄期后检查，理论上负债皆可期后检查。。。\u003c/p\u003e","title":"064-应付职工薪酬和应交税费审计要点补充"},] [{"content":"资产负债有四大垃圾桶：其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债、其他非流动负债\n刷三表的事不表，没格调。这科目论起来其实和审计没得关系。。。\n会计师事务所研究会计知识的价值在于：遵循会计准则的前提下说服客户接受会计师的意见，并指导企业的会计处理\n其他流动负债与其他非流动负债如同短期借款与长期借款，本质上无区别，存在的时间长度（一般一年为分割线）不一样罢了\n其他流动负债好比三季虫：田间蚱尔，生于春而亡于秋，何见冬也\n授人以鱼不如授人以渔， 想知道这玩意是啥， 不妨打开上市公司年报瞅一瞅\n其他里塞巨额其他，这样显得信息披露质量很差，一般不允许这么出报告，不妨换一家瞅瞅\n待转销项税与待转增值税销项税额显然是一码事\n规定：对于已收或应收货款中尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，应计入应交税费——待转销项税额，并在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示\nwhy：不懂会计和税务的人看财报，看见应交税费的余额很大，容易误会人家交不起税or缺乏纳税意识\n新收入准则之下，摒弃了预收账款，而采纳合同负债\n合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，其不应包括已收或应收的对价中包含的增值税部分，该部分增值税金额应作为待转销项税列报于其他流动负债或其他非流动负债\n相比文字更习惯分录的话：\n借：银行存款贷：合同负债\n贷：应交税费——待转销项税额\n再啰嗦的话：纳税义务还没发生，然代扣代缴的税款已经收到了，这钱只是暂时经你手，不日就要孝敬给税务\n不日，到底是多久，这个时间决定着这货搁其他流动负债还是其他非流动负债\n接着瞅三一重工年报披露图：短期债券、继续涉入的金融负债、质押式回购借入资金\na 短期债券，应付债券归属于非流动负债没毛病趴，那些债券期限只有几十天搁着显然不恰当，往垃圾桶丢能理解吧\n若你的工作需要用到流动比率、速动比率、营运资金等，或许会对这般列报理解更为透彻。。。\nb 继续涉入的金融负债，看似高大上，实则就有我们熟悉的：期末企业有收到的已背书未到期的银行承兑汇票（承兑银行为信用等级较低的信用社，非 6+9，非 n+x）不能终止确认\n将应付账款置换为其他流动负债，\n有的披露为：未终止确认的应收票据，有的披露为：继续涉入的金融负债\n我本南山凤，岂同凡鸟群。装逼没输过，排名没赢过\nc 质押式回购借入资金，要知道常用头寸管理工具有四类：交易所债券质押式回购、质押式协议回购、银行间债券质押式回购、买断回购\n然这玩意，俺这审计大头兵真没接触过\n还有谁！还有啥！毕竟这是个无穷无尽的垃圾桶，日积月累见功底。。。\n仙之巅，傲世间，有我陈版便有天（所有贬义梗均为褒用）\n）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/065---other-current-liabilities-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e资产负债有四大垃圾桶\u003c/strong\u003e：其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债、其他非流动负债\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e刷三表的事不表，没格调。这科目论起来其实和审计没得关系。。。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e会计师事务所研究会计知识的价值在于：\u003cstrong\u003e遵循会计准则的前提下说服客户接受会计师的意见，并指导企业的会计处理\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"065-其他流动负债审计要点"},] [{"content":"题外话：递延收益、其他收益、营业外收入拎一块，实习生向的简单科目年报审计摇身一变即就是政府补助专项审计\n递延收益，名为收益，实为负债\n这货就是个过渡科目，纯纯工具人，其诞生便是用来平滑利润（表）\n举个栗子，我开了家公司，日常就是写写文章，倏地猛拍大腿，写的不是文章，写的\n是为天地立心，为生民立命，于是乎我跟有关部门递交材料申请一个小目标打造俺的专属避难所\n星沙二区一日游，红头文件横空出世，到账一个亿，听懂掌声\n借：银行存款 10000 万\n贷：递延收益 10000 万\n实打实收到有关部门的钱，资产增加没毛病，根据复式记账法：资产=负债+所有者\n权益\u0026amp;期初未分配利润 + 净利润-提取盈余公积-分配的股利 = 期末未分配利润\n我要么增加权益、要么增加负债、要么增加利润\n这不是投资，没有人要影响抑或控制我的写作方向，排除增加权益\n这是我白嫖，增加利润没毛病，但一下给我司财报增加一个亿合适么，要不瞅瞅避难所能用多久，在其寿命内徐徐图之\n倘若参照 70 年产权，将一个亿拆成 70 年依次进利润表\n借：递延收益 142.86 万\n贷：其他收益 142.86 万\n这样我司利润表是不是平滑了，你管这叫平滑？我知道你很急，你先别急\n我的避难所要折旧的啦，杀牛祭天动工\n借：在建工程 10001 万(我自掏腰包 1 万）\n贷：银行存款 10001 万\n竣工验收转固\n借：固定资产 10001 万\n贷：在建工程 10001 万\n借：管理费用 142.87 万\n贷：累计折旧 142.87 万\n是不是平滑得不能再平滑了\n你丫尽扯犊子，审计底稿咋开你是只字不提啊\n严谨的有关部门，给我司打钱，是不是要内部决议，是不是得形成文件\n拿来红头文件，将项目、文件名称、文号、发文机关、文件拨付总金额、文件主要内\n容一记录，与资产相关政府补助相关文件检查表底稿不就完事了\n这钱是政府给我司的么，万一是我商帮的兄弟，帮我回血勒\n继续看下银行回单，扫描留存编索引，凭证检查底稿不就完事了\n我算老几啊，凭什么给我司一个亿，万物皆可函定律还存在么\n《会计监管风险提示第 1 号——政府补助》：政府补助文件规定不明确或存在明显不合理迹象时，注册会计师是否与相关政府部门沟通或执行函证程序\n我这泥腿子白得一个亿=明显不合理迹象：发函不回咋办，走访呗，被审计单位必然与有关部门存在联系啊，面谈呗、拍照呗、录音呗、签字呗、盖章呗。。。无穷无尽的思路\n142.86 万咋来的，金额➗寿命呗，金额通过红头文件与银行流水敲定了，寿命勒，\n70 年摊合适么\n随机抽了（有同行业优先瞅同行业)几家上市公司，房屋及建筑物最多不过折旧 35 年\u0026amp;40年\n（10000➗40）-（100000➗70）=107.33 万\n这不 kpi 就来了嘛，tb 中录入审计调整分录借：递延收益 107.33 万\n贷：其他收益 107.33 万\nand 哪一天开始摊销？钱到账的日子排除，杀牛祭天动工的日子排除，竣工验收转固\n开始折旧的次月，分摊测算表底稿不就完事了\n《企业会计准则第 16 号——政府补助》应用指南：如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，总额法下应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/066---deferred-earnings-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e题外话：递延收益、其他收益、营业外收入拎一块，实习生向的简单科目年报审计摇身一变即就是政府补助专项审计\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e递延收益，名为收益，实为负债\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这货就是个过渡科目，纯纯工具人，其诞生便是用来平滑利润（表）\u003c/p\u003e","title":"066-递延收益审计要点"},] [{"content":"#1.递延收益审计的难点\n实务中，递延收益的审计基本上可以等同于与资产相关的政府补助审计。政府补助准则指南里写道，与资产相关的政府补助，一般进递延收益，然后与剩余使用期限以前摊销。\n比较麻烦的是：\n（1）企业申请的补助通常都是综合性的，既包含资产采购，又有费用性的支出，同时与资产和收益相关，如何进行区分，是否有充足的依据；\n（2）对于政府支持的产业，政府对这些补助的审批流程没有这么严，企业的一些申请资料比较简陋甚至缺失，也能批下个几千万政府补助。对公司来说是好事，但对于审计来说，严重影响对政府补助性质的判断。很多性质模棱两可的补助，企业一次进损益了。准则都说，如果实在无法判断，一次进其他收益，审计也无能为力，因为政府就这么简单给批了。\n#2.拿什么资料？\n（1）发补助的红头文件（通常后附清单会有企业的名字）、收到补助的回单。这是最最基础的资料，因为这是验证其真实性的最直接证据，红头文件都有文号可查，回单代表我们真实收到。最主要的，附注要披露政府补助项目名称、文号，为公告服务。\n（2）企业申报补助的申请文件、政府对补助资金的用途说明私以为这也是非常关键的资料，这直接影响到我们对补助性质的判断。一般来说，合格的申报资料应该写清申报项目的预算，购置设备多少、人工工资多少、外包费用多少、其他各类费用。\n此外，项目的周期如何？是还没开始建设的项目？还是对过去项目的补助？这涉及政府补助是对以前期间发生的费用还是未来的费用的补助。最简陋的，也起码要写清楚这个项目是不是涉及购买资产的。\n如果政府在发放补助时还写了补助资金专用于xxxx，那我们政府补助的性质就比较明确了，要不要进递延收益一目了然。\n（3）结算审计报告\n一般来说，大型的政府补助项目都会有第三方审计。这个有啥用？第一，看一下补助资金的真实使用情况；\n第二，如果涉及到递延收益的摊销，审计报告可以为我们提供依据，审计报告中有设备清单、折旧年限等资料，可以跟企业提供给我们的核对。\n#3.审计流程\n递延收益的审计流程比较单一，但很麻烦，纯粹的脏活累活，尤其是首次承接项目。拿到企业摊销台账，结合递延收益和其他收益两个科目，核实每一个重大项目的性质，是否涉及递延收益的摊销。\n难点来了，如果一个项目政府批了5000万，从补助文件我根本看不出有多少与资产相关的咋办？\n全部一次进损益，太不谨慎，要确认多少递延？\n这种时候，一般我们要穿透企业整个申报补助的流程，把每个节点的申请资料拿到，看看其中是否有对资产购置情况的描述。然后，让企业提供补助资产清单，和审计报告、申报资料核对。\n最后，可以取得这些资产的购置合同、发票等，结合实地盘点、资产管理人员的访谈，确定这些资产是否真的是为这些项目购置的，其使用情况如何，帮助我们验证企业提供的资产清单的真实性。\n性质、资产明细都确定了，审定口径怎么摊？这个是会计估计，仁者见仁，不是重点，跟项目负责人讨论吧，我们的工作已经做到位了。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/067-how-deferred-earnings-are-audited-audit-operator/","summary":"\u003cp\u003e#1.递延收益审计的难点\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e实务中，递延收益的审计基本上可以等同于与资产相关的政府补助审计。政府补助准则指南里写道，与资产相关的政府补助，一般进递延收益，然后与剩余使用期限以前摊销。\u003c/p\u003e","title":"067-递延收益如何进行审计（审计话事人）"},] [{"content":"一、理论基础\n1、定义： 政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。\n2、理论上的分类： |\n|\n3、具体的分类标准： 【仔细阅读政府补助文件！！！】\n4、政府补助的确认时点 ①通常情况下：在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量\n②期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金：按照应收金额计量（在满足政府补助所附条件并能够收到时确认）\n同时，需要满足 3 个条件：\na. 所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府信息公开条例》的规定【做底稿的时候可以去找对应的相关文件，如果被审计单位提供不了的话】予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理办法，且该管理办法应当是普惠性的(任何符合规定条件的企业均可申请)，而不是专门针对特定企业制定的;\nb. 应收补助款的金额已经过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测算，且预计其金额不存在重大不确定性；\nc. 相关的补助款批文中已明确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障的，因而可以合理保证其可在规定期限内收到;\n5、会计处理 |\n计量：货币性→实收或应收金额、非货币性→公允价值×→名义金额 1 元\n注：政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息；\n①与资产相关的政府补助\na. 确认为递延收益→在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益；\nb. 在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将相关递延收益余额转入资产处置当期的损益;\n②与收益相关的政府补助\na. 用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益→在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；\nb. 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益；\n③与日常活动相关的政府补助\n按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；\n④与日常活动无关的政府补助计入营业外收支;\n⑤已确认的政府补助需要返还时\na. 初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；\nb. 存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益； c.属于其他情况的，直接计入当期损益；\n⑥取得的政策性优惠贷款贴息\na. 财政将贴息资金拨付给贷款银行→由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款→本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用；\nb. 财政将贴息资金直接拨付给本公司→本公司将对应贴息冲减相关借款费用；\n⑦政府补助所附条件的政府补助【注意后续的处理进哪个科目，能否影响损益！】根据《企业会计准则第 16 号――政府补助》规定：\n“第六条 政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：\n（一）企业能够满足政府补助所附条件；\n（二）企业能够收到政府补助。”\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/068---thoroughly-understand-government-subsidiesaudit-lancet/","summary":"\u003cp\u003e一、理论基础\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"1定义\"\u003e1、定义：\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e政府补助，是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"2理论上的分类\"\u003e2、理论上的分类：\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/068-%E5%BD%BB%E5%BA%95%E6%90%9E%E6%87%82%E6%94%BF%E5%BA%9C%E8%A1%A5%E5%8A%A9%EF%BC%88Audit-Lancet%EF%BC%89_1.webp\" alt=\"\"\u003e|\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/068-%E5%BD%BB%E5%BA%95%E6%90%9E%E6%87%82%E6%94%BF%E5%BA%9C%E8%A1%A5%E5%8A%A9%EF%BC%88Audit-Lancet%EF%BC%89_2.webp\" alt=\"\"\u003e|\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"3具体的分类标准\"\u003e3、具体的分类标准：\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e【仔细阅读政府补助文件！！！】\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"4政府补助的确认时点\"\u003e4、政府补助的确认时点\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e①通常情况下：在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量\u003c/p\u003e","title":"068-彻底搞懂政府补助（audit lancet）"},] [{"content":"曾几何时有说到，假研发骗税的事屡见不鲜，那假事项骗政府补助自然也，，，这可是对称性美学（操作）。真实性流于表面即可\n水至清则无鱼，这里头的事，大把人明白着呢，审计师管不了那么宽。~~再说，羊毛出在羊身上。~~某些三线城市地方政府对上市公司的渴望一如青春期猪头少年对兔女郎学姐的梦，，，\n好啦，接下来正儿八经侃底稿，政府补助主要涉及三个科目，一个负债类（递延收益，这科目和应付职工薪酬一样**基于配比原则，用以过渡，**顾名思义递延到以后才可能会变成收益，现在还是负债），两个损益类（其他收益和营业外收入）。\n这些相关底稿，会计成分浓厚，审计色彩淡薄（所以小生大部分篇幅在漫天扯）。实务中，部分中小企业对于政府补助啥也不区分，一把进营业外收入。\n《监管规则适用指引——会计类第 1 号》：企业从政府取得的经济资源，应区分政府补助、政府以投资者身份向企业投入资本、政府购买服务等交易进行处理。（这块 其 实 挺 好 区 分 的 ， 完 全 就 是 三 码 事 ， 有 兴 趣 可 以 去 翻 粟 子 ）\n政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。\n政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，应按权益性交易进行处理。\n如果取得的补贴收入与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适用收入准则。\n瞅过《企业会计准则第 16 号――政府补助》的人都知道，开底稿前我们至少要会两个判断。\n一是判断补助和资产相关还是和收益相关\n有的光看名字就感觉和资产有关（一般采用排除法哈，二者非此即彼），是要建项目（在建工程），买设备(固定资产)，搞技术（即准则所说以其他方式形成长期资产，当然前提得能资本化）。\n当然啦，人不可貌相，审计师是不能根据名字下结论的，要看政府补助文件里头具体说的是啥。\n我随手点开一个文件，里头没有细说，尴尬了，咋办。要知道天上是不会掉馅饼的，补助一般是企业争取来的，我们**不妨进一步获取企业申报材料去判断，**伸手要钱总 得写个漂亮的（清楚的）由头。\n二是判断和日常经营活动是否相关\n《财政部会计准则委员会会计实务问答》：通常情况下，政府补助补偿的成本费用如果是营业利润之中的项目，或者该补助与日常销售等经营行为是否恰好相关，则该政府补助与日常活动相关。\n不同公司的日常概念也不一样，出口贸易（补贴）对外贸公司而言是日常，对内销公司就不是日常，对海王来说换女朋友都是日常，对母胎单身来说。。。不建议参阅：一起开审计底稿系列 17:政府补助和营业外收入\n日不日常的判断，不排除会遇到某些拿捏不准的，因为准则、指南、问答不过轮番废话，并未讲透。（不要总觉得是自己能力不够看不懂准则，也许准则压根就copy洋货，压根就不明不白）\n个人愚见，退一万步，判断错了，也是小事（首先金额不会太大+其次放哪个科目不是放）。\n总而言之，大家都在打哈哈\n看到这，我们不禁要问，为啥上市公司爱放其他收益。\n得追溯到《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》\n非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。\n这词不难理解，丈母娘只会看我的工资，我写文骗到的广告流量，丈母娘是不 care的。\n非经常性损益通常包括以下项目：计入当期损益的政府补助，但（参加过英语考试的同学都知道这个词的份量）与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外。\n当然，ipo 要讲逼格，不会让你钻空子，如《北京证券交易所向不特定合格投资者公开发行股票并上市业务规则适用指引第 1 号》\n发行人应结合政府补助的具体来源、获取条件、形式、金额、时间及持续情况、分类、政府补助与公司日常活动的相关性等（这句话可以理解为是北交所在教我们怎么审计），在招股说明书中披露报告期各期取得政府补助资金的具体情况和使用情况、计入经常性损益与非经常性损益的政府补助金额。\n结合报告期各期计入损益的政府补助金额占同期净利润的比例说明对政府补助的依赖情况，报告期内经营业绩对政府补助存在较大依赖的（怕就怕你根基不稳，全是外力），应当进行重大事项提示，并分析披露对发行人经营业绩和持续经营能力的影响。\n完事了，没有，这块还有恶心人的玩意：总额法和净额法。\n与企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益，这是总额法；冲减相关成本费用，这是净额法。为什么我们光用总额法呢，因为 ipo 发行人、上市公司、挂牌公司要 统计和披露非经常性损益相关信息，用净额法不好找数啊。\n我非要用净额法呢，也没人拦着你（当然，要保持可比性，不能变来变去哈），唯有一种例外：财政贴息。\n政府有两种操作，一是将财政贴息拨付给银行，由银行再向企业提供优惠的贷款；二是将财政贴息直接拨付给企业，让企业去贷款（用途卡得死死的）。\n后者，准则规定只能用净额法（冲减财务费用），稍不留神（也不好找啊），政府补助就会披露不完整。前者准则描述得天花乱坠，本质还是冲减财务费用（不会有人整活，选择方法二趴）\n要不先就到这，会计处理思路对了，底稿无非是检查文件与材料，扫描留底，重新计算摊销(摊销时间文件里头不得写着)。\n诶， 明细表太难刷， 企业能不能像借款与票据一般提供一份政府补助台账。\n我看行，毕竟能节约时间，毕竟报表附注本就是被审计单位的工作范畴(⊙﹏⊙)\n你干脆把底稿让被审计单位刷得了呗，也不是没有这样的操作。\n早点下班全靠奇思妙想（投机取巧），不求诸君点在看，但别悭吝点个赞。\n变动分析？官老爷的事，平头百姓分析个锤子，又不是搞政策研究；合理性分析？管得着人家凭本事拿，还是靠关系拿，汝是纪委还是监委。\n完整性？难不成政府机关相关网站公示全部爬一遍，人家一般不会拿这事作妖。当然流水里是会留痕迹的，核查时留心下（筛选下）对方户名诸如待报解预算收入、xxx管理委员会此类。\n《上市公司年报会计监管报告》：企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在收到其他与经营活动有关的现金项目填列。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/069---key-points-of-government-grant-audit/","summary":"\u003cp\u003e曾几何时有说到，假研发骗税的事屡见不鲜，那假事项骗政府补助自然也，，，这可是\u003cstrong\u003e对称性美学\u003c/strong\u003e（操作）。\u003cstrong\u003e真实性流于表面\u003c/strong\u003e即可\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e水至清则无鱼，这里头的事，大把人明白着呢，审计师管不了那么宽。~~再说，羊毛出在羊身上。~~某些\u003cstrong\u003e三线城市地方政府对上市公司的渴望\u003c/strong\u003e一如青春期猪头少年对兔女郎学姐的梦，，，\u003c/p\u003e","title":"069-政府补助审计要点"},] [{"content":"国企（央企是国企的一种）经济责任审计核心奥义：写问题\n缘何，难不成是披报表，国企财务吃干饭的；难不成是写业绩（\u0026amp;写概况），这块材料不是从企业资料里东拼西凑（复制粘贴）\n回归正题，最理想的抓问题方式自然是：利用国企内部纪委**+法务+**审计工作成果，诸如巡视组、巡察组检查资料， 各种财经纪律检查， 资金专项检查（ 督查） 资料。。。\n~~抄！~~模仿与借鉴是一项伟大的能力，尤其是身处不会做也没人教的项目组\n年报公开披露的都是标准格式，然部分项目组年报预审时会写沟通函，揭示问题，提出整改建议，这般手法与经济责任审计颇为相似~~（~~~~风马牛不相及~~~~）~~\n前戏太多，有空再表，直入正题哈\n私以为写问题三条路子可切入，一是资产负债表的项目逐一去排查，\n二是结合《企业内部控制应用指引》当中的 18 个指引挨个点杀，国情如此，内控问题往往略虚，凑数用\n三是国企特色，诸如《第 3204 号内部审计实务指南——经济责任审计》所谓的党风廉政建设（党建），诸如天大地大党委最大（中西合璧的组织治理），诸如三重一大：重大决策事项、重要人事任免事项、重大项目安排事项、大额度资金运作事项。。。\n囿于经验与篇幅，~~为爱发电没动力，~~浅浅得枚举一波，待续。。。\n先蹭一波《北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2015]第 9 号—经济责任审计中的固定资产投资》，千万不要觉得古老，问题依然在！\n所谓 xxx 总是追求不断进步，文山会海中歌功颂德，苏联本身没有纠错机制，只会在新闻里越来越好，然后某一天突然解体死亡！\n1. 投资项目先建后批，审批程序不规范。abc 公司离子膜烧碱、pvc 树脂于 2012 年\n3 月、7 月两次向其总公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于 2011 年 7\n月 25 日已经正式开工，而该项目在次年 2 月 15 日才取得总公司对该项目初步设计的批复\n类似的有未批先建，诸如未取得《建设工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》等证照，仅在办理了施工登记意见书后即行开工。古代，事急从权，八百里加急， 先斩后奏无可厚非\n2. 拆分项目规避上级单位审批。abc 公司为了规避投资概算 1 亿元以上项目需报集团公司审批的规定，将 2013 年计划投资 1.99 亿元建设的甲醇项目拆分为投资概算\n9,928 万元联醇及投资概算 9,981 万元甲醇两个项目，规避了上级单位的审批\n类似的有拆分招标，即为了规避招标把一个整体项目拆分成许多零散的小项目，使得每个小项目都未达到必须依法招标的限额标准而不进行招标\n拆本身是个很优秀的思路，《抗日游击战争的战略问题》：一般地说来，游击队当分散使用，即所谓化整为零\n3. 无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题。abc 公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。\n有没有实习生都一目了然，其审批流程规范与否也是流于表面，难的是如何鉴别一些有模有样的管理建议书与可研报告\n4. 招标程序不合规。abc 公司 a 产品项目总包给甲设计院，合同价格 1200 万元，达到公开招标额度，未进行公开招标。abc 公司 b 产品项目招投标过程中有 4 家单位参与投标，开标前有 3 家单位主动弃标，该公司直接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。abc 公司 2011-2013 年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，评标组组长由 abc 公司派出代表担任，投标单位多为该公司母公司控制的企业，存在形式招标的可能性\n招投标向来是重灾区，多经手几家国企，完全可以集齐《中华人民共和国招投标法》所有明令禁止的案例\n5. 合同签订不规范。abc 公司甲醇项目存在合同价高于中标价的情况，如：氧气装置设备招标确定甲公司为中标人，中标价为 280 万美元，签订合同金额 287.6 万美元。\n盲猜可能是招标漏项，私以为最佳做法：招标人先出具工程变更指令单，将招标文件中缺漏的内容增加到合同中，同时根据合同条款调整相应的价款\n6. 项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题，性质与 3 无异\n缘何，以我朋友曾呆过国企来看，一是制度纵横交错，不是制度太少，而是制度太 多，多本身没问题，口径不一致那就玩球；二是业财审纪脱节，各方缺乏充分沟通，业务不知审计归档需要什么，审计不知纪委要唱哪出；三是。。。\n7. 费用性支出资本化，影响资产核算准确性。abc 公司 2012 年 11 月 a 产品项目已达到预定可使用状态，已预转固厂房和关键设备 6.35 亿元。但 2014 年 1 月又将其\n中的设备投资 3.96 亿元转回在建工程，并将 2014 年部分生产领用原材料及分摊的\n制造费用等以试车经费名义计入在建工程，合计金额 1.68 亿元。根据生产车间提供资料，2013 年 a 产品总产量达 127.91 万条，产品合格率达 98.64%，因此 2014年计入在建工程的试车经费缺乏依据，影响当期生产成本核算准确性\n做高者，费用性支出资本化；做低者，资本性支出费用化。诸如某公司对承租的办公用房进行装修，支出 1080 万元，不将上述支出资本化为长期待摊费用，而是全部计入管理费用-维修费\n8. 项目概算编制不严谨、支出控制不严格，导致超概算。abc 公司真空制盐项目由于概算编制不严谨，导致项目经多次调整后仍超概算\n9. 由于调研论证不充分、设计不合理等原因，建成后未投产或投产后未达到预期效益。abc 公司 2009 年 12 月购入一套意大利浓缩洗衣粉生产线，因日化产品市场变\n化等原因，生产线一直未安装，截至 2011 年末，该生产线账面价值 1,165.56 万元，\n已计提减值准备 173.55 万元\n类似还有合作方技术存在问题，目前该项目处于闲置状态云云，私以为多少有些强加因果，即便某种程度上所有问题都可以归咎于内控\n七年前的指南，十年前的案例，与今时今日不说一模一样，也是丝丝入扣\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/070---financial-responsibility-audit-writing-problem-guide/","summary":"\u003cp\u003e国企（央企是国企的一种）经济责任审计核心奥义：写问题\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e缘何，难不成是披报表，国企财务吃干饭的；难不成是写业绩（\u0026amp;写概况），这块材料不是从企业资料里东拼西凑（复制粘贴）\u003c/p\u003e","title":"070-经济责任审计写问题指南"},] [{"content":"天地玄黄，宇宙洪荒。日月盈昃，辰宿列张。实习生往往都是从权益类科目开始，有简简单单抄个数的情况，也有复复杂杂一堆事的情况。\n第一步 取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料（有经验的项目组时间紧的项目组，进场前是会和企业对接资料清单的），帐表数据核对一致。\n第二步 变动核查（重头戏）。没变动是正常的，简简单单抄个数完事。当然，企查查（广告费麻烦打一下）或者 xx 查搜一搜也是举手之劳。\n除了企查查，一般还会通过官方渠道:国家企业信用信息公示系统，收集公司的工商变更登记信息。\n第一次审计的新客户，会麻烦些，需要取得并查阅历次验资报告（打算在审计二三事系列，专门写篇聊聊验资报告），以验证资本的准确性。验资报告往往会载明：投资者（股东）名称、投资方式（货币、实物等）、投资金额、到账时间等内容。\n投资方式这块，不妨从注会经济法摘一些（其实注会书也就是从公司法摘的）。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。\n股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。（黄洁洵老师总结的口诀：劳信自，商特担）\n出验资报告是要花钱的，不是所有企业都会及时出验资报告。其实，验资报告附件\n（验资程序的体现）也就是发银行询证函+获取检查银行回单。哦多克，获取并阅读公司章程、股东（大）会、董事会会议纪要中有关实收资本（股本）的规定。\n阅读啥，啥规定，自然还是验资报告中覆盖的要素。检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额。\n对于已上市的公司，其公开发行的股本，需要获得证监会批文（这个中国证监会官网自然是要公示的），券商的承销协议等。\n另外，注意有无抽资或变相抽资的情况。打开注会书翻开《公司法》，其第二百条规定: 公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。\n此外，还可以翻开《刑法》第一百五十九条,不枚举，怪吓人，没啥意义。那么问题来了：抽资或变相抽资有哪些手段与玩法呢。\na 交易抽资。即通过伪造虚假的公司与股东间的基础交易关系（关联交易）,公司将股东出资的一部分划归股东个人所有的行为。\nb 分利抽资。即在公司未提取法定公积金或者法定公益金的情况下,或者通过制作虚假财务会计报表虚增利润,在短期内以分配利润名义提取出资的行为。\nc 移转抽资。即通过对股东提供抵押担保等形式而变相抽回出资的行为。\n可以窥见，以上都是需要结合其他科目审计的，但得有这么个风险意识不是。这一块的依据，可翻阅《最高人民法院关于适用\u0026lt;中华人民共和国公司法\u0026gt;若干问题的规定（三）》（就是要，有逼格！）\n资本公积的话，思路是一致的，主要是变动核查（涉及到其他特殊事项，容后再表趴）。获取并检查与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料。\n一般公司引入新的投资者，都会有正式的增资扩股协议，用来规范投资者的利益；如果公司只是原有股东增加出资，很有可能无增资协议。\n此外，同实收资本一样，作为公司的资本，归公司所有，除依法用于扩大公司生产经营或者转为增加公司资本外，相关股东不得通过 a 关联交易、b 虚增利润、虚构债权债务关系等方式将其用于分配、转出或抽回。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/071---key-points-of-audit-of-paid-up-capital-and-capital-reserve/","summary":"\u003cp\u003e天地玄黄，宇宙洪荒。日月盈昃，辰宿列张。实习生往往都是从权益类科目开始，有简简单单抄个数的情况，也有复复杂杂一堆事的情况。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"第一步\"\u003e第一步\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料（有经验的项目组\u003cdel\u003e时间紧的项目组\u003c/del\u003e，进场前是会和企业对接资料清单的），帐表数据核对一致。\u003c/p\u003e","title":"071-实收资本和资本公积审计要点"},] [{"content":"做审计底稿往往都是从权益类科目开始\n第一步 取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致，确保专项储备在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。\nc 类项目，低风险项目（中的低风险科目），没人检查的项目，一般具备三表足矣，其他程序、其他底稿有一句耐人寻味的话：根据项目组职业判断确定。\n于此， benniar 有同样耐人寻味的观点：大道至简。底稿越多，越容易没有重点，越容易被眼前的东西所迷惑。而底稿过多的根源，在于没有关注风险，没有重点和计划。\n三十年前，我们就在讲风险导向审计，十五年前，上海国家会计学院主办现代风险导向审计论坛，十年前，注协修订的 38 项审计准则横空出世，说要全面贯彻风险导向审计。\n时至今日，某些所我们所还在底稿导向审计里打转，为何着迷底稿，因为要检查， 内部有项目经、项目合伙人、质检（内核）、总所，外部有注协、证监局、证监会、财政部门。不如叫监管导向审计趴！\n不扯远，老老实实开底稿。\n第二步 增减核查，没变动是不可能的，除非没数。\n在此之前，先捋一捋相关会计知识，不懂会计的审计总有股子瞎审计的味道就是抓瞎与抄数。签字的叫注册会计师，而不是注册审计师不是。\na 专项储备是高危行业(其他行业没数才是正常的啦)按照国家规定提取的安全生产 费。请出我们的老朋友：a 股制造业上市公司五洲新春（真没收广告费啊），可见，其是权益类科目，而负责轴承、精密机械零部件及各类空调管路的研发、生产和销 售的五洲新春也未身处高危行业。\nb 专项储备的初始计量(增)：借：成本/费用\n贷：专项储备\nc 专项储备的后续计量(减)：\nc1 企业发生了费用性支出的安全生产费：借：专项储备\n贷：银行存款\nc2 企业购买了安全设备等固定资产：借：固定资产\n贷：银行存款借：专项储备\n贷：累计折旧\n所谓增，即计提。无非是计提多少的问题，财企[2012]16 号文《企业安全生产费用提取和使用管理办法》写得明明白白。首先找到对应的行业，然后管理办法咋说你咋测（无非是基数* 比例），企业计提不准（有差异），就调整。\n所谓减，即使用。惊喜的是，该怎么用，《企业安全生产费用提取和使用管理办法》也写得明明白白。管理办法说咋用你就咋用，调抑或不调，是风险的综合考量，也是各方利益的博弈。\nc1 某些国企为达到考核指标，将乱七八糟的费用（甚至成本）计入专项储备也是常见的事，毕竟，专项储备往往会有结余（是高危行业还不够危险么）。要是非但不能结余，还不足咋办，自然是直接计入使用当期的费用（成本），不能在借方作为资产抑或权益负数挂账。\n那有什么办法呢，老老实实翻凭证、看附件，切记摘要（与询问）是不可信的（话说，抽凭只看摘要也是一种放飞机的方式趴）。\nc2 固定资产在购买的那一刻就需要全额计提折旧，这对效益不好的国企利润考核是极为不利的呀。企业延迟转固是常见的玩法（或是争点蚊子肉般的利润，或是为了偷懒方便核算）故而，玩法就是这么个玩法哈。\nby the way，测算折旧的时候，也要单独留意下安全设备的折旧是一次性提前预提，从而一次性影响损益。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/072---special-reserve-audit-points/","summary":"\u003cp\u003e做审计底稿往往都是从权益类科目开始\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"第一步\"\u003e第一步\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致，确保专项储备在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致。\u003c/p\u003e","title":"072-专项储备审计要点"},] [{"content":"收入是审计的核心，不同行业玩法差得不止一星半点，先定一个小目标：把底稿涂满，\n找一个切入点分析一波\n论及分析，各流派喜好从行业起手。。。然不是所有行业都有可丁可卯的标的公司，能干成 xxx 第一股那是够吹一辈子的事\n为更清晰呈现风险识别，不妨随机选一个 a 股幸运儿：泰嘉股份\n扯淡第一步，我是谁——得知道自己在哪个行业吧\n巨潮资讯下份近年年度报告一瞅：制造业——双金属带锯条行业。。。再随便瞥一眼，这公司十有八九生意做到海外了，存在境外销售收入\n扯淡第二步，同行在哪里，任意搜索引擎输入关键词：双金属带锯条行业\n再次打开巨潮资讯下载恒而达年度报告，同时与被审计单位管理层唠嗑：天下英雄谁敌手，人家对自身的竞争对手抑或潜在竞争对手门清。。。除非同行业无敌，独孤求败\n扯淡第三步，比啥，同行业收入增长率（而非收入净增长）\u0026amp;毛利率（而非毛利），\n毕竟大家伙体量不同，拿绝对值比太欺负人了\n理想是拿到同行业所有上市公司数据，如有必要适当分层，再计算指标。。。然于手工作业的审计同仁而言，扒拉三五家公司取平均数都实属不易\n然于泰嘉而言境内就一家同行业上市公司，行业分析一下子变得雷声大雨点小\n营业收入增长率=(营业收入增长额+上年营业收入总额)×100%=19.73%\n经营业绩不和同行业反着跑。。。行，潦草收工，下一题\n毛利率=(销售收入－销售成本)/销售收入×100%=30.31%\n曾几何时，中联重科面试官问我，工程机械行业毛利率是多少。。。凉透\n行业毛利率不能一概而论，得看销售模式：经销（得穿透核查吧）还是直营，经销商 要吃掉一层利润趴；还得看生产模式：自产为主还是采用的 oem 模式（俗称代工），代工厂要分一份蛋糕趴\n故而我们的思路是尽可能分拆对比：分区域（境内外）——分产品（分业务类型）——选择相同或相似的业务模式。。。尽可能细化对比\n以上是诸如了解被审计单位业务这类综合性底稿的内容，明明是前置底稿，实务中某些流派拖到最后。。。\n毛利率波动是老爷们的必问题，毛利率高趴，会被怀疑造假，毛利率低趴，会被怀疑没有竞争力，将被市场淘汰\n重点唠唠如何分析毛利率波动。。。真话不能全讲的共识不晓得诸君有没有，拿甲方的钱就不能让老爷们怀疑甲方没有竞争力、怀疑甲方内控不规范。。。\n**思路是极好构建的，教科书中一套又一套：**销售模式的变化、产品结构变化、客户群体变化、所处市场拓展阶段不一样、投入产出比变化、原材料价格波动、规模效应、原材料结构变化、行业供求关系、行业升级换代、公司内部管理能力\n实务中也是有迹可循的（接地气的），因为问询中都是答案，随手摘摘（巨潮资讯即可下载问询）\n这 是 从 收 入 端 着 手 ： 单 价 降 了 ， 因 为 量 大 给 优 惠 ， 因 为 低 价 稳 中 标\n这还是从收入端着手：不同机型毛利率不一致，即产品结构的变化（用以解释大类整体毛利率），那细分机型毛利率何解：不同客户的议价能力、采购数量、市场地位不同（具体怎么不同法，没说）\n这是硬气，诶，您这问题没水准，私人定制，没法比最后打个样：成本倒挂=成本大于收入=负毛利\n某些流派坚持毛利率分析开在成本底稿之中：收入端通过严密的财务核查可以大概摸清楚(包括物流、财务、现金流的互相印证、关联交易的核查)，成本端就不是一个画风，因为成本端的证据大部分是内部证据，诸如领用、生产耗用、存货管理(大量都是内部流转的单据，可验证性较差)\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/073---summary-of-operating-income-audit/","summary":"\u003cp\u003e收入是审计的核心，\u003cstrong\u003e不同行业玩法差得不止一星半点\u003c/strong\u003e，先定一个小目标：\u003cdel\u003e把底稿涂满，\u003c/del\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e找一个切入点分析一波\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e论及分析，各流派喜好从行业起手\u003c/strong\u003e。。。然不是所有行业都有可丁可卯的标的公司，能干成 XXX 第一股那是够吹一辈子的事\u003c/p\u003e","title":"073-营业收入审计概要"},] [{"content":"a 截止性测试的理论 a1 概念：实质性测试中常用的具体审计技术→确定被审计单位各项业务的会计记录归属期是否正确。\n通俗一点：确保 2022 年的收入，没有记账在 2021 年，也没有记账在 2023 年，\n完完整整记账在 2022 年\na2 前提：充分了解被审计单位收入确认政策方法以及具体会计实务操作，最好能够找到证明某笔销售符合收入确认条件的有效单据。\n重点关注两个方向：\n①货物已出库但客户尚未取得控制权，不符合收入确认条件的情况（验收单优先于物流发货单）\n温馨提示：验收单\u0026gt;物流发货单并非 100%成立，某些行业就是发货就确认收入，其余的通通不管，货丢了也事不关己高高挂起\n②开票日期≠收入实现日期，即通常开票日期会晚于收入确认日期（与发票纳税抵扣相关→开票具有滞后），所以要先了解企业账面未审收入数是否按照开票走\na3 程序：根据验收单去确认收入的话，考虑从 12.31 前后 n 天明细账出发\n→发货单、验收单或从 12.31 前后 n 天验收单→明细账\n一般而言：n=31，如果检查 31 天发现存在问题，n 则扩大一番、二番，以此类推\nb 收入截止性测试执行程序的方向（即底稿审计说明写法解读） b1 内控：（可以直接照搬的套话）\n①了解并获取与销售收入相关的内部控制制度，了解与收入确认相关的关键内部控制；\n②实施内部控制测试，检查内部控制相关的支持性文件，评价销售及收入确认相关内部控制设计的合理性及运行的有效性；\n③检查收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并确定是否一贯应用；\nb2 检查相关支持性文件：\n①获取公司销售收入明细表，分析资产负债表日前后月份的收入是否存在异常波动；\n②获取及查阅销售合同，识别合同中的交付条款、结算条款，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；\n③检查了报告签收单、工作量确认单等相关支持性文件；\n④取得报告期各资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入情况；\nc 执行抽样 ①就 12.31 前后一个月记录的收入交易，选取样本，核对销售合同、出库单、经签收的送货单、报关单、提单以及物流单据等资料，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；【截止测试的时间点】\n②截止测试检查范围为：2018 年末、2019 年末和 2020 年末，对截止日前 10 天，截止日后 5 天进行截止测试核查。\n2021 年 6 月末，对于内销客户，对截止日前 10 天，截止日后 10 天进行截止测试\n核查，对于外销客户，对截止日前 15 天，截止日后 15 天进行截止测试核查；\n【分客户所属类型】\n此时此刻，n=5、n=10、n=15\n④抽取报告期各期截止日前后前 20 大客户的交易情况，检查其记账凭证入账时间与送货单及验收单据是否在同一会计期间，关注销售收入的准确性以及是否计入恰当的会计期间；以销售出库单为起点全面核查期末发出商品是否存在截止性错误，检查出库单对应的客户签收单据或验收单据日期与收入确认日期是否在同一会计期间；【分销售额前十大等】\n⑤对于软件技术开发、测试机及配件业务，以抽样方式检查与收入确认相关的支 持性文件，包括销售合同、销售发票、项目验收单、业务回款单据、物流单据等；对于软件工具授权及测试服务项目，获取销售合同核对授权服务期间、服务计价 方式、业务回款单据等；关注合同签订时点与最终收入验收时点周期的合理性；\n【分业务项目抽样】\nd 核查比例 韩信点兵，多多益善\nn=5 自然是全查，n=30 得考虑抽查，客户集中度高，随便抽几个大额，金额占比就不会低，客户机器分散，玩命核查也难达到 10%\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/074---revenue-recognition-and-audit-cut-off-test-across-periodsaudit-lancet/","summary":"\u003ch2 id=\"a截止性测试的理论\"\u003eA 截止性测试的理论\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eA1 概念：实质性测试中常用的具体审计技术→确定被审计单位各项业务的会计记录归属期是否正确。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e通俗一点：确保 2022 年的收入，没有记账在 2021 年，也没有记账在 2023 年，\u003c/p\u003e","title":"074-跨期确认收入与审计截止测试（audit lancet）"},] [{"content":"长久以来，资本市场上频发的舞弊案件多为记者实地考察后揭开，这让签字注册会计师处于了一种尴尬的境地，甚至进一步导致了行业的声誉危机。\n然而并非记者采用了高科技或者先进的调查手段，记者的手段无非也就是实\n地走访、暗访、调阅公开资料等等，这些手段会计师也都能做，但是会计师在选择程序的时候，往往落入了“两块手表”的陷阱。\n手表定律：拥有一块手表的人能够确定时间，而两块（时间不一致的）手表\n反而并不能够确定准确的时间。\n审计证据证明力\n为什么注册会计师在选择核查方法上，往往没能达到记者们核查的效果呢。这背后也潜含了理论因素的影响的。\n审计准则 1301 号审计证据中，关于第三条证明力的段落中做出了如下的表述 ：\n（一）从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；\n（三）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；\n这两段分别描述了审计证据的独立性和相关性，独立性越高，证明力越高；\n相关性越强，证明力越强。\n但是当他们出现交叉配对的时候，该如何抉择呢？\n审计师必须要在外部走访等程序和内部核查（如核对收入、出库单）等程序中做出权衡。\n走访等获取到的环境证据等属于外部证据，其相关性低于内部直接获取的证据（如企业提供的合同、发票等），但是其独立性高于内部证据。\n因此会出现外部证据（高独立性弱相关性） vs 内部证据（低独立性高相关性）的交叉配对。\n此时，考虑到成本效益等因素影响，最终的情况很可能是低独立性*高相关\n性的内部证据组合胜出。\n从防范舞弊风险的角度，这并不是我们想看到的情况。独立性在应对舞弊风险方面，有着特别的意义，高独立性通常意味着防范舞弊风险的能力较强。\n记者的渠道通常没有内部证据可供选择，只有从外部证据入手，因此在反舞弊调查方面，记者调查的表现通常要高于会计师（这里不考虑审计制度、时间因素等其他影响，仅讨论审计程序和审计证据证明力之间的差异）。\n当然对于事务所而言，从风险控制的角度，建议在舞弊风险评估为高的情况下，选择证据时应当高度向外部证据倾斜，降低对于内部证据的依赖，避免陷入企业舞弊的困境。\n在准则方面，也建议 1301 号准则完善关于证据的证明力的有关描述：在舞\n弊风险评估为高的情况下，通常应当优先考虑外部证据（其他准则中有类似含义的描述，但是从证明力的条款出发，建议放在 1301 号中比较好）。\n关于企业的外部效应\n审计师通常的一大局限，在于过于聚焦于企业内部的合理性，数据、单据的\n流转，而忽视了企业的外部效应。 所以一叶障目，被一些表象所迷惑。\n上课时老师给的一个案例给我感触颇深。\n老师给的案例简单描绘来是：计划对要开的咖啡店选址，a 点处于大学城，周边除了大学生基本没其他客流，b 点位于繁华闹市区，但也有同行筹划在附近开店，c 点位于新兴居民区，规划为文化特色街区。\n同学们纷纷选择了 b 或者 c，有几位做投资行业的同学选择了 a。最后的答案是，a 盈利，b 保本，c 亏损。\n或许这是投资的视角，但是投资的视角也能为我审计所用，所谓他山之石，可以攻玉。\n企业要想生存发展，必须放在市场当中去衡量，脱离了市场的审计，不过是\n一种静态的审计，必须得放在市场当中让他动起来，无论是审计证据、证明力，也都鲜活了起来。这时候是骡子是马，拉出来溜溜。\n行业与市场\n企业位于什么行业？这个行业发展怎么样？这个问题可能很多审计师在风险评 估 时 都 会 去 看 ， 但 是 可 能 都 没 有 深 入 的 考 虑 过 。\n最近谈到 ipo 被否的原因的时，都谈到因为持续盈利的影响比较大。导致持\n续盈利能力疑虑的原因有很多，包括技术、行业更迭、市场竞争等等，但是\n行业和市场无疑是最基本面的因素。\n比如被否的西藏国策环保，公告中提到“发行人报告期扣除非经常性损益后的净利润分别为 1,281.89 万元、1,368.37 万元、1,786.63 万元。”潜台词对持续盈利提出了疑虑，打开招股书会发现，公司虽然所处于的生态保护和环境治理业是个新兴行业，但是具体到业务上来，无论是“与委托方（当地人民政府或者政府相关部门）签订的环保托管运营”，还是“环保设施建设施工项目”，或者“环境影响评价”，都有着很强的地域性色彩。\n换言之，这几个业务的市场化程度并不高，进入外地市场的市场可能需要厘清当地环保局、市政规划、人文水土方面的关系和情况，外地市场的开拓相\n对比较艰难。行业特点最终体现在公司收入上，就是收入集中于西藏一地，\n外地业务开展举步维艰。\n而相应的，西藏市场的容量很大程度决定了企业的天花板，申报期内的三年增长相对缓慢。所以从这个角度去理解，更容易得出持续盈利能力的疑虑。尽管行业的市场化程度并不是企业的锅，但是上市终归需要天时地利人和缺一不可。\n我在做新三板业务时，曾经问过一位券商：是否真的很看好这个公司。\n券商回答：其实看好的并不是这个公司，而是看好这个行业。采取广撒网的\n战略，如果真的有一家将来能够发展起来，那投资也就不亏了。这固然是从投资的角度去阐述，但是我想，重视行业这一点，对于审计也是有参考借鉴的意义。\n下游市场\n有一段时间里，我有很多软件公司的客户，其实我对软件技术这些是不太懂的，怎么样来防止被骗，来控制舞弊风险呢？\n其中一个参考就是看他的客户是什么样的。如果客户的客户都是大公司，一\n方面我们借助了大公司的供应商管理机制，识别出我们的客户很优秀，另外\n一方面从大公司获取到的审计证据，通常也没有配合舞弊的可能（基于议价\n能力强弱的合理假设）。\n这也是我们的一位合伙人常对我们说起的，如果我们的客户都服务于那些知名的大企业，那说明这个客户做的还不错。哪怕他只做一个很小的螺丝钉，那也是同类企业里做螺丝钉做的不错的。\n所谓物以类聚，人以群居，大概就是这样的道理。为什么会计师或者其他招\n投标时候都喜欢说我做过某某案例，其实也都是这个道理。\n*客户的客户都优秀，那客户也通常很优秀\n*客户粘性越高，老客户越多，企业越优秀\n*投标获取客户的企业，通常比靠关系获取客户的企业更优秀竞争力\n如果说行业和市场是基本面，影响了企业的未来，那竞争力就是企业之间真\n刀真抢的搏杀，决定了现在。做项目时候我通常都会去问企业，你的核心竞\n争力在哪里，客户为什么愿意购买你的商品，而不是竞争对手的商品。\n一个企业存活和发展，始终有他生存之道。无论企业的核心竞争力在哪里，\n总归会有配套的财务报表逻辑体现出来，有的可能有渠道优势、有的可能质\n量优势、有的有资金优势，每一种优势都对应着企业资产负债表、损益表不\n同的姿态，注重渠道的，可能销售费用会比较高；注重质量的，可能质控费用或者研发费用会比较高；有资金优势的，通常会有办法拿到较低利率的资金\n先深入的了解客户之后，再去做有针对性的审计，更容易结合业务模式的特征发现疑点。\n中医讲究望闻问切，审计就是给企业去做诊断。而企业的核心竞争力，就是\n企业的脉。摸到企业的脉，再去一而十，十而百的推及，就不再是一叶障目，而是一叶知秋。\n前面咖啡店的案例，为何 a 店会盈利，b 店保本，这其实也是竞争关系使然， a 点相对宽松的竞争环境决定了他能够盈利。如果 b 点做的是大品牌的加盟，可能会有品牌的竞争优势，如果只是小品牌的话，应对激烈竞争时可能就会 比较吃力了。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/075-external-perspective-of-ipo-revenue-audit/","summary":"\u003cp\u003e长久以来，资本市场上频发的舞弊案件多为记者实地考察后揭开，这让签字注册会计师处于了一种尴尬的境地，甚至进一步导致了行业的声誉危机。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e然而并非记者采用了高科技或者先进的调查手段，记者的手段无非也就是实\u003c/p\u003e","title":"075-ipo收入审计的外部视角"},] [{"content":"汪志海先生于《体外循环式收入造假及其审计关注要点》写道：\n缺少销售回款配合的虚增收入， 必然会导致财务报表上营业收入与应收账款双高\n于 是 乎 自 力 更 生 ， 搞 一 波 体 外 资 金 循 环 ， 用 自 己 的 钱 给 自 己 回 款\n有人的地方，就有江湖，有利益，有纷争，有帮派：广东潮汕帮、浙江温州帮、福建****莆田系\n当商帮以宗族为单位，抱团作战，就不需要自力更生，就可以真实买卖（战略性囤货，什么单据流、物流、资金流统统不用操心），就可以过会后业绩慢慢滑，就可以交叉 保壳\n《首发业务若干问题解答》：过会后的最近一期经营业绩与上年同期相比下滑幅度不超过 30%，且预计下一报告期业绩数据下滑幅度也不超过 30%的\n慢慢滑的压力给到保代：充分说明发行人的核心业务、经营环境、主要指标是否发生重大不利变化，业绩下滑程度与行业变化趋势是否一致或背离，发行人的经营业务和业绩水准是否仍处于正常状态\n做生意嘛有赔有赚，我顶多埋怨自己的运气不好，从来没有怀疑过自己的才华，卡到 30%-这一档，相比 30%-50%与 50%+。。。\n是高手造假首选，也是菜鸡犯错收入的真实性收入的完整性\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/076---ryuuba-godooperating-income/","summary":"\u003cp\u003e汪志海先生于《体外循环式收入造假及其审计关注要点》写道：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e缺少销售回款配合的虚增收入， 必然会导致财务报表上营业收入与应收账款双高\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e于 是 乎 自 力 更 生 ， 搞 一 波 体 外 资 金 循 环 ， 用 自 己 的 钱 给 自 己 回 款\u003c/p\u003e","title":"076-龙场悟道：营业收入"},] [{"content":"子曰：结合返修比例较高的情况，进一步补充披露验收是否能表明商品风险报酬或者控制权真正转移，武汉联特与发行人签订的合同关于验收的条款是否具有商业合理性\n“公司收入确认政策的实际执行情况及返厂检修、退换货的会计处理符合《企业会计准则》的规定，具体依据如下：\n1） 根据双方合同约定和实际执行情况，取得客户验收表明公司产品风险报酬及控制权已转移\n公司与武汉联特签订的合同约定，自公司货物经武汉联特验收之日起，该货物的所有权归武汉联特所有，自武汉联特完成验收之时起货物的损毁和灭失的风险由武汉 联特承担；自武汉联特验收合格之日起 1 年，公司免费提供修理和更换等售后服务。\n在合同实际执行中，武汉联特完成验收后向公司出具验收确认，公司以该验收确认文件作为收入确认依据，并在合同约定的验收合格后的售后服务期内向武汉联特提供检测、维修等售后服务；武汉联特验收后回款的周期与双方账期约定和回款惯例相符，回款周期未因产品返厂检修而发生延迟。\n基于上述双方合同约定及实际执行情况，公司产品经客户验收合格后就相关产品享有现时收款权利，产品的所有权及主要风险和报酬在该时点转移给客户，产品实物已转移给客户且客户已接受产品，客户已取得相关产品控制权，公司有权确认产品收入；公司在双方约定的账期内已收到客户回款，客户未就返厂检修产品要求退货或退款。\n2） 根据返厂检修的原因和具体内容，返厂检修不影响产品风险报酬和控制权的转移\n公司与武汉联特签订的合同约定，经双方判定公司所提供产品不符合规定质量要求，武汉联特可提出退货。武汉联特将产品返回时明确要求维修而非退换货，返厂检修 产品经检测后双方判定实际需要调试或维修的数量和比例相对较低，调试维修的具 体内容主要包括对接指标检测涉及的设备及环境误差并进行调试、更换客户使用过 程受损的 fpc、更换客供驱动器芯片等，不属于公司产品设计及制造工艺上的质量 问题。\n基于上述返厂检修的原因和具体内容以及双方合同约定，返厂检修不属于不符合规定质量要求客户可提出退货的情况，不影响产品风险报酬和控制权的转移。\n3） 双方签订的合同中关于验收的条款具有商业合理性\n报告期内，公司主要采用直销的模式开展销售业务。公司境内销售业务的收入确认政策为公司将产品交付给客户，并经客户验收确认后确认收入。同行业上市公司以直销模式在境内销售光模块等相近产品的收入确认政策主要如下：\n新易盛、博创科技、华工科技等同行业上市公司收入确认政策表明与客户存在验收的合同约定。公司与客户签订的合同中包含验收条款符合同行业公司惯例，具备商业合理性。\n此外，同行业上市公司普遍存在产品验收或收入确认后向客户提供维修等售后服务的情况。同行业公司公开披露的产品销售后质保维修信息主要如下：\n公司因产品返修发生成本费用 6.31 万元，占 2021 年度营业收入的 0.04%。公司产品返修具有偶发性、无规律的特点，公司未计提质保维修相关的预计负债，返修实际发生的成本费用于当期记入销售费用。\n公司产品的整体维修规模较小，对返回产品进行的维修不涉及较复杂工序，公司不承担更换客供材料的物料成本，由公司承担成本的更换物料 fpc 等价值较低，因此维修费用金额及占营业收入的比例低于同行业公司水平。公司与客户关于验收及验收合格后售后服务的条款符合同行业上市公司销售惯例，具有商业合理性。”\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/077-ipo-casethe-repair-rate-is-high-and-the-acceptance-is-still-useful/","summary":"\u003cp\u003e子曰：结合返修比例较高的情况，进一步补充披露验收是否能表明商品风险报酬或者控制权真正转移，武汉联特与发行人签订的合同关于验收的条款是否具有商业合理性\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e“公司收入确认政策的实际执行情况及返厂检修、退换货的会计处理符合《企业会计准则》的规定，具体依据如下：\u003c/p\u003e","title":"077-ipo 案例：返修比例较高，验收还有用否"},] [{"content":"暂且将论述范围框在制造业，制造业存货拿捏住了（借：主营业务成本、贷：库存商品），成本不过是 by the way。。。分析，配比，倒轧三两下完事\n分析有哪些维度，x 轴可以是时间（月度、年度）、行业，y 轴可以是总成本、不同品种产品成本、毛利率\n纵横交错，三三得九，看趋势，看比率，其实这些都是表象，都是一种引导我们摸到真相的思考工具\n相较成本管控、公司战略、市场环境、经济形势，我们更关心真实+完整，外加能应对监管的解释\n何谓配比，确认收入时要同步结转成本\n配比是避免企业做假账，少结转成本，虚增库存的顶层设计\n何谓成本，何谓费用，成本不过是特殊的费用，成本不过是对象化了的费用，与收入有清晰的配比关系的费用才有资格称为成本\n收入成本明细表（收入成本大表|收入成本匹配表，南橘北枳）是执行收入实质性程序时最重要的基础资料，这货一般找企业要。。。服务型企业与研发型企业那得另说\n重头戏是成本倒轧，这玩意有啥用，有人说是质监非得要\n再深入一点：成本倒轧可将存货科目相关数据倒推至主营业务成本的发生额，通过与主营业务成本的比较，发现存货或成本核算上的异常情况\n原理其实很简单，倒轧又不是新词，从原材料开始，搞清楚所有的流入，到主营业务成本结束，搞清楚所有的流出。。。\n本期销售的库存商品，就是主营业务成本，厘清原材料与生产成本如何一步步沦为库存商品，反着来就完事。。。请出一张天职上古神图\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/078---operating-cost-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e暂且将论述范围框在制造业，制造业存货拿捏住了（借：主营业务成本、贷：库存商品），成本不过是 by the way。。。分析，配比，倒轧三两下完事\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e分析有哪些维度，X 轴可以是时间（月度、年度）、行业，Y 轴可以是总成本、不同品种产品成本、毛利率\u003c/p\u003e","title":"078-营业成本审计要点"},] [{"content":"销售费用戏称营业收入的保姆，若给期间费用底稿难度排排座：研发费用＞销售费用\n＞管理费用＞财务费用\n期间费用的思路大同小异，无非是纵轴项目横轴月份的明细表一刷+年度波动、月度波动、上市公司同行业波动（对比分析）三连胡话一编+有数量关系的重新测算，无数量关系的抽凭大额+抽资产负债表日前后凭美其名曰截止测试\n说起来轻巧，玩起来处处是坑，譬如销售赠品需要纳入存货核算么\n要抑或不要，都是扯犊子，得分类谈论\n财政部会计司《企业会计准则讲解 2010》：企业采购用于广告营销活动的特定产品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益(销售费用)。企业取得广告营销性质的服务比照该原则进行处理。\n用于广告营销活动的特定产品的对立面是啥：是捆绑销售，是卖n赠b（买一赠一\u0026amp;买大赠小），是将合同总价在主商品和赠品之间合理分配\n前者购入时直接费用化，送出时无需任何账务处理，纳入毛的存货核算；后者收入成本要配比，所售出商品和赠品都得借记营业成本，能不纳入存货核算么\n再譬如运输费需要纳入销售费用核算么\n要抑或不要，都是扯犊子，得分类谈论\n所谓与履行合同无关，即不是为了某个合同，卖东西给某个客户，不妨瞅瞅图中两个粟子\n哪怕你不懂什么单项履约义务\n《监管规则适用指引——会计类第 2 号》简单粗暴指引您\n对于为履行客户合同而发生的运输费用，属于收入准则规范下的合同履约成本。\n若运输活动发生在商品的控制权转移之前，其通常不构成单项履约义务，企业应将相关支出作为与商品销售相关的成本计入合同履约成本，最终计入营业成本并予以恰当披露。\n若运输活动发生在商品控制权转移之后，其通常构成单项履约义务，企业应在确认运输服务收入的同时，将相关支出计入运输服务成本并予以恰当披露。\n插一嘴现金流，（公式法\u0026amp;间接法之下）无非是将折旧摊销形成的销售费用和折旧摊销一起搁在不影响现金流，薪酬对应的销售费用搁在支付给职工以及为职工支付的现金，余额无脑搁在支付其他与经营活动有关的现金，没付现的部分会在其他应付款填相反数抵消\n这无非是考虑到列报口径的一贯性原则，保证会计信息的可比性\n问题来了，这花里胡哨的新收入准则对现金流有影响么：营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动\n其实准则中并无明文规定，搁支付其他与经营活动有关的现金也好，列购买商品、接受劳务支付的现金也罢，均属于经营活动现金流出，对报表使用人对现金流量表信息的获取与判断影响不大\n接着譬如：广告费和代言费可以分摊么\n不可以，广告费和代言费的基本原则是在发生时直接费用化，凭什么，我砸千万拍一支广告，想着放 ta 三五年，这倒好，一见光（见诸于媒体）就打水漂\n如果分摊，搁哪里，长期待摊费用呗，，，这奇葩，明明叫做费用，却属于资产类\n资产不就是一种等待分摊的费用么，取得时，美其名曰资产；月复一月，通过折旧\u0026amp;摊销进入到费用当中；大限（年限）一到，（几乎）全部变成费用。小甜甜终变牛夫人\n扑朔迷离时，不妨瞅瞅对立面：广告收入是如何确认的，拿分众传媒年度报告打个样，收入端都是某一时点，费用端还想摊到各个时段么\n以上均系会计问题，解决会计问题是不可避免滴。。。\n正儿八经开底稿：了解被审计单位及其环境，utb(understand the business)\n感受一下这两个行业的销售费用率（销售费用与营业收入的比率），天差地别，打法截然不同\n前者销售费用率过半，狂野十分，但在医药行业这般情形并不突兀，这类企业 ipo 往往伴随商业贿赂的问询套餐\n反馈里洋洋洒洒：从公开信息查询，到获取相关承诺、走访访谈确认、灌输员工反商业贿赂理念，直至严丝合缝的反贿赂内控制度。。。\n都是花架子，好比女朋友问我：我和迪丽热巴谁看好，，，和珅被嘉庆抄家是因为乾隆拿捏不住其贪污受贿的证据么\n好消息是游戏规则就是这样：你问我答，有人明察秋毫，有人勤勉尽职，其乐融融，二一添作五\n销售费用率过半很夸张么，销售费用率超过 100%有木有，譬如互联网初创企业：打车补贴烧钱大战，外卖补贴烧钱大战。战略性亏损，谋求垄断，这不比科技创新的星辰大海香\n后者销售费用率个位数，根正苗红的制造业，小朋友都游刃有余啦\n某些电商企业很通透，刷单就搁销售费用里头，拟 ipo 之际：一诉自己刷单金额相较收入是毛毛雨~~（~~~~太多咋办，商业贿赂都能藏~~~~）~~，二是已建制度内控无敌+山盟海誓绝\n不再犯\n刷单非电商独有，带笼子自古有之，刷单工作室也是一条草根能崛起为中产的路子\n有兴趣可搜下《天职研究 | 线上收入真实性与刷单问题的核查思路》\n再瞅瞅快消品行业的热门领域，诸如美妆个护、食品饮料、服饰之中的部分品牌，你会发现这哪里是销售费用，分明是智商税代征费用\n其实税收政策中也可以窥见一些端倪：一般企业计算应纳税所得额广告费和业务宣传费扣除限额是收入的 15%，而化妆品、医药、饮料是 30%\n不过酒香也怕巷子深，不善营销的企业想必多已殒身\n以上扯淡均系了解与分析。。。\n私以为把分析吃透，剩余的无非是体力活，该和薪酬的勾的和薪酬勾，该和长期资产稽的和长期资产稽，凭证测试也好，细节测试也罢，都是其次\n悲观一点，也许分析吃透就是个伪命题，某些行业财务bp 死磕一年半载，也不见得窥到多少门道\n好在审计可以下笨功夫，九层之台，起于垒土，譬如商业贿赂，这玩意总是要入账的趴，无非是打散在会务费，学术推广服务，市场推广费等名目，检查这些费用的合同、协议、支付单据、验真发票。。。\n放眼各行业，少爷、公主、妈妈桑的花销不都以各种方式潜伏在销售费用里头。人在江湖飘，焉能不替票\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/079---highlights-of-sales-expense-audits/","summary":"\u003cp\u003e销售费用戏称\u003cstrong\u003e营业收入的保姆\u003c/strong\u003e，若给期间费用底稿难度排排座：研发费用＞销售费用\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e＞管理费用＞财务费用\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e期间费用的思路大同小异，无非是纵轴项目横轴月份的明细表一刷+年度波动、月度波动、上市公司同行业波动（对比分析）三连胡话一编+\u003cstrong\u003e有数量关系的重新测算，无数量关系的抽凭大额\u003c/strong\u003e+抽资产负债表日前后凭美其名曰截止测试\u003c/p\u003e","title":"079-销售费用审计要点"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。\n会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。\n第二步，了解，了解被审计单位及其环境。\n说是第二步，其实是控制测试和实质性程序之前的步骤，实务中，往往是放飞机的重灾区，即使不放飞机也是本末倒置，实质性程序都做完了，才补这么一张底稿，抑或了解被审计单位及其环境的人与做实质性程序的人割裂开来。\n求人不如求己，了解企业是我们开底稿的铺垫。放到管理费用来说，我们了解企业的业务，了解企业的商业模式，才能大致感知企业管理费用的大头应该是啥，怎样的变动趋势才是符合企业实情的，财务不过是业务的体现。\n第三步，分析。\n有了解，分析就会顺畅，一是分析报表结构，二是年度波动，也就是财务费用里头讲的上期本期对比分析，三是月度波动，对年度波动的拆分，四是 benchmarking（财务费用里头介绍过的），五是其他分析，就像往来有其他，报表里有其他资产、其他负债，这行就是如此，总有兜底的东西。\n报表结构分析，得结合行业，结合企业所处阶段。年度波动，按总额分析往往不直观，实际操作就得拆成二级明细进行变动分析，管理费用二级明细往往很多，所以底稿中 往往会对变动划一条线，超过多少才分析，诸如 20%。\n分析有二宝，一是看帐，二是询问，当然询问总是证明力较弱的，如果财务人员所说明原因无法让人信服，应该去向相关部门的相关人员了解本年的变化，还应该去结合细节测试，拿到相关内外部证据。\n月度波动大致可以分为偶发性和线性型，诸如薪酬、折旧、摊销、租赁这些都是有迹可循，波动也是呈现明显规律的，可谓线性型，较好分析，可辅以测算和勾稽，具体可索引相关科目底稿（甩给相应科目负责人）。其他乱七八糟的波动，乃至出现负数的月明细，没啥可说，大额就抽凭，小额就放过，除非摘要或者对方科目很异常。\n其他分析，可以考虑管理人员使用资产情况（如人数与电子产品、办公设备，人数与建筑面积匹配等）。分析就是这样无处不在，大处不好着手，就拆开分析，此外像是 ipo 项目还需要做管理费用率（管理费用/主营业务收入）。\n第四步重要和异常项目抽查，拽文曰细节测试，说白了就是抽凭，当然这（包括上面 所述的抽凭）都建立在一个大前提之下，客户将所有原始凭证放在了记账凭证的背后。何谓重要，何谓异常\n一是检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付，对此要特别注意是否有诉讼（法律顾问费、诉讼费），如有，案件的情况进展如何，是否会涉及赔偿款项的支出，并关注是否存在或有损失，与预计负债做交叉检查；\n二是检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），检查相关董事会及 股东会决议，是否在合规范围内开支费用，是否已实际支出并有合法依据，董事会费 需要据实列支，不得预提，领取董事费的董事必须由选举产生,并在企业章程中确定，领取董事津贴必须由董事会决议认可，已按照企业高级管理人员支付工资的不得领取 董事津贴。\n三再比如居间费用、电子设备转运费等等，名字奇奇怪怪如若金额恰巧比较大，那自然得细节测试，看一看究竟是什么妖魔鬼怪。\n第五步，截止测试，跨期是普遍的，费用类科目截止测试是至关重要的。之前财务费用跨期主要是测算结合银行回单和流水。\n管理费用跨期则，\n一是看发票，以发票上载明的时间作为跨期与否的标志，\n二是测算，就帐查帐是无法保证完整性的，去测算，去分摊，费用该入哪月入哪月，而不是依靠发票入账，票没来，就预提。对企业而言，预提工作量不止大了一倍，所以实务中，都懂的，遇到硬气的单位，直接坦言，我就是跨期（你想咋地）。对于这种硬气的单位，甚至不用看发票，看摘要人家就将跨期写得明明白白。\n跨期统计得明明白白，是小朋友的使命，调或不调，那就是利益的博弈了。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/080---management-expenses-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。审计的思路，一个字概括：拆。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e会计是从凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表的过程，而审计，恰恰相反，我们先看报表，再看明细，最后才是抽凭。\u003c/p\u003e","title":"080-管理费用审计要点"},] [{"content":"【案例】雅艺科技第一轮审核问询函的回复意见（豁免版）\n【图形分析 1】\n审计说明：\n①2018-2019 职工薪酬下降主要原因系公司持续优化内部管理，提升管理工作的效率，进而适当精简管理部门人员所致；\n②2019-2020 职工薪酬上升主要系本期业务规模扩大，公司新聘用了十多名管理人员，同时公司整体上调了管理人员薪酬；\n③2018-2019 中介结构服务费下降主要原因系聘请中介机构服务减少所致；④ 2019-2020 中介结构服务费上升主要原因系本期申报 ipo，相应聘请中介机构服务增加所致。\n【图形分析 2】\n审计说明：\n①业务招待费上涨，主要原因系本期业务规模扩大所致；\n②办公费稳步上涨，主要原因系购买办公用品和小额办公器械增加；\n③折旧摊销费下降，主要原因系部分管理部门使用车辆及办公设备等折旧年限逐渐到期所致；\n④差旅费下降，主要原因系受国内外疫情影响管理人员外出参加会议减少，外出减少所致；\n⑤其他管理费主要系修理费、排污费和水电费等，保持稳定增长；\n可能的审计说明程序方向\u0026hellip;1、职工薪酬变化的审计说明证据①访谈记录：与人事部门负责人和财务部门负责人进行访谈，将其结论与了解到的薪酬制度进行对比，组织结构是否扁平化？\n②与职工薪酬勾稽：获取公司报告期内员工花名册和分月管理人员员工人数表，按年度列示管理人员工资、每年平均人数、平均工资、营业收入进行对比→人数是否变化？收入的波动情况是什么样（用更少的人创造更多的价值？）每年的平均工资变化如何？（平均薪酬水平是否有上升？）人员变动与公司经营管理水平的提高、业务规模扩大情况是否相匹配？2、中介结构服务费变化的审计说明证据\n①编制年度中介服务机构签约合同表，进行数量与金额对比 3、业务招待费变化的审计说明证据\n①收入、销量等反映业务规模扩大的迹象数据 4、办公费变化的审计说明证据\n①透视两年度分项目对比增长点主要在哪里？5、折旧与摊销变化的审计说明证据①与固定资产勾稽，对应管理部分的变化是否有新增等，看剩余使用年限 6、差旅费的审计说明证据①分月份对比，结合当下大环境\u0026hellip;（注意销售为主的企业，收入增加但业务招待费和差旅费减少的矛盾是否合理等？）\n【重要性原则的运用\u0026hellip;】\n并不是所有变动都需要对应的审计说明，否则年报期比较难过\u0026hellip;当然 ipo 的话另说\u0026hellip;\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/081---audit-instructions-how-to-write-in-style---take-management-expenses-as-an-exampleaudit-lancet/","summary":"\u003cp\u003e【案例】雅艺科技第一轮审核问询函的回复意见（豁免版）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/081-%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%AF%B4%E6%98%8E%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%86%99%E5%87%BA%E6%A0%BC%E8%B0%83%E2%80%94%E2%80%94%E4%BB%A5%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8%E4%B8%BA%E4%BE%8B%EF%BC%88Audit-Lancet%EF%BC%89_1.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e【图形分析 1】\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/081-%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%AF%B4%E6%98%8E%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%86%99%E5%87%BA%E6%A0%BC%E8%B0%83%E2%80%94%E2%80%94%E4%BB%A5%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8%E4%B8%BA%E4%BE%8B%EF%BC%88Audit-Lancet%EF%BC%89_2.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e审计说明：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e①2018-2019  职工薪酬下降主要原因系公司持续优化内部管理，提升管理工作的效率，进而适当精简管理部门人员所致；\u003c/p\u003e","title":"081-审计说明如何写出格调——以管理费用为例（audit lancet）"},] [{"content":"工会经费|专项审计，于大所而言，蚊子肉，毛毛雨，不屑一吃，有损格调\n曾撞见某新三板客户将工会、党费账户混在企业账套里头一起核算，合并范围都拎不清\n要知道工会是独立的法人，工会财产与企业财产应当明确区分，党费同理，那是隐秘而伟大的财产，那是光荣而神圣的财产，那不是企业的财产。。。\n结局自然是知错就改，将工会、党费账户踢出审计范围（瞬间减轻对账单核查、流水核查工作量、发函一系列工作量），顺带一把将期末银行存款余额调减\n工会，这玩意怎么审，无非收支两条线，再水波管理建议收，即钱从哪里来 翻开《工会法》\na 工会会员缴纳的会费：现行标准根据全国总工会 1978 年工发 101 号通知规定，工会会员每月应向工会组织缴纳本人每月基本收入的 0.5%作为会费，工资尾数不足十元的不计交会费。\nb 行政方面拨缴的经费：凡建立工会组织的企业、事业单位和机关，应按上月份全部职工工资总额的 2%向工会拨交当月份的工会经费\nc 工会所属的企业、事业单位上缴的收入：全靠自觉+自愿\nd 人民政府的补助\ne 其他收入：资产处置损益（变卖资产）、营业外收入（有人捐）、银行存款利息\n这不是重点，重点是如何瞎搞钱，正经人谁看《基层工会收支管理办法》，天下乌鸦可以一般黑 老老实实按财政部最新修订发布的《工会会计制度》（财会〔2021〕7 号来玩，没意思，也没必要，都是小打小闹的手段，无关痛痒，管理层、既得利益者、审计师都明了水至清则无鱼\n有趣的不是工会审计，而是工会本身。工会经费|专项审计这般项目，也就审计员一两天的事，所以唠唠工会本身。\n工 会 ， 是 职 工 为 争 取 更 好 工 作 条 件 等 共 同 目 标 而 自 愿 联 合 的 组 织\n工会组织成立的主要意图是为了可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等\n就审计行业而言，会不会有一天，十万注会，百万审计员大家开始意识到还有工会这样的产物\n工会是以马克思主义为指导思想，代表劳动人民利益的工人阶级，是工人阶级的最高组织形式 美国人说我们：工会组织机关化、行政化、贵族化、娱乐化 工会从历史渊源来讲，绝对不是那些节假日发点礼品或者定期安排文艺表演看电影的组织 当 然，还有的工会连福利都扣着 最近和导员唠嗑，她说现在很多企业来招聘普遍反 映：我们学生的态度不好 和某前辈唠嗑，他觉得何谓态度好：一是自觉加班（不能是让你加班你才加班）；二是有争议可以保留意见，永远听领导的；三是虚心接受批评（骂你几句是为你好）\n前辈的认知确实很中肯，因为他所在的游戏规则就是这样\n“我生六十多年，耳闻的不说，所亲眼看到的，真所谓‘其兴也勃焉’，‘其亡也忽 焉’，一人，一家，一团体，一地方，乃至一国，不少单位都没有能跳出这周期律的 支配力，大凡初时聚精会神，没有一事不用心，没有一人不卖力，也许那时艰难困苦，只有从万死中觅取一生。既而环境渐渐好转了，精神也就渐渐放下了。有的因为历时 长久，自然地惰性发作，由少数演为多数，到风气养成，虽有大力，无法扭转，并且 无法补救。也有为了区域一步步扩大了，它的扩大，有的出于自然发展，有的为功业 欲所驱使，强求发展，到干部人才渐见竭蹶，艰于应付的时候，环境倒越加复杂起来 了。控制力不免趋于薄弱了。一部历史，‘政怠宦成’的也有，‘人亡政息’的也有， ‘求荣取辱’的也有。总之没有能跳出这周期律。中共诸君从过去到现在，我略略了 解的了。就是希望找出一条新路，来跳出这周期律的支配。”\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/082---union-funds---special-audit/","summary":"\u003cp\u003e工会经费|专项审计，于大所而言，蚊子肉，毛毛雨，不屑一吃，有损格调\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e曾撞见某新三板客户将工会、党费账户混在企业账套里头一起核算，合并范围都拎不清\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e要知道工会是独立的法人，工会财产与企业财产应当明确区分，党费同理，那是隐秘而伟大的财产，那是光荣而神圣的财产，那不是企业的财产。。。\u003c/p\u003e","title":"082-工会经费|专项审计"},] [{"content":"无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。\n不然，时过境迁，再q 客户，说之前提供的这部分资料不行，那就社死。\n第二步，获取单位的利息台账，和借款台账有异曲同工之妙。还是同样的套路，我们找企业要利息台账，企业财务如若说没有台账，管企业真没有还是假没有，直接将利息台账模板发给企业财务，让之填写。\n拿到台账首先就是和账面数对上，对不上，让企业造一个能对上的或者解释清楚差异。\n第三步，重测利息。利息无非是本金利率天数，官方一点：利息测算的公式为=借款本金借款日利率借款天数=借款本金年利率/360 天借款天数，以天为口径逐笔重新计算，一般底稿里都自带公式往下一拉即可。差异较小，小于sad（明显微小错报临界值），自然皆大欢喜。\n有差异，不得慌，就询问，要解释，常见情况被审计单位会说：合同写明的借款日期和还款日期与实际还款日期不一致。\n有解释，不得信，询问是一个证明力很弱的程序，借款还款无非是资金流入流出，我们完全可以拿到银行回单，检查银行流水来验证。\n第四步，截止测试，和重测利息，密不可分。时至今日，还按收付实现制做账的企业不在少数，这就导致了费用跨期问题。以财务费用为例，企业如若按照银行扣利息的回单来入账，显然是收付实现制，我们自然要站在权责发生制上对其审计，跨期金额大就调整，跨期金额小就算哒。\n一般银行结息日为 20 日，如若你要利息台账，企业说没有，那企业往往是按银行回单做账，少\n计 10 天利息，简直家常便饭。\n插一句，何为大，何为小，审计有两条线，一是te（实际执行的重要性水平），二是 sad（明显微小错报临界值），小于 sad 是皆大欢喜，小于te 是值得玩味，含糊一点就是得综合考虑，大于te，基本都得调，当然，审计卖报告也不少见，客户的数，一个都不动，也不能动，哪怕错误滔天。\n第五步重要和异常项目抽查，拽文曰细节测试，说白了就是抽凭，当然这建立在一个大前提之下，客户将所有原始凭证放在了记账凭证的背后。\n诸如：某些特定年度，汇兑损益可能成为影响较大项目，需要分析公司的业务与大的金融环境是否匹配。\n第六，分析。分析是审计的生命，从我们拿到报表那一刻就得开始分析，分析各个报表项目之间的结构占比。天大的借款，却没有多少财务费用正常么，天大的借款，还有天大的货币资金正常\n么。后者即存贷双高，存在大额自有资金的同时，向银行高额举债。\n企业账面有大量的资金，说明企业根本不缺钱，完全不需要对外融资，货币资金存入银行的利息收入远远低于借款的利息支出，同样不符合成本效益原则。\n分析完报表结构，映入眼帘的自然是，上期本期对比分析。\n按总额分析往往不直观，实际操作还得拆成二级明细进行变动分析，分析有二宝，一是看帐，二是询问。此外，还有 benchmarking，中文名叫标杆分析，与同行业可比公司进行比较，分析被审计单位的财务费用水平及其合理性，即通过比较同收入规模、资本结构相似的公司的费用率差异是否较大，并分析可比公司年报说明差异的合理性。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/083---financial-expenses-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e无论什么科目，都有共性，第一步，帐表核对一致，企业的帐和报表的数都没对清，做程序也是抓瞎。财务是凭证—明细账—辅助账—总账—报表这样一个过程，一环接一环必然是扣上的。顺理成章，养成好习惯，企业给我们的资料，随手和帐表核对。\u003c/p\u003e","title":"083-财务费用审计要点"},] [{"content":"聊聊湖北证监局 2021 年 8 月 26 日行政处罚决定书[2021]4 号（1-3 号都与会计师事务所无关）的简单小故事。\n缘由简单：2016 年期间，凯迪生态部分在建电厂存在非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的情形。\n中断期间，凯迪生态未按照会计准则暂停停建电厂的借款费用资本化，直接导致 2016 年财务报告虚增在建工程、虚减财务费用、致使虚增利润总额（ 税前） 近\n2.73 亿元。\n结局简单：没收中审众环审计业务收入 400 万元，并处以 400 万元的罚款。此外，\n两名签字注师各罚 5 万，可见祸不及小朋友~~，话说个人罚款所里报不报销呀。~~\n在建工程常见三板斧，一是利息资本化不化，详见下文；二是利用无商业实质的购销业务，玩体外资金循环，三是推迟转固，这跟费用跨期一样普遍，推迟转固晚三五个月往往对利润影响不大\n审计的实质是会计，会计处理水平的高低决定审计水平。（会计学得好的朋友请直接跳到下一张表情包之后！）\n会计简单：这准则和指南读起来完全没有晦涩感。\n《企业会计准则第 17 号——借款费用》（2006）第十一条\n符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续进行。\n《企业会计准则应用指南(2020)第 17 号—借款费用》：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。\n借款费用为什么要资本化呢？captainjack：不妨从收入与成本配比的原则角度理解。举个粟子，建造的这个大楼，未来会带来收益，那么建造大楼时发生的费用，相应的在未来确认。这样做可以平滑利润，使得利润表不至于一笔大额的开销产生巨幅波动。\n审计简单，在建工程和财务费用往往托付小朋友。《深交所投行业务培训笔记》人间清醒：负责人不干活、干活人不负责。业内有一保、二保的说法，监管不认，要求签字保代要从头跟到尾；\n所谓检查利息资本化是否正确，所谓复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。\n审计的重心往往放在了重新计算之上，审计有针对一般借款、针对专门借款（顺带一提，ipo 申报期内不按约定用途使用专门借款，可能会被质疑为经营不合规和内控缺陷）的测算表，却容易忽略复核资本化的开始和停止时间。\n陈版：在利息资本化的顺序中，一般银行借款与一般企业间借款的顺位原则上是相同的，并不存在优先使用银行借款一说。但一般借款费用资本化本身的风险较大，见下图。\n所谓获取相关建设月报以核实（分析）每个月在建工程的施工状态，怕是普通年审都很难做到，且不论其他建设有无月报。\n如果说月末状态难以保持关注，年末状态总该好好盘一盘趴，该罚！\n所谓实地观察\\盘点\\现场勘察，一是看是否烂尾，二是看是否（长期）停工，前者\n（后者也）关乎减值，后者关乎资本化不化。\n一般的企业在建工程不会太多，因为不结合产能与市场，盲目扩张的企业，往往难以持续经营，全盘为佳。\n了解被审计单位及其环境是必不可少的，凯迪生态是以生物质发电为主营业务，兼顾风电、水电的清洁能源平台型公司。\n翻阅《凯迪生态环境科技股份有限公司 2016 年年度报告全文》，令人直呼好家伙，\n光固定资产与在建工程就占了公司总资产 417.58 亿元的半壁江山，这不该成为审计重点么。\n400 万审计费，还不狠狠得盘，希格玛超过实际执行重要性的都不盘，难以理解，罚得不冤。要知道，实务中不仅有函证实习生，还有监盘实习生，嘿嘿嘿，这能花几个钱，即使监盘本身往往流于形式（新人懂个毛）。\n人间清醒《深交所投行业务培训笔记》：存在用实习生或刚入职员工监盘、走访的情形。\n啊这，地都没拿下！\n总而言之，利息资本化是一个调节利润的点，有着提前资本化开始的时间，推迟资 本化结束的时间，专项借款的利息收入不按照准则规定冲减利息成本等一系列操作。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/084---interest-capitalization-cases/","summary":"\u003cp\u003e聊聊湖北证监局 2021 年 8 月 26 日行政处罚决定书[2021]4 号（1-3 号都与会计师事务所无关）的简单小故事。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e缘由简单：2016 年期间，凯迪生态部分在建电厂存在非正常中断且中断时间连续超过 3 个月的情形。\u003c/p\u003e","title":"084-利息资本化案例"},] [{"content":"继续更新长期资产审计思路和审计程序，还剩开发支出和研发费用。先科普下会计知识，无形资产能资本化的，在资产负债表日可以有余额，列报在资产负债表：开发支出；无形资产不能资本化的，在资产负债表日无余额，列报在利润表：研发费用。\n第一步 取数，看账，要报表，催资料，帐表数据核对一致。\n第二步，获取或编制明细表。 任何一个科目，明细表包含的要素可谓是天差地别。其实，无形资产研发这块的思路与在建工程是相似的，都是一个个的项目。 之前讲过：合格的在建工程台账\n（或明细表）应当包含哪些信息呢：功能、开工时点、预算、工程投入占预算比例、工程进度、预计完工时点、利息资本化累计金额、本期利息资本化金额、利息资本化率及资金来源。\n研发很类似，我们需要了解各个项目功能用途、立项时间预算、预计时间、人员组成、研发成功时点、资本化时点标志和验收时点标志，截止资产负债表日尚未验收的项目的实际进展进度等 等。 上述一堆杂七杂八的，关键与难点是什么，自然是资本化时点。\n在实务操作中，研究阶段和开发阶段的划分，以及开发支出资本化开始时点的确定，都涉及高度主观、复杂的专业判断，且与企业所属行业的特性密切相关。 至于其他要素，则和在建工程类似，拿到立项批准资料、预算文件、可行性研报告、测试验收报告等等。\n第三步，万恶的减值测试，实务中的老大难 根据《企业会计准则讲解（2010）》第 129 页表述，“对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当每年进行减值测试”，因此，对于尚未完成研发活动的资本化开发支出，应当和商誉、使用寿命不确定的无形资产一样，无论是否出现减值迹象，均在每年定期进行减值测试。\n第四步，分析 yyds。 分析无非就那几种，一是年度总额波动分析，二是拆成明细再进行年度波动分析，三是同行业比较分析，四是研发占比の报表结构分析，如研发费用/主营业务收入。期间费用分析这块思路都差不多，可参考管理费。\n当然，实务中必须得结合行业，结合公司发展阶段和商业模式，较为复杂。\n第五步，核查研发费用归集的准确性,构成无非是料工费三大块。 一是料（材料投入）： 若各期材料投入占比较大，\na 需检查材料投入的实际领用、具体用途并分析其合理性。\nb 检查是否存在生产领用计入研发费用的情况。\n二是工（人工薪酬）： a 获取报告期内研发费用-薪酬中核算的人员名单、部门及职位，检查核算口径是否一致。\nb 了解研发人员的界定标准，报告期内存在员工既从事研发活动又从事生产技术活动的，了解并检查相关人员薪酬在研发投入和非研发投入之间的划分标准、依据，分析其合理性及归集准确性。\nc 若报告期内被审计单位研发人员平均薪酬波动较大，或明显偏低的，结合同行业可比公司比较分析其合理性。\n三是费（折旧、摊销及租赁费）： a 了解并检查折旧摊销和租赁费在研发投入和非研发投入之间的划分标准、依据，检查其合理性及准确性。\nb 检查报告期内是否存在机器设备和厂房既用于研发活动又用于生产技术活动的情形。\n这块主要涉及两个关键问题，一是涉及高新技术企业认定，有如下指标规定： 企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：\n1. 最近一年销售收入小于 5 千万元(含)的企业，比例不低于 5%;\n2. 最近一年销售收入在 5 千万元至 2 亿元(含)的企业，比例不低于 4%;\n3. 最近一年销售收入在 2 亿元以上的企业，比例不低于 3%。 二是涉及科创板首发上市，指标如下图所示：\n第六步，核查合作研发，这是个大boss。 首先需要了解并检查项目合作背景、合作内容、合作时间、合作方基本情况、相关资质、双方权利义务的约定、知识产权的归属、收入成本费用的分摊约定等，检查被审计单位账务处理的准确性。 其次，结合背景调查，检查合作方是否为关联方，若存在关联关系，需重点检查合作项目的必要性、合理性、交易公允性等。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/085---key-points-of-rd-expenses-and-rd-expenditure-audits/","summary":"\u003cp\u003e继续更新长期资产审计思路和审计程序，还剩开发支出和研发费用。先科普下会计知识，无形资产能资本化的，在资产负债表日可以有余额，列报在资产负债表：开发支出；无形资产不能资本化的，在资产负债表日无余额，列报在利润表：研发费用。\u003c/p\u003e","title":"085-研发费用和开发支出审计要点"},] [{"content":"研发这玩意涉及科创板、高新技术企业、加计扣除等事项，研发项目大致可划分三种类型：自主研发（自己搞）、委外研发（请人搞）、合作研发（一起搞）。\n内控是起点，了解内控是必须的，安利《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》，寥寥数语，短小精悍，值得一看。\n第三条，企业开展研发活动至少应当关注下列（abc）风险：\na 研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。（瞎扯淡的立项书，审计管得着嘛，论证科不科学审计看得懂么）\n这讲的就是要立项嘛，立项至少要解决三个关键问题，一是这项目能成（可行性）；二是这项目要花多少钱（预算，碰见过简单到极致的预算，一眼能瞅出是根据实际\n支出补的预算材料，然事无巨细没法审下去，嘿嘿嘿）；三是项目起止时间，尤其\n是预计完成时间（止）。\n可行性研究报告可以单独整，也可以就和立项书二合一。何谓可行，一是企业要有相应的人力物力能够往里砸，二是砸完得能够溅起水花，能出成果（不一定非得是阿堵物）\n文曰：促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。\nb 研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。科研出成果也是件很令人头秃（专业）的事情。\na 多沟通（多开会）：建立信息反馈制度和研发项目重大事项报告制度\na 卡报销（用词不当哈）：建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限\nb 追着 q：跟踪项目进展+开展项目中期评审。若是委托研发和合作研发，天天q\n~~别人那就不一样。~~大项目的话，不得 n 步走，一般还会有阶段性成果。\nd 抱大腿：建立恰当的供应商遴选（举个粟子：比价·——货比三家）、考核、退出制度，确保发生往来的供应商（受托方）都经过了审核程序\ne 还是抱大腿：企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调查，查对方有无研发实力\n不怕神一样的对手，就怕猪一样的队友，委托研发和合作研发重在抱大腿，尽调与招投标都是选择队友的手段。传统文化博大精深，ktv 与洗脚城也是选择队友的方式。\n倘若企业的研发受托方和原料供应商是同一方，也许会有利用子虚乌有（或者虚胖）的研发来压低原材料采购成本的骚操作，采购价格的合理性和同行业采购价可比性\n（公允）不容忽视鸭。\nf 因时而动（见风使舵）：根据项目进展情况、国内外技术最新发展趋势和市场需求变化情况，对项目的目标、内容、进度、资金进行适当调整（有困难就暂停，没前景就终止）\nc 研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。\n保护，一是防队友，委外与合作研发的项目成果与知识产权要归属明确，要写进合同。二是，防自己人，离职后保密义务、离职后竞业限制年限。。。通通整起来！此外，禁止无关人员接触研究成果~~（比如审计哈哈哈）~~\n验收报告及其佐证材料，企业财务靠这个入账，验收时点易出问题。审计整啥截止测试，不就是针对跨期问题嘛，企业常有我们已经实际使用受益，验收材料是期后补充的说辞，那就有请企业自己拿出已经实际使用受益的证据。\n一般验收时点早晚几个月，审计不在乎，哪月入费用不是费用呢，与披露而言无关紧要就行。\n此外，需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。（寻求《中华人民共和国专利法》的庇佑）。tips：2021 年 6 月 1 日起施行《关于施行修改后专利法的相关审查业务处理暂行办法》：外观设计专利权，保护期限由十年增至十五年。\n至少要有实质性程序，接着聊研发费用的核算与核查。不妨点个赞，点个在看，任何问题，欢迎后台直接留言（鄙人虚心接受批评），或添加作者微信交流。\n研发费用有三个口径，一是会计核算口径，是研发活动就成，实事求是嘛，并无过多限制条件；\n二是高新技术企业认定口径，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制；\n毕竟涉及税收优惠~~（薅国家羊毛）~~，除减按 15%的税率和减按 10%（重点软件企\n业和集成电路设计企业）的税率征收企业所得税外，还有诸多花样：税额减免+税基减免。。。\n三是加计扣除税收规定口径，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此该政策口径最小。这波不得安利国家税务总局公众号\n关于《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告 2021 年第 28 号，官方号里那是解释得明明白白。\n核查主要是无非是工料费三大块：\na 获取报告期内研发费用-薪酬中核算的人员名单（含学历，搞研发总归是件费脑子的事，学历不行易令人质疑研发真实性）、部门及职位，检查核算口径是否一致。\n至若核算口径，有全职研发人员，也有兼职研发人员，有研发人员转生产人员，有生产人员转研发人员，~~毕竟自己的工作都是围城。~~可以外聘研发人员，也可以借调\n母子公司研发人员（挂其他往来）。\nb 了解研发人员的界定标准，报告期内存在员工既从事研发活动又从事生产技术活动的，了解并检查相关人员薪酬在研发投入和非研发投入之间的划分标准、依据，分析其合理性及归集准确性。\n人员的标准无非就是工时啦，工时本身就是件主观的事情，也很有操作空间，大家在会计师事务所填过工时应该深有体会。\n研发部门人员兼职其他生产、营销等活动，应当填报其他活动的工时；其他部门员工兼职研发部门的研发活动，应当填报研发工时。（拟 ipo 企业往往只有总工时\u0026amp;总出勤天数，身兼多职人员的工时分配就是拍脑袋）\n倘若企业没有工时系统，嘿嘿嘿，签到表、考勤表、工时记录表都可以造，难道要翻监控记录不成。万恶的钉钉打卡也有漏洞，考勤这件事从上大学开始，就八仙过海，各显神通。\nc 若报告期内被审计单位研发人员平均薪酬波动较大，或明显偏低的，结合同行业可比公司比较分析其合理性。\n若各期材料投入占比较大，打断一下，就制造业而言，研发活动与生产活动的区别何在，生产活动料是核心，大致七成料二成工一成费，研发活动恰恰相反，工是其核心。\na 需检查材料投入的实际领用、具体用途并分析其合理性。\n如何检查，也只能看看领料单呗，看是不是研发人员签字确认领用。至若具体用途与合理性，这就有点勉强审计了~~，术业有专攻不是，~~企业的领料单全能对应上具体\n的研发项目就阿弥陀佛了。\nb 检查是否存在生产领用计入研发费用的情况。\n首先得内控有效，然后还是看领料单。领料单需包含材料名称、数量、金额、领用日期、技术人员签字、领料涉及到的项目名称等。\na 了解并检查费用在研发投入和非研发投入之间的划分标准、依据，检查其合理性及准确性。\n与研发人员相关的费用都可算作研发费用，身兼多个项目的研发人员的餐费啦、用的桌椅板凳啦、报销的通讯费燃油费啦（即使某些费用略有含糊，合理保证，抓大放小），而且这些费用还没法对应到具体的研发项目，按研发工时分摊呗。\n像专利申请费、商标注册申请费、咨询费、会议费这些能对应具体研发项目的，自然是善哉！善哉！\n像大额咨询费，培训费等只有发票铁定是不行的，至少要有个合同吧，至少能从合同看出向谁咨询，咨询个什么事，估一估合理性，若还有咨询结果材料支撑，可谓锦上添花\n检测费同理，至少得有检测报告吧；差旅费一样，除了费用报销单和差旅发票，得琢磨着出差事由合理否，与具体项目匹配否，出差人员工时如实记录否（真有这块自相矛盾的企业）。若还有出差成果材料支撑（出差调研有调研报告，出差技术交流有技术交流心得。。。），锦上添花。\nb 检查报告期内是否存在机器设备和厂房既用于研发活动又用于生产技术活动的情形。\n兼职那就按摊呗，轮着用就按时间（工时）摊，一起住就按空间（面积）摊，相关水电费也可按此来摊。\n费用，比较简单，也比较粗暴，只能细节测测大额费用，分析测算线性费用。\n私以为自主研发和存货有点类似，重在把握直接材料、直接工人和制造费用各自的核算方法和核算过程，把握上述成本是如何在不同研发项目~~（产品和产成品）~~之间分配的。\n而委外研发和在建工程有点类似：从业务需求、立项、造预算、寻求受托方**/供应商/施工方/承包方、签合同、到陆陆续续研发/施工、陆陆续续垫资/**付款、直至交付验收，无非研发成果形式与载体相较工程更为抽象。\n在建工程与预付账款纠缠不清，研发：俺也一样。 部分企业的入账思路：钱我付了（货款或者设备款），但我还没收到发票，这个材料已经消耗，这个设备已经在用，但我还没收到发票，所以我不入长期资产，我在预付账款挂着不香么。\n故而，针对预付账款，特别是账龄较长~~（划分帐龄的意义不也在此）~~的预付设备款(工程款)，要逐条执行检查程序，获取相应的合同，了解设备是否到厂，是否已经安装（结算进度）等，不再符合预付账款核算条件的则要调整至在建工程或其他非流动资产科目。\n对于预付的研发费用应根据研发项目进展区分尚未使用部分与已使用部分，对于已使用 部分，要区分费用化支出与资本化支出，据此确定相应计入当期损益与开发支出的金额。预付款项长期挂账不能如实地在财务报表中反映自行研发无形资产的进展。 企业应加强 与受托方的沟通，负责研发项目执行和管理的业务部门应与财务部门加强沟通，确保财 务部门及时了解研发项目进展(进度这玩意只能大概估摸~~，就像女朋友说还有五分钟化好妆~~)，根据企业会计准则进行有效的会计核算。\n国家税务总局：企业研发活动一般分为自主研发、委托研发、合作研发、集中研发以及以上方式的组合。\na 自主研发。是指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。\nb 委托研发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。\nc 合作研发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。\nd 集中研发。是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。\n国家税务总局为啥要分呢，自然是加计扣除的游戏规则不一样啦。\n（会税不分家，会税水平决定审计水平)\n根据国家税务总局 2015 年第 97 号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。 《国家税务总局科技部关于加强企业研发费用加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2017〕106 号）规定：凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记 ，不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部\u0026amp;税务总局公告 2021 年第 13 号）：2021 年 1 月 1 日起，制造业企业研发\n费用加计扣除比例由 **75%**提高到 100%\n委托研发从合同着手~~（基于成熟的、范式的合同进行审计）~~依据合同具体内容、确定核查范围、设计审计程序。商业往来中，~~人情世故老复杂了，~~合同这么签，但实际执行又是另一码事，审计难就难在根据实际情况变通。\n合同看啥，中华人民共和国科学技术部有个合同示范文本，首先项目名称、甲乙双方名字、落款时间、签章、合同编号。。。得对的上趴（~~伪造合同没看出，有关系么，没有关系，~~造假不是一个点的问题，至少牵扯一条线，到处都是破绽）\n合同至少要写，这是啥玩意的合同（标的），一手交钱一手交货（双方义务），交钱的时间地点、交货的标准。。。都得写明白趴。\n委外研发最重要的是相较其他合同，其失败风险大大滴，失败了咋办，得写明趴。\n承担方不同，压根两码事。如果委托方不承担研发过程中的风险，在研发成功后有能力自主使用研发成果并享有相关经济利益的（注：不要求必须是排他使用），则可以看作是外购技术。\n外购技术！啊这，和委外研发没得关系，是外购无形资产（加计扣除不沾边，企业慌慌张张，不过图税银几两），所支付的款项计入预付款项，报表中列报为其他非流动资产，交付验收直接确认无形资产。\n如何判断是委托开发（委外开发）还是购买技术（无形资产），再瞅瞅实务界男神陈版的案例：\n我们在分录，数字，发票，合同，领料单，工时表，立项书，验收报告，费用报销单。。。核对留痕狼奔豕突。但这些都是可以造的，真实性如何核查。\n无形资产虽然可以辨认，但因无实物形态，所以一般不会有盘点/监盘程序。看不见，但看得着，总得反映在企业的业务里（就像大家都说一姑娘优雅，那我多留意，总能捕捉到她优雅的时刻）\n~~你说这不扯犊子呢，~~好在委外研发存在第三方（受托方/乙方），我们可以函证**+**走访，一如在建工程。\n有没有委外研发询证函模板分享一下？大可不必，词能达意就好，设计模板/底稿，我想也是审计基本功，无非美观与否\n自主研发没有第三方咋办：分析研发项目的必要性（和业务的关系**\u0026amp;**业务需求），分析研发项目值不值这个钱，分析企业研发（技术）加持后的变化。。。\n实质性程序好依葫芦画瓢，而分析却不太好着手，画虎不成反类犬。\n研发这块还有一个死脑细胞的问题：研发产出品，毕竟和存货有点类似，料工费砸进去，出来能销售的产品很正常趴。\n前阵子，天职税务发布《天职研究|四个视角看研发产出——研发产出品实现销售或形成资产时的特殊考虑》，引经据典，庞征博引，精彩纷呈，不必再看。 2021 年 9 月 28 日财政部办公厅发布《企业会计准则解释第 15 号（征求意见稿）》 一、关于企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会计处理 （一）相关会计处理。\n企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，比如测试固定资产可否正常运转时产出的样品，或者将研发过程中产出的产品或副产品对外销售的（以下统称试运行销售），应当按照《企业会计准则第 14 号——收入》、《企业会计准则第 1 号——存货》等适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支 出。\n固定资产达到预定可使用状态前的必要支出，比如测试固定资产可否正常运转而发生的支出，应计入该固定资产成本。测试固定资产可否正常运转，通常指评估该固定资产的技术和物理性能是否达到生产产品、提供服务、对外出租或用于管理等标准，而非评估固定资产的财务业绩。\n（二）列示和披露。\n企业应当按照《企业会计准则第 1 号——存货》、《企业会计准则第 14 号——收入》、《企\n业会计准则第 30 号——财务报表列报》等规定，判断试运行销售是否属于企业的日常活动，并在财务报表中列示企业发生试运行销售的相关收入和成本，同时在附注中单独披露其金额、具体列报项目以及确定试运行销售相关成本时采用的重要会计估计等相关信息。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/086-rd-expenses-audit-points-supplement/","summary":"\u003cp\u003e研发这玩意涉及\u003cstrong\u003e科创板、高新技术企业、加计扣除\u003c/strong\u003e等事项，研发项目大致可划分三种类型：自主研发（自己搞）、委外研发（请人搞）、合作研发（一起搞）。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e内控是起点，了解内控是必须的，安利《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》，寥寥数语，短小精悍，值得一看。\u003c/p\u003e","title":"086-研发费用审计要点补充"},] [{"content":"节选 2021 年 9 月上市委会议通过的三个案例：中信和德勤保驾护航的海创药业、海通和安永保驾护航的迈威生物、长城和容诚保驾护航的高凌信息。私以为，这些案例中的研发费用，都是极为经典，极为普遍的，推而放诸东海而准，推而放诸西海而准。\n|\n先瞅《海创药业股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的审核问询函之回复报告》\n问：研发内控制度及执行情况，如何准确地划分和核算各项研发支出，是否存在应计入其他费用项目的支出计入研发费用的情形；\n答：发行人根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》第 10 号 的要求，结合公司研发活动实际情况，制定了一系列相关内控管理制度，具体如下：\n(1) 研发项目流程管理\n公司的研发项目主要为新药研发，包括临床前研究和临床研究。公司制定了《研发项目管理制度》，作为项目立项及过程管理、结项的重要依据。\n项目负责人发起立项申请，提交项目立项汇报材料，由公司科学委员会/临床研发委员会审议通过后，项目正式立项。\n当前，公司的新药研发项目覆盖药物发现至临床研究，部分项目已开展临床实验。项目周期较长，《研发项目管理制度》将新药研发项目分为数个阶段，当达到每个项目阶段的决策节点的研发目标时，公司项目组成员、公司科学委员会、临床研发委员会等通过会议对研究结果进行讨论，并依据实际情况对项目的后续规划如继续推进、暂缓、终止等进行集体决策。\n(2) 研发费用核算管理\n报告期内，研发费用主要归集公司为内部研发活动形成的费用支出。研发费用按照实际发生情况进行确认和归集，归集范围主要包括与研发活动相关的人工费用、材料费用、技术服务费、折旧费用和房屋租赁费等相关费用。\n发行人根据市场需求和研发计划，拟定研发目标，并就其可行性进行多方论证后形成研发立项分析材料、提出项目立项申请，报经公司管理层和各研发部门负责人审批后项目正式立项。\n报告期内，公司设置“研发支出——费用类型/研发部门/研发项目”科目，以核算各 项目的研发支出，并在每月末结转与内部研究活动有关的项目支出至研发费用核算。\n发行人各项研发费用管理核算流程如下：\n人工费用：研发人员填报每月参与研发项目的工时，并每月流转至财务处。公司在每月末归集内部研究活动项目的工时并核算研发费用中的人工支出。\n材料费用：材料支出在采购时编制采购申请单，并依据相关管理制度中的规定进行逐级审核。\n财务人员根据采购单据上的申请人和申请人所在部门及申请采购的物料的使用用途作出判断。如果申请人所在部门属于研发部门，且采购物料用于研发活动，则在采购入库时归集为研发费用。\n研发部门由项目人员在 oa系统中提交采购申请，采购申请需要填写研发项目号，由项目负责人审批后由采购部门下单采购。\n实际使用时，项目人员在 oa 系统中发起“领料申请”，“领料申请”中需要填写对应项目号，经直接上级及部门主管审批后生成“领料单”。\n项目人员凭领料单至库管员处领取物料，库管员在oa系统中确认物料出库后，财务 部 门 依 据 领 料 情 况 结 转 入 相 应 的 研 发 项 目 。\n对于价值较低的通用一般试剂和试验耗材，项目人员在 oa 系统中发起“领料申请”， “领料申请”填写使用部门，每月按照各研发项目记录的工时比例进行归集和分摊， 计入相应的研发项目。\n技术服务费：研发人员根据研究需求经申请审批向外部采购技术服务等，研发人员在收到结算单等进度资料时及时提交财务部门，财务部门根据研发人员提供的进度资 料 ， 按 照 服 务 提 供 的 进 度 确 认 研 发 费 用 。\n申请人员提交采购申请和付款申请时填报使用外包服务研发项目编号，财务部门通过项目编号将与内部研究活动有关的技术服务及检测费计入相应的研发项目。\n折旧费用：公司建立了健全有效的《固定资产管理制度》，研发部门严格按照《固定资产管理制度》执行固定资产采购及后续管理业务。\n研发部门根据需求提出固定资产采购申请，申购到货经行政部门、研发部门和相关专家验收。\n财务部门根据申请单填列的使用部门将固定资产分类编号，并制作资产卡片。研发用固定资产均在研发部门供研发使用，不存在将研发用固定资产用于管理部门等情况。\n折旧费用按固定资产实际使用部门进行归集，在各个业务/研发部门内部按照研发项目人工费用比例进行分摊，计入相应的研发项目。\n房屋租赁费、物业费：公司按照部门使用的办公面积比例计算分摊房租金额，并按照每月各研发项目记录的人工费用比例进行归集和分摊，计入相应的研发项目。\n对于在研项目权益转让的相关费用公司根据合同条款具体分析当期应计入研发费用的在研项目权益转让的相关费用。\n公司已建立健全有效的研发相关内部控制制度，严格按照研发支出用途、性质据实列支研发支出，研发人员、资产、费用划分清晰，分项目准确的划分和核算各项研发支出。\n公司研发相关内控制度设计合理，报告期内执行情况良好，不存在应计入其他费用的支出计入研发费用的情形。\n再瞅《关于迈威（上海）生物科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的审核问询函回复说明》\n针对公司在合作研发中所支付费用的流向，申报会计师执行了如下核查程序：\na 获取合作研发费用的明细账，抽样检查明细费用的支持性文件，如合同、发票、付款单据等，检查费用是否有相关的支持性文件，检验费用的真实性；\nb 针对与君实生物合作研发费用，~~检查合作研发相关的合同、发票、付款单据等支持性文件，~~函证合同及付款金额、研发进度等；\nc 针对与君实生物合作研发费用，核查君实生物的背景资料，对君实生物进行函证或访谈等，检查银行水单（水单一词是由上海市所传出，因以前所有外汇均需经由水路，故俗称水单），确认资金流向。\n最后欣赏一波《关于珠海高凌信息科技股份有限公司首次公开发行股票申请文件的审核问询函有关财务会计问题的专项说明》\n根据招股说明书披露，公司研发费用主要由职工薪酬、折旧摊销、交通差旅费为主，其中职工薪酬占比超过 70%，但公司未做分析。\n请发行人披露：结合报告期各期研发人员数量及人均薪酬变化，分析研发费用职工薪酬变化的原因。\n公司研发费用中的职工薪酬主要核算研发人员的工资、奖金、社会保险、住房公积金及员工福利费等薪酬支出，报告期各期，公司研发人员数量及人均薪酬情况如下：\n报告期内，公司研发人员数量持续增长，一方面是原有产品的研发升级需要；另一方面是公司扩充了拟态防御相关技术研发团队。\n报告期内，公司研发人员人均年薪变化的原因为：\n①2019 年，为了提高研发人员的积极性，对研发人员薪资进行了普调；同时，随着研发项目和新产品研发的推进，研发人员的综合效益奖和新产品贡献奖等奖金激励亦有所增加，前述因素综合导致研发人员平均年薪上涨幅度较大。\n②2020 年，公司继续扩大研发团队规模，但因疫情期间社保减免优惠以及新增较多基层研发人员，平均年薪较上年略有下降。\n③2021 年 1-6 月，公司人均年薪较过去三年差异较大，主要原因在于上半年的人均薪酬未考虑年终奖金，公司年终奖金系根据年终整体考核情况予以确认，在半年度时难以判断全年考核情况，因此在半年度未预提年终奖金 。\n公 司 与 同 行 业 可 比 公 司 的 研 发 人 员 的 人 均 薪 酬 比 较 情 况 如 下 ：\n报告期内，公司研发人员的薪酬水平与同行业可比公司不存在重大差异（中新赛克鹤立鸡群呀）。\n请发行人说明：（1）公司对研发人员认定标准，是否存在研发人员从事非研发活动或非研发人员从事研发活动的情况，相关支出划分的依据及准确性；\na 研发人员的认定标准\n公司研发人员的认定标准系根据员工所属部门及具体工作职责来进行认定，将直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事前述活动管理和提供直接服务的人员认定为公司的研发人员 。\n公司对于研发人员的界定标准符合研发人员的职能定义，研发人员与其他人员进行了有效划分。\nb 研发人员从事非研发活动或非研发人员从事研发活动的情况\n为完成新型网络体系架构与关键技术课题任务，根据课题申报任务书，存在非研发人员兼任参与课题研究的情形， 对此，公司按照不同职能的工时进行分摊，报告期各期因兼任从事研发活动而计入研发费用的支出为 0 万元、93.12 万元、93.12 万元和 0 万元。因公司技术开发服务等项目交付需要，存在部分研发人员兼任从事非研发活动的情形，对此，公司按照不同职能的工时和出差目的进行划分，报告期各期， 研发人员兼任从事非研发活动而计入营业成本的支出为 66.33 万元、109.06 万元、33.74 万元和 35.84 万元。\nc 研发支出划分的依据及准确性（相较上头的海创药业比较精炼，故略）\n（ 2） 公司研发活动开展的方式， 研发人员交通差旅费较高的原因及合理性；\n报告期各期，公司研发费用中的交通差旅费为 288.68 万元、336.63 万元 452.78 万元和\n214.76 万元，主要系网络内容安全、环保物联网应用以及网络空间内生安全业务板块的研 发 活 动 中 发 生 的 交 通 差 旅 费 。 具 体 情 况 如 下 ：\na 网络内容安全研发活动的开展方式以及交通差旅费分析\n报告期各期，网络内容安全研发活动中的交通差旅费为 196.44 万元、195.55 万元、209.94 万元和 115.19 万元，占各期研发费用中交通差旅费的 68.05%、58.09%、46.37%和53.64%。\n公司网络内容安全业务的产品主要应用于电信网核心网和移动互联网核心网，业务流程多且复杂，可靠性和安全性要求很高。产品研发项目需经过需求调研、产品立项、设计开发，系统测试和现网试验等多个环节才能完成产品定型和项目结题。然而，电信网和移动互联网结构复杂，业务丰富，公司难以在实验室搭建起完全覆盖现网各种场景的网络环境，因此，研发项目在完成实验室测试后，需要在现网进一步开展技术验证和调测工作。在现网试验阶段，主要开展安全性、稳定性、兼容性、业务应用效果等方面的测试验证，并根据测试情况完成 bug 修复，完善产品设计。因此，研发人员需要出差至可以提供现场试验环境的地区开展工作。（我得拿差补才有工作动力）\n报告期内。。。（略）因此，在产品需求分析、实验验证阶段，在满足保密条件和征询对方同意的前提下，研发人员需要在现场开展研发工作以满足保密要求。（审计军工企业，那资料只能现场看，禁止复制传播）\n综上，根据公司产品设计开发控制程序等研发管理制度和保密管理制度的要求，以及这些产品和应用的特点，网络内容安全研发项目需要开展较为详细的网络和需求调研和较长时间的现网试验验证工作。而公司的实验室无法建立现网实验环境，因此，研发人员需要出差至可以提供现网实验环境地区开展研发活动，进而导致差旅费用较高。\nb 网络空间内生安全研发活动的开展方式以及交通差旅费分析（已简化）\n网络空间内生安全业务产品主要基于拟态防御技术，该技术系新兴的主动防御技术，研发人员需要与相关科研单位沟通（当面沟通效率最高）技术标准、产品研发方向等；同时，公司在研项目的防御效力需要在现实应用场景中进行测试。报告期内，随着拟态防御技术研发团队规模的扩大以及研发项目的推进，研发人员的交通差旅费同步增长。\nc 环保物联网应用研发活动的开展方式以及交通差旅费分析（没必要看啦，略）\n综上所述，公司研发费用中交通差旅费较高符合公司的研发活动开展方式，具有合理性\n（ 3）公司对研发用固定资产的管理方式，期末构成及金额，是否存在与其他部门混用设备的情况，相关折旧摊销费用划分的准确性。\n公司各部门根据需求申请固定资产的采购计划，经批准后进行采购。于固定资产入库时按照使用部门建立固定资产台账，并按照固定资产使用部门计提折旧，其中属于研发部门使用的固定资产对应的折旧计入研发费用。截至报告期末，公司研发部门使用的固定资产构成如下：\n公司研发用固定资产主要为研发用办公楼、研发用设备、研发用计算机和服务器等。财务部门每月将研发用的固定资产对应累计折旧，按使用人员、使用用途及研发项目，计入相应项目的研发费用。报告期内，公司研发费用累计折旧计提情况如下：\n报告期内，公司研发折旧费逐年增长，主要源于：①随着研发团队规模的增长，公司研发人员使用的电脑及服务器随之增加，各期新增的电脑及服务器导致 2019年、2020 年和 2021 年 1-6 月当期计提的折旧费同比增长 25.31 万元、52.53 万元和 40.85 万元。\n②随着研发力度的加大，公司投入更多的研发测试设备，各期新增的研发测试设备导致 2019 年、2020 年和 2021 年 1-6 月当期计提的折旧费同比增长 18.65 万 元、72.38 万元和 9.95 万元。\n完了么，很遗憾，没有一遍过：《关于珠海高凌信息科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函之回复 》\n根据回复材料，对于参与技术开发等交付项目的研发人员，公司按对应的工时分 摊，将研发人员从事非研发活动期间的薪酬计入营业成本，对于个别因新型网络体系架构与关键技术课题研发项目需要而参与研发活动的非研发人员，按照工时分 摊，将其参与研发活动期间的薪酬计入研发费用。\n请发行人说明：前述分摊的具体情况，分摊工时依据及涉及的金额。\n报告期内，存在研发人员因合同交付需要参与项目交付，以及非研发人员因课题研发项目需要参与研发活动的情形，公司依据部门人员借用申请表和人员所在部门审核的工时统计表，按研发人员参与项目交付的工时和非研发人员参与课题研发项目的工时，将相关费用支出分摊至对应项目交付成本和对应课题研发项目支出，具体\n分摊情况如下：\n1、研发人员从事非研发活动的成本分摊情况\n报告期各期，研发人员从事非研发活动的成本支出为 66.33 万元、109.06 万元、\n33.74 万元和 56.38 万元。具体情况如下：\n2、 非研发人员从事研发活动期间的薪酬分摊情况\n2018 年和 2021 年 1-6 月，公司不存在非研发人员从事研发活动的情形。2019年，公司作为项目参与单位承担广东省新一代通信与网络创新研究院牵头的新型网络体系架构与关键技术项目，根据课题申报任务书，有 4 名非研发人员参与该课题。按前述非研发人员参与研发项目的工时，2019 年和 2020 年，公司计入研发费用中的非研发人员成本情况如下：\n如上表， 按工时分摊至研发项目支出的非研发人员支出占当期研发费用的 2.31%和 1.51%，占当期营业收入的 0.37%和 0.23%，占比较小。经测算，非研发人员参与研发活动的研发费用加计扣除，对 2019 年和 2020 年净利润的影响为10.48万元和10.48万元 ， 占当期净利润的比例为 0.26% 和 0.10% ， 占比较小 。\n请申报会计师对上述事项进行核查发表明确意见，并说明对发行人工时分摊原始资料齐备性，发行人相关内控完备性的核查情况，并发表明确意见。\na 工时分摊原始资料齐备性以及相关内控完备性的核查情况\n发行人制定了《研发部门管理制度》、《设计和开发控制程序》、《新产品策划管理流程》等研发相关的制度文件，对研发项目管理、研发人员管理、研发人员考 核、研发资产管理和费用支出报销等流程进行了严格的管理和控制。公司依据研发活动过程控制与研发活动相关薪酬的分摊。报告期内，公司研发人员的工时统计通过以下系统性流程进行：\na1 对于研发人员参与研发活动的工时分摊\n（1） 人力资源部负责公司包括研发人员在内的全体员工的月度考勤，并将考核结果交由工资统计人员核算员工月度工资，后提交至财务管理部。\n（2） 工时统计表按月核算，每位研发人员根据当月主要从事的研发项目进行项目\n填列并提交至各部门研发负责人。\n（3） 研发部门负责人在月末结合当月项目研发进度审核月工时统计表，并进行签字确认。\n（ 4）审核完毕后，研发项目管理人员将当月研发人员工时统计表提交至财务管理部。\n（ 5）财务管理部根据审核后的工资表，将研发人员的薪酬费用按部门归集至研发\n费用，并根据工时统计表按项目汇总工时投入，将研发人员薪酬在研发项目中进行分配。\na2 对于非研发人员参与研发活动的工时，由借入部门填写人员借用申请表，并参与研发人员工时统计考核，按工时统计表将相关薪酬支出计入对应研发项目支出。\na3 对于研发人员参与非研发活动的工时分摊\n对于研发人员参与非研发活动的工时，由借入部门填写人员借用申请表，并按借用天数填写工时统计表将相关薪酬支出计入对应项目交付成本，研发人员参与非研发活动期间发生的交通差旅费一并计入项目交付成本。\n申报会计师依据前述流程和资料管理，抽样获取工时统计表和人员借用申请表，检查内部控制流程各关键控制点，并复核分析研发人员薪酬分摊情况与研发项目薪酬归集情况是否一致。\n报告期内，发行人的人员借用申请表由借用部门保存，工时统计表由财务管理部归档保存，资料保存完整，相关内控流程设计和运行有效\nb 核查程序\n1、获取研发活动相关的管理制度，了解与研发活动相关的关键内部控制；\n2、抽样选取发行人研发人员薪酬和差旅报销的样本，检查工资表、发票、差旅报销单等支持性资料，测试研发费用其归集的准确性；\n3、获取并查阅报告期内研发费用中职工薪酬明细清单及员工名册，了解相关人员的专业、受教育程度等，确认相关人员的工作是否与研发相关；抽样选取部分研发人员本人及公司的声明，以确定其从事的是研发工作；\n4、与发行人研发部门及财务管理部负责人沟通，以了解发行人针对研发人员工时管理的流程和财务核算情况；\n5、抽样检查发行人报告期内工时统计表、人员借用申请表及课题研发任务书，复核发行人研发人员职工薪酬 分摊计算过程 ， 分析其工时 分摊的合理性 。\nc 核查意见（将核查程序换了个说法，添加各种没问题的废话结论，不看也罢）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/087-rd-expenses-for-inquiries-and-answers-to-the-star-board/","summary":"\u003cp\u003e节选 2021 年 9 月\u003cstrong\u003e上市委会议通过\u003c/strong\u003e的三个案例：中信和德勤保驾护航的\u003cstrong\u003e海创药业\u003c/strong\u003e、海通和安永保驾护航的\u003cstrong\u003e迈威生物\u003c/strong\u003e、长城和容诚保驾护航的\u003cstrong\u003e高凌信息\u003c/strong\u003e。私以为，这些案例中的研发费用，都是极为经典，极为普遍的，推而放诸东海而准，推而放诸西海而准。\u003c/p\u003e","title":"087-科创板问询与答复之研发费用"},] [{"content":"其实创业板相较科创板在对研发核查要求上并无区别，这回补充捋一捋，多数中小企业（拟 ipo 企业）的研发是很水的。\n即便是高新技术企业，甭管人家怎么拿到的高新技术企业证书，社会上的事你打听。\n浮生一日研究所：形式到位+数据核对分析无重大异常就行。\n《湖南军信环保股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函的回复 》\n问： 报告期各期， 发行人研发费用率（研发费用+营业收入） 分别为 2.06%、 2.51%、3.46%、3.51%，高于同行业可比公司平均水平。\n请发行人：披露研发活动的主要过程、研发活动与生产活动如何区分、研发活动是否与生产活动共用设备，发行人研发费用的归集、分摊与结转方式，相关方式是否符合《企业会计准则》的规定及行业惯例，研发费用是否混入生产成本或其他成本费用的情形\n答：a. 研发活动的主要过程\na） 研发项目立项\n每年年初，公司技术研发中心、实验检测中心、总工程师办公室（以下简称“总工办”）根据制定的目标责任书中所列示的生产经营过程中存在的技术问题、公司发展中可能面临的技术瓶颈、 行业热点与难点等问题，制定年度研发项目计划并形成\n《年度研发项目计划表》。公司根据计划表中所涉及的项目组织技术攻关团队进行研发立项。研发项目实行组长负责制，由组长会同组员编写研发立项书**。\nb） 立项审核\n研发立项书编制完成后，由技术研发中心与总工办进行形式审查，主要审核立项书格式、内容是否符合申报要求，相关资料是否齐备。形式审查通过后，由总工办组织 进 行 项 目 评 审 ， 评 审 主 要 以 项目评审会 形 式 开 展 。\nc） 项目实施\n研发项目立项审批后，由研发项目组组长组织开展研发过程，包括技术调研、制定具体的实验方案、开展小试、中试及工程化试验等，项目实施由总工办组织实施监管与技术支持等工作。\nd） 项目验收\n研发工作完成后，研发项目组组长按要求编写结题报告并整理研发过程相关材料上报总工办，总工办组织验收小组进行验收，验收通过的予以结题，验收未通过的按照相关制度考核。验收通过的项目资料由总工办和技术研发中心备案存档。\nb．研发活动与生产活动的区分\na） 研发活动介绍\n公司各类研发活动均按项目进行管理，由研发项目组组长完成研发立项书后向技术研发中心及总工办提出项目评审，评审通过后予以立项，项目立项后即进入研发活动阶段。\n公司研发项目主要包括工艺技术研发、装备研发、配方研发等，上述三类研发均以完成经审批通过的立项报告所述预期成果为项目结题标准。其中，工艺技术研发一般包括小试、中试、生产试验，并以完成授权专利、形成关键工艺技术参数、建立新工艺技术路线等成果为结项时间；装备研发包括零部件、单台设备、成套设备的设计、制造、测试及使用，形成零部件、单台设备、成套设备，以其投入生产达到提高生产效率或降低生产成本的目的为结项时间；配方研发包括药剂复配、辅料配方开发等，并以完成药剂或配方投入生产使用并达到提高处理质量、降低生产成本的目标为结项时间。\nb） 生产活动介绍（财务要多看业务）\n垃圾焚烧服务：在相应垃圾焚烧项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成生活垃圾及副产物的处理处置并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照垃圾处理量收取服务费，按照上网电量收取电费。\n污泥处置服务：在污泥处置项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成进场污泥处置并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照污泥处理量收取服务费。\n渗沥液（污水）处理服务：在渗沥液（污水）处理项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成填埋场产生的垃圾渗沥液的处理并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照清水产量收取服务费。\n垃圾填埋服务：在垃圾填埋场内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成进场生活垃圾及政府要求的进入填埋场填埋处置的相关固体废弃物的处理处置并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照垃圾处置量收取服务费。\n灰渣处理处置服务：在灰渣处理处置项目内，按照相关法律法规、监管部门要求及建设文件要求，完成垃圾焚烧项目产生的飞灰收集及处理并确保各项排放指标符合相关标准要求，按照飞灰处理量收取服务费。\n上述所有生产活动均由生产单位的生产运行人员进行。\n上述垃圾与污泥处理量以进场地磅计量数据为准，渗沥液（污水）处理量以流量计记录的达标外排清液量，灰渣处理量以飞灰进料称重的数据为准。\nc） 研发活动与生产活动的区分\n公司根据所属研发项目独立归集研发费用，确保研发过程与生产过程区分，具体区分过程如下：\n1 人员的区分：研发项目立项后会明确研发项目的研发人员，主要包括：①专职从事研发活动的技术研究人员（涵盖总工办人员、技术研发中心和实验检测中心人员）；\n②从其他部门借调参与研发活动的人员，如生产人员等。对于借调参与研发活动的人员，需填写员工借调申请表，说明借调开展研发活动事由，经相关领导签字同意后借调开展研发活动\n研发项目组人员按照参与研发项目工作天数计酬，由研发项目组组长确定研发人员名单、工作时长并上报人力资源部门，由人力资源部门制定工资表并报财务发放研发工资。\n具体流程：项目组人员制备研发人员考勤表→各单位人事负责人审核→副总工程师审批后报人力资源部门纳入到工资体系中。\n2 材料的区分：公司根据研发项目的需要进行材料采购，具体采购流程为：研发项目组成员填写研发采购审批表，并注明所属研发项目，填写完成后发起采购流程→分公司总工程师审核（直属机构跳过）→分公司总经理/部门负责人（直属机构）\n→ 总 工 办 → 总 工 程 师 → 合 约 采 购 经 理 → 总 经 理 。\n采购回的材料与生产材料一并进入仓库，研发材料领用流程为：仓库根据领用信息，制备物料出库单，仓库和领料人员签字确认并标注用于xx研发项目。\n3 设备使用的区分：公司研发试验分为小试、中试与工程试验，小试与中试所用设备设施均按研发项目需要设计加工或采购，采购流程与研发材料采购相同，因此，小试与中试阶段生产活动与研发活动无设备混用。\n工程化或验证性等大型试验需要通过规模化研究试验验证研发效果并进一步优化相关工艺技术，会短时间使用部分生产设备，但均进行了完整的过程记录以便与生产区分，具体如下：研发项目组成员根据研发过程中实际使用的设备及时长填写相应记录表格，其内容包括日期、设备名称、数量、使用时长、总时长等数据并按月上报，经研发项目负责人审核、总工办负责人审批后交由财务部归总并计算折旧摊销费用。\n4 电费的区分：开展研发活动期间使用研发设备所消耗的电量，计入研发费用中，耗电量由研发设备开启的时长和功率计算得出。\n具体流程为：研发人员统计→研发项目负责人签字→总工办审批→财务部复核电费数据后纳入具体研发项目核算。\nc． 研发活动存在与生产活动共用设备（同上）\n《关于浙江金道科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函中有关财务事项的说明 》\n问：公司向税务机关申报加计扣除的研发费用金额与实际发生的研发费用金额匹配情 况\n答：2018-2020 年，公司向税务机关申报加计扣除的研发费用与实际发生的研发费用存在差异主要为原材料和人工费用差异，具体原因如下：\n(1) 2018 年度，申报加计扣除的研发费用比实际发生的研发金额多 24.72 万元，主\n要系 2018 年公司在向税务部门申报研发加计扣除项时，财务人员将部分未按项目归集的汽油等油料计入研发费用领料中。本次申报财务报表基于谨慎原则将上述领料进行剔除。2018 年研发费用申报加计扣除多抵税额的影响公司已于2020年度汇算清缴申报财务报表进行减计调整；\n(2) 2019 年度和 2020 年度，研发费用金额与实际加计扣除研发费用金额的差异主要系公司在申报加计扣除时，出于谨慎性原则剔除了研发支持类工作人员相关薪酬与差旅费支出。\n综上，公司向税务机关申报加计扣除的研发费用金额与实际发生的研发费用金额差异率较小，总体匹配。\n问：销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬与销售人员、管理人员、研发人员的人数、人均工资变动是否匹配，以及与当地和同行业平均薪酬水平的对比情 况。(感觉是道送分题）\na 销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬与销售人员、管理人员、研发人员的人数及人均工资的匹配关系\n报告期内，随着销售人员、管理人员、研发人员人数增加，销售费用、管理费用、研发费用中的职工薪酬总额也在增加，两者之间的变动相匹配。\n2018-2020 年度，销售人员平均工资有所下降，主要原因系：一方面，当年新增的人员系普通职工（哪年不新增基层员工么），其工资相对较低，使得整体销售人员的平均工资有所下降；另一方面， 2019 年度公司销售规模基本持平，同比增速较前一年度下降较多（论磨洋工的重要性），销售人员的平均工资有所下降。\n报告期内，公司管理人员及研发人员平均工资有所波动，2019 年略有下降主要系 2019 年业绩增速较 2018 年业绩增速明显下滑（业绩下滑研发人员薪酬下降最多杀鸡骇猴？），整体薪酬水平有所下降。\nb 与当地及同行业平均薪酬的对比情况\n杭齿前进未披露合并范围人员分类，因此其人员数量按母公司各类人员人数/母公司总人数* 公司总人数测算。（这三家对比对象于销售报酬上差距忒大了趴）\n2019 年 12 月，万里扬处置子公司辽宁金兴汽车内饰有限公司股权，导致期末生产人员大幅下降，因此测算的当年度平均工资高于实际情况。\n2021 年 1-6 月，当地及同行业可比上市公司未披露相关数据。\n由上表，公司销售人员及研发人员薪酬均高于可比公司；管理人员平均薪酬与可比\n公司基本一致，平均工资水平具有合理性 。（后续无与此相关问询）\n《关于湖南艾布鲁环保科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件审核问询函的回复 》\n结合研发投入情况及研发项目情况，说明发行人报告期各期研发费用发生额较高，而固定资产中机器设备中较低的原因；发行人研发过程是否涉及使用机器设备，如涉及，请进一步披露主要机器设备及来源。\n（一）发行人研发费用情况说明\n报告期内公司持续增大研发投入，研发费用呈上升趋势。\n研发费用主要由职工薪酬、研发材料、技术服务等构成， 明细如下表所示：\n发行人是一家专业从事农村生产、生活及生态环境治理的高新技术企业。为了充分发挥公司的技术开发、人才等资源优势，发行人以创新研究院、生态设计院和省级工程技术中心为平台开展技术创新与开发工作，通过自主研发、改革创新不断提升发行人的技术研发与创新能力，推动技术研究成果的工程化与产业化应用。同时，发行人与农业部环境保护科研监测所、中国农业科学院麻类研究所、湖南农业环境生态研究所、湖南农业大学、长沙理工大学签订了产学研合作协议，充分利用其高科技人才，并吸收高科技人才参与发行人生态设计研究院新技术、新产品的研究与开发工作。\n公司开展技术研发项目的所使用到的研发设备，主要分为四大类：第一类：直接采购设备，该类设备是根据已开展的研发项目的需求直接采购所需要的研发设备。该类设备单价较小，直接计入研发费用；第二类：利用工程设备，结合工程项目进行项目示范的小试和中试使用到的设备；第三类：与科研院所合作和检测机构使用合作方的设备，进行实验合作，该类研发项目使用的研发设备为科研院所和检测机构有的固定资产等设备；第四类：租赁设备。\n综上，公司研发费用较高主要系研发人员职工薪酬、研发材料及研发技术服务费较高所致。公司研发所使用的设备未计入固定资产，因此固定资产中机器设备金额较低 。\n研发过程中使用机器设备的情况如下表所示：\n（一）核查程序\n针对上述事项，申报会计师主要履行了以下核查程序：\n1、访谈公司技术研发人员，了解发行人生产和研发方面的具体情况；\n2、查阅了公司关于募投项目的可行性研究报告，获取了募投项目相关的备案文件、环评审批文件，实地走访了募投项目建设工程所在地；\n3、了解并评价发行人与固定资产与其他资产购置相关的内部控制；对期末固定资产进行盘点，检查各项内容与账面记录是否一致；\n4、访谈公司财务及研发部门负责人，了解公司与研发相关的内控制度建设情况、\n公司研发驱动因素、研发组织机构设置、研发流程、研发费用归集和核算方法，获 取并查阅研发项目明细表，了解报告期内各研发项目投入情况、研发进展、成果等。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/088-rd-expenses-for-gem-inquiries-and-answers/","summary":"\u003cp\u003e其实创业板相较科创板在对研发核查要求上并无区别，这回补充捋一捋，多数中小企业（拟 IPO 企业）的研发是很水的。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e即便是高新技术企业，甭管人家怎么拿到的\u003cstrong\u003e高新技术企业证书\u003c/strong\u003e，社会上的事你打听。\u003c/p\u003e","title":"088-创业板问询与答复之研发费用"},] [{"content":"信用减值损失是张可有可无的底稿，**闲的蛋疼的才会打开这张底稿检查（诶，玩的就是心跳），**实习生拿着 tb（调整系统）抄个数就行\n如何计提坏账，以往的做法是先拎出单项\n何谓单项：如债务人（客户）在以前年度已经出现了违约、败诉、失信等行为，再如债务人（ 客户） 已进入破产清算程序， 还如已经在与债务人（ 客户） 诉讼和争议 ing。。。\n事已至此，拎到单项，已然做好最坏的打算，这钱多半是要打水漂，一般全额计提坏账\n剩下的开始组合，开始按照先进先出的逻辑划分账龄，粗糙一点按年度划分，细节一点还单划一个信用期内\n然后开始拍脑袋：1 年以内 5%，1-2 年 10%，2-3 年 20%，3-4 年 50%，4-5 年 80%，5 年以上 100%（不会拍脑袋怎么办，上巨潮资讯抄数字呀，灵活选择，可以就同行业抄出丰富多彩的答案）\n不同行业有不同行业的拍法，故而某些大型上市公司还按客户所属行业（某些蛋疼派张口就是还要考虑公司规模、信用评级等多种因素）划分成组合 1，组合 2，组合 3。。。\n客户鱼龙混杂，涉及的奇奇怪怪行业太多了咋办，按自身的业务和产品划分为组合 1，组合 2，组合 3。。。\n能不能不拍脑袋，用数学说话，这不新金融工具准则来了，预期信用损失模型（ecl， expected credit loss 的简写）来了：a获取n个年末账龄，b计算账款迁徙率，c计算历史损失率，d 考虑前瞻性信息\n一顿计算猛如虎，定睛一看原地杵，缘何：算出来的预期信用损失率往往比我拍脑袋拍出来的还小\n那本着不能高估资产的原则，取大不取小，又回到最初的起点，账龄说话。这般做法，监管机构往往能接受，肉食者更关注的是坏账是否计提充足，税务机关无所谓接受不 接受，随你咋计都得纳税调增\n陈版：新准则下的信用损失计提比例不能低于原准则下基于已发生损失模型确定的各账龄段计提比例\n皇军没来，你欺负我，皇军来了，你还欺负我。皇军不白来了吗？\n不白来，一项项展开唠唠。\n先说迁徙，这是个很朴素的东西，就是搬动转移，就是从农村到城市，放在往来这里，就是账龄变化，就是我现在借你 50（一年以内），今年你赖皮不还我，于是乎这债权从一年以内变化为（迁徙到）1-2 年。。。\n迁徙率则更为朴素，全迁徙就是 100%，你有良心今年还了我 25，那迁徙率就是 50%\n**能不能专业点：**当年迁徙率为上年末该账龄余额至下年末仍未收回的金额占上年末该账龄余额的比重\n所谓获取 n 个年末账龄，n=1 的话就不存在迁徙一说，n 太小的话没啥代表性，n太大万一企业回款能力出众，最长的账龄就在2-3 年，计算出来的迁徙率不成鸭蛋了某人说，这出戏是浪费人力的大忽悠。。。实务中一般先让 n=4 试试水\n算出迁徙率之后，先平均，再用各账龄区间的平均迁徙率相乘得到相应历史损失率\n（此处必须放图）\n其实就是个中学生水准 excel 问题，随手都能写一个只用粘贴往来期初余额+发生额，然 后 自 动 划 分 账 龄 ， 进 而 计 算 迁 徙 率 ， 顺 带 出 历 史 损 失 率 的 模 板\n按理来说最后一步是充满水准的：历史损失率（1+前瞻性系数)=预期信用损失率*，\n毕竟得运用回归方程，得考虑利率、国内生产总值等因素。。。似乎将括号里整体理解为前瞻性系数更佳，无伤大雅，不影响干活\n当然，不少大佬连最后一步也写进了模板\n但实务从来不会让你失望，没有大佬带也没有关系，拎个科创板已过会案例道通科技出来瞅一瞅，人家前瞻性系数5%，抄就完事，6+9 的故事总听过吧，你的童年我的童年，好像都一样\n玩法是多元的，如国科天成科技股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件审核问询函的回复写道前瞻性系数是10%\n与其究这种细节，不如多做几个行业的收入成本，不如多练练各种情形的合并\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/089---credit-impairment-loss-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e信用减值损失是张可有可无的底稿，**闲的蛋疼的才会打开这张底稿检查（诶，玩的就是心跳），**实习生拿着 TB（调整系统）抄个数就行\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e如何计提坏账，以往的做法是\u003cstrong\u003e先拎出单项\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"089-信用减值损失审计要点"},] [{"content":"会计定义总归是很无聊的东西，看看 esther 的段子趴：在女朋友身上花的钱属于在建工程，结婚后转入固定资产，吵架属于计提减值，分手了计入营业外支出，收到女朋友送的东西冲减在建工程成本，结婚后收到礼物计入营业外收入。\n经不住查的底稿千篇一律，经得住查的底稿万里挑一。\n营业外收支的核心程序便是：重要或异常项目检查。装一点即：选择重要或异常的营业外收入，检查支持性证据，确定入账金额及会计处理是否正确。此外，关于营业外收支要不要专门做截止测试，个人认为是没必要的。\n一来营业外收支本身金额不会太大；二来营业外收支核心程序便是大比例抽查，抽查的时候，自然会注意附件的时间，20 年罚款 20 年入账，21 年报废 21 年入账的道理，跨期二字，通俗易懂。\n因为和营业外支出几乎一模一样，就不赘述，瞅一眼上市公司星光农机的年报披露，果然都一样差不多。\napropos of nothing,其他这种兜底的存在不应太大不会太大，星光农机营业外收入的其他竟然是大头，质检（内核）老师看到往往也会 q 其他的具体构成，建议能按照类别重新分类就重新分类。\n似乎除了政府补助也没啥好说的，当然还有很多小众的存在，如排污权出售。\n谈及政府补助，又要祭出名言歪理：不懂会计的审计就是抓瞎与抄数。\n怎么懂会计，逼格最高~~（不太适合大众）~~的方式自然是研读监管爸爸们发布的规则与玩法。先瞅《企业会计准则第 16 号——政府补助》（2017），全是浓缩的精华。\n再瞅《企业会计准则应用指南第 16 号——政府补助》（2018），应用指南这名头一听就很接地气，还有不少例题（一辈子都是做题家 ）。\n准则+指南难免也有马失前蹄的时候，遇到某些模糊的界限，不好把握。监管爸爸那自然得发温馨提示：《监管规则适用指引——会计类第 1 号》。\n不得不说：官网 yyds。\n以上都是监管爸爸们的宝藏，也是绝对的权威，不仅会计有宝藏，审计也有宝藏：\n《证监会会计监管风险提示第 1 号——政府补助》\n政府补助在财务报表附注中的披露常常涉及到多个报表项目：递延收益、其他收益、营业外收入以及相关成本费用等。这次先开个头，下回在递延收益和其他收益里好 好分解。\n这不就简单了：营业外收入中的政府补助只核算跟企业日常活动无关的部分，跟日常活动相关的政府补助，与收益相关的一般在“其他收益”科目核算。\n那这不问题来了：如何判断是否和日常经营活动相关。\n先看政府补助补偿的成本费用是否属于营业利润之中的项目，如是，则该项政府补助与日常活动相关；\n再看补助与日常销售等经营行为是否密切相关，举个粟子：软件企业享受增值税即征即退的税收优惠，该税收优惠与企业销售商品的日常活动密切相关，则属于与日常活动相关的政府补助。图为某上市公司 2020 年年度报告。\n与日常活动无关的政府补助，通常由企业常规经营之外的原因所产生，具备偶发性的特征，举个粟子：政府因企业受不可抗力的影响发生停工、停产损失而给予补助等，因此这类补助计入营业外收入。\n再举个粟子：上市奖励，一般来说，上市奖励具有偶发性，也和日常经营活动无关，因此计入“营业外收入”。图为某上市公司 2019 年年度报告。\n审计要做的也很简单，获取相关（红头）文件（政府发的文），进行上述判断。判断不出来咋搞：补充获取此项补助发布的通知，企业申请补助的目的和去申领时所做的材料。\n可见政府补助的审计，获取文件资料后（当然，还可以通过查询政府官网等手段：验证红头文件真实性），剩下的就是依靠会计知识了。\nby the way,如何区分政府补助与专项应付款。前者核算企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。\n后者核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。\n实务中，大额的专项应付款往往出现在军工类企业，其余企业出现专项应付款的情况较少，金额普遍较小。\n核心区别：专项应付款属于国家拨入有指定用途的权益性资本的投入，政府与企业本质上是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，政府享有企业相应的所有者权益，不具有无偿性；而政府补助属于国家对满足条件的企业所给予的资产性和收益性补贴，具有无偿性的特点。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/090---key-points-of-non-operating-income-audit/","summary":"\u003cp\u003e会计定义总归是很无聊的东西，看看 Esther 的段子趴：在女朋友身上花的钱属于在建工程，结婚后转入固定资产，吵架属于计提减值，分手了计入营业外支出，收到女朋友送的东西冲减在建工程成本，结婚后收到礼物计入营业外收入。\u003c/p\u003e","title":"090-营业外收入审计要点"},] [{"content":"继权益类科目之后，营业外收支也是适合练手的科目，资产处置收益也是刷长期资产科目时 by the way 的事情。（虽然高大上的注册会计师都是讲报表项目，而非会计科目，但意思就是这么个意思）。\n第一步取数，看账（科目余额表+明细账），要报表，催资料，帐表数据核对一致，确保营业外支出在财务报表、审定表、明细表和披露表中的金额核对一致（ 四一 致）。\n第二步，既然是风险导向审计，理应以分析为起手式（还是先得有数哈，所以屈居老二）。根据定义：营业外支出是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种支出。\n既然是非日常的，所以月度波动往往没啥意义，同理，年度对比也整不出啥子。既然是非日常的，那么报表结构占比应当较小。\n第三步，抽凭（装一点：重要或异常项目检查）。实务中，极少数实习生会不幸沦为抽凭机器，似乎是件没技术含量的事。实则，抽凭约等于细节测试，是审计的大杀器（毕竟也没啥好办法不是）。\n倘若我们对企业发生的每一笔业务都做细节测试，都去抽凭，那控制测试和分析程序都可以靠边站了。然鹅，是不太现实的，因为量实在太大，然而对于营业外收支来讲是现实的，量不会太大，就是老老实实抽凭细节测试。\n问题来了，具体怎么看凭证呢，这里头包含着莫大的学问。不懂会计的审计总有股子瞎审计的味道。不懂会计，怎么知道分录对不对（会计处理是否正确），怎么知道附件有没有毛病（支持性证据是否完整且合理性）。\n会计中的定义就不摆了，抽一位幸运儿上市公司星光农机看一眼。\na 非流动资产处置损失合计。区分资产处置收益（资产处置损益）和营业外收支是务必的。原则如下：相应资产处置之后还有使用价值，记入资产处置收益，没有使用价值，记入营业外收支。\n问题来了：具体怎么看还有使用价值与否，一是看资产是不是报废处理，如果是报废，那就认为处置后不再有使用价值；二是看资产是否计提完折旧，如果已经计提完折旧了，不管是卖掉还是报废，均在营业外收支科目核算。\n“资产处置收益”是财会【2017】30 号文件修订新增的利润表科目，定义图中写得明明白白哈。\nb 债务重组损失。一个企业沦落到需要债务重组的田地，身陷债务困境欲图自救重，还是一件较为复杂的事。债务重组，轻飘飘的几个字决定着企业未来走向，甚至是 生死存亡。\n审计能有啥办法呢，获取债务重组协议呗，看是否经过股东大会、董事会（抑或类似机构）的审批，先判断这个事的真实性，再看会计处理是否符合相关规定。\nc 对外捐赠。要区分是公益性捐赠还是非公益性捐赠，符合公益性捐赠条件的（见图）可以在所得税税前扣除（不超过年度利润总额 12%的部分）。\n这其实是负责所得税费用底稿该头痛的事，谁让咋是好人呢 ，咋不得在审计说明中写清楚这个判断过程，索引好相应的证据（附件），如：捐赠的内部审批单、被捐赠对象的收据、银行付款单等。（咋一般用全能扫描王）\nd 税收滞纳金、罚款支出（罚金、违约金）、赞助费等。一般会有对应文件抑或通知（毕竟罚款得有个由头法律法规趴），咋付钱出去还会有银行付款单趴（银行回\n单）。\n好人做到底，得与做所得税费用底稿的同事（也许小丑就是自己）沟通纳税调增事项呀。（原谅我直接从注会讲义上摘 ，虽然都一样）\ne 盘亏损失。以相关资产的盘点及监盘资料作为附件，其实也可以甩锅给长期资产的同事。\n说到甩锅，妖侠 0 冲有个很有意思（并不是很赞同）的观点：审计就是甩锅。\n由于投资者自身无法判断企业的财务报告是否真实，害怕投资失败，想把锅甩给第三方，于是出现了审计。（哪有靠审计做投资的天才白痴）\n当然，审计也不能平白无故的做背锅侠，于是就有人专门致力于审计理论的研究。审计理论的发展史也是一部甩锅史，研究如何专业的甩锅（毕竟只是合理保证）。\n从风险评估（应对）到内控测试，再到实质性程序无不体现着专业的甩锅精神。\n或者，在我们不想背锅又无力甩锅的（风险太大）时候，只能放弃承接这项业务了。评估风险就是确定锅的大小，好不好甩，能不能甩。\n未尽事项，自行类比（我说审计新人之路就是部模仿史）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/091---key-points-of-audit-of-non-operating-expenses/","summary":"\u003cp\u003e继权益类科目之后，营业外收支也是适合练手的科目，资产处置收益也是刷长期资产科目时 by  the  way 的事情。（虽然高大上的注册会计师都是讲报表项目，而非会计科目，但意思就是这么个意思）。\u003c/p\u003e","title":"091-营业外支出审计要点"},] [{"content":"所得税费用是道送分题，理论老师都苦口婆心讲过，书中都翻来覆去水过，都忘了，搜就是，查就是，无它，开干\n插一嘴：非经常性损益明细表中的所得税影响额同理（理论与算法皆一模一样）\n当期所得税费用 = 应纳税所得额（利润总额 ± 纳税调整）× 适用税率\n这张底稿往往需要留到最后开（尽量链 tb，以公式形式表达，容易出现别人改数你背锅的局面），因为起点是审定的利润总额， 需要等别人都完事了， 才好下手， 不然尽是无用功\n利润总额等着照抄，再简陋的底稿都自带纳税调整增加检查表与纳税调整减少检查表，一项项捋就完事\n温馨提示：吃着碗里的不要看着锅里的，整当期就不要挂念递延（这是一种朴素但高级的思路）\n本期发生数就是别人审定的抄就完事， 税前扣除限额就是那些故纸堆里的理论\na 工资薪金支出：所得税汇算清缴前没有实际发放的要调增。。。很罕见，哪个正经单位工资拖欠两三个月，真遇上，怕不是得审计调减而非纳税调增\nb 工会经费：超过 0.02a 就得调增\nc 职工福利费：超过 0.14a 就得调增\nd 职工教育经费：超过 0.08a 就得调增，某些特定行业是鼓励培训、是扶持培训的，可以按实际发生额扣除，诸如集成电路设计、核电、民航、动漫产业\n为什么，大佬们拍出这个数字必然蕴含着无数考量，咋真没必要知道，死记硬背完事\n（好一点底稿模板自带这些公式）。。。也罕见，眼下这劳工环境，只会少不会多\n补充养老保险与补充医疗保险超过 0.05a 就得调增。。。罕见否，这么说吧，甭管去哪个企业尽调，就遇不上正常缴纳五险一金的主\ne 业务招待费：销售收入的 0.005 和实际发生额的 0.6 取低。。。貌似是唯一的必调项\n真正的税务筹划：将八竿子打的着的费用往业务招待费里丢，dddd\nf 广告支出与 g 业务宣传费，往往绑定计算\n化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）不超过销售收入的 0.3烟草企业超过销售收入的 0，合着我就不能扣呗，还得吸烟有害健康\n其他的不超过销售收入的 0.15，排除大法就是爽\nh 本期增提的各项减值准备，这般拍脑袋的事，如此没来由的事，税局一律不承认，不然还收个锤子的税\ni 罚款支出：全部调增，犯了不该犯的错，自食其果好理解趴\nj 捐赠支出：不超过利润总额 0.12，有前提：必须经过公益性组织或者县级以上人民政府捐赠（看捐赠回单哈）。。。不然出去救济花季迷途少女怎么算\nk 非广告性质赞助支出：全部调增，，，赞助不为打广告这其中意味难以拿捏不是，赞助基金心碎男孩怎么算\n大义凌然的赞助往往不在乎税前能不能扣除，甚至自掏腰包，诸如 ycy 会计行业观察的《认识注册会计师行业》\n冷门纳税调增事项就不一一枚举，相较于纳税调增，纳税调减事项要少很多，毕竟税局不能吃亏。。。\n当期所得税费用 = 应纳税所得额[利润总额 ± 纳税调整(纳税调增+纳税调减+其他调整）] × 适用税率\n某些流派将其他调整揉进纳税调增抑或纳税调减，也没毛病，归根结底是要落脚调增抑或调减的\n诸如免税所得，主要是国债利息和居民企业之间的分红\n又如加计扣除之研发费用，可以按照 75%加计扣除（2021 年 1 月 1 日起，高新技术的制造业可以按照 100%加计扣除），税务筹划重灾区\n再如加计扣除之应付职工薪酬，支付给残疾职工工资可以 100%加计扣除，对待弱势群体的态度无不考验这个民族的良心\n还如弥补以前年度亏损，一般的企业可以弥补五年，高新技术企业可以弥补十年，没弥补完咋办，过期作废，十年八载还交不上所得税的公司估计自己就凉了\n弥补亏损遵照先进先出的原则，就是尽可能不作废的原则\n应纳税所得额算完，敲定税率就完事，一般是25%\n高新技术企业、技术服务先进型服务企业、平潭综合实验区符合条件的企业、注册在 海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业、西部地区鼓励类产业、中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业、从事污染防治的第三方企业。。。\n这些都是 15%，只见过高新企业证书，碰上别的咋办，企业应该可以掏出家伙自证，虚心请教就完事，聊天不会么（为免尴尬，这条不都成了资料清单标准条款）\n《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》：企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款\n当期所得税费用就是个小卡拉米，遇上优质企业，负责税务小姐姐会将调整金额与依据整理得清清楚楚，拿来粘贴就完事。。。下回分解递延所得税费用，这货倒是埋着不少坑\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/092---income-tax-expense-audit-essentials/","summary":"\u003cp\u003e所得税费用是道送分题，理论老师都苦口婆心讲过，书中都翻来覆去水过，\u003cstrong\u003e都忘了，搜就是，查就是\u003c/strong\u003e，无它，开干\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e插一嘴：\u003cstrong\u003e非经常性损益明细表中的所得税影响额\u003c/strong\u003e同理（理论与算法皆一模一样）\u003c/p\u003e","title":"092-所得税费用审计要点"},] [{"content":"财务报表项目注释虽大多乏善可陈，然尚有妙趣横生\n诸如将净利润调节为经营活动现金流量，我的现金流量模板在主表编制完成的同时会自动生成附表，不足惧也。。。退一步，也有万物皆可经营性应付\n再如其他应收款信用减值的过程得分为三阶段：将押金、保证金、关联方往来放在第一阶段，破产或濒临破产的，放第三阶段，剩下的倒挤第二阶段，抑或将账龄在一年以内的放第一阶段，账龄一年以上的放第二阶段，客户破产的放第三阶段，监管没说，群魔乱舞，恣意可妄为，不足惧也\n舍此之外，谁能当之：会计利润与所得税费用调整过程\n虽说隔壁项目组的试算（tb）可自动生成该附注，但隔壁项目组又不要我不是\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/093---accounting-profit-and-income-tax-expense-adjustment-process/","summary":"\u003cp\u003e财务报表项目注释虽大多乏善可陈，然尚有妙趣横生\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e诸如将净利润调节为经营活动现金流量，我的现金流量模板在主表编制完成的同时会自动生成附表，不足惧也。。。退一步，也有万物皆可经营性应付\u003c/p\u003e","title":"093-会计利润与所得税费用调整过程"},] [{"content":"首先，先要搞懂质控想要说表达什么。中国文字的博大精神，有时候写出来的和表达的意思之间要准确理解。比如：\n冬天：能穿多少穿多少；夏天：能穿多少穿多少。\n要准确理解这句话的意思，关键是要跳过字面的本意，抓住实质，实质就是 冬天夏天究竟该穿多少衣服。所以答q 时候也一样，不要纠结于字面的本意，而要抓住质检 q 的实质\n所谓的 q 的实质，就是质控为什么要这么问你？ta 担忧的点在哪里？把这个实质抓住了，事半功倍；如果这个实质没弄明白，鸡同鸭讲\n比如下面的这个之间的 q：\nq：应收账款明细表中，xxx 公司的应收款账当期期初 30 万，借方发生 100 万，贷方发生 110 万，期末余额 20 万，账龄划分仍在一年以上，是否准确？\na：经过询问和测试，账龄划分是准确的。\n这个就好像夜里和姑娘看电影出来，姑娘说我有点冷。如果你紧了紧身上的衣服说：我也有点冷。\n恭喜你注孤生。\n质控是真的想知道是不是准确的吗？ta 是在含蓄的提醒你，是不是哪里有 矛盾了，当期发生而账龄还在 1 年以上，必然是有其原因的。所以你答复的 q 的要点是要把这个原因解释清楚，而不是告诉一个结果：\na：x 公司的回款采用逐笔核销，每笔回款均能够对应到发生额。期末余额对应的款项为上一年度 xxx 合同对应的业务，由于合同约定需在工程质保期过后才能付款，因此该笔款项账龄准确划分应为一年以上。\n如此，质控便能解除心中的疑惑\n一般来说，质控的问题大概可分为这几类：\n一、对重点问题保持日常关注 重点问题通常包括函证、盘点、截止测试等等。在这类问题上，通常质检会评判你的审计程序是否按照准则要求执行（如对已销户账户的函证和底稿记录），以及是否能够覆盖风险。比如盘点覆盖率是否足够、函证是如何控制及记录的，重点想关心的是有关的程序是否按照准则要求履行。\n这一类比较常见于计划阶段对审计计划的复核，或者报告阶段对于总结的复核。有时候会显得比较“面”一些，有些宽泛的感觉，有时候让回答的人感觉无从下手\n比如：\n存货盘点覆盖率较低，是否能够证实存货的存在性认定。\n这一类问题的要点关乎到审计程序本身。答题时，首先要讲我们选择的审计 程序（性质、时间、范围），接下来，要说明审计程序预期达到的效果，如果是程序已经执行完毕的，还可以结合程序执行（如内部控制的情况、过往年度差错与调整等）的情况来阐述该审计程序下，预期获得的审计证据的证明力是足够的\n（纯属虚构）：如：\n盘点程序执行的覆盖率较低（答复的第一句话一般重复问题，以示问答衔接）。主要是由于公司经营和存货存放的特点导致：\na：公司有约 20%（金额占比）的存货存放于第三方监管的库存当中，因 xxx 原因导致无法现场监盘。我们评估和核实了 xxx 原因的真实性，同时我们已经获取了有关文件，并对第三方监管机构进行了函证。\nb：剩下的存货部分中，价值与数量分布不均衡，根据金额重要性选择了其中一个库进行了盘点，数量上虽然只覆盖了 10%，但是金额上已经覆盖了 45%的比率。\nc：此外，由于其他仓库单项资产金额较低，分布零散。因此对于其他仓库我们采取了抽盘的策略，结合以往年度盘点的考虑，在剩余七个仓库中选择\n了两个进行盘点（去年则是另外三个，且以往年度显示盘点的内部控制执行有效），这两个仓库的合计数量占 15%，金额占 10%。\nd：上述的b 和 c 合计后，监盘了其中两个仓库，覆盖数量约 25%，覆盖的金额已达到55%，再加上第三方监管的部分，审计程序覆盖的金额已经达到总金额的 75%。\n这一类的问题中，重点在于解释：为什么我们要选择和设计这样的程序，以及这样的程序是如何达到我们的目的的。回答的重点在于把事项的背景和背 后的关系梳理清楚，展现给质控。而不是简单的告诉质控程序设计结果\n金额上，我们函证了 20%的库存。抽盘方面，我们盘点了 25%的数量占比和 55%的金额占比。我们认为程序是足够的。\n同样的事实，不同的回答重点会导致看起来完全不同的效果。一个在于讲 “为什么要这么做”；一个在于讲“做了多少“。所以，问题表面上问的 “是否能够证明**”**，实际上问的却是为什么能够证明；所以回答的角度，也要围绕为什么来说明\n二、对底稿中具体异常情况的关注 第二类比较常见的问题，通常针对到具体某个问题的具体情况中。这一类的问题因为信息不对称的原因，质控可能会提的比较委婉，大多数的时候，他 没有足够的证据直接定下结论说你是错，ta 会说你（看起来）有矛盾、不勾稽\n某些时候，这看起来有点像猜谜的游戏，所以说审计人员和质控人员之间的默契还是很重要的\n但是自古以来，闻弦歌知雅意，都不是件容易的事情\n比如下面这个 case，质控人员有时候通常简单说一句不符合逻辑，那么下面这个表你能看出来哪里不符合逻辑么：\n（内容纯属虚构）\n这个时候，要么你就要“善解人意”，知道 ta 担忧的点在哪里，要么你就是充分沟通，电话或者拿着文件当面请教，了解质控为什么会有这个问题\n回答这一类问题，首先要明确对方的 point 在哪，然后针对这一个点，\n我们应当首先判断这是否是一个差错，以确定解题的思路——是否是差错，是否需要修改。如果确实是现场人员疏忽出现的差错，那么接下来就是要确定怎么修改；如果确定不是差错，只是披露上容易使人误解，那么就要想怎么要去更完善，或者说需要向质控人员进一步的解释说明在针对具体问题的解释说明的时候，要针对具体问题具体说明。如果是因为事项背景的信息不对称导致的疑问，比如被审计单位有处置子公司或者年度内有非同一控制下的合并，从而导致财务信息发生了大幅度的异常波动，那需要说明和解释异常情况。如果是质控人员是对于审计证据的证明力提出的疑问，那需要结合审计程序、审计证据，说明对于审计风险的甄别和控制的情况。最终反映出对审计结论的支持\n这背后里的线，都是需要有强有力的逻辑论述来支持\n三、对已经确认的错误进行修改的回复 这一类的问题，看起来是最简单的，已经错了的，改了就好。问题是，改也 是有讲究的，怎么改，改了以后怎么回复。一旦处理不好就会改的像下面这样：\n听说晚上睡觉把手机放在枕头边有辐射，吓得我马上把枕头丢了。\n最常见犯的错误就是三个字的回复：已修改\n每当看见这三个字的回复我就想起聊天时候的：呵呵\n听说上一个谈对象时候老回复“呵呵”的人，已经“呵呵”了。。。。。\n回复这类问题的最基础方式，要回复好是怎么修改的，如：把 a 修改成了 b。这也是最基本的描述。再进一步的，应该把有关的的地方也同步修改到位，\n比如修改了应收账款的，坏账准备是否也要看看要不要修改，其他相关的净利润（未分配利润）、递延所得税（有可能有）、资产减值损失、盈余公积等等，都是同步需要考虑的。所以在回复的时候也要考虑修改后的连带的情 况。不能说为了修改这一个地方，把其他的地方弄的都是窟窿\n之前带过我的合伙人，在评价回 q 的质量时候提出来一个标准，如果回复的 q，导致提问的人看了答复以后没有机会再问下去，那么这个回 q 就是完美的\n我想这个对标准在这里也适用。不管怎么说，大家的目的都是一样的，都是把报告的风险 cover 掉\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/094-how-to-audit-q/","summary":"\u003cp\u003e首先，先要搞懂质控想要说表达什么。中国文字的博大精神，有时候写出来的和表达的意思之间要准确理解。比如：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e冬天：能穿多少穿多少；夏天：能穿多少穿多少。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e要准确理解这句话的意思，关键是要跳过字面的本意，抓住实质，实质就是 冬天夏天究竟该穿多少衣服。所以答Q 时候也一样，不要纠结于字面的本意，而要抓住质检 Q 的实质\u003c/p\u003e","title":"094-审计如何答 q"},] [{"content":"|\n上图大致是 ipo 尽调的框架内容，下文结合培训内容主要围绕前期准备工作以及现 场核查中观察节点、分析关键指标、撰写尽调报告去阐述至于现场核查环节的循环其实和年审内容没啥区别，详细程度与关注点不同，当然也是需要关注常见的坑有哪些即可，此处就不再进行讨论。\na 前期准备工作\u0026ndash;对行业的了解动作：进入一个新的行业之前，可以通过见微数据、巨潮资讯以及荣大二郎神去找 5~10 家对应的招股说明书以及对应的问询函，必要 时需求专家的帮助。\n关注点：【存在可比公司的情况下】1、通过招股说明书去找对应的行业业务环境 以及对应的主营业务收入模式，对比产品以及行业地位的不同点、重点关注风险因 素、业务与技术两个章节。2、通过相关同行业问询函关注监管层面对这个行业的 共性关注点在哪，为对所尽调公司相关访谈做准备。既是同行业，天下乌鸦一般黑，别人出现的问题，你大概率极有可能会出现，这也是可比方法论存在的前提\nb 前 期 准 备 工 作 - 对 公 司 的 了 解动作：利用企查查、天眼查等工具，进行基本信息的穿透了解。\n关注点：1、成立的时间、注册资本多少，是否有实物资产出资，实物资产是否存在以及对应评估报告的可信程度是否是名不见经传的小所出具？没别的意思，单纯概率上讲可靠性。\n2、所处地理位置以及附近企业行业情况，是否带有相同字样的公司名称或者联系方式相同，人员重叠等。\n3、关注经营范围与后面收入的具体分类相联系，以及关注是否属于近几年涉及财务造假的领域如涉农就会涉及虚开增值税进项问题等。\n4、是否有动产抵押或者股权出质→资金链出现问题，都开始卖设备卖股权了。\n5、搜索是否存在公司负面新闻等，去信用平台查询近期诉讼的金额以及类别。\n6、公司官网的更新频率以及对应公众号的更新使用情况，关注近期招聘事项或去 智联、boss 上找到近期的招聘情况，以了解人才储备以及对应是否存在近期人员频繁变动，与对应的业务量变动是否相一致；\n7、财务数据是否经过审计（公开披露可以查询到）。\n8、了解对应的实控人，是否为业内专家，近期出席过哪些行业活动等，可以找对应的活动介绍以及图片。若为跨行业发展，了解具体高管中是否有对应的专家等。\n9、进行股权穿透，关注是否有潜在关联方，集团子公司是否有上市公开披露信息，是否存在同业竞争。\nc 现 场 观 察 以 及 沟 通动作：记录所观察到的节点内容、以及与不同层级人员沟通的重点。\n关注点：以下是鸡毛蒜皮，所谓见微知著，辅助参考叭\n1、 进入大门的第一感觉，排场门面如何？门卫保安有没有发问，最新对应拜访人员记录情况怎么样（可拍个照），有没有之前了解公司时有印象的人员。\n2、园区或者公司内部车辆情况，价位层次大概什么区间，是 bmw 多还是宝骏多，车辆摆放是否有序？\n3、员工食堂伙食如何、环境如何？卫生间整洁与干净程度如何？生产车间的卫生情况如何？\n4、生产车间自动化程度如何，设备是否陈旧？仓库成品管理是否整齐，固定资产的标签或者半成品原材料的投料单管理如何？\n5、员工的年龄分布如何？精神面貌如何？着装情况怎么样？沟通时候回答表情如何？\n6、与不同层级人员沟通取证，相互印证，寻找矛盾点\n7、亲自在服务器或者数据库上取数，关注是否有两套账以及潜在关联方情况（监管机构现场核查也是自己亲自取数）\n以上这些基本上都无法具体量化，越是难以数据表达反而直观感受越重要。像是侦 探一样，所以审计干久了，人就会慢慢变得谨言慎行。很多实际观察点不止这么多，希望大家做个有心人，慢慢去积累感受。\nd 分析关键财务指标与审计中报表层分析相似，提醒注意的是要与业务相结合去写不同指标结构变动的原因。\n如果不会专业的表达或者没有写的思路可以做以下两个动作（也可以用到底稿中的审计说明）：\n1、积累招股说明书问询函中数据变动的原因，进行归类整理。\n2、学习咨询管理公司中分析师的解读如xxxx 或者一些财务分析的课程如xxxx，个人偏好就不具体指名道姓了，用心学，都差不多\ne 撰写报告此部分要时刻记住尽调的目的是发现问题并提出可落地的解决方案。\n1、 看官方的参考文件表述：\n《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《企业内部控制基本规范》、《上市公司执行企业会计准则案例解析》、《首发业务若干问题解答》、《上市公司年报会计监管报告》等各类指导通知文件。\n2、 第一页写尽调综述：\n人家请我们来尽调，有时是知道存在哪些问题，有时是想了解完善的地方，不见得非要一上来就把人家贬低得一无是处。\n大家都不爱听实话或者假话，不如折个中\u0026hellip;\u0026hellip;\n①你很好②这里有点不足 1③不足之处 2④不足之处 3⑤整体还好，没啥大问题\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/095---core-ideas-of-financial-due-diligence/","summary":"\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/095-%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%B0%BD%E8%81%8C%E8%B0%83%E6%9F%A5%E6%A0%B8%E5%BF%83%E6%80%9D%E8%B7%AF_1.png\"\u003e\u003c/a\u003e|\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e上图大致是 IPO 尽调的框架内容，下文结合培训内容主要围绕前期准备工作以及现 场核查中观察节点、分析关键指标、撰写尽调报告去阐述至于现场核查环节的循环其实和年审内容没啥区别，详细程度与关注点不同，当然也是需要关注常见的坑有哪些即可，此处就不再进行讨论。\u003c/p\u003e","title":"095-财务尽职调查核心思路"},] [{"content":"1-1 货币资金：开户清单核查清楚账户与账面记录是否一致；银行对账单核查资金\n余额是否一致；存在超过 5 万（或大额现金时）需要盘点现金\n1-2 交易性金融资产：记录的内容及依据，确认财务核算是否正确，账务处理是否正确\n1-3 应收票据：应收票据备查簿，应收票据背书转让、贴现、质押情况；盘点企业应收票据（或查看系统电子票据）\n1-4 应收账款：关注大额应收账款（前十或占比 80%）的合同签订及执行情况（与\n营业收入核查相匹配）；超过企业正常信用周期（或账龄超过 6 个月）的全部应收\n账款未回收的原因，以及是否会形成坏账（前 10，需要查询客户涉诉信息）；按照行业平均水平计提坏账准备\n1-5 其他应收款：关注其他应收款（占比 80%）的性质及形成原因；最终确定可收回情况，确定是否应当计入费用；按照行业平均水平计提坏账准备；大额需要获取合同，确认原因\n1-6 存货：核实监盘账面存货（占比 80%），确定账面存货与实际存货差异；存货收发存结转价格是否存在问题；存货数量金额明细表；成本计算表\n1-7 长期股权投资：投资协议、工商变更时间、投资款支付凭证，以及确定核算是否正确\n1-8 固定资产：核实监盘账面固定资产（占比 80%），确定账面固定资产与实际差\n异；确定账面固定资产（占比 80%）入账原始单据及凭证、购置合同、折旧期限、\n折旧开始日、折旧金额计算等；固定资产中房产、车辆权属，是否属于公司\n1-9 无形资产：无形资产（占比 100%）外购入账原始单据及凭证\n（研发形成无形资产的权属文件及研发成本）、购置合同、摊销期限、摊销开始日、摊销金额计算等；公司所有使用土地的权属情况；\n1-10 长期待摊费用：长期待摊费用入账原始单据及凭证、合同、摊销期限、摊销开始日、摊销金额计算等\n1-11 在建工程：在建工程中土地的权属；长期未转固原因\n2-1 短期借款：借款合同、借款期限、抵押质押情况；\n2-2 应付票据：票据备查簿，是否存在票据保证金（结合受限货币资金）\n2-3 应付账款：应关注大额应付账款（占比 80%）的合同签订及执行情况；超过企\n业正常支付周期（或账龄超过 6 个月）的全部应付账款未支付的原因，以及是否会\n无需支付\n2-4 应付职工薪酬：是否计提本年 1-12 月份所有工资及费用；是否少计提工资及社保；每月计提是否存在异常情况，计提波动原因分析。\n2-5 应交税费：通过纳税报表核实公司税目及税率；计算公司税金计提及缴纳情况，是否存在计提长期未纳税情况\n2-6 其他应付款：关注其他应付款（占比 80%）的性质及形成原因；确定超过一年\n未付原因，是否无需支付\n3-1 股本（实收资本**）**：公司历史上每笔出资的银行单据、验资报告（如有）；涉及实物出资的评估报告（如未有评估报告，需要详细提供实物的发票、著作权证书等权属原始资料，作价依据等）\n3-2 资本公积：公司历史上每笔资本公积的形成情况\n4-1 营业收入：核查本期前十名（或 80%） 收入的合同、发票、客户签收单据；\n10-12 月份异常收入确认仍需按照上述内容重点核查；公司废料收入核算；\n4-2 营业成本：访谈核实公司成本核算方法（提供成本计算表）、存货结转方法确定公司成本计算是否存在问题；公司提供收入成本对应明细表，按照产品类别分析毛利波动及其原因；公司废料成本核算\n4-3 税金及附加：分析占销售收入比、费用项目与上年波动情况，查找波动原因\n4-4 销售费用：分析占销售收入比、费用项目与上年波动情况，查找波动原因\n4-5 管理费用：分析占销售收入比、费用项目与上年波动情况，查找波动原因\n4-6 研发费用：技术研发型公司（即真研发）：统计专职研发人员数量，其他部门参与研发人员数量； 研发立项预算、研发领料、研发费用等文件或原始凭证，确认研发费用归集是否真实。\n高新技术企业型公司（即假研发）：确认公司研发费用真实来源，是否从成本中选取部分材料、折旧、人工、费用等情况\n4-7 财务费用：结合公司短期借款、长期借款、其他借款等计算利息支付是否合理\n4-8 营业外收支：获取计入其他收益、递延收益、营业外收入相关的政府补助文件，判断账务处理是否正确；获取其他计入营业外收支的所有原始单据判断处理是否正 确，是否存在违法违规情形\n4-9 所得税费用：获取公司所得税预交及汇算清缴报表；分析公司所得税费用计提是否充分\n5-1 **年度所得税汇算口径报表（**如未汇算，则按 12 **月报税口径报表）**与企业核实后报表差异对比分析\n5-2 关联方交易及控股股东、实际控制人占款情况\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/096---notes-on-investment-financial-due-diligence-ledger-accounts/","summary":"\u003cp\u003e1-1 \u003cstrong\u003e货币资金\u003c/strong\u003e：开户清单核查清楚账户与账面记录是否一致；银行对账单核查资金\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e余额是否一致；存在超过 5 万（或大额现金时）需要盘点现金\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1-2 \u003cstrong\u003e交易性金融资产\u003c/strong\u003e：记录的内容及依据，确认财务核算是否正确，账务处理是否正确\u003c/p\u003e","title":"096-投资财务尽职调查会计科目注意事项"},] [{"content":"不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党\n其一：学院派的培训总归是很无聊，上来就丢公式，诸如\n销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-\n{应收账款（期末-期初）+应收账款和应付账款对冲金额}-{应收票据（期末-期初）+应收票据背书转让支付应付账款金额}+坏账准备（期初-期末）+应交税费-应交增值税-销项税额（贷方）\n温馨提示，注意棱角分明的括号\n不可否置，这是极为优秀的公式，平日里常见的较此有所阉割\n然我这种没天赋的选手记不住，也不想听\n其二：企业的现金流编制往往采用的是序时账法，谁也没法排除将来栖身甲方的可能\n其三：无论是市面上的一键现流模型，还是券商所要写的现金流分析，这背后渗透的原理都在直接法（序时账法）得到了最好的体现\n其四：不自信的（抑或极为严谨的）项目组都会以序时账法现金流验证公式法现金流准确与否\n从零开始，就拿一两笔分录反复试探\n不要管哪种模板，都是现金流量表主表项目✖（资产负债表报表项目+利润表报表项目）\n借：银行存款 100w\n贷：实收资本 100w\n谁都知道：现金流主表会体现为吸收投资收到的现金 100w\n不知道诶：其实现金流就是你以为的那个意思，就是现金的流入与流出，现金流变量表就是对这些流入与流出进行分类，粗分经营、投资、筹资三大类，细分为 n 类，n类之中都包含其他\n毕竟抖音美女千千万，无忧传媒占一半，就是我们拎出来主要的，其余的管它多牛，一律不配拥有姓名：四大、八大、其他\n先调粗准焦螺旋，先分大类，投资与筹资其实是一个很好理解的概念，实务中我们往往采用排除法，掐准投资与筹资，不犯大错，而经营往往可以视作其他，毕竟分类不是件简单事\n如果你懂点借贷，你就会知道这是现金流入\n如果你懂点会计，你就会知道这是筹资活动\n再调细准焦螺旋，幸福四选一：a 吸收投资收到的现金、b 取得借款收到的现金、c发行债券收到的现金、d 收到其他与筹资活动有关的现金\n选项怎么来的：企业会计准则规定现金流量表就长这样\n看看 b，若是如下分录，那选 b借：银行存款 100w\n贷：短期借款|长期借款 100w\n看看 c，若是如下分录，那选 c借：银行存款 100w\n贷：应付债券 100w\n看看 d，若是如下分录，那选 d借：银行存款 100w\n贷：其他应付款——资金拆借 100w\n其实这是融资方式的演绎， 依次为股权融资、 银行贷款、 发债、 民间借贷\n唯有其他应付款附带二级明细，因为其不纯粹，这货还有纳入其他经营活动的可能。\n其他配其他，般配得很\n切回模板，没有什么借正贷负的狗屁口诀，完全取决于excel公式如何设计，不管你手握哪般模板，我们已然明了正确答案：现金流主表会体现为吸收投资收到的现金 100w\n你要做的填个数字试一试，得到正确答案罢了，有兴趣可以看下模板函数公式的写法，有余力可以自己改写一个成数逻辑相反的模板\n继续一生二，二生三，三生万物之旅\n借：固定资产|无形资产 100w\n贷：实收资本 100w\n这没挨着现金流，没钱进来，也没钱出去，即不影响现金流事项，我们知道正确答案：空空如也\n切回模板，无非是这两科目填相反数，互相抵消至0，对现金流主表取数没得影响，也不用纠结谁填正谁填负，看模板下菜\n大概就是这么回事，某些企业财务软件做账的话，每一笔涉及现金科目的分录记账时，就得逮着现金流主表里的三大类 n 小类勾一个，不然无法保存\n正儿八经谈论公式法原理的话，得祭出知乎上古神图，私以为没必要，编制现金流的核心是对分类的理解，是对业务与科目的理解\n倏地，感觉没啥说的，现金流等式也没啥好扯的，三年级的数学问题。还有困惑的，不妨后台滴滴\na 式：现金资产期初数 + 非现金资产期初数 = 负债期初数 + 所有者权益期初数\nb 式：现金资产期末数 + 非现金资产期末数 = 负债期末数 + 所有者权益期末数\nb 式减 a式\n（现金资产期末数 - 现金资产期初数）+（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）\n= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）\n移项\n现金资产期末数- 现金资产期初数 = （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数 -所有者权益期初数）-（非现金资产期末数 - 非现金资产期初数）\n没有什么特殊事项，有的只是不了解业务实质，没法套用常规模板、没法无脑刷刷底稿。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/097--how-to-prepare-a-cash-flow-statement-using-the-indirect-method-formula-method./","summary":"\u003cp\u003e不妨从直接法（序时账法）切入，缘何，难不成标题党\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e其一：\u003cstrong\u003e学院派的培训总归是很无聊\u003c/strong\u003e，上来就丢公式，诸如\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入+预收账款/合同负债（期末-期初）-\u003c/p\u003e","title":"097-如何使用间接法（公式法）编制现金流量表"},] [{"content":"最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）\n研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金\n营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动\n支付中介机构上市服务费填列在支付的其他与筹资活动有关的现金（见仁见智趴）\n少数股东出资填列在吸收投资收到的现金\n其他流动资产の待转销项税现金流填列方式同应交税费の销项税额，将变动额填列在销售商品、提供劳务收到的现金\n票 据 贴 现 ： 可 以 终 止 确 认 的 ， 填 列 在 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金\n不能终止确认，需确认短期借款的，填列在借款收到的现金\n至若票据保证金\n若开立的票据主要用来支付货款、费用款等经营款项时，填列在支付其他和经营活动有关的现金\n若开立的票据主要用来支付设备款、工程款等长期资产款时，填列在支付其他和投资活动有关的现金\n若开立的票据不具有真实的交易背景，是纯粹为了融资而开立的，填列在支付其他和筹资活动有关的现金\n衔接新租赁准则，调整产生的使用权资产与租赁负债（二者等额产生，当然综合租赁负债重分类列报在一年内到期的非流动负债部分考量不是）并不影响现金流，\n偿还租赁负债本金和利息所支付的现金，填列在支付其它与筹资活动有关的现金，建议深挖一下对方科目，期末到底是还搁在往里里头，还是切实花了真金白银\n其他往来（其他应收其他应付）的资金拆借，填列在收到其他与筹资活动有关的现金 or 支付其它与筹资活动有关的现金\n营业外收支里头的盘盈与盘亏不影响现金流，新人易忽视（同样易忽视的可能还有期初期末均无余额の短期借款）\n在控股合并或处置子公司股权发生当期的母公司个别现金流量表中，对于取得子公司及其他营业单位所支付(收到)的现金对价，不应填列在取得子公司及其他营业单\n位支付的现金净额or 处置子公可及其他营业单位收到的现金净额，而应填列在投资所支付的现金 or 收回投资收到的现金\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/098---special-matters-cash-flow/","summary":"\u003cp\u003e最近，忙的起飞，无法及时更新，简单盘一盘之前编制现金流掉过的坑趴（粗糙版）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e研发费用中的物料消耗填列在购买商品，销售劳务收到的现金\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e营业成本中的运（输）费填列在支付的其他经营活动\u003c/p\u003e","title":"098-特殊事项现金流"},] [{"content":"合并报表作为 cpa 会计考试中的三座大山之一，与长投珠联璧合，同时还涉及到所得税准则。在实务中（尤其在事务所里边）也常常与所得税、现金流、合并报表一起被公认为三大技术流。\n理论和实务各有各的难处，准则要求多变难解，实务工作复杂多样。\n提及合并报表，对于没有接触过的实务人来说，往往让人感觉深在迷雾，同时有种畏难的情绪。而身边几个在企业做合并报表的朋友又常常跟我说，感觉实务当中做合并没有理论那么难，每个月执行固定的几个步骤。\n她藏在迷雾之中，隔着距离，看来叫人胆怯。但当你踏足其中，就会云开雾散。\n因为书本上列示的有些股权交易情况可能实务中你永远也不会碰到，比如对于一个投资保守的公司而言，权益投资抵销可能在很长一段时间都不会有变化，书本枚举的案例是丰富而多样，宽泛，在某种程度上还涉及假设的理想性。\n而实务当中业务复杂多样，细节满满，可能有时候在书本上还找不到完全的案例可以套，这时候就考验活学活用，发散思考了。\n实务当中有机会接触合并报表的人其实还是比较少的，一般是集团公司的合并报表会计，集团公司外部审计的现场负责人（项目经理）。\n作为合并报表会计， 需要去审核单家报表，然后进行汇总，根据不同准则差异出 具报表，有些公司可能同时还需要完成内部各维度分析用的管理报表填制和复核，确保数据及时准确。\n这是对于技术层面而言，其中一个难点就在于编制合并报表的时间比较紧张，而如果在汇总抵销数据的时候发现一堆问题，汇总错误，效率低，抵销不平，让人很抓狂。关于编制合并报表汇总数据的小技巧，我们下篇再聊。\n技术层面尚有方法论可言，但这个岗位体现价值增量的地方往往还在于合并业务流程改造，为管理赋能等\n流程改造，管理赋能。每次听到这些网红词汇，总让人感觉飘乎，实践难度大。\n话虽如此，基于基础核算工作，又能超脱出来以创造价值为目标，深挖护城河，改造赋能，这确实是贯穿我们职业生涯需要追求的东西。\n有些人喜欢时常将这些话挂在嘴边，坐而论道提出策略，思考价值有，实践价值却不大。有些人踏踏实实干活却苦于没有方向，没有伯乐，没人支持。\n需要实干家的技术流，也需要空想家的意识流！\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/099-rambling-on-consolidated-statement-positions-salted-fish-small-thoughts/","summary":"\u003cp\u003e合并报表作为 CPA 会计考试中的三座大山之一，与长投珠联璧合，同时还涉及到所得税准则。在实务中（尤其在事务所里边）也常常与所得税、现金流、合并报表一起被公认为三大技术流。\u003c/p\u003e","title":"099-漫谈合并报表岗位（咸鱼小碎念）"},] [{"content":"实务的美妙之处在于控制抑或重大影响等概念充斥着判断空间（or 狡辩空间）\n接着说抵权益，以下均系不成熟的想法，敬请指正~~（~~~~听过~~张敬富的课，也看过平锅\n大白话的文~~~~）\n大抵有七种情况，一是啥也没发生\n所谓啥也没发生，就是上期持股 x%，本期依旧持股 x%，稳得一匹，股权无变化 a 将上期的 tb 里合并抵消分录抄过来，影响未分配利润的，全部改写为年初未分配利润\nwhy:和单体审计调整需要滚调是一个道理\n就是你是在 excel 里玩的，没有反映到企业账套里，你下期还非得在 excel 里玩的话，相当于你上期没调\nand 如果你用影响未分配利润的科目，那么很抱歉，这二货 tb 会链到本期数上，就乱了套了\n如果你没get 到，可以瞅瞅审计旺杂货铺~~的~~~~《审计调整之打怪升级》~~~~，~~可以合并tb\n里随意填数试试看\nb 将本期子公司所有者权益的变动进行处理\n论及此很有必要引入一个概念：少数股东权益\n在俺们那疙瘩，小股东的权益对应的报表科目即为少数股东权益，听名字就知道是少数股权比例的股东的权益\n合并 tb 的链数逻辑很简单，就是 1+1，就是简单相加汇总，所以把小股东的权益 也暂时算进去了不是，所以反方向冲回能理解吧，所以我赶明儿接了个广能理解吧，所以广子是第一生产力能理解吧\nb1 借：资本公积、-库存库、其他综合收益、专项储备\n取数逻辑是增加的金额×少数股东持股比例，我持股 80%的话，应当 1+0.8，之前合并 tb是 1+1，现在-0.2 没毛病趴\n贷：少数股东权益\n库存股为啥有个负号，其虽是所有者权益类科目，然属于备抵科目，可以简单视为股本和股本溢价的备抵科目，一如应收账款和坏账准备、固定资产和累计折旧\n所有者权益类科目是借减贷增，那么 ta 的备抵科目就相反。。。\n股本不这般剔么，这货要是变了，就是传说中的：大抵有七种情况，五购买抑或处置少数股东股权。。。\n盈余公积不这般剔么，先引入一个利润等式\n期初未分配利润 + 净利润 - 提取盈余公积 - 分配的股利 = 期末未分配利润\n关于净利润，还得引入一个概念：少数股东损益\n在俺们那疙瘩中，大股东实现的投资收益对应的科目就是投资收益，小股东实现的 投资收益就不能再计入投资收益了，否则傻傻分不清，专门给小股东的投资收益取 了个好听的名字曰少数股东损益，听名字就知道是少数股权比例的股东实现的损益， and 投资收益不如改名多数股东损益趴\nb2 借：少数股东损益（简单粗暴理解这货借方表增加，与投资收益相反即可，理论界有蛮多想法，不妨去翻翻）\n尘归尘，土归土，少数股东按比例归少数股东，归属于母公司净利润 = 净利润 – 少数股东损益，归属于母公司所有者的净利润才是普通股东的真实净利润\n贷：少数股东权益\n关于分配的股利这件事，母公司单体借应收股利，贷投资收益，子公司单体借应付普通股股利，贷应付股利，相当于将股利从左口袋挪到右口袋，一如内部交易，直****接相反分录抵消掉即可\nb3 借：投资收益\n贷：应付普通股股利\n得，瞎扯半天还是没回答盈余公积为啥不似这般剔除（一般风险准备同理么）话锋一转：应当直接冲掉，为啥直接冲掉\nb4 借：盈余公积\n贷：提取法定盈余公积\n趣味学习很简单的《合并报表盈余公积科目里，为什么不包含子公司盈余公积》有一些解读\n陈版如下这般解释：一般习惯做法是合并报表和母公司单户报表层面的盈余公积金额相同，即子公司的归母盈余公积在合并报表中全部在未分配利润中体现。\n注意：此处仅讨论一般的盈余公积（法定、任意），专项储备和一般风险准备不在此处讨论范围习惯二字何解，2006、2008 版的准则讲解中有明文表述，然 2010 年版本已经删除\n我又逮着某万年老九所合伙人问了一通，最后落脚中国特色四个大字。。。建议纳入面试反问收藏 夹\n以下，均未参考，也懒得翻，也看不懂。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/100---nothing-happened-with-the-consolidated-statements/","summary":"\u003cp\u003e实务的美妙之处在于\u003cstrong\u003e控制抑或重大影响等概念充斥着判断空间\u003c/strong\u003e（or  狡辩空间）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e接着说抵权益，以下均系不成熟的想法，敬请指正~~（~~~~听过~~\u003cstrong\u003e\u003cdel\u003e张敬富\u003c/del\u003e\u003c/strong\u003e\u003cdel\u003e的课，也看过\u003c/del\u003e\u003cstrong\u003e\u003cdel\u003e平锅\u003c/del\u003e\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e\u003cdel\u003e大白话\u003c/del\u003e\u003c/strong\u003e\u003cdel\u003e的文~~~~）\u003c/del\u003e\u003c/p\u003e","title":"100-合并报表之啥也没发生"},] [{"content":"接着说抵权益，大抵有七种情况，二是本期处置子公司\n所谓本期处置子公司，就是没了呗，不再是 1+1，首先资产负债表期末数就不加了 (没了加个锤子），其次从期初到处置日的利润表得加（还在的时候的遗产），时点与时段的概念还是拎得清趴\n处置子公司一般分为三种情形，即一次处置（注销子公司、分公司同理)、成本法转权益法，成本法转公允价值\n某些流派划分为丧失控制权情况下处置子公司股权与不丧失控制权情况下处置子公司股权似乎更为妥帖\n三种情形都离不开一个基本模型（分录）\nfirst of all ，一次处置，就这一步\n借：投资收益=倒挤\n少数股东损益=年初到处置日实现的净利润*少数股东持股比例\n贷：其他转入（或曰其他调整因素）=年初未分配利润+本年净利润年初未分配利润=上期分录之中影响未分配利润的项目之和\n关于倒挤投资收益，某些流派会用如下公式来证明：合并层面应该确认的总的投资****收益= 处置的公允价+剩余股权的公允价- 处置日账面净资产× 持股比例– 商誉\n私以为没啥意义，还是得从源头，即没并资产负债表，却并利润表来考虑\n要知道一次处置子公司不并资产负债表，就不会并所有者权益里的年末未分配利润，但又要并损益，所以其他转入的确定逻辑就是其他转入=年初未分配利润+本期并 入净利润，这个数如果是正数，就需要记到贷方\n原本我以为如何直观理解贷方一坨是什么，是分割多数股东损益和少数股东损益的关 键\n直到我遇见了《关于母公司在报告期内处置子公司如何合并报表的问题》，后台回复 888 获取\n个人最为推崇的还是 viking21 的《报告期内处置子公司合并报表编制思路》，珠玉在前，恰似中秋词自东坡《水调歌头》一出，余词尽废\nthe second，成本法转权益法，还得在基本模型之外\na 将单体报表追溯回来的其他综合收益转到投资收益\n不得不插一嘴单体会计处理： 成本法核算的长投转换为权益法核算的长投\n摘一些平锅大白话：转换前后都是长投，不能视为先卖后买，只能是卖掉一部分股 权投资，剩余部分不符合成本法核算长投的确认条件，变成按照权益法核算的长投。既然已经卖掉部分股权投资，**卖掉的一部分肯定要按卖价（公允价值）**和账面价值 之间的差额确认投资收益\n剩余部分按权益法核算的长投需要追溯调整，追溯调整的意思就是追溯到当初买进成本核算长投的时候开始，剩余股权比例部分对应的长投就看成一直按照权益法进行核算，相当于自始至终都是按照权益法核算，虽然你以前按照成本法核算，现在剩余部分也要追溯至当初按照权益法核算\n既然要按照权益法核算，就要按照不形成控股合并的长投（权益法）后续计量的套路调整初始成本、确认投资收益、其他综合收益、其他权益变动等\nwhy:准则规定，准则为啥这般规定，我也不知道《企业会计准则解释第 7 号》第一条是谁拍出来的，也许是从 gaap 一键粘贴。纯属调侃\n如果不理解也没关系，干就完事，切到合并层面\n借：其他综合收益（母公司单体报表追回来的数=购买日至处置日实现其他综合收益乘剩余股权比例）\n贷：投资收益\nb 将剩余股权调整到公允\n借：长期股权投资\n贷：投资收益=剩余股权的公允价值-处置日母公司长期股权投资的账面价值\n内事不决问张昭，外事不决问周瑜，权益不决搁资本公积，损益不决怼投资收益\nthe third，成本法转公允价值\n相比之下是送分题，单体层面无需追溯，合并层面无需调到公允（听名字就已是公允）\n然在这里我们不可避免地会遇到如何分辨交易性金融资产和其他权益工具投资，要知道交易性金融资产在利润表里打转，而其他权益工具投资由生到死都不会进入利润表\n准则里白纸黑字写的业务模式和合同现金流特征在实务中并没那么好使，毕竟管理层的意图，毕竟男人的意图可以是见色起意，也可以是一见钟情\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/101---current-period-disposition-of-subsidiaries-in-consolidated-statements/","summary":"\u003cp\u003e接着说抵权益，大抵有七种情况，二是本期处置子公司\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e所谓本期处置子公司，就是没了呗，不再是  1+1，首先资产负债表期末数就不加了 (没了加个锤子），其次从期初到处置日的利润表得加（还在的时候的遗产），时点与时段的概念还是拎得清趴\u003c/p\u003e","title":"101-合并报表之本期处置子公司"},] [{"content":"接着说抵权益，大抵有七种情况，三是非同一控制下企业合并\n跟处置子公司一样分为三种情形，即一次购买、权益法转成本法转，公允价值转成本法（合并报表层面与一次购买没得差）\n非同一控制下企业合并（即非同控），划分同控与非同控的意义，离不开接下来引入的这个概念：商誉\n商誉=初始投资成本（花的钱）—被投资方可辨认净资产的公允价值的份额（剔除不可辨认的商誉后评估师折腾一波认为值的钱）\n不妨瞅瞅准则讲解的《非同一控制下企业合并会计处理原则及商誉面面观》\n文邹邹一点：合并商誉是被购并企业某种特长（比如客户资源，比如品牌名声）而形成的一种无形资产价值在合并时予以确认的可计量的支出\n商誉是一个很美妙的概念。b 乎有句话，感受不到数学公式美妙的人，就没得成为一代大师的潜质据说，在美利坚，商誉别称正商誉，列示于无形资产项目之下得在预计的有效年限内予以摊销，最长的摊销期限为 40 年\n据说，在大不列颠合并商誉的会计处理只可将其作为可摊销资产，并且除特殊情况合并商誉可按 40 年的最高年限予以摊销外，一般情况下摊销期不得超过 20 年\n据说，在三哥手中，合并商誉既可作为一项可摊销资产，在不超过最高法定年限内进行摊销，又可直接冲减控股公司的股东权益。诶，就是玩。\n诶，我就感受不到商誉的美妙，直接开干吧，一次购买\na 合并层面将子公司账面价值调整到公允\n借：资产（评估减值则换所，评估减值则相反）贷：资本公积（why）\n资本公积是个如管理费用、其他往来一般的垃圾桶，报表每个板块都有垃圾桶的美妙我倒是感受到了\n整个分录层面 why 一下：母公司确认的长投是付出对价的公允价值，而子公司的所有者权益对应的是资产减负债（净资产）的账面价值，所以两者门不当户不对，直接抵抵不完\nand 这里得考虑递延所得税\n准则说非同一控制合并是以公允价值即市场价值确认取得资产的价值，在这种情形下通常会确认新的资产，并会产生应纳税时间差异，对未来应纳所得税产生影响，确认递延所得税负债\n准则又说商誉初始确认时不能确认递延所得税负债就尽 tm 扯犊子\n如果你没 get 到，可以瞅瞅东奥会计在线的《二驴说漫画｜三分钟读懂递延所得税！》\nb 抵消购买日抵权益借 股本=账面数\n资本公积=账面数+评估增值（减值）数\n其他综合收益=账面数盈余公积=账面数\n年初未分配利润=不如倒挤=购买日的未分配利润\n商誉=上头的公式，负商誉就搁贷方\n贷 长期股权投资= 花的钱， 这个里头含了商誉， 所以不能按比例分割\n少数股东权益=净资产公允价值*股权比例\n这其实是一个美妙的等式，是很单纯的数学问题，不是拉马努金那种神之一手\nc 还记得啥也没发生么，将购买日至期末的所有权益变动，该剔的剔，该冲的冲\n但是，存在评估增值的话需要额外处理\n举个粟子哈，购买日，俺爹的厂子里一堆机床，账簿里记载曰固定资产 100w，评估师说这可是宝贝呀，我们按收益法一捣鼓，至少值 200w\n借：固定资产=200-100w贷 ：资本公积=100-25w\n递延所得税负债 25w\n俺爹的机床在账簿里还是 100w 能理解吧，因为账面价值调整到公允这样的分录是合并层面调整的，那俺爹的机床接下来的后续计量（说白了就是折旧）也是按 100w 在折，所以我继续在合并层面将增值的 100w 折旧没毛病吧\n故而\n借：管理费用=10w（折旧的四种算法都会趴，我这里拍脑袋拍个数）贷：累计折旧=10w\n借：递延所得税负债=2.5w（与购买日借贷方向相反，这玩意本来就是暂时性差异，\n税率不变的话 t 字账是要趋于 0 的）贷：所得税费用=2.5w\n权益法转成本法相较一次购买多了两步 a 将原股权调整到公允\n借：长期股权投资 （购买日原股权的公允价值-原股权的账面价值）\n贷：投资收益\nwhy:站在合并报表角度，取得的成本法核算的长投的初始成本是原来的权益法核算的长投的市场价值+新增投资支付的市场价值。然个别报表当中，原来的长投是采用权益法核算，体现的是账面价值，不一定等于公允价值，即前头讲过的门不当户****不对\nb 将原股权之前确认的其他综合收益、资本公积结转到投资收益借：其他综合收益\n借：资本公积贷：投资收益\nwhy：权益法核算的长投持有期间确认的其他综合收益和其他权益变动在个别报表****不需要转出，在合并报表中需要转出，一天天在这逗我玩呢\n在个别报表中，因为转换前后都是长投，相当于长投一直存在，还没有处置，所以就不要转出来，只有在处置成本法核算的长投时才需要转出来。\n在合并报表中，合并进来时一开始就是成本法核算的长投，之前的权益法核算的长投是不进入合并报表的\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/102---business-combinations-under-different-control-of-consolidated-statements/","summary":"\u003cp\u003e接着说抵权益，大抵有七种情况，三是非同一控制下企业合并\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e跟处置子公司一样分为三种情形，即一次购买、权益法转成本法转，公允价值转成本法（合并报表层面与一次购买没得差）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e非同一控制下企业合并（即非同控），划分同控与非同控的意义，离不开接下来引入的这个概念：商誉\u003c/p\u003e","title":"102-合并报表之非同一控制下企业合并"},] [{"content":"合并报表主要工作就俩，一是抵权益，二是抵交易 抵消的前置工作是合并，即简单相加汇总，直接 1+1\n合并的前置工作是知道需要加哪些，即确定合并范围，囊括分公司、子公司为什么需要抵交易\n抵交易抵的是内部交易，即合并范围内的交易\n外人看来你们是一家子，家人之间相互销售（抑或服务），收入和利润可以做到无限大\n为什么需要抵权益\n同理，长期股权投资和实收资本可以做到无限大\n这个解释不严谨，也不准确，私以为深挖老学究的东西没必要，有感受就行，\n如若不然我家里蹲的时候开个两个公司玩玩，互相销售，抑或互相投资，出去找工作我就吹自己 n 年百亿集团 ceo|cfo 经验\n抵交易，并不复杂，复杂的是识别关联交易\n无论是顺流交易，还是逆流交易，这里流指的是投资流，即顺着投资方向为顺流交易（妈妈卖给儿子）\n核心就两字：不认\n即把母公司和子公司与之相关的分录在合并 tb 里写相反分录即可(大家见到的往往是合并同类项的产物）\nand 习惯上把收入和往来分开写，没别的，就是怕你学会了\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/103---transactions-in-consolidated-statements/","summary":"\u003cp\u003e合并报表主要工作就俩，一是抵权益，二是抵交易 抵消的前置工作是合并，即简单相加汇总，直接 1+1\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e合并的前置工作是知道需要加哪些，即确定合并范围，囊括分公司、子公司为什么需要抵交易\u003c/p\u003e","title":"103 - 合并报表之抵交易"},] [{"content":"以前：菜鸡团队拿企业练手真的很过分现在：该上的优质企业dstz 也能过 某些货色就没必要上大a 坑人，比如 1、特立独行，活出真我\n**有的企业上市过程中，不听券商关于上市辅导规范的要求，十分自我，略懂点法律法规知识，就我行我素。在上市中，许多投行不许做的事情，他偏做。**勇气可嘉，坚持到 底，自寻死路挡也挡不住。\n2、钱在我手，不分外人\n有的企业上市前没有足够重视，没有给职工股权激励，或者股权激励等事项引发员工内部矛盾；跟竞争对手恶意竞争，树敌过多。俗话说，内贼难防。外部的竞争对手防范，主要自己合法经营，对方就找不出瑕疵。但企业内部矛盾激发，则可能导致火山爆发。\n3、艺高胆大，财务筹划\n业绩指标是重要的上市条件之一，也是投资者特别重视的因素。因此，有了良好的业 绩，才可能有机会登陆资本市场。但很多企业业绩出现波动，下滑，不符合上市财务要求，就动歪脑筋。特别是创业板，以前要求业绩连续增长，业绩下滑了就没法上了，许多企业就想起了财务操纵的手法。a 股历史上，被揭出造假上市的案例不胜枚举。有些财务造假手段粗糙，应收账款大幅增长、毛利率异常波动、费用大幅减少、高管工资低过民工，实在无法入目。\n4、江湖意气，朋友满地\n发行人的重要的销售收入、生产、采购都来自于控股股东及其关联方，发行人在独立性方面有严重缺陷，利润的真实性也值得怀疑。按照规定，**发行人必须拥有完整的采购、生产、销售体系，具有独立开展经营活动的能力。**许多企业顶风作案，带病上会。\n5、能省就省，内控花瓶\n内控机制是指企业管理层为保证经营目标的充分实现，而制定并组织实施的对内部人员从事的业务活动进行风险控制和管理的一套政策、制度、措施与方法。财务核算混乱是内控机制薄弱的常见体现。许多企业在上市时，只注重形式，不重视实质。对于需要规范的事项，往往摆摆样子给中介机构看，甚至拒绝整改。在没有保证的内控下，会计也无法准确的核算成本和收入，会计政策滥用的情形处处可见。\n6、会计核算，随便算算\n会计核算如果违背会计准则和企业具体实务，财务报告就不能真实反映企业真是情况，特别是会计政策滥用或错误使用，必然导致上市失败。\n7、募集投向，大笔一挥\n募集资金投资项目必须有必要性和可行性，必须与企业的发展和业务相匹配。但**许多企业没有注意到这个问题的重要性，随便编写募集资金投资项目报告，以为证监会不会关注这个问题，导致最后光荣牺牲。融资必要性不足也属于募投资金运用的问题。**一般来说，**企业能够自筹解决资金问题，就没必要上市融资。**公司申报材料若显示其账面资金充足，是「不差钱」的企业，这样的企业如果仓促上市，往往被怀疑为「上市圈钱」。\n8、看着不爽，直接换人\n最近三年董事、高级管理人员不发生重大变化，是上市的一个重要条件。但有的企业上市时，却为了利益不惜疯狂调整人事，造成董事高管的频繁变动。老板认为，只要自己在，就没实质变化，但监管部门很多时候并不这么认为。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/104---accountants-lawyers-investment-banks-who-are-most-likely-to-screw-up-an-ipo-project-peng-pai/","summary":"\u003cp\u003e以前：菜鸡团队拿企业练手真的很过分现在：该上的优质企业DSTZ 也能过 某些货色就没必要上大A 坑人，比如 \u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e1、特立独行，活出真我\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e**有的企业上市过程中，不听券商关于上市辅导规范的要求，十分自我，略懂点法律法规知识，就我行我素。在上市中，许多投行不许做的事情，他偏做。**勇气可嘉，坚持到 底，自寻死路挡也挡不住。\u003c/p\u003e","title":"104-会计师、律师、投行谁最有可能搞砸一个 ipo 项目（鹏拍）"},] [{"content":"这里有24个ipo常见问题，我觉得你有如下一般甚至更好的整改思路就ok了\n1、两套账问题\n如何合并内外两套账？\n有一个基本条件，公司依法纳税后仍具有较强的盈利能力，我们的对策是以外账为基础作调整，逐步过渡到真实可信，在不明显增加税负的情况下达到内外两套账一致。\n2、发票不合规问题\n主要是灰色支出、部分原材料采购，我们的对策成立 spc 公司（垃圾站），负责解决各种疑难问题。\n3、研发支出处理\n研发支出的资本化和费用化存在模糊边界，我们的对策视利润的需要，合理利用准则规定来确定。\n4、成本核算问题\n表现在产品的毛利率波动大，倒推成本导致核算不真实，我们的对策推倒重来，重构领料单、成本计算单、入库单等。\n5、资产评估问题\n主要表现为评估增值虚增注册资本，评估的资产增值多为存货和固定资产，对策是补足资本金或减资，评估增值的资产是否仍在公司，如果在，需恢复资产原值，如果不在，则相应减少净资产。\n6、返利、赠品问题\n很多公司作销售费用处理，有少缴税嫌疑。按税法规定，应作视同销售处理。增值税怎么处理？\n我们的对策对赠品单独计价，作销售处理+主营产品折价销售，可合理规避税负。\n7、租赁土地建设厂房\n有的公司以固定资产名义入账，但没有房产证。我们的对策是以长期待摊费用处理。\n8、同业竞争\n具体表现：\n拟上市主体和关联公司经营相同或相似的业务；\n部分解决思路：\n• 拟上市主体直接股权收购同业竞争公司，或者用子公司收购，或者收购资产；\n• 注销同业竞争公司，业务转入拟上市主体；\n• 签订市场分割协议，论证因销售地域、销售对象而同业不竞争；\n• 同业竞争是影响上市的重大问题，必须坚决消除，目前证监会对同业竞争控制很严，不允许用募集资金解决同业竞争，必须在上市前清理干净；\n9、关联交易\n具体表现：\n关联企业间的交易；\n部分解决思路：\n• 以加法为主，通过重组将关联交易对象纳入上市范围，关联交易内部化，或者股权重组，或者资产重组；\n• 不再使用原有的关联交易对象；\n• 通过减法的形式将关联交易方出售给第三方，解释时比较难；\n• 最近证监会对关联交易的审核趋严，公允价格的关联交易也最好清理掉；\n10、非同一控制下公司需要重组合并\n具体表现：\n企业需要通过上市前收购兼并来实现做大规模或产业升级；\n部分解决思路：\n• 需注意控制人的不变，谨防“拼盘上市”的痕迹过于明显；\n11、业务分散、不相关业务、新业务、风险业务、污点公司\n具体表现：\n• 企业发展中，往往存在难以发展的老业务、不确定性大的新业务，经营风险比较大的业务，以及多元化发展的杂乱业务；\n• 而无论是中小板还是创业板，都要求主营业务突出或主营业务单一；\n• 受过工商、税务、环保等部分处罚的；\n部分解决思路：\n• 对分散的业务做好“减法”和“加法”；\n• 非主营的业务不能进入上市范围；\n• 依然能盈利的老业务和可能很有前景的新业务也不必丢掉，放在控股股东名下，新业务风险明确之后可以再装进来；\n• 剥离污点公司；\n12、对单一客户的销售或采购依赖\n具体表现：\n• 占比过高，没有明确标准\n部分解决思路：\n• 逐步降低大客户依赖；\n• 如果是中国移动等客户，论证各省公司单独采购；\n• 论证客户对自己的依赖；\n13、出资问题\n具体表现：\n• 非货币出资未经评估；\n• 出资未及时到位；\n• 验资报告存在瑕疵或缺失；\n• 无形资产出资比例超限；\n• 以划拨土地出资等\n部分解决思路：\n• 补足资本；\n• 股东出具连带责任承诺；\n• 对其影响和重要性进行合理解释等；\n14、股份代持\n具体表现：\n• 代持往往由于获得外商企业资格、内部激励、法定出资人数限制、大股东不想现身等原因产生；\n部分解决思路：\n• 上市前必须清理，一方面因为巨大利益可能产生的纠纷，另一方面是如果遭遇举报则肯定影响公司上市；\n• 尽可能早地解除代持关系，并由当事人或保荐人、律师出具证明、补签协议或进行说明；\n15、产权证书瑕疵\n具体表现：\n• 主要是不动产产权；\n• 租赁未取得产权证的房屋；\n• 幕投用地尚未取得土地使用权证；\n• 产权证过期；\n部分解决思路：\n• 相关部门出具支持性文件，减少不确定性；\n• 合理论证说明带来的风险；\n• 股东出具赔偿承诺；\n• 进行实质性风险消除工作，进行备用地的准备；\n16、历史处罚、事故\n具体表现：\n• 历史上受过处罚:\n– 税收处罚；\n– 环保处罚；\n部分解决思路：\n• 律师的合理解释；\n• 剥离有问题的资产和业务；\n17、股东人数超限\n具体表现：\n• 企业由于内部集资、国企或集体企业改制、内部激励等原因造成股东人数超过 50 人\n（有限责任公司）或 200 人（股份有限公司）\n部分解决思路：\n• 城市商业银行在 2006 年之前的可以；1994 年 6 月 19 日之前成立的定向募集股份公司也可以；\n• 通过多重持股难以规避限制；\n• 有策略地收购小股东股权；\n• 以其他激励方式取代实股激励；\n18、信托持股\n具体表现：\n• 大范围的委托持股；\n• 集体企业和国企改制原因形成的比较多；\n部分解决思路：\n• 以调整利益支付方式、调整利益支付时间等方式，解除信托持股，股东人数符合法定要求；\n19、社保\n具体表现：\n• 欠缴员工社保；\n• 临时用工、短期用工社保缴纳困难；\n• 异地员工社保缴纳难题；\n部分解决思路：\n• 及时补交；\n• 用劳务公司方式解决临时用工、异地用工的社保缴纳；\n20、管理层任职、公司治理\n具体表现：\n• 一般公司的公司治理均不达标，未建立规范的股东会、董事会治理体系；\n• 管理层交叉任职；\n部分解决思路：\n• 须严格参照公司治理的规范；\n• 拟上市公司管理层不得兼任控股股东或其他公司除董事外的职务；\n• 家族公司应在股东、董事、高管层增加家族外成分；\n21、重大经营风险\n具体表现：\n• 大额应收帐款风险；\n• 生产安全风险；\n部分解决思路：\n• 购买保险；\n22、主体资格\n具体表现：\n• 个体户；\n• 非公司制机构；\n部分解决思路：\n• 收购资产；\n• 设立股权隔离带；\n23、资金占用\n具体表现：\n• 股东或关联方占用拟上市公司资金；\n• 拟上市公司无偿使用股东或关联方资金等；\n• 资金拆借程序瑕疵；\n部分解决思路：\n• 对关联方进行重组，使资金占用内部化；\n• 股利冲抵；\n• 支付正常利息；\n• 大股东增资解决资金需求；\n• 相关机构追认程序合法合规；\n24、实际控制人认定\n具体表现：\n最大股东不能形成绝对控股，需解释实际控制人问题，需明确由于股权分散带来的经营稳定风险；\n部分解决思路：\n• 委托第一大股东行使表决权；\n通过在公司章程、一致行动协议等约定共同控制；\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/105--what-level-of-financial-and-legal-knowledge-is-required-to-do-an-ipo/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e这里有24个IPO常见问题，我觉得你有如下一般甚至更好的整改思路就OK了\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、\u003cstrong\u003e两套账问题\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e如何合并内外两套账？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e有一个基本条件，公司依法纳税后仍具有较强的盈利能力，我们的对策是以外账为基础作调整，逐步过渡到真实可信，在不明显增加税负的情况下达到内外两套账一致。\u003c/p\u003e","title":"105-想去做 ipo 需要对财务和法律了解到什么程度"},] [{"content":"瞅瞅某投行的 ipo 财务核查程序精要，和审计不能说毫不相干，只能说一模一样\n一，应收账款\n1，销售内控穿行。\n2，访谈、了解销售收款政策，查看合同条款。\n3，获取期后回款明细表和回单，确认未回款项。\n4，获取应收账款账龄表，抽取样本检查回单。\n5，检查承兑汇票台账，是否正常。\n6，获取明细表，核查主要客户构成，参考可比公司，坏账计提。\n7，检查银行询证函、企业信用报告，检查质押情况。\n8，公开渠道查询主要客户资信情况。\n9，对 70%交易金额客户走访、函证确认，或者视频访谈。\n10，回函存在差异进行调节解释，未回函进行替代测试。\n二，营业收入\n1，复核收入确认原则，控制权转移时点。\n2，收入细节测试。\n3，函证、走访、视频访谈。\n4，收入截止测试。\n三，存货与营业成本\n1，获取存货明细表，分析进销存情况与收入、库存合理性。\n2，监盘、抽盘，观察存货状态和数量。\n3，评价管理层计提存货跌价政策，进行测算。\n4，取得企业生产过程图，评价存货成本各环节的归集、结转是否规范。\n5，采购与生产穿行测试，进一步评价内控有效性。\n6，分析性程序，存货周转平均成本合理性分析。\n7，库存商品入库截止性测试。\n四，货币资金\n1，获取银行账户清单、银行对账单。\n2，银行对账单与企业期末余额对比，检查银行余额调节表、未达账项。\n3，银行账户函证、库存现金盘点。\n4，双向测试，银行日记账与银行对账单核对。\n5，评价现金流量表编制和分类是否合理。\n五，固定资产与在建工程\n1，获取固定资产卡片，固定资产监盘，权属凭证检查。\n2，分析性程序产能、产量与固定资产关系。\n3，获取在建工程台账，检查实际工程进度，转固时点准确性。\n4，同行业对比，折旧政策合理性，测算折旧。\n5，结合行业和业务情况，判断固定资产、在建工程是否存在减值迹象。\n6，大额新增固定资产、在建工程细节测试，评估合理性。\n7，检查相关发票、合同、单据，核实入账价值，抵押情况核实。\n六，无形资产\n1，获取无形资产清单，检查摊销是否正确。\n2，检查相关发票、合同、单据，核实入账价值。\n3，判断是否存在减值迹象。\n4，检查无形资产核算台账，各项归集是否正确。\n七，应付票据与应付账款\n1，访谈采购部门，了解采购政策，采购付款穿行测试，了解内控。\n2，获取明细表，分析性程序，分析供应商、采购价格及数量变动合理性。\n3，函证应付账款，走访主要供应商，关联关系及信用情况核查。\n4，结合银行对账单与支付对象匹配，检查期后支付情况。\n八，应付职工薪酬\n1，与人力资源部访谈，了解薪酬制度。\n2，获取花名册与工资表，核查人工成本归集是否正确。\n3，测算平均薪酬及变动是否合理，社保公积金测算，是否规范。\n九，期间费用\n1，查阅费用报销制度，评价费用报销内控。\n2，分析性程序，分析波动情况是否合理。\n3，执行细节测试及截止测试，检查跨期情况。\n4，分析固定资产折旧、无形资产摊销勾稽情况。\n5，测算研发费用、在建工程转固折旧费用是否正确。\n6，结合预付款、其他应收款，检查是否有挂账费用。\n十，税收优惠\n1，访谈财务总监，了解企业享受税收优惠情况。\n2，获取纳税申报资料，高新技术企业证明资料。\n3，获取增值税及退税具体计算过程，核查银行流水。\n4，检查所得税汇算清缴报告，是否准确合理。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/106--what-are-the-advantages-and-disadvantages-of-talents-with-auditing-background-going-to-securities-firms-and-investment-banks-to-do-projects/","summary":"\u003cp\u003e瞅瞅某投行的 IPO 财务核查程序精要，和审计不能说毫不相干，只能说一模一样\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e一，应收账款\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1，销售内控穿行。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2，访谈、了解销售收款政策，查看合同条款。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e3，获取期后回款明细表和回单，确认未回款项。\u003c/p\u003e","title":"106-拥有审计背景的人才去券商投行做项目的优势和劣势是什么"},] [{"content":"审计是将财务和业务进行双向核对的过程，故而审计程序往往也是双向的，故而不能就帐查账。\n只要你愿意，你所接触的一切（企业及其环境）都是你的老师，你想跳槽企业，你可巧立名目，进行偷师；大大方方，进行请教。学会拎清，什么时候该装，什么时候该虚心，摆低姿态。\n没人规定小朋友是死做底稿的，小朋友也能读同行业上市公司招股说明书，也能去了解这家公司所在的行业，行业的竞争格局、大致市场容量和发展 情况、需求来自于哪里、如何能在行业中获取竞争优势等。\n行研等词离你并不遥远，不要被当下头衔所桎梏，李德胜在北大当图书管理员之际，会时刻想着自己只是个管理员么。\n没人规定你只能站在审计或会计角度想问题，你可以是 vc/pe 投资人。\n不要仅靠项目经历，被迫成长。年报与 ipo，与尽调之间有什么鸿沟么，一通百通罢了。有一个非常实用的网站叫萝卜投研，有一种非常便捷的方法叫看券商深度研报。\n不懂会计就是瞎审计，审计应当先了解企业的账是怎么做的，再分析这么做对不对，有没有风险存在。\n询问效力最弱，却最好用，然而信息永远是不对称的，仅靠询问，企业要想忽悠你，可以把你忽悠瘸。不怕企业造假，就怕企业主动跟你说我哪里造假了。\n放飞机也需要勇气和智慧，不能动数的卖报告审计，就是在暗示你放战斗机，勾稽部分需要一起放，无从查证的地方都能放。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/107---advanced-chicken-soup-and-methodology-in-auditing/","summary":"\u003cp\u003e审计是将财务和业务进行双向核对的过程，故而审计程序往往也是双向的，故而不能就帐查账。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e只要你愿意，你所接触的一切（企业及其环境）都是你的老师，你想跳槽企业，你可巧立名目，进行偷师；大大方方，进行请教。学会拎清，什么时候该装，什么时候该虚心，摆低姿态。\u003c/p\u003e","title":"107-审计进阶的鸡汤与方法论"},] [{"content":"注册会计师全国统一考试开始报名了，(切勿心急，第一天嘛，小破站卡得起飞过分么，懂得都懂）\n这玩意有多大用\n因人而异（有人光是注会就手忙脚乱了，有的人刷起证书如割草）\n玉玺在孙策手里可以招兵买马，建功立业；玉玺在袁术手里只能冒失称帝，兵败身陨\n这玩意非得考么\n私以为拿同等精力学 sql、tablea、python 朝着财务分析/经营分析/数据分析的路子走不失为上策。当然路子千千万，家境贫寒+没考上大学的发小现如今挣得不比我前东家合伙人少，世界就是这般奇妙，哪怕是年薪百万的打工人从秦朝开始打工也挣不到某些人的零头\nand 躺平也是一种路子\n报名时间\n2022 年 4 月 **6-**29 日（24 小时全程开放）\n报名条件\n大专及以上学历就可以报考 cpa，且不限专业，不限年龄（专升本的同学应当好好把握，随着学历通胀，某些八大开始直接 pass 专升本，第一学历 yyds，复读胜过。。。）\n交费时间\n2022 年 6 月 15 日 **—**30 日 （ 每 天 8:00— 20:00 ）\n准考证打印时间\n2022 年 8 月 8 日**—**23 日（每天 8:00—20:00）\n**今年有一些新花样，可以更改报名科目，**直到 6 月 cpa 交费时，还可根据自己备考情况来更换科目，但是考区不能变（我向来建议报多不报少，给中注协捐点钱无伤大雅，毕竟几十块算良心价，某些洋大人的考试动则几千上万不是）\n个人比较喜欢的老师（萝卜白菜咯）\n会计：张敬富审计：张敬富财管：郑晓博经法：黄洁洵\n税法：都不满意(⊙﹏⊙)\n战略：自己看书 yyds（我建议每一科能自己看书就自己看书，听课并不是高效的备考方式）\n但行好事，莫问前程\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/108--research-and-project-which-is-more-important/","summary":"\u003cp\u003e注册会计师全国统一考试\u003cstrong\u003e开始报名了\u003c/strong\u003e，(切勿心急，第一天嘛，小破站卡得起飞过分么，懂得都懂）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e这玩意有多大用\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e因人而异\u003c/strong\u003e（有人光是注会就手忙脚乱了，有的人刷起证书如割草）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e玉玺在孙策手里可以招兵买马，建功立业；玉玺在袁术手里只能冒失称帝，兵败身陨\u003c/p\u003e","title":"108-考证与做项目，孰轻孰重"},] [{"content":"曾几何时，校招宣讲，信永中和一帮西装革履的老男人对着我们台上嗷嗷待割的韭菜侃侃而谈：我们将斥巨资，打造函证中心与报告中心，彻底释放审计智慧。\n发函与收函是件繁琐的事，贴报告(报表附注)也是件繁琐的事，诸如此类繁琐的事还有很多，诸如大额银行流水双向核对。\n从三个小小的点切入审计信息化：一是函证中心；二是银行流水核对；三是报表附注。\n在最高级的写字楼，干最低级的事，体力活干多了，也就知道审计何以为民工！当然，论收入，写字楼里的民工那是远低于工地民工！\n取数时，我们能感受到：企业诸如 erp（蝙蝠侠的管家阿福），金蝶用友（龙虎斗）、sap（有钱的主专属）等等整的起飞。\n当然都是大企业哈，毕竟我很认可 benniar 说：一个早期的公司，在老板就可以控制的时候，erp 就是一种拖累。\n而我们取完数，除了能看看账，也就用 excel（wps）自娱自乐，抑或是套着审计软件壳的 excel。诸如方方格子等插件不断优化，其实，也够用。\n时至今日，少量所（内资八大都还没整齐全）函证中心已经搭建完毕，承担着批量生成询证函（邮件合并堪称经典）、收寄并整理快递等任务（也有某所，函证中心只负责收，不负责寄）。\n这是跟上了时代么，这是信息化么，非也，非也，这只是将项目组的工作转嫁到函证中心罢了。\n君不见：2021 年 1 月 30 日，由中审众环会计师事务所发起、中国工商银行回函的首笔全流程自动化电子函证成功落地中国银行业协会银行函证区块链服务平台。\n所谓函证数字化是银行业运用区块链技术打造金融科技赋能的良好契机，这才叫信息化!\n你给我翻译翻译，什么叫做惊喜。30秒回函！\n制作抑或改进银行流水核对工具的有很多，以切身体会来看，难称得上群星闪耀，用起来总是不那么理想。\n当然，我们不能否认大佬们的无私付出，这个行业还是充满人情味的，从银行流水 核对工具到批量重命名工具再到同行业财务指标批量查询工具。大佬们越无私付出，说明我们的信息化程度越。。。\n目前，某所有益的尝试：现金流尽调系统。\n我之愚见，推进行业信息化本该是头部事务所的职责。何谓头部事务所，不是球球大作战，大家缝合在一起，谁收入高谁牛逼，不是缝合在一起，以量取胜，相互压价，低价厮杀。\n头部事务所，应当是能为行业做实事的，应当是行业领头羊，应当是可以在行业史留下名字的，而不是刻在证监会处罚案例里。\n昨日，多数头部会计师事务所的头头云集上海国家会计学院，我这种虾兵蟹将自然不知道大佬们聊了啥，只希冀行业愈发充满智慧，不走劳动密集型路线。\n再谈报表附注，有王建彬老师（不一一枚举）在不断努力着，中审众环也在用 tnp\n自动生成。\n某所也自上而下在进行有益的尝试，不过落地之路漫漫。\n当下审计信息化的困局，不是技术，而是成本，如果靠压榨小朋友就能挣得盆满钵满，再者吃螃蟹总是会有代价的。\n审计行业还是充斥温暖的，有陈版主那样的人，通过网络回答，助力改善执业环境，也有人致力打造方便、实用、免费的审计工具网站：青藤数据。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/109---current-status-of-audit-informatizationit-is-still-a-manual-work/","summary":"\u003cp\u003e曾几何时，校招宣讲，\u003cstrong\u003e信永中和\u003c/strong\u003e一帮西装革履的老男人对着我们台上嗷嗷待割的韭菜侃侃而谈：我们将斥巨资，打造函证中心与报告中心，彻底释放\u003cstrong\u003e审计智慧\u003c/strong\u003e。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e发函与收函是件繁琐的事，贴报告(报表附注)也是件繁琐的事，诸如此类繁琐的事还有很多，诸如大额银行流水双向核对。\u003c/p\u003e","title":"109-审计信息化现状：时至今日还是体力活"},] [{"content":"鉴于当前审计信息化处于令人失望的水准，故而对 excel 神技的追求，审计趋之如骛。\njohn 说：没有围绕自有落地审计技术的审计软件和 it 审计。目前大部分审计软件以取数为主要功能，帮助自动化填制审计底稿，背后审计逻辑堪优。大部分所内控测试效率低下，仍以循环测试为主，测试效果受到 it 审计的限制，最终演变为放飞机。\n近年来舞弊造假导致的审计失败众多案例，往前追溯造假期间的内控审计结论多为无保留意见，没有重大内控缺陷，可见胜任能力缺失的严重性。\n资本市场极左说：王进喜跳进坑里，挖出了石油，从此中国有了石油产业链，养活了一群石油工人。王铁柱每天多送 10 单外卖，另一个快递员接不到单子，美团果断降低了每单提成。这就是劳动光荣和无奈内卷的差别。\n审计追求又快又好的 excel，何尝不是无奈内卷！\n我在这里就 excel 快捷键一道，打个样，更多劳动光荣可移步我在知乎上也安利过\n的公众号：茶瓜子的休闲馆。我还买了本得以落灰的《审计效率手册》。\n就快捷键，论快捷键，没点降维打击的路子么。这密密麻麻列一堆多费脑子，有这脑容量记点准则不香么。\n降维打击第一式：文件\u0026ndash;选项\u0026ndash;快速访问工具栏。根据自身需求，将高频的操作拎出来不香么，管其原来是什么快捷键，通通自定义：alt+数字。（按下 alt 以后，按对应数字就行啦）\n![]https://img.richfan.site/ibank/ipo审计札记/110-审计信息化现状与-excel_1.webp)\n个人依据自身高频习惯设置的有：粘贴值、千位分隔样式、筛选、格式刷、分列、冻结窗格、合并后居中、数据透视表。大家要设置的话，自然是优先设置自己死活记不住的快捷键。\n降维打击第二式：全局手势（大小不到 3m）。将需要按各种组合键的操作，改成用鼠标滑一滑就能实现，不香么。\n![]https://img.richfan.site/ibank/ipo审计札记/110-审计信息化现状与-excel_2.webp)\n平平无奇第三式：不得不记。快速访问工具栏+全局手势都是有限的，能省去极大的快捷记忆量，然而还是有些快捷键不得不记。\nf4：重复上一步操作，诸如插入行、填充颜色、合并单元格等\nf4：还能在绝对引用、相对引用和混合引用之间循环切换\nctrl+a：全选\nctrl+b：加粗（忍不住想到吴亦凡的纯狱风）\nctrl+z/x/c/v：入门四大组合\nctrl+f：查找\nctrl+g：定位，可用来删除空白行，定位空值后右键删除行\nctrl+h：替换（有控制测试批量替换日期的放航空母舰操作）\nctrl+p：打印（毕竟还身处纸质审计报告的年代）\nctrl+1：把日期设置为想要的格式\nctrl+[：飞到链接（数据）源头\nctrl+shift+↑or↓：快速选取本列有内容的最顶 or 底端（左右同理）\nctrl+shift+esc：任务管理器，毕竟审计人的电脑容易卡死不是\nalt+enter：单元格内强制换行\nalt + \u0026ldquo;=\u0026quot;：求和，其中 sum 不忽略隐藏行，subtotal 忽略隐藏行求和，用快捷时会自动判断是否有隐藏行\nalt+f11：可以开始粘贴 vba 胶水代码啦（代码哪里粘，如上文所说茶瓜子，再如公众号：秋叶 excel)\nalt+tab：切换屏幕（窗口）\nhome+d：屏幕切回到桌面（这不该被 alt+tab 替代么）\nwin+l：锁电脑，小杂鱼倒也没太多要保密的东西，主要是防止被客户发现在摸鱼\n不是\n继教培行业挨刀后，似乎游戏行业也要挨刀了，体现在资本市场自然是游戏股下 坠，毕竟这哥俩都是生育率的敌人。话说，审计行业趴在 excel 和 word 上耕耘的生态，不也是生育率的敌人么。\n所有的上市公司，所有的新三板，所有的拟 ipo 都是头部某些事务所在审计，审计明明拥有全行业最全、最真实、最翔实的数据，却趴在 excel 里无法使用。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/110---current-status-of-audit-informatization-and-excel/","summary":"\u003cp\u003e鉴于当前\u003cstrong\u003e审计信息化\u003c/strong\u003e处于令人失望的水准，故而对 excel 神技的追求，审计趋之如骛。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003eJohn\u003c/strong\u003e 说：没有围绕自有落地审计技术的\u003cstrong\u003e审计软件和\u003c/strong\u003e \u003cstrong\u003eIT\u003c/strong\u003e \u003cstrong\u003e审计。\u003cstrong\u003e目前大部分审计软件\u003c/strong\u003e以取数为主要功能\u003c/strong\u003e，帮助自动化填制审计底稿，背后\u003cstrong\u003e审计逻辑堪优\u003c/strong\u003e。大部分所内控测试效率低下，仍以循环测试为主，测试效果受到 IT 审计的限制，最终演变为放飞机。\u003c/p\u003e","title":"110-审计信息化现状与 excel"},] [{"content":"世上没有不谈商业模式的生意，会计师事务所和做空机构的商业模式就不一样\n会计事务所靠掩盖抑或修正（财报只会披露审定数）财务造假吃饭，哪怕翻脸也就是辞任，不会出来跳出来嚷嚷（非标意见较为罕见）\n做空机构则相反，事先埋伏好空单，不跳着脚嚷嚷就没法吃饭，得大喇叭， 得人\n（投资者）尽皆知，得股价下跌\n前者靠客户给钱，后者靠市场挣钱，前者哪怕吹了，顶多尾款收不到，后者要是不成，赔了夫人又折兵\n6 月 28 日，做空机构灰熊(grizzly research)发布报告称，蔚来通过会计手段夸大了收入和净利润率。\n一言以蔽之蔚来的核心手法：使用一个未合并的关联方子公司来设计其财务状况\n瑞幸做加法，把不属于自己的加进来；蔚来做减法，把自己的一部分减出去\n具 体 剖 析 蔚 来 手 法 细 节 之 前 ， 按 惯 例 ， 先 祭 出 其 商 业 模 式蔚来是一家全球化的智能电动汽车公司，这货整了一种卖法，即电池租用服务(baas)，顾客可以光买车不买电池，相较买车又买电池便宜七万大洋，然后电池月租仅需 980 大洋\n这模式没毛病，如今各行各业都在玩分期，降首付，以此刺激消费\n毛病在哪，毛病在 2020 年 8 月，蔚来和若干路人甲成立武汉蔚能电池资产有限公司于是乎，蔚来将电池卖给蔚能，蔚能再将电池出租给顾客\n蔚来销售电池，以交付单据确认收入，即蔚能取得电池控制权时确认收入，这很符合会计准则\n编合并报表的时候，《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》：母公司与子公司相互之间销售商品（或提供劳务）或其他方式形成的存货、固定资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销\n这很好理解，左手倒右手，算不得收入，不然大家伙收入都可以做到无限大\n所谓未实现内部销售损益，蔚能哪怕全年无缝出租，这优惠的七万大洋（70000/980）绝大部分都得是未实现内部销售损益\n咋搞勒，那就不编合并报表，那就用权益法核算蔚能，那就对净利润意思意思得了，那就不控制蔚能，那就占点微末股权（19.8%）\n如果没有蔚能，蔚来就无法将卖电池的七万大洋立即确认收入，某一时段内的履约义务被玩成了某一时点的履约义务。不管蔚能存货如何积压，不管蔚能如何亏损，蔚来只需要按 19.8%的比例借记投资收益\n如果说提前确认收入是一个介于合法和不合法的灰色地带，灰熊接着指控蔚来：虚构收入\n方式方法和提前确认收入一模一样，即蔚能卖了小两万台（19000）不带电池的车，而蔚能采购了四万多个（40053）电池，你丫想租给谁呀\n这是传说中的战略性存库么\n《中国注册会计师审计准则第 1323 号——关联方》：注册会计师应当评价（一）交易的商业理由\n（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为\n灰熊也很重所谓的商业理由，开始实地走访换电站，开始统计人流量，开始使用app，发掘电池利用率低，大量提前储备电池没来由，此外蔚能连储存电池的仓库都没有，还得售后代管\n而且还发掘，买车又买电池的用户，和买车不买电池的用户都可以在蔚来换电站随意更换电池，合着蔚能卖了个寂寞，合着蔚能就是多余的呗\n这种伪装潜伏的实地调查常见于做空机构、咨询公司，券商和会计师表示不存在的、没必要的\n同样地，蔚来这一手法还能带来什么好处，充电和换电基础设施和设备（包括电池）的使用寿命是 5 年，现在业务整体打包转移到蔚能头上，蔚来不用计提折旧了，这比延迟转固香多了\n蔚能凭什么帮蔚来一鱼三吃，灰熊接着放大招：企查查显示蔚能电池的董事长兼法定代表人沈斐和总经理兼董事陆荣华都是蔚来员工\n灰熊认为：这两个人领导着蔚能电池的日常运作和重大业务决策，使他们能够有效地对公司行使控制权。表面上蔚来无法控制蔚能，实际上蔚能就是蔚来的提线木偶，不然解释不通\n目前灰熊这份报告掀起的水花尚无定论，下场反击者从灰熊老大毕业于荷兰某大专（不是河南）到盈余管理是公司管理人员用来美化财务报告的盈利水平的一种谨慎的会计行为到该报告并无依据，其关于本公司资讯包括许多错误、无根据的推测以及误导性结论和诠释\n众说纷纭，拭目以待\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/111---how-grizzly-bear-uses-accounting-to-short-nio/","summary":"\u003cp\u003e世上没有不谈商业模式的生意，会计师事务所和做空机构的商业模式就不一样\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e会计事务所\u003cstrong\u003e靠掩盖抑或修正（财报只会披露审定数）财务造假\u003c/strong\u003e吃饭，哪怕翻脸也就是辞任，不会出来跳出来嚷嚷（非标意见较为罕见）\u003c/p\u003e","title":"111-灰熊是如何运用会计手段做空蔚来"},] [{"content":"今夜最热的泛财税审话题非堂堂会计师事务所莫属\n导火索：《中国证券监督管理委员会行政处罚及市场禁入事先告知书处罚字(2021) 106 号》\n处罚如下：没收业务收入 199 万元，罚款 6 倍计罚款 1194 万元，对相关签字注册会计师分别罚款 100 万、50 万、30 万，并对相关注册会计师采取 10 年、5 年、3年的市场禁入措施\n瑞华与中正珠江只是分崩离析（狡兔三窟模式了解一下），而堂堂如若处罚生效大抵是粉身碎骨（鄙人只是冷眼看客，无任何立场）\n堂堂选择于其官网发声：告御状，大抵是没几分钟，其官网 404\n会计师事务所出非标意见是件稀罕事，最大的风险就是第一步承接，最小的风险就是第一步承接\n税务局都不敢严查企业，别说事务所了，懂得都懂\n项目组水平直接决定报告水平，质量好坏还是要靠审计一线人员，无法亲自获取账套，翻阅凭证，现场检查的复核都流于形式\n小熊座的 20 年有文如下（一如劣币驱逐良币之论）\n审计，毕竟是个靠积累，吃经验的活，\n如果行业留下来的人都是因为跳不出去而留下来，而不是因为愿意留下来而留下来，那么未来会变好吗？\n睹贤哲在位，则卜其将兴；见冗员浮杂，则知其将替。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/112--will-the-audit-industry-be-good/","summary":"\u003cp\u003e今夜最热的泛财税审话题非堂堂会计师事务所莫属\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e导火索：《中国证券监督管理委员会行政处罚及市场禁入事先告知书处罚字(2021) 106 号》\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e处罚如下：没收业务收入 199 万元，\u003cstrong\u003e罚款\u003c/strong\u003e \u003cstrong\u003e6\u003c/strong\u003e \u003cstrong\u003e倍计罚款\u003c/strong\u003e \u003cstrong\u003e1194\u003c/strong\u003e \u003cstrong\u003e万元\u003c/strong\u003e，对相关签字注册会计师分别罚款 100 万、50 万、30 万，并对相关注册会计师采取 10 年、5 年、3年的市场禁入措施\u003c/p\u003e","title":"112-审计行业会好吗"},] [{"content":"理论上绝大部分会计师事务所的绝大部分项目没有意义，然老板能挣到钱，并能拿出一丢丢给你发工资，企业能继续浑水摸鱼，创造就业机会云云就是最大的意义\n你说那些体育竞技，以过度训练损伤身体为代价比谁跑得快，比谁蹦的高有意义么\n1、某些会计师事务所无视甚至违反了《审计准则》的规定，尤其是最核心的“财务报表审计中对舞弊的考虑”及“评估重大错报风险”执行不力，存在防范错报的重大缺陷。 2、部分审计师在审计时没有秉承职业怀疑的审慎态度，只是按底稿惯常的审计方法去抄写报表和账本中的数据，填列一些表格并在题纲式的问答中打勾勾就予以确认，未能做到勤勉尽责，缺乏错报风险意识和问责机制。\n3、绝大部分会计师事务使用的审计底稿模板是按中注协颁布的《指南》制订的，设置的是简单框架模式程序，基本上只适用于无保留意见的“标准报告”审计使用。由于企业的造假舞弊手段狡诈隐蔽，一般的审计模式就缺乏防范重大错报风险的必要审计程序，造假舞弊得不到披露，审计失实实属必然。\n4、绝大部分会计师事务过度利用和依赖小白做审计基础的审查工作，由于他们缺乏实践经验及入职培训，难而分辨真假对错，只能机械性的抽凭“抄作业”，底稿“放飞\n机”，审计质量就没有保障。\n5、绝大部分审计师缺乏正确解读《现金流量表》涵义真谛的能力，既不懂得编制，更不懂得运用现金流的三项活动收支流量和正副两表的勾稽关系捕捉造假舞弊的蛛丝马迹，并追踪审查深挖造假证据，审计风险就无法避免。\n6、某些会计师事务三级审核(复核）形同虚设，只是例行公事走走流程而已。\n7、在出具《审计报告》时，对于企业财务造假是否出具“标准报告”或是“非标报告”，特别是对非标报告中的四种表达形式没有清晰明确的定性。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/113--does-auditing-really-make-sense/","summary":"\u003cp\u003e理论上绝大部分会计师事务所的绝大部分项目没有意义，\u003cstrong\u003e然老板能挣到钱，并能拿出一丢丢给你发工资，企业能继续浑水摸鱼，创造就业机会云云就是最大的意义\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e你说那些体育竞技，以过度训练损伤身体为代价比谁跑得快，比谁蹦的高有意义么\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"113-审计这份工作真的有意义么"},] [{"content":"我们先唠唠社会审计的定位。\n简单来说，审计师暨核数师，对管理层编制的财务报告及附注发表意见。独立审计的存在源于所有权与经营权的分离，而两权分离则又是推动经济发展、资源分配的一大重要基础。说审计师是资本市场的看门人且推动着、见证着社会经济的繁荣，一点儿也不过分。\na 从审计方法论学思维：\n四大审计可以用**“教科书式审计”**来概括，这样说不足为奇，因为 cpa 教材就是四大参编的。从审计计划到风险评估再到内控测试与实质性程序，最后到审计完成阶段，每一步都能从教材中找到对应的指引。\n审计的思维是严谨的，审计的方法是灵活的。在生活中可以合理使用审计思维，比如我以前很喜欢干的一件事就是通过询问与观察程序推算一个地摊的日均收入。\n现阶段，八大的主流观点是向四大学习，向四大看齐，对标四大。\nb 从财务与内控角度学管理：\n四大是极其重视风险评估与内部控制测试的，这也是内控/内审岗位青睐“四大”背景人才的原因。这其实是有道理的，因为实质性程序毕竟证明力有限，且细节测试的覆盖比率并不高。通过参与不同审计项目，我们可以很好地了解一家企业的财务核算流程与规范，内部控制规范。\n部分八大质控看内控底稿，有就行，填满就行，意思意思就行。\n四大的客户多为外资，其管理方法与控制系统也较为规范，有些项目甚至是我们不可多得的学习范本。会计是业务活动在财务上的直接体现。一个优秀的 cfo 必定是既懂业务又懂财务又懂管理的。\nc 从咨询角度做分析性程序：\n实质性分析程序，并不是简单的写写变动分析的 comments。你要搭建模型、设置参数、建立期望值，有时候还需要做敏感性分析。很多参数需要去行业相关的研究报告中 去 寻 找 。 有 时 候 真 感 觉 自 己 是 个 评 估 师 or 咨 询 师 。\n所谓搭建模型、设置参数、建立期望值，部分八大同仁一心只求大佬发个模板。\nd 从项目学职场 principal：\n①万事皆有 dd****l，及时交付是一种美德。及时沟通困难也是一种优良品质（不吹不黑，四大也时常没人教、没人带）。\n②绝对的数字敏感性，一切数字均要经得起推敲验证。\n③审计师须谨言慎行、审计报告要字斟句酌。\n④成本管理：不控成本 code 就要爆掉了！（这块八大过犹不及，五险一金基本按最低的走）\n⑤任务需要合理分层，简单、机械重复性工作，甚至可以合理外包，让审计师的注意力放到更重要、更复杂的事情上面去。(八大近些年才开始建立函证中心，甚至部分还没建好）\n⑥一切皆有闭环，闭环让人踏实、靠谱。\n⑦终身学习！\n⑧ 选 择 大 于 努 力 。 and so on 。 。 。\ne 从会计准则悟人生：\n每多一次查看准则，便越能感受到“会计人生”。\nf 从创新审计看未来：\n四大在审计方法上面敢为人先，尤其是在我司这种以咨询及大数据审计为转型方向的公司，持续倡导 smart 审计。传统的审计方法已经在逐渐被颠覆，大数据审计已经在逐渐深化。\n比如对零售行业采用全量化比对测试，对酒店行业采用多维度数据分析，这些都能很好的解决传统的细节测试，工作量大、覆盖量低且证明力弱的弊端。\n同时，公司也推出了很多智能审计工具，解决很多重复性的劳动与此同时可以进行数据清洗。（部分八大也开始建数字技术部，出各种智能审计工具）\ng 请时刻谨记：ctrl+s\n如果没有及时保存，也请时刻保持**“从头再来”**的心态！\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/114--what-can-you-learn-from-the-four-major-audits-and-what-are-the-absolute-advantages-over-the-eight-major-audits/","summary":"\u003cp\u003e我们先唠唠社会审计的定位。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e简单来说，审计师暨核数师，对管理层编制的财务报告及附注发表意见。独立审计的存在源于所有权与经营权的分离，而两权分离则又是推动经济发展、资源分配的一大重要基础。说审计师是资本市场的看门人且推动着、见证着社会经济的繁荣，一点儿也不过分。\u003c/p\u003e","title":"114-四大审计能让你学会什么，相较八大有哪些绝对优势"},] [{"content":"很多人，只要把 ta 放在一个熠熠生辉的舞台上，都可以干出一番事业，但不是每个人都有机会站在熠熠生辉的舞台上的。\n温馨提示：某些经济欠发达地区梯队排名有些虚高，矮子里选将军\nt1：普华永道（pwc）、毕马威（kpmg）、德勤（dtt）、安永（ey）\n四大作为 t1 可能略有争议，毕竟极少部分四大中优秀的那一撮选择了跳到 t1.5（往下瞅）\nt1.5 因体量等诸多原因，招聘门槛比四大高，工作强度比四大低，薪酬比四大高\n（至少职业生涯前几年如此）\n但其体量、培训体系、作业体系、影响力、人脉圈子等等远远逊色四大\nt1.5：麦楷博平（北京、天津、上海、广州、杭州）、friedman 富德（北京）、优华扬（北京、南京）、马龙贝利（北京、深圳）、rbsm（北京）。。。\n麦楷博平拥有的赴美上市中国企业客户数量为全球第四；美国初次 ipo 领先所有非 四大（划重点，哈哈）会计师事务所，全美第五；sec 审计实务排名，全美第七。 美国富德会计师事务所自 1924 年设立以来,为行业领先的上市公司和私人公司提供财务、税务和商业咨询服务,业务涉猎多个行业和多种专业领域,是一家有良好口碑并颇\n具规模和声望的美国本土会计师事务所。美国富德会计师事务所着眼国际并深耕中国市场,尤其精于为中国企业赴美上市提供专业服务\n优华扬会计师事务所在美国有 1000 多员工，提供全方位的财务、税务和商务咨询服务。我们的中国业务部位于纽约曼哈顿，为中国企业和个人在美国上市融资、投资收购和新设业务提供上市审计、尽职调查、税务筹划、资产评估以及美国公司和个人所得税筹划和申报。\n美国马龙贝利会计师事务所，主要服务中概股年审及 ipo 审计。\nrbsm llp is a certified public accounting firm with operating offices in ma jor cities in the united states, europe \u0026amp; asia.\n如若初入职场，建议优先选择四大。。。后期四大（已本土化）跳外资所与否，综合身体等因素再考量\nt2：杭州天健（总部）、上海致同、杭州立信、香港立信德豪、致同(香港)、中审众环(香港)及 mazars llp\nt2：优先级妥妥低于四大，确实也有逆向择业的，谋求 a 股 ipo 经验。。。一小撮优秀的内资所对标四大 ing\nt2.5：上海玛泽、本傲（上海）、雷博国际（北上广深等）、上海中汇（薪资待遇极为给力）、上海天职、北京大华、北京致同、北京信永、北京天职、上海立信、安徽容诚（名义上的总部是北京容诚，目前实质上的总部是安徽容诚）、深圳容诚、深圳天职、广州华兴、嘉威（台湾）\n玛泽法资所，在欧洲名气极大，但这里是中国，好在给钱大方。\n本傲商务咨询（上海）有限公司隶属 ebner stolz 集团，总部位于德国，现为德国当地排名第六的会计师事务所。\n在台湾，四大即：勤业众信（德勤）、资诚（普华永道）、安侯建业（毕马威）、安永（致远）处于绝对统治地位\nt2.5：前面梯队进不去或者不想去****（小城市机会少门槛可能更高，一线所反而容易进），又想从事审计工作，按地域划分一波值得去\nt3：北京天健\u0026gt;北京大地泰华≈北京中审众环（规模上是内资老八）≈北京玛泽、上海大华≈上海容诚、广州致同≈广州司农≈广州天职、深圳致同≈深圳天健≈深圳立 信\u0026gt;深圳大华(规模大起薪低）、成都信永\u0026gt;四川华信、杭州致同\u0026gt;杭州中汇\u0026gt;杭州容诚\u0026gt;杭州大华\u0026gt;杭州中审众环、天津中审华≈天津立信中联、重庆天健\u0026gt;重庆天职\u0026gt;重庆康华、厦门容诚\u0026gt;厦门华兴、南京中汇＞南京天衡\u0026gt;南京苏亚金诚（养老所）≈南京天职（强度极大）\u0026gt;南京容诚\u0026gt;南京大华\u0026gt;南京中兴华、苏州致同、无锡公证天\n业、西安希格玛\u0026gt;西安天职\u0026gt;西安信永、武汉中审众环（发源地）≈武汉立信≈武汉大信、长沙天健≈长沙天职（发源地）\u0026gt;长沙湘能卓信、郑州信永中和\u0026gt;郑州中勤万\n信、石家庄中兴财光华、济南信永≈济南和信、太原大华、贵阳大华、珠海立信德豪、南昌大信≈南昌天职、昆明中审众环、海口中审众环、南宁容诚\nt3：前面梯队进不去或者不想去****（小城市机会少门槛可能更高，一线所反而容易进），又想从事审计工作，按地域划分一波值得去\nt3.5：天职国际其余分所\u0026gt;信永中和其余分所(一体化保证了事务所的下限)\u0026gt;立信中联≈宁波科信≈湖南中审众环≈兰州大信≈兰州大华。。。\nt3 是还算值得去、t3.5 就是将就着去，还能凑合凑合\nt4：其他（一般不建议去，非得去的话（走投无路的话），又深耕事务所的话，好生准备注会，经历 1-3 个年审大把机会往上跳）\n以上各梯队，欢迎诸君补充\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/115--what-are-the-more-prominent-accounting-firms-in-china-outside-the-big-four/","summary":"\u003cp\u003e很多人，只要把 TA 放在一个熠熠生辉的舞台上，都可以干出一番事业，但不是每个人都有机会站在熠熠生辉的舞台上的。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e温馨提示：某些经济欠发达地区梯队排名有些虚高，矮子里选将军\u003c/p\u003e","title":"115-四大之外国内还有哪些较为突出的会计师事务所"},] [{"content":"**野鸡财务报表会有一些特征：**诸如存贷双高，诸如应收账款与营业收入双高，诸如存货积压，诸如净利润与经营活动现金流量严重背离，诸如扣非净利润与净利润相距甚远，诸如巨额商誉，诸如背离本福特定律\n**由此可见（郑重声明）：**野鸡并不是一个否定词或者贬义词\n希冀能为诸君择业与 offer 比较贡献一些绵薄之力\n实习不满 n 天，不算工资。。。干一天，就要发一天的钱，哪怕人家只是来监个盘，抽个凭，发个函，凑个数（某些客户对事务所派出员工人数是有要求的，实习生啥也****不干，光冒充正式员工凑数，也是能带来不菲正收益的）\n实习生只有出项目才算实习工资，呆在所里干活一分钱也没有\n实习生转正无明确期限，或者要求实习三个月（不含）以上才能转正，或者打心底已****经认定实习生能力有所欠缺，还以转正为由头吊着\n一线城市工资低于 1 万的，二线城市工资低于 6 千的，单边公积金低于 n 的（以长沙 2022 年公积金贷款买房为例，n=600000÷15÷（5*12）÷2=333.33）\n职级不透明，不知道同事职级，薪酬不透明，薪资计算狂加不确定性变量\n工资不是工资，主要是预发绩效/奖金，中途辞职要退还的。。。忙季近乎白嫖劳动****力，淡季来临前想方设法挤走\n只抓上班考勤，不抓下班考勤。。。**上班非得打卡不能迟到，下班则丧失时间观念，**进化为任务导向，想加到几点就加到几点\n试用期不缴纳五险一金。。。尽调时总爱写《社会保险法》第六十条第一款规定、\n《住房公积金管理条例》第十五条规定，不荒唐么。。。某些奇葩甚至得要求达到一定职级才买公积金\n试用期不算差补。。。\n发函，出差等工作上的事致使基层员工（实习生）需要率先垫钱。。。现金流量管理****尽朝压榨基层员工发力\n2023 年依旧没有函证中心。。。《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化\n建设的通知》财会〔2022〕39 号：自 2023 年 1 月 1 日起，备案从事证券业务的会计师事务所开展上市公司年报审计业务时，应当实现上市公司银行函证业务集约化。即，由**会计师事务所指定处理函证的内部专门机构****（**或岗位）统一、集中处理函证业务，不得由项目组或注册会计师个人自行收发函证。其他会计师事务所和其他审计业务应当于 2023 年 12 月 31 日前实现银行函证集约化。。。\n2023 年依旧没实现电子归档的，全部底稿和附件需要纸质打印装订。。。小项目打印与装订底稿的时间比做底稿时间还长。。。\n忙季不允许辞职的。。。我的规矩就是规矩\n没有放假概念的，能连续不休一两个月的。。。欲速则不达，骤进祗取亡。。。不统一配备电脑的。。。生产工具都得自带\n需要员工协助打扫卫生。。。三瓜两枣保洁费都要省\n没有部门秘书（文职），需要员工轮流处理各类行政性事务\n源源不断接几百上千块小业务，尽出抄数式小报告的。。。\n各类服从性测试。。。垃圾陪酒文化，不喝就是不给客户面子，不喝就是不给领导面子。。。垃圾团建文化，尽逮着好不容易等到的周末团建。。。\n人格不平等。。。诸如骂人。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/116-how-to-choose-a-relatively-reliable-blind-box-accounting-firm/","summary":"\u003cp\u003e**野鸡财务报表会有一些特征：**诸如存贷双高，诸如应收账款与营业收入双高，诸如存货积压，诸如净利润与经营活动现金流量严重背离，诸如扣非净利润与净利润相距甚远，诸如巨额商誉，诸如背离本福特定律\u003c/p\u003e","title":"116-如何选择相对靠谱的盲盒会计师事务所"},] [{"content":"分类是门艺术，甩锅亦是艺术，以下剪不断，理还乱，可见鄙人艺术气息匮乏，敬请指正\na年报审计（中期审计）\n年审是最为普遍的审计业务，其包罗万象，适合练兵，好好锤炼一番，别的项目极易上手。再瞅中期审计无非是把 1231 时间节点，挪到 331、630、930 云云，无非诸如划分账龄等操作较真的话会麻烦一点\n最锻炼人的：上市公司的年审\u0026gt;新三板年审\u0026gt;大型国企\u0026gt;非公众公司\u0026gt;行政事业单位。这是站在初入审计行业的同学角度来唠嗑的，站在合伙人视角又会是另一番风景。\nb资本市场核心业务\nipo\u0026gt; 重大资产重组\u0026gt;abs≈发股≈发债，名字繁多，五花八门，究其本源不过是年审 的加强版，强在何处，一是客户财务基础+内控管理有可能依托答辩；二是底稿要求、报告要求、监管要求蹭蹭翻倍\n大中型事务所的淡季分两种，一种在做 ipo，做中期，另一种就是在做专项\n一个 ipo 往往会熬走几批人，甲方零星财务跑路、乙方零星审计跑路是常规操作，整整齐齐换券商、换会计师也不少见。。。慎入\n插一嘴，ipo 过程中往往伴随着股改，即净资产审计：把握资产负债表即可，利润表等束之高阁。。。某些股权收购，也会请会计师进行股权转让基准日的净资产审计\nc财务尽职调查\n尽调一般有两种，一是 ipo 尽调，二是投资尽调。大型事务所的总部抑或区域性总部，会有单设的财务尽调部门，强度往往是大于审计的，前景也是大于普通审计的。\n切回普通事务所的尽调。。。ipo 尽调就是审阅企业的账，跟 ipo 的标准比较，把企业没满足 ipo 标准的地方全部列出来，然后给出改正的建议，企业提前整改好，ipo进场就会舒服很多\n一般是不用做底稿的，就很舒服，一般也不会轻易承接并开启 ipo 之旅\n投资尽调，是投资人想收购或入股某家公司，想请会计师去看看值不值得投资财务报\n表有多少水分。。。值不值得投资，核心一定是业务布局抑或资质获取\n会计师能做的无非是砍数：提折旧、坏账、减值、跌价，把净资产搞清楚、把收入成\n本 搞 清 楚 。 。 。 如 何 查 找 账 外 成 本 费 用 是 个 值 得 大 书 特 书 的 话 题\nd金融审计业务\n大型事务所的总部抑或区域性总部往往会单设金融审计部，和非金融审计区别还是有亿点点大的\n某些地方所无单独金融审计部，但也能偶尔接到一些小银行（农商行等）、信托公司等审计项目\n后者杂而不系统，往往意义不大，前者对于跳槽金融机构中后台还是不错的路子\ne跨国企业|外企审计业务\n大型事务所的总部抑或区域性总部抑或小而美的外资所才会承接，偏好海外留学、工作背景的人员，需要熟悉中国监管要求和海外实务，私以为是事务所择业首选，外来\n的和尚好念经，dddd\nf经济责任审计（离任审计）\n一般是国企的董事长、总经理离职之后做的\n核心找问题，写建议\n把大人物任期存在的问题写出来，包括财务问题和内控问题，然后写审计建议\n光用年审的逻辑去找问题是不够的，现在的国企不吃以前事务所水问题的那一套，需要找实质性根本性的问题，还是很考验水准的\n这类项目功底足够的话，对于跳槽国企内审还是有优势的\ng验资\n验资比较简单，货币出资的话，标准的做法是，给银行发个询证函，然后按照验资报\n告的模板填数就可以了。验资是不用做底稿的，有询证函回函就可以了，询证函、银行回单,这两张纸就够了\n有些大胆一点的事务所，连函证都不做，拿张银行回单就出报告\n实物出资，不请资产评估师出马的话，只能随便搞搞\ngg高新技术企业认定审计、内控审计、管理审计、收支审计、合同审计云云，各种干奇百怪的专项审计\n造词是一种功底，乍一听很唬人，丢套模板给年审玩明白的人，看着看着就上手。。。\n比项目更复杂的是人\n没遇见好的团队，要么是长时间打杂，接触不到核心业务；要么是一上来就挑大梁，不会做也没人教\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/117---broad-classification-of-audited-items-by-securities-firms/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e分类是门艺术，甩锅亦是艺术，以下剪不断，理还乱，可见鄙人艺术气息匮乏，敬请指正\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/IPO%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/117-%E8%AF%81%E5%88%B8%E6%89%80%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%A4%A7%E8%87%B4%E5%88%86%E7%B1%BB_1.png\" alt=\"\"\u003e \u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003eA年报审计（中期审计）\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e年审是最为普遍的审计业务，其包罗万象，适合练兵，好好锤炼一番，别的项目极易上手。再瞅中期审计无非是把 1231 时间节点，挪到 331、630、930 云云，无非诸如划分账龄等操作较真的话会麻烦一点\u003c/p\u003e","title":"117-证券所审计项目大致分类"},] [{"content":"「专业问题-理论」\n1. 审计的大概流程？\n①简要回答：审计人员取得证据完成审计目标。\n②详细回答：结合准则指引和实际工作，简要分四步骤“确定审计目标→ 了解内控制度并做出评价→执行实质性测试等审计程序→评价审计结果并出具审计报告。\n”\n2. 怎么理解底稿？\n①先回答：底稿是什么？\n审计底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。\n②再回答：底稿有什么用？\n底稿是联结全部审计工作的纽带，形成审计结论、发表审计意见的依据，也是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据等。\n3. 三张财务报表的勾稽关系？\n回答出最主要勾稽关系就差不多了（不理解也要背熟）：\n①资产负债表与利润表的勾稽：期末未分配利润（资产负债表）=净利润\n（利润表）-弥补亏损-提取盈余公积-分配股利+期初未分配利润（资产负债表）。\n②资产负债表与现金流量表的勾稽：期末货币资金（资产负债表）=期初货币资金（资产负债表）+现金净变动额（现金流量表）。\n③利润表与现金流量表的勾稽：经营活动产生的现金流量（现金流量表）\n=净利润（利润表）+调整事项。\n1. 怎么完成内控测试？\n三张表之间的勾稽所反馈的信息\n「专业问题-实操」\n先回答：内部控制测试的定义？\n对被审单位的主要循环做测试，如采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环、费用循环、固定资产循环等等。\n再回答：内控测试怎么做？\n在进行内控测试时，首先需了解被审单位的相关内控制度和流程，获取相关制度文件，对相关人员进行访谈。\n其次，根据了解的内控进行相应测试(穿行测试 walk through)，选取一定样本进行详细测试(控制测试 test of control)。\n最后，根据测试结果，出具相应的内控意见。\n2. 怎么完成货币资金审计？\n①先回答：审计货币资金应关注的风险？\n确认被审单位银行账户及余额的真实存在及完整性；通过重大账户的流水核对，审查异常资金往来。\n②再回答：审计货币资金的做法？\n审查账户完整，先找客户拿到《银行开户清单》，确认账户有无缺漏，和上一年底稿记录有无变动。\n审查余额存在及准确，先拿《银行对账单》和《银行余额调节表》，在底稿中按账户逐个拆分余额，底稿货币资金总额理论上应对上财务报告的 “货币资金”科目。\n最重要的一步，执行银行函证程序。这个程序非常重要，甚至可能影响审计报告的出具，但往往都是由第一年的审计同事来负责。\n3. 怎么完成固定资产审计？\n①先回答：审计固定资产应关注的风险？\n确认固定资产的存在及所有权、计价准确性。\n②再回答：审计固定资产的做法？\n审查存在性及所有权，就需要拿到固定资产台账，以及新增和处置变动明细。将被审单位的固定资产全年变动过程 movement 完整准确地记录到 底稿中。（固定资产底稿如果复杂，则非常考验审计人员的 excel 运用）\n对于新增和处置明细，按一定标准抽选样本进行合同检查等实质性测试。审查计价准确性，如果固定资产变动明细已经从数据上核查折旧数没啥问题，就要结合固定资产盘点程序来核验资产计价问题，实地检查资产是否 正常运转。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/118---super-practical-firm-interview-guide-ah-meat-drawer/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e「专业问题-理论」\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1. \u003cstrong\u003e审计的大概流程？\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e①简要回答：审计人员取得证据完成审计目标。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e②详细回答：结合准则指引和实际工作，简要分四步骤“确定审计目标→ 了解内控制度并做出评价→执行实质性测试等审计程序→评价审计结果并出具审计报告。\u003c/p\u003e","title":"118-超实用的事务所面试指南（啊肉的抽屉）"},] [{"content":"简历的重中之重无疑是实习经历，学校学历、证书奖项、英文水准、年龄性别等都是客观部分\n实习经历往往是函证、抽凭、对流水三大块。。。这波不是教您美化简历，只是带您正确认知抽凭这件不起眼的事，剩余的容后再表\n诸君可能以为接触凭证是件稀松平常的事，殊不知大部分公司的内部审计、中小股东想看一眼凭证都极为费劲。。。\n会计凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证明\n抽凭看似卑微，其实贯彻着穿行测试、控制测试、实质性程序中细节测试（截止测试、替代测试、增减核查、回款核查、付款核查、期后测试。。。）称之为首要程序也不为过\n1 **穿行测试：**通常用于了解被审计单位的流程，了解内控\n如果大家以这个目的在抽凭，那么就应当将某个流程的全部了解一遍。\n譬如采购长期资产，购置申请——询价谈判——签合同——验收——付款\n看看都需要经过哪些人（哪些部门）签字，看看是谁来提申请？谁去谈判？谁去签合同？谁去验收？付款需要谁的审批？\n看看是哪些单据在支撑对应：请购单、询价单、合同、会签表、验收单、付款申请单、银行回单（水单）\n类似思路可引申至筹资与融资循环、工薪与人事循环、销售与收款循环、、、\n实务中，一般实习生不会接触到穿行测试。。。\n但控制测试就是对穿行测试的不断重复，这种大量重复的累活丢给实习生再正常不过，\n学会控制测试，就会通悟穿行测试\n当然，穿行测试是定好基调，更为灵活\n穿行测试不仅仅得抽凭，还得访谈（就是张口问），要是发现企业根本没得询价谈判这个流程，那控制测试的模板就得跟穿行测试的结果来调整\n2 控制测试：用于看被审计单位控制是否完善\n实务中（部分）质控在检查内控底稿的时候，不关心你做得怎么样，只关心你做没做。如果做了，一般都不会为难你，如果没做，质控可能就要你补了。\n控制测试底稿中需要记录穿行测试支撑单据的具体细节如：请购单编号、询价单编号、合同重要条款 、审批人 xxx\n说白了就是不停翻凭证，翻附件，将对应信息抄到底稿当中\n若是非ipo项目抽到有缺陷的样本，往往一笑而过，何解\n比如上头说的签合同，穿行测试了解到这得经办人——部门负责人——财务部——总经办依次签字审批方可签订合同\n而你现在抽到一份合同，诶，有人漏签了，咋办，默默塞回去，换一个合同记录抑或提醒企业补上。。。\n一般不回如此记录，xxx 有缺陷，内控存在 xxx 问题\n3 实质性程序细节测试：这玩意几乎可以和抽凭划等号，其可细分为增减核查（检查）、期后核查（检查）、截止测试、替代测试\n3.1 **增减核查（检查）：**就是抽会计科目的借方（抑或贷方）发生额中较大的去翻凭证，以此验证发生额的真实性和准确性\n以短期借款和长期借款打个样：获取借款台账。我们找企业要借款台账，企业财务如若说没有台账，管她真没有还是假没有，直接将借款台账模板发给企业财务，让之填写。\n拿到借款台账，首先还是得 tie 数（都是血泪的教训），tie 不上就让企业重填，直到填一版 tie 得上为止。\n抽凭合同的关系，合同本该是凭证附件的一部分，为了 xx，单独保管\n类似还有政府补助的文件第三步里我们核对借款合同实质是对对年度内增加的借款的审计\n有增就有减，第四步：对年度内减少的短期借款，我们应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。\n3.2 **截止测试：**就是翻资产负债表日前后的凭证，看归属期间对不对，是不是真正的权责发生制，有没有提前确认收入，抑或延后结转成本等等\n如果你是想看对费用是否有跨期现象，那么自然就应该抽资产负债表日前后的凭证进行检查。具体看啥**，以管理费用为例，看发票时间，看费用带来的受益期间**\n类似的还有收入跨期、薪酬跨期\n3.3 期后核查：就是翻资产负债日之后的凭证，来印证资产负债表的真伪\n某些企业有期后将计提的薪酬冲回以此藏利润的 low 操作，薪酬期后不发，期前就不该瞎计提\n发放端查准了，计提端（总数）就没问题，（明细数那就呵呵哒），你爱发多少工资发多少工资。 完整性呢，企业今年行情不好通过少计薪酬保利润、保业绩（保壳不退市），等行情好再把薪酬给补上咋搞。\n3.4 替代测试（引用一段监管爸爸的原文）：就是往来函证没回函，我翻凭证来代替我的发函程序\n注册会计师可能实施的替代程序举例如下:\n对应收账款余额的函证，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上，根据被审计单位的相关收入确认政策，将应收账款余额所涵盖的交易核对至期后的相应收款单据或记录(例如现金收据、银行进账单、银行对账单等)、销售合同、销售订单、销售发票、提单(装运单或发货单)、客户签收和验收记录等一项或多项文件 其他往来、应付账款同理\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/119--how-to-write-flowers-in-your-resume-for-an-audit-internship/","summary":"\u003cp\u003e简历的重中之重无疑是实习经历，学校学历、证书奖项、英文水准、年龄性别等都是客观部分\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e实习经历往往是函证、抽凭、对流水三大块。。。这波不是教您美化简历，\u003cstrong\u003e只是带您正确认知抽凭这件不起眼的事\u003c/strong\u003e，剩余的容后再表\u003c/p\u003e","title":"119-如何把审计实习打杂抽凭在简历中写出花来"},] [{"content":"首先感激 xxxx 会计师事务所和各位领导给我机会从事审计工作，我于 xxxx 年 xx 月 x 日成为公司的试用员工。现根据我司的规章制度,特申请转为公司正式员工，现对试用期间的思想、工作、学习情景作以汇报总结。\n有一个问题我觉得我想得还算清楚，就是，为什么离开审计，还干审计？\n我的答案是：审计是一个大有作为的行业，我与一名受人尊敬的注册会计师之间还有很大的差距，我还有很多东西都不会，我需要学习，更需要实践。\n不否认审计行业有一些固有的缺陷，天下间没有十全十美之事。\n不妨转变思维，把会计师事务所当成会计学校，还倒贴我学费，就不觉得亏了，想想也是，只不过这所学校的晚自习下课有点晚而已。\n第一个尽调，x 经理首先关注的就是分子公司架构与业务分工布局，这是我不曾拥有的视野与习惯，这也是财务报表之外的问题。\n财务报表之内，流程化的，我并不陌生。\n银行、往来发函证，资金、费用、借款、薪酬 breakdown，测算利率测利息、变动分析匡一匡，提需求，催资料，盘点账到实到账，刀底稿，拍照复印，整理归档。\n以上，并不难，教科书中有写，审计底稿里的程序表有注释，往年底稿也有执行，照猫画虎并不难，填满底稿并不难。\n难的是专业问题，诸如技术提示（2022）第 13 号：关于《金融负债与权益工具的区分应用案例》的技术提示，我可以在 xxxx 的管理系统查到近几年的技术提示，查到不等于看到，看到不等于学到。\n以技术提示（2022）第 13 号为例：1、无固定期限债务合同中的投资者保护条款 2、增资协议中约定发行人承担回购义务 3、减资程序对发行人回购义务的影响 4、增资后ipo 进程中签订补充协议终止发行人回购义务 5、增资后ipo 进程中签订补充协议约定投资人中止和恢复回售权。\n这五项未曾接触，也没看懂，技术提示必然要以一种严谨且规范的形式表达，不似我的转正申请这般天马行空，我看不懂是我修养不够，也是提醒我，在审计这条道路上我还差得很远。\n难的是报表之外，还是第一个尽调，我听到x 总与x 经理同客户谈论持股平台，谈论估值。\n天地是广阔的，不会的不懂的是多如牛毛的，我查了下：蛮多公司在 ipo 上市之前都会选择搭建员工持股平台，以便留住企业核心员工，实现股权激励的效果，最常见方式为以有限合伙企业作为载体，由员工担任 lp，并由实际控制人担任 gp。\n不会并不可怕，我加入xxxx 之前就在想：道阻且长，但行好事，永远保持谦卑的学习姿态。 洋洋洒洒有些虚，口号都会喊，情怀都会谈，难的是，日常琐碎里，保持一颗热忱的心，通过实践，把活学会，秉持发展才是硬道理。\n工作并不总是一帆风顺，工作中或多或少会遇到难以预料的麻烦，我想对自己说：不要放大 困难。我在青年人物里也看x 总首次承接abs 项目的故事，换做傍人，怕是退缩，习惯于套模 板，习惯于遵循先例，这是很多审计师（包括我）的通病。专业上要进取，心态上也要磨练，这是我对自己的告诫，也希望领导对我如此督促。\n德勤中国副主席吴卫军说：注册会计师行业的一个根本特点是，做好现在，就是做好未来。因为，我们将把自己毕生的事业作为礼物赠予下一代。\nxxxx，xxxx，希冀与xxxx 一同成长，希冀自己对xxxx 能有所贡献。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/120---how-to-write-the-style-of-the-regularization-application/","summary":"\u003cp\u003e首先感激 XXXX 会计师事务所和各位领导给我机会从事审计工作，我于 XXXX 年 XX 月 X 日成为公司的试用员工。现根据我司的规章制度,特申请转为公司正式员工，现对试用期间的思想、工作、学习情景作以汇报总结。\u003c/p\u003e","title":"120-转正申请怎么写出格调"},] [{"content":"我离职了，字面意思\n无意模仿小熊座，毕竟我从学历、工作、文笔上都差 ta 一个量级，东施效颦没意思\n有人问我，天职好，抑或不好，我无法给出答案\n我不过是在某个分所，某条业务线，某些项目穿行测试了一波，这般微不足道的抽样，焉能对一个遍布全国的大型综合咨询机构下结论，我无法拍着胸脯说八大首选天职\n岁月会变迁，天职亦成长\n为何离职，是一个绕不开的话题\n吾绝不会流露半点前东家不是，这俺的格局（倔强），与前东家总是荣辱与共的，\n否定前任就是在否定自己\n若您觉着我字里行间有抱怨，有吐槽，那绝不是天职的问题，是行业的问题，甚至您想再往上说也是可以的\n奈何离职\n仅仅是不会做也没人教，仅仅是事多钱少离家远，仅仅是 9127 连轴转，仅仅是 work life integration\n这样的说辞摆不上台面，亦有损自身逼格，哪怕很坦诚\n坦诚到你说：理想都是骗人的，都是鬼话，还不如及时行乐，还不如放纵过一生，还不如今朝有酒今朝醉，去tmdnowfortomorrow，justnowfortoday\n说走就走，说辞就辞，不过是一份工作\n身体是革命的本钱这样老掉牙的台词大家耳熟能详趴\n那我编个唬人的：毕业了\n何谓毕业：各类底稿+现金流+合并报表+合并附注+吹牛+甩锅+画饼俺都会(似乎混入了不正经的东西，似乎我会的只是吹牛啊)\n专业上的问题再奇葩终有答案，哪怕没得先例，哪怕都是乱麻\n为什么事务所不肯好好（手把手）教新人\n为什么郭靖不把降龙十八掌传给襄阳城士兵\n以天职的实力（以任何一家大所的实力）编撰一套规范、通俗、全面的审计教程，哪还有泛审计自媒体什么事呀\n而管理上的问题，既无高下，也无对错，这个话题可以无限往上抬\n不否认，某些管理将致使，一个东西做无数遍。言必称不能等，实则一等再等，一延再延，欲速而不达\n我自始自终都很热爱审计\n审计在云端，在高阁，审计拥有全行业最真最全的数据，审计师联合起来可以搞很多大动作\n离开会遗憾么，毕竟还没看到行业天花板是怎么做审计的呢\n道阻且长，但行好事，永远保持谦卑的学习姿态\n也许我去别的行业溜一圈，然后邂逅志同道合，开一家人间理想的事务所\n又爱又恨，天职无悔\n野蛮生长，璀璨生光\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/121---how-to-write-a-resignation-letter-in-style/","summary":"\u003cp\u003e我离职了，字面意思\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e无意模仿\u003cstrong\u003e小熊座\u003c/strong\u003e，毕竟我从学历、工作、文笔上都差 TA 一个量级，东施效颦没意思\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e有人问我，天职好，抑或不好，我无法给出答案\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我不过是在某个分所，某条业务线，某些项目穿行测试了一波，\u003cstrong\u003e这般微不足道的抽样\u003c/strong\u003e，焉能对一个遍布全国的大型综合咨询机构下结论，我\u003cstrong\u003e无法拍着胸脯说八大首选天职\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"121-辞职信怎么写出格调"},] [{"content":"我原以为相遇一定是书诗成画，歌文谱曲。要闹市马蹄下救人，荒山破庙中避雨。是英雄救美，道一声得罪。是火堆取暖，听一夜风雨。要游园忽闻佳人笑，转头又见桃花开。是万朵桃花都失色，是十里春风总不如。是你一颦一笑一回眸，要我灯火阑珊千百度。是可作诗歌可谱曲，要这样诗情画意。\n后来我以为相遇一定是这辈子必定会推开的一扇门。门后面是万里明媚，百草欣 荣。是小哑巴拿着波板糖，四目交接，眼波流转。见到就知道，相逢如重逢。推开这扇门，用尽一身的力气和一生的运气。知道门的那边有你，就什么都不在再保 留，拼尽全力。是这样毫无顾忌。\n再后来我以为相遇一定是一场无限期有目的的旅行。要披星戴月，披荆斩棘。要历经岁月的沧桑和尘世的烦扰，要忍受沉默的世界和空荡的长街。要坐错车下错站，要哭过长夜要难以入眠。\n是翻过篱笆高墙，站在你面前。是迎着风雪，站在你面前。是假装有缘，站在你面前。是无数次巧合，才骗得一个驻足。要这样真实。\n我原先以为是我在茫茫寻找，是听着风来自地铁和人海。是过尽千帆，整理千次发型。虽然等待的时间无比慢无比长，但知道你会来，便等得。就是这个道理。\n可姑娘，爱情哪有什么道理。\n什么诗书画意，什么命运之门，什么等待、旅行全是放屁。\n直到我遇见了你。\n我只觉得冬天再不要穿的臃肿，去见你必然要刷牙洗头。睡前醒后会想到你，出门回家也会想到你。感冒上火想告诉你，看到下雪花开也想告诉你。我想留下所有的蛋糕，就是因为多了一个你。\n就是因为多了一个你，我觉得便去何处都可行，便是何种相遇都可行，不需要以前想的那样画意，那样浪漫，那样真实。\n都不需要了。\n我曾以为是我摒除杂念，足以明悟真谛。是有了风花，雪月自当出现。是应了景，自当出现该有的情怀。我曾以为我见到了红线，就摸到了姻缘。\n还是想得太过简单。\n才知道，倒了一杯热水，还没凉，就渴了。事情哪有那么多巧合那么多姻缘天定。是要自己去拼凑路灯和街景来完成浪漫。\n突然想到，世间安得双全法，不负如来不负卿。遇到了，你便和信仰一般重要，世间最珍贵的东西也就和你五五开。舟济人过河，你济我度世。\n不过还好，还好在二十出头见到你。\n有了牵你手的梦想。一生说起来漫长，却不足以陪着你去看大漠孤烟长河落日，去听山风满楼雨雪连天。想要和你一起体验种种未知，思念与爱恋。要你靠在我肩 上。你看风景，我看你。\n姑娘，这铺满群星静寂的夜，透过窗缝低吟的风都不是我想你的理由。这老旧台灯晕开柔和的光，爬满字迹透着局促纸张，都不是我想你的方式。\n都不是。\n我想起以前四处找你，在对面的房间，小巷深处的窗户。在等车时的空隙，看看路的拐角 。在十字路口，在我的身后。明知道你不在那里。\n也有人想替我找到你，但假如只是要找个驱赶寂寞的人，找谁应该都可以。但是在那些群星都坠落的夜里，我骗不了自己。\n没想到你就这样没伴随光影，没身披祥云的出现了。\n那天是不是风晴雨停，春闹枝头我不记得了，是不是宝马香车，灯火珊阑我也不记得了。大概这辈子也都不能忘了你了。\n不，该是一定忘不了。\n我该说些坚硬的话，像冬雷夏雪乃相离；或该说些圆转的话，像执子之手白头不 离。总归是要说些什么。我怕等青春潦草成过往，再没有心境没有时机坦陈心迹。怕我踏遍青石桥等你，你撑油纸伞而来，又坐乌篷船远去。\n那可太遗憾。\n姑娘，我说了这么多，也不过就是五分悸动，三分激动，两分酸气，一颗真心。若你能看到这里，我也十分感激。\n茨维塔耶娃说，我想和你一起生活，在某个小镇，共享无尽的黄昏，和绵绵不绝的钟声。\n我也如此想着。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/122---how-to-write-love-letters-in-style/","summary":"\u003cp\u003e我原以为相遇一定是书诗成画，歌文谱曲。要闹市马蹄下救人，荒山破庙中避雨。是英雄救美，道一声得罪。是火堆取暖，听一夜风雨。要游园忽闻佳人笑，转头又见桃花开。是万朵桃花都失色，是十里春风总不如。是你一颦一笑一回眸，要我灯火阑珊千百度。是可作诗歌可谱曲，要这样诗情画意。\u003c/p\u003e","title":"122-情书怎么写出格调"},] [{"content":"适逢各家涨薪（喜事无疑），但离审计从业者的春天还有距离，随意列举一些平衡术：少填工时，延迟升职，取消年会，砍年终奖。。。\n（私以为）审计本身是件蛮有意思的工作，然鹅主流的做法（行业的惯例），令人闻事务所而劝退。\n猜测这是游走在内资头部所（毕竟能干过会ipo）的团队，有人听到游走这个词可能五味杂陈（坊间有缝合怪一说，亦有嫡系部队一说）。。。\n个人从来不觉得一体化（就当下事务所能达到的程度而言）有什么优越性，就职所谓一\n体化的会计师事务所，同样是开盲盒，本质上还得项目。\n~~大领导以为的一体化，~~人事（文化认同与绩效考核）、财务、业务（利润池）、技术标准\n（审计方法和审计程序）、信息管理一体化。。。\n~~小朋友需要的一体化，~~隔壁市外项目组干到 9 点拿 200 大洋差补，我们市内项目组干到 9点拿鸭蛋差补；隔壁项目组经常单休（双休），我们项目组连续奋战无休（修仙）；隔壁项目组经理手把手教小朋友刷底稿，我们项目组经理劈头盖脸对着骂；隔壁项目收费\n高，工时随便填；我们项目收费低，工时得卡 8 甚至填鸭蛋。。。\n不同项目的天差地别，小朋友觉得一体化了个寂寞，在哪学东西不是学东西，事务所分天健、立信，但审计底稿都是一样得做呀（审计内在逻辑一致，最好的宝藏都在最朴素的教材里），在哪出报告不是出无保留意见（乙方工具人)。\n知乎上这家（知乎，与世界分享你刚编的故事，真实性我无从考量）我至少定义为 t1.5。为什么不是 t1 起步呢，title 的重要性不言而喻，学校和英文没有硬伤的同学，建议（给我）冲四大，哪怕某些内资所钱多。\n我这边的天健（不知道是不是全国天健都这样哈）有这样一条规矩：1-4 单休，5-12月双休。倘若能执行，我愿意称天健为最好的会计师事务所，我想将来行业史里也必将有关于此浓墨重彩的一笔。\n我这是懒嘛，我这是矫情嘛，我这是让行业（良性)可持续发展的道路，唯有此大把人才~~(又不是真查，要啥人才）会将审计作为终生职业（要啥自行车啊，只要金字塔）~~。不要劣币驱逐良币，优秀的人都跑路了。。。反而留下来成为高层\n知乎这家（马赛克打了个寂寞）就是我心之所往，即使其居无定所，甚至不能称为会计师事务所。我能够感受到这位合伙人老大言语间的情怀（当然不能排除画汉堡的可能性），乃至我也想成为这样的合伙人（痴人说梦不是)。\n这位老大手握业务，完全可以让小朋友拿血汗换钱，完全可以割这世间旺盛生长的韭菜，他没有，他还是屠龙的少年。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/123---the-ideal-accounting-firm-on-earth/","summary":"\u003cp\u003e适逢各家涨薪（喜事无疑），但离审计从业者的春天还有距离，随意列举一些平衡术：少填工时，延迟升职，取消年会，砍年终奖。。。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（私以为）审计本身是件蛮有意思的工作，然鹅主流的做法（行业的惯例），令人闻事务所而劝退。\u003c/p\u003e","title":"123-人间理想的会计师事务所"},] [{"content":"a简历关\n翻简历时，遇到下面的情况，用人部门一般会直接将简历扔到人才储备库（回收站）：\na1没有任何实习经历（校招）、工作经历或描述过于简单（社招）\n很多人的简历只写了大家都会写的工作，比如只有审计2个字+一些市面（审计理论里的）通用套话、废话\n其实可以谈谈某项审计工作，发现了什么有价值的东西，最后怎么处理的，当然有损失挽回的案例更好\n这样子的描述会给看简历的人耳目一新，觉得有想法、有思路\n因为工作描述过于简单，在翻阅简历时，往往只能以学校的知名度作+证书的丰满度为标准\na2把 自 己 描 述 的 过 于 完 美 ， 给 人 一 种 夸 大 其 词 的 感 觉实习的工作，把自己包装成了项目主审，还安排其他新手干活等\n有些才工作半年，就声称在某不知名的小事务所、记账公司能拿到13万一年\n就算是真的，一般的单位也会觉得小庙容不下大神\na3投递人员资历过高的\n审计专员一般是针对1-3年工作经验的，工作5年以上的，一般在筛选简历时会直接过（小庙容不下大神+1）。。。\n怕这点微薄工资拿捏不住你\n有些年龄55 岁以上的财务人员还应聘审计专员，感觉发挥余热也挺好（东亚这种\n内 卷 社 会 确 实 对 人 的 年 龄 、 性 别 、 社 会 经 历 很 不 友 好）\na4简历过于啰嗦\n简历2页即可，有些简历4-5页，与岗位无关的信息写得太多，比如从事勤工俭学，统计了什么工作\n简历应该根据招聘要求去调整，而不是全部都一份简历\n意向岗位至少也写审计 xx，而不是写银行 xx、财务 xx、投融 xx、会计 xx 等b 面试关\nb1面试单位基本情况\n面试官往往会问，为什么让你选择我们公司？\n如果是上市公司，建议先阅读以上一年的财报。比如主营业务收入、高管的收入等等的披露。回答时，就说与自己的职业规划相符，且自己也愿意从事这个行业、岗位\n非上市公司，建议通过企查查、天眼查。一般来说，非上市公司的审计，不建议\n投，往往做的是统计、财务稽核的工作\nb2与审计相关的知识\nb2-1针对招聘岗位列出来的审计项目，做一些针对性的准备、了解基本的程序：可以买中级审计的教材《审计理论与实务》，翻一下，基本上就能掌握常见的审计程序\nb2-2office软件的使用： 对于一些常见的excel的函数， 比如vlookup\n（index+match)、sumif等语句要熟悉，数据透视表、合并工作簿（表）也是基本功\nb3面试应对\nb3-1谈谈你对内审的认识-审计理念内 审 主 要 是 防 范 企 业 风 险 ， 有 审 计 、 咨 询2个 功 能 ：审计：检查业务的合规性（制度是否有漏洞、实际执行是否有损害公司利益），\n查漏补缺，关注差错和舞弊，防止跑冒滴漏\n咨询：解决老板、集团各职能部门未解决的问题\n很多问题都存在，因为相互扯皮，牵涉到利益，但需要审计部作为第三方把问题提出来\nb3-2你 对 自 己 ( 近 三 年 ) 的 职 业 规 划 是 怎 么 样 的 ？ \u0026ndash; 考 察 人 员 稳 定 性\n不要回答想考研、近期结婚生娃（尤其是女生，为减分项）等，使得面试官认为你只是来过渡的\n一般回答，近期内打算考cpa、初级会计等证书，想在贵公司学习到审计技能\nb3-3当你与你的领导意见不和时，要求你调整、删除问题，你怎么处理？\u0026mdash;沟通能力\n领导站的角度、高度往往会比我高。如果领导不了解实际情况，做出的判断，我\n会详细介绍一下，提一下我的想法（只是想法）\nb3-4做内审等于得罪人，怎么看？\u0026mdash;沟通能力\n写问题后，我会与被审单位的人员沟通，确保问题与事实相符。如果出现被审计单位的人员拒绝提供资料、要求修改报告等无理的要求。我会先和部门负责人沟通，了解问题是否因为我对制度、流程不熟悉导致的\n如果还是不行，我会询问项目主审，他的看法，并做进一步打算。审计是来发现问题、解决问题，而不是钻牛角尖、对人不对事，只要我认真审计了，领导会替我做主。天塌下来，还有高个的扛着\nb3-5针 对 已 有 的 工 作 的 询 问 \u0026mdash; 了 解 职 业 素 养 、 考 察 审 计 思 路\n一般要准备1-2个真实的故事，让面试官了解你在该工作中承担的角色，发现的\n问题、解决的方案。不建议把别人的故事套到自己身上，容易露馅\nb3-6啥时候能够入职？\n一般回答一周之内可以安排入职。不要回答，“近期在考驾照，还需要 1个月才能入职”、“想在入职前去旅游一下，放松自己”等，貌似自己很强势\nc拿到了好几个offer，怎么选择？\n考 虑 薪 酬 、 平 台 、 工 作 环 境 三 个 要 素 ，有2个 因 素 优 先 ， 就 选 这 家\nc1薪酬：一年到手的工资，有些公司还有话费补贴、住宿补贴等等，都需要问清\n楚\nc2 平台：面试的单位是否是上市公司，年度营业额，是否属于行业排名前三的单位\nc3工作环境：上班距离、上班时间、单双休、加班情况、出差频率等等\n如果通知你拿到offer，但是觉得薪酬有点低，比如在工资区间的下限，可以谈一\n谈，也会适当上调的，存在议价空间\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/124---firm-runaway---how-to-improve-the-chance-of-getting-an-internal-audit-offer-small-staff-talk-about-internal-audit/","summary":"\u003cp\u003eA简历关\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e翻简历时，遇到下面的情况，用人部门一般会直接将简历扔到人才储备库（回收站）：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eA1没有任何实习经历（校招）、工作经历或描述过于简单（社招）\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e很多人的简历只写了大家都会写的工作，比如只有审计2个字+一些市面（审计理论里的）通用套话、废话\u003c/p\u003e","title":"124-事务所跑路|如何提高获得内审 offer 的几率（小职员谈内审）"},] [{"content":"银行内审、证券期货内审、融资租赁内审，和金融沾边的除外，哪怕只是个融资担保公司。。。\n以下：一家之言，loser 之言，纯属胡侃，其实并不构成任何建议\n这话您可能不爱听，内审或者内控是一个比较没有发展的岗位，缘何\n一是市场需求岗位少\n公司如若经营不善，寻找合适的坑位难度很大，随着年纪增大和学习能力的下降，\n愈发依赖公司的稳定，流通性不佳\n二是主要工作环境基本为公司内部，人脉圈子几乎没有（树敌倒是机会多多**）**\n在事务所可以谈笑有券商，往来有法师。。。可能部分基层审计与基层财务相看两厌，而会来事的审计往往可以和甲方打成一片\n三是不掌握任何生产资源，较难了解+精通公司业务\n在企业里没有自己核心的生产资料，作为找茬部门，业务不愿意和内审沟通过多，因此内审很难了解公司业务，只能基于对方应付内审的时候，去了解情况\n在事务所，你不鸟我，我无法表示（意见）\n或者换种画风：刚才外面人多，哥给你跪下了\n财务可以通过追究付款原因，协调资金调拨，或基于税务等角度提出合规要求，去深入了解业务，内审则缺乏这般切入口\n很多时候外审最有效的方法是询问，内审你问一个试试\n四是内审的投入产出不成正比\n需要了解所有业务，再结合各种税务要求、财务要求、内控合规要求、反舞弊要求提出改进建议，精力被极大的分散，需要学习的东西多而杂，而达芬奇的精力是有限的，因此内审内控很难在某一方面拥有核心竞争力\n事务所一年一升再正常不过，企业那可就是年份酒，一个萝卜一个坑，升职要么靠公司发力（****业绩暴涨，大肆收购），要么。。。\n五是工作成果难以被认可\n我们听了那么多道理，还是过不好这一生\n外审停留在发现问题，形式上水一波管理建议即可，内审得解决问题，得落地，得真刀真枪，得敢叫日月换新天\n一部历史，‘政怠宦成’的也有，‘人亡政息’的也有，‘求荣取辱’的也有。总之没有能跳出这周期律。。。\n很多问题根本就是无解的，这里的**无解是相对的，**a **君（企业）穷其一生无法拥有自己的黄包车，b 君（****企业）**生下来就有专属车夫唤其少爷\n六是需要融入公司时间长，成本高，很难做到不可替代（一定范围内的）\n相较财务抑或业务内部转岗审计，空降兵不要太吃亏\n最可怕的是什么：一个企业一个审法\na 企业主要以舞弊审计为主，b 企业以核定经营数据为主，而 c 企业则是以财务审计为主 并没有标准化的需求\n在事务所，不用吹所谓自有审计技术落地，中型所、八大、四大的打法没有本质区别，发函、抽凭、比对准则、调账、合并抵消一样的路数\n如果你是出纳，进公司第一天你就清楚公司的资金状况，因为你要打款\n如果你是财总，进公司第一天就能获取全公司经营情况，因为你要统筹财务工作\n但如果你是内审，你进公司一年可能都未必能获取到公司的核心资料，比如公司报表、各业务盈利情况，每个人对你提供资料的时候都不知道你会用他们的资料来做****什么，索性能不给就不给，\n所以巧妇难为无米之炊的内审能不能待上一年都是个问题，有幸能够存活下来的内审，进入下一个公司又要开始新一轮循环，而且一旦不成功那就是一段失败的工作经验\n没有内审不能看的资料，没有内审不能调查的人，这是我曾面试的某大型企业的内审理念，非常 nice\n然而，大部分企业内审部拥有的权限都非常感人，所谓在国企，对国资委、党委负责；在民企，对老板负责\n这些人深谙帝王之术，给审计玩掣肘，毕竟同床可异梦，同朝不同寐，哪来那么多****不拘一格的信任\n一言以蔽之，难做还不好跳槽\n当然，想转还不一定有坑，毕竟一毕业就去事务所的人，思维总是太“乙方”，不懂企业真实的组织架构，运营组织情况\n健康第一，活着最重要，苦中作乐和穷开心其实是一种很伟大的心态\n总有不把人当人的工作，能去国企（抑或外企）内审养老（相较事务所强度而言）也不失为一个好选择，注意不要接受国企劳务外包形式的用工。。。\n类似的喟叹还有：财务的尽头是出纳\n这山望着那山高\n登山者，处已高矣。左右望，尚巍巍焉山在其上\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/125--why-is-it-less-recommended-to-transfer-external-review-to-internal-audit-or-internal-control/","summary":"\u003cp\u003e银行内审、证券期货内审、融资租赁内审，和金融沾边的除外，哪怕只是个融资担保公司。。。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e以下：一家之言，loser  之言，纯属胡侃，其实并不构成任何建议\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这话您可能不爱听，\u003cstrong\u003e内审或者内控是一个比较没有发展的岗位\u003c/strong\u003e，缘何\u003c/p\u003e","title":"125-为什么不太建议外审转内审抑或内控"},] [{"content":"问：\n没有财务实际工作经验，学习过实操，还在备考中级会计职称，对于回归职场内心十分忐忑。\n36 岁宝妈，大专学历，有初级财务会计和初级管理会计证，在财会行业还能有所发展吗？\n答 ：\n说实话，36 岁转行做会计，比较困难；\n本身会计行业就供过于求，普遍工资比较低，所以，还想有好的发展是比较难。\n如果说，真的对会计感兴趣，能接受工资低一点，找个会计工作打发时间的，应该还勉\n强可以。\n能接受工资低一点！能接受工资低一点！能接受工资低一点！\n首先，不能光有证，得分析一下过去的工作经历，看看过渡到哪个会计岗容易一些；\n比如说，我也是中途转行做会计的，我学得是物流行业，做 pmc 专员，26 岁那时，觉得对会计感兴趣，于是就考了会计从业资格证（现在已取消了）；\n拿到证，我就想着，怎么过渡到会计岗位，毕竟没有会计相关的工作经验，于是我开始\n分析 pmc 的工作经验对哪个会计岗位有帮助，pmc 专员，熟悉产品 bom 表，能根据\n订单数量及产品 bom 用量来做物料需求核算，制定生产排期计划，熟悉生产管理，生\n产领料，生产入库和销售出货等作业，熟悉进销存单据数据，常以采购，仓库和车间打交道。\n那这些工作经验对哪个会计岗位有帮助？\n于是想到了成本会计，当我们核算产品标准成本时，可以根据产品 bom 表及材料单\n价，来计算产品标准材料成本，熟悉生产领料明细，可以分析领料的成本对象，思考如\n何将领料成本归集到产品成本里，熟悉生产工序，可以统计产品工序工时来分摊人工和\n制费到产品里，所以，做 pmc 的工作经验，是对成本会计的工作有帮助的。\n于是我利用做 pmc 的工作便利，导出系统的进销存数据，产品 bom 表，生产领料明细，生产入库，销售出库明细，产品工序工时数据，车间在制品统计，买了一本顶尖成\n本会计的书，根据书中的成本计算逻辑，来设计成本表，核算出产品成本。\n训练好成本计算能力后，我就直接修改简历，说在做 pmc 工作期间，协助公司核算产品 bom 成本，参与统计产品工序工时，面试时，我直接讲，我是如何根据产品 bom表来核算标准材料成本，如何去统计工序工时，于是就这样转行到成本会计岗位。\n所以，还是要看你过去的工作经验，分析一下过渡到哪个会计岗位比较有优势。\n比如说，疫情前，有一个友友咨询我，她是在车间负责核算计件工资，也是想转行做会计；\n我给她的建议是，她核算车间计件工序工资，那肯定是对车间的工序比较熟悉，可以在\n这个基础上，去统计产品工序工时，建立标准工时体系；然后根据标准工序工时，计算\n标准人工与实际的计件工资对比分析，制定生产效率考核表，纳入工资核算体系，其实这些工作内容，就过渡到成本核算工作范围了。\n做了几个月后，她把这一套生产效率考核表，提交给公司领导，没想到领导很认可她的做法，觉得对公司的经营管理有帮助，就把她调到会计部，还是担任核算工资的工作，同时参与公司 erp 系统成本计算的前期工作，统计工序标准工时数据。\n所以，想转行做会计岗，还是要有定位和方向的，看看怎么去铺路？\n我一个同学，当年一起参加过会计培训的同学，她是做外贸行业的，也是 36 岁了，也是想转行做会计，其实家庭条件还不错，老公做律师。\n但是她觉得自己有份工作，才有存在感，怕被家婆看不起，觉得向老公拿钱的感觉不好，于是向我咨询，怎么切入到会计行业，她还考到了中级职称。\n我给她的建议是，虽然拿到了中级职称，但年龄比较大了，没有会计相关的工作经验，想找份好的会计工作是比较困难的，我跟她讲，不要在乎工资，先找家小工厂，混进\n去，工资随便老板给，就当作是个普通文员，那小工厂的老板，花个普通文员的工资，\n招个会计，自然要求也不高，先入职，自学经验。没想到，真被她找到了一家工厂，做小会计。\n入职后，完全不知道如何开展工作；我告诉她，把公司的单据先整理出来，电子档的单据数据复制到 u 盘，带个资料和笔记本电脑过来找我，我教她建账。\n教了她二三次，她就入行了。\n其实会计的工作，本身并不复杂，只是多数人缺少工作机会。\n所以，如果不怕工资低，先找份会计工作，入职后，找个老会计带你一下。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/126---36-years-old-baoma-college-degree-with-junior-financial-accounting-and-junior-management-accounting-certificates-can-you-still-develop-in-the-accounting-industry/","summary":"\u003cp\u003e问：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e没有财务实际工作经验，学习过实操，还在备考中级会计职称，对于回归职场内心十分忐忑。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e36 岁宝妈，大专学历，有初级财务会计和初级管理会计证，在财会行业还能有所发展吗？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e答 ：\u003c/p\u003e","title":"126-36岁宝妈，大专学历，有初级财务会计和初级管理会计证，在财会行业还能有所发展吗"},] [{"content":"会计、审计、税务、资产评估、资产评估等等，各大高校财经类专业专业所学都大同小异，往往学校层次越低越趋同\n这一点从税务师、资产评估师、初级会计职称、中级会计职称、初级审计师、中级审计师云云，各大财经类证书考试所涵盖知识都相通，可以得到印证\n以上以下，皆为一家之言，欢迎任何不同意见\n最好的出路，是指的世俗意义上的，不是指人生的宽度，也不是指人生的温度，诸如事少离家近一类，能常伴父母，这确实是某种维度上最好的出路\n普通，自然得排除肤白貌美大长腿，这类老天赏饭吃，人生有很多打法\n普通，自然也不讨论各类天赋，诸如写作，不求一书封神，笔耕不辍必有出头之日，诸如。。。\n哪怕只是爱比比，去干销售也挺好，切勿自念好歹是个本科，放不下身段，世俗的维度钱才是衡量的尺度\n打住，再不直捣黄龙，观众老爷都犯困了\nso，努力考 cpa，去干不被定义的审计，四大校招基本无望（二本校招能进四大的都是绝对的佼佼者） ， 普 通 二 本 校 招 逮 着 内 资 八 大 + 个 别 精 品 所 不 成 问 题\n郑重申明：本人一以贯之，身体第一，吃不消就换条路，比如大学趁早转数据分析，偏商业|财务分析的那一种，远离核算会计（含出纳+费用会计）\n大抵有人要发表否定意见，有那考注会的精力，考珠三角公务员不香么\n今时今日，大街小巷，人人疾呼，宇宙的尽头是公务员\n前些年，公务员不热，为啥，穷呗\n公务员不事生产，钱从何来，来自疯狂的楼市，来自土地财政的发明，开发商、施工队、银行、地产中介那都是喝汤，吃肉的是老爷\n老爷们吃了肉，牙口缝里省一点，那就不容小觑\n珠三角公务员，高薪水、高福利、稳定还轻松，这般岁月静好，自是有人替其负重前行\n还能负重前行多久，我并不是看衰，，，就此打住，再说就不礼貌了\n努力考 cpa，去干不被定义的审计，这般建议老土至极，毫无新意，但绝对是普通二本会计|审计|财管最好的出路\n回归正题，cpa 大学期间还不能考，但可以提前准备，大三开始自学 cpa 的课程就好，不需要花多少钱，没必要走差生文具多的路子，打印好讲义足矣\n网络上到处都是各大网校的资源，稍微动点脑子都能找到，找不着滴滴我\n需要花钱被割韭菜的是 acca，这货不仅是是一个证书，更香是给会员提供一个交流的平台**（诸如各类优质岗位内推）**\n普通人没必要搞这些花里胡哨的，直接准备 cpa 完事，钱有多可以一试\n**英语证书很重要！**四六级分数越高越好，倒也不是工作时能派上多大用场（毕竟二本够不着英语可为工作语言的岗位），主要是校招时四六级是刷人门槛，毕竟人太多了\n然后计算机二级、证从（考保代的前置证书）、初级会计师，也不要落下\n虽然鸡肋，但也比没有好，考证的过程中也可以憨实基础\n再然后考个资产评估师，这是财会相关专业，唯一个在校可考的、稍微高含金量的证书\n不玩虚的，就好好学习，凭借学习成绩、专业证书、四六级等优势，在学校评个奖学金**(校招必问题）**毫无压力，解决囊中羞涩问题，亦是简历加分项\n大二暑假（准大三），再不主动出击开始实习就晚了，毕竟现在校招愈发卷，人人怀揣多段实习经历，暑假时点大所不一定缺人，投不进也别慌，中型所体验一下未尝不可\n大三伊始，可以沉溺网课啦（能自学的强者可忽视），把会计税法审计学扎实了，这三门对审计实务工作用处最大，寒假卷起来，过年诚然香，实习不可少\n大四开学，就是秋招，简历倒饬倒饬，八大+中汇、华兴、司农、天衡等精品所至少拎五个网申一遍，面试、笔试都是经验积累，若有不顺，不必妄自菲薄，广撒网，必能成\n22 年审计行业已经涨薪一波了, 一线城市，蛮多强势内资所，第一年总包 12 万不成\n问题，三年 20 万，五年 30 万妥妥的。。。\n3-5 年内资所审计经验，社招四大希望很大，四大社招学校底线三本都够，非专升本即 可\n深耕内资所，还是跳槽四大，纯看个人抉择，都很好，审计这种大后期职业内资所上限 也 极 高\n前头有个证从的伏笔，现在的市场行情，普通二本（男+ipo 审计经验+注会|法考）\n跳小券商，股权承做岗位没得问题\n待续。。。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/127---what-is-the-best-way-out-for-ordinary-two-books-of-accounting-auditing-financial-management/","summary":"\u003cp\u003e会计、审计、税务、资产评估、资产评估等等，\u003cstrong\u003e各大高校财经类专业专业所学都大同小异\u003c/strong\u003e，往往学校层次越低越趋同\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这一点从税务师、资产评估师、初级会计职称、中级会计职称、初级审计师、中级审计师云云，\u003cstrong\u003e各大财经类证书考试所涵盖知识都相通\u003c/strong\u003e，可以得到印证\u003c/p\u003e","title":"127-普通二本会计|审计|财管最好的出路是什么"},] [{"content":"15：16 云浮东高铁站，微风拂面，碧空如洗\n17：25 广州南高铁站，夕阳斜下，漫目熔金\n20：43 长沙南高铁站，乌漆墨黑，鸟不出恭\n20：43 长沙南高铁站，灯火通明 ，照如白昼\n这一年我研究了 0 篇招股说明书\n这一年我参与的 ipo 无一过会\n这一年我还是没有通过注册会计师考试\n七年前，我意识到我心中曾经执剑的少年，竟也混迹在市井之间\n七年后，照镜子我还是逊得不行，业余生活就是控龙、打野、跪\n大丈夫生于天地间，岂能郁郁久居人下\n要怎么努力，才能成为一个很厉害的人\n我不知道\n我只知道：龙并不存在，我不会骑马，不会用单反，家住 3 楼\n曾子曰：吾日三省吾身，吾都发现是别人错了\n将心血与智慧浇灌在审计这般生性贫瘠的土壤之上\n虎兕出于柙，龟玉毁于椟中，是土之过与\n主武 excel，副武 word\nteam 社招白纸，leader 固定战术\n大锅饭体制，磨洋工文化\n一问以蔽之：朱元璋小时候的朋友为什么后来都这么厉害\n离开就会更好么，不见得\n一问以蔽之：为什么郭靖不把降龙十八掌传给襄阳城士兵\n啃不下资本论，还没玩过骑马与砍杀嘛，再不济总看过动物世界，世间万物颇多相似相通之处，说得有点装了\n好在留给我大器晚成的例子还很多，我上知乎还是在刷：25 岁做什么，可以在 5年后受益匪浅\n话说写东西的秘诀是就要写别人爱看的，那我不能再胡说八道哒，就此打住\n庞博有三行代码，在太空里\n鄙人有三行祝福，在母星上\n万物更新\n旧疾当愈\n长安常安\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/128--how-hard-do-you-have-to-work-to-become-a-very-powerful-person/","summary":"\u003cp\u003e15：16  云浮东高铁站，微风拂面，碧空如洗\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e17：25  广州南高铁站，夕阳斜下，漫目熔金\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cdel\u003e20：43\u003c/del\u003e  \u003cdel\u003e长沙南高铁站，乌漆墨黑，鸟不出恭\u003c/del\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e20：43 长沙南高铁站，灯火通明 ，照如白昼\u003c/p\u003e","title":"128-要怎么努力，才能成为一个很厉害的人"},] [{"content":"在金庸小说里有句话：“谁人不识陈近南，自称英雄也枉然。”\n在审计界，陈版主无疑就是陈近南\n当你当上审计助理的那一天，当你为一个会计处理问题困扰的时候，登录会计视野论坛留言，你就能得到专业的解答\n很多经理都有这样的故事，刚开始干审计的时候也是一脸懵逼，经常泡在论坛里研究别人的问题和解答，慢慢的专业水平就上来了\n一个人，坚持十几年，免费为别人解答疑惑，这种毅力和情怀真心让人佩服\n1996 年，陈版从上海财经大学会计专业毕业以后，直接进入了大华会计师事务所，当时大华是国内第一大所（现如今是四大的一部分）。\n陈版说：会计师事务所的研究，主要包括会计知识和审计知识两个方面。对事务所来说，如何发现客户的舞弊等审计知识是你的核心竞争力和核心技术。包括 \u0026quot; 四大 \u0026quot; 在内的每家会计师事务所都自有一套审计理论和方法以及配套的审计程序和表格。\n但是会计知识不一样。会计师事务所研究会计知识的价值在于在遵循会计准则的前 提下说服客户接受你的意见，并指导 ta 的会计处理。从这个角度来说，会计知识 的研究是不可能封闭的，完全开放，这也是我会把瑞华研究的东西放到网上的原因。通过这种共享，提示大家比较合理的方法应该是什么。合理的方法被多数人接受以 后，不合理做法的空间自然会被压缩，这对我们执业环境的改善是有利的。\n比如我们常见的购买审计意见。有时候客户会说，你看某某会计师事务所那样做，你们为什么这样做？如果你不照着做，我就要换所。但是，如果大家普遍接受其中一种做法的话，另外一种显著不合理的做法的空间就会被压缩。这样，购买审计意见的现象就会减少。\n我希望和其他在网络上比较活跃的同仁一起，为改善执业环境尽一点绵薄之力\n从事审计，要形成和准则相适应的执业理念，这样才能够使得你在探索未知领域的时候，有一个比较好的方法论基础。不能像传统上对待规则导向的会计准则那样，把原则导向的会计准则当 \u0026quot; 字典 \u0026ldquo;，既要避免对准则的理解和应用过于字面化、机械化，也不能认为凡是准则中没有明文规定的事项，都可以任意处理。\n另外，新的商业模式层出不穷。会计处理的时候，首先要搞清楚交易的背景，以及它的商业逻辑和经济合理性。我认为，一个好的会计处理，应能恰当反应交易参与者 的 经 济 目 的 、 商 业 意 图 和 整 个 过 程 中 的 风 险 报 酬 等 问 题 。\n对于当前一些特殊的业务，我都是以商业模式为切入点展开分析，这也是新会计准则下比较重要的一点\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/129---practical-male-god-chen-moderator/","summary":"\u003cp\u003e在金庸小说里有句话：“谁人不识陈近南，自称英雄也枉然。”\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e在审计界，陈版主无疑就是陈近南\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e当你当上审计助理的那一天，当你为一个会计处理问题困扰的时候，登录会计视野论坛留言，你就能得到专业的解答\u003c/p\u003e","title":"129-实务男神陈版主"},] [{"content":"《动物庄园》\u0026amp;《一九八四》：所有动物一律平等，但有些动物比其他动物更平等\n《水浒传》：水浒好就好在投降主义是要不得的——教员评\u0026amp;当官府污蔑你是造反时你最好真造反，这样反而不会有事——论统战价值\n《唐雎不辱使命》：彗星袭月，白虹贯日，仓鹰击于殿上**\u0026amp;**人民应当具有推翻政府的能力和权力\n《汉书》富者田连阡陌，贫者亡立锥之地\n《孟子》：看似民贵君轻，实则满口仁义道德，一肚子男盗女娼\n《鲁迅文集》\u0026amp;《纽约客》：愿中国青年都摆脱冷气，只是向上走，不必听自暴自弃者流的话。能做事的做事，能发声的发声。有一分热，发一分光。就令萤火一般，也可以在黑暗里发一点光，不必等候炬火。此后如竟没有炬火，我便是唯一的光\n《资本论》\u0026amp;《1844 经济学哲学手稿》\u0026amp;《包身工》\u0026amp;《半夜鸡叫》：双休和 8 小时工作制，是西方遏制中国经济发展的枷锁\n《氓》\u0026amp;《长恨歌》\u0026amp;《孔雀东南飞》：现代女性婚姻指南三部曲\u0026amp;人在结婚的时候，不应该说什么无论贫穷富贵我都不会离开你这样的话，而是把双手放在《自私的基因》和\n《进化心理学》上面宣誓:我将违背我的本能，忤逆我的天性，永远爱你\n《中县干部》：年龄是个宝，能力作参考，关系最重要\n《钢铁是怎样练成的》：保尔看见如今的家乡乌克兰的样子是否会为他的虚度年华而悔恨\n《中国农民调查》\u0026amp;《山坡羊·潼关怀古》：伤心秦汉经行处，宫阙万间都做了土**\u0026amp;**长太息以掩涕兮，哀民生之多艰\n《围城》：他的每一次努力都在试图进入一座围城，进入之后才发现并不是他所需要的，而继续奋斗的结果，是又进入了另一座围城\n《第二十二条军规》：生活中无法避免的恶毒逻辑\u0026amp;只有疯子才能获准免于飞行，但必须由本人提出申请，然你一旦提出申请，恰好证明你是一个正常人\u0026amp;飞行员飞满 25 次就能回国，然你必须绝对服从命令，否则不能回国\n《包法利夫人》\u0026amp;《项链》：裸贷的女大学生必读书目\n《骆驼祥子》：续集外卖小哥即将上映\n《月亮与六便士》：那些都是很好很好的，可我偏偏不喜欢\n《高老头》：对付子女就要像对付狡猾的马，如果我把钱留在身边，他们就会来到我的床前吻我的手，而不是像橘子皮一样把我丢弃\n《白毛女》\u0026amp;《威尼斯商人》\u0026amp;《守财奴》：资本家的钱不是那么好借的——论网贷\u0026amp;每当我借钱给其他人时，我发现这并不能帮他解决问题，反而会推他走向深渊——某高利贷商人语\n《西游记》\u0026amp;《悟空传》：打死的妖精都是没后台的\u0026amp;永远不要和体制作对，就算你是孙悟空也不行\n《茶馆》：改良主义是走不通的\n《共产党宣言》\u0026amp;《毛泽东选集》：结合《苏联剧变之后中国的现实应对与战略选择》与\n《2010 年的房地产调控，我们收获了什么?写在房价暴涨前》食用\n《资治通鉴》\u0026amp;《二十四史》：一切历史都是当代史\u0026amp;三千年读史，尽是功名利禄。九万里识人，满口仁义道德\n《罪与罚》：凡人可以跨越某条界限可以变成非凡的人\u0026amp;这是一个伟大的实验，为了某种崇高的目的而清除某些障碍，我（们）能被称之为英雄，我们推动人类社会发展，引领人通向幸福\n《沉默的大多数》\u0026amp;《鼠疫》：我对自己的要求很低：我活在世上，无非想要明白些道理，遇见些有趣的事。\n《钦差大臣》：寝室桌子上不能放东西，床上不能躺人，垃圾桶里不能有垃圾\n《双城记》：摸着鹰酱过河，那鹰酱出现的问题我兔也会遇到\n《变形记》：物对人的统治，死的劳动对活的劳动的统治，产品对生产者的统治\n《父与子》：变法的最好方法就是等信奉旧时代思想的人死去\n《装在套子里的人》：从来如此，便对么\n《玩偶之家》：女人如衣服\n《了不起的盖茨比》\u0026amp;《桃花扇》：那时我们有梦， 关于文学， 关于爱情， 关于穿越世界的旅行。如今我们深夜饮酒， 杯子碰到一起， 都是梦（美国梦\u0026amp;中国梦）破碎的声音。\n跋 读书，阅人，游历，实践，青梅煮酒，共同成长。\n由于我的职位低下，人们都不愿同我来往。我的职责中有一项是登记来图书馆读报的人的姓名。可是他们大多数不把我当人看待。在那些来看报的人当中，我认出了一些新文化运动的著名领导者的名字，如傅斯年、罗家伦等等。我对他们抱有强烈的兴趣，我曾试着跟他们交谈政治和文化问题，可是他们都是些大忙人，没有时间听一个图书馆助理员讲南方土话。\n但是我不因此而丧气，我仍然参加哲学研究会和新闻学研究会，想藉此能听大学里的课程。\n我自己在北平的生活是十分困苦的，我住在一个叫三眼井的地方，和另外七个人合住一个小房间，我们全体挤在炕上，连呼吸的地方都没有。每逢我翻身都得预先警告身旁的人。不过在公园和故宫，我看到了北国的早春，在坚冰还盖着北海的时 候，我看到了怒放的梅花，北京的树木引起那我无穷的欣赏。\n——埃德加·斯诺《红星照耀中国》\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/ipo%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%AD%E8%AE%B0/130---non-professional-book-recommendation/","summary":"\u003cp\u003e《动物庄园》\u0026amp;《一九八四》：所有动物一律平等，但有些动物比其他动物更平等\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e《水浒传》：水浒好就好在投降主义是要不得的——教员评\u0026amp;当官府污蔑你是造反时你最好真造反，这样反而不会有事——论统战价值\u003c/p\u003e","title":"130-非专业书籍推荐"},] [{"content":"🛐 宗教场所 place of worship\n⚛️ 原子符号 atom symbol\n🕉️ 奥姆 om\n✡️ 六芒星 star of david\n☸️ 法轮 wheel of dharma\n☯️ 阴阳 yin yang\n✝️ 十字架 latin cross\n☦️ 东正教十字架 orthodox cross\n☪️ 星月 star and crescent\n☮️ 和平符号 pease symbol\n🕎烛台 menorah\n🔯带中间点的六芒星 dotted six-pointed star\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/emoji/","summary":"\u003cp\u003e🛐 宗教场所 place of worship\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e⚛️ 原子符号 atom symbol\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e🕉️ 奥姆 om\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e✡️ 六芒星 star of David\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e☸️ 法轮 wheel of dharma\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e☯️ 阴阳 yin yang\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e✝️ 十字架 latin cross\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e☦️ 东正教十字架 orthodox cross\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e☪️ 星月 star and crescent\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e☮️ 和平符号 pease symbol\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e🕎烛台 menorah\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e🔯带中间点的六芒星 dotted six-pointed star\u003c/p\u003e","title":"emoji"},] [{"content":" 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 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\u0026#39;in\u0026#39;, 1, -1) as contribution from cm.tb_live_logs ) t1 group by live_id, ts ) t2; -- step5 求累加过程中，最大的值，就是同一时刻最大在线用户 select live_id, max(online_number) as max_online_number from (select *, sum(new_number) over (partition by live_id order by ts) as online_number from (select live_id, ts, sum(contribution) as new_number from (select live_id, user_id, ts, if(type = \u0026#39;in\u0026#39;, 1, -1) as contribution from cm.tb_live_logs ) t1 group by live_id, ts ) t2 ) t3 group by live_id; ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/live_max_online/","summary":"\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan 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按照时间进行累加，求每个时间点的delta\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003elive_id\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003ets\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan 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style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003et3\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003egroup\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eby\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003elive_id\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e","title":"live_max_online"},] [{"content":"引言 在开发和维护mysql数据库时，优化sql查询语句是提高数据库性能和响应速度的关键。通过合理优化sql查询，可以减少数据库的负载，提高查询效率，为用户提供更好的用户体验。本文将介绍常用的30种mysql sql查询优化方法，并通过实际案例演示它们的应用。\n第一部分：基础优化方法 1.使用索引 索引是提高数据库查询性能的基础，通过为查询字段添加合适的索引，可以加快查询速度。在创建索引时，需要考虑查询的频率和数据的更新频率，避免过度索引或不必要的索引。\n1 2 3 -- 创建索引 create index idx_column on table_name(column_name); 2.避免使用select * 在查询数据时，尽量避免使用select *，而是明确指定需要查询的字段。这样可以减少返回的数据量，提高查询效率。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table_name; -- 推荐 select column1, column2 from table_name; 3.使用explain分析查询计划 使用explain命令可以分析查询的执行计划，帮助优化查询语句，查找潜在的性能问题。\n1 explain select * from table_name where column_name = \u0026#39;value\u0026#39;; 第二部分：优化查询条件 4.使用where子句过滤数据 在查询数据时，尽量使用where子句对数据进行过滤，减少返回的数据量。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table_name; -- 推荐 select * from table_name where column_name = \u0026#39;value\u0026#39;; 5.使用索引覆盖查询 索引覆盖查询是指查询的字段都包含在索引中，不需要回表查询数据。这样可以减少io操作，提高查询效率。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 创建索引 create index idx_column on table_name(column_name); -- 索引覆盖查询 select column1, column2 from table_name where column_name = \u0026#39;value\u0026#39;; 6.避免在where子句中使用函数 在where子句中使用函数会导致索引失效，需要全表扫描。尽量避免在where子句中使用函数。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table_name where date_format(date_column, \u0026#39;%y-%m-%d\u0026#39;) = \u0026#39;2023-01-01\u0026#39;; -- 推荐 select * from table_name where date_column = \u0026#39;2023-01-01\u0026#39;; 7.使用合适的数据类型 选择合适的数据类型可以减少存储空间和查询时间，提高数据库性能。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 create table table_name (id varchar(100), name varchar(100)); -- 推荐 create table table_name (id int, name varchar(100)); 第三部分：连接查询优化 8.使用inner join代替where子句连接 使用inner join可以更好地表达表之间的关系，提高查询的可读性和性能。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table1, table2 where table1.id = table2.id; -- 推荐 select * from table1 inner join table2 on table1.id = table2.id; 9.使用join on代替where子句过滤连接 在连接查询时，尽量使用join on对连接进行过滤，而不是在where子句中过滤连接。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table1 inner join table2 on table1.id = table2.id where table2.name = \u0026#39;value\u0026#39;; -- 推荐 select * from table1 inner join table2 on table1.id = table2.id and table2.name = \u0026#39;value\u0026#39;; 10.使用合适的连接类型 根据实际业务需求选择合适的连接类型，包括inner join、left join、right join和full join。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 -- inner join（默认连接类型） select * from table1 inner join table2 on table1.id = table2.id; -- left join select * from table1 left join table2 on table1.id = table2.id; -- right join select * from table1 right join table2 on table1.id = table2.id; -- full join select * from table1 full join table2 on table1.id = table2.id; 第四部分：子查询优化 11.使用exists代替in 在使用子查询时，尽量使用exists代替in，exists只关心是否存在记录，而in会将子查询的结果集加载到内存中，可能导致性能问题。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table1 where id in (select id from table2); -- 推荐 select * from table1 where exists (select 1 from table2 where table1.id = table2.id); 12.使用join代替子查询 在查询中使用join可以更好地表达查询的逻辑，避免使用复杂的子查询。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 select * from table1 where id in (select id from table2); -- 推荐 select * from table1 inner join table2 on table1.id = table2.id; 第五部分：limit优化 13.使用limit限制返回的记录数 在查询大量数据时，使用limit可以限制返回的记录数，避免查询过多的数据。\n1 2 3 4 -- 返回前10条记录 select * from table_name limit 10; 14.使用分页查询 在查询分页数据时，可以使用limit结合offset实现分页查询。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 返回第1页的数据，每页10条记录 select * from table_name limit 0, 10; -- 返回第2页的数据，每页10条记录 select * from table_name limit 10, 10; 第六部分：排序优化 15.使用合适的排序字段 在排序查询时，选择合适的排序字段可以减少排序的时间和开销。通常应该选择已经建立了索引的字段进行排序，避免对大量数据进行排序操作。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 select * from table_name order by name; -- 推荐 select * from table_name order by indexed_column; 16.使用覆盖索引减少排序 如果查询中只需要排序字段，并且该字段已经建立了索引，可以使用覆盖索引来减少排序的时间。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 创建索引 create index idx_name on table_name(name); -- 使用覆盖索引 select name from table_name order by name; 17.使用desc进行降序排序 在进行降序排序时，使用desc关键字可以明确排序方式，避免不必要的排序操作。\n1 2 3 4 -- 降序排序 select * from table_name order by column_name desc; 第七部分：避免使用通配符 18.避免使用%通配符 在查询数据时，尽量避免使用%通配符在查询字段的开头，这会导致索引失效，需要进行全表扫描。\n1 2 3 4 5 6 7 -- 不推荐 select * from table_name where column_name like \u0026#39;%value\u0026#39;; -- 推荐 select * from table_name where column_name like \u0026#39;value%\u0026#39;; 19.使用前缀索引 如果需要在查询中使用通配符%在字段的结尾，可以使用前缀索引来优化查询性能。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 创建前缀索引 create index idx_column on table_name(column_name(10)); -- 使用前缀索引 select * from table_name where column_name like \u0026#39;value%\u0026#39;; 第八部分：联合查询优化 20.使用union all代替union 在使用联合查询时，如果不需要去重操作，应该使用union all，可以减少查询的开销。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 select * from table1 where condition union select * from table2 where condition; -- 推荐 select * from table1 where condition union all select * from table2 where condition; 21.使用exists代替in和union 在查询中使用exists代替in和union，可以更好地表达查询逻辑，提高查询性能。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 select * from table1 where id in (select id from table2 where condition) union select * from table1 where id in (select id from table3 where condition); -- 推荐 select * from table1 where exists (select 1 from table2 where table1.id = table2.id and condition) or exists (select 1 from table3 where table1.id = table3.id and condition); 第九部分：使用子查询优化 22.使用内连接代替子查询 在使用子查询时，尽量使用内连接代替，可以减少查询的开销。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 select * from table1 where id in (select id from table2); -- 推荐 select * from table1 inner join table2 on table1.id = table2.id; 23.使用exists代替in 在使用子查询时，尽量使用exists代替in，exists只关心是否存在记录，而in会将子查询的结果集加载到内存中，可能导致性能问题。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 select * from table1 where id in (select id from table2); -- 推荐 select * from table1 where exists (select 1 from table2 where table1.id = table2.id); 第十部分：数据表设计优化 24.使用合适的数据类型 在创建数据表时，选择合适的数据类型可以减少存储空间和查询时间，提高数据库性能。\n1 2 3 4 5 6 7 8 -- 不推荐 create table table_name (id varchar(100), name varchar(100)); -- 推荐 create table table_name (id int, name varchar(100)); 25.垂直拆分表 在数据表中包含大量冗余数据时，可以考虑对表进行垂直拆分，将不同的数据拆分到不同的表中，提高查询性能。\n第十一部分：其他优化方法\n26.使用连接池 使用连接池可以减少连接数据库的开销，提高数据库的并发性能。\n27.合理配置缓冲区 根据数据库的实际情况，合理配置缓冲区大小，加快数据的读写速度。\n28.使用延迟关联 在进行关联查询时，可以考虑使用延迟关联，将关联查询放在最后执行，减少关联操作的次数。\n29.避免使用临时表 在查询中尽量避免使用临时表，临时表会增加查询的开销。\n30.定期优化数据表 定期对数据表进行优化，包括重新建立索引、压缩表等操作，可以提高数据库的性能。\n结语 本文介绍了常用的30种mysql sql查询优化方法，并通过实际案例演示了它们的应用。优化sql查询是提高数据库性能和响应速度的关键，通过合理优化sql查询可以减少数据库的负载，提高查询效率。读者可以根据自己的实际情况和业务需求，选择合适的优化方法，提高数据库的性能和可用性。同时，我们也要不断学习和实践，在数据库领域不断提高自己的知识水平和技术能力，成为一名优秀的数据库工程师。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/mysql-commonly-uses-30-sql-query-statement-optimization-methods/","summary":"\u003ch2 id=\"引言\"\u003e引言\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e在开发和维护MySQL数据库时，优化SQL查询语句是提高数据库性能和响应速度的关键。通过合理优化SQL查询，可以减少数据库的负载，提高查询效率，为用户提供更好的用户体验。本文将介绍常用的30种MySQL SQL查询优化方法，并通过实际案例演示它们的应用。\u003c/p\u003e","title":"mysql常用30种sql查询语句优化方法"},] [{"content":"sql每日一题(20230814) 题目 有如下两张表g0227a（客户表）\nid name 1 曹操 2 关于 3 刘备 4 张飞 g0227b（订单表）\nid customerid 1 3 2 1 查询g0227b表（订单表）中找出从来没有买过商品的用户。\n预计结果如下：\nid name 2 关于 要求：用至少四种方法求解。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 create table g0814a ( id int, name varchar(20) ) insert into g0814a values (1,\u0026#39;曹操\u0026#39;); insert into g0814a values (2,\u0026#39;关羽\u0026#39;); insert into g0814a values (3,\u0026#39;刘备\u0026#39;); insert into g0814a values (4,\u0026#39;张飞\u0026#39;); create table g0814b( id int, customerid int ) insert into g0814b values (1,3); insert into g0814b values (2,1); 参考答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -- 方法一: 关联查询 select a.* from g0814a aleft join g0814b b on b.customerid=a.idwhere b.customerid is null; -- 方法二:不存在 not exists select *from g0814a awhere not exists(select * from g0814b bwhere a.id = b.customerid; -- 方法三:不包含 not in select￥from g0814a awhere a.id not inselect b.customerid from g0814b b); -- 方法四: 差集 select * from g0814awhere id inselect a.id from g0814a aexceptselect b.customerid from g0814b b ); ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/sql-daily-question--20230814/","summary":"\u003ch2 id=\"sql每日一题20230814\"\u003eSQL每日一题(20230814)\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"题目\"\u003e题目\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e有如下两张表G0227A（客户表）\u003c/p\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003eId\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003eName\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e曹操\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关于\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e刘备\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e张飞\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003cp\u003eG0227B（订单表）\u003c/p\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003eId\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003eCustomerId\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003cp\u003e查询G0227B表（订单表）中找出从来没有买过商品的用户。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e预计结果如下：\u003c/p\u003e","title":"sql每日一题(20230814)"},] [{"content":"sql每日一题f0215，多种方法及思路讲解 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 create table f0215 ( stuid int, cid varchar(10), course int ) insert into f0215 values (1,\u0026#39;001\u0026#39;,67), (1,\u0026#39;002\u0026#39;,89), (1,\u0026#39;003\u0026#39;,94), (2,\u0026#39;001\u0026#39;,95), (2,\u0026#39;002\u0026#39;,88), (2,\u0026#39;004\u0026#39;,78), (3,\u0026#39;001\u0026#39;,94), (3,\u0026#39;002\u0026#39;,77), (3,\u0026#39;003\u0026#39;,90) select * from f0215 /* 查询出既学过\u0026#39;001\u0026#39;课程，也学过\u0026#39;003\u0026#39;号课程的学生id */ --错误写法 select * from f0215 where cid=\u0026#39;001\u0026#39; and cid=\u0026#39;003\u0026#39; select * from f0215 where cid=\u0026#39;001\u0026#39; or cid=\u0026#39;003\u0026#39; --思路一，取自连接符合条件的学生 select t1.stuid from ( select stuid from f0215 where cid=\u0026#39;001\u0026#39; ) t1 inner join (select stuid from f0215 where cid=\u0026#39;003\u0026#39; ) t2 on t2.stuid=t1.stuid select a.stuid from f0215 a,f0215 b where a.cid = \u0026#39;001\u0026#39; and b.cid = \u0026#39;003\u0026#39; and a.stuid = b.stuid --思路二，使用交集取出同时满足条件的学生 select sc.stuid from f0215 sc where sc.cid=\u0026#39;001\u0026#39; intersect select sc.stuid from f0215 sc where sc.cid=\u0026#39;003\u0026#39; --思路三 select stuid from f0215 where cid in (\u0026#39;001\u0026#39;,\u0026#39;003\u0026#39;) group by stuid having count(stuid)=2 --思路四（思路三的变体） select stuid from ( select stuid from f0215 where cid = \u0026#39;001\u0026#39; union all select stuid from f0215 where cid = \u0026#39;003\u0026#39; ) a group by stuid having count(stuid) = 2 ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/sql-daily-question-f0215-a-variety-of-methods-and-ideas-explained/","summary":"\u003ch2 id=\"sql每日一题f0215多种方法及思路讲解\"\u003eSQL每日一题F0215，多种方法及思路讲解\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 14\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 15\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 16\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 17\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 18\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 19\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 20\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 21\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 22\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 23\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 24\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 25\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 26\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 27\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 28\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 29\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 30\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 31\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 32\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 33\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 34\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 35\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 36\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 37\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 38\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 39\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 40\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 41\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 42\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 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style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e/*\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e查询出既学过\u0026#39;001\u0026#39;课程，也学过\u0026#39;003\u0026#39;号课程的学生ID\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e*/\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--错误写法\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e*\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eFROM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eF0215\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eWHERE\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;001\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eAND\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;003\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e*\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eFROM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eF0215\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eWHERE\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;001\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eOR\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;003\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--思路一，取自连接符合条件的学生\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eT1\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eSTUID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eFROM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eSTUID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eFROM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eF0215\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eWHERE\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;001\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eT1\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eINNER\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eJOIN\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan 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\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--思路二，使用交集取出同时满足条件的学生\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eSC\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003eSTUID\u003cspan 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style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eGROUP\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eBY\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eStuID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eHAVING\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eCOUNT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eStuID\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e2\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e--思路四（思路三的变体）\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eSTUID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eFROM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan 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style=\"color:#cf222e\"\u003eWHERE\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;001\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eUNION\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eALL\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eSELECT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eSTUID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eFROM\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eF0215\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eWHERE\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eCID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#39;003\u0026#39;\u003c/span\u003e\u003cspan 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style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eSTUID\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eHAVING\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eCOUNT\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eSTUID\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e2\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e","title":"sql每日一题f0215，多种方法及思路讲解"},] [{"content":"sql每日一题f1021，while循环操作 /* 写一个查询语句要求 求出整数1到100之间排除55后的和 预计结果是4995 该如何写这个查询？\n要求：使用while循环 */\ndeclare @i int declare @sum int set @i=0 set @sum=0 while @i\u0026lt;100 begin set @i=@i+1 if @i=55 continue else set @sum=@sum+@i end print @sum\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/sql-daily-question-f1021-while-loop-operation/","summary":"\u003ch2 id=\"sql每日一题f1021while循环操作\"\u003eSQL每日一题F1021，while循环操作\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e/*\n写一个查询语句要求\n求出整数1到100之间排除55后的和\n预计结果是4995\n该如何写这个查询？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e要求：使用while循环\n*/\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eDECLARE @i INT\nDECLARE @sum INT\nSET @i=0\nSET @sum=0\nWHILE @i\u0026lt;100\nBEGIN\nSET @i=@i+1\nIF @i=55\nCONTINUE\nELSE\nSET @sum=@sum+@i\nEND\nPRINT @sum\u003c/p\u003e","title":"sql每日一题f1021，while循环操作"},] [{"content":"sql每日一题f1025，复杂逻辑处理 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 create table f1025 ( id int, num int ) insert into f1025 values(1,5); insert into f1025 values(2,11); insert into f1025 values(3,0); insert into f1025 values(4,-2); insert into f1025 values(5,2); insert into f1025 values(6,9); insert into f1025 values(7,1); insert into f1025 values(8,-4); insert into f1025 values(9,-7); \u0026ndash; q：要求当num中的数据同时大于上下两行数据，返回值为“是”， \u0026ndash; 当num中的数据小于上下两行数据中的任何一行，返回值为“否” \u0026ndash; 例如：11大于5,11大于0，所以11那行返回值为“是”；5小于11，所以5那行返回值为“否”\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 select a.id ,a.num ,case when a.num\u0026gt;isnull(( select num from f1025 b where b.id=a.id-1 ),a.num-1) and a.num\u0026gt;isnull(( select num from f1025 c where c.id=a.id+1 ),a.num-1) then \u0026#39;是\u0026#39; else \u0026#39;否\u0026#39; end as result from f1025 as a ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/sql-daily-question-f1025-complex-logic-processing/","summary":"\u003ch2 id=\"sql每日一题f1025复杂逻辑处理\"\u003eSQL每日一题F1025，复杂逻辑处理\u003c/h2\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable 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style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003einsert\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003einto\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eF1025\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003evalues\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e9\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e-\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e7\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e);\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e\u0026ndash; Q：要求当Num中的数据同时大于上下两行数据，返回值为“是”，\n\u0026ndash; 当Num中的数据小于上下两行数据中的任何一行，返回值为“否”\n\u0026ndash; 例如：11大于5,11大于0，所以11那行返回值为“是”；5小于11，所以5那行返回值为“否”\u003c/p\u003e","title":"sql每日一题f1025，复杂逻辑处理"},] [{"content":"sql每日一题f1028，关联子查询 create table f1028a (aid varchar(20), bid varchar(20) ) insert into f1028a values (\u0026lsquo;跑步\u0026rsquo;,\u0026lsquo;张三\u0026rsquo;); insert into f1028a values (\u0026lsquo;游泳\u0026rsquo;,\u0026lsquo;张三\u0026rsquo;); insert into f1028a values (\u0026lsquo;跳远\u0026rsquo;,\u0026lsquo;李四\u0026rsquo;); insert into f1028a values (\u0026lsquo;跳高\u0026rsquo;,\u0026lsquo;王五\u0026rsquo;);\ncreate table f1028b (aid varchar(20), bid varchar(20), cid varchar(20) ) insert into f1028b values (\u0026lsquo;跑步\u0026rsquo;,\u0026lsquo;张三\u0026rsquo;,\u0026lsquo;胜利\u0026rsquo;); insert into f1028b values (\u0026lsquo;游泳\u0026rsquo;,\u0026lsquo;张三\u0026rsquo;,\u0026lsquo;胜利\u0026rsquo;); insert into f1028b values (\u0026lsquo;跳高\u0026rsquo;,\u0026lsquo;王五\u0026rsquo;,\u0026lsquo;胜利\u0026rsquo;);\n\u0026ndash; q：anum表示每个人参加的项目数，bnum表示每个人在各自项目中胜利的次数，该如何写这个查询？\n\u0026ndash;解法一： select isnull(t1.bid, t2.bid) as bid, isnull(t1.anum, 0) anum, isnull(t2.bnum, 0) bnum from ( select bid, count(1) as anum from f1028a group by bid ) t1 full join ( select bid, sum(case when cid = \u0026lsquo;胜利\u0026rsquo; then 1 else 0 end ) bnum from f1028b group by bid ) t2 on t2.bid = t1.bid;\n\u0026ndash;解法二： select bid ,count(1) as anum ,isnull( ( select sum(case when cid=\u0026lsquo;胜利\u0026rsquo; then 1 else 0 end) from f1028b b where a.bid=b.bid ),0) as bnum from f1028a a group by bid\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/sql-daily-question-f1028-correlation-subquery/","summary":"\u003ch2 id=\"sql每日一题f1028关联子查询\"\u003eSQL每日一题F1028，关联子查询\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003ecreate table F1028A\n(aid varchar(20),\nbid varchar(20)\n)\ninsert into F1028A values (\u0026lsquo;跑步\u0026rsquo;,\u0026lsquo;张三\u0026rsquo;);\ninsert into F1028A values (\u0026lsquo;游泳\u0026rsquo;,\u0026lsquo;张三\u0026rsquo;);\ninsert into F1028A values (\u0026lsquo;跳远\u0026rsquo;,\u0026lsquo;李四\u0026rsquo;);\ninsert into F1028A values (\u0026lsquo;跳高\u0026rsquo;,\u0026lsquo;王五\u0026rsquo;);\u003c/p\u003e","title":"sql每日一题f1028，关联子查询"},] [{"content":" 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 -- 01 -- bad create table cm.tb_user( id int, name varchar(255), age int, gender varchar(16) ); -- good create table cm.tb_user( id int primary key, name varchar(255), age int, gender varchar(16), store_time datetime default now() ); -- 02 -- bad create table cm.tb_user( id int primary key , name varchar(255) not null default \u0026#39;null\u0026#39;, age int, gender varchar(16), create_time datetime default now(), update_time datetime default now() ); -- good create table cm.tb_user( id int primary key , name varchar(255) not null default \u0026#39;-\u0026#39;, age int, gender varchar(16), store_time datetime default now(), update_time datetime default now() ); -- 03 -- bad select min(age), max(age) from cm.tb_user where age \u0026lt; 40 group by gender; -- good select min(age), max(age) from cm.tb_user where age \u0026lt; 40 group by gender; -- 04 -- bad select id, name from cm.tb_user where age \u0026gt; 10 and id\u0026lt;=10010; -- good select id, name from cm.tb_user where 1=1 and age \u0026gt; 10 and id\u0026lt;=10010; -- 05 -- bad insert into cm.tb_user values (1001, \u0026#39;mike\u0026#39;, 20, \u0026#39;m\u0026#39;); -- good insert into cm.tb_user (id, name, age, gender) values (1001, \u0026#39;mike\u0026#39;, 20, \u0026#39;m\u0026#39;); -- 06 -- good explain select * from cm.tb_user where id=1001 and age = 20; -- 07 -- bad select * from cm.tb_user; -- good select id, name from cm.tb_user; -- 08 -- 分批次+limit进行delete或update delete from cm.tb_user where age \u0026gt; 35 limit 5; -- 09 -- bad delete from cm.tb_user where age \u0026lt;= 20; update cm.tb_user set age = age + 1; -- good begin; delete from cm.tb_user where age \u0026lt;= 20; update cm.tb_user set age = age + 1; commit; -- 10 -- data sample insert into cm.data_count (dt, count) values (\u0026#39;2023-06-20\u0026#39;, 101), (\u0026#39;2023-06-21\u0026#39;, 231), (\u0026#39;2023-06-22\u0026#39;, 170), (\u0026#39;2023-06-23\u0026#39;, 146), (\u0026#39;2023-06-24\u0026#39;, 187), (\u0026#39;2023-06-25\u0026#39;, 123), (\u0026#39;2023-06-26\u0026#39;, 221), (\u0026#39;2023-06-27\u0026#39;, 101), (\u0026#39;2023-06-28\u0026#39;, 103), (\u0026#39;2023-06-29\u0026#39;, 122), (\u0026#39;2023-06-30\u0026#39;, 144); -- bad select dt, count from cm.data_count t1; -- good select t1.dt, t1.count * 1.0 / t2.count as ratio from cm.data_count t1 join cm.data_count t2 on datediff(t1.dt, t2.dt)=7; ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/top10_sql_skills/","summary":"\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 14\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 15\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 16\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 17\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 18\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 19\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 20\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 21\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 22\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 23\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 24\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 25\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 26\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 27\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 28\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 29\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 30\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 31\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 32\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 33\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 34\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 35\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 36\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 37\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 38\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 39\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 40\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 41\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 42\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 43\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 44\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 45\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 46\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 47\n\u003c/span\u003e\u003cspan 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非现金资产期初数）\n几乎所有的现金流，都是以这个公式为基础编制出来的。除了用序时账一笔笔指定的之外，序时账方法有还几个缺陷，高手一般不用。\n下面我们来讲一下xbase的逻辑。\n上图是天健的试算平衡表，红色方框框住的xbase、分析分录、分析分录（综合分析）、补充分录、现金流量表、补充资料，这几个表，是与现金流相关的。\n只要我们把tb表填好，就能自动生成现金流量表的主表和附表。它生成的逻辑跟我们之前讲的是一样的，把资产负债表中，非货币资金科目的所有变动额（期末-期初）全部“轧”到相应的现金流项目里面。比如把应收账款的“期初-期末”轧到“销售商品、提供劳务收到的现金”，每个非货币资金科目的变动额都给它配一个现金流项目，最终汇总起来肯定等于货币资金的期末减期初。\n因此，xbase能自动生成现金流量表，只要把tb填好，它就能出来。但是，它不准确，因为是轧出来的，有好多特殊情况没考虑到。比如上面讲的应收账款的变动额，当存在坏账的时候，坏账不影响现金流，把变动额全部放在“销售商品、提供劳务收到的现金”就不合适。那么，怎么解决这种特殊情况呢？这时，xbase就是专门解决这种情况的。\n也就是说，先通过公式把现金流给“轧”平，再通过xbase来修正，使它不断趋近真实情况。所以，天健xbase的现金流编制过程就是，先轧平，再调整精确。\n（1）xbase\n这张表，如前面所说，它就是用来调整特殊事项的，比如坏账、折旧、摊销、借贷方发生额分别属于不同的现金流项目等。因为通过公式“轧”出来的现金流量表，只能“轧”到一个现金流项目，当一个科目的变动额对应多个现金流项目的时候，我们也只能“轧”到其中一个，这就不准了。xbase的功能就是，解决那些“一对多”的问题，把这个“多”处理掉，那么轧出来的就准确了。\n（2）分析分录\n这张表就能清晰地显示出每一个资产负债表、利润表的变动额分别属于哪些现金流项目。其实可以直接在这张表填也是可以的，不用xbase了，因为xbase中的所有数据都会链接到这张表来。那么，为什么还要xbase呢？主要原因是，xbase这些数据，可以按科目拆分出来，小朋友填底稿的时候，把自己科目的xbase填好，项目经理编现金流的时候，只要把小朋友填的xbase汇总到一起，现金流量表就出来了！把现金流量表的任务分配给每一个小朋友，这就减轻了项目经理的负担。然而，现实中遇到的困难是，如果小朋友不理解现金流编制逻辑，xbase就不会填。我猜好多天健的小朋友都不怎么理解xbase的逻辑。天健的每个科目底稿都有一个xbase，小哥在天健的时候，从来没鸟过它，主要是不知道咋填。如果天健的每个小朋友都懂xbase的原理，小朋友在做底稿的时候顺便把属于自己科目的xbase给编了，到时候项目经理只需把各个科目的xbase汇总起来，一个又快速、又准确的现金流量表就出来了。\n所以，小哥觉得，xbase的作用就是分工，把编现金流的任务分给每一个小朋友。不知道xbase设置者的初衷是不是这样，小哥觉得是。\n说了这么多，那么xbase到底怎么填？\n要回答这个问题，我们还要再问一个问题，用小哥的模板填现金流，大家会填吗？\n如果不会，请先把小哥的模板法学会，再来学xbase，小哥是在此基础上讲的。学小哥的模板法也就一两个小时就能学会了。\n如果会，那就好办了，证明每一个科目你都会填。既然你每个科目都会填，你就在xbase上填数，直到填出来的数字能使得分析分录这张表中的现金流项目跟“假设按照小哥的模板法的结果一样”。\n下面我们举3个例子来说明。\n①其他应收\n其他应收款分为原值的变动额和坏账准备的变动额。\n原值变动额\n在xbase中，原值变动额是“轧”出来的。逻辑是，如果最终是正数，就轧到贷方的“支付其他与经营活动有关的现金”，如果是负数，就轧到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n如果大家想用净额填的话，就不用管原值这块了，让它直接轧到“收到”或“支付”的其他。\n但是，如果我们想要准确一点，想要用发生额填的话，就把贷方的发生额填到“收到”的其他，然后，公式就会自动把剩下的变动额（也就是借方）轧到“支付”的其他。\n举个例子，其他应收款原值的借方发生额400万，贷方发生额300万，如果不填xbase的话，它就会直接把100万变动额倒轧到经营活动支付的其他。我们想让它按发生额列示，就要在xbase的其他应收款的“收回其他大额经营性款项”填一个300万，如下图。\n填完之后，xbase的公式就会自动把这300万链接到分析分录中，然后倒挤数经营活动支付的其他就变成的400万，这样的结果，就跟我们前面讲的模板法一样了。如下图\n坏账变动额\n其他应收款的坏账变动额，轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，我们看后面的信用减值损失，它也是轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。只要坏账的变动额跟信用减值损失的发生额能够对上，它们都轧到同一个现金流项目，借贷方向相反，就自动抵消掉现金流了。这个跟我们的模板法也很像，模板法也是把它们填在同一列，借方用负数，贷方用正数，汇总起来就等于零。可见xbase的处理逻辑跟我们的模板法是一样的。\n有同学可能会问，天健的模板为什么把它放到“购建固定资产”，放其他现金流项目它不香吗？可能是为了方便检查吧，因为构建长期资产支付的现金这个科目，跟各个长期资产的借方汇总数核对，如果不一致，就可能有问题，找问题的时候好找。如果放到“销售商品收到的现金”也是可以的，不过这个项目有太多因素影响了，万一勾稽不上，原因就难找了。这估计就是xbase设计者的初衷吧。\n还有一点需要注意的，万一往来款的变动额跟信用减值损失勾稽不上呢？原因是有坏账核销，坏账核销的分录是，借坏账准备，贷应收账款（其他应收款）。借方的坏账准备，使得坏账准备的变动额不等于信用减值损失的发生额。实际上，贷方的坏账准备才能跟信用减值损失勾稽上，也就是在没有核销坏账的情况下，坏账准备的变动额与信用减值损失勾稽才能勾稽上。\n所以，存在坏账核销的情况下，我们要在xbase里面填一个坏账核销的数字，分析分录中倒轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的数字，跟信用减值损失轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的数字才相等。\n用简单点的话来说，就是存在坏账核销的情况下，要把坏账的变动额轧成坏账的贷方发生额，使得它跟信用减值损失能够一借一贷抵消掉。\n而我们的模板法，则是把坏账准备的贷方发生额，和对应的资产减值损失，一起填到不影响现金流中的“信用减值损失”项目，这个项目汇总起来要等于零。由此可见，我们的模板法和xbase的处理逻辑是一样的，只是表现形式不一样而已。\n②固定资产\nxbase把固定资产变动额，分为原值变动额，累计折旧变动额，和减值准备的变动额。由于减值准备跟坏账准备比较像并且很少见，大家参照坏账准备去理解就行。\n原值变动额\n我们的模板法中，固定资产原值是按照借贷方去填的，借方填到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，贷方填到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。\n而分析分录中，倒轧项是轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。因此我们只要在xbase中填一下贷方发生额，分析分录中就会把它引用到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”，那么最终倒轧出来的数，就是借方发生额。这样的结果就跟我们的模板法是一样的了。\n累计折旧变动额\n我们的模板法中，累计折旧也是按照借贷方去填的，借方填到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”；贷方发生额，则要先跟成本费用勾稽上，然后再一起填到不影响现金流项目的“固定资产折旧”。\n在xbase方法的分析分录中，倒轧项是轧到“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，因为无论折旧的借方还是贷方，都不会用到这个项目，所以这个倒轧项要等于零。小哥觉得这里可以优化一下，把倒轧项放到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”，这样我们只要把累计折旧的贷方填好就行，借方就自动轧到对应的地方了。因为倒轧项要等于零，所以累计折旧的借方和贷方发生额都要在xbase中填了。把借方发生额填到xbase中的“盘亏、出售、报废、毁损而转出”。累计折旧贷方发生额，有多少计入成本，有多少计入费用，先勾稽上，对应成本的金额填到“计入制造费用、生产成本、其他业务成本等成本类项目”，对应费用的填到“计入管理费用、销售费用”。\n假设累计折旧借方发生额为60万，贷方发生额为500万，其中300万对应成本，200万对应费用，xbase的填法如下图。\n填好之后，分析分录如下图。\n我们可以看到，分析分录是把计入成本的累计折旧用负数放到“购买商品、接受劳务支付的现金”，把计入费用的折旧用负数放到“支付其他与经营活动有关的现金”。因为后面的主营业务成本，和销售费用、管理费用也是计入这两个现金流项目，这里的负数，会和后面的正数相抵消。也就是说，折旧和它对应的成本费用是放到同一个项目的，正负号相反，只要能勾稽上，它们就能自动抵消，折旧本身就不涉及现金流，抵消掉之后，也不影响现金流，所以这么操作就是对的。\n我们的模板法，也是把折旧和对应的成本费用放到同一列，跟xbase的原理还是一样的。\n通过上面两个科目的填法，可以发现，我们的模板法，跟天健的xbase原理是一样的！我们是在一张模板中填，按发生额填。而xbase也是按发生额填的，因为分析分录中的倒轧只能轧到其中一个项目，对于那些借贷方发生额对应不同项目的，就要到xbase中填，这样才准确。所以，xbase的作用就是修正分析分录的，使得分析分录呈现的现金流跟实际情况一致。\n至于其他科目的填法，我会在视频中讲解。如果学会了我们的模板法，再学天健的xbase，就会非常非常简单，只要把分析分录呈现出我们模板法中的样子就行了。\n同一个案例，小哥分别用xbase和模板法编，得出的结果是一样的。所以，大家学习的时候，用我给大家提供的例子，用xbase，跟着我的视频讲解操作一遍，就能掌握xbase的用法了。当然，你想用你们公司的案例也行。\n（3）分析分录（综合分析）\n分析分录（综合分析）这张表是自动生成的，按照小哥的理解，它就是把前面的“分析分录”给综合起来，就叫“综合分析”，比如“销售商品、提供劳务收到的现金”，把涉及到这个项目的应收账款、预收、增值税、营业收入等都综合到一起，我们就能看到“销售商品、提供劳务收到的现金”是由哪些项目导致的，作用主要就是这个，因为分析分录太零散了，不好找。\n如果用我们的模板法理解的话，就相当于把我们的模板法的每一个现金流项目纵向所有的数字都摘录出来，有助于看到每一个现金流项目是有哪些资产负债表科目形成的。\n这张表主要是做分析用，自动生成的，所以一般不用管。\n还有一点，分析分录（综合分析）比较像初级、中级会计实务教材里面介绍的方法，也就是工作底稿法。因为工作底稿法的逻辑不是很清晰，导致好多同学感觉现金流很难。小哥的课件也有专门讲解工作底稿法的逻辑以及编制方法，破解了这些方法之后，你就会发现，其实所有的方法，背后的逻辑都是一样的，要把现金流编平太简单了，要编准确、能通过质控的各种质问也不在话下。\n（4）补充分录\n通过前面的讲解，我们知道xbase的逻辑是：分析分录中的公式已经能自动生成一张平的现金流量表了，只是不准确而已，xbase表就是把它修正，使它趋向于准确。然而，有些比较特殊的科目，就连xbase也无法修正的，我们还可以通过补充分录来修正。比如用合并后的资产负债表、利润表及附注来编合并现金流量表，存在购买子公司、处置子公司时，xbase就解决不了，就只能通过分析分录来调整了。\n（5）现金流量表\n现金流量表是自动生成的，它的取数来源于分析分录。因此，我们要检查现金流量表是否准确的时候，只要检查分析分录就行，结合科目余额表，对分析分录的每一个项目进行检查，只要分析分录准确，现金流量表就准确了。\n（6）补充资料\n补充资料，也就是附表。我们的模板法能自动生成，xbase也能自动生成，但xbase的逻辑并没有我们的模板法那么清晰。因此，大家可以用我们的模板法中的逻辑去理解xbase的逻辑。\n因为补充资料是从净利润计算到经营活动产生的现金流量净额的，学过模板法的同学都知道：经营活动产生的现金流量净额 = 记到经营活动现金的利润 + 记到经营活动现金的资产负债表科目。\n因此，我们只要保证所有非经营利润，和所有记到经营活动现金的资产负债表科目，都体现补充资料中，那么补充资料肯定是平的。\n天健的这个补充资料生成方法逻辑不是很严谨，遇到一些比较特殊的科目，可能会不平。所以，发现附表不平的时候，就看一下非经营性净利润，和记到经营活动现金的资产负债表科目，还有谁没体现补充资料中。这些项目，都能在分析分录中找到，或者在分析分录（综合分析）这张表找。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/xbase%E8%AE%B2%E4%B9%89/","summary":"\u003cp\u003e本来不想讲xbase的方法的，但好几个天健的学员问，而且他们必须要用xbase编现金流。基于此，小哥研究了一天，终于把xbase的逻辑及用法给搞清楚了。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e天健是老东家了。大概是18年的六七月份，所里有个培训，讲现金流的。小哥那时候还是个小朋友，也跟着屁颠屁颠跑过去了，发现已经有好多人在那儿听了。这足以说明，有好多人想了解xbase。小哥那个部门，无论是高级审计员、审计经理、高级经理，都没人精通xbase，有个高级经理稍微会用一下下，但编得不太准，被券商发现了错误，贼尴尬。\u003c/p\u003e","title":"xbase讲义"},] [{"content":"1-11 不丧失控制权情况下处置子公司部分股权计算子公司\n净资产份额时如何考虑商誉\n母公司在不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，处置价款与处置股权相对应的子公司净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本公积不足冲减的，调整留存收益）。\n监管实践发现，部分公司对于上述情形下确定子公司净资产份额时如何考虑商誉存在分歧。现就该事项的会计处理意见如下：\n母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，可以把子公司净资产分为两部分，一是归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉），二是少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）。母公司购买或出售子公司部分股权时，为两类所有者之间的交易。**当母公司购买少数股权时，按比例把少数股东权益（包含子公司净资产，但不包含商誉）的账面价值调整至归属于母公司的所有者权益。反之，当母公司出售部分股权时，按比例把归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉）**的账面价值调整至少数股东权益。\n值得注意的是，母公司不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，不应终止确认所处置股权对应的商誉。\n案例解析：甲公司2019年12月31日收购乙公司80%的股权，收购价款1100万元。2019年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值1000万元，均为实收资本。2020年6月30日，甲公司向第三方转让乙公司20%的股权，转让价款275万元。2020年1-6月，乙公司未发现任何业务，其期末持续计算的净资产为1000万元，均为实收资本。不考虑递延所得税。\n持股比例 80% 出售比例 20% 期末净资产公允价值 2019年12月31日 10,000,000.00 2020年6月30日 10,000,000.00 子公司净资产 10,000,000.00 商誉 3,000,000.00 银行存款 11,000,000.00 少数股东权益 2,000,000.00 报表列示： 归母净资产 11,000,000.00 少数股东 2,000,000.00 老方法： 银行存款 2,750,000.00 少数股东权益 2,000,000.00 一直可以用子公司的整体净资产公允价值*持股比例 资本公积 750,000.00 少数股东权益 4,000,000.00 少数股东占净资产比 40% 新要求： 银行存款 2,750,000.00 少数股东权益 2,750,000.00 得倒算：用合并报表层面的归母净资产/持股比例*处置比例。多家合并的时候 还有点烧脑 资本公积 - 少数股东权益 4,750,000.00 少数股东占比 48% 完全对不上正常的少数股东持股比例 两种方法差额 750,000.00 差额倒算 750,000.00 推倒了下，我们实务操作【尤其写代码】可能这样算比较直观： 银行存款 2,750,000.00 少数股东权益-（子公司净资产公允价值*出售比例） 2,000,000.00 少数股东权益-出售的商誉/老持股比例*本次出售比例 750,000.00 资本公积【钆差】 - 测算少数股东权益也可以把出售的商誉扣走测算 当母公司出售部分股权时，按比例把归属于母公司的所有者权益（包含子公司净资产和商誉）的账面价值调整至少数股东权益。 ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E4%B8%8D%E4%B8%A7%E5%A4%B1%E6%8E%A7%E5%88%B6%E6%9D%83%E5%A4%84%E7%BD%AE%E5%AD%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/","summary":"\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e1-11 不丧失控制权情况下处置子公司部分股权计算子公司\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e净资产份额时如何考虑商誉\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e母公司在不丧失控制权情况下处置子公司部分股权时，在合并财务报表中，处置价款与处置股权相对应的子公司净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本公积不足冲减的，调整留存收益）。\u003c/p\u003e","title":"不丧失控制权处置子公司"},] [{"content":"人力资源审计是一种确保企业管理中与人力资源有关的受托经济责任全面有效履行的专门控制机制。表现为审计人员对企业管理当局人力资源核算和人力资源效益等与人力资源有关的受托经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证，委托人就此对管理方偏离受托经济责任的行为发出纠偏指令，企业管理当局进而采取纠正措施，从而完成整个控制活动。\n企业人力资源审计的主要内容理应与企业人力资源管理全流程的各项工作内容相一致，分布于企业人力资源管理系统的各个子系统中。从人力资源管理职能角度谈企业人力资源审计，主要包括以下八个方面：\n（1）审计企业人力资源管理战略与策略：企业人力资源发展战略与企业发展战略的符合程度评价；企业各项人力资源管理政策企业内外环境符合度评价。\n（2）审计企业人力资源规划的：分析企业人力资源规划过程，评估企业现有人力资源状况，企业近远期人力资源需求以及人员资源发展计划。\n（3）审计企业人力资源招聘：企业人员招聘的方法和程序评估；招聘成本评估；招聘工作效率评估。\n（4）审计企业人员配置：企业工作流程分析；企业组织分析与企业工作分析过程及其结果分析；企业人岗匹配性分析；工作标准化过程分析；企业整体工作效率评估。\n（5）审计企业人力资源培训开发：对培训的目标与组织目标的匹配程度进行评估；对培训内容进行分析；对培训的形式进行分析；对培训的员效果和效率进行评估。\n（6）审计企业人员绩效考核：对现行绩效考核方法进行评估；对绩效考核的过程与结果进行评估。\n（7）审计企业薪酬与激励机制：企业薪酬制度中薪酬体系、薪酬水平与薪酬结构评价；企业福利制度分析；激励制度与企业目标的匹配程度评估；激励制度作用评估。\n（8）审计企业员工关系管理：诊断企业内部社会心理环境；企业领导方法类型分析；组织文化评估；安全生产管理分析；评价组织中员工职位提升系统。\n人力资源审计的总目标包括三个方面：公允性目标、合法性目标、效益性目标。由此所决定的人力资源财务审计的总目标是：人力资源财务报告或财务报告中与人力资源有关信息的公允性，人力资源合法性审计的总目标是与人力资源有关经济活动的合法性，人力资源管理审计的总目标是人力资源管理的效益性。\n人力资源审计的内容可以总体上分为三类：人力资源报表审计、人力资源管理审计和人力资源合规性审计。\n一、人力资源报表审计 人力资源报表审计是对包含人力资源这一要素而专门编制的财务报表进行的审计，具体包括对企业人力资源的资产（更多内容可关注公众号cia内审师小站）审计和权益审计。资产审计的主要内容包括：人力资源资产在特定时间的存在，人力资源资产的余额以及与人力资源有关的现金流量，完整的人力资源资产增减变动记录，人力资源资产的估价和分摊，人力资源资产在会计报表上的揭示和披露。权益审计的主要内容有：有关评估机构对企业人力资源作价的评估，完整的企业人力资源权益的增减变动信息，会计报表对企业人力资源权益的揭示和披露。\n具体到企业会计报表的相关元素**，人力资源报表审计的具体内容包括：**\n（1）体合理性：全部人力资源核算是否合理有无重要错报。\n（2）所有权：公司对所列人力资源是否有所有权，所列人力资产和负债是否归自己所有。\n（3）分类：所列人力资源分类是否恰当。\n（4）估价：企业人力资源作价是否由有资质的评估机构给出，人力资源账面数量与人力资源实有数量是否相符。\n（5）披露：报表中是否恰当反映人力资源账户余额和相应披露的要求。\n（6）截止：接近资产负债表日，人力资源交易是否记录恰当期间。\n（7）机械准确性：人力资源各个项目的总计数和总账是否一致，账户之间的勾稽关系是否正确。\n（8）完整性：所有人力资源是否均已计入人力资源总额，所发生的金额是否已包括。\n（9）真实性：资产负债表日，全部人力资源记录是否存在，金额是否正确。\n二、人力资源管理审计 人力资源管理审计是指通过定量或定性分析，审查评价企业人力资源管理活动并提出改进意见建议，以促进企业绩效改善的审计过程。人力资源管理审计的重点是人力资源管理在企业运营过程中的地位和作用。\n企业人力资源管理审计分两个层次进行：\n第一个层次，将企业人力资源管理部门作为一个内部服务单位，考察其为其他部门提供人力资源管理服务的经济性、效率性和效果性。经济性指的是，比较实际人力资源投入与预计人力资源投入，是节约还是超支。效率性指的是，实际人力资源投入实际所得相比，获利状况。效果性指的是实际人力资源所得与预计所得相比结果是否理想。这一层次人力资源管理审计，评价方式是顾客满意度审计。\n第二个层次：**在企业整体框架内，考察人力资源管理对企业整体绩效的作用和影响。**关注的重点是，人力资源管理这一管理方式在企业中是否得到充分运用，是否正确地发挥了作用，是否呈现出最佳成本效益关系。由于很难全面获得有关企业人力资源管理绩效的量化信息，而且很难定量分析人力资源管理活动对企业绩效的贡献程度，因此通常采用一种依赖定性分析、将顾客的主观评价与定量分析相结合的顾客满意度审计方法。\n人力资源管理审计的内容主要包括：培训机制审计、利用效益审计、人力资源管理制度审计、人力资源资产保值增值审计、人力资源的效益审计、人力资源管理制度审计、评价人力资源管理部门的工作绩效、人力资源管理者的责任审计\n三、合法性审计 合法性审计的重点是企业遵守劳动法律法规的情况，目的是规避雇佣关系中的法律风险。企业管理者在人力资源管理实践中，面对不断变化的环境和日益复杂的法律条文，必须考虑避免因人力资源管理不当而产生的高昂法律诉讼成本和因败诉导致的法律诉讼损失等问题。\n合法性审计采取全面排查法，对企业在防范与劳动法律法规相关的风险方面所做工作作出评价。合法性审计涵盖法律法规对企业劳动关系的所有规定，需要逐项评价企业人力资源管理各项活动的合法性，识别可能引起法律诉讼的各种风险因素；提出改进意见和建议，形成企业人力资源管理合法性评价报告。 内容具体涉及两方面：\n一是，企业的劳动关系政策，包含建立和解除劳动关系的政策、薪酬政策、劳动纪律等方面；\n**二是，**企业的劳动关系实践，包含雇员操作手册、招聘和选拔程序、工作说明、绩效评价以及相关的雇员招聘、使用、培训、辞退和后续管理等实践活动。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%BA%BA%E5%8A%9B%E8%B5%84%E6%BA%90%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%85%B7%E4%BD%93%E5%AE%A1%E4%BB%80%E4%B9%88%E6%80%8E%E4%B9%88%E5%AE%A1/","summary":"\u003cp\u003e人力资源审计是一种确保企业管理中与人力资源有关的受托经济责任全面有效履行的专门控制机制。表现为审计人员对企业管理当局人力资源核算和人力资源效益等与人力资源有关的受托经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证，委托人就此对管理方偏离受托经济责任的行为发出纠偏指令，企业管理当局进而采取纠正措施，从而完成整个控制活动。\u003c/p\u003e","title":"人力资源审计具体审什么？怎么审？"},] [{"content":"公务接待中哪些行为可为？哪些行为不可为？ 一、公务接待程序 1.四要素。 有公函（包括电话通知）、有审批、按标准、有清单。\n2.接待程序。 接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。\n二、公务接待迎送 迎送。接待单位安排的活动场所、活动项目和活动方式，应当有利于公务活动开展。安排外出考察调研的，应当深入基层、深入群众，不得走过场、搞形式主义。\n三、公务接待住宿、用餐 1.住宿。 住宿用房以标准间为主，接待省部级干部可以安排普通套间。接待单位不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品。\n2.用餐。 接待对象应当按照规定标准自行用餐。确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。\n四、公务接待用车、警卫 用车、警卫。国内公务接待的出行活动应当安排集中乘车，合理使用车型，严格控制随行车辆。\n接待单位应当严格按照有关规定使用警车，不得违反规定实行交通管控。确因安全需要安排警卫的，应当按照规定的警卫界限、警卫规格执行，合理安排警力，尽可能缩小警戒范围，不得清场闭馆。\n五、公务接待预算、报销管理 1.预算管理。 加强对国内公务接待经费的预算管理，合理限定接待费预算总额。公务接待费用应当全部纳入预算管理，单独列示。\n2.报销管理。 接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单。\n接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行。具备条件的地方应当采用银行转账或者公务卡方式结算，不得以现金方式支付。\n六、监督检查 监督检查的主要内容包括：\n（1）国内公务接待规章制度制定情况； （2）国内公务接待标准执行情况； （3）国内公务接待经费管理使用情况； （4）国内公务接待信息公开情况； （5）机关内部接待场所管理使用情况。 党政机关各部门应当定期汇总本部门国内公务接待情况，报同级党政机关公务接待管理部门、财政部门、纪检监察机关备案。\n七、接待清单 接待清单。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。\n八、不可为规定 1. 接待单位“五个不得”。 （1）不得超标准接待； （2）不得组织旅游和与公务活动无关的参观； （3）不得组织到营业性娱乐、健身场所活动； （4）不得安排专场文艺演出； （5）不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。 2. 严禁以招商引资为名超标准、超范围接待。 地方各级政府因招商引资等工作需要，接待除国家工作人员以外的其他因公来访人员。严禁扩大接待范围、增加接待项目，严禁以招商引资为名变相安排公务接待。\n3. “四个禁止”。 （1）禁止异地部门间没有特别需要的一般性学习交流、考察调研； （2）禁止重复性考察； （3）禁止以各种名义和方式变相旅游； （4）禁止违反规定到风景名胜区举办会议和活动。 4. 国内公务接待范围。 接待单位应当严格控制国内公务接待范围，不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用。\n5. 国内公务接待迎送禁止行为。 （1）不得在机场、车站、码头和辖区边界组织迎送活动； （2）不得跨地区迎送； （3）不得张贴悬挂标语横幅； （4）不得安排群众迎送； （5）不得铺设迎宾地毯； （6）地区、部门主要负责人不得参加迎送； （7）严格控制陪同人数，不得层层多人陪同。 6. 国内公务接待用餐注意事项。 工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。\n7. 国内公务接待费禁止事项。 禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用，禁止在非税收入中坐支接待费用；禁止借公务接待名义列支其他支出。\n8. 不得纳入公务接待范围。 国家工作人员不得要求将休假、探亲、旅游等活动纳入国内公务接待范围。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%85%AC%E5%8A%A1%E6%8E%A5%E5%BE%85%E4%B8%AD%E5%93%AA%E4%BA%9B%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E5%8F%AF%E4%B8%BA%E5%93%AA%E4%BA%9B%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E4%B8%8D%E5%8F%AF%E4%B8%BA/","summary":"\u003ch2 id=\"公务接待中哪些行为可为哪些行为不可为\"\u003e公务接待中哪些行为可为？哪些行为不可为？\u003c/h2\u003e\n\u003ch2 id=\"一公务接待程序\"\u003e一、公务接待程序\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1四要素\"\u003e1.四要素。\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e有公函（包括电话通知）、有审批、按标准、有清单。\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"2接待程序\"\u003e2.接待程序。\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e接待单位应当根据规定的接待范围，严格接待审批控制，对能够合并的公务接待统筹安排。无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。\u003c/p\u003e","title":"公务接待中哪些行为可为？哪些行为不可为？"},] [{"content":"十五省区市国有企业审计查出主要问题汇编 北京 审计了7家市属国有企业（含1家金融企业），延伸审计调查了113家企业。重点关注国有资产监管、处置、收益分配等情况，涉及资产总额2.26万亿元，负债总额1.77万亿元。从审计情况看，监管机构持续完善以管资本为主的国有资产监督管理体制，市属国有企业聚焦主业和高端产业，在疏解非首都功能、京津冀协同发展、雄安新区建设等方面加大投资力度。审计发现的主要问题：\n1.部分国有权益存在损失或损失风险。 4家企业的下属企业开展高风险贸易、违规经营，造成国有资产损失或存在损失风险6.38亿元。4家企业的出借资金、应收账款，催收不力难以收回，存在损失风险，占其应收账款的11.1%。2家企业的房地产项目存在经营风险，或面临潜亏，或已全额计提减值准备，涉及金额23.25亿元。\n2.部分企业财务信息不真实。 7家企业存在会计科目使用不准确、提前或延后确认损益等问题，造成37.96亿元资产、14.65亿元损益不实。4家企业房屋、车位、机器设备等价值超过2.51亿元的资产入账不及时。\n3.部分国有资产运营效率低下。 2家企业共有98.5亩工业和商业用地、11.6万平方米经营用房和研发楼长期闲置。\n——摘自《关于北京市2022年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n河北 对16家省国资委监管企业国有资本布局优化和结构调整情况开展了专项审计调查，对其重点二级子公司财务收支进行了审计。2021年底，账面资产总额10845.66亿元、负债总额7844.3亿元、所有者权益3001.36亿元；除省融投集团外，国有资本保值增值率介于88.01%至117.47%之间。\n12户企业因未按会计政策确认、计量等，仍然存在资产、收入、成本费用、利润会计信息质量不实问题。\n——摘自《河北省人民政府关于2022年度省级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告 》\n江苏 审计的4家省属企业集团2021年底账面资产总额1297.98亿元、负债647.47亿元、所有者权益650.51亿元，国有资本保值增值率介于100.84%至117.62%之间。审计发现的主要问题:\n1. 部分企业重大经济事项决策和执行不规范。 4家企业有54个投资或股权转让项目，未经董事会集体研究决策或决策程序倒置、未开展可行性研究等，涉及金额40.23亿元，所投资项目中因企业破产、停业或注销、清理等原因，已造成投资损失5503万元。1家企业办公楼装修、竞拍土地等7个事项超出董事会决策授权金额8254万元，增加了企业成本。\n2.部分企业土地及房产长期闲置。 3家企业部分土地及房产长期闲置，涉及土地4056.04亩、商业及办公用房等1.31万平方米、公寓和自建住宅633套，其中1932.11亩土地被地方政府无偿占用。另外，有2家企业房产管理存在账实不符、房屋出租未公开招租、租金收取不及时等问题。\n3.部分企业招投标工作不规范。 2家企业对工程项目招标审核不严，涉及项目21个、金额2.54亿元，导致部分项目成本增加；2家企业拆分工程规避公开招标或虚假招标，涉及项目25个、金额4512万元。另外，1家企业违规变更造价结算依据，致使工程造价增加4298万元。\n——摘自《江苏省2022年度省级预算执行和其他财政收支情况审计结果 》\n浙江 2022年下半年在5家省属企业主要领导人员经济责任审计和1家省属企业年度资产负债损益和其他财务收支情况审计中，重点关注企业资产管理和经营投资情况。审计结果表明，6家企业发展动能不断增强，资产运营总体平稳。审计发现的主要问题：\n1.5家省属企业资产管理不合规。 一是5家企业存在房产大面积闲置或未按规定程序出租等问题。如某企业的5家下属单位将11处房屋低价出租，1家下属单位将1处房屋不合理减免租金762万元。\n2.4家省属企业经营投资风险管控不到位。 一是3家企业因对投资项目前期调研论证不充分，导致投资后潜亏1.73亿元。二是2家企业因经营投资风险管控不严导致面临大额亏损风险。如某企业下属公司开展进口木浆贸易时，在购货方和担保方资金出现严重困难时，未收到货款即将货权转移给购货方，造成货款本金2386万元等无法收回。\n3.4家省属企业重大投资决策不规范。 一是2家企业重大投资中资金使用未经集体决策。如某企业下属公司未经集团党委会、总经理办公会议决策向房产类项目拆借资金1.45亿元。二是2家企业重大项目决策程序倒置。如某企业出资6亿元收购某公司，在未取得公司正式估值报告情况下召开党委会及董事会会议表决通过收购。\n——摘自《浙江省人民政府关于2022年度省级预算执行和全省其他财政收支的审计工作报告 》\n江西 对5家省属国有企业2021年度资产负债损益情况进行审计，5家企业2021年底账面资产总额1142.65亿元、负债总额749.11亿元、所有者权益393.54亿元。审计发现的主要问题：\n1.深化改革政策执行不到位。 3家企业整合或混改进展缓慢，因前期科学论证不足、后期管理不到位，整合或混改效果与预期差距较大；2家企业未全面履行社会责任，存在生态环境保护工作相关制度不健全、环保督查指出的问题尚未完成整改、废水处理能力不足等情况；2家企业发展规划等部分考核指标未完成。\n2.经营风险管控仍需加强。 4家企业在对外投资及运营过程中，因投前审查不充分、把关不严，导致30个项目收益未达预期或存在损失风险；5家企业均存在法人治理或内控制度不健全的情况。\n3.会计信息质量存在缺失。 3家企业收入核算不实，多计收入288.11万元，少计收入1155.63万元，3646.21万元收入确认条件不充分，1058.7万元当期收入提前或延期确认；2家企业多结算成本10.03亿元；2家企业虚增收益1.24亿元；2家企业资产管理不到位，12.98亿元在建工程未及时转入固定资产，少计折旧及财务费用0.53亿元；3家企业3924.43万元往来款长期未清理。\n4.工程、采购管理不合规。 4家企业工程管理程序问题突出，存在未批先建、未预留质保金、工程转包、违规收取项目管理费等情况；4家企业供应商及采购管理不规范，存在供应商评估和准入制度执行不到位、未按要求开展询价采购等问题。\n——摘自《江西省人民政府关于2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n安徽 对26户重点省属国有企业实行年度审计全覆盖。审计结果表明，省属企业积极调整产业结构、转变经营方式、加强内部治理，企业发展质量和经济效益稳步提升。审计发现的主要问题：\n一是资产管理不规范。 4户企业资产处置不合规，存在未经评估转让资产、低估资产价值等问题，涉及金额4.41亿元；3户企业部分土地、房产长期未办理产权证或闲置，涉及土地633.4亩、房屋6.74万平方米；3户企业房产出租管理不善，4337.24万元出租收入未收回。\n二是会计信息失真。 5户企业因合并范围不准确、未按规定计提坏账准备、少计在建工程等导致资产、负债不实；4户企业多计营业收入24.65亿元；7户企业因未按规定计提资产减值准备、多计长期股权投资收益等，多计利润14.46亿元；1户企业多预提各类费用2.27亿元，未及时注销表外科目。\n——摘自《关于安徽省2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n山东 重点审计了6户省属国有企业。截至2022年底，6户企业资产总额21613.99亿元、负债总额15137.8亿元、国有资本权益3349.12亿元，国有资本保值增值率介于93.74%至105.84%之间。从审计情况看，省属国有企业贯彻落实创新驱动高质量发展要求，完善现代企业制度，调整优化产业布局，加快非主业资产清理整合和亏损企业治理，推动国有经济高质量发展。审计发现的主要问题：\n一是企业资产负债损益不实。 4户企业提前确认收入、少计收入等导致收入不实19.63亿元；3户企业未据实结转成本或少计费用，造成成本费用不实5.43亿元；6户企业提前确认收益、少计提折旧等多计算利润8.56亿元。4户企业合并报表范围不完整，少计资产32.32亿元、负债24.69亿元。\n二是投资经营项目存在损失风险。 因违规决策或论证不充分，4户企业45个投资项目停滞，有的项目亏损严重，涉及投资额81.65亿元。\n三是部分业务收益低。 4户企业为做大收入规模开展大宗贸易，毛利率较低，最低的仅为0.026%，部分项目已形成逾期账款4.9亿元。\n——摘自《关于山东省2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n河南 重点审计的6户企业资产总额合计3217.55亿元、负债总额合计2182.23亿元、国有资本及权益总额合计894.25亿元、当年利润总额合计-3.35亿元，并对43户省属企业国企改革三年行动实施情况进行了专项审计。审计发现的主要问题：\n1.部分政策措施和改革任务落实不到位。 一是14户企业清理退出不具备优势的非主营业务和低效无效资产等国企改革工作不到位，亏损子企业治理、僵尸企业处置等国企改革任务未完成。二是省直单位经营性国有资产集中统一监管改革工作滞后，33个省直单位应脱钩划转或市场化处置的217家企业超省定期限近1年仍未改革到位。\n2.财务数据不真实问题仍然存在。 5户企业会计核算不准确，多计、少计资产、负债、所有者权益、收入、成本等498.52亿元。\n3.业务环节管控不严造成损失风险或资产闲置。 一是4户企业因对投资公司疏于管理、风险事件应对措施不力、对外出借资金等，造成损失风险9.59亿元。二是2户企业投资项目因前期论证不充分等原因，项目建成后使用率低、进展缓慢等，造成资产闲置或形成损失风险17.18亿元。三是2户企业资产管理不善，造成部分土地、房屋闲置达5年以上，涉及金额9917.87万元。\n——摘自《河南省人民政府关于2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n湖北 重点审计了7家省属国有企业经营管理、投融资风险管控、资产管理情况。发现的主要问题：\n1.对外投资风险管控不力。 2家企业6个投资项目可研、尽调不充分，评估公司虚假评估，导致收购价格高于市场价格，造成资金损失4972.63万元。5家企业8个投资项目合同条款不公允或投后管理不到位，导致3.58亿元或有损失。\n2.处置、出租国有资产不规范。 2家企业未经资产评估和产权交易平台挂牌转让商业用地，未经评估出租房屋或招租高速公路服务区项目等，涉及金额2.86亿元。1家企业所属5家子公司土地转让款等处置收益收缴不到位，涉及资金134.3亿元。\n3.企业内控管理不严格。 3家企业向所属控股（参股）公司或民营企业违规出借资金，2.65亿元本息逾期未收回。5家企业违规核销内部员工、股东、公职人员贷款、未尽职追偿不良贷款本息等，涉及金额42.33亿元。2家企业在大宗物资交易和销售中管控不严，4.18亿元资金逾期未收回。\n——摘自湖北《关于2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n湖南 重点审计了12家省属国有企业。审计发现的主要问题：\n一是部分企业投资决策不当。 3家企业盲目开展8个境外项目投资，形成损失或损失风险6.98亿元；3家企业聚焦主责主业不够，非主业规模大。\n二是部分企业业绩不真实。 4家企业通过违规开展融资性贸易，做大营业收入；3家企业通过开展低（零、负）毛利贸易，做大营业收入；2家企业通过虚构贸易业务虚增营业收入。\n三是部分企业国有资本安全意识不强。 3家企业为政府融资平台和其他企业担保；5家企业脱实向虚拆借资金，形成损失或损失风险。\n四是部分企业与地方政府合作不规范，导致地方政府新增债务或虚增财政收入。 （湖南审计报告中指出，省属国有企业参与ppp项目成为市县政府融资渠道，增加隐性债务风险。地方政府拖欠问题突出，市县政府债务转嫁省属国有企业）\n五是部分企业闲置资产盘活处置不到位。 截至2022年末，3家省级国有金融企业闲置3年以上的资产104项，账面净值8.93亿元，累计处置收回1.31亿元。\n——摘自湖南《关于2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n广东 结合经济责任审计，重点关注了省环保集团、广物控股集团、南财集团、广轻集团（省国资委代管的集体企业）、恒健控股公司等5户省属一级企业和大宝山矿业公司、省电力开发公司、工业设备安装公司、交通实业投资公司、韶关丹霞机场公司、广州南沙粤海水务公司等6户省属二、三级企业的国有资产管理使用情况。截至2021年底，11户企业年底账面资产总额5374.50亿元、负债总额3020.05亿元、国有资本权益1905.43亿元。审计结果表明，有关省属企业积极落实国企改革三年行动方案，决策和风险防控机制不断完善，产业布局结构持续优化。审计发现的主要问题：\n1.部分会计信息不实。 2021年，9户企业因违规调节财务报表、会计核算差错等导致会计信息不实，合计多计资产6.08亿元、少计负债0.5亿元、多计所有者权益6.58亿元；多计收入15.32亿元、多计成本费用14.09亿元。\n2.部分经营决策和管控不当，造成国有资金损失风险。 5户企业及其下属公司投资项目决策不当或推进管控不力造成资金损失或损失风险，涉及金额16.40亿元；4户企业及其下属公司违规挪用财政专项资金4.12亿元；1户企业的下属公司违规为投资项目提供担保或向参股企业提供借款15.24亿元，未收回本息4175.41万元。\n3.部分国有资产管理不完善，存在闲置和浪费。 1户企业下属公司土地未开发长期闲置超过5年，涉及面积6.28万平方米；1户企业财政专项资金闲置超过3年未及时缴回财政，涉及金额1.9亿元；1户企业物业租后违规加建和转租，涉及面积6524平方米；1户企业未对工艺品进行资产登记，未入账工艺品832件；2户企业生产和经营产生的剩余配件、废料、低值易耗品管理不当、闲置浪费，涉及金额268.69万元。\n4.部分工程招标采购管理不规范。 4户企业违规招标6.71亿元，其中涉嫌围标串标金额2.45亿元；4户企业执行合同不严谨，多支付工程结算或设备采购款，涉及金额1258.67万元。\n5.部分改革发展措施和专项任务落实不到位。 2户企业未全面推进“三项制度”[ 国务院针对国有企业的改革制度，指劳动、人事、分配制度]改革；4户企业未按规定完成下属17户“僵尸企业”出清任务；5户企业为完成“研发投入”考核任务虚大研发支出，涉及金额1.79亿元；1户企业城镇集体企业联社体制改革不到位；1户企业中欧班列开行列数及出口产值未达预期。\n对审计发现的问题，有关企业高度重视，进一步健全完善决策和内部控制机制，调整账目、规范会计核算、开展会计信息质量问题专项治理，将不具备实施条件的省级财政项目专项资金1.9亿元缴回国库，制定完善规章制度32项。\n——摘自《广东省人民政府关于2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n广西 重点关注22户自治区直属企业国有资产管理情况。审计发现的主要问题：\n一是企业投资收益未达预期。 受经济下行、成本攀升及疫情叠加等因素影响，8户企业22个投资项目收益未达可研预期。\n二是违反规定开展重大经营业务。 在自治区国资委批复不同意的情况下，1户企业全资子公司仍违规开展铝锭贸易3.14亿元；1户企业下属公司将9个中标工程项目的主要工程以分包的名义转让给第三方公司完成，涉及分包金额1.34亿元；1户企业下属公司并购其他公司51%股权事项决策程序倒置。\n三是企业重大事项未按规定报批。 2户企业未经自治区国资委批准，为集团非并表企业提供借款6.11亿元；2户企业未按规定报自治区国资委审批，为资产负债率超过100%的所属企业13.97亿元借款提供担保。\n——摘自《广西自治区人民政府关于2022年度自治区本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n海南 开展省发展控股有限公司、海南海钢集团有限公司等5家国有企业审计，发现的主要问题：\n（一）企业改革工作任务未全面完成。 2家企业未完成下属4家企业“处僵治困”改革任务。1家企业未完成职工家属小区“三供一业”分离移交工作。1家企业未按规定制定企业发展战略规划。\n（二）企业经营风险防控不力。 1家企业超额支付房地产项目工程进度款2159.88万元及多计工程价款98.46万元。1家企业未批先建4个项目，由于缺乏用地、规划手续，导致3个项目形成半拉子工程，涉及2164.77万元；1个项目停建损失58万元。3家企业3337.18万元文化产业发展财政专项资金闲置1年以上，474.53万元被挤占用于工资等日常支出或其他活动。1家企业以不真实业务名义违规出借370.50万元。\n（三）企业国有资产及物资采购管理不善。 4家企业未经评估，向非国有单位和个人出租13.94万平方米房产和30.2亩土地。2家企业应收未收12套1938.95平方米的公有住房租金，因疏于监管，3143.8平方米的别墅和商铺被承租单位违约转租。4家企业未按规定招标采购印刷用纸、电梯等物资设备1.46亿元。\n——摘自《海南省人民政府关于2022年度省本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n云南 结合相关审计项目，对8个省级部门、45所省属高校、2户省属国有企业和全省相关领域国有资产管理使用情况，以及25名省管领导干部履行经济责任、自然资源资产管理保护责任情况进行了审计。\n审计发现的主要问题：企业国有资产主要是存在部分资产损失、违规捐赠或低价出租、土地闲置等问题；行政事业性国有资产主要是存在信息不真实完整、违规购置处置、使用效益不高等问题；国有自然资源资产主要是存在部分规划目标未完成、矿产资源多环节管理缺位、未严格落实耕地保护政策等问题。\n——摘自《云南省人民政府关于2022年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告 》\n甘肃 对6户省属企业的资产负债损益及其他财务收支、经营管理及绩效情况、领导干部经济责任履行情况进行了审计。6户省属企业2021年底账面资产总额986.93亿元，负债总额599.82亿元，资产负债率介于18.46%至75.94%之间。审计发现的主要问题：\n一是企业投资经营、财务管理仍需加强。 2户企业及所属公司重大经营事项决策程序不规范；1户企业投资经营无收益，涉及资金20.22亿元；3户企业所属7家公司虚增收入175.57亿元、少计亏损3790.9万元；3户企业会计核算不实造成少计收入4459.98万元。\n二是资产管理核算不到位，存在损失风险。 3户企业及所属公司注册资本不实50.88亿元、少计资产4241.12万元、少提固定资产折旧4144.2万元；2户企业及所属公司8.79万平方米房产未经评估出租、未办理产权证等；2户企业及所属4家公司对外投资等2.97亿元存在损失风险。\n——摘自《甘肃省2022年度省级预算执行和其他财政收支审计结果公告 》\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%8D%81%E4%BA%94%E7%9C%81%E5%8C%BA%E5%B8%82%E5%9B%BD%E6%9C%89%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9F%A5%E5%87%BA%E4%B8%BB%E8%A6%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B1%87%E7%BC%96/","summary":"\u003ch2 id=\"十五省区市国有企业审计查出主要问题汇编\"\u003e十五省区市国有企业审计查出主要问题汇编\u003c/h2\u003e\n\u003ch2 id=\"北京\"\u003e北京\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e审计了7家市属国有企业（含1家金融企业），延伸审计调查了113家企业。重点关注国有资产监管、处置、收益分配等情况，涉及资产总额2.26万亿元，负债总额1.77万亿元。从审计情况看，监管机构持续完善以管资本为主的国有资产监督管理体制，市属国有企业聚焦主业和高端产业，在疏解非首都功能、京津冀协同发展、雄安新区建设等方面加大投资力度。审计发现的主要问题：\u003c/p\u003e","title":"十五省区市国有企业审计查出主要问题汇编"},] [{"content":"在这个计算机时代，合并报表编制依然还是纯手工打造。既然是纯手工打造，内部交易抵消（非权益类）自然也是经常容易出现错误的地方，尤其对于初次做内部抵消的。下面以存货为例。\n1.先摆一段《企业会计准则讲解2010》的话吧【为了增加字数，完全可以忽略，哈哈，以斜体显示为了区分其他都是我自己撰写的】： 存货价值中包含的未实现内部销售损益是由于企业集团内部商品购销、劳务提供活动所引起的。在内部购销活动中，销售企业将集团内部销售作为收入确认并计算销售利润。而购买企业则是以支付购货的价款作为其成本入账；在本期内未实现对外销售而形成期末存货时，其存货价值中也相应地包括两部分内容：一部分为真正的存货成本（即销售企业销售该商品的成本）；另一部分为销售企业的销售毛利（即其销售收人减去销售成本的差额）。对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利，从企业集团整体来看，并不是真正实现的利润。因为从整个企业集团来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值。正是从这一意义上来说，将期末存货价值中包括的这部分销售企业作为利润确认的部分，称之为未实现内部销售损益。因此，在编制合并资产负债表时，应当将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。编制抵销分录时，按照集团内部销售企业销售该商品的销售收人，借记“营业收入”项目，按照销售企业销售该商品的销售成本，贷记“营业成本”项目，按照当期期末存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，贷记“存货”项目。\n2.连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理 对于上期内部购进商品全部实现对外销售的情况下，由于不涉及到内部存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销处理，在本期连续编制合并财务报表时不涉及到对其进行处理的问题。但在上期内部购进并形成期末存货的情况下，在编制合并财务报表进行抵销处理时，存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销，直接影响上期合并财务报表中合并净利润金额的减少，最终影响合并所有者权益变动表中期末未分配利润的金额的减少。由于本期编制合并财务报表时是以母公司和子公司本期个别财务报表为基础，而母公司和子公司个别财务报表中未实现内部销售损益是作为其实现利润的部分包括在其期初未分配利润之中，以母子公司个别财务报表中期初未分配利润为基础计算得出的合并期初未分配利润的金额就可能与上期合并财务报表中的期末未分配利润的金额不一致。因此，上期编制合并财务报表时抵销的内部购进存货中包含的未实现内部销售损益，也对本期的期初未分配利润产生影响，本期编制合并财务报表时必须在合并母子公司期初未分配利润的基础上，将上期抵销的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额。\n在连续编制合并财务报表的情况下，首先必须将上期抵销的存货价值中包含的未实\n现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额；然后再对本期内部购进存货进行抵销处理，其具体抵销处理程序和方法如下：\n（1）将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销。即按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“营业成本”项目。\n（2）对于本期发生内部购销活动的，将内部销售收入、内部销售成本及内部购进存货中未实现内部销售损益予以抵销。即按照销售企业内部销售收入的金额，借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。\n（3）将期末内部购进存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。对于期末内部购买形成的存货（包括上期结转形成的本期存货），应按照购买企业期末内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“营业成本”项目，贷记“存货”项目。\n3.下面开工简单理解了。先也摆下我总结的一句话“抵消的永远是销售方的利润表，购买方的资产负债表”。因为一个东西从一个集团内公司挪到另一个集团内公司，从集团层面来讲，虚增的是销售方的利润表，购买方的资产负债表。 举例如下：\na公司销售一批发动机（价值800w，100个）给b公司，售价10元。b公司将发动机装到整车上（比如公交车），然后卖出。假设当年期末留存发动机40个（假设期末无整车）。\n很多人习惯性先这样：借：营业收入-发动机 1000w 贷：营业成本-发动机 1000w，即用抵消全额的收入。然后再按照期末发动机存货的成本倒算营业成本，即：借：营业成本-发动机 80w 贷：存货-发动机 402=80w。有的甚至直接用b公司期末价值a公司内部毛利率抵消。这个内部抵消结果可以用表格如此显示：\n项目 a公司 b公司 抵消 抵消后结果 营业收入-发动机 1000 -1000 0 营业成本-发动机 800 -1000+80 -120 营业收入-整车 营业成本-整车 600 600 存货-发动机 400 -80 320 上述交易实质最终结果应该为：账面价值为800w的100个发动机60个装车对外出售了，结转了整车营业成本480w，余下的320w在存货里面。而抵消后的结果却与实际情况不符，就是因为没有考虑发动机从a公司转移到b公司后的状态变化。如果用“抵消的永远是销售方的利润表，购买方的资产负债表”就不会犯这种错误了。\n（1）先抵消a公司虚增的营业收入与营业成本，即：借：营业收入-发动机 1000w 贷：营业成本-发动机 800w 贷：存货-b公司（发动机）200w（1000台）；\n（2）b公司期末结存实际为400台，说明600台已经销售。再次考虑：“抵消的永远是销售方的利润表，购买方的资产负债表”。说明b公司虚增了600台的营业成本。而600台营业成本在b公司的报表上反映的是整车成本，即：\n借：存货-b公司（发动机） （1000-400）/1000*200=120\n贷：营业成本-b公司-整车 120\n反映的结果如下：\n项目 a公司 b公司 抵消 抵消后结果 营业收入-发动机 1000 -1000 0 营业成本-发动机 800 -1000 0 营业收入-整车 营业成本-整车 600 -120 480 存货-发动机 400 -200+120 320 进一步推导【这里不考虑这种存货状态的转变】：\n请注意表格中标粗字体：\n项目 a公司 b公司 抵消 抵消后结果 营业收入-内部销售 1000 -1000 0 营业成本-内部销售 800 -1000 0 营业成本-内部销售卖出 600 -120 480 存货-内部销售形成留存 400 -200+120=-80 320 原理其实很简单，即内部销售形成的虚增的毛利要么留存在没有卖出的购买方的资产负债表里面【b公司存货】，要么留存在购买方销售出去形成的利润表中，即b公司营业成本。所以，在假设a公司对不外销售的情况下，整个交易过程中的毛利率应该为：\n（b公司对外营业收入-（b公司对外营业成本-内部交易虚增的营业成本）-b公司从a公司购买的未出售的存货留存的毛利）/b公司对应营业收入，在整体匡算合并抵消之后的毛利率是否准确时，可以进一步简化：即**（b公司对外营业收入-b公司对外营业成本*****（1-a公司内部销售毛利率）-b公司从a公司购买的未出售的存货a公司内部销售毛利率）/b*公司对应营业收入。**\n备注：比如a公司销售给b公司100块，成本80元，毛利率20%（1-80/100），那么b公司对外销售出去成本是100，实际应该是80，即100*（1-内部销售毛利率）\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8A%B5%E6%B6%88%E7%9A%84%E9%80%BB%E8%BE%91/","summary":"\u003cp\u003e在这个计算机时代，合并报表编制依然还是纯手工打造。既然是纯手工打造，内部交易抵消（非权益类）自然也是经常容易出现错误的地方，尤其对于初次做内部抵消的。下面以存货为例。\u003c/p\u003e","title":"合并报表内部抵消的逻辑"},] [{"content":"合并财务报表的编制往往是许多会计从业者的一个难点，而同一控制企业合并往往由于目前规定不太清晰，导致许多会计从业者也经常无从下手，尤其出现准则并没有规定的不清晰领域，更加迷惑。在“实体理论”越来越盛行的现在，站在集团层面去理解合并财务报表的最终实质对于编制合并财务报表具有很大的帮助。本文试图从另一个角度去阐述同一控制合并财务报表的编制。\n例：甲公司与乙公司均为丙集团控制的两家子公司。2012年12月31日，甲公司支付银行存款2000万从丙集团取得其持有的乙公司100%股权，构成同一控制企业合并。合并日，丙集团持有的乙公司长期股权投资账面价值为1000万，乙公司的净资产结构为：股本为1000万，未分配利润200万。甲公司净资产中股本金额为5000万，没有资本公积与盈余公积余额。甲公司如何编制合并财务报表？\n分析：由于丙集团均为甲公司与乙公司的权益持有者，站在丙集团的角度，甲公司与乙公司均可以理解为丙持有的权益工具，即甲公司与乙公司发行的股份=1000+5000=6000万股。按照《企业会计准则讲解2010》“对于同一控制下的企业合并，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制。从最终控制方角度看，视同合并后形成的以合并财务报表为基础的报告主体在以前期间就一直存在，合并后以合并财务报表为基础的报告主体的留存收益包括参与合并各方在合并前实现净利润的累积金额。“由于甲公司与乙公司发行的股份均视为丙集团持有的权益工具，在最终方丙集团角度来看，甲公司购买乙公司实质为甲公司支付银行存款回购自身权益工具。根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南规定：股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；购回股票支付的价款低于面值总额的，低于面值总额的部分增加资本公积（股本溢价）。所以甲公司合并财务报表的最终分录为：借：股本 1000（ 1000*100%）， 贷：银行存款 2000，贷：资本公积 -1000 (1000×100%-2000)。由于甲公司净资产中没有资本公积与盈余公积余额，所以应继续冲减未分配利润。\n在明白了合并财务报表的最终分录后，合并抵消分录就比较容易了，仅需要倒轧合并方在个别报表已经确认的分录，合并财务报表一般抵消分录为“借：实收资本-被合并方，贷：长期股权投资-对被合并方 少数股东权益（在被合并方实收资本享有的少数股东权益） 贷：资本公积 ”，这里不再赘述。\n参考文献：[1]《企业会计准则讲解2010》[s]\n[2]《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南[s]\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E5%90%8C%E4%B8%80%E6%8E%A7%E5%88%B6%E7%9A%84%E6%9C%AC%E8%B4%A8/","summary":"\u003cp\u003e合并财务报表的编制往往是许多会计从业者的一个难点，而同一控制企业合并往往由于目前规定不太清晰，导致许多会计从业者也经常无从下手，尤其出现准则并没有规定的不清晰领域，更加迷惑。在“实体理论”越来越盛行的现在，站在集团层面去理解合并财务报表的最终实质对于编制合并财务报表具有很大的帮助。本文试图从另一个角度去阐述同一控制合并财务报表的编制。\u003c/p\u003e","title":"合并报表同一控制的本质"},] [{"content":"年前最后几天，编制了一个合并报表，涉及东西很多，挺有感触的。\n我理解，合并报表编制，主要遵循两点：\n1，确认最终合并效果，然后倒轧抵消分录；2，杜绝模拟权益法还原。第一点的效率很大程度上取决于第二点，两者理解了，很多从业人员畏惧的权益变动表几分钟事情。\n那么临时接到一个陌生的集团合并，如何在有限的时间内找出呢。\n1，考虑到众人基本采用模拟权益法，这里有必要再次阐述下我对这3笔权益抵消分录的理解。第一笔“借：长期股权投资，贷：投资收益 贷：年初未分配利润”，该笔说白了就是把子公司购买日至资产负债表日的损益并入，这里特别注意，系购买日开始持续计算。比如外购的子公司（非同一控制合并），子公司报表年初未分配利润很可能就不是这笔分录调整的。比如花100全资买入一个净资产100（股本80，未分配利润20）的公司，收购当年资产负债表日未分配利润为30，站在下一年度，这里调整的年初未分配利润就是30减去20。这个理解非常关键，因为成本法的关键是找到购买日的初始净资产，而且可以复核以前做得对不对，包括后续处理也是，可以持续计算净资产。第二笔“借，净资产，贷，长期股权投资，贷：少数股东权益”说白了就是把资产负债表日的净资产分别确认为少数股东权益与归属于所有者权益的权益（期末母公司享有的净资产＝购买日母公司享有的净资产（即购买日支付的 对价不考虑商誉的情况下，即长期股权投资的初始投资成本）＋购买日至合并日母公司享有的净资产增加额（已经体现在第一笔中的长期股权投资调整中，即借：长期股权投资，贷：年初未分配利润 投资收益 其他综合收益 资本公积 ））。第三笔，\u0026ldquo;借：少数股东损益，投资收益 ，借：年初未分配利润 ，贷：年末未分配利润 利润分配\u0026quot;说白了就是因为第一笔虚增了投资收益，但没有虚增净资产，所以需要借：投资收益 贷：利润表项目（而利润表项目只能通过间接倒算计算出来，即年末未分配利润-年初未分配利润+利润分配）。综上述，第一笔与第二笔才影响净资产，即影响未分配利润。合并报表编制首要核对上年初未分配利润（涉及会计政策变更与差错更正等追溯调整事项除外）。我一般遵循这样的原理， 首先核对下上年合并报表中第二笔调整分录中的投资收益是否等于（子公司净利润－子公司中分配现金股利）＊持股比例，这步主要确定在不发生股权结构的变化情况下，核对股权比例。再次，核对下第一笔分录中年初未分配利润／持股比例与子公司报表中年初未分配利润是否相等，逻辑关系为购买日的未分配利润＝子公司报表的年初未分配利润－第一笔调整分录中调整的年初未分配利润。资本公积原理是一致的。核对完后，即形成成本法下第一笔分录：借：股本 购买日的资本公积 购买日的年初未分配利润 商誉 公允价值溢价的资产 贷：长期股权投资 ，少数股东权益 。至于后续的进一步抵消分录，这里不做赘述。总的原则是按\u0026quot;剩余股东权益法\u0026rdquo;，即扣除少数股东权益的为归属于母公司所有者权益。\n2，如何理解合并报表的最终效果呢？，说起来可能还挺悬乎的。我大致总结常用的几个最终效果。a：同一控制下企业合并 －借：股本＊最终持股比例 贷：银行存款等「累计支付对价账面价值」 贷：资本公积。\nb：分步交易非同一控制企业合并：借：净资产 借：增值的公允价值资产 j借：商誉 贷：历次合并对价的公允价值 贷：递延所得税负债 贷：少数股东权益\nc：购买少数股权 借：少数股东权益 其他综合收益 贷：支付对价公允价值 贷：资本公积－股本溢价\nd：处置少数股权「不丧失控制权」：与购买少数股权类似。\ne：丧失控制权：借：剩余权益性投资－公允价值 借：收到的对价 j借：少数股东权益 其他综合收益 贷：净资产 贷：商誉 贷：投资收益\n至于怎么应用，还是有一点难度的，我以d为例说明。\n个别报表：借：银行存款 贷：长期股权投资 贷：投资收益\n合并报表怎么编制呢？最终效果，没有投资收益，所以先来一笔：\n借：投资收益 贷：资本公积－股本溢价。\n最终效果，体现少数股东权益的增加，分权益结构抵消掉，即：借：股本 贷：长期股权投资－处置前股权投资成本 贷：少数股东权益 ；借：长期股权投资－本次处置 贷：少数股东权益\n借：年初未分配利润＊处置前的持股比例 少数股东损益－处置前的持股比例_处置前的净利润+处置后的持股比例_处置后的净利润 贷：少数股东权益\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%9C%80%E7%BB%88%E8%A7%86%E8%A7%92/","summary":"\u003cp\u003e年前最后几天，编制了一个合并报表，涉及东西很多，挺有感触的。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我理解，合并报表编制，主要遵循两点：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1，确认最终合并效果，然后倒轧抵消分录；2，杜绝模拟权益法还原。第一点的效率很大程度上取决于第二点，两者理解了，很多从业人员畏惧的权益变动表几分钟事情。\u003c/p\u003e","title":"合并报表最终视角"},] [{"content":"2010年第一年做审计的时候，项目经理说过一句话，一直印象颇深，“只有会编制合并报表，才能作为一个合格的项目经理”。这4年，真正意义上的编制合并报表，是在致同的一个ipo项目与一个上市公司年审项目，也就编制过2家。这2家其实还是很简单，基本都全资子公司，更没有传说中的交叉持股，也没有出售股权等复杂问题。我想整理一些个人的看法，希望能够帮助没有编制过的助理们更好理解如何编制合并报表，而不是简单的照搬公式，真正做到一通百通。当然，我会尽最大努力整理一系列常见的合并报表问题，案例目前打算来自于四大的一些资料翻译整理、计学撮要案例的引用整理、会计视野论坛的一些资料整理、平时帮人解决的一些案例等，这里就不标明来源了。\n在ifrs10下，编制合并的程序很简单：\nb86 consolidated financial statements:\n(a) combine like items of assets, liabilities, equity, income, expenses and\ncash flows of the parent with those of its subsidiaries.\n(b) offset (eliminate) the carrying amount of the parent’s investment in each\nsubsidiary and the parent’s portion of equity of each subsidiary (ifrs 3 explains how to account for any related goodwill).\n© eliminate in full intragroup assets and liabilities, equity, income, expenses and cash flows relating to transactions between entities of the group (profits or losses resulting from intragroup transactions that are recognised in assets, such as inventory and fixed assets, are eliminated in full). intragroup losses may indicate an impairment that requires recognition in the consolidated financial statements. ias 12income taxes applies to temporary differences that arise from the elimination of profits and losses resulting from intragroup transactions.\n翻译成中文就是：\n合并财务报表：\n（1）合并母公司与子公司的资产、负债、权益、收入、费用、现金流项目；\n（2）抵消（消除）母公司在每一子公司投资的账面金额，抵消（消除）母公司在每一子公\n司中的权益份额（《国际财务报告准则第3号》解释了如何对相关商誉进行会计处理）。\n（3）全部抵销与集团公司内部所有交易相关的资产、负债、权益、收入、费用和现金流（全\n部抵销因集团内部交易损益确认的资产，比如，存货或固定资产）。集团内部交易产生的损\n失可能表明，需要在合并财务报表中确认相应的减值。《国际会计准则第12号——所得税》\n适用于因抵销集团内部交易损益产生的暂时性差异。\n通俗点讲，就是三步：\n（1） 汇总子公司资产负债表，利润表，现金流量表；\n（2） 抵消权益类投资与子公司的权益性资本；\n（3） 抵消内部交易\n**第一步：**一般人肯定都会，就是直接汇总。当然这里涉及一个格式的问题，我个人倾向于放在一个表里面【即资产负债表，利润表，利润分配表放在一张表里面】，不要搞成资产负债表一个表，利润表一个表，利润分配表更是没有。 **第二步：**很多人就理解有问题了，甚至由此导致出“成本法”还是“模拟权益法”编制合并报表好。我是流连过很多事务所，也道听途中了好多方法，现在终于有一点自己想法了。先不讨论方法优劣，我是这样理解的： 首先明确一点，为什么要抵消权益类投资（以下简称“长期股权投资”）与子公司权益性资本（以下简称为“净资产”）？我是这样认为的，所谓编制合并报表啊，其实通俗点讲，就是把你赚了的钱纳入你的报表。假设全资，比如你投资100万，子公司收到100万，然后过1年子公司这100万变成120万了，说明你赚了20万了。会计上自然体现在净资产的增加，用会计逻辑就是【子公司的期末净资产120-子公司的期初净资产100】，这个20怎么体现呢。净资产无非“未分配利润”“盈余公积”“资本公积“”股本“等常见的科目构成。所以这个20的净资产增加就是体现为” “未分配利润”“盈余公积”“资本公积“的增加。“股本”，一般可以看成子公司初始收到的投资，即投资单位初始付出的代价。不考虑商誉的情况下，“长期股权投资”，可以物化成子公司“初始的净资产”×享有的份额。所以合并报表抵消权益性投资就2个关键点，为了体现赚多少钱，首先肯定要把你初始投的成本扣除，即抵消“长期股权投资”，子公司初始收到的对价【初始净资产】；然后再把赚了多少钱纳入。赚了多少钱的纳入由于会计分期间了，所以永远分2段，一部分是本期，即通过利润表纳入；一部分是上期，通过累计的合并分录纳入。\n还是举例说明吧。\n举例：\n甲公司2012年投资设立子公司乙公司，初始投资成本为100万，子公司实收资本为100万。2013年度乙公司实现利润20万；214年度乙公司可供出售金融资产导致的资本公积增加15万，净利润增加5万，确认应分配股利3万。2013年度与2014年度如何编制合并报表？\n2013年度：\n初始净资产=100；期末净资产=100+20=120；所以合并报表最终体现的净资产为120-100=20万，即体现20万的利润；\n模拟权益法：\n借：长期股权投资 20*100%=20\n贷：投资收益 20\n借：子公司净资产 120\n贷：长期股权投资 100+20=120\n这个时点利润表的净利润=母公司净利润+**子公司净利润20+**投资收益20 ， 所以虚增了投资收益20【即模拟的时候，享有的当期子公司净利润】，但净资产是没有虚增的【因为模拟的20万长期股权投资一借一贷，只是简单的汇总子公司净资产】，所以需要单纯抵消利润表项目，即 借：投资收益 20 贷：利润表项目-享有的当期子公司净利润【当期净利润-少数股东损益=年末未分配利润-年初未分配利润+利润分配（分红，提取盈余公积等）-少数股东损益】，就变成书上的抵消分录了 借：投资收益 少数股东损益 年初未分配利润 贷：年末未分配利润 利润分配-提取盈余公积 利润分配-对所有者的分配等。】\n即：借：投资收益 20，贷：年末未分配利润 20\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;这笔分录不会影响到净资产，相当于对未分配利润是没有影响的\n成本法编制：\n借：股本 100\n贷：长期股权投资 100\n2014年度：\n模拟权益法：\na：前期净资产的增加本年通过调整做进去【相当于设置了一个单独的会计在核算2013年度净资产的增加】，即：\n借：长期股权投资 20\n贷：年初未分配利润 20\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;一个单独的合并报表会计记录了2014年度以前享有的净资产增加\nb：确认2014年度当期的净资产增加【与上面原理类似】\n借：长期股权投资 17\n贷：资本公积 15\n贷：投资收益 5\n贷：投资收益 -3\n借：净资产 137\n贷：长期股权投资 120+17=137\n借：投资收益5\u0026mdash;\u0026mdash;\u0026mdash;-这里一定记住，这里是虚增了模拟子公司净利润虚增的投资收益数字，所以这里填的是5，不是2【在股权变动模拟权益法特别需要注意这点】\n贷：利润分配表项目 5\n一般人一到跨年，就糊涂了，其实我是这样理解的：\n因为虚增了本年的投资收益5，但没有虚增净资产，所以仅仅需要抵消利润表项目，因为利润表一增一减，没有变化的，即分录为“借：投资收益 5，贷：归属于母公司的净利润5”。但是啊，报表项目是没有净利润这一个单纯的报表项目的，只能间接还原，所以即归属于母公司的净利润=年末未分配利润-年初未分配利润+利润表分配等-少数股东损益，即“借：投资收益，贷：年末未分配利润-年初未分配利润+利润分配应付股利+利润分配提取盈余公积-少数股东损益】，把负数变成正数，即书上的“借：投资收益，借：少数股东损益，借：年初未分配利润 贷：年末未分配利润，对所有者的分配，提取盈余公积】。所以上述按照这个理解，即：借：投资收益5 ，贷：年末未分配利润22-年初未分配利润20+对所有者的分配3，即：借：投资收益 5 年初未分配利润 20 贷：年末未分配利润 22 贷：对所有者的分配 3”。\n抵消内部交易：\n借：应付股利 3，贷：应收股利3；\n成本法编制：\n借：股本 100\n贷：长期股权投资 100\n借：投资收益 3\n贷：利润分配-对所有者的分配 3\n抵消内部交易：\n借：应付股利 3，贷：应收股利3；\n其实，从上面可以发现，用成本法编制合并，感觉很简单，因为如我上面分析的，模拟权益法模拟后，会虚增投资收益，导致需要再次还原。成本法也是我一贯使用的方法，可以参考如下我理解：\n（1）抵消初始净资产：借：子公司购买日净资产\n​ 贷：长期股权投资\n​ 贷：少数股东权益\n​ 贷：商誉/营业外收入/年初未分配利润\n（2）确认前期的归属于少数股东的净资产增加：\n借：少数股东损益\u0026mdash;子公司净利润×少数股东持股比例\n借：年初未分配利润【注意：此处为期初子公司盈余公积转入的年初未分配利润+子公司年初未分配利润-子公司购买日的年初未分配利润】×少数股东持股比例\n贷：少数股东权益\n（3）抵消内部交易：借：投资收益\n​ 借：少数股东权益\n​ 贷：利润分配-对所有者的分配\n​\n其他：需要考虑逆流交易的抵消\n（4）抵消子公司盈余公积：\n借：盈余公积\n​ 贷：年初未分配利润\n​ 贷：利润分配-提取盈余公积\n大致明白了合并大致的框架，下面就综述各种类型的合并案例了。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E6%9D%83%E7%9B%8A%E6%8A%B5%E6%B6%88%E7%9A%84%E9%80%BB%E8%BE%91/","summary":"\u003cp\u003e2010年第一年做审计的时候，项目经理说过一句话，一直印象颇深，“只有会编制合并报表，才能作为一个合格的项目经理”。这4年，真正意义上的编制合并报表，是在致同的一个ipo项目与一个上市公司年审项目，也就编制过2家。这2家其实还是很简单，基本都全资子公司，更没有传说中的交叉持股，也没有出售股权等复杂问题。我想整理一些个人的看法，希望能够帮助没有编制过的助理们更好理解如何编制合并报表，而不是简单的照搬公式，真正做到一通百通。当然，我会尽最大努力整理一系列常见的合并报表问题，案例目前打算来自于四大的一些资料翻译整理、计学撮要案例的引用整理、会计视野论坛的一些资料整理、平时帮人解决的一些案例等，这里就不标明来源了。\u003c/p\u003e","title":"合并报表权益抵消的逻辑"},] [{"content":"目录 合并步骤： 一、合并报表原理 （一）从财务报表的生成说起 （二）合并抵消分录的真实过程 1、把上期的分录抄过来，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润 2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理 （三）“累计调整法”和“权益法”的比较 （四）“累计调整法”转换成“权益法” （五）能够实现自动合并的“成本法” （六）股东未完全出资 （七）分公司或没有出资的子公司 二、合并报表前期工作 （一）确定合并范围 （二）填写单体tb （三）把单体tb过到合并tb 三、做三家公司的案例，体验成本法 四、本期处置子公司 （一）一次处置 （二）成本法转权益法 （三）成本法转公允价值 （四）注销子公司、分公司 五、非同一控制下企业合并 （一）一次购买 （二）公允价值转成本法 （三）权益法转成本法 六、同一控制下企业合并 （一）母公司的分录 （二）最终控制方的合并方法 七、层层合并，存在孙公司的情况 （一）分层合并 （二）在最终合并层面一步到位？ 八、合并所有者权益变动表 九、购买少数股东股权 十、处置少数股权，但不丧失控制权 十一、少数股东增资导致稀释母公司股权 十二、母公司增资 十三、交叉持股 （一）母公司与子公司相互持股 （二）子公司相互持股 （三）母公司持股孙公司 十四、内部交易抵消 （一）内部商品交易 （二）内部交易形成固定资产 （三）内部往来 （四）如何识别内部交易\n合并步骤： 填写单体tb\n把单体tb过到合并tb\n做合并抵消分录\n做内部交易抵消分录\n合并所有者权益变动表\n一、合并报表原理 这一章，是合并报表的“内功心法”，要反复地看，把内功心法掌握了，以后遇到任何情况，都能根据此心法破解它，从而笑傲江湖。所以，大家一定要先掌握这章内容。\n（一）从财务报表的生成说起 合并报表，顾名思义，就是把合并范围内的子子孙孙公司的数据全部加起来，再把重复的部分抵消掉。\n“加起来”挺简单的，难的是抵消分录，合并报表的核心就在于抵消分录。\n抵消分录有两种，一种是内部交易抵消，另一种是权益抵消。其实这两种抵消的内在逻辑是一样的。然而，教科书上的抵消方法把同学们都带偏了，以至于很多同学都学不会。如今，我要做的就是，揭开合并报表的神秘面纱，让合并报表回到它最本质的逻辑，让每位同学都能轻松学会合并报表。\n要了解合并报表，我们就必须先了解企业的报表是怎么生成的。\n比如企业本期销售了100万商品，成本80万，不考虑税费的情况下，企业做账：\n借应收账款 100万，贷营业收入100万\n借营业成本 80万，贷存货 80万\n企业一年之中，会发生很多很多业务，把这些业务都按发生日期、凭证号、科目名称、借方发生额、贷方发生额的形式做到一张表纸中，那么这张表就是序时账，它记录了企业这一年之内每一笔业务。\n企业一年之中，会销售很多次，因此借方会有很多笔应收账款；企业也会收到应收款，因此贷方也会有很多笔应收账款。假设企业刚成立，期初数是0，我们把借方所有的发生额，和贷方所有的发生额汇总在一起，然后借贷相减，就得出期末余额。每一个科目的期初数、借方发生额、贷方发生额、期末余额，都以汇总数的形式体现在一张表上，这张表就叫科目余额表。\n最后，把科目余额表中的数，填写到财务报表中，就形成了最终的资产负债表、利润表。\n到了第二年，企业还是会发生很多业务，企业的财务系统会把各个科目的发生额汇总起来，就形成了借方发生额和贷方发生额，然后期初数来源于上期的期末数。这样一来，又得到了第二年的：期初数、借方发生额、贷方发生额、期末数，第二年的科目余额表又出来了，根据科目余额表，就能填写第二年的财务报表了。\n也就是说，只要企业把账做到财务系统里面去，到了第二年，这些账就会通过“期初数”影响第二年的数。也就是通过期初数累积下来。\n那么，问题来了，我们合并报表的抵消分录做到哪里？\n做到合并层面的调整抵消分录，也就是报表层面的调整，并没有做到账套里。\n我们把合并报表分为2个部分：企业财务系统生成的各个公司报表汇总数 加上 调整抵消分录 等于 最终的合并报表。\n第二年的时候，企业财务系统生成的各个公司报表汇总数 = 第一年余额 + 第二年发生额。我们从财务系统中导出来的期末数，就是第一年的余额加上第二年的发生额。\n那么，调整抵消分录也应该是同样的道理，第二年的调整抵消分录 = 第一年的抵消分录 + 第二年的变动额的调整抵消分录。由于抵消分录没有做到系统中，我们是在合并层面手动调整的，所以我们要先写一遍第一年的分录，再把第二年的变动额相关的抵消分录写上去。\n简单点说，就是企业的财务系统能把报表的期初数给结转下来；但是，报表层面的调整分录是手工做的，我们得手动把它结转到本期，否则本期的期初跟上期的期末就对不上。\n有同学可能会问，既然企业的财务系统能自动结转期初数，那我们是不是也能做个系统，自动结转合并层面的调整分录？这样岂不是能实现自动合并报表了？\n这个问题非常好！这个系统的名字叫做合并报表系统，目前好多公司在研发这个系统。据我所知，目前还没有一款准确的系统，我跟好几个开发合并报表系统的负责人沟通过，他们的系统，好多数都是倒挤的。因为合并报表的情况太多了，而且企业的股权结构也多种多样，很难实现自动合并。\n总的来说，只要我们能理解“为什么要手动结转合并层面的期初调整分录”，我们就理解了合并报表的本质。\n下面我们来举例说明。\n例1-1：2020年，母公司销售给子公司100万存货，成本80万。子公司购买后，也是做为存货入库，截止期末，仍未对第三方销售。\n这是内部交易，要抵消掉。因为站在集团的角度，母公司卖给子公司，就相当于把存货从左口袋放到右口袋，都在自家范围内，就不应该产生收入，也不会发生成本。所以，我们要把成本和收入全部抵消掉，在母公司的合并报表层面做抵消分录。抵消分录是：\n借：营业收入 100万\n贷：营业成本 80万 贷：存货 20万\n情况一： 假设第二年，没有发生内部交易，子公司上年内部交易形成的存货没有对第三方销售。那么，第二年的抵消分录是：\n借：年初未分配利润 100万\n贷：年初未分配利润 80万\n存货 20万\n把两个年初未分配利润并到一起就是：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：存货20万\n为什么是这笔分录呢？\n因为这是在合并层面做的分录，并没有做到企业的账套，也就是没有“过账”。所以，我们要在合并层面给它再做一次。第一年的损益类科目，如案例中的100万营业收入，和80万的营业成本，到了第二年，就要换成年初未分配利润，也就是手动帮它结转损益。\n情况二： 假设第二年，没有发生内部交易，子公司上年内部交易形成的存货全部销售给第三方了。那么，第二年的抵消分录是：\n①先把第一年的分录抄一遍，涉及到损益的，换成年初未分配利润\n借：年初未分配利润 20万\n贷：存货 20万\n②对本年的变动进行处理。\n因为存货对第三方销售了，我们要把存货结转到成本，分录是：\n借：存货 20万\n贷：营业成本 20万\n有同学可能不理解这笔分录。我们知道，子公司的账上，存货的账面是100万，卖给第三方的时候，结转了100万的成本。但是站在集团层面，它应该只结转80万的成本，所以我们在合并层面贷20万成本，100-20=80，那么合并层面就是结转80万成本了。\n把①和②两步合起来写，就是：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：营业成本 20万\n那些做得熟练的同学，就是直接这么写，对于初学者，建议一步步来。\n那么，到了第三年呢？\n咱们再假设第三年没有内部交易，那么，第三年的分录就是把第二年的分录抄过来，涉及到损益的，换成年初未分配利润，分录是：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：年初未分配利润 20万\n借贷方科目相同，金额一样，做不做这个分录都无所谓。也就是说，只要以后不再发生内部交易，就不用抵消了，这件事就算完成了。\n综上所述，我们可以得出一个结论：对于没有做到企业财务系统的分录（也就是报表层面的调整分录），第一步是把上年的分录抄一遍，涉及到损益（未分配利润）的，全部换成年初未分配利润；第二步，对本年变动的部分进行处理。\n还有一个问题，假设母子公司的内部交易发生了10年，是不是要把前面9年的分录全部拿到，再做第10年的变动？\n不是的，只要拿到第9年的分录就行，因为第9年的分录包含了前8年的分录和第9年的变动。\n所以说，我们只要拿到上年的抵消分录，把上年的抄一遍，涉及到损益的全部变成年初未分配利润，再做本年的变动。\n前提一：所有报表层面的调整抵消分录都遵从这个逻辑：第一步，把上年的分录抄一遍，涉及到未分配利润的，全部换成年初未分配利润；第二步，对本年变动的部分进行处理。\n前提二：母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消属于报表层面的调整。\n推论：母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消遵从这个逻辑。\n可能对于初学者来说，还不理解为什么母公司的长期股权投资要跟子公司的所有者权益抵消。我们可以举例子来说明。\n比如母公司出资100万成立一个子公司，100%控股，那么母公司账上是：\n借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100\n子公司账上的分录是：\n借：银行存款 100\n贷：实收资本 100\n我们合并报表的时候，把母公司和子公司的资产、负债、所有者权益都加起来，这时候就会发现，银行存款一借一贷抵消掉了，剩下长期股权投资 100万，和实收资本100万。\n把母公司和子公司看成一个整体，母公司给子公司投资100万，就相当于把100万从左口袋放到右口袋，根本就不存在长期股权投资，也不存在实收资本。\n所以，多出来的长期股权投资和实收资本，是虚的。既然是虚的，就要把它抵消掉。\n如果投资那天需要编制合并报表，那么抵消分录就是：\n借：实收资本 100\n贷：长期股权投资 100\n如果不抵消的话，子公司的100万拿去投资孙公司，孙公司还是拿这100万投资一个公司，这样下去，就会有很多子子孙孙公司，合并报表中的长期股权投资和实收资本的金额就会超级大，实际上只有100万，这就虚增了资产和所有者权益。\n所以，要抵消掉，才能反应真实的情况。\n接上面的例子，第一年母公司出资100万成立子公司，在这一年，子公司实现了10万利润。\n那么，抵消分录是：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n写完这笔分录，就完事儿了。有同学可能会问，母公司的长期股权投资不是要跟子公司的所有者权益抵消掉吗？为什么只抵消了100万的实收资本，那10万的未分配利润不抵消了？\n答案是：不抵消。人家子公司辛辛苦苦赚了10万块，我们却在合并层面抵消掉，那岂不是相当于没赚？肯定不合理。\n那么，有同学可能会问：教科书上的分录好像把子公司全部的所有者权益都抵消干净了，你这里却说不抵消未分配利润，到底要听谁的？谁对？\n我们待会儿再找教科书算账，先把正确的逻辑整理出来。\n我们前面讲到，母公司长期股权投资跟子公司所有者权益的抵消遵从报表层面的调整抵消分录逻辑：第一步，把上年的分录抄一遍，涉及到未分配利润的，全部换成年初未分配利润；第二步，对本年变动的部分进行处理。\n因为子公司是本年成立的，没有上年分录，那么，第一步就是抄一遍成立日的分录。如果子公司成立那天，要编合并报表的话，抵消分录就是，借实收资本 100万，贷长期股权投资 100万。所以，期末的时候我们就先抄一遍成立日的抵消分录：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n第二步，做本期变动的抵消分录。因为是100%控股，没有提取盈余公积，也没有分配股利，也就是本年没有任何变动，所以不用做第二步。\n也就是说，如果是100%控股的子公司，如果没有提取盈余公积，也没有分配股利的话，每年的分录都是：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n我们再假设第一年提取了1万盈余公积，分配了5万股利。那么，第一年的分录是：\n①抄一遍成立日的抵消分录，涉及未分配利润的全部变成年初未分配利润：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n②做本期的变动。\n子公司提取了1万盈余公积。因为合并报表层面，只能反应母公司的盈余公积（同一控制下企业合并除外），所以要把子公司提取盈余公积的分录冲掉：\n借：盈余公积 1万\n贷：提取法定盈余公积 1万\n“提取法定盈余公积”是未分配利润下的二级科目，即“未分配利润——提取法定盈余公积”。\n子公司分配5万股利。母公司会确认投资收益，子公司会减少未分配利润，相当于把股利从左口袋放到右口袋，跟内部交易的原理类似，所以要抵消掉：\n借：投资收益 5万\n贷：应付普通股股利 5万\n“应付普通股股利”是未分配利润下的二级科目，即“未分配利润——应付普通股股利”。它不是资产负债表的“应付股利”哦，这个要分清楚。\n假设第二年，子公司实现了20万净利润，提取2万盈余公积，分配10万股利。那么，第二年的分录是：\n①把上年的分录抄一遍，涉及未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n借：盈余公积 1万\n贷：年初未分配利润 1万\n借：年初未分配利润 5万\n贷：年初未分配利润 5万\n因为上年的“提取法定盈余公积、应付普通股股利”这两个是未分配利润的二级科目，到了今年，就要变成年初未分配利润。投资收益也要变成年初未分配利润。\n②做本年的变动\n借：盈余公积 2万\n贷：提取法定盈余公积 2万\n借：投资收益 10万\n贷：应付普通股股利 10万\n到了第三年，也是一样的道理，先把第二年的分录抄一遍，涉及到未分配利润的，全部换成年初未分配利润，再做第三年的变动。\n就这样，一年年滚动下来，我们给它取了个名字，叫“累计调整法”。\n有同学可能会问，这么个搞法，10年之后，分录岂不是很长？\n其实，我们可以把相同的分录合并在一起的。比如第二年的分录，我们把相同的科目合并在一起，就成了：\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 100万\n借：盈余公积 3万\n贷：年初未分配利润 1万\n提取法定盈余公积 2万\n借：投资收益 10万\n贷：应付普通股股利 10万\n把相同的分录合起来之后，就没那么长了，就算是100年的数据，也就这几行而已。\n以上是100%持股的情况，非100%持股又是怎样呢？\n假设母公司出资90万，少数股东出资10万，成立一家公司，截止年末，这家公司实现净利润20万。提取2万盈余公积，分配5万股利。\n那么， ①期初（成立日）的抵消分录\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 90万\n少数股东权益 10万\n②切本期实现的净利润\n借：少数股东损益 2万\n贷：少数股东权益 2万\n③冲掉本期提取的盈余公积\n借：盈余公积 2万\n贷：提取盈余公积 2万\n④冲掉本期分配的股利\n借：投资收益 4.5万\n少数股东权益 0.5万\n贷：应付普通股股利 5万\n这个分录，其实跟100%持股差不多，就是多了第②步“切子公司的净利润”，第④步冲分配股利的时候，把少数股东权益冲了一部分。\n第②步为什么要切净利润？因为子公司实现了净利润，这部分净利润肯定是要在合并报表上体现的。前面讲过，子公司辛辛苦苦赚的净利润，在合并层面抵消掉是不合理的，“权益法”把未分配利润抵消掉，其实是个假象。既然子公司实现的净利润没有被抵消，并且存在少数股东，那就把它给切了，一部分归属于少数股东，一部分归属于母公司。所以，分录是借少数股东损益，贷少数股东权益。\n第④步的分录为什么是这样子？因为在集团内，子公司分给母公司的股利，就是在集团内倒腾，左口袋进右口袋，类似于内部交易一样，要抵消掉，要不然就虚增投资收益和分红了。所以，要把子公司的“应付普通股股利”和母公司的“投资收益”抵消掉。因为有少数股东的存在，“应付普通股股利”比“投资收益”多一点，也就是多了分配给少数股东的部分，既然是分给少数股东的，少数股东拿到钱了，少数股东享有的净资产份额就应该减少，把少数股东权益放在借方，恰好是减少少数股东享有的净资产份额。\n我们还可以从另一个方面理解。绝大多数情况下（除了股东未完全出资的情况），少数股东权益 = 子公司净资产×少数股东持股比例。子公司分红之后，子公司的净资产就减少了，相应的少数股东权益也应该减少，少数股东权益的借方表示减少。所以，分红的时候少数股东权益在借方。\n（二）合并抵消分录的真实过程 通过第一节，得出结论，合并抵消分录一共有2步：\n1、把上期的抵消分录抄一遍，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润。\n2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理。\n怎么判断哪些科目影响未分配利润？\n如果大家不知道这个科目是否影响未分配利润，可以把这个科目填在试算平衡表的调整分录中，随便填一个数，看看最终的未分配利润是否因为我们填了这个科目而改变。\n常见的影响未分配利润的科目有：利润表所有的科目（包括少数股东损益）、提取法定盈余公积、应付普通股股利。\n下面我们详细讲解实务中如何操作。\n1、把上期的分录抄过来，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润 通常情况下，我们可以从财务经理或前任审计师处拿到上期抵消分录。如果你是企业的财务经理，你们的合并报表是审计经理做的，在出审计报告之前，一定要叫他给合并过程表，确认每一笔抵消分录是否正确。否则，以后就麻烦了。\n少数情况，企业的前任财务经理离职了，合并底稿也不知道放哪儿去了，没有上期的抵消分录。这种情况，正确的做法是追溯。看看这家公司是自己设立的，还是买来的，如果是买来的，是同一控制下企业合并，还是非同一控制下企业合并，拿到当时的股权转让协议、评估报告，就能把购买日的分录给做出来。知道购买日的分录，就好办了，根据累计调整法的逻辑，购买日之后，要是增加利润，就切了，提取盈余公积就冲了。购买日的所有者权益，和期末的所有者权益之差，要么切了，要么冲了，很容易就能推出本期期末的正确分录。\n如果公司是设立的，就比较好推测它的分录了。设立日的分录肯定是：\n借：实收资本\n贷：长期股权投资（母公司出资金额）\n少数股东权益（少数股东出资金额）\n如果是从外面买来的，就要判断它是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并。\n同一控制下企业合并则要合并日子公司的报表，根据这个报表就能推导出正确的分录。\n非同一控制下企业合并，要拿到购买日子公司的报表，还要拿到评估报告，然后确认评估增值、商誉，最后推导出购买日的抵消分录。\n只要知道了购买日（成立日、合并日）的抵消分录，我们就能推导出期末的抵消分录。\n所以说，我们在工作中，遇到了一个不靠谱的前任，没把上期分录给留下来，我们也能靠自己把正确的分录给整出来。\n既然购买日（成立日、合并日）的抵消分录这么重要，企业就应该设立一个“合并报表备查簿”，用来记录每一个子公司购买日的分录、股权变更日的分录。万一某天，期初分录不见了，我们把这个备查簿翻出来，就能把正确的分录给推导出来。\n一定要设置这样的备查簿。备查簿要设置电子版的和纸质版的，电子版的就是在excel上面记录，由财务经理保管，财务经理离职后就传给下一任财务经理。纸质版，就是买个本子，把分录手写下来，放在财务室，以防电子版的因为电脑坏了就不见了。有了电子版和纸质版的备查账簿，就再也不怕合并抵消分录变成“糊涂账”了。\n2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理 所有者权益包括：实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、其他综合收益、专项储备、一般风险准备、未分配利润。\n原则上，子公司所有者权益有变化，在合并层面都要对它进行处理。有变化的意思是，本期余额减上期余额不等于零。\n（1）实收资本\n实收资本的增加或减少，主要是增资或减资，这些做为单独的章节，在第八章以后讲。\n（2）资本公积\n资本公积的增减有两种，如果是资本溢价，即出资引起的，那它就跟实收资本一起处理。\n如果是其他资本公积的增加或减少，那就切了。比如子公司的股份支付、股改的时候评估增值计入资本公积等，这些事项的增加或减少，都是切了，分录：\n借：资本公积（增加的金额×少数股东持股比例）\n贷：少数股东权益\n如果是减少，则做相反分录。\n（3）库存股\n切了，如果是增加库存股，分录是：\n借：少数股东权益\n贷：库存股\n如果是减少，则做相反分录\n（4）盈余公积\n冲掉，分录是：\n借：盈余公积\n贷：提取法定盈余公积\n（5）其他综合收益\n切了，分录是：\n借：其他综合收益\n贷：少数股东权益\n（6）专项储备\n切了，分录是：\n借：专项储备\n贷：少数股东权益\n这个科目主要是高危行业的安全生产费的计提，不常见。\n（7）一般风险准备\n冲掉，分录是：\n借：一般风险准备\n贷：提取一般风险准备\n它跟提取盈余公积的原理是一样的。\n这个科目主要是从事证券业务的金融企业计提的，万一出事的时候，有点钱赔。比如会计师事务所、律师事务所。\n（8）未分配利润\n未分配利润的变动有以下几种情况，\n①本期实现的净利润\n切了，分录是：\n借：少数股东损益\n贷：少数股东权益\n有同学可能会问，你只切给少数股东，那母公司的呢？是不是要做一笔分录来切给母公司？\n合并报表的过程是先汇总，再抵消。在做抵消之前，我们已经把子公司的利润表全部并进来了，如果我们不做抵消分录，就默认为100%归属于母公司。我们从试算平衡表的公式可以看出：\n归属于母公司净利润 = 净利润 – 少数股东损益\n因为净利润是不变的，我们确认了一笔少数股东损益，归属于母公司的净利润就变少了。所以，存在少数股东的时候，我们只要做一笔借少数股东损益，贷少数股东权益，就能把净利润切一块给少数股东，剩下的就是母公司的。\n②提取法定盈余公积\n冲掉，在盈余公积那里已经冲掉了。\n③提取一般风险准备\n冲掉，在一般风险准备那里已经冲掉了。\n④分配股利\n冲掉，分录如下：\n借：投资收益 少数股东权益 贷：应付普通股股利\n⑤未分配利润转增股本\n按理说，未分配利润转增股本，也是像提取盈余公积那样，属于公司内部所有者权益重分类，冲掉就完事儿了。但是，《监管规则适用指引——会计类第1号》冒出了个新玩意儿，我们看原文：\n1-4 子公司以未分配利润转增资本时，母公司的会计处理\n在不存在等值的现金选择权的情况下，子公司以未分配利润转增资本，与资本公积转增资本的实质一致，仅为子公司自身权益结构的重分类，母公司不应在个别财务报表中确认相关的投资收益。\n监管实践发现，部分公司对于子公司以未分配利润转增资本且提供现金选择权情况下，母公司如何进行会计处理存在分歧。现就该事项的意见如下：\n若子公司在未分配利润转增资本时，向包括母公司在内的所有股东提供了等值的现金选择权，该交易实质上相当于子公司已经向投资方宣告分配了现金股利。在这种情况下，母公司在个别财务报表中应当调整其对子公司长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。若母公司并未行使现金选择权，则可以将该交易理解为，子公司先向母公司分配现金股利，然后母公司立刻将收取的现金股利对子公司进行增资。\n它的意思是，在转增资本时，同时提供现金选择权的，也即是你想要钱就给你钱，如果不要钱，就给你增加股份。这种情况，要视同子公司先给钱母公司（即分红），母公司再把钱投进去。\n如果没有现金选择权，就参照提取盈余公积的处理方法。\n假设子公司10万未分配利润转做资本\n情况1，无现金选择权的处理\n没有现金选择权，母公司单体报表不做会计处理，子公司的会计处理是，\n借：转作股本的普通股股利 10万\n贷：实收资本（或股本） 10万\n“转作股本的普通股股利”这个科目跟“提取法定盈余公积”一样，都是未分配利润下的二级科目）。\n既然是所有者权益内部的重分类，在合并层面直接冲掉就是了，也就是做相反分录：\n借：实收资本（或股本） 10万\n贷：转作股本的普通股股利 10万\n情况2，有现金选择权的处理\n有现金选择权，视同先分配股利，再投资，那么，母公司账上的分录是：\n分红时，\n借：银行存款 10万\n贷：投资收益 10万\n投资时，\n借：长期股权投资 10万\n贷：银行存款 10万\n两笔分录合起来：\n借：长期股权投资 10万\n贷：投资收益 10万\n子公司账上的分录是：\n借：转作股本的普通股股利 10万\n贷：实收资本（或股本） 10万\n那么，合并报表层面的抵消分录是：\n借：投资收益 10万\n贷：转作股本的普通股股利 10万\n借：实收资本（或股本） 10万\n贷：长期股权投资 10万\n也就相当于把母子公司的分录全部冲掉。\n总结一下，合并报表的步骤：\n第一步，把上期的分录抄一遍，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n第二步，子公司的所有者权益科目，本期与上期有变动的，谁变动了就处理谁。\n对于本期变动的科目，要么“切”，要么“冲”。\n比如，净利润、其他资本公积的变动、其他综合收益的变动、库存股变动、专项储备变动，这些都是要“切”掉的，也就是切一部分给少数股东。如果是100%持股，就不用“切”了，所以说，100%持股的子公司的合并抵消分录特别好做。\n比如提取盈余公积、提取一般风险准备、分配股利，这些就是要冲掉。冲掉的时候，要区分跟谁冲。\n比如提取盈余公积、提取一般风险准备，这两个是子公司内部所有者权益的重分类，就是跟自己冲，提取的时候分录是什么，合并层面就做它的相反分录就行。\n比如分配股利，就是跟别人冲，这个别人，指的是母公司和少数股东。母公司账上确认了投资收益，所以要跟投资收益冲掉，分给少数股东的部分，就冲少数股东权益。\n只要记住6个字就行：要么切，要么冲。\n实务中，只有3种情况是常见的，一是实现净利润，二是提取盈余公积，三是分配股利。\n讲到这里，咱们的累计调整法就讲完了，接下来咱们对比一下累计调整法跟教科书上的“权益法”，看看哪种方法更合理。\n（三）“累计调整法”和“权益法”的比较 教科书上的做法是，先由成本法转换成权益法，再抵消。\n还是接上面的例子，母公司投资100万成立子公司，子公司第一年实现10万净利润。提取1万盈余公积，分配5万股利。\n①成本法转权益法\n借：长期股权投资 10万\n贷：投资收益 10万\n借：投资收益 5万\n贷：长期股权投资 5万\n②权益抵消\n借：实收资本 100万\n盈余公积 1万\n未分配利润 4万\n贷：长期股权投资 105万\n子公司期末未分配利润=10万净利润 – 1万提取盈余公积 – 5万股利 = 4万。\n长期股权投资= 100万成本 + 第①步借方10万 - 第①步贷方5万 = 105万。\n③投资收益和利润分配的抵消\n借：投资收益 10万\n贷：提取盈余公积 1万\n应付普通股股利 5万\n未分配利润 4万\n我们可以看到，第①步和第②步的长投，借方跟贷方的抵消掉之后，就还剩贷方100万长投。\n第①步的贷方投资收益10万，和第③步借方的投资收益10万抵消掉，还剩分配股利的借方5万。\n第②步借方的未分配利润4万，和第③步的未分配利润能完全抵消。\n把这些都抵消之后，分录就变成了：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n借：盈余公积 1万\n贷：提取法定盈余公积 1万\n借：投资收益 5万\n贷：应付普通股股利 5万\n跟我们前面的分录一模一样！\n然后接着第二年，子公司实现净利润20万，提取2万盈余公积，分配10万股利。\n教科书的做法：\n①成本法转权益法\n借：长期股权投资 25万\n贷：年初未分配利润 5万\n投资收益 20万\n借：投资收益 10万\n贷：长期股权投资 10万\n②权益抵消\n借：实收资本 100万\n盈余公积 3万\n未分配利润 12万（4 + 20 – 2 -10）\n贷：长期股权投资 115万\n③投资收益和利润分配的抵消\n借：投资收益 20万\n年初未分配利润 4万\n贷：提取盈余公积 2万\n应付普通股股利 10万\n未分配利润 12万\n同样的，我们把重复的分录去掉之后，得：\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 100万\n借：盈余公积 3万\n贷：年初未分配利润 2万\n提取法定盈余公积 1万\n借：投资收益 10万\n贷：应付普通股股利 10万\n跟“累计调整法”的结果是一模一样的！\n我们暂且把教科书的方法称为“权益法”。\n既然“累计调整法”跟“权益法”的结果是一样的，都是对的，用哪种方法好呢？\n累计调整法的优点：\n1、逻辑清晰，容易掌握，零基础也能学会。\n累计调整法的逻辑来源于报表层面没有过账，需要把期初分录手动结转到本期，然后再做本期变动的处理，容易理解。\n2、即使前任会计师的调整分录千奇百怪，我们也能写出本期正确的分录。\n我们讲到，在做合并报表的时候，为了和期初数衔接，我们必须要拿到期初的抵消分录。\n如果前任会计师的抵消分录千奇百怪，不知道它是什么意思。那也没关系，我们可以不用管它前期的分录怎么样，无论它是用累计调整法、权益法，还是其他千奇百怪的方法，都无所谓，我们只要把它抄过来，影响未分配利润的全部换成年初未分配利润，然后再做本期变动就行。\n所以说，累计调整法在报表的衔接方面，肯定是万能的。\n如果我们觉得上期的抵消分录有问题，我们是可以通过累计调整法的思想去验证它的。方法是，我们追溯这家公司是怎么取得的，是设立的，还是买来的，然后再根据当时的股权协议，推导出取得日的分录，然后根据取得日的分录与本期期末数据的差异，推导出上期的正确分录，然后跟前任会计师的分录比较，就能验证前任会计师的分录是否正确。\n所以，累计调整法不但能“无缝衔接”前期的分录，还能检验前期调整分录是否准确。\n实务中，我见过很多千奇百怪的抵消分录。比如，有人把权益法的第①步和第③步合并起来，第②步不变。其实它的结果是对的，只是变了个形，如果只学过权益法，就会觉得它很奇怪，也不懂怎么变回来，就束手无策了。如果我们学过累计调整法，就能从容应对，就好比猴子的火眼金睛，无论它变成什么妖怪模样，咱们都能看清它的本质。\n权益法的缺点：\n1、权益法没有逻辑，主要体现在：\n（1）权益法的第①步为什么要转换成权益法？\n直接在成本法的基础上就能抵消，转换成权益法就是多此一举。而且，转换成权益法也没有任何逻辑，这笔分录是凑出来的。\n（2）权益法的第②步，很容易让人误以为子公司的所有者权益都被抵消了。\n从第②步来看，好像是子公司的所有者权益都被抵消掉了，其实那只是假象。只有购买日子公司的所有者权益抵消，购买日后的，要么“切”，要么“冲”，并不是把所有的都抵消掉。所以，权益法很容易误导人。\n（3）权益法的第③步，没人能解释它的原因。\n借：投资收益\n少数股东损益\n年初未分配利润\n贷：提取盈余公积\n应付普通股股利\n未分配利润-年末 这是权益法中的标准分录，但是没人能解释它的分录为什么这样做。教科书上的解释是，母公司的投资收益跟子公司的利润分配抵消。我们暂且相信它的解释，可是，为什么要把少数股东损益、年初未分配利润、年末未分配利润给扯进来呢？因为投资收益跟子公司的利润分配对不上，要扯进来才能借贷相等。但是，一单把这几个玩意儿扯进来了，“母公司的投资收益跟子公司的利润分配抵消”就不单纯了。所以说，这笔分录还是“凑”出来的，还是没有逻辑。\n2、如果前任会计师不是用权益法抵消的，我们不会累计调整法就很难在本期继续用权益法抵消。\n如果我们掌握了累计调整法，就能把前任会计师的各种奇怪分录变成权益法，然后本期再用权益法做。至于如何把累计调整法变成权益法，下一节会讲到。\n综上所述：权益法的分录是凑出来的，没有逻辑。如果我们一直研究这个没有逻辑的分录，只能越陷越深，无法自拔。这也是很多同学觉得合并报表难学的原因。\n还有一点，我们后面讲到的本期处置子公司、购买少数股东股权、交叉持股等，如果用权益法处理的话，那就更加难以理解了，分录会非常诡异，只有那些特别牛逼的高级项目经理，才能按照权益法的形式把分录给“凑”出来。所以，会用权益法做复杂股权合并的，在事务所里面肯定是大神级别的存在。\n既然它是没有逻辑的分录，到底是谁发明的？他的目的何在？\n是谁发明的，无从可考，我问过一些境外的朋友，他们的教科书也是按权益法讲。四大是国际性的会所，他们也是用权益法。整个世界都被权益法误导了，我们并不孤单。\n那么，他的目的何在呢？我觉得他们是为了“装13”，把合并报表弄得云里雾里，让那些不懂的人显得特别厉害。\n那么，我们现在要做的，就是把合并报表从神坛拉下来，让每一个同学，即使是没有基础的同学，也能学会合并报表。\n（四）“累计调整法”转换成“权益法” 累计调整法比权益法更有逻辑，更容易理解，如果我们能选择，当然是首选累计调整法。\n有些事务所要求必须用权益法，胳膊拧不过大腿，那我们就只能用权益法。\n我们前面讲到，无论是权益法还是累计调整法，把相同的分录合并在一起，最终的结果是一样的。举个简单的例子，累计调整法的表达方式是1+1=2，权益法的表达方式是 1+2-2+1=2，结果都是一样的，只是表达方式不一样。\n既然它们最终结果是一样的，我们就能从累计调整法转换成权益法，也就是相当于把1+1=2 变成 1+2-2+1=2\n那么，怎么变呢？\n首先我们得知道权益法的表达方式：\n（1）成本法转权益法\n借：长期股权投资 ①\n贷：投资收益 ②\n年初未分配利润 ③\n借：投资收益 ④\n贷：长期股权投资 ⑤\n（2）长投跟所有者权益抵消\n借：实收资本 ⑥\n资本公积 ⑦\n盈余公积 ⑧\n未分配利润 ⑨\n贷：长期股权投资 ⑩\n少数股东权益 ⑪\n（3）投资收益和利润分配的抵消\n借：投资收益 ⑫\n少数股东损益 ⑬\n年初未分配利润 ⑭\n贷：提取盈余公积 ⑮\n应付普通股股利 ⑯\n未分配利润 ⑰\n这是标准的权益法分录，一共有17个科目，当然有些是重复的。我们下面来看这17个科目是如何取数的。\n① =②+③，所以我们只要确定②和③就行。\n②：等于子公司的净利润×母公司持股比例\n③：这个数需要从上期分录找，只要确定了它，分录就平了，这个留到最后确定。\n④：这个数等于子公司本期宣告分配的股利×母公司持股比例\n⑤：等于④\n⑥：等于子公司账上数\n⑦：等于子公司账上数\n⑧：等于子公司账上数\n⑨：等于子公司账上数\n⑩：等于 母公司账上对该子公司的长投+ ① - ⑤\n⑪：等于子公司净资产×少数股东持股比例\n⑫：等于②\n⑬：等于子公司的净利润×少数股东持股比例\n⑭：等于子公司本期试算平衡表中的年初未分配利润，也就是子公司上期试算平衡表中的年末未分配利润\n⑮：等于子公司本期试算平衡表中的“提取法定盈余公积”。\n⑯：等于子公司本期试算平衡表中的“应付普通股股利”。\n⑰：等于子公司账上数。\n这17个数，只要把③算出来，其他的就都出来了。\n那么，这个③要如何取数呢？得从上期分录中取数，如果没有上期分录，那就比较麻烦。所以，无论是累计调整法还是权益法，都得拿到上期分录的。\n我们假设上期分录是用权益法做的，假设上期的第（1）步分录如下：\n借：长期股权投资 20万\n贷：投资收益 15万\n年初未分配利润 5万\n借：投资收益 10万\n贷：长期股权投资 10万\n那么，本期的③= 15 + 5 -10 =10万\n也就是说，它等于上期权益法第（1）步中，所有影响损益类项目之和。其实就是把上期的步骤滚调下来，然后涉及未分配利润的，全部变成年初未分配利润。\n假设前任会计师不是用权益法做，那么，这个③又怎么计算呢？\n这就要用到累计调整法的逻辑了，我们知道，合并抵消分录的逻辑是滚调，也就是我们要把上期的抵消分录给手动结转下来，影响未分配利润的科目要全部变成年初未分配利润，然后再做本期变动的处理。\n本期变动的处理是不会涉及年初未分配利润科目的，也就是说，无论我们是“切”还是“冲”，都不会出现年初未分配利润。所以说，本期抵消分录中的年初未分配利润，是从“抄”上期分录中抄过来的。既然如此，就说明，只要上期分录确定了，本期分录中的“年初未分配利润”也确定了。\n所以，我们可以根据上期分录计算出本期分录的年初未分配利润。\n“把上期分录抄过来，影响未分配利润的全部换成年初未分配利润”这句话表明，本期的年初未分配利润，就是上期抵消分录中“影响未分配利润”的项目之和。\n举个例子，假设上期是按照累计调整法抵消的，分录是：\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 90万\n少数股东权益 10万\n借：盈余公积 10万\n贷：提取法定盈余公积 5万\n年初未分配利润 5万\n借：投资收益 9万\n少数股东权益 1万\n贷：应付普通股股利 10万\n那么，本期抵消分录中的贷方的年初未分配利润一定是：5+5-9+10=11万。也就是影响未分配利润科目的贷方减去借方。\n既然本期调整分录中的年初未分配利润知道了，是贷方的11万，本期用权益法做抵消，权益法中，年初未分配利润有2处，分别是③和⑭，因此③ - ⑭=11万，⑭是可以从子公司的试算平衡表找到的，我们假设它是5万。那么③=11+5=16万。\n这，就是累计调整法转换成权益法的整个过程，只要把③计算出来，其他的就都出来了。\n有很多同学问我，③和⑭，都是年初未分配利润，它们有什么关系？其实它们之间没有必然联系。⑭是子公司账上数，③是成本法转权益法的过程中，累计滚调下来的。它们有相等的时候吗？有。比如，母公司出资设立的100%控股的子公司，如果我们用权益法做抵消，那么③和⑭就是相等的。除了这种情况之外，它们都不相等。而实际工作中，母公司出资设立的100%控股的子公司还是比较多的，所以大家可能觉得它们之间有什么关系，其实没有关系。\n还有一点，我们前面讲到，权益法的调整分录是“凑”出来的，也就是说③和⑭也是凑出来的，既然是凑出来的，研究它们之间的关系就没有意义了。\n那研究什么才有意义呢？像我前面说的，研究本期分录的年初未分配利润和上期分录“影响未分配利润的项目之和”才有意义。\n我们知道，根据累计调整法的逻辑，本期分录的年初未分配利润 = 上期分录“影响未分配利润的项目之和”。\n这种关系才是值得研究的，因为它是有逻辑支撑的。\n所以，要看一个抵消分录对不对，首先就要验证这个公式（本期分录的年初未分配利润 = **上期分录“影响未分配利润的项目之和”）**是否成立。\n最重要的是，无论是权益法还是累计调整法，它们每个项目都是相等的。比如权益法分录中的长期股权投资，等于累计调整法中的长期股权投资；权益法分录中的年初未分配利润，等于累计调整法中的年初未分配利润……所有的都相等。正因为这样，我们才能把累计调整法变成权益法。同样，权益法也能变成累计调整法。就像孙猴子，无论怎么变，本质还是只猴子。\n掌握了累计调整法和权益法，大家在工作中，能用累计调整法就尽量用累计调整法，因为它操作简单。\n下一节，我们再介绍另一种方法，成本法。\n（五）能够实现自动合并的“成本法” 成本法的表达方式一般是：\n借：实收资本 （1）\n资本公积 （2）\n盈余公积 （3）\n其他综合收益 （4）\n商誉 （5）\n投资收益 （6）\n少数股东损益 （7）\n贷：长期股权投资 （8）\n少数股东权益 （9）\n提取法定盈余公积 （10）\n应付普通股股利 （11）\n年初未分配利润 （12）\n贷：其他综合收益 （13）\n资本公积 （14）\n14个科目的来源：\n（1）实收资本：直接来源于子公司账上。\n（2）资本公积：直接来源于子公司账上。\n（3）盈余公积：直接来源于子公司账上。\n（4）其他综合收益：直接来源于子公司账上。\n（5）商誉：来源于上期的抵消分录，可追溯到购买日。\n（6）投资收益：等于本期子公司分配的股利×母公司持股比例\n（7）少数股东损益：等于本期子公司实现的净利润×少数股东持股比例\n（8）长期股权投资：母公司账上对该子公司的数，也就是最初始形成的数，如果不是母公司增资或者出售少数股权，这个数永远不变。\n（9）少数股东权益：等于子公司账面所有者权益合计×以少数股东持股比例。\n（10）提取法定盈余公积：这是未分配利润的二级科目，等于本期子公司提取的盈余公积。\n（11）应付普通股股利：这也是未分配利润的二级科目，等于子公司本期分配的利润。\n（13）其他综合收益：这个比较特殊，等于其他综合收益的（期末数-购买日数）×母公司持股比例。也就是购买子公司之后增加的其他综合收益×母公司持股比例\n（14）资本公积：这个资本公积是指除了股东投入的资本溢价产生的资本公积，比如子公司资产评估增值、股份支付等产生的资本公积，这些情况都比较少见。它的计算方法跟其他综合收益一样，也是等于（期末数-购买日数）×母公司持股比例。\n（12）年初未分配利润：倒挤数。\n以上数据，除了未分配利润之外，其他数都是有出处的。\n为什么要写成这样呢？因为简洁，它相当于把累计调整法或权益法中，相同的分录都合并在一起。因为每个数都有出处，我们可以把它们设置成公式，只要把第一期的合并做好了，以后刷新一下链接，下一期的合并分录就出来了。\n累计调整法不适合自动合并，因为它要把上期的分录抄一遍，影响未分配利润的要换成年初未分配利润，这一步是无法在excel中用公式完成的。\n权益法中的分录太多，也不好。所以，我们就采用最简洁的“成本法”。\n成本法中，年初未分配利润是倒挤的，肯定不靠谱，烦是倒挤的，都不靠谱。为了让它靠谱，我们就必须验证它。\n怎么验证？\n我们在上一节讲到，上期的调整分录能确定本期调整分录中的“年初未分配利润”。也就是这个公式：\n本期分录的年初未分配利润 = 上期分录“影响未分配利润的项目之和”\n因为我们倒挤的时候，把年初未分配利润放在贷方，所以在计算**上期分录“影响未分配利润的项目之和”**的时候，贷方用“+”号，借方用“减”号，影响未分配利润的科目都要计算进来，就能得出本期分录中年初未分配利润应有的数字，这个数字减去我们倒挤出来的数字，如果它等于零，就说明倒挤数是正确的，我们所做的分录也就是正确的。如果不等于零，就检查一下哪里出错了。\n如果实在检查不出来哪里出错，我们就用“累计调整法”做一遍，然后把相同的分录并在一起，再跟现在的分录比较，看看差异在哪里，哪里就是错的。因为用累计调整法做出来的分录肯定是对的。\n实务中，我比较喜欢用成本法，因为它分录简洁，而且能设置成公式。所以，我在后面的课程中，主要是用成本法做。\n（六）股东未完全出资 实务中，还是会存在股东未完全出资的情况。这种情况，用累计调整法的逻辑去做就比较好。\n比如，母公司认缴90万，持股比例占90%，少数股东认缴10万，持股比例10%，母公司已经出资了，少数股东还没出资，本期实现净利润10万，抵消分录是：\n借：实收资本 90万\n贷：长期股权投资 90万\n借：少数股东损益 1万\n贷：少数股东权益 1万\n再比如，母公司认缴90万，持股比例占90%，少数股东认缴10万，持股比例10%，少数股东已经出资10万，母公司没出资，本期实现净利润10万，抵消分录是：\n借：实收资本 10万\n贷：少数股东权益 10万\n借：少数股东损益 1万\n贷：少数股东权益 1万\n也就是说，对于出资部分，谁出资的就抵消谁，对于实现的净利润这部分，就按照认缴比例“切”掉。\n有同学说，公司法规定，分红比例，股东之间有约定的，按约定比例分红，没有约定的，按实缴资本分红。那么，假设股东之间没有按照认缴比例分红，那就是按照实缴比例，我们按认缴比例确认少数股东损益，是否正确？\n其实，按照认缴比例是比较合理的，因为实务中情况比较复杂，小股东没有实际出资，但他是公司中重要的一员，比如技术入股之类的，他还是有权参与分红的。\n（七）分公司或没有出资的子公司 那些分公司，往往没有实收资本，既然是分公司，就当然是100%控制啦。这些连实收资本都没有，直接抵消内部往来和内部交易就行。\n没有出资的子公司，如果是100%持股，也是一样，抵消内部往来就行。\n对于非100%持股的子公司，那就抵消内部往来，然后把净利润给“切”了就行。\n到这里，合并报表的原理就讲完啦，这一节原理课，建议大家学习三遍以上，直到掌握为止。掌握了“累计调整法”的原理，后面所有的课程都能迎刃而解，它就是合并报表的万能钥匙。\n二、合并报表前期工作 （一）确定合并范围 咱们要做合并，首先得了解清楚哪些企业应该合并进来。\n一般来说，要合并进来的主体，包括分公司、子公司。\n子公司，指的是母公司能够对它进行控制的公司。控制，意思是能控制子公司的董事会，能够决定子公司的经营决策。对于控制的定义，以及控制时点，注会教材有比较详细的讲解，咱们就不在这里赘述了。\n一般情况下，持股比例超过50%才能控制，才能纳入合并报表。当然也有例外，比如那些股权特别分散的上市公司，比如万科，它的股权非常分散，它的第一大股东深圳地铁的持股比例也就27.91%，即使后面的几大股东联合起来也不够它大，所以它能控制。\n我们可以通过公司的股权结构图，判断出哪些公司需要合并进来。如果我们是做审计的，拿到公司的股权结构图之后，也要到“天眼查”或者“企查查”上面查一下它们的股权结构，看看是否一致。\n确定好合并范围之后，我们要做一张类似下面的表格：\n公司名称 公司级别 上级母公司 上级母公司的长投原值 上级母公司的持股比例 a公司 母公司 b公司 1 a公司 100万 100.00 把所有公司的这些信息都填写完整，后面我们做抵消分录的时候，直接从这里取数。\n（二）填写单体tb 确定好合并范围之后，就填写单体tb，tb的意思是试算平衡表。\n一张好的tb，一张好的合并报表模板，能事半功倍。\n我们拿到企业的财务报表（也叫未审报表），一般像下图这样的。\n我们首先把它填到tb中，把母公司、所有子公司的报表全部填到tb之后，再通过链接的方式过到合并tb，最后再做合并抵消分录。\n由于企业的未审报表，都是用净额填的。像应收账款、固定资产等有减值准备、累计这就等备抵科目的，要把它还原成原值和减值准备。原值和减值准备可以在科目余额表中找到。\n最后验证资产负债表的平衡、利润表的平衡。也就是下图的这两个地方，\n只有这两个地方等于零，报表才平衡。\n资产负债表一般没问题，经常出现不平的是利润表，也就是第二个验证。主要原因是分配股利、提取盈余公积、直接调整未分配利润。\n提取盈余公积和分配利润填到上面这两个地方。如果填完这两个地方之后还不平的，就看上期有没有审计调整。实务中，企业往往会把上期的调整分录做到本期的账上，这种情况只要把上期的调整做到“调整分录-上期”就平了，因为本期的年初未分配利润是引用上期的期末未分配利润。\n如果还是不平，那就肯定是以前年度损益调整造成的，检查“未分配利润”科目的序时账，筛选一下以前年度损益调整，看看这个差额是不是以前年度损益调整。\n如果是以前年度损益调整，要么调整期初数，要么放到tb中的“其他转入”，后面填写所有者权益变动表的时候也是放到“其他”。\n如果子公司很多，未审报表的格式也一样的情况下，我们可以通过excel链接来快速填写tb。这种方法会在视频中展示。\n（三）把单体tb过到合并tb 把单体tb做好之后，再通过链接的方式过到合并tb中。有人不做单体tb，直接把单体tb填在合并tb中，这种做法不太好，如果单体tb有调整，不是100%持股的公司，就影响少数股东损益，很麻烦的；或者要出单体报表，还得把它单独挑出来。所以，我还是建议大家，每家公司给它做一个单体tb，最后再把它们链接到合并tb，具体操作看视频吧\n链接的刷新与替换。\n链接的刷新方法见下图\n在数据→编辑链接，然后选择你想刷新的工作簿，点击更新值，它就会根据这张工作簿的最新数据刷新进来。比如说，我们把a公司的数据引进来合并之后，a公司的数据又有调整，这在工作中是经常碰到的事儿，我们通常会在a公司的单体报表的调整分录中做调整，但是对于这些调整，合并报表是不会自动更新的，得手动更新，所以要按照上述的步骤点击刷新。\n还有另外一个功能就是替换链接。\n还是刚才那个界面，“更新值”的下面有个“更改源”。这个功能可以把其他相同格式的工作簿中的数据替换过来。所谓的“格式相同”意思是，无论是a公司excel表，还是b公司的excel表，d104单元格都表示的是实收资本，d108单元格都表示的是资本公积，也就是说，两张表所有单元格位置表示的项目是一样的。比如说，上面那张图d列表示的是母公司的数据，想把a公司的数据放到这里来，如果a公司与母公司的格式一样的话，我们就可以通过点击“更改源”，找到a公司工作簿所在的位置，选中相应的工作表，点确定，就能把母公司的数据替换成a公司数据。\n“链接”的这几个功能，除了在合并报表中用到之外，也能在很多地方用到，挺好用的一个功能，学会它吧！\n三、做三家公司的案例，体验成本法 这一章主要是以视频讲解为主，请大家看视频。用三种方法做a、b、c三家公司的抵消分录。\n假设上期的合并抵消分录是从前任会计师手上拿到的，我们的任务是做本期的抵消分录。\n1、用成本法抵消\n2、用权益法抵消\n3、用累计调整法抵消\n四、本期处置子公司 （一）一次处置 本期处置子公司，也就是丧失控制权，本期期末，资产负债表就不用合并了。但是，从期初到处置日的利润表还是要合并进来的。\n课件中d公司就是本期处置的。\n首先，把d公司从年初到处置日的利润表数放进来，资产负债表啥数都不用填。年初未分配利润填上年的年末未分配利润，最后通过“其他转入”把年初未分配利润和本年实现的净利润全部冲掉。\n然后，合并抵消分录是：\n项目 借方 贷方 投资收益 343,098.00 少数股东损益 66,299.70 其他转入 490,140.00 年初未分配利润 -80,742.30 年初未分配利润-80,742.30元，这个数来源于上期的调整抵消分录，就是等于前面说的“年初未分配利润验证数”。也就是上期分录“影响未分配利润的项目之和”\n其他转入490,140.00元，这个数就是我们刚才填到tb上，用来冲掉年初未分配利润和本年净利润的数。由于在tb上的数是贷方的，我们合并抵消分录中把它放到借方，就能把它也冲掉了。“其他转入”相当于提个过渡科目，合并完之后，它就没了。\n少数股东损益66,299.70元，这个数等于年初到处置日实现的净利润，乘以少数股东持股比例。\n投资收益343,098.00元，这个数是倒挤的，就是年初未分配利润减去其他转入，再减去少数股东损益。\n有人可能会问，倒挤出来的数准吗？要不要验证一下？注会书上有给我们讲这个数是怎么计算的：处置的公允价 + 剩余股权的公允价 - 处置日账面净资产×持股比例 – 商誉。如果有资本公积、其他综合收益变动的，还要按母公司持股比例转入投资收益。\n那么，我们假设母公司是以400万元的价格卖掉d公司的，我们来验证一下倒挤出来的投资收益是否正确。\n母公司400万卖掉，那么母公司的单体报表分录是：\n借：银行存款 400万\n贷：长期股权投资 210万\n投资收益 190万\n合并层面的投资收益 = 400万 – 处置日d公司的净资产 = 400万 - 2,443,098.00 = 1,556,902.00\n以下是验证过程：\n项目 金额 上期净资产 3,269,141.00 本期净利润 220,999.00 处置日净资产 3,490,140.00 持股比例 70% 处置日净资产份额 2,443,098.00 处置的公允价值 4,000,000.00 合并层面的投资收益 1,556,902.00 母公司单体层面的投资收益190万，减去倒挤出来的借方的343,098.00，刚好等于计算出来的合并层面的投资收益1,556,902.00，所以倒挤出来的数是正确的。\n有些同学会问，即使你能验证投资收益是对的，那你这个分录是怎么来的？\n项目 借方 贷方 投资收益 343,098.00 少数股东损益 66,299.70 其他转入 490,140.00 年初未分配利润 -80,742.30 说做梦梦到的肯定不行，下面我们来推演一下它的生成过程：\n首先，用累计调整法做处置日的抵消分录：\n①把上期合并抵消分录抄过来，影响未分配利润的换成年初未分配利润。②年初到处置日实现的净利润切掉。详细分录见下表。\n项目 借方 贷方 实收资本 3,000,000.00 年初未分配利润 50,742.30 长期股权投资 2,100,000.00 少数股东权益 980,742.30 年初未分配利润 -30,000.00 —— —— —— 少数股东损益 66,299.70 少数股东权益 66,299.70 然后，把分录中除了年初未分配利润、少数股东损益（如果期初至处置日有分配股利、提取盈余公积，“提取法定盈余公积”和“应付普通股股利”也要留着）之外的科目全部换成投资收益。\n有人会问，为什么换成投资收益？有三种解释：①处置股权就应该计入投资收益，不记投资收益你能记哪儿？②因为期末子公司的资产负债表项目没有合并进来，抵消分录本来就是要抵资产负债表科目的，现在它们没有并进来，也就找不到对象抵了，就只能用投资收益代替。③可以想象成把抵消分录也“处置”了，处置之后它们就变成投资收益了。喜欢哪个解释就记住哪个吧。\n最后，再把“其他转入”转到投资收益。完成后见下表。\n项目 借方 贷方 投资收益 3,000,000.00 年初未分配利润 50,742.30 投资收益 2,100,000.00 投资收益 980,742.30 年初未分配利润 -30,000.00 —— —— —— 少数股东损益 66,299.70 投资收益 66,299.70 —— —— —— 投资收益 490,140.00 其他转入 490,140.00 上表中的分录，“合并同类项”之后，就是tb中的分录（视频演示）。这就是证明过程。\n可能还有人不理解最后一笔“其他转入”为什么要转到投资收益？我们前面说过，本期处置子公司的，期末编制合并报表时，只把子公司期初至处置日的利润表并进来，那么它就只有“一条腿”，也就是说，增加了损益，就增加了净利润，从而增加了未分配利润，但是子公司的资产负债表没有合并进来，所以子公司的未分配利润科目是0。有净利润而没有未分配利润，利润等式（年初未分配利润+本期净利润-提取盈余公积-分配的股利=年末未分配利润）肯定不成立，所以我们新增了一个“其他转入”，把净利润从“其他转入”中转走。为了使利润等式成立，还得把“年初未分配利润”转走，年初未分配利润和本年实现的净利润全部放到“其他转入”。最后，把“其他转入”转到“其他收益”。说到最后，最终还是把本年实现的净利润和年初未分配利润全部转到投资收益。与其这样说，倒不如说把投资收益分别转到年初未分配利润和利润表科目（即期初至处置日的利润表），这句话就比较好理解：以前年度实现的损益就转到年初未分配利润，本年度实现的利润就放到利润表科目。\n“其他转入”只是一个临时客栈，帮助我们把tb做平而已，最终它是不在报表中体现的，其本质是：投资收益分别转到年初未分配利润和利润表科目。\n我们知道，母公司在处置长期股权投资时，会做这样一笔分录：借 银行存款，贷 长期股权投资、投资收益。母公司对子公司的长期股权投资按成本法计算，如果子公司在购买日到处置日实现了很多利润，那么投资收益就会非常大。但是，这个投资收益并不是处置当期实现的，如果不对它进行追溯，它就会非常大，不符合“截止性”原则。从这个角度说，“其他转入”是把投资收益转到年初未分配利润和本期的利润表，其实就是对母公司账上那个投资收益进行追溯。\n以上的情况是一次性把子公司处置完的。还有的情况是剩余股权按照权益法核算、剩余股权按公允价值计量。\n（二）成本法转权益法 这里的权益法，跟第一章讲的权益法是不一样的，第一章的权益法指的是在做合并抵消分录的时候，先从成本法核算转换成权益法核算，最后再抵消，它是指合并过程。而这里讲的权益法，指的是长期股权投资的核算方法，对于重大影响的被投资单位，采用权益法核算，比如持股20%，能派出一个董事的。\n比如一个公司原来持股100%，能控制子公司，那么它的长期股权投资就按照成本法核算。后来，它卖掉了60%股权，还剩40%，别人的股权比它多了，它就不能控制这个公司了，但还能派出一个董事，对这个公司的决策还能产生重大影响。这种情况就是从成本法转换成权益法。\n成本法转权益法，要区分母公司单体报表的分录和合并层面的分录，跟一次性处置差不多，原理是一样的，但有些地方需要注意。\n母公司个别报表\n这种情况，要对剩余股权进行追溯，视同一开始就按照权益法核算。处置日，母公司个别报表具体的分录如下：\n借：银行存款（金额是收到的价款）\n长期股权投资（剩余股权）\n贷：长期股权投资（全部股权）\n投资收益（差额）\n追溯，\n借：长期股权投资（购买日至处置日实现的净利润、其他综合收益乘剩余股权比例）\n贷：其他综合收益（购买日至处置日实现其他综合收益乘剩余股权比例）\n年初未分配利润（购买日至处置当期期初实现净利润乘剩余股权比例）\n投资收益（处置当期期初至处置日实现的净利润乘剩余股权比例）\n合并报表层面\n同样的，要把期初到处置日的利润表并进来。\n合并层面，第一步类似于一次性处置：\n①倒挤投资收益\n借：投资收益（倒挤）\n少数股东损益（子公司期初到处置日的净利润×少数股东持股比例）\n其他转入（试算平衡表中的其他转入）\n贷：年初未分配利润（“验证数”减去母公司单体报表追溯回来的数）\n②把单体报表追溯回来的其他综合收益转到投资收益\n借：其他综合收益（母公司单体报表追回来的数）\n贷：投资收益\n③把剩余股权调整到公允\n借：长期股权投资\n贷：投资收益（剩余股权的公允价值 – 处置日母公司长期股权投资的账面价值）\n做这几步的依据在哪里呢？企业会计准则33号，第五十条\n企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。\n简单点说就是，在合并层面：把剩余股权要调整到公允，个别报表剩余股权追溯回来的其他综合收益转到投资收益。也就是第②和第③步。\n到了下一年，第②和第③步还要继续调，只要母公司不把者剩余股权处置掉，合并报表层面就要一直把第②和第③步写下去。到了下一期，合并层面的分录是：\n把单体报表追溯回来的其他综合收益转到投资收益\n借：其他综合收益（母公司单体报表追回来的数）\n贷：年初未分配利润\n把剩余股权调整到公允\n借：长期股权投资\n贷：年初未分配利润（剩余股权的公允价值 – 处置日母公司长期股权投资的账面价值）\n其实，也就是把投资收益变成年初未分配利润。大家可能会问，第①步为什么不跟着滚调？因为第一步所有的分录都影响未分配利润，到了第二年，借贷方全都是年初未分配利润了，写不写都一样，所以只写第②步和第③步。这就是累计调整法的逻辑，所有的地方都能看到累计调整法的逻辑。\n最后，大家还是要用下面这个公式去验证投资收益是否正确，如果投资收益等于下面公式计算出的结果，那就肯定正确了。\n合并层面的投资收益 = 处置的公允价 + 剩余股权的公允价 - 处置日账面净资产×持股比例 – 商誉 + 其他综合收益×持股比例\n大家可以举个简单的例子来体验这个验证公式，比如假设母公司投资100万成立子公司，100%当期没有开展任何业务，别的公司送给子公司一支股票，10万股，那支股票在赠送那天股价跌到了0元，没有任何价值，到了期末，这支股票涨到了10元一股。子公司按金融资产核算，确认了10万其他综合收益。同时，期末那天，母公司把子公司60%的股权出售了。\n大家可以尝试着用上面的步骤去做上面这个小例子。通过举最简单的小例子来研究合并分录怎么做，是一种特别好的方法。包括现金流的编制，我们也是通过举简单的例子来研究它的逻辑。\n（三）成本法转公允价值 成本法转公允价值，比如持股比例从60%到5%，我们还是按照个别报表和合并报表分别讲解。这种情况跟100%处置几乎一模一样。\n母公司个别报表\n这种情况，剩余股权要按照处置日的公允价值入账，处置时母公司个别报表的分录如下：\n借：银行存款（金额是收到的价款）\n可供出售金融资产（剩余股权的公允）\n贷：长期股权投资（账面）\n投资收益（差额）\n合并报表层面\n同样的，要把期初到处置日的利润表并进来。\n合并层面，跟全部处置的分录是一样的：\n借：投资收益（倒挤）\n少数股东损益（子公司期初到处置日的净利润×少数股东持股比例）\n其他转入（试算平衡表中的其他转入）\n贷：年初未分配利润（“验证数”）\n母公司的个别报表已经把剩余股权调整到公允了，合并报表就不用管剩余股权了。\n（四）注销子公司、分公司 最近，经济形式不太行，好多公司在注销，小伙伴们经常问子公司注销的处理方法。其实，注销子公司跟全部处置子公司是一样的。\n1、注销子公司\n母公司个别报表\n只有把往来、负债全部处理干净之后，才能办理公司注销。所以，已经注销掉的子公司，报表中就只剩下资产了；或者是0资产，0所有者权益，0负债。\n如果子公司中，清理掉往来和债务之后，还有资产，比如公司里面还有些固定资产，账上还有些钱，那母公司跟少数股东就分了。母公司分到的资产，做以下分录：\n借：银行存款（从子公司账上分到的）\n固定资产（从子公司处搬回来的，用账面价值就行）\n贷：长期股权投资（账面数）\n投资收益（差额，有可能在借方）\n合并报表层面\n同样的，要把期初到注销日的利润表并进来。\n合并层面，跟全部处置的分录是一样的：\n借：投资收益（倒挤）\n少数股东损益（子公司期初到处置日的净利润×少数股东持股比例）\n其他转入（试算平衡表中的其他转入）\n贷：年初未分配利润（“验证数”）\n2、注销分公司\n分录跟注销子公司差不多的。\n母公司个别报表\n因为没有分公司没有实收资本，母公司也没有长投，都是通过往来款注资的。如果注销日，母公司还挂着对子公司的应收，那么就把它冲掉：\n借：银行存款（从分公司账上分到的）\n固定资产（从分公司处搬回来的，用账面价值就行）\n贷：其他应收款（账面数）\n投资收益（差额，有可能在借方）\n合并报表层面\n同样的，要把期初到注销日的利润表并进来。\n合并层面，跟全部处置的分录是一样的：\n借：投资收益（倒挤）\n少数股东损益（分公司期初到处置日的净利润×少数股东持股比例）\n其他转入（试算平衡表中的其他转入）\n贷：年初未分配利润（“验证数”）\n这一章，就到这里啦。只要学会了其中一种，就可以举一反三啦。\n五、非同一控制下企业合并 （一）一次购买 非同一控制，课件中的e公司。\n首先，确定合并范围，确定本期新增的子公司有多少，然后区分同一控制还是非同一控制。对于非同一控制，要确定“购买日”，这个时间点的确定，非常依赖职业判断，自己看注会书或者看《上市公司执行企业会计准则案例解析》。\n然后，确定子公司购买日的公允价值。购买日的公允价值，以评估价值为准，评估价就是资产评估师出具的评估报告上的价值。最理想的情况是评估基准日就是购买日。评估基准日是指资产评估师评估企业净资产公允价值的某个时间点。\n如果评估基准日不是购买日，那么评估基准日到购买日这个期间叫过渡期。在这个期间内，子公司的公允价值会变动。购买日的公允价值，按照评估基准日的公允价值持续计算得到。持续计算，也就是按照评估日的公允价值计提折旧、摊销，再加上评估日到购买日的净利润，最后得到购买日的公允价值。\n确定购买日公允价值之后，在合并报表中将子公司的账面价值调整到公允。有两种情况可以在子公司的账上，把原值调整到公允价：① 国有非公司制企业改制为有限责任公司或者股份有限公司；② 在原制度下，一次性被其他企业购买100%股权的被投资企业（财会[1998]16号）；在新准则下，在非同一控制下的企业合并中一次性被其他企业收购100%股权的被收购企业（准则讲解第317页）。\n通俗点说，就是收购100%股权的可以在子公司账上调整到公允。这里说的是可以，不是必须，也就是说，在合并报表层面调整或者在子公司账上都可以。\n无论做到哪里，对最终的合并报表来说，结果是一样的。在子公司账上调整，做合并抵消分录的时候方便些。\n课件中的例子：\n2020年6月30日，母公司支付300万，购买e公司65%股权。购买日e公司的账面净资产1,968,888.00元，公允价值3,968,888.00元。评估增值的200万，分别是，固定资产评估增值100万，存货评估增值100万。固定资产剩余使用寿命10年。截至期末，评估增值的存货已全部对外出售。e公司所得税税率为25%。\n首先确认购买日的分录。\n计算商誉和购买日的少数股东权益\n商誉 = 300万-（1,968,888.00+200万×75%）×65%= 745,222.80\n少数股东权益=（1,968,888.00+200万×75%）×35%= 1,214,110.80\n（1）在合并层面把子公司账面价值调整到公允，\n项目 借方 贷方 固定资产 1,000,000.00 存货 1,000,000.00 资本公积 2,000,000.00 —— —— —— 资本公积 500,000.00 递延所得税负债 500,000.00 （2）购买日合并抵消分录，\n项目 借方 贷方 实收资本 1,000,000.00 资本公积 2,067,888.00 年初未分配利润 401,000.00 商誉 745,222.80 长期股权投资 3,000,000.00 少数股东权益 1,214,110.80 这里，tb中，已经把购买日的未分配利润放到年初未分配利润，所以合并层面要抵消年初未分配利润。实务中，有些同学在填tb的时候，把子公司真正的年初的未分配利润填到tb的“年初的未分配利润”，这是不对的。因为非同一控制下企业合并，只合并购买日到期末的利润表，如果tb用真正的年初未分配利润，那么，年初未分配利润+本期净利润 = 年末未分配利润，这个等式就不等了，要用购买日的未分配利润填到tb中的年初未分配利润，这个等式才成立。\n既然tb中年初未分配利润填的是购买日未分配利润，那么，合并抵消层面就应该抵消年初未分配利润。\n（3）购买日到年末的抵消分录\n根据累计调整法的思想，先做购买日的分录，再做购买日到期末的变动。\n①评估增资的后续分录，因为存货卖了，所以要把评估增值的那部分存货结转到营业成本\n借：营业成本 100万\n贷：存货 100万\n②补提评估增值的固定资产折旧，因为剩余折旧年限10年，那么每年就要折旧10万，半年就折旧5万，所以分录是：\n借：管理费用 5万\n贷：累计折旧 5万\n③确认递延所得税\n无论是评估增值的存货卖掉，还是固定资产折旧，都要考虑所得税，冲购买日确认的递延所得税负债，分录是：\n借：递延所得税负债 262,500.00 [（100万+5万）×25%]\n贷：所得税费用 262,500.00\n④“切”持续计算的净利润\n持续计算的净利润，就是按照购买日公允价值计算的净利润，也就是子公司从购买日到期末的净利润减去税后的成本和折旧\n持续计算的净利润= 990,000.00-（100万+5万）×75%= 202,500.00\n少数股东损益 = 202,500.00×35% = 70,875.00\n因此，分录是：\n借：少数股东损益 70,875.00\n贷：少数股东权益 70,875.00\n⑤冲本期提取的盈余公积\n借：盈余公积 99,000.00\n贷：提取法定盈余公积 99,000.00\n这就是整个抵消过程。用累计调整法来，逻辑清晰，操作简单。\n相对于“权益法”，像这种多步骤的，还是用累计调整法比较好，因为它逻辑清晰，如果用权益法，很容易出现不平的情况，找原因也要找好久。如果事务所必须要用权益法，大家可以先用累计调整法编一次，然后再从累计调整法转换成权益法，在累计调整法的基础上，稍微变一下就成权益法了。\n（二）公允价值转成本法 第一节讲的是一次性购买，如果是之前已经持有这个公司一部分股票了，比如5%，放在金融资产核算，后来再增持到60%，成为第一大股东，能对这个公司进行控制。两次购买股权不构成一揽子交易。\n一揽子交易，指的是其中的各交易步骤就是作为一个整体一并筹划和确定下来的，旨在实现同一交易目的、互为前提和条件。\n这种情况，合并层面的处理方式跟一次性购买是完全一样的，只是在母公司的单体层面有点小差别。\n在母公司单体层面的分录：\n借：长期股权投资\n贷：交易性金融资产（或者是其他权益工具投资）\n银行存款\n如果本期有公允价值变动损益的，要转到投资收益。其实也就是把单体报表的金融资产给结转掉。\n（三）权益法转成本法 如果之前就已经是重大影响了，后来又增持，达到控制，前后不构成一揽子交易。这个要区分母公司单体层面的处理和合并层面的处理。\n母公司单体层面\n①按权益法核算到购买日那天。实务中，权益法核算一般是每年做一笔分录，也就是在年末的时候，拿到被投资单位的报表，根据报表做分录。如果购买日是在年中，企业就要在购买日先按权益法核算。\n借：长期股权投资\n贷：投资收益 （金额是年初到购买日被投资单位的净利润×原持股比例）\n②新增股权的分录\n借：长期股权投资 （金额是增资所支付的对价）\n贷：银行存款\n至于以前年度按照权益法确认的其他综合收益或资本公积，在单体报表不动它，在合并报表层面动。\n合并报表层面\n①将原股权调整到公允。\n母公司单体层面的第①步，只是将原股权调整到购买日的账面价值，并不是公允，我们要在合并层面把它调整到公允，分录是：\n借：长期股权投资 （购买日原股权的公允价值-原股权的账面价值）\n贷：投资收益\n②把原股权之前确认的其他综合收益、资本公积结转到投资收益\n借：其他综合收益\n资本公积\n贷：投资收益\n做完这两步之后，后面的分录就跟一次性购买一模一样了。\n六、同一控制下企业合并 （一）母公司合并报表分录 同一控制，课件中的f公司。\n与非同一控制不一样，同一控制需要追溯。开始追溯的时点是，母子公司受最终控制方控制“孰晚”的时点。比如母公司2014年受甲公司控制，f公司2010年受甲公司控制，那么，开始追溯的时点就是2014年。因为我们出报表，只出上期和本期，所以我们追溯到上期就行。\n**课件中的例子：**2020年6月30日，母公司以600万的价格从同一集团内的甲公司处购买f公司的80%股权，当日f公司在甲公司合并层面的净资产为7,802,356.30（和最终控制方账面净资产一样），其中，实收资本2,000,000.00，资本公积1,000,000.00，未分配利润4,802,356.30。其他数据见tb。\n同一控制下企业合并，母公司单体报表层面确认的合并成本=最终控制方账面净资产×持股比例=7,802,356.30×80%= 6,241,885.04，而不是支付的对价600万。\n那么，合并日，母公司单体报表的分录是：\n借：长期股权投资 6,241,885.04\n贷：银行存款 6,000,000.00\n资本公积 241,885.04\n合并层面\n同一控制下企业合并，如果追溯时点在上期之前，那么就要把f公司上期的报表给并进来。\n我们先做上期的分录，再做本期的分录。\n1、上期分录\n对价是本期支付的，长期股权投资也是在本期确认的。也就是说，上期没有支付对价，但是却把人家给追溯进来了，就说明上期是“白给”的。\n既然上期是白给的，就不用抵消，直接把子公司的所有者权益给“切”了就行，母公司跟少数股东，按照持股比例“切”。\n（1）切实收资本\n借：实收资本 200万\n贷：资本公积 160万\n少数股东权益 40万\n按道理，应该只切掉少数股东的部分，不应该全切完的。但是，合并报表中，实收资本是个特别科目，它只能显示母公司账上的实收资本，如果不切完的话，就有一部分f公司的实收资本跑到合并报表中。因此，全部切完，相当于把160万归属于母公司的实收资本转到资本公积。\n（2）切资本公积\n借：资本公积 20万\n贷：少数股东权益 20万\n这就跟累计调整法的思想是一样的，对于新增的，全部“切”掉。\n（3）切年初未分配利润\n借：年初未分配利润 4万\n贷：少数股东权益 4万\n（4）切上期实现的净利润\n借：少数股东损益 16万\n贷：少数股东权益 16万\n（5）冲掉上期分配的股利\n借：少数股东权益 4万\n贷：应付普通股股利 4万\n这一步值得注意，子公司上期分配了20万股利，如果正常的按照“累计调整法”冲，应该是这样：\n借：投资收益 16万\n少数股东权益 4万\n贷：应付普通股股利 20万\n为什么分给母公司的16万不冲了呢？\n因为上期分配的股利，是分给上期的母公司，也就是原股东，本期的母公司是没有收到的。本期的母公司，分录中没有确认16万的投资收益，也没收到钱，是原股东收的钱，所以不能跟新股东冲。因此，只要冲掉少数股东权益就可以了。\n2、本期分录\n我们还是根据累计调整法的逻辑来做。\n（1）把上期分录抄过来，影响未分配利润科目的全部换成年初未分配利润\n借：实收资本 200万\n贷：资本公积 160万\n少数股东权益 40万\n借：资本公积 20万\n贷：少数股东权益 20万\n借：年初未分配利润 4万\n贷：少数股东权益 4万\n借：年初未分配利润 16万\n贷：少数股东权益 16万\n借：少数股东权益 4万\n贷：年初未分配利润 4万\n（2）切本期实现的净利润\n借：少数股东损益 1,364,493.20\n贷：少数股东权益 1,364,493.20\n（3）冲掉本期提取的盈余公积\n借：盈余公积 682,246.60\n贷：提取法定盈余公积 682,246.60\n（4）冲掉长期股权投资\n借：资本公积 6,241,885.04\n贷：长期股权投资 6,241,885.04\n有同学可能会问，根据累计调整法，前面（1）-（3）部都能理解，第（4）步为什么是长期股权投资跟资本公积对冲？\n合并日，母公司的分录是，\n借：长期股权投资 6,241,885.04\n贷：银行存款 6,000,000.00\n资本公积 241,885.04\n要把母公司单体报表中的长期股权投资给冲掉，因为确认长期股权投资的时候，差额用资本公积，第（4）步也要跟着用资本公积。\n有同学可能会问，万一资本公积不够用，变成了负数呢？\n不够用的时候，就用年初未分配利润，年初未分配利润允许是负数。\n我们怎么从整体上理解同一控制下企业合并呢？\n因为它们是在同一个集团内的，它们的合并受最终控制方的控制，最终控制方想让它们合并，它们就得合并，只要最终控制方愿意，随时都可以把它们合并，所以，从本质上讲，它们本身就是一家人，从“孰晚”时点追溯没毛病。既然视同从“孰晚”时点开始就并进来了，那就把上期“切”了，再“切”本期的变动，至于本期母公司账上确认的长期股权投资，要冲掉，对方科目只能用资本公积，如果资本公积不足就用年初未分配利润。\n同一控制下企业合并，跟其他的合并不一样，因为它涉及到追溯，我们只能按照这种逻辑来。至于教科书上的分录，那是错的，根据它那思路，试算平衡表根本就平不了。\n还有的同学问，同一控制下企业合并能用权益法做吗？\n我们前面讲过，权益法的分录是凑出来的，没有逻辑性。现在遇到同一控制下企业合并，需要追溯前期报表，这属于复杂的情况，用权益法就特别难做，只能勉强“凑”出个形状，但没必要。比如说上期分录，因为上期分录没有长期股权投资，就只能用资本公积代替，抵消完之后，还要通过资本公积把留存收益还原回来，非常麻烦，只为了“凑”出权益法的形式，完全没必要，因为我们用累计调整法的逻辑去理解就很清晰，上期没有支付任何对价，就是“白给”，切掉就是了。\n即使上期分录用资本公积代替长投，把权益法的分录给“凑”出来了，本期还是很麻烦的。因为本期有长期股权投资了，而且是6月30号合并的，1-6月份的净利润不好处理。上期长投用资本公积代替，本期却有长投了，这两个不好“变”过来。所以，用权益法做同控是非常难搞的。\n我们前面讲过，无论用权益法还是累计调整法，它们最终的结果是一样的，肯定是哪种方法快就用哪种。与其花那么多时间用权益法把数给“凑”出来，不如用累计调整法把它们“切”了早点下班。\n（二）最终控制方的合并方法 第一节讲的是在母公司合并层面的抵消分录，如果在最终控制方的合并层面，就不是这样子合并了。因为无论是f公司、母公司还是f公司的原股东，都是最终控制方的子公司或孙公司，最终控制方已经把f公司合并日之前的报表并进来了，母公司再追溯的话，数据就重复了。\n所以，在最终控制方的合并报表，不用追溯。如果我们做最终控制方的合并，母公司（f公司的母公司）把它的合并报表交给我们，我们要对它进行处理，把它追溯的都删掉，按照不追溯的方法进行合并。\n它的操作方法跟非同一控制下企业合并比较像。合并日（6月30）的未分配利润填到试算平衡表中的年初未分配利润，利润表只并7-12月份的进来。\n合并层面的抵消分录\n因为上期不用追溯，所以上期不用抵消。\n本期，\n①先做合并日的抵消分录\n项目 借方 贷方 实收资本 2,000,000.00 资本公积 1,000,000.00 年初未分配利润 4,802,356.30 长期股权投资 6,241,885.04 少数股东权益 1,560,471.26 ②切7-12月的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 564,021.94 少数股东权益 564,021.94 ③冲掉本期计提的盈余公积\n项目 借方 贷方 盈余公积 682,246.60 提取法定盈余公积 682,246.60 最后，在最终控制方的合并层面，它处置f公司的时候会形成投资收益，而“母公司”购买f公司的时候，单体报表也会存在资本公积，这投资收益跟资本公积肯定是相等的，它们俩要抵消掉。做完这些之后，最终控制方的合并报表，就不会因为同一控制下企业合并这件事发生改变，也就是说，无论是否发生同一控制下企业合并，对最终控制方一点影响都没有。\n有同学可能会问，这么做的原因是什么呢？准则有出处吗？\n《企业会计准则33号合并财务报表》\n第二十六条 母公司应当以自身和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。\n母公司编制合并财务报表，应当将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。\n（一）合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。\n（二）抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。\n（三）抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。\n（四）站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。\n第五十二条 对于本章未列举的交易或者事项，如果站在企业集团合并财务报表角度的确认和计量结果与其所属的母公司或子公司的个别财务报表层面的确认和计量结果不一致的，则在编制合并财务报表时，也应当按照本准则第二十六条第二款第（四）项的规定，对其确认和计量结果予以相应调整。\n通俗点说就是：准则没明确规定的，我们“看着办”。根据合并报表的思想，因同控而产生的资本公积和投资收益，站在最终控制方的角度，是不应该存在的，所以要抵消掉。\n更明细的操作方法，在课件中的《00 02报送给最终控制方，不追溯的合并报表》这张excel表。\n七、层层合并，存在孙公司的情况 孙公司还是比较常见的，有些集团甚至有六七层的子公司。这种情况下，有两种合并方式，一种是一层层合并，比如第六层跟第七层的合并，第五层则跟第六层的合并报表合并，也就是上层拿下层的合并报表合并。另一种是，直接在最终层面做合并抵消分录，无论多少层，通通在最终的合并层面写。\n（一）分层合并 母公司拿子公司的合并报表来合并，从最底层开始，逐渐往上合并。\n我们看案例中的g公司，g公司是母公司，h公司是它持股80%的子公司。我们先把g跟h公司合并，得到g公司的合并报表，即课件中《08 01g公司-小合并》这张表。\n然后在大合并中，引入《08 01g公司-小合并》。\n我们假设上期的分录是已知的，本期分录如下：\n项目 借方 贷方 实收资本 10,000,000.00 盈余公积 3,675,631.00 少数股东损益 2,863,044.00 长期股权投资 6,000,000.00 少数股东权益 9,523,688.60 提取法定盈余公积 685,761.00 年初未分配利润 329,225.40 这是用成本法做的，要验证年初未分配利润跟上期是否一致。\n这里要注意一下，在计算少数股东权益时，要用子公司合并报表中的“归属于母公司的所有者权益合计”；计算少数股东损益的时候，“归属于母公司的净利润”。因为在层层合并的情况下，子公司合并报表的“归母”才跟母公司有关系，子公司合并报表中的少数股东权益和少数股东损益，那是子公司的少数股东的，跟母公司没关系。\n（二）在最终合并层面一步到位？ 在最终的合并层面一步到位，听着有点高大上，省事儿很多。其实，这种方法在没有可行性，主要体现在两个方面：少数股东损益、少数股东权益的计算。\n1、少数股东损益的计算\n在不考虑未实现内部交易损益的情况下，少数股东损益比较容易计算。一旦各个子公司之间有内部交易，那就够呛，每一个内部交易都要单独处理，超级麻烦。\n2、少数股东权益的计算\n少数股东权益，要用抵消后的下级子公司的所有者权益来计算。比如，案例中的g公司、h公司，在计算母公司对h公司的少数股东权益时，要用减去g公司对h公司的长期股权投资之后的金额来计算，这中间的逻辑非常复杂，很难研究出来。\n基于以上两点，完全没有必要研究在最终层面一步到位的做法。\n还有一点，也是最重要的一点，即使我们研究出一个通用公式来计算少数股东损益和少数股东权益，在最终层面一步到位，跟一层层合并上来，两者之间所花的时间差不了多少。所以我们根本没必要研究一步到位的做法。\n最后一点，如果下面的子公司要单独出报告，那就必须做子公司的合并。要不然，我们在最终层面做了个大合并，最后还是要单独做小合并。\n基于以上原因，根本没必要在最终层面一步到位。\n只有符合以下两个条件，在集团层面一次到位才能节省一点点时间：\n①整条线都是100%持股。比如母公司100%控股b公司，无论b公司这一枝发出多少子公司，都是100%持股。因为100%持股不存在少数股东权益和少数股东损益，在哪儿抵消都一样。\n②下面的子公司不用单独出报告。\n八、合并所有者权益变动表 如果你能把合并所有者权益变动表填写正确，就证明你做的合并抵消分录是对的。合并报表中，涉及到所有者权益的抵消分录，但凡有一笔错的，合并所有者权益变动表都填不平。\n合并所有者权益变动表对合并抵消分录具有检验的作用。\n实际工作中，我们先把上期的所有者权益变动表填好。如果上期已经经过了审计，我们把上期的tb过进去，再把前任会计师做的上期合并抵消分录过进去，填出来的合并所有者权益变动表跟上期审计报告核对一致。但是，有同一控制下企业合并，与上期的审计报告相比，本期的期初数多了个f公司的数。存在同一控制下的，合并所有者权益变动表中有一行是给专门给它的。\n上期所有者权益变动表填法\n1、实收资本：根据母公司的实收资本填。\n2、资本公积：由于存在同一控制下企业合并，多了240万。“同一控制下企业合并”处填240万。\n3、盈余公积：填母公司的盈余公积变动，上期计提了775万，填在提取盈余公积那里。\n4、未分配利润：同一控制下那行填16万（20万的80%），“（一）综合收益总额”链接到利润表中的归属于母公司的净利润，用负数填母公司提取的盈余公积和分配股利。\n除此之外，分配股利那里还要再减16万，因为追溯f公司的时候，f公司上期分给原股东的16万（20万×80%）是分到合并范围外的，所以要从这里分出去。\n5、少数股东权益：“上年年末余额”这个数，可以从去年的年审报告抄过来，如果没有上年的审计报告（这种情况很少），我们也可以算出来。计算过程见大合并excel中的《少数股东权益的计算》工作表。\n上期末的少数股东权益是从抵消分录中来的，然后加上分配的股利，减去本期的少数股东损益，就等于上期期少数股东权益。\n期初少数股东权益 + 少数股东损益 – 分配给少数股东的股利 = 期末少数股东权益\n同一控制下那行填64万，“（一）综合收益总额”填合并后少数股东损益和归属于少数股东的其他综合收益。\na公司分配了800万股利，少数股东占比40%；f公司分配了20万股利，少数股东占比2%，所以在少数股东权益那一列，“2、对所有者（或股东）的分配”那里填-324万。\n最后，期末数要和资产负债表中的上期数核对一致。\n本期所有者权益变动表填法\n“一、上年年末余额”直接链接上期的期末数。\n1、实收资本（股本）：本期没有变动。\n2、资本公积：由于存在同一控制下企业合并，在“（二） 所有者投入和减少资本”中的“其他”填6,241,885.04，这个数就是f公司合并抵消分录中的最后一笔。\n3、其他综合收益：本期a公司增加了50万，持股60%，所以在“（一）综合收益总额”处填30万。\n4、盈余公积：填母公司的盈余公积变动，本期计提了880万，填在提取盈余公积那里。\n5、未分配利润：“（一）综合收益总额”链接到利润表中的归属于母公司的净利润，用负数填母公司提取的盈余公积和分配的股利。\n6、少数股东权益：“（一）综合收益总额”填合并后少数股东损益，链接到利润表中的归属于少数股东的综合收益。\n本期处置了d公司，那么d公司在合并报表中的“少数股东权益”也要被处置掉。这个数等于d公司上期抵消分录中的少数股东权益，加上本期d公司期初至处置日实现的净利润×少数股东持股比例。也就是980,742.30加上66,299.70，即1,047,042.00，用负号填在“（二） 所有者投入和减少资本”中的“其他”。\n本期非同控合并增加e公司，由此增加了购买日少数股东权益1,214,110.80，用正数填到“（二） 所有者投入和减少资本”中的“其他”。\n本期a公司分配股利200万，少数股东占比20%，所以要填-80万到分配股利那里。\n最后，期末数要和资产负债表中的上期数核对一致。\n实收资本、资本公积、盈余公积这些，没啥变动，这些都很好填。未分配利润可以根据合并后的试算平衡表填。难填一点的是少数股东权益，我们可以先把《少数股东权益的计算》这张表给做好，然后从这里取数。这张表逻辑比较清晰，一家家公司填，一家家公司核对，最后的总数肯定能对上。有了这张表，少数股东权益也不难填了。\n到这里，合并所有者权益变动表就讲完了。大家看完视频、理解完之后，就把这张合并报表清空，然后自己动手做一遍，一步步做，做到最后，合并所有者权益变动表也能编平了，就大功告成了。看视频看懂了，和自己亲手做一遍是完全两个概念，一定要亲手做一遍。\n九、购买少数股东股权 打开“2、购买或处置少数股权的情况”文件夹中的tb，假设上期分录是已知的。\n上海公司案例：本期6月30日，母公司用300万元从少数股东手中购买上海公司10%的股权，持股比例从80%变成90%，上海公司1-6月份实现75万净利润。\n本期分录用累计调整法的逻辑，非常好做。\n①把上期分录抄过来，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n项目 借方 贷方 实收资本（或股本） 5,000,000.00 资本公积 6,000,000.00 其他综合收益 2,000,000.00 盈余公积 4,000,000.00 年初未分配利润 150,000.00 长期股权投资 10,000,000.00 少数股东权益 3,600,000.00 年初未分配利润 75,000.00 年初未分配利润 3,475,000.00 ②切期初到增持日实现的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 150,000.00 少数股东权益 150,000.00 ③抵消掉增持的分录\n项目 借方 贷方 资本公积 1,125,000.00 少数股东权益 1,875,000.00 长期股权投资 3,000,000.00 1-6月份，实现了75万净利润，其他所有者权益都没有变化，那么上海公司6月30日的所有者权益=1800万+75万=1875万，它的10%就是187.5万。用300万购买187.5万的少数股东权益，其余的112.5万就计入资本公积。\n④切增持日到期末的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 75,000.00 少数股东权益 75,000.00 ⑤冲本期计提的盈余公积\n项目 借方 贷方 盈余公积 150,000.00 减：提取法定盈余公积 150,000.00 做完之后再验证，少数股东权益=3,600,000.00+150,000.00-1,875,000.00+75,000.00= 1,950,000.00，跟期末净资产×少数股东持股比例一致。\n到这里，分录就做完了，非常简单，按步骤一步步来，有什么变动就做什么调整，这就是累计调整法的逻辑。\n十、处置少数股权，但不丧失控制权 深圳公司案例：本期6月30日，母公以300万的价格，卖掉所持深圳公司的10%股权，持股比例从80%变成70%，深圳公司1-6月份实现75万净利润。\n做法跟增持类似，一步步来。\n①把上期分录抄过来，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n项目 借方 贷方 实收资本（或股本） 5,000,000.00 资本公积 6,000,000.00 其他综合收益 2,000,000.00 盈余公积 4,000,000.00 年初未分配利润 150,000.00 长期股权投资 10,000,000.00 少数股东权益 3,600,000.00 年初未分配利润 75,000.00 年初未分配利润 3,475,000.00 ②切期初到减持日实现的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 150,000.00 少数股东权益 150,000.00 ③抵消掉减持的分录\n80%的股权长投是1000万，那么10%的长投就是125万，因此，母公司在处置日的分录是：\n借：银行存款300万\n贷：长期股权投资 125万\n投资收益 175万\n在合并层面把母公司单体层面的长期股权投资和投资收益给冲掉。\n1-6月份，实现了75万净利润，其他所有者权益都没有变化，那么深圳公司6月30日的所有者权益=1800万+75万=1875万，它的10%就是187.5万。187.5万的净资产卖了300万，就是卖赚了，赚的112.5万就计入资本公积。因此，分录如下：\n项目 借方 贷方 长期股权投资 1,250,000.00 投资收益 1,750,000.00 少数股东权益 1,875,000.00 资本公积 1,125,000.00 ④切减持日到期末的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 225,000.00 少数股东权益 225,000.00 ⑤冲本期计提的盈余公积\n项目 借方 贷方 盈余公积 150,000.00 减：提取法定盈余公积 150,000.00 做完之后，再验证期末少数股东权益。\n十一、少数股东增资导致稀释母公司股权 广州公司案例：本期6月30日，少数股东增资500万元，少数股东持股比例从20%变成30%，母公司持股比例从80%变成70%，广州公司1-6月份实现75万净利润。\n本期末的分录还是一样的道理，先按照少数股东没有增资的情况做，再单独处理少数股东增资的情况。\n①把上期分录抄过来，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n项目 借方 贷方 实收资本（或股本） 5,000,000.00 资本公积 6,000,000.00 其他综合收益 2,000,000.00 盈余公积 4,000,000.00 年初未分配利润 150,000.00 长期股权投资 10,000,000.00 少数股东权益 3,600,000.00 年初未分配利润 75,000.00 年初未分配利润 3,475,000.00 ②切期初到增资日实现的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 150,000.00 少数股东权益 150,000.00 ③抵消掉少数股东增资的分录\n少数股东增资500万，子公司单体报表的分录是：\n借：银行存款 5,000,000.00\n贷：实收资本 714,285.71\n资本公积 4,285,714.29\n子公司原来的实收资本500万，少数股东持股比例增加10%，子公司的实收资本应该增加多少？也是一元一次方程，400万/（500万+x）=70%，解得x=714,285.71，其余的4,285,714.29 计入资本公积。\n合并报表中确认的资本公积，等于增持后的持股比例乘以子公司增持后的账面净资产减去增持前的持股比例乘以增持前子公司的账面净资产。即23,750,000.0070%- 18,750,000.0080%= 1,625,000.00。\n贷方少数股东权益的金额，等于少数股东增资后的少数股东持股比例×少数股东增资后子公司的账面净资产-少数股东增资前的少数股东持股比例×少数股东增资前子公司的账面净资产。即23,750,000.0030%-18,750,000.0020%= 3,375,000.00。\n少数股东权益和合并层面的资本公积，两者相加刚好等于500万，故分录如下：\n项目 借方 贷方 实收资本 714,285.71 资本公积 4,285,714.29 少数股东权益 3,375,000.00 资本公积 1,625,000.00 ④切增持日到期末的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 225,000.00 少数股东权益 225,000.00 ⑤冲本期计提的盈余公积\n项目 借方 贷方 盈余公积 150,000.00 减：提取法定盈余公积 150,000.00 做完之后再验证期末少数股东权益。\n十二、母公司增资 北京公司案例：本期6月30日，母公司增资500万元，持股比例从80%变成90%，1-6月份实现75万净利润。\n还是一样的逻辑，\n①把上期分录抄过来，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n项目 借方 贷方 实收资本（或股本） 5,000,000.00 资本公积 6,000,000.00 其他综合收益 2,000,000.00 盈余公积 4,000,000.00 年初未分配利润 150,000.00 长期股权投资 10,000,000.00 少数股东权益 3,600,000.00 年初未分配利润 75,000.00 年初未分配利润 3,475,000.00 ②切期初到增持日实现的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 150,000.00 少数股东权益 150,000.00 ③抵消掉母公司增资的分录\n母公司增资500万，子公司单体报表的分录是：\n借：银行存款 5,000,000.00\n贷：实收资本 5,000,000.00\n子公司原来的实收资本500万，母公司持股比例增加10%，子公司的实收资本应该增加多少？也是一元一次方程，（400万+x）/（500万+x）=90%，解得x=500万，因此，这500万全部计入实收资本。\n母公司单体报表的分录：\n借：长期股权投资 5,000,000.00\n贷：银行存款 5,000,000.00\n所以要把长投冲掉。\n合并报表中确认的资本公积，等于增持后的持股比例乘以子公司增持后的账面净资产减去增持前的持股比例乘以增持前子公司的账面净资产，再减去支付的对价500万。即23,750,000.00 * 90%- 18,750,000.00 * 80%-500万= 1,375,000.00。\n少数股东权益的金额，等于增资后的少数股东持股比例×增资后子公司的账面净资产-资前的少数股东持股比例×增资前子公司的账面净资产。即23,750,000.00 * 10%-18,750,000.00 * 20%= -1,375,000.00。负数，抵消的时候放借方。\n项目 借方 贷方 实收资本 5,000,000.00 少数股东权益 1,375,000.00 长期股权投资 5,000,000.00 资本公积 1,375,000.00 ④切增持日到期末的净利润\n项目 借方 贷方 少数股东损益 75,000.00 少数股东权益 75,000.00 ⑤冲本期计提的盈余公积\n项目 借方 贷方 盈余公积 150,000.00 减：提取法定盈余公积 150,000.00 做完之后再验证，少数股东权益=3,600,000.00+150,000.00- 1,375,000.00 +75,000.00= 2,450,000.00，跟期末净资产×少数股东持股比例一致。\n十三、交叉持股 交叉持股的情况非常多，非常复杂，把它一一列举出来是不可能的，也没必要。\n会计准则及案例解析对交叉持股的处理有文字性的描述，但没有给出具体的例子。也就是说，具体怎么处理，没有“官方”的做法。既然没有官方的做法，在实务中就可以“随便做”了，只要合理就行。\n实务中，有人用“库藏股”法，有人用“交互分配法”，这两种方法的含义、操作我就不在这里讲了，太深奥了。本来合并报表就够难的了，交叉持股又是合并报表中最难的，难度系数5颗星，敢于挑战自我、学习能力也特别强的同学，可自行研究。\n无论遇到多复杂的交叉持股，都是按照一个套路：①先不考虑交叉持股情况，正常编合并抵消分录；②再单独编交叉持股的分录。其实也就是累计调整法的思路。\n下面我举三个常见的例子：\n（一）母公司与子公司相互持股 假设前面做的大合并存在交叉持股的情况。我们打开交叉持股文件夹的大合并。\n第一种情况，假设上期末，a公司用600万购买母公司股权，占5%比例，计入交易性金融资产。\n对于母公司持有的子公司股权，与通常情况下母公司长期股权投资与子公司所有者权益的合并抵销处理相同。对于子公司持有的母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本，将其转为合并财务报表中的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减 ：库存股”项目列示；对于子公司持有母公司股权所确认的投资收益（如利润分配或现金股利），应当进行抵销处理。子公司将所持有的母公司股权分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，按照公允价值计量的，同时冲销子公司累计确认的公允价值变动。\n本例中，子公司持有母公司的股权按照初始成本，把交易性金融资产转到库存股。\n上期分录\n借：库存股600万\n贷：交易性金融资产 600万\n如果没有增持或减持，每年都是这笔分录。\n上期母公司分配了2000万利润。母公司分录是，借：应付普通股股利（未分配利润的二级科目）2000万，贷：银行存款2000万。a公式的分录是，借：银行存款100万，贷：投资收益100万。\n所以，抵消分录就是：\n借：投资收益100万\n贷：应付普通股股利100万\n本期分录\n假设本期交易性金融资产公允价值增加100万。子公司确认了100万公允价值变动损益。我们要在合并增层面把这100万给冲回，然后按照成本转到库存股。\n借：公允价值变动损益 100万\n贷：交易性金融资产-公允价值变动 100万\n借：库存股600万\n贷：交易性金融资产-成本 600万\n母公司本期分配了5000万股利，a公司收到5%，即250万。所以，抵消分录是：\n借：投资收益 250万\n贷：应付普通股股利250万\n这就是交叉持股的抵消逻辑：先按照不存在交叉持股的方法合并，再单独处理交叉持股事项。\n（二）子公司相互持股 案例：母公司持有b公式100%股权，持有c公司51%股权。上期末，b公司向其他股东以400万元购买c公司10%股权，划分为交易性金融资产。\n本例中，b持有c公司10%的股权，是子公司之间相互持股的情况。这种情况，很像母公司购买少数股东股权。我们可以参照它的做法。先假设不存在相互持股，做好b公司和c公司的合并抵消分录。再做相互持股的抵消分录。\n上期分录\nb公司持有c公司10%的股权之后，母公司直接+间接持有c公司的股份=51%+100%×10%=61%，比原来增加了10%，这10%代表的少数股东权益=10%×增持日c公司的净资产=1,483,517.88，就相当于用400万去购买1,483,517.88的少数股东权益，差额2,516,482.12计入资本公积。\n项目 借方 贷方 资本公积 2,516,482.12 少数股东权益 1,483,517.88 交易性金融资产 4,000,000.00 本期分录\n假设本期交易性金融资产公允价值增加100万。b公司确认了公允价值变动损益。\n①滚调上期的分录\n项目 借方 贷方 资本公积 2,516,482.12 少数股东权益 1,483,517.88 交易性金融资产 4,000,000.00 ②在合并增层面把公允价值变动冲回。\n借：公允价值变动损益 100万\n贷：交易性金融资产-公允价值变动 100万\n③把10%股份对应的少数股东损益冲掉，即13,996,776.00×10%= 1,399,677.60\n借：少数股东权益 1,399,677.60\n贷：少数股东损益 1,399,677.60\n（三）母公司持股孙公司 案例：母公司持有g公式60%股权，g公司持有h公司80%股权。上期末，母公司向其他股东以100万元购买h公司10%股权，放在长期股权投资。\n本例中，母公司持有h公司10%的股份，是母公司持有孙公司的交叉持股。这种情况，也很像母公司购买少数股东股权。我们可以参照它的做法。先假设不存在相互持股，做好g公司的合并抵消分录。再做交叉持股的抵消。\n上期分录\n母公司持有孙公司10%股权，代表的净资产=10%×上期末h公司净资产= 540,250.00，就相当于用100万去购买540,250.00的少数股东权益，差额459,750.00计入资本公积。\n项目 借方 贷方 资本公积 459,750.00 少数股东权益 540,250.00 交易性金融资产 1,000,000.00 本期分录\n①滚调上期的分录\n项目 借方 贷方 资本公积 459,750.00 少数股东权益 540,250.00 交易性金融资产 1,000,000.00 ②把10%股份对应的少数股东损益冲掉，即375,000.00×10%= 37,500.00\n借：少数股东权益 37,500.00\n贷：少数股东损益 37,500.00\n实务中，那些大型集团，对于交叉持股部分，他们会像第三个案例那样，放到长期股权投资用成本法核算。这样比用公允价值核算好一点，因为用公允价值核算还要把它冲回，用成本法核算就省事。\n这三个例子，远远没有把交叉持股的情况讲完。现实中，可能会遇到更复杂的情况，更特殊的情况。到那时，参照累计调整法的思想，举一反三，就能破解它们：①先不考虑交叉持股情况，正常编合并抵消分录；②再单独编交叉持股的分录。\n十四、内部交易抵消 内部交易的内容非常多，要把所有的标准分录都记住显然不太现实。但我们可以通过这个方法把它们推导出来：把交易双方的分录列出来，再做相反分录。\n比如母公司本期销售给子公司100万商品，成本80万。\n母公司的分录是：\n借：应收账款 100万\n贷：主营业务收入 100万\n借：主营业务成本 80万\n贷：存货 80万\n子公司的分录是：\n借：存货 100万\n贷：应付账款100万\n统统做相反分录，\n借：主营业务收入 100万\n存货80万\n应付账款100万\n贷：应收账款 100万\n主营业务成本 80万\n存货 100万\n再把上面的分录处理一下，把收入和往来分开写。\n借：主营业务收入 100万\n贷：主营业务成本 80万\n存货 20万\n借：应付账款100万\n贷：应收账款 100万\n这就是我们在课本上见到的分录，其实它们就是这么来的：先把各自的分录列出来，再做相反分录，最后合并同类项。这种方法能解决所有情况！下面我介绍几种常见的情况。\n（一）内部商品交易 1、顺流交易\n顺流交易就是母公司卖给子公司商品。假设母公司本期销售给子公司100万商品，成本80万。截至期末，子公司这部分存货未对外销售。不考虑增值税，所得税税率为25%，抵消分录就是：\n借：主营业务收入 100万\n贷：主营业务成本 80万\n存货 20万\n考虑递延所得税，\n借：递延所得税资产 5万\n贷：所得税费用 5万\n第二年\n母公司向子公司销售了200万商品，成本160万。截至期末，第一年发生的内部交易存货已经全部对第三方销售，第二年对第三方销售了80%，不考虑增值税，所得税税率为25%。\n①把上期分录抄一遍，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：存货20万\n考虑递延所得税，\n借：递延所得税资产 5万\n贷：年初未分配利润 5万\n②做本年的变动。\n因为上期的存货全部对第三方销售了，所以把上期的存货结转到营业成本\n借：存货 20万\n贷：营业成本 20万\n再做本期内部交易的抵消\n借：营业收入 200万\n贷：营业成本 192万\n存货 8万（40万×20%）\n考虑递延所得税的影响\n存货还剩8万，税率是25%，那么递延所得税资产还有2万，第①步把5万结转过来了，所以要把其中的3万给冲回去。\n借：递延所得税费用 3万\n贷：递延所得税资产 3万\n整体逻辑：先把期初给抄过来，计算出期末应当有的数字，然后做中间的差额的分录。也就是：先抵期初，再抵差额。\n2、逆流交易\n第一年\n逆流交易要考虑少数股东损益和少数股东权益。除了考虑少数股东之外，其他的分录跟顺流交易一样。假设母公司持股60%\n假设子司本期销售给母公司100万商品，成本80万。截至期末，母公司这部分存货未对外销售，不考虑增值税，所得税税率为25%。抵消分录就是：\n借：主营业务收入 100万\n贷：主营业务成本 80万\n存货 20万\n考虑递延所得税，\n借：递延所得税资产 5万\n贷：所得税费用 5万\n考虑逆流交易对少数股东损益的影响\n本期影响损益= -20+5 = -15万，-15×40%=-6万。意思是，合并层面调减了15万净利润，是因为逆流交易导致的，因此要把这-15万给切了，所以是-15×40% = -6万。\n借：少数股东权益 6万\n贷：少数股东损益 6万\n这笔分录，同时减少少数股东权益和少数股东损益，为什么是这样呢？因为内部交易未实现损益在子公司账上（收入和成本都在子公司账上，收入减成本就形成了利润），之前我们“切”子公司净利润的时候，是没有考虑未实现内部交易损益的，直接用子公司账上的净利润，如果子公司销售给母公司那部分利润不能算，那么子公司的净利润会少一点，因此在这里冲回一点少数股东损益。那母公司的净利润是不是也要少一点？确实少了一点，前面的收入跟成本抵消，汇总之后，归属于母公司的净利润就减少了。\n顺流交易，利润留在母公司的账上，所以不关少数股东的事。\n有同学可能会问，为什么在“切”少数股东的时候不考虑内部交易？在那里考虑不就一步到位了吗？这样做也可以，但是如果内部交易特别多的话，全都一起考虑，会很乱，还是各搞各的比较清晰，揉在一起容易乱。\n第二年\n子司向母公司销售了200万商品，成本160万。截至期末，第一年发生的内部交易存货已经全部对第三方销售，第二年的销售了80%，不考虑增值税，所得税税率为25%。\n①把上期分录抄一遍，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：存货20万\n考虑递延所得税，\n借：递延所得税资产 5万\n贷：年初未分配利润 5万\n借：少数股东权益 6万\n贷：年初未分配利润 6万\n②做本年的变动。\n因为上期的存货全部对第三方销售了，所以把上期的存货结转到营业成本\n借：存货 20万\n贷：营业成本 20万\n再做本期内部交易的抵消\n借：营业收入 200万\n贷：营业成本 192万\n存货 8万（40万×20%）\n考虑递延所得税的影响\n存货还剩8万，税率是25%，那么递延所得税资产还有2万，第①步把5万结转过来了，所以要把其中的3万给冲回去。\n借：递延所得税费用 3万\n贷：递延所得税资产 3万\n考虑逆流交易对少数股东损益的影响\n本期影响损益= 20 - 8- 3 = 9万，9×40%=3.6万。意思是，合并层面调增了9万净利润，是因为逆流交易导致的，因此要把这9万给切了，所以是9×40% = 3.6万。\n借：少数股东损益 3.6万\n贷：少数股东权益 3.6万\n（二）内部交易形成固定资产 内部交易中，一方销售存货，另一方形成固定资产的，抵消分录是：\n借：主营业务收入\n贷：主营业务成本\n固定资产\n借：递延所得税资产\n贷：所得税费用\n以后年度，这笔会计分录变成：\n借：年初未分配利润\n贷：固定资产\n借：递延所得税资产\n贷：年初未分配利润\n再冲掉多计提的折旧\n借：累计折旧\n贷：管理费用等\n借：所得税费用\n贷：递延所得税资产\n再下一年：\n①抵消交易时形成的固定资产\n借：年初未分配利润\n贷：固定资产\n借：递延所得税资产\n贷：年初未分配利润\n②抵消以前年度多计提的折旧\n借：累计折旧\n贷：年初未分配利润\n借：年初未分配利润\n贷：递延所得税资产\n③抵消本年多计提的折旧\n借：累计折旧\n贷：管理费用等\n借：所得税费用\n贷：递延所得税资产\n在合并层面，凡是影响净利润的，都要确认递延所得税费用。怎么算影响净利润呢？就是一方是资产负债表科目，另一方是损益类科目。如果双方都是损益类科目，是不影响净利润的。\n（三）内部往来 内部六大往来的抵消，这是最简单的内部抵消，在各自的账上把内部往来找出来抵消就行。\n有时候，我们会发现，母公司应收a公司100万，但是a公司应付母公司的只是80万，这两个数不对等，怎么办？有人说，用最小的去抵：\n借：应付账款 80万\n贷：应收账款80万\n这是错误的做法。\n母公司应收a公司100万，a公司肯定要应付母公司100万，两边的应收应付金额要完全对的上。如果对不上，肯定有一边做账做错了！我们要先找原因，看看是谁做错了，把这两个数对上之后再去抵消。\n有时候存在暂估的情况，应付不能暂估进项税，应收却要暂估销项税，所以应付和应收对不上，那这个怎么办呢？\n比如，a公司销售100万给b公司，增值税率10%，还没开票，只能暂估。a公司确认110万应收账款，b公司暂估100万应付账款，因为进项不能暂估。那么，差额放到其他流动资产，抵消分录是：\n借：应付账款 100万\n其他流动资产 10万\n贷：应收账款 110万\n（四）如何识别内部交易 在企业内控没做到位的情况下，我们只能用最原始的方法把内部交易找出来。\n1、通过内部往来发生额寻找\n在企业的账套中，看看哪些是内部往来，内部往来有发生额的，打开明细账，里面的分录就是内部交易所形成的分录。按照这种方法，把所有的内部交易分录找出来，就是本期的内部交易。\n2、通过主营业务收入中的客户寻找\n如果营业收入有按客户列示的，我们也可以从营业收入中找内部交易，然后找到相关的凭证，再把营业成本给扒出来，也就是顺蔓摸瓜。\n上面的方法都不是最好的，毕竟得一个个去找。想更快速找到内部交易，必须依赖两个字——内控。\n也就是说，会计在做账的时候就要识别内部交易，并在摘要中添加4个字：内部交易。这样，编合并报表的时候，我们只需在序时账中筛选包含“内部交易”的凭证，就全出来了。所以说，要省事儿，最有效的办法就是改善内控。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E8%AE%B2%E4%B9%89/","summary":"\u003ch2 id=\"目录\"\u003e目录\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e合并步骤：\n一、合并报表原理\n（一）从财务报表的生成说起\n（二）合并抵消分录的真实过程\n1、把上期的分录抄过来，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润\n2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理\n（三）“累计调整法”和“权益法”的比较\n（四）“累计调整法”转换成“权益法”\n（五）能够实现自动合并的“成本法”\n（六）股东未完全出资\n（七）分公司或没有出资的子公司\n二、合并报表前期工作\n（一）确定合并范围\n（二）填写单体TB\n（三）把单体TB过到合并TB\n三、做三家公司的案例，体验成本法\n四、本期处置子公司\n（一）一次处置\n（二）成本法转权益法\n（三）成本法转公允价值\n（四）注销子公司、分公司\n五、非同一控制下企业合并\n（一）一次购买\n（二）公允价值转成本法\n（三）权益法转成本法\n六、同一控制下企业合并\n（一）母公司的分录\n（二）最终控制方的合并方法\n七、层层合并，存在孙公司的情况\n（一）分层合并\n（二）在最终合并层面一步到位？\n八、合并所有者权益变动表\n九、购买少数股东股权\n十、处置少数股权，但不丧失控制权\n十一、少数股东增资导致稀释母公司股权\n十二、母公司增资\n十三、交叉持股\n（一）母公司与子公司相互持股\n（二）子公司相互持股\n（三）母公司持股孙公司\n十四、内部交易抵消\n（一）内部商品交易\n（二）内部交易形成固定资产\n（三）内部往来\n（四）如何识别内部交易\u003c/p\u003e","title":"合并报表讲义"},] [{"content":"写在前面： 这篇文章很长，1万4千字。文章的目的在于挑战《企业会计准则及应用指南》中合并抵消分录的做法，注会教材中的做法来源于指南，也就是说，我要挑战“官方”做法。官方的做法是，把成本法转换成权益法，然后再抵消子公司的所有者权益，最后抵消投资收益和子公司的利润分配。“官方”的做法给我们一种假象：子公司的所有者权益被抵消完了。真实情况是，只抵消购买日子公司的所有者权益，购买日后子公司赚取的净利润并没有抵消。\n我经过两年多的研究，得出结论，“官方”的抵消分录是拼凑出来的，没有底层逻辑，直接导致了我们在考注会的时候觉得合并报表很难。我发现了合并报表的底层逻辑，并且总结出了一套抵消方法，给它取名为“累计调整法”，它的逻辑非常清晰，实际操作的时候非常省时，如果“官方”的做法要10分钟，它2分钟就能搞定。特别是购买少数股权、少数股东增资、交叉持股、处置子公司、同一控制下企业合并等，这些复杂的情况，累计调整法能分分钟把它们解决了。这么好的方法，小哥当然要把它发扬光大，希望有一天，注会教材被我们改写。\n之前在写瑞星咖啡相关文章的时候，有同学问问，我写论文的时候能不能参考你的文章。当然可以啦。那些会计专业的大学生，如果你们还没确定好选题，可以尝试着选《“累计调整法”在购买少数股东股权中的应用》、《“累计调整法”在交叉持股中的应用》、等等，随便一个小点就能延申出一篇两三万字的论文。这样的论文是非常有意义的，第一，它的底层逻辑是正确的。第二，它比官方的做法要简单。如果有一天，我们真的把这种方法发扬光大了，也算是为财务领域做了一点点贡献。\n把合并报表拉下神坛，让每一位同学都能轻松学会合并报表。\n（一）从财务报表的生成说起 合并报表，顾名思义，就是把合并范围内的子子孙孙公司的数据全部加起来，再把重复的部分抵消掉。\n“加起来”挺简单的，难的是抵消分录，合并报表的核心就在于抵消分录。\n抵消分录有两种，一种是内部交易抵消，另一种是权益抵消。其实这两种抵消的内在逻辑是一样的。然而，教科书上的抵消方法把同学们都带偏了，以至于很多同学都学不会。如今，我要做的就是，揭开合并报表的神秘面纱，让合并报表回到它最本质的逻辑，让每位同学都能轻松学会合并报表。\n要了解合并报表，我们就必须先了解企业的报表是怎么生成的。\n比如企业本期销售了100万商品，成本80万，不考虑税费的情况下，企业做账：\n借应收账款 100万，贷营业收入100万\n借营业成本 80万，贷存货 80万\n企业一年之中，会发生很多很多业务，把这些业务都按发生日期、凭证号、科目名称、借方发生额、贷方发生额的形式做到一张表纸中，那么这张表就是序时账，它记录了企业这一年之内每一笔业务。\n企业一年之中，会销售很多次，因此借方会有很多笔应收账款；企业也会收到应收款，因此贷方也会有很多笔应收账款。假设企业刚成立，期初数是0，我们把借方所有的发生额，和贷方所有的发生额汇总在一起，然后借贷相减，就得出期末余额。每一个科目的期初数、借方发生额、贷方发生额、期末余额，都以汇总数的形式体现在一张表上，这张表就叫科目余额表。\n最后，把科目余额表中的数，填写到财务报表中，就形成了最终的资产负债表、利润表。\n到了第二年，企业还是会发生很多业务，企业的财务系统会把各个科目的发生额汇总起来，就形成了借方发生额和贷方发生额，然后期初数来源于上期的期末数。这样一来，又得到了第二年的：期初数、借方发生额、贷方发生额、期末数，第二年的科目余额表又出来了，根据科目余额表，就能填写第二年的财务报表了。\n也就是说，只要企业把账做到财务系统里面去，到了第二年，这些账就会通过“期初数”影响第二年的数。也就是通过期初数累积下来。\n那么，问题来了，我们合并报表的抵消分录做到哪里？\n做到合并层面的调整抵消分录，也就是报表层面的调整，并没有做到账套里。\n我们把合并报表分为2个部分：企业财务系统生成的各个公司报表汇总数加上 调整抵消分录 等于 最终的合并报表。\n第二年的时候，企业财务系统生成的各个公司报表汇总数 = 第一年余额+ 第二年发生额。我们从财务系统中导出来的期末数，就是第一年的余额加上第二年的发生额。\n那么，调整抵消分录也应该是同样的道理，第二年的调整抵消分录 = 第一年的抵消分录+ 第二年的变动额的调整抵消分录。由于抵消分录没有做到系统中，我们是在合并层面手动调整的，所以我们要先写一遍第一年的分录，再把第二年的变动额相关的抵消分录写上去。\n简单点说，就是企业的财务系统能把报表的期初数给结转下来；但是，报表层面的调整分录是手工做的，我们得手动把它结转到本期，否则本期的期初跟上期的期末就对不上。\n有同学可能会问，既然企业的财务系统能自动结转期初数，那我们是不是也能做个系统，自动结转合并层面的调整分录？这样岂不是能实现自动合并报表了？\n这个问题非常好！这个系统的名字叫做合并报表系统，目前好多公司在研发这个系统。据我所知，目前还没有一款准确的系统，我跟好几个开发合并报表系统的负责人沟通过，他们的系统，好多数都是倒挤的。因为合并报表的情况太多了，而且企业的股权结构也多种多样，很难实现自动合并。\n总的来说，只要我们能理解“为什么要手动结转合并层面的期初调整分录”，我们就理解了合并报表的本质。\n下面我们来举例说明。\n例1-1：2020年，母公司销售给子公司100万存货，成本80万。子公司购买后，也是做为存货入库，截止期末，仍未对第三方销售。\n这是内部交易，要抵消掉。因为站在集团的角度，母公司卖给子公司，就相当于把存货从左口袋放到右口袋，都在自家范围内，就不应该产生收入，也不会发生成本。所以，我们要把成本和收入全部抵消掉，在母公司的合并报表层面做抵消分录。抵消分录是：\n借：营业收入 100万\n贷：营业成本80万\n存货 20万\n情况一： 假设第二年，没有发生内部交易，子公司上年内部交易形成的存货没有对第三方销售。那么，第二年的抵消分录是：\n借：年初未分配利润 100万\n贷：年初未分配利润80万\n存货 20万\n把两个年初未分配利润并到一起就是：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：存货20万\n为什么是这笔分录呢？\n因为这是在合并层面做的分录，并没有做到企业的账套，也就是没有“过账”。所以，我们要在合并层面给它再做一次。第一年的损益类科目，如案例中的100万营业收入，和80万的营业成本，到了第二年，就要换成年初未分配利润，也就是手动帮它结转损益。\n情况二： 假设第二年，没有发生内部交易，子公司上年内部交易形成的存货全部销售给第三方了。那么，第二年的抵消分录是：\n①先把第一年的分录抄一遍，涉及到损益的，换成年初未分配利润\n借：年初未分配利润 20万\n贷：存货 20万\n②对本年的变动进行处理。\n因为存货对第三方销售了，我们要把存货结转到成本，分录是：\n借：存货 20万\n贷：营业成本 20万\n有同学可能不理解这笔分录。我们知道，子公司的账上，存货的账面是100万，卖给第三方的时候，结转了100万的成本。但是站在集团层面，它应该只结转80万的成本，所以我们在合并层面贷20万成本，100-20=80，那么合并层面就是结转80万成本了。\n把①和②两步合起来写，就是：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：营业成本 20万\n那些做得熟练的同学，就是直接这么写，对于初学者，建议一步步来。\n那么，到了第三年呢？\n咱们再假设第三年没有内部交易，那么，第三年的分录就是把第二年的分录抄过来，涉及到损益的，换成年初未分配利润，分录是：\n借：年初未分配利润 20万\n贷：年初未分配利润 20万\n借贷方科目相同，金额一样，做不做这个分录都无所谓。也就是说，只要以后不再发生内部交易，就不用抵消了，这件事就算完成了。\n综上所述，我们可以得出一个结论：对于没有做到企业财务系统的分录（也就是报表层面的调整分录），第一步是把上年的分录抄一遍，涉及到损益（未分配利润）的，全部换成年初未分配利润；第二步，对本年变动的部分进行处理。\n还有一个问题，假设母子公司的内部交易发生了10年，是不是要把前面9年的分录全部拿到，再做第10年的变动？\n不是的，只要拿到第9年的分录就行，因为第9年的分录包含了前8年的分录和第9年的变动。\n所以说，我们只要拿到上年的抵消分录，把上年的抄一遍，涉及到损益的全部变成年初未分配利润，再做本年的变动。\n前提一：所有报表层面的调整抵消分录都遵从这个逻辑：第一步，把上年的分录抄一遍，涉及到未分配利润的，全部换成年初未分配利润；第二步，对本年变动的部分进行处理。\n前提二：母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消属于报表层面的调整。\n推论：母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消遵从这个逻辑。\n可能对于初学者来说，还不理解为什么母公司的长期股权投资要跟子公司的所有者权益抵消。我们可以举例子来说明。\n比如母公司出资100万成立一个子公司，100%控股，那么母公司账上是：\n借：长期股权投资 100\n贷：银行存款 100\n子公司账上的分录是：\n借：银行存款 100\n贷：实收资本 100\n我们合并报表的时候，把母公司和子公司的资产、负债、所有者权益都加起来，这时候就会发现，银行存款一借一贷抵消掉了，剩下长期股权投资 100万，和实收资本100万。\n把母公司和子公司看成一个整体，母公司给子公司投资100万，就相当于把100万从左口袋放到右口袋，根本就不存在长期股权投资，也不存在实收资本。\n所以，多出来的长期股权投资和实收资本，是虚的。既然是虚的，就要把它抵消掉。\n如果投资那天需要编制合并报表，那么抵消分录就是：\n借：实收资本 100\n贷：长期股权投资 100\n如果不抵消的话，子公司的100万拿去投资孙公司，孙公司还是拿这100万投资一个公司，这样下去，就会有很多子子孙孙公司，合并报表中的长期股权投资和实收资本的金额就会超级大，实际上只有100万，这就虚增了资产和所有者权益。\n所以，要抵消掉，才能反应真实的情况。\n接上面的例子，第一年母公司出资100万成立子公司，在这一年，子公司实现了10万利润。\n那么，抵消分录是：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n写完这笔分录，就完事儿了。有同学可能会问，母公司的长期股权投资不是要跟子公司的所有者权益抵消掉吗？为什么只抵消了100万的实收资本，那10万的未分配利润不抵消了？\n答案是：不抵消。人家子公司辛辛苦苦赚了10万块，我们却在合并层面抵消掉，那岂不是相当于没赚？肯定不合理。\n那么，有同学可能会问：教科书上的分录好像把子公司全部的所有者权益都抵消干净了，你这里却说不抵消未分配利润，到底要听谁的？谁对？\n我们待会儿再找教科书算账，先把正确的逻辑整理出来。\n我们前面讲到，母公司长期股权投资跟子公司所有者权益的抵消遵从报表层面的调整抵消分录逻辑：第一步，把上年的分录抄一遍，涉及到未分配利润的，全部换成年初未分配利润；第二步，对本年变动的部分进行处理。\n因为子公司是本年成立的，没有上年分录，那么，第一步就是抄一遍成立日的分录。如果子公司成立那天，要编合并报表的话，抵消分录就是，借实收资本100万，贷长期股权投资 100万。所以，期末的时候我们就先抄一遍成立日的抵消分录：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n第二步，做本期变动的抵消分录。因为是100%控股，没有提取盈余公积，也没有分配股利，也就是本年没有任何变动，所以不用做第二步。\n也就是说，如果是100%控股的子公司，如果没有提取盈余公积，也没有分配股利的话，每年的分录都是：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n我们再假设第一年提取了1万盈余公积，分配了5万股利。那么，第一年的分录是：\n①抄一遍成立日的抵消分录，涉及未分配利润的全部变成年初未分配利润：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n②做本期的变动。\n子公司提取了1万盈余公积。因为合并报表层面，只能反应母公司的盈余公积（同一控制下企业合并除外），所以要把子公司提取盈余公积的分录冲掉：\n借：盈余公积 1万\n贷：提取法定盈余公积 1万\n“提取法定盈余公积”是未分配利润下的二级科目，即“未分配利润——提取法定盈余公积”。\n子公司分配5万股利。母公司会确认投资收益，子公司会减少未分配利润，相当于把股利从左口袋放到右口袋，跟内部交易的原理类似，所以要抵消掉：\n借：投资收益 5万\n贷：应付普通股股利 5万\n“应付普通股股利”是未分配利润下的二级科目，即“未分配利润——应付普通股股利”。它不是资产负债表的“应付股利”哦，这个要分清楚。\n假设第二年，子公司实现了20万净利润，提取2万盈余公积，分配10万股利。那么，第二年的分录是：\n①把上年的分录抄一遍，涉及未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n借：盈余公积 1万\n贷：年初未分配利润 1万\n借：年初未分配利润 5万\n贷：年初未分配利润 5万\n因为上年的“提取法定盈余公积、应付普通股股利”这两个是未分配利润的二级科目，到了今年，就要变成年初未分配利润。投资收益也要变成年初未分配利润。\n②做本年的变动\n借：盈余公积 2万\n贷：提取法定盈余公积 2万\n借：投资收益 10万\n贷：应付普通股股利 10万\n到了第三年，也是一样的道理，先把第二年的分录抄一遍，涉及到未分配利润的，全部换成年初未分配利润，再做第三年的变动。\n就这样，一年年滚动下来，我们给它取了个名字，叫“累计调整法”。\n有同学可能会问，这么个搞法，10年之后，分录岂不是很长？\n其实，我们可以把相同的分录合并在一起的。比如第二年的分录，我们把相同的科目合并在一起，就成了：\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 100万\n借：盈余公积 3万\n贷：年初未分配利润 1万\n提取法定盈余公积 2万\n借：投资收益 10万\n贷：应付普通股股利 10万\n把相同的分录合起来之后，就没那么长了，就算是100年的数据，也就这几行而已。\n以上是100%持股的情况，非100%持股又是怎样呢？\n假设母公司出资90万，少数股东出资10万，成立一家公司，截止年末，这家公司实现净利润20万。提取2万盈余公积，分配5万股利。\n那么，\n①期初（成立日）的抵消分录\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 90万\n少数股东权益 10万\n②切本期实现的净利润\n借：少数股东损益 2万\n贷：少数股东权益 2万\n③冲掉本期提取的盈余公积\n借：盈余公积 2万\n贷：提取盈余公积 2万\n④冲掉本期分配的股利\n借：投资收益 4.5万\n少数股东权益 0.5万\n贷：应付普通股股利 5万\n这个分录，其实跟100%持股差不多，就是多了第②步“切子公司的净利润”，第④步冲分配股利的时候，把少数股东权益冲了一部分。\n第②步为什么要切净利润？因为子公司实现了净利润，这部分净利润肯定是要在合并报表上体现的。前面讲过，子公司辛辛苦苦赚的净利润，在合并层面抵消掉是不合理的，“权益法”把未分配利润抵消掉，其实是个假象。既然子公司实现的净利润没有被抵消，并且存在少数股东，那就把它给切了，一部分归属于少数股东，一部分归属于母公司。所以，分录是借少数股东损益，贷少数股东权益。\n第④步的分录为什么是这样子？因为在集团内，子公司分给母公司的股利，就是在集团内倒腾，左口袋进右口袋，类似于内部交易一样，要抵消掉，要不然就虚增投资收益和分红了。所以，要把子公司的“应付普通股股利”和母公司的“投资收益”抵消掉。因为有少数股东的存在，“应付普通股股利”比“投资收益”多一点，也就是多了分配给少数股东的部分，既然是分给少数股东的，少数股东拿到钱了，少数股东享有的净资产份额就应该减少，把少数股东权益放在借方，恰好是减少少数股东享有的净资产份额。\n我们还可以从另一个方面理解。绝大多数情况下（除了股东未完全出资的情况），少数股东权益 = 子公司净资产×少数股东持股比例。子公司分红之后，子公司的净资产就减少了，相应的少数股东权益也应该减少，少数股东权益的借方表示减少。所以，分红的时候少数股东权益在借方。\n（二）合并抵消分录的真实过程 通过第一节，得出结论，合并抵消分录一共有2步：\n1、把上期的抵消分录抄一遍，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润。 2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理。 怎么判断哪些科目影响未分配利润？\n如果大家不知道这个科目是否影响未分配利润，可以把这个科目填在试算平衡表的调整分录中，随便填一个数，看看最终的未分配利润是否因为我们填了这个科目而改变。\n常见的影响未分配利润的科目有：利润表所有的科目（包括少数股东损益）、提取法定盈余公积、应付普通股股利。\n下面我们详细讲解实务中如何操作。 1、把上期的分录抄过来，影响未分配利润的，全部变成年初未分配利润 通常情况下，我们可以从财务经理或前任审计师处拿到上期抵消分录。如果你是企业的财务经理，你们的合并报表是审计经理做的，在出审计报告之前，一定要叫他给合并过程表，确认每一笔抵消分录是否正确。否则，以后就麻烦了。\n少数情况，企业的前任财务经理离职了，合并底稿也不知道放哪儿去了，没有上期的抵消分录。这种情况，正确的做法是追溯。看看这家公司是自己设立的，还是买来的，如果是买来的，是同一控制下企业合并，还是非同一控制下企业合并，拿到当时的股权转让协议、评估报告，就能把购买日的分录给做出来。知道购买日的分录，就好办了，根据累计调整法的逻辑，购买日之后，要是增加利润，就切了，提取盈余公积就冲了。购买日的所有者权益，和期末的所有者权益之差，要么切了，要么冲了，很容易就能推出本期期末的正确分录。\n如果公司是设立的，就比较好推测它的分录了。设立日的分录肯定是：\n借：实收资本\n贷：长期股权投资（母公司出资金额）\n少数股东权益（少数股东出资金额）\n如果是从外面买来的，就要判断它是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并。\n同一控制下企业合并则要合并日子公司的报表，根据这个报表就能推导出正确的分录。\n非同一控制下企业合并，要拿到购买日子公司的报表，还要拿到评估报告，然后确认评估增值、商誉，最后推导出购买日的抵消分录。\n只要知道了购买日（成立日、合并日）的抵消分录，我们就能推导出期末的抵消分录。\n所以说，我们在工作中，遇到了一个不靠谱的前任，没把上期分录给留下来，我们也能靠自己把正确的分录给整出来。\n既然购买日（成立日、合并日）的抵消分录这么重要，企业就应该设立一个“合并报表备查簿”，用来记录每一个子公司购买日的分录、股权变更日的分录。万一某天，期初分录不见了，我们把这个备查簿翻出来，就能把正确的分录给推导出来。\n一定要设置这样的备查簿。备查簿要设置电子版的和纸质版的，电子版的就是在excel上面记录，由财务经理保管，财务经理离职后就传给下一任财务经理。纸质版，就是买个本子，把分录手写下来，放在财务室，以防电子版的因为电脑坏了就不见了。有了电子版和纸质版的备查账簿，就再也不怕合并抵消分录变成“糊涂账”了。\n2、对本期子公司所有者权益的变动进行处理 所有者权益包括：实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、其他综合收益、专项储备、一般风险准备、未分配利润。\n原则上，子公司所有者权益有变化，在合并层面都要对它进行处理。有变化的意思是，本期余额减上期余额不等于零。\n（1）实收资本 实收资本的增加或减少，主要是增资或减资，这些做为单独的章节，在第八章以后讲。\n（2）资本公积 资本公积的增减有两种，如果是资本溢价，即出资引起的，那它就跟实收资本一起处理。\n如果是其他资本公积的增加或减少，那就切了。比如子公司的股份支付、股改的时候评估增值计入资本公积等，这些事项的增加或减少，都是切了，分录：\n借：资本公积（增加的金额×少数股东持股比例）\n贷：少数股东权益\n如果是减少，则做相反分录。\n（3）库存股 切了，如果是增加库存股，分录是：\n借：少数股东权益\n贷：库存股\n如果是减少，则做相反分录\n（4）盈余公积 冲掉，分录是：\n借：盈余公积\n贷：提取法定盈余公积\n（5）其他综合收益 切了，分录是：\n借：其他综合收益\n贷：少数股东权益\n（6）专项储备 切了，分录是：\n借：专项储备\n贷：少数股东权益\n这个科目主要是高危行业的安全生产费的计提，不常见。\n（7）一般风险准备 冲掉，分录是：\n借：一般风险准备\n贷：提取一般风险准备\n它跟提取盈余公积的原理是一样的。\n这个科目主要是从事证券业务的金融企业计提的，万一出事的时候，有点钱赔。比如会计师事务所、律师事务所。\n（8）未分配利润 未分配利润的变动有以下几种情况，\n①本期实现的净利润 切了，分录是：\n借：少数股东损益\n贷：少数股东权益\n有同学可能会问，你只切给少数股东，那母公司的呢？是不是要做一笔分录来切给母公司？\n合并报表的过程是先汇总，再抵消。在做抵消之前，我们已经把子公司的利润表全部并进来了，如果我们不做抵消分录，就默认为100%归属于母公司。我们从试算平衡表的公式可以看出：\n归属于母公司净利润 = 净利润 – 少数股东损益\n因为净利润是不变的，我们确认了一笔少数股东损益，归属于母公司的净利润就变少了。所以，存在少数股东的时候，我们只要做一笔借少数股东损益，贷少数股东权益，就能把净利润切一块给少数股东，剩下的就是母公司的。\n②提取法定盈余公积 冲掉，在盈余公积那里已经冲掉了。\n③提取一般风险准备 冲掉，在一般风险准备那里已经冲掉了。\n④分配股利 冲掉，分录如下：\n借：投资收益 少数股东权益 贷：应付普通股股利\n⑤未分配利润转增股本 按理说，未分配利润转增股本，也是像提取盈余公积那样，属于公司内部所有者权益重分类，冲掉就完事儿了。但是，《监管规则适用指引——会计类第1号》冒出了个新玩意儿，我们看原文：\n1-4 子公司以未分配利润转增资本时，母公司的会计处理\n在不存在等值的现金选择权的情况下，子公司以未分配利润转增资本，与资本公积转增资本的实质一致，仅为子公司自身权益结构的重分类，母公司不应在个别财务报表中确认相关的投资收益。\n监管实践发现，部分公司对于子公司以未分配利润转增资本且提供现金选择权情况下，母公司如何进行会计处理存在分歧。现就该事项的意见如下：\n若子公司在未分配利润转增资本时，向包括母公司在内的所有股东提供了等值的现金选择权，该交易实质上相当于子公司已经向投资方宣告分配了现金股利。在这种情况下，母公司在个别财务报表中应当调整其对子公司长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。若母公司并未行使现金选择权，则可以将该交易理解为，子公司先向母公司分配现金股利，然后母公司立刻将收取的现金股利对子公司进行增资。\n它的意思是，在转增资本时，同时提供现金选择权的，也即是你想要钱就给你钱，如果不要钱，就给你增加股份。这种情况，要视同子公司先给钱母公司（即分红），母公司再把钱投进去。\n如果没有现金选择权，就参照提取盈余公积的处理方法。\n假设子公司10万未分配利润转做资本\n情况1，无现金选择权的处理\n没有现金选择权，母公司单体报表不做会计处理，子公司的会计处理是，\n借：转作股本的普通股股利 10万\n贷：实收资本（或股本） 10万\n“转作股本的普通股股利”这个科目跟“提取法定盈余公积”一样，都是未分配利润下的二级科目）。\n既然是所有者权益内部的重分类，在合并层面直接冲掉就是了，也就是做相反分录：\n借：实收资本（或股本） 10万\n贷：转作股本的普通股股利 10万\n情况2，有现金选择权的处理\n有现金选择权，视同先分配股利，再投资，那么，母公司账上的分录是：\n分红时，\n借：银行存款 10万\n贷：投资收益 10万\n投资时，\n借：长期股权投资 10万\n贷：银行存款 10万\n两笔分录合起来：\n借：长期股权投资 10万\n贷：投资收益 10万\n子公司账上的分录是：\n借：转作股本的普通股股利 10万\n贷：实收资本（或股本） 10万\n那么，合并报表层面的抵消分录是：\n借：投资收益 10万\n贷：转作股本的普通股股利 10万\n借：实收资本（或股本） 10万\n贷：长期股权投资 10万\n也就相当于把母子公司的分录全部冲掉。\n总结一下，合并报表的步骤：\n第一步，把上期的分录抄一遍，影响未分配利润的，全部换成年初未分配利润。\n第二步，子公司的所有者权益科目，本期与上期有变动的，谁变动了就处理谁。\n对于本期变动的科目，要么“切”，要么“冲”。\n比如，净利润、其他资本公积的变动、其他综合收益的变动、库存股变动、专项储备变动，这些都是要“切”掉的，也就是切一部分给少数股东。如果是100%持股，就不用“切”了，所以说，100%持股的子公司的合并抵消分录特别好做。\n比如提取盈余公积、提取一般风险准备、分配股利，这些就是要冲掉。冲掉的时候，要区分跟谁冲。\n比如提取盈余公积、提取一般风险准备，这两个是子公司内部所有者权益的重分类，就是跟自己冲，提取的时候分录是什么，合并层面就做它的相反分录就行。\n比如分配股利，就是跟别人冲，这个别人，指的是母公司和少数股东。母公司账上确认了投资收益，所以要跟投资收益冲掉，分给少数股东的部分，就冲少数股东权益。\n只要记住6个字就行：要么切，要么冲。\n实务中，只有3种情况是常见的，一是实现净利润，二是提取盈余公积，三是分配股利。\n讲到这里，咱们的累计调整法就讲完了，接下来咱们对比一下累计调整法跟教科书上的“权益法”，看看哪种方法更合理。\n（三）“累计调整法”和“权益法”的比较 教科书上的做法是，先由成本法转换成权益法，再抵消。\n还是接上面的例子，母公司投资100万成立子公司，子公司第一年实现10万净利润。提取1万盈余公积，分配5万股利。\n①成本法转权益法 借：长期股权投资10万\n贷：投资收益10万\n借：投资收益 5万\n贷：长期股权投资5万\n②权益抵消 借：实收资本 100万\n盈余公积 1万\n未分配利润 4万\n贷：长期股权投资105万\n子公司期末未分配利润=10万净利润 – 1万提取盈余公积 – 5万股利 =4万。\n长期股权投资= 100万成本 + 第①步借方10万 - 第①步贷方5万 = 105万。\n③投资收益和利润分配的抵消 借：投资收益10万\n贷：提取盈余公积 1万\n应付普通股股利 5万\n未分配利润 4万\n我们可以看到，第①步和第②步的长投，借方跟贷方的抵消掉之后，就还剩贷方100万长投。\n第①步的贷方投资收益10万，和第③步借方的投资收益10万抵消掉，还剩分配股利的借方5万。\n第②步借方的未分配利润4万，和第③步的未分配利润能完全抵消。\n把这些都抵消之后，分录就变成了：\n借：实收资本100万\n贷：长期股权投资100万\n借：盈余公积 1万\n贷：提取法定盈余公积 1万\n借：投资收益 5万\n贷：应付普通股股利 5万\n跟我们前面的分录一模一样！\n然后接着第二年，子公司实现净利润20万，提取2万盈余公积，分配10万股利。\n教科书的做法：\n①成本法转权益法 借：长期股权投资 25万\n贷：年初未分配利润 5万\n投资收益 20万\n借：投资收益 10万\n贷：长期股权投资 10万\n②权益抵消 借：实收资本 100万\n盈余公积 3万\n未分配利润 12万（4 + 20 – 2 -10）\n贷：长期股权投资 115万\n③投资收益和利润分配的抵消 借：投资收益 20万\n年初未分配利润 4万\n贷：提取盈余公积 2万\n应付普通股股利 10万\n未分配利润 12万\n同样的，我们把重复的分录去掉之后，得：\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 100万\n借：盈余公积 3万\n贷：年初未分配利润 2万\n提取法定盈余公积 1万\n借：投资收益 10万\n贷：应付普通股股利 10万\n跟“累计调整法”的结果是一模一样的！\n我们暂且把教科书的方法称为“权益法”。\n既然“累计调整法”跟“权益法”的结果是一样的，都是对的，用哪种方法好呢？\n累计调整法的优点： 1、逻辑清晰，容易掌握，零基础也能学会。 累计调整法的逻辑来源于报表层面没有过账，需要把期初分录手动结转到本期，然后再做本期变动的处理，容易理解。\n2、即使前任会计师的调整分录千奇百怪，我们也能写出本期正确的分录。 我们讲到，在做合并报表的时候，为了和期初数衔接，我们必须要拿到期初的抵消分录。\n如果前任会计师的抵消分录千奇百怪，不知道它是什么意思。那也没关系，我们可以不用管它前期的分录怎么样，无论它是用累计调整法、权益法，还是其他千奇百怪的方法，都无所谓，我们只要把它抄过来，影响未分配利润的全部换成年初未分配利润，然后再做本期变动就行。\n所以说，累计调整法在报表的衔接方面，肯定是万能的。\n如果我们觉得上期的抵消分录有问题，我们是可以通过累计调整法的思想去验证它的。方法是，我们追溯这家公司是怎么取得的，是设立的，还是买来的，然后再根据当时的股权协议，推导出取得日的分录，然后根据取得日的分录与本期期末数据的差异，推导出上期的正确分录，然后跟前任会计师的分录比较，就能验证前任会计师的分录是否正确。\n所以，累计调整法不但能“无缝衔接”前期的分录，还能检验前期调整分录是否准确。\n实务中，我见过很多千奇百怪的抵消分录。比如，有人把权益法的第①步和第③步合并起来，第②步不变。其实它的结果是对的，只是变了个形，如果只学过权益法，就会觉得它很奇怪，也不懂怎么变回来，就束手无策了。如果我们学过累计调整法，就能从容应对，就好比猴子的火眼金睛，无论它变成什么妖怪模样，咱们都能看清它的本质。\n权益法的缺点： 1、权益法没有逻辑，主要体现在： （1）权益法的第①步为什么要转换成权益法？\n直接在成本法的基础上就能抵消，转换成权益法就是多此一举。而且，转换成权益法也没有任何逻辑，这笔分录是凑出来的。\n（2）权益法的第②步，很容易让人误以为子公司的所有者权益都被抵消了。\n从第②步来看，好像是子公司的所有者权益都被抵消掉了，其实那只是假象。只有购买日子公司的所有者权益抵消，购买日后的，要么“切”，要么“冲”，并不是把所有的都抵消掉。所以，权益法很容易误导人。\n（3）权益法的第③步，没人能解释它的原因。\n借：投资收益\n少数股东损益\n年初未分配利润\n贷：提取盈余公积\n应付普通股股利\n未分配利润-年末 这是权益法中的标准分录，但是没人能解释它的分录为什么这样做。教科书上的解释是，母公司的投资收益跟子公司的利润分配抵消。我们暂且相信它的解释，可是，为什么要把少数股东损益、年初未分配利润、年末未分配利润给扯进来呢？因为投资收益跟子公司的利润分配对不上，要扯进来才能借贷相等。但是，一单把这几个玩意儿扯进来了，“母公司的投资收益跟子公司的利润分配抵消”就不单纯了。所以说，这笔分录还是“凑”出来的，还是没有逻辑。\n2、如果前任会计师不是用权益法抵消的，我们不会累计调整法就很难在本期继续用权益法抵消。 如果我们掌握了累计调整法，就能把前任会计师的各种奇怪分录变成权益法，然后本期再用权益法做。至于如何把累计调整法变成权益法，下一节会讲到。\n综上所述：权益法的分录是凑出来的，没有逻辑。如果我们一直研究这个没有逻辑的分录，只能越陷越深，无法自拔。这也是很多同学觉得合并报表难学的原因。\n还有一点，我们后面讲到的本期处置子公司、购买少数股东股权、交叉持股等，如果用权益法处理的话，那就更加难以理解了，分录会非常诡异，只有那些特别牛逼的高级项目经理，才能按照权益法的形式把分录给“凑”出来。所以，会用权益法做复杂股权合并的，在事务所里面肯定是大神级别的存在。\n既然它是没有逻辑的分录，到底是谁发明的？他的目的何在？\n是谁发明的，无从可考，我问过一些境外的朋友，他们的教科书也是按权益法讲。四大是国际性的会所，他们也是用权益法。整个世界都被权益法误导了，我们并不孤单。\n那么，他的目的何在呢？我觉得他们是为了“装13”，把合并报表弄得云里雾里，让那些不懂的人显得特别厉害。\n那么，我们现在要做的，就是把合并报表从神坛拉下来，让每一个同学，即使是没有基础的同学，也能学会合并报表。\n（四）“累计调整法”转换成“权益法” 累计调整法比权益法更有逻辑，更容易理解，如果我们能选择，当然是首选累计调整法。\n有些事务所要求必须用权益法，胳膊拧不过大腿，那我们就只能用权益法。\n我们前面讲到，无论是权益法还是累计调整法，把相同的分录合并在一起，最终的结果是一样的。举个简单的例子，累计调整法的表达方式是1+1=2，权益法的表达方式是 1+2-2+1=2，结果都是一样的，只是表达方式不一样。\n既然它们最终结果是一样的，我们就能从累计调整法转换成权益法，也就是相当于把1+1=2 变成 1+2-2+1=2\n那么，怎么变呢？\n首先我们得知道权益法的表达方式：\n（1）成本法转权益法 借：长期股权投资 ①\n贷：投资收益 ②\n年初未分配利润 ③\n借：投资收益 ④\n贷：长期股权投资 ⑤\n（2）长投跟所有者权益抵消 借：实收资本 ⑥\n资本公积 ⑦\n盈余公积 ⑧\n未分配利润 ⑨\n贷：长期股权投资 ⑩\n少数股东权益 ⑪\n（3）投资收益和利润分配的抵消 借：投资收益 ⑫\n少数股东损益 ⑬\n年初未分配利润 ⑭\n贷：提取盈余公积 ⑮\n应付普通股股利 ⑯\n未分配利润 ⑰\n这是标准的权益法分录，一共有17个科目，当然有些是重复的。我们下面来看这17个科目是如何取数的。\n① =②+③，所以我们只要确定②和③就行。\n②：等于子公司的净利润×母公司持股比例\n③：这个数需要从上期分录找，只要确定了它，分录就平了，这个留到最后确定。\n④：这个数等于子公司本期宣告分配的股利×母公司持股比例\n⑤：等于④\n⑥：等于子公司账上数\n⑦：等于子公司账上数\n⑧：等于子公司账上数\n⑨：等于子公司账上数\n⑩：等于 母公司账上对该子公司的长投 + 商誉+ ① - ⑤\n⑪：等于子公司净资产×少数股东持股比例\n⑫：等于②\n⑬：等于子公司的净利润×少数股东持股比例\n⑭：等于子公司本期试算平衡表中的年初未分配利润，也就是子公司上期试算平衡表中的年末未分配利润\n⑮：等于子公司本期试算平衡表中的“提取法定盈余公积”。\n⑯：等于子公司本期试算平衡表中的“应付普通股股利”。\n⑰：等于子公司账上数。\n这17个数，只要把③算出来，其他的就都出来了。\n那么，这个③要如何取数呢？得从上期分录中取数，如果没有上期分录，那就比较麻烦。所以，无论是累计调整法还是权益法，都得拿到上期分录的。\n我们假设上期分录是用权益法做的，假设上期的第（1）步分录如下：\n借：长期股权投资 20万\n贷：投资收益 15万\n年初未分配利润 5万\n借：投资收益 10万\n贷：长期股权投资 10万\n那么，本期的③= 15 + 5 -10 =10万\n也就是说，它等于上期权益法第（1）步中，所有影响损益类项目之和。其实就是把上期的步骤滚调下来，然后涉及未分配利润的，全部变成年初未分配利润。\n假设前任会计师不是用权益法做，那么，这个③又怎么计算呢？\n这就要用到累计调整法的逻辑了，我们知道，合并抵消分录的逻辑是滚调，也就是我们要把上期的抵消分录给手动结转下来，影响未分配利润的科目要全部变成年初未分配利润，然后再做本期变动的处理。\n本期变动的处理是不会涉及年初未分配利润科目的，也就是说，无论我们是“切”还是“冲”，都不会出现年初未分配利润。所以说，本期抵消分录中的年初未分配利润，是从“抄”上期分录中抄过来的。既然如此，就说明，只要上期分录确定了，本期分录中的“年初未分配利润”也确定了。\n所以，我们可以根据上期分录计算出本期分录的年初未分配利润。\n“把上期分录抄过来，影响未分配利润的全部换成年初未分配利润”这句话表明，本期的年初未分配利润，就是上期抵消分录中“影响未分配利润”的项目之和。\n举个例子，假设上期是按照累计调整法抵消的，分录是：\n借：实收资本 100万\n贷：长期股权投资 90万\n少数股东权益 10万\n借：盈余公积 10万\n贷：提取法定盈余公积 5万\n年初未分配利润 5万\n借：投资收益 9万\n少数股东权益 1万\n贷：应付普通股股利 10万\n那么，本期抵消分录中的贷方的年初未分配利润一定是：5+5-9+10=11万。也就是影响未分配利润科目的贷方减去借方。\n既然本期调整分录中的年初未分配利润知道了，是贷方的11万，本期用权益法做抵消，权益法中，年初未分配利润有2处，分别是③和⑭，因此③+⑭=11万，⑭是可以从子公司的试算平衡表找到的，我们假设它是5万。那么③=11-5=6万。\n这，就是累计调整法转换成权益法的整个过程，只要把③计算出来，其他的就都出来了。\n有很多同学问我，③和⑭，都是年初未分配利润，它们有什么关系？其实它们之间没有必然联系。⑭是子公司账上数，③是成本法转权益法的过程中，累计滚调下来的。它们有相等的时候吗？有。比如，母公司出资设立的100%控股的子公司，如果我们用权益法做抵消，那么③和⑭就是相等的。除了这种情况之外，它们都不相等。而实际工作中，母公司出资设立的100%控股的子公司还是比较多的，所以大家可能觉得它们之间有什么关系，其实没有关系。\n还有一点，我们前面讲到，权益法的调整分录是“凑”出来的，也就是说③和⑭也是凑出来的，既然是凑出来的，研究它们之间的关系就没有意义了。\n那研究什么才有意义呢？像我前面说的，研究本期分录的年初未分配利润和上期分录“影响未分配利润的项目之和”才有意义。\n我们知道，根据累计调整法的逻辑，本期分录的年初未分配利润 = 上期分录“影响未分配利润的项目之和”。\n这种关系才是值得研究的，因为它是有逻辑支撑的。\n所以，要看一个抵消分录对不对，首先就要验证这个公式（本期分录的年初未分配利润 = 上期分录“影响未分配利润的项目之和”）是否成立。\n最重要的是，无论是权益法还是累计调整法，它们每个项目都是相等的。比如权益法分录中的长期股权投资，等于累计调整法中的长期股权投资；权益法分录中的年初未分配利润，等于累计调整法中的年初未分配利润……所有的都相等。正因为这样，我们才能把累计调整法变成权益法。同样，权益法也能变成累计调整法。就像孙猴子，无论怎么变，本质还是只猴子。\n掌握了累计调整法和权益法，大家在工作中，能用累计调整法就尽量用累计调整法，因为它操作简单。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E8%AE%B2%E4%B9%89-%E7%AC%AC%E4%B8%80%E7%AB%A0/","summary":"\u003ch2 id=\"写在前面\"\u003e写在前面：\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e这篇文章很长，1万4千字。文章的目的在于挑战《企业会计准则及应用指南》中合并抵消分录的做法，注会教材中的做法来源于指南，也就是说，我要挑战“官方”做法。官方的做法是，把成本法转换成权益法，然后再抵消子公司的所有者权益，最后抵消投资收益和子公司的利润分配。“官方”的做法给我们一种假象：子公司的所有者权益被抵消完了。真实情况是，只抵消购买日子公司的所有者权益，购买日后子公司赚取的净利润并没有抵消。\u003c/p\u003e","title":"合并报表讲义-第一章"},] [{"content":"首先，小编见过的合并附注格式有两种，第一种是：\n这种格式跟上市公司的参考格式一致，只要在excel上把数填好，就能直接把整个表格复制粘贴到word。\n通过 sum(开始:结束!b5) 函数实现跨工作表求和，意思是求 “开始”和“结束” 这两张工作表之间的工作表的b5单元格之和。只要把子公司的单体附注放到开始和结束中间，调整分录用负数填写在附注抵消工作表，就能实现合并。\n第二种是：\n这种方法把每一个附注的项目拆开，竖着排列，就像合并资产负债表一样弄。缺点是，这格式跟披露的差距太大，填的时候特别别扭；最后还得一个个粘贴到word。\n所以，小编主要讲第一种方法。\n小编录制了视频教程，用到的模板会放到网盘。视频链接和网盘链接在文末！\n一、制作单体附注模板\n1、把最新word版本的上市公司附注格式复制粘贴到excel中，稍加调整，做成excel版的单体附注。\n2、把不常用的附注项目删掉。\n3、在各个科目的“合计数”中写上公式。同一行都是合计数，不要往右拉，而是用“粘贴公式”，这样才不会破坏表格格式。\n4、加入链接，把数据链接到tb中，用附注中的数减去tb中审定资产负债表、利润表数。如果附注填对了，相减就会等于零，我们最后核对的时候，就看这些数是否等于零就行。\n链接弄完之后，单体附注模板就完成了。\n二、制作合并附注模板\n1、按住control键，拖动单体附注工作表，有几个公司就拖动几次。然后把工作表的名字改成相应公司的名字，假设有abcd四个公司。新增两个空白工作表，改名为“开始”和“结束”。再按住control键拖动，复制一张“抵消分录”。做好后如下图\n2、点击b公司工作表的左上角三角符号进行全选，按control+f弹出查找替换，把a公司的验证链接换成b公司，依此类推，把所有公司的链接都换了。“附注合并”工作表中的数，要链接到最终的合并报表。\n3、在“附注合并”这张表的b5单元格写上**=sum(开始:结束!b5)**，然后复制这个公式，把其他项目都粘贴满，记得选“粘贴公式”否则会破坏单元格式。\n4、填各个公司的单体附注，并于资产负债表审定数核对一致，查看“验证公式”是否等于零就行。\n5、附注抵消。填单体附注的时候，先用未审数填。审计调整可以填到“附注抵消”这张工作表中。比如：借应收账款100万，贷主营业务收入100万。看看这100万的应收账款属于哪个组合，因为是借方，就用正数填，它影响到的所有项目都要填。如果是在贷方，就用负数填。然后把100万填到收入中。\n6、填好所有的单体附注、附注抵消之后，检查“附注合并”的数跟合并报表中的数是否一致，也就是检查“验证公式”是否等于零。如果不等，就逐一核对，先核对每个单体的附注是否相等，如果相等，再核对附注抵消，看看抵消是否填正确了，一般情况下都是抵消这地方出错。\n三、其他注意事项\n1、有些科目是不能合并的，比如在建工程。在建工程以单个工程的名称来列示，具有特殊性，不能通过以上方法来合并，还得手动来。\n2、“开始”和“结束”这两张工作表不能填任何数。\n3、如果子公司不用单独出报告，子公司的所有者权益附注不用填，因为合并层面都抵消掉了。\n4、模板做好之后，要保持格式一致，不能添加行，也不能删除行，列也不行，否则sum函数会加错行！所谓的“格式一致”意思是每张工作表的每个单元格都表示同样的内容。比如b5单元格都表示库存现金的期末数。\n5、如果tb数据有变，可以通过刷新链接的方式来更新。每次核对附注和报表是否一致之前，要先刷新链接。\n6、如果你做好了一个合并模板，承接新业务时，被审计单位有的科目没有，这时候就要修改原有模板。前面已经讲过，模板要保持“格式一致”，我们可以在excel中同时操作所有的工作表。按shift键选中所有的工作表，然后在其中一张工作表中插入新项目，所有的工作表都会跟着插入。这样就实现了所有工作表同时更改，最终的格式还是一致的。如果一个个工作表更改的话，很可能会破坏格式，所以得一起更改。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E5%90%88%E5%B9%B6%E9%99%84%E6%B3%A8%E8%AE%B2%E4%B9%89/","summary":"\u003cp\u003e首先，小编见过的合并附注格式有两种，第一种是：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/finance/accounting/%E5%90%88%E5%B9%B6%E9%99%84%E6%B3%A8/%E5%90%88%E5%B9%B6%E9%99%84%E6%B3%A8_1.webp\" alt=\"\"\u003e \u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e这种格式跟上市公司的参考格式一致，只要在excel上把数填好，就能直接把整个表格复制粘贴到word。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e通过 \u003cstrong\u003eSUM(开始:结束!B5)\u003c/strong\u003e 函数实现跨工作表求和，意思是求 \u003cstrong\u003e“开始”和“结束”\u003c/strong\u003e 这两张工作表之间的工作表的B5单元格之和。只要把子公司的单体附注放到开始和结束中间，调整分录用负数填写在\u003cstrong\u003e附注抵消\u003c/strong\u003e工作表，就能实现合并。\u003c/p\u003e","title":"合并附注讲义"},] [{"content":"竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。\n近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。\n为此，审计机关实施政府投资项目竣工决算审计必须准确把握审计重点，通过提高审计质量来防范和化解审计风险。笔者结合多年从事政府投资项目的审计实践，来谈谈竣工决算审计应关注的重点内容。\n一、贯彻落实基本建设管理法规和重大政策措施情况\n基本建设项目具有涉及面广、投资体量大、建设工期长等特点，因此建设项目管理一直是重点监管领域，涉及很多的法律法规和政策措施。\n审计应重点关注：\n**一是参建单位执行基本建设管理法律法规的情况。**主要审查参建单位是否严格执行《建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《政府投资条例》、《保障农民工工资支付条例》和《保障中小企业款项支付条例》等基本建设管理方面的法律法规。\n**二是参建单位贯彻落实工程建设领域重大政策措施的情况。**主要审查参建单位是否落实项目法人制、招投标制、合同管理制、工程监理制和项目公示制等管理制度，是否落实农民工实名制管理和农民工工资专用账户管理制度；是否积极推行施工过程结算制度。\n**三是参建单位落实生态环保等政策措施的情况。**主要审查参建单位是否认真落实生态环保、水土保持和文物保护等政策，施工现场是否落实空气、水土、文物、安全保护和噪声污染防治等措施。\n二、基本建设程序和项目规划实施情况\n建设单位是履行建设程序和项目规划落实落地的实施主体，承担建设项目法定的管理职责。\n审计应重点关注：\n**一是建设单位履行建设程序的情况。**主要审查建设单位是否认真履行基本建设程序，是否取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证和施工许可证等审批手续后开工建设。\n**二是建设单位履行投资决策程序的情况。**主要审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计报告、技术施工图设计文件和工程勘察文件等，其编制深度是否满足工程建设需要；工程咨询服务单位资质等级是否符合项目建设要求；咨询设计成果是否具有真实性、科学性、完整性；投资决策审批程序是否合法合规。\n**三是项目规划方案实施情况。**主要审查项目总体规划方案和年度投资计划编制是否合理可行，是否按规划方案组织实施等。\n三、项目资金管理和使用情况\n一般来说，建设项目资金体量很大，属资金密集型产业。\n审计应重点关注：\n**一是项目资金筹集情况。**主要审查项目资金来源是否合法合规，有无增加或变相增加地方政府债务的问题；年度投资计划资金来源是否落实；项目融资方案是否经有权部门批准；资金筹集成本是否经济合理。\n**二是项目资金管理使用情况。**主要审查建设单位管理使用项目资金情况，并对直接有关的勘察设计、施工、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行延伸调查。\n**三是对承包商项目施工成本的真实性、合法性情况进行延伸审计调查。**主要审查项目施工成本核算是否真实、合法，审查承包商有无通过其实际控制的劳务分包、建筑材料供应和设备租赁等关联企业，采取虚开增值税发票、虚列施工成本等手段，套取、骗取项目资金或偷逃税款等问题。\n**四是承包商项目资金管理和合同管理情况。**主要审查承包商往来资金流动是否正常；劳务分包合同、设备租赁和材料采购合同是否真实；主要材料出库入库手续是否真实和规范等。\n四、项目招标采购程序履行情况\n建设工程、主要材料物资和其他工程服务的招标采购工作，是项目管理的关键环节。\n审计应重点关注：\n**一是招标人规避招投标程序的情况。**主要审查招标人是否将依法必须招标的工程项目和主要材料物资，通过化整为零等方式规避招标；是否将依法应当公开招标而采用邀请招标，或采用其他非招标方式采购；利用“可以不招标”的法定条款，通过“打擦边球”的方式规避招标。\n**二是招标人干预或操纵招投标的情况。**主要审查招标人在开标前是否将潜在投标人名称、数量或投标文件等信息泄露给其他投标人；招标人是否直接或间接向投标人泄露有关信息；招标人是否明示或暗示投标人压低或抬高投标报价，以及为特定投标人中标提供方便；招标人是否向评委明示或暗示其倾向或排斥特定投标人的意向。\n**三是投标人串通投标的情况。**当前，由于实行电子评标方式，原来简单的、粗暴的串通投标手法已不多见，串通投标行为更隐蔽、更复杂。主要审查投标人是否有以下串通投标行为：投标人之间协商投标报价等投标文件实质性内容；投标人之间通过“轮流坐庄”方式约定中标人，或相互约定“出场费”；为逃避监管相互“垫付”投标保证金和其他投标费用；投标人之间约定部分投标人放弃投标或中标；投标人之间为谋取中标或排斥特定投标人而采取的其他联合行动。\n**四是投标人弄虚作假骗取中标的情况。**主要审查投标人是否允许他人以自己名义投标，或借用施工资质投标；投标人是否使用伪造、变造的资质证件；投标人是否提供虚假的财务状况或经营业绩；投标人是否提供虚假的项目负责人或主要技术人员的简历、劳动关系证明、社保证明、信用状况；投标人是否有其他弄虚作假等行为。\n五、建设工程合同管理和工程质量情况\n建设工程合同管理和质量管理，从某种程度上来说，决定着项目建设的成败。\n审计应重点关注：\n**一是建设工程合同管理的情况。**主要审查建设工程合同签订程序是否合法合规；发承包双方是否按招投标文件的实质性内容签订施工合同；合同主要条款是否合法、完整，工程价款结算原则是否明确具体。\n**二是建设工程合同履行情况。**主要审查参建单位是否认真履行合同义务，责权利是否相匹配，有无合同签订和工程实施“两张皮”的问题。\n**三是承包商转包工程或违法分包工程的情况。**主要审查承包商是否将其承包的全部工程转让给其他单位（包括母公司承接建筑工程后将所承接工程交由具有独立法人资格子公司施工的情形）或个人施工；承包商是否将其承包的全部工程支解后以分包的名义转给其他单位或个人施工；联合体承包商是否在联合体分工协议中约定或在项目实际实施过程中，联合体一方不进行施工也未对施工活动进行组织管理，并且向其他联合单位收取管理费或者其他费用；施工总承包商或专业承包商是否将工程分包给不具备相应资质的单位；施工总承包商是否将施工总承包合同范围内工程主体结构的施工分包给其他单位；专业分包商是否将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包；专业作业承包商是否将其承包的劳务再分包。\n**四是建设工程质量管理的情况。**主要审查建设单位是否落实工程质量首要责任和勘察、设计、检测、施工单位的主体责任，是否督促监理、检测单位加强施工质量管理；是否存在盲目赶工期、抢进度，降低质量标准等问题。\n六、工程造价管理、投资控制和绩效情况\n建设项目的投资绩效管理，是项目管理的难点，其工程造价管理涉及项目建设的全过程。\n审计应重点关注：\n**一是建设单位工程造价管理情况。**主要审查建设单位是否建立健全工程造价管理内部控制制度，是否根据项目建设需要设置造价管理机构并配备造价管理人员；竣工决（结）算造价是否经过审核和审批。\n**二是建设单位投资控制情况。**主要审查建设单位是否建立健全投资控制机制，工程价款结算程序是否规范，工程变更申报审批程序是否合规；工程造价咨询单位是否规范执业，造价咨询成果是否真实合法。\n**三是建设项目投资绩效情况。**主要审查建设项目投资绩效考核指标是否达到预期目标；经营性建设项目各项财务指标和经济效益评价参数是否正确、可靠等。\n七、建设土地利用和征地拆迁补偿情况\n建设单位依法取得国有建设用地，是建设项目开工的必要条件之一。\n审计应重点关注：\n**一是建设项目土地利用情况。**主要审查建设项目选址是否科学、合理；建设用地是否符合国土空间规划和土地用途管制要求；建设项目是否节约集约利用土地，有无擅自改变土地用途、擅自超越建设用地规划红线进行施工、擅自调整“容积率”等问题。\n**二是项目征地拆迁情况。**审查建设单位征地拆迁工作是否落实到位；是否存在不具备相应建设条件强行拆迁或违法建设；征地拆迁补偿资金是否及时、足额拨付给征迁实施单位；被征迁对象是否得到妥善安置；征地拆迁补偿资金管理使用是否规范，有关单位或个人有无利用虚假征地拆迁实物调查表、虚假征地补偿协议或虚假资产评估等资料，套取骗取征地拆迁补偿资金等。\n八、基础设施和公用事业项目特许经营活动情况\n近年来，随着投融资体制改革的推进，很多基础设施和公用事业项目采取bot、bt或tot等建设模式，为此涉及特许经营的问题。\n审计应重点关注：\n**一是基础设施和公用事业项目特许经营可行性评估情况。**主要审查项目实施机构是否委托具有相应能力和经验的第三方机构，开展特许经营可行性评估并完善特许经营项目实施方案；有关行政主管部门是否认真审查和批复。\n**二是基础设施和公用事业项目特许经营协议签订和履行情况。**主要审查项目实施机构是否与依法选定的特许经营者签订特许经营协议；特许经营协议是否规范；特许经营协议各方当事人是否遵循诚实信用原则，是否按照约定全面履行义务。\n**三是实施机构对特许经营项目建设运营情况监测分析情况。**主要审查项目实施机构是否根据特许经营协议定期对特许经营项目建设运营情况进行监测分析，并会同有关部门进行绩效评价，按照协议约定价格或建立财政补贴调整机制，保障所提供公共产品或服务的质效等。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/8-key-points-that-should-be-paid-attention-to-in-the-audit-of-the-final-accounts-of-investment-projects/","summary":"\u003cp\u003e竣工决算审计是政府投资项目管理的最后一道关口，是项目全过程造价管理的关键环节，也是审计机关需要积极防控的重要审计风险点。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e近年来，建设工程领域查处的很多重大腐败案件，或与项目竣工决算管理混乱有着直接或间接的关系。参与政府投资项目建设的承包商为获取更丰厚的经济利益，必然会在竣工决算环节动起“歪脑筋”。\u003c/p\u003e","title":"投资项目竣工决算审计应关注的8大重点"},] [{"content":" 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 -- 查询连续登陆3天的用户id和登陆天数 -- step1:用户登录日期去重 select distinct user_id, date(visit_time) as dt from cm.tb_user_logs; -- step2:用row_number()计数 select *, row_number() over (partition by user_id order by dt) as xrank from (select distinct user_id, date(visit_time) as dt from cm.tb_user_logs) a; -- step3: 日期减去计数值得到差值delta select *, date_sub(dt, interval xrank day) as delta from (select *, row_number() over (partition by user_id order by dt) as xrank from (select distinct user_id, date(visit_time) as dt from cm.tb_user_logs) a ) b; -- step4:根据id和结果分组并计算总和,大于等于3的即为连续登录3天的用户 select user_id, min(dt) as start_date, count(*) as days from (select *, date_sub(dt, interval xrank day) as delta from (select *, row_number() over (partition by user_id order by dt) as xrank from (select distinct user_id, date(visit_time) as dt from cm.tb_user_logs) a ) b ) c group by user_id, delta having 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into cm.tb_sale_amount (good_category, sale_date, amount) values (1003, \u0026#39;2022-01-10\u0026#39;, 264), (1001, \u0026#39;2022-06-01\u0026#39;, 21), (1005, \u0026#39;2022-06-01\u0026#39;, 73), (1002, \u0026#39;2022-06-27\u0026#39;, 44), (1006, \u0026#39;2022-06-27\u0026#39;, 405), (1003, \u0026#39;2022-09-10\u0026#39;, 16), (1005, \u0026#39;2022-09-13\u0026#39;, 72), (1004, \u0026#39;2022-10-01\u0026#39;, 29), (1005, \u0026#39;2022-10-03\u0026#39;, 332), (1001, \u0026#39;2022-10-29\u0026#39;, 10), (1006, \u0026#39;2022-10-29\u0026#39;, 137), (1002, \u0026#39;2022-12-02\u0026#39;, 23), (1007, \u0026#39;2022-12-02\u0026#39;, 19), (1003, \u0026#39;2022-12-02\u0026#39;, 30), (1008, \u0026#39;2022-12-03\u0026#39;, 3), (1009, \u0026#39;2022-12-04\u0026#39;, 1), (1010, \u0026#39;2022-12-05\u0026#39;, 9), (1003, \u0026#39;2022-12-30\u0026#39;, 121); -- step1. 计算每种商品的总销售额，并降序排序 select good_category, sum(amount) as good_amount from cm.tb_sale_amount group by good_category order by good_amount desc; -- step2. 求全部商品的总销售额，为了step3求各种商品的占比，需要先求和。注意：求总和时，窗口值既不排序也不进行分组 select *, sum(good_amount) over () as all_amount from (select good_category, sum(amount) as good_amount from cm.tb_sale_amount group by good_category order by good_amount desc ) t1; -- step3. 求占比 select *, good_amount * 1.0 / all_amount as ratio from (select *, sum(good_amount) over () as all_amount from (select good_category, sum(amount) as good_amount from cm.tb_sale_amount group by good_category order by good_amount desc ) as t1 ) t2; -- step4. 求累计占比，注意：求累计值时，一定要进行排序 select *, sum(ratio) over (order by ratio desc) as acc_ratio from( select *, good_amount * 1.0 / all_amount as ratio from (select *, sum(good_amount) over () as all_amount from (select good_category, sum(amount) as good_amount from cm.tb_sale_amount group by good_category order by good_amount desc ) as t1 ) t2 ) t3; -- step5. 求前一行的累计占比 select *, lag(acc_ratio) over() as pre_acc_ratio from(select *, sum(ratio) over (order by ratio desc) as acc_ratio from( select *, good_amount * 1.0 / all_amount as ratio from (select *, sum(good_amount) over () as all_amount from (select good_category, sum(amount) as good_amount from cm.tb_sale_amount group by good_category order by good_amount desc ) t1 ) t2 ) t3 ) t4; -- step6. 过滤 select * from ( select *, lag(acc_ratio) over() as pre_acc_ratio from(select *, sum(ratio) over (order by ratio desc) as acc_ratio from( select *, good_amount * 1.0 / all_amount as ratio from (select *, sum(good_amount) over () as all_amount from (select good_category, sum(amount) as good_amount from cm.tb_sale_amount group by good_category order by good_amount desc ) t1 ) t2 ) t3 ) t4 ) t5 where pre_acc_ratio is null or pre_acc_ratio \u0026lt; 0.90; ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/90_percent_contribution_goods/","summary":"\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv 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4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 14\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 15\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 16\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 17\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 18\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 19\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 20\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 21\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 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40\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 41\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 42\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 43\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 44\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 45\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 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0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e136\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e137\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e138\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e139\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e140\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e141\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e142\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e143\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e144\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-sql\" data-lang=\"sql\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e-- 求占据前90%销售额的商品类型\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e-- step0. 准备数据\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ecreate\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003etable\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003ecm\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003etb_sale_amount\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_category\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ecomment\u003c/span\u003e\u003cspan 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计算每种商品的总销售额，并降序排序\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_category\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003esum\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eamount\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eas\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efrom\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003ecm\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003etb_sale_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003egroup\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eby\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_category\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eorder\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eby\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edesc\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e-- step2. 求全部商品的总销售额，为了step3求各种商品的占比，需要先求和。注意：求总和时，窗口值既不排序也不进行分组\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e*\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003esum\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003egood_amount\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eover\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eas\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eall_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efrom\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_category\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003esum\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003eamount\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eas\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efrom\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003ecm\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003etb_sale_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003egroup\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eby\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_category\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eorder\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eby\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003edesc\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003et1\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e-- step3. 求占比\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e*\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003egood_amount\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e*\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan 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1、下载下来，2倍速观看\n要把整个视频下载下来再看，在线看的话，可能不清晰，也没有加速。大家下载下来后，用可以加速的视频播放器看，比如potplayer，我就是用这个，感觉还不错，c键是加速，x键是减速。\n2、票据保证金\n票据保证金不属于现金及现金等价物。\n要看这个保证金以后要怎么用：如果以后客户承兑了，银行直接扣掉这部分保证金，那就放“购买商品、接受劳务支付的现金”；如果银行还会把这保证金退回，那它就跟筹资有关，那就按变动额（期初减期末）填，变动额为正数，就放到“收到其他与筹资活动有关的现金”，负数就放到“支付其他与筹资活动有关的现金”。\n3、其他应收款、其他应付款\n原来讲的是按照发生额填。后来经过大量实践，还是按净额填比较好，填得比较快，不虚增发生额。\n现金流量表准则第五条第二款：周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出，可用净额填。\n如果是关联方拆借，放到其他应收和其他应付的，这种属于筹资活动，按净额填到筹资活动的其他中比较好。\n4、个人所得税的变动额。\n原课件的做法：按净额填，正数填“收到其他与经营活动有关的现金”。负数填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n正确的做法：“支付给职工以及为职工支付的现金”\n有些事务所用薪酬的借方发生额来检查“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；那我们就把它的变动额填到经营活动中的其他，如果是正数就填收到，负数就填支付。\n有些事务所用薪酬的借方发生额 减去 个税的变动额来检查“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；这种情况就把个税的变动额填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n以上几点，大家现在听可能听不懂，学完整个课件之后，再回来看，就能看懂了。\n重中之重：我教给大家的，是一种逻辑，能教大家编平现金流量表，能教大家怎样验证现金流的准确性。然而，大家学完我的课件之后，学会现金流之后，还是要以准则为主，在实践中不断提升自己，我的课件中讲的并非100%准确，大家要有批判性思维。\n目录 第一章 现金流量表的逻辑 1、现金流量表等式 2、如何运用等式编制现金流量表？ 第二章 现金流量表主表编制案例 1、填写试算平衡表 2、根据科目余额表填写现金流量表模板 3、如果主表不平，请检查以下事项 第三章表格法各个科目的填列方法（全） （一）资产类科目的填法 （二）负债类科目的填法 （三）所有者权益科目的填法 （四）损益类科目的填法 第四章 现金流量表补充资料（也叫附表） 3.1附表的生成逻辑 3.2自动生成现金流量表附表模板 第五章 现金流量表附注 第六章 验证现金流量表的准确性（如何应对别人的检查） 6.1 现金流量表主表的验证 6.1.1 经营活动产生的现金流量项目的验证 6.1.2 投资活动产生的现金流量项目的验证 6.1.3 筹资活动产生的现金流量项目的验证 6.2 现金流量表补充资料的验证 第七章 合并现金流量表 7.1 合并现金流量表的第一种方法 7.1.1 单体现金流量表的汇总 7.1.2 内部销售商品的现金流抵消 7.1.3 内部往来的现金流抵消 7.1.4 内部销售商品和购买固定资产的抵消 7.1.5 内部处置固定资产和购买固定资产的抵消 7.1.6 子公司分配股利的抵消 7.1.7 对子公司增资 7.1.8 本期新增子公司 7.1.9 本期处置子公司 7.1.10 如何获取内部交易数据 7.2 合并现金流量表的第二种方法 7.2.1需要收集的资料 7.2.2 第二种方法与单体现金流的区别 7.2.3 各个科目的填写 7.2.4 合并现金流量表案例 7.2.4.5 我们编的现金流与上市公司披露的差异及原因分析 第八章 外币现金流量表折算 8.1 现金流量表主表的折算 8.2 现金流量表补充资料的折算 8.3 现金流量表附注的折算 第九章 工作底稿法 9.1 工作底稿法的起源 9.2 工作底稿法的流程 9.3 工作底稿法的案例 第十章 序时账法 10.1 主表的编制方法 10.2 现金流量表补充资料的编制方法 10.3 附注的编制方法 10.4 序时账法编出来的主表是最准确的吗？ 第十一章 现金流量表分析 11.1 结构分析 11.2 财务比率分析 11.3 具体项目分析 11.4现金流量表分析的局限性 第十二章 编制现金流过程中常见的问题及解答 第十三章 对方科目的勾稽\n第一章 现金流量表的逻辑 1、现金流量表等式 现金流量表是怎么来的？最底层的逻辑在哪里？\n我们先从一个公式开始。\n资产 =负债 +所有者权益 把资产分为现金资产和非现金资产：\n现金资产+ 非现金资产= 负债+ 所有者权益\n给它加上“期初”、“期末”两个时间点，得出下列两个等式。\n现金资产期初数 +非现金资产期初数 =负债期初数 +所有者权益期初数①\n现金资产期末数 +非现金资产期末数 =负债期末数 +所有者权益期末数②\n②式减①式，得\n（现金资产期末数- 现金资产期初数）+（非现金资产期末数- 非现金资产期初数）= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）\n再把“非现金资产期末数 - 非现金资产期初数”移到右边，得\n现金资产期末数- 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）-（非现金资产期末数- 非现金资产期初数）。\n期末减期初就是变动额。\n这就是现金流量表等式。现金资产的期末数减期初数，也就是现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”。通过等式右边的负债、所有者权益和非现金资产的变动额来体现“现金及现金等价物净增加额”，就是现金流量表的核心。\n2、如何运用等式编制现金流量表？ 我们用一个小案例说明。\n例2-1：假设a公司期初的货币资金为100，应收账款200，未分配利润300，其余科目无余额。本期销售了200，收回100，分配股利50，所得税税率为25%，所得税尚未缴纳。那么，本期的分录如下：\n1、销售时，\n借：应收账款 200\n贷：营业收入 200\n2、收款时，\n借：银行存款 100\n贷：应收账款 100\n3、计提所得税，\n借：所得税费用 50\n贷：应交税费 50\n4、分配股利，\n借：未分配利润 50\n贷：银行存款 50\n假设本期a公司只发生以上4笔业务，则货币资金的期末余额为150，应收账款300，应交税费50，未分配利润400。\n我们通过一个表格把现金流量表编制出来。\n（一）填写期初期初、期末数\n左边的期初数、期末数取自资产负债表的期初、期末数。“报表平衡”旁边那两个单元格，分别写上验证公式：资产的合计数，减去负债和所有者权益的合计数。如果等于0，就说明报表平衡了。\n资产负债表的平衡，是第一步，如果资产负债表本身是不平的，现金流量表肯定不平。\n（二）变动额的填法\n第四列“变动额”，在excel表格中填写公式即可。\n1、资产类科目\n除了货币资金科目之外，其余的都用“期初”减“期末”。如果期初大于期末，相减之后为正数，正数表示现金的增加，可以理解为卖掉资产获得现金的增加。如果期初小于期末，相减之后为负数，负数表示现金的减少，可以理解为用现金购买资产，从而导致现金减少。\n货币资金科目，要用“期末”减“期初”，因为它本身就是货币资金，期末减期初增加，货币资金的增加，就是现金的增加。\n应收账款用期初减期末，本例中是-100。实际上，我们可以在除了货币资金的变动额都写上公式“期末-期初”，做好这样的模板，以后只要填好期初、期末数，变动额就自动出来了。\n2、负债类科目\n负债类科目用“期末”减“期初”。如果期末大于期初，相减之后为正数，正数表示现金的增加，可以理解为通过借债获得现金。如果期末小于期初，相减之后为负数，负数表示现金的减少，可以理解为用现金偿还债务，从而导致现金减少。\n本例中，应交税费期末是50，期初是0，所以变动额是50。\n3、所有者权益类科目\n所有者权益科目也是用“期末”减“期初”，正数表示所有者权益项目的增加，所有者权益项目增加表示股东把钱投入到公司；负数表示所有者权益减少，可以理解为给股东分红、或股东撤资，从而导致现金的减少。\n但是，未分配利润科目不能用“期末”减“期初”。\n未分配利润是资产负债表和利润表的“纽带”，连接着资产负债表和利润表。\n我们先来看一下未分配利润的等式。\n期初未分配利润 +净利润 -提取盈余公积 -分配的股利 =期末未分配利润。\n把年初未分配利润移到右边，\n净利润 -提取盈余公积 -分配的股利 =期末未分配利润-期初未分配利润\n净利润我们用利润表的各个项目代替，在这里就不能用“期末-期初”了，而是要用“期末-期初-净利润”。\n案例中，期初未分配利润是300，期末是400，变动额是100。但是，我们不能直接填100，而是填扣除净利润之后的数。本期净利润是150，那么，100-150=-50。而这-50刚好就是分配股利50。\n5、利润表科目\n因为我们在填未分配利润科目变动额时，多减了一块，利润表项目就是把这一块给补上的。有同学可能会问，为什么不直接在未分配利润科目直接用“期末-期初”填，非要在那边去掉一块，这里又补上一块？因为净利润并不是只有一个事项引起的，是成本、收入、费用等事项引起的，这些事项分别属于不同的现金流，把净利润从未分配利润中剔除出来，是必须的。\n利润表科目只有发生额，没有期初期末余额，所以利润表科目不用填，期初、期末这两列，直接把当期的发生额填在“变动额”这一列。增加净利润的用正数填列，比如营业收入、其他收益、投资收益等；减少净利润的用负数填列，比如营业成本、销售费用、管理费用、所得税费用等。\n案例中，营业收入是增加净利润的，在变动额处填200；所得税费用是减少利润的，在变动额处填-50。\n（三）现金流项目的填法\n表格的右边，用来填各个现金流项目的金额。\n把变动额全部填到右边的现金流项目中。\n应收账款-100填到“销售商品、提供劳务收到的现金”这一列。\n应交税费的50填到“支付的各项税费”这一列。\n未分配利润的-50，我们了解到它是分配股利，所以要填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n营业收入200，填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n所得税费用-50，填到“支付的各项税费”。\n最后把每一行都汇总起来，跟变动额相减，等于零就说明填完整了。\n（四）现金流量表等式如何运用到表格中？\n先看现金流量表等式，\n现金资产期末数- 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）-（非现金资产期末数- 非现金资产期初数）。\n把非现金资产前面的“-”号变成“+”号，得\n现金资产期末数- 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）+（非现金资产期初数- 非现金资产期末数）。\n这就跟“变动额”的填列方法对上了，前面讲变动额时，资产用期初减期末，负债和所有者权益用期末减期初。除了货币资金之外的变动额汇总起来，跟货币资金的变动额是相等的。这就是第一步：把货币资金的变动额转换成非货币资金项目的变动额。\n表格右边填的是各个现金流项目的金额，右边的汇总数要跟变动额相等，通过验证列来验证它们是否相等。这就是**第二步：将变动额细分到现金流量表项目的变动额。**比如我们举的这个例子，应收账款的-100，我们把它分到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n“纵向验证”就是用来检查是否把所有的变动额都细分到现金流量表项目。只有“纵向验证”等于0，才是正确的。\n这就是表格对公式的体现：先把货币资金的变动额转换成非货币非货币资金项目的变动额，再把变动额细分到各个现金流量表项目。\n这只是一个小小的案例，目的是让大家理解现金流量表的编制原理。第二章会讲一个比较完整的案例，第三章详细讲解每一个科目的填法。\n第二章 现金流量表主表编制案例 1、填写试算平衡表 实务中，我们都要编资产负债表、利润表。要确保资产负债表、利润表的勾稽，就需要填写试算平衡表（也叫tb），实务中，我们一般是把财务系统中的资产负债表、利润表填写到试算平衡表中，验证平衡之后，再把平衡的数据链接到资产负债表、利润表。\n在这里，我就不编资产负债表、利润表了，直接用科目余额表来填写试算平衡表。\n试算平衡表中的两个验证一定要平衡：\n（1）资产=负债+所有者权益\n（2）期初未分配利润 + 净利润-提取盈余公积-分配的股利 = 期末未分配利润\n我们填完之后，发现第（2）个验证不等，原因是有以前年度损益调整：\n长期股权投资的借方发生额120万，为权益法核算的长期股权投资损益调整形成。其中50万是上期被投资单位实现净利润，企业按照持股比例应当确认的投资收益，上期企业未确认，本期做差错更正，放到了以前年度损益调整。另外的70万是被投资单位本期实现了净利润，企业按照持股比例应当确认的投资收益。该事项，企业本期的分录是，\n借：长期股权投资 120万\n贷：以前年度损益调整 50万\n投资收益 70万\n这里有两个做法，一是把以前年度损益调整做到上期。二是把以前年度损益调整填到“其他转入”。两种不同的做法，后面填现金流的时候处理方法不同，我们后面会结合案例讲解。现在我们采用第一种处理方法，即把这个调整做到上期。\n这样，试算平衡表就平了。\n2、根据科目余额表填写现金流量表模板 1、受限的货币资金\n使用权受限的货币资金不属于现金及现金等价物，我们要把它从货币资金中剔除出来，做为非货币性资产对待。\n实务中，使用权受限的货币资金，一般是票据的保证金，在票据被承兑之前，这笔资金是不能动的。\n现金等价物是指企业持有的期限短（三个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。\n票据保证金，无论是否在未来三个月到期，都不属于现金及现金等价物。\n本例中的票据保证金，我们假设票据到期，客户承兑的时候，银行直接把这保证金扣了。那就把变动额-95万放到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n2、应收账款\n本案例中，应收账款没有坏账准备，直接把100,980.00的变动额填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n3、预付款项\n本案例中，预付款项没有预付长期资产的款项，直接把变动额-1,000,000.00填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n4、其他应收款\n本案例中，其他应收款本期计提了20,000.00坏账，把20,000.00填到不影响现金流项目的“资产减值准备”，剩余的-1,000,000.00变动额直接填到“支付其他与经营活动有关的现金”。填完之后，纵向验证为0。\n5、存货\n本案例中，没有存货跌价准备，直接把-100,000.00填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n6、其他流动资产\n其他流动资产是购买理财产品形成的，属于投资活动。贷方发生额9,100,000.00用正数填到“收回投资所收到的现金”。借方发生额8,000,000.00用负数填到“投资所支付的现金”。\n7、长期股权投资\n因为存在以前年度损益调整，我们把期初数调增了50万，变动额就是-70万，而我们直接把这-70万填到“取得投资收益所收到的现金”。\n有同学可能会有疑惑，这-70万不涉及现金，放到“取得投资收益所收到的现金”就不准确了。\n利润表的投资收益是80万（有70万是长期股权投资变动引起的），我们把这80万用正数填到“取得投资收益所收到的现金”，正负数相抵之后，还剩下10万。\n所以说，对于那些不涉及现金的项目，把它们的借贷方都放在同一个项目，它们就会自动抵消了。\n8、固定资产\n把固定资产原值的借方发生额-2,000,000.00填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n原值的贷方发生额1,000,000.00，累计折旧的借方发生额600,000.00，它们的差额是400,000.00，把这个差额填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n有同学可能会问，不是要有资产处置收益才会收到现金吗？本案例中没有资产处置收益，为什么会有现金呢?\n看一下分录就知道答案了。\n本期处置固定资产的分录为：\n借：银行存款 40万\n累计折旧 60万\n贷：固定资产-原值 100万\n因为收到的钱跟固定资产净值相等，所以不会出现资产处置收益。只有卖亏了，或者卖赚了，才会出现资产处置收益。\n本期累计折旧500万，首先要把这500万跟成本费用勾稽上，然后把它们一起放到不影响现金流项目的“固定资产、投资性房地产折旧”。前面章节已经勾稽好了，如今直接填就行。“固定资产、投资性房地产折旧”项目对应的固定资产科目填500万，营业成本填-300万，销售费用填-50万，管理费用填-150万，汇总起来刚好是0。\n9、在建工程\n本案例中，在建工程没有处置的，直接把发生额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n10、无形资产\n本期购买了50万，摊销了150万。\n把-50万填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n把150万填到不影响现金流项目的“无形资产摊销”。同时，在“无形资产摊销”项目中对应的销售费用科目填-150万，“无形资产摊销”项目汇总起来之后是0。\n11、长期待摊费用\n本期产生了20万长期待摊费用，摊销了10万。\n把-50万填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n把10万填到不影响现金流项目的“长期待摊费用摊销”。同时，在“长期待摊费用摊销”项目中对应的管理费用科目填-10万，“长期待摊费用摊销”项目汇总起来之后是0。\n12、递延所得税资产\n本期计提了10万递延所得税资产。\n把-10万填到不影响现金流项目的“递延所得税资产减少”。同时，在“递延所得税资产减少”项目中对应的所得税费用科目填10万，“递延所得税资产减少”项目汇总起来之后是0。\n13、短期借款\n短期借款按发生额填，借方的4000万用负数填到“偿还债务所支付的现金”，贷方的3400万用正数填到“借款所收到的现金”。\n14、应付账款\n本案例中，应付账款没有应付的长期资产款项，变动额100万填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n第二章讲过，直接用变动额填的，可以是正数，也可以是负数。负债类科目，当期末大于期初时用的是正数。支付的现金也可以用正数填，原因是后面填完所有的科目之后，汇总起来就不是正数了。如果最后汇总起来的数是正数，才是异常的，此处的正数，不是异常。\n15、预收款项\n变动额200万填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n16、应付职工薪酬\n变动额100万填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n同时，应付职工薪酬贷方发生额200万，分别对应营业成本100万、管理费用50万、销售费用50万。把-100万的营业成本、-50万的管理费用、-50万的销售费用填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n填完之后，“支付给职工以及为职工支付的现金”汇总数是-100万，刚好跟应付职工薪酬的借方数对上。\n实务中，应付职工薪酬的贷方和成本费用比较难勾稽上。本书的第十二章有介绍快速勾稽的方法。\n计入成本的薪酬，不一定全部都结转到营业成本，有的可能还挂在生产成本，或者计入的存货的账面价值，而存货未销售。这些情况，我们都视为已经结转了成本，因为无论是在存货中，还是在营业成本中，都不影响最终结果，存货和营业成本属于“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n因此，在勾稽薪酬与成本费用时，对方科目无论是生产成本、存货还是营业成本，我们都把它们视为营业成本。\n17、应交税费\n销项税贷方发生额380万，用正数填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。进项税借方发生额400万，用负数填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。个人所得税变动额-3万，填到“支付其他与经营活动有关的现金”。最后倒挤-77万到“支付的各项税费”。\n后面，税金及附加的20万、当期所得税的40万，都要用负数填到“支付的各项税费”。\n那么，“支付的各项税费”的汇总数是-137万。\n我们把科目余额表中，除了增值税、个人所得税之外的其他科目的借方发生额汇总起来，也是137万。借方表示实际支付的税金，因此这是准确的。\n未交增值税的借方也发生了20万，加进来的话，就变成-157万，为什么不计算进来呢？未交增值税期初余额是20万，表示的是期初有20万的增值税没交。而本期进项为400万，销项才380万，多出来这20万进项税，刚好用来抵减上年未交的20万。因此，本期不用交增值税，就不用把这20万加进来。\n18、其他应付款\n直接把变动额-340,022.00填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n19、实收资本\n把4,000,000.00的贷方发生额填到“吸收投资所收到的现金”。\n20、资本公积\n把6,000,000.00的贷方发生额填到“吸收投资所收到的现金”。\n21、盈余公积\n把200,000.00的贷方发生额填到不影响现金流的“其他”。\n22、未分配利润\n由于存在以前年度损益调整，分两种情况考虑。\n情况1：调整期初数\n调整完期初数后，未分配利润的变动额 = 期末余额 – 期初余额 – 净利润，也就是200万 – 100万 – 200万 = -100万。\n这-100万，刚好是提取盈余公积的20万和分配股利的80万，把-20万填到不影响现金流的“其他”，-80万填到“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。\n情况2：不调期初数\n以前年度损益调整的事项，不调整试算平衡表的期初数才是以下做法。已经调整期初数的，就不用看这里了。\n如果不调整期初数，未分配利润的变动额就是-50万，分别为：以前年度损益调整50万，提取盈余公积-20万，分配股利-80万。\n提取盈余公积和分配股利跟情况1的填法一样。至于以前年度损益调整的50万，跟长期股权投资的-50万一起填到不影响现金流的“其他”。\n23、营业收入\n把18,200,000.00发生额全部填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n24、营业成本\n除掉折旧、摊销、薪酬之后，还剩-2,000,000.00，把它放到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n25、税金及附加\n把-200,000.00全部放到“支付的各项税费”。\n26、销售费用\n除掉折旧、摊销、薪酬之后，还剩-500,000.00，把它放到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n27、管理费用\n除掉折旧、摊销、薪酬之后，还剩-1,900,000.00，把它放到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n28、财务费用\n财务费用全部是利息支出，-3,000,000.00全部放在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n29、投资收益\n把800,000.00全部放在“取得投资收益所收到的现金”。\n30、信用减值损失\n把-20,000.00放在不影响现金流项目的“信用减值损失”。\n31、营业外收入\n把500,000.00放在“收到其他与经营活动有关的现金”。\n32、营业外支出\n把-450,000.00放在“支付其他与经营活动有关的现金”。\n拆分出来的-30,000.00放到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n33、所得税费用\n当期所得税-400,000.00放到“支付的各项税费”，递延所得税费用100,000.00放到“递延所得税资产减少”。\n3、如果主表不平，请检查以下事项 1、资产负债表是否平衡。\n2、“不影响现金流项目”的汇总数是否等于0。\n3、纵向验证的汇总数是否等于0。\n4、未分配利润科目没填对。\n5、把公式抹掉了。\n第三章表格法各个科目的填列方法（全） 第二章，我们举了一个比较大的案例，根据我讲的填列方法，跟着视频、讲义和我做好的那张excel表来填，相信大家都已经把现金流量表编平了。然而，里面的项目还不够全面，这一节我们将详细讲述现金流量表的编制逻辑。\n1、用正数表示现金流入，负数表示现金流出\n这样填的原因是，加总起来之后，就等于现金流量净增加额。\n2、借方发生额用负数填列、贷方用正数；净额填列的项目，可正可负\n借方用负数，贷方用正数，原理是，我们把对方科目默认为现金。借方的对方科目是贷方，货币资金的贷方表示流出，用负数。贷方则相反。\n用净额填列的，比如应收账款，它的借方发生额对应的是营业收入，借贷方都不涉及现金，是要剔除掉的。然而，只要我们把借方和贷方全部都填到同一个项目，它们就能自动抵消。比如借方200万应收账款，贷方200万收入。那么，借方用-200万填到“销售商品、提供劳务收到的现金”，贷方用200万填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。那么，200万一正一负汇总起来之后就等于0了。\n其实，我们也可以把这-200万和200万同时填到“购买商品、接受劳务支付的现金”，或者其他任意的现金流项目，只要借方和贷方同时填到同一个现金流项目即可，因为它们不涉及现金流，必须要填到同一个现金流项目才能自动抵消。\n既然填到所有的科目都可以，那为什么非要填到“销售商品、提供劳务收到的现金”呢？主要原因是，它的贷方余额要填到“销售商品、提供劳务收到的现金”，我们干脆就把借方也填到那里去，用净额填肯定比用发生额填快，就是为了节省时间。其二是，营业收入填到“销售商品、提供劳务收到的现金”比较能让人接受，填到“购买商品、接受劳务支付的现金”就感觉特别奇怪。\n至于其他的科目，比如存货，也是用净额填，原理跟应收账款一样，存货的贷方发生额对应营业成本，借贷双方都不涉及现金，所以要填在同一个项目。我们把它同时放在“购买商品、接受劳务支付的现金”比较能让人接受。\n还有一个问题是，用净额填的时候，应收账款的净额是-200万，用负数填到“销售商品、提供劳务收到的现金”不就违背第一点“**用正数表示现金流入，负数表示现金流出”**了吗？其实不然，因为后面还有营业收入，把营业收入的200加上，就变成0了，所以说，那些流入的项目，把所有的科目都汇总起来之后，最小是0，不会出现负数的，如果出现负数，才是异常的。同样的，那些流出的项目，只有最终汇总起来出现正数，才是异常的。\n3、不涉及现金的事项，借贷双方要填在同一个项目\n第2点已经讲了，对于那些不涉及现金的事项，借贷双方都放在同一个项目就能实现自动抵消。\n对于折旧、摊销、递延所得税、减值等事项，我们把它放到不影响现金的项目中。而应收跟收入、存货跟成本，这些也不涉及现金，为什么把它们放到经营活动中呢？因为折旧、摊销等数据影响附表，把它们单独放出来，就是为了方便生成附表的，大家学到附表那章就明白了，如果我们不把他们单独放到不影响现金那里，就不能自动生成附表。\n4、如何判断一个科目的变动额到底属于哪个现金流项目？\n这个要结合经营活动、投资活动、筹资活动的定义来判断。一般来说，借款、股东投入等事项相关的科目，就是筹资活动；购买、处置长期资产的，就是投资活动；除了筹资活动和投资活动之外的，就是经营活动。熟能生巧，编的多了，大家就很容易知道它到底放哪个科目了。无论如何，我们结合定义总能判断出来的。\n下面，我们将详细讲解资产负债表、利润表所有的科目的填列方法。\n（一）资产类科目的填法 0、受限的货币资金\n要根据它的性质填，一般包括票据保证金、被法院冻结的银行存款。\n这两类，都不属于现金及现金等价物。\n如果是票据保证金，要看这个保证金以后要怎么用：如果以后客户承兑了，银行直接扣掉这部分保证金，那就放“购买商品、接受劳务支付的现金”；如果银行还会把这保证金退回，那它就跟筹资有关，那就按变动额（期初减期末）填，变动额为正数，就放到“收到其他与筹字活动有关的现金”，负数就放到“支付其他与筹资活动有关的现金”。\n被法院冻结的银行存款，按变动额填，变动额为正数就填“收到其他与经营活动有关的现金”说明现金解冻了。如果变动额是负数，就填到“支付其他与经营活动有关的现金”，说明被冻住了。\n1、交易性金融资产\n首先看交易性金融资产的变动是由什么事项引起的。\n例2-2：交易性金融资产期初余额为0，本期购买交易性金融资产200。9月30日，公允价值上升至300。12月31日，以200的价格出售了50%，剩余股权的公允价值为150。\n购买时，\n借：交易性金融资产——成本 200\n贷：银行存款 200\n公允价值上升时，\n借：交易性金融资产-公允价值变动 100\n贷：公允价值变动损益 100\n处置50%时，\n借：银行存款 200\n贷：交易性金融资产——成本 100\n——公允价值变动 50\n投资收益 50\n本例中，交易性金融资产的期初余额为0，借方发生额为300（其中200为购买，100为公允价值变动），贷方发生额为150，期末余额为150。\n借方的300由两部分构成，成本和公允价值变动。成本涉及现金，公允价值不涉及现金，所以成本填到“投资支付的现金”，公允价值变动不涉及现金，并且影响附表，填到不影响现金中的“公允价值变动”，要借贷双方一起填，因为不涉及现金的项目汇总起来要等于零。\n贷方，填到“收回投资所收到的现金”。\n2、应收票据\n（1）先把本期计提的应收票据的坏账，跟信用减值损失勾稽上，填到不影响现金的“信用减值损失”。\n（2）把剩余的变动额填到“销售商品、提供劳务收到的现金”，也就是倒挤。\n（3）坏账核销不用管。\n3、应收账款\n填法跟应收票据一样。\n有时候会出现应收账款以票据的形式收回。比如期初的应收账款为500，应收票据为0，本期通过应收票据的形式收回应收账款300，那么，期末的应收账款为200，应收票据为300。假设企业本期就这一个业务，应收账款以票据的形式收回的情况，用前面介绍的方法填列应收账款和应收票据的现金流正确吗？\n应收账款的变动额为300，用300填在“销售商品、提供劳务收到的现金”；应收票据的变动额为-300，用-300填在“销售商品、提供劳务收到的现金”。一正一负，汇总起来刚好等于0，而实际情况也是没有收到现金，与实际情况相符。所以说，我们的填列方法完美地解决了这种情况。\n4、预付款项\n预付款项的填法，有笼统填法和精确填法。\n笼统填法是，把预付款项的变动额直接放到“购买商品、接受劳务支付的现金”。这种做法的缺点是，没有考虑预付款项是否包含设备款、工程款等。如果不是做上市公司、ipo的现金流量表，笼统地填就行，没必要把工程款和设备款分出来了。\n精确填法是，先区分设备款、工程款和材料款。把设备款、工程款的变动额放在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，把材料款的变动额放在“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n区分设备款、工程款和材料款，也是一件比较复杂的事。如果企业的内控做得不错，在做账的时候就已经把款项性质给标出来，哪些是设备款，哪些是工程款，哪些是材料款，这样我们直接看科目余额表就行。否则的话，就要一个个科目余额看它的发生额凭证的摘要，来判断它属于哪种款项性质。\n做审计底稿的时候，有一栏是要求填写款项性质的，如果做底稿的同事把它的款项性质给写出来的，我们可以直接用审计底稿中的数字。\n一般情况下，预付的工程款、设备款，审计会把它的余额调整到“其他非流动资产”，这种情况下，预付款项的余额就只剩货款了。而我们的现金流量模板的“期初数”和“期末数”链接的是审定数，这种情况下，我们就可以把预付款项的变动额直接放到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n5、其他应收款\n2018年企业会计准则把应收利息、应收股利这两个科目并到其他应收款。所以，我们得分三种情况填列。\n首先，把其他应收款的变动额分为三个：应收利息变动额、应收股利变动额、其他应收款变动额。\n（1）应收利息\n应收利息一般是定期存款形成的，计提利息的时候，对方科目一般是投资收益，所以我们直接把变动额就填到“取得投资收益所收到的现金”。\n（2）应收股利\n把应收股利的变动额直接填到“取得投资收益所收到的现金”。\n如果应收股利的对方科目是长期股权投资，那么对应的长期股权投资金额也要放到“取得投资收益所收到的现金”。因为权益法核算的长期股权投资，分配股利的时候，借方是应收股利，贷方是长期股权投资。\n（3）其他应收款\n这里的其他应收款，是小范围的其他应收款，指的是资产负债表中的其他应收款扣除掉应收利息和应收股利之后的金额。\n坏账准备跟对应的信用减值损失勾稽上，一起填到不影响现金的信用减值损失那里。\n剩下的变动额，如果是负数，放到用负数放在“支付其他与经营活动有关的现金”；如果是正数，放在“收到其他与经营活动有关的现金”。\n6、存货\n存货跌价准备跟资产减值损失勾稽上，再一起填到不影响现金那里。\n如果在建工程领用了存货，要把领用的这部分存货就要填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n剩下的倒挤到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n7、合同资产\n这个科目是2019年执行新收入准则推行之后才出现的，目前大部分上市公司都还没有用这个科目。\n合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（例如，履行合同中的其他履约义务）才能收取相应的合同对价，企业除承担信用风险之外，还可能承担其他风险，如履约风险等。\n应收账款是企业无条件收取合同对价的权利，企业仅仅随着时间的流逝即可收款，企业仅承担信用风险。\n简单点说，合同资产是已经交货了，但还有些条件没达到，还不能无条件收款；而应收账款则是无条件收款。\n当其他风险消失之后，企业获得了无条件收款的权利，合同资产就要转到应收账款。\n所以说，合同资产是应收账款的前身。对于就准则而言，新准则把就准则的应收账款切分成合同资产和应收账款，就这么简单。\n因此，合同资产在现金流量表中的填列，跟应收账款一模一样，按照变动额直接填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n8、一年内到期的非流动资产\n首先要看这个科目具体是什么事项。如果是一年内到期的长期应收款重分类过来的，而长期应收款是分期收款导致收款期限超过一年而形成的，这种情况下就把它的变动额直接填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n长期应收款主要存在于bot项目、融资租赁的出租方等，它的收款期限超过一年，但它还是属于销售活动。\n9、其他流动资产\n其他流动资产，也要先了解它是由什么事项形成的。\n如果它是增值税的进项大于销项，形成待抵扣的进项税，或者是多交的所得税等其他税费，就按照变动额填到“支付的各项税费”。\n企业购买理财产品，也会放到这个科目。如果是理财产品导致的，那就把借方发生额，用负数填在放在“投资所支付的现金”；把贷方发生额，用正数填在“收回投资所收到的现金”。\n10、可供出售金融资产（其他权益工具投资）\n这是旧准则的科目，新准金融工具准则下，它的名字叫做其他权益工具投资。\n无论是新准则还是旧准则，它的填法都是一样的。首先把它分为两部分，一部分是成本，另一部分是公允价值变动。\n成本的借方发生额，用负数填在放在“投资所支付的现金”；成本的贷方发生额，用正数填在“收回投资所收到的现金”。\n公允价值变动则按照变动额填到不影响现金流项目的“其他”。同时，它对应的其他综合收益，也要填到不影响现金流项目的“其他”。填完之后，“其他”的汇总金额为0。\n11、长期应收款\n这个项目主要是分期收款销售商品，而且期限超过一年形成的，主要产生于“bot”、融资租赁等项目。\n如果有计提坏账，先把坏账跟信用减值损失勾稽上，一起填到不影响现金的信用减值损失项目。\n剩下的变动额倒挤到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n12、长期股权投资\n长期股权投资有权益法核算和成本法核算。\n（1）成本法核算\n成本法核算部分，原值的借方发生额，用负数填在“投资所支付的现金”；原值的贷方发生额，用正数填在“收回投资所收到的现金”。\n在合并报表层面，如果是本期新增子公司，或者本期减少子公司，还要进项相应的处理。这部分内容放在合并现金流量表的章节中讲解。\n（2）权益法核算\n权益法核算的长期股权投资，它的二级科目有三个：成本、损益调整、其他权益变动。\n成本的借方发生额，用负数填在“投资所支付的现金”；成本的贷方发生额，用正数填在“收回投资所收到的现金”。\n损益调整的发生额，在一个期间内，借贷方发生额只能有一方（要么盈利、要么亏损），如果被投资单位盈利则是借方，亏损则是贷方。如果是借方发生额，用负数填到“取得投资收益所收到的现金”；如果是贷方发生额，用正数填到“取得投资收益所收到的现金”。然后，对应的投资收益也填到“取得投资收益所收到的现金”。因为长期股权投资-损益调整的发生额与投资收益的发生额相等，方向相反，所以它们一起填到“取得投资收益所收到的现金”一正一负相互抵消了，不影响最终的现金流。\n其他权益变动的发生额，跟损益调整一样，一个期间内只能有借方发生额或贷方发生额。无论是被投资单位的资本公积还是其他综合收益变动，都把长投的发生额和资本公积或其他综合收益同时填到不影响现金流项目的“其他”。填完之后，“其他”的汇总数为0。\n（3）减值准备\n如果长投计提了坏账准备，不管是权益法核算的还是成本法核算的，都按照计提的金额，填在不影响现金流项目的“资产减值准备”。同时，坏账准备对应的资产减值损失也要填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。填完之后，“资产减值准备”项目的汇总金额为0\n13、投资性房地产\n首先区分投资性房地产是按成本法计量还是按公允价值计量。\n（1）成本法计量\n原值的借方发生额填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，原值的贷方发生额填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n累计折旧的借方发生额，填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n累计折旧的贷方发生额，填在不影响现金流项目的“固定资产、投资性房地产折旧”，同时，累计折旧对应的成本、费用填在不影响现金流项目的“固定资产、投资性房地产折旧”。填完之后，“固定资产、投资性房地产折旧”项目汇总数为0。\n（2）公允价值计量\n原值的借方发生额填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，原值的贷方发生额填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n公允价值计量的投资性房地产不计提折旧。\n公允价值变动则按照变动额填到不影响现金流项目的“公允价值变动”。同时，它对应的公允价值变动损益，也要填到不影响现金流项目的“公允价值变动”。填完之后，“公允价值变动”的汇总金额为0。\n公允价值变动的填法，跟交易性金融资产、可供出售金融资产都差不多。\n（3）减值准备\n如果本期计提了减值准备，按照计提金额填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。同时，它对应的资产减值损失，也要填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。填完之后，“资产减值准备”的汇总金额为0。\n14、固定资产\n（1）原值\n原值的借方发生额填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，原值的贷方发生额填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n（2）累计折旧\n累计折旧的借方发生额，填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n累计折旧的贷方发生额，填在不影响现金流项目的“固定资产、投资性房地产折旧”，同时，累计折旧对应的成本、费用填在不影响现金流项目的“固定资产、投资性房地产折旧”。填完之后，“固定资产、投资性房地产折旧”项目汇总数为0。\n（3）减值准备\n如果本期计提了减值准备，按照计提金额填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。同时，它对应的资产减值损失，也要填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。填完之后，“资产减值准备”的汇总金额为0。\n15、在建工程\n直接把变动额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n原因：\n借方发生额，用负数填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n贷方发生额，一般是转固定资产的，固定资产的借方也是“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，所以，我们把在建工程的贷方也填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，它刚好跟借方的固定资产抵消。\n既然借贷方都是填到同一个地方，所以我们可以用（变动额）净额填\n16、无形资产\n（1）原值\n原值的借方发生额填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，原值的贷方发生额填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n（2）累计摊销\n累计摊销的借方发生额，填在“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n累计摊销的贷方发生额，填在不影响现金流项目的“无形资产摊销”，同时，累计摊销对应的成本、费用填在不影响现金流项目的“无形资产摊销”。填完之后，“无形资产摊销”项目汇总数为0。\n（3）减值准备\n如果本期计提了减值准备，按照计提金额填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。同时，它对应的资产减值损失，也要填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。填完之后，“资产减值准备”的汇总金额为0。\n17、开发支出\n开发支出是资本化的研发费，但尚未形成无形资产。它跟在建工程挺类似的，填法也一样，直接按照变动额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n17、长期待摊费用\n（1）原值\n原值的借方发生额填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，原值不会有贷方发生额。\n（2）累计摊销\n长期待摊费用的累计摊销，不会有借方发生额。\n累计摊销的贷方发生额，填在不影响现金流项目的“长期待摊费用摊销”，同时，累计摊销对应的成本、费用填在不影响现金流项目的“长期待摊费用摊销”。填完之后，“长期待摊费用摊销”项目汇总数为0。\n18、递延所得税资产\n递延所得税资产不涉及现金流，所以按变动额填到不影响现金流项目的“递延所得税资产减少”，同时，它对应的所得税费用也填到不影响现金流项目的“递延所得税资产减少”。填完之后，“递延所得税资产减少”项目汇总数为0。\n如果是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动，递延所得税资产的对方科目是其他综合收益，把对应的其他综合收益放到“递延所得税资产减少”。\n19、其他非流动资产\n主要看其他非流动资产的来源。科目余额表中，是没有其他非流动资产的，都是在生成报表的时候重分类过去的，所以得找到它是哪些科目重分类过去的。\n一般情况下，是预付的设备款、工程款重分类过去的。这种情况下，就按照变动额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目。\n（二）负债类科目的填法 1、短期借款\n借方发生额，用负数填在“偿还债务所支付的现金”；贷方发生额，用正数填在“借款所收到的现金”。 2、应付票据\n直接把变动额填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n3、应付账款\n（1）精确做法\n首先划分应付账款的款项性质，有些是设备款、工程款，有些是货款。\n工程款、设备款的变动额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n货款的变动额填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n至于如何划分应付账款的款项性质，跟预付账款一样，一是依赖于企业的内控，如果企业在做账的时候，用三级科目标注出来工程款、设备款、货款等款项性质，汇总起来就可以了。二是依赖审计底稿，现金流一般是项目经理编的，下面的人做应付账款底稿的时候，要求他们填上款项性质，编现流的时候可以从底稿中取数。那么，做底稿的人是怎么获取款项性质的？只能一家一家供应商看，看应付账款发生时的凭证摘要，摘要上写的是买设备还是什么，在企业没有内控的情况下，只能这么做了。确实是要花很多时间，但那是手下花时间，项目经理直接用别人的成果就行。\n（2）笼统做法\n精确做法是对上市公司、ipo等重要项目才用的。对于小业务，就不用区分应付账款的款项性质了，直接把变动额填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n4、预收款项\n直接把变动额填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n5、应付职工薪酬\n直接把变动额填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n由同学可能会问，假如期初的应付职工薪酬是200，借方发生额400，贷方发生额也是500，期末是300，这种情况下变动额是100，“支付给职工以及为职工支付的现金”就是100。但是，本期发放的金额是借方金额，也就是400，这种填法不就不对了吗？\n其实，“支付给职工以及为职工支付的现金”除了应付职工薪酬的变动额之外，还有成本费用中的薪酬。比如上面的例子，应付职工薪酬的贷方发生额为500，那么就应当有500的成本费用与之对应。假设这500中，有200是营业成本，100是销售费用， 200是管理费用。那么，在后面填成本的时候，要把-200填到“支付给职工以及为职工支付的现金”，销售费用要填-100到“支付给职工以及为职工支付的现金”，管理费用也要填-200到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n应付职工薪酬100，营业成本有-200，销售费用有-100，管理费用有-200，汇总起来就是-400，跟借方发生额400刚好对应。\n综上所述，应付职工薪酬可以直接按照变动额填到“支付给职工以及为职工支付的现金”，加上成本费用中的薪酬之后，就会等于借方发生额，而借方发生额刚好是本期支付的。\n这里还有一个难点，就是如何找出成本费用中的薪酬。管理费用和销售费用的比较好找，因为科目余额表中销售费用、管理费用的二级科目下有工资、社保、公积金、福利费等明细科目，把它们加起来就可以了。\n至于营业成本中的薪酬，企业一般是先把薪酬记到制造费用或生产成本，然后再把制造费用或生产成本结转到存货，最后把存货结转到营业成本。而制造费用或生产成本的二级科目下是可以看到薪酬的金额的，把这些金额全部视为已经结转到营业成本了，算在营业成本中就行。因为无论是存货还是营业成本，它们都属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，把存货中包含的薪酬视为营业成本中的薪酬，不影响最终的结果。\n大多数情况下，企业做账都不够规范，销售费用、管理费用、制造费用或生产成本中二级科目薪酬的合计数，不等于应付职工薪酬的贷方发生额。这就需要用一些技巧把差异找出来，因为原则上应付职工薪酬的贷方发生额跟成本费用是勾稽得上的，它们之间存在着逻辑关系。\n我后面有介绍一种如何勾稽薪酬与成本费用的方法。需要用到excel的高级筛选。详见第十三章。\n6、应交税费\n（1）增值税\n一般情况下，增值税销项税的贷方发生额填在“销售商品、提供劳务收到的现金”，进项的借方发生额填在“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n特殊情况是，销售或购买固定资产等长期资产时，也会产生销项税或进项税，这部分现金属于投资活动产生的现金。所以，当销项税是由于销售固定资产等长期资产而产生时，这部分销项税要填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。当进项税是由于购买固定资产等长期资产而产生时，这部分进项税要填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n那么，问题来了，如何区分投资活动的增值税和筹资活动的增值税？\n企业的内控设置得好的话，很容易取数。有些企业，进项税、销项税下面还设置明细科目，区分长期资产的进、销项。这种情况下，直接取数就行。\n如果企业做账很笼统，直接把经营活动和投资活动的进、销项混在一起，我们就得一个个去找了。因为购买长期资产、处置长期资产的业务往往比销售商品、购买商品的业务少，所以我们从购买长期资产、处置长期资产的分录中，把它们的销项、进项找出来，填到投资活动的现金流中，剩下的就是经营活动的。\n以上是比较精确的做法。\n如果我们做的是小项目，可以不区分经营活动和投资活动，直接把销项的贷方发生额填在“销售商品、提供劳务收到的现金”，进项的借方发生额填在“购买商品、接受劳务支付的现金”。小项目，要求不高，追求速度，不追求精确，就可以这么做。\n（2）个人所得税\n如果应交税费中，有代扣代缴的个人所得税，个人所得税变动额直接填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n（3）剩下的倒挤\n填完增值税和代扣代缴的个人所得税之后，变动额这一列还有剩余，直接把剩下的变动额填在“支付的各项税费”，这是倒挤数。\n倒挤出来的数，让人感觉不靠谱，下面我们来验证一下它到底靠不靠谱。\n（4）验证倒挤数\n下表是科目余额表的部分：\n科目名称 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额 应交税费 1,850.00 1,810.00 2,090.00 2,130.00 增值税 1,300.00 600.00 700.00 1,400.00 进项税 -1,000.00 200.00 -1,200.00 销项税 2,000.00 500.00 2,500.00 增值税减免 100.00 -100.00 转出未交增值税 -200.00 200.00 -400.00 未交增值税 500.00 100.00 200.00 600.00 企业所得税 100.00 800.00 900.00 200.00 城建税 70.00 60.00 70.00 80.00 教育费附加 30.00 70.00 50.00 10.00 地方教育费附加 20.00 30.00 20.00 10.00 土地增值税 100.00 80.00 120.00 140.00 房产税 30.00 20.00 30.00 40.00 个人所得税 200.00 150.00 200.00 250.00 …… …… …… …… …… 其他收益-免增值税 100.00 100.00 税金及附加 290.00 290.00 其中：城建税 70.00 70.00 教育费附加 50.00 50.00 地方教育费附加 20.00 20.00 土地增值税 120.00 120.00 房产税 30.00 30.00 所得税费用 900.00 900.00 表2-3\n注：表中增值税的期初、期末余额有些项目是负数的，表示的是借方余额。\n我们按照上面的讲解的方法填，结果如下表\n会计科目 期初数 期末数 变动额 纵向验证 汇总 销售… 购买… 支付的各项税费 收到的其他经营 报表平衡 570 580 -810 500 -200 -1,160 50 应交税费 1,850 2,130 280 - 280 500 -200 -70 50 税金及附加 290 580 -290 -290 其他收益 100 - 100 100 所得税费用 900 1,800 -900 -900 销项的贷方发生额500填在“销售商品、提供劳务收到的现金”，进项的借方发生额200，用负数填在“购买商品、接受劳务支付的现金”，个人所得税的期末减期初是50，用正数填在“收到其他与经营活动有关的现金”，然后倒挤出-70填在“支付的各项税费”。\n除了增值税之外，其他税费在计提的时候都有损益类的对方科目。企业所得税的对方科目是所得税费用，城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、房产税的对方科目是税金及附加。我们要把它们也填到“支付的各项税费”，因为它们都是减少利润的，所以用负数。最后，还有一个增值税免税的，做账的时候，一般是借 应交税费-增值税，贷 其他收益，然后把这100的其他收益也填到“支付的各项税费”。\n“支付的各项税费”汇总起来是-1160，我们怎么验证它呢？\n我们知道，应交税费除了增值税之外，其余各种税费的借方就是实际缴纳的，而增值税，一般是未交增值税的借方发生额是实际缴纳的。所以，我们就把这些科目的借方都加起来，那就是100+800+60+70+30+80+20=1160，因为是借方，要用负数，那就是-1160，跟倒挤出来的数刚好相等。\n例子能懂，但背后的逻辑在哪里呢？除了增值税和个人所得税之外，其余的税费计提的时候，都有对方科目的，而且是损益科目。这就跟应收账款很像，只要把变动额和损益都放在同一个项目，不涉及现金流的项目就会自动抵消掉，最后只剩下借方发生额，借方发生额恰恰就是本期缴纳的税金。个人所得税与税费无关，属于代扣代缴，要把它的变动额填到经营活动的其他。增值税的销项和进项都填到别的地方了，那么销项减去进项的金额就会被挤到“支付的各项税费”，而这部分恰恰是实际缴纳的税金。至于那些免税的，不涉及现金流，把它们对应的损益也放到“支付的各项税费”就能实现自动剔除。\n7、其他应付款\n新会计准则把原来的应付利息、应付股利和其他应收款合并在一起了，合并到了其他应付款，相当于其他应付款把另外两个吸收进来了。估计以后那些准则制定者一拍脑门又把它们分开了。但不管怎样，它们的填法都是一样的。\n（1）应付利息\n应付利息的变动额填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n（2）应付股利\n应付股利的变动额填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n（3）其他应付款\n直接根据变动额填，如果是负数，放到用负数放在“支付其他与经营活动有关的现金”；如果是正数，放在“收到其他与经营活动有关的现金”。\n8、长期借款\n借方发生额，用负数填在“偿还债务所支付的现金”；贷方发生额，用正数填在“借款所收到的现金”。\n9、应付债券\n借方发生额，用负数填在“偿还债务所支付的现金”；贷方发生额，用正数填在“借款所收到的现金”。\n10、长期应付款\n如果是购买商品等经营活动产生的，变动额填到“购买商品、接受劳务支付的现金”；如果是购买固定资产、融资租赁等与投资活动有关的，变动额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n11、预计负债\n按变动额填到“支付其他与经营活动有关的现金”，同时，它对应的营业外支出也要填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n12、递延收益\n按变动额填到“收到其他与经营活动有关的现金”，同时，它对应的营业外收入或其他收益填到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n13、递延所得税负债\n递延所得税负债不涉及现金流，所以按变动额填到不影响现金流项目的“递延所得税负债增加”，同时，它对应的所得税费用也填到不影响现金流项目的“递延所得税负债增加”。填完之后，“递延所得税负债增加”项目汇总数为0。\n如果是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动，递延所得税负债的对方科目是其他综合收益，把对应的其他综合收益放到“递延所得税资产减少”就行。\n（三）所有者权益科目的填法 1、实收资本\n贷方发生额，用正数填到“吸收投资所收到的现金”；借方发生额，用负数填到“支付的其它与筹资活动有关的现金”。\n如果是实物出资，做法有两种。比如，以固定资产出资，公司做账是：\n借：固定资产 100\n贷：实收资本100\n第一种做法，固定资产的借方还是用负数填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，实收资本的贷方用正数填到“吸收投资所收到的现金”。这种做法是，是视同股东出资100，公司再拿100去购买固定资产，是两个活动。\n第二种做法是，把它当作与现金流不相关的。固定资产的借方，用负数填到不影响现金流项目的“其他”；实收资本的借方，用正数填到不影响现金流项目的“其他”。这种方法就是把现金流给剔除了，所有的与现金流不相关的项目，都可以采用这种方法剔除。\n第二种做法比较接近真实情况，因为整个业务都没涉及到现金。但是，第一种做法也有它的道理。把它视为股东先用现金100出资，公司再拿这100购买股东手上的固定资产，为了省事儿，这100现金就不转来转去了，直接把固定资产搬到公司。这就是“隐性”现金流。\n2、资本公积\n首先看资本公积的形成原因，一般有以下几种情况：\n（1）股东投入超过实收资本的部分。股东投入的是现金，填到“吸收投资所收到的现金”。\n（2）同一控制下企业合并，支付的对价超过子公司的账面净资产。如果资本公积在借方，用负数填到“投资所支付的现金”；如果资本公积在贷方，用正数填到“投资所支付的现金”。如果后面要做合并报表，合并层面还会对它进行调整，这一点会在合并现金流量表那章讲到。\n（3）股份支付。股份支付的借方是管理费用，贷方是资本公积，因为不影响现金，资本公积的发生额，用正数填在不影响现金流项目的“其他”，同时，它对应的管理费用，用负数填到不影响现金流项目的“其他”。填完之后，“其他”项目汇总数为0。\n（4）权益法核算的长期股权投资，被投资单位资本公积变动。这种情况，填长期股权投资的时候就已经把它填了。\n（5）股东撤资。借方发生额，用负数填到“支付的其它与筹资活动有关的现金”。\n3、其他综合收益\n也是先看它是由什么原因形成的，一般有两种原因：\n（1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产形成。这种情况，在可供出售金融资产科目已经讲了。\n（2）以成本法计量的投资性房地产转换成以公允价值计量，公允价值大于账面价值的部分。这种情况，投资性房地产的变动额，用负数填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，其他综合收益用正数填在“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n4、专项储备\n某些生产企业，需要按规定计提专项储备的，计提的时候不涉及现金，只有支出的时候涉及。这个项目没有其他更适用的项目可填，只能把它的变动额放到“支付其他与投资活动有关的现金”。同时，贷方发生额对应的成本费用，也要填到“支付其他与投资活动有关的现金”。\n5、盈余公积\n这个不涉及现金，变动额填到不影响现金流项目的“其他”。计提盈余公积的时候，分录是：\n借：未分配利润\n贷：盈余公积\n因此，盈余公积对应的未分配利润，也要填到不影响现金流项目的“其他”。\n6、未分配利润\n这个科目是最难填的，也是最容易出错的。因为它是连接资产负债表和利润表的“枢纽”。\n前面那个小案例讲过未分配利润变动额的填法，不是期末减期初，而是期末减期初再减去净利润。因为净利润用利润表科目代替了。\n只要我们找到未分配利润变动额主要由哪些情况构成，就能根据这些事项填写。\n未分配利润的变动额主要有以下三种情况：提取盈余公积、分配股利、未分配利润转增实收资本。\n（1）提取盈余公积，把相应的金额，用负数填到不影响现金流项目的“其他”。与前面的盈余公积科目呼应。\n（2）分配股利，用负数填到“配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n（3）未分配利润转增实收资本，相应的未分配利润金额用负数填到不影响现金流项目的“其他”，同时，相应的实收资本用正数填到不影响现金流项目的“其他”。\n（四）损益类科目的填法 1、营业收入\n按发生额填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n2、营业成本\n前面讲投资性房地产、固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬的时候，折旧、摊销和计提薪酬涉及到成本的时候，要把相应的成本填到对应的地方。比如折旧形成的成本要和折旧一起填到不影响现金流那里，薪酬对应的成本要填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。填完这些之后，左边的“变动额”跟右边的“汇总”会有一个差额出现在“纵向验证”中，把这个差额填到“购买商品、接受劳务支付的现金”中，这样营业成本就平了。\n3、税金及附加\n这个科目，把所有的发生额都填到“支付的各项税费”，原理在应交税费科目已经讲了。\n4、销售费用\n这个科目跟营业成本的填法类似，投资性房地产、固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬的时候，折旧、摊销和计提薪酬涉及到销售费用的时候，要把相应的销售费用填到对应的地方。比如折旧形成的销售费用要和折旧一起填到不影响现金流那里，薪酬对应的销售要填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。填完这些之后，左边的“变动额”跟右边的“汇总”会有一个差额出现在“纵向验证”中，把这个差额填到“支付其他与经营活动有关的现金”中，这样销售费用就平了。\n5、管理费用\n这个科目跟营业成本、销售费用的填法类似，投资性房地产、固定资产、无形资产、长期待摊费用、应付职工薪酬的时候，折旧、摊销和计提薪酬涉及到管理费用的时候，要把相应的管理费用填到对应的地方。比如折旧形成的管理费用要和折旧一起填到不影响现金流那里，薪酬对应的管理要填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。填完这些之后，左边的“变动额”跟右边的“汇总”会有一个差额出现在“纵向验证”中，把这个差额填到“支付其他与经营活动有关的现金”中，这样管理费用就平了。\n6、研发费用\n这个科目也跟成本、销售费用、管理费用类似，把填完折旧摊销、薪酬之后的差额填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n有同学可能会问，研发费用是属于经营活动还是投资活动？因为同样是研发活动，资本化的开发支出是填到投资活动的，费用化的研发费用是不是也要填到投资活动？\n准则对这部分没有明确规定。我认为，开发支出放在投资活动，研发费用放经营活动。理由是，研发费用是18年才分出来的科目，之前是放在管理费用，管理费用是经营活动的，所以研发费用要遵循一致性原则，分出来之前它属于经营活动，分出来之后也要属于经营活动。\n7、财务费用\n要看二级明细，属于借款利息支出的，填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。属于汇兑损益的，填到最后一栏“汇率变动对现金的影响”，剩余的填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n8、资产减值损失\n这个是与现金无关的项目，做为资产计提减值时的对方科目，在填前面的资产的时候，已经同时把它填完了。\n9、信用减值损失\n这是新准则下的科目，是从就准则的资产减值损失科目分离出来的，主要用来核算应收款项减值损失的。跟资产减值损失一样，在填前面的资产的时候，已经同时把它填完了。\n10、公允价值变动收益\n这个科目也一样，与现金无关，在填前面的资产的时候，已经同时把它填完了。\n11、资产处置收益\n把发生额填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n12、其他收益\n根据实际情况填列，它的对方科目是什么，就填到哪里。\n13、投资收益\n填到“取得投资收益所收到的现金”。至于权益法核算形成的部分不涉及现金，由于我们把它对应的长期股权投资也填到这里，所以汇总起来就跟实际收到的现金一致。\n14、营业外收入\n按发生额填到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n15、营业外支出\n首先看它有没有由于报废固定资产形成的，因为固定资产报废这部分要单独填列，方便生成附表。\n除了固定资产报废形成之外的营业外支出，填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n比如本期的营业外支出是150，其中50是报废固定资产引起的，填法如下表。\n会计科目 期初数 期末数 变动额 纵向验证 汇总 处置固定资产收回的现金净额 支付的其他经营 报表平衡 - - -150 -50 -100 营业外支出 -100 - -100 -100 其中：固定资产报废 -50 - -50 -50 把营业外支出分成两部分，其中的一部分是固定资产报废，在填“变动额”的时候，就把这-150拆成两部分，-50填到报废固定资产，-100填到营业外支出。右边，把-50填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”，-100填到“支付其他与投资活动有关的现金”。\n这样填写，主要是为了方便生成附表，后面讲现金流量表附表的时候会详细讲到。\n16、所得税费用\n所得税费用由当期所得税费用和递延所得税费用构成，递延所得税费用在填前面的递延所得税资产、递延所得税负债的时候已经做了。这时候，只要把剩下的当期所得税费用填到“支付的各项税费”。\n第四章 现金流量表补充资料（也叫附表） 现金流量补充资料，也叫现金流量附表，又叫现金流的间接法。表现形式为，从净利润出发，加上折旧、摊销、减值等与现金无关的损益，减去投资收益等与经营活动无关的损益，再加上经营性应收应付的变动，最后得出经营活动产生的现金流量净额。也就是体现从净利润怎样一步步变成经营活动产生的现金流量净额的过程。\n这里的经营活动产生的现金流量净额，与现金流量表主表的经营活动产生的现金流量净额要相等。\n实务中，很多人编附表的时候，经常编不平，主要原因是不了解主表与附表之间的逻辑关系。既然准则要求编附表，就说明净利润和经营活动产生的现金流量净额有着严密的逻辑关系，现金流量表主表与附表之间也有着严密的逻辑关系。接下来我们讲探讨它们之间的关系。\n3.1附表的生成逻辑 下表是我们前面介绍的现金流量表模板的简化版，横向是现金流项目，纵向是资产负债表、利润表项目。\n项目 不影响现金流 经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 资产 b 负债 权益 损益 a1 a2 a3 a4 表3-1\na1代表填到不影响现金流项目中的损益，如折旧摊销对应的成本费用、资产减值损失、公允价值变动收益、递延所得税费用等。\na2代表填到经营活动现金流项目的损益，如主营业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用中的活期存款利息收入和手续费、其他收益、营业外收入、营业外支出、当期所得税费用等。\na3代表填到投资活动现金流项目的损益，如投资收益、资产处置损益等。\na4代表填到筹资活动现金流项目的损益，如财务费用中的利息支出等。\nb代表填到经营活动现金流项目的资产负债表项目，如六大往来、存货、应交税费、应付职工薪酬等。\n我们在第二章中讲到，填损益类科目时，增加利润的用正数，减少利润的用负数。那么，只要把表3-1中的a1、a2、a3、a4汇总起来，就等于净利润。\na1、a2、a3、a4，就相当于把净利润分为四块：与现金不相关的净利润，经营活动净利润，投资活动净利润，筹资活动净利润。\n经营活动产生的现金流量净额=a2+b ①\n净利润=a1+a2+a3+a4 ② ②式移项，得\na2 = 净利润 - a1 - a3 - a4 ③\n将③式代入①式，得\n经营活动产生的现金流量净额=净利润-a1-a3-a4+b ④\n总的来说，经营活动产生的现金流量净额，就是先把净利润变成经营活动净利润，也就是等式③。再加上资产负债表中填到经营活动现金流的项目，也就是等式④。\n等式④就是现金流量表附表的核心，净利润、a1、a3、a4可以从现金流量表主表中的损益类科目取数，b可以从填到经营活动现金流项目的资产负债表项目取数。因此，我们可以设置公式，把现金流量表主表的数字链接到附表，就能实现自动生成附表。\n接下来将讲解如何设置公式，实现自动生成现金流量表附表。\n3.2自动生成现金流量表附表模板 现金流量表附表的模板如下表，接下来将逐项讲解各个项目如何从现金流量表主表的模板中取数。本书附带的excel表格已经写好了公式，大家可以先把excel表格下载下来，结合excel表格学习更直观。\n项目 金额 备注 净利润 - 注1 加：资产减值准备 - 注2 固定资产、投资性房地产折旧、生产性生物资产折旧 - 注3 无形资产摊销 - 注4 长期待摊费用摊销 - 注5 公允价值变动损失（收益以“—”号填列） - 注6 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列） - 注7 递延所得税负债增加（减少以“—”号填列） - 注8 其他1 - 注9 财务费用（收益以“—”号填列） - 注10 投资损失（收益以“—”号填列） - 注11 处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失（收益以“—”号填列） - 注12 固定资产报废损失（收益以“—”号填列） - 注13 其他2 - 注14 - 存货的减少（增加以“—”号填列） - 注15 经营性应收项目的减少（增加以“—”号填列） - 注16 经营性应付项目的增加（减少以“—”号填列） - 注17 其他3 - 注18 其他合计 - 注19 经营活动产生的现金流量净额 - 注20 表3-2\n这个表格是根据附表的生成逻辑设置的，注2到注9是减去与现金无关的净利润，注10到注14是减去投资活动、筹资活动的净利润，经过这两步之后，净利润就变成经营活动净利润了。注15到注18，是资产负债表中填到经营活动现金流的项目。经营活动净利润加上资产负债表中填到经营活动现金流的项目，也就是注5到注18，就得到经营活动产生的现金流量净额。下面是公式设置的相关内容。\n第五章 现金流量表附注 我们知道，会计中的“其他”≈“无名氏”。\n上市公司、ipo、新三板等与证券市场密切相关的报表，要对六大“其他”进行细化。\n步骤分为两步。第一，找出这些“其他”是哪些会计科目形成的。第二，沿着会计科目，给这些“其他”取个名字。\n注：\n六大“其他”分别是：收到其他与经营活动有关的现金、支付其他与经营活动有关的现金、收到其他与投资活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金、收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金。\n以收到其他与经营活动有关的现金为例\n1、收到其他与经营活动有关的现金\n票据保证金 1,050,000.00 保证金 3,000,000.00 往来款 859,978.00 备用金 300,000.00 代收代付 1,500,000.00 政府补助 500,000.00 合计 7,209,978.00 其余5个，照葫芦画瓢。\n步骤：\n（1）看主表中，各个“其他”是由哪些项目构成的，把这些项目摘抄出来，并且与总数核对一致。\n（2）根据科目余额表，给每一个项目贴上明细。\n（3）用sumif函数把相同的项目合并在一起。\n第六章 验证现金流量表的准确性（如何应对别人的检查） 前面几章介绍了现金流量表的编制原理、主表的编制、附表的编制以及附注的填列。根据前面的方法编制，把现金流编平绝对没问题。对于那些非上市公司，现金流量表能编平就行，但是对于ipo、上市公司、新三板等证券业务，就要编高质量的现金流量表了。\n什么样的现金流量表才是高质量的？\n能通过质控审核的现金流量表，就是高质量的。有证券资质的会计师事务所，都有质控部门。质控部门，就是专门对审计结果进行复核的。只有通过了质控的复核，才能出审计报告。质控会用他们的方式去复核现金流量表，如果发现差异，会叫我们解释。\n如果编制现金流量表的方法使用不当，就很难回答质控的问题。\n基于此，本章内容将详细讲解如何编能顺利通过质控检查的现金流量表。\n知彼知己，百战不殆。下面我们来详细讲解质控一般是怎样检查现金流量表的，以及如何应对质控的检查。\n6.1现金流量表主表的验证 6.1.1经营活动产生的现金流量项目的验证 1、销售商品、提供劳务收到的现金\n这个科目，质控会用下面这个公式检查：\n销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+增值税的销项税额+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项期初余额）\n期初、期末余额，指的是原值，也就是没计提坏账之前的金额。\n我们的模板中，“销售商品、提供劳务收到的现金”这一列刚好是这些事项，符合质控检查公式。\n2、收到其他与经营活动有关的现金\n这个没有勾稽关系，只要把明细写出来就行，质控可能会问你这些明细的来源，如果我们是按照第五章的内容来编的，就很容易回答质控的问题了。\n3、购买商品、接受劳务支付的现金\n这个科目，质控会用下面这个公式检查：\n购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+增值税的进项税额+（存货期末余额-存货期初余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项期初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬。\n我们的模板中，“购买商品、接受劳务支付的现金”这一列刚好是这些事项，符合质控检查公式。\n4、支付给职工以及为职工支付的现金\n质控一般用下面这个公式检查：\n支付给职工以及为职工支付的现金= 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）-计入在建工程的薪酬。\n如果生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬合计数与应付职工薪酬的贷方发生额能勾稽上，那么“生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬期初余额-应付职工薪酬期末余额）”这两项相加就等于应付职工薪酬的借方发生额。\n那么，检查公式就变成了：支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付职工薪酬的借方发生额 – 计入在建工程的薪酬。\n应付职工薪酬计入在建工程的情况比较少见。一项工程，对于承包方来说，工程建设是他们的主营业务，薪酬计入的是成本；对于发包方来说，一般是把整个工程外包出去，通过应付账款核算。\n因此，在不考虑计入在建工程薪酬的情况下，支付给职工以及为职工支付的现金就等于应付职工薪酬科目的借方发生额。应付职工薪酬的借方发生额就是实际发给员工的工资，这是显而易见的事。\n我们编主表的时候，应付职工薪酬的变动额填到“支付给职工以及为职工支付的现金”，同时把成本、费用中的薪酬也填到该项目，完全符合验证公式。因此，我们编主表的方法跟质控的检查公式是一致的。\n附注中会披露应付职工薪酬的借方发生额，质控一般会检查附注中的借方发生额跟现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”之间的差异。如果差异过大，质控会要求解释。\n我见过有些事务所的验证公式是：支付给职工以及为职工支付的现金 = 应付职工薪酬的借方发生额 – 代扣代缴个人所得税的（期初-期末）\n这个验证公式跟前面的差异在于个人所得税。\n是否要减去代扣代缴的个人所得税？\n举个例子来探讨一下。假设本期计提应付职工薪酬100万，发放了90万，代扣代缴个人所得税10万，分录如下，\n本期计提薪酬，\n借：成本费用 100万\n贷：应付职工薪酬 100万\n发放工资，\n借：应付职工薪酬 100万\n贷：银行存款 90万\n应交税费-个人所得税 10万\n交税时\n借：应交税费-个人所得税 10万\n贷：银行存款 10万\n此例中，“支付给职工以及为职工支付的现金”到底是100万，还是90万呢？也就是说，企业为员工代扣代缴的个人所得税，应不应该放到此现金流项目中。我更倾向于企业代扣代缴的个人所得税属于“支付给职工以及为职工支付的现金”。本例应当是支付了100万薪酬，而不是90万，理由如下：\n①从字面意思理解。“支付给职工以及为职工支付的现金”包含两部分，一是支付给职工的现金，二是为职工支付的现金。支付给职工的现金，就是职工拿到手上的，也就是90万；为职工支付的现金，就是为职工代扣代缴的个人所得税，也就是10万。两项加起来，刚好是100万。\n②从业务流程上理解。假设企业没有代扣代缴义务，个人所得税由员工自己去税局申报，那么企业就应该给员工发100万，员工拿到这100万工资后，再去税局交10万的个人所得税。在这种假设条件下，“支付给职工以及为职工支付的现金”肯定是100万无疑。而实际上，每个人都自己去税局申报的话，肯定把税局给挤爆了。再者，有些不自觉的人，或存侥幸心理的人，不去交税，这样一来税局收到的税就少了。所以，为了方便收税，税局就给企业一项代扣代缴个人所得税的义务，也就是企业先把员工的个税从工资里扣了，然后再把这笔钱交给税局。假设与实际的差别就在于，企业是否履行代扣代缴义务。很明显， “支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额不会因为代扣代缴这个动作而有所改变。\n综上所述，“支付给职工以及为职工支付的现金”的验证公式就是应付职工薪酬的借方发生额减去计入在建工程的薪酬。\n值得注意的是，应付职工薪酬的借方发生额，应当是审定（真实）的借方发生额。有时候，企业做账不规范，会导致借方发生额虚增。比如，上个月多计提工资了，这个月冲回它，正确的分录应该是应付职工薪酬用负数记到贷方，也就是经常说到的“红冲”。而错误的做法是，把应付职工薪酬记在借方。虽然这两种做法对期末余额没有影响，但是错误的做法会影响发生额，会导致虚增发生额。对于存在勾稽关系的科目来说，做账不规范就会增加工作量。\n如果企业的账务不规范，怎么办呢？首先把应付职工薪酬的贷方发生额和成本、费用勾稽上，那么贷方发生额我们就可以确定了。确定了贷方发生额，期初余额是上期已经审定的，期末余额我们也可以确定，那么借方发生额就可以推算出来了：借方发生额 = 期初余额 – 期末余额 + 贷方发生额。\n如果企业账务不规范，我们填附注的时候也是这么填的，先勾稽贷方，审定期初、期末余额，最后再计算出借方发生额。\n所以，质控检查的时候，应付职工薪酬的借方发生额是从附注中取数的，只要我们现金流中的“支付给职工以及为职工支付的现金”等于附注中的借方发生额，那就能通过质控了。\n如果质控坚持说要减去个人所得税，大家就以可按照我上面的例子，给质控解释清楚原因，为质控交的个税，是先发工资再代扣代缴，属于薪酬，而不属于税。\n6、支付的各项税费\n此科目验证公式是：\n支付的各项税费=应交增值税——已交税金的借方发生额+除了增值税和代扣代缴个人所得税之外的各个科目的借方发生额\n除了增值税之外的各项税费，借方表示的是已交税金。应交增值税——已交税金的借方发生额表示的是本期缴纳的增值税。因此，它们的合计数，就表示本期实际缴纳的税费。\n我们在填主表的时候， 把销项填到“销售商品、提供劳务收到的现金”，把进项填到“购买商品、接受劳务支付的现金”，把代扣代缴个人所得税的变动额填到经营活动的“其他”，最后倒挤出“支付的各项税费”。税金及附加的发生额和当期所得税的发生额，也填到“支付的各项税费”。那么，我们只要证明倒挤出来的“支付的各项税费”加上税金及附加的发生额和当期所得税的发生额等于本期实际缴纳的税费。\n证明过程已经在第三章应交税费科目的填列方法中讲解。因此，我们主表的填法是符合验证公式的。只要我们根据第二章介绍的方法填列，最终得出的“支付的各项税费”跟实际缴纳的税费差额不大，甚至无差额。只要差额不大，质控就不会询问了。\n需要注意的是，出现差额较大的情况时，我们要知道如何查找差异原因。\n首先检查有没有免税的情况。如果存在免税，它的对方科目一般是其他收益或营业外收入，它们也要填到“支付的各项税费”中。\n其次检查除了增值税和个人所得税之外的各项税费的贷方金额合计数，跟税金及附加和当期所得税费用的合计数是否一致。如果不一致，就逐个税种检查，看看哪些税种没有计提而直接发放。\n最后检查增值税的（销项 – 进项 – 免增值税）是否等于已交税金的借方发生额。\n7、支付其他与经营活动有关的现金\n这个科目，质控一般会检查现金流量表注释是否合理，或者要求我们提供相关的底稿。\n6.1.2投资活动产生的现金流量项目的验证 8、收回投资所收到的现金\n这个项目的金额，主要和金融资产的贷方发生额、长期股权投资原值的贷方发生额核对一致。到序时账中检查一下它们的对方科目是否是货币资金。由于这些业务的分录比较少，检查起来也容易\n9、取得投资收益所收到的现金\n这个项目直接和利润表中的投资收益核对，如果存在权益法核算产生的投资收益，要把这部分去掉。\n10、处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额\n处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额 = 等于长期资产原值的贷方发生额 – 累计折旧、摊销的借方发生额 + 资产处置收益 - 固定资产报废的营业外支出\n而我们的模板的填法，跟这个验证公式是完全一致的。如果出现差异的话，可能是由于处置固定资产的销项税没有填到该项目造成的。\n11、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额\n这个项目只有在合并现金流量表中才会出现，它是抵消出来的。详见合并现金流量表章节。\n12、收到其他与投资活动有关的现金\n“其他”类项目，附注填得合理即可。\n13、购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金\n购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 = 固定资产原值的借方发生额 + 投资性房地产原值的借方发生额 + 在建工程的借方发生额 + 无形资产原值的借方发生额 + 长期待摊费用的借方发生额 + 与以上科目相关的进项税。\n我们填现金流量表主表模板的时候，就是把这些长期资产的借方发生额填到该项目的，与验证公式一致。\n14、投资所支付的现金\n投资所支付的现金 = 理财产品的借方发生额 + 交易性金融资产原值的借方发生额 + 可供出售金融资产原值的借方发生额 + 长期股权投资原值的借方发生额。\n这个验证公式跟主表模板的逻辑是一样的。\n15、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额\n这个项目只有在合并现金流量表中才会出现，它是抵消出来的。详见合并现金流量表章节。\n16、支付其他与投资活动有关的现金\n“其他”类项目，主要看附注的填写是否准确。\n6.1.3筹资活动产生的现金流量项目的验证 17、吸收投资所收到的现金\n等于股东投入资金导致实收资本、资本公积贷方变动的金额，这个也比较好验证，直接看序时账就行。\n18、借款所收到的现金\n等于短期借款、长期借款、应付债券的贷方发生额。\n19、收到其他与筹资活动有关的现金\n“其他”类项目，主要看附注的填写是否准确。\n20、偿还债务所支付的现金\n等于短期借款、长期借款、应付债权的借方发生额。\n21、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金\n分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 = 应付股利的借方发生额 + 应付利息的借方发生额\n贷方表示计提，借方表示发放，所以用借方表示分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。\n我们在填主表的时候，把应付股利、应付利息的变动额填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”，财务费用中的利息支出、未分配利润科目分配的股利也填到了该项目，这两项加起来，刚好等于应付股利、应付利息的借方发生额。因此，主表的填法跟验证公式一致。\n22、支付的其它与筹资活动有关的现金\n“其他”类项目，主要看附注的填写是否准确。\n23、汇率变动对现金的影响\n这个项目主要和财务费用中的汇兑损溢核对一致。我们填主表的时候就是根据财务费用来填的，因此肯定是一致的。\n6.2现金流量表补充资料的验证 1、净利润\n补充资料中的净利润要跟利润表中的净利润相等。\n2、减值准备\n减值准备，要跟利润表中的资产减值损失和信用减值损失这两个科目的合计数一致。\n3、固定资产、投资性房地产折旧、生产性生物资产折旧\n这个项目要跟固定资产、投资性房地产、生产性生物资产的本期计提的折旧的合计数一致。\n如果有差异，很有可能是有些折旧、摊销计入在建工程了。如果被质控问到这些差异，\n4、无形资产摊销\n无形资产摊销，要跟本期的摊销金额一致。\n5、长期待摊费用摊销\n要跟本期摊销的金额一致。\n6、公允价值变动损失\n要跟利润表中的公允价值变动收益一致。\n7、递延所得税资产减少\n要跟递延所得税资产的变动额一致。\n8、递延所得税负债增加\n要跟递延所得税负债的变动额一致。\n9、财务费用\n要跟财务费用中的利息支出一致。因为利息收入和手续费等，计入了经营活动，所以不会再这里体现。\n10、投资损失\n要跟利润表中的投资收益金额一致。\n11、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失\n要跟利润表中资产处置收益科目的金额一致。\n12、固定资产报废损失\n与营业外支出的二级科目固定资产报废损失核对一致。\n13、存货的减少\n与存货原值的“期初 - 期末”金额一致。如果有存货跌价准备的转销的情况，还要减去转销的金额。\n例6-1：存货原值的期初余额100万，存货原值期末余额200万。跌价准备期初余额50万，本期计提跌价准备50万，转销跌价准备40万，跌价准备期末余额60万。\n本例中，存货的变动额=期初账面价值 – 期末账面价值 = - 90万。跌价准备计提了50万，在填主表的时候，不影响现金的“减值准备”项目填50万，倒挤出-140填到“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。那么，存货的减少就是-140，存货原值的“期初 – 期末”是-100万，还要减去转销的40万才等于-140万。\n实务中，质控可能会拿存货原值的“期初-期末”来验证附表，如果存在跌价准备转销的情况，就会不一致，差额就是转销的金额。当质控询问差异原因时，我们就可以答复：正确的验证公式应当是“期初 – 期末 - 本期转销的金额”。\n有同学可能还不明白，为什么要减去转销的金额。因为转销的分录是借存货跌价准备，贷存货原值，减少了存货，但是不涉及现金，所以要剔除掉。因此，大家遇到不理解的地方，举个简单的案例，分析一下就能够理解了。\n14、经营性应收项目的减少\n经营性应收项目的减少 = （期初应收票据余额 – 期末应收票据余额）+（期初应收账款余额 – 期末应收账款余额）+（期初预付款项 – 期末预付款项余额）+（期初其他应收款余额 – 期末其他应收款余额）\n质控一般会用以上公式来验证“经营性应收项目的减少”。公式中用的是余额，而不是账面价值，也就是未计提坏账准备的金额。\n如果有差异，原因主要有三个：\n一是坏账的核销。坏账核销的原理和存货跌价准备转销是一样的，应该等于“期初 – 期末 – 坏账核销”。\n二是填到投资活动的应收账款、预付账款。我们前面讲到，“经营性应收项目的减少”生成的时候，只汇总了经营活动那几列的数，投资活动中的数是没有汇总到的。如果我们填主表的时候，把处置长期资产而确认的应收账款放在投资活动，或者把购买长期资产而确认的预付账款放到投资活动，就会出现差异。\n三是填主表时，填到经营活动现金流的资产除了应收票据、应收账款、预付款项和其他应收款之外，还有别的资产，比如受限的货币资金、增值税负数重分类形成的其他流动资产等。总之，我们可以从主表中找到除了那四个往来之外的项目。\n以上的三个差异原因，是合理的，质控询问的时候，就跟他们说明原因就行。\n15、经营性应付项目的增加\n经营性应付项目的增加 = （期末应付票据余额 – 期初应付票据余额）+（期末应付账款余额 – 期初应付账款余额）+（期末预收款项 – 期初预收款项余额）+（期末其他应付款余额 – 期初其他应付款余额）+（期末应付职工薪酬余额 – 期初应付职工薪酬余额）+（期末应交税费余额 – 期初应交税费余额）\n质控一般会用以上公式来验证“经营性应付项目的增加”。\n如果有差异，原因主要有两个：\n一是填到投资活动的应付账款。理由跟“经营性应收项目的减少”一样。\n二是填主表时，填到经营活动现金流的资产除了应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款之外，还有别的负债，比如预计负债、递延收益等。这些差异，在主表的模板中一目了然。\n以上的两个差异原因是合理的，质控询问的时候，就跟他们说明原因就行。\n16、其他\n“其他”一般都没有金额，如果有的话，质控会要求解释的。我目前见过的，只有两种情况是合理的：计提专项准备、股份支付。\n实务中，“其他”尽可能为0，如果实在是消除不了，就要找到它是什么原因形成的，质控问到的时候，跟他们讲形成的原因就行。\n17、经营活动产生的现金流量净额\n这个项目一定要和主表核对一致。\n第七章 合并现金流量表 合并现金流量表有两种编制方法。\n第一种，先把单体现金流给编好，再汇总，再抵消掉内部往来影响的现金流。\n第二种，直接用合并好的资产负债表、利润表和附注进行编制。\n《企业会计准则第33号——合并财务报表》第四十二条 合并现金流量表及其补充资料也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。\n如果能掌握第二种，当然是用第二种好。因为第二种方法效率高，用合并好的资产负债表编，所花费的时间，比编一个单体现金流多一点点而已。并且，合并资产负债表、利润表都是抵消内部交易后的结果，这样一来，连内部现金流抵消都免了，效率非常高。\n因此，接下来我着重讲第二种方法。\n7.1合并现金流量表的第一种方法 合并报表准则对第一种方法的表述如下。\n《企业会计准则第33号——合并财务报表》第四十条 ：合并现金流量表应当以母公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由母公司合并编制。\n第四十一条 编制合并现金流量表应当符合下列要求：\n（一）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵销。\n（二）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益、利息收入收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。\n（三）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。\n（四）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。\n（五）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。\n（六）母公司与子公司、子公司相互之间当期发生的其他内部交易所产生的现金流量应当抵销。\n简单点说，就是先编单体现金流，再汇总，最后抵消。\n7.1.1单体现金流量表的汇总 我们前面讲单体现金流量表编制的时候，tb的前面是资产负债表类科目，后面增加了现金流量表主表、附表的项目，为的是方便做调整。如今做合并现金流量表，正好需要抵消内部现金流。因此，我们就用tb把它汇总，再调整。合并现金流量表的tb模板大体如下表。\n这是一张综合性比较强的合并tb，前面是资产负债表项目，后面是现金流量表项目。前面几列用来汇总，后面几列用来抵消。每个公司给它一列，然后把各个公司的相应的金额填到对应的科目。如果有200家公司，一个个数填进去的话，那肯定是非常浩大的工程。一个个数填是最笨的方法，有些同学可能会一家家公司复制粘贴，那也要复制两百多次呢。如果用excel的链接功能，几分钟就能搞定了。\n用excel链接功能的前提是合并tb和所有的子公司的tb格式一致。格式一致指的是，都是那么多行，那么多列。我们做合并的时候，用同一个tb模板去做，不能添加行、列，也不能删除行、列，这样的tb肯定是格式一致的。\n确定格式一致之后，在合并tb中的第一个单元格用“=”号链接母公司单体tb的数据，按f4相对引用，然后复制这个单元格，把这个单元格的公式粘贴到下面的所有的单元格。这样，母公司的数据就被链接过来了。然后选中母公司的那一列数据，往右拉，因为前面用f4进行相对引用了，往右拉是不会变的，有多少个子公司就拉多少列。最后，把母公司的tb名分别替换成子公司的tb名。这种方法能在不打开子公司excel表的情况下，通过更改路径取到子公司的数据，效率比一家一家打开、复制粘贴快得多。\n用链接取数是合并报表必备的一招技能，如果大家看这段文字不知道什么意思，可以看本书所附带的课件资料，里面有详细的视频讲解。\n汇总完之后，就是抵消。\n7.1.2内部销售商品的现金流抵消 下表是专门用来填写调整抵消分录的，设置了数据有效性，前半部分用来填写资产负债表、利润表的合并抵消分录，后半部分用来填写现金流量表项目的抵消分录。在tb中设置好sumif公式，只要我们调整分录表中做好调整，tb表中的公式就会自动把数据过到“借方调整”或“贷方调整”列。\n合并现金流量表的抵消分录，来源于资产负债表抵消分录中的“内部交易抵消”。也就是说，合并现金流需要抵消的事项，合并资产负债表、利润表一定要抵消。反过来，合并资产负债表、利润表需要抵消的项目，合并现金流不一定需要抵消。比如母公司长期股权投资与子公司少数股东权益抵消，这个不影响现金流。比如期初形成的内部往来，本期没有变动，合并资产负债表需要抵消，合并现金流量表不需要抵消。\n那么，哪些事项需要调整现金流项目呢？\n这就要逐项判断了，逐项检查合并报表的调整分录，判断哪些影响现金流量表主表，哪些影响现金流量表附表。影响主表的调整主表，影响附表的调整附表。\n我们先看内部销售商品现金流的抵消。\n例7-1：\n子公司向母公司销售1000万元商品，成本800万元，增值税100万元。截止期末，内部交易形成的存货未对外出售。\n我们在编制合并资产负债表的时候，抵消分录如下：\n借：营业收入 1000\n贷：营业务本 800\n存货 200\n借：递延所得税资产 50万\n贷：所得税费用 50万\n首先考虑调整抵消分录对现金流量表主表的影响。营业收入对应的是“销售商品、提供劳务收到的现金”，营业成本和存货对应的是“购买商品、接受劳务支付的现金”。虽然资产负债表抵消的时候，没抵消增值税，但现金流量表需要抵消。所以现金流量表主表的调整分录如下：\n借：购买商品、接受劳务支付的现金 1100\n贷：销售商品、提供劳务收到的现金 1100\n递延所得税资产和所得税费用不影响主表，所以不用调整。\n再考虑调整抵消分录对附表的影响。\n借方的营业收入和贷方的营业成本总共减少净利润200万，存货减少了200万，因此附表应当调整“净利润”和“存货的减少”这两个项目。在设置附表的调整逻辑的时候，借方表示增加，贷方表示减少。把“净利润”放到贷方，表示减少净利润。把“存货的减少”放在借方，表示“存货的减少”的增加，看起来有点绕，但就是这么个理，多想想就明白了。调整分录如下：\n借：存货的减少 200\n贷：净利润 200\n递延所得税资产，影响附表的“递延所得税资产减少”项目，所得税费用影响附表的“净利润”项目。递延所得税的调整分录如下：\n借：净利润 50万\n贷：递延所得税资产减少 50万\n假设第二年子公司又向母公司销售2000万，成本1500万，增值税200万。上期内部交易形成的存货已对外销售，本期内部交易形成的存货未对外销售。合并资产负债表时的分录如下：\n借：年初未分配利润 200万\n贷：营业成本 200万\n借：营业收入 2000万\n贷：营业成本 1500万\n存货 1500万\n7.1.3内部往来的现金流抵消 资产负债表中，内部往来抵消的是期末余额。而现金流量表是发生额，现金流量表中也要抵消发生额。\n例7-2：\n年初的时候，母公司应收子公司100万，本期又发生了100万。期末的时候，资产负债表是这样抵消的：\n借：应付账款 200万\n贷：应收账款 200万\n但是，本年只发生了100万的内部往来，现金流量表主表中，只能抵消100万。分录如下：\n借：购买商品、接受劳务支付的现金 100\n贷：销售商品、提供劳务收到的现金 100\n附表调整分录如下：\n借：经营性应收项目的减少 100\n贷：经营性应付项目的增加 100\n如果本年没有内部往来的发生额，就不用抵消了。\n7.1.4内部销售商品和购买固定资产的抵消 集团公司之间，一方的商品销售给另一方当作固定资产，跟前面类似，先看资产负债表、利润表的抵消分录，再根据资产负债表的抵消分录写现金流量表的抵消分录。\n资产负债表的抵消分录如下：\n销售时，\n借：营业收入\n贷：营业成本\n固定资产\n抵消本期购买方多计提的折旧，\n借：累计折旧\n贷：管理费用（假设购买方的折旧计入管理费用）\n编合并现金流量表抵消分录时，首先考虑对主表的影响，分录如下：\n借：购买商品、接受劳务支付的现金\n购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金\n贷：销售商品、提供劳务收到的现金\n折旧的抵消对主表没有影响。\n再考虑对附表的影响。销售时的分录，借方是营业收入，贷方是营业成本和固定资产，因为固定资产不影响附表，所以只剩下一方了。分录如下：\n贷：净利润\n可能有人会问，不是有借必有贷，借贷必相等吗？为什么此处只有贷方？\n因为这里调整的是现金流量表，而不是资产负债表。只有资产负债表才是“有借必有贷、借贷必相等”，现金流量表的调整分录是可以只有一方的。前面的主表调整分录，借方“购买商品、接受劳务支付的现金”和贷方“销售商品、提供劳务收到的现金”有个差额，这两个科目同属于经营活动现金流量，意味着经过这一番调整之后，“经营活动产生的现金流量净额”会减少。而附表只在贷方调整净利润，最终得出的“经营活动产生的现金流量净额”也会减少。主表的“经营活动产生的现金流量净额”和附表的“经营活动产生的现金流量净额”同时减少，就勾稽得上了。所以，这种情况下，附表的调整只有一方。\n然后考虑折旧对附表的影响，调整分录如下：\n借：净利润\n贷：固定资产、投资性房地产折旧\n例7-3：\n2019年6月30日，母公司销售一项存货给子公司，售价1000万元，成本800万元。子公司当作管理部门的固定资产入账，折旧年限为10年，残值为0。不考虑相关税费。\n合并资产负债表时，调整抵消分录如下：\n①抵消销售时的分录，\n借：营业收入 1000万\n贷：营业成本 800万\n固定资产 200万\n②抵消折旧时的分录，\n借：累计折旧 10 万（200÷10÷12×6）\n贷：管理费用 10万\n首先，判断它对现金流量表主表的影响，分录①对现金流量表主表影响的调整分录如下：\n借：购买商品、接受劳务支付的现金 800万\n购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 200万\n贷：销售商品、提供劳务收到的现金 1000万\n分录②对现金流量表主表不产生影响。\n然后，判断它对附表的影响，调整分录如下：\n分录①对现金流量表附表影响了净利润，而且只减少了净利润，所以它只有一方，分录如下：\n贷：净利润 200万\n分录②对现金流量表附表的影响，调整分录如下：\n借：净利润 10万\n贷：固定资产、投资性房地产折旧 10万\n内部交易形成固定资产，这种现象挺有意思的，因为它出现了调整分录只有一方的情况，而且它还是合理了，这一定刷新了很多人的三观。\n7.1.5内部处置固定资产和购买固定资产的抵消 集团公司之间，一方处置固定资产给另一方当作管理部门的固定资产，跟前面类似，先看资产负债表、利润表的抵消分录，再根据资产负债表的抵消分录写现金流量表的抵消分录。\n如果是按照账面价值处置，资产负债表、利润表就不用做调整抵消分录了，只有卖赚了，或者卖亏了才需要抵消。现金流量表的抵消也一样，只有卖赚了或者卖亏了才需要抵消。\n7.1.5.1卖赚的情况 假如卖赚了，合并资产负债表、利润表的抵消分录如下：\n借：资产处置收益\n贷：固定资产\n借：累计折旧 贷：管理费用\n首先判断它对主表的影响。贷方的固定资产，表示冲减固定资产，对应的就应该冲减“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”项目，该项目是现金流出，流出的贷方表示增加，借方表示减少，所以把它放在借方。冲减资产处置收益，就应该冲减相应的现金流项目“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”，它的借方表示增加，贷方表示冲减，所以我们把“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”放在贷方。因此，现金流量表的主表调整抵消分录如下：\n借：购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 贷：处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额\n折旧对主表不产生影响。\n然后判断它对附表的影响。\n贷方的固定资产不影响附表，借方的资产处置收益减少了附表的“净利润”，附表的项目减少放在贷方，它的对应科目“处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失”就放在借方。冲减折旧，增加了“净利润”，附表项目的借方表示增加，所以把“净利润”放在借方，它的对应科目“固定资产、投资性房地产折旧”就放在贷方。因此，附表的调整分录如下：\n借：处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失 贷：净利润\n借：净利润\n贷：固定资产、投资性房地产折旧\n7.1.5.2卖亏的情况 假如卖亏了，合并资产负债表、利润表的抵消分录如下：\n借：固定资产\n贷：资产处置收益\n借：管理费用\n贷：累计折旧\n首先判断合并资产负债表、利润表的抵消分录对现金流量表主表的影响。借方固定资产，表示增加固定资产，对应的应该增加现金流量表项目“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”，该项目是现金流出，流出的贷方表示增加，借方表示减少，所以把它放在贷方。增加资产处置收益，就应该增加相应的现金流项目“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”，它的借方表示增加，贷方表示冲减，所以我们把“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”放在借方。因此，现金流量表的主表调整抵消分录如下：\n借：处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额 贷：购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金\n折旧对主表不产生影响。\n然后判断对附表的影响。借方的固定资产不影响附表，贷方的资产处置收益增加了附表的“净利润”，附表的项目增加放在借方，它的对应科目“处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失”就放在贷方。补提折旧，减少了“净利润”，附表项目的贷方表示增加，所以把“净利润”放在贷方，它的对应科目“固定资产、投资性房地产折旧”就放在借方。因此，附表的调整分录如下：\n借：净利润 贷：处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失\n借：固定资产、投资性房地产折旧\n贷：净利润\n是不是有种被绕晕的感觉？我写的时候，也差点绕晕了。记住调整分录的规则，再慢慢推敲就行。调整分录的规则是：对于主表，流入的借方表示增加，流出的贷方表示增加；对于附表，借方表示增加，贷方表示减少。总之，需要多思考，多举几个案例练习，才能融会贯通。\n例7-4：\n2019年6月30日，母公司处置一项固定资产给子公司，原值1000万元，累计折旧800万元，处置价款400万元。子公司当作管理部门的固定资产入账，剩余折旧年限为5年，残值为0。不考虑相关税费。\n这项固定资产，账面价值为200万，卖了400万，卖赚了200万，合并资产负债表要把卖赚的这部分抵消掉，分录如下：\n借：资产处置收益 200万\n贷：固定资产 200万\n借：累计折旧 20万\n贷：管理费用 20万\n首先判断对现金流量表主表的影响。调整分录如下：\n借：购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 200万\n贷：处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额 200万\n折旧对主表不产生影响。\n然后判断对附表的影响。调整分录如下：\n借：处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失 200万\n贷：净利润 200万\n借：净利润 20万\n贷：固定资产、投资性房地产折旧 20万\n7.1.6子公司分配股利的抵消 子公司分配股利，也是像前面一样，先看合并资产负债表、利润表的抵消分录是什么，再判断它对主表、附表的影响。\n分配股利的抵消分录是什么样的呢？它不像内部交易，直接看分录就知道是哪一笔。分配股利的抵消分录，夹杂在权益抵消分录中。一般的权益抵消分录如下：\n①以前年度的成本法转换成权益法\n借：长期股权投资\n贷：年初未分配利润\n②本年成本法转换成权益法\n借：长期股权投资（金额等于子公司实现的净利润×母公司持股比例）\n投资收益（金额等于子公司分配的股利×母公司持股比例）\n贷：投资收益（金额等于子公司实现的净利润×母公司持股比例）\n长期股权投资（金额等于子公司分配的股利×母公司持股比例）\n③子公司所有者权益和母公司长期股权投资抵消\n借：实收资本\n资本公积\n盈余公积\n其他综合收益\n未分配利润\n贷：长期股权投资\n少数股东权益\n④子公司的利润分配和母公司的投资收益抵消\n借：投资收益\n少数股东损益\n年初未分配利润\n贷：利润分配-提取盈余公积\n利润分配-应付普通股股利\n未分配利润\n这四步分录中，属于分配股利的分录是第②步的投资收益（金额等于子公司分配的股利×母公司持股比例）、第④步的利润分配-应付普通股股利和少数股东权益。把它们单独拎出来写就是：\n借：投资收益（分配的股利×母公司持股比例）\n少数股东权益（分配的股利×少数股东持股比例）\n贷：利润分配-应付普通股股利（分配的股利）\n有同学可能不理解为什么在合并报表中，与分配股利相关的抵消分录为什么是这笔呢？\n合并层面之所以要抵消掉分配的股利，是因为站在集团层面，子公司分配股利就像是从左口袋把钱放到有口袋，不抵消的话，就重复了。\n既然要抵消掉，最简单的推导方法就是把母公司、少数股东、子公司关于分配股利的分录都写出来，再做相反分录。\n母公司的分录是：\n借：银行存款\n贷：投资收益\n少数股东假如按权益法核算，分录是：\n借：银行存款\n贷：长期股权投资\n子公司的分录是：\n借：利润分配-应付普通股股利\n贷：银行存款\n把这三方的分录反着做，再汇总，借方的银行存款和贷方的银行存款，科目相同，自动抵消了，分录如下。\n借：投资收益\n长期股权投资\n贷：利润分配-应付普通股股利\n上述分录中的长期股权投资，是假设少数股东按权益法核算的长期股权投资。站在集团层面，无论少数股东按什么方法核算，都用少数股东权益代替。因此，把长期股权投资换成少数股东权益之后，分录如下：\n借：投资收益\n少数股东权益\n贷：利润分配-应付普通股股利\n这就是合并抵消分录中，与子公司分配股利相关的抵消分录。\n知道资产负债表的抵消分录之后，现金流量表的抵消分录就简单了。\n首先判断对主表的影响。投资收益影响的是“取得投资收益所收到的现金”，利润分配-应付普通股股利影响的是“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。抵消分录如下：\n借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（分配的股利×母公司持股比例）\n贷：取得投资收益所收到的现金（分配的股利×母公司持股比例）\n上面这笔分录，抵消的金额是分配的股利×母公司持股比例，那么，分配给少数股东的那些现金没有抵消，就会留下一块。为什么会留下一块不抵消呢？原因也很好理解，因为它已经分给少数股东了，分到集团之外了，只有集团内部的才会抵消。\n那么，留下来的这一块，我们还要在合并现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目下插入一行，“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”，金额就是留下来的这块。在现金流量表中，“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”是不参与计算的，可以堪称它是“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”的二级科目。\n然后看它对附表的影响。这笔分录只有投资收益科目对附表有影响，附表的调整分录如下：\n借：投资损失\n贷：净利润\n例7-5：\n母公司持股子公司60%，本期子公司分配股利1000万。\n资产负债表的调整抵消分录如下：\n借：投资收益 600万\n少数股东权益 400万\n贷：利润分配-应付普通股股利 1000万\n现金流量表主表的调整抵消分录如下：\n借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 600万\n贷：取得投资收益所收到的现金 600万\n附表的调整抵消分录如下：\n借：投资损失 600万\n贷：净利润 600万\n7.1.7对子公司增资 母公司对子公司增资的部分要抵消掉，子公司的少数股东对子公司增资的部分无需抵消，因为母公司投入的部分计入了长投，少数股东投入的部分不在母公司报表上体现，没有对象跟它抵消。\n在合并报表中，对子公司增资的抵消分录主要如下：\n借：实收资产\n资本公积\n贷：长期股权投资\n少数股东权益\n首先看这笔分录对主表的影响。长期股权投资影响“投资所支付的现金”，实收资本影响“吸收投资所收到的现金”。抵消分录如下：\n借：投资所支付的现金\n贷：吸收投资所收到的现金\n抵消的金额是新增的长期股权投资的金额，那么少数股东投入的那部分保留了下来。在合并现金流量表中，要对少数股东出资的这部分单独列示。在“吸收投资所收到的现金”的下一行增加“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”。\n对子公司增资的调整分录对附表没有影响。\n通过上面的例子，我们可以看出，首先看资产负债表的抵消分录，看看这些抵消分录是不是本期发生的，再看它分别影响主表和附表的哪些项目，再分别调整即可。\n7.1.8本期新增子公司 本期新增子公司区分两种情况，同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。\n《企业会计准则第33号——合并财务报表》第四十三条：母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，应当将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。\n因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。\n资产负债表是时点的报表，表示的是某个时点的数，比如12月31日；利润表和现金流量表是一个期间，比如一年、半年或一个季度。因此，合并现金流量表的规则跟合并利润表的规则非常相似，把“现金流量表”改成“利润表”，就是合并利润表的合并准则了。如果大家有合并利润表的基础，这一章学起来就比较轻松了。\n7.1.8.1同一控制下企业合并 同一控制下企业合并增加的子公司，合并现金流量表时，要将子公司期初到期末的现金流量表并进来，子公司上期的现金流量表也并到上期数，视同自最终控制方开始控制时起就合并进来了。\n比如，a集团2015年1月1日设立子公司b，2016年1月1日设立子公司c。2019年1月1日，c公司从a集团处购买了b公司的100%股权。这几家公司，都在a集团的控制下，所以c公司购买b公司属于同一控制下企业合并。2016年1月1日起，c公司和b公司都在a集团的控制下，那么，编c公司合并报表的时候，就要从2016年1月1开始把b公式合并进来。因为我们编年报的时候，只列示本期数和上期数，假如我们编2019年的报表，就把b公司2018年、2019年的现金流量表并进来，如果出三年的报表，那就要把2017年、2018年、2019年的报表都并进来。\n在母公司个别报表层面，合并日支付给最终控制方的现金计入“投资支付的现金”，但在合并报表层面，它更像是筹资活动，应计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。所以在合并报表层的抵消分录是：\n借：投资支付的现金\n贷：支付其他与筹资活动有关的现金\n上面这笔分录，就相当于把“投资支付的现金”重分类到“支付其他与筹资活动有关的现金”，严格上说，这笔分录是重分类调整，而不是抵消分录。其实准则也没有规定要做这笔分录，只是业内多数人这么做，所以我就把它写在这里了。做这笔重分类的理由是，同一控制下企业合并是受最终控制方控制的，往往是为了达到某些业绩指标，把优质的公司并进来，或者把劣质的公司剥离出去，要么从最终控制方得到好处，要么为最终控制方背锅。与最终控制方的利益往来，就是筹资活动。\n值得注意的是，同一控制下企业合并，母公司不是给子公司支付现金，而是给子公司的股东支付现金。这是股东跟股东之间的交易，跟子公司没有关系，子公司的帐一点都没变。\n有同学可能会问，把上期的现金流量表并进来，那么本期披露的上期数不就跟上期的不一样了吗？\n不但现金流不一样，资产负债表、利润表都跟上期的不一样，准则就是这样规定的，是合理的。\n总之，同一控制下企业合并这种情况非常简单，把子公司上期、本期的现金流量表并进来，再对支付的价款做个重分类就行。如果是无偿划拨的，连重分类都省了。\n7.1.8.2非同一控制下企业合并 非同一控制下企业合并，要把子公司自购买日到期末的现金流量表合并进来。如果购买日是1月1日，把子公司的全年现金流量表并进来就行；如果购买日是一年中的某一天，就要以购买日的资产负债表为期初数，编一个从购买日到期末的现金流量表。\n现金流量表的最后几行是\n项目 本期发生额 五、现金及现金等价物净增加额 8,030,958.00 加：期初现金及现金等价物余额 50,000.00 六、期末现金及现金等价物余额 8,080,958.00 我们把子公司自购买日到期末的现金流量表合并进来，那么“期初现金及现金等价物”也并进来了。然而，上期的“期末现金及现金等价物余额”就不等于本期的“期初现金及现金等价物”了。要它相等，就必须在调整抵消分录中，把子公司的“期初现金及现金等价物”抵消掉。那么，它跟谁抵消呢？\n跟母公司支付的对价抵消。母公司支付的对价，在编单体现金流量表时放在“投资支付的现金”，所以，就用子公司的“期初现金及现金等价物”跟母公司购买子公司所支付的对价形成的“投资支付的现金”抵消。大多数情况下，这两个数不相等，出现差额。如果这个差额在贷方，就放在“取得子公司支付的现金净额”；如果差额在借方，就放在“收到其他与投资活动有关的现金”。具体分录如下：\n借：投资支付的现金\n收到其他与投资活动有关的现金（差额在借方）\n贷：期初现金及现金等价物余额\n取得子公司支付的现金净额（差额在贷方）\n例7-5：\n假如本期母公司花了100万购买子公司，子公司在购买日账上现金及现金等价物是80万。在编制母公司个别报现金流量表的时候，这100万是放在“投资所支付的现金”，期末的时候我们把子公司的现金流量表也合并进来了，所以要做以下调整抵消——\n借：投资支付的现金 100\n贷：期初现金及现金等价物余额 80\n取得子公司支付的现金净额 20\n从现金流量的角度看，子公司账上本来就有80万，母公司花100万购买，相当于只花了20万，故“取得子公司支付的现金净额”就是20万。\n“取得子公司支付的现金净额”这个项目，只有在合并报表才会出现，个别报表是没有的。\n例7-6：\n假如本期母公司花了100万购买子公司，子公司在购买日账上现金及现金等价物是120万。这种情况，调整抵消分录如下：\n借：投资支付的现金 100\n收到其他与投资活动有关的现金 20\n贷：期初现金及现金等价物余额 120\n从现金流量的角度看，子公司账上本来就有120万，母公司花100万购买，买赚了！这20万属于投资活动的现金流入，没有合适存放它的项目，就只能放“收到其他与投资活动有关的现金”。\n7.1.9本期处置子公司 本期处置子公司，要把期初到处置日的现金流量表纳入合并。\n上面新增子公司的时候，要把“期初现金及现金等价物余额”冲掉，那么处置子公司的时候，也要把子公司的“期末现金及现金等价物余额”冲掉，因为子公司已经卖掉了，它没有期末了，就跟新增子公司不应该有期初一样。\n以处置日子公司的资产负债表数据为期末数，编一个单体的现金流量表。具体的操作方法用两种，一种是用tb把数过进去，再抵消；第二种是直接用调整分录把数过进去。\n第一种方法：用tb把数过进去，再抵消\n把单体的现金流量表过到合并tb中。单体的现金流量表tb是有期末余额的，但是子公司处置掉了，期末是没有余额的，所以我们要把期末余额放到其中一个“流出”的项目中，比如放到“支付的其它与筹资活动有关的现金”，那么“期末现金及现金等价物余额”就变成0了。“支付的其它与筹资活动有关的现金”只是个过渡科目，后面需要把它抵消掉。最好找个没有数字的项目放，要不然会搞混。\n最后，把“支付的其它与筹资活动有关的现金”项目跟处置时收到的对价相抵。编母公司单体报表时，处置对价放到了“收回投资所收到的现金”。大多数情况下，这两个数不相等，会出现差额。如果差额在借方，就放在“处置子公司收回的现金净额”；如果差额在贷方，就放在“支付的其他与投资活动相关的现金”。具体分录如下：\n分录如下：\n借：支付的其它与筹资活动有关的现金\n处置子公司收回的现金净额（差额在借方）\n贷：收回投资所收到的现金\n支付的其他与投资活动相关的现金（差额在贷方）\n例7-7：\n假设期初到处置日的现金流量表为第六章编制的单体现金流量表，以1000万的价款出售。\n在tb中，要把原表中“期末现金及现金等价物余额”8,080,958.00元放到“支付其他与筹资活动有关的现金”，放进去之后，“期末现金及现金等价物余额”就等于零了，如下表。\n项 目 本期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 23,100,980.00 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 7,209,978.00 经营活动现金流入小计 30,310,958.00 购买商品、接受劳务支付的现金 6,100,000.00 支付给职工以及为职工支付的现金 1,000,000.00 支付的各项税费 1,370,000.00 支付其他与经营活动有关的现金 10,880,000.00 经营活动现金流出小计 19,350,000.00 经营活动产生的现金流量净额 10,960,958.00 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 9,100,000.00 取得投资收益收到的现金 100,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 370,000.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 9,570,000.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 4,700,000.00 投资支付的现金 8,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 12,700,000.00 投资活动产生的现金流量净额 -3,130,000.00 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 10,000,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 34,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 44,000,000.00 偿还债务支付的现金 40,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 3,800,000.00 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 8,080,958.00 筹资活动现金流出小计 51,880,958.00 筹资活动产生的现金流量净额 -7,880,958.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 -50,000.00 加：期初现金及现金等价物余额 50,000.00 六、期末现金及现金等价物余额 - 接下来，用母公司的“收回投资所收到的现金”和“支付的其它与筹资活动有关的现金”抵消，1000万大于8,080,958.00，差额在借方，放到“处置子公司收回的现金净额”项目，分录如下：\n借：支付的其它与筹资活动有关的现金 8,080,958.00\n处置子公司收回的现金净额 1,919,042.00\n贷：收回投资所收到的现金 10,000,000.00\n如果只卖了700万，那么，分录如下：\n借：支付的其它与筹资活动有关的现金 8,080,958.00\n贷：收回投资所收到的现金 7,000,000.00\n支付的其他与投资活动相关的现金 1,080,958.00\n第二种方法：直接用调整分录把数过进去\n如果不在tb中改，我们也可以通过调整分录的方式把它过进来。把所有的现金流入和借方期初现金及现金等价物放在借方，把所有的现金流出放贷方，母公司收到的对价“收回投资所收到的现金”放贷方，最后会有差额。如果差额在借方，就放在“处置子公司收回的现金净额”；如果差额在贷方，就放在“支付的其他与投资活动相关的现金”。假设卖了1000万，具体分录如下：\n借：\n销售商品、提供劳务收到的现金 23,100,980.00\n收到其他与经营活动有关的现金 7,209,978.00\n收回投资收到的现金 9,100,000.00\n取得投资收益收到的现金 100,000.00\n处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 370,000.00\n吸收投资收到的现金 10,000,000.00\n取得借款收到的现金 34,000,000.00\n期初现金及现金等价物余额 50,000.00\n处置子公司收回的现金净额 1,919,042.00\n贷：\n购买商品、接受劳务支付的现金 6,100,000.00\n支付给职工以及为职工支付的现金 1,000,000.00\n支付的各项税费 1,370,000.00\n支付其他与经营活动有关的现金 10,880,000.00\n购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 4,700,000.00\n投资支付的现金 8,000,000.00\n偿还债务支付的现金 40,000,000.00\n分配股利、利润或偿付利息支付的现金 3,800,000.00\n收回投资所收到的现金 10,000,000.00\n两种方法的最终结果是一样的。我比较推荐用第一种，因为我们编好了单体现金流量表之后，tb就能自动取数，在tb上改一个数就行了，不像第二种方法要把所有的项目都做到抵消分录。总之，越简单、越高效的方法就用。\n以上就是实务中经常遇到的内部交易对现金流量影响的情况。总的来说，原则就一条，根据资产负债表的调整分录，分别判断对现金流量表主表、附表的影响，影响主表的就跟着调主表，影响附表的就调整附表。判断是否影响的依据就是前面编单体现金流时的依据。编单体现金流时它们放哪个项目，现金流量的调整分录就调整哪个项目。还是那句话，熟能生巧。编得多了，熟悉了，就很容易判断它影响主表还是附表，影响哪些项目。\n先编单体现金流再抵消，这种方法适用于内部交易较少的情况。如果内部交易有几百上千笔，先是判断它们对现金流主表、附表的影响就够让人晕头转向了，还要一笔笔写现金流的调整分录。接下来，我们将讲解第二种编制方法，直接用合并报表编制，这种方法就不用编单体现金流量表，也不用根据内部交易写现金流的调整分录。\n7.1.10如何获取内部交易数据 最后，有朋友会问，怎么找企业的“内部交易”？首先确认合并范围，确定母公司下面到底有多少“徒子徒孙”公司。然后看往来款上，有它们的全部找出来，因为往来款是余额，我们再把它本期的发生额给搂出来，汇总在一个工作表中。有些期初期末余额为零，但是有发生额的，我们也要把它的发生额找出来。\n如果营业收入有按客户列示的，我们也可以从营业收入中找内部交易，然后找到相关的凭证，再把营业成本给扒出来，也就是顺蔓摸瓜。\n上面的方法都不是最好的，毕竟得一个个去找。想更快速找到内部交易，必须依赖两个字——内控。\n也就是说，会计在做账的时候就要识别内部交易，并在摘要中添加4个字：内部交易。这样，编合并报表的时候，我们只需在序时账中筛选包含“内部交易”的凭证，就全出来了。所以说，要省事儿，最有效的办法就是改善内控。\n7.2合并现金流量表的第二种方法 7.2.1需要收集的资料 前面编单体现金流的时候，所需要的资料很简单，科目余额表、序时账、未审报表就可以了。如果要编合并现金流量表的话，需要的资料就稍微复杂一点。\n资料包括：\n1、合并资产负债表。\n2、合并利润表。\n3、合并所有者权益变动表。\n4、合并附注。\n5、如果本期有购买子公司的，需要购买日子公司的资产负债表。\n6、如果本期处置子公司，需要处置日子公司的资产负债表。\n7、合并科目余额表。\n8、合并范围内所有公司的销项税贷方发生额合计数、进项税借方发生额合计数。\n前面1-4项，是财务报告所必须的。因此，我们采用“第二种方法”编合并报表时，先把合并资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注都做好，再做合并现金流量表。第5-6项，也比较容易获取。第7-8项，这个非常依赖于企业的内控，有些企业的财务系统是可以把所有子公司的科目余额表进行合并的，我们从合并科目余额表中可以获取合并的销项税、进项税。\n只有满足了这些条件，我们用这种方法编出来的合并现金流量表才准确。如果企业的帐特别乱，不能满足上面8个条件，也是可以编平的，只是准确性就没有那么高。\n7.2.2第二种方法与单体现金流的区别 用第二种方法编制合并现金流量表，跟编单体现金流量表几乎一样。只有两个地方不一样：非同一控制下企业合并和本期处置子公司。\n7.2.2.1非同一控制下企业合并的处理 假设2020年6月30日是购买日，编2020年合并现金流量表时，期初数用2019年12月31日的合并数，期末数用2020年12月31日合并数。期初数没有包括子公司，期末数却包括了子公司，仅从子公司的角度上看，子公司的期末数就好像全部都是本期新增的。然而，实际上只有6月30日之后的数才是本期新增的，6月30日的余额是子公司本来就有的。\n举个简单的例子，比方说6月30日子公司的应收账款是100万，12月30日是200万。因为子公司期初没有合并进来，所以期初的应收账款是0，期末的应收账款是200万，那么应收账款的变动额就是-200万。然而，实际情况是，购买日到期末的现金流才需要合并进来，购买日到期末的变动时-100万，而不是-200万。\n那怎么解决这个问题呢？\n购买日子公司的资产负债表，除了货币资金外（因为咱们的模板货币资金不用填），所有项目都填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。合并层面由这个子公司产生的商誉、少数股东权益，也要填到这里，如果有评估增值，评估增值相关的科目也全都填到这里。\n举个例子来说明。\n例7-8： 2020年6月30日，母公司支付150万购买子公司60%股权。购买日子公司的报表如下：\n科目名称 余额 货币资金 2,000,000.00 应收账款 1,000,000.00 应付账款 1,000,000.00 实收资本 2,000,000.00 假设子公司购买日的账面价值等于公允价值。\n商誉 = 150万 – 200万 × 60% = 30万\n少数股东权益 = 200万 × 40% = 80万\n购买日的权益抵消分录如下：\n借：实收资本 200万\n商誉 30万\n贷：长期股权投资 150万\n少数股东权益 80万\n按照前面的方法，把购买日子公司的资产负债表数，除了货币资金外的资产类科目用负数填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，负债类用正数填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，购买日权益抵消分录中的商誉、少数股东权益金额也要放到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。结果如下表：\n科目名称 取得子公司支付的现金净额 应收账款 -1,000,000.00 商誉 -300,000.00 应付账款 1,000,000.00 少数股东权益 800,000.00 合计 500,000.00 汇总起来后，“取得子公司支付的现金净额”等于50万，是个正数。这个数刚好等于购买日子公司的货币资金200万减去母公司支付的对价150万。购买日子公司货币资金大于所支付对价的，说明买赚了，要放到“收到其他与投资活动有关的现金”项目。因此，我们还要再改动一下，把少数股东权益的80万，移50万到“收到其他与投资活动有关的现金”最终结果如下表：\n科目名称 投资所支付的现金 收到其他与投资活动有关的现金 应收账款 -1,000,000.00 商誉 -300,000.00 应付账款 1,000,000.00 少数股东权益 300,000.00 500,000.00 它的内在逻辑怎么来的呢？\n子公司现金资产 +子公司非现金资产 =子公司负债 +子公司所有者权益 ①\n子公司所有者权益 =长期股权投资 +少数股东权益–商誉 ②\n②式代入①式得，\n子公司现金资产 +子公司非现金资产 =子公司负债 +长期股权投资 +少数股东权益–商誉\n移项得，\n子公司现金资产–长期股权投资 = 子公司负债 +少数股东权益 -子公司非现金资产 -商誉\n等式左边的长期股权投资，就是母公司支付的对价，等式右边“子公司负债 + 少数股东权益 - 子公司非现金资产 - 商誉”刚好就是前面讲的填写规则：负债用正数填，资产用负数填。\n如果最终出现正数，就要把它转成“收到其他与投资活动有关的现金”。\n我们这么填，是可以验证的，只要最终汇总起来的数 = 购买日子公司的现金 – 支付的对价，那就是正确的。\n我们还可以用另外一个角度去理解，本期增加了子公司，那么合并层面就增加了资产、负债、少数股东权益、商誉。因为这些都不影响现金流，如果不单独放，它就影响其他现金流了，比如购买日的应付账款为100万，合并后的报表应付账款的变动额就会增加这100万，我们如果用单体模板的方法填，这100万就会跑到“购买商品支付的现金”，然而它是不涉及现金的，所以我们要把它放到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。当我们把资产、负债、少数股东权益、商誉全都放到这个科目的时候，它最终汇总起来的金额，肯定等于“子公司现金资产–长期股权投资”。\n填资产、负债、少数股东权益、商誉时，资产要用负数，负债要用正数。因为是增加子公司，就是增加资产和负债，增加资产就用负数，增加负债就用正数，这个跟单体的逻辑是一样的。\n总之，我们填完之后，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”最终的汇总数要等于母公司购买子公司支付的现金，减去子公司购买日账上的现金。如果不等，我们再检查一下，肯定是有些地方没填对。\n7.2.2.2本期处置子公司的处理 本期处置子公司，跟非同一控制下企业合并刚好相反。本期处置子公司，子公司期末的资产负债表不用合并进来了，但是期初数还要并进来，因此我们要对子公司处置日的资产负债表数据进行处理。\n处理方法跟非同控非常类似：处置日子公司的资产负债表，除了货币资金外，所有项目都填到“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”这一列。合并层面由这个子公司产生的商誉、少数股东权益，也要填到这里，如果有评估增值，评估增值相关的科目也全都填到这里。\n如果最后**“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”**出现负数，就把负数调整到“支付其他与投资活动有关的现金”。\n它的证明逻辑，跟购买子公司是一样的。\n子公司现金资产 +子公司非现金资产 =子公司负债 +子公司所有者权益 ①\n子公司所有者权益 =长期股权投资 +少数股东权益–商誉 ②\n②式代入①式得，\n子公司现金资产 +子公司非现金资产 =子公司负债 +长期股权投资 +少数股东权益–商誉\n移项得，\n子公司现金资产–长期股权投资 = 子公司负债 +少数股东权益 -子公司非现金资产 -商誉\n虽然逻辑是一样的，但是正负号刚好相反。因为是处置，就说明减少了资产、负债。减少的这部分资产要用正数，减少的负债要用负数。可以这么理解，减少资产相当于卖了资产，获得现金。减少负债相当于偿还负债，减少现金，所以用负数。\n这里值得注意的是，在母公司单体层面，会做这样一笔分录：\n借：银行存款\n贷：长期股权投资\n投资收益（差额，有可能在借方，也有可能在贷方）\n这时候，这个投资收益也要放到**“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”**这一列。如果是贷方就用正数，借方就用负数。\n总之，我们填完之后，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”最终的汇总数要等于母公司处置子公司收到的现金，减去子公司处置日账上的现金。如果不等，我们再检查一下，肯定是有些地方没填对。\n7.2.3各个科目的填写 当我们把非同一控制下企业合并、本期处置子公司的情况处理完之后，再填剩下的变动额。还是跟单体现金流一样，一个个科目填，直到把纵向、横向验证都平了，合并现金流就出来了。\n大多数科目跟单体现金流是一样的，只是多了个少数股东权益和商誉。\n（1）商誉\n商誉如果有变动额，只有两种情况，一是本期计提商誉减值准备，二是非同一控制下企业合并形成的商誉。如果是以前年度形成的商誉，本期跟上期是一样的，变动额就是0，就不用填写。\n对于本期计提的商誉减值准备，我们会把它跟资产减值损失一起填到不影响现金的“减值准备”这一列。\n对于非同一控制下企业合并新增的商誉，我们会把它填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，如果是负商誉，也就是营业外收入，也要把这个营业外收入填到这里。\n（2）少数股东权益\n至于少数股东权益，也有几种情况，本期子公司实现净利润归属于少数股东的部分，和本期购买子公司形成的，本期少数股东增资形成的。\n①子公司实现净利润的处理\n对于子公司实现净利润形成的少数股东权益，把它跟未分配利润放到同一个项目。根据累计调整法（合并报表的本质方法，如果大家不了解这种方法，可看合并报表的相关内容），我们做的分录是：\n借：少数股东损益\n贷：少数股东权益\n也就是说，少数股东权益的对方科目是少数股东损益，那么少数股东损益在模板中属于哪个地方呢？\n属于未分配利润。大家可以在空白的试算平衡表中做一笔审计调整就知道了，它会减少未分配利润，同时增加少数股东权益。所以，在模板中，把它跟未分配利润剔除就合适了。\n②本期购买子公司形成的少数股东权益\n购买非全资子公司形成的少数股东权益，我们前面已经讲过了，把它放在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n③少数股东增资形成的少数股东权益\n这种情况，我们要把少数股东权益增加的部分，和因为这个事项导致合并增面增加的资本公积，这两个数一起填到“吸收投资所收到的现金”。这两个数相加，恰好等于少数股东投入的现金，与实际情况相符的。\n除了少数股东权益和商誉之外，其他科目跟单体模板的填法是一样的。下面我们结合具体的案例来讲解如何用合并好的资产负债表、利润表和附注来编合并现金流量表。\n7.2.4合并现金流量表案例 接下来，我将举一个真实的案例来给大家讲解如何用合并资产负债表编合并现金流量表。\n以下是2019年鼎龙股份年报，用该公司的合并报表及附注编制合并现金流量表。报表及附注，可以到巨潮资讯上搜索并下载，咱们的课件中也有它的附注。\n7.2.4.1填合并tb 首先把合并资产负债表的期初数填到“tb-上期”工作表，上期的利润表不用填，核对资产与负债、所有者权益相等即可。\n其次，把合并资产负债表的期末数、合并利润表本期发生额填到“tb-本期”工作表，年初未分配利润填上年年末未分配利润。提取盈余公积35,745,137.86元，和分配股利18,282,011.98元，可以从合并所有者权益变动表中找到。填完之后，本期tb的两个验证就平了。\n7.2.4.2非同一控制下企业合并的填写 通过合并附注的标题“六、合并范围的变更”可以看到，本期有非同一控制下企业合并。原则上，我们要获取该子公司购买日的资产负债表，然后把非现金资产、负债、商誉、少数股东权益填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n然而，上市公司是不需要披露子公司购买日资产负债表的，我们没有办法获取全部数据。也正是因为这个原因，我们随后编出来的合并现金流量表报表跟上市公司披露的有差异。\n固定资产、无形资产、商誉、少数股东权益等科目我们还是能够获取数据的，我们就把能获取的数据填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n实务中，我们当然是能够把所有数据获取完整的。\n7.2.4.4案例中，各个科目的填写 我们主要根据合并附注的明细数据来填写，下面将对案例中各个科目如何取数以及如何填到现金流量表模板进行详细讲解。\n1、受限的货币资金\n从附注可以看到，受限的货币资金主要是抵押、质押、冻结等形成的，只能放到经营活动的其他。变动额是负数，所以放 “支付其他与经营活动有关的现金”。\n2、交易性金融资产\n交易性金融资产上期没有金额，期末余额485,793,245.20元为理财产品。而其他流动资产中，理财产品的上期余额是 454,000,000.00，本期余额是0。说明454,000,000.00元的交易性金融资产是由于执行新金融工具准则，从理财产品重分类过来的。从附注“三、（三十）”也能看到这个事项。\n因此，交易性金融资产的-454,000,000.00和其他流动资产的454,000,000.00同时填到不影响现金流项目的“其他”。\n交易性金融资产的-5,793,245.20属于公允价值变动，因为利润表中有5,793,245.20公允价值变动损益，它们同时填到不影响现金流项目的“其他”。\n剩下的-26,000,000.00变动额，属于本期新购买的理财产品，填到“投资所支付的现金”。\n3、应收票据\n变动额30,776,270.25直接填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n4、应收账款\n（1）信用减值损失的附注中，应收账款有24,281,009.87，因此把24,281,009.87填到不影响现金流项目的“信用减值损失”。\n（2）还剩-45,192,021.75变动额，填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n5、应收款项融资\n（1）信用减值损失的附注中，应收款项融资有29,943.42，因此把29,943.42填到不影响现金流项目的“信用减值损失”。\n（2）还剩-5,988,684.36变动额，填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n6、预付款项\n直接把变动额-21,292,357.86填到“购买商品、接受劳务支付的现金” 。\n7、其他应收款\n填完信用减值损失之后，直接按剩下的变动额列示。\n（1）信用减值损失的附注中，其他应收款有4,566,493.89，因此把4,566,493.89填到不影响现金流项目的“信用减值损失”。\n（2）还剩-23,325,972.67变动额，填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n8、存货\n（1）资产减值损失的附注中，存货有6,813,212.98，因此把6,813,212.98填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。\n（2）还剩-81,187,727.40变动额，填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n9、其他流动资产\n其他流动资产的附注明细有三项：理财产品、留抵进项税金、预付房租。\n（1）理财产品的变动额454,000,000.00已经跟交易性金融资产一起填到不影响现金流的“其他”。\n（2）留底进项税金的变动额-31,010,460.92填到“支付的各项税费”。\n（3）预付房租的变动额1,745,603.75填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n10、长期股权投资\n根据长期股权投资的附注填列。\n（1）追加投资的35,087,033.50，用负数填到“投资所支付的现金”。\n（2）减少投资的36,115,402.62，用正数填到“收回投资所收到的现金”。\n（3）权益法下确认的投资收益17,352,835.95，用负数填到“取得投资收益所收到的现金”。\n（4）其他权益变动-8,464,897.82，用正数填到不影响现金流项目的“其他”。它的对方科目是资本公积。\n（5）告发放现金股利或利润7,361,600.00，用正数填到“取得投资收益所收到的现金”。\n11、其他权益工具投资\n其他权益工具投资，上期的科目是可供出售金融资产，一共300万，本期执行新金融工具准则后，划到了其他非流动金融资产。因此把它放到不影响现金流项目的“其他”。从附注的“三、（三十）”能看到这个事项。\n12、其他非流动金融资产\n（1）从其他权益工具投资（可供出售金融资产）划分过来的300万填到不影响现金流项目的“其他”。\n（2）剩下的-600万变动额，填到“投资所支付的现金”。\n13、固定资产\n根据附注的明细填列。\n（1）原值增加金额的“购置”和“在建工程转入”一共89,706,277.98，用负数填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n（2）“处置或报废”而减少的原值金额10,651,654.17，“处置或报废”而减少的累计折旧金额5,814,204.20，两者差额4,837,449.97填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n（3）累计折旧的本期计提金额55,512,990.96，填到不影响现金流的“固定资产、投资性房地产折旧”。同时，管理费用中的折旧金额是6,639,238.80 ，研发费用中的折旧金额是10,509,970.66，剩下的38,363,781.50倒挤到营业成本，这三个数都用负数填，这样不影响现金流的“固定资产、投资性房地产折旧”汇总数才等于零。\n（4）本期计提减值金额10,091,097.00，填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。\n（5）原值的“企业合并增加”金额47,318,728.58，累计折旧的“企业合并增加”金额33,098,050.16。两者差额14,220,678.42，用负数填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n14、在建工程\n变动额7,173,320.25直接填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n15、无形资产\n根据附注的明细填列。\n（1）原值增加金额的“购置”和“内部研发”一共49,716,190.44，用负数填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n（2）累计摊销的本期计提金额25,560,745.23，填到不影响现金流的“无形资产摊销”。同时，管理费用中的折旧金额是20,354,496.76，剩下的-5,206,248.47倒挤到营业成本，这两个数用负数填，这样不影响现金流的“无形资产摊销”汇总数才等于零。\n（3）本期计提减值金额1,373.91，填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。\n（4）原值的“企业合并增加”金额29,899,897.60，累计摊销的“企业合并增加”金额1,144,418.99。两者差额28,755,478.61，用负数填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n16、开发支出\n根据附注的明细填。\n（1）计入当期损益的6,918,904.65，用正数填到“支付其他与经营活动有关的现金”。开发支出费用化的部分，会记到研发费用，而研发费用是用负数记到“支付其他与经营活动有关的现金”，此处用正数填，会抵减掉研发费用的金额。因为它们不涉及到现金流，因此用正数填6,918,904.65就是合理的。\n（2）剩下的-18,983,556.65变动额填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n17、商誉\n根据附注的明细填列。\n（1）本期计提的147,341,600.00减值准备，填到不影响现金流项目的“资产减值准备”。\n（2）企业合并形成的175,525,834.44，用负数填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n18、长期待摊费用\n根据附注的明细填列。\n（1）本期增加的金额3,909,539.56，用负数填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n（2）本期摊销的金额8,042,318.22，用正数填到不影响现金流项目的“长期待摊费用摊销”。同时，销售费用、管理费用、研发费用没有找到长期待摊费用的摊销金额，只能用-8,042,318.22的成本跟它一起填到不影响现金流项目的“长期待摊费用摊销”。\n19、递延所得税资产\n递延所得税资产的附注明细有资产减值准备、递延收益、可抵扣亏损、未实现的内部交易。这几个形成的递延所得税资产，对方科目都是递延所得税费用，因此直接把它的变动额-2,823,058.12填到不影响现金流项目的“递延所得税资产减少”。\n20、其他非流动资产\n其他非流动资产的附注明细有预付设备工程款、预付股权款。\n（1）预付设备工程款的变动额-57,608,925.99填到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n（2）预付股权款的变动额-23,333,333.00填到“投资所支付的现金”。\n21、短期借款\n附注中不披露发生额，只披露期初、期末余额，因此我们只能把它的变动额4,865,479.18填到“借款所收到的现金”。\n22、应付账款\n直接把变动额41,245,156.17填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n23、预收款项\n直接把变动额785,056.24填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n24、应付职工薪酬\n附注中，应付职工薪酬的本期增加223,298,529.03，本期减少222,800,583.67，变动额497,945.36。\n（1）首先把变动额497,945.36填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n（2）销售费用附注中的职工薪酬为24,226,052.45，用负数填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n（3）管理费用附注中的职工薪酬为42,243,489.17，用负数填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n（4）研发费用附注中的职工薪酬为49,230,065.38，用负数填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n（5）填完前面四项之后，“支付给职工以及为职工支付的现金”合计数与（应付职工薪酬的本期减少减去应交个税的变动额）相差-108,217,410.49，这个差额我们默认为营业成本。因此，营业成本用-108,217,410.49填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n其实这是倒挤的方法，最终要确保“支付给职工以及为职工支付的现金”等于（应付职工薪酬的本期减少 – 应交个税的变动额）。销售费用、管理费用、研发费用的附注中都能找到应付职工薪酬金额，营业成本是不披露明细的，我们也拿不到企业的明细表，因此只能倒挤到营业成本。\n实际工作中，大家要尽可能地用应付职工薪酬的贷方金额与成本、费用勾稽，只要能勾稽上，“支付给职工以及为职工支付的现金”的最终金额要等于应付职工薪酬附注中的本期减少额。\n25、应交税费\n因为上市公司未披露销项税的贷方发生额，也未披露进项税的贷方发生额，只能根据营业收入和营业成本估算。\n（1）销售收入1,148,795,536.32×10%计算的销项税114,879,553.63填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n（2）扣除薪酬、折旧、摊销后的成本579,948,047.11×10%计算的进项税57,994,804.71，用负数填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n（3）个人所得税的变动额可以从附注中获得，618,488.46填到“支付给职工以及为职工支付的现金”。\n（4）最后倒挤出-64,468,673.43填到“支付的各项税费”。\n用10%计算销项税和进项税，原因是增值税率有23%的，有19%的，有13%的，有6%的，因此统一取10%。\n实际工作中，大家还是要把各个公司的销项、进项给统计出来。如今我们没办法拿到上市公司的数据，才出此下策。\n26、其他应付款\n根据变动额-244,759.96填到“支付的与经营活动有关的现金”。\n27、长期应付款\n根据附注明细，变动额23,373,257.18是向三级子公司的借款，放到“收到其他与筹资活动有关的现金”。\n28、预计负债\n直接把变动额1,185,077.06填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n29、递延收益\n递延收益2,486,152.79元变动额，是政府补助，放到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n30、递延所得税负债\n递延所得税负债的附注明细有交易性金融资产的公允价值变动、非同一控制下企业合并公允价值计量的差异、未实现的内部交易。\n本期的递延所得税费用发生额是-7,142,197.88，递延所得税资产变动额产生的-2,823,058.12，还剩-4,319,139.76。因此递延所得税负债要把-4,319,139.76的变动额填到不影响现金流项目的“递延所得税负债增加”。\n因为递延所得税负债的变动额为242,640.87，填完-4,319,139.76之后，要把差额4,561,780.63挤到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，我们默认这个数是非同控合并的购买日形成的。\n实际工作中，我们完全可以找到递延所得税负债的对方科目，就不用倒挤，如今我们拿不到企业的帐，只能这么做了。\n31、实收资本（股本）\n实收资本的增加额21,330,407.00填到“吸收投资所收到的现金”。\n32、资本公积\n（1）长期股权投资减少导致的-8,464,897.82变动额填到不影响现金流项目的“其他”。\n（2）非同一控制下企业合并公允价值大于账面价值确认的递延所得税负债对应的-4,561,780.63变动额填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。\n（3）剩下的175,722,834.15变动额填到“吸收投资所收到的现金”。\n33、库存股\n库存股-102,889,315.46变动额是股份回购，填到“支付的其它与筹资活动有关的现金”。\n34、其他综合收益\n其他综合收益的变动额-61,977.31是报表折算差额，放到“汇率变动对现金的影响”。\n35、盈余公积\n盈余公积的变动额35,745,137.86，填到不影响现金流项目的“其他”。\n36、未分配利润\n（1）提取盈余公积的变动额-35,745,137.86，填到不影响现金流项目的“其他”。\n（2）少数股东损益对应的变动额17,674,158.14，填到不影响现金流项目的“其他”。\n（3）分配股利对应的变动额-18,282,011.98，填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n37、少数股东权益\n少数股东权益的变动情况可以看所有者权益变动表。\n（1）非同一控制下企业合并产生的变动额96,181,412.37，填到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。这个金额可以在所有者权益变动表中“所有者投入和减少资本”处取得。\n（2）由于子公司分红导致的-1,750,000.00变动额填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n（3）由少数股东损益导致的-17,674,158.14变动额填到不影响现金流项目的“其他”。\n38、营业收入\n直接把变动额1,148,795,536.32直接填到“销售商品、提供劳务收到的现金”。\n39、营业成本\n扣除薪酬、折旧、摊销的成本之后，还剩-579,948,047.11的变动额，填到“购买商品、接受劳务支付的现金”。\n40、税金及附加\n直接把变动额-10,971,385.90填到“支付的各项税费”。\n41、销售费用\n扣除薪酬、折旧、摊销的成本之后，还剩-50,452,962.47的变动额，填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n42、管理费用\n扣除薪酬、折旧、摊销的成本之后，还剩-47,975,570.90的变动额，填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n43、研发费用\n扣除薪酬、折旧、摊销的成本之后，还剩-58,069,410.91的变动额，填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n44、财务费用\n根据合并附注的明细填。\n（1）利息费用1,011,488.58，用负数填到“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”。\n（2）利息收入9,113,393.60，用正数填到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n（3）手续费957,197.75，用负数填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n（4）6,558,108.79汇兑收益，用正数填到“汇率变动对现金的影响”。\n45、其他收益\n直接把变动额38,864,006.99填到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n46、投资收益\n直接把变动额65,329,874.74填到“取得投资收益所收到的现金”。\n47、公允价值变动收益\n前面填交易性金融资产的时候已经把它填完了。\n48、信用资产减值损失\n前面填应收账款、应收款项融资、其他应收款的时候已经把它填完了。\n49、资产减值损失\n前面填资产类科目的时候已经把它填完了。\n50、资产处置收益\n直接把变动额-177,506.75填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n51、营业外收入\n直接把变动额14,856,789.24填到“收到其他与经营活动有关的现金”。\n52、营业外支出\n根据附注的明细填。\n（1）固定资产报废损失-119,759.81填到“处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额”。\n（2）其余的-3,321,302.39填到“支付其他与经营活动有关的现金”。\n53、所得税费用\n根据附注的明细填。所得税费用的变动额为-14,350,563.80，其中当期所得税费用-21,492,761.68，递延所得税费用7,142,197.88。递延所得税费用要跟递延所得税资产、递延所得税负债勾稽一致。\n（1）递延所得税费用的2,823,058.12填到不影响现金流项目的“递延所得税资产减少”，另外的4,319,139.76填到不影响现金流项目的“递延所得税负债增加”。\n（2）当期所得税费用-21,492,761.68填到“支付的各项税费”。\n到这里，所有的科目就都填完了。填完之后，原则上现金流就平了。如果不平，检查以下四个地方：\n（1）检查模板中的资产负债是否平衡。\n（2）检查纵向验证是否都为零，也就是模板中的f列。\n（3）检查不影响现金流的各个项目汇总数是否都为零。\n（4）检查未分配利润科目的变动额是否填写正确。\n以上四个地方都检查了，就没有不平的道理。\n主表平了之后，附表就自动生成了。\n7.2.4.5我们编的现金流与上市公司披露的差异及原因分析 我们按照上一节所讲的方法填写现金流量表模板，所生成的现金流量表，跟上市公司披露的现金流量表对比。对比结果如下表。\n下面我们对一些差异较大的金额进行分析。\n（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，我们的金额比披露金额少5,236.47万。主要原因有两个，一是非同一控制下企业合并的子公司合并日可能有应收账款余额，这个是要填到“投资所支付的现金”项目的，而我们无法获取该数据；二是我们无法获取销项税的累计发生额，是用营业收入×10%计算出来的，跟真实的数据存在偏差。这个项目的发生额12亿多，我们编出来跟披露的差异只有5000多万，如果我们能拿到销项税和购买日子公司数据的话，跟披露数应该是挺接近的。\n（2）“收到的税费返还”项目差异6,654.95万，我们编的合并现金流量表没有这个项目。这个项目估计是出口退税，我们无法拿到企业的数据，故有此差异。\n（3）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目差异4,794.75万，差异原因与（1）类似。\n（4）“支付给职工以及职工支付的现金”项目比披露的多1,573.72万。原则上，“支付给职工以及职工支付的现金”项目应当等于应付职工薪酬附注中的本期减少额，也就是我们编出来的数。然而实际的披露数比我们的数少了1,573.72万，原因可能是这1,573.72万是支付给研发人员的工资，并且这部分工资形成了无形资产。形成无形资产的薪酬要放到“购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金”。\n实际工作中，我们只要把应付职工薪酬与成本费用勾稽上，就能知道哪个数正确。\n（5）“支付的各项税费”比披露的多3,641.95万。差异原因可能是本期购买长期资产的进项税没有估算进来。实务中，我们可以拿到准确的进项税，就不会出现这个差异。\n（6）“收回投资所收到的现金”比披露少23亿。后面“投资所支付的现金”，我们的金额比披露的金额少21.8万。由此可见披露的金额中，“投资所支付的现金”和“收回投资所收到的现金”同时增加二十几亿，虽然对现金净流量没什么影响，但发生额太大了。纵观企业的各项资产，能够导致这两个项目同时增加的，只有那4.8亿的交易性金融资产。然而，我们假设4.8亿交易性金融资产每3个月买卖一次，一年买卖四次，也就19.2亿，而披露数则是23亿，可能是虚增了。\n（7）“取得投资收益所收到的现金”项目差额1,122.42万，估计是披露的金额错了。因为投资收益的附注明细中显示，权益法核算的长期股权投资收益金额是26,103,811.27，而长期股权投资附注中权益法下确认的投资损益金额是17,352,835.95，这两个勾稽不上，差额接近1000万。因此，很可能是披露的金额错了。\n（8）“处置固定资产等长期资产现金净额”差异433.30万。固定资产的原值减少额减去累计折旧额约等于480万，而营业外支出的报废损失只有11.9万，这说明有很大一部分固定资产净值是卖掉了，如果是报废的话就会有400多万的营业外支出。既然是卖掉了，那就是收到钱了，“处置固定资产等长期资产现金净额”就应该有400多万，而披露金额只有20万，很大概率是披露的金额错了。\n（9）“吸收投资所收到的现金”比披露的多15,945.32万，差异原因可能是企业通过发行股票的方式购买子公司，不涉及现金。实务中，如果是这种情况，我们要把它放到“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，这样它就能抵消掉购买子公司支付的对价了。\n总之，我们编出来的跟他们差异比较大的地方，由于我们没能拿到上市公司的明细账，就没办法分析出更具体的原因。\n实务中，我们能拿到企业的明细账，当我们跟企业用一笔笔流水汇总成的现金流有差异的时候，我们就可以通过看明细账来验证谁对谁错。我们的模板编现金流是默认所有的对方科目都是现金，如果遇到差异，我们再看看是不是因为有些没有涉及现金的交易，然后把借贷双方同时放到同一个项目就能实现抵消了。\n比如，有一笔100万的应收跟应付的对冲，我们就从应收账款的变动额中拿100出来填到“购买商品支付的现金”里，这样一来。“销售商品收到的现金”跟“购买商品支付的现金”同时减少100万。其他情况依此类推。\n第八章 外币现金流量表折算 外币是相对于本位币而言的，除了本位币以外的货币都是外币。\n比如母公司在中国，以人民币记账，开设在外国的子公司用美元记账。那么本位币是人民币，美元是外币。\n外币现金流量表的编制有两种方法：一是先用外币编好现金流量表，再折算过来；二是先把外币的资产负债表、利润表折算过来，再用折算后的资产负债表、利润表编制现金流量表。\n那么，这两种方法，哪一种是正确的？我们先看准则怎么说。\n《企业会计准则第31号——现金流量表》第七条：外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。\n实务中，一般是用全年的平均汇率，跟利润表的口径一致。全年的平均汇率，就是用一年中各个工作日的汇率除以天数。\n从准则原文可以看出，准则是要求先编好现金流量表，再进行折算的。\n然而，我们上一章讲到的，用合并资产负债表、合并利润表和合并附注编制合并现金流量表。如果合并资产负债表、利润表中有外币报表的话，就相当于用折算后的资产负债表、利润表来编制现金流量表。\n综上所述，如果是单体现金流，就先用外币编好现金流，再折算过来；如果是合并报表，就先折算再合并，最后用合并后的报表编现金流。合并现金流量表上一章已经讲了，这一章主要讲解如何把外币现金流量表折算过来。\n8.1现金流量表主表的折算 先用外币的资产负债表、利润表、科目余额表编好外币的现金流量表。再用经营活动、投资活动、筹资活动各个项目的外币现金流乘以年平均汇率折算成本位币。\n期初现金及现金等价物余额用外币的期初余额乘以期初汇率。\n期末现金及现金等价物余额用外币的期末余额乘以期末汇率。\n期初、期末的现金及现金等价物余额是时点数，用的是期初、期末时点的汇率，而三大活动的现金流用的是年平均汇率。由于汇率不一致，期末现金及现金等价物余额减去期初现金及现金等价物余额，不等于现金及现金等价物净增加额。那么，这个差额就要放到“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。\n例8-1：\n假设第二章编制的单体现金流量表是外币美元报表，人民币是本位币，期末要折算成人民币。期初人民币对美元的汇率是6.9：1，期末是7.1：1，年平均汇率是7：1，那么折算后的现金流量表主表如下表。\n项目 外币金额 本位币金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 24,100,980.00 168,706,860.00 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 7,209,978.00 50,469,846.00 经营活动现金流入小计 31,310,958.00 219,176,706.00 购买商品、接受劳务支付的现金 6,100,000.00 42,700,000.00 支付给职工以及为职工支付的现金 1,000,000.00 7,000,000.00 支付的各项税费 1,370,000.00 9,590,000.00 支付其他与经营活动有关的现金 11,880,000.00 83,160,000.00 经营活动现金流出小计 20,350,000.00 142,450,000.00 经营活动产生的现金流量净额 10,960,958.00 76,726,706.00 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 9,100,000.00 63,700,000.00 取得投资收益收到的现金 100,000.00 700,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 370,000.00 2,590,000.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 9,570,000.00 66,990,000.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 4,700,000.00 32,900,000.00 投资支付的现金 8,000,000.00 56,000,000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 12,700,000.00 88,900,000.00 投资活动产生的现金流量净额 -3,130,000.00 -21,910,000.00 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 10,000,000.00 70,000,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 34,000,000.00 238,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 44,000,000.00 308,000,000.00 偿还债务支付的现金 40,000,000.00 280,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 3,800,000.00 26,600,000.00 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 43,800,000.00 306,600,000.00 筹资活动产生的现金流量净额 200,000.00 1,400,000.00 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 813,095.80 五、现金及现金等价物净增加额 8,030,958.00 57,029,801.80 加：期初现金及现金等价物余额 50,000.00 345,000.00 六、期末现金及现金等价物余额 8,080,958.00 57,374,801.80 上表中，汇率变动对现金及现金等价物的影响813,095.80就是外币折算差额。\n8.2现金流量表补充资料的折算 外币现金流量表补充资料的折算，也是先用外币编好现金流量表补充资料，用我们的模板编的话，补充资料是直接出来的。用补充资料的各个项目乘以年平均汇率即可得出本位币的现金流量表补充资料。\n例8-2：\n假设第二章编制的单体现金流量表补充资料是外币美元报表，期末要折算成人民币，人民币对美元的年平均汇率是7：1，那么折算后的现金流量表补充资料如下表。\n项目 外币金额 本位币金额 净利润 2,000,000.00 14,000,000.00 加：信用减值损失 20,000.00 140,000.00 资产减值准备 - - 固定资产、投资性房地产折旧 5,000,000.00 35,000,000.00 无形资产摊销 1,500,000.00 10,500,000.00 长期待摊费用摊销 100,000.00 700,000.00 资产处置损失 - - 固定资产报废损失 30,000.00 210,000.00 财务费用 3,000,000.00 21,000,000.00 公允价值变动损失 - - 投资损失 -300,000.00 -2,100,000.00 递延所得税资产减少 -100,000.00 -700,000.00 递延所得税负债增加 - - 存货的减少 -100,000.00 -700,000.00 经营性应收项目的减少 -2,849,020.00 -19,943,140.00 经营性应付项目的增加 2,659,978.00 18,619,846.00 其他 - - 经营活动产生的现金流量净额 10,960,958.00 76,726,706.00 折算后，经营活动产生的现金流量净额与主表一致，净利润、信用减值损失、投资收益等项目也能和利润表勾稽上，因为它们都是用年平均汇率折算的。然而，递延所得税资产的减少、递延所得税负债的增加、存货的减少、经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加，这五个项目跟折算后的资产负债表的期初期末差额对不上。\n比如存货科目，折算前和折算后的差额如下表。\n项目 期初金额 期末金额 变动额 外币 100,000.00 200,000.00 -100,000.00 本位币 690,000.00 1,420,000.00 -730,000.00 外币的差额乘以中间汇率 = -100,000.00×7 = -700,000.00，与本位币变动额相差3万。\n那么，补充资料中的“存货的减少”项目用-70万还是-73万呢？\n答案是-70万。因为存货的减少，往往是发生在一年中的各个时间点，且汇率是不断变动的，用外币的变动额乘以平均汇率比较合适。因此，存在外币报表的情况下，折算后的资产负债表的期初期末差额跟附表有差异，这种差异是合理的。\n8.3现金流量表附注的折算 现金流量表附注也一样，先用外币金额填好附注，再用外币的附注乘以年平均汇率，得出本位币的附注。\n第九章 工作底稿法 如果你觉得用工作底稿法编现金流很难编平，那么这篇文章将打通你的任督二脉，彻底将工作底稿法学会，编平现金流一点问题都没有，编准确也不成问题。\n我本来不想介绍这种方法的，因为我前面介绍的模板法无论从哪个方面来看都比工作底稿法好。\n俗话说，条条大路通罗马。有的人要走路去，有的人要坐船去，有的人要坐飞机去。我们为什么不选择最快的那种呢？\n我问过几个四大的小伙伴，他们都是用模板法。一般来说，牛人用的方法都是很牛的。\n没错，模板法是最快的方法，实务中，用模板法的事务所有：四大、天职。其余的事务所，除了天健用xbase之外，几乎都在用工作底稿法。模板法半个小时就能编平的现金流，工作底稿法可能要编半天，如果有差异，找差异也可能要找半天。\n虽然模板法的优点这么多，用它的人还不是很多。\n如果有一天，咱们把模板法发扬光大，大多数事务所都在用模板法，那么工作底稿法就可以寿终正寝了。只是现在革命尚未成功，我们还是来学一下工作底稿法吧。\n9.1工作底稿法的介绍 一、工作底稿法的流程\n第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。\n第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别 记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。\n第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。\n第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。\n二、工作底稿法的逻辑\n无论是初级、中级还是cpa会计教材，对现金流量表编制方法都仅限于第一点中的那四步的寥寥几个字，这也是大多数人觉得现金流量表难编的原因。\n如果我们能把它的逻辑理清楚，就不难编了。\n最重要的步骤是第二步。第二步可以这么理解：把所有科目的发生额的对方科目都视为货币资金，每一笔发生额都对应一个现金流项目，通过调整分录的方式，把现金流给“调”出来。\n假设企业应收账款期初数为0，企业本年只发生了以下3笔业务：\n（1）销售时的分录\n借：应收账款 200万\n贷：营业收入180万\n应交税费-销项税 20万\n（2）收款时的分录\n借：银行存款 100万\n贷：应收账款 100万\n（3）计提坏账\n借：信用减值损失 10万\n贷：应收账款坏账准备 10万\n我们要在工作底稿法模板中，一个个科目按照资产负债表的顺序写分录，每个发生额都给它对应一个现金流项目。\n（1）应收账款\n借：应收账款 200万\n贷：销售商品收到的现金 200万\n借：销售商品收到的现金 100万\n贷：应收账款 100万\n借：销售商品收到的现金 10万\n贷：应收账款坏账准备 10万\n（2）应交税费\n借：销售商品收到的现金 20万 贷：应交税费 20万\n（3）信用减值损失\n借：信用减值损失 10万\n贷：销售商品收到的现金 10万\n（4）营业收入\n借：销售商品收到的现金 180万\n贷：营业收入 180万\n这是把分录拆得最细的方法，所有的非货币性项目的发生额都对应一个现金流项目，最终汇总起来肯定等于货币资金的“期末-期初”，因为我们前面已经讲过现金流的等式：\n现金资产期末数- 现金资产期初数= （负债期末数-负债期初数）+ （所有者权益期末数- 所有者权益期初数）-（非现金资产期末数- 非现金资产期初数）。\n因为，\n资产的“期末 – 期初” = “借方 – 贷方”\n负债和所有者权益的“期末 – 期初” = “贷方 – 借方”\n所以，\n现金资产期末数- 现金资产期初数= （负债贷方- 负债借方）+ （所有者权益贷方- 所有者权益借方）+（非现金资产贷方- 非现金资产借方）。\n只要我们把科目余额表中，所有的发生额都对应一个现金流项目，最终汇总起来的现金流肯定等于货币资金的期末减期初。\n那么，把期初数和期末数过进来的原因，是做验证用的。期初数 + 调整分录 = 期末数。这个期末数是调出来的，我们把它标为“期末数1”\n我们的资产负债表中，也有一个期末数，我们把它标为“期末数2”\n只有所有科目的“期末数1” 减去 “期末数2”等于0，才能证明我们的调整分录做对了。因为期初数是一样的，只有调整分录做正确，期末数才相等。\n期末数相减等于零，说明调整分录做对了；调整分录做对了，就现金流肯定能平！\n这就是工作底稿法最底层的逻辑！\n所以说，工作底稿法中的期初、期末数的作用是用来验证的！\n就像我们前面讲的模板法。模板法中也有横向验证和纵向验证，只有这两个验证等于0，现金流才平。\n有些同学可能会有疑问：并不是所有科目都对应现金，那些不涉及现金的科目你给它对应现金，岂不是错了？\n对于不涉及现金的科目，只要我们给它对应到同一个现金流项目，它就不影响最终的结果。比如上面的例子，计提了坏账准备，我们把“应收账款-坏账准备”科目和“信用减值损失”科目都对应到“销售商品收到的现金”，一借一贷就抵消了。\n所以，\n借：销售商品收到的现金 10万\n贷：应收账款坏账准备 10万\n借：信用减值损失 10万\n贷：销售商品收到的现金 10万\n上面2个分录可以简化为\n借：信用减值损失 10万\n贷：应收账款坏账准备 10万\n也就是说，涉及到现金的，就对应现金流项目；不涉及现金的，就对应资产负债表或利润表项目。\n还有些同学可能会问，实务中，我见到的调整是这样的：\n借：销售商品、提供劳务收到的现金 （差额）\n应收账款 （期末-期初）\n应收票据 （期末-期初）\n贷：预收款项 （期末-期初）\n应交税费-销项税 （贷方发生额）\n营业收入 （利润表数）\n因为这是最最最简化的做法。这种做法虽然简洁，但把各个科目都混在一起了，不利于学习。还是根据科目余额表的顺序，一个个科目填比较香。等到大家都编熟练了，再用简化版的也不迟。\n还有的同学说，我们所的现金流量表编制模板类似于下图这样的：\n这是大神级的模板，因为它没有验证项！\n我们前面讲到，工作底稿法是要把期初数和期末数过进来的，期末数1和期末数2相减等于零，现金流就平了，它有验证的地方。如果发现现金流不平，检查一下哪些科目的“期末数1”减“期末数2”不等于0就行了。\n好家伙，这模板连验证项都没有！当我们把所有的事项都填完之后，发现不平，就没法找哪些地方造成的不平！\n有个小姐姐就是用这种没有验证项的模板编，编出来的结果差1000多块，找了一个通宵都没找到差异。\n所以说，这个模板对新手是非常不友好的。对于企业的会计来说，一直用这个模板，编了一年半载之后，也许很快就能编平了，因为他们公司的业务都差不多，有差异的话也都是那几个地方，很容易找。但是对于初学者来说，那就太难找了。即使让小哥用这模板编，也不敢保证一个小时能把它编平。\n小哥把这个模板称为“打碎逻辑的工作底稿法模板”。因为它把大量科目揉在一起，并且没有验证项，就相当于把现金流的逻辑给打碎了。没有逻辑的模板，当然很难编平！\n如果遇到某些不讲理的领导，非要我们用这种模板编现金流呢？小哥也是有办法的。先用咱们模板法把现金流编平，再把咱们模板中的数一一对应到这个模板中。两个模板中的数，是可以建立一一对应的关系的！小哥会在视频中讲解怎么样去对应。\n接下来，我们看案例，通过案例来彻底掌握工作底稿法。\n9.2工作底稿法的案例 我们还是用第二章那个科目余额表数据，看看用模板法和工作底稿法编出来的现金流量表是否一样。\n（看我编好的模板）\n工作底稿法的模板已经设置好，做好分录之后，excel公式就会自动把分录引到模板中。期初数 + 调整分录 = 期末数，然后核对调整而成的期末数和原来的期末数是否一致。\n期初现金及现金等价物余额50,000.00要手动填进去，因为有5万是受限的。最后得出的期末现金及现金等价物余额。\n我们发现，用工作底稿法编制出来的现金流量表，跟前面的模板法编制出来的现金流量表一样，每个现金流项目的数字都一样，殊途同归，条条大路通罗马。\n主表是生成了，可是附表还得手工整理。具体的方法是，先把净利润变成经营活动净利润，也就是把投资收益、公允价值变动损益、财务费用中的利息费用等全部找出来，然后把经营性往来的原值也找出来，慢慢分析，总能一分不差地把附表做出来。\n附表中所有的数据都能在主表的调整分录中找到。它的原理跟模板法是一样的，只是工作底稿法把附表的逻辑打碎了，一旦有差异，很难找。不过熟能生巧，多编几个公司的附表之后，速度就上去了。\n实务中，往往在编制附表的时候花费大量时间，大部分人会把差额放到“其他”。而模板法的附表能够自动生成，几乎不存在“其他”的情况。所以说，模板法比工作底稿法更高效。\n工作底稿法下，现金流量表附注的编制跟模板法是一样的，找到六大“其他”的二级科目，挨个填。\n总的来说，我还是不建议大家用工作底稿法，因为相比于模板法，太耗时了。编主表的时候，要一个个调整分录去写，附表也要花时间。而模板法，主表只需填数字，不用写分录，而且附表能自动生成，比工作底稿法好很多。\n第十章 序时账法 序时账法，是最容易上手的一种方法。拿到企业的资金流水，给每一笔流水归到相应的现金流量表项目中。一分钟就能学会的方法。\n很多人都认为，序时账法编出来的现金流才是最正确的。其实这种方法也有诸多不足之处。如果子公司有几百家，每家公司一万条流水，那就是几百万条数据，工作量是很大的。而且，那些银行之间的转账、银行存款取现等情况，属于从货币资金到货币资金，不影响现金流量，要删掉，否则会虚增。即使这些情况都能够在计算机中解决，能自动生成现金流量表主表，但附表还是要自己编。这种情况下，附表是很难编平的。\n注会、初级、中级等会计教材都没有把这种方法收录其中，可能是因为这种方法主表、附表不勾稽，难登“大雅之堂”。\n然而，实务中，还是有人在用这种方法。有些项目组在做ipo的时候，也是用这种方法编现金流，因为他们认为这种方法编出来的现金流量表是最准确的。\n有些企业的财务系统是可以自动生成现金流量表的，生成的逻辑就是根据序时账来的。\n我虽然不推荐这种方法，但实务中有人在用，就有不要介绍一下。等大家以后接触到这种方法的时候，也能对它有一个全面的了解。\n10.1主表的编制方法 用序时账法编制主表，具体过程是，把库存现金、银行存款的序时账导出来，把银行之间的转账、取现删除掉，最后逐笔给它加上现金流量表项目，最后用sumif函数汇总。\n方法大致如下表。\n表10-1\n记账日期 凭证号 科目名称 摘要 借方发生额 贷方发生额 现金流量表项目 2020/1/31 记1 银行存款 收回货款 200,000.00 销售商品、提供劳务收到的现金 2020/1/31 记2 银行存款 职工××报销差旅费 30,000.00 支付其他与经营活动有关的现金 序时账，也叫明细账，大致情况如上表前6列，它记录了每一笔业务的记账日期、凭证号、科目名称、摘要和借贷方发生额。把一整年的银行存款、库存现金的序时账导出来，合在一起，做成上表的格式。然后在最右边插入一列，专门用来填写现金流量表项目。\n现金流量表项目到底用哪个，取决于摘要。比如上表中，摘要是收回货款，我们就能很容易地判断它属于“销售商品、提供劳务收到的现金”。职工××报销差旅费，我们很容易地判断它属于“支付其他与经营活动有关的现金”。\n当然，我们还有比较快速的方法。比如根据摘要的内容排序，摘要内容属于“收回货款”的，一次性全部填写“销售商品、提供劳务收到的现金”。相比于乱序来说，按摘要排序能节省很多时间。\n另外一种方法是根据对方科目填，比如对方科目是应收账款，我们就全部填写“销售商品、提供劳务收到的现金”。对方科目是其他应收款或者其他应付款，就全部填写“支付其他与经营活动有关的现金”。这种方法的前提是，我们能够快速地生成对方科目。有些软件是可以直接生成对方科目的。\n有些企业在做账的时候，就指定现金流量表项目。比如，收到货款的时候，除了做分录之外，再选现金流项目“销售商品、提供劳务收到的现金”。每一做一笔与现金流相关的分录，都给它指定一个现金流量表项目。这样做的好处是，把工作分到日常，不必在期末的时候一次性做。\n以上就是经常用到的编制主表的方法，挺简单的，看上一遍就会了。\n10.2现金流量表补充资料的编制方法 补充资料的编制是序时账法最大的缺陷。对于业务量大一点的公司，用序时账法编出来主表之后，补充资料能够编平的概率几乎为0，多多少少会有倒挤。一般情况下，会挤到“经营性应收项目的减少”或者“其他”。各科目数字的具体来源如下。\n表10-2\n补充资料 本期数 备注 1) 将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 注1 加：信用减值损失 注2 资产减值准备 注3 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 注4 无形资产摊销 注5 长期待摊费用摊销 注6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以“－”号填列) 注7 固定资产报废损失(收益以“－”号填列) 注8 公允价值变动损失(收益以“－”号填列) 注9 财务费用(收益以“－”号填列) 注10 投资损失(收益以“－”号填列) 注11 递延所得税资产减少(增加以“－”号填列) 注12 递延所得税负债增加(减少以“－”号填列) 注13 存货的减少(增加以“－”号填列) 注14 经营性应收项目的减少(增加以“－”号填列) 注15 经营性应付项目的增加(减少以“－”号填列) 注16 其他 注17 经营活动产生的现金流量净额 注1：净利润，来源于利润表中净利润。\n注2：信用减值损失，来源于利润表中的信用减值损失。\n注3：资产减值准备，来源于利润表中的资产减值损失。\n注4：固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧，来源于本期计提的折旧，包括固定资产折旧、成本法计量的投资性房地产的折旧等。\n注5：无形资产摊销，来源于本期计提的无形资产摊销。\n注6：长期待摊费用摊销，来源于本期计提的长期待摊费用摊销。\n注7：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，来源于利润表中的资产处置收益。\n注8：固定资产报废损失，来源于营业外支出明细项的固定资产报废。因为固定资产报废，计入营业外支出，从科目余额表中的明细可以找到。\n注9：公允价值变动损失，来源于利润表中的公允价值变动收益。\n注10：财务费用，来源于财务费用明细项的利息支出。财务费用只有利息支出计入筹资活动，利息收入、手续费等，计入经营活动。因此，此处只填利息支出金额。\n注11：投资损失，来源于利润表中的投资收益，收益要用负数。因为收益增加了利润，而这利润不属于经营活动的，要剔除。\n注12：递延所得税资产减少，直接用递延所得税资产的期初减期末。\n注13：递延所得税负债增加，直接用递延所得税负债的期末减期初。\n注14：存货的减少，用存货账面余额的期初减期末，如果本期有存货跌价的转销，还要减去转销的金额。这里用的是账面余额，而不是账面价值，账面余额跟账面价值的区别在于跌价准备，账面余额是计提跌价准备之前的。\n注15：经营性应收项目的减少，来源于应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、受限货币资金的期初余额减期末余额。这里用的也是余额，也就是计提坏账之前的。如果有坏账核销，还要减去坏账的核销。\n注16：经营性应付的增加，来源于应付票据、应付账款、预收款项、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款的期末减期初。\n注17：填完上述16项之后，跟主表中的经营活动产生的现金流量净额有差额的，先找差额，实在找不到，就放这里。有些事务所规定，“其他”不能有金额，那就把它倒挤到“经营性应收的减少”。\n10.3附注的编制方法 附注就是主表六大“其他”的细化。我们编主表的时候是在序时账的基础上做的，把六大“其他”的序时账筛选出来，挨个挨个判断它的附注明细，最后用sumif函数汇总起来。\n如下表，在之前的序时账最右边新加一列“补充资料项目”。员工报销差旅费，写细一点的话，就是“差旅费”，不那么细的话，就是“管理费用”。\n表10-3\n记账日期 凭证号 科目名称 摘要 贷方发生额 现金流量表项目 补充资料项目 2020/1/31 记2 银行存款 职工××报销差旅费 30,000.00 支付其他与经营活动有关的现金 差旅费 10.4序时账法编出来的主表是最准确的吗？ 有同学认为序时账法编出来的主表是最准确的。尤其是审计的时候，企业坚持要用他们系统生成的现金流量表，理由是系统生成的现金流量表就是按照序时账法一笔笔做的，是最准确的。\n他们的系统只能生成主表，无法生成补充资料，所以审计师们还得帮他们编个补充资料。如前面所说，用序时账法编主表之后，附表是很难平的，只能倒挤。由于是倒挤数，差异不大还好，如果差异大的话，质控复核的时候，用公式一验证，发现这么大的差异，肯定会问原因。而我们的数是倒挤出来的，没法跟质控解释原因，总不能跟指控说是倒挤的吧？\n还有就是主表，质控也是用公式来检验的，如果我们用序时账法编出来的报表跟质控的验证公式有差异，质控还得要求我们解释原因。因为主表是一笔笔序时账汇总出来的，质控是用公式检验的，这是两套不同的逻辑，一般有差异，我们几乎没有任何办法跟质控解释。\n用序时账法编现流，最大的缺陷就是没法跟质控解释差异。不解释原因，质控就不给通过，就出不了报告。\n其实，能过得了质控、能经得住检验的方法，才是最准确方法。很明显，序时账法就很难通过质控的复核。所以，它不是最准确的。\n现实中，如果企业的财务人员坚持要用它们系统生成的现金流量表，怎么办呢？可以从两方面跟他们解释，一方面，跟他们解释序时账法编主表的话，附表很难编平，大多数情况下得倒挤，倒挤很难跟质控解释。另一方面，主表的各个现金流项目跟质控的验证公式有差异也很难解释。\n如果他们坚持要用系统生成的，就叫他们编附表，叫他们跟质控解释。\n第十一章 现金流量表分析 现金流量表分析，指的是通过比较现金流量表各项目的数据，或比较现金流量表与资产负债表、利润表的数据，更全面地了解企业的财务状况，发现企业存在的问题，给报表使用者提供决策的依据。\n实务中，企业自身、审计师、投资人、供应商、债权人等，都会对现金流量表进行分析。企业自身分析现金流量表主要是通过现金流量表发现不足之处，并加以改进。审计师分析现金流量表目的是发现企业舞弊的迹象。投资人主要是分析企业赚取现金的能力，计算投资回报率。供应商和债权人主要关注企业的支付能力。\n有同学问我，他想从事财务分析岗位，怎么样才能学习财务分析的技能？\n财务分析似乎是一个非常高大上的职位。如果把商场比作战场，那么财务分析岗位就相当于古代的军师，运筹帷幄之中，决胜千里之外。\n然而，财务分析是建立在一定的基础上的。比如现金流量表，要分析它，首先自己要会编，知道其中的数据是怎么来的。如果连报表都不会编，就去做财务分析，那就是纸上谈兵。所以说，想要提高财务分析能力，首先就要学会财务报表的编制。\n前面的章节我们已经把现金流量表编制的方法介绍完了，在这基础上学现金流量表的分析，就恰到好处。\n现金流量表的分析主要有三个方面：结构分析、财务比率分析、具体项目分析。\n11.1结构分析 现金及现金等价物净增加额由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量这三部分组成。通过分析这三部分的比重，能分析企业现金的来源和去向，判断企业所处的阶段，预测企业的未来发展方向。\n首先分析经营活动、投资活动和筹资活动的比重，一般来说，经营活动产生的现金流量净额比重大，表明企业经营状况较好。企业要创造价值，指望的是经营活动产生的现金流量净额，因为投资活动和筹资活动都是为经营活动服务的。\n当经营活动产生的现金流量净额为负数，投资活动产生的现金流量净额为负数，筹资活动产生的现金流量净额为正数时，说明企业处于创业期。该阶段主要由股东投入资本，购买设备和原材料，组织生产。\n当经营活动产生的现金流量净额为正数，投资活动产生的现金流量净额为负数，筹资活动产生的现金流量净额为正数时，说明企业处于高速发展阶段。这时产品已经被市场接受，销量迅速上升，收入足以覆盖成本费用，同时为了获取最大市场份额，继续加大投资，扩大生产线。\n当经营活动产生的现金流量净额为正数，投资活动产生的现金流量净额接近0，筹资活动产生的现金流量净额为负数时，说明企业进入成熟阶段。在这个阶段，企业已经到达巅峰，市场占领完了，生产线也够用了，有闲钱了，开始分配股利或偿还债务了。\n当经营活动产生的现金流量净额为负数，投资活动产生的现金流量净额为正数，筹资活动产生的现金流量净额为负数时，说明企业进入衰退阶段。这时候，产品已经更新换代了，企业没跟上节奏，逐渐被市场淘汰，卖掉设备厂房、分掉利润、还掉贷款，准备收摊。\n1、经营活动产生的现金流量\n三大类型的现金流中，最重要的是经营活动产生的现金流量净额，它表示的是企业通过经营活动造现金的能力，该指标越大越好。\n经营活动产生的现金流量净额为负数，说明企业销售商品收到的现金不足以用来购买原材料、发工资、交税，需要通过消耗存量现金、举债、股东投入或者出售长期资产来补充。那么是否能说明企业就没有前景呢？\n这个需要结合企业所处的生命周期来看，企业的创立阶段经营活动产生的现金流量净额往往是负数，因为新出的产品还未被消费者接受，市场份额低。企业的发展阶段，会通过降价、补贴的方式占领市场，这时候经营活动产生的现金流量净额也是负数，比如近年来出现的互联网企业。这两个阶段，经营活动产生的现金流量净额为负数，是正常的。 有些企在年末的时候采购大量的原材料，导致经营活动产生的现金流量净额为负数，这种情况也是正常的。\n当企业处于成熟阶段时，现金及现金等价物净增加额为负数，基本上可以判断这个企业是有问题的。这种情况下，要么转型，要么收摊。\n值得注意的是，一年的数据往往没有代表性，一般看3到5年。如果一家成熟阶段的企业3到5年的现金及现金等价物净增加额为负数，那就很有问题了。\n2、投资活动产生的现金流量\n投资活动产生的现金流量主要关注以下三个方面。\n（1）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”表示企业正在扩大生产规模。\n（2）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”大幅增加，要么是设备更新换代，要么是准备收摊。\n（3）“收回投资收到的现金”和“投资支付的现金”发生额都较大的情况，要结合金融资产附注中的借贷方发生额分析，如果确实是由购买和出售金融资产造成的，说明企业有大量的闲置资金，而且企业没有更好的项目投资，只能购买金融资产。\n3、筹资活动产生的现金流量\n筹资活动产生的现金流量主要关注以下几个项目。\n“取得借款收到的现金”越大，企业面临的偿债压力就越大，财务风险越高。\n“吸收投资收到的现金”是股东投入的资金，该金额越大，企业的偿债能力越强。\n11.2财务比率分析 1、经营活动产生的现金流量净额与净利润比率\n经营活动产生的现金流量净额与净利润比较，能反应净利润的质量。也就是说，每1元净利润有多少经营活动产生的现金流量净额支撑，该比例越高，净利润的质量就越高。\n值得注意的是，这里的净利润要与经营活动产生的现金流量净额口径一致，净利润应当是剔除投资活动和筹资活动的损益。\n2、收入现金比率\n收入现金比率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入\n销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。比率大于1，说明企业比较强势，采取预收款方式；比率小于1，甚至小于0.5，就说明企业回款能力较差。有可能是接近期末时，为了完成指标而提前确认收入，或者直接虚构交易虚增收入。如果当期支付的税费没有同比例提升的话，就更可疑了。因为企业虚增收入的时候，往往只计提增值税，不缴纳。这些现象只能表明有虚增收入的迹象，还要获得进一步证据才能证实。但至少能说明一点就是，企业的回款能力差。\n3、现金购销比率\n现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。\n一般情况下，该比率应接近于销售成本率。如果不接近，有两种可能：购进的商品卖不出去、货款收不回来。这两种情况都是对企业不利的。\n4、每股经营活动现金净流量\n每股经营活动现金净流量=经营活动产生的现金流量净额÷普通股股数\n这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，说明企业支付股利的能力越强。\n对于稳定增长的企业，可以用这个指标进行估值。\n股价 = d（1+g）/（r-g）\nd：每股经营活动现金净流量。\ng：增长率。\nr：企业的平均资本成本。\n5、总资产现金回收率\n总资产现金回收率=经营活动产生的现金流量净额÷平均总资产\n该比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。\n6、经营活动现金净流量与流动负债之比。\n该比率可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。\n7、经营活动现金净流量与全部债务之比。\n该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。\n8、取得投资收益收到的现金与投资收益之比\n该比率可大致反映企业账面投资收益的质量。权益法核算的长期股权投资确认的投资收益是不涉及现金的，这种情况下的投资收益越大，比率越小。\n11.3具体项目分析 具体项目分析，指的是从“销售商品、接受劳务收到的现金”开始，比较每一个现金流量表项目的本期与上期金额，分析其变动原因。\n比如“销售商品、接受劳务收到的现金”较上期有明显的增长。驱动因素有三个：一是收回前期的应收账款，体现在资产负债表中的应收账款减少，说明回款能力较上期好；二是预收账款的增加，企业采取先收款后发货的销售政策，说明企业处于强势地位；三是营业收入较上期大幅增长，说明企业产品销路良好，市场份额不断扩大。如果“销售商品、接受劳务收到的现金”大幅下降，原因有两个：一是市场萎缩，营业收入大幅减少；二是销售出去的商品收不回款项。如果是市场萎缩，要继续分析原因，是产品质量问题，还是竞争对手的出现，抑或是宏观经济环境的影响，如战争、疫情等，并针对不同的原因采取相应的措施。如果是收不回应收账款，考虑是否需要改变销售政策，超过一定的销售额度要对客户进行背景调查等。\n我们编现金流的时候，“销售商品、接受劳务收到的现金”就是用应收账款的减少、预收账款的增加和营业收入相加得到的，所以很容易就能找到它变动的主要原因。\n其他项目的分析，我就不一一列举了，根据现金流量表的编制方法，就能够找到每一个现金流量表项目变动的主要原因。\n11.4现金流量表分析的局限性 1、报表信息的可靠性\n国际会计准则中对可靠性的判别标准为：“当信息没有重要错误或偏向，并且能够如实反映其拟反映或该反映的情况供使用者作依据时，信息就具备了可靠性。”\n从上述标准可以看出，可靠性体现在两方面。一是客观，财务报表的编制要站在不偏不倚的立场，然而管理层在编制财务报表时，往往带着主观意志，或为了粉饰报表而增加收入、利润，或为了逃税而隐藏收入。二是准确，现金流量表涉及到的数据较多，属于比较难编制的报表，没有一定的功底，很难编得准确。基于此，经过第三方机构审计的财务报表比较可靠。\n实务中，并购项目的时候，一般会请会计师事务所对公司的数据进行审计，并出具审计报告，这样一来，企业的财务报表有了事务所的背书，可靠性就强很多。\n2、报表信息的有效性\n报表中所反映的数据,是企业过去会计事项影响的结果,根据这些历史数据计算得到的各种分析结果,对于预测企业未来的现金流动,只有参考价值,并非完全有效。\n分析现金流量表，往往是要预测企业未来。在企业经营状况稳定的情况下，可以用历史数据加上一定的增长率来预测未来，单在企业发生重大变化时，就不能用历史数据预测未来。\n3、报表信息的可比性\n可比性主要包括两层含义。\n（1）同一企业不同时期可比\n同一企业不同时期，要按照相同的方法编制现金流量表，这样才具有可比性。实务中，有些企业前期其他应收款和其他应付款，用净额填到“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”，本期却用发生额填，这样差额就很大了，没有可比性。\n再如，企业上期的现金流量表是用序时账法编制，本期却用模板法或工作底稿法，这样也是不可比的，因为数据的来源不一致，很难找到差异原因。\n（2）不同企业相同会计期间可比\n不同企业的现金流量表就更难比较了，首先是会计政策和会计估计的不一致对现金流量表的比较带来了一定的困难。其次是双方编制现金流量表的方法不一致，比如序时账法和模板法，虽然“现金及现金等价物净增加额”一致，但其他的项目总会有差异。　第十二章 编制现金流过程中常见的问题及解答 1、如何编平现金流量表\n这是同学们问得最多的问题。\n（1）模板法的验证\n用模板法编制，出现不平时，主要从以下5个方面检查：\n①从tb中引用过来的期初数、期末数符合“资产= 负债 + 所有者权益”。\n②纵向验证全部等于零。\n③横向验证全部等于零。\n④未分配利润的变动额 = 期末数 – 期初数 – 净利润 – 提取的盈余公积 。\n⑤存在以前年度损益调整时，要么调整期初数，要么剔除。调整期初数就是第二章中的做法。如果不调整期初数，就把这部分差额跟它的对方科目放到同一个现金流项目。\n检查这5个方面都没问题之后，肯定是平的。实务中，同学们经常编不平的原因是第⑤点，存在以前年度损益调整的情况。\n（2）工作底稿法的验证\n工作底稿法，要验证期末数，只要调整之后，期末数跟tb中的期末数能对上，那就肯定是平的。直接用公式，调整而成的期末数，减去tb的期末数，每一项都要等于零。\n2、如何编制高准确度的现金流量表？\n能编平现金流，就可以应付那些小项目了。然而，上市公司、ipo的现金流，则需高质量的，经得起验证的。\n验证的方式是根据对方科目验证，比如“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，把固定资产、无形资产、在建工程等长期资产借方的对方科目拉出来，看看有多少是银行存款，如果涉及到往来、以物换物。\n3、模板可以改吗？如何修改？\n会计准则几乎每年都在变，有新科目，也有过时科目，而我给大家提供的模板是固定的。大家可以根据最新的准则在模板中增加或删除列，增加列的，记得同时添加公式，参照上下行的公式去添加公式就行。\n当你能够任意更改模板，或者说自己独自写一个模板出来，才算真正掌握了编制现金流的方法。\n4、支付给职工以及为职工支付的现金中是否包含为员工代扣代缴的个税？\n包含。应交税费中的个税的期末减期初，要放到“支付给职工以及为职工支付的现金”中。因为代扣代缴的社保放到了这里，代扣代缴的个税也应该放这里。\n5、用未审数还是审定数编？\n模板法的期初、期末数要链接审定数，如果后面有审计调整，调整的借方就倒挤借方，调整的贷方就倒挤贷方。但对于按净额填的科目，就不用考虑了，直接倒挤净额填的那个地方就行。\n6、折旧和薪酬要区分哪些在存货，哪些在主营业务成本吗？\n我们知道，计入生产成本的折旧和薪酬，会随着存货的销售结转到营业成本。然而，实务中往往是一部分已经销售了，一部分还在存货科目。在这种情况下，折旧和薪酬要对应营业成本还是存货？\n最完美的做法是区分哪些折旧和薪酬结转到了营业成本，哪些还留在存货中。这太难做到了，也没必要这么做。所以，我们采用简易的做法，把所有的折旧和薪酬都视为已经结转到营业成本，全部对应到营业成本就可以了。这么做不会影响主表，因为无论是存货还是营业成本，都属于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。\n但是可能会影响附表的具体科目。比如累计折旧对应的是存货，会影响到附表中的“累计折旧”和“存货的减少”，这两个科目内部一增一减，不影响最终的“经营活动产生的现金流量净额”。这种影响是比较小的，因此我们没有必要因为这点小小的影响就花费大量的时间去统计哪些折旧属于存货，哪些已经结转到营业成本。\n第十三章 对方科目的勾稽 在哔哩哔哩（视频网站）上搜索审计小哥，上面有教程。\n无论是表格法还是调整分录法，都要把薪酬、折旧、摊销与成本费用勾稽上，否则现金流量表不平或不准确。\n如果企业做账非常规范，就很容易勾稽上。比如折旧，我们可以把销售费用、管理费用、研发费用、制造费用、生产成本、主营业务成本等科目下的折旧加起来，与累计折旧的贷方发生额核对，如果一致，就说明勾稽上了。\n实务中，企业一般先把符合资本化的薪酬、折旧、摊销归集到制造费用，再从制造费用转到生产成本，最后再分配到产品中，这就是成本的归集与分配。这种情况下，我们只要统计制造费用中的薪酬、折旧、摊销就行，如果制造费用、生产成本都统计的话，就重复了。所以，一般情况下我们看制造费用借方发生额下的明细包含了多少薪酬、折旧、摊销就行。有些企业不用制造费用，而是直接用生产成本，那我们就直接看生产成本借方发生额，反正就是不要统计重复就行。\n然而，大多数情况下是勾稽不上的，也就是说，单单从科目余额表中相加无法核对一致。但是逻辑告诉我们，它们一定能勾稽一致，那么问题出在哪里？\n我们都知道，薪酬、折旧、摊销的贷方发生额表示的是计提，它的对方科目是成本或费用。比如计提工资100万，分录一般如下：\n借：管理费用 20万\n制造费用 30万\n销售费用等 50万\n贷：应付职工薪酬 100万\n如果应付职工薪酬的贷方发生额都是计提薪酬，那么借方就一定是成本或费用。那么，我们把成本或费用中的薪酬统计起来，就一定会等于应付职工薪酬的贷方发生额。如果不等，就是企业做账不规范，或者有一些特殊情况我们没考虑到。至于是哪一种原因，我们把它的序时账“捞”出来看看就知道了。\n至于怎么“捞”，就要用到高级筛选了，这是我们今天主要介绍的技能。因为复式记账法有借必有贷，借贷必相等，我们可以勾稽出任何一个科目的对方科目，而且分毫不差。\n下面我们介绍如何用高级筛选勾稽对方科目。\n首先看序时账主要有哪些内容。\n如上图，这是一张已经注销的公司的序时账，序时账主要有日期、凭证号、科目编码、借贷方余额，还有摘要，因为摘要涉及到公司的信息，所以我把摘要那一栏给删掉了。\n一个公司一年的序时账一般有几万行，从这么多的序时账中检查犹如大海捞针。高级筛选的作用是缩小检查范围。比如我们要找应付职工薪酬贷方发生额的对方科目，我们只把与应付职工薪酬贷方发生额相关的凭证给筛选出来，其他的都不要，然后在这些凭证中检查，就容易得多。如果一个公司有2万行序时账，与应付职工薪酬贷方发生额相关的，大概也就500行，500行比较少，几分钟就能找出差异。这就是高级筛选的作用：缩小检查范围。\n首先筛选应付职工薪酬科目（这张序时账叫“应付工资”），然后再把借方余额筛选掉，就只剩下贷方余额了。\n接下来复制这些贷方余额的“月”和“凭证号”。接着新建一个工作表，把这些月和凭证号粘贴到上面，做好后如下图\n表头要保留和序时账一样的名字，即“月”和“凭证号”，否则后面会筛选出错。\n然后点击“数据”菜单栏下的“高级”\n跳出高级筛选界面，在“列表区域”选择整张序时账，“条件区域”就选左边的我们刚才粘贴过来的数据，然后点“将筛选结果复制到其他位置”选项，选了这个选项之后，第三个框才能由灰色变成黑色，才可以填。然后第三个框选择d2单元格（随便一个单元格都行），最后点确定。\n按确定之后，筛选的结果就出来了，如下图。\n这些数据，每一个凭证都包含“应付工资”的贷方。\n原理是这样的：从所有的序时账中，筛选出包含应付职工薪酬贷方的所有凭证。比如说，2月的5号凭证，包含有应付职工薪酬贷方，那么2月5号这个凭证的所有信息都会被筛选出来。这就相当于把应付职工薪酬不相关的去掉，范围小了，就比较容易找差异了。\n接下来，把筛选出来的科目名称复制粘贴到旁边，然后去除重复项：\n最后用sumif函数对它们的借方、贷方发生额进行汇总，结果如下图。\n我们发现，贷方不仅仅有“应付工资”，还有应交税费、银行存款等杂七杂八的项目。由此我们可以得出一个结论：企业做账不够规范。银行存款和个税是发工资的时候才出现的，**企业把计提工资和发工资放在了同一张凭证上！**这是我们最不想看到的，如果贷方只有应付工资，那么借方就全部是它的对应科目，我们就可以很清楚地看到应付职工薪酬的计提都跑到哪些科目去了。但是，目前的情况是，有其他的科目“乱入”了。\n这时候，就可以给企业提点小建议了，建议他们每一笔业务做一张凭证。比如，计提薪酬的，就只记录计提薪酬的分录，发放薪酬，就只记录发放薪酬的，不能把计提薪酬和发放薪酬都放在同一张凭证内。\n有时候，企业会给我们一个哭笑不得的理由，有小朋友在北京审计，也是遇到这种情况，然后就建议他们分开写。得到的回复是：要回家带孩子。也就是说，会计要回家带孩子，就放飞机，把一大堆业务放在同一张凭证处理。他们是能回家带孩子了，审计小朋友就得通宵了。\n当企业放飞机的时候，审计小朋友有两种选择，一是放飞机，是他们先放飞机的，凭什么我不能放，用阿q的话来说就是：**“和尚摸得，我为啥摸不得？”。**但是，做为敬业的审计小朋友，就不能放飞机啊，要把差异找出来。\n刚才我们已经把所有应付职工薪酬贷方相关的凭证都筛选出来了，在这基础上，再把应付职工薪酬贷方筛选出来，标上颜色，再取消筛选。\n然后，一笔一笔看，看哪一笔应付职工薪酬的贷方对应的不是成本费用，那就是差异。\n这家公司一共有84笔，然后从上到下一笔一笔看。\n我们可以看到，红字部分的应付职工薪酬，对方科目是进项税！这是什么情况呢？\n公司有劳务外包，劳务外包，要通过应付职工薪酬核算，而劳务外包公司开专票的话，进项是可以抵扣的，所以就会出现应付职工薪酬对应进项的情况。\n如果我们是做底稿，就写明差异原因是劳务外包的进项税导致的。如果我们是编现流，那这部分进项税要填在“支付给职工以及为职工支付的现金”这个科目。\n把所有的对方科目是应付职工薪酬的进项税找出来，加总，等于31,146.42，再加上成本费用与薪酬相关的，刚好等于应付职工薪酬的贷方发生额。哦，不对，差0.01，就算是对上了，别跟0.01较劲了。\n应付职工薪酬贷方的对应科目是搞定了，可是成本、费用与薪酬相关的二级科目的对方科目是否都是应付职工薪酬呢？\n有可能是，也有可能不是。有时候，会计忘了计提工资，直接就发放了，比如，\n借：管理费用-福利费 100万，贷：银行存款 100万。\n这种情况下，成本费用中的薪酬肯定会比应付职工薪酬的贷方要大。\n那么，我们怎样才能找到哪些薪酬是直接支付，没有计提的呢？\n还是前面的方法类似，先把成本费用的借方筛选出来，在用高级筛选，再用sumif函数汇总，看看贷方除了薪酬还有哪些科目，除了薪酬之外的就是差异。\n以上就是应付职工薪酬科目的例子。\n至于固定资产折旧、无形资产摊销，比薪酬要简单得多。开始的时候可以先去看看贷方的折旧摊销跟成本费用的是否能对上，能对上就不用搞高级筛选了。如果对不上，也简单，高级筛选出来之后，一般只有12笔凭证，因为折旧和摊销是每个月计提一次，筛选出来之后，挨个挨个看，一分钟就能找出原因。\n以上是最正规的做法。下面我讲讲怎么“放飞机”，是不正规的做法，只求速度，不够准确。一些小项目，编现金流的时候，企业做的帐特别乱，对现金流的要求也不高，能平就行的这种情况，就可以放飞机。\n我们编那些小项目的现金流时，职工薪酬贷方跟成本费用勾稽不上，又不想像上面那样花太多时间去勾稽，那就放飞机，不勾稽了，直接把成本费用中的工资放在“支付给职工以及为职工支付的现金”，然后应付职工薪酬科目按差额填在“支付给职工以及为职工支付的现金”。编小项目的现金流，一般是几分钟就搞定了，贼快。\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%B5%81%E9%87%8F%E8%A1%A8%E8%AE%B2%E4%B9%89/","summary":"\u003ch2 id=\"课程介绍\"\u003e课程介绍\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e学完课件，你将掌握以下技能：\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、用三种方法编制单体现金流量表：表格法（主推）、工作底稿法、序时账法。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、用两种方法编制合并现金流：先单体后汇总抵消、用抵消后的报表编制现金流\u003c/p\u003e","title":"现金流量表讲义"},] [{"content":" 1 2 3 4 5 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计算每天的\u0026#34;3天活跃用户数\u0026#34;，即对于每一天而言，在当天的活跃用户中，3天后还活跃的那些用户---分子 select t1.dt as dt, count(t1.user_id) as 3day_active_cnt from a as t1 join a t2 on t1.dt = t2.dt - 3 where 1 = 1 and t1.user_id = t2.user_id group by t1.dt; -- step3. 计算每天的活跃用户数---分母 select dt, count(user_id) as active_cnt from a group by dt; -- step4. 将上述两个步骤结果，按照同一天的日期，进行关联，求比率即可 select t3.dt, t3.3days_active_cnt, t4.active_cnt, t3.3days_active_cnt * 1.0 / t4.active_cnt as 3day_alive_ratio from (select t1.dt, count(t1.user_id) as 3days_active_cnt from a as t1 join a t2 on t1.dt = t2.dt - 3 where 1=1 and t1.user_id = t2.user_id group by dt) as t3 join (select dt, count(user_id) as active_cnt from a group by dt ) as t4 on t3.dt = t4.dt order by t3.dt; select distinct (user_id) from cm.tb_user_logs where date(visit_time)=\u0026#39;2022-10-01\u0026#39;; select distinct (user_id) from cm.tb_user_logs where date(visit_time)=\u0026#39;2022-10-04\u0026#39;; ","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/sql/3days_alive_users/","summary":"\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e14\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 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0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e27\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e28\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e29\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e30\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e31\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e32\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 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0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e45\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e46\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e47\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e48\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e49\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e50\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 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\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e1\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eand\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003et1\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003euser_id\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003et2\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003euser_id\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan 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style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003edt\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ecount\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003euser_id\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eas\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003eactive_cnt\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan 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style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e-- step4. 将上述两个步骤结果，按照同一天的日期，进行关联，求比率即可\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eselect\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003et3\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003edt\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#fff\"\u003e \u003c/span\u003et3\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e3\u003c/span\u003edays_active_cnt\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e\u003cspan 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id=\"网址导航\"\u003e网址导航\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e网站链接\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e简要介绍\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e是否免费\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e视频教程\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e其他\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://doc.rongdasoft.com/\"\u003e荣大二郎神\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检索公告/案例\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费功能够了\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV1kg411e74U/?spm_id_from=333.999.0.0\u0026amp;vd_source=9e84fe8fffda73034572c885e70510eb\"\u003e如何免费解决问题并学习\u003c/a\u003e \u003cbr\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV1La41157KN/?spm_id_from=333.999.0.0\u0026amp;vd_source=9e84fe8fffda73034572c885e70510eb\"\u003e批量下载公告完成阅读其他信息审计程序\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e见微收费，目前用这个比较多了\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://cicpa.wkinfo.com.cn/\"\u003e中注协法规库\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检索法规\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e-\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e自助申请下\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.qcc.com/\"\u003e企查查\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检索工商信息/识别关联方\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买企业版VIP或svip\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV12A411X7st/?spm_id_from=333.999.0.0\u0026amp;vd_source=9e84fe8fffda73034572c885e70510eb\"\u003e工商信息全维度查询识别\u003c/a\u003e \u003cbr\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV18e4y1f7Fq/?spm_id_from=333.999.0.0\"\u003e审计实战-搞定关联方\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、境外查询也可以用企查查，比境外直接购买其实更便宜 \u003cbr\u003e2、不推荐天眼查，批量功能太鸡肋\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://qianwen.aliyun.com/chat\"\u003e通义千问\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003eAI解决问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e-\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003eChatgpt数据出境有风险，建议用阿里这个，效果也不错\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.zhongdengwang.org.cn/\"\u003e中登网\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应收、存货、不动产等质押查询\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV1Fy4y1W7EK/?spm_id_from=333.337.search-card.all.click\u0026amp;vd_source=9e84fe8fffda73034572c885e70510eb\"\u003e手把手教你中登网查询应收账款等信息\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e-\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://bbs.esnai.com/forum-7-1.html\"\u003e会计视野论坛\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提问、学习，业内资深大神chenyiwei指导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV13P4y1i7a2/?spm_id_from=333.999.0.0\"\u003e年审提高效率的东东\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e如果纯检索，可以使用：\u003ca href=\"https://www.qingtengdata.com/audit/case\"\u003e青藤数据\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://fsoufsou.com/\"\u003eF搜\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e替代百度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e-\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检索能力比较好\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.microsoft.com/zh-cn/microsoft-365/business-china-offers\"\u003eOffice365境内版\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e云共享（比如N人同时编辑附注）、云同步（比如N人同时查看资料）等\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e收费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV1Se411P771/?spm_id_from=333.788\u0026amp;vd_source=9e84fe8fffda73034572c885e70510eb\"\u003eOffice365介绍\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1、数据不能出境，杜绝使用家庭版、个人版办公 \u003cbr\u003e2、可以5人共用一个账号\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://support.microsoft.com/zh-cn/office/excel-%E5%87%BD%E6%95%B0-%E6%8C%89%E7%B1%BB%E5%88%AB%E5%88%97%E5%87%BA-5f91f4e9-7b42-46d2-9bd1-63f26a86c0eb\"\u003eExcel函数官方教程\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003eExcel函数最全教程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e免费\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.bilibili.com/video/BV1Le4y1q7NL/?spm_id_from=333.999.0.0\"\u003e审计函数库介绍\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e-\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003cp\u003e说明：只推荐最佳网站，不求多。汇率查询等常识类、境外工商（被企查查等替代）等这类网站也没有推荐。\u003c/p\u003e","title":"网址导航"},] [{"content":"我一般这样理解:\n(1)先看下各个准则的适用情况: 权益性投资 个别报表 合并报表 子公司投资 《长期股权投资准则》 《合并报表准则》 合营联营企业 《长期股权投资准则》(合营安排准则视同长期股权投资准则) 不适用 上述两者之外 《金融工具确认与计量》 不适用 （2）把握两个基本原则: a:从一个准则跑到另一个准则，说明风险报酬发生重大变化，需要全部终止确认再重新公允价值计量，即:先售价卖光再售价买入。\nb:重新计量个别报表与合并报表有且只能出现一次。\n(3) 举例: a:出售80%股权变成30%股权\n分析:个别报表:80%股权以前在《长期股权投资》，30%股权依然在《长期股权投资》，没有跨越准则，所以不存在公允价值计量，即简单的:\n借:处置价款-50%股权\n贷:长期股权投资-50%账面价值\n贷:投资收益:\n合并报表:以前适用《合并报表准则》，现在不适用了，发生准则跨越了，适用原则a，即最终的分录为:借:处置价款-50%股权 借:长期股权投资-30%公允价值(即把剩下的30%卖光再同样价格买入) 贷:享有的净资产等 贷:投资收益，由于个别报表:借:处置价款-50%股权 贷:长期股权投资-50%账面价值 贷:投资收益，所以轧差:\n借:借:长期股权投资-30%公允价值(即把剩下的30%可以卖光再同样价格买入)\n贷:长期股权投资-30%账面价值\n贷:投资收益\n","date":"2023-08-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E5%90%88%E5%B9%B6/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%BD%AC%E6%8D%A2%E6%9C%AC%E8%B4%A8/","summary":"\u003cp\u003e我一般这样理解:\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"1先看下各个准则的适用情况\"\u003e(1)先看下各个准则的适用情况:\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e权益性投资\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e个别报表\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e合并报表\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e子公司投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《长期股权投资准则》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《合并报表准则》\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e合营联营企业\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《长期股权投资准则》(合营安排准则视同长期股权投资准则)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不适用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e上述两者之外\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e《金融工具确认与计量》\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不适用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"2把握两个基本原则\"\u003e（2）把握两个基本原则:\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eA:从一个准则跑到另一个准则，说明风险报酬发生重大变化，需要全部终止确认再重新公允价值计量，即:先售价卖光再售价买入。\u003c/p\u003e","title":"长期股权投资转换本质"},] [{"content":"wsl-kali安装说明：https://www.kali.org/docs/wsl/win-kex/ wsl-kali软件安装：https://blog.csdn.net/ndash/article/details/124147241 wsl-kali报错解决：https://blog.csdn.net/m0_65228980/article/details/124748981 本文已过时，应适用wsl旧版本\nps：不建议使用wsl安装kali，安装后kali问题很多，不好解决，使用虚拟机更实用\n1 安装虚拟镜像 powershell中执行\nwsl -l -v\n确认用的是version 2，才能开始下一步。\n什么是wsl wsl——适用于 linux 的 windows 子系统可让开发人员直接在 windows 上按原样运行 gnu/linux 环境（包括大多数命令行工具、实用工具和应用程序），且不会产生传统虚拟机或双启动设置开销。 wsl的安装 windows环境配置 使用版本：windows 10 （自动更新到最新版） 1、启用windows功能 控制面板–\u0026gt;程序与功能–\u0026gt;启用或关闭windows功能，选中 适用于linux的windows子系统 和 虚拟机平台。 见官方文档：https://docs.microsoft.com/zh-cn/windows/wsl/install-on-server\n2、设置windows预览体验计划 开始–\u0026gt;设置–\u0026gt;更新和安全–\u0026gt;windows预览体验计划，如下图。按提示重启电脑。 见官方文档：https://docs.microsoft.com/zh-cn/windows/wsl/install-win10 windows预览体验计划文档：https://insider.windows.com/en-us/getting-started#flight\nwsl简单安装（需powershell管理员权限） 官方文档给出简单安装方法。 官方文档：https://devblogs.microsoft.com/commandline/install-wsl-with-a-single-command-now-available-in-windows-10-version-2004-and-higher/ 1、查看支持系统列表（默认ubuntu，在线安装） wsl --list --online 2、选中系统安装 本文选中 kali linux 安装 输入命令，等待安装完成。 wsl --install -d kali-linux 3、配置用户名密码 用户名不支持大写首字母，输入密码是看不见的。 官方文档：https://docs.microsoft.com/zh-cn/windows/wsl/user-support 4、成功 2 启用systemd 在kali环境终端输入\necho -e \u0026ldquo;[boot]\\nsystemd=true\u0026rdquo; | sudo tee -a /etc/wsl.conf\n配置完后重启你的电脑。\n这一步很重要，这个是0号线程的基础service，没有它的话很多基础服务起不来，会出现很多奇奇怪怪的问题，这里我也卡了很久。\n我的是win11用的这个方法，如果是win10是另外一种配置方式，可以网上搜一下。\n最后要执行下面的命令，主要是检查service是否起得来，如果命令正常执行才能继续下一步\nsystemctl list-units \u0026ndash;type=service\n3 安装win-kex sudo apt update\n这里不建议大家换源，使用官方默认的就好，慢点没关系。\n安装标准包\nsudo apt install kali-linux-default\n安装kex\nsudo apt install kali-win-kex\nkex会把tigervnc打包安装，但包里面的vnc版本不是最新，要安装最新的。\nsudo apt remove tigervnc-standalone-server\nsudo apt install tigervnc-standalone-server\n然后执行下面的命令验证，如果显示找不到-list这个option说明vnc不是最新，命令正常执行了才能继续下一步。\nvncserver -list\n4 开启文件权限 cd ~\n检查有没有.xauthority这个文件，没有的话就新建一个\ntouch ~/.xauthority\n虚拟显示器x0权限设置为可读写，验证方式很简单，看看能不能删除它，注意这里是root下的操作\n$ rm -rf /tmp/.x11-unix\n如果出现read only file system，执行\n$ umount /tmp/.x11-unix\n再次执行rm -rf /tmp/.x11-unix，如果正常删除的话就进行下一步\n5 配置servername vim /etc/resolv.conf\n加上这一行\nnameserver your_ip_address\nip是win下的物理网卡地址，ipconfig查看\n6 启动kex kex内部打包了两种远程访问方式，一个是tigervnc，一个是vcxsrv，vcxsrv的方式配置要复杂，而且远程访问很卡顿，不是很推荐，如果文章有热度就再出vcxsrv的教程，如果没有就算了。避免混乱，这里只给tigervnc的使用方法。\nkex \u0026ndash;win -s\nvncserver成功启动会有下面的打印，里面会分配一个port，第一次的话会提示设置密码，记住这个port和密码，client会用到。\nwin-kex server sessions:\nx display # rfb port # rfb unix path process id # server\n1 5901 775 xtigervnc\n7 windows环境下载开源的vnc client https://sourceforge.net/projects/tigervnc/\n或者\nhttps://sourceforge.net/projects/turbovnc/\n打开软件\nip address为\nlocalhost:port\nport 为step 6 出现的数字，比如默认为5901，那ip为 localhost:5901\n密码\n即step 6初始start vncserver设置的密码。\n登陆后就是这个样子了。可以happy了。。。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/system/wsl%E9%80%82%E7%94%A8%E4%BA%8E-linux-%E7%9A%84-windows-%E5%AD%90%E7%B3%BB%E7%BB%9Fkali%E5%9C%A8%E7%BA%BF%E5%AE%89%E8%A3%85/","summary":"\u003cp\u003eWSL-Kali安装说明：https://www.kali.org/docs/wsl/win-kex/\nWSL-Kali软件安装：https://blog.csdn.net/NDASH/article/details/124147241\nWSL-Kali报错解决：https://blog.csdn.net/m0_65228980/article/details/124748981\n本文已过时，应适用WSL旧版本\u003c/p\u003e","title":"wsl（适用于 linux 的 windows 子系统）kali在线安装"},] [{"content":"三公经费是指政府部门人员在因公出国(境)、公务车购置及运行、公务接待过程中使用的财政经费。\n三公经费是公职人员在履行职责即办理委托代理事项过程中产生的费用。三公经费是财政预算支出的核心部分，若管理不善容易引发党政机关的公费旅游、公车消费、公款吃喝等不良行为，所以一直成为社会普遍关注热点。三公经费作为公职人员履职的必要手段，其使用应该接受委托人的监督。\n一、三公经费审计风险 近年来，随着国库集中支付，公务用车改革，实行社会化实物供给或政府集中派车方式，取消一般公用用车，公开拍卖，适度补贴交通费用，车辆购置实行政府采购公开招标；推广公务消费卡，公务接待采取定点饭店，控制用餐和住宿接待标准，减少陪餐人数，超标准购车和公款旅游、向企业摊派等违规行为得到遏制，公务接待费有所下降，但同城吃请、公车私用现象仍然存在。\n新修订的《预算法》和原《预算法》相比，删除了有关预算外资金的内容，明确指出“政府的全部收支出都应当纳入预算”；增强了预算的刚性和约束力；细化了预算支出内容，“政府收支分类科目……，支出按其功能分类分为类、款、项，按其经济性质分类分为类、款”；政府统一会计制度为不同部门、单位进行比较提供了可能；政府会计实行“双基础核算”，编制综合财务报告，加强社会监督，为社会审计开展三公经费审计提供了基础条件。\n但是我们也要看到，\n首先，社会审计在政府职能部门和事业单位面前本身就是弱势群体，而且社会审计是委托审计，审计范围不能延伸到附属单位。\n其次，部门、单位三公经费无管理制度，或者没有细化，审批流入形式，内控制度不健全，账务处理不规范，内部控制不严、损失浪费。\n再次，政府会计 “双基础核算”就是以权责发生制为基础的财务会计和以收付实现制为基础的预算会计“双基”并存，同时运行，相互补充。不仅反映预算执行情况，而且反映政府财务状况。政府合并财务报表业务活动费用中上级部门的“对企业补助费用”、“项目支出”与附属单位的“上级补助收入”等项目抵消，有可能掩盖部门、单位在附属单位或二级机构列支。\n再次之，权责发生制的预算收入支出表，预算收入不仅包括财政拨款预算收入，还包括事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、租金收入，相应地，预算支出还包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出，这样，可能将三公经费混入其他科目列支，譬如，将日常公用经费挤入项目支出；将接待上级费用冲抵上级补助收入、将公务接待费列入对附属单位补助支出，然后到附属单位报帐；将公务接待费列入经营支出，通过租金收入报帐。\n最后，由于权责发生制的运用，将前任领导增大三公经费支出，推迟到下期确认。\n二、三公经费审计内容和重点 （一）真实性审计 一是关注三公经费支出的预算编制是否合规、科学、合理，调整变动的审批程序是否规范。 二是关注三公经费决算报表对三公经费的反映是否符合实际，有无将三公经费通过分拆列入项目经费，有无规避“三公经费”的开支数字过大而转移到其他科目。 三是关注事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、租金收入，对这些收入支出内容需要进行仔细核查。\n（二）合法性的审计 一是关注部门、单位有无将出国出境、公车购置与运行以及公款吃喝费用转移至附属单位列支。譬如有的单位将其他经费拨入到附属单位，再通过附属单位列支部门、单位出国、旅游等费用。 二是关注政府部门、单位车辆购置、因公出国(境)、业务接待是否符合规定的审批手续，车辆购置和使用是否存在超编超标超范围。 三是审查发票支出内容及附件的明细程度，保证大额支出发票的真实、完整和合法。\n（三）绩效性的审计 一是审查支出是否为本部门业务活动所必需，是否产生了应有的管理效益、经济效益和社会效益。 二是否有利于履行政府职能，达到履职目标，如出国(境)费用方面，预定目的是否达到，考察报告和评估反映的结果是否真实有效。 三是是否满足公务需求情况。三公经费并非越少越好，而是要使政府能够有效地履行职责为目标。譬如，检查公务用车运行费用定额标准执行，单车油耗、修理费用节约超支情况，公务考察是否合理。 三公经费审计的重点是：\n三公经费发生的依据是否与公务活动有关，审批手续是否齐全，是否符合政策法规要求。三公经费预算的编制和执行，检查预算编制是否符合预算法规定，内容是否细化，是否存在追加预算经费，预算调整是否规范，是否存在以办公费、业务费名义，变相追加三公经费预算；三公经费预算执行程序是否合法，决算与预算是否相符，差异多少?有无超预算、无预算，有无虚开发票，转移、掩盖三公经费，帐外列支。\n所以，我们开展三公经费审计的目标，必须以财政拨款预算收入支出表为中心，基于交易或事项的实质，以预算支出核算的实际费用为依据，同时要考虑可持续性，避免单一收付实现制思维陷阱，还要关注“业务活动费用”、“管理费用”、“经营费用”与基本支出—日常公用经费及项目支出的差异，实现三公经费支出的真实性、合法性和有效性。\n三、三公经费审计程序与方法 获取部门、单位年度决算报表，年初批准的预算方案以及以后经批准的调整预算，首先进行分析性程序：一是将部门、单位的三公经费决算数与预算数（含调整追加数）进行对比，看差异金额，进一步查找原因；二是将部门、单位三公经费支出数与与往年同期数据进行对比，进一步查找原因；三是将本部门、单位三公经费与同系统、同类型、同行业的其他地区、或本地区类似部门、单位三公经费支出进行对比，分析本部门、单位的业务范围和项目资金使用，检查是否存在隐瞒收入、转移三公经费；是否存在变通项目，化解三公经费；是否存在分拆三公经费，隐匿于项目经费。 其次是检查会计记账凭证及原始凭证，对三公经费进行检查核实：\n（一）因公出国（境）经费 出国考察经费应根据部门、单位级别和工作性质不同，确定其审计的内容和重点。县级及县级以下单位，出国费用相对较少，有的单位甚至没有出国费用，而是国内各种名目的学习考查费用和异地会议费，因此，这里的出国（境）经费，可以理解为包括基层出境（出县境、省境）的广义概念。\n检查方法：首先获取部门、单位因公出国（境）经费预算控制数和年度因公出国（境）经费明细账。\n其次将年度因公出国（境）实际支出经费总额与财政部门下达的预算控制指标比较，可能发现出国（境）在附属单位或二级机构列支的线索。\n再次，检查公务出国（境）是否有上级部门批准文件，出国（境）事由是否合理；是否存在以培训学习、会议考察为名组织干部职工外出观光旅游问题；是否存在以招商引资、考察项目为名出去观光旅游等情况。\n再次之，检查因公出国（境）经费在财政拨款预算收入支出表日常公用经费列支情况，除了要检查出国（境）经费类、款外，还要检查项目支出科目，以及日常公用经费”差旅费“、”培训费“、“办公费“、“业务费“明细科目，看是否存在混入其他科目列支，甚至可以延伸到资产负债表，检查其他应付款明细中是否存在旅行社，检查是否通过其他应付款将出国（境）经费挂帐。\n最后检查出国（境）经费后附的凭证及发票，国外（或境外）很难取得发票证据，通过付汇凭证、形式发票等辅助证据，检查分析检查出国（境）的合理性、真实性。通过出国（境）考察评估报告，检查出国（境）考察的成果及必要性。\n（二）公务接待费 首先索取部门、单位公务接待费预算控制数和公务接待费支出明细账，并将公务接待费实际支出数与预算控制数进行比较，分析可能存在的问题，明确检查重点和方向。\n其次，查看办公室提供的公务接待清单，与公务接待费明细帐核对，检查有无公务接待而帐面未做反映，或者帐面有反映却未列入接待清单的人员。\n再次，检查是否存在超范围、超标准列支公务接待费问题，是否存在将公务接待费隐身于其他科目的情况，除了关注公务接待费明细科目外，还要重点关注项目支出，日常公用经费中的“会议费”、业务费中的“招商引资费用”、其他商品服务支出中的“汽车修理”费。\n再次之，检查经营收入、租金收入和经营支出，检查有无利用门面出租收入，冲抵公务接待费；检查对附属单位补助支出和附属单位上缴收入科目，检查有无在附属单位和二级机构或临时机构报销公务接待费，转移公务接待费；检查非独立核算的食堂帐目，看是否存在列支烟酒及招待费，是否以其他名义列支补助；检查资产负债表，检查有无从代收代付的款项中列支公务接待费。\n最后，检查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，是否有原始菜单和饭店餐饮发票，查看有无土特产、提货券的开支；查看菜单中有无山珍燕鲍，有无高档烟酒；查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的开具的大额发票，是否有赠送纪念礼品和土特产品。\n（三）公用车购置及运行费 首先，获取部门、单位公务用车定编数量和车辆登记明细表，取得汽车行驶证，检查部门、单位实际拥有车辆数量，检查是否存在违规超编超标配车，分析车辆超编及车辆配置超标的原因。\n其次，检查日常公用经费支出中的差旅费和人员经费中的交通补贴，检查有无既领取公务交通补贴，又违规使用公务用车的现象。\n再次，查看相关凭证，检查车辆采购、保险、车辆维修是否实行政府采购，是否定点维修，维修发票中相关资料是否与所购车辆相符，是否有未登记的车辆的维修费。审查燃油费支出是否根据行驶里程来考核油耗，有无派车单，出车事由是否合理。\n再次，检查车辆费用总额，考核单台车辆费用支出标准，分析公务用车费用支出是否合理，评估公务用车运行成本是否高于社会用车运行成本，查找差异原因。\n最后，审查大额维修开支，关注是否有理赔保险，理赔保险收入是否入帐。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E4%B8%89%E5%85%AC%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95%E9%87%8D%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e三公经费是指政府部门人员在因公出国(境)、公务车购置及运行、公务接待过程中使用的财政经费。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e三公经费是公职人员在履行职责即办理委托代理事项过程中产生的费用。三公经费是财政预算支出的核心部分，若管理不善容易引发党政机关的公费旅游、公车消费、公款吃喝等不良行为，所以一直成为社会普遍关注热点。三公经费作为公职人员履职的必要手段，其使用应该接受委托人的监督。\u003c/p\u003e","title":"“三公经费”审计：方法、重点"},] [{"content":"一、审计对象的选择 1、选择标准：上次审计结果、金额、潜在损失或风险、管理层需求、经营方案、制度或控制的重大变化、获利机会、审计师的能力。\n2、识别被审计对象的策略：地理位置、金额、业务或活动繁杂度、审计人力资源、管理层的关注度、职能部门、业务循环、决策中心。\n3、审计师在安排审计项目时所要考虑的20种风险因素：内控系统质量、管理者能力、管理者职业道德修养、经营规模、近期重大变动、业务复杂度、关键人员离职、资产流动性、快速增长、业绩恶化、获利机会、竞争环境、信息化程度、上次审计的时间间隔、管理者绩效目标压力、政府政策法规、员工士气、外部监管、业务透明度和离总部的距离。\n4、审计可以按部门、职能或一个业务流程进行安排，审计师必须明了各职能部门之间权责的划分。当审计一个部门时，审计师必须对可能在各职能部门之间出现的职能重叠或不足保持足够的警惕。对那些有影响力的部门或那些具有自主权的经营部门进行特定职能的审计[各类审计方法案例报告模板可在公众号内审网查阅获取,内审网注]是有价值的，它可以判定某种控制模式对总系统的运行是否经济而有效。\n二、前期准备 1、向有关管理层征求意见：董事局主席、直接分管领导、财务负责人、业务联系的中心负责人、各产业板块负责人、平台或条线领导、外部监管部门等的意见。\n2、对被审计单位情况进行外围了解：包括历史沿革、行业状况、行业地位、外部市场变化、法律、政策变化、经营和人员状况、组织架构等。\n3、取得被审计单位相关制度政策、报表、产品或服务品类、历史数据进行初步分析。\n4、制定审计方案：包括审计内容、程序、重点、人员和时间安排。\n5、下发审计通知书：审计目的、范围、人员、时间、地点、要求提供的资料和其他需要配合的事项。\n6、初步准备的目标是保证审计师对审计环境的了解，并确定关键的经营方面、风险领域以及潜在的有明显问题的领域。\n三、初步调查 初步调查能帮助审计师确定审计重点，以便有效地开展工作，避免盲目和草率。\n1、召开审计进点会：介绍审计安排，协调与被审计单位工作。\n2、实地观察：对经营场所、业务活动和资产有大概了解。\n3、查阅研究资料：战略、总结、计划、预算、政策、程序、制度、标准、组织架构和人员情况、各种报告报表、会议纪要、文件和公函、简报、通报、合同、调查、行业信息、竞争对手资料、管理方式、审计工作需要的权威性和技术性文件等。其中，会议纪要是极有价值的信息来源。\n4、与有关责任人面谈（所有的关键性人物都应访谈到）：行政管理部门常对本单位的经营有独到的见解和有一些特别的问题要向审计师提出，通常，对当前存在的经营管理问题、最近的变化等资料，必须要和被审计单位的管理人员面谈才能取得。\n开展问卷调查：根据审计内容编制适当的调查表，以确定重点审计事项依据。问卷表要根据实际情况进行修改，同时要亲自回收，不能让被审计单位集中收回。\n5、审计前应搞清楚的问题：企业或部门的战略目标是什么？实现目标的策略有哪些？业务操作流程？根据什么标准进行控制？企业或部门文化是什么？当前的风险有哪些？当前的困难有哪些？影响运营的关键因素有哪些？近期市场发生了哪些重要变化？组织架构模式？有哪些关键的人在起作用？内部主要矛盾或分歧有哪些？运营方式和策略是什么？要切实解决和了解“为什么？何地？何时？何人？怎样做？做什么？结果如何？”七个问题。\n6、记录关键控制活动，对控制活动（包括控制点、控制缺陷或控制过度等问题）、审计时间和资源要求进行初步估计。\n7、根因分析：问题发生原因可能是多方面的，同一问题也可能是不同原因造成的，只有找出问题的本质原因，才能有针对性地解决问题。\n四、分析并评价内部控制 1、分析评价内部控制过程\n评估内部控制的内外环境—根据战略和目标来确定应该要建立何种控制结构—确定已建立了何种控制结构—确定已建立的结构是否合适—确定已合适的结构是否被正确地执行—确定执行的效果如何—确定需要进一步测试的重点和改善意见（控制结构还包括管理指挥方式）。\n2、进行“穿行测试”，包括单据穿行和流程穿行。\n3、注意事项\n（1）评价内部控制应考虑成本效益原则；\n（2）评价内部控制要取得控制结构流程图；\n（3）评价内部控制要特别关注纸质单据的流向和连续性；\n（4）控制措施的设计要与发展战略、经营目标相匹配；\n（5）关注影响内部控制发挥作用的重要因素：管理层违规、未合理授权、本位主义、教条主义、官僚主义、利益冲突等。\n五、证据和信息的收集 1、审计证据应充分、有力、相关、有用、客观。所谓客观性，就是其他谨慎的人依据该证据也能得出与审计师相同的审计结论。\n2、信息的收集不能盲目，应先找出关键控制或问题区域，然后围绕该区域收集信息或证据，特别是在信息量大的情况下。\n3、审计师应善于发问，善于引导与别人的谈话。询问对了解实际情况，以及例外情况和差异性特别重要。要找具体业务经办人员以及与该业务相关的上下游人员进行交谈。交谈应让人感到轻松，没有压力或恐惧，更不能引导或暗示某种答案。\n4、注意从外部收集信息，在审计一个部门时，应注意收集该部门所服务对象的反馈信息。\n5、审计证据要关注对非财务信息的收集，如工作计划与总结、会议纪要、收发文件内容、简报、报告和请示等公函、员工合理化建议等，这些资料所含信息对审计十分有帮助。\n6、核单和追踪是常用测试证据的程序。\n7、收集证据要充分考虑重要性。如果该信息足以影响决策者或管理者的行动，那么该信息就是重要的。\n8、衡量内审工作质量的最重要标准之一，是审计证据应有助于促进被审计单位管理当局更好地履行其职责。\n9、对重要但无法证实信息的处理：可对这些信息进行不正式的披露，但审计师应明确指出这些信息未经证实。\n10、对“软数据”的处理：软数据结论往往需要专家的帮助，审计师应就如何评价软要素数据这一问题与被审计单位管理当局及决策层达成共识。\n11、努力取得定量数据。审计结论一般应有定量数据支撑，这样才能更有说服力。合理的统计抽样有助于对审计结论的做出提供较明确的保证，审计抽样和主观判断同样重要，科学的统计抽样技术需要在审计中正确地运用。尽量避免用一些模糊的词如“有些”、“可能”、“部分”“或许”、“几个”等，要用数据表述问题的事实，妥当的表达方式应该是“经抽样调查多少份单据，发现存在多少个问题”。\n12、流程或控制缺陷发现的七个要素：一是标准：业务经营设想要达到什么样的目标？二是状况：业务经营实际达到了什么水平？三是程序或惯例：人们设想要做什么或他们实际在做什么？四是原因：为何发生和标准的偏差？五是后果：由于状况不符合标准，发生了什么或可能发现了什么？六是结论：需要采取什么纠正行动？七是建议：纠正该状况需要做什么？任何一个缺陷发现适当地包含了上述成份，就可为纠正行动提供强有力的论证。这样就不会有遗漏的问题。不能强求具体业务人员了解一个企业或企业中某一部门的所有制度流程、所有管理和技术问题。业务人员要花好多时间学会如何处理这些事项，他们甚至没有意识到他们所从事业务的这几个成份。否则，审计师所鉴定出的这些缺陷在他们进入前就被业务人员解决了。\n13、对审计证据做出判断一定要找最了解情况的人、有经验的人、主管领导交流，有些事情并不是我们所想象的那样简单，如果我们不认真分析被审计对象的解释，会给审计师带来许多麻烦和尴尬，能否正确地分辨解释的真伪取决于审计师的眼光和能力。较适当的问话语言建议为“问题可能在这里，如果我们建议采取这种办法去处理您认为将会发生什么情况？”。要牢记“真正的专家在一线”，让被审计对象自己思考和提出改进办法比审计师提出效果要好得多，即使审计师的意见是对的，被审计对象也可能存在抵触情绪。\n14、工作底稿：审计工作底稿要按清晰、完整、证明有力、具有价值的原则编制，一张底稿只记录一项与审计目标相关的内容，注意留有空白。\n15、数学方法的运用：运筹学及通过数学模型的问题模拟是很有用的。它们能帮助管理人员做出更加合理的决定，也能帮助审计师发现趋势和预测结果。但是，它们的复杂性又会给一般管理人员留下一种为技术专家所掌握的狭隘观念。各种模型、概念、假设、计算机运用都需要管理观点的验证，必须以管理人员的要求为依据。任何管理部门赖以进行重大决策的、需用电子计算机处理的模型，对审计师来说，都是需要事先了解的。审计师在评价中应采用经证实的标准和审计技术。最重要的是，必须始终以经营判断的显微镜来观察各种数字和公式。\n六、总结会议 1、会议的目的：是讨论审计结果与建议。应该在会议开始前将报告征求意见稿发给被审计单位领导。要保证被审计单位领导在会上对所有的重要发现和审计建议及业务人员的反应做出评价，这是一个证实审计报告准确、平衡和相关与否的机会。\n2、保持礼貌与周到，不争吵和骂人；避免使用不礼貌的话语；表示学习的态度。\n3、在语气和形象上应保持中立、客观、公平和公正。\n4、对反对意见要有所准备和预见，要准备好充分的证据，尽量在会议前把事情弄清楚。\n5、态度要积极，要赞扬、促进、鼓励，不要破坏、攻击或打击；要留有余地，以便为被审计单位保存面子，虚心听取被审计单位的不同意见。提出问题时，应采取严谨得体的措辞，以尽量减少冒犯被审计单位管理当局。\n6、适度地表现自信，发言清晰，音量合适，并注意眼神交流，及时观察对方反应。把重点放在被审计单位对问题的积极态度上。会议的目的是说服，而不是责备。\n7、对待被审计单位顽固态度的建议：一是选择恰当的时机。当对方发火、疲惫、心烦意乱时不必企图使其恢复理性；二是永远不要采取僵硬的姿态，这样的结果只能是一无所获；三是不要依赖逻辑，逻辑对顽固之人无能为力；四是做事要留有余地，永远不要辩论到无法体面退却的境地；五是不要施加压力，要善于说服；六是开始时，找一个共同点，对抗是无用的．一致才是坦诚的开始，审计师与被查人员总有些目标是一致的，要求大同，存小异；七是访问被查人，倾听他们的陈述，理解他们的观点，同时要拓宽自己的思路；八是做出积极的努力，设身处地为他们着想，真诚地理解他们；九是当你理解了对方的立场，且设身处地为对方着想之后，让对方感到你要他们接受的观点有助益，从而帮助他们走向正轨。\n七、后续审计 1、后续审计应确认已经采取的纠正行动和正在达到要求的结果，或者确认被审计对象管理当局已经明确承担了对报告中的审计意见或建议不采取行动而产生的风险。\n2、后续审计的重点应是由于控制目标未能实现而产生的风险，控制目标的实现和风险的再评估是后续审计的重要内容。\n3、纠正措施必须针对产生问题的原因，而不是现象，必须是真实有效的，是经过授权的。衡量纠正行动妥当性的四个标准：一是这些行动必须是针对所报告的缺陷的；二是它应当完全地包括纠正缺陷行动的各个方面；三是它应是连续不断的；四是它应当受到监督以保证能达到效果和防止再次发生。\n4、应跟踪重大的审计发现，直至它们被纠正或被审计单位做出书面声明他们将不采取任何措施，并承担不采取行动的风险和后果，不然审计师必须对纠正行动进行追踪直到问题被完全解决。被审计单位未能采取纠正措施与被审计单位声明无意采取任何纠正措施是不同的。被审计单位可以选择审计建议不同的方法解决问题，但审计师应与被审计单位一道评价方法的实际效果，直到效果满意为止。\n5、拒绝被审计单位的回复或措施的原则是：既要表明审计意见的分歧，又要与被审计单位管理当局继续保持良好的工作关系。为此，审计师不要把个人偏好强加给管理当局，应避免充当监督者或批评者的角色，审计师的责任是审查、评价、建议和报告；审计师应集中关注控制的目标和控制的原则，允许管理当局选择可接受的方法去实现控制目标；应避免对纠正措施负责；对事不对人。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%86%85%E9%83%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A17%E5%A4%A7%E6%A0%B8%E5%BF%83%E7%A8%8B%E5%BA%8F/","summary":"\u003ch2 id=\"一审计对象的选择\"\u003e一、审计对象的选择\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1、选择标准：上次审计结果、金额、潜在损失或风险、管理层需求、经营方案、制度或控制的重大变化、获利机会、审计师的能力。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、识别被审计对象的策略：地理位置、金额、业务或活动繁杂度、审计人力资源、管理层的关注度、职能部门、业务循环、决策中心。\u003c/p\u003e","title":"内部审计实务：7大核心程序"},] [{"content":"竣工结算，指在工程完工后，根据竣工图纸、会议纪要、设计变更和现场签证等所有与工程造价相关的资料编制的最终工程造价。是项目或各分项竣工验收后的最终总结，应确保结算范围、内容及计价标准与合同范围相一致；竣工图纸所示的工程量与实际完成相一致，并进行精准计算；完成的工程和服务、供应的物料和设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。\n结合竣工备案、利润决算，审核人应注意把握好结算审核的策略和节奏。\n工程结算时，咨询公司常用的一些技巧 问题1：工程完工后，乙方依据后来变化的施工图做了结算，结算仍然采用清单计价方式，结算价是1200万元，另外还有200万元的洽商变更（此工程未办理竣工图和竣工验收报告，不少材料和作法变更也无签字）。 咨询公司在对此工程审计时依据乙方结算报价与合同价格不符，且结算的综合单价和作法与投标也不尽一致，另外施工图与投标时图纸变化很大，已经不符合招标文件规定的条件了。因此决定以定额计价结算的方式进行审计，将结算施工图全部重算，措施费用也重新计算。得出的审定价格大大低于乙方的结算价。 而乙方以有清单中标价为由，坚持以清单方式结算，不同意调整综合单价费用和措施费。双方争执不下，谈判陷入僵局。这种分歧应如何判定？\n答：此问题的焦点在是否按定额计价结算方式。因此在双方确认按定额价结算时有无签认，如果有无论价格多少都是正确的。如果没有，双方得重新确定结算方式后再办理结算。\n问题2：清单结算时，材料差价、暂估价调整后、清单子目内容有调整时应如何结算，按合同约定？材料差价、暂估价调整后的价格可以按合同约定执行，但如果是清单项目所包括的内容发生变更，增加或减少应如何处理呢？另外，如果甲方规定变更单项子目价格在某限额之内不予调整，应如何规避风险？同时前述的清单内容变更后的价格是否使用该条款呢？ 答：在结算时，材料价差、暂估价调整应该按合同约定。清单项的变更有两部分，第一是工程量的变化，第二是工作内容发生变化。第一种完全按单项子目价格的限额要求调整。第二种要根据合同对设计变更或签证的具体要求。\n问题3：清单计价模式招标项目，在办理竣工结算时，有几个方面的### 问题该如何处理（合同注明按实际完成的工程量结算，即不考虑是否超过清单误差）：第一工程量出现了增减，可按投标单价计算分部分项工程费；那么原投标价中的措施费是否也要相应调整？第二直接费或者包括措施费调整后，原投标中的规费是否也要相应调整？第三税金是否也随之调整？ 答：工程量出现增减后，分部分项按实进行调整，措施项要分析是否是由工程量的变化而引起的变更，如果是按合同约定属于索赔的范围。不论什么原因发生变化，规费和税金按结算额进行调整。\n问题4：招标工程结算中新增项目综合单价的组价，材料价格是按施工单位投标时所报材料价格还是按工程施工过程实际材料价格组价。比如原招标基础为带基，后变更为满堂基础，满堂基础须重新组价？ 答：按合同对结算项的具体要求，要分析材料价是否包干及清单项内容发生变化是否引起措施项的变化。如果没有要求，应该按实际材料价格组价，如果清单项发生变化也应重新组价，但必须得到建设单位或监理的认可。\n问题5：工程量清单的工程数量有误引起的工程量的增减，在结算时应怎样解决？ 答：按合同对结算条款的具体要求执行。如没有要求，要分析此合同类型，是开口合同还是闭口合同，一般情况是双方协商结算办理，补充明细合同条款后再进行结算。\n问题6：现在有一个工程，采用清单计价，合同是可调单价合同，决算造价不含甲供材料为1000万，另外有500万甲供材料，甲方认可给我们10%采保费，现在要退甲供材料，### 问题是这500万是否记取措施费及规费？另外，那10%采保费50万是否也记取措施费及规费？ 答：甲供材料与措施费是两个独立的费用，之间可以没有任何关系。合同签订后如果没有明确的规定措施项是不能变化的，是完成合格工程必须发生的费用。至于甲供材料在退回时，施工单位只留保管费。当然结算额发生变化，规费和税金应该相应地调整。\n问题7：一建设工程施工合同，根据初步预算的工程总价，劳动保险费应为18万余元，但双方在合同中约定以15万元包干。后因建设方的资金原因使工程停工且长达18个月不能复工。双方在解除合同并对实际完成工程进行结算时，按正常取费标准，只应取8万元的劳动保险费。施工方认为，合同签订为“包干使用”，即工程不论增加或减少，都应以15万元包干，不再调整。而建设方则认为，原合同劳保费在18万元的预算基础上下降到15万元，现实际完工的劳动保险费亦应按同等比例下调，应在劳动保险费8万元的基础上按比例下调？这类情况应如何处理？ 在前述情形下，工程实际结算总价款远远小于合同发包时工程总价，临时设施费按实际完成工程量也被下调。但施工方称，临时设施费在施工前期已按工程规模一次性投入，且因建设方原因使临时设施超过了合同约定的建设工期，临时设施已无多少残值可利用，故临时设施费应按原合同预算金额不变。本人认为施工方的说法有一定道理，不知按行业规则，这类情况应如何处理？\n答：此### 问题属于合同解除后已完工程的结算办法，原则按合同中对合同终止结算条款的要求，如果无任何要求，双方协调确定结算办法，但决不能按工程正常运作的结算办法。常规来说按实进行结算，这就不存在临时设施费按比例下调的### 问题，除此之外还要增加由于合同解除发生的索赔。\n问题8：如果总包方把防水工程大包给别人，且对方有单价明细（是材料费+人工费）并由甲方签字认可。故我方结算时按甲方认可单价装入结算，但是审计方只同意调整主材费用，不同意调整定额含量和人工费用。原则是2001定额市场价、定额量。请问这种情况应如何结算？ 答：第一，结算必须依据合同的约定，是总包方的大包不大包没有关系。合同约定按实，甲方签字是认可的，如果合同有明确约定按定额进行结算，无论甲方是否签字必须找到变更结算依据的证据，如果没有不能认可。\n问题9：机械大开挖的工程，合同既没有约定，甲方也没有特殊要求，施工单位采取了挡土墙及砂袋护坡，是否应计入结算造价？ 答：如果此工程是采用招投标，投标方案是否采用挡土墙，如果是就不能单独计取，如果是其它方案，在改变方案时必须征得建设单位及监理的同意，如果有签认手续应该增加，如果没有就不能增加。\n问题10:我在实际工作第一次用清单结算，综合单价可以因为材料价格或者实际情况的变化改变吗？在合同中没有约束时，能改变多少？比如：土方开挖过程中，运距的增加或者使用的设备的改变，综合单价能变吗？如果能变需要履行什么手续？材料价格的变化很大，投标时石头的单价为65元，由于工程工期较长，石头出厂价变为110元，可以改变综合单价吗？或者怎么结算才能让双方都比较合适？ 答：一般工程量清单计价，是固定单价合同，综合单价中考虑一部分风险，只要工作内容没有改变材料价格是不应调整，能不能调整要根据合同对结算条款的约定，如没有约定，双方协商解决。\n问题11：招标工程的中标价在竣工决算时，工程量变更，能否对投标书部分重新计算，还是只计算变更部分？投标书中的材料价格在竣工决算时能否调整？（签订的是可调价格合同） 答：要根据合同约定，一般只能对变更部分按合同约定的办法进行计算，至于材料价格仍要依据合同约定，如果没有约定只能对变更部分按实结算，投标书部分不应调整。对于特殊情况双方协商解决。\n问题12：工程合同签的是固定总价合同，综合单价是按花岗岩沙浆铺设计算的，洽商为改用进口微晶石粘接剂铺设，结算时施工单位将原工程量也加大了，请问诸位同行，工程量的变化允许么？ 答：要依据合同对变更条款的约定，从此### 问题来看，如果合同没有约定，是两个不同的清单项，在结算时变更后的清单项重新组价由建设方确认，工程量是允许变更的。\n问题13：总价包死的合同，施工单位竣工结算时怎么报结算资料？ 答：很简单，如果没有任何变更合同额等于结算额。如何有变更按合同约定是否可以调整，如何可以调整加上变更费用。其次还要根据合同约定增加索赔费用。\n问题14：在现行的法律法规中，对于工程造价结算有没有这样的规定：如果工程一经招投标，在工程结算时，必须按投标价+签证+变更的形式计算，如果双方在结算方式中约定按实际完成工程量决算，能否对招标报价中遗漏的工程量和项目（实际已完成）进行追加。 答：准确的说，法律法规中不会硬性规定，必须用哪种结算方式结算。如果双方结算方式约定为按实际完成工程量结算，可以做为合同的补充条件，具有法律效力，对于招标报价中遗漏的工程量和项目可以进行追加。\n问题15：施工挖孔桩土方工程项目，包工不包料，其中合同规定土方按实计算，遇到塌方时另行计算，现在甲方代表和监理因为对甲方不满，随意签证，造成土方数量、塌方数量增加很多，请问作为甲方该怎么结算？ 答：这是甲方内部管理的### 问题，如果甲方代表和监理都签证认可，应该给施工单位结算。如果甲方发现内部人员失职，应出示充分证据资料或走法律程序。\n问题16：关于甲供材在结算中应该怎么退还，一直有争议，想请教一下？ 答：甲供材料应甲乙双方自行商定。一般采用正常结算后，甲供材按结算价扣除。甲供材的采购市场价与结算价的差额由甲方自行解决，在扣除过程中乙方可以计取甲供材料的保管费。\n问题17：我公司最近有一个工程竣工，正在进行最后结算工作，此工程的承包价很低，而且有近三分之一的工程量属于甲供材和甲方分包工程，合同约定工程结算时按01定额及相关取费后下调10%执行，而本工程的洽商核减量很大，（甲方工程师在签证时注明，由于一些洽商是我方提出的，不再计入经济变更内，而核减的确计入）如果按合同约定核减部分也按此规定执行，我们的损失较大，我认为本工程的合同价本来很低，而且有很大一部分是甲供或甲方分包项目，此部分基本是一个固定数，而做为核减，只能是甲方分包及甲供材之外我们的实际工作量，所以我认为核减部分不能按此合同执行。 答：结算应该是从预算中先行扣除甲供材料和甲方指定分包工程，所剩工程款作为合同价款，然后按合同约定计算增加的工程项目（按约定下浮）。\n问题18：我现在做的一个结算工程是采用工程量清单招标的，发包方在招标时提供的工程量与竣工实际工程量有出入时，按当地部门的规定，应该是多列部分不予扣除，按相应清单量的中标价结算；漏项和少列部分应按建设行政主管部门颁发的计价依据及指导价结算。我现在遇到### 问题是我们中标的预算书中配电箱安装子目报价太低，主要是预算中配电箱报价过低造成，按规定不能调整。但如果是有些配电箱漏算（甲方发包时的工程量中）我是应按中标预算书中的类似配电箱的子目综合单价报结算，还是按实际的设备价格计入子目，按新的综合单价结算？ 答：一般来说施工图纸、经甲方签认的施工方案、现场签证单、技术核定单、工程变更单、有效的竣工资料都可以作为结算的依据；但有的甲方会规定作为结算经济依据的资料必须专门签认装订，为避免结算时扯皮尽量在合同中明确约定。\n问题19：合同中约定结算依据为施工图预算，设计变更及现场签证。该工程在办理结算时施工单位提出隐蔽资料可作为结算依据，行吗？ 答：隐蔽工程可以做为设计变更或现场签证的依据，不过还得补充设计变更及现场签证单。\n问题20：遇上电缆、电线的价格上涨幅大增的情况，我在结算时要求甲方给我们调整价差，但甲方不给我们调整，甲方说这在合同中已约定，包括了风险系数。请问这样的风险也太大了，不知可以要求甲方给我们调整。另外，不知道关于铜的上涨是不是有什么文件规定，上涨在多少到多少范围内不予调整，上涨在多少到多少范围内需在合同中有约定但任可以调整。而且，我用什么方法才能让甲方给我调整差价。 答：按合同约定，如果合同没有约定只能双方协商解决。\n问题21：工程量清单描述与施工图纸不符，且施工中有现场签证，在固定总价情况下，结算价格是否可调整。 答：依据合同中结算条款对变更及签证的约定，如果有明确则按合同执行。如果没有明确规定双方协商确定变更和签证的结算方式后进行结算。\n问题22：工程招标文件和合同规定，结算按当地公报信息价计算主材价格，但在施工中双方签证了主材价格，明显高于当地公报信息价，且监理单位也签字认可，作为审计部门应如何处理？ 答：如果合同有约定应首先执行合同约定。另监理单位签字，建设单位是否签认，因为有的合同约定监理职责只负责现场情况，涉及费用的必须甲方签认，如果甲方也签认了，可以认为是补充的结算资料，应予计价。\n问题23：工程招标文件和合同规定，结算按当地公报信息价计算主材价格，但在施工中双方签订了补充协议，结算的主材价格为当地公报信息价加运输费用，且议定二次运输费用，运输费用和二次运输费用明显高于市场价，作为审计部门应如何处理？ 答：如果甲方签认了补充协议，审计时发现不合理应再告知甲方，但如果甲方同意，或说明了特殊的原因，应按补充协议给予结算（政府审计除外）。\n8个工程结算失真的原因 工程结算送审的结算中，常发现有工程结算多报的现象产生，认真分析结算“失真”的原因有以下几点：\n联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够及时间性不强。由于我国目前采取的是计量（监理）与评价（决算）分离的工程监管模式。搞决算审核工作的工程师施工时一般不到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证。这就为施工环节（尤其是隐蔽工程）偷工减料提供了可能。现场监理人员对造价管理和有关规定掌握不够，对不应该签证的项目盲目签证。有的签证由施工单位填写，不认真核实就签字盖章；施工单位在签证上巧立名目，弄虚作假，以少报多，蒙哄欺骗，遇到### 问题不及时办理签证，决算时搞突击，互相扯皮推卸责任；有的施工单位为了中标，报价很低，为了保住自己的利润对包干工程偷工减料，对非包干工程进行大量的施工签证，施工现场的乱签证，扰乱了建筑市场正常秩序。\n工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位及计算错误。\n套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额。\n材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确；除去规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。\n费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城(镇)的工程税金的却套用市区的费率等。\n极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算”失真”。\n建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入。\n施工单位顾虑结算卡得太紧。 送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位的主观愿望是核减核增的额度来支付业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能。\n常见的有：\n- （1）巧立名目，高套定额 ①把定额中已综合考虑并包含在综合单价里的内容单独列项。 例如：挖土方已按照工程量套用定额计价，有的施工单位又把挖掘机台班单独列项计算； ②把费率中包含的内容另外列项计算，例如综合费率中已包含冬雨季施工增加费，有的又把雨季抽水费另计； ③利用定额单价的换算抬高项目单价。 - （2）虚设费用 有的工程在实施过程中没有使用大型机械和特种机械，但竣工决算中却列入了夜间施工增加费、赶工措施费等。 - （3）提高计费标准，扩大取费范围。 结算中常见### 问题分析 结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期，有以下原因： 在于产品定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。\n招标图纸深度不够。\n一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以合理评定标价。\n另一方面，由于设计图深度不够等### 问题不得不延至施工阶段解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差，争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花费大量时间和人力加以协调。\n合同分拆过细。\n一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货。\n另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工方不得不承担直接管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本，乃至进度拖延。\n承包商不及时编制施工图预算，不积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%8423%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E6%8A%80%E5%B7%A7/","summary":"\u003cp\u003e竣工结算，指在工程完工后，根据竣工图纸、会议纪要、设计变更和现场签证等所有与工程造价相关的资料编制的最终工程造价。是项目或各分项竣工验收后的最终总结，应确保结算范围、内容及计价标准与合同范围相一致；竣工图纸所示的工程量与实际完成相一致，并进行精准计算；完成的工程和服务、供应的物料和设备必须符合合同约定的质量要求并通过验收。\u003c/p\u003e","title":"工程审计的23个问题及技巧"},] [{"content":"一、工期 施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。 现场人员缺乏对整体工作内容的认识。 施工班组各行其职，缺乏整体协调。 命令或指示不清楚。 未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。 不应超时的工作，造成超时施工。 未检视每一阶段的工作，是否供给合适的工具与设备，如水电管线等。 对员工督导不力，工作散漫，效率低。 技术人员和有经验的施工人员不足。 缺乏施工经验的工人太多。 流程繁复，要求填写报告及申请表格太多。 纵容聊天、擅离工作岗位、浪费时间的坏习惯。 疏于监督，工序衔接跟不上，造成施工空白期。 员工的执行力跟不上。 出现问题是，不能立即清查出原因，导致误工。 不按规范施工，工程质量不达标，导致返工。 与监理方沟通不畅，频繁停工整改。 二、材料 监管不严，进场材料不符合要求。 材料领取不规范，钢筋、水泥等主材浪费或流失。 材料随意堆放，未考虑施工及加工方便。 （一） 材料-钢筋 钢筋专业知识不够，图纸看不明白，就开料单。 因图纸破损、难懂、看错，造成加工失误。 技术交底含糊不清，没有明确技术指标要求。 钢筋加工机械调试不到位。 未对每一工序的材料及使用情况进行检查(标准与差异分析)。 现场管理人员对材料的价值认识不够。 缺乏纪律，纵容粗心或不当的工作。 搬运过程中，导致物料损坏。 加工标准或规范未及时更新，导致加工材料不能用。 施工过程中，施工不规范导致材料浪费。 容许使用不适当的材料，如太好或太差。 出现问题，不能追踪事故责任人，以致不能纠正。 领取材料过多，却未办退料。 未领取正确的材料，用错材料。 把可再用的材料当废料处理。 产生不合规物料，未立即停止生产。 未能检查水、电和压缩空气等管路、线路的裂开、破损情况。 把不良材料当良品流入制程。 缺乏有效系统防止材料外流、避免损失或被偷。 钢筋绑扎过程中搭接过长。 拉筋及箍筋弯头的长度过长。 （二） 材料-混凝土 混凝土质量不达标。 浇筑过程中，模板封堵不到位造成材料浪费。 混凝土振捣过度或不够，导致返工。 商品混凝土强度，未按设计要求提供。 高层混凝土施工，设备落后导致的浪费。 （三）材料-模板 模板加工不当，或加工标准不统一。 防护措施不够，导致模板重复使用率低。 模板正反面混用。 支撑体系不科学，导致模板变形或损坏。 三、机械设备 缺乏整体调度计划，可用的机器未获得充分利用。 疏于检查机器，使其保持良好状态及避免故障。 未定期检查——绳、皮带、链条、输送带、润滑系统等。 缺乏定期清洁、维护。 四、场地空间 材料不适当地排放与储存。 未充分注意材料从出厂到现场的运输计划。 机械设备的错误安置。 不能保持走道清洁，工具乱丢乱放。 废料未报废。 材料供应处场地交通、空间能满足实际需要。 不常用的机器与设备占据大量空间。 照明不足，形成黑点，死角。 单位内布置不良，不能保持条理。 工作场所放不需要的物料，仓库与工作场所不分。 未重视事物整顿的重要。 未培养及督导物品用完要归、定位。 定期(每日、每周、每月)清理，未能长久保持。 五、现场签证 挖方中有渗水，可以签证地下水位高度，挖湿土价格比干土高。 渗水较大，还可以编写施工方案申请排水降水措施和边坡支护措施。 遇到有地下障碍物，应该签证。 现场狭窄或者边坡不够稳定等情况下无法在现场堆放足够的回填土时，应该签证外运土方量以及运距。 基础施工期间，如果因雨停工或者因甲方原因延误工期，其排水降水费用可以按照台班签证。 如果长期停工，一定要记期停工，一定要记住不要拖到开工才签证，至少一个月要办一次。 砌筑部分的签证一定要说明砖的破损程度，不然审计会直接把材料减掉。 赶工增加的模板，是可以正大光明地签证。 核算时，不要忘记保温层的排气管及管件，面层保护层的油浸木丝板和油膏嵌缝。 分包单位如果损坏或者污损了你的设备，毫不客气找他要，协商不成找甲方签证。 成品保护做了才有钱，现场哪怕是拿竹篙子围一下，破麻袋铺一下也要尽快证明，办理签证。 严格控制灰缝，砂浆比砖贵的情况下，砂浆灰缝应尽量留小，反之则应尽量留大，当然首先应满足规范，在可调的范围内进行调整。 清理的残渣可以作为回填土夯填到一层地面里。 六、意外事故 未认识到预防意外事故是工作的一部分。 安全防护不到位。 未按要求标上危险记号，并保持干净与易读。 未建立良好的安全操作规程，不能长久地执行。 缺乏必要的安全装配：如手套、安全帽等。 七、人事、管理 （一）人事费用 无节制的业务招待费。 没有明确标准的奖罚制度。 人员变动导致的直接与间接成本增加。 施工现场无关人员过多。 （二）项目管理 项目部生活费用无明确标准。 办公用品管理混乱。 物资采购环节不透明。 职工差旅、交通费用管理松懈。 生活区规划不科学，附加费用琐碎、繁多。 （三）现场管理 焊条、钢丝等小型生产工具、用具浪费严重。 场地水电线路混乱，影响施工。 安全工作不到位，隐患多。 （四）部门合作 缺乏与其他管理人员或部门的沟通、合作。 公司政策执行不到位。 部门、班组间互相推诿责任。 ","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95100%E6%9D%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"一工期\"\u003e一、工期\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e施工工序安排不当，导致施工过程中产生等待，或停工待料。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e现场人员缺乏对整体工作内容的认识。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e施工班组各行其职，缺乏整体协调。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e命令或指示不清楚。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未能确实督导工具、材料、设备等应放置于一定处所。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不应超时的工作，造成超时施工。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未检视每一阶段的工作，是否供给合适的工具与设备，如水电管线等。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对员工督导不力，工作散漫，效率低。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e技术人员和有经验的施工人员不足。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e缺乏施工经验的工人太多。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e流程繁复，要求填写报告及申请表格太多。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e纵容聊天、擅离工作岗位、浪费时间的坏习惯。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e疏于监督，工序衔接跟不上，造成施工空白期。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e员工的执行力跟不上。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出现问题是，不能立即清查出原因，导致误工。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不按规范施工，工程质量不达标，导致返工。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e与监理方沟通不畅，频繁停工整改。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二材料\"\u003e二、材料\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e监管不严，进场材料不符合要求。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e材料领取不规范，钢筋、水泥等主材浪费或流失。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e材料随意堆放，未考虑施工及加工方便。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch3 id=\"一-材料-钢筋\"\u003e（一） 材料-钢筋\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e钢筋专业知识不够，图纸看不明白，就开料单。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e因图纸破损、难懂、看错，造成加工失误。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e技术交底含糊不清，没有明确技术指标要求。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e钢筋加工机械调试不到位。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未对每一工序的材料及使用情况进行检查(标准与差异分析)。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e现场管理人员对材料的价值认识不够。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e缺乏纪律，纵容粗心或不当的工作。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e搬运过程中，导致物料损坏。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e加工标准或规范未及时更新，导致加工材料不能用。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e施工过程中，施工不规范导致材料浪费。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e容许使用不适当的材料，如太好或太差。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出现问题，不能追踪事故责任人，以致不能纠正。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e领取材料过多，却未办退料。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未领取正确的材料，用错材料。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e把可再用的材料当废料处理。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e产生不合规物料，未立即停止生产。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未能检查水、电和压缩空气等管路、线路的裂开、破损情况。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e把不良材料当良品流入制程。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e缺乏有效系统防止材料外流、避免损失或被偷。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e钢筋绑扎过程中搭接过长。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拉筋及箍筋弯头的长度过长。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch3 id=\"二-材料-混凝土\"\u003e（二） 材料-混凝土\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e混凝土质量不达标。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e浇筑过程中，模板封堵不到位造成材料浪费。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e混凝土振捣过度或不够，导致返工。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e商品混凝土强度，未按设计要求提供。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e高层混凝土施工，设备落后导致的浪费。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch3 id=\"三材料-模板\"\u003e（三）材料-模板\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e模板加工不当，或加工标准不统一。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e防护措施不够，导致模板重复使用率低。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e模板正反面混用。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e支撑体系不科学，导致模板变形或损坏。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"三机械设备\"\u003e三、机械设备\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e缺乏整体调度计划，可用的机器未获得充分利用。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e疏于检查机器，使其保持良好状态及避免故障。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未定期检查——绳、皮带、链条、输送带、润滑系统等。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e缺乏定期清洁、维护。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"四场地空间\"\u003e四、场地空间\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e材料不适当地排放与储存。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未充分注意材料从出厂到现场的运输计划。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机械设备的错误安置。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不能保持走道清洁，工具乱丢乱放。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e废料未报废。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e材料供应处场地交通、空间能满足实际需要。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不常用的机器与设备占据大量空间。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e照明不足，形成黑点，死角。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位内布置不良，不能保持条理。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e工作场所放不需要的物料，仓库与工作场所不分。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未重视事物整顿的重要。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未培养及督导物品用完要归、定位。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e定期(每日、每周、每月)清理，未能长久保持。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"五现场签证\"\u003e五、现场签证\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e挖方中有渗水，可以签证地下水位高度，挖湿土价格比干土高。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e渗水较大，还可以编写施工方案申请排水降水措施和边坡支护措施。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e遇到有地下障碍物，应该签证。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e现场狭窄或者边坡不够稳定等情况下无法在现场堆放足够的回填土时，应该签证外运土方量以及运距。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e基础施工期间，如果因雨停工或者因甲方原因延误工期，其排水降水费用可以按照台班签证。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e如果长期停工，一定要记期停工，一定要记住不要拖到开工才签证，至少一个月要办一次。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e砌筑部分的签证一定要说明砖的破损程度，不然审计会直接把材料减掉。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e赶工增加的模板，是可以正大光明地签证。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e核算时，不要忘记保温层的排气管及管件，面层保护层的油浸木丝板和油膏嵌缝。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e分包单位如果损坏或者污损了你的设备，毫不客气找他要，协商不成找甲方签证。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e成品保护做了才有钱，现场哪怕是拿竹篙子围一下，破麻袋铺一下也要尽快证明，办理签证。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e严格控制灰缝，砂浆比砖贵的情况下，砂浆灰缝应尽量留小，反之则应尽量留大，当然首先应满足规范，在可调的范围内进行调整。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e清理的残渣可以作为回填土夯填到一层地面里。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"六意外事故\"\u003e六、意外事故\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未认识到预防意外事故是工作的一部分。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e安全防护不到位。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按要求标上危险记号，并保持干净与易读。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立良好的安全操作规程，不能长久地执行。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e缺乏必要的安全装配：如手套、安全帽等。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"七人事管理\"\u003e七、人事、管理\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一人事费用\"\u003e（一）人事费用\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e无节制的业务招待费。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e没有明确标准的奖罚制度。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e人员变动导致的直接与间接成本增加。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e施工现场无关人员过多。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch3 id=\"二项目管理\"\u003e（二）项目管理\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e项目部生活费用无明确标准。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e办公用品管理混乱。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e物资采购环节不透明。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e职工差旅、交通费用管理松懈。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e生活区规划不科学，附加费用琐碎、繁多。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch3 id=\"三现场管理\"\u003e（三）现场管理\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e焊条、钢丝等小型生产工具、用具浪费严重。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e场地水电线路混乱，影响施工。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e安全工作不到位，隐患多。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch3 id=\"四部门合作\"\u003e（四）部门合作\u003c/h3\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e缺乏与其他管理人员或部门的沟通、合作。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e公司政策执行不到位。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e部门、班组间互相推诿责任。\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e","title":"工程审计问题清单100条"},] [{"content":"保证造价真实性的审计是投资审计工作的最重要任务。作为我们审计部门，我们必须在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督的作用，确保审计工作既真实客观，又能够快捷高效地进行。我们的目标是在提高审计质量的前提下，尽可能地节约审计成本，提高审计工作效率。因此，根据不同建设项目的特点，采取不同的审计方法显得尤为重要。常见的工程造价审核方法包括逐项审查法、对比审查法、重点审查法、标准预算审查法、筛选法和利用手册审查法等。\n1、逐项审查法 又称全面审查法；逐项审查法是一种按照施工工序，对各个分项工程的项目从头到尾逐一详细审查的方法。这种方法的优点在于它的全面性和细致性，能够高质量地审查工程，达到良好的效果。通过这种方法，可以逐步发现累积的不真实造价，特别适用于工程量较小、工艺简单的单位工程，或者各分项增加少量工程量的单位工程，还有技术力量薄弱甚至信誉度较低的单位送审的结算。\n2、分组计算审查法 分组审查法是一种将相关项目划分为若干组，并利用同组中一个数据来审查相关联的分项工程量的方法。通过审查一个分项工程的数量，就能推断同组中其他几个分项工程量的准确性。这种方法的显著特点是审查速度快、效率高，同时工作量相对较小。\n3、对比审计法 对比审查法是一种通过对已建成工程的造价进行比较，来审查同类工程造价的方法。例如，可以比较装饰标准、结构形式、平面布置等相同的住宅楼、办公楼、厂房等工程，如果它们具有相似的特点，那么每平方米的造价应该相近，只需对基础部分和场地地质条件的差异进行调整和修正。\n4、重点审查法 重点审查法是一种通过抓住重点子目进行审查的方法，通常关注工程量大、单价高的各分项工程，特别是补充的单价和增列的其他费用。这种方法的优点在于突出重点，审查时间较短，同时能够取得良好的审查效果。\n5、标准图审计法 标准预算审查法是一种针对利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目的审计方法。在这种方法中，审计部门首先集中力量编制标准预算，作为这类标准图纸的基准造价，或者以这类标准图纸的工程量为标准进行审查对照。然后，针对局部不同的部分和设计变更的部分进行单独审查。这种方法的优点在于审查时间较短，效果良好，并且定案容易。然而，该方法的缺点是仅适用于按标准图纸设计或施工的工程，适用范围较为有限。(平时需注意资料的积累)\n6、经验抽查审核法 根据审计人员在长期工作实践中积累的经验数据，发现了预结算中容易出错的问题，并采取了抽查审核的方法。这种方式仅适用于内部审计，适用于人力紧张、任务繁重的情况。然而，对于外部结算不适用，并且依据性相对较弱。\n7、市场调查法 由于材料品种繁多，并且新材料和新工艺不断涌现，一个工程审计人员不可能熟悉每一种材料的定价情况，且价格信息也受到限制。为了避免送审单位故意高报材料价格，有效控制造价，必要时需要进行市场调查，收集可靠且有说服力的证据，尤其针对价格较高且数量较多的设备。\n总之，在进行工程造价审查时，要考虑到工程建设规模和繁简程度的差异，以及施工企业的实力差异，导致编制的工程造价资料质量不同。因此，应该根据工程的具体特点，采用多种方法相结合，合理、灵活地运用审计方法，以加快审计进程，提高审计质量，从而取得满意的审计效果。尤其需要注意的是，工程造价审计人员必须深入工程现场，了解工程的具体情况，核查重要分项工程的实际执行情况，核对设计变更是否得到正确实施。只有这样，才能取得令人信服的审计效果，也只有这样才能发挥审计在控制工程造价方面的作用。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E5%AE%A1%E8%AE%A1-%E8%AF%A6%E7%BB%86%E7%9A%84%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003cp\u003e保证造价真实性的审计是投资审计工作的最重要任务。作为我们审计部门，我们必须在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督的作用，确保审计工作既真实客观，又能够快捷高效地进行。我们的目标是在提高审计质量的前提下，尽可能地节约审计成本，提高审计工作效率。因此，根据不同建设项目的特点，采取不同的审计方法显得尤为重要。常见的工程造价审核方法包括逐项审查法、对比审查法、重点审查法、标准预算审查法、筛选法和利用手册审查法等。\u003c/p\u003e","title":"工程结算审计-详细的审计方法！"},] [{"content":"建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段，是反映项目最终实际发生的投资。通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核，及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。\n一、资料的审核 目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接，结算审核应提供并审核的资料有：\n(1)完整的施工图、竣工图; (2)招标文件、招标答疑、补充文件; (3)投标文件、施工合同和补充协议; (4)图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要; (5)业主指定或自供的设备、材料型号、品牌; (6)设计变更单、工程联系单及现场签证单; (7)地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志; (8)桩基检测报告与验收记录; (9)其他与工程造价有关的所有资料。 在审核以上资料时必须甑别：\n(一)是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司; (二)是否为原件(原始资料)，以推断其资料的真实性; (三)所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料。 二、合同的审核 施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径。施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式(即总价包干与综合单价包干两种模式)、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等。 对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏勘及实地测量与统计，对于未完成的项目一定要给予核减，核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、税金等也应同比例核减。 对于合同为综合单价包干模式的工程，工程量为据实结算，审核前一定要重新按合同约定的结算方式，根据行业相关规定与规则进行工程量计算，做到准备充分、心中有数，计算时切忌按图计算，一定要结合现场实际施工情况，同时在计算式处标注计算依据，以便与施工单位核对时方便查找，做到有理有据。 对于施工合同中对工期与质量标准有约定的，应征得业主同意，按合同约定对工期与质量标准进行奖惩。\n三、招、投标文件的审核 在工程招标投标活动中，招标是一种要约邀请，如果你投了标，表明你对招标方有兴趣，你就要响应要约邀请中的条件，也就要满足要约邀请中的规定，也即招标文件对投标方有一些特殊要求，那么投标方既然要投标而最终又中了标，那一定对招标要求有一些承诺，这些要求与承诺是作为我们最终结算时对造价是否增减的重要审核依据，尤其是招标文件中对措施费的报价方式的明确规定，审核时要重点关注，合同外增加费用是否要调整与其对应的措施费。\n四、设计变更的审核 施工图是工程项目招标的依据和工程施工的基础，在施工过程中根据现场实际情况难免会发生变更。设计变更有原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查签字同意的设计变更才算有效变更，重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。施工中承包人不得对原工程设计进行变更，因承包人擅自变更设计发生的费用和由此导致发包人直接损失的，由承包人承担，延误的工期不予顺延，所以在审核变更单时，要留意变更的主体是谁，为什么要变更，是否引起了造价的变化，同时要注意变更的时间和费用减少的变更单，有的变更单从时间上可以判断是在招投标过程中发生的变更，此种变更所引起的费用增减应反应在合同中，而不是在施工过程中，如为总价包干项目则不应调整造价;有些变更单并不引起造价增加，只是一些方案的细化与说明，审核时一定要前后推敲，仔细核对原施工图及其说明;有些变更单是引起造价减少的项目，施工方在送审时不会主张，我们专业工程师要拿出有力的依据来说服施工方，从而准确确定设计变更部分的造价。 设计变更的价款计算方法合同中一般会约定：合同中有适用或类似于变更工程的单价或总价的按合同已有的价格或参照类似价格，合同中没有适用或类似于变更工程的单价或总价的，由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。在审核过程中，对合同中有适用或类似于变更工程的单价或总价的按合同已有的价格或参照类似价格的子目，一定要注意对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时要特别注意变更或新增项目也应按此同等比例下浮后作为变更增加的造价。对合同中没有适用或类似于变更工程的单价或总价的，由承包人提出适当的变更价格，在审核时重点关注价格的套取是否与合同约定一致，取费标准也应与原投标文件即商务标中的费率一致，如果有下浮或让利的也应按同等比例下浮后作为变更增加的造价。\n五、现场签证的审核 现场签证是在施工过程中额外发生的一些事件，它反映了施工过程中的实际情况，但不一定都会引起造价的增加。审核过程中要注意签证单上签字单位是否齐全，签字人是否为施工合同中约定的各方负责人，如果不是或是有多个负责人签字，就应提出质疑，要求业主确认是否均为有效文件。尤其对签字为“情况属实”的签证单，只能说明事实存在，但要分清是谁的责任引起的签证事项，是否要增加造价，该增加多少都要重点审核。另外，以实物量形式进行签证的，应按消耗量定额及统一基价表(或单位估价表)计算，列入直接费，如以“元”的形式进行签证的，不应列入直接费，只能计取税金，另有说明的除外。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%BB%93%E7%AE%97%E5%AE%A1%E8%AE%A15%E5%A4%A7%E9%87%8D%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段，是反映项目最终实际发生的投资。通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核，及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。\u003c/p\u003e","title":"工程结算审计5大重点"},] [{"content":"【导读】没有对工程审计项目全过程的系统性把握，就难以全面理解造价形成的过程，以及可能出现问题的环节；而没有造价专业知识的深度，就难以将发现的问题进行量化，并形成最终的审计成果。\n工程项目涉及的审计问题包括前期报建手续、内控制度管理、招标投标管理、合同管理、概算执行、设计管理、甲供材料设备管理、工程管理、结算管理、财务管理等多方面内容。\n本文简要分析其中可能遇到的问题，并分别做了举例说明。希望通过此文，与工程造价咨询审计同行分享工作经验，有助于全面深入地做好工程造价咨询和审计工作。\n1、前期报建手续方面 前期手续不齐实质上是违规建设。有的项目前期手续不齐就开始建设，例如没有开工报告；没有办理环评；边办概算审批边施工等等。\n案例分析：某煤矿的技改项目，项目的初设和概算得到了山西省的批复，但集团一直未批复，而且该项目开工前没有办理完环境评价和煤矿安全评价。该煤矿是二级公司从私人手里收购部分股权，二级公司占股比为51%，其他私人股东占股比为49%，技改建设资金集团未批，所有资金暂由二级公司借款。项目原计划2年完成技改，但实际实施了7年仍未建成，主要原因是手续不齐全，煤矿安全管理部门阶段性地要求项目停工，导致项目进展缓慢。项目的概算从最初的5亿元，现在准备调整到10亿元，其中建设期每年的人员工资奖金就2000多万元。 2、内控制度方面 内部控制制度不健全，或者虽然建立了内部控制制度但形同虚设，导致岗位责任不明确，有权无责，权责不对等（应），徒增内耗，无法实质性起到降本增效的作用。\n案例分析：某氧化铝项目，项目专门成立了建设指挥部，主要成员系从建设单位各个部门抽调人员组成，这个指挥部建立了一些专门的项目管理内控制度，但是其中的甲供材料内控制度基本参考了原建设单位的材料管理制度，其中一些机构的权责与指挥部的机构无法对应，导致甲供材料管理制度无可操作性。该项目在投产一年之后，甲供材料的核销仍然未完成。 3、招标投标管理方面 招标投标管理是当前我国工程和采购管理中一项重要的管理环节，此环节因为违规导致的腐败行为屡见不鲜，此前被媒体曝光的三峡工程大量问题都出在招投标管理上。招标投标制度的核心是通过公平竞争，保证工程安全和质量，实现投资的最优化，所以招标投标管理在审计工作中是一项非常重要的工作。有的项目招标投标制度执行不严，该招标但没有招标，招标程序未满足《中华人民共和国招标投标法》和其他招投标制度的规定。例如：中标通知下发30天后不签订合同；招标文件发售后不到20天就截标；评标后不按中标价格签订合同；不具备招标图纸即开始招标；有的项目的投标人不具备承包资格；有的项目招标为了地方保护，在招标文件中设置排斥性条款；有的项目不按评标报告推荐的候选单位发出中标通知书；有的项目评标委员会成员不具备评标资格等等。\n案例分析：某氢氧化铝技改项目在招标阶段图纸不全，建设单位与施工单位按照费率合同签订合同，合同金额96万元，施工过程中补充图纸、设计变更、签证增加合同额172万元，最终合同额达到268万元，是原合同的2.78倍，造成投资的失控并且严重超概算。其中主要原因是招标阶段图纸不全，建设范围和内容无法确定，而后期施工单位联合设计单位刻意加大建设内容。 4、合同管理方面 合同是项目当事双方的契约，所有的项目行为都应该在合同框架内做出明确，没有合同容易产生法律纠纷；合同约定不清楚，容易给项目实施和结算带来矛盾隐患。有的项目做完工程后再签合同；有的项目合同对关键性条款控制不严，例如：合同对工程的范围、内容、标准规定不明确；合同对结算条款规定不细致；合同规定的付款比例与有关规定不符，未预留质保金；合同对违约责任规定不足，缺乏对违约方的制约等等。\n案例分析：某水厂项目采用epc总承包，原合同总价包死，但合同在结算条款中约定如果概算调整，结算将相应调整，但未具体约定如何调整。在结算时，建设单位按照二次概算批复的金额调整结算，但是其中有一个问题是，在招标时，总承包单位并不是依据第一批复的概算内容进行投标，如果按照两次概算的差异直接调整结算，势必造成结算的不合理。该项目在最后结算过程中造成很大的分歧和争议。所以在签订合同阶段，必须认真审核结算条款，对合同结算的各个细节都要考虑清楚。 5、概算执行方面 概算是项目执行的依据，项目要做什么，按照什么标准做，花多少钱，都在概算中做了规定。项目实施的所有内容和投资控制都应与概算对应，个别不在概算内的内容，应当向概算审批单位申报批准。所以项目审计很重要的一项工作就是要控制项目的实际投资满足概算要求，避免不合理的超概算。有的项目实施过程不按照概算批复执行，例如：擅自提高建设标准；扩大建设范围；将不属于概算范围内的工程纳入项目建设；项目出现重大设计变更不报批等等。\n案例分析：某赤泥坝加高项目，原批复概算建设内容是：34格在原有坝上加高9m，56格在原有坝上加高3m。但实际建设内容是：12格加高4.67m，34格加高6.1m。建设内容与批复概算明显不一致。建设内容的差异，导致项目的投资完成情况难以评价，而且这种借立一个新项目，做其他项目的事，完全违反了建设项目的管理程序，也必然导致投资的失控。 6、设计管理方面 设计图纸和设计变更是工程实施过程中重要的管理文件，也是项目结算的重要依据，很多施工单位希望通过设计图纸和设计变更增加工程结算。所以设计文件管理的审计是一项重要的工作，在某些项目中甚至成为最关键的审计环节。（内审网注：项目管理自始应有明确的标准和奖惩机制，以便于执行，及未有效执行时受到应有处罚，更多审计干货，请关注公众号内审网）有的项目设计深度不够，重要数据标示不清，造成结算时候无据可依;有的项目只有部分设计图纸就开始招标，造成招标后造价失控;有的项目设计变更办理不规范，不按照实际的工程绘制附图，仅标注工程量，造成结算与实际不符;竣工图纸不按实际完成情况绘制，造成结算审核时不知道实际完成情况，减少的工程量没有扣除;设计图纸的编制单位不具备出图资格，出具假的设计变更等等。\n案例分析：某项目建设工期很紧，由于前期设计图纸不全，在建设过程中出现很多设计变更。有些设计变更是建设单位领导在会议中临时决定的，施工单位先行实施，设计单位后补充《设计变更通知单》。施工单位施工完成后，监理单位没有《设计变更通知单》，无法对变更部分进行有效的监督和验收。在后补《设计变更通知单》中，施工单位买通设计单位弄虚作假，把一些没有实施的工程量也写入其中，而工程结算时预结算人员没有发现，按照《设计变更通知单》的内容给施工单位办理了结算。 7、甲供材料和设备管理方面 甲供材料和设备是工程项目中建设单位采购的工程物资，应按照工程的设计需要进行采购和发放。在有的工程项目中，甲供材料和设备的投资占比很大，如果管理不好，很容易成为某些人弄虚作假或者滋生腐败的手段，所以在审计工作中必须重视这一部分。有的项目甲供材料管理混乱，计划部门没有审核计划用量;材料设备管理部门没有建立完整的采购与出入库台账、甲供材料超量采购、该招标采购的不招标、发放过程不按计划用量控制、本来建设用的材料发给生产部门使用、多余的材料设备不及时回收、材料设备收发不及时记录;有的财务部门没有及时对甲供材料进行核销等问题给工程最后结算造成很大麻烦。\n案例分析一：某试验项目建设一个钢结构主体，钢结构材料属于甲供，预算工程量56t，而实际领用69t，超领13t，超领的甲供材料被建设单位挪用到其他项目，超领部分应当从施工单位的结算中扣除，并核减项目的建设投资。\n案例分析二：某市政热力管线工程，总长度3km，热力管线全部甲供，管线涉及多种直径和规格，而且设计多次变更。施工过程中，建设单位管理人员多次变化，并且没有对甲供材料的购买与发放做好详细记录，导致完工后甲供材料的统计出现重大偏差，结算工作被拖延了近两年。\n8、工程管理方面 工程管理是项目实施的执行部分，是所有管理工作中最具体最直接的部分，涉及工程内容是否按照合同完成、签证的记录、工期能否满足合同条件、工程质量是否达到约定标准等等，所有的投资完成最后都要反映在工程的成果中，是工程结算最重要的参考。工程实施的过程也是工程成本形成的过程，其过程的记录对工程的结算具有重要意义。有的项目监理管理缺位，安全、质量、进度、工程事件的记录控制不力，对该发现的安全质量问题没有发现，导致项目出现返工；不按现场实际情况办理签证，导致施工单位高估冒算；对没有完成的工作在验收报告中不披露，导致结算时漏扣；不认真审查施工的竣工图纸，随意签字，导致结算时依据不准。有的施工单位资质不够，挂靠投标；有的施工单位不按合同约定履约，项目经理和技术负责人根本不在现场。\n案例分析：某电厂项目，由于建设单位未及时提供工作面导致施工单位停工，撤出部分人员和机械。监理单位在停工期间未对施工单位的人员、材料、机械情况进行记录，导致后期施工单位提出施工索赔时，漫天要价，而建设单位因为无记录可查，在索赔谈判中非常被动。 9、结算管理方面 结算管理可以说是审计工作的核心工作，直接涉及大额工程费用的支出，而结算的成果必须与结算依据对应，同时还要认真核对计算的过程，这里需要具备对整个项目各个环节的系统性思考，也需要扎实的造价专业知识。结算管理中问题有：图纸工程量计算、定额套取、取费、计税的错误；人材机价差计算错误；签证事项与实际不符；签证的事项已包括在合同范围内，重复计费；设计变更的工程量与实际不符；总价合同范围内的工程实际没有全部完成等等。\n案例分析：某排土场改造项目是市政工程总承包项目，原项目于2008年招标，合同价格采用山西省2005市政定额进行组价，当时绿化部分按照市政工程定额中的场地绿化考虑。后来项目实施过程中发山体滑坡，设计发生重大变更，项目直至2012年才开始实施。山西省于2011年颁发新的定额，该项目由于时间跨度大，建设单位与施工单位经过谈判同意按照新的2011年定额办理结算。新的2011年定额中，市政工程定额的场地绿化部分被删去，所以绿化部分无法按照市政总承包进行取费；在结算时建设单位按照绿化专业工程取费办理结算，导致结算金额比原来市政总承包工程取费增加了近90万元。 10、财务管理方面 财务管理是项目投资全局的控制与管理，审计工作的最终成果都要落实到财务的决算上，所以财务数据的真实性、完整性、合规性对决算至关重要，工程审计中必须认真关注财务管理，将与建设项目无关的费用剔除出去，保证工程决算的数据准确。存在问题：有的项目资本金不到位，造成借款利息增加；有的项目会议费虚开，无相关发票证明；有的项目将生产项目的职工工资列入建设工程费；有的项目建设单位管理费金额特别大，掺入大量其他费用；有的项目成本费用归集不准确，将其他类费用列入到建安类费用中；有的项目将生产类成本计入到建设工程费用；有的项目挪用建设资金等等。\n案例分析一：某项目的其他工程费中计列了15万元的会议费用，报销申请上注明为某专家讨论会的费用，但经查该会议无任何会议时间、地点、人员到场记录、会议纪要等内容，也没有发票。\n案例分析二：某建设项目采用主要材料机械甲供，施工单位出人工和辅助性机械材料，在项目决算时，建设单位计列的材料量远大于工程实际需要量。后经调研发现，该项目将大量的生产用材料也计入工程建设费用中，虽然项目没有出现超概，但将不属于项目投资的费用也计入项目建设费用，违反了财务管理制度。总结本文介绍了工程审计涉及的前期报建手续、内控制度管理、招标投标管理、合同管理、概算执行、设计管理、甲供材料设备管理、工程管理、结算管理、财务管理等多方面内容，简要分析了其中可能遇到的问题，并分别做了举例说明。希望通过此文，与工程审计的同行能分享工作经验，有助于大家全面深入地做好工程审计工作。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE10%E5%A4%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%92%8C12%E4%B8%AA%E6%A1%88%E4%BE%8B%E5%88%86%E6%9E%90/","summary":"\u003cp\u003e【导读】没有对工程审计项目全过程的系统性把握，就难以全面理解造价形成的过程，以及可能出现问题的环节；而没有造价专业知识的深度，就难以将发现的问题进行量化，并形成最终的审计成果。\u003c/p\u003e","title":"工程项目10大审计问题和12个案例分析"},] [{"content":"一、建设项目管理建设方面存在的主要问题综合我市国家建设项目审计情况，政府投资建设项目在管理建设方面主要存在以下几个方面的问题： 1、超概算投资较为突出。 有的项目本身设计深度不够，概算粗略，中途变更多。有的承包商采用先低价中标，然后通过中途改变设计来实现其利润，导致决算超概算，工程造价失控。也有的建设单位少批多建、擅自提高建设标准等。如某区去年已完成的四个项目，批准投资6218万元，实际完成11167万元，平均超概算80%，有两个单位分别超过批准概算一倍以上；某行政机关业务大楼工程批准概算5500万元，由于在建设过程中提高建设标准，将网络智能化升级，空调系统改为变频中央空调，国产电梯改为进口电梯，室外改用园林化等，实际完成投资(扣除办公家具等概算外投资)6781万元，超概算金额1281万元；某县新桥北路改造项目批准概算896万元，实际完成1478万元，超概算582万元。\n2、招投标活动不够规范。 一是该招标的未招标，二是招标范围主要在建筑安装工程，而对符合招标要求的设计、监理、大宗材料采购和设备及一些配套附属工程直接发包。如某市2004年已审计完成的六个建设项目中，普遍存在招投标不规范的问题，主体工程都较好地实行了公开招标，但附属工程、增加工程[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网]等多数单位未进行公开招标，往往作为主体工程的延续，由主体工程施工单位延续施工，有的附属工程或增加工程的投资额远远超过有关法律、法规规定的可以不进行公开招标的数额限制。勘察、设计、监理实行公开招标的，更是凤毛麟角。\n3、施工合同签订不规范，导致竣工决算时引起争议。 如我们在对一工程审计时发现：建设单位与中标人在室内装饰工程订立的合同在工程价款结算方式上违背了招标文件。根据工程招标文件，其在投标报价说明中明确：“本工程施工采取包施工，按投标报价一次包死的方式。对于装饰过程中发生设计变更，以工程联系单为准调整，其增减数量按实结算。材料差价一次包死，不予调整”。而双方签订的合同在合同价款与支付条款中注明：本合同价款采用可调价格合同，合同价款调整方法：“合同价款调整是指工作项目单价不变，数量按实际发生结算”。违背了招标文件，也违反了《招标投标法》的有关规定。又某市审计局在审计的新华北路延伸段道路工程时，发现该项目在招标时明确投标采用固定价格，要求施工单位在投标时自行考虑风险系数，工程实施期间不因市场因素而变动，而在施工合同中发现，合同价款变成了可调价格合同，工程量和工程材料价格都变成了可调，完全违背了招标文件的约定。\n4、违法转包和肢解发包。 如某县审计局对海王公路项目的审计，经延伸审计施工单位，发现该施工单位将该工程全部转包给另外一个施工单位，并收取3%的管理费；在审计某县消防大队营房迁建工程中，发现建设单位将中标合同范围内的分部分项工程直接发包给其他施工单位。\n5、代建单位职责不明确，未能发挥控制工程造价的作用。 如某区审计局2004年在审计时，发现两个建设项目分别委托房产公司代建，支付代建费40.41万元和59.91万元。由于代建费用都是按工程造价一定的百分比支付，工程造价越高，代建费也越多，由于有利益关系，所以代建单位对控制工程造价的作用难以发挥。\n6、规避政府采购行为不同程度存在。 尤其是机关建办公大楼时，将办公家具、电脑、空调、电梯等设备进行直接采购，打入工程款。某区审计局在对公、检、法三个项目审计中发现自行采购总额为365.67万元，其中一单位共计307.61万元的办公家具、电脑、空调等设备通过代建单位进行采购，计入工程成本。\n7、工程合同、变更签证不严肃。 由于合同条款及施工变更联系单大多由施工单位起草，有些建设单位没有进行认真的审核，或者单方面听取了施工单位的解释，就达成协议。如某区审计局在对一国家建设项目审计中发现：在签订建设工程的附属工程补充协议中，提高了费率标准，在对区法院建设工程的审计中发现，对石材等材料的价格结算，在信息价的基础上，再计取综合费。在对一中学的部分签证单审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网]时发现，既没有签意见，也没有签名，只盖了一个公章，对有些单价签证，心中无数，也照签字，照盖章，由于补充协议和联系单、签证单均是合同的组成部分，这样的现场管理工作，给工程竣工决算审计带来很大难度。某市审计局在审计汽车客运南站工程中，发现建设单位对本应按定额和市场信息价计算的新增单价都签死了价格，而且价格远远高市场价格，造成差价损失达40多万元。\n8、施工单位高估冒算现象仍较严重。 如我们对市某医院住院大楼审计，大楼室内外装修工程送审价为2548.88万元,审定价为1830.49万元,净核减718.35万元,核减率达28.2%。对一工程幕墙送审金额1534万元，核减392万元，核减率达25.57%；微波塔安装工程送审46.25万元，审定21.32万元，核减率达46.10%；其他单项如消防、室外弱电、室外水电等的核减率均在20%以上。综合全市情况来看，室内外装修工程施工单位高估冒算现象普遍较严重，土建情况相对较好。\n二、针对审计发现的情况和问题，审计提出下列解决问题的建议 1、有关单位要切实加强对国家建设项目概（预）算和初步设计的审查，加强对国家建设项目预算的控制，避免工程决算超概（预）算情况的发生，减轻财政的负担。对严重超概（预）算的建设项目要按有关规定加大处理处罚的力度。\n2、建设主管部门要切实加强对国家建设项目招投标的管理和控制。要从招标文件的审查[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网可查阅获取,内审网]到合同的签订进行全过程的控制和管理。特别是在后续的管理上，签订的合同要与招投标文件相一致，避免出现签订的合同与招标文件实质内容不一致情况的发生。\n3、有关主管部门要加强对国家建设项目实施过程中的管理，对限额以上的国家建设项目，包括勘测、设计、监理等都应按规定进行公开招投标。对一个整体工程肢解为多个分项工程而有意规避公开招投标的行为要进行查处和纠正。\n4、国家建设项目的建设单位，要加强对项目的管理，建立健全内部控制制度并予以落实，对投资项目实施过程的设计变更、施工变更签证要加强管理和控制，加强对建设单位管理人员的教育与管理，落实责任制，约束其行为，以有效控制项目投资。\n5、各有关单位要加强对监理单位的管理，使监理单位的责、权、利相统一，使监理单位真正做到对项目的进度、投资、质量的控制。对监理单位的违规违法行为要坚决查处和公开曝光，以有效遏制工程监理市场违规违法行为的发生。\n6、对代建项目，要明确代建单位和建设单位各自的职责。对代建单位应按规定进行公开招投标。同时，代建费用与项目投资额挂钩的办法应改革，以促进代建单位对投资的有效控制。\n7、为了有效避免国家建设项目审计过程中产生法律上的纠纷，建议在国家建设项目的有关建设合同中加入：施工单位的工程造价结算以有关部门（包括审计、财政）的审计为准，并以此作为施工单位向建设单位结算的依据等条款。以避免有关法律诉讼问题的发生，节约工程投资。\n8、有关主管部门要切实对建设市场的管理和整顿，建立市场准入机制，对无资金、无技术人员，无相应施工资质，仅靠挂靠的“包工头”应从建设市场中清理出去。对仅出借资质，不参与管理，只收取管理费的单位应给予必要的处理处罚，以规范建设市场。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E6%94%BF%E5%BA%9C%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%BB%BA%E8%AE%BE%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%B8%AD%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E6%95%B4%E6%94%B9%E5%AF%B9%E7%AD%96/","summary":"\u003ch2 id=\"一建设项目管理建设方面存在的主要问题综合我市国家建设项目审计情况政府投资建设项目在管理建设方面主要存在以下几个方面的问题\"\u003e一、建设项目管理建设方面存在的主要问题综合我市国家建设项目审计情况，政府投资建设项目在管理建设方面主要存在以下几个方面的问题：\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1超概算投资较为突出\"\u003e1、超概算投资较为突出。\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e有的项目本身设计深度不够，概算粗略，中途变更多。有的承包商采用先低价中标，然后通过中途改变设计来实现其利润，导致决算超概算，工程造价失控。也有的建设单位少批多建、擅自提高建设标准等。如某区去年已完成的四个项目，批准投资6218万元，实际完成11167万元，平均超概算80%，有两个单位分别超过批准概算一倍以上；某行政机关业务大楼工程批准概算5500万元，由于在建设过程中提高建设标准，将网络智能化升级，空调系统改为变频中央空调，国产电梯改为进口电梯，室外改用园林化等，实际完成投资(扣除办公家具等概算外投资)6781万元，超概算金额1281万元；某县新桥北路改造项目批准概算896万元，实际完成1478万元，超概算582万元。\u003c/p\u003e","title":"政府投资建设项目工程审计中常见的问题及整改对策"},] [{"content":"（一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进企业经营发展方面 国有企业未严格贯彻执行公司法、国有资产法等经济法律法规\n国有企业研究制定的政策措施，不符合上级有关经济法律法规的规定\n国有企业未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、食品安全、市场供应与物价、支农惠农等宏观调控政策\n国有企业片面强调企业或局部利益，拖延、推诿、变通执行国家宏观调控政策\n国有企业未严格贯彻执行转变发展方式、产业发展、调整振兴、兼并重组、“走出去”战略等政策\n国有企业配合重点产业调整振兴规划提出的配套制度措施或项目安排，不符合调整经济结构或转变发展方式的政策要求\n国有企业执行结构调整或产业布局政策未兼顾长短期发展的需要与可能及自身经济效益与经济社会整体效益\n国有企业未做到统筹调整、优化经济结构或转变经济发展方式\n国有企业新增重大投资项目不符合国家产业政策\n国有企业存在未按规定淘汰落后产能、盲目扩张新产能以及重复建设问题\n国有企业国家重点产业振兴或技术改造项目建设及资金使用违规\n国有企业节能环保工作未开展\n国有企业循环经济产业链发展缓慢\n国有企业资源、能源开发利用效率低\n国有企业污染治理技术的研发、引进、吸收创新及应用效果差\n国有企业节能减排与环境保护专项资金的筹集、使用或管理违规\n国有企业未按规定淘汰落后产能、产品\n国有企业单位能耗或二氧化硫、化学需氧量等主要污染物排放指标未实现节能减排目标\n国有企业节能减排项目未发挥预期效益\n国有企业自主创新战略或市场开拓战略未有效实施\n国有企业技术研发落后、资金投入及其管理违规\n国有企业及其所在行业可持续发展方面存在安全隐患\n国有企业在影响国家经济安全的重要产业中不具备自主创新能力\n国有企业未掌握或控制关键核心技术、拥有自主知识产权品牌、关键设备或人才\n国有企业的盈利结构不合理\n国有企业主业不突出\n国有企业主业利润占企业利润比重低\n国有企业非主业或房地产、资本运作等高风险业务利润占企业利润比重过高\n国有企业利润主要来自周期性强、市场波动大或者过剩、落后产能的业务贡献\n国有企业盈利难以持续稳定增长\n国有企业盲目扩大一般经营性领域生产规模、资产闲置浪费\n国有企业存在经济担保、待决诉讼、应收票据贴现等经济纠纷\n国有企业核心技术引进不成功、国家重要能源资产被境外企业收购、国内市场被境外企业占领\n国有企业所处行业整体发展水平不高、产业规模较小\n国有企业涉及的海洋石油、军品生产、军备保障、重要矿产资源、电子信息以及境外投资或境外国有资产等方面存在重大安全隐患\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，与本企业实际不相符合\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，超越企业可持续发展的承载能力\n国有企业制定的战略规划、指导思想、总体发展思路或有关政策措施等，未执行或预期目标未实现\n国有企业资产负债率高\n国有企业主营业务利润低\n国有企业国有资产存在安全隐患\n国有企业国有资产保值增值率低\n国有企业盈利能力、自主创新能力、核心竞争力、可持续发展能力低\n国有企业经营风险高\n国有企业提供的就业岗位、环境保护、安全生产、产品安全、维持市场稳定、社会公益慈善等社会责任未履行\n国有企业国有资产监督管理目标责任未完成\n国有企业环境保护目标责任未完成\n国有企业经营目标责任未完成\n国有企业节能减排目标责任未完成\n国有企业以前年度审计发现问题未整改\n（二）重大经济决策方面 国有企业未制定或未及时修订重大经济决策管理制度\n国有企业重大经济决策管理制度中未明确需要民主研究、集体决策的重大经济事项的种类、范围或标准\n国有企业重大经济决策管理制度中未明确决策程序、决策权限、相应的监督检查或责任追究等保障制度\n国有企业重大经济决策管理制度存在决策管理制度缺失\n国有企业重大经济决策管理制度未有效执行\n国有企业重大生产经营决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大项目投资决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大股权投资决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大经济担保决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大资产处置决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大采购事项决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大资本运作决策失误或未执行决策程序\n国有企业大额度资金使用决策失误或未执行决策程序\n国有企业重大经济决策的内容不符合有关经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署\n国有企业违规决策、越权审批\n国有企业重大经济决策事项的决策程序或过程，不符合有关法律法规或决策管理制度的规定\n国有企业未严格做到依法、科学、民主决策\n国有企业决策事项未进行充分的可行性研究\n国有企业未坚持重大决策事项专家咨询、会议讨论、集体决策制度\n国有企业重大决策事项公众参与程度不高、缺乏专家论证、风险评估\n国有企业未经可行性研究即临时动议作出决策、个人专断、人为操作决策事项\n国有企业超越权限、违反程序、盲目决策或擅自决策\n国有企业决策过程或决策结果无完整的会议记录或会议纪要\n国有企业重大经济决策事项的执行不及时\n国有企业未经重新决策自行调整决策实施内容\n国有企业决策执行过程中有关监督或保障措施无效\n国有企业决策事项的经济效益、社会效益或环境效益等预期目标未实现\n国有企业决策不当或者决策失误造成决策项目效益低下\n国有企业决策不当或者决策失误造成国有资产（资金、资源）严重流失或者损失浪费\n国有企业决策不当或者决策失误严重影响企业可持续发展\n国有企业未严格按照有关决策管理制度的规定，实行问责或责任追究\n（三）财务收支方面 国有企业合并财务报表范围不完整\n国有企业会计政策运用与调整不恰当\n国有企业表外信息披露不真实\n国有企业表外信息披露不合法\n国有企业的财务报表未真实完整地反映企业财务状况或经营成果\n国有企业将不应纳入合并范围的参股企业纳入合并报表，人为增加企业资产规模或盈利水平\n国有企业未将债务规模较大的子公司纳入合并范围，人为减少企业负债规模\n国有企业未如实披露会计政策调整事项\n国有企业违规确认资产减值、停产或待报废资产损失或计提折旧折耗\n国有企业少抵销内部交易事项，多计资产、负债或所有者权益\n国有企业未按照法律法规或会计准则的要求，规范财务收支行为并进行会计核算\n国有企业主营业务收入、其他业务收入、投资收益等确认不准确\n国有企业资产规模或结构状况不合理\n国有企业资产不真实、不完整\n国有企业资产减值准备计提不合规\n国有企业不良资产的数额大\n国有企业对外担保、待决诉讼等事项导致潜在损失\n国有企业债务规模大\n国有企业债务结构不合理\n国有企业偿债能力不强\n国有企业债务风险预警、控制机制未建立或未执行\n企业国有资本经营收益总额低\n企业国有资本经营收益未按规定及时、足额上缴财政\n（四）内部管理方面 国有企业财务管理中支出审批权限或报销审核、不相容职务分离等方面无控制制度\n国有企业资产的购置、验收、分配、使用、维修、处置、盘点、财务核算管理制度不健全\n国有企业物资采购计划、论证、预算、授权与审批、招标、合同、验收、付款等内部管理与控制制度不健全\n国有企业业务管理环节无明确的管理办法或者制度不健全\n国有企业资产安全、经营风险等管理制度或预警机制不健全\n国有企业内部审计监督制度或内部审计机构不健全\n国有企业货币资金管理、财务报销流程各个环节存在未按相关制度执行、未履行相关审批手续问题\n国有企业设备、原材料、厂房等大宗资产管理存在未按相关制度执行问题\n国有企业物资采购业务流程未按规定履行有关采购程序\n国有企业业务经营各环节存在未按相关制度执行问题\n国有企业资产安全、经营风险等管理制度或预警机制未得到有效执行\n国有企业生产安全事故应急工作不规范\n国有企业经营业绩考核评价机制不完善\n国有企业内部审计工作未开展或无效果\n国有企业未履行对下属企业进行管理或监督职责\n国有企业因管理层级过多、管理链条过长导致对下属企业管理失控\n国有企业信息系统存在安全漏洞\n国有企业信息系统不能提高企业经营管理的效率或效果\n国有企业信息系统的业务数据、财务数据与实际不一致\n国有企业信息系统存在硬件设备、软件闲置浪费问题\n国有企业党组织未建立健全重大事项请示报告工作督查机制\n国有企业党组织未将重大事项请示报告工作情况作为履行全面从严治党政治责任的重要内容\n国有企业党组织未对下级党组织及其主要负责同志进行考核评价\n国有企业违反政治纪律和政治规矩，擅自决定应当由党中央决定的重大事项，损害党中央权威和集中统一领导\n国有企业履行领导责任不到位，对重大事项请示报告不重视不部署，工作开展不力\n国有企业违反组织原则，该请示不请示，该报告不报告\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%91%E7%8E%B0%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一贯彻执行经济法律法规党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署促进企业经营发展方面\"\u003e（一）贯彻执行经济法律法规、党或国家关于经济工作的方针政策或决策部署，促进企业经营发展方面\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e国有企业未严格贯彻执行公司法、国有资产法等经济法律法规\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e国有企业研究制定的政策措施，不符合上级有关经济法律法规的规定\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e国有企业未严格贯彻落实国家财税、金融、土地管理、食品安全、市场供应与物价、支农惠农等宏观调控政策\u003c/p\u003e","title":"经济责任审计问题发现清单"},] [{"content":"对“三公经费”及会议费、差旅费、培训费（以下统称公用经费）等的相关规定，政策性强、涉及范围广、社会关注高，近年来一直是社会热点问题，亦是国家及地方审计机关和纪检监察部门重点关注内容之一。\n实务中单独委托对公用经费进行审计的项目较少，一般作为行政事业单位及国有企业经济责任审计的主要内容。针对此类审计业务，注册会计师普遍存在对政策把握不全面、理解不透彻等问题，导致项目组无法识别和判断公用经费中存在的问题，从而加大了执行单位的合规性风险，以及注册会计师的审计风险。\n本文仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。\n一、基本概念 “三公经费”是指党政机关、事业单位及国有企业人员因公出国（境（经费、公务车购置及运行费、公务招待费。\n由于会议费、差旅费、培训费的性质与“三公经费”性质相似且互有交叉，审计方法和程序基本相同，因而在本提示中一并统称为公用经费进行阐述。\n二、相关法规、适用范围和涉及经费管理的主要内容 为了进一步规范和完善对公用经费的管理，中共中央办公厅、国务院办公厅、财政部等修订和完善了一系列与公用经费相关的规定。对党政机关经费管理、因公临时出国（境）、资源节约等作出全面规范，推进相关工作的社会化改革，建立健全相关管理制度。\n(一)厉行节约反对浪费条例 2013年11月18日，中共中央、国务院发布《党政机关厉行节约反对浪费条例》并自发布之日起施行，1997年5月25日发布的《关于党政机关厉行节约制止奢侈浪费行为的若干规定》同时废止。条例适用于党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关，以及工会、共青团、妇联等人民团体和参照公务员法管理的事业单位。国有企业、国有金融企业、不参照公务员法管理的事业单位，参照本条例执行。本条例共十二章六十五条，涉及经费支出管理的主要内容有：\n应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格执行预算，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。年度预算执行中不予追加，因特殊需要确需追加的，由财政部门审核后按程序报批。\n健全公务卡强制结算目录，党政机关国内发生的公务差旅费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等经费支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算。\n应当建立健全并严格执行国内差旅内部审批制度，从严控制国内差旅人数和天数，严禁无明确公务目的的差旅活动。\n严禁违反规定使用出国经费预算以外资金作为出国经费，严禁向所属单位、企业、我国驻外机构等摊派或者转嫁出国费用。\n应当建立公务接待审批控制制度，对无公函的公务活动不予接待。并建立国内公务接待清单制度，如实反映接待对象、公务活动、接待费用等情况。接待清单作为财务报销的凭证之一并接受审计。\n公务用车实行政府集中采购，公务用车保险、维修、加油等实行政府采购。\n会议实行分类管理、分级审批。从严控制会议数量、会期和参会人员规模，严禁党政机关到风景名胜区开会制度规定。\n建立健全培训审批制度，严格控制培训数量、时间、规模，严禁以培训名义召开会议、以培训名义进行公款宴请、公款旅游活动。\n(二)机关事务管理条例 2012年6月28日，国务院发布《机关事务管理条例》，自2012年10月1日起施行。要求各级人民政府及其部门的机关事务管理活动遵循本条例。政府各部门应当对本部门的机关事务实行集中管理，执行机关事务管理制度和标准。其他国家机关和有关人民团体的机关事务管理活动，参照本条例执行。本条例共六章三十五条，涉及经费支出管理的主要内容有：\n建立健全机关运行经费公开制度，定期公布公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费等机关运行经费的预算和决算情况。 2.县级以上人民政府应当将公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费纳入预算管理。根据经费预算制定公务接待费、公务用车购置和运行费、因公出国(境)费支出计划，不得挪用其他预算资金用于公务接待、公务用车购置和运行或者因公出国(境)。\n建立健全公务用车配备更新管理制度，不得超编制、超标准配备公务用车或者超标准租用车辆，不得为公务用车增加高档配置或者豪华内饰，不得借用、占用下级单位和其他单位的车辆，不得接受企业事业单位和个人捐赠的车辆。 政府各部门应当对公务用车实行集中管理、统一调度，并建立健全公务用车使用登记和统计报告制度，对公务用车的油耗和维修保养费用实行单车核算。\n国务院机关事务主管部门负责拟订政府机关公务接待的相关制度和中央国家机关公务接待标准。县级以上地方人民政府应当结合本地实际，确定公务接待的范围和标准。政府各部门和公务接待管理机构应当严格执行公务接待制度和标准。\n各级人民政府及其部门应当加强会议管理，控制会议数量、规模和会期，充分利用机关内部场所和电视电话、网络视频等方式召开会议，节省会议开支。\n政府各部门应当执行有关因公出国(境)的规定，对本部门工作人员因公出国(境)的事由、内容、必要性和日程安排进行审查，控制因公出国(境)团组和人员数量、在国(境)外停留时间，不得安排与本部门业务工作无关的考察和培训。\n(三)公务接待规定 党政机关国内公务接待管理 2013年12月8日， 中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政机关国内公务接待管理规定》，自发布之日起施行，2006年10月20日印发的《党政机关国内公务接待管理规定》同时废止。\n规定要求，各级党政机关、审判和检察机关，以及工会、共青团、妇联等人民团体和参照公务员法管理的事业单位遵照执行。国有企业、国有金融企业和不参照公务员法管理的事业单位参照本规定执行。涉及经费管理的主要内容有：\n(1)无公函的公务活动和来访人员一律不予接待。公务活动结束后，接待单位应当如实填写接待清单，并由相关负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。\n(2)确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。\n(3)禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用，禁止在非税收入中坐支接待费用。\n(4)接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单。接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行。\n中央和国家机关外宾接待经费管理 2013年12月31日，财政部《中央和国家机关外宾接待经费管理办法》(财行[2013]533号)，要求中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位接待国外、境外来宾适用本办法，自2014年1月31日起施行。涉及经费管理的主要内容有：\n(1)未经批准或授权，不得对外发出正式邀请或作出承诺。接待计划应当明确外宾团组中由我方招待的人数、天数，费用开支范围以及资金来源、列支渠道、预算等。\n(2)外宾接待经费开支范围主要包括：住宿费、日常伙食费、宴请费、交通费、赠礼等。外宾接待经费原则上不得列支外宾来华国际旅费。\n(3)对外赠礼以赠礼方或受礼方级别较高一方的级别确定赠礼标准。赠礼方或受礼方为正、副部长级人员的，每人次礼品不得超过400元；赠礼方或受礼方为司局级人员的，每人次礼品不得超过200元；其他人员，可以视情况赠送小纪念品。\n(4)其他宴请，外宾5人(含)以内的，中外人数原则上在1：1以内安排；外宾超过5人的，超过部分中外人数原则上在1：2以内安排。\n(四)公务用车规定 党政机关公务用车管理 2017年12月11 日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政机关公务用车管理办法》，自发布之日起施行，2011年1月6日印发的《党政机关公务用车配备使用管理办法》同时废止。办法对中央和国家机关及其所属垂直管理机构、派出机构，以及各民主党派机关和事业单位公务用车进行了规范。涉及经费管理的主要内容有：\n(1)除涉及国家安全、侦查办案等有保密要求的特殊工作用车外，党政机关公务用车产权注册登记所有人应当为本机关法人，不得将公务用车登记在下属单位、企业或者个人名下。\n(2)严禁公车私用、私车公养，不得既领取公务交通补贴又违规使用公务用车。\n(3)应当建立公务用车管理台账，加强相关证照档案的保存和管理。严格公务用车使用时间、事由、地点、里程、油耗、费用等信息登记和公示制度。严格执行回单位或者其他指定地点停放制度，节假日期间除工作需要外应当封存停驶。\n实行公务用车保险、维修、加油政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，健全公务用车油耗、运行费用单车核算和年度绩效评价制度。\n党政机关公务用车预算决算管理 2011年2月25日，财政部发布《党政机关公务用车预算决算管理办法》财行(〔2011〕9号)，对公务用车预算决算行为进行了规范。涉及经费管理的主要内容有：\n(1)中央垂直管理部门所属单位的一般公务用车、执法执勤用车、特种专业技术用车和其他用车配备更新计划，由各主管部门负责编制。\n(2)公务用车运行费用包括公务用车燃料费、维修费、保险费、过路过桥费、停车费和其他相关支出。\n(五)因公出国(境)规定 2013年12月20日，财政部、外交部印发《因公临时出国经费管理办法》(财行〔2013〕516号)，对各级党政军机关、人大政协机关、审判机关、检察机关、民主党派、人民团体和事业单位因公组派临时代表团组的省部级以下(含省部级)出国人员，因公临时出国经费的管理进行了规范，并要求国有企业和其他因公临时出国人员参照本办法执行，自发布之日起施行。管理办法涉及经费管理的主要内容有：\n严禁接受或变相接受企事业单位资助，严禁向同级机关、下级机关、下属单位、企业、驻外机构等摊派或转嫁出访费用。\n各单位应当建立因公临时出国计划与财务管理的内部控制制度。出国任务、出国经费预算未通过审核的，不得安排出访团组。\n因公临时出国经费包括：国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费和其他费用。公杂费是指出国人员在国外期间的市内交通、邮电、办公用品、必要的小费等费用。其他费用主要是指出国签证费用、必需的保险费用、防疫费用、国际会议注册费用等。\n因公临时出国购买机票，须经本单位外事和财务部门审批同意。机票款由本单位通过公务卡、银行转账方式支付，不得以现金支付。单位财务部门应当根据《航空运输电子客票行程单》等有效票据注明的金额予以报销。\n出国人员根据出访任务需要在一个国家城市间往来，应当事先在出国计划中列明，并报本单位外事和财务部门批准。\n出访团组对外原则上不搞宴请，确需宴请的，应当连同出国计划一并报批。出访团组与我国驻外使领馆等外交机构和其他中资机构、企业之间一律不得用公款相互宴请。\n原则上不对外赠送礼品，确有必要赠送的，应当事先报经本单位外事和财务部门审批同意，选择具有民族特色的纪念品、传统手工艺品和实用物品。\n出国人员回国报销费用时，须凭有效票据填报有团组负责人审核签字的国外费用报销单(具体表格由各单位制定)。各种报销凭证须用中文注明开支内容、日期、数量、金额等，并由经办人签字。\n(六)会议费规定 2016年6月29日，财政部、 国家机关事务管理局、中共中央直属机关事务管理局联合印发《中央和国家机关会议费管理办法》(财行〔2016〕214号)，自发布之日起施行，要求中央和国家机关，各人民团体、各民主党派中央和全国工商联遵照执行。党中央、国务院直属事业单位参照执行。中央和国家机关各部门所属事业单位由各部门依据从严从紧原则参照本办法作出具体规定。涉及经费管理的主要内容有：\n各单位应当严格会议费预算管理,控制会议费预算规模。会议费预算应当细化到具体会议项目,执行中不得突破。会议费应当纳入部门预算,并单独列示。\n参会人员以在京单位为主的会议不得到京外召开。各单位不得到党中央、国务院明令禁止的风景名胜区召开会议。\n会议费开支范围包括：会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。\n会议费由会议召开单位承担,不得向参会人员收取,不得以任何方式向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派。\n会议费报销时应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点会议场所等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。\n(七)差旅费规定 2013年12月31日，财政部印发《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号)；2015年9月30日，财政部印发《关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知》(财行[2015]497号)。\n《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行〔2013〕531号)涉及经费管理的主要内容有：\n部级及相当职务人员出差，因工作需要，随行一人可乘坐同等级交通工具。未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人自理。部级及相当职务人员住普通套间，司局级及以下人员住单间或标准间。\n伙食补助费按出差自然(日历)天数计算，按规定标准包干使用。市内交通费按出差自然(日历)天数计算，每人每天80元包干使用。\n城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。伙食补助费按出差目的地的标准报销，在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。市内交通费按规定标准报销。\n差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。住宿费、机票支出等按规定用公务卡结算。对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。\n工作人员外出参加会议、培训，举办单位统一安排食宿的，会议、培训期间的食宿费和市内交通费由会议、培训举办单位按规定统一开支；往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按照规定报销。\n《关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知》(财行[2015]497号)明确：由于中央和国家机关工作人员到各省、自治区、直辖市、计划单列市所辖地、州、市(县)出差，执行当地财政部门制定的差旅住宿费标准。2016年4月1日，财政部将各地财政部门细化的差旅住宿费标准，进行汇总整理并印发《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》(财行[2016]71号)，自2016年5月1日起执行。\n(八)培训费规定 2016年12月27日，财政部、中共中央组织部印发《中央和国家机关培训费管理办法》(财行[2016]540号)，自2017年1月1日起施行，原《中央和国家机关培训费管理办法》(财行〔2013〕523号)同时废止。要求中央和国家机关及其所属机构遵照执行，中央事业单位培训费管理参照执行。\n办法所称培训，是指使用财政资金在境内举办的三个月以内的各类培训活动。涉及经费管理的主要内容有：\n建立培训计划编报和审批制度。各单位培训主管部门制订的本单位年度培训计划(包括培训名称、目的、对象、内容、时间、地点、参训人数、所需经费及列支渠道等)，经单位财务部门审核后，报单位领导办公会议或党组(党委)会议批准后施行。\n培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用。\n除师资费外，培训费实行分类综合定额标准，分项核定、总额控制，各项费用之间可以调剂使用。师资费在综合定额标准外单独核算。邀请境外师资讲课，须严格按照有关外事管理规定，履行审批手续。\n报销培训费，综合定额范围内的，应当提供培训计划审批文件、培训通知、实际参训人员签到表以及培训机构出具的收款票据、费用明细等凭证；师资费范围内的，应当提供讲课费签收单或合同，异地授课的城市间交通费、住宿费、伙食费按照差旅费报销办法提供相关凭据。\n培训费由培训举办单位承担，不得向参训人员收取任何费用。\n二、公用经费开支管理常见问题例示 (一)制度修订不及时、审批程序不明确 例示1：某单位《外宾接待经费管理办法》规定：“我方陪同人员人数，应根据接待要求，当从严掌握。接待国家元首、政府首脑级外宾的重大外交外事活动，我方参加宴请的人数应当根据礼宾要求安排。其他宴请，外宾10人(含)以内的，中方人数在10人以内安排；外宾超过10人的，超过部分中外人数原则上在1：2以内安排”，与《党政机关国内公务接待管理规定》中“第十条 ……接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一”的规定不相符。 例示2：某单位领导人员因公出国未报经所在地省级外事主管部门审批，且持私人护照出国访问；专业技术(业务)人员、访问学者等的因公出国也未经有权主管部门的审批，且未保存出访接待方的邀请函和上级单位的出国批件。 (二)台账不健全，统计口径不一致、信息不完整 费用归口管理部门未分别设置“三公经费”、会议费等台账，台账未序时登记，登记的关键要素信息不全，存在漏登和登记口径不一致，以及备查资料未妥善保存的情形。\n例示1：公务接待台账仅登记了时间、来访单位及人员、业务交流的对接科室等信息，未登记公务活动具体内容和接待费用等信息。接待费用应当列明具体项目，包括住宿费、伙食费、参观费、礼品费、烟酒、水果等，且应保存被接待单位的公函和接待清单。 例示2：公务用车台账只登记了一般公务用车和领导干部用车的燃料费、维修费，未对出行事由、里程数、过路过桥费和停车费等信息进行登记，且未包括执法执勤用车、特种专业技术用车和其他用车发生的相关费用。油耗和维修保养费用未实行单车核算。 例示3：因公出国(境)费只登记了住宿费、差旅费、伙食补助费，未对培训费、资料费及其他杂费等进行登记。 (三)内控制度未有效遵循，例外事项未重新审批 例示1：公务机票未通过政府采购方式购买；未在规定地点和场所召开会议，以及未充分利用内部会议室召开会议；车辆维修保养未在定点维修厂或维修厂的选取未通过政采程序、加油未在定点公司加油站加油。 例示2：召开计划外会议、变更会议地点以及会议规模超人数等未重新履行审批程序；特种专业技术用车用于取送文件、办理银行业务等一般公务；占用和无偿使用下属单位车辆，以及由其他单位承担车辆运行费用。未通过银行转账或公务卡方式结算公用经费的，未履行必要的审批程序。 (四)超标准报销费用、凭证附件不齐全 例示1：超标准报销飞机头等舱、高铁一等座等费用，报销购烟和高档食材及礼品费用，超会议标准列支会议费，以及存在超预算列支“三公经费”的情况。 例示2：公务接待费支出附件缺少“派出单位公函和接待清单”，出国经费支出附件缺少“有团组负责人审核签字的国外费用报销单”，公务用车维修保养支出附件缺少“中央国家机关汽车维修验收单”。 (五)会计核算不正确、公用经费数据不准确 例示1：将“公务接待费”支出列入会议费、差旅费、福利费、其他支出，以及“工资福利支出-伙食费支出”等科目。将不属于“公务接待费”的内部年会、职工误餐等支出计入“公务接待费”。 例示2：将“公务用车运行费”列入差旅费、会议费、其他支出(包括车辆购置税)等科目，将不属于“公务用车运行费”的租车费、司机安全奖等支出计入了“公务用车运行费”。 例示3：将属于“基本支出”核算范畴的公用经费，列入项目支出。 三、注册会计师的审计应对 (一)重视对项目组的培训，全面掌握相关法规和规定 由于公用经费的审计政策性和时效性强，在项目计划阶段需要收集和整理与公用经费审计相关的各项规定，包括政府和上级主管单位以及本被审计单位的各项规定，对项目组人员进行培训，透彻理解和准确把握政策要求，设计具有针对性的程序表、检查表等工作底稿，以保障审计效率和效果。\n(二)对相关制度的建立及设计有效性进行评价 对相关制度的建立及设计有效性进行评价，注册会计师可以考虑执行以下程序：\n查阅被审计单位是否建立了公务接待、公务用车、因公出国(境)以及会议费、差旅费、培训费的相关管理制度；\n评价相关管理制度设计的适当性，重点是审批流程、费用标准是否恰当；\n检查是否明确了各项费用的归口管理部门，预算编制是否合规；\n根据对相关制度的设计有效性评价结果确定抽样检查的重点、以及抽样范围和样本量(或者按照委托人的要求实施详查)。\n(三)对相关制度的执行有效性进行审计 对相关制度的执行有效性进行审计，注册会计师可以考虑执行以下程序：\n检查归口管理部门相关台账的登记情况，获取相关费用预算及执行情况统计数据和工作总结；\n对公用经费等预算执行差异进行分析；\n检查公用经费等支出的审批流程、支出标准是否符合规定，相关附件是否齐备、真实、合规；\n察看公务用车的管理情况，检查车辆相关证件；检查“因公护照”的收缴及保存情况，核对缴领登记信息等。\n(四)重点事项审计要点 对以下重点项目，注册会计师应重点关注事项如下：\n1.公务接待 是否制定了国内公务接待相关规章制度；公务接待费用是否超预算；是否超范围、超标准开支公务接待费；是否存在使用虚假发票报销接待费；接待费报销凭证是否附有派出单位公函和接待清单；是否存在以现金方式支付；是否按制度要求对公务接待情况进行了日常管理；是否公开了国内公务接待信息；是否存在未经批准接待外宾，以及虚报外宾接待级别、人数、天数，套取接待经费；是否存在扩大外宾接待开支范围，或报销与接待无关的费用等情形。\n2.公务用车 是否制定了公务用车相关规章制度；是否建立了公务用车管理台账，登记了使用时间、事由、地点、里程、油耗、费用等信息并公示；是否执行指定地点停放制度，以及节假日期间除工作需要外应当封存停驶等制度；公务用车费是否超预算，是否存在超标准配备公务用车或者超标准租用车辆，以及违规处置公务用车；是否将公务用车登记在下属单位、企业或者个人名下；是否存在公车私用、私车公养，或者既领取公务交通补贴又违规使用公务用车；\n是否存在换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆，或者擅自接受企事业单位和个人赠送车辆；是否存在挪用或者固定给个人使用执法执勤、机要通信等公务用车；是否存在虚列名目或者夹带其他费用，以及为非本单位车辆报销运行维护费用；是否实行了公务用车保险、维修、加油政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，以及油耗、运行费用单车核算和评价制度；维修保养报销凭证是否附有《汽车维修验收单》等。\n3.因公出国(境) 是否制订了年度因公临时出国计划，计划调整是否报经批准；填报的《因公临时出国任务和预算审批意见表》是否由单位外事和财务部门分别出具审签意见；是否违规扩大出国经费开支范围、擅自提高经费开支标准；报销凭证是否附有团组负责人审核签字的国外费用报销单，并用中文注明开支内容、日期、数量、金额等。\n4.会议费 会议计划的编报、审批是否符合规定；会议会期、规模是否符合规定,会议是否在规定的地点和场所召开；是否存在借会议名义组织会餐或安排宴请、套取会议费设立“小金库”，以及在会议费中列支公务接待费；是否存在安排高档套房，是否提供高档菜肴、烟酒，是否违反会议会场一律不摆花草、不制作背景板、不提供水果，以及严禁以任何名义发放纪念品，不得额外配发洗漱用品的规定；是否组织会议代表旅游和与会议无关的参观。\n5.差旅费 单位差旅审批制度是否健全，出差活动是否按规定履行审批手续；差旅费开支范围和标准是否符合规定，是否擅自扩大差旅费开支范围和提高开支标准；差旅费报销是否符合规定，是否存在虚报冒领差旅费；是否向下级单位、企业或其他单位转嫁差旅费等。\n6.培训费 是否结合本单位业务特点和工作实际，制定了培训费管理具体规定；培训计划的编报是否符合规定、临时增加培训计划是否报批；培训费开支范围和开支标准是否符合规定；培训费报销和支付是否符合规定、是否存在虚报培训费用的行为；是否存在转嫁、摊派培训费用以及向参训人员收费的行为等。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%85%AC%E7%94%A8%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e对“三公经费”及会议费、差旅费、培训费（以下统称公用经费）等的相关规定，政策性强、涉及范围广、社会关注高，近年来一直是社会热点问题，亦是国家及地方审计机关和纪检监察部门重点关注内容之一。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位公用经费审计要点"},] [{"content":"很多审计新人在做装修工程审计的时候摸不着重点，不知道该侧重关注哪些点，今天反舞弊君给大家分析分析。\n装修工程痕迹 · 侧重点 01 关注是否出现材料替换，比如用仿石材替换天然石材。\n02 关注是否私自更换材料品牌，比如把合同规定的龙牌龙骨换成非正规厂家生产龙骨。\n03 关注是否存在部分工程未施工，应仔细阅读合同、查看图纸，对合同内约定的范围进行逐一检查是否已按图施工。\n04 关注是否重复计取工程量，比如前期已施工完成的样板间所属的单元公区又重复计入合同价中进行重复结算。\n装修工程审计是一个“大学问”，各个环节都可能存在问题，具体来说，容易存在的包括： 装修工程审计 · 隐患\n01 设计阶段，施工图审核不严。\n02 招标阶段，投标文件遗失。\n03 合同签订阶段，合同条款漏洞。\n04 施工阶段，施工管理流于形式。\n05 验收阶段，验收管理失职。\n06 结算阶段，结算失真。\n所以，审计人员还是需要擦亮眼睛，努力保障企业资金资产安全，排查重大风险隐患。那么，工程审计到底审什么？ 01 结算书 每项工程的结算书要求分两部分组成：\n第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算;\n第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。\n上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。\n02 工程量计算书 工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。\n详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。\n现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。\n03 施工合同 包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。\n04 竣工图和竣工资料 用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。\n这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。\n05 图纸会审记录 要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。\n06 工程洽商记录 要求根据工程洽商记录的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图工程洽商记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的工程洽商记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。工程洽商记录要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。\n07 设计变更 要求按设计变更的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图设计变更标注内容的查找，对同一部位在不同时间的设计变更必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。设计变更要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部同意按相关的设计变更进行施工的签认意见和单位盖章确认。\n08 图纸会审记录 要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。\n09 监理工程师通知或业主施工指令 要求根据监理工程师通知或业主施工指令的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，监理工程师通知或业主施工指令只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上，对同一部位在不同时间的监理工程师通知或业主施工指令必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。监理工程师通知或业主施工指令要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。\n10 会议纪要 指工程质量、安全、技术、经济等现场协调会会议纪要等。要求根据会议纪要的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，会议纪要只要求将涉及工程的内容标注在竣工图上。会议纪要要求有项目办盖章确认。\n11 甲定乙供材料定价确认单 要求根据现场签证的时间先后整理(安装工程要分专业)装订成册，然后在每一页的下方统一编号，现场签证要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员签字和单位盖章确认。\n12 招标文件/中标通知书 招标文件包括招标图纸、招标文件、招标答疑纪要、投标须知、问题澄清等。招标文件应整理装订成册，并编制总目录。包括技术标、经济标、投标承诺书、投标补充函、中标通知书。\n13 其他结算资料 凡上述未提及而在结算评审中需要的资料均需提供，例如：施工日记、地质勘察报告、非常用的标准图集、应由施工单位承担而由建设单位支付的费用证明如甲方代缴施工水电费票据、淤泥排放费证明等。\n知道工程审计的具体内容，想要做好可不是一件容易的事，工程审计应该注意以下几个方面。 对工程项目进行审计时，在审计中发现工程签证多。由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，以致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承建商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。在进行工程项目审计时应注意以下问题：\n01 注意招投标是否合规 建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工及管理。工程项目招投标审计的内容主要有：\n①审查工程项目招投标程序是否按规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。 ②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。 ③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。 02 注意工程预算是否超标 检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有领导审批;单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。\n03 注意签证手续是否齐全 检查签证单是否有业主驻工地代表、承建商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。\n04 注意工程量的是否相符 要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对破坏性的审核也不能过大。\n05 注意设备价格、质材的审查 在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。\n06 注意定额套用的标准 定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。\n07 注意结算取费的标准 取费是工程预结算时按照取费类别确定的计费标准。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。有无乱用费用标准情况。\n","date":"2023-07-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%A3%85%E4%BF%AE%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%85%B8%E5%9E%8B%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003cp\u003e很多审计新人在做装修工程审计的时候摸不着重点，不知道该侧重关注哪些点，今天反舞弊君给大家分析分析。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"装修工程痕迹--侧重点\"\u003e装修工程痕迹 · 侧重点\u003c/h2\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e01 关注是否出现材料替换，比如用仿石材替换天然石材。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e02 关注是否私自更换材料品牌，比如把合同规定的龙牌龙骨换成非正规厂家生产龙骨。\u003c/p\u003e","title":"装修工程审计典型问题"},] [{"content":"破产重组和破产重整只有一字之差，而两者的区别却是很大的，当企业资不抵债时，管理层可以向法院申请破产重组。那么破产重组和破产重整是一个意思吗？\n破产重组和破产重整不是一个意思。重组与重整都是在公司企业出现经营困难时，进行救助的一种措施。由于两者称谓相似，措施相近，目的相同，因而易引起混淆。但两者也存在本质差异，如法律依据、程序、参与主体、效率等各方面均有本质区别。 重整与重组的相同之处\n1、前提条件相似 公司企业面临重大财务危机，陷入生存困难，不能清偿到期债务或者明显缺乏清偿能力等情况，是二者的共同前提。\n2、目的相同 通过清理债权债务关系，引入战略第三方，公司企业整体转让，易主经营等措施，挽救困境中的企业，以使企业获得新生，避免公司破产带来的消极后果。 重整与重组的区别\n1、定义不同 (1)重组，不是一个严谨的法律概念，而是一个约定成俗的称谓(通俗讲，法律从未针对重组作出任何规定)。约定成俗的“资产重组”一般包括以下几种情形:(1)收购兼并。(2)股权转让。(3)资产剥离。(4)资产置换。等\n(2)重整，是一个严谨的法律概念，其法律依据在于《企业破产法》的明文规定，其内涵、程序、效率、后果均由法律明确规定。\n2、自主性不同 (1)重组，由于没有法律框架约束，股东、债权人之间的协商都是自愿的，没有任何强制。比如，谈判的时间、债权人的清偿率等等，均是自由确定的，没有法定约束。\n(2)重整，由法院主导，属于法庭内的重整，受到法律框架的约束。比如债权人的清偿顺序，重整时间等必须按照法律规定。\n3、司法保护程度不同 (1)重组，由于不是法律程序，不存在司法保护的情形，比如，无法有效阻止司法冻结和法院执行。\n(2)重整，法律提供了一定的司法保护。比如，阻止司法冻结和法院执行、阻止担保权人行使担保权、限制取回权人行使取回权，限制企业股东行使股权等等。\n4、成本不同 (1)重组，由于不是法律程序，不存在法律成本。\n(2)重整，破产重整程序属于诉讼程序的一种，必然存在一定的法律诉讼成本，但同时也有收益。比如：根据企业破产法的规定，进入重整之后债务停止计算利息，对于债务庞大的企业而言，重整期间停止计算的财务利息要远远大于法律诉讼成本。又比如：管理人通过解除不利的、无收益(或收益低)、成本大的合同，可以极大地改善企业的经营环境。再比如：法院主导的协商机制，往往可以让债权人作出重大让步。等等。\n5、对企业经营现状的影响不同 (1)重组，完全属于自愿，即使没有达成一致意见，对各方当事人的权利义务也没有任何影响。\n(2)重整，企业破产法赋予破产管理人对尚未履行完毕的合同享有解除权，管理人行使这种解除权不属于违约行为，企业无需承担违约责任，债权人只能够依据公平原则，主张实际损失赔偿，属于普通债权。所以，这样的权利使管理人在谈判中享有主动权，可以使管理人解除所有不利的、无收益(或收益低)、成本大的合同，极大地改善企业的经营环境。\n6、计划方案的通过条件不同 (1)重组方案，完全属于自愿，必须取得所有债权人的同意，否则重组方案对不同意的债权人无效。\n(2)重整方案，并不需要所有的权益人同意，根据企业破产法的规定，只需要“由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的三分之二以上”即可，在某种情况下，即使重整方案未能取得三分之二以上债权人同意的情况下，法院仍可以强行批准重整方案。\n7、时间效率不同 (1)资产重组的期限，由个当事人的自由意志决定，没有实质的限制。\n(2)重整，企业破产法明确规定“法院裁定重整之日起六个月内提交重整计划草案，否则终止重整程序，并宣告债务人破产”。由于达不成一致重整方案就面临破产清算的后果，所以，各方当事人均会认真对待，加大谈判诚意，减少了不必要的扯皮，提高了效率。\n","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E4%B8%80%E5%AD%97%E4%B9%8B%E5%B7%AE%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%A0%B4%E4%BA%A7%E9%87%8D%E7%BB%84%E5%92%8C%E7%A0%B4%E4%BA%A7%E9%87%8D%E6%95%B4%E7%9A%84%E4%B8%83%E5%A4%A7%E5%8C%BA%E5%88%AB/","summary":"\u003cp\u003e破产重组和破产重整只有一字之差，而两者的区别却是很大的，当企业资不抵债时，管理层可以向法院申请破产重组。那么破产重组和破产重整是一个意思吗？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e破产重组和破产重整不是一个意思。重组与重整都是在公司企业出现经营困难时，进行救助的一种措施。由于两者称谓相似，措施相近，目的相同，因而易引起混淆。但两者也存在本质差异，如法律依据、程序、参与主体、效率等各方面均有本质区别。\n重整与重组的相同之处\u003c/p\u003e","title":"一字之差，企业破产重组和破产重整的七大区别"},] [{"content":"股权激励税收优惠政策\n一、个人所得税 （一）政策依据 《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）规定，自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。有关此项的具体操作规定，由国家税务总局另行制定。\n《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕125号）第一条规定，科技机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，暂不征收个人所得税。\n财税〔2005〕35号，是关于股票期权的文件。\n国税函〔2006〕902号，也是关于股票期权的，是对财税〔2005〕35号的补充。\n财税〔2009〕5号，是关于股票增值权和限制性股票的规定。\n财税〔2009〕167号 ，是个人转让上市公司限售股的征税规定。\n国税函〔2009〕461号，规定了关于股权激励所得项目和计税方法的确定，关于股票增值权应纳税所得额的确定，关于限制性股票应纳税所得额的确定，关于股权激励所得应纳税额的计算，关于纳税义务发生时间等股权激励有关个人所得税问题。\n财税〔2010〕70号，是个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充规定。 总局公告2011年第27号，是关于上市公司股权激励个人所得税持股比例的计算问题。\n财税〔2015〕116号，规定中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本以及高新技术企业股权奖励在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。\n总局公告2015年第80号，规定了股权奖励和转增股本个人所得税征管问题。\n《上市公司股权激励管理办法》，上市公司以限制性股票、股票期权实行股权激励的，适用本办法;以法律、行政法规允许的其他方式实行股权激励的，参照本办法有关规定执行。\n财税〔2016〕101号，规定了非上市公司股权激励。\n总局公告2016年第62号，规定了关于股权激励和技术入股所得税征管问题。\n财税〔2018〕137号，规定了个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税问题。\n财税〔2018〕164号，规定了个人所得税法修改后上市公司股权激励政策衔接问题，文件规定居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号、财税〔2015〕116号第四条、财税〔2016〕101号第四条第（一）项规定的相关条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。 财政部 税务总局公告2019年第35号（非居民个人和无住所居民个人个税）对股权激励所得来源地进行了明确。无住所个人取得的、股权激励所得按照关于工资薪金所得来源地的规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工资薪金所得；无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的股权激励所得，对属于境内工作期间的部分，为来源于境内的工资薪金所得。具体计算方法为：数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属工作期间境内工作天数与所属工作期间公历天数之比。 《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号），加强股权激励个人所得税管理。 《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号），规定上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延长至2022年12月31日。 《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号），规定上市公司股权激励单独计税优惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止继续执行。\n（二）思维导图 （三）政策要点 1.非上市公司股权激励税收优惠 【享受主体】 获得公司授予股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的非上市公司员工。 【优惠内容】 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得项目”，按照 20%的税率计算缴纳个人所得税。 股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。 【相关说明】 （1）享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，本项下同）须同时满足以下条件： ①属于境内居民企业的股权激励计划。 ②股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。 未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。 ③激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。 ④激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近 6个月在职职工平均人数的 30%。 ⑤股票（权）期权自授予日起应持有满 3 年，且自行权日起持有满 1 年；限制性股票自授予日起应持有满 3 年，且解禁后持有满 1 年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满 3 年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。 ⑥股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过 10 年。 ⑦实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。 （2）所称股票（权）期权是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利；所称限制性股票是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权；所称股权奖励是指企业 无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。 （3）个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35 号）有关规定计算缴纳个人所得税。 （4）个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。 （5）个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算。 （6）持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的，应在当期缴纳税款。 【政策依据】 （1）《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号） （2）国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告 2016 年第 62 号）\n2.上市企业股权激励税收优惠 【享受主体】 获得上市公司授予股票期权、限制性股票和股权奖励的个人。 【优惠内容】 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过 12 个月的期限内缴纳个人所得税。 【相关说明】 上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计算，继续按照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35 号）、《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5 号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461 号）等相关规定执行。股权奖励应纳税款的计算比照上述规定执行。 【政策依据】 （1）《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号） （2）国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务总局公告 2016 年第 62 号）\n3.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税 【享受主体】 高新技术企业的技术人员。 【优惠内容】 自 2016 年 1 月 1 日起，高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 【相关说明】 （1）实施股权激励的企业是查账征收和经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。 （2）必须是转化科技成果实施的股权奖励，企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按本项税收政策执行。 （3）股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。 （4）相关技术人员，是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员： ①对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员。 ②对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级经营管理人员。 【政策依据】 （1）《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 号） （2）《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（2015 年第 80 号）\n（四）案例 例1：李先生2018年1月取得某上市公司授予的股票期权15000股，授予日股票价格为10元/股，施权价为8元/股，该股票期权自2019年2月起可行权。假定李先生于2019年2月28日行权10000股，行权当天股票市价为16元/股，那么李先生此次行权应缴纳多少个人所得税？\n综合所得适用\n级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元的部分 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 (注 1:本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 注 2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得依照本表按月换算后计算应纳税额。 注 3:符合条件的股权激励，解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分;提前退休取得一次性补贴收入适用)\n解析： 第一步，依据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）第二条规定，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。 李先生2019年2月28日行权时取得“工资、薪金所得”的应纳税所得额＝（16－8）×10000＝80000（元）。\n第二步，根据财税〔2018〕164号、财政部 税务总局公告2021年第42号、财政部 税务总局公告2023年第2号文件规定，自2019年1月1日起，居民个人取得股票期权等股权激励，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。因此，李先生取得的股票期权激励，应全额单独计税，应纳个人所得税额＝80000×10%－2520＝5480（元）。 假设李先生于2019年10月31日再次行使股票期权5000股，施权价为8元/股，行权当日股票市价为23元/股，则李先生该次行权又该如何计算缴纳个人所得税？ 解：164号文件规定，2019年1月1日～2022年12月31日，居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应将各次的所得合并后，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。个人所得税法规定，纳税年度为自公历1月1日～12月31日。 李先生的第二次行使股票期权是2019年10月31日，与2月28日第一次行权在同一个纳税年度内，因此，李先生的第二次股权激励所得，应当与第一次合并计税。具体来说，第二次股权激励工资薪金应纳税所得额＝（23－8）×5000＝75000（元），合并二次股权激励应纳税所得额＝80000＋75000＝155000（元）。所以，第二次股权激励应申报纳税＝155000×20%－16920－5480＝8600（元）。\n例2：王某为非上市境内高新技术居民企业a的技术骨干，a公司所属行业不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围，根据a公司的股权激励计划,王某于2019年10月1 日从a公司获得了100,000股的股权奖励,并且a公司的股权激励计划中规定股权奖励自获得奖励之日起应持有满1年。当日，该非上市公司的股权的公平市场价格为每股10元，由于a公司符合101号文件规定的条件， 经向主管税务机关备案，实行递延纳税政策。递延纳税期间，扣缴义务人a公司在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告了递延纳税有关情况。1年后，即2020年10月1日，王某处置了所有100,000股的股权， 处置日股权的公平市场价格为每股22元。根据新旧政策的相关规定，王某在转让股权时，应纳税额=（股权转让收入-（股权取得成本+合理税费））×20%=2,200,000×20%=440,000元。\n例3：2018年1月某上市公司员工周某以l元/股的价格持有该公司的限制性股票5万股（通过股权激励方式取得），该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为4元/股，2019年12月5日解禁股票3万股，解禁当日收盘价7元/股。暂不考虑交易环节发生的相关税费。周某本次解禁股票的应纳税所得额是多少？ 解析： 1.税目及扣缴义务人 个人因任职、受雇从上市公司取得的限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目，依法扣缴其个人所得税。持有期间分红时，按股息红利所得。 2.纳税义务发生时间 限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。注意不是授予日也不是售出日。 3.应纳税所得额计算 被激励对象限制性股票原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。 被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数) 理解：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价(指当日收盘价，下同)和本批次解禁股票当日市价(指当日收盘价，下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。 结合本案例：应纳税所得额=（4+7）÷2×30000-50000×（30000/50000)=135000（元） 依据：《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号） 4.应纳税额计算 居民个人取得限制性股票等股权激励，符合相关条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数 居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税。\n综合所得适用\n级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36000元的部分 3 0 2 超过36000元至144000元的部分 10 2520 3 超过144000元至300000元的部分 20 16920 4 超过300000元至420000元的部分 25 31920 5 超过420000元至660000元的部分 30 52920 6 超过660000元至960000元的部分 35 85920 7 超过960000元的部分 45 181920 (注 1:本表所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 注 2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得依照本表按月换算后计算应纳税额。 注 3:符合条件的股权激励，解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分;提前退休取得一次性补贴收入适用)\n结合本案例，周某取得的限制性股票，应全额单独计税，应纳个人所得税额＝135000×10%－2520＝10980（元） 依据：财税〔2018〕164号、财政部 税务总局公告2021年第42号、财政部 税务总局公告2023年第2号 5.税收优惠 周某如在2020年1月15日前向主管税务机关提交《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》、股权激励计划、董事会或股东大会决议等资料，可自2019年12月5日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。 依据：财税〔2016〕101号\n二、企业所得税 （一）政策依据 国家税务总局公告2012年第18号《上市公司股权激励管理办法》\n《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革 培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号） 企业会计准则第11 号及指南——股份支付 企业会计准则解释第4号 企业会计准则解释第7号\n（二）政策要点 股权激励，是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。\n限制性股票,是指《上市公司股权激励管理办法》（以下简称《管理办法》）中规定的激励对象按照股权激励计划规定的条件，从上市公司获得的一定数量的本公司股票。 股票期权,是指《管理办法》中规定的上市公司按照股权激励计划授予激励对象在未来一定期限内，以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。 在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。\n（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 （二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。 股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。\n在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。\n（三）思维导图 （四）案例 2020年8月，甲上市公司审议通过了《关于向激励对象授予限制性股票的议案》，确定2020年8月5日为限制性股票授予日，以4.44元/股的授予价格向12名激励对象授予1040万股限制性股票。\n激励计划授予的限制性股票的限售期分别为自激励对象获授的限制性股票登记完成之日起 12 个月、24 个月、36 个月，分三次解除限售，解除限售比例分别为30%、30%、40%。\n解除限售条件：\n分别对公司业绩指标和个人业绩指标进行考核，以达到考核目标作为激励对象获授限制性股票当年度的解除限售条件。公司未满足上述业绩考核目标的，所有激励对象对应考核当年可解除限售的限制性股票均不得解除限售，由公司回购注销。若当年度公司业绩考核达标，激励对象个人当年实际解除限售额度＝个人当年计划解除限售额度×个人解除限售比例。个人年度考核结果优秀或良好，解除限售比例为100%，合格，解除限售比例为80%，不合格，由公司回购注销。\n2021年9月15日，公司 2020 年限制性股票激励计划的第一个解除限售期已经届满，公司召开董事会，同意为符合解除限售条件的 12 名激励对象解除限售股份数量1040万×30%=312万股。9月15日该股票的收盘价格为8.24元。\n（一）会计处理 2020年8月，在授予日，本公司根据收到的职工缴纳的认股款确认股本1040万元和资本公积（股本溢价）3577.6万元；同时就回购义务确认库存股4617.6万元和其他应付款。20211231，按公允价计入成本费用。\n（二）税务处理 2021年9月15日，该公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除金额=1040×30%×（8.24-4.44）=1185.6万元。\n","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E4%BF%9D%E8%8D%90%E4%BB%A3%E8%A1%A8%E4%BA%BA/%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%BF%80%E5%8A%B1%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%94%BF%E7%AD%96%E6%A2%B3%E7%90%86/","summary":"\u003cp\u003e股权激励税收优惠政策\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"一个人所得税\"\u003e一、个人所得税\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一政策依据\"\u003e（一）政策依据\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收政策的通知》（财税字〔1999〕45号）规定，自1999年7月1日起，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。有关此项的具体操作规定，由国家税务总局另行制定。\u003c/p\u003e","title":"股权激励优惠政策梳理"},] [{"content":" 董秘在上市公司负责股东大会、董事会、监事会（简称“三会”）的筹划工作。本文汇总了三会运作的九个要点和一些注意事项，希望能够帮助董秘规范三会运作，实现公司有效治理，规避流程性错误。\n一、会议召集要求 1、定期会议 会议类别 要求 规则参考 董事会 每年至少召开2次定期董事会 《公司法》第一百一十条 监事会 每6个月至少召开1次监事会 《公司法》第一百一十九条 股东大会 每年召开1次年度股东大会，应当于上一会计年度结束后的6个月内举行 1、《公司法》第一百条2、《上市公司股东大会规则》第四条 2、临时会议 会议类别 要求 规则参考 董事会 代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后十日内，召集和主持董事会会议。 《公司法》第一百一十条 监事会 监事可以提议召开临时监事会会议。 《公司法》第一百一十九条 股东大会 1、有下列情形之一的，应当在两个月内召开临时股东大会：（1）董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时；（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额三分之一时；（3）单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时； （4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时； （6）公司章程规定的其他情形。2、单独或者合计持有公司10%以上股份的普通股股东有权向董事会请求召开临时股东大会，并应当以书面形式向董事会提出。董事会在收到请求后10日内提出同意或不同意召开临时股东大会的书面反馈意见。同意的，应当在作出董事会决议后的5日内发出召开股东大会的通知。不同意或者10日内未作出反馈的，单独或者合计持有公司10%以上股份的股东有权向监事会提议召开临时股东大会，并应当以书面形式向监事会提出请求。监事会同意召开临时股东大会的，应在5日内发出召开股东大会的通知， 监事会未在规定期限内发出股东大会通知的，视为监事会不召集和主持股东大会，连续90日以上单独或者合计持有公司10%以上股份的普通股股东（含表决权恢复的优先股股东）可以自行召集和主持。 3、独立董事有权向董事会提议召开临时股东大会。董事会同意召开临时股东大会的，应当在作出董事会决议后的5日内发出召开股东大会的通知；董事会不同意召开临时股东大会的，应当说明理由并公告。 4、监事会有权向董事会提议召开临时股东大会，并应当以书面形式向董事会提出。董事会同意召开临时股东大会的，应当在作出董事会决议后的5日内发出召开股东大会的通知，通知中对原提议的变更，应当征得监事会的同意。董事会不同意召开临时股东大会，或者在收到提议后10日内未作出书面反馈的，视为董事会不能履行或者不履行召集股东大会会议职责，监事会可以自行召集和主持。 《公司法》第一百条《上市公司股东大会规则》第七、八、九条 二、会议通知要求 1、通知时限 会议类别 要求 规则参考 董事会 1、年度董事会提前十日通知全体董事和监事2、临时董事会会议通知符合章程规定 《上市公司章程指引》第一百一十四条、第一百一十六家 监事会 会议通知符合章程规定:(沪市)召开监事会定期会议和临时会议，监事会办公室应当分别提前+日和五日发出通知。情况紧急，需要尽快召开监事会临时会议的，可以随时通过口头或者电话等方式发出会议通知，但召集人应当在会议上作出说明。 《上市公司章程指引》第一百四十六条《上海证券交易所上市公司监事会议事示范规则》第七条 股东大会 1、召开年度股东大会应当于会议召开二十日前通知各股东;2、临时股东大会应当于会议召开十五日前通知各股东，公司在计算起始期限时不应当包括会议召开当日。 《公司法》第一百零二条《上市公司章程指引》第五十四条 2、通知内容 具体会议 具体内容 法规依据 董事会 1、会议日期和地点；2、会议期限；3、事由及议题;4、发出通知的日期。 《上市公司章程指引》一百十七条 监事会 1、举行会议的日期、地点和会议期限；2、事由及议题；3、发出通知的日期。 《上市公司章程指引》一百四十九条 股东大会 1、会议的时间、地点和会议期限；2、提交会议审议的事项和提案；3、以明显的文字说明:全体普通股股东 (含表决权恢复的优先股股东)均有权出席股东大会并可以书面委托代理人出席会议和参加表决，该股东代理人不必是公司的股东；4、有权出席股东大会股东的股权登记日会务常设联系人姓名，电话号码。 《上市公司章程指引》第五十五条 注：股东大会召开前注意事项：\n股权登记日与会议日期之间的间隔应当不多于7个工作日，不少于2个交易日。必须为交易日。 拟讨论的事项需要独立董事发表意见的，发出股东大会通知或补充通知时应当同时披露独立董事的意见及理由。 股东大会召开前至少5日前将会议全套资料在交易所网站上予以公布。（非公告上网） 三、会议主持要求 会议类别 要求 规则参考 董事会 董事长召集和主持董事会会议，检查董事会决议的实施情况。副董事长协助董事长工作，董事长不能履行职务或者不履行职务的，由副董事长履行职务:副董事长不能履行职务或者不履行职务的，由半数以上董事共同推举一名董事履行职务。 《公司法》第一百零九条 监事会 监事会主席召集和主持监事会会议，监事会主席不能履行职务或者不履行职务的，由监事会副主席召集和主持监事会会议: 监事会副主席不能履行职务或者不履行职务的由半数以上监事共同推举一名监事召集和主持监事会会议。 《公司法》第一百一十七条 股东大会 股东大会由董事长主持。董事长不能履行职务或不履行职务时，由副董事长主持;副董事长不能履行职务或者不履行职务时，由半数以上董事共同推举的一名董事主持。监事会自行召集的股东大会，由监事会主席主持。监事会主席不能履行职务或不履行职务时，由监事会副主席主持;监事会副主席不能履行职务或者不履行职务时，由半数以上监事共同推举的一名监事主持。股东自行召集的股东大会，由召集人推举代表主持。 《章程指引》第六十七条 四、会议召开方式 1.会议召开方式 原则：现场召开。 必要时，视频、电话、传真或者电子邮件表决现场与其他方式同时进行。\n2.会议审议程序: 董事对各项提案发表明确意见。 需要独立董事事前认可的提案，指定一名独立董事宣读书面认可意见。 除征得全体与会董事的一致同意外，不得就未包括在会议通知中的提案进行表决。\n3.发表意见： 独立、审慎发表意见。 董事会前了解、会中可以建议解释。\n4.会议表决: 一人一票，计名和书面方式 同意、反对、弃权 关联董事回避表决\n5.表决结果的统计: 在一名监事或者独立董事的监督下进行统计\n五、出席会议要求 会议类别 出席 列席 董事会 董事 经理、董秘 监事会 监事 证代、董秘 股东大会 全体董事、监事和董秘、股东 经理和其他高管 注：公司召开股东大会时需聘请律师对股东大会召开出具法律意见并公告。\n六、决议形成机制 1.表决 会议类别 出席 列席 董事会 1.董事会决议应当经半数以上董事通过，2.对外担保事项应须经董事会出席董事的三分之二以上通过;3.对外提供财务资助应须经董事会出席董事的三分之二以上通过 《公司法》第一百一十一条《关于规范上市公司对外担保行为的通知》《深圳证券交易所创业板股票上市规则》第7.1.13条/《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》第6.23条 监事会 监事会决议应当经半数以上监事通过。 《公司法》第五十五条 股东大会 股东大会决议分为普通决议和特别决议。股东大会作出普通决议，应当由出席股东大会的股东(包括股东代理人)所持表决权的1/2以上通过。股东大会作出特别决议，应当由出席股东大会的股东(包括股东代理人)所持表决权的213以上通过。 《上市公司章程指引》第七十五条 2.公告 会议类别 出席 列席 董事会 决议后的两个交易日进行披露。 — 监事会 决议后的两个交易日进行披露。 — 股东大会 公司应当在股东大会作出回购普通股决议后的次日公告该会议。 《股东大会规则》第四十五条 七、会议记录要求 会议类别 出席 列席 董事会 1、会议召开的日期、地点和召集人姓名；2、出席董事的姓名以及委托出席董事会的董事（代理人）姓名；3、会议议程；4、董事发言要点；5、每一决议事项的表决方式和结果（表决结果应载明赞成、反对或弃权的票数） 《章程指引》一百二十三条 监事会 1、会议届次和召开的时间、地点、方式；2、会议通知的发出情况；3、会议召集人和主持人；4、会议出席情况；5、会议审议的提案、每位监事发言要点和主要意见、表决意向；6、每项提案的表决方式和表决结果（说明具体的同意、反对、弃权票数）； 7、与会监事认为应当记载的其他事项。 《监事会议事示范规则》十四条 股东大会 1、会议届次和召开的时间、地点、方式；2、会议通知的发出情况； 3、会议召集人和主持人； 4、董事亲自出席和受托出席的情况； 5、会议审议的提案、每位董事对有关事项的发言要点和主要意见、对提案的表决意向； 6、每项提案的表决方式和表决结果（说明具体的同意、反对、弃权票数）； 7、与会董事认为应当记载的其他事项。 《董事会议事示范规则》二十六条 八、计票监票和签署 会议类别 出席 列席 董事会 无相关规定，若有内部制度规定的，从其规定 监事会 无相关规定，若有内部制度规定的，从其规定 股东大会 股东大会对提案进行表决前，应当推举两名股东代表参加计票和监票。审议事项与股东有关联关系的，相关股东及代理人不得参加计票、监票。股东大会对提案进行表决时，应当由律师、股东代表与监事代表共同负责计票、监票。 《上市公司股东大会规则》第三十七条 会议类别 出席 列席 董事会 出席会议的董事、董事会秘书和记录人应当在会议记录上签名。 《上市公司治理准则》第十二条 监事会 出席会议的监事、(深市)记录人员应当在会议记录上签名。 《上市公司章程指引》第147 条《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》/《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》第2.4.4条 股东大会 出席会议的董事、监事、董事会秘书、召集人或其代表、会议主持人应当在会议记录上签名。 《上市公司章程指引》第七十三条 九、董事会的2/3以上事项 事项类被 相关规定 回购股份 公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外:(一)减少公司注册资本(二)与持有本公司股份的其他公司合并;w将股份用于员工持股计划或者股权激励;(四股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份;(五)将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券;(六) 上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。公司因前款第(一)项、第(二)项规定的情形收购本公司股份的，应当经股东大会决议:公司因前款第(三)项第(五)项、第(六)项规定的情形收购本公司股份的，可以依照公司章程的规定或者股东大会的授权，经三分之二以上董事出席的董事会会议决议。 提供担保 董事会审议担保事项时，应当经出席董事会会议的三分之二以上董事审议同意。 财务资助 深交所上市公司提供财务资助，应当经出席董事会的三分之二以上的董事同意并作出决议，并及时履行信息披露义务。 协议收购 公司应当聘请符合《证券法》规定的资产评估机构提供公司资产评估报告，本次收购应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同意后，提交公司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通过。 重大事项 经国资委批准，公司章程可以规定，董事会审议公司特别重大事项，经全体董事一分之二以上同章方可作出决议董事会应当提出特别重大事项的各具体项目。 ","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E8%91%A3%E7%9B%91%E9%AB%98/%E8%91%A3%E7%A7%98%E4%B8%89%E4%BC%9A%E8%A7%84%E8%8C%83%E8%BF%90%E4%BD%9C%E7%9A%84%E4%B9%9D%E4%B8%AA%E8%A6%81%E7%82%B9/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e董秘在上市公司负责股东大会、董事会、监事会（简称“三会”）的筹划工作。本文汇总了三会运作的九个要点和一些注意事项，希望能够帮助董秘规范三会运作，实现公司有效治理，规避流程性错误。\u003c/p\u003e","title":"董秘三会规范运作的九个要点"},] [{"content":"八项规定，改变你我。 公务接待、礼品往来中，下面这些行为千万不能做！\n01公务接待 1.接待单位“五个不得”。 （1）不得超标准接待； （2）不得组织旅游和与公务活动无关的参观； （3）不得组织到营业性娱乐、健身场所活动； （4）不得安排专场文艺演出； （5）不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。\n2.严禁以招商引资为名超标准、超范围接待。地方各级政府因招商引资等工作需要，接待除国家工作人员以外的其他因公来访人员，严禁扩大接待范围、增加接待项目，严禁以招商引资为名变相安排公务接待。 3.“四个禁止”。 （1）禁止异地部门间没有特别需要的一般性学习交流、考察调研； （2）禁止重复性考察； （3）禁止以各种名义和方式变相旅游； （4）禁止违反规定到风景名胜区举办会议和活动。\n4.国内公务接待范围。接待单位应当严格控制国内公务接待范围，不得用公款报销或者支付应由个人负担的费用。 5.国内公务接待迎送禁止行为。 （1）不得在机场、车站、码头和辖区边界组织迎送活动； （2）不得跨地区迎送； （3）不得张贴悬挂标语横幅； （4）不得安排群众迎送； （5）不得铺设迎宾地毯； （6）地区、部门主要负责人不得参加迎送； （7）严格控制陪同人数，不得层层多人陪同。\n6.国内公务接待用餐注意事项。工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所。 7.国内公务接待费禁止事项。禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用，禁止在非税收入中坐支接待费用；禁止借公务接待名义列支其他支出。 8.不得纳入公务接待范围。国家工作人员不得要求将休假、探亲、旅游等活动纳入国内公务接待范围。 02礼品往来 1.未按期登记、上交礼品。对于收受后应登记、上交的礼品在规定期限内不登记或不如实登记、不上交的，由所在党组织、行政部门或纪检监察机关责令其登记、上交，并给予批评教育或者党纪政纪处分。 2.不得接受单位或者个人的礼品、礼金。 （1）管理和服务的对象； （2）主管范围内的下属单位和个人； （3）外商、私营企业主； （4）其他与行使职权有关系的单位和个人。\n3.不得假借名义或者以变相形式赠送和接受礼品。 （1）以鉴定会、评比会、业务会、订货会、展销会、招待会、茶话会、新闻发布会、座谈会、研讨会以及其他会议的形式； （2）以祝贺春节、元旦、国庆节、中秋节和其他节假日的名义； （3）以试用、借用、品尝、鉴定的名义； （4）以祝寿、生日、婚丧嫁娶的名义； （5）以其他形式和名义。\n4.不得赠送、接受或索取礼品。国家行政机关及其工作人员为谋取不正当利益而赠送、接受或者索取礼品的，按照国家有关惩治行贿、受贿的法律、法规处理。 5.不得接受礼金和有价证券。在公务活动包括礼仪庆典、新闻发布会和经济活动中，不得以任何名义和变相形式接受礼金和有价证券。凡违反规定接受礼金和有价证券者，要坚决追究，根据数额多少和情节轻重，给予党纪、政纪处分。对索要或暗示对方赠送礼金和有价证券的，要从重处分。触犯刑律的，要依法惩处。 6.不得赠送礼金和有价证券。各地区、各部门、各单位（包括企业、事业单位）不得以业务会、招待会、订货展销会、新闻发布会等各种会议和礼仪、庆典、纪念、商务等各种活动及其他的形式或名义，向党政机关及其工作人员赠送礼金和有价证券。凡违反规定的，要追究有关领导的责任。 7.涉外活动接受的礼金和有价证券。各级党政机关及其工作人员在涉外活动（包括与华侨和港澳台同胞交往活动）中，由于难以谢绝而接受的礼金和有价证券，必须在一个月内全部交出并上缴国库。凡不按期交出的，以贪污论处。 8.坚决刹住中秋国庆期间公款送礼等不正之风。 （1）严禁用公款送月饼送节礼； （2）严禁用公款大吃大喝或安排与公务无关的宴请； （3）严禁用公款安排旅游、健身和高消费娱乐活动； （4）严禁以各种名义突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金、实物。\n9.严禁公款购买印制寄送贺年卡等物品。 （1）严禁用公款购买、印制、邮寄、赠送贺年卡、明信片、年历等物品。涉及外事、港澳台事务、侨务等工作需要不在此限，但也要提倡节俭。 （2）要严肃财经纪律，强化审计监督，相关费用不准转嫁摊派，一律不予公款报销。\n10.严禁元旦春节期间公款购买赠送年货节礼。 （1）严禁用公款购买赠送烟花爆竹、烟酒、花卉、食品等年货节礼（慰问困难群众职工不在此限）。 （2）要严肃财经纪律，强化审计监督，相关费用不准转嫁摊派，一律不予公款报销。\n11.不得索取礼品。在对外公务活动中，不得私相授受礼品，不得以明示或者暗示的方式索取礼品。 ","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%85%B3%E4%BA%8E%E5%85%AC%E5%8A%A1%E6%8E%A5%E5%BE%85%E5%92%8C%E7%A4%BC%E5%93%81%E5%BE%80%E6%9D%A5%E8%B4%9F%E9%9D%A2%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e八项规定，改变你我。\n公务接待、礼品往来中，下面这些行为千万不能做！\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"01公务接待\"\u003e01公务接待\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1接待单位五个不得\"\u003e1.接待单位“五个不得”。\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e（1）不得超标准接待；\n（2）不得组织旅游和与公务活动无关的参观；\n（3）不得组织到营业性娱乐、健身场所活动；\n（4）不得安排专场文艺演出；\n（5）不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。\u003c/p\u003e","title":"关于公务接待和礼品往来负面清单"},] [{"content":"往来款中“其他应收款”和“其他应付款”会计科目是比较特殊的存在，而且会蕴含着很大的税务风险。总体来说，这两个会计科目内容较多且较为复杂。在财务人员眼里，经常会将经营过程中的各类事项在该科目核算，但是在税务方面，这两个科目是重点检查对象，很多税收风险都是在这两个科目中暴露出来的。\n其他应付款 （一）核算内容 其他应付款属于负债类科目，一般来说反映的是除应付账款、应付票据、预收账款以外的各种应付、暂收款项。它是指与企业主营业务没有直接关系的的应付、暂收其他单位或个人的款项。主要核算内容如下：\n类型 内容 租金 应付经营租入固定资产或包装物的租金 存入保证金 包括商品质量保证金、招标保证金、经销商保证金、股权转让保证金、收入包装物押金等 预提费用 如预提广告费、运输费、管理费、销售折让等费用支出 职工统筹退休金、离职补偿金、员工持股计划等 —— 借款或投资款 欠股东或者关联方的借款等 其他单位或个人暂垫款 —— 其他应付、暂收款项等 —— 需要注意的是，企业向老板股东或其他个人和公司用于生产经营的周转资金的借款，通常在其他应付款进行核算。建议正常的借款在“短期借款”科目进行核算，双方签订借款协议，约定借款金额、利率、还款日期、支付方式等，然后相应的利息支出在“财务费用”科目列支，当然利息支出在企业所得税税前扣除是需要借款方开具正式票据的，并且不超过同期金融机构的贷款利率，如果是关联方的话，还需要关注债资比问题。\n（二）涉税风险 1.利用其他应付款隐匿收入 将不需要开票的销售收入计入“其他应付款”的贷方，企业在发出货物的同时不结转销售成本，导致存货虚增，存货余额较大，存货周转率会下降。在“其他应付款”中往往老板或股东名下存在较大余额，一家企业在缺乏周转资金的时候一般会向股东和老板借款，这是正常现象，但往往其实并不是真正的借款，而是隐瞒收入的一种方式，实务工作中常表现为用私账收款，账面上缺乏现金流，于是向老板借款。\n例如，甲公司为一家制造型企业，主营汽车配件生产，每年有近千万的材料出售，并通过老板私账进行收款，同时甲公司大部分工人工资均通过老板私账支付，若甲公司账面缺乏现金流的情况下，再向老板个人借入资金，同时计入“其他应付款—个人”科目。经过税务金三系统比对，甲公司被查出数据指标异常，其中主要表现为电费率较高、存货余额较高、存货周转率异常，一般来说，单个指标异常风险较低，但多个指标异常显示甲公司隐瞒收入，这种情况下企业是很难解释和应对的，最终甲公司补缴了相应税款。\n2.预收账款挂账其他应付款，延期确认收入 房地产企业、建筑安装企业在收到预收款时，就产生了纳税义务，此时应该预缴税款，收到预收款时，财务需要通过“预收账款”科目进行反映。\n例如，税务机关在检查一家房地产公司时发现，有大量现金进账，均挂在个人名下，经询问财务人员，财务人员回复该款项为向股东个人借入的款项 ，税务人员查阅同期“预收账款”科目发现，很少有售房款入账，因此，税务人员判定为该款项为房屋预收款，为了延期纳税，而挂在股东个人名下。于是税务机关要求企业提供同期售房合同等资料，最后财务人员不得不承认该笔款项为预售房屋款项。\n3.价外费用挂账其他应付款，延期确认收入 乙公司为一家智能眼镜企业，其商业模式是发展全国各地的代理商，在与代理商签订合同时，代理商支付款项给乙公司，同时乙公司给予一定数量的货物。此外，乙公司还要求代理商支付一定的保证金，但保证金以货物形式返还。公司财务人员收到保证金后，计入“其他应付款”科目。\n上述案例中，该保证金实质就是货款的一种支付形式，而且在代理商支付货款后其纳税义务已经发生，否则会有税务风险，最后老板也统一将这笔保证金正常纳税。\n4.实质为虚开发票的不能支付的款项 丙公司为一家设立在苏北某市的做纸包装和木包装的一家企业，原料是农户种植的树木，向农户收购后开具农产品收购发票用于增值税抵扣，向农户支付款项来源于个人借款，税务风险指标里反映已开具发票的农户个人的身份证号部分只有15位身份证号码，且部分农户已经去世。\n从上述案例来看，容易判断出丙公司存在虚开农产品增值税发票的嫌疑，而且财务报表中“其他应付款—老板”科目下余额较大，显然是丙公司开具了很多成本发票之后没有钱支付给老板，造成后果就是“其他应付款”余额越来越大，这种情况下，税务风险较大。\n（三）内控自查 对于“其他应付款”科目来说，企业在日常经营过程中，需要注意以下事项： 1.入账依据是否符合现行制度的规定。查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些不属于“其他应付款”范围的内容在“其他应付款”中进行核算。\n2.相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应属于企业本期收益和费用的项目通过“其他应付款”科目核算，或在“其他应付款”科目项下坐收坐支。\n3.长期挂账的其他应付款，查明原因，并做出记录。\n4.检查债权人不明确和数据异常的“其他应付款”项目。\n5.检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。\n6.出现借方余额的“其他应付款”项目，查明原因，必要时作重分类调整。\n其他应收款 （一）核算内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。反映了企业尚未收回的其他应收款项。主要核算内容如下：一是应收的各种赔款、罚款、补贴款；二是应收的各类政策性退税、待抵扣的税金；三是应向职工收取的各种垫付款项，如公司为员工垫付的医药费等；四是备用金，如向企业各职能科室、车间等部门科室拨出的备用款项；五是支出的各类保证金，如租入包装物支付的押金等；六是预付账款转入，这里的预付款项分两种情况，一种是有确凿证据表明其不符合预付账款性质的金额，另一种是因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的金额；七是本部与子分公司之间的资金往来。 需要注意的是，在新会计准则下，“其他应收款”科目在原来核算内容的基础上，增加了“其他各种应收、暂付款项”这一项。因此，在实务工作中，企业有很多不大好解释业务，比如销售回扣返利、有无发票的活动支出、特殊的劳务费用、老板挪用的资金、收不回来的款项等，都能以“其他应收款”的名目，违反会计制度进行处理。久而久之，“其他应收款”科目就变成了一个五彩斑斓、数目巨大的大坑。\n（二）涉税风险 1.民营企业“家财务”的风险 实践中，很多老板认为公司的钱就是自己的钱，随意从公司取钱，财务无法凭票入账，于是长期挂账“其他应收款”。\n从刑事角度来看，公司账户将资金转入管理人员、股东账户，有可能构成职务侵占罪（刑法第271条）、挪用资金罪（刑法第272条）；从民法角度来看，我国实行银行账户实名制，原则上账户名义人就是账户资金的权利人。同时，根据《会计法》、《税收征收管理法》、《企业会计基本准则》等相关规定，公司应当使用单位账户对外开展经营行为，公司账户与管理人员、股东账户之间不得进行非法的资金往来，以保证公司财产的独立性和正常的经济秩序。\n因此，根据公司法规定，股东对公司的债务是以出资额承担有限责任，但股东随意与公司进行大量的、频繁的资金往来，极易造成公司与股东之间的资产混同，从而导致股东对公司债务承担连带责任，所以股东应该谨慎处理自己资金账户和公司资金账户之间的关系。\n例如，a公司为一家生产地板的企业，在审核时发现，“其他应收款”项下挂有老板娘个人款项，且金额较大，资金管理很随意，老板娘常私下给供应商付款，导致账面上供应商的应付账款无法消化。类似于这种情况在中小企业中很普遍，这种情况存在很大税收风险。\n2.股东向公司借款 《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。这里的年度终了，不是指一年，例如12月30日借款，12月31日没有归还，这种情况税务局有权对于这部分借款征收个人所得税。\n《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）第1条规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。主要包括：一是企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；二是企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。\n3.员工、高管向公司借款 为规避个人所得税和社会保险费，企业在支付销售人员和高管工资薪金时，对于超过现行申报工资的金额通过“其他应收款”或现金处理。员工借支的备用金或与公司经营相关的备用金，年底没有进行清理。\n这种情况下，建议企业年底尽快处理，让员工取得相应的票据来进行冲账。全面营改增后，借款属于“金融服务”中的贷款服务，因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售，应当缴纳增值税。\n4.关联方借款 根据财税〔2019〕20号文规定，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为是免征增值税的。需要注意的是，现在企业集团已取消登记，只要通过国家企业信用信息公示系统向社会公示，即可认定为集团。可以看出，增值税可以适用免税规定，但企业所得税呢？如果资金的出借方，同时存在比较大额的金融借款，那么金融借款的利息中，属于被关联方无偿占用资金对应的利息，很可能被认定为是与取得经营收入无关的支出，不允许税前扣除。即使税前扣除，也需要一方计利息收入一方计利息支出。\n5.抽逃注册资本 在原先《公司法》规定的注册资本实行实缴制情况下，或者许多公司未来扩大注册资本申请银行贷款的需要，往往通过注册代理公司垫资，等到公司注册完成后进行撤资。\n在注册的公司账上往往体现为“其他应收款—某某股东或老板”，即使目前实行认缴制，且认缴没有期限的限制，但很多企业为了资质和招投标，还是有巨额实收资本的需求。因此，会存在验资完毕后抽逃的行为。\n根据《公司法》第3条规定，公司以其全部财产对公司债务承担无限责任，而股东以其出资或者认购的股份为限承担有限责任。由此可见，公司的资产是实现公司债权人权益的重要保障，股东抽逃出资的行为一定程度上严重侵害了债权人利益的实现。同时，抽逃出资的行为是一种民事欺诈行为，理应获得赔偿。\n（三）内控自查 对于“其他应收款”科目来说，企业在日常经营过程中，需要注意以下事项： 1.通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否存在不属于“其他应收款”科目核算范围的各种应收和暂付款项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期挂账现象；是否有将其他应收款违规转销的情况等。\n2.通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作为坏账损失的依据，从而判定其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门（单位）、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。\n3.对于情况不符的其他应收款，向对方单位进行调查，是否已经将租金或者押金等退回，而企业没有入账，转作 “小金库”或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款项，应询问有关人员，查清应收款项常年挂账的原因，从而进一步了解可能舞弊的全过程。\n总结 随着“互联网＋”时代的来临，信息化手段的加强，企业报送给税务部门的数据，将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对，在多方位的监管下，企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大，尤其是利用往来进行虚假做账申报。因此，作为财务人员，要规范好公司财务制度，充分享受税收优惠，提高纳税遵从度，避免不必要的税务风险。\n","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE%E5%92%8C%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9%E5%88%86%E6%9E%90/","summary":"\u003cp\u003e往来款中“其他应收款”和“其他应付款”会计科目是比较特殊的存在，而且会蕴含着很大的税务风险。总体来说，这两个会计科目内容较多且较为复杂。在财务人员眼里，经常会将经营过程中的各类事项在该科目核算，但是在税务方面，这两个科目是重点检查对象，很多税收风险都是在这两个科目中暴露出来的。\u003c/p\u003e","title":"其他应收款和其他应付款风险分析"},] [{"content":"一、工会经费使用方面 （一）用于为会员及职工开展活动方面。 1.严禁职工活动超标准、超范围发放奖励。 2.严禁违反规定乱设奖项。 3.严禁以现金奖励代替实物奖励。 4.严禁利用组织职工活动之机给工作人员、参加活动人员发放加班费等任何形式的现金补贴（有明确规定的除外）。 5.严禁以工作需要为名给工会专职工作人员发放通讯费、加班费、交通费、年终奖等任何形式的现金补贴或奖励。 6.严禁以购买或发放各类活动卡(健身卡、游泳卡、瑜伽卡等)的形式代替组织职工活动。 7.严禁擅自提高标准、超范围发放讲课费、裁判费、评审费、教练费、训练补助、演出补助、误餐补助等。 8.严禁违反《天津市基层工会经费收支管理办法》要求，擅自提高工会经费弥补会费资金不足的标准。\n（二）用于维护职工权益方面。 1.各级工会可根据本单位实际情况制定慰问职工、困难补助、帮扶救助等制度，但必须坚持一视同仁的原则，禁止按职务、级别定标准。对于制定的制度要按照“三重一大”规定程序决策，并向同级党组织报备后执行。 2.使用中央和市级专项帮扶资金用于生活救助、医疗救助、助学救助的资金，严格按照《关于专项帮扶资金的实施细则》有关规定执行，准确确定救助范围和帮扶对象，确保困难救助对象在市总帮扶库中，禁止擅自扩大范围，提高标准。\n（三）用于培训、会议、公务接待方面。 1.严禁擅自提高标准，表彰优秀工会干部和积极分子。 2.严禁擅自提高会议费、培训费标准。 3.严禁到风景名胜区、度假村举办培训班或召开会议。 4.严禁借会议、培训、公务接待名义安排公款旅游。 5.严禁借会议、培训名义组织高消费娱乐、健身活动。 6.严禁借会议、培训名义给参加会议（培训）人员发放礼品、有价证券、纪念品和土特产品。 7.严禁借会议、培训名义组织会餐或安排宴请。 8.严禁公务接待超标准、超范围。 9.严禁报销与会议、培训、公务接待无关的费用。 10.严禁将会议、培训、公务接待结余费用存在承办单位形成“小金库”。 11.严禁以会议、培训为名虚列支出，转移、隐匿资金或向下级工会摊派、转嫁支出。\n（四）用于职工福利等方面。 1.严禁擅自提高标准发放逢年过节慰问品。 2.严禁以现金形式发放节日慰问品。 3.严禁以现金形式发放生日蛋糕、电影券等。 4.严禁在《基层工会经费收支管理办法》第十五条第（一）项允许范围以外的节日发放节日慰问品、现金补贴等。\n（五）工会经费其他使用方面。 1.严禁用工会经费列支工会组织以外其他组织的费用，确需给予其他单位资金支持的情况，应按“三重一大”程序进行决策，并经同级党组织同意后执行。 2.严禁行政挤占工会经费。不得用工会经费给职工发放书报费、洗理费、防暑降温费；不得用工会经费发放应由行政承担的各项奖励；不得用工会经费支付行政办公场所有关费用；不得用工会经费支付职代会（区域、行业职代会工作除外）、职工体检费、职工伙食费、职工食堂费用、职工丧葬费、离退休人员费用等应由行政列支的费用。 3.严禁违反市总工会关于劳动模范、一线职工疗休养相关规定和要求，擅自扩大疗休养人员范围或提高标准；严禁组织到文件规定以外的地点进行疗休养。 4.严禁用工会经费购买各种商业预付卡、购物卡、电子礼品卡、消费券等，搞请客送礼等活动。 5.严禁用工会经费参与非法集资活动，或为非法集资活动提供经济担保。\n二、工会经费管理方面 1.严禁工会财务不独立核算；严禁将工会经费在行政挂账。凡因特殊原因无独立工会账户的，其工会经费一律由上一级工会代管。 2.严禁工会经费列支非本级工会应支付的费用，如用本地区（系统）工会经费为机关本部会员发放节日慰问品等。 3.严禁无会计从业资格人员从事工会财务工作，严禁不相容职务兼容。 4.严禁不按规定编制资产负债表、收入支出表、工会经费收支预（决）算等各种报表。 5.严禁无预算、超预算支出，严禁追加预算不履行相关程序。 6.严禁工会经费收支预（决）算不经同级工会经审会审查。 7.严禁出租、出借工会账户，严禁行政利用工会账户违规设立“小金库”。 8.严禁违反“三重一大”规定，支出各项大额资金。 9.严禁工会经费支出经济事项与发票内容不符、使用虚假发票，发票无明细，支出无明细、无发放记录或发放记录无本人或代领人签字，白条入账等不规范财务行为。 10.严禁违规出借工会经费或将工会经费划拨给同级行政使用。 11.严禁购置固定资产不入账，固定资产不定期盘点，对于盘亏资产、报废资产不及时进行处理，不编制、不登记固定资产台账。\n三、工会经（会）费收缴方面 1.严禁机关事业单位、企业不按照工资总额的2%计提或少提工会经费。 2.严禁不将财政划拨工会经费计入拨缴经费收入；严禁将应计入收入的经费在往来科目核算，形成“小金库”。 3.严禁下级工会不按照规定比例上缴工会经费。 4.严禁不收或少收工会会员会费。\n四、相关要求 1.各级工会在严格遵守《负面清单》各项规定的前提下，认真贯彻落实市委和全总的要求，按照市总工会和本地区（系统）确定的工作任务，在服务中心工作和职工群众等方面，积极探索新的工作思路，敢于创新工作方法，竭诚为职工群众服务，切实维护职工群众权益，充分发挥工会作用，真正成为职工群众信赖的“娘家人”。 2.市总工会将根据工作需要不断对《负面清单》进行修改和完善，确保工会经费合规有效使用。 3.当《负面清单》与本地区（系统）党组织制定的有关文件、制度、规定不一致时，以本地区（系统）党组织制定的有关文件、制度、规定为准。\n","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E4%BC%9A%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E7%BB%8F%E8%B4%B9%E7%AE%A1%E7%90%86%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%B4%9F%E9%9D%A2%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一工会经费使用方面\"\u003e一、工会经费使用方面\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一用于为会员及职工开展活动方面\"\u003e（一）用于为会员及职工开展活动方面。\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e1.严禁职工活动超标准、超范围发放奖励。\n2.严禁违反规定乱设奖项。\n3.严禁以现金奖励代替实物奖励。\n4.严禁利用组织职工活动之机给工作人员、参加活动人员发放加班费等任何形式的现金补贴（有明确规定的除外）。\n5.严禁以工作需要为名给工会专职工作人员发放通讯费、加班费、交通费、年终奖等任何形式的现金补贴或奖励。\n6.严禁以购买或发放各类活动卡(健身卡、游泳卡、瑜伽卡等)的形式代替组织职工活动。\n7.严禁擅自提高标准、超范围发放讲课费、裁判费、评审费、教练费、训练补助、演出补助、误餐补助等。\n8.严禁违反《天津市基层工会经费收支管理办法》要求，擅自提高工会经费弥补会费资金不足的标准。\u003c/p\u003e","title":"工会系统经费管理使用负面清单"},] [{"content":"项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。项目建设单位在项目竣工后，应当及时编制数字准确、内容完整的竣工财务决算。现实中由于多方面因素影响，竣工财务决算出现了各种的问题，因此，基本建设项目竣工财务决算审计逐渐得到了应有的重视。\n本文从实际情况入手，根据虎虎经历的相关竣工财务决算进行问题分析并阐述个人观点。\n一、工程竣工财务决算的相关资料 审计过程中产生的大部分问题，都是围绕资料产生——资料不全，文件条款不明，完善资料管理制度，对于资料的归档整理明确认知，是建设单位需要重点注意的。\n（一）从审计角度来看，工程竣工决算资料类型 1.业务类 需根据流程准备项目建议书、可研报告、初步计划及三者的批复，还需要相关分包合同与项目施工建设的记账凭证、项目付款审核单等；这部分资料的总结文件一般是审价报告，根据审价报告的内容，审计可以迅速了解工程项目的资金运作，并根据审定表与记账凭证核对进行实质性审计流程，检查项目实际施工与先前合同书的预计计划差别。\n2.综合类 是指审计参与项目竣工决算中产生的资料包括业务约定书、审计报告的清样与原件，管理层书面声明书等，这部分资料主要是阐明审计方和施工方在竣工决算流程中的相关法律责任，属于二类文件。\n3.备查类 指与项目有间接关系的资料，包括项目的开竣工、环评交评、建设单位的营业执照等，这些资料对于项目的审计流程无直接作用，但是在项目出现问题的时候可以作为备用资料审查，属于二类文件。\n（二）在项目应用上，工程竣工决算资料类型 两种材料根据其编纂过程，可信度也有所不同，财务人员在进行竣工决算的过程中需要根据具体材料编纂流程对材料的可信度进行分析，并判断其在竣工决算类工程中的比重。\n1.直接材料 这里的直接材料，并非传统意义上的与项目有直接关系的directmaterial，而是负责竣工决算人员可以接触到的未经过人为色彩修饰的财务资料，例如会计凭证中的发票、收据、银行回单都属于这一类，这类材料在编纂最终的竣工财务决算时因其可信度高、客观而应大量使用，但是财务人员应注意在利用材料进行竣工决算时不要加入个人色彩，客观考虑工程项目发展和市场变动规律，也更需要财务人员对直接材料内容意义的了解。\n2.间接材料 此处间接材料，也并非所谓的indirectmaterial，而是财务人员接触到的具有人为主观意识色彩的材料，这些材料例如财务报告、上年审计报告大多经过他人主观色彩判断，不具有可信性，作为会计要具备怀疑意识，对于此类材料应谨慎判断其可信性，在有效去除材料中的个人色彩后使用，或者将材料作为备查资料放入底稿后。\n二、工程竣工财务决算存在问题 （一）bt项目模式存在的弊端 bt项目，中文翻译为建造-移交，是指政府使用非政府资本来完成工程的模式，同时也适用于公共基建项目。bt项目类似于bot项目，即通过由项目施工公司承包、投资、总承包。建造、竣工合格后移给项目甲方的经营模式。\n1.bt项目承包商，既是主要投资者又是总施工方目前法律上缺乏其法律地位明确判定，没有规范有关项目法人投融资流程的法律法规体系，在面对风险时无完整的偿债机制、信用机制，资金回收缓慢。\n2.承包人长期承担资金压力各方往往以利益为出发点，导致项目因缺乏监管在实际建设过程中存在问题，无法保证建设质量。\n3.bt项目的关键在于承包人需要对其现金流和资产进行评估，确保其具有健全的风险抵抗能力与抗压能力。部分承包人会在招投标时恶意压低竞标价中标，在实际建设中往往会出现实际成本高于预计计划的现象导致项目无法按时完成。\n4.bt项目建设二类费用过大bt模式流程环节多，需要与诸多分包单位进行协议签订，分包导致的风险对团队的业务能力要求较高，因此需要尽可能减少无意义重复审批，选择有成熟运作经验的财务监理团队，降低风险。\n（二）会计资金核算方面 1.建设期贷款利息核算问题 未按照会计核算方法反映应付款、存在多计支出现象、成本包含不得列入成本的支出。建设单位的财务人员缺少专业知识，与相关单位的财务配合不协调，相关资料缺失又会导致后期资金核算混乱，导致整体资金运作效率降低。\n2.建设单位应完善企业财务会计政策 针对项目财务人员进行业务培训；在进行资金转账往来时于相应记账凭证后附上银行回单和发票等，将资金与账目相配套，方便后期资金核算；让财务人员与实际工程人员、监理人员等进行交流，实际了解施工现场情况，学习工程类专业知识，方便后期计量。\n3.在工程的实际施工阶段，市场上建筑材料大幅涨价产生差异的判断 在实际施工阶段，项目的变更主要产生于宏观政策的调控和市场价格的变动，在设计阶段如果已经与设计人员进行了有效沟通，则设计变更的可能性较小，最有可能的还是市场价格导致的波动。\n当与相关物料厂商签署供应协议时，一般会事先约定好材料价格，防止市场价格波动的风险，接下来主要介绍未事先约定导致原材料价格变动的处置方法。\n一旦发生了原料价值的提高情况，在目前的法律法规下，一般都可通过与施工单位通过协调增加施工进度，并同时标注出数量、节约费用，在长期的过程中，我国对此问题也已经有了一套特有的经验制度，例如先行买入、材料借调，在此不做进一步说明。\n（三）工程未按照相关规定进行招投标 1.我国法律对于符合规定规模的工程，一般要求采取公开招标或邀请招标但是政府可能会采用直接谈判等指定方法导致外地企业无法进入市场，挤占其生存空间，与国家的市场规制规则相冲突，不利于市场长期平稳运行。\n在城中村基础设施建设过程中，政府为扶持当地企业不组织招投标而是通过直接谈判决定中标单位，这构成不正当竞争行为，排除外地企业进入市场，是政府通过行政干预造成的垄断，违反相关市场规制法律法规。招投标单位应该维护市场运行规律，公平公开招标，选择优质的投标单位，保证工程顺利进行。\n2.服务类项目如何在投标的时候公平客观评比打分\n服务类项目不同于材料购买类，有质量依据和相关数据作为参考，如果单纯依靠评委们之间的投票评比，很难做到客观公正，往往有失偏颇。\n在针对服务类项目时，百分制评比法较为合适，通过对服务类竞标企业的人员资质，往期服务的客户满意度，参加工作的工程人员的履约能力和专业技能等多方面进行评比，再通过综合加权得出最终结论。这样既可以最大程度减少评委们主观层面的影响，也可以有效拉开差距，便于评委进行评比。这是评标办法的可操作性的体现，是对服务类企业具体工作水平的量化。\n（四）未及时办理竣工决算 竣工决算延期说明原定方案脱离了实际情况，或者项目业主及施工单位的履约能力欠缺。目前国家对建设项目实施缓慢未进行竣工决算和竣工验收有强制性制约规定，依情节对相关负责人员给予处罚，故此处不再赘述。\n首先竣工决算延期的背后，一般是“垫付工程”，这类工程由建设方替政府垫付工程款，是施工单位倒闭的“罪魁祸首”，其次规定规范竣工决算期间，严格禁止政府要求建设工程垫付工程款，是竣工决算工程顺利进行的充要条件。\n（五）编制的竣工财务决算报表不规范 部分建筑单位尚未根据相关规定对竣工决算报表进行编制工作，仅提供收入支付明细账、会计凭证。部分单位即使编制，也大多按照工程费用决算数，加上其他工程费用，简单汇总，报表编制未遵守相关规定，无法确定其准确性与完整性，对审计工作造成严重影响。部分单位并未根据国家最新的财建文件规定，编写了8张表，而是仍依据已废止文件编制5张表。\n建设单位需组织学习国家下发的财务类规范性文件，对于已经废止的文件要及时知晓，在报表编制的工作过程中需注意科目类别和各科目之间的联系，对于相关科目准备对应的财务资料，在编制过程中与实际参与工程的工程监理交流，双方互相尊重，相互配合，协力完成竣工财务决算。\n在第一部分笔者提到，项目中最重要的就是材料，材料的真实性与完整性直接决定竣工决算程序的效率，建设单位在平时应做好材料的归档，在进行竣工决算时提供完整资料，而不是在后期多次补齐，影响编制竣工决算报告的进度。\n（六）交付使用资产明细表编制不正确 1.很多单位简单编制报表 财务处理不规范，资产管理不到位，未将需要单独管理的固定资产、无形资产按照单项计列，而是简单地以一项资产整体计列，为日后的财务核算、资产管理带来麻烦。\n2.使用资产明细表中科目众多，每项科目应单独计量 在后期与其他报表中的其他科目可能会产生关联，故在编制使用资产明细表时应注意各项科目包含的物品种类，注意市场价格波动是否对资产的价值产生影响，注意资产的折旧和再估值。\n建设方（代建方）是竣工决算编制的责任主体，需要项目经理、工程管理人员、资产管理人员与财务人员相互协调、配合，才能共同完成竣工决算报表的编制。各部门人员必须承担起自己的职责、尽好自己的义务，不断通过课本和实践学习提高，才能高质量地完成报表的编制。交付资产明细表中单项资产还需结合建设方（代建方）的资产实际管理情况，做到理论与实际相一致，比如软件模块、电子感应门（含五金及感应器等）、ups输出柜、系统等实际都很难单项资产管理就不需要列单项固定资产了。在无产权的房地产上进行维修改造，资产无法构成建筑工程，只能列入长期待摊费用科目中。各个部门、机关、单位对单项固定资产的要求也不一样。税务系统要求单价在1000元以上，可以单独构成单项资产的固定资产必须单独计列。有些企业没有单项固定资产的资产管理和财务核算要求，就全部费用化了。有的单位甚至不需要编制8张或5张报表，更不用编制交付资产明细表了。\n很多单位简单编制报表，财务处理不规范，资产管理不到位，未将需要单独管理的固定资产、无形资产按照单项计列，而是简单地以一项资产整体计列，为日后的财务核算、资产管理带来麻烦。\n（七）合同印花税未缴纳 大多数建设单位在项目建设过程中签订分包合同时，均未按有关法律法规规定缴纳印花税，建设单位应在每个财务年度按时缴纳印花税，这是作为建筑单位的责任义务，财务监理也应及时审查，检查建设单位是否缴纳税款。\n（八）建设单位将部分工作直接委托施工单位办理 有些应由建设单位人员完成的项目，建设单位（代建单位）违规委托施工单位办理，并以其名义开具相关发票。\n（九）未控制各项费用支付比例 如果施工合同及各项合同未控制支付比例，而是按合同金额100%支付，存在结算金额小于合同金额的情况，造成需要追讨的后果，后期民事法律纠纷无论是对施工单位还是审计单位都具有不良影响。\n前期支付预付金后，在施工期间支付部分工程款项，并在审价报告中做出确定最后结算金额后完成款项的结算付款，在中期交付工程项目费用时应注意按照实际工程进度进行计算，如在支付款工程款时进度预计结果与合同中预期项目进展并不相符，则应以实际完成的进度对工程进行计量。\n三、虎虎结语 竣工决算，它是审计行业的特殊专项之一，也是一项工程的画龙点睛之笔，一项工程的收尾是否圆满，往往取决于该工程竣工决算报告的顺利程度，管理制度、财务资料、人员素养，一个好的竣工决算流程是各方面均衡的，在每个环节都尽力保证准确性、完整性。\n随着时代发展变迁，变更的不仅是工程，一系列事物均在缓缓前行。经济基础决定上层建筑，只有完善竣工决算制度，实际施工顺利进行，方能减少前期问题，提升资金运转效率，达到预计投资目标。\n","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E7%AB%A3%E5%B7%A5%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%86%B3%E7%AE%97%E4%B8%AD%E5%AD%98%E5%9C%A8%E7%9A%84%E9%97%AE%E9%A2%98%E8%A7%A3%E6%9E%90/","summary":"\u003cp\u003e项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料。项目建设单位在项目竣工后，应当及时编制数字准确、内容完整的竣工财务决算。现实中由于多方面因素影响，竣工财务决算出现了各种的问题，因此，基本建设项目竣工财务决算审计逐渐得到了应有的重视。\u003c/p\u003e","title":"工程竣工财务决算中存在的问题解析"},] [{"content":"协调发展是经济社会持续健康发展的内在要求，是高质量发展的重要衡量标准，要求坚持统筹兼顾、综合平衡，补齐短板、缩小差距，努力推动形成各区域各领域欣欣向荣、全面发展的景象。为深入贯彻落实协调发展理念，增强发展的平衡性、包容性、可持续性，促进各区域各领域各方面协同配合、均衡一体发展，国家实施了一系列税费优惠政策。税务总局按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从区域协同发展、城乡一体发展、物质文明和精神文明平衡发展、经济社会统筹发展等四个方面，梳理形成了涵盖216项支持协调发展的税费优惠政策指引。\n一、支持区域协同发展税费优惠 为深入实施区域协调发展战略、区域重大战略、主体功能区战略，优化重大生产力布局，构建优势互补、高质量发展的区域经济布局和国土空间体系，国家在支持民族地区发展、推动西部大开发战略、加强边境地区建设，高质量建设海南自由贸易港等特定区域方面出台了多项税费优惠政策。具体包括：\n（一）民族区域税费优惠 1.民族自治地方企业减征或免征属于地方分享的企业所得税\n2.新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税\n3.新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税\n（二）西部地区税费优惠 4.设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税\n5.探矿权采矿权使用费减免\n6.青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税\n7.青藏铁路公司货物运输合同免征印花税\n8.青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税\n9.青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输免征契税\n10.青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税\n11.青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税\n（三）边境地区税费优惠 12.边销茶销售免征增值税\n13.边民互市限额免征进口关税和进口环节税\n（四）特定区域税费优惠 14.海南自由贸易港鼓励产业企业减按15%税率征收企业所得税\n15.海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税\n16.海南自由贸易港企业固定资产及无形资产一次性扣除\n17.海南自由贸易港企业固定资产及无形资产加速折旧、摊销\n18.海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税超税负部分免征\n19.中国(上海)自由贸易试验区临港新片区免征增值税\n20.中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税\n21.横琴、平潭实验区企业销售货物免征增值税\n22.横琴、平潭试验区企业销售货物免征消费税\n23.福建平潭综合实验区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税\n24.福建平潭综合实验区差额免征个人所得税\n25.深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税\n26.横琴粤澳深度合作区企业固定资产及无形资产一次性扣除\n27.横琴粤澳深度合作区企业固定资产及无形资产加速折旧、摊销\n28.横琴粤澳深度合作区旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税\n29.横琴粤澳深度合作区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税\n30.横琴粤澳深度合作区境内外高端人才和紧缺人才个人所得税优惠\n31.横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民个人所得税超税负部分免征\n32.广州南沙鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税\n33.广州南沙高新技术重点行业企业延长亏损结转年限\n34.广州南沙工作的香港居民和澳门居民个人所得税超税负部分免征\n二、支持城乡一体发展税费优惠 为加快城乡融合发展，深入推进新型城镇化建设，促进产业结构转型升级和区域协调发展，国家在支持城乡住房发展、加快城乡基础设施建设、培植城乡产业核心竞争力等方面出台了多项税费优惠政策，具体包括：\n（一）促进城乡住房发展税费优惠 35.易地扶贫搬迁贫困人口有关收入免征个人所得税\n36.易地扶贫搬迁贫困人口取得安置住房免征契税\n37.易地扶贫搬迁项目实施主体取得建设土地免征契税、印花税\n38.易地扶贫搬迁项目实施主体、项目单位免征印花税\n39.易地扶贫搬迁安置住房用地免征城镇土地使用税\n40.易地扶贫搬迁项目实施主体购置安置房源免征契税、印花税\n41.符合条件的棚户区改造支出准予企业所得税税前扣除\n42.改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税\n43.改造安置住房免征相关印花税\n44.转让旧房作为改造安置住房房源免征土地增值税\n45.经营管理单位回购改造安置住房继续作为改造安置房源免征契税\n46.经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税\n47.经济适用住房经营管理单位免征相关印花税\n48.转让旧房作为经济适用住房房源免征土地增值税\n49.回购经济适用住房作为经济适用住房房源免征契税\n50.公租房租金收入免征增值税\n51.捐赠住房作为公租房按照公益性捐赠在企业所得税前扣除\n52.捐赠住房作为公租房按照公益性捐赠在个人所得税前扣除\n53.公租房免征房产税\n54.出租公共租赁住房免征房产税\n55.公租房用地免征城镇土地使用税\n56.公租房经营管理单位免征相关印花税\n57.签订公租房租赁协议免征印花税\n58.转让旧房作为公租房房源免征土地增值税\n59.公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税\n（二）加快城乡公共设施建设税费优惠 60.国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”\n61.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税\n62.城市公共交通用地免征城镇土地使用税\n63.铁路、公路、飞机场跑道等公用设施占用耕地减征耕地占用税\n64.水利设施用地免征城镇土地使用税\n65.农村电网维护费免征增值税\n66.农田水利设施占用耕地不征耕地占用税\n67.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税\n68.农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税“三免三减半”\n69.农村饮水安全工程免征增值税\n70.农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税\n71.农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税\n72.建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税\n73.农村饮水安全工程免征印花税\n（三）培植城乡核心竞争力税费优惠 74.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税\n75.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年\n76.技术先进型服务企业减按15%税率征收企业所得税\n77.研发费用加计扣除\n78.委托境外研发费用加计扣除\n79.软件产品增值税超税负部分即征即退\n80.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税\n81.国家鼓励的重点软件企业定期减免企业所得税\n82.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的可作为不征税收入\n83.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除\n84.企业外购软件缩短折旧或摊销年限\n85.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税\n86.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除\n87.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税\n88.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税\n89.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税\n90.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税\n91.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税\n92.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税\n93.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税\n94.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税\n95.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限\n96.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税\n97.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税\n98.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限\n99.重大技术装备进口免征增值税\n100.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税\n101.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税\n102.技术转让所得减免企业所得税\n103.技术成果投资入股递延纳税\n三、支持两个文明平衡发展税费优惠 中国式现代化是物质文明和精神文明相协调的现代化，在不断厚植现代化物质基础、夯实人民幸福生活物质条件的同时，要大力发展社会主义先进文化。国家围绕提高社会文明程度、提升公共文化服务水平、健全现代文化产业体系、推进对外文化交流发展等方面出台了多项税费优惠政策，具体包括：\n（一）助力社会文明程度提高税费优惠 104.图书批发、零售免征增值税\n105.对部分出版物在出版环节实行增值税100%先征后退\n106.对部分出版物在出版环节实行增值税50%先征后退\n107.对符合条件的印刷、制作业务实行增值税100%先征后退\n108.古旧图书免征增值税\n109.党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税\n110.个人转让著作权免征增值税\n111.稿酬所得减计个人所得税\n112.图书、报纸、期刊以及音像制品征订凭证免征印花税\n（二）推动公共文化服务水平提升税费优惠 113.销售电影拷贝、转让电影版权、电影发行收入以及农村电影放映收入免征增值税\n114.电影行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年\n115.收取有线数字电视基本收视维护费免征增值税\n116.收取农村有线电视基本收视费免征增值税\n117.文化场馆提供文化服务取得的第一道门票收入免征增值税\n118.宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税\n119.科普活动门票收入免征增值税\n120.符合条件的文化服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税\n121.符合条件的文化单位可享受非营利组织企业所得税优惠\n122.个人获得省部级及以上单位颁发的文化方面奖金免征个人所得税\n123.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费\n124.定期减征文化事业建设费\n（三）促进现代文化产业体系健全税费优惠 125.经营性文化事业单位转制为企业五年内免征企业所得税\n126.经营性文化事业单位转制为企业五年内免征房产税\n127.认定为高新技术企业的文化企业减按15%税率征收企业所得税\n128.符合条件的文化创意设计活动发生的相关费用企业所得税税前加计扣除\n129.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负部分即征即退\n130.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税\n131.动漫软件出口免征增值税\n132.符合条件的动漫企业可享受国家鼓励软件产业发展的企业所得税优惠\n（四）推进对外文化交流发展税费优惠 133.向境外单位提供完全在境外消费的广播影视节目（作品）制作和发行服务适用增值税零税率\n134.境内单位和个人在境外提供广播影视节目（作品）播映服务免征增值税\n135.境内单位和个人在境外提供文化服务免征增值税\n136.认定为技术先进型服务企业的文化企业减按15%税率征收企业所得税\n四、支持经济社会统筹发展税费优惠 扎实推进中国式现代化，推动经济实现质的有效提升和量的合理增长，需要经济社会协调发展。国家围绕就业保民生、稳外资促对外开放、支持重组促要素流动、支持消费提振信心、支持灾后重建及化解纳税困难等方面出台多项税费支持政策，具体包括：\n（一）促就业保民生税费优惠 137.重点群体创业税费扣减\n138.吸纳重点群体就业税费扣减\n139.退役士兵创业税费扣减\n140.吸纳退役士兵就业税费扣减\n141.随军家属创业免征增值税\n142.随军家属创业免征个人所得税\n143.安置随军家属就业的企业免征增值税\n144.军队转业干部创业免征增值税\n145.自主择业的军队转业干部免征个人所得税\n146.安置军队转业干部就业的企业免征增值税\n147.残疾人创业免征增值税\n148.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退\n149.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退\n150.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除\n151.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税\n152.符合条件的用人单位分档减缴残疾人就业保障金\n153.符合条件的企业免征残疾人就业保障金\n（二）稳外资促对外开放税费优惠 154.境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税\n155.符合条件的非居民纳税人享受协定待遇\n156.qfii和rqfii委托境内公司在我国从事证券买卖业务免征增值税\n157.qfii和rqfii取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税\n158.qfii和rqfii取得创新企业cdr转让差价收入暂免征收增值税\n159.qfii和rqfii取得创新企业cdr转让差价所得和股息红利所得征免企业所得税\n160.境外机构投资银行间本币市场取得的金融商品转让收入免征增值税\n161.境外机构投资境内债券利息收入暂免征收增值税\n162.境外机构投资境内债券利息收入暂免征收企业所得税\n163.香港市场投资者投资上交所上市a股取得的转让差价免征增值税\n164.香港市场投资者投资上交所上市a股取得的转让差价所得暂免征收所得税\n165.香港市场投资者投资上交所上市a股取得的股息红利减免所得税\n166.香港市场投资者投资深交所上市a股取得的转让差价免征增值税\n167.香港市场投资者投资深交所上市a股取得的转让差价所得暂免征收所得税\n168.香港市场投资者投资深交所上市a股取得的股息红利减免所得税\n169.香港市场投资者参与股票担保卖空涉及的股票借入、归还暂免征收证券（股票）交易印花税\n170.香港市场投资者买卖内地基金份额取得的转让差价免征增值税\n171.香港市场投资者买卖内地基金份额取得的转让差价所得暂免征收所得税\n172.香港市场投资者从内地基金分配取得收益减免所得税\n173.境外机构投资者从事中国境内原油期货交易暂不征收企业所得税\n（三）支持重组促要素流动税费优惠 174.将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的资产重组不征收增值税\n175.注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣\n176.符合条件的企业重组可选择特殊性税务处理\n177.非货币性资产对外分期缴纳企业所得税\n178.全民所有制企业改制中资产评估增值不计入应纳税所得额\n179.符合条件的企业事业单位改制重组承受土地、房屋权属免征契税\n180.符合条件的企业改制重组发生房地产转移暂不征收土地增值税\n181.符合条件的企业改制过程中减免印花税\n182.股份制企业用资本公积金转增股本免征个人所得税\n183.个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本免征个人所得税\n184.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税\n（四）支持消费提振信心税费优惠 185.个人销售住房减免增值税\n186.个人转让自用家庭唯一生活用房免征个人所得税\n187.职工取得单位低价售房的差价收益免征个人所得税\n188.个人销售或购买住房免征印花税\n189.个人销售住房免征土地增值税\n190.个人购买安置住房免征印花税\n191.个人购买安置住房减征契税\n192.个人因房屋被征收而取得改造安置住房减免契税\n193.个人购买家庭唯一住房或第二套改善性住房减征契税\n194.个人购买经济适用房减半征收契税\n195.城镇职工第一次购买公有住房免征契税\n196.居民换购住房退还个人所得税\n197.个人出租住房减按10%征收个人所得税\n198.个人租赁住房免征印花税\n199.个人出租住房减征增值税\n200.个人出租住房减征房产税\n201.个人出租住房免征城镇土地使用税\n202.企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房减征房产税\n203.住房租赁企业出租住房减征增值税\n204.购置新能源汽车免征车辆购置税\n205.节能汽车减半征收车船税\n206.新能源车船免征车船税\n（五）支持灾后重建及化解纳税困难税费优惠 207.纳税困难减免房产税\n208.纳税困难减免城镇土地使用税\n209.企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失予以企业所得税税前扣除\n210.因地震灾害造成重大损失的个人可减征个人所得税\n211.对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金免征个人所得税\n212.对受灾而停止使用的毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋免征房产税\n213.房屋大修停用在半年以上的期间免征房产税\n214.因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失可减征或免征资源税\n215.已完税的车船因地震灾害报废、灭失的可申请退还车船税\n216.捐赠受灾物资免征进口环节税收\n附件一 支持协调发展税费优惠政策指引文件目录 序号 文件名称 文 号 1 中华人民共和国增值税暂行条例 2 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 3 中华人民共和国企业所得税法 4 中华人民共和国企业所得税法实施条例 5 中华人民共和国个人所得税法 6 中华人民共和国个人所得税法实施条例 7 中华人民共和国车船税法 8 中华人民共和国车船税法实施条例 9 中华人民共和国资源税法 10 中华人民共和国耕地占用税法 11 中华人民共和国房产税暂行条例 12 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 13 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 2019 年第 39 号 14 财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告 2019 年第 52 号 15 财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告 2019 年第 61 号 16 财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告 2019 年第 67 号 17 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的 公告\u0026rdquo; 2019 年第 68 号 18 \u0026ldquo;财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布 《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告\u0026rdquo; 2019 年第 81 号 19 \u0026ldquo;财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得 税政策的公告\u0026rdquo; 2020 年第 23 号 20 财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告 2020 年第 25 号 21 财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告 2020 年第 29 号 22 财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告 2020 年第 32 号 23 财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告 2020 年第 45 号 24 财政部 税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告 2021 年第 4 号 25 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告 2021 年第 6 号 26 财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告 2021 年第 10 号 27 财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告 2021 年第 17 号 28 \u0026ldquo;财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长 部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告\u0026rdquo; 2021 年第 18 号 29 财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策 2021 年第 21 号 的公告 30 财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告 2021 年第 24 号 31 财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告 2021 年第 27 号 32 财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告 2021 年第 29 号 33 财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告 2021 年第 34 号 34 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告 2022 年第 4 号 35 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公 告\u0026rdquo; 2022 年第 23 号 36 财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告 2022 年第 27 号 37 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公 告\u0026rdquo; 2023 年第 7 号 38 财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告 2023 年第 8 号 39 \u0026ldquo;财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车 辆购置税减免政策的公告\u0026rdquo; 2023 年第 10 号 40 财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定 〔86〕财税地字第 008 号 41 财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知 \u0026ldquo;财税字〔1998〕47 号\u0026rdquo; 42 财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知 财税字〔1999〕278号 43 财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知 财税〔2000〕84 号 44 财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知 财税〔2000〕125 号 45 财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知 财税〔2003〕26 号 46 财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知 财税〔2003〕183 号 47 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策 问题的通知\u0026rdquo; 财税〔2007〕11 号 48 财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知 财税〔2007〕13 号 49 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关 税收政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2008〕24 号 50 财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知 财税〔2008〕62 号 51 财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会关于公布《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008 年版）》的通知 财税〔2008〕116 号 52 财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知 财税〔2008〕137 号 53 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题 的通知\u0026rdquo; 财税〔2009〕59 号 54 财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的 财税〔2009〕65 号 通知 55 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 财税〔2009〕70 号) 56 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的 通知\u0026rdquo; 财税〔2009〕122 号 57 财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知 财税〔2010〕44 号 58 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策 问题的通知\u0026rdquo; 财税〔2010〕111 号 59 财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知 财税〔2010〕121 号 60 财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知 财税〔2011〕47 号 61 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策 的通知\u0026rdquo; 财税〔2011〕53 号 62 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 财税〔2011〕100 号 63 财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知 财税〔2011〕107 号 64 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区 企业所得税优惠政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2011〕112 号 65 财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知 财税〔2012〕10 号 66 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发 展企业所得税政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2012〕27 号 67 财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知 财税〔2013〕65 号 68 财政部 国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知 财税〔2013〕94 号 69 财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知 财税〔2013〕101 号 70 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政 策的通知\u0026rdquo; 财税〔2014〕24 号 71 财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知 财税〔2014〕51 号 72 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠 政策问题的补充通知\u0026rdquo; 财税〔2014〕55 号 73 财政部 国家税务总局 证监会关于qfii 和rqfii 取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知 财税〔2014〕79 号 74 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机 制试点有关税收政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2014〕81 号 75 财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知 财税〔2014〕109 号 76 财政部 国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税处理问题的 财税〔2014〕116 号 通知 77 财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税〔2015〕6 号 78 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政 策推广到全国范围实施的通知\u0026rdquo; 财税〔2015〕116 号 79 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税〔2015〕119 号 80 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局 证监会关于内地与香港基金互认有关税收 政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2015〕125 号 81 财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知 财税〔2016〕23 号 82 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知 财税〔2016〕25 号 83 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36 号 84 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集 成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知\u0026rdquo; 财税〔2016〕49 号 85 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知 财税〔2016〕52 号 86 财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知 财税〔2016〕70 号 87 财政部 国家税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知 财税〔2016〕85 号 88 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政 策的通知\u0026rdquo; 财税〔2016〕101 号 89 财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知 财税〔2016〕127 号 90 \u0026ldquo;财政部 国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2017〕17 号 91 财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知 财税〔2017〕79 号 92 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通 知\u0026rdquo; 财税〔2018〕13 号 93 财政部 税务总局 证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知 财税〔2018〕21 号 94 \u0026ldquo;财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路 生产企业有关企业所得税政策问题的通知\u0026rdquo; 财税〔2018〕27 号 95 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 财税〔2018〕32 号 96 财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知 财税〔2018〕38 号 97 \u0026ldquo;财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸 易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知\u0026rdquo; 财税〔2018〕44 号 98 \u0026ldquo;财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加 计扣除有关政策问题的通知\u0026rdquo; 财税〔2018〕64 号 99 财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知 财税〔2018〕74 号 100 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结 转年限的通知\u0026rdquo; 财税〔2018〕76 号 101 财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税〔2018〕99 号 102 \u0026ldquo;财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于扩大境外投资者以 分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知\u0026rdquo; 财税〔2018〕102 号 103 财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知 财税〔2018〕108 号 104 财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知 财税〔2018〕135 号 105 财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164 号 106 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于继续对城市公交站场 道路客运站场 城市轨 道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2019〕11 号 107 财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知 财税〔2019〕16 号 108 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通 知\u0026rdquo; 财税〔2019〕17 号 109 财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 财税〔2019〕21 号 110 \u0026ldquo;财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步 支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2019〕22 号 111 财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知 财税〔2019〕46 号 112 财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知 财税〔2020〕31 号 113 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政 策的通知\u0026rdquo; 财税〔2020〕32 号 114 财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知 财税〔2020〕38 号 115 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经 济开发区新办企业所得税优惠政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2021〕27 号 116 财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知 财税〔2021〕29 号 117 \u0026ldquo;财政部 税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所 得税优惠政策的通知\u0026rdquo; 财税〔2021〕30 号 118 财政部 海关总署 税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区临港新片区有关增值税政策的通知 财税〔2021〕3 号 119 \u0026ldquo;财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于印发新疆困难 地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知\u0026rdquo; 财税〔2021〕42 号 120 财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知 财税〔2022〕3 号 121 财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的 财税〔2022〕19 号 通知 122 财政部 税务总局关于广州南沙个人所得税优惠政策的通知 财税〔2022〕29 号 123 财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知 财税〔2022〕40 号 124 财政部 海关总署 国家税务总局关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知 财关税〔2008〕90号 125 财政部 海关总署 国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知 财关税〔2010〕18号 126 \u0026ldquo;财政部 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能源局关于印发《重 大技术装备进口税收政策管理办法》的通知\u0026rdquo; 财关税〔2020〕2 号 127 财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知 财关税〔2021〕4 号 128 \u0026ldquo;财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 税务总局关 于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知\u0026rdquo; 财关税〔2021〕5 号 129 \u0026ldquo;财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口 税收政策的通知\u0026rdquo; \u0026ldquo;财关税〔2021〕23 号\u0026rdquo; 130 财政部等十一部门关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策管理办法的通知 财关税〔2021〕24号 131 \u0026ldquo;财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间进口科学研究、科 技开发和教学用品免税清单（第一批）的通知\u0026rdquo; \u0026ldquo;财关税〔2021〕44 号\u0026rdquo; 132 国家税务总局关于发布《企业重组企业所得税管理办法》的公告 2010 年第 4 号 133 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 2011 年第 13 号 134 \u0026ldquo;国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 的公告\u0026rdquo; 2011 年第 25 号 135 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 2012 年第 12 号 136 \u0026ldquo;国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题 的公告\u0026rdquo; 2012 年第 55 号 137 国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告 2013 年第 23 号 138 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告 2013 年第 62 号 139 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 2013 年第 66 号 140 国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告 2014 年第 1 号 141 \u0026ldquo;国家税务总局关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得 税问题的公告\u0026rdquo; 2015 年第 14 号 142 国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告 2015 年第 33 号 143 国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告 2015 年第 40 号 144 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告 2015 年第 48 号 145 国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公 2015 年第 80 号 告 146 国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告 2015 年第 82 号 147 \u0026ldquo;国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题 的公告\u0026rdquo; 2015 年第 97 号 148 国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告 2016 年第 29 号 149 \u0026ldquo;国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办 法》的公告\u0026rdquo; 2016 年第 33 号 150 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告 2016 年第 62 号 151 \u0026ldquo;国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的 公告\u0026rdquo; 2017 年第 24 号 152 国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告 2017 年第 34 号 153 \u0026ldquo;国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公 告\u0026rdquo; 2017 年第 40 号 154 国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告 2018 年第 53 号 155 \u0026ldquo;国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公 告\u0026rdquo; 2019 年第 10 号 156 国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告 2019 年第 24 号 157 \u0026ldquo;国家税务总局关于发布《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》的 公告\u0026rdquo; 2019 年第 35 号 158 国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 国税发〔1997〕198号 159 国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知 国税发〔2005〕89号 160 国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知 国税发〔2005〕172号 161 国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知 国税发〔2009〕80号 162 \u0026ldquo;国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个 人股增值所得应纳个人所得税的批复\u0026rdquo; \u0026ldquo;国税函〔1998〕289 号\u0026rdquo; 163 国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知 国税函〔2004〕839号 164 国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知 \u0026ldquo;国税函〔2009〕591 号\u0026rdquo; 165 国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定 〔1989〕国税地字第 14 号 166 国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知 \u0026ldquo;〔1989〕国税地字第 142 号\u0026rdquo; 167 西部地区鼓励类产业目录（2020 年本） 国家发展和改革委员会令第 40 号 168 \u0026ldquo;国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路 企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知\u0026rdquo; \u0026ldquo;发改高技〔2021〕413 号\u0026rdquo; 169 关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知 发改高技〔2022〕390号 170 \u0026ldquo;工业和信息化部等部门关于印发《重大技术装备进口税收政策管理 办法实施细则》的通知\u0026rdquo; \u0026ldquo;工信部联财〔2020〕 118 号\u0026rdquo; 171 中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告 2021 年第 9 号 172 \u0026ldquo;中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税 务总局公告\u0026rdquo; 2021 年第 10 号 173 工业和信息化部等五部门关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知 \u0026ldquo;工信部联重装 〔2021〕198 号\u0026rdquo; 174 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔2016〕32号 175 科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 国科发火〔2016〕195号 176 关于印发《探矿权采矿权使用费减免办法》的通知 国土资发〔2000〕174号 177 \u0026ldquo;文化部 财政部 国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法 （试行）》的通知\u0026rdquo; \u0026ldquo;文市发〔2008〕51 号\u0026rdquo; 178 住房城乡建设部 财政部 国家发展改革委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知 建保〔2013〕178 号 附件二 支持协调发展税费优惠政策汇编(2023年6月) 支持协调发展税费优惠政策汇编 2023 年 6 月\n一、支持区域协同发展税费优惠 （一）民族区域税费优惠\n民族自治地方企业减征或免征属于地方分享的企业所得税 【享受主体】\n民族自治地方企业\n【优惠内容】 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应 缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。\n【享受条件】 自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十四 条\n新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税 25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。 【享受条件】 新疆困难地区包括南疆三地州、其他脱贫县（原国家扶贫开发重点县）和边境县市。 属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额 60%以上的企业。 第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录（试行）（2016 版）》（以下简称《2016 版目录》）范围内的企业，2020 年 12 月 31 日前已经进入优惠期的，可按《财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53 号）规定享受至优惠期满为止，如属于《目录》与《2016 版目录》相同产业项目范围，可在剩余期限内按本通知规定享受至优惠期满为止;未进入优惠期的，不再享受财税〔2011〕53 号，如属于《目录》与《2016 版目录》相同产业项目范围，可视同新办企业按本通知规定享受相关税收优惠。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕53 号） 《财政部 国家税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知》（财税〔2016〕85 号） 《财政部 税务总局关于新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的通知》 （财税〔2021〕27 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关 于印发新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知》（财税〔2021〕42 号）\n新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税 【享受主体】\n新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于\n《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》\n（以下简称《目录》）范围内的企业\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。\n【享受条件】 第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。 属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额 60%以上的企业。 属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录（试行）（2016 版）》（以下简称《2016 版目录》） 范围内的企业，2020 年 12 月 31 日前已经进入优惠期的，可按《财政部 国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕112号）规定享受至优惠期满为止，如属于《目录》与《2016 版目录》相同产业项目范围，可在剩余期限内按本通知规定享受至优惠期满为止;未进入优惠期的，不再享受财税〔2011〕 112 号文件规定的税收优惠，如属于《目录》与《2016 版目录》相同产业项目范围，可视同新办企业按本通知规定享受相关税收优惠。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕 112 号） 《财政部 国家税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于完善新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知》（财税〔2016〕85 号） 《财政部 税务总局关于新疆困难地区及喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区新办企业所得税优惠政策的通知》 （财税〔2021〕27 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于印发新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录的通知》（财税〔2021〕42 号） （二）西部地区税费优惠 设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税 【享受主体】\n设在西部地区的鼓励类产业企业\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 60%以上的企业。 西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。 【政策依据】 《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（2020 年第 23 号） 《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企 业所得税问题的公告》（2012 年第 12 号）\n《国家税务总局关于执行〈西部地区鼓励类产业目录〉有关企业所得税问题的公告》（2015 年第 14 号） 《西部地区鼓励类产业目录（2020 年本）》（国家发展和改革委员会令第 40 号） 探矿权采矿权使用费减免 【享受主体】\n西部地区、国务院确定的边远贫困地区和海域从事矿产资源勘查开采活动的矿业权人或探矿权、采矿权申请人\n【优惠内容】 探矿权、采矿权使用费的减免按以下幅度审批。\n(一)探矿权使用费：第一个勘查年度可以免缴，第二至第三个勘查年度可以减缴 50%；第四至第七个勘查年度可以减缴 25%。\n(二)采矿权使用费：矿山基建期和矿山投产第一年可以免缴，矿山投产第二至第三年可以减缴 50%；第四至第七年可以减缴 25%；矿山闭坑当年可以免缴。\n【享受条件】 依照《中华人民共和国矿产资源法》及其配套法规取得探矿权、采矿权的矿业权人或探矿权、采矿权申请人，可 以依照规定向探矿权、采矿权登记管理机关申请探矿权、采矿权使用费的减缴或免缴。\n在我国西部地区、国务院确定的边远贫困地区和海域从事符合下列条件的矿产资源勘查开采活动，可以申请探矿权、采矿权使用费的减免：(一)国家紧缺矿产资源的勘查、开发；(二)大中型矿山企业为寻找接替资源申请的勘查、开发；(三)运用新技术、新方法提高综合利用水平的(包括低品位、难选冶的矿产资源开发及老矿区尾矿利用)矿产资源开发；(四)国务院地质矿产主管部门和财政部门认定的其他情况。国家紧缺矿产资源由国土资源部确定并发布。 探矿权、采矿权使用费的减免，实行两级审批制。国务院地质矿产主管部门审批登记、颁发勘查许可证、采矿许可证的探矿权采矿权使用费的减免，由国务院地质矿产主管部门负责审批，并报国务院财政部门备案。省级地质矿产主管部门审批登记、颁发勘查许可证、采矿许可证和省级以下地质矿产主管部门审批登记颁发采矿许可证的探矿权采矿权使用费的减免，由省级地质矿产主管部门负责审批。省级地质矿产主管部门应将探矿权采矿权使用费的批准文件报送上级登记管理机关和财政部门备案。 【政策依据】 《关于印发〈探矿权采矿权使用费减免办法〉的通知》\n（国土资发〔2000〕174 号）\n青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税 【享受主体】\n青藏铁路公司及其所属单位\n【优惠内容】 对青藏铁路公司及其所属单位营业账簿免征印花税。\n【享受条件】 青藏铁路公司及其所属单位免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11 号） 《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2022 年第 23 号） 青藏铁路公司货物运输合同免征印花税 【享受主体】\n青藏铁路公司\n【优惠内容】\n对青藏铁路公司签订的货物运输合同免征印花税\n【享受条件】\n青藏铁路公司签订的货物运输合同免征印花税，对合同\n其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11 号） 《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2022 年第 23 号） 青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税 【享受主体】\n青藏铁路公司及其所属单位\n【优惠内容】 对青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税。\n【享受条件】 对青藏铁路公司及其所属单位自采自用的砂、石等材料免征资源税；对青藏铁路公司及其所属单位自采外销及其他单位和个人开采销售给青藏铁路公司及其所属单位的砂、石等材料照章征收资源税。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间 有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11 号）\n《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（2020 年第 32 号） 青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输免征契税 【享受主体】\n青藏铁路公司及其所属单位\n【优惠内容】 对青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输主业的，免征契税。\n【享受条件】 对青藏铁路公司及其所属单位承受土地、房屋权属用于办公及运输主业的，免征契税；对于因其他用途承受的土地、房屋权属，应照章征收契税。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11 号） 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号） 青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税 【享受主体】\n青藏铁路公司及其所属单位\n【优惠内容】 对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税。\n【享受条件】 对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产免征房产税；对非自用的房产照章征收房产税。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11 号）第五条\n青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n青藏铁路公司及其所属单位\n【优惠内容】 对青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 对青藏铁路公司及其所属单位自用的土地免征城镇土\n地使用税；对非自用的土地照章征收城镇土地使用税。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税〔2007〕11 号）第五条\n（三）边境地区税费优惠 边销茶销售免征增值税 【享受主体】\n符合条件的边销茶生产企业及经销企业\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。\n【享受条件】 边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。 适用企业仅为边销茶的生产企业或经销企业，生产企业仅指列名企业。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的\n公告》（2021 年第 4 号）\n边民互市限额免征进口关税和进口环节税 【享受主体】\n通过互市贸易进口生活用品的边境地区居民\n【优惠内容】 边民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币 8000 元以下的，免征进口关税和进口环节税。\n【享受条件】 边民通过互市贸易进口的商品应以满足边民日常生活需要为目的，边民互市贸易进口税收优惠政策的适用范围仅限生活用品（不包括天然橡胶、木材、农药、化肥、农作物种子等）。在生活用品的范畴内，除国家禁止进口的商品不得通过边民互市免税进口外，其他不予免税商品已列入边民互市进口不予免税清单。\n【政策依据】 《财政部 海关总署 国家税务总局关于促进边境贸易发展有关财税政策的通知》（财关税〔2008〕90 号） 《财政部 海关总署 国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知》（财关税〔2010〕18 号） （四）特定区域税费优惠 海南自由贸易港鼓励产业企业减按 15%税率征收企业所得税 【享受主体】\n注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企\n业\n【优惠内容】 对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额 60%以上的企业。实质性运营，是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。 海南自由贸易港鼓励类产业目录包括《产业结构调整指导目录（2019 年本）》、《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录。上述目录在本通知执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。 对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅 就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用 15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用 15%税率。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31 号）\n海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税 【享受主体】\n在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业\n【优惠内容】 对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。\n【享受条件】 从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过 20%（含）的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。 被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于 5%。 所称旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照海南自由贸易港鼓励类产业目录执行。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31 号）\n海南自由贸易港企业固定资产及无形资产一次性扣除 【享受主体】\n在海南自由贸易港设立的企业\n【优惠内容】 对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过 500 万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。\n【享受条件】 在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过 500 万元（含）的。 固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优\n惠政策的通知》（财税〔2020〕31 号）\n海南自由贸易港企业固定资产及无形资产加速折旧、摊销 【享受主体】\n在海南自由贸易港设立的企业\n【优惠内容】 新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过 500 万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。\n【享受条件】 在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过 500 万元的。 固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31 号）\n海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税超税负部分免征 【享受主体】\n海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才\n【优惠内容】 对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过 15%的部分，予以免征。\n【享受条件】 享受优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费 四项所得)、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。 2.纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享\n受上述优惠政策。\n3.对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32 号）\n中国（上海）自由贸易试验区临港新片区免征增值税 【享受主体】\n注册在洋山特殊综合保税区内的企业\n【优惠内容】 对注册在洋山特殊综合保税区内的企业，在洋山特殊综合保税区内提供交通运输服务、装卸搬运服务和仓储服务取得的收入，免征增值税。\n【享受条件】 交通运输服务、装卸搬运服务和仓储服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕 36 号印发)执行。\n【政策依据】 《财政部 海关总署 税务总局关于中国(上海)自由贸易试验区临港新片区有关增值税政策的通知》（财税〔2021〕 3 号）\n中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税 【享受主体】\n在中国(上海)自由贸易试验区临港新片区（以下称“新片区”）中符合条件的企业\n【优惠内容】 自 2020 年 1 月 1 日起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品\n（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起 5 年内减按 15%的税率征收企业所得税。\n2019 年 12 月 31 日前已在新片区注册登记且从事《新片区集成电路、人工智能、生物医药、民用航空关键领域核心\n环节目录》（以下简称《目录》）所列业务的实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，可自 2020 年至该企业设\n立满 5 年期限内按照本政策执行。\n【享受条件】 上述所称“符合条件的法人企业”必须同时满足以下第 1、2 项条件，以及第 3 项或第 4 项条件中任一子条件：\n自 2020 年 1 月 1 日起在新片区内注册登记(不包括从外区域迁入新片区的企业)，主营业务为从事《目录》中相关领域环节实质性生产或研发活动的法人企业; 实质性生产或研发活动是指，企业拥有固定生产经营场所、固定工作人员，具备与生产或研发活动相匹配的软硬件支撑条件，并在此基础上开展相关业务。\n企业主要研发或销售产品中至少包含 1 项关键产品 (技术); 关键产品(技术)是指在集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等重点领域产业链中起到重要作用或不可或缺的产品(技术)。\n企业投资主体条件： 企业投资主体在国际细分市场影响力排名居于前列，技术实力居于业内前列; 企业投资主体在国内细分市场居于领先地位，技术实力在业内领先。 企业研发生产条件： 企业拥有领军人才及核心团队骨干，在国内外相关领域长期从事科研生产工作; 企业拥有核心关键技术，对其主要产品具备建立自主知识产权体系的能力; 企业具备推进产业链核心供应商多元化，牵引国内产业升级能力; 企业具备高端供给能力，核心技术指标达到国际前列或国内领先; 企业研发成果(技术或产品)已被国际国内一线终端设备制造商采用或已经开展紧密实质性合作(包括资本、科研、项目等领域); 企业获得国家或省级政府科技或产业化专项资金、政府性投资基金或取得知名投融资机构投资。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）\n横琴、平潭实验区企业销售货物免征增值税 【享受主体】\n横琴、平潭实验区内企业\n【优惠内容】 横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征增值税。\n【享受条件】 企业之间销售的用于其本区内商业性房地产开发项目的货物，以及按规定被取消退税或免税资格的企业销售的货物，应按规定征收增值税。\n【政策依据】 《财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》（财税〔2014〕51 号）\n横琴、平潭试验区企业销售货物免征消费税 【享受主体】\n横琴、平潭实验区内企业\n【优惠内容】 横琴、平潭各自的区内企业之间销售其在本区内的货物，免征消费税。\n【享受条件】 企业之间销售的用于其本区内商业性房地产开发项目 的货物，以及按规定被取消退税或免税资格的企业销售的货物，应按规定征收消费税。\n【政策依据】 《财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》（财税〔2014〕51 号）\n福建平潭综合实验区鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税 【享受主体】\n设在平潭综合实验区的符合条件的企业\n【优惠内容】 对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 企业需符合的条件,是指以《平潭综合实验区企业所得税优惠目录(2021 版)》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占收入总额 60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。 平潭综合实验区的范围,按照国务院 2011 年 11 月批复的《平潭综合实验区总体发展规划》执行。 对总机构设在平潭综合实验区的企业,仅就其设在实验区内符合规定条件的总机构和分支机构的所得适用 15%税率;对总机构设在实验区以外的企业,仅就其设在实验区内符合规定条件的分支机构所得适用 15%税率。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕29 号）\n福建平潭综合实验区差额免征个人所得税 【享受主体】\n平潭综合实验区工作的台湾居民\n【优惠内容】 福建省人民政府根据《国务院关于平潭综合实验区总体发展规划的批复》(国函〔2021〕142 号)以及《平潭综合实验区总体发展规划》有关规定，按不超过内地与台湾地区个人所得税负差额，给予在平潭综合实验区工作的台湾居民的补贴，免征个人所得税。\n【享受条件】 在平潭综合实验区工作的台湾居民，应按照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，缴纳个人所得税。 台湾居民，是指持有《台湾居民来往大陆通行证》的个人。 平潭综合实验区是指国务院 2011 年 11 月批复的《平潭综合实验区总体发展规划》规划的平潭综合实验区范围。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 深圳前海深港现代服务业合作区鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税\n【享受主体】\n前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业\n【优惠内容】 对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 企业需符合的条件，是指以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录（2021 版）》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额 60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。 前海深港现代服务业合作区的范围，按照国务院 2010 年 8 月批复的《前海深港现代服务业合作区总体发展规划》执行。\n对总机构设在前海深港现代服务业合作区的企业，仅就其合作区内符合规定条件的总机构和分支机构的所得适 用 15%税率；对总机构设在合作区以外的企业，仅就其设在合作区内符合规定条件的分支机构所得适用 15%税率。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕30 号）\n横琴粤澳深度合作区企业固定资产及无形资产一次性扣除 【享受主体】\n横琴粤澳深度合作区的企业\n【优惠内容】 对在横琴粤澳深度合作区设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过 500 万元\n(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销。\n【享受条件】 固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 横琴粤澳深度合作区的范围，按照中共中央、国务院 2021 年印发的《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》执行。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19 号）\n横琴粤澳深度合作区企业固定资产及无形资产加速折旧、摊销 【享受主体】\n横琴粤澳深度合作区的企业\n【优惠内容】 对在横琴粤澳深度合作区设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过 500 万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。\n【享受条件】 固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 横琴粤澳深度合作区的范围，按照中共中央、国务院 2021 年印发的《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》执行。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19 号）\n横琴粤澳深度合作区旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税 【享受主体】\n横琴粤澳深度合作区设立的旅游业、现代服务业、高新\n技术产业企业\n【优惠内容】 对在横琴粤澳深度合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。\n【享受条件】 新增境外直接投资所得应当符合以下条件：(一)从境外新设分支机构取得的营业利润;或从持股比例超过 20%(含)的境外子公司分回的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。(二)被投资国(地区)的企业所得税法定税率不低于 5%。 旅游业、现代服务业、高新技术产业，按照《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录(2021 版)》中规定的旅游业、现代服务业、高新技术产业执行。 横琴粤澳深度合作区的范围，按照中共中央、国务院 2021 年印发的《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》执行。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19 号）\n横琴粤澳深度合作区鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税 【享受主体】\n设在横琴粤澳深度合作区的产业企业\n【优惠内容】 对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 以《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录(2021版)》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占收入总额 60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。 进行实质性运营，实质性运营是指企业的实际管理机构设在横琴粤澳深度合作区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。对不符合实质性运营的企业,不得享受优惠。 对总机构设在横琴粤澳深度合作区的企业，仅就其设在合作区内符合规定条件的总机构和分支机构的所得适用 15%税率;对总机构设在合作区以外的企业，仅就其设在合作区内符合规定条件的分支机构所得适用 15%税率。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕19 号）\n横琴粤澳深度合作区境内外高端人才和紧缺人才个人所 得税优惠\n【享受主体】\n在横琴粤澳深度合作区工作的境内外高端人才和紧缺\n人才\n【优惠内容】 对在横琴粤澳深度合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过 15%的部分予以免征。\n【享受条件】 对享受优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管 理。\n规定的所得包括来源于横琴粤澳深度合作区的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。 按照清单管理办法列入人才清单的高端人才和紧缺人才在横琴粤澳深度合作区办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。 横琴粤澳深度合作区是指《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》规划的横琴粤澳深度合作区范围。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕3 号）\n横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民个人所得税超税负部分免征 【享受主体】\n在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民\n【优惠内容】 对在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征。\n【享受条件】 所得包括来源于横琴粤澳深度合作区的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。 在横琴粤澳深度合作区工作的澳门居民，在横琴粤澳深度合作区办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。 横琴粤澳深度合作区是指横琴粤澳深度合作区建设总体方案》规划的横琴粤澳深度合作区范围。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕3 号）\n广州南沙鼓励类产业企业减按 15%税率征收企业所得税 【享受主体】\n在南沙先行启动区的鼓励类产业企业\n【优惠内容】 对设在南沙先行启动区符合条件的鼓励类产业企业，减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 以《广州南沙企业所得税优惠目录(2022 版)》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占收入总额 60%以上。收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。 开展实质性运营。对不符合实质性运营的企业，不得享受优惠。实质性运营是指企业的实际管理机构设在南沙先行启动区，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。 对总机构设在南沙先行启动区的企业，仅就其设在南沙先行启动区内符合规定条件的总机构和分支机构的所得适用 15%税率;对总机构设在南沙先行启动区以外的企业，仅就其设在南沙先行启动区内符合规定条件的分支机构所得适用 15%税率。 南沙及南沙先行启动区的范围，按照《国务院关于印发广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案的通知》(国发〔2022〕13 号)执行。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40 号）\n广州南沙高新技术重点行业企业延长亏损结转年限 【享受主体】\n南沙设立的高新技术重点行业企业\n【优惠内容】 在南沙设立的高新技术重点行业企业，自 2022 年 1 月 1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的， 其具备资格年度之前 8 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予\n结转以后年度弥补，最长结转年限延长至 13 年。\n【享受条件】 高新技术重点行业企业，应以《广州南沙企业所得税优惠目录(2022 版)》中规定的高新技术重点行业为主营业务，且其主营业务收入占收入总额 60%以上。收入总额按照 《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行。\n高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》 (国科发火〔2016〕32 号)规定认定的高新技术企业;科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印 发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕 115 号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业。\n企业享受优惠政策的其他政策口径和管理要求，按照现行关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限企业所得税优惠政策的有关规定执行。 南沙及南沙先行启动区的范围，按照《国务院关于印发广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案的通知》(国发〔2022〕13 号)执行。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于广州南沙企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕40 号）\n广州南沙工作的香港居民和澳门居民个人所得税超税负部分免征 【享受主体】\n在广州南沙工作的香港居民和澳门居民\n【优惠内容】 对在广州南沙工作的香港居民，其个人所得税税负超过香港税负的部分予以免征；对在广州南沙工作的澳门居民，其个人所得税税负超过澳门税负的部分予以免征。\n【享受条件】 所得包括来源于广州南沙的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得)、经营所得以及经地方政府认定的人才补贴性所得。 纳税人在广州南沙办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。 实施范围是《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》规划的广州市南沙区全域。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于广州南沙个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕29 号）\n二、支持城乡一体发展税费优惠 （一）促进城乡住房发展税费优惠\n易地扶贫搬迁贫困人口有关收入免征个人所得税 【享受主体】\n易地扶贫搬迁贫困人口\n【优惠内容】 2025 年 12 月 31 日前，对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫搬迁安置住房，免征个人所得税。\n【享受条件】 易地扶贫搬迁项目、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 易地扶贫搬迁贫困人口取得安置住房免征契税 【享受主体】\n易地扶贫搬迁贫困人口\n【优惠内容】 2018 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的安置住房，免征契税__。__\n【享受条件】 易地扶贫搬迁项目、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号） 易地扶贫搬迁项目实施主体取得建设土地免征契税、印花税 【享受主体】\n易地扶贫搬迁项目实施主体\n【优惠内容】 2025 年 12 月 31 日前，对易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）取得用于建设安置住房的土地，免征契税、印花税。\n【享受条件】 易地扶贫搬迁项目、项目实施主体、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。 在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例，计算应予免征的安置住房用地相关的契税，以及项目实施主体相关的印花税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠 政策的通知》（财税〔2018〕135 号）\n《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号） 易地扶贫搬迁项目实施主体、项目单位免征印花税 【享受主体】\n易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）、项目单位\n【优惠内容】 2025 年 12 月 31 日前，对安置住房建设和分配过程中应由项目实施主体、项目单位缴纳的印花税，予以免征。\n【享受条件】 易地扶贫搬迁项目、项目实施主体、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。 在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例，计算应予免征的项目实施主体、项目单位相关的印花税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 易地扶贫搬迁安置住房用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）、项目单位\n【优惠内容】 2025 年 12 月 31 日前，对易地扶贫搬迁安置住房用地，免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 易地扶贫搬迁项目、项目实施主体、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。 在商品住房等开发项目中配套建设安置住房的，按安置住房建筑面积占总建筑面积的比例，计算应予免征的安置住房用地相关的城镇土地使用税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 易地扶贫搬迁项目实施主体购置安置房源免征契税、印花税 【享受主体】\n易地扶贫搬迁项目实施主体（以下简称项目实施主体）\n【优惠内容】 2025 年 12 月 31 日前，对项目实施主体购买商品住房或者回购保障性住房作为安置住房房源的，免征契税、印花税。\n【享受条件】 易地扶贫搬迁项目、项目实施主体、易地扶贫搬迁贫困人口、相关安置住房等信息由易地扶贫搬迁工作主管部门确定。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号） 符合条件的棚户区改造支出准予企业所得税税前扣除 【享受主体】\n参与政府统一组织的棚户区改造的企业\n【优惠内容】 自 2013 年 1 月 1 日起，企业参与政府统一组织的工矿\n（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税税前扣除。\n【享受条件】 上述所称同时符合一定条件的棚户区改造支出，是指同时满足以下条件的棚户区改造支出：\n棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区； 该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条 件；\n棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全； 棚户区房屋集中连片户数不低于 50 户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于 75%； 棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面 积不低于该片棚户区建筑面积的 25%；\n棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕 65 号）\n改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n改造安置住房建设用地城镇土地使用税纳税人\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起，对棚户区改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的 改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。\n在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101 号）\n改造安置住房免征相关印花税 【享受主体】\n棚户区改造安置住房经营管理单位、开发商\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起，对棚户区改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税予以免征。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚 户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。\n棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101 号）\n转让旧房作为改造安置住房房源免征土地增值税 【享受主体】\n转让旧房作为改造安置住房房源的企事业单位、社会团体以及其他组织\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起,棚户区改造中企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。 棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101 号）\n经营管理单位回购改造安置住房继续作为改造安置房源免征契税 【享受主体】\n改造安置住房经营管理单位\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起,对棚户区改造中经营管理单位回\n购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。 棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101 号）\n经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n经济适用住房建设用地城镇土地使用税纳税人\n【优惠内容】 自 2007 年 8 月 1 日起，对经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 经济适用住房、经济适用住房购买人等须符合《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发 〔2007〕24 号）及《经济适用住房管理办法》（建住房〔2007〕 258 号）的规定。\n在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n经济适用住房经营管理单位免征相关印花税 【享受主体】\n经济适用住房经营管理单位\n【优惠内容】 自 2007 年 8 月 1 日起，对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税予以免征。\n【享受条件】 经济适用住房、经济适用住房购买人等须符合《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发 〔2007〕24 号）及《经济适用住房管理办法》（建住房〔2007〕 258 号）的规定；经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。\n开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n转让旧房作为经济适用住房房源免征土地增值税 【享受主体】\n转让旧房作为经济适用住房房源的企事业单位、社会团体以及其他组织\n【优惠内容】 自 2007 年 8 月 1 日起，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20％的，免征土地增值税。\n【享受条件】 经济适用住房、经济适用住房购买人等须符合《国务 院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发\n〔2007〕24 号）及《经济适用住房管理办法》（建住房〔2007〕 258 号）的规定。\n转让旧房作为经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20％。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n回购经济适用住房作为经济适用住房房源免征契税 【享受主体】\n经济适用住房经营管理单位\n【优惠内容】 自 2007 年 8 月 1 日起，对经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的，免征契税。\n【享受条件】 经济适用住房、经济适用住房购买人等须符合《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（ 国发\n〔2007〕24 号）及《经济适用住房管理办法》（建住房〔2007〕 258 号）的规定；经济适用住房经营管理单位为县级以上人民政府主办或确定的单位。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n公租房租金收入免征增值税 【享受主体】\n公租房经营管理单位\n【优惠内容】 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。\n【享受条件】 公租房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留 存备查。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 捐赠住房作为公租房按照公益性捐赠在企业所得税前扣除 【享受主体】\n捐赠住房作为公租房的企事业单位、社会团体以及其他\n组织\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建 设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。\n纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 捐赠住房作为公租房按照公益性捐赠在个人所得税前扣除 【享受主体】\n捐赠住房作为公租房的个人\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额 30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 公租房免征房产税 【享受主体】\n公租房经营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对公租房免征房产税。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征房产税优惠政策。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 第七条 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 出租公共租赁住房免征房产税 【享受主体】\n按政府规定价格出租公共租赁住房的纳税人\n【优惠内容】 对按政府规定价格出租的公共租赁住房暂免征收房产\n税。\n【享受条件】 按政府规定价格出租的公有住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等。 企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府公共租赁住房管理的单位自有住房。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125 号） 《财政部 国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》 （财税〔2013〕94 号）\n《住房城乡建设部 财政部 国家发展改革委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知》（建保〔2013〕178 号）\n公租房用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n公租房项目建设、管理期间城镇土地使用税纳税人\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留 存备查。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 第一条 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 公租房经营管理单位免征相关印花税 【享受主体】\n公租房经营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日：\n对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。 对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税。 【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准 的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。\n纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 签订公租房租赁协议免征印花税 【享受主体】\n公租房租赁双方\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 转让旧房作为公租房房源免征土地增值税 【享受主体】\n企事业单位、社会团体以及其他组织\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对企事业单\n位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税 【享受主体】\n公租房经营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税。\n【享受条件】 享受上述税收优惠政策的公租房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集）,并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87 号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。 纳税人享受上述规定的优惠政策，应按规定进行免税申报，并将不动产权属证明、载有房产原值的相关材料、纳入公租房及用地管理的相关材料、配套建设管理公租房相关材料、购买住房作为公租房相关材料、公租房租赁协议等留存备查。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（2019 年第 61 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行 期限的公告》（2021 年第 6 号）\n（二）加快城乡公共设施建设税费优惠 国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半” 【享受主体】\n从事国家重点扶持的公共基础设施项目的企业\n【优惠内容】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。\n【享受条件】 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠： 不同批次在空间上相互独立。 每一批次自身具备取得收入的功能。 以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二项 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条、第八十九条 《财政部 国家税务总局 国家发展和改革委员会关于公布〈公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008 年版）〉的通知》（财税〔2008〕116 号） 《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80 号） 《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10 号） 《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（财税〔2014〕55 号） 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n市政街道、广场、绿化地带等公共用地的应税单位和个\n人\n【优惠内容】 市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 适用上述优惠政策的土地为市政街道、广场、绿化地带等公共用地。\n【政策依据】 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第\n四项\n城市公共交通用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n城市公共交通运营企业\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 城市公交站场运营用地，包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。 道路客运站场运营用地，包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。\n城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。\n城市公交站场、道路客运站场，是指经县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门等批准建设的，为公众及旅客、运输经营者提供站务服务的场所。 城市轨道交通系统，是指依规定批准建设的，采用专用轨道导向运行的城市公共客运交通系统，包括地铁系统、轻轨系统、单轨系统、有轨电车、磁浮系统、自动导向轨道系统、市域快速轨道系统，不包括旅游景区等单位内部为特定人群服务的轨道系统。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续对城市公交站场 道路客运站场 城市轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕11 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022 年第 4 号） 铁路、公路、飞机场跑道等公用设施占用耕地减征耕地 占用税\n【享受主体】\n占用耕地从事铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程建设的单位和个人\n【优惠内容】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。\n【享受条件】 依照规定减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地、防火隔离带。 专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。\n减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。 专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。\n减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建 设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。 5.减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船\n舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。\n减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。 减税的水利工程，具体范围限于经县级以上人民政府水行政主管部门批准建设的防洪、排涝、灌溉、引（供）水、滩涂治理、水土保持、水资源保护等各类工程及其配套和附属工程的建筑物、构筑物占压地和经批准的管理范围用地。 纳税人符合上述规定情形，享受减征耕地占用税的，应当留存相关证明资料备查。 【政策依据】 《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第二款、第 八条\n《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（2019 年第 81 号） 水利设施用地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n水利设施及其管护用地的城镇土地使用税纳税人\n【优惠内容】 对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 纳税人的土地用于水利设施及其管护用途。\n【政策依据】 《国家税务局关于水利设施用地征免土地使用税问题的规定》（〔1989〕国税地字第 14 号）\n农村电网维护费免征增值税 【享受主体】\n农村电管站以及收取农村电网维护费的其他单位\n【优惠内容】 自 1998 年 1 月 1 日起，在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税。 对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。 【享受条件】 农村电网维护费包括低压线路损耗和维护费以及电工经费。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47 号） 《国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知》（国税函〔2009〕591 号） 农田水利设施占用耕地不征耕地占用税 【享受主体】\n占用耕地建设农田水利设施的单位和个人\n【优惠内容】 占用耕地建设农田水利设施的单位和个人，不缴纳耕地占用税。\n【享受条件】 占用耕地用于农田水利设施建设。\n【政策依据】 《中华人民共和国耕地占用税法》第二条第二款\n国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 【享受主体】\n收取国家重大水利工程建设基金的纳税人\n【优惠内容】 自 2010 年 5 月 25 日起，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。\n【享受条件】 纳税人收取国家重大水利工程建设基金。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》（财税 〔2010〕44 号）\n《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》（2021 年第 27 号） 农村饮水安全工程新建项目投资经营所得企业所得税 “三免三减半” 【享受主体】\n农村饮水安全工程运营管理单位\n【优惠内容】 从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。\n【享受条件】 农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、 中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 农村饮水安全工程免征增值税 【享受主体】\n农村饮水安全工程运营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。\n【享受条件】 农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 农村饮水安全工程运营管理单位自用房产免征房产税 【享受主体】\n农村饮水安全工程运营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水安全工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征房产税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征房产税。\n【享受条件】 农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第三条 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 农村饮水安全工程运营管理单位自用土地免征城镇土地使用税 【享受主体】\n农村饮水安全工程运营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水安全工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）第三条 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 建设农村饮水安全工程承受土地使用权免征契税 【享受主体】\n农村饮水安全工程运营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水安全工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税。\n【享受条件】 农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程 税收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号）\n《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号） 农村饮水安全工程免征印花税 【享受主体】\n农村饮水安全工程运营管理单位\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，农村饮水安全工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同，免征印花税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的农村饮水安全工程运营管理单位，依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征印花税。\n【享受条件】 农村饮水安全工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。 农村饮水安全工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（2019 年第 67 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） （三）培植城乡核心竞争力税费优惠 高新技术企业减按 15％税率征收企业所得税 【享受主体】\n国家重点扶持的高新技术企业\n【优惠内容】 国家重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征收企业所得税。\n【享受条件】 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 企业申请认定时须注册成立一年以上。 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。 企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。 企业创新能力评价应达到相应要求。 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三 条\n《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得 适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47 号）\n《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号） 《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕 195 号） 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（2017 年第 24 号） 高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至 10 年 【享受主体】\n高新技术企业和科技型中小企业\n【优惠内容】 自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度\n弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。\n【享受条件】 高新技术企业，是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》 （国科发火〔2016〕32 号）规定认定的高新技术企业。\n科技型中小企业，是指按照《科技部 财政部 国家税 务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115 号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）\n技术先进型服务企业减按 15％税率征收企业所得税 【享受主体】\n经认定的技术先进型服务企业\n【优惠内容】 经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 技术先进型服务企业为在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。 从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力，其中服务贸易类技术先进型服务企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的 50%以 上。\n从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50%以上，其中服务贸易类技术先进型服务企业从事《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50%以上。 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的 35%。 【政策依据】 《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79 号） 《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44 号） 研发费用加计扣除 【享受主体】\n除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。\n不适用税前加计扣除政策的行业\n不适用税前加计扣除政策的活动\n1.烟草制造业。\n1.企业产品（服务）的常规性升级。\n2.住宿和餐饮业。\n2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。\n3.批发和零售业。\n3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。\n4.房地产业。\n4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。\n5.租赁和商务服务业。\n5.市场调查研究、效率调查或管理研究。\n6.娱乐业。\n6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。\n7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。\n7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。\n备注：上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。\n【优惠内容】 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；\n企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无 形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。\n【享受条件】 企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。 委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。\n企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五 条\n《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015 年第 97 号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017 年第 40 号） 《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023 年第 7 号） 委托境外研发费用加计扣除 【享受主体】\n除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。\n【优惠内容】 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。\n未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100%\n在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。\n【享受条件】 上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。 委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五 条\n《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015 年第 97 号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017 年第 40 号） 《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕 64 号） 《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023 年第 7 号） 软件产品增值税超税负部分即征即退 【享受主体】\n自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人\n【优惠内容】 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。\n【享受条件】 软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号） 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号） 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019 年第 39 号） 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的软件企业\n【优惠内容】 自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。\n【享受条件】 国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的； 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%； 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%； 汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务 （营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%]；\n主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作 权等属于本企业的知识产权；\n具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行； 汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。 符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优惠期的企业，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按《财政部 税务总局 发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年(含)之前尚未进入优惠期的企业，2020 年(含)起不再执行原有政策。 原有政策是指：依法成立且符合条件的软件企业，在 2019 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税\n〔2012〕27 号)和《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业\n和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)规定的条件。\n软件企业按照 2020 年第 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕 27 号） 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（2019 年第 68 号） 《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（2020 年第 29 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）\n国家鼓励的重点软件企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的重点软件企业\n【优惠内容】 自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的重点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 国家鼓励的重点软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。 国家鼓励的重点软件企业，除符合国家鼓励的软件企业条件外，还应至少符合下列条件中的一项： 专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入（其中相关信息技术服务是指实现软件产品功能直接相关的咨询设计、软件运维、数据服务，下同）不低于 5000万元；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%。 专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安全软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相 关信息技术服务（营业）收入不低于 1 亿元；应纳税所得额\n不低于 500 万元；研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 8%。\n专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有云服务软件、嵌入式软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入不低于 5 亿元，应纳税所得额不低于 2500 万元；研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%。\n符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优惠期的企业，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按《财政部 税务总局 发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年(含)之前尚未进入优惠期的企业，2020 年(含)起不再执行原有政策。 软件企业按照 2020 年第 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受 相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 10 号） 《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产的可作为不征税收入 【享受主体】\n符合条件的软件企业\n【优惠内容】 符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。\n【享受条件】 国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业： 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以\n软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立\n法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；\n汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%； 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%； 汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%]；\n主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权； 具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行； 汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号） 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕 27 号） 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除 【享受主体】\n符合条件的软件企业\n【优惠内容】 自 2011 年 1 月 1 日起，符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。\n【享受条件】 国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业： 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以\n软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立\n法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；\n汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%； 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%； 汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%]；\n主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权； 具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行； 汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕 27 号） 《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 10 号） 企业外购软件缩短折旧或摊销年限 【享受主体】\n企业纳税人\n【优惠内容】 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件\n的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。\n【享受条件】 符合固定资产或无形资产确认条件。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）\n集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税 【享受主体】\n国家批准的集成电路重大项目企业\n【优惠内容】 自 2011 年 11 月 1 日起，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。\n【享受条件】 属于国家批准的集成电路重大项目企业； 购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。 【政策依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款 《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107 号） 集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除 【享受主体】\n享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业\n【优惠内容】 自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中予以扣除。\n【享受条件】 集成电路企业根据《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（ 财税\n〔2011〕107 号）规定，享受增值税期末留抵退税。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107 号） 《财政部 国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2017〕17 号） 承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税 【享受主体】\n承建集成电路重大项目的企业\n【优惠内容】 承建集成电路重大项目的企业自 2020 年 7 月 27 日至\n2030 年 12 月 31 日期间进口新设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外，对未缴纳的税款提供海关认可的税款担保，准予在首台设备进口之后的 6 年(连续 72 个月)期限内分期缴纳进口环节增值税，6 年内每年(连续 12 个月)依次缴纳进口环节增值税总额的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首台设备进口之日起已经缴纳的税款不予退还。在分期纳税期间，海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。\n【享受条件】 集成电路重大项目承建企业应符合《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技 〔2021〕413 号）附件 1《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第四条、第五条相对应规定。除以上条件外，还\n应符合下列对应条件中的一项：\n芯片制造类重大项目，需同时满足以下条件： ①符合国家布局规划和产业政策；\n②对于不同工艺类型芯片制造项目，需分别满足以下条件：\n对于工艺线宽小于 65 纳米（含）的逻辑电路、存储器 项目，固定资产总投资额需超过 80 亿元，规划月产能超过 1\n万片（折合 12 英寸）；\n对于工艺线宽小于 0.25 微米（含）的模拟、数模混合、高压、射频、功率、光电集成、图像传感、微机电系统、绝缘体上硅工艺等特色芯片制造项目，固定资产总投资额超过 10 亿元，规划月产能超过 1 万片（折合 8 英寸）； 对于工艺线宽小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成 电路制造项目，固定资产总投资额超过 10 亿元，规划月产\n能超过 1 万片（折合 6 英寸）。\n先进封装测试类重大项目，需同时满足以下条件： ①符合国家布局规划和产业政策；\n②固定资产总投资额超过 10 亿元；\n③封装规划年产能超过 10 亿颗芯片或 50 万片晶圆（折\n合 8 英寸）。\n国家发展改革委会同工业和信息化部制定可享受进口新设备进口环节增值税分期纳税的集成电路重大项目标准 和享受分期纳税承建企业的条件，并根据上述标准、条件确定集成电路重大项目建议名单和承建企业建议名单，函告财政部，抄送海关总署、税务总局。财政部会同海关总署、税务总局确定集成电路重大项目名单和承建企业名单，通知省级（包括省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团，下同）财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局。\n承建企业应于承建的集成电路重大项目项下申请享受分期纳税的首台新设备进口 3 个月前，向省级财政厅（局）提出申请，附项目投资金额、进口设备时间、年度进口新设备金额、年度进口新设备进口环节增值税额、税款担保方案等信息，抄送企业所在地直属海关、省级税务局。省级财政厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局初核后报送财政部，抄送海关总署、税务总局。 财政部会同海关总署、税务总局确定集成电路重大项目的分期纳税方案（包括项目名称、承建企业名称、分期纳税起止时间、分期纳税总税额、每季度纳税额等），通知省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局，由企业所在地直属海关告知相关企业。 分期纳税方案实施中，如项目名称发生变更，承建企业发生名称、经营范围变更等情形的，承建企业应在完成变更登记之日起 60 日内，向省级财政厅（局）、企业所在地 直属海关、省级税务局报送变更情况说明，申请变更分期纳税方案相应内容。省级财政厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局确定变更结果，并由省级财政厅（局）函告企业所在地直属海关，抄送省级税务局，报财政部、海关总署、税务总局备案。企业所在地直属海关将变更结果告知承建企业。承建企业超过本款前述时间报送变更情况说明的，省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局不予受理，该项目不再享受分期纳税，已进口设备的未缴纳税款应在完成变更登记次月起 3 个月内缴纳完毕。\n享受分期纳税的进口新设备，应在企业所在地直属海关关区内申报进口。按海关事务担保的规定，承建企业对未缴纳的税款应提供海关认可的税款担保。海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。承建企业在最后一次纳税时，由海关完成该项目全部应纳税款的汇算清缴。如违反规定，逾期未及时缴纳税款的，该项目不再享受分期纳税，已进口设备的未缴纳税款应在逾期未缴纳情形发生次月起 3 个月内缴纳完毕。 【政策依据】 《财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕4号） 《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总 收政策管理办法的通知》（财关税〔2021〕5 号）\n《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 线宽小于 0.8 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n集成电路线宽小于 0.8 微米的集成电路生产企业\n【优惠内容】 2017 年 12 月 31 日前设立且在 2019 年 12 月 31 日前获\n利的集成电路线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。\n【享受条件】 集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%。 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%。 具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括iso 质量体系认证）。 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 符合上述政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020 年（含）起可按上述政策规定继续享受至期满为止，如也符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定，可按 45 号公告规定享受相关优惠，其中定\n期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余\n期限享受优惠至期满为止。\n符合上述政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行上述政策。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2018〕27 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业\n【优惠内容】 2017 年 12 月 31 日前设立且在 2019 年 12 月 31 日前获\n利的集成电路线宽小于 0.25 微米，且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业\n所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。\n【享受条件】 集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%。 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%。 具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括iso 质量体系认证）。 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或 严重环境违法行为。\n符合上述政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020 年（含）起可按上述政策规定继续享受至期满为止，如也符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定，可按 45 号公告规定享受相关优惠，其中定\n期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。\n符合上述政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行上述政策。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2018〕27 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业\n【优惠内容】 2017 年 12 月 31 日前设立且在 2019 年 12 月 31 日前获\n利的投资额超过 80 亿元，且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。\n【享受条件】 集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%。 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入 总额的比例不低于 2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。\n汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%。 具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括iso 质量体系认证）。 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 符合上述政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020 年（含）起可按上述政策规定继续享受至期满为止，如也符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定，可按 45 号公告规定享受相关优惠，其中定\n期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。\n符合上述政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行上述政策。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题 的通知》（财税〔2016〕49 号）\n《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2018〕27 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 【享受主体】\n集成电路投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业或项目\n【优惠内容】 2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电路投资额超过 150\n亿元，经营期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前获利的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。\n【享受条件】 集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业； 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%； 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入 （主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力；\n汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； 具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括iso 质量体系认证）； 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 对于按照集成电路生产企业享受本税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。 享受本税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 符合上述政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起可按上述政策规定继续享受至期满为止，如也符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定，可按 45 号公告规定享受相关优惠，其 中定期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。\n符合上述政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起不再执行上述政策。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2018〕27 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政 策的公告》（2020 年第 45 号）\n国家鼓励的线宽小于 28 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含），且经营\n期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目\n【优惠内容】 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路线宽小于 28\n纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。\n【享受条件】 对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。 国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含）的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业； 符合国家布局规划和产业政策； 汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸及以下集成电路生产的不低于 15%）； 企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%； 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； 具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力； 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为； 对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 集成电路企业或项目按照 45 号公告规定同时符合多 项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 国家鼓励的线宽小于 65 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的集成电路线宽小于 65 纳米（含），且经营\n期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目\n【优惠内容】 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路线宽小于 65\n纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。\n【享受条件】 对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。 国家鼓励的集成电路线宽小于 65 纳米（含）的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业； 符合国家布局规划和产业政策； 汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸及 以下集成电路生产的不低于 15%）；\n企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%； 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； 具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力； 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为； 对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优惠期的企业或项目，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45号公告）规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年(含)之前尚未进 入优惠期的企业或项目，2020 年(含)起不再执行原有政策。 5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电\n路线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元，且经营期在 15\n年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，集成电路生产企业的范围和条件，是指《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）第二条规定的条件。\n6.集成电路企业或项目按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化 部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》\n（财税〔2018〕27 号）\n《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含），且经营\n期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目\n【优惠内容】 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路线宽小于 130\n纳米（含），且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。\n【享受条件】 对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。 国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业； 符合国家布局规划和产业政策； 汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸及以下集成电路生产的不低于 15%）； 企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%； 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； 具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力； 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为； 对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。 符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优惠期的企业或项目，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45号公告）规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年(含)之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020 年(含)起不再执行原有政策。 原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电 路线宽小于 130 纳米，且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至\n期满为止。其中，集成电路生产企业的范围和条件，是指《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）第二条规定的条件。\n集成电路企业或项目按照 2020 年第 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》 （财税〔2018〕27 号）\n《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限 【享受主体】\n国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业\n【优惠内容】 自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的线宽小于 130 纳米\n（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前 5 个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，\n准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过 10 年。\n【享受条件】 国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业享受税收优惠政策条件如下：\n在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业； 符合国家布局规划和产业政策； 汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业 月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸及以下集成电路生产的不低于 15%）；\n企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%； 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； 具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力； 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为； 【政策依据】 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号） 附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改 高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准\n国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业\n【优惠内容】 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。\n【享受条件】 国家鼓励的集成电路设计企业，必须同时满足以下条 件：\n在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路设计、电子设计自动化（eda）工具开发或知识产权（ip）核设计并具有独立法人资格的企业； 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的月平均职工人数不少于 20 人，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 50%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的 比例不低于 40%；\n汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于 6%； 汇算清缴年度集成电路设计（含 eda 工具、ip 核设计服务，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%，且企业收入总额不低于（含）1500 万元； 拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于 8 个； 具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境和经营场所，且必须使用正版的 eda 等软硬件工具； 汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 国家鼓励的集成电路装备企业，必须同时满足以下条 件：\n在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路专用装备或关键零部件研发、制造并具有独立法人资格的企业； 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘 用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 20%；\n汇算清缴年度用于集成电路装备或关键零部件研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 5%； 汇算清缴年度集成电路装备或关键零部件销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1500 万元； 拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路装备或关键零部件研发、制造相关的已授权发明专利数量不少于 5 个； 具有与集成电路装备或关键零部件生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件； 汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 国家鼓励的集成电路材料企业，必须同时满足以下条 件：\n在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路专用材料研发、生产并具有独立法人资格的企业； 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘 用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 15%；\n汇算清缴年度用于集成电路材料研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 5%； 汇算清缴年度集成电路材料销售收入占企业销售 （营业）收入总额的比例不低于 30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1000 万元；\n拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路材料研发、生产相关的已授权发明专利数量不少于 5 个； 具有与集成电路材料生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件； 汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 国家鼓励的集成电路封装、测试企业，必须同时满足以下条件： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路封装、测试并具有独立法人资格的企业； 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平 均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 15%；\n汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 3%； 汇算清缴年度集成电路封装、测试销售（营收）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，且企业收入总额不低于（含）2000 万元； 拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路封装、测试相关的已授权发明专利、计算机软件著作权合计不少于 5 个； 具有与集成电路芯片封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件； 汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优惠期的企业，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按《财政部 税务总局 发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年(含)之前尚未进入优惠期的企业，2020 年(含)起不再执行原有政策。 原有政策是指：依法成立且符合条件的集成电路设计企业，在 2019 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期， 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中， “符合条件”是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 (财税〔2012〕27 号)和《财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠 政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)规定的条件。\n符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在 2017\n年（含 2017 年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017 年前未实现获利的，自 2017 年起计算优惠期，享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6 号）规定的条件。\n集成电路企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕 27 号） 《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号） 《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（2019 年第 68 号） 《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（2020 年第 29 号）\n《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6 号） 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 9 号） 国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税 【享受主体】\n国家鼓励的重点集成电路设计企业\n【优惠内容】 自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 国家鼓励的重点集成电路设计清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。 国家鼓励的重点集成电路设计企业除了满足《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 9 号）第一条中国家鼓励的集成电路设计企业条件外，还应符合以下条件： 汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 50%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 40%； 拥有关键核心技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入 （主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 6%；\n汇算清缴年度集成电路设计（含 eda 工具、ip 核 设计服务，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 70%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；对于集成电路设计销售（营业）收入超过 50 亿元的企业，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%；\n企业拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于 8 个； 除以上条件外，还应至少符合下列条件中的一项：\n汇算清缴年度，集成电路设计销售（营业）收入不低于 5 亿元，应纳税所得额不低于 3000 万元；对于集成 电路设计销售（营业）收入不低于 50 亿元的企业，可不要求应纳税所得额，但研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 8%。\n在国家鼓励的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于 3000 万元， 应纳税所得额不低于 350 万元。\n集成电路企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关 优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） 《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委财政部 国家税务总局公告》（2021 年第 9 号） 《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限 【享受主体】\n集成电路生产企业\n【优惠内容】 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩\n短，最短可为 3 年（含）。\n【享受条件】 集成电路生产企业享受税收优惠政策条件如下：\n在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业； 符合国家布局规划和产业政策； 汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸及以下集成电路生产的不低于 15%）； 企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%； 汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%； 具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力； 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为； 对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够 对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕 27 号） 《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 享受税收优惠政策的企业条件和项目标准 重大技术装备进口免征增值税 【享受主体】\n符合规定条件的企业及核电项目业主\n【优惠内容】 对符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。\n【享受条件】 申请享受重大技术装备进口税收政策的企业一般应为生产国家支持发展的重大技术装备或产品的企业，承诺具备较强的设计研发和生产制造能力以及专业比较齐全的技术人员队伍。并应当同时满足以下条件： 独立法人资格。 不存在违法和严重失信行为。 具有核心技术和自主知识产权。 申请享受政策的重大技术装备和产品应符合《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》有关要求。 申请享受重大技术装备进口税收政策的核电项目业主应为核电领域承担重大技术装备依托项目的业主。 工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局、能源局核定企业及核电项目业主免税资格，每年对新申请享受进口税收政策的企业及核电项目业主进行认定，每三年对已享受进口税收政策企业及核电项目业主进行复核。 取得免税资格的企业及核电项目业主可向主管海关提出申请，选择放弃免征进口环节增值税，只免征进口关税。企业及核电项目业主主动放弃免征进口环节增值税后，36 个月内不得再次申请免征进口环节增值税。 【政策依据】 《财政部 工业和信息化部 海关总署 税务总局 能源 局关于印发〈重大技术装备进口税收政策管理办法〉的通知》\n（财关税〔2020〕2 号）\n《工业和信息化部等部门关于印发〈重大技术装备进口税收政策管理办法实施细则〉的通知》（工信部联财〔2020〕 118 号） 《工业和信息化部等五部门关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》（工信部联重装〔2021〕198号） 科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税 【享受主体】\n科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日：\n对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。 对出版物进口单位为科研院所、学校、党校（行政学院）、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进 口环节增值税。\n【享受条件】 科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆是指： 从事科学研究工作的中央级、省级、地市级科研院所（含其具有独立法人资格的图书馆、研究生院）。 国家实验室，国家重点实验室，企业国家重点实验室，国家产业创新中心，国家技术创新中心，国家制造业创新中心，国家临床医学研究中心，国家工程研究中心，国家工程技术研究中心，国家企业技术中心，国家中小企业公共服务示范平台（技术类）。 科技体制改革过程中转制为企业和进入企业的主要从事科学研究和技术开发工作的机构。 科技部会同民政部核定或者省级科技主管部门会同省级民政、财政、税务部门和社会研发机构所在地直属海关核定的科技类民办非企业单位性质的社会研发机构；省级科技主管部门会同省级财政、税务部门和社会研发机构所在地直属海关核定的事业单位性质的社会研发机构。 省级商务主管部门会同省级财政、税务部门和外资研发中心所在地直属海关核定的外资研发中心。 国家承认学历的实施专科及以上高等学历教育的高等学校及其具有独立法人资格的分校、异地办学机构。 县级及以上党校（行政学院）。 地市级及以上公共图书馆。 出版物进口单位是指中央宣传部核定的具有出版物进口许可的出版物进口单位，科研院所是指上述条件 1 中第一项规定的机构。 免税进口商品实行清单管理。免税进口商品清单由财政部、海关总署、税务总局征求有关部门意见后另行制定印发，并动态调整。 经海关审核同意，科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆可将免税进口的科学研究、科技开发和教学用品用于其他单位的科学研究、科技开发和教学活动。 对纳入国家网络管理平台统一管理、符合规定的免税进口科研仪器设备，符合科技部会同海关总署制定的纳入国家网络管理平台免税进口科研仪器设备开放共享管理有关规定的，可以用于其他单位的科学研究、科技开发和教学活动。\n经海关审核同意，科学研究机构、技术开发机构、学校以科学研究或教学为目的，可将免税进口的医疗检测、分析仪器及其附件、配套设备用于其附属、所属医院的临床活动，或用于开展临床实验所需依托的其分立前附属、所属医院的临床活动。其中，大中型医疗检测、分析仪器，限每所医院每 3 年每种 1 台。\n【政策依据】 《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕23 号） 2.《财政部等十一部门关于“十四五”期间支持科技创 新进口税收政策管理办法的通知》（财关税〔2021〕24 号）\n3.《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间进口科学研究、科技开发和教学用品免税清单（第一批）的通知》（财关税〔2021〕44 号）\n技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 【享受主体】\n提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人。\n【优惠内容】 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。\n【享受条件】 技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n技术转让所得减免企业所得税 【享受主体】\n技术转让的居民企业\n【优惠内容】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万\n元的部分，免征企业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。\n【享受条件】 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。 技术转让的范围，包括专利（含国防专利）、计算机 软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。\n技术转让，是指居民企业转让其拥有上述范围内技术的所有权，5 年以上（含 5 年）全球独占许可使用权。 自 2015 年 10 月 1 日起，全国范围内的居民企业转让 5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。\n企业转让符合条件的 5 年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。\n技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四） 项\n《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111 号） 《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（ 财税 〔2015〕116 号）\n《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》（2013 年第 62 号） 《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（2015 年第 82 号） 技术成果投资入股递延纳税 【享受主体】\n以技术成果投资入股到境内居民企业的，实行查账征收的居民企业\n【优惠内容】 自 2016 年 9 月 1 日起，实行查账征收的居民企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关\n备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。\n【享受条件】 技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 适用递延纳税政策的企业，为实行查账征收的居民企业且以技术成果所有权投资。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号） 《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（2016 年第 62 号） 三、支持两个文明平衡发展税费优惠 （一）助力社会文明程度提高税费优惠\n图书批发、零售免征增值税 【享受主体】\n从事图书批发、零售业的纳税人\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，免征图书批发、零售环节增值税。\n【享受条件】 图书、报纸、期刊（即杂志）的范围，按照《国家税务总局关于印发\u0026lt;增值税部分货物征税范围注释\u0026gt;的通知》（国税发〔1993〕151 号）的规定执行。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）\n对部分出版物在出版环节实行增值税 100%先征后退 【享受主体】\n出版单位\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对符合条件的出版物在出版环节执行增值税 100%先征后退的政策。\n【享受条件】 可享受本项政策的出版物范围包括： 中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、 残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。\n专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。 专为老年人出版发行的报纸和期刊。 少数民族文字出版物。 盲文图书和盲文期刊。 经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。 列入《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）附件 1 的图书、报纸和期刊。 享受本项政策的纳税人，必须是具有相关出版物出版许可证的出版单位（含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物印刷发行的出版单位）。承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称财政监察专员办事处）商省级出版行政主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。 纳税人应将享受本项税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受。违规出版物、多次出现违规的出版单位不得享受本项优惠政策，上述违规出版物、出版单位的具体名单由省级及以上出版行政主管部门及时通知相应财政监察专员办事处和主管税务机关。 已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不得再申请享受本项增值税先征后退政策。 本项政策中的“出版物”，是指根据国务院出版行政主管部门的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。 图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发\u0026lt;增值税部分货物征税范围注释\u0026gt;的通知》 (国税发〔1993〕151 号)的规定执行。\n“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”，是指以初中及初中以下少年儿童为主要对象的报纸和期刊。\n“中小学的学生课本”，是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求，由经国务院教育行政主管部门审定，并取得国务院出版行政主管部门批准的教科书出版、发行资质的单位提供的中、小学学生上课使用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中\n小学教学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体操作时按国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门每年下达的教学用书目录认定。中小学的学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅助性教材和辅导读物。\n“专为老年人出版发行的报纸和期刊”，是指以老年人为主要对象的报纸和期刊，具体范围详见《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）附件 4。\n图书包括“租型”出版的图书。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）\n对部分出版物在出版环节实行增值税 50%先征后退 【享受主体】\n出版单位\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对符合条件的出版物在出版环节执行增值税 50%先征后退的政策。\n【享受条件】 可享受本项政策的出版物范围包括： 各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》 （2021 年第 10 号）第一条第（一）项规定执行增值税 100%先征后退的出版物除外。\n列入《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）附件 2 的报纸。 享受本项政策的纳税人，必须是具有相关出版物出版许可证的出版单位（含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物印刷发行的出版单位）。承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称财政监察专员办事处）商省级出版行政主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。 纳税人应将享受本项税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受。违规出版物、多次出现违规的出版单位不得享受本项优惠政策，上述违规出版物、出版单位的具体名单由省级及以上出版行政主管部门及时通知相应财政监察专员办事处和主管税务机关。 已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不 得再申请享受本项增值税先征后退政策。\n本项政策中的“出版物”，是指根据国务院出版行政主管部门的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。 图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发\u0026lt;增值税部分货物征税范围注释\u0026gt;的通知》 (国税发〔1993〕151 号)的规定执行；音像制品、电子出版物的范围，按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37 号）的规定执行。\n图书包括“租型”出版的图书。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）\n对符合条件的印刷、制作业务实行增值税 100%先征后退 【享受主体】\n从事印刷、制作业务的纳税人。\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对符合条件的印刷、制作业务执行增值税 100%先征后退的政策。\n【享受条件】 可享受本项政策的印刷、制作业务范围包括： 对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。 列入《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）附件 3 的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。 本项政策中的“出版物”，是指根据国务院出版行政主管部门的有关规定出版的图书、报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）\n古旧图书免征增值税 【享受主体】\n销售、进口古旧图书的单位和个人\n【优惠内容】 销售、进口古旧图书免征增值税。\n【享受条件】 古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。\n【政策依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一款第三项 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第 65 号）第三十五条第二项 党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税 【享受主体】\n党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。\n【享受条件】 享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件： 根据相关部门的批复进行转制。 转制文化企业已进行企业法人登记。 整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；整体转制前未进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。 已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。 转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。 上述税收优惠政策适用于所有转制文化单位。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。 已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续；如果主营业务发生变化，依照规定的条件重新认定。\n经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。企业应将转制方案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备查，税务部门依法加强后续管理。 【政策依据】 《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）\n个人转让著作权免征增值税 【享受主体】\n转让著作权的个人（个体工商户和其他个人）\n【优惠内容】 个体工商户、其他个人转让著作权免征增值税。\n【享受条件】 转让主体为个体工商户、其他个人。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n稿酬所得减计个人所得税 【享受主体】\n取得稿酬所得的个人\n【优惠内容】 稿酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。稿酬所得以每次收入额为应纳税所得额。\n【享受条件】 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。\n【政策依据】 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第 （二）项、第二款\n《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第 三项\n图书、报纸、期刊以及音像制品征订凭证免征印花税 【享受主体】\n图书、报纸、期刊以及音像制品的发行单位，及订阅单位或个人\n【优惠内容】 图书、报纸、期刊以及音像制品的各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。\n【享受条件】 享受免税政策的征订凭证在发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立。\n【政策依据】 《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》〔1989〕（国税地字第 142 号） 《财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2022 年第 23 号） （二）推动公共文化服务水平提升税费优惠 销售电影拷贝、转让电影版权、电影发行收入以及农村电影放映收入免征增值税 【享受主体】\n电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。\n【享受条件】 享受上述免税政策的主体，是电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的企业。 享受上述免税政策的收入，是销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17 号）\n电影行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长 至 8 年\n【享受主体】\n电影行业企业\n【优惠内容】 对电影行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限\n由 5 年延长至 8 年。\n【享受条件】 电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的\n企业。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（2020 年第 25 号）\n收取有线数字电视基本收视维护费免征增值税 【享受主体】\n广播电视运营服务企业\n【优惠内容】 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日, 对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费，免征增值税。\n【享受条件】 广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费免征增值税，不得开具增值税专用发票。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17 号） 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 收取农村有线电视基本收视费免征增值税 【享受主体】\n广播电视运营服务企业\n【优惠内容】 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日, 对广播电视运营服务企业收取的农村有线电视基本收视费，免征增值税。\n【享受条件】 广播电视运营服务企业收取的农村有线电视基本收视费免征增值税，不得开具增值税专用发票。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17 号） 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 文化场馆提供文化服务取得的第一道门票收入免征增值税 【享受主体】\n纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美\n术馆、展览馆、书画院、图书馆等单位\n【优惠内容】 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化服务取得的第一道门票收入，免征增值税。\n【享受条件】 上述单位应在自己的场所提供文化服务。 免税的收入应为提供文化服务取得的第一道门票收 入。\n文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法、 附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税 【享受主体】\n寺院、宫观、清真寺和教堂\n【优惠内容】 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。\n【享受条件】 门票收入是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n科普活动门票收入免征增值税 【享受主体】\n科普单位，县级及以上党政部门和科协\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。\n【享受条件】 科普单位是指科技馆、自然博物馆，对公众开放的天 文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。\n科普活动是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，弘扬科学精神的活动。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（2021 年第 10 号）\n符合条件的文化服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税 【享受主体】\n从事文化服务的一般纳税人\n【优惠内容】 一般纳税人发生的文化服务可以选择适用简易计税方法计税。\n【享受条件】 从事文化服务的一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税，36 个月内不得变更。 适用简易计税项目的进项税额不得从销项税额中抵 扣。\n文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 、附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定\n符合条件的文化单位可享受非营利组织企业所得税优惠 【享受主体】\n符合非营利组织条件的文化单位\n【优惠内容】 符合条件的非营利组织的收入为企业所得税免税收入。文化单位如符合条件，可按规定享受相关优惠。\n【享受条件】 符合条件的非营利组织，必须同时满足下列条件： 依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织。 从事公益性或者非营利性活动。 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。 财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出。 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告。 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织。 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行。 对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。 已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有下述情形之一的，应自该情形发生年度起取消其资格： 登记管理机关在后续管理中发现非营利组织不符合相关法律法规和国家政策的。 在申请认定过程中提供虚假信息的。 纳税信用等级为税务部门评定的 c 级或 d 级的。 通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的。 被登记管理机关列入严重违法失信名单的。 从事非法政治活动的。 因上述第（1）项至第（5）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门自其被取消资格的次年起一年内不再受理该组织的认定申请；因上述第（6）项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门将不再受理该组织的认定申请。\n被取消免税优惠资格的非营利组织，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当自其存在取消免税优惠资格情形的当年起予以追缴。\n符合条件的非营利组织的收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 非营利组织的下列收入为免税收入： 接受其他单位或者个人捐赠的收入。 除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定 的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。\n按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。 财政部、国家税务总局规定的其他收入。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四项 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、八十五条 《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122 号） 《财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13 号） 个人获得省部级及以上单位颁发的文化方面奖金免征个人所得税 【享受主体】\n获得文化方面奖金的个人\n【优惠内容】 对省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金，免\n征个人所得税。\n【享受条件】 奖金颁发单位为省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织。\n【政策依据】 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第一项\n符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费 【享受主体】\n符合条件的增值税小规模纳税人\n【优惠内容】 增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元（按季纳\n税 6 万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。\n【享受条件】 月销售额不超过 2 万元（按季纳税 6 万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（ 财税\n〔2016〕25 号）\n定期减征文化事业建设费 【享受主体】\n文化事业建设费缴费人\n【优惠内容】 自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的 50％减征；对归属地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额 50％的幅度内减征。\n【享受条件】 缴费人申报文化事业建设费时，即可按照规定享受优\n惠。\n【政策依据】 《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》 （财税〔2019〕46 号）\n《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（2019 年第 24 号） （三）促进现代文化产业体系健全税费优惠 经营性文化事业单位转制为企业五年内免征企业所得税 【享受主体】\n由经营性文化事业单位转制的企业\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018 年 12 月 31 日之前已完成转制的企业，自 2019 年 1 月 1 日起可继续免征五年企业所得税。\n企业在 2023 年 12 月 31 日享受上述税收政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。\n《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）下发之前已经审核认定享受《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84 号）税收优惠政策的转制文化企业，可按财税 〔2019〕16 号文件规定享受税收优惠政策。\n对已转制企业按照财税〔2019〕16 号文件规定应予减免的税款，在财税〔2019〕16 号文件下发以前已经征收入库的，可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。 【享受条件】 享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件： 根据相关部门的批复进行转制。 转制文化企业已进行企业法人登记。 整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；整体转制前未进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。 已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。 转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。 经营性文化事业单位，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中，整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影 （发行放映）公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业；剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。\n转制注册之日，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，或核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登记\n的）确定转制完成并享受规定的税收优惠政策。\n2018 年 12 月 31 日之前已完成转制，是指经营性文化事\n业单位在 2018 年 12 月 31 日及以前已转制为企业、进行企业法人登记，并注销事业单位法人登记或批复核销事业编制\n（转制前未进行事业单位法人登记的）。\n《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）适用于所有转制文化单位。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。 已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续；如果主营业务发生变化，依照规定的条件重新认定。\n经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。企业应将转制方案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对 引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备查，税务部门依法加强后续管理。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）\n经营性文化事业单位转制为企业五年内免征房产税 【享受主体】\n由财政部门拨付事业经费的文化单位转制的企业\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。2018 年 12 月 31 日之前已 完成转制的企业，自 2019 年 1 月 1 日起对其自用房产可继续免征五年房产税。\n企业在 2023 年 12 月 31 日享受上述税收政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。\n《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）下发之前已经审核认定享受《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中 经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84 号）税收优惠政策的转制文化企业，可按财税\n〔2019〕16 号文件规定享受税收优惠政策。\n对已转制企业按照财税〔2019〕16 号文件规定应予减免的税款，在财税〔2019〕16 号文件下发以前已经征收入库的，可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。 【享受条件】 享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件： 根据相关部门的批复进行转制。 转制文化企业已进行企业法人登记。 整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；整体转制前未进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。 已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。 转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。 转制注册之日，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，或 核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登记的）确定转制完成并享受规定的税收优惠政策。\n2018 年 12 月 31 日之前已完成转制，是指经营性文化事\n业单位在 2018 年 12 月 31 日及以前已转制为企业、进行企业法人登记，并注销事业单位法人登记或批复核销事业编制\n（转制前未进行事业单位法人登记的）。\n《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）适用于所有转制文化单位。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。 已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续；如果主营业务发生变化，依照规定的条件重新认定。\n经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。企业应将转制方案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合 同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备查，税务部门依法加强后续管理。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16 号）\n认定为高新技术企业的文化企业减按 15%税率征收企业所得税 【享受主体】\n经认定为高新技术企业的文化企业\n【优惠内容】 对经认定为高新技术企业的文化企业，减按 15%税率征收企业所得税。\n【享受条件】 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新 技术企业认定管理机构的认定。\n企业申请认定时须注册成立一年以上。 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。 企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于 《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。\n企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求。 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。 企业创新能力评价应达到相应要求。 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三 条\n《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新 技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号）\n《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕 195 号） 符合条件的文化创意设计活动发生的相关费用企业所得税税前加计扣除 【享受主体】\n为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生相关费用的企业\n【优惠内容】 1.2018 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 75%，在税前加计扣除。\n2.2018 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。\n自 2023 年 1 月 1 日起，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按 照实际发生额的 100%，在税前加计扣除。\n自 2023 年 1 月 1 日起，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。 【享受条件】 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 不适用税前加计扣除政策的活动包括： 企业产品（服务）的常规性升级。 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 市场调查研究、效率调查或管理研究。 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 社会科学、艺术或人文学方面的研究。 不适用税前加计扣除政策的行业包括： 烟草制造业。 住宿和餐饮业。 批发和零售业。 房地产业。 租赁和商务服务业。 娱乐业。 财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码》为准，并随之更新。\n企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。 委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原\n则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。\n企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第(一)项 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五 条\n《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119 号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015 年第 97 号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017 年第 40 号） 《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行 期限的公告》（2021 年第 6 号）\n《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023 年第 7 号） 销售自主开发生产动漫软件增值税超税负部分即征即退 【享受主体】\n动漫企业增值税一般纳税人\n【优惠内容】 自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。\n【享受条件】 享受本项政策的企业为经认定机构认定的动漫企业。 申请认定为动漫企业应同时符合以下标准： 在我国境内依法设立的企业。 动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的 60%以上。 自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的 50%以上。 具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业 当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 l0%以上。\n具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所。 动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入 8%以上。 动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容。 企业产权明晰，管理规范，守法经营。 自主开发、生产的动漫产品，是指动漫企业自主创作、研发、设计、生产、制作、表演的符合《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发〔2008〕51 号文件印发）第五条规定的动漫产品（不含动漫衍生产品）；仅对国外动漫创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的除外。 动漫软件符合软件产品相关规定： 软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记 证书》。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38 号） 《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51 号） 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第 6 号） 符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税 【享受主体】\n经认定为动漫企业的增值税一般纳税人\n【优惠内容】 增值税一般纳税人经认定为动漫企业的，发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品\n牌、形象或者内容的授权及再授权)。\n【享受条件】 享受本项政策的企业为经认定机构认定的动漫企业。 申请认定为动漫企业应同时符合以下标准： 在我国境内依法设立的企业。 动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的 60%以上。 自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的 50%以上。 具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 l0%以上。 具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所。 动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入 8%以上。 动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容。 企业产权明晰，管理规范，守法经营。 自主开发、生产的动漫产品，是指动漫企业自主创作、研发、设计、生产、制作、表演的符合《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发〔2008〕51 号文件印发）第五条规 定的动漫产品（不含动漫衍生产品）；仅对国外动漫创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的除外。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定 《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51 号） 动漫软件出口免征增值税 【享受主体】\n出口动漫软件的纳税人\n【优惠内容】 动漫软件出口免征增值税。\n【享受条件】 动漫软件符合软件产品相关规定：\n软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38 号） 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号） 符合条件的动漫企业可享受国家鼓励软件产业发展的企业所得税优惠 【享受主体】\n经认定的动漫企业\n【优惠内容】 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策，即自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。\n【享受条件】 享受本项政策的企业为经认定机构认定的动漫企业。 申请认定为动漫企业应同时符合以下标准： 在我国境内依法设立的企业。 动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的 60%以上。 自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的 50%以上。 具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 l0%以上。 具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所。 动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入 8%以上。 动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容。 企业产权明晰，管理规范，守法经营。 自主开发、生产的动漫产品，是指动漫企业自主创作、研发、设计、生产、制作、表演的符合《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发〔2008〕51 号文件印发）第五条规定的动漫产品（不含动漫衍生产品）；仅对国外动漫创意进行简单外包、简单模仿或简单离岸制造，既无自主知识产权，也无核心竞争力的除外。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65 号） 《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51 号） 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕 27 号) 《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（2019 年第 68 号） 《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（2020 年第 29 号）\n《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号） （四）推进对外文化交流发展税费优惠 向境外单位提供完全在境外消费的广播影视节目（作品）制作和发行服务适用增值税零税率 【享受主体】\n向境外单位提供完全在境外消费的广播影视节目（作品）制作和发行服务的境内单位和个人\n【优惠内容】 境内单位和个人向境外单位提供完全在境外消费的广播影视节目（作品）的制作和发行服务，适用增值税零税率。\n【享受条件】 广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 纳税人可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 、附件 4 跨境应税行为适用增值税零\n税率和免税政策的规定\n境内单位和个人在境外提供广播影视节目（作品）播映服务免征增值税 【享受主体】\n在境外提供广播影视节目（作品）播映服务的境内单位和个人\n【优惠内容】 境内单位和个人在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务，免征增值税。\n【享受条件】 广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目 （作品）。\n通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 、附件 4 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（2016 年第 29 号） 境内单位和个人在境外提供文化服务免征增值税 【享受主体】\n在境外提供文化服务的境内单位和个人\n【优惠内容】 境内的单位和个人在境外提供的文化服务，免征增值\n税。\n【享受条件】 文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 在境外提供的文化服务，是指纳税人在境外现场提供的文化服务。 为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛而提供的组织安排服务，属于在境外提供的文化服务。 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等媒体向境外单位或个人提供的文化服务，不属于在境外提供的文化服务。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 营业税改征增值税试点实施办法 、附件 4 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（2016 年第 29 号） 认定为技术先进型服务企业的文化企业减按 15％税率征收企业所得税 【享受主体】\n认定为技术先进型服务企业的文化企业\n【优惠内容】 认定为技术先进型服务企业的文化企业，减按 15%的税率征收企业所得税。\n【享受条件】 技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：\n技术先进型服务企业为在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的法人企业。 从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力，其中服务贸易类技术先进型服务企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》执行。 具有大专以上学历的员工占企业职工总数的 50%以 上。\n从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50%以上，其中服务贸易类技术先进型服务企业从事《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的 50%以上。 从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的 35%。 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中所规定的服务（其中，服务贸易类技术先进型服务企业提供\n《技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）》所规定的服务），而从境外单位取得的收入。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79 号） 《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44 号） 四、支持经济社会统筹发展税费优惠 （一）促就业保民生税费优惠\n重点群体创业税费扣减 【享受主体】\n建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，具体包括：\n纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口。 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。 【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人员从\n事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36\n个月，下同）内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。\n【享受条件】 纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。 【政策依据】 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22 号） 《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（2019 年第 10 号） 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 （2021 年第 18 号）\n《财政部 税务总局关于继续执行的城市维护建设税优惠政策的公告》（2021 年第 27 号） 吸纳重点群体就业税费扣减 【享受主体】\n招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或\n《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企业招用建\n档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳\n动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。\n【享受条件】 上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。 企业招用就业人员既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。 企业与招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。 纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附 加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。\n城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。 【政策依据】 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22 号） 《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（2019 年第 10 号） 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》 （2021 年第 18 号）\n退役士兵创业税费扣减 【享受主体】\n自主就业的退役士兵\n【优惠内容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，下同）内按每户每年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。\n【享受条件】 自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》 （国务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。\n纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。 【政策依据】 《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕 21 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行 期限的公告》（2022 年第 4 号）\n吸纳退役士兵就业税费扣减 【享受主体】\n招用自主就业退役士兵并与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业\n【优惠内容】 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就业\n退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会\n保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体 定额标准。\n【享受条件】 自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》 （国务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。\n上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。 企业与招用自主就业退役士兵签订 1 年以上期限劳动 合同并依法缴纳社会保险费。\n企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。 企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。 纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。\n城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。 【政策依据】 《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕 21 号） 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022 年第 4 号） 随军家属创业免征增值税 【享受主体】\n从事个体经营的随军家属\n【优惠内容】 自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。\n【享受条件】 必须持有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，每一名随军家属可以享受一次免税政策。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n随军家属创业免征个人所得税 【享受主体】\n从事个体经营的随军家属\n【优惠内容】 随军家属从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。\n【享受条件】 随军家属从事个体经营，须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。 每一名随军家属只能按上述规定，享受一次免税政 策。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》（财税〔2000〕84 号）\n安置随军家属就业的企业免征增值税 【享受主体】\n为安置随军家属就业而新开办的企业\n【优惠内容】 为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。\n【享受条件】 安置的随军家属必须占企业总人数的 60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n军队转业干部创业免征增值税 【享受主体】\n从事个体经营的军队转业干部\n【优惠内容】 自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。\n【享受条件】 自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n自主择业的军队转业干部免征个人所得税 【享受主体】\n从事个体经营的军队转业干部\n【优惠内容】 自主择业的军队转业干部从事个体经营，自领取税务登记证之日起，3 年内免征个人所得税。\n【享受条件】 自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕26 号）\n安置军队转业干部就业的企业免征增值税 【享受主体】\n为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业\n【优惠内容】 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。\n【享受条件】 安置的自主择业军队转业干部占企业总人数 60% （含）以上。\n军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n残疾人创业免征增值税 【享受主体】\n残疾人个人\n【优惠内容】 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，为社会提供的应税服务，免征增值税。\n【享受条件】 残疾人，是指在法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1 至 8 级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号） 安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退 【享受主体】\n安置残疾人的单位和个体工商户\n【优惠内容】 对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。\n一个纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。\n【享受条件】 纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的残疾人人数不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的残疾人人数不少于 5 人（含 5 人）。 依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。 通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。 纳税人纳税信用等级为税务机关评定的 c 级或 d 级的，不得享受此项税收优惠政策。 如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36 个月内不得变更。 此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号） 《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（2016 年第 33 号） 特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退 【享受主体】\n特殊教育学校举办的企业\n【优惠内容】 对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。 2.安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由 县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下\n同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍确定。\n3.在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。\n【享受条件】 特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。 纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的残疾人 人数不少于 10 人（含 10 人）。\n纳税人纳税信用等级为税务机关评定的 c 级或 d 级的，不得享受此项税收优惠政策。 如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36 个月内不得变更。 此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号） 《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（2016 年第 33 号） 安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除 【享受主体】\n安置残疾人就业的企业\n【优惠内容】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。\n【享受条件】 依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上（含 1 年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第二项 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条第一款 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70 号) 安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税 【享受主体】\n安置残疾人就业的单位\n【优惠内容】 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 25%(含 25%)且实际安置残疾人人数高于 10 人(含 10 人)的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。\n【享受条件】 在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于 25%（含 25%）且实际安置残疾人人数高于 10 人（含 10 人）的单位。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121 号）\n符合条件的用人单位分档减缴残疾人就业保障金 【享受主体】\n符合条件的用人单位\n【优惠内容】 自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下的，按规定应缴费额的 90%缴纳残疾人就业保障金。\n【享受条件】 用人单位安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例；或用人单位安排残疾人就业比例在 1%以下。\n【政策依据】 《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（2023 年第 8 号）\n符合条件的企业免征残疾人就业保障金 【享受主体】\n符合条件的企业\n【优惠内容】 自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，在职职工人数在 30 人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。\n【享受条件】 企业在职职工人数在 30 人（含）以下。\n【政策依据】 《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（2023 年第 8 号）\n（二）稳外资促对外开放税费优惠 境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税 【适用主体】\n符合条件的境外投资者\n【政策内容】 自 2018 年 1 月 1 日起，境外投资者从中国境内居民企业分配的利润用于境内直接投资，符合规定条件的暂不征收预提所得税。\n【适用条件】 境内直接投资的范围是非禁止外商投资的项目和领 域。\n境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指： 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积。境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，属于符 合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。\n在中国境内投资新建居民企业。 从非关联方收购中国境内居民企业股权。 财政部、税务总局规定的其他方式。 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。 境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。 “境外投资者”，是指适用《企业所得税法》第三条第三款规定的非居民企业；“中国境内居民企业”，是指依法在中国境内成立的居民企业。 【政策依据】 《财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102 号） 《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》 （2018 年第 53 号）\n符合条件的非居民纳税人享受协定待遇 【适用主体】\n符合条件的非居民纳税人\n【政策内容】 非居民纳税人可以按照中华人民共和国政府签署的避免双重征税协定和国际运输协定税收条款规定，减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。\n非居民纳税人需要享受内地与香港、澳门特别行政区签署的避免双重征税安排待遇的，按照《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》（2019年第 35 号）执行。\n【适用条件】 非居民纳税人，是指按照税收协定居民条款规定应为缔约对方税收居民的纳税人。 非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣 缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》\n（2019 年第 35 号）的规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。\n需留存备查资料包括： 由协定缔约对方税务主管当局开具的证明非居民纳税人取得所得的当年度或上一年度税收居民身份的税收居民身份证明；享受税收协定国际运输条款或国际运输协定待遇的，可用能够证明符合协定规定身份的证明代替税收居民身份证明。 与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料。 享受股息、利息、特许权使用费条款协定待遇的，应留存证明“受益所有人”身份的相关资料。 非居民纳税人认为能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。 【政策依据】 《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》（2019 年第 35 号）\nqfii 和 rqfii 委托境内公司在我国从事证券买卖业务免征增值税 【适用主体】\n合格境外机构投资者(简称 qfii)、人民币合格境外机构投资者(简称 rqfii)\n【政策内容】 qfii 及rqfii 委托境内公司在我国从事证券买卖业务，免征增值税。\n【适用条件】 qfii 及rqfii 委托境内公司在我国从事证券买卖业务。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70 号） qfii 和 rqfii 取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税 【适用主体】\n合格境外机构投资者(简称 qfii)、人民币合格境外机构投资者(简称 rqfii)\n【政策内容】 从 2014 年 11 月 17 日起，对 qfii、rqfii 取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。\n【适用条件】 上述政策适用于在中国境内未设立机构、场所，或者在中国境内虽设立机构、场所，但取得的上述所得与其所设机构、场所没有实际联系的 qfii、rqfii。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于 qfii 和 rqfii 取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税问题的通知》（财税〔2014〕79 号）\nqfii 和rqfii 取得创新企业cdr 转让差价收入暂免征收增值税 【适用主体】\n合格境外机构投资者(简称 qfii)、人民币合格境外机构投资者(简称 rqfii)\n【政策内容】 对 qfii 及 rqfii 委托境内公司转让创新企业 cdr 取得的差价收入，暂免征收增值税。\n【适用条件】 创新企业 cdr，是指符合《国务院办公厅转发证监会关\n于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21 号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019 年第 52 号）\nqfii 和rqfii 取得创新企业cdr 转让差价所得和股息红利所得征免企业所得税 【适用主体】\n合格境外机构投资者(简称 qfii)、人民币合格境外机构投资者(简称 rqfii)\n【政策内容】 对 qfii 及 rqfii 转让创新企业 cdr 取得的差价所得和持有创新企业cdr 取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业cdr 的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。\n【适用条件】 创新企业 cdr，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21 号）规定的试点企业，以境外股\n票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（2019 年第 52 号）\n境外机构投资银行间本币市场取得的金融商品转让收入免征增值税 【适用主体】\n经人民银行认可的境外机构\n【政策内容】 经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的金融商品转让收入，免征增值税。\n【适用条件】 银行间本币市场包括货币市场、债券市场以及衍生品市场。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70 号）\n境外机构投资境内债券利息收入暂免征收增值税 【适用主体】\n投资境内债券市场的境外机构\n【政策内容】 2018 年 11 月 7 日至 2025 年 12 月 31 日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。\n【适用条件】 境外机构投资境内债券市场取得债券利息收入。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知》（财税〔2018〕108 号） 《财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（2021 年第 34 号） 境外机构投资境内债券利息收入暂免征收企业所得税 【适用主体】\n投资境内债券市场的境外机构\n【政策内容】 2018 年 11 月 7 日至 2025 年 12 月 31 日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。\n【适用条件】 暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知》（财税〔2018〕108 号） 《财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（2021 年第 34 号） 香港市场投资者投资上交所上市a 股取得的转让差价免征增值税 【适用主体】\n通过沪港通投资上交所上市a 股的香港市场投资者（包括单位和个人）\n【政策内容】 香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市 a 股取得的转让差价收入，在营改增试点期间免征增值税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市a 股。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n香港市场投资者投资上交所上市a 股取得的转让差价所得暂免征收所得税 【适用主体】\n通过沪港通投资上交所上市a 股的香港市场投资者（包括企业和个人）\n【政策内容】 香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市a 股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市a 股。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕 81 号）\n香港市场投资者投资上交所上市a 股取得的股息红利减免所得税 【适用主体】\n通过沪港通投资上交所上市a 股的香港市场投资者（包括企业和个人）\n【政策内容】 对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市 a 股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国证券登记结算有限责任公司提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照 10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。\n对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于 10%的，企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人，向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请，主管税务机关审核后，应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市a 股。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕 81 号）\n香港市场投资者投资深交所上市a 股取得的转让差价免征增值税 【适用主体】\n通过深港通投资深交所上市a 股的香港市场投资者（包括单位和个人）\n【政策内容】 香港市场投资者（包括单位和个人）通过深港通买卖深交所上市a 股取得的差价收入，在营改增试点期间免征增值税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市a 股。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕 127 号）\n香港市场投资者投资深交所上市a 股取得的转让差价所得暂免征收所得税 【适用主体】\n通过深港通投资深交所上市 a 股的香港市场投资者(包括企业和个人)\n【政策内容】 对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市 a股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市a 股。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕 127 号）\n香港市场投资者投资深交所上市a 股取得的股息红利减免所得税 【适用主体】\n通过深港通投资深交所上市 a 股的香港市场投资者（包括企业和个人）\n【政策内容】 对香港市场投资者（包括企业和个人）投资深交所上市 a 股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国证券登记结算有限责任公司提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照 10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。\n对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于 10%的，企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人，向上市公司主\n管税务机关提出享受税收协定待遇退还多缴税款的申请，主管税务机关查实后，对符合退税条件的，应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市a 股。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕 127 号）\n香港市场投资者参与股票担保卖空涉及的股票借入、归还暂免征收证券（股票）交易印花税 【适用主体】\n香港市场投资者\n【政策内容】 香港市场投资者通过沪股通和深股通参与股票担保卖空涉及的股票借入、归还，暂免征收证券(股票)交易印花税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过沪股通和深股通参与股票担保卖空。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交\n易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2016〕 127 号 ）\n香港市场投资者买卖内地基金份额取得的转让差价免征增值税 【适用主体】\n香港市场投资者（包括单位和个人）\n【政策内容】 香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价收入，在营改增试点期间免征增值税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n香港市场投资者买卖内地基金份额取得的转让差价所得暂免征收所得税 【适用主体】\n香港市场投资者（包括企业和个人）\n【政策内容】 对香港市场投资者（包括企业和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收所得税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》（财税〔2015〕125 号）\n香港市场投资者从内地基金分配取得收益减免所得税 【适用主体】\n香港市场投资者（包括企业和个人）\n【政策内容】 对香港市场投资者（包括企业和个人）通过基金互认从内地基金分配取得的收益，由内地上市公司向该内地基金分配股息红利时,对香港市场投资者按照 10%的税率代扣所得税；或发行债券的企业向该内地基金分配利息时, 对香港市场投资者按照 7%的税率代扣所得税，并由内地上市公司或发行债券的企业向其主管税务机关办理扣缴申报。该内地基金向投资者分配收益时,不再扣缴所得税。\n【适用条件】 香港市场投资者通过基金互认从内地基金分配取得收益。 内地基金管理人应当向相关证券登记结算机构提供内地基金的香港市场投资者的相关信息。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局 证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》（财税〔2015〕125 号）\n境外机构投资者从事中国境内原油期货交易暂不征收企业所得税 【适用主体】\n符合条件的境外机构投资者（包括境外经纪机构）\n【政策内容】 对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者（包括境外经纪机构），从事中国境内原油期货交易取得的所得（不含实物交割所得），暂不征收企业所得税。对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得，不属于来源于中国境内的劳务所得，不征收企业所得税。\n【适用条件】 境外机构投资者（包括境外经纪机构）从事中国境内原油期货交易。 境外机构投资者（包括境外经纪机构）在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。 【政策依据】 《财政部 税务总局 证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知》（财税〔2018〕21 号）\n（三）支持重组促要素流动税费优惠 将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的资产重组不征收增值税 【享受主体】\n将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的纳税人\n【优惠内容】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让不征收增值税。经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用。\n营改增后，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，属于不征收增值税项目，不征收增值税。\n【享受条件】 在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。 涉及货物转让、不动产转让和土地使用权转让的，不征收增值税。 【政策依据】 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（2011 年第 13 号） 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（2013 年第 66 号） 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定 注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣 【享受主体】\n将全部资产、负债和劳动力一并转让，并办理注销登记\n的增值税一般纳税人\n【优惠内容】 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。\n【享受条件】 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让。 办理注销登记前存在尚未抵扣的进项税额。 【政策依据】 《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（2012 年第 55 号）\n符合条件的企业重组可选择特殊性税务处理 【享受主体】\n进行特殊性税务处理重组交易各方\n【优惠内容】 企业重组符合特殊性税务处理规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：\n企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。\n股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，可以选择按以下规定处理： 被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，可以选择按以下规定处理： 转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。 企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，可以选择按以下规定处理： 分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。 被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由 分立企业承继。\n被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃 “旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得 “新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将 “新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的 “旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。 【享受条件】 企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。 企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。 特殊性税务处理重组交易各方对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额\n÷被转让资产的公允价值）\n企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合上述规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定： 非居民企业向其 100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在 3 年（含 3 年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权； 非居民企业向与其具有 100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权； 居民企业以其拥有的资产或股权向其 100%直接控股的非居民企业进行投资； 财政部、国家税务总局核准的其他情形。 居民企业以其拥有的资产或股权向其 100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在 10 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。\n对 100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 划出方企业和划入方企业均不确认所得。 划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。 “100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形： （1）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司\n100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。\n（2）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。\n（3）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。\n受同一或相同多家母公司 100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。 “股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动”，是指自股权或资产划转完成日起连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。\n股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同（协\n议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。\n进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。 企业重组日的确定，按以下规定处理： 债务重组，以债务重组合同（协议）或法院裁定书生效日为重组日。 股权收购，以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后 12 个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。 资产收购，以转让合同（协议）生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。 合并，以合并合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。按规定不需要办理工商新设或变更登记的合并，以合并合同 （协议）生效且当事各方已进行会计处理的日期为重组日。\n分立，以分立合同（协议）生效、当事各方已进行会计处理且完成工商新设登记或变更登记日为重组日。 若同一项重组业务涉及在连续 12 个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在首个纳税年度交易完成时预计整个交易符合特殊性税务处理条件，经协商一致选择特殊 性税务处理的，可以暂时适用特殊性税务处理，并在当年企业所得税年度申报时提交书面申报资料。\n在下一纳税年度全部交易完成后，企业应判断是否适用特殊性税务处理。如适用特殊性税务处理的，当事各方应按本公告要求申报相关资料；如适用一般性税务处理的，应调整相应纳税年度的企业所得税年度申报表，计算缴纳企业所得税。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59 号） 《国家税务总局关于发布〈企业重组企业所得税管理办法〉的公告》（2010 年第 4 号） 《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109 号） 《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（2015 年第 40 号） 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（2015 年第 48 号） 非货币性资产对外分期缴纳企业所得税 【享受主体】\n以非货币性资产对外投资的居民企业\n【优惠内容】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。\n【享受条件】 居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。 非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。\n企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 4.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的 股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每\n年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。\n被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。\n企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回的， 应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可将股权的计税基础一次调整到位。\n企业在对外投资 5 年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。\n企业发生非货币性资产投资，符合《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 （财税〔2009〕59 号）等文件规定的特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行，一经选择，不得改变。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕116 号） 《国家税务总局关于非货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（2015 年第 33 号） 全民所有制企业改制中资产评估增值不计入应纳税所得额 【享受主体】\n进行改制的全民所有制企业\n【优惠内容】 全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于“（一）法律形式改变”的情形的，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。\n【享受条件】 全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子\n公司\n【政策依据】 《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（2017 年第 34 号）\n符合条件的企业事业单位改制重组承受土地、房屋权属免征契税 【享受主体】\n发生改制的企业事业单位\n【优惠内容】 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公 司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过 75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。\n自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过 50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。 自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工规定，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳 动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过 30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。\n自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。\n母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。\n自 2021 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 【享受条件】 享受优惠的企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。 承受的是原企业、原事业单位、原合并各方或被分立企业等的土地、房屋权属。 要符合投资主体存续要求和出资占比要求。要求投资主体存续的，是指原改制重组企业、事业单位的出资人必须 存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。要求投资主体相同的，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（2021 年第 17 号）\n符合条件的企业改制重组发生房地产转移暂不征收土地增值税 【享受主体】\n企业改制重组中，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移给其他方的企业，不含房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形\n【优惠内容】 1.2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物\n（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。\n2.2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，按照法律规\n定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。\n3.2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。\n4.2021 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。\n【享受条件】 不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。 符合整体改制、企业合并原企业投资主体存续、企业分设原企业投资主体相同等条件。 整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。\n不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。\n改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时， 对“取得土地使用权所支付的金额”，按照改制重组前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用确定；经批准以国有土地使用权作价出资入股的，为作价入股时县级及以上自然资源部门批准的评估价格。按购房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计 5%计算扣除项目金额，购买年度是指购房发票所载日期的当年。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（2021 年第 21 号）\n符合条件的企业改制过程中减免印花税 【享受主体】\n进行改制的企业\n【优惠内容】 实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业 （重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。\n以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账 簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。\n合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。\n企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 【享受条件】 进行公司制改造的企业，原资金账簿已贴花。 公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。\n进行合并分立的企业，原资金账簿已贴花。 因改制签订的产权转移书据才免予贴花。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183 号）\n股份制企业用资本公积金转增股本免征个人所得税 【享受主体】\n股份制企业的个人股东\n【优惠内容】 股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。\n【享受条件】 个人取得股份制企业用资本公积金转增的股本。 “资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。 【政策依据】 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198 号） 《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289 号） 个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本免征个人所得税 【享受主体】\n以股权收购方式取得被收购企业 100%股权的个人股东\n【优惠内容】 新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。 新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。 【享受条件】 1.1 名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业 100%股权。\n股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本。 股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者转增股本。 新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行，即：先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。 【政策依据】 《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》（2013 年第 23 号）\n中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税 【享受主体】\n中小高新技术企业的个人股东\n【优惠内容】 自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。\n【享受条件】 中小高新技术企业是在中国境内注册的实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过 2 亿元、从业人数不超过 500 人的企业。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（ 财税 〔2015〕116 号）\n《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（2015 年第 80 号） （四）支持消费提振信心税费优惠\n个人销售住房减免增值税 【享受主体】\n销售住房的个人\n【优惠内容】 自 2016 年 5 月 1 日起：\n个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2 年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5%的征收率缴纳增值税；个人将购买 2 年以上（含 2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。 【享受条件】 个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。 契税完税证明上注明的时间是指契税完税证明上注明的填发日期。 纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明 且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。\n个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到税务部门办理相关手续。 根据国家房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。 个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到税务部门申请开具发票。 对个人购买的非普通住房超过 2 年（含 2 年）对外销售的，在向税务部门申请按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳增值税时，需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定\n《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89 号） 《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172 号） 个人转让自用家庭唯一生活用房免征个人所得税 【享受主体】\n转让自用住房的个人\n【优惠内容】 对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。\n【享受条件】 所转让的住房应是个人自用 5 年以上、并且是家庭唯一的生活用房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278 号）\n职工取得单位低价售房的差价收益免征个人所得税 【享受主体】\n取得单位低价售房的职工\n【优惠内容】 根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称单位）在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。\n【享受条件】 除上述免税情形外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合有关规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为： 应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数\n差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13 号） 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164 号） 个人销售或购买住房免征印花税 【享受主体】\n销售或购买住房的个人\n【优惠内容】 对个人销售或购买住房暂免征收印花税。\n【享受条件】 个人销售或购买的房屋为住房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137 号）\n个人销售住房免征土地增值税 【享受主体】\n销售住房的个人\n【优惠内容】 对个人销售住房暂免征收土地增值税。\n【享受条件】 个人销售的房屋为住房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137 号）\n个人购买安置住房免征印花税 【享受主体】\n购买安置住房的个人\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起，对棚户区改造中购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。 棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策\n的通知》（财税〔2013〕101 号）\n个人购买安置住房减征契税 【享受主体】\n购买安置住房的个人\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起，个人首次购买 90 平方米以下改造安置住房，按 1%的税率计征契税；购买超过 90 平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。 棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策\n263\n的通知》（财税〔2013〕101 号）\n个人因房屋被征收而取得改造安置住房减免契税 【享受主体】\n因房屋被征收购买或取得改造安置住房的个人\n【优惠内容】 自 2013 年 7 月 4 日起,棚户区改造中个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房，按有关规定减免契税。\n【享受条件】 棚户区是指简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域，具体包括城市棚户区、国有工矿（含煤矿）棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房。 棚户区改造是指列入省级人民政府批准的棚户区改造规划或年度改造计划的改造项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被征收人签订的房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议）中明确用于安置被征收人的住房或通过改建、扩建、翻建等方式实施改造的住房。 【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策\n的通知》（财税〔2013〕101 号）\n个人购买家庭唯一住房或第二套改善性住房减征契税 【享受主体】\n购买住房的个人\n【优惠内容】 自 2016 年 2 月 22 日起：\n对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为 90 平方米及以下的， 减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 1.5%的税率征收契税。\n对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为 90 平方米及以下的，减按 1%的税率征收契税；面积为 90 平方米以上的，减按 2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施此项优惠政策。 【享受条件】 家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。 纳税人申请享受税收优惠的，根据纳税人的申请或授权，由购房所在地的房地产主管部门出具纳税人家庭住房情况书面查询结果，并将查询结果和相关住房信息及时传递给税务机关。暂不具备查询条件而不能提供家庭住房查询结果 的，纳税人应向税务机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证，诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理，并将不诚信记录纳入个人征信系统。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕 23 号）\n个人购买经济适用房减半征收契税 【享受主体】\n购买经济适用房的个人\n【优惠内容】 自 2007 年 8 月 1 日起，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。\n【享受条件】 个人购买经济适用房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n城镇职工第一次购买公有住房免征契税 【享受主体】\n按规定第一次购买公有住房的的城镇职工\n【优惠内容】 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。\n【享受条件】 城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住 房。\n公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经县级以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，比照公有住房免征契税。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号）\n居民换购住房退还个人所得税 【享受主体】\n出售自有住房并在现住房出售后 1 年内在市场重新购买住房的个人\n【优惠内容】 自 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，对出售自\n有住房并在现住房出售后 1 年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。\n【享受条件】 纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。 出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。 【政策依据】 《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（2021 年第 29 号）\n个人出租住房减按 10%征收个人所得税 【享受主体】\n出租住房的个人\n【优惠内容】 对个人出租住房取得的所得减按 10％的税率征收个人所得税。\n【享受条件】 个人出租住房取得所得。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n个人租赁住房免征印花税 【享受主体】\n出租或承租住房的个人\n【优惠内容】 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。\n【享受条件】 个人出租、承租住房签订租赁合同。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）\n个人出租住房减征增值税 【享受主体】\n出租住房的个人\n【优惠内容】 个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。\n【享受条件】 个人出租住房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定\n个人出租住房减征房产税 【享受主体】\n出租住房的个人\n【优惠内容】 自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4％的税率征收房产税。\n【享受条件】 个人出租住房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）第二条第（三）款\n个人出租住房免征城镇土地使用税 【享受主体】\n出租住房的个人\n【优惠内容】 自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。\n【享受条件】 个人出租住房。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24 号）第二条第（三）款\n企事业单位等向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房减征房产税 【享受主体】\n企事业单位、社会团体以及其他组织\n【优惠内容】 自 2021 年 10 月 1 日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按 4%的税率征收房产税。\n【享受条件】 企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租的是住房。 住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。 专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房 1000 套（间）及 以上或者建筑面积 3 万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在 50%的幅度内下调标准。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021 年第 24 号）第二条、第四条\n住房租赁企业出租住房减征增值税 【享受主体】\n出租住房的住房租赁企业。\n【优惠内容】 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率减按 1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算缴纳增值税。\n住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按 1.5%预征率预缴增值税。\n【享受条件】 住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。\n【政策依据】 《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021 年第 24 号）\n购置新能源汽车免征车辆购置税 【享受主体】\n购置新能源汽车的单位和个人\n【优惠内容】 对购置日期在 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。\n对购置日期在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过 3 万元；对购置日期在 2026 年 1 月 1 日至 2027\n年 12 月 31 日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，\n每辆新能源乘用车减税额不超过 1.5 万元。\n【享受条件】 免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》 （以下简称《目录》）实施管理。自《目录》发布之日起购置的，列入《目录》的纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车，属于符合免税条件的新能源汽车。\n购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。 【政策依据】 《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》（2022 年第 27 号） 《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（2023 年第 10 号） 节能汽车减半征收车船税 【享受主体】\n节能汽车的所有人或者管理人\n【优惠内容】 对节能汽车减半征收车船税。\n【享受条件】 节能汽车列入《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》。\n【政策依据】 《中华人民共和国车船税法》第四条 《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税 〔2018〕74 号）\n新能源车船免征车船税 【享受主体】\n新能源车船的所有人或者管理人\n【优惠内容】 对新能源车船免征车船税。\n【享受条件】 免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式 （含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。\n新能源汽车列入《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》。 免征车船税的新能源船舶应符合以下标准： 船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过 5%的，视同纯天然气发动机。\n【政策依据】 《中华人民共和国车船税法》第四条 《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税 〔2018〕74 号）\n（五）支持灾后重建及化解纳税困难税费优惠政策 纳税困难减免房产税 【享受主体】\n缴纳房产税确有困难的纳税人\n【优惠内容】 纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。\n【享受条件】 缴纳房产税存在困难的纳税人。\n【政策依据】 《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条\n纳税困难减免城镇土地使用税 【享受主体】\n缴纳城镇土地使用税确有困难的纳税人\n【优惠内容】 纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上税务机关批准。\n【享受条件】 缴纳城镇土地使用税存在困难的纳税人。\n【政策依据】 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条 《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（2014 年第 1 号） 企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失予以企业 所得税税前扣除\n【享受主体】\n因自然灾害等不可抗力因素造成财产损失的纳税义务人。\n【优惠内容】 企业实际发生的因地震灾害造成的财产损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。\n【享受条件】 因自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。\n【政策依据】 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011 年第 25 号 ） 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 因地震灾害造成重大损失的个人可减征个人所得税 【享受主体】\n因严重自然灾害造成重大损失的纳税义务人\n【优惠内容】 因地震灾害造成重大损失的个人，可减征个人所得税。具体减征幅度和期限由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府确定。\n【享受条件】 因严重自然灾害造成重大损失情形的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。\n【政策依据】 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金免征个人所得税 【享受主体】\n受灾地区取得的抚恤金、救济金的个人\n【优惠内容】 对受灾地区个人取得的抚恤金、救济金，免征个人所得税。\n【享受条件】 受灾地区的个人取得的是抚恤金、救济金。\n【政策依据】 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 对受灾而停止使用的毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋免征房产税 【享受主体】\n房屋因受灾而停止使用的纳税义务人\n【优惠内容】 经有关部门鉴定，对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。\n【享受条件】 经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋。\n【政策依据】 《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第 008 号）第十六条 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 房屋大修停用在半年以上的期间免征房产税 【享受主体】\n房屋大修停用在半年以上的纳税人\n【优惠内容】 房屋大修停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。\n【享受条件】 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。\n【政策依据】 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 《财政部 税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（〔86〕财税地字第 008 号）第二十四条 《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕839 号） 因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失可减征或免征资源税 【享受主体】\n因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的纳税人。\n【优惠内容】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因地震灾害遭受重大损失的，由受灾地区省、自治区、直辖市人民政府决定减征或免征资源税。\n【享受条件】 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。\n【政策依据】 《中华人民共和国资源税法》 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 已完税的车船因地震灾害报废、灭失的可申请退还车船税 【享受主体】\n已完税的车船因地震灾害报废、灭失的，纳税人可申请退还自报废、灭失月份起至本年度终了期间的税款。\n【优惠内容】 已完税的车船因地震灾害报废、灭失的，纳税人可申请退还自报废、灭失月份起至本年度终了期间的税款。\n【享受条件】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。\n【政策依据】 《中华人民共和国车船税法》 《中华人民共和国车船税法实施条例》 《财政部\t国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号） 捐赠受灾物资免征进口环节税收 【享受主体】\n向我国境内受灾地区捐赠的物资的外国政府、民间团体、企业、个人等\n【优惠内容】 对外国政府、民间团体、企业、个人等向我国境内受灾地区捐赠的物资，包括食品、生活必需品、药品、抢救工具等，免征进口环节税收。\n【享受条件】 向我国境内受灾地区捐赠的进口物资。\n【政策依据】 《财政部 国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税〔2008〕62 号）\n","date":"2023-07-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8E%E6%8A%80/%E7%A8%8E%E6%94%B6%E4%BC%98%E6%83%A0%E6%B1%87%E6%80%BBcpa%E7%A8%8E%E6%B3%95%E8%80%83%E8%AF%95%E8%80%83%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e协调发展是经济社会持续健康发展的内在要求，是高质量发展的重要衡量标准，要求坚持统筹兼顾、综合平衡，补齐短板、缩小差距，努力推动形成各区域各领域欣欣向荣、全面发展的景象。为深入贯彻落实协调发展理念，增强发展的平衡性、包容性、可持续性，促进各区域各领域各方面协同配合、均衡一体发展，国家实施了一系列税费优惠政策。税务总局按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从区域协同发展、城乡一体发展、物质文明和精神文明平衡发展、经济社会统筹发展等四个方面，梳理形成了涵盖216项支持协调发展的税费优惠政策指引。\u003c/p\u003e","title":"税收优惠汇总（cpa税法考试考点）"},] [{"content":" ","date":"2023-07-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%87%AD%E8%AF%81%E9%99%84%E4%BB%B6%E6%98%8E%E7%BB%86%E8%A1%A8/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://mmbiz.qpic.cn/sz_mmbiz_jpg/iaOa0bssKstTWkjFVOVLTBNVMHUMPmPKfHIYAUialjZicHRcheRV8NQwSpEtic7WqEg0a1RheYv1Swp3SyjlTXbHyg/640?wx_fmt=jpeg\u0026amp;wxfrom=5\u0026amp;wx_lazy=1\u0026amp;wx_co=1\" 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妥善保管对于证明双方之间合同具体内容具有证明力的下述资料：与合同签订和履行相关的发票、送货凭证、汇款凭证、验收记录、在磋商和履行过程中形成的电子邮件、传真、信函等资料。在合同履行过程中双方变更合作约定，包括数量、价款、交货、付款期限的，也要留下书面凭证。\n3、慎用善用公章 建议您完善有关公章保管、使用的制度，杜绝盗盖偷盖等可能严重危及企业利益的行为。在签署多页合同时加盖骑缝章并紧邻合同书最末一行文字签字盖章，防止少数缺乏商业道德的客户采取换页、添加等方法改变合同内容侵害您的权益。\n4、慎用授权文书 企业业务人员对外签约时需要授权。建议您在有关介绍信、授权委托书、合同等文件上尽可能明确详细地列举授权范围，以避免不必要的争议。业务完成后建议您尽快收回尚未使用的介绍信、授权委托书、合同等文件。\n5、离职通知相关客户 企业业务人员离开您的企业后，建议您在与其办理交接手续的同时，向该业务人员负责联系的客户发送书面通知，告知客户业务人员离职情况。\n6、撤销问题合同注意时效 如果您认为客户在与您签署合同过程中存在欺诈、胁迫行为的，或者您事后发现签署合同时对合同内容有重大误解，或者您认为合同权利义务安排显失公平的，您可以请求法院撤销合同。但是务必自知道或者应当知道撤销事由之日起一年内行使撤销权，否则您将失去请求法院撤销合同的权利。当然，您在撤销权行使期限内提出的请求是否能得到法院支持还将取决于您所举证据是否充分。\n7、注意定金条款 您在签订合同时可能为了确保合同履行而要求对方交付定金，由于“定金”具有特定法律含义，请您务必注明“定金”字样。您如果使用了“订金”、“保证金”等字样并且在合同中没有明确表述一旦对方违约将不予返还、一旦己方违约将双倍返还的内容，法院将无法将其作为定金看待。\n8、保证条款要明确 如果您的业务需要对方提供保证担保的，在与相关客户签署保证合同时请务必表述由保证人为债务的履行提供保证担保的明确意思，避免使用由对方“负责解决”、“负责协调”等含义模糊的表述，否则法院将无法认定保证合同成立。\n9、注意保证性质 您也可能为了业务需要向他人提供保证担保。无论您是债权人还是保证人，建议您在签署保证合同时写明保证期间起止点。如果您与对方约定的保证期间长于两年，法律将视保证期间为两年。如果没有明确约定，法律将视保证期间为主债务履行期届满之日起六个月。虽然选择“连带保证”还是“一般保证”取决于您与客户之间的谈判磋商，但保证合同中务必写明“连带保证”或者“一般保证”字样。如果没有明确约定，法院将认为是连带责任保证。\n10、注意保证时效 如果您是债权人，采取“一般保证”方式的保证合同所担保的债务到期后没有偿还的，请务必在保证期间内向债务人和保证人提起诉讼或者仲裁。采取“连带保证”方式的保证合同担保的债务到期后没有偿还的，请务必在保证期间内以可以证明的有效方式向保证人明确要求其立即履行担保义务。如果您没有在保证期间内行使您的权利，保证人将免除对您的担保责任。\n11、抵押经登记有效 如果您的业务需要对方提供抵押担保的，建议您在签署抵押合同时立即与您的客户到有关登记机关办理登记手续。仅有抵押合同而没有办理登记手续将可能使您的权益丧失实现的基础。不必要的拖延和耽搁将可能使您的权利劣后于在您之前办理登记手续的其他企业。如果您的客户在签署抵押合同后拖延、拒绝协助您办理抵押登记手续的，建议您尽快向法院起诉请求法院帮助您强制办理登记手续。\n12、质押要转移占有 如果您的业务需要对方提供质押担保的，建议您在签署合同时立即与您的客户办理质押担保物或者权利凭证的交接手续。仅仅签署质押合同而没有实际占有质押物的，法院将无法保护您实现质押权的请求。\n二、合同履行过程中的注意事项 13、企业换人不影响合同 企业和客户之间订立的合同如果不存在违反法律、行政法规的强制性规定、损害社会公共利益等情形，即为受法律保护的有效合同，双方有义务严格遵循约定，全面履行合同。无论是单位改变名称、企业股权易手，还是法定代表人、负责人、经办人变更，都不能成为不履行合同的理由，这也是维系您和企业商业信誉的重要保证。\n14、市场变化，解约须慎重 经济形势的变化往往导致货物市场价格发生剧烈波动。建议您不要轻易选择主动违约、解除合同、或者提起诉讼等方式解决，与您的客户平等协商、寻找双方都能接受的解决方案更加有利于减少损失。即便是在诉讼程序之中，接受法院主持下的调解将也更加有助于企业利益的保护。不主动寻求和解一味等待裁决不一定最符合您的利益。\n15、付款方式须可靠 当您在确定付款方式时，无论您是付款方还是收款方，除了金额较小的交易外，请尽量通过银行结算，现金结算涉及经办人签收，签收效力上可能会给您带来不必要的麻烦。\n16、验收异议及时提 购进货物是企业经营的日常业务，请您注意及时验收货物，发现货物不符合合同约定的，请务必在合同约定的期限内尽快以书面方式向对方明确提出异议。不必要的拖延耽搁，将可能导致您丧失索赔权。\n17、商业秘密要保护 您在磋商、履行合同过程中，经常不可避免地接触到交易伙伴的商业信息甚至是商业秘密，请在磋商、履行合同乃至履行完毕后务必不要泄露或者使用这些信息，否则将可能承担相应责任。\n18、合理行使不安抗辩权 在合同履行过程中，如果您有确切证据证明对方经营状况严重恶化、转移财产或者抽逃资金以逃避债务、丧失商业信誉、有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形的，您可以及时通知对方中止履行您依照合同约定应当先履行的义务，等待对方提供适当担保。中止履行后，对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，您可以解除合同。不可直接解除合同或拒绝履行，否则将承担违约责任。\n19、解除异议及时提 一旦您的客户通知您解除合同而您对此存在异议，如果合同中约定了异议期限，请您务必在约定期限内向对方以书面方式提出。您如果在约定期限届满后才提出异议并向法院起诉的，法院将无法支持。\n20、对方违约也须及时止损 如果您的客户违约，不管是什么理由，您都应该及时采取措施，防止损失扩大，由此产生的合理费用将由违约方承担。如果您消极对待、放任损失的扩大，对于扩大的损失法院将无法予以保护、要求对方赔偿。\n21、诉讼时效内必须有动作 客户拖欠货款现象在企业经营过程中时有发生，请您注意法律关于诉讼时效的规定，向法院请求保护民事权利的诉讼时效期间一般为两年。您也可能出于维系与客户关系等因素不愿意在两年内采取提起诉讼、仲裁等激烈措施，为了保护您的权利不至于因为时间流逝而丧失，您可以在诉讼时效期间届满前以向对方发送信件或者数据电文等可以证明您主张权利的有效方式进行处理。您的信件中务必要有催请尽快支付拖欠货款的内容。企业治理方面的注意事项\n三、企业治理方面的注意事项 22、股东出资不实承担连带责任 企业注册资本的真实与充足不仅有利于保护您的客户利益，更与企业及股东的切身利益密切相关。企业注册资本虚假、或者在经营过程中被抽逃，将使企业股东丧失有限责任制度的保护而可能被卷入债权人提起的诉讼中。\n23、其它股东出资不实被牵连 您在与他人共同对外投资设立企业时，请您务必关注您的合作伙伴是否履行了投资义务，这不仅关系到您所投资的企业的利益，更关系到您的切身利益。如果您的合作伙伴没有履行投资义务，在企业对外负债的情况下，您可能要就您的合作伙伴的过错向债权人承担责任，尽管您在对外承担责任后可以向您的合作伙伴追讨，但这无疑将增加您的风险。\n24、设立公司须真实签名 设立公司时的登记手续较为繁杂，请您务必亲自签署公司章程等法律文件，否则一旦发生纷争，他人代签名行为会给你造成极大麻烦，甚至可能对公司股权归属造成不测因素。\n25、隐名股东风险大 隐名投资虽然不被法律完全禁止，但蕴藏较大法律风险，法律对隐名投资人的股东资格认定标准要求非常严格，且隐名股东资格不能对抗第三人，代持人可以处分股权。建议您不选择以隐名方式与他人共同设立公司。\n26、收购股权须登记 如果您向他人收购公司股权，收购合同生效后请务必尽快办理企业工商登记变更手续，否则您将面临无法真正获得股权的风险。未办理变更登记也不能对抗第三人，股权可能被再次出让给他人。\n27、公司章程慎重签 公司章程是公司最重要的法律文件之一，对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力，一旦发生争议，将成为法院判断各方权利义务关系的主要依据。建议您在参与制定公司章程时务必仔细衡量，慎重签署，不建议使用格式文本。\n28、勤勉义务要遵守 公司的控股股东、董事、监事、高级管理人员对公司负有忠实义务和勤勉义务。请您务必遵守公司法及其他法律法规中的规定。违反这些规定将可能导致企业承担损害赔偿责任。\n29、中小股东须尊重 经济环境变化形势下，更加需要全体股东同舟共济，齐心协力。中小股东与控股股东同样是企业的投资者，请您善待中小股东，尊重他们的参与权、表决权，保障他们的知情权，保护他们的利润分配权等各种股东权。很多公司因为大股东不尊重中小股东造成股东内讧无法正常经营。公司内部争议容易导致公司治理出现僵局，不仅可能将公司以及股东卷入诉讼，消耗公司的人力、物力，在极端情况下可能导致公司解散。\n30、按照规定程序解决分歧 公司的投资者之间产生分歧十分正常，建议您遵循公司章程规定的程序解决争议。召开股东会前，请您务必按照公司章程规定的期限、方式与内容通知股东，如果您没有妥当地履行通知义务，所形成的股东会、董事会决议可能将被法院撤销。建议您更多地以磋商的方法化解公司内部分歧。\n31、结束经营要清算 企业投资设立的有限责任公司可能因种种因素需要结束营业。请您务必注意按期履行投资者的清算义务。怠于履行清算义务导致公司财产贬值、流失、毁损或者公司帐册、重要文件等灭失的，股东将面临直接承担公司全部债务的风险。\n四、企业劳动用工方面的注意事项 32、避免大幅度裁员 经济环境变化形势下，企业生产经营遭遇一些困难十分正常。建议您不要轻易进行大幅度裁员，这不仅可以防止因裁员较多所带来的法律风险，避免伤害留用员工的企业归属感而影响企业长远发展，更是您和您的企业所需要承担的社会责任。\n33、规章制度讨论公示 企业规章制度的制定、修改必须遵循劳动合同法的民主程序，必须向劳动者公示，内容必须符合法律规定。如果您忽略这一点，规章制度将不能作为企业用工管理的依据，企业还会面临职工随时要求解除劳动合同并提出经济补偿的风险。建议您注意保留职代会或者全体职工讨论、协商规章制度的书面证据。保留员工手册签收记录、规章制度培训签到记录、规章制度考试试卷等方法都是证明您的企业公示规章制度的良好证据。\n34、先订合同后用工 请您务必树立先订合同后用工的观念，最迟必须在用工之日起一个月内订立劳动合同；劳动合同终止后劳动者仍在用人单位继续工作的，也应当在一个月内订立合同。劳动者拒不签订劳动合同的，请保留向劳动者送达要求签订合同通知书等相关证据，以免劳动者不愿与企业签订书面劳动合同又事后要求企业支付双倍工资的风险。\n35、员工意愿签订固定期限合同时保留证据 劳动者符合订立无固定期限劳动合同情形的，请尊重劳动者选择，按其意愿订立无固定期限劳动合同。在订立合同时可书面征询劳动者意见，若其要求订立固定期限劳动合同的，用人单位应保留劳动者同意的书面证据，避免事后劳动者反悔，以应订而未订无固定期限劳动合同为由要求用人单位支付两倍工资。\n36、服务期协议要留费用凭证 企业对劳动者进行专业技术培训，特别是出国研修，应当签订专项培训合同，明确双方权利和义务，减少人才流失对企业的影响；同时，请您注意保留培训费用方面的相关证据，以避免发生争议时的举证困难。\n37、合理使用竞业限制保护 高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员是企业的宝贵财富。为了避免出现他们在离职后到其他用人单位或自己开办公司从事竞业限制业务，造成您的企业客户流失、知识产权被侵害、生产经营受损的局面，您可以与他们约定保守商业秘密和与知识产权相关的保密事项，并同时签订竞业限制条款，明确竞业限制的范围、地域和期限。但请务必注意竞业限制期限不得超过二年，同时在解除或终止劳动合同后，在竞业限制期限内应按月给予劳动者经济补偿。\n38、善用综合计时和不定时 企业安排劳动者加班加点工作的，应支付加班工资。对由于工作性质、工作岗位的特点需要实行不定时工作制和综合计算工时工作制的劳动者，建议您及时申请劳动行政部门依法审批。同时注意保留经劳动者确认的考勤记录，以免在对加班事实发生争议时出现举证困难。\n39、放弃年休留凭证 安排职工年休假是企业的义务。如果企业安排职工休年休假，但职工不愿休假的，建议您以书面形式通知职工休假，并要求职工以书面方式对是否休假、何时休假予以确认，以避免发生争议时举证不能。\n40、警惕员工提“被迫解除” 依法及时为劳动者缴纳社会保险费是企业的义务，请您务必遵守。否则企业将可能面临劳动者以此为由要求解除劳动合同并要求经济补偿的更大风险和成本。\n41、单方调整必须慎重 企业与劳动者变更劳动合同约定的工作岗位、工资报酬等内容时，建议您务必通过书面劳动合同、工资单、岗位变化通知书等书面形式将变更内容予以文字记载，并经劳动者确认，以免发生纠纷时带来举证困难。\n42、规章设定调岗调薪条件 企业可以依据规章制度的规定或与劳动者的约定调整其工作岗位或薪酬。建议您在企业的规章制度或劳动合同中，对工作岗位、劳动报酬变更的情形作出规定或约定，以便发生争议时对调整劳动者工作岗位和工资报酬的合法性和合理性能承担举证责任。\n43、明确界定录用条件 企业在试用期内对劳动者有单方解除权，为确保您正确行使权利，建议您把好招聘关，明确界定录用条件并通过发送聘用函、在劳动合同中约定、在规章制度中规定等方式向劳动者公示录用条件。在试用期内做好考核工作，对不符合录用条件的劳动者及时解除合同，否则过了试用期将需要支付较高的辞退成本。\n44、明确严重违纪、量化重大损害情形 企业在劳动者严重违反规章制度等情况下有单方解除权，为确保您正确行使权利，建议您在企业的规章制度或员工手册中对严重违纪、重大损害等情形作出明确量化的规定，同时注意保留职工严重违纪、对企业造成重大损害、严重影响的事实依据，以便发生争议时举证。\n45、解雇需有法定理由 企业与劳动者解除劳动合同或劳动合同终止时，应按照法律规定的情形及程序解除或终止，并应当依法及时向劳动者支付经济补偿，请您注意遵守该项义务，否则将面临加付50%至100%、甚至二倍经济补偿金的惩罚的风险。\n46、员工辞职可规范 劳动者单方解除劳动合同是法律赋予的权利，企业应依法保障其辞职自由，但也应注意规范其辞职行为。建议您注意保留劳动者提交的辞职书等书面证据，以证明劳动者是否依法行使了合同解除权。对劳动者违反诚实信用原则，在劳动合同约定期限届满前或约定工作任务完成前解除劳动合同，给企业造成损失的，您可以主张劳动者赔偿直接经济损失。\n五、企业知识产权保护方面的注意事项 47、研发立项先检索 您的企业在产品研发立项前，请务必注意对已有信息进行充分检索。否则一旦出现您的企业自主研发的成果可能早已是公知信息或早已由他人申请知识产权保护的情况，企业将遭受不必要的人力和资金损失。\n48、研发过程注意保护 您的企业在产品研发过程中，由于研发尚未完成，尚不能申请专利保护，因此请您特别注意对商业秘密的保护，以避免他人利用你的研究成果抢先完成产品研发，抢先申请专利。在产品研发完成后，请您及时通过申请专利或采取保密措施进行商业秘密保护，否则将可能导致企业的技术被公开，或被他人抢先申请专利，造成损失。同时，根据不同产品的特点，建议您可以同时考虑采取专利、商标、著作权、知名商品特有包装、装潢等方式进行全方位的知识产权保护。\n49、生产过程注意保护 您的企业在生产过程中，请注意对涉及商业秘密的技术信息资料以及生产流程加以物理隔离，以防因保密意识不强，任凭他人参观、拍照、摄像而因此遭受不必要的损失。委托他人加工时，企业的一些商业秘密必然会让对方知晓，请注意与对方签订保密协议加以约束。\n50、合作过程注意保护 您的企业在技术研发过程中可能会与他人开展合作，请务必注意在相关合作合同中对知识产权的权属及各方的权利、义务作出明确无误的约定。权属约定不明的疏忽往往十分致命，常常导致企业期望取得的专利技术、商业秘密或者该专利、商业秘密的独占许可不能获得，企业不能因此获得竞争优势。通过转让、许可等取得知识产权时，请务必注意审查转让人、许可使用人的权属证明文件，以防转让人或许可使用人并不是真正的权利人，或者权利已过期。\n51、及时注册商标 您的企业在培育商业标识过程中，请注意及时进行商标注册，否则不能取得商标专用权，他人使用相同的商业标识不构成侵权，以避免您投入大量人力、物力、资金培育的商业标识轻松为他人所使用。\n52、合理注册商标 您的企业在申请注册商标时，应当尽量避免使用地名、产品通用名称等作为商标的文字。商标的设计应当具有显著性特征且便于识别，臆造性文字是比较好的选择。同时您在申请注册商标或登记企业字号前，请务必注意对在先商标注册信息以及同行业企业字号进行充分检索，应充分注意避免权利冲突，切忌“傍名牌”。否则极有可能侵犯他人在先权利，或落入他人驰名商标跨类保护的范围，企业不仅会遭受损失，还可能会面临权利人的索赔，或面临停止侵权特别是停止字号的使用。\n53、贴牌加工注意知识产权 您的企业可能是贴牌加工企业，在承接外来加工客户订单时，请务必注意对订单项下加工产品的知识产权合法性进行必要审查，否则可能导致加工、生产侵犯他人专利或注册商标专用权的产品，给企业造成损失。\n54、及时登记著作权 您的企业应当注意对软件、文字、图片、图案、花型等作品著作权的保护，作品完成后应及时到版权部门进行著作权登记。所形成的电子文档，应当尽量运用电子数据认证、加盖时间戳等现代网络技术手段加以固定，作为完成作品时间的证据。\n55、避免侵犯著作权 您的企业应当注意对他人著作权的尊重，避免在您的产品上以及产品说明书、广告宣传册、企业网站上，使用他人享有著作权的产品图片、文字说明等内容。同时，在印制产品说明书、广告宣传册等企业宣传资料时，请务必注明印刷发行日期、印刷单位等信息，这些信息既可以作为您进行著作权维权的证据，也可以作为您进行不侵权抗辩的证据。文化创意企业还应注意在创作过程中，对他人作品的合理使用，以避免侵权。网络服务企业还应注意避免侵犯他人网络信息传播权，不要擅自提供在线影视、音乐作品的播放、下载服务等。\n56、建立知识产权档案 建议您在必要情况下尽可能建立知识产权档案，对知识产权的研发记录权利证书、缴费记录、知识产权合同，对方提供的权利证明文件、著作权原始载体等资料注意保存；您从其他企业购买产品时，应尽量要求对方在出具发票、送货单时注明产品型号等信息，以便在进行维权诉讼或者面临他人侵权指控时能提供足够的证据。\n六、涉外贸易交往中应注意的事项 57、关注《国家风险分析报告》 在选择交易对象时，建议您要认真分析研究中国出口信用保险公司最新发布的《国家风险分析报告》，适时追踪贸易相关国家或地区的风险水平，尽量不要与高风险国家交易对象发生业务往来。\n58、妥善使用贸易术语 在签订国际货物买卖合同时，建议您要注意选用恰当的贸易术语，进口货物宜选用fca或fob，出口货物宜选用cif或cip。\n59、选择适用中国法律 在选择法律适用时，为防止法律风险的不可预知性，建议您尽量选择适用我国法律或我国参加的国际条约。\n60、选择适当结算方式 在选择进口业务结算方式时，要注意结算风险的控制。建议您一般应选用信用证（l/c）方式，但尽量不要选用风险较高的可转让或可撤销信用证；对于客户信用等级较高的，可以选用跟单托收（d/p）的方式；客户的信用等级非常高的，可以选用汇票托收（d/a）或是汇付（t/t）方式。在出口业务中选择信用证（l/c）方式结算的，要注意防止信用证欺诈的发生，如存在伪造单据、以次充好或故意交付无价值货物等情形的，建议您及时向人民法院申请止付令，以防损失产生。\n","date":"2023-07-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%90%88%E5%90%8C%E9%A3%8E%E9%99%A9%E9%98%B2%E6%8E%A7%E7%9A%84%E5%85%AD%E7%B1%BB60%E4%B8%AA%E8%A6%81%E7%82%B9%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一订立合同时的注意事项\"\u003e一、订立合同时的注意事项\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1无合同不交易\"\u003e1、无合同不交易\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e经济形势变化导致部分企业不能正常履约，少数企业会利用企业之间合同手续上的欠缺逃避违约责任。完备的书面合同对于保证交易安全乃至维系与客户之间的长久关系十分重要。建议您尽可能与客户签署一式多份的书面合同，保持多份合同内容的完全一致并妥善保存。\u003c/p\u003e","title":"合同风险防控的六类60个要点清单"},] [{"content":"目 录 一、预算执行审计（调查）查出主要问题 二、财政决算审计（调查）查出主要问题 三、专项资金审计（调查）查出主要问题 四、行政事业审计（调查）查出主要问题 五、固定资产投资审计（调查）查出主要问题 六、金融审计（调查）查出主要问题 七、外资运用项目审计（调查）查出主要问题 八、企业审计（调查）查出主要问题 九、经济责任审计查出主要问题（责任划分） 十、效益审计（调查）查出主要问题\n具体解释\n一、预算执行审计（调查）查出主要问题 1、预算编报不真实 ：系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项。\n2、违规变更预算 ：系指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。\n3、预算编制批复不规范 ：部门未按国家有关规定编制预算，未按规定批复预算。包括：预算批复不及时、不合规、不全面等。\n4、未按规定征收、缴纳预算收入 ：系指预算收入征缴部门违反规定减免、少征或者应缴未缴预算收入。具体分为：财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓征税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入系指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。\n5、隐瞒转移截留预算收入 ：隐瞒、转移系指财政、税务等部门违反国家规定，将预算收入挂“暂存”，存入在国库外设立的过渡性账户，转作预算外[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]的款项；截留预算收入系指采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入的款项。\n6、政策性税收流失 ：系指由于地方自行制定的招商引资、税收优惠的政策，导致的政策性税收流失的金额。具体包括：地方政府为了招商引资，违反规定出台的先征后返的金额；在各种开发区内注册，但在区外经营，享受开发区的税收优惠政策造成的税收流失金额。但不包括税收征管部门应缴未缴的税款和纳税义务人偷逃漏的税款。\n7、财政收入核算不实 ：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。\n8、资金滞留闲臵 ：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲臵的问题金额。\n9、财政支出核算不实 ：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。\n10、违规改变资金用途 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n11、超预算列支 ：系指违反预算管理的规定，所列支的金额或项目超过被批准的预算内容。\n12、账外资产 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n13、未落实收支两条线和专户管理规定 ：系指按照有关规定，应实行收支两条线管理经费的单位或组织，未实行收支两条线管理所涉及的金额；应纳入专户管理各种资金，但未纳入专户管理的资金额。\n14、违规采购 ：系指违反国家关于政府采购规定的行为金额。\n15、违规担保 ：系指违反国家法律规定进行担保的行为金额。\n16、决算草案编报不完整 ：系指决算草案在编报时，没有将应纳入部门决算的单位、项目和金额等编报完整。\n17、预算结余不实 ：系指决算草案或会计报表所反映的预算结余与部门（单位）年度预算执行结束后真实的结余情况不符。\n18、资产核算不实 ：系指决算草案或会计报表所反映的资产与部门（单位）所属资产的真实情况不符。\n19、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。其中决策失误指因立项不准、政策失误、措施不当等造成损失的金额；管理不善指因内控机制不健全、疏于管理等造成损失的金额。\n20、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n21、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n二、财政决算审计（调查）查出主要问题 1、决算编制不规范 ：系指部门未完全按照编制要求编制的决算,包括：少汇、漏汇所属单位资产，多计、少计收入、支出、结余等。\n2、未按规定征收、缴纳财政收入 ：系指违反规定减免、少征或者应缴未缴的财政收入。\n3、隐瞒转移截留财政收入 ：系指将应收或应纳入预算的财政资金未收或未纳入预算管理的问题。\n4、财政收入核算不实 ：系指财政、税务部门及预算执行单位违反国家总预算会计制度等有关规定，在财政收入核算的过程中存在虚增或虚减的行为金额。\n5、财政支出核算不实 ：系指财政、税务部门及预算执行单位违反总预算会计制度等有关规定，由于估报决算支出，以拨款数列报基建等原因造成的财政支出核算不实。\n6、违规改变资金用途 ：系指违规金额中，被审计[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n7、擅自动用支配国库库款 ：系指预算收入征收部门和经营国库业务的银行，未经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意办理退库，将国库库款挪作他用，不及时收纳、留解预算收入，或者延压、占压国库库款，将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户，不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金等方式动用库款的行为金额。\n8、虚报冒领 ：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。\n9、违规办理结算或批复决算 ：违规办理结算系指财政部门或其他部门违反规定办理财政结算的金额；违规批复决算系指财政部门或其他部门违反规定批复办理财政决算的金额。\n10、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n11、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n12、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n三、专项资金审计（调查）查出主要问题 1、违规改变项目计划和资金用途 ：系指未按规定的程序报批，擅自改变项目、规模、地点和资金投向等，包括调整项目内容，改变项目的概预算，变更项目设计等涉及的金额。\n2、应缴未缴专项资金 ：系指未按比例或未足额将专项收入上缴专户，以及将专项收入直接作为事业收入使用的金额。\n3、虚报冒领 ：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。\n4、违规有偿使用资金 ：系指违反规定将财政无偿资金作为有偿使用，收取利息、资金占用费等金额。\n5、虚列支出 ：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。\n6、违规采购 ：系指违反国家关于政府采购规定的行为金额。\n7、资金滞留闲臵 ：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲臵的问题金额。\n8、未纳入财政专户管理 ：系指按国家规定应纳入财政专户管理而未纳入的金额。\n9、账外资产 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n10、配套资金不落实 ：系指按国家有关要求应配套而未配套的资金。\n11、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n12、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n13、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n四、行政事业审计（调查）查出主要问题 1、应缴未缴预算收入 ：系指被审计（调查）单位未按国家规定缴纳列入预算管理的各种收入的金额。\n2、隐瞒截留收入 ：系指隐瞒、截留应缴国家或主管部门的各项收入，包括：预算收入、预算外收入等。\n3、违规改变资金用途 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n4、虚列支出 ：系指财政部门和预算单位违反国家规定，以拨作支，或将实际未发生的支出列为支出的金额。\n5、虚列成本 ：系指违反国家规定将不应列入成本的支出或费用列入成本的行为金额。\n6、少计少缴税费 ：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。\n7、未按规定征提基金 ：系指被审计（调查）单位未按国家规定征收、提取各项基金的金额。\n8、未落实收支两条线和专户管理规定 ：系指按照有关规定，应实行收支两条线管理经费的单位或组织，未实行收支两条线管理所涉及的金额；应纳入专户管理各种资金，但未纳入专户管理的资金额。\n9、账外资产 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n10、乱收费乱摊派乱罚款 ：系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。\n11、超标准超计划支出 ：系指超出国家规定的标准支出或未按国家规定下达的计划支出的行为金额。\n12、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n13、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n14、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n五、固定资产投资审计（调查）查出主要问题 1、资金来源不合规 ：系指建设项目的资金来源渠道和筹措方式违反国家规定的金额。\n2、资金不落实 ：系指建设项目资金来源不落实和资金不到位的金额。其中配套资金不落实指项目建设资金来源工程中，按照有关规定和要求应该配套，但没有落实或到位的资金。\n3、少补偿征地补偿款 ：系指固定资产投资建设过程中，在征用土地时未按国家规定足额计算、支付补偿款，实际支付金额小于国家规定的差额。\n4、违规改变资金用途 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n5、工程价款不实 ：系指建设单位以工程价款名义，违规多（少）列的投资完成额以及违规多（少）结算工程款的金额。\n6、拖欠工程款 ：系指固定资产投资建设过程中，未严格按照合同的规定的结算方式及时足额支付工程款，形成的拖欠金额。\n7、账外资产 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n8、少计少缴税费 ：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。\n9、挤占建设成本 ：系指固定资产投资建设过程中，把不属于项目建设成本核算范围的事项纳入到项目成本，造成挤占项目建设成本的金额。\n10、概预算编报不规范 ：系指违反建安工程费用项目组成或工程量计算规则，列报和计算不全面和不准确的概预算金额。\n11、决算编报不规范 ：系指建设单位在编报项目年度财务决算和竣工决算时，违反有关规定列报的金额。\n12、超计划超标准超规模 ：系指建设单位超过概（预）算核定的标准和规模，利用项目建设资金，扩大建设规模、提高建设标准部分的投资额。\n13、违规收取费用 ：系指固定资产投资建设过程中，违反国家有关规定收取的费用。具体包括项目设计单位多收取设计费、评估费，项目建设或施工单位在分包和转包中收取的各种管理费，项目监理单位多收取的监理费等。\n14、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n15、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n16、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n六、金融审计（调查）查出主要问题 1、违规经营 ：系指被审计（调查）单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。\n2、账外经营 ：系指被审计（调查）单位在经营过程中，未纳入账（表）内核算的业务涉及的金额。\n3、账外资产 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n4、违规改变资金用途 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n5、违规购建固定资产 ：系指各种违规建设、违规购买固定资产的金额。\n6、少计少缴税费 ：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。\n7、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n8、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n9、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n七、外资运用项目审计（调查）查出主要问题 1、违规改变资金用途 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n2、工作量不实 ：系指违反项目协定等有关规定，较实际完成项目投资多报或少报工作量折合的资金额。该金额等于多报工作量折合金额绝对值与少报工作量折合金额绝对值之和。\n3、倒卖项目物资 ：系指违反项目协定倒卖项目物资的金额。\n4、超计划超标准超规模 ：系指建设单位超过概（预）算核定的标准和规模，利用项目建设资金，扩大建设规模、提高建设标准部分的投资额。\n5、少计少缴税费 ：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。\n6、资金不到位不落实 ：系指外资运用项目资金未按规定落实、及时足额拨付到位的金额。\n7、骗取项目资金 ：系指项目在申请的过程中，违反国家的规定，弄虚作假，利用不真实的资料和项目签定外资项目协定（合同），骗取资金的行为金额。\n8、交付资产不实 ：系指项目单位在竣工交付资产时，实际资产量折算金额与有关交付资产的财务资料所反映的金额之间差异额的绝对值。\n9、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n10、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n11、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n八、企业审计（调查）查出主要问题 1、违规经营 ：系指被审计（调查）单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。、\n2、账外经营 ：系指被审计（调查）单位在经营过程中，未纳入账（表）内核算的业务涉及的金额。\n3、账外资产 ：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n4、公款私存 ：系指将单位款项以个人名义存入金融机构的金额。\n5、虚报或隐瞒转移收入 ：虚报收入系指被审计（调查）单位在登录会计账簿，编制财务报表时，采用不真实的财务单证提前确认或重复确认收入；隐瞒转移收入系指被审计（调查）单位将实际取得的收入不入账、不确认，或者转移至其他单位或账户。\n6、少计或虚列成本费用 ：少计成本费用系指按照规定应纳入成本费用核算的而实际没有计算的金额；虚列成本费用系指被审计（调查）单位实际没有发生，但列作成本费用项目的金额。\n7、少计少缴税费 ：系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。\n8、损失浪费 ：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n9、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。\n10、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。\n九、经济责任审计查出主要问题 1、主管责任 ：系指经济责任审计中，经济责任人在任职期间对其所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应负有的直接责任以外的领导和管理责任。\n2、直接责任 ：系指经济责任审计结果报告中认定的，经济责任人在任期期间应当负有直接责任的行为金额。这些行为具体包括：直接违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度；授意、指使、强令纵容、包庇下属人员违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度；失职、渎职的行为；其他违反国家法律、法规及本部门或本单位规章制度的行为。\n十、效益审计（调查）查出主要问题 1、问题金额 （1）损失浪费：系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的，被审计（调查）单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。包括金融审计中，移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。\n（2）造成潜在损失的问题\n①违规改变资金用途：系指违规金额中，被审计（调查）单位违反国家规定，将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。\n②账外资产：系指违规金额中，被审计（调查）单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额，其中含私存私放金额。\n③资金滞留闲臵：系指反映财政、税务和预算执行单位不按规定[内审网注:各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网查阅参考]及时将预算收入征收入库，或不按规定批复、拨付预算资金的问题，导致人为滞留资金的行为金额或预算资金闲臵的问题金额。\n④虚报冒领：系指通过弄虚作假报计划、结算、决算等形式套取、冒领资金的行为。\n⑤高风险对外投资（担保）：系指被审计（调查）对象在对外投资或担保活动中，风险比较高，会造成潜在损失的投资或担保金额。\n2、非金额计量问题 （1）总体可行性研究有重大缺陷：系指审计（调查）发现的项目总体可行性研究中存在重大缺陷的项目个数。\n（2）总体目标不明确或无考核标准：系指审计（调查）发现的项目没有明确的总体设计目标，或者没有总体考核标准的项目个数。\n（3）建设未（按时）达到总体目标：系指截止审计（调查）时，项目建设未达到或未按时达到预期的或批准的总体设计目标的项目个数。\n（4）使用（运营）未达到总体设计目标：系指截止审计（调查）时，项目投入使用或运营后没有达到预期的或批准的总体设计目标的项目个数。\n（5）内部控制有重大缺陷：系指审计（调查）发现的内部控制中存在重大缺陷的项目个数。\n（6）虚假立项：系指弄虚作假，以不真实的项目信息骗取立项的个数。\n（7）违规立项：系指违反国家关于审批立项规定设立的项目个数。\n（8）违规招投标：系指违反国家关于招投标规定的行为次数。\n（9）未进行环境影响评价或对环境产生不利影响：系指项目可行性研究、立项审批和建设运营过程中，没有按照国家规定进行环境影响评价的次数或项目数，或者在建设运营的过程中对环境产生不利影响的项目个数。\n（10）未按规定进行项目结算或竣工决算：系指项目完工后，没有按照规定及时进行项目结算或竣工决算个数和次数。\n3、审计发现侵害人民群众利益 ：系指审计机关在审计（调查）查出的问题中，有证据表明并可以用数值计算的被审计（调查）单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用，未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资，以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。 4、审计后挽回（避免）损失 ：系指通过审计，被审计（调查）单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求，及时采取措施，实际追回的经济损失，以及化解风险所避免的损失。 ","date":"2023-07-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%8D%81%E7%B1%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%AE%9A%E6%80%A7%E5%BD%92%E7%B1%BB%E8%A7%A3%E9%87%8A%E6%B1%87%E7%BC%96/","summary":"\u003cp\u003e目 录\n一、预算执行审计（调查）查出主要问题\n二、财政决算审计（调查）查出主要问题\n三、专项资金审计（调查）查出主要问题\n四、行政事业审计（调查）查出主要问题\n五、固定资产投资审计（调查）查出主要问题\n六、金融审计（调查）查出主要问题\n七、外资运用项目审计（调查）查出主要问题\n八、企业审计（调查）查出主要问题\n九、经济责任审计查出主要问题（责任划分）\n十、效益审计（调查）查出主要问题\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位十类审计发现问题定性归类解释汇编"},] [{"content":"为促进领导干部依法规范行使权力，正确履行经济责任，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，海港区审计局在近几年领导干部经济责任审计工作实践的基础上，结合审计定性处理处罚相关依据，梳理分析审计发现常见问题，编制了《领导干部履行经济责任重点风险防范清单》，供各部门（单位）参考。 附件：领导干部履行经济责任重点风险防范清单\n风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 一、贯彻执行党和国家方针政策、决策部署情况 （一）贯彻落实党和国家经济方针政策、决策部署不坚决、不到位 1.未围绕上级重大战略、重大规划、重大宏观调控政策、重大改革任务等经济方针及决策部署，结合本部门、本单位制定出台贯彻意见或实施方案 国家重大战略规划、重大宏观政策等相关文件，各部门“十四五”规划、改革方案、目标、任务等 1.按照目标责任制考核要求，对照任务分解，积极履行职责，将上级政策和决策部署以及重要目标任务落到实处 二、部门、单位经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况 （二）部门、单位经济社会发展战略规划制定和执行不到位、未达到预期效果 2.未完成本级党委和政府、上级有关主管部门下达的工作目标责任制考核内容或考核指标 本级党委和政府、上级有关主管部门综合考核和专项考核办法或要求 2.按照目标责任制考核要求，明确工作重点，制定符合国家战略、规划要求和本部门、本单位实际的经济发展规划、政策措施分解落实具体任务，文件制定进行合法合规性审查，达到预期目标 二、部门、单位经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况 （二）部门、单位经济社会发展战略规划制定和执行不到位、未达到预期效果 3.制定本部门、本单位经济社会发展的战略规划、政策措施、文件制度等不符合上级规定，与本部门单位实际不符，未达到预期效果 《规章制定程序条例》（国务院令第322号公布，国务院令第695号修订）第三条、第五条、第六条 2.按照目标责任制考核要求，明确工作重点，制定符合国家战略、规划要求和本部门、本单位实际的经济发展规划、政策措施分解落实具体任务，文件制定进行合法合规性审查，达到预期目标 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （三）重大经济决策制度不健全 4.未建立健全本部门、本单位工作规则、议事规则、“三重一大”等重大经济决策制度 《中国共产党党组工作条例》第十六条 3.建立健全重大经济决策制度和重大事项决策程序，严格执行国家法律法规，明确、细化相关事项，增强议事规则的可操作性 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （三）重大经济决策制度不健全 5.未明确重大经济事项决策事项的种类、范围、标准和决策程序、权限 《中国共产党党组工作条例》第十七条 3.建立健全重大经济决策制度和重大事项决策程序，严格执行国家法律法规，明确、细化相关事项，增强议事规则的可操作性 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （三）重大经济决策制度不健全 6.未建立健全重大经济决策失误纠错机制和责任追究制度 《中国共产党党组工作条例》第十七条 3.建立健全重大经济决策制度和重大事项决策程序，严格执行国家法律法规，明确、细化相关事项，增强议事规则的可操作性 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （三）重大经济决策制度不健全 7.预决算管理、重大项目建设、大额物资采购、重大资产处置、大额资金分配和使用等重大经济事项未纳入决策范围 《中国共产党党组工作条例》第十七条 3.建立健全重大经济决策制度和重大事项决策程序，严格执行国家法律法规，明确、细化相关事项，增强议事规则的可操作性 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （四）重大经济决策制度执行不到位 8.重大经济事项未经可行性研究、专家咨询、风险评估、会议讨论、集体决策 《中国共产党党组工作条例》，《第十四届中央纪委第六次全体会议公报》 4.建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，杜绝领导干部个人拍板、盲目决策、随意决策等问题的发生 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （四）重大经济决策制度执行不到位 9.重大经济决策过程或决策结果无完整会议记录或会议纪要 《中国共产党党组工作条例》，《第十四届中央纪委第六次全体会议公报》 5.重大经济决策事项必须有完整的会议记录或会议纪要 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （四）重大经济决策制度执行不到位 10.未坚持会议讨论、集体决策制度，存在违反程序、超越权限、盲目决策或擅自决策 《中国共产党党组工作条例》第三十一条 6.严肃执行纪律，对擅自改变集体决策、错误执行集体决策的，追究相关责任人责任 三、重大经济事项的决策、执行和效果情况 （四）重大经济决策制度执行不到位 11.未按规定履行重大经济决策程序和权限，决策内容不符合上级方针、决策部署，违反有个法律法规，以集体决策名义违纪违规，未有效执行重大决策事项 《中国共产党党组工作条例》第三十条 7.重大经济事项严格按照决策程序、权限范围进行决策，严格执行法律法规、国家宏观经济政策的规定或要求 四、预算管理情况 （五）预算编制和执行不规范 12.预算编制不细化、不完整、不全面、不科学 《中华人民共和国预算法》第三十二条、第四十六条，《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预〔2010〕11号） 8.严格按照预算法，科学合理编制预算，进一步提高项目支出预算精细化水平，对预算执行进度及时关注，分析原因，提高财政资金绩效 四、预算管理情况 （五）预算编制和执行不规范 13.预算执行率偏低、未按项目进度付款提高预算执行率、年底突击花钱 《中华人民共和国预算法》第五十七条，《关于加强地方预算执行管理激活财政存量资金的通知》（财预〔2013〕285号） 8.严格按照预算法，科学合理编制预算，进一步提高项目支出预算精细化水平，对预算执行进度及时关注，分析原因，提高财政资金绩效 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 四、预算管理情况 （五）预算编制和执行不规范 14.结转结余资金未及时清理、上交 《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2013〕372号） 9.加强预算管理，提高预算编制的科学性和预算执行有效性，编制年度预算时，统筹考虑结余结转情况，长期结余资金及时上缴财政 四、预算管理情况 （五）预算编制和执行不规范 15.未按规定用途使用预算资金，扩大开支范围、提高开支标准 《中华人民共和国预算法实施条例》第六十条 10.严格按预算用途控制资金使用范围，改变用途的及时上报财政审批 四、预算管理情况 （六）非税收入管理有漏洞 16.违规设立非税收入，擅自改变执收单位和征收标准、范围，违反规定减征、免征、缓征非税收入 《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）第九条、第十一条，《河北省非税收入管理规定》 11.严格执行非税收入方面的规定，规范执收行为，按规定标准和范围征收 四、预算管理情况 （六）非税收入管理有漏洞 17.隐瞒、滞留、挪用、坐支、转移应当上缴的非税收入，收入不真实，虚增财政收入 《中华人民共和国预算法》第五十五条，《党政机关厉行节约反对浪费条例》第七条，《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）第十七条，《河北省非税收入管理规定》 12.严格管理非税收入，及时足额上缴财政，坚决杜绝截留、挪用行为，禁止将非税收入转移工会或下属单位 四、预算管理情况 （七）收支不真实、不合规 18.私设“小金库” 《中华人民共和国会计法》第十六条，《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（监察部令〔2010〕19号），《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第二十六条 13.加强财政财务收入真实性管理，严禁以任何形式设置“小金库”，严格执行收支两条线，禁止坐收坐支，杜绝收支体外循环 四、预算管理情况 （七）收支不真实、不合规 19.收入、支出不入账，收入直接抵冲支出、体外循环 《中华人民共和国会计法》第十六条，《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（监察部令〔2010〕19号），《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）第二十六条 13.加强财政财务收入真实性管理，严禁以任何形式设置“小金库”，严格执行收支两条线，禁止坐收坐支，杜绝收支体外循环 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 20.公款私存私放、将公款存放个人账户 《商业银行法》第四十八条第二款 14.禁止将公款存入个人账户或者其他过渡户 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 21.资金存放未采取竞争性方式或集体决策方式 《关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的指导意见》（财库〔2017〕76号） 15.严格按照财政资金存放办法执行，根据存放资金量采取竞争性方式或集体决策方式 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 22.违规使用财政资金购买理财产品，直接或通过投资公司等出借财政资金，未及时清理长期出借资金（含应收未收资金），出借资金未收回金额较大 《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》（财资〔2018〕108号），《关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的指导意见》（财库〔2017〕76号） 16.严禁使用财政资金购买理财产品，不得违规出借财政资金，对已出借的资金应积极采取措施做好催收，防范资金损失风险 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 23.挤占、挪用、滞留、沉淀各类专项资金 《中华人民共和国预算法》第五十七条、第六十三条、第七十二条，《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2013〕372号），《关于加强地方预算执行管理激活财政存量资金的通知》（财预〔2013〕285号） 17.加强各类专项资金管理，明确部门职责，提高资金使用效益，加强监督检查，严格专项资金绩效管理 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 24.未开展专项资金使用绩效评价 《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号），关于贯彻落实《中共中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的通知（财预〔2018〕167号） 17.加强各类专项资金管理，明确部门职责，提高资金使用效益，加强监督检查，严格专项资金绩效管理 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 25.假发票、白条收据入账 《中华人民共和国发票管理办法》 18.规范使用资金，做好会计基础工作 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 26.往来款长期挂账，白条、支领单等不合规票据抵顶库存现金 《行政单位财务规则》（财政部令第71号），《中华人民共和国会计法》 18.规范使用资金，做好会计基础工作 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 27.向非预算单位拨付资金或为其报销费用 《中华人民共和国预算法》，《中华人民共和国预算法实施条例》，《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令〔2005〕427号） 18.规范使用资金，做好会计基础工作 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 28.违规结算：一是大额现金支付；二是先将公款存入个人卡中后再用于单位办事；三是个别工作人员为自己方便，将公款整取零放或零收整存的行为 《现金管理暂行条例》，《现金管理暂行条例实施细则》，《财政违法行为处罚处分条例》 18.规范使用资金，做好会计基础工作 四、预算管理情况 （八）资金管理使用分配不规范 29.会计凭证不规范、会计科目记录不准确，现金、银行存款日记账未做到日清月结等 《中华人民共和国会计法》，《政府会计制度》 18.规范使用资金，做好会计基础工作 五、资产采购、管理使用及处置情况 （九）执行政府采购制度不严格、不合规 30.未编制政府采购预算 《中华人民共和国政府采购法》，《政府购买服务管理办法》（2020年财政部第102号令）第十六条 19.对照政府采购法等规定，严格执行政府采购程序，杜绝以任何方式规避政府采购行为，完善政策外自行采购内控管理，规范采购流程，细化操作办法 五、资产采购、管理使用及处置情况 （九）执行政府采购制度不严格、不合规 31.未按政府采购规定进行资产采购，包括应公开招标未公开招标（含化整为零规避公开招投标），未按规定实行定点采购 《河北省政府集中采购目录及标准（2022年版）》等各年度政府集中采购目录 19.对照政府采购法等规定，严格执行政府采购程序，杜绝以任何方式规避政府采购行为，完善政策外自行采购内控管理，规范采购流程，细化操作办法 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 五、资产采购、管理使用及处置情况 （十）资产管理使用、处置不规范 32.未将资产占有、使用情况及增减变动信息录入资产管理信息系统或建档建卡管理，未定期进行盘点，账账不符，账实不符 《行政单位国有资产管理暂行办法》，《事业单位财务规则》（2022年财政部第108号令）第三十八条，《河北省行政事业单位国有资产管理办法》（冀财资〔2019〕120号） 20.建立健全资产管理制度，每年定期进行固定资产盘点，运行资产管理信息系统管理资产 五、资产采购、管理使用及处置情况 （十）资产管理使用、处置不规范 33.资产长期闲置 《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部第35号令发布，第90号修正）第十九条，《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部第36号令发布，第100号修正）第六条、第七条、第八条，《河北省行政事业单位国有资产管理办法》（冀财资〔2019〕120号） 21.报废、出租、出借、转让资产等要严格履行相关审批手续，应当评估的严格履行评估程序，经主管部门审核同意后进行处置 五、资产采购、管理使用及处置情况 （十）资产管理使用、处置不规范 34.资产处置未履行法定程序和审批手续，未经批准对外出租、出借国有资产 《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部第35号令发布，第90号修正）第二十九条、第三十条、第三十二条，《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部第36号令发布，第100号修正）第二十一条、第二十五条、第二十八条，《河北省行政事业单位国有资产管理办法》（冀财资〔2019〕120号） 21.报废、出租、出借、转让资产等要严格履行相关审批手续，应当评估的严格履行评估程序，经主管部门审核同意后进行处置 六、政府投资项目建设和管理情况 （十一）建设项目管理核算不规范 35.建设项目管理核算不规范：不履行招投标程序；招投标管理不规范；订立合同不规范；建设项目核算不规范；工程施工、管理不规范，一是工程质量，作为建设方一定要参与工程管理，不能仅仅依靠监理。二是不能转包；未履行竣工验收手续就投入使用 《中华人民共和国招标投标法》，《中华人民共和国合同法》，《中华人民共和国招标投标法实施条例》（国务院令第613号），《河北省实施＜中华人民共和国招标投标法＞办法》，《河北省建设工程招标投标管理规定》，《政府会计制度》 22.规范建设项目核算管理 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 六、政府投资项目建设和管理情况 （十二）政府投资项管理制度缺失 36.政府重点投资项目制度内容缺失或存在漏洞，制度内容与法律法规或上级政策、文件不符 《河北省政府投资管理办法》，《海港区政府投资类工程项目管理办法》 23.根据地方实际制定或修订政府投资项目管理办法，提高政府投资效益，工程项目管理有章可循 六、政府投资项目建设和管理情况 （十三）政府投资项目前期工作不重视 37.政府投资项目立项、可行性研究、论证、审批、规划选址、环评、初步设计等不合规 《转发发展改革委监察部等部门关于解决当前政府投资工程建设中带有普遍性问题意见的通知》（国办发〔2010〕41号），《中华人民共和国建筑法》，《中华人民共和国土地管理法》，《中华人民共和国城乡规划法》 24.严格遵守建设程序，提高项目控制力度，完善项目决策机制，杜绝出现重项目、轻前期的现象 六、政府投资项目建设和管理情况 （十三）政府投资项目前期工作不重视 38.政府透支项目因前期工作不重视，未办理用地审批手续等造成项目建设不合规，形成损失浪费 《转发发展改革委监察部等部门关于解决当前政府投资工程建设中带有普遍性问题意见的通知》（国办发〔2010〕41号），《中华人民共和国建筑法》，《中华人民共和国土地管理法》，《中华人民共和国城乡规划法》 24.严格遵守建设程序，提高项目控制力度，完善项目决策机制，杜绝出现重项目、轻前期的现象 六、政府投资项目建设和管理情况 （十四）政府投资项目程序不规范 39.政府投资项目的招标、勘探、设计、监理、施工、概算控制、设计变更、竣工验收、审价、资产移交、竣工决算审计等建设管理不规范有效 《关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》（财建〔2004〕300号），《转发发展改革委监察部等部门关于解决当前政府投资工程建设中带有普遍性问题意见的通知》（国办发〔2010〕41号 25.加强和改进政府投资项目的监督管理，严格执行投资管理程序 六、政府投资项目建设和管理情况 （十五）政府投资项目资金管理不规范 40.政府投资项目建设资金未及时到位 《关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》（财建〔2004〕300号），《转发发展改革委监察部等部门关于解决当前政府投资工程建设中带有普遍性问题意见的通知》（国办发〔2010〕41号 26.规范投资资金管理，切实做好建设资金拨付和监督检查 六、政府投资项目建设和管理情况 （十五）政府投资项目资金管理不规范 41.政府投资项目建设自资金来源或管理使用不合法、合规 《关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》（财建〔2004〕300号），《转发发展改革委监察部等部门关于解决当前政府投资工程建设中带有普遍性问题意见的通知》（国办发〔2010〕41号 26.规范投资资金管理，切实做好建设资金拨付和监督检查 六、政府投资项目建设和管理情况 （十五）政府投资项目资金管理不规范 42.政府投资项目存在重大损失浪费、资金闲置等问题 《关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》（财建〔2004〕300号），《转发发展改革委监察部等部门关于解决当前政府投资工程建设中带有普遍性问题意见的通知》（国办发〔2010〕41号 26.规范投资资金管理，切实做好建设资金拨付和监督检查 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十六）贯彻中央决策部署和法律法规不到位 43.未按照国家有关法律、规定或程序制定自然资源管理、生态环境保护的规划、计划 《中华人民共和国土地管理法》，《中华人民共和国环境保护法》，《中华人民共和国水法》，《土地利用总体规划管理办法》（2017年国土资源部第72号令），《中华人民共和国草原法》，《中华人民共和国大气污染防治法》，《中华人民共和国水污染防治法》，《中华人民共和国森林法》 27.全面贯彻执行中央决策部署，树立生态文明理念，完善保护、赔偿、责任追究等制度，构建符合生态文明建设要求管理体系 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十六）贯彻中央决策部署和法律法规不到位 44.未按照国家有关规定将自然资源管理、生态环境保护工作纳入国民经济和社会发展规划 《中华人民共和国土地管理法》，《中华人民共和国环境保护法》，《中华人民共和国水法》，《土地利用总体规划管理办法》（2017年国土资源部第72号令），《中华人民共和国草原法》，《中华人民共和国大气污染防治法》，《中华人民共和国水污染防治法》，《中华人民共和国森林法》 27.全面贯彻执行中央决策部署，树立生态文明理念，完善保护、赔偿、责任追究等制度，构建符合生态文明建设要求管理体系 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十七）执行土地、水资源和生态环境保护法律法规不严格 45.未取得生态环境和自然资源等相关审批手续（不包括环评）前及批准开工建设 《中华人民共和国土地管理法》，《中华人民共和国水土保持法》，《中华人民共和国城乡规划法》 28.认真落实项目建设审批手续，严格落实先批后建规定，加强土地监督管理，提高土地使用效益；禁止违规占用耕地；加强取水管理和水资源费收缴工作 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十七）执行土地、水资源和生态环境保护法律法规不严格 46.土地长期闲置，闲置土地信息未按规定向社会公开 《闲置土地处置办法》（中华人民共和国国土资源部第53号令）第十四条、第十一条 28.认真落实项目建设审批手续，严格落实先批后建规定，加强土地监督管理，提高土地使用效益；禁止违规占用耕地；加强取水管理和水资源费收缴工作 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十七）执行土地、水资源和生态环境保护法律法规不严格 47.违规占用耕地 《中华人民共和国土地管理法》第三十条，《国务院办公厅关于坚决制止耕地“非农化”行为的通知》（国办发明电〔2020〕24号） 28.认真落实项目建设审批手续，严格落实先批后建规定，加强土地监督管理，提高土地使用效益；禁止违规占用耕地；加强取水管理和水资源费收缴工作 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十七）执行土地、水资源和生态环境保护法律法规不严格 48.永久基本农田闲置，抛荒或违规占用 《河北省基本农田保护条例》 28.认真落实项目建设审批手续，严格落实先批后建规定，加强土地监督管理，提高土地使用效益；禁止违规占用耕地；加强取水管理和水资源费收缴工作 七、自然资源资产开发利用及生态环境保护情况 （十七）执行土地、水资源和生态环境保护法律法规不严格 49.未严格执行取水制度、无证取水 《中华人民共和国水法》第四十八条 28.认真落实项目建设审批手续，严格落实先批后建规定，加强土地监督管理，提高土地使用效益；禁止违规占用耕地；加强取水管理和水资源费收缴工作 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十八）落实中央八项规定精神不严格 50.以各种名义违规、变相发放津补贴、奖金、有价证券、购物卡和实物等 《关于规范公务员津贴补贴问题的通知》（中纪发〔2006〕17号），《违规发放津贴补贴行为处分规定》（2013年监察部第31号令） 29.加强津补贴管理，禁止违规发放津补贴 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十八）落实中央八项规定精神不严格 51.超编制、超标准配备公务用车，违规换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人车辆，私车公养、公车私用等问题 《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71号）第七条，《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13号） 30.严格遵守中央八项规定精神，从严从紧执行公务用车、公务出国、公务接待、会议费和培训费相关规定，加强日常监督和管理 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十八）落实中央八项规定精神不严格 52.长期租用社会车辆 《党政机关公务用车管理办法》（中办发〔2017〕71号）第七条，《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13号） 30.严格遵守中央八项规定精神，从严从紧执行公务用车、公务出国、公务接待、会议费和培训费相关规定，加强日常监督和管理 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十九）内部控制及廉洁从政情况 53.公务接待费使用不规范，存在超标准、无公函列支招待费，公务接待费中包括烟酒及礼品费用等问题 《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13号） 30.严格遵守中央八项规定精神，从严从紧执行公务用车、公务出国、公务接待、会议费和培训费相关规定，加强日常监督和管理 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十九）内部控制及廉洁从政情况 54.会议费用超范围、超标准列支，会议召开场所未执行政府采购定点管理 《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13号），《秦皇岛市海港区区级机关会议费管理办法》（海财〔2021〕9号） 30.严格遵守中央八项规定精神，从严从紧执行公务用车、公务出国、公务接待、会议费和培训费相关规定，加强日常监督和管理 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十九）内部控制及廉洁从政情况 55.培训经费开支不规范，培训费列支标准超标，培训费支出中列支礼品费用、景点门票、绕道旅游费用等 《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发〔2013〕13号），《秦皇岛市海港区区级机关培训费管理办法》（海财〔2021〕10号） 30.严格遵守中央八项规定精神，从严从紧执行公务用车、公务出国、公务接待、会议费和培训费相关规定，加强日常监督和管理 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （十九）内部控制及廉洁从政情况 56.到临时常驻地公务出差报销市内交通费及伙食补助费，超等级乘坐交通工具，超标准报销住宿费，接待单位提供食堂用餐和公务用车的，出差人员未缴纳相关费用等 《秦皇岛市市级机关差旅费管理办法》（秦财行〔2014〕1321号），《关于调整市级机关差旅住宿费标准和常驻地范围等有关问题的通知》（秦财行〔2016〕59号），《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》（海财〔2020〕1号） 30.严格遵守中央八项规定精神，从严从紧执行公务用车、公务出国、公务接待、会议费和培训费相关规定，加强日常监督和管理 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （二十）内部控制及廉洁从政情况 57.内部控制制度不健全，未按规定建立内部审计机构、未按要求开展内部审计监督 《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号） 31.建立健全内部控制制度，建立健全内部控制关键岗位责任制，建立健全内部审计机构、定期开展内部审计监督 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （二十）内部控制及廉洁从政情况 58.在下属单位、协会（学会）兼职且领取津补贴和福利 中共中央办公厅、国务院办公厅《关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知》，《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职（任职）问题的意见》（中组发〔2013〕18号），《中共中央组织部关于规范退（离）休领导干部在社会团体兼职问题的通知》（中组发〔2014〕11号） 32.未经批准不得兼职，经有权限部门批准在有财政补助或全额拨款事业单位兼职的，不得在兼职单位领取津补贴 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （二十）内部控制及廉洁从政情况 59.违规报销个人社会化培训费用 《干部教育培训工作条例》（2015年10月施行）第十八条 33.严格执行干部教育培训规定，不得违规报销个人社会化培训费 八、经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定的情况 （二十）内部控制及廉洁从政情况 60.违规经商办企业、违规兼职取酬、违规职务消费、利用职权和职务上的影响为他人谋取利益 《中共中央国务院关于严禁党政机关和党政干部经商、办企业的决定》，《关于进一步规范党政领导干部在企业兼职(任职)问题的意见》（中组发〔2013〕18号），《中共中央组织部关于规范退（离）休领导干部在社会团体兼职问题的通知》（中组发〔2014〕11号），《中国共产党纪律处分条例》 34.严格遵守领导干部廉洁从政规定 风险领域 风险点 主要表现形式 法律法规及有关规定 预防措施 九、以往审计发现问题的整改情况 （二十一）领导干部对审计整改不重视、不部署，未履行审计整改第一责任人职责 61.未按要求制定审计整改方案和具体措施 《中共中央办公厅、国务院办公厅关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58号），《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号） 35.对国家审计、内部审计发现问题制定方案，明确整改责任主体，按期整改到位 九、以往审计发现问题的整改情况 （二十一）领导干部对审计整改不重视、不部署，未履行审计整改第一责任人职责 62.未落实国家审计、内部审计整改报告机制、未建立审计整改督查机制 《中共中央办公厅、国务院办公厅关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58号），《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号） 35.对国家审计、内部审计发现问题制定方案，明确整改责任主体，按期整改到位 九、以往审计发现问题的整改情况 （二十二）未采取有效措施造成审计整改不到位 63.对以前年度审计发现问题不重视、不部署，新官不理旧账 《中共中央办公厅、国务院办公厅关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58号），《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号） 35.对国家审计、内部审计发现问题制定方案，明确整改责任主体，按期整改到位 九、以往审计发现问题的整改情况 （二十二）未采取有效措施造成审计整改不到位 64.未在规定时限内整改落实到位，无正当理由不按期整改 《中共中央办公厅、国务院办公厅关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（中办发〔2015〕58号），《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号） 35.对国家审计、内部审计发现问题制定方案，明确整改责任主体，按期整改到位 ","date":"2023-07-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E9%A2%86%E5%AF%BC%E5%B9%B2%E9%83%A8%E5%B1%A5%E8%A1%8C%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E9%87%8D%E7%82%B9%E9%A3%8E%E9%99%A9%E9%98%B2%E8%8C%83%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003cp\u003e为促进领导干部依法规范行使权力，正确履行经济责任，充分发挥审计“治已病、防未病”作用，海港区审计局在近几年领导干部经济责任审计工作实践的基础上，结合审计定性处理处罚相关依据，梳理分析审计发现常见问题，编制了《领导干部履行经济责任重点风险防范清单》，供各部门（单位）参考。\n附件：领导干部履行经济责任重点风险防范清单\u003c/p\u003e","title":"领导干部履行经济责任重点风险防范清单"},] [{"content":"企业与企业之间或企业自身内部通常会出现兼并收购与股权转让的情形。\n不过，很多人都对这两方面事项存有疑问：兼并收购和股权转让根本区别是什么？\n一般来说，兼并收购是指一家企业通过收购另外一家公司股权或整体资产收购的方式合并另一家公司，是公司对公司，其目的是获得另外一家公司的经营资源。\n而股权转让是公司的股东将股权转让给他人，可以是企业股东或自然人股东将股权转让给自然人或企业，转让的目的有很多。并且不一定是全部股权转让，也可以是部分股权转让。\n一、两者的主要区别体现 股权转让是单体行为，并不能一定取得目标公司的控制权。而兼并收购是整体行为，要达到对目标公司的控制。\n兼并收购不一定是股权转让，因为整体资产的收购也会发生兼并收购的效果，但是股权转让是大部分兼并收购的实现方式，即目标公司股东将全部股权转让给收购公司。\n收购是原公司股东以外的第三方收购公司股权，而股权转让有股东之间的转让和向原公司股东之外的第三方转让公司股权。\n股权收购和兼并收购在税收方面的区别就是后者的税要略高于前者。\n在我国的股份公司的经营管理的规定中，我国公司的股东之间可以相互转让股权，但对股东外的第三人转让是必须经过股东过半数同意，同时不同意转让的股东应当购买该转让的出资比例。\n法律依据\n《中华人民共和国公司法》第七十一条 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。\n股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。\n其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。\n二、兼并收购的优势 1、扩大规模，降低成本\n通过并购，企业规模得到扩大，能够形成有效的规模效应。规模效应能够为企业带来资源的充分利用，资源的充分整合，从而降低管理，原料，生产等各个环节的成本，进而降低总成本。\n2、扩大份额，提升地位\n规模大的企业，伴随生产力的提高，销售网络的完善，市场份额将会有比较大的提高。从而确立企业在行业中的领导地位。\n3、获取丰富资源，增强战略竞争力\n通过并购实现企业的规模扩大，使企业成为原料的主要客户，能够大大增强企业的谈判能力，从而为企业获得廉价的生产资料提供可能。\n同时并购获得了被收购企业的人力、管理、技术、销售等资源。这些都有助于企业整体竞争力的根本提高，对公司发展战略的实现有很大帮助。\n4、品牌战略，提高知名度\n对于企业来说，并购能够有效提高品牌知名度，提高企业产品的附加值，获得更多的利润。\n5、多元化战略，分散风险\n这种情况出现在混合并购模式中，随着行业竞争的加剧，企业通过对其他行业的投资，不仅能有效扩充企业的经营范围，获取更广泛的市场和利润，而且能够分散因本行业竞争带来的风险。\n三、转让股权的优势 1、保护股东利益\n股权转让可体现公司的民主与公平，同时也能够赋予小股东相应的权力以回应大股东可能发生的滥权或对其产生侵害行为。\n2、维持良好管理\n公司资本原则是在公司设立、营运以及管理的整个过程中为确定资本的真实、安全而必须遵循的法律原则，而股权的转让也是为了更好的维持公司良好的经营的需要。\n3、利于资本稳定\n股东利益的更大化实现是股权的最终目的和最为核心的东西。\n对股东而言，转让股权如能获得比继续持股获得更多的利益，法律就应当尊重这种“经济人”的理性选择。\n所以，从这一角度而言，股权的流转反而有利于公司自身的资本稳定。\n四、股权转让细节 1、在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。\n2、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。\n3、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。\n应当禁止的股权转让行为\n《公司法》规定，股份公司的发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年内不得转让。\n公司董事、监事、经理等高级管理人员所持有的本公司的股份在任职期间内每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的百分之二十五。\n投资人在受让非上市股份公司股权时，必须对拟出让股权的相关情况了解清楚。\n五、股权转让形式 有限责任公司股东转让出资的方式有两种：\n一是股东将股权转让给其它现有的股东，即公司内部的股权转让；二是股东将股权转让给现有股东以外的其它投资者，即公司外部的股权转让。\n这两种形式在条件和程序上存在一定差异。\n六、股权转让后及时变更股权 股权转让完成后，目标公司应当注销原股东的出资证明书，并新加入股东签发出资证明书，并需要修改公司章程和股东名册中有关股东的姓名、住处、出资额等。\n有限责任公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内至工商部门办理变更登记。\n需要强调的是，变更登记的同时应提交新股东的法人资格证明或自然人的身份证明及修改后的公司章程。\n做好非上市股份公司的股权规范问题：\n由于股权变动频繁及缺乏系统、规范的立法规制，非上市股份有限公司股东名册的管理最为复杂。从长远考虑，非上市公司的股东名册应当由具有公示、公信力的第三方，以登记托管的形式予以委托管理。股权登记托管应该也必将成为非上市股份公司股权规范管理的合理选择。企业进行股权登记托管后，可提高公司股权的流动性，实现规范的股权交易，促进公司价值的提升，其作用具体体现在以下方面：\n1.非上市股份公司通过股权登记托管，可以利用托管机构的信息发布网络、信息汇编处理和资源整合的专业能力及股权登记托管的公信力，促进公司各项资本运作的开展，实现企业经营发展战略。如，企业购并、股权置换、产业结构调整等。\n2.非上市股份公司通过股权登记托管可以协调和仲裁员工与企业之间的利益冲突，消除员工对企业能否兑现职工股权权益的疑虑，有利于员工持股、员工期权等现代企业管理制度的实施。\n3.非上市公司进行股权登记托管后，托管机构将承担股权的管理责任，公司从此实现了股权管理的规范化。一方面，提高公司管理层次，达到了近似上市公司的管理要求，为企业上市创造了必要的条件；另一方面，可以清理和理顺非上市公司股权关系，优化企业治理结构（特别是具有股权历史遗留问题的企业），更加重要的是，可以维护中小股东的权益、促进现代企业制度的建立、全面提升企业经营素质。\n因此，非上市股份公司股权登记托管对进行托管的公司是一种保护，亦可为培育企业上市创造条件，可以提高企业透明度、提升企业公信力。\n","date":"2023-07-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E4%BF%9D%E8%8D%90%E4%BB%A3%E8%A1%A8%E4%BA%BA/%E5%85%BC%E5%B9%B6%E6%94%B6%E8%B4%AD%E4%B8%8E%E8%82%A1%E6%9D%83%E8%BD%AC%E8%AE%A9%E6%9C%AC%E8%B4%A8%E4%B8%8A%E7%9A%84%E5%8C%BA%E5%88%AB/","summary":"\u003cp\u003e企业与企业之间或企业自身内部通常会出现兼并收购与股权转让的情形。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e不过，很多人都对这两方面事项存有疑问：兼并收购和股权转让根本区别是什么？\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e一般来说，兼并收购是指一家企业通过收购另外一家公司股权或整体资产收购的方式合并另一家公司，是公司对公司，其目的是获得另外一家公司的经营资源。\u003c/p\u003e","title":"兼并收购与股权转让本质上的区别！"},] [{"content":"第一节 原始凭证的分类 经审核无误的原始凭证，是编制记账凭证的基本依据，是编制财务报表的起点，在财务工作中有着无可替代的重要地位。\n根据取得来源、填制手续等方面的不同，原始凭证有四种分类方法。\n（一）按取得来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证是本单位内部发生经济业务时，由经办人填制的凭证。外来原始凭证是与外单位发生经济业务时，从外部取得的凭证。\n（二）按填制手续不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证是指填制手续一次完成，一次记录一项或若干项经济业务的原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证中的收料单、发货单等等都是一次凭证。累计凭证是在一定时期内，在一张凭证上，连续多次记录不断重复发生的同类经济业务，随时计算累计数及结余数的原始凭证——它的主要作用在于按计划或限额对物料领用进行控制。根据物料清单/维修工单编制的限额领料单是典型的累计凭证。汇总凭证是将一定时期内记录同类经济业务的若干张原始凭证粘贴汇总起来编制的原始凭证。例如：工资结算汇总表、收货汇总表、发出材料汇总表等等。费用报销单、差旅费报销单属于汇总原始凭证。\n（三）按外在表现形式，可以分为票、表、证、单、书、据等。 1、票，即发票，是企业经济活动中最重要、出现频率最高的原始凭证，主要是指单位和个人在经营活动中，购销双方证明其经济业务的书面凭证，是财务核算的法定凭证，还是相关部门进行审核、检查的重要依据。发票正上方居中位置通常有“国家税务总局xx省税务局监制”印章。\n注意：若对结算价格有异议，不要轻易认证对方开具的增值税专用发票，否则有可能在发生经济纠纷时处于不利的地位。另外，双方办理结算时，除了发票之外，还应当有合同、结算清单作为佐证。款项支付情况要靠收据、转账记录等作为凭据。企业双方的对账应当包括货物收发、发票开具、款项收付三个方面。\n发票的种类主要有以下几种：\n（1）专用发票（纸质）。纸质专用发票单联尺寸为24cm*14cm。增值税一般纳税人和小规模纳税人都可以作为销售方对外开具专用发票。但原则上只有一般纳税人购买方可以依据票面税额（增值税专用发票、通行费电子普通发票）或计算税额（农产品发票）认证抵扣增值税税额。它是抵扣链条以票控税的最重要一环。\n增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版等几种。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。\n（2）增值税普通发票（纸质）。主要形式有折叠、卷式。主要适用于受票方不得抵扣税款的情形。\n纸质的增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。卷式发票有57mm×177.8mm、76mm×177.8mm两种规格，均为单联，常用于餐饮、超市及一些生活服务业。4s店普通发票主要是在个人和事业单位维修车辆时向其开具。\n（3）机动车销售统一发票（纸质）。发票尺寸为24.1cm×17.7cm。从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。注意：4s店向二级经销商销售机动车，通常开具增值税专用发票，只有面向终端用户时（也就是办理上户手续的主体），才开具本类发票。\n（4）二手车销售统一发票（纸质）。二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》。\n（5）定额发票（纸质）。定额发票是税局专门印制的，不用填开的，有固定数额而没有抬头的发票。就是通常讲的“手撕票”。通常只有核定征收的个体工商户才能领取。\n（6）专业发票。如航空运输的《航空运输电子客票行程单》、客运的《旅客运输机打发票》、过路过桥费机打发票、火车票等等。注意，部分专业发票，如火车票，无国家税务总局监章。\n增值税专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票、增值税电子普通发票（通行费）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票可以到国家税务总局增值税发票查验平台查询真伪，航空行程单可以到信天游（http://www.travelsky.com/）查询真伪，平推发票、定额发票等可以到各省税务局“普通发票信息”中查询。\n2023年5月17日财政部会计司发布了《电子凭证会计数据标准深化试点操作指南》，对铁路客票、航空行程单电子格式做出了规范。\n（7）电子发票和全电发票。这两种发票特殊之处是目前对于大多数公司需要保留电子存档和根据电子文件打印的纸质发票。\n前述第（1）至第（6）项发票除了定额发票外，大部分将在近期从纸质过渡到全电。\n2、表，如《工资发放表》、《折旧摊销计算》、《成本结转计算表》等。注意，即使通过银行转账发放的工资，也应当有员工签字的工资表或工资条以证明双方对工资金额的确认。\n3、证，如售付汇凭证、完税证明、国内信用证等。对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，可以按纳税人所在地主管税务部门开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务部门可以要求其提供境外公证机构或者法定鉴证机构的确认证明，经审核确认，可作为合法的记账凭证。\n4、单，费用报销单、差旅费报销单、支出凭单、付款申请单、资产采购申请单、货物交接签收单、结算清单、银行回单等等。通常情况下费用报销单等汇总原始凭证在编制记账凭证时以单个汇总原始凭证作为整体计数。银行对账单不是原始凭证。\n5、书，如各种缴款书。主要有税收缴款书、社会保险费专用缴款书、非税收入一般缴款书等，都是税收、社会保险费、非税收入支出的重要凭据。\n6、据，如财政收据。财政收据是发票以外使用量较大的一种合法凭证，由财政部门监制，供行政事业单位及代收费单位收取各项规费时使用。无财政部门监章的自制收据无法替代发票，如以此入账计入成本费用，则属于“白条入账”。\n根据财政部《财政票据管理办法》（中华人民共和国财政部令第104号）第七条的规定，财政票据主要包括以下类型：\n(一)非税收入类票据 1.非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。\n2.非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。\n3.非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。\n(二)结算类票据 资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。\n(三)其他财政票据 1.公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。\n2.医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。\n3.社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。\n4.其他应当由财政部门管理的票据。\n财政电子票据的真伪可以在财政部全国财政电子票据查验平台（网址：http://pjcy.mof.gov.cn/#/home）上确认，不过与增值税发票查验平台相比，该平台仅可查询最近一年内开具的电子票据。\n（四）按所起作用，可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。 通知凭证是对某项经济业务起通知或指示作用的凭证，对这类凭证的管理，不能完全等同于其他原始凭证，因为其不能证明经济业务已经完成。例如：物资订货单、扣款通知等等。执行凭证是对某项经济业务执行后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。例如：入库单、出库单、各种收据等等。计算凭证也是某项经济业务完成后填制的原始凭证，可以证明经济业务已经完成。但是，该凭证上的数字是按照一定的方法计算后形成的。例如：工资结算汇总表、辅助生产费用分配表、制造费用分配表等等。\n第二节 对记账凭证所附原始凭证的规范 按照《会计基础工作规范》的要求，原始凭证至少应包含以下内容：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。在实务中，原始凭证须成为记账凭证会计分录严谨的支撑证据。\n不少公司记账凭证所附的原始凭证不规范，现将常见的原始凭证需要规范的内容罗列如下。\n费用类别 不规范点 规范方案 1、办公用品费 1、购买办公用品只有发票，无其他单据。2、批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。 经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料 2、差旅费 只有差旅费报销单没有行程单等记录。 出差申请单（含计划）、差旅报销单（含相关发票）、出差情况报告、银行回单等相关资料 3、车辆修理费/汽油费 只有修理费/汽油费发票，企业没有车辆。 经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料，私车公用的应签订协议 4、税款缴纳 只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。 支出凭单、纳税申报表主表、税收缴款书、完税证明等 5、劳保用品 1、批量购买劳保用品，没有采购入库和各部门领用单。2、各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全 经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料 6、广告费 只有发票和合同，未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。 经审批的合同、发票、广告展示现场相关的照片（通常场景中附手持当日人民日报）、支出凭单等相关资料 7、会务费 只有会议费发票未有，会议议程、签到表、会议照片等证明资料。 经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单、会议纪要等相关资料 8、运费/快递费 1、快递费月结没有与快递/物流公司签署合同。2、月结单没有核对记录 运输协议、运费结算单或快递费明细、发票、支出凭单等相关资料 供应链类 一、原料采购 不规范点 规范附件明细 1、预付款 预付款只付银行回单，未后附合同。 采购合同、采购付款单等相关资料，合同资料较多的可另行装订登记合同台账 2、预付款核销 未后附相关单据 采购合同、供应商送货单、原材料采购入库单、收货质量检测报告单、发票、采购付款单等相关资料 3、货到付款 1、未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。2、以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。 采购合同、供应商送货单、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料 4、采购入库 1、以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。2、退料单单据未齐全。 供应商送货单、采购入库单、采购收货质量检验报告单、发票等相关资料。特别注意，发生采购退货的必须由对方库管等经办人在退货出库单上签收。 二、产品/工程 不规范点 规范附件明细 1、生产领用 原材料领用单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。 《生产耗用表》、原材料领用单 2、产品入库结转 产品入库单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。 《生产成本表》、产品入库单 3、工程成本结算 按对方提供的发票金额直接计入工程成本，与付款差异部分挂应付或预付 工程结算清单、工程款付款申请、合同（如合同较厚可只记录合同编号）、发票（汇算清缴前非必须，总包方汇算清缴后发票与结算差异不超过合同总价10%的部分也可以直接计入成本。提前开具的发票不可直接计入成本（成本金额应按工程结算单计价） 三、产品销售 不规范点 规范附件明细 1、销售收入确认 销售收入确认附件只有发票，没有其他单据作为附件。 发票、销售出库汇总表、销售出库单、对方签收的结算单/交接单、对方入库单等。如对方发生销售退回，务必要对方出具我方收到退货的单据。 2、销售成本结转 结转成本无附件 销售成本结转表等相关资料 资产类 固定资产低值易耗品 不规范点 规范附件明细 1、资产购买 1、只有固定资产发票，没有其他单据。2、没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。 经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单、固定资产卡片等相关资料 2、资产修理 只有修理发票，没有修理固定资产其他单据。 经审批的单据、修理报告单、发票、支出凭单等相关资料 3、资产清理或盈亏处理 固定资产清理和盘亏单据上相关信息处理不完全，不能为会计核算提供相关齐全要素。 经审批的签呈、溢缺明细表等相关资料（参见《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，其他资金短缺、存货损失等亦参考该办法 4、固定资产折旧的计提 采用系统汇总的数据，未将系统每月固定资产折旧明细打印出来作为附件 固定资产折旧计提表等相关资料 5、低值易耗品 只有采购低值易耗品发票，未有相关的入库及部门领用单据。 经审批的请购单（签呈）、合同、发票、入库单、支出凭单等相关资料 6、资产损失 列出损失清单直接入账 按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》完善资料、登记台账，并保留备查。 费用计提 不规范点 规范附件明细 1、薪资及绩效计提 相关月份暂估薪资会计处理，未有相关附件。 薪资及绩效计提表等相关资料，如发放现金须有领取人签字，原则上不可代领 2、年终奖金的计提 年终奖计提未有具体计提依据相关资料 年终奖计提表等相关资料，如发放现金须有领取人签字，原则上不可代领。金额较大的还应附有股东会决议等资料。 3、税费计提 税费计提未有相关附件附在会计分录后 各项税费计算表等相关资料，增值税计算表、附加税计算表 4、坏账准备的计提 只对应收账款计提坏账准备，未有其他应收款坏账计提资料 坏账准备计提明细表（应收、其他应收）等相关资料 5、费用摊销 费用摊销依据不明确，或分摊依据不合理。 摊销明细表等相关资料 第三节 原始凭证相关印章使用的规范 企业的基本印章包括公章、法人章、财务专用章、发票专用章、合同专用章，除了这五种需要在公安部门备案的之外，业务、财务等部门还有一些自制的用于流程管控的印章（如业务部门的出入库专用章等）。\n财务部门用于加盖在原始凭证上的印章主要有以下五种：\n（1）“现金/银行收/付讫”章。加盖于资金收付相关的原始凭证上，特别是付款相关的凭证（避免重复支付）；\n（2）“附件”章。加盖于自制原始凭证上，表明其附件属性，以免被误作无关资料；\n（3）“作废”章。加盖于作废的原始凭证等上；\n（4）“已核”销章。加盖于已报销支付的单据（特别是发票上，每一张都需要加盖），以防止票据被用于重复报销；\n（5）“正/副本”章。加盖于合同等资料的原件/复印件上，以表明所附资料的相关属性。\n第四节 原始凭证分割单使用的规范 当一份原始凭证（如发票）的费用需要有两个或两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位（即发票等凭据的抬头单位），开具给其他应负担支出的单位分割费用的单据，这种单据便是原始凭证分割单。\n原始凭证分割单对于非费用直接抬头的单位而言，属于取得的外部原始凭证，因此它必须具备原始凭证的基本内容（凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等），标明费用分摊情况，并在分割单上应加盖单位的财务印章。\n原始凭证分割单的法理依据在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中的第十八条和十九条，兹罗列原文如下：\n“第十八条 企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。\n企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。\n第十九条企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。“\n注意，关于“劳务”范畴的规定，有的人引用增值税中关于劳务的定义，将其局限在“加工、修理、修配”中，实际上，在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十五条中，有这样的定义：“企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入”。笔者在此更倾向于广义的范畴。\n原始凭证分割单\n2019年底，国家税务总局河北省税务局在2019年第8号公告中列示了电费分割单的样式，可以参照该单据制作分割单。\n注意，原始单据分割单分割的只是针对所得税的费用，增值税由于以票控税的问题无法分割，除非直接开具转售发票，不过请注意，转售的时候电价格应按照与电力部门结算的单价来确定转售价格（转售不产生利润），其余部分计入服务费等项目。\n如果是关联方分摊费用，还应遵循成本分摊协议相关规定。\n","date":"2023-07-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E8%B4%A2%E6%8A%80/%E4%BC%9A%E8%AE%A1/%E5%B8%B8%E8%A7%81%E5%8E%9F%E5%A7%8B%E5%87%AD%E8%AF%81%E7%9A%84%E5%88%86%E7%B1%BB%E4%B8%8E%E8%A7%84%E8%8C%83/","summary":"\u003ch2 id=\"第一节-原始凭证的分类\"\u003e第一节 原始凭证的分类\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e经审核无误的原始凭证，是编制记账凭证的基本依据，是编制财务报表的起点，在财务工作中有着无可替代的重要地位。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e根据取得来源、填制手续等方面的不同，原始凭证有四种分类方法。\u003c/p\u003e","title":"常见原始凭证的分类与规范"},] [{"content":"料量 料 量 步骤 步骤 视频","date":"2023-06-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E5%8F%A3%E6%B0%B4%E9%B8%A1/","summary":"","title":"口水鸡"},] [{"content":"料量 料 量 五花肉 约150克 里脊肉 约100克 二荆条 300克 小米辣 几个 蒜苗 2根 大蒜 15克 生姜 15克 蛋清 2克 干淀粉 少许 植物油 适量 食用盐 少许 胡椒粉 少许 生抽酱油 适量 蚝油 6克 白糖 少许 老抽 2克 步骤 步骤 1、首先我们准备二荆条300克去掉辣椒蒂之后再切成滚刀片备用不能吃辣的同学可以用大青椒代替 2、准备小米辣几个切成小片备用 3、准备蒜苗2根拍散之后斜刀切成小段备用 4、准备大蒜和生姜各15克拍散之后剁碎备用 5、下一步开始准备主料准备五花肉1小块去皮之后切成薄片备用（约150克）同学们五花肉必须切得越薄越好这样更容易炒香爆出猪油 6、准备里脊肉1小块逆着纹路切成薄片备用（约100克）同学们加里脊肉的目的是让成菜肥瘦均匀使其适合更广泛的人群食用 7、下一步开始腌里脊肉碗中加入少许食用盐加入少许胡椒粉加入生抽酱油2克加入蛋清2克之后抓拌均匀 8、中途加入少许的干淀粉拌匀加干淀粉可以保持里脊肉嫩而不柴 9、最后加入适量的植物油拌匀即可目的是防止下锅起团 10、下一步开始制作首先我们把锅烧热锅烧热之后将切好的辣椒下锅干炒2分钟这一步的目的是提前将辣椒炒香同学们切记这一步必须保持中火防止炒糊 11、将辣椒炒出虎皮状即可倒出备用辣椒倒出后将锅干净下一步开始炒肉 12、首先我们把锅烧热锅烧热之后加入适量的油滑锅滑好锅之后将热油倒出 13、然后将切好的五花肉下锅爆炒1分钟这一步的目的是将五花肉爆香炒出猪油同学们家庭小灶则需要2分钟 14、1分钟之后将腌好的里脊肉下锅翻炒几下炒至8成熟中途加入剁好的姜蒜末爆香 15、里脊肉炒至8成熟之后下一步开始调味锅中加入蚝油6克加入生抽酱油4克从锅边淋入加入少许白糖提鲜加入少许胡椒粉最后加入老抽2克调色 16、翻炒均匀之后将处理好的辣椒下锅翻炒均匀 17、最后再加入切好的蒜苗炒至断生即可出锅装盘 18、一道非常美味的家常菜小炒肉就制作完成 视频 ","date":"2023-06-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E8%BE%A3%E6%A4%92%E7%82%92%E8%82%89/","summary":"\u003ch3 id=\"料量\"\u003e料量\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e料\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e量\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e五花肉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e约150克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e里脊肉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e约100克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e二荆条\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e300克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e小米辣\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e几个\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e蒜苗\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2根\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e大蒜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e15克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e生姜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e15克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e蛋清\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e干淀粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少许\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e植物油\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e适量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e食用盐\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少许\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e胡椒粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少许\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e生抽酱油\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e适量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e蚝油\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e6克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e白糖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少许\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e老抽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch3 id=\"步骤\"\u003e步骤\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e步骤\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1、首先我们准备二荆条300克去掉辣椒蒂之后再切成滚刀片备用不能吃辣的同学可以用大青椒代替\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2、准备小米辣几个切成小片备用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3、准备蒜苗2根拍散之后斜刀切成小段备用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4、准备大蒜和生姜各15克拍散之后剁碎备用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n 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id=\"料量\"\u003e料量\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e料\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e量\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e黄瓜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1根\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e紫甘蓝\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1/4\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e圆生菜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1/2\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e圣女果\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e适量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e苦菊\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2颗\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e彩椒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各1/2\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e香菜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e适量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e小米辣\u003c/td\u003e\n 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|1、主要材料\n料 量 鸡胸肉 半块 黄瓜 1/3根 胡萝卜 1/4根 花生 适量 郫县豆瓣酱 2匙 花椒 少量 小红辣椒 3-4个 1、腌制鸡肉材料:1～6 料 量 \u0026mdash; \u0026mdash; 1.料酒 0.5匙 2.生抽 0.5匙 3.盐 少量 4.鸡蛋清 少量 5.淀粉 少量 6.香油 1/3匙 1、碗汁材料:7～16 料 量 \u0026mdash; \u0026mdash; 7.陈醋 一匙 8.白糖 一匙 9.蚝油 1/2匙 10.料酒 一匙 11.蜂蜜 一匙 12.肉清汤(或清水) 2匙 13.香葱(切碎) 少量 14.蒜(切碎) 2-3瓣 15.香油 0.5匙 16淀粉 1匙 步骤 步骤 1、鸡胸肉去筋膜切小块 2、用腌制鸡肉材料腌制30分钟左右 3、黄瓜和胡萝卜切小丁，小红辣椒切段去籽，备花椒，郫县豆瓣酱切碎备用 4、备碗汁，搅匀 5、锅入少油，小火炒熟花生米，凉后去皮备用，当然懒人也可以不去皮😊(忘了拍照)(👉注意:图片中是炒熟的花生装碗后趁热立即撒少量盐颠匀而成的油盐花生米) 6、另起锅少油烧热，入腌制的鸡肉快大火迅速划散炒变色(约十秒钟而已)，将鸡肉盛出装盘备用，底油仍留在锅里。 7、锅底油烧稍热，改小火入花椒和小红辣椒段爆香，入切碎的郫县豆瓣酱炒出红油，入黄瓜丁和胡萝卜丁，大火迅速炒软，入煸炒过的鸡肉丁翻炒片刻，沿着锅边淋入碗汁大火迅速颠炒均匀，最后入炒熟花生米，迅速颠匀出锅。 视频 ","date":"2023-06-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E5%AE%AB%E4%BF%9D%E9%B8%A1%E4%B8%81/","summary":"\u003ch3 id=\"料量\"\u003e料量\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e|1、主要材料\u003c/p\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e料\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e量\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e鸡胸肉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e半块\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e黄瓜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1/3根\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e胡萝卜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1/4根\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e花生\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e适量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e郫县豆瓣酱\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e花椒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e小红辣椒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3-4个\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1、腌制鸡肉材料:1～6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026mdash;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026mdash;\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1.料酒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.5匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2.生抽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.5匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3.盐\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4.鸡蛋清\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5.淀粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6.香油\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1/3匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1、碗汁材料:7～16\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026mdash;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026mdash;\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e7.陈醋\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8.白糖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e9.蚝油\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1/2匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e10.料酒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e11.蜂蜜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e12.肉清汤(或清水)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e13.香葱(切碎)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e14.蒜(切碎)\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2-3瓣\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e15.香油\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e0.5匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e16淀粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1匙\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch3 id=\"步骤\"\u003e步骤\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e步骤\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1、鸡胸肉去筋膜切小块\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2、用腌制鸡肉材料腌制30分钟左右\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3、黄瓜和胡萝卜切小丁，小红辣椒切段去籽，备花椒，郫县豆瓣酱切碎备用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4、备碗汁，搅匀\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5、锅入少油，小火炒熟花生米，凉后去皮备用，当然懒人也可以不去皮😊(忘了拍照)(👉注意:图片中是炒熟的花生装碗后趁热立即撒少量盐颠匀而成的油盐花生米)\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6、另起锅少油烧热，入腌制的鸡肉快大火迅速划散炒变色(约十秒钟而已)，将鸡肉盛出装盘备用，底油仍留在锅里。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e7、锅底油烧稍热，改小火入花椒和小红辣椒段爆香，入切碎的郫县豆瓣酱炒出红油，入黄瓜丁和胡萝卜丁，大火迅速炒软，入煸炒过的鸡肉丁翻炒片刻，沿着锅边淋入碗汁大火迅速颠炒均匀，最后入炒熟花生米，迅速颠匀出锅。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch3 id=\"视频\"\u003e视频\u003c/h3\u003e","title":"宫保鸡丁"},] [{"content":"料量|主要材料 料 量 肉丝 250克 黑木耳 1把 胡萝卜 半根 青椒 2个 葱（大葱）姜蒜末 豆瓣酱 1勺 料 量 \u0026mdash; \u0026mdash; 白胡椒粉 小半勺（一点点） 料酒 2勺 淀粉 1勺 生抽 1勺 老抽 半勺 酱汁材料43221 料 量 香醋 4勺 白砂糖 3勺 生抽 2勺 清水 2勺 淀粉 1勺 以上“勺”是指家家都有的陶瓷汤勺\n步骤 步骤 1、说明：不知道“勺”是多大的小伙伴，特别为你们补了个图。想来家家都有，基本通用的陶瓷勺，才能成为量具吧。稍微相差一点也没有关系，试过就知道了。 2、干木耳泡发。想快点可以用温水泡。瘦肉切丝，用腌肉材料抓匀，腌制20分钟。 3、如果是大木耳要切成丝，小木耳就省了。胡萝卜、青椒切丝。 4、葱姜蒜切末。（我喜欢姜末直接揉入生肉中，就是为了挑不出来，因为我和娃都有点体寒，吃姜对身体好。）调好酱汁，准备好豆瓣酱。 5、不粘锅多下些油，肉丝倒入，快速划散，变白铲出备用，油留下。 6、先下胡萝卜炒，再下豆瓣酱炒香。 7、下葱蒜末，木耳青椒一起炒熟。 8、下肉丝翻炒均匀。 9、 沿锅边倒入酱汁，大火快速炒匀收汁出锅。 10、 鲜香美味！拿饭来！ 视频 ","date":"2023-06-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E9%B1%BC%E9%A6%99%E8%82%89%E4%B8%9D/","summary":"\u003ch3 id=\"料量主要材料\"\u003e料量|主要材料\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e料\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e量\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e肉丝\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e250克\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e黑木耳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1把\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e胡萝卜\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e半根\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e青椒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2个\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e葱（大葱）姜蒜末\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e豆瓣酱\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e料\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e量\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026mdash;\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u0026mdash;\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e白胡椒粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e小半勺（一点点）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e料酒\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e淀粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e生抽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e老抽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e半勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch4 id=\"酱汁材料43221\"\u003e酱汁材料43221\u003c/h4\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e料\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e量\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e香醋\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e4勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e白砂糖\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e3勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e生抽\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e清水\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e2勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e淀粉\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e1勺\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003cp\u003e以上“勺”是指家家都有的陶瓷汤勺\u003c/p\u003e","title":"鱼香肉丝"},] [{"content":"沂蒙山炒鸡是沂蒙老区人们最喜欢吃的菜品，沂蒙山历史悠久，老区人们用勤劳的双手创造了今日的辉煌，脱贫致富，饮食方面既保留了传统，也有了很大的创新，蒙山炒鸡主要是选用当地的土生土长的草鸡，加上精选的各种香料，经过各种比例的调整，用传统的农家炒鸡的方法，有的至今还沿用木柴炒鸡炖鸡的方法，火候均匀，药料和鸡肉形成了绝妙的搭配，出来的炒鸡味道回味飘香，首先突出的是鸡肉的香味，其次，汤汁收入鸡肉让鸡肉有了香料的底味，出现的是混合味道，香气持久，鸡肉不老不嫩，吃到嘴里肉感极佳，再配上当地特有的“软锅饼”一般可以沾汤吃，饼本来没有味道，但经过鸡汤的浸泡，有了浓郁的香气，吃到嘴里软香细腻，回味悠长。 [2]蒙山炒鸡做法多样徐记蒙山炒鸡经过不断的配方和工艺的改进，汤汁更加浓郁，肉质弹韧，留香持久。\n料量 料 量 小公鸡 1只或半只 葱姜蒜 姜要多，要用山东大葱 辣椒 菜椒、线椒、小米辣 香料 白芷、草果、八角、桂皮、香叶、花椒、干辣椒、青花椒 可选辅菜 西芹、蒜苔、土豆等 啤酒 1瓶 调料 黄豆酱、甜面酱、盐、糖、生抽、老抽、醋 步骤 准备用料，此处按照下锅顺序分类：\n步骤 一 1.1、生姜去皮切段 1.2、将所需香料准备好，方便一起下锅 1.3、小鸡洗净，浸泡十多分钟，沥干（临沂炒鸡讲究生炒，所以要洗净去血水降腥味） 1.4、大葱切段、大蒜拍扁，西芹、蒜苔等可选辅菜切段备用 1.5、几种辣椒切段备用 二 2.1、起锅烧油，花生油最好，加入姜段煸香 2.2、加入香料炒香 三 3.1、 倒入鸡肉煸炒（鸡肉千万不要焯水） 3.2、炒至鸡肉断生发黄，加入一勺黄豆酱翻炒 四 4.1、倒入啤酒，没过鸡肉（没有啤酒，清水也可以） 4.2、加入生抽、老抽 4.3、大火烧开，转中小火加盖炖煮三十分钟以上 五 5.1、开盖收汁，期间加入盐、糖、醋、蚝油等中和调味 5.2、临出锅五分钟，加入大蒜、西芹（如果有的话） 5.3、临出锅两分钟，加入小米椒、线椒、青椒、大葱段、蒜苔（如有）、青花椒（如有） 关于姜：\n姜的量要多；在此道菜中，因为鸡肉生炒不焯水，姜很重要。\n关于香料：\n讲实话没有必选香料，多一味少一味区别并不是很大。 厨房香料种类充足的可按用料表配置，种类少的，我列一下关键的几味：白芷、草果、香叶、花椒、干辣椒。 有能力的再备一份新鲜的青花椒，快出锅的时候再放入。\n关于炖煮时间：\n三十分钟左右，但需根据鸡的鸡龄调整。 可观察鸡爪是否收缩煮烂，也可直接尝尝鸡肉是否煮烂。\n视频 ","date":"2023-06-13","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E4%B8%B4%E6%B2%82%E7%82%92%E9%B8%A1/","summary":"\u003cp\u003e沂蒙山炒鸡是沂蒙老区人们最喜欢吃的菜品，沂蒙山历史悠久，老区人们用勤劳的双手创造了今日的辉煌，脱贫致富，饮食方面既保留了传统，也有了很大的创新，蒙山炒鸡主要是选用当地的土生土长的草鸡，加上精选的各种香料，经过各种比例的调整，用传统的农家炒鸡的方法，有的至今还沿用木柴炒鸡炖鸡的方法，火候均匀，药料和鸡肉形成了绝妙的搭配，出来的炒鸡味道回味飘香，首先突出的是鸡肉的香味，其次，汤汁收入鸡肉让鸡肉有了香料的底味，出现的是混合味道，香气持久，鸡肉不老不嫩，吃到嘴里肉感极佳，再配上当地特有的“软锅饼”一般可以沾汤吃，饼本来没有味道，但经过鸡汤的浸泡，有了浓郁的香气，吃到嘴里软香细腻，回味悠长。 [2]蒙山炒鸡做法多样徐记蒙山炒鸡经过不断的配方和工艺的改进，汤汁更加浓郁，肉质弹韧，留香持久。\u003c/p\u003e","title":"临沂炒鸡"},] [{"content":"如何开展行政事业单位预算执行审计？ 行政事业单位预算执行审计是各级审计机关财政预算执行审计中最基础的工作，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，具体来说应重点关注审查以下内容。\n一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况 （一）审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。 审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。\n（二）审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。 重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用，如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库”。\n（三）审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。 重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。\n（四）审查有无本单位替他人或其他单位代支费用,或将代支费用列入基本支出。 重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径。\n（五）审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。 重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出，防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。\n二、审查项目预决算编制与执行情况 （一）审查是否存在分解项目到下属单位的情况。 重点审查被审计单位在预算中申报编制的项目未在预算说明中明确项目具体承担单位或部门，项目决算时资料与实际执行不符的情况。\n（二）审查是否存在克扣或截留下属单位专项资金，延压和滞拨专项资金。 防止因资金拨付不到位、不及时，造成专项事业任务得不到及时完成和顺利落实。\n（三）审查是否存在超范围支出或公用经费挤占项目经费的情况。 重点审查项目经费签订的合同合约条款、实际采购的项目设备材料与预算中的项目明细、招标文件中合同条款是否相符，审查项目实际执行与预算内容是否相符的情况。防止挤占和挪用项目经费。\n（四）审查是否按照项目预算执行经费收支。 重点审查项目申报文件内容与实际执行情况，审查实际支出与预算的一致性。防止未按规定的时效落实项目的建设，项目自筹资金不到位、套取上级财政资金，防止项目支出中超预算或列支无预算支出。\n三、审查财政性资金结余管理情况 审查财政性结余资金是否按照相关管理办法实施管理，资金的结余是否真实、合规、合法。财政性结余资金使用，是否严格执行财经管理办法，由财政性补助资金提取转为事业基金的结余，是否纳入基本支出结余资金管理范围。专项拨款是否按照规定的用途使用，结余的资金是否及时返还等情况。对基本支出结余和项目支出结余，应分别进行核查，并与单位会计账表相关数字进行核对，审查结余数据是否一致，防止将项目经费结余转入基本支出结余。\n四、审查固定资产管理情况 （一）审查固定资产账账、账实之间是否相符。 重点审查固定资产管理使用部门登记的卡片账与财务部门的固定资产账登记时间是否基本同步、账账数据是否相符。防止资产设备购不入账、或入账不及时，造成资产设备流失。\n（二）审查对外出租资产设备是否经财政部门批准。 重点审查出租资产设备的报批手续，审查房屋租赁合同中房屋面积与实际租赁面积有无较大差异，重大、重型设备出租租金定价是否合理，对内对外出租租金标准是否同价等。防止资产设备出租过程中发生违反财经纪律的行为。\n（三）审查资产设备的管理使用情况。 重点审查大项资产、专项专用设备闲置未用情况和资产处置情况，审查时根据被审计单位提供的固定资产清单，抽查盘点大项资产、大宗物资管理使用情况，资产是否账实一致。处置资产手续是否齐全，残值是否及时收回。对闲置的资产要查明原因，做出处理建议，防止损失浪费的不良行为发生。\n（四）审查项目设备、大型专用设备采购情况。 重点审查政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符，审查是否存在私自更改政府中标采购结果，或违规采购大型设备、大宗物资，防止在资产设备采购活动中产生贪污腐败的违规违纪现象。\n五、审查财务管理情况\n（一）审查内部控制制度的制定与执行情况。 根据国家和地方财政部门颁发的《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计制度》等财务会计法规，审查被审计单位是否结合单位实际建立完善了预算管理、固定资产管理、财务管理、会计核算、财务会计人员岗位职责等制度规定，其制度规定是否健全并得到有效落实和执行。重点审查大项支出是否大量使用现金，资金管理是否安全，银行账户是否按规定开户设置，会计出纳岗位、财务印鉴是否分离等情况。\n（二）审查往来款项中是否存在核算收入支出的现象。 重点审查上级机关业务部门和其他部门拨入的专项经费、会议费、培训费等，应该纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为，防止乱开支、乱花钱，以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题发生。\n（三）审查债权债务清理情况。 审查是否存在债权债务清理不及时，长期挂账的债权造成单位家底不实。重点审查本单位人员个人借款情况，是否有审批手续、是否有大额借款长时间不还的现象，防止占有国家资产资金的现象发生。审查往来科目核算的正确性、规范性。\n（四）审查事业性收入和其他收入情况。 重点审查政府非税收入、出租资产收入、其他经营性收入情况，审查非税收入是否及时足额上缴国库或财政专户，出租收入和经营性收入是否按照合同约定的时间、数额及时足额收入入账，防止出现直接坐支收入或挪用资金的违规违纪现象。审查票据管理使用的规范性、严肃性。\n（五）审查财政集中支付的零余额账户管理使用情况。 重点审查是否存在零余额账户与基本账户混为使用，出现资金管理不规范，导致出借或挪用资金违规违纪问题的发生。\n","date":"2023-06-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E9%A2%84%E7%AE%97%E6%89%A7%E8%A1%8C%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%A6%81%E7%82%B9%E5%86%85%E5%AE%B9/","summary":"\u003cp\u003e如何开展行政事业单位预算执行审计？\n行政事业单位预算执行审计是各级审计机关财政预算执行审计中最基础的工作，是财政审计大格局下重要的审计内容。通常情况下,行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标，具体来说应重点关注审查以下内容。\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位预算执行审计要点内容"},] [{"content":"一、所需资料 成套完整的招标、采购比价资料、供应商考察资料、供应商工商信息资料、供应商职工花名册。\n二、审计程序 访谈采购人员，了解是否存在采购制度流程，以及对采购制度、流程的执行情况； 访谈招采人员，明确招采人员职责，是否存在确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结泄露标底； 获取招采档案资料，翻阅档案资料； 进行招采全业务流程的穿行测试，并制作招采程序检查表； 检查招采每一项节点是否按规定执行，是否存在流程倒置的问题； 制作投标单位投标报价信息汇总表，审核是否存在两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率关系； 检查投标单位投标报价信息汇总表，检查是否存在关联单位共同投标同一项目；是否存在多次重复几家单位一起报价，是否存在高频率同一投标单位中标等情况； 拜访供应商。 三、投标文件中的串标事件关键线索 纸张打印油墨痕迹； 曾在多个后经证实存在串标行为的项目中，发现多份投标文件纸张在某一固定位置，出现漏墨、轻微线条的现象，判断该投标文件应该出之于某一台打印机，且打印时间顺序应该非常接近； 盖章位置。发现多份投标文件盖章位置几乎完全一致，高度怀疑盖章出自同一人之手，而且应该是同一时间段完成盖章； 盖章痕迹。多份投标文件纸张特定地方有印泥痕迹，也曾发现投标文件某些单页纸张印章痕迹出现深浅断线等特征，可以判断盖章应该是在某相同地点、相同办公桌面完成； 文字内容。多份投标文件，报价清单集中连续多行工程子项单价、工程量等数字，包括小数点后几位数均完全一致的情况； 排版格式。多份投标文件无论是文字段落，还是表格内容，文字字体、加粗、左右对齐、居中、斜体等均完全一致； 相同差错。某些低级小错误，无论是计算错误，还是错别字，同时出现在多份投标文件中； 联系方式。投标文件保留了相同的联系电话、邮箱、联系人、联系地址，或者出现不同投标文件你中有我、我中有你的情况； 投标文件包装。投标文件包装物（档案袋、密封方式）完全一致。 四、常见围标串标嫌疑 参与询价的单位互为关联利益关系； 两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率； 报价策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供应商的倾向； 限制有竞争力的供应商参加投标，招标过程中带有严重的倾向性； 确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结，泄露标底给供应商； 采购人员与供应商异常的举动； 采购人员突然奢侈的生活，存在收受回扣或接受款待的嫌疑； 投标书内容存在一致性，比如报价； 存在使用同一个项目实施成员或者同一个项目成果； 投标书瑕疵存在一致性，同一个地方都存在错别字； 快递或者邮件的投标书地址一致或者相近； 电子档的投标书“属性”显示的内容存在一致性； 不同的供应商但是收款账户是同一个； 资质虚构或者挂靠。 五、常见串标舞弊行为 低价中标，高价执行（开始时，以绝对的价格优势中标，而后再签订高价合同，与中标时不一致，或者仍按照投标时签订合同，但在合同执行过程中，则以各种理由来变更合同，最终达到高价执行的目的。）； 投标人轮流坐庄（投标人圈内商定，排定主次，每次推选一个作为招标公司的中标人，排队吃果，利益共享。）； 共同抬高价格（投标人之间达成一定的默契或协议，相互将价格提升，高于正常水平，实现最终中标也是高价的目的。）； 中标公司与合同签订公司不一致（中标人的名称资质等与最终签合同公司的名称资质不一致、或在中标文件中有相应的委托书、或合同执行过程中存在委托收款或付款等情况。）； 规规矩矩的走过场（招标价格高于非招标采购价格、或供应商换汤不换药、或雷打不动无调整、或投标价格与底价大部分内容金额雷同极其接近等等）； 私下开标与换标（私下开启投标人的投标文件，或向某些特定的投标人传递相关信息、或协助这些特定的投标人进行投标文件的变更、或协助开标前补充相关信息等等）。 六、案例解析 审计组对xx公司策划类美陈制作项目采购进行审计，具体审计步骤如下： 1、询问策划部人员、采购部门人员关于策划类美陈制作项目采购的工作流程，各部门在采购中所承担的职责及分工，做好访谈记录，并由被访谈人签字确认； 2、获取采购招投标、询价、报价、比价等相关资料，对采购业务过程进行穿行测试； 3、编制招投标情况汇总表，将合同项目、招标时间、投标时间、比价议价时间、中标单位、第一轮报价、第二轮报价、中标金额、未中标单位、未中标单位报价、合同附件、验收资料、相关资料附件、审批流程等制作成表格对比，审查是否存在异常； 4、对于存在异常的情况对接被审计单位相关责任人，进行正式访谈并做好访谈记录，并由被访谈人签字确认； 5、对于被审计单位已经确认的问题可编制审计报告，被审计单位存在异议的，由被审计单位提供异议证明资料，并核实异议是否成立； 6、根据与被审计单位共同确认好的审计结果编制审计报告并向相关上级汇报。 审计人员在对策划供应商的招投标进行审计时，在美陈制作项目的招投标过程中，a公司存在舞弊嫌疑，具体表现如下： a公司\u0026amp;b公司关联关系 1、采购单位与原合作单位b公司签订了为期一年的物料供应合同，合作至一半变更为a公司，出具《公司名称变更通知函》，并由a公司、b公司签字盖章； 2、a公司和b公司由同一位业务经理甲经办投标； 3、a公司与b公司的报价单均有同一位业务经理甲制作及签字； 4、与a公司、b公司所签订的合同，落款均为同一业务经理甲签字； 5、a公司、b公司共同参与投标，实际已构成围标 由以上五条可以判断，a公司、b公司报价业务资料由同一人制作，报价资料具有可操作性，两家单位属关联围标。 a公司\u0026amp;c公司、d公司关联关系 通过查询工商资料，发现c公司、d公司的法人为同一人； c公司、d公司的法人同时也是a公司和b公司的业务经理，并经办此次投标； a公司、c公司与d公司的报价单均由同一位业务经理甲制作及签字 a公司与c公司、a公司与d公司共同参与投标，实际已构成围标。 围标报价情况如下表：\n合同项目 中标报价金额 中标单位 合同金额 未中标单位 未中标单位报价 灯箱制作 82410 a公司 60000 xx公司、c公司 34875/个、33450/个 美陈及运费、安装费、后期维护费 21118 a公司 19000 d公司、b公司 22650、23100 经核实三家属于利益关联方，存在围标舞弊行为。具体表现如下：审计人员在对3月活动、5月活动检查时，发现招投标过程中e公司、f公司、g公司多次共同参与同一份项目的报价，且报价单据格式、形式均相同，其他家供应商报价资料却与以上三家格式不一，审计人员初步判断存在关联关系嫌疑。 通过工商信息资料查询，e公司的自然人股东乙的合作伙伴有g公司； 通过工商信息资料查询，e公司与f公司注册电话号码、注册邮箱为同一个； e公司、f公司、g公司存在关联关系，多次共同参与投标，实际已构成围标。 报价情况如下表：\n合同项目 中标报价金额 中标单位 合同金额 未中标单位 未中标单位报价 3.8-4.8“花海美陈” 96400 e公司 76000 f公司、g公司 112000、113000 3.8-3.18“萌宠花园”活动 89840 e公司 76000 f公司、xx公司 103010、52560 4.29-5.6“海底总动员”活动 128470 e公司 98000 f公司、g公司 134560、147054 ","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%80%E6%96%87%E5%BC%84%E6%B8%85%E5%9B%B4%E6%A0%87%E4%B8%B2%E6%A0%87%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BA%BF%E7%B4%A2%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%A8%8B%E5%BA%8F%E6%A1%88%E4%BE%8B%E8%A7%A3%E6%9E%90/","summary":"\u003cp\u003e一、所需资料\n成套完整的招标、采购比价资料、供应商考察资料、供应商工商信息资料、供应商职工花名册。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e二、审计程序\n访谈采购人员，了解是否存在采购制度流程，以及对采购制度、流程的执行情况；\n访谈招采人员，明确招采人员职责，是否存在确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结泄露标底；\n获取招采档案资料，翻阅档案资料；\n进行招采全业务流程的穿行测试，并制作招采程序检查表；\n检查招采每一项节点是否按规定执行，是否存在流程倒置的问题；\n制作投标单位投标报价信息汇总表，审核是否存在两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率关系；\n检查投标单位投标报价信息汇总表，检查是否存在关联单位共同投标同一项目；是否存在多次重复几家单位一起报价，是否存在高频率同一投标单位中标等情况；\n拜访供应商。\n三、投标文件中的串标事件关键线索\n纸张打印油墨痕迹；\n曾在多个后经证实存在串标行为的项目中，发现多份投标文件纸张在某一固定位置，出现漏墨、轻微线条的现象，判断该投标文件应该出之于某一台打印机，且打印时间顺序应该非常接近；\n盖章位置。发现多份投标文件盖章位置几乎完全一致，高度怀疑盖章出自同一人之手，而且应该是同一时间段完成盖章；\n盖章痕迹。多份投标文件纸张特定地方有印泥痕迹，也曾发现投标文件某些单页纸张印章痕迹出现深浅断线等特征，可以判断盖章应该是在某相同地点、相同办公桌面完成；\n文字内容。多份投标文件，报价清单集中连续多行工程子项单价、工程量等数字，包括小数点后几位数均完全一致的情况；\n排版格式。多份投标文件无论是文字段落，还是表格内容，文字字体、加粗、左右对齐、居中、斜体等均完全一致；\n相同差错。某些低级小错误，无论是计算错误，还是错别字，同时出现在多份投标文件中；\n联系方式。投标文件保留了相同的联系电话、邮箱、联系人、联系地址，或者出现不同投标文件你中有我、我中有你的情况；\n投标文件包装。投标文件包装物（档案袋、密封方式）完全一致。\n四、常见围标串标嫌疑\n参与询价的单位互为关联利益关系；\n两家参与报价的单位报价完全一致或报价成比率；\n报价策略存在舞弊嫌疑，有偏向某一供应商的倾向；\n限制有竞争力的供应商参加投标，招标过程中带有严重的倾向性；\n确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结，泄露标底给供应商；\n采购人员与供应商异常的举动；\n采购人员突然奢侈的生活，存在收受回扣或接受款待的嫌疑；\n投标书内容存在一致性，比如报价；\n存在使用同一个项目实施成员或者同一个项目成果；\n投标书瑕疵存在一致性，同一个地方都存在错别字；\n快递或者邮件的投标书地址一致或者相近；\n电子档的投标书“属性”显示的内容存在一致性；\n不同的供应商但是收款账户是同一个；\n资质虚构或者挂靠。\n五、常见串标舞弊行为\n低价中标，高价执行（开始时，以绝对的价格优势中标，而后再签订高价合同，与中标时不一致，或者仍按照投标时签订合同，但在合同执行过程中，则以各种理由来变更合同，最终达到高价执行的目的。）；\n投标人轮流坐庄（投标人圈内商定，排定主次，每次推选一个作为招标公司的中标人，排队吃果，利益共享。）；\n共同抬高价格（投标人之间达成一定的默契或协议，相互将价格提升，高于正常水平，实现最终中标也是高价的目的。）；\n中标公司与合同签订公司不一致（中标人的名称资质等与最终签合同公司的名称资质不一致、或在中标文件中有相应的委托书、或合同执行过程中存在委托收款或付款等情况。）；\n规规矩矩的走过场（招标价格高于非招标采购价格、或供应商换汤不换药、或雷打不动无调整、或投标价格与底价大部分内容金额雷同极其接近等等）；\n私下开标与换标（私下开启投标人的投标文件，或向某些特定的投标人传递相关信息、或协助这些特定的投标人进行投标文件的变更、或协助开标前补充相关信息等等）。\n六、案例解析\n审计组对XX公司策划类美陈制作项目采购进行审计，具体审计步骤如下：\n1、询问策划部人员、采购部门人员关于策划类美陈制作项目采购的工作流程，各部门在采购中所承担的职责及分工，做好访谈记录，并由被访谈人签字确认；\n2、获取采购招投标、询价、报价、比价等相关资料，对采购业务过程进行穿行测试；\n3、编制招投标情况汇总表，将合同项目、招标时间、投标时间、比价议价时间、中标单位、第一轮报价、第二轮报价、中标金额、未中标单位、未中标单位报价、合同附件、验收资料、相关资料附件、审批流程等制作成表格对比，审查是否存在异常；\n4、对于存在异常的情况对接被审计单位相关责任人，进行正式访谈并做好访谈记录，并由被访谈人签字确认；\n5、对于被审计单位已经确认的问题可编制审计报告，被审计单位存在异议的，由被审计单位提供异议证明资料，并核实异议是否成立；\n6、根据与被审计单位共同确认好的审计结果编制审计报告并向相关上级汇报。\n审计人员在对策划供应商的招投标进行审计时，在美陈制作项目的招投标过程中，A公司存在舞弊嫌疑，具体表现如下：\nA公司\u0026amp;B公司关联关系\n1、采购单位与原合作单位B公司签订了为期一年的物料供应合同，合作至一半变更为A公司，出具《公司名称变更通知函》，并由A公司、B公司签字盖章；\n2、A公司和B公司由同一位业务经理甲经办投标；\n3、A公司与B公司的报价单均有同一位业务经理甲制作及签字；\n4、与A公司、B公司所签订的合同，落款均为同一业务经理甲签字；\n5、A公司、B公司共同参与投标，实际已构成围标\n由以上五条可以判断，A公司、B公司报价业务资料由同一人制作，报价资料具有可操作性，两家单位属关联围标。\nA公司\u0026amp;C公司、D公司关联关系\n通过查询工商资料，发现C公司、D公司的法人为同一人；\nC公司、D公司的法人同时也是A公司和B公司的业务经理，并经办此次投标；\nA公司、C公司与D公司的报价单均由同一位业务经理甲制作及签字\nA公司与C公司、A公司与D公司共同参与投标，实际已构成围标。\n\u003ca href=\"https://img.richfan.site/audit/%E4%B8%80%E6%96%87%E5%BC%84%E6%B8%85%E5%9B%B4%E6%A0%87%E4%B8%B2%E6%A0%87%E5%AE%A1%E8%AE%A1%EF%BC%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BA%BF%E7%B4%A2%E3%80%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%A8%8B%E5%BA%8F%E3%80%81%E6%A1%88%E4%BE%8B%E8%A7%A3%E6%9E%90.webp\"\u003e\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e","title":"一文弄清围标串标审计：审计线索、审计程序、案例解析"},] [{"content":"建筑行业施工过程涉及资金的地方非常多，有预算价、标底价、招标控制价、投标价、评标价、合同价、结算价等等，是不是完全分不清什么意思？别着急，小编来给你大家解释一下。\n预算价 在施工前以施工图纸为依据，对工程进行造价预计，以便于对工程造价进行计划控制。招标控制价、投标价均为预算价的表现形式。\n在通常的习惯中，常把造价工作统称为“预算工作”，即无论编制的是标底、控制价、投标价、结算价等统称为“预算”，这只是口语叫法，希望大家加以区分。\n标底价 标底是指招标人根据招标项目的具体情况，编制的完成招标项目所需的全部费用，是依据国家规定的计价依据和计价办法计算出来的工程造价，是招标人对建设工程的期望价格。\n注意：标底价与控制价均属甲方（或甲方委托有资质的造价咨询人）编制，但招标控制价要公布，而标底不公开。\n招标控制价 按照现行国家标准《建设工程工程量清单计价规范》gb50500-2013的规定，依法必须招标的建设工程项目，必须实行工程量清单招标，并编制招标控制限价（招标最高限价也叫“拦标价”）。\n《建设工程工程量清单计价规范》gb50500-2013第2.0.24条规定：招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据和办法，以及拟定的招标文件和招标工程量清单，结合工程具体情况编制的招标工程的最高投标限价。即招标人在工程造价控制目标的限额范围内，设置的招标控制价，一般应包括总价及分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金，用以控制工程将设项目的合同价格。\n编制招标控制价的依据为省级造价管理部门办法的《工程量清单计价规则》、《消耗量定额》和《工程价目表》。\n招标控制价随招标文件一起发布。\n投标价 投标价即“投标人投标时报出的工程合同价”。投标价是投标人根据招标文件中工程量清单以及计价要求，结合施工现场实际情况及施工组织设计，按照企业工程施工定额或参照省工程造价管理机构发布的工程定额，结合当前人材机等市场价格信息，完成招标方工程量清单所列全部项目内容的全额费用，由投标企业自主编制确定的投标报价行为。\n投标价的确定原则和对投标价编制依据的要求是自主报价，同时要贯彻执行现行国家计价规范和省级工程造价管理机构颁布的《工程量清单计价费率》；报价不得低于企业成本；并参照各省市工程造价管理机构发布的工程消耗量定额、《工程价目表》。\n投标报价是企业实力的展现，是投标人对建设项目的心理价位，也适合招标控制价相对应的下限价位。投标报价是签订合同的价格依据，但它和评标价还是有区别的，签约合同价必须与投标报价保持一致。\n评标价 评标价的计算是以投标报价为基础，综合考虑质量、性能，交货或竣工时间，设备的配套性和零部件供应能力，设备或工程交付使用后的运行、维护费用，环境效益，付款条件以及售后服务等各种因素，按照招标文件中规定的权数或量化方法，将这些因素一一折算为一定的货币额，并加入到投标报价中，最终得出的就是评标价。\n实践中，评标价与投标价很容易混淆，因为评标价的依据就是投标价，评标价是经过评标委员会按照招标文件的要求和标准，对投标价格中的算术性错误，在不改变投标报价的实质性内容并经过修正后形成的价格。评标委员会依据调整后的投标报价确定评标价格，并按照招标文件规定的评标方法和标准进行系统的评审和比较，从而得出结论。\n目前，国内评标的基本要求是，投标人是否按照招标文件规定的内容范围及工程量清单或货物、服务清单数量进行报价，是否存在算数性错误，如果存在就要按规定修正。修正的价格经投标人书面确认后才具有约束力，投标人不接受修正价格的，其投标将被拒绝。\n签约合同价 按照现行国家标准《建设工程工程量清单计价规范》gb50500-2013，合同价有签约合同价和合同价格，两者有区别。\n签约合同价是指“发承包双方在施工合同中约定的，包括了暂列金额、暂估价、计日工的合同总金额”，是工程发、承包双方以合同形式确定的交易价格，反映的是形成合同价格的条件和签订合同价格的依据，是招投标的结果。\n合同价格是指“发包人用于支付承包人按照合同约定完成承包范围内全部工作的金额，包括合同履行过程中按合同约定发生的价格变化”，即工程竣工结算价。这和招投标所说的合同价还是有一定的区别。在招标投标活动中，合同价应该为投标人的中标价，及评标委员会对投标人投标报价经过系统的比较和评审后确定的价格，即签约合同价。\n所以，签约合同价也不等于评标价。但是签约合同价必须要与投标报价相一致，因为这是投标人对招标文件全部理解并接受相关条件计算后，在符合自己最大利益的条件下，向招标方发出的要约，招标人一旦中标，该价格就是成为签订合同的价格，此价格就是完成工程量清单所列项目范围内的全部内容的价款，也是通过竞争后形成的比较合理的价格。也就是说，评审调整后的缺项漏项必须调整到完成该工程内容中，但其投标报价金额不得变动，否则，其投标将被拒绝。\n工程竣工结算价 竣工结算价为发承包双方依据国家有关法律、法规和标准规定，按照合同约定的，包括在履行合同过程中，按合同约定进行的工程变更、索赔和价款调整，是承包人按合同约定完成了全部承包工作后，发包人应付给承包人的合同总金额，也就是前条所说的合同价格（工程竣工结算价）。\n竣工结算价，要从施工合同、工程量确认、现场签证、索赔和综合单价及取费标准等方面全面确定工程结算价。另外，工程结算价有利于工程预算价，更不是工程决算价，它是在承包合同的工程价款基础上根据实际完成工程量进行工程结算后的工程价款。工程结算价不一定都高于工程预算价，工程结算价通常都要按照实际发生的工程量进行计算。\n工程结算价有几种计价方式，按照合同类型分为：\n总价合同，即：合同价+工程变更+签证+索赔=竣工结算价；\n单价合同，工程结算价=合同中约定的综合单价（投标文件中的综合单价）×实际完成的工程量×（1+税率）+现场签证及变更（合同外新增项目）+索赔；\n其他合同型式，根据合同条款的相关规定，计算出新的综合单价后，汇总出总的工程结算价。\n报价要掌握的技巧 策略分析 投标策略是指投标人从项目接洽到招标完备的全过程进行布置及其所采取的手段。投标人在参加工程投标前，首先要关注招标文件的制定过程，组织相关人员进行投标策略分析及标书评审工作。通常情况下，投标策略主要考虑以下三个方面：\n项目情况。需要充分了解业主的社会地位，掌握业主对价格的态度和倾向，分析其项目的前景、工程特点、建设规模、项目性质、市场环境以及施工现场条件，研究招标文件内容。\n对手情况。研究对手是确定报价的基础之一，针对业主倾向，来决定自己的报价。还需要重点分析投标单位的背景及实力强的单位，了解对承接工程跟踪的深度，掌握对方过去投标的报价规律，相互了解程度和准备争取的报价手段与策略等各方面信息。\n自身情况。需要对自身的状况以及竞争优劣、利弊等各方面因素进行综合分析，结合当前生产经营情况，特别是项目组织及成本控制的情况，是最终决定报价的关键。\n技巧运用 投标报价是根据企业的投标策划，需经历询价、估价、报价三个阶段。一般情况下，在总价基本确定后，技巧的运用关键是如何调整各个子目的报价。既可提高中标机率，又能在竣工后结算时得到良好的经济效益，巧妙地化险为夷和进一步加快其资金回笼的目的。重点归纳如下几点：\n常用项目可报高价，如土方工程、砼、砌体、铺装等。大多在前期施工中能早日回收工程款，而在后期施工项目适当可低一些，同时可以解决资金回笼快的问题。\n通过施工图纸和现场勘查，与提供的工程量清单进行分析，预计工程量会增加项目，单价适当提高，这样在最终结算时可增加工程造价。将工程量可能减少的项目单价降低，工程结算时损失不大。\n与设计单位联系，掌握设计阶段的讨论内幕，了解设计方面上有争议可能变更的项目，可以变更的项目要报低价。\n设计图纸不明确，根据经验估计会增加的项目和暂定项目估计自己能承包的项目可报高一些，对概念含糊，将来可能发生争议的项目和暂定项目中，估计自己将受到专业限制不能承接的项目可报低一点。\n工程大多使用固定单价和工程量可调的合同，应注意控制工程量，调高价。\n招标文件中明确投标人附“分部分项工程量清单综合单价分析表”的项目，应注意将单价分析表中的人工费和机械费报高，将材料费适当报低。通常情况下，材料往往采用业主认价，从而可获得一定的利益。\n特种材料和设备安装工程编标时，由于目前参照的定额仍是主材、辅材、人工费用单价分开的，对特殊设备、材料，业主不一定熟悉，市场询价困难，则可将主材单价提高。而对常用器具、辅助材料报价低。在实际施工中，为了保证质量，往往会产生对设备和材料指定品牌，承包商则可利用品牌的变更，向业主要求适当的单价就是提高效益的途径。\n苗木报价。注意本土植物及特色品种报高，外地引进植物树种宜低，因为外地引进植物变更的可能性较大。\n对于一些大型的分期的项目，可将一些先期总价报低一些，通过自身技术优势，进一步优化设计，提高景观效果，抓好过程签证，取得效益。然后利用一期施工中建立起来的社会关系、信誉以及成功的经验可以继续施工，节约了开办费用。\n不少招标文件中存在缺陷，对投标人有利而含糊的过错或错误的条款，答疑时注意策略，以免提醒业主及其他投标人。在项目施工中，可利用含糊或错误进一步洽商，以达到效益最大化。\n技术标是投标文件的重要组成部分，项目子项可多项选择或设计降低标准时，可在方案中明示，中标后可以追溯。\n虽然运用技巧可以降低风险，取得中标或能争取利益的效果，但投标报价时必须认真核对施工图纸、复核工程量清单，特别是对报低单价的项目，若实际工程量增加，将会造成巨大的经济损失，因此，报低单价也要控制在合理的幅度内，同时避免引起业主的反感。\n把握的原则 由于清单报价按照“量价分离”的原则，它是要求投标人根据提供的统一工程量和拟建项目情况的描述要求，结合项目、市场、风险以及企业的综合实力自主推行新型计价模式，其实质内容是“统一量、指导价、竞争费”，所以投标报价应遵循以下原则：\n合理报价的原则。通过分析业主、竞争对手、自身等综合因素，确定其合理的报价。报价规律为：合理的成本加造价管理部门发布的指导利润。\n合理低价的原则。报价规律为：集约性成本加低于行业造价管理部门发布的指导利润。当前面临的竞标仍不是越低越好，而是科学合理地计算和测算得出的适当低价。投标的目的本就是为承接业务争取利润，绝对不能出现无利可图的投标报价，除因特殊的原因出于某种策略考虑外，都是应规避的，否则，很容易面临落标，甚至会产生废标的危险。同时，无序竞争也将极大地降低企业的信誉度，致使社会对企业的综合实力产生质疑。\n低价中标、高价索赔原则。报价规律为：集约性成本加微利，这是当前国际社会上最常用的一种方法，国内大多承包商有畏惧心理，实际上，中标后既可以向管理要效益，也可以通过索赔等方式取得投标时无法取得的利润，尤其是在利用现行的gf-1999-0201标准合同示范文本的情况下，坚持把握文本的条件，将会给企业带来某些无法预计的利润空间。\n预算价、标底价、招标控制价、投标价、评标价、合同价、结算价，都是工程施工各个方面的重要环节，搞清楚这些价格都是什么，有利于相关工作的展开。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%88%86%E6%B8%85%E4%BB%80%E4%B9%88%E6%98%AF%E9%A2%84%E7%AE%97%E4%BB%B7%E6%A0%87%E5%BA%95%E4%BB%B7%E6%8B%9B%E6%A0%87%E6%8E%A7%E5%88%B6%E4%BB%B7%E6%8A%95%E6%A0%87%E4%BB%B7%E8%AF%84%E6%A0%87%E4%BB%B7%E5%90%88%E5%90%8C%E4%BB%B7%E7%BB%93%E7%AE%97%E4%BB%B7/","summary":"\u003cp\u003e建筑行业施工过程涉及资金的地方非常多，有预算价、标底价、招标控制价、投标价、评标价、合同价、结算价等等，是不是完全分不清什么意思？别着急，小编来给你大家解释一下。\u003c/p\u003e","title":"分清什么是：预算价、标底价、招标控制价、投标价、评标价、合同价、结算价"},] [{"content":"《政府采购法》第二十八条规定，采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。如何准确理解“化整为零规避招标”呢？我们从不同渠道整理了10种情形的权威答复，供参考。\n1. 怎么认定化整为零规避公开招标？ 某单位年初部门预算编列采购一批计算机、打印机，预算金额120万元，公开招标数额标准为100万元，实施采购过程中，对计算机和打印机分别实施询价方式采购。这样算不算规避公开招标？\n答：如果该项目预算作出了调整，或者经财政部门批准可以采用公开招标以外的方式采购，就不属于化整为零规避公开招标。如果没有上述情形，那么就属于以化整为零方式规避公开招标。\n法律依据\n《政府采购法实施条例》第二十八条 在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外。\n2. 请问，”在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标“中的”同一品目“，在《政府采购品目分类目录》中指的是第几级即编码为多少位？ 答：同一品目是原则性规定，可以是一级编码也可以是二级编码，应根据采购项目具体情况进行判断 ，原则上可以合并的应当合并实施。\n3. 请问《政府采购法实施条例》第二十八条中规定的“同一品目或者类别”中的“同一类别”如何界定？ 答：“同一类别”是指项目的需求、特点、属性等相似，可以视为相同种类的项目。（此问答来自财政部网站“留言咨询”板块）\n4. 政府采购“同一品目和类别”怎么理解？ 财政部出台的《政府采购品目分类目录》(财库〔2013〕189 号)中将床、桌、架等单独作为第三级目录列出，有各自的编号。那么，这些产品就分别是一个单独的采购项目吗？\n答：这些项目床、桌、架虽然有各自的三级目录，但属于一个类别，如果在下达的采购计划是包含在一个预算编号下的，且合计预算达到公开招标数额标准以上的，则一般合并在一起通过公开招标方式进行采购，或者即使划分成三个分项预算低于公开招标数额标准的采购项目，也应分别采用公开招标方式进行采购。采用后一种采购方式显然不利于项目管理，也不利于所购床、桌、架的设计风格、外观颜色的协调，因此除非采购的数量很大，或者为了保证在较短时间完成交货才会作出这样的安排。\n5. 包含两类不同品目的项目招标失败后可以分开采用非招方式吗？ 两个不同品目的东西放到一起采购，总金额达到公开招标数额标准，通过公开招标形式采购，采购失败后，把两个品目分开来走，同时减少采购需求，采用非公开招标方式，是否违规？\n答：不违规。采用公开招标采购方式的政府采购项目，应当顺延提交投标文件的截止时间。失败后也可以申请采用非公开招标采购方式。本来就是两个不同品目废标后把两个品目分为两个标段采购，同时减少采购需求，可采用非公开招标采购方式。\n法律依据\n《政府采购法》第三十七条 废标后，除采购任务取消情形外，应当重新组织招标；需要采取其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上人民政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。\n《政府采购非招标采购方式管理办法》（财政部令第74号）第三条 采购人、采购代理机构采购以下货物、工程和服务之一的，可以采用竞争性谈判、单一来源采购方式采购；采购货物的，还可以采用询价采购方式：\n（一）依法制定的集中采购目录以内，且未达到公开招标数额标准的货物、服务；\n（二）依法制定的集中采购目录以外、采购限额标准以上，且未达到公开招标数额标准的货物、服务；\n（三）达到公开招标数额标准、经批准采用非公开招标方式的货物、服务；\n（四）按照招标投标法及其实施条例必须进行招标的工程建设项目以外的政府采购工程。\n6. 物业项目预算金额一年超过公开招标数额标准，但公开招标合同已于去年年底到期，今年下半年才启动招标工作签订公开招标合同，上半年过渡期产生的费用小于采购限额标准。请问过渡期内自行采购行为是否合法？如不合法，定性为何种违法行为？ 答：根据政府采购法第二条、第二十八条的规定，集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的政府采购应当按照政府采购法及其相关规定执行。采购人不得化整为零或者规避公开招标。（此问答来自财政部网站“留言咨询”板块）\n7. 刚采购装修, 又备案采购相应的消防工程，算规避招标吗？ 某政府采购货物项目，能否在招标文件明确规定“低于有效投标人平均报价的80%或70%预算”属于不合理报价？刚采购了一个180万元的装修工程后，又财政备案招标对应的50万元消防工程，属不属于规避公开招标？\n答：不合理。启动报价合理性评审，不能只看报价单一指标。按平均报价或预算的一定比例启动报价合理性评审，因按平均报价控制，容易诱发串通投标；按预算控制，属于变相设置最低限价，财政部政府采购信息公告第五百三十七号将此情形认定为投诉事项成立。\n消防工程属于专业工程，可以包含在装修工程当中，采用专业分包方式采购。装修工程和消防工程预算合计（230万元）都低于政府采购工程公开招标数额标准（400万元），可以不公开招标，不属于规避公开招标。\n法律依据\n《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号）第六十条 评标委员会认为投标人的报价明显低于其他通过符合性审查投标人的报价，有可能影响产品质量或者不能诚信履约的，应当要求其在评标现场合理的时间内提供书面说明，必要时提交相关证明材料。\n8. 工程项目何为化整为零规避招标？ 答：将招标规模标准以上的一个工程项目，分解成招标规模标准以下的多个项目实施采购，就属于化整为零规避公开招标。《招标投标法》第四条虽然明确规定，任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。但对工程项目何为化整为零规避招标，法律法规、部门规章以及规范性文件都未作明确规定。政府采购货物和服务采购中“化整为零规避公开招标”的定义可以作为参考。在组织工程项目采购时，可以对照《必须招标的工程项目规定》（国家发展和改革委员会令第16 号）的规定，该公开招标的项目应当依法组织公开招标。\n法律依据\n《政府采购法实施条例》第二十八条 在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外。\n《必须招标的工程项目规定》（国家发展和改革委员会令第16号）第五条 本规定第二条至第四条规定范围内的项目，其勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购达到下列标准之一的，必须招标：\n（一）施工单项合同估算价在400万元人民币以上；\n（二）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；\n（三）勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标。\n9. 需求多样性，分包谈判采购，算不算“化整为零”？ 采购人采购一批物资，资金为省级预算下达，如打包采购达到公开招标数额，因物资需求多样性，不属于同一品目分类或者类别的货物，现采购人依法分包采购，分包后没有达到公开招标限额标准，采购人采用竞争性谈判采购方式采购，此种做法是否属于《政府采购法实施条例》中第28 条规定的“化整为零”的界定？\n答：根据《政府采购法实施条例》第二十八条规定以及《〈政府采购法实施条例〉释义》，采购项目采用的竞争性谈判采购方式，采购人在实施前按照《政府采购法实施条例》第二十三条规定，经设区的市级以上人民政府财政部门批准，不属于“化整为零方式规避公开招标”。\n法律依据\n《政府采购法实施条例》第二十三条 采购人采购公开招标数额标准以上的货物或者服务，符合政府采购法第二十九条、第三十条、第三十一条、第三十二条规定情形或者有需要执行政府采购政策等特殊情况的，经设区的市级以上人民政府财政部门批准，可以依法采用公开招标以外的采购方式。\n10. “在一个财政年度内，采购人将一个预算项目下的同一品目或者类别的货物、服务采用公开招标以外的方式多次采购，累计资金数额超过公开招标数额标准的，属于以化整为零方式规避公开招标，但项目预算调整或者经批准采用公开招标以外方式采购除外”，此处是否规避招标的判断有个前提“在一个财政年度内，将一个预算项目下的同一品目或者类别”。《中央预算单位政府集中采购目录及标准（2020年版）》以及《地方预算单位政府集中采购目录及标准指引（2020年版）》此两文中的单项或批量金额是否也是指“在一个财政年度内，一个预算项目下的同一品目或者类别”的单项或批量金额？ 答：《国务院办公厅关于印发中央预算单位政府集中采购目录及标准（2020年版）的通知》及《地方预算单位政府集中采购目录及标准指引（2020年版）》“除集中采购机构采购项目外，各单位自行采购单项或批量金额达到分散采购限额标准的项目应按《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》有关规定执行”中的“单项或批量金额”是指在一个财政年度内，一个预算项目下的同一品目或者类别的单项或批量采购金额。“批量”也可以指采购人可以将多个预算项目下的同一品目或者类别产品打包采购，此种情况下如金额达到分散采购限额标准的也应当按《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》有关规定执行。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%8D%81%E7%A7%8D-%E5%8C%96%E6%95%B4%E4%B8%BA%E9%9B%B6%E8%A7%84%E9%81%BF%E6%8B%9B%E6%A0%87%E7%9A%84%E6%83%85%E5%BD%A2%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E4%BE%9D%E6%8D%AE/","summary":"\u003cp\u003e《政府采购法》第二十八条规定，采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。如何准确理解“化整为零规避招标”呢？我们从不同渠道整理了10种情形的权威答复，供参考。\u003c/p\u003e","title":"十种 “化整为零规避招标”的情形及审计依据"},] [{"content":"一、概述 规定了公司印章管理，旨在加强和规范公司及各分子公司印章的刻制、使用、销毁等管理过程。\n二、相关制度 印章管理办法。\n三、职责分工 各印章使用部门： 提出印章使用申请。\n授权审批人员： 负责对印章的使用申请进行审批。\n印章保管人： 负责印章保管，提出印章停用、销毁申请。\n各成员公司法定代表人或其授权代表： 负责对印章刻制申请的最后审批。\n总经理： 负责对印章停用销毁申请的审批.\n法律事务部： 负责新刻印章的登记。\n四、控制目标 序号 控制目标 目标类别 1 确保印章刻制得到有效审批 经营效率目标 2 确保印章得到妥善保管 合法合规目标 3 确保印章格式统一 经营效率目标 4 确保印章刻制符合国家标准 合法合规目标 5 确保印章使用经过领导审批 资产保全目标 6 确保印章使用需求得到及时满足 经营效率目标 7 确保印章销毁得到审批 资产保全目标 五、风险点和关键管控措施 （1）控制目标：确保印章刻制得到有效审批（经营效率目标） 风险1：没有统一的印章刻制审批表，且印章刻制申请表未保存，不利于规范印章刻制管理，影响公司经营效率目标\n措施1：公司应当设计统一的印章刻制申请表，印制印章时应当填写申请单，经过部门领导、董办、法律事务部以及公司法定代表人及其授权代表审批后才能刻制（申请/审批分离）\n风险2：未经领导审批刻制公司公章、法人章、合同章、财务账等印鉴，导致假冒公司名义从事非法活动，造成法律风险或经济损失，影响公司合法合规目标\n措施2：公司应当设计统一的印章刻制申请表，印制印章时应当填写申请单，经过部门领导、董办、法律事务部以及公司法定代表人及其授权代表审批后才能刻制（申请/审批分离）\n风险3：各职能部门未经领导审批擅自刻制职能部门印鉴，导致无关印鉴数量增加，造成管理混乱，影响公司经营效率目标\n措施3：原则上公司各部门不得私自刻制部门章。如因实际业务需要，确实需要刻制部门章的，须按照公司印章刻制流程申请。（申请/审批分离）\n（2）控制目标：确保印章得到妥善保管（合法合规目标） 风险1：刻制公章、法人章及其他重要印鉴由一人负责，刻制完成后，未及时更新台账记录并登记印章样式、刻制时间、授权使用时间、刻制人、刻制部门等关键信息，导致重要印鉴被挪为私用，造成公司法律风险或经济损失，影响公司合法合规目标\n措施1：公司印鉴需由董办专人负责刻制工作，印鉴刻制时应有其他人员在场监督刻制并明确记录印鉴刻制数量并将印章与记录交给法律事务部负责人审核并备案（申请/审批分离）\n风险2：未经领导审批刻制公司公章、法人章、合同章、财务账等印鉴，导致假冒公司名义从事非法活动，造成法律风险或经济损失，影响公司合法合规目标\n措施2：公司应当设计统一的印章刻制申请表，印制印章时应当填写申请单，经过部门领导、董办、法律事务部以及公司法定代表人及其授权代表审批后才能刻制（申请/审批分离）\n风险3：公章、法人章等印鉴无归口部门管理，导致印鉴未统一保管，重要印鉴丢失或被盗，管理混乱，影响公司经营效率目标\n措施3：公司各类印鉴必须分别由董办、运营中心和各职能部门依职权专人保管;董事会、监事会印鉴统一由董事会秘书处保管。公司印鉴由公司董事会办公室保管。各职能部门印鉴由各职能部门指定专人负责保管;公司合同专用章由公司运营中心管理。公司财务专用章由公司总经理指定公司财务部专人管理，公司人事调配章由公司总经理指定公司人力资源部专人管理。公司党、团、工会等组织的印章由工会决定管理人选。\n风险4：公司财务章、法人章及其他重要印鉴由一人负责保管，导致印鉴保管人员发生舞弊行为，造成法律风险或经济损失，影响公司资产保全目标；\n措施4：公司财务章、法人章及相关重要印鉴根据印鉴管理制度由相关部门负责保管且部门内所有印鉴不得由一人负责保管。（财务章保管/法人章保管要分离）\n（3）控制目标：确保印章格式统一（经营效率目标） 无\n（4）控制目标：确保印章刻制符合国家标准（合法合规目标） 风险1：未按国家有关规定到具有印鉴制作资质的企业刻制印鉴，导致刻制的印鉴不符合国家相关标准规定，容易产生质量问题，影响公司经营效率目标；\n措施1：印章的内容、字体、排列顺序和规格等应按照政府主管部门的规定办理，经公安机关核准后在指定单位刻制。\n（5）控制目标：确保印章使用经过领导审批（资产保全目标） 风险1：印鉴使用无部门领导批示记录，导致未经领导审批违规使用印鉴，造成公司法律风险或经济损失，影响公司资产保全目标；\n措施1：重要文件使用公司公章必须经公司分管领导批准后方可用印；部门章及各专用章须经部门负责人同意后方可用印，做好用印登记；子公司需使用公司印章时，先由本单位填写用印申请单，经本（更多内容可关注公众号内审兵工厂）单位负责人审核签字后报送公司，公司业务归口管理部门领导审核同意并签署意见后核准用印。重要事项报总经理批准。\n风险2：无印鉴使用登记记录，导致发生问责事故时无法追究事故责任人，给公司造成损失；\n措施2：申请使用公司公章时，必须填写公司印章使用登记簿，登记内容至少详细记录申请日期、编号、用印资料名称、申请人、发往单位等；在使用部门印章及各专用章时，经部门领导审核批准，做好用印登记。\n风险3：合同专用章的用印登记表中的签名不是用印人签字，出现合同纠纷时无法查明相关合同专用章的使用人，给公司造成损失。\n措施3：合同专用章用印登记表中的签字必须是使用合同章的人的签名。\n风险4：没有对印章外借情况进行规范和规定，导致印鉴违规使用，造成舞弊风险，影响公司资产保全目标；\n措施4：原则上公司印章不得携带外出，当发生需外出使用公司印鉴时，由用印人员申请，依办法规定的流程审批通过后使用，用印管理人员陪同，并做好用印登记（经办/审批分离）\n（6）控制目标：确保印章使用需求得到及时满足（经营效率目标） 风险1：印鉴保管人员不在岗时，未及时交给委托代管人员负责保管，导致重要文件无法及时盖章，造成一定影响，影响公司经营效率目标；\n措施1：持印人员外出办事或不在单位时应及时授权委托其他人员保管相关印鉴，代管人员在办理用印时除了按照用印审批程序办理外还须详细记录用印登记信息，待持印人员回来后将印鉴和用印记录一同交给持印人员。\n（7）控制目标：确保印章销毁得到审批（资产保全目标） 风险1；未经领导审批更改、收回或销毁印鉴，导致印鉴无法使用，造成重大影响，影响公司经营效率目标。\n措施1：当公司相关印鉴不符合使用需要或因发生变更需要更换时，由印鉴保管人员向部门负责人提出变更或撤销申请，经相关领导审批确认后办理变更或销毁手续。\n风险2：印鉴变更或销毁时无相关人员监督执行，导致应该销毁的印鉴未得到及时处理被销毁人员回收利用，造成舞弊风险，影响公司资产保全目标。\n措施2：公司印鉴变更或销毁时董办须委派相关人员监督印鉴的变更或销毁过程并详细记录变更或销毁印鉴数量等内容；印鉴变更或销毁处理完毕后，监督人员向法律事务部负责人汇报。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%8D%B0%E7%AB%A0%E7%AE%A1%E7%90%86%E7%9A%84%E9%A3%8E%E9%99%A9%E7%82%B9%E5%8F%8A%E5%85%B3%E9%94%AE%E7%AE%A1%E6%8E%A7%E8%A6%81%E7%82%B9/","summary":"\u003ch2 id=\"一概述\"\u003e一、概述\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e规定了公司印章管理，旨在加强和规范公司及各分子公司印章的刻制、使用、销毁等管理过程。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"二相关制度\"\u003e二、相关制度\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e印章管理办法。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"三职责分工\"\u003e三、职责分工\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e各印章使用部门：\u003c/strong\u003e\n提出印章使用申请。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e授权审批人员：\u003c/strong\u003e\n负责对印章的使用申请进行审批。\u003c/p\u003e","title":"印章管理的风险点及关键管控要点"},] [{"content":"随着经济社会的不断发展，为了保证采购过程的合法合规，建设项目普遍实行招投标程序，但由于招投标环节牵扯到各方的经济利益，极易产生暗箱操作，因此，开展招投标程序审计变得日趋重要。下面笔者根据以往审计实践经验，重点谈谈招投标审计中的常见问题以及思路方法，旨在促进行政事业单位和国有企业加强对招投标活动的监督和风险预控，提高项目管理水平。\n一、问题定性及表现形式 （一）化整为零、规避招标 表现形式：某行政事业单位实施的工程建设项目，总投资2000万元，资金来源全部为财政资金，根据批复文件要求进行公开招标，该单位为规避招标，将项目拆分为10个小项目分开实施，每个项目投资均低于公开招标400万元的标准。\n（二）不按规定进行公开招标 表现形式：某行政事业单位实施的工程建设项目，总投资为600万元，资金来源全部为财政资金。根据批复文件要求采购环节进行公开招标，但该单位采取邀请招标确定施工单位，有意规避公开招投标程序要求。\n（三）施工资质不符合项目要求 表现形式：某行政事业单位实施的工程建设项目，按照工程要求，承建单位应具备水利水电工程施工总承包二级资质，但建设单位与其下属企业签订建设合同，下属企业为三级资质，不符合项目建设资质要求。\n（四）虚假招标 表现形式：某行政事业单位实施工程建设项目，招投标资料前后时间逻辑都符合要求，但发现该项目在未招标的情况下已支付施工企业工程款或施工（监理）日志时间早于招投标时间，明显存在先确定施工单位并进行施工，然后才补齐相关招投标资料，形成虚假招标的违规问题。\n（五）以虚假资料骗取中标 表现形式：某行政事业单位实施工程建设项目，施工企业为达到中标项目的目的，在投标文件中提供虚假的资格审查资料、业绩资料进行投标，骗取中标。\n（六）串标、围标 表现形式：（1）某单位实施的土地整治项目中，三家投标企业多次在同一标段进行投标，且投标文件中重要部分内容一致。（2）某建设项目，两家投标企业在同一标段进行投标，a企业投标文件后附b企业授权委托书或b企业投标文件出现a企业盖章，围标串标痕迹明显。\n（七）评标委员会未能客观公正的进行评标 表现形式：评标委员会未能履职尽责，未严格审查投标文件雷同、法人授权造假、投标企业资质不符合要求、业绩造假等内容，仅凭虚假资料进行评标。\n二、审计思路及方法 （一）审阅法 调取建设项目可行性研究报告、批复文件及相关资料进行审阅。审阅建设单位是否按照批复文件的要求进行招投标工作，重点关注建设单位有无未按规定公开招标，有无将项目化整为零、分解施工、规避招标。\n（二）分析法 做好审前准备工作，制作建设项目招投标明细表让被审计单位填写，通过对明细表进行分析，关注投标率高、中标率高的企业。重点关注2家及以上企业频繁在同一标段投标的情况，获取企业投标资料再进行对比核实。\n（三）对比法 时间对比。获取建设项目施工资料，将项目开工报告时间、施工（监理）日志时间与招投标时间进行对比，关注是否存在开工报告、施工（监理）日志时间早于招投标时间；调取项目财务资料，将资金支付时间与招投标时间进行对比，关注是否存在资金支付早于招投标时间。 同一企业投标文件对比。通过分析筛选出投标率高、中标率高的企业，获取投标文件，重点关注同一企业在同一项目不同标段提供的资格审查资料是否一致；关注同一企业同一时间段不同项目提供的资格审查资料是否一致；关注同一企业同一时间段在不同项目提供的项目经理一致的情况，发现疑点并进一步落实。 不同企业投标文件对比。通过分析筛选出2家及以上企业频繁在同一标段投标的情况，获取相应标段投标资料并进行相互比对，重点关注是否存在不同企业竞拍保证金由同一企业支付；是否存在不同企业关键部分施工组织设计完全相同的情况；是否存在不同企业同一部分工程预算相同或呈规律性差异情况；是否存在a企业投标文件后附b企业资料，或a企业投标文件为b企业盖章的情况；是否存在不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；是否存在不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；是否存在不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人等。 （四）查询法 将投标文件中的资质证明、部分业绩证明、信用证明通过全国建筑市场监管公共服务平台、信用中国网站进行查询，关注上述资料是否真实。 利用企查查平台获取企业信息和项目招投标信息，关注是否存在同一标段不同投标企业负责人为同一人或存在参股、控股、管理关系等。 充分运用信息化技术，通过google地图或bigemap地图等软件，调取历史影像，发现是否存在项目未招投已开工建设的情况。 三、主要适用的法律依据 《中华人民共和国招标投标法》 《中华人民共和国招标投标法实施条例》 《必须招标的工程项目规定》（国家发展和改革委员第16号） 《工程建设项目施工招标投标办法》（七部委〔2003〕30号令）2013年已修改 ","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E7%9A%84%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%80%9D%E8%B7%AF%E5%8F%8A%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003cp\u003e随着经济社会的不断发展，为了保证采购过程的合法合规，建设项目普遍实行招投标程序，但由于招投标环节牵扯到各方的经济利益，极易产生暗箱操作，因此，开展招投标程序审计变得日趋重要。下面笔者根据以往审计实践经验，重点谈谈招投标审计中的常见问题以及思路方法，旨在促进行政事业单位和国有企业加强对招投标活动的监督和风险预控，提高项目管理水平。\u003c/p\u003e","title":"工程项目招投标常见问题的审计思路及方法"},] [{"content":"工程招投标中，招标人与投标人、投标人与投标人、投标人与评审专家之间，投标人为了成功中标，不惜违法采用所谓“潜规则”，本文总结100种典型串通行为，供大家参考！\n招标人与投标人 1.供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。\n2.供应商按照采购人或者采购代理机构的授意撤换、修改投标文件或者响应文件。\n3.招标人或采购代理机构编制的招标公告、资格审查文件以及招标文件等为特定投标人“量身定做”。\n4.招标人招标前已经内定中标单位，组织投标人串通投标的或者指使招标代理机构为内定的中标单位提供帮助。\n5.招标人在规定的投标截止时间前开启投标文件。\n6.招标人在规定的提交投标文件截止时间后，允许投标人补充、撤换或更改投标文件、报价。\n7.招标人向投标利害关系人泄露标底、资格审查委员会或评标委员会名单，泄露资格审查或评标情况等应当保密的事项。\n8.招标人开标前与投标人就项目进行实质性沟通，或与投标人商定压低或抬高标价，中标后再给投标人或招标人额外补偿。\n9.招标人组织或协助投标人违规投标。\n10.招标人与投标人委托同一造价咨询公司提供服务。\n11.多家投标人的投标报价与采购预算均相差无几。\n12.招标人或代理机构与投标人间约定给予未中标投标人一定的费用补偿。\n13.评标时，招标人对评标委员会进行倾向性引导或干扰正常评标秩序。\n14.招标人指使、暗示或强迫评标委员会推荐的中标候选人放弃中标。\n15.招标人无正当理由拒绝与中标候选人签订合同。\n16.招标人在开标前将投标情况告知其他投标人。\n17.招标人将一个既定标段拆分成多个标段，然后将意向的中标人分别安排在不同的标段，同时商定由中标人支付其他投标人一定数额的补偿费用，让各方利益均沾，把招投标变成了各方瓜分利益的工具。\n18.投标人与招标人或招标代理机构间串通，事先内定中标单位，然后通过场外交易，获取中标。\n19.在一些工程招投标中，投标人与招标人采取欺诈的方式，低于成本价中标，然后在施工中采取变更工程量、多算工程量或材料人工费等手段提高决算价格。\n20.招标人授意自己中意的无资质公司与有资质的公司商议，以有资质的公司的名义投标，并给予一定报酬。中标后，由无资质公司履约。\n21.采购人向协议供货商询价，但结算时，同品牌、同型号、同期该产品，其他采购单位的购买价格远远低于采购人所购买的价格。\n22.最低评标价法的项目，中标人的报价比第二中标候选人高，所投产品质量也不如排名第二的公司。\n23.招标人向投标利害关系人泄露投标人名称、数量等。\n24.招标人发现一个投标人代表在开标记录表上签多个投标人的名字却不制止。\n25.招标人发现不同投标人的法定代表人、委托代理人、项目负责人、项目总监等有在同一单位缴纳社会保险情形而不制止，反而同意其继续参加投标。\n26.招标人对由同一人或存在利益关系的几个利害关系人携带两个以上投标人的企业资料参与资格审查、领取招标资料等情形视而不见。\n27.招标人在招标过程中发现投标人缴纳或退还保证金。\n28.招标人在资格审查或开标时，发现不同投标人的投标资料混装等情形而不制止。\n29.招标人为参与建设工程的投标人提供影响公平竞争的咨询服务或为其制作投标资料。\n30.招标人对投标人报价的明显串标行为视而不见。\n31.代理机构标前悄悄组织仅几家公司参加的现场勘查。\n32.招标人授意审查委员会或者评标委员会对申请人或者投标人进行区别对待。\n投标人之间 33.投标人之间协商报价、技术方案等投标文件。\n34.属于同一集团、协会等的供应商协同参加采购活动。\n35.投标间事先约定由某一特定供应商中标、成交。\n36.投标人间商定部分供应商放弃采购活动或放弃成交。\n37.同一人或几个利害关系人携带两个以上投标人资料参与资格审查、领取招标资料等。\n38.同一项目中，不同投标人的法定代表人、委托代理人、项目负责人等在同一单位工作。\n39.投标人一年内有三次及以上报名并购买招标文件后，不递交投标文件、不参加开标。\n40.不同投标人委托同一人或企业为其提供投标咨询服务。\n41.投标人之间相互约定给予未中标的投标人以费用补偿。\n42.不同投标人委托同一人办理投标事宜。\n43.不同投标人的投标报名ip地址一致。\n44.不同投标人的投标文件内容有明显雷同或错漏一致。\n45.不同投标人投标总价相近，工程量清单中分项报价异常一致，仅少数分项的报价有差异。\n46.不同投标人的投标报价异常一致，或呈规律性变化。\n47.不同投标人的投标文件由同一单位或同一人编制。\n48.不同投标人的投标文件中项目管理人为同一人。\n49.不同投标人的投标文件或者资格审查文件相互混装。\n50.不同投人的投标文件由同一台电脑编制。\n51.投标文件工程量清单电子标书用同一软件制作。\n52.不同投标人的投标保证金由同一账户资金缴纳。\n53.参加投标活动的人员不能提供其属于投标企业正式在职人员的有效证明。\n54.不同投标人开标前乘坐同一辆车前往，投标现场和开标现场却假装不认识。\n55.递交投标文件截止时间前，多家投标人几乎同时发出撤回投标文件的声明。\n56.第一中标候选人无正当理由放弃中标。\n57.不同投标人的投标总报价相近，且各分项报价、综合单价分析表内容混乱。\n58.不同投标人投标文件中的售后服务承诺表述异常一致。\n59.多家投标人的投标文件出现的错误异常类同。\n60.一家公司挂靠数家有资质的企业参加投标，通过编制不同投标方案围标。\n61.投标人故意按无效标条款制作无效投标文件。\n62.投标报价中各分项报价不合理，又无合理的解释。\n63.投标报价中数项报价雷同，又提供不出计算依据。\n64.数项子目录单价完全相同，又提供不出合理的单价组成。\n65.主要设备价格极其相近。\n66.没有成本分析，擅调擅压，或者技术标雷同等。\n67.投标文件的装订形式、字体、图表、格式等类似，甚至相同。\n68.故意漏掉法人代表签字。\n69.法定代表人间相互参股。\n70.投标人利用两家公司参与同一项目。\n71.参加谈判的供应商不足三家，前来响应的两家各找一家公司来谈判。\n72.已有三家公司投标，出现了第四家投标公司后，其中一家立刻要求使用第二套投标方案。\n73.答疑开始之前点名，针对同一企业，多位代表喊“到”。\n74.投标人代表不知公司老总电话。\n75.投标人代表签名与名片不一致。\n76.投标人的手机彩铃都是同一集团公司的介绍。\n77.多家投标人投标文件的暗标中，封面加盖同一单位公章。\n78.多家同时递交投标文件的投标人的报价异常相似。\n79.在标前现场考察中摸清供应商信息，之后分别联系。\n80.网上询价采购，供应商报价时间相近，价格相差不大。\n81.投标人之间相互约定，一致抬高报价。\n82.投标人之间相互约定，在招标项目中轮流中标。\n83.投标人间相互约定，在招标项目中分别以高、中、低报价。\n84.投标人间先内部竞价，内定中标人，然后再参加投标。\n85.投标文件中法人代表签字出自同一人之手。\n86.多个投标人使用同一人或同一企业出具的投标保函。\n87.除不可抗力因素外，报价与排名第二相差甚远的第一中标候选人放弃中标。\n88.第一中标候选人在确认中标结果后再也联系不上。\n89.合同实施过程中，由未中标人实际进行施工。\n90.同一公司的所有子公司全部参加投标，投标文件惊人一致。\n91.投标人间为谋取中标或排斥特定投标人而联合行动。\n92.不同投标人的投标文件相互书写了对方名称。\n93.一家投标人的投标文件中加盖了另一家投标人的公章。\n94.一家投标人的投标文件装订了另一家投标人的文件材料，或出现了另一家法定代表人或授权代理人的签名。\n投标人与评审专家 95.评审专家明知与投标人有利害关系而不主动回避。\n96.评审专家发现投标人投标文件中存在不符合招标文件的规定而不指出。\n97.评审专家发现投标人投标报价中存在明显不合理报价而不指出。\n98.评审专家发现投标人技术部分存在明显不合理或内容缺漏而不指出。\n99.评审专家进行分值评审时，在没有合理理由的情况下，有意给某一投标人高分值而压低其他投标人分值，或不按照招标文件规定打分。\n100.投标文件的暗标部分，投标人做了特殊记号。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E4%B8%AD100%E7%A7%8D%E5%B8%B8%E8%A7%81%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA/","summary":"\u003cp\u003e工程招投标中，招标人与投标人、投标人与投标人、投标人与评审专家之间，投标人为了成功中标，不惜违法采用所谓“潜规则”，本文总结100种典型串通行为，供大家参考！\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"招标人与投标人\"\u003e招标人与投标人\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1.供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。\u003c/p\u003e","title":"招投标中100种常见违规行为"},] [{"content":"从标书制作到标书信息整理 ，再到商务和技术资料的更新、归档，每一步都关乎着投标最后的结果。千万不要因为前期准备工作的原因而被丧失投标资格，因此招标文件的解读至关重要。\n招标文件包含哪些内容 招标文件是招标人向供应商或承包商提供其编写投标所需的资料，并向其通报招标投标将依据的规则和程序等内容的书面文件。\n招标人或其委托的招标代理机构，根据招标项目的特点和要求编制招标文件。\n招标文件至少应包括下列内容：\n招标人须知；\n招标项目的性质、数量；\n技术规格；\n招标价格的要求及其计算方式；\n评标的标准和方法；\n交货、竣工或提供服务的时间；\n投标人应当提供的有关资格和资信证明文件；\n投标保证金的数额或其他形式的担保；\n投标文件的编制要求；\n提供投标文件的方式、地点和截止时间；\n开标、评标的日程安排；\n主要合同条款。\n六步搞定招标文件 一看资格审查 资格审查是指招标人对资格预审申请人或投标人的经营资格、专业资质、财务状况、 技术能力、管理能力、业绩、信誉等方面评估审查，以判定其是否具有参与项目投标和履行合同的资格及能力。\n资格审查是招标项目的必要程序，所以投标人必须要关注。看资格审查，主要是看业绩、规模、财务、人员等等的硬性指标，再看看自己的企业投标有没有硬性门槛。虽然本着鼓励竞争的原则，资格审查一般不会要求太高或者太特殊，但是也要认真对待。\n二看详细审查 主要看招标文件中的一些商务、技术的评分标准。根据自己公司的实力进行大概分析，大概要求什么标准，客观分（比如业绩、财务情况、进度安排等）和主观分（比如方案等）怎样拿高分，根据这些制定投标策略，寻找自己的优势，弥补自己的劣势，做到心中有谱。\n三看投标人须知前附表 细看投标人须知前附表，这里面涵盖的都是关键性条款，认真研读有助于理清楚整个投标文件要怎么做，尤其是包含一些不可偏离条款（实质性条款）。\n四看合同部分 结合商务不可偏离条款，看合同大致要求，结算方式，付款条件等等。\n五看技术规范书 这部分要和技术人员详细充分交流，尽量或者完全满足招标人的要求。\n六是记住关键点 关键点一般包括：公示期，投标截止日期，保函或者保证金，投标开标地点，文件格式（比如关键页的签字盖章）等等。\n易犯的错误 根据招标文件，好不容易辛苦制作的标书，却在开标时因为一些细节未注意而遭遇废标。\n常见情况有： 封面： 1、封面格式是否与招标文件要求格式一致，文字打印是否有错字。\n2、封面标段、里程是否与所投标段、里程一致。\n3、企业法人或委托代理人是否按照规定签字或盖章，是否按规定加盖单位公章，投标单位名称是否与资格审查时的单位名称相符。\n4、投标日期是否正确。\n目录： 5、目录内容从顺序到文字表述是否与招标文件要求一致。\n6、目录编号、页码、标题是否与内容编号、页码（内容首页）、标题一致。\n投标书及投标书附录： 7、投标书格式、标段、里程是否与招标文件规定相符，建设单位名称与招标单位名称是否正确。\n8、报价金额是否与“投标报价汇总表合计”、“投标报价汇总表”、“综合报价表”一致，大小写是否一致，国际标中英文标书报价金额是否一致。\n9、投标书所示工期是否满足招标文件要求。\n10、投标书是否按已按要求盖公章。\n11、法人代表或委托代理人是否按要求签字或盖章。\n12、投标书日期是否正确，是否与封面所示吻合。\n修改高价的声明书（或降价函）： 13、修改报价的声明书是否内容与投标书相同。\n14、降价函是否按招标文件要求装订或单独递送。\n授权书、银行保函、信贷证明： 15、授权书、银行保函、信贷证明是否按照招标文件要求格式填写。\n16、上述三项是否由法人正确签字或盖章。\n17、委托代理人是否正确签字或盖章。\n18、委托书日期是否正确。\n19、委托权限是否满足招标文件要求，单位公章加盖完善。\n20、信贷证明中信贷数额是否符合业主明示要求，如业主无明示，是否符合标段总价的一定比例。\n报价： 21、报价编制说明要符合招标文件要求，繁简得当。\n22、报价表格式是否按照招标文件要求格式，子目排序是否正确。\n23、“投标报价汇总表合计”、“投标报价汇总表”、“综合报价表”及其他报价表是否按照招标文件规定填写，编制人、审核人、投标人是否按规定签字盖章。\n24、“投标报价汇总表合计”与“投标报价汇总表”的数字是否吻合，是否有算术错误。\n25、“投标报价汇总表”与“综合报价表”的数字是否吻合，是否有算术错误。\n26、“综合报价表”的单价与“单项概预算表”的指标是否吻合，是否有算术错误。“综合报价表”费用是否齐全，特别是来回改动时要特别注意。\n27、“单项概预算表”与“补充单价分析表”、“运杂费单价分析表”的数字是否吻合，工程数量与招标工程量清单是否一致，是否有算术错误。\n28、“补充单价分析表”、“运杂费单价分析表”是否有偏高、偏低现象，分析原因，所用工、料、机单价是否合理、准确，以免产生不平衡报价。\n29、“运杂费单价分析表”所用运距是否符合招标文件规定，是否符合调查实际。\n30、配合辅助工程费是否与标段设计概算相接近，降造幅度是否满足招标文件要求，是否与投标书其他内容的有关说明一致，招标文件要求的其他报价资料是否准确、齐全。\n31、定额套用是否与施工组织设计安排的施工方法一致，机具配置尽量与施工方案相吻合，避免工料机统计表与机具配置表出现较大差异。\n32、定额计量单位、数量与报价项目单位、数量是否相符合。\n33、“工程量清单”表中工程项目所含内容与套用定额是否一致。\n34、“投标报价汇总表”、“工程量清单”采用excel表自动计算，数量乘单价是否等于合价（合价按四舍五入规则取整）。合计项目反求单价，单价保留两位小数。\n对招标文件及合同条款的确认和承诺： 35、投标书承诺与招标文件要求是否吻合。\n36、承诺内容与投标书其他有关内容是否一致。\n37、承诺是否函盖了招标文件的所有内容，是否实质上响应了招标文件的全部内容及招标单位的意图。野猪在招标文件中隐含的分包工程等要求，投标文件在实质上是否予以响应。\n38、招标文件要求逐条承诺的内容是否逐条承诺。\n39、对招标文件（含补遗书）及合同条款的确认和承诺，是否确认了全部内容和全部条款，不能只确认、承诺主要条款，用词要确切，不允许有保留或留有其他余地。\n施工组织及施工进度安排： 40、工程概况是否准确描述。\n42、计划开竣工日期是否符合招标文件中工期安排与规定，分项工程的阶段工期、节点工期是否满足招标文件规定。工期提前要合理，要有相应措施，不能提前的决不提前，如铺架工程工期。\n42、工期的文字叙述、施工顺序安排与“形象进度图”、“横道图”、“网络图”是否一致，特别是铺架工程工期要针对具体情况仔细安排，以免造成与实际情况不符的现象。\n43、总体部署：施工队伍及主要负责人与资审方案是否一致，文字叙述与“平面图”、“组织机构框图”、“人员简历”及拟人职务等是否吻合。\n44、施工方案与施工方法、工艺是否匹配。\n45、施工方案与招标文件要求、投标书有关承诺是否一致。材料供应是否与甲方要求一致，是否统一代储代运，是否甲方供应或招标采购。临时通信方案是否按招标文件要求办理。（有要求架空线的，不能按无线报价）。施工队伍数量是否按照招标文件规定配置。\n46、工程进度计划：总工期是否满足招标文件要求，关键工程工期是否满足招标文件要求。\n47、特殊工程项目是否有特殊安排：在冬季施工的项目措施要得当，影响质量的必须停工，膨胀土雨季要考虑停工，跨越季节性河流的桥涵基础雨季前要完成，工序、工期安排要合理。\n48、“网络图”工序安排是否合理，关键线路是否正确。\n49、“网络图”如需中断时，是否正确表示，各项目结束是否归到相应位置，虚作业是否合理。\n50、“形象进度图”、“横道图”、“网络图“中工程项目是否齐全：路基、桥涵、轨道或路面、房屋、给排水及站场设备、大临等。\n51、“平面图”是否按招标文件布置了队伍驻地、施工场地及大临设施等位置，驻地、施工场地及大临工程占地数量及工程数量是否与文字叙述相符。\n52、劳动力、材料计划及机械设备、检测试验仪器表是否齐全。\n53、劳动力、材料是否按照招标要求编制了年、季、月计划。\n54、劳动力配置与劳动力曲线是否吻合，总工天数量与预算表中总工天数量差异要合理。\n55、标书中的施工方案、施工方法描述是否符合设计文件及标书要求，采用的数据是否与设计一致。\n56、施工方法和工艺的描述是否符合现行设计规范和现行设计标准。\n57、是否有防汛措施（如果需要），措施是否有力、具体、可行。\n58、是否有治安、消防措施及农忙季节劳动力调节措施。\n59、主要工程材料数量与预算表工料机统计表数量是否吻合一致。\n60、机械设备、检测试验仪器表中设备种类、型号与施工方法、工艺描述是否一致，数量是否满足工程实施需要。\n61、施工方法、工艺的文字描述及框图与施工方案是否一致，与重点工程施工组织安排的工艺描述是否一致；总进度图与重点工程进度图是否一致。\n62、施工组织及施工进度安排的叙述与质量保证措施、安全保证措施、工期保证措施叙述是否一致。\n63、投标文件的主要工程项目工艺框图是否齐全。\n64、主要工程项目的施工方法与设计单位的建议方案是否一致，理由是否合理、充分。\n65、施工方案、方法是否考虑与相邻标段、前后工序的配合与衔接。\n66、临时工程布置是否合理，数量是否满足施工需要及招标文件要求。临时占地位置及数量是否符合招标文件的规定。\n67、过渡方案是否合理、可行，与招标文件及设计意图是否相符。\n工程质量： 68、质量目标与招标文件及合同条款要求是否一致。\n69、质量目标与质量保证措施“创全优目标管理图”叙述是否一致。\n70、质量保证体系是否健全，是否运用iso9002质量管理模式，是否实行项目负责人对工程质量负终身责任制。\n71、技术保证措施是否完善，特殊工程项目如膨胀土、集中土石方、软土路基、大型立交、特大桥及长大隧道等是否单独有保证措施。\n72、是否有完善的冬、雨季施工保证措施及特殊地区施工质量保证措施。\n安全保证措施、环境保护措施及文明施工保证措施： 73、安全目标是否与招标文件及企业安全目标要求口径一致。\n74、确保既有铁路运营及施工安全措施是否符合铁路部门有关规定，投标书是否附有安全责任状。\n75、安全保证体系及安全生产制度是否健全，责任是否明确。\n76、安全保证技术措施是否完善，安全工作重点是否单独有保证措施。\n77、环境保护措施是否完善，是否符合环保法规，文明施工措施是否明确、完善。\n工期保证措施： 78、工期目标与进度计划叙述是否一致，与“形象进度图”、“横道图”、“网络图”是否吻合。\n79、工期保证措施是否可行，并符合招标文件要求。\n控制（降低）造价措施： 80、招标文件是否要求有此方面的措施（没有要求不提）。\n81、若有要求，措施要切实可行，具体可信（不作过头承诺、不吹牛）。\n82、遇到特殊有利条件时，要发挥优势，如队伍临近、就近制梁、利用原有大临等。\n施工组织机构、队伍组成、主要人员简历及证书： 83、组织机构框图与拟上的施工队伍是否一致。\n84、拟上施工队伍是否与施工组织设计文字及“平面图”叙述一致。\n85、主要技术及管理负责人简历、经历、年限是否满足招标文件强制标准，拟任职务与前述是否一致。\n86、主要负责人证件是否齐全。\n87、拟上施工队伍的类似工程业绩是否齐全，并满足招标文件要求。\n88、主要技术管理人员简历是否与证书上注明的出生年月日及授予职称时间相符，其学历及工作经历是否符合实际、可行、可信。\n89、主要技术管理人员一览表中各岗位专业人员是否完善，符合标书要求；所列人员及附后的简历、证书有无缺项，是否齐全。\n企业有关资质、社会信誉： 90、营业执照、资质证书、法人代表、安全资格、计量合格证是否齐全并满足招标文件要求。\n91、重合同守信用证书、aaa证书、iso9000系列证书是否齐全。\n92、企业近年来从事过的类似工程主要业绩是否满足招标文件要求。\n93、在建工程及投标工程的数量与企业生产能力是否相符。\n94、财务状况表、近年财务决算表及审计报告是否齐全，数字是否准确、清晰。\n95、报送的优质工程证书是否与业绩相符，是否与投标书的工程对象相符，且有影响性。\n其他符合检查内容： 96、投标文件格式、内容是否与招标文件要求一致。\n97、投标文件是否有缺页、重页、装倒、涂改等错误。\n98、复印完成后的投标文件如有改动或抽换页，其内容与上下页是否连续。\n99、工期、机构、设备配置等修改后，与其相关的内容是否修改换页。\n100、投标文件内前后引用的内容，其序号、标题是否相符。\n101、如有综合说明书，其内容与投标文件的叙述是否一致。\n102、招标文件要求逐条承诺的内容是否逐条承诺。\n103、按招标文件要求是否逐页小签，修改处是否由法人或代理人小签。\n104、投标文件的底稿是否齐备、完整，所有投标文件是否建立电子文件。\n105、投标文件是否按规定格式密封包装、加盖正副本章、密封章。\n106、投标文件的纸张大小、页面设置、页边距、页眉、页脚、字体、字号、字型等是否按规定统一。\n107、页眉标识是否与本页内容相符。\n108、页面设置中“字符数/行数”是否使用了默认字符数。\n109、附图的图标、图幅、画面重心平衡，标题字选择得当，颜色搭配悦目，层次合理。\n110、一个工程项目同时投多个标段时，共用部分内容是否与所投标段相符。\n111、国际投标以英文标书为准时，加强中英文对照复核，尤其是对英文标书的重点章节的复核（如工期、质量、造价、承诺等）。\n112、各项图表是否图标齐全，设计、审核、审定人员是否签字。\n113、采用施工组织模块，或摘录其他标书的施工组织内容是否符合本次投标的工程对象。\n114、标书内容描述用语是否符合行业专业语言，打印是否有错别字。\n115、改制后，其相应机构组织名称是否作了相应的修改。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E5%85%A8%E6%B5%81%E7%A8%8B%E6%93%8D%E4%BD%9C%E8%A6%81%E7%82%B9%E8%A7%A3%E6%9E%90%E4%BB%8E%E6%AD%A3%E7%A1%AE%E8%A7%A3%E8%AF%BB%E6%8B%9B%E6%A0%87%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%BC%80%E5%A7%8B/","summary":"\u003cp\u003e从标书制作到标书信息整理 ，再到商务和技术资料的更新、归档，每一步都关乎着投标最后的结果。千万不要因为前期准备工作的原因而被丧失投标资格，因此招标文件的解读至关重要。\u003c/p\u003e","title":"招投标全流程操作要点解析（从正确解读招标文件开始）"},] [{"content":" 流标 “流标”一词中的“流”字与“流拍”、甚至更为耳熟的“流产”中的“流”字大体有相同的意思，意即招标失败。\n围标 即围攻夺标之意，这是一种更大范围、更高程度的串通投标。\n决标 即招标人根据评标报告决定中标人的过程。\n拦标价（控制价） 即招标控制价或投标限价。\n讲标 即对投标方案的陈述。\n询标 即要求投标人进行澄清的过程。\n暗标 暗标指采用“匿名”方式投标，即投标文件中不能出现投标人的任何名称、印章、标识以及其他任何可以推定为某投标人专用的符号等。投标文件按照统一的格式排版，字体、字号都要严格按照招标文件的统一要求。\n明标 明标是相对于暗标而言，即所有投标文件可以一目了然地分辨出其相应的投标人。\n甲供 即由业主供应。因为一般的工程合同都是以业主为“甲方”，因此简称为“甲供”。如甲供材料、甲供设备都是指由业主供应。\n甲控 业主不直接供应材料或设备，但材料或设备的供应商应在业主拟定的短名单范围内。\n轻包（大清包） 清包指包工不包料，即材料采用甲供。\n大清包指以包工包辅材，主材由总包或建设单位供应。\n议标 议标：对不宜公开招标或邀请招标的特殊工程，应报县级以上地方人民政府建设行政主管部门或其授权的招标投标办事机构，经批准后可以议标。参加议标的单位一般不得少于两家。\n采用议标方式招标的工程，必须符合下列条件之一：\n（1）可供选择的投标人数量有限的；\n（2）公开招标和邀请招标预计费用与工程价值相比不值得的；\n（3）有其他特殊情况的。\n定标 即确定中标人。\n标业 指招标投标。\n清标 清标的工作内容即：\n（1）根据招标文件，制定评标工作所需各种表格；\n（2）根据招标文件，汇总评标标准、对投标文件的合格性要求，以及影响工程质量、工期和投资的全部因素；\n（3）对投标文件响应招标文件规定的情况进行摘录，列出相对于招标文件的所有偏差；\n（4）对所有投标报价进行算术性校核。\n续标 “续标”属于 “直接委托”或《政府采购法》中的“单一来源采购”。办理续标的相关法规依据摘录如下：\n（1）《工程建设项目施工招标投标办法》（7部委30号令）第十二条：“在建工程追加的附属小型工程或者主体加层工程，原中标人仍具备承包能力的”可以不进行施工招标。\n（2）《政府采购法》第31条：“必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的”可以采用“单一来源方式”采购。\n跑标 即中标人不是业主期望的目标单位，这就是“跑标”。\n陪标 就是以陪衬的角色参与投标。\n监标 一般指监督开标的过程。尽管评标过程中也有监管部门的人员在场，但一般不将这一过程称为“监标”。\n唱标 开标会上复读投标文件中诸如报价、工期等内容。\n阴阳合同 即一份合同有两个不同的版本，一个版本是合同双方私下的约定（即阴合同），另一个则用于台面上办理备案、缴税等事宜（即阳合同）。\n标书 招标文件或投标文件。\n封标 是指把投标文件封装起来。\n标前会 是“招标人在招标公告发布后、潜在投标人开始投标前召开的信息发布会。召开标前会的主要目的是向潜在投标人详细介绍招标项目的情况以及招标人对招标、投标、开标、评标、定标的具体要求和做法，使投标人全面了解招标项目的特点、招标人的需要和招标文件的要求。一个成功的标前会，可以沟通招标人、招标代理机构和投标人之间的联系，加深投标人对招标文件的理解，减少投标人对招标文件提出的澄清要求，提高招标投标活动的工作效率。”\n遴选 遴为谨慎选择的意思，因此遴选可解释为以一种慎重的方式选择、挑选或选拨的过程。由于用招标方式选择招标代理机构的很多管理细则滞后，因此很多地方对招标代理的选择一般不使用招标方式，有的叫比选，有的则称遴选。\n资审 资审是资格审查的简称，即对投标人进行的资格审查。从资格审查切入的时间划分，资审有资格预审和资格后审，从审查方法上可分为“合格制”和“有限数量制”。\n固化工程量清单 指工程量固定的清单，即投标人报价时不得改动招标文件给出的工程数量。\n同体 招标投标中的同体是指以下任何一种情况：\n（1）法定代表人为同一人的投标人；\n（2）具有投资参股关系的关联企业；\n（3）具有直接管理和被管理关系的母子公司；\n（4）同一母公司的子公司。\n点射 招标投标中的“点射”是指业主期望的中标人为某个具体的单位，业内有时也将这种目标称之为“刚性目标”。有的业主对中标人的期望目标是某几个单位中的任何一个即可，这时就属于“扫射”。\n摆龙门阵 招标投标中的“摆龙门阵”即指评标专家在评标期间闲聊。\n授标 即招标人向中标人发出中标通知书。\n标王 招标投标中的“标王”一般有以下意思：\n（1）以招投标形式产生的最有价值的标的物；\n（2）最终报价最高的投标人。\n进场交易 即在项目所在地或行业主管部门依法设立的建设工程交易中心完成招标工作的全过程。建设工程交易中心是经省级以上建设行政主管部门批准设立，为工程项目的交易活动提供服务的特殊场所，建设工程交易中心为非盈利性质的事业单位。\n（1）工程项目的评标专家应当从建设部或者省、自治区、直辖市建设行政主管部门组建的专家名册内抽取，抽取工作应当在建设工程交易中心内进行。\n（2）评标工作应当在建设工程交易中心进行。\n（3）在中标通知书发出前，要将预中标人的情况在该工程项目招标公告发布的同一信息网络和建设工程交易中心予以公示。\n只供材料 “只供材料”就是指承包商只需要按照合同的要求供应即可，而不是在采购后再进行“加工”使其构成永久工程的一部分。\n述标（讲标） “讲标”，就是投标人在评标工作正式开始前在评标现场或通过视频传送方式简要介绍投标人及投标文件要点，以方便评委对投标方案要点的把握，同时也可以比较项目经理（或总监理工程师，或其他项目负责人）的语言表达能力和快速反应能力。\n“述标”多用于设计或设计施工一体化招标，大型项目的监理招标中有时也会安排述标环节，但提法有所不同，如“总监答辩”、“总监陈述”等等。\n“述标”一般采用投标人与评委面对面的方式，此种安排的优点是方便交流，口试与面试兼顾。但缺点是违反了“评标委员会名单在中标结果确定前保密”的规定，因此有条件的交易中心将述标进行了改进，即通过视频传送方式进行，评委可以看到投标人，但投标人看不到评委。\n落标与落标通知书 落标就是未中标，因此落标通知书也即未中标通知书。\n分标 指标段的划分。\n指定招标 指定招标的含义是：由建委指定若干个设计或施工单位参加设计或施工投标。\n简易招标 简易招标程序如下：\n（1）不要求投标人编制技术标书，评标委员会不再进行技术标评审；\n（2）采用施工图包干招标，与中标人签订总价合同；\n（3）通过随机抽签方式确定中标人，合同价参照上年度同类招标工程中标价相对标底平均下浮率，结合工程具体情况确定；\n（4）将零星工程采用批量招标方式进行一次性集中招标；\n（5）其他简化招标程序、缩短招标时限的变通措施。\n宣标 可理解为唱标，即宣读投标文件的主要内容。\n标函、标单 标函等同于目前所说的投标函，标单则相当于目前所说的投标文件。\n戴帽子项目 指按招投标法规依法必须招标的各类项目，包括：\n（1）依法必须进行招标的项目（一顶帽子）；\n（2）国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目（两顶帽子）；\n（3）按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续的依法必须进行招标的项目（两顶帽子）；\n（4）依法必须进行招标的工程建设项目（两顶帽子）；\n（5）实行招标投标的政府采购工程建设项目（两顶帽子）。\n一夜情的评标委员会 意指我国现行招投标制度中的评标委员会既不顾前，也不顾后，只负责评标当天的所谓评审事宜。这种制度设计不利于评标工作的责任追究，也无助于评标工作质量的提高和改进，因此被形象得称为“一夜情”。\n被招标 指我国现行招投标制度的设计导致招标过度，不少招标人不是出于选优进行招标，而是为了履行招标程序而招标，也就是在被动的情况下选择招标这种采购方式，因此称为被招标。被招标的另外一层含义是没有招标的项目也被统计到招标项目的范围内。\na+b值评标法 这是一种单纯依靠报价决定胜负的评标办法，类似于我们后来所说的复合标底法。从大类划分属于单因素评标法。\n具体做法是：取低于标底一定幅度范围（如5%）的所有有效投标报价的算术平均值为a，以评标委员会根据工程的具体情况，结合当时的市场行情集体研究决定的期望值为b，然后以（a+b）/2为评标基准价，低于且最接近基准价的投标人即为中标人。\n如全部投标报价均高于上述基准价，则改为按（a+b）/2为最佳报价进行议标，议标的顺序从最低报价者开始。\n上述方法的优点是：a和b都需要在开标后才能确定，因此可以避免事先泄露标底。不足之处是排除了对工期、质量、材料消耗量和企业信誉等因素的评价，因此难免有失偏颇。\n叫行敲定法 从字面上可解释为随行叫卖，敲定成交。\n这是一种融开标、评标和决标为一体的评标方法。具体做法是：由招标人在交易中心公布招标的各项条件，也就是招标文件的全部内容，投标人按约定的时间进入交易现场，在当地招投标管理部门的监督下，由招标人或中介机构根据标底价格叫行，有资格的投标人当场报价和承诺其他招标要求（如工期、质量等），经过投标人之间的竞争，由招标人选择符合招标文件要求、报价低且在合理范围的投标人当场敲定其为中标人。\n两段三审评标法 两段即指初评和综评两个阶段，“三审”指行政性评审、技术性评审、报价及财务评审。\n招标主义 招标主义是指教条地理解招投标制度，夸大招标的作用，扩大招标的范围，不注重招标工作的实际效果，片面强调招标工作的程序性。在诸多资源配置的方式中，有将招投标方式至上的思想。\n跟标采购 跟标采购，是指采购人为满足紧急需要，以采购机构建立并管理的跟标信息库为依据，确定成交供应商的采购方式。符合下列条件的政府采购项目，可以适用跟标采购方式采购：\n（一）情况紧急；\n（二）采购需求与被跟标项目一致；\n（三）被跟标项目签订合同日期在跟标采购公告发布之日前一年内，且市场价格波动不大；\n（四）公开招标成本较高。\n发盘 即报价，是常用的外贸术语。\n实盘 所谓实盘，是一个正式的外贸报价，不但应有完整的价格术语表达式，还应包括品名、数量等。特别还要加上报价有效时间，因为市场变化大，价格常常要随行就市做调整的。这种正式的报价，一经报出，在报价所规定有效期内回复接受，出价方就不可再做更改了。\n虚盘 虚盘即投标人留一手，特别是价格留有水分。\n挤标 指在资格预审中，人为设置过高门槛排斥了其他潜在投标人，留下关系户。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E5%B8%B8%E8%A7%81%E7%9A%84%E4%B8%93%E4%B8%9A%E8%A1%8C%E8%AF%9D53%E4%B8%AA/","summary":"\u003col\u003e\n\u003cli\u003e流标\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e“流标”一词中的“流”字与“流拍”、甚至更为耳熟的“流产”中的“流”字大体有相同的意思，意即招标失败。\u003c/p\u003e\n\u003col start=\"2\"\u003e\n\u003cli\u003e围标\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e即围攻夺标之意，这是一种更大范围、更高程度的串通投标。\u003c/p\u003e","title":"招投标常见的”专业行话53个”"},] [{"content":"常见的违规行为 一、应招未招，依法必须进行招标的项目而不招标，直接发包。 按照《必须招标的工程项目规定》（国家发改委16号令）要求“施工单项合同估算价在400万元人民币以上；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标”。\n审计中经常发现达到招标标准未进行招标，或者肢解项目规避招标的情况。工作中应搜集发包单位的招标台账、合同台账和财务电子账，将财务账和合同台账进行对比，检查是否有漏登合同、错登合同或补充合同的情况；将合同台账和招标台账进行对比，分析是否存在合同金额达到招标要求而未进行招标的情况。\n二、以暂估价形式，属于依法必须招标的范围且达到国家规定的规模标准，不依法进行招标。\n按照《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》（ 建市规〔2019〕12号）第二十一条“工程总承包单位可以采用直接发包的方式进行分包。但以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务分包时，属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法招标”要求，暂估价金额达到招标规定规模的应当依法招标，但是审计中经常遇到总承包单位未进行招标或者采用内部遴选程序选择供应商的行为。\n审计工作中应搜集建设单位的总承包招标文件、工程总承包单位的招标台账及合同台账，查看总承包招标中暂估价的内容，检查清单中是否有应列为暂估价但列为暂定金规避招标的情况，对照工程总承包单位招标台账、合同台账查看总承包是否存在暂估价未进行招标的行为。\n三、通过资格预审的申请人少于3个或投标人少于3个时，不按规定重新招标。\n按照《中华人民共和国招标投标法实施条例》要求“通过资格预审的申请人少于3个的，应当重新招标”。审计中发现有部分发包人在投标人不足3人时，未重新招标，直接选定招标人。\n审计工作中应通过查看招标台账、合同台账筛选出未招标的内容，向招标代理、发包人了解是否存在投标人不足3人直接选定招标人的情况。\n四、虚假招标。\n审计发现存在施工、监理等参建单位先进场施工，后进行招标的情况。应查看招标汇编资料中招标程序的相关时间，对比施工日记、监理日志、计量支付资料上面记录的时间，看是否存在先施工后招标等情况。\n五、招标程序、时间不合规。\n按照《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》相关规定“招标人应当合理确定提交资格预审申请文件的时间。依法必须进行招标的项目提交资格预审申请文件的时间，自资格预审文件停止发售之日起不得少于5日。招标人对已发出的招标文件进行必要的澄清或者修改的，应当在招标文件要求提交投标文件截止时间至少15日前，以书面形式通知所有招标文件收受人。依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于20日。招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起30日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。依法必须进行招标的项目，招标人应当自收到评标报告之日起3日内公示中标候选人，公示期不得少于3日”。\n审计中经常发现招标各节点时间随意缩短现象，违反上述法律法规的要求。工作中应收集查看招标文件、投标文件、招标投标汇编、相关合同，对照查看相关时间节点是否满足法规要求。\n六、投标人投标文件弄虚作假。\n存在投标文件中企业资质、业绩、人员学历、资质等不满足招标文件要求；投标文件中供应商授权证明系伪造等情况。\n审计工作中，应通过全国建筑市场监管公共服务平台、各省建设厅网站可以查询单位资质、人员资质，学信网查学历，通过网络公示、天眼查、工商网站等查询投标人业绩真伪。招标人、评委在审查投标文件时，对供应商授权这类的证明材料往往忽略其真实性的检查。由于投标时间往往比较匆忙，投标人如果走正常流程办理授权证明，流程时间太长，少数投标人就会私刻供应商公章，出具虚假证明材料。对比供应商授权证明上的公章和合同相关附件的公章，必要时联系供应商提供正式公章进行对比，查看是否存在投标人就会私刻供应商公章，出具虚假证明材料的情况。\n七、评标委员会履责不到位。\n存在评委未按照评标要求进行打分；评委汇总评分错误；评委改动评分；投标单位未实质响应招标条件要求未废标等情况。\n审计工作中可通过复核招标汇编资料中评委评分情况进行核实；对比投标文件部分，查看是否响应招标文件要求，是否存在应废标而未废标的情况出现。\n八、投标人串通投标。\n按照《中华人民共和国招标投标法实施条例》的规定“有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；不同投标人的投标文件相互混装；不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。”\n审计中经常出现投标报价错误一致或呈规律性；投标文件中技术标内容一致，错误一致；投标授权人所在单位是否一致；投标文件电子版的打印作者、最后一次保存作者是否一致；投标文件软件版预算书的相关信息是否一致；电子标系统串通投标等情况。\n审计方法 一、核对各投标人商务标中投标报价分部分项工程清单数量、金额、报价方式格式进行对比分析，核实是否存在投标报价错误一致或呈规律性差异； 二、核对各投标人技术标内容，看是否存在大篇幅内容一致，且有部分地方错误一致的情况，但是需要注意在审查各投标人技术标时发现各投标人技术标存在内容一致的情况，内容一致会有多种原因导致，需排除以下三种原因：一是投标人在编制技术标内容时采用招标文件内容，这样会导致各投标人标书这部分内容完全一致，甚至会因为招标文件出现文字错误，从而导致各投标人标书部分内容完全一致且错误一致；二是投标人编制的技术标内容完全一致时，通过在互联网上搜索，可以查到与投标人完全一致的内容，这种情况也不能定性为串通投标；三是投标人在编制的技术标中某一章节内容完全一致时，需要核实该部分章节内容是否为有关单位在公开的位置（如单位官网、公布栏）发布过的相关文件。这三种情况表面上符合招标投标法关于定性为串标的条件，实质各投标人标书相同内容均是通过公共、公开的渠道获得，各投标人未参与围标。 三、要求投标授权人提供社保缴纳情况，或通过对方支付宝可以直接查询社保缴纳情况，核实投标授权人是否为投标单位员工； 四、查看招标代理公司存档的投标文件电子版的打印作者、最后一次保存作者情况； 五、查看招标代理公司存档投标文件软件版预算书中备注、定额、材料价等是否存在异常一致的情况； 六、取得相关项目投标人的电子标信息，核对电脑mac地址、电脑cpu序列号、硬盘序列号、造价软件加密锁序列号是否一致，投标文件是否存在雷同，投标文件上传的ip地址是否相同（应排除交易平台指定的公开上传的ip地址）。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E5%B8%B8%E8%A7%81%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003ch2 id=\"常见的违规行为\"\u003e常见的违规行为\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e一、应招未招，依法必须进行招标的项目而不招标，直接发包。\n按照《必须招标的工程项目规定》（国家发改委16号令）要求“施工单项合同估算价在400万元人民币以上；重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上。同一项目中可以合并进行的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，合同估算价合计达到前款规定标准的，必须招标”。\u003c/p\u003e","title":"招投标常见违法违规行为及审计方法"},] [{"content":"1.资格预审\n资格预审一般是指在招标投标中对技术复杂、投资规模较大且潜在投标人比较多的招标项目中，招标人组织资格审查委员会对资格预审申请人的投标资格进行预先审查，确定有资格参与正式投标的投标人的名单，并向合格的申请人发出投标邀请书和向不合格的申请人发出未通过资格预审申请通知的过程。\n2.资格后审\n资格后审是指在开标后，招标人组织评标委员会评标时对提交投标文件的投标人的投标文件的资格文件进行审查，并对未通过资格审查的投标人的投标文件作无效标处理的过程。\n3.资格预审公告\n资格预审公告是指招标人对公开招标项目在公开媒介上发布的以邀请不特定申请人参与资格审查的公告。\n4.资格预审文件\n资格预审文件是指由招标人编制并向资格预审申请人发售的明确资格条件、资格审查办法和申请文件响应格式的文件。\n5.资格预审申请文件\n资格预审申请文件是指资格预审申请人响应资格预审文件的要求，提出的以通过资格审查并有权参与投标为目的的响应文件。\n6.资格预审申请人\n资格预审申请人是指响应资格预审并提交了资格预审申请文件的法人、其他组织或个人。\n7.资格预审方式\n资格预审方式是指确定资格预审合格申请人数量的方式，包括有限数量制和合格制。\n8.有限数量制\n有限数量制是指在资格预审时对合格的资格预审申请人的数量事先在资格预审文件中作出限制性约定，仅有符合资格条件且评分排名靠前的有限数量的申请人成为合格申请人。\n9.合格制\n合格制是指在资格预审时对合格的资格预审申请人的数量事先在资格预审文件中不作出限制性约定，所有符合资格条件的申请人将成为合格申请人。\n10.资格预审结果通知书\n资格预审结果通知书是指招标人向资格预审申请人发出的通过或未通过资格审查的书面通知。\n依据《招标投标法实施条例》第十九条第一款规定：资格预审结束后，招标人应当及时向资格预审申请人发出资格预审结果通知书。未通过资格预审的申请人不具有投标资格。\n11.资格审查\n资格审查是指资格审查委员会按资格预审文件中载明的标准和方法对资格预审申请人的资格进行审查，并向招标人提交资格审查报告和推荐的通过资格审查的申请人名单的过程。\n采用资格后审办法的，资格审查是指开标后评标委员会按照预先在招标文件中载明的标准和方法对投标人的资格进行审查。\n依据：\n（1）《招标投标法实施条例》第十八条规定：资格预审应当按照资格预审文件载明的标准和方法进行。\n国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目,招标人应当组建资格审查委员会审查资格预审申请文件。资格审查委员会及其成员应当遵守招标投标法和本条例有关评标委员会及其成员的规定。\n（2）《招标投标法实施条例》第二十条规定：招标人采用资格后审办法对投标人进行资格审查的，应当在开标后由评标委员会按照招标文件规定的标准和方法对投标人的资格进行审查。\n12.资格审查委员会\n资格审查委员会是指由招标人代表和评标专家组成的负责向招标人提交资格审查报告和推荐通过资格审查的申请人名单的临时性权威机构。\n13.申请人须知\n申请人须知是指在资格预审文件中招标人对申请人资格要求、项目概况、资格预审申请文件编制、递交、审查等内容作出规定的告知文件。\n14.初步审查\n初步审查是指在资格审查中资格审查委员会对申请人的资质证书、营业执照、安全生产许可证的名称是否与报名一致，申请文件签字盖章、文件格式、联合体协议书等是否符合资格预审文件要求进行的符合性审查。初步审查未通过的，将不得进入详细审查。\n15.详细审查\n详细审查是指在资格审查中资格审查委员会对通过初步审查的申请人的资质证书、营业执照、安全生产许可证、财务状况、类似业绩、项目经理资格等内容进行审查和评分，审查未通过或评分靠后的，将不予通过资格预审。\n16.联合体申请人\n联合体申请人是指在资格预审中以两个以上法人或者其他组织以一个申请人的身份共同参与资格预审的申请人。\n17.资格预审申请函\n资格预审申请函是指在资格预审申请文件中资格预审申请人向招标人提出参与资格预审、愿意接受招标人的资格审查并希望获得投标资格的书面申请。资格预审申请函一般在资格预审申请文件正文的首页。\n18.联合体资格预审申请\n联合体资格预审申请是指两个以上法人或者其他组织以一个申请人的身份共同向招标人提出参与资格预审的申请。\n19.澄清与修改\n澄清与修改是指招标人对已经发出的资格预审文件或招标文件中存在的遗漏、错误、相互矛盾或投标人提出的疑问或异议进行统一的修改或答复并书面通知所有获取了资格预审文件或投标文件的潜在投标人的流程。\n20.资格审查报告\n资格审查报告是指资格审查结束后由全体资格审查委员会签字的提交给招标人的全面反映资格审查情况的书面报告。\n二、招标与采购基本术语 1.招标\n招标是指招标人（买方）发出招标公告或投标邀请书，说明招标的工程、货物、服务的范围、标段（标包）划分、数量、投标人（卖方）的资格要求等，邀请特定或不特定的投标人（卖方）在规定的时间、地点按照一定的程序进行投标的行为。\n2.政府采购\n政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。\n3.招标人\n招标人是指依法提出招标项目、进行招标的法人或其他组织。\n4.采购人\n采购人是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。\n5.公开招标\n公开招标是指招标人在公开媒介上以招标公告的方式邀请不特定的法人或其他组织参与投标的一种招标方式。\n6.邀请招标\n现行法律下有两种意义的邀请招标，两种邀请招标存在一定的差异性。\n《招标投标法》中的邀请招标是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标的一种招标方式。\n《政府采购法》中的邀请招标是指货物或者服务项目采购人在省级以上人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体发布资格预审公告，公布投标人资格条件，经过对投标人的资格进行审查，采购人从评审合格的投标人中通过随机方式选择3家以上的投标人作为正式的投标人，向其发出投标邀请书邀请其参与投标的一种招标方式。因此，《政府采购法》中的邀请招标相当于《招标投标法》中经过资格预审的公开招标，只是投标邀请对象存在随机抽取的差异。\n依据：\n（1）《招标投标法》第十条规定：招标分为公开招标和邀请招标。\n公开招标，是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。\n邀请招标，是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。\n（2）《政府采购法》第二十六条规定：政府采购采用以下方式：\n① 公开招标；\n② 邀请招标；\n③ 竞争性谈判；\n④ 单一来源采购；\n⑤ 询价；\n⑥ 国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。\n公开招标应作为政府采购的主要采购方式。\n（3）《政府采购法》第三十四条规定：货物或者服务项目采取邀请招标方式采购的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中，通过随机方式选择三家以上的供应商，并向其发出投标邀请书。\n（4）《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第十五条规定：采用邀请招标方式采购的，招标采购单位应当在省级以上人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体发布资格预审公告，公布投标人资格条件，资格预审公告的期限不得少于七个工作日。\n投标人应当在资格预审公告期结束之日起三个工作日前，按公告要求提交资格证明文件。招标采购单位从评审合格投标人中通过随机方式选择三家以上的投标人，并向其发出投标邀请书。\n7.询价\n询价是指对于采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，由采购人和有关专家组成的询价小组向不少于三家的符合相应资格条件的特定或不特定的供应商发出邀请，被询价的供应商一次报出不得更改的价格，询价小组从中选择符合采购需求、质量和服务要求且报价最低的供应商为成交供应商的一种政府采购方式。\n依据：\n（1）《政府采购法》第三十二条规定：采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以依照本法采用询价方式采购。\n（2）《政府采购法》第四十条规定：采取询价方式采购的，应当遵循下列程序：\n① 成立询价小组。询价小组由采购人的代表和有关专家共三人以上的单数组成，其中专家的人数不得少于成员总数的三分之二。询价小组应当对采购项目的价格构成和评定成交的标准等事项作出规定。\n② 确定被询价的供应商名单。询价小组根据采购需求，从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商，并向其发出询价通知书让其报价。\n③ 询价。询价小组要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格。\n④ 确定成交供应商。采购人根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商，并将结果通知所有被询价的未成交的供应商。\n8.竞争性谈判\n竞争性谈判是指招标后没有合格供应商、技术复杂、紧急需求、不能事先计算总价等情形的政府采购项目，由采购人和有关专家组成的谈判小组向不少于三家的符合相应资格条件的特定或不特定的供应商发出邀请，通过谈判，谈判小组从中选择符合采购需求、质量和服务要求且报价最低的供应商为成交供应商的一种政府采购方式。\n依据：\n（1）《政府采购法》第三十条规定：符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用竞争性谈判方式采购：\n① 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；\n② 技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；\n③ 采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；\n④ 不能事先计算出价格总额的。\n（2）《政府采购法》第三十八条规定：采用竞争性谈判方式采购的，应当遵循下列程序：\n① 成立谈判小组。谈判小组由采购人的代表和有关专家共三人以上的单数组成，其中专家的人数不得少于成员总数的三分之二。\n② 制定谈判文件。谈判文件应当明确谈判程序、谈判内容、合同草案的条款以及评定成交的标准等事项。\n③ 确定邀请参加谈判的供应商名单。谈判小组从符合相应资格条件的供应商名单中确定不少于三家的供应商参加谈判，并向其提供谈判文件。\n④ 谈判。谈判小组所有成员集中与单一供应商分别进行谈判。在谈判中，谈判的任何一方不得透露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他信息。谈判文件有实质性变动的，谈判小组应当以书面形式通知所有参加谈判的供应商。\n⑤ 确定成交供应商。谈判结束后，谈判小组应当要求所有参加谈判的供应商在规定时间内进行最后报价，采购人从谈判小组提出的成交候选人中根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商，并将结果通知所有参加谈判的未成交的供应商。\n9.单一来源采购\n单一来源采购是指只能从唯一供应商处采购、不可预见的紧急情况、为了保证一致或配套服务从原供应商添购原合同金额10%以内的情形的政府采购项目，采购人向特定的一个供应商采购的一种政府采购方式。\n依据《政府采购法》第三十一条规定：符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用单一来源方式采购：\n① 只能从唯一供应商处采购的；\n② 发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；\n③ 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。\n10.自行招标\n自行招标是指达到一定法定条件的招标人或采购人自设专门机构和人员组织招标事宜的一种招标组织形式。\n11.自行采购\n自行采购是指政府采购中对于未纳入集中采购目录或虽纳入集中采购目录但经省级人民政府批准的特殊要求项目，采购人可以将招标项目不纳入集中采购而自行办事采购事宜。\n依据《政府采购法》第十八条规定：采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购；采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。\n纳入集中采购目录属于通用的政府采购项目的，应当委托集中采购机构代理采购；属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购；属于本单位有特殊要求的项目，经省级以上人民政府批准，可以自行采购。\n12.委托招标\n委托招标是指招标人委托招标代理机构办理招标事宜的一种招标组织形式。相对于委托招标，称为自行招标。\n13.招标代理机构\n招标代理机构是指依法设立、从事招标代理业务并提供相关服务的社会中介组织。\n14.集中采购机构\n集中采购机构是指从事政府集中采购的非营利性事业单位法人的代理机构。\n15.集中采购\n集中采购是指政府采购中将集中采购目录内的货物、工程、服务集中进行采购。集中采购包括集中采购机构采购和部门集中采购。目录内属于通用的政府采购项目，应当委托集中采购机构代理采购。属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购。\n16.集中采购目录\n集中采购目录是指省级以上人民政府发布的纳入政府集中采购的货物、工程、服务的名录。属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。\n17.分散采购\n分散采购是指政府采购中采购人对集中采购目录以外的货物、工程、服务进行的非集中采购。\n18.招标文件\n招标文件是指由招标人编制并向投标人发售的明确资格条件、合同条款、评标方法和投标文件响应格式的文件。\n19.中央投资项目\n中央投资项目是指使用了中央预算内投资、专项建设基金、统借国际金融组织和外国政府贷款以及其他中央财政性投资的固定资产投资项目。\n20.招标投标交易场所\n招标投标交易场所是指设区的市级以上地方人民政府根据实际需要，建立的集中、统一、规范的为招标投标活动提供服务的交易场所。\n21.招标代理服务费\n招标代理服务费是指招标代理机构接受招标人委托,从事编制招标文件(包括编制资格预审文件和标底),审查投标人资格,组织投标人踏勘现场并答疑,组织开标、评标、定标,以及提供招标前期咨询、协调合同的签订等业务所收取的费用。\n22.星号参数\n星号参数是指在机电产品国际招标中对重要的商务和技术条款以加注星号（“”）的方式在招标文件中对投标人予以提醒的参数或条款，评标时任何一条带星号(“”）的参数不满足将导致废标或投标无效。星号参数也称为重要商务和技术条款（参数）。与之相对应，称为一般参数。\n23.一般参数\n一般参数是指在机电产品国际招标中允许出现偏离的一般商务和技术条款（参数）。一般参数在偏离范围和条款数内出现偏离的，评标时将作偏离加价处理。一般参数也称为一般商务和技术条款（参数）。与之相对应，称为星号参数。\n24.工程建设项目\n工程建设项目是指工程以及与工程建设有关的货物、服务。\n依据《招标投标法实施条例》第二条第一款规定。\n25.工程\n招标投标中的工程是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建及其相关的装修、拆除、修缮等。\n依据《招标投标法实施条例》第二条第二款规定。\n政府采购中的工程是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。\n依据《政府采购法》第二条第六款规定。\n26.货物\n招标投标中的货物是指构成工程不可分割的组成部分，且为实现工程基本功能所必需的设备、材料等。\n依据《招标投标法实施条例》第二条第二款规定。\n政府采购中的货物是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。\n依据《政府采购法》第二条第五款规定。\n27.服务\n招标投标中的服务是指为完成工程所需的勘察、设计、监理等服务。\n依据《招标投标法实施条例》第二条第二款规定。\n政府采购中的服务是指除货物和工程以外的其他政府采购对象。\n依据《政府采购法》第二条第七款规定。\n28.招标方案\n招标方案是指招标人在招标前就项目招标范围、招标组织形式、招标方式等招标事项制定的具体方案。\n29.中央投资项目招标代理机构\n中央投资项目招标代理机构是指获得国家发展改革委员会资格认定，从事项目业主招标、专业化项目管理单位招标、政府投资规划编制单位招标，以及中央投资项目的勘察、可行性研究、设计、设备、材料、施工、监理、保险等方面的招标代理业务的社会中介组织。\n30.工程建设项目招标代理机构\n工程建设项目招标代理机构是指获得省级以上住房和城乡建设主管部门资格认定，从事工程勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备（进口机电设备除外）、材料采购招标代理业务的社会中介组织。\n31.机电产品国际招标机构\n机电产品国际招标机构是指获得商务部资格认定，从事机电产品国际招标代理业务的社会中介组织。\n32.政府采购代理机构\n政府采购代理机构是指政府采购中依法设立、办理政府采购事宜的法人或组织，既包括设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立的非营利的事业单位法人的集中采购机构，也包括经省级以上人民政府有关部门认定资格的在采购人委托的范围内办理政府采购事宜的社会中介组织。\n依据：\n（1）《政府采购法》第十六条规定：集中采购机构为采购代理机构。设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。\n集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。\n（2）《政府采购法》第十九条规定：采购人可以委托经国务院有关部门或者省级人民政府有关部门认定资格的采购代理机构，在委托的范围内办理政府采购事宜。\n33.通信建设项目招标代理机构\n通信建设项目招标代理机构是指获得工业和信息化部资格认定，从事通信建设项目招标代理业务的社会中介组织。\n34.招标条件\n招标条件是指招标人在招标前应具有的基本条件，包括依法履行审批手续和落实资金。\n依据《招标投标法》第九条规定：招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，应当先履行审批手续，取得批准。\n招标人应当有进行招标项目的相应资金或者资金来源已经落实，并应当在招标文件中如实载明。\n35.暂估价\n暂估价是指总承包招标时不能确定价格而由招标人在招标文件中暂时估定的工程、货物、服务的金额。\n依据《招标投标法实施条例》第二十九条第二款规定。\n36.两阶段招标\n两阶段招标是指对技术复杂或者无法精确拟定技术规格的项目，在第一阶段提供技术建议书的投标人对第一阶段招标后形成的招标文件进行第二次响应，提交包括最终技术方案和投标报价的投标文件的招标形式。\n依据《招标投标法实施条例》第三十条规定：对技术复杂或者无法精确拟定技术规格的项目，招标人可以分两阶段进行招标。\n第一阶段，投标人按照招标公告或者投标邀请书的要求提交不带报价的技术建议，招标人根据投标人提交的技术建议确定技术标准和要求，编制招标文件。\n第二阶段，招标人向在第一阶段提交技术建议的投标人提供招标文件，投标人按照招标文件的要求提交包括最终技术方案和投标报价的投标文件。\n招标人要求投标人提交投标保证金的，应当在第二阶段提出。\n三、投标基本术语 1.投标\n投标是与招标相对应的概念，它是指投标人响应招标人特定或不特定的邀请，按照招标文件规定的要求，在规定的时间和地点向招标人递交投标文件并以中标为目的的行为。\n2.投标人\n投标人是指响应招标，参加投标竞争的法人、其他组织或个人。\n3.供应商\n供应商是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。\n4.潜在投标人\n潜在投标人是指符合投标的基本资格条件，可能感兴趣参与投标的法人、其他组织或个人。潜在投标人一旦购买了招标文件且正式递交了投标文件，就成为投标人。\n5.投标邀请书\n投标邀请书是指邀请招标时招标人向被邀请对象或资格预审结束后向合格的申请人发出的邀请其参加投标的书面通知。\n6.投标人资格条件\n投标人资格条件是指在招标文件中规定的投标人进行投标所必须具有的资质条件、能力和信誉。\n7.投标保证金\n投标保证金是指在招标投标活动中，投标人随投标文件一同提交给招标人的一定形式、一定金额的投标责任担保。其主要保证投标人在递交投标文件后不得撤销投标文件，中标后无正当理由不得不与招标人订立合同，在签订合同时不得向招标人提出附加条件、或者不按照招标文件要求提交履约保证金，否则，招标人有权不予返还其提交的投标保证金。\n8.投标有效期\n投标有效期是指为保证招标人有足够的时间在开标后完成评标、定标、合同签订等工作而要求投标人提交的投标文件在一定时间内保持有效的期限，该期限由招标人在招标文件中载明，从提交投标文件的截止之日起算。\n依据：\n（1）《工程建设项目施工招标投标办法》第二十九条规定：招标文件应该规定一个适当的投标有效期，以保证招标人有足够的时间完成评标和与中标人签订合同。投标有效期从投标人提交投标文件截止之日起计算。\n（2）《招标投标法实施条例》第二十五条规定：招标人应当在招标文件中载明投标有效期。投标有效期从提交投标文件的截止之日起算。\n9.投标保证金有效期\n投标保证金有效期是指为保证招标人有足够的时间在开标后完成评标、定标、合同签订等工作而要求投标人提交的投标保证金在一定时间内保持有效的期限，该期限与投标有效期一致。\n依据《招标投标法实施条例》第二十六条第一款规定。\n10.投标截止时间\n投标截止时间是指投标人提交投标文件的截止时间，其与开标时间为同一时间，编制投标文件、对招标文件进行必要的澄清或修改、对招标文件提出异议的合理期限，均以该时间为终算点，投标有效期、投标保证金有效期均以该时间为起算点。\n11.投标有效期延长\n投标有效期延长是指在招标投标中当出现在法定期限内无法完成评标、定标工作时，招标人向投标人发出书面通知要求延长投标有效期限，以确保投标文件继续有效。\n12.投标文件\n投标文件是指投标人根据招标文件要求编制的响应性文件，一般由商务文件、技术文件、报价文件三部分组成。\n13.联合体投标\n联合体投标是指两个以上法人或者其他组织以一个投标人的身份共同参与投标。\n14.联合体牵头人\n联合体牵头人是指联合体投标中的主办方。\n15.联合体协议书\n联合体协议书是指联合体投标中联合体各方明确约定各方拟承担的工作和责任并承诺承担连带责任的共同投标协议。\n16.投标文件撤回\n投标文件撤回是指已经提交了投标文件的投标人在投标截止前向招标人作出的其退出投标、不对投标邀请作出要约的书面意思表示。投标文件撤回是法律法规赋予投标人的一种权利，撤回应在开标前进行。投标文件撤回的，招标人应按规定返还投标人已提交的投标保证金。\n依据《招标投标法实施条例》第三十五条第一款规定：投标人撤回已提交的投标文件，应当在投标截止时间前书面通知招标人。招标人已收取投标保证金的，应当自收到投标人书面撤回通知之日起5日内退还。\n17.投标文件撤销\n投标文件撤销是指已经提交了投标文件的投标人在投标截止后向招标人作出的其退出投标、不对投标邀请作出要约的书面意思表示。投标文件撤销是法律法规对投标人的一种禁止性规定。投标文件撤销的，招标人可以不退还投标人已提交的投标保证金。\n依据《招标投标法实施条例》第三十五条第二款规定：投标截止后投标人撤销投标文件的，招标人可以不退还投标保证金。\n18.投标人须知\n投标人须知是指在招标文件中招标人对投标人资格要求、项目概况、投标文件编制、递交、开标、评标、合同授予、重新招标和不再招标等内容作出规定的告知文件。\n19.投标函\n投标函是指在投标文件中投标人向招标人提出参与投标、原意按标明的投标总报价按期保质承揽投标项目并作出相关承诺的书面申请，投标函一般在投标文件正文的首页。\n20.投标函附录\n投标函附录是指在投标文件中附在投标函之后，投标人向招标人对诸如项目经理、工期、缺陷责任期、履约担保金额、质量标准、预付款额度、质量保证金额度等实质性要求和重要合同条款进行响应的书面文件。\n21.主选方案\n主选方案是指投标人提交的供招标人主要选择的包含技术方案、报价等的投标方案。相对于主选方案，称为备选方案，一般评标时对方案的评审仅对主选方案进行评审。\n22.备选方案\n备选方案是指投标人提交的供招标人备选的包含技术方案、报价等的投标方案。相对于备选方案，称为主选方案。投标人提交了备选方案的，投标人应在投标文件中与主选方案分别作出标明，备选方案的投标报价一般不得高于主选方案的投标报价，一般情况下仅有符合中标条件的投标人的备选方案才会得到考虑。\n23.现场踏勘\n现场踏勘是指发售招标文件后为便于投标人了解项目现场情况，招标人统一组织或投标人自行进行的现场考察活动。\n24.投标预备会\n投标预备会是指发售招标文件后招标人统一组织的供投标人现场提出问题和招标人现场答疑的会议。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%8B%9B%E6%A0%87%E9%87%87%E8%B4%AD%E5%9F%BA%E6%9C%AC%E6%9C%AF%E8%AF%AD%E7%9B%98%E7%82%B9/","summary":"\u003cp\u003e1.资格预审\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e资格预审一般是指在招标投标中对技术复杂、投资规模较大且潜在投标人比较多的招标项目中，招标人组织资格审查委员会对资格预审申请人的投标资格进行预先审查，确定有资格参与正式投标的投标人的名单，并向合格的申请人发出投标邀请书和向不合格的申请人发出未通过资格预审申请通知的过程。\u003c/p\u003e","title":"招标采购基本术语盘点"},] [{"content":"在财务审计实务中，我们经常会遇到审计招投标的情况，尤其是国有企业领导离任审计，通常都要对其任期内是否按照国家有关法律规定执行招投标进行审查，那么在审计招投标时有哪些重点方面需要注意又需要履行哪些审计程序呢？\n我们要重点查看被审计单位是否建立招投标管理制度，管理制度是否符合招投标法的规定 我们需要实施的审计程序是熟读国家出台的招投标法以及地方对招投标的特殊要求，结合企业的管理制度，看企业的制度是否与国家的法律法规相违背。\n是否建立合同台账，应招投标的合同是否招投标 （1）取得合同台账，将合同台账分为物资采购、工程施工、劳务服务三个方面；\n（2）根据招投标法和招投标管理制度确定这三类合同中应该进行招标的合同；\n（3）根据确定应招标的合同清单，向企业取得对应的招标文件、投标文件、评标文件、中标通知书、合同签订审批单、合同等资料。\n检查招标文件的评标办法是否合规 取得招标文件，将招标文件的评标办法与国家相关招标法律法规及被审单位招标管理制度进行比对。\n检查招投标方式是否符合招投标法 检查投标文件和评标文件，检查是否存在应公开招标而采取邀请招标的情况，检查其是否符合招投标法规定的招标方式。同时，去中国采购与招标网、招标代理机构网站、企业专门的招投标网，查询是否有招投标公告，检查招标方式是否正确。\n检查商务、技术评分是否符合招标文件规定 （1）检查评标报告，检查商务、技术评分表，核实评委是否签字、分数计算是否正确；\n（2）对于不同评委打分差异较大的投标文件进行检查，核实打分是否公允；\n（3）检查重要技术打分项目是否按照投标文件打分。\n检查价格评分是否符合招标文件规定的评分标准 （1）检查价格评分表中的评标价格与投标文件报价是否一致；\n（2）检查价格评分是否按照招标文件规定的计算公式进行计算；\n（3）检查是否存在不同投标人报价差异较大的情况，核实报价差异是否符合实际情况，是否是有效报价，报价是否在同一基准上。\n检查综合排名和推荐候选人是否符合招标文件的评标办法 （1）检查综合评分表，检查商务、技术、价格等方面的打分权重是否符合招标文件规定；\n（2）检查排名方法是否符合招标文件规定；\n（3）检查推荐候选人是否符合招标文件规定。\n8.检查合同实施情况是否与合同及投标文件中的数量、金额、标的、技术标准、付款条件等一致\n（1）检查合同结算单，核实结算金额是否与合同和投标文件一致，判断超出部分是否合理、合规；\n（2）检查合同标的、数量、工程量、技术标准是否与合同和投标文件一致，判断变更部分是否合理、合规；\n（3）检查付款进度是否按照合同约定付款，是否存在提前付款情况。\n以上几条是招投标过程中经常容易出问题的几个方面，对于审计实务有比较强的指导意义，对于初次审计招投标的审计人员，可以参照以上几条执行审计程序。\n","date":"2023-05-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E6%B5%85%E8%B0%88%E6%8B%9B%E6%8A%95%E6%A0%87%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E9%87%8D%E7%82%B9%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%A8%8B%E5%BA%8F/","summary":"\u003cp\u003e在财务审计实务中，我们经常会遇到审计招投标的情况，尤其是国有企业领导离任审计，通常都要对其任期内是否按照国家有关法律规定执行招投标进行审查，那么在审计招投标时有哪些重点方面需要注意又需要履行哪些审计程序呢？\u003c/p\u003e","title":"浅谈招投标审计的重点及审计程序"},] [{"content":"a段落处理 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 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\u0026#39;首行缩进2 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;仿宋\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 14 \u0026#39;字号四号 .font.bold = false end with end if end if next application.screenupdating = true end sub sub 表前单位格式(control as iribboncontrol) \u0026#39; for each pg in selection.paragraphs pg.indentfirstlinecharwidth -10000 pg.indentfirstlinecharwidth 2 pg.range.font.bold = false with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = centimeterstopoints(0) .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespacesingle .alignment = wdalignparagraphjustify .firstlineindent = centimeterstopoints(0) .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 10.5 \u0026#39;字号五号 .font.bold = false .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphright end with with pg.range.paragraphformat .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false end with next application.screenupdating = true end sub sub 表后注释格式(control as iribboncontrol) \u0026#39; for each pg in selection.paragraphs pg.indentfirstlinecharwidth -10000 pg.indentfirstlinecharwidth 2 pg.range.font.bold = false with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = centimeterstopoints(0) .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespacesingle .alignment = wdalignparagraphjustify .firstlineindent = centimeterstopoints(0) .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 10 \u0026#39;字号10 .font.bold = false .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphjustify end with with pg.range.paragraphformat .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false end with next application.screenupdating = true end sub sub 自动编号(control as iribboncontrol) \u0026#39;针对样式（一） \u0026#39;先选择一片范围再运行代码,会将例如\u0026#34;(一)\u0026#34;此样式的编号换为自动编号,\u0026#34;()\u0026#34;为中文全角符号 \u0026#39;注意只有段落开头为\u0026#34;(一)\u0026#34;样式的编号会替换,段中的编号则不会 dim r as range, p as range, tpf, nf, ns, li, fi \u0026#39;================================================== 配置区 tpf = \u0026#34;（[一二三四五六七八九十]@）\u0026#34; \u0026#39;通配符 nf = \u0026#34;（%1）\u0026#34; \u0026#39;编号格式,%1为编号本身,不能动,只需要编辑%1旁边的格式,比如\u0026#39;(一)\u0026#39;为\u0026#39;（%1）\u0026#39; 或者 \u0026#39;1、\u0026#39;为 \u0026#39;%1、\u0026#39; 或者 \u0026#39;第一章\u0026#39;为\u0026#39;第%1章\u0026#39; ns = wdlistnumberstylesimpchinnum3 \u0026#39;编号的样式:wdlistnumberstylearabic阿拉伯数字 wdlistnumberstylesimpchinnum3中文数字 li = centimeterstopoints(0) \u0026#39;左缩进 fi = centimeterstopoints(0.74) \u0026#39;首行缩进 \u0026#39;================================================== 配置区 application.screenupdating = false if selection.type = wdselectionip then msgbox \u0026#34;请选择范围！\u0026#34; exit sub else set r = selection.range set p = selection.range end if with listgalleries(wdnumbergallery).listtemplates(1).listlevels(1) \u0026#39;设置编号格式 .numberformat = nf .trailingcharacter = wdtrailingnone .numberstyle = ns .numberposition = 0 .alignment = wdlistlevelalignleft .textposition = 0 .tabposition = wdundefined .resetonhigher = 0 .startat = 1 .linkedstyle = \u0026#34;\u0026#34; end with listgalleries(wdnumbergallery).listtemplates(1).name = \u0026#34;\u0026#34; with r.find .clearformatting .text = tpf .forward = true .matchwildcards = true do while .execute with .parent pat = .text if .end \u0026gt; p.end then exit do ast = asc(activedocument.range(start:=.start - 1, end:=.start)) if ast = 13 or ast = 12 then .listformat.applylisttemplatewithlevel listtemplate:= _ listgalleries(wdnumbergallery).listtemplates(1), continuepreviouslist:= _ true, applyto:=wdlistapplytowholelist, defaultlistbehavior:= _ wdword10listbehavior with .paragraphformat .spacebeforeauto = false .spaceafterauto = false .leftindent = li .firstlineindent = fi end with if .text = pat then .delete end if end if .start = .end end with loop end with application.screenupdating = true msgbox \u0026#34;完成\u0026#34; end sub sub 编号转文本(control as iribboncontrol) dim kgslist as list i = msgbox(\u0026#34;点击确定则将该文档下所有编号转为文本\u0026#34;, 1) if i = 1 then for each kgslist in activedocument.lists kgslist.convertnumberstotext next end if end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/a%E6%AE%B5%E8%90%BD%E5%A4%84%E7%90%86/","summary":"\u003ch2 id=\"a段落处理\"\u003ea段落处理\u003c/h2\u003e","title":"a段落处理"},] [{"content":"b表单处理 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 dim aarr(1 to 20), bbrr(1 to 30, 1 to 30) \u0026#39;多列调整 sub 单表_一键调整(control as iribboncontrol) \u0026#39;单表-格式 \u0026#39;功能：光标在表格中处理当前表格；否则处理所有表格！ application.screenupdating = false \u0026#39;关闭屏幕刷新 application.displayalerts = false \u0026#39;关闭提示 on error resume next \u0026#39;忽略错误 \u0026#39;------------------------------------------------------------------------- dim mytable as table, i as long for each mytable in selection.tables with mytable .shading.foregroundpatterncolor = wdcolorautomatic .shading.backgroundpatterncolor = wdcolorautomatic options.defaulthighlightcolorindex = wdnohighlight .range.highlightcolorindex = wdnohighlight .style = \u0026#34;表格主题\u0026#34; with .borders(wdborderleft) \u0026#39;左框线 .linestyle = wdlinestylesingle \u0026#39;设置线条样式 不需要线条则填wdlinestylenone .linewidth = wdlinewidth150pt \u0026#39;宽度为1.5 end with with .borders(wdborderright) \u0026#39;右框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordertop) \u0026#39;上框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdborderbottom) \u0026#39;下框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordervertical) \u0026#39;内部纵向框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth050pt end with with .borders(wdborderhorizontal) \u0026#39;内部横向框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth050pt end with .borders(wdborderdiagonaldown).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;左上的斜线 .borders(wdborderdiagonalup).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;右上的斜线 \u0026#39;单元格边距 .toppadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置上边距为0 .bottompadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置下边距为0 .leftpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置左边距为0 .rightpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置右边距为0 .spacing = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;允许单元格间距为0 .allowpagebreaks = true \u0026#39;允许断页 \u0026#39;.allowautofit = true \u0026#39;允许自动重调尺寸 with .rows .wraparoundtext = false \u0026#39;取消文字环绕 \u0026#39;.alignment = wdalignrowcenter \u0026#39;表水平居中 wdalignrowleft \u0026#39;左对齐 .allowbreakacrosspages = false \u0026#39;不允许行断页 .height = centimeterstopoints(0.8) \u0026#39;行高0.8 .heightrule = wdrowheightatleast \u0026#39;行高设为最小值 .leftindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;左面缩进量为0 end with with .range with .font \u0026#39;字体格式 .namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .color = wdcolorautomatic \u0026#39;自动字体颜色 .size = 10.5 \u0026#39;字号 .kerning = 0 .disablecharacterspacegrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with with .paragraphformat \u0026#39;段落格式 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 .spacebefore = 0 .spaceafter = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 \u0026#39;取消首行缩进 .firstlineindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;取消首行缩进 .linespacingrule = wdlinespacesingle \u0026#39;wdlinespacesingle \u0026#39;单倍行距 wdlinespaceexactly \u0026#39;行距固定值 \u0026#39;\u0026#39;.linespacing = 18 \u0026#39;设置行间距为18磅，配合行距固定值 \u0026#39;.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;单元格水平居中 .autoadjustrightindent = false \u0026#39;自动调整所选段落的右缩进 .disablelineheightgrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with .cells.verticalalignment = wdcellalignverticalcenter \u0026#39;单元格垂直居中 end with for each cl in .range.cells \u0026#39;文字靠左，数字靠右,合计居中,序号居中 acell = activedocument.range(cl.range.start, cl.range.end - 1).text \u0026#39;提取文本 if isnumeric(acell) then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphright \u0026#39;右对齐 else cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphjustify \u0026#39;左对齐 if acell = \u0026#34;合计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总 计\u0026#34; or acell = \u0026#34;合 计\u0026#34; then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 if cl.columnindex = .columns.count then .columns(cl.columnindex).select selection.font.bold = true else cl.row.range.font.bold = true end if elseif acell = \u0026#34;序号\u0026#34; or acell = \u0026#34;序 号\u0026#34; then .columns(cl.columnindex).select selection.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 end if end if next \u0026#39;设置首行格式 .rows(1).select \u0026#39; 选中第一个单元格 with selection .rows.headingformat = wdtoggle \u0026#39;自动标题行重复 .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 .range.font.bold = true \u0026#39;表头加粗黑体 .shading.foregroundpatterncolor = wdcolorautomatic \u0026#39;首行自动颜色 .shading.backgroundpatterncolor = -603923969 \u0026#39;首行底纹填充,不要底色则删了这行 \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linestyle = xlcontinuous \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linewidth = wdlinewidth50pt end with \u0026#39;自动调整表格 .columns.preferredwidthtype = wdpreferredwidthauto .autofitbehavior (wdautofitcontent) \u0026#39;根据内容调整表格 .autofitbehavior (wdautofitwindow) \u0026#39;根据窗口调整表格 end with next \u0026#39;--------------------------------------------------------------------------------------- err.clear: on error goto 0 \u0026#39;恢复错误捕捉 application.displayalerts = true \u0026#39;开启提示 application.screenupdating = true \u0026#39;开启屏幕刷新 end sub sub 格宽调整_释放(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-多列加载 set mytable = selection.tables(1) for i = 1 to mytable.rows.count for j = 1 to mytable.rows(i).cells.count mytable.rows(i).cells(j).width = bbrr(i, j) next j next i end sub sub 格宽调整_读取(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-多列读取 set mytable = selection.tables(1) mytable.autofitbehavior (wdautofitfixed) for i = 1 to mytable.rows.count for j = 1 to mytable.rows(i).cells.count bbrr(i, j) = mytable.rows(i).cells(j).width next j next i end sub sub 列宽调整_读取(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-单列读取 with selection.tables(1) columnscounts = .columns.count for i = 1 to columnscounts aarr(i) = .columns(i).width next end with end sub sub 列宽调整_释放(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-单列加载 with selection.tables(1) .autofitbehavior (wdautofitfixed) columnscounts = .columns.count for i = 1 to columnscounts .columns(i).width = aarr(i) next end with end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/b%E8%A1%A8%E5%8D%95%E5%A4%84%E7%90%86/","summary":"\u003ch2 id=\"b表单处理\"\u003eb表单处理\u003c/h2\u003e","title":"b表单处理"},] [{"content":"c数字 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 sub 千分位符(control as iribboncontrol) \u0026#39;数字-千分位符 on error resume next dim i as range, acell as cell, cr as range on error resume next application.screenupdating = false if selection.type = 2 then \u0026#39;文档选定 for each i in selection.words if isnumeric(i) then if i like \u0026#34;####*\u0026#34; = true then if i.next like \u0026#34;.\u0026#34; = true and i.next(wdword, 2) like \u0026#34;#*\u0026#34; = true then i.setrange start:=i.start, end:=i.next(wdword, 2).end nc = format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) i.text = nc else nc = format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) i.text = nc end if end if end if next i elseif selection.type = 4 or selection.type = 5 then \u0026#39;竖形表格（5为横形表格） for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) \u0026#39; msgbox cr if cr like \u0026#34;-####*\u0026#34; or \u0026#34;-####.#*\u0026#34; = true then yn = format(cr, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = yn else if cr like \u0026#34;####*\u0026#34; or \u0026#34;####.#*\u0026#34; = true then yn = format(cr, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = yn end if end if next acell else msgbox \u0026#34;您只能选定文本或者表格之一!\u0026#34;, vbok + vbinformation end if application.screenupdating = true application.activate end sub sub 除以一万(control as iribboncontrol) application.screenupdating = false if selection.type = 2 then if isnumeric(selection.text) then i = selection.text p = i / 10000 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) selection.text = q \u0026amp; \u0026#34;万\u0026#34; end if elseif selection.type = 5 or selection.type = 4 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) \u0026#39;msgbox cr if isnumeric(cr.text) then i = cr.text p = i / 10000 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = q \u0026amp; \u0026#34;万\u0026#34; end if next end if application.screenupdating = true end sub sub 乘百(control as iribboncontrol) application.screenupdating = false if selection.type = 2 then if isnumeric(selection.text) then i = selection.text p = i * 100 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) selection.text = q \u0026amp; \u0026#34;%\u0026#34; end if elseif selection.type = 5 or selection.type = 4 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) \u0026#39;msgbox cr if isnumeric(cr.text) then i = cr.text p = i * 100 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = q \u0026amp; \u0026#34;%\u0026#34; end if next end if application.screenupdating = true end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/c%E6%95%B0%E5%AD%97/","summary":"\u003ch2 id=\"c数字\"\u003ec数字\u003c/h2\u003e","title":"c数字"},] [{"content":"d文字 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 sub 宋体宋体(control as iribboncontrol) \u0026#39;选中范围字体为宋体+宋体 with selection.font .namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameother = \u0026#34;宋体\u0026#34; end with end sub sub 宋体罗马(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-宋体罗马 \u0026#39;选中范围字体为宋体+times with selection.font .namefareast = \u0026#34;仿宋\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; end with end sub sub 楷体加粗(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-楷体加粗 \u0026#39;选中范围字体为楷体加粗 with selection.font .namefareast = \u0026#34;楷体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;楷体\u0026#34; .nameother = \u0026#34;楷体\u0026#34; .name = \u0026#34;楷体\u0026#34; .bold = true end with end sub sub 去除空白(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-去除空白 \u0026#39;删除换行及空格 selection.find.clearformatting \u0026#39;删除空格 selection.find.replacement.clearformatting with selection.find .text = \u0026#34; \u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with selection.find.execute replace:=wdreplaceall selection.find.clearformatting \u0026#39;删除大空格 selection.find.replacement.clearformatting with selection.find .text = \u0026#34;　\u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with selection.find.execute replace:=wdreplaceall selection.find.replacement.clearformatting \u0026#39;删除连续两个回车 with selection.find .text = \u0026#34;^p^p\u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;^p\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with selection.find.execute replace:=wdreplaceall end sub sub 中英文标点互换(control as iribboncontrol) \u0026#39; 文字-中英文标点互换 dim chineseinterpunction() as variant, englishinterpunction() as variant dim myarray1() as variant, myarray2() as variant, strfind as string, strrep as string dim msgresult as vbmsgboxresult, n as byte \u0026#39; 定义一个中文标点的数组对象 chineseinterpunction = array(\u0026#34;，\u0026#34;, \u0026#34;。\u0026#34;, \u0026#34;；\u0026#34;, \u0026#34;：\u0026#34;, \u0026#34;？\u0026#34;, \u0026#34;！\u0026#34;, \u0026#34;……\u0026#34;, \u0026#34;—\u0026#34;, \u0026#34;～\u0026#34;, \u0026#34;（\u0026#34;, \u0026#34;）\u0026#34;, \u0026#34;《\u0026#34;, \u0026#34;》\u0026#34;) \u0026#39; 定义一个英文标点的数组对象 englishinterpunction = array(\u0026#34;,\u0026#34;, \u0026#34;.\u0026#34;, \u0026#34;;\u0026#34;, \u0026#34;:\u0026#34;, \u0026#34;?\u0026#34;, \u0026#34;!\u0026#34;, \u0026#34;…\u0026#34;, \u0026#34;-\u0026#34;, \u0026#34;~\u0026#34;, \u0026#34;(\u0026#34;, \u0026#34;)\u0026#34;, \u0026#34;\u0026amp;lt;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026amp;gt;\u0026#34;) \u0026#39; 提示用户交互的 msgbox 对话框 msgresult = msgbox(\u0026#34;您想中英标点互换吗？按 y 将中文标点转为英文标点，按 n 将英文标点转为中文标点！\u0026#34;, vbyesnocancel) select case msgresult case vbcancel exit sub \u0026#39; 如果用户选择了取消按钮，则退出程序运行 case vbyes \u0026#39; 如果用户选择了 yes, 则将中文标点转换为英文标点 myarray1 = chineseinterpunction myarray2 = englishinterpunction strfind = \u0026#34;“(*)”\u0026#34; strrep = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\\1\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; case vbno \u0026#39; 如果用户选择了 no, 则将英文标点转换为中文标点 myarray1 = englishinterpunction myarray2 = chineseinterpunction strfind = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;(*)\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; strrep = \u0026#34;“\\1”\u0026#34; end select application.screenupdating = false \u0026#39; 关闭屏幕更新 for n = 0 to ubound(chineseinterpunction) \u0026#39; 从数组的下标到上标间作一个循环 with selection.find .clearformatting \u0026#39; 不限定查找格式 .matchwildcards = false \u0026#39; 不使用通配符 \u0026#39; 查找相应的英文标点，替换为对应的中文标点 .execute findtext:=myarray1(n), replacewith:=myarray2(n), replace:=wdreplaceall end with next with selection.find .clearformatting \u0026#39; 不限定查找格式 .matchwildcards = true \u0026#39; 使用通配符 .execute findtext:=strfind, replacewith:=strrep, replace:=wdreplaceall end with application.screenupdating = true \u0026#39; 恢复屏幕更新 end sub sub 高亮(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-highlight if selection.range.highlightcolorindex = 0 then selection.range.highlightcolorindex = wdyellow else selection.range.highlightcolorindex = wdnohighlight end if end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/d%E6%96%87%E5%AD%97/","summary":"\u003ch2 id=\"d文字\"\u003ed文字\u003c/h2\u003e","title":"d文字"},] [{"content":"e大纲 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub 大纲一级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-一级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel1 end with end sub sub 大纲二级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-二级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel2 end with end sub sub 大纲三级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-三级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel3 end with end sub sub 大纲四级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-四级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel4 end with end sub sub 大纲五级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-五级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel5 end with end sub sub 大纲正文(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-正文 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevelbodytext end with end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/e%E5%A4%A7%E7%BA%B2/","summary":"\u003ch2 id=\"e大纲\"\u003ee大纲\u003c/h2\u003e","title":"e大纲"},] [{"content":"fexcel贴数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 sub 粘贴格式文本(control as iribboncontrol) set xl = getobject(, \u0026#34;excel.application\u0026#34;) xlr = xl.selection.rows.count xlc = xl.selection.columns.count with selection wdc = .information(16) wdr = .information(13) rangeselect wdr, wdc, xlr, xlc redim arr(1 to 1) for each sht in .cells i = i + 1 redim preserve arr(1 to i) arr(i) = sht.range.font.underline next .copyformat .pasteandformat (wdformatsurroundingformattingwithemphasis) .pasteformat with .find .text = \u0026#34; \u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .execute replace:=wdreplaceall end with rangeselect wdr, wdc, xlr, xlc for each sht in .cells j = j + 1 sht.range.font.underline = arr(j) next end with end sub sub 双下划线(control as iribboncontrol) if selection.font.underline = wdunderlinedouble then selection.font.underline = wdunderlinenone elseif selection.font.underline = wdunderlinenone then selection.font.underline = wdunderlinedouble end if end sub sub 单下划线(control as iribboncontrol) if selection.font.underline = wdunderlinesingle then selection.font.underline = wdunderlinenone elseif selection.font.underline = wdunderlinenone then selection.font.underline = wdunderlinesingle end if end sub function rangeselect(wdr, wdc, xlr, xlc) with selection .tables(1).cell(wdr, wdc).select .collapse wdcollapsestart st = .start .tables(1).cell(wdr + xlr - 1, wdc + xlc - 1).select .collapse wdcollapseend ed = .end activedocument.range(st, ed).select end with end function ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/fexcel%E8%B4%B4%E6%95%B0/","summary":"\u003ch2 id=\"fexcel贴数\"\u003efExcel贴数\u003c/h2\u003e","title":"fexcel贴数"},] [{"content":"g批注 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 sub 添加批注(control as iribboncontrol) \u0026#39;批注-添加批注 \u0026#39;添加批注 application.screenupdating = false \u0026#39;关闭屏幕更新 selection.collapse direction:=wdcollapseend activedocument.comments.add _ range:=selection.range, text:=\u0026#34;\u0026#34; application.screenupdating = true \u0026#39;恢复屏幕更新 end sub sub 删除批注(control as iribboncontrol) \u0026#39;批注-删除批注 \u0026#39;删除批注 on error goto err_msgbox selection.comments(1).delete exit sub err_msgbox: msgbox (\u0026#34;你需要先选中一个批注\u0026#34;) end sub sub 修订上色(control as iribboncontrol) dim odoc as document set odoc = word.activedocument dim orevision as revision for each orevision in odoc.revisions with orevision t = .range.text .range.highlightcolorindex = wdyellow end with next end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/g%E6%89%B9%E6%B3%A8/","summary":"\u003ch2 id=\"g批注\"\u003eg批注\u003c/h2\u003e","title":"g批注"},] [{"content":"h行列校验 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 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else y = \u0026#34;只支持选中表格范围!\u0026#34; end if application.statusbar = y end sub sub 选列校验(control as iribboncontrol) \u0026#39;行列校验-选列校验 i = 0 x = 0 n = 0 if selection.type = wdselectioncolumn then for each acell in selection.cells \u0026#39;求所选列合计数 if acell.rowindex \u0026gt; n then n = acell.rowindex end if set cr1 = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr1.text) then i = cr1.text + i end if next for each acell in selection.cells \u0026#39;求所选列最后一行合计数 set cr2 = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if acell.rowindex = n then if isnumeric(cr2.text) then x = cr2.text + x end if end if next p = i - x q = p - x y = \u0026#34;列校验:\u0026#34; \u0026amp; format(p, \u0026#34;standard\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;-\u0026#34; \u0026amp; format(x, \u0026#34;standard\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;=\u0026#34; \u0026amp; format(q, \u0026#34;standard\u0026#34;) else y = \u0026#34;只支持选中表格范围!\u0026#34; end if application.statusbar = y end sub sub 区域求和(control as iribboncontrol) \u0026#39;行列校验-区域求和 i = 0 if selection.type = 5 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr.text) then i = cr.text + i end if next i = \u0026#34;合计:\u0026#34; \u0026amp; format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) elseif selection.type = 4 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr.text) then i = cr.text + i end if next i = \u0026#34;合计:\u0026#34; \u0026amp; format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) else i = \u0026#34;只支持表格内行或列求和!\u0026#34; end if application.statusbar = i end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/h%E8%A1%8C%E5%88%97%E6%A0%A1%E9%AA%8C/","summary":"\u003ch2 id=\"h行列校验\"\u003eh行列校验\u003c/h2\u003e","title":"h行列校验"},] 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wdnohighlight .style = \u0026#34;表格主题\u0026#34; with .borders(wdborderleft) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdborderright) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordertop) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdborderbottom) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordervertical) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth050pt end with .borders(wdborderdiagonaldown).linestyle = wdlinestylenone .borders(wdborderdiagonalup).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;单元格边距 .toppadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置上边距为0 .bottompadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置下边距为0 .leftpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置左边距为0 .rightpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置右边距为0 .spacing = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;允许单元格间距为0 .allowpagebreaks = true \u0026#39;允许断页 \u0026#39;.allowautofit = true \u0026#39;允许自动重调尺寸 with .rows .wraparoundtext = false \u0026#39;取消文字环绕 \u0026#39;.alignment = wdalignrowcenter \u0026#39;表水平居中 wdalignrowleft \u0026#39;左对齐 .allowbreakacrosspages = false \u0026#39;不允许行断页 .height = centimeterstopoints(0.8) \u0026#39;行高0.8 .heightrule = wdrowheightatleast \u0026#39;行高设为最小值 .leftindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;左面缩进量为0 end with with .range with .font \u0026#39;字体格式 .namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .color = wdcolorautomatic \u0026#39;自动字体颜色 .size = 10.5 \u0026#39;字号 .kerning = 0 .disablecharacterspacegrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with with .paragraphformat \u0026#39;段落格式 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 .spacebefore = 0 .spaceafter = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 \u0026#39;取消首行缩进 .firstlineindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;取消首行缩进 .linespacingrule = wdlinespacesingle \u0026#39;wdlinespacesingle \u0026#39;单倍行距 wdlinespaceexactly \u0026#39;行距固定值 \u0026#39;\u0026#39;.linespacing = 18 \u0026#39;设置行间距为18磅，配合行距固定值 \u0026#39;.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;单元格水平居中 .autoadjustrightindent = false \u0026#39;自动调整所选段落的右缩进 .disablelineheightgrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with .cells.verticalalignment = wdcellalignverticalcenter \u0026#39;单元格垂直居中 end with for each cl in .range.cells \u0026#39;文字靠左，数字靠右 acell = activedocument.range(cl.range.start, cl.range.end - 1).text \u0026#39;提取文本 if isnumeric(acell) then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphright \u0026#39;右对齐 else cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphjustify \u0026#39;左对齐 if acell = \u0026#34;合计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总 计\u0026#34; or acell = \u0026#34;合 计\u0026#34; then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 if cl.columnindex = .columns.count then .columns(cl.columnindex).select selection.font.bold = true else cl.row.range.font.bold = true end if elseif acell = \u0026#34;序号\u0026#34; or acell = \u0026#34;序 号\u0026#34; then .columns(cl.columnindex).select selection.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 end if end if next \u0026#39;设置首行格式 .rows(1).select \u0026#39; 选中第一个单元格 with selection .rows.headingformat = wdtoggle \u0026#39;自动标题行重复 .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 .range.font.bold = true \u0026#39;表头加粗黑体 .shading.foregroundpatterncolor = wdcolorautomatic \u0026#39;首行自动颜色 .shading.backgroundpatterncolor = -603923969 \u0026#39;首行底纹填充 \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linestyle = xlcontinuous \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linewidth = wdlinewidth50pt end with \u0026#39;自动调整表格 .columns.preferredwidthtype = wdpreferredwidthauto .autofitbehavior (wdautofitcontent) \u0026#39;根据内容调整表格 .autofitbehavior (wdautofitwindow) \u0026#39;根据窗口调整表格 end with next \u0026#39;--------------------------------------------------------------------------------------- err.clear: on error goto 0 \u0026#39;恢复错误捕捉 application.displayalerts = true \u0026#39;开启提示 application.screenupdating = true \u0026#39;开启屏幕刷新 end sub sub 多表处理_表格选中(control as iribboncontrol) \u0026#39; dim temptable as table \u0026#39;application.screenupdating = false \u0026#39;判断文档是否被保护 if activedocument.protectiontype = wdallowonlyformfields then msgbox \u0026#34;文档已保护，此时不能选中多个表格！\u0026#34; exit sub end if \u0026#39;删除所有可编辑的区域 activedocument.deletealleditableranges wdeditoreveryone \u0026#39;添加可编辑区域 for each temptable in activedocument.tables temptable.range.editors.add wdeditoreveryone next \u0026#39;选中所有可编辑区域 activedocument.selectalleditableranges wdeditoreveryone \u0026#39;删除所有可编辑的区域 activedocument.deletealleditableranges wdeditoreveryone \u0026#39;application.screenupdating = true msgbox \u0026#34;完成\u0026#34; end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/i%E5%A4%9A%E8%A1%A8%E5%A4%84%E7%90%86/","summary":"\u003ch2 id=\"i多表处理\"\u003ei多表处理\u003c/h2\u003e","title":"i多表处理"},] [{"content":"jsonconverter 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 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\u0026#39; 10001 - json parse error \u0026#39; \u0026#39; @class jsonconverter \u0026#39; @author tim.hall.engr@gmail.com \u0026#39; @license mit (http://www.opensource.org/licenses/mit-license.php) \u0026#39;\u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; \u0026#39; \u0026#39; based originally on vba-json (with extensive changes) \u0026#39; bsd license included below \u0026#39; \u0026#39; jsonlib, http://code.google.com/p/vba-json/ \u0026#39; \u0026#39; copyright (c) 2013, ryo yokoyama \u0026#39; all rights reserved. \u0026#39; \u0026#39; redistribution and use in source and binary forms, with or without \u0026#39; modification, are permitted provided that the following conditions are met: \u0026#39; * redistributions of source code must retain the above copyright \u0026#39; notice, this list of conditions and the following disclaimer. \u0026#39; * redistributions in binary form must reproduce the above copyright \u0026#39; notice, this list of conditions and the following disclaimer in the \u0026#39; documentation and/or other materials provided with the distribution. \u0026#39; * neither the name of the \u0026lt;organization\u0026gt; nor the \u0026#39; names of its contributors may be used to endorse or promote products \u0026#39; derived from this software without specific prior written permission. \u0026#39; \u0026#39; this software is provided by the copyright holders and contributors \u0026#34;as is\u0026#34; and \u0026#39; any express or implied warranties, including, but not limited to, the implied \u0026#39; warranties of merchantability and fitness for a particular purpose are \u0026#39; disclaimed. in no event shall \u0026lt;copyright holder\u0026gt; be liable for any \u0026#39; direct, indirect, incidental, special, exemplary, or consequential damages \u0026#39; (including, but not limited to, procurement of substitute goods or services; \u0026#39; loss of use, data, or profits; or business interruption) however caused and \u0026#39; on any theory of liability, whether in contract, strict liability, or tort \u0026#39; (including negligence or otherwise) arising in any way out of the use of this \u0026#39; software, even if advised of the possibility of such damage. \u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; option explicit \u0026#39; === vba-utc headers #if mac then #if vba7 then \u0026#39; 64-bit mac (2016) private declare ptrsafe function utc_popen lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;popen\u0026#34; _ (byval utc_command as string, byval utc_mode as string) as longptr private declare ptrsafe function utc_pclose lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;pclose\u0026#34; _ (byval utc_file as longptr) as longptr private declare ptrsafe function utc_fread lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;fread\u0026#34; _ (byval utc_buffer as string, byval utc_size as longptr, byval utc_number as longptr, byval utc_file as longptr) as longptr private declare ptrsafe function utc_feof lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;feof\u0026#34; _ (byval utc_file as longptr) as longptr #else \u0026#39; 32-bit mac private declare function utc_popen lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;popen\u0026#34; _ (byval utc_command as string, byval utc_mode as string) as long private declare function utc_pclose lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;pclose\u0026#34; _ (byval utc_file as long) as long private declare function utc_fread lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;fread\u0026#34; _ (byval utc_buffer as string, byval utc_size as long, byval utc_number as long, byval utc_file as long) as long private declare function utc_feof lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;feof\u0026#34; _ (byval utc_file as long) as long #end if #elseif vba7 then \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/windows/desktop/ms724421.aspx \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/windows/desktop/ms724949.aspx \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/windows/desktop/ms725485.aspx private declare ptrsafe function utc_gettimezoneinformation lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;gettimezoneinformation\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information) as long private declare ptrsafe function utc_systemtimetotzspecificlocaltime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;systemtimetotzspecificlocaltime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime, utc_lplocaltime as utc_systemtime) as long private declare ptrsafe function utc_tzspecificlocaltimetosystemtime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;tzspecificlocaltimetosystemtime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lplocaltime as utc_systemtime, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime) as long #else private declare function utc_gettimezoneinformation lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;gettimezoneinformation\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information) as long private declare function utc_systemtimetotzspecificlocaltime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;systemtimetotzspecificlocaltime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime, utc_lplocaltime as utc_systemtime) as long private declare function utc_tzspecificlocaltimetosystemtime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;tzspecificlocaltimetosystemtime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lplocaltime as utc_systemtime, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime) as long #end if #if mac then #if vba7 then private type utc_shellresult utc_output as string utc_exitcode as longptr end type #else private type utc_shellresult utc_output as string utc_exitcode as long end type #end if #else private type utc_systemtime utc_wyear as integer utc_wmonth as integer utc_wdayofweek as integer utc_wday as integer utc_whour as integer utc_wminute as integer utc_wsecond as integer utc_wmilliseconds as integer end type private type utc_time_zone_information utc_bias as long utc_standardname(0 to 31) as integer utc_standarddate as utc_systemtime utc_standardbias as long utc_daylightname(0 to 31) as integer utc_daylightdate as utc_systemtime utc_daylightbias as long end type #end if \u0026#39; === end vba-utc private type json_options \u0026#39; vba only stores 15 significant digits, so any numbers larger than that are truncated \u0026#39; this can lead to issues when bigint\u0026#39;s are used (e.g. for ids or credit cards), as they will be invalid above 15 digits \u0026#39; see: http://support.microsoft.com/kb/269370 \u0026#39; \u0026#39; by default, vba-json will use string for numbers longer than 15 characters that contain only digits \u0026#39; to override set `jsonconverter.jsonoptions.usedoubleforlargenumbers = true` usedoubleforlargenumbers as boolean \u0026#39; the json standard requires object keys to be quoted (\u0026#34; or \u0026#39;), use this option to allow unquoted keys allowunquotedkeys as boolean \u0026#39; the solidus (/) is not required to be escaped, use this option to escape them as \\/ in converttojson escapesolidus as boolean end type public jsonoptions as json_options \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; public methods \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert json string to object (dictionary/collection) \u0026#39; \u0026#39; @method parsejson \u0026#39; @param {string} json_string \u0026#39; @return {object} (dictionary or collection) \u0026#39; @throws 10001 - json parse error \u0026#39;\u0026#39; public function parsejson(byval jsonstring as string) as object dim json_index as long json_index = 1 \u0026#39; remove vbcr, vblf, and vbtab from json_string jsonstring = vba.replace(vba.replace(vba.replace(jsonstring, vba.vbcr, \u0026#34;\u0026#34;), vba.vblf, \u0026#34;\u0026#34;), vba.vbtab, \u0026#34;\u0026#34;) json_skipspaces jsonstring, json_index select case vba.mid$(jsonstring, json_index, 1) case \u0026#34;{\u0026#34; set parsejson = json_parseobject(jsonstring, json_index) case \u0026#34;[\u0026#34; set parsejson = json_parsearray(jsonstring, json_index) case else \u0026#39; error: invalid json string err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(jsonstring, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;{\u0026#39; or \u0026#39;[\u0026#39;\u0026#34;) end select end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert object (dictionary/collection/array) to json \u0026#39; \u0026#39; @method converttojson \u0026#39; @param {variant} jsonvalue (dictionary, collection, or array) \u0026#39; @param {integer|string} 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= not ismissing(whitespace) select case vba.vartype(jsonvalue) case vba.vbnull converttojson = \u0026#34;null\u0026#34; case vba.vbdate \u0026#39; date json_datestr = converttoiso(vba.cdate(jsonvalue)) converttojson = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_datestr \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; case vba.vbstring \u0026#39; string (or large number encoded as string) if not jsonoptions.usedoubleforlargenumbers and json_stringislargenumber(jsonvalue) then converttojson = jsonvalue else converttojson = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_encode(jsonvalue) \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; end if case vba.vbboolean if jsonvalue then converttojson = \u0026#34;true\u0026#34; else converttojson = \u0026#34;false\u0026#34; end if case vba.vbarray to vba.vbarray + vba.vbbyte if json_prettyprint then if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation + 1, whitespace) json_innerindentation = vba.string$(json_currentindentation + 2, whitespace) else json_indentation = vba.space$((json_currentindentation + 1) * whitespace) json_innerindentation = vba.space$((json_currentindentation + 2) * whitespace) end if end if \u0026#39; array json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;[\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength on error resume next json_lbound = lbound(jsonvalue, 1) json_ubound = ubound(jsonvalue, 1) json_lbound2d = lbound(jsonvalue, 2) json_ubound2d = ubound(jsonvalue, 2) if json_lbound \u0026gt;= 0 and json_ubound \u0026gt;= 0 then for json_index = json_lbound to json_ubound if json_isfirstitem then json_isfirstitem = false else \u0026#39; append comma to previous line json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if if json_lbound2d \u0026gt;= 0 and json_ubound2d \u0026gt;= 0 then \u0026#39; 2d array if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;[\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength for json_index2d = json_lbound2d to json_ubound2d if json_isfirstitem2d then json_isfirstitem2d = false else json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_converted = converttojson(jsonvalue(json_index, json_index2d), whitespace, json_currentindentation + 2) \u0026#39; for arrays/collections, undefined (empty/nothing) is treated as null if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then \u0026#39; (nest to only check if converted = \u0026#34;\u0026#34;) if json_isundefined(jsonvalue(json_index, json_index2d)) then json_converted = \u0026#34;null\u0026#34; end if end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_innerindentation \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength next json_index2d if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;]\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength json_isfirstitem2d = true else \u0026#39; 1d array json_converted = converttojson(jsonvalue(json_index), whitespace, json_currentindentation + 1) \u0026#39; for arrays/collections, undefined (empty/nothing) is treated as null if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then \u0026#39; (nest to only check if converted = \u0026#34;\u0026#34;) if json_isundefined(jsonvalue(json_index)) then json_converted = \u0026#34;null\u0026#34; end if end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_indentation \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength end if next json_index end if on error goto 0 if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation, whitespace) else json_indentation = vba.space$(json_currentindentation * whitespace) end if end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;]\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength converttojson = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) \u0026#39; dictionary or collection case vba.vbobject if json_prettyprint then if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation + 1, whitespace) else json_indentation = vba.space$((json_currentindentation + 1) * whitespace) end if end if \u0026#39; dictionary if vba.typename(jsonvalue) = \u0026#34;dictionary\u0026#34; then json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;{\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength for each json_key in jsonvalue.keys \u0026#39; for objects, undefined (empty/nothing) is not added to object json_converted = converttojson(jsonvalue(json_key), whitespace, json_currentindentation + 1) if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then json_skipitem = json_isundefined(jsonvalue(json_key)) else json_skipitem = false end if if not json_skipitem then if json_isfirstitem then json_isfirstitem = false else json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_indentation \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_key \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;: \u0026#34; \u0026amp; json_converted else json_converted = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_key \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;:\u0026#34; \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength end if next json_key if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation, whitespace) else json_indentation = vba.space$(json_currentindentation * whitespace) end if end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;}\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength \u0026#39; collection elseif vba.typename(jsonvalue) = \u0026#34;collection\u0026#34; then json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;[\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength for each json_value in jsonvalue if json_isfirstitem then json_isfirstitem = false else json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_converted = converttojson(json_value, whitespace, json_currentindentation + 1) \u0026#39; for arrays/collections, undefined (empty/nothing) is treated as null if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then \u0026#39; (nest to only check if converted = \u0026#34;\u0026#34;) if json_isundefined(json_value) then json_converted = \u0026#34;null\u0026#34; end if end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_indentation \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength next json_value if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation, whitespace) else json_indentation = vba.space$(json_currentindentation * whitespace) end if end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;]\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if converttojson = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) case vba.vbinteger, vba.vblong, vba.vbsingle, vba.vbdouble, vba.vbcurrency, vba.vbdecimal \u0026#39; number (use decimals for numbers) converttojson = vba.replace(jsonvalue, \u0026#34;,\u0026#34;, \u0026#34;.\u0026#34;) case else \u0026#39; vbempty, vberror, vbdataobject, vbbyte, vbuserdefinedtype \u0026#39; use vba\u0026#39;s built-in to-string on error resume next converttojson = jsonvalue on error goto 0 end select end function \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; private functions \u0026#39; ============================================= \u0026#39; private function json_parseobject(json_string as string, byref json_index as long) as dictionary dim json_key as string dim json_nextchar as string set json_parseobject = new dictionary json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;{\u0026#34; then err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;{\u0026#39;\u0026#34;) else json_index = json_index + 1 do json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;}\u0026#34; then json_index = json_index + 1 exit function elseif vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;,\u0026#34; then json_index = json_index + 1 json_skipspaces json_string, json_index end if json_key = json_parsekey(json_string, json_index) json_nextchar = json_peek(json_string, json_index) if json_nextchar = \u0026#34;[\u0026#34; or json_nextchar = \u0026#34;{\u0026#34; then set json_parseobject.item(json_key) = json_parsevalue(json_string, json_index) else json_parseobject.item(json_key) = json_parsevalue(json_string, json_index) end if loop end if end function private function json_parsearray(json_string as string, byref json_index as long) as collection set json_parsearray = new collection json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;[\u0026#34; then err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;[\u0026#39;\u0026#34;) else json_index = json_index + 1 do json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;]\u0026#34; then json_index = json_index + 1 exit function elseif vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;,\u0026#34; then json_index = json_index + 1 json_skipspaces json_string, json_index end if json_parsearray.add json_parsevalue(json_string, json_index) loop end if end function private function json_parsevalue(json_string as string, byref json_index as long) as variant json_skipspaces json_string, json_index select case vba.mid$(json_string, json_index, 1) case \u0026#34;{\u0026#34; set json_parsevalue = json_parseobject(json_string, json_index) case \u0026#34;[\u0026#34; set json_parsevalue = json_parsearray(json_string, json_index) case \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; json_parsevalue = json_parsestring(json_string, json_index) case else if vba.mid$(json_string, json_index, 4) = \u0026#34;true\u0026#34; then json_parsevalue = true json_index = json_index + 4 elseif vba.mid$(json_string, json_index, 5) = \u0026#34;false\u0026#34; then json_parsevalue = false json_index = json_index + 5 elseif vba.mid$(json_string, json_index, 4) = \u0026#34;null\u0026#34; then json_parsevalue = null json_index = json_index + 4 elseif vba.instr(\u0026#34;+-0123456789\u0026#34;, vba.mid$(json_string, json_index, 1)) then json_parsevalue = json_parsenumber(json_string, json_index) else err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;string\u0026#39;, \u0026#39;number\u0026#39;, null, true, false, \u0026#39;{\u0026#39;, or \u0026#39;[\u0026#39;\u0026#34;) end if end select end function private function json_parsestring(json_string as string, byref json_index as long) as string dim json_quote as string dim json_char as string dim json_code as string dim json_buffer as string dim json_bufferposition as long dim json_bufferlength as long json_skipspaces json_string, json_index \u0026#39; store opening quote to look for matching closing quote json_quote = vba.mid$(json_string, json_index, 1) json_index = json_index + 1 do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= len(json_string) json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) select case json_char case \u0026#34;\\\u0026#34; \u0026#39; escaped string, \\\\, or \\/ json_index = json_index + 1 json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) select case json_char case \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\\\u0026#34;, \u0026#34;/\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, json_char, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;b\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbback, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;f\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbformfeed, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;n\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbcrlf, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;r\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbcr, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;t\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbtab, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;u\u0026#34; \u0026#39; unicode character escape (e.g. \\u00a9 = copyright) json_index = json_index + 1 json_code = vba.mid$(json_string, json_index, 4) json_bufferappend json_buffer, vba.chrw(vba.val(\u0026#34;\u0026amp;h\u0026#34; + json_code)), json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 4 end select case json_quote json_parsestring = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) json_index = json_index + 1 exit function case else json_bufferappend json_buffer, json_char, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 end select loop end function private function json_parsenumber(json_string as string, byref json_index as long) as variant dim json_char as string dim json_value as string dim json_islargenumber as boolean json_skipspaces json_string, json_index do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= len(json_string) json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) if vba.instr(\u0026#34;+-0123456789.ee\u0026#34;, json_char) then \u0026#39; unlikely to have massive number, so use simple append rather than buffer here json_value = json_value \u0026amp; json_char json_index = json_index + 1 else \u0026#39; excel only stores 15 significant digits, so any numbers larger than that are truncated \u0026#39; this can lead to issues when bigint\u0026#39;s are used (e.g. for ids or credit cards), as they will be invalid above 15 digits \u0026#39; see: http://support.microsoft.com/kb/269370 \u0026#39; \u0026#39; fix: parse -\u0026gt; string, convert -\u0026gt; string longer than 15/16 characters containing only numbers and decimal points -\u0026gt; number \u0026#39; (decimal doesn\u0026#39;t factor into significant digit count, so if present check for 15 digits + decimal = 16) json_islargenumber = iif(instr(json_value, \u0026#34;.\u0026#34;), len(json_value) \u0026gt;= 17, len(json_value) \u0026gt;= 16) if not jsonoptions.usedoubleforlargenumbers and json_islargenumber then json_parsenumber = json_value else \u0026#39; vba.val does not use regional settings, so guard for comma is not needed json_parsenumber = vba.val(json_value) end if exit function end if loop end function private function json_parsekey(json_string as string, byref json_index as long) as string \u0026#39; parse key with single or double quotes if vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; or vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; then json_parsekey = json_parsestring(json_string, json_index) elseif jsonoptions.allowunquotedkeys then dim json_char as string do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= len(json_string) json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) if (json_char \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34; \u0026#34;) and (json_char \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;:\u0026#34;) then json_parsekey = json_parsekey \u0026amp; json_char json_index = json_index + 1 else exit do end if loop else err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#39; or \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39;\u0026#34;) end if \u0026#39; check for colon and skip if present or throw if not present json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;:\u0026#34; then err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;:\u0026#39;\u0026#34;) else json_index = json_index + 1 end if end function private function json_isundefined(byval json_value as variant) as boolean \u0026#39; empty / nothing -\u0026gt; undefined select case vba.vartype(json_value) case vba.vbempty json_isundefined = true case vba.vbobject select case vba.typename(json_value) case \u0026#34;empty\u0026#34;, \u0026#34;nothing\u0026#34; json_isundefined = true end select end select end function private function json_encode(byval json_text as variant) as string \u0026#39; reference: http://www.ietf.org/rfc/rfc4627.txt \u0026#39; escape: \u0026#34;, \\, /, backspace, form feed, line feed, carriage return, tab dim json_index as long dim json_char as string dim json_asccode as long dim json_buffer as string dim json_bufferposition as long dim json_bufferlength as long for json_index = 1 to vba.len(json_text) json_char = vba.mid$(json_text, json_index, 1) json_asccode = vba.ascw(json_char) \u0026#39; when ascw returns a negative number, it returns the twos complement form of that number. \u0026#39; to convert the twos complement notation into normal binary notation, add 0xfff to the return result. \u0026#39; https://support.microsoft.com/en-us/kb/272138 if json_asccode \u0026lt; 0 then json_asccode = json_asccode + 65536 end if \u0026#39; from spec, \u0026#34;, \\, and control characters must be escaped (solidus is optional) select case json_asccode case 34 \u0026#39; \u0026#34; -\u0026gt; 34 -\u0026gt; \\\u0026#34; json_char = \u0026#34;\\\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; case 92 \u0026#39; \\ -\u0026gt; 92 -\u0026gt; \\\\ json_char = \u0026#34;\\\\\u0026#34; case 47 \u0026#39; / -\u0026gt; 47 -\u0026gt; \\/ (optional) if jsonoptions.escapesolidus then json_char = \u0026#34;\\/\u0026#34; end if case 8 \u0026#39; backspace -\u0026gt; 8 -\u0026gt; \\b json_char = \u0026#34;\\b\u0026#34; case 12 \u0026#39; form feed -\u0026gt; 12 -\u0026gt; \\f json_char = \u0026#34;\\f\u0026#34; case 10 \u0026#39; line feed -\u0026gt; 10 -\u0026gt; \\n json_char = \u0026#34;\\n\u0026#34; case 13 \u0026#39; carriage return -\u0026gt; 13 -\u0026gt; \\r json_char = \u0026#34;\\r\u0026#34; case 9 \u0026#39; tab -\u0026gt; 9 -\u0026gt; \\t json_char = \u0026#34;\\t\u0026#34; case 0 to 31, 127 to 65535 \u0026#39; non-ascii characters -\u0026gt; convert to 4-digit hex json_char = \u0026#34;\\u\u0026#34; \u0026amp; vba.right$(\u0026#34;0000\u0026#34; \u0026amp; vba.hex$(json_asccode), 4) end select json_bufferappend json_buffer, json_char, json_bufferposition, json_bufferlength next json_index json_encode = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) end function private function json_peek(json_string as string, byval json_index as long, optional json_numberofcharacters as long = 1) as string \u0026#39; \u0026#34;peek\u0026#34; at the next number of characters without incrementing json_index (byval instead of byref) json_skipspaces json_string, json_index json_peek = vba.mid$(json_string, json_index, json_numberofcharacters) end function private sub json_skipspaces(json_string as string, byref json_index as long) \u0026#39; increment index to skip over spaces do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= vba.len(json_string) and vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34; \u0026#34; json_index = json_index + 1 loop end sub private function json_stringislargenumber(json_string as variant) as boolean \u0026#39; check if the given string is considered a \u0026#34;large number\u0026#34; \u0026#39; (see json_parsenumber) dim json_length as long dim json_charindex as long json_length = vba.len(json_string) \u0026#39; length with be at least 16 characters and assume will be less than 100 characters if json_length \u0026gt;= 16 and json_length \u0026lt;= 100 then dim json_charcode as string json_stringislargenumber = true for json_charindex = 1 to json_length json_charcode = vba.asc(vba.mid$(json_string, json_charindex, 1)) select case json_charcode \u0026#39; look for .|0-9|e|e case 46, 48 to 57, 69, 101 \u0026#39; continue through characters case else json_stringislargenumber = false exit function end select next json_charindex end if end function private function json_parseerrormessage(json_string as string, byref json_index as long, errormessage as string) \u0026#39; provide detailed parse error message, including details of where and what occurred \u0026#39; \u0026#39; example: \u0026#39; error parsing json: \u0026#39; {\u0026#34;abcde\u0026#34;:true} \u0026#39; ^ \u0026#39; expecting \u0026#39;string\u0026#39;, \u0026#39;number\u0026#39;, null, true, false, \u0026#39;{\u0026#39;, or \u0026#39;[\u0026#39; dim json_startindex as long dim json_stopindex as long \u0026#39; include 10 characters before and after error (if possible) json_startindex = json_index - 10 json_stopindex = json_index + 10 if json_startindex \u0026lt;= 0 then json_startindex = 1 end if if json_stopindex \u0026gt; vba.len(json_string) then json_stopindex = vba.len(json_string) end if json_parseerrormessage = \u0026#34;error parsing json:\u0026#34; \u0026amp; vba.vbnewline \u0026amp; _ vba.mid$(json_string, json_startindex, json_stopindex - json_startindex + 1) \u0026amp; vba.vbnewline \u0026amp; _ vba.space$(json_index - json_startindex) \u0026amp; \u0026#34;^\u0026#34; \u0026amp; vba.vbnewline \u0026amp; _ errormessage end function private sub json_bufferappend(byref json_buffer as string, _ byref json_append as variant, _ byref json_bufferposition as long, _ byref json_bufferlength as long) \u0026#39; vba can be slow to append strings due to allocating a new string for each append \u0026#39; instead of using the traditional append, allocate a large empty string and then copy string at append position \u0026#39; \u0026#39; example: \u0026#39; buffer: \u0026#34;abc \u0026#34; \u0026#39; append: \u0026#34;def\u0026#34; \u0026#39; buffer position: 3 \u0026#39; buffer length: 5 \u0026#39; \u0026#39; buffer position + append length \u0026gt; buffer length -\u0026gt; append chunk of blank space to buffer \u0026#39; buffer: \u0026#34;abc \u0026#34; \u0026#39; buffer length: 10 \u0026#39; \u0026#39; put \u0026#34;def\u0026#34; into buffer at position 3 (0-based) \u0026#39; buffer: \u0026#34;abcdef \u0026#34; \u0026#39; \u0026#39; approach based on cstringbuilder from vbaccelerator \u0026#39; http://www.vbaccelerator.com/home/vb/code/techniques/runtime_debug_tracing/vb6_tracer_utility_zip_cstringbuilder_cls.asp \u0026#39; \u0026#39; and clsstringappend from philip swannell \u0026#39; https://github.com/vba-tools/vba-json/pull/82 dim json_appendlength as long dim json_lengthplusposition as long json_appendlength = vba.len(json_append) json_lengthplusposition = json_appendlength + json_bufferposition if json_lengthplusposition \u0026gt; json_bufferlength then \u0026#39; appending would overflow buffer, add chunk \u0026#39; (double buffer length or append length, whichever is bigger) dim json_addedlength as long json_addedlength = iif(json_appendlength \u0026gt; json_bufferlength, json_appendlength, json_bufferlength) json_buffer = json_buffer \u0026amp; vba.space$(json_addedlength) json_bufferlength = json_bufferlength + json_addedlength end if \u0026#39; note: namespacing with vba.mid$ doesn\u0026#39;t work properly here, throwing compile error: \u0026#39; function call on left-hand side of assignment must return variant or object mid$(json_buffer, json_bufferposition + 1, json_appendlength) = cstr(json_append) json_bufferposition = json_bufferposition + json_appendlength end sub private function json_buffertostring(byref json_buffer as string, byval json_bufferposition as long) as string if json_bufferposition \u0026gt; 0 then json_buffertostring = vba.left$(json_buffer, json_bufferposition) end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; vba-utc v1.0.6 \u0026#39; (c) tim hall - https://github.com/vba-tools/vba-utcconverter \u0026#39; \u0026#39; utc/iso 8601 converter for vba \u0026#39; \u0026#39; errors: \u0026#39; 10011 - utc parsing error \u0026#39; 10012 - utc conversion error \u0026#39; 10013 - iso 8601 parsing error \u0026#39; 10014 - iso 8601 conversion error \u0026#39; \u0026#39; @module utcconverter \u0026#39; @author tim.hall.engr@gmail.com \u0026#39; @license mit (http://www.opensource.org/licenses/mit-license.php) \u0026#39;\u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; \u0026#39; (declarations moved to top) \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; public methods \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; parse utc date to local date \u0026#39; \u0026#39; @method parseutc \u0026#39; @param {date} utcdate \u0026#39; @return {date} local date \u0026#39; @throws 10011 - utc parsing error \u0026#39;\u0026#39; public function parseutc(utc_utcdate as date) as date on error goto utc_errorhandling #if mac then parseutc = utc_convertdate(utc_utcdate) #else dim utc_timezoneinfo as utc_time_zone_information dim utc_localdate as utc_systemtime utc_gettimezoneinformation utc_timezoneinfo utc_systemtimetotzspecificlocaltime utc_timezoneinfo, utc_datetosystemtime(utc_utcdate), utc_localdate parseutc = utc_systemtimetodate(utc_localdate) #end if exit function utc_errorhandling: err.raise 10011, \u0026#34;utcconverter.parseutc\u0026#34;, \u0026#34;utc parsing error: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert local date to utc date \u0026#39; \u0026#39; @method converttourc \u0026#39; @param {date} utc_localdate \u0026#39; @return {date} utc date \u0026#39; @throws 10012 - utc conversion error \u0026#39;\u0026#39; public function converttoutc(utc_localdate as date) as date on error goto utc_errorhandling #if mac then converttoutc = utc_convertdate(utc_localdate, utc_converttoutc:=true) #else dim utc_timezoneinfo as utc_time_zone_information dim utc_utcdate as utc_systemtime utc_gettimezoneinformation utc_timezoneinfo utc_tzspecificlocaltimetosystemtime utc_timezoneinfo, utc_datetosystemtime(utc_localdate), utc_utcdate converttoutc = utc_systemtimetodate(utc_utcdate) #end if exit function utc_errorhandling: err.raise 10012, \u0026#34;utcconverter.converttoutc\u0026#34;, \u0026#34;utc conversion error: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; parse iso 8601 date string to local date \u0026#39; \u0026#39; @method parseiso \u0026#39; @param {date} utc_isostring \u0026#39; @return {date} local date \u0026#39; @throws 10013 - iso 8601 parsing error \u0026#39;\u0026#39; public function parseiso(utc_isostring as string) as date on error goto utc_errorhandling dim utc_parts() as string dim utc_dateparts() as string dim utc_timeparts() as string dim utc_offsetindex as long dim utc_hasoffset as boolean dim utc_negativeoffset as boolean dim utc_offsetparts() as string dim utc_offset as date utc_parts = vba.split(utc_isostring, \u0026#34;t\u0026#34;) utc_dateparts = vba.split(utc_parts(0), \u0026#34;-\u0026#34;) parseiso = vba.dateserial(vba.cint(utc_dateparts(0)), vba.cint(utc_dateparts(1)), vba.cint(utc_dateparts(2))) if ubound(utc_parts) \u0026gt; 0 then if vba.instr(utc_parts(1), \u0026#34;z\u0026#34;) then utc_timeparts = vba.split(vba.replace(utc_parts(1), \u0026#34;z\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;), \u0026#34;:\u0026#34;) else utc_offsetindex = vba.instr(1, utc_parts(1), \u0026#34;+\u0026#34;) if utc_offsetindex = 0 then utc_negativeoffset = true utc_offsetindex = vba.instr(1, utc_parts(1), \u0026#34;-\u0026#34;) end if if utc_offsetindex \u0026gt; 0 then utc_hasoffset = true utc_timeparts = vba.split(vba.left$(utc_parts(1), utc_offsetindex - 1), \u0026#34;:\u0026#34;) utc_offsetparts = vba.split(vba.right$(utc_parts(1), len(utc_parts(1)) - utc_offsetindex), \u0026#34;:\u0026#34;) select case ubound(utc_offsetparts) case 0 utc_offset = timeserial(vba.cint(utc_offsetparts(0)), 0, 0) case 1 utc_offset = timeserial(vba.cint(utc_offsetparts(0)), vba.cint(utc_offsetparts(1)), 0) case 2 \u0026#39; vba.val does not use regional settings, use for seconds to avoid decimal/comma issues utc_offset = timeserial(vba.cint(utc_offsetparts(0)), vba.cint(utc_offsetparts(1)), int(vba.val(utc_offsetparts(2)))) end select if utc_negativeoffset then: utc_offset = -utc_offset else utc_timeparts = vba.split(utc_parts(1), \u0026#34;:\u0026#34;) end if end if select case ubound(utc_timeparts) case 0 parseiso = parseiso + vba.timeserial(vba.cint(utc_timeparts(0)), 0, 0) case 1 parseiso = parseiso + vba.timeserial(vba.cint(utc_timeparts(0)), vba.cint(utc_timeparts(1)), 0) case 2 \u0026#39; vba.val does not use regional settings, use for seconds to avoid decimal/comma issues parseiso = parseiso + vba.timeserial(vba.cint(utc_timeparts(0)), vba.cint(utc_timeparts(1)), int(vba.val(utc_timeparts(2)))) end select parseiso = parseutc(parseiso) if utc_hasoffset then parseiso = parseiso - utc_offset end if end if exit function utc_errorhandling: err.raise 10013, \u0026#34;utcconverter.parseiso\u0026#34;, \u0026#34;iso 8601 parsing error for \u0026#34; \u0026amp; utc_isostring \u0026amp; \u0026#34;: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert local date to iso 8601 string \u0026#39; \u0026#39; @method converttoiso \u0026#39; @param {date} utc_localdate \u0026#39; @return {date} iso 8601 string \u0026#39; @throws 10014 - iso 8601 conversion error \u0026#39;\u0026#39; public function converttoiso(utc_localdate as date) as string on error goto utc_errorhandling converttoiso = vba.format$(converttoutc(utc_localdate), \u0026#34;yyyy-mm-ddthh:mm:ss.000z\u0026#34;) exit function utc_errorhandling: err.raise 10014, \u0026#34;utcconverter.converttoiso\u0026#34;, \u0026#34;iso 8601 conversion error: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; private functions \u0026#39; ============================================= \u0026#39; #if mac then private function utc_convertdate(utc_value as date, optional utc_converttoutc as boolean = false) as date dim utc_shellcommand as string dim utc_result as utc_shellresult dim utc_parts() as string dim utc_dateparts() as string dim utc_timeparts() as string if utc_converttoutc then utc_shellcommand = \u0026#34;date -ur `date -jf \u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; vba.format$(utc_value, \u0026#34;yyyy-mm-dd hh:mm:ss\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34; +\u0026#39;%s\u0026#39;` +\u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s\u0026#39;\u0026#34; else utc_shellcommand = \u0026#34;date -jf \u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s %z\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; vba.format$(utc_value, \u0026#34;yyyy-mm-dd hh:mm:ss\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34; +0000\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34;+\u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s\u0026#39;\u0026#34; end if utc_result = utc_executeinshell(utc_shellcommand) if utc_result.utc_output = \u0026#34;\u0026#34; then err.raise 10015, \u0026#34;utcconverter.utc_convertdate\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#39;date\u0026#39; command failed\u0026#34; else utc_parts = split(utc_result.utc_output, \u0026#34; \u0026#34;) utc_dateparts = split(utc_parts(0), \u0026#34;-\u0026#34;) utc_timeparts = split(utc_parts(1), \u0026#34;:\u0026#34;) utc_convertdate = dateserial(utc_dateparts(0), utc_dateparts(1), utc_dateparts(2)) + _ timeserial(utc_timeparts(0), utc_timeparts(1), utc_timeparts(2)) end if end function private function utc_executeinshell(utc_shellcommand as string) as utc_shellresult #if vba7 then dim utc_file as longptr dim utc_read as longptr #else dim utc_file as long dim utc_read as long #end if dim utc_chunk as string on error goto utc_errorhandling utc_file = utc_popen(utc_shellcommand, \u0026#34;r\u0026#34;) if utc_file = 0 then: exit function do while utc_feof(utc_file) = 0 utc_chunk = vba.space$(50) utc_read = clng(utc_fread(utc_chunk, 1, len(utc_chunk) - 1, utc_file)) if utc_read \u0026gt; 0 then utc_chunk = vba.left$(utc_chunk, clng(utc_read)) utc_executeinshell.utc_output = utc_executeinshell.utc_output \u0026amp; utc_chunk end if loop utc_errorhandling: utc_executeinshell.utc_exitcode = clng(utc_pclose(utc_file)) end function #else private function utc_datetosystemtime(utc_value as date) as utc_systemtime utc_datetosystemtime.utc_wyear = vba.year(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wmonth = vba.month(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wday = vba.day(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_whour = vba.hour(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wminute = vba.minute(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wsecond = vba.second(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wmilliseconds = 0 end function private function utc_systemtimetodate(utc_value as utc_systemtime) as date utc_systemtimetodate = dateserial(utc_value.utc_wyear, utc_value.utc_wmonth, utc_value.utc_wday) + _ timeserial(utc_value.utc_whour, utc_value.utc_wminute, utc_value.utc_wsecond) end function #end if ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/jsonconverter/","summary":"\u003ch2 id=\"jsonconverter\"\u003eJsonConverter\u003c/h2\u003e","title":"jsonconverter"},] [{"content":"j页面设置 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 sub 附注页面(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-页面设置 with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(2.54) .bottommargin = centimeterstopoints(2.54) .leftmargin = centimeterstopoints(3.17) .rightmargin = centimeterstopoints(2.7) .headerdistance = centimeterstopoints(1.5) .footerdistance = centimeterstopoints(1.75) end with end sub sub 封面页面(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-页面设置 with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(6.06) .bottommargin = centimeterstopoints(2.54) .leftmargin = centimeterstopoints(2.24) .rightmargin = centimeterstopoints(2.27) .headerdistance = centimeterstopoints(1.5) .footerdistance = centimeterstopoints(1.75) end with end sub sub 正文页面(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-页面设置 with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(5) .bottommargin = centimeterstopoints(2) .leftmargin = centimeterstopoints(3) 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独立董事(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;独立董事\u0026#34;) end sub sub 内审负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;内审负责人\u0026#34;) end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/k%E8%AE%BF%E8%B0%88%E6%8F%90%E7%BA%B2/","summary":"\u003ch2 id=\"k访谈提纲\"\u003ek访谈提纲\u003c/h2\u003e","title":"k访谈提纲"},] [{"content":"a段落处理 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 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.spacebeforeauto = false .spaceafter = 2.5 \u0026#39;段后 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespace1pt5 \u0026#39;行距,单倍 wdlinespacesingle 1.5倍 wdlinespace1pt5 两倍 wdlinespacedouble .alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;对齐方式 左对齐:wdalignparagraphleft 右对齐:wdalignparagraphright 居中:wdalignparagraphcenter .firstlineindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;首行缩进 .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;黑体\u0026#34; \u0026#39;中文 .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; \u0026#39;西文 .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; \u0026#39;西文 .font.size = 20 \u0026#39;字号三号 .font.bold = true \u0026#39;加粗 不加粗填false end with \u0026#39;------------------------------------------------------------------------- elseif pg.outlinelevel = wdoutlinelevel2 then \u0026#39;如果是2级标题用此格式 with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = 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centimeterstopoints(0) .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;黑体\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 16 \u0026#39;字号小四 .font.bold = true end with \u0026#39;------------------------------------------------------------------------- elseif pg.outlinelevel = wdoutlinelevel4 then \u0026#39;如果是4级标题用此格式 with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = centimeterstopoints(0) .spacebefore = 2.5 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 2.5 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespace1pt5 .alignment = wdalignparagraphjustify .firstlineindent = centimeterstopoints(0) .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;仿宋\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 16 \u0026#39;字号小四 .font.bold = true end with \u0026#39;------------------------------------------------------------------------- 下面是5级以及正文的样式设置 else with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = centimeterstopoints(0) .spacebefore = 2.5 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 2.5 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespace1pt5 .alignment = wdalignparagraphjustify .firstlineindent = centimeterstopoints(0.35) \u0026#39;首行缩进2 .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 2 \u0026#39;首行缩进2 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;仿宋\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 14 \u0026#39;字号四号 .font.bold = false end with end if end if next application.screenupdating = true end sub sub 表前单位格式(control as iribboncontrol) \u0026#39; for each pg in selection.paragraphs pg.indentfirstlinecharwidth -10000 pg.indentfirstlinecharwidth 2 pg.range.font.bold = false with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = centimeterstopoints(0) .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespacesingle .alignment = wdalignparagraphjustify .firstlineindent = centimeterstopoints(0) .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 10.5 \u0026#39;字号五号 .font.bold = false .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphright end with with pg.range.paragraphformat .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false end with next application.screenupdating = true end sub sub 表后注释格式(control as iribboncontrol) \u0026#39; for each pg in selection.paragraphs pg.indentfirstlinecharwidth -10000 pg.indentfirstlinecharwidth 2 pg.range.font.bold = false with pg.range.paragraphformat .leftindent = centimeterstopoints(0) .rightindent = centimeterstopoints(0) .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false .linespacingrule = wdlinespacesingle .alignment = wdalignparagraphjustify .firstlineindent = centimeterstopoints(0) .characterunitleftindent = 0 .characterunitrightindent = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 end with with pg.range .font.namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .font.nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .font.size = 10 \u0026#39;字号10 .font.bold = false .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphjustify end with with pg.range.paragraphformat .spacebefore = 0 .spacebeforeauto = false .spaceafter = 0 .spaceafterauto = false end with next application.screenupdating = true end sub sub 自动编号(control as iribboncontrol) \u0026#39;针对样式（一） \u0026#39;先选择一片范围再运行代码,会将例如\u0026#34;(一)\u0026#34;此样式的编号换为自动编号,\u0026#34;()\u0026#34;为中文全角符号 \u0026#39;注意只有段落开头为\u0026#34;(一)\u0026#34;样式的编号会替换,段中的编号则不会 dim r as range, p as range, tpf, nf, ns, li, fi \u0026#39;================================================== 配置区 tpf = \u0026#34;（[一二三四五六七八九十]@）\u0026#34; \u0026#39;通配符 nf = \u0026#34;（%1）\u0026#34; \u0026#39;编号格式,%1为编号本身,不能动,只需要编辑%1旁边的格式,比如\u0026#39;(一)\u0026#39;为\u0026#39;（%1）\u0026#39; 或者 \u0026#39;1、\u0026#39;为 \u0026#39;%1、\u0026#39; 或者 \u0026#39;第一章\u0026#39;为\u0026#39;第%1章\u0026#39; ns = wdlistnumberstylesimpchinnum3 \u0026#39;编号的样式:wdlistnumberstylearabic阿拉伯数字 wdlistnumberstylesimpchinnum3中文数字 li = centimeterstopoints(0) \u0026#39;左缩进 fi = centimeterstopoints(0.74) \u0026#39;首行缩进 \u0026#39;================================================== 配置区 application.screenupdating = false if selection.type = wdselectionip then msgbox \u0026#34;请选择范围！\u0026#34; exit sub else set r = selection.range set p = selection.range end if with listgalleries(wdnumbergallery).listtemplates(1).listlevels(1) \u0026#39;设置编号格式 .numberformat = nf .trailingcharacter = wdtrailingnone .numberstyle = ns .numberposition = 0 .alignment = wdlistlevelalignleft .textposition = 0 .tabposition = wdundefined .resetonhigher = 0 .startat = 1 .linkedstyle = \u0026#34;\u0026#34; end with listgalleries(wdnumbergallery).listtemplates(1).name = \u0026#34;\u0026#34; with r.find .clearformatting .text = tpf .forward = true .matchwildcards = true do while .execute with .parent pat = .text if .end \u0026gt; p.end then exit do ast = asc(activedocument.range(start:=.start - 1, end:=.start)) if ast = 13 or ast = 12 then .listformat.applylisttemplatewithlevel listtemplate:= _ listgalleries(wdnumbergallery).listtemplates(1), continuepreviouslist:= _ true, applyto:=wdlistapplytowholelist, defaultlistbehavior:= _ wdword10listbehavior with .paragraphformat .spacebeforeauto = false .spaceafterauto = false .leftindent = li .firstlineindent = fi end with if .text = pat then .delete end if end if .start = .end end with loop end with application.screenupdating = true msgbox \u0026#34;完成\u0026#34; end sub sub 编号转文本(control as iribboncontrol) dim kgslist as list i = msgbox(\u0026#34;点击确定则将该文档下所有编号转为文本\u0026#34;, 1) if i = 1 then for each kgslist in activedocument.lists kgslist.convertnumberstotext next end if end sub b表单处理 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 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wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordertop) \u0026#39;上框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdborderbottom) \u0026#39;下框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordervertical) \u0026#39;内部纵向框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth050pt end with with .borders(wdborderhorizontal) \u0026#39;内部横向框线 .linestyle = wdlinestylesingle .linewidth = wdlinewidth050pt end with .borders(wdborderdiagonaldown).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;左上的斜线 .borders(wdborderdiagonalup).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;右上的斜线 \u0026#39;单元格边距 .toppadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置上边距为0 .bottompadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置下边距为0 .leftpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置左边距为0 .rightpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置右边距为0 .spacing = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;允许单元格间距为0 .allowpagebreaks = true \u0026#39;允许断页 \u0026#39;.allowautofit = true \u0026#39;允许自动重调尺寸 with .rows .wraparoundtext = false \u0026#39;取消文字环绕 \u0026#39;.alignment = wdalignrowcenter \u0026#39;表水平居中 wdalignrowleft \u0026#39;左对齐 .allowbreakacrosspages = false \u0026#39;不允许行断页 .height = centimeterstopoints(0.8) \u0026#39;行高0.8 .heightrule = wdrowheightatleast \u0026#39;行高设为最小值 .leftindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;左面缩进量为0 end with with .range with .font \u0026#39;字体格式 .namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .color = wdcolorautomatic \u0026#39;自动字体颜色 .size = 10.5 \u0026#39;字号 .kerning = 0 .disablecharacterspacegrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with with .paragraphformat \u0026#39;段落格式 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 .spacebefore = 0 .spaceafter = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 \u0026#39;取消首行缩进 .firstlineindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;取消首行缩进 .linespacingrule = wdlinespacesingle \u0026#39;wdlinespacesingle \u0026#39;单倍行距 wdlinespaceexactly \u0026#39;行距固定值 \u0026#39;\u0026#39;.linespacing = 18 \u0026#39;设置行间距为18磅，配合行距固定值 \u0026#39;.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;单元格水平居中 .autoadjustrightindent = false \u0026#39;自动调整所选段落的右缩进 .disablelineheightgrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with .cells.verticalalignment = wdcellalignverticalcenter \u0026#39;单元格垂直居中 end with for each cl in .range.cells \u0026#39;文字靠左，数字靠右,合计居中,序号居中 acell = activedocument.range(cl.range.start, cl.range.end - 1).text \u0026#39;提取文本 if isnumeric(acell) then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphright \u0026#39;右对齐 else cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphjustify \u0026#39;左对齐 if acell = \u0026#34;合计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总 计\u0026#34; or acell = \u0026#34;合 计\u0026#34; then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 if cl.columnindex = .columns.count then .columns(cl.columnindex).select selection.font.bold = true else cl.row.range.font.bold = true end if elseif acell = \u0026#34;序号\u0026#34; or acell = \u0026#34;序 号\u0026#34; then .columns(cl.columnindex).select selection.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 end if end if next \u0026#39;设置首行格式 .rows(1).select \u0026#39; 选中第一个单元格 with selection .rows.headingformat = wdtoggle \u0026#39;自动标题行重复 .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 .range.font.bold = true \u0026#39;表头加粗黑体 .shading.foregroundpatterncolor = wdcolorautomatic \u0026#39;首行自动颜色 .shading.backgroundpatterncolor = -603923969 \u0026#39;首行底纹填充,不要底色则删了这行 \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linestyle = xlcontinuous \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linewidth = wdlinewidth50pt end with \u0026#39;自动调整表格 .columns.preferredwidthtype = wdpreferredwidthauto .autofitbehavior (wdautofitcontent) \u0026#39;根据内容调整表格 .autofitbehavior (wdautofitwindow) \u0026#39;根据窗口调整表格 end with next \u0026#39;--------------------------------------------------------------------------------------- err.clear: on error goto 0 \u0026#39;恢复错误捕捉 application.displayalerts = true \u0026#39;开启提示 application.screenupdating = true \u0026#39;开启屏幕刷新 end sub sub 格宽调整_释放(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-多列加载 set mytable = selection.tables(1) for i = 1 to mytable.rows.count for j = 1 to mytable.rows(i).cells.count mytable.rows(i).cells(j).width = bbrr(i, j) next j next i end sub sub 格宽调整_读取(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-多列读取 set mytable = selection.tables(1) mytable.autofitbehavior (wdautofitfixed) for i = 1 to mytable.rows.count for j = 1 to mytable.rows(i).cells.count bbrr(i, j) = mytable.rows(i).cells(j).width next j next i end sub sub 列宽调整_读取(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-单列读取 with selection.tables(1) columnscounts = .columns.count for i = 1 to columnscounts aarr(i) = .columns(i).width next end with end sub sub 列宽调整_释放(control as iribboncontrol) \u0026#39;列宽调整-单列加载 with selection.tables(1) .autofitbehavior (wdautofitfixed) columnscounts = .columns.count for i = 1 to columnscounts .columns(i).width = aarr(i) next end with end sub c数字 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 sub 千分位符(control as iribboncontrol) \u0026#39;数字-千分位符 on error resume next dim i as range, acell as cell, cr as range on error resume next application.screenupdating = false if selection.type = 2 then \u0026#39;文档选定 for each i in selection.words if isnumeric(i) then if i like \u0026#34;####*\u0026#34; = true then if i.next like \u0026#34;.\u0026#34; = true and i.next(wdword, 2) like \u0026#34;#*\u0026#34; = true then i.setrange start:=i.start, end:=i.next(wdword, 2).end nc = format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) i.text = nc else nc = format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) i.text = nc end if end if end if next i elseif selection.type = 4 or selection.type = 5 then \u0026#39;竖形表格（5为横形表格） for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) \u0026#39; msgbox cr if cr like \u0026#34;-####*\u0026#34; or \u0026#34;-####.#*\u0026#34; = true then yn = format(cr, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = yn else if cr like \u0026#34;####*\u0026#34; or \u0026#34;####.#*\u0026#34; = true then yn = format(cr, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = yn end if end if next acell else msgbox \u0026#34;您只能选定文本或者表格之一!\u0026#34;, vbok + vbinformation end if application.screenupdating = true application.activate end sub sub 除以一万(control as iribboncontrol) application.screenupdating = false if selection.type = 2 then if isnumeric(selection.text) then i = selection.text p = i / 10000 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) selection.text = q \u0026amp; \u0026#34;万\u0026#34; end if elseif selection.type = 5 or selection.type = 4 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) \u0026#39;msgbox cr if isnumeric(cr.text) then i = cr.text p = i / 10000 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = q \u0026amp; \u0026#34;万\u0026#34; end if next end if application.screenupdating = true end sub sub 乘百(control as iribboncontrol) application.screenupdating = false if selection.type = 2 then if isnumeric(selection.text) then i = selection.text p = i * 100 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) selection.text = q \u0026amp; \u0026#34;%\u0026#34; end if elseif selection.type = 5 or selection.type = 4 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) \u0026#39;msgbox cr if isnumeric(cr.text) then i = cr.text p = i * 100 q = format(round(p, 2), \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) cr.text = q \u0026amp; \u0026#34;%\u0026#34; end if next end if application.screenupdating = true end sub d文字 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 sub 宋体宋体(control as iribboncontrol) \u0026#39;选中范围字体为宋体+宋体 with selection.font .namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameother = \u0026#34;宋体\u0026#34; end with end sub sub 宋体罗马(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-宋体罗马 \u0026#39;选中范围字体为宋体+times with selection.font .namefareast = \u0026#34;仿宋\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; end with end sub sub 楷体加粗(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-楷体加粗 \u0026#39;选中范围字体为楷体加粗 with selection.font .namefareast = \u0026#34;楷体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;楷体\u0026#34; .nameother = \u0026#34;楷体\u0026#34; .name = \u0026#34;楷体\u0026#34; .bold = true end with end sub sub 去除空白(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-去除空白 \u0026#39;删除换行及空格 selection.find.clearformatting \u0026#39;删除空格 selection.find.replacement.clearformatting with selection.find .text = \u0026#34; \u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with selection.find.execute replace:=wdreplaceall selection.find.clearformatting \u0026#39;删除大空格 selection.find.replacement.clearformatting with selection.find .text = \u0026#34;　\u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with selection.find.execute replace:=wdreplaceall selection.find.replacement.clearformatting \u0026#39;删除连续两个回车 with selection.find .text = \u0026#34;^p^p\u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;^p\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with selection.find.execute replace:=wdreplaceall end sub sub 中英文标点互换(control as iribboncontrol) \u0026#39; 文字-中英文标点互换 dim chineseinterpunction() as variant, englishinterpunction() as variant dim myarray1() as variant, myarray2() as variant, strfind as string, strrep as string dim msgresult as vbmsgboxresult, n as byte \u0026#39; 定义一个中文标点的数组对象 chineseinterpunction = array(\u0026#34;，\u0026#34;, \u0026#34;。\u0026#34;, \u0026#34;；\u0026#34;, \u0026#34;：\u0026#34;, \u0026#34;？\u0026#34;, \u0026#34;！\u0026#34;, \u0026#34;……\u0026#34;, \u0026#34;—\u0026#34;, \u0026#34;～\u0026#34;, \u0026#34;（\u0026#34;, \u0026#34;）\u0026#34;, \u0026#34;《\u0026#34;, \u0026#34;》\u0026#34;) \u0026#39; 定义一个英文标点的数组对象 englishinterpunction = array(\u0026#34;,\u0026#34;, \u0026#34;.\u0026#34;, \u0026#34;;\u0026#34;, \u0026#34;:\u0026#34;, \u0026#34;?\u0026#34;, \u0026#34;!\u0026#34;, \u0026#34;…\u0026#34;, \u0026#34;-\u0026#34;, \u0026#34;~\u0026#34;, \u0026#34;(\u0026#34;, \u0026#34;)\u0026#34;, \u0026#34;\u0026amp;lt;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026amp;gt;\u0026#34;) \u0026#39; 提示用户交互的 msgbox 对话框 msgresult = msgbox(\u0026#34;您想中英标点互换吗？按 y 将中文标点转为英文标点，按 n 将英文标点转为中文标点！\u0026#34;, vbyesnocancel) select case msgresult case vbcancel exit sub \u0026#39; 如果用户选择了取消按钮，则退出程序运行 case vbyes \u0026#39; 如果用户选择了 yes, 则将中文标点转换为英文标点 myarray1 = chineseinterpunction myarray2 = englishinterpunction strfind = \u0026#34;“(*)”\u0026#34; strrep = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\\1\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; case vbno \u0026#39; 如果用户选择了 no, 则将英文标点转换为中文标点 myarray1 = englishinterpunction myarray2 = chineseinterpunction strfind = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;(*)\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; strrep = \u0026#34;“\\1”\u0026#34; end select application.screenupdating = false \u0026#39; 关闭屏幕更新 for n = 0 to ubound(chineseinterpunction) \u0026#39; 从数组的下标到上标间作一个循环 with selection.find .clearformatting \u0026#39; 不限定查找格式 .matchwildcards = false \u0026#39; 不使用通配符 \u0026#39; 查找相应的英文标点，替换为对应的中文标点 .execute findtext:=myarray1(n), replacewith:=myarray2(n), replace:=wdreplaceall end with next with selection.find .clearformatting \u0026#39; 不限定查找格式 .matchwildcards = true \u0026#39; 使用通配符 .execute findtext:=strfind, replacewith:=strrep, replace:=wdreplaceall end with application.screenupdating = true \u0026#39; 恢复屏幕更新 end sub sub 高亮(control as iribboncontrol) \u0026#39;文字-highlight if selection.range.highlightcolorindex = 0 then selection.range.highlightcolorindex = wdyellow else selection.range.highlightcolorindex = wdnohighlight end if end sub e大纲 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 sub 大纲一级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-一级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel1 end with end sub sub 大纲二级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-二级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel2 end with end sub sub 大纲三级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-三级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel3 end with end sub sub 大纲四级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-四级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel4 end with end sub sub 大纲五级(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-五级 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevel5 end with end sub sub 大纲正文(control as iribboncontrol) \u0026#39;大纲调整-正文 with selection .paragraphs.outlinelevel = wdoutlinelevelbodytext end with end sub fexcel贴数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 sub 粘贴格式文本(control as iribboncontrol) set xl = getobject(, \u0026#34;excel.application\u0026#34;) xlr = xl.selection.rows.count xlc = xl.selection.columns.count with selection wdc = .information(16) wdr = .information(13) rangeselect wdr, wdc, xlr, xlc redim arr(1 to 1) for each sht in .cells i = i + 1 redim preserve arr(1 to i) arr(i) = sht.range.font.underline next .copyformat .pasteandformat (wdformatsurroundingformattingwithemphasis) .pasteformat with .find .text = \u0026#34; \u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindstop .execute replace:=wdreplaceall end with rangeselect wdr, wdc, xlr, xlc for each sht in .cells j = j + 1 sht.range.font.underline = arr(j) next end with end sub sub 双下划线(control as iribboncontrol) if selection.font.underline = wdunderlinedouble then selection.font.underline = wdunderlinenone elseif selection.font.underline = wdunderlinenone then selection.font.underline = wdunderlinedouble end if end sub sub 单下划线(control as iribboncontrol) if selection.font.underline = wdunderlinesingle then selection.font.underline = wdunderlinenone elseif selection.font.underline = wdunderlinenone then selection.font.underline = wdunderlinesingle end if end sub function rangeselect(wdr, wdc, xlr, xlc) with selection .tables(1).cell(wdr, wdc).select .collapse wdcollapsestart st = .start .tables(1).cell(wdr + xlr - 1, wdc + xlc - 1).select .collapse wdcollapseend ed = .end activedocument.range(st, ed).select end with end function g批注 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 sub 添加批注(control as iribboncontrol) \u0026#39;批注-添加批注 \u0026#39;添加批注 application.screenupdating = false \u0026#39;关闭屏幕更新 selection.collapse direction:=wdcollapseend activedocument.comments.add _ range:=selection.range, text:=\u0026#34;\u0026#34; application.screenupdating = true \u0026#39;恢复屏幕更新 end sub sub 删除批注(control as iribboncontrol) \u0026#39;批注-删除批注 \u0026#39;删除批注 on error goto err_msgbox selection.comments(1).delete exit sub err_msgbox: msgbox (\u0026#34;你需要先选中一个批注\u0026#34;) end sub sub 修订上色(control as iribboncontrol) dim odoc as document set odoc = word.activedocument dim orevision as revision for each orevision in odoc.revisions with orevision t = .range.text .range.highlightcolorindex = wdyellow end with next end sub h行列校验 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 sub 选行校验(control as iribboncontrol) \u0026#39;行列校验-选行校验 i = 0 x = 0 n = 0 if selection.type = wdselectioncolumn then for each acell in selection.cells \u0026#39;求所选列合计数 if acell.columnindex \u0026gt; n then n = acell.columnindex end if set cr1 = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr1.text) then i = cr1.text + i end if next for each acell in selection.cells \u0026#39;求所选列最后一行合计数 set cr2 = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if acell.columnindex = n then if isnumeric(cr2.text) then x = cr2.text + x end if end if next p = i - x q = p - x y = \u0026#34;列校验:\u0026#34; \u0026amp; format(p, \u0026#34;standard\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;-\u0026#34; \u0026amp; format(x, \u0026#34;standard\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;=\u0026#34; \u0026amp; format(q, \u0026#34;standard\u0026#34;) else y = \u0026#34;只支持选中表格范围!\u0026#34; end if application.statusbar = y end sub sub 选列校验(control as iribboncontrol) \u0026#39;行列校验-选列校验 i = 0 x = 0 n = 0 if selection.type = wdselectioncolumn then for each acell in selection.cells \u0026#39;求所选列合计数 if acell.rowindex \u0026gt; n then n = acell.rowindex end if set cr1 = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr1.text) then i = cr1.text + i end if next for each acell in selection.cells \u0026#39;求所选列最后一行合计数 set cr2 = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if acell.rowindex = n then if isnumeric(cr2.text) then x = cr2.text + x end if end if next p = i - x q = p - x y = \u0026#34;列校验:\u0026#34; \u0026amp; format(p, \u0026#34;standard\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;-\u0026#34; \u0026amp; format(x, \u0026#34;standard\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;=\u0026#34; \u0026amp; format(q, \u0026#34;standard\u0026#34;) else y = \u0026#34;只支持选中表格范围!\u0026#34; end if application.statusbar = y end sub sub 区域求和(control as iribboncontrol) \u0026#39;行列校验-区域求和 i = 0 if selection.type = 5 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr.text) then i = cr.text + i end if next i = \u0026#34;合计:\u0026#34; \u0026amp; format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) elseif selection.type = 4 then for each acell in selection.cells set cr = activedocument.range(acell.range.start, acell.range.end - 1) if isnumeric(cr.text) then i = cr.text + i end if next i = \u0026#34;合计:\u0026#34; \u0026amp; format(i, \u0026#34;#,##0.00;-#,##0.00; \u0026#34;) else i = \u0026#34;只支持表格内行或列求和!\u0026#34; end if application.statusbar = i end sub i多表处理 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 sub 多表_一键调整(control as iribboncontrol) \u0026#39;批量调整表格格式 application.screenupdating = false \u0026#39;关闭屏幕刷新 application.displayalerts = false \u0026#39;关闭提示 on error resume next \u0026#39;忽略错误 \u0026#39;------------------------------------------------------------------------- dim mytable as table, i as long for each mytable in activedocument.tables with mytable .shading.foregroundpatterncolor = wdcolorautomatic .shading.backgroundpatterncolor = wdcolorautomatic options.defaulthighlightcolorindex = wdnohighlight .range.highlightcolorindex = wdnohighlight .style = \u0026#34;表格主题\u0026#34; with .borders(wdborderleft) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdborderright) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordertop) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdborderbottom) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth150pt end with with .borders(wdbordervertical) .linestyle = wdlinestylesingle: .linewidth = wdlinewidth050pt end with .borders(wdborderdiagonaldown).linestyle = wdlinestylenone .borders(wdborderdiagonalup).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;单元格边距 .toppadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置上边距为0 .bottompadding = centimeterstopoints(0) \u0026#39;设置下边距为0 .leftpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置左边距为0 .rightpadding = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;设置右边距为0 .spacing = pixelstopoints(0, true) \u0026#39;允许单元格间距为0 .allowpagebreaks = true \u0026#39;允许断页 \u0026#39;.allowautofit = true \u0026#39;允许自动重调尺寸 with .rows .wraparoundtext = false \u0026#39;取消文字环绕 \u0026#39;.alignment = wdalignrowcenter \u0026#39;表水平居中 wdalignrowleft \u0026#39;左对齐 .allowbreakacrosspages = false \u0026#39;不允许行断页 .height = centimeterstopoints(0.8) \u0026#39;行高0.8 .heightrule = wdrowheightatleast \u0026#39;行高设为最小值 .leftindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;左面缩进量为0 end with with .range with .font \u0026#39;字体格式 .namefareast = \u0026#34;宋体\u0026#34; .nameascii = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .nameother = \u0026#34;times new roman\u0026#34; .color = wdcolorautomatic \u0026#39;自动字体颜色 .size = 10.5 \u0026#39;字号 .kerning = 0 .disablecharacterspacegrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with with .paragraphformat \u0026#39;段落格式 .lineunitbefore = 0 .lineunitafter = 0 .spacebefore = 0 .spaceafter = 0 .characterunitfirstlineindent = 0 \u0026#39;取消首行缩进 .firstlineindent = centimeterstopoints(0) \u0026#39;取消首行缩进 .linespacingrule = wdlinespacesingle \u0026#39;wdlinespacesingle \u0026#39;单倍行距 wdlinespaceexactly \u0026#39;行距固定值 \u0026#39;\u0026#39;.linespacing = 18 \u0026#39;设置行间距为18磅，配合行距固定值 \u0026#39;.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;单元格水平居中 .autoadjustrightindent = false \u0026#39;自动调整所选段落的右缩进 .disablelineheightgrid = true \u0026#39;选定段落中的字符与行网格对齐 end with .cells.verticalalignment = wdcellalignverticalcenter \u0026#39;单元格垂直居中 end with for each cl in .range.cells \u0026#39;文字靠左，数字靠右 acell = activedocument.range(cl.range.start, cl.range.end - 1).text \u0026#39;提取文本 if isnumeric(acell) then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphright \u0026#39;右对齐 else cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphjustify \u0026#39;左对齐 if acell = \u0026#34;合计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总计\u0026#34; or acell = \u0026#34;总 计\u0026#34; or acell = \u0026#34;合 计\u0026#34; then cl.range.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 if cl.columnindex = .columns.count then .columns(cl.columnindex).select selection.font.bold = true else cl.row.range.font.bold = true end if elseif acell = \u0026#34;序号\u0026#34; or acell = \u0026#34;序 号\u0026#34; then .columns(cl.columnindex).select selection.paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 end if end if next \u0026#39;设置首行格式 .rows(1).select \u0026#39; 选中第一个单元格 with selection .rows.headingformat = wdtoggle \u0026#39;自动标题行重复 .paragraphformat.alignment = wdalignparagraphcenter \u0026#39;水平居中 .range.font.bold = true \u0026#39;表头加粗黑体 .shading.foregroundpatterncolor = wdcolorautomatic \u0026#39;首行自动颜色 .shading.backgroundpatterncolor = -603923969 \u0026#39;首行底纹填充 \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linestyle = xlcontinuous \u0026#39;.borders(wdborderbottom).linewidth = wdlinewidth50pt end with \u0026#39;自动调整表格 .columns.preferredwidthtype = wdpreferredwidthauto .autofitbehavior (wdautofitcontent) \u0026#39;根据内容调整表格 .autofitbehavior (wdautofitwindow) \u0026#39;根据窗口调整表格 end with next \u0026#39;--------------------------------------------------------------------------------------- err.clear: on error goto 0 \u0026#39;恢复错误捕捉 application.displayalerts = true \u0026#39;开启提示 application.screenupdating = true \u0026#39;开启屏幕刷新 end sub sub 多表处理_表格选中(control as iribboncontrol) \u0026#39; dim temptable as table \u0026#39;application.screenupdating = false \u0026#39;判断文档是否被保护 if activedocument.protectiontype = wdallowonlyformfields then msgbox \u0026#34;文档已保护，此时不能选中多个表格！\u0026#34; exit sub end if \u0026#39;删除所有可编辑的区域 activedocument.deletealleditableranges wdeditoreveryone \u0026#39;添加可编辑区域 for each temptable in activedocument.tables temptable.range.editors.add wdeditoreveryone next \u0026#39;选中所有可编辑区域 activedocument.selectalleditableranges wdeditoreveryone \u0026#39;删除所有可编辑的区域 activedocument.deletealleditableranges wdeditoreveryone \u0026#39;application.screenupdating = true msgbox \u0026#34;完成\u0026#34; end sub jsonconverter 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 399 400 401 402 403 404 405 406 407 408 409 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 424 425 426 427 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 440 441 442 443 444 445 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 465 466 467 468 469 470 471 472 473 474 475 476 477 478 479 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 493 494 495 496 497 498 499 500 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576 577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621 622 623 624 625 626 627 628 629 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639 640 641 642 643 644 645 646 647 648 649 650 651 652 653 654 655 656 657 658 659 660 661 662 663 664 665 666 667 668 669 670 671 672 673 674 675 676 677 678 679 680 681 682 683 684 685 686 687 688 689 690 691 692 693 694 695 696 697 698 699 700 701 702 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10001 - json parse error \u0026#39; \u0026#39; @class jsonconverter \u0026#39; @author tim.hall.engr@gmail.com \u0026#39; @license mit (http://www.opensource.org/licenses/mit-license.php) \u0026#39;\u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; \u0026#39; \u0026#39; based originally on vba-json (with extensive changes) \u0026#39; bsd license included below \u0026#39; \u0026#39; jsonlib, http://code.google.com/p/vba-json/ \u0026#39; \u0026#39; copyright (c) 2013, ryo yokoyama \u0026#39; all rights reserved. \u0026#39; \u0026#39; redistribution and use in source and binary forms, with or without \u0026#39; modification, are permitted provided that the following conditions are met: \u0026#39; * redistributions of source code must retain the above copyright \u0026#39; notice, this list of conditions and the following disclaimer. \u0026#39; * redistributions in binary form must reproduce the above copyright \u0026#39; notice, this list of conditions and the following disclaimer in the \u0026#39; documentation and/or other materials provided with the distribution. \u0026#39; * neither the name of the \u0026lt;organization\u0026gt; nor the \u0026#39; names of its contributors may be used to endorse or promote products \u0026#39; derived from this software without specific prior written permission. \u0026#39; \u0026#39; this software is provided by the copyright holders and contributors \u0026#34;as is\u0026#34; and \u0026#39; any express or implied warranties, including, but not limited to, the implied \u0026#39; warranties of merchantability and fitness for a particular purpose are \u0026#39; disclaimed. in no event shall \u0026lt;copyright holder\u0026gt; be liable for any \u0026#39; direct, indirect, incidental, special, exemplary, or consequential damages \u0026#39; (including, but not limited to, procurement of substitute goods or services; \u0026#39; loss of use, data, or profits; or business interruption) however caused and \u0026#39; on any theory of liability, whether in contract, strict liability, or tort \u0026#39; (including negligence or otherwise) arising in any way out of the use of this \u0026#39; software, even if advised of the possibility of such damage. \u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; option explicit \u0026#39; === vba-utc headers #if mac then #if vba7 then \u0026#39; 64-bit mac (2016) private declare ptrsafe function utc_popen lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;popen\u0026#34; _ (byval utc_command as string, byval utc_mode as string) as longptr private declare ptrsafe function utc_pclose lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;pclose\u0026#34; _ (byval utc_file as longptr) as longptr private declare ptrsafe function utc_fread lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;fread\u0026#34; _ (byval utc_buffer as string, byval utc_size as longptr, byval utc_number as longptr, byval utc_file as longptr) as longptr private declare ptrsafe function utc_feof lib \u0026#34;/usr/lib/libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;feof\u0026#34; _ (byval utc_file as longptr) as longptr #else \u0026#39; 32-bit mac private declare function utc_popen lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;popen\u0026#34; _ (byval utc_command as string, byval utc_mode as string) as long private declare function utc_pclose lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;pclose\u0026#34; _ (byval utc_file as long) as long private declare function utc_fread lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;fread\u0026#34; _ (byval utc_buffer as string, byval utc_size as long, byval utc_number as long, byval utc_file as long) as long private declare function utc_feof lib \u0026#34;libc.dylib\u0026#34; alias \u0026#34;feof\u0026#34; _ (byval utc_file as long) as long #end if #elseif vba7 then \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/windows/desktop/ms724421.aspx \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/windows/desktop/ms724949.aspx \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/windows/desktop/ms725485.aspx private declare ptrsafe function utc_gettimezoneinformation lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;gettimezoneinformation\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information) as long private declare ptrsafe function utc_systemtimetotzspecificlocaltime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;systemtimetotzspecificlocaltime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime, utc_lplocaltime as utc_systemtime) as long private declare ptrsafe function utc_tzspecificlocaltimetosystemtime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;tzspecificlocaltimetosystemtime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lplocaltime as utc_systemtime, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime) as long #else private declare function utc_gettimezoneinformation lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;gettimezoneinformation\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information) as long private declare function utc_systemtimetotzspecificlocaltime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;systemtimetotzspecificlocaltime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime, utc_lplocaltime as utc_systemtime) as long private declare function utc_tzspecificlocaltimetosystemtime lib \u0026#34;kernel32\u0026#34; alias \u0026#34;tzspecificlocaltimetosystemtime\u0026#34; _ (utc_lptimezoneinformation as utc_time_zone_information, utc_lplocaltime as utc_systemtime, utc_lpuniversaltime as utc_systemtime) as long #end if #if mac then #if vba7 then private type utc_shellresult utc_output as string utc_exitcode as longptr end type #else private type utc_shellresult utc_output as string utc_exitcode as long end type #end if #else private type utc_systemtime utc_wyear as integer utc_wmonth as integer utc_wdayofweek as integer utc_wday as integer utc_whour as integer utc_wminute as integer utc_wsecond as integer utc_wmilliseconds as integer end type private type utc_time_zone_information utc_bias as long utc_standardname(0 to 31) as integer utc_standarddate as utc_systemtime utc_standardbias as long utc_daylightname(0 to 31) as integer utc_daylightdate as utc_systemtime utc_daylightbias as long end type #end if \u0026#39; === end vba-utc private type json_options \u0026#39; vba only stores 15 significant digits, so any numbers larger than that are truncated \u0026#39; this can lead to issues when bigint\u0026#39;s are used (e.g. for ids or credit cards), as they will be invalid above 15 digits \u0026#39; see: http://support.microsoft.com/kb/269370 \u0026#39; \u0026#39; by default, vba-json will use string for numbers longer than 15 characters that contain only digits \u0026#39; to override set `jsonconverter.jsonoptions.usedoubleforlargenumbers = true` usedoubleforlargenumbers as boolean \u0026#39; the json standard requires object keys to be quoted (\u0026#34; or \u0026#39;), use this option to allow unquoted keys allowunquotedkeys as boolean \u0026#39; the solidus (/) is not required to be escaped, use this option to escape them as \\/ in converttojson escapesolidus as boolean end type public jsonoptions as json_options \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; public methods \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert json string to object (dictionary/collection) \u0026#39; \u0026#39; @method parsejson \u0026#39; @param {string} json_string \u0026#39; @return {object} (dictionary or collection) \u0026#39; @throws 10001 - json parse error \u0026#39;\u0026#39; public function parsejson(byval jsonstring as string) as object dim json_index as long json_index = 1 \u0026#39; remove vbcr, vblf, and vbtab from json_string jsonstring = vba.replace(vba.replace(vba.replace(jsonstring, vba.vbcr, \u0026#34;\u0026#34;), vba.vblf, \u0026#34;\u0026#34;), vba.vbtab, \u0026#34;\u0026#34;) json_skipspaces jsonstring, json_index select case vba.mid$(jsonstring, json_index, 1) case \u0026#34;{\u0026#34; set parsejson = json_parseobject(jsonstring, json_index) case \u0026#34;[\u0026#34; set parsejson = json_parsearray(jsonstring, json_index) case else \u0026#39; error: invalid json string err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(jsonstring, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;{\u0026#39; or \u0026#39;[\u0026#39;\u0026#34;) end select end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert object (dictionary/collection/array) to json \u0026#39; \u0026#39; @method converttojson \u0026#39; @param {variant} jsonvalue (dictionary, collection, or array) \u0026#39; @param {integer|string} whitespace \u0026#34;pretty\u0026#34; print json with given number of spaces per indentation (integer) or given string \u0026#39; @return {string} \u0026#39;\u0026#39; public function converttojson(byval jsonvalue as variant, optional byval whitespace as variant, optional byval json_currentindentation as long = 0) as string dim json_buffer as string dim json_bufferposition as long dim json_bufferlength as long dim json_index as long dim json_lbound as long dim json_ubound as long dim json_isfirstitem as boolean dim json_index2d as long dim json_lbound2d as long dim json_ubound2d as long dim json_isfirstitem2d as boolean dim json_key as variant dim json_value as variant dim json_datestr as string dim json_converted as string dim json_skipitem as boolean dim json_prettyprint as boolean dim json_indentation as string dim json_innerindentation as string json_lbound = -1 json_ubound = -1 json_isfirstitem = true json_lbound2d = -1 json_ubound2d = -1 json_isfirstitem2d = true json_prettyprint = not ismissing(whitespace) select case vba.vartype(jsonvalue) case vba.vbnull converttojson = \u0026#34;null\u0026#34; case vba.vbdate \u0026#39; date json_datestr = converttoiso(vba.cdate(jsonvalue)) converttojson = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_datestr \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; case vba.vbstring \u0026#39; string (or large number encoded as string) if not jsonoptions.usedoubleforlargenumbers and json_stringislargenumber(jsonvalue) then converttojson = jsonvalue else converttojson = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_encode(jsonvalue) \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; end if case vba.vbboolean if jsonvalue then converttojson = \u0026#34;true\u0026#34; else converttojson = \u0026#34;false\u0026#34; end if case vba.vbarray to vba.vbarray + vba.vbbyte if json_prettyprint then if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation + 1, whitespace) json_innerindentation = vba.string$(json_currentindentation + 2, whitespace) else json_indentation = vba.space$((json_currentindentation + 1) * whitespace) json_innerindentation = vba.space$((json_currentindentation + 2) * whitespace) end if end if \u0026#39; array json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;[\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength on error resume next json_lbound = lbound(jsonvalue, 1) json_ubound = ubound(jsonvalue, 1) json_lbound2d = lbound(jsonvalue, 2) json_ubound2d = ubound(jsonvalue, 2) if json_lbound \u0026gt;= 0 and json_ubound \u0026gt;= 0 then for json_index = json_lbound to json_ubound if json_isfirstitem then json_isfirstitem = false else \u0026#39; append comma to previous line json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if if json_lbound2d \u0026gt;= 0 and json_ubound2d \u0026gt;= 0 then \u0026#39; 2d array if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;[\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength for json_index2d = json_lbound2d to json_ubound2d if json_isfirstitem2d then json_isfirstitem2d = false else json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_converted = converttojson(jsonvalue(json_index, json_index2d), whitespace, json_currentindentation + 2) \u0026#39; for arrays/collections, undefined (empty/nothing) is treated as null if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then \u0026#39; (nest to only check if converted = \u0026#34;\u0026#34;) if json_isundefined(jsonvalue(json_index, json_index2d)) then json_converted = \u0026#34;null\u0026#34; end if end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_innerindentation \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength next json_index2d if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;]\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength json_isfirstitem2d = true else \u0026#39; 1d array json_converted = converttojson(jsonvalue(json_index), whitespace, json_currentindentation + 1) \u0026#39; for arrays/collections, undefined (empty/nothing) is treated as null if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then \u0026#39; (nest to only check if converted = \u0026#34;\u0026#34;) if json_isundefined(jsonvalue(json_index)) then json_converted = \u0026#34;null\u0026#34; end if end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_indentation \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength end if next json_index end if on error goto 0 if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation, whitespace) else json_indentation = vba.space$(json_currentindentation * whitespace) end if end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;]\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength converttojson = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) \u0026#39; dictionary or collection case vba.vbobject if json_prettyprint then if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation + 1, whitespace) else json_indentation = vba.space$((json_currentindentation + 1) * whitespace) end if end if \u0026#39; dictionary if vba.typename(jsonvalue) = \u0026#34;dictionary\u0026#34; then json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;{\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength for each json_key in jsonvalue.keys \u0026#39; for objects, undefined (empty/nothing) is not added to object json_converted = converttojson(jsonvalue(json_key), whitespace, json_currentindentation + 1) if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then json_skipitem = json_isundefined(jsonvalue(json_key)) else json_skipitem = false end if if not json_skipitem then if json_isfirstitem then json_isfirstitem = false else json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_indentation \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_key \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;: \u0026#34; \u0026amp; json_converted else json_converted = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; \u0026amp; json_key \u0026amp; \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;:\u0026#34; \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength end if next json_key if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation, whitespace) else json_indentation = vba.space$(json_currentindentation * whitespace) end if end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;}\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength \u0026#39; collection elseif vba.typename(jsonvalue) = \u0026#34;collection\u0026#34; then json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;[\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength for each json_value in jsonvalue if json_isfirstitem then json_isfirstitem = false else json_bufferappend json_buffer, \u0026#34;,\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if json_converted = converttojson(json_value, whitespace, json_currentindentation + 1) \u0026#39; for arrays/collections, undefined (empty/nothing) is treated as null if json_converted = \u0026#34;\u0026#34; then \u0026#39; (nest to only check if converted = \u0026#34;\u0026#34;) if json_isundefined(json_value) then json_converted = \u0026#34;null\u0026#34; end if end if if json_prettyprint then json_converted = vbnewline \u0026amp; json_indentation \u0026amp; json_converted end if json_bufferappend json_buffer, json_converted, json_bufferposition, json_bufferlength next json_value if json_prettyprint then json_bufferappend json_buffer, vbnewline, json_bufferposition, json_bufferlength if vba.vartype(whitespace) = vba.vbstring then json_indentation = vba.string$(json_currentindentation, whitespace) else json_indentation = vba.space$(json_currentindentation * whitespace) end if end if json_bufferappend json_buffer, json_indentation \u0026amp; \u0026#34;]\u0026#34;, json_bufferposition, json_bufferlength end if converttojson = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) case vba.vbinteger, vba.vblong, vba.vbsingle, vba.vbdouble, vba.vbcurrency, vba.vbdecimal \u0026#39; number (use decimals for numbers) converttojson = vba.replace(jsonvalue, \u0026#34;,\u0026#34;, \u0026#34;.\u0026#34;) case else \u0026#39; vbempty, vberror, vbdataobject, vbbyte, vbuserdefinedtype \u0026#39; use vba\u0026#39;s built-in to-string on error resume next converttojson = jsonvalue on error goto 0 end select end function \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; private functions \u0026#39; ============================================= \u0026#39; private function json_parseobject(json_string as string, byref json_index as long) as dictionary dim json_key as string dim json_nextchar as string set json_parseobject = new dictionary json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;{\u0026#34; then err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;{\u0026#39;\u0026#34;) else json_index = json_index + 1 do json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;}\u0026#34; then json_index = json_index + 1 exit function elseif vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;,\u0026#34; then json_index = json_index + 1 json_skipspaces json_string, json_index end if json_key = json_parsekey(json_string, json_index) json_nextchar = json_peek(json_string, json_index) if json_nextchar = \u0026#34;[\u0026#34; or json_nextchar = \u0026#34;{\u0026#34; then set json_parseobject.item(json_key) = json_parsevalue(json_string, json_index) else json_parseobject.item(json_key) = json_parsevalue(json_string, json_index) end if loop end if end function private function json_parsearray(json_string as string, byref json_index as long) as collection set json_parsearray = new collection json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;[\u0026#34; then err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;[\u0026#39;\u0026#34;) else json_index = json_index + 1 do json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;]\u0026#34; then json_index = json_index + 1 exit function elseif vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;,\u0026#34; then json_index = json_index + 1 json_skipspaces json_string, json_index end if json_parsearray.add json_parsevalue(json_string, json_index) loop end if end function private function json_parsevalue(json_string as string, byref json_index as long) as variant json_skipspaces json_string, json_index select case vba.mid$(json_string, json_index, 1) case \u0026#34;{\u0026#34; set json_parsevalue = json_parseobject(json_string, json_index) case \u0026#34;[\u0026#34; set json_parsevalue = json_parsearray(json_string, json_index) case \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; json_parsevalue = json_parsestring(json_string, json_index) case else if vba.mid$(json_string, json_index, 4) = \u0026#34;true\u0026#34; then json_parsevalue = true json_index = json_index + 4 elseif vba.mid$(json_string, json_index, 5) = \u0026#34;false\u0026#34; then json_parsevalue = false json_index = json_index + 5 elseif vba.mid$(json_string, json_index, 4) = \u0026#34;null\u0026#34; then json_parsevalue = null json_index = json_index + 4 elseif vba.instr(\u0026#34;+-0123456789\u0026#34;, vba.mid$(json_string, json_index, 1)) then json_parsevalue = json_parsenumber(json_string, json_index) else err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;string\u0026#39;, \u0026#39;number\u0026#39;, null, true, false, \u0026#39;{\u0026#39;, or \u0026#39;[\u0026#39;\u0026#34;) end if end select end function private function json_parsestring(json_string as string, byref json_index as long) as string dim json_quote as string dim json_char as string dim json_code as string dim json_buffer as string dim json_bufferposition as long dim json_bufferlength as long json_skipspaces json_string, json_index \u0026#39; store opening quote to look for matching closing quote json_quote = vba.mid$(json_string, json_index, 1) json_index = json_index + 1 do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= len(json_string) json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) select case json_char case \u0026#34;\\\u0026#34; \u0026#39; escaped string, \\\\, or \\/ json_index = json_index + 1 json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) select case json_char case \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;\\\u0026#34;, \u0026#34;/\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, json_char, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;b\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbback, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;f\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbformfeed, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;n\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbcrlf, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;r\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbcr, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;t\u0026#34; json_bufferappend json_buffer, vbtab, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 case \u0026#34;u\u0026#34; \u0026#39; unicode character escape (e.g. \\u00a9 = copyright) json_index = json_index + 1 json_code = vba.mid$(json_string, json_index, 4) json_bufferappend json_buffer, vba.chrw(vba.val(\u0026#34;\u0026amp;h\u0026#34; + json_code)), json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 4 end select case json_quote json_parsestring = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) json_index = json_index + 1 exit function case else json_bufferappend json_buffer, json_char, json_bufferposition, json_bufferlength json_index = json_index + 1 end select loop end function private function json_parsenumber(json_string as string, byref json_index as long) as variant dim json_char as string dim json_value as string dim json_islargenumber as boolean json_skipspaces json_string, json_index do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= len(json_string) json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) if vba.instr(\u0026#34;+-0123456789.ee\u0026#34;, json_char) then \u0026#39; unlikely to have massive number, so use simple append rather than buffer here json_value = json_value \u0026amp; json_char json_index = json_index + 1 else \u0026#39; excel only stores 15 significant digits, so any numbers larger than that are truncated \u0026#39; this can lead to issues when bigint\u0026#39;s are used (e.g. for ids or credit cards), as they will be invalid above 15 digits \u0026#39; see: http://support.microsoft.com/kb/269370 \u0026#39; \u0026#39; fix: parse -\u0026gt; string, convert -\u0026gt; string longer than 15/16 characters containing only numbers and decimal points -\u0026gt; number \u0026#39; (decimal doesn\u0026#39;t factor into significant digit count, so if present check for 15 digits + decimal = 16) json_islargenumber = iif(instr(json_value, \u0026#34;.\u0026#34;), len(json_value) \u0026gt;= 17, len(json_value) \u0026gt;= 16) if not jsonoptions.usedoubleforlargenumbers and json_islargenumber then json_parsenumber = json_value else \u0026#39; vba.val does not use regional settings, so guard for comma is not needed json_parsenumber = vba.val(json_value) end if exit function end if loop end function private function json_parsekey(json_string as string, byref json_index as long) as string \u0026#39; parse key with single or double quotes if vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; or vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; then json_parsekey = json_parsestring(json_string, json_index) elseif jsonoptions.allowunquotedkeys then dim json_char as string do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= len(json_string) json_char = vba.mid$(json_string, json_index, 1) if (json_char \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34; \u0026#34;) and (json_char \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;:\u0026#34;) then json_parsekey = json_parsekey \u0026amp; json_char json_index = json_index + 1 else exit do end if loop else err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;\u0026#34;\u0026#34;\u0026#39; or \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39;\u0026#34;) end if \u0026#39; check for colon and skip if present or throw if not present json_skipspaces json_string, json_index if vba.mid$(json_string, json_index, 1) \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;:\u0026#34; then err.raise 10001, \u0026#34;jsonconverter\u0026#34;, json_parseerrormessage(json_string, json_index, \u0026#34;expecting \u0026#39;:\u0026#39;\u0026#34;) else json_index = json_index + 1 end if end function private function json_isundefined(byval json_value as variant) as boolean \u0026#39; empty / nothing -\u0026gt; undefined select case vba.vartype(json_value) case vba.vbempty json_isundefined = true case vba.vbobject select case vba.typename(json_value) case \u0026#34;empty\u0026#34;, \u0026#34;nothing\u0026#34; json_isundefined = true end select end select end function private function json_encode(byval json_text as variant) as string \u0026#39; reference: http://www.ietf.org/rfc/rfc4627.txt \u0026#39; escape: \u0026#34;, \\, /, backspace, form feed, line feed, carriage return, tab dim json_index as long dim json_char as string dim json_asccode as long dim json_buffer as string dim json_bufferposition as long dim json_bufferlength as long for json_index = 1 to vba.len(json_text) json_char = vba.mid$(json_text, json_index, 1) json_asccode = vba.ascw(json_char) \u0026#39; when ascw returns a negative number, it returns the twos complement form of that number. \u0026#39; to convert the twos complement notation into normal binary notation, add 0xfff to the return result. \u0026#39; https://support.microsoft.com/en-us/kb/272138 if json_asccode \u0026lt; 0 then json_asccode = json_asccode + 65536 end if \u0026#39; from spec, \u0026#34;, \\, and control characters must be escaped (solidus is optional) select case json_asccode case 34 \u0026#39; \u0026#34; -\u0026gt; 34 -\u0026gt; \\\u0026#34; json_char = \u0026#34;\\\u0026#34;\u0026#34;\u0026#34; case 92 \u0026#39; \\ -\u0026gt; 92 -\u0026gt; \\\\ json_char = \u0026#34;\\\\\u0026#34; case 47 \u0026#39; / -\u0026gt; 47 -\u0026gt; \\/ (optional) if jsonoptions.escapesolidus then json_char = \u0026#34;\\/\u0026#34; end if case 8 \u0026#39; backspace -\u0026gt; 8 -\u0026gt; \\b json_char = \u0026#34;\\b\u0026#34; case 12 \u0026#39; form feed -\u0026gt; 12 -\u0026gt; \\f json_char = \u0026#34;\\f\u0026#34; case 10 \u0026#39; line feed -\u0026gt; 10 -\u0026gt; \\n json_char = \u0026#34;\\n\u0026#34; case 13 \u0026#39; carriage return -\u0026gt; 13 -\u0026gt; \\r json_char = \u0026#34;\\r\u0026#34; case 9 \u0026#39; tab -\u0026gt; 9 -\u0026gt; \\t json_char = \u0026#34;\\t\u0026#34; case 0 to 31, 127 to 65535 \u0026#39; non-ascii characters -\u0026gt; convert to 4-digit hex json_char = \u0026#34;\\u\u0026#34; \u0026amp; vba.right$(\u0026#34;0000\u0026#34; \u0026amp; vba.hex$(json_asccode), 4) end select json_bufferappend json_buffer, json_char, json_bufferposition, json_bufferlength next json_index json_encode = json_buffertostring(json_buffer, json_bufferposition) end function private function json_peek(json_string as string, byval json_index as long, optional json_numberofcharacters as long = 1) as string \u0026#39; \u0026#34;peek\u0026#34; at the next number of characters without incrementing json_index (byval instead of byref) json_skipspaces json_string, json_index json_peek = vba.mid$(json_string, json_index, json_numberofcharacters) end function private sub json_skipspaces(json_string as string, byref json_index as long) \u0026#39; increment index to skip over spaces do while json_index \u0026gt; 0 and json_index \u0026lt;= vba.len(json_string) and vba.mid$(json_string, json_index, 1) = \u0026#34; \u0026#34; json_index = json_index + 1 loop end sub private function json_stringislargenumber(json_string as variant) as boolean \u0026#39; check if the given string is considered a \u0026#34;large number\u0026#34; \u0026#39; (see json_parsenumber) dim json_length as long dim json_charindex as long json_length = vba.len(json_string) \u0026#39; length with be at least 16 characters and assume will be less than 100 characters if json_length \u0026gt;= 16 and json_length \u0026lt;= 100 then dim json_charcode as string json_stringislargenumber = true for json_charindex = 1 to json_length json_charcode = vba.asc(vba.mid$(json_string, json_charindex, 1)) select case json_charcode \u0026#39; look for .|0-9|e|e case 46, 48 to 57, 69, 101 \u0026#39; continue through characters case else json_stringislargenumber = false exit function end select next json_charindex end if end function private function json_parseerrormessage(json_string as string, byref json_index as long, errormessage as string) \u0026#39; provide detailed parse error message, including details of where and what occurred \u0026#39; \u0026#39; example: \u0026#39; error parsing json: \u0026#39; {\u0026#34;abcde\u0026#34;:true} \u0026#39; ^ \u0026#39; expecting \u0026#39;string\u0026#39;, \u0026#39;number\u0026#39;, null, true, false, \u0026#39;{\u0026#39;, or \u0026#39;[\u0026#39; dim json_startindex as long dim json_stopindex as long \u0026#39; include 10 characters before and after error (if possible) json_startindex = json_index - 10 json_stopindex = json_index + 10 if json_startindex \u0026lt;= 0 then json_startindex = 1 end if if json_stopindex \u0026gt; vba.len(json_string) then json_stopindex = vba.len(json_string) end if json_parseerrormessage = \u0026#34;error parsing json:\u0026#34; \u0026amp; vba.vbnewline \u0026amp; _ vba.mid$(json_string, json_startindex, json_stopindex - json_startindex + 1) \u0026amp; vba.vbnewline \u0026amp; _ vba.space$(json_index - json_startindex) \u0026amp; \u0026#34;^\u0026#34; \u0026amp; vba.vbnewline \u0026amp; _ errormessage end function private sub json_bufferappend(byref json_buffer as string, _ byref json_append as variant, _ byref json_bufferposition as long, _ byref json_bufferlength as long) \u0026#39; vba can be slow to append strings due to allocating a new string for each append \u0026#39; instead of using the traditional append, allocate a large empty string and then copy string at append position \u0026#39; \u0026#39; example: \u0026#39; buffer: \u0026#34;abc \u0026#34; \u0026#39; append: \u0026#34;def\u0026#34; \u0026#39; buffer position: 3 \u0026#39; buffer length: 5 \u0026#39; \u0026#39; buffer position + append length \u0026gt; buffer length -\u0026gt; append chunk of blank space to buffer \u0026#39; buffer: \u0026#34;abc \u0026#34; \u0026#39; buffer length: 10 \u0026#39; \u0026#39; put \u0026#34;def\u0026#34; into buffer at position 3 (0-based) \u0026#39; buffer: \u0026#34;abcdef \u0026#34; \u0026#39; \u0026#39; approach based on cstringbuilder from vbaccelerator \u0026#39; http://www.vbaccelerator.com/home/vb/code/techniques/runtime_debug_tracing/vb6_tracer_utility_zip_cstringbuilder_cls.asp \u0026#39; \u0026#39; and clsstringappend from philip swannell \u0026#39; https://github.com/vba-tools/vba-json/pull/82 dim json_appendlength as long dim json_lengthplusposition as long json_appendlength = vba.len(json_append) json_lengthplusposition = json_appendlength + json_bufferposition if json_lengthplusposition \u0026gt; json_bufferlength then \u0026#39; appending would overflow buffer, add chunk \u0026#39; (double buffer length or append length, whichever is bigger) dim json_addedlength as long json_addedlength = iif(json_appendlength \u0026gt; json_bufferlength, json_appendlength, json_bufferlength) json_buffer = json_buffer \u0026amp; vba.space$(json_addedlength) json_bufferlength = json_bufferlength + json_addedlength end if \u0026#39; note: namespacing with vba.mid$ doesn\u0026#39;t work properly here, throwing compile error: \u0026#39; function call on left-hand side of assignment must return variant or object mid$(json_buffer, json_bufferposition + 1, json_appendlength) = cstr(json_append) json_bufferposition = json_bufferposition + json_appendlength end sub private function json_buffertostring(byref json_buffer as string, byval json_bufferposition as long) as string if json_bufferposition \u0026gt; 0 then json_buffertostring = vba.left$(json_buffer, json_bufferposition) end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; vba-utc v1.0.6 \u0026#39; (c) tim hall - https://github.com/vba-tools/vba-utcconverter \u0026#39; \u0026#39; utc/iso 8601 converter for vba \u0026#39; \u0026#39; errors: \u0026#39; 10011 - utc parsing error \u0026#39; 10012 - utc conversion error \u0026#39; 10013 - iso 8601 parsing error \u0026#39; 10014 - iso 8601 conversion error \u0026#39; \u0026#39; @module utcconverter \u0026#39; @author tim.hall.engr@gmail.com \u0026#39; @license mit (http://www.opensource.org/licenses/mit-license.php) \u0026#39;\u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; \u0026#39; (declarations moved to top) \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; public methods \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; parse utc date to local date \u0026#39; \u0026#39; @method parseutc \u0026#39; @param {date} utcdate \u0026#39; @return {date} local date \u0026#39; @throws 10011 - utc parsing error \u0026#39;\u0026#39; public function parseutc(utc_utcdate as date) as date on error goto utc_errorhandling #if mac then parseutc = utc_convertdate(utc_utcdate) #else dim utc_timezoneinfo as utc_time_zone_information dim utc_localdate as utc_systemtime utc_gettimezoneinformation utc_timezoneinfo utc_systemtimetotzspecificlocaltime utc_timezoneinfo, utc_datetosystemtime(utc_utcdate), utc_localdate parseutc = utc_systemtimetodate(utc_localdate) #end if exit function utc_errorhandling: err.raise 10011, \u0026#34;utcconverter.parseutc\u0026#34;, \u0026#34;utc parsing error: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert local date to utc date \u0026#39; \u0026#39; @method converttourc \u0026#39; @param {date} utc_localdate \u0026#39; @return {date} utc date \u0026#39; @throws 10012 - utc conversion error \u0026#39;\u0026#39; public function converttoutc(utc_localdate as date) as date on error goto utc_errorhandling #if mac then converttoutc = utc_convertdate(utc_localdate, utc_converttoutc:=true) #else dim utc_timezoneinfo as utc_time_zone_information dim utc_utcdate as utc_systemtime utc_gettimezoneinformation utc_timezoneinfo utc_tzspecificlocaltimetosystemtime utc_timezoneinfo, utc_datetosystemtime(utc_localdate), utc_utcdate converttoutc = utc_systemtimetodate(utc_utcdate) #end if exit function utc_errorhandling: err.raise 10012, \u0026#34;utcconverter.converttoutc\u0026#34;, \u0026#34;utc conversion error: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; parse iso 8601 date string to local date \u0026#39; \u0026#39; @method parseiso \u0026#39; @param {date} utc_isostring \u0026#39; @return {date} local date \u0026#39; @throws 10013 - iso 8601 parsing error \u0026#39;\u0026#39; public function parseiso(utc_isostring as string) as date on error goto utc_errorhandling dim utc_parts() as string dim utc_dateparts() as string dim utc_timeparts() as string dim utc_offsetindex as long dim utc_hasoffset as boolean dim utc_negativeoffset as boolean dim utc_offsetparts() as string dim utc_offset as date utc_parts = vba.split(utc_isostring, \u0026#34;t\u0026#34;) utc_dateparts = vba.split(utc_parts(0), \u0026#34;-\u0026#34;) parseiso = vba.dateserial(vba.cint(utc_dateparts(0)), vba.cint(utc_dateparts(1)), vba.cint(utc_dateparts(2))) if ubound(utc_parts) \u0026gt; 0 then if vba.instr(utc_parts(1), \u0026#34;z\u0026#34;) then utc_timeparts = vba.split(vba.replace(utc_parts(1), \u0026#34;z\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#34;), \u0026#34;:\u0026#34;) else utc_offsetindex = vba.instr(1, utc_parts(1), \u0026#34;+\u0026#34;) if utc_offsetindex = 0 then utc_negativeoffset = true utc_offsetindex = vba.instr(1, utc_parts(1), \u0026#34;-\u0026#34;) end if if utc_offsetindex \u0026gt; 0 then utc_hasoffset = true utc_timeparts = vba.split(vba.left$(utc_parts(1), utc_offsetindex - 1), \u0026#34;:\u0026#34;) utc_offsetparts = vba.split(vba.right$(utc_parts(1), len(utc_parts(1)) - utc_offsetindex), \u0026#34;:\u0026#34;) select case ubound(utc_offsetparts) case 0 utc_offset = timeserial(vba.cint(utc_offsetparts(0)), 0, 0) case 1 utc_offset = timeserial(vba.cint(utc_offsetparts(0)), vba.cint(utc_offsetparts(1)), 0) case 2 \u0026#39; vba.val does not use regional settings, use for seconds to avoid decimal/comma issues utc_offset = timeserial(vba.cint(utc_offsetparts(0)), vba.cint(utc_offsetparts(1)), int(vba.val(utc_offsetparts(2)))) end select if utc_negativeoffset then: utc_offset = -utc_offset else utc_timeparts = vba.split(utc_parts(1), \u0026#34;:\u0026#34;) end if end if select case ubound(utc_timeparts) case 0 parseiso = parseiso + vba.timeserial(vba.cint(utc_timeparts(0)), 0, 0) case 1 parseiso = parseiso + vba.timeserial(vba.cint(utc_timeparts(0)), vba.cint(utc_timeparts(1)), 0) case 2 \u0026#39; vba.val does not use regional settings, use for seconds to avoid decimal/comma issues parseiso = parseiso + vba.timeserial(vba.cint(utc_timeparts(0)), vba.cint(utc_timeparts(1)), int(vba.val(utc_timeparts(2)))) end select parseiso = parseutc(parseiso) if utc_hasoffset then parseiso = parseiso - utc_offset end if end if exit function utc_errorhandling: err.raise 10013, \u0026#34;utcconverter.parseiso\u0026#34;, \u0026#34;iso 8601 parsing error for \u0026#34; \u0026amp; utc_isostring \u0026amp; \u0026#34;: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; convert local date to iso 8601 string \u0026#39; \u0026#39; @method converttoiso \u0026#39; @param {date} utc_localdate \u0026#39; @return {date} iso 8601 string \u0026#39; @throws 10014 - iso 8601 conversion error \u0026#39;\u0026#39; public function converttoiso(utc_localdate as date) as string on error goto utc_errorhandling converttoiso = vba.format$(converttoutc(utc_localdate), \u0026#34;yyyy-mm-ddthh:mm:ss.000z\u0026#34;) exit function utc_errorhandling: err.raise 10014, \u0026#34;utcconverter.converttoiso\u0026#34;, \u0026#34;iso 8601 conversion error: \u0026#34; \u0026amp; err.number \u0026amp; \u0026#34; - \u0026#34; \u0026amp; err.description end function \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; private functions \u0026#39; ============================================= \u0026#39; #if mac then private function utc_convertdate(utc_value as date, optional utc_converttoutc as boolean = false) as date dim utc_shellcommand as string dim utc_result as utc_shellresult dim utc_parts() as string dim utc_dateparts() as string dim utc_timeparts() as string if utc_converttoutc then utc_shellcommand = \u0026#34;date -ur `date -jf \u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; vba.format$(utc_value, \u0026#34;yyyy-mm-dd hh:mm:ss\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34;\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34; +\u0026#39;%s\u0026#39;` +\u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s\u0026#39;\u0026#34; else utc_shellcommand = \u0026#34;date -jf \u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s %z\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34;\u0026#39;\u0026#34; \u0026amp; vba.format$(utc_value, \u0026#34;yyyy-mm-dd hh:mm:ss\u0026#34;) \u0026amp; \u0026#34; +0000\u0026#39; \u0026#34; \u0026amp; _ \u0026#34;+\u0026#39;%y-%m-%d %h:%m:%s\u0026#39;\u0026#34; end if utc_result = utc_executeinshell(utc_shellcommand) if utc_result.utc_output = \u0026#34;\u0026#34; then err.raise 10015, \u0026#34;utcconverter.utc_convertdate\u0026#34;, \u0026#34;\u0026#39;date\u0026#39; command failed\u0026#34; else utc_parts = split(utc_result.utc_output, \u0026#34; \u0026#34;) utc_dateparts = split(utc_parts(0), \u0026#34;-\u0026#34;) utc_timeparts = split(utc_parts(1), \u0026#34;:\u0026#34;) utc_convertdate = dateserial(utc_dateparts(0), utc_dateparts(1), utc_dateparts(2)) + _ timeserial(utc_timeparts(0), utc_timeparts(1), utc_timeparts(2)) end if end function private function utc_executeinshell(utc_shellcommand as string) as utc_shellresult #if vba7 then dim utc_file as longptr dim utc_read as longptr #else dim utc_file as long dim utc_read as long #end if dim utc_chunk as string on error goto utc_errorhandling utc_file = utc_popen(utc_shellcommand, \u0026#34;r\u0026#34;) if utc_file = 0 then: exit function do while utc_feof(utc_file) = 0 utc_chunk = vba.space$(50) utc_read = clng(utc_fread(utc_chunk, 1, len(utc_chunk) - 1, utc_file)) if utc_read \u0026gt; 0 then utc_chunk = vba.left$(utc_chunk, clng(utc_read)) utc_executeinshell.utc_output = utc_executeinshell.utc_output \u0026amp; utc_chunk end if loop utc_errorhandling: utc_executeinshell.utc_exitcode = clng(utc_pclose(utc_file)) end function #else private function utc_datetosystemtime(utc_value as date) as utc_systemtime utc_datetosystemtime.utc_wyear = vba.year(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wmonth = vba.month(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wday = vba.day(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_whour = vba.hour(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wminute = vba.minute(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wsecond = vba.second(utc_value) utc_datetosystemtime.utc_wmilliseconds = 0 end function private function utc_systemtimetodate(utc_value as utc_systemtime) as date utc_systemtimetodate = dateserial(utc_value.utc_wyear, utc_value.utc_wmonth, utc_value.utc_wday) + _ timeserial(utc_value.utc_whour, utc_value.utc_wminute, utc_value.utc_wsecond) end function #end if j页面设置 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 sub 附注页面(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-页面设置 with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(2.54) .bottommargin = centimeterstopoints(2.54) .leftmargin = centimeterstopoints(3.17) .rightmargin = centimeterstopoints(2.7) .headerdistance = centimeterstopoints(1.5) .footerdistance = centimeterstopoints(1.75) end with end sub sub 封面页面(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-页面设置 with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(6.06) .bottommargin = centimeterstopoints(2.54) .leftmargin = centimeterstopoints(2.24) .rightmargin = centimeterstopoints(2.27) .headerdistance = centimeterstopoints(1.5) .footerdistance = centimeterstopoints(1.75) end with end sub sub 正文页面(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-页面设置 with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(5) .bottommargin = centimeterstopoints(2) .leftmargin = centimeterstopoints(3) .rightmargin = centimeterstopoints(3) .headerdistance = centimeterstopoints(1.5) .footerdistance = centimeterstopoints(1.75) end with end sub sub 插入横页(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-插入横页 selection.insertbreak type:=wdsectionbreaknextpage selection.insertbreak type:=wdsectionbreaknextpage selection.goto what:=wdgotopage, which:=wdgotoprevious, count:=1, name:=\u0026#34;\u0026#34; selection.find.clearformatting with selection.find .text = \u0026#34; \u0026#34; .replacement.text = \u0026#34;\u0026#34; .forward = true .wrap = wdfindcontinue .format = false .matchcase = false .matchwholeword = false .matchbyte = true .correcthangulendings = true .hanjaphonetichangul = false .matchwildcards = false .matchsoundslike = false .matchallwordforms = false end with if selection.pagesetup.orientation = wdorientportrait then selection.pagesetup.orientation = wdorientlandscape else selection.pagesetup.orientation = wdorientportrait end if end sub sub 插入页码(control as iribboncontrol) \u0026#39;页面-插入页码 application.screenupdating = false \u0026#39;关闭屏幕更新 activedocument.sections(1).footers(wdheaderfooterprimary).pagenumbers.add pagenumberalignment:=wdalignpagenumbercenter, firstpage:=true with activedocument.sections(1).footers(wdheaderfooterprimary) \u0026#39;进入页脚编辑状态 .range.font.size = 9 .range.font.name = \u0026#34;宋体\u0026#34; .range.collapse direction:=wdcollapseend end with with activedocument.sections(1).headers(wdheaderfooterprimary).range \u0026#39;进入页脚编辑状态 .delete \u0026#39;删除页眉中的内容 .paragraphformat.borders(wdborderbottom).linestyle = wdlinestylenone \u0026#39;取消页眉段落下边框线 end with application.screenupdating = true \u0026#39;恢复屏幕更新 end sub k访谈提纲 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 sub 插入访谈(x) path = activedocument.attachedtemplate.fullname application.templates(path).buildingblockentries(x).insert where:=selection.range, richtext:=true with activedocument.pagesetup .orientation = wdorientportrait .topmargin = centimeterstopoints(2.54) .bottommargin = centimeterstopoints(2.54) .leftmargin = centimeterstopoints(3.17) .rightmargin = centimeterstopoints(2.7) .headerdistance = centimeterstopoints(1) .footerdistance = centimeterstopoints(1.3) end with activewindow.activepane.view.seekview = wdseekcurrentpageheader selection.wholestory selection.delete application.templates(path).buildingblockentries(\u0026#34;访谈页眉\u0026#34;).insert where:=selection.range, richtext:=true activewindow.activepane.view.seekview = wdseekmaindocument selection.wholestory selection.range.listformat.removenumbers numbertype:=wdnumberparagraph activedocument.sections(1).footers(wdheaderfooterprimary).pagenumbers.add pagenumberalignment:=wdalignpagenumbercenter, firstpage:=true with activedocument.sections(1).footers(wdheaderfooterprimary) \u0026#39;进入页脚编辑状态 .range.font.size = 9 .range.font.name = \u0026#34;宋体\u0026#34; .range.collapse direction:=wdcollapseend end with end sub sub 财务负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;财务负责人\u0026#34;) end sub sub 采购负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;采购负责人\u0026#34;) end sub sub 人力负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;人力负责人\u0026#34;) end sub sub 生产负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;生产负责人\u0026#34;) end sub sub 投融资负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;投融资负责人\u0026#34;) end sub sub 销售负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;销售负责人\u0026#34;) end sub sub 研发负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;研发负责人\u0026#34;) end sub sub 总经理(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;总经理\u0026#34;) end sub sub 独立董事(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;独立董事\u0026#34;) end sub sub 内审负责人(control as iribboncontrol) call 插入访谈(\u0026#34;内审负责人\u0026#34;) end sub 更新 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 private declare ptrsafe function shellexecute lib \u0026#34;shell32.dll\u0026#34; alias \u0026#34;shellexecutea\u0026#34; (byval hwnd as long, byval lpoperation as string, byval lpfile as string, byval lpparameters as string, byval lpdirectory as string, byval nshowcmd as long) as long sub 获取标签名(control as iribboncontrol, byref returnedval) returnedval = \u0026#34;报告小帮手 v2.6\u0026#34; end sub sub 获取标签日期(control as iribboncontrol, byref returnedval) returnedval = \u0026#34;20220814更新\u0026#34; end sub sub 签名(control as iribboncontrol, byref returnedval) returnedval = \u0026#34;公众号：茶瓜子的休闲馆\u0026#34; end sub sub 检查更新(control as iribboncontrol) 本地 = val(thisversion) 最新 = val(getver) if 本地 \u0026lt;\u0026gt; 最新 then y = msgbox(\u0026#34;存在新版本，是否进入主页查看最新版？\u0026#34;, vbyesno) if y = 6 then openweb end if else msgbox \u0026#34;当前版本为最新版\u0026#34; end if end sub public function thisversion() thisversion = \u0026#34;2.6\u0026#34; end function public function getver() dim json as object url = \u0026#34;http://api.gzaudit.com/xbs/wd/\u0026#34; res = getdata(url, \u0026#34;utf-8\u0026#34;) set json = jsonconverter.parsejson(res) getver = json(\u0026#34;版本\u0026#34;) end function sub openweb() shellexecute 0\u0026amp;, vbnullstring, \u0026#34;www.gzaudit.com\u0026#34;, vbnullstring, vbnullstring, vbnormalfocus end sub function getdata(strurl, codepagex) dim ohtml as object set ohtml = vba.createobject(\u0026#34;winhttp.winhttprequest.5.1\u0026#34;) dim surl as string surl = strurl dim scharset as string scharset = codepagex with ohtml .open \u0026#34;get\u0026#34;, surl, false .setrequestheader \u0026#34;user-agent\u0026#34;, \u0026#34;mozilla/5.0 (windows nt 10.0; win64; x64) applewebkit/537.36 (khtml, like gecko) chrome/91.0.4472.124 safari/537.36\u0026#34; .send \u0026#39;获取返回的字节数组 bresult = .responsebody \u0026#39;按照指定的字符编码显示 sresult = bytestostr(bresult, codepagex) \u0026#39;debug.print sresult end with getdata = sresult set ohtml = nothing end function public function bytestostr(strbody, codebase) dim objstream set objstream = createobject(\u0026#34;adodb.stream\u0026#34;) with objstream .type = 1 .mode = 3 .open .write strbody .position = 0 .type = 2 .charset = codebase \u0026#39;\u0026#34;gb2312\u0026#34; \u0026#39; bytestostr = .readtext .close end with set objstream = nothing end function 类模块 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 371 372 373 374 375 376 377 378 379 380 381 382 383 384 385 386 387 388 389 390 391 392 393 394 395 396 397 398 \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; dictionary v1.2.0 \u0026#39; (c) tim hall - https://github.com/timhall/vba-dictionary \u0026#39; \u0026#39; drop-in replacement for scripting.dictionary on mac \u0026#39; \u0026#39; @author: tim.hall.engr@gmail.com \u0026#39; @license: mit (http://www.opensource.org/licenses/mit-license.php \u0026#39; \u0026#39; ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ \u0026#39; option explicit \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; \u0026#39; constants and private variables \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; #const usescriptingdictionaryifavailable = true #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then \u0026#39; keyvalue 0: formattedkey, 1: originalkey, 2: value private pkeyvalues as collection private pkeys() as variant private pitems() as variant private pcomparemode as comparemethod #else private pdictionary as object #end if \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; \u0026#39; types \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public enum comparemethod binarycompare = vbbinarycompare textcompare = vbtextcompare databasecompare = vbdatabasecompare end enum \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; \u0026#39; properties \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public property get comparemode() as comparemethod #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then comparemode = pcomparemode #else comparemode = pdictionary.comparemode #end if end property public property let comparemode(value as comparemethod) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.count \u0026gt; 0 then \u0026#39; can\u0026#39;t change comparemode for dictionary that contains data \u0026#39; http://msdn.microsoft.com/en-us/library/office/gg278481(v=office.15).aspx err.raise 5 \u0026#39; invalid procedure call or argument end if pcomparemode = value #else pdictionary.comparemode = value #end if end property public property get count() as long #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then count = pkeyvalues.count #else count = pdictionary.count #end if end property public property get item(key as variant) as variant #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then dim keyvalue as variant keyvalue = getkeyvalue(key) if not isempty(keyvalue) then if isobject(keyvalue(2)) then set item = keyvalue(2) else item = keyvalue(2) end if else \u0026#39; not found -\u0026gt; returns empty end if #else if isobject(pdictionary.item(key)) then set item = pdictionary.item(key) else item = pdictionary.item(key) end if #end if end property public property let item(key as variant, value as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.exists(key) then replacekeyvalue getkeyvalue(key), key, value else addkeyvalue key, value end if #else pdictionary.item(key) = value #end if end property public property set item(key as variant, value as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.exists(key) then replacekeyvalue getkeyvalue(key), key, value else addkeyvalue key, value end if #else set pdictionary.item(key) = value #end if end property public property let key(previous as variant, updated as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then dim keyvalue as variant keyvalue = getkeyvalue(previous) if not isempty(keyvalue) then replacekeyvalue keyvalue, updated, keyvalue(2) end if #else pdictionary.key(previous) = updated #end if end property \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; public methods \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; add an item with the given key \u0026#39; \u0026#39; @param {variant} key \u0026#39; @param {variant} item \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public sub add(key as variant, item as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if not me.exists(key) then addkeyvalue key, item else \u0026#39; this key is already associated with an element of this collection err.raise 457 end if #else pdictionary.add key, item #end if end sub \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; check if an item exists for the given key \u0026#39; \u0026#39; @param {variant} key \u0026#39; @return {boolean} \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public function exists(key as variant) as boolean #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then exists = not isempty(getkeyvalue(key)) #else exists = pdictionary.exists(key) #end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; get an array of all items \u0026#39; \u0026#39; @return {variant} \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public function items() as variant #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.count \u0026gt; 0 then items = pitems else \u0026#39; split(\u0026#34;\u0026#34;) creates initialized empty array that matches dictionary keys and items items = split(\u0026#34;\u0026#34;) end if #else items = pdictionary.items #end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; get an array of all keys \u0026#39; \u0026#39; @return {variant} \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public function keys() as variant #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.count \u0026gt; 0 then keys = pkeys else \u0026#39; split(\u0026#34;\u0026#34;) creates initialized empty array that matches dictionary keys and items keys = split(\u0026#34;\u0026#34;) end if #else keys = pdictionary.keys #end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; remove an item for the given key \u0026#39; \u0026#39; @param {variant} key \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public sub remove(key as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then dim keyvalue as variant keyvalue = getkeyvalue(key) if not isempty(keyvalue) then removekeyvalue keyvalue else \u0026#39; application-defined or object-defined error err.raise 32811 end if #else pdictionary.remove key #end if end sub \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; remove all items \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public sub removeall() #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then set pkeyvalues = new collection erase pkeys erase pitems #else pdictionary.removeall #end if end sub \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; private functions \u0026#39; ============================================= \u0026#39; #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then private function getkeyvalue(key as variant) as variant on error resume next getkeyvalue = pkeyvalues(getformattedkey(key)) err.clear end function private sub addkeyvalue(key as variant, value as variant, optional index as long = -1) if me.count = 0 then redim pkeys(0 to 0) redim pitems(0 to 0) else redim preserve pkeys(0 to ubound(pkeys) + 1) redim preserve pitems(0 to ubound(pitems) + 1) end if dim formattedkey as string formattedkey = getformattedkey(key) if index \u0026gt; 0 and index \u0026lt;= pkeyvalues.count then dim i as long for i = ubound(pkeys) to index step -1 pkeys(i) = pkeys(i - 1) if isobject(pitems(i - 1)) then set pitems(i) = pitems(i - 1) else pitems(i) = pitems(i - 1) end if next i pkeys(index - 1) = key if isobject(value) then set pitems(index - 1) = value else pitems(index - 1) = value end if pkeyvalues.add array(formattedkey, key, value), formattedkey, before:=index else pkeys(ubound(pkeys)) = key if isobject(value) then set pitems(ubound(pitems)) = value else pitems(ubound(pitems)) = value end if pkeyvalues.add array(formattedkey, key, value), formattedkey end if end sub private sub replacekeyvalue(keyvalue as variant, key as variant, value as variant) dim index as long dim i as integer for i = 0 to ubound(pkeys) if pkeys(i) = keyvalue(1) then index = i + 1 exit for end if next i \u0026#39; remove existing value removekeyvalue keyvalue, index \u0026#39; add new key value back addkeyvalue key, value, index end sub private sub removekeyvalue(keyvalue as variant, optional byval index as long = -1) dim i as long if index = -1 then for i = 0 to ubound(pkeys) if pkeys(i) = keyvalue(1) then index = i end if next i else index = index - 1 end if if index \u0026gt;= 0 and index \u0026lt;= ubound(pkeys) then for i = index to ubound(pkeys) - 1 pkeys(i) = pkeys(i + 1) if isobject(pitems(i + 1)) then set pitems(i) = pitems(i + 1) else pitems(i) = pitems(i + 1) end if next i if ubound(pkeys) = 0 then erase pkeys erase pitems else redim preserve pkeys(0 to ubound(pkeys) - 1) redim preserve pitems(0 to ubound(pitems) - 1) end if end if pkeyvalues.remove keyvalue(0) end sub private function getformattedkey(key as variant) as string getformattedkey = cstr(key) if me.comparemode = comparemethod.binarycompare then \u0026#39; collection does not have method of setting key comparison \u0026#39; so case-sensitive keys aren\u0026#39;t supported by default \u0026#39; -\u0026gt; approach: append lowercase characters to original key \u0026#39; abc -\u0026gt; abc__b, abc -\u0026gt; abc__abc, abc -\u0026gt; abc \u0026#39; won\u0026#39;t work in very strange cases, but should work for now \u0026#39; abbb -\u0026gt; abbb__bb matches abbb -\u0026gt; abbb__bb dim lowercase as string lowercase = \u0026#34;\u0026#34; dim i as integer dim ascii as integer dim char as string for i = 1 to len(getformattedkey) char = vba.mid$(getformattedkey, i, 1) ascii = asc(char) if ascii \u0026gt;= 97 and ascii \u0026lt;= 122 then lowercase = lowercase \u0026amp; char end if next i if lowercase \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;\u0026#34; then getformattedkey = getformattedkey \u0026amp; \u0026#34;__\u0026#34; \u0026amp; lowercase end if end if end function #end if private sub class_initialize() #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then set pkeyvalues = new collection erase pkeys erase pitems #else set pdictionary = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) #end if end sub private sub class_terminate() #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then set pkeyvalues = nothing #else set pdictionary = nothing #end if end sub 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as variant) as variant #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then dim keyvalue as variant keyvalue = getkeyvalue(key) if not isempty(keyvalue) then if isobject(keyvalue(2)) then set item = keyvalue(2) else item = keyvalue(2) end if else \u0026#39; not found -\u0026gt; returns empty end if #else if isobject(pdictionary.item(key)) then set item = pdictionary.item(key) else item = pdictionary.item(key) end if #end if end property public property let item(key as variant, value as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.exists(key) then replacekeyvalue getkeyvalue(key), key, value else addkeyvalue key, value end if #else pdictionary.item(key) = value #end if end property public property set item(key as variant, value as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.exists(key) then replacekeyvalue getkeyvalue(key), key, value else addkeyvalue key, value end if #else set pdictionary.item(key) = value #end if end property public property let key(previous as variant, updated as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then dim keyvalue as variant keyvalue = getkeyvalue(previous) if not isempty(keyvalue) then replacekeyvalue keyvalue, updated, keyvalue(2) end if #else pdictionary.key(previous) = updated #end if end property \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; public methods \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; add an item with the given key \u0026#39; \u0026#39; @param {variant} key \u0026#39; @param {variant} item \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public sub add(key as variant, item as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if not me.exists(key) then addkeyvalue key, item else \u0026#39; this key is already associated with an element of this collection err.raise 457 end if #else pdictionary.add key, item #end if end sub \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; check if an item exists for the given key \u0026#39; \u0026#39; @param {variant} key \u0026#39; @return {boolean} \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public function exists(key as variant) as boolean #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then exists = not isempty(getkeyvalue(key)) #else exists = pdictionary.exists(key) #end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; get an array of all items \u0026#39; \u0026#39; @return {variant} \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public function items() as variant #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.count \u0026gt; 0 then items = pitems else \u0026#39; split(\u0026#34;\u0026#34;) creates initialized empty array that matches dictionary keys and items items = split(\u0026#34;\u0026#34;) end if #else items = pdictionary.items #end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; get an array of all keys \u0026#39; \u0026#39; @return {variant} \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public function keys() as variant #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then if me.count \u0026gt; 0 then keys = pkeys else \u0026#39; split(\u0026#34;\u0026#34;) creates initialized empty array that matches dictionary keys and items keys = split(\u0026#34;\u0026#34;) end if #else keys = pdictionary.keys #end if end function \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; remove an item for the given key \u0026#39; \u0026#39; @param {variant} key \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public sub remove(key as variant) #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then dim keyvalue as variant keyvalue = getkeyvalue(key) if not isempty(keyvalue) then removekeyvalue keyvalue else \u0026#39; application-defined or object-defined error err.raise 32811 end if #else pdictionary.remove key #end if end sub \u0026#39;\u0026#39; \u0026#39; remove all items \u0026#39; --------------------------------------------- \u0026#39; public sub removeall() #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then set pkeyvalues = new collection erase pkeys erase pitems #else pdictionary.removeall #end if end sub \u0026#39; ============================================= \u0026#39; \u0026#39; private functions \u0026#39; ============================================= \u0026#39; #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then private function getkeyvalue(key as variant) as variant on error resume next getkeyvalue = pkeyvalues(getformattedkey(key)) err.clear end function private sub addkeyvalue(key as variant, value as variant, optional index as long = -1) if me.count = 0 then redim pkeys(0 to 0) redim pitems(0 to 0) else redim preserve pkeys(0 to ubound(pkeys) + 1) redim preserve pitems(0 to ubound(pitems) + 1) end if dim formattedkey as string formattedkey = getformattedkey(key) if index \u0026gt; 0 and index \u0026lt;= pkeyvalues.count then dim i as long for i = ubound(pkeys) to index step -1 pkeys(i) = pkeys(i - 1) if isobject(pitems(i - 1)) then set pitems(i) = pitems(i - 1) else pitems(i) = pitems(i - 1) end if next i pkeys(index - 1) = key if isobject(value) then set pitems(index - 1) = value else pitems(index - 1) = value end if pkeyvalues.add array(formattedkey, key, value), formattedkey, before:=index else pkeys(ubound(pkeys)) = key if isobject(value) then set pitems(ubound(pitems)) = value else pitems(ubound(pitems)) = value end if pkeyvalues.add array(formattedkey, key, value), formattedkey end if end sub private sub replacekeyvalue(keyvalue as variant, key as variant, value as variant) dim index as long dim i as integer for i = 0 to ubound(pkeys) if pkeys(i) = keyvalue(1) then index = i + 1 exit for end if next i \u0026#39; remove existing value removekeyvalue keyvalue, index \u0026#39; add new key value back addkeyvalue key, value, index end sub private sub removekeyvalue(keyvalue as variant, optional byval index as long = -1) dim i as long if index = -1 then for i = 0 to ubound(pkeys) if pkeys(i) = keyvalue(1) then index = i end if next i else index = index - 1 end if if index \u0026gt;= 0 and index \u0026lt;= ubound(pkeys) then for i = index to ubound(pkeys) - 1 pkeys(i) = pkeys(i + 1) if isobject(pitems(i + 1)) then set pitems(i) = pitems(i + 1) else pitems(i) = pitems(i + 1) end if next i if ubound(pkeys) = 0 then erase pkeys erase pitems else redim preserve pkeys(0 to ubound(pkeys) - 1) redim preserve pitems(0 to ubound(pitems) - 1) end if end if pkeyvalues.remove keyvalue(0) end sub private function getformattedkey(key as variant) as string getformattedkey = cstr(key) if me.comparemode = comparemethod.binarycompare then \u0026#39; collection does not have method of setting key comparison \u0026#39; so case-sensitive keys aren\u0026#39;t supported by default \u0026#39; -\u0026gt; approach: append lowercase characters to original key \u0026#39; abc -\u0026gt; abc__b, abc -\u0026gt; abc__abc, abc -\u0026gt; abc \u0026#39; won\u0026#39;t work in very strange cases, but should work for now \u0026#39; abbb -\u0026gt; abbb__bb matches abbb -\u0026gt; abbb__bb dim lowercase as string lowercase = \u0026#34;\u0026#34; dim i as integer dim ascii as integer dim char as string for i = 1 to len(getformattedkey) char = vba.mid$(getformattedkey, i, 1) ascii = asc(char) if ascii \u0026gt;= 97 and ascii \u0026lt;= 122 then lowercase = lowercase \u0026amp; char end if next i if lowercase \u0026lt;\u0026gt; \u0026#34;\u0026#34; then getformattedkey = getformattedkey \u0026amp; \u0026#34;__\u0026#34; \u0026amp; lowercase end if end if end function #end if private sub class_initialize() #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then set pkeyvalues = new collection erase pkeys erase pitems #else set pdictionary = createobject(\u0026#34;scripting.dictionary\u0026#34;) #end if end sub private sub class_terminate() #if mac or not usescriptingdictionaryifavailable then set pkeyvalues = nothing #else set pdictionary = nothing #end if end sub ","date":"2023-05-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/vba/%E5%BA%95%E7%A8%BF%E5%B0%8F%E5%B8%AE%E6%89%8B%E4%BB%A3%E7%A0%81/%E7%B1%BB%E6%A8%A1%E5%9D%97/","summary":"\u003ch2 id=\"类模块\"\u003e类模块\u003c/h2\u003e","title":"类模块"},] [{"content":"1996年，第十四届中央纪委第六次全会公报最早提出“三重一大”，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求。具体表述如下：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定。 2005年，中共中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》（中发[2005]3号）第六款第十三条提出：“加强对领导机关、领导干部特别是各级领导班子主要负责人的监督。要认真检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况，监督民主集中制及领导班子议事规则落实情况，凡属重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金的使用，必须由领导班子集体作出决定。” 2010年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，提出：为全面贯彻党的十七大和十七届四中全会精神，切实加强国有企业反腐倡廉建设，进一步促进国有企业领导人员廉洁从业，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，保证国有企业科学发展，按照中央关于凡属重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作（简称“三重一大”）事项必须由领导班子集体作出决定的要求，现就进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度提出如下意见。 近年来，国有企业改革发展中暴露的重大资产损失、舞弊问题等大多与决策管理合规性不强有关。作为企业内部管理的有力助手，在促进公司有效治理、防范经营管理风险、提升内部控制水平方面，内部审计应该当仁不让。加强国有企业“三重一大”监督管理是提升国有企业发展质量、防范重大风险的有效途径。\n1.事项追踪法 通过追踪属于“三重一大”议题的事项，检查是否上会集体决策。“三重一大”事项属于企业管理行为，凡是管理行为，过程均有迹可循。同样，“三重一大”从产生到最后审批，均会在企业内部留下管理痕迹，以此为切入点，可梳理出审计期间企业存在的“三重一大”事项。 首先，获取企业有关经营管理文档记录。一方面要获取公司层面的资料，包括公司战略规划文件、年度工作计划和工作总结、战略执行报告、月度或季度经营管理会议纪要和会议资料；另一方面要获取业务资料，即公司内部各专业委员会会议纪要和会议资料、分管领导组织的专题会议纪要和会议资料、相关部门重点工作跟踪管理资料、部门工作会议纪要。通过上述资料文档的检查，可从中查找和梳理有关涉及“三重一大”的议题清单。\n其次，通过访谈梳理“三重一大”事项。从对企业领导及相关部门负责人的访谈中获取审计期间企业发生的重大管理事项信息，通过整理，将审计期间企业内部属于“三重一大”的事项梳理出来，形成访谈层面的“三重一大”清单。\n最后，对比发现未上会的“三重一大”事项。通过对照检查企业“三重一大”有关议题台账或会议纪要，未上会的“三重一大”事项便能浮出水面。这种“撒网—拉网”式检查方式，在实践中十分有效。\n2.流程穿行法 对于上会的“三重一大”事项，可根据不同类型议题的要求，对照检查决策流程的完整性和合规性。\n首先，获取或通过会议纪要整理形成“三重一大”上会事项清单，然后按照议题类型进行分类，具体可依照是否需经国资监管部门审批、是否需经上级主管部门审批、是否需履行会前必备程序等确定分类的维度。\n其次，编制“三重一大”决策流程穿行测试表， 将“三重一大”决策所需流程或关键要件通过表单的形式体现出来，形成审计测试工具。\n最后，根据上会的“三重一大”体量，采取全面检查或重点分类抽查的方式，提取需要检查的议题事项，严格对照审计测试工具，逐项对上会议题进行检查，从而确定“三重一大”决策流程是否合规。\n3.跟踪比对法 对上会讨论决策后的议题，应根据会议纪要内容进行跟踪检查，确保“三重一大”事项决策的严肃性和执行的有效性。\n首先，检查企业是否建立“三重一大”事项决策督办机制，是否有专门机构或专人定期跟踪反馈决策事项的落实情况，是否有对工作落实情况的关闭确认流程，决策落实情况是否纳入相关绩效考核。\n其次，针对会议纪要明确同意的决策事项，检查责任部门是否纳入部门重点工作予以安排，是否有项目实施方案及相应的时间计划表，事项最终落实情况是否与决策要求一致。如果落实情况有偏差或不一致，是否重新履行会议决策审批流程。\n最后，会议纪要说明需要补充资料的，检查后续是否补充相应资料并重新上会审批，审批后是否实际落实。\n审计中，需要特别关注会议未当场审批的事项，要持续跟踪该事项的后续管理情况，如议题上会讨论后，后续没有资料显示再次上会审批，这种情况需要通过访谈相关人员或查阅资料，了解具体原因，审查是否存在因情况发生变化而导致项目终止或后续故意绕开集体决策流程等情况，并将其录入审计底稿；如议题多次上会仍未形成最终决策，甚至不了了之，这种情况需深入访谈议题提报部门和参会领导，查阅每次会议纪要和上会材料，确认具体原因，审查是否存在上会资料不满足决策条件，班子分歧较大、意见难以统一或领导怕担责、不敢决策等问题，并予以准确记录。\n","date":"2023-05-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%B8%89%E9%87%8D%E4%B8%80%E5%A4%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%80%9D%E8%B7%AF%E4%B8%8E%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003cp\u003e1996年，第十四届中央纪委第六次全会公报最早提出“三重一大”，对党员领导干部在政治纪律方面提出的四条要求的第二条纪律要求。具体表述如下：认真贯彻民主集中制原则，凡属重大决策、重要干部任免、重要项目安排和大额度资金的使用，必须经集体讨论作出决定。\n2005年，中共中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》（中发[2005]3号）第六款第十三条提出：“加强对领导机关、领导干部特别是各级领导班子主要负责人的监督。要认真检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况，监督民主集中制及领导班子议事规则落实情况，凡属重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金的使用，必须由领导班子集体作出决定。”\n2010年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》，提出：为全面贯彻党的十七大和十七届四中全会精神，切实加强国有企业反腐倡廉建设，进一步促进国有企业领导人员廉洁从业，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，保证国有企业科学发展，按照中央关于凡属重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作（简称“三重一大”）事项必须由领导班子集体作出决定的要求，现就进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度提出如下意见。\n近年来，国有企业改革发展中暴露的重大资产损失、舞弊问题等大多与决策管理合规性不强有关。作为企业内部管理的有力助手，在促进公司有效治理、防范经营管理风险、提升内部控制水平方面，内部审计应该当仁不让。加强国有企业“三重一大”监督管理是提升国有企业发展质量、防范重大风险的有效途径。\u003c/p\u003e","title":"“三重一大”审计思路与方法"},] [{"content":"duckdb是一个开源免费的高性能的列式数据库系统，类似 sqlite 易用，又具备 clickhouse 的性能。\n作为平时使用自己笔记本做数据分析的学生、分析师来说，非常适合使用，性能比 mysql 快百倍。\n如果你之前会使用 mysql 等数据库，那么可以非常快速上手使用 duckdb ，因为它也是使用标准的 sql ，只是个别函数的不同。\n如果你之前没有接触过数据也没有关系，\n接下来，我们会写系列文章，打开 duckdb 的大门，从入门到精通。\n你将拥有在笔记本上处理上亿行数据的能力。\n首先我们将介绍安装，实际上 duckdb 没有服务器端，它是用文件来存储数据，所以我们只需要安装个图形化的管理软件 dbeaver 就可以直接使用了。\ndbeaver安装 在 dbeaver 官网下载社区版本：\n下载地址：https://dbeaver.io/download/\n双击下载好的安装包\n点击 下一步:\n点击 我接受:\n选择for me，后点击 下一步:\n默认选择后，点击 下一步:\n更改安装路径后，点击 下一步:\n默认点击 安装:\n勾选上create desktop shortcut,创建桌面快捷方式，再点击 完成:\n安装完成后，打开 dbeaver:\n这里问是否需要创建示例数据库，我们选择否。\n到此为止，我们就安装好了 dbeaver 图形化管理界面了。\ndbeaver安装duckdb驱动 打开 dbeaver 后，点击左上角新建连接图标，选择duckdb数据库后，点击下一步。\n点击 创建:\n选择我们想保存数据库文件的路径，例如这里我选择桌面文件夹（最好不要在 c 盘），创建一个名叫myduckdb文件，点击 保存:\n保存后，可以看到我们将要创建的文件路径，这时，我们点击 测试连接:\n由于我们还没有安装过连接 duckdb 的驱动，这时会自动弹出对话框，让我们下载驱动。直接点击 下载:\n这时会自动开始下载，不过一般下载很慢，我们可以更换下下载源，加快速度。需要先点击停止的按钮后，点击 下载配置:\n找到首选项 \u0026gt;连接\u0026gt;驱动\u0026gt;驱动位置 ，点击添加。\n输入阿里云中央仓库地址： http://maven.aliyun.com/nexus/content/groups/public/\n点击确定，然后重新下载驱动，这个时候几秒钟就可以下载完成。\n我们再点击测试连接时，就可以看到连接成功了，直接点击确定，就可以进入数据库。\n注：如果测试连接成功，但是点击确定后失败的，可以重启下软件\n我们可以双击下myduckdb连接后，可以看到main数据库。\n至此，我们就完成了 duckdb 驱动的安装，我们就可以直接使用了。\n","date":"2023-05-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/duckdb%E4%BB%8E%E5%85%A5%E9%97%A8%E5%88%B0%E7%B2%BE%E9%80%9A_%E5%AE%89%E8%A3%85%E7%AF%87/","summary":"\u003cp\u003eDuckDB是一个开源免费的高性能的列式数据库系统，类似 SQLite 易用，又具备 clickhouse 的性能。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e作为平时使用自己笔记本做数据分析的学生、分析师来说，非常适合使用，性能比 mysql 快百倍。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e如果你之前会使用 mysql 等数据库，那么可以非常快速上手使用 duckdb ，因为它也是使用标准的 SQL ，只是个别函数的不同。\u003c/p\u003e","title":"duckdb从入门到精通：安装篇"},] [{"content":"数据导入 这里我们都以 csv 文件举例，如果你需要导入 excel 文件，需要先转换成 csv 文件（后面我们会介绍 xlsx2csv 工具）。\n读取文件 实际上，duckdb 可以不导入到数据库中，就可以直接查询。\n我们先“新建 sql 编辑器”，这样我们就可以在里面写 sql 语句了。\n我们使用一个电商数据集[1]，在编辑器中输入代码：\n1 select * from \u0026#34;c:\\users\\data.csv\u0026#34; 直接可以查询出数据结果，而不需要像一般数据库需要先建表、导入数据后才能查询。\n从这一点可以看出是非常简洁、方便的。\n智能导数 read_csv_auto 一般来说，如果一张表我们要经常查询还是需要将其导入到数据库中。\n这时我们可以使用read_csv_auto函数，智能创建表并导入到数据库中。\n1 create table ecommerce as select * from read_csv_auto(\u0026#39;input.csv\u0026#39;); 我们打开数据库，可以看到出现了刚新建的表ecommerce，双击后，点击数据选项卡，能够查看导入的数据。\n这个导数的过程非常智能，快速，比 mysql 导入速度快了不少。\n导入报错解决方法 由于它是根据前面几行自动判断数据类型，可能会出现后面的数据不符合数据类型而导致出错的情况。\n如：\n1 sql error: invalid input error: could not convert string \u0026#39;2.03.19\u0026#39; to double in column \u0026#34;物料编码\u0026#34;, at line 577268. 这个报错就是第 577268 行，不符合智能创建的表的该字段的数据类型。\n这里我们可以参考官方文档的参数列表中的sample_size参数 [2]，让智能判断时参考多一些行数。\n1 create table new_tbl as select * from read_csv_auto(\u0026#39;input.csv\u0026#39;, sample_size=600000); 这就会参考 60 万行数据，来创建合适的数据类型。或者设置sample_size=-1，这样可以参数数据中的所有行，来创建适当的数据类型。\n当然也可以使用参数all_varchar=1，让所有数据以 varchar 的文本类型导入数据库，不过不建议这样做，因为无法对数字和日期进行计算。\n需要注意的是 duckdb 和 mysql 不同的是需要设置严格的数据类型，例如， mysql 中 varchar 文本类型也是可以计算的，但是在 duckdb 只就不能进行计算。所以，我们需要在建表时设置正确的数据类型，数字就设置成数字类型，日期时间设置成日期时间的类型。\n假如数据中有双引号包裹的千分符数字，如\u0026quot;12,345.23\u0026quot;，这对 duckdb来说是文本格式，将不能参与计算，为了能导入成数字格式，我们需要先将原文件中双引号中的逗号删除，可以在终端中使用 sed 命令来完成。\n( 注：linux,mac 终端中可以使用 sed 命令，windows 可以安装wsl linux子系统使用终端 sed 命令）\n删除引号内数字中逗号 如果你想替换原文件，你可以使用 -i 选项来实现原地修改，例如：\n1 sed -i \u0026#39;s/\\(\u0026#34;\\)\\([^\u0026#34;,]\\+\\),\\([^\u0026#34;]\\+\\)\\(\u0026#34;\\)/\\1\\2\\3\\4/g\u0026#39; file 例如，将1,2,3,\u0026ldquo;45,678.00\u0026rdquo; 转换成1,2,3,\u0026ldquo;45678.00\u0026rdquo;\n这个命令会在修改data.csv文件的同时，生成一个data.csv.bak文件作为备份。\nxlsx2csv 安装 xlsx2csv 是一个将 excel 文件转 csv 文件的 python 包。\n安装方法：\n1 pip install xlsx2csv 基础使用 在终端中将input_name.xlsx转换成output_name.csv：\n1 xlsx2csv input_name.xlsx output_name.csv 上述命令只会转换工作簿的第一张表，如果你需要转换的 xlsx 中是有多个表，那么可以使用-a参数：\n1 xlsx2csv -a input_name.xlsx output_dir_name 将会把input_name.xlsx文件所以表转换输出到output_dir_name文件夹下。\n如果你要将一个文件夹下所有的工作簿转换成 csv 可以使用：\n1 xlsx2csv /path/to/input/dir /path/to/output/dir 同样的，如果文件中有多个工作表，需要使用-a参数将所有的工作表转出。\n参考资料 [1]nigo81, “nigo81/it-audit-resources,” gitee. https://gitee.com/nigo81/it-audit-resources. [2]“csv loading,” duckdb. https://duckdb.org/docs/data/csv/overview.html. ","date":"2023-05-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/duckdb%E4%BB%8E%E5%85%A5%E9%97%A8%E5%88%B0%E7%B2%BE%E9%80%9A_%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%AF%BC%E5%85%A5/","summary":"\u003ch3 id=\"数据导入\"\u003e数据导入\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e这里我们都以 csv 文件举例，如果你需要导入 excel 文件，需要先转换成 csv 文件（后面我们会介绍 xlsx2csv 工具）。\u003c/p\u003e\n\u003ch4 id=\"读取文件\"\u003e读取文件\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e实际上，duckdb 可以不导入到数据库中，就可以直接查询。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我们先“新建 SQL 编辑器”，这样我们就可以在里面写 SQL 语句了。\u003c/p\u003e","title":"duckdb从入门到精通：数据导入"},] [{"content":"一个朋友给我推荐了一个数据 duckdb 让我去试用下。\n我试用后，感觉作为平时在本地进行数据分析的 it 审计来说，完全可以丢掉mysql,sqlserver这些数据库了。\n先说下 duckdb 的优势：\n不需要安装服务器端。类似 sqllite 将数据存储在文件中，不需要安装服务器端。 列式数据库。 mysql 是行式数据库，而 duckdb 和 clickhouse 一样是列式数据库，且运行时调用所有 cpu 计算性能能比 mysql 快上百倍。 大数据量。平时我们使用自己笔记本（一般轻薄本），如果使用 mysql 基本上上千万行就有点处理慢了。而 duckdb 我测试了下 8 亿行数据也在 20 秒内反应出来。 导数方便并快速。 使用 sql 语句。你会 sql 语句，就可以马上上手，基本上没有太大的迁移成本。 全平台。支持windows,linux,mac。 开源免费。 可以和 python 等编程语言无缝结合。 我使用了下，感觉非常智能、强大、粗暴。\n后面我可能会写一系列教程来介绍它，让大家目前还在用 mysql 的朋友可以无成本迁移到 duckdb 上来。我觉得这是值得的。\n这里我先简单给大家说明下有多简单。\n图形化管理工具 使用 mysql 的朋友可能一般都会用 navicat 等图形化管理工具。 duckdb 我们可以使用 dbeaver 图形化管理工具，它是开源免费的。\n安装好后 dbeaver 后，新建一个连接，选择 duckdb ，点击 next 。\n要知道 duckdb 不需要安装服务器端，只需要创建一个文件，我们输入一个文件名。点击下test connection将会自动安装对应驱动。\n安装好驱动后，直接 finish.\n这就安装好了！安装好了！\n我相信安装过mysql+navicat或者 sqlserver的人应该能体会到，这个安装有多简单！\n导入数据 很多人在使用 mysql 的时候觉得使用 navicat 导入向导比较方便，主要是这可以省去建表的时间，但当你用导入向导的时候速度非常慢。\n比如我这里有个销售订单的 csv 文件，一共2.6g。我只需要写语句：\n1 create table 销售订单 as select * from read_csv_auto(\u0026#39;/home/nigo/销售订单.csv\u0026#39;) 一共花费 46 秒。\n虽然这导入数据速度比 clickhouse 要慢不少，但比 mysql 不知道快了多少倍。\n我经常看到同事导一个几 g 的数据用 navicat 导入向导在那里傻等着，估计半个小时往上。\n你双击下刚新建的表，可以看到每个字段都按最合适的数据类型给创建好了，这不比自己写建表语句香么？\n这也太智能了。\n处理数据量 我相信大部分用自己笔记本运行 mysql 做数据分析的，最多也就处理个千万行。\n并且当千万行的时候，笔记本很可能跑不出来了。\n那么 duckdb 可以跑多少数据量呢？\n前面我用 clickhouse 在2019年产的 5000 块的联系小新pro 笔记本上跑过 8 亿行数据。\n今天，我们也直接上 8 亿数据。\n但是这个数据量，我用 dbeaver 跑的时候直接崩溃。不过这不是 duckdb 的问题，而是 dbeaver 的问题。\n我直接使用 pyhton 跑。\n我们先跑个总的数据量：\n一共8.9亿行数据，跑出来花了0.45秒。\n再来按一个字段聚合求和，花了12.72秒。我试过相同数据，在 clickhouse 上跑要 16 秒，居然比 clickhouse 还快，有点离谱。\n结语 以上功能，我感觉无论哪个方面都可以吊打 mysql 了。\n从方便程度和全平台支持角度，也可以吊打 clickhosue 了。\n尤其是对我们这种在自己笔记本本地跑数据的人来说，很适用了。\n我今天粗略看了下官方文档，感觉到它更强大的是和 python 的无缝链接，以及一些特殊但非常实用的独特函数。\n如果有机会，我后面会出系列教程。\n感觉我们部门所有人都可以抛弃 mysql 了。\n官方网站：https://duckdb.org/\n","date":"2023-05-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/it%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%AF%E4%BB%A5%E6%89%94%E6%8E%89mysql%E4%BA%86_%E6%96%B0%E7%A5%9E%E5%99%A8duckdb%E6%9D%A5%E4%B8%B4/","summary":"\u003cp\u003e一个朋友给我推荐了一个数据 duckdb 让我去试用下。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e我试用后，感觉作为平时在本地进行数据分析的 IT 审计来说，完全可以丢掉mysql,sqlserver这些数据库了。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e先说下 duckdb 的优势：\u003c/p\u003e","title":"it审计可以扔掉mysql了，新神器duckdb来临！"},] [{"content":"\n个人投资企业有以下三种投资方式，一是通过合伙企业投资，个人当合伙企业的合伙人；二是通过平台公司持有被投资企业的股权，个人当平台公司的股东；三是个人直接持有被投资企业的股权，个人直接当股东。下面对三种持股模式的理论税负进行比较。\n一、个人通过合伙企业持股平台持股 （一）转让股权或股票 增值税：股权转让不属于增值税应税项目，股票转让属于销售服务——金融服务——金融商品转让，税率为6%。 个人所得税：根据国发〔2000〕16号规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。根据财税〔2000〕91号第三条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业转让其持有的股权时，个人合伙人按照经营所得缴纳个人所得税，税率5%-35%。 如果持股平台是创投企业，根据财税〔2019〕8号规定，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。 （二）投资分红 增值税：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 个人所得税：根据《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神（财税〔2000〕91号第五条 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。）因此，合伙企业取得投资分红时，个人合伙人按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税，税率20%，且不能享受利息股息红利所得差别化政策。 另外，合伙企业当年实现了利润，即使不分红也需要缴纳个人所得税。根据财税〔2008〕159号第三条规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 注意：与个人直接持股相比，通过持股平台转让股权，经营所得个人所得税以经营管理所在地主管税务机关为申报地点；个人直接持股转让股权，以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。 二、个人通过有限责任公司持股平台持股 （一）转让股权或股票 增值税：股权转让不属于增值税应税项目，股票转让属于销售服务——金融服务——金融商品转让，税率为6%。 企业所得税：公司转让股权，缴纳企业所得税，税率为25%； 特定区域特定类型公司特定条件下的优惠政策： （1）《关于中关村国家自主创新示范区公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(财税〔2020〕63号)第一条规定，对示范区内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税；转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。 （2）《上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策》（财税〔2021〕53号 ）第一条规定，对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。 个人所得税：税后利润分给个人时，缴纳个人所得税75%×20%=15% 所得税税负合计为15%+25%=40%。 （二）投资分红 增值税：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。 企业所得税：公司取得投资收益时，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 个人所得税：有限责任公司分红给个人股票时，代扣代缴利息、股息、红利所得个人所得税，税率为20%。 三、个人直接持股 （一）转让股权或股票 增值税：个人转让股权或股票，无需缴纳增值税。 个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，税率为20%。 （二）投资分红 增值税：金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。（财税〔2016〕140号 ） 个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》，利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，税率为20%。 个人取得上市公司、新三板挂牌公司、北交所上市公司股息红利所得，按照持股期限实行差别化政策。持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。上市公司派发股息红利时，暂不扣缴个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得额持有时间。待个人转让股票时，由证券登记结算公司划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。（财税〔2015〕101号、财政部、税务总局、证监会公告2019年第78号、财政部 税务总局公告2021年第33号） ","date":"2023-05-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E4%BF%9D%E8%8D%90%E4%BB%A3%E8%A1%A8%E4%BA%BA/%E4%B8%8D%E5%90%8C%E6%8C%81%E8%82%A1%E6%A8%A1%E5%BC%8F%E4%B8%8B%E7%A8%8E%E8%B4%9F%E5%AF%B9%E6%AF%94%E6%80%9D%E7%BB%B4%E5%AF%BC%E5%9B%BE/","summary":"\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/ibank/%E4%B8%8D%E5%90%8C%E6%8C%81%E8%82%A1%E6%A8%A1%E5%BC%8F%E4%B8%8B%E7%A8%8E%E8%B4%9F%E5%AF%B9%E6%AF%94.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e个人投资企业有以下三种投资方式，一是通过合伙企业投资，个人当合伙企业的合伙人；二是通过平台公司持有被投资企业的股权，个人当平台公司的股东；三是个人直接持有被投资企业的股权，个人直接当股东。下面对三种持股模式的理论税负进行比较。\u003c/p\u003e","title":"不同持股模式下税负对比思维导图"},] [{"content":"《公司法》第五十三条对监事会的职权做出了规定，监事会依法检查公司财务，监督董事、高级管理人员履职的合法合规性，行使公司章程规定的其他职权，维护上市公司及股东的合法权益。监事会具有独立的法律地位，但实际执行过程中作为监督机构的监事会容易被忽视，本文将相关法律、法规以及规范性文件中需要监事会发表意见的事项进行了整理。\n一、深 市 1、定期报告 序号 事项说明 规则依据 1 监事会应当对董事会编制的定期报告进行审核并提出书面审核意见。监事应当签署书面确认意见。监事会对定期报告出具的书面审核意见，应当说明董事会的编制和审议程序是否符合法律、行政法规和中国证监会的规定，报告的内容是否能够真实、准确、完整地反映上市公司的实际情况。 《上市公司信息披露管理办法》 2 公司财务报表被注册会计师发表否定意见或无法表示意见，公司董事会应当针对该审计意见涉及的事项作出专项说明，独立董事和监事会对该事项的意见。 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》 3 上市公司财务会计报告被出具非标准审计意见的，董事会针对该审计意见涉及事项做出专项说明，监事会应对董事会有关说明发表意见； 《深圳证券交易所股票上市规则》《深圳证券交易所创业板股票上市规则》 4 上市公司对定期报告中的财务信息进行更正的，监事会应当对更正事项发表意见。 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》 5 监事会在报告期内的监督活动中发现公司存在风险的，公司应当披露监事会就有关风险的简要意见、监事会会议召开日期、会议届次、参会监事以及临时报告披露网站的查询索引等信息；若未发现公司存在风险，公司应当披露监事会对报告期内的监督事项无异议。 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》 6 会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告、保留结论或者否定结论的鉴证报告（如有），或者指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明； 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》 7 保荐机构、会计师事务所指出上市公司内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明； 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》 8 监事会应审议公司董事会的年度内部控制自我评价报告，并发表意见。 《上市公司监事会工作指引》 9 当注册会计师对公司内部控制健全性及有效性表示异议时，公司监事会应促公司董事会对相关事项进行解释、说明，并在此基础上针对该审核意见涉及事项做出专项说明。 2、股权激励计划及员工持股计划 序号 需发表意见内容 规则依据 1 独立董事及监事会应当就股权激励计划草案是否有利于上市公司的持续发展，是否存在明显损害上市公司及全体股东利益的情形发表意见。 《上市公司股权激励管理办法》 2 上市公司应当在召开股东大会前，通过公司网站或者其他途径，在公司内部公示激励对象的姓名和职务，公示期不少于十日，股东大会召开日期不得早于公示期的结束日。监事会应当对股权激励名单进行审核，并充分听取公示意见。上市公司应当在股东大会召开前五日披露监事会对激励名单的审核意见及对公示情况的说明，包括激励对象名单的公示途径、公示期、公司内部人员提出异议等情况。存在异议情形的，监事会应当督促公司董事会就异议意见涉及对象是否能够作为激励对象作出解释说明并与监事会意见同时披露，监事会、律师事务所应分别对董事会解释说明的合理性、合规性进行核查并发表意见。 《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 3 上市公司在向激励对象授出权益前，董事会应当就股权激励计划设定的激励对象获授权益的条件是否成就进行审议，独立董事及监事会应当同时发表明确意见。 《上市公司股权激励管理办法》 4 上市公司董事会对已通过股东大会审议的股权激励计划或实施方案进行变更的，应当及时公告，报中央企业集团公司审核同意，并根据上市地监管规定和股权激励计划要求提交股东大会审议。变更事项不得包括导致加速行权或提前解除限售、降低行权价格或授予价格的情形。独立董事、监事会应当就变更后的计划或实施方案是否有利于上市公司的持续发展，是否存在明显损害上市公司及全体股东利益的情形发表独立意见。 《上市公司股权激励管理办法》 5 上市公司监事会应当对限制性股票授予日及期权授予日激励对象名单进行核实并发表意见。 《上市公司股权激励管理办法》 6 上市公司向激励对象授出权益与股权激励计划的安排存在差异时，独立董事、监事会（当激励对象发生变化时）、律师事务所、独立财务顾问（如有）应当同时发表明确意见。 《上市公司股权激励管理办法》 7 激励对象在行使权益前，董事会应当就股权激励计划设定的激励对象行使权益的条件是否成就进行审议，独立董事及监事会应当同时发表明确意见。律师事务所应当对激励对象行使权益的条件是否成就出具法律意见。 《上市公司股权激励管理办法》 8 独立董事和监事会应当就员工持股计划是否有利于上市公司的持续发展，是否损害上市公司及全体股东利益，公司是否以摊派、强行分配等方式强制员工参加本公司持股计划发表意见。上市公司应当在董事会审议通过员工持股计划草案后的 2个交易日内，公告董事会决议、员工持股计划草案摘要、独立董事及监事会意见及与资产管理机构签订的资产管理协议。 《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》 9 当股份解除限售的条件成就后，监事会对解限条件是否成就发表核实意见；当股票期权行权条件成就后，监事会对股票期权行权条件是否成就发表核实意见； 《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 10 上市公司授予第二类限制性股票的，股票归属条件成就后，监事会应对激励对象归属条件是否成就发表明确意见； 《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 11 拟注销限制性股票，监事关于是否符合注销条件发表意见（公司监事应对拟注销股份/期权的数量及涉及激励对象名单进行核实并出具审核意见） 《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 12 拟注销限制性股票，监事会就是否符合注销条件发表意见；监事会对拟注销股份的数量及涉及激励对象名单出具核实意见。 《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 13 上市公司独立董事和监事会应当分别就员工持股计划是否有利于上市公司的持续发展，是否损害上市公司及全体股东利益，公司是否以摊派、强行分配等方式强制员工参加本公司持股计划发表意见。 《深主板上市公司规范运作》《创业板上市公司规范运作》 3、募集资金的管理和使用 序号 需发表意见事项 规则依据 1 以募集资金置换预先已投入募集资金投资项目的自筹资金，应当由监事会发表明确同意意见 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》 2 使用暂时闲置的募集资金进行现金管理，应当由监事会发表明确同意意见 3 使用暂时闲置的募集资金暂时补充流动资金，应当由监事会发表明确同意意见 4 变更募集资金用途，应当由监事会发表明确同意意见 5 改变募集资金投资项目实施地点，应当由监事会发表明确同意意见 6 使用节余募集资金，应当由监事会发表明确同意意见 7 调整募集资金投资项目计划进度，应当由监事会发表明确同意意见 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》 8 超募资金用于在建项目及新项目，应当由监事会发表明确同意意见 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》 9 超募资金用于永久补充流动资金或归还银行贷款，应当由监事会发表明确同意意见 4、其他事项 序号 需发表意见事项 规则依据 承诺的变更 1 除因相关法律法规、政策变化、自然灾害等自身无法控制的客观原因外，变更、豁免承诺的方案应提交股东大会审议，上市公司应向股东提供网络投票方式，承诺人及其关联方应回避表决。独立董事、监事会应就承诺人提出的变更方案是否合法合规、是否有利于保护上市公司或其他投资者的利益发表意见。 《上市公司监管指引第4号——上市公司及其相关方承诺》 资产减值准备的计提 2 上市公司披露计提资产减值准备公告的，监事会出具关于计提资产减值准备是否符合《企业会计准则》的说明（如有） 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 自主变更会计政策 3 上市公司自主变更会计政策的，监事会应当发表意见 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》 变更重要会计估计 4 上市公司变更重要会计估计的，应当在董事会审议通过后比照自主变更会计政策履行披露义务，监事会应当发表意见； 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》 会计差错更正及追溯调整 5 上市公司如需对前期已披露的定期报告中财务信息进行更正，监事会应对更正事项发表相关意见；上市公司在本次定期报告中对以前报告期披露的财务报表数据进行追溯调整的，应当在报送本次定期报告的同时提交监事会有关书面说明并公告。 《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理》 现金分红 6 监事会对董事会执行现金分红政策和股东回报规划以及是否履行相应决策程序和信息披露等情况进行监督。监事会发现董事会存在未严格执行现金分红政策和股东回报规划、未严格履行相应决策程序或未能真实、准确、完整进行相应信息披露的，应当发表明确意见，并督促其及时改正。 《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第1号——主板上市公司规范运作》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》 股东股份存在平仓风险或被强制过户风险 7 控股股东或第一大股东及其一致行动人存在平仓风险或被强制过户风险时，监事会应当对是否可能导致上市公司实际控制权或第一大股东发生变更，对上市公司生产经营、公司治理、业绩补偿义务履行等的影响进行核查并发表意见 《上市公司其他事项类第9号——上市公司股东股份质押（冻结或拍卖等）的公告格式》《创业板上市公司第37号——上市公司股东股份质押（冻结或拍卖等）的公告格式》 现场检查整改报告 8 整改报告经报中国证监会无异议后，报送证券交易所予以披露，并同时披露董事会关于整改工作的决议和监事会的意见。 《上市公司现场检查规则》 再融资 9 发行人的监事会应当对董事会编制的证券发行文件和定期报告进行审核并提出书面审核意见。监事应当签署书面确认意见。 《中华人民共和国证券法》 表决权差异安排 10 上市公司具有表决权差异安排的，监事会应当在年度报告中，就下列事项出具专项意见：（一）持有特别表决权股份的股东是否持续符合本规则第4.4.3条的要求；（二）特别表决权股份是否出现本规则第4.4.8条规定的情形并及时转换为普通股份；（三）特别表决权比例是否持续符合本规则的规定；（四）持有特别表决权股份的股东是否存在滥用特别表决权或者其他损害投资者合法权益的情形；（五）上市公司及持有特别表决权股份的股东遵守本节其他规定的情况。 《深圳证券交易所创业板股票上市规则》 二、沪 市 1、定期报告 序号 事项说明 规则依据 1 监事会应当对董事会编制的定期报告进行审核并提出书面审核意见。监事应当签署书面确认意见。监事会对定期报告出具的书面审核意见，应当说明董事会的编制和审议程序是否符合法律、行政法规和中国证监会的规定，报告的内容是否能够真实、准确、完整地反映上市公司的实际情况。 《上市公司信息披露管理办法》 2 公司财务报表被注册会计师发表否定意见或无法表示意见，公司董事会应当针对该审计意见涉及的事项作出专项说明，独立董事和监事会对该事项的意见。 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》 3 会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告，或者指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明. 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 4 上市公司对定期报告中的财务信息进行更正的，监事会应当对更正事项发表意见。 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》 5 监事会在报告期内的监督活动中发现公司存在风险的，公司应当披露监事会就有关风险的简要意见、监事会会议召开日期、会议届次、参会监事以及临时报告披露网站的查询索引等信息；若未发现公司存在风险，公司应当披露监事会对报告期内的监督事项无异议。 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》 6 监事会应审议公司董事会的年度内部控制自我评价报告，并发表意见。 《上市公司监事会工作指引》 7 当注册会计师对公司内部控制健全性及有效性表示异议时，公司监事会应促公司董事会对相关事项进行解释、说明，并在此基础上针对该审核意见涉及事项做出专项说明。 8 上市公司具有表决权差异安排的，监事会应当在年度报告中，就下列事项出具专项意见：（一）持有特别表决权股份的股东是否持续符合本规则第4.5.3条的要求；（二）特别表决权股份是否出现本规则第4.5.9条规定的情形并及时转换为普通股份；（三）上市公司特别表决权比例是否持续符合本规则的规定；（四）持有特别表决权股份的股东是否存在滥用特别表决权或者其他损害投资者合法权益的情形；（五）公司及持有特别表决权股份的股东遵守本章其他规定的情况 《上海证券交易所科创板股票上市规则》 9 监事会应当对董事会编制的财务会计报告进行审核并提出书面审核意见，书面审核意见应当说明报告编制和审核程序是否符合相关规定，内容是否真实、准确、完整。 《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 2、股权激励计划及员工持股计划 序号 需发表意见内容 规则依据 1 独立董事及监事会应当就股权激励计划草案是否有利于上市公司的持续发展，是否存在明显损害上市公司及全体股东利益的情形发表意见。 《上市公司股权激励管理办法》 2 监事会应当对股权激励名单进行审核，充分听取公示意见。上市公司应当在股东大会审议股权激励计划前5日披露监事会对激励名单审核及公示情况的说明。 3 上市公司在向激励对象授出权益前，董事会应当就股权激励计划设定的激励对象获授权益的条件是否成就进行审议，独立董事及监事会应当同时发表明确意见。 4 上市公司董事会对已通过股东大会审议的股权激励计划或实施方案进行变更的，应当及时公告，报中央企业集团公司审核同意，并根据上市地监管规定和股权激励计划要求提交股东大会审议。变更事项不得包括导致加速行权或提前解除限售、降低行权价格或授予价格的情形。独立董事、监事会应当就变更后的计划或实施方案是否有利于上市公司的持续发展，是否存在明显损害上市公司及全体股东利益的情形发表独立意见。 5 上市公司监事会应当对限制性股票授予日及期权授予日激励对象名单进行核实并发表意见。 6 上市公司向激励对象授出权益与股权激励计划的安排存在差异时，独立董事、监事会（当激励对象发生变化时）、律师事务所、独立财务顾问（如有）应当同时发表明确意见。 7 激励对象在行使权益前，董事会应当就股权激励计划设定的激励对象行使权益的条件是否成就进行审议，独立董事及监事会应当同时发表明确意见。律师事务所应当对激励对象行使权益的条件是否成就出具法律意见。 8 上市公司董事会应当在第一类限制性股票解除限售、第二类限制性股票归属、股票期权行权前，就股权激励计划设定的激励对象解除限售、归属、行权的条件是否成就进行审议，独立董事及监事会应当同时发表明确意见。 《科创板上市公司自律监管指南第4号——股权激励信息披露》 9 独立董事和监事会应当就员工持股计划是否有利于上市公司的持续发展，是否损害上市公司及全体股东利益，公司是否以摊派、强行分配等方式强制员工参加本公司持股计划发表意见。上市公司应当在董事会审议通过员工持股计划草案后的 2个交易日内，公告董事会决议、员工持股计划草案摘要、独立董事及监事会意见及与资产管理机构签订的资产管理协议。 《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》 10 公司未按照既定安排实施员工持股计划的，应当及时披露具体原因以及独立董事和监事会的明确意见。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》、《海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 3、募集资金的管理和使用 序号 需发表意见事项 规则依据 1 以募集资金置换预先已投入募集资金投资项目的自筹资金应当经监事会发表明确同意意见。 《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 2 使用暂时闲置的募集资金进行现金管理应当经监事会发表明确同意意见。 3 使用暂时闲置的募集资金暂时补充流动资金应当经监事会发表明确同意意见。 4 超募资金用于在建项目及新项目(包括收购资产等)的，应当经监事会发表明确同意意见。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 5 超募资金用于永久补充流动资金或者归还银行贷款的，应当经监事会发表明确同意意见 6 单个募投项目完成后，上市公司将该项目节余募集资金（包括利息收入）用于其他募投项目的，应当经董事会审议通过，且经独立董事、保荐人、监事会发表明确同意意见后方可使用。公司应当在董事会审议后及时公告。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 7 单个或者全部募投项目完成后，科创公司将该项目节余募集资金（包括利息收入）用于其他用途，应当经董事会审议通过，且经独立董事、监事会、保荐机构或者独立财务顾问发表明确同意意见后，方可使用。科创公司应在董事会会议后2个交易日内公告。 《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 8 上市公司拟将募投项目对外转让或者置换的（募投项目在公司实施重大资产重组中已全部对外转让或者置换的除外），独立董事、监事会、保荐人或者独立财务顾问对转让或者置换募投项目的意见； 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 9 募投项目发生变更的，应当经监事会发表明确同意意见。募集资金投资项目实施主体在上市公司及全资子公司之间进行变更，或者仅涉及变更募投项目实施地点的除外。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 10 《募集资金专项报告》应当经董事会和监事会审议通过，并应当在提交董事会审议后及时公告。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 4、其他事项 序号 需发表意见事项 规则依据 承诺的变更 1 除因相关法律法规、政策变化、自然灾害等自身无法控制的客观原因外，变更、豁免承诺的方案应提交股东大会审议，上市公司应向股东提供网络投票方式，承诺人及其关联方应回避表决。独立董事、监事会应就承诺人提出的变更方案是否合法合规、是否有利于保护上市公司或其他投资者的利益发表意见。 《上市公司监管指引第4号——上市公司及其相关方承诺》 会计政策、会计估计变更或重大会计差错更正 2 公司应披露独立董事、监事会及会计师事务所对上述事项的结论性意见。会计师事务所的意见应当包括：上述变更、更正的原因；具体的会计处理；会计政策或会计估计变更是趋向稳健还是激进； 《第三十三号 会计差错更正、会计政策或会计估计变更公告》、《第十六号 科创板上市公司会计差错更正、会计政策或会计估计变更公告》 现金分红 3 监事会对董事会执行现金分红政策和股东回报规划以及是否履行相应决策程序和信息披露等情况进行监督。监事会发现董事会存在未严格执行现金分红政策和股东回报规划、未严格履行相应决策程序或未能真实、准确、完整进行相应信息披露的，应当发表明确意见，并督促其及时改正。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 董事履职情况 4 董事1年内亲自出席董事会会议次数少于当年董事会会议次数三分之二的，上市公司监事会应当对其履职情况进行审议，就其是否勤勉尽责作出决议并公告。 《上海证券交易所上市公司自律监管指引第1号——规范运作》 股东股份存在平仓风险或被强制过户风险 5 控股股东存在股份被强制平仓或强制过户风险的，上市公司董事会、监事会、独立董事、处于持续督导期的保荐机构和财务顾问，应当就以下事项进行核查并发表意见：（1）是否可能导致上市公司控制权或第一大股东发生变更。（2）对上市公司生产经营、股权结构、公司治理、业绩补偿义务履行等的影响。 沪主板《第三十一号 上市公司股份质押（冻结、标记、解质、解冻、解除标记）公告》 现场检查整改报告 6 整改报告经报中国证监会无异议后，报送证券交易所予以披露，并同时披露董事会关于整改工作的决议和监事会的意见。 《上市公司现场检查规则》 开展新业务 7 上市公司开展与主营业务行业不同的新业务，或者进行可能导致公司业务发生重大变化的收购或资产处置等交易，独立董事、监事会对公司开展新业务的意见。 《上海证券交易所科创板股票上市规则》 再融资 8 发行人的监事会应当对董事会编制的证券发行文件和定期报告进行审核并提出书面审核意见。监事应当签署书面确认意见。 《中华人民共和国证券法》 临时公告监事对公司所披露的信息存在异议 9 公司董事、监事和高级管理人员不能保证公司披露的信息内容真实、准确、完整或者对公司所披露的信息存在异议的，应当在公告中作出相应声明并说明理由，公司应当予以披露。 《上海证券交易所股票上市规则》 除上述所列事项外，各上市公司章程和监事会议事规则有明确要求的需遵照其要求执行，如发行证券、重大资产重组、收购和出售资产、对外担保、关联交易、对外投资、债务重组等事项。\n","date":"2023-05-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E6%8A%95%E6%8A%80/%E8%91%A3%E7%9B%91%E9%AB%98/%E6%96%B0%E8%A7%84%E4%B8%8B%E9%9C%80%E7%9B%91%E4%BA%8B%E4%BC%9A%E5%8F%91%E8%A1%A8%E6%84%8F%E8%A7%81%E7%9A%84%E4%BA%8B%E9%A1%B9%E6%B1%87%E6%80%BB/","summary":"\u003cp\u003e《公司法》第五十三条对监事会的职权做出了规定，监事会依法检查公司财务，监督董事、高级管理人员履职的合法合规性，行使公司章程规定的其他职权，维护上市公司及股东的合法权益。监事会具有独立的法律地位，但实际执行过程中作为监督机构的监事会容易被忽视，本文将相关法律、法规以及规范性文件中需要监事会发表意见的事项进行了整理。\u003c/p\u003e","title":"新规下需监事会发表意见的事项汇总"},] [{"content":"审计方法 控制审计方法 （1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。\n（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。\n（3）收集、审阅重点业务流程。通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、挤占挪用等问题。\n控制审计测试 符合性测试是对部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。\n其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。\n它所采用的方法主要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。\n审计要点 管理制度的完善情况 包括部管理制度是否健全，执行是否有效。\n不相容岗位相互分离制度是否健全、部授权审批控制制度，重大事项集体决策和会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。\n是否强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。\n是否建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单（更多内容可关注公众号cia内审师小站）和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。是否建立健全经济活动相关信息部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息部公开的容、围、方式和程序。\n关键岗位工作人员的管理情况 包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资质和能力，特别是部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位的相适应的资格和能力。是否根据《会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资质和能力的会计人员。是否加强部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。\n预算管理情况 主要包括单位部各部门之间在预算编制过程中是否充分沟通协调，是否将预算编制与资产配置相结合，预算编制与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况;决算编报是否真实、完整、准确、及时。\n收支管理情况 主要包括是否实现收入归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等;是否按照规定审核各类支出凭据的真实性、合法性，是否有使用虚假票据套取资金的情形。\n政府采购管理情况 主要包括是否按照预算、计划和政府采购规定组织实施政府采购业务，是否按照政府采购规定执行验收程序，是否按照规定保存政府采购相关档案。\n资产管理情况 主要包括是否实现资产归口管理并明确使用责任，是否定期对资产进行清查盘点，及时处理账实不符的情况，是否按照规定处置资产。\n建设项目管理情况 主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制;是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。\n合同管理情况 主要包括是否实现合同归口管理，明确应签订合同的经济活动围和条件;是否有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制。\n内部控制关键点 主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及部监督等经济活动的部控制关键环节。\n预决算业务关键控制点。 主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算部管理制度。\n(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规、方法科学、编制及时、容完整、项目细化、数据准确。是否建立部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编制。是否根据设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位部进行指标分解、审批（更多内容可关注公众号cia内审师小站）下达，规部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。\n(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。\n收入业务关键控制点。 主要包括是否建立健全收入部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。\n(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情况。业务部门是否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况。\n(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是否履行规定手续。是否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废旧票据管理。负责保管票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用围的情况。\n支出业务关键控制点。 主要包括单位是否建立健全支出部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，支出申请和部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相互分离。是否按照支出业务的类型，明确部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。\n(1)审批审核管理。是否明确支出的部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权围审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。\n(2)支付管理。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。\n(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否（更多内容可关注公众号cia内审师小站）对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。\n政府采购业务关键控制点。 主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位是否相互分离。\n(1)预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。\n(2)采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项是否严格履行审批手续。\n(3)项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。\n(4)记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。\n资产管理关键控制点。 主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限。\n(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按照相关规定处理。\n(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限（更多内容可关注公众号cia内审师小站）制条件和审批程序。是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账，发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。\n审计评价 内部控制审计目的是在了解和描述内部控制制度基础上，就内部控制制度本身的完善程度进行评价，评价内部控制是否健全完善，初步形成审计评价意见和建议。可以采取定性说明或列举事实的方式，也可对内部管理的有关重要指标等进行评价。即：控制对象目标是否明确，重点是否突出；控制程序是否清晰明确，是否固定化；组织机构是否健全，是否适应控制要求；执行人员素质如何，权责是否对立，分工是否明确，相互能否制约；规章制度是否健全，是否可行；信息资料等记录、凭证等是否健全完备，填制、传递、核对有无严格规定。\n","date":"2023-05-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%86%85%E6%8E%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%9A%84%E6%96%B9%E6%B3%95%E8%A6%81%E7%82%B9%E4%BB%A5%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E4%B8%BA%E4%BE%8B/","summary":"\u003ch2 id=\"审计方法\"\u003e审计方法\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"控制审计方法\"\u003e控制审计方法\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。\u003c/p\u003e","title":"内控审计的方法、要点（以行政事业单位为例）"},] [{"content":"数据库 duckdb 官网\nmysql 官网\nclickhouse 官网\nsqlserver 官网\n数据库工具 dbeaver 官网\nsql studio 官网\nnavicat 官网\n","date":"2023-05-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%BF%A1%E6%81%AF%E7%B3%BB%E7%BB%9F%E5%AE%A1%E8%AE%A1/it%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%AF%E8%83%BD%E4%BD%BF%E7%94%A8%E5%88%B0%E7%9A%84%E6%95%B0%E6%8D%AE%E5%BA%93%E5%8F%8A%E5%B7%A5%E5%85%B7/","summary":"\u003ch2 id=\"数据库\"\u003e数据库\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"duckdb\"\u003educkdb\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://duckdb.org/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch3 id=\"mysql\"\u003emysql\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://www.mysql.com/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch3 id=\"clickhouse\"\u003eclickhouse\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://clickhouse.com/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch3 id=\"sqlserver\"\u003esqlserver\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://www.microsoft.com/en-us/sql-server/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch2 id=\"数据库工具\"\u003e数据库工具\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"dbeaver\"\u003edbeaver\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://dbeaver.io/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch3 id=\"sql-studio\"\u003esql studio\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://www.sqlstudio.com/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003ch3 id=\"navicat\"\u003enavicat\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://www.navicat.com.cn/\"\u003e官网\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e","title":"it审计可能使用到的数据库及工具"},] [{"content":"一、招标人与投标人 供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。\n供应商按照采购人或者采购代理机构的授意撤换、修改投标文件或者响应文件。\n招标人或采购代理机构编制的招标公告、资格审查文件以及招标文件等为特定投标人“量身定做”。\n招标人招标前已经内定中标单位，组织投标人串通投标的或者指使招标代理机构为内定的中标单位提供帮助。\n招标人在规定的投标截止时间前开启投标文件。\n招标人在规定的提交投标文件截止时间后，允许投标人补充、撤换或更改投标文件、报价。\n招标人向投标利害关系人泄露标底、资格审查委员会或评标委员会名单，泄露资格审查或评标情况等应当保密的事项。\n招标人开标前与投标人就项目进行实质性沟通，或与投标人商定压低或抬高标价，中标后再给投标人或招标人额外补偿。\n招标人组织或协助投标人违规投标。\n招标人与投标人委托同一造价咨询公司提供服务。\n多家投标人的投标报价与采购预算均相差无几。\n招标人或代理机构与投标人间约定给予未中标投标人一定的费用补偿。\n评标时，招标人对评标委员会进行倾向性引导或干扰正常评标秩序。\n招标人指使、暗示或强迫评标委员会推荐的中标候选人放弃中标。\n招标人无正当理由拒绝与中标候选人签订合同。\n招标人在开标前将投标情况告知其他投标人。\n招标人将一个既定标段拆分成多个标段，然后将意向的中标人分别安排在不同的标段，同时商定由中标人支付其他投标人一定数额的补偿费用，让各方利益均沾，把招投标变成了各方瓜分利益的工具。\n投标人与招标人或招标代理机构间串通，事先内定中标单位，然后通过场外交易，获取中标。\n在一些工程招投标中，投标人与招标人采取欺诈的方式，低于成本价中标，然后在施工中采取变更工程量、多算工程量或材料人工费等手段提高决算价格。\n招标人授意自己中意的无资质公司与有资质的公司商议，以有资质的公司的名义投标，并给予一定报酬。中标后，由无资质公司履约。\n采购人向协议供货商询价，但结算时，同品牌、同型号、同期该产品，其他采购单位的购买价格远远低于采购人所购买的价格。\n低评标价法的项目，中标人的报价比第二中标候选人高，所投产品质量也不如排名第二的公司。\n招标人向投标利害关系人泄露投标人名称、数量等。\n招标人发现一个投标人代表在开标记录表上签多个投标人的名字却不制止。\n招标人发现不同投标人的法定代表人、委托代理人、项目负责人、项目总监等有在同一单位缴纳社会保险情形而不制止，反而同意其继续参加投标。\n招标人对由同一人或存在利益关系的几个利害关系人携带两个以上投标人的企业资料参与资格审查、领取招标资料等情形视而不见。\n招标人在招标过程中发现投标人缴纳或退还保证金。\n招标人在资格审查或开标时，发现不同投标人的投标资料混装等情形而不制止。\n招标人为参与建设工程的投标人提供影响公平竞争的咨询服务或为其制作投标资料。\n招标人对投标人报价的明显串标行为视而不见。\n代理机构标前悄悄组织仅几家公司参加的现场勘查。\n招标人授意审查委员会或者评标委员会对申请人或者投标人进行区别对待。\n二、投标人之间 投标人之间协商报价、技术方案等投标文件。\n属于同一集团、协会等的供应商协同参加采购活动。\n投标间事先约定由某一特定供应商中标、成交。\n投标人间商定部分供应商放弃采购活动或放弃成交。\n同一人或几个利害关系人携带两个以上投标人资料参与资格审查、领取招标资料等。\n同一项目中，不同投标人的法定代表人、委托代理人、项目负责人等在同一单位工作。\n投标人一年内有三次及以上报名并购买招标文件后，不递交投标文件、不参加开标。\n不同投标人委托同一人或企业为其提供投标咨询服务。\n投标人之间相互约定给予未中标的投标人以费用补偿。\n不同投标人委托同一人办理投标事宜。\n不同投标人的投标报名ip地址一致。\n不同投标人的投标文件内容有明显雷同或错漏一致。\n不同投标人投标总价相近，工程量清单中分项报价异常一致，仅少数分项的报价有差异。\n不同投标人的投标报价异常一致，或呈规律性变化。\n不同投标人的投标文件由同一单位或同一人编制。\n不同投标人的投标文件中项目管理人为同一人。\n不同投标人的投标文件或者资格审查文件相互混装。\n不同投人的投标文件由同一台电脑编制。\n投标文件工程量清单电子标书用同一软件制作。\n不同投标人的投标保证金由同一账户资金缴纳。\n参加投标活动的人员不能提供其属于投标企业正式在职人员的有效证明。\n不同投标人开标前乘坐同一辆车前往，投标现场和开标现场却假装不认识。\n递交投标文件截止时间前，多家投标人几乎同时发出撤回投标文件的声明。\n中标候选人无正当理由放弃中标。\n不同投标人的投标总报价相近，且各分项报价、综合单价分析表内容混乱。\n不同投标人投标文件中的售后服务承诺表述异常一致。\n多家投标人的投标文件出现的错误异常类同。\n一家公司挂 靠数家有资质的企业参加投标，通过编制不同投标方案围标。\n投标人故意按无效标条款制作无效投标文件。\n投标报价中各分项报价不合理，又无合理的解释。\n投标报价中数项报价雷同，又提供不出计算依据。\n数项子目录单价完全相同，又提供不出合理的单价组成。\n主要设备价格极其相近。\n没有成本分析，擅调擅压，或者技术标雷同等。\n投标文件的装订形式、字体、图表、格式等类似，甚至相同。\n故意漏掉法人代表签字。\n法定代表人间相互参股。\n投标人利用两家公司参与同一项目。\n参加谈判的供应商不足三家，前来响应的两家各找一家公司来谈判。\n已有三家公司投标，出现了第四家投标公司后，其中一家立刻要求使用第二套投标方案。\n答疑开始之前点名，针对同一企业，多位代表喊“到”。\n投标人代表不知公司老总电话。\n投标人代表签名与名片不一致。\n投标人的手机彩铃都是同一集团公司的介绍。\n多家投标人投标文件的暗标中，封面加盖同一单位公章。\n多家同时递交投标文件的投标人的报价异常相似。\n在标前现场考察中摸清供应商信息，之后分别联系。\n网上询价采购，供应商报价时间相近，价格相差不大。\n投标人之间相互约定，一致抬高报价。\n投标人之间相互约定，在招标项目中轮流中标。\n投标人间相互约定，在招标项目中分别以高、中、低报价。\n投标人间先内部竞价；内定中标人，然后再参加投标。\n投标文件中法人代表签字出自同一人之手。\n多个投标人使用同一人或同一企业出具的投标保函。\n除不可抗力因素外，报价与排名第二相差甚远的中标候选人放弃中标。\n中标候选人在确认中标结果后再也联系不上。\n合同实施过程中，由未中标人实际进行施工。\n同一公司的所有子公司全部参加投标，投标文件惊人一致。\n投标人间为谋取中标或排斥特定投标人而联合行动。\n不同投标人的投标文件相互书写了对方名称。\n一家投标人的投标文件中加盖了另一家投标人的公章。\n一家投标人的投标文件装订了另一家投标人的文件材料，或出现了另一家法定代表人或授权代理人的签名。\n三、投标人与评审专家 评审专家明知与投标人有利害关系而不主动回避。\n评审专家发现投标人投标文件中存在不符合招标文件的规定而不指出。\n评审专家发现投标人投标报价中存在明显不合理报价而不指出。\n评审专家发现投标人技术部分存在明显不合理或内容缺漏而不指出。\n评审专家进行分值评审时，在没有合理理由的情况下，有意给某一投标人高分值而压低其他投标人分值，或不按照招标文件规定打分。\n投标文件的暗标部分，投标人做了特殊记号。\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/100%E4%B8%AA%E5%85%B8%E5%9E%8B%E4%B8%B2%E6%A0%87%E8%BF%B9%E8%B1%A1/","summary":"\u003ch2 id=\"一招标人与投标人\"\u003e一、招标人与投标人\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件。\u003c/p\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\n\u003cp\u003e供应商按照采购人或者采购代理机构的授意撤换、修改投标文件或者响应文件。\u003c/p\u003e","title":"100个典型“串标”迹象"},] [{"content":"100条常见审计查出问题整改指南 编 写 说 明\n为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发〔2015〕39号），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简称《整改指南100条》）。\n《整改指南100条》是在《江西省审计厅审计整改督查工作暂行办法》（赣审综发〔2021〕4号）第四章“审计整改认定标准”有关规定的基础上，结合审计整改工作实际，对常见审计查出问题的整改结果认定标准进行明确和细化。《整改指南100条》按照常见的重大政策措施落实、预算管理、政府采购及招投标、基本建设、内控管理、企业管理、自然资源、社保资金及安居工程、金融管理、国外贷援款共10类审计内容进行问题分类，列举了100个常见问题并给出相对应的整改标准说明，重点突出落实被审计单位整改主体责任、建立健全规章制度、推动问题全面整改等方面的内容，审计机关和整改责任单位可以在审计整改工作中参照落实。\n《整改指南100条》仅对审计整改的认定提供一般参考，每个问题的具体整改要求由审计机关在此基础上依据审计事实、问题情节、产生后果，在审计报告及所附的《审计发现问题清单》中予以明确。涉及上级审计查出问题的整改情况按照上级审计机关有关要求进行落实。\n《整改指南100条》将根据国家和省有关审计整改标准规定精神适时进行修订。\n100条常见审计查出问题整改指南 序号 审计内容 问题表现 整改指南 1 一、重大政 策措施落实 重 大 政 策 和 决 策 部 署 落 实 不 及 时 ， 措 施 不 得力 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已积极采取有效措施，加快工作推进力度， 按上级政策文件落实到位。\u0026rdquo; 2 一、重大政 策措施落实 任 务 目 标 未 完 成 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.深入分析原因，制定合理可行的工作计划， 并按计划有序推进； 3.后期已完成原目标任 务 的 ， 可 认 定 为 完 成 整 改 ； 4.后期未完成原目标 任务，但属于客观原因造成，已不具备整改条件且已按程序取消或调整任 务目标的，视同整改完毕。\u0026rdquo; 3 一、重大政 策措施落实 出 台 的 规 章 制 度 或 政 策 措 施 不 符 合 上 级 有 关规定 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2. 结合实际情况，已按照上级有关规定修改、 调整、完善相关规章制度或政策措施。\u0026rdquo; 4 一、重大政 策措施落实 违 规 收 取 应 免 征 或 已 取 消 的 行 政 事 业 性 收 费 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2. 已 停 止 违 规 收 费 行 为 ；3.已将违规收 入 退 回 缴 费 者 ；4.无法退回的 违规收入已上缴财政。\u0026rdquo; 5 一、重大政 策措施落实 未 严 格 执 行 国 家 相 关 规 定 ， 提高收费标准 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已按照国家相关规定调整收费标准； 3.已将多收取的规费退回 缴费者； 4.无法退回 的违规收入已上缴财政。\u0026rdquo; 6 一、重大政 策措施落实 未 按 规 定 取 消 或 下 放 行 政 审 批事项 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.已按规定停止应取消的审批事项、下放审批 权限、规范了相关行政审批事项。\u0026rdquo; 7 一、重大政 策措施落实 拖 欠 民 营 企 业 、 中 小 企 业 欠款 \u0026ldquo;1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录； 2.逐项制定还款计划，并已偿还全部欠款。\u0026rdquo; 8 二、预算管 理 预 算 编 制 不 完 整 ， 未 将 以 前 年 度 结 余 资 金 或 转 移 支 付 资 金 等 纳 入 预 算 管理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评 价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分 考虑以前年度结余资金和转移支付资金等因素。 9 二、预算管 理 部 分 项 目 支 出 未 列 入 年 初 预 算 ， 执 行 中 追 加额度较大 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评 价等预算内部管理制度；3.编制下年预算时充分 参考往年预算执行情况，提前与财政部门沟通，将已确定的项目纳入年初 预算。 10 二、预算管 理 未 建 立 预 算 绩 效 管 理 或 个 别 项 目 未 实 现 绩 效目标 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评 价等预算内部管理制度；3.在今后工作中将所有 项目全部纳入绩效目标管理，并结合本单位实际合理编制绩效目标，遇到 变化时，及时调整预算或绩效目标，提高绩效目标的可行性。 11 二、预算管 理 预算执行率低 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评 价等预算内部管理制度；3.已经实施尚未完成的 跨 年 度 项 目 ， 加 大 项 目 执 行 推 进 力 度 ， 尽 快 落 实 完 成 ；4.确定不能执行的，及时向财政 部门申请调减指标；5.在今后工作 中按实际支出事项制定用款计划，提高预算执行率。 12 二、预算管 理 滞 留 应 当 下 拨 的财政资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全预算编制、审批、执行、决算与评 价等预算内部管理制度；3.已将滞留的财政资金 全部拨付到位。 13 二、预算管 理 非 税 收 入 或 结 转 结 余 资 金 未 上缴财政 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全收入内部管理制度；3.已缴纳应当上缴 的款项。 14 二、预算管 理 隐 瞒 、 少 列 非 税收入 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全收入内部管理制度；3.已按规定进行 会计调账处理，并及时足额上缴财政。 15 二、预算管 理 征 缴 力 度 不 够 ， 应 收 尽 收 不到位 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全收入内部管理制度；3.已将欠收款项全 部收缴到位。 16 二、预算管 理 虚列支出 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 支 出 内 部 管 理 制 度 ；3.按规定进行会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作 中严格执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。 17 二、预算管 理 挤 占 挪 用 专 项 资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 支 出 内 部 管 理 制 度 ；3.原渠道归还资 金 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执 行财务管理制度，确保专款专用。 18 二、预算管 理 为 其 他 单 位 列 支费用 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 支 出 内 部 管 理 制 度 ；3.追回有关财政资 金 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执行财 务管理制度，不得列支与本单位无关的费用。 19 二、预算管 理 超 预 算 或 无 预 算安排支出 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全支出内 部管理制度；3.编制 下年预算时做好经费测算，在核定的经费预算内安排支出，确需调整预算 的，要按规定程序报批。 20 二、预算管 理 违 规 规 定 扩 大 开 支 范 围 、 提 高开支标准 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全支出 内部管理制度；3.对 于 单 位 扩 大 开 支 范 围 问 题 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.对于个人超标准报销费用问题，退还 有关财政资金；5.在今后工作中严 格国家规定的开支范围及标准执行。 21 二、预算管 理 向 不 符 合 条 件 企 业 发 放 财 政 补贴 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.查找审批发 放 薄 弱 环 节 ， 建 立 健 全 审 查 工 作 机 制 ；3.收回有关财政资金，并 及时上缴财政；4. 在今后工作中严格审核把关，避免财政资金损失 22 二、预算管 理 违 规 发 放 加 班 费、津补贴 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全内部 管 理 制 度 ；3.已退回多 发 的 加 班 费 、 津 补 贴 等 ；4.在今后工作中严 格执行工资津贴发放标准，严禁超标准、无依据发放行为的再次产生。 23 二、预算管 理 违规公务接待 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全支 出内部管理制度；3. 在今后工作中严格执行公务接待审控制，严禁接待无公函公务活动和来访 人员。 24 二、预算管 理 未 按 规 定 使 用 公务卡 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全支 出 内 部 管 理 制 度 ；3.在今后工作中严 格 按 照 公 务 卡 管 理 办 法 规 范 公 务 卡 结 算 。 25 二、预算管 理 银 行 账 户 应 清 理未清理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.规范各类账户管理，凡是不符合规定设置的 账户一律撤销。 26 二、预算管 理 单 位 违 反 财 政 收 入 票 据 管 理 规定 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全内部管 理制度；3. 已销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。 27 二、预算管 理 公款私存 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全财务管理 制度；3.已按 规定进行会计调账处理，追回私存私放的资金，没收违法所得。 28 二、预算管 理 往 来 款 长 期 未 清理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立往来款清理制度，核查往来款形成原 因，定期清理并形成清理记录；3.符合处理条件的 已 按 规 定 向 主 管 部 门 或 财 政 部 门 报 告 ；4.妥善处理完毕，按规定进行会计调账 处理。 29 二、预算管 理 违 反 国 有 资 产 管 理 的 规 定 ， 擅 自 占 有 、 使 用 、 处 置 国 有 资产 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全资产内 部 管 理 制 度 ， 规 范 资 产 使 用 、 处 置 程 序 ；3.调整有关会计账目，退还 违法所得和被侵占的国有资产 。 30 二、预算管 理 固 定 资 产 未 定 期 盘 点 ， 账 实 不符 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全资产内部管理制度，及时进行固定 资产清点盘查，并形成盘点记录；3.发现账实不符的，及时查明原因，符合处理条件的按规定进行相应账务 处理。 31 二、预算管 理 未 建 立 资 产 管 理 台 账 ， 未 对 资 产 进 行 分 类 管理 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全资产内部管理制度，明确相关岗位 的职责和权限；3.加强资产的实物管理， 按规定建立资产台账，对资产实行分类管理，确保资产安全和有效使用。 32 二、预算管 理 资产未入账 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全资 产 内 部 管 理 制 度 ；3.按规定会计调账 处理。 33 二、预算管 理 资 产 或 房 屋 出 租 未 履 行 审 批 手续 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全资产 内 部 管 理 制 度 ；3.按规定向主管部 门或国有资产管理部门报告，并办理了审批手续。 34 二、预算管 理 对 资 产 疏 于 管 理 ， 造 成 损 失 浪费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全资产内 部管理制度；3. 已按规定履行职责，规范资产管理，并对流失或损失浪费的资产采取补救 措施。 35 三、政府采 购及招投标 无 预 算 、 超 预 算采购 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全本单位政府采购内部控制制度；3.在今后工作中，加强对政府采购业务预算与计划的管理，根据单位实际 需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计 划。 36 三、政府采 购及招投标 未 履 行 政 府 采 购 程 序 或 规 避 公开招投标 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全本 单 位 政 府 采 购 内 部 控 制 制 度 ；3.对审计揭示的问题应予 以改正，恢复合法情形，或补办相关手续。4. 因客观原因已不具备整改条件的，在今后工作中按规定严格履行政府采购 及招投标管理程序。 37 三、政府采 购及招投标 违 规 开 展 招 标 投标 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 本 单 位 政 府 采 购 内 部 控 制 制 度 ；3.对审计揭示的问题应予 以改正，恢复合法情形，或补办相关手续；4. 因客观原因已不具备整 38 四、基本建 设 前 期 手 续 不 全 先开工建设 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全建设项目 内部控制制度；3.符 合 补 办 条 件 的 ， 完 善 项 目 基 建 手 续 ；4.因客观原因已不具备 整改条件的，在今后工作中按规定严格履行基本建设程序。 39 四、基本建 设 “ 三 边 ” 工 程 （ 边 勘 察 、 边 设 计 、 边 施 工） 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2. 建 立 健 全 建 设 项 目 内 部 控 制 制 度 ；3.在今后工程建设中 严格执行基本建设程序，做好勘察、设计、施工的相互配合工作。 40 四、基本建 设 未 及 时 办 理 竣 工决算 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全建设项目内部控制制度；3.完成项目竣工决算相 关手续，并及时上缴项目结余的财政资金。 41 四、基本建 设 项 目 建 设 管 理 方 面 不 规 范 ， 如 ：参 建 单 位 不 具 备 资 质 、 建 设 单 位 违 规 要 求 设 计 或 者 施 工 单 位 降 低 强 制 性 建 设 标 准等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2. 建 立 健 全 建 设 项 目 建 设 管 理 制 度 ；3.重新选取具有资质 的参建单位、对不具备资质的参建单位依合同条款或法律行政法规进行处 罚；4.对违规施工的建筑质量进行检测并采取补救措施。 42 四、基本建 设 工程进展缓慢 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全建设项目内部控制制度；3.阻碍项目进度的难 点问题取得突破，施工的连续性得到有效保障，工期推进明显加快，在此 基础上制定合理可行的工程进度安排和时间安排。 43 四、基本建 设 多计工程款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2. 建 立 健 全 建 设 项 目 内 部 控 制 制 度 ；3.尚未支付工程款 的 ， 核 减 工 程 造 价 ；4.已支付工程款的， 收回多付的工程款，并进行会计调账处理。 44 四、基本建 设 未 按 合 同 约 定 支付工程价款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全建设项目内部控制制度；3.在今后工程建设中 准确把握建设进度，加强价款支付审核，严格按合同约定条件支付工程价 款。 45 四、基本建 设 擅 自 减 少 、 增 加 或 改 变 建 设 内容 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 严重质量问题或违规违纪行为，根据具体情况采取相应纠正、处理处罚措 施，追究相关人员责任，形成会议记录；2.建立 健 全 建 设 项 目 内 部 管 理 制 度 ， 查 找 薄 弱 环 节 ， 完 善 审 核 机 制 ；3.在今后工程建设中严格审核把关，避免财 政资金损失。 46 四、基本建 设 未 按 规 定 单 独 核算 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2. 建 立 健 全 建 设 项 目 内 部 控 制 制 度 ；3.已按规定对每个基本 建设项目进行单独核算。 47 四、基本建 设 超概算投资 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 因管理不善、弄虚作假，造成严重超概算或违规违纪行为，根据具体情况 采取相应纠正、处理处罚措施，追究相关人员责任，形成会议记录；2. 建 立 健 全 建 设 项 目 内 部 控 制 制 度 ；3.符合处理条件的已按规 定向主管部门报告，调整概算。 48 四、基本建 设 分包转包 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健 全 资 产 内 部 管 理 制 度 ；3.对审计揭示的问题 应 予 以 改 正 ， 恢 复 合 法 情 形 ， 或 补 办 相 关 手 续 。4.因客观原因已不具备整改条件的，在今后工 作中按规定严格履行招投标管理程序。 49 五、内控管 理 未 制 定 “ 三 重 一大”制度 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.出台“三重一大”实施细则，明确大额资金 使用、重大事项标准及审批流程。 50 五、内控管 理 重 大 经 济 决 策 事 项 未 上 会 集 体研究 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全重 大 事 项 决 策 程 序 ；3.在今后工作 中严格执行“三重一大”制度。凡属重大项目安排、大额资金使用等决策 事项必须经过领导班子集体讨论决定。 51 五、内控管 理 未 及 时 修 订 内 控制度 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.结合本单位实际，修订完善相关内控制度。 52 五、内控管 理 不 相 容 职 务 未 有效分离 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.按照不相容职务分离原则，合理设置工作岗 位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 53 五、内控管 理 超 出 规 定 范 围 、 限 额 使 用 现金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 现 金 支 出 内 部 管 理 制 度 ， 明 确 支 出 范 围 和 限 额 ；3.在今后工作中严格按规定范围支付现 金，超过现金结算标准的一律按规定进行转账支付。 54 五、内控管 理 财 务 报 销 审 核 不 严 格 ， 如 ： 发 票 不 合 规 、 凭 证 缺 乏 支 撑 附 件 或 审 核 签 字缺失等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 支 出 内 部 管 理 制 度 ， 明 确 支 出 报 销 流 程 ；3.在今后工作中加强支出审核控制， 全面审核各类票据和审批手续，严格按规定保准办理报销。 55 五、内控管 理 合 同 管 理 不 规 范 ， 如 ：合 同 未 进 行 统 一 管 理 ， 未 明 确 合 同 订 立 的 范 围 和 条 件 ， 未 对 合 同 进 行 合 法 性审查等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全合同内部管理制度；3.在今后工作中按规 定对合同进行统一管理，明确合同订立的范围和条件，在合同签署前对合 同进行合法性审查，实现对合同的全过程管理。 56 五、内控管 理 以 公 益 事 业 为 目 的 的 事 业 单 位 、 社 会 团 体 作 为 担 保 人 违 规担保 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全担 保 内 部 管 理 制 度 ；3.已经解除担保，违 法所得上缴财政 57 六、企业管 理 擅 自 在 金 融 机 构 开 立 、 使 用 账户 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全财务 管理制度；3.已 按规定进行会计调账处理，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销 擅自开立的账户。 58 六、企业管 理 内 部 财 务 管 理 制 度 明 显 与 法 律 、 行 政 法 规 和 通 用 的 企 业 财 务 规 章 制 度 相抵触 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.结合实际 情况，已按照有关规定修改、调整、完善相关规章制度。 59 六、企业管 理 会 计 报 表 编 报 不准确 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全财务 管理制度；3. 已 按 会 计 准 则 要 求 对 报 表 进 行 调 整 处 理 ；4.在今后工作中严格 执行财务管理制度，确保会计核算真实合法。 60 六、企业管 理 会 计 核 算 不 真 实 ， 如 ：少 记 营 业 收 入 、 收 入 确 认 不 及 时 、 虚 增 或 虚 减 利 润 、 费 用 核 算 不 当 、 未 计 提 坏 账 准 备 、 违 规 计 提 折旧等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全会计 核算内控制度；3. 已 按 会 计 准 则 要 求 对 报 表 进 行 调 整 处 理 ；4.在今后工作中严格执行 财务管理制度，确保会计核算真实合法。 61 六、企业管 理 擅 自 变 更 会 计 处理方法 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全会 计核算内控制度；3. 已按规定调整会计处理方法，按会计准则要求对报表进行调整处理。 62 六、企业管 理 以 前 年 度 目 标 任务未完成 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.目标制定不合理的，结合单位实际调整 目标；3.确实执行存在困难的， 制定相应工作机制，下一年度达到目标任务。 63 六、企业管 理 对 下 属 单 位 监 管不到位 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全相关监管制度；3.在今后工作 严格执行有关制度对下属单位加强监管。 64 六、企业管 理 法 人 治 理 结 构 不完善 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.与主管部门积极沟通，建立健全法人治 理结构，有效解决权责不清、约束不够、缺乏制衡等问题。 65 六、企业管 理 未 按 规 定 上 缴 国 有 资 本 经 营 收益 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.已按规定要求缴纳应当上缴的款项。 66 六、企业管 理 履 行 出 资 人 职 责不到位问题 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全相 关监管制度；3.已 按规定加强出资人的履职管理，追回造成的国有资产损失或者没收非法所 得。 67 六、企业管 理 未 经 批 准 擅 自 实 行 公 司 制 改 建 的 ， 或 者 在 公 司 制 改 建 过 程 中 未 按 照 规 定 执 行 导 致 国 有资产流失 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全相 关监管制度；3.对 审计揭示的问题应予以改正，恢复合法情形，或补办相关手续；4.采取有效措施，积极主张国有权益。 68 六、企业管 理 清 产 核 资 不 合 规 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全相关 监管制度；3. 对审计揭示的问题应予以改正，已经重新开展清产核资。 69 六、企业管 理 未 经 法 定 机 关 核 准 ， 擅 自 公 开 或 者 变 相 公 开发行证券 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 相关监管制度；3. 已经改正，停止发行，退还所募资金并加算银行同期存款利息。 70 七、自然资 源 土地批而未供 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全建设 用地增存挂钩机制；3. 深 入 分 析 原 因 ， 制 定 消 化 处 置 工 作 方 案 ， 并 按 计 划 有 序 推 进 ；4.在今后工作中严控新增批而未供土地。 71 七、自然资 源 土地闲置 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 建设用地增存挂钩机制；3. 深 入 分 析 原 因 ， 制 定 消 化 处 置 工 作 方 案 ， 并 按 计 划 有 序 推 进 ；4.在今后工作中严控新增闲置土地。 72 七、自然资 源 未 按 规 定 缴 纳 土地相关费用 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.已按规定缴纳 应当上缴的全部款项。 73 七、自然资 源 违 规 改 变 土 地 规 划 条 件 和 用 地性质 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.相关单位已 调 整 规 划 或 停 止 开 发 ；3.违反土地利用 总体规划擅自将农用地改为建设用地的，拆除在非法占用的土地上新建的 建筑物和其他设施，恢复土地原状；对符合土地利用总体规划的，没收在 非 法 转 让 的 土 地 上 新 建 的 建 筑 物 和 其 他 设 施 ；4.在今后工作中严格执行土地利用总体规划。 74 七、自然资 源 违 规 设 置 限 制 性 条 件 出 让 土 地 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 土 地 出 让 管 理 制 度 ；3.在今后工作 中严格执行国家法规，严禁设置限制性条款出让土地。 75 七、自然资 源 非 法 占 用 土 地 或 超 标 准 多 占 土地建住宅的 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全土地管理 制度；3.已退还非 法 占 用 的 土 地 ， 拆 除 在 非 法 占 用 的 土 地 上 新 建 的 房 屋 ；4.在今后工作中严格执行国家法规，加大查 处力度，严禁非法占地。 76 七、自然资 源 应 当 编 制 城 乡 规 划 而 未 组 织 编制 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全规划编制管理制度；3.已按法定程 序编制、审批、修改城乡规划，并经过主管部门审批通过。 77 八、社保基 金及安居工 程 未 按 规 定 缴 纳 社会保险费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全社保资金管理制度；3.已经纠正， 足 额 补 缴 社 会 保 险 费 的 ；4.在今后工作中严格执行 国家法规，按时足额缴纳保费。 78 八、社保基 金及安居工 程 财 政 补 助 资 金 未 足 额 拨 付 到 位 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全社保资金管理制度；3.已经纠正，缺 额的财政补助资金已拨付到位。 79 八、社保基 金及安居工 程 应参保未参保 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全社保资金管理制度；3.已经纠正，应参保人 员已全部参保；4. 在 今 后 工 作 中 严 格 执 行 国 家 法 规 ， 做 到 应 保 尽 保。 80 八、社保基 金及安居工 程 挤 占 挪 用 社 保 资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 社 保 资 金 支 出 管 理 制 度 ；3.原渠道归还资金，按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执行 财务管理制度，确保专款专用。 81 八、社保基 金及安居工 程 采 取 虚 报 、 隐 瞒 、 伪 造 等 手 段 ， 骗 取 社 会 保险金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 社 保 资 金 支 出 管 理 制 度 ；3.追回被骗取的社保 资 金 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执行 国家法规，确保资金安全。 82 八、社保基 金及安居工 程 社 保 资 金 存 放 未 执 行 优 惠 利 率 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全社保 资 金 管 理 制 度 ；3.追回损失的 利 息 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执行 国家法规，确保资金安全。 83 八、社保基 金及安居工 程 向 不 符 合 条 件 的 对 象 出 租 公 共租赁住房 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全公租房管 理制度；3.收回不符 合 条 件 的 公 共 租 赁 住 房 ， 取 消 不 符 合 人 员 的 保 障 资 格 ；4.在今后工作中严格执行国家法规，严格审核 公租房人员申请条件。 84 八、社保基 金及安居工 程 违 规 改 变 公 租 房 用 途 或 违 规 处置 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 公租房管理制度；3.收 回 或 清 退 违 规 改 变 用 途 的 公 租 房 ；4.对违规处置的公租 房 重 新 安 排 补 建 ， 并 补 建 完 成 ；5.在今后工作中严 格执行国家法规，严格管理公租房。 85 八、社保基 金及安居工 程 困 难 群 众 住 房 保障不力 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全保障房管理制度；3.已将符合条件的 困 难 群 众 纳 入 保 障 范 围 ， 提 供 实 货 住 房 或 住 房 补 贴 ；4.在今后工作中严 格执行国家法规，做到应保尽保。 86 八、社保基 金及安居工 程 安 居 工 程 建 设 任务未完成 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全保障房管理制度；3.已采取有效措施，加 快 安 居 工 程 建 设 进 度 ， 并 已 完 成 建 设 任 务 ；4.住房租赁补贴资金已全部发放到位。 87 八、社保基 金及安居工 程 超 范 围 使 用 安 居工程资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全保障房 管理制度；3.原渠道归 还 资 金 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执行财 务管理制度，确保专款专用。 88 九、金融管 理 违规发放贷款 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全信贷 管理制度；3.对 有 还 款 能 力 的 客 户 提 前 结 清 贷 款 ；4.对还款暂时困难 的客户，制定还款计划，压减贷款额度，启动司法程序，积极处置抵押 物，直至全部收回贷款。 89 九、金融管 理 违 规 开 展 票 据 业 务 ， 如 ： 开 具 无 真 实 贸 易 背 景 承 兑 汇 票 等 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全信贷 管 理 制 度 ；3.对有还款能 力 的 客 户 提 前 结 清 贷 款 ；4.对还款暂时困难 的客户，制定还款计划，压减贷款额度，启动司法程序，积极处置抵押 物，直至全部收回贷款。 90 九、金融管 理 虚 增 涉 农 、 小 微贷款规模 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全信贷统计、管理制度；3.调整信贷系 统企业划型，真实反映涉农、小微规模。 91 九、金融管 理 贷 款 投 向 不 符 合 规 定 ， 违 规 投 向 房 地 产 、 “ 两 高 一 剩 ” 等 限 制 性 禁 止 性行业 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 行 业 信 贷 政 策 ， 加 强 该 类 客 户 准 入 门 槛 ；3.对有还款能力的客户提前 结清贷款；4.对还 款暂时困难的客户，制定还款计划，压减贷款额度，启动司法程序，积极 处置抵押物，直至全部收回贷款。 92 九、金融管 理 违 规 为 地 方 政 府 融 资 平 台 或 类 融 资 平 台 提 供融资 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全行业信贷 政 策 ， 加 强 该 类 客 户 准 入 门 槛 ；3.对有还款能力的客户提前结清 贷款；4.对还款暂 时 困 难 的 客 户 ， 制 定 还 款 计 划 ， 压 减 贷 款 额 度。 93 九、金融管 理 五 级 分 类 不 准 ， 或 者 通 过 借 新 还 旧 、 平 移 贷 款 等 方 式 延 缓 、 掩 盖 不 良 资 产 风 险 暴 露 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.梳理和完善风险 分 类 管 理 制 度 ， 完 善 信 贷 系 统 风 险 分 类 功 能 ；3.下调风险分类，在信贷系统真实完整反映 资产质量；4.加强对风险贷款 的贷后监测，逐步压降贷款规模 。 94 九、金融管 理 授 信 集 中 度 超 监管要求 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.完善授信 集 中 度 监 管 制 度 及 监 管 措 施 ；3.针对超标客户 或集团客户，逐一制定授信压降计划，并按计划执行压降至监管要求范围 内。 95 十、国外贷 援款项目 以 虚 报 、 冒 领 等 手 段 骗 取 国 外贷援款资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 国 外 贷 援 款 资 金 管 理 制 度 ；3.已追回被骗取的资 金 ， 按 规 定 进 行 会 计 调 账 处 理 ；4.在今后工作中严格执行财 务管理制度，严格资金审核程序。 96 十、国外贷 援款项目 滞 留 、 截 留 国 外贷援款资金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全国外贷援款资金管理制度；3.已将滞留、截留的资 金拨付到位；4.在今 后工作中严格执行财务管理制度，确保及时足额拨付资金。 97 十、国外贷 援款项目 截 留 、 挤 占 和 挪 用 项 目 管 理 费 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全 国 外 贷 援 款 资 金 管 理 制 度 ；3.已追回项目管理费，按规定 进行会计调账处理；4.在今后工作 中严格执行财务管理制度，确保专款专用。 98 十、国外贷 援款项目 债 务 人 未 按 规 定 要 求 设 立 还 贷准备金 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，形成会议记录；2.建立健全国外贷援款资金管理制度；3.已经按规定设立还 贷准备金。 99 十、国外贷 援款项目 擅 自 挪 用 、 变 卖 用 国 外 贷 援 款 购 置 的 设 备 和物资 1.召开党委（党组）会议专题研究，制定整改措施，进一步核查是否存在 违规违纪行为，根据具体情况给予处理处罚，追究相关人员责任，形成会 议记录；2.建立健全国 外 贷 援 款 物 资 管 理 制 度 ；3已将挪用、变卖的设 备、物资或所得资金用于原规定用途。 ","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/100%E6%9D%A1%E5%B8%B8%E8%A7%81%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9F%A5%E5%87%BA%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%8C%87%E5%8D%97/","summary":"\u003ch2 id=\"100条常见审计查出问题整改指南\"\u003e100条常见审计查出问题整改指南\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e编 写 说 明\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神，进一步推动审计查出问题的整改工作，有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题，根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》（赣府发〔2015〕39号），制定《100条常见审计查出问题整改指南》（以下简称《整改指南100条》）。\u003c/p\u003e","title":"100条常见审计查出问题整改指南"},] [{"content":" 序号 不当之处 项目 原因 1 将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标 目标 内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。 2 某公司经理：将内部控制作为任期内第一目标 目标 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 3 内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点 目标 内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。 4 内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生 内控作用 内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生 5 财务部经理兼任内审部经理 管理层 内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立性，财务部兼，使内控执行与监督混为一体，失去独立性。 6 财务总监管辖内审机构，并对总经理负责 管理层 为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理。 7 董事会下设审计委员会主任由总会计师兼任 管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性。 8 集团董事长兼任子公司董事长 管理层 身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决策良性运行机制和执行力，会导致经营失败难以实现发展战略。 9 建议内控机构直接对集团总经理负责 管理层 内控机构，应对董事会或审计委员会负责 10 经理层对内部控制有效性负全责 管理层 董事会对建立键全和有效实施内部控制负责 11 内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。 管理层 公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。 12 审计部经理兼任审计委员会主席 管理层 审计委员会主席应当由独立董事担任 13 审计部审定内部控制重大缺陷 管理层 董事会负责审定内部控制重大缺陷 14 总工程师任总会计师 管理层 从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具备会计师以上专业技术资格 15 总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内控 管理层 董事会负责内控的建立健全和有效实施 16 总经理建议设立战略委员会，由其任领导 管理层 董事会下设战略委员会。 17 董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施 审批 根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公司章程 18 发展战略建议经董事会批准实施 审批 应有董事会审议发展战略委员会提交的战略建议方案，报股东大会批准实施 19 各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准 审批 各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准，对于重大业务事项才需要提交董事会审核批准。 20 建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施 审批 重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。 21 信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施 审批 该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。 22 子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策 审批 子公司是一级法人，具有独立的决策权 23 技术性强的岗位不用轮岗 控制活动 关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工使其水平能够胜任。 24 将全体员工实施内控情况作为绩效考评的参考指标 控制活动 将全体员工实施内控情况作为绩效考评的依据。 25 内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告 控制活动 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 26 内审人员参与制定企业各项管理规章制度 控制活动 根据责任分工，内审人员的职责是监督内控的实施，对内控有效性进行评价。 27 所有不相容岗位或职务严格分离 控制活动 不符合成本效益原则、适应性原则 28 由审计委员会聘请会计师事务所进行审计 控制活动 公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东大会或董事会决定。 29 子公司设立内部审计结构对总经理负责 控制活动 内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由经营者直接负责，应保持独立性 30 子公司总经理、总会计师有集团统一任命，对集团董事会负责 控制活动 应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团董事会监督。 31 对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理 采购 不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。 32 由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务 采购 违背了不相容职务相互分离的要求 33 负责人因得到某种好处就直接指定丙公司为供应商 采购与付款 企业应当建立科学的供应商准入制度,对于大宗采购应当采用招标方式。 34 会计部门根据附发票的付款凭证登记原材料及应付账款 采购与付款 会计部门应同时核对验收单、订购单，核查材料采购真实性。 35 突发较大金额采购，由总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批 采购与付款 对于例外情况下的突发采购业务，可以制度特殊采购处理程序，但不能有总经理一人审批，或在业务后总经理补批。易出现虚假采购或不恰当采购行为。 36 未对采购设备进行实地考察和技术测试 采购与付款 设备是否符合质量和规格要求,需要考察人员进行实地考察,并采用技术测试的方式对设备的运行情况进行了解。 37 有采购部某人员进行询价并确定供应商 采购与付款 不相容职务，应分离。 38 资产验收控制存在缺陷,未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收 采购与付款 企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由专门的验收机构或验收人员对购买的物资进行验收,出具验收证明 39 出纳付款登记现金银行帐并编制银行存款余额调节表 出纳与付款 不相容职务，应分离。 40 出纳人员不得兼任财务登记等工作 出纳与付款 按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。 41 出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 出纳与付款 不正确，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 42 会计兼出纳 出纳与付款 会计和出纳岗位属于不相容的岗位，b公司由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。 43 仓库保管员负责保管存货，并有处理破损商品的权限 存货控制 保管和处置存货是不相容岗位，分离 44 重要资产没有特别管理 存货控制 对关键部件应额外控制，确保保管调用转移经过批准；同环节两人或以上经办 45 担保企业应当建立担保事项明细账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项 担保 不正确，担保事项台账。 46 甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估, 担保 甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估,对不符合国家法律法规和本企业担保政策的,不应当提供担保。 47 亲属关系,为乙公司提供担保 担保 企业应当制定担保政策,明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项,甲公司董事长与乙公司总经理是亲属关系,不应为乙公司提供担保 48 由b一人办理担保业务的全过程 担保 不符合不相容岗位互相分离的要求 49 由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务， 担保 不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。 50 财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金 对外投资 资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。 51 采购部全权负责投资项目 对外投资 对外投资不相容岗位包括：项目可行与评估；决策与执行；处置审批与执行；绩效评估与执行。员工全权负责未分离决策与执行 52 投资处置审批由股东大会决定，具体执行由董事会执行 对外投资 授权不当，股东大会、董事会为决策机构不应过多介入业务执行，容易缺乏监督 53 投资决策与执行有董事会完成 对外投资 职责分工与授权批准控制不清楚，投资决策和执行不相容。 54 投资项目可行性研究与评估由总经理及财务总监完成 对外投资 职责分工与授权批准控制不清楚，可行性研究和评估不相容。 55 投资业务审批人的授权有公司股东大会做出 对外投资 对于内控人员授权，属于公司内控的日常运行，应有管理层负责，并不属于股东大会职责范围。建立健全和完善内控是董事会的责任；管理层负责领导企业内控的日常运行；股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 56 为实现内部控制牵制目的，增加投资部门人员 对外投资 应考虑成本效益，不能一味的追求内部牵制，而无限制的提高内控成本 57 未对重大项目做充分可行性研究就轻易决策 对外投资 应加强对外投资可行性研究、投资与决策的控制，做出明确规定，确保对外投资合法、科学、合理。 58 发展战略的实施要注重内外结合，加大社会舆论宣传 发展战略 发展战略的实现靠本企业全体员工，企业应重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。 59 建议重点转向与业务无关的房地产 发展战略 发展战略过于激进，贸然进入非主营业业务风险较大的房地产可能导致过度扩张经营失败。 60 对于风险事项应采取一切措施予以回避 风险 风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，根据风险评估结果、风险承受和成本效益选择。 61 经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销 风险 企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销。 62 外部风险不是内部控制问题 风险 内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。 63 在财务风险控制上，原则上不进行外部融资 风险 外部筹资是企业资金的一个重要来源，应根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金需要。 64 主要采取风险规避策略应对风险 风险 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。 65 出售-售后服务 风险分担 66 工程检测、验收 风险分担 是风险分担中的业务分包方法。 67 公司计划采用购买保险来回避风险 风险分担 购买保险为分担风险，不是回避风险 68 公司计划采用联营和增发新股来回避风险 风险分担 风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，联营增发为分担风险，不是回避风险 69 签合同转移、承担损失 风险分担 属于风险分担中转移责任条款应对策略 70 坚决不为任何往来单位提供担保，降低风险 风险规避 风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，不提供合作为规避风险，不是降低风险。 71 坚决不与有技术差的单位合作，降低风险 风险规避 风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，不提供任何担保为规避风险，不是降低风险。 72 对设备检修 风险降低 是风险降低中的风险预防方法。 73 公司计划采用多种经营来回避风险 风险降低 多种经营为降低风险，不是回避风险 74 原则上不开发新产品，只采用引进 风险-开发 新产品开发是企业持续发展的保证，是企业核心竞争力之所在。企业应当根据本企业的风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力。 75 不惜一切代价消除评估的风险 风险评估 要考虑成本效益原则，以适当成本实现有效控制，风险不可能消除，但可以降低。 76 单纯采用定性分析方法进行风险评估 风险评估 开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。 77 对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险 风险评估 企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险 78 对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。 风险评估 公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序。 79 风险评估内容 风险评估 目标设定、风险识别、风险分析、风险应对 80 风险评估是建立和实施内部控制的基础 风险评估 内部环境是建立和实施内部控制的基础 81 梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开 风险五要素 仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。 82 内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在 风险-作用 有效内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，但是并不能够回避和避免一切风险 83 确保公司经营管理过程不存在任何风险 风险-作用 内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。 84 工程变更追加预算由张某一人签字批准 工程 工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准 85 工会主席私自决定施工单位 工程 工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。 86 公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批 工程 公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。 87 竣工验收仅由工会人员进行竣工验收 工程 竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。 88 由工会有关人员进行可行性研究 工程 工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究 89 对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。 合同 正确 90 所有对外发生的经济行为均须签订书面合同 合同 不符合成本效益原则，零星或即时清结等交易行为可不签订合同。 91 没有百分之百把握不要签订合同 合同-风险 在生产经营中处处充满风险，对于风险，企业应进行目标设定、风险识别、分析、应对，无法承受的风险，实行风险回避，不签订合同；对可以承受但风险较大的事项，应采取风险降低、风险分担等方法，将风险降低到可承受范围内，而不是百分之百有把握才签订合同。 92 将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标 绩效考核 企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标 93 把开展专项监督摆在首要位置 监督 内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。 94 内部监督本身不作为评价对象 监督 内部监督是内控五要素之一，应该作为评价对象，从是否建立内部监督制度等内容上进行评价。 95 缺乏监督检查制度 监督 建立健全内部监督检查机制，发现问题应报告相关部门并由该部门处理。 96 审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查 监督 董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。 97 由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计 监督 内部审计应当有相对独立性，a公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。 98 主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围 监督 内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。 99 建立反舞弊机制，及时传达中层以上人员 监督-举报 举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。 100 企业应当建立逾期应收账款催收制度，会计部门应当负责应收账款的催收 监督-资金 不正确， 销售部门应当负责应收账款的催收。 101 授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作 建设培训 内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。 102 中层以上干部必须完成内控培训，基层员工没必要 建设培训 内部控制是全员参与的过程，只有全体员工都掌握内控知识和理念才能真正促进内部控制有效实施，只有**介入是不可能的。 103 董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围 评价 ：内部控制评价应当体现全面性原则 104 对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。（对 评价 105 对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露 评价 对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。 106 会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。 评价 内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 107 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露 评价 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露 108 会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露 评价 注册会计师知悉对企业会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见（0.5分）。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告（1分）。 109 检查工作仅限于内部控制制度的运行情况 评价 内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。 110 经理层应出具内部控制自我评价报告 评价 董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告 111 内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施 评价 内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。 112 审计部审定内部控制重大缺陷 评价 董事会负责审定内部控制重大缺陷 113 为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价 评价 评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。 114 现场评价报告无须和被评价单位沟通 评价 现场评价报告应向被评价单位通报（或：与被评价单位沟通） 115 现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。 评价 现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：内部控制评价部门） 116 在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。 评价 业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。 117 组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围 评价 组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。 118 出纳人员为财务主管的女儿 亲属 会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。 119 董事会委托a会计师事务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨询费用 事务所 为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。 120 会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。 事务所 不正确，会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责 121 将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所完成 事务所 为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。 122 审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。 事务所 内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 123 同时聘请b会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。 事务所 为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。 124 同时聘请会计师事务所开展内部控制审计 事务所 内部控制咨询服务与内部控制审计不相容 125 为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务 事务所 不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 126 相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任 事务所 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。 127 上市公司的内部控制评价报告不向社会披露 事务所-评价 上市公司为接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据，其内部控制评价报告必须向社会披露。基准日后4个月内报出。 128 投资绩效评估和执行委托提供报表审计事务所完成 事务所-投资 不能为同一家，影响独立性 129 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥[size=+0]全面负责[size=+0]的作用 文化 不正确，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用 130 企业文化方面不必投入太多的人力物力 文化 企业文化是内控环境因素的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内控机制的有效运作 131 企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，说明文化有效。 文化 企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。 132 树立企业利益最大化的价值观 文化 企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同 133 一般员工不参加脱产培训 文化 提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产 134 以专业胜任能力作为选人用人的标准 文化 应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准 135 授予分公司销售定价的制定权和对外投资的制定权 销售-监督 公司属于非独立法人，a公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。 136 由销售部负责办理销售业务的全过程 销售-监督 办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，a公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求 137 销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期进行核查。 销售-特定销售 虽然特定商品的销售和收款未完全分离，但公司采取了必要的补偿性控制措施，符合适应性原则和成本效益原则的要求。 138 认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊 信息 内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。 139 信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施 信息 该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准 140 信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。 信息系统 不正确，沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。 141 信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。 信息系统 正确 142 所有风险信息均经由总经理向董事会报告 信息与沟通 重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。 143 对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因 业务外包 不正确，对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因 144 为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包 业务外包 不正确，综合考虑成本效益原则，避免将核心业务外包 145 法定代表人不在期间，由财务主管代为保管印章 印章 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 146 由总会计师统一保管银行预留印鉴 印章 规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求 147 对超预算的支出一律不予批准 预算控制 特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算 148 将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当 预算控制 预算控制措施不适用于不能量化的业务事项 149 18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴 原则 不符合全面性和重要性原则 150 对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价 原则 不符合重要性原则、成本效益原则 151 建立健全内部控制可以消除、杜绝欺诈、舞弊等现象 原则 内部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考虑，只能合理保证有关目标，不能消除舞弊，杜绝全部风险 152 内部控制制度不可更改 原则 据适应性原则，内控是一个不断发展变化完善的过程，应随着企业情况变化加以调整，使管理更加完善 ","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/152%E4%B8%AA%E5%B8%B8%E8%A7%81%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%86%85%E6%8E%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%8E%9F%E5%9B%A0%E5%AF%B9%E7%85%A7%E8%A1%A8/","summary":"\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e不当之处\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e项目\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e原因\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制的目标包括合规，资产安全、报告、经营和战略目标。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e某公司经理：将内部控制作为任期内第一目标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略的目标。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内控作用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务部经理兼任内审部经理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内审部应对企业内控进行监督，应保持相对独立性，财务部兼，使内控执行与监督混为一体，失去独立性。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财务总监管辖内审机构，并对总经理负责\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为提高审计机构的独立性，最好由董事会下设的审计委员会管理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会下设审计委员会主任由总会计师兼任\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计委员会主席应当由独立董事担任，独立性。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e集团董事长兼任子公司董事长\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学决策良性运行机制和执行力，会导致经营失败难以实现发展战略。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建议内控机构直接对集团总经理负责\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内控机构，应对董事会或审计委员会负责\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e10\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经理层对内部控制有效性负全责\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会对建立键全和有效实施内部控制负责\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准，同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e12\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计部经理兼任审计委员会主席\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计委员会主席应当由独立董事担任\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e13\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计部审定内部控制重大缺陷\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会负责审定内部控制重大缺陷\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e14\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e总工程师任总会计师\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e从事会计工作必须有会计证，会计机构负责人应具备会计师以上专业技术资格\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e15\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内控\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会负责内控的建立健全和有效实施\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e16\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e总经理建议设立战略委员会，由其任领导\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e管理层\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会下设战略委员会。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e17\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据《公司法》有关规定，由股东大会[或：股东会；或：股东]修改公司章程\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e18\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发展战略建议经董事会批准实施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应有董事会审议发展战略委员会提交的战略建议方案，报股东大会批准实施\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准，对于重大业务事项才需要提交董事会审核批准。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e20\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证并直接报董事长审批后即可实施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e21\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e22\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e子公司是一级法人，具有独立的决策权\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e23\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e技术性强的岗位不用轮岗\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现和揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训员工使其水平能够胜任。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e24\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将全体员工实施内控情况作为绩效考评的参考指标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将全体员工实施内控情况作为绩效考评的依据。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e25\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部审计部门发现问题不能向审计委员会、董事会报告\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e26\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内审人员参与制定企业各项管理规章制度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e根据责任分工，内审人员的职责是监督内控的实施，对内控有效性进行评价。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e27\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所有不相容岗位或职务严格分离\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合成本效益原则、适应性原则\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e28\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由审计委员会聘请会计师事务所进行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司聘用承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东大会或董事会决定。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e29\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e子公司设立内部审计结构对总经理负责\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内控机构，应对董事会或审计委员会负责，不能由经营者直接负责，应保持独立性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e30\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e子公司总经理、总会计师有集团统一任命，对集团董事会负责\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e控制活动\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团董事会监督。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e31\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e32\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违背了不相容职务相互分离的要求\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e33\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e负责人因得到某种好处就直接指定丙公司为供应商\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应当建立科学的供应商准入制度,对于大宗采购应当采用招标方式。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e34\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计部门根据附发票的付款凭证登记原材料及应付账款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计部门应同时核对验收单、订购单，核查材料采购真实性。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e35\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e突发较大金额采购，由总经理单独审批或采购经理预批准，总经理补批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于例外情况下的突发采购业务，可以制度特殊采购处理程序，但不能有总经理一人审批，或在业务后总经理补批。易出现虚假采购或不恰当采购行为。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e36\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未对采购设备进行实地考察和技术测试\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设备是否符合质量和规格要求,需要考察人员进行实地考察,并采用技术测试的方式对设备的运行情况进行了解。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e37\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有采购部某人员进行询价并确定供应商\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不相容职务，应分离。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e38\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产验收控制存在缺陷,未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应当建立严格的采购验收制度,确定检验方式,由专门的验收机构或验收人员对购买的物资进行验收,出具验收证明\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e39\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳付款登记现金银行帐并编制银行存款余额调节表\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不相容职务，应分离。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e40\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳人员不得兼任财务登记等工作\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e41\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e42\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计兼出纳\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳与付款\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e43\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e仓库保管员负责保管存货，并有处理破损商品的权限\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货控制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e保管和处置存货是不相容岗位，分离\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e44\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重要资产没有特别管理\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e存货控制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对关键部件应额外控制，确保保管调用转移经过批准；同环节两人或以上经办\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e45\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保企业应当建立担保事项明细账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，担保事项台账。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e46\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估,\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e甲公司未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估,对不符合国家法律法规和本企业担保政策的,不应当提供担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e47\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e亲属关系,为乙公司提供担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应当制定担保政策,明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项,甲公司董事长与乙公司总经理是亲属关系,不应为乙公司提供担保\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e48\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由B一人办理担保业务的全过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合不相容岗位互相分离的要求\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e49\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e担保\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e50\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e51\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采购部全权负责投资项目\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资不相容岗位包括：项目可行与评估；决策与执行；处置审批与执行；绩效评估与执行。员工全权负责未分离决策与执行\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e52\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资处置审批由股东大会决定，具体执行由董事会执行\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权不当，股东大会、董事会为决策机构不应过多介入业务执行，容易缺乏监督\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e53\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资决策与执行有董事会完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e职责分工与授权批准控制不清楚，投资决策和执行不相容。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e54\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资项目可行性研究与评估由总经理及财务总监完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e职责分工与授权批准控制不清楚，可行性研究和评估不相容。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e55\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资业务审批人的授权有公司股东大会做出\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于内控人员授权，属于公司内控的日常运行，应有管理层负责，并不属于股东大会职责范围。建立健全和完善内控是董事会的责任；管理层负责领导企业内控的日常运行；股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e56\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为实现内部控制牵制目的，增加投资部门人员\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应考虑成本效益，不能一味的追求内部牵制，而无限制的提高内控成本\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e57\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未对重大项目做充分可行性研究就轻易决策\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应加强对外投资可行性研究、投资与决策的控制，做出明确规定，确保对外投资合法、科学、合理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e58\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发展战略的实施要注重内外结合，加大社会舆论宣传\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发展战略\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发展战略的实现靠本企业全体员工，企业应重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e59\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建议重点转向与业务无关的房地产\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发展战略\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发展战略过于激进，贸然进入非主营业业务风险较大的房地产可能导致过度扩张经营失败。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e60\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于风险事项应采取一切措施予以回避\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，根据风险评估结果、风险承受和成本效益选择。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e61\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营风险控制中，对客户一律现款交易不得赊销\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应当对销售中的风险进行评估，针对不同客户坏账风险的大小，分别采用不同的销售策略，而不能一律回避赊销。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e62\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外部风险不是内部控制问题\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e63\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在财务风险控制上，原则上不进行外部融资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e外部筹资是企业资金的一个重要来源，应根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金需要。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e64\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要采取风险规避策略应对风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e65\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出售-售后服务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险分担\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e66\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程检测、验收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险分担\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是风险分担中的业务分包方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e67\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司计划采用购买保险来回避风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险分担\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e购买保险为分担风险，不是回避风险\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e68\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司计划采用联营和增发新股来回避风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险分担\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，联营增发为分担风险，不是回避风险\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e69\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e签合同转移、承担损失\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险分担\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e属于风险分担中转移责任条款应对策略\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e70\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坚决不为任何往来单位提供担保，降低风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险规避\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，不提供合作为规避风险，不是降低风险。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e71\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e坚决不与有技术差的单位合作，降低风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险规避\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/分担，不提供任何担保为规避风险，不是降低风险。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e72\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对设备检修\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险降低\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e是风险降低中的风险预防方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e73\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司计划采用多种经营来回避风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险降低\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多种经营为降低风险，不是回避风险\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e74\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原则上不开发新产品，只采用引进\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险-开发\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e新产品开发是企业持续发展的保证，是企业核心竞争力之所在。企业应当根据本企业的风险控制目标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e75\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不惜一切代价消除评估的风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e要考虑成本效益原则，以适当成本实现有效控制，风险不可能消除，但可以降低。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e76\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e单纯采用定性分析方法进行风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e开展风险分析，应采用定性与定量相结合的分析方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e77\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e78\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外捐助属于履行社会责任，不需要评估风险。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司应当对赞助和捐赠事项履行风险评估程序。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e79\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估内容\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e目标设定、风险识别、风险分析、风险应对\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e80\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估是建立和实施内部控制的基础\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险评估\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部环境是建立和实施内部控制的基础\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e81\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险五要素\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e82\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险-作用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e有效内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，但是并不能够回避和避免一切风险\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e83\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e确保公司经营管理过程不存在任何风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e风险-作用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制的任务是将风险控制在可承受度范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e84\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程变更追加预算由张某一人签字批准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e85\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工会主席私自决定施工单位\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e86\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司董事会授权工会主席张某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e87\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e竣工验收仅由工会人员进行竣工验收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e88\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由工会有关人员进行可行性研究\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e89\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e正确\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e90\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所有对外发生的经济行为均须签订书面合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合成本效益原则，零星或即时清结等交易行为可不签订合同。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e91\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e没有百分之百把握不要签订合同\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e合同-风险\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在生产经营中处处充满风险，对于风险，企业应进行目标设定、风险识别、分析、应对，无法承受的风险，实行风险回避，不签订合同；对可以承受但风险较大的事项，应采取风险降低、风险分担等方法，将风险降低到可承受范围内，而不是百分之百有把握才签订合同。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e92\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将员工实施内部控制的情况仅作为绩效考评的参考指标\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e绩效考核\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e93\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e把开展专项监督摆在首要位置\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e94\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部监督本身不作为评价对象\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部监督是内控五要素之一，应该作为评价对象，从是否建立内部监督制度等内容上进行评价。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e95\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e缺乏监督检查制度\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建立健全内部监督检查机制，发现问题应报告相关部门并由该部门处理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e96\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e97\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部审计应当有相对独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e98\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e99\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建立反舞弊机制，及时传达中层以上人员\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督-举报\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业应当建立逾期应收账款催收制度，会计部门应当负责应收账款的催收\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e监督-资金\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确， 销售部门应当负责应收账款的催收。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e101\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设培训\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与（或：需要企业全体员工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e102\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e中层以上干部必须完成内控培训，基层员工没必要\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建设培训\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制是全员参与的过程，只有全体员工都掌握内控知识和理念才能真正促进内部控制有效实施，只有**介入是不可能的。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e103\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e：内部控制评价应当体现全面性原则\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e104\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，由企业根据规范要求自行确定。（对\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e105\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e106\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而视对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e107\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，不在审计报告中披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e108\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e注册会计师知悉对企业会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应对财务报告内部控制发表否定意见（0.5分）。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告（1分）。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e109\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e检查工作仅限于内部控制制度的运行情况\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e110\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经理层应出具内部控制自我评价报告\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具内部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e111\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制评价方案应报总经理办公室批准后实施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制评价方案应报董事会批准后方可实施。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e112\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计部审定内部控制重大缺陷\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会负责审定内部控制重大缺陷\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e113\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则、充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e114\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现场评价报告无须和被评价单位沟通\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现场评价报告应向被评价单位通报（或：与被评价单位沟通）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e115\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部（或：内部控制评价部门）\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e116\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e117\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e118\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e出纳人员为财务主管的女儿\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e亲属\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e119\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事会委托A会计师事务所对内部控制评价报告进行修改完善，并支付咨询费用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e120\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e121\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e122\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e123\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e124\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e同时聘请会计师事务所开展内部控制审计\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制咨询服务与内部控制审计不相容\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e125\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e126\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e127\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司的内部控制评价报告不向社会披露\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所-评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司为接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据，其内部控制评价报告必须向社会披露。基准日后4个月内报出。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e128\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e投资绩效评估和执行委托提供报表审计事务所完成\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e事务所-投资\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不能为同一家，影响独立性\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e129\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥[size=+0]全面负责[size=+0]的作用\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e130\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业文化方面不必投入太多的人力物力\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业文化是内控环境因素的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内控机制的有效运作\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e131\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，说明文化有效。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e132\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e树立企业利益最大化的价值观\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e133\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e一般员工不参加脱产培训\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e134\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以专业胜任能力作为选人用人的标准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e文化\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e135\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e授予分公司销售定价的制定权和对外投资的制定权\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售-监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e136\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由销售部负责办理销售业务的全过程\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售-监督\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e137\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期进行核查。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e销售-特定销售\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虽然特定商品的销售和收款未完全分离，但公司采取了必要的补偿性控制措施，符合适应性原则和成本效益原则的要求。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e138\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e139\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e140\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息系统\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e141\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息系统\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e正确\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e142\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e所有风险信息均经由总经理向董事会报告\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e信息与沟通\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e143\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务外包\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e144\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e业务外包\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不正确，综合考虑成本效益原则，避免将核心业务外包\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e145\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e法定代表人不在期间，由财务主管代为保管印章\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e印章\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e严禁一人保管支付款项所需的全部印章\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e146\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e由总会计师统一保管银行预留印鉴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e印章\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e147\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对超预算的支出一律不予批准\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算控制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e148\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算控制\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预算控制措施不适用于不能量化的业务事项\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e149\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合全面性和重要性原则\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e150\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合重要性原则、成本效益原则\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e151\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e建立健全内部控制可以消除、杜绝欺诈、舞弊等现象\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考虑，只能合理保证有关目标，不能消除舞弊，杜绝全部风险\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e152\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部控制制度不可更改\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e原则\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e据适应性原则，内控是一个不断发展变化完善的过程，应随着企业情况变化加以调整，使管理更加完善\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"152个常见财务内控问题及原因对照表"},] [{"content":"相关法规 《内部会计控制规范》指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 《中央企业全面风险管理指引》指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。 《企业内部控制基本规范》指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 常见的不相容岗位\n一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： 货币资金支付的审批与执行； 货币资金的保管与盘点清查； 货币资金的会计记录与审计监督； 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： 请购与审批； 询价与确定供应商； 采购合同的订立与审核； 采购、验收与相关会计记录； 付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位至少包括： 存货的请购与审批，审批与执行； 存货的采购与验收、付款； 存货的保管与相关会计记录； 存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位至少应当包括： 对外投资项目的可行性研究与评估； 对外投资的决策与执行； 对外投资处置的审批与执行； 对外投资绩效评估与执行。 五、工程项目业务不相容岗位一般包括： 项目建议、可行性研究与项目决策； 预算编制与审核； 项目决策与项目实施； 项目实施与价款支付； 项目实施与项目验收； 竣工决算与竣工决算审计。 六、固定资产业务不相容岗位至少包括： 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； 固定资产采购、验收与款项支付； 固定资产投保的申请与审批； 固定资产处置的申请与审批，审批与执行； 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 七、销售与收款不相容岗位至少应当包括： 客户信用调查评估与销售合同的审批签订； 销售合同的审批、签订与办理发货； 销售货款的确认、回收与相关会计记录； 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； 销售业务经办与发票开具、管理； 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 八、筹资业务的不相容岗位至少包括： 筹资方案的拟订与决策； 筹资合同或协议的审批与订立； 与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行； 筹资业务的执行与相关会计记录。 九、成本费用业务的不相容岗位至少包括： 成本费用定额、预算的编制与审批； 成本费用支出与审批； 成本费用支出与相关会计记录。 十、担保业务不相容岗位至少包括： 担保业务的评估与审批； 担保业务的审批与执行； 担保业务的执行与核对。 不相容职务分离的必要性是什么？ 不相容职务既可以在事前规避舞弊行为发生，也可以在事中纠正财务舞弊。 一方面通过设置不相容岗位，严格执行定岗定位定操作。不相容职务分离措施严格执行，能够预防有意的舞弊行为。 另一方面公司各部门或同一部门的不相容职务相关人员在岗位上相互制约，在工作过程中相互监督。并保证相关权利的制衡，从而彻底消灭舞弊滋生和繁衍的环境；对于比较容易发现的财务舞弊，不相容职务应该及时制止并实现实时控制。 我国法律上也有规定：会计岗位不能兼任出纳岗位。在职务定期轮岗方面，当不相容职务员工暗地勾结、徇私舞弊时，就使不相容职务分离失去意义。对此，需要在关键岗位进行定期轮岗。 例如：财务负责人进行5年制的轮岗、物资采购人、仓库管理员、审计、会计、出纳也要进行定期轮岗，移交工作也要有部门负责人监督。定期轮岗可以避免员工懒散、散漫的工作态度，提升员工全面素质，在预防了企业内部控制问题，减少了财务舞弊行为的同时，也提升了工作效率，让员工能够相互学习、相互沟通。\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%B8%8D%E7%9B%B8%E5%AE%B9%E8%81%8C%E5%8A%A1%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"相关法规\"\u003e相关法规\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e《内部会计控制规范》指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。\n《中央企业全面风险管理指引》指出：建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。……对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。\n《企业内部控制基本规范》指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。\n常见的不相容岗位\u003c/p\u003e","title":"不相容职务清单"},] [{"content":"一、违反销售与收款循环法规行为 序号 事项 1 超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。 2 实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。 3 经营企业债券的承销或者转让业务。 4 以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。 5 证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。 6 私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。 7 违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。 8 违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。 9 违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。 10 擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。 11 国有企业违规炒股。 12 国有企业以个人名义开设股票账户炒股。 13 采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。 14 相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。 15 少计企业经营收入。 16 企业收入确认不及时。 17 未达账项未进行会计核算。 18 未正确核算企业收入与成本、费用。 19 企业经营收支在往来账中核算。 20 企业以物易物、以物抵债,未确认收入。 21 企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商品,未确认收入。 22 无偿赠送的企业产品,未确认收入。 23 将企业产品分配给股东或投资者,未确认收入。 24 单位信用卡账户资金从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入,或将销货收入及现金存入。 25 未按规定取得发票。 26 企业未按规定开具发票。 27 未按规定存放或保管、缴销发票。 28 私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章。 29 违规使用发票。 30 取得或使用非法定票据。 31 为其他单位代开经营发票。 32 未按规定保管发票。 33 以欺诈等手段取得票据。 34 未按规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,并报送纳税申报表,财务会计报表以及代扣代缴、代收代缴税款报告表或其他纳税资料。 35 未按规定的期限缴纳或者解缴税款。 36 采矿权人未足额缴纳矿产资源补偿费。 37 欠缴河道工程修建维护管理费。 38 未按规定履行代扣、代收税款的义务。 39 以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款。 40 向关联企业收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额。 41 违规导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款。 42 利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 43 未按职工工资基数足额提缴工伤保险金。 44 企业为个人支付个人所得税。 45 企业在公益金中列支职工商业保险费用。 46 企业在职工福利费中列支商业保险费用。 二、违反采购与付款循环法规行为 序号 事项 47 重大项目建设末按规定履行相关审批手续。 48 按照规定应该招标的工程建设项目未招标。 49 未按规定计提在建工程资产减值准备。 50 固定资产未按规定确认入账价值。 51 未正确核算已完工、已交付使用的固定资产。 52 固定资产中的房屋建筑物账实不符。 53 未正确核算已完工、已交付使用的房屋建筑物。 54 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产未及时按规定处理。 55 企业随意改变固定资产折旧方法。 56 违规计提固定资产折旧。 57 违规计提固定资产减值准备。 58 超范围计提折旧。 59 办理国有资产产权占有登记时提供虚假文件、资料。 60 违规办理国有资产产权登记886。 61 违规办理国有资产产权年度检查登记。 62 违规办理国有资产产权变动登记。 63 违规办理国有资产产权注销登记。 64 隐瞒真实情况,虚报国家资本金,骗取国有资产产权登记。 65 伪造、涂改、出卖或者出借国有资产产权登记表。 66 上市公司与关联企业违规拆借资金。 67 上市公司违规通过金融机构向关联企业发放委托贷款。 68 违规计提委托贷款减值准备。 69 应当进行产权界定而未进行,隐瞒不报或串通作弊,导致国有资产权益受损。 70 未建立健全内幕信息管理规章制度。 71 未经批准擅自实行产权激励制度,或者违规发放薪酬,侵蚀国有资产权益。 72 取得资产未按规定办理资产转移手续造成资产损失。 73 侵占、截留、挪用国家出资企业的资金或者应当上缴的国有资本收入。 74 将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人。 75 对外投资或担保数额超过规定的限额。 76 违规为非法人单位或个人提供担保。 77 违规对外提供担保或抵押、对外投资、赊账经营、物资采购及固定资产修建。 78 违规为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方提供担保。 79 境外机构中方负责人未经批准向外方担保,造成国有资产流失。 80 对外担保总额超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。 81 直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。 82 上市公司对外担保,对方未提供反担保。 83 无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产。 84 违规核销国有资产损失。 85 未经国土部门审批擅自使用土地。 86 将国有土地无偿或低价折股转入改制后企业或公司。 87 利用合同恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益。 88 以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益。 89 违规划转国有产权或股份转让并造成国有资产损失。 90 国有资产转让未在依法设立的产权交易场所公开进行。 91 未按产权转让合同的约定支付国有产权转让价款。 92 将国有资产低价折股、低价出售或者无偿量化给个人。 93 在企业国有产权转让过程中,转让方与拟受让方串通,造成国有资产流失。 94 在企业国有产权转让过程中,拟受让方采取欺诈、隐瞒等手段影响转让方的选择以及产权转让协议签订。 95 违规将国有产权向管理层转让。 96 内部职工股份的认购不符合规定。 97 境外机构中方负责人未经批准或未办理手续,将国有资产产权以个人名义注册。 98 境外机构中方负责人未按规定权限处置国有资产。 三、违反存货与生产循环法规行为 序号 事项 99 企业随意改变存货发出计价方法。 100 未按规定计提存货跌价准备。 101 未及时处理盘盈(亏)的存货,造成存货账实不符,引起企业盈亏不实。 102 以物易物、抵债等方式取得的存货,涉及补价的,未按规定作相应调整。 103 将采购费用、仓储费用等计入期间费用。 104 多摊或少摊自制存货应分配的期间费用。 105 将委托加工存货的运输费、装卸费等计入期间费用。 106 随意改变领用或发出材料计价方法。 107 未及时结转耗用材料成本差异。 108 预提费用、待摊费用核算不当。 109 未按规定计提坏账准备。 110 将应收票据作为计提坏账准备基数。 111 随意改变计提坏账准备比例,调节利润。 112 虚增或虚减利润。 113 随意改变会计要素的确认或计量标准。 114 当可变现净值低于存货成本时,企业未按规定计提存货准备。 115 违规计提资产减值准备。 116 违规计提长期股权投资跌价准备。 117 违规计提短期投资跌价准备。 118 违规计提职工福利费。 119 违规计提工会经费。 120 违规计提职工教育经费。 121 违规计提贷款利息。 122 资本性支出挤占成本费用。 123 各种赞助款、罚款、滞纳金等挤入成本费用。 124 未正确区分期间费用和成本的界限,互相挤占。 125 企业领导人授意、指使、强令财会人员进行违纪活动。 126 会计核算未合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 127 关联企业之间财务核算未分账,混同核算。 128 未正确核算产品成本、劳务成本。 129 企业随意改变成本核算方法。 130 关联企业交易时,材料、产品价格与同期市场价格相差较大。 131 关联企业违规要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用或其他成本性支出。 132 上市公司代关联企业偿还债务。 四、违反筹资与投资循环法规行为 序号 事项 133 提供虚假证明材料注册公司。 134 设立公司股东未足额认缴出资额。 135 发起人认购股份未达到规定的最低份额。 136 以非现金出资,未及时办理资产转移手续。 137 公司成立(登记)后,股东擅自将认缴的出资抽回。 138 未经有关部门批准,擅自向社会公开募集资金。 139 募集资金未达到规定设立股份有限公司的最低注册资本限额。 140 无形资产或其他资产未按规定计价。 141 无形资产摊销不当。 142 违规计提无形资产减值准备。 143 违规提取公司法定公积金。 144 未按规定比例足额提取法定公积金。 145 违规使用法定公积金。 146 法定公积金转增资本后,所留存的该项公积金少于注册资本的25%。 147 采取欺诈手段骗取贷款。 148 违规使用贷款。 149 借兼并、破产或者股份制改造等途径,逃避银行债务,侵吞信贷资金。 150 违反规定骗取、挪用、使用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款。 151 未经批准发行或变相发行企业债券,以及未通过证券经营机构发行企业债券。 152 超过批准数额发行企业债券。 153 超过规定的最高利率发行企业债券。 154 发行企业债券所筹资金未按批准的用途用于本企业的生产经营。 155 未经核准,擅自公开或者变相公开发行证券。 156 不符合发行条件,以欺骗手段骗取证券发行核准。 157 发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按规定披露信息。 158 将符合资本化条件融资所发生的利息、折价或溢价的摊销或辅助费用,以及汇兑损益等,擅自计入当期损益。 159 未正确核算汇兑损益。 160 未按招股说明书所列资金用途使用募股资金。 161 未经批准购回其发行在外的股票。 162 在法律限制转让期限内质押国有股。 163 上市公司利用贷款或股票发行募集资金炒股。 164 未经批准擅自设立金融机构或从事金融业务活动。 165 企业之间违规办理借贷或者变相借贷融资业务。 166 长期股权投资未采用正确方法核算。 167 长期股权投资末单独进行核算。 168 长期股权投资应采用成本法核算的,而采用了权益法。 169 长期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。 170 已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,未相应冲减投资成本。 171 上市公司违规委托关联企业进行投资。 172 短期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。 173 违规计提短期投资跌价准备。 174 已存入证券公司但未进行投资的现金,即作为投资入账。 175 境内投资者未经批准擅自在境外投资。 176 对所属境外机构按政府规定应予报告、备案的事项未按要求报告或备案。 177 对所属境外机构国有资产总体情况或流失情况不掌握,不报告,不处理。 178 对所属境外机构不眀确管理职能机构及工作职责,造成管理失控。 179 未按照实缴的出资比例分取红利。 五、违反特殊项目法规行为 序号 事项 180 企业领导人员利用职权谋取私利。 181 企业领导人员违规职务消费。 182 企业领导人员滥用职权、玩忽职守,造成企业国有资产损失。 183 企业领导人员未正确行使经营管理权。 184 企业国有资本与财务管理的重大事项未按规定履行集体决策程序。 185 企业领导人员利用职权贪污、侵占国有资产。 186 企业领导人员利用职权违规兼职经营同类业务。 187 企业领导人员利用职权挪用公司资金。 188 企业领导人员利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入或不当利益。 189 企业领导人员利用职权违规将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。 190 虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记。 191 公司的发起人、股东虚假出资。 192 公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资。 193 公司在合并、分立或减少注册资本时,未通知或者公告债权人。 194 企业清算时,未通知或者公告债权人,隐匿财产。 195 清算组成员未依法履行清算义务。 196 国有独资公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本或发行公司债券,未由国有资产监督管理机构决定。 197 公司登记事项发生变更时,未按规定办理有关变更登记。 198 伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照。 199 未依法办理注销登记。 200 在企业改制过程中弄虚作假、骗取优惠政策。 201 未经批准擅自实行公司制改制,或者在公司制改制过程中导致国有资产流失。 202 应当进行国有资产评估而未进行评估。 203 清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求。 204 聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。 205 应当办理国有资产核准、备案手续而未办理。 206 提供虚假情况或资料,或与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告。 207 在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善处理企业债权债务。 208 在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善安置企业职工,侵害职工合法权益。 209 改制企业未按规定将先征后返的税收及其他财政性拨入资金计入国有资本或国家投资。 210 企业改制时,将“应付工资”“应付福利”“工会经费”结余转为股份,作为个人投资。 211 企业进行重组时,违规处理国有资源。 212 在编制年度财务会计报告前,未全面清查资产、核实债务。 213 随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则或方法。 214 未按规定顺序分配企业年度净利润。 215 会计机构、会计人员擅自编制或对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。 216 企业负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员编制或者对外提供虚假、隐瞒重要事7实的财务会计报告。 217 未按规定编制合并财务报表。 218 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。 219 未按规定在会计报表附注或财务情况说明书中披露会计报表的编制基础、编制依据、编制原则或方法。 220 企业会计信息在会计报表附注中未披露或披露不充分。 ","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%BA%94%E7%B1%BB220%E9%A1%B9%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违反销售与收款循环法规行为\"\u003e一、违反销售与收款循环法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e事项\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超过工商行政管理部门核定的范围经营,并未及时办理变更登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e实收资本变动未办理相关财务事项或工商变更登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e经营企业债券的承销或者转让业务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e5\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e证券交易内幕信息的知情人利用内幕信息从事证券交易活动。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私自买卖、变相买卖、倒买倒卖或非法介绍买卖外汇。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规以外汇收付应当以人民币收付的款项,或以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规擅自改变外汇或者结汇资金用途。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规将境内外汇转移境外,或者以欺骗手段将境内资本转移境外。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e10\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e11\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有企业违规炒股。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e12\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有企业以个人名义开设股票账户炒股。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e13\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采用财物或者其他手段进行贿赂用以销售或者购买商品。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e14\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e相互串通投标报价,排挤其他投标人的公平竞争。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e15\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e少计企业经营收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e16\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业收入确认不及时。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e17\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未达账项未进行会计核算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e18\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未正确核算企业收入与成本、费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e19\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业经营收支在往来账中核算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e20\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业以物易物、以物抵债,未确认收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e21\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业用于集体福利、个人消费、基建项目的自用商品,未确认收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e22\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无偿赠送的企业产品,未确认收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e23\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将企业产品分配给股东或投资者,未确认收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e24\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e单位信用卡账户资金从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入,或将销货收入及现金存入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e25\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定取得发票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e26\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业未按规定开具发票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e27\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定存放或保管、缴销发票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e28\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e29\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规使用发票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e30\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得或使用非法定票据。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e31\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e为其他单位代开经营发票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e32\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定保管发票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e33\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以欺诈等手段取得票据。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e34\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,并报送纳税申报表,财务会计报表以及代扣代缴、代收代缴税款报告表或其他纳税资料。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e35\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定的期限缴纳或者解缴税款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e36\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采矿权人未足额缴纳矿产资源补偿费。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e37\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e欠缴河道工程修建维护管理费。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e38\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定履行代扣、代收税款的义务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e39\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e40\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向关联企业收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e41\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e42\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e43\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按职工工资基数足额提缴工伤保险金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e44\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业为个人支付个人所得税。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e45\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业在公益金中列支职工商业保险费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e46\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业在职工福利费中列支商业保险费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"二违反采购与付款循环法规行为\"\u003e二、违反采购与付款循环法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e事项\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e47\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e重大项目建设末按规定履行相关审批手续。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e48\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e按照规定应该招标的工程建设项目未招标。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e49\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定计提在建工程资产减值准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e50\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产未按规定确认入账价值。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e51\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未正确核算已完工、已交付使用的固定资产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e52\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e固定资产中的房屋建筑物账实不符。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e53\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未正确核算已完工、已交付使用的房屋建筑物。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e54\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对盘盈、盘亏、毁损的固定资产未及时按规定处理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e55\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业随意改变固定资产折旧方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e56\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提固定资产折旧。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e57\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提固定资产减值准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e58\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超范围计提折旧。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e59\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e办理国有资产产权占有登记时提供虚假文件、资料。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e60\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规办理国有资产产权登记886。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e61\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规办理国有资产产权年度检查登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e62\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规办理国有资产产权变动登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e63\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规办理国有资产产权注销登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e64\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e隐瞒真实情况,虚报国家资本金,骗取国有资产产权登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e65\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e伪造、涂改、出卖或者出借国有资产产权登记表。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e66\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司与关联企业违规拆借资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e67\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司违规通过金融机构向关联企业发放委托贷款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e68\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提委托贷款减值准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e69\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应当进行产权界定而未进行,隐瞒不报或串通作弊,导致国有资产权益受损。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e70\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未建立健全内幕信息管理规章制度。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e71\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准擅自实行产权激励制度,或者违规发放薪酬,侵蚀国有资产权益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e72\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e取得资产未按规定办理资产转移手续造成资产损失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e73\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e侵占、截留、挪用国家出资企业的资金或者应当上缴的国有资本收入。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e74\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e75\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外投资或担保数额超过规定的限额。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e76\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规为非法人单位或个人提供担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e77\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规对外提供担保或抵押、对外投资、赊账经营、物资采购及固定资产修建。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e78\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方提供担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e79\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构中方负责人未经批准向外方担保,造成国有资产流失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e80\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对外担保总额超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50%。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e81\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e82\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司对外担保,对方未提供反担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e83\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e84\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规核销国有资产损失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e85\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经国土部门审批擅自使用土地。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e86\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将国有土地无偿或低价折股转入改制后企业或公司。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e87\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e利用合同恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e88\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e89\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规划转国有产权或股份转让并造成国有资产损失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e90\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有资产转让未在依法设立的产权交易场所公开进行。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e91\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按产权转让合同的约定支付国有产权转让价款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e92\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将国有资产低价折股、低价出售或者无偿量化给个人。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e93\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在企业国有产权转让过程中,转让方与拟受让方串通,造成国有资产流失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e94\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在企业国有产权转让过程中,拟受让方采取欺诈、隐瞒等手段影响转让方的选择以及产权转让协议签订。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e95\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规将国有产权向管理层转让。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e96\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e内部职工股份的认购不符合规定。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e97\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构中方负责人未经批准或未办理手续,将国有资产产权以个人名义注册。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e98\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境外机构中方负责人未按规定权限处置国有资产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"三违反存货与生产循环法规行为\"\u003e三、违反存货与生产循环法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e事项\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e99\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业随意改变存货发出计价方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e100\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定计提存货跌价准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e101\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时处理盘盈(亏)的存货,造成存货账实不符,引起企业盈亏不实。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e102\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以物易物、抵债等方式取得的存货,涉及补价的,未按规定作相应调整。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e103\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将采购费用、仓储费用等计入期间费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e104\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e多摊或少摊自制存货应分配的期间费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e105\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将委托加工存货的运输费、装卸费等计入期间费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e106\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e随意改变领用或发出材料计价方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e107\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未及时结转耗用材料成本差异。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e108\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e预提费用、待摊费用核算不当。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e109\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定计提坏账准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e110\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将应收票据作为计提坏账准备基数。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e111\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e随意改变计提坏账准备比例,调节利润。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e112\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚增或虚减利润。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e113\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e随意改变会计要素的确认或计量标准。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e114\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e当可变现净值低于存货成本时,企业未按规定计提存货准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e115\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提资产减值准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e116\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提长期股权投资跌价准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e117\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提短期投资跌价准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e118\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提职工福利费。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e119\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提工会经费。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e120\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提职工教育经费。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e121\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提贷款利息。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e122\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e资本性支出挤占成本费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e123\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e各种赞助款、罚款、滞纳金等挤入成本费用。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e124\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未正确区分期间费用和成本的界限,互相挤占。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e125\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人授意、指使、强令财会人员进行违纪活动。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e126\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计核算未合理划分收益性支出与资本性支出的界限。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e127\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关联企业之间财务核算未分账,混同核算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e128\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未正确核算产品成本、劳务成本。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e129\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业随意改变成本核算方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e130\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关联企业交易时,材料、产品价格与同期市场价格相差较大。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e131\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e关联企业违规要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用或其他成本性支出。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e132\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司代关联企业偿还债务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"四违反筹资与投资循环法规行为\"\u003e四、违反筹资与投资循环法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e事项\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e133\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提供虚假证明材料注册公司。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e134\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e设立公司股东未足额认缴出资额。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e135\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发起人认购股份未达到规定的最低份额。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e136\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e以非现金出资,未及时办理资产转移手续。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e137\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司成立(登记)后,股东擅自将认缴的出资抽回。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e138\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经有关部门批准,擅自向社会公开募集资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e139\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e募集资金未达到规定设立股份有限公司的最低注册资本限额。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e140\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产或其他资产未按规定计价。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e141\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e无形资产摊销不当。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e142\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提无形资产减值准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e143\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规提取公司法定公积金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e144\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定比例足额提取法定公积金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e145\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规使用法定公积金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e146\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e法定公积金转增资本后,所留存的该项公积金少于注册资本的25%。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e147\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e采取欺诈手段骗取贷款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e148\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规使用贷款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e149\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e借兼并、破产或者股份制改造等途径,逃避银行债务,侵吞信贷资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e150\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违反规定骗取、挪用、使用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e151\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准发行或变相发行企业债券,以及未通过证券经营机构发行企业债券。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e152\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超过批准数额发行企业债券。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e153\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e超过规定的最高利率发行企业债券。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e154\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行企业债券所筹资金未按批准的用途用于本企业的生产经营。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e155\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经核准,擅自公开或者变相公开发行证券。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e156\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e不符合发行条件,以欺骗手段骗取证券发行核准。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e157\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按规定披露信息。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e158\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e将符合资本化条件融资所发生的利息、折价或溢价的摊销或辅助费用,以及汇兑损益等,擅自计入当期损益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e159\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未正确核算汇兑损益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e160\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按招股说明书所列资金用途使用募股资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e161\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准购回其发行在外的股票。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e162\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在法律限制转让期限内质押国有股。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e163\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司利用贷款或股票发行募集资金炒股。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e164\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准擅自设立金融机构或从事金融业务活动。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e165\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业之间违规办理借贷或者变相借贷融资业务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e166\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资未采用正确方法核算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e167\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资末单独进行核算。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e168\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期股权投资应采用成本法核算的,而采用了权益法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e169\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e长期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e170\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息,未相应冲减投资成本。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e171\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e上市公司违规委托关联企业进行投资。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e172\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e短期投资涉及补价的,未相应调整投资成本。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e173\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e违规计提短期投资跌价准备。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e174\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e已存入证券公司但未进行投资的现金,即作为投资入账。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e175\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e境内投资者未经批准擅自在境外投资。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e176\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对所属境外机构按政府规定应予报告、备案的事项未按要求报告或备案。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e177\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对所属境外机构国有资产总体情况或流失情况不掌握,不报告,不处理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e178\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e对所属境外机构不眀确管理职能机构及工作职责,造成管理失控。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e179\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按照实缴的出资比例分取红利。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"五违反特殊项目法规行为\"\u003e五、违反特殊项目法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e序号\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e事项\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e180\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员利用职权谋取私利。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e181\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员违规职务消费。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e182\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员滥用职权、玩忽职守,造成企业国有资产损失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e183\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员未正确行使经营管理权。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e184\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业国有资本与财务管理的重大事项未按规定履行集体决策程序。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e185\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员利用职权贪污、侵占国有资产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e186\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员利用职权违规兼职经营同类业务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e187\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员利用职权挪用公司资金。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e188\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员利用职权收受贿赂或者取得其他非法收入或不当利益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e189\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业领导人员利用职权违规将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e190\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e虚报注册资本、提交虚假材料或者采取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e191\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的发起人、股东虚假出资。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e192\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e193\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司在合并、分立或减少注册资本时,未通知或者公告债权人。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e194\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业清算时,未通知或者公告债权人,隐匿财产。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e195\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e清算组成员未依法履行清算义务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e196\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e国有独资公司的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本或发行公司债券,未由国有资产监督管理机构决定。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e197\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e公司登记事项发生变更时,未按规定办理有关变更登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e198\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e伪造、涂改、出租、出借、转让营业执照。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e199\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未依法办理注销登记。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e200\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在企业改制过程中弄虚作假、骗取优惠政策。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e201\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未经批准擅自实行公司制改制,或者在公司制改制过程中导致国有资产流失。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e202\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应当进行国有资产评估而未进行评估。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e203\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e204\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e聘请不符合资质条件的评估机构从事国有资产评估活动。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e205\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e应当办理国有资产核准、备案手续而未办理。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e206\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e提供虚假情况或资料,或与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e207\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善处理企业债权债务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e208\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在企业改制、国有产权转让过程中,未妥善安置企业职工,侵害职工合法权益。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e209\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e改制企业未按规定将先征后返的税收及其他财政性拨入资金计入国有资本或国家投资。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e210\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业改制时,将“应付工资”“应付福利”“工会经费”结余转为股份,作为个人投资。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e211\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业进行重组时,违规处理国有资源。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e212\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e在编制年度财务会计报告前,未全面清查资产、核实债务。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e213\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则或方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e214\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定顺序分配企业年度净利润。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e215\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e会计机构、会计人员擅自编制或对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e216\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业负责人授意、指使、强令会计机构、会计人员编制或者对外提供虚假、隐瞒重要事7实的财务会计报告。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e217\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定编制合并财务报表。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e218\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e219\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e未按规定在会计报表附注或财务情况说明书中披露会计报表的编制基础、编制依据、编制原则或方法。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003e220\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e企业会计信息在会计报表附注中未披露或披露不充分。\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e","title":"五类220项企业审计违法违规行为清单"},] [{"content":"企业关键领域风险清单（65个） ","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%85%B3%E9%94%AE%E9%A2%86%E5%9F%9F%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B8%85%E5%8D%9565%E4%B8%AA/","summary":"\u003ch2 id=\"企业关键领域风险清单65个\"\u003e企业关键领域风险清单（65个）\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/audit/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%85%B3%E9%94%AE%E9%A2%86%E5%9F%9F%E9%A3%8E%E9%99%A9%E6%B8%85%E5%8D%95%EF%BC%8865%E4%B8%AA%EF%BC%89.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e","title":"企业关键领域风险清单（65个）"},] [{"content":"一、相关政策及规划执行 （一）执行国家及省市政策措施不到位 1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款； 2.未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业; 3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务； 4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划（浙江金融强省的计划）； 5.未按时完成企业层级压缩； 6.未按照省市领导要求完成其他任务。 （二）集团五年规划指标和目标未完成 1.集团“十三五”规划重要指标未完成； 2.集团“十三五”产业政策未执行到位； 3.集团信息化规划任务未完成。\n二、法人治理结构 （三）法人治理结构不完善 1.监事会设立及履职不到位，无职工代表，或虽有职工代表未通过公司职代会选举，也未在工商登记机关备案，未召开监事会，未履行监事会职责； 2.外部独立董事管理办法未执行到位； 3.董事会人数未达到法定人数； 4.未建立董事会议事规则、监事会议事规则。\n三、投资管理 （四）投资决策及转让程序不合规 1.事项已经党委会审议，未经董事会决议，直接执行党委会决议出资； 2.下级子公司未经集团董事会同意，擅自投资决策，在集团董事会同意后又后补资料隐瞒先行投资的问题。 3.转让资产未经评估和公开挂牌； 4.转让资产经过评估，但评估报告只用一种评估方法。 （五）未按规定为子公司提供担保 1.为非全资子公司(其他股东为民企或个人)提供全额担保； 2.省属企业为非国有企业提供担保业务； 3.为高负债、高风险、低盈利、现金流差的单位提供担保； 4.为无实质性业务关系的企事业单位提供担保。 （六）违规持股 1.违规持有下级单位股份\n四、资金 （七）资金存放不合规 1.单位资金未进行竞争性存放； 2.购买理财产品未经“三重一大”决策。 （八）银行账户开户过多 1.银行账户开立过多； 2.部分银行账户长期不使用,余额很少； 3.开立银行未经集团审批.。 （九）不兼容职务一个担任 1.会计一人保管网银u盾和密码； 2.会计或出纳实际一人履行会计和出纳两人职责，未实际复核。 （十）设立“小金库” 1.收入不入账； 2.虚列支出套现； 3.将单位收入存入个人账户。 （十一）个人违规借款 1.下属企业存在股东个人（高管）违规向企业借款； 2.个人备用金长期不还。\n五、资产管理 （十二）房产、车辆管理不规范 1.房产闲置； 2.房产出租未公开招标； 3.账实不符； 4.权属不符； 5.已参加过房改的人按公租房价格租房。 6.存在账外房产和车辆未入账。 7.资产未定期盘点，账实不符。\n六、违规公务支出公款消费及兼职返聘 （十三）违反中央八项规定及其实施细则精神问题 1.违规列支烟、超标的酒、购物卡、土特产、超标的礼品； 2.招待费无招待清单，仅有发票，现金支付，发票连号，不能说明真实合理去向； 3.工资总额外发放其他福利，包括通讯费补贴，车贴、过节费等； 4.办公室面积超标或者同城有两处办公场所； 5.花巨资举办“团拜会”； 6.超标准组织职工旅游； 7.超标准乘坐交通工具，包括乘坐飞机公务舱、动车高铁商务座、一等座； 8.公务费用下沉至下属单位或协会； 9.公务用车未定点修理，修理费用无明细、未一车一卡加油，用车无记录。 （十四）违规出国（境）问题 1.超标准乘坐飞机公务舱； 2.下沉出国（境）费用； 3.超标准报销出国(境）费国(境)费用； 4.擅自变更出国(境)线路； 5.持因私证件出国（境）。 （十五）违规兼职、返聘 1.未经审批或备案，在企业持有股份或兼职 2.违规退休返聘\n七、会计利润不实，少缴税 （十六）少计提减值准备 1、应收债权未足额计提减值准备； 2、土地资产未计提折旧； 3、商誉未定期进行减值测试，计提减值准备； 4、存货未计提减值准备； 5、对外投资未计提减值准备。 （十七）潜亏挂账 1.亏损挂账未及时转费用； 2.已发货实现销售商品挂账，未计提坏账准备。 （十八）合并范围不正确 子公司合并范围不正确，未以控制为基础，对不实际控制（如董事会人数未占多数等）的盈利子公司纳入合并，把实际控制的亏损子公司不纳入合并，造成多反映收入规模，少计亏损。 （十九）少缴税 1.将工资列入福利费，少缴福利费的个人所得税。 2.签订合同、增加净资产，少缴印花税。 3.投资有限合伙公司分来的税前投资收益未缴企业所得税。\n八、工程项目管理 （二十）招投标不规范 1.未按规定招标； 2.违规串标； 3.招标过程不合理，存在舞弊； 4.将项目违规承包给个人\n九、损失问责及整改情况 （二十一）资产损失未追责 对造成投资和债权损失的相关人员未追究责任 （二十二）未及时整改 1.对审计报告事项未及时整改或虚假整改； 2.集团内部审计报告整改不到位； 3.对单位内部巡察报告整改不到位。\n十、工会相关问题 （二十三）工会违规列支 1.发放现金春游费； 2.列支家属疗休养费； 3.违规奖励发放购物卡、书卡等充值卡； 4.每年发放慰问品支出比例超规定、发放次数超规定，竞技类活动获奖人数过多，活动费标准过高； 5.发放现金过节费。\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%9510%E7%B1%BB23%E4%B8%AA%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%9881%E4%B8%AA%E8%A1%A8%E7%8E%B0%E5%BD%A2%E5%BC%8F/","summary":"\u003ch2 id=\"一相关政策及规划执行\"\u003e一、相关政策及规划执行\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e（一）执行国家及省市政策措施不到位\n1.未按要求及时归还民营企业、中小企业逾期账款；\n2.未及时处置已列入“僵尸企业”名单的企业;\n3.未完成下达的扶贫结对和消除薄弱村任务；\n4.未按时完成上市的“凤凰行动”计划（浙江金融强省的计划）；\n5.未按时完成企业层级压缩；\n6.未按照省市领导要求完成其他任务。\n（二）集团五年规划指标和目标未完成\n1.集团“十三五”规划重要指标未完成；\n2.集团“十三五”产业政策未执行到位；\n3.集团信息化规划任务未完成。\u003c/p\u003e","title":"企业审计问题清单：10类23个共性问题81个表现形式"},] [{"content":"近日，审计署印发《审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）》（以下简称《向导》），经厅领导同意，现予转发。 新修订《向导》由审计署企业审计司、法规司组织编写修订，经过反复讨论、修改、完善和评审，历时一年多时间完成，具有全、新、管用的特点。一是内容“全”。新修订《向导》包括贯彻执行党和国家重大政策措施、财务真实合法效益、履行重大经济决策、履行内部管控职责、境外投资及境外国有资产管理、落实党风廉政建设责任制、以往审计发现问题整改等7个方面、53项内容，基本涵盖了企业审计常见问题。二是依据“新”。新修订《向导》删除已失效法律法规，及时更新最新调整适用的法律、法规和规章制度，定性依据、处理处罚依据常用常新。三是实用管用。新修订《向导》是对近年企业审计发现问题的总结、提炼和固化，既介绍了问题类型和表现形式，又梳理了定性依据和处理处罚依据，便于企业审计人员查询和引用。 望各级审计机关和审计人员结合企业审计工作实际，深入学习、准确理解，举一反三、熟练运用，推动企业审计工作再上新台阶。\n附件：审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）\n审计常用定性表述及适用法规向导 ——企业审计 （2021年修订）\n审计署企业审计司 审计署法规司 2021年12月\n修订及使用说明\n国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础，是党执政兴国的重要支柱和依靠力量。国有企业在社会主义基本经济制度和国民经济中的地位和作用，决定了国有企业审计的重要性。国有企业和国有资产审计是宪法及审计法等法律法规赋予审计机关的法定职责，是深化国有企业改革中强治理、反腐败、控风险、防流失的重要监督力量之一。 由于中央企业资产总额大，下级公司数量多，业务涉及行业面广，经营特点差异较大等原因，决定了中央企业审计具有难度，而且我国国企改革正处于不断深入、相关制度不断推进完善过程中。因此，规范审计查出问题的定性表述和处理处罚依据，是保证企业审计工作质量的有效方法。为适应新时代企业审计工作要求，2020年以来，我们启动了企业法规向导的修订工作，在总结近三年中央企业审计发现问题的基础上，对有关问题类型进行了系统梳理和归纳提炼，修订了常见违法违规问题的类型和主要表现形式，补充新出台法律法规、删除已失效法律法规，对每一类问题的定性、处理处罚的法规依据进行研究分析，筛选出适当的条款，修订形成《审计常用定性表述及适用法规向导——企业审计（2021年修订）》（以下简称《法规向导》）。 为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下具体说明： 一、关于使用的基本原则。本《法规向导》所列内容只是审计中发现的常见违法违规问题，并对应列举了最基本、最常用的定性和处理处罚的法律法规依据。但实际审计中所遇到的具体情况是千差万别的，本《法规向导》无法穷尽所有的违法违规问题的表现形式以及对应的定性、处理处罚依据。审计人员在法律法规适用过程中，应当充分结合审计查证的客观事实，全面、客观、辩证看待审计发现的问题，恰当准确的适用法律法规。本《法规向导》只是作为参考，应当对定性、处理处罚依据进行认真核实，确保准确无误，而不应当完全机械地照搬引用本《法规向导》。 二、关于适用范围。本《法规向导》只适用于企业审计项目，主要涉及贯彻落实党和国家经济方针政策与决策部署、企业财务真实合法效益、公司治理和内部管控、履行重大经济决策职责、境外投资及境外国有资产管理、落实党风廉政建设责任制、以往审计发现问题整改等内容，每个部分由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分构成。所列法律、法规和其他政策规定条文全部是2021年10月30日以前有效的规定，凡在此后遇有失效、修改或重新颁布的规定，应以最新的有效规定为准。由于民法典的颁布以及国企改革三年行动方案的实施，未来涉及中央企业的法律法规会有相应调整变动，审计人员在适用《法规向导》时要注意法规的存续废止状态。 三、关于定性和处理处罚依据引用的基本原则。本《法规向导》针对各种问题的表现形式，列举了若干个定性和处理处罚的法律、法规、其他政策条文，具体运用时应结合审计事实的具体情况，遵循“上位法优于下位法、特别法优于一般法”等基本原则，并考虑法律效力溯及力，选择引用恰当的规定条文，而不是全部引用。审计机关应严格依据自身的执法权限进行处理处罚。凡带“*”号的处理处罚依据，因执法主体不是审计机关，审计机关不能据此直接作出处理处罚决定。为保持本《法规向导》的整体结构完整，将这些规定条文列举出来，可作为对审计查出问题进行定性的参考。审计机关可依据有关定性法规，结合实际情况，提出整改要求。 由于编者的水平有限，本《法规向导》难免存在纰漏，衷心希望广大审计人员在使用《法规向导》过程中，多提宝贵意见并反馈给我们，以便适时进行修正完善，共同推动企业审计工作的法治化、规范化、科学化进程。\n编者 2021年12月\n目录\n第一部分 贯彻执行党和国家重大政策措施情况方面 1 ◆1.1 未按规定落实去产能政策措施 1 1.1.1未按规定淘汰不符合环保、能耗、质量、安全等标准的落后产能 1 1.1.2未按照规定期限、规定数量淘汰落后产能，未完成去产能考核指标 1 1.1.3违反调整优化产业结构政策规定，违规或变相扩大落后、过剩产能 1 1.1.4新建项目不符合产业结构调整目录等法律法规和相关产业政策 1 1.1.5未严格执行产能置换、“先关后建、等容量代替”原则 1 1.1.6煤矿企业超规定生产能力违规生产 1 ◆1.2 未按规定落实去库存政策措施 3 1.2.1房地产主业企业违反规定销售商品房 4 1.2.2违规扩大非主业房地产投资 4 1.2.3违规建设别墅类房地产开发项目、高尔夫球场 4 1.2.4房地产主业企业未严格落实国家去库存政策，参与竞拍异常高价地助长房价 4 1.2.5非房地产主业企业未按规定退出商业性房地产业务 4 1.2.6违规通过贷款、信托、发债和增发股票等方式从主业资产变相获取资金并改变资金实际用途用于房地产开发 4 ◆1.3 未按规定落实去杠杆政策措施 6 1.3.1企业资产负债率超过管控线、未完成资产负债率考核指标 6 1.3.2未按规定将子企业的资产负债率纳入考核指标 6 1.3.3通过将金融负债违规计入权益工具、调节财务指标等方式虚假降杠杆 6 1.3.4高负债企业违规开展非主业投资、高风险业务 6 ◆1.4 未按规定落实降成本政策措施 8 1.4.1违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项 9 1.4.2超标准收取保证金或未按规定及时清理退还保证金 9 1.4.3中央企业无法定依据违规收费、自立名目收取保证金 9 1.4.4迟延支付中小企业款项的，未按规定支付逾期利息 9 1.4.5未按规定将尚未支付的中小企业款项的合同数量、金额等信息纳入企业年度报告，通过企业信用信息系统向社会公示 9 1.4.6未按要求进行应收账款、存货“两金”压控 9 1.4.7所属金融机构未落实服务实体经济和中小微企业要求，在无实质服务情况下，违规收取财务顾问费等 9 ◆1.5 未按规定落实补短板政策措施 11 1.5.1重大科技专项工程进度滞后，部分重大项目未按期完成 11 1.5.2重大科技专项资金闲置或使用效益低下 11 1.5.3重大基础设施项目进展缓慢 11 1.5.4虚报研发费用，数据造假 11 1.5.5科技投入和研发投入未达到规定要求 11 1.5.6未制定科技创新和发展规划 11 ◆1.6 完善中国特色现代企业制度方面存在的问题 15 1.6.1公司制改制未全面完成 15 1.6.2集团公司和重要子公司未结合实际制定本单位党委（党组）前置研究讨论重大经营管理事项清单 15 1.6.3未贯彻落实将党组织研究讨论作为董事会、经理层决策重大问题前置程序的要求 15 1.6.4未有效落实董事会职权，通过设置部分董事参与的董事会常务委员会等方式，代替董事会决策重大事项 15 1.6.5董事会或监事会人数未达到公司章程规定数量 15 ◆1.7 国有经济布局优化和结构调整方面存在的问题 16 1.7.1未聚焦主责主业，未向关系国家安全、国民经济命脉和国计民生的重要行业和关键领域集中 16 1.7.2剥离“三供一业”分离移交较缓，或移交后企业仍承担部分费用 16 1.7.3教育机构、医疗机构集中管理、改制或移交较缓，不按要求制定实施方案，未及时完成改革任务 17 1.7.4对所属厂办大集体企业底数不清，厂办大集体改革工作推进缓慢 17 1.7.5低效无效资产处置进展较慢 17 1.7.6“僵尸企业”和特困企业处置工作推动不力或虚报瞒报完成进度 17 1.7.7偏离核心主业大规模投资、竞相投资热点产业甚至导致产能过剩 17 1.7.8违规设立营利性医院 17 ◆1.8 国有企业重点改革任务推进方面存在的问题 18 1.8.1混合所有制改革推进缓慢、效果不佳、“混而不改” 18 1.8.2混合所有制改革过程中未按规定清产核资、评估定价、转让交易、登记确权等，在国有资产和产权转让过程中存在国有资产流失 18 1.8.3国有资本投资、运营公司改革试点方案部署不够明确、资本授权及经营资质受限、相关企业未制定时间表路线图 18 1.8.4国企改革专项工程（“双百行动”等）部分改革内容推进缓慢 18 1.8.5事业单位转企改制工作进展缓慢 18 1.8.6未解决下属企业与控股上市公司同业竞争问题 18 1.8.7法人层级长，未有效压缩管理层级，未完成法人户数减少工作 18 ◆1.9 污染防治攻坚战存在的问题 21 1.9.1未严格执行环保项目与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的“三同时”规定 21 1.9.2大气污染物排放不达标、超标，甚至瞒报排放 21 1.9.3突破排污许可证规定的种类、浓度、总量等排放废水 21 1.9.4未经环境保护部门批准环境影响评价即开工建设、新建投产项目未办理环保验收手续 21 1.9.5固体废物处置不合规，擅自倾倒、堆放固体废物 21 1.9.6危险废物管理不合规，未按规定建立管理台账 21 1.9.7将危险废物处置委托给无经营资质单位 21 1.9.8违反海洋倾废管理规定排放污染物 21 1.9.9未对自然保护区、饮用水源保护区等区域内违规存在的矿业权、生产建设活动采取措施予以清理 21 ◆1.10 节能减排方面存在的问题 25 1.10.1未严格执行固定资产项目节能评估政策 25 1.10.2违规生产、使用不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备 25 1.10.3未按规定建立节能环保专项规划、节能减排教育培训制度，未编制节能减排年度经费预算 25 1.10.4未按规定推行合同能源管理 25 ◆1.11 落实“六稳”“六保”政策存在的其他问题 26 1.11.1未按规定保管、清杂等导致粮食质量不达标 26 1.11.2在不符合条件的库点收储政策性粮油 26 1.11.3未按规定发放稳岗补贴 26 1.11.4开发区的开发运营企业与管理机构未实行分离 26 1.11.5未按完成石油储备、天然气储备任务 26 1.11.6政策性粮油账实不符、多领取财政补贴 26 1.11.7未按规定进行储备粮食轮换 26 1.11.8通过虚假轮换、以陈粮顶新粮等手段套取差价、骗取粮食财政补贴 26\n第二部分 企业财务的真实、合法、效益方面 32 ◆2.1 未按规定核算资产 32 2.1.1违规设置“小金库” 32 2.1.2资产、资金不入账，形成账外资产 32 2.1.3资产入账不及时 32 2.1.4将有追索权的应收账款保理业务直接冲减 32 2.1.5虚增固定资产或存货数量 32 2.1.6将不满足资本化条件的支出予以资本化 32 2.1.7未将对外出租的房屋计入投资性房地产 32 2.1.8在建工程未及时转入固定资产 32 2.1.9在建工程提前结转固定资产 32 2.1.10将不具备经济价值的专利等在无形资产中反映 32 2.1.11应收账款坏账准备计提不准确 32 2.1.12未按规定计提存货跌价准备 32 2.1.13将长期股权投资违规计入其他应收款 32 ◆2.2 未按规定核算负债 35 2.2.1债务未按规定入账 35 2.2.2负债入账科目错误 35 2.2.3违规将当期收入计入其他应付款 35 2.2.4未按规定确认未决诉讼等事项产生的预计负债 35 2.2.5通过名股实债等方式形成隐形债务 35 ◆2.3 未按规定核算所有者权益 36 2.3.1国有权益未按规定转增资本金 36 2.3.2将债转股资金计入往来科目 36 2.3.3未按规定将相关拆迁补偿款金额转增资本公积 36 ◆2.4 未按规定确认收入 37 2.4.1通过虚开商品销售发票虚增收入 37 2.4.2开展融资性贸易，虚增收入 37 2.4.3通过无实际贸易背景的循环交易，虚增收入 37 2.4.4隐瞒业务少计收入 38 2.4.5将应计入成本费用的支出直接冲减收入，少计收入 38 2.4.6将货款收入作为负债挂账，少计收入 38 2.4.7推迟或提前确认销售收入 38 2.4.8通过未来或潜在的关联方进行显失公允的交易 38 2.4.9将代理业务全额计入收入，虚增收入 38 2.4.10未在资产负债表日按履约进度确认收入 38 2.4.11未按照完工进度及时确认建造合同收入和结转成本 38 2.4.12通过未披露的关联方进行显失公允的交易 38 ◆2.5 未按规定确认成本费用 40 2.5.1提前或推迟结转成本费用 40 2.5.2通过虚构工时方式，多计成本 40 2.5.3冒领、重复列支原材料，多计成本 40 2.5.4未及时将存货结转成本 40 2.5.5制造费用的归集和分配不正确 41 2.5.6产品成本在完工产品和在产品之间分配不正确 41 2.5.7未按规定冲减相关成本费用 41 2.5.8未按规定核算固定资产的借款费用 41 2.5.9多计期末存货或存货盘盈，少转营业成本 41 2.5.10未按规定摊销无形资产 41 2.5.11随意变更资产折旧摊销年限或净残值导致多提或少提折旧摊销 41 2.5.12未按规定计提资产减值准备 41 2.5.13将应计入期间费用的支出计入生产成本 41 2.5.14将应计入生产成本的支出计入期间费用 41 ◆2.6 未按规定核算收益及营业外收支 43 2.6.1提前或推迟确认营业外收支 44 2.6.2未按规定核算投资收益 44 2.6.3未按规定核算资产处置收益 44 2.6.4未按规定核算债务重组收益 44 ◆2.7 随意变更或未按规定变更会计政策、会计处理方法 45 2.7.1随意变更会计政策 45 2.7.2会计政策变更未按规定追溯调整 45 2.7.3未按规定更正会计差错 45 2.7.4未在财务会计报告附注中披露会计政策变更的信息 45 ◆2.8 未按规定编制合并财务报表 46 2.8.1合并范围不准确，将未实际控制公司纳入合并范围 46 2.8.2合并范围不完整，未将具有实际控制权的公司纳入合并范围 46 2.8.3母公司与子公司、子公司之间关联交易未抵销或抵销不准确 46 ◆2.9 违规支付职工薪酬及股份 48 2.9.1超标准缴存住房公积金 48 2.9.2违规承担职工个人应承担的部分支出 48 2.9.3虚列支出或以虚假发票等方式套取资金为职工发放奖金 48 2.9.4违规在工资总额外提取和列支工资性支出 48 2.9.5违规使用职工福利费列支发放补贴和奖金 48 2.9.6超标准列支补充养老保险（年金） 48 ◆2.10 未按规定核算政府补助 50 2.10.1将不应确认为当期收益的政府补助确认为当期收益 50 2.10.2没有合理区分与资产相关和与收益相关的政府补助 50 2.10.3未按规定将与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支 50 2.10.4税收返还资金未纳入收入核算 50 ◆2.11 财政资金申报、使用等方面存在的问题 51 2.11.1挤占挪用申报获得的财政资金 51 2.11.2财政资金未及时使用，资金闲置 51 2.11.3未按规定使用各类具有专项用途的资金 51 2.11.4编制虚假项目或重复申报项目，套取财政资金 51 2.11.5虚报冒领、违规使用工业企业结构调整专项奖补资金 51 ◆2.12 违反税收征管规定的行为 53 2.12.1未按规定计缴企业所得税 53 2.12.2未按规定代扣代缴个人所得税 53 2.12.3未按规定计缴城市维护建设税 53 2.12.4未按规定计缴增值税 53 2.12.5未按规定计缴消费税 53 ◆2.13 违反会计管理规定的行为 56 2.13.1未按规定设置会计账簿 56 2.13.2伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，提供虚假资料进行会计核算 56 2.13.3未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失 56 2.13.4隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料 56 2.13.5出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作 56 2.13.6票据及银行预留印鉴管理薄弱 56\n第三部分 履行重大经济决策职责方面 59 ◆3.1 企业发展战略规划的制定、执行和效果 59 3.1.1发展战略未聚焦主责主业，不符合国家发展战略和产业政策 59 3.1.2国家级发展战略规划主要目标未按期完成、未达到预期效果 59 3.1.3未按国资监管部门要求制定企业五年发展战略规划 59 3.1.4国家级发展战略规划执行中存在重大损失浪费 59 ◆3.2 违规进行重大投资 60 3.2.1未经集体决策进行对外投资 60 3.2.2违规决策开展对外投资，造成重大损失浪费、国有资产流失 60 3.2.3违规决策在未经资产评估的情况进行对外投资 60 3.2.4违规决策投向非主业项目、禁止类项目 60 3.2.5未经审批，违规决策开展特别监管类项目投资 60 3.2.6可行性研究在经济性、技术性等方面论证不充分，尽职调查走过场，存在重大疏漏等，导致实际投资效果未达到预期目标 60 3.2.7违规决策为外资企业代持文化机构股权 60 3.2.8违规决策投资非主业领域、不具备经济性或付费来源缺乏保障的ppp项目 60 ◆3.3 违规进行重大资本运作及高风险投资 64 3.3.1未经集体决策或违规决策开展期权、期货等金融衍生品高风险项目 64 3.3.2违规发行企业债券、发行新股或增资扩股融资 64 3.3.3违规决策开展融资性贸易、仓单质押业务，形成巨额损失 65 ◆3.4 违规开展重大工程建设 66 3.4.1违规决策建设楼堂馆所 66 3.4.2未经集体决策程序开展重大工程建设 67 3.4.3未严格执行核准（备案）、征地、环评等程序情况下，违规决策实施项目建设 67 3.4.4可行性研究在经济性、技术性等方面论证不充分，导致项目实际投资效果未达到预期目标、甚至造成重大损失浪费 67 ◆3.5 违规开展重大物资（服务）采购 70 3.5.1未经集体决策程序采购大宗商品和服务 71 3.5.2违规开展采购活动，采购物资价高质次、以次充好，造成重大损失浪费 71 ◆3.6 违规处置重大资产 72 3.6.1未按规定履行决策程序转让国有资产 72 3.6.2违规决策低价转让国有资产 72 3.6.3违规决策通过关联方交易转移资产 72 3.6.4未按规定进场交易的情况下，违规决策进行资产处置 72 3.6.5违规决策向外资企业转让涉及禁止外资投资领域的资产 72 3.6.6未按规定评估的情况下，违规决策进行资产处置 72 ◆3.7 违规对外提供重大担保或借款 76 3.7.1未按规定履行决策程序对外担保或借款 76 3.7.2未按保证份额承担担保责任 76 3.7.3违规决策向不符合担保条件的对象提供担保 76 3.7.4未经批准，违规决策为集团外企业提供担保 76 3.7.5违规决策向中央企业以外的企业提供担保、对集团外企业拆借资金 76 ◆3.8 违规对外大额捐赠 78 3.8.1未经集体决策对外捐赠 78 3.8.2违规决策借捐赠之名从事营利活动或转移企业资产 78 3.8.3违规决策超范围超预算对外捐赠 78 ◆3.9 重大决策不健全方面的问题 80 3.9.1对外投资决策制度不健全 80 3.9.2“三重一大”决策制度范围不完整 80\n第四部分 履行内部管控职责方面 82 ◆4.1 投融资管理方面存在的问题 82 4.1.1未经批准在投资计划外开展对外投资 82 4.1.2融资超过企业实际发展需求或偿付能力 82 4.1.3不注重参股企业投资回报，对外股权投资收益长期不收回，造成重大损失风险、重大诉讼风险等 82 4.1.4未对参股企业实施有效管控，对参股企业只投不管、家底不清 82 4.1.5违规对参股企业其他股东提供垫资 82 ◆4.2 资金管理方面存在的问题 84 4.2.1将公款以个人名义开立账户存储 84 4.2.2签发、取得和转让没有真实交易的票据 84 4.2.3违规收取票据为其他企业融资 84 4.2.4擅自改变通过股票、债券募集（筹集）资金的用途 84 4.2.5违规套取或骗取贷款 84 4.2.6向个人和相关单位支付大额现金 84 4.2.7资金集中度不高 84 4.2.8违规对外出借资金 84 4.2.9未取得捐赠票据提前确认支出 84 4.2.10对外捐赠未按规定报国有资产监管部门履行核准、备案程序 84 4.2.11国有控股股东通过占用资金方式侵占上市公司利益 84 4.2.12未及时公告或披露有关情况 84 ◆4.3 资产管理方面存在的问题 88 4.3.1购置或建成的资产长期闲置 88 4.3.2违反内部规定出租出借资产 88 4.3.3将资产无偿提供给职工持股企业使用 88 4.3.4违规将字号、经营资质和特许经营权等提供给参股企业使用，未有效维护企业权益和品牌价值 88 ◆4.4 采购管理方面存在的问题 89 4.4.1设置不合理招标条件，排斥潜在投标人 89 4.4.2物资采购招标管理不规范，将不符合招标条件的单位确定为中标单位 89 4.4.3人为增加采购环节、加大采购成本 89 4.4.4采购产品质量不合格，与市场同类商品相比明显质次价高 89 4.4.5违反合同约定，多支付采购价款 89 4.4.6大宗商品和服务采购未按规定履行招标程序 89 4.4.7违规长期使用无资质供应商 89 4.4.8违规开展单一来源采购 89 ◆4.5 销售业务管理方面存在的问题 91 4.5.1违规向未取得资质的单位或个人销售燃气 91 4.5.2未经许可销售危险化学品 91 4.5.3应收账款回收不及时、核销程序不合规 91 4.5.4未按内部规定签署销售合同 91 4.5.5销售业务违规向职工持股企业让利 91 ◆4.6 工程项目管理方面存在的问题 93 4.6.1应招标未按规定招标 93 4.6.2采取化整为零的方式规避招标 93 4.6.3将承包的全部工程转包给他人 93 4.6.4将承揽的分包工程再次分包给其他单位 93 4.6.5未取得规划许可证开工建设或未按照规划许可证的要求进行建设 93 4.6.6招标中人为设置限制性条件，排斥潜在投标人 93 4.6.7违规允许存在利害关系的企业参与投标 93 4.6.8违规发包给不具备资质的设计、施工单位 93 4.6.9使用财政资金的基本建设工程项目超概算 93 4.6.10项目实际投资超过原初步概算10%未报原概算审批单位批准 93 4.6.11项目资本金来源、比例不符合规定 93 4.6.12应取得未取得施工许可证擅自开工建设 93 4.6.13工程质量低劣，建成后存在安全隐患 93 4.6.14未按合同约定进度支付工程款，超拨或拖欠工程款 93 4.6.15建设项目未经验收情况下，违规投入使用 93 ◆4.7 担保业务管理方面存在的问题 96 4.7.1担保程序不合规 96 4.7.2对参股企业超股权比例提供担保 96 4.7.3上市公司未要求被担保人提供反担保 96 4.7.4上市公司违规对外担保 97 ◆4.8 网络安全建设方面存在的问题 98 4.8.1信息系统未进行等级保护定级或测评 98 4.8.2未按规定开展灾难备份建设 98 4.8.3未按规定建立有效的信息化系统工作机制 99 4.8.4信息系统物理环境存在缺陷 99 ◆4.9 所属金融企业经营管理存在的问题 100 4.9.1所属金融企业违规开展业务造成重大损失或不良资产 100 4.9.2所属财务公司违规超资产负债比例经营业务 100 4.9.3所属财务公司未按规定调整不合规股东 100 4.9.4所属信托公司资金投向与合同不符 100 4.9.5所属信托公司违规对信托产品提供保本保息承诺 100 4.9.6所属金融租赁公司违规开展售后回租业务 100 4.9.7所属金融企业将资金违规投向宏观调控限制领域、形成地方政府隐性债务 100 4.9.8所属融资租赁公司违规开展同业资金拆借业务 100 4.9.9所属融资租赁公司将不能产生经济效益或无处分权的公益资产作为项目标的物 100 4.9.10所属财务公司无视监管提示购买高风险金融产品 101 4.9.11所属金融企业向“四证”不全的房地产项目发放贷款 101 4.9.12所属金融企业资产质量分类不实 101\n第五部分 境外投资及境外国有资产管理使用方面 106 ◆5.1 落实“走出去”战略和推进“一带一路”建设方面存在的问题 106 5.1.1境外投资战略不清晰，重点领域和重点项目不明确 106 5.1.2未按期履约或兑现承诺 106 5.1.3国内企业在境外恶性竞争 106 5.1.4违反境外东道国的质量、环保、劳工等法律法规被处罚，造成经济损失、影响国家形象 106 ◆5.2 未按规定开展境外项目投资 107 5.2.1境外项目论证不充分，投资后形成大额亏损或损失 107 5.2.2因行业经验、管理水平等不足，境外投资项目形成巨额亏损 107 5.2.3违规开展列入负面清单禁止类的境外投资项目 107 5.2.4境外投资项目未按规定开展尽职调查、履行资产评估程序 107 5.2.5违规开展境外非主业高风险投资 107 5.2.6境外投资违反“三重一大”相关决策程序 107 5.2.7未按规定实施境外投资后评价工作 107 ◆5.3 未按规定管控境外资产 108 5.3.1对境外子公司管控不力 109 5.3.2个人违规代持境外股权、物权 109 5.3.3存在大量离岸空壳公司占用大量资产 109 5.3.4未及时注销无存续必要的境外特殊目的公司 109 5.3.5境外资金管控不严，大额资金形成损失或闲置 109 5.3.6未建立外派人员管理、定期述职和履职评估制度 109 5.3.7境外资金违规存放于个人或第三方账户 109 5.3.8未经核准处置境外重要资产 109 5.3.9未定期开展境外企业领导人经济责任审计 109 ◆5.4 未按规定营运境外资产 111 5.4.1高负债高杠杆经营 111 5.4.2非金融类境外企业违规出借资金或对外担保 111 5.4.3境外企业未经核准，违规开展担保 111 5.4.4违规在境外开展期货投机交易 111 5.4.5恶意诉讼应对不积极 111 5.4.6违规开展“内保外贷”业务 111 ◆5.5 境外公务未严格落实中央八项规定及实施细则精神 112 5.5.1未制定境外公务经费使用管理制度 112 5.5.2违规使用境外公务经费 112\n第六部分 落实廉政建设责任制和执行廉洁从业规定方面 114 ◆6.1 在经济活动中落实党风廉政建设责任方面存在的问题 114 6.1.1未建立健全党风廉政建设相关制度 114 6.1.2未严格实施对本级及下级单位党风廉政建设的监督检查 114 ◆6.2 未严格落实中央八项规定及实施细则精神 115 ◆6.3 公款用于个人支出 117 6.3.1违规按照职务为企业领导人员个人设置定额消费 117 6.3.2违规用公款为企业领导人员个人办理理疗保健卡、运动健身卡、会所和俱乐部会员卡、高尔夫球卡等各种消费卡 117 6.3.3违规为企业领导人员购买百科全书、中外名著、古籍文献等与工作无关的装饰性图书 117 6.3.4违规为企业领导人员支付履行工作职责外、应当由个人承担的消费娱乐活动、宴请、赠送礼品及培训等各种费用 117 6.3.5违规为企业领导人员支付与企业经营管理无关的各种消费支出 117 6.3.6违规为企业领导人员报销私家车辆使用费 117 6.3.7继续为调离或退休的企业领导人员提供履职待遇、业务支出，不及时腾退办公用房及公务用车 117 6.3.8向所出资企业转嫁领导人员履职待遇、业务支出 117 ◆6.4 其他违反中央八项规定及其实施细则精神问题 118 6.4.1超国资监管部门批准的薪酬手册中的薪酬额度，向企业领导人员发放薪酬或各种补贴 118 6.4.2向外部利益关系单位转嫁应由个人承担的费用或收受外部利益关系单位的电子红包、礼品礼金等 119 6.4.3其他隐形变异问题，如高档食材进食堂等 119 ◆6.5 违反廉洁从业有关规定问题 119 6.5.1国有企业领导人员利用职权谋取私利以及损害本企业利益 119 6.5.2国有企业领导人员不正确行使经营管理权，可能侵害公共利益、企业利益 119 6.5.3国有企业管理人员违规经商办企业 119 6.5.4国有企业管理人员违规持股、违规兼职取酬或从事有偿中介活动 119 6.5.5国有企业管理人员为亲属或特定关系人牟取不正当利益 119 第七部分 以往审计发现问题整改情况 122 ◆7.1 以往审计发现问题整改情况存在的问题 122 7.1.1以往审计发现问题未整改或者未完全整改 122 后 记 123\n第一部分 贯彻执行党和国家重大政策措施情况方面\n◆1.1 未按规定落实去产能政策措施 【常见表现形式】 1.1.1未按规定淘汰不符合环保、能耗、质量、安全等标准的落后产能 1.1.2未按照规定期限、规定数量淘汰落后产能，未完成去产能考核指标 1.1.3违反调整优化产业结构政策规定，违规或变相扩大落后、过剩产能 1.1.4新建项目不符合产业结构调整目录等法律法规和相关产业政策 1.1.5未严格执行产能置换、“先关后建、等容量代替”原则 1.1.6煤矿企业超规定生产能力违规生产\n【定性依据】 （1）国务院《关于进一步加强淘汰落后产能工作的通知》（国发〔2010〕7号） 三、分解落实目标责任…… （三）企业要切实承担起淘汰落后产能的主体责任，严格遵守安全、环保、节能、质量等法律法规，认真贯彻国家产业政策，积极履行社会责任，主动淘汰落后产能。 （2）国务院《关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发〔2013〕41号） 三、主要任务（一）坚决遏制产能盲目扩张。严禁建设新增产能项目……凡是未开工的违规项目，一律不得开工建设；凡是不符合产业政策、准入标准、环保要求的违规项目一律停建。 （三）淘汰和退出落后产能。坚决淘汰落后产能……鼓励地方提高淘汰落后产能标准，2015年底前再淘汰炼铁1500万吨、炼钢1500万吨、水泥（熟料及粉磨能力）1亿吨、平板玻璃2000万重量箱。“十三五”期间，结合产业发展实际和环境承载力，通过提高能源消耗、污染物排放标准，严格执行特别排放限值要求，加大执法处罚力度，加快淘汰一批落后产能。中央企业在淘汰和退出落后产能方面要发挥示范带头作用。 （3）国务院《关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发〔2016〕6号） 二、主要任务 （五）化解过剩产能。 1.依法依规退出。严格执行环保、能耗、质量、安全、技术等法律法规和产业政策，达不到标准要求的钢铁产能要依法依规退出。 ——技术方面……立即关停并拆除400立方米及以下炼铁高炉、30吨及以下炼钢转炉、30吨及以下炼钢电炉等落后生产设备。 （4）国务院《关于煤炭行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发〔2016〕7号） 二、主要任务（四）严格控制新增产能。从2016年起，3年内原则上停止审批新建煤矿项目、新增产能的技术改造项目和产能核增项目；确需新建煤矿的，一律实行减量置换…… （五）加快淘汰落后产能和其他不符合产业政策的产能……产能小于30万吨/年且发生重大及以上安全生产责任事故的煤矿，产能15万吨/年及以下且发生较大及以上安全生产责任事故的煤矿，以及采用国家明令禁止使用的采煤方法、工艺且无法实施技术改造的煤矿，要在1至3年内淘汰。 （5）发展改革委、工业和信息化部、国家能源局各个年度重点领域化解过剩产能工作的通知，主要包括： ①发展改革委、工业和信息化部、国家能源局等《关于做好2018年重点领域化解过剩产能工作的通知》（发改运行〔2018〕554号） ②发展改革委、工业和信息化部、国家能源局《关于做好2019年重点领域化解过剩产能工作的通知》（发改运行〔2019〕785号） ③发展改革委、工业和信息化部、国家能源局等《关于做好2020年重点领域化解过剩产能工作的通知》（发改运行〔2020〕901号） （6）发展改革委《关于推进供给侧结构性改革 防范化解煤电产能过剩风险的意见》（发改能源〔2017〕1404号） 二、主要任务…… （六）严控新增产能规模。强化燃煤发电项目的总量控制，所有燃煤发电项目都要纳入国家依据总量控制制定的电力建设规划（含燃煤自备机组）。及时发布并实施年度煤电项目规划建设风险预警，预警等级为红色和橙色省份，不再新增煤电规划建设规模，确需新增的按“先关后建、等容量替代”原则淘汰相应煤电落后产能；除国家确定的示范项目首台（套）机组外，一律暂缓核准和开工建设自用煤电项目（含燃煤自备机组）；国务院有关部门、地方政府及其相关部门同步暂停办理该地区自用煤电项目核准和开工所需支持性文件。 （7）工业和信息化部《关于电解铝企业通过兼并重组等方式实施产能置换有关事项的通知》（工信部原〔2018〕12号） 一、凡包含电解工序生产铝液、铝锭等建设项目，应通过兼并重组、同一实际控制人企业集团内部产能转移和产能指标交易的方式取得电解铝产能置换指标，制定产能置换方案，实施产能等量或减量置换。 三……2011年至2017年关停并列入淘汰公告的电解铝产能指标须在2018年12月31日前完成产能置换，逾期将不得用于置换。 （8）应急管理部、国家矿山安监局、发展改革委、国家能源局《关于印发煤矿生产能力管理办法和核定标准的通知》（2021年修订）（应急〔2021〕30号） 附件1：《煤矿生产能力管理管理办法》 第二十四条 煤矿应当按照均衡生产原则，安排年度、季度、月度生产计划，合理组织生产。年度原煤产量不得超过生产能力，月度原煤产量不得超过生产能力的10%。\n【处理处罚依据】 *（1）国务院《关于钢铁行业化解过剩产能实现脱困发展的意见》（国发〔2016〕6号） 二、主要任务（四）严禁新增产能……对违法违规建设的，要严肃问责。\n◆1.2 未按规定落实去库存政策措施 【常见表现形式】 1.2.1房地产主业企业违反规定销售商品房 1.2.2违规扩大非主业房地产投资 1.2.3违规建设别墅类房地产开发项目、高尔夫球场 1.2.4房地产主业企业未严格落实国家去库存政策，参与竞拍异常高价地助长房价 1.2.5非房地产主业企业未按规定退出商业性房地产业务 1.2.6违规通过贷款、信托、发债和增发股票等方式从主业资产变相获取资金并改变资金实际用途用于房地产开发\n【定性依据】 （1）《城市商品房预售管理办法》（2004年建设部第131号令） 第六条 商品房预售实行许可制度。开发企业进行商品房预售，应当向房地产管理部门申请预售许可，取得《商品房预售许可证》。未取得《商品房预售许可证》的，不得进行商品房预售。 （2）国务院《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发〔2010〕10号） 五、加强市场监管 （八）加强对房地产开发企业购地和融资的监管……严禁非房地产主业的国有及国有控股企业参与商业性土地开发和房地产经营业务。 （九）加大交易秩序监管力度……对存在捂盘惜售、囤积房源、哄抬房价等行为的房地产开发企业，要加大曝光和处罚力度，问题严重的要取消经营资格，对存在违法违规行为的要追究相关人员的责任。 （3）国务院办公厅《关于暂停新建高尔夫球场的通知》（国办发〔2004〕1号） 一、暂停新的高尔夫球场建设。自本通知印发之日起至有关新的政策规定出台前，地方各级人民政府、国务院各部门一律不得批准建设新的高尔夫球场项目。在此之前未按规定履行规划、立项、用地和环境影响评价等建设审批手续而擅自开工的高尔夫球场项目一律停止建设，尚未开工的项目一律不许动工建设。已按规定批准项目建议书和可行性研究报告，尚未办理用地或开工批准手续的高尔夫球场项目，一律暂停办理供地和开工批准手续；对虽已办理规划、用地和开工批准手续，但尚未动工建设的项目，一律停止开工。 （4）《产业结构调整指导目录(2019年本)》（2019年发展改革委第29号令） 第二类 限制类 十六、其他…… 2、用地面积超过下列标准的城市游憩集会广场项目：小城市和重点镇1公顷，中等城市2公顷，大城市3公顷，200万人口以上特大城市5公顷； 3、别墅类房地产开发项目； 4、高尔夫球场项目。 （5）住房城乡建设部《关于进一步规范房地产开发企业经营行为维护房地产市场秩序的通知》（建房〔2016〕223号） 二、依法查处房地产开发企业不正当经营行为 一些房地产开发企业为了追求不正当利益，存在违法违规等不正当经营行为，其中包括：…… （三）未取得预售许可证销售商品房； （四）不符合商品房销售条件，以认购、预订、排号、发卡等方式向买受人收取或者变相收取定金、预订款等费用，借机抬高价格； （五）捂盘惜售或者变相囤积房源； （六）商品房销售不予明码标价，在标价之外加价出售房屋或者收取未标明的费用； （七）以捆绑搭售或者附加条件等限定方式，迫使购房人接受商品或者服务价格； （八）将已作为商品房销售合同标的物的商品房再销售给他人； （九）其他不正当经营行为。 （6）国资委《关于中央企业加强参股管理有关事项的通知》（国资发改革规〔2019〕126号） 一、规范参股投资 （一）严把主业投资方向。严格执行国有资产投资监督管理有关规定，坚持聚焦主业，严控非主业投资。不得为规避主业监管要求，通过参股等方式开展中央企业投资项目负面清单规定的商业性房地产等禁止类业务。 （7）国资委关于中央企业认真贯彻落实国务院和政府有关部门房地产行业调控政策、严格控制拿地成本，非房地产主业中央企业退出房地产业务的相关规定。 （8）原银监会《关于规范银信类业务的通知》(银监发〔2017〕55号） 七、商业银行和信托公司开展银信类业务……不得将信托资金违规投向房地产、地方政府融资平台、股票市场、产能过剩等限制或禁止领域。 【处理处罚依据】 *国务院《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发〔2010〕10号） 五、加强市场监管 （九）加大交易秩序监管力度……住房城乡建设部门要对已发放预售许可的商品住房项目进行清理，对存在捂盘惜售、囤积房源、哄抬房价等行为的房地产开发企业，要加大曝光和处罚力度，问题严重的要取消经营资格，对存在违法违规行为的要追究相关人员的责任。\n◆1.3 未按规定落实去杠杆政策措施 【常见表现形式】 1.3.1企业资产负债率超过管控线、未完成资产负债率考核指标 1.3.2未按规定将子企业的资产负债率纳入考核指标 1.3.3通过将金融负债违规计入权益工具、调节财务指标等方式虚假降杠杆 1.3.4高负债企业违规开展非主业投资、高风险业务\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》 一、总体要求 （一）总体目标……要通过建立和完善国有企业资产负债约束机制，强化监督管理，促使高负债国有企业资产负债率尽快回归合理水平，推动国有企业平均资产负债率到2020年年末比2017年年末降低2个百分点左右，之后国有企业资产负债率基本保持在同行业同规模企业的平均水平。 二、分类确定国有企业资产负债约束指标标准 国有企业资产负债约束以资产负债率为基础约束指标，对不同行业、不同类型国有企业实行分类管理并动态调整…… 三、完善国有企业资产负债自我约束机制…… （三）强化国有企业集团公司对所属子企业资产负债约束。国有企业集团公司要根据子企业所处行业等情况，按照国有企业资产负债率控制指标要求，合理确定子企业的资产负债率水平，并将子企业的资产负债约束纳入集团公司考核体系，确保子企业严格贯彻执行。国有企业集团公司要进一步强化子企业资产、财务和业务独立性，减少母子企业、子企业与子企业之间的风险传染。 （2）国资委《关于中央企业降杠杆减负债指导意见》 关于债务风险管控等相关规定。 （3）发展改革委、人民银行、财政部、银保监会《2019年降低企业杠杆率工作要点》（发改财金〔2019〕1276号） 三、进一步完善企业债务风险防控机制 （十八）……进一步规范国有企业资本管理，防止虚假降杠杆 （十九）及时处置企业债务风险。在企业债务风险暴露初期及时介入，积极引导各市场主体按照市场化法治化原则协商处置，对扭亏无望的企业慎用减息停息、借新还旧等金融手段，避免债务风险越拖越大。对潜在影响较大的债务风险事件，相关部门联合开展协调，提高处置效率并确保依法合规，防止风险蔓延。 （4）财政部《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号） 第二章金融负债和权益工具的区分…… 第十条企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的，该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。 （5）国资委《关于中央企业加强参股管理有关事项的通知》（国资发改革规〔2019〕126号） 一、规范参股投资…… （三）合理确定参股方式。结合企业经营发展需要，合理确定持股比例，以资本为纽带、以产权为基础，依法约定各方股东权益。不得以约定固定分红等“名为参股合作、实为借贷融资”的名股实债方式开展参股合作。 （6）国资委《关于切实加强金融衍生业务管理有关事项的通知》（国资发财评规〔2020〕8号） 一、落实监管责任…… （一）坚持专业化集中管理原则，集团内部同类金融衍生业务原则上由统一平台进行集中操作。集团董事会负责核准具体开展金融衍生业务的子企业（以下简称操作主体）业务资质，集团负责审批年度业务计划。资产负债率高于国资委管控线、连续3年经营亏损且资金紧张的子企业，不得开展金融衍生业务。\n【处理处罚依据】 *中共中央办公厅、国务院办公厅《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》 六、加强国有企业资产负债约束的组织实施 （一）明确各类责任主体。国有企业是落实资产负债约束的第一责任主体，要按照本指导意见要求，明确企业资产负债率控制目标……对落实本指导意见不力和经营行为不审慎导致资产负债率长期超过合理水平的国有企业及其主要负责人，相关部门要加大责任追究力度。对落实本指导意见弄虚作假的国有企业，相关部门要对其主要负责人及其负有直接责任人员从严从重处罚。\n◆1.4 未按规定落实降成本政策措施 【常见表现形式】 1.4.1违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项 1.4.2超标准收取保证金或未按规定及时清理退还保证金 1.4.3中央企业无法定依据违规收费、自立名目收取保证金 1.4.4迟延支付中小企业款项的，未按规定支付逾期利息 1.4.5未按规定将尚未支付的中小企业款项的合同数量、金额等信息纳入企业年度报告，通过企业信用信息系统向社会公示 1.4.6未按要求进行应收账款、存货“两金”压控 1.4.7所属金融机构未落实服务实体经济和中小微企业要求，在无实质服务情况下，违规收取财务顾问费等\n【定性依据】 （1）《保障中小企业款项支付条例》 第六条 机关、事业单位和大型企业不得要求中小企业接受不合理的付款期限、方式、条件和违约责任等交易条件，不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项。 第十二条 除依法设立的投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金外，工程建设中不得收取其他保证金。保证金的收取比例应当符合国家有关规定。 第十五条 机关、事业单位和大型企业迟延支付中小企业款项的，应当支付逾期利息。双方对逾期利息的利率有约定的，约定利率不得低于合同订立时1年期贷款市场报价利率；未作约定的，按照每日利率万分之五支付逾期利息。 第十六条 机关、事业单位应当于每年3月31日前将上一年度逾期尚未支付中小企业款项的合同数量、金额等信息通过网站、报刊等便于公众知晓的方式公开。 大型企业应当将逾期尚未支付中小企业款项的合同数量、金额等信息纳入企业年度报告，通过企业信用信息公示系统向社会公示。 （2）《中华人民共和国招标投标法实施条例》（2019年修订） 第二十六条 招标人在招标文件中要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过招标项目估算价的2%。 第五十七条……招标人最迟应当在书面合同签订后5日内向中标人和未中标的投标人退还投标保证金及银行同期存款利息。 （3）国务院《关于印发降低实体经济企业成本工作方案的通知》（国发〔2016〕48号） 二、合理降低企业税费负担 （六）……加强涉企收费监督管理，畅通企业举报渠道，完善查处机制，制止乱摊派、乱收费等违规行为，坚决取缔违规收费项目。 （4）发展改革委、工业和信息化部、财政部、人民银行等历年来关于做好降成本重点工作通知的相关规定，主要包括： ①发展改革委、工业和信息化部、财政部、人民银行《关于做好2017年降成本重点工作的通知》（发改运行〔2017〕1139号） ②发展改革委、工业和信息化部、财政部、人民银行《关于做好2018年降成本重点工作的通知》（发改运行〔2018〕634号） ③发展改革委、工业和信息化部、财政部、人民银行《关于做好2019年降成本重点工作的通知》（发改运行〔2019〕819号） ④发展改革委、工业和信息化部、财政部、人民银行《关于做好2020年降成本重点工作的通知》（发改运行〔2020〕1183号） ⑤发展改革委、工业和信息化部、财政部、人民银行《关于做好2021年降成本重点工作的通知》（发改运行〔2021〕602号） （5）住房和城乡建设部、财政部《建设工程质量保证金管理办法》（2017年修订）（建质〔2017〕138号） 第七条 发包人应按照合同约定方式预留保证金，保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%。合同约定由承包人以银行保函替代保证金的，保函金额不得高于工程价款结算总额的3%。 （6）国资委关于中央企业“两金”压控工作的相关规定。 （7）原银监会《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发〔2012〕3号） 一、银行业金融机构要认真遵守信贷管理各项规定和业务流程，按照国家利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵守下列规定…… （三）不得以贷收费。银行业金融机构不得借发放货款或以其他方式提供融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他金融服务而收取费用。\n【处理处罚依据】 *（1）中共中央、国务院《关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》 六、加强监督检查，加大执法力度……任何单位和个人都有权举报向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等行为。有关部门受理举报后，要认真进行调查处理。对于造成恶劣影响和严重后果的重大案件，要追究主要负责人和当事人的责任，根据情节轻重给予相应的党纪政纪处分，触犯刑律的要移交司法机关依法处理。对于顶风作案和打击报复举报人或刁难企业的，要依法从重处理，决不姑息。 *（2）《保障中小企业款项支付条例》 第十七条……机关、事业单位和大型企业不履行及时支付中小企业款项义务，情节严重的，受理投诉部门可以依法依规将其失信信息纳入全国信用信息共享平台，并将相关涉企信息通过企业信用信息公示系统向社会公示，依法实施失信惩戒。 第二十七条 大型企业违反本条例，未按照规定在企业年度报告中公示逾期尚未支付中小企业款项信息或者隐瞒真实情况、弄虚作假的，由市场监督管理部门依法处理。\n◆1.5 未按规定落实补短板政策措施 【常见表现形式】 1.5.1重大科技专项工程进度滞后，部分重大项目未按期完成 1.5.2重大科技专项资金闲置或使用效益低下 1.5.3重大基础设施项目进展缓慢 1.5.4虚报研发费用，数据造假 1.5.5科技投入和研发投入未达到规定要求 1.5.6未制定科技创新和发展规划 1.5.7科技奖项、授权专利等科技成果转化不理想 【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《国企改革三年行动方案（2020-2022年）》关于提升自主创新能力，加大研发投入，健全市场化经营机制、灵活开展多种方式的中长期激励等相关规定。 （2）国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号） 四、改进科研项目管理流程 （十三）加强项目验收和结题审查。项目完成后，项目承担单位应当及时做好总结，编制项目决算，按时提交验收或结题申请，无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。项目主管部门应当及时组织开展验收或结题审查，并严把验收和审查质量。根据不同类型项目，可以采取同行评议、第三方评估、用户测评等方式，依据项目任务书组织验收，将项目验收结果纳入国家科技报告。探索开展重大项目决策、实施、成果转化的后评价…… （十八）改进项目结转结余资金管理办法……项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门；未通过验收和整改后通过验收的项目，或承担单位信用评价差的，结余资金按原渠道收回。 （3）国务院办公厅《关于保持基础设施领域补短板力度的指导意见》（国办发〔2018〕101号） 三、配套政策措施…… （二）加快推进项目前期工作和开工建设。加强沟通协调，强化督促调度，加快规划选址、用地、用海、环评、水土保持等方面前期工作，加大征地拆迁、市政配套、水电接入、资金落实等推进力度，推动项目尽早开工建设。 （三）保障在建项目顺利实施，避免形成“半拉子”工程。坚决打好防范化解重大风险攻坚战，对确有必要、关系国计民生的在建项目，统筹采取有效措施保障合理融资需求，推动项目顺利建成，避免资金断供、工程烂尾，防止造成重大经济损失、影响社会稳定，有效防范“处置风险的风险”。 （4）国务院办公厅《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号） 六、改进科研绩效管理和监督检查 （二十一）健全科研绩效管理机制。项目管理部门要进一步强化绩效导向，从重过程向重结果转变，加强分类绩效评价，对自由探索型、任务导向型等不同类型科研项目，健全差异化的绩效评价指标体系；强化绩效评价结果运用，将绩效评价结果作为项目调整、后续支持的重要依据。项目承担单位要切实加强绩效管理，引导科研资源向优秀人才和团队倾斜，提高科研经费使用效益。 （5）财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号） 一、企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括： (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 (三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 (四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 (六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 (七)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 (八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 二、企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。 （6）财政部、科技部、发展改革委《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》（2017年修订）（财科教〔2017〕74号） 第四十七条 对于项目（课题）结余资金（不含审计、年度监督评估等监督检查中发现的违规资金），项目（课题）完成任务目标并一次性通过验收，且承担单位信用评价好的，结余资金按规定留归承担单位使用，2年内（自验收结论下达后次年的1月1日起计算）统筹安排用于科研活动的直接支出。2年后结余资金未使用完的，按规定原渠道收回。 未一次通过财务验收的项目（课题），或承担单位信用评价差的，结余资金按规定原渠道收回。 （7）科技部、发展改革委、财政部《国家科技重大专项（民口）管理规定》（国科发专〔2017〕145号） 第十四条 重大专项任务的承担单位是项目（课题）执行责任主体，要按照法人管理责任制的要求，强化内部控制与风险管理，对项目（课题）实施和资金管理负责。按照项目（课题）任务合同书要求，落实配套支撑条件，组织任务实施，规范使用资金，促进成果转化，完成既定目标。 （8）国资委《关于加强中央企业科技创新工作的意见》（国资发规划〔2011〕80号） 一、指导思想、基本原则和总体目标…… （三）总体目标……科技投入稳步提高。基本建立科技投入稳定增长的长效机制。科技投入占主营业务收入的比重平均达到2.5%以上，其中研发投入的比重达到1.8%以上；制造业企业科技投入占主营业务收入的比重达到5%。 二、加强科技创新工作的重点任务 （四）加强科技发展战略与规划管理。企业要将科技创新作为集团公司发展的核心战略，做好顶层设计和总体谋划，坚持突出主业的方针，确立企业科技创新的发展路线，制定科技发展规划，依据企业不同的发展阶段，明确科技工作的目标、方向和任务。加强重点产业技术领域研究，确定重点科技专项和优先发展技术项目，切实做好科技规划的组织实施和跟踪评价。 （五）进一步建立健全企业研发体系……有条件承担国家重点研发任务的企业，要做好国家级基础和共性技术研发平台建设。积极探索高效顺畅的研发运行机制，推动研发、设计、工程及生产的有机结合，促进科研成果向现实生产力的转化。\n【处理处罚依据】 *（1）《中央预算内直接投资项目管理办法》（2014年发展改革委第7号令） 第三十七条 项目单位和项目管理单位有下列行为之一的，国家发展改革委和有关部门将其纳入不良信用记录，责令其限期整改、暂停项目建设或者暂停投资安排；对直接负责的主管人员和其他责任人员，依法追究行政或者法律责任……（六）已经批准的项目，无正当理由未及时实施或者完成的。 *（2）国务院办公厅《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号） 六、改进科研绩效管理和监督检查 （二十二）强化科研项目经费监督检查……对项目承担单位和科研人员在科研经费管理使用过程中出现的失信情况，纳入信用记录管理，对严重失信行为实行追责和惩戒。\n◆1.6 完善中国特色现代企业制度方面存在的问题 【常见表现形式】 1.6.1公司制改制未全面完成 1.6.2集团公司和重要子公司未结合实际制定本单位党委（党组）前置研究讨论重大经营管理事项清单 1.6.3未贯彻落实将党组织研究讨论作为董事会、经理层决策重大问题前置程序的要求 1.6.4未有效落实董事会职权，通过设置部分董事参与的董事会常务委员会等方式，代替董事会决策重大事项 1.6.5董事会或监事会人数未达到公司章程规定数量\n【定性依据】 （1）中共中央、国务院《关于深化国有企业改革的指导意见》 （八）健全公司法人治理结构。重点是推进董事会建设，建立健全权责对等、运转协调、有效制衡的决策执行监督机制，规范董事长、总经理行权行为，充分发挥董事会的决策作用、监事会的监督作用、经理层的经营管理作用、党组织的政治核心作用……加强董事会内部的制衡约束，国有独资、全资公司的董事会和监事会均应有职工代表，董事会外部董事应占多数，落实一人一票表决制度，董事对董事会决议承担责任。 （2）中共中央办公厅、国务院办公厅《国企改革三年行动方案（2020-2022年）》关于完善中国特色现代企业制度、公司制改制、企业制定党委（党组）前置研究讨论重大经营管理事项、加强董事会建设、发挥经理层经营管理作用等相关规定。 （3）国务院办公厅《关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见》（国办发〔2017〕36号） 一、总体要求…… （三）主要目标。2017年年底前，国有企业公司制改革基本完成。到2020年，党组织在国有企业法人治理结构中的法定地位更加牢固，充分发挥公司章程在企业治理中的基础作用，国有独资、全资公司全面建立外部董事占多数的董事会。 （4）国务院办公厅《关于转发国务院国资委以管资本为主推进职能转变方案的通知》（国办发〔2017〕38号） 二、调整优化监管职能…… （五）全面加强党的建设，强化管党治党责任……加强党的领导与完善公司治理相统一。明确和落实党组织在国有企业法人治理结构中的法定地位，把党建工作总体要求写入公司章程，健全党组织参与重大问题决策的规则和程序，使党组织发挥作用组织化、制度化、具体化。处理好党组织和其他治理主体的关系，明确权责边界，做到无缝衔接。\n◆1.7 国有经济布局优化和结构调整方面存在的问题 【常见表现形式】 1.7.1未聚焦主责主业，未向关系国家安全、国民经济命脉和国计民生的重要行业和关键领域集中 1.7.2剥离“三供一业”分离移交较缓，或移交后企业仍承担部分费用 1.7.3教育机构、医疗机构集中管理、改制或移交较缓，不按要求制定实施方案，未及时完成改革任务 1.7.4对所属厂办大集体企业底数不清，厂办大集体改革工作推进缓慢 1.7.5低效无效资产处置进展较慢 1.7.6“僵尸企业”和特困企业处置工作推动不力或虚报瞒报完成进度 1.7.7偏离核心主业大规模投资、竞相投资热点产业甚至导致产能过剩 1.7.8违规设立营利性医院\n【定性依据】 （1）中共中央、国务院《关于深化国有企业改革的指导意见》 （十四）以管资本为主推动国有资本合理流动优化配置……紧紧围绕服务国家战略，落实国家产业政策和重点行业布局调整总体要求，优化国有资本重点投资方向和领域，推动国有资本向关系国家安全、国民经济命脉和国计民生的重点行业和关键领域、重点基础设施集中，向前瞻性战略性产业集中，向具有核心竞争力的优势企业集中。 （2）中共中央办公厅、国务院办公厅《国企改革三年行动方案（2020-2022年）》关于厂办大集体改革、“僵尸企业”处置、剥离低效无效资产、实现剥离国有企业办社会职能等相关规定。 （3）《中央企业投资监督管理办法》（2017年国资委第34号令） 第五条 中央企业投资应当服务国家发展战略，体现出资人投资意愿，符合企业发展规划，坚持聚焦主业，大力培育和发展战略性新兴产业，严格控制非主业投资，遵循价值创造理念，严格遵守投资决策程序，提高投资回报水平，防止国有资产流失。 第十五条 中央企业应当根据企业发展战略和规划，按照国资委确认的各企业主业、非主业投资比例及新兴产业投资方向，选择、确定投资项目，做好项目融资、投资、管理、退出全过程的研究论证。 （4）国资委、中央编办、教育部、财政部、人力资源社会保障部、卫生计生委《关于国有企业办教育医疗机构深化改革的指导意见》（国资发改革〔2017〕134号） 一、总体要求…… （二）工作要求……2.坚持分类处理……继续由国有企业举办或为主举办的医疗机构坚持非营利性原则，完善管理制度，实现集中运营管理。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或者扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处……（二）企业法定代表人及相关负责人违反国家法律法规和规定，导致发生较大及以上生产安全责任事故和网络安全事件、重大及以上突发环境事件、重大质量责任事故、重大违纪和法律纠纷案件、境外恶性竞争、偏离核定主业盲目投资等情形，造成重大不良影响或者国有资产损失的。\n◆1.8 国有企业重点改革任务推进方面存在的问题 【常见表现形式】 1.8.1混合所有制改革推进缓慢、效果不佳、“混而不改” 1.8.2混合所有制改革过程中未按规定清产核资、评估定价、转让交易、登记确权等，在国有资产和产权转让过程中存在国有资产流失 1.8.3国有资本投资、运营公司改革试点方案部署不够明确、资本授权及经营资质受限、相关企业未制定时间表路线图 1.8.4国企改革专项工程（“双百行动”等）部分改革内容推进缓慢 1.8.5事业单位转企改制工作进展缓慢 1.8.6未解决下属企业与控股上市公司同业竞争问题 1.8.7法人层级长，未有效压缩管理层级，未完成法人户数减少工作\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《国企改革三年行动方案（2020-2022年）》关于抓好深化混合所有制改革、加快形成以管资本为主的国有资产监管机制、突出抓好“双百行动”专项工程、等规定。 （2）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于从事生产经营活动事业单位改革的指导意见》关于经营类事业单位改革的有关规定。 （3）国务院《关于国有企业发展混合所有制经济的意见》（国发〔2015〕54号） （三）稳妥推进主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业混合所有制改革……坚持以资本为纽带完善混合所有制企业治理结构和管理方式，国有资本出资人和各类非国有资本出资人以股东身份履行权利和职责，使混合所有制企业成为真正的市场主体。 （四）有效探索主业处于重要行业和关键领域的商业类国有企业混合所有制改革。对主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域、主要承担重大专项任务的商业类国有企业，要保持国有资本控股地位，支持非国有资本参股。 （十九）严格规范操作流程和审批流程。在组建和注册混合所有制企业时，要依据相关法律法规，规范国有资产授权经营和产权交易等行为，健全清产核资、评估定价、转让交易、登记确权等国有产权流转程序。国有企业产权和股权转让、增资扩股、上市公司增发等，应在产权、股权、证券市场公开披露信息，公开择优确定投资人，达到交易意向后要及时公司交易对象、交易价格等信息，防止利益输送。 （4）国资委、证监会《关于推动国有股东与所控股上市公司解决同业竞争规范关联交易的指导意见》（国资发产权〔2013〕202号） 二、国有股东与所控股上市公司要按照“一企一策、成熟一家、推进一家”的原则，结合企业实际以及所处行业特点与发展状况等，研究提出解决同业竞争的总体思路。要综合运用资产重组、股权置换、业务调整等多种方式，逐步将存在同业竞争的业务纳入同一平台，促进提高产业集中度和专业化水平。 （5）国资委《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见〉的通知》（国资发研究〔2015〕112号） 三、认真抓好分工落实，推动国有企业改革各项政策措施落地 中央企业要抓紧研究制定本单位深化改革的实施方案……要根据《指导意见》提出的改革目标要求，密切结合实际，制定本单位本地区国有企业改革的工作计划……确保改革政策措施的逐项落地、改革目标的如期实现。 （6）国资委、财政部、证监会《关于国有控股混合所有制企业开展员工持股试点的意见》（国资发改革〔2016〕133号） 二、试点企业条件 （一）主业处于充分竞争行业和领域的商业类企业…… （四）营业收入和利润90%以上来源于所在企业集团外部市场。 三、企业员工入股 （一）员工范围。参与持股人员应为在关键岗位工作并对公司经营业绩和持续发展有直接或较大影响的科研人员、经营管理人员和业务骨干，且与本公司签订了劳动合同…… （三）入股价格。在员工入股前，应按照有关规定对试点企业进行财务审计和资产评估。员工入股价格不得低于经核准或备案的每股净资产评估值。国有控股上市公司员工入股价格按证券监管有关规定确定。 （四）持股比例。员工持股比例应结合企业规模、行业特点、企业发展阶段等因素确定。员工持股总量原则上不高于公司总股本的30%，单一员工持股比例原则上不高于公司总股本的1%。企业可采取适当方式预留部分股权，用于新引进人才。国有控股上市公司员工持股比例按证券监管有关规定确定。 （五）股权结构。实施员工持股后，应保证国有股东控股地位，且其持股比例不得低于公司总股本的34%。 （7）国资委《关于中央企业开展压缩管理层级减少法人户数工作的通知》（国资发改革〔2016〕135号） 二、工作目标 （一）有效压缩层级，减少法人户数。力争在3年内使多数中央企业管理层级控制在3-4级以内，法人层级10级以上（含10级）的企业减少3-5个层级，企业法人户数减少20%左右。\n【处理处罚依据】 *（1）发展改革委、财政部、人力资源社会保障部、国资委《关于鼓励和规范国有企业投资项目引入非国有资本的指导意见》（发改经体〔2015〕2423号） （十）强化项目管理……建立健全国有企业重大决策失职、渎职责任追究和倒查机制，国有企业投资项目引入非国有资本违反国家相关法律法规、未履行或未正确履行职责，造成企业资产损失的，按照有关规定严肃追究有关机构和相关人员的责任。 *（2）国务院《关于国有企业发展混合所有制经济的意见》（国发〔2015〕54号） （二十一）切实加强监管。政府有关部门要加强对国有企业混合所有制改革的监管，完善国有产权交易规则和监管制度。国有资产监管机构对改革中出现的违法转让和侵吞国有资产、化公为私、利益输送、暗箱操作、逃废债务等行为，要严肃处理。\n◆1.9 污染防治攻坚战存在的问题 【常见表现形式】 1.9.1未严格执行环保项目与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的“三同时”规定 1.9.2大气污染物排放不达标、超标，甚至瞒报排放 1.9.3突破排污许可证规定的种类、浓度、总量等排放废水 1.9.4未经环境保护部门批准环境影响评价即开工建设、新建投产项目未办理环保验收手续 1.9.5固体废物处置不合规，擅自倾倒、堆放固体废物 1.9.6危险废物管理不合规，未按规定建立管理台账 1.9.7将危险废物处置委托给无经营资质单位 1.9.8违反海洋倾废管理规定排放污染物 1.9.9未对自然保护区、饮用水源保护区等区域内违规存在的矿业权、生产建设活动采取措施予以清理\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国环境保护法》（2014年修订） 第四十一条 建设项目中防治污染的设施，应当与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。 （2）《中华人民共和国大气污染防治法》（2018年修正） 第十八条 企业事业单位……向大气排放污染物的，应当符合大气污染物排放标准，遵守重点大气污染物排放总量控制要求。 第二十条 企业事业单位和其他生产经营者向大气排放污染物的，应当依照法律法规和国务院环境保护主管部门的规定设置大气污染物排放口。禁止通过偷排、篡改或者伪造监测数据、以逃避现场检查为目的的临时停产、非紧急情况下开启应急排放通道、不正常运行大气污染防治设施等逃避监管的方式排放大气污染物。 第二十六条 禁止侵占、损毁或者擅自移动、改变大气环境质量监测设施和大气污染物排放自动监测设备。 （3）《中华人民共和国水污染防治法》（2017年修正） 第二十一条 直接或者间接向水体排放工业废水和医疗污水以及其他按照规定应当取得排污许可证方可排放的废水、污水的企业事业单位和其他生产经营者，应当取得排污许可证；城镇污水集中处理设施的运营单位，也应当取得排污许可证。排污许可证应当明确排放水污染物的种类、浓度、总量和排放去向等要求。排污许可的具体办法由国务院规定。 禁止企业事业单位和其他生产经营者无排污许可证或者违反排污许可证的规定向水体排放前款规定的废水、污水。 第三十九条 禁止利用渗井、渗坑、裂隙、溶洞，私设暗管，篡改、伪造监测数据，或者不正常运行水污染防治设施等逃避监管的方式排放水污染物。 第六十五条 禁止在饮用水水源一级保护区内新建、改建、扩建与供水设施和保护水源无关的建设项目…… 第六十六条 禁止在饮用水水源二级保护区内新建、改建、扩建排放污染物的建设项目。 （4）《中华人民共和国环境影响评价法》（2018年修正） 第二十五条 建设项目的环境影响评价文件未依法经审批部门审查或者审查后未予批准的，建设单位不得开工建设。 （5）《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》（2020年修订） 第二十条 产生、收集、贮存、运输、利用、处置固体废物的单位和其他生产经营者，应当采取防扬散、防流失、防渗漏或者其他防止污染环境的措施，不得擅自倾倒、堆放、丢弃、遗撒固体废物。 第四十一条 产生工业固体废物的单位终止的，应当在终止前对工业固体废物的贮存、处置的设施、场所采取污染防治措施，并对未处置的工业固体废物作出妥善处置，防止污染环境。 第七十八条 产生危险废物的单位，应当按照国家有关规定制定危险废物管理计划；建立危险废物管理台账，如实记录有关信息，并通过国家危险废物信息管理系统向所在地生态环境主管部门申报危险废物的种类、产生量、流向、贮存、处置等有关资料。 第八十条 从事收集、贮存、利用、处置危险废物经营活动的单位，应当按照国家有关规定申请取得许可证……禁止将危险废物提供或者委托给无许可证的单位或者其他生产经营者从事收集、贮存、利用、处置活动。 （6）《中华人民共和国海洋环境保护法》（2017年修正） 第二十九条 向海域排放陆源污染物，必须严格执行国家或者地方规定的标准和有关规定。 （7）《危险化学品安全管理条例》（2013年修订） 第五条 任何单位和个人不得生产、经营、使用国家禁止生产、经营、使用的危险化学品。国家对危险化学品的使用有限制性规定的，任何单位和个人不得违反限制性规定使用危险化学品。 （8）《建设项目环境保护管理条例》（2017年修订） 第十九条 编制环境影响报告书、环境影响报告表的建设项目，其配套建设的环境保护设施经验收合格，方可投入生产或者使用；未经验收或者验收不合格的，不得投入生产或者使用。 前款规定的建设项目投入生产或者使用后，应当按照国务院环境保护行政主管部门的规定开展环境影响后评价。 （9）《中华人民共和国自然保护区条例》（2017年修正） 第十八条 自然保护区可以分为核心区、缓冲区和实验区。自然保护区内保存完好的天然状态的生态系统以及珍稀、濒危动植物的集中分布地，应当划为核心区，禁止任何单位和个人进入。 第二十六条 禁止在自然保护区内进行砍伐、放牧、狩猎、捕捞、采药、开垦、烧荒、开矿、采石、挖沙等活动。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国环境保护法》（2014年修订） 第五十九条 企业事业单位和其他生产经营者违法排放污染物，受到罚款处罚，被责令改正，拒不改正的，依法作出处罚决定的行政机关可以自责令改正之日的次日起，按照原处罚数额按日连续处罚。 前款规定的罚款处罚，依照有关法律法规按照防治污染设施的运行成本、违法行为造成的直接损失或者违法所得等因素确定的规定执行。 第六十条 企业事业单位和其他生产经营者超过污染物排放标准或者超过重点污染物排放总量控制指标排放污染物的，县级以上人民政府环境保护主管部门可以责令其采取限制生产、停产整治等措施；情节严重的，报经有批准权的人民政府批准，责令停业、关闭。 第六十一条 建设单位未依法提交建设项目环境影响评价文件或者环境影响评价文件未经批准，擅自开工建设的，由负有环境保护监督管理职责的部门责令停止建设，处以罚款，并可以责令恢复原状。 第六十三条 企业事业单位和其他生产经营者有下列行为之一，尚不构成犯罪的，除依照有关法律法规规定予以处罚外，由县级以上人民政府环境保护主管部门或者其他有关部门将案件移送公安机关，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处十日以上十五日以下拘留；情节较轻的，处五日以上十日以下拘留： （一）建设项目未依法进行环境影响评价，被责令停止建设，拒不执行的； （二）违反法律规定，未取得排污许可证排放污染物，被责令停止排污，拒不执行的； （三）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者篡改、伪造监测数据，或者不正常运行防治污染设施等逃避监管的方式违法排放污染物的。\n◆1.10 节能减排方面存在的问题 【常见表现形式】 1.10.1未严格执行固定资产项目节能评估政策 1.10.2违规生产、使用不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备 1.10.3未按规定建立节能环保专项规划、节能减排教育培训制度，未编制节能减排年度经费预算 1.10.4未按规定推行合同能源管理\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国节约能源法》（2018年修正） 第十五条 国家实行固定资产投资项目节能评估和审查制度。不符合强制性节能标准的项目，建设单位不得开工建设；已经建成的，不得投入生产、使用。 第十七条 禁止生产、进口、销售国家明令淘汰或者不符合强制性能源效率标准的用能产品、设备；禁止使用国家明令淘汰的用能设备、生产工艺。 （2）《中央企业节能减排监督管理暂行办法》（2010年国资委第23号令） 第六条 中央企业应当制订节能减排专项规划并纳入企业发展规划和年度计划，健全节能减排规章制度。 第十条 中央企业应当加强节能减排专业队伍建设，建立健全节能减排教育培训制度。 第十二条 中央企业应当认真编制节能减排年度经费预算，多方筹集资金，加大科研投入力度，加快技术改造，在节能减排重点领域形成一批具有自主知识产权的核心技术，开发新型高效节能环保产品。 （3）国务院办公厅《转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号） 二、指导思想、基本原则和发展目标…… （三）发展目标……到2015年，建立比较完善的节能服务体系，专业化节能服务公司进一步壮大，服务能力进一步增强，服务领域进一步拓宽，合同能源管理成为用能单位实施节能改造的主要方式之一。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国节约能源法》（2018年修正） 第七十一条 使用国家明令淘汰的用能设备或者生产工艺的，由管理节能工作的部门责令停止使用，没收国家明令淘汰的用能设备；情节严重的，可以由管理节能工作的部门提出意见，报请本级人民政府按照国务院规定的权限责令停业整顿或者关闭。\n◆1.11 落实“六稳”“六保”政策存在的其他问题 【常见表现形式】 除在前面章节涉及“六稳”“六保”问题外，还包括但不局限于以下问题： 1.11.1未按规定保管、清杂等导致粮食质量不达标 1.11.2在不符合条件的库点收储政策性粮油 1.11.3未按规定发放稳岗补贴 1.11.4开发区的开发运营企业与管理机构未实行分离 1.11.5未按完成石油储备、天然气储备任务 1.11.6政策性粮油账实不符、多领取财政补贴 1.11.7未按规定进行储备粮食轮换 1.11.8通过虚假轮换、以陈粮顶新粮等手段套取差价、骗取粮食财政补贴\n【定性依据】 （1）《中央储备粮管理条例》（2016年修订） 第五条 中央储备粮的管理应当严格制度、严格管理、严格责任，确保中央储备粮数量真实、质量良好和储存安全，确保中央储备粮储得进、管得好、调得动、用得上并节约成本、费用…… 第八条 中国储备粮管理总公司具体负责中央储备粮的经营管理，并对中央储备粮的数量、质量和储存安全负责…… 第二十三条 承储企业必须保证入库的中央储备粮达到收购、轮换计划规定的质量等级，并符合国家规定的质量标准。 第二十四条 承储企业应当对中央储备粮实行专仓储存、专人保管、专账记载，保证中央储备粮账账相符、账实相符、质量良好、储存安全…… 第二十八条 承储企业应当对中央储备粮的储存管理状况进行经常性检查；发现中央储备粮数量、质量和储存安全等方面的问题，应当及时处理；不能处理的，承储企业的主要负责人必须及时报告中国储备粮管理总公司或者其分支机构。 （2）《粮油仓储管理办法》（2009年发展改革委第5号令） 第四条 粮油仓储单位应当建立健全粮油仓储管理制度，积极应用先进适用的粮油储藏技术，延缓粮油品质劣变，降低粮油损失损耗，防止粮油污染，确保库存粮油数量真实、质量良好、储存安全。 （3）《中央储备粮代储资格管理办法》（2017年发展改革委、财政部第5号令） 第三条 申请承担中央储备粮代储业务的企业，按照本办法取得中央储备粮代储资格后，方可从事中央储备粮代储业务。但国务院另有规定或在紧急情况等特殊条件下，需要代储中央储备粮的除外…… 第六条 申请中央储备粮代储资格的企业应当具备以下基本条件： （一）具有独立法人资格的国有独资或国有控股企业…… （九）近2年没有违反国家粮食政策法规的记录，没有发生较大及以上粮油储存事故，没有发生死亡1人以上（含1人）或财产损失超过20万元的安全生产事故； （十）财务状况良好，最近2个会计年度净利润为正数且不存在违反财经法规被财政、审计、税务处罚的情况，不存在重大偿债风险和影响持续经营的担保、诉讼及仲裁等。 （4）国务院《关于进一步做好稳就业工作的意见》（国发〔2019〕28号） 二、支持企业稳定岗位。（一）加大援企稳岗力度。阶段性降低失业保险费率、工伤保险费率的政策，实施期限延长至2021年4月30日。参保企业面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的失业保险稳岗返还政策，以及困难企业开展职工在岗培训的补贴政策，实施期限均延长至2020年12月31日。 （5）国务院办公厅《关于促进开发区改革和创新发展的若干意见》（国办发〔2017〕7号） 四、全面深化开发区体制改革 （十一）完善开发区管理体制……各类开发区要积极推行政企分开、政资分开，实行管理机构与开发运营企业分离。 （6）发展改革委《关于印发石油天然气发展“十三五”规划的通知》（发改能源〔2016〕2473号） ①附件：1.石油发展“十三五”规划 二、指导思想和目标…… （三）发展目标。1、储量目标：“十三五”期间，年均新增探明石油地质储量10亿吨左右。2、石油供应：2020年国内石油产量2亿吨以上，构建开放条件下的多元石油供应安全体系，保障国内2020年5.9亿吨的石油消费水平。3、基础设施能力：“十三五”期间，建成原油管道约5000公里，新增一次输油能力1.2亿吨/年；建成成品油管道12000公里，新增一次输油能力0.9亿吨/年。到2020年，累计建成原油管道3.2万公里，形成一次输油能力约6.5亿吨/年；成品油管道3.3万公里，形成一次输油能力3亿吨/年。 ②附件：2.天然气发展“十三五”规划 二、指导思想和目标…… （三）发展目标。1、储量目标：常规天然气。“十三五”期间新增探明地质储量3万亿立方米到2020年累计探明地质储量16万亿立方米。页岩气。“十三五”期间新增探明地质储量1万亿立方米，到2020年累计探明地质储量超过1.5万亿立方米。煤层气。“十三五”期间新增探明地质储量4200亿立方米，到2020年累计探明地质储量超过1万亿立方米。2、供应能力：2020年国内天然气综合保供能力达到3600亿立方米以上。3、基础设施：“十三五”期间，新建天然气主干及配套管道4万公里，2020年总里程达到10.4万公里，干线输气能力超过4000亿立方米/年；地下储气库累计形成工作气量148亿立方米。 （7）财政部《中央储备粮油财政、财务管理暂行办法》（财建〔2000〕939号） 三、费用补贴的拨付…… (二)中央储备粮油费用补贴实行按季拨付制度。在每季度第一个月底之前，财政部根据上季度粮油实际储存数量和包干标准，将本季补贴预拨到总公司在农业发展银行开设的专户上。总公司收到补贴后，由财务部会同财政部经济建设司按核定的对企业补贴标准，将补贴资金拨出。对中央直属企业，由总公司直接拨付到库点；对代储企业，由总公司拨到各分公司，再由分公司原则上在一周内拨付到承储库点。 (三)由分公司转拨的代储企业费用补贴，总公司应明确对企业的补贴标准，分公司必须按标准对代储企业拨付，不得截留、挪用。 四、公司经费的提取和使用…… (四)公司经费应按财政部规定的范围和用途使用。经费节余，给予适当奖励，用于职工奖励部分计入应付工资；用于企业发展部分，计入资本公积金。奖励办法另订。除经费节余奖励款外，其余经费结余款滚动使用，不得用于对职工发放奖金和福利支出。总公司不得用经费对外投资，不得为其他单位和个人提供担保。 （8）国家粮食局、财政部、中国农业发展银行《中央储备粮油轮换管理办法（试行）》（国粮调〔2001〕209号） 一、轮换粮油品质的控制…… （二）储存年限（以生产时间计算）。长江以南地区：稻谷2～3年；小麦3～4年；玉米1～2年；豆类1～2年。长江以北地区：稻谷2～3年；小麦3～5年；玉米2～3年；豆类1～2年。食油1~2年。对储存条件差的取低值，储存条件好的取高值。地下库粮油的储存时间，可根据质量情况酌情延长…… 二、中央储备粮油轮换审批权限、程序和责任…… （四）中央储备粮油的轮空期最长不超过4个月，如遇特殊情况，在粮油轮出后，4个月还不能轮入的，须向国家粮食局、财政部报告，否则按照擅自动用中央储备粮油处理。 （9）国家粮食局《关于进一步加强粮食库存管理的若干意见》（国粮检〔2010〕20号） 二、进一步健全粮食库存管理制度，夯实粮食库存管理基础工作 （一）加强粮食库存统计、会计和保管账管理，确保账账、账实相符……要重点规范企业储备粮轮换、商品粮购销及国家临时存储粮购销、移库等重点业务的统计和会计处理，统一账务处理口径。对企业已销售出库的粮食要及时进行账务处理，核减库存统计账，未回笼的销售货款计入相应结算账户，不得以货款未回笼等理由出现任何形式的虚增库存。严禁通过虚购虚销方式掩盖亏库和套取费用补贴……为确保粮食库存数量真实，要建立购销双方统计账务处理核对制度，在企业内部要定期核对粮食库存实物保管账、统计账和会计账，分析存在差异的原因，力求做到账账相符、账实相符，确保账务处理能够真实反映粮食库存实际状况…… （四）进一步加强中央和地方储备粮承储资格管理。中央储备粮必须存储在国家有关部门明文上收的中央储备粮直属库的自有仓房或具有中央储备粮代储资格的仓房内，严禁无资格仓房和露天存储。\n【处理处罚依据】 *（1）《中央储备粮管理条例》（2016年修订） 第五十三条 承储企业违反本条例规定，以低价购进高价入账、高价售出低价入账、以旧粮顶替新粮、虚增入库成本等手段套取差价，骗取中央储备粮贷款和贷款利息、管理费用等财政补贴的，由国家粮食行政管理部门、国务院财政部门按照各自职责责成中国储备粮管理总公司对其限期改正，并责令退回骗取的中央储备粮贷款和贷款利息、管理费用等财政补贴；有违法所得的，没收违法所得；对直接负责的主管人员给予降级直至开除的纪律处分；对其他直接责任人员给予警告直至开除的纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；对中央储备粮代储企业，取消其代储资格。 *（2）《粮油仓储管理办法》（2009年发展改革委第5号令） 第三十一条 粮油仓储单位违反本办法有关粮油出入库、储存等管理规定的，由所在地粮食行政管理部门责令改正，给予警告；情节严重的，可以并处3万元以下罚款；造成粮油储存事故或者安全生产事故的，按照有关法律法规和国家有关规定给予处罚。 *（3）财政部《中央储备粮油财政、财务管理暂行办法》（财建〔2000〕939号） 八、损失、损耗的处理……(二)中央储备粮油的损失，分人力不可抗拒的损失和人为损失。人力不可抗拒的损失，由损失单位向总公司报告，总公司汇总、审核后报财政部，经财政部审核后全额负担；人为损失，由责任单位和责任人承担，并根据情节追究行政或法律责任。 九、国有资产管理。……（四）公司发生的资产损失，由负有直接责任的部门及时按财务制度的规定予以清查核实，分清责任，由财务部门提出处理意见，经主管财务的副总经理审定后，报总公司法人代表批准。\n第二部分 企业财务的真实、合法、效益方面\n◆2.1 未按规定核算资产 【常见表现形式】 2.1.1违规设置“小金库” 2.1.2资产、资金不入账，形成账外资产 2.1.3资产入账不及时 2.1.4将有追索权的应收账款保理业务直接冲减 2.1.5虚增固定资产或存货数量 2.1.6将不满足资本化条件的支出予以资本化 2.1.7未将对外出租的房屋计入投资性房地产 2.1.8在建工程未及时转入固定资产 2.1.9在建工程提前结转固定资产 2.1.10将不具备经济价值的专利等在无形资产中反映 2.1.11应收账款坏账准备计提不准确 2.1.12未按规定计提存货跌价准备 2.1.13将长期股权投资违规计入其他应收款\n【定性依据】 （1）中央纪委、原监察部、财政部、审计署、国资委《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》 二、专项治理的内容……国有企业“小金库”主要表现形式包括： （一）隐匿收入设立“小金库”1.用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；2.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；3.用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；4.用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。 （二）虚列支出设立“小金库”1.虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；2.虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；3.虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。 （三）转移资产设立“小金库”1.以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；2.以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；3.以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；4.以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。 （四）其他形式设立“小金库”。 （2）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第二十五条 公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。 （3）《企业会计准则——基本准则》（2014年财政部第76号令） 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 第十九条 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 第二十条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （4）财政部《企业会计准则第3号——投资性房地产》（财会〔2006〕3号） 第三条 本准则规范下列投资性房地产： （一）已出租的土地使用权。 （二）持有并准备增值后转让的土地使用权。 （三）已出租的建筑物。 （5）财政部《企业会计准则第4号-固定资产》（财会〔2006〕3号） 第四条 固定资产同时满足以下条件的，才能予以确认： （一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 （6）财政部《企业会计准则第6号——无形资产》（财会〔2006〕3号） 第二十三条 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。 （7）财政部《企业会计准则第8号——资产减值》（财会〔2006〕3号） 第五条 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： （一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。 （二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。 （8）财政部《企业会计准则第2号——长期股权投资》（财会〔2014〕14号） 第二条 本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。\n【处理处罚依据】 *（1）《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或者扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。 *（2）中央纪委、原监察部、财政部、审计署、国资委《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》 四、专项治理的处理原则……（五）《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。\n◆2.2 未按规定核算负债 【常见表现形式】 2.2.1债务未按规定入账 2.2.2负债入账科目错误 2.2.3违规将当期收入计入其他应付款 2.2.4未按规定确认未决诉讼等事项产生的预计负债 2.2.5通过名股实债等方式形成隐形债务\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第二十五条 公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。 （2）《企业会计准则——基本准则》（2014年财政部第76号令） 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 第十九条 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 （3）财政部《企业会计准则第13号——或有事项》（财会〔2006〕3号） 第四条 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债： （一）该义务是企业承担的现时义务； （二）履行该义务很可能导致经济利益流出企业； （三）该义务的金额能够可靠地计量。 （4）财政部《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号） 第十条 企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务的，该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 如果一项金融工具须用或可用企业自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的企业自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债;如果是后者，该工具是发行方的权益工具。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.3 未按规定核算所有者权益 【常见表现形式】 2.3.1国有权益未按规定转增资本金 2.3.2将债转股资金计入往来科目 2.3.3未按规定将相关拆迁补偿款金额转增资本公积\n【定性依据】 （1）《企业财务通则》（2006年财政部第41号令） 第二十条 企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理： （一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。 （2）《企业会计准则——基本准则》（2014年财政部第76号令） 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 （3）财政部《企业会计准则解释第3号》（财会〔2009〕8号） 四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？ 答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于明确对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《会计准则第16号-政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.4 未按规定确认收入 【常见表现形式】 2.4.1通过虚开商品销售发票虚增收入 2.4.2开展融资性贸易，虚增收入 2.4.3通过无实际贸易背景的循环交易，虚增收入 2.4.4隐瞒业务少计收入 2.4.5将应计入成本费用的支出直接冲减收入，少计收入 2.4.6将货款收入作为负债挂账，少计收入 2.4.7推迟或提前确认销售收入 2.4.8通过未来或潜在的关联方进行显失公允的交易 2.4.9将代理业务全额计入收入，虚增收入 2.4.10未在资产负债表日按履约进度确认收入 2.4.11未按照完工进度及时确认建造合同收入和结转成本 2.4.12通过未披露的关联方进行显失公允的交易\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第二十五条 公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。 （2）《中华人民共和国企业国有资产法》 第三十六条 国家出资企业投资应当符合国家产业政策，并按照国家规定进行可行性研究；与他人交易应当公平、有偿，取得合理对价。 第四十四条 国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。 （3）财政部《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号） 第五条 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： （一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； （二）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务； （三）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； （四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额； （五）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。在合同开始日即满足前款条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化。合同开始日通常是指合同生效日。 第十一条 满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务： （一）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。 （二）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。 （三）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。具有不可替代用途，是指因合同限制或实际可行性限制，企业不能轻易地将商品用于其他用途。有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，是指在由于客户或其他方原因终止合同的情况下，企业有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束力。 第三十四条 企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例确定。 （4）财政部《企业会计准则第15号——建造合同》（财会〔2006〕3号） 第十八条 在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。 第二十三条 在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。 第二十四条 当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。 （5）财政部《企业会计准则第36号——关联方披露》（财会〔2006〕3号） 第二条 企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。\n【处理处罚依据】 *（1）《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。 *（2）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第九条 购销管理方面的责任追究情形：……（三）违反规定开展融资性贸易业务或“空转”、“走单”等虚假贸易业务。\n◆2.5 未按规定确认成本费用 【常见表现形式】 2.5.1提前或推迟结转成本费用 2.5.2通过虚构工时方式，多计成本 2.5.3冒领、重复列支原材料，多计成本 2.5.4未及时将存货结转成本 2.5.5制造费用的归集和分配不正确 2.5.6产品成本在完工产品和在产品之间分配不正确 2.5.7未按规定冲减相关成本费用 2.5.8未按规定核算固定资产的借款费用 2.5.9多计期末存货或存货盘盈，少转营业成本 2.5.10未按规定摊销无形资产 2.5.11随意变更资产折旧摊销年限或净残值导致多提或少提折旧摊销 2.5.12未按规定计提资产减值准备 2.5.13将应计入期间费用的支出计入生产成本 2.5.14将应计入生产成本的支出计入期间费用\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 （2）《企业会计准则——基本准则》（2014年财政部第76号令） 第三十四条 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 第三十五条 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 （3）财政部《企业会计制度》（财会〔2000〕25号） 第三十条 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量；采用出包工程方式的企业，按照应支付的工程价款等计量。设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。 第三十一条 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 第七十七条 ……除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。 本制度所称的专门借款，是指为购建固定资产而专门借入的款项。 （4）财政部《企业会计准则第4号—-固定资产》（财会〔2006〕3号） 第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 （5）财政部《企业会计准则第6号——无形资产》（财会〔2006〕3号） 第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。 企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外…… 第十九条使用寿命不确定的无形资产不应摊销。 （6）财政部《企业会计准则第8号——资产减值》（财会〔2006〕3号） 第五条 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： （一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。 （二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。 （三）市场利率或者其他市场投资报酬回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。 （四）有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏。 （五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。 （六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。 （七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 第六条 资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 （7）财政部《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号） 第二十七条 企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益： （一）管理费用。 （二）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。 （三）与履约义务中已履行部分相关的支出。 （四）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.6 未按规定核算收益及营业外收支 【常见表现形式】 2.6.1提前或推迟确认营业外收支 2.6.2未按规定核算投资收益 2.6.3未按规定核算资产处置收益 2.6.4未按规定核算债务重组收益\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 （2）财政部《企业会计准则第2号—-长期股权投资》（财会〔2014〕14号） 第十一条 投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。 （3）财政部《企业会计准则第12号——债务重组》（财会〔2019〕9号） 第九条 以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，债权人应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按照本准则第六条的规定分别确定各项资产的成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。 第十三条 以多项资产清偿债务或者组合方式进行债务重组的，债务人应当按照本准则第十一条和第十二条的规定确认和计量权益工具和重组债务，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，应当计入当期损益。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.7 随意变更或未按规定变更会计政策、会计处理方法 【常见表现形式】 2.7.1随意变更会计政策 2.7.2会计政策变更未按规定追溯调整 2.7.3未按规定更正会计差错 2.7.4未在财务会计报告附注中披露会计政策变更的信息\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第十八条 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 （2）《企业财务会计报告条例》 第十八条 企业应当依照本条例和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。 （3）财政部《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》（财会〔2006〕3号） 第六条 企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。 第十二条 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 第十三条 确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。 第十五条 企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息： （一）会计政策变更的性质、内容和原因。 （二）当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。 （三）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.8 未按规定编制合并财务报表 【常见表现形式】 2.8.1合并范围不准确，将未实际控制公司纳入合并范围 2.8.2合并范围不完整，未将具有实际控制权的公司纳入合并范围 2.8.3母公司与子公司、子公司之间关联交易未抵销或抵销不准确\n【定性依据】 （1）财政部《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会〔2014〕10号） 第七条 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额。 第二十一条 母公司应当将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围。 第二十六条 母公司应当以自身和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表……（二）抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。（三）抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 第三十条 合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。 （2）《中央企业财务决算报告管理办法》（2004年国资委第5号令） 第七条 企业及各级子企业编制年度财务决算报告应当遵循会计全面性、完整性原则，并符合下列规定…… （二）企业不得存有未反映在财务决算报告中的财务、会计事项…… （三）企业应当按规定将各级子企业全部纳入年度财务决算编制范围，以全面反映企业的财务状况。\n【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.9 违规支付职工薪酬及股份 【常见表现形式】 2.9.1超标准缴存住房公积金 2.9.2违规承担职工个人应承担的部分支出 2.9.3虚列支出或以虚假发票等方式套取资金为职工发放奖金 2.9.4违规在工资总额外提取和列支工资性支出 2.9.5违规使用职工福利费列支发放补贴和奖金 2.9.6超标准列支补充养老保险（年金）\n【定性依据】 （1）《住房公积金管理条例》（2019年修订） 第十六条 职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。 第十八条 职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。 （2）《企业财务通则》（2006年财政部第41号令） 第四十六条 企业不得承担属于个人的下列支出： （一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 （二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 （三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 （四）购买住房、支付物业管理费等支出。 （五）应由个人承担的其他支出。 （3）《中央企业工资总额管理办法》（2018年国资委第39号令） 第三十条 严格清理规范工资外收入，企业所有工资性支出应当按照有关财务会计制度规定，全部纳入工资总额核算，不得在工资总额之外列支任何工资性支出。 （4）财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号） 一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用……符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 二、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费……企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 （5）国资委《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》（国资发分配〔2005〕135号） 三、试行企业年金制度的基本条件 （一）具备相应的经济能力 1.企业盈利并完成国资委核定的年度经营业绩考核指标，实现国有资本保值增值。亏损企业以及未实现国有资本保值增值的企业在实现扭亏及国有资本保值增值之前不得试行企业年金制度。 六、加强企业年金的组织管理…… （二）建立审核、备案制度……国有独资中央企业（公司）的年金方案应报国资委审核批准……本意见下发之前已经试行企业年金（或补充养老保险）制度的中央企业及以企业年金（或补充养老保险）名义购买的商业保险产品，应当按照国家有关政策规定和本意见的要求认真清理、规范完善企业年金方案，并将修订和规范后的企业年金方案按本意见规定履行审核程序。\n【处理处罚依据】 *《中央企业工资总额管理办法》（2018年国资委第39 号令） 第三十七条 ……对工资总额管理过程中弄虚作假以及其他严重违反收入分配政策规定的企业，国资委将视情况对企业采取相应处罚措施，并且根据有关规定对相关责任人进行处理。\n◆2.10 未按规定核算政府补助 【常见表现形式】 2.10.1将不应确认为当期收益的政府补助确认为当期收益 2.10.2没有合理区分与资产相关和与收益相关的政府补助 2.10.3未按规定将与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收支 2.10.4税收返还资金未纳入收入核算\n【定性依据】 财政部《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号） 第九条 与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理： （一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本； （二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。 第十条 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。 第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。 【处理处罚依据】 *《中央企业负责人经营业绩考核办法》（2019年国资委第40号令） 第四十八条 企业发生下列情形之一的，国资委根据具体情节给予降级或扣分处理；违规经营投资造成国有资产损失或其他严重不良后果，按照有关规定对相关责任人进行责任追究处理；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送国家监察机关或司法机关查处：（一）违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的。\n◆2.11 财政资金申报、使用等方面存在的问题 【常见表现形式】 2.11.1挤占挪用申报获得的财政资金 2.11.2财政资金未及时使用，资金闲置 2.11.3未按规定使用各类具有专项用途的资金 2.11.4编制虚假项目或重复申报项目，套取财政资金 2.11.5虚报冒领、违规使用工业企业结构调整专项奖补资金\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国预算法实施条例》（2020年修订） 第六十条 各级政府、各部门、各单位应当加强预算支出的管理，严格执行预算，遵守财政制度，强化预算约束，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金，合理安排支出进度。 （2）财政部《中央国有资本经营预算管理暂行办法》（财预〔2016〕6号） 第九条 中央国有资本经营预算支出应当服务于国家战略目标，除调入一般公共预算和补充全国社会保障基金外，主要用于以下用途： （一）解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出； （二）关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域国家资本注入，包括重点提供公共服务、发展重要前瞻性战略性产业、保护生态环境、支持科技进步、保障国家安全，保持国家对金融业控制力，推进国有经济布局和结构战略性调整，解决国有企业发展中的体制性、机制性问题； （三）国有企业政策性补贴。 中央国有资本经营预算支出方向和重点，应当根据国家宏观经济政策需要以及不同时期国有企业改革发展任务适时进行调整。 （3）财政部《工业企业结构调整专项奖补资金管理办法》（财建〔2018〕462号） 第三条 专项奖补资金由地方政府和中央企业主要用于国有企业职工分流安置工作，也可统筹用于符合条件的非国有企业职工分流安置。专项奖补资金支出范围包括： （一）企业为退养职工按规定需缴纳的职工养老和医疗保险费，以及需发放的基本生活费和内部退养工伤职工的工伤保险费； （二）解除、终止劳动合同按规定需支付的经济补偿金和符合《工伤保险条例》规定的工伤保险待遇； （三）清偿拖欠职工的工资、社会保险等历史欠费； （四）弥补行业企业自行管理社会保险收不抵支形成的基金亏空，以及欠付职工的社会保险待遇； （五）企业可参照退养人员，使用专项奖补资金，为内部分流安置的职工缴纳社会保险、发放一定期限的生活费补贴…… 第九条 ……给予定额奖补后，如再出现未安置职工，相关企业和当地政府应继续承担安置责任；如存在主观不履行安置责任、骗取套取奖补资金、资金未优先用于职工安置等问题，将依法依规追究相关企业和当地政府的责任。 （4）财政部关于各个专项资金的管理办法。\n【处理处罚依据】 《财政违法行为处罚处分条例》（2011年修订） 第十四条 企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10%以上50%以下的罚款或者被违规使用有关资金10%以上30%以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他责任人员处3000元以上5万元以下的罚款： （一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款； （二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款； （三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益； （四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。\n◆2.12 违反税收征管规定的行为 【常见表现形式】 2.12.1未按规定计缴企业所得税 2.12.2未按规定代扣代缴个人所得税 2.12.3未按规定计缴城市维护建设税 2.12.4未按规定计缴增值税 2.12.5未按规定计缴消费税\n【定性依据】 （1）《中国人民共和国企业所得税法》（2018年修正） 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 （2）《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正） 第二条 下列各项个人所得，应缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得。 第九条 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 （3）《中华人民共和国城市维护建设税法》 第七条 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。 第八条 城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。 （4）《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年修订） 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； （四）国务院规定的其他项目。 （5）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2011年财政部第65号令） 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6）《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008年修订） 第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国税收征收管理法》（2015年修正） 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 第六十五条 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。\n◆2.13 违反会计管理规定的行为 【常见表现形式】 2.13.1未按规定设置会计账簿 2.13.2伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，提供虚假资料进行会计核算 2.13.3未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失 2.13.4隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料 2.13.5出纳人员兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作 2.13.6票据及银行预留印鉴管理薄弱\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第三条 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第十三条……任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 第十七条各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符。 第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 （2）《会计档案管理办法》（2015年财政部、国家档案局第79号令） 第五条 单位应当加强会计档案管理工作，建立和完善会计档案的收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等管理制度，采取可靠的安全防护技术和措施，保证会计档案的真实、完整、可用、安全。 （3）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》（财会〔2010〕11号） 第二十一条 ……企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。 企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国会计法》（2017年修正） 第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一） 不依法设置会计帐簿的…… 第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。 第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。 第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。\n第三部分 履行重大经济决策职责方面\n◆3.1 企业发展战略规划的制定、执行和效果 【常见表现形式】 3.1.1发展战略未聚焦主责主业，不符合国家发展战略和产业政策 3.1.2国家级发展战略规划主要目标未按期完成、未达到预期效果 3.1.3未按国资监管部门要求制定企业五年发展战略规划 3.1.4国家级发展战略规划执行中存在重大损失浪费\n【定性依据】 （1）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第十一条 所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。 （2）国家“十三五”、“十四五”等五年规划相关规定。 （3）《中央企业投资监督管理办法》（2017年国资委第34号令） 第五条 中央企业投资应当服务国家发展战略，体现出资人投资意愿，符合企业发展规划，坚持聚焦主业，大力培育和发展战略性新兴产业，严格控制非主业投资，遵循价值创造理念，严格遵守投资决策程序，提高投资回报水平，防止国有资产流失。 （4）《中央企业发展战略和规划管理办法(试行)》（2004年国资委第10号令） 第六条 企业要明确负责发展战略和规划编制的工作机构，建立相应的工作制度并报国资委备案。 第七条 企业应当按照本办法规定，制订本企业的发展战略和规划。有条件的企业可以设立发展战略和规划决策委员会。 第八条 企业发展战略和规划包括3-5年中期发展规划和10年远景目标。编制重点为3-5年发展规划，并根据企业外部环境和内部情况的变化和发展适时滚动调整。 第九条 企业发展战略和规划应当包括下列主要内容： （一）现状与发展环境。包括企业基本情况、发展环境分析和竞争力分析等； （二）发展战略与指导思想； （三）发展目标； （四）三年发展、调整重点与实施计划； （五）规划实施的保障措施； （六）需要包括的其他内容。\n【处理处罚依据】 *《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第三十八条 国有及国有控股企业的企业负责人滥用职权、玩忽职守，造成企业国有资产损失的，应负赔偿责任，并对其依法给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。\n◆3.2 违规进行重大投资 【常见表现形式】 3.2.1未经集体决策进行对外投资 3.2.2违规决策开展对外投资，造成重大损失浪费、国有资产流失 3.2.3违规决策在未经资产评估的情况进行对外投资 3.2.4违规决策投向非主业项目、禁止类项目 3.2.5未经审批，违规决策开展特别监管类项目投资 3.2.6可行性研究在经济性、技术性等方面论证不充分，尽职调查走过场，存在重大疏漏等，导致实际投资效果未达到预期目标 3.2.7违规决策为外资企业代持文化机构股权 3.2.8违规决策投资非主业领域、不具备经济性或付费来源缺乏保障的ppp项目\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 二、“三重一大”事项的主要范围…… （五）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务，重要设备和技术引进。 三、“三重一大”事项决策的基本程序 （七）“三重一大”事项提交会议集体决策前应当认真调查研究，经过必要的研究论证程序，充分吸收各方面意见。重大投资和工程建设项目，应当事先充分听取有关专家的意见…… （九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 （2）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第十一条 所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。所出资企业应当接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，不得损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。 （3）《企业国有资产评估管理暂行办法》（2005年国资委第12号令） 第六条 企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估…… （二）以非货币资产对外投资； （三）合并、分立、破产、解散…… （十）收购非国有单位的资产。 （4）《企业国有资产交易监督管理办法》（2016年国资委、财政部第32号令） 第十条 转让方应当按照企业发展战略做好产权转让的可行性研究和方案论证…… 第十二条 对按照有关法律法规要求必须进行资产评估的产权转让事项，转让方应当委托具有相应资质的评估机构对转让标的进行资产评估，产权转让价格应以经核准或备案的评估结果为基础确定。 （5）《中央企业投资监督管理办法》（2017年国资委第34号令） 第五条 中央企业投资应当服务国家发展战略，体现出资人投资意愿，符合企业发展规划，坚持聚焦主业，大力培育和发展战略性新兴产业，严格控制非主业投资，遵循价值创造理念，严格遵守投资决策程序，提高投资回报水平，防止国有资产流失。 第六条 中央企业是投资项目的决策主体、执行主体和责任主体，应当建立投资管理体系，健全投资管理制度，优化投资管理信息系统，科学编制投资计划，制定投资项目负面清单，切实加强项目管理，提高投资风险防控能力，履行投资信息报送义务和配合监督检查义务。 第九条 国资委根据国家有关规定和监管要求，建立发布中央企业投资项目负面清单，设立禁止类和特别监管类投资项目，实行分类管理。列入负面清单禁止类的投资项目，中央企业一律不得投资；列入负面清单特别监管类的投资项目，中央企业应报国资委履行出资人审核把关程序；负面清单之外的投资项目，由中央企业按照企业发展战略和规划自主决策。中央企业投资项目负面清单的内容保持相对稳定，并适时动态调整。中央企业应当在国资委发布的中央企业投资项目负面清单基础上，结合企业实际，制定本企业更为严格、具体的投资项目负面清单。 第十五条 中央企业应当根据企业发展战略和规划……对于新投资项目，应当深入进行技术、市场、财务和法律等方面的可行性研究与论证，其中股权投资项目应开展必要的尽职调查，并按要求履行资产评估或估值程序。 第十六条 中央企业应当明确投资决策机制，对投资决策实行统一管理，向下授权投资决策的企业管理层级原则上不超过两级。各级投资决策机构对投资项目做出决策，应当形成决策文件，所有参与决策的人员均应在决策文件上签字背书，所发表意见应记录存档。 （6）原文化部、原国家广播电视总局、原新闻出版署、发展和改革委、商务部《关于文化领域引进外资的若干意见》（文办发〔2005〕19号） 第四条 禁止外商投资设立和经营新闻机构、广播电台（站）、电视台（站）、广播电视传输覆盖网、广播电视节目制作及播放公司、电影制作公司、互联网文化经营机构和互联网上网服务营业场所（港澳除外）、文艺表演团体、电影进口和发行及录像放映公司。禁止外商投资从事书报刊的出版、总发行和进口业务，音像制品和电子出版物的出版、制作、总发行和进口业务，以及利用信息网络开展视听节目服务、新闻网站和互联网出版等业务。外商不得通过出版物分销、印刷、广告、文化设施改造等经营活动，变相进入频道、频率、版面、编辑和出版等宣传业务领域。 （7）国资委《关于加强中央企业ppp业务风险管控的通知》（国资发财管〔2017〕192号） 二、严格准入条件，提高项目质量。各中央企业要将源头管控作为加强ppp业务管理的重中之重，细化ppp项目选择标准，优中选优，规范有序参与市场竞争，有效应对项目占用资金规模大、回报同期长带来的潜在风险。 一是聚焦主业…… 二是坚持“事前算赢”原则，在项目决策前充分开展可行性分析，参考本企业平均投资回报水平合理设定ppp投资财务管控指标，投资回报率原则上不应低于本企业相同或相近期限债务融资成本，严禁开展不具备经济性的项目，严厉杜绝盲目决策，坚决遏制短期行为。 三是认真评估ppp项目中合作各方的履约能力。在通过财政承受能力论证的项目中，优先选择发展改革、财政等部门入库项目，不得参与付费来源缺乏保障的项目。\n【处理处罚依据】 *（1）《中华人民共和国企业国有资产法》 第六十八条 履行出资人职责的机构有下列行为之一的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：…… （三）违反法定的权限、程序，决定国家出资企业重大事项，造成国有资产损失的…… 第七十一条 国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列行为之一，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分：…… （五）不如实向资产评估机构、会计师事务所提供有关情况和资料，或者与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告的； （六）违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业重大事项的…… *（2）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第三十八条 国有及国有控股企业的企业负责人滥用职权、玩忽职守，造成企业国有资产损失的，应负赔偿责任，并对其依法给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第三十九条 对企业国有资产损失负有责任受到撤职以上纪律处分的国有及国有控股企业的企业负责人，5年内不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人；造成企业国有资产重大损失或者被判处刑罚的，终身不得担任任何国有及国有控股企业的企业负责人。 *（3）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第十四条 投资并购方面的责任追究情形： （一）未按规定开展尽职调查，或尽职调查未进行风险分析等，存在重大疏漏。 （二）财务审计、资产评估或估值违反相关规定。 （三）投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告。 （四）未按规定履行决策和审批程序，决策未充分考虑重大风险因素，未制定风险防范预案。 （五）违反规定以各种形式为其他合资合作方提供垫资，或通过高溢价并购等手段向关联方输送利益……\n◆3.3 违规进行重大资本运作及高风险投资 【常见表现形式】 3.3.1未经集体决策或违规决策开展期权、期货等金融衍生品高风险项目 3.3.2违规发行企业债券、发行新股或增资扩股融资 3.3.3违规决策开展融资性贸易、仓单质押业务，形成巨额损失\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 二、“三重一大”事项的主要范围…… （五）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务…… 三、“三重一大”事项决策的基本程序 （七）“三重一大”事项提交会议集体决策前应当认真调查研究，经过必要的研究论证程序，充分吸收各方面意见…… （九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 （2）《中华人民共和国证券法》（2019年修订） 第九条 公开发行证券，必须符合法律、行政法规规定的条件，并依法报经国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门核准注册。未经依法注册，任何单位和个人不得公开发行证券。 （3）国资委《关于切实加强金融衍生业务管理有关事项的通知》（国资发财评规〔2020〕8号） 一、落实监管责任…… 金融衍生业务具有杠杆性、复杂性和风险性。各中央企业要切实增强风险意识，强化集团管控，建立健全统一管理体系，严格业务审批，落实监管责任…… 二、严守套保原则 开展金融衍生业务要严守套期保值原则，以降低实货风险敞口为目的，与实货的品种、规模、方向、期限相匹配，与企业资金实力、交易处理能力相适应，不得开展任何形式的投机交易。 （4）国资委《关于进一步做好中央企业增收节支工作有关事项的通知》（国资发评价〔2015〕40号） 五、高效融通用资金……六是要确保资金安全，严禁开展各种形式无正常商业实质的融资性业务。\n【处理处罚依据】 *（1）《中华人民共和国企业国有资产法》 第七十一条 国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列行为之一，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分：……（六）违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业重大事项的。 *（2）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第九条购销管理方面的责任追究情形：…… （三）违反规定开展融资性贸易业务或“空转”“走单”等虚假贸易业务。 （四）违反规定利用关联交易输送利益…… （六）违反规定提供赊销信用、资质、担保或预付款项，利用业务预付或物资交易等方式变相融资或投资。 （七）违反规定开展商品期货、期权等衍生业务…… 第十一条 资金管理方面的责任追究情形： （一）违反决策和审批程序或超越权限筹集和使用资金…… （四）违反规定集资、发行股票或债券、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据等……\n◆3.4 违规开展重大工程建设 【常见表现形式】 3.4.1违规决策建设楼堂馆所 3.4.2未经集体决策程序开展重大工程建设 3.4.3未严格执行核准（备案）、征地、环评等程序情况下，违规决策实施项目建设 3.4.4可行性研究在经济性、技术性等方面论证不充分，导致项目实际投资效果未达到预期目标、甚至造成重大损失浪费\n【定性依据】 （1）中共中央、国务院《党政机关厉行节约反对浪费条例》 第三十六条 党政机关新建、改建、扩建、购置、置换、维修改造、租赁办公用房，必须严格按规定履行审批程序…… 第六十三条 ……国有企业、国有金融企业、不参照公务员法管理的事业单位，参照本条例执行…… （2）中共中央办公厅 国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 二、“三重一大”事项的主要范围…… （五）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括……重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项…… 三、“三重一大”事项决策的基本程序 （七）“三重一大”事项提交会议集体决策前应当认真调查研究，经过必要的研究论证程序，充分吸收各方面意见。重大投资和工程建设项目，应当事先充分听取有关专家的意见…… （九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 （3）《企业投资项目核准和备案管理条例》 第三条 对关系国家安全、涉及全国重大生产力布局、战略性资源开发和重大公共利益等项目，实行核准管理……对前款规定以外的项目，实行备案管理…… 第十二条 项目自核准机关作出予以核准决定或者同意变更决定之日起2年内未开工建设，需要延期开工建设的，企业应当在2年期限届满的30个工作日前，向核准机关申请延期开工建设。核准机关应当自受理申请之日起20个工作日内，作出是否同意延期开工建设的决定。开工建设只能延期一次，期限最长不得超过1年。国家对项目延期开工建设另有规定的，依照其规定。 （4）国务院办公厅《关于加强和规范新开工项目管理的通知》（国办发〔2007〕64号） 一、严格规范投资项目新开工条件 各类投资项目开工建设必须符合下列条件： （一）符合国家产业政策、发展建设规划、土地供应政策和市场准入标准。 （二）已经完成审批、核准或备案手续。实行审批制的政府投资项目已经批准可行性研究报告，其中需审批初步设计及概算的项目已经批准初步设计及概算；实行核准制的企业投资项目，已经核准项目申请报告；实行备案制的企业投资项目，已经完成备案手续。 （三）规划区内的项目选址和布局必须符合城乡规划，并依照城乡规划法的有关规定办理相关规划许可手续。 （四）需要申请使用土地的项目必须依法取得用地批准手续，并已经签订国有土地有偿使用合同或取得国有土地划拨决定书…… （五）已经按照建设项目环境影响评价分类管理、分级审批的规定完成环境影响评价审批。 （六）已经按照规定完成固定资产投资项目节能评估和审查。 （5）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》（财会〔2010〕11号） 第三条 企业工程项目至少应当关注下列风险： （一）立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。 （二）项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 （三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 （四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 （五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患…… 第五条 企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。\n【处理处罚依据】 *（1）《中华人民共和国企业国有资产法》 第六十八条 履行出资人职责的机构有下列行为之一的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：……（三）违反法定的权限、程序，决定国家出资企业重大事项，造成国有资产损失的。 *（2）《企业投资项目核准和备案管理条例》 第十八条 实行核准管理的项目，企业未依照本条例规定办理核准手续开工建设或者未按照核准的建设地点、建设规模、建设内容等进行建设的，由核准机关责令停止建设或者责令停产，对企业处项目总投资额1‰以上5‰以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2万元以上5万元以下的罚款，属于国家工作人员的，依法给予处分。以欺骗、贿赂等不正当手段取得项目核准文件，尚未开工建设的，由核准机关撤销核准文件，处项目总投资额1‰以上5‰以下的罚款；已经开工建设的，依照前款规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任…… 第二十条 企业投资建设产业政策禁止投资建设项目的，由县级以上人民政府投资主管部门责令停止建设或者责令停产并恢复原状，对企业处项目总投资额5‰以上10‰以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5万元以上10万元以下的罚款，属于国家工作人员的，依法给予处分。法律、行政法规另有规定的，依照其规定。 *（3）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第十条 工程承包建设方面的责任追究情形： （一）未按规定对合同标的进行调查论证或风险分析。 （二）未按规定履行决策和审批程序，或未经授权和超越授权投标。 （三）违反规定，无合理商业理由以低于成本的报价中标。 （四）未按规定履行决策和审批程序，擅自签订或变更合同。 （五）未按规定程序对合同约定进行严格审查，存在重大疏漏。 （六）工程以及与工程建设有关的货物、服务未按规定招标或规避招标。 （七）违反规定分包等。 （八）违反合同约定超计价、超进度付款…… 第十三条 固定资产投资方面的责任追究情形： （一）未按规定进行可行性研究或风险分析。 （二）项目概算未按规定进行审查，严重偏离实际。 （三）未按规定履行决策和审批程序擅自投资。 （四）购建项目未按规定招标，干预、规避或操纵招标。 （五）外部环境和项目本身情况发生重大变化，未按规定及时调整投资方案并采取止损措施。 （六）擅自变更工程设计、建设内容和追加投资等。 （七）项目管理混乱，致使建设严重拖期、成本明显高于同类项目。 （八）违反规定开展列入负面清单的投资项目。 *（4）国务院办公厅《关于加强和规范新开工项目管理的通知》（国办发〔2007〕64号） 二、建立新开工项目管理联动机制……对于未按程序和规定办理审批和许可手续的，要撤消有关审批和许可文件，并依法追究相关人员的责任。\n◆3.5 违规开展重大物资（服务）采购 【常见表现形式】 3.5.1未经集体决策程序采购大宗商品和服务 3.5.2违规开展采购活动，采购物资价高质次、以次充好，造成重大损失浪费\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 二、“三重一大”事项的主要范围…… （五）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括……采购大宗物资和购买服务…… 三、“三重一大”事项决策的基本程序…… （九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 （2）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第十一条 所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。 （3）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》（财会〔2010〕11号） 第三条 企业采购业务至少应当关注下列风险：…… （二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购……企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批…… 第九条 企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响。大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。\n【处理处罚依据】 *《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第九条 购销管理方面的责任追究情形： （一）未按规定订立、履行合同，未履行或未正确履行职责致使合同标的价格明显不公允。 （二）未正确履行合同，或无正当理由放弃应得合同权益。 （四）违反规定利用关联交易输送利益。\n◆3.6 违规处置重大资产 【常见表现形式】 3.6.1未按规定履行决策程序转让国有资产 3.6.2违规决策低价转让国有资产 3.6.3违规决策通过关联方交易转移资产 3.6.4未按规定进场交易的情况下，违规决策进行资产处置 3.6.5违规决策向外资企业转让涉及禁止外资投资领域的资产 3.6.6未按规定评估的情况下，违规决策进行资产处置\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 二、“三重一大”事项的主要范围 （三）重大决策事项……主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其他重大决策事项。 三、“三重一大”事项决策的基本程序…… （九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 （2）《中华人民共和国企业国有资产法》 第三十条 国家出资企业合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及企业章程的规定，不得损害出资人和债权人的权益…… 第三十二条 国有独资企业、国有独资公司有本法第三十条所列事项的，除依照本法第三十一条和有关法律、行政法规以及企业章程的规定，由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定…… 第四十七条 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估…… 第五十四条 国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。除按照国家规定可以直接协议转让的以外，国有资产转让应当在依法设立的产权交易场所公开进行。转让方应当如实披露有关信息，征集受让方；征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式…… 第五十六条 法律、行政法规或者国务院国有资产监督管理机构规定可以向本企业的董事、监事、高级管理人员或者其近亲属，或者这些人员所有或者实际控制的企业转让的国有资产，在转让时，上述人员或者企业参与受让的，应当与其他受让参与者平等竞买；转让方应当按照国家有关规定，如实披露有关信息；相关的董事、监事和高级管理人员不得参与转让方案的制定和组织实施的各项工作。 （3）《企业国有资产交易监督管理办法》（2016年国资委、财政部第32号令） 第二条 企业国有资产交易应当遵守国家法律法规和政策规定，有利于国有经济布局和结构调整优化，充分发挥市场配置资源作用，遵循等价有偿和公开公平公正的原则，在依法设立的产权交易机构中公开进行，国家法律法规另有规定的从其规定…… 第十三条 产权转让原则上通过产权市场公开进行。转让方可以根据企业实际情况和工作进度安排，采取信息预披露和正式披露相结合的方式，通过产权交易机构网站分阶段对外披露产权转让信息，公开征集受让方。其中正式披露信息时间不得少于20个工作日…… 第二十六条 受让方为境外投资者的，应当符合外商投资产业指导目录和负面清单管理要求，以及外商投资安全审查有关规定…… 第三十二条 采取非公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果。 （4）《企业国有资产评估管理暂行办法》（2005年国资委第12号令） 第六条 企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估……（五）产权转让；（六）资产转让、置换…… 第十条 企业应当向资产评估机构如实提供有关情况和资料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责，不得隐匿或虚报资产。\n【处理处罚依据】 *（1）《中华人民共和国企业国有资产法》 第七十一条 国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列行为之一，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分…… （三）在企业改制、财产转让等过程中，违反法律、行政法规和公平交易规则，将企业财产低价转让、低价折股的； （六）违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业重大事项的。 *（2）《企业国有资产交易监督管理办法》（2016年国资委、财政部第32号令） 第五十九条 企业国有资产交易应当严格执行“三重一大”决策机制。国资监管机构、国有及国有控股企业、国有实际控制企业的有关人员违反规定越权决策、批准相关交易事项，或者玩忽职守、以权谋私致使国有权益受到侵害的，由有关单位按照人事和干部管理权限给予相关责任人员相应处分；造成国有资产损失的，相关责任人员应当承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。 *（3）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第十二条 转让产权、上市公司股权、资产等方面的责任追究情形： （一）未按规定履行决策和审批程序或超越授权范围转让。 （二）财务审计和资产评估违反相关规定。 （三）隐匿应当纳入审计、评估范围的资产，组织提供和披露虚假信息，授意、指使中介机构出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果及法律意见书等。 （四）未按相关规定执行回避制度。 （五）违反相关规定和公开公平交易原则，低价转让企业产权、上市公司股权和资产等。 （六）未按规定进场交易。 第十五条 改组改制方面的责任追究情形： （一）未按规定履行决策和审批程序。 （二）未按规定组织开展清产核资、财务审计和资产评估。 （三）故意转移、隐匿国有资产或向中介机构提供虚假信息，授意、指使中介机构出具虚假清产核资、财务审计与资产评估等鉴证结果。 （四）将国有资产以明显不公允低价折股、出售或无偿分给其他单位或个人。 （五）在发展混合所有制经济、实施员工持股计划、破产重整或清算等改组改制过程中，违反规定，导致发生变相套取、私分国有资产。 （六）未按规定收取国有资产转让价款。 （七）改制后的公司章程等法律文件中存在有损国有权益的条款。\n◆3.7 违规对外提供重大担保或借款 【常见表现形式】 3.7.1未按规定履行决策程序对外担保或借款 3.7.2未按保证份额承担担保责任 3.7.3违规决策向不符合担保条件的对象提供担保 3.7.4未经批准，违规决策为集团外企业提供担保 3.7.5违规决策向中央企业以外的企业提供担保、对集团外企业拆借资金\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 二、“三重一大”事项的主要范围…… （五）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务…… 三、“三重一大”事项决策的基本程序…… （九）党委（党组）、董事会、未设董事会的经理班子应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项作出集体决策。不得以个别征求意见等方式作出决策。紧急情况下由个人或少数人临时决定的，应在事后及时向党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子报告；临时决定人应当对决策情况负责，党委（党组）、董事会或未设董事会的经理班子应当在事后按程序予以追认。经董事会授权，经理班子决策“三重一大”事项的，按照本意见执行。 （2）《中华人民共和国公司法》（2018年修正） 第一百四十八条 董事、高级管理人员不得有下列行为……（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保。 （3）《中华人民共和国企业国有资产法》 第三十条 国家出资企业合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及企业章程的规定，不得损害出资人和债权人的权益…… 第三十二条 国有独资企业、国有独资公司有本法第三十条所列事项的，除依照本法第三十一条和有关法律、行政法规以及企业章程的规定，由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定。 第三十三条 国有资本控股公司、国有资本参股公司有本法第三十条所列事项的，依照法律、行政法规以及公司章程的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。由股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表应当依照本法第十三条的规定行使权利。 第四十五条 未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为： （一）与关联方订立财产转让、借款的协议； （二）为关联方提供担保。 （4）《中国人民共和国民法典》 第六百九十九条 同一债务有两个以上保证人的，保证人应当按照保证合同约定的保证份额，承担保证责任。 （5）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》（财会〔2010〕11号） 第六条 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保： （一）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。 （二）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。 （三）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。 （四）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。 （五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。 （6）国资委《关于加强中央企业资金管理有关事项的补充通知》（国资厅发评价﹝2012﹞45号） 三、依法合规募集和使用资金，确保资金安全。……对闲置资金运作和理财要依法合规，禁止对集团外企业拆借资金。要审慎开展对集团外企业委托贷款业务，委托贷款对象应当选择资信良好、有业务关系且具备偿还能力的大型企业，其中对中央企业之外的企业或单位还应当事先报国资委备案；加强对委托贷款对象的风险评估及后续经营情况跟踪，确保资金安全。要切实加强担保管理，严格控制对集团外企业提供担保，不得向中央企业以外的企业提供任何形式的担保；对集团外企业提供担保的，应当报国资委批准。\n【处理处罚依据】 *（1）《中华人民共和国企业国有资产法》 第七十一条 国家出资企业的董事、监事、高级管理人员有下列行为之一，造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任；属于国家工作人员的，并依法给予处分：……（六）违反法律、行政法规和企业章程规定的决策程序，决定企业重大事项的……。 *（2）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第十一条 资金管理方面的责任追究情形：……（四）违反规定集资、发行股票或债券、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据等。\n◆3.8 违规对外大额捐赠 【常见表现形式】 3.8.1未经集体决策对外捐赠 3.8.2违规决策借捐赠之名从事营利活动或转移企业资产 3.8.3违规决策超范围超预算对外捐赠\n【定性依据】 （1）中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业、领导人员廉洁从业若干规定》 第四条 国有企业领导人员应当切实维护国家和出资人利益。不得有滥用职权、损害国有资产权益的下列行为……(七)未经企业领导班子集体研究，决定捐赠、赞助事项…… (2)《中华人民共和国公益事业捐赠法》 第四条 捐赠应当是自愿和无偿的，禁止强行摊派或者变相摊派，不得以捐赠为名从事营利活动。 （3）国资委《关于加强中央企业对外捐赠管理有关事项的通知》（国资发评价〔2009〕317号） 三、合理确定对外捐赠规模。各中央企业对外捐赠应当充分考虑自身经营规模、盈利能力、负债水平、现金流量等财务承受能力，坚持量力而行原则，合理确定对外捐赠支出规模和标准。中央企业对外捐赠支出规模一般不得超过企业内部制度规定的最高限额；盈利能力大幅下降、负债水平偏高、经营活动现金净流量为负数或者大幅减少的企业，对外捐赠规模应当进行相应压缩；资不抵债、经营亏损或者捐赠行为影响正常生产经营的企业，除特殊情况外，一般不得安排对外捐赠支出。 四、严格捐赠审批程序。各中央企业应当加强对外捐赠的审批管理，严格内部决策程序，规范审批流程。企业每年安排的对外捐赠预算支出应当经过企业董事会或类似决策机构批准同意。对外捐赠应当由集团总部统一管理，所属各级子企业未经集团总部批准或备案不得擅自对外捐赠。\n【处理处罚依据】 *（1）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第六条中央企业经营管理有关人员违反规定，未履行或未正确履行职责致使发生本办法第七条至第十七条所列情形，造成国有资产损失或其他严重不良后果的，应当追究相应责任。 第十一条 资金管理方面的责任追究情形：……（四）违反规定集资、发行股票或债券、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据等。 *（2）财政部《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企〔2003〕95号） 七、对外捐赠的监督管理……对于企业未执行规定程序擅自进行的捐赠，或者超出本通知关于公益、救济范围的捐赠，或者以权谋私、假公济私、转移企业资产等违法违纪的捐赠，企业国有资本持有单位应当追究负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员的责任；涉嫌犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 *（3）国资委《关于加强中央企业对外捐赠管理有关事项的通知》（国资发评价〔2009〕317号） 六、加强监督检查……国资委将不定期组织对企业捐赠管理情况进行抽查，对制度不健全、未按规定程序决策、未及时向国资委报备等不规范行为，督促企业及时整改；对在对外捐赠过程中存在营私舞弊、滥用职权、转移国有资产等违法违规行为的，予以依法处理。\n◆3.9 重大决策不健全方面的问题 【常见表现形式】 3.9.1对外投资决策制度不健全 3.9.2“三重一大”决策制度范围不完整\n【定性依据】 中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》 一、指导思想和基本原则…… （二）“三重一大”事项坚持集体决策原则。国有企业应当健全议事规则，明确“三重一大”事项的决策规则和程序，完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制。 二、“三重一大”事项的主要范围…… （五）重大项目安排事项，是指对企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。主要包括年度投资计划，融资、担保项目，期权、期货等金融衍生业务，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项。\n第四部分 履行内部管控职责方面\n◆4.1 投融资管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.1.1未经批准在投资计划外开展对外投资 4.1.2融资超过企业实际发展需求或偿付能力 4.1.3不注重参股企业投资回报，对外股权投资收益长期不收回，造成重大损失风险、重大诉讼风险等 4.1.4未对参股企业实施有效管控，对参股企业只投不管、家底不清 4.1.5违规对参股企业其他股东提供垫资\n【定性依据】 （1）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第十一条所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。 （2）《中央企业投资监督管理办法》（2017年国资委第34号令） 第十一条 中央企业应当按照企业发展战略和规划编制年度投资计划，并与企业年度财务预算相衔接，年度投资规模应与合理的资产负债水平相适应。企业的投资活动应当纳入年度投资计划，未纳入年度投资计划的投资项目原则上不得投资，确需追加投资项目的应调整年度投资计划。 （3）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》财会〔2010〕11号） 第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况…… 第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。 （4）国资委《关于中央企业加强参股管理有关事项的通知》(国资发改革规〔2019〕126号) 一、规范参股投资…… （二）严格甄选合作对象。应进行充分尽职调查，通过各类信用信息平台、第三方调查等方式审查合作方资格资质信誉，选择经营管理水平高、资质信誉好的合作方。对存在失信记录或行政处罚、刑事犯罪等违规违法记录的意向合作方，要视严重程度审慎或禁止合作。不得选择与参股投资主体及其各级控股股东领导人员存在特定关系（指配偶、子女及其配偶等亲属关系，以及共同利益关系等）的合作方。 二、加强参股国有股权管理 （五）依法履行股东权责。按照公司法等法律法规规定，依据公司章程约定，向参股企业选派国有股东代表、董事监事或重要岗位人员，有效行使股东权利，避免“只投不管”。加强对选派人员的管理，进行定期轮换。在参股企业章程、议事规则等制度文件中，可结合实际明确对特定事项的否决权等条款，以维护国有股东权益。 （六）注重参股投资回报。定期对参股的国有权益进行清查，核实分析参股收益和增减变动等情况。合理运用增持、减持或退出等方式加强价值管理，不断提高国有资本配置效率。对满5年未分红、长期亏损或非持续经营的参股企业股权，要进行价值评估，属于低效无效的要尽快处置，属于战略性持有或者培育期的要强化跟踪管理。 （七）严格财务监管。加强运行监测，及时掌握参股企业财务数据和经营情况，发现异常要深入剖析原因，及时采取应对措施防范风险。加强财务决算审核，对于关联交易占比较高、应收账款金额大或账龄长的参股企业，要加强风险排查。对风险较大、经营情况难以掌握的股权投资，要及时退出。不得对参股企业其他股东出资提供垫资。严格控制对参股企业提供担保，确需提供的，应严格履行决策程序，且不得超股权比例提供担保。 （八）规范产权管理。严格按照国有产权管理有关规定，及时办理参股股权的产权占有、变动、注销等相关登记手续，按期进行数据核对，确保参股产权登记的及时性、准确性和完整性。参股股权取得、转让应严格执行国有资产评估、国有产权进场交易、上市公司国有股权管理等制度规定，确保国有权益得到充分保障。\n【处理处罚依据】 *《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第三十八条 国有及国有控股企业的企业负责人滥用职权、玩忽职守，造成企业国有资产损失的，应负赔偿责任，并对其依法给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。\n◆4.2 资金管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.2.1将公款以个人名义开立账户存储 4.2.2签发、取得和转让没有真实交易的票据 4.2.3违规收取票据为其他企业融资 4.2.4擅自改变通过股票、债券募集（筹集）资金的用途 4.2.5违规套取或骗取贷款 4.2.6向个人和相关单位支付大额现金 4.2.7资金集中度不高 4.2.8违规对外出借资金 4.2.9未取得捐赠票据提前确认支出 4.2.10对外捐赠未按规定报国有资产监管部门履行核准、备案程序 4.2.11国有控股股东通过占用资金方式侵占上市公司利益 4.2.12未及时公告或披露有关情况\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国商业银行法》（2015年修正） 第四十八条 ……任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 （2）《中华人民共和国票据法》（2004年修正） 第十条 票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。 （3）《中华人民共和国证券法》（2019年修订） 第十四条 公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书或者其他公开发行募集文件所列资金用途使用；改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议。擅自改变用途，未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开发行新股。 第十五条……公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。 （4）《贷款通则》（1996年人民银行第2号令） 第二十条 对借款人的限制……二、不得向贷款人提供虚假的或者隐瞒重要事实的资产负债表、损益表等……八、不得采取欺诈手段骗取贷款。 （5）人民银行《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号） 第八条……开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过一千元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。 第十条 开户单位购置国家规定的社会集团专项控制商品，必须采取转账方式，不得使用现金，商业单位也不得收取现金。 （6）国资委《关于加强中央企业资金管理有关事项的补充通知》（国资厅发评价〔2012〕45号） 二、加大资金集中管理力度、提高资金使用效率。资金集中管理是现代企业集团普遍采用的管理方式，对于提高资源配置效率、防范经营风险具有重要意义。近年来，各中央企业借鉴大型跨国公司资金集中管理经验，利用财务公司、资金结算中心等平台，积极探索集团内部资金集中管理的有效方式，资金集中度逐年提高，资金保障能力明显增强。但部分企业资金集中工作进展缓慢，一些子企业尚未纳入资金集中管理体系，“存贷双高”问题依然突出。各中央企业要紧密结合当前的资金形势，加强资金集中管理的组织领导，主要负责人要高度重视并加快推进集团内部资金集中管理工作；要不断扩大资金集中管理的范围和规模，将所属各级子企业的资金通过信息化系统全部纳入预算管理，并进行考核和奖惩；要依据《中华人民共和国公司法》及相关规定，积极探索并推动所属控股企业及境外子企业资金规范纳入集团内部资金集中管理体系；要加强对子企业资金的在线实时监控，对大额资金支出流向及时跟踪审核。 三、依法合规筹集和使用资金，确保资金安全……对闲置资金运作和理财要依法合规，禁止对集团外企业拆借资金……要加强融资性贸易业务管理，适度压缩融资性贸易规模，全面清理“预付加赊销”业务，减少资金占用，不得以各种形式变相出借资金。 （7）国资委《关于加强中央企业对外捐赠管理有关事项的通知》（国资发评价〔2009〕317号） 五、建立备案管理制度。国资委对中央企业对外捐赠事项实行备案管理制度。以下情况应当专项报国资委（评价局）备案，同时抄送派驻本企业监事会…… （三）中央企业捐赠行为实际发生时捐赠项目超过以下标准的，应当报国资委备案同意后实施：净资产（指集团上年末合并净资产，下同）小于100亿元的企业，捐赠项目超过100万元的；净资产在100亿元至500亿元的企业，捐赠项目超过500万元的；净资产大于500亿元的企业，捐赠项目超过1000万元的。 （8）财政部《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企〔2003〕95号） 六、对外捐赠的财务处理……企业实际发生的对外捐赠支出，应当依据受赠方出具的省级以上财政部门统一印(监)制的捐赠收据或者捐赠资产交接清单确认；救灾、济贫等对困难的社会弱势群体和个人的捐赠，无法索取省级以上财政部门统一印(监)制的捐赠收据的，应当依据城镇街道、农村乡村等基层政府组织出具的证明和企业法定负责人审批的捐赠报告确认。 （9）证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（2017年修改）（证监会公告〔2017〕16号） 一、进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来 上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来，应当遵守以下规定： （一）控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中，应当严格限制占用上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用，也不得互相代为承担成本和其他支出； （二）上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用： 1.有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用； 2.通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款； 3.委托控股股东及其他关联方进行投资活动； 4.为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票； 5.代控股股东及其他关联方偿还债务； 6.中国证监会认定的其他方式。 （10）证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—-财务报告的一般规定》（中国证监会公告2014年第54号） 第二条 在中华人民共和国境内公开发行股票并在证券交易所上市的公司披露年度财务报告、首次公开发行股票的公司（以下均简称公司）申报财务报告、以及按照有关规定需要参照年度财务报告披露有关财务信息时，应遵循本规则。 第三条 凡对投资者进行投资决策有重要影响的财务信息，不论本规则是否有明确规定，公司均应充分披露…… 第十一条 财务报表附注应当对财务报表中相关数据涉及的交易和事项作出真实、充分、明晰的说明。\n【处理处罚依据】 *《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第七条中央企业经营管理有关人员违反规定，未履行或未正确履行职责致使发生本办法第七条至第十七条所列情形，造成国有资产损失或其他严重不良后果的，应当追究相应责任。 第十一条 资金管理方面的责任追究情形： （一）违反决策和审批程序或超越权限筹集和使用资金。 （二）违反规定以个人名义留存资金、收支结算、开立银行账户等…… （四）违反规定集资、发行股票或债券、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据等…… （七）因财务内控缺失或未按照财务内控制度执行，发生资金挪用、侵占、盗取、欺诈等。\n◆4.3 资产管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.3.1购置或建成的资产长期闲置 4.3.2违反内部规定出租出借资产 4.3.3将资产无偿提供给职工持股企业使用 4.3.4违规将字号、经营资质和特许经营权等提供给参股企业使用，未有效维护企业权益和品牌价值\n【定性依据】 （1）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第十一条 所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。所出资企业应当接受国有资产监督管理机构依法实施的监督管理，不得损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。 （2）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》（财会〔2010〕11号） 第四条 企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。 （3）国资委《关于规范国有企业职工持股、投资的意见》（国资发改革〔2008〕139号） （十）加强国有企业内部管理。国有企业要严格依照有关法律、行政法规规定，采取招投标方式择优选取业务往来单位，不得定向采购或接受职工投资企业的产品或服务，产品、服务交易应当价格公允。国有企业向职工投资企业提供资金、设备、技术等资产和劳务、销售渠道、客户资源等，应参考资产评估价或公允价确定有偿使用费或租赁费，不得无偿提供。不得向职工投资企业提供属于本企业的商业机会。 （4）国资委《关于中央企业加强参股管理有关事项的通知》(国资发改革规〔2019〕126号) （九）规范字号等无形资产使用。加强无形资产管理，严格规范无形资产使用，有效维护企业权益和品牌价值。不得将字号、经营资质和特许经营权等提供给参股企业使用。产品注册商标确需授权给参股企业使用的，应严格授权使用条件和决策审批程序，并采取市场公允价格。\n◆4.4 采购管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.4.1设置不合理招标条件，排斥潜在投标人 4.4.2物资采购招标管理不规范，将不符合招标条件的单位确定为中标单位 4.4.3人为增加采购环节、加大采购成本 4.4.4采购产品质量不合格，与市场同类商品相比明显质次价高 4.4.5违反合同约定，多支付采购价款 4.4.6大宗商品和服务采购未按规定履行招标程序 4.4.7违规长期使用无资质供应商 4.4.8违规开展单一来源采购\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国招标投标法实施条例》（2019年修订） 第三十二条 招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在投标人或者投标人。招标人有下列行为之一的，属于以不合理条件限制、排斥潜在招标人或者投标人…… （四）对潜在投标人或者投标人采取不同的资格审查或者评标标准； （五）限定或者指定特定的专利、商标、品牌、原产地或者供应商。 第五十五条 国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目，招标人应当确定排名第一的中标候选人为中标人。排名第一的中标候选人放弃中标、因不可抗力不能履行合同、不按照招标文件要求提交履约保证金，或者被查实存在影响中标结果的违法行为等情形，不符合中标条件的，招标人可以按照评标委员会提出的中标候选人名单排序依次确定其他中标候选人为中标人，也可以重新招标。 （2）《企业国有资产监督管理暂行条例》（2019年修订） 第十一条 所出资企业应当努力提高经济效益，对其经营管理的企业国有资产承担保值增值责任。 （3）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第7号—-采购业务》（财会〔2010〕11号） 第三条 企业采购业务至少应当关注下列风险： （一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。 （二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 （三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损…… 第七条 企业应当建立科学的供应商评估和准入制度……企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查。 第八条 企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。 第十一条 企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明。 第十三条 企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。 （4）各个中央企业制定的关于物资采购管理、单一来源采购适用范围等规定。\n【处理处罚依据】 *国资委《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第九条购销管理方面的责任追究情形： （一）未按规定订立、履行合同，未履行或未正确履行职责致使合同标的价格明显不公允。 （二）未正确履行合同，或无正当理由放弃应得合同权益…… （五）未按规定进行招标或未执行招标结果。\n◆4.5 销售业务管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.5.1违规向未取得资质的单位或个人销售燃气 4.5.2未经许可销售危险化学品 4.5.3应收账款回收不及时、核销程序不合规 4.5.4未按内部规定签署销售合同 4.5.5销售业务违规向职工持股企业让利\n【定性依据】 （1）《城镇燃气管理条例》（2016年修订） 第十八条 燃气经营者不得有下列行为……（四）向未取得燃气经营许可证的单位或者个人提供用于经营的燃气。 （2）《危险化学品经营许可证管理办法》（2015年原国家安全生产监督管理局第79号令》 第三条 ……未取得经营许可证,任何单位和个人不得经营危险化学品。 （3）财政部《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企〔2002〕513号） 二、建立应收款项催收制度。 企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。 五、严格坏账损失内部处理程序。 企业清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理： （一）企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实； （二）企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见； （三）涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书； （四）企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内部管理制度提交董事会或者经理（厂长）办公会审定。 （4）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》（财会〔2010〕11号） 第三条 企业合同管理至少应当关注下列风险：（一）未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。 （5）国资委《关于规范国有企业职工持股、投资的意见》（国资发改革〔2008〕139号） （十）加强国有企业内部管理。国有企业要严格依照有关法律、行政法规规定，采取招投标方式择优选取业务往来单位，不得定向采购或接受职工投资企业的产品或服务，产品、服务交易应当价格公允。国有企业向职工投资企业提供资金、设备、技术等资产和劳务、销售渠道、客户资源等，应参考资产评估价或公允价确定有偿使用费或租赁费，不得无偿提供。不得向职工投资企业提供属于本企业的商业机会。\n【处理处罚依据】 *《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（2018年国资委第37号令） 第九条 购销管理方面的责任追究情形： （一）未按规定订立、履行合同，未履行或未正确履行职责致使合同标的价格明显不公允。 （二）未正确履行合同，或无正当理由放弃应得合同权益。 （三）违反规定开展融资性贸易业务或“空转”、“走单”等虚假贸易业务。 （四）违反规定利用关联交易输送利益。 （六）违反规定提供赊销信用、资质、担保或预付款项，利用业务预付或物资交易等方式变相融资或投资。 （八）未按规定对应收款项及时追索或采取有效保全措施。\n◆4.6 工程项目管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.6.1应招标未按规定招标 4.6.2采取化整为零的方式规避招标 4.6.3将承包的全部工程转包给他人 4.6.4将承揽的分包工程再次分包给其他单位 4.6.5未取得规划许可证开工建设或未按照规划许可证的要求进行建设 4.6.6招标中人为设置限制性条件，排斥潜在投标人 4.6.7违规允许存在利害关系的企业参与投标 4.6.8违规发包给不具备资质的设计、施工单位 4.6.9使用财政资金的基本建设工程项目超概算 4.6.10项目实际投资超过原初步概算10%未报原概算审批单位批准 4.6.11项目资本金来源、比例不符合规定 4.6.12应取得未取得施工许可证擅自开工建设 4.6.13工程质量低劣，建成后存在安全隐患 4.6.14未按合同约定进度支付工程款，超拨或拖欠工程款 4.6.15建设项目未经验收情况下，违规投入使用\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国招标投标法》（2017年修正） 第三条 在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标……（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目…… 第四条 任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。 第四十八条 中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成。接受分包的人应当具备相应的资格条件，并不得再次分包。 （2）《中华人民共和国城乡规划法》（2019年修正） 第四十条 在城市、镇规划区内进行建筑物、构筑物、道路、管线和其他工程建设的，建设单位或者个人应当向城市、县人民政府城乡规划主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府确定的镇人民政府申请办理建设工程规划许可证。 （3）《中华人民共和国招标投标法实施条例》（2019年修订） 第三十二条 招标人不得以不合理的条件限制、排斥潜在投标人或者投标人。招标人有下列行为之一的，属于以不合理条件限制、排斥潜在招标人或者投标人……（四）对潜在投标人或者投标人采取不同的资格审查或者评标标准；（五）限定或者指定特定的专利、商标、品牌、原产地或者供应商…… 第三十四条 与招标人存在利害关系可能影响招标公正性的法人、其他组织或者个人，不得参加投标。 （4）《建设工程质量管理条例》（2019年修订） 第七条 建设单位应当将工程发包给具有相应资质等级的单位。建设单位不得将建设工程肢解发包。 （5）《建设项目环境保护管理条例》（2017年修订） 第十七条……建设单位应当按照国务院环境保护行政主管部门规定的标准和程序，对配套建设的环境保护设施进行验收，编制验收报告。 第十九条……未经验收或者验收不合格的，不得投入生产或者使用。前款规定的建设项目投入生产或者使用后，应当按照国务院环境保护行政主管部门的规定开展环境影响后评价。 （6）《基本建设财务规则》（2017年财政部第90号令） 第二条 本规则适用于行政事业单位的基本建设财务行为，以及国有和国有控股企业使用财政资金的基本建设财务行为。 第十六条 项目建设单位编制项目预算应当以批准的概算为基础，按照项目实际建设资金需求编制，并控制在批准的概算总投资规模、范围和标准以内。 （7）国务院《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发〔1996〕35号） 八、……对投资项目概算要实行静态控制、动态管理。……实际动态概算超过原批准动态概算10%的，其概算调整须报原概算审批单位批准。 （8）国务院《关于加强固定资产投资项目资本金管理的通知》（国发〔2019〕26号） 二、适当调整基础设施项目最低资本金比例 （四）港口、沿海及内河航运项目，项目最低资本金比例由25%调整为20%。 （五）机场项目最低资本金比例维持25%不变，其他基础设施项目维持20%不变。 三、鼓励依法依规筹措重大投资项目资本金…… （八）通过发行金融工具等方式筹措的各类资金，按照国家统一的会计制度应当分类为权益工具的，可以认定为投资项目资本金，但不得超过资本金总额的50%。存在下列情形之一的，不得认定为投资项目资本金： 1.存在本息回购承诺、兜底保障等收益附加条件； 2.当期债务性资金偿还前，可以分红或取得收益； 3.在清算时受偿顺序优先于其他债务性资金…… 四、严格规范管理，加强风险防范 （十）项目借贷资金和不符合国家规定的股东借款、“名股实债”等资金，不得作为投资项目资本金。筹措投资项目资本金，不得违规增加地方政府隐性债务，不得违反国家关于国有企业资产负债率相关要求。 （9）国务院办公厅《关于加强和规范新开工项目管理的通知》（国办发〔2007〕64号） 一、严格规范投资项目新开工条件。 各类投资项目开工建设必须符合下列条件……（七）建筑工程开工前，建设单位依照建筑法的有关规定，已经取得施工许可证或者开工报告，并采取保证建设项目工程质量安全的具体措施。 （10）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》（财会〔2010〕11号） 第三条 企业工程项目至少应当关注下列风险…… （三）工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 （四）工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 （五）竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。 第二十一条 企业财会部门应当加强与承包单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算，不得无故拖欠。 （11）环境保护部《建设项目竣工环境保护验收暂行办法》（国环规环评〔2017〕4号） 第七条 ……建设项目配套建设的环境保护设施验收合格后，其主体工程方可投入生产或使用；未经验收或验收不合格的，不得投入生产或者使用。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国招标投标法》 第四十九条 违反本法规定，必须进行招标的项目而不招标的，将必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标的，责令限期改正，可以处项目合同金额千分之五以上千分之十以下的罚款；对全部或者部分使用国有资金的项目，可以暂停项目执行或者暂停资金拨付；对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。\n◆4.7 担保业务管理方面存在的问题 【常见表现形式】 4.7.1担保程序不合规 4.7.2对参股企业超股权比例提供担保 4.7.3上市公司未要求被担保人提供反担保 4.7.4上市公司违规对外担保\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国公司法》（2018年修正） 第十六条 公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。 （2）国资委党委《中央企业贯彻落实〈国有企业领导人员廉洁从业若干规定〉实施办法》（国资党委纪检〔2011〕197号） 第三条 中央企业各级领导人员决定或办理关系出资人权益的重大事项，应当遵守法律法规、规章、国家有关政策、国有资产监管的有关规定及本企业章程规定，按照《若干规定》要求，严格执行“三重一大”决策制度。不得有滥用职权、损害国有资产权益的下列行为…… （四）违规融资、担保、拆借资金、委托理财、金融衍生品交易、为他人代开信用证、购销商品和服务、招标投标等。 （3）国资委《关于中央企业加强参股管理有关事项的通知》（国资发改革〔2019〕126号） 二、加强参股国有股权管理…… （七）严格财务监管。加强运行监测，及时掌握参股企业财务数据和经营情况，发现异常要深入剖析原因，及时采取应对措施防范风险。加强财务决算审核，对于关联交易占比较高、应收账款金额大或账龄长的参股企业，要加强风险排查。对风险较大、经营情况难以掌握的股权投资，要及时退出。不得对参股企业其他股东出资提供垫资。严格控制对参股企业提供担保，确需提供的，应严格履行决策程序，且不得超股权比例提供担保。 （4）证监会、国资委《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（2017修改）（证监会公告〔2017〕16号） 二、严格控制上市公司的对外担保风险…… （四）上市公司对外担保必须要求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力。 （5）证监会、原银监会《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（证监发〔2005〕120号） 一、规范上市公司对外担保行为，严格控制上市公司对外担保风险 （一）上市公司对外担保必须经董事会或股东大会审议。 （二）上市公司的《公司章程》应当明确股东大会、董事会审批对外担保的权限及违反审批权限、审议程序的责任追究制度。 （三）应由股东大会审批的对外担保，必须经董事会审议通过后，方可提交股东大会审批。须经股东大会审批的对外担保，包括但不限于下列情形： 1.上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保； 2.为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保； 3.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保； 4.对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。 股东大会在审议为股东、实际控制人及其关联方提供的担保议案时，该股东或受该实际控制人支配的股东，不得参与该项表决，该项表决由出席股东大会的其他股东所持表决权的半数以上通过。 （四）应由董事会审批的对外担保，必须经出席董事会的三分之二以上董事审议同意并做出决议。\n【处理处罚依据】 *《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第十一条 资金管理方面的责任追究情形：……（四）违反规定集资、发行股票或债券、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据等。\n◆4.8 网络安全建设方面存在的问题 【常见表现形式】 4.8.1信息系统未进行等级保护定级或测评 4.8.2未按规定开展灾难备份建设 4.8.3未按规定建立有效的信息化系统工作机制 4.8.4信息系统物理环境存在缺陷\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国网络安全法》 第二十一条 国家实行网络安全等级保护制度。网络运营者应当按照网络安全等级保护制度的要求，履行下列安全保护义务……（三）采取监测、记录网络运行状态、网络安全事件的技术措施，并按照规定留存相关的网络日志不少于六个月。 第三十四条 除本法第二十一条的规定外，关键信息基础设施的运营者还应当履行下列安全保护义务……（三）对重要系统和数据库进行容灾备份。 （2）公安部、国家保密局、国家密码管理局、国务院信息工作办公室《信息安全等级保护管理办法》（公通字〔2007〕43号） 第十条 信息系统运营、使用单位应当依据本办法和《信息系统安全等级保护定级指南》确定信息系统的安全保护等级。 第十四条信息系统建设完成后，运营、使用单位或者其主管部门应当选择符合本办法规定条件的测评机构，依据《信息系统安全等级保护测评要求》等技术标准，定期对信息系统安全等级状况开展等级测评。第三级信息系统应当每年至少进行一次等级测评，第四级信息系统应该每半年至少进行一次等级测评，第五级信息系统应当依据特殊安全需求进行等级测评。 （3）财政部、证监会、审计署、原银监会、原保监会《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》（财会〔2010〕11号） 第四条 企业应当指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，明确相关单位的职责权限，建立有效工作机制。企业可委托专业机构从事信息系统的开发、运行和维护工作。企业负责人对信息系统建设工作负责。 第十二条 企业应当建立用户管理制度，加强对重要业务系统的 访问权限管理，定期审阅系统账号，避免授权不当或存在非授权账号，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。 第十四条 企业应当建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点、有效性检查等内容。 第十五条 企业应当加强服务器等关键信息设备的管理，建立良好的物理环境，指定专人负责检查，及时处理异常情况。未经授权，任何人不得接触关键信息设备。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国网络安全法》 第五十九条 网络运营者不履行本法第二十一条、第二十五条规定的网络安全保护义务的，由有关主管部门责令改正，给予警告；拒不改正或者导致危害网络安全等后果的，处一万元以上十万元以下罚款，对直接负责的主管人员处五千元以上五万元以下罚款。 关键信息基础设施的运营者不履行本法第三十三条、第三十四条、第三十六条、第三十八条规定的网络安全保护义务的，由有关主管部门责令改正，给予警告；拒不改正或者导致危害网络安全等后果的，处十万元以上一百万元以下罚款，对直接负责的主管人员处一万元以上十万元以下罚款。\n◆4.9 所属金融企业经营管理存在的问题 【常见表现形式】 4.9.1所属金融企业违规开展业务造成重大损失或不良资产 4.9.2所属财务公司违规超资产负债比例经营业务 4.9.3所属财务公司未按规定调整不合规股东 4.9.4所属信托公司资金投向与合同不符 4.9.5所属信托公司违规对信托产品提供保本保息承诺 4.9.6所属金融租赁公司违规开展售后回租业务 4.9.7所属金融企业将资金违规投向宏观调控限制领域、形成地方政府隐性债务 4.9.8所属融资租赁公司违规开展同业资金拆借业务 4.9.9所属融资租赁公司将不能产生经济效益或无处分权的公益资产作为项目标的物 4.9.10所属财务公司无视监管提示购买高风险金融产品 4.9.11所属金融企业向“四证”不全的房地产项目发放贷款 4.9.12所属金融企业资产质量分类不实\n【定性依据】 （1）《中国人民共和国商业银行法》 第五十二条 商业银行的工作人员应当遵守法律、行政法规和其他各项业务管理的规定，不得有下列行为： （一）利用职务上的便利，索取、收受贿赂或者违反国家规定收受各种名义的回扣、手续费； （二）利用职务上的便利，贪污、挪用、侵占本行或者客户的资金； （三）违反规定徇私向亲属、朋友发放贷款或者提供担保； （四）在其他经济组织兼职； （五）违反法律、行政法规和业务管理规定的其他行为。 （2）《企业集团财务公司管理办法》（2006年银监会第8号令） 第三十四条 财务公司经营业务，应当遵守下列资产负债比例的要求： （一）资本充足率不得低于10%； （二）拆入资金余额不得高于资本总额； （三）担保余额不得高于资本总额； （四）短期证券投资与资本总额的比例不得高于40%； （五）长期投资与资本总额的比例不得高于30%； （六）自有固定资产与资本总额的比例不得高于20%。 中国银行业监督管理委员会根据财务公司业务发展或者审慎监管的需要，可以对上述比例进行调整。 （3）《非银行业金融机构行政许可事项实施办法》（2020年银保监会第6号令） 第九条 成员单位作为财务公司出资人，应当具备以下条件…… （五）财务状况良好，最近2个会计年度连续盈利；作为财务公司控股股东的，最近3个会计年度连续盈利。 （六）最近一个会计年度末净资产不低于总资产的30%…… 第十一条 有以下情形之一的企业不得作为财务公司的出资人…… （五）资产负债率、财务杠杆率高于行业平均水平； （六）代他人持有财务公司股权； （七）被列为相关部门失联合惩戒对象； （八）存在严重逃废银行债务行为； （九）提供虚假材料或者作不实声明。 （4）《信托公司管理办法》（2007年银监会第2号令） 第三十四条 信托公司开展信托业务，不得有下列行为： （一）利用受托人地位谋取不当利益； （二）将信托财产挪用于非信托目的的用途； （三）承诺信托财产不受损失或者保证最低收益； （四）以信托财产提供担保； （五）法律法规和中国银行业监督管理委员会禁止的其他行为。 （5）《金融租赁公司管理办法》（2014年银监会第3号令） 第三十四条 售后回租业务的租赁物必须由承租人真实拥有并有权处分。金融租赁公司不得接受已设置任何抵押、权属存在争议或已被司法机关查封、扣押的财产或所有权存在瑕疵的财产作为售后回租业务的租赁物。 （6）财政部《关于规范金融企业对地方政府和国有企业投融资行为有关问题的通知》（财金〔2018〕23号） 一、【总体要求】国有金融企业应严格落实《预算法》和《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）等要求，除购买地方政府债券外，不得直接或通过地方国有企事业单位等间接渠道为地方政府及其部门提供任何形式的融资，不得违规新增地方政府融资平台公司贷款。不得要求地方政府违法违规提供担保或承担偿债责任。不得提供债务性资金作为地方建设项目、政府投资基金或政府和社会资本合作（ppp）项目资本金。 （7）原银监会《关于规范银信类业务的通知》(银监发〔2017〕55号） 七、商业银行和信托公司开展银信类业务，应贯彻落实国家宏观调控政策，遵守相关法律法规，不得将信托资金违规投向房地产、地方政府融资平台、股票市场、产能过剩等限制或禁止领域。 （8）原银监会《关于进一步深化整治银行业市场乱象的通知》（银监发〔2018〕4号） 附件2 2018年整治银行业市场乱象工作要点 二、违反宏观调控政策 4.违反信贷政策。违规将表内外资金直接或间接、借道或绕道投向股票市场、“两高一剩”等限制或禁止领域，特别是失去清偿能力的“僵尸企业”……违规为环保排放不达标、严重污染环境且整改无望的落后企业提供授信或融资；违规为固定资产投资项目提供资本金，或向不符合条件的固定资产投资项目提供融资，导致资金滞留或闲置。 5.违反房地产行业政策。直接或变相为房地产企业支付土地购置费用提供各类表内外融资，或以自身信用提供支持或通道；向“四证”不全、资本金未足额到位的商业性房地产开发项目提供融资；发放首付不合规的个人住房贷款；以充当筹资渠道或放款通道等方式，直接或间接为各类机构发放首付贷等行为提供便利；综合消费贷款、个人经营性贷款、信用卡透支等资金用于购房等。 （9）商务部《融资租赁企业监督管理办法》（商流通发〔2013〕337号） 第十条 融资租赁企业开展融资租赁业务应当以权属清晰、真实存在且能够产生收益权的租赁物为载体。融资租赁企业不得从事吸收存款、发放贷款、受托发放贷款等金融业务。未经相关部门批准，融资租赁企业不得从事同业拆借等业务。 第十九条 售后回租的标的物应为能发挥经济功能，并能产生持续经济效益的财产。 第二十条 融资租赁企业不应接受承租人无处分权的、已经设立抵押的、已经被司法机关查封扣押的或所有权存在其他瑕疵的财产作为售后回租业务的标的物。 （10）国资委、原银监会《关于进一步促进中央企业财务公司健康发展的指导意见》（国资发评价〔2014〕165号） 二、合理确定财务公司业务范围…… （四）严格依法合规开展业务。中央企业要督促财务公司严格遵守《办法》等法律法规和行业审慎监管的有关要求，在核准的业务范围内依法合规开展业务。中央企业应立足财务公司基本定位，推动财务公司做强资金归集和结算等基本业务，不断提高资金集中度和集团资金使用效率。支持财务公司以有效管控风险为前提，稳健开展金融创新业务，为集团产业链管理提供优质金融服务。鼓励财务公司适度拓展国际金融业务，通过符合条件的财务公司为集团提供跨境资金归集、结算、融资和风险管控等国际金融服务，推动中央企业国际化经营。督促财务公司按照有关监管机构分类监管要求，根据业务实际需要和风险管理水平，审慎开展高风险金融业务，严控经营风险。 （11）原银监会《贷款风险分类指引》（银监发﹝2007﹞54号） 第五条 商业银行应按照本指引，至少将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 第十一条 下列贷款应至少归为次级类： （一）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益。 （二）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期。 第十二条 需要重组的贷款应至少归为次级类。重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。\n【处理处罚依据】 *（1）《中华人民共和国商业银行法》 第八十六条 商业银行工作人员违反本法规定玩忽职守造成损失的，应当给予纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。违反规定徇私向亲属、朋友发放贷款或者提供担保造成损失的，应当承担全部或者部分赔偿责任。 *（2）《信托公司集合资金信托计划管理办法》（2009年银监会第1号令） 第四十九条 信托公司管理信托计划违反本办法有关规定的，由中国银行业监督管理委员会责令改正；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款；没有违法所得的，处20万元以上50万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，可以责令停业整顿或者吊销其金融许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。\n第五部分 境外投资及境外国有资产管理使用方面\n◆5.1 落实“走出去”战略和推进“一带一路”建设方面存在的问题 【常见表现形式】 5.1.1境外投资战略不清晰，重点领域和重点项目不明确 5.1.2未按期履约或兑现承诺 5.1.3国内企业在境外恶性竞争 5.1.4违反境外东道国的质量、环保、劳工等法律法规被处罚，造成经济损失、影响国家形象\n【定性依据】 （1）《中央企业境外投资监督管理办法》（2017年国资委第35号令） 第六条 中央企业境外投资应当遵循以下原则： （一）战略引领。符合企业发展战略和国际化经营规划，坚持聚焦主业，注重境内外业务协同，提升创新能力和国际竞争力。 （二）依法合规。遵守我国和投资所在国（地区）法律法规、商业规则和文化习俗，合规经营，有序发展。 （三）能力匹配。投资规模与企业资本实力、融资能力、行业经验、管理水平和抗风险能力等相适应。 （四）合理回报。遵循价值创造理念，加强投资项目论证，严格投资过程管理，提高投资收益水平，实现国有资产保值增值。 （2）国资委《关于加强中央企业国际化经营中法律风险防范的指导意见》（国资发法规〔2013〕237号 ） 一、高度重视国际化经营中法律风险防范工作……（二）牢固树立规则意识和依法合规经营理念。要立足于充分发挥法制工作对企业国际化经营的支撑保障作用，注重掌握运用国际规则，遵守所在国家法律以及我国关于对外投资、境外国有资产管理的法律法规和规章制度。 【处理处罚依据】 *《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第十六条 境外经营投资方面的责任追究情形：……（五）违反规定采取不当经营行为，以及不顾成本和代价进行恶性竞争。\n◆5.2 未按规定开展境外项目投资 【常见表现形式】 5.2.1境外项目论证不充分，投资后形成大额亏损或损失 5.2.2因行业经验、管理水平等不足，境外投资项目形成巨额亏损 5.2.3违规开展列入负面清单禁止类的境外投资项目 5.2.4境外投资项目未按规定开展尽职调查、履行资产评估程序 5.2.5违规开展境外非主业高风险投资 5.2.6境外投资违反“三重一大”相关决策程序 5.2.7未按规定实施境外投资后评价工作\n【定性依据】 《中央企业境外投资监督管理办法》（2017年国资委第35号令） 第六条 中央企业境外投资应当遵循以下原则…… （三）能力匹配。投资规模与企业资本实力、融资能力、行业经验、管理水平和抗风险能力等相适应。 （四）合理回报。遵循价值创造理念，加强投资项目论证，严格投资过程管理，提高投资收益水平，实现国有资产保值增值…… 第九条 国资委根据国家有关规定和监管要求，建立发布中央企业境外投资项目负面清单，设定禁止类和特别监管类境外投资项目，实行分类监管。列入负面清单禁止类的境外投资项目，中央企业一律不得投资；列入负面清单特别监管类的境外投资项目，中央企业应当报送国资委履行出资人审核把关程序；负面清单之外的境外投资项目，由中央企业按照企业发展战略和规划自主决策。中央企业境外投资项目负面清单的内容保持相对稳定，并适时动态调整…… 第十三条 中央企业应当根据企业发展战略和规划，按照国资委确认的主业，选择、确定境外投资项目，做好境外投资项目的融资、投资、管理、退出全过程的研究论证。对于境外新投资项目，应当充分借助国内外中介机构的专业服务，深入进行技术、市场、财务和法律等方面的可行性研究与论证，其中股权类投资项目应开展必要的尽职调查，并按要求履行资产评估或估值程序。 第十四条 中央企业原则上不得在境外从事非主业投资。有特殊原因确需开展非主业投资的，应当报送国资委审核把关，并通过与具有相关主业优势的中央企业合作的方式开展。 第十五条 中央企业应当明确投资决策机制，对境外投资决策实行统一管理…… 第二十一条 境外重大投资项目实施完成后，中央企业应当及时开展后评价，形成后评价专项报告。通过项目后评价，完善企业投资决策机制，提高项目成功率和投资收益，总结投资经验，为后续投资活动提供参考，提高投资管理水平。国资委对中央企业境外投资项目后评价工作进行监督和指导，选择部分境外重大投资项目开展后评价，并向企业通报后评价结果，对项目开展的有益经验进行推广。\n【处理处罚依据】 *《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行)》（2018年国资委第37号令） 第十六条 境外经营投资方面的责任追究情形： （一）未按规定建立企业境外投资管理相关制度，导致境外投资管控缺失。 （二）开展列入负面清单禁止类的境外投资项目。 （三）违反规定从事非主业投资或开展列入负面清单特别监管类的境外投资项目…… （六）违反本章其他有关规定或存在国家明令禁止的其他境外经营投资行为的。\n◆5.3 未按规定管控境外资产 【常见表现形式】 5.3.1对境外子公司管控不力 5.3.2个人违规代持境外股权、物权 5.3.3存在大量离岸空壳公司占用大量资产 5.3.4未及时注销无存续必要的境外特殊目的公司 5.3.5境外资金管控不严，大额资金形成损失或闲置 5.3.6未建立外派人员管理、定期述职和履职评估制度 5.3.7境外资金违规存放于个人或第三方账户 5.3.8未经核准处置境外重要资产 5.3.9未定期开展境外企业领导人经济责任审计\n【定性依据】 《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》（2011年国资委第26号令） 第五条 中央企业及其各级子企业依法对境外企业享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等出资人权利，依法制定或者参与制定其出资的境外企业章程。中央企业及其各级子企业应当依法参与其出资的境外参股、联营、合作企业重大事项管理…… 第十条 境外出资形成的产权应当由中央企业或者其各级子企业持有。根据境外相关法律规定须以个人名义持有的，应当统一由中央企业依据有关规定决定或者批准，依法办理委托出资、代持等保全国有资产的法律手续，并以书面形式报告国资委。 第十一条 中央企业应当建立健全离岸公司管理制度，规范离岸公司设立程序，加强离岸公司资金管理。新设离岸公司的，应当由中央企业决定或者批准并以书面形式报告国资委。已无存续必要的离岸公司，应当依法予以注销…… 第十三条 中央企业应当将境外资金纳入本企业统一的资金管理体系，明确界定境外资金调度与使用的权限与责任，加强日常监控。具备条件的中央企业应当对境外资金实施集中管理和调度。中央企业应当建立境外大额资金调度管控制度，对境外临时资金集中账户的资金运作实施严格审批和监督检查，定期向国资委报告境外大额资金的管理和运作情况…… 第十五条 中央企业应当建立外派人员管理制度，明确岗位职责、工作纪律、工资薪酬等规定，建立外派境外企业经营管理人员的定期述职和履职评估制度…… 第二十三条 ……境外企业应当选择信誉良好并具有相应资质的银行作为开户行，不得以个人名义开设账户，但所在国（地区）法律另有规定的除外。境外企业账户不得转借个人或其他机构使用…… 第二十九条 境外企业有下列重大事项之一的，应当按照法定程序报中央企业核准……（六）重要资产处置、产权转让…… 第三十四条 中央企业应当加强对境外企业中方负责人的考核评价，开展任期及离任经济责任审计，并出具审计报告。重要境外企业中方负责人的经济责任审计报告应当报国资委备案。\n【处理处罚依据】 *国务院办公厅《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》（国办发〔2016〕63号） 二、责任追究范围 国有企业经营管理有关人员违反国家法律法规和企业内部管理规定，未履行或未正确履行职责致使发生下列情形造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究责任…… 四、经营投资责任认定 国有企业经营管理有关人员任职期间违反规定，未履行或未正确履行职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究其相应责任；已调任其他岗位或退休的，应当纳入责任追究范围，实行重大决策终身责任追究制度。经营投资责任根据工作职责划分为直接责任、主管责任和领导责任…… 五、责任追究处理 （一）根据资产损失程度、问题性质等，对相关责任人采取组织处理、扣减薪酬、禁入限制、纪律处分、移送司法机关等方式处理。 （二）国有企业发生资产损失，经过查证核实和责任认定后，除依据有关规定移送司法机关处理外，应当按以下方式处理：1.发生较大资产损失的，对直接责任人和主管责任人给予通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位、降职等处理，同时按照以下标准扣减薪酬……对领导责任人给予通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位等处理。\n◆5.4 未按规定营运境外资产 【常见表现形式】 5.4.1高负债高杠杆经营 5.4.2非金融类境外企业违规出借资金或对外担保 5.4.3境外企业未经核准，违规开展担保 5.4.4违规在境外开展期货投机交易 5.4.5恶意诉讼应对不积极 5.4.6违规开展“内保外贷”业务\n【定性依据】 （1）《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》（2011年国资委第26号令） 第四条 中央企业依法对所属境外企业国有资产履行下列监督管理职责：……（二）建立健全境外企业监管的规章制度及内部控制和风险防范机制…… 第二十二条 境外企业应当遵循中央企业确定的融资权限。非金融类境外企业不得为其所属中央企业系统之外的企业或个人进行任何形式的融资、拆借资金或者提供担保…… 第二十九条 境外企业有下列重大事项之一的，应当按照法定程序报中央企业核准……（三）发行公司债券或者股票等融资活动；……（五）对外担保、对外捐赠事项。 （2）国资委《关于切实加强金融衍生业务管理有关事项的通知》（国资发财评规〔2020〕8号） 二、严守套保原则 开展金融衍生业务要严守套期保值原则，以降低实货风险敞口为目的，与实货的品种、规模、方向、期限相匹配，与企业资金实力、交易处理能力相适应，不得开展任何形式的投机交易。 （3）国资委《关于加强中央企业国际化经营中法律风险防范的指导意见》（国资发法规〔2013〕237号） 五、妥善处理境外投资和贸易中的重点法律问题 （十七）依法处理境外法律纠纷案件……发生重大诉讼或仲裁案件时，应成立由企业领导牵头、法律顾问参加的专门工作小组，组织制定周密的工作方案。要注意案件时效，重视运用证据及专家证人，合理选用外聘律师，积极主张权利。要掌握运用有关双边司法互助协定和国际公约，及时申请司法机构做好涉及本企业权益的法律文书的送达、承认和执行。 （4）国家外汇管理局《跨境担保外汇管理规定》（汇发〔2014〕29号） 第十一条 内保外贷项下资金用途应当符合以下规定： （一）内保外贷项下资金仅用于债务人正常经营范围内的相关支出，不得用于支持债务人从事正常业务范围以外的相关交易，不得虚构贸易背景进行套利，或进行其他形式的投机性交易。 （二）未经外汇局批准，债务人不得通过向境内进行借贷、股权投资或证券投资等方式将担保项下资金直接或间接调回境内使用。\n【处理处罚依据】 *国务院办公厅《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》（国办发〔2016〕63号） 二、责任追究范围 国有企业经营管理有关人员违反国家法律法规和企业内部管理规定，未履行或未正确履行职责致使发生下列情形造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究责任。\n◆5.5 境外公务未严格落实中央八项规定及实施细则精神 【常见表现形式】 5.5.1未制定境外公务经费使用管理制度 5.5.2违规使用境外公务经费\n【定性依据】 国资委党委《中央企业贯彻落实〈国有企业领导人员廉洁从业若干规定〉实施办法》（国资党委纪检〔2011〕197号） 第九条中央企业各级领导人员应按照国资委和本企业关于职务消费管理的规定，严格执行公务用车、通信、业务招待、差旅、出国（境）外考察、培训等制度，不得超标准职务消费，不得以职务消费的名义支付或者报销应当由个人负担的费用。 第十四条 中央企业应当建立健全薪酬管理、职务消费制度，报国资委备案。\n【处理处罚依据】 *《中国共产党纪律处分条例》（2018年修订） 第一百零六条 违反公务接待管理规定，超标准、超范围接待或者借机大吃大喝，对直接责任者和领导责任者，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。\n第六部分 落实廉政建设责任制和执行廉洁从业规定方面\n◆6.1 在经济活动中落实党风廉政建设责任方面存在的问题 【常见表现形式】 6.1.1未建立健全党风廉政建设相关制度 6.1.2未严格实施对本级及下级单位党风廉政建设的监督检查\n【定性依据】 中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》 第六条 领导班子对职责范围内的党风廉政建设负全面领导责任。 领导班子主要负责人是职责范围内的党风廉政建设第一责任人，应当重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重点环节亲自协调、重要案件亲自督办。 领导班子其他成员根据工作分工，对职责范围内的党风廉政建设负主要领导责任。 第七条 领导班子、领导干部在党风廉政建设中承担以下领导责任：…… （四）强化权力制约和监督，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制，推进权力运行程序化和公开透明； （五）监督检查本地区、本部门、本系统的党风廉政建设情况和下级领导班子、领导干部廉洁从政情况。\n【处理处罚依据】 *中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》 第十九条 领导班子、领导干部违反或者未能正确履行本规定第七条规定的职责，有下列情形之一的，应当追究责任： （一）对党风廉政建设工作领导不力，以致职责范围内明令禁止的不正之风得不到有效治理，造成不良影响的； （二）对上级领导机关交办的党风廉政建设责任范围内的事项不传达贯彻、不安排部署、不督促落实，或者拒不办理的； （三）对本地区、本部门、本系统发现的严重违纪违法行为隐瞒不报、压案不查的； （四）疏于监督管理，致使领导班子成员或者直接管辖的下属发生严重违纪违法问题的； （五）违反规定选拔任用干部，或者用人失察、失误造成恶劣影响的； （六）放任、包庇、纵容下属人员违反财政、金融、税务、审计、统计等法律法规，弄虚作假的； （七）有其他违反党风廉政建设责任制行为的。\n◆6.2 未严格落实中央八项规定及实施细则精神 【常见表现形式】 未合理确定并严格规范企业负责人履职待遇、业务支出\n【定性依据】 （1）中共中央、国务院《党政机关厉行节约反对浪费条例》 第三十二条 建立健全培训审批制度，严格控制培训数量、时间、规模，严禁以培训名义召开会议。严格执行分类培训经费开支标准，严格控制培训经费支出范围，严禁在培训经费中列支公务接待费、会议费等与培训无关的任何费用。严禁以培训名义进行公款宴请、公款旅游活动。 （2）中央八项规定及其实施细则精神。 （3）中央公务用车改革小组《中央企业公务用车制度改革实施意见》 三、扎实推进公务用车制度改革各项工作。 （一）根据保障岗位履职和公务活动需要，分类分级推进公务用车制度改革 1.积极稳妥改革中央企业负责人公务交通保障方式……中央企业主要负责人原则上通过配备公务用车保障履职需要；中央企业副职负责人可由企业根据实际情况确定公务交通保障方式。采取配备公务用车方式的，要严格执行中央以及有关部门关于公务用车配备的规定，不得发放任何形式的公务交通补贴…… （二）合理高效配置公务用车资源，加强公务用车管理。 2.合理控制经营和业务保障用车配置标准。中央企业公务用车制度改革后保留的轿车型经营和业务保障用车配置标准原则上不高于中央企业副职负责人公务用车配置标准，新购置的轿车型经营和业务保障用车配置标准原则上要控制在购车价格18万元（不含车辆购置税，下同）以内、排气量1.8升（含）以下。商务车型经营和业务保障用车要控制在购车价格38万元以内、排气量3.0升（含）以下。确因生产经营需要等原因必须配备较高标准经营和业务保障用车的，企业应严格履行内部决策程序，并严格控制数量，集团总部原则上不超过2辆。 （4）国资委《中央企业贯彻落实〈国有企业领导人员廉洁从业若干规定〉实施办法》（国资党委纪检〔2011〕197号） 第九条 中央企业各级领导人员应按照国资委和本企业关于职务消费管理的规定，严格执行公务用车、通信、业务招待、差旅、出国（境）外考察、培训等制度，不得超标准职务消费，不得以职务消费的名义支付或者报销应当由个人负担的费用。\n【处理处罚依据】 *（1）中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》 第二十二条 国有企业领导人员违反本规定第二章所列行为规范的，视情节轻重，由有关机构按照管理权限分别给予警示谈话、调离岗位、降职、免职处理。应当追究纪律责任的，除适用前款规定外，视情节轻重，依照国家有关法律法规给予相应的处分。对于其中的共产党员，视情节轻重，依照《中国共产党纪律处分条例》给予相应的党纪处分。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 第二十三条 国有企业领导人员受到警示谈话、调离岗位、降职、免职处理的，应当减发或者全部扣发当年的绩效薪金、奖金。 第二十四条 国有企业领导人员违反本规定获取的不正当经济利益，应当责令清退；给国有企业造成经济损失的，应当依据国家或者企业的有关规定承担经济赔偿责任。 *（2）中央公务用车改革小组《中央企业公务用车制度改革实施意见》 三、扎实推进公务用车制度改革各项工作…… （三）统筹兼顾，完善公务用车相关配套改革制度…… 4.健全责任追究制度。要建立健全责任追究制度，对违反本意见要求及有关部门关于公务用车管理规定的责任人追究相关责任，予以严肃处理。\n◆6.3 公款用于个人支出 【常见表现形式】 6.3.1违规按照职务为企业领导人员个人设置定额消费 6.3.2违规用公款为企业领导人员个人办理理疗保健卡、运动健身卡、会所和俱乐部会员卡、高尔夫球卡等各种消费卡 6.3.3违规为企业领导人员购买百科全书、中外名著、古籍文献等与工作无关的装饰性图书 6.3.4违规为企业领导人员支付履行工作职责外、应当由个人承担的消费娱乐活动、宴请、赠送礼品及培训等各种费用 6.3.5违规为企业领导人员支付与企业经营管理无关的各种消费支出 6.3.6违规为企业领导人员报销私家车辆使用费 6.3.7继续为调离或退休的企业领导人员提供履职待遇、业务支出，不及时腾退办公用房及公务用车 6.3.8向所出资企业转嫁领导人员履职待遇、业务支出\n【定性依据】 （1）中央八项规定及其实施细则精神。 （2）《企业财务通则》（2006年财政部第41号令） 第四十六条 企业不得承担属于个人的下列支出： （一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 （二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 （三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 （四）购买住房、支付物业管理费等支出。 （五）应由个人承担的其他支出。 （3）国资委《中央企业贯彻落实〈国有企业领导人员廉洁从业若干规定〉实施办法》（国资党委纪检〔2011〕197号） 第九条 中央企业各级领导人员应按照国资委和本企业关于职务消费管理的规定，严格执行公务用车、通信、业务招待、差旅、出国（境）外考察、培训等制度，不得超标准职务消费，不得以职务消费的名义支付或者报销应当由个人负担的费用。\n【处理处罚依据】 *（1）中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》 第二十二条 国有企业领导人员违反本规定第二章所列行为规范的，视情节轻重，由有关机构按照管理权限分别给予警示谈话、调离岗位、降职、免职处理。应当追究纪律责任的，除适用前款规定外，视情节轻重，依照国家有关法律法规给予相应的处分。对于其中的共产党员，视情节轻重，依照《中国共产党纪律处分条例》给予相应的党纪处分。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 第二十四条 国有企业领导人员违反本规定获取的不正当经济利益，应当责令清退；给国有企业造成经济损失的，应当依据国家或者企业的有关规定承担经济赔偿责任。 *（2）《企业财务通则》（2006年财政部第41号令） 第七十二条 企业和企业负有直接责任的主管人员和其他人员有以下行为之一的，县级以上主管财政机关可以责令限期改正、予以警告，有违法所得的，没收违法所得，并可以处以不超过违法所得3倍、但最高不超过3万元的罚款；没有违法所得的，可以处以1万元以下的罚款。 （一）违反本通则第三十九条、四十条、四十二条第一款、四十三条、四十六条规定列支成本费用的。\n◆6.4 其他违反中央八项规定及其实施细则精神问题 【常见表现形式】 6.4.1超国资监管部门批准的薪酬手册中的薪酬额度，向企业领导人员发放薪酬或各种补贴 6.4.2向外部利益关系单位转嫁应由个人承担的费用或收受外部利益关系单位的电子红包、礼品礼金等 6.4.3其他隐形变异问题，如高档食材进食堂等\n【定性依据】 （1）中央八项规定及其实施细则精神。 （2）《中央企业工资总额管理办法》（2018年国资委第39号令） 第三十条 严格清理规范工资外收入，企业所有工资性支出应当按照有关财务会计制度规定，全部纳入工资总额核算，不得在工资总额之外列支任何工资性支出。\n【处理处罚依据】 *《中央企业工资总额管理办法》（2018年国资委令第39号令） 第三十七条 国资委将中央企业工资总额管理情况纳入出资人监管以及纪检监察、巡视等监督检查工作范围，必要时委托专门机构进行检查。对工资总额管理过程中弄虚作假以及其他严重违反收入分配政策规定的企业，国资委将视情况对企业采取相应处罚措施，并且根据有关规定对相关责任人进行处理。\n◆6.5 违反廉洁从业有关规定问题 【常见表现形式】 6.5.1国有企业领导人员利用职权谋取私利以及损害本企业利益 6.5.2国有企业领导人员不正确行使经营管理权，可能侵害公共利益、企业利益 6.5.3国有企业管理人员违规经商办企业 6.5.4国有企业管理人员违规持股、违规兼职取酬或从事有偿中介活动 6.5.5国有企业管理人员为亲属或特定关系人牟取不正当利益\n【定性依据】 中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》 第五条国有企业领导人员应当忠实履行职责。不得有利用职权谋取私利以及损害本企业利益的下列行为： （一）个人从事营利性经营活动和有偿中介活动，或者在本企业的同类经营企业、关联企业和与本企业有业务关系的企业投资入股； （二）在职或者离职后接受、索取本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业，以及管理和服务对象提供的物质性利益； （三）以明显低于市场的价格向请托人购买或者以明显高于市场的价格向请托人出售房屋、汽车等物品，以及以其他交易形式非法收受请托人财物； （四）委托他人投资证券、期货或者以其他委托理财名义，未实际出资而获取收益，或者虽然实际出资，但获取收益明显高于出资应得收益； （五）利用企业上市或者上市公司并购、重组、定向增发等过程中的内幕消息、商业秘密以及企业的知识产权、业务渠道等无形资产或者资源，为本人或者配偶、子女及其他特定关系人谋取利益； （六）未经批准兼任本企业所出资企业或者其他企业、事业单位、社会团体、中介机构的领导职务，或者经批准兼职的，擅自领取薪酬及其他收入； （七）将企业经济往来中的折扣费、中介费、佣金、礼金，以及因企业行为受到有关部门和单位奖励的财物等据为己有或者私分； （八）其他利用职权谋取私利以及损害本企业利益的行为。 第六条 国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为： （一）本人的配偶、子女及其他特定关系人，在本企业的关联企业、与本企业有业务关系的企业投资入股； （二）将国有资产委托、租赁、承包给配偶、子女及其他特定关系人经营； （三）利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件； （四）利用职权相互为对方及其配偶、子女和其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件； （五）本人的配偶、子女及其他特定关系人投资或者经营的企业与本企业或者有出资关系的企业发生可能侵害公共利益、企业利益的经济业务往来； （六）按照规定应当实行任职回避和公务回避而没有回避； （七）离职或者退休后三年内，在与原任职企业有业务关系的私营企业、外资企业和中介机构担任职务、投资入股，或者在上述企业或者机构从事、代理与原任职企业经营业务相关的经营活动； （八）其他可能侵害公共利益、企业利益的行为。\n【处理处罚依据】 *（1）《中国共产党纪律处分条例》（2018年修订） 第八十五条 党员干部必须正确行使人民赋予的权力，清正廉洁，反对任何滥用职权、谋求私利的行为。 利用职权或者职务上的影响为他人谋取利益，本人的配偶、子女及其配偶等亲属和其他特定关系人收受对方财物，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分。 *（2）中共中央办公厅、国务院办公厅《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》 第二十二条 国有企业领导人员违反本规定第二章所列行为规范的，视情节轻重，由有关机构按照管理权限分别给予警示谈话、调离岗位、降职、免职处理。应当追究纪律责任的，除适用前款规定外，视情节轻重，依照国家有关法律法规给予相应的处分。对于其中的共产党员，视情节轻重，依照《中国共产党纪律处分条例》给予相应的党纪处分。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 第二十三条 国有企业领导人员受到警示谈话、调离岗位、降职、免职处理的，应当减发或者全部扣发当年的绩效薪金、奖金。 第二十四条 国有企业领导人员违反本规定获取的不正当经济利益，应当责令清退；给国有企业造成经济损失的，应当依据国家或者企业的有关规定承担经济赔偿责任。\n第七部分 以往审计发现问题整改情况 ◆7.1 以往审计发现问题整改情况存在的问题 【常见表现形式】 7.1.1以往审计发现问题未整改或者未完全整改\n【定性依据】 （1）《中华人民共和国审计法》（2021年修改,2022年1月1日起施行） 第五十二条 被审计单位应当按照规定时间整改审计查出的问题，将整改情况报告审计机关，同时向本级人民政府或者有关主管机关、单位报告，并按照规定向社会公布。 （2）国务院《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号） 五、狠抓审计发现问题的整改落实 （十四）健全整改责任制。被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作……对审计发现的问题和提出的审计建议，被审计单位要及时整改和认真研究。 （3）中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》 第四十八条 被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取以下整改措施： （一）对审计发现的问题，在规定期限内进行整改，将整改结果书面报告审计委员会办公室、审计机关，以及组织部门或主管部门。\n【处理处罚依据】 *《中华人民共和国审计法》（2021年修改,2022年1月1日起施行） 第五十二条 ……审计结果以及整改情况应当作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考；拒不整改或者整改时弄虚作假的，依法追究法律责任。\n后 记\n根据署领导的指示，为适应企业审计发展新形势需要，进一步规范审计常用定性表述，方便审计人员查找适用的法规依据，促进提高审计工作质量和效率，企业司和法规司共同组织编写了《审计常用定性表述及适用法规向导——企业审计（2021年修订）》。该项工作自启动到完成，历时一年。期间，王文斌副审计长、章轲总审计师对该项工作给予了强有力的领导，企业司司长郑新举同志主持向导编写，时任企业司副司长赵喜林同志具体负责编写工作，企业司副司长梁璐璐、李健、李小波，二级巡视员程建勤等同志参与研究，并提出修改意见。企业司杨晓、汤婷（交流）、济南办程安负责总纂，对稿件进行了统稿和修改。第一部分由李小波、黄文炳、昆明办郭小川编写；第二部分由杨晓、董冰霖、易英、李晗博、胥世民、马重阳（交流）、西安办鲁晓军编写；第三部分由薛华、杨湓来、舒文定、王凡、深圳办张维编写；第四部分由张世鹏、刘菡、企业一局陈易安、西安办李帅编写；第五部分由郭鹏、胡哲明、深圳办陈曦编写；第六部分由冯欣荣、张文编写；第七部分由济南办程安编写。他们在完成日常工作之余，反复研究，多次讨论，付出了大量的辛劳，对他们为此付出的努力表示衷心的感谢！ 向导修订及审议过程中，企业司副司长李健，法规司一级巡视员季怀银、翟传强、孔庆欣，审理司姜永英，企业四局闫北方、济南办梅胜、沈阳办高尚、武汉办沈秋含等同志提出了专家评审意见。法规司司长彭新林、李霞等同志进行审核并提出了宝贵中肯的意见，在此，一并表示感谢！ 编 者 2021年12月\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B8%B8%E7%94%A8%E5%AE%9A%E6%80%A7%E8%A1%A8%E8%BF%B0%E5%8F%8A%E9%80%82%E7%94%A8%E6%B3%95%E8%A7%84%E5%90%91%E5%AF%BC%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%AE%A1%E8%AE%A12021%E5%B9%B4%E4%BF%AE%E8%AE%A2/","summary":"\u003cp\u003e近日，审计署印发《审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）》（以下简称《向导》），经厅领导同意，现予转发。\n新修订《向导》由审计署企业审计司、法规司组织编写修订，经过反复讨论、修改、完善和评审，历时一年多时间完成，具有全、新、管用的特点。一是内容“全”。新修订《向导》包括贯彻执行党和国家重大政策措施、财务真实合法效益、履行重大经济决策、履行内部管控职责、境外投资及境外国有资产管理、落实党风廉政建设责任制、以往审计发现问题整改等7个方面、53项内容，基本涵盖了企业审计常见问题。二是依据“新”。新修订《向导》删除已失效法律法规，及时更新最新调整适用的法律、法规和规章制度，定性依据、处理处罚依据常用常新。三是实用管用。新修订《向导》是对近年企业审计发现问题的总结、提炼和固化，既介绍了问题类型和表现形式，又梳理了定性依据和处理处罚依据，便于企业审计人员查询和引用。\n望各级审计机关和审计人员结合企业审计工作实际，深入学习、准确理解，举一反三、熟练运用，推动企业审计工作再上新台阶。\u003c/p\u003e","title":"审计常用定性表述及适用法规向导—企业审计（2021年修订）"},] [{"content":"一、重大政策措施和决策部署贯彻落实方面 1.1　违反政府投资管理相关政策规定\n1.1.1 投融资体制改革与其他领域改革不协同\n1.1.2 贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位\n1.1.3 没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确\n1.1.4 政府及其有关部门在政府资金安排等方面制定或者实施歧视性政策措施\n1.2　违反政府投资计划管理相关政策规定\n1.2.1 三年滚动政府投资计划与中期财政规划不衔接\n1.2.2 政府投资年度计划未细化，或未与本级预算衔接\n1.2.3 投资计划未按项目明确资金安排方式\n1.3　违反政府投资资金安排相关政策规定\n1.3.1 政府投资资金投向市场能够有效配置资源的领域或大量支持经营性项目\n1.3.2 政府资金的引导作用和放大效应发挥不充分\n1.3.3 政府投资资金安排不及时\n1.3.4 对未入库项目安排政府投资\n1.4　违反立项审批相关政策规定\n1.4.1 对实行备案制的投资项目设置前置条件\n1.4.2 对实行核准制的投资项目设置规定之外的前置条件\n1.4.3 对实行核准制的投资项目未实现并联核准\n1.4.4 未按要求压缩工程建设项目报建审批时间\n1.4.5 未按要求推进工程建设项目审批制度改革\n1.5　违反投资项目在线平台管理相关政策规定\n1.5.1 投资项目在线审批信息平台未实现互通共享\n1.5.2 未将投资项目纳入投资项目在线审批监管平台\n1.5.3 未依托投资项目在线审批监管平台对投资项目建设全过程实施监管\n1.5.4 未按照国务院确定的步骤将政务服务事项纳入一体化在线平台办理\n1.5.5 未实现电子证照跨地区、跨部门共享和全国范围内互信互认\n1.6　违反建设管理相关政策规定\n1.6.1　重大工程项目推进缓慢\n1.6.2　工程建设项目招标活动中设置不合理的条件违反公平、公正原则\n1.6.3　政府采购活动中设置不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇\n1.6.4　土地招拍挂活动中违规设置限制条件\n1.7　违规收费\n1.7.1　违规征收国家已取消或停征的行政事业性收费\n1.7.2　依托行政职权、行政资源及影响力通过垄断经营、指定服务、强制培训等违规收费\n1.7.3　工程建设领域保证金清理规范不到位\n1.7.4　违规将应由财政资金承担的评估评审费用转嫁给企业承担\n1.7.5　要求企业承担电子政务平台技术维护费、服务费、电子介质成本费等经营服务性费用\n1.7.6　拖欠工程款和农民工工资\n二、项目建设程序方面 2.1　违规审批、越权审批建设项目\n2.1.1　违规、超越规定审批权限审批建设项目\n2.1.2　降低标准批准建设项目\n2.2　批准、核准建设不符合国家有关规定的建设项目\n2.2.1　批准、核准建设不符合国家产业政策的生产项目\n2.2.2　批准、核准建设不符合国家强制性节能标准的工程建设项目\n2.3　未按规定办理项目审批等手续\n2.3.1　建设单位未严格执行立项、可研、初步设计、用地、环评等基本建设程序\n2.3.2　建设单位以化整为零、提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件\n2.3.3　建设单位违反建设项目用地预审相关规定\n2.3.4　建设单位未严格执行项目核准或备案相关规定\n2.4　建设项目违规开工或违规建设\n2.4.1　未履行环评程序擅自开工\n2.4.2　未取得规划许可证或者未按照规划许可证的规定进行建设\n2.4.3　应取得而未取得施工许可证擅自施工或先开工后办理施工许可证\n2.4.4　未按照规定取得开工报告擅自开工\n2.5　建设项目初步设计概算投资超过可研批准估算10%及以上未报告审批部门\n建设项目初步设计概算投资超过可研批准估算10%及以上未报告审批部门\n2.6　建设工程竣工后未按规定交付使用\n2.6.1　建设工程竣工后未组织验收擅自交付使用\n2.6.2　建设工程竣工验收不合格擅自交付使用\n三、建设资金管理和会计核算方面 3.1　项目资本金不符合要求\n3.1.1　项目最低资本金比例不符合规定\n3.1.2　资本金未按照规定进度和数额到位\n3.1.3　项目未落实资本金就进行建设\n3.1.4　通过权益型、股权类金融工具筹集的项目资本金超过资本金总额的50%\n3.1.5　将项目借贷资金、“名股实债”等资金认定为项目资本金\n3.1.6　对未设立独立法人的投资项目资本金未独立核算\n3.1.7　抽走项目资本金\n3.2　项目违规举债产生政府性债务风险\n3.2.1　政府部门以文件、会议纪要等形式违规举债，落实项目配套财政资金\n3.2.2　政府部门以担保函、承诺函等形式为建设项目融资提供担保\n3.3　配套资金未及时足额到位\n3.3.1　地方财政配套资金不落实\n3.3.2　配套资金未及时足额到位\n3.4　政府投资项目中施工单位带（垫）资承包工程\n3.4.1　发包单位强行要求承包企业带资承包\n3.4.2　施工单位以带（垫）资为条件承揽工程\n3.4.3　商业银行违规向施工单位提供贷款作为垫资资金\n3.5　滞留、截留、转移、侵占、挪用建设资金\n3.5.1　滞留、截留建设资金\n3.5.2　转移、侵占、挪用建设资金\n3.6　骗取国家建设资金\n3.6.1　通过编制虚假材料、虚构项目等方式骗取国家建设资金\n3.6.2　夸大建设规模、标准等骗取国家建设资金\n3.6.3　将自筹资金的建设项目以国家建设项目申报，骗取国家建设资金\n3.6.4　将同一项目多头申报、重复申报，骗取国家建设资金\n3.6.5　利用关联交易虚构支出骗取国家建设资金\n3.7　未按规定支付工程价款\n3.7.1　未按规定支付工程预付款、进度款\n3.7.2　未按规定扣回预付款\n3.7.3　未按规定进行工程竣工价款结算\n3.8　超过规定比例预留尾工工程\n尾工工程投资超出项目概（预）算规定比例\n3.9　虚列投资完成额\n3.9.1　虚列建筑安装工程投资\n3.9.2　虚列设备投资\n3.9.3　虚列转出投资\n3.9.4　虚列待摊投资和其他投资\n3.10　未按规定核算项目\n3.10.1　基建项目未按项目单独核算\n3.10.2　建设成本控制不严格，将不合规的支出列入项目建设成本\n3.10.3　待摊费用支出及其分摊不合理不合规\n3.11　未按规定处理结余资金\n3.11.1　未按规定处理经营性及非经营性项目结余资金\n3.11.2　应变价处理的库存设备、材料等未公开变价处理\n3.12　基建收入核算不符合规定\n3.12.1　基建收入未按国家财务、会计制度有关规定处理\n3.12.2　基建收入未依法纳税\n3.12.3　符合验收条件而未验收的经营性项目收入作为项目基建收入管理\n3.12.4　索赔、违约金等收入未按照国家财务、会计制度有关规定处理\n3.13　未按规定缴纳印花税\n未按照规定缴纳印花税\n3.14　未按规定核算相关利息\n3.14.1　建设资金存款利息收入未冲减债务利息支出和待摊投资支出\n3.14.2　符合资本化条件的工程借款费用未计入资产成本\n3.15　未按规定核算项目取得的财政资金\n3.15.1　经营性项目取得的国家直接投资和投资补助未按规定处理\n3.15.2　经营性项目建设期间取得的财政贴息未冲减项目建设成本\n3.15.3　非经营性项目取得的财政资金未按规定处理\n3.16　概（预）算执行不严格\n3.16.1　未按照批准的概（预）算内容实施，超标准、超规模、超概（预）算建设\n3.16.2　擅自增加建设内容，超概（预）算建设\n3.17　建设单位管理费超支\n3.17.1　项目建设管理费超过批准的总额控制数\n3.17.2　业务招待费支出超过项目建设管理费总额的5%\n3.18　未按规定核算和管理资产\n3.18.1　待核销基建支出和转出投资未按规定核算\n3.18.2　待摊投资支出未按规定分摊\n3.18.3　未按照规定及时进行财务关系划转\n3.18.4　未按照规定及时办理资产交付使用\n3.19　未及时编制竣工财务决算\n未及时编制竣工财务决算\n3.20　违反中央八项规定及实施细则精神列支项目建设成本\n3.20.1　无概（预）算列支项目业务招待费\n3.20.2　超范围超标准列支项目业务招待费\n3.20.3　超标准报销项目差旅费\n3.20.4　超标准发放人员工资及施工现场津贴\n四、招标投标及合同管理方面 4.1　未按规定招标\n4.1.1　项目和设备材料采购等未按规定招标\n4.1.2　项目化整为零规避招标\n4.1.3　利用划分标段规避招标\n4.2　违规采取邀请招标方式\n4.2.1　未经批准邀请招标\n4.2.2　提供虚假资料获批邀请招标\n4.2.3　应公开招标而采取邀请招标\n4.3　不按规定发布招标公告\n4.3.1　招标人应当发布招标公告而未发布\n4.3.2　招标公告未通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布\n4.3.3　招标公告未按规定载明相关内容\n4.3.4　在不同媒介发布的招标公告内容不一致\n4.4　招标文件或资格预审文件发售时限不符合规定\n4.4.1　自招标文件出售之日起至停止出售之日止少于五日\n4.4.2　自资格预审文件出售之日起至停止出售之日止少于五日\n4.5　投标人或招标人不符合规定\n4.5.1　投标人少于3个未重新招标\n4.5.2　参加同一标段投标的两家或两家以上投标人负责人为同一人或者存在控股、管理关系\n4.5.3　投标人与招标人之间存在利害关系\n4.6　招标相关期限不符合规定\n4.6.1　招标文件进行澄清或修改至提交投标文件截止时间少于十五日\n4.6.2　招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止时间少于二十日\n4.7　违规串通投标\n4.7.1　投标人相互串通投标\n4.7.2　投标人与招标人串通投标\n4.7.3　投标人向招标人或评标委员会成员行贿谋取中标\n4.8　投标人违规中标\n4.8.1　投标人以低于成本的报价竞标\n4.8.2　投标人以他人名义投标或者以其他方式骗取中标\n4.9　违规评标或确定中标人\n4.9.1　评标委员会组建不符合规定\n4.9.2　评标委员会未按招标文件确定的评标标准和方法进行评审\n4.9.3　招标人违规与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判\n4.9.4　招标人在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人\n4.10　违规签订合同\n4.10.1　不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同\n4.10.2　订立背离合同实质性内容的协议\n4.11　招标代理机构不符合条件或违规代理\n4.11.1　招标代理机构不符合规定条件\n4.11.2　招标代理机构违规从事同一工程的招标代理和投标咨询活动\n五、项目建设管理方面 5.1　建设单位违规发包\n5.1.1　建设单位将工程发包给不具有相应资质条件的勘察、设计、施工单位\n5.1.2　建设单位将工程委托给不具有相应资质条件的工程监理单位\n5.1.3　建设单位将工程肢解发包\n5.2　建设单位违规要求设计或者施工单位降低强制性建设标准\n建设单位明示或暗示设计或者施工单位违反工程建设强制性标准，降低工程质量\n5.3　建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标\n5.3.1　建设单位迫使承包方以低于成本的价格竞标\n5.3.2　建设单位压缩合理工期\n5.4　建设单位未按要求办理工程质量监督手续\n建设单位未按照国家有关规定办理工程质量监督手续\n5.5　建设项目中使用的设备物资不符合要求或违规指定生产厂、供应商\n5.5.1　建设项目中采购的建筑材料、建筑构配件和设备不符合设计文件和合同要求\n5.5.2　建设单位明示或者暗示施工单位使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备\n5.5.3　建设单位（招标人）违规指定建筑材料、建筑构配件和设备或者其生产厂、供应商\n5.5.4　设计单位除有特殊要求外指定建筑材料、建筑构配件和设备的生产厂、供应商\n5.6　违规施工\n5.6.1　建设项目边勘察、边设计、边施工\n5.6.2　施工图设计未经审查或审查不合格擅自施工\n5.7　应按照而未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防\n5.7.1　应进行而未进行地震安全性评价\n5.7.2　应按照而未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防\n5.8　勘察、设计、监理、施工单位违反资质管理规定\n5.8.1　勘察、设计、监理、施工单位无勘察、设计资质承揽工程\n5.8.2　勘察、设计、监理、施工单位超越资质等级许可证范围承揽工程\n5.8.3　勘察、设计、监理、施工单位以其他单位的名义承揽工程\n5.8.4　勘察、设计、监理、施工单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程\n5.9　勘察、设计人员违反相关执业资格管理规定\n5.9.1　勘察、设计人员无执业资格\n5.9.2　勘察、设计人员未经注册擅自从事建设工程勘察、设计活动\n5.9.3　勘察、设计人员超越执业资格等级许可的范围从事工程勘察、设计活动\n5.10　勘察、设计或监理单位转包、违法分包\n5.10.1　勘察、设计单位将所承揽的建设工程勘察、设计违法分包\n5.10.2　勘察、设计单位将所承揽的建设工程勘察、设计转包\n5.11　勘察、设计单位未执行相关标准\n5.11.1　勘察、设计单位未执行工程建设强制性标准\n5.11.2　勘察、设计单位未依据项目批准文件，城乡规划及专业规划，国家规定的建设工程勘察、设计深度要求编制建设工程勘察、设计文件\n5.11.3　设计单位未根据勘察成果文件进行设计\n5.12　施工单位转包、违法分包工程\n5.12.1　施工单位将其承包的全部工程转包给他人\n5.12.2　施工单位将其承包的工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人\n5.12.3　施工单位将工程主体结构施工分包给其他单位\n5.12.4　分包单位将其承包的工程再分包\n5.12.5　施工单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位\n5.13　擅自修改建设工程勘察、设计文件或未按照设计图纸和技术标准施工\n5.13.1　有关单位擅自修改建设工程勘察、设计文件\n5.13.2　施工单位违反相关规定，在施工中偷工减料\n5.13.3　施工单位使用不合格的建筑材料、建筑配件和设备\n5.13.4　施工单位未按照工程设计图纸或者施工技术标准施工\n5.13.5　施工单位未按要求对建筑材料、建筑构配件、设备等进行检验\n5.14　未按规定实行工程监理制度或违规承担监理业务\n5.14.1　应实行工程监理制度的工程未按规定执行\n5.14.2　与施工、供货单位有隶属关系或者其他利害关系的工程监理单位违规承担监理业务\n5.14.3　总监理工程师资格不符合规定\n5.14.4　工程监理单位违规将承揽的监理业务转包\n5.15　工程监理单位未按规定履行质量监督义务\n5.15.1　监理单位未按规定实施工程质量监理\n5.15.2　监理单位与建设单位或者施工单位串通弄虚作假、降低工程质量\n5.15.3　监理单位将不合格的建设工程、建筑材料、建筑构配件和设备按照合格签字\n5.16　工程监理单位未审查安全技术措施或方案是否符合强制性标准\n5.16.1　未对施工组织设计中的安全技术措施进行审查\n5.16.2　未对施工组织设计中的专项施工方案进行审查\n5.16.3　未依照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理\n5.17　工程监理单位发现安全事故隐患未按要求履职\n5.17.1　工程监理单位发现安全事故隐患未要求施工单位整改\n5.17.2　工程监理单位发现安全事故隐患严重未及时要求施工单位暂时停止施工\n5.17.3　工程监理单位发现安全事故隐患严重未及时报告建设单位\n5.18　检测机构违规从事检测业务\n5.18.1　未按照国家有关工程建设强制性标准进行检测\n5.18.2　未按规定在检测报告上签字盖章\n5.18.3　检测机构伪造检测数据，出具虚假检测报告或者鉴定结论\n5.18.4　未按规定上报发现的违法违规行为和检测不合格事项\n5.18.5　检测机构转包检测业务\n5.19　检测机构违反相关资质管理和检测环节相关规定\n5.19.1　未取得相应的资质或超出资质范围从事检测活动\n5.19.2　涂改、倒卖、出租、出借、转让资质证书或委托无资质机构进行检测\n5.19.3　接受明示或暗示出具虚假检测报告，篡改或伪造检测报告\n5.19.4　弄虚作假送检试样\n六、工程造价管理方面 6.1　未按规定执行经核定的概算\n6.1.1　未按规定程序核定或调整概算\n6.1.2　擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准突破概算\n6.2　施工单位违规多计工程价款\n6.2.1　超出合同规定或设计图纸范围计算工程量\n6.2.2　违规增加设计变更工程量\n6.2.3　违规提高材料价格、高套定额和提高取费标准，多计工程价款\n6.2.4　多计因承包人原因造成返工的工程量\n6.2.5　未按规定采用工程量清单计价模式进行结算\n6.2.6　违反合同约定调增综合单价，或依据约定应调减而未调减综合单价\n6.2.7　总包管理费（配套管理费）、包干的措施费等费用计取不合理\n6.2.8　违规报送工程签证、施工索赔等合同外价款\n6.3　工程造价咨询企业违规出借资质证书或者以其他形式非法转让资质证书\n6.3.1　工程造价咨询企业违规涂改、倒卖、出租、出借资质证书\n6.3.2　工程造价咨询企业以其他形式非法转让资质证书\n6.4　违规从事工程造价咨询活动\n6.4.1　未取得工程造价咨询资质或超越资质等级业务范围从事工程造价咨询活动\n6.4.2　违规转包承接的工程造价咨询业务\n6.4.3　以给予回扣、恶意压低收费等方式进行不正当竞争\n七、建设征地拆迁和移民方面 7.1　政府或相关部门违规批准农用地转用、征地或出让土地\n7.1.1　相关部门违规批准农用地转为建设用地\n7.1.2　政府违规征地、政府征收土地未按规定进行公告和登记\n7.1.3　相关部门未经招拍挂出让经营性用地\n7.2　建设单位非法占地\n7.2.1　建设单位未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用土地\n7.2.2　建设单位超过批准的数量占用土地\n7.2.3　建设单位将应由国务院或省、自治区、直辖市人民政府批准的土地肢解或化整为零等方式规避土地审批\n7.2.4　建设单位擅自将农用地改为建设用地\n7.3　建设单位违规用地\n7.3.1　建设单位未经批准改变土地建设用途\n7.3.2　未履行占补平衡规定\n7.3.3　临时用地到期不归还\n7.4　评估机构或人员征地拆迁评估违反相关规定\n7.4.1　房地产价格评估机构或者房地产估价师出具虚假评估报告\n7.4.2　房地产价格评估机构或者房地产估价师出具有重大差错的评估报告\n7.5　违规改变项目容积率\n7.5.1　擅自改变容积率标准\n7.5.2　违规办理容积率调整许可\n7.5.3　容积率变更后未按规定征缴（补缴）土地出让金\n7.6　拆迁资金管理违反相关规定\n7.6.1　未按照相关规定给予征地补偿或违规降低补偿标准\n7.6.2　侵占、截留、挪用、滞留拆迁补偿款和移民安置资金\n7.6.3　补偿费不到位或拖欠补偿费\n7.6.4　虚报冒领征地补偿金\n7.6.5　先搬迁、后补偿\n7.6.6　未将被征地农民纳入相应的养老等社会保障体系\n7.7　未按规定缴纳土地相关费用\n7.7.1　未按规定缴纳耕地占用税、土地使用权出让金等相关税费\n7.7.2　未按规定复垦或交纳复垦费\n7.8　移民安置规划等编制、上报、审批违反相关规定\n7.8.1　在编制移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划时弄虚作假\n7.8.2　在实物量调查或移民安置监督评估中弄虚作假\n7.8.3　未按规定上报移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划\n7.8.4　违反规定审批移民安置规划大纲、移民安置规划、水库移民后期扶持规划\n7.8.5　未编制水库移民后期扶持规划即拨付水库移民后期扶持资金\n7.9　违规批准或者核准大中型水利水电工程建设项目\n7.9.1　违反规定批准或者核准移民安置规划未编制或未经审核的大中型水利水电工程建设项目\n7.9.2　未经批准调整或修改移民安置规划大纲、移民安置规划\n7.9.3　未经批准调整或修改水库移民后期扶持规划\n八、 生态环境保护方面 8.1　环境影响评价工作违反相关规定\n8.1.1　行政机关指定环境影响评价单位\n8.1.2　环境影响评价相关单位在环境影响评价工作中未按国家规定的评价标准和技术规范操作\n8.1.3　环境影响评价单位与有关审批部门存在利益关系\n8.1.4　建设单位未按规定重新报批或者报请重新审核环境影响报告书、报告表，擅自开工建设\n8.2　违反饮用水水源保护相关规定\n8.2.1　在饮用水水源区内设置排污口\n8.2.2　未经批准新建、改建或扩大排污口\n8.2.3　在饮用水水源一级保护区建设水源保护无关项目或从事网箱养殖等项目\n8.2.4　在饮用水水源二级保护区建设排放污染物项目\n8.2.5　在饮用水水源准保护区内新建、扩建对水体污染严重的建设项目\n8.3　建设项目的水污染防治设施建设、使用中违反相关规定\n建设项目水污染防治设施中存在国家明令禁止使用的严重污染水环境的工艺和设备\n8.4　环境保护等相关设施未与主体工程同时投入生产或者运行\n8.4.1　环境保护设施未与主体工程同时投入生产或者运行\n8.4.2　水土保持设施未与主体工程同时设计、同时施工、同时投产\n8.4.3　节水设施未与主体工程同时设计、同时施工、同时投产\n8.4.4　建设项目的水污染防治设施未建成、未经验收或者验收不合格，主体工程即投入生产或者使用\n8.4.5　建设单位未依法向社会公开环境保护设施验收报告\n8.5　在自然保护区内违规建设项目导致环境污染、资源和景观破坏\n8.5.1　在自然保护区的核心区和缓冲区内建设生产设施\n8.5.2　在自然保护区的实验区违规建设污染环境、破坏资源或者景观的生产设施\n8.5.3　在自然保护区的外围建设影响保护区内环境质量的项目\n8.6　在风景名胜区违规建设\n8.6.1　在风景名胜区开山、采石等破坏景观、植被\n8.6.2　在风景名胜区违规建设与风景名胜资源保护无关的项目\n8.6.3　未经批准在风景名胜区从事建设活动\n8.6.4　修建缆车、索道等重大建设项目未经有关部门批准\n8.6.5　施工单位在项目建设过程中对景物等造成破坏\n8.7　草原征用、使用中违反相关规定\n8.7.1　越权或违反法律规定的程序批准征用、使用草原\n8.7.2　未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法使用草原\n8.7.3　未经批准或者未按照规定的时间、区域和采挖方式在草原上进行采土、采砂、采石等活动\n8.7.4　临时占用草原，占用期届满，用地单位不予恢复草原植被\n8.8　建设项目水土保持方案编制、修改、实施违反相关规定\n8.8.1　水土保持方案未编制或未经批准而开工建设项目\n8.8.2　建设项目发生重大变化应修改未修改水土保持方案\n8.8.3　未经原审批机关批准对水土保持措施作出重大变更\n8.8.4　水土保持设施未经验收或者验收不合格而投产使用\n8.8.5　建设单位未在水土保持方案确定的专门存放地倾倒砂、土、废渣等\n8.9　建设项目造成水土流失未进行治理\n8.9.1　建设项目造成水土流失未进行治理\n8.9.2　建设项目造成水土流失未按规定缴纳水土保持补偿费\n8.10　建设项目违反文物保护相关规定\n8.10.1　未经批准擅自在文物保护范围内进行建设工程或者爆破、钻探挖掘等作业\n8.10.2　在文物单位的建设控制带内建设工程破坏文物历史风貌\n8.10.3　在文物单位的建设控制带内建设工程，工程设计方案未经文物行政部门同意\n8.10.4　在文物单位的建设控制带内建设工程，工程设计方案未经城乡建设规划部门批准\n8.10.5　在文物单位的建设控制带内建设工程，建设污染环境的设施或者建设活动影响文物保护单位安全及其环境\n8.11　文物修缮、迁移、重建违反相关规定\n8.11.1　擅自迁移、拆除不可移动文物\n8.11.2　擅自修缮不可移动文物，明显改变文物原状\n8.11.3　擅自在原址重建已全部毁坏的不可移动文物造成文物破坏\n8.11.4　从事文物修缮、迁移、重建的施工单位不具备相应资质\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E7%BD%B2%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%AE%A1%E8%AE%A18%E4%B8%AA%E6%96%B9%E9%9D%A2%E5%85%B1368%E9%A1%B9%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一重大政策措施和决策部署贯彻落实方面\"\u003e一、重大政策措施和决策部署贯彻落实方面\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1.1　违反政府投资管理相关政策规定\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1.1.1 投融资体制改革与其他领域改革不协同\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1.1.2 贯彻落实投资项目“三个清单”管理制度不到位\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1.1.3 没有制定深化投融资体制改革的具体方案，或任务分工、时间节点不明确\u003c/p\u003e","title":"审计署固定资产投资审计8个方面共368项清单"},] [{"content":"一、违反审计法规行为 各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责 行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权 各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题 拒绝接受或者不配合审计 制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定 拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料 拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产 拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查 审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助 威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员 拒不纠正审计发现问题 各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来 被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作 离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作 有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果 对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定 领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据 有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯 未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据 有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责21. 各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制 对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告 审计人员应当发现的问题未被发现并造成严重后果 审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告 审计人员泄露被审计单位秘密 审计人员利用职权谋取私利 超审计内容开展审计 被审计对象拒绝对其提供资料的真实性或完整性作出书面承诺 审计机关未依据有关规定就审计事项进行审计评价 审计机关超越其法定职权范围作出审计决定 审计人员不具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系，未回避 无特殊情况下，审计机关未提前三日向被审计单位送达审计通知书 审计人员向有关单位或个人进行调查时，未出示审计人员的工作证件或审计通知书副本 审计组的审计报告报送审计机关前，未征求被审计对象的意见 审计组未对被审计对象反馈的书面意见进一步核实情况并作必要的修改 审计机关未将审计机关的审计报告或审计决定送达被审计单位或有关主管机关、单位 属于审计机关审计监督对象的单位，未建立健全内部审计制度或开展内部审计工作 审计机关未开展内部审计工作的业务指导或监督 未科学制定经济责任审计中长期规划或年度审计项目计划 党政主要领导干部经济责任审计内容超范围 党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位或人民团体主要领导干部经济责任审计内容超范围 国有企业主要领导干部经济责任审计内容超范围 经济责任审计通知书未送达被审计领导干部或抄送同级纪检监察机关、组织部门 经济责任审计组未在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求或举报电话内容 审计委员会办公室、审计机关未书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见 经济责任审计报告或审计结果报告未做到事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂 未依照有关法规、责任制考核目标在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价 审计报告未按照权责一致原则，界定被审计领导干部履行经济责任过程中应当承担的直接责任或者领导责任 地方政府主要负责人未直接领导本级审计机关，支持审计机关工作 审计机关未按规定建立、健全审计档案制度 未开展村干部任期或离任经济责任审计 二、违反会计核算法规行为 未按规定建立健全内部财务管理制度 未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施 未依法设置会计账簿 私设会计账簿登记、核算经济业务 以流水账代替会计账簿 不设账簿登记，以原始凭据代替 在依法设置的会计账簿外设账登记、核算 未按规定设立核算津贴补贴的会计科目 未按工程项目分账核算 货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督 出纳兼管稽核、会计档案保管或收入、支出、债权、债务账目的登记工作 单位财务一人保管收付款项所需的全部印章 财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督 未按规定使用会计记录文字或者记账本位币 随意变更会计处理方法 会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响 会计处理方法前后期不一致 设置的会计账簿不完整 填制、取得的原始凭证不符合规定 原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹 原始凭证大小写金额不一致 原始凭证未按规定填写日期 虚假原始凭证 原始凭证未按规定进行审核 原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实 以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 会计账簿登记差错未按规定的方法更正 会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行 领款人或经办人未在原始凭证上签字确认 未严格履行负责人签字或盖章手续 会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料 支付款项未按规定向收款方取得发票 单位资金或财产未纳入会计核算 往来款长期挂账 收入未计入单位财务账内核算 收支未纳入单位统一会计核算 通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外 账证、账实、账账、账表不符 向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告 未建立档案管理制度，妥善保管会计资料 未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失 单位负责人授意会计人员销毁会计资料 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告 转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 单位未根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员，明确职责 会计人员不具备从事会计工作所需要的专业能力 任用有发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员从事会计工作 会计人员调动工作或者离职未与接管人员办清交接手续 三、违反货币资金管理法规行为 单位未建立健全货币资金管理岗位责任制 企业事业单位开立两个以上基本账户 企业事业单位在一般存款账户支取现金 企业事业单位超库存现金限额保存现金 未按规定开立银行结算账户 未按照不同的项目单独设立专用银行账户 违规开立银行结算账户 违规在金融机构开立两个以上的基本账户 出租银行账户 出借银行账户 未及时撤销银行结算账户 存款人违规支取现金 超出核定的库存现金限额留存现金 超过规定限额使用现金 超过规定范围支付现金 超过现金结算起点使用现金支付 以借据等自制凭据顶替库存现金 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金 现金未日清月结、账款相符 收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督 在多家银行开户并办理现金收支业务 谎报用途套取现金 私存私放资金 将单位的资金以个人名义开立账户存储 大量现金收付业务通过储蓄账户完成 未指定专人定期或不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额等核查控制 印制、发售代币票券，以代替人民币在市场上流通 四、 违反国有资产管理法规行为 对外投资管理违规 单位对外投资管理岗位设置不合理 对外投资未由单位领导班子集体研究决定 单位对外投资的价值变动和投资收益管理混乱 未建立单位对外投资的责任追究制度 未向同级财政部门申请注册公司 未如实在规定期限内办理国有资产占有登记 未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记 未在规定期限内办理国有资产注销产权登记 未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记 隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记 不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记 在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查 申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料 机器设备未在固定资产账进行登记 未对固定资产实施有效管理 单位未对国有资产实施归口管理 单位未明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任 单位未建立资产台账或建立资产信息管理系统 行政事业单位资产清查，未做到账表、账账、账卡、账实相符 行政事业单位资产清查形成的资料未分类整理形成档案 行政事业单位未对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失或资金挂账事项提供合法证据 行政事业单位或主管部门在清查核实中违反规定程序，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实 行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料 行政事业单位有关工作人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产 行政事业单位与社会中介机构在清查核实中相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料 行政事业单位进行重大改革或者改制未进行资产清查 行政事业单位遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失未进行资产清查 行政事业单位会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失未进行资产清查 行政事业单位会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化未进行资产清查 中央国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强 国有资产占有单位与评估机构串通作弊 纳入评估范围的国有资产未进行评估 国有资产占有单位委托资产评估机构进行资产评估时未如实提供有关情况或资料 国有资产委托单位收到资产评估结果报告书未报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果 国有资产占有单位收到资产评估确认通知书或者裁定通知书后，未根据有关制度进行账务处理 将公务活动中形成的应当归档的文件、资料据为己有 拒不按照规定向档案馆移交档案 未按规定开放档案 明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失 档案管理人员玩忽职守，造成档案损失 出卖国家所有的档案 出境国家档案馆馆藏的一级档案 擅自销毁档案 损毁、丢失属于国家所有的档案 擅自提供、抄录、公布属于国家所有的档案 涂改、伪造档案 五、违反监察法规行为 有关单位拒不执行监察机关作出的处理决定 有关人员不按要求提供有关材料，拒绝、阻碍调查措施实施等拒不配合监察机关调查 有关人员向监察机关提供虚假情况，掩盖事实真相 有关人员对监察机关的调查串供或者伪造、隐匿、毁灭证据 对监察机关的调查有关人员阻止他人揭发检举、提供证据 监察对象对控告人、检举人、证人或者监察人员进行报复陷害 控告人、检举人、证人捏造事实诬告陷害监察对象 监察机关及其工作人员未经批准、授权处置问题线索 监察机关及其工作人员利用职权或者职务上的影响干预调查工作、以案谋私 监察机关及其工作人员违法窃取、泄露调查工作信息 监察机关及其工作人员对被调查人或者涉案人员逼供、诱供 监察机关及其工作人员违规处置查封、扣押、冻结的财物 监察机关及其工作人员违规发生办案安全事故，或隐瞒不报、报告失实、处置不当 监察机关及其工作人员违规采取留置措施 监察机关及其工作人员违规限制他人出境，或者不按规定解除出境限制 六、违反其他法律法规行为 超范围使用党费 党费使用或下拨未经集体讨论决定 挪用上级党组织下拨的党费 党费管理未指定专人负责，实行会计、出纳分设 党费未以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户管理 工会会费未单独开立账户，实行独立核算 将工会财务纳入当地会计结算中心管理 侵占、挪用或任意调拨工会的财产、经费 未经批准，向社会不特定对象集资 以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资 未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动 以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动 擅自批准设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动 金融机构违反规定，为非法金融机构或者非法金融业务活动开立账户、办理结算或者提供贷款 中国人民银行工作人员在履行取缔非法金融机构和非法金融业务活动的职责中泄露秘密16. 拒绝、阻碍中国人民银行依法取缔非法金融机构和非法金融业务活动 非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款 非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖 发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通 代扣税款未上缴 未办理营业登记从事经营活动 明知属于无照经营而为经营者提供经营场所，或者提供运输、保管、仓储等条件 从事无证无照经营的，查处部门未将其行为记入信用记录 无证无照经营查处部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊 用人单位聘用职工未签订劳动合同 用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明 用人单位超比例缴纳补充养老保险金 超比例缴纳补充医疗保险金 列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金 用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况 在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险 企业在成本中列支职工商业保险费用 未按时发放农民务工人员工资 未足额发放农民务工人员工资 单位未单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门 单位经济活动的决策、执行和监督未相互分离 单位未建立健全内部控制关键岗位责任制 单位未建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度 单位未建立健全票据管理制度 单位未建立健全收入内部管理制度 单位未建立健全支出内部管理制度 单位未建立健全债务内部管理制度 单位未建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度 单位未对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度 单位未建立健全建设项目内部管理制度 单位建设项目未建立与建设项目相关的议事决策机制 建设单位未建立与建设项目相关的审核机制 单位建设项目违规组织招标工作，未接受有关部门的监督 单位建设项目资金未实行专款专用，存在截留、挪用或超批复内容使用资金 单位建设项目有关内容变更未按规定履行相应的审批程序 单位建设项目竣工后，未及时办理竣工决算或办理建设项目档案和资产移交等工作 单位未建立健全合同内部管理制度 单位合同未实施归口管理 单位合同订立管理混乱 未对单位合同履行实施有效监控 用人单位提供的劳动合同文本未载明法律规定的必备条款 用人单位违规不与劳动者订立无固定期限劳动合同 用人单位违规与劳动者约定试用期 用人单位扣押劳动者居民身份证等证件 用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物 劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押其档案或者其他物品 用人单位未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬 用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资 用人单位安排加班不支付加班费 用人单位解除或者终止劳动合同，未向劳动者支付经济补偿 用人单位与劳动者订立无效或者部分无效劳动合同 用人单位违规解除或者终止劳动合同 用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动 用人单位强令冒险作业危及劳动者人身安全 用人单位侮辱、体罚、殴打、非法搜查或者拘禁劳动者 用人单位劳动条件恶劣、环境污染严重，给劳动者身心健康造成严重损害 用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失 擅自经营劳务派遣业务 劳务派遣单位派遣劳动者未与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议 被派遣劳动者未享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利 劳动合同主管部门及其工作人员玩忽职守、不履行法定职责 财会部门未根据单位合同履行情况办理价款结算或进行账务处理 单位合同归口管理部门未履行对合同的管理职能 单位未建立健全内部监督制度 内部审计部门或岗位未定期或不定期检查单位内部管理制度或机制的建立与执行情况 单位会议未实行分类管理、分级审批 单位会议费未实行预算管理 单位会议费预算未细化到具体会议项目 单位会议费未纳入部门预算单独列示 单位会议会期未按会议分类要求天数执行 单位会议报到与离开时间未按会议分类要求天数执行 单位会议规模未按会议分类要求控制参会人员 无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，在外部租会场召开 在明令禁止的风景名胜区召开单位会议 超范围列支单位会议费 超会议类别标准列支单位会议费 向参会人员收取单位会议费 向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派单位会议费 单位会议费报销时未提供会议审批文件或会议通知、签到表、会议场所、费用原始明细单据、电子结算单等凭证 财务部门对未列入年度会议计划或超范围、超标准开支的会议经费给予报销 以现金方式结算单位会议费 非涉密单位会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况未在单位内部公示或提供查询 借单位会议名义组织会餐或安排宴请 套取单位会议费设立“小金库” 在单位会议费中列支公务接待费 未严格执行单位会议用房标准，安排高档套房 单位会议用餐未控制菜品种类、数量或份量 单位会议用餐未安排自助餐 单位会议用餐提供高档菜肴 单位会议用餐安排宴请 单位会议用餐安排烟酒 单位会议会场布置花草 单位会议会场制作背景板 单位会议会场提供水果 使用会议费购置电脑或复印机、打印机、传真机等固定资产 组织会议代表旅游或与会议无关的参观 组织会议代表高消费娱乐、健身活动 给参加会议的人员发放纪念品 给参加会议的人员额外配发洗漱用品 自行制定税收优惠政策 对企业违规减免或缓征行政事业性收费 对企业违规减免或缓征行政专业性收费和政府性基金 对企业以优惠价格或零地价出让土地 低价转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源 直接支付的劳动报酬未纳入工资总额 超范围计算工资总额 中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳伙食费 中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳市内交通费 中央单位出差人员将接待单位出具的资金往来结算票据作为报销依据 接待单位收取有关单位出差人员交纳的市内交通费或伙食费未出具资金往来结算票据 接待单位为出差人员提供市内交通或伙食收取的费用未纳入统一核算 接待单位未制定提供市内交通或用餐收费标准 财政部门未制定本地区出差人员差旅伙食费或市内交通费收交管理规定 ","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E4%B8%9A%E5%8A%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A16%E7%B1%BB318%E9%A1%B9%E8%BF%9D%E6%B3%95%E8%BF%9D%E8%A7%84%E8%A1%8C%E4%B8%BA%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 id=\"一违反审计法规行为\"\u003e一、违反审计法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e各级党委或政府未支持审计机关依法履行职责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政机关、社会团体或个人干涉审计机关独立行使审计监督权\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e各级党委或政府未及时解决审计机关的实际困难或问题\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝接受或者不配合审计\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e制定限制向审计机关提供资料或开放计算机信息系统查询权限的规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝、阻挠审计人员检查有关资料或资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒绝、阻挠审计人员就审计事项的有关问题向有关单位和个人调查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关履行审计监督职责，公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关未给予协助\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e威胁恐吓、打击报复、陷害审计人员\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒不纠正审计发现问题\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e各级党委或政府未把审计监督与党管干部、纪律检查、追责问责结合起来\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e被审计单位现任党政主要负责人未负责领导或组织审计整改工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e离任被审计领导干部未积极配合原任职单位的审计整改工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门或单位未认真核实查处，并及时向审计机关反馈审计机关依法移送审计发现的违纪违法问题线索或其他事项的查处结果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，有关部门或单位未认真研究，及时清理不合理的制度或规则，建立健全相应的制度规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，未纳入所在单位领导班子民主生活会或党风廉政建设责任制检查考核的内容，未作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门或单位对审计发现的问题整改不力、屡审屡犯\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未将审计结果及其整改情况作为考核、奖惩和问责的重要依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关部门或单位未根据审计发现的问题与被审计单位主要负责人进行约谈、追责、问责21. 各级人大常委会未把督促审计查出突出问题整改工作与审查监督政府、部门预算决算工作结合起来，建立听取和审议审计查出突出问题整改情况的报告机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对审计机关发现的问题和提出的审计建议的整改结果未向社会公告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员应当发现的问题未被发现并造成严重后果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员泄露被审计单位秘密\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员利用职权谋取私利\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超审计内容开展审计\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e被审计对象拒绝对其提供资料的真实性或完整性作出书面承诺\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未依据有关规定就审计事项进行审计评价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关超越其法定职权范围作出审计决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员不具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系，未回避\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e无特殊情况下，审计机关未提前三日向被审计单位送达审计通知书\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计人员向有关单位或个人进行调查时，未出示审计人员的工作证件或审计通知书副本\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计组的审计报告报送审计机关前，未征求被审计对象的意见\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计组未对被审计对象反馈的书面意见进一步核实情况并作必要的修改\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未将审计机关的审计报告或审计决定送达被审计单位或有关主管机关、单位\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e属于审计机关审计监督对象的单位，未建立健全内部审计制度或开展内部审计工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未开展内部审计工作的业务指导或监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未科学制定经济责任审计中长期规划或年度审计项目计划\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政主要领导干部经济责任审计内容超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位或人民团体主要领导干部经济责任审计内容超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有企业主要领导干部经济责任审计内容超范围\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经济责任审计通知书未送达被审计领导干部或抄送同级纪检监察机关、组织部门\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经济责任审计组未在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律要求或举报电话内容\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计委员会办公室、审计机关未书面征求被审计领导干部及其所在单位对审计组审计报告的意见\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e经济责任审计报告或审计结果报告未做到事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未依照有关法规、责任制考核目标在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计报告未按照权责一致原则，界定被审计领导干部履行经济责任过程中应当承担的直接责任或者领导责任\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地方政府主要负责人未直接领导本级审计机关，支持审计机关工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e审计机关未按规定建立、健全审计档案制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未开展村干部任期或离任经济责任审计\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"二违反会计核算法规行为\"\u003e二、违反会计核算法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e未按规定建立健全内部财务管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定建立健全单位内部会计监督制度并予以实施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未依法设置会计账簿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e私设会计账簿登记、核算经济业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以流水账代替会计账簿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不设账簿登记，以原始凭据代替\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在依法设置的会计账簿外设账登记、核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定设立核算津贴补贴的会计科目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按工程项目分账核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e货币资金业务不相容岗位未分离、制约和监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出纳兼管稽核、会计档案保管或收入、支出、债权、债务账目的登记工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位财务一人保管收付款项所需的全部印章\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财务报销管理不相容岗位未分离、制约和监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定使用会计记录文字或者记账本位币\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e随意变更会计处理方法\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计处理方法未及时变更或未在报告中说明变更的原因、情况及影响\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计处理方法前后期不一致\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e设置的会计账簿不完整\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e填制、取得的原始凭证不符合规定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证大小写金额不一致\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证未按规定填写日期\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e虚假原始凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证未按规定进行审核\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e原始凭证记载的各要素内容不规范、不真实\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以未经审核无误的原始凭证编制记账凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计账簿登记差错未按规定的方法更正\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计账簿记录发生隔页、缺号、跳行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e领款人或经办人未在原始凭证上签字确认\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未严格履行负责人签字或盖章手续\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会议费报销不规范，存在未附会议通知及人员签到簿等证明资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e支付款项未按规定向收款方取得发票\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位资金或财产未纳入会计核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e往来款长期挂账\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收入未计入单位财务账内核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收支未纳入单位统一会计核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到账外\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e账证、账实、账账、账表不符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e向不同的使用者提供编制依据不同或隐瞒重要事实的财务会计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立档案管理制度，妥善保管会计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位负责人授意会计人员销毁会计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e转移、隐匿、篡改、毁弃依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员，明确职责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计人员不具备从事会计工作所需要的专业能力\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e任用有发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员从事会计工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e会计人员调动工作或者离职未与接管人员办清交接手续\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"三违反货币资金管理法规行为\"\u003e三、违反货币资金管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全货币资金管理岗位责任制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业事业单位开立两个以上基本账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业事业单位在一般存款账户支取现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业事业单位超库存现金限额保存现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定开立银行结算账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按照不同的项目单独设立专用银行账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规开立银行结算账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e违规在金融机构开立两个以上的基本账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出租银行账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出借银行账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未及时撤销银行结算账户\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e存款人违规支取现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超出核定的库存现金限额留存现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超过规定限额使用现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超过规定范围支付现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超过现金结算起点使用现金支付\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以借据等自制凭据顶替库存现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e现金未日清月结、账款相符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e收支和使用现金的单位未接受开户银行的监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在多家银行开户并办理现金收支业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e谎报用途套取现金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e私存私放资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将单位的资金以个人名义开立账户存储\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e大量现金收付业务通过储蓄账户完成\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未指定专人定期或不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额等核查控制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e印制、发售代币票券，以代替人民币在市场上流通\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"四-违反国有资产管理法规行为\"\u003e四、 违反国有资产管理法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e对外投资管理违规\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位对外投资管理岗位设置不合理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对外投资未由单位领导班子集体研究决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位对外投资的价值变动和投资收益管理混乱\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未建立单位对外投资的责任追究制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未向同级财政部门申请注册公司\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未如实在规定期限内办理国有资产占有登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未如实在规定期限内办理国有资产变动产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在规定期限内办理国有资产注销产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未在规定的期限内办理境外国有资产产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e隐瞒真实情况，虚报国家资本金，骗取境外国有资产产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e不按规定办理境外国有资产变动产权登记或注销产权登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在规定期限内不办理境外国有资产产权登记年度检查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e申办境外国有资产产权登记年度检查时提供虚假文件、资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e机器设备未在固定资产账进行登记\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未对固定资产实施有效管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未对国有资产实施归口管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立资产台账或建立资产信息管理系统\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产清查，未做到账表、账账、账卡、账实相符\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位资产清查形成的资料未分类整理形成档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位未对资产清查中发现的资产盘盈、资产损失或资金挂账事项提供合法证据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位或主管部门在清查核实中违反规定程序，不组织或不积极组织，未按照时限完成清查核实\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位在资产清查核实中有意瞒报、弄虚作假、提供虚假会计资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位有关工作人员在资产清查核实中，采取私分、低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位与社会中介机构在清查核实中相互串通，弄虚作假、提供虚假鉴证材料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位进行重大改革或者改制未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e行政事业单位会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化未进行资产清查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央国有资本经营收支预算调整过大，预算约束力不强\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产占有单位与评估机构串通作弊\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e纳入评估范围的国有资产未进行评估\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产占有单位委托资产评估机构进行资产评估时未如实提供有关情况或资料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产委托单位收到资产评估结果报告书未报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e国有资产占有单位收到资产评估确认通知书或者裁定通知书后，未根据有关制度进行账务处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将公务活动中形成的应当归档的文件、资料据为己有\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e拒不按照规定向档案馆移交档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按规定开放档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e明知所保存的档案面临危险而不采取措施，造成档案损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e档案管理人员玩忽职守，造成档案损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出卖国家所有的档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e出境国家档案馆馆藏的一级档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自销毁档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e损毁、丢失属于国家所有的档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自提供、抄录、公布属于国家所有的档案\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e涂改、伪造档案\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"五违反监察法规行为\"\u003e五、违反监察法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e有关单位拒不执行监察机关作出的处理决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关人员不按要求提供有关材料，拒绝、阻碍调查措施实施等拒不配合监察机关调查\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关人员向监察机关提供虚假情况，掩盖事实真相\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e有关人员对监察机关的调查串供或者伪造、隐匿、毁灭证据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对监察机关的调查有关人员阻止他人揭发检举、提供证据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察对象对控告人、检举人、证人或者监察人员进行报复陷害\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e控告人、检举人、证人捏造事实诬告陷害监察对象\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员未经批准、授权处置问题线索\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员利用职权或者职务上的影响干预调查工作、以案谋私\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违法窃取、泄露调查工作信息\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员对被调查人或者涉案人员逼供、诱供\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规处置查封、扣押、冻结的财物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规发生办案安全事故，或隐瞒不报、报告失实、处置不当\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规采取留置措施\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e监察机关及其工作人员违规限制他人出境，或者不按规定解除出境限制\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003ch2 id=\"六违反其他法律法规行为\"\u003e六、违反其他法律法规行为\u003c/h2\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e超范围使用党费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党费使用或下拨未经集体讨论决定\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e挪用上级党组织下拨的党费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党费管理未指定专人负责，实行会计、出纳分设\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e党费未以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e工会会费未单独开立账户，实行独立核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e将工会财务纳入当地会计结算中心管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e侵占、挪用或任意调拨工会的财产、经费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准，向社会不特定对象集资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以非法占有为目的、使用诈骗方法从事非法集资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未经批准，擅自从事以还本付息或者以支付股息、红利等形式向单位或个人进行有偿集资活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以发起设立股份公司为名，变相进行集资活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自批准设立非法金融机构或者从事非法金融业务活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e金融机构违反规定，为非法金融机构或者非法金融业务活动开立账户、办理结算或者提供贷款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中国人民银行工作人员在履行取缔非法金融机构和非法金融业务活动的职责中泄露秘密16. 拒绝、阻碍中国人民银行依法取缔非法金融机构和非法金融业务活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非法吸收公众存款或者变相吸收公众存款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e发行变相货币或以票券代替人民币在市场流通\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e代扣税款未上缴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未办理营业登记从事经营活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e明知属于无照经营而为经营者提供经营场所，或者提供运输、保管、仓储等条件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e从事无证无照经营的，查处部门未将其行为记入信用记录\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e无证无照经营查处部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位聘用职工未签订劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位拒不出具终止或者解除劳动关系证明\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位超比例缴纳补充养老保险金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超比例缴纳补充医疗保险金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e列支应由职工个人缴纳的补充养老保险金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在成本费用中列支职工个人购买的财产保险、人身保险等商业保险\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e企业在成本中列支职工商业保险费用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未按时发放农民务工人员工资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未足额发放农民务工人员工资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位经济活动的决策、执行和监督未相互分离\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全内部控制关键岗位责任制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全票据管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全收入内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全支出内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全债务内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全建设项目内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目未建立与建设项目相关的议事决策机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e建设单位未建立与建设项目相关的审核机制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目违规组织招标工作，未接受有关部门的监督\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目资金未实行专款专用，存在截留、挪用或超批复内容使用资金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目有关内容变更未按规定履行相应的审批程序\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位建设项目竣工后，未及时办理竣工决算或办理建设项目档案和资产移交等工作\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全合同内部管理制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位合同未实施归口管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位合同订立管理混乱\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未对单位合同履行实施有效监控\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位提供的劳动合同文本未载明法律规定的必备条款\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位违规不与劳动者订立无固定期限劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位违规与劳动者约定试用期\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位扣押劳动者居民身份证等证件\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e劳动者依法解除或者终止劳动合同，用人单位扣押其档案或者其他物品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位未按照劳动合同的约定或者国家规定及时足额支付劳动者劳动报酬\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位安排加班不支付加班费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位解除或者终止劳动合同，未向劳动者支付经济补偿\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位与劳动者订立无效或者部分无效劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位违规解除或者终止劳动合同\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位强令冒险作业危及劳动者人身安全\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位侮辱、体罚、殴打、非法搜查或者拘禁劳动者\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位劳动条件恶劣、环境污染严重，给劳动者身心健康造成严重损害\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e擅自经营劳务派遣业务\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e劳务派遣单位派遣劳动者未与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e被派遣劳动者未享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e劳动合同主管部门及其工作人员玩忽职守、不履行法定职责\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财会部门未根据单位合同履行情况办理价款结算或进行账务处理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位合同归口管理部门未履行对合同的管理职能\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位未建立健全内部监督制度\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e内部审计部门或岗位未定期或不定期检查单位内部管理制度或机制的建立与执行情况\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议未实行分类管理、分级审批\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费未实行预算管理\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费预算未细化到具体会议项目\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费未纳入部门预算单独列示\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会期未按会议分类要求天数执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议报到与离开时间未按会议分类要求天数执行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议规模未按会议分类要求控制参会人员\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e无外地代表且会议规模能够在单位内部会议室安排的会议，在外部租会场召开\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在明令禁止的风景名胜区召开单位会议\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超范围列支单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超会议类别标准列支单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e向参会人员收取单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e向下属机构、企事业单位、地方转嫁或摊派单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议费报销时未提供会议审批文件或会议通知、签到表、会议场所、费用原始明细单据、电子结算单等凭证\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财务部门对未列入年度会议计划或超范围、超标准开支的会议经费给予报销\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e以现金方式结算单位会议费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e非涉密单位会议的名称、主要内容、参会人数、经费开支等情况未在单位内部公示或提供查询\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e借单位会议名义组织会餐或安排宴请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e套取单位会议费设立“小金库”\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e在单位会议费中列支公务接待费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e未严格执行单位会议用房标准，安排高档套房\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐未控制菜品种类、数量或份量\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐未安排自助餐\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐提供高档菜肴\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐安排宴请\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议用餐安排烟酒\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会场布置花草\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会场制作背景板\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e单位会议会场提供水果\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e使用会议费购置电脑或复印机、打印机、传真机等固定资产\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e组织会议代表旅游或与会议无关的参观\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e组织会议代表高消费娱乐、健身活动\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e给参加会议的人员发放纪念品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e给参加会议的人员额外配发洗漱用品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e自行制定税收优惠政策\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对企业违规减免或缓征行政事业性收费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对企业违规减免或缓征行政专业性收费和政府性基金\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对企业以优惠价格或零地价出让土地\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e低价转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e直接支付的劳动报酬未纳入工资总额\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e超范围计算工资总额\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳伙食费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央单位出差人员未按规定向接待单位交纳市内交通费\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e中央单位出差人员将接待单位出具的资金往来结算票据作为报销依据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位收取有关单位出差人员交纳的市内交通费或伙食费未出具资金往来结算票据\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位为出差人员提供市内交通或伙食收取的费用未纳入统一核算\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e接待单位未制定提供市内交通或用餐收费标准\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e财政部门未制定本地区出差人员差旅伙食费或市内交通费收交管理规定\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e","title":"经济业务审计6类318项违法违规行为清单"},] [{"content":"一 贯彻落实国家重大政策措施方面 1\t通过政府信息平台违规向企业收费 2\t专项转移支付资金未按规定进行测算分配 3\t事业单位违规开展中介服务 4\t相关企业违规开展中介服务 5\t利用部门权力影响有关单位开展中介服务 6\t行政审批中介服务违规由企业负担费用 7\t部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符 8\t已脱钩协会违规占用行政办公用房 9\t违规发放津贴补贴和绩效工资 10\t未按规定时间完成信息系统清理整合工作\n二 预算决算方面 11\t部分项目预算缺乏约束性 12\t应纳入不纳入预算存在漏编漏报 13\t项目预算重复申报 14\t项目未经立项即申报预算并获批 15\t超预算、超标准列支费用 16\t基本支出挤占项目支出 17\t无预算安排维修项目 18\t预算编制不真实 19\t挤占维修费支出 20\t结余资金较大 21\t部分支出在执行过程中未及时调整预算 22\t预算编制不完整会计核算不正确 23\t多报人数套取财政预算资金 24\t会议费预算执行不严格 25\t部分项目支出内容调整未履行报备\n三 资金管理方面 26\t专项资金分配不科学 27\t专项资金未经审批用于竞赛表彰活动 28\t未经批准改变项目资金用途 29\t违规坐收坐支现金 30\t违规使用现金发放职工薪酬 31\t大额支出使用现金结算 32\t住宿费、机票支出等未按规定使用公务卡结算超限额使用现金 33\t公务接待、会议费、培训费等违规使用现金结算 34\t劳务费、职工取暖费补贴使用现金结算 35\t罚没收入未实行代收代缴管理 36\t非税收入未及时上缴国库 37\t出差机票未通过政府采购方式购买且部分机票为假票 38\t银行账户开立未经批准未按规定年检 39\t在资金账户开设银行之外开立定期存款账户 40\t违规从零余额账户向实有资金账户划转资金\n四 资产管理方面 41\t购置固定资产未纳入年度预算 42\t购置电脑等未计入固定资产退休后未交还 43\t资产调拨未办理手续造成重复入账 44\t行政房产出租作酒店收入未按规定上缴财政 45\t行政房产出租收入用于弥补离退休人员经费不足未按规定上缴财政 46\t行政房产出租收入作为机关服务中心收入未按规定上缴财政 47\t行政房产出借未按程序备案 48\t资产出租和处置收入未上缴 49\t下属单位以物业管理费名义截留行政房产租金收入 50\t房产出租未经批准租金收入未上缴 51\t购买的办公大楼未装修长期闲置 52\t办公用房长期闲置 53\t检测仪器长期闲置 54\t固定资产未入账形成账外资产 55\t固定资产账实、账证不符 56\t固定资产财务账与资产信息系统台账金额不符 57\t应脱钩未脱钩行政单位实际拥有对企业的控制权 58\t未及时办理房产过户或房产证等手续 59\t固定资产管理不规范 60\t未按规定进行固定资产盘点 61\t项目完成后结转固定资产不及时 62\t存货管理不规范 63\t投资管理不规范 64\t企业长期处于停业状态僵尸企业未处置\n五 政府采购方面 65\t未经审批采购进口设备 66\t未按规定履行政府集中采购程序 67\t公务用车购置未按规定执行政府采购且存在超标购置 68\t协议供货或自行采购未按规定通过集中采购方式购买 69\t自行以协议供货的方式直接采购计算机 70\t以保密为由未按规定实施公开招标 71\t建设项目未按规定实行公开招标 72\t工程项目未按规定定点采购 73\t设备采购未按规定公开招标 74\t未按规定实施公务机票政府采购 75\t车辆未按规定进行定点维修 76\t项目未按规定执行政府采购 77\t化整为零规避公开招标 78\t会议未按规定进行政府采购\n六 项目管理方面 79\t建设地点变更和投资概算调整未按规定报批 80\t未经批准自行增加项目建设内容 81\t项目竣工未按规定验收 82\t办公楼未及时办理竣工决算、产权证明 83\t工程建设超概算\n七 费用支出方面 1、出国经费问题 84\t因公出国支出超预算 85\t为所属单位列支出国费\n2、公务用车运行及购置费问题 86\t违规在下属单位列支交通费用 87\t违规配备、使用公务用车 88\t公车运行支出未按预算科目执行 89\t车改方案尚未得到批复自行提前发放公务交通补贴 90\t违规租用(占用)下属单位车辆 91\t车辆日常管理不规范 92\t列支其他单位车辆维修费用、燃油费 93\t在物业管理费中隐匿车辆运行维护费 94\t多发车改补贴和既拿钱又坐车等问题\n3、公务接待问题 95\t违规超标准公务接待 96\t公务接待无接待清单且存在五星级酒店消费的情况 97\t违规购置接待用酒 98\t在公务接待费中列支加班费、工作餐费、被接待人员住宿费等 99\t在公务接待费中列支应由个人负担的费用 100\t在会议费中列支公务接待费 101\t公务接待报销无接待公函、接待清单或公务接待清单不规范 102\t公务接待安排工作餐次数、陪餐人员超标准 103\t使用现金结算公务接待费且无公务接待清单 104\t无公务接待清单及发票不合规 105\t公务接待管理不规范 106\t公务接待缺少派出单位公函和公务接待清单 107\t违规在下属单位列支招待费 108\t公务接待费赊账顶账\n4、会议费问题 109\t部分会议费预算编报未细化 110\t会议参会人员和工作人员数量超标 111\t为所属单位报销会议费 112\t超范围列支会议费 113\t列支与会议无关费用 114\t未按要求优先选择本单位会议场所 115\t在会议费、劳务费中支付机场贵宾通道费 116\t会议费报销不规范 117\t参会人员未按规定签到会议工作人员人数超标 118\t会议未在定点饭店(会议场所)召开 119\t会议费超预算支出 120\t未按规定审批会议计划 121\t会议频繁、开支较大 122\t会议费超标准 123\t会议费计划执行不严格、部分会议无人员签到表 124\t以会议费名义报销其他支出\n5、培训费问题 125\t开展计划外培训 126\t培训费签到不规范 127\t培训费超标准 128\t培训费无计划列支 129\t培训费超预算、超范围列支 130\t超标发放讲课费 131\t支付培训费等未代扣代缴个人所得税\n6、差旅费问题 132\t超标准乘坐交通工具 133\t超范围发放差旅补助 134\t违规多领出差补助 135\t违规在下属单位列支差旅费 136\t违规转嫁住宿费 137\t差旅费报销无出差审批单 138\t超标准报销差旅费 139\t以差旅费名义违规报销 140\t报销住宿费发票日期与返程日期矛盾或无住宿费发票报销差旅费\n7、津贴补贴问题 141\t超标准、超范围发放奖励 142\t借被表彰违规发放实物奖励 143\t以伙食补助形式发放工作津贴 144\t违规在下属单位列支工资等 145\t超预算违规列支福利费 146\t违规发放值班补助 147\t少清退违规取酬 148\t违规发放精神文明奖 149\t违规发放目标考核奖 150\t违规发放文明单位等奖励 151\t超标准发放年终一次性奖金 152\t超范围发放电话费 153\t自行设立津补贴项目违规领取发行费、稿费 154\t超过规定的人员比例发放奖金 155\t退休人员违规领取工资补差、兼职取酬、报销费用\n8、其他费用问题 156\t违规组织公款旅游 157\t违规发放实物福利、公务交通费报销福利化 158\t无正式发票报销手机通讯费 159\t工会违规发放比赛奖 160\t党建活动支出不合规 161\t违规支付职工家属区费用 162\t以拨代支未据实列支 163\t科研经费列支与科研无关的支出 164\t参加医保后违规在单位报销个人医药费 165\t既领取取暖补贴又报销个人取暖费 166\t支付劳务费未代扣代缴所得税本单位人员不应领取劳务费 167\t清退违规报销费用未到位\n八 审计监督方面 168\t对审计提出的“应付及暂存款—其他”科目权属不清问题未整改到位 169\t对所属单位审计监督不到位\n九 会计基础方面 170\t费用报销不规范 171\t违规购置办公设备且未作为固定资产核算 172\t费用报销凭证、附件内容不一致 173\t经营收入会计核算不完整 174\t原始发票及凭证附件不规范 175\t部分“存货”明细科目为负值 176\t固定资产未按规定计提折旧 177\t会计凭证遗失\n十 内部控制方面 178\t现行制度与实际工作脱节内部管理制度需修订完善 179\t部分奖金发放未经集体决策 180\t办公用品采购和管理不规范 181\t内部管理不规范、部分审签环节缺失 182\t会计、出纳私分代扣个税手续费单位领导、财务部门负责人不知情 183\t债权债务长期挂账 184\t合同管理制度缺失 185\t合同管理有待完善 186\t招标归档资料不完整 187\t往来款项未及时清理 188\t房屋出租等合同未建立台账 189\t大额资金制度不统一 190\t未明确内部控制牵头部门 191\t“其他应收款科目存在费用挂账 192\t往来账款单边挂账\n十一 其他方面 193\t培训中心未经批准违规收费 194\t协会存在乱收费问题 195\t虚列会议费等方式套取资金存放单位账外 196\t通过下属单位收取的技术服务收入设立“小金库”用于单位公务接待 197\t设立“小金库用于发放津补贴及福利、公款吃喝、公款旅游等问题 198\t事企管理交叉费用划分不清 199\t收受本单位工作人员、下属单位和管理服务对象所送礼金 200\t违规收受礼品接受服务对象宴请\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%9811%E4%B8%AA%E6%96%B9%E9%9D%A2200%E4%B8%AA%E5%85%B7%E4%BD%93%E6%A1%88%E4%BE%8B/","summary":"\u003ch2 id=\"一---贯彻落实国家重大政策措施方面\"\u003e一 贯彻落实国家重大政策措施方面\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e1\t通过政府信息平台违规向企业收费\n2\t专项转移支付资金未按规定进行测算分配\n3\t事业单位违规开展中介服务\n4\t相关企业违规开展中介服务\n5\t利用部门权力影响有关单位开展中介服务\n6\t行政审批中介服务违规由企业负担费用\n7\t部门规章与国务院清理行政审批中介服务要求不符\n8\t已脱钩协会违规占用行政办公用房\n9\t违规发放津贴补贴和绩效工资\n10\t未按规定时间完成信息系统清理整合工作\u003c/p\u003e","title":"行政事业单位审计常见问题11个方面200个具体案例"},] [{"content":"一、预算收入管理方面存在的问题 1.结余资金未纳入预算 审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。\n定性依据：《财政部关于加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2010〕383 号）“三、对部门结余资金，要在编制年度部门预算时统筹安排使用……。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n2.预算编制不完整 审计方法和步骤：查阅部门收费许可文件、许可证及经营业务，掌握部门的收费项目及经营项目，并查阅上年度部门收入决算报表；将上述资料反映的部门收入项目、金额与编制的收入预算对比，查找是否少报、瞒报和漏报收入。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第三十六条“……各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n3.预算编制不细化 审计方法和步骤：查阅部门项目编制说明、预算编制表、项目设立依据、立项审批和财政预算批复文件等资料，对比部门预算编制与财政批复资料，查找出预算不细化的项目与金额，并重点审查此类项目资金安排、拨付和项目完成情况，是否存在拨付不及时、资金大额结余或项目进度迟缓等问题，进一步查证项目预算编制是否细化。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第三十二条“……各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案……。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n4.未按规定批复预算 审计方法和步骤：审查预算经本级人民代表大会批准的日期、本级政府财政部门向本级各部门批复预算的日期、各部门向所属各单位批复预算的日期。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十二条“各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在二十日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后十五日内向所属各单位批复预算。”处理意见：依据上述规定，……。\n5.未编制政府采购预算 审计方法和步骤：审查单位是否编制政府采购预算草案，编制的草案是否经过财政部门审批。\n定性依据：《中华人民共和国政府采购法》第三十三条“负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n6.未制定部门绩效评价管理制度 审计方法和步骤：审查单位是否编制绩效目标，并上报财政部门。\n定性依据：《济宁市市级预算绩效目标管理暂行办法》（济财办〔2014〕13 号）第十二条“绩效目标由预算部门（单位）编报部门预算和项目单位申请财政性资金时填报”和第二十二条“财政部门对预算部门（单位）‘二上’报送的绩效目标进行复审，并形成综合性意见。对未按规定编制绩效目标或绩效目标不符合要求的，不予安排预算资金。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n7.未按规定公开绩效目标和评价结果 审计方法和步骤：审查单位是否在政务外网或其他媒体上公开绩效目标和评价结果。\n定性依据：《济宁市市级预算绩效评价信息公开暂行办法》（济财绩〔2015〕5 号）第十一条“市业务主管部门职责……（三）在一定范围内通报本部门组织开展的预算绩效评价情况”、第十三条“应在一定范围内进行通报的绩效评价情况，一般在评价报告完成后 20个工作日内进行通报。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n8.决算（草案）编制不完整、不真实、数额不准确 审计方法和步骤：将业务数据与财务数据相对比，保证财务数据的真实性；财务数据的明细账、总账和决算报表相对比，审查是否一致。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第七十五条“编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n二、预算收支管理方面存在的问题 9.结转结余资金未按规定上缴财政 审计方法和步骤：审查明细账中结转结余资金，是否有连续两年未用完的结转资金。\n定性依据：《财政部关于加强地方预算执行管理加快支出进度的通知》（财预〔2018〕65 号）“三、推进财政存量资金的统筹使用。对结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律收回补充预算稳定调节基金；对不足两年的结转资金，要加快预算执行，也可按规定用于其他急需领域，不需按原用途使用的，应按规定统筹用于经济社会发展急需资金支持的领域。加大财政存量资金与预算安排挂钩的力度，对上年末财政存量资金规模较大的地区或部门，相应压缩下年财政预算安排规模。”\n处理意见：依上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第一款。\n10.截留、挪用，或者预算收入未及时足额上缴 审计方法和步骤：审查业务资料、收据或发票存根等，与财务会计资料相比对 ，分析单位的各项收入是否全部纳入单位账务，纳入单位账务应上缴的收入是否足额上缴。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库(以下简称国库)，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）隐瞒应当上缴的财政收入；（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；（三）坐支应当上缴的财政收入。”根据情况，追究责任的需要移送。\n11.财政部门将预算收入存入财政专户，未及时上缴国库 审计方法和步骤：审查财政专户账，看其账户资金是否上缴到国库。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十六条“政府的全部收入应当上缴国家金库……。”\n处理意见：依上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第一款责令上缴。\n12.坐收坐支财政收入 审计方法和步骤：审查业务资料、收据或发票存根等，与财务会计资料相比对 ，分析单位的财政收入；收入明细台账、支出明细账与单位的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等关联对比分析。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第四十五条“行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68号）第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金， 应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第四条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：……（三）坐支应当上缴的财政收入”。根据情况，追究责任的需要移送。（欢迎关注“公共部门会计准则”公众号）\n13.乱收费 审计方法和步骤：审查单位的收费许可证、收费票据和年度审验资料、单位收据、往来票据等，并与明细账关联对比，分析是否存在乱收费。\n定性依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部\u0026lt;关于治理乱收费的规定\u0026gt;的通知》（中办发〔1993〕18 号）“三、……以下几种乱收费行为必须立即停止，坚决纠正：（一）未按国家规定的收费审批权限批准，擅自出台收费项目，扩大收费范围，提高收费标准；（二）将国家机关职责范围内的公务活动变无偿为有偿；（三）利用办实体、搞创收，把一部分国家机关的职能转移、分解到下属从事第三产业的经济实体，进行有偿业务，从中收费提成；（四）利用职权和行业垄断地位强行政务，强买强卖，搭车收费，从中谋利；（五）利用职权和行业垄断地位， 以保证金、抵押金、储蓄金、集资、赞助等形式变相收费；（六）只收费不服务， 公开敲诈勒索。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第三条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：（一）违反规定设立财政收入项目”。根据情况，追究责任的需要移送。\n14.违反规定扩大开支范围，提高开支标准 审计方法和步骤：对照财政批准的单位预算，资金的使用范围、开支标准、定员定额情况等，与单位的支出明细账进行比对，看是否有扩大开支范围、提高开支标准的情况。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第二十条“行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，……。《”事业单位财务规则》（2012年财政部令第 68 号）第二十一条“事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；……。” 处理意见：依据上述规定，……。\n15.无预算、超预算支出 审计方法和步骤：将财政批复的预算与单位支出明细账比对，看是否存在财政未批复但已支出的事项。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第十三条“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n16.基本支出挤占项目支出 审计方法和步骤：审查基本经费中如物业费、取暖费、福利费、各种形式的人员经费等是否在项目支出中列支；调阅单位相关的项目文本及其财务资料，核实单位是否存在私自扩大项目支出的范围，用基本支出挤占项目支出的行为。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第二十一条“行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用，单独核算……。”《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金， 应当专款专用、单独核算，……。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n17.办公费报销凭证不合规（如以收款收据报销，报销无明细，发票内容不完整等） 审计方法和步骤：审查办公费凭证后附原始凭证的基本内容“凭证名称、填制日期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章”是否齐全，内容是否真实合法。\n定性依据：《会计基础工作规范》（2019 年 3 月修改）第四十八条“原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：……经济业务内容；数量、单价和金额。” 《中华人民共和国会计法》第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实 、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”\n处理意见：依据《中华人民共和国会计法》第四十二条“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正……属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分……（三）未按照规定填制 、取得原始凭证或者填制 、取得的原始凭证不符合规定的……”。根据具体情况，追究责任的需要移送。\n18.虚列支出 审计方法和步骤：一是查看是否存在以挂暂存的方式虚列支出;二是检查服务合同、工程发包合同、采购合同、投资协议，业务费、管理费等事项支出的真实性，判断是否存在虚构支出。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。”\n处理意见：依据《中华人民共和国预算法》第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：（一）未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的”。根据情况，追究责任需要移送。\n19.违规调整预算 审计方法和步骤：审查单位的预算调整是否报经本级财政部门审批。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n三、预算、决算公开方面存在的问题 20.预算（决算）未按期公开、未在公开的政府预算（决算）中对重要事项作出说明 审计方法和步骤：审查经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表在批复后二十日内部门是否在政府门户网站或主流媒体报纸上公示，并对重要事项作出说明。\n定性依据：《中华人民共和国预算法》第十四条“经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。”\n处理意见：依据上述规定，……。（欢迎关注“公共部门会计准则”公众号）\n21.预（决）算公开内容不细化 审计方法和步骤：审查单位公开的预（决）算中的内容是否按照基本支出和项目支出的功能分类具体到科目。\n定性依据：《山东省人民政府关于深化预算管理制度改革的实施意见》（鲁政发〔2014〕20号）第五条“细化公开内容。政府预决算支出全部细化公开到功能分类的项级科目，专项转移支付预决算按项目按地区公开；部门预决算逐步公开到基本支出和项目支出。”\n处理意见：依据上述规定，……。\n四、违反公务接待管理规定的问题 22.接待费报销凭证不合规（如无接待公函、消费明细等） 审计方法和步骤：审查单位接待费的财务票据是否合规，是否有派出单位公函和接待清单。\n定性依据：《济宁市党政机关国内公务接待管理办法》（济办发〔2014〕21 号））第十六条“接待单位应当加强接待费的审核报销，在批准的接待费预算规模内，对有明确接待范围、对象和目的，经单位负责人批准且符合规定的接待费用予以报销，报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单等。”市委办公室、市政府办公室关于贯彻落实《〈山东省党政机关国内公务接待管理办法〉补充规定》的通知（2015 年 1 月） 第三条“公务接待活动费用要据实一次一结账，列出消费明细，无消费明细不予报销。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n23.列支与接待无关的费用 审计方法和步骤：接待费中是否有接待对象应承担的差旅、会议、培训等费用，或借公务接待名义列支其他支出。\n定性依据：《济宁市党政机关国内公务接待管理办法》（济办发〔2014〕21 号））第十四条“……禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，……禁止借公务接待名义列支其他支出。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n24.转移、隐匿接待费用 审计方法和步骤：审查单位的培训费，会议费，并查看培训人员人数，会议签到人数，培训费会议费中报销的支出是否都与培训会议相关；审查单位的培训会议计划，是否开展培训召开会议，并查看相应培训会议费是否在本单位报销。\n定性依据：《济宁市市直机关培训费管理办法》（济办发〔2014〕21 号））第十四条“……禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用……。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n五、违反因公出国管理规定的问题 25.变相公款出国（境）旅游 审计方法和步骤：审查单位公务出差活动，并查找相关佐证资料，看是否存在借公务差旅之机旅游或者以公务差旅为名变相旅游;查看考察、学习、培训、研讨、招商、参展、公款出国(境)等活动的佐证资料，看是否存在变相旅游的情况。定性依据：《济宁市因公临时出国经费管理实施办法》（济财行[2014]5 号）第三条“严禁变相公款旅游，严禁安排与公务活动无关的娱乐活动。”处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n六、违反公务用车管理规定的问题 26.未制定公务用车定点加油、维修、保养制度并严格执行 审计方法和步骤：审查单位是否出台相关公务用车加油、维修、保养制度，并查看相关制度执行情况。\n定性依据：市委、市政府《济宁市\u0026lt;党政机关厉行节约反对浪费条例\u0026gt;实施办法》（济发〔2014〕14号）第三十三条 “公务用车保险、维修、加油等实行政府集中采购和定点保险、定点维修、定点加油制度，严格控制公务用车费用支出，降低运行成本。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n27.汽修费报销凭证不合规 审计方法和步骤：参照办公费报销无明细操作方法和步骤。\n定性依据：同“办公费报销无明细”。处理意见：同“办公费报销无明细”。\n28.借用、占用下属单位或个人车辆 审计方法和步骤：审查单位账务中报销的加油费、维修费等与车辆相关的支出，延申相关加油站、维修站，与单位人员座谈，确定单位正在使用的车辆，并落实车辆所有权。\n定性依据：市委、市政府《济宁市\u0026lt;党政机关厉行节约反对浪费条例\u0026gt;实施办 法》（济发〔2014〕14 号）第三十二条“党政机关应当从严配备实行定向化保障的公务用车，……不得以任何方式换用、借用、占用下属单位或者其他单位和个人的车辆，不得接受企事业单位和个人赠送的车辆。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。（欢迎关注“公共部门会计准则”公众号）\n七、违反会议管理规定的问题 29. 会议天数超规定 审计方法和步骤：确定单位召开会议的类别，召开会议报到和离开时间确定会议天数，在与相应类别会议天数相比较。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18 号）第八条“各单位应当大力压缩会议会期，一类会议按照市委、市政府批准的时间，根据工作需要从严控制；二类会议不超过 2 天；三类会议不超过 1 天。会议报到和离开时间合计不超过1 天。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n30.会议费支出超标准、超范围、超预算 审计方法和步骤：将单位会议费中住宿费、伙食费、其他费用与对应标准对比，审查是否超标准。\n三类会议伙食标准单餐一般不超过 60元/人、次，其中，小型业务会议原则不安排食宿；审查会议费支出中是否有不属于会议应承担的费用；将年初预算批复中会议费与实际列支会议费进行对比，审查是否超预算。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18 号）第三条“应当将会议费纳入预算，细化到具体会议项目，并单独列示，应当严格控制会议费预算规模，执行中不得突破”；第十六条“……财务部门应当严格按规定审核会议费开支，未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用，一律不予报销。”；第十九条“各单位应当严格控制会议住宿用房标准，以标准间为主；会议用餐安排自助餐或者工作餐，严格控制菜品种类和数量，不提供高档菜肴， 不安排宴请，不上烟酒；会场一律不摆放花草，不制作背景板，不提供水果。严禁违规使用会议费购置办公设备以及开支与本次会议无关的其他费用；严禁组织会议代表旅游和与会议无关的参观；严禁组织高消费娱乐、健身活动；严禁以任何名义发放纪念品；严禁额外配发洗漱用品；严禁借会议名义组织会餐；严禁套取会议资金；严禁在会议费中列支公务接待费等费用。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n31.会议费报销凭证不合规（如无会议通知、参会人员名单、费用原始明细单据等） 审计方法和步骤：查看凭证后是否附会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等资料。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔2014〕18 号）第十六条“会议费报销时，应当提供会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。……”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n32.虚列会议费套取资金 审计方法和步骤：查看会议审批文件、会议通知及实际参会人员名单、原始明细单据、电子结算单等资料，与参会人员座谈，确定会议真实性，并核实会议费相关支出。\n定性依据：市委办公室、市政府办公室《济宁市市直机关会议费管理办法》（济办发〔201418 号〕第十九条“严禁套取会议资金。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n八、违反培训管理规定的问题 33.培训费超范围、超标准列支 审计方法和步骤：审查培训费中的支出，并与下表中相应标准对比。培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号）第十一条“培训费是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出，包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。”；第二十二条“各单位财务部门应当严格按照规定审核培训费开支，对未履行审批备案程序的培训以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n34.违规收取培训费用 审计方法和步骤：审查单位账务、收据存根、银行对账单等财务资料，核实是否收取其他单位培训费。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号）第二十一条“ 培训费由培训举办单位承担……。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n35.借培训名义安排旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动 审计方法和步骤：审查培训单位账务、收据存根、支出发票和支出明细、银行对账单等财务资料，核实是否存在培训期间内的旅游、组织会餐、安排宴请或进行高消费娱乐健身活动等支出。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号）第十八条“各单位要严格控制培训经费支出。……严禁借培训名义安排公款旅游；严禁借培训名义组织会餐或安排宴请；严禁组织高消费娱乐、健身活动。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n36.培训费报销凭证不合规（如无培训通知、签到表、原始明细单据等） 审计方法和步骤：审阅报销培训的材料有没有培训通知、签到表、原始明细单据等凭证，是否有培训机构出具的正规发票等。\n定性依据：市财政局、市委组织部、市人力资源社会保障局《济宁市市直机关培训费管理办法》（济财行〔2018〕2 号）第二十条“培训结束后，各单位要及时办理报销手续。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n37.住宿费超标准 审计方法和步骤：核查出差人员的住宿发票、所在城市住宿标准、明细清单、天数人数、金额等是否符合标准规定。\n定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第七条“……出差人员应当在职务级别对应的住宿标准限期额内，选择安全、经济、便捷宾馆住宿”。\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n38.未按规定报销差旅费 审计方法和步骤：首先审阅差旅费报销凭证中是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查工作需附成果性文件。然后从通知文件中知道差旅时间、地点、出差地是否包括住宿和吃饭等重要信息；审批单中体现出差的工作人员、人数、职务及出差的具体要求；最重要的信息体现在报销人的发票。在交通方面，大交通是否超标准乘坐飞机、轮船、火车等工具，但是要注意报销人存在自己补差价升级标准的情况。小交通是否报销市内交通费用，如报销市内交通费用就要注意不能领取交通补助，如带车出差亦不能领取交通补助。结合大交通和小交通的实际发生情况，与文件中规定的出差地点相比较，分析是否存在绕道旅游的情况。在食宿方面，要根据通知文件中的具体安排，与报销发票对比，是否存在超标准住宿、重复报销住宿费用、多领取餐补等情况。\n定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第二十三条“财务部门应当严格按规定审核差旅费开支，批准人和出差人员应当对发生差旅费的真实性负责。城市间交通费按照乘坐交通工具的等级凭据报销，订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。伙食补助费和市内交通费按规定标准报销。实际发生住宿而无住宿费发票的，不得报销住宿费，原则上也不得报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。当天往返济宁市市中心城区的按规定报销城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。乘坐本单位公务用车出差的，不得报销市内交通费。对未经批准的出差以及超范围、超标准开支的费用不予报销。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n39.差旅费报销凭证不合规（如无审批单等） 审计方法和步骤：审阅差旅费报销凭证是否包括通知文件、审批单、差旅费报销范围内的发票，如果是外出调研或检查工作是否附成果性文件。\n定性依据：市财政局《济宁市市直机关差旅费管理办法》（济财行〔2014〕6 号）第二十二条“出差人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。”\n处理意见：根据具体情况，追究责任需移送；不作出实质性处理的，依据上述规定，……。\n九、违反资产管理规定方面的问题 40.固定资产未入账 审计方法和步骤：审阅被审计单位固定资产明细表，会同被审计单位财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单；核实固定资产是否存在、完整及使用情况；对新增固定资产进行审查，查看购买手续是否齐全，有无张冠李戴，清查实际数与账面数进行比较，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。\n定性依据：《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业 务 事 项 进 行 会 计 核 算…… 。”\n《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第三十八条“行政单位的固定资产增加时，应当及时登记入账。”； 第三十五条“行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作， 定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符、账实相符”；第三十条“ 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上（其中：专用设备单位价值在 1500 元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类 物 资 ， 作 为 固 定 资 产 管 理 。”\n《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第四十一条“事业单位应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符”。第四十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000 元以上（其中：专用设备单位价值在 1500 元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。”\n处理意见：依据上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条第四款和第四十六条有关规定。\n41.将国有资产无偿提供给他人使用 审计方法和步骤：实地盘点固定资产，查看保管、使用情况，与账面固定资产核对，是否存在不一致情况，是否转借他人， 未收取租金或费用。\n定性依据：省财政厅《山东省行政事业单位国有资产有偿使用管理暂行办法》（鲁财资〔2010〕50号）第三十二条“行政事业单位不得以任何方式将资产无偿提供给非行政事业单位使用。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n42.未经批准擅自处置国有资产 审计方法和步骤：查阅被审计单位处置国有资产的审批手续，有没有未经批准自行处置。\n定性依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 35 号， 2017 年 12 月修正）第二十九条“行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。”《事业单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 36 号， 2017 年 12 月修正）第二十五条“……事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n43.国有资产处置未经评估 审计方法和步骤：核查国有资产处置（拍卖、有偿转让、置换）时有没有符合资质要求的评估报告。\n定性依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 35 号， 2017 年 12 月修正）第三十六条“行政单位有下列情形之一的，应当对相关资产进行评估：……（二）拍卖、有偿转让、置换国有资产；……。”《事业单位国有资产管理暂行办法》（2006 年财政部令第 36 号， 2017 年 12 月修正）第三十八条“事业单位有下列情形之一的，应当对相关国有资产进行评估：……（四）资产拍卖、转让、置换……。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计科目，限期退还违法所得，追还被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n44.未按规定实行政府采购 审计方法和步骤：审阅采购合同、供货合同、招标通知或公告、投标书、中标通知书、会计账目等项目文件，核实政府采购程序、财务收支情况是否按照采购法规定。必要时延伸调查所采购的货物或服务供应单位。\n定性依据：《中华人民共和国政府采购法》 第七条“……纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。”及当年的采购目录及标准。\n处理意见：依据上述规定，责令……。\n十、违反银行账户管理、公务卡结算规定的问题 45.未按规定开立、变更银行结算账户 审计方法和步骤：审阅单位银行账户台账、审批、备案手续，核查账户开立、变更等程序是否符合规定。定性依据：省财政厅《山东省行政事业单位银行结算账户管理暂行规定》（鲁财库〔2003〕第 19 号）第三条“行政事业单位开立、变更、撤销银行结算账户，严格实行财政审批、备案制度。未经财政部门同意的，各单位一律不得随意开立、变更或撤销银行结算账户”。处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分”。根据情况，追究责任需移送。\n46.未按规定使用公务卡 审计方法和步骤：审阅单位记账凭证以及公务卡办卡登记表等原始资料。对比实际人员，检查公务卡使用人员数量及情况；核查单位职工在公务活动（按规定差旅费、会议费、招待费和零星购买支出等费用）是否使用了公务卡进行结算，以及未使用公务进行结算的原因。定性依据：市委、市政府《济宁市\u0026lt;党政机关厉行节约反对浪费条例\u0026gt;》（济发〔2014〕14 号）第十一条“……党政机关国内发生经费支出，除按规定实行财政直接支付或者银行转账外，应当使用公务卡结算。”处理意见：依据上述规定，责令……。\n十一、违反会计核算、账簿管理规定方面的问题 47.未依法设置会计账簿 审计方法和步骤：审阅账簿记录的有关经济业务是否符合会计核算的基本要求，记账内容是否合规，其记账金额是否和记账凭证相符，内容记载是否齐全、账页是否连号、记账是否符合会计制度和记账规则，有无违反《会计法》的现象，有无涂改或其他异常迹象等。\n定性依据：《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”\n处理意见：依据上述规定，责令……。\n48.私设“小金库”（私存私放资金、账外账、账外资产等形成“小金库”） 审计方法和步骤：调查被审计单位机构设置及职能，收入和支出项目、来源及收取方式；审阅被审计单位所有银行账户及批准开设银行账户的文件，核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，资金收支与单位职能是否相符。\n定性依据：中共中央纪委关于印发《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》的通知（中纪发〔2009〕7 号）“一……‘小金库’主要表现形式包括：1．违规收费、罚款及摊派设立‘小金库’；2．用资产处置、出租收入设立‘小金库’；3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立‘小金库’；4．经营收入未纳入规定账簿核算设立‘小金库’；5．虚列支出转出资金设立‘小金库’；6．以假发票等非法票据骗取资金设立‘小金库’；7．上下级单位之间相互转移资金设立‘小金库’。”《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”；第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”\n处理意见：《设立‘小金库’和使用‘小金库’款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》（2010年监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第 19 号）第三条“国家行政机关及其内设机构有设立‘小金库’或者使用‘小金库’款项行为的，对负有责任的领导人员和其他直接责任人员（以下统称有关责任人员），由任免机关或者监察机关按照管理权限，依法给予处分。” 第四条“有设立‘小金库’行为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”，需办理移送。\n49.公款私存 审计方法和步骤：查询被审计单位的各类银行账户及批准开设银行账户的文件, 结合银行存款账、银行对账单,进行核对, 追查资金的去向是否有转入私人账户现象。\n定性依据：《中华人民共和国商业银行法》第四十八条第二款“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”\n处理意见：依前款及《中华人民共和国审计法》第四十五条、第四十六条的有关规定，取消个人账户，将有关资金纳入单位账户统一核算。根据情况，追究责任需移送。\n50.往来账未及时清理 审计方法和步骤：审阅单位近几年的往来款项明细账，查看单位往来款项是否及时进行清理和结算，是否存在呆账、逾期款项。\n定性依据：《行政单位财务规则》（2012 年财政部令第 71 号）第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”；第四十七条“行政单位应当加强对暂存款的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款应当及时清理、结算，不得长期挂账。”《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第四十九条“事业单位应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。”\n处理意见：依据上述规定和《中华人民共和国审计法》第四十五条、第四十六条的有关规定处理。\n十二、违反津贴补贴管理方面的问题 51.吃空饷 审计方法和步骤：调查被审计单位人员编制，在职人数、退休人数与财政部门核拨工资的人员数、被审计单位人员上班签到簿或者电子打卡记录；将被审计单位工资册与上班签到簿（或者电子打卡记录）进行比对；采用座谈、走访、群众举报方法，核实是否有财政资金供养人员中的“死人饷”、“冒名饷”、“旷工饷”等。\n定性依据：省政府办公厅《转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知》（鲁政办发〔2015〕1 号）“一、准确把握政策，规范认定“吃空饷”情形。(一)单位“吃空饷”问题。机关事业单位隐瞒事实、虚报人员编制或实有人数套取财政资金的，属于单位“吃空饷”。(二)个人“吃空饷”问题。有关人员不在岗而违纪违规领取工资、津贴补贴的，属于个人“吃空饷”，主要包括以下情形：1.在机关事业单位挂名并未实际到岗上班，领取工资、津贴补贴的；2.因旷工或因公外出、请假期满无正当理由逾期不归等原因，按照规定应与单位终止人事关系，但仍在原单位领取工资、津贴补贴的；3.已与单位终止人事关系或已办理离退休手续，仍按在职人员领取工资、津贴补贴的；4.已死亡或被人民法院宣告死亡、失踪，仍由他人继续领取工资、津贴补贴的；5.受党纪政纪处分及行政、刑事处罚等，按规定应停发或降低工资待遇，但仍未停发或按原标准领取工资、津贴补贴的；6.其他违纪违规领取工资、津贴补贴的。”\n处理意见：省政府办公厅《转发省人力资源社会保障厅等部门关于深入推进机关事业单位“吃空饷”问题集中治理工作的实施意见的通知》（鲁政办发〔2015〕1 号）“三、严肃纪律，严格清理查处。(一)对出现“吃空饷”问题的机关事业单位和人员，要追缴“吃空饷”资金，上缴同级财政；对占编“吃空饷”单位，机构编制部门要核减相应编制，财政部门要核减相应预算和经费，对造成“吃空饷”负有第一责任和集体责任的领导人员以及相关责任人员，要按照有关规定，追究党纪政纪责任，涉嫌违法犯罪的，要及时移交司法机关。(二)对“吃空饷”人员，要依据不同情形进行处理。对在机关事业单位挂名未实际到岗工作的，要进行清退；对应当终止人事关系的，要按照规定作出人事处理决定，办理相关手续；对已与单位终止人事关系或已办理离退休手续的，要核销工资关系；对工资和津贴补贴处理未到位的，要按照政策及时处理到位。对利用职权让亲属或他人在机关事业单位“吃空饷”的领导干部， 要依法依规予以严肃处理。(三)对调出机关事业单位仍在原单位领取工资、津贴补贴的人员，要按照政策规定予以纠正；对虽未在原单位领取工资、津贴补贴但按照规定应当终止人事关系的人员，以及已达到退休年龄未按规定办理退休手续的人员， 要尽快办理人事关系终止或退休手续。” 根据情况，追究责任需移送。\n52.违规发放津补贴、奖金、实物等 审计方法和步骤：审阅被审计单位班子会议记录、人员工资表、发放津贴补贴台账、发放明细表等，核查机关公务员津补贴执行情况、事业单位绩效工资实施情况、特殊岗位津贴执行情况以及是否超项目、超标准、超范围发放津补贴，是否违规发放各类奖金等工作性补贴，是否违规发放职工福利等。\n定性依据：中共中央办公厅、国务院办公厅《转发〈中央纪委、中央组织部 、监察部、财政部、人事部、审计署关于严肃纪律加强公务员工资管理的通知〉的通知》（厅字〔2005〕 10号）“一、……自本通知下发之日起，一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目……参照国家公务员制度管理的单位、依照国家公务员制度管理和经费来源主要由财政拨款的事业单位，参照本通知精神执行。”\n处理意见：《违规发放津贴补贴行为处分规定》（2013 年监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署令第 31 号）第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回。”；第三条“有违规发放津贴补贴行为的单位，其负有责任的领导人员和直接责任人员，以及有违规发放津贴补贴行为的个人，应当承担纪律责任。属于下列人员的，由任免机关或者监察机关按照管理权限依法给予处分：(一)行政机关公务员;(二)法律、法规授权的具有公共事务管理职能的事业单位中经批准参照《中华人民共和国公务员法》管理的工作人员。法律、行政法规对违规发放津贴补贴行为的处分另有规定的，从其规定。”；第十六条“有违规发放津贴补贴行为，应当给予党纪处分的，移送党的纪律检查机关处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。” 根据情况，追究责任需移送。\n十三、财政管理情况 53.虚增财政收入 审计方法和步骤：审查和分析税收会计统计等资料反映的税收收入是否真实、完整，是否按照国家规定办理税款征收、入库、结报；重点揭示无收费来源，以“空转”方式等增加地方财政收入的问题。\n定性依据：财政部《财政总预算会计制度》（财库〔2015〕192 号）第十四条“总会计应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠，全面反映政府财政的预算执行情况和财务状况等。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的， 给予撤职处分：（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出”。根据情况，追究责任需移送。\n54.财政支出挂账 审计方法和步骤：查阅账簿和记账凭证，支出是否在往来科目核算，未记经费支出。\n定性依据：《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出……决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。”处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的， 给予撤职处分：（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出”。根据情况，追究责任需移送。\n55.专款拨付不及时 审计方法和步骤：审阅被审计单位的专项资金收支会计凭证，使用情况报告，核查是否按照规定和时间节点要求拨付到位。\n定性依据：《事业单位财务规则》（2012 年财政部令第 68 号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收”\n处理意见：依据上述规定，……。\n56.违规融资 审计方法和步骤：查看账簿、借款合同，是否存在未在国家规定金融机构借款，借款利息高于国家规定存款利息。\n定性依据：《财政部关于对地方政府债务实行限额管理的实施意见》（财预〔2015〕225 号）“二、建立健全地方政府债务风险防控机制……对地方政府防范化解政府债务风险不力的，要进行约谈、通报，必要时可以责令其减少或暂停举借新债。对地方政府违法举债或担保的，责令改正，并按照预算法规定追究相关人员责任。”\n处理意见：追究责任，需移送。\n57.违规(约)出借资金 审计方法和步骤：查看账簿，是否将本单位资金拨给未纳入预算单位的账户，或无偿垫付财政资金。\n定性依据：《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》（财预〔2013〕372 号）“三、加强国库资金管理，提高财政资金运行效益……（十）严禁违规新增财政对外借款。严格执行《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》，按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，严禁违规对非预算单位及未纳入年度预算的项目借款和垫付财政资金。违反法律法规规定的，将按照有关规定，追究有关人员责任。”\n处理意见：《财政违法行为处罚处分条例》第五条“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：……（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金。”根据情况，追究责任需移送。\n58.违规引税 审计方法和步骤：审查被审计单位起草的法规、规章和规范性文件是否存在突破国家统一财税制度，自行规定税收优惠政策，审查是否存在通过奖励、补贴等形式引税、买税，是否存在违反法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者擅自减征、免征、缓征应征税款。\n定性依据：《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序 提高税收收入质量的通知》（税总函〔2015〕79 号）“一、坚持依法依规组织收入……要坚决不收过头税，坚决防止采取空转、转引税款等非法手段虚增收入，坚决避免突击收税，切实保证税收收入质量。”\n处理意见：《中华人民共和国预算法》（2014 年修正）第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：（一）未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的。”根据情况，追究责任需移送。\n59.融资平台违规注资 审计方法和步骤：审查融资平台的收入情况，是否将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，是否将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源等。\n定性依据：《财政部、发展改革委、司法部、人民银行、银监会、证监会关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》（财预〔2017〕50号）“二、切实加强融资平台公司融资管理……地方政府不得将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，不得承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源，不得利用政府性资源干预金融机构正常经营行为……”\n处理意见：《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发〔2010〕19 号）“二、对融资平台公司进行清理规范……今后地方政府确需设立融资平台公司的，必须严格依照有关法律法规办理，足额注入资本金，学校、医院、公园等公益性资产不得作为资本注入融资平台公司。”\n60.资金闲置 审计方法和步骤：查看账簿，关注专项资金、转移支付资金或项目资金，是否及时按照规定及时拨付或使用，是否存在长期闲置未用。\n定性依据：《财政部关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》（财预〔2014〕85 号）“二、加快资金支付进度（一）做好支付前期准备。各部门和单位应根据工作和事业发展计划，做好预算执行的前期准备，特别是重大项目的准备工作。要根据年度预算安排和项目实施进度等情况，认真编制分月用款计划，及时提出支付申请。地方各级财政部门要会同有关部门做好转移支付资金拨付的前期准备，力争做到资金一旦下达，及时分配使用。”\n处理意见：《中央对地方专项转移支付管理办法》（财预〔2015〕230号）第五十二条第一款“各级政府财政部门和主管部门及其工作人员、申报使用专项转移支付资金的部门、单位及个人有下列行为之一的，依照预算法等有关法律法规予以处理、处罚，并视情况提请同级政府进行行政问责：……（五）未履行管理和监督职责，致使专项转移支付资金被骗取、截留、挤占、挪用，或资金闲置沉淀的。” 根据情况，追究责任需移送。\n","date":"2023-05-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E9%A2%84%E7%AE%97%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E5%8F%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%B3%95%E5%AE%9A%E6%80%A7%E4%B8%8E%E5%A4%84%E7%90%86%E6%B1%87%E7%BC%96/","summary":"\u003ch2 id=\"一预算收入管理方面存在的问题\"\u003e一、预算收入管理方面存在的问题\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"1结余资金未纳入预算\"\u003e1.结余资金未纳入预算\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e审计方法和步骤：应审查上年经常性结余、专项结余账户账面余额和年终预算收支调入往来账户金额，采用比较法对比账面金额与预算收入编制、批复表中的上年结余金额的一致性，确定判断上年结余纳入年初预算的完整性。\u003c/p\u003e","title":"预算单位常见问题及审计方法、定性与处理汇编"},] [{"content":"一、财政审计发现共性问题清单 ","date":"2023-04-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/%E4%B8%80%E8%B4%A2%E6%94%BF%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%8F%91%E7%8E%B0%E5%85%B1%E6%80%A7%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95/","summary":"\u003ch2 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alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e","title":"四、固定资产投资审计发现共性问题清单"},] [{"content":"数据透视表是excel中最实用最常用的功能，没有之一。今天小编对数据透视表进行一次全面的整理，共五大类，23个技巧。 目录\n一、基本操作\n1、创建数据透视表\n2、更改数据源\n3、转换为普通表格\n4、刷新所有数据透视表\n5、数据透视表排序\n6、数据透视表插入公式\n7、套用模板\n8、使用切片器\n9、恢复03经典数据透视表样式\n二、布局有格式调整\n1、计数项改为求和项\n2、批量隐藏和显示汇总行\n3、刷新后格式保持不变\n4、合并行标签\n5、删除“求和项：”\n6、标签项重复显示\n三、组合\n1、日期组合\n2、根据数字期间组合\n四、数据分析\n1、各部门人数占比\n2、各个年龄段人数和占比\n3、各个部门各年龄段占比\n4、各部门学历统计\n5、按年份统计各部门入职人数\n五、多表合并\n1、多区域合并生成\n一、基本操作 1、创建数据透视表 2、更改数据源 3、数据透视表转换为普通表格 4、数据透视表刷新 5、数据透视表排序 6、数据透视表插入公式 7、套用设计模板 8、使用切片器 9、恢复经典数据透视表样式 07及以上版本制作的数据透视表无法用鼠标拖放，可以修改为经典模式：\n二、布局与格式调整 1、计数项改为求和项 注：如果需要修改的很多，可以重新以前2行为数据源制作数据透视表，最后再更改数据源为全部数据行。\n2、隐藏汇总行 可以分字段隐藏，也可以一次性隐藏或显示\n3、刷新后保持列宽不变 4、合并标签所在单元格 5、删除求和项 6、标签项重复显示 三、组合功能 1、按年、季度、月汇总报表 2、按数字步长组合 四、数据分析 1、各部门人数占比 统计每个部门占总人数的百分比\n2、各个年龄段人数和占比 公司员工各个年龄段的人数和占比各是多少呢？\n3、各个部门各年龄段占比 分部门统计本部门各个年龄段的占比情况\n4、各部门学历统计 各部门大专、本科、硕士和博士各有多少人呢？\n5、按年份统计各部门入职人数 每年各部门入职人数情况\n五、多表合并 1、多区域合并 ","date":"2022-10-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/excel/%E5%8F%B2%E4%B8%8A%E6%9C%80%E5%85%A8%E7%9A%84%E6%95%B0%E6%8D%AE%E9%80%8F%E8%A7%86%E8%A1%A8%E7%94%A8%E6%B3%95/","summary":"\u003cp\u003e数据透视表是Excel中最实用最常用的功能，没有之一。今天小编对数据透视表进行一次全面的整理，共五大类，23个技巧。\n目录\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e一、基本操作\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、创建数据透视表\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、更改数据源\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e3、转换为普通表格\u003c/p\u003e","title":"史上最全的数据透视表用法"},] [{"content":"• 科大讯飞（讯飞星火）：https://xinghuo.xfyun.cn/\n• 百度（文心一言）https://yiyan.baidu.com/welcome\n• 阿里（通义千问）https://qianwen.aliyun.com/\n• 抖音（云雀大模型）https://www.doubao.com/\n• 360 （360智脑）https://ai.360.com/\n• 智谱 ai（glm大模型）https://chatglm.cn/\n• 中科院（紫东太初大模型）https://xihe.mindspore.cn/\n• 百川智能（百川大模型）https://www.baichuan-ai.com/\n• 商汤（日日新大模型）https://techday.sensetime.com/\n• minimax（abab大模型）https://api.minimax.chat/\n• 上海人工智能实验室（书生通用大模型）https://intern-ai.org.cn/\n• 华为（盘古大模型）https://www.huaweicloud.com/product/pangu.html\n","date":"2022-10-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/%E5%9B%BD%E5%86%85ai%E9%9B%86%E9%94%A6/","summary":"\u003cp\u003e• 科大讯飞（讯飞星火）：https://xinghuo.xfyun.cn/\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e• 百度（文心一言）https://yiyan.baidu.com/welcome\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e• 阿里（通义千问）https://qianwen.aliyun.com/\u003c/p\u003e","title":"国内ai集锦"},] [{"content":"1. go 语言介绍 1.1 go 语言的发展 go 语言又称 golang，起源于 2007 年，来自于谷歌内部的一个项目，于 2009 年正式对外发布。创始团队有三人，都是计算机界的大佬：\nrobert griesemer：参与开发 java hotspot 虚拟机 rob pike：go 语言项目总负责人，贝尔实验室 unix 团队成员，参与的项目包括 plan 9，inferno 操作系统和 limbo 编程语言 ken thompson：c 语言、unix 和 plan 9 的创始人之一 go 语言是开源的，通过开源社区的力量得到了快速发展，越来越多的开发者开始使用 go 语言。自 go 语言发布以来，超过 200 名非谷歌员工贡献者对 go 语言核心部分提交了超过 1000 个修改建议。在过去的 18 个月里，又有 150 开发者贡献了新的核心代码。\n根据 tiobe 2020 年 8 月份的编程语言排行榜，go 语言位列第 11 位。\n国内也有很多大厂在用 go 语言，包括腾讯、阿里、百度、b 站、知乎等，我们可以看到 go 语言的潜力还是非常大 的。\n1.2 go 语言的特点 go 语言的主要特点有：\ngo 是一门系统编程语言，由于它高性能，高并发，高开发效率的特性，特别适合开发 web 服务器，存储集群和高性能分布式系统。\n语法简洁\ngo 语言被誉为 21 世纪的 c 语言，可想而知，go 语言的语法和 c 语言类似，都是 c 系的语言。但它又和 c 语言不一样，它结合了其他动态语言的特性，语法和结构上较 c 更加简练。\ngo 没有类和继承的概念，通过 interface 接口来实现多态，在语言体系复杂度上较 c / c++ 低了不少。\ngo 将 ++ 和 -- 从运算符降级为语句，保留了指针，但默认阻止指针运算，一定程度上降低了出错的可能性。\ngo 仍采用花括号来区分代码块，但强制第一个花括号不能换行，第二个花括号必须换行；go 语言中编写 if 和 for 等条件和控制语句时，可以省略括号；go 语言单行语句末尾无需加分号；这些硬性编码要求虽然牺牲了一些自由度，但增强了代码的规范性。\n静态语言\ngo 是一门静态强类型语言，和 python 、javascript 等动态语言不同，每个变量声明时必须指定类型，声明后就无法更改其类型。\ngo 和 c / c ++ 一样，需要经过编译才能运行，编译期间能帮我们发现更多的错误。\n性能良好\ngo 语言性能良好，和 java 是一个梯队的，比 python、php 等动态语言好很多。\nc++ 虽然性能优异，但编译速度较慢，go 语言从设计之初，就考虑到了这个问题，因此 go 语言的编译速度很快，常规项目编译只需数秒。\n垃圾回收\ngo 和 java 一样，自带垃圾回收，用户不需要手动释放指针，只需把重心关注在业务层面上即可。虽然 go 的垃圾回收器现在还不完美，但每一个大版本的发布， go 语言团队都在不断地改进垃圾回收算法。期待未来 go 语言的垃圾回收能更上一层楼。\n并发模型\n并发是 21 世纪编程的流行词，也是难题。而 go 语言天生支持并发，go 通过 goroutine 类协程的方式来处理并发单元，同时通过 channel 来实现各个 goroutine 之间的通信，将并发单元间的数据耦合拆解开来。在语法上无需关注回调和执行切换，让并发编程更加简单高效。\n并发是 go 重要特性之一，弥补了现有编程语言并发方面的不足，也符合未来计算机向多处理器和多核心发展的趋势。\n交叉编译\ngo 支持交叉编译，也就是跨平台编译，我们可以在 windows上编译出能在 linux 上运行的可执行文件。\ngo 在编译时会把所有运行时、依赖库打包到可执行文件内部，只需一个可执行文件即可部署，降低了代码泄露风险，简化了部署操作。\n归纳起来就是快速编译，高效执行，易于开发。\n1.3 go 语言的不足 不支持函数重载和操作符重载 不支持隐式转换 非面向对象设计，不支持类和继承 不支持动态加载代码 不支持动态链接库 缺少系统的异常处理机制，通过 recover 和 panic 来代替异常机制 不支持静态变量 2. 安装 go 语言 2.1 windows 下安装 go 语言 到 go 安装包下载 下载 windows 版本对应的安装包。 下载好之后，点击安装包安装。\n安装完成后，按住 windows + r 键，输入 cmd ，点击确定进入 cmd 界面。\n在 cmd 界面输入 go version，若能成功显示 go 的版本号，则表明安装成功。\n2.1 linux 下安装 go 语言 打开终端，在终端输入 wget -c https://studygolang.com/dl/golang/go1.15.linux-amd64.tar.gz，下载 go 语言安装包。\n将安装包解压到 /usr/local ：\n1 sudo tar -zxvf go1.15.linux-amd64.tar.gz -c /usr/local 用 vim 打开 ~/.bashrc 配置文件：\n1 vim ~/.bashrc 在配置文件中写入 go 环境变量：\n将光标移动到文件末尾，然后按下 i 键，进入 insert 模式。\n写入 go 环境变量相关内容，goroot 表示 go 的安装路径，path 用于保存环境变量：\n1 2 export goroot=/usr/local/go export path=$path:$goroot/bin 接下来保存文件，先按 esc 键退出 insert 模式，然后输入 :wq ，最后按 enter 按键即保存成功。\n在终端输入 source ~/.bashrc ，使得环境变量生效。\n检查环境变量是否生效，在终端输入 go version，若出现版本号表明安装成功。\n","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch01-go%E8%AF%AD%E8%A8%80%E4%BB%8B%E7%BB%8D%E4%B8%8E%E5%AE%89%E8%A3%85/","summary":"\u003ch2 id=\"1-go-语言介绍\"\u003e1. Go 语言介绍\u003c/h2\u003e\n\u003ch2 id=\"11-go-语言的发展\"\u003e1.1 Go 语言的发展\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eGo 语言又称 Golang，起源于 2007 年，来自于谷歌内部的一个项目，于 2009 年正式对外发布。创始团队有三人，都是计算机界的大佬：\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003eRobert Griesemer：参与开发 Java HotSpot 虚拟机\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003eRob Pike：Go 语言项目总负责人，贝尔实验室 Unix 团队成员，参与的项目包括 Plan 9，Inferno 操作系统和 Limbo 编程语言\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003eKen Thompson：C 语言、Unix 和 Plan 9 的创始人之一\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\n\u003cp\u003eGo 语言是开源的，通过开源社区的力量得到了快速发展，越来越多的开发者开始使用 Go 语言。自 Go 语言发布以来，超过 200 名非谷歌员工贡献者对 Go 语言核心部分提交了超过 1000 个修改建议。在过去的 18 个月里，又有 150 开发者贡献了新的核心代码。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch01-go语言介绍与安装"},] [{"content":"1. 命名规范 1.1 文件 go 语言中，源文件以 .go 格式保存，例如 main.go，且文件名只能由小写字母组成，若有多个单词，可以用下划线 _ 进行拼接，例如 my_file.go。\n1.2 标识符 go 语言中，标识符是区分大小写的，标识符必须以字符或 _ 开头，后面可以跟 0 个或多个字符（字母、数字以及其他符号），例如 _，_abc，a1，b_2。同时标识符不能是 go 语言中的保留关键字，不能以数字开头，也不能有运算符。\n以下这些标识符是错误的：\n2c（不能以数字开头） switch（不能是保留关键字） m+n（不能出现运算符） _ 是一个特殊的标识符，叫做空白标识符。它既可以被赋值或定义（任意类型的数据），但它接收的值将被抛弃，无法在代码中继续使用。有时候函数会返回多个值，我们可能不需要使用某些值，便可以用 _ 来接收，提高代码的灵活性。\n用 _ 接收的变量统称为匿名变量。\n1.3 保留关键字 以下是 go 语言中的保留关键字:\n保留关键字仅 25 个，还是比较少的，有利于加快编译速度。\n1 2 3 4 5 break default func interface select case defer go map struct chan else goto package switch const fallthrough if range type continue for import return var 1.4 预定义标识符 以下是 go 语言中 36 个预定义标识符，在后面我们会用到：\n1 2 3 4 5 6 append bool byte cap close complex complex64 complex128 uint16 copy false float32 float64 imag int int8 int16 int32 int64 uint uint8 uint32 uint64 uintptr itoa len make new nil panic print println real recover string true 2. 语法规范 2.1 基本规范 go 语言的语法和 c 语言类似，都用 { } 来表示代码块，用 \u0026amp;\u0026amp; 表示逻辑与，用 || 表示逻辑或，// 表示单行注释，/**/ 表示多行注释。\ngo 语言中可以用 ; 来表示语句结束，但不建议这样做。go 语言是可以省略 ; 的，直接换行来表明语句结束，go 编译器会帮我们添加分号。\nc 语言中经常会使用 () 来表示条件，而在 go 语言中，() 必须省略，例如：\n1 2 3 if a == 1 { print(\u0026#34;success\u0026#34;) } 当然在 go 语言中，() 仍可以用来表示优先级，例如：\n1 2 3 if (a == 1 \u0026amp;\u0026amp; b == 2) || (c == 3) { print(\u0026#34;success\u0026#34;) } 在 c 语言中，{ 可以换行也可以不换行，但在 go 语言中，{ 强制不能换行。\n这样的写法在 go 语言中是错误的：\n1 2 3 4 if a == 1 { print(\u0026#34;error\u0026#34;) } 正确的写法是：\n1 2 3 if a == 1 { print(\u0026#34;success\u0026#34;) } 3. 代码结构 为了加深对 go 语言的理解，我们将创建并运行第一个 go 程序。\n先创建 一个 go 源文件 main.go，在其中写入：\n1 2 3 4 5 6 7 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { fmt.println(\u0026#34;hello world\u0026#34;) } 接着打开终端（如果是 windows 系统则在 cmd 或 powershell 下），执行以下命令：\n注意：该命令需在 main.go 所在目录下执行。go run 命令将会直接编译并运行程序，不会生成二进制文件。\n1 go run main.go 执行成功后，观察终端输出结果。\n3.1 包 包的基本概念\n包（package）由一个或多个保存在同一目录下（不含子目录）的 go 文件组成，用于结构化代码。一般包名称和目录名称相同，虽然 go 语言不强制要求包名和目录名相同，但建议相同，这样结构更清晰。\n每一个 go 文件都属于且仅属于一个包，必须在源文件第一行有效代码中声明文件所属包。例如上述代码中的 package main 表明这是应用程序入口包。\n包名都应使用小写字母。\n导入包\n可以在 go 文件中导入其他包，例如上述代码中的 import \u0026quot;fmt\u0026quot;，导入了名为 fmt 的包，fmt包中包含格式化输入输出的功能函数。\n导入包的关键词为 import，包名需要用 \u0026quot;\u0026quot; 包裹起来。\n注意： import 语句一般放在源文件包声明的下方。\n导入单个包：\n1 import \u0026#34;fmt\u0026#34; 导入多个包：\n1 2 import \u0026#34;fmt\u0026#34; import \u0026#34;path\u0026#34; 还有更简便的多包导入方式：\n1 2 3 4 import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;path\u0026#34; ) 导入方式\n全路径导入\n全路径导入：导入 $goroot/src/ 或 $gopath/src/ 目录下存放的包。go 标准库中的包只能通过全路径导入。\ngoroot 是 go 的安装路径，gopath 是 go 项目的工作目录。\n例如：\n1 2 import \u0026#34;fmt\u0026#34; // 导入 $goroot/src/fmt import \u0026#34;models\u0026#34; // 导入 $gopath/src/models 相对路径导入\n相对路径导入：只能导入 $gopath 目录下的包。\n例如：\n1 2 3 4 5 /* 当前文件所在路径为 $gopath/src/lab/models */ package models import \u0026#34;../utils\u0026#34; // 相对路径导入包 utils，包 utils 所在目录为 $gopath/src/lab/utils 也可以用全路径导入：\n1 2 3 4 5 /* 当前文件所在路径为 $gopath/src/lab/models */ package models import \u0026#34;lab/utils\u0026#34; // 全路径导入包 utils，包 utils 所在目录为 $gopath/src/lab/utils 包的引用\n以 fmt 包为例，依次讲解。\n标准引用\n标准引用：直接用 \u0026quot;\u0026quot; 包裹包名。在源文件中以 fmt. 调用 fmt包中的函数。\n1 2 3 4 5 6 7 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { fmt.println(\u0026#34;标准引用\u0026#34;) } 自定义引用\n自定义引用：给 fmt 包起一个别名 f。在源文件中以 f. 调用 fmt 包中的函数。\n1 2 3 4 5 6 7 package main import f \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { f.println(\u0026#34;自定义引用\u0026#34;) } 省略引用\n省略引用：相当于将 fmt 包中内容直接与当前包合并，不需要 fmt. 前缀即可调用 fmt 包中的函数。\n1 2 3 4 5 6 7 package main import . \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { println(\u0026#34;省略引用\u0026#34;) } 匿名引用\n匿名引用：用 _ 表示匿名引用，匿名引用的包同其他方式引用的包一起，仍然会被编译到可执行文件中。匿名引用不会导入包中的内容，但若包中包含 init 初始化函数，那么匿名引用该包时，会执行 init 函数。\n1 import _ \u0026#34;fmt\u0026#34; init 函数用于初始化包（初始化包中的变量等），不能被其他函数调用，init函数会先于 main 函数自动执行，不同包中的 init 函数按照包的依赖关系顺序执行。\n一个源文件中只能有一个 init 函数。\n一个包中可以包含多个 init 函数，但是 go 编译器无法保证 init 函数的执行顺序，建议将多个初始化操作放到一个 init 函数中。\n注意：\n导入的包必须使用，否则编译无法通过（为了加快编译速度）。\n包的引用不能出现重名，若出现重名，可通过自定义引用方式，给包起一个别名，来避免包的引用冲突。\n包不能循环引用，例如 a 包中导入了 b 包，b 包中又导入了 a 包，编译会出现错误。\n3.2 变量 类比 c 语言\ngo 语言的变量声明方式和 c 语言大相径庭，c 语言中我们声明变量时，习惯将数据类型放在前面，例如 ：\n1 int m; 这将导致一个问题，当我们在一行中声明多个变量时，会有歧义，例如：\n1 int* m, n; 上述代码中变量 m 的类型为指针，n 的类型并非指针，而是整型。\ngo 语言中可以很轻松地声明多个指针型变量：\n1 var m, n *int var 是声明变量的关键字，m 和 n 为变量名称，*int 为变量类型。\n一般形式\ngo 语言中声明变量的一般形式为：var \u0026quot;变量名称\u0026quot; \u0026quot;变量类型\u0026quot;。\n刚从 类 c 语言转过来的小伙伴可能会有点不适应这种写法，但这种写法在一定程度上能避免歧义，从左向右的阅读方式也更符合逻辑。\n声明多行变量：\n1 2 3 var m int var s string var b bool 也可以这样声明：\n1 2 3 4 5 var ( m int s string b bool ) go 语言中，变量一旦被定义，就已经被初始化，int 类型的初始值为 0，string 类型的初始值为 \u0026quot;\u0026quot;，bool 类型的初始值为 false，指针类型的初始值为 nil。\n自动推断形式\n我们还可以通过 var \u0026quot;变量名称 = \u0026quot;值\u0026quot; 的方式来声明变量：\n1 2 3 var m = 1 var s = \u0026#34;\u0026#34; var b = false 1 2 3 4 5 var ( m = 1 s = \u0026#34;\u0026#34; b = false ) go 编译器会通 = 右边的值自动进行类型推导。\n短变量形式\n在函数内部，可以通过 \u0026quot;变量名称\u0026quot; := \u0026quot;值\u0026quot; 的形式来定义局部变量，go 编译器会自动根据值来推导变量类型。\n注意：短变量命名方式只能用在函数内部，不能用于全局变量的声明。\n1 2 3 m := 1 s := \u0026#34;\u0026#34; b := false 也可以在一行中进行声明：\n1 m, s, b := 1, \u0026#34;\u0026#34;, false go 语言不允许重复声明变量，以下的声明方式是错误的：\n1 2 s := \u0026#34;\u0026#34; s := \u0026#34;abc\u0026#34; 但当声明新变量和声明重复变量同时发生时，这个重复变量将会被重新赋值：\n1 2 m, s := 1, \u0026#34;\u0026#34; b, s := false, \u0026#34;abc\u0026#34; // s 被重新赋值为 \u0026#34;abc\u0026#34; 赋值\n单行赋值：\n1 m, s, b = 1, \u0026#34;\u0026#34;, false 多行赋值：\n1 2 3 m = 1 s = \u0026#34;\u0026#34; b = false 作用域\n局部变量只能作用于函数体内部，而全局变量作用于整个源文件。\n若局部变量和全局变量同名，则在函数内部，局部变量优先级高于全局变量。\n例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; var m = 1 // 全局变量 m func showvalue() { m := 2 // 局部变量 m fmt.println(\u0026#34;showvalue -\u0026gt; m: \u0026#34;, m) } func main() { showvalue() fmt.println(\u0026#34;main -\u0026gt; m: \u0026#34;, m) } 运行结果为：\n1 2 showvalue -\u0026gt; m: 2 main -\u0026gt; m: 1 注意\ngo 语言中的变量命名遵循驼峰命名方式，多个单词拼接时，从第二个单词开始，每个单词首字母大写，例如 myfilename。 全局变量允许声明不使用；局部变量声明了，必须使用，否则编译不通过。 变量一般不允许重复声明（除了 _ 匿名变量）。 小写字母开头的变量不可以被外部包使用，大写字母开头的变量可以被外部包使用（大写字母开头的变量可作为全局变量使用）。 go 是强类型语言，只有相同类型的变量才能赋值。 3.3 函数 基本概念\n函数是基本的代码块。我们可以按照功能和任务把代码划分为不同的函数，每一个函数对应一个功能，可以反复调用，以提高代码的复用率。\n函数执行到最后的 } 之前或者遇到 return，将会停止运行。\ngo 语言中，除了 init 和 main 函数，函数可以接收 0 个或者多个参数，也可以返回 0 个或者多个值。\n函数定义\ngo 语言中用关键字 func 声明一个函数，基本格式为：\n1 2 3 func 函数名称(形参) (返回参数) { return 值 } 例如，实现两数相加功能函数 add，在 main 函数中调用：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func add(a int, b int) int { return a + b } func main() { a, b := 1, 2 result := add(a, b) fmt.println(\u0026#34;a + b = \u0026#34;, result) } 运行结果为：\n1 a + b = 3 参数传递\n上述代码中，在 main 函数中的 a 和 b 叫做实参，main 函数中通过 add(a, b) 来调用 add 函数，传递实参 a 与 b；\n然后add 函数接收两个参数 a 和 b，我们称为形参，实参与形参一一对应，调用 add 函数时 go 编译器会把实参的值拷贝给形参。\n虽然这里形参和实参的名称相同，其实他们是完全不同的变量，形参的作用域仅在 add 函数内部,，实参的作用域仅在 main 函数内部。\n对于同类型的形参，可以简写：\n1 2 3 func add(a, b int) int { return a + b } 返回值\n常规返回\n返回一个参数：\n返回一个参数可以省略 ()\n1 2 3 func one() int { return 1 } 返回多个参数，例如我们需要返回三个参数，类型分别为 int, string, bool，可以这样定义：\n返回多个参数不可以省略 ()\n1 2 3 func three() (int, string, bool) { return 1, \u0026#34;abc\u0026#34;, true } 参数返回\n我们可以给返回值指定参数，然后将这些参数返回。\n1 2 3 4 func three() (a int, s string, b bool) { a, s, b = 1, \u0026#34;abc\u0026#34;, true return a, s, b } 在 go 语言中，如果给返回值指定了参数，return 语句后可以省略返回参数，go 编译器会帮我们处理。\n1 2 3 4 func three() (a int, s string, b bool) { a, s, b = 1, \u0026#34;abc\u0026#34;, true return // 等价于 return a, s, b } 参数接收\n我们可以通过定义变量或赋值的方式来接收函数的返回参数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 package main func three() (a int, s string, b bool) { a, s, b = 1, \u0026#34;abc\u0026#34;, true return // 等价于 return a, s, b } func main() { a, s, b := three() } 有时，可能我们不需要使用某些返回参数，可以用 _ 匿名变量来接收：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 package main func three() (a int, s string, b bool) { a, s, b = 1, \u0026#34;abc\u0026#34;, true return // 等价于 return a, s, b } func main() { a, _, _ := three() } _ 匿名变量接收的参数将被抛弃，也无法使用。\n注意 调用函数时，注意实参和形参位置和类型要一一对应。 函数也可以作为参数传递给另一个函数，但前提是作为参数的函数返回值类型与形参类型一致。 go 语言不支持函数重载（编写函数名相同，但形参或返回值不同的函数，编译无法通过）。 ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch02-go%E8%AF%AD%E8%A8%80%E5%9F%BA%E6%9C%AC%E8%AF%AD%E6%B3%95%E5%92%8C%E7%BB%93%E6%9E%84/","summary":"\u003ch2 id=\"1-命名规范\"\u003e1. 命名规范\u003c/h2\u003e\n\u003ch2 id=\"11-文件\"\u003e1.1 文件\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eGo 语言中，源文件以 \u003ccode\u003e.go\u003c/code\u003e 格式保存，例如 \u003ccode\u003emain.go\u003c/code\u003e，且文件名只能由\u003cstrong\u003e小写字母\u003c/strong\u003e组成，若有多个单词，可以用下划线 \u003ccode\u003e_\u003c/code\u003e 进行拼接，例如 \u003ccode\u003emy_file.go\u003c/code\u003e。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"12-标识符\"\u003e1.2 标识符\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003eGo 语言中，标识符是区分\u003cstrong\u003e大小写\u003c/strong\u003e的，标识符必须以字符或 \u003ccode\u003e_\u003c/code\u003e 开头，后面可以跟 0 个或多个字符（字母、数字以及其他符号），例如 \u003ccode\u003e_\u003c/code\u003e，\u003ccode\u003e_abc\u003c/code\u003e，\u003ccode\u003ea1\u003c/code\u003e，\u003ccode\u003eb_2\u003c/code\u003e。同时标识符不能是 Go 语言中的\u003cstrong\u003e保留关键字\u003c/strong\u003e，不能以\u003cstrong\u003e数字开头\u003c/strong\u003e，也不能有\u003cstrong\u003e运算符\u003c/strong\u003e。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch02-go语言基本语法和结构"},] [{"content":"1. 常量 1.1 常量的定义 常量是一种特殊的变量，被初始化之后就无法再改变。\ngo 语言中，常量的类型只能是布尔型，数字型（整型、浮点型和复数）和字符串型。\n常量可以使用关键字 const 来定义，定义格式为 const variable [type] = value。\n1 2 const m string = \u0026#34;abc\u0026#34; // 显示声明 const n = \u0026#34;xyz\u0026#34; // 隐式声明 常量的值必须在编译时能确定，给常量赋值时可以涉及表达式的计算，但计算值必须能在编译时确定。\n1 2 const m = 2/3 // 正确 const n = getvalue() // 错误，编译时自定义函数属于未知，无法用于常量赋值，但可以使用内置函数，如 len() 1.2 枚举 常量也可以用于枚举：\nunknown 表示未知性别，female 表示女性，male 表示男性。\n1 2 3 4 5 const ( unknown = 0 female = 1 male = 2 ) itoa 是一个特殊的常量，itoa 在 const 关键字出现时被重置为 0；const 中每多声明一行常量，itos 会自动加 1（ itoa 可理解成常量的行索引）。如：\n1 2 3 4 5 const ( a = itoa // a 的值为 0 b = itoa // b 的值为 1 c = itoa // c 的值为 2 ) 当声明多行常量时，若不指定常量的值和类型，那么该常量的类型和值与上一个常量相同。\n1 2 3 4 const ( a = 100 b // b 的值为 100 ) 1 2 3 4 5 const ( a = itoa // a 的值为 0 b // b 的值为 1 c // c 的值为 2 ) 我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { const ( a = iota // 0 b // 1 c // 2 d = \u0026#34;ha\u0026#34; // iota += 1 e // \u0026#34;ha\u0026#34; iota += 1 f = 100 // iota +=1 g // 100 iota += 1 h = iota // 7 i // 8 ) fmt.println(a, b, c, d, e, f, g, h, i) } 运行结果为：\n1 0 1 2 ha ha 100 100 7 8 2. 变量 2.1 定义变量 我们在上一篇文章 golang 入门笔记-02-go 语言基本语法和结构 中已阐述了变量的定义方式和注意点。\n2.2 值类型和引用类型 基本数据类型 int，float，bool，string 以及数组和结构体都属于值类型，值类型的变量直接存储值，内存通常在栈中分配。\n指针，slice，map 和 chan 等都属于引用类型，引用类型的变量存储的是地址，内存通常在堆中分配，比栈拥有更大的空间，通过 gc 进行回收。\ngo 语言中可以通过 \u0026amp; 来获取变量的内存地址，如获取变量 i 的内存地址：\u0026amp;i。\n若一个变量被引用，那么当该变量发生变化时，该变量的引用都会指向被修改后的内容。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { a := 1 c := \u0026amp;a // c 的类型为 *int，是变量 a 的引用 d := \u0026amp;a // d 的类型为 *int，是变量 a 的引用 fmt.println(\u0026#34;c = \u0026#34;, c, \u0026#34;, d = \u0026#34;, d) fmt.println(\u0026#34;*c = \u0026#34;, *c, \u0026#34;, *d = \u0026#34;, *d) a = 2 // 修改 a 的值，引用类型变量 c 与 d 会指向修改后的 a fmt.println(\u0026#34;c = \u0026#34;, c, \u0026#34;, d = \u0026#34;, d) fmt.println(\u0026#34;*c = \u0026#34;, *c, \u0026#34;, *d = \u0026#34;, *d) } 运行结果为：\n1 2 3 4 c = 0xc00000a0a0 , d = 0xc00000a0a0 *c = 1 , *d = 1 c = 0xc00000a0a0 , d = 0xc00000a0a0 *c = 2 , *d = 2 3. 基本类型和运算符 3.1 基本类型 3.1.1 布尔类型 定义 bool 类型的变量：\n1 2 3 var b1 bool = true var b2 = true b3 := false bool 类型的值只能是 true 或 false。\n可以通过运算符等于 == 或不等于 != 得到 bool 类型的值，如：\n1 2 3 4 5 6 var m = 6 m == 5 // false m == 6 // true m != 5 // true m != 6 // false 还可以通过与逻辑运算符非 !，与 \u0026amp;\u0026amp; ，或 || 结合得到 bool 类型的值。\ngo 语言中，\u0026amp;\u0026amp; 和 || 具有快捷性质，当 \u0026amp;\u0026amp; 和 || 左边的表达式已经能够决定整个表达式结果时（当 \u0026amp;\u0026amp; 左边值为 false 或 || 左边值为 true 时），右边的表达式不会被执行。因此，我们应尽量将复杂的表达式放在右边，以减少运算量。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 var t = true var f = false !t // false !f // true t \u0026amp;\u0026amp; t // true t \u0026amp;\u0026amp; f // false f \u0026amp;\u0026amp; t // false f \u0026amp;\u0026amp; f // false t || t // true t || f // true f || t // true f || f // false 3.1.2 字符串 go 语言中字符串的字节使用 utf-8 编码表示 unicode 文本，所以 go 语言字符串是变宽字符序列，这和其他语言（java，python）完全不同，后者为定宽字符序列。go 语言这样做，就不需要对 utf-8 字符集文本进行编码和解码，节省了内存和空间。\ngo 语言支持以下两种形式定义字符串：解释字符串\n解释字符串用双引号包裹起来，如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var s = \u0026#34;abc\\nefg\u0026#34; fmt.println(\u0026#34;s: \u0026#34;, s) } 运行结果为：\n1 2 s: abc efg 同时，以下这些字符串将被转义：\n\\n：换行符 \\r：回车符 \\t：tab 键 \\u 或 \\u：unicode 字符 \\\\：反斜杠 非解释字符串\n非解释字符串用反引号包裹起来，与解释字符串不同，非解释字符串会按照用户的输入形式保存起来，且 \\n，\\r 等字符串不会被转义， 如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var s = ` hello world!\\n i am a gopher! ` fmt.println(\u0026#34;s: \u0026#34;, s) } 运行结果为：\n1 2 3 s: hello world!\\n i am a gopher! go 语言中的字符串和 c/c++ 不一样，不以 \\0 表示结尾，而是以长度限定。\n长度为 0 的字符串是空字符串 \u0026quot;\u0026quot;。\n可以通过 len() 来获取字符串的长度，如：\n1 2 s := \u0026#34;abc\u0026#34; length := len(s) // 3 可以通过数组下标获取字符串中的字符，如：\n1 2 3 s := \u0026#34;abc\u0026#34; s1 := s[0] // \u0026#39;a\u0026#39; s2 := s[len(s) - 1] // \u0026#39;c\u0026#39; 可以通过 + 进行字符串拼接 ：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 s1 := \u0026#34;hello \u0026#34; s2 := \u0026#34;world\u0026#34; s3 := s1 + s2 s4 := \u0026#34;he\u0026#34; + \u0026#34;llo \u0026#34; s4 += \u0026#34;world\u0026#34; // 等同于 s4 = s4 + \u0026#34;world\u0026#34; s5 := \u0026#34;hello \u0026#34; + // 多行拼接 +　必须放在上一行 \u0026#34;world\u0026#34; 用 + 来拼接字符串效率并不是太高，后续我们会讲到使用字节缓冲 bytes.buffer 来进行字符串拼接。\n3.1.3 整型 go 语言中比较常见的整型有 int，uint，uintptr，这三个类型的长度和计算机架构有关。\nint 和 uint 在 32 位操作系统上，长度为 32 位（4 个字节）；64 位操作系统上，长度为 64 位（8 个字节）。 uintptr 的长度可存放一个指针。 还有与计算机架构无关的整型，从命名上就可以看出：\n整型 int8（-128 ~ 127） int16（-32768 ~ 32767） int32（-2,147,483,648 ~ 2,147,483,647） int64（-9,223,372,036,854,775,808 ~ 9,223,372,036,854,775,807） 无符号整型 uint8（0 ~ 255） uint16（0 ~ 65,535） uint32（0 ~ 4,294,967,295） uint64（0 ~ 18,446,744,073,709,551,615） 可以通过前缀 0 来表示八进制数：0666；通过前缀 0x 表示十六进制数：0xef；通过 e 来表示 10 的幂次方：1e2：100，3.14e20：3.14 x (10^20)。\n注意 ：\nint 和 int64 不是同类型，以下代码是错误的：\n1 2 3 var a int = 1 var b int64 = 2 a = b // a 与 b 属于不同类型变量，无法赋值 声明整型变量时，若不指定类型，默认为 int ：\n1 2 var a = 1 // int b := 1 // int 短变量声明中可以通过指定类型来定义变量：\n1 b := uint64(2) // uint64 3.1.4 浮点型 go 语言中没有 float 类型，仅存在两种浮点类型（遵循 ieee-754 标准）：\nfloat32（+- 1e-45 ~ +- 3.4 * 1e38） float64（+- 5 * 1e-324 ~ 107 * 1e308） 浮点型默认值为 0.0。\nfloat32 精确到小数点后 7 位，float64 精确到小数点后 15 位。\n对于精确度要求较高的运算，应使用 float64 类型。\n3.1.5 复数 go 语言中，复数有两种类型：\ncomplex64（32 位实数和虚数） complex128（64 位实数和虚数） 我们可以通过 a + bi 的方式来定义复数，a 表示实部，b 表示虚部，如：\n1 var c complex64 = 1 + 2i 可以通过 real(c) 和 imag(c) 函数来获取复数变量 c 的实部和虚部。\n复数和其他数据类型一样，支持 == 和 != 的比较，比较时需注意复数精确度。若对性能没有太高要求，建议使用精确度更高的 complex128 。\n3.2 运算符 3.2.1 位运算 注意：位运算是对给定数所对应的二进制数进行运算。\n二元运算符 按位与 \u0026amp;\n当两位都为 1 时，值才为 1，否则值为 0：\n1 2 3 4 1 \u0026amp; 1 // 1 1 \u0026amp; 0 // 0 0 \u0026amp; 1 // 0 0 \u0026amp; 0 // 0 按位或 |\n两位中有一个为 1，值即为 1,否则，值为 0：\n1 2 3 4 1 | 1 // 1 1 | 0 // 1 0 | 1 // 1 0 | 0 // 0 按位异或 ^\n若两位的值相同，值为 0，若不相同，值为 1：\n1 2 3 4 1 ^ 1 // 0 1 ^ 0 // 1 0 ^ 1 // 1 0 ^ 0 // 0 按位置零 \u0026amp;^\np \u0026amp;^ q：当 q 为 0 时，则结果为 p；否则，结果为 0：\n1 2 1 \u0026amp;^ 0 // 1 1 \u0026amp;^ 1 // 0 一元运算符 位左移 \u0026lt;\u0026lt;\n用法：a \u0026lt;\u0026lt; n，将 a 左移 n 位，右侧部分用 0 填充。相当于 a 乘以 2 的 n 次方。\n1 2 3 1 \u0026lt;\u0026lt; 10 // 2^10 -\u0026gt; 1kb 1 \u0026lt;\u0026lt; 20 // 2^20 -\u0026gt; 1mb 1 \u0026lt;\u0026lt; 30 // 2^30 -\u0026gt; 1gb 位右移 \u0026gt;\u0026gt;\n用法：a \u0026gt;\u0026gt; n，将 a 右移 n 位，左侧部分用 0 填充。相当于 a 除以 2 的 n 次方。\n1 2 8 \u0026gt;\u0026gt; 1 // 8/(2^1) -\u0026gt; 4 1024 \u0026gt;\u0026gt; 6 // 1024/(2^6) -\u0026gt; 16 3.2.2 逻辑运算符 逻辑非 !\n! 运算符表示取反，当 t 为 true 时，!t 值为 false，反之则为 true。\n逻辑与 \u0026amp;\u0026amp;\n\u0026amp;\u0026amp; 运算符表示逻辑与，当 \u0026amp;\u0026amp; 两边表达式都为 true 时，值才为 true，否则为 false。\n逻辑或 ||\n|| 运算符表示逻辑或，当 || 有一边表达式为 true 时，值就为 true，仅当两边表达式都为 false，值才为 false。\n3.2.3 算术运算符 + 加法\n1 2 3 a := 1 b := 2 c := a + b // 3 - 减法\n1 2 3 a := 2 b := 1 c := a - b // 1 * 乘法\n1 2 3 a := 1 b := 2 c := a * b // 2 / 除法\n1 2 3 a := 2 b := 1 c := a / b // 2 % 求余\n1 2 3 a := 6 b := 5 c := a % b // 1 ++ 自增\n变量自增 1。\n1 2 a := 1 a++ // 2，相当于 a = a + 1 -- 自减\n变量自减 1。\n1 2 a := 2 a-- // 1，相当于 a = a - 1 注意：\ngo 语言中，++ 和 -- 仅仅是语句，不能作为表达式，以下写法是错误的：\n1 2 a := 1 b := a++ // 错误，++ 不能作为表达式 运算符的优先级\n1 2 3 4 5 6 7 8 优先级 运算符 7 ^ ! 6 * / % \u0026lt;\u0026lt; \u0026gt;\u0026gt; \u0026amp; \u0026amp;^ 5 + - | ^ 4 == != \u0026lt; \u0026lt;= \u0026gt;= \u0026gt; 3 \u0026lt;- 2 \u0026amp;\u0026amp; 1 || 4. 指针 go 语言为我们提供了指针功能，但不能进行指针运算。go 语言允许我们控制特定数据结构，分配数量和内存访问，有利于构建强大的网络应用。\n指针在 go 语言中被拆分为两个概念：\n类型指针：允许对这个指针类型的数据进行修改，传递参数可以使用指针，无需拷贝数据。 切片：由指向起始元素的原始指针、元素容量和容量构成。 4.1 指针地址和指针类型 一个指针变量可以指向任意一个值的地址，它所指向的值的内存地址在 32 位和 64 位计算机上分别占用 4 个字节和 8 个字节。（占用字节大小与值大小无关）\n当一个指针被定义后，若没有被分配变量，则它的默认值为 nil（相当于于 c 语言中的 null）。\n每一个变量都有一个地址，go 语言中可以通过取址符号 \u0026amp; 来获取一个变量的内存地址：\n1 2 a := 1 p := \u0026amp;a // \u0026amp;a 表示取 a 的地址 我们通过一个例子来了解地址：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { a := 1 // 定义 int 型变量 a s := \u0026#34;abc\u0026#34; // 定义 string 型变量 s fmt.printf(\u0026#34;%p %p\u0026#34;, \u0026amp;a, \u0026amp;s) // 打印 a 和 s 的内存地址 } 运行结果为：\n1 0xc00000a0a0 0xc00003c1f0 任意变量都有地址，指针变量保存的就是地址。\n4.2 获取指针指向的值 可以对指针使用 * 操作符来获取指针指向的值，例如我们定义了指针变量 p，可以通过 *p 来获取指针 p 指向的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { a := 1 // 定义 int 型变量 a p := \u0026amp;a // 定义指针变量 p，p 保存 a 的地址 fmt.printf(\u0026#34;p -\u0026gt; type %t\\n\u0026#34;, p) // p 的类型 fmt.printf(\u0026#34;p -\u0026gt; value %p\\n\u0026#34;, p) // p 的值 fmt.printf(\u0026#34;*p -\u0026gt; type %t\\n\u0026#34;, *p) // *p 的类型 fmt.printf(\u0026#34;*p -\u0026gt;　value %v\\n\u0026#34;, *p) // *p 的值 } 运行结果为：\n1 2 3 4 p -\u0026gt; type *int p -\u0026gt; value 0xc00000a0a0 *p -＞type int *p -\u0026gt; value 1 4.3 通过指针修改值 指针也可以修改值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func swap(a, b *int) { t := *a // t 保存 a 指向的变量的值 *a = *b // 将 b 指向的变量的值赋值给 a 指向的变量 *b = t // 将 t 赋值给 b 指向的变量 } func main() { m, n := 1, 2 swap(\u0026amp;m, \u0026amp;n) fmt.println(m, n) } 运行结果为：\n1 2 1 * 指针操作符作为右值时，如 t := *a ，表示取指针指向的变量的值；作为左值时，如 *b = t，表示指针指向的变量。\n我们还可以通过 new 函数来创建指针变量，如：\n1 2 s := new(string) *s = \u0026#34;hello world\u0026#34; new() 函数可以创建一个对应类型的指针，创建时会分配内存，创建完成后指针指向默认值。\n注意：\n取址符号 \u0026amp; 和指针操作符 * 是一对互逆操作，通过取址符号 \u0026amp; 来获取变量的地址，通过指针操作符 * 来获取指针指向的变量的值。 ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch03-go%E8%AF%AD%E8%A8%80%E5%9F%BA%E6%9C%AC%E6%95%B0%E6%8D%AE%E7%B1%BB%E5%9E%8B/","summary":"\u003ch2 id=\"1-常量\"\u003e1. 常量\u003c/h2\u003e\n\u003ch2 id=\"11-常量的定义\"\u003e1.1 常量的定义\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e常量是一种特殊的变量，被初始化之后就无法再改变。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eGo 语言中，常量的类型只能是\u003cstrong\u003e布尔型\u003c/strong\u003e，\u003cstrong\u003e数字型（整型、浮点型和复数）\u003cstrong\u003e和\u003c/strong\u003e字符串型\u003c/strong\u003e。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e常量可以使用关键字 \u003ccode\u003econst\u003c/code\u003e 来定义，定义格式为 \u003ccode\u003econst variable [type] = value\u003c/code\u003e。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch03-go语言基本数据类型"},] [{"content":"前言 流程控制是每门语言控制程序逻辑和执行顺序的重要组成部分，go 语言中常见的流程控制有 if，for，switch；break、continue 和 goto 是为了简化流程控制，降低代码复杂度。\nif-else if 分支结构的基本写法为：\nif 分支结构多用于条件判断。\n1 2 3 4 5 6 7 if 表达式1 { 分支1 } else if 表达式2 { 分支2 } else { 分支3 } 上述代码中，若表达式1的值为 true，程序将会执行分支1；若表达式1的值为 false，继续判断表达式2，若表达式2为 true，将会执行分支2；若表达式1和表达式2都为false，将会执行分支3。\nif-else 分支结构会逐层判断表达式是否为 true，若为 true，则执行该表达式中对应的分支，否则继续判断下一个表达式，依次类推。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func testif(score int) { if score \u0026gt;= 90 { fmt.println(\u0026#34;优秀\u0026#34;) } else if score \u0026gt;= 75 { fmt.println(\u0026#34;良好\u0026#34;) } else if score \u0026gt; 60 { fmt.println(\u0026#34;及格\u0026#34;) } else { fmt.println(\u0026#34;不及格\u0026#34;) } } func main() { testif(90) } 运行结果为:\n1 优秀 if 语句还有一个特殊的用法：\n可以在判断条件之前执行一条语句，例如赋值等。\n1 2 3 if a := 10; a \u0026gt; 6 { fmt.println(a) } for for 语句常用于循环，例如循环遍历字符串、数组、切片和map等类型数据，go 语言中没有while循环语句。\nfor 语句的基本格式如下：\n1 2 3 for 初始语句;条件表达式;结束语句 { 循环体语句 } 当 for 循环中条件表达式为true，循环会继续执行；否则，循环终止。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { for i := 0; i \u0026lt; 5; i++ { fmt.println(i) } } 上述代码的执行结果为：\n1 2 3 4 5 0 1 2 3 4 for 循环中的初始化语句可以省略，但 ; 分号不能省略：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { i := 0 for ; i \u0026lt; 5; i++ { fmt.println(i) } } for循环中的初始化语句和结束语句都可以省略，类似于 c 语言中的 while 语句：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { i := 0 for i \u0026lt; 5 { fmt.println(i) i++ } } 我们可以通过省略 for 循环中的初始化语句，条件表达式和结束语句来实现无限循环：\n1 2 3 for { 循环体语句 } for range for range 是键值循环，一般用于遍历字符串、数组、切片、map 和 channel。\n例如，遍历数组：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { namelist := [3]string{\u0026#34;张三\u0026#34;, \u0026#34;李四\u0026#34;, \u0026#34;赵二\u0026#34;} gendermap := map[string]string{ \u0026#34;0\u0026#34;: \u0026#34;男\u0026#34;, \u0026#34;1\u0026#34;: \u0026#34;女\u0026#34;, } // k 是键，v 是值， for k, v := range namelist { // 对于数组而言，k 就是下标 fmt.println(k, v) } for k, v := range gendermap { fmt.println(k, v) } } 运行结果为：\n1 2 3 4 5 0 张三 1 李四 2 赵二 0 男 1 女 switch switch 语句和 if 语句类似，一般用于多条件判断，且这些条件易于枚举：\n每个 switch 语句只能有一个 default 分支。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { finger := 3 switch finger { case 1: fmt.println(\u0026#34;大拇指\u0026#34;) case 2: fmt.println(\u0026#34;食指\u0026#34;) case 3: fmt.println(\u0026#34;中指\u0026#34;) case 4: fmt.println(\u0026#34;无名指\u0026#34;) case 5: fmt.println(\u0026#34;小拇指\u0026#34;) default: fmt.println(\u0026#34;无效的输入！\u0026#34;) } } 一个分支可以有多个值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { n := 3 switch n { case 1, 3, 5, 7, 9: fmt.println(\u0026#34;奇数\u0026#34;) case 0, 2, 4, 6, 8: fmt.println(\u0026#34;偶数\u0026#34;) default: fmt.println(\u0026#34;无效的输入！\u0026#34;) } } switch 的 case 中还可以使用表达式，一旦使用表达式，switch 后面不需要填变量：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { n := 60 switch { case n \u0026gt;= 90: fmt.println(\u0026#34;优秀\u0026#34;) case n \u0026gt;= 75 \u0026amp;\u0026amp; n \u0026lt; 90: fmt.println(\u0026#34;良好\u0026#34;) case n \u0026gt;= 60 \u0026amp;\u0026amp; n \u0026lt; 75: fmt.println(\u0026#34;及格\u0026#34;) case n \u0026lt; 60: fmt.println(\u0026#34;不及格\u0026#34;) default: fmt.println(\u0026#34;成绩无效\u0026#34;) } } go 语言中还保留了 fallthrough ，主要是为了兼容 c 语言，fallthrough 可以继续执行满足条件的 case 的下一个 case：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { s := \u0026#34;a\u0026#34; switch { case s == \u0026#34;a\u0026#34;: fmt.println(\u0026#34;a\u0026#34;) fallthrough case s == \u0026#34;b\u0026#34;: fmt.println(\u0026#34;b\u0026#34;) case s == \u0026#34;c\u0026#34;: fmt.println(\u0026#34;c\u0026#34;) default: fmt.println(\u0026#34;...\u0026#34;) } } 运行结果为：\n1 2 a b break break 用于主动跳出循环，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { for i := 0; i \u0026lt; 5; i++ { if i == 3 { break } fmt.println(i) } } 上述代码中，当 i 的值为 3 时，将会跳出循环，所以只会打印 0，1 和 2。\ncontinue continue 用于跳过这次循环，继续执行下一次循环，注意和 break 语句的区别。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { for i := 0; i \u0026lt; 5; i++ { if i == 3 { // 当 i 值为 3 时，跳过这次循环，执行下一次循环，因此 3 不会被打印 continue } fmt.println(i) } } 运行结果为：\n1 2 3 4 0 1 2 4 goto 我们可以用 goto 语句跳转到指定标签，来简化代码。但同时，代码的可读性会下降，一般在编码中，尽量不要使用 goto 语句。\n在双层 for 循环中，如果我们使用 break 来退出循环，可以定义一个标识变量来标记是否要退出：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var breakflag bool for i := 0; i \u0026lt; 10; i++ { for j := 0; j \u0026lt; 10; j++ { if j == 2 { // 设置退出标签 breakflag = true break } fmt.printf(\u0026#34;%v-%v\\n\u0026#34;, i, j) } // 外层 for 循环判断 if breakflag { break } } } 上述代码运行结果为：\n1 2 0-0 0-1 我们可以用 goto 语句来简化代码，直接跳转到指定标签即可：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { for i := 0; i \u0026lt; 10; i++ { for j := 0; j \u0026lt; 10; j++ { if j == 2 { // 设置退出标签 goto breaktag } fmt.printf(\u0026#34;%v-%v\\n\u0026#34;, i, j) } } return // 标签 breaktag: fmt.println(\u0026#34;结束 for 循环\u0026#34;) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 0-0 0-1 结束 for 循环 ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch04-go%E8%AF%AD%E8%A8%80%E6%B5%81%E7%A8%8B%E6%8E%A7%E5%88%B6/","summary":"\u003ch2 id=\"前言\"\u003e前言\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e流程控制是每门语言控制程序逻辑和执行顺序的重要组成部分，Go 语言中常见的流程控制有 \u003ccode\u003eif\u003c/code\u003e，\u003ccode\u003efor\u003c/code\u003e，\u003ccode\u003eswitch\u003c/code\u003e；\u003ccode\u003ebreak\u003c/code\u003e、\u003ccode\u003econtinue\u003c/code\u003e 和 \u003ccode\u003egoto\u003c/code\u003e 是为了简化流程控制，降低代码复杂度。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch04-go语言流程控制"},] [{"content":"数组 初始化 数组可以保存指定长度的多个数据，且这些数据的类型都相同，数据类型可以是原始类型，如整型和字符串等，也可以是自定义类型。\n数组通过索引来访问元素，索引从 0 开始，第一个元素的索引为 0，第二个为 1，依此类推。\n在 go 语言中声明数组的格式为：\n1 var variable [len]type 例如，声明名称为arr1，长度和类型分别为5和 int 的数组：\n1 var arr1 [5]int 我们可以让编译器根据元素个数自动推断数组长度，只需要在声明长度时用 ... 替代：\n1 var numarray = [...]int{1, 2, 3} 我们还可以根据索引来声明数组：\n1 a := [...]string{0: \u0026#34;北京\u0026#34;, 1: \u0026#34;上海\u0026#34;} // 索引 0 对应的元素为\u0026#34;北京\u0026#34;，1 对应的元素为\u0026#34;上海\u0026#34; 整型数组中所有元素都初始化为 0，数组 arr中第 i 个元素为arr[i - 1]，最后一个元素为 arr[len(arr) - 1]。\n数组是可变的，可以通过索引对元素进行赋值：arr[1] = 1。\n注意：在程序中若索引超出数组最大有效索引，会引发 index out of range 错误。\n遍历数组 普通 for 循环\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { a := [...]int{2, 4, 6, 8, 10} for i := 0; i \u0026lt; len(a); i++ { fmt.println(a[i]) } } for-range 循环\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { a := [...]int{2, 4, 6, 8, 10} for k, v := range a { fmt.println(k, v) } } 切片 概念 切片 slice 是对数组的引用，因此切片是一个引用类型（类似于python 中的 list）。\n切片是一个长度可变的数组。\n可以通过 cap() 函数来获取切片的容量，而 len() 函数获取的是切片的长度（切片保存的元素个数），对于切片 s ，存在这样的数量关系：\n0 \u0026lt;= len(s) \u0026lt;= cap(s)\n声明切片：\n1 var variable []type 可以通过类似数组的声明方式来声明切片：\n1 var s = []int{1, 2, 3} 若 arr 是数组，可以通过切割数组来声明切片 s，如：\n1 2 3 4 5 var arr = [...]int{1, 2, 3, 4, 5} var s []int = arr[0:3] // 声明切片 s，s 由 arr 中索引 0 到 2 的元素构成 var s1 []int = arr[:] // s1 由 arr 所有元素构成 var s2 []int = arr[2:] // s2 由 arr 中索引 2 开始到最后的元素构成 var s3 []int = arr[:3] // s3 由 arr 中索引 0 ~ 2 的元素构成 用 make() 创建切片 我们可以通过 make() 来创建一个切片：\n1 var s []type = make([]type, len) 其中，type是类型，len 是切片的长度。\n我们来演示下切片的内存结构：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var slice1 []int = make([]int, 10) for i := 0; i \u0026lt; len(slice1); i++ { slice1[i] = 5 * i } for i := 0; i \u0026lt; len(slice1); i++ { fmt.printf(\u0026#34;slice at %d is %d\\n\u0026#34;, i, slice1[i]) } fmt.printf(\u0026#34;\\nthe length of slice1 is %d\\n\u0026#34;, len(slice1)) fmt.printf(\u0026#34;the capacity of slice1 is %d\\n\u0026#34;, cap(slice1)) } 运行结果为：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 slice at 0 is 0 slice at 1 is 5 slice at 2 is 10 slice at 3 is 15 slice at 4 is 20 slice at 5 is 25 slice at 6 is 30 slice at 7 is 35 slice at 8 is 40 slice at 9 is 45 the length of slice1 is 10 the capacity of slice1 is 10 我们可以在初始化切片时候，指定切片初始长度和切片容量：\n1 slice1 := make([]type, length, cap) // type 为类型，length 为初始长度, cap 为切片容量 切片重组 切片会自动扩容，我们也可以手动进行扩容，比如将切片 s1 扩展 1 位：\n1 sl = sl[0:len(sl)+1] 切片可以反复扩容直至切片长度到达切片容量：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { slice1 := make([]int, 0, 10) // load the slice, cap(slice1) is 10: for i := 0; i \u0026lt; cap(slice1); i++ { slice1 = slice1[0:i+1] slice1[i] = i fmt.printf(\u0026#34;the length of slice is %d\\n\u0026#34;, len(slice1)) } // print the slice: for i := 0; i \u0026lt; len(slice1); i++ { fmt.printf(\u0026#34;slice at %d is %d\\n\u0026#34;, i, slice1[i]) } } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 the length of slice is 1 the length of slice is 2 the length of slice is 3 the length of slice is 4 the length of slice is 5 the length of slice is 6 the length of slice is 7 the length of slice is 8 the length of slice is 9 the length of slice is 10 slice at 0 is 0 slice at 1 is 1 slice at 2 is 2 slice at 3 is 3 slice at 4 is 4 slice at 5 is 5 slice at 6 is 6 slice at 7 is 7 slice at 8 is 8 slice at 9 is 9 切片的复制与追加 我们可以通过 copy 函数和 append 函数实现切片元素的复制和追加，如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { sl_from := []int{1, 2, 3} sl_to := make([]int, 10) n := copy(sl_to, sl_from) fmt.println(sl_to) fmt.printf(\u0026#34;copied %d elements\\n\u0026#34;, n) // n == 3 sl3 := []int{1, 2, 3} sl3 = append(sl3, 4, 5, 6) fmt.println(sl3) // 1, 2, 3, 4, 5, 6 } append 函数可以将多个相同类型的元素追加到切片后面，同时返回新的切片。若切片的容量不够，append 会分配新的切片保证能存储原切片和新元素。\n如果想将切片 y 追加到 x 后面，只需将在 y后面添加 .. 将其扩展成列表即可，如：\n1 x = append(x, y...) 注意：append 虽然很好用，但是如果想要理解切片追加元素的原理，可以自己来实现一个 appendbyte 方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 func appendbyte(slice []byte, data ...byte) []byte { m := len(slice) // 原切片长度 n := m + len(data) // 新切片长度 if n \u0026gt; cap(slice) { // 若新切片长度大于切片容量，手动扩容 newslice := make([]byte, (n+1)*2) copy(newslice, slice) slice = newslice } // 复制元素 slice = slice[0:n] copy(slice[m:n], data) return slice } 字符串、数组和切片的应用 从字符串生成字节切片 若 s 为一个字符串，可以通过 c := []bytes(s) 来获取 s 对应的字节切片。也可以通过 copy 函数来实现：copy (b []byte, s string)。\n截取字符串 substr := str[start:end] 可以从字符串 str 获取到从索引 start 开始到 end-1 位置的子串；\nstr[start:] 则表示获取从 start 开始到 len(str)-1 位置的子串；\nstr[:end] 表示获取从 0 开始到 end-1的子串。\n字符串和切片的内存结构 字符串是一个双字结构，即一个指向实际数据的指针和记录字符串长度的整数，如下图所示：\n修改字符串的字符 go 语言的字符串是不可变的，对于 str[index]，我们不能执行这样的语句：\n1 str[index] = \u0026#39;a\u0026#39; 编译器会报 cannot assign to str[i] 错误。\n因此，如果要修改字符串中的字符，需要先将字符串转换成字节数组，然后修改字节数组中的元素来实现修改字符串字符的目的，最后再将字节数组转换成字符串。例如：\n1 2 3 4 s := \u0026#34;hello\u0026#34; c := []byte(s) c[0] = \u0026#39;c\u0026#39; s2 := string(c) // \u0026#34;cello\u0026#34; append 函数 切片 b 的元素追加到切片 a 之后：a = append(a, b...)\n复制切片 a 的元素到新的切片 b 上：\n1 2 b = make([]t, len(a)) copy(b, a) 删除位于索引 i 的元素：a = append(a[:i], a[i+1:]...)\n切除切片 a 中从索引 i 至 j 位置的元素：a = append(a[:i], a[j:]...)\n为切片 a 扩展 j 个元素长度：a = append(a, make([]t, j)...)\n在索引 i 的位置插入元素 x：a = append(a[:i], append([]t{x}, a[i:]...)...)\n在索引 i 的位置插入长度为 j 的新切片：a = append(a[:i], append(make([]t, j), a[i:]...)...)\n在索引 i 的位置插入切片 b 的所有元素：a = append(a[:i], append(b, a[i:]...)...)\n取出位于切片 a 最末尾的元素 x：x, a = a[len(a)-1], a[:len(a)-1]\n将元素 x 追加到切片 a：a = append(a, x)\n切片和垃圾回收 切片的底层指向一个数组，该数组的实际容量可能大于切片的长度。只有没有任何切片指向该数组时，底层数组才会被释放，这有可能会导致占用多余内存。\n示例 ：\n函数 finddigits 将一个文件加载到内存，然后搜索其中所有的数字并返回一个切片：\n1 2 3 4 5 6 var digitregexp = regexp.mustcompile(\u0026#34;[0-9]+\u0026#34;) func finddigits(filename string) []byte { b, _ := ioutil.readfile(filename) return digitregexp.find(b) } 上述代码中返回了 []byte，它指向底层整个文件的数据。若该切片不被释放，垃圾回收器就不能释放整个文件所占用的内存。为了避免这个问题，可以复制我们需要的部分到一个新切片：\n1 2 3 4 5 6 7 func finddigits(filename string) []byte { b, _ := ioutil.readfile(filename) b = digitregexp.find(b) c := make([]byte, len(b)) copy(c, b) return c } ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch05-%E6%95%B0%E7%BB%84%E5%92%8C%E5%88%87%E7%89%87/","summary":"\u003ch2 id=\"数组\"\u003e数组\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"初始化\"\u003e初始化\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e数组可以保存\u003cstrong\u003e指定长度\u003c/strong\u003e的多个数据，且这些数据的类型都\u003cstrong\u003e相同\u003c/strong\u003e，数据类型可以是原始类型，如整型和字符串等，也可以是自定义类型。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e数组通过\u003cstrong\u003e索引\u003c/strong\u003e来访问元素，索引从 \u003ccode\u003e0\u003c/code\u003e 开始，第一个元素的索引为 \u003ccode\u003e0\u003c/code\u003e，第二个为 \u003ccode\u003e1\u003c/code\u003e，依此类推。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch05-数组和切片"},] [{"content":"声明和初始化 map map 是一种特殊的数据结构，通过键 key 和值 value 来保存数据，可以快速地根据 key 找到其对应的 value，与 python 中的字典和 java 中的 hashmap 类似。\nmap 是引用类型，声明方式如下：\n1 var variable map[keytype]valuetype 在声明的时候不需要知道 map 的长度，map 是可以动态增长的。\n未初始化的 map 的值是 nil。\nmap 中的 key 只能是可以用 == 和 != 来比较的变量类型，例如 string，int 和 float 等，不能是数组，结构体和切片，但指针和接口可以作为 key。如果要使用结构体来作为 key，需要提供 key() 和 hash() 方法，value 可以为任意类型。\n可以通过赋值符号来设置 key1 对应的 value：\n1 map1[key1] = value 也可以根据赋值符号获取 key1 对应的 value，若 map1 中没有 key1 对应的值，val 将会被赋值 map1 的值类型的空值。\n1 val := map1[key1] 示例：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var maplit map[string]int var mapassigned map[string]int maplit = map[string]int{\u0026#34;one\u0026#34;: 1, \u0026#34;two\u0026#34;: 2} mapcreated := make(map[string]float32) mapassigned = maplit mapcreated[\u0026#34;key1\u0026#34;] = 4.5 mapcreated[\u0026#34;key2\u0026#34;] = 3.14159 mapassigned[\u0026#34;two\u0026#34;] = 3 fmt.printf(\u0026#34;map literal at \\\u0026#34;one\\\u0026#34; is: %d\\n\u0026#34;, maplit[\u0026#34;one\u0026#34;]) fmt.printf(\u0026#34;map created at \\\u0026#34;key2\\\u0026#34; is: %f\\n\u0026#34;, mapcreated[\u0026#34;key2\u0026#34;]) fmt.printf(\u0026#34;map assigned at \\\u0026#34;two\\\u0026#34; is: %d\\n\u0026#34;, maplit[\u0026#34;two\u0026#34;]) fmt.printf(\u0026#34;map literal at \\\u0026#34;ten\\\u0026#34; is: %d\\n\u0026#34;, maplit[\u0026#34;ten\u0026#34;]) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 map literal at \u0026#34;one\u0026#34; is: 1 map created at \u0026#34;key2\u0026#34; is: 3.14159 map assigned at \u0026#34;two\u0026#34; is: 3 mpa literal at \u0026#34;ten\u0026#34; is: 0 可以用 {key1: val1, key2: val2} 来初始化 map。\nmap 是引用类型，因此用 make 来分配内存。\nmap 的常规初始化方式：\n1 var map1[keytype]valuetype = make(map[keytype]valuetype) 也可以简写为：\n1 map1 := make(map[keytype]valuetype) mapcreated := make(map[string]float) 相当于：mapcreated := map[string]float{}。\nmap 容量 map 会动态扩容，因此它不存在长度限制。但也可以在初始化 map 时指定它的初始容量，格式如下：\n1 map1 := make(map[string]int, 100) // map1 的初始容量为 100 当 map 增长到最大容量时，容量会自动加 1。但对于性能要求较高的场景，若 map 中保存的数据较多或易快速扩张，建议在初始化时指定其初始容量。\n判断键值对是否存在 我们可以通过如下的格式来判断 map 中的 key 是否存在：\n1 val, ok := map1[key] 若 ok 的值为 true，则表明该 key 存在，否则不存在。\n若只是想判断 key 是否存在，而不需要获取 key 对应的 value，可以这样写：\n1 _, ok := map1[key] 还可以和 if 混用：\n1 2 3 if _, ok := map1[key]; ok { // ... } 删除元素 删除 map 中的元素，可以通过 delete 函数，如删除 map1 中 key 对应的元素：\n1 delete(map1, key) 即使要删除的 key 不存在，也不会报错。\n遍历 map 可以通过 for range 循环来遍历 map：\n1 2 3 for key, value := range map1 { // ... } 如果只需遍历 map 中的 value，可以用匿名变量来接收 key：\n1 2 3 for _, value := range map1 { // ... } 如果只需要遍历 map 的 key，可以省略 value：\n1 2 3 for key := range map1 { // ... } 我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { map1 := make(map[int]float32) map1[1] = 1.0 map1[2] = 2.0 map1[3] = 3.0 map1[4] = 4.0 for key, value := range map1 { fmt.printf(\u0026#34;key is: %d - value is: %f\\n\u0026#34;, key, value) } } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 key is: 3 - value is: 3.000000 key is: 1 - value is: 1.000000 key is: 4 - value is: 4.000000 key is: 2 - value is: 2.000000 注意：map 中元素不是按照 key 来排序的。\nmap 类型的切片 如果我们要创建一个 map 类型的切片，一定要使用两次 make() 函数，第一次分配切片的内存，第二次分配 map 的内存。\n来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { // version a: items := make([]map[int]int, 5) for i:= range items { items[i] = make(map[int]int, 1) items[i][1] = 2 } fmt.printf(\u0026#34;version a: value of items: %v\\n\u0026#34;, items) // version b: not good! items2 := make([]map[int]int, 5) for _, item := range items2 { item = make(map[int]int, 1) // item 仅仅是切片 items2 元素的拷贝 item[1] = 2 } fmt.printf(\u0026#34;version b: value of items: %v\\n\u0026#34;, items2) } 运行结果为：\n1 2 version a: value of items: [map[1:2] map[1:2] map[1:2] map[1:2] map[1:2]] version b: value of items: [map[] map[] map[] map[] map[]] ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch06-map/","summary":"\u003ch2 id=\"声明和初始化-map\"\u003e声明和初始化 Map\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003ccode\u003emap\u003c/code\u003e 是一种特殊的数据结构，通过键 \u003ccode\u003ekey\u003c/code\u003e 和值 \u003ccode\u003evalue\u003c/code\u003e 来保存数据，可以快速地根据 \u003ccode\u003ekey\u003c/code\u003e 找到其对应的 \u003ccode\u003evalue\u003c/code\u003e，与 \u003ccode\u003epython\u003c/code\u003e 中的字典和 \u003ccode\u003eJava\u003c/code\u003e 中的 \u003ccode\u003eHashMap\u003c/code\u003e 类似。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e\u003ccode\u003emap\u003c/code\u003e 是\u003cstrong\u003e引用类型\u003c/strong\u003e，声明方式如下：\u003c/p\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-go\" data-lang=\"go\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003evar\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003evariable\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003emap\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e[\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ekeyType\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e]\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003evalueType\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e在声明的时候不需要知道 \u003ccode\u003emap\u003c/code\u003e 的长度，\u003ccode\u003emap\u003c/code\u003e 是可以\u003cstrong\u003e动态增长\u003c/strong\u003e的。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch06-map"},] [{"content":"go 语言通过 定义结构体来支持用户自定义类型。一个结构体代表现实世界中的一个实体，类似于 java 中的实体类。当要定义一个类型时，这个类型包含很多属性，例如定义一个用户类型，用户类型中包含用户名、密码和生日等属性，就可以使用结构体。\n组成结构体属性的数据成为字段，每个字段都有类型和名称；在结构体中，字段名称必须唯一。由于 go 语言中不存在类的概念，所以结构体 struct 在 go 语言中有着较高的地位。\n结构体的定义 格式 结构体定义的格式如下：\n1 2 3 4 type variable struct { field1 type1 field2 type2 } 若结构体中有多个同类型字段，可以简写，如：\n1 2 3 type t struct { a, b int } 若结构体中的字段并不需要使用，可以用匿名变量 _ 来定义，如：\n1 2 3 type m struct { _ int } 结构体中字段的类型可以是任意类型（包括结构体、函数和接口等）。\n使用 new 可以使用 new 函数给新结构体变量分配内存，它返回指向分配内存的指针，如：\n1 var t *t = new(t) 当然，也可以将上述语句拆成两行：\n1 2 var t *t t = new(t) 在函数内部，一般采用短变量形式，如：\n1 t := new(t) 声明 var t t 也会给 t 分配内存，并零值化内存，但此时 t 是类型 t。在这两种方式中，t 通常被称作 t 的一个实例（instance）或者对象（object）。\n我们来看一个例子，如下：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; type struct1 struct { i1 int f1 float32 str string } func main() { ms := new(struct1) ms.i1 = 10 ms.f1 = 15.5 ms.str= \u0026#34;chris\u0026#34; fmt.printf(\u0026#34;the int is: %d\\n\u0026#34;, ms.i1) fmt.printf(\u0026#34;the float is: %f\\n\u0026#34;, ms.f1) fmt.printf(\u0026#34;the string is: %s\\n\u0026#34;, ms.str) fmt.println(ms) } 上述代码运行结果：\n1 2 3 4 the int is: 10 the float is: 15.500000 the string is: chris \u0026amp;{10 15.5 chris} 选择器 可以使用 . 来给结构体的字段赋值：structname.fieldname = value 。\n同样，也可以用 . 来获取结构体中的字段的值：value := structname.fieldname。\n用 . 来操作结构体字段在 go 语言中叫作选择器，对于结构体类型变量和结构体类型的指针变量，都可以使用选择器来引用结构体的字段：\n1 2 3 4 5 6 7 type mystruct struct { i int } var v mystruct // v 是结构体类型变量 var p *mystruct // p 是指向一个结构体类型变量的指针 v.i p.i 初始化方式 初始化一个结构体实例的方式如下：\n1 ms := \u0026amp;struct1{10, 15.5, \u0026#34;chris\u0026#34;} // ms 的类型为 *struct1 或者：\n1 ms := struct1{1, 1.2, \u0026#34;bob\u0026#34;} // ms 的类型为 struct1 在使用 \u0026amp;struct{a, b, c} 混合字面量语法时，注意值顺序和结构体字段顺序要一一对应。new(type) 和 \u0026amp;type{} 是等价的。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 type interval struct { start int end int } intr := interval{0, 3} // a intr := interval{end: 5, start: 1} // b intr := interval{end: 5} // c 以 a 这种方式初始化，要注意值的顺序和结构体字段的顺序需一一对应。\n以 b 这种方式初始化，要在每一个值前面加上字段名称和冒号，这种情况下，顺序不必一致；某些字段可以省略，如 c 这种初始化方式。\n结构体的内存布局 go 语言中，结构体和它所包含的数据在内存中是连续的，而 java 中的实体类对象可能会保存在不同的内存空间中，因此 go 语言的结构体具有更好的性能。\n递归结构体 结构体可以进行自引用，特别是在定义链表和二叉树等数据结构时，特别有用。\n例如，定义一个二叉树结点：\n1 2 3 4 5 type tree struct { data int left *tree // 指向左孩子结点的指针 right *tree // 指向右孩子结点的指针 } 使用工厂方法创建结构体 定义工厂方法 由于 go 语言不支持面向对象的构造方法，因此使用工厂方法来创建实例，工厂方法一般以 new 开头。\n例如，先定义一个名为 file 的结构体：\n1 2 3 4 type file struct { fd int // 文件描述符 name string // 文件名 } 以下是这个结构体对应的工厂方法，返回该结构体实例的指针：\n1 2 3 4 5 6 7 func newfile(fd int, name string) *file { if fd \u0026lt; 0 { return nil } return \u0026amp;file{fd, name} } 可以这样调用上面定义的工厂方法：\n1 f := newfile(1, \u0026#34;./a.txt\u0026#34;) 强制使用工厂方法 注意：go 语言中，小写字母开头的变量和函数无法被外部包导入（私有），大写字母开头的变量和函数可以被外部导入（共有）。\n可以在定义结构体时，让结构体名称以小写字母开头，那么外部包就无法直接导入这个结构体（无法通过 new 函数初始化结构体），只能通过工厂方法来获取该结构体的实例。\n我们来看一个例子，先定义一个结构体 matrix 和对应的工厂方法 newmatrix：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 package matrix type matrix struct { // ... } func newmatrix(params) *matrix { m := new(matrix) // 初始化 m return m } 在其他包中使用对应的工厂方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 package main import \u0026#34;matrix\u0026#34; // ... wrong := new(matrix.matrix) // 编译失败（matrix 是私有的） right := matrix.newmatrix(...) // 实例化 matrix 的唯一方式 new() 和 make() make() 函数只能用在初始化 slice、map 和 channel 三种引用类型中。\nnew() 函数只能用在数组和结构体这样的值类型中，为变量分配内存。\n带标签的结构体 结构体中的字段除了有名称和类型之外，还有一个可选的标签，标签以字符串的形式来编写。标签内容一般无法直接获取，需要通过反射来获取，常用于保存 orm 字段和表单验证等。\n标签用反引号 `` 包围，单个标签格式为 tagname:\u0026quot;tagvalue\u0026quot;，多个标签只需要用空格分开即可，如：\n1 2 3 4 5 type tag struct { field1 bool `name:\u0026#34;first field\u0026#34; id:\u0026#34;1\u0026#34;` // 定义两个标签 name 和 id，值分别为 first field 和 1 field2 string `name:\u0026#34;second field\u0026#34; id:\u0026#34;2\u0026#34;` field3 int `name:\u0026#34;third field\u0026#34; id:\u0026#34;3\u0026#34;` } 可以通过反射获取标签的名称和值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) type tag struct { field1 bool `name:\u0026#34;first field\u0026#34; id:\u0026#34;1\u0026#34;` field2 string `name:\u0026#34;second field\u0026#34; id:\u0026#34;2\u0026#34;` field3 int `name:\u0026#34;third field\u0026#34; id:\u0026#34;3\u0026#34;` } func main() { tag := tag{ field1: false, field2: \u0026#34;bob\u0026#34;, field3: 99, } t := reflect.typeof(tag) fmt.println(t.field(0).tag) fmt.println(t.field(1).tag) fmt.println(t.field(2).tag) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 name:\u0026#34;first field\u0026#34; id:\u0026#34;1\u0026#34; name:\u0026#34;second field\u0026#34; id:\u0026#34;2\u0026#34; name:\u0026#34;third field\u0026#34; id:\u0026#34;3\u0026#34; 匿名字段和内嵌结构体 结构体可以包含一个或多个匿名字段，匿名字段是指没有显式名字的字段，但类型是必须的。匿名字段可以是结构体类型，结构体里可以内嵌结构体。\n内嵌结构体可以被用来模拟类似类的继承行为。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; type inners struct { in1 int in2 int } type outers struct { b int c float32 int // anonymous field inners // anonymous field } func main() { outer := new(outers) outer.b = 6 outer.c = 7.5 outer.int = 60 outer.in1 = 5 outer.in2 = 10 fmt.printf(\u0026#34;outer.b is: %d\\n\u0026#34;, outer.b) fmt.printf(\u0026#34;outer.c is: %f\\n\u0026#34;, outer.c) fmt.printf(\u0026#34;outer.int is: %d\\n\u0026#34;, outer.int) fmt.printf(\u0026#34;outer.in1 is: %d\\n\u0026#34;, outer.in1) fmt.printf(\u0026#34;outer.in2 is: %d\\n\u0026#34;, outer.in2) // 使用结构体字面量 outer2 := outers{6, 7.5, 60, inners{5, 10}} fmt.printf(\u0026#34;outer2 is: %v\u0026#34;, outer2) } 运行结果为：\n1 2 3 4 5 6 outer.b is: 6 outer.c is: 7.500000 outer.int is: 60 outer.in1 is: 5 outer.in2 is: 10 outer2 is: {6 7.5 60 {5 10}} 可以通过类型来获取匿名字段中的数据，但每个结构体中对于每一种数据类型只能有一个匿名字段，若出现数据类型重名，需要手动处理（采用显式命名方式区分）。\n方法 方法的定义 go 语言中没有类的概念，那么怎么实现类似于类的方法呢？go 语言中，方法作用在接收者 receiver 上，接收者可以是某种类型的变量，因此方法是一种特殊的函数。\n接收者可以是任意类型，包括结构体，函数，int，string 等。但不能是接口类型，因为接口是抽象定义，而方法却是具体实现。\ngo 语言中，类型的代码和其对应的方法的代码可以不用放在同一个源文件中，但必须在同一个包下。\n类型 t（或 *t）上的所有方法的集合叫做类型 t（或 *t）的方法集。\n定义方法的格式如下：\n1 2 3 func (recv receivertype) methodname(params) (returnvalues) { // ... } 注意：go 语言官方建议 recv 命名一般取 receivertype 具体类型名称的首字母小写，例如：若 receivertype 为 user，那么 recv 为 u。\n在方法名 methodname 之前指定接收者 receiver。\n若 recv 是 receiver 的实例，method1 是它的方法名，可以通过 object.name 格式来调用：recv.method1()；若 recv 是 receiver 的指针实例，go 编译器会自动解引用。\n我们来看一个结构体方法的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; type twoints struct { a int b int } func (tn *twoints) addthem() int { return tn.a + tn.b } func (tn *twoints) addtoparam(param int) int { return tn.a + tn.b + param } func main() { two1 := new(twoints) two1.a = 12 two1.b = 10 fmt.printf(\u0026#34;the sum is: %d\\n\u0026#34;, two1.addthem()) fmt.printf(\u0026#34;add them to the param: %d\\n\u0026#34;, two1.addtoparam(20)) two2 := twoints{3, 4} fmt.printf(\u0026#34;the sum is: %d\\n\u0026#34;, two2.addthem()) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 the sum is: 22 add them to the param: 42 the sum is: 7 下面是非结构体方法的例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; type intvector []int func (v intvector) sum() (s int) { for _, x := range v { s += x } return } func main() { fmt.println(intvector{1, 2, 3}.sum()) // 6 } 函数和方法的区别 函数将变量作为参数：function(recv)，而方法在变量上被调用：recv.method1()； 当方法接收者为指针时，方法会改变接收者的值；函数也可以通过传递引用类型参数做到。 go 语言中，类型关联的方法不写在类型结构中，耦合性更低；类型和方法之间的关联由接收者来建立。 指针接收者和值接收者 指针接收和值接收的区别在于，指针接收会改变接收者的值。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) type b struct { thing int } // 指针方法 func (b *b) change() { b.thing = 1 } // 值方法 func (b b) write() string { return fmt.sprint(b) } func main() { var b1 b // b1 是值 b1.change() fmt.println(b1.write()) b2 := new(b) // b2 是指针 b2.change() fmt.println(b2.write()) } 上述代码运行结果为：\n1 2 {1} {1} 从上述代码中我们可以知道，指针方法和值方法都可以被指针实例或非指针实例调用，且指针方法会修改接收者的值，因为它传递的是对象的引用。\n我们修改下之前的代码，让 change() 方法变为值方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) type b struct { thing int } // 值方法 func (b b) change() { b.thing = 1 } // 值方法 func (b b) write() string { return fmt.sprint(b) } func main() { var b1 b // b1 是值 b1.thing = 2 b1.change() fmt.println(b1.write()) b2 := new(b) // b2 是指针 b2.thing = 3 b2.change() fmt.println(b2.write()) } 运行结果为：\n1 2 {2} {3} 我们发现 change() 方法并没有改变接收者的值，因为在调用 change() 方法时，传递的是对象的拷贝。\n方法和未导出字段 若结构体能在外部包中引入，而该结构体中的字段都是小写字母开头，无法在外部包中导出，那么如何获取和修改未导出字段呢？可以通过定义该结构体的 get 和 set 方法来实现（类似于 java 中的 getter 和 setter 方法）：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package person type person struct { firstname string lastname string } // 获取 firstname func (p *person) getfirstname() string { return p.firstname } // 设置 firstname func (p *person) setfirstname(newname string) { p.firstname = newname } 内嵌类型方法与继承 当一个匿名类型被嵌入结构体中时，该结构体会继承匿名类型中的方法。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;math\u0026#34; ) type point struct { x, y float64 } func (p *point) abs() float64 { return math.sqrt(p.x*p.x + p.y*p.y) } type namedpoint struct { point name string } func main() { n := \u0026amp;namedpoint{point{3, 4}, \u0026#34;pythagoras\u0026#34;} fmt.println(n.abs()) // 5 } 上述代码中结构体 namepoint 内嵌了结构体 point，因而也继承了结构体 point 对应的指针方法 abs()，通过 namepoint 的实例即可调用该方法。\n若在外层结构体定义了与内嵌结构体同名的方法，将会覆盖内嵌结构体的同名方法，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;math\u0026#34; ) type point struct { x, y float64 } type namedpoint struct { point name string } func (p *point) abs() float64 { return math.sqrt(p.x*p.x + p.y*p.y) } func (n *namedpoint) abs() float64 { return n.point.abs() * 100 } func main() { n := \u0026amp;namedpoint{point{3, 4}, \u0026#34;pythagoras\u0026#34;} fmt.println(n.abs()) // 500 } 多重继承 多重继承是指类型能获得多个父类型的行为的能力。在 go 语言中，可以在类型中嵌入多个父类型来实现简单的多重继承。\n假设有一个类型 cameraphone ，它包含了 camera 和 phone，因此可以使用 call() 和 takeapicture() 方法。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) type camera struct{} func (c *camera) takeapicture() string { return \u0026#34;click\u0026#34; } type phone struct{} func (p *phone) call() string { return \u0026#34;ring ring\u0026#34; } type cameraphone struct { camera phone } func main() { cp := new(cameraphone) fmt.println(\u0026#34;our new cameraphone exhibits multiple behaviors...\u0026#34;) fmt.println(\u0026#34;it exhibits behavior of a camera: \u0026#34;, cp.takeapicture()) fmt.println(\u0026#34;it works like a phone too: \u0026#34;, cp.call()) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 our new cameraphone exhibits multiple behaviors... it exhibits behavior of a camera: click it works like a phone too: ring ring 总结 go 和面向对象的语言 java 和 python 不同，在 java 中，在一个对象上调用方法，运行时会检测当前类和它的超类中是否有此方法，没有会报错。而 go 语言不存在这样的继承层次，若方法在此类型中定义了，就可以调用它，和该类型中的内嵌类型是否存在该方法没有关系。\n在 go 中，类型就是类，go 的继承不同于面对对象语言中的继承。 在 go 中，代码复用通过组合和委托来实现，多态通过接口来实现，这被称为组件编程。 ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch07-%E7%BB%93%E6%9E%84%E4%BD%93%E5%92%8C%E6%96%B9%E6%B3%95/","summary":"\u003cp\u003eGo 语言通过 定义结构体来支持用户自定义类型。一个结构体代表现实世界中的一个实体，类似于 Java 中的实体类。当要定义一个类型时，这个类型包含很多属性，例如定义一个用户类型，用户类型中包含用户名、密码和生日等属性，就可以使用结构体。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch07-结构体和方法"},] [{"content":"1. 使用接口的原因 我们来看一段代码：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 type cat struct{} func (c cat) say() string { return \u0026#34;喵喵喵\u0026#34; } type dog struct{} func (d dog) say() string { return \u0026#34;汪汪汪\u0026#34; } func main() { c := cat{} fmt.println(\u0026#34;猫:\u0026#34;, c.say()) d := dog{} fmt.println(\u0026#34;狗:\u0026#34;, d.say()) } 上述代码中定义了狗 dog 和猫 cat 以及它们对应的方法 say()，若要继续添加鸭 duck 方法和其对应的方法 say()，重复代码会非常多。我们可不可以从这三种动物类型中抽象出方法 say()，这就是接口的作用，接口可以定义抽象方法，来规范我们的代码。\n2. 接口的定义和使用 go 语言非传统面对对象语言，没有类和继承的概念。但在 go 语言中可以通过接口来实现面对对象的一些特性，接口是用来描述对象行为的，可以在其中定义一些抽象方法，这些方法不能被实现，同时接口中不能包含变量。\ngo 语言中接口 interface 是一种抽象类型。\n接口的定义格式：\n1 2 3 4 type namer interface { method1(params) returntype method2(params) returntype } 一般接口以 [e]r 结尾，例如 writer、logger 等。若 er 结尾不合适时，可以采用 able 结尾，例如 recoverable。\n举个例子：\n1 2 3 type writer interface { writer([]byte) error } 若一个对象实现了接口的所有方法，那么就实现了这个接口。\n我们来定义一个 sayer 接口：\n1 2 3 type sayer interface { say() } 定义 dog 和 dat 两个结构体：\n1 2 3 type dog struct{} type cat struct{} 让 dog 和 cat 实现接口 sayer 的 say 方法：\n由于 sayer 接口中只有一个 say 方法，所以 dog 和 cat 实现了 sayer 接口。\n1 2 3 4 5 6 7 func (d dog) say() { fmt.println(\u0026#34;汪汪汪\u0026#34;) } func (c cat) say() { fmt.println(\u0026#34;喵喵喵\u0026#34;) } 接口变量可以接收任何实现了该接口的实例，如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 func main() { var sayer sayer // 声明接口类型变量 sayer c := cat{} d := dog{} sayer = c // 把 cat 对应实例 c 赋值给 sayer sayer.say() // 通过接口变量调用 say 方法，等价于 c.say() sayer = d // 把 dog 对应实例 d 赋值给 sayer sayer.say() // 通过接口变量调用 say 方法，等价于 d.say() } 上述代码运行结果为：\n1 2 喵喵喵 汪汪汪 3. 值接收和指针接收实现接口的区别 现在有一个 sayer 接口和 cat 结构体：\n1 2 3 4 5 type sayer interface { say() } type cat struct{} 3.1 值接收实现接口 1 2 3 func (c cat) say() { fmt.println(\u0026#34;喵喵喵\u0026#34;) } 创建值实例 c 和指针实例 c2，然后通过 sayer 接口变量 sayer 来调用方法 say()：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 func main() { var sayer sayer // 声明接口类型变量 sayer c := cat{} c2 := \u0026amp;cat{} sayer = c sayer.say() sayer = c2 sayer.say() } 上述代码运行结果为：\n1 2 喵喵喵 喵喵喵 从上述例子中，我们可以发现：当以值接收形式实现接口时，不论是值实例还是指针实例，都可以赋值给接口变量。\n3.2 指针接收实现接口 我们来看下指针接收来实现接口：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 func (c *cat) say() { fmt.println(\u0026#34;喵喵喵\u0026#34;) } func main() { var sayer sayer // 声明接口类型变量 sayer c := cat{} // cat 的实例 c2 := \u0026amp;cat{} // *cat 的实例 sayer = c // 不能将 cat 的实例赋值给 sayer sayer.say() sayer = c2 sayer.say() } 运行后，编译器会提示 cat does not implement sayer (say method has pointer receiver) 错误，因为实现 sayer 接口的是 *cat，所以不能将 cat 的实例 c 赋值给接口变量 sayer ，也就是说 sayer 只能接收指针实例。\n4. 类型和接口的关系 4.1 类型和接口的关系 一个类型实现多个接口 一个类型可以实现多个接口，且这些接口相互独立。动物既会叫，也会动，可以定义两个接口，然后让 cat 分别实现这两个接口：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; type sayer interface { say() } type mover interface { move() } type cat struct{} func (c cat) say() { fmt.println(\u0026#34;喵喵喵\u0026#34;) } func (c cat) move() { fmt.println(\u0026#34;猫动了\u0026#34;) } func main() { var sayer sayer var mover mover c := cat{} sayer = c mover = c sayer.say() mover.move() } 上述代码运行结果为：\n1 2 喵喵喵 猫动了 多个类型实现同一接口 一个接口可以被多个不同类型实现，现在有一个接口 mover，猫 cat 和狗 dog 都会动，让它们分别实现 mover 接口：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; type mover interface { move() } type cat struct{} type dog struct{} func (c cat) move() { fmt.println(\u0026#34;小猫咪溜了\u0026#34;) } func (d dog) move() { fmt.println(\u0026#34;二狗子跑了\u0026#34;) } func main() { var m mover c := cat{} d := dog{} m = c m.move() m = d m.move() } 上述代码运行结果为：\n1 2 小猫咪溜了 二狗子跑了 一个接口的方法不一定要由一个类型完全实现，可以通过在类型中嵌入其他类型来实现，如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 // washingmachine 洗衣机 type washingmachine interface { wash() dry() } // 甩干器 type dryer struct{} // 实现 washingmachine 接口的 dry() 方法 func (d dryer) dry() { fmt.println(\u0026#34;甩一甩\u0026#34;) } // 海尔洗衣机 type haier struct { dryer //嵌入甩干器 } // 实现 washingmachine 接口的 wash() 方法 func (h haier) wash() { fmt.println(\u0026#34;洗刷刷\u0026#34;) } 5. 接口嵌套 接口可以通过嵌套生成新的接口，如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 // sayer 接口 type sayer interface { say() } // mover 接口 type mover interface { move() } // 接口嵌套 type animal interface { sayer mover } 嵌套接口使用方式与普通接口一样，我们让 cat 来实现 animal 接口：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 func (c cat) say() { fmt.println(\u0026#34;喵喵喵\u0026#34;) } func (c cat) move() { fmt.println(\u0026#34;小猫咪溜了\u0026#34;) } func main() { var a animal c := cat{} a = c a.say() a.move() } 上述代码运行结果为：\n1 2 喵喵喵 小猫咪溜了 6. 空接口 6.1 空接口的定义 空接口是指未定义任何方法的接口，因此任何类型都实现了空接口（空接口有点类似于 java 中的基类 object）。\n空接口类型变量可以存储任意类型的值：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var i interface{} s := \u0026#34;空接口\u0026#34; n := 25 b := true i = s fmt.println(s) i = n fmt.println(n) i = b fmt.println(i) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 空接口 25 true 6.2 空接口的应用 函数传参 使用空接口可以接收任意类型的参数：\n1 2 3 func show(x interface{}) { fmt.printf(\u0026#34;type:%t value:%v\\n\u0026#34;, x, x) } map 的值 使用空接口可以实现保存任意类型的值的 map：\n1 2 3 4 5 var studentinfo = make(map[string]interface{}) studentinfo[\u0026#34;name\u0026#34;] = \u0026#34;张三\u0026#34; studentinfo[\u0026#34;age\u0026#34;] = 24 studentinfo[\u0026#34;married\u0026#34;] = false fmt.println(studentinfo) 7. 类型断言 我们如何获取空接口变量的值和具体类型呢？可以采用类型断言来实现。\n一个接口的值是由 具体类型 和 具体类型的值 组成的，分别称为接口的 动态类型 和 动态值。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 var w io.writer w = os.stdout w = new(bytes.buffer) w = nil 来看下接口变量 w 的变化：\n若要判断空接口类型变量的值，可以使用类型断言，其格式为：\n1 x.(t) x 为空接口类型变量 t 表示断言 x 可能的类型 上述断言语句将返回两个参数，第一个参数为 x 转化为 t 类型后的值，第二个值为布尔型，若为 true 表明断言成功，若为 false 表明断言失败。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 func main() { var x interface{} x = \u0026#34;hello golang\u0026#34; v, ok := x.(string) if ok { fmt.println(v) } else { fmt.println(\u0026#34;类型断言失败\u0026#34;) } } 若要进行多次断言，可以采用 switch 语句：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 func justifytype(x interface{}) { switch v := x.(type) { case string: fmt.printf(\u0026#34;x is a string，value is %v\\n\u0026#34;, v) case int: fmt.printf(\u0026#34;x is a int is %v\\n\u0026#34;, v) case bool: fmt.printf(\u0026#34;x is a bool is %v\\n\u0026#34;, v) default: fmt.println(\u0026#34;unsupport type！\u0026#34;) } } 注意：当有多个类型存在相同的方法时才适合使用接口，不要为了刻意使用接口而使用接口，这样会增加运行时的损耗。\n","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch08-%E6%8E%A5%E5%8F%A3/","summary":"\u003ch2 id=\"1-使用接口的原因\"\u003e1. 使用接口的原因\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e我们来看一段代码：\u003c/p\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 3\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 4\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 5\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 6\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 7\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 8\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e 9\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e10\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e11\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e12\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e13\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e14\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-go\" data-lang=\"go\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003etype\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eCat\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003estruct\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efunc\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ec\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eCat\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eSay\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003estring\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ereturn\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;喵喵喵\u0026#34;\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003etype\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eDog\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003estruct\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efunc\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ed\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eDog\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eSay\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003estring\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003ereturn\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;汪汪汪\u0026#34;\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efunc\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003emain\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e()\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\t\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ec\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e:=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eCat\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\t\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003efmt\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003ePrintln\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;猫:\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ec\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eSay\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\t\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ed\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e:=\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eDog\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e{}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\t\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003efmt\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003ePrintln\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;狗:\u0026#34;\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ed\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e.\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eSay\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e())\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e}\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e上述代码中定义了狗 \u003ccode\u003eDog\u003c/code\u003e 和猫 \u003ccode\u003eCat\u003c/code\u003e 以及它们对应的方法 \u003ccode\u003eSay()\u003c/code\u003e，若要继续添加鸭 \u003ccode\u003eDuck\u003c/code\u003e 方法和其对应的方法 \u003ccode\u003eSay()\u003c/code\u003e，重复代码会非常多。我们可不可以从这三种动物类型中抽象出方法 \u003ccode\u003eSay()\u003c/code\u003e，这就是接口的作用，接口可以定义抽象方法，来规范我们的代码。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch08-接口"},] [{"content":"反射是用程序检查其所拥有的结构，尤其是类型的一种能力。反射可以在运行时（不必在编译时）检查类型和变量，例如大小、变量、方法和动态调用这些方法。\n方法和类型的反射 reflect 包提供了反射功能，它定义两个重要类型：type 和 value，分别表示动态类型和值。\n有两个常用的方法：\nreflect.typeof：返回对象的具体类型。 reflect.valueof：返回对象的值。 反射是先检查一个接口的值，再将变量转换成空接口类型，我们看下这两个函数的定义就能明白了：\n1 2 func typeof(i interface{}) type func valueof(i interface{}) value reflect.typeof 函数 reflect.typeof() 可以接收任意 interface{} 类型数据，并返回其动态类型。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) func main() { t := reflect.typeof(3) // a reflect.type fmt.println(t.string()) // \u0026#34;int\u0026#34; fmt.println(t) // \u0026#34;int\u0026#34; } 由于 reflect.typeof 返回的是一个动态类型的接口值，因此它返回的总是具体类型。下面的代码打印将是 *os.file，而不是 io.writer：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;io\u0026#34; \u0026#34;os\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) func main() { var w io.writer = os.stdout fmt.println(reflect.typeof(w)) // \u0026#34;*os.file\u0026#34; } 可以通过 reflect.type 的 name() 方法获取类型名称，通过 reflect.type 的 kind() 方法获取底层类型，我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) type enum int // 自定义类型 enum func main() { var x enum = 2 v := reflect.typeof(x) fmt.println(v.name()) // enum fmt.println(v.kind()) // int } reflect.valueof 函数 reflect.valueof() 可以接收任意 interface{} 类型数据，并返回其值。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) type enum int // 自定义类型 enum func main() { var x enum = 2 v := reflect.valueof(x) fmt.printf(\u0026#34;%v\\n\u0026#34;, v) // 2 fmt.printf(\u0026#34;%v\u0026#34;, v.interface().(enum)) // 2 } 通过反射修改值 反射并不能修改所有变量的值，我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 package main import \u0026#34;reflect\u0026#34; func main() { var x int = 2 v := reflect.valueof(x) v.setint(5) } 当运行上述代码时，出现了如下的错误：\n出现这个错误的原因是：v 是不可设置的。我们通过 v := reflect.valueof(x) 传递的仅仅是变量 x 的副本，并不能更改原始的 x。\n我们可以利用 canset() 函数判断变量是否可设置：\n若 canset() 返回 false，表明变量无法设置；true 表可设置。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) func main() { var x int = 2 v := reflect.valueof(x) b := v.canset() fmt.println(b) // false } 要让 v 可设置，我们可以使用 elem() 方法，相当于间接使用指针：\nv := reflect.valueof(x) 只是传递了 x 的拷贝，修改 v 并无法修改原始的 x；若要使修改 v 也能作用到 x 上，需要传递 x 的引用：v := reflect.valueof(\u0026amp;x)。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) func main() { var x = 2 v := reflect.valueof(x) fmt.printf(\u0026#34;setability of v: %v\\n\u0026#34;, v.canset()) v = reflect.valueof(\u0026amp;x) fmt.printf(\u0026#34;setability of v: %v\\n\u0026#34;, v.canset()) v = v.elem() fmt.printf(\u0026#34;setability of v: %v\\n\u0026#34;, v.canset()) v.setint(3) fmt.println(v) } 上述代码运行结果为：\n反射获取结构体信息 reflect.type 的 field() 方法返回 structfield 结构，这个结构用来描述结构体成员的信息：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 type structfield struct { name string // 字段名 pkgpath string // 字段路径 type type // 字段反射类型对象 tag structtag // 字段的结构体标签 offset uintptr // 字段在结构体中的相对偏移 index []int // type.fieldbyindex 中的返回的索引值 anonymous bool // 是否为匿名字段 } reflect.type 中的常用方法如下：\n方法 说明 field(i int) structfield 根据索引，返回索引对应的结构体字段的信息。当值不是结构体或索引超界时发生宕机 numfield() int 返回结构体成员字段数量。当类型不是结构体或索引超界时发生宕机 fieldbyname(name string) (structfield, bool) 根据给定字符串返回字符串对应的结构体字段的信息。没有找到时 bool 返回 false，当类型不是结构体或索引超界时发生宕机 fieldbyindex(index []int) structfield 多层成员访问时，根据 []int 提供的每个结构体的字段索引，返回字段的信息。没有找到时返回零值。当类型不是结构体或索引超界时 发生宕机 fieldbynamefunc( match func(string) bool) (structfield,bool) 根据匹配函数匹配需要的字段。当值不是结构体或索引超界时发生宕机 我们可以通过实例化一个结构体，然后再利用 reflect.type 的 fieldbyname() 方法查找结构体中指定字段：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) type cat struct { name string type int `json:\u0026#34;type\u0026#34; id:\u0026#34;66\u0026#34;` } func main() { cat := cat{name: \u0026#34;kim\u0026#34;, type: 1} // 创建结构体实例 typeofcat := reflect.typeof(cat) // 获取结构体实例的反射类型对象 // 遍历结构体所有成员 for i := 0; i \u0026lt; typeofcat.numfield(); i++ { // 获取字段类型 fieldtype := typeofcat.field(i) // 输出成员名称和 tag fmt.printf(\u0026#34;name: %v tag: %v\\n\u0026#34;, fieldtype.name, fieldtype.tag) } // 通过字段名, 找到字段类型信息 if cattype, ok := typeofcat.fieldbyname(\u0026#34;type\u0026#34;); ok { // 根据名称获取对应 tag fmt.println(cattype.tag.get(\u0026#34;json\u0026#34;), cattype.tag.get(\u0026#34;id\u0026#34;)) } } 上述代码运行结果如下：\n我们也可以通过反射来修改结构体的成员变量，但前提是这些成员变量必须是可导出的（首字母大写），来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 package main import ( \u0026#34;reflect\u0026#34; ) type cat struct { name string type int `json:\u0026#34;type\u0026#34; id:\u0026#34;66\u0026#34;` } func main() { cat := cat{name: \u0026#34;kim\u0026#34;, type: 1} // 创建结构体实例 valofcat := reflect.valueof(\u0026amp;cat).elem() // 通过 elem() 获取 \u0026amp;cat 的指针实例 valofcat.field(0).setstring(\u0026#34;mi\u0026#34;) // 修改 name 字段的值 } 上述代码运行后报错了：\n因为 name 字段名是小写字母开头，无法导出。我们将其改为 name ：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;reflect\u0026#34; ) type cat struct { name string type int `json:\u0026#34;type\u0026#34; id:\u0026#34;66\u0026#34;` } func main() { cat := cat{name: \u0026#34;kim\u0026#34;, type: 1} // 创建结构体实例 valofcat := reflect.valueof(\u0026amp;cat).elem() // 通过 elem() 获取 \u0026amp;cat 的指针实例 valofcat.field(0).setstring(\u0026#34;mi\u0026#34;) // 修改 name 字段的值 fmt.println(valofcat.field(0)) } 再次运行，就能修改成功了：\n注意：虽然反射在某些场合下很好用，但反射较损耗性能，因此在性能需求较高和高并发的场景下，应尽量避免使用反射。\n","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch09-%E5%8F%8D%E5%B0%84/","summary":"\u003cp\u003e反射是用程序检查其所拥有的结构，尤其是类型的一种能力。反射可以在运行时（不必在编译时）检查类型和变量，例如大小、变量、方法和动态调用这些方法。\u003c/p\u003e\n\u003ch2 id=\"方法和类型的反射\"\u003e方法和类型的反射\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e\u003ccode\u003ereflect\u003c/code\u003e 包提供了反射功能，它定义两个重要类型：\u003ccode\u003eType\u003c/code\u003e 和 \u003ccode\u003eValue\u003c/code\u003e，分别表示动态类型和值。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch09-反射"},] [{"content":"传递变长参数 如果函数最后一个参数采用 ...type 的形式，那么这个函数就可以处理一个变长参数（长度可以为 0），这样的函数被称为变参函数，如：\n1 func myfunc(a int, args ...int) 如果参数存储在切片 arr 中，可以用 arr... 来传递参数，如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { x := min(1, 3, 2, 0) fmt.printf(\u0026#34;the minimum is: %d\\n\u0026#34;, x) arr := []int{7, 9, 3, 5, 1} x = min(arr...) fmt.printf(\u0026#34;the minimum in the arr is: %d\u0026#34;, x) } func min(a ...int) int { if len(a) == 0 { return 0 } min := a[0] for _, v := range a { if v \u0026lt; min { min = v } } return min } 上述代码运行结果为：\n1 2 the minimum is: 0 the minimum in the arr is: 1 如果一个变长参数的类型未知，我们可以使用空接口 interface{} 来接收，然后再对参数的类型进行判断：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 func typecheck(values ...interface{}) { for _, value := range values { switch v := value.(type) { case int: // ... case string: // ... case bool: // ... default: // ... } } } defer 和追踪 defer 函数允许我们在函数返回之前（return 语句执行之后）能执行某些语句或函数，有点类似于 java 的 finally 语句，一般用于释放一些资源，比如关闭文件等。\n多个 defer 语句的执行顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) func main() { fmt.println(\u0026#34;defer begin\u0026#34;) // 将 defer 放入延迟调用栈 defer fmt.println(1) defer fmt.println(2) // 最后一个放入, 位于栈顶, 最先调用 defer fmt.println(3) fmt.println(\u0026#34;defer end\u0026#34;) } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 5 defer begin defer end 3 2 1 结果分析：\ndefer 是延迟调用，defer 后面的语句在正常语句执行完之后才会执行。 多个 defer 语句执行顺序和代码顺序相反（后进先出）。 使用 defer 语句释放资源 使用 defer 并发解锁 我们来看一个不使用 defer 来解决 map 在高并发下线程不安全的例子：\n由于 map 默认不是并发安全的，所以需要一个 sync.mutex 互斥量来保护 map 的访问。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 var ( // 一个演示用的字典 valuebykey = make(map[string]int) // 保证使用字典时的并发安全的互斥锁 valuebykeyguard sync.mutex ) // 根据键读取值 func readvalue(key string) int { // 对共享资源加锁 valuebykeyguard.lock() // 取值 v := valuebykey[key] // 对共享资源解锁 valuebykeyguard.unlock() // 返回值 return v } 可以使用 defer 对上述代码进行优化：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 var ( valuebykey = make(map[string]int) valuebykeyguard sync.mutex ) // 根据键读取值 func readvalue(key string) int { valuebykeyguard.lock() // defer 后面的语句不会马上调用, 而是延迟到函数结束时调用 defer valuebykeyguard.unlock() return valuebykey[key] } 使用 defer 释放文件句柄 文件操作需要经过打开文件、获取和操作资源、关闭资源几个过程。若在操作完毕后不关闭资源，进程将一直无法释放文件资源。以下的例子，会实现打开文件、获取文件和关闭文件等操作：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 // 根据文件名查询其大小 func filesize(filename string) int64 { // 根据文件名打开文件, 返回文件句柄和错误 f, err := os.open(filename) // 如果打开时发生错误, 返回文件大小为 0 if err != nil { return 0 } // 取文件状态信息 info, err := f.stat() // 如果获取信息时发生错误, 关闭文件并返回文件大小为 0 if err != nil { f.close() return 0 } // 取文件大小 size := info.size() // 关闭文件 f.close() // 返回文件大小 return size } 可以用 defer 对代码进行简化：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 func filesize(filename string) int64 { f, err := os.open(filename) if err != nil { return 0 } // 延迟调用 close, 此时 close 不会被调用 defer f.close() info, err := f.stat() if err != nil { // defer 机制触发, 调用 close 关闭文件 return 0 } size := info.size() // defer 机制触发, 调用 close 关闭文件 return size } 函数作为参数 函数可以作为参数进行传递，被其他函数调用，我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) func main() { callback(1, add) } func add(a, b int) { fmt.printf(\u0026#34;the sum of %d and %d is: %d\\n\u0026#34;, a, b, a+b) } func callback(y int, f func(int, int)) { f(y, 2) // this becomes add(1, 2) } 输出结果为：\n1 the sum of 1 and 2 is: 3 递归函数 一个函数在其函数体内调用自身就是递归，最经典的例子就是斐波那列数列（每个数均为前两个数之和）：\n1 1, 1, 2, 3, 5, 8, 13, 21, 34, 55, 89, 144, 233, 377, 610, 987, 1597, 2584, 4181, 6765, 10946, … 我们用 go 语言来实现该算法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func fibonacci(n int) int { if n \u0026lt;= 2 { return 1 } return fibonacci(n-1) + fibonacci(n-2) } func main() { for i := 0; i \u0026lt;= 10; i++ { fmt.printf(\u0026#34;fibonacci(%d) is: %d\\n\u0026#34;, i, fibonacci(i)) } } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 fibonacci(1) is: 1 fibonacci(2) is: 1 fibonacci(3) is: 2 fibonacci(4) is: 3 fibonacci(5) is: 5 fibonacci(6) is: 8 fibonacci(7) is: 13 fibonacci(8) is: 21 fibonacci(9) is: 34 fibonacci(10) is: 55 闭包 闭包其实就是匿名函数。匿名函数，顾名思义就是没有名称的函数，通常定义格式为：\n1 2 3 func(参数列表)(返回参数列表){ 函数体 } 我们来看一个例子，如何构建一个匿名函数并调用：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { f() } func f() { g := func(i int) { // 创建一个匿名函数，并赋值给变量 g fmt.printf(\u0026#34;%d \u0026#34;, i) } for i := 0; i \u0026lt; 4; i++ { g(i) // 调用匿名函数 fmt.printf(\u0026#34; - g is of type %t and has value %v\\n\u0026#34;, g, g) } } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 0 - g is of type func(int) and has value 0x1056b20 1 - g is of type func(int) and has value 0x1056b20 2 - g is of type func(int) and has value 0x1056b20 3 - g is of type func(int) and has value 0x1056b20 通过以上示例我们可以了解到 g 的类型是 func(int)，它的值是内存地址。\n现在有两个函数 add2() 和 adder()，它们都返回类型为 func(b int) int 的函数：\n1 2 func add2() (func(b int) int) func adder(a int) (func(b int) int) add2() 不接受参数，而 adder 接收一个 int 类型的参数。\n我们通过闭包来调用这两个函数：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { // make an add2 function, give it a name p2, and call it: p2 := add2() fmt.printf(\u0026#34;call add2 for 3 gives: %v\\n\u0026#34;, p2(3)) // make a special adder function, a gets value 3: twoadder := adder(2) fmt.printf(\u0026#34;the result is: %v\\n\u0026#34;, twoadder(3)) } func add2() func(b int) int { return func(b int) int { return b + 2 } } func adder(a int) func(b int) int { return func(b int) int { return a + b } } 上述代码运行结果为：\n1 2 call add2 for 3 gives: 5 the result is: 5 我们再来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { var f = adder() fmt.print(f(1), \u0026#34; - \u0026#34;) fmt.print(f(20), \u0026#34; - \u0026#34;) fmt.print(f(300)) } func adder() func(int) int { var x int return func(delta int) int { x += delta return x } } 上述代码运行结果为：\n1 1 - 21 - 321 我们发现在多次调用 f() 函数时，该函数内部的变量 x 的值被保留了，x 的初始值为 0，第一次调用：0 + 1，第二次调用 1 + 20，第三次 21 + 300。可以得出结论：闭包函数会保存并积累其中变量的值（不管外部函数是否退出）。\n将上述的例子稍加改动：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { f1 := adder() f2 := adder() fmt.print(f1(1), \u0026#34; - \u0026#34;) fmt.print(f1(20), \u0026#34; - \u0026#34;) fmt.print(f1(300), \u0026#34;\\n\u0026#34;) fmt.print(f2(1), \u0026#34; - \u0026#34;) fmt.print(f2(10), \u0026#34; - \u0026#34;) fmt.print(f2(100)) } func adder() func(int) int { var x int return func(delta int) int { x += delta return x } } 上述代码运行结果为：\n1 2 1 - 21 - 321 1 - 11 - 111 我们发现创建的两个变量 f1 和 f2 是相互隔离的，调用 f1 函数只会在 f1 自身环境下保留变量，f2 也是同理，可见 f1 和 f2 引用了两个不同环境，互不干扰。\n注意：\n闭包=函数 + 引用环境。 闭包可以缩小变量作用域，减少对全局变量的污染。 ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch10-%E5%87%BD%E6%95%B0%E9%AB%98%E7%BA%A7%E7%89%B9%E6%80%A7/","summary":"\u003ch2 id=\"传递变长参数\"\u003e传递变长参数\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e如果函数最后一个参数采用 \u003ccode\u003e...type\u003c/code\u003e 的形式，那么这个函数就可以处理一个变长参数（长度可以为 0），这样的函数被称为变参函数，如：\u003c/p\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-go\" data-lang=\"go\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003efunc\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003emyFunc\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e(\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003ea\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e,\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003eargs\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e...\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#cf222e\"\u003eint\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#1f2328\"\u003e)\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003cp\u003e如果参数存储在切片 \u003ccode\u003earr\u003c/code\u003e 中，可以用 \u003ccode\u003earr...\u003c/code\u003e 来传递参数，如：\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch10-函数高级特性"},] [{"content":"go 没有像 java 那样的 try/catch 异常处理机制，而是用 defer/panic/recover 机制来处理异常。\ngo 语言的设计者认为 try/catch 机制使用过于泛滥，而且从底层向高层抛出错误太耗费资源，因此他给 go 语言设计了一种返回值处理错误方式：通过在函数和方法中返回错误对象，这个错误对象一般在多个返回值的最后；如果返回 nil，则表明没有错误，且主调函数应该检查并处理每一个错误。\n我们通过调用 pack1 包中的 func1 函数来了解 go 语言中的错误处理方式：\nfunc1返回了两个值，一个 value和 err，err 是错误对象，若 err 不为 nil（nil 是空的意思，类似于 java 中的 null），则进行错误处理，打印出具体错误信息。\n1 2 3 4 if value, err := pack1.func1(param1); err != nil { fmt.printf(\u0026#34;error %s in pack1.func1 with parameter %v\u0026#34;, err.error(), param1) return // or: return err } go 有一个预先定义的 error 接口类型 ：\n1 2 3 type error interface { error() string } 错误处理 定义错误 可以通过 errors 包中 new() 函数传递错误信息，从而自定义错误，如下：\n1 err := errors.new(\u0026#34;square root of negative number\u0026#34;) 我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 package main import ( \u0026#34;errors\u0026#34; \u0026#34;fmt\u0026#34; ) var errnotfound = errors.new(\u0026#34;not found error\u0026#34;) func main() { fmt.printf(\u0026#34;error: %v\u0026#34;, errnotfound) } 上述代码运行结果为：\n我们通过测试平方根函数，来了解错误处理机制：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 package main import ( \u0026#34;errors\u0026#34; \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;math\u0026#34; ) // 自定义错误 var errsqrtnegative = errors.new(\u0026#34;square root of negative number\u0026#34;) /* 求平方根： 若传入数据小于 0，返回 0 和错误；否则，返回平方根结果和 nil */ func sqrt(x float64) (float64, error) { if x \u0026lt; 0 { return 0, errsqrtnegative } return math.sqrt(x), nil } func main() { x, err := sqrt(-1) fmt.printf(\u0026#34;x: %v\\n\u0026#34;, x) if err != nil { // 若错误不为空，进行错误处理 fmt.printf(\u0026#34;error: %v\\n\u0026#34;, err.error()) } x, err = sqrt(9) fmt.printf(\u0026#34;x: %v\\n\u0026#34;, x) if err != nil { fmt.printf(\u0026#34;error: %v\\n\u0026#34;, err.error()) } } 上述代码运行结果为：\n注意：一般错误信息都会有 error 前缀，因此错误信息不要以大写字母开头。\n自定义错误类型中可以包含错误信息以外的其他信息，我们来看下 os.open 操作触发的 patherror 错误：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 // patherror records an error and the operation and file path that caused it. type patherror struct { op string // “open”, “unlink”, etc. path string // the associated file. err error // returned by the system call. } func (e *patherror) string() string { return e.op + \u0026#34; \u0026#34; + e.path + \u0026#34;: \u0026#34;+ e.err.error() } 如果在一个操作中会发生多种错误，可以用类型断言或者类型判断对错误进行判断：\n1 2 3 if err, ok := err.(*os.patherror); ok { // ... } 或：\n1 2 3 4 5 6 7 8 switch err := err.(type) { case parseerror: // ... case patherror: // ... default: fmt.printf(\u0026#34;not a special error, just %v\\n\u0026#34;, err) } 用 fmt 创建错误对象 可以通过 fmt.errorf() 来创建错误对象，用法类似于 fmt.printf()，可以用占位符来格式化输出，例如：\n1 2 3 if f \u0026lt; 0 { return 0, fmt.errorf(\u0026#34;math: square root of negative number %g\u0026#34;, f) } 运行时异常和 panic 当发生数组下标越界等运行错误时，会触发 panic，程序会崩溃并抛出一个 runtime.error 接口类型值。\npanic 一般用在错误条件很苛刻且不可恢复时，当程序无法继续运行时，比如连接数据库时密码错误，可以使用 panic 函数产生一个中止运行的错误。\npanic 可以接收一个任意类型的参数，一般是字符串，当程序执行到 panic 时，会打印出来，同时 panic 之后的语句将不会被执行， 我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func main() { fmt.println(\u0026#34;starting the program\u0026#34;) panic(\u0026#34;a severe error occurred: stopping the program!\u0026#34;) fmt.println(\u0026#34;ending the program\u0026#34;) } 上述代码运行结果为：\n不能随意用 panic 来中止程序，必须尽力补救错误以便让程序能够继续正常运行。\n从 panic 中恢复 recover 函数可以让程序从 panic 场景下恢复，停止终止过程而恢复正常。\nrecover 只能在 defer 修饰的函数中使用，可以获取从 panic 中传递过来的错误信息，若是正常调用 recover 只返回 nil。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) func badcall() { panic(\u0026#34;bad end\u0026#34;) } func test() { // 用 defer 调用匿名函数 defer func() { // 用 recover 接收 panic 错误信息 if e := recover(); e != nil { fmt.printf(\u0026#34;panicing %s\\r\\n\u0026#34;, e) } }() badcall() fmt.printf(\u0026#34;after bad call\\r\\n\u0026#34;) } func main() { fmt.printf(\u0026#34;calling test\\r\\n\u0026#34;) test() fmt.printf(\u0026#34;test completed\\r\\n\u0026#34;) } 上述代码运行结果为：\n闭包处理错误 每当函数返回错误时，我们都应该去处理，但这样会导致代码重复。结合 defer/panic/recover 机制和闭包我们可以创造一种更优雅的错误处理模式。但是这个模式只适用于函数签名相同的情况，一个很好的例子就是在 web 应用中的处理函数，它的一般形式如下：\n1 2 3 func handler(w http.responsewriter, r *http.request) { // ... } 假设所有函数都是这样的签名：\n1 func f(a type1, b type2) 给这个函数类型一个名称：\n1 ftype1 = func f(a type1, b type2) 在该模式中使用两个帮助函数：\ncheck：用来检查是否有错误和 panic 发生。\n1 2 3 4 5 func check(err error) { if err != nil { panic(err) } } errorhandler：一个包装函数，接收一个 ftype1 类型的函数并返回一个 ftype1 类型的函数，在其中包含 defer/recover 机制。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 func errorhandler(fn ftype1) ftype1 { return func(a type1, b type2) { defer func() { if e, ok := recover().(error); ok { log.printf(\u0026#34;run time panic: %v\u0026#34;, err) } }() fn(a, b) } } 当有错误时会 recover 并打印日志，check 函数会在所有的被调函数中调用：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 func f1(a type1, b type2) { // ... f, _, err := handler1() // 调用函数 check(err) // 错误处理 t, err := handler2() check(err) _, err2 := handler3() check(err2) // ... } 在这种机制下，所有的错误都会被 recover，且错误处理代码也简化为调用 check(err) 。在这种模式下，不同的错误处理必须对应不同的函数类型；错误处理可能被隐藏在处理包内部。\n","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch11-%E9%94%99%E8%AF%AF%E5%A4%84%E7%90%86/","summary":"\u003cp\u003eGo 没有像 Java 那样的 \u003ccode\u003etry/catch\u003c/code\u003e 异常处理机制，而是用 \u003ccode\u003edefer/panic/recover\u003c/code\u003e 机制来处理异常。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003eGo 语言的设计者认为 \u003ccode\u003etry/catch\u003c/code\u003e 机制使用过于泛滥，而且从底层向高层抛出错误太耗费资源，因此他给 Go 语言设计了一种\u003cstrong\u003e返回值处理错误方式\u003c/strong\u003e：通过在函数和方法中返回错误对象，这个错误对象一般在多个返回值的最后；如果返回 \u003ccode\u003enil\u003c/code\u003e，则表明没有错误，且主调函数应该检查并处理每一个错误。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch11-错误处理"},] [{"content":"基本概念 线程和进程 进程 ：是程序在操作系统中的一次执行过程，系统进行资源分配和调度的一个 独立单位 。 线程 ：是进程的一个执行实体，是 cpu 调度和分派的 基本单位 ，它是比进程更小的能独立运行的 基本单位 。 一个进程可以创建或撤销多个线程；同一个进程中的多个线程之间可以并发执行。\n线程和协程 协程 ：独立栈空间，共享堆空间，调度由用户自己控制，本质上有点类似于用户级线程，这些用户级线程的调度也是自己实现的。 线程 ：一个线程上可以跑多个协程，协程是轻量级的线程。 并发和并行 并发 和 并行 虽然相似，但是有所不同：\n并发 ：逻辑上具备同时处理多个任务的能力。 并行 ：物理上在同一时刻执行多个并发任务。 我们一般会说程序是并发的，意思是说它允许多个任务同时进行，但不一定在同一时刻发生。对于单核处理器，它们能以间隔方式切换运行；而并行则依赖多核心处理器，是让多个任务真正能在同一时刻运行，是一种程序运行的状态。\n多线程和多进程是并行的基本条件，但单线程也可用协程（coroutine）做到并发。虽然单线程只能通过主动切换来实现并发，但也有优点，可以避免由于切换线程导致的资源消耗。协程上运行多个任务本质上是串行的，且可控，无需做同步处理。\n采用多进程也不一定能并行，python 由于 gil 的限制，默认只能并发而不能并行，转而使用“ 多进程 + 协程 ”来实现并行。\n多进程、多线程和协程各有利弊，一般用多进程来实现分布式和负载均衡，减轻单进程垃圾回收压力；用多线程抢夺更多的处理器资源；用协程来提高处理器时间片利用率。\ngoroutine 在 java 中要实现并发编程，需要自己维护一个线程池，处理线程调度和上下文切换，非常麻烦。go 语言的 goroutine 很好地解决了这一问题，goroutine 类似于线程，但 goroutine 由 go 的运行时（runtime）来调度和管理，go 程序会智能地将 goroutine 中的任务合理分配给每个 cpu。\n在 go 语言中使用 goroutine 很简单，只要在调用函数前加一个 go 关键字即可。\n一个 goroutine 必须对应一个函数，可以创建多个 goroutine 去执行相同函数。\n启动单个 goroutine 启动单个 goroutine 只需在调用函数时加一个 go 关键字即可，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 package main import \u0026#34;fmt\u0026#34; func hello() { fmt.println(\u0026#34;hello goroutine!\u0026#34;) } func main() { go hello() fmt.println(\u0026#34;main goroutine done!\u0026#34;) } 上述代码的运行结果为：\n1 main goroutine done! 运行的结果是不是有点出乎意料，只打印了 main goroutine done!，因为在程序运行时，main 函数默认创建了一个 goroutine，在 main 函数返回时由 main 函数创建的 goroutine 结束了，而在 main 函数中用 go 关键字创建的 goroutine 需要一定时间来生成，因此也一并结束了（main 函数默认创建的 goroutine 就是老大哥，在 main 函数内部用 go 关键字创建的其他 goroutine 是小弟，只要老大哥一阵亡，小弟全部阵亡）。\n如果我们想让 main 执行之后，hello 函数也能执行，可以用 time.sleep 来实现：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; \u0026#34;time\u0026#34; ) func hello() { fmt.println(\u0026#34;hello goroutine!\u0026#34;) } func main() { go hello() fmt.println(\u0026#34;main goroutine done!\u0026#34;) time.sleep(time.second) } 上述代码运行结果为：\n创建新的 goroutine 需要一定时间，而此时 main 函数中的 goroutine 是继续执行的。\n1 2 main goroutine done! hello goroutine! 启动多个 goroutine 启动多个 goroutine 只需使用多个 go 关键字：\n使用 sync.waitgroup 来实现 goroutine 的同步\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 var wg sync.waitgroup func hello(i int) { defer wg.done() // goroutine 结束就登记 -1 fmt.println(\u0026#34;hello goroutine!\u0026#34;, i) } func main() { for i := 0; i \u0026lt; 10; i++ { wg.add(1) // 启动一个 goroutine 就登记 +1 go hello(i) } wg.wait() // 等待所有登记的 goroutine 都结束 } 上述代码运行结果为：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 hello goroutine! 1 hello goroutine! 2 hello goroutine! 0 hello goroutine! 9 hello goroutine! 4 hello goroutine! 5 hello goroutine! 6 hello goroutine! 7 hello goroutine! 8 多运行几次会发现每次打印的数字顺序都不一样，这是因为这 10 个 goroutine 是并发执行的，而 goroutine 的调度是 随机 的。\ngoroutine 与线程 可增长的栈 os 线程（操作系统线程）一般都有固定的栈内存（通常为 2mb）,一个 goroutine 的栈在其生命周期开始时只有很小的栈（典型情况下 2kb），goroutine 的栈不是固定的，他可以按需增大和缩小，goroutine 的栈大小限制可以达到 1gb，虽然极少会用到这么大。所以在 go 语言中一次创建十万左右的 goroutine 也是可以的。\ngoroutine 调度 gpm 是 go 语言运行时（runtime）层面的实现，是 go 语言自己实现的一套调度系统。区别于操作系统调度 os 线程。\ng 很好理解，就是个 goroutine 的，里面除了存放本 goroutine 信息外还有与所在 p 的绑定等信息。 p 管理着一组 goroutine 队列，p 里面会存储当前 goroutine 运行的上下文环境（函数指针，堆栈地址及地址边界），p 会对自己管理的 goroutine 队列做一些调度（比如把占用 cpu 时间较长的 goroutine 暂停、运行后续的 goroutine 等等）当自己的队列消费完了就去全局队列里取，如果全局队列里也消费完了会去其他 p 的队列里抢任务。 m（machine） 是 go 运行时（runtime）对操作系统内核线程的虚拟， m 与内核线程一般是一一映射的关系， 一个 groutine 最终是要放到 m 上执行的； p 与 m 一般也是一一对应的。他们关系是： p 管理着一组 g 挂载在 m 上运行。当一个 g 长久阻塞在一个 m 上时，runtime 会新建一个 m，阻塞 g 所在的 p 会把其他的 g 挂载在新建的 m 上。当旧的 g 阻塞完成或者认为其已经死掉时 回收旧的 m。\np 的个数是通过 runtime.gomaxprocs 设定（最大 256），go1.5 版本之后默认为物理线程数。 在并发量大的时候会增加一些 p 和 m，但不会太多，切换太频繁的话得不偿失。\n单从线程调度讲，go 语言相比起其他语言的优势在于 os 线程是由 os 内核来调度的，goroutine 则是由 go 运行时（runtime）自己的调度器调度的，这个调度器使用一个称为 m:n 调度的技术（复用/调度 m 个 goroutine 到 n 个 os 线程）。 其一大特点是 goroutine 的调度是在用户态下完成的， 不涉及内核态与用户态之间的频繁切换，包括内存的分配与释放，都是在用户态维护着一块大的内存池， 不直接调用系统的 malloc 函数（除非内存池需要改变），成本比调度 os 线程低很多。 另一方面充分利用了多核的硬件资源，近似的把若干 goroutine 均分在物理线程上， 再加上本身 goroutine 的超轻量，以上种种保证了 go 调度方面的性能。\ngomaxprocs gomaxprocs 是一个参数，它可以确定 go 调度器同时执行 go 代码的 os 线程个数，默认值是机器的 cpu 核心数。例如在一个 8 核心的机器上，调度器会把 go 代码同时调度到 8 个 os 线程上（gomaxprocs 是 m:n 调度中的 n）。\n可以通过 runtime.gomaxprocs() 函数设置当前程序并发时占用的 cpu 逻辑核心数。\ngo1.5 版本之前，默认使用的是单核心执行。go1.5 版本之后，默认使用全部的 cpu 逻辑核心数。\n我们可以通过将任务分配到不同的 cpu 逻辑核心上实现并行的效果，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 func a() { for i := 1; i \u0026lt; 10; i++ { fmt.println(\u0026#34;a:\u0026#34;, i) } } func b() { for i := 1; i \u0026lt; 10; i++ { fmt.println(\u0026#34;b:\u0026#34;, i) } } func main() { runtime.gomaxprocs(1) go a() go b() time.sleep(time.second) } 两个任务只有一个逻辑核心，此时是做完一个任务再做另一个任务。 将逻辑核心数设为 2，此时两个任务并行执行，代码如下。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 func a() { for i := 1; i \u0026lt; 10; i++ { fmt.println(\u0026#34;a:\u0026#34;, i) } } func b() { for i := 1; i \u0026lt; 10; i++ { fmt.println(\u0026#34;b:\u0026#34;, i) } } func main() { runtime.gomaxprocs(2) go a() go b() time.sleep(time.second) } go 语言中的操作系统线程和 goroutine 的关系：\n一个操作系统线程对应用户态多个 goroutine。 go 程序可以同时使用多个操作系统线程。 goroutine 和 os 线程是多对多的关系，即 m:n。 channel 单纯编写并发函数并没有太大意义，函数之间的数据交换才是并发执行函数的关键。\ngo 语言的并发模型是 csp(communicating sequential processes)，提倡 通过通信共享内存 而不是 通过内存共享通信 。\n如果说 goroutine 是 go 程序并发的 执行体 ，那么 channel 就是他们之间的 连接 。channel 是可以让一个 goroutine 发送特定值到另一个 goroutine 的特定机制。\ngo 语言中，通道（channel）是一种特殊的数据类型。通道是队列，遵循 先进先出 的原则，以保证收发数据的顺序。每一个通道都是具体类型的载体，在声明通道（channel）的时候需要指定元素类型（类似于数组和切片）。\nchannel 类型 channel 是一种数据类型，属于引用类型，声明格式如下：\n1 var variable chan type 例如：\n1 2 3 var ch1 chan int // 声明一个传递整型的通道 var ch2 chan bool // 声明一个传递布尔型的通道 var ch3 chan []int // 声明一个传递 int 切片的通道 创建 channel 通道是引用类型，因此空值是 nil：\n1 2 var ch chan int fmt.println(ch) // \u0026lt;nil\u0026gt; 声明的通道需要使用 make 函数初始化后才能使用，格式如下：\n缓冲区大小是可选的。\n1 make(chan 元素类型, [缓冲大小]) 举几个例子：\n1 2 3 ch1 := make(chan int) ch2 := make(chan bool) ch3 := make(chan []int) channel 操作 通道有发送（send），接收（receive）和关闭（close）三种操作。\n发送和接收都使用 \u0026lt;- 符号。\n先定义一个通道：\n1 ch := make(chan int) 发送 将一个值发送到通道：\n1 ch \u0026lt;- 10 // 把 10 发送到 ch 中 接收 从通道中接收值：\n1 2 x := \u0026lt;- ch // 从 ch 中接收值，并赋值给 x \u0026lt;- ch // 从 ch 接收值，忽略结果 关闭 通过调用 close 函数来关闭通道：\n1 close(ch) 只有在通知接收方 goroutine 所有数据都发送完毕时才需要关闭通道，因为通道可被垃圾回收器回收，这与关闭文件不同，在结束操作之后必须关闭文件，但关闭通道非必须。\n注意：\n对一个关闭的通道再发送值会引发 panic； 对一个关闭的通道继续进行接收会一直获取值直到通道为空； 对一个关闭且无值的通道执行接收操作得到的是对应的零值； 关闭一个已关闭的通道会引发 panic。 无缓冲的通道 无缓冲通道也称阻塞通道，我们来看一段代码：\n1 2 3 4 5 func main() { ch := make(chan int) ch \u0026lt;- 10 fmt.println(\u0026#34;发送成功\u0026#34;) } 上述代码能够成功编译，但是运行时会报错：\n1 2 3 4 5 6 7 fatal error: all goroutines are asleep - deadlock! goroutine 1 [chan send]: main.main() d:/projects/go_projects/gobasic/routine/single_goroutine.go:9 +0x5f process finished with exit code 2 为什么会出现上述这种死锁（deadlock）情况呢？因为我们使用 ch := make(chan int) 创建的是无缓冲通道，无缓冲通道只有在有接收者情况下才能发送值。\n如何才能解决该问题呢？\n一种方法是启用一个 goroutine 去接收值，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 func recv(c chan int) { ret := \u0026lt;-c fmt.println(\u0026#34;接收成功\u0026#34;, ret) } func main() { ch := make(chan int) go recv(ch) // 启用 goroutine 从通道接收值 ch \u0026lt;- 10 fmt.println(\u0026#34;发送成功\u0026#34;) } 无缓冲通道上的发送操作会阻塞，直到另一个 goroutine 在该通道上执行接收操作，此时才能发送成功，两个 goroutine 将继续执行。相反，如果接收操作先执行，接收方的 goroutine 将阻塞，直到另一个 goroutine 在该通道上发送一个值。\n使用无缓冲通道进行通信将导致发送和接收的 goroutine 同步化，因此， 无缓冲通道 也被称为 同步通道 。\n有缓冲的通道 解决上述问题还有一个办法，就是使用有缓冲的通道，可以在使用 make() 函数初始化通道的时候指定通道的容量，如下：\n1 2 3 4 5 func main() { ch := make(chan int, 1) // 创建一个容量为1的有缓冲区通道 ch \u0026lt;- 10 fmt.println(\u0026#34;发送成功\u0026#34;) } 只要通道的容量 大于 0，那么该通道就是有缓冲的通道，通道容量表示通道能存放元素的数量。\n我们可以通过 len 函数获取通道内元素数量，通过 cap() 函数获取通道的容量。\nfor range 从通道循环取值 我们可以通过 close() 函数来关闭通道，那么如何判断一个通道已经被关闭了呢？（对于已关闭的通道，我们不能再关闭，不然会引发 panic）。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 package main import ( \u0026#34;fmt\u0026#34; ) // channel 练习 func main() { ch1 := make(chan int) ch2 := make(chan int) // 开启 goroutine 将 1~10 的数发送到 ch1 中 go func() { for i := 1; i \u0026lt;= 10; i++ { ch1 \u0026lt;- i } close(ch1) }() // 开启 goroutine 从 ch1 中接收值，并将该值的平方发送到 ch2 中 go func() { for { i, ok := \u0026lt;-ch1 // 通道关闭后再取值 ok=false if !ok { break } ch2 \u0026lt;- i * i } close(ch2) }() // 在主 goroutine 中从 ch2 中接收值打印 for i := range ch2 { // 通道关闭后会退出 for range 循环 fmt.println(i) } } 单向通道 有时我们会将通道作为参数在函数之间传递，而我们需要对通道进行限制，比如限制通道只能发送或者只能接收。go 语言中可以通过 单向通道 来解决该问题，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 func counter(out chan\u0026lt;- int) { for i := 1; i \u0026lt;= 10; i++ { out \u0026lt;- i } close(out) } func squarer(out chan\u0026lt;- int, in \u0026lt;-chan int) { for i := range in { out \u0026lt;- i * i } close(out) } func printer(in \u0026lt;-chan int) { for i := range in { fmt.println(i) } } func main() { ch1 := make(chan int) ch2 := make(chan int) go counter(ch1) go squarer(ch2, ch1) printer(ch2) } 注意\nchan\u0026lt;- int 是一个 只写单向通道 （只能对其写入 int 类型值），可对其执行发送操作但是不能执行接收操作； \u0026lt;-chan int 是一个 只读单向通道 （只能从其读取 int 类型值），可对其执行接收操作但是不能执行发送操作。 在函数传参及任何赋值操作中可以将 双向通道 转换为 单向通道 ，反之则不行。 并发安全和锁 多个 goroutine 同时操作一个资源时，会导致数据竞争。\n我们来看一个例子：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 var x int64 var wg sync.waitgroup func add() { for i := 0; i \u0026lt; 5000; i++ { x = x + 1 } wg.done() } func main() { wg.add(2) go add() go add() wg.wait() fmt.println(x) } 上述代码中，我们开启了两个 goroutine 去累加变量 x 的值，这两个 goroutine 在访问和修改 x 的值时会存在数据竞争，导致最后的结果与预期不符合。\n互斥锁 互斥锁可以保证在同一时刻，只有一个 goroutine 能访问共同资源。go 语言中可以使用 sync 包的 mutex 来实现互斥锁，例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 var x int64 var wg sync.waitgroup var lock sync.mutex func add() { for i := 0; i \u0026lt; 5000; i++ { lock.lock() // 加锁 x = x + 1 lock.unlock() // 解锁 } wg.done() } func main() { wg.add(2) go add() go add() wg.wait() fmt.println(x) } 使用互斥锁能保证同一时刻，只有一个 goroutine 进入临界区，其他 goroutine 在等待锁；当互斥锁释放后，等待的 goroutine 才能获取锁并进入临界区，而多个 goroutine 等待一个锁的唤醒策略是随机的。\n读写互斥锁 读写锁分为两种，读锁和写锁。当一个 goroutine 获取读锁后，其他的 goroutine 可以继续获取读锁，但无法获取写锁（需要进行等待）；当一个 goroutine 获取写锁后，其他的 goroutine 既不能获取读锁也不能获取写锁。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 var ( x int64 wg sync.waitgroup rwlock sync.rwmutex ) func write() {go // lock.lock() // 加互斥锁 rwlock.lock() // 加写锁 x = x + 1 time.sleep(10 * time.millisecond) // 假设读操作耗时10毫秒 rwlock.unlock() // 解写锁 // lock.unlock() // 解互斥锁 wg.done() } func read() { // lock.lock() // 加互斥锁 rwlock.rlock() // 加读锁 time.sleep(time.millisecond) // 假设读操作耗时1毫秒 rwlock.runlock() // 解读锁 // lock.unlock() // 解互斥锁 wg.done() } func main() { start := time.now() for i := 0; i \u0026lt; 10; i++ { wg.add(1) go write() } for i := 0; i \u0026lt; 1000; i++ { wg.add(1) go read() } wg.wait() end := time.now() fmt.println(end.sub(start)) } sync.waitgroup go 语言中可以使用 sync.waitgroup 来实现并发任务的同步，它有如下几个方法：\n方法名 功能 (wg * waitgroup) add(delta int) 计数器 + delta (wg *waitgroup) done() 计数器 - 1 (wg *waitgroup) wait() 阻塞直到计数器变为 0 sync.waitgroup 内部维护着一个计数器，计数器的值可以发生变化。例如当我们启动了 n 个并发任务时，就将计数器值增加 n。每个任务完成时通过调用 done() 方法将计数器减 1。通过调用 wait() 来等待并发任务执行完，当计数器值为 0 时，表示已经完成所有并发任务。\nsync.once 在高并发的场景下，我们有时需要保证某些操作只执行一次，例如读取配置文件，连接数据库等。go 语言中 sync 包中的 once 可以帮我们来解决这个问题，sync.once 只有一个 do 方法：\n1 func (o *once) do(f func()) {} 当有多个 goroutine 对一个变量（资源）进行写操作时，我们很难保证这个变量在数据竞争中能被正常初始化，因此需要用互斥锁或 sync.once 来保证该变量不被别的 goroutine 修改。\n使用互斥锁会存在性能问题，因此面对这种情况，优先使用 sync.once 来解决：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 var icons map[string]image.image var loadiconsonce sync.once // 对 icons 变量进行初始化 func loadicons() { icons = map[string]image.image{ \u0026#34;left\u0026#34;: loadicon(\u0026#34;left.png\u0026#34;), \u0026#34;up\u0026#34;: loadicon(\u0026#34;up.png\u0026#34;), \u0026#34;right\u0026#34;: loadicon(\u0026#34;right.png\u0026#34;), \u0026#34;down\u0026#34;: loadicon(\u0026#34;down.png\u0026#34;), } } // icon 是并发安全的 func icon(name string) image.image { loadiconsonce.do(loadicons) // 调用 do 方法确保 loadicons 函数只执行一次 return icons[name] } sync.map go 语言内置的 map 并不是并发安全的，go 语言为我们提供了内置的并发安全的 map—— sync.map，它无需初始化即可使用，内置了 store、load、loadorstore、delete 和 range 等方法：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 var m = sync.map{} func main() { wg := sync.waitgroup{} for i := 0; i \u0026lt; 20; i++ { wg.add(1) go func(n int) { key := strconv.itoa(n) m.store(key, n) value, _ := m.load(key) fmt.printf(\u0026#34;k=:%v,v:=%v\\n\u0026#34;, key, value) wg.done() }(i) } wg.wait() } ","date":"2022-10-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/golang/golang%E5%85%A5%E9%97%A8%E7%AC%94%E8%AE%B0-ch12-%E5%B9%B6%E5%8F%91/","summary":"\u003ch2 id=\"基本概念\"\u003e基本概念\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"线程和进程\"\u003e线程和进程\u003c/h3\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\u003cstrong\u003e进程\u003c/strong\u003e ：是程序在操作系统中的一次执行过程，系统进行资源分配和调度的一个 \u003cstrong\u003e独立单位\u003c/strong\u003e 。\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e\u003cstrong\u003e线程\u003c/strong\u003e ：是进程的一个执行实体，是 CPU 调度和分派的 \u003cstrong\u003e基本单位\u003c/strong\u003e ，它是比进程更小的能独立运行的 \u003cstrong\u003e基本单位\u003c/strong\u003e 。\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\n\u003cp\u003e一个进程可以创建或撤销多个线程；同一个进程中的多个线程之间可以并发执行。\u003c/p\u003e","title":"golang入门笔记-ch12-并发"},] [{"content":"前言 从第一次接触 vim 已逾期 10 年, 期间大部分都是一些简单操作, 最近一两年开始深度使用 vim, 目前使用 neovim 版本. 本文将记录一些笔者觉得好用的一些 plugin, 本文也将持续更新.\n注意: 笔者使用的插件管理器是 vim-plug, 所以以下示例都是基于 vim-plug 来写的.\ngoto/open vim-open-url vim-open-url 可以用浏览器打开光标下的 url.\ngb 用默认浏览器打开光标下的 url g\u0026lt;cr\u0026gt; 使用默认搜索引擎搜索光标下的单词 gg 使用 google 搜索光标下的单词 gw 使用 wikipedia 搜索光标下的单词 1 plug \u0026#39;dhruvasagar/vim-open-url\u0026#39; auto complete neoclide/coc.nvim","date":"2022-06-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/vim-plugs-2022/","summary":"\u003ch3 id=\"前言\"\u003e前言\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e从第一次接触 \u003ccode\u003evim\u003c/code\u003e 已逾期 10 年, 期间大部分都是一些简单操作,\n最近一两年开始深度使用 \u003ccode\u003evim\u003c/code\u003e, 目前使用 \u003ccode\u003eneovim\u003c/code\u003e 版本.\n本文将记录一些笔者觉得好用的一些 \u003ccode\u003ePlugin\u003c/code\u003e, 本文也将持续更新.\u003c/p\u003e","title":"2022年我在使用这些vim插件"},] [{"content":"hexo butterfly 魔改 npm 淘宝镜像源 npm config set registry http://registry.npmmirror.com ## 切回源 npm config set registry https://registry.npmjs.org/ 配置自定义 css | 如果不需要一图流，请删除157行这一部分代码 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271 272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285 286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299 300 301 302 303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 344 345 346 347 348 349 350 351 352 353 354 355 356 357 358 359 360 361 362 363 364 365 366 367 368 369 370 /* @font-face { font-family: candyhome; src: url(https://npm.elemecdn.com/anzhiyu-blog@1.1.6/fonts/candyhome.ttf); font-display: swap; font-weight: lighter; } */ @font-face { font-family: zhuziayuanjwd; src: url(https://npm.elemecdn.com/anzhiyu-blog@1.1.6/fonts/zhuziawan.woff2); font-display: swap; font-weight: lighter; } div#menus { font-family: \u0026#34;zhuziayuanjwd\u0026#34;; } h1#site-title { font-family: zhuziayuanjwd; font-size: 3em !important; } a.article-title, a.blog-slider__title, a.categorybar-list-link, h1.post-title { font-family: zhuziayuanjwd; } .iconfont { font-family: \u0026#34;iconfont\u0026#34; !important; font-size: 3em; /* 可以定义图标大小 */ font-style: normal; -webkit-font-smoothing: antialiased; -moz-osx-font-smoothing: grayscale; } /* 时间轴生肖icon */ svg.icon { /* 这里定义svg.icon，避免和butterfly自带的note标签冲突 */ width: 1em; height: 1em; /* width和height定义图标的默认宽度和高度*/ vertical-align: -0.15em; fill: currentcolor; overflow: hidden; } .icon-zhongbiao::before { color: #f7c768; } /* bilibli番剧插件 */ #article-container .bangumi-tab.bangumi-active { background: var(--anzhiyu-theme); color: var(--anzhiyu-ahoverbg); border-radius: 10px; } a.bangumi-tab:hover { text-decoration: none !important; } .bangumi-button:hover { background: var(--anzhiyu-theme) !important; border-radius: 10px !important; color: var(--anzhiyu-ahoverbg) !important; } a.bangumi-button.bangumi-nextpage:hover { text-decoration: none !important; } .bangumi-button { padding: 5px 10px !important; } a.bangumi-tab { padding: 5px 10px !important; } svg.icon.faa-tada { font-size: 1.1em; } .bangumi-info-item { border-right: 1px solid #f2b94b; } .bangumi-info-item span { color: #f2b94b; } .bangumi-info-item em { color: #f2b94b; } /* 解决artitalk的图标问题 */ #uploadsource \u0026gt; svg { width: 1.19em; height: 1.5em; } /*top-img黑色透明玻璃效果移除，不建议加，除非你执着于完全一图流或者背景图对比色明显 */ #page-header:not(.not-top-img):before { background-color: transparent !important; } /* 首页文章卡片 */ #recent-posts \u0026gt; .recent-post-item { background: rgba(255, 255, 255, 0.9); } /* 首页侧栏卡片 */ #aside-content .card-widget { background: rgba(255, 255, 255, 0.9); } /* 文章页面正文背景 */ div#post { background: rgba(255, 255, 255, 0.9); } /* 分页页面 */ div#page { 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titillium web, \u0026#34;pingfang sc\u0026#34;, \u0026#34;hiragino sans gb\u0026#34;, \u0026#34;microsoft jhenghei\u0026#34;, \u0026#34;microsoft yahei\u0026#34;, sans-serif; } #error-wrap .error-content .error-info .error_title { margin-top: -4rem; font-size: 9em; } #error-wrap .error-content .error-info .error_subtitle { margin-top: -3.5rem; word-break: break-word; font-size: 1.6em; } #error-wrap .error-content .error-info a { display: inline-block; margin-top: 0.5rem; padding: 0.3rem 1.5rem; background: var(--btn-bg); color: var(--btn-color); } #body-wrap.error .aside-list { display: flex; flex-direction: row; flex-wrap: nowrap; bottom: 0px; position: absolute; padding: 1rem; width: 100%; overflow: scroll; } #body-wrap.error .aside-list .aside-list-group { display: flex; flex-direction: row; flex-wrap: nowrap; max-width: 1200px; margin: 0 auto; } #body-wrap.error .aside-list .aside-list-item { padding: 0.5rem; } #body-wrap.error .aside-list .aside-list-item img { width: 100%; 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","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/blog/docsify/","summary":"\u003cp\u003eDocsify\u003c/p\u003e","title":"docsify"},] [{"content":"emoji\n数字 0️⃣1️⃣2️⃣3️⃣4️⃣5️⃣6️⃣7️⃣8️⃣9️⃣🔟\n符号 ©️ ▶️ ®️\n宗教 🛐 宗教场所 ⚛️ 原子符号 🕉️ 奥姆 ✡️ 六芒星 ☸️ 法轮 ☯️ 阴阳\n✝️ 十字架 ☦️ 东正教十字架 ☪️ 星月 ☮️ 和平符号 🕎 烛台 🔯 带中间点的六芒星\n地点标志 🏧 取款机 🚮 倒垃圾 🚰 饮用水 ♿ 轮椅标识 🚹 男厕 🚺 女厕\n🚻 卫生间 🚼 宝宝 🚾 厕所 🛂 护照检查 🛃 海关 🛄 提取行李 🛅 寄存行李\n十二星座 ♈ 白羊座 ♉ 金牛座 ♊ 双子座 ♋ 巨蟹座 ♌ 狮子座 ♍ 处女座\n♎ 天秤座 ♏ 天蝎座 ♐ 射手座 ♑ 摩羯座 ♒ 水瓶座 ♓ 双鱼座 ⛎ 蛇夫座\n二十四节气 🌱立春 🌂雨水 🐛惊蛰 🌓春分 🌧清明 🌾谷雨\n🌻立夏 👨‍🌾小满 ☀芒种 🌞夏至 🍉小暑 🔥大暑\n🌗立秋 🍂处暑 💧白露 🥮秋分 🍃寒露 🌧️霜降\n🍁立冬 ❄小雪 ☃大雪 🐧冬至 🎿小寒 🎅大寒\n","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/blog/emoji/","summary":"\u003cp\u003eEmoji\u003c/p\u003e","title":"emoji"},] [{"content":"excel to pdf 安装 1 pip install pywin32 office文件 (word, ppt, excel等) 转为pdf 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 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os.path.isfile(full_pathname): if self._is_legal_postfix(full_pathname): self._filename_list.append(full_pathname) else: raise typeerror(\u0026#39;文件 {} 后缀名不合法！仅支持如下文件类型：{}。\u0026#39;.format(pathname, \u0026#39;、\u0026#39;.join(self._handle_postfix))) elif os.path.isdir(full_pathname): for relpath, _, files in os.walk(full_pathname): for name in files: filename = os.path.join(full_pathname, relpath, name) if self._is_legal_postfix(filename): self._filename_list.append(os.path.join(filename)) else: raise typeerror(\u0026#39;文件/文件夹 {} 不存在或不合法！\u0026#39;.format(pathname)) def _is_legal_postfix(self, filename): return filename.split(\u0026#39;.\u0026#39;)[-1].lower() in self._handle_postfix and not os.path.basename(filename).startswith(\u0026#39;~\u0026#39;) def run_conver(self): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; 进行批量处理，根据后缀名调用函数执行转换 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; print(\u0026#39;需要转换的文件数：\u0026#39;, len(self._filename_list)) for filename in self._filename_list: postfix = filename.split(\u0026#39;.\u0026#39;)[-1].lower() funccall = getattr(self, postfix) print(\u0026#39;原文件：\u0026#39;, filename) funccall(filename) print(\u0026#39;转换完成！\u0026#39;) def doc(self, filename): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; doc 和 docx 文件转换 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; name = os.path.basename(filename).split(\u0026#39;.\u0026#39;)[0] + \u0026#39;.pdf\u0026#39; exportfile = os.path.join(self._export_folder, name) print(\u0026#39;保存 pdf 文件：\u0026#39;, exportfile) gencache.ensuremodule(\u0026#39;{00020905-0000-0000-c000-000000000046}\u0026#39;, 0, 8, 4) w = dispatch(\u0026#34;word.application\u0026#34;) doc = w.documents.open(filename) doc.exportasfixedformat(exportfile, constants.wdexportformatpdf, item=constants.wdexportdocumentwithmarkup, createbookmarks=constants.wdexportcreateheadingbookmarks) w.quit(constants.wddonotsavechanges) def docx(self, filename): self.doc(filename) def xls(self, filename): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; xls 和 xlsx 文件转换 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; name = os.path.basename(filename).split(\u0026#39;.\u0026#39;)[0] + \u0026#39;.pdf\u0026#39; exportfile = os.path.join(self._export_folder, name) xlapp = dispatchex(\u0026#34;excel.application\u0026#34;) xlapp.visible = false xlapp.displayalerts = 0 books = xlapp.workbooks.open(filename,false) books.exportasfixedformat(0, exportfile) books.close(false) print(\u0026#39;保存 pdf 文件：\u0026#39;, exportfile) xlapp.quit() def xlsx(self, filename): self.xls(filename) def ppt(self, filename): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; ppt 和 pptx 文件转换 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; name = os.path.basename(filename).split(\u0026#39;.\u0026#39;)[0] + \u0026#39;.pdf\u0026#39; exportfile = os.path.join(self._export_folder, name) gencache.ensuremodule(\u0026#39;{00020905-0000-0000-c000-000000000046}\u0026#39;, 0, 8, 4) p = dispatch(\u0026#34;powerpoint.application\u0026#34;) ppt = p.presentations.open(filename, false, false, false) ppt.exportasfixedformat(exportfile, 2, printrange=none) print(\u0026#39;保存 pdf 文件：\u0026#39;, exportfile) p.quit() def pptx(self, filename): self.ppt(filename) if __name__ == \u0026#34;__main__\u0026#34;: ## 支持文件夹批量导入 folder = \u0026#39;tmp\u0026#39; pathname = os.path.join(os.path.abspath(\u0026#39;.\u0026#39;), folder) ## 也支持单个文件的转换 ## pathname = \u0026#39;test.doc\u0026#39; pdfconverter = pdfconverter(pathname) pdfconverter.run_conver() excel的不同sheet存为pdf 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 #-*- coding:utf-8 -*- import os from win32com.client import dispatch, constants, gencache, dispatchex import xlrd class pdfconverter: def __init__(self, pathname,sheetnum, export=\u0026#39;.\u0026#39;): self.sheetnum = sheetnum self._handle_postfix = [\u0026#39;doc\u0026#39;, \u0026#39;docx\u0026#39;, \u0026#39;ppt\u0026#39;, \u0026#39;pptx\u0026#39;, \u0026#39;xls\u0026#39;, \u0026#39;xlsx\u0026#39;] self._filename_list = list() self._export_folder = os.path.join(os.path.abspath(\u0026#39;.\u0026#39;), \u0026#39;pdfconver\u0026#39;) if not os.path.exists(self._export_folder): os.mkdir(self._export_folder) self._enumerate_filename(pathname) def _enumerate_filename(self, pathname): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; 读取所有文件名 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; full_pathname = os.path.abspath(pathname) if os.path.isfile(full_pathname): if self._is_legal_postfix(full_pathname): self._filename_list.append(full_pathname) else: raise typeerror(\u0026#39;文件 {} 后缀名不合法！仅支持如下文件类型：{}。\u0026#39;.format(pathname, \u0026#39;、\u0026#39;.join(self._handle_postfix))) elif os.path.isdir(full_pathname): for relpath, _, files in os.walk(full_pathname): for name in files: filename = os.path.join(full_pathname, relpath, name) if self._is_legal_postfix(filename): self._filename_list.append(os.path.join(filename)) else: raise typeerror(\u0026#39;文件/文件夹 {} 不存在或不合法！\u0026#39;.format(pathname)) def _is_legal_postfix(self, filename): return filename.split(\u0026#39;.\u0026#39;)[-1].lower() in self._handle_postfix and not os.path.basename(filename).startswith( \u0026#39;~\u0026#39;) def run_conver(self): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; 进行批量处理，根据后缀名调用函数执行转换 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; print(\u0026#39;需要转换的文件数：\u0026#39;, len(self._filename_list)) for filename in self._filename_list: postfix = filename.split(\u0026#39;.\u0026#39;)[-1].lower() funccall = getattr(self, postfix) print(\u0026#39;原文件：\u0026#39;, filename) funccall(filename) print(\u0026#39;转换完成！\u0026#39;) def xls(self, filename): \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; xls 和 xlsx 文件转换 \u0026#39;\u0026#39;\u0026#39; xlapp = dispatchex(\u0026#34;excel.application\u0026#34;) xlapp.visible = false xlapp.displayalerts = 0 books = xlapp.workbooks.open(filename, false) ## 循环保存每一个sheet for i in range(1, self.sheetnum+1): sheetname = books.sheets(i).name xlsheet = books.worksheets(sheetname) name = sheetname + \u0026#39;.pdf\u0026#39; exportfile = os.path.join(self._export_folder, name) xlsheet.exportasfixedformat(0, exportfile) print(\u0026#39;保存 pdf 文件：\u0026#39;, exportfile) books.close(false) xlapp.quit() def xlsx(self, filename): self.xls(filename) if __name__ == \u0026#34;__main__\u0026#34;: ## 支持单个文件的转换 pathname = u\u0026#39;原始数据.xlsx\u0026#39; ## 获取到文件的sheet数 b = xlrd.open_workbook(pathname) sheetnum = len(b.sheets()) pdfconverter = pdfconverter(pathname, sheetnum) pdfconverter.run_conver() ","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/python/exceltopdf/","summary":"\u003ch2 id=\"excel-to-pdf\"\u003eExcel To PDF\u003c/h2\u003e","title":"exceltopdf"},] [{"content":"git\n一、上传普通大小文件 1.安装和配置git 2.在github上新建一个仓库，并复制下地址 3.找一个空文件，右键-git bash here\ngit clone 复制下的仓库地址 1 4.进入克隆下来的仓库的文件夹\ncd 仓库的文件夹名 1 再将要上传的文件夹粘贴到这里面 5.添加文件到暂存区\ngit add . 1 6.将暂存区内容添加到仓库中\ngit commit -m \u0026ldquo;写说明信息\u0026rdquo; 1 7.上传远程代码并合并\ngit push -u origin main 1 再输入账号密码，等待即可\n二、使用git lfs上传大文件 1.安装和配置git 2.安装git lfs: windows installer，并运行（windows端） 3.在github上新建一个仓库，并复制下地址 4.找一个空文件，右键-git bash here 5. 开启lfs功能\ngit lfs install 1 6.使用 git lfs track 命令进行大文件追踪 例如git lfs track “*.png” 追踪所有后缀为png的文件\ngit lfs track \u0026ldquo;*.文件类型\u0026rdquo; 1 7.查看现有的文件追踪模式\ngit lfs track 1 8.将管理文件.gitattributes添加入git仓库\ngit add .gitattributes 1 提交代码需要将gitattributes文件提交至仓库，它保存了文件的追踪记录 9.显示当前跟踪的文件列表\ngit lfs ls-files 1 将代码 push 到远程仓库后，lfs 跟踪的文件会以『git lfs』的形式显示: 10.克隆仓库\ngit lfs clone 复制下的仓库地址 1 11.进行配置\ngit config lfs.复制下的仓库地址/info/lfs.locksver ify false 1 再把postbuffer的值配置成500m，可以根据你需要下载的文件大小，将postbuffer值配置成合适的大小。\ngit config \u0026ndash;global http.postbuffer 524288000 1 12.进入克隆下来的仓库的文件夹\ncd 仓库的文件夹名 1 再将要上传的文件夹粘贴到这里面 13. 添加文件到暂存区\ngit add . 1 文件较大可能会等待时间较久 14.将暂存区内容添加到仓库中\ngit commit -m \u0026ldquo;写说明信息\u0026rdquo; 1 15.上传远程代码并合并\ngit push -u origin main 1 再输入账号密码，等待即可\n三、取消代理设置 git config \u0026ndash;global \u0026ndash;unset http.proxy git config \u0026ndash;global \u0026ndash;unset httpx.proxy 1 2 打开c:\\users\\当前用户里的.gitconfig文件(这个默认是隐藏文件),将里面关于proxy的行删掉\n四、常见问题 1.上传远程代码并合并\ngit push -u origin main 1 报错：\nerror: src refspec main does not match any error: failed to push some refs to \u0026lsquo;https://github.com\u0026hellip; 1 2 原因： 本地 git 客户端创建了一个默认分支，称为master（git init初始化存储库时），但 github 上的远程存储库没有master，而是默认分支称为main。 解决方法： 运行\ngit push -u origin main 1 之前先\ngit checkout -b main 1 或者改为master\ngit pull origin master\n","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/blog/%E4%BD%BF%E7%94%A8git%E5%B0%86%E6%96%87%E4%BB%B6%E5%A4%B9%E4%B8%8A%E4%BC%A0%E5%88%B0github%E4%BB%A5%E5%8F%8A%E4%BD%BF%E7%94%A8git-lfs%E4%B8%8A%E4%BC%A0%E5%A4%A7%E6%96%87%E4%BB%B6/","summary":"\u003cp\u003eGIT\u003c/p\u003e","title":"使用git将文件夹上传到github以及使用git lfs上传大文件"},] [{"content":"目录|审计|内部控制审计|内控管理之内部控制的八大要点 “一”部《规范》 财政部在2012年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），共6章65条，2014年1月1日起施行。\n《规范》为内部控制建设提供了依据，并对内部控制进行定义。内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。\n“二”个层面 《规范》将内部控制分为“单位层面内部控制”和“业务层面内部控制”两个层面，并对如何建设内部控制作了具体要求。\n单位层面要做什么 业务层面要做什么 工作组织 预算管理 机制建设 收支管理 制度完善 政府采购管理 人员管理 资产管理 财务信息编报 建设项目管理 合同管理 “单位层面内部控制”和“业务层面内部控制”两个层面紧密联系，但侧重点不同，单位层面侧重于组织、机制、制度的建设，而业务层面侧重于具体实施、操作程序。 业务层面的控制失效可能造成局部的损失，而单位层面的内部控制失效可能导致全局性的内控建设流于形式。\n“三”个抓手 围绕着单位的所有经济活动、业务活动，内部控制将这些活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就像生产线一样，制定制度、实施措施和执行程序就是这条生产线上最关键的三大环节。\n@startmindmap * 内部控制管理体系/过程 ** 经济活动 *** 制定制度 *** 执行程序 *** 实施措施 @endmindmap “四”大原则 《规范》要求单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：\n全面性 重要性 全方面控制：实现对经济活动的全面控制\u0026lt;br全过程控制：贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程\u0026lt;br全员控制：涉及单位全体人员 在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险 制衡性 适应性 应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督 应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善 贯彻全面性原则可以保证单位经营活动有序进行。因为，在内部控制程序的所有环节之中，假如有一个环节脱节，没有发挥应有的作用，所有其它起作用的环节，可能都会变得无用。\n重点性原则要求应针对业务处理过程中的关键控制点以及关键岗位加以特别防范。所谓的关键控制点是指业务处理过程中，容易出现漏洞且一旦存在差错会给单位带来巨大损失的高风险领域。内部控制防范不了所有的风险，但是要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。\n制衡性原则包括机构设置及分配的制衡和业务流程的制衡。单位应当确保内部机构、岗位和人员的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间相互制约、相互监督。在单位业务流程中，单位可以根据业务流程的过程，设置职能不同的岗位，使它们形成稽核或监督关系，可以防止错误和舞弊的发生，达到业务流程的制衡。\n在适应性的原则下，内部控制的建立和修订应该具有前瞻性，同时必须随着国家法律法规、政策、制度等外部环境的改变，以及单位业务职能的调整、管理要求的提高等内部环境的变化，不断地、及时地进行修订和完善。这样才能促进单位管理水平的不断提高，使内部控制真正发挥其积极作用。\n“五”大目标 《行政事业单位内部控制规范（试行）》第四条对内部控制的目标进行了详细的描述：\n1.经济活动合法合规\n行政事业单位内部控制最基本的目标，是其他目标的基础。\n2.资产安全和使用有效 管理中的重点和难点，是实现单位战略目标的落脚点。\n3.财务信息真实完整 财务管理的基本要求，也是有效的约束机制。\n4.有效防范舞弊和预防腐败 完善三权分立机制，利用内控的制衡原理，发挥流程控制作用，预防腐败。\n5.提高公共服务的效率和效果 提高行政事业单位管理服务效率和效果，促进行政事业单位实现发展战略。 1.通过内控建设对单位相关规章制度进行梳理和规范，首先从制度建设层面实现合法合规的要求。\n2.资产安全和使用有效，一是资产的安全，不能被挪用、贪污、损坏、随意处置等；二是资产的有效使用，合法合规使用资产，但使用的效果不好，没有达到预期的目标，也是不行的，财政部发布的《项目支出绩效评价管理办法》对资产的使用也提出了要求。\n3.财务信息与会计信息不是同一个概念，会计信息是财务信息的前提，财务信息是在会计信息的基础上，对会计信息进行进一步加工而形成的信息，比如预算报表、决算报表、国有资产报告等。财务信息是对单位经济活动效率和效果客观、综合的反映。\n4.内部控制的核心在于制衡，决策权、执行权、监督权要实现三权分离，通过科学运用内部控制的原理和方法，将制衡机制、不相容岗位分离、信息公开、内部监督等方法和措施嵌入到业务流程和内部管理制度中，在单位建立内部控制体系并有效实施的基础上，起到防范舞弊和预防腐败的作用。\n5.效率效果目标是以前四项目标为基础的，提高公共服务的效率和效果是单位业务活动的总体目标，同时也是单位内部控制的最高目标。建立和实施内部控制，能够改善内部管理水平，提升单位的综合实力，从而最终有利于其职责使命的履行。\n“六”类业务 内部控制贯穿所有参与经济活动的部门，在业务层面内部控制包括：\n▶健全性\n▶有效性\n▶预算业务控制\n▶收支业务控制\n▶政府采购业务控制\n▶资产控制\n▶建设项目控制\n▶合同控制\n通过业务与财务的有效衔接，满足全面预算绩效管理的要求。逐步建立以预算绩效为导向，以预算管理为主线，以政府会计为抓手，以内部控制为保障的四位一体的现代管理制度。\n差个图表 “七”个步骤 行政事业单位内部控制规范（试行）》第七条，单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括：\n1.梳理单位各类经济活动的业务流程\n2.明确业务环节\n3.系统分析经济活动风险\n4.确定风险点\n5.选择风险应对策略\n6.根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度\n“八”种方法 1.不相容岗位相互分离\n合理设置内部控制关键岗位，形成互相制约、互相监督的工作机制。\n2.内部授权审批控制 明确内部审批程序和相关职责，建立决策和会签制度。\n3.归口管理 明确各业务的归口控制责任单位和控制方式，对经济活动统一管理。\n4.预算控制 加强预算的编审、内部批复、执行、决算和评价四个环节的管理。\n5.财产保护控制 建立资产日常管理制度和定期清查机制，确保资产安全完整。\n6.会计控制 加强会计档案，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。\n7.单据控制 外部票据控制和内部表单控制相结合，建立对单据的总体控制体系。\n8.信息内部公开 确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知 财会[2012]21号\n党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：\n为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。\n附件：行政事业单位内部控制规范（试行）\n财 政 部\n2012年11月29日\n附件：行政事业单位内部控制规范（试行） 第一章 总 则 第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。\n第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。\n第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。\n第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。\n第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：\n（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。\n（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。\n（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。\n（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。\n第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。\n第七条 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。\n第二章 风险评估和控制方法 第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。\n经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。\n第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。\n经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。\n第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：\n（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。\n（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。\n（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行是否有效。\n（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。\n（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。\n（六）其他情况。\n第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：\n（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。\n（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。\n（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。\n（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。\n（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。\n（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。\n（七）其他情况。\n第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括：\n（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。\n（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。\n（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。\n（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。\n（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。\n（六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。\n（七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。\n（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。\n第三章 单位层面内部控制 第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。\n第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。\n单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。\n重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。\n第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。\n单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。\n内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。\n第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。\n单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。\n第十七条 单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。\n单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。\n第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。\n第四章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第十九条 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。\n单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。\n第二十条 单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。\n（一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。\n（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。\n第二十一条 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。\n第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。\n单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。\n第二十三条 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。\n第二十四条 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。\n第二节 收支业务控制 第二十五条 单位应当建立健全收入内部管理制度。\n单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。\n第二十六条 单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。\n业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。\n第二十七条 有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。\n第二十八条 单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。\n单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。\n第二十九条 单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。\n单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。\n第三十条 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。\n（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。\n（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。\n支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。\n（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。\n（四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。\n第三十一条 根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。\n单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。\n第三节 政府采购业务控制 第三十二条 单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。\n第三十三条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。\n第三十四条 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。\n第三十五条 单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。\n单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。\n第三十六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。\n第三十七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。\n第三十八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。\n第三十九条 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。\n第四节 资产控制 第四十条 单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。\n单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。\n第四十一条 单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。\n（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。\n（二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。\n（三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。\n第四十二条 单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。\n第四十三条 单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。\n第四十四条 单位应当加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。\n（一）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。\n（二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。\n（三）建立资产台账，加强资产的实物管理。单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。\n（四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。\n第四十五条 单位应当根据国家有关规定加强对对外投资的管理。\n（一）合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容岗位相互分离。\n（二）单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。\n（三）加强对投资项目的追踪管理，及时、全面、准确地记录对外投资的价值变动和投资收益情况。\n（四）建立责任追究制度。对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。\n第五节 建设项目控制 第四十六条 单位应当建立健全建设项目内部管理制度。\n单位应当合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。\n第四十七条 单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。\n第四十八条 单位应当建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。\n第四十九条 单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。\n单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。\n第五十条 单位应当按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。\n财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定支付资金。\n第五十一条 单位应当加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。\n第五十二条 经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。\n单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。\n第五十三条 建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。\n建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。\n第六节 合同控制 第五十四条 单位应当建立健全合同内部管理制度。\n单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。\n单位应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。\n第五十五条 单位应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。\n第五十六条 单位应当对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。\n单位应当建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。\n第五十七条 财会部门应当根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。\n第五十八条 合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。\n单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。\n第五十九条 单位应当加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。\n第五章 评价与监督 第六十条 单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。\n内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。\n第六十一条 内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。\n第六十二条 单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。\n第六十三条 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。\n第六十四条 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。\n国务院审计机关及其派出机构和县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时，应当调查了解单位内部控制建立和实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位进行整改。\n第六章 附 则 第六十五条 本规范自2014年1月1日起施行。\n","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E8%A1%8C%E6%94%BF%E4%BA%8B%E4%B8%9A%E5%8D%95%E4%BD%8D%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A7%84%E8%8C%83%E8%AF%95%E8%A1%8C%E8%B4%A2%E4%BC%9A201221%E5%8F%B7/","summary":"\u003ch2 id=\"目录审计内部控制审计内控管理之内部控制的八大要点\"\u003e目录|审计|内部控制审计|内控管理之内部控制的八大要点\u003c/h2\u003e\n\u003ch3 id=\"一部规范\"\u003e“一”部《规范》\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e财政部在2012年根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），共6章65条，2014年1月1日起施行。\u003c/p\u003e","title":"内控管理之内部控制的八大要点"},] [{"content":"目录|审计|内部控制审计 介绍 政府会计制度发布时间？ 2019|手册2017年，预算法变更（强化绩效，有无规定）\n收支核算-政府会计制度、招投标法\n手册没有及时更新，具体哪块？\n具体制度修订了，手册有无修订？22年经济责任制\n实际执行但没制度\n审计目标 通过对高等院校202x年度学校内部控制及风险管理进行审计并出具内部控制及风险管理审计报告，重点关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制，查找现有内部控制的缺陷和薄弱环节，提出整改建议，明确内部控制改进的方向与重点，提升学校风险防控能力和管理水平，推动学校进一步完善内部控制体系。\n法律依据 层面：国家|市级|单位内部\n《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号） 《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号） 《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年审计署令第11号） 《北京市内部审计规定》（2019年北京市人民政府令第289号） 《内部审计基本准则》 《内部审计具体准则-内部控制审计》 《北京市属高校内部控制审计指引》(征求意见稿) 学校内部控制及风险管理审计手册 其他与内部控制审计有关法规及规定 内部控制审计应用指南4号-高校内部审计 审计内容和重点 (一)内部控制建立的规范性审计 通过对学校内部控制的建立是否符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》《内部控制实施指南》《内部控制应用指南》及国家相关法律、法规的规定等进行审计。重点揭示学校内部控制设计是否存在治理结构不完善，内部机构设计不科学，权责分配不合理，岗位设置不合理，关键岗位缺失控制和监督，会计与信息系统建设不到位，人力资源政策不合理等风险。\n一是重点审查学校是否建立健全包括但不限于与学校预决算、收支、采购、资产、建设项目、合同、科研、合作办学等相关内部控制，内部控制体系是否全面、完善，覆盖了学校各类经济业务；是否根据国家出台的最新法规政策对相关制度进行更新，以保证内部控制体系的时效性。\n二是重点审查学校是否按照决策、执行和监督相互分离、相互制约的要求，建立重大事项议事决策机制，重大事项决策内容、决策流程、风险防控、决策考核与监督选等是否全面完整。\n三是是否明确预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动关键岗位人员职责与分工；是否对重点领域的关键岗位，在健全岗位设置、设定任岗条件的基础上，选用适合人员，并建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的是否采用专项审计等内控措施。\n四是重点审查学校是否建立健全内部控制的监督检查和自我评价制度，通过日常监督和专项检查，检查内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制。\n五是重点审查学校是否建立健全内部控制自我评价报告公开制度，通过面向学校内部和外部定期公开内部控制相关信息，逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制，更好地发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。\n六是重点审查学校是否建立健全对附属单位的监管制度，对附属单位是否实行会计委派制、会计报表审核、内部审计、委托社会审计等经济监管方式；对于独立的事业法人、企业法人、社团法人等，是否通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，规范附属单位经济行为。\n七是重点审查内部控制管理信息系统功能覆盖情况，通过查看系统功能说明书，实际操作系统，将系统功能与内部控制制度要求对比确认，审查学校内部控制管理信息系统功能（简称系统功能）是否完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，是否包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项；审查系统设置不相容岗位账户并体现其职权，是否针对所覆盖的业务流程内部控制的不相容岗位与职责在系统中分别设立独立的账户名称和密码、明确的操作权限等级。\n(二)预算管理内部控制审计 1.年初与全年预算变化合理性，预估不足？项目实施过程客观因素？\n2.经营收入、其他收入重点，编制问题or执行问题，调整有无内部决策？\n3.公用经费、项目支出，是否跨年度项目？回归绩效\n4.项目支出与合同结合 5.专用材料费-供应商选择\n6.七公经费重点，会议费、培训费、差旅费、因公出国（境）费、公务招待费、外宾接待费、印刷费、公务用车运行维护费\n7.资本性支出，批复，竣工决算（完工、验收）\n8.请提供：预算执行情况说明书、预、决算报告\n通过审计揭示学校是否存在在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调不充分，预算编制与资产配置未能得到有效结合、与具体工作未能得到有效对应，从而产生资金损失浪费、资产闲置；预算执行不规范，无预算、超预算开支，或者预算执行进度严重滞后等；预算调整未按程序执行；未开展或实施规范的预算绩效评价工作；会计决算信息不真实、不完整、不准确、不及时等风险。\n一是重点审查是否严格执行预算审批管理制度，履行逐级审批上报手续；批复预算收入任务和支出指标是否有效分解下达到执行单位或部分，预算资金责任人是否明确。\n二是重点审查预算执行进度是否到位，结转结余资金管理是否规范，各类支出是否符合依据、标准、审批权限和使用要求，项目支出预算是否专款专用等；预算调整申请与审批程序是否规范。\n三是重点审查决算编制是否规范，固定资产盘查、债权债务核实、对外投资核对、费用清算、收入催缴等工作是否到位，财务信息是否真实完整，全面、如实反映学校年度财务状况和收支情况。\n四是重点审查是否建立执行全过程预算绩效管理机制，是否按要求开展事前评估、过程监控与绩效评价工作，绩效评价结果是否得到有效应用。\n(三)收支管理内部控制审计 通过审计揭示学校是否存在支出业务未纳入预算或超过预算规定的范围、标准；支出授权审批制度不完善，重大项目和大额资金支出未履行集体决策程序；业务经办人未提供真实、合法票据，或提供的票据与实际业务不符；财务报销审核不严格，支付控制不到位；应收或预付款长期挂账未清理，可能导致支出不真实、不完整等风险。其中重大资金支出重点关注以下内容：\n一是重点审查学校达到重大资金开支范围和标准的资金使用是否按规定权限履行集体决策与审批程序；重大资金支出业务归口管理单位职责履行是否到位；重大资金支出分级审批制度是否得到有效执行。\n二是重点审查重大资金支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计审核、会计审核和会计复核、会计复核和会计稽核等为不相容岗位是否有效分离。\n三是重点审查重大资金支出事项是否纳入预算，是否与预算相符，是否超出开支范围或开支标准等；重大资金支出单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，签章是否齐全、完整。\n四是重大资金支出合同协议签订是否规范，执行是否到位，是否按约定办理资金支付；工程、设备采购等重大资金的过程控制和跟踪管理是否到位；重大资金支出相关资料归档管理是否规范。\n(四)政府采购内部控制审计 通过审计重点关注是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。\n一是重点审查学校是否存在招标采购申请审查不严，无采购计划、无预算，或采购计划和预算编制不合理，存在资源的重复购置或闲置浪费。\n二是重点审查学校是否存在采购方式不合规，招投标或定价机制不科学，供应商选择不当，授权审批程序不规范，存在导致采购货物和服务质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。\n三是重点审查学校是否存在合同对方的主体资格和履约能力等未达要求，采购合同存在重大疏漏或欺诈，导致高校合法权益受损。\n四是重点审查学校是否存在政府采购验收不规范，付款审核不严，存在采购货物、资金损失或信用受损。\n五是重点审查学校是否存在采购结束后售后服务不到位，与采购相关的档案保管不当或丢失，存在学校无法享受应有的权利或支付额外费用，造成学校利益受损。\n(五)资产管理内部控制审计 通过审计揭示学校是否存在未实现资产归口管理并明确使用责任；未定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况未及时进行处理；未按照规定处置资产等风险。\n一是重点审查学校资产管理模块总体设计是否有该模块总体流程概况、关键岗位职责描述、权限审批表、风险控制文档、流程图、流程节点说明；不相容岗位与职责分离设计是否规范。\n二是重点审查货币资金控制环节是否涉及收入入账、支出申请、资金支付、资金盘点等环节流程；资金支出是否经恰当审批，资金内控制度是否得到有效执行。\n三是重点审查实物资产管理流程是否科学规范，是否存在盘点不及时或领用手续不全、使用不当、维护不力；资产出租出借管理资产管理流程是否科学规范，是否存在出租出借不规范和处置程序不合规等，可能导致资产价值贬损、使用效能低下、资产遗失、出现安全隐患或者资源浪费。\n四是重点审查对外投资是否存在论证不足，投资科学性、合理性受限，可能导致投资权属存在隐患，投资无效益或负效益的问题。\n(六)科研管理内部控制审计 通过对学校科研项目管理内部控制进行审计，重点揭示学校是否存在管理制度不健全，科研项目申报立项论证不充分，项目重复申报立项，可能造成项目无法完成，形成资金浪费；科研项目合同签订不规范、合同条款存在缺陷，产生经济损失和法律纠纷；未按批复的项目预算，或未按合同约定的使用科研项目经费，支出审核不严，项目无法通过验收，可能造成科研经费被收回或减少后续拨款，导致学校信誉受损；以及对技术成果及档案保护措施不力，学校合法权益被侵害等风险。\n一是重点关注学校是否全面梳理科研项目的申请、立项、执行、验收、结题结账、成果保护等关键环节可能存在的风险点，建立架构清晰、职责分明的科研项目管理的内部控制，明确相关部门和岗位的职责权限。\n二是重点关注学校是否建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研管理体制，明确学校、院（系）、项目负责人在科研项目管理方面各自的职责和权限；是否建立健全科研项目归口管理制度；合理设置科研项目管理岗位，项目申请、论证、立项审批、合同管理、经费管理等不相容岗位是否相互分离。\n三是抽样审查科研项目，对科研项目申报立项、科研项目任务书和科研合同是否由科研管理部门归口审核与签订，重大科研项目合同或条款是否组织财务、资产、法律等部门进行会审进行审查；对科研项目检查和验收制度、资料档案管理、成果与知识产权管理、科研绩效评价制度等制度执行进行评价。\n四是抽样审查科研项目，对科研项目资金收入管理，预算编制、执行与调整的管理，预算评审，科研项目资金支出管理、资金外拨业务管理、结转结余资金管理、监督检查机制等内部控制进行评价。\n(七)合作办学内部控制审计 通过审计，对继续教育学院合作办学所涉及的党委会决策情况、管理机制情况、合作单位情况、合作专业及课程设置情况、合作协议签订情况、合作协议履行情况、招生情况、培养质量及绩效评价情况、合作办学经费管理情况等进行审计评价。重点关注以下内容：\n一是合同签订。重点关注合作办学项目是否经过党委会、校长办公会等学校论证程序；合作专业是否符合相关政策；是否有利于人才培养质量和促进学生就业；合同条款是否真实、完整、合法。\n二是合作单位。重点审计学校是否对合作方进行实地 考察并形成考察报告；合作方是否具备学校所设定的合作办学基本条件。\n三是合同执行。重点审计履行合同规定义务情况，包括参与教学改革、师资培训和学生日常管理情况，完成学生实习实训和推荐就业情况。\n四是收费管理。重点审计收费标准执行、与合作方分配、有无乱收费等情况。\n五是项目绩效。重点审计是否达到预期绩效目标，如师生满意度和项目执行对推动学校相关专业教学改革、提高人才培养质量、促进学生就业等方面的影响。\n(八)建设项目内部控制审计 通过审计揭示学校是否存在未按照概算投资；未严格履行审核审批程序；未建立有效的招投标控制机制；存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；未按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续等风险。\n一是重点审查学校是否存在未获批建设工程，建设工程立项缺乏可行性研究或者流于形式，工程项目仓促上马，存在工程项目更改、失败或未实现预期目标和效益。\n二是重点审查学校是否存在工程项目设计方案不合理，技术方案未能有效落实，施工图不够准确、完整，概预算脱离实际的问题。\n三是重点审查学校是否存在项目招标存在串通、暗箱操作或商业贿赂等，导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实。\n四是重点审查学校是否存在资金不落实，资金使用混乱，结算管理不严格，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失。\n五是重点审查学校是否存在项目施工管理、工程监理不到位，工程变更频繁，工程质量低劣、预算超支、投资失控、工期延误。\n六是重点审查学校是否存在项目竣工验收不规范，把关不严；项目未及时办理竣工决算，竣工决算内容不准确，竣工项目未及时办理产权登记，资产未及时结转入账；竣工项目建设档案不及时整理和移交等问题。\n(九)重大风险管理审计 一是重点审查学校是否建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险管理措施、风险管理组织与职责分工、风险管理信息系统和内部控制系统等。\n二是重点审查学校开展实施收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进等风险管理基本流程。\n三是重点审查学校内部控制的建立对重要经济活动和经济活动的重大风险是否给予足够关注，并建立相应的控制措施；是否重点关注了学校的各关键部门和岗位、重大政策落实、重点专项执行和高风险领域。\n四是重点审查学校财务风险、业务运营风险、行政与条件保障风险、法律风险等各类风险识别、风险评估、风险防范等管理是否到位。其中：\n1、财务风险：主要包括预算管理风险、收支管理风险、货币资金管理风险、债务筹资风险、对外投资风险、税务风险和政策落实管理风险等。\n2、业务运营风险：主要包括教学管理风险、科研管理风险、对外合作风险等。\n3、行政与条件保障风险：主要包括人力资源管理风险、采购业务管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、对附属单位管理风险等。\n4、法律风险：主要包括合同风险等。\n(十)合同管理内部控制审计 通过前述收支、政府采购、资产管理、科研管理、合作办法、建设项目等不同业务层面内部控制执行情况进行审计，对各类业务合同签订与履行内部控制管理进行审计，重点关注是否存在合同归口管理部门职责履行不到位，未经授权或未按规定的程序签订合同，合同印章管理不规范；合同内容和条款不合法、不合规，合同执行严重滞后；合同生效后，合同执行主体未严格恰当地履行合同中约定的义务，或未能及时发现合同对方当事人未严格恰当履行约定业务并采取措施；合同保管不当等风险。\n审计程序与方法 (一)审计程序 本次经济责任审计程序拟分为审计准备、审计实施、审计报告三个阶段。分阶段主要工作如下：\n审计准备阶段 审计准备阶段主要环节包括：组成审计组，开展审前调查，编制审计方案，制发审计通知书。在此阶段将考虑以下事项对内部控制审计的影响。 年度工作目标及年度工作重点； 影响学校风险管理和内部控制相关法律、法规和政策； 高校行业的风险事件及其反映出的主要风险； 学校年度业务活动的复杂性及近期的变化； 以往发现的内部控制缺陷的整改情况； 关键岗位人员及其岗位的变动情况； 内外部审计监督检查工作的开展情况。 审计实施阶段 审计实施阶段主要环节包括：通过收集调阅相关数据资料、开展内部控制评审、访谈相关人员、执行穿行测试等发现审计线索，获取审计证据，形成初步审计结论，定期汇报审计工作，编制审计工作底稿；就审计发现的问题与相关部门进行沟通，听取其意见。在此阶段将按照以下流程开展评价工作。 学校单位层面的内部控制测试与评价， 收集和分析相关资料了解单位层面内部控制主要要素的制度设计与实施情况； 以《行政事业单位内部控制规范》等为标准，对单位层面内部控制设计的健全性进行评价； 检查单位层面内部控制有无按照设计的要求来执行，评价其执行的有效性； 识别单位层面内部控制缺陷，在分析的基础上形成评价结论，进一步分析和记录单位层面内部控制缺陷对相关业务控制的风险和业务控制的审计测试所可能产生的影响。 业务层面内部控制测试与评价 获取或形成相关业务流程的控制矩阵。 基于相关流程的控制矩阵，测试内部控制设计的有效性。 识别流程中的关键控制点作为拟进行运行测试的控制。 考虑风险评估结果所显示的相关控制风险的程度，合理确定控制运行测试的方法、抽样规模和涵盖期间。 识别和分析控制运行测试中所发现的控制偏差，以此为基础进行控制有效性评价。 审计抽样 根据审计方案确定的审计方向及重点，审计人员应采用判断抽样和随机抽样相结合的审计方法予以符合性测试和实质性检查。 确定样本量。一般按照业务发生的频率并参照国际通行 的抽样矩阵确定抽样数量，即对业务每年发生一次的，抽 1 笔；每年一次以上至每月一次的，至少抽 2 笔；每月一次以上至每周一次的，至少抽5笔；每周一次以上至每天一次的，至少抽 15 笔；每天多次的，至少抽 25 笔。 抽取样本。确定样本数量后，审计人员应根据所检查业 务流程的经济业务特性和样本分布情况，按审计抽样的相关规定选择合适的样本。 在实施审计抽样时，还应考虑以下因素： （1）应侧重抽取发生业务的重要单位和异常业务发生单位的样本。（2）应侧重抽取主要的供应商等重要业务发生对象和异常业务发生对象的样本。（3）应侧重抽取年初、年末或半年末、季度末的样本。 （4）应侧重抽取金额较大和金额异常的样本。 （5）应侧重抽取某些特定或非正常事项的样本，如涉及争议合同、风险项目、红字冲销账务、预算外支出等事项。 内部控制缺陷的认定和评价 内部控制缺陷按照其成因可分为设计缺陷和运行缺陷；按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。其中：重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致学校严重偏离控制目标或不能有效防范高校的重大风险。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致高校偏离控制目标或不能有效防范高校的重要风险。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 内部控制测试完成后，审计人员应将测试中发现的内部控制缺陷按照一定的格式进行汇总，形成内部控制缺陷汇总表，进行统一分析和评价。 审计报告阶段 审计报告阶段主要环节包括：在对审计证据进行汇总和分析的基础上，草拟审计报告初稿；就审计报告按照规定程序复核后，以审计处名义征求相关部门意见；对相关部门提出的书面意见和补充资料进行研究、核实，撰写意见采纳情况书面说明，视情况对审计报告做出必要的修改；审计报告经审计处复核、审定后，出具审计报告。 (二)审计方法 内部控制审计将对校内被审计部门进行现场调查，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被审计部门内部控制设计和运行是否有效的证据，按照审计的具体内容，如实填写审计工作底稿，研究分析内部控制风险。\n个别访谈法。为掌握审计对象的控制环境、预决算管理等方面的状况可以对单位的内部控制状况进行询问了解。审计人员以访谈的形式到现场向被审计单位了解内部控制建立、执行和监督等实际情况。现场访谈是收集信息的一个重要手段，应当在条件许可并以适合于被访谈人的方式进行。 调查问卷法。针对重要风险或控制问题设计问卷调查表，分别对不同层次的员工进行问卷调查，根据调查结果对相关项目做出审计。 专题讨论法。通过召集与业务流程相关的管理人员就业务流程的特定项目或具体问题进行讨论及评估的一种方法。 穿行测试法。即审计人员在每一类交易循环中选择一笔或若干笔业务，从头到尾检查其实际处理过程，以验证内部控制的执行情况。 实地查验。通过对财产进行盘点、清查，以及对存货出、入库等控制环节进行现场查验。 抽样测试。针对具体的内部控制业务流程，按照业务发生频率及固有风险的高低，从确定的抽样总体中抽取一定比例的业务样本，对业务样本的符合性进行判断，进而对业务流程控制运行的有效性做出审计。 比较分析法。通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据的方法。 书面文档检查。即审计人员查阅被审计单位的政策和规章制度，如行为守则、业务政策、业务程序、财务会计制度、组织结构图等，审查执行内部控制制度生成的文件，如账本、报表、凭证、记录、合同、报告、会议纪要等，检查其是否存在控制轨迹，以判断内部控制措施是否得到有效执行。 审计组成员的组成及分工 本项目由高等院校审计处负责组织实施，审计组长由学校审计处处长吴俊法担任，外聘中介机构具体开展现场审计工作。中介机构项目总负责人武战伟，现场负责人武锦荣，同时配备2人开展具体审计工作。其中：\n（一）中介机构负责人：武战伟，主要负责人员协调调配，编制审计方案，控制审计进度，复核审计成果文件，参与重大事项讨论、沟通交换意见、向委托方报告审计工作等。 （二）现场负责人：武锦荣，主要负责本项目与其他同步实施项目审计组间的协调沟通，负责组织、实施与控制本项目，审核分组审计工作计划并督促按预计时间完成审计工作；编制取证单、审计工作底稿等并对组内成员工作进行复核；组织编制审计报告，与被审计单位进行沟通交流确认审计事项；向委托方报告审计工作；全过程跟踪指导、监督、管理审计质量等。 （三）审计成员：栾欣、马玉，主要负责所负责单位具体审计内容的审计分析与评价，收集审计证据、编制审计工作底稿，参与撰写审计周报、审计报告，完成现场负责人分派的其他工作等。 在项目实施过程，全体审计人员应对审计底稿和审计证据等资料进行整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评价，并与被审计单位或部门就具体事项交换意见，在综合分析基础上，编制完成审计报告。\n重要性和审计风险的评估 (一)重要性 内部控制及风险管理审计要围绕目标要求，测试与评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖单位的主要业务流程和事项；应当在全面测试与评价的基础上，关注高风险领域、重要业务单位和重大业务事项，并且在测试时合理确定关键控制点并予以重点测试；获取充分、适当、可靠的审计证据，在控制风险越高的领域，需要设定更大的抽样规模以取得更充分的审计证据。\n(二)审计风险 主要是指审计人员在对内部控制及风险管理审计过程中，所收集的资料不真实、不可靠、未能全面了解学校的情况而作出了错误的评估和判断，从而导致对学校内部控制及风险管理审计评价不准确或出具了不恰当的审计报告，引起不良后果。\n(三)防范措施 职业道德原则，恪守独立、客观、公正原则。 专业胜任能力，具备同业审计工作经验、分析问题、处理问题能力。 工作委派，工作分派给具有相应专业能力的人员。 督导，建立执行分级督导制度，并要求督导人员对各层次审计工作给予充分的指导、监督。 咨询，建立咨询专家库，应变各种审计情况。 监控，全面全过程监控质量控制政策和程序执行情况、完善质量控制方针，减低审计风险水平。 审计起止日期与工作进度安排 本项目总体控制于202x年xx月xx日之前出具报告。其中：\n202x年xx月xx日前，完成审计组组建，审计方案编制，审计通知书制发等工作。\n202x年xx月xx日前，完成内部控制及风险管理审计现场审计工作，编制完成审计工作底稿，草拟审计报告初稿。\n202x年xx月xx日前，完成审计报告征求意见，审计报告复核、审定，出具审计报告。\n审计工作要求 （一）认真做好疫情防控与业务实施两不误。自觉做好日常疫情防控，认真做好资料收集工作，深入开展审前调查，结合关键业务、关键环节和关键风险点，使用全量数据充分开展数据挖掘，从海量数据中发现异常现象，快速获取线索、定位风险环节、锁定审计疑点，进而结合现场审计情况确认主要问题。同时适时整合审计资源，合理调配时间，改进审计模式，分项目穿插进行，将疫情耽搁的时间“挤”出来，努力提高审计效率。\n（二）审计人员根据审计分工主动与被审计单位相关部门进行沟通，将所关注内容形成底稿，主动采集能够支撑底稿内容的基础资料和相关数据，所有获取的纸质资料应由被审计单位的相关部门加盖部门印章，审计取证单应由被审计调查单位负责人签字并加盖单位公章。\n（三）审计人员要增强职业敏感性，深入审计基础资料，要透过事项的表象揭示本质，从管理体制、机制与内控风险角度来审视发现问题，审计成果须对审计内容进行深入的分析，须明确指出存在的问题并注明相关政策依据，提出明确的、可行的审计意见或建议。\n（四）遵守国家有关的审计法律、法规和规章，遵守学校内部审计工作的相关规定，执行审计工作纪律；对所分配具体工作及其结果负责；遵守保密制度，保守商业秘密；不得将审计工作的相关结果用于与审计事项无关的任何目的。\n附：\n审计所需资料清单 审计报告模板 ","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E9%AB%98%E7%AD%89%E9%99%A2%E6%A0%A1%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%A1%88/","summary":"\u003ch2 id=\"目录审计内部控制审计\"\u003e目录|审计|内部控制审计\u003c/h2\u003e\n\u003c!-- tabs:start --\u003e\n\u003ch3 id=\"介绍\"\u003e\u003cstrong\u003e介绍\u003c/strong\u003e\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e政府会计制度发布时间？ 2019|手册2017年，预算法变更（强化绩效，有无规定）\u003cbr\u003e\n收支核算-政府会计制度、招投标法\u003cbr\u003e\n手册没有及时更新，具体哪块？\u003cbr\u003e\n具体制度修订了，手册有无修订？22年经济责任制\u003cbr\u003e\n实际执行但没制度\u003c/p\u003e","title":"内部控制审计"},] [{"content":"问题一：不相容岗位未分离； 例如：出纳和会计岗位未分离（这是最典型的一种不相容岗位未分离的情况），除此之外，企业当中的很多业务部门也存在这种问题，比如，企业如果把在销售过程中的职能设置，”销售价格、客户的赊销额度、坏账的注销“都放在一个人身上，那么就存在着不相容岗位未分离的情况；\n应对策略： 在企业的交易中，有发起、批准、进行、记录等各个环节，要把各个环节的人员分开，才能更好的进行内控。\n问题二：工作交接出现问题； 职员在离职或者职员岗位轮换之后，企业找不到合适的人顶替这个岗位； 这种情况下，会影响公司正常开展业务；交接期内，工作效率低下；因组织变换，人为商定的措施未贯彻。\n应对策略：制定ab角制度，明确规定一旦岗位人员发生变动，该岗位的顶替人选。\n问题三：岗位轮换的不及时 某些岗位的员工，在该岗位担任工作的时间较长，或者一个人在某个岗位上，从未离开。针对这个事项，可能引起的问题有，虽然在该岗位上的员工经验越来越丰富，但很难改善其工作方法。而且该员工如果出现工作失误时，很难被人发现。\n应对策略：强制轮换；强制带薪年假制度；避免过多的连续加班。\n问题四：企业资源个人化 常见的情况，比如企业的采购人员，以采购数量为筹码与供应商谈判，间接的收取采购提成等。\n应对策略：将个人经验、技能、知识转化为企业书面信息和制度流程；或者对业务进行适当的分离；与员工签订相关协议，并健全激励约束机制。\n问题五：控制全靠一支笔（个人决策） 如果决策人对事项缺乏全局性的了解，不能很好的做经营决策；这种情况还可能导致企业高度集权化，缺乏制约和监督，可能导致腐败；授权无法分级，无法分散精力，过于繁忙。\n应对策略：授权审批—分清主次，按金额大小、程度不同集中或分散；建立决策制约制度—前期有论证、过程有监控、后期有跟踪。\n问题六：内控制度制定较为随意 弊端：制度缺乏系统性，无法贯通各业务模块；员工都不遵守制度或持观望态度。\n应对策略：管理制度体系要求规范、完整、一致；不同体系文件事先整合；文件及时传递；制度的及时更新。\n问题七：以效率成本为由，弱化内部控制 在发展过程中，要权衡好经营效率与内部管理之间的关系。\n应对策略：完善内部控制流程、加强责权利划分、明确责权范围；明确评估企业的风险，减少不必要的控制。\n问题八：人员选聘不恰当 应对策略：重视人员的背景调查。\n问题九：说一套、做一套、制度成摆设 员工对制度无所适从，打击员工的积极性。\n应对策略：建立合理的治理机构，发挥董事会督促企业高层的机制，形成外在股东压力影响；创建激励机制，跟绩效、考核挂钩；内控制度设计合理并及时修订，落到实处。\n","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%B8%85%E5%8D%95%E5%8F%8A%E8%A7%A3%E5%86%B3%E5%AF%B9%E7%AD%96/","summary":"\u003ch2 id=\"问题一不相容岗位未分离\"\u003e问题一：不相容岗位未分离；\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e例如：出纳和会计岗位未分离（这是最典型的一种不相容岗位未分离的情况），除此之外，企业当中的很多业务部门也存在这种问题，比如，企业如果把在销售过程中的职能设置，”销售价格、客户的赊销额度、坏账的注销“都放在一个人身上，那么就存在着不相容岗位未分离的情况；\u003c/p\u003e","title":"内部控制常见问题清单及解决对策"},] [{"content":"审计工具\n审计软件 鼎信诺 悦审 云审 新纪元 excel插件 底稿小帮手 方方格子 审计利剑 报告工具 报告小帮手 投行生产力工具-ibd tools 其他 效率视界","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A5%E5%85%B7/","summary":"\u003cp\u003e审计工具\u003c/p\u003e","title":"审计工具"},] [{"content":"介绍 年度审计报告就是会计师事务所根据《中国注册会计师审计准则》在实施审计工作的基础上对企业一个会计年度的财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文件。\n流程图 法律依据 ","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E5%91%8A%E5%AE%A1%E8%AE%A1/","summary":"\u003ch3 id=\"介绍\"\u003e介绍\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e年度审计报告就是会计师事务所根据《中国注册会计师审计准则》在实施审计工作的基础上对企业一个会计年度的财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文件。\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"流程图\"\u003e流程图\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e\u003cimg src=\"https://img.richfan.site/audit/%E5%B9%B4%E5%BA%A6%E6%8A%A5%E8%A1%A8%E5%AE%A1%E8%AE%A1/annual_report_audit_procress.drawio.webp\" alt=\"\"\u003e\u003c/p\u003e\n\u003ch3 id=\"法律依据\"\u003e法律依据\u003c/h3\u003e","title":"年度报告审计"},] [{"content":"!\u0026gt; 经济责任审计是一项常规的审计业务类型，也是中小型会计师事务所的主要经济来源之一。对于初入职场的审计从业者来说，如何精准快速的掌握关于经济责任审计的方法，将会是我们这个系列课程将要探讨的主要问题。 !\u0026gt; 关于经责审计，重点把握两个字“决策”，也就是说，审计人员要重点把握领导干部在任期内所做的一系列决策的合法合规性，以及该项决定产生的后续效果如何，这是做经济责任审计的重点和核心。很多刚入行的小伙伴常常会有这样的误区，就是在做某位领导干部的经济责任审计时，挑了一大堆与“会计做账”相关的问题，这种做法虽然也是在审计，但是与审计目标关系不大。因为会计做账错误，是会计人员的问题，不是领导干部的问题，所以大家在做经济责任审计的时候，首先要找准“方向”再出击。\n!\u0026gt; 今天我们首先来聊一聊，在经责审计中，几种常见的“决策”错误的情形，帮助大家捋清思路。\n一、未建立健全重大经济事项 作为领导干部应当对其做出的重大经济决策负主要的责任，所谓重大经济决策，也就是通常我们所说的“三重一大”项目，包括重大资金安排、重大投资建设项目、重大国有资产配置等等，这些重要决策，直接关系到被审计单位的“生死存亡”，所以党政机关应当建立健全与“三重一大”相关的制度，并以此作为经济责任审计的重要内容和相关部门追究责任的重要依据。被审单位应当结合实际情况，建立健全重大经济决策制度，规范决策行为，提高决策水平，防范决策风险，落实决策的执行，确保重大经济事项在落实重大政策措施、加强反腐倡廉建设、推动深化改革、促进科学发展、提高资金效益等方面发挥积极的作用。\n（一）常见问题包括如下几个方面 未建立集体决策制度；\n未及时修订集体决策制度；\n“三重一大”制度不细化。\n（二）审计意见建议 被审计单位应当进一步细化重大经济事项的具体内容及范围，明确不同决策主体决策事项、决策金额的界限和标准，完善集体决策酝酿、决策、执行、监督等各环节的程序和要求，提高决策制度的科学性和可行性。\n二、重大经济事项未经集体决策 该问题也是经济责任审计中的常见问题，最近几年，很多单位的领导干部在进行经责审计时，都会涉及与这个方面相关的问题。\n（一）常见问题包括如下几个方面 重大预算调整未经过集体决策；\n重大经营调整事项未经集体决策；\n股权转让未经集体决策；\n以签报方式代替集体决策。\n（二）审计意见建议 应严格按照制度规定的决策内容、范围进行集体决策，防止在预算管理等常规性工作中忽视集体决策，加强大额度经费支出、国有（集体）资产（本）运营等事项的重点关注和集体决策制度执行，确保财政预算编制和重大调整、国有（集体）资产产权重大变更、国有（集体）企业改组改制、重大物资采购、重大投资建设项目等事项集体决策全覆盖。\n三、重大经济决策程序违规 （一）常见问题 缺乏前期论证程序，决策不合理；\n缺乏专业评估程序，决策无依据；\n决策程序倒置；\n未根据规定变更决策内容；\n（二）审计意见建议 严格按照酝酿决策、集体决策、执行决策和决策评估四个阶段的基本要求，正确履行决策程序。一是坚持先决策后执行，防止程序倒置造成的决策形式化、走过场。二是决策前应深入调查研究，对涉及企业战略、破产、改制、产权转让、对外投资等重大事项，应进行充分的前期调研，履行必要的研究和论证程序；对专业性、技术性较强的事项，应履行专家论证、技术咨询、决策评估等程序；对与人民群众利益密切相关的事项，应实行听证和公示制度，扩大人民群众参与度。\n四、重大经济决策内容违规 （一）常见问题 违规决策搭建违章建筑；\n违规决策减免土地出让收入；\n应急项目决策不合规；\n（二）审计意见建议 加强依法决策、依法行政的意识，提高决策水平。一是讨论重大经济事项之前，应对拟决策事项涉及的相关法律法规作认真研究，准确把握国家及上级政府对决策事项的相关要求，对明显违反国家律法法规的决策不应启动集体决策程序。二是在重大经济事项讨论过程中，对违反国家法律法规，不符合国家宏观调控、产业发展、环境保护等政策，与地区或部门发展实际相脱离的决策建议应明确表示不同意见，并说明理由。同时，对讨论和表决意见及理由，应原原本本记录存档。三是建立完善决策责任终身追究制度，对违法违规决策造成工作失误、引发严重后果的，要区分情况追究决策人员责任，促进增强集体决策行为的严肃性。\n五、重大经济决策执行不力 （一）常见问题 决策制度执行不规范；\n违反集体决策决定；\n集体决策未有效执行；\n集体决策执行不全面。\n（二）审计意见建议 从审计情况看，重大经济决策执行不力的问题主要表现在上下级单位之间，这与决策至执行链条较长、决策执行的反馈与监督机制缺失、责任追究不到位有密切关系。进一步完善相关工作机制和制度，重视、加强决策执行的跟踪、反馈、督查和追责工作，增强决策执行的严肃性。\n","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E4%B8%AD%E5%85%B3%E4%BA%8E%E5%86%B3%E7%AD%96%E9%97%AE%E9%A2%98%E7%9A%84%E6%A2%B3%E7%90%86/","summary":"\u003cp\u003e!\u0026gt; 经济责任审计是一项常规的审计业务类型，也是中小型会计师事务所的主要经济来源之一。对于初入职场的审计从业者来说，如何精准快速的掌握关于经济责任审计的方法，将会是我们这个系列课程将要探讨的主要问题。\n!\u0026gt; 关于经责审计，重点把握两个字“决策”，也就是说，审计人员要重点把握领导干部在任期内所做的一系列决策的合法合规性，以及该项决定产生的后续效果如何，这是做经济责任审计的重点和核心。很多刚入行的小伙伴常常会有这样的误区，就是在做某位领导干部的经济责任审计时，挑了一大堆与“会计做账”相关的问题，这种做法虽然也是在审计，但是与审计目标关系不大。因为会计做账错误，是会计人员的问题，不是领导干部的问题，所以大家在做经济责任审计的时候，首先要找准“方向”再出击。\u003c/p\u003e","title":"经济责任审计实务中关于“决策”问题的梳理"},] [{"content":"一、未建立健全重大经济事项： （一）常见问题包括如下几个方面\n1、未建立集体决策制度；\n2、未及时修订集体决策制度； 3、“三重一大”制度不细化。\n（二）审计意见建议\n被审计单位应当进一步细化重大经济事项的具体内容及范围，明确不同决策主体决策事项、决策金额的界限和标准，完善集体决策酝酿、决策、执行、监督等各环节的程序和要求，提高决策制度的科学性和可行性。\n二、重大经济事项未经集体决策： 该问题也是经济责任审计中的常见问题，最近几年，很多单位的领导干部在进行经责审计时，都会涉及与这个方面相关的问题。\n（一）常见问题包括如下几个方面\n1、重大预算调整未经过集体决策；\n2、重大经营调整事项未经集体决策；\n3、股权转让未经集体决策；\n4、 以签报方式代替集体决策。\n（二）审计意见建议\n应严格按照制度规定的决策内容、范围进行集体决策，防止在预算管理等常规性工作中忽视集体决策， 加强大额度经费支出、国有（集体）资产（本）运营等事项的重点关注和集体决策制度执行，确保财政预算编制和重大调整、国有（集体）资产产权重大变更、国有（集体）企业改组改制、重大物资采购、重大投资建设项目等事项集体决策全覆盖。\n三、重大经济决策程序违规 （一）常见问题\n1 、缺乏前期论证程序，决策不合理；\n2 、缺乏专业评估程序，决策无依据；\n3、决策程序倒置；\n4、未根据规定变更决策内容；\n（二）审计意见建议\n严格按照酝酿决策、集体决策、执行决策和决策评估四个阶段的基本要求，正确履行决策程序。一是坚持先决策后执行，防止程序倒置造成的决策形式化、走过场。二是决策前应深入调查研究，对涉及企业战略、破产、改制、产权转让、对外投资等重大事项，应进行充分的前期调研，履行必要的研究和论证程序；对专业性、技术性较强的事项，应履行专家论证、技术咨询、决策评估等程序；对与人民群众利益密切相关的事项，应实行听证和公示制度，扩大人民群众参与度。\n四、重大经济决策内容违规 （一）常见问题\n1、违规决策搭建违章建筑；\n2、违规决策减免土地出让收入；\n3、 应急项目决策不合规；\n（二）审计意见建议\n加强依法决策、依法行政的意识，提高决策水平。一是讨论重大经济事项之前，应对拟决策事项涉及的相关法律法规作认真研究，准确把握国家及上级政府对决策事项的相关要求，对明显违反国家律法法规的决策不应启动集体决策程序。二是在重大经济事项讨论过程中，对违反国家法律法规，不符合国家宏观调控、产业发展、环境保护等政策，与地区或部门发展实际相脱离的决策建议应明确表示不同意见，并说明理由。同时，对讨论和表决意见及理由，应原原本本记录存档。 三是建立完善决策责任终身追究制度，对违法违规决策造成工作失误、引发严重后果的，要区分情况追究决策人员责任，促进增强集体决策行为的严肃性。\n五、重大经济决策执行不力 （一）常见问题\n1、决策制度执行不规范；\n2、违反集体决策决定；\n3、集体决策未有效执行；\n4、 集体决策执行不全面。\n（二）审计意见建议\n从审计情况看，重大经济决策执行不力的问题主要表现在上下级单位之间，这与决策至执行链条较长、决策执行的反馈与监督机制缺失、责任追究不到位有密切关系。进一步完善相关工作机制和制度，重视、加强决策执行的跟踪、反馈、督查和追责工作，增强决策执行的严肃性。\n审计工作方案之经济责任审计要点 时间：[2019-10-25] 来源：\n一、贯彻落实上级重大经济工作方针政策、决策部署情况 1．围绕上级制定的重大经济工作方针政策和决策部署，确定审计重点内容和对象，审查被审计单位对重大政策措施的贯彻落实情况。（实务中常见的是被审计单位无实质性改变举措。）\n2．以资金、项目、政策和重大改革任务推进情况为重点，关注被审计单位是否制定具体的落实措施，相关落实措施的具体内容及其分解、组织落实情况、执行进度以及取得的实际效果等。（实务中常见的是被审计单位以会议落实会议，未分解目标任务、无实质性举措。）\n3．审查上级重大政策举措是否落实、预定目标和效果是否按照预定的计划完成？（实务中常见的是仅列示差异，对好的经验未总结，对未完成的未深入分析。）\n4．查找影响重大政策措施落地的关键环节，分析政策措施落实过程中面临的困难，及时发现有令不行、有禁不止的行为及出现的新情况、新问题，分析原因并提出建议，促进上级各项重大政策措施有效实施和发挥作用。（实务中关注禁止性行为的违反情况。）\n二、企业发展战略规划的制定、执行和效果情况 1．是否制定了企业发展战略规划相关制度？是否存在与上级相关制度精神相左的情况？是否存在不合时宜的管理规定？（实务中常见照搬照抄。）\n2．战略规划是否符合企业实际情况？与上一阶段相比是否有一定的延续性？是否存在不切实际的跃进式规划？（实务中常见玩数字游戏昨天一二三四，明天四三二一。）\n3．是否建立了动态开展企业发展战略规划的执行效果与规划预期的差异分析工作的机制？是否对战略规划的执行影响因素开展过深层次的原因分析。（实务中常见无人问津的现象。）\n4．根据任期内上级下达的业绩合同，遴选与企业领导人员经济责任有关的评价指标，对业绩考核指标完成情况进行核实认定。（实务中常见指标都能完成，是标准低了还是？）\n三、重大经济事项决策制度制定、执行和效果情况 1．关注重大经济事项决策制度有没有的问题：\n（1）是否按照上级要求制定本单位重大经济事项的实施细则？（实务中常见的是照搬上级制度，不结合本单位实际情况制定实施细则。）\n（2）有关规定是否与上级《重大经济事项决策制度实施细则》相符？（实务中常见的是个别规定与上级要求相悖。）\n（3）是否存在制度管理漏洞或缺项？（实务中常见的是缺项或漏项，或把不该纳入重大经济事项为了规避责任“大包大揽”、“事无巨细”造成决策效率低下。）\n2．关注重大经济事项决策制度的执行情况：\n（1）是否依法依规决策、集体决策、民主决策？（实务中常见的是特事特办比例高，存在议而不决等现象。）\n（2）是否按照规定的决策程序议事？（实务中常见的是跳越决策程序如主要领导先入为主。）\n（3）决策会议召开是否符合应到会人数要求？（实务中常见的是参会决策人数未达到最低要求。）\n（4）会议记录是否完整、详细并存档备查？（实务中常见的是记录不完整、不详实，对决策的信息选择性记录。）\n3．关注重大经济决策事项的实施效果情况：\n（1）决策后是否按决策组织实施？（实务中常见的是组织实施拖延、组织不力。）\n（2）是否达到预期的目标？（实务中常见的是在决策效果不佳的情况下选择性的无视。）\n（3）是否对决策执行情况进行有效监督检查和责任追究？（实务中常见的是无监督检查机制，是否存在除非被举报，否则无人关注损失的现象。）\n四、内部控制制度的建立和执行情况 1．审查授权控制、管理程序、业务流程以及内控制度建立健全情况，是否适应本企业管理需要，是否存在薄弱环节，内控制度是否存在相互矛盾与不协调，是否达到内部牵制与防范风险的目的。（实务中常见管理脱节现象，对重点管控环节需要加大抽样。）\n2．审查内控制度遵循和有效情况，即相应的管理部门职责、工作程序和标准是否明确，是否有效落实和执行。（实务中常见交叉职责不清或空白两不管地带。）\n3．在对企业进行货币资金管理流程审查时，应重点关注：现金及其他货币资金是否账实相符；核对银行存款账户余额与银行对账单，有无长期未达账项；应收票据是否账实相符，是否按规定期限及时承兑，在不获承兑或付款时，是否及时行使追索权，并查明原因；应收票据转让、贴现、承兑时，是否能按照会计制度规定及时进行相应的账务处理，并建立有关备查登记簿，记录相应的内容和各环节的交接情况；设置的银行存款账户是否按规定在总部备案，有无违反规定擅自开设银行账户的情况；结算户与费用户的使用是否符合规定等。此外，在对货币资金管理审查中，要注意货币资金、银行票据收付控制、管理的管理程序、岗位设置及印鉴保管等内部牵制情况。（很细化了不再赘述。）\n4．结合企业主要生产业务环节，揭露自身生产运行中存在的问题，包括但不限于审查各类合同的订立、履行、结算等管理情况，揭示与合同管理有关的主要风险点，有针对性的提出相应控制措施；从物资采购与销售流程入手，分析和评价已建立相关制度执行的有效性、科学性及合理性；审查投资程序是否合规，是否按计划实施，投资效益是否实现预期目标，有无因决策失误造成投资损失或形成不良资产等。（这是重点，业务洞察深度才决定审计价值大小。）\n五、财务收支的真实、合法及效益情况 1．被审计单位财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和经营成果不实的问题。\n（1）企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或滥用会计估计、会计政策，故意编造虚假利润等问题。\n（2）企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、少列或不列收入及成本费用等问题。\n（3）企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。\n（4）会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。\n2．关注被审计单位资金使用情况，审查资金运作管理是否规范，是否严格执行资金收支两条线管理。应纳入封闭结算货款是否在封闭结算内运行，未纳入封闭结算货款收入是否及时入账，有无截留、转移、隐瞒收入及账外资金等问题。是否存在未经集团公司、股份公司批准，对外借款、投资、担保、捐赠、债务重组以及在银行和非银行金融机构高息存款、委托其他单位理财、进行期货交易等行为。审查大宗商品生产加工、贸易、物流仓储业务，确认有关业务是否存在融资性贸易行为。\n3．财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题。\n4．根据审计发现问题，编制资产负债调整表和利润调整表，确定审计认定数。\n5．按审计认定数计算各类财务绩效指标，分析财务绩效指标变动的主要原因并进行评价。\n6．在财务收支审计基础上，审查企业成本效益和预算完成情况，揭示企业在增收节支、预算管理等方面问题。\n六、资产管理、使用及质量变动情况 1．是否建立完善的资产（应收款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产等）管理制度、相关制定是否得到有效执行，有无重大风险及较大经济损失发生。\n2．期末是否对资产进行全面清查；资产的盘盈、盘亏、毁损是否按规定处理并计入当期损益，有无挂账不摊或多摊、少摊形成潜盈、潜亏；是否根据资产的实际情况计提减值准备，其计提与转回是否按相关规定履行审批程序，处置和核销是否合规、及时。\n3．抽盘实物，检查资产是否真实存在并账实相符，是否存在账外资产或虚列资产；是否存在企业领导人员因私使用、其他单位无偿占用、用于对外投资但不转移产权或实物的问题；是否存在不需用或因毁损、技术淘汰等原因无法继续使用的现象及虚挂账形成潜盈潜亏问题。 （第三方评估机构如何管理？）\n4．核实任期内资产受让或转让是否按规定进行资产评估，是否存在利用资产评估消除潜亏或高估资产、低估负债等行为。（第三方评估机构如何管理？）\n5．确认任职期间企业资产质量的变动情况，查明任期末不良资产构成和金额；核实任期内资产减值准备计提和核销金额、原因。（资源资产如何审计？）\n6．检查资产抵押情况或其他受限制情况。\n七、生态环境保护情况 1．被审计单位是否制定了环境保护机制和制度？任职期间制度落实的情况如何？\n2．被审计单位是否存在因环境污染问题被投诉或被行政机关处罚的现象？\n3．被审计单位是否存在因历史以往问题但未采取措施造成污染进一步恶化现象？\n八、廉洁从业制度制定和执行情况 1．审查被审计单位对中央八项规定精神要求的执行情况，重点关注公务用车、通信费、业务招待费、差旅费、出国（出境）费用、培训费、会议费、公务接待费、礼品费等专项费用支出是否违规，加强对职务消费、公务接待的检查。\n2．审查企业及所属单位领导人员是否存在未按集团公司规定取薪及本人或家属经商办企业、与企业发生业务往来等问题，追查企业领导人员有无以权谋私和违反领导干部廉洁从业规定的问题。\n3．根据纪检监察和人事部门线索，需审计查证的事项。\n4．根据群众反映和举报，需审计查证的问题。\n5．其他违法、违纪问题。\n九、以往审计发现问题整改情况 1．是否建立了审计整改机制？被审计单位是否重视审计整改落实工作？\n2．被审计单位对以往审计发现问题是否按照审计报告提出的审计意见和建议，制定切实可行的整改方案、措施并全面落实实施，反映未整改或整改不到位的问题。\n3．被审计单位是否存在“承诺式整改”。\n十、披露事项 1．了解任期前遗留问题、重大未决诉讼及其他对企业有重大影响事项，根据重要程度进行披露。\n2．被审计单位i领导人员有责任处理前任遗留问题，对现任领导人员已采取积极有效措施处理，但因各种客观因素未能解决的任前重大遗留问题，在此做披露处理。\n3．实务中常见的“新官不理旧账”、采取消极态度不加以处理的，应作为任期内问题并界定任期责任予以反映。\n","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E8%B4%A3%E4%BB%BB%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%AE%9E%E5%8A%A1%E4%B8%AD%E5%B8%B8%E8%A7%81%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%A2%B3%E7%90%86/","summary":"\u003ch4 id=\"一未建立健全重大经济事项\"\u003e一、未建立健全重大经济事项：\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e（一）常见问题包括如下几个方面\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e1、未建立集体决策制度；\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e2、未及时修订集体决策制度；\n3、“三重一大”制度不细化。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e（二）审计意见建议\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e被审计单位应当进一步细化重大经济事项的具体内容及范围，明确不同决策主体决策事项、决策金额的界限和标准，完善集体决策酝酿、决策、执行、监督等各环节的程序和要求，提高决策制度的科学性和可行性。\u003c/p\u003e","title":"经济责任审计实务中常见问题梳理"},] [{"content":"博客搭建工具\n图床 picx\ngithub\nvs code 插件 markdown mind map preview markdown all in one markdown kroki markmap ","date":"2022-02-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/blog/%E5%8D%9A%E5%AE%A2%E6%90%AD%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E5%85%B7/","summary":"\u003cp\u003e博客搭建工具\u003c/p\u003e","title":"博客搭建工具"},] [{"content":"我的网站 主要采用静态搭建，如hexo、gridea、notionnext、github pages、obsidian、sharepoint。 - **一、\u0026lt;https://richfan.site\u0026gt;** - 博客内容：待定 - 部署平台：vercel - 部署程序：notionnext - 部署主题：heo - **二、\u0026lt;https://richffan.github.io\u0026gt;** - 博客内容：美食 - 部署平台：github pages - 部署程序：gridea - 部署主题：fog - **三、\u0026lt;https://fanrich.github.io\u0026gt;** - 博客内容：待定 - 部署平台：github pages - 部署程序：obsidian - 部署主题：obsidian - **四、\u0026lt;https://richfan.link\u0026gt;** - 博客内容：待定 - 部署平台：github pages - 部署程序：obsidian - 部署主题：obsidian - **五、\u0026lt;https://richfan.eu.org\u0026gt;** - 博客内容：审计 - 部署平台：github pages - 部署程序：hexo - 部署主题：3-hexo - **六、\u0026lt;https://fanrich.eu.org\u0026gt;** - 博客内容：编程 - 部署平台：github pages - 部署程序：hexo - 部署主题：3-hexo - 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**二、\u0026lt;https://richffan.github.io\u0026gt;**\n\t- 博客内容：美食\n\t- 部署平台：Github Pages\n\t- 部署程序：Gridea\n\t- 部署主题：Fog\n\n- **三、\u0026lt;https://fanrich.github.io\u0026gt;**\n\t- 博客内容：待定\n\t- 部署平台：Github Pages\n\t- 部署程序：Obsidian\n\t- 部署主题：Obsidian\n\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003cpre tabindex=\"0\"\u003e\u003ccode class=\"language-ad-kanban\" data-lang=\"ad-kanban\"\u003e- **四、\u0026lt;https://richfan.link\u0026gt;**\n\t- 博客内容：待定\n\t- 部署平台：Github Pages\n\t- 部署程序：Obsidian\n\t- 部署主题：Obsidian\n\n- **五、\u0026lt;https://richfan.eu.org\u0026gt;**\n\t- 博客内容：审计\n\t- 部署平台：Github Pages\n\t- 部署程序：Hexo\n\t- 部署主题：3-hexo\n\n- **六、\u0026lt;https://fanrich.eu.org\u0026gt;**\n\t- 博客内容：编程\n\t- 部署平台：Github Pages\n\t- 部署程序：Hexo\n\t- 部署主题：3-hexo\n\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003cpre tabindex=\"0\"\u003e\u003ccode class=\"language-ad-kanban\" data-lang=\"ad-kanban\"\u003e- **七、\u0026lt;https://richffan.sharepoint.com\u0026gt;**\n\t- 博客内容：待定\n\t- 部署平台：Sharepoint\n\t- 部署程序：Sharepoint\n\t- 部署主题：Sharepoint\n\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003ch2 id=\"服务器\"\u003e服务器\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth style=\"text-align: center\"\u003e名称\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e网址\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eGithub Pages\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://github.com/\"\u003ehttps://github.com/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eCloudflare Pages\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://pages.cloudflare.com/\"\u003ehttps://pages.cloudflare.com/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eVercel\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://vercel.com/\"\u003ehttps://vercel.com/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eReplit\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://replit.com/\"\u003ehttps://replit.com/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eByet\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://byet.host/\"\u003ehttps://byet.host/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"数据库\"\u003e数据库\u003c/h2\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth style=\"text-align: center\"\u003e名称\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e网址\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eRailway\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://railway.app/\"\u003ehttps://railway.app/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eFreeDB\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://freedb.tech/\"\u003ehttps://freedb.tech/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd style=\"text-align: center\"\u003eMongoDB\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003ca href=\"https://www.mongodb.com/\"\u003ehttps://www.mongodb.com/\u003c/a\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch2 id=\"优秀博客\"\u003e优秀博客\u003c/h2\u003e\n\u003cp class=\"stickies\"\u003e\u003ca href=\"https://immmmm.com/\"\u003e木木木木木\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e","title":"博客部署"},] [{"content":"　减少文件大小有两个明显的好处，一是可以减少存储空间，二是通过网络传输文件时，可以减少传输的时间。gzip是在linux系统中经常使用的一个对文件进行压缩和解压缩的命令，既方便又好用。gzip不仅可以用来压缩大的、较少使用的文件以节省磁盘空间，还可以和tar命令一起构成linux操作系统中比较流行的压缩文件格式。据统计，gzip命令对文本文件有60%～70%的压缩率。\n命令格式 1 $ gzip [参数] [文件或者目录] 命令功能 gzip是个使用广泛的压缩程序，文件经它压缩过后，其名称后面会多出\u0026quot;.gz\u0026quot;的扩展名。\n命令参数 参数 描述 -a或\u0026ndash;ascii 使用ascii文字模式。 -c或\u0026ndash;stdout或\u0026ndash;to-stdout 把压缩后的文件输出到标准输出设备，不去更动原始文件。 -d或\u0026ndash;decompress或\u0026mdash;-uncompress 解开压缩文件。 -f或\u0026ndash;force 强行压缩文件。不理会文件名称或硬连接是否存在以及该文件是否为符号连接。 -h或\u0026ndash;help 在线帮助。 -l或\u0026ndash;list 列出压缩文件的相关信息。 -l或\u0026ndash;license 显示版本与版权信息。 -n或\u0026ndash;no-name 压缩文件时，不保存原来的文件名称及时间戳记。 -n或\u0026ndash;name 压缩文件时，保存原来的文件名称及时间戳记。 -q或\u0026ndash;quiet 不显示警告信息 -r或\u0026ndash;recursive 递归处理，将指定目录下的所有文件及子目录一并处理。 -s\u0026lt;压缩字尾字符串\u0026gt;或\u0026mdash;-suffix\u0026lt;压缩字尾字符串\u0026gt; 更改压缩字尾字符串。 -t或\u0026ndash;test 测试压缩文件是否正确无误。 -v或\u0026ndash;verbose 显示指令执行过程。 -v或\u0026ndash;version 显示版本信息。 -num 用指定的数字num调整压缩的速度，-1或\u0026ndash;fast表示最快压缩方法（低压缩比），-9或\u0026ndash;best表示最慢压缩方法（高压缩比）。系统缺省值为6。 命令实例 例一：把test目录下的每个文件压缩成.gz文件\n1 2 ## 忽略目录，只打包其中文件 $ gzip * 例二：把例1中每个压缩的文件解压，并列出详细的信息\n1 $ gzip -dv * 例三：详细显示例1中每个压缩的文件的信息，并不解压\n1 $ gzip -l * 例四：压缩一个tar备份文件，此时压缩文件的扩展名为.tar.gz\n1 $ gzip -r log.tar 例五：递归的压缩目录\n1 $ gzip -rv test6 例六：递归地解压目录\n1 $ gzip -dr test6 ","date":"2020-12-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-25-gzip/","summary":"\u003cp\u003e　　减少文件大小有两个明显的好处，一是可以减少存储空间，二是通过网络传输文件时，可以减少传输的时间。gzip是在Linux系统中经常使用的一个对文件进行压缩和解压缩的命令，既方便又好用。gzip不仅可以用来压缩大的、较少使用的文件以节省磁盘空间，还可以和tar命令一起构成Linux操作系统中比较流行的压缩文件格式。据统计，gzip命令对文本文件有60%～70%的压缩率。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（25）: gzip"},] [{"content":"一、概述 1.1 什么是docker docker 诞生于 2013 年初，由 dotcloud 公司（后改名为 docker inc）基于 go 语言实现并开源的项目。此项目后来加入 linux基金会，遵从了 apache 2.0 协议\ndocker 项目的目标是实现轻量级的操作系统虚拟化解决方案。docker 是在 linux 容器技术（lxc）的基础上进行了封装，让用户可以快速并可靠的将应用程序从一台运行到另一台上。\n使用容器部署应用被称为容器化，容器化技术的几大优势：\n灵活：甚至复杂的应用也可以被容器化 轻量：容器利用和共享宿主机内核，从而在利用系统资源比虚拟机更加的有效 可移植：你可以在本地构建，在云端部署并在任何地方运行 松耦合：容器是高度封装和自给自足的，允许你在不破环其他容器的情况下替换或升级任何一个 可扩展：你可以通过数据中心来新增和自动分发容器 安全：容器依赖强约束和独立的进程 1.2 和传统虚拟机的区别 容器在linux上本地运行，并与其他容器共享主机的内核。它运行一个离散进程，不占用任何其他可执行文件更多的内存，从而使其轻巧。\n1.3 相关链接 官网：https://www.docker.com/\n文档：https://docs.docker.com/\n二、image镜像 2.1 介绍 docker 镜像是一个特殊的文件系统，除了提供容器运行时所需的程序、库、资源、配置等文件外，还包含了一些为运行时准备的一些配置参数（如匿名卷、环境变量、用户等）。镜像不包含任何动态数据，其内容在构建之后也不会被改变。\n父镜像：每个镜像都可能依赖于有一个或多个下层组成的另一个镜像。下层那个镜像就是上层镜像的父镜像 基础镜像：一个没有任何父镜像的镜像，被称为基础镜像 镜像id：所有镜像都是通过一个 64 位十六进制字符串（256 bit 的值）来标识的。为了简化使用，前 12 个自负可以组成一个短id，可以在命令行中使用。短id还是有一定的碰撞几率，所以服务器总是返回长id 2.2 从仓库下载镜像 可以通过 docker pull 命令从仓库获取所需要的镜像\ndocker pull [选项] [docker registry 地址]\u0026lt;镜像名\u0026gt;:\u0026lt;标签\u0026gt; 选项:\n\u0026ndash;all-tags,-a : 拉去所有 tagged 镜像 \u0026ndash;disable-content-trust：忽略镜像的校验，默认 \u0026ndash;platform：如果服务器是开启多平台支持的，则需要设置平台 \u0026ndash;quiet,-q：静默执行，不打印详细信息 标签： 下载指定标签的镜像，默认 latest\n示例\n## 从 docker hub 下载最新的 debian 镜像 docker pull debian ## 从 docker hub 下载 jessie 版 debian 镜像 docker pull debian:jessie ## 下载指定摘要(sha256)的镜像 docker pull ubuntu@sha256:45b23dee08af5e43a7fea6c4cf9c25ccf269ee113168c19722f87876677c5cb2 2.3 列出本地镜像 ## 列出已下载的镜像 image_name: 指定列出某个镜像 docker images [选项] [image_name] 选项\n参数 描述 \u0026ndash;all, -a 展示所有镜像(包括 intermediate 镜像) \u0026ndash;digests 展示摘要 \u0026ndash;filter, -f 添加过滤条件 \u0026ndash;format 使用 go 模版更好的展示 \u0026ndash;no-trunc 不删减输出 \u0026ndash;quiet, -q 静默输出，仅仅展示 ids 示例\n## 展示本地所有下载的镜像 docker images ## 在本地查找镜像名是 \u0026#34;java\u0026#34; 标签是 \u0026#34;8\u0026#34; 的 奖项 docker images: java:8 ## 查找悬挂镜像 docker images --filter \u0026#34;dangling=true\u0026#34; ## 过滤 lable 为 \u0026#34;com.example.version\u0026#34; 的值为 0.1 的镜像 docker images --filter \u0026#34;label=com.example.version=0.1\u0026#34; 2.4 dockerfile创建镜像 为了方便分享和快速部署，我们可以使用 docker build 来创建一个新的镜像，首先创建一个文件 dockerfile，如下\n## this is a comment from ubuntu:14.04 maintainer chris \u0026lt;jaytp@qq.com\u0026gt; run apt-get -qq update run apt-get -qqy install ruby ruby-dev run gem install sinatra 然后在此 dockerfile 所在目录执行 docker build -t yelog/ubuntu:v1 . 来生成镜像，所属组织/镜像名:标签\n2.5 上传镜像 用户可以通过 docker push 命令，把自己创建的镜像上传到仓库中来共享。例如，用户在 docker hub 上完成注册后，可以推送自己的镜像到仓库中。\ndocker push yelog/ubuntu 2.6 导出和载入镜像 docker 支持将镜像导出为文件，然后可以再从文件导入到本地镜像仓库\n## 导出 docker load --input yelog_ubuntu_v1.tar ## 载入 docker load \u0026lt; yelog_ubuntu_v1.tar 2.7 移除本地镜像 ## -f 强制删除 docker rmi [-f] yelog/ubuntu:v1 ## 删除悬挂镜像 docker rmi $(docker images -f \u0026#34;dangling=true\u0026#34; -q) ## 删除所有未被容器使用的镜像 docker image prune -a 三、容器 3.1 介绍 容器和镜像，就像面向对象中的 类 和 示例 一样，镜像是静态的定义，容器是镜像运行的实体，容器可以被创建、启动、停止、删除和暂停等\n容器的实质是进城，耽于直接的宿主执行的进程不同，容器进程运行于属于自己的独立的命名空间。因此容器可以拥有自己的 root 文件系统、网络配置和进程空间，甚至自己的用户 id 空间。容器内的进程是运行在一个隔离的环境里，使用起来，就好像是在一个独立于宿主的系统下一样。这种特性使得容器封装的应用比直接在宿主运行更加安全。\n3.2 创建容器 我们可以通过命令 docker run 命令创建容器\n如下，启动一个容器，执行命令输出 \u0026ldquo;hello word\u0026rdquo;，之后终止容器\ndocker run ubuntu:14.04 /bin/echo \u0026#39;hello world\u0026#39; 下面的命令则是启动一个 bash 终端，允许用户进行交互\ndocker run -t -i ubuntu:14.04 /bin/bash -t 让 dcoker 分配一个伪终端（pseudo-tty）并绑定到容器的标准输入上\n-i 责让容器的标准输入保持打开\n更多参数可选\n-a stdin 指定标准输入输出内容类型 -d 后台运行容器，并返回容器id -i 以交互模式运行容器，通常与 -t 同时使用 -p 随机端口映射，容器端口内部随即映射到宿主机的端口上 -p 指定端口映射， -p 宿主机端口:容器端口 -t \b为容器重新分配一个伪输入终，通常与 -i 同时使用 \u0026ndash;name=\u0026ldquo;gate\u0026rdquo; 为容器指定一个名称 \u0026ndash;dns 8.8.8.8 指定容器的 dns 服务器，默认与宿主机一致 \u0026ndash;dns-search example.com 指定容器 dns 搜索域名，默认与宿主机一致 -h \u0026ldquo;gate\u0026rdquo; 指定容器的 hostname -e username=\u0026lsquo;gate\u0026rsquo; 设置环境变量 \u0026ndash;env-file=[] 从指定文件读入环境变量 \u0026ndash;cpuset=\u0026ldquo;0-2\u0026rdquo; or \u0026ndash;cpuset=\u0026ldquo;0,1,2\u0026rdquo; 绑定容器到指定 cpu 运行 -m 设置容器使用内存最大值 \u0026ndash;net=\u0026ldquo;bridge\u0026rdquo; 指定容器的网络连接类型支持 bridge/host/none/container \u0026ndash;link=[] 添加链接到另一个容器 \u0026ndash;expose=[] 开放一个端口或一组端口 \u0026ndash;volume,-v 绑定一个卷 当利用 docker run 来创建容器时，dcoker 在后台运行的标准操作包括：\n检查本地是否存在指定的镜像，不存在就从公有仓库下载 利用镜像创建并启动一个容器 分配一个文件系统，并在只读的镜像外面挂在一层可读写层 从宿主主机配置的网桥接口中桥接一个虚拟借口到容器中去 从地址池配置一个 ip 地址给容器 执行用户指定的应用程序 执行用户指定的应用程序 执行完毕后容器被终止 3.3 启动容器 ## 创建一个名为 test 的容器，容器任务是：打印一行 hello word docker run --name=\u0026#39;test\u0026#39; ubuntu:14.04 /bin/echo \u0026#39;hello world\u0026#39; ## 查看所有可用容器 [-a]包括终止在内的所有容器 docker ps -a ## 启动指定 name 的容器 docker start test ## 重启指定 name 的容器 docker restart test ## 查看日志运行日志（每次启动的日志均被查询出来） $ docker logs test hello world hello world 3.4 守护态运行 前面创建的容器都是执行任务（打印hello world）后，容器就终止了。更多的时候，我们需要让 docker 容器在后台以守护态（daemonized）形式运行。此时，可以通过添加 -d 参数来实现\n注意：docker是否会长久运行，和 docker run 指定的命令有关\n## 创建 docker 后台守护进程的容器 docker run --name=\u0026#39;test2\u0026#39; -d ubuntu:14.04 /bin/sh -c \u0026#34;while true; do echo hello world; sleep 1; done\u0026#34; ## 查看容器 $ docker ps container id image command created status ports names 237e555d4457 ubuntu:14.04 \u0026#34;/bin/sh -c \u0026#39;while t…\u0026#34; 52 seconds ago up 51 seconds test2 ## 获取容器的输出信息 $ docker logs test2 hello world hello world hello world 3.5 进入容器 上一步我们已经实现了容器守护态长久运行，某些时候需要进入容器进行操作，可以使用 attach 、exec 进入容器。\n## 不安全的，ctrl+d 退出时容器也会终止 docker attach [容器name] ## 以交互式命令行进入，安全的，推荐使用 docker exec -it [容器name] /bin/bash 命令优化\n使用 docker exec 命令时，好用，但是命令过长，我们可以通过自定义命令来简化使用 创建文件 /user/bin/ctn 命令文件，内容如下 docker exec -it $1 /bin/bash 检查环境变量有没有配置目录 /usr/bin （一般是有配置在环境变量里面的，不过最好再确认一下） $path bash: /usr/local/bin:/usr/bin:/bin:/usr/local/games:/usr/games: no such file or directory 完成上面步骤后，就可以直接通过命令 ctn 来进入容器 注意：如果是使用非 root 账号创建的命令，而 docker 命令是 root 权限，可能存在权限问题，可以通过设置 chmod 777 /usr/bin/ctn 设置权限，使用 sudo ctn [容器name] 即可进入容器\n$ ctn [容器name] 使用上面命令时，容器name 需要手动输入，容器出错。我们可以借助 complete 命令来补全 容器name，在 ~/.bashrc （作用于当前用户，如果想要所要用户上校，可以修改 /etc/bashrc）文件中添加一行，内容如下。保存后执行 source ~/.bashrc 使之生效，之后我们输入 ctn 后，按 tab 就会提示或自动补全容器名了了 ## ctn auto complete complete -w \u0026#34;$(docker ps --format\u0026#34;{{.names}}\u0026#34;)\u0026#34; ctn 注意： 由于提示的 容器name 是 ~/.bashrc 生效时的列表，所有如果之后 docker 容器列表有变动，需要重新执行 source ~/.bashrc 使之更新提示列表\n3.6 终止容器 通过 docker stop [容器name] 来终止一个运行中的容器\n## 终止容器名为 test2 的容器 docker stop test2 ## 查看正在运行中的容器 docker ps ## 查看所有容器（包括终止的） docker ps -a 3.7 将容器保存为镜像 我们修改一个容器后，可以经当前容器状态打包成镜像，方便下次直接通过镜像仓库生成当前状态的容器。\n## 创建容器 docker run -t -i training/sinatra /bin/bash ## 添加两个应用 gem install json ## 将修改后的容器打包成新的镜像 docker commit -m \u0026#34;added json gem\u0026#34; -a \u0026#34;docker newbee\u0026#34; 0b2616b0e5a8 ouruser/sinatra:v2 3.8 导出/导入容器 容器 -\u0026gt;导出\u0026gt; 容器快照文件 -\u0026gt;导入\u0026gt; 本地镜像仓库 -\u0026gt;新建\u0026gt; 容器\n$ docker ps -a container id image command created status ports names 2a8bffa405c8 ubuntu:14.04 \u0026#34;/bin/sh -c \u0026#39;while t…\u0026#34; about an hour ago up 3 seconds test2 ## 导出 $ docker export 2a8bffa405c8 \u0026gt; ubuntu.tar ## 导入为镜像 $ docker ubuntu.tar | docker import - test/ubuntu:v1.0 ## 从指定 url 或者某个目录导入 $ docker import http://example.com/exampleimage.tgz example/imagerepo 注意：用户既可以通过 docker load 来导入镜像存储文件到本地镜像仓库，也可以使用 docker import 来导入一个容器快找到本地镜像仓库，两者的区别在于容器快照将丢失所有的历史记录和元数据信息，仅保存容器当时的状态，而镜像存储文件将保存完成的记录，体积要更大。所有容器快照文件导入时需要重新指定标签等元数据信息。\n3.9 删除容器 可以使用 docker rm [容器name] 来删除一个终止状态的容器，如果容器还未终止，可以先使用 docker stop [容器name] 来终止容器，再进行删除操作\ndocker rm test2 ## 删除容器 -f: 强制删除，无视是否运行 $ docker [-f] rm myubuntu ## 删除所有已关闭的容器 $ docker rm $(docker ps -a -q) 3.10 查看容器状态 docker stats $(docker ps --format={{.names}}) 四、数据卷 4.1 介绍 数据卷是一个可供一个或多个容器使用的特殊目录，它绕过 ufs，可以提供很多特性：\n数据卷可以在容器之间共享和重用 对数据卷的修改会立马生效 对数据卷的更新，不会影响镜像 卷会一直存在，直到没有容器使用 数据卷类似于 linux 下对目录或文件进行 mount\n4.2 创建数据卷 在用 docker run 命令的时候，使用 -v 标记来创建一个数据卷并挂在在容器里，可同时挂在多个。\n## 创建一个 web 容器，并加载一个数据卷到容器的 /webapp 目录 docker run -d -p --name web -v /webapp training/webapp python app.py ## 挂载一个宿主机目录 /data/webapp 到容器中的 /opt/webapp docker run -d -p --name web -v /src/webapp:/opt/webapp training/webapp python app.py ## 默认是读写权限，也可以指定为只读 docker run -d -p --name web -v /src/webapp:/opt/webapp:ro ## 挂载单个文件 docker run --rm -it -v ~/.bash_history:/.bash_history ubuntu /bin/bash 4.3 数据卷容器 如果需要多个容器共享数据，最好创建数据卷容器，就是一个正常的容器，撰文用来提供数据卷供其他容器挂载的\n## 创建一个数据卷容器 dbdata docker run -d -v /dbdata --name dbdata training/postgres echo data-only container for postgres ## 其他容器挂载 dbdata 容器的数据卷 docker run -d --volumes-from dbdata --name db1 training/postgres docker run -d --volumes-from dbdata --name db2 training/postgres 五、网络 5.1 外部访问容器 在容器内运行一些服务，需要外部可以访问到这些服务，可以通过 -p 或 -p 参数来指定端口映射。\n当使用 -p 标记时，docker 会随即映射一个 49000～49900 的端口到内部容器开放的网络端口。\n使用 docker ps 可以查看端口映射情况\n$ docker ps container id image command created status ports names 7f43807dc042 training/webapp \u0026#34;python app.py\u0026#34; 3 seconds ago up 2 seconds 0.0.0.0:32770-\u0026gt;5000/tcp amazing_liskov -p 指定端口映射，支持格式 ip:hostport:containerport | ip::containerport | hostport:containerport\n## 不限制ip访问 docker run -d -p 5000:5000 training/webapp python app.py ## 只允许宿主机回环地址访问 docker run -d -p 127.0.0.1:5000:5000 training/webapp python app.py ## 宿主机自动分配绑定端口 docker run -d -p 127.0.0.1::5000 training/webapp python app.py ## 指定 udp 端口 docker run -d -p 127.0.0.1:5000:5000/udp training/webapp python app.py ## 指定多个端口映射 docker run -d -p 5000:5000 -p 3000:80 training/webapp python app.py ## 查看映射端口配置 $ docker port amazing_liskov 5000/tcp -\u0026gt; 0.0.0.0:32770 5.2 容器互联 容器除了跟宿主机端口映射外，还有一种容器间交互的方式，可以在源/目标容器之间建立一个隧道，目标容器可以看到源容器指定的信息。\n可以通过 --link name:alias 来连接容器，下面就是 “web容器连接db容器” 的例子\n## 创建 容器db docker run -d --name db training/postgres ## 创建 容器web 并连接到 容器db docker run -d -p --name web --link db:db training/webapp python app.py ## 进入 容器web，测试连通性 $ ctn web $ ping db ping db (172.17.0.3) 56(84) bytes of data. 64 bytes from db (172.17.0.3): icmp_seq=1 ttl=64 time=0.254 ms 64 bytes from db (172.17.0.3): icmp_seq=2 ttl=64 time=0.190 ms 64 bytes from db (172.17.0.3): icmp_seq=3 ttl=64 time=0.389 ms 5.3 访问控制 容器想要访问外部网络，需要宿主机的转发支持。在 linux 系统中，通过以下命令检查是否打开\n$ sysctl net.ipv4.ip_forward net.ipv4.ip_forward = 1 如果是 0，说明没有开启转发，则需要手动打开。\n$ sysctl -w net.ipv4.ip_forward=1 5.4 配置 docker0 桥接 docker 服务默认会创建一个 docker0 网桥，他在内核层连通了其他物理或虚拟网卡，这就将容器和主机都放在同一个物理网络。\ndocker 默认制定了 docker0 接口的ip地址和子网掩码，让主机和容器间可以通过网桥相互通信，他还给了 mtu（接口允许接收的最大单元），通常是 1500 bytes，或宿主机网络路由上支持的默认值。这些都可以在服务启动的时候进行配置。\n--bip=cidr ip地址加子网掩码格式，如 192.168.1.5/24 --mtu=bytes 覆盖默认的 docker mtu 配置 可以通过 brctl show 来查看网桥和端口连接信息\n5.5 网络配置文件 docker 1.2.0 开始支持在运行中的容器里编辑 /etc/hosts 、/etc/hostsname 和 /etc/resolve.conf 文件，修改都是临时的，重新容器将会丢失修改，通过 docker commit 也不会被提交。\n六、dockerfile 6.1 介绍 dockerfile 是由一行行命令组成的命令集合，分为四个部分：\n基础镜像信息 维护着信息 镜像操作指令 容器启动时执行指令 如下：\n## 最前面一般放这个 dockerfile 的介绍、版本、作者及使用说明等 ## this dockerfile uses the ubuntu image ## version 2 - edition 1 ## author: docker_user ## command format: instruction [arguments / command] .. ## 使用的基础镜像，必须放在非注释第一行 from ubuntu ## 维护着信息信息： 名字 联系方式 maintainer docker_user docker_user@email.com ## 构建镜像的命令：对镜像做的调整都在这里 run echo \u0026#34;deb http://archive.ubuntu.com/ubuntu/ raring main universe\u0026#34; \u0026gt;\u0026gt; /etc/apt/sources.list run apt-get update \u0026amp;\u0026amp; apt-get install -y nginx run echo \u0026#34;\\ndaemon off;\u0026#34; \u0026gt;\u0026gt; /etc/nginx/nginx.conf ## 创建/运行 容器时的操作指令 ## 可以理解为 docker run 后跟的运行指令 cmd /usr/sbin/nginx 6.2 指令 指令一般格式为 instruction args，包括 form 、 maintainer 、run 等\nform 第一条指令必须是 form 指令，并且如果在同一个dockerfile 中创建多个镜像，可以使用多个 from 指令（每个镜像一次） form ubuntuform ubuntu:14.04 maintainer 维护者信息 maintainer chris xx@gmail.com run 每条 run 指令在当前镜像基础上执行命令，并提交为新的镜像。当命令过长时可以使用 \\ 来换行 在 shell 终端中运行命令run apt-get update \u0026amp;\u0026amp; apt-get install -y nginx在 exec 中执行:run [\u0026quot;/bin/bash\u0026quot;, \u0026quot;-c\u0026quot;, \u0026quot;echo hello\u0026quot;] cmd 指定启动容器时执行的命令，每个 dockerfile 只能有一条 cmd 命令。如果指定了多条命令，只有最后一条会被执行。 cmd [\u0026quot;executable\u0026quot;,\u0026quot;param1\u0026quot;,\u0026quot;param2\u0026quot;] 使用 exec 执行，推荐方式；cmd command param1 param2 在 /bin/sh 中执行，提供给需要交互的应用；cmd [\u0026quot;param1\u0026quot;,\u0026quot;param2\u0026quot;] 提供给 entrypoint 的默认参数； expose 告诉服务端容器暴露的端口号， expose env 指定环境变量 env pg_major 9.3env path /usr/local/postgres-$pg_major/bin:$path add add 该命令将复制指定的 到容器中的 。其中 可以是 dockerfile 所在目录的一个相对路径，也可以是一个url；还可以是一个 tar文件（自动解压为目录） copy 格式为 copy 复制本地主机的 （为 dockerfile 所在目录的相对路径）到容器中的 。当使用本地目录为源目录时，推荐使用 copy entrypoint 配置容器启动执行的命令，并且不可被 docker run 提供的参数覆盖每个docekrfile 中只能有一个 entrypoint ，当指定多个时，只有最后一个起效 两种格式entrypoint [\u0026quot;executable\u0026quot;, \u0026quot;param1\u0026quot;, \u0026quot;param2\u0026quot;]``entrypoint command param1 param2（shell中执行） volume 创建一个可以从本地主机或其他容器挂载的挂载点，一般用来存放数据库和需要保持的数据等。 volume [\u0026quot;/data\u0026quot;] user 指定运行容器时的用户名或 uid，后续的 run 也会使用指定用户 user daemon workdir 为后续的 run、cmd、entrypoint 指令配置工作目录。可以使用多个 workdir 指令，后续命令如果参数是相对路径，则会基于之前命令指定的路径。 格式为 workdir /path/to/workdir。 workdir /aworkdir bworkdir crun pwd最后的路径为 /a/b/c onbuild 配置当所创建的镜像作为其它新创建镜像的基础镜像时，所执行的操作指令。 格式为 onbuild [instruction]。 6.3 创建镜像 编写完成 dockerfile 之后，可以通过 docker build 命令来创建镜像\ndocker build [选项] 路径 该命令江都区指定路径下（包括子目录）的dockerfile，并将该路径下所有内容发送给 docker 服务端，有服务端来创建镜像。可以通过 .dockerignore 文件来让 docker 忽略路径下的目录与文件\n## 使用 -t 指定镜像的标签信息 docker build -t myrepo/myimage . 七、docker compose 7.1 介绍 docker compose 是 docker 官方编排项目之一，负责快速在集群中部署分布式应用。维护地址：https://github.com/docker/compose，由 python 编写，实际调用 docker提供的api实现。\ndockerfile 可以让用户管理一个单独的应用容器，而 compose 则允许用户在一个模版（yaml格式）中定义一组相关联的应用容器（被称为一个project/项目），例如一个 web容器再加上数据库、redis等。\n7.2 安装 ## 使用 pip 进行安装 pip install -u docker-compose ## 查看用法 docker-ompose -h ## 添加 bash 补全命令 curl -l https://raw.githubusercontent.com/docker/compose/1.2.0/contrib/completion/bash/docker-compose \u0026gt; /etc/bash_completion.d/docker-compose 7.3 使用 术语\n服务/service： 一个应用容器，实际上可以运行多个相同镜像的实例 项目/project： 有一组关联的应用容器组成的完成业务单元 示例：创建一个 haproxy 挂载三个 web 容器\n创建一个 compose-haproxy-web 目录，作为项目工作目录，并在其中分别创建两个子目录： haproxy 和 web 。\ncompose-haproxy-webcompose-haproxy-web git clone https://github.com/yelog/compose-haproxy-web.git 目录长这样：\ncompose-haproxy-web ├── docker-compose.yml ├── haproxy │ └── haproxy.cfg └── web ├── dockerfile ├── index.html └── index.py 在该目录执行 docker-compose up 命令，会整合输出所有容器的输出\n$ docker-compose up starting compose-haproxy-web_webb_1 ... done starting compose-haproxy-web_webc_1 ... done starting compose-haproxy-web_weba_1 ... done recreating compose-haproxy-web_haproxy_1 ... done attaching to compose-haproxy-web_webb_1, compose-haproxy-web_weba_1, compose-haproxy-web_webc_1, compose-haproxy-web_haproxy_1 haproxy_1 | [notice] 244/131022 (1) : haproxy version is 2.2.2 haproxy_1 | [notice] 244/131022 (1) : path to executable is /usr/local/sbin/haproxy haproxy_1 | [alert] 244/131022 (1) : parsing [/usr/local/etc/haproxy/haproxy.cfg:14] : \u0026#39;listen\u0026#39; cannot handle unexpected argument \u0026#39;:70\u0026#39;. haproxy_1 | [alert] 244/131022 (1) : parsing [/usr/local/etc/haproxy/haproxy.cfg:14] : please use the \u0026#39;bind\u0026#39; keyword for listening addresses. haproxy_1 | [alert] 244/131022 (1) : error(s) found in configuration file : /usr/local/etc/haproxy/haproxy.cfg haproxy_1 | [alert] 244/131022 (1) : fatal errors found in configuration. compose-haproxy-web_haproxy_1 exited with code 1 此时访问本地的 80 端口，会经过 haproxy 自动转发到后端的某个 web 容器上，刷新页面，可以观察到访问的容器地址的变化。\n7.4 命令说明 大部分命令都可以运行在一个或多个服务上。如果没有特别的说明，命令则应用在项目所有的服务上。\n执行 docker-compose [command] --help 查看具体某个命令的使用说明\n使用格式\ndocker-compose [options] [command] [args...] build 构建/重建服务服务一旦构建后，将会带上一个标记名，例如 web_db可以随时在项目目录运行 docker-compose build 来重新构建服务 help 获得一个命令的信息 kill 通过发送 sigkill 信号来强制停止服务容器，支持通过参数来指定发送信号，例如docker-compose kill -s sigint logs 查看服务的输出 port 打印绑定的公共端口 ps 列出所有容器 pull 拉去服务镜像 rm 删除停止的服务容器 run 在一个服务上执行一个命令docker-compose run ubuntu ping docker.com scale 设置同一个服务运行的容器个数通过 service=num 的参数来设置数量docker-compose scale web=2 worker=3 start 启动一个已经存在的服务容器 stop 停止一个已经运行的容器，但不删除。可以通过 docker-compose start 再次启动 up 构建、创建、启动、链接一个服务相关的容器链接服务都将被启动，除非他们已经运行docker-compose up -d 将后台运行并启动docker-compose up 已存在容器将会重新创建docker-compose up --no-recreate 将不会重新创建容器 7.5 环境变量 环境变量可以用来配置 compose 的行为\n以 docker_ 开头的变量用来配置 docker 命令行客户端使用的一样\ncompose_project_name 设置通过 compose 启动的每一个容器前添加的项目名称，默认是当前工作目录的名字。 compose_file 设置要使用的 docker-compose.yml 的路径。默认路径是当前工作目录。 docker_host 设置 docker daemon 的地址。默认使用 unix:///var/run/docker.sock，与 docker 客户端采用的默认值一致。 docker_tls_verify 如果设置不为空，则与 docker daemon 交互通过 tls 进行。 docker_cert_path 配置 tls 通信所需要的验证（ca.pem、cert.pem 和 key.pem）文件的路径，默认是 ~/.docker 。 7.6 docker-compose.yml 默认模版文件是 docker-compose.yml ，启动定义了每个服务都必须经过 image 指令指定镜像或 build 指令（需要 dockerfile) 来自动构建。\n其他大部分指令跟 docker run 类似\n如果使用 build 指令，在 dockerfile 中设置的选项（如 cmd 、expose 等）将会被自动获取，无需在 docker-compose.yml 中再次设置。\n**image** 指定镜像名称或镜像id，如果本地仓库不存在，将尝试从远程仓库拉去此镜像\nimage: ubuntu image: orchardup/postgresql image: a4bc65fd **build** 指定 dockerfile 所在文件的路径。compose 将利用它自动构建这个镜像，然后使用这个镜像。\nbuild: /path/to/build/dir **command** 覆盖容器启动默认执行命令\ncommand: bundle exec thin -p 3000 **links** 链接到其他服务中的容器，使用服务名称或别名\nlinks: - db - db:database - redis 别名会自动在服务器中的 /etc/hosts 里创建。例如：\n172.17.2.186 db 172.17.2.186 database 172.17.2.187 redis **external_links** 连接到 docker-compose.yml 外部的容器，甚至并非 compose 管理的容器。\nexternal_links: - redis_1 - project_db_1:mysql - project_db_1:postgresql ports\n暴露端口信息 host:container\n格式或者仅仅指定容器的端口（宿主机会随机分配端口）\nports: - \u0026#34;3000\u0026#34; - \u0026#34;8000:8000\u0026#34; - \u0026#34;49100:22\u0026#34; - \u0026#34;127.0.0.1:8001:8001\u0026#34; 注：当使用 host:container 格式来映射端口时，如果你使用的容器端口小于 60 你可能会得到错误得结果，因为 yaml 将会解析 xx:yy 这种数字格式为 60 进制。所以建议采用字符串格式。\n**expose** 暴露端口，但不映射到宿主机，只被连接的服务访问\nexpose: - \u0026#34;3000\u0026#34; - \u0026#34;8000\u0026#34; volumes\n卷挂载路径设置。可以设置宿主机路径 （host:container） 或加上访问模式 （host:container:ro）。\nvolumes: - /var/lib/mysql - cache/:/tmp/cache - ~/configs:/etc/configs/:ro ** **\nvolumes_from\n从另一个服务或容器挂载它的所有卷。\nvolumes_from: - service_name - container_name environment 设置环境变量。你可以使用数组或字典两种格式。\n只给定名称的变量会自动获取它在 compose 主机上的值，可以用来防止泄露不必要的数据。\nenvironment: rack_env: development session_secret: environment: - rack_env=development - session_secret env_file\n从文件中获取环境变量，可以为单独的文件路径或列表。\n如果通过 docker-compose -f file 指定了模板文件，则 env_file 中路径会基于模板文件路径。\n如果有变量名称与 environment 指令冲突，则以后者为准。\nenv_file: .env env_file: - ./common.env - ./apps/web.env - /opt/secrets.env 环境变量文件中每一行必须符合格式，支持 # 开头的注释行。\n## common.env: set rails/rack environment rack_env=development extends\n基于已有的服务进行扩展。例如我们已经有了一个 webapp 服务，模板文件为 common.yml。\n## common.yml webapp: build: ./webapp environment: - debug=false - send_emails=false 编写一个新的 development.yml 文件，使用 common.yml 中的 webapp 服务进行扩展。\n## development.yml web: extends: file: common.yml service: webapp ports: - \u0026#34;8000:8000\u0026#34; links: - db environment: - debug=true db: image: postgres 后者会自动继承 common.yml 中的 webapp 服务及相关环节变量。\n** **\nnet\n设置网络模式。使用和 docker client 的 --net 参数一样的值。\nnet: \u0026#34;bridge\u0026#34; net: \u0026#34;none\u0026#34; net: \u0026#34;container:[name or id]\u0026#34; net: \u0026#34;host\u0026#34; ** **\npid\n跟主机系统共享进程命名空间。打开该选项的容器可以相互通过进程 id 来访问和操作。\npid: \u0026#34;host\u0026#34; dns\n配置 dns 服务器。可以是一个值，也可以是一个列表。\ndns: 8.8.8.8 dns: - 8.8.8.8 - 9.9.9.9 cap_add, cap_drop\n添加或放弃容器的 linux 能力（capabiliity）。\ncap_add: - all cap_drop: - net_admin - sys_admin ** **\ndns_search\n配置 dns 搜索域。可以是一个值，也可以是一个列表。\n1 2 3 4 dns_search: example.com dns_search: - domain1.example.com - domain2.example.com ** **\nworking_dir, entrypoint, user, hostname, domainname, mem_limit, privileged, restart, stdin_open, tty, cpu_shares\n这些都是和 docker run 支持的选项类似。\n八、安全 8.1 内核命名空间 当使用 docker run 启动一个容器时，在后台 docker 为容器创建一个独立的命名空间和控制集合。命名空间踢空了最基础的也是最直接的隔离，在容器中运行的进程不会被运行在主机上的进程和其他容器发现和作用。\n8.2 控制组 控制组是 linux 容器机制的另一个关键组件，负责实现资源的审计和限制。\n它提供了很多特性，确保哥哥容器可以公平地分享主机的内存、cpu、磁盘io等资源；当然，更重要的是，控制组确保了当容器内的资源使用产生压力时不会连累主机系统。\n8.3 内核能力机制 能力机制是 linux 内核的一个强大特性，可以提供细粒度的权限访问控制。 可以作用在进程上，也可以作用在文件上。\n例如一个服务需要绑定低于 1024 的端口权限，并不需要 root 权限，那么它只需要被授权 net_bind_service 能力即可。\n默认情况下， docker 启动的容器被严格限制只允许使用内核的一部分能力。\n使用能力机制加强 docker 容器的安全有很多好处，可以按需分配给容器权限，这样，即便攻击者在容器中取得了 root 权限，也不能获取宿主机较高权限，能进行的破坏也是有限的。\n参考资料 https://docs.docker.com/engine/reference/commandline/images/\nhttp://www.dockerinfo.net/\n","date":"2020-09-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker-%E6%8A%80%E6%9C%AF%E6%95%B4%E7%90%86/","summary":"\u003ch3 id=\"一概述\"\u003e一、概述\u003c/h3\u003e\n\u003ch4 id=\"11-什么是docker\"\u003e1.1 什么是docker\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003eDocker 诞生于 2013 年初，由 dotCloud 公司（后改名为 Docker Inc）基于 Go 语言实现并开源的项目。此项目后来加入 Linux基金会，遵从了 Apache 2.0 协议\u003c/p\u003e","title":"docker 技术整理"},] [{"content":"安装 archlinux官网 arcolinux官网 ubuntu官网 debian官网 使用 总结 ","date":"2020-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/system/linux/archlinux/","summary":"\u003ch3 id=\"安装\"\u003e安装\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\u003ca href=\"https://archlinux.org/\"\u003eARCHLINUX官网\u003c/a\u003e\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\u003ca href=\"https://arcolinux.com/\"\u003eARCOLINUX官网\u003c/a\u003e\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\u003ca href=\"https://www.ubuntu.com\"\u003eUBUNTU官网\u003c/a\u003e\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e\u003ca 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糖醋:采用醋、糖等调料哀制出来的酱汁 酸辣:采用酷、辣椒等调料制成的酱汁 葱爆:采用葱姜等调料翻炒食材 干煽:采用辣椒、蒜炒制干货食材 秘制:采用秘制酱料裹住食材高制 水煮:采用切片食材在开水中煮熟，再加入麻辣等调料 火锅:在保持沸腾的锅中哀饪食材 烤肉:采用烤箱或者火炭等设备将食材烤熟 热干面:湖北省特色面食 小笼包:上海特色饺子 排骨:骨头上肉类烹煮的食品 红烧肉:用老抽等酱料烹饪出的烧肉食品 红烧鱼:用老抽等酱料京饪出的烧鱼食品 卤肉:用卤汁炖煮肉类食材 砂锅:用石锅等设备烤制食材 酸菜鱼:用酸菜来炖制鱼类食品 火腿炖鸡:用火腿来炖鸡 清蒸鲈鱼:用清水将鱼烹饪至熟 麻婆豆腐:川菜特色美食 宫保鸡丁:川菜特色美食 麻辣烫:采用火锅等方式来哀制 火锅番薯:用火锅烹制番薯食品 蔬菜汤:用蔬菜哀煮的汤品 炒豆芽:炒制出口感鲜嫩的豆芽菜 炒河粉:采用油条、油麦等炒制的面条菜品 回锅肉:川菜经典菜品，采用三层肉来烹饪 椒盐虾:油炸虾后再翻炒配上椒盐举行 韭菜炒鸡蛋:炒制韭菜和鸡蛋 鲜虾煲仔饭:煲仔饭中加入鲜虾 辣子鸡:鸡肉炸制后加入干辣椒等调料翻炒 咖哩鸡:用咖哩粉煮熟鸡肉等食材 炸鸡翅:炸制出酥脆口感的鸡翅 茄子煲:以茄子为主要材料的汤品 地三鲜:由茄子、土豆和青椒组成的传统川菜 猪蹄膀:用蹄膀炖煮的肉品 蝇油牛肉:牛肉烤制后加入油等调料翻炒食材 酱肉丝:用五花肉绞碎后制成肉丝，加入酱料翻炒食材 酸汤肥牛:在沸水中快速煮熟肥牛后，再用酸汤配以其他香料炖煮 西红柿炒蛋:用西红柿和鸡蛋炒成的菜品 醉鸡:用酒和鸡炖制成的菜品 鱼香茄子:将茄子切成块加入调料烹饪 水煮肉片:将肉片煮熟，在加入花椒等调料炖煮 冬瓜汤:以冬瓜为主要材料的汤品 酸菜炖肉:用酸菜加入肉类食材一起炖煮 煮鱼:将鱼加入调料煮熟 干偏豆角:将豆角煮熟后加入辣椒等调料干偏 黄焖鸡米饭:将黄焖鸡和米饭一起加入砂锅中烧煮 家常豆腐:将豆腐加入其他食材烹煮 蒜蓉蒸扇贝:蒜蓉调料糊涂抹在扇贝上，用烤箱、蒸锅等蒸煮 木耳炒肉片:采用肉片和木耳炒制出来的美食 豆腐煲:豆腐煮熟后加入其他食材炖煮 热炒花甲:花甲炒制后加入辣椒等调料翻炒 鸡蛋炒饭:炒好的鸡蛋和米饭混合在一起炒制 香煎鸡肝:鸡肝用酱油等调料煮熟，再用平底锅煎制 铁板豆腐:豆腐煮熟后铺在铁板上烤制 糯米藕:将精米和藕切成片，调料炒熟 简易蛋糕:用面粉、鸡蛋、糖等制成的小蛋糕 鱼香肉丝:用五花肉加入辣椒等调料烹饪后切成丝状食品 中国108种烹饪技法名称\n","date":"2020-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E9%A3%9F%E6%8A%80/%E4%B8%AD%E5%9B%BD108%E7%A7%8D%E4%BA%AB%E9%A5%AA%E6%8A%80%E6%B3%95%E5%90%8D%E7%A7%B0/","summary":"\u003cp\u003e中国菜系有着悠久的历史和丰富的烹饪技法，这些技法可以让食材变得更加关味和丰富。以下是 108 种中国享饪技法的中文名称:\u003c/p\u003e\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003e炸:用油将食材油炸至金黄色\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e炒:用油将食材快速翻炒至熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煲:用水或汤将食材煮熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煮:将食材放入开水中煮熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e焯:将食材浸泡在热水中烫熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烫:将食材放入沸水中烫熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e炖:采用微火慢炖食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e蒸:用蒸锅将食材烹饪到熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e焖:用锅盖将食材盖上，在低火下慢煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煎:用油将食材煎至两面金黄\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煨:将食材放入烧热的炉灶旁，采用文火慢煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烧:将食材放入锅中用大火烧烤\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烤:采用烤箱将食材烤熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e熬:用汤料将食材熬煮至熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e众:将食材放入沸水中余熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e卤:用卤汁将食材浸泡煮烹饪至熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酱:将食材加入各种酱料中煮京饪\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烩:将烹调好的食材放入锅中烩煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e插:将切好的食材穿在铁丝或竹签上，炭火烤制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e爆: 用油将快炒的食材加入调料进行烹制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e避:用沙拉油将肉类放入烤制，去掉油腻味道\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煽:将食材在热油中煽炒至表面焦黄后再烹制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烘:采用烘箱来烹制和烤制食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e糊:将食材放入淀粉水中裹上淀粉煎至后糊状态\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e糕:用米粉、糯米粉等加入方糖、鸡蛋、油等烧烤\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e焗:将食材放在烤箱中进行烤制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e炝:用微火将食材煮熟，炒至收汁\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e醋:采用酷、糖、酱油等调料制成的酱料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酸:采用酸味的食材或者酸调料，如番茄酱等\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e甜:采用糖、蜜等调料的甜口味\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e辣:采用辣椒等调料来增加刺激口感\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e香:采用香料等调料来增加香味\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e咸:采用盐等调料增加咸味\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e醇:食材中自带的浓郁味道，例如豆浆等\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e鲜:采用新鲜食材进行烹制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e脆:烹制出酥脆口感的食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e滑:采用淀粉等为食材增加口感\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e嫩:采用如醋口味等让食材变得柔软\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e韧:采用焖煮等技术让食材更加有嚼劲\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e馍:中国传统面制品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e包:食材用面粉和水和揉揉揉制成的面团裹住\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e弄:将细条面放入开水中煮熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煎饼:采用面粉等烤制出的薄饼\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e饺子:用猪肉、韭菜等馅料做出的传统中式饺子\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e锅贴:将馅料包裹在面皮上，两面前至金黄色\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e面条:用面粉等制成的长条状食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烧饼:将面团平整，放在烤盘中烤制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e油条:用油炸出来的长条状食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e细河粉:粉丝状细的面条\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e红烧:采用老抽等酱料京制至鲜红色\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e糖醋:采用醋、糖等调料哀制出来的酱汁\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酸辣:采用酷、辣椒等调料制成的酱汁\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e葱爆:采用葱姜等调料翻炒食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e干煽:采用辣椒、蒜炒制干货食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e秘制:采用秘制酱料裹住食材高制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e水煮:采用切片食材在开水中煮熟，再加入麻辣等调料\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e火锅:在保持沸腾的锅中哀饪食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e烤肉:采用烤箱或者火炭等设备将食材烤熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e热干面:湖北省特色面食\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e小笼包:上海特色饺子\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e排骨:骨头上肉类烹煮的食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e红烧肉:用老抽等酱料烹饪出的烧肉食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e红烧鱼:用老抽等酱料京饪出的烧鱼食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e卤肉:用卤汁炖煮肉类食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e砂锅:用石锅等设备烤制食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酸菜鱼:用酸菜来炖制鱼类食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e火腿炖鸡:用火腿来炖鸡\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e清蒸鲈鱼:用清水将鱼烹饪至熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e麻婆豆腐:川菜特色美食\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e宫保鸡丁:川菜特色美食\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e麻辣烫:采用火锅等方式来哀制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e火锅番薯:用火锅烹制番薯食品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e蔬菜汤:用蔬菜哀煮的汤品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e炒豆芽:炒制出口感鲜嫩的豆芽菜\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e炒河粉:采用油条、油麦等炒制的面条菜品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e回锅肉:川菜经典菜品，采用三层肉来烹饪\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e椒盐虾:油炸虾后再翻炒配上椒盐举行\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e韭菜炒鸡蛋:炒制韭菜和鸡蛋\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e鲜虾煲仔饭:煲仔饭中加入鲜虾\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e辣子鸡:鸡肉炸制后加入干辣椒等调料翻炒\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e咖哩鸡:用咖哩粉煮熟鸡肉等食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e炸鸡翅:炸制出酥脆口感的鸡翅\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e茄子煲:以茄子为主要材料的汤品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e地三鲜:由茄子、土豆和青椒组成的传统川菜\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e猪蹄膀:用蹄膀炖煮的肉品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e蝇油牛肉:牛肉烤制后加入油等调料翻炒食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酱肉丝:用五花肉绞碎后制成肉丝，加入酱料翻炒食材\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酸汤肥牛:在沸水中快速煮熟肥牛后，再用酸汤配以其他香料炖煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e西红柿炒蛋:用西红柿和鸡蛋炒成的菜品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e醉鸡:用酒和鸡炖制成的菜品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e鱼香茄子:将茄子切成块加入调料烹饪\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e水煮肉片:将肉片煮熟，在加入花椒等调料炖煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e冬瓜汤:以冬瓜为主要材料的汤品\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e酸菜炖肉:用酸菜加入肉类食材一起炖煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e煮鱼:将鱼加入调料煮熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e干偏豆角:将豆角煮熟后加入辣椒等调料干偏\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e黄焖鸡米饭:将黄焖鸡和米饭一起加入砂锅中烧煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e家常豆腐:将豆腐加入其他食材烹煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e蒜蓉蒸扇贝:蒜蓉调料糊涂抹在扇贝上，用烤箱、蒸锅等蒸煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e木耳炒肉片:采用肉片和木耳炒制出来的美食\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e豆腐煲:豆腐煮熟后加入其他食材炖煮\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e热炒花甲:花甲炒制后加入辣椒等调料翻炒\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e鸡蛋炒饭:炒好的鸡蛋和米饭混合在一起炒制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e香煎鸡肝:鸡肝用酱油等调料煮熟，再用平底锅煎制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e铁板豆腐:豆腐煮熟后铺在铁板上烤制\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e糯米藕:将精米和藕切成片，调料炒熟\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e简易蛋糕:用面粉、鸡蛋、糖等制成的小蛋糕\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e鱼香肉丝:用五花肉加入辣椒等调料烹饪后切成丝状食品\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003cp\u003e\u003ca href=\"https://wenku.baidu.com/view/30dd80cade88d0d233d4b14e852458fb770b38c4.html?_wkts_=1687163277865\u0026amp;bdQuery=%E4%B8%AD%E5%9B%BD108%E7%A7%8D%E7%83%B9%E9%A5%AA%E6%8A%80%E6%B3%95%E5%90%8D%E7%A7%B0\"\u003e中国108种烹饪技法名称\u003c/a\u003e\u003c/p\u003e","title":"中国108种享饪技法名称"},] [{"content":"1. 变量 1 2 3 #!/bin/bash msg=\u0026#34;hello world\u0026#34; echo $msg 变量名的命名须遵循如下规则：\n命名只能使用英文字母，数字和下划线，首个字符不能以数字开头。 中间不能有空格，可以使用下划线（_）。 不能使用标点符号。 不能使用bash里的关键字（可用help命令查看保留关键字）。 2. 传参 1 2 3 4 5 #!/bin/bash echo \u0026#34;执行的文件名：$0\u0026#34;; echo \u0026#34;第一个参数为：$1\u0026#34;; echo \u0026#34;第二个参数为：$2\u0026#34;; echo \u0026#34;第三个参数为：$3\u0026#34;; 脚本内获取参数的格式为： $n。n 代表一个数字，1 为执行脚本的第一个参数，2 为执行脚本的第二个参数，以此类推…… 另外，还有几个特殊字符用来处理参数：\n参数 说明 $# 传递到脚本的参数个数 $* 以一个单字符串显示所有向脚本传递的参数。\n如\u0026quot;$*\u0026quot;用「\u0026quot;」括起来的情况、以\u0026quot;$1 $2 … $n\u0026quot;的形式输出所有参数。 $$ 脚本运行的当前进程id号 $! 后台运行的最后一个进程的id号 $@ 与$*相同，但是使用时加引号，并在引号中返回每个参数。\n如\u0026quot;$@\u0026ldquo;用「\u0026quot;」括起来的情况、以\u0026rdquo;$1\u0026quot; \u0026ldquo;$2\u0026rdquo; … \u0026ldquo;$n\u0026rdquo; 的形式输出所有参数。 $- 显示shell使用的当前选项，与set命令功能相同。 $? 显示最后命令的退出状态。0表示没有错误，其他任何值表明有错误。 3. 数组 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 #!/bin/bash my_array=(a b \u0026#34;c\u0026#34; d) echo \u0026#34;第一个元素为: ${my_array[0]}\u0026#34; echo \u0026#34;第二个元素为: ${my_array[1]}\u0026#34; echo \u0026#34;第三个元素为: ${my_array[2]}\u0026#34; echo \u0026#34;第四个元素为: ${my_array[3]}\u0026#34; echo \u0026#34;数组的元素为: ${my_array[*]}\u0026#34; echo \u0026#34;数组的元素为: ${my_array[@]}\u0026#34; echo \u0026#34;数组元素个数为: ${#my_array[*]}\u0026#34; echo \u0026#34;数组元素个数为: ${#my_array[@]}\u0026#34; 执行结果如下：\n1 2 3 4 5 6 7 8 第一个元素为: a 第二个元素为: b 第三个元素为: c 第四个元素为: d 数组的元素为: a b c d 数组的元素为: a b c d 数组元素个数为: 4 数组元素个数为: 4 4. 基本运算符 原生 bash 不支持简单的数学运算，但是可以通过其他命令来实现，例如 awk 和 expr，expr 最常用。\nexpr 是一款表达式计算工具，使用它能完成表达式的求值操作。\n① 算数运算符 1 2 3 4 5 6 #!/bin/bash echo \u0026#34;2加2等于\u0026#34;`expr 2 + 2` echo \u0026#34;2减2等于\u0026#34;`expr 2 - 2` echo \u0026#34;2乘2等于\u0026#34;`expr 2 \\* 2` echo \u0026#34;2除2等于\u0026#34;`expr 2 / 2` echo \u0026#34;2除2取余\u0026#34;`expr 2 % 2` ② 关系运算符 1 2 3 4 5 6 7 8 9 #!/bin/bash a=10 b=20 if [ $a -eq $b ] ## 检测两个数是否相等，相等返回 true。 if [ $a -ne $b ] ## 检测两个数是否不相等，不相等返回 true。 if [ $a -gt $b ] ## 检测左边的数是否大于右边的，如果是，则返回 true。 if [ $a -lt $b ] ## 检测左边的数是否小于右边的，如果是，则返回 true。 if [ $a -ge $b ] ## 检测左边的数是否大于等于右边的，如果是，则返回 true。 if [ $a -le $b ] ## 检测左边的数是否小于等于右边的，如果是，则返回 true。 ③ 布尔运算符 1 2 3 4 #!/bin/bash if [ ! false ] ## 非运算，返回 true if [ true -o false ] ## 或运算，返回 true if [ true -a false ] ## 与运算，返回 false ④ 逻辑运算符 1 2 3 4 5 6 7 #!/bin/bash a=10 b=20 if [[ $a -lt $b \u0026amp;\u0026amp; $a -gt $b ]] ## 逻辑的 and, 返回 false if [ $a -lt $b ] \u0026amp;\u0026amp; [ $a -gt $b ] ## 逻辑的 and, 返回 false if [[ $a -lt $b || $a -gt $b ]] ## 逻辑的 or, 返回 true if [ $a -lt $b ] || [ $a -gt $b ] ## 逻辑的 or, 返回 true ⑤ 字符串运算符 1 2 3 4 5 6 7 8 #!/bin/bash a=\u0026#34;abc\u0026#34; b=\u0026#34;efg\u0026#34; if [ $a = $b ] ## 检测两个字符串是否相等，相等返回 true。 if [ $a != $b ] ## 检测两个字符串是否相等，不相等返回 true。 if [ -z $a ] ## 检测字符串长度是否为0，为0返回 true。 if [ -n \u0026#34;$a\u0026#34; ] ## 检测字符串长度是否为0，不为0返回 true。 if [ $a ] ## 检测字符串是否为空，不为空返回 true。 ⑥ 文件测试运算符 文件测试运算符用于检测 unix 文件的各种属性。\n操作符 说明 -b file 检测文件是否是块设备文件，如果是，则返回 true。 -c file 检测文件是否是字符设备文件，如果是，则返回 true。 -d file 检测文件是否是目录，如果是，则返回 true。 -f file 检测文件是否是普通文件（既不是目录，也不是设备文件），如果是，则返回 true。 -g file 检测文件是否设置了 sgid 位，如果是，则返回 true。 -k file 检测文件是否设置了粘着位(sticky bit)，如果是，则返回 true。 -p file 检测文件是否是有名管道，如果是，则返回 true。 -u file 检测文件是否设置了 suid 位，如果是，则返回 true。 -r file 检测文件是否可读，如果是，则返回 true。 -w file 检测文件是否可写，如果是，则返回 true。 -x file 检测文件是否可执行，如果是，则返回 true。 -s file 检测文件是否为空（文件大小是否大于0），不为空返回 true。 -e file 检测文件（包括目录）是否存在，如果是，则返回 true。 5. echo ① 命令格式 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 #!/bin/bash echo \u0026#34;it is a test\u0026#34; echo it is a test echo \u0026#34;\\\u0026#34;it is a test\\\u0026#34;\u0026#34; ## 转义 name=chris echo \u0026#34;$name is handsome\u0026#34; echo -e \u0026#34;ok! \\n\u0026#34; ## 显示换行 -e 开启转义 echo \u0026#34;it is a test\u0026#34; \u0026gt; myfile ## 显示结果定向至文件 echo \u0026#39;$name\\\u0026#34;\u0026#39; ## 原样输入字符串，不进行转义或取变量（使用单引号） echo `date` ## 显示命令执行结构 ② 颜色显示 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 echo -e \u0026#34;\\033[字背景颜色；文字颜色m字符串\\033[0m\u0026#34; echo -e “\\033[30m 黑色字 \\033[0m” echo -e “\\033[31m 红色字 \\033[0m” echo -e “\\033[32m 绿色字 \\033[0m” echo -e “\\033[33m 黄色字 \\033[0m” echo -e “\\033[34m 蓝色字 \\033[0m” echo -e “\\033[35m 紫色字 \\033[0m” echo -e “\\033[36m 天蓝字 \\033[0m” echo -e “\\033[37m 白色字 \\033[0m” echo -e “\\033[40;37m 黑底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[41;37m 红底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[42;37m 绿底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[43;37m 黄底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[44;37m 蓝底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[45;37m 紫底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[46;37m 天蓝底白字 \\033[0m” echo -e “\\033[47;30m 白底黑字 \\033[0m” \\33[0m 关闭所有属性 \\33[1m 设置高亮度 \\33[4m 下划线 \\33[5m 闪烁 \\33[7m 反显 \\33[8m 消隐 \\33[30m — \\33[37m 设置前景色 \\33[40m — \\33[47m 设置背景色 \\33[na 光标上移n行 \\33[nb 光标下移n行 \\33[nc 光标右移n行 \\33[nd 光标左移n行 \\33[y;xh设置光标位置 \\33[2j 清屏 \\33[k 清除从光标到行尾的内容 \\33[s 保存光标位置 \\33[u 恢复光标位置 \\33[?25l 隐藏光标 \\33[?25h 显示光标 6. sprintf 1 2 3 4 5 #!/bin/bash printf \u0026#34;%-10s %-8s %-4s\\n\u0026#34; 姓名 性别 体重kg printf \u0026#34;%-10s %-8s %-4.2f\\n\u0026#34; 郭靖 男 66.1234 printf \u0026#34;%-10s %-8s %-4.2f\\n\u0026#34; 杨过 男 48.6543 printf \u0026#34;%-10s %-8s %-4.2f\\n\u0026#34; 郭芙 女 47.9876 结果：\n姓名 性别 体重kg 郭靖 男 66.12 杨过 男 48.65 郭芙 女 47.99 %s %c %d %f 都是格式替代符 d: decimal 十进制整数 \u0026ndash; 对应位置参数必须是十进制整数，否则报错！ s: string 字符串 \u0026ndash; 对应位置参数必须是字符串或者字符型，否则报错！ c: char 字符 \u0026ndash; 对应位置参数必须是字符串或者字符型，否则报错！ f: float 浮点 \u0026ndash; 对应位置参数必须是数字型，否则报错！ %-10s 指一个宽度为10个字符（-表示左对齐，没有则表示右对齐）,任何字符都会被显示在10个字符宽的字符内，如果不足则自动以空格填充，超过也会将内容全部显示出来。 %-4.2f 指格式化为小数，其中.2指保留2位小数。\n7. test shell中的 test 命令用于检查某个条件是否成立，它可以进行数值、字符和文件三个方面的测试。\n1 2 3 4 #!/bin/bash num1=100 num2=100 if test $[num1] -eq $[num2] 8. 流程控制 ① if-else 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 #!/bin/bash a=10 b=20 if [ $a == $b ] then echo \u0026#34;a 等于 b\u0026#34; elif [ $a -gt $b ] then echo \u0026#34;a 大于 b\u0026#34; elif [ $a -lt $b ] then echo \u0026#34;a 小于 b\u0026#34; else echo \u0026#34;没有符合的条件\u0026#34; fi ② for 1 2 3 4 5 #!/bin/bash for loop in 1 2 3 4 5 do echo \u0026#34;the value is: $loop\u0026#34; done ③ while 1 2 3 4 5 6 7 #!/bin/bash int=1 while(( $int\u0026lt;=5 )) do echo $int let \u0026#34;int++\u0026#34; done ④ case 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 #!/bin/bash echo \u0026#39;输入 1 到 4 之间的数字:\u0026#39; echo \u0026#39;你输入的数字为:\u0026#39; read anum case $anum in 1) echo \u0026#39;你选择了 1\u0026#39; ;; 2) echo \u0026#39;你选择了 2\u0026#39; ;; 3) echo \u0026#39;你选择了 3\u0026#39; ;; 4) echo \u0026#39;你选择了 4\u0026#39; ;; *) echo \u0026#39;你没有输入 1 到 4 之间的数字\u0026#39; ;; esac ⑤ break break命令允许跳出所有循环（终止执行后面的所有循环）。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 #!/bin/bash while : do echo -n \u0026#34;输入 1 到 5 之间的数字:\u0026#34; read anum case $anum in 1|2|3|4|5) echo \u0026#34;你输入的数字为 $anum!\u0026#34; ;; *) echo \u0026#34;你输入的数字不是 1 到 5 之间的! 游戏结束\u0026#34; break ;; esac done ⑥ continue 跳出当前循环。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 #!/bin/bash while : do echo -n \u0026#34;输入 1 到 5 之间的数字: \u0026#34; read anum case $anum in 1|2|3|4|5) echo \u0026#34;你输入的数字为 $anum!\u0026#34; ;; *) echo \u0026#34;你输入的数字不是 1 到 5 之间的!\u0026#34; continue echo \u0026#34;游戏结束\u0026#34; ;; esac done ⑦ until 1 2 3 4 5 6 7 8 9 #!/bin/bash a=0 until [ ! $a -lt 10 ] do echo $a a=`expr $a + 1` done 9. 函数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 #!/bin/bash funwithparam(){ echo \u0026#34;第一个参数为 $1 !\u0026#34; echo \u0026#34;第二个参数为 $2 !\u0026#34; echo \u0026#34;第十个参数为 $10 !\u0026#34; echo \u0026#34;第十个参数为 ${10} !\u0026#34; echo \u0026#34;第十一个参数为 ${11} !\u0026#34; echo \u0026#34;参数总数有 $## 个!\u0026#34; echo \u0026#34;作为一个字符串输出所有参数 $* !\u0026#34; } funwithparam 1 2 3 4 5 6 7 8 9 34 73 结果：\n第一个参数为 1 ! 第二个参数为 2 ! 第十个参数为 10 ! 第十个参数为 34 ! 第十一个参数为 73 ! 参数总数有 11 个! 作为一个字符串输出所有参数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 34 73 ! 10. 输入输出 1 2 3 4 5 6 7 8 9 #!/bin/bash who \u0026gt; today.log ## 执行结果覆盖到文件 today.log echo \u0026#34;菜鸟教程：www.runoob.com\u0026#34; \u0026gt;\u0026gt; today.log ## 执行结果追加到文件 today.log wc -l \u0026lt; today.log ## 统计 today.log 行数 wc -l \u0026lt;\u0026lt; eof 李白 苏轼 王勃 eof 11. 文件包含 test1.sh\n1 2 #!/bin/bash name=\u0026#34;chris\u0026#34; test2.sh\n1 2 3 4 5 6 7 8 #!/bin/bash #使用 . 号来引用test1.sh 文件 . ./test1.sh ## 或者使用以下包含文件代码 ## source ./test1.sh echo $name 注：被包含的文件 test1.sh 不需要可执行权限。\nreference: [1] http://www.runoob.com/linux/linux-shell.html\n","date":"2018-09-08","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/shell%E9%80%9F%E6%9F%A5%E8%A1%A8/","summary":"\u003ch3 id=\"1-变量\"\u003e1. 变量\u003c/h3\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e2\n\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e3\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e#!/bin/bash\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#57606a\"\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#953800\"\u003emsg\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e=\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"color:#0a3069\"\u003e\u0026#34;hello world\u0026#34;\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e\u003cspan style=\"color:#6639ba\"\u003eecho\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#953800\"\u003e$msg\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e","title":"shell速查表"},] [{"content":"启用https 1.购买免费证书 登录阿里云 -\u0026gt; 控制台 -\u0026gt; 安全（云盾） -\u0026gt; ca证书服务 -\u0026gt; 购买证书 2.补全证书信息 点击补全，绑定域名\n3.下载并配置 选择下载 证书for nginx 上面这个页面有相关的配置信息，下面简单介绍：\n① 将下载文件中的 *.pem、*.key, 拷贝到 nginx 目录下 的 cert , 当然也可以是其他目录 ② 修改 nginx.conf\nserver { listen 443 ssl; server_name xiangzhangshugongyi.com; ssl_certificate cert/214487958220243.pem; ssl_certificate_key cert/214487958220243.key; ssl_session_cache shared:ssl:1m; ssl_session_timeout 5m; ssl_ciphers high:!anull:!md5; ssl_prefer_server_ciphers on; location / { proxy_set_header x-forwarded-for $proxy_add_x_forwarded_for; proxy_set_header host $http_host; proxy_set_header x-forwarded-proto https; proxy_redirect off; proxy_connect_timeout 240; proxy_send_timeout 240; proxy_read_timeout 240; ## note, there is not ssl here! plain http is used proxy_pass http://127.0.0.1:8080; } } ③ 重启 nginx，通过 证书绑定域名进行 https 访问到 服务器跑在 8080 的服务 ","date":"2018-02-08","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/nginx%E9%85%8D%E7%BD%AE%E8%AE%B0%E5%BD%95/","summary":"\u003ch3 id=\"启用https\"\u003e启用https\u003c/h3\u003e","title":"nginx配置记录"},] [{"content":"使用 vim 过程中发现 esc 和 ctrl 按键很难按，小拇指没有那么长啊～～，而 caps_lock 和 alt_r(右alt) 很少用。\n本教程将 esc 和 caps_lock 两个按键交换， alt_r(右alt) 改为 ctrl。\n一、 esc 与 caps_lock 按键交换 ①. 创建 .xmodmaprc 文件。 ②. 加入以下内容：\n1 2 3 4 remove lock = caps_lock add lock = escape keysym caps_lock = escape keysym escape = caps_lock ③. 执行 xmodmap .xmodmaprc 使之生效。\n二、 将 右alt 改为 ctrl ①. 查看需要修改键位的 keysym 通过 xev | grep keycode 获取右 alt 的 keysym 为 alt_r。如下图所示： ②. 查看 alt_r 是哪个 modifier 使用的 通过 xmodmap -pm 查看，发现 alt_r 是作为 modifier mod1 使用的。如下图所示： ③. 修改 modifier\n1 2 xmodmap -e \u0026#39;remove mod1 = alt_r\u0026#39; ## 解除原来绑定 xmodmap -e \u0026#39;add control = alt_r\u0026#39; ## 作为 control 使用 ","date":"2017-10-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux%E4%B8%8B%E4%BF%AE%E6%94%B9%E6%8C%89%E9%94%AEesc-capslock%E5%92%8Ccontrol-alt-r/","summary":"\u003cp\u003e使用 \u003ccode\u003evim\u003c/code\u003e 过程中发现 \u003ccode\u003eesc\u003c/code\u003e 和 \u003ccode\u003ectrl\u003c/code\u003e 按键很难按，小拇指没有那么长啊～～，而 \u003ccode\u003ecaps_lock\u003c/code\u003e 和 \u003ccode\u003ealt_r\u003c/code\u003e(右alt) 很少用。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e本教程将 \u003ccode\u003eesc\u003c/code\u003e 和 \u003ccode\u003ecaps_lock\u003c/code\u003e 两个按键交换， \u003ccode\u003ealt_r\u003c/code\u003e(右alt) 改为 \u003ccode\u003ectrl\u003c/code\u003e。\u003c/p\u003e","title":"linux下修改按键esc\u003c=\u003ecapslock和control=\u003ealt_r"},] [{"content":"很久很久以前，有一群人，他们决定用8个可以开合的晶体管来组合成不同的状态，以表示世界上的万物。他们认为8个开关状态作为原子单位很好，于是他们把这称为\u0026quot;字节\u0026quot;。\n再后来，他们又做了一些可以处理这些字节的机器，机器开动了，可以用字节来组合出更多的状态，状态开始变来变去。他们看到这样是好的，于是它们就这机器称为\u0026quot;计算机\u0026quot;。\n开始计算机只在美国用。八位的字节一共可以组合出256（2的8次方）种不同的状态。\n他们把其中的编号从0开始的32种状态分别规定了特殊的用途，一但终端设备或者打印机遇上这些约定好的字节时，就要做一些约定的动作。遇上 00x10, 终端就换行，遇上0x07, 终端就向人们嘟嘟叫，例好遇上0x1b, 打印机就打印反白的字，对于终端就用彩色显示字母。他们看到这样很好，于是就把这些0x20（十进制32）以下的字节状态称为\u0026quot;控制码\u0026quot;。\n他们又把所有的空格、标点符号、数字、大小写字母分别用连续的字节状态表示，一直编到了第127号，这样计算机就可以用不同字节来存储英语的 文字了。大家看到这样，都感觉很好，于是大家都把这个方案叫做 ansi 的\u0026quot;ascii\u0026quot;编码（american standard code for information interchange，美国信息互换标准代码）。当时世界上所有的计算机都用同样的ascii方案来保存英文文字。\n后来，就像建造巴比伦塔一样，世界各地的都开始使用计算机，但是很多国家用的不是英文，他们用到的许多字母在ascii中根本没有，为了也可以在计算机中保存他们的文字，他们决定采用127号之后的空位来表示这些新的字母、符号，还加入了很多画表格时需要用下到的横线、竖线、交叉等形状，一直把序号编到了最后一个状态255。从128到255这一页的字符集被称\u0026quot;扩展字符集\u0026quot;。从此之后，贪婪的人类再没有新的状态可以用了，美帝国主义可能没有想到还有第三世界国家的人们也希望可以用到计算机吧！\n等中国人们得到计算机时，已经没有可以利用的字节状态来表示汉字，况且有6000多个常用汉字需要保存呢。但是这难不倒智慧的中国人民，我们不客气地把那些127号之后的奇异符号们直接取消掉，并且规定：一个小于127的字符的意义与原来相同，但两个大于127的字符连在一起时，就表示一个汉字，前面的一个字节（他称之为高字节）从0xa1用到 0xf7，后面一个字节（低字节）从0xa1到0xfe，这样我们就可以组合出大约7000多个简体汉字了。在这些编码里，我们还把数学符号、罗马希腊的字母、日文的假名们都编进去了，连在 ascii 里本来就有的数字、标点、字母都统统重新编了两个字节长的编码，这就是常说的\u0026quot;全角\u0026quot;字符，而原来在127号以下的那些就叫\u0026quot;半角\u0026quot;字符了。\n中国人民看到这样很不错，于是就把这种汉字方案叫做\u0026quot;gb2312\u0026quot;。gb2312 是对 ascii 的中文扩展。\n但是中国的汉字太多了，我们很快就就发现有许多人的人名没有办法在这里打出来，特别是某些很会麻烦别人的国家领导人（如朱镕基的“镕”字）。于是我们不得不继续把 gb2312 没有用到的码位找出来老实不客气地用上。\n后来还是不够用，于是干脆不再要求低字节一定是127号之后的内码，只要第一个字节是大于127就固定表示这是一个汉字的开始，不管后面跟的是不是扩展字符集里的内容。结果扩展之后的编码方案被称为 gbk 标准，gbk 包括了 gb2312 的所有内容，同时又增加了近20000个新的汉字（包括繁体字）和符号。\n后来少数民族也要用电脑了，于是我们再扩展，又加了几千个新的少数民族的字，gbk 扩成了 gb18030。从此之后，中华民族的文化就可以在计算机时代中传承了。\n中国的程序员们看到这一系列汉字编码的标准是好的，于是通称他们叫做 \u0026ldquo;dbcs\u0026rdquo;（double byte charecter set 双字节字符集）。在dbcs系列标准里，最大的特点是两字节长的汉字字符和一字节长的英文字符并存于同一套编码方案里，因此他们写的程序为了支持中文处理，必须要注意字串里的每一个字节的值，如果这个值是大于127的，那么就认为一个双字节字符集里的字符出现了。那时候凡是受过加持，会编程的计算机僧侣们都要每天念下面这个咒语数百遍：\n\u0026ldquo;一个汉字算两个英文字符！一个汉字算两个英文字符……\u0026rdquo;\n因为当时各个国家都像中国这样搞出一套自己的编码标准，结果互相之间谁也不懂谁的编码，谁也不支持别人的编码，连大陆和台湾这样只相隔了150海里，使用着同一种语言的兄弟地区，也分别采用了不同的 dbcs 编码方案——当时的中国人想让电脑显示汉字，就必须装上一个\u0026quot;汉字系统\u0026quot;，专门用来处理汉字的显示、输入的问题，但是那个台湾的愚昧封建人士写的算命程序就必须加装另一套支持 big5 编码的什么\u0026quot;倚天汉字系统\u0026quot;才可以用，装错了字符系统，显示就会乱了套！这怎么办？而且世界民族之林中还有那些一时用不上电脑的穷苦人民，他们的文字又怎么办？\n真是计算机的巴比伦塔命题啊！\n正在这时，大天使加百列及时出现了——一个叫 iso （国际标谁化组织）的国际组织决定着手解决这个问题。他们采用的方法很简单：废了所有的地区性编码方案，重新搞一个包括了地球上所有文化、所有字母和符号的编码！他们打算叫它\u0026quot;universal multiple-octet coded character set\u0026quot;，简称 ucs, 俗称 \u0026ldquo;unicode\u0026rdquo;。\nunicode 开始制订时，计算机的存储器容量极大地发展了，空间再也不成为问题了。于是 iso 就直接规定必须用两个字节，也就是16位来统一表示所有的字符，对于ascii里的那些\u0026quot;半角\u0026quot;字符，unicode 包持其原编码不变，只是将其长度由原来的8位扩展为16位，而其他文化和语言的字符则全部重新统一编码。由于\u0026quot;半角\u0026quot;英文符号只需要用到低8位，所以其高 8位永远是0，因此这种大气的方案在保存英文文本时会多浪费一倍的空间。\n这时候，从旧社会里走过来的程序员开始发现一个奇怪的现象：他们的strlen函数靠不住了，一个汉字不再是相当于两个字符了，而是一个！是 的，从 unicode 开始，无论是半角的英文字母，还是全角的汉字，它们都是统一的\u0026quot;一个字符\u0026quot;！同时，也都是统一的\u0026quot;两个字节\u0026quot;，请注意\u0026quot;字符\u0026quot;和\u0026quot;字节\u0026quot;两个术语的不同， \u0026ldquo;字节\u0026quot;是一个8位的物理存贮单元，而\u0026quot;字符\u0026quot;则是一个文化相关的符号。在unicode 中，一个字符就是两个字节。一个汉字算两个英文字符的时代已经快过去了。\n从前多种字符集存在时，那些做多语言软件的公司遇上过很大麻烦，他们为了在不同的国家销售同一套软件，就不得不在区域化软件时也加持那个双字节字符集咒语，不仅要处处小心不要搞错，还要把软件中的文字在不同的字符集中转来转去。unicode 对于他们来说是一个很好的一揽子解决方案，于是从 windows nt 开始，ms 趁机把它们的操作系统改了一遍，把所有的核心代码都改成了用 unicode 方式工作的版本，从这时开始，windows 系统终于无需要加装各种本土语言系统，就可以显示全世界上所有文化的字符了。\n但是，unicode 在制订时没有考虑与任何一种现有的编码方案保持兼容，这使得 gbk 与unicode 在汉字的内码编排上完全是不一样的，没有一种简单的算术方法可以把文本内容从unicode编码和另一种编码进行转换，这种转换必须通过查表来进行。\n如前所述，unicode 是用两个字节来表示为一个字符，他总共可以组合出65535不同的字符，这大概已经可以覆盖世界上所有文化的符号。如果还不够也没有关系，iso已经准备了ucs-4方案，说简单了就是四个字节来表示一个字符，这样我们就可以组合出21亿个不同的字符出来（最高位有其他用途），这大概可以用到银河联邦成立那一天吧！\nunicode 来到时，一起到来的还有计算机网络的兴起，unicode 如何在网络上传输也是一个必须考虑的问题，于是面向传输的众多 utf（ucs transfer format）标准出现了，顾名思义，utf8就是每次8个位传输数据，而utf16就是每次16个位，只不过为了传输时的可靠性，从unicode到 utf时并不是直接的对应，而是要过一些算法和规则来转换。\n受到过网络编程加持的计算机僧侣们都知道，在网络里传递信息时有一个很重要的问题，就是对于数据高低位的解读方式，一些计算机是采用低位先发送的方法，例如我们pc机采用的 intel 架构；而另一些是采用高位先发送的方式。在网络中交换数据时，为了核对双方对于高低位的认识是否是一致的，采用了一种很简便的方法，就是在文本流的开始时向对方发送一个标志符——如果之后的文本是高位在位，那就发送\u0026quot;feff\u0026rdquo;，反之，则发送\u0026quot;fffe\u0026quot;。不信你可以用二进制方式打开一个utf-x格式的文件，看看开头两个字节是不是这两个字节？\n下面是unicode和utf-8转换的规则\n1 2 3 4 5 6 7 8 unicode utf-8 0000 - 007f 0xxxxxxx 0080 - 07ff 110xxxxx 10xxxxxx 0800 - ffff 1110xxxx 10xxxxxx 10xxxxxx 例如\u0026quot;汉\u0026quot;字的unicode编码是6c49。6c49在0800-ffff之间，所以要用3字节模板：1110xxxx 10xxxxxx 10xxxxxx。将6c49写成二进制是：0110 1100 0100 1001，将这个比特流按三字节模板的分段方法分为0110 110001 001001，依次代替模板中的x，得到：1110-0110 10-110001 10-001001，即e6 b1 89，这就是其utf8的编码。\n讲到这里，我们再顺便说说一个很著名的奇怪现象：当你在 windows 的记事本里新建一个文件，输入\u0026quot;联通\u0026quot;两个字之后，保存，关闭，然后再次打开，你会发现这两个字已经消失了，代之的是几个乱码！呵呵，有人说这就是联通之所以拼不过移动的原因。\n其实这是因为gb2312编码与utf8编码产生了编码冲撞的原因。\n当一个软件打开一个文本时，它要做的第一件事是决定这个文本究竟是使用哪种字符集的哪种编码保存的。软件一般采用三种方式来决定文本的字符集和编码：\n检测文件头标识，提示用户选择，根据一定的规则猜测\n最标准的途径是检测文本最开头的几个字节，开头字节 charset/encoding,如下表：\n1 2 3 4 5 ef bb bf utf-8 ff fe utf-16/ucs-2, little endian fe ff utf-16/ucs-2, big endian ff fe 00 00 utf-32/ucs-4, little endian. 00 00 fe ff utf-32/ucs-4, big-endian. 当你新建一个文本文件时，记事本的编码默认是ansi（代表系统默认编码，在中文系统中一般是gb系列编码）, 如果你在ansi的编码输入汉字，那么他实际就是gb系列的编码方式，在这种编码下，\u0026ldquo;联通\u0026quot;的内码是：\n1 2 3 4 c1 1100 0001 aa 1010 1010 cd 1100 1101 a8 1010 1000 注意到了吗？第一二个字节、第三四个字节的起始部分的都是\u0026quot;110\u0026quot;和\u0026quot;10\u0026rdquo;，正好与utf8规则里的两字节模板是一致的，\n于是当我们再次打开记事本时，记事本就误认为这是一个utf8编码的文件，让我们把第一个字节的110和第二个字节的10去掉，我们就得到了\u0026quot;00001 101010\u0026quot;，再把各位对齐，补上前导的0，就得到了\u0026quot;0000 0000 0110 1010\u0026quot;，不好意思，这是unicode的006a，也就是小写的字母\u0026quot;j\u0026quot;，而之后的两字节用utf8解码之后是0368，这个字符什么也不是。这就是只有\u0026quot;联通\u0026quot;两个字的文件没有办法在记事本里正常显示的原因。\n而如果你在\u0026quot;联通\u0026quot;之后多输入几个字，其他的字的编码不见得又恰好是110和10开始的字节，这样再次打开时，记事本就不会坚持这是一个utf8编码的文件，而会用ansi的方式解读之，这时乱码又不出现了。\n","date":"2017-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/%E8%BD%AC-%E5%AD%97%E7%AC%A6%E7%BC%96%E8%A7%A3%E7%A0%81%E7%9A%84%E6%95%85%E4%BA%8Basciiansiunicodeutf-8%E5%8C%BA%E5%88%AB/","summary":"\u003cp\u003e很久很久以前，有一群人，他们决定用8个可以开合的晶体管来组合成不同的状态，以表示世界上的万物。他们认为8个开关状态作为原子单位很好，于是他们把这称为\u0026quot;字节\u0026quot;。\u003c/p\u003e","title":"[转]字符编解码的故事（ascii，ansi，unicode，utf-8区别）"},] [{"content":"docker创建容器 1. iptables failed 创建 tale 容器时，如下命令：\n1 2 3 4 docker run -d --privileged --hostname tale --name tale \\ -v /etc/localtime:/etc/localtime:ro \\ -v /home/tale:/var/tale_home -p 127.0.0.1:234:9000 \\ -m 1024m --memory-swap -1 tale:1.0 然后就报了以下错误：\n1 2 docker: error response from daemon: driver failed programming external connectivity on endpoint tale (263775ff559176224428ec44dcec416a1c20e6c69198d9760b38f35849914260): iptables failed: iptables --wait -t nat -a docker -p tcp -d 127.0.0.1 --dport 234 -j dnat --to-destination 172.17.0.4:9000 ! -i docker0: iptables: no chain/target/match by that name. (exit status 1). 解决办法：重启 docker 服务：\n1 $ service docker restart ","date":"2017-09-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker%E6%8A%A5%E9%94%99%E9%9B%86%E9%94%A6/","summary":"\u003ch3 id=\"docker创建容器\"\u003edocker创建容器\u003c/h3\u003e","title":"docker报错集锦"},] [{"content":"介绍 firewalld 提供了支持网络/防火墙区域(zone)定义网络链接以及接口安全等级的动态防火墙管理工具。它支持 ipv4, ipv6 防火墙设置以及以太网桥接，并且拥有运行时配置和永久配置选项。它也支持允许服务或者应用程序直接添加防火墙规则的接口。\n安装 1 2 3 $ yum install firewalld ## 如果需要图形界面的话，则再安装 $ yum install firewall-config zone firewall 能将不同的网络连接归类到不同的信任级别。\n1 $ firewall-cmd --list-all-zones #查看所有zone信息 zone 提供了以下几个级别：\ndrop: 丢弃所有进入的包，而不给出任何响应 block: 拒绝所有外部发起的连接，允许内部发起的连接 public: 允许指定的进入连接 external: 同上，对伪装的进入连接，一般用于路由转发 dmz: 允许受限制的进入连接 work: 允许受信任的计算机被限制的进入连接，类似 workgroup home: 同上，类似 homegroup internal: 同上，范围针对所有互联网用户 trusted: 信任所有连接 过滤规则 source: 根据源地址过滤 interface: 根据网卡过滤 service: 根据服务名过滤 port: 根据端口过滤 icmp-block: icmp 报文过滤，按照 icmp 类型配置 masquerade: ip 地址伪装 forward-port: 端口转发 rule: 自定义规则 过滤规则的优先级遵循如下顺序\nsource interface firewalld.conf 使用 1 2 3 4 $ systemctl start firewalld ## 启动 $ systemctl stop firewalld ## 关闭 $ systemctl enable firewalld ## 开机启动 $ systemctl disable firewalld ## 取消开机启动 具体的规则管理，可以使用 firewall-cmd,具体的使用方法\n1 2 3 4 5 $ firewall-cmd --help --zone=name ## 指定 zone --permanent ## 永久修改，--reload 后生效 --timeout=seconds ## 持续效果，到期后自动移除，用于调试，不能与 --permanent 同时使用 查看规则 查看运行状态\n1 $ firewall-cmd --state 查看已被激活的 zone 信息\n1 2 3 $ firewall-cmd --get-active-zones public interfaces: eth0 eth1 查看指定接口的 zone 信息\n1 2 $ firewall-cmd --get-zone-of-interface=eth0 public 查看指定级别的接口\n1 2 $ firewall-cmd --zone=public --list-interfaces eth0 查看指定级别的所有信息，譬如 public\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 $ firewall-cmd --zone=public --list-all public (default, active) interfaces: eth0 sources: services: dhcpv6-client http ssh ports: masquerade: no forward-ports: icmp-blocks: rich rules: 查看所有级别被允许的信息\n1 $ firewall-cmd --get-service 查看重启后所有 zones 级别中被允许的服务，即永久放行的服务\n1 $ firewall-cmd --get-service --permanent 管理规则 1 2 3 4 5 $ firewall-cmd --panic-on ## 丢弃 $ firewall-cmd --panic-off ## 取消丢弃 $ firewall-cmd --query-panic ## 查看丢弃状态 $ firewall-cmd --reload ## 更新规则，不重启服务 $ firewall-cmd --complete-reload ## 更新规则，重启服务 添加某接口至某信任等级，譬如添加 eth0 至 public，永久修改\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-interface=eth0 --permanent 设置 public 为默认的信任级别\n1 $ firewall-cmd --set-default-zone=public a. 管理端口 列出 dmz 级别的被允许的进入端口\n1 $ firewall-cmd --zone=dmz --list-ports 允许 tcp 端口 8080 至 dmz 级别\n1 $ firewall-cmd --zone=dmz --add-port=8080/tcp 允许某范围的 udp 端口至 public 级别，并永久生效\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-port=5060-5059/udp --permanent b. 网卡接口 列出 public zone 所有网卡\n1 $ firewall-cmd --zone=public --list-interfaces 将 eth0 添加至 public zone，永久\n1 $ firewall-cmd --zone=public --permanent --add-interface=eth0 eth0 存在与 public zone，将该网卡添加至 work zone，并将之从 public zone 中删除\n1 $ firewall-cmd --zone=work --permanent --change-interface=eth0 删除 public zone 中的 eth0，永久\n1 $ firewall-cmd --zone=public --permanent --remove-interface=eth0 c. 管理服务 添加 smtp 服务至 work zone\n1 $ firewall-cmd --zone=work --add-service=smtp 移除 work zone 中的 smtp 服务\n1 $ firewall-cmd --zone=work --remove-service=smtp d. 配置 external zone 中的 ip 地址伪装 查看\n1 $ firewall-cmd --zone=external --query-masquerade 打开伪装\n1 $ firewall-cmd --zone=external --add-masquerade 关闭伪装\n1 $ firewall-cmd --zone=external --remove-masquerade e. 配置 public zone 的端口转发 要打开端口转发，则需要先\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-masquerade 然后转发 tcp 22 端口至 3753\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-forward-port=port=22:proto=tcp:toport=3753 转发 22 端口数据至另一个 ip 的相同端口上\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-forward-port=port=22:proto=tcp:toaddr=192.168.1.100 转发 22 端口数据至另一 ip 的 2055 端口上\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-forward-port=port=22:proto=tcp:toport=2055:toaddr=192.168.1.100 f. 配置 public zone 的 icmp 查看所有支持的 icmp 类型\n1 2 $ firewall-cmd --get-icmptypes destination-unreachable echo-reply echo-request parameter-problem redirect router-advertisement router-solicitation source-quench time-exceeded 列出\n1 $ firewall-cmd --zone=public --list-icmp-blocks 添加 echo-request 屏蔽\n1 $ firewall-cmd --zone=public --add-icmp-block=echo-request [--timeout=seconds] 移除 echo-reply 屏蔽\n1 $ firewall-cmd --zone=public --remove-icmp-block=echo-reply g. ip 封禁\n1 $ firewall-cmd --permanent --add-rich-rule=\u0026#34;rule family=\u0026#39;ipv4\u0026#39; source address=\u0026#39;222.222.222.222\u0026#39; reject\u0026#34; 当然，我们仍然可以通过 ipset 来封禁 ip\n封禁 ip\n1 2 $ firewall-cmd --permanent --zone=public --new-ipset=blacklist --type=hash:ip $ firewall-cmd --permanent --zone=public --ipset=blacklist --add-entry=222.222.222.222 封禁网段\n1 2 $ firewall-cmd --permanent --zone=public --new-ipset=blacklist --type=hash:net $ firewall-cmd --permanent --zone=public --ipset=blacklist --add-entry=222.222.222.0/24 倒入 ipset 规则\n1 $ firewall-cmd --permanent --zone=public --new-ipset-from-file=/path/blacklist.xml 然后封禁 blacklist\n1 $ firewall-cmd --permanent --zone=public --add-rich-rule=\u0026#39;rule source ipset=blacklist drop\u0026#39; 重新载入以生效\n1 $ firewall-cmd --reload ","date":"2017-09-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/centos7%E4%BD%BF%E7%94%A8firewalld/","summary":"\u003ch3 id=\"介绍\"\u003e介绍\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003eFirewallD 提供了支持网络/防火墙区域(zone)定义网络链接以及接口安全等级的动态防火墙管理工具。它支持 IPv4, IPv6 防火墙设置以及以太网桥接，并且拥有运行时配置和永久配置选项。它也支持允许服务或者应用程序直接添加防火墙规则的接口。\u003c/p\u003e","title":"centos7使用firewalld"},] [{"content":"docker save 导出 docker save 命令用于持久化 镜像，先获得镜像名称，再执行保存：\n1 2 3 4 ## 通过此命令查出要持久化的镜像名称 $ docker images ## 持久化镜像名为 image_name 的镜像， $ docker save image_name -o ~/save.tar 注意： 如果镜像是在远程仓库，执行保存镜像的时候可能会报 cowardly refusing to save to a terminal. use the -o flag or redirect. 的错，可以通过 docker save image_name \u0026gt; image_name.tar 将镜像从远程仓库持久化到本地。\n导入 1 2 3 4 ## 导入 save.tar $ docker load \u0026lt; ~/save.tar ## 查看镜像 $ docker images images docker export 导出 docker export 命令用于持久化 容器，先获取容器id，再执行保存。\n1 2 3 4 ## 通过此命令查出要持久化的容器id $ docker ps -a ## 持久化容器id为 container_id 的容器 $ docker export container_id \u0026gt; ~/export.tar 导入 1 2 3 4 ## 从 export.tar 导入镜像 $ cat ~/export.tar | docker import - my-images:latest ## 查看镜像 $ sudo docker images 不同 通过 sudo docker images --tree 可以查看到镜像的所有层，就会发现， docker export 丢失了所有的历史，而docker save 则会保存所有历史。\n","date":"2017-09-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker-save-%E4%B8%8E-docker-export/","summary":"\u003ch3 id=\"docker-save\"\u003edocker save\u003c/h3\u003e","title":"docker备份恢复之save与export"},] [{"content":" 如果某台linux只有自己在使用，比如个人系统，每次调用 sudo 时都需要输入密码，长期下来着实厌烦，因此本文介绍如何配置 sudo 命令，使其在运行时不需要输入密码。\n步骤 执行命令 1 $ sudo visudo 添加以下两行， 下面的 sys 表示 sys 组成员不用密码使用sudo 1 2 aaronkilik all=(all) nopasswd: all %sys all=(all) nopasswd: all 现在在使用 sudo 命令， 将不再需要输入密码。\n扩展 如果只允许用户使用 kill 和 rm 命令时，不需要输入密码，见如下配置\n%sys all=(all) nopasswd: /bin/kill, /bin/rm ","date":"2017-09-11","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/sudo%E5%91%BD%E4%BB%A4%E5%85%8D%E5%AF%86%E7%A0%81%E8%AE%BE%E7%BD%AE/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e如果某台linux只有自己在使用，比如个人系统，每次调用 \u003ccode\u003esudo\u003c/code\u003e 时都需要输入密码，长期下来着实厌烦，因此本文介绍如何配置 \u003ccode\u003esudo\u003c/code\u003e 命令，使其在运行时不需要输入密码。\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e","title":"sudo命令免密码设置"},] [{"content":"600条最强linux命令\n基本命令 uname -m 显示机器的处理器架构 uname -r 显示正在使用的内核版本 dmidecode -q 显示硬件系统部件 (smbios / dmi) hdparm -i /dev/hda 罗列一个磁盘的架构特性 hdparm -tt /dev/sda 在磁盘上执行测试性读取操作系统信息 arch 显示机器的处理器架构 uname -m 显示机器的处理器架构 uname -r 显示正在使用的内核版本 dmidecode -q 显示硬件系统部件 - (smbios / dmi) hdparm -i /dev/hda 罗列一个磁盘的架构特性 hdparm -tt /dev/sda 在磁盘上执行测试性读取操作 cat /proc/cpuinfo 显示cpu info的信息 cat /proc/interrupts 显示中断 cat /proc/meminfo 校验内存使用 cat /proc/swaps 显示哪些swap被使用 cat /proc/version 显示内核的版本 cat /proc/net/dev 显示网络适配器及统计 cat /proc/mounts 显示已加载的文件系统 lspci -tv 罗列 pci 设备 lsusb -tv 显示 usb 设备 date 显示系统日期 cal 2007 显示2007年的日历表 date 041217002007.00 设置日期和时间 - 月日时分年.秒 clock -w 将时间修改保存到 bios （向右滑动查看）\n关机 shutdown -h now 关闭系统(1) init 0 关闭系统(2) telinit 0 关闭系统(3) shutdown -h hours:minutes \u0026amp; 按预定时间关闭系统 shutdown -c 取消按预定时间关闭系统 shutdown -r now 重启(1) reboot 重启(2) logout 注销 （向右滑动查看）\n文件和目录 cd /home 进入 \u0026lsquo;/ home\u0026rsquo; 目录\u0026rsquo; cd .. 返回上一级目录 cd ../.. 返回上两级目录 cd 进入个人的主目录 cd ~user1 进入个人的主目录 cd - 返回上次所在的目录 pwd 显示工作路径 ls 查看目录中的文件 ls -f 查看目录中的文件 ls -l 显示文件和目录的详细资料 ls -a 显示隐藏文件 ls [0-9] 显示包含数字的文件名和目录名 tree 显示文件和目录由根目录开始的树形结构(1) lstree 显示文件和目录由根目录开始的树形结构(2) mkdir dir1 创建一个叫做 \u0026lsquo;dir1\u0026rsquo; 的目录\u0026rsquo; mkdir dir1 dir2 同时创建两个目录 mkdir -p /tmp/dir1/dir2 创建一个目录树 rm -f file1 删除一个叫做 \u0026lsquo;file1\u0026rsquo; 的文件\u0026rsquo; rmdir dir1 删除一个叫做 \u0026lsquo;dir1\u0026rsquo; 的目录\u0026rsquo; rm -rf dir1 删除一个叫做 \u0026lsquo;dir1\u0026rsquo; 的目录并同时删除其内容 rm -rf dir1 dir2 同时删除两个目录及它们的内容 mv dir1 new_dir 重命名/移动 一个目录 cp file1 file2 复制一个文件 cp dir/* . 复制一个目录下的所有文件到当前工作目录 cp -a /tmp/dir1 . 复制一个目录到当前工作目录 cp -a dir1 dir2 复制一个目录 ln -s file1 lnk1 创建一个指向文件或目录的软链接 ln file1 lnk1 创建一个指向文件或目录的物理链接 touch -t 0712250000 file1 修改一个文件或目录的时间戳 - (yymmddhhmm) file file1 outputs the mime type of the file as text iconv -l 列出已知的编码 iconv -f fromencoding -t toencoding inputfile \u0026gt; outputfile creates a new from the given input file by assuming it is encoded in fromencoding and converting it to toencoding. find . -maxdepth 1 -name *.jpg -print -exec convert \u0026ldquo;{}\u0026rdquo; -resize 80x60 \u0026ldquo;thumbs/{}\u0026rdquo; ; batch resize files in the current directory and send them to a thumbnails directory (requires convert from imagemagick) （向右滑动查看）\n文件搜索 find / -name file1 从 \u0026lsquo;/\u0026rsquo; 开始进入根文件系统搜索文件和目录 find / -user user1 搜索属于用户 \u0026lsquo;user1\u0026rsquo; 的文件和目录 find /home/user1 -name *.bin 在目录 \u0026lsquo;/ home/user1\u0026rsquo; 中搜索带有\u0026rsquo;.bin\u0026rsquo; 结尾的文件 find /usr/bin -type f -atime +100 搜索在过去100天内未被使用过的执行文件 find /usr/bin -type f -mtime -10 搜索在10天内被创建或者修改过的文件 find / -name *.rpm -exec chmod 755 \u0026lsquo;{}\u0026rsquo; ; 搜索以 \u0026lsquo;.rpm\u0026rsquo; 结尾的文件并定义其权限 find / -xdev -name *.rpm 搜索以 \u0026lsquo;.rpm\u0026rsquo; 结尾的文件，忽略光驱、捷盘等可移动设备 locate *.ps 寻找以 \u0026lsquo;.ps\u0026rsquo; 结尾的文件 - 先运行 \u0026lsquo;updatedb\u0026rsquo; 命令 whereis halt 显示一个二进制文件、源码或man的位置 which halt 显示一个二进制文件或可执行文件的完整路径 （向右滑动查看）\n挂载一个文件系统 mount /dev/hda2 /mnt/hda2 挂载一个叫做hda2的盘 - 确定目录 \u0026lsquo;/ mnt/hda2\u0026rsquo; 已经存在 umount /dev/hda2 卸载一个叫做hda2的盘 - 先从挂载点 \u0026lsquo;/ mnt/hda2\u0026rsquo; 退出 fuser -km /mnt/hda2 当设备繁忙时强制卸载 umount -n /mnt/hda2 运行卸载操作而不写入 /etc/mtab 文件- 当文件为只读或当磁盘写满时非常有用 mount /dev/fd0 /mnt/floppy 挂载一个软盘 mount /dev/cdrom /mnt/cdrom 挂载一个cdrom或dvdrom mount /dev/hdc /mnt/cdrecorder 挂载一个cdrw或dvdrom mount /dev/hdb /mnt/cdrecorder 挂载一个cdrw或dvdrom mount -o loop file.iso /mnt/cdrom 挂载一个文件或iso镜像文件 mount -t vfat /dev/hda5 /mnt/hda5 挂载一个windows fat32文件系统 mount /dev/sda1 /mnt/usbdisk 挂载一个usb 捷盘或闪存设备 mount -t smbfs -o username=user,password=pass //winclient/share /mnt/share 挂载一个windows网络共享 （向右滑动查看）\n磁盘空间 df -h 显示已经挂载的分区列表 ls -lsr |more 以尺寸大小排列文件和目录 du -sh dir1 估算目录 \u0026lsquo;dir1\u0026rsquo; 已经使用的磁盘空间\u0026rsquo; du -sk * | sort -rn 以容量大小为依据依次显示文件和目录的大小 rpm -q -a \u0026ndash;qf \u0026lsquo;%10{size}t%{name}n\u0026rsquo; | sort -k1,1n 以大小为依据依次显示已安装的rpm包所使用的空间 (fedora, redhat类系统) dpkg-query -w -f=\u0026rsquo;${installed-size;10}t${package}n\u0026rsquo; | sort -k1,1n 以大小为依据显示已安装的deb包所使用的空间 (ubuntu, debian类系统) （向右滑动查看）\n用户和群组 groupadd group_name 创建一个新用户组 groupdel group_name 删除一个用户组 groupmod -n new_group_name old_group_name 重命名一个用户组 useradd -c \u0026ldquo;name surname \u0026quot; -g admin -d /home/user1 -s /bin/bash user1 创建一个属于 \u0026ldquo;admin\u0026rdquo; 用户组的用户 useradd user1 创建一个新用户 userdel -r user1 删除一个用户 ( \u0026lsquo;-r\u0026rsquo; 排除主目录) usermod -c \u0026ldquo;user ftp\u0026rdquo; -g system -d /ftp/user1 -s /bin/nologin user1 修改用户属性 passwd 修改口令 passwd user1 修改一个用户的口令 (只允许root执行) chage -e 2005-12-31 user1 设置用户口令的失效期限 pwck 检查 \u0026lsquo;/etc/passwd\u0026rsquo; 的文件格式和语法修正以及存在的用户 grpck 检查 \u0026lsquo;/etc/passwd\u0026rsquo; 的文件格式和语法修正以及存在的群组 newgrp group_name 登陆进一个新的群组以改变新创建文件的预设群组 （向右滑动查看）\n文件的权限，使用“+”设置权限，使用“-”用于取消\nls -lh 显示权限 ls /tmp | pr -t5 -w$columns 将终端划分成5栏显示 chmod ugo+rwx directory1 设置目录的所有人(u)、群组(g)以及其他人(o)以读（r ）、写(w)和执行(x)的权限 chmod go-rwx directory1 删除群组(g)与其他人(o)对目录的读写执行权限 chown user1 file1 改变一个文件的所有人属性 chown -r user1 directory1 改变一个目录的所有人属性并同时改变改目录下所有文件的属性 chgrp group1 file1 改变文件的群组 chown user1:group1 file1 改变一个文件的所有人和群组属性 find / -perm -u+s 罗列一个系统中所有使用了suid控制的文件 chmod u+s /bin/file1 设置一个二进制文件的 suid 位 - 运行该文件的用户也被赋予和所有者同样的权限 chmod u-s /bin/file1 禁用一个二进制文件的 suid位 chmod g+s /home/public 设置一个目录的sgid 位 - 类似suid ，不过这是针对目录的 chmod g-s /home/public 禁用一个目录的 sgid 位 chmod o+t /home/public 设置一个文件的 stiky 位 - 只允许合法所有人删除文件 chmod o-t /home/public 禁用一个目录的 stiky 位 chmod +x 文件路径 为所有者、所属组和其他用户添加执行的权限 chmod -x 文件路径 为所有者、所属组和其他用户删除执行的权限 chmod u+x 文件路径 为所有者添加执行的权限 chmod g+x 文件路径 为所属组添加执行的权限 chmod o+x 文件路径 为其他用户添加执行的权限 chmod ug+x 文件路径 为所有者、所属组添加执行的权限 chmod =wx 文件路径 为所有者、所属组和其他用户添加写、执行的权限，取消读权限 chmod ug=wx 文件路径 为所有者、所属组添加写、执行的权限，取消读权限 （向右滑动查看） 9. 文件的特殊属性 ，使用 “+” 设置权限，使用 “-” 用于取消\nchattr +a file1 只允许以追加方式读写文件 chattr +c file1 允许这个文件能被内核自动压缩/解压 chattr +d file1 在进行文件系统备份时，dump程序将忽略这个文件 chattr +i file1 设置成不可变的文件，不能被删除、修改、重命名或者链接 chattr +s file1 允许一个文件被安全地删除 chattr +s file1 一旦应用程序对这个文件执行了写操作，使系统立刻把修改的结果写到磁盘 chattr +u file1 若文件被删除，系统会允许你在以后恢复这个被删除的文件 lsattr 显示特殊的属性 （向右滑动查看） 10. 打包和压缩文件 bunzip2 file1.bz2 解压一个叫做 \u0026lsquo;file1.bz2\u0026rsquo;的文件 bzip2 file1 压缩一个叫做 \u0026lsquo;file1\u0026rsquo; 的文件 gunzip file1.gz 解压一个叫做 \u0026lsquo;file1.gz\u0026rsquo;的文件 gzip file1 压缩一个叫做 \u0026lsquo;file1\u0026rsquo;的文件 gzip -9 file1 最大程度压缩 rar a file1.rar test_file 创建一个叫做 \u0026lsquo;file1.rar\u0026rsquo; 的包 rar a file1.rar file1 file2 dir1 同时压缩 \u0026lsquo;file1\u0026rsquo;, \u0026lsquo;file2\u0026rsquo; 以及目录 \u0026lsquo;dir1\u0026rsquo; rar x file1.rar 解压rar包 unrar x file1.rar 解压rar包 tar -cvf archive.tar file1 创建一个非压缩的 tarball tar -cvf archive.tar file1 file2 dir1 创建一个包含了 \u0026lsquo;file1\u0026rsquo;, \u0026lsquo;file2\u0026rsquo; 以及 \u0026lsquo;dir1\u0026rsquo;的档案文件 tar -tf archive.tar 显示一个包中的内容 tar -xvf archive.tar 释放一个包 tar -xvf archive.tar -c /tmp 将压缩包释放到 /tmp目录下 tar -cvfj archive.tar.bz2 dir1 创建一个bzip2格式的压缩包 tar -xvfj archive.tar.bz2 解压一个bzip2格式的压缩包 tar -cvfz archive.tar.gz dir1 创建一个gzip格式的压缩包 tar -xvfz archive.tar.gz 解压一个gzip格式的压缩包 zip file1.zip file1 创建一个zip格式的压缩包 zip -r file1.zip file1 file2 dir1 将几个文件和目录同时压缩成一个zip格式的压缩包 unzip file1.zip 解压一个zip格式压缩包 （向右滑动查看） 11. rpm 包\nrpm -ivh package.rpm 安装一个rpm包 rpm -ivh \u0026ndash;nodeeps package.rpm 安装一个rpm包而忽略依赖关系警告 rpm -u package.rpm 更新一个rpm包但不改变其配置文件 rpm -f package.rpm 更新一个确定已经安装的rpm包 rpm -e package_name.rpm 删除一个rpm包 rpm -qa 显示系统中所有已经安装的rpm包 rpm -qa | grep httpd 显示所有名称中包含 \u0026ldquo;httpd\u0026rdquo; 字样的rpm包 rpm -qi package_name 获取一个已安装包的特殊信息 rpm -qg \u0026ldquo;system environment/daemons\u0026rdquo; 显示一个组件的rpm包 rpm -ql package_name 显示一个已经安装的rpm包提供的文件列表 rpm -qc package_name 显示一个已经安装的rpm包提供的配置文件列表 rpm -q package_name \u0026ndash;whatrequires 显示与一个rpm包存在依赖关系的列表 rpm -q package_name \u0026ndash;whatprovides 显示一个rpm包所占的体积 rpm -q package_name \u0026ndash;scripts 显示在安装/删除期间所执行的脚本l rpm -q package_name \u0026ndash;changelog 显示一个rpm包的修改历史 rpm -qf /etc/httpd/conf/httpd.conf 确认所给的文件由哪个rpm包所提供 rpm -qp package.rpm -l 显示由一个尚未安装的rpm包提供的文件列表 rpm \u0026ndash;import /media/cdrom/rpm-gpg-key 导入公钥数字证书 rpm \u0026ndash;checksig package.rpm 确认一个rpm包的完整性 rpm -qa gpg-pubkey 确认已安装的所有rpm包的完整性 rpm -v package_name 检查文件尺寸、 许可、类型、所有者、群组、md5检查以及最后修改时间 rpm -va 检查系统中所有已安装的rpm包- 小心使用 rpm -vp package.rpm 确认一个rpm包还未安装 rpm2cpio package.rpm | cpio \u0026ndash;extract \u0026ndash;make-directories bin 从一个rpm包运行可执行文件 rpm -ivh /usr/src/redhat/rpms/arch/package.rpm 从一个rpm源码安装一个构建好的包 rpmbuild \u0026ndash;rebuild package_name.src.rpm 从一个rpm源码构建一个 rpm 包 （向右滑动查看） 12. yum 软件包升级器 yum install package_name 下载并安装一个rpm包 yum localinstall package_name.rpm 将安装一个rpm包，使用你自己的软件仓库为你解决所有依赖关系 yum update package_name.rpm 更新当前系统中所有安装的rpm包 yum update package_name 更新一个rpm包 yum remove package_name 删除一个rpm包 yum list 列出当前系统中安装的所有包 yum search package_name 在rpm仓库中搜寻软件包 yum clean packages 清理rpm缓存删除下载的包 yum clean headers 删除所有头文件 yum clean all 删除所有缓存的包和头文件 （向右滑动查看） 13. deb 包 dpkg -i package.deb 安装/更新一个 deb 包 dpkg -r package_name 从系统删除一个 deb 包 dpkg -l 显示系统中所有已经安装的 deb 包 dpkg -l | grep httpd 显示所有名称中包含 \u0026ldquo;httpd\u0026rdquo; 字样的deb包 dpkg -s package_name 获得已经安装在系统中一个特殊包的信息 dpkg -l package_name 显示系统中已经安装的一个deb包所提供的文件列表 dpkg \u0026ndash;contents package.deb 显示尚未安装的一个包所提供的文件列表 dpkg -s /bin/ping 确认所给的文件由哪个deb包提供 apt 软件工具 (debian, ubuntu 以及类似系统) apt-get install package_name 安装/更新一个 deb 包 apt-cdrom install package_name 从光盘安装/更新一个 deb 包 apt-get update 升级列表中的软件包 apt-get upgrade 升级所有已安装的软件 apt-get remove package_name 从系统删除一个deb包 apt-get check 确认依赖的软件仓库正确 apt-get clean 从下载的软件包中清理缓存 apt-cache search searched-package 返回包含所要搜索字符串的软件包名称 （向右滑动查看） 14. 查看文件内容 cat file1 从第一个字节开始正向查看文件的内容 tac file1 从最后一行开始反向查看一个文件的内容 more file1 查看一个长文件的内容 less file1 类似于 \u0026lsquo;more\u0026rsquo; 命令，但是它允许在文件中和正向操作一样的反向操作 head -2 file1 查看一个文件的前两行 tail -2 file1 查看一个文件的最后两行 tail -f /var/log/messages 实时查看被添加到一个文件中的内容 （向右滑动查看） 15. 文本处理 cat file1 file2 \u0026hellip; | command \u0026lt;\u0026gt; file1_in.txt_or_file1_out.txt general syntax for text manipulation using pipe, stdin and stdout cat file1 | command( sed, grep, awk, grep, etc\u0026hellip;) \u0026gt; result.txt 合并一个文件的详细说明文本，并将简介写入一个新文件中 cat file1 | command( sed, grep, awk, grep, etc\u0026hellip;) \u0026raquo; result.txt 合并一个文件的详细说明文本，并将简介写入一个已有的文件中 grep aug /var/log/messages 在文件 \u0026lsquo;/var/log/messages\u0026rsquo;中查找关键词\u0026quot;aug\u0026rdquo; grep ^aug /var/log/messages 在文件 \u0026lsquo;/var/log/messages\u0026rsquo;中查找以\u0026quot;aug\u0026quot;开始的词汇 grep [0-9] /var/log/messages 选择 \u0026lsquo;/var/log/messages\u0026rsquo; 文件中所有包含数字的行 grep aug -r /var/log/* 在目录 \u0026lsquo;/var/log\u0026rsquo; 及随后的目录中搜索字符串\u0026quot;aug\u0026quot; sed \u0026rsquo;s/stringa1/stringa2/g\u0026rsquo; example.txt 将example.txt文件中的 \u0026ldquo;string1\u0026rdquo; 替换成 \u0026ldquo;string2\u0026rdquo; sed \u0026lsquo;/^$/d\u0026rsquo; example.txt 从example.txt文件中删除所有空白行 sed \u0026lsquo;/ #/d; /^$/d\u0026rsquo; example.txt 从example.txt文件中删除所有注释和空白行 echo \u0026rsquo;esempio\u0026rsquo; | tr \u0026lsquo;[:lower:]\u0026rsquo; \u0026lsquo;[:upper:]\u0026rsquo; 合并上下单元格内容 sed -e \u0026lsquo;1d\u0026rsquo; result.txt 从文件example.txt 中排除第一行 sed -n \u0026lsquo;/stringa1/p\u0026rsquo; 查看只包含词汇 \u0026ldquo;string1\u0026quot;的行 sed -e \u0026rsquo;s/ $//\u0026rsquo; example.txt 删除每一行最后的空白字符 sed -e \u0026rsquo;s/stringa1//g\u0026rsquo; example.txt 从文档中只删除词汇 \u0026ldquo;string1\u0026rdquo; 并保留剩余全部 sed -n \u0026lsquo;1,5p;5q\u0026rsquo; example.txt 查看从第一行到第5行内容 sed -n \u0026lsquo;5p;5q\u0026rsquo; example.txt 查看第5行 sed -e \u0026rsquo;s/00/0/g\u0026rsquo; example.txt 用单个零替换多个零 cat -n file1 标示文件的行数 cat example.txt | awk \u0026lsquo;nr%2==1\u0026rsquo; 删除example.txt文件中的所有偶数行 echo a b c | awk \u0026lsquo;{print $1}\u0026rsquo; 查看一行第一栏 echo a b c | awk \u0026lsquo;{print $1,$3}\u0026rsquo; 查看一行的第一和第三栏 paste file1 file2 合并两个文件或两栏的内容 paste -d \u0026lsquo;+\u0026rsquo; file1 file2 合并两个文件或两栏的内容，中间用\u0026rdquo;+\u0026ldquo;区分 sort file1 file2 排序两个文件的内容 sort file1 file2 | uniq 取出两个文件的并集(重复的行只保留一份) sort file1 file2 | uniq -u 删除交集，留下其他的行 sort file1 file2 | uniq -d 取出两个文件的交集(只留下同时存在于两个文件中的文件) comm -1 file1 file2 比较两个文件的内容只删除 \u0026lsquo;file1\u0026rsquo; 所包含的内容 comm -2 file1 file2 比较两个文件的内容只删除 \u0026lsquo;file2\u0026rsquo; 所包含的内容 comm -3 file1 file2 比较两个文件的内容只删除两个文件共有的部分 （向右滑动查看） 16. 字符设置和文件格式转换 dos2unix filedos.txt fileunix.txt 将一个文本文件的格式从msdos转换成unix unix2dos fileunix.txt filedos.txt 将一个文本文件的格式从unix转换成msdos recode ..html \u0026lt; page.txt \u0026gt; page.html 将一个文本文件转换成html recode -l | more 显示所有允许的转换格式 （向右滑动查看） 17. 文件系统分析 badblocks -v /dev/hda1 检查磁盘hda1上的坏磁块 fsck /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上linux文件系统的完整性 fsck.ext2 /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上ext2文件系统的完整性 e2fsck /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上ext2文件系统的完整性 e2fsck -j /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上ext3文件系统的完整性 fsck.ext3 /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上ext3文件系统的完整性 fsck.vfat /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上fat文件系统的完整性 fsck.msdos /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上dos文件系统的完整性 dosfsck /dev/hda1 修复/检查hda1磁盘上dos文件系统的完整性 （向右滑动查看） 18. 初始化一个文件系统 mkfs /dev/hda1 在hda1分区创建一个文件系统 mke2fs /dev/hda1 在hda1分区创建一个linux ext2的文件系统 mke2fs -j /dev/hda1 在hda1分区创建一个linux ext3(日志型)的文件系统 mkfs -t vfat 32 -f /dev/hda1 创建一个 fat32 文件系统 fdformat -n /dev/fd0 格式化一个软盘 mkswap /dev/hda3 创建一个swap文件系统 （向右滑动查看） 19. swap文件系统 mkswap /dev/hda3 创建一个swap文件系统 swapon /dev/hda3 启用一个新的swap文件系统 swapon /dev/hda2 /dev/hdb3 启用两个swap分区 （向右滑动查看） 20. 备份 dump -0aj -f /tmp/home0.bak /home 制作一个 \u0026lsquo;/home\u0026rsquo; 目录的完整备份 dump -1aj -f /tmp/home0.bak /home 制作一个 \u0026lsquo;/home\u0026rsquo; 目录的交互式备份 restore -if /tmp/home0.bak 还原一个交互式备份 rsync -rogpav \u0026ndash;delete /home /tmp 同步两边的目录 rsync -rogpav -e ssh \u0026ndash;delete /home ip_address:/tmp 通过ssh通道rsync rsync -az -e ssh \u0026ndash;delete ip_addr:/home/public /home/local 通过ssh和压缩将一个远程目录同步到本地目录 rsync -az -e ssh \u0026ndash;delete /home/local ip_addr:/home/public 通过ssh和压缩将本地目录同步到远程目录 dd bs=1m if=/dev/hda | gzip | ssh user@ip_addr \u0026lsquo;dd of=hda.gz\u0026rsquo; 通过ssh在远程主机上执行一次备份本地磁盘的操作 dd if=/dev/sda of=/tmp/file1 备份磁盘内容到一个文件 tar -puf backup.tar /home/user 执行一次对 \u0026lsquo;/home/user\u0026rsquo; 目录的交互式备份操作 ( cd /tmp/local/ \u0026amp;\u0026amp; tar c . ) | ssh -c user@ip_addr \u0026lsquo;cd /home/share/ \u0026amp;\u0026amp; tar x -p\u0026rsquo; 通过ssh在远程目录中复制一个目录内容 ( tar c /home ) | ssh -c user@ip_addr \u0026lsquo;cd /home/backup-home \u0026amp;\u0026amp; tar x -p\u0026rsquo; 通过ssh在远程目录中复制一个本地目录 tar cf - . | (cd /tmp/backup ; tar xf - ) 本地将一个目录复制到另一个地方，保留原有权限及链接 find /home/user1 -name \u0026lsquo;.txt\u0026rsquo; | xargs cp -av \u0026ndash;target-directory=/home/backup/ \u0026ndash;parents 从一个目录查找并复制所有以 \u0026lsquo;.txt\u0026rsquo; 结尾的文件到另一个目录 find /var/log -name \u0026lsquo;*.log\u0026rsquo; | tar cv \u0026ndash;files-from=- | bzip2 \u0026gt; log.tar.bz2 查找所有以 \u0026lsquo;.log\u0026rsquo; 结尾的文件并做成一个bzip包 dd if=/dev/hda of=/dev/fd0 bs=512 count=1 做一个将 mbr (master boot record)内容复制到软盘的动作 dd if=/dev/fd0 of=/dev/hda bs=512 count=1 从已经保存到软盘的备份中恢复mbr内容 （向右滑动查看） 21. 光盘 cdrecord -v gracetime=2 dev=/dev/cdrom -eject blank=fast -force 清空一个可复写的光盘内容 mkisofs /dev/cdrom \u0026gt; cd.iso 在磁盘上创建一个光盘的iso镜像文件 mkisofs /dev/cdrom | gzip \u0026gt; cd_iso.gz 在磁盘上创建一个压缩了的光盘iso镜像文件 mkisofs -j -allow-leading-dots -r -v \u0026ldquo;label cd\u0026rdquo; -iso-level 4 -o ./cd.iso data_cd 创建一个目录的iso镜像文件 cdrecord -v dev=/dev/cdrom cd.iso 刻录一个iso镜像文件 gzip -dc cd_iso.gz | cdrecord dev=/dev/cdrom - 刻录一个压缩了的iso镜像文件 mount -o loop cd.iso /mnt/iso 挂载一个iso镜像文件 cd-paranoia -b 从一个cd光盘转录音轨到 wav 文件中 cd-paranoia \u0026ndash; \u0026ldquo;-3\u0026rdquo; 从一个cd光盘转录音轨到 wav 文件中（参数-3） cdrecord \u0026ndash;scanbus 扫描总线以识别scsi通道 dd if=/dev/hdc | md5sum 校验一个设备的md5sum编码，例如一张 cd （向右滑动查看） 22. 网络（以太网和wifi无线）\nifconfig eth0 显示一个以太网卡的配置 ifup eth0 启用一个 \u0026rsquo;eth0\u0026rsquo; 网络设备 ifdown eth0 禁用一个 \u0026rsquo;eth0\u0026rsquo; 网络设备 ifconfig eth0 192.168.1.1 netmask 255.255.255.0 控制ip地址 ifconfig eth0 promisc 设置 \u0026rsquo;eth0\u0026rsquo; 成混杂模式以嗅探数据包 (sniffing) dhclient eth0 以dhcp模式启用 \u0026rsquo;eth0\u0026rsquo; route -n show routing table route add -net 0/0 gw ip_gateway configura default gateway route add -net 192.168.0.0 netmask 255.255.0.0 gw 192.168.1.1 configure static route to reach network \u0026lsquo;192.168.0.0/16\u0026rsquo; route del 0/0 gw ip_gateway remove static route echo \u0026ldquo;1\u0026rdquo; \u0026gt; /proc/sys/net/ipv4/ip_forward activate ip routing hostname show hostname of system host www.example.com lookup hostname to resolve name to ip address and viceversa(1) nslookup www.example.com lookup hostname to resolve name to ip address and viceversa(2) ip link show show link status of all interfaces mii-tool eth0 show link status of \u0026rsquo;eth0\u0026rsquo; ethtool eth0 show statistics of network card \u0026rsquo;eth0\u0026rsquo; netstat -tup show all active network connections and their pid netstat -tupl show all network services listening on the system and their pid tcpdump tcp port 80 show all http traffic iwlist scan show wireless networks iwconfig eth1 show configuration of a wireless network card hostname show hostname host www.example.com lookup hostname to resolve name to ip address and viceversa nslookup www.example.com lookup hostname to resolve name to ip address and viceversa whois www.example.com lookup on whois database （向右滑动查看） 23. 列出目录内容 ls -a：显示所有文件（包括隐藏文件）； ls -l：显示详细信息； ls -r：递归显示子目录结构； ls -ld：显示目录和链接信息； ctrl+r：历史记录中所搜命令（输入命令中的任意一个字符）； linux中以.开头的文件是隐藏文件； pwd:显示当前目录 （向右滑动查看） 24. 查看文件的类型 file:查看文件的类型 25. 复制文件目录 1、cp：复制文件和目录 cp源文件（文件夹）目标文件（文件夹）。\n常用参数：-r:递归复制整个目录树；-v：显示详细信息； 复制文件夹时要在cp命令后面加一个-r参数： 如：cp -r 源文件夹 目标文件夹。 2、touch+文件名：当文件不存在的时候，创建相应的文件；当文件存在的时候，修改文件的创建时间。\n功能：生成一个空文件或修改文件的存取/修改的时间记录值； touch * ：将当前下的文件时间修改为系统的当前时间； touch –d 20040210 test：将test文件的日期改为20040210； touch abc：若abc文件存在，则修改为系统的当前时间；若不存在，则生成一个为当前时间的空文件。 3、mv 文件 目标目录：移动或重命名文件或目录（如果指定文件名，则可以重命名文件）。可以将文件及目录移到另一目录下，或更改文件及目录的名称。\n格式为：mv [参数]\u0026lt;源文件或目录\u0026gt; \u0026lt;目标文件或目录\u0026gt; mva.txt ../：将a.txt文件移动上层目录 mv a.txt b.txt：将a.txt改名为b.txt mvdir2 ../：将dir2目录上移一层 4、rm：删除文件\n常用参数：-i：交互式 -r：递归的删除包括目录中的所有内容。 5、mkdir +文件夹名称：创建文件夹 6、rm -r +文件夹名称：删除文件夹（空文件夹和非空文件夹都可删除）；\nrmdir 文件夹名称：删除文件夹（只能删除空文件夹）。 7、mkdir -p dir1/dir2 ：在当前目录下创建dir1目录，并在dir1目录下创建dir2目录， 也就是连续创建两个目录（dir1/和dir1/dir2）。 8、rmdir –p dir1/dir2：删除dir1下的dir2目录，若dir1目录为空也删除它。 9、rm * ：删除当前目录下的所有文件 10、-f参数：强迫删除文件 rm –f *.txt：强迫删除所有以后缀名为txt文件。 11、-i参数：删除文件时询问\nrm　–i * ：删除当前目录下的所有文件会有如下提示： rm:backup:is a directory　遇到目录会略过 rm: remove ‘myfiles.txt’ ? y 删除文件时会询问，可按y或n键表示允许或拒绝删除文件。　12、-r参数：递归删除（连子目录一同删除，这是一个相当常用的参数）。\nrm -r test ：删除test目录（含test目录下所有文件和子目录）； rm -r *：删除所有文件（含当前目录所有文件、所有子目录和子目录下的文件） 一般在删除目录时r和f一起用，避免麻烦； rm -rf test ：强行删除、不加询问。 13、grep：功能：在文件中搜索匹配的字符并进行输出。\n格式：grep[参数] \u0026lt;要找的字串\u0026gt; \u0026lt;要寻找字 串的源文件\u0026gt; greplinux test.txt：搜索test.txt文件中字符串linux并输出。 14、ln命令\n功能：在文件和目录之间建立链接 格式：ln [参数] \u0026lt;源文件或目录\u0026gt; \u0026lt;目标文件或目录\u0026gt; 链接分“软链接”和“硬链接” 1.软链接: ln–s /usr/share/do doc ：创建一个链接文件doc，并指向目录/usr/share/do 2.硬链接: ln /usr/share/test hard：创建一个硬链接文件hard，这时对于test文件对应 的存储区域来说，又多了一个文件指向它。 26. 系统常用命令 1、显示命令\ndate:查看或设置当前系统的时间：格式化显示时间：+%y\u0026ndash;%m\u0026ndash;%d； date -s:设置当前系统的时间； hwclock(clock)：显示硬件时钟时间(需要管理员权限)； cal：查看日历； 格式cal [参数] 月年； cal：显示当月的日历 cal4 2004 ：显示2004年4月的日历； cal- y 2003：显示2003年的日历； uptime：查看系统运行时间。 2、输出查看命令\necho：显示输入的内容 追加文件echo \u0026ldquo;liuyazhuang\u0026rdquo; \u0026raquo; liuyazhuang.txt cat：显示文件内容,也可以将数个文件合并成一个文件； 格式：格式：cat[参数]\u0026lt;文件名\u0026gt; cat test.txt：显示test.txt文件内容； cat test.txt | more ：逐页显示test.txt文件中的内容； cat test.txt \u0026raquo; test1.txt ：将test.txt的内容附加到test1.txt文件之后； cat test.txt test2.txt \u0026gt;readme.txt　: 将test.txt和test2.txt文件合并成readme.txt 文件； head:显示文件的头几行（默认10行） -n:指定显示的行数格式：head -n 文件名； tail：显示文件的末尾几行（默认10行）-n：指定显示的行数 -f：追踪显示文件更新 （一般用于查看日志，命令不会退出，而是持续显示新加入的内容）； 格式：格式：tail[参数]\u0026lt;文件名\u0026gt; tail-10 /etc/passwd ：显示/etc/passwd/文件的倒数10行内容； tail+10 /etc/passwd ：显示/etc/passwd/文件从第10行开始到末尾的内容； more：用于翻页显示文件内容（只能向下翻页）； more命令是一般用于要显示的内容会超过一个画面长度的情况。为了避免画 面显示时瞬间就闪过去，用户可以使用more命令，让画面在显示满一页时暂停，此时可按空格健继续显示下一个画面，或按q键停止显示； ls -al |more：以长格形式显示etc目录下的文件列表，显示满一个画面便暂停，可 按空格键继续显示下一画面，或按q键跳离； less：翻页显示文件内容（带上下翻页）按下上键分页，按q退出； less命令的用法与more命令类似，也可以用来浏览超过一页的文件。所不同 的是less 命令除了可以按空格键向下显示文件外，还可以利用上下键来卷动文件。当要结束浏览时，只要在less命令的提示符“：”下按q键即可； ls -al | less：以长格形式列出/etc目录中所有的内容。用户可按上下键浏览或按q键跳离。 3、查看硬件信息\nispci：查看pci设备 -v：查看详细信息 isusb：查看usb设备 -v：查看详细信息 ismod：查看加载的模块(驱动) 4、关机、重启\nshutdown关闭、重启计算机 shutdown[关机、重启]时间 -h关闭计算机 -r：重启计算机 如：立即关机：shutdown -h now 10分钟后关机：shutdown -h +10 23:30分关机：shutdown -h 23:30 立即重启：shutdown -r now poweroff：立即关闭计算机 reboot：立即重启计算机 5、归档、压缩\nzip:压缩文件 zip liuyazhuang.zip myfile 格式为：“zip 压缩后的zip文件文件名” unzip：解压文件 unzip liuyazhuang.zip gzip：压缩文件 gzip 文件名 tar：归档文件 tar -cvf out.tar liuyazhuang 打包一个归档（将文件\u0026quot;liuyazhuang\u0026quot;打包成一个归档） tar -xvf liuyazhuang.tar 释放一个归档（释放liuyazhuang.tar归档） tar -cvzf backup.tar.gz/etc\n-z参数将归档后的归档文件进行gzip压缩以减少大小。 -c：创建一个新tar文件 -v：显示运行过程的信息 -f：指定文件名 -z：调用gzip压缩命令进行压缩 -t：查看压缩文件的内容 -x：解开tar文件 tar -cvf test.tar *：将所有文件打包成test.tar,扩展名.tar需自行加上 tar -zcvf test.tar.gz *：将所有文件打包成test.tar,再用gzip命令压缩 tar -tf test.tar ：查看test.tar文件中包括了哪些文件 tar -xvf test.tar 将test.tar解开 tar -zxvf foo.tar.gz 解压缩 gzip各gunzip命令 gziptest.txt ：压缩文件时，不需要任何参数 gizp–l test.txt.gz：显示压缩率 6、查找\nlocate：快速查找文件、文件夹：locate keyword 此命令需要预先建立数据库，数据库默认每天更新一次，可用updatedb命令手工建立、更新数据库。 find查找位置查找参数 如： find . -name liuyazhuang 查找当前目录下名称中含有\u0026quot;liuyazhuang\u0026quot;的文件 find / -name .conf 查找根目录下（整个硬盘）下后缀为.conf的文件 find / -perm 777 查找所有权限是777的文件 find / -type d 返回根目录下所有的目录 find . -name \u0026ldquo;a\u0026quot;-exec ls -l {} ; find功能：用来寻找文件或目录 格式：find [\u0026lt;路径\u0026gt;] [匹配条件] find / -name httpd.conf 搜索系统根目录下名为httpd.conf的文件 7、ctrl+c :终止当前的命令 8、who或w命令\n功能：查看当前系统中有哪些用户登录 格式：who/w[参数] 9、dmesg命令 功能：显示系统诊断信息、操作系统版本号、物理内存的大小以及其它信息。 10、df命令 功能：用于查看文件系统的各个分区的占用情况。\n11、du命令\n功能：查看某个目录中各级子目录所使用的硬盘空间数。 格式：du [参数] \u0026lt;目录名\u0026gt; 12、free命令\n功能：用于查看系统内存，虚拟内存（交换空间）的大小占用情况。 27. vim\nvim是一款功能强大的命令行文本编辑器，在linux中通过vim命令可以启动vim编辑器。 一般使用vim + 目标文件路径 的形式使用vim\n如果目标文件存在，则vim打开目标文件，如果目标文件不存在，则vim新建并打开该文件。 :q：退出vim编辑器 vim模式 vim拥有三种模式： （1）命令模式（常规模式）\nvim启动后，默认进入命令模式，任何模式都可以通过esc键回到命令模式（可以多按几次），命令模式下可以键入不同的命令完成选择、复制、粘贴、撤销等操作。 命名模式常用命令如下： i : 在光标前插入文本 o:在当前行的下面插入新行 dd:删除整行 yy：将当前行的内容放入缓冲区（复制当前行） n+yy :将n行的内容放入缓冲区（复制n行） p:将缓冲区中的文本放入光标后（粘贴） u：撤销上一个操作 r:替换当前字符 / 查找关键字 （2）插入模式\n在命令模式下按 \u0026quot; i \u0026ldquo;键，即可进入插入模式，在插入模式可以输入编辑文本内容，使用esc键可以返回命令模式。 （3）ex模式\n在命令模式中按\u0026rdquo; : \u0026ldquo;键可以进入ex模式，光标会移动到底部，在这里可以保存修改或退出vim. ext模式常用命令如下： :w ：保存当前的修改 :q ：退出 :q! ：强制退出，保存修改 :x :保存并退出，相当于:wq :set number 显示行号 :! 系统命令 执行一个系统命令并显示结果 :sh ：切换到命令行，使用ctrl+d切换回vim 28. 软件包管理命令(rpm)\n1、软件包的安装\n使用rpm命令的安装模式可以将软件包内所有的组件放到系统中的正确路径，安装软件包的命令是:rpm –ivh wu-ftpd-2.6.2-8.i386.rpm i：作用rpm的安装模式 v: 校验文件信息h: 以＃号显示安装进度。 2、软件包的删除\n删除模式会将指定软件包的内容全部删除，但并不包括已更改过的配置文件，删除rpm软件包的命令如下：rpm –e wu-ftpd 注意：这里必须使用软件名“wu-ftpd”或”wu-ftpd-2.6.2-8而不是使用当初安装时的软件包名.wu-ftpd-2.6.2-8.i386.rpm 3、软件包升级\n升级模式会安装用户所指定的更新版本，并删除已安装在系统中的相同软件包，升级软件包命令如下：rpm –uvh wu-ftpd-2.6.2-8.i386.rpm –uvh：升级参数。 4、软件包更新\n更新模式下，rpm命令会检查在命令行中所指定的软件包是否比系统中原有的软件 包更新。如果情况属实，rpm命令会自动更新指定的软件包；反之，若系统中并没有指定软件包的较旧版本，rpm命令并不会安装此软件包。而在升级模式下，不管系统中是否有较旧的版本，rpm命令都会安装指定的软件包。 rpm –fvhwu-ftpd-2.6.2-8.i386.rpm -fvh：更新参数 5、软件包查询\n若要获取rpm软件包的相关信息，可以使用查询模式。使用-q参数可查询一个已 安装的软件包的内容。 rpm –q wu-ftpd 查询软件包所安装的位置：rpm –ql package-name rpm –ql xv (l参数：显示文件列表)\n","date":"2017-09-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/600-%E6%9D%A1%E6%9C%80%E5%BC%BA-linux-%E5%91%BD%E4%BB%A4%E6%80%BB%E7%BB%93/","summary":"\u003cp\u003e600条最强Linux命令\u003c/p\u003e","title":"600 条最强 linux 命令总结"},] [{"content":" maven 私服，可以代理远程仓库和部署自己或第三方构件。本文介绍使用最广泛搭建 maven 私服的工具： sonatype nexus。\n作者环境 本次搭建私服是在局域网的一台服务器上，操作系统为 centos 。 需要部署到私服的项目 soul ssm 项目需要引用 soul\n安装java 确保服务器已经安装了 java 环境，这个过程不是本文重点，安装过程自行百度。\n安装nexus 官网 pro 版本的是需要付费的。所以我们使用免费的 oss 版本，下载地址 (https://www.sonatype.com/download-oss-sonatype)\n1 2 ## 上传到服务器并解压 $ tar xvf nexus-3.5.1-02-unix.tar.gz 启动nexus 1 2 3 ## 启动服务 $ cd /nexus-3.5.1-02/bin/ $ ./nexus start 验证 打开网址：(http://192.168.0.86:8081/) , ip 为搭建私服的服务器 ip 。 用户名/密码： admin/admin123 出现一下画面，就说明安装成功了。 发布soul项目到私服 创建仓库 创建yelog-release仓库（名字自定义）, type选择 ： release 创建yelog-snapshot仓库（名字自定义）， type选择 ： snapshot 重复上面 ① 和 ② 步，根据下图选择类型: 两个都创建完成后，效果如下： pom中添加部署配置 url 复制上图中新建的仓库的 copy 按钮，复制url。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 \u0026lt;distributionmanagement\u0026gt; \u0026lt;repository\u0026gt; \u0026lt;id\u0026gt;yelog-release\u0026lt;/id\u0026gt; \u0026lt;name\u0026gt;release repository of yelog\u0026lt;/name\u0026gt; \u0026lt;url\u0026gt;http://192.168.0.86:8081/repository/yelog-release/\u0026lt;/url\u0026gt; \u0026lt;/repository\u0026gt; \u0026lt;snapshotrepository\u0026gt; \u0026lt;id\u0026gt;yelog-snapshot\u0026lt;/id\u0026gt; \u0026lt;name\u0026gt;snapshot repository of yelog\u0026lt;/name\u0026gt; \u0026lt;url\u0026gt;http://192.168.0.86:8081/repository/yelog-snapshot/\u0026lt;/url\u0026gt; \u0026lt;/snapshotrepository\u0026gt; \u0026lt;/distributionmanagement\u0026gt; 在maven的 settings.xml 中配置 这里配置 maven 的账号密码，id 要与 distributionmanagement 中的id一致。默认账号/密码：admin/admin123\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 \u0026lt;servers\u0026gt; \u0026lt;server\u0026gt; \u0026lt;id\u0026gt;yelog-realease\u0026lt;/id\u0026gt; \u0026lt;username\u0026gt;admin\u0026lt;/username\u0026gt; \u0026lt;password\u0026gt;admin123\u0026lt;/password\u0026gt; \u0026lt;/server\u0026gt; \u0026lt;server\u0026gt; \u0026lt;id\u0026gt;yelog-snapshot\u0026lt;/id\u0026gt; \u0026lt;username\u0026gt;admin\u0026lt;/username\u0026gt; \u0026lt;password\u0026gt;admin123\u0026lt;/password\u0026gt; \u0026lt;/server\u0026gt; \u0026lt;/servers\u0026gt; 执行maven命令部署项目到私服上 我这里直接使用ide的插件执行 部署完成后，可以在 yelog-snapshot 仓库中，查看部署的情况，如下图所示 从私服拉去依赖库 上一步我们已经将项目 soul 部署到私服上了，这一步介绍项目 ssm 如何依赖引用 soul。 私服中的 maven-central 可以链接远程仓库。这样，当有依赖在私服中找不到后，就可以通过远程仓库自动下载依赖。\npom 文件中添加如下配置 public库成员仓库中添加我们自定义的仓库 配置远程仓库为私服地址。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 \u0026lt;repositories\u0026gt; \u0026lt;repository\u0026gt; \u0026lt;id\u0026gt;public\u0026lt;/id\u0026gt; \u0026lt;name\u0026gt;public repository\u0026lt;/name\u0026gt; \u0026lt;url\u0026gt;http://192.168.0.86:8081/repository/maven-public/\u0026lt;/url\u0026gt; \u0026lt;releases\u0026gt; \u0026lt;enabled\u0026gt;true\u0026lt;/enabled\u0026gt; \u0026lt;/releases\u0026gt; \u0026lt;snapshots\u0026gt; \u0026lt;enabled\u0026gt;true\u0026lt;/enabled\u0026gt; \u0026lt;/snapshots\u0026gt; \u0026lt;/repository\u0026gt; \u0026lt;/repositories\u0026gt; \u0026lt;pluginrepositories\u0026gt; \u0026lt;pluginrepository\u0026gt; \u0026lt;id\u0026gt;public\u0026lt;/id\u0026gt; \u0026lt;name\u0026gt;public repositories\u0026lt;/name\u0026gt; \u0026lt;url\u0026gt;http://192.168.0.86:8081/repository/maven-public/\u0026lt;/url\u0026gt; \u0026lt;/pluginrepository\u0026gt; \u0026lt;/pluginrepositories\u0026gt; 引入依赖 1 2 3 4 5 \u0026lt;dependency\u0026gt; \u0026lt;groupid\u0026gt;org.soul\u0026lt;/groupid\u0026gt; \u0026lt;artifactid\u0026gt;commons\u0026lt;/artifactid\u0026gt; \u0026lt;version\u0026gt;1.0-snapshot\u0026lt;/version\u0026gt; \u0026lt;/dependency\u0026gt; ssm项目就可以引用到soul代码 本文结束。\n","date":"2017-09-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/%E6%90%AD%E5%BB%BAmaven%E7%A7%81%E6%9C%8D-nexus/","summary":"\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003eMaven 私服，可以代理远程仓库和部署自己或第三方构件。本文介绍使用最广泛搭建 Maven 私服的工具： Sonatype Nexus。\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e","title":"搭建maven私服-nexus"},] [{"content":"介绍 samba，是种用来让unix系列的操作系统与微软windows操作系统的smb/cifs（server message block/common internet file system）网络协议做链接的自由软件 \u0026ndash;wikipedia\n本文就以 centos7 搭建 samba 匿名完全访问（读/写）为目标，实现一个局域网内的文件共享平台。\n1.安装samba服务 使用 yum 工具进行安装\n1 $ yum install samba samba-client 2.检查是否安装成功 1 $ rpm -qa | grep samba 3.防火墙开放端口 在 /etc/sysconfig/iptables 中添加配置\n1 2 3 4 5 6 -a input -p tcp -m state --state new -m tcp --dport 137 -j accept -a input -p tcp -m state --state new -m tcp --dport 138 -j accept -a input -p tcp -m state --state new -m tcp --dport 139 -j accept -a input -p tcp -m state --state new -m tcp --dport 389 -j accept -a input -p tcp -m state --state new -m tcp --dport 445 -j accept -a input -p tcp -m state --state new -m tcp --dport 901 -j accept 重启 iptables 服务\n1 $ service iptables restart 设置开机自启动\n1 $ chkconfig --level 35 smb on 4.共享配置 samba server的验证方式有四种：\nshare：匿名访问共享，不需要提供用户名和口令, 安全性能较低。 user：共享目录只能被授权的用户访问,由samba server负责检查账号和密码的正确性。账号和密码要在本samba server中建立。 server：依靠其他windows server或samba server来验证用户的账号和密码,是一种代理验证。此种安全模式下,系统管理员可以把所有的windows用户和口令集中到一个server系统上,使用 windows server进行samba认证, 远程服务器可以自动认证全部用户和口令,如果认证失败,samba将使用用户级安全模式作为替代的方式。 domain：域安全级别,使用主域控制器(pdc)来完成认证。 创建一个匿名共享访问，需要使用share模式，但在centos安装的samba4中share 和 server验证方式已被弃用\n配置如下：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 [global] workgroup = mygroup server string = samba server version %v log file = /var/log/samba/log.%m max log size = 50 security = user map to guest = bad user load printers = yes cups options = raw [share] comment = share path = /home/samba directory mask = 0777 create mask = 0777 #不可视目录 #browseable = yes guest ok=yes writable=yes 创建 /home/samba 共享目录\n1 $ mkdir /home/samba 重启 smb 服务\n1 $ service smb restart 检查服务是否在运行\n1 $ pgrep smbd 检查配置参数\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 $ testparm load smb config files from /etc/samba/smb.conf processing section \u0026#34;[share]\u0026#34; loaded services file ok. server role: role_standalone press enter to see a dump of your service definitions ## global parameters [global] server string = samba server version %v workgroup = mygroup log file = /var/log/samba/log.%m max log size = 50 map to guest = bad user security = user idmap config * : backend = tdb cups options = raw [share] comment = share path = /home/samba create mask = 0777 directory mask = 0777 guest ok = yes read only = no 访问 以上就配置完成，如服务器地址为192.168.0.87\nwindows 系统访问，直接运行 \\\\192.168.0.87\\share\nlinux 系统访问， smb://192.168.0.87/share\n遇到的问题 linux 系统可以正常读写修改，但 windows 系统只可以读写，直接打开修改时就，就为只读文件了。 解决办法：修改 /etc/samba/smb.conf ,在 [share] 中加入以下内容 1 create mask = 0777 访问部分文件可以正常访问，但部分文件无法访问。 解决方法：修改文件访问权限 1 2 $ chmod -r 1777 /home/samba $ chown nobody:nobody 参考 centos7 安装samba服务 centos7 安装配置匿名访问samba ","date":"2017-07-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/centos7-%E5%AE%89%E8%A3%85%E9%85%8D%E7%BD%AE%E5%8C%BF%E5%90%8D%E8%AE%BF%E9%97%AEsamba/","summary":"\u003ch3 id=\"介绍\"\u003e介绍\u003c/h3\u003e\n\u003cblockquote\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003eSamba\u003c/strong\u003e，是种用来让UNIX系列的操作系统与微软Windows操作系统的SMB/CIFS（Server Message Block/Common Internet File System）网络协议做链接的自由软件 \u0026ndash;wikipedia\u003c/p\u003e\u003c/blockquote\u003e\n\u003cp\u003e本文就以 CentOS7 搭建 Samba 匿名完全访问（读/写）为目标，实现一个局域网内的文件共享平台。\u003c/p\u003e","title":"centos7安装配置匿名访问samba"},] [{"content":"遇见 当我使用vim，想要粘贴下面这段脚本到 xx.sh 文件中\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 #!/bin/bash if [ $1 ] then if [ $1 == \u0026#34;help\u0026#34; ]; then echo -e \u0026#34;\\033[37m pay 参数1 [参数2] \\033[0m\u0026#34; else if [ $2 ]; then filename = $2 fi fi else echo -e \u0026#34;\\033[37m 缺少关键词，通过\u0026#39;pay help\u0026#39;查看帮助信息 \\033[0m\u0026#34; fi 却出现了错乱,如下图所示 分析 vim 没有相应的程序来处理这个从其他应用复制粘贴的过程，所以vim通过插入键盘输入的buffer来模拟这个粘贴的过程，这个时候vim会以为这是用户输入的。\n所以问题是：当上一行结束，光标进入下一行时vim会自动以上一行的的缩进为初始位置。这样就会破坏原始文件的缩进。\n解决问题 经过一番google，发现vim提供了 paste 选项，进入 paste 模式后，就可以正常缩进了。\n1 2 3 4 5 ## 进入 paste 模式 :set paste ## 退出 paste 模式 :set nopaste 如果不想每次都执行这个命令，可以在 ～/.vimrc 中添加一行配置 set pastetoggle=\u0026lt;f12\u0026gt; ，这样就可以通过f12快速在paste模式中切换。\n","date":"2017-06-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/%E8%A7%A3%E5%86%B3%E7%B2%98%E8%B4%B4%E5%88%B0vim%E7%BC%A9%E8%BF%9B%E9%94%99%E4%B9%B1%E9%97%AE%E9%A2%98/","summary":"\u003ch3 id=\"遇见\"\u003e遇见\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e当我使用vim，想要粘贴下面这段脚本到 xx.sh 文件中\u003c/p\u003e","title":"解决粘贴到vim缩进错乱问题"},] [{"content":"通过attach进入容器 1 2 ## 进入容器（docker自带的命令） $ sudo docker attach [name] 通过这命令进入容器后，执行ctrl+d退出容器后发现容器也停止了。 所以可以通过\n先按，ctrl+p 再按，ctrl+q 退出\n制作进入容器的命令 既然attach退出很麻烦，一不小心容器就down掉了\n通过 docker exec 进入容器是安全的，但是命令过长\n所以我们可以通过下面操作，简化命令\n1.创建文件 /usr/bin/ctn,内容如下\ndocker exec -it $1 /bin/bash 2.检查环境变量有没有配置目录 /usr/bin\n$path bash: /usr/local/bin:/usr/bin:/bin:/usr/local/games:/usr/games: no such file or directory 配置环境变量的方式自行百度\n3.完成上面两步即可通过命令 ctn 进入容器\n1 $ ctn [name] 注意：如果是使用非root账号创建的命令，而docker命令是root权限，可能会存在权限问题 可以设置 chmod 777 /usr/bin/ctn 设置权限 使用 sudo ctn [name] 即可进入容器\n4.自动补全docker名 使用上面命令时，docker的名字都是手动输入，很麻烦，而且容易出错。\n我们可以借助complete命令，来补全docker信息。\n在~/.bashrc(作用于当前用户，如果所有用户，修改/etc/bashrc)文件中添加一行\n1 2 ## ctn auto complete complete -w \u0026#34;$(docker ps --format \u0026#34;{{.names}}\u0026#34;)\u0026#34; ctn 再执行 source .bashrc 使之生效。\n这样我们输入 ctn 后，按 tab 就会提示或自动补全了。\n注意： 由于提示的docker名是 .bashrc 生效时的列表，所以如果之后docker列表有变动，需重新执行 source .bashrc 使之更新提示列表\n","date":"2017-06-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/%E8%BF%9B%E5%85%A5docker%E5%AE%B9%E5%99%A8%E5%91%BD%E4%BB%A4%E5%88%B6%E4%BD%9C/","summary":"\u003ch3 id=\"通过attach进入容器\"\u003e通过attach进入容器\u003c/h3\u003e","title":"进入docker容器命令制作"},] [{"content":"数据卷 数据卷是一个可供一个或多个容器使用的特殊目录，它绕过 ufs，可以提供很多有用的特性：\n数据卷可以在容器之间共享和重用 对数据卷的修改会立马生效 对数据卷的更新，不会影响镜像 数据卷默认会一直存在，即使容器被删除 注意：数据卷的使用，类似于 linux 下对目录或文件进行 mount，镜像中的被指定为挂载点的目录中的文件会隐藏掉，能显示看的是挂载的数据卷。\n创建一个数据卷 在用 docker run 命令的时候，使用 -v 标记来创建一个数据卷并挂载到容器里。在一次 run 中多次使用可以挂载多个数据卷。\n下面创建一个名为 web 的容器，并加载一个数据卷到容器的 /webapp 目录。\n1 $ sudo docker run -d -p --name web -v /webapp training/webapp python app.py 注意：也可以在 dockerfile 中使用 volume 来添加一个或者多个新的卷到由该镜像创建的任意容器。\n删除数据卷 数据卷是被设计用来持久化数据的，它的生命周期独立于容器，docker不会在容器被删除后自动删除数据卷，并且也不存在垃圾回收这样的机制来处理没有任何容器引用的数据卷。如果需要在删除容器的同时移除数据卷。可以在删除容器的时候使用 docker rm -v 这个命令。无主的数据卷可能会占据很多空间，要清理会很麻烦。docker官方正在试图解决这个问题，相关工作的进度可以查看这个pr。\n挂载一个主机目录作为数据卷 使用 -v 标记也可以指定挂载一个本地主机的目录到容器中去。\n1 $ sudo docker run -d -p --name web -v /src/webapp:/opt/webapp training/webapp python app.py 上面的命令加载主机的 /src/webapp 目录到容器的 /opt/webapp 目录。这个功能在进行测试的时候十分方便，比如用户可以放置一些程序到本地目录中，来查看容器是否正常工作。本地目录的路径必须是绝对路径，如果目录不存在 docker 会自动为你创建它。\n注意：dockerfile 中不支持这种用法，这是因为 dockerfile 是为了移植和分享用的。然而，不同操作系统的路径格式不一样，所以目前还不能支持。\ndocker 挂载数据卷的默认权限是读写，用户也可以通过 :ro 指定为只读。\n1 2 $ sudo docker run -d -p --name web -v /src/webapp:/opt/webapp:ro training/webapp python app.py 加了 :ro 之后，就挂载为只读了。\n查看数据卷的具体信息 在主机里使用以下命令可以查看指定容器的信息\n1 $ docker inspect web 在输出的内容中找到其中和数据卷相关的部分，可以看到所有的数据卷都是创建在主机的/var/lib/docker/volumes/下面的\n1 2 3 4 5 6 7 \u0026#34;volumes\u0026#34;: { \u0026#34;/webapp\u0026#34;: \u0026#34;/var/lib/docker/volumes/fac362...80535\u0026#34; }, \u0026#34;volumesrw\u0026#34;: { \u0026#34;/webapp\u0026#34;: true } ... 注：从docker 1.8.0起，数据卷配置在\u0026quot;mounts\u0026quot;key下面，可以看到所有的数据卷都是创建在主机的/mnt/sda1/var/lib/docker/volumes/\u0026hellip;.下面了。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 \u0026#34;mounts\u0026#34;: [ { \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;b53ebd40054dae599faf7c9666acfe205c3e922fc3e8bc3f2fd178ed788f1c29\u0026#34;, \u0026#34;source\u0026#34;: \u0026#34;/mnt/sda1/var/lib/docker/volumes/b53ebd40054dae599faf7c9666acfe205c3e922fc3e8bc3f2fd178ed788f1c29/_data\u0026#34;, \u0026#34;destination\u0026#34;: \u0026#34;/webapp\u0026#34;, \u0026#34;driver\u0026#34;: \u0026#34;local\u0026#34;, \u0026#34;mode\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;rw\u0026#34;: true, \u0026#34;propagation\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34; } ] ... 挂载一个本地主机文件作为数据卷 -v 标记也可以从主机挂载单个文件到容器中\n1 $ sudo docker run --rm -it -v ~/.bash_history:/.bash_history ubuntu /bin/bash 这样就可以记录在容器输入过的命令了。\n注意：如果直接挂载一个文件，很多文件编辑工具，包括 vi 或者 sed --in-place，可能会造成文件 inode 的改变，从 docker 1.1 .0起，这会导致报错误信息。所以最简单的办法就直接挂载文件的父目录。\n数据卷容器 如果你有一些持续更新的数据需要在容器之间共享，最好创建数据卷容器。\n数据卷容器，其实就是一个正常的容器，专门用来提供数据卷供其它容器挂载的。\n首先，创建一个名为 dbdata 的数据卷容器：\n1 $ sudo docker run -d -v /dbdata --name dbdata training/postgres echo data-only container for postgres 然后，在其他容器中使用 \u0026ndash;volumes-from 来挂载 dbdata 容器中的数据卷。\n1 2 $ sudo docker run -d --volumes-from dbdata --name db1 training/postgres $ sudo docker run -d --volumes-from dbdata --name db2 training/postgres 可以使用超过一个的 --volumes-from 参数来指定从多个容器挂载不同的数据卷。 也可以从其他已经挂载了数据卷的容器来级联挂载数据卷。\n1 $ sudo docker run -d --name db3 --volumes-from db1 training/postgres 注意：使用 \u0026ndash;volumes-from 参数所挂载数据卷的容器自己并不需要保持在运行状态。\n如果删除了挂载的容器（包括 dbdata、db1 和 db2），数据卷并不会被自动删除。如果要删除一个数据卷，必须在删除最后一个还挂载着它的容器时使用 docker rm -v 命令来指定同时删除关联的容器。 这可以让用户在容器之间升级和移动数据卷。具体的操作将在下一节中进行讲解。\n利用数据卷容器来备份、恢复、迁移数据卷 可以利用数据卷对其中的数据进行进行备份、恢复和迁移。\n备份 首先使用 \u0026ndash;volumes-from 标记来创建一个加载 dbdata 容器卷的容器，并从主机挂载当前目录到容器的 /backup 目录。命令如下：\n1 $ sudo docker run --volumes-from dbdata -v $(pwd):/backup ubuntu tar cvf /backup/backup.tar /dbdata 容器启动后，使用了 tar 命令来将 dbdata 卷备份为容器中 /backup/backup.tar 文件，也就是主机当前目录下的名为 backup.tar 的文件。\n恢复 如果要恢复数据到一个容器，首先创建一个带有空数据卷的容器 dbdata2。\n1 $ sudo docker run -v /dbdata --name dbdata2 ubuntu /bin/bash 然后创建另一个容器，挂载 dbdata2 容器卷中的数据卷，并使用 untar 解压备份文件到挂载的容器卷中。\n1 2 $ sudo docker run --volumes-from dbdata2 -v $(pwd):/backup busybox tar xvf /backup/backup.tar 为了查看/验证恢复的数据，可以再启动一个容器挂载同样的容器卷来查看\n1 $ sudo docker run --volumes-from dbdata2 busybox /bin/ls /dbdata ","date":"2017-05-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker%E6%95%B0%E6%8D%AE%E7%AE%A1%E7%90%86/","summary":"\u003ch3 id=\"数据卷\"\u003e数据卷\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e数据卷是一个可供一个或多个容器使用的特殊目录，它绕过 UFS，可以提供很多有用的特性：\u003c/p\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e数据卷可以在容器之间共享和重用\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对数据卷的修改会立马生效\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e对数据卷的更新，不会影响镜像\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e数据卷默认会一直存在，即使容器被删除\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e","title":"docker数据管理"},] [{"content":"容器 镜像（image）和容器（container）的关系，就像是面向对象程序设计中的类和实例一样，镜像是静态的定义，容器是镜像运行时的实体。容器可以被创建、启动、停止、删除、暂停等。\n容器的实质是进程，但与直接在宿主执行的进程不同，容器进程运行于属于自己的独立的 命名空间。因此容器可以拥有自己的 root 文件系统、自己的网络配置、自己的进程空间，甚至自己的用户 id 空间。容器内的进程是运行在一个隔离的环境里，使用起来，就好像是在一个独立于宿主的系统下操作一样。这种特性使得容器封装的应用比直接在宿主运行更加安全。\n命令 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 ## 创建一个名为myubuntu的容器 ## -t:分配一个伪终端 -i:让容器的标准输入保持打开 $ docker run --name=myubuntu -t -i ubuntu /bin/bash ## 创建一个名为webserver 的nginx容器，使用卷映射本机/home/faker/myspace/nginx目录到docker目录/usr/share/nginx/html $ docker run --name=webserver -d -v /home/faker/myspace/nginx:/usr/share/nginx/html -p 80:80 nginx ## 查看容器的输出信息（打印信息，如 echo） ## run的时候，使用-d将会不展示在宿主机上，可通过下面命令查看打印信息 $ docker run -d ubuntu:14.04 /bin/sh -c \u0026#34;while true; do echo hello world; sleep 1; done\u0026#34; $ docker logs [container id or names] ## 启动容器 myubuntu $ docker start myubuntu ## 关闭容器 myubuntu $ docker stop myubuntu ## 查看已启动的容器 -a:查看包括未启动的容器在内的所有容器 $ docker ps [-a] ## 进入容器（docker自带的命令） $ docker attach [name] ## 进入容器（通过exec） $ docker exec -it [name] /bin/bash ## 导出容器快照到本地文件 $ docker export [container id] \u0026gt; ubuntu.tar ## 将容器快照导入为镜像 $ cat ubuntu.tar | docker import - test/ubuntu:v1.0 ## 从制定 url 或者某个目录导入 $ docker import http://example.com/exampleimage.tgz example/imagerepo ## 删除容器 -f:删除正在运行的容器 $ docker [-f] rm myubuntu ## 删除所有已关闭的容器 $ docker rm $(docker ps -a -q) ## 查询各容器资源使用情况 $ docker stats $(docker ps --format={{.names}}) ","date":"2017-05-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker%E5%AE%B9%E5%99%A8/","summary":"\u003ch3 id=\"容器\"\u003e容器\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e镜像（Image）和容器（Container）的关系，就像是面向对象程序设计中的类和实例一样，镜像是静态的定义，容器是镜像运行时的实体。容器可以被创建、启动、停止、删除、暂停等。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e容器的实质是进程，但与直接在宿主执行的进程不同，容器进程运行于属于自己的独立的 命名空间。因此容器可以拥有自己的 root 文件系统、自己的网络配置、自己的进程空间，甚至自己的用户 ID 空间。容器内的进程是运行在一个隔离的环境里，使用起来，就好像是在一个独立于宿主的系统下操作一样。这种特性使得容器封装的应用比直接在宿主运行更加安全。\u003c/p\u003e","title":"docker容器"},] [{"content":"docker hub 目前 docker 官方维护了一个公共仓库 docker hub，其中已经包括了超过 15,000 的镜像。大部分需求，都可以通过在 docker hub 中直接下载镜像来实现。\n登录 可以通过执行 docker login 命令来输入用户名、密码和邮箱来完成注册和登录。 注册成功后，本地用户目录的 .dockercfg 中将保存用户的认证信息。\n基本操作 用户无需登录即可通过 docker search 命令来查找官方仓库中的镜像，并利用 docker pull 命令来将它下载到本地。\n例如以 centos 为关键词进行搜索：\n1 2 3 4 5 6 7 8 $ sudo docker search centos name description stars official automated centos the official build of centos. 465 [ok] tianon/centos centos 5 and 6, created using rinse instea... 28 blalor/centos bare-bones base centos 6.5 image 6 [ok] saltstack/centos-6-minimal 6 [ok] tutum/centos-6.4 deprecated. use tutum/centos:6.4 instead. ... 5 [ok] ... 可以看到返回了很多包含关键字的镜像，其中包括镜像名字、描述、星级（表示该镜像的受欢迎程度）、是否官方创建、是否自动创建。 官方的镜像说明是官方项目组创建和维护的，automated 资源允许用户验证镜像的来源和内容。\n根据是否是官方提供，可将镜像资源分为两类。 一种是类似 centos 这样的基础镜像，被称为基础或根镜像。这些基础镜像是由 docker 公司创建、验证、支持、提供。这样的镜像往往使用单个单词作为名字。 还有一种类型，比如 tianon/centos 镜像，它是由 docker 的用户创建并维护的，往往带有用户名称前缀。可以通过前缀 user_name/ 来指定使用某个用户提供的镜像，比如 tianon 用户。\n另外，在查找的时候通过 -s n 参数可以指定仅显示评价为 n 星以上的镜像。\n下载官方 centos 镜像到本地。\n1 2 3 4 5 6 $ sudo docker pull centos pulling repository centos 0b443ba03958: download complete 539c0211cd76: download complete 511136ea3c5a: download complete 7064731afe90: download complete 用户也可以在登录后通过 docker push 命令来将镜像推送到 docker hub。\n私有仓库 安装 docker-registry 容器运行 在安装了 docker 后，可以通过获取官方 registry 镜像来运行。\n1 $ sudo docker run -d -p 5000:5000 registry 这将使用官方的 registry 镜像来启动本地的私有仓库。 用户可以通过指定参数来配置私有仓库位置，例如配置镜像存储到 amazon s3 服务。\n$ sudo docker run \\ -e settings_flavor=s3 \\ -e aws_bucket=acme-docker \\ -e storage_path=/registry \\ -e aws_key=akiahshb43hs3j92mxz \\ -e aws_secret=xddowwlk7tjajv1y7eoozrmupejlhycnp2k4j49t \\ -e search_backend=sqlalchemy \\ -p 5000:5000 \\ registry 此外，还可以指定本地路径（如 /home/user/registry-conf ）下的配置文件。\n1 $ sudo docker run -d -p 5000:5000 -v /home/user/registry-conf:/registry-conf -e docker_registry_config=/registry-conf/config.yml registry 默认情况下，仓库会被创建在容器的 /tmp/registry 下。可以通过 -v 参数来将镜像文件存放在本地的指定路径。 例如下面的例子将上传的镜像放到 /opt/data/registry 目录。\n1 $ sudo docker run -d -p 5000:5000 -v /opt/data/registry:/tmp/registry registry 本地安装 对于 ubuntu 或 centos 等发行版，可以直接通过源安装。 1.ubuntu\n1 2 $ sudo apt-get install -y build-essential python-dev libevent-dev python-pip liblzma-dev $ sudo pip install docker-registry 2.centos\n1 2 $ sudo yum install -y python-devel libevent-devel python-pip gcc xz-devel $ sudo python-pip install docker-registry 3.源码安装\n1 2 3 4 $ sudo apt-get install build-essential python-dev libevent-dev python-pip libssl-dev liblzma-dev libffi-dev $ git clone https://github.com/docker/docker-registry.git $ cd docker-registry $ sudo python setup.py install 然后修改配置文件，主要修改 dev 模板段的 storage_path 到本地的存储仓库的路径。\n1 $ cp config/config_sample.yml config/config.yml 之后启动 web 服务。\n1 $ sudo gunicorn -c contrib/gunicorn.py docker_registry.wsgi:application 或者\n1 $ sudo gunicorn --access-logfile - --error-logfile - -k gevent -b 0.0.0.0:5000 -w 4 --max-requests 100 docker_registry.wsgi:application 此时使用 curl 访问本地的 5000 端口，看到输出 docker-registry 的版本信息说明运行成功。\n注：config/config_sample.yml 文件是示例配置文件。\n在私有仓库上传、下载、搜索镜像 创建好私有仓库之后，就可以使用 docker tag 来标记一个镜像，然后推送它到仓库，别的机器上就可以下载下来了。例如私有仓库地址为 192.168.7.26:5000。\n先在本机查看已有的镜像。\n1 2 3 4 $ sudo docker images repository tag image id created virtual size ubuntu latest ba5877dc9bec 6 weeks ago 192.7 mb ubuntu 14.04 ba5877dc9bec 6 weeks ago 192.7 mb 使用docker tag 将 ba58 这个镜像标记为 192.168.7.26:5000/test（格式为 docker tag image[:tag] [registryhost/][username/]name[:tag]）。\n1 2 3 4 5 6 $ sudo docker tag ba58 192.168.7.26:5000/test root ~ ## docker images repository tag image id created virtual size ubuntu 14.04 ba5877dc9bec 6 weeks ago 192.7 mb ubuntu latest ba5877dc9bec 6 weeks ago 192.7 mb 192.168.7.26:5000/test latest ba5877dc9bec 6 weeks ago 192.7 mb 使用 docker push 上传标记的镜像。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 $ sudo docker push 192.168.7.26:5000/test the push refers to a repository [192.168.7.26:5000/test] (len: 1) sending image list pushing repository 192.168.7.26:5000/test (1 tags) image 511136ea3c5a already pushed, skipping image 9bad880da3d2 already pushed, skipping image 25f11f5fb0cb already pushed, skipping image ebc34468f71d already pushed, skipping image 2318d26665ef already pushed, skipping image ba5877dc9bec already pushed, skipping pushing tag for rev [ba5877dc9bec] on {http://192.168.7.26:5000/v1/repositories/test/tags/latest} 用 curl 查看仓库中的镜像。\n1 2 $ curl http://192.168.7.26:5000/v1/search {\u0026#34;num_results\u0026#34;: 7, \u0026#34;query\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;results\u0026#34;: [{\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;library/miaxis_j2ee\u0026#34;}, {\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;library/tomcat\u0026#34;}, {\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;library/ubuntu\u0026#34;}, {\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;library/ubuntu_office\u0026#34;}, {\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;library/desktop_ubu\u0026#34;}, {\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;dockerfile/ubuntu\u0026#34;}, {\u0026#34;description\u0026#34;: \u0026#34;\u0026#34;, \u0026#34;name\u0026#34;: \u0026#34;library/test\u0026#34;}]} 这里可以看到 {\u0026ldquo;description\u0026rdquo;: \u0026ldquo;\u0026rdquo;, \u0026ldquo;name\u0026rdquo;: \u0026ldquo;library/test\u0026rdquo;}，表明镜像已经被成功上传了。\n现在可以到另外一台机器去下载这个镜像。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 $ sudo docker pull 192.168.7.26:5000/test pulling repository 192.168.7.26:5000/test ba5877dc9bec: download complete 511136ea3c5a: download complete 9bad880da3d2: download complete 25f11f5fb0cb: download complete ebc34468f71d: download complete 2318d26665ef: download complete $ sudo docker images repository tag image id created virtual size 192.168.7.26:5000/test latest ba5877dc9bec 6 weeks ago 192.7 mb 可以使用 这个脚本 批量上传本地的镜像到注册服务器中，默认是本地注册服务器 127.0.0.1:5000。例如：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 $ wget https://github.com/yeasy/docker_practice/raw/master/_local/push_images.sh; sudo chmod a+x push_images.sh $ ./push_images.sh ubuntu:latest centos:centos7 the registry server is 127.0.0.1 uploading ubuntu:latest... the push refers to a repository [127.0.0.1:5000/ubuntu] (len: 1) sending image list pushing repository 127.0.0.1:5000/ubuntu (1 tags) image 511136ea3c5a already pushed, skipping image bfb8b5a2ad34 already pushed, skipping image c1f3bdbd8355 already pushed, skipping image 897578f527ae already pushed, skipping image 9387bcc9826e already pushed, skipping image 809ed259f845 already pushed, skipping image 96864a7d2df3 already pushed, skipping pushing tag for rev [96864a7d2df3] on {http://127.0.0.1:5000/v1/repositories/ubuntu/tags/latest} untagged: 127.0.0.1:5000/ubuntu:latest done uploading centos:centos7... the push refers to a repository [127.0.0.1:5000/centos] (len: 1) sending image list pushing repository 127.0.0.1:5000/centos (1 tags) image 511136ea3c5a already pushed, skipping 34e94e67e63a: image successfully pushed 70214e5d0a90: image successfully pushed pushing tag for rev [70214e5d0a90] on {http://127.0.0.1:5000/v1/repositories/centos/tags/centos7} untagged: 127.0.0.1:5000/centos:centos7 done 仓库配置文件 docker 的 registry 利用配置文件提供了一些仓库的模板（flavor），用户可以直接使用它们来进行开发或生产部署。\n模板 在 config_sample.yml 文件中，可以看到一些现成的模板段：\ncommon：基础配置 local：存储数据到本地文件系统 s3：存储数据到 aws s3 中 dev：使用 local 模板的基本配置 test：单元测试使用 prod：生产环境配置（基本上跟s3配置类似） gcs：存储数据到 google 的云存储 swift：存储数据到 openstack swift 服务 glance：存储数据到 openstack glance 服务，本地文件系统为后备 glance-swift：存储数据到 openstack glance 服务，swift 为后备 elliptics：存储数据到 elliptics key/value 存储 用户也可以添加自定义的模版段。\n默认情况下使用的模板是 dev，要使用某个模板作为默认值，可以添加 settings_flavor 到环境变量中，例如\nexport settings_flavor=dev 另外，配置文件中支持从环境变量中加载值，语法格式为 _env:variablename[:default]。\n示例配置 common: loglevel: info search_backend: \u0026#34;_env:search_backend:\u0026#34; sqlalchemy_index_database: \u0026#34;_env:sqlalchemy_index_database:sqlite:////tmp/docker-registry.db\u0026#34; prod: loglevel: warn storage: s3 s3_access_key: _env:aws_s3_access_key s3_secret_key: _env:aws_s3_secret_key s3_bucket: _env:aws_s3_bucket boto_bucket: _env:aws_s3_bucket storage_path: /srv/docker smtp_host: localhost from_addr: docker@myself.com to_addr: my@myself.com dev: loglevel: debug storage: local storage_path: /home/myself/docker test: storage: local storage_path: /tmp/tmpdockertmp ","date":"2017-05-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker%E4%BB%93%E5%BA%93/","summary":"\u003ch3 id=\"docker-hub\"\u003eDocker Hub\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e目前 Docker 官方维护了一个公共仓库 \u003ca href=\"https://hub.docker.com/\"\u003eDocker Hub\u003c/a\u003e，其中已经包括了超过 15,000 的镜像。大部分需求，都可以通过在 Docker Hub 中直接下载镜像来实现。\u003c/p\u003e","title":"docker仓库"},] [{"content":"sort是在linux里非常常用的一个命令，管排序的。\n1.工作原理 sort将文件的每一行作为一个单位，相互比较，比较原则是从首字符向后，依次按ascii码值进行比较，最后将他们按升序输出。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 $ cat seq.txt apple allow photo bowl peal check cheese $ sort seq.txt allow apple bowl check cheese peal photo 2.sort的-u选项 它的作用很简单，就是在输出行中去除重复行。\n3.sort的-r选项 sort默认的排序方式是升序，如果想改成降序，就加个-r就搞定了。\n4.sort的-o选项 由于sort默认是把结果输出到标准输出，所以需要用重定向才能将结果写入文件，形如sort filename \u0026gt; newfile。\n但是，如果你想把排序结果输出到原文件中，用重定向可就不行了。\n1 2 3 [rocrocket@rocrocket programming]$ sort -r number.txt \u0026gt; number.txt [rocrocket@rocrocket programming]$ cat number.txt [rocrocket@rocrocket programming]$ 看，竟然将number清空了。\n就在这个时候，-o选项出现了，它成功的解决了这个问题，让你放心的将结果写入原文件。这或许也是-o比重定向的唯一优势所在。\n5.sort的-n选项 你有没有遇到过10比2小的情况。我反正遇到过。出现这种情况是由于排序程序将这些数字按字符来排序了，排序程序会先比较1和2，显然1小，所以就将10放在2前面喽。这也是sort的一贯作风。\n我们如果想改变这种现状，就要使用-n选项，来告诉sort，“要以数值来排序”！\n6.sort的-t选项和-k选项 如果有一个文件的内容是这样：\n1 2 3 4 5 [rocrocket@rocrocket programming]$ cat facebook.txt banana:30:5.5 apple:10:2.5 pear:90:2.3 orange:20:3.4 这个文件有三列，列与列之间用冒号隔开了，第一列表示水果类型，第二列表示水果数量，第三列表示水果价格。\n那么我想以水果数量来排序，也就是以第二列来排序，如何利用sort实现？\n幸好，sort提供了-t选项，后面可以设定间隔符。（是不是想起了cut和paste的-d选项，共鸣～～）\n指定了间隔符之后，就可以用-k来指定列数了。\n1 2 3 4 5 [rocrocket@rocrocket programming]$ sort -n -k 2 -t : facebook.txt apple:10:2.5 orange:20:3.4 banana:30:5.5 pear:90:2.3 我们使用冒号作为间隔符，并针对第二列来进行数值升序排序，结果很令人满意。\n7.其他的sort常用选项 -f会将小写字母都转换为大写字母来进行比较，亦即忽略大小写\n-c会检查文件是否已排好序，如果乱序，则输出第一个乱序的行的相关信息，最后返回1\n-c会检查文件是否已排好序，如果乱序，不输出内容，仅返回1\n-m会以月份来排序，比如jan小于feb等等\n-b会忽略每一行前面的所有空白部分，从第一个可见字符开始比较。\n","date":"2017-05-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-58-sort/","summary":"\u003cp\u003esort是在Linux里非常常用的一个命令，管排序的。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（58）: sort"},] [{"content":"1.修改dns 解决方案一： 修改网卡的dns的配置文件\n1 $ vim /etc/resolv.conf 添加以下内容,设置两条dns\nnameserver 8.8.8.8 #google域名服务器 nameserver 8.8.4.4 #google域名服务器 若未生效，可执行 chattr +i /etc/resolv.conf 设置文件属性只有root用户才能修改 然后执行 service networkmanager restart 解决方案二： 对接口添加dns信息；编辑/etc/sysconfig/network-scripts/ifcfg-xxx，xxx为你的网卡名，但一般是ifcfg-eth0的，具体的xxx根据你的网卡确定，在最下面添加：\ndns1=8.8.8.8 #google dns服务器, 根据实际情况更换 dns2=8.8.4.4 #google dns服务器, 根据实际情况更换 保存后重启网络\n1 $ service network restart 2.修改网关 修改网关的配置文件(第3部分也可以设置)\n1 $ vim /etc/sysconfig/network 修改为一下内容\nnetworking=yes(表示系统是否使用网络，一般设置为yes。如果设为no，则不能使用网络，而且很多系统服务程序将无法启动) hostname=centos(设置本机的主机名，这里设置的主机名要和/etc/hosts中设置的主机名对应) gateway=192.168.1.1(设置本机连接的网关的ip地址。例如，网关为10.0.0.2) 3.修改ip 修改对应的网卡的ip地址的配置文件\n1 $ vim /etc/sysconfig/network-scripts/ifcfg-eth0 修改为一下内容\ndevice=eth0 #描述网卡对应的设备别名，例如ifcfg-eth0的文件中它为eth0 bootproto=static #设置网卡获得ip地址的方式，可能的选项为static，dhcp或bootp，分别对应静态指定的 ip地址，通过dhcp协议获得的ip地址，通过bootp协议获得的ip地址 broadcast=192.168.0.255 #对应的子网广播地址 hwaddr=00:07:e9:05:e8:b4 #对应的网卡物理地址 ipaddr=12.168.1.2 #如果设置网卡获得 ip地址的方式为静态指定，此字段就指定了网卡对应的ip地址 ipv6init=no ipv6_autoconf=no netmask=255.255.255.0 #网卡对应的网络掩码 network=192.168.1.0 #网卡对应的网络地址 onboot=yes #系统启动时是否设置此网络接口，设置为yes时，系统启动时激活此设备 ","date":"2017-05-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/centos%E4%BF%AE%E6%94%B9dns-gw-ip/","summary":"\u003ch3 id=\"1修改dns\"\u003e1.修改DNS\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003e解决方案一：\u003c/strong\u003e\n修改网卡的DNS的配置文件\u003c/p\u003e","title":"centos修改dns/gw/ip"},] [{"content":"dockerfile 是一个文本文件，其内包含了一条条的指令(instruction)，每一条指令构建一层，因此每一条指令的内容，就是描述该层应当如何构建。\n构建镜像 命令格式：\n1 $ docker build [选项] \u0026lt;上下文路径/url/-\u0026gt; 示例：\n1 2 ## 构建一个名为 nginx:v3 的镜像 $ docker build -t nginx:v3 . run 执行命令 shell格式：run \u0026lt;命令\u0026gt;，就像直接在命令行中输入的命令一样。刚才写的 dockrfile 中的 run 指令就是这种格式。 1 run echo \u0026#39;\u0026lt;h1\u0026gt;hello, docker!\u0026lt;/h1\u0026gt;\u0026#39; \u0026gt; /usr/share/nginx/html/index.html exec格式：run [\u0026ldquo;可执行文件\u0026rdquo;, \u0026ldquo;参数1\u0026rdquo;, \u0026ldquo;参数2\u0026rdquo;]，这更像是函数调用中的格式。 copy 复制文件 格式：\ncopy \u0026lt;源路径\u0026gt;... \u0026lt;目标路径\u0026gt; copy [\u0026quot;\u0026lt;源路径1\u0026gt;\u0026quot;,... \u0026quot;\u0026lt;目标路径\u0026gt;\u0026quot;] 和 run 指令一样，也有两种格式，一种类似于命令行，一种类似于函数调用。 copy 指令将从构建上下文目录中 \u0026lt;源路径\u0026gt; 的文件/目录复制到新的一层的镜像内的 \u0026lt;目标路径\u0026gt; 位置。比如： 1 copy package.json /usr/src/app/ \u0026lt;源路径\u0026gt; 可以是多个，甚至可以是通配符，其通配符规则要满足 go 的 filepath.match 规则，如：\n1 2 copy hom* /mydir/ copy hom?.txt /mydir/ \u0026lt;目标路径\u0026gt; 可以是容器内的绝对路径，也可以是相对于工作目录的相对路径（工作目录可以用 workdir 指令来指定）。目标路径不需要事先创建，如果目录不存在会在复制文件前先行创建缺失目录。\n此外，还需要注意一点，使用 copy 指令，源文件的各种元数据都会保留。比如读、写、执行权限、文件变更时间等。这个特性对于镜像定制很有用。特别是构建相关文件都在使用 git 进行管理的时候。\nadd更高级的复制文件 add 指令和 copy 的格式和性质基本一致。但是在 copy 基础上增加了一些功能。\n比如 \u0026lt;源路径\u0026gt; 可以是一个 url，这种情况下，docker 引擎会试图去下载这个链接的文件放到 \u0026lt;目标路径\u0026gt; 去。下载后的文件权限自动设置为 600，如果这并不是想要的权限，那么还需要增加额外的一层 run 进行权限调整，另外，如果下载的是个压缩包，需要解压缩，也一样还需要额外的一层 run 指令进行解压缩。所以不如直接使用 run 指令，然后使用 wget 或者 curl 工具下载，处理权限、解压缩、然后清理无用文件更合理。因此，这个功能其实并不实用，而且不推荐使用。\n如果 \u0026lt;源路径\u0026gt; 为一个 tar 压缩文件的话，压缩格式为 gzip, bzip2 以及 xz 的情况下，add 指令将会自动解压缩这个压缩文件到 \u0026lt;目标路径\u0026gt; 去。\n在 docker 官方的最佳实践文档中要求，尽可能的使用 copy 。\n因此在 copy 和 add 指令中选择的时候，可以遵循这样的原则，所有的文件复制均使用 copy 指令，仅在需要自动解压缩的场合使用 add。\ncmd 容器启动命令 cmd 指令的格式和 run 相似，也是两种格式： 1） shell 格式：cmd \u0026lt;命令\u0026gt; 2） exec 格式：cmd [\u0026quot;可执行文件\u0026quot;, \u0026quot;参数1\u0026quot;, \u0026quot;参数2\u0026quot;...] 3） 参数列表格式：cmd [\u0026quot;参数1\u0026quot;, \u0026quot;参数2\u0026quot;...]。在指定了 entrypoint 指令后，用 cmd 指定具体的参数。\ndocker 不是虚拟机，容器就是进程。既然是进程，那么在启动容器的时候，需要指定所运行的程序及参数。cmd 指令就是用于指定默认的容器主进程的启动命令的。\n在运行时可以指定新的命令来替代镜像设置中的这个默认命令，比如，ubuntu 镜像默认的 cmd 是 /bin/bash，如果我们直接 docker run -it ubuntu 的话，会直接进入 bash。我们也可以在运行时指定运行别的命令，如 docker run -it ubuntu cat /etc/os-release。这就是用 cat /etc/os-release 命令替换了默认的 /bin/bash 命令了，输出了系统版本信息。\n在指令格式上，一般推荐使用 exec 格式，这类格式在解析时会被解析为 json 数组，因此一定要使用双引号 \u0026ldquo;，而不要使用单引号。\nentrypoint 入口点 entrypoint 的目的和 cmd 一样，都是在指定容器启动程序及参数。entrypoint 在运行时也可以替代，不过比 cmd 要略显繁琐，需要通过 docker run 的参数 \u0026ndash;entrypoint 来指定。\n当指定了 entrypoint 后，cmd 的含义就发生了改变，不再是直接的运行其命令，而是将 cmd 的内容作为参数传给 entrypoint 指令，换句话说实际执行时，将变为：\n1 \u0026lt;entrypoint\u0026gt; \u0026#34;\u0026lt;cmd\u0026gt;\u0026#34; 场景一：让镜像变成像命令一样使用 1 2 3 4 5 from ubuntu:16.04 run apt-get update \\ \u0026amp;\u0026amp; apt-get install -y curl \\ \u0026amp;\u0026amp; rm -rf /var/lib/apt/lists/* entrypoint [ \u0026#34;curl\u0026#34;, \u0026#34;-s\u0026#34;, \u0026#34;http://ip.cn\u0026#34; ] 1 $ docker run myip -i 这是因为当存在 entrypoint 后，cmd 的内容将会作为参数传给 entrypoint，而这里 -i 就是新的 cmd，因此会作为参数传给 curl，从而达到了我们预期的效果。\n场景二：应用运行前的准备工作 可以写一个脚本，然后放入 entrypoint 中去执行，而这个脚本会将接到的参数（也就是 ）作为命令，在脚本最后执行。比如官方镜像 redis 中就是这么做的： 1 2 3 4 5 6 7 8 from alpine:3.4 ... run addgroup -s redis \u0026amp;\u0026amp; adduser -s -g redis redis ... entrypoint [\u0026#34;docker-entrypoint.sh\u0026#34;] expose 6379 cmd [ \u0026#34;redis-server\u0026#34; ] 可以看到其中为了 redis 服务创建了 redis 用户，并在最后指定了 entrypoint 为 docker-entrypoint.sh 脚本。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 #!/bin/sh ... ## allow the container to be started with `--user` if [ \u0026#34;$1\u0026#34; = \u0026#39;redis-server\u0026#39; -a \u0026#34;$(id -u)\u0026#34; = \u0026#39;0\u0026#39; ]; then chown -r redis . exec su-exec redis \u0026#34;$0\u0026#34; \u0026#34;$@\u0026#34; fi exec \u0026#34;$@\u0026#34; 该脚本的内容就是根据 cmd 的内容来判断，如果是 redis-server 的话，则切换到 redis 用户身份启动服务器，否则依旧使用 root 身份执行。比如：\n1 2 $ docker run -it redis id uid=0(root) gid=0(root) groups=0(root) env 设置环境变量 格式有两种：\nenv \u0026lt;key\u0026gt; \u0026lt;value\u0026gt; env \u0026lt;key1\u0026gt;=\u0026lt;value1\u0026gt; \u0026lt;key2\u0026gt;=\u0026lt;value2\u0026gt;... 这个指令很简单，就是设置环境变量而已，无论是后面的其它指令，如 run，还是运行时的应用，都可以直接使用这里定义的环境变量。\nenv version=1.0 debug=on \\ name=\u0026#34;happy feet\u0026#34; 这个例子中演示了如何换行，以及对含有空格的值用双引号括起来的办法，这和 shell 下的行为是一致的。\n定义了环境变量，那么在后续的指令中，就可以使用这个环境变量。比如在官方 node 镜像 dockerfile 中，就有类似这样的代码：\nenv node_version 7.2.0 run curl -slo \u0026#34;https://nodejs.org/dist/v$node_version/node-v$node_version-linux-x64.tar.xz\u0026#34; \\ \u0026amp;\u0026amp; curl -slo \u0026#34;https://nodejs.org/dist/v$node_version/shasums256.txt.asc\u0026#34; \\ \u0026amp;\u0026amp; gpg --batch --decrypt --output shasums256.txt shasums256.txt.asc \\ \u0026amp;\u0026amp; grep \u0026#34; node-v$node_version-linux-x64.tar.xz\\$\u0026#34; shasums256.txt | sha256sum -c - \\ \u0026amp;\u0026amp; tar -xjf \u0026#34;node-v$node_version-linux-x64.tar.xz\u0026#34; -c /usr/local --strip-components=1 \\ \u0026amp;\u0026amp; rm \u0026#34;node-v$node_version-linux-x64.tar.xz\u0026#34; shasums256.txt.asc shasums256.txt \\ \u0026amp;\u0026amp; ln -s /usr/local/bin/node /usr/local/bin/nodejs 在这里先定义了环境变量 node_version，其后的 run 这层里，多次使用 $node_version 来进行操作定制。可以看到，将来升级镜像构建版本的时候，只需要更新 7.2.0 即可，dockerfile 构建维护变得更轻松了。\n下列指令可以支持环境变量展开： add、copy、env、expose、label、user、workdir、volume、stopsignal、onbuild。\n可以从这个指令列表里感觉到，环境变量可以使用的地方很多，很强大。通过环境变量，我们可以让一份 dockerfile 制作更多的镜像，只需使用不同的环境变量即可。\narg 构建参数 格式：arg \u0026lt;参数名\u0026gt;[=\u0026lt;默认值\u0026gt;]\n构建参数和 env 的效果一样，都是设置环境变量。所不同的是，arg 所设置的构建环境的环境变量，在将来容器运行时是不会存在这些环境变量的。但是不要因此就使用 arg 保存密码之类的信息，因为 docker history 还是可以看到所有值的。\ndockerfile 中的 arg 指令是定义参数名称，以及定义其默认值。该默认值可以在构建命令 docker build 中用 \u0026ndash;build-arg \u0026lt;参数名\u0026gt;=\u0026lt;值\u0026gt; 来覆盖。\n在 1.13 之前的版本，要求 \u0026ndash;build-arg 中的参数名，必须在 dockerfile 中用 arg 定义过了，换句话说，就是 \u0026ndash;build-arg 指定的参数，必须在 dockerfile 中使用了。如果对应参数没有被使用，则会报错退出构建。从 1.13 开始，这种严格的限制被放开，不再报错退出，而是显示警告信息，并继续构建。这对于使用 ci 系统，用同样的构建流程构建不同的 dockerfile 的时候比较有帮助，避免构建命令必须根据每个 dockerfile 的内容修改。\nvolume 定义匿名卷 格式为：\nvolume [\u0026quot;\u0026lt;路径1\u0026gt;\u0026quot;, \u0026quot;\u0026lt;路径2\u0026gt;\u0026quot;...] volume \u0026lt;路径\u0026gt; 之前我们说过，容器运行时应该尽量保持容器存储层不发生写操作，对于数据库类需要保存动态数据的应用，其数据库文件应该保存于卷(volume)中，后面的章节我们会进一步介绍 docker 卷的概念。为了防止运行时用户忘记将动态文件所保存目录挂载为卷，在 dockerfile 中，我们可以事先指定某些目录挂载为匿名卷，这样在运行时如果用户不指定挂载，其应用也可以正常运行，不会向容器存储层写入大量数据。\n1 volume /data 这里的 /data 目录就会在运行时自动挂载为匿名卷，任何向 /data 中写入的信息都不会记录进容器存储层，从而保证了容器存储层的无状态化。当然，运行时可以覆盖这个挂载设置。比如：\n1 $ docker run -d -v mydata:/data xxxx 在这行命令中，就使用了 mydata 这个命名卷挂载到了 /data 这个位置，替代了 dockerfile 中定义的匿名卷的挂载配置。\nexpose 声明端口 格式为 expose \u0026lt;端口1\u0026gt; [\u0026lt;端口2\u0026gt;...]。\nexpose 指令是声明运行时容器提供服务端口，这只是一个声明，在运行时并不会因为这个声明应用就会开启这个端口的服务。在 dockerfile 中写入这样的声明有两个好处，一个是帮助镜像使用者理解这个镜像服务的守护端口，以方便配置映射；另一个用处则是在运行时使用随机端口映射时，也就是 docker run -p 时，会自动随机映射 expose 的端口。\n此外，在早期 docker 版本中还有一个特殊的用处。以前所有容器都运行于默认桥接网络中，因此所有容器互相之间都可以直接访问，这样存在一定的安全性问题。于是有了一个 docker 引擎参数 \u0026ndash;icc=false，当指定该参数后，容器间将默认无法互访，除非互相间使用了 \u0026ndash;links 参数的容器才可以互通，并且只有镜像中 expose 所声明的端口才可以被访问。这个 \u0026ndash;icc=false 的用法，在引入了 docker network 后已经基本不用了，通过自定义网络可以很轻松的实现容器间的互联与隔离。\n要将 expose 和在运行时使用 -p \u0026lt;宿主端口\u0026gt;:\u0026lt;容器端口\u0026gt; 区分开来。-p，是映射宿主端口和容器端口，换句话说，就是将容器的对应端口服务公开给外界访问，而 expose 仅仅是声明容器打算使用什么端口而已，并不会自动在宿主进行端口映射。\nworkdir 指定工作目录 格式为 workdir \u0026lt;工作目录路径\u0026gt;。\n使用 workdir 指令可以来指定工作目录（或者称为当前目录），以后各层的当前目录就被改为指定的目录，如该目录不存在，workdir 会帮你建立目录。\n之前提到一些初学者常犯的错误是把 dockerfile 等同于 shell 脚本来书写，这种错误的理解还可能会导致出现下面这样的错误：\n1 2 run cd /app run echo \u0026#34;hello\u0026#34; \u0026gt; world.txt 如果将这个 dockerfile 进行构建镜像运行后，会发现找不到 /app/world.txt 文件，或者其内容不是 hello。原因其实很简单，在 shell 中，连续两行是同一个进程执行环境，因此前一个命令修改的内存状态，会直接影响后一个命令；而在 dockerfile 中，这两行 run 命令的执行环境根本不同，是两个完全不同的容器。这就是对 dokerfile 构建分层存储的概念不了解所导致的错误。\n之前说过每一个 run 都是启动一个容器、执行命令、然后提交存储层文件变更。第一层 run cd /app 的执行仅仅是当前进程的工作目录变更，一个内存上的变化而已，其结果不会造成任何文件变更。而到第二层的时候，启动的是一个全新的容器，跟第一层的容器更完全没关系，自然不可能继承前一层构建过程中的内存变化。\n因此如果需要改变以后各层的工作目录的位置，那么应该使用 workdir 指令。\nuser 指定当前用户 格式：user \u0026lt;用户名\u0026gt;\nuser 指令和 workdir 相似，都是改变环境状态并影响以后的层。workdir 是改变工作目录，user 则是改变之后层的执行 run, cmd 以及 entrypoint 这类命令的身份。\n当然，和 workdir 一样，user 只是帮助你切换到指定用户而已，这个用户必须是事先建立好的，否则无法切换。\nrun groupadd -r redis \u0026amp;\u0026amp; useradd -r -g redis redis user redis run [ \u0026#34;redis-server\u0026#34; ] 如果以 root 执行的脚本，在执行期间希望改变身份，比如希望以某个已经建立好的用户来运行某个服务进程，不要使用 su 或者 sudo，这些都需要比较麻烦的配置，而且在 tty 缺失的环境下经常出错。建议使用 gosu，可以从其项目网站看到进一步的信息：https://github.com/tianon/gosu\n## 建立 redis 用户，并使用 gosu 换另一个用户执行命令 run groupadd -r redis \u0026amp;\u0026amp; useradd -r -g redis redis ## 下载 gosu run wget -o /usr/local/bin/gosu \u0026#34;https://github.com/tianon/gosu/releases/download/1.7/gosu-amd64\u0026#34; \\ \u0026amp;\u0026amp; chmod +x /usr/local/bin/gosu \\ \u0026amp;\u0026amp; gosu nobody true ## 设置 cmd，并以另外的用户执行 cmd [ \u0026#34;exec\u0026#34;, \u0026#34;gosu\u0026#34;, \u0026#34;redis\u0026#34;, \u0026#34;redis-server\u0026#34; ] healthcheck 健康检查 格式：\nhealthcheck [选项] cmd \u0026lt;命令\u0026gt;：设置检查容器健康状况的命令 healthcheck none：如果基础镜像有健康检查指令，使用这行可以屏蔽掉其健康检查指令 healthcheck 指令是告诉 docker 应该如何进行判断容器的状态是否正常，这是 docker 1.12 引入的新指令。\n在没有 healthcheck 指令前，docker 引擎只可以通过容器内主进程是否退出来判断容器是否状态异常。很多情况下这没问题，但是如果程序进入死锁状态，或者死循环状态，应用进程并不退出，但是该容器已经无法提供服务了。在 1.12 以前，docker 不会检测到容器的这种状态，从而不会重新调度，导致可能会有部分容器已经无法提供服务了却还在接受用户请求。\n而自 1.12 之后，docker 提供了 healthcheck 指令，通过该指令指定一行命令，用这行命令来判断容器主进程的服务状态是否还正常，从而比较真实的反应容器实际状态。\n当在一个镜像指定了 healthcheck 指令后，用其启动容器，初始状态会为 starting，在 healthcheck 指令检查成功后变为 healthy，如果连续一定次数失败，则会变为 unhealthy。\nhealthcheck 支持下列选项：\n--interval=\u0026lt;间隔\u0026gt;：两次健康检查的间隔，默认为 30 秒； --timeout=\u0026lt;时长\u0026gt;：健康检查命令运行超时时间，如果超过这个时间，本次健康检查就被视为失败，默认 30 秒； 3)--retries=\u0026lt;次数\u0026gt;：当连续失败指定次数后，则将容器状态视为 unhealthy，默认 3 次。 和 cmd, entrypoint 一样，healthcheck 只可以出现一次，如果写了多个，只有最后一个生效。\n在 healthcheck [选项] cmd 后面的命令，格式和 entrypoint 一样，分为 shell 格式，和 exec 格式。命令的返回值决定了该次健康检查的成功与否：0：成功；1：失败；2：保留，不要使用这个值。\n假设我们有个镜像是个最简单的 web 服务，我们希望增加健康检查来判断其 web 服务是否在正常工作，我们可以用 curl 来帮助判断，其 dockerfile 的 healthcheck 可以这么写：\nfrom nginx run apt-get update \u0026amp;\u0026amp; apt-get install -y curl \u0026amp;\u0026amp; rm -rf /var/lib/apt/lists/* healthcheck --interval=5s --timeout=3s \\ cmd curl -fs http://localhost/ || exit 1 这里我们设置了每 5 秒检查一次（这里为了试验所以间隔非常短，实际应该相对较长），如果健康检查命令超过 3 秒没响应就视为失败，并且使用 curl -fs http://localhost/ || exit 1 作为健康检查命令。\n使用 docker build 来构建这个镜像：\n1 $ docker build -t myweb:v1 . 构建好了后，我们启动一个容器：\n1 $ docker run -d --name web -p 80:80 myweb:v1 当运行该镜像后，可以通过 docker ps 看到最初的状态为 (health: starting)：\n1 2 3 $ docker ps container id image command created status ports names 03e28eb00bd0 myweb:v1 \u0026#34;nginx -g \u0026#39;daemon off\u0026#34; 3 seconds ago up 2 seconds (health: starting) 80/tcp, 443/tcp web 在等待几秒钟后，再次 docker ps，就会看到健康状态变化为了 (healthy)：\n1 2 3 $ docker ps container id image command created status ports names 03e28eb00bd0 myweb:v1 \u0026#34;nginx -g \u0026#39;daemon off\u0026#34; 18 seconds ago up 16 seconds (healthy) 80/tcp, 443/tcp web 如果健康检查连续失败超过了重试次数，状态就会变为 (unhealthy)。\n为了帮助排障，健康检查命令的输出（包括 stdout 以及 stderr）都会被存储于健康状态里，可以用 docker inspect 来查看。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 $ docker inspect --format \u0026#39;{{json .state.health}}\u0026#39; web | python -m json.tool { \u0026#34;failingstreak\u0026#34;: 0, \u0026#34;log\u0026#34;: [ { \u0026#34;end\u0026#34;: \u0026#34;2016-11-25t14:35:37.940957051z\u0026#34;, \u0026#34;exitcode\u0026#34;: 0, \u0026#34;output\u0026#34;: \u0026#34;\u0026lt;!doctype html\u0026gt;\\n\u0026lt;html\u0026gt;\\n\u0026lt;head\u0026gt;\\n\u0026lt;title\u0026gt;welcome to nginx!\u0026lt;/title\u0026gt;\\n\u0026lt;style\u0026gt;\\n body {\\n width: 35em;\\n margin: 0 auto;\\n font-family: tahoma, verdana, arial, sans-serif;\\n }\\n\u0026lt;/style\u0026gt;\\n\u0026lt;/head\u0026gt;\\n\u0026lt;body\u0026gt;\\n\u0026lt;h1\u0026gt;welcome to nginx!\u0026lt;/h1\u0026gt;\\n\u0026lt;p\u0026gt;if you see this page, the nginx web server is successfully installed and\\nworking. further configuration is required.\u0026lt;/p\u0026gt;\\n\\n\u0026lt;p\u0026gt;for online documentation and support please refer to\\n\u0026lt;a href=\\\u0026#34;http://nginx.org/\\\u0026#34;\u0026gt;nginx.org\u0026lt;/a\u0026gt;.\u0026lt;br/\u0026gt;\\ncommercial support is available at\\n\u0026lt;a href=\\\u0026#34;http://nginx.com/\\\u0026#34;\u0026gt;nginx.com\u0026lt;/a\u0026gt;.\u0026lt;/p\u0026gt;\\n\\n\u0026lt;p\u0026gt;\u0026lt;em\u0026gt;thank you for using nginx.\u0026lt;/em\u0026gt;\u0026lt;/p\u0026gt;\\n\u0026lt;/body\u0026gt;\\n\u0026lt;/html\u0026gt;\\n\u0026#34;, \u0026#34;start\u0026#34;: \u0026#34;2016-11-25t14:35:37.780192565z\u0026#34; } ], \u0026#34;status\u0026#34;: \u0026#34;healthy\u0026#34; } onbuild 为他人做嫁衣裳 格式：onbuild \u0026lt;其它指令\u0026gt;。\nonbuild 是一个特殊的指令，它后面跟的是其它指令，比如 run, copy 等，而这些指令，在当前镜像构建时并不会被执行。只有当以当前镜像为基础镜像，去构建下一级镜像的时候才会被执行。\ndockerfile 中的其它指令都是为了定制当前镜像而准备的，唯有 onbuild 是为了帮助别人定制自己而准备的。\n假设我们要制作 node.js 所写的应用的镜像。我们都知道 node.js 使用 npm 进行包管理，所有依赖、配置、启动信息等会放到 package.json 文件里。在拿到程序代码后，需要先进行 npm install 才可以获得所有需要的依赖。然后就可以通过 npm start 来启动应用。因此，一般来说会这样写 dockerfile：\nfrom node:slim run \u0026#34;mkdir /app\u0026#34; workdir /app copy ./package.json /app run [ \u0026#34;npm\u0026#34;, \u0026#34;install\u0026#34; ] copy . /app/ cmd [ \u0026#34;npm\u0026#34;, \u0026#34;start\u0026#34; ] 把这个 dockerfile 放到 node.js 项目的根目录，构建好镜像后，就可以直接拿来启动容器运行。但是如果我们还有第二个 node.js 项目也差不多呢？好吧，那就再把这个 dockerfile 复制到第二个项目里。那如果有第三个项目呢？再复制么？文件的副本越多，版本控制就越困难，让我们继续看这样的场景维护的问题。\n如果第一个 node.js 项目在开发过程中，发现这个 dockerfile 里存在问题，比如敲错字了、或者需要安装额外的包，然后开发人员修复了这个 dockerfile，再次构建，问题解决。第一个项目没问题了，但是第二个项目呢？虽然最初 dockerfile 是复制、粘贴自第一个项目的，但是并不会因为第一个项目修复了他们的 dockerfile，而第二个项目的 dockerfile 就会被自动修复。\n那么我们可不可以做一个基础镜像，然后各个项目使用这个基础镜像呢？这样基础镜像更新，各个项目不用同步 dockerfile 的变化，重新构建后就继承了基础镜像的更新？好吧，可以，让我们看看这样的结果。那么上面的这个 dockerfile 就会变为：\nfrom node:slim run \u0026#34;mkdir /app\u0026#34; workdir /app cmd [ \u0026#34;npm\u0026#34;, \u0026#34;start\u0026#34; ] 这里我们把项目相关的构建指令拿出来，放到子项目里去。假设这个基础镜像的名字为 my-node 的话，各个项目内的自己的 dockerfile 就变为：\nfrom my-node copy ./package.json /app run [ \u0026#34;npm\u0026#34;, \u0026#34;install\u0026#34; ] copy . /app/ 基础镜像变化后，各个项目都用这个 dockerfile 重新构建镜像，会继承基础镜像的更新。\n那么，问题解决了么？没有。准确说，只解决了一半。如果这个 dockerfile 里面有些东西需要调整呢？比如 npm install 都需要加一些参数，那怎么办？这一行 run 是不可能放入基础镜像的，因为涉及到了当前项目的 ./package.json，难道又要一个个修改么？所以说，这样制作基础镜像，只解决了原来的 dockerfile 的前4条指令的变化问题，而后面三条指令的变化则完全没办法处理。\nonbuild 可以解决这个问题。让我们用 onbuild 重新写一下基础镜像的 dockerfile:\nfrom node:slim run \u0026#34;mkdir /app\u0026#34; workdir /app onbuild copy ./package.json /app onbuild run [ \u0026#34;npm\u0026#34;, \u0026#34;install\u0026#34; ] onbuild copy . /app/ cmd [ \u0026#34;npm\u0026#34;, \u0026#34;start\u0026#34; ] 这次我们回到原始的 dockerfile，但是这次将项目相关的指令加上 onbuild，这样在构建基础镜像的时候，这三行并不会被执行。然后各个项目的 dockerfile 就变成了简单地：\nfrom my-node 是的，只有这么一行。当在各个项目目录中，用这个只有一行的 dockerfile 构建镜像时，之前基础镜像的那三行 onbuild 就会开始执行，成功的将当前项目的代码复制进镜像、并且针对本项目执行 npm install，生成应用镜像。\nreference docker\u0026ndash;从入门到实践: https://yeasy.gitbooks.io/docker_practice/content/ dockerfie 官方文档：https://docs.docker.com/engine/reference/builder/ dockerfile 最佳实践文档：https://docs.docker.com/engine/userguide/eng-image/dockerfile_best-practices/\n","date":"2017-05-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/dockerfile%E6%8C%87%E4%BB%A4%E8%AF%A6%E8%A7%A3/","summary":"\u003cp\u003e\u003ccode\u003eDockerfile\u003c/code\u003e 是一个文本文件，其内包含了一条条的指令(Instruction)，每一条指令构建一层，因此每一条指令的内容，就是描述该层应当如何构建。\u003c/p\u003e","title":"dockerfile指令详解"},] [{"content":"what docker 镜像是一个特殊的文件系统，除了提供容器运行时所需的程序、库、资源、配置等文件外，还包含了一些为运行时准备的一些配置参数（如匿名卷、环境变量、用户等）。镜像不包含任何动态数据，其内容在构建之后也不会被改变。\n因为镜像包含操作系统完整的 root 文件系统，其体积往往是庞大的，因此在 docker 设计时，就充分利用 union fs 的技术，将其设计为分层存储的架构。所以严格来说，镜像并非是像一个 iso 那样的打包文件，镜像只是一个虚拟的概念，其实际体现并非由一个文件组成，而是由一组文件系统组成，或者说，由多层文件系统联合组成。\n安装 1 2 3 4 5 6 7 8 ## 官方 的安装脚本 $ curl -ssl https://get.docker.com/ | sh ## 阿里云 的安装脚本 $ curl -ssl http://acs-public-mirror.oss-cn-hangzhou.aliyuncs.com/docker-engine/internet | sh - ## daocloud 的安装脚本 $ curl -ssl https://get.daocloud.io/docker | sh 镜像 ## 获取镜像，registry为空默认从docker hub上获取 docker pull [选项] [docker registry地址]\u0026lt;仓库名\u0026gt;:\u0026lt;标签\u0026gt; ## 交互式运行，退出删除: -i:交互式 ,-t:终端,--rm 退出删除 ,bash 启动bash窗口 $ docker run -it --rm ubuntu:14.04 bash ## 列出已下载的镜像（只显示顶层镜像） -a:显示所有镜像 image_name:指定列出某个镜像 $ docker images [-a] [image_name] ## 只显示虚悬镜像(dangling image) -f:--filter 过滤 $ docker images -f dangling=true ## 过滤从mongo:3.2建立之后的镜像 $ docker images -f since=mongo:3.2 ## 通过label过滤 $ docker images -f label=com.example.version=0.1 ## 只显示镜像id $ docker images -q ## 只包含镜像id和仓库名 $ docker images --format \u0026#34;{{.id}}: {{.repository}}\u0026#34; ## 以表格等距显示 有标题行，和默认一样，不过自己定义列 $ docker images --format \u0026#34;table {{.id}}\\t{{.repository}}\\t{{.tag}}\u0026#34; ## 删除镜像id为image_id的镜像 $ docker rmi \u0026lt;image_id\u0026gt; ## 删除虚悬镜像 $ docker rmi $(docker images -q -f dangling=true) ## 将容器保存为镜像 $ docker commit [选项] \u0026lt;容器id或容器名\u0026gt; [\u0026lt;仓库名\u0026gt;[:\u0026lt;标签\u0026gt;]] ## 将容器保存为镜像 $ docker commit \\ --author \u0026#34;tao wang \u0026lt;twang2218@gmail.com\u0026gt;\u0026#34; \\ --message \u0026#34;修改了默认网页\u0026#34; \\ webserver \\ nginx:v2 $ docker history nginx:v2 ","date":"2017-05-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker%E9%95%9C%E5%83%8F/","summary":"\u003ch3 id=\"what\"\u003eWhat\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003eDocker 镜像是一个特殊的文件系统，除了提供容器运行时所需的程序、库、资源、配置等文件外，还包含了一些为运行时准备的一些配置参数（如匿名卷、环境变量、用户等）。镜像不包含任何动态数据，其内容在构建之后也不会被改变。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e因为镜像包含操作系统完整的 root 文件系统，其体积往往是庞大的，因此在 Docker 设计时，就充分利用 Union FS 的技术，将其设计为分层存储的架构。所以严格来说，镜像并非是像一个 ISO 那样的打包文件，镜像只是一个虚拟的概念，其实际体现并非由一个文件组成，而是由一组文件系统组成，或者说，由多层文件系统联合组成。\u003c/p\u003e","title":"docker镜像"},] [{"content":"安装 笔者环境 操作系统：deepin 15.4 desktop 64bit\n安装 1 2 3 4 5 6 7 8 ## 官方 的安装脚本 $ curl -ssl https://get.docker.com/ | sh ## 阿里云 的安装脚本 $ curl -ssl http://acs-public-mirror.oss-cn-hangzhou.aliyuncs.com/docker-engine/internet | sh - ## daocloud 的安装脚本 $ curl -ssl https://get.daocloud.io/docker | sh 获取镜像 docker hub 上有大量的高质量的镜像可以用，这里我们就说一下怎么获取这些镜像并运行。 从 docker registry 获取镜像的命令是 docker pull。其命令格式为：\n1 $ docker pull [选项] [docker registry地址]\u0026lt;仓库名\u0026gt;:\u0026lt;标签\u0026gt; 具体的选项可以通过 docker pull --help 命令看到，这里我们说一下镜像名称的格式。\ndocker registry地址：地址的格式一般是 \u0026lt;域名/ip\u0026gt;[:端口号]。默认地址是 docker hub。 仓库名：如之前所说，这里的仓库名是两段式名称，既 \u0026lt;用户名\u0026gt;/\u0026lt;软件名\u0026gt;。对于 docker hub，如果不给出用户名，则默认为 library，也就是官方镜像。 1 $ sudo docker pull ubuntu 运行 有了镜像后，我们就可以以这个镜像为基础启动一个容器来运行。以上面的 ubuntu 为例，如果我们打算启动里面的 bash 并且进行交互式操作的话，可以执行下面的命令。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 $ sudo docker run -it --rm ubuntu root@0ae011f7b5be:/## cat /etc/os-release name=\u0026#34;ubuntu\u0026#34; version=\u0026#34;16.04.2 lts (xenial xerus)\u0026#34; id=ubuntu id_like=debian pretty_name=\u0026#34;ubuntu 16.04.2 lts\u0026#34; version_id=\u0026#34;16.04\u0026#34; home_url=\u0026#34;http://www.ubuntu.com/\u0026#34; support_url=\u0026#34;http://help.ubuntu.com/\u0026#34; bug_report_url=\u0026#34;http://bugs.launchpad.net/ubuntu/\u0026#34; version_codename=xenial ubuntu_codename=xenial docker run 就是运行容器的命令\n-it：这是两个参数，一个是 -i：交互式操作，一个是 -t 终端。我们这里打算进入 bash 执行一些命令并查看返回结果，因此我们需要交互式终端。 --rm：这个参数是说容器退出后随之将其删除。默认情况下，为了排障需求，退出的容器并不会立即删除，除非手动 docker rm。我们这里只是随便执行个命令，看看结果，不需要排障和保留结果，因此使用 \u0026ndash;rm 可以避免浪费空间。 ubuntu：这是指用 ubuntu 镜像为基础来启动容器。 bash：放在镜像名后的是命令，这里我们希望有个交互式 shell，因此用的是 bash。 进入容器后，我们可以在 shell 下操作，执行任何所需的命令。这里，我们执行了 cat /etc/os-release，这是 linux 常用的查看当前系统版本的命令，从返回的结果可以看到容器内是 ubuntu 16.04.2 lts 系统。\n最后通过 exit 退出了这个容器。\n","date":"2017-05-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/docker%E5%88%9D%E4%BD%93%E9%AA%8C/","summary":"\u003ch3 id=\"安装\"\u003e安装\u003c/h3\u003e\n\u003ch4 id=\"笔者环境\"\u003e笔者环境\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e操作系统：deepin 15.4 Desktop 64Bit\u003c/p\u003e","title":"docker初体验"},] [{"content":"summary 系统环境: red hat 4.8.5-11 情况： home：500g root：50g root分区不够用 思路：把home分区的空间划一部分到root分区 1 2 3 4 5 6 7 8 ## 设置home分区大小为200g，释放300g空间 $ lvreduce -l 200g /dev/centos/home ## 将空闲空间扩展到root分区 $ lvextend -l +100%free /dev/centos/root ## 使用xfs文件系统自带的命令集增加分区空间 $ xfs_growfs /dev/mapper/centos-root 实例 situation 挂载在根目录的分区 /dev/mapper/centos-root 爆满，占用100%\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 $ df -h filesystem size used avail use% mounted on /dev/mapper/centos-root 50g 50g 19m 100% / devtmpfs 32g 0 32g 0% /dev tmpfs 32g 0 32g 0% /dev/shm tmpfs 32g 2.5g 29g 8% /run tmpfs 32g 0 32g 0% /sys/fs/cgroup /dev/mapper/centos-home 476g 33m 476g 1% /home /dev/sda1 497m 238m 259m 48% /boot tmpfs 6.3g 0 6.3g 0% /run/user/0 analyze 挂载在根目录的分区空间太小，只有50g，而服务器 home 目录为非常用目录，挂在了近500g的空间。\n思路：从 centos-home 分区划出300g空间到 centos-root 分区。\noperation 1.查看各分区信息 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 $ lvdisplay --- logical volume --- lv path /dev/centos/home lv name home vg name centos lv uuid 1fat1e-bqsa-1hxr-mce2-5vz1-xzbz-ii1slv lv write access read/write lv creation host, time localhost, 2016-10-26 17:23:47 +0800 lv status available ## open 0 lv size 475.70 gib current le 121778 segments 1 allocation inherit read ahead sectors auto - currently set to 256 block device 253:2 --- logical volume --- lv path /dev/centos/root lv name root vg name centos lv uuid ld64zy-yc3z-szab-dajk-03ym-2gm8-pfj4oo lv write access read/write lv creation host, time localhost, 2016-10-26 17:23:48 +0800 lv status available ## open 1 lv size 50.00 gib current le 12800 segments 1 allocation inherit read ahead sectors auto - currently set to 256 block device 253:0 2.减少/home分区空间 1 2 3 4 5 6 7 8 ## 释放 /dev/centos/home 分区 300g 的空间 ## 命令设置 /dev/centos/home 分区 200g空间 $ lvreduce -l 200g /dev/centos/home warning: reducing active logical volume to 200.00 gib. this may destroy your data (filesystem etc.) do you really want to reduce centos/home? [y/n]: y size of logical volume centos/home changed from 475.70 gib (121778 extents) to 200.00 gib (51200 extents). logical volume centos/home successfully resized. 3.增加/root分区空间 1 2 3 $ lvextend -l +100%free /dev/centos/root size of logical volume centos/root changed from 50.06 gib (12816 extents) to 325.76 gib (83394 extents). logical volume centos/root successfully resized. 4.扩展xfs文件空间大小 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 $ xfs_growfs /dev/mapper/centos-root meta-data=/dev/mapper/centos-root isize=256 agcount=4, agsize=3276800 blks = sectsz=512 attr=2, projid32bit=1 = crc=0 finobt=0 spinodes=0 data = bsize=4096 blocks=13107200, imaxpct=25 = sunit=0 swidth=0 blks naming =version 2 bsize=4096 ascii-ci=0 ftype=0 log =internal bsize=4096 blocks=6400, version=2 = sectsz=512 sunit=0 blks, lazy-count=1 realtime =none extsz=4096 blocks=0, rtextents=0 data blocks changed from 13107200 to 85395456 完成\n","date":"2017-05-17","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux%E6%97%A0%E6%8D%9F%E8%B0%83%E6%95%B4%E5%88%86%E5%8C%BA%E5%A4%A7%E5%B0%8F/","summary":"\u003ch3 id=\"summary\"\u003esummary\u003c/h3\u003e\n\u003cul\u003e\n\u003cli\u003e系统环境: Red Hat 4.8.5-11\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e情况：\n\u003col\u003e\n\u003cli\u003ehome：500G\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003eroot：50G\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003eroot分区不够用\u003c/li\u003e\n\u003c/ol\u003e\n\u003c/li\u003e\n\u003cli\u003e思路：把home分区的空间划一部分到root分区\u003c/li\u003e\n\u003c/ul\u003e","title":"linux无损调整分区大小"},] [{"content":"原因 由于zip格式并没有指定编码格式，windows下生成的zip文件中的编码是gbk/gb2312等，因此，导致这些zip文件在linux下解压时出现乱码问题，因为linux下的默认编码是utf8。\n解决方案 使用7z解压。\n安装p7zip和convmv 1 2 3 4 ## fedora $ su -c \u0026#39;yum install p7zip convmv\u0026#39; ## ubuntu $ sudo apt-get install p7zip convmv 执行一下命令解压缩 1 2 3 4 ## 使用7z解压缩 $ lang=c 7za x your-zip-file.zip ## 递归转码 $ convmv -f gbk -t utf8 --notest -r . ","date":"2017-04-25","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/%E8%A7%A3%E5%86%B3linux%E4%B8%8Bzip%E6%96%87%E4%BB%B6%E8%A7%A3%E5%8E%8B%E4%B9%B1%E7%A0%81/","summary":"\u003ch3 id=\"原因\"\u003e原因\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e由于zip格式并没有指定编码格式，Windows下生成的zip文件中的编码是GBK/GB2312等，因此，导致这些zip文件在Linux下解压时出现乱码问题，因为Linux下的默认编码是UTF8。\u003c/p\u003e","title":"解决linux下zip文件解压乱码"},] [{"content":"去年上半年开始全面使用linux进行开发和娱乐了，现在已经回不去windows了。\n话归正传，在linux上一直使用vim，慢慢熟悉了它的命令，才终于领悟了什么是编辑器之神。\n最近抽空整理了这份速查表，收获颇丰，并分享给大家。\n进入vim 命令 描述 vim filename 打开或新建文件,并将光标置于第一行首 vim +n filename 打开文件，并将光标置于第n行首 vim + filename 打开文件，并将光标置于最后一行首 vim +/pattern filename 打开文件，并将光标置于第一个与pattern匹配的串处 vim -r filename 在上次正用vim编辑时发生系统崩溃，恢复filename vim filename….filename 打开多个文件，依次编辑 vim配置 命令 描述 all 列出所有选项设置情况 term 设置终端类型 ignorance 在搜索中忽略大小写 list 显示制表位(ctrl+i)和行尾标志（$) number 显示行号 report 显示由面向行的命令修改过的数目 terse 显示简短的警告信息 warn 在转到别的文件时若没保存当前文件则显示no write信息 nomagic 允许在搜索模式中，使用前面不带“\\”的特殊字符 nowrapscan 禁止vi在搜索到达文件两端时，又从另一端开始 mesg 允许vi显示其他用户用write写到自己终端上的信息 :set number / set nonumber 显示/不显示行号 :set ruler /set noruler 显示/不显示标尺 :set hlsearch 高亮显示查找到的单词 :set nohlsearch 关闭高亮显示 :syntax on 语法高亮 :set nu 显示行号 :set ignorecase 搜索时忽略大小写 :set smartcase 搜索时匹配大小写 :set ruler 显示光标位置坐标 :set hlsearch 搜索匹配全高亮 :set tabstop=8 设置tab大小,8为最常用最普遍的设置 :set softtabstop=8 4:4个空格,8:正常的制表符,12:一个制表符4个空格,16:两个制表符 :set autoindent 自动缩进 :set cindent c语言格式里面的自动缩进 移动光标 命令 描述 k nk 上 向上移动n行 j nj 下 向下移动n行 h nh 左 向左移动n行 l nl 右 向右移动n行 space 光标右移一个字符 backspace 光标左移一个字符 enter 光标下移一行 w/w 光标右移一个字至字首 b/b 光标左移一个字至字首 e或e 光标右移一个字至字尾 ) 光标移至句尾 ( 光标移至句首 } 光标移至段落开头 { 光标移至段落结尾 n$ 光标移至第n行尾 h 光标移至屏幕顶行 m 光标移至屏幕中间行 l 光标移至屏幕最后行 0 （注意是数字零）光标移至当前行首 ^ 移动光标到行首第一个非空字符上去 $ 光标移至当前行尾 gg 移到第一行 g 移到最后一行 f 移动光标到当前行的字符a上 f 相反 % 移动到与制匹配的括号上去（），{}，[]，\u0026lt;\u0026gt;等 ng 移动到第n行上 g 到最后一行 屏幕滚动 命令 描述 ctrl+e 向文件首翻一行 ctrl+y 向文件尾翻一行 ctrl+u 向文件首翻半屏 ctrl+d 向文件尾翻半屏 ctrl+f 向文件尾翻一屏 ctrl+b 向文件首翻一屏 nz 将第n行滚至屏幕顶部，不指定n时将当前行滚至屏幕顶部 插入文本类 命令 描述 i 在光标前 i 在当前行首 a 光标后 a 在当前行尾 o 在当前行之下新开一行 o 在当前行之上新开一行 r 替换当前字符 r 替换当前字符及其后的字符，直至按esc键 s 从当前光标位置处开始，以输入的文本替代指定数目的字符 s 删除指定数目的行，并以所输入文本代替之 ncw/ncw 修改指定数目的字 ncc 修改指定数目的行 删除命令 命令 描述 x/x 删除一个字符，x删除光标后的，而x删除光标前的 dw 删除一个单词(删除光标位置到下一个单词开始的位置) dnw 删除n个单词 dne 也可，只是删除到单词尾 do 删至行首 d$ 删至行尾 dd 删除一行 ndd 删除当前行及其后n-1行 dnl 向右删除n个字母 dnh 向左删除n个字母 dnj 向下删除n行,当前行+其上n行 dnk 向上删除n行,当期行+其下n行 cnw[word] 将n个word改变为word c$ 改变到行尾 cc 改变整行 shift+j 删除行尾的换行符，下一行接上来了 复制粘贴 命令 描述 p 粘贴用x或d删除的文本 ynw 复制n个单词 yy 复制一行 ynl 复制n个字符 y$ 复制当前光标至行尾处 nyy 拷贝n行 撤销 命令 描述 u 撤销前一次的操作 shif+u(u) 撤销对该行的所有操作 搜索及替换 命令 描述 /pattern 从光标开始处向文件尾搜索pattern ?pattern 从光标开始处向文件首搜索pattern n 在同一方向重复上一次搜索命令 n 在反方向上重复上一次搜索命令 cw newword 替换为newword n 继续查找 . 执行替换 :s/p1/p2/g 将当前行中所有p1均用p2替代,g表示执行 用c表示需要确认 :n1,n2 s/p1/p2/g 将第n1至n2行中所有p1均用p2替代 :g/p1/s//p2/g 将文件中所有p1均用p2替换 :1,$ s/string1/string2/g 在全文中将string1替换为string2 书签 命令 描述 m[a-z] 在文中做标记，标记号可为a-z的26个字母 `a 移动到标记a处 visual模式 命令 描述 v 进入visual 模式 v 进入行的visual 模式 ctrl+v 进如块操作模式用o和o改变选择的边的大小 在所有行插入相同的内容如include\u0026lt; 将光标移到开始插入的位置，按ctrl+v进入visual模式，选择好模块后按i（shift+i)，后插入要插入的文本，按[esc]完成 行方式命令 命令 描述 :n1,n2 co n3 将n1行到n2行之间的内容拷贝到第n3行下 :n1,n2 m n3 将n1行到n2行之间的内容移至到第n3行下 :n1,n2 d 将n1行到n2行之间的内容删除 :n1,n2 w!command 将文件中n1行至n2行的内容作为command的输入并执行之\n若不指定n1，n2，则表示将整个文件内容作为command的输入 宏 命令 描述 q[a-z] 开始记录但前开始的操作为宏，名称可为【a-z】，然后用q终止录制宏 reg 显示当前定义的所有的宏，用@[a-z]来在当前光标处执行宏[a-z] 窗口操作 命令 描述 :split 分割一个窗口 :split file.c 为另一个文件file.c分隔窗口 :nsplit file.c 为另一个文件file.c分隔窗口，并指定其行数 ctrl＋w 在窗口中切换 :close 关闭当前窗口 文件及其他 命令 描述 :q 退出vi :q! 不保存文件并退出vi :e filename 打开文件filename进行编辑 :e! 放弃修改文件内容，重新载入该文件编辑 :w 保存当前文件 :wq 存盘退出 :zz 保存当前文档并退出vim :!command 执行shell命令command :r!command 将命令command的输出结果放到当前行 :n1,n2 write temp.c :read file.c 将文件file.c的内容插入到当前光标所在的下面 ","date":"2017-03-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/vim%E5%91%BD%E4%BB%A4%E9%80%9F%E6%9F%A5%E8%A1%A8/","summary":"\u003cp\u003e去年上半年开始全面使用linux进行开发和娱乐了，现在已经回不去windows了。\u003c/p\u003e\n\u003cp\u003e话归正传，在linux上一直使用vim，慢慢熟悉了它的命令，才终于领悟了什么是编辑器之神。\u003c/p\u003e","title":"vim命令速查表"},] [{"content":"什么是 ftp ftp 是文件传输协议file transfer protocol的缩写。顾名思义，ftp用于计算机之间通过网络进行文件传输。你可以通过ftp在计算机账户间进行文件传输，也可以在账户和桌面计算机之间传输文件，或者访问在线软件归档。但是，需要注意的是多数的ftp站点的使用率非常高，可能需要多次重连才能连接上。\nftp地址和http地址（即网页地址）非常相似，只是ftp地址使用 ftp://前缀而不是http://\nftp 服务器是什么 通常，拥有ftp地址的计算机是专用于接收ftp连接请求的。一台专用于接收ftp连接请求的计算机即为ftp服务器或者ftp站点。\n现在，我们来开始一个特别的冒险，我们将会搭建一个ftp服务用于和家人、朋友进行文件共享。在本教程，我们将以vsftpd作为ftp服务。\nvsftpd是一个自称为最安全的ftp服务端软件。事实上vsftpd的前两个字母表示“非常安全的very secure”。该软件的构建绕开了ftp协议的漏洞。\n尽管如此，你应该知道还有更安全的方法进行文件管理和传输，如：sftp（使用openssh）。ftp协议对于共享非敏感数据是非常有用和可靠的。\n安装 vsftp 1 2 3 4 5 6 #使用 rpm 安装 $ dnf -y install vsftpd #使用 deb 安装 $ sudo apt-get install vsftpd #在 arch 中安装 $ sudo pacman -s vsftpd 配置 ftp 服务 多数的vsftpd配置项都在/etc/vsftpd.conf配置文件中。这个文件本身已经有非常良好的文档说明了，因此，在本节中，我只强调一些你可能进行修改的重要选项。使用man页面查看所有可用的选项和基本的 文档说明：\n1 $ man vsftpd.conf 根据文件系统层级标准，ftp共享文件默认位于/srv/ftp目录中。 允许上传： 为了允许ftp用户可以修改文件系统的内容，如上传文件等，“write_enable”标志必须设置为 yes\n1 write_enable=yes 允许本地（系统）用户登录： 为了允许文件/etc/passwd中记录的用户可以登录ftp服务，“local_enable”标记必须设置为yes。\n1 local_enable=yes 匿名用户登录 下面配置内容控制匿名用户是否允许登录：\n1 2 3 4 5 6 7 8 ## 允许匿名用户登录 anonymous_enable=yes ## 匿名登录不需要密码（可选） no_anon_password=yes ## 匿名登录的最大传输速率，bytes/second（可选） anon_max_rate=30000 ## 匿名登录的目录（可选） anon_root=/example/directory/ 根目录限制（chroot jail） （ lctt 译注：chroot jail是类unix系统中的一种安全机制，用于修改进程运行的根目录环境，限制该线程不能感知到其根目录树以外的其他目录结构和文件的存在。详情参看chroot jail）\n有时我们需要设置根目录（chroot）环境来禁止用户离开他们的家（home）目录。在配置文件中增加/修改下面配置开启根目录限制（chroot jail）:\n1 2 chroot_list_enable=yes chroot_list_file=/etc/vsftpd.chroot_list “chroot_list_file”变量指定根目录限制所包含的文件/目录（ lctt 译注：即用户只能访问这些文件/目录）\n最后你必须重启ftp服务，在命令行中输入以下命令：\n1 $ sudo systemctl restart vsftpd 到此为止，你的ftp服务已经搭建完成并且启动了。\n","date":"2017-03-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/%E5%A6%82%E4%BD%95%E5%9C%A8linux%E4%B8%AD%E6%90%AD%E5%BB%BAftp%E6%9C%8D%E5%8A%A1/","summary":"\u003ch3 id=\"什么是-ftp\"\u003e什么是 FTP\u003c/h3\u003e\n\u003cp\u003e\u003ccode\u003eFTP\u003c/code\u003e 是文件传输协议File Transfer Protocol的缩写。顾名思义，FTP用于计算机之间通过网络进行文件传输。你可以通过FTP在计算机账户间进行文件传输，也可以在账户和桌面计算机之间传输文件，或者访问在线软件归档。但是，需要注意的是多数的FTP站点的使用率非常高，可能需要多次重连才能连接上。\u003c/p\u003e","title":"如何在linux中搭建ftp服务"},] [{"content":"sftp（安全文件传输程序）是一种安全的交互式文件传输程序，其工作方式与 ftp（文件传输协议）类似。 然而，sftp 比 ftp 更安全；它通过加密 ssh 传输处理所有操作。\n它可以配置使用几个有用的 ssh 功能，如公钥认证和压缩。 它连接并登录到指定的远程机器，然后切换到交互式命令模式，在该模式下用户可以执行各种命令。\n在本文中，我们将向你展示如何使用 sftp 上传/下载整个目录（包括其子目录和子文件）。\nhow to use 默认情况下，sftp 协议采用和 ssh 传输协议一样的方式建立到远程服务器的安全连接。虽然，用户验证使用类似于 ssh 默认设置的密码方式，但是，建议创建和使用 ssh 无密码登录，以简化和更安全地连接到远程主机。\n要连接到远程 sftp 服务器，如下建立一个安全 ssh 连接并创建 sftp 会话：\n1 $ sftp root@server 登录到远程主机后，你可以如下运行交互式的 sftp 命令：\n1 2 3 4 5 6 7 8 sftp\u0026gt; ls #列出服务器文件列表 sftp\u0026gt; lls #列出本地文件列表 sftp\u0026gt; pwd #当前服务器上路径 sftp\u0026gt; lpwd #当前本地路径 sftp\u0026gt; cd img #切换服务器路径 sftp\u0026gt; lcd img #切换本地路径 sftp\u0026gt; mkdir img #在服务器上创建一个目录 sftp\u0026gt; lmkdir img #在本地创建一个目录 上传文件 1 2 sftp\u0026gt; put readme.md #上传单个文件 sftp\u0026gt; mput *.xls #上传多个文件 下载文件 1 2 sftp\u0026gt; get readme.md #下载单个文件 sftp\u0026gt; mget *.xls #下载多个文件 上传文件夹 使用put -r .但是远程服务器要提前创建一个相同名称的目录; -r 递归复制子目录和子文件\n1 2 sftp\u0026gt; mkdir img sftp\u0026gt; put -r img 要保留修改时间、访问时间以及被传输的文件的模式，可使用 -p 。\n1 sftp\u0026gt; put -pr img 下载文件夹 1 sftp\u0026gt; get -r img 退出 1 2 3 4 5 sftp\u0026gt; bye 或 sftp\u0026gt; exit 或 ctrl + d ","date":"2017-03-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-57-sftp/","summary":"\u003cp\u003esFTP（安全文件传输程序）是一种安全的交互式文件传输程序，其工作方式与 FTP（文件传输协议）类似。 然而，sFTP 比 FTP 更安全；它通过加密 SSH 传输处理所有操作。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（57）: sftp"},] [{"content":"　tailf 一个实时监听文件或日志的强大的命令\n命令格式 1 $ tailf [option] file 命令描述 tailf 将会打印出一个文件的最后10行,等待并持续输出此文件的增长，它和tail -f相似，不同之处是当文件没有增长时，是不访问此文件的；但这会有一个副作用：不会更新文件的访问时间。当没有发生日志活动时，文件系统的冲洗（flush）不会定期发生。 tailf 对于打印日志不频繁，而又在使用笔记本电脑时是非常有用的，这样用户就能降低磁盘转速从而增加笔记本续航。\n命令参数 参数 描述 -n,\u0026ndash;lines=n,-n 输出最后n行,而不是默认的最后10行 命令实例 例一：展示一个文件的最后5行并监听文件的新行（新增加的内容）\n1 2 3 $ tailf -n 5 myfile.txt $ tailf -5 myfile.txt $ tailf --lines=5 myfile.txt 注：这是一个实时监听文件或日志的强大的命令\n例二：实时新增日志内容，并通过管道过滤出自己想要的内容\n1 2 ## 实时监听ip地址为24.10.160.10的访问日志 $ tailf access.log | grep 24.10.160.10 ","date":"2017-02-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-56-tailf/","summary":"\u003cp\u003e　　tailf 一个实时监听文件或日志的强大的命令\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ tailf \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003eoption\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e file\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令描述\"\u003e命令描述\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　tailf 将会打印出一个文件的最后10行,等待并持续输出此文件的增长，它和\u003ccode\u003etail -f\u003c/code\u003e相似，不同之处是当文件没有增长时，是不访问此文件的；但这会有一个副作用：不会更新文件的访问时间。当没有发生日志活动时，文件系统的冲洗（flush）不会定期发生。\n　　tailf 对于打印日志不频繁，而又在使用笔记本电脑时是非常有用的，这样用户就能降低磁盘转速从而增加笔记本续航。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（56）: tailf"},] [{"content":"　前一天学习了 at 命令是针对仅运行一次的任务，循环运行的例行性计划任务，linux系统则是由 cron (crond) 这个系统服务来控制的。linux 系统上面原本就有非常多的计划性工作，因此这个系统服务是默认启动的。另外, 由于使用者自己也可以设置计划任务，所以， linux 系统也提供了使用者控制计划任务的命令 :crontab 命令。\ncrond简介 crond是linux下用来周期性的执行某种任务或等待处理某些事件的一个守护进程，与windows下的计划任务类似，当安装完成操作系统后，默认会安装此服务工具，并且会自动启动crond进程，crond进程每分钟会定期检查是否有要执行的任务，如果有要执行的任务，则自动执行该任务。\nlinux下的任务调度分为两类，系统任务调度和用户任务调度。\n系统任务调度：系统周期性所要执行的工作，比如写缓存数据到硬盘、日志清理等。在/etc目录下有一个crontab文件，这个就是系统任务调度的配置文件。\n/etc/crontab文件包括下面几行：\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ## /etc/crontab: system-wide crontab ## unlike any other crontab you don\u0026#39;t have to run the `crontab\u0026#39; ## command to install the new version when you edit this file ## and files in /etc/cron.d. these files also have username fields, ## that none of the other crontabs do. shell=/bin/sh path=/usr/local/sbin:/usr/local/bin:/sbin:/bin:/usr/sbin:/usr/bin ## m h dom mon dow user\tcommand 17 *\t* * *\troot cd / \u0026amp;\u0026amp; run-parts --report /etc/cron.hourly 25 6\t* * *\troot\ttest -x /usr/sbin/anacron || ( cd / \u0026amp;\u0026amp; run-parts --report /etc/cron.daily ) 47 6\t* * 7\troot\ttest -x /usr/sbin/anacron || ( cd / \u0026amp;\u0026amp; run-parts --report /etc/cron.weekly ) 52 6\t1 * *\troot\ttest -x /usr/sbin/anacron || ( cd / \u0026amp;\u0026amp; run-parts --report /etc/cron.monthly ) 前四行是用来配置crond任务运行的环境变量，第一行shell变量指定了系统要使用哪个shell，这里是bash，第二行path变量指定了系统执行命令的路径，第三行mailto变量指定了crond的任务执行信息将通过电子邮件发送给root用户，如果mailto变量的值为空，则表示不发送任务执行信息给用户，第四行的home变量指定了在执行命令或者脚本时使用的主目录。第六至九行表示的含义将在下个小节详细讲述。这里不在多说。\n用户任务调度：用户定期要执行的工作，比如用户数据备份、定时邮件提醒等。用户可以使用 crontab 工具来定制自己的计划任务。所有用户定义的crontab 文件都被保存在 /var/spool/cron目录中。其文件名与用户名一致。\n使用者权限文件 文件：/etc/cron.deny 说明：该文件中所列用户不允许使用crontab命令\n文件：/etc/cron.allow 说明：该文件中所列用户允许使用crontab命令\n文件：/var/spool/cron/ 说明：所有用户crontab文件存放的目录,以用户名命名\ncrontab文件的含义 用户所建立的crontab文件中，每一行都代表一项任务，每行的每个字段代表一项设置，它的格式共分为六个字段，前五段是时间设定段，第六段是要执行的命令段，格式如下： minute hour day month week command 其中： minute： 表示分钟，可以是从0到59之间的任何整数。 hour：表示小时，可以是从0到23之间的任何整数。 day：表示日期，可以是从1到31之间的任何整数。 month：表示月份，可以是从1到12之间的任何整数。 week：表示星期几，可以是从0到7之间的任何整数，这里的0或7代表星期日。 command：要执行的命令，可以是系统命令，也可以是自己编写的脚本文件。\n在以上各个字段中，还可以使用以下特殊字符： 星号（*）：代表所有可能的值，例如month字段如果是星号，则表示在满足其它字段的制约条件后每月都执行该命令操作。 逗号（,）：可以用逗号隔开的值指定一个列表范围，例如，“1,2,5,7,8,9” 中杠（-）：可以用整数之间的中杠表示一个整数范围，例如“2-6”表示“2,3,4,5,6” 正斜线（/）：可以用正斜线指定时间的间隔频率，例如“0-23/2”表示每两小时执行一次。同时正斜线可以和星号一起使用，例如*/10，如果用在minute字段，表示每十分钟执行一次。\ncrond服务 安装crontab：\n1 $ yum install crontabs 服务操作说明：\n1 2 3 4 $ /sbin/service crond start //启动服务 $ /sbin/service crond stop //关闭服务 $ /sbin/service crond restart //重启服务 $ /sbin/service crond reload //重新载入配置 查看crontab服务状态：\n1 $ service crond status 手动启动crontab服务：\n1 $ service crond start 查看crontab服务是否已设置为开机启动，执行命令：\n1 $ ntsysv 加入开机自动启动：\n1 $ chkconfig –level 35 crond on contab 命令详解 命令格式 1 2 $ crontab [-u user] file $ crontab [-u user] [ -e | -l | -r ] 命令功能 通过crontab 命令，我们可以在固定的间隔时间执行指定的系统指令或 shell script脚本。时间间隔的单位可以是分钟、小时、日、月、周及以上的任意组合。这个命令非常设合周期性的日志分析或数据备份等工作。\n命令参数 参数 描述 -u user 用来设定某个用户的crontab服务，例如，“-u ixdba”表示设定ixdba用户的crontab服务，此参数一般有root用户来运行 file file是命令文件的名字,表示将file做为crontab的任务列表文件并载入crontab。如果在命令行中没有指定这个文件，crontab命令将接受标准输入（键盘）上键入的命令，并将它们载入crontab。 -e 编辑某个用户的crontab文件内容。如果不指定用户，则表示编辑当前用户的crontab文件 -l 显示某个用户的crontab文件内容，如果不指定用户，则表示显示当前用户的crontab文件内容 -r 从/var/spool/cron目录中删除某个用户的crontab文件，如果不指定用户，则默认删除当前用户的crontab文件 -i 在删除用户的crontab文件时给确认提示 常用方法 例一：创建一个新的crontab文件 在考虑向cron进程提交一个crontab文件之前，首先要做的一件事情就是设置环境变量editor。cron进程根据它来确定使用哪个编辑器编辑crontab文件。9 9 %的unix和linux用户都使用vi，如果你也是这样，那么你就编辑$ home目录下的. profile文件，在其中加入这样一行： editor=vi; export editor 然后保存并退出。不妨创建一个名为 cron的文件，其中是用户名，例如， davecron。在该文件中加入如下的内容。 ## (put your own initials here)echo the date to the console every ## 15minutes between 6pm and 6am 0,15,30,45 18-06 * * * /bin/echo \u0026lsquo;date\u0026rsquo; \u0026gt; /dev/console 保存并退出。确信前面5个域用空格分隔。 在上面的例子中，系统将每隔1 5分钟向控制台输出一次当前时间。如果系统崩溃或挂起，从最后所显示的时间就可以一眼看出系统是什么时间停止工作的。在有些系统中，用tty1来表示控制台，可以根据实际情况对上面的例子进行相应的修改。为了提交你刚刚创建的crontab文件，可以把这个新创建的文件作为cron命令的参数： $ crontab davecron 现在该文件已经提交给cron进程，它将每隔1 5分钟运行一次。 同时，新创建文件的一个副本已经被放在/var/spool/cron目录中，文件名就是用户名(即dave)。 例二：列出crontab文件\n1 $ crontab -l 说明： 你将会看到和上面类似的内容。可以使用这种方法在$ h o m e目录中对crontab文件做一备份： $ crontab -l \u0026gt; $home/mycron 这样，一旦不小心误删了crontab文件，可以用上一节所讲述的方法迅速恢复。\n例三：编辑crontab文件\n1 $ crontab -e 说明： 可以像使用v i编辑其他任何文件那样修改crontab文件并退出。如果修改了某些条目或添加了新的条目，那么在保存该文件时， c r o n会对其进行必要的完整性检查。如果其中的某个域出现了超出允许范围的值，它会提示你。 我们在编辑crontab文件时，没准会加入新的条目。例如，加入下面的一条： ## dt:delete core files,at 3.30am on 1,7,14,21,26,26 days of each month 30 3 1,7,14,21,26 * * /bin/find -name \u0026ldquo;core\u0026rsquo; -exec rm {} ; 现在保存并退出。最好在crontab文件的每一个条目之上加入一条注释，这样就可以知道它的功能、运行时间，更为重要的是，知道这是哪位用户的作业。 现在让我们使用前面讲过的crontab -l命令列出它的全部信息： $ crontab -l ## (crondave installed on tue may 4 13:07:43 1999) ## dt:ech the date to the console every 30 minites 0,15,30,45 18-06 * * * /bin/echo date \u0026gt; /dev/tty1 ## dt:delete core files,at 3.30am on 1,7,14,21,26,26 days of each month 30 3 1,7,14,21,26 * * /bin/find -name \u0026ldquo;core\u0026rsquo; -exec rm {} ;\n例四：删除crontab文件\n1 $ crontab -r 例五：恢复丢失的crontab文件 如果不小心误删了crontab文件，假设你在自己的$ h o m e目录下还有一个备份，那么可以将其拷贝到/var/spool/cron/，其中是用户名。如果由于权限问题无法完成拷贝，可以用： $ crontab 其中，是你在$ h o m e目录中副本的文件名。 我建议你在自己的$ h o m e目录中保存一个该文件的副本。我就有过类似的经历，有数次误删了crontab文件（因为r键紧挨在e键的右边）。这就是为什么有些系统文档建议不要直接编辑crontab文件，而是编辑该文件的一个副本，然后重新提交新的文件。 有些crontab的变体有些怪异，所以在使用crontab命令时要格外小心。如果遗漏了任何选项，crontab可能会打开一个空文件，或者看起来像是个空文件。这时敲delete键退出，不要按，否则你将丢失crontab文件。\n使用实例 例一：每1分钟执行一次command\n1 * * * * * command 例二：每小时的第3和第15分钟执行\n1 3,15 * * * * command 例三：在上午8点到11点的第3和第15分钟执行\n1 3,15 8-11 * * * command 例四：每隔两天的上午8点到11点的第3和第15分钟执行\n1 3,15 8-11 */2 * * command 例五：每个星期一的上午8点到11点的第3和第15分钟执行\n1 3,15 8-11 * * 1 command 例六：每晚的21:30重启smb\n1 30 21 * * * /etc/init.d/smb restart 例七：每月1、10、22日的4 : 45重启smb\n1 45 4 1,10,22 * * /etc/init.d/smb restart 例八：每周六、周日的1 : 10重启smb\n1 10 1 * * 6,0 /etc/init.d/smb restart 例九：每天18 : 00至23 : 00之间每隔30分钟重启smb\n1 0,30 18-23 * * * /etc/init.d/smb restart 例十：每星期六的晚上11 : 00 pm重启smb\n1 0 23 * * 6 /etc/init.d/smb restart 例十一：每一小时重启smb\n1 * */1 * * * /etc/init.d/smb restart 例十二：晚上11点到早上7点之间，每隔一小时重启smb\n1 * 23-7/1 * * * /etc/init.d/smb restart 例十三：每月的4号与每周一到周三的11点重启smb\n1 0 11 4 * mon-wed /etc/init.d/smb restart 例十四：一月一号的4点重启smb\n1 0 4 1 jan * /etc/init.d/smb restart 例十五：每小时执行/etc/cron.hourly目录内的脚本\n1 01 * * * * root run-parts /etc/cron.hourly 说明： run-parts这个参数了，如果去掉这个参数的话，后面就可以写要运行的某个脚本名，而不是目录名了\n注意事项 注意环境变量问题 有时我们创建了一个crontab，但是这个任务却无法自动执行，而手动执行这个任务却没有问题，这种情况一般是由于在crontab文件中没有配置环境变量引起的。\n在crontab文件中定义多个调度任务时，需要特别注意的一个问题就是环境变量的设置，因为我们手动执行某个任务时，是在当前shell环境下进行的，程序当然能找到环境变量，而系统自动执行任务调度时，是不会加载任何环境变量的，因此，就需要在crontab文件中指定任务运行所需的所有环境变量，这样，系统执行任务调度时就没有问题了。\n不要假定cron知道所需要的特殊环境，它其实并不知道。所以你要保证在shelll脚本中提供所有必要的路径和环境变量，除了一些自动设置的全局变量。所以注意如下3点： 1）脚本中涉及文件路径时写全局路径； 2）脚本执行要用到java或其他环境变量时，通过source命令引入环境变量，如：\n1 2 3 4 5 $ cat start_cbp.sh #!/bin/sh source /etc/profile export run_conf=/home/d139/conf/platform/cbp/cbp_jboss.conf /usr/local/jboss-4.0.5/bin/run.sh -c mev \u0026amp; 3）当手动执行脚本ok，但是crontab死活不执行时。这时必须大胆怀疑是环境变量惹的祸，并可以尝试在crontab中直接引入环境变量解决问题。如：\n1 0 * * * * . /etc/profile;/bin/sh /var/www/java/audit_no_count/bin/restart_audit.sh 注意清理系统用户的邮件日志 每条任务调度执行完毕，系统都会将任务输出信息通过电子邮件的形式发送给当前系统用户，这样日积月累，日志信息会非常大，可能会影响系统的正常运行，因此，将每条任务进行重定向处理非常重要。 例如，可以在crontab文件中设置如下形式，忽略日志输出：\n1 0 */3 * * * /usr/local/apache2/apachectl restart \u0026gt;/dev/null 2\u0026gt;\u0026amp;1 “/dev/null 2\u0026gt;\u0026amp;1”表示先将标准输出重定向到/dev/null，然后将标准错误重定向到标准输出，由于标准输出已经重定向到了/dev/null，因此标准错误也会重定向到/dev/null，这样日志输出问题就解决了。\n系统级任务调度与用户级任务调度 系统级任务调度主要完成系统的一些维护操作，用户级任务调度主要完成用户自定义的一些任务，可以将用户级任务调度放到系统级任务调度来完成（不建议这么做），但是反过来却不行，root用户的任务调度操作可以通过“crontab –uroot –e”来设置，也可以将调度任务直接写入/etc/crontab文件，需要注意的是，如果要定义一个定时重启系统的任务，就必须将任务放到/etc/crontab文件，即使在root用户下创建一个定时重启系统的任务也是无效的。\n其他注意事项 新创建的cron job，不会马上执行，至少要过2分钟才执行。如果重启cron则马上执行。\n当crontab突然失效时，可以尝试/etc/init.d/crond restart解决问题。或者查看日志看某个job有没有执行/报错tail -f /var/log/cron。\n千万别乱运行crontab -r。它从crontab目录（/var/spool/cron）中删除用户的crontab文件。删除了该用户的所有crontab都没了。\n在crontab中%是有特殊含义的，表示换行的意思。如果要用的话必须进行转义%，如经常用的date ‘+%y%m%d’在crontab里是不会执行的，应该换成date ‘+%y%m%d’。\n","date":"2017-01-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-55-crontab/","summary":"\u003cp\u003e　　前一天学习了 at 命令是针对仅运行一次的任务，循环运行的例行性计划任务，linux系统则是由 cron (crond) 这个系统服务来控制的。Linux 系统上面原本就有非常多的计划性工作，因此这个系统服务是默认启动的。另外, 由于使用者自己也可以设置计划任务，所以， Linux 系统也提供了使用者控制计划任务的命令 :crontab 命令。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（55）: crontab"},] [{"content":"　在windows系统中，windows提供了计划任务这一功能，在控制面板 -\u0026gt; 性能与维护 -\u0026gt; 任务计划， 它的功能就是安排自动运行的任务。 通过\u0026rsquo;添加任务计划\u0026rsquo;的一步步引导，则可建立一个定时执行的任务。\n在linux系统中你可能已经发现了为什么系统常常会自动的进行一些任务？这些任务到底是谁在支配他们工作的？在linux系统如果你想要让自己设计的备份程序可以自动在某个时间点开始在系统底下运行，而不需要手动来启动它，又该如何处置呢？ 这些例行的工作可能又分为一次性定时工作与循环定时工作，在系统内又是哪些服务在负责？ 还有，如果你想要每年在老婆的生日前一天就发出一封信件提醒自己不要忘记，linux系统下该怎么做呢？\n今天我们主要学习一下一次性定时计划任务的at命令的用法！\n命令格式 1 $ at [参数] [时间] 命令功能 在一个指定的时间执行一个指定任务，只能执行一次，且需要开启atd进程（ps -ef | grep atd查看， 开启用/etc/init.d/atd start or restart； 开机即启动则需要运行 chkconfig \u0026ndash;level 2345 atd on）。\n命令参数 参数 描述 -m 当指定的任务被完成之后，将给用户发送邮件，即使没有标准输出 -i atq的别名 -d atrm的别名 -v 显示任务将被执行的时间 -c 打印任务的内容到标准输出 -v 显示版本信息 -q\u0026lt;列队\u0026gt; 使用指定的列队 -f\u0026lt;文件\u0026gt; 从指定文件读入任务而不是从标准输入读入 -t\u0026lt;时间参数\u0026gt; 以时间参数的形式提交要运行的任务\nat允许使用一套相当复杂的指定时间的方法。他能够接受在当天的hh:mm（小时:分钟）式的时间指定。假如该时间已过去，那么就放在第二天执行。当然也能够使用midnight（深夜），noon（中午），teatime（饮茶时间，一般是下午4点）等比较模糊的 词语来指定时间。用户还能够采用12小时计时制，即在时间后面加上am（上午）或pm（下午）来说明是上午还是下午。 也能够指定命令执行的具体日期，指定格式为month day（月 日）或mm/dd/yy（月/日/年）或dd.mm.yy（日.月.年）。指定的日期必须跟在指定时间的后面。 上面介绍的都是绝对计时法，其实还能够使用相对计时法，这对于安排不久就要执行的命令是很有好处的。指定格式为：now + count time-units ，now就是当前时间，time-units是时间单位，这里能够是minutes（分钟）、hours（小时）、days（天）、weeks（星期）。count是时间的数量，究竟是几天，还是几小时，等等。 更有一种计时方法就是直接使用today（今天）、tomorrow（明天）来指定完成命令的时间。 time 时间格式，这里可以定义出什么时候要进行 at 这项任务的时间 time的格式： hh:mm ex\u0026gt; 04:00 在今日的 hh:mm 时刻进行，若该时刻已超过，则明天的 hh:mm 进行此任务。 hh:mm yyyy-mm-dd ex\u0026gt; 04:00 2009-03-17 强制规定在某年某月的某一天的特殊时刻进行该项任务\nhh:mm[am|pm] [month] [date] ex\u0026gt; 04pm march 17 也是一样，强制在某年某月某日的某时刻进行该项任务\nhh:mm[am|pm] + number [minutes|hours|days|weeks] ex\u0026gt; now + 5 minutes ex\u0026gt; 04pm + 3 days 就是说，在某个时间点再加几个时间后才进行该项任务。\n使用实例 例一：三天后的下午 5 点锺执行 /bin/ls\n1 2 3 4 $ at 5pm+3 days at\u0026gt; /bin/ls at\u0026gt; \u0026lt;eot\u0026gt; ## 按一下ctrl+d就会出现\u0026lt;eot\u0026gt;结束符 job 2 at thu feb 2 17:00:00 2017 例二：明天17点钟，输出时间到指定文件内\n1 2 3 $ at 17:20 tomorrow at\u0026gt; date \u0026gt;/root/2013.log at\u0026gt; \u0026lt;eot\u0026gt; 例三：计划任务设定后，在没有执行之前我们可以用atq命令来查看系统没有执行工作任务\n1 2 $ atq 2\tthu feb 2 17:00:00 2017 a faker 例四：删除已经设置的任务\n1 2 ## 2 为atq查出来的最前面的任务id $ atrm 2 例五：显示已经设置的任务内容\n1 2 3 4 5 6 7 $ at -c 2 #!/bin/sh ## atrun uid=1000 gid=1000 ## mail faker 0 umask 22 此处省略n个字符 /bin/ls atd 的启动与 at 运行的方式 atd 的启动 要使用一次性计划任务时，我们的 linux 系统上面必须要有负责这个计划任务的服务，那就是 atd 服务。 不过并非所有的 linux distributions 都默认会把他打开的，所以，某些时刻我们需要手动将atd 服务激活才行。 激活的方法很简单，就是这样： 命令：\n1 2 $ /etc/init.d/atd start $ /etc/init.d/atd restart 配置一下启动时就启动这个服务，免得每次重新启动都得再来一次\n1 $ chkconfig atd on at 的运行方式 既然是计划任务，那么应该会有任务执行的方式，并且将这些任务排进行程表中。那么产生计划任务的方式是怎么进行的? 事实上，我们使用 at 这个命令来产生所要运行的计划任务，并将这个计划任务以文字档的方式写入 /var/spool/at/ 目录内，该工作便能等待 atd 这个服务的取用与运行了。就这么简单。\n不过，并不是所有的人都可以进行 at 计划任务。为什么? 因为系统安全的原因。很多主机被所谓的攻击破解后，最常发现的就是他们的系统当中多了很多的黑客程序， 这些程序非常可能运用一些计划任务来运行或搜集你的系统运行信息,并定时的发送给黑客。 所以，除非是你认可的帐号，否则先不要让他们使用 at 命令。那怎么达到使用 at 的可控呢?\n我们可以利用 /etc/at.allow 与 /etc/at.deny 这两个文件来进行 at 的使用限制。加上这两个文件后， at 的工作情况是这样的：\n先找寻 /etc/at.allow 这个文件，写在这个文件中的使用者才能使用 at ，没有在这个文件中的使用者则不能使用 at (即使没有写在 at.deny 当中);\n如果 /etc/at.allow 不存在，就寻找 /etc/at.deny 这个文件，若写在这个 at.deny 的使用者则不能使用 at ，而没有在这个 at.deny 文件中的使用者，就可以使用 at 命令了。\n如果两个文件都不存在，那么只有 root 可以使用 at 这个命令。\n透过这个说明，我们知道 /etc/at.allow 是管理较为严格的方式，而 /etc/at.deny 则较为松散 (因为帐号没有在该文件中，就能够运行 at 了)。在一般的 distributions 当中，由于假设系统上的所有用户都是可信任的， 因此系统通常会保留一个空的 /etc/at.deny 文件，意思是允许所有人使用 at 命令的意思 (您可以自行检查一下该文件)。 不过，万一你不希望有某些使用者使用 at 的话，将那个使用者的帐号写入 /etc/at.deny 即可！ 一个帐号写一行。\n","date":"2017-01-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-54-at/","summary":"\u003cp\u003e　　在windows系统中，windows提供了计划任务这一功能，在控制面板 -\u0026gt; 性能与维护 -\u0026gt; 任务计划， 它的功能就是安排自动运行的任务。 通过\u0026rsquo;添加任务计划\u0026rsquo;的一步步引导，则可建立一个定时执行的任务。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（54）: at"},] [{"content":"　watch是一个非常实用的命令，基本所有的linux发行版都带有这个小工具，如同名字一样，watch可以帮你监测一个命令的运行结果，省得你一遍遍的手动运行。在linux下，watch是周期性的执行下个程序，并全屏显示执行结果。你可以拿他来监测你想要的一切命令的结果变化，比如 tail 一个 log 文件，ls 监测某个文件的大小变化，看你的想象力了！\n命令格式 1 $ watch[参数][命令] 命令功能 可以将命令的输出结果输出到标准输出设备，多用于周期性执行命令/定时执行命令\n命令参数 参数 描述 -n或\u0026ndash;interval watch缺省每2秒运行一下程序，可以用-n或-interval来指定间隔的时间 -d或\u0026ndash;differences watch 会高亮显示变化的区域 -d=cumulative 会把变动过的地方(不管最近的那次有没有变动)都高亮显示出来 -t 或-no-title 会关闭watch命令在顶部的时间间隔,命令，当前时间的输出 -h, \u0026ndash;help 查看帮助文档 使用实例 例一：每隔一秒高亮显示网络链接数的变化情况\n1 $ watch -n 1 -d netstat -ant 说明： 其它操作： 切换终端： ctrl+x 退出watch：ctrl+g (deepin系统没效果，只能使用ctrl+c退出了)\n例二：每隔一秒高亮显示http链接数的变化情况\n1 2 ## 每隔一秒高亮显示http链接数的变化情况。 后面接的命令若带有管道符，需要加\u0026#39;\u0026#39;将命令区域归整。 $ watch -n 1 -d \u0026#39;pstree|grep http\u0026#39; 例三：实时查看模拟攻击客户机建立起来的连接数\n1 $ watch \u0026#39;netstat -an | grep:21 | \\ grep\u0026lt;模拟攻击客户机的ip\u0026gt;| wc -l\u0026#39; 例四：监测当前目录中 scf\u0026rsquo; 的文件的变化\n1 $ watch -d \u0026#39;ls -l|grep scf\u0026#39; 例五：10秒一次输出系统的平均负载\n1 $ watch -n 10 \u0026#39;cat /proc/loadavg\u0026#39; ","date":"2017-01-21","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-53-watch/","summary":"\u003cp\u003e　　watch是一个非常实用的命令，基本所有的Linux发行版都带有这个小工具，如同名字一样，watch可以帮你监测一个命令的运行结果，省得你一遍遍的手动运行。在Linux下，watch是周期性的执行下个程序，并全屏显示执行结果。你可以拿他来监测你想要的一切命令的结果变化，比如 tail 一个 log 文件，ls 监测某个文件的大小变化，看你的想象力了！\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（53）: watch"},] [{"content":"　linux中的ps命令是process status的缩写。ps命令用来列出系统中当前运行的那些进程。ps命令列出的是当前那些进程的快照，就是执行ps命令的那个时刻的那些进程，如果想要动态的显示进程信息，就可以使用top命令。\n要对进程进行监测和控制，首先必须要了解当前进程的情况，也就是需要查看当前进程，而 ps 命令就是最基本同时也是非常强大的进程查看命令。使用该命令可以确定有哪些进程正在运行和运行的状态、进程是否结束、进程有没有僵死、哪些进程占用了过多的资源等等。总之大部分信息都是可以通过执行该命令得到的。\nps 为我们提供了进程的一次性的查看，它所提供的查看结果并不动态连续的；如果想对进程时间监控，应该用 top 工具。\nkill 命令用于杀死进程。 linux上进程有5种状态:\n运行(正在运行或在运行队列中等待) 中断(休眠中, 受阻, 在等待某个条件的形成或接受到信号) 不可中断(收到信号不唤醒和不可运行, 进程必须等待直到有中断发生) 僵死(进程已终止, 但进程描述符存在, 直到父进程调用wait4()系统调用后释放) 停止(进程收到sigstop, sigstp, sigtin, sigtou信号后停止运行运行) ps工具标识进程的5种状态码: d 不可中断 uninterruptible sleep (usually io) r 运行 runnable (on run queue) s 中断 sleeping t 停止 traced or stopped z 僵死 a defunct (”zombie”) process\n命令格式 1 $ ps [参数] 命令功能 用来现实当前进程的状态\n命令参数 参数 描述 a 显示所有进程 -a 显示同一终端下的所有程序 -a 显示所有进程 c 显示进程的真实名称 -n 反向选择 -e 等于“-a” e 显示环境变量 f 显示程序间的关系 -h 显示树状结构 r 显示当前终端的进程 t 显示当前终端的所有程序 u 指定用户的所有进程 -au 显示较详细的资讯 -aux 显示所有包含其他使用者的行程 -c\u0026lt;命令\u0026gt; 列出指定命令的状况 \u0026ndash;lines\u0026lt;行数\u0026gt; 每页显示的行数 \u0026ndash;width\u0026lt;字符数\u0026gt; 每页显示的字符数 \u0026ndash;help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本显示 使用实例 例一：显示所有进程信息\n1 $ ps -a 例二：显示指定用户的进程信息\n1 $ ps -u faker 例三：显示所有进程信息，连同命令行\n1 $ ps -ef 例四：ps 与grep 常用组合用法，查找特定进程\n1 $ ps -ef|grep ssh 例五：将目前属于您自己这次登入的 pid 与相关信息列示出来\n1 $ ps -l 说明： 各相关信息的意义： f 代表这个程序的旗标 (flag)， 4 代表使用者为 super user s 代表这个程序的状态 (stat)，关于各 stat 的意义将在内文介绍 uid 程序被该 uid 所拥有 pid 就是这个程序的 id ！ ppid 则是其上级父程序的id c cpu 使用的资源百分比 pri 这个是 priority (优先执行序) 的缩写，详细后面介绍 ni 这个是 nice 值，在下一小节我们会持续介绍 addr 这个是 kernel function，指出该程序在内存的那个部分。如果是个 running的程序，一般就是 \u0026ldquo;-\u0026rdquo; sz 使用掉的内存大小 wchan 目前这个程序是否正在运作当中，若为 - 表示正在运作 tty 登入者的终端机位置 time 使用掉的 cpu 时间。 cmd 所下达的指令为何 在预设的情况下， ps 仅会列出与目前所在的 bash shell 有关的 pid 而已，所以， 当我使用 ps -l 的时候，只有三个 pid。\n例六：列出目前所有的正在内存当中的程序\n1 $ ps aux 说明： user：该 process 属于那个使用者账号的 pid ：该 process 的号码 %cpu：该 process 使用掉的 cpu 资源百分比 %mem：该 process 所占用的物理内存百分比 vsz ：该 process 使用掉的虚拟内存量 (kbytes) rss ：该 process 占用的固定的内存量 (kbytes) tty ：该 process 是在那个终端机上面运作，若与终端机无关，则显示 ?，另外， tty1-tty6 是本机上面的登入者程序，若为 pts/0 等等的，则表示为由网络连接进主机的程序。 stat：该程序目前的状态，主要的状态有 r ：该程序目前正在运作，或者是可被运作 s ：该程序目前正在睡眠当中 (可说是 idle 状态)，但可被某些讯号 (signal) 唤醒。 t ：该程序目前正在侦测或者是停止了 z ：该程序应该已经终止，但是其父程序却无法正常的终止他，造成 zombie (疆尸) 程序的状态 start：该 process 被触发启动的时间 time ：该 process 实际使用 cpu 运作的时间 command：该程序的实际指令\n例七：列出类似程序树的程序显示\n1 $ ps -axjf 例八：找出与 cron 与 syslog 这两个服务有关的 pid 号码\n1 $ ps aux | egrep \u0026#39;(cron|syslog)\u0026#39; 其他\n1 2 3 4 5 6 7 8 ## 可以用 | 管道和 more 连接起来分页查看 $ ps -aux |more ## 把所有进程显示出来，并输出到ps001.txt文件 $ ps -aux \u0026gt; ps001.txt ## 输出指定的字段 $ ps -o pid,ppid,pgrp,session,tpgid,comm ","date":"2017-01-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-52-ps/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux中的ps命令是Process Status的缩写。ps命令用来列出系统中当前运行的那些进程。ps命令列出的是当前那些进程的快照，就是执行ps命令的那个时刻的那些进程，如果想要动态的显示进程信息，就可以使用top命令。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（52）: ps"},] [{"content":"　linux系统中的wc(word count)命令的功能为统计指定文件中的字节数、字数、行数，并将统计结果显示输出。\n命令格式 1 $ wc [选项]文件... 命令功能 统计指定文件中的字节数、字数、行数，并将统计结果显示输出。该命令统计指定文件中的字节数、字数、行数。如果没有给出文件名，则从标准输入读取。wc同时也给出所指定文件的总统计数。\n命令参数 参数 描述 -c 统计字节数 -l 统计行数 -m 统计字符数。这个标志不能与 -c 标志一起使用 -w 统计字数。一个字被定义为由空白、跳格或换行字符分隔的字符串 -l 打印最长行的长度 -help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本信息 使用实例 例一：查看文件的字节数、字数、行数\n1 2 3 $ wc 1.txt 5 19 105 1.txt 行数 单词数 字节数 文件名 例二：用wc命令怎么做到只打印统计数字不打印文件名\n1 2 3 4 5 $ wc -l 1.txt 5 1.txt ## 5行 $ cat 1.txt | wc -l 5 ## 值输出数字 例三：用来统计当前目录下的文件和文件夹总数\n1 2 3 ## 数量中包含当前目录 $ ls -l | wc -l 10 ## 7个文件 + 2个文件夹 + 1个当前目录 ","date":"2017-01-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-51-wc/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux系统中的wc(Word Count)命令的功能为统计指定文件中的字节数、字数、行数，并将统计结果显示输出。\u003c/p\u003e\n\u003c!-- more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ wc \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e文件...\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　统计指定文件中的字节数、字数、行数，并将统计结果显示输出。该命令统计指定文件中的字节数、字数、行数。如果没有给出文件名，则从标准输入读取。wc同时也给出所指定文件的总统计数。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（51）: wc"},] [{"content":"　linux系统中grep命令是一种强大的文本搜索工具，它能使用正则表达式搜索文本，并把匹 配的行打印出来。grep全称是global regular expression print，表示全局正则表达式版本，它的使用权限是所有用户。\ngrep的工作方式是这样的，它在一个或多个文件中搜索字符串模板。如果模板包括空格，则必须被引用，模板后的所有字符串被看作文件名。搜索的结果被送到标准输出，不影响原文件内容。\ngrep可用于shell脚本，因为grep通过返回一个状态值来说明搜索的状态，如果模板搜索成功，则返回0，如果搜索不成功，则返回1，如果搜索的文件不存在，则返回2。我们利用这些返回值就可进行一些自动化的文本处理工作。\n命令格式 1 $ grep [option] pattern file 命令功能 用于过滤/搜索的特定字符。可使用正则表达式能多种命令配合使用，使用上十分灵活。\n命令参数 参数 描述 -a \u0026ndash;text 不要忽略二进制的数据 -a\u0026lt;显示行数\u0026gt; \u0026ndash;after-context=\u0026lt;显示行数\u0026gt; 除了显示符合范本样式的那一列之外，并显示该行之后的内容 -b \u0026ndash;byte-offset 在显示符合样式的那一行之前，标示出该行第一个字符的编号 -b\u0026lt;显示行数\u0026gt; \u0026ndash;before-context=\u0026lt;显示行数\u0026gt; 除了显示符合样式的那一行之外，并显示该行之前的内容 -c \u0026ndash;count 计算符合样式的列数 -c\u0026lt;显示行数\u0026gt; \u0026ndash;context=\u0026lt;显示行数\u0026gt;或-\u0026lt;显示行数\u0026gt; 显示上下文n行 -d \u0026lt;动作\u0026gt; \u0026ndash;directories=\u0026lt;动作\u0026gt; 当指定要查找的是目录而非文件时，必须使用这项参数，否则grep指令将回报信息并停止动作 -e\u0026lt;范本样式\u0026gt; \u0026ndash;regexp=\u0026lt;范本样式\u0026gt; 指定字符串做为查找文件内容的样式 -e \u0026ndash;extended-regexp 将样式为延伸的普通表示法来使用 -f\u0026lt;规则文件\u0026gt; \u0026ndash;file=\u0026lt;规则文件\u0026gt; 指定规则文件，其内容含有一个或多个规则样式，让grep查找符合规则条件的文件内容，格式为每行一个规则样式 -f \u0026ndash;fixed-regexp 将样式视为固定字符串的列表 -g \u0026ndash;basic-regexp 样式视为普通的表示法来使用 -h \u0026ndash;no-filename 在显示符合样式的那一行之前，不标示该行所属的文件名称 -h \u0026ndash;with-filename 在显示符合样式的那一行之前，表示该行所属的文件名称 -i \u0026ndash;ignore-case 忽略字符的大小写 -l \u0026ndash;file-with-matches 只列出匹配的文件名 -l \u0026ndash;files-without-match 列出不匹配的文件名 -n \u0026ndash;line-number 显示行号 -q \u0026ndash;quiet或\u0026ndash;silent 不显示任何信息 -r \u0026ndash;recursive 递归查询， 此参数的效果和指定“-d recurse”参数相同 -s \u0026ndash;no-messages 不显示错误信息 -v \u0026ndash;revert-match 显示不包含匹配文本的所有行 -v \u0026ndash;version 显示版本信息 -w \u0026ndash;word-regexp 只显示全字符合的列 -x \u0026ndash;line-regexp 只显示全列符合的列 -y 此参数的效果和指定“-i”参数相同 规则表达式 grep的规则表达式 ^ #锚定行的开始 如：'^grep'匹配所有以grep开头的行。 $ #锚定行的结束 如：'grep$'匹配所有以grep结尾的行。 . #匹配一个非换行符的字符 如：'gr.p'匹配gr后接一个任意字符，然后是p。 * #匹配零个或多个先前字符 如：'*grep'匹配所有一个或多个空格后紧跟grep的行。 .* #一起用代表任意字符。\n[] #匹配一个指定范围内的字符，如'[gg]rep'匹配grep和grep。 [^] #匹配一个不在指定范围内的字符，如：'[^a-fh-z]rep'匹配不包含a-r和t-z的一个字母开头，紧跟rep的行。 \\(..\\) #标记匹配字符，如'\\(love\\)'，love被标记为1。 \\\u0026lt; #锚定单词的开始，如:'\\\u0026lt;grep'匹配包含以grep开头的单词的行。 \\\u0026gt; #锚定单词的结束，如'grep\\\u0026gt;'匹配包含以grep结尾的单词的行。 x\\{m\\} #重复字符x，m次，如：'o\\{5\\}'匹配包含5个o的行。 x\\{m,\\} #重复字符x,至少m次，如：'o\\{5,\\}'匹配至少有5个o的行。 x\\{m,n\\} #重复字符x，至少m次，不多于n次，如：'o\\{5,10\\}'匹配5\u0026ndash;10个o的行。\n\\w #匹配文字和数字字符，也就是[a-za-z0-9]，如：'g\\w*p'匹配以g后跟零个或多个文字或数字字符，然后是p。\n\\w #\\w的反置形式，匹配一个或多个非单词字符，如点号句号等。\n\\b #单词锁定符，如: '\\bgrep\\b'只匹配grep。\nposix字符 为了在不同国家的字符编码中保持一至，posix(the portable operating system interface)增加了特殊的字符类，如[:alnum:]是[a-za-z0-9]的另一个写法。要把它们放到[]号内才能成为正则表达式，如[a- za-z0-9]或[[:alnum:]]。在linux下的grep除fgrep外，都支持posix的字符类。 [:alnum:] #文字数字字符\n[:alpha:] #文字字符\n[:digit:] #数字字符\n[:graph:] #非空字符（非空格、控制字符）\n[:lower:] #小写字符\n[:cntrl:] #控制字符\n[:print:] #非空字符（包括空格）\n[:punct:] #标点符号\n[:space:] #所有空白字符（新行，空格，制表符）\n[:upper:] #大写字符\n[:xdigit:] #十六进制数字（0-9，a-f，a-f）\n使用实例 例一：查找指定进程\n1 2 3 $ ps -ef|grep hexo faker 13401 19030 0 09:51 pts/2 00:00:15 hexo faker 15465 15449 0 10:34 pts/3 00:00:00 grep hexo 说明： 第一条记录是查找出的进程；第二条结果是grep进程本身，并非真正要找的进程。\n例二：查找指定进程数\n1 2 3 $ ps -ef|grep hexo -c $ ps -ef|grep -c hexo 2 例三：从2.txt中读取关键词在1.txt中进行搜索\n1 2 3 4 ## -n显示行号 $ cat 1.txt | grep -nf 2.txt 1:if you please draw me a sheep! 2:what! 例四：从文件中查找关键词\n1 2 $ grep \u0026#39;jump\u0026#39; 1.txt i jumped to my feet,completely thunderstruck. 例五：从多个文件中查找关键词\n1 2 3 $ grep \u0026#39;jump\u0026#39; 1.txt 2.txt 1.txt:i jumped to my feet,completely thunderstruck. 2.txt:i jump 说明： 多文件时，输出查询到的信息内容行时，会把文件的命名在行最前面输出并且加上\u0026quot;:\u0026ldquo;作为标示符\n例六：grep不显示本身进程\n1 2 $ ps aux|grep \\[s]sh $ ps aux | grep ssh | grep -v \u0026#34;grep\u0026#34; 例七：找出以u开头的行内容\n1 2 3 $ cat 1.txt |grep ^u if you please draw me a sheep! i jumped to my feet,completely thunderstruck. 例八：输出非u开头的行内容\n1 2 3 $ cat 1.txt | grep ^[^i] what! draw me a sheep! 例九：输出以!结尾的行内容\n1 2 3 4 $ cat 1.txt |grep \\!$ if you please draw me a sheep! what! draw me a sheep! 例十：显示包含sh或者at字符的内容行\n1 2 3 4 $ cat 1.txt |grep -e \u0026#34;sh|at\u0026#34; if you please draw me a sheep! what! draw me a sheep! 例十一：显示当前目录下面以.txt 结尾的文件中的所有包含每个字符串至少有7个连续小写字符的字符串的行\n1 2 3 4 $ grep \u0026#39;[a-z]\\{7\\}\u0026#39; *.txt 1.txt:i jumped to my feet,completely thunderstruck. 3.txt:kdfkksjdf112123 4.txt:kisdfsf ","date":"2017-01-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-50-grep/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux系统中grep命令是一种强大的文本搜索工具，它能使用正则表达式搜索文本，并把匹 配的行打印出来。grep全称是Global Regular Expression Print，表示全局正则表达式版本，它的使用权限是所有用户。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（50）: grep"},] [{"content":"　cal命令可以用来显示公历（阳历）日历。公历是现在国际通用的历法，又称格列历，通称阳历。“阳历”又名“太阳历”，系以地球绕行太阳一周为一年，为西方各国所通用，故又名“西历”。\n命令格式 1 $ cal [参数][月份][年份] 命令功能 用于查看日历等时间信息，如只有一个参数，则表示年份(1-9999)，如有两个参数，则表示月份和年份\n命令参数 参数 描述 -1 显示一个月的月历 -3 显示系统前一个月，当前月，下一个月的月历 -s 显示星期天为一个星期的第一天，默认的格式 -m 显示星期一为一个星期的第一天 -j 显示在当年中的第几天（一年日期按天算，从1月1号算起，默认显示当前月在一年中的天数） -y 显示当前年份的日历 使用实例 例一：显示当前月份日历\n1 $ cal 例二：显示指定月份的日历\n1 $ cal 6 2016 例三：显示2016年的日历\n1 2 $ cal -y 2016 $ cal 2016 例四：显示自1月1日的天数\n1 $ cal -j 例五：星期一显示在第一列\n1 $ cal -m ","date":"2017-01-17","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-49-cal/","summary":"\u003cp\u003e　　cal命令可以用来显示公历（阳历）日历。公历是现在国际通用的历法，又称格列历，通称阳历。“阳历”又名“太阳历”，系以地球绕行太阳一周为一年，为西方各国所通用，故又名“西历”。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（49）: cal"},] [{"content":"　在linux环境中，不管是编程还是其他维护，时间是必不可少的，也经常会用到时间的运算，熟练运用date命令来表示自己想要表示的时间，肯定可以给自己的工作带来诸多方便。\n命令格式 1 $ date [参数]... [+格式] 命令功能 date 可以用来显示或设定系统的日期与时间。\n命令参数 命令参数\n参数 描述 %h 小时(以00-23来表示) %i 小时(以01-12来表示) %k 小时(以0-23来表示) %l 小时(以0-12来表示) %m 分钟(以00-59来表示) %p am或pm %r 时间(含时分秒，小时以12小时am/pm来表示) %s 总秒数。起算时间为1970-01-01 00:00:00 utc %s 秒(以本地的惯用法来表示) %t 时间(含时分秒，小时以24小时制来表示) %x 时间(以本地的惯用法来表示) %z 市区 %a 星期的缩写 %a 星期的完整名称 %b 月份英文名的缩写 %b 月份的完整英文名称 %c 日期与时间。只输入date指令也会显示同样的结果 %d 日期(以01-31来表示) %d 日期(含年月日) %j 该年中的第几天 %m 月份(以01-12来表示) %u 该年中的周数 %w 该周的天数，0代表周日，1代表周一，异词类推 %x 日期(以本地的惯用法来表示) %y 年份(以00-99来表示) %y 年份(以四位数来表示) %n 在显示时，插入新的一行 %t 在显示时，插入tab mm 月份(必要) dd 日期(必要) hh 小时(必要) mm 分钟(必要) ss 秒(选择性) 选择参数\n参数 描述 -d\u0026lt;字符串\u0026gt; 显示字符串所指的日期与时间。字符串前后必须加上双引号 -s\u0026lt;字符串\u0026gt; 根据字符串来设置日期与时间。字符串前后必须加上双引号 -u 显示gmt \u0026ndash;help 在线帮助 \u0026ndash;version 显示版本信息 使用说明 1.在显示方面，使用者可以设定欲显示的格式，格式设定为一个加号后接数个标记，其中可用的标记列表如下: % : 打印出 % %n : 下一行 %t : 跳格 %h : 小时(00..23) %i : 小时(01..12) %k : 小时(0..23) %l : 小时(1..12) %m : 分钟(00..59) %p : 显示本地 am 或 pm %r : 直接显示时间 (12 小时制，格式为 hh:mm:ss [ap]m) %s : 从 1970 年 1 月 1 日 00:00:00 utc 到目前为止的秒数 %s : 秒(00..61) %t : 直接显示时间 (24 小时制) %x : 相当于 %h:%m:%s %z : 显示时区 %a : 星期几 (sun..sat) %a : 星期几 (sunday..saturday) %b : 月份 (jan..dec) %b : 月份 (january..december) %c : 直接显示日期与时间 %d : 日 (01..31) %d : 直接显示日期 (mm/dd/yy) %h : 同 %b %j : 一年中的第几天 (001..366) %m : 月份 (01..12) %u : 一年中的第几周 (00..53) (以 sunday 为一周的第一天的情形) %w : 一周中的第几天 (0..6) %w : 一年中的第几周 (00..53) (以 monday 为一周的第一天的情形) %x : 直接显示日期 (mm/dd/yy) %y : 年份的最后两位数字 (00.99) %y : 完整年份 (0000..9999) 2.在设定时间方面 date -s //设置当前时间，只有root权限才能设置，其他只能查看。 date -s 20080523 //设置成20080523，这样会把具体时间设置成空00:00:00 date -s 01:01:01 //设置具体时间，不会对日期做更改 date -s “01:01:01 2008-05-23″ //这样可以设置全部时间 date -s “01:01:01 20080523″ //这样可以设置全部时间 date -s “2008-05-23 01:01:01″ //这样可以设置全部时间 date -s “20080523 01:01:01″ //这样可以设置全部时间 3.加减 date +%y%m%d //显示前天年月日 date +%y%m%d \u0026ndash;date=\u0026quot;+1 day\u0026quot; //显示前一天的日期 date +%y%m%d \u0026ndash;date=\u0026quot;-1 day\u0026quot; //显示后一天的日期 date +%y%m%d \u0026ndash;date=\u0026quot;-1 month\u0026quot; //显示上一月的日期 date +%y%m%d \u0026ndash;date=\u0026quot;+1 month\u0026quot; //显示下一月的日期 date +%y%m%d \u0026ndash;date=\u0026quot;-1 year\u0026quot; //显示前一年的日期 date +%y%m%d \u0026ndash;date=\u0026quot;+1 year\u0026quot; //显示下一年的日期\n使用实例 例一：显示当前时间\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 $ date 2017年 01月 28日 星期六 14:51:10 cst $ date \u0026#39;+%c\u0026#39; 2017年01月28日 星期六 14时51分35秒 $ date \u0026#39;+%d\u0026#39; 01/28/17 $ date \u0026#39;+%x\u0026#39; 2017年01月28日 $ date \u0026#39;+%t\u0026#39; 14:52:02 $ date \u0026#39;+%x\u0026#39; 14时52分06秒 例二：显示日期和设定时间\n1 $ date --date 08:42:00 例三：date -d参数使用\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 $ date -d \u0026#34;nov 22\u0026#34; 2012年 11月 22日 星期四 00:00:00 cst $ date -d \u0026#39;2 weeks\u0026#39; 2012年 12月 22日 星期六 08:50:21 cst $ date -d \u0026#39;next monday\u0026#39; 2012年 12月 10日 星期一 00:00:00 cst $ date -d next-day +%y%m%d 20121209 $ date -d tomorrow +%y%m%d 20121209 $ date -d last-day +%y%m%d 20121207 $ date -d yesterday +%y%m%d 20121207 $ date -d last-month +%y%m 201211 $ date -d next-month +%y%m 201301 $ date -d \u0026#39;30 days ago\u0026#39; 2012年 11月 08日 星期四 08:51:37 cst $ date -d \u0026#39;-100 days\u0026#39; 2012年 08月 30日 星期四 08:52:03 cst $ date -d \u0026#39;dec 14 -2 weeks\u0026#39; 2012年 11月 30日 星期五 00:00:00 cst $ date -d \u0026#39;50 days\u0026#39; 2013年 01月 27日 星期日 08:52:27 cst 说明： date 命令的另一个扩展是 -d 选项，该选项非常有用。使用这个功能强大的选项，通过将日期作为引号括起来的参数提供，您可以快速地查明一个特定的日期。-d 选项还可以告诉您，相对于当前日期若干天的究竟是哪一天，从现在开始的若干天或若干星期以后，或者以前（过去）。通过将这个相对偏移使用引号括起来，作为 -d 选项的参数，就可以完成这项任务。 具体说明如下： date -d \u0026ldquo;nov 22\u0026rdquo; 今年的 11 月 22 日是星期三 date -d \u0026lsquo;2 weeks\u0026rsquo; 2周后的日期 date -d \u0026rsquo;next monday\u0026rsquo; (下周一的日期) date -d next-day +%y%m%d（明天的日期）或者：date -d tomorrow +%y%m%d date -d last-day +%y%m%d(昨天的日期) 或者：date -d yesterday +%y%m%d date -d last-month +%y%m(上个月是几月) date -d next-month +%y%m(下个月是几月) 使用 ago 指令，您可以得到过去的日期： date -d \u0026lsquo;30 days ago\u0026rsquo; （30天前的日期） 使用负数以得到相反的日期： date -d \u0026lsquo;dec 14 -2 weeks\u0026rsquo; （相对:dec 14这个日期的两周前的日期） date -d \u0026lsquo;-100 days\u0026rsquo; (100天以前的日期) date -d \u0026lsquo;50 days\u0026rsquo;(50天后的日期)\n例四：显示月份和日数\n1 2 $ date \u0026#39;+%b %d\u0026#39; 一月 28 例五：显示时间后跳行，再显示目前日期\n1 2 3 $ date \u0026#39;+%t%n%d\u0026#39; 14:58:23 01/28/17 ","date":"2017-01-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-48-date/","summary":"\u003cp\u003e　　在linux环境中，不管是编程还是其他维护，时间是必不可少的，也经常会用到时间的运算，熟练运用date命令来表示自己想要表示的时间，肯定可以给自己的工作带来诸多方便。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（48）: date"},] [{"content":"　diff 命令是 linux上非常重要的工具，用于比较文件的内容，特别是比较两个版本不同的文件以找到改动的地方。diff在命令行中打印每一个行的改动。最新版本的diff还支持二进制文件。diff程序的输出被称为补丁 (patch)，因为linux系统中还有一个patch程序，可以根据diff的输出将a.c的文件内容更新为b.c。diff是svn、cvs、git等版本控制工具不可或缺的一部分。\n命令格式 1 $ diff [参数] [文件1或目录1] [文件2或目录2] 命令功能 diff命令能比较单个文件或者目录内容。如果指定比较的是文件，则只有当输入为文本文件时才有效。以逐行的方式，比较文本文件的异同处。如果指定比较的是目录的的时候，diff 命令会比较两个目录下名字相同的文本文件。列出不同的二进制文件、公共子目录和只在一个目录出现的文件。\n命令参数 参数 描述 - 指定要显示多少行的文本。此参数必须与-c或-u参数一并使用 -a或\u0026ndash;text diff预设只会逐行比较文本文件 -b或\u0026ndash;ignore-space-change 不检查空格字符的不同 -b或\u0026ndash;ignore-blank-lines 不检查空白行 -c 显示全部内文，并标出不同之处 -c或\u0026ndash;context 与执行\u0026quot;-c\u0026quot;指令相同 -d或\u0026ndash;minimal 使用不同的演算法，以较小的单位来做比较 -d或ifdef 此参数的输出格式可用于前置处理器巨集 -e或\u0026ndash;ed 此参数的输出格式可用于ed的script文件 -f或-forward-ed 输出的格式类似ed的script文件，但按照原来文件的顺序来显示不同处 -h或\u0026ndash;speed-large-files 比较大文件时，可加快速度 -l或\u0026ndash;ignore-matching-lines 若两个文件在某几行有所不同，而这几行同时都包含了选项中指定的字符或字符串，则不显示这两个文件的差异 -i或\u0026ndash;ignore-case 不检查大小写的不同 -l或\u0026ndash;paginate 将结果交由pr程序来分页 -n或\u0026ndash;rcs 将比较结果以rcs的格式来显示 -n或\u0026ndash;new-file 在比较目录时，若文件a仅出现在某个目录中，预设会显示：only in目录：文件a若使用-n参数，则diff会将文件a与一个空白的文件比较 -p 若比较的文件为c语言的程序码文件时，显示差异所在的函数名称 -p或\u0026ndash;unidirectional-new-file 与-n类似，但只有当第二个目录包含了一个第一个目录所没有的文件时，才会将这个文件与空白的文件做比较 -q或\u0026ndash;brief 仅显示有无差异，不显示详细的信息 -r或\u0026ndash;recursive 比较子目录中的文件 -s或\u0026ndash;report-identical-files 若没有发现任何差异，仍然显示信息 -s或\u0026ndash;starting-file 在比较目录时，从指定的文件开始比较 -t或\u0026ndash;expand-tabs 在输出时，将tab字符展开 -t或\u0026ndash;initial-tab 在每行前面加上tab字符以便对齐 -u,-u或\u0026ndash;unified= 以合并的方式来显示文件内容的不同 -v或\u0026ndash;version 显示版本信息 -w或\u0026ndash;ignore-all-space 忽略全部的空格字符 -w或\u0026ndash;width 在使用-y参数时，指定栏宽 -x或\u0026ndash;exclude 不比较选项中所指定的文件或目录 -x或\u0026ndash;exclude-from 您可以将文件或目录类型存成文本文件，然后在=中指定此文本文件 -y或\u0026ndash;side-by-side 以并列的方式显示文件的异同之处 \u0026ndash;left-column 在使用-y参数时，若两个文件某一行内容相同，则仅在左侧的栏位显示该行内容 \u0026ndash;suppress-common-lines 在使用-y参数时，仅显示不同之处 \u0026ndash;help 显示帮助 使用实例 例一：比较两个文件\n1 2 3 4 5 $ diff 1.txt 2.txt 1c1 \u0026lt; ii --- \u0026gt; iii 说明： 上面的“1c1”表示第一个文件和第二个文件的第1行内容有所不同； diff 的normal 显示格式有三种提示: a - add c - change d - delete\n例二：并排格式输出\n1 2 3 4 5 $ diff 1.txt 2.txt -y -w 50 ii\t|\tiii iii\tiii iiii\tiiii iiiii\tiiiii 说明： “|”表示前后2个文件内容有不同 “\u0026lt;”表示后面文件比前面文件少了1行内容 “\u0026gt;”表示后面文件比前面文件多了1行内容\n例三：上下文输出格式\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 $ diff 1.txt 2.txt -c *** 1.txt\t2017-01-28 14:24:13.744538252 +0800 --- 2.txt\t2017-01-28 14:24:59.096124066 +0800 *************** *** 1,4 **** ! ii iii iiii iiiii --- 1,4 ---- ! iii iii iiii iiiii 说明： 这种方式在开头两行作了比较文件的说明，这里有三中特殊字符： “＋” 比较的文件的后者比前着多一行 “－” 比较的文件的后者比前着少一行 “！” 比较的文件两者有差别的行\n例四：统一格式输出\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 $ diff 1.txt 2.txt -u --- 1.txt\t2017-01-28 14:24:13.744538252 +0800 +++ 2.txt\t2017-01-28 14:24:59.096124066 +0800 @@ -1,4 +1,4 @@ -ii +iii iii iiii iiiii 例五：比较文件夹不同\n1 $ diff test3 test6 例六：比较两个文件不同，并生产补丁\n1 $ diff -run 1.txt 2.txt \u0026gt;patch.log 例七：打补丁\n1 $ 1.txt patch ","date":"2017-01-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-47-diff/","summary":"\u003cp\u003e　　diff 命令是 linux上非常重要的工具，用于比较文件的内容，特别是比较两个版本不同的文件以找到改动的地方。diff在命令行中打印每一个行的改动。最新版本的diff还支持二进制文件。diff程序的输出被称为补丁 (patch)，因为Linux系统中还有一个patch程序，可以根据diff的输出将a.c的文件内容更新为b.c。diff是svn、cvs、git等版本控制工具不可或缺的一部分。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（47）: diff"},] [{"content":"　ln是linux中又一个非常重要命令，它的功能是为某一个文件在另外一个位置建立一个同步的链接.当我们需要在不同的目录，用到相同的文件时，我们不需要在每一个需要的目录下都放一个必须相同的文件，我们只要在某个固定的目录，放上该文件，然后在 其它的目录下用ln命令链接（link）它就可以，不必重复的占用磁盘空间。\n命令格式 1 $ ln [参数][源文件或目录][目标文件或目录] 命令功能 linux文件系统中，有所谓的链接(link)，我们可以将其视为档案的别名，而链接又可分为两种 : 硬链接(hard link)与软链接(symbolic link)，硬链接的意思是一个档案可以有多个名称，而软链接的方式则是产生一个特殊的档案，该档案的内容是指向另一个档案的位置。硬链接是存在同一个文件系统中，而软链接却可以跨越不同的文件系统。 软连接 1.软链接，以路径的形式存在。类似于windows操作系统中的快捷方式 2.软链接可以 跨文件系统 ，硬链接不可以 3.软链接可以对一个不存在的文件名进行链接 4.软链接可以对目录进行链接 硬链接 1.硬链接，以文件副本的形式存在。但不占用实际空间。 2.不允许给目录创建硬链接 3.硬链接只有在同一个文件系统中才能创建 两点注意 第一，ln命令会保持每一处链接文件的同步性，也就是说，不论你改动了哪一处，其它的文件都会发生相同的变化； 第二，ln的链接又分软链接和硬链接两种，软链接就是ln –s 源文件 目标文件，它只会在你选定的位置上生成一个文件的镜像，不会占用磁盘空间，硬链接 ln 源文件 目标文件，没有参数-s， 它会在你选定的位置上生成一个和源文件大小相同的文件，无论是软链接还是硬链接，文件都保持同步变化。 ln指令用在链接文件或目录，如同时指定两个以上的文件或目录，且最后的目的地是一个已经存在的目录，则会把前面指定的所有文件或目录复制到该目录中。若同时指定多个文件或目录，且最后的目的地并非是一个已存在的目录，则会出现错误信息。\n命令参数 必要参数\n参数 描述 -b 删除，覆盖以前建立的链接 -d 允许超级用户制作目录的硬链接 -f 强制执行 -i 交互模式，文件存在则提示用户是否覆盖 -n 把符号链接视为一般目录 -s 软链接(符号链接) -v 显示详细的处理过程 选择参数\n参数 描述 -s “-s\u0026lt;字尾备份字符串\u0026gt; ”或 “\u0026ndash;suffix=\u0026lt;字尾备份字符串\u0026gt;” -v “-v\u0026lt;备份方式\u0026gt;”或“\u0026ndash;version-control=\u0026lt;备份方式\u0026gt;” \u0026ndash;help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本信息 使用实例 例一：给文件创建软链接\n1 2 ## 为2.txt文件创建软链接2，如果2.txt丢失，2将失效 $ ln -s 2.txt 2 例二：给文件创建硬链接\n1 2 ## 为1.txt创建硬链接1，1.txt与1的各项属性相同,删除1.txt，1仍能使用 $ ln 1.txt 1 例三：接上面两实例，链接完毕后，删除和重建链接原文件\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 $ ll -rw-r--r-- 2 faker faker 10 1月 22 11:28 1 -rw-r--r-- 2 faker faker 10 1月 22 11:28 1.txt lrwxrwxrwx 1 faker faker 5 1月 28 11:15 2 -\u0026gt; 2.txt -rwxrwxrwx 1 faker faker 14 1月 18 10:06 2.txt $ rm 1.txt 2.txt -rw-r--r-- 1 faker faker 10 1月 22 11:28 1 lrwxrwxrwx 1 faker faker 5 1月 28 11:15 2 -\u0026gt; 2.txt $ cat 1 sdfiskdlf $ cat 2 cat: 2: 没有那个文件或目录 说明： 1.源文件被删除后，并没有影响硬链接文件；软链接文件在centos系统下不断的闪烁，提示源文件已经不存在 2.重建源文件后，软链接不在闪烁提示，说明已经链接成功，找到了链接文件系统；重建后，硬链接文件并没有受到源文件影响，硬链接文件的内容还是保留了删除前源文件的内容，说明硬链接已经失效\n例三：将文件链接为另一个目录中的相同名字\n1 2 3 4 ## 在ig文件夹中创建一个1.txt的链接 $ ln 1.txt ig/ $ ll ig -rw-r--r-- 2 faker faker 10 1月 28 13:40 1.txt 例五：给目录创建软连接\n1 $ ln -s ig gi 说明： 1.目录只能创建软链接 2.目录创建链接必须用绝对路径，相对路径创建会不成功，会提示：符号连接的层数过多 这样的错误（测试并不会出现这样的问题） 3.在链接目标目录中修改文件都会在源文件目录中同步变化\n","date":"2017-01-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-46-ln/","summary":"\u003cp\u003e　　ln是linux中又一个非常重要命令，它的功能是为某一个文件在另外一个位置建立一个同步的链接.当我们需要在不同的目录，用到相同的文件时，我们不需要在每一个需要的目录下都放一个必须相同的文件，我们只要在某个固定的目录，放上该文件，然后在 其它的目录下用ln命令链接（link）它就可以，不必重复的占用磁盘空间。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（46）: ln"},] [{"content":"　scp是secure copy的简写，用于在linux下进行远程拷贝文件的命令，和它类似的命令有cp，不过cp只是在本机进行拷贝不能跨服务器，而且scp传输是加密的。可能会稍微影响一下速度。当你服务器硬盘变为只读 read only system时，用scp可以帮你把文件移出来。另外，scp还非常不占资源，不会提高多少系统负荷，在这一点上，rsync就远远不及它了。虽然 rsync比scp会快一点，但当小文件众多的情况下，rsync会导致硬盘i/o非常高，而scp基本不影响系统正常使用。\n命令格式 1 $ scp [参数] [原路径] [目标路径] 命令功能 scp是 secure copy的缩写, scp是linux系统下基于ssh登陆进行安全的远程文件拷贝命令。linux的scp命令可以在linux服务器之间复制文件和目录。\n命令参数 参数 描述 -1 强制scp命令使用协议ssh1 -2 强制scp命令使用协议ssh2 -4 强制scp命令只使用ipv4寻址 -6 强制scp命令只使用ipv6寻址 -b 使用批处理模式（传输过程中不询问传输口令或短语） -c 允许压缩。（将-c标志传递给ssh，从而打开压缩功能） -p 保留原文件的修改时间，访问时间和访问权限 -q 不显示传输进度条 -r 递归复制整个目录 -v 详细方式显示输出。scp和ssh(1)会显示出整个过程的调试信息。这些信息用于调试连接，验证和配置问题 -c cipher 以cipher将数据传输进行加密，这个选项将直接传递给ssh -f ssh_config 指定一个替代的ssh配置文件，此参数直接传递给ssh -i identity_file 从指定文件中读取传输时使用的密钥文件，此参数直接传递给ssh -l limit 限定用户所能使用的带宽，以kbit/s为单位 -o ssh_option 如果习惯于使用ssh_config(5)中的参数传递方式 -p port 注意是大写的p, port是指定数据传输用到的端口号 -s program 指定加密传输时所使用的程序。此程序必须能够理解ssh(1)的选项 使用实例 从本地服务器复制到远程服务器：\n1 2 3 4 5 ## 指定了用户名，命令执行后需输入密码 $ scp -r img/* root@server:/var/project/img/ ## 没有指定用户名，命令执行后需要输入用户名密码 $ scp -r img/* server:/var/project/img/ 从远程服务器复制到本地当前目录：\n1 $ scp -r server:/var/project/img/* . ","date":"2017-01-13","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-45-scp/","summary":"\u003cp\u003e　　scp是secure copy的简写，用于在Linux下进行远程拷贝文件的命令，和它类似的命令有cp，不过cp只是在本机进行拷贝不能跨服务器，而且scp传输是加密的。可能会稍微影响一下速度。当你服务器硬盘变为只读 read only system时，用scp可以帮你把文件移出来。另外，scp还非常不占资源，不会提高多少系统负荷，在这一点上，rsync就远远不及它了。虽然 rsync比scp会快一点，但当小文件众多的情况下，rsync会导致硬盘I/O非常高，而scp基本不影响系统正常使用。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（45）: scp"},] [{"content":"　rcp代表“remote file copy”（远程文件拷贝）。该命令用于在计算机之间拷贝文件。rcp命令有两种格式。第一种格式用于文件到文件的拷贝；第二种格式用于把文件或目录拷贝到另一个目录中。\n命令格式 1 $ rcp [参数] [源文件] [目标文件] 命令功能 rcp命令用在远端复制文件或目录，如同时指定两个以上的文件或目录，且最后的目的地是一个已经存在的目录，则它会把前面指定的所有文件或目录复制到该目录中。\n命令参数 命令 描述 -r 递归地把源目录中的所有内容拷贝到目的目录中。要使用这个选项，目的必须是一个目录 -p 试图保留源文件的修改时间和模式，忽略umask -k 请求rcp获得在指定区域内的远程主机的kerberos 许可，而不是获得由krb_relmofhost⑶确定的远程主机区域内的远程主机的kerberos许可。 -x 为传送的所有数据打开des加密。这会影响响应时间和cpu利用率，但是可以提高安全性。如果在文件名中指定的路径不是完整的路径名，那么这个路径被解释为相对远程机上同名用户的主目录。如果没有给出远程用户名，就使用当前用户名。如果远程机上的路径包含特殊shell字符，需要用反斜线（\\）、双引号（”）或单引号（’）括起来，使所有的shell元字符都能被远程地解释。需要说明的是，rcp不提示输入口令，它通过rsh命令来执行拷贝。 directory 每个文件或目录参数既可以是远程文件名也可以是本地文件名。远程文件名具有如下形式：rname@rhost：path，其中rname是远程用户名，rhost是远程计算机名，path是这个文件的路径。 使用实例 使用rcp，需要具备的条件 如果系统中有 /etc/hosts 文件，系统管理员应确保该文件包含要与之进行通信的远程主机的项。 /etc/hosts 文件中有一行文字，其中包含每个远程系统的以下信息： internet_address official_name alias 例如： 9.186.10.*** webserver1.com.58.webserver .rhosts 文件 .rhosts 文件位于远程系统的主目录下，其中包含本地系统的名称和本地登录名。 例如，远程系统的 .rhosts 文件中的项可能是： webserver1 root 其中，webserver1 是本地系统的名称，root 是本地登录名。这样，webserver1 上的 root 即可在包含.rhosts 文件的远程系统中来回复制文件。 配置过程: 只对root用户生效\n在双方root用户根目录下建立.rhosts文件,并将双方的hostname加进去.在此之前应在双方的 /etc/hosts文件中加入对方的ip和hostname\n把rsh服务启动起来,redhat默认是不启动的。 方法：用执行ntsysv命令,在rsh选项前用空格键选中,确定退出。然后执行： service xinetd restart即可。\n3.到/etc/pam.d/目录下,把rsh文件中的auth required /lib/security/pam_securetty.so 一行用“#”注释掉即可。（只有注释掉这一行，才能用root用户登录）\n例一：将本地img文件夹内的所有内容 复制到服务器相应的img目录下\n1 2 ## -r 递归子目录 $ rcp -r img/* webserver1:/var/project/img/ 例二：将服务器的img文件夹内的所有内容 复制到本地目录下\n1 2 ## -r 递归子目录 $ rcp -r webserver1:/var/project/img/* img/ 例三：将目录复制到远程系统：要将本地目录及其文件和子目录复制到远程系统\n1 2 ## 将本地的img目录复制到服务器的project目录下 $ rcp -r img/ webserver1:/var/project/ ","date":"2017-01-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-44-rcp/","summary":"\u003cp\u003e　　rcp代表“remote file copy”（远程文件拷贝）。该命令用于在计算机之间拷贝文件。rcp命令有两种格式。第一种格式用于文件到文件的拷贝；第二种格式用于把文件或目录拷贝到另一个目录中。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（44）: rcp"},] [{"content":"　telnet命令通常用来远程登录。telnet程序是基于telnet协议的远程登录客户端程序。telnet协议是tcp/ip协议族中的一员，是internet远程登陆服务的标准协议和主要方式。它为用户提供了在本地计算机上完成远程主机工作的 能力。在终端使用者的电脑上使用telnet程序，用它连接到服务器。终端使用者可以在telnet程序中输入命令，这些命令会在服务器上运行，就像直接在服务器的控制台上输入一样。可以在本地就能控制服务器。要开始一个 telnet会话，必须输入用户名和密码来登录服务器。telnet是常用的远程控制web服务器的方法。\n但是，telnet因为采用明文传送报文，安全性不好，很多linux服务器都不开放telnet服务，而改用更安全的ssh方式了。但仍然有很多别的系统可能采用了telnet方式来提供远程登录，因此弄清楚telnet客户端的使用方式仍是很有必要的。\ntelnet命令还可做别的用途，比如确定远程服务的状态，比如确定远程服务器的某个端口是否能访问。\n命令格式 1 $ telnet [参数][主机] 命令功能 执行telnet指令开启终端机阶段作业，并登入远端主机。\n命令参数 命令 描述 -8 允许使用8位字符资料，包括输入与输出 -a 尝试自动登入远端系统 -b\u0026lt;主机别名\u0026gt; 使用别名指定远端主机名称 -c 不读取用户专属目录里的.telnetrc文件 -d 启动排错模式 -e\u0026lt;脱离字符\u0026gt; 设置脱离字符 -e 滤除脱离字符 -f 此参数的效果和指定\u0026quot;-f\u0026quot;参数相同 -f 使用kerberos v5认证时，加上此参数可把本地主机的认证数据上传到远端主机 -k\u0026lt;域名\u0026gt; 使用kerberos认证时，加上此参数让远端主机采用指定的领域名，而非该主机的域名 -k 不自动登入远端主机 -l\u0026lt;用户名称\u0026gt; 指定要登入远端主机的用户名称 -l 允许输出8位字符资料 -n\u0026lt;记录文件\u0026gt; 指定文件记录相关信息 -r 使用类似rlogin指令的用户界面 -s\u0026lt;服务类型\u0026gt; 设置telnet连线所需的ip tos信息 -x 假设主机有支持数据加密的功能，就使用它 -x\u0026lt;认证形态\u0026gt; 关闭指定的认证形态 使用实例 例一：远程服务器无法访问\n1 2 3 4 $ telnet 192.168.120.206 trying 192.168.120.209... telnet: connect to address 192.168.120.209: no route to host telnet: unable to connect to remote host: no route to host 说明： 处理这种情况方法： （1）确认ip地址是否正确？ （2）确认ip地址对应的主机是否已经开机？ （3）如果主机已经启动，确认路由设置是否设置正确？（使用route命令查看） （4）如果主机已经启动，确认主机上是否开启了telnet服务？（使用netstat命令查看，tcp的23端口是否有listen状态的行） （5）如果主机已经启动telnet服务，确认防火墙是否放开了23端口的访问？（使用iptables-save查看）\n例二：域名无法解析\n1 2 $ telnet www.baidu.com www.baidu.com/telnet: temporary failure in name resolution 说明： 处理这种情况方法： （1）确认域名是否正确 （2）确认本机的域名解析有关的设置是否正确（/etc/resolv.conf中nameserver的设置是否正确，如果没有，可以使用nameserver 8.8.8.8） （3）确认防火墙是否放开了udp53端口的访问（dns使用udp协议，端口53，使用iptables-save查看）\n例三：连接被拒绝\n1 2 3 4 $ telnet 192.168.120.206 trying 192.168.120.206... telnet: connect to address 192.168.120.206: connection refused telnet: unable to connect to remote host: connection refused 说明： 处理这种情况： （1）确认ip地址或者主机名是否正确？ （2）确认端口是否正确，是否默认的23端口\n例四：正常telnet\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 $ telnet 192.168.120.204 trying 192.168.120.204... connected to 192.168.120.204 (192.168.120.204). escape character is \u0026#39;^]\u0026#39;. localhost (linux release 2.6.18-274.18.1.el5 #1 smp thu feb 9 12:45:44 est 2012) (1) login: root password: login incorrect 说明： 一般情况下不允许root从远程登录，可以先用普通账号登录，然后再用su -切到root用户。\n例五：测试服务器8888端口是否可用\n1 $ telnet 192.168.0.88 8888 ","date":"2017-01-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-43-telnet/","summary":"\u003cp\u003e　　telnet命令通常用来远程登录。telnet程序是基于TELNET协议的远程登录客户端程序。Telnet协议是TCP/IP协议族中的一员，是Internet远程登陆服务的标准协议和主要方式。它为用户提供了在本地计算机上完成远程主机工作的 能力。在终端使用者的电脑上使用telnet程序，用它连接到服务器。终端使用者可以在telnet程序中输入命令，这些命令会在服务器上运行，就像直接在服务器的控制台上输入一样。可以在本地就能控制服务器。要开始一个 telnet会话，必须输入用户名和密码来登录服务器。Telnet是常用的远程控制Web服务器的方法。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（43）: telnet"},] [{"content":"　ss是socket statistics的缩写。顾名思义，ss命令可以用来获取socket统计信息，它可以显示和netstat类似的内容。但ss的优势在于它能够显示更多更详细的有关tcp和连接状态的信息，而且比netstat更快速更高效。\n当服务器的socket连接数量变得非常大时，无论是使用netstat命令还是直接cat /proc/net/tcp，执行速度都会很慢。可能你不会有切身的感受，但请相信我，当服务器维持的连接达到上万个的时候，使用netstat等于浪费 生命，而用ss才是节省时间。\n天下武功唯快不破。ss快的秘诀在于，它利用到了tcp协议栈中tcp_diag。tcp_diag是一个用于分析统计的模块，可以获得linux 内核中第一手的信息，这就确保了ss的快捷高效。当然，如果你的系统中没有tcp_diag，ss也可以正常运行，只是效率会变得稍慢。（但仍然比 netstat要快。）\n命令格式 1 2 $ ss [参数] $ ss[参数] [过滤] 命令功能 ss(socket statistics的缩写)命令可以用来获取 socket统计信息，此命令输出的结果类似于 netstat输出的内容，但它能显示更多更详细的 tcp连接状态的信息，且比 netstat 更快速高效。它使用了 tcp协议栈中 tcp_diag（是一个用于分析统计的模块），能直接从获得第一手内核信息，这就使得 ss命令快捷高效。在没有 tcp_diag，ss也可以正常运行。\n命令参数 命令 描述 -h, \u0026ndash;help 帮助信息 -v, \u0026ndash;version 程序版本信息 -n, \u0026ndash;numeric 不解析服务名称 -r, \u0026ndash;resolve 解析主机名 -a, \u0026ndash;all 显示所有套接字（sockets） -l, \u0026ndash;listening 显示监听状态的套接字（sockets） -o, \u0026ndash;options 显示计时器信息 -e, \u0026ndash;extended 显示详细的套接字（sockets）信息 -m, \u0026ndash;memory 显示套接字（socket）的内存使用情况 -p, \u0026ndash;processes 显示使用套接字（socket）的进程 -i, \u0026ndash;info 显示 tcp内部信息 -s, \u0026ndash;summary 显示套接字（socket）使用概况 -4, \u0026ndash;ipv4 仅显示ipv4的套接字（sockets） -6, \u0026ndash;ipv6 仅显示ipv6的套接字（sockets） -0, \u0026ndash;packet 显示 packet 套接字（socket） -t, \u0026ndash;tcp 仅显示 tcp套接字（sockets） -u, \u0026ndash;udp 仅显示 ucp套接字（sockets） -d, \u0026ndash;dccp 仅显示 dccp套接字（sockets） -w, \u0026ndash;raw 仅显示 raw套接字（sockets） -x, \u0026ndash;unix 仅显示 unix套接字（sockets） -f, \u0026ndash;family=family 显示 family类型的套接字（sockets），family可选，支持 unix, inet, inet6, link, netlink -a, \u0026ndash;query=query, \u0026ndash;socket=queryquery := {all inet -d, \u0026ndash;diag=file 将原始tcp套接字（sockets）信息转储到文件 -f, \u0026ndash;filter=file 从文件中都去过滤器信息 filter := [ state tcp-state ] [ expression ] 使用实例 例一：显示tcp连接\n1 $ ss -t -a 例二：显示 sockets 摘要\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 $ ss -s total: 1385 (kernel 0) tcp: 199 (estab 64, closed 76, orphaned 0, synrecv 0, timewait 1/0), ports 0 transport total ip ipv6 *\t0 - - raw\t2 1 1 udp\t29 21 8 tcp\t123 47 76 inet\t154 69 85 frag\t0 0 0 说明： 列出当前的established, closed, orphaned and waiting tcp sockets\n例三：列出所有打开的网络连接端口\n1 $ ss -l 例四：查看进程使用的socket\n1 $ ss -pl 例五：找出打开套接字/端口应用程序\n1 $ ss -lp | grep 3306 例六：显示所有udp sockets\n1 $ ss -u -a 例七：显示所有状态为established的smtp连接\n1 $ ss -o state established \u0026#39;( dport = :smtp or sport = :smtp )\u0026#39; 例八：显示所有状态为established的http连接\n1 $ ss -o state established \u0026#39;( dport = :http or sport = :http )\u0026#39; 例九：列举出处于 fin-wait-1状态的源端口为 80或者 443，目标网络为 193.233.7/24所有 tcp套接字 命令\n1 $ ss -o state fin-wait-1 \u0026#39;( sport = :http or sport = :https )\u0026#39; dst 193.233.7/24 例十：用tcp 状态过滤sockets\n1 2 $ ss -4 state filter-name-here $ ss -6 state filter-name-here 说明： filter-name-here 可以代表以下任何一个： established syn-sent syn-recv fin-wait-1 fin-wait-2 time-wait closed close-wait last-ack listen closing all : 所有以上状态 connected : 除了listen and closed的所有状态 synchronized :所有已连接的状态除了syn-sent bucket : 显示状态为maintained as minisockets,如：time-wait和syn-recv. big : 和bucket相反.\n例十一：匹配远程地址和端口号\n1 2 3 4 5 $ ss dst address_pattern $ ss dst 192.168.1.5 $ ss dst 192.168.119.113:http $ ss dst 192.168.119.113:smtp $ ss dst 192.168.119.113:443 例十二：匹配本地地址和端口号\n1 2 3 4 5 6 $ ss src address_pattern $ ss src 192.168.119.103 $ ss src 192.168.119.103:http $ ss src 192.168.119.103:80 $ ss src 192.168.119.103:smtp $ ss src 192.168.119.103:25 例十三：将本地或者远程端口和一个数比较\n1 2 $ ss dport op port $ ss sport op port 说明： ss dport op port 远程端口和一个数比较；ss sport op port 本地端口和一个数比较。 op 可以代表以下任意一个: \u0026lt;= or le : 小于或等于端口号 \u0026gt;= or ge : 大于或等于端口号 == or eq : 等于端口号 != or ne : 不等于端口号 \u0026lt; or gt : 小于端口号 \u0026gt; or lt : 大于端口号\n例十四：ss 和 netstat 效率对比\n1 2 $ time netstat -at $ time ss 说明： 用time 命令分别获取通过netstat和ss命令获取程序和概要占用资源所使用的时间。在服务器连接数比较多的时候，netstat的效率完全没法和ss比。\n","date":"2017-01-11","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-42-ss/","summary":"\u003cp\u003e　　ss是Socket Statistics的缩写。顾名思义，ss命令可以用来获取socket统计信息，它可以显示和netstat类似的内容。但ss的优势在于它能够显示更多更详细的有关TCP和连接状态的信息，而且比netstat更快速更高效。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（42）: ss"},] [{"content":"　netstat命令用于显示与ip、tcp、udp和icmp协议相关的统计数据，一般用于检验本机各端口的网络连接情况。netstat是在内核中访问网络及相关信息的程序，它能提供tcp连接，tcp和udp监听，进程内存管理的相关报告。\n如果你的计算机有时候接收到的数据报导致出错数据或故障，你不必感到奇怪，tcp/ip可以容许这些类型的错误，并能够自动重发数据报。但如果累计的出错情况数目占到所接收的ip数据报相当大的百分比，或者它的数目正迅速增加，那么你就应该使用netstat查一查为什么会出现这些情况了。\n命令格式 1 $ netstat [-accefghilmnnoprstuvvwx][-a\u0026lt;网络类型\u0026gt;][--ip] 命令功能 netstat用于显示与ip、tcp、udp和icmp协议相关的统计数据，一般用于检验本机各端口的网络连接情况。\n命令参数 命令 描述 -a或–all 显示所有连线中的socket -a\u0026lt;网络类型\u0026gt;或–\u0026lt;网络类型\u0026gt; 列出该网络类型连线中的相关地址 -c或–continuous 持续列出网络状态 -c或–cache 显示路由器配置的快取信息 -e或–extend 显示网络其他相关信息 -f或–fib 显示fib -g或–groups 显示多重广播功能群组组员名单 -h或–help 在线帮助 -i或–interfaces 显示网络界面信息表单 -l或–listening 显示监控中的服务器的socket -m或–masquerade 显示伪装的网络连线 -n或–numeric 直接使用ip地址，而不通过域名服务器 -n或–netlink或–symbolic 显示网络硬件外围设备的符号连接名称 -o或–timers 显示计时器 -p或–programs 显示正在使用socket的程序识别码和程序名称 -r或–route 显示routing table -s或–statistice 显示网络工作信息统计表 -t或–tcp 显示tcp传输协议的连线状况 -u或–udp 显示udp传输协议的连线状况 -v或–verbose 显示指令执行过程 -v或–version 显示版本信息 -w或–raw 显示raw传输协议的连线状况 -x或–unix 此参数的效果和指定”-a unix”参数相同 –ip或–inet 此参数的效果和指定”-a inet”参数相同 使用实例 例一：无参数使用\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 $ netstat active internet connections (w/o servers) proto recv-q send-q local address foreign address state tcp 0 268 192.168.120.204:ssh 10.2.0.68:62420 established udp 0 0 192.168.120.204:4371 10.58.119.119:domain established active unix domain sockets (w/o servers) proto refcnt flags type state i-node path unix 2 [ ] dgram 1491 @/org/kernel/udev/udevd unix 4 [ ] dgram 7337 /dev/log unix 2 [ ] dgram 708823 unix 2 [ ] dgram 7539 unix 3 [ ] stream connected 7287 unix 3 [ ] stream connected 7286 说明： 从整体上看，netstat的输出结果可以分为两个部分： 一个是active internet connections，称为有源tcp连接，其中\u0026quot;recv-q\u0026quot;和\u0026quot;send-q\u0026quot;指的是接收队列和发送队列。这些数字一般都应该是0。如果不是则表示软件包正在队列中堆积。这种情况只能在非常少的情况见到。 另一个是active unix domain sockets，称为有源unix域套接口(和网络套接字一样，但是只能用于本机通信，性能可以提高一倍)。 proto显示连接使用的协议,refcnt表示连接到本套接口上的进程号,types显示套接口的类型,state显示套接口当前的状态,path表示连接到套接口的其它进程使用的路径名。 套接口类型： -t ：tcp -u ：udp -raw ：raw类型 \u0026ndash;unix ：unix域类型 \u0026ndash;ax25 ：ax25类型 \u0026ndash;ipx ：ipx类型 \u0026ndash;netrom ：netrom类型 状态说明： listen：侦听来自远方的tcp端口的连接请求 syn-sent：再发送连接请求后等待匹配的连接请求（如果有大量这样的状态包，检查是否中招了） syn-received：再收到和发送一个连接请求后等待对方对连接请求的确认（如有大量此状态，估计被flood攻击了） established：代表一个打开的连接 fin-wait-1：等待远程tcp连接中断请求，或先前的连接中断请求的确认 fin-wait-2：从远程tcp等待连接中断请求 close-wait：等待从本地用户发来的连接中断请求 closing：等待远程tcp对连接中断的确认 last-ack：等待原来的发向远程tcp的连接中断请求的确认（不是什么好东西，此项出现，检查是否被攻击） time-wait：等待足够的时间以确保远程tcp接收到连接中断请求的确认 closed：没有任何连接状态\n例二：列出所有端口\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 $ netstat -a active internet connections (servers and established) proto recv-q send-q local address foreign address state tcp 0 0 localhost:smux *:* listen tcp 0 0 *:svn *:* listen tcp 0 0 *:ssh *:* listen tcp 0 284 192.168.120.204:ssh 10.2.0.68:62420 established udp 0 0 localhost:syslog *:* udp 0 0 *:snmp *:* active unix domain sockets (servers and established) proto refcnt flags type state i-node path unix 2 [ acc ] stream listening 708833 /tmp/ssh-ykndb15725/agent.15725 unix 2 [ acc ] stream listening 7296 /var/run/audispd_events unix 2 [ ] dgram 1491 @/org/kernel/udev/udevd unix 4 [ ] dgram 7337 /dev/log unix 2 [ ] dgram 708823 unix 2 [ ] dgram 7539 unix 3 [ ] stream connected 7287 unix 3 [ ] stream connected 7286 说明： 显示一个所有的有效连接信息列表，包括已建立的连接（established），也包括监听连接请（listening）的那些连接\n例三：显示当前udp连接状况\n1 $ netstat -nu 例四：显示udp端口号的使用情况\n1 $ netstat -apu 例五：显示udp端口号的使用情况\n1 $ netstat -i 例六：显示组播组的关系\n1 $ netstat -g 例七：显示网络统计信息\n1 $ netstat -s 说明： 按照各个协议分别显示其统计数据。如果我们的应用程序（如web浏览器）运行速度比较慢，或者不能显示web页之类的数据，那么我们就可以用本选项来查看一下所显示的信息。我们需要仔细查看统计数据的各行，找到出错的关键字，进而确定问题所在。\n例八：显示监听的套接口\n1 $ netstat -l 例九：显示所有已建立的有效连接\n1 $ netstat -n 例十：显示关于以太网的统计数据\n1 $ netstat -e 说明： 用于显示关于以太网的统计数据。它列出的项目包括传送的数据报的总字节数、错误数、删除数、数据报的数量和广播的数量。这些统计数据既有发送的数据报数量，也有接收的数据报数量。这个选项可以用来统计一些基本的网络流量）\n例十一：显示关于路由表的信息\n1 $ netstat -r 例十二：列出所有 tcp 端口\n1 $ netstat -at 例十三：统计机器中网络连接各个状态个数\n1 $ netstat -a | awk \u0026#39;/^tcp/ {++s[$nf]} end {for(a in s) print a, s[a]}\u0026#39; 例十四：把状态全都取出来后使用uniq -c统计后再进行排序\n1 $ netstat -nat |awk \u0026#39;{print $6}\u0026#39;|sort|uniq -c 例十五：查看连接某服务端口最多的的ip地址\n1 $ netstat -nat | grep \u0026#34;192.168.120.20:16067\u0026#34; |awk \u0026#39;{print $5}\u0026#39;|awk -f: \u0026#39;{print $4}\u0026#39;|sort|uniq -c|sort -nr|head -20 例十六：找出程序运行的端口\n1 $ netstat -ap | grep ssh 例十七：在 netstat 输出中显示 pid 和进程名称\n1 $ netstat -pt 说明： netstat -p 可以与其它开关一起使用，就可以添加 “pid/进程名称” 到 netstat 输出中，这样 debugging 的时候可以很方便的发现特定端口运行的程序\n例十八：查看所有端口使用情况\n1 $ netstat -tln 例十九：找出运行在指定端口的进程\n1 2 3 4 5 6 $ netstat -anpt | grep \u0026#39;:4000\u0026#39; (not all processes could be identified, non-owned process info will not be shown, you would have to be root to see it all.) tcp 0 0 0.0.0.0:4000 0.0.0.0:* listen 5362/hexo tcp 0 0 127.0.0.1:4000 127.0.0.1:45884 established 5362/hexo tcp 0 0 127.0.0.1:4000 127.0.0.1:45886 established 5362/hexo 说明： 运行在端口4000的进程id为5362，再通过ps命令就可以找到具体的应用程序了\n","date":"2017-01-10","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-41-netstat/","summary":"\u003cp\u003e　　netstat命令用于显示与IP、TCP、UDP和ICMP协议相关的统计数据，一般用于检验本机各端口的网络连接情况。netstat是在内核中访问网络及相关信息的程序，它能提供TCP连接，TCP和UDP监听，进程内存管理的相关报告。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（41）: netstat"},] [{"content":"　通过traceroute我们可以知道信息从你的计算机到互联网另一端的主机是走的什么路径。当然每次数据包由某一同样的出发点（source）到达某一同样的目的地(destination)走的路径可能会不一样，但基本上来说大部分时候所走的路由是相同的。linux系统中，我们称之为traceroute,在ms windows中为tracert。 traceroute通过发送小的数据包到目的设备直到其返回，来测量其需要多长时间。一条路径上的每个设备traceroute要测3次。输出结果中包括每次测试的时间(ms)和设备的名称（如有的话）及其ip地址。\n在大多数情况下，我们会在linux主机系统下，直接执行命令行： traceroute hostname 而在windows系统下是执行tracert的命令： tracert hostname\n命令格式 1 $ traceroute [参数] [主机] 命令功能 traceroute指令让你追踪网络数据包的路由途径，预设数据包大小是40bytes，用户可另行设置。 具体参数格式：traceroute [-dflnrvx][-f\u0026lt;存活数值\u0026gt;][-g\u0026lt;网关\u0026gt;\u0026hellip;][-i\u0026lt;网络界面\u0026gt;][-m\u0026lt;存活数值\u0026gt;][-p\u0026lt;通信端口\u0026gt;][-s\u0026lt;来源地址\u0026gt;][-t\u0026lt;服务类型\u0026gt;][-w\u0026lt;超时秒数\u0026gt;][主机名称或ip地址][数据包大小]\n命令参数 命令 描述 -d 使用socket层级的排错功能 -f 设置第一个检测数据包的存活数值ttl的大小 -f 设置勿离断位 -g 设置来源路由网关，最多可设置8个 -i 使用指定的网络界面送出数据包 -i 使用icmp回应取代udp资料信息 -m 设置检测数据包的最大存活数值ttl的大小 -n 直接使用ip地址而非主机名称 -p 设置udp传输协议的通信端口 -r 忽略普通的routing table，直接将数据包送到远端主机上 -s 设置本地主机送出数据包的ip地址 -t 设置检测数据包的tos数值 -v 详细显示指令的执行过程 -w 设置等待远端主机回报的时间 -x 开启或关闭数据包的正确性检验 使用实例 例一：traceroute 用法简单、最常用的用法\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 $ traceroute yelog.github.com traceroute to yelog.github.com (151.101.192.133), 30 hops max, 60 byte packets 1 vrouter (192.168.0.1) 0.443 ms 0.565 ms 0.684 ms 2 112.208.32.1.pldt.net (112.208.32.1) 14.518 ms 22.454 ms 23.080 ms 3 119.93.255.197 (119.93.255.197) 24.492 ms 25.380 ms 26.328 ms 4 210.213.131.66.static.pldt.net (210.213.131.66) 29.942 ms 210.213.131.70.static.pldt.net (210.213.131.70) 28.209 ms 28.992 ms 5 122.2.175.30.static.pldt.net (122.2.175.30) 32.429 ms 32.765 ms 210.213.128.29.static.pldt.net (210.213.128.29) 35.165 ms 6 210.213.130.162.static.pldt.net (210.213.130.162) 32.147 ms 31.403 ms 32.107 ms 7 las-b3-link.telia.net (62.115.13.128) 198.546 ms 190.829 ms 191.039 ms 8 las-b21-link.telia.net (213.155.131.82) 194.301 ms las-b21-link.telia.net (62.115.116.179) 191.927 ms las-b21-link.telia.net (213.155.131.84) 194.433 ms 9 * * * 10 * * * 说明： 记录按序列号从1开始，每个纪录就是一跳 ，每跳表示一个网关，我们看到每行有三个时间，单位是 ms，其实就是-q的默认参数。探测数据包向每个网关发送三个数据包后，网关响应后返回的时间；如果您用 traceroute -q 4 www.58.com ，表示向每个网关发送4个数据包。 有时我们traceroute 一台主机时，会看到有一些行是以星号表示的。出现这样的情况，可能是防火墙封掉了icmp的返回信息，所以我们得不到什么相关的数据包返回数据。 有时我们在某一网关处延时比较长，有可能是某台网关比较阻塞，也可能是物理设备本身的原因。当然如果某台dns出现问题时，不能解析主机名、域名时，也会 有延时长的现象；您可以加-n 参数来避免dns解析，以ip格式输出数据。 如果在局域网中的不同网段之间，我们可以通过traceroute 来排查问题所在，是主机的问题还是网关的问题。如果我们通过远程来访问某台服务器遇到问题时，我们用到traceroute 追踪数据包所经过的网关，提交idc服务商，也有助于解决问题；但目前看来在国内解决这样的问题是比较困难的，就是我们发现问题所在，idc服务商也不可能帮助我们解决。\n例二：跳数设置\n1 $ traceroute -m 10 www.baidu.com 例三：显示ip地址，不查主机名\n1 $ traceroute -n www.baidu.com 例四：探测包使用的基本udp端口设置6888\n1 $ traceroute -p 6888 www.baidu.com 例五：把探测包的个数设置为值4\n1 $ traceroute -q 4 www.baidu.com 例六：绕过正常的路由表，直接发送到网络相连的主机\n1 $ traceroute -r www.baidu.com 例七：把对外发探测包的等待响应时间设置为3秒\n1 $ traceroute -w 3 www.baidu.com traceroute的工作原理 traceroute最简单的基本用法是：traceroute hostname traceroute程序的设计是利用icmp及ip header的ttl（time to live）栏位（field）。首先，traceroute送出一个ttl是1的ip datagram（其实，每次送出的为3个40字节的包，包括源地址，目的地址和包发出的时间标签）到目的地，当路径上的第一个路由器（router）收到这个datagram时，它将ttl减1。此时，ttl变为0了，所以该路由器会将此datagram丢掉，并送回一个「icmp time exceeded」消息（包括发ip包的源地址，ip包的所有内容及路由器的ip地址），traceroute 收到这个消息后，便知道这个路由器存在于这个路径上，接着traceroute 再送出另一个ttl是2 的datagram，发现第2 个路由器\u0026hellip;\u0026hellip; traceroute 每次将送出的datagram的ttl 加1来发现另一个路由器，这个重复的动作一直持续到某个datagram 抵达目的地。当datagram到达目的地后，该主机并不会送回icmp time exceeded消息，因为它已是目的地了，那么traceroute如何得知目的地到达了呢？ traceroute在送出udp datagrams到目的地时，它所选择送达的port number 是一个一般应用程序都不会用的号码（30000 以上），所以当此udp datagram 到达目的地后该主机会送回一个「icmp port unreachable」的消息，而当traceroute 收到这个消息时，便知道目的地已经到达了。所以traceroute 在server端也是没有所谓的daemon 程式。 traceroute提取发 icmp ttl到期消息设备的ip地址并作域名解析。每次 ，traceroute都打印出一系列数据,包括所经过的路由设备的域名及 ip地址,三个包每次来回所花时间。\nwindows之tracert 格式：\n1 $ tracert [-d] [-h maximum_hops] [-j host-list] [-w timeout] target_name 参数说明 tracert [-d] [-h maximum_hops] [-j computer-list] [-w timeout] target_name 该诊断实用程序通过向目的地发送具有不同生存时间 (tl) 的 internet 控制信息协议 (cmp) 回应报文，以确定至目的地的路由。路径上的每个路由器都要在转发该 icmp 回应报文之前将其 ttl 值至少减 1，因此 ttl 是有效的跳转计数。当报文的 ttl 值减少到 0 时，路由器向源系统发回 icmp 超时信息。通过发送 ttl 为 1 的第一个回应报文并且在随后的发送中每次将 ttl 值加 1，直到目标响应或达到最大 ttl 值，tracert 可以确定路由。通过检查中间路由器发发回的 icmp 超时 (ime exceeded) 信息，可以确定路由器。注意，有些路由器“安静”地丢弃生存时间 (tls) 过期的报文并且对 tracert 无效。 参数： -d 指定不对计算机名解析地址。 -h maximum_hops 指定查找目标的跳转的最大数目。 -jcomputer-list 指定在 computer-list 中松散源路由。 -w timeout 等待由 timeout 对每个应答指定的毫秒数。 target_name 目标计算机的名称。\n","date":"2017-01-09","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-40-traceroute/","summary":"\u003cp\u003e　　通过traceroute我们可以知道信息从你的计算机到互联网另一端的主机是走的什么路径。当然每次数据包由某一同样的出发点（source）到达某一同样的目的地(destination)走的路径可能会不一样，但基本上来说大部分时候所走的路由是相同的。linux系统中，我们称之为traceroute,在MS Windows中为tracert。 traceroute通过发送小的数据包到目的设备直到其返回，来测量其需要多长时间。一条路径上的每个设备traceroute要测3次。输出结果中包括每次测试的时间(ms)和设备的名称（如有的话）及其IP地址。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（40）: traceroute"},] [{"content":"　linux系统的ping命令是常用的网络命令，它通常用来测试与目标主机的连通性，我们经常会说“ping一下某机器，看是不是开着”、不能打开网页时会说“你先ping网关地址192.168.1.1试试”。它通过发送icmp echo_request数据包到网络主机（send icmp echo_request to network hosts），并显示响应情况，这样我们就可以根据它输出的信息来确定目标主机是否可访问（但这不是绝对的）。有些服务器为了防止通过ping探测到，通过防火墙设置了禁止ping或者在内核参数中禁止ping，这样就不能通过ping确定该主机是否还处于开启状态。\nlinux下的ping和windows下的ping稍有区别,linux下ping不会自动终止,需要按ctrl+c终止或者用参数-c指定要求完成的回应次数。\n命令格式 1 $ ping [参数] [主机名或ip地址] 命令功能 ping命令用于：确定网络和各外部主机的状态；跟踪和隔离硬件和软件问题；测试、评估和管理网络。如果主机正在运行并连在网上，它就对回送信号进行响应。每个回送信号请求包含一个网际协议（ip）和 icmp 头，后面紧跟一个 tim 结构，以及来填写这个信息包的足够的字节。缺省情况是连续发送回送信号请求直到接收到中断信号（ctrl-c）。 ping 命令每秒发送一个数据报并且为每个接收到的响应打印一行输出。ping 命令计算信号往返时间和(信息)包丢失情况的统计信息，并且在完成之后显示一个简要总结。ping 命令在程序超时或当接收到 sigint 信号时结束。host 参数或者是一个有效的主机名或者是因特网地址。\n命令参数 命令 描述 -d 使用socket的so_debug功能 -f 极限检测。大量且快速地送网络封包给一台机器，看它的回应 -n 只输出数值 -q 不显示任何传送封包的信息，只显示最后的结果 -r 忽略普通的routing table，直接将数据包送到远端主机上。通常是查看本机的网络接口是否有问题 -r 记录路由过程 -v 详细显示指令的执行过程 -c 数目 在发送指定数目的包后停止 -i 秒数 设定间隔几秒送一个网络封包给一台机器，预设值是一秒送一次 -i 网络界面 使用指定的网络界面送出数据包 -l 前置载入 设置在送出要求信息之前，先行发出的数据包 -p 范本样式 设置填满数据包的范本样式 -s 字节数 指定发送的数据字节数，预设值是56，加上8字节的icmp头，一共是64icmp数据字节 -t 存活数值 设置存活数值ttl的大小 使用实例 例一：ping通的情况\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 $ ping 192.168.0.1 ping 192.168.0.1 (192.168.0.1) 56(84) bytes of data. 64 bytes from 192.168.0.1: icmp_seq=1 ttl=64 time=0.238 ms 64 bytes from 192.168.0.1: icmp_seq=2 ttl=64 time=0.202 ms 64 bytes from 192.168.0.1: icmp_seq=3 ttl=64 time=0.232 ms 64 bytes from 192.168.0.1: icmp_seq=4 ttl=64 time=0.210 ms --- 192.168.0.1 ping statistics --- 6 packets transmitted, 6 received, 0% packet loss, time 4997ms 例二：ping不通的情况\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 $ ping 192.168.0.222 ping 192.168.0.222 (192.168.0.222) 56(84) bytes of data. from 192.168.0.101 icmp_seq=1 destination host unreachable from 192.168.0.101 icmp_seq=2 destination host unreachable from 192.168.0.101 icmp_seq=3 destination host unreachable --- 192.168.0.222 ping statistics --- 7 packets transmitted, 0 received, +6 errors, 100% packet loss, time 6032ms pipe 3 例二：ping指定次数\n1 $ ping -c 192.168.0.1 例三：时间间隔和次数限制的ping\n1 $ ping -c 10 -i 0.5 192.168.120.206 例四：通过域名ping公网上的站点\n1 $ ping -c 5 yelog.github.com 例五：多参数使用\n1 2 3 4 5 6 7 ## -i 3 发送周期为 3秒 -s 设置发送包的大小为1024 -t 设置ttl值为 255 $ ping -i 3 -s 1024 -t yelog.github.com ping github.map.fastly.net (151.101.192.133) 1024(1052) bytes of data. 1032 bytes from 151.101.192.133 (151.101.192.133): icmp_seq=1 ttl=56 time=191 ms 1032 bytes from 151.101.192.133 (151.101.192.133): icmp_seq=2 ttl=56 time=190 ms 1032 bytes from 151.101.192.133 (151.101.192.133): icmp_seq=3 ttl=56 time=189 ms 1032 bytes from 151.101.192.133 (151.101.192.133): icmp_seq=4 ttl=56 time=190 ms ","date":"2017-01-08","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-39-ping/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux系统的ping命令是常用的网络命令，它通常用来测试与目标主机的连通性，我们经常会说“ping一下某机器，看是不是开着”、不能打开网页时会说“你先ping网关地址192.168.1.1试试”。它通过发送ICMP ECHO_REQUEST数据包到网络主机（send ICMP ECHO_REQUEST to network hosts），并显示响应情况，这样我们就可以根据它输出的信息来确定目标主机是否可访问（但这不是绝对的）。有些服务器为了防止通过ping探测到，通过防火墙设置了禁止ping或者在内核参数中禁止ping，这样就不能通过ping确定该主机是否还处于开启状态。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（39）: ping"},] [{"content":"　linux系统的route命令用于显示和操作ip路由表（show / manipulate the ip routing table）。要实现两个不同的子网之间的通信，需要一台连接两个网络的路由器，或者同时位于两个网络的网关来实现。在linux系统中，设置路由通常是为了解决以下问题：该linux系统在一个局域网中，局域网中有一个网关，能够让机器访问internet，那么就需要将这台机器的ip地址设置为linux机器的默认路由。要注意的是，直接在命令行下执行route命令来添加路由，不会永久保存，当网卡重启或者机器重启之后，该路由就失效了；可以在/etc/rc.local中添加route命令来保证该路由设置永久有效。\n命令格式 1 route [-f] [-p] [command [destination] [mask netmask] [gateway] [metric metric]] [if interface]] 命令功能 route命令是用于操作基于内核ip路由表，它的主要作用是创建一个静态路由让指定一个主机或者一个网络通过一个网络接口，如eth0。当使用\u0026quot;add\u0026quot;或者\u0026quot;del\u0026quot;参数时，路由表被修改，如果没有参数，则显示路由表当前的内容。\n命令参数 命令 描述 -c 显示更多信息 -n 不解析名字 -v 显示详细的处理信息 -f 显示发送信息 -c 显示路由缓存 -f 清除所有网关入口的路由表 -p 与 add 命令 -p 与 add 命令一起使用时使路由具有永久性。 add 添加一条新路由 del 删除一条路由 -net 目标地址是一个网络 -host 目标地址是一个主机 netmask 当添加一个网络路由时，需要使用网络掩码 gw 路由数据包通过网关。注意，你指定的网关必须能够达到 metric 设置路由跳数 command 指定您想运行的命令 (add/change/delete/print) destination 指定该路由的网络目标 mask netmask 指定与网络目标相关的网络掩码（也被称作子网掩码） gateway 指定网络目标定义的地址集和子网掩码可以到达的前进或下一跃点 ip 地址 metric metric 为路由指定一个整数成本值标（从 1 至 9999），当在路由表(与转发的数据包目标地址最匹配)的多个路由中进行选择时可以使用 if interface 为可以访问目标的接口指定接口索引。若要获得一个接口列表和它们相应的接口索引，使用 route print 命令的显示功能。可以使用十进制或十六进制值进行接口索引 使用实例 例一：显示当前路由\n1 2 $ route $ route -n 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 [root@localhost ~]## route kernel ip routing table destination gateway genmask flags metric ref use iface 192.168.120.0 * 255.255.255.0 u 0 0 0 eth0 e192.168.0.0 192.168.120.1 255.255.0.0 ug 0 0 0 eth0 10.0.0.0 192.168.120.1 255.0.0.0 ug 0 0 0 eth0 default 192.168.120.240 0.0.0.0 ug 0 0 0 eth0 [root@localhost ~]## route -n kernel ip routing table destination gateway genmask flags metric ref use iface 192.168.120.0 0.0.0.0 255.255.255.0 u 0 0 0 eth0 192.168.0.0 192.168.120.1 255.255.0.0 ug 0 0 0 eth0 10.0.0.0 192.168.120.1 255.0.0.0 ug 0 0 0 eth0 0.0.0.0 192.168.120.240 0.0.0.0 ug 0 0 0 eth0 说明： 第一行表示主机所在网络的地址为192.168.120.0，若数据传送目标是在本局域网内通信，则可直接通过eth0转发数据包; 第四行表示数据传送目的是访问internet，则由接口eth0，将数据包发送到网关192.168.120.240 其中flags为路由标志，标记当前网络节点的状态。 flags标志说明： u up表示此路由当前为启动状态 h host，表示此网关为一主机 g gateway，表示此网关为一路由器 r reinstate route，使用动态路由重新初始化的路由 d dynamically,此路由是动态性地写入 m modified，此路由是由路由守护程序或导向器动态修改 ! 表示此路由当前为关闭状态 备注： route -n (-n 表示不解析名字,列出速度会比route 快)\n例二：添加网关/设置网关\n1 2 ## 增加一条 到达244.0.0.0的路由 $ route add -net 224.0.0.0 netmask 240.0.0.0 dev eth0 例三：屏蔽一条路由\n1 2 ## 增加一条屏蔽的路由，目的地址为 224.x.x.x 将被拒绝 $ route add -net 224.0.0.0 netmask 240.0.0.0 reject 例四：删除路由记录\n1 2 $ route del -net 224.0.0.0 netmask 240.0.0.0 $ route del -net 224.0.0.0 netmask 240.0.0.0 reject 例五：删除和添加设置默认网关\n1 2 $ route del default gw 192.168.120.240 $ route add default gw 192.168.120.240 ","date":"2017-01-07","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-38-route/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux系统的route命令用于显示和操作IP路由表（show / manipulate the IP routing table）。要实现两个不同的子网之间的通信，需要一台连接两个网络的路由器，或者同时位于两个网络的网关来实现。在Linux系统中，设置路由通常是为了解决以下问题：该Linux系统在一个局域网中，局域网中有一个网关，能够让机器访问Internet，那么就需要将这台机器的IP地址设置为Linux机器的默认路由。要注意的是，直接在命令行下执行route命令来添加路由，不会永久保存，当网卡重启或者机器重启之后，该路由就失效了；可以在/etc/rc.local中添加route命令来保证该路由设置永久有效。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（38）: route"},] [{"content":"　许多windows非常熟悉ipconfig命令行工具，它被用来获取网络接口配置信息并对此进行修改。linux系统拥有一个类似的工具，也就是ifconfig(interfaces config)。通常需要以root身份登录或使用sudo以便在linux机器上使用ifconfig工具。依赖于ifconfig命令中使用一些选项属性，ifconfig工具不仅可以被用来简单地获取网络接口配置信息，还可以修改这些配置。\n命令格式 1 $ ifconfig [网络设备] [参数] 命令功能 ifconfig 命令用来查看和配置网络设备。当网络环境发生改变时可通过此命令对网络进行相应的配置。\n注意： 用ifconfig命令配置的网卡信息，在网卡重启后机器重启后，配置就不存在。要想将上述的配置信息永远的存的电脑里，那就要修改网卡的配置文件了。\n命令参数 命令 描述 up 启动指定网络设备/网卡 down 关闭指定网络设备/网卡。该参数可以有效地阻止通过指定接口的ip信息流，如果想永久地关闭一个接口，我们还需要从核心路由表中将该接口的路由信息全部删除 arp 设置指定网卡是否支持arp协议 -promisc 设置是否支持网卡的promiscuous模式，如果选择此参数，网卡将接收网络中发给它所有的数据包 -allmulti 设置是否支持多播模式，如果选择此参数，网卡将接收网络中所有的多播数据包 -a 显示全部接口信息 -s 显示摘要信息（类似于 netstat -i） add 给指定网卡配置ipv6地址 del 删除指定网卡的ipv6地址 \u0026lt;硬件地址\u0026gt; 配置网卡最大的传输单元 mtu\u0026lt;字节数\u0026gt; 设置网卡的最大传输单元 (bytes) netmask\u0026lt;子网掩码\u0026gt; 设置网卡的子网掩码。掩码可以是有前缀0x的32位十六进制数，也可以是用点分开的4个十进制数。如果不打算将网络分成子网，可以不管这一选项；如果要使用子网，那么请记住，网络中每一个系统必须有相同子网掩码 tunel 建立隧道 dstaddr 设定一个远端地址，建立点对点通信 -broadcast\u0026lt;地址\u0026gt; 为指定网卡设置广播协议 -pointtopoint\u0026lt;地址\u0026gt; 为网卡设置点对点通讯协议 multicast 为网卡设置组播标志 address 为网卡设置ipv4地址 txqueuelen\u0026lt;长度\u0026gt; 为网卡设置传输列队的长度 使用实例 例一：显示网络设备信息（激活状态的）\n1 $ ifconfig 说明： eth0 表示第一块网卡， 其中 hwaddr 表示网卡的物理地址，可以看到目前这个网卡的物理地址(mac地址）是 00:50:56:bf:26:20 inet addr 用来表示网卡的ip地址，此网卡的 ip地址是 192.168.120.204，广播地址， bcast:192.168.120.255，掩码地址mask:255.255.255.0 lo 是表示主机的回坏地址，这个一般是用来测试一个网络程序，但又不想让局域网或外网的用户能够查看，只能在此台主机上运行和查看所用的网络接口。比如把 httpd服务器的指定到回坏地址，在浏览器输入 127.0.0.1 就能看到你所架web网站了。但只是您能看得到，局域网的其它主机或用户无从知道。 第一行：连接类型：ethernet（以太网）hwaddr（硬件mac地址） 第二行：网卡的ip地址、子网、掩码 第三行：up（代表网卡开启状态）running（代表网卡的网线被接上）multicast（支持组播）mtu:1500（最大传输单元）：1500字节 第四、五行：接收、发送数据包情况统计 第七行：接收、发送数据字节数统计信息。\n例二：启动关闭指定网卡\n1 2 3 4 5 ## 启动eth0网卡 $ ifconfig eth0 up ## 关闭eth0网卡 $ ifconfig eth0 down 注意： ssh登陆linux服务器操作要小心，关闭了就不能开启了，除非你有多网卡。\n例三：为网卡配置和删除ipv6地址\n1 2 3 4 5 ## 配置ipv6的地址 $ ifconfig eth0 add 33ffe:3240:800:1005::2/64 ## 删除ipv6的地址 $ ifconfig eth0 del 33ffe:3240:800:1005::2/64 例四：用ifconfig修改mac地址\n1 $ ifconfig eth0 hw ether 00:aa:bb:cc:dd:ee 例五：配置ip地址\n1 2 3 4 5 6 7 8 ## 配置ip $ ifconfig eth0 192.168.120.56 ## 配置ip和掩码地址 $ ifconfig eth0 192.168.120.56 netmask 255.255.255.0 ## 配置ip、掩码地址和广播地址 $ ifconfig eth0 192.168.120.56 netmask 255.255.255.0 broadcast 192.168.120.255 例六：启用和关闭arp协议\n1 2 3 4 5 ## 启用eth0的arp协议 $ ifconfig eth0 arp ## 关闭eth0的arp协议 $ ifconfig eth0 -arp 例七：设置最大传输单元\n1 2 ## 设置能通过的最大数据包大小为 1500 bytes $ ifconfig eth0 mtu 1500 ","date":"2017-01-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-37-ifconfig/","summary":"\u003cp\u003e　　许多windows非常熟悉ipconfig命令行工具，它被用来获取网络接口配置信息并对此进行修改。Linux系统拥有一个类似的工具，也就是ifconfig(interfaces config)。通常需要以root身份登录或使用sudo以便在Linux机器上使用ifconfig工具。依赖于ifconfig命令中使用一些选项属性，ifconfig工具不仅可以被用来简单地获取网络接口配置信息，还可以修改这些配置。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（37）: ifconfig"},] [{"content":"　lsof（list open files）是一个列出当前系统打开文件的工具。在linux环境下，任何事物都以文件的形式存在，通过文件不仅仅可以访问常规数据，还可以访问网络连接和硬件。所以如传输控制协议 (tcp) 和用户数据报协议 (udp) 套接字等，系统在后台都为该应用程序分配了一个文件描述符，无论这个文件的本质如何，该文件描述符为应用程序与基础操作系统之间的交互提供了通用接口。因为应用程序打开文件的描述符列表提供了大量关于这个应用程序本身的信息，因此通过lsof工具能够查看这个列表对系统监测以及排错将是很有帮助的。\n命令格式 1 $ lsof [参数][文件] 命令功能 用于查看你进程开打的文件，打开文件的进程，进程打开的端口(tcp、udp)。找回/恢复删除的文件。是十分方便的系统监视工具，因为 lsof 需要访问核心内存和各种文件，所以需要root用户执行。 lsof打开的文件可以是：\n普通文件 目录 网络文件系统的文件 字符或设备文件 (函数)共享库 管道，命名管道 符号链接 网络文件（例如：nfs file、网络socket，unix域名socket） 还有其它类型的文件，等等 命令参数 命令 描述 -a 列出打开文件存在的进程 -c\u0026lt;进程名\u0026gt; 列出指定进程所打开的文件 -g 列出gid号进程详情 -d\u0026lt;文件号\u0026gt; 列出占用该文件号的进程 +d\u0026lt;目录\u0026gt; 列出目录下被打开的文件 +d\u0026lt;目录\u0026gt; 递归列出目录下被打开的文件 -n\u0026lt;目录\u0026gt; 列出使用nfs的文件 -i\u0026lt;条件\u0026gt; 列出符合条件的进程。（4、6、协议、:端口、 @ip ） -p\u0026lt;进程号\u0026gt; 列出指定进程号所打开的文件 -u 列出uid号进程详情 -h 显示帮助信息 -v 显示版本信息 使用实例 例一：无任何参数\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 $ lsof command pid user fd type device size node name init 1 root cwd dir 8,2 4096 2 / init 1 root rtd dir 8,2 4096 2 / init 1 root txt reg 8,2 43496 6121706 /sbin/init init 1 root mem reg 8,2 143600 7823908 /lib64/ld-2.5.so init 1 root mem reg 8,2 1722304 7823915 /lib64/libc-2.5.so init 1 root mem reg 8,2 23360 7823919 /lib64/libdl-2.5.so init 1 root mem reg 8,2 95464 7824116 /lib64/libselinux.so.1 init 1 root mem reg 8,2 247496 7823947 /lib64/libsepol.so.1 init 1 root 10u fifo 0,17 1233 /dev/initctl migration 2 root cwd dir 8,2 4096 2 / migration 2 root rtd dir 8,2 4096 2 / migration 2 root txt unknown /proc/2/exe ksoftirqd 3 root cwd dir 8,2 4096 2 / ksoftirqd 3 root rtd dir 8,2 4096 2 / ksoftirqd 3 root txt unknown /proc/3/exe migration 4 root cwd dir 8,2 4096 2 / migration 4 root rtd dir 8,2 4096 2 / migration 4 root txt unknown /proc/4/exe ksoftirqd 5 root cwd dir 8,2 4096 2 / ksoftirqd 5 root rtd dir 8,2 4096 2 / ksoftirqd 5 root txt unknown /proc/5/exe events/0 6 root cwd dir 8,2 4096 2 / events/0 6 root rtd dir 8,2 4096 2 / events/0 6 root txt unknown /proc/6/exe events/1 7 root cwd dir 8,2 4096 2 / 说明： lsof输出各列信息的意义如下： command：进程的名称 pid：进程标识符 ppid：父进程标识符（需要指定-r参数） user：进程所有者 pgid：进程所属组 fd：文件描述符，应用程序通过文件描述符识别该文件。如cwd、txt等 （1）cwd：表示current work dirctory，即：应用程序的当前工作目录，这是该应用程序启动的目录，除非它本身对这个目录进行更改 （2）txt ：该类型的文件是程序代码，如应用程序二进制文件本身或共享库，如上列表中显示的 /sbin/init 程序 （3）lnn：library references (aix); （4）er：fd information error (see name column); （5）jld：jail directory (freebsd); （6）ltx：shared library text (code and data); （7）mxx ：hex memory-mapped type number xx. （8）m86：dos merge mapped file; （9）mem：memory-mapped file; （10）mmap：memory-mapped device; （11）pd：parent directory; （12）rtd：root directory; （13）tr：kernel trace file (openbsd); （14）v86 vp/ix mapped file; （15）0：表示标准输出 （16）1：表示标准输入 （17）2：表示标准错误 一般在标准输出、标准错误、标准输入后还跟着文件状态模式：r、w、u等 （1）u：表示该文件被打开并处于读取/写入模式 （2）r：表示该文件被打开并处于只读模式 （3）w：表示该文件被打开并处于 （4）空格：表示该文件的状态模式为unknow，且没有锁定 （5）-：表示该文件的状态模式为unknow，且被锁定 同时在文件状态模式后面，还跟着相关的锁 （1）n：for a solaris nfs lock of unknown type; （2）r：for read lock on part of the file; （3）r：for a read lock on the entire file; （4）w：for a write lock on part of the file;（文件的部分写锁） （5）w：for a write lock on the entire file;（整个文件的写锁） （6）u：for a read and write lock of any length; （7）u：for a lock of unknown type; （8）x：for an sco openserver xenix lock on part of the file; （9）x：for an sco openserver xenix lock on the entire file; （10）space：if there is no lock. type：文件类型，如dir、reg等，常见的文件类型 （1）dir：表示目录 （2）chr：表示字符类型 （3）blk：块设备类型 （4）unix： unix 域套接字 （5）fifo：先进先出 (fifo) 队列 （6）ipv4：网际协议 (ip) 套接字 device：指定磁盘的名称 size：文件的大小 node：索引节点（文件在磁盘上的标识） name：打开文件的确切名称\n例二：查看谁正在使用某个文件，也就是说查找某个文件相关的进程\n1 2 3 4 5 $ lsof /bin/bash command pid user fd type device size node name bash 24159 root txt reg 8,2 801528 5368780 /bin/bash bash 24909 root txt reg 8,2 801528 5368780 /bin/bash bash 24941 root txt reg 8,2 801528 5368780 /bin/bash 例三：递归查看某个目录的文件信息\n1 2 3 4 $ lsof test/test3 command pid user fd type device size node name bash 24941 root cwd dir 8,2 4096 2258872 test/test3 vi 24976 root cwd dir 8,2 4096 2258872 test/test3 说明： 使用了+d，对应目录下的所有子目录和文件都会被列出\n例四：不使用+d选项，遍历查看某个目录的所有文件信息的方法\n1 $ lsof |grep \u0026#39;test/test3\u0026#39; 例五：列出某个用户打开的文件信息\n1 2 ## -u 选项，u其实是user的缩写 $ lsof -u username 例六：列出某个程序进程所打开的文件信息\n1 $ lsof -c mysql 说明：-c 选项将会列出所有以mysql这个进程开头的程序的文件，其实你也可以写成 lsof | grep mysql, 但是第一种方法明显比第二种方法要少打几个字符了\n例七：列出多个进程多个打开的文件信息\n1 $ lsof -c mysql -c apache 例八：列出某个用户以及某个进程所打开的文件信息\n1 $ lsof -u test -c mysql 例九：列出除了某个用户外的被打开的文件信息\n1 2 ## ^这个符号在用户名之前，将会把是root用户打开的进程不让显示 $ lsof -u ^root 例十：通过某个进程号显示该进行打开的文件\n1 $ lsof -p 1 例十一：列出多个进程号对应的文件信息\n1 $ lsof -p 1,2,3 例十二：列出除了某个进程号，其他进程号所打开的文件信息\n1 $ lsof -p ^1 例十三：列出所有的网络连接\n1 $ lsof -i 例十四：列出所有tcp 网络连接信息\n1 $ lsof -i tcp 例十五：列出所有udp网络连接信息\n1 $ lsof -i udp 例十六：列出谁在使用某个端口\n1 $ lsof -i :3306 例十七：列出谁在使用某个特定的udp/tcp端口\n1 2 $ lsof -i udp:55 $ lsof -i tcp:80 例十八：列出某个用户的所有活跃的网络端口\n1 $ lsof -a -u test -i 例十九：列出所有网络文件系统\n1 $ lsof -n 例二十：域名socket文件\n1 $ lsof -u 例二十一：某个用户组所打开的文件信息\n1 $ lsof -g 5555 例二十二：根据文件描述列出对应的文件信息\n1 2 3 4 $ lsof -d description(like 2) 例如：lsof -d txt 例如：lsof -d 1 例如：lsof -d 2 说明： 0表示标准输入，1表示标准输出，2表示标准错误，从而可知：所以大多数应用程序所打开的文件的 fd 都是从 3 开始\n例二十三：根据文件描述范围列出文件信息\n1 $ lsof -d 2-3 例二十四：列出command列中包含字符串\u0026quot; sshd\u0026quot;，且文件描符的类型为txt的文件信息\n1 $ lsof -c sshd -a -d txt 例二十五：列出被进程号为1234的进程所打开的所有ipv4 network files\n1 $ lsof -i 4 -a -p 1234 例二十六：列出目前连接主机peida.linux上端口为：20，21，22，25，53，80相关的所有文件信息，且每隔3秒不断的执行lsof指令\n1 $ lsof -i @peida.linux:20,21,22,25,53,80 -r 3 ","date":"2017-01-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-36-lsof/","summary":"\u003cp\u003e　　lsof（list open files）是一个列出当前系统打开文件的工具。在linux环境下，任何事物都以文件的形式存在，通过文件不仅仅可以访问常规数据，还可以访问网络连接和硬件。所以如传输控制协议 (TCP) 和用户数据报协议 (UDP) 套接字等，系统在后台都为该应用程序分配了一个文件描述符，无论这个文件的本质如何，该文件描述符为应用程序与基础操作系统之间的交互提供了通用接口。因为应用程序打开文件的描述符列表提供了大量关于这个应用程序本身的信息，因此通过lsof工具能够查看这个列表对系统监测以及排错将是很有帮助的。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（36）: lsof"},] [{"content":"　linux系统中的 iostat是i/o statistics（输入/输出统计）的缩写，iostat工具将对系统的磁盘操作活动进行监视。它的特点是汇报磁盘活动统计情况，同时也会汇报出cpu使用情况。同vmstat一样，iostat也有一个弱点，就是它不能对某个进程进行深入分析，仅对系统的整体情况进行分析。iostat属于sysstat软件包。可以用yum install sysstat 直接安装。\n命令格式 1 $ iostat [参数][时间][次数] 命令功能 通过iostat方便查看cpu、网卡、tty设备、磁盘、cd-rom 等等设备的活动情况,\t负载信息。\n命令参数 命令 描述 -c 显示cpu使用情况 -d 显示磁盘使用情况 -k 以 kb 为单位显示 -m 以 m 为单位显示 -n 显示磁盘阵列(lvm) 信息 -n 显示 nfs 使用情况 -p[磁盘] 显示磁盘和分区的情况 -t 显示终端和cpu的信息 -x 显示详细信息 -v 显示版本信息 使用实例 例一：显示所有设备负载情况\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 $ iostat linux 3.10.0-327.el7.x86_64 (s88) 2017年01月22日 _x86_64_\t(24 cpu) avg-cpu: %user %nice %system %iowait %steal %idle 0.62 0.00 0.20 1.46 0.00 97.72 device: tps kb_read/s kb_wrtn/s kb_read kb_wrtn sda 64.59 1726.21 255.56 3159941 467823 dm-0 3.55 141.11 4.46 258319 8162 dm-1 0.10 0.83 0.00 1520 0 dm-2 0.10 2.78 1.14 5080 2082 dm-3 60.44 1565.98 248.84 2866640 455511 dm-4 27.54 463.29 105.38 848088 192897 dm-5 1.25 25.57 17.57 46804 32170 dm-6 0.64 12.86 2.07 23535 3786 dm-7 4.14 80.43 36.60 147240 67004 dm-8 1.13 20.52 2.42 37566 4428 dm-9 1.13 21.18 2.40 38766 4396 dm-10 1.15 21.35 2.41 39082 4412 dm-11 0.70 14.40 2.21 26355 4043 dm-12 1.42 22.42 6.85 41035 12541 dm-13 0.46 12.17 1.25 22275 2289 dm-14 1.15 20.47 2.42 37470 4432 dm-15 8.28 101.07 16.51 185018 30220 dm-16 1.10 20.02 2.45 36646 4488 dm-17 1.81 29.08 4.15 53232 7591 dm-18 0.68 18.40 1.43 33689 2611 dm-19 2.33 43.89 4.63 80340 8483 说明： cpu属性值说明： %user：cpu处在用户模式下的时间百分比。 %nice：cpu处在带nice值的用户模式下的时间百分比。 %system：cpu处在系统模式下的时间百分比。 %iowait：cpu等待输入输出完成时间的百分比。 %steal：管理程序维护另一个虚拟处理器时，虚拟cpu的无意识等待时间百分比。 %idle：cpu空闲时间百分比。 备注：如果%iowait的值过高，表示硬盘存在i/o瓶颈，%idle值高，表示cpu较空闲，如果%idle值高但系统响应慢时，有可能是cpu等待分配内存，此时应加大内存容量。%idle值如果持续低于10，那么系统的cpu处理能力相对较低，表明系统中最需要解决的资源是cpu。 disk属性值说明： rrqm/s: 每秒进行 merge 的读操作数目。即 rmerge/s wrqm/s: 每秒进行 merge 的写操作数目。即 wmerge/s r/s: 每秒完成的读 i/o 设备次数。即 rio/s w/s: 每秒完成的写 i/o 设备次数。即 wio/s rsec/s: 每秒读扇区数。即 rsect/s wsec/s: 每秒写扇区数。即 wsect/s rkb/s: 每秒读k字节数。是 rsect/s 的一半，因为每扇区大小为512字节。 wkb/s: 每秒写k字节数。是 wsect/s 的一半。 avgrq-sz: 平均每次设备i/o操作的数据大小 (扇区)。 avgqu-sz: 平均i/o队列长度。 await: 平均每次设备i/o操作的等待时间 (毫秒)。 svctm: 平均每次设备i/o操作的服务时间 (毫秒)。 %util: 一秒中有百分之多少的时间用于 i/o 操作，即被io消耗的cpu百分比 备注：如果 %util 接近 100%，说明产生的i/o请求太多，i/o系统已经满负荷，该磁盘可能存在瓶颈。如果 svctm 比较接近 await，说明 i/o 几乎没有等待时间；如果 await 远大于 svctm，说明i/o 队列太长，io响应太慢，则需要进行必要优化。如果avgqu-sz比较大，也表示有当量io在等待。\n例二：定时显示所有信息\n1 2 ## 每隔 2秒刷新显示，且显示3次 $ iostat 2 3 例三：显示指定磁盘信息\n1 $ iostat -d sda1 例四：显示tty和cpu信息\n1 $ iostat -t 例五：以m为单位显示所有信息\n1 $ iostat -m 例六：查看tps和吞吐量信息\n1 $ iostat -d -k 1 1 说明： tps：该设备每秒的传输次数（indicate the number of transfers per second that were issued to the device.）。“一次传输”意思是“一次i/o请求”。多个逻辑请求可能会被合并为“一次i/o请求”。“一次传输”请求的大小是未知的。 kb_read/s：每秒从设备（drive expressed）读取的数据量； kb_wrtn/s：每秒向设备（drive expressed）写入的数据量； kb_read：读取的总数据量；kb_wrtn：写入的总数量数据量； 这些单位都为kilobytes。 上面的例子中，我们可以看到磁盘sda以及它的各个分区的统计数据，当时统计的磁盘总tps是22.73，下面是各个分区的tps。（因为是瞬间值，所以总tps并不严格等于各个分区tps的总和）\n例七：查看设备使用率（%util）、响应时间（await）\n1 $ iostat -d -x -k 1 1 说明： rrqm/s： 每秒进行 merge 的读操作数目.即 delta(rmerge)/s wrqm/s： 每秒进行 merge 的写操作数目.即 delta(wmerge)/s r/s： 每秒完成的读 i/o 设备次数.即 delta(rio)/s w/s： 每秒完成的写 i/o 设备次数.即 delta(wio)/s rsec/s： 每秒读扇区数.即 delta(rsect)/s wsec/s： 每秒写扇区数.即 delta(wsect)/s rkb/s： 每秒读k字节数.是 rsect/s 的一半,因为每扇区大小为512字节.(需要计算) wkb/s： 每秒写k字节数.是 wsect/s 的一半.(需要计算) avgrq-sz：平均每次设备i/o操作的数据大小 (扇区).delta(rsect+wsect)/delta(rio+wio) avgqu-sz：平均i/o队列长度.即 delta(aveq)/s/1000 (因为aveq的单位为毫秒). await： 平均每次设备i/o操作的等待时间 (毫秒).即 delta(ruse+wuse)/delta(rio+wio) svctm： 平均每次设备i/o操作的服务时间 (毫秒).即 delta(use)/delta(rio+wio) %util： 一秒中有百分之多少的时间用于 i/o 操作,或者说一秒中有多少时间 i/o 队列是非空的，即 delta(use)/s/1000 (因为use的单位为毫秒) 如果 %util 接近 100%，说明产生的i/o请求太多，i/o系统已经满负荷，该磁盘可能存在瓶颈。 idle小于70% io压力就较大了，一般读取速度有较多的wait。 同时可以结合vmstat 查看查看b参数(等待资源的进程数)和wa参数(io等待所占用的cpu时间的百分比，高过30%时io压力高)。 另外 await 的参数也要多和 svctm 来参考。差的过高就一定有 io 的问题。 avgqu-sz 也是个做 io 调优时需要注意的地方，这个就是直接每次操作的数据的大小，如果次数多，但数据拿的小的话，其实 io 也会很小。如果数据拿的大，才io 的数据会高。也可以通过 avgqu-sz × ( r/s or w/s ) = rsec/s or wsec/s。也就是讲，读定速度是这个来决定的。 svctm 一般要小于 await (因为同时等待的请求的等待时间被重复计算了)，svctm 的大小一般和磁盘性能有关，cpu/内存的负荷也会对其有影响，请求过多也会间接导致 svctm 的增加。await 的大小一般取决于服务时间(svctm) 以及 i/o 队列的长度和 i/o 请求的发出模式。如果 svctm 比较接近 await，说明 i/o 几乎没有等待时间；如果 await 远大于 svctm，说明 i/o 队列太长，应用得到的响应时间变慢，如果响应时间超过了用户可以容许的范围，这时可以考虑更换更快的磁盘，调整内核 elevator 算法，优化应用，或者升级 cpu。 队列长度(avgqu-sz)也可作为衡量系统 i/o 负荷的指标，但由于 avgqu-sz 是按照单位时间的平均值，所以不能反映瞬间的 i/o 洪水。 形象的比喻： r/s+w/s 类似于交款人的总数 平均队列长度(avgqu-sz)类似于单位时间里平均排队人的个数 平均服务时间(svctm)类似于收银员的收款速度 平均等待时间(await)类似于平均每人的等待时间 平均i/o数据(avgrq-sz)类似于平均每人所买的东西多少 i/o 操作率 (%util)类似于收款台前有人排队的时间比例 设备io操作:总io(io)/s = r/s(读) +w/s(写) =1.46 + 25.28=26.74 平均每次设备i/o操作只需要0.36毫秒完成,现在却需要10.57毫秒完成，因为发出的\t请求太多(每秒26.74个)，假如请求时同时发出的，可以这样计算平均等待时间: 平均等待时间=单个i/o服务器时间*(1+2+\u0026hellip;+请求总数-1)/请求总数 每秒发出的i/0请求很多,但是平均队列就4,表示这些请求比较均匀,大部分处理还是比较及时。\n例八：查看cpu状态\n1 $ iostat -c 1 3 ","date":"2017-01-04","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-35-iostat/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux系统中的 iostat是I/O statistics（输入/输出统计）的缩写，iostat工具将对系统的磁盘操作活动进行监视。它的特点是汇报磁盘活动统计情况，同时也会汇报出CPU使用情况。同vmstat一样，iostat也有一个弱点，就是它不能对某个进程进行深入分析，仅对系统的整体情况进行分析。iostat属于sysstat软件包。可以用yum install sysstat 直接安装。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（35）: iostat"},] [{"content":"　vmstat是virtual meomory statistics（虚拟内存统计）的缩写，可对操作系统的虚拟内存、进程、cpu活动进行监控。他是对系统的整体情况进行统计，不足之处是无法对某个进程进行深入分析。vmstat 工具提供了一种低开销的系统性能观察方式。因为 vmstat 本身就是低开销工具，在非常高负荷的服务器上，你需要查看并监控系统的健康情况,在控制窗口还是能够使用vmstat 输出结果。在学习vmstat命令前，我们先了解一下linux系统中关于物理内存和虚拟内存相关信息。\n物理内存和虚拟内存区别 我们知道，直接从物理内存读写数据要比从硬盘读写数据要快的多，因此，我们希望所有数据的读取和写入都在内存完成，而内存是有限的，这样就引出了物理内存与虚拟内存的概念。\n物理内存就是系统硬件提供的内存大小，是真正的内存，相对于物理内存，在linux下还有一个虚拟内存的概念，虚拟内存就是为了满足物理内存的不足而提出的策略，它是利用磁盘空间虚拟出的一块逻辑内存，用作虚拟内存的磁盘空间被称为交换空间（swap space）。\n作为物理内存的扩展，linux会在物理内存不足时，使用交换分区的虚拟内存，更详细的说，就是内核会将暂时不用的内存块信息写到交换空间，这样以来，物理内存得到了释放，这块内存就可以用于其它目的，当需要用到原始的内容时，这些信息会被重新从交换空间读入物理内存。\nlinux的内存管理采取的是分页存取机制，为了保证物理内存能得到充分的利用，内核会在适当的时候将物理内存中不经常使用的数据块自动交换到虚拟内存中，而将经常使用的信息保留到物理内存。\n要深入了解linux内存运行机制，需要知道下面提到的几个方面：\n首先，linux系统会不时的进行页面交换操作，以保持尽可能多的空闲物理内存，即使并没有什么事情需要内存，linux也会交换出暂时不用的内存页面。这可以避免等待交换所需的时间。\n其次，linux进行页面交换是有条件的，不是所有页面在不用时都交换到虚拟内存，linux内核根据”最近最经常使用“算法，仅仅将一些不经常使用的页面文件交换到虚拟内存，有时我们会看到这么一个现象：linux物理内存还有很多，但是交换空间也使用了很多。其实，这并不奇怪，例如，一个占用很大内存的进程运行时，需要耗费很多内存资源，此时就会有一些不常用页面文件被交换到虚拟内存中，但后来这个占用很多内存资源的进程结束并释放了很多内存时，刚才被交换出去的页面文件并不会自动的交换进物理内存，除非有这个必要，那么此刻系统物理内存就会空闲很多，同时交换空间也在被使用，就出现了刚才所说的现象了。关于这点，不用担心什么，只要知道是怎么一回事就可以了。\n最后，交换空间的页面在使用时会首先被交换到物理内存，如果此时没有足够的物理内存来容纳这些页面，它们又会被马上交换出去，如此以来，虚拟内存中可能没有足够空间来存储这些交换页面，最终会导致linux出现假死机、服务异常等问题，linux虽然可以在一段时间内自行恢复，但是恢复后的系统已经基本不可用了。\n因此，合理规划和设计linux内存的使用，是非常重要的。\n虚拟内存原理： 在系统中运行的每个进程都需要使用到内存，但不是每个进程都需要每时每刻使用系统分配的内存空间。当系统运行所需内存超过实际的物理内存，内核会释放某些进程所占用但未使用的部分或所有物理内存，将这部分资料存储在磁盘上直到进程下一次调用，并将释放出的内存提供给有需要的进程使用。\n在linux内存管理中，主要是通过“调页paging”和“交换swapping”来完成上述的内存调度。调页算法是将内存中最近不常使用的页面换到磁盘上，把活动页面保留在内存中供进程使用。交换技术是将整个进程，而不是部分页面，全部交换到磁盘上。\n分页(page)写入磁盘的过程被称作page-out，分页(page)从磁盘重新回到内存的过程被称作page-in。当内核需要一个分页时，但发现此分页不在物理内存中(因为已经被page-out了)，此时就发生了分页错误（page fault）。\n当系统内核发现可运行内存变少时，就会通过page-out来释放一部分物理内存。经管page-out不是经常发生，但是如果page-out频繁不断的发生，直到当内核管理分页的时间超过运行程式的时间时，系统效能会急剧下降。这时的系统已经运行非常慢或进入暂停状态，这种状态亦被称作thrashing(颠簸)。\n命令格式 1 2 3 4 5 6 7 $ vmstat [-a] [-n] [-s unit] [delay [ count]] $ vmstat [-s] [-n] [-s unit] $ vmstat [-m] [-n] [delay [ count]] $ vmstat [-d] [-n] [delay [ count]] $ vmstat [-p disk partition] [-n] [delay [ count]] $ vmstat [-f] $ vmstat [-v] 命令功能 用来显示虚拟内存的信息\n命令参数 命令 描述 -a 显示活跃和非活跃内存 -f 显示从系统启动至今的fork数量 -m 显示slabinfo -n 只在开始时显示一次各字段名称 -s 显示内存相关统计信息及多种系统活动数量 delay 刷新时间间隔。如果不指定，只显示一条结果 count 刷新次数。如果不指定刷新次数，但指定了刷新时间间隔，这时刷新次数为无穷 -d 显示磁盘相关统计信息 -p 显示指定磁盘分区统计信息 -s 使用指定单位显示。参数有 k 、k 、m 、m ，分别代表1000、1024、1000000、1048576字节（byte）。默认单位为k（1024 bytes） -v 显示vmstat版本信息 使用实例 例一：显示虚拟内存使用情况\n1 2 3 4 $ vmstat procs -----------memory---------- ---swap-- -----io--- --system--- -----cpu--- r b swpd free buff cache si so bi bo in cs us sy id wa st 0 0 0 7108340 129544 3155916 0 0 184 53 203 995 4 1 95 0 0 说明： procs（进程）： r: 运行队列中进程数量 b: 等待io的进程数量 memory（内存）： swpd: 使用虚拟内存大小 free: 可用内存大小 buff: 用作缓冲的内存大小 cache: 用作缓存的内存大小 swap： si: 每秒从交换区写到内存的大小 so: 每秒写入交换区的内存大小 io：（现在的linux版本块的大小为1024bytes） bi: 每秒读取的块数 bo: 每秒写入的块数 系统： in: 每秒中断数，包括时钟中断。 cs: 每秒上下文切换数。 cpu（以百分比表示）： us: 用户进程执行时间(user time) sy: 系统进程执行时间(system time) id: 空闲时间(包括io等待时间),中央处理器的空闲时间 。以百分比表示。 wa: 等待io时间 备注： 如果 r经常大于 4 ，且id经常少于40，表示cpu的负荷很重。如果pi，po 长期不等于0，表示内存不足。如果disk 经常不等于0， 且在 b中的队列 大于3， 表示 io性能不好。linux在具有高稳定性、可靠性的同时，具有很好的可伸缩性和扩展性，能够针对不同的应用和硬件环境调整，优化出满足当前应用需要的最佳性能。因此企业在维护linux系统、进行系统调优时，了解系统性能分析工具是至关重要的。 命令：vmstat 5 5 表示在5秒时间内进行5次采样。将得到一个数据汇总他能够反映真正的系统情况。\n例二：显示活跃和非活跃内存\n1 $ vmstat -a 2 5 说明： 使用-a选项显示活跃和非活跃内存时，所显示的内容除增加inact和active外，其他显示内容与例子1相同。 memory（内存）： inact: 非活跃内存大小（当使用-a选项时显示） active: 活跃的内存大小（当使用-a选项时显示）\n例三：查看系统已经fork了多少次\n1 $ vmstat -f 说明： 这个数据是从/proc/stat中的processes字段里取得的\n例四：查看内存使用的详细信息\n1 $ vmstat -s 说明： 这些信息的分别来自于/proc/meminfo,/proc/stat和/proc/vmstat。\n例五：查看磁盘的读/写\n1 $ vmstat -d 说明： 这些信息主要来自于/proc/diskstats. merged:表示一次来自于合并的写/读请求,一般系统会把多个连接/邻近的读/写请求合并到一起来操作.\n例六：查看/dev/sda1磁盘的读/写\n1 $ vmstat -p /dev/sda1 说明： 这些信息主要来自于/proc/diskstats。 reads:来自于这个分区的读的次数。 read sectors:来自于这个分区的读扇区的次数。 writes:来自于这个分区的写的次数。 requested writes:来自于这个分区的写请求次数。\n例七：查看系统的slab信息\n1 $ vmstat -m 说明： 这组信息来自于/proc/slabinfo。 slab:由于内核会有许多小对象，这些对象构造销毁十分频繁，比如i-node，dentry，这些对象如果每次构建的时候就向内存要一个页(4kb)，而其实只有几个字节，这样就会非常浪费，为了解决这个问题，就引入了一种新的机制来处理在同一个页框中如何分配小存储区，而slab可以对小对象进行分配,这样就不用为每一个对象分配页框，从而节省了空间，内核对一些小对象创建析构很频繁，slab对这些小对象进行缓冲,可以重复利用,减少内存分配次数。\n","date":"2017-01-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-34-vmstat/","summary":"\u003cp\u003e　　vmstat是Virtual Meomory Statistics（虚拟内存统计）的缩写，可对操作系统的虚拟内存、进程、CPU活动进行监控。他是对系统的整体情况进行统计，不足之处是无法对某个进程进行深入分析。vmstat 工具提供了一种低开销的系统性能观察方式。因为 vmstat 本身就是低开销工具，在非常高负荷的服务器上，你需要查看并监控系统的健康情况,在控制窗口还是能够使用vmstat 输出结果。在学习vmstat命令前，我们先了解一下Linux系统中关于物理内存和虚拟内存相关信息。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（34）: vmstat"},] [{"content":"　free命令可以显示linux系统中空闲的、已用的物理内存及swap内存,及被内核使用的buffer。在linux系统监控的工具中，free命令是最经常使用的命令之一。\n命令格式 1 $ free [参数] 命令功能 free 命令显示系统使用和空闲的内存情况，包括物理内存、交互区内存(swap)和内核缓冲区内存。共享内存将被忽略\n命令参数 命令 描述 -b 以byte为单位显示内存使用情况 -k 以kb为单位显示内存使用情况 -m 以mb为单位显示内存使用情况 -g 以gb为单位显示内存使用情况 -o 不显示缓冲区调节列 -s\u0026lt;间隔秒数\u0026gt; 持续观察内存使用状况 -t 显示内存总和列 -v 显示版本信息 使用实例 例一：显示内存使用情况\n1 2 3 4 $ free total used free shared buff/cache available mem: 12095180 8362640 198460 1379116 3534080 2100004 swap: 8185112 40008 8145104 说明： total:总计物理内存的大小。 used:已使用多大。 free:可用有多少。 shared:多个进程共享的内存总额。 buffers/cached:磁盘缓存的大小。\n例二：显示内存使用情况\n1 $ free -t 例三：周期性的查询内存使用信息\n1 2 ## 每10s 执行一次命令 $ free -s 10 ","date":"2017-01-02","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-33-free/","summary":"\u003cp\u003e　　free命令可以显示Linux系统中空闲的、已用的物理内存及swap内存,及被内核使用的buffer。在Linux系统监控的工具中，free命令是最经常使用的命令之一。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（33）: free"},] [{"content":"　top命令是linux下常用的性能分析工具，能够实时显示系统中各个进程的资源占用状况，类似于windows的任务管理器。下面详细介绍它的使用方法。top是一个动态显示过程,即可以通过用户按键来不断刷新当前状态.如果在前台执行该命令,它将独占前台,直到用户终止该程序为止.比较准确的说,top命令提供了实时的对系统处理器的状态监视.它将显示系统中cpu最“敏感”的任务列表.该命令可以按cpu使用.内存使用和执行时间对任务进行排序；而且该命令的很多特性都可以通过交互式命令或者在个人定制文件中进行设定。\n命令格式 1 $ top [参数] 命令功能 显示当前系统正在执行的进程的相关信息，包括进程id、内存占用率、cpu占用率等\n命令参数 参数 描述 -b 批处理 -c 显示完整的治命令 -i 忽略失效过程 -s 保密模式 -s 累积模式 -i\u0026lt;时间\u0026gt; 设置间隔时间 -u\u0026lt;用户名\u0026gt; 指定用户名 -p\u0026lt;进程号\u0026gt; 指定进程 -n\u0026lt;次数\u0026gt; 循环显示的次数 top交互命令 在top 命令执行过程中可以使用的一些交互命令。这些命令都是单字母的，如果在命令行中使用了s 选项， 其中一些命令可能会被屏蔽。\n参数 描述 h 显示帮助画面，给出一些简短的命令总结说明 k 终止一个进程。 i 忽略闲置和僵死进程。这是一个开关式命令 q 退出程序 r 重新安排一个进程的优先级别 s 切换到累计模式 s 改变两次刷新之间的延迟时间（单位为s），如果有小数，就换算成m s。输入0值则系统将不断刷新，默认值是5 s f或者f 从当前显示中添加或者删除项目 o或者o 改变显示项目的顺序 l 切换显示平均负载和启动时间信息 m 切换显示内存信息 t 切换显示进程和cpu状态信息 c 切换显示命令名称和完整命令行 m 根据驻留内存大小进行排序 p 根据cpu使用百分比大小进行排序 t 根据时间/累计时间进行排序 w 将当前设置写入~/.toprc文件中 使用实例 例一：显示进程信息\n1 $ top top讲解 其他技巧\n数字1，可监控每个逻辑cpu的状况 键盘b（打开/关闭加亮效果），运行状态的进程 键盘x 打开/关闭排序列的加亮效果 shift + \u0026gt;或shift + \u0026lt;改变排序列 例二：显示 完整命令\n1 $ top -c 例三：以批处理模式显示程序信息\n1 $ top -b 例四：以累积模式显示程序信息\n1 $ top -s 例五：设置信息更新次数\n1 2 ## 表示更新两次后终止更新显示 $ top -n 2 例六：设置信息更新时间\n1 2 ## 表示更新周期为3秒 $ top -d 3 例七：显示指定的进程信息\n1 $ top -p 574 ","date":"2017-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-32-top/","summary":"\u003cp\u003e　　top命令是Linux下常用的性能分析工具，能够实时显示系统中各个进程的资源占用状况，类似于Windows的任务管理器。下面详细介绍它的使用方法。top是一个动态显示过程,即可以通过用户按键来不断刷新当前状态.如果在前台执行该命令,它将独占前台,直到用户终止该程序为止.比较准确的说,top命令提供了实时的对系统处理器的状态监视.它将显示系统中CPU最“敏感”的任务列表.该命令可以按CPU使用.内存使用和执行时间对任务进行排序；而且该命令的很多特性都可以通过交互式命令或者在个人定制文件中进行设定。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（32）: top"},] [{"content":"　linux du命令也是查看使用空间的，但是与df命令不同的是linux du命令是对文件和目录磁盘使用的空间的查看，还是和df命令有一些区别的.\n命令格式 1 $ du [选项][文件] 命令功能 显示每个文件和目录的磁盘使用空间。\n命令参数 参数 描述 -a或-all 显示目录中个别文件的大小。 -b或-bytes 显示目录或文件大小时，以byte为单位。 -c或\u0026ndash;total 除了显示个别目录或文件的大小外，同时也显示所有目录或文件的总和。 -k或\u0026ndash;kilobytes 以kb(1024bytes)为单位输出。 -m或\u0026ndash;megabytes 以mb为单位输出。 -s或\u0026ndash;summarize 仅显示总计，只列出最后加总的值。 -h或\u0026ndash;human-readable 以k，m，g为单位，提高信息的可读性。 -x或\u0026ndash;one-file-xystem 以一开始处理时的文件系统为准，若遇上其它不同的文件系统目录则略过。 -l\u0026lt;符号链接\u0026gt;或\u0026ndash;dereference\u0026lt;符号链接\u0026gt; 显示选项中所指定符号链接的源文件大小。 -s或\u0026ndash;separate-dirs 显示个别目录的大小时，并不含其子目录的大小。 -x\u0026lt;文件\u0026gt;或\u0026ndash;exclude-from=\u0026lt;文件\u0026gt; 在\u0026lt;文件\u0026gt;指定目录或文件。 \u0026ndash;exclude=\u0026lt;目录或文件\u0026gt; 略过指定的目录或文件。 -d或\u0026ndash;dereference-args 显示指定符号链接的源文件大小。 -h或\u0026ndash;si 与-h参数相同，但是k，m，g是以1000为换算单位。 -l或\u0026ndash;count-links 重复计算硬件链接的文件。 使用实例 例一：显示目录或者文件所占空间\n1 $ du 说明： 只显示当前目录下面的子目录的目录大小和当前目录的总的大小，最下面的1288为当前目录的总大小\n例二：显示指定文件所占空间\n1 $ du log2012.log 例三：查看指定目录的所占空间\n1 $ du scf 例四：显示多个文件所占空间\n1 $ du log30.tar.gz log31.tar.gz 例五：只显示总和的大小\n1 $ du -s 例六：方便阅读的格式显示\n1 $ du -h test 例七：文件和目录都显示\n1 $ du -ah test 例八：显示几个文件或目录各自占用磁盘空间的大小，还统计它们的总和\n1 $ du -c log30.tar.gz log31.tar.gz 说明： 加上-c选项后，du不仅显示两个目录各自占用磁盘空间的大小，还在最后一行统计它们的总和。\n例九：按照空间大小排序\n1 $ du|sort -nr|more 例十：输出当前目录下各个子目录所使用的空间\n1 $ du -h --max-depth=1 ","date":"2016-12-31","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-31-du/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux du命令也是查看使用空间的，但是与df命令不同的是Linux du命令是对文件和目录磁盘使用的空间的查看，还是和df命令有一些区别的.\u003c/p\u003e\n\u003c!-- more--\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ du \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e][\u003c/span\u003e文件\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　显示每个文件和目录的磁盘使用空间。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（31）: du"},] [{"content":"　linux中df命令的功能是用来检查linux服务器的文件系统的磁盘空间占用情况。可以利用该命令来获取硬盘被占用了多少空间，目前还剩下多少空间等信息。\n命令格式 1 $ df [选项] [文件] 命令功能 显示指定磁盘文件的可用空间。如果没有文件名被指定，则所有当前被挂载的文件系统的可用空间将被显示。默认情况下，磁盘空间将以 1kb 为单位进行显示，除非环境变量 posixly_correct 被指定，那样将以512字节为单位进行显示\n命令参数 必要参数\n参数 描述 -a 全部文件系统列表 -h 方便阅读方式显示 -h 等于“-h”，但是计算式，1k=1000，而不是1k=1024 -i 显示inode信息 -k 区块为1024字节 -l 只显示本地文件系统 -m 区块为1048576字节 \u0026ndash;no-sync 忽略 sync 命令 -p 输出格式为posix \u0026ndash;sync 在取得磁盘信息前，先执行sync命令 -t 文件系统类型 选择参数\n参数 描述 \u0026ndash;block-size=\u0026lt;区块大小\u0026gt; 指定区块大小 -t\u0026lt;文件系统类型\u0026gt; 只显示选定文件系统的磁盘信息 -x\u0026lt;文件系统类型\u0026gt; 不显示选定文件系统的磁盘信息 \u0026ndash;help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本信息 使用实例 例一：显示磁盘使用情况\n1 $ df 说明： linux中df命令的输出清单的第1列是代表文件系统对应的设备文件的路径名（一般是硬盘上的分区）；第2列给出分区包含的数据块（1024字节）的数目；第3，4列分别表示已用的和可用的数据块数目。用户也许会感到奇怪的是，第3，4列块数之和不等于第2列中的块数。这是因为缺省的每个分区都留了少量空间供系统管理员使用。即使遇到普通用户空间已满的情况，管理员仍能登录和留有解决问题所需的工作空间。清单中use% 列表示普通用户空间使用的百分比，即使这一数字达到100％，分区仍然留有系统管理员使用的空间。最后，mounted on列表示文件系统的挂载点。\n例二：以inode模式来显示磁盘使用情况\n1 $ df -i 例三：显示指定类型磁盘\n1 $ df -t ext3 例四：列出各文件系统的i节点使用情况\n1 $ df -ia 例五：列出文件系统的类型\n1 $ df -t 例六：以更易读的方式显示目前磁盘空间和使用情况\n1 $ df -h 说明： -h更具目前磁盘空间和使用情况 以更易读的方式显示 -h根上面的-h参数相同,不过在根式化的时候,采用1000而不是1024进行容量转换 -k以单位显示磁盘的使用情况 -l显示本地的分区的磁盘空间使用率,如果服务器nfs了远程服务器的磁盘,那么在df上加上-l后系统显示的是过滤nsf驱动器后的结果 -i显示inode的使用情况。linux采用了类似指针的方式管理磁盘空间影射.这也是一个比较关键应用\n","date":"2016-12-30","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-30-df/","summary":"\u003cp\u003e　　linux中df命令的功能是用来检查linux服务器的文件系统的磁盘空间占用情况。可以利用该命令来获取硬盘被占用了多少空间，目前还剩下多少空间等信息。\u003c/p\u003e\n\u003c!-- more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ df \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e文件\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　显示指定磁盘文件的可用空间。如果没有文件名被指定，则所有当前被挂载的文件系统的可用空间将被显示。默认情况下，磁盘空间将以 1KB 为单位进行显示，除非环境变量 POSIXLY_CORRECT 被指定，那样将以512字节为单位进行显示\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（30）: df"},] [{"content":"　linux /etc/group文件与/etc/passwd和/etc/shadow文件都是有关于系统管理员对用户和用户组管理时相关的文件。linux /etc/group文件是有关于系统管理员对用户和用户组管理的文件,linux用户组的所有信息都存放在/etc/group文件中。具有某种共同特征的用户集合起来就是用户组（group）。用户组（group）配置文件主要有 /etc/group和/etc/gshadow，其中/etc/gshadow是/etc/group的加密信息文件。\n将用户分组是linux系统中对用户进行管理及控制访问权限的一种手段。每个用户都属于某个用户组；一个组中可以有多个用户，一个用户也可以属于不 同的组。当一个用户同时是多个组中的成员时，在/etc/passwd文件中记录的是用户所属的主组，也就是登录时所属的默认组，而其他组称为附加组。\n用户组的所有信息都存放在/etc/group文件中。此文件的格式是由冒号(:)隔开若干个字段，这些字段具体如下：\n组名:口令:组标识号:组内用户列表\n解释 组名： 组名是用户组的名称，由字母或数字构成。与/etc/passwd中的登录名一样，组名不应重复。 口令： 口令字段存放的是用户组加密后的口令字。一般linux系统的用户组都没有口令，即这个字段一般为空，或者是*。 组标识号： 组标识号与用户标识号类似，也是一个整数，被系统内部用来标识组。别称gid. 组内用户列表： 是属于这个组的所有用户的列表，不同用户之间用逗号(,)分隔。这个用户组可能是用户的主组，也可能是附加组。\n使用实例 1 $ cat /etc/group 说明： 我们以root:x:0:root,linuxsir 为例： 用户组root，x是密码段，表示没有设置密码，gid是0,root用户组下包括root、linuxsir以及gid为0的其它用户。\n","date":"2016-12-29","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-29-group/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux /etc/group文件与/etc/passwd和/etc/shadow文件都是有关于系统管理员对用户和用户组管理时相关的文件。linux /etc/group文件是有关于系统管理员对用户和用户组管理的文件,linux用户组的所有信息都存放在/etc/group文件中。具有某种共同特征的用户集合起来就是用户组（Group）。用户组（Group）配置文件主要有 /etc/group和/etc/gshadow，其中/etc/gshadow是/etc/group的加密信息文件。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（29）: /etc/group文件详解"},] [{"content":"　chown将指定文件的拥有者改为指定的用户或组，用户可以是用户名或者用户id；组可以是组名或者组id；文件是以空格分开的要改变权限的文件列表，支持通配符。系统管理员经常使用chown命令，在将文件拷贝到另一个用户的名录下之后，让用户拥有使用该文件的权限。\n命令格式 1 $ chown [选项]... [所有者][:[组]] 文件... 命令功能 通过chown改变文件的拥有者和群组。在更改文件的所有者或所属群组时，可以使用用户名称和用户识别码设置。普通用户不能将自己的文件改变成其他的拥有者。其操作权限一般为管理员。\n命令参数 必要参数\n参数 描述 -c 显示更改的部分的信息 -f 忽略错误信息 -h 修复符号链接 -r 处理指定目录以及其子目录下的所有文件 -v 显示详细的处理信息 -deference 作用于符号链接的指向，而不是链接文件本身 选择参数\n参数 描述 \u0026ndash;reference=\u0026lt;目录或文件\u0026gt; 把指定的目录/文件作为参考，把操作的文件/目录设置成参考文件/目录相同拥有者和群组 \u0026ndash;from=\u0026lt;当前用户：当前群组\u0026gt; 只有当前用户和群组跟指定的用户和群组相同时才进行改变 \u0026ndash;help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本信息 命令实例 例一：改变拥有者和群组\n1 $ chown mail:mail log2012.log 例二：改变文件拥有者和群组\n1 2 ## 组可为空，默认为root所在组 $ chown root: log2012.log 例三：改变文件群组\n1 2 ## 只改变所在组 $ chown :mail log2012.log 例四：改变指定目录以及其子目录下的所有文件的拥有者和群组\n1 $ chown -r -v root:mail test6 ","date":"2016-12-28","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-28-chown/","summary":"\u003cp\u003e　　chown将指定文件的拥有者改为指定的用户或组，用户可以是用户名或者用户ID；组可以是组名或者组ID；文件是以空格分开的要改变权限的文件列表，支持通配符。系统管理员经常使用chown命令，在将文件拷贝到另一个用户的名录下之后，让用户拥有使用该文件的权限。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（28）: chown"},] [{"content":"　在lunix系统里，文件或目录的权限的掌控以拥有者及所诉群组来管理。可以使用chgrp指令取变更文件与目录所属群组，这种方式采用群组名称或群组识别码都可以。chgrp命令就是change group的缩写！要被改变的组名必须要在/etc/group文件内存在才行。\n命令格式 1 $ chgrp [选项] [组] [文件] 命令功能 chgrp命令可采用群组名称或群组识别码的方式改变文件或目录的所属群组。使用权限是超级用户。\n命令参数 必要参数\n参数 描述 -c 当发生改变时，报告处理信息 -f 不显示错误信息 -r 处理指定目录以及其子目录下的所有文件 -v 运行时显示详细的处理信息 \u0026ndash;dereference 作用于符号链接的指向，而不是符号链接本身 \u0026ndash;no-dereference 作用于符号链接本身 选择参数\n参数 描述 \u0026ndash;reference=\u0026lt;文件或者目录\u0026gt; 设置为和指定的文件或目录的权限一样 \u0026ndash;help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本信息 命令实例 例一：改变文件的群组属性\n1 2 3 ## 将log2012.log文件由root群组改为bin群组 $ chgrp -v bin log2012.log “log2012.log” 的所属组已更改为 bin 例二：根据指定文件改变文件的群组属性\n1 2 ## 改变文件log2013.log 的群组属性，使得文件log2013.log的群组属性和参考文件log2012.log的群组属性相同 $ chgrp --reference=log2012.log log2013.log 例三：改变指定目录以及其子目录下的所有文件的群组属性\n1 2 ## 改变指定目录以及其子目录下的所有文件的群组属性 $ chgrp -r bin test6 例四：通过群组识别码改变文件群组属性\n1 2 ## 通过群组识别码改变文件群组属性，100为users群组的识别码，具体群组和群组识别码可以去/etc/group文件中查看 $ chgrp -r 100 test6 ","date":"2016-12-27","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-27-chgrp/","summary":"\u003cp\u003e　　在lunix系统里，文件或目录的权限的掌控以拥有者及所诉群组来管理。可以使用chgrp指令取变更文件与目录所属群组，这种方式采用群组名称或群组识别码都可以。Chgrp命令就是change group的缩写！要被改变的组名必须要在/etc/group文件内存在才行。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（27）: chgrp"},] [{"content":"　chmod命令用于改变linux系统文件或目录的访问权限。用它控制文件或目录的访问权限。该命令有两种用法。一种是包含字母和操作符表达式的文字设定法；另一种是包含数字的数字设定法。\nlinux系统中的每个文件和目录都有访问许可权限，用它来确定谁可以通过何种方式对文件和目录进行访问和操作。\n文件或目录的访问权限分为只读，只写和可执行三种。以文件为例，只读权限表示只允许读其内容，而禁止对其做任何的更改操作。可执行权限表示允许将该文件作为一个程序执行。文件被创建时，文件所有者自动拥有对该文件的读、写和可执行权限，以便于对文件的阅读和修改。用户也可根据需要把访问权限设置为需要的任何组合。\n有三种不同类型的用户可对文件或目录进行访问：文件所有者，同组用户、其他用户。所有者一般是文件的创建者。所有者可以允许同组用户有权访问文件，还可以将文件的访问权限赋予系统中的其他用户。在这种情况下，系统中每一位用户都能访问该用户拥有的文件或目录。\n每一文件或目录的访问权限都有三组，每组用三位表示，分别为文件属主的读、写和执行权限；与属主同组的用户的读、写和执行权限；系统中其他用户的读、写和执行权限。当用ls -l命令显示文件或目录的详细信息时，最左边的一列为文件的访问权限。 例如：\n1 2 $ ls -al -rw-r--r-- 1 root root 296k 11-13 06:03 log2012.log 第一列共有10个位置，第一个字符指定了文件类型。在通常意义上，一个目录也是一个文件。如果第一个字符是横线，表示是一个非目录的文件。如果是d，表示是一个目录。从第二个字符开始到第十个共9个字符，3个字符一组，分别表示了3组用户对文件或者目录的权限。权限字符用横线代表空许可，r代表只读，w代表写，x代表可执行。\n1 - rw- r-- r-- 表示log2012.log是一个普通文件；log2012.log的属主有读写权限；与log2012.log属主同组的用户只有读权限；其他用户也只有读权限。\n确定了一个文件的访问权限后，用户可以利用linux系统提供的chmod命令来重新设定不同的访问权限。也可以利用chown命令来更改某个文件或目录的所有者。利用chgrp命令来更改某个文件或目录的用户组。\nchmod命令是非常重要的，用于改变文件或目录的访问权限。用户用它控制文件或目录的访问权限。chmod命令详细情况如下。\n命令格式 1 $ chmod [-cfvr] [--help] [--version] mode file 命令功能 用于改变文件或目录的访问权限，用它控制文件或目录的访问权限。\n命令参数 必要参数\n参数 描述 -c 当发生改变时，报告处理信息 -f 错误信息不输出 -r 处理指定目录以及其子目录下的所有文件 -v 运行时显示详细处理信息 选择参数\n参数 描述 \u0026ndash;reference=\u0026lt;目录或者文件\u0026gt; 设置成具有指定目录或者文件具有相同的权限 \u0026ndash;version 显示版本信息 \u0026lt;权限范围\u0026gt;+\u0026lt;权限设置\u0026gt; 使权限范围内的目录或者文件具有指定的权限 \u0026lt;权限范围\u0026gt;-\u0026lt;权限设置\u0026gt; 删除权限范围的目录或者文件的指定权限 \u0026lt;权限范围\u0026gt;=\u0026lt;权限设置\u0026gt; 设置权限范围内的目录或者文件的权限为指定的值 权限范围\n参数 描述 u 目录或者文件的当前的用户 g 目录或者文件的当前的群组 o 除了目录或者文件的当前用户或群组之外的用户或者群组 a 所有的用户及群组 权限代号\n参数 描述 r 读权限，用数字4表示 w 写权限，用数字2表示 x 执行权限，用数字1表示 - 删除权限，用数字0表示 s 特殊权限》该命令有两种用法。一种是包含字母和操作符表达式的文字设定法；另一种是包含数字的数字设定法。 文字设定法\n1 $ chmod ［who］ ［+ | - | =］ ［mode］ 文件名 数字设定法 我们必须首先了解用数字表示的属性的含义：0表示没有权限，1表示可执行权限，2表示可写权限，4表示可读权限，然后将其相加。所以数字属性的格式应为3个从0到7的八进制数，其顺序是（u）（g）（o）。 例如，如果想让某个文件的属主有“读/写”二种权限，需要把4（可读）+2（可写）＝6（读/写）。 数字设定法的一般形式为： chmod ［mode］ 文件名 数字与字符对应关系如下： r=4，w=2，x=1 若要rwx属性则4+2+1=7 若要rw-属性则4+2=6； 若要r-x属性则4+1=7。\n命令实例 例一：增加文件所有用户组可执行权限\n1 $ chmod a+x log2012.log 例二：同时修改不同用户权限\n1 $ chmod ug+w,o-x log2012.log 例三：删除文件权限\n1 $ chmod a-x log2012.log 例四：使用“=”设置权限\n1 $ chmod u=x log2012.log 例五：其他\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ## 给file的属主分配读、写、执行(7)的权限，给file的所在组分配读、执行(5)的权限，给其他用户分配执行(1)的权限 $ chmod 751 file ## 上例的另一种形式 $ chmod u=rwx,g=rx,o=x file ## 为所有用户分配读权限 $ chmod =r file ## 同上例 $ chmod 444 file ## 同上例 $ chmod a-wx,a+r file ","date":"2016-12-26","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-26-chmod/","summary":"\u003cp\u003e　　chmod命令用于改变linux系统文件或目录的访问权限。用它控制文件或目录的访问权限。该命令有两种用法。一种是包含字母和操作符表达式的文字设定法；另一种是包含数字的数字设定法。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（26）: chmod"},] [{"content":"　通过ssh访问服务器，难免会要用到压缩，解压缩，打包，解包等，这时候tar命令就是是必不可少的一个功能强大的工具。linux中最流行的tar是麻雀虽小，五脏俱全，功能强大。\ntar命令可以为linux的文件和目录创建档案。利用tar，可以为某一特定文件创建档案（备份文件），也可以在档案中改变文件，或者向档案中加入新的文件。tar最初被用来在磁带上创建档案，现在，用户可以在任何设备上创建档案。利用tar命令，可以把一大堆的文件和目录全部打包成一个文件，这对于备份文件或将几个文件组合成为一个文件以便于网络传输是非常有用的。\n首先要弄清两个概念：打包和压缩。打包是指将一大堆文件或目录变成一个总的文件；压缩则是将一个大的文件通过一些压缩算法变成一个小文件。\n为什么要区分这两个概念呢？这源于linux中很多压缩程序只能针对一个文件进行压缩，这样当你想要压缩一大堆文件时，你得先将这一大堆文件先打成一个包（tar命令），然后再用压缩程序进行压缩（gzip bzip2命令）。\nlinux下最常用的打包程序就是tar了，使用tar程序打出来的包我们常称为tar包，tar包文件的命令通常都是以.tar结尾的。生成tar包后，就可以用其它的程序来进行压缩。\n命令格式 1 $ tar [必要参数] [选择参数] [文件] 命令功能 用来压缩和解压文件。tar本身不具有压缩功能。他是调用压缩功能实现的\n命令参数 必要参数\n参数 描述 -a 新增压缩文件到已存在的压缩 -b 设置区块大小 -c 建立新的压缩文件 -d 记录文件的差别 -r 添加文件到已经压缩的文件 -u 添加改变了和现有的文件到已经存在的压缩文件 -x 从压缩的文件中提取文件 -t 显示压缩文件的内容 -z 支持gzip解压文件 -j 支持bzip2解压文件 -z 支持compress解压文件 -v 显示操作过程 -l 文件系统边界设置 -k 保留原有文件不覆盖 -m 保留文件不被覆盖 -w 确认压缩文件的正确性 可选参数 参数 描述 -b 设置区块数目 -c 切换到指定目录 -f 指定压缩文件 \u0026ndash;help 显示帮助信息 \u0026ndash;version 显示版本信息 使常见解压/压缩命令 例一：.tar文件\n1 2 3 $ tar xvf filename.tar ## 解包 $ tar cvf filename.tar dirname ## 打包 ## 注：tar是打包，不是压缩！ 例二：.gz文件\n1 2 3 4 5 6 ## 解压 $ gunzip filename.gz $ gzip -d filename.gz ## 压缩 gzip filename 例三：.tar.gz和.tgz文件\n1 2 3 $ tar xvf filename.tar.gz ## 解包 $ tar cvf filename.tar.gz dirname ## 打包 ## 注：tar是打包，不是压缩！ 例四：.bz2文件\n1 2 3 4 5 ## 解压 $ bzip2 -d filename.bz2 $ bunzip2 filename.bz2 ## 压缩 $ bzip2 -z filename 例五：.tar.bz2文件\n1 2 $ tar jxvf filename.tar.bz2 ## 解压 $ tar jcvf filename.tar.bz2 dirname ## 压缩 例六：.bz文件\n1 2 3 ## 解压 $ bzip2 -d filename.bz $ bunzip2 filename.bz 例七：.tar.bz文件\n1 $ tar jxvf filename.tar.bz ## 解压 例八：.z文件\n1 2 $ uncompress filename.z ## 解压 $ compress filename ## 压缩 例九：.tar.z文件\n1 2 $ tar zxvf filename.tar.z ## 解压 $ tar zcvf filename.tar.z dirname ## 压缩 例十：.zip文件\n1 2 $ unzip filename.zip ## 解压 $ zip filename.zip dirname ## 压缩 例十一：.rar文件\n1 2 $ rar x filename.rar ## 解压 $ rar a filename.rar dirname ## 压缩 使用实例 例一：将文件全部打包成tar包\n1 2 3 $ tar -cvf log.tar log2012.log ## 仅打包，不压缩！ $ tar -zcvf log.tar.gz log2012.log ## 打包后，以 gzip 压缩 $ tar -jcvf log.tar.bz2 log2012.log ## 打包后，以 bzip2 压缩 在参数 f 之后的文件档名是自己取的，我们习惯上都用 .tar 来作为辨识。 如果加 z 参数，则以 .tar.gz 或 .tgz 来代表 gzip 压缩过的 tar包； 如果加 j 参数，则以 .tar.bz2 来作为tar包名。\n例二：查阅上述 tar包内有哪些文件\n1 2 $ tar -ztvf log.tar.gz ## 由于我们使用 gzip 压缩的log.tar.gz，所以要查阅log.tar.gz包内的文件时，就得要加上 z 这个参数了 例三：将tar 包解压缩\n1 2 $ tar -zxvf /opt/soft/test/log.tar.gz ## 在预设的情况下，我们可以将压缩档在任何地方解开的 例四：只将 /tar 内的 部分文件解压出来\n1 2 $ tar -zxvf /opt/soft/test/log30.tar.gz log2013.log ## 我可以透过 tar -ztvf 来查阅 tar 包内的文件名称，如果单只要一个文件，就可以透过这个方式来解压部分文件！ 例五：文件备份下来，并且保存其权限\n1 2 $ tar -zcvpf log31.tar.gz log2014.log log2015.log log2016.log ## 这个 -p 的属性是很重要的，尤其是当您要保留原本文件的属性时 例六：在 文件夹当中，比某个日期新的文件才备份\n1 $ tar -n \u0026#34;2012/11/13\u0026#34; -zcvf log17.tar.gz test 例七：备份文件夹内容是排除部分文件\n1 $ tar --exclude scf/service -zcvf scf.tar.gz scf/* ","date":"2016-12-24","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-24-tar/","summary":"\u003cp\u003e　　通过SSH访问服务器，难免会要用到压缩，解压缩，打包，解包等，这时候tar命令就是是必不可少的一个功能强大的工具。linux中最流行的tar是麻雀虽小，五脏俱全，功能强大。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（24）: tar"},] [{"content":"　用ssh管理linux服务器时经常需要远程与本地之间交互文件.而直接用securecrt自带的上传下载功能无疑是最方便的，securecrt下的文件传输协议有ascii、xmodem、zmodem。\n文件传输协议 文件传输是数据交换的主要形式。在进行文件传输时，为使文件能被正确识别和传送，我们需要在两台计算机之间建立统一的传输协议。这个协议包括了文件的识别、传送的起止时间、错误的判断与纠正等内容。常见的传输协议有以下几种：\nascii：这是最快的传输协议，单只能传输文本文件。 xmodem：这种古老的传输协议速度较慢，但由于使用了crc错误侦测方法，传输的准确率可高达99.6%。 ymodem：这是xmodem的改良版，使用了1024位区段传送，速度比xmodem要快 zmodem：zmodem采用了串流式（streaming）传输方式，传输速度较快，而且还具有自动改变区段大小和断点续传、快速错误侦测等功能。这是目前最流行的文件传输协议。 除以上几种外，还有imodem、jmodem、bimodem、kermit、lynx等协议，由于没有多数厂商支持，这里就略去不讲。\nsecurecrt可以使用linux下的zmodem协议来快速的传送文件,使用非常方便.具体步骤：\n在使用securecrt上传下载之前需要给服务器安装lrzsz 从下面的地址下载 lrzsz-0.12.20.tar.gz 我是下载地址\n查看里面的install文档了解安装参数说明和细节 解压文件 1 $ tar zxvf lrzsz-0.12.20.tar.gz 进入目录，配置编译 1 2 3 4 $ cd lrzsz-0.12.20 $ ./configure --prefix=/usr/local/lrzsz $ make $ make install 建立软链接 1 2 3 $ cd /usr/bin $ ln -s /usr/local/lrzsz/bin/lrz rz $ ln -s /usr/local/lrzsz/bin/lsz sz 测试 运行 rz 弹出 securecrt上传窗口，用securecrt来上传和下载文件。\n设置securecrt上传和下载的默认目录 options-\u0026gt;session options -\u0026gt;terminal-\u0026gt;xmodem/zmodem 右栏directory设置上传和下载的目录\n使用zmodem从客户端上传文件到linux服务器 用securecrt登陆linux终端\n选中你要放置上传文件的路径，在目录下然后输入rz命令,securecrt会弹出文件选择对话框，在查找范围中找到你要上传的文件，按add按钮。然后ok就可以把文件上传到linux上了。\n或者在transfer-\u0026gt;zmodem upoad list弹出文件选择对话框，选好文件后按add按钮。然后ok窗口自动关闭。然后在linux下选中存放文件的目录，输入rz命令。liunx就把那个文件上传到这个目录下了。\n使用zmodem下载文件到客户端 1 $ sz filename zmodem 接收可以自行启动.下载的文件存放在你设定的默认下载目录下\nrz，sz 是 linux/unix 同 windows 进行 zmodem 文件传输的命令行工具 , windows 端需要支持zmodem的telnet/ssh客户端，securecrt 就可以用 securecrt 登陆到 unix/linux 主机（telnet或ssh均可）o 运行命令rz，即是接收文件，securecrt就会弹出文件选择对话框，选好文件之后关闭对话框，文件就会上传到当前目录 o 运行命令sz file1 file2就是发文件到windows上（保存的目录是可以配置） 比ftp命令方便多了，而且服务器不用再开ftp服务了\n","date":"2016-12-23","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-23-securecrt/","summary":"\u003cp\u003e　　用SSH管理linux服务器时经常需要远程与本地之间交互文件.而直接用SecureCRT自带的上传下载功能无疑是最方便的，SecureCRT下的文件传输协议有ASCII、Xmodem、Zmodem。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（23）: 用securecrt来上传和下载文件"},] [{"content":"　find一些常用参数的一些常用实例和一些具体用法和注意事项。\n使用name选项 文件名选项是find命令最常用的选项，要么单独使用该选项，要么和其他选项一起使用。可以使用某种文件名模式来匹配文件，记住要用引号将文件名模式引起来。\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 ## 在自己的根目录$home中查找文件名符合*.log的文件，使用~作为 \u0026#39;pathname\u0026#39;参数，波浪号~代表了你的$home目录。 $ find ~ -name \u0026#34;*.log\u0026#34; -print ## 在当前目录及子目录中查找所有的‘ *.log‘文件 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; -print ## 当前目录及子目录中查找文件名以一个大写字母开头的文件 $ find . -name \u0026#34;[a-z]*\u0026#34; -print ## 在/etc目录中查找文件名以host开头的文件 $ find /etc -name \u0026#34;host*\u0026#34; -print ## 想要查找$home目录中的文件 $ find ~ -name \u0026#34;*\u0026#34; -print $ find . -print ## 让系统高负荷运行，就从根目录开始查找所有的文件 $ find / -name \u0026#34;*\u0026#34; -print ## 在当前目录查找文件名以一个个小写字母开头，最后是4到9加上.log结束的文件 $ find . -name \u0026#34;[a-z]*[4-9].log\u0026#34; -print 用perm选项 按照文件权限模式用-perm选项,按文件权限模式来查找文件的话。最好使用八进制的权限表示法\n1 2 ## 在当前目录下查找文件权限位为755的文件 $ find . -perm 755 -print 还有一种表达方法：在八进制数字前面要加一个横杠-，表示都匹配，如-007就相当于777，-005相当于555,\n1 $ find . -perm -005 忽略某个目录 如果在查找文件时希望忽略某个目录，因为你知道那个目录中没有你所要查找的文件，那么可以使用-prune选项来指出需要忽略的目录。在使用-prune选项时要当心，因为如果你同时使用了-depth选项，那么-prune选项就会被find命令忽略。如果希望在test目录下查找文件，但不希望在test/test3目录下查找，可以用:\n1 $ find test -path \u0026#34;test/test3\u0026#34; -prune -o -print 使用find查找文件的时候怎么避开某个文件目录 例一：在test 目录下查找不在test4子目录之内的所有文件\n1 $ find test -path \u0026#34;test/test4\u0026#34; -prune -o -print 说明： find [-path ..] [expression] 在路径列表的后面的是表达式 -path \u0026ldquo;test\u0026rdquo; -prune -o -print 是 -path \u0026ldquo;test\u0026rdquo; -a -prune -o -print 的简写表达式按顺序求值, -a 和 -o 都是短路求值，与 shell 的 \u0026amp;\u0026amp; 和 || 类似如果 -path \u0026ldquo;test\u0026rdquo; 为真，则求值 -prune , -prune 返回真，与逻辑表达式为真；否则不求值 -prune，与逻辑表达式为假。如果 -path \u0026ldquo;test\u0026rdquo; -a -prune 为假，则求值 -print ，-print返回真，或逻辑表达式为真；否则不求值 -print，或逻辑表达式为真。 这个表达式组合特例可以用伪码写为: if -path \u0026ldquo;test\u0026rdquo; then\n-prune\nelse\n-print\n例二：避开多个文件夹\n1 2 ## 圆括号表示表达式的结合。\\ 表示引用，即指示 shell 不对后面的字符作特殊解释，而留给 find 命令去解释其意义 $ find test \\( -path test/test4 -o -path test/test3 \\) -prune -o -print 例三：查找某一确定文件，-name等选项加在-o 之后\n1 $ find test \\(-path test/test4 -o -path test/test3 \\) -prune -o -name \u0026#34;*.log\u0026#34; -print 使用user和nouser选项 1 2 3 4 5 6 7 8 ## 在$home目录中查找文件属主为peida的文件 $ find ~ -user peida -print ## 在/etc目录下查找文件属主为peida的文件 $ find /etc -user peida -print ## 为了查找属主帐户已经被删除的文件，可以使用-nouser选项。在/home目录下查找所有的这类文件 $ find /home -nouser -print 使用group和nogroup选项 1 2 3 4 5 ## 在/apps目录下查找属于gem用户组的文件 $ find /apps -group gem -print ## 查找没有有效所属用户组的所有文件 $ find / -nogroup-print 按照更改时间或访问时间等查找文件 如果希望按照更改时间来查找文件，可以使用mtime,atime或ctime选项。如果系统突然没有可用空间了，很有可能某一个文件的长度在此期间增长迅速，这时就可以用mtime选项来查找这样的文件。\n用减号-来限定更改时间在距今n日以内的文件，而用加号+来限定更改时间在距今n日以前的文件\n1 2 3 4 5 ## 在系统根目录下查找更改时间在5日以内的文件 $ find / -mtime -5 -print ## 在/var/adm目录下查找更改时间在3日以前的文件 $ find /var/adm -mtime +3 -print 查找比某个文件新或旧的文件 如果希望查找更改时间比某个文件新但比另一个文件旧的所有文件，可以使用-newer选项。\n1 2 3 4 5 ## 查找更改时间比文件log2012.log新但比文件log2017.log旧的文件 $ find -newer log2012.log ! -newer log2017.log ## 查找更改时间在比log2012.log文件新的文件 $ find . -newer log2012.log -print 使用type选项 1 2 3 4 5 6 7 8 ## 在/etc目录下查找所有的目录 $ find /etc -type d -print ## 在当前目录下查找除目录以外的所有类型的文件 $ find . ! -type d -print ## 在/etc目录下查找所有的符号链接文件 $ find /etc -type l -print 使用size选项 可以按照文件长度来查找文件，这里所指的文件长度既可以用块（block）来计量，也可以用字节来计量。以字节计量文件长度的表达形式为n c；以块计量文件长度只用数字表示即可。\n在按照文件长度查找文件时，一般使用这种以字节表示的文件长度，在查看文件系统的大小，因为这时使用块来计量更容易转换。\n1 2 3 4 5 6 7 8 ## 在当前目录下查找文件长度大于1 m字节的文件 $ find . -size +1000000c -print ## 在/home/apache目录下查找文件长度恰好为100字节的文件 $ find /home/apache -size 100c -print ## 在当前目录下查找长度超过10块的文件（一块等于512字节） $ find . -size +10 -print 使用depth选项 在使用find命令时，可能希望先匹配所有的文件，再在子目录中查找。使用depth选项就可以使find命令这样做。这样做的一个原因就是，当在使用find命令向磁带上备份文件系统时，希望首先备份所有的文件，其次再备份子目录中的文件。\n1 2 3 ## find命令从文件系统的根目录开始，查找一个名为con.file的文件 ## 它将首先匹配所有的文件然后再进入子目录中查找 $ find / -name \u0026#34;con.file\u0026#34; -depth -print 使用mount选项 在当前的文件系统中查找文件（不进入其他文件系统），可以使用find命令的mount选项\n1 2 ## 从当前目录开始查找位于本文件系统中文件名以xc结尾的文件 $ find . -name \u0026#34;*.xc\u0026#34; -mount -print ","date":"2016-12-22","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-22-find-args/","summary":"\u003cp\u003e　　find一些常用参数的一些常用实例和一些具体用法和注意事项。\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"使用name选项\"\u003e使用name选项\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　文件名选项是find命令最常用的选项，要么单独使用该选项，要么和其他选项一起使用。可以使用某种文件名模式来匹配文件，记住要用引号将文件名模式引起来。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（22）: find命令的参数详解"},] [{"content":"　在使用 find命令的-exec选项处理匹配到的文件时， find命令将所有匹配到的文件一起传递给exec执行。但有些系统对能够传递给exec的命令长度有限制，这样在find命令运行几分钟之后，就会出现溢出错误。错误信息通常是“参数列太长”或“参数列溢出”。这就是xargs命令的用处所在，特别是与find命令一起使用。\nfind命令把匹配到的文件传递给xargs命令，而xargs命令每次只获取一部分文件而不是全部，不像-exec选项那样。这样它可以先处理最先获取的一部分文件，然后是下一批，并如此继续下去。\n在有些系统中，使用-exec选项会为处理每一个匹配到的文件而发起一个相应的进程，并非将匹配到的文件全部作为参数一次执行；这样在有些情况下就会出现进程过多，系统性能下降的问题，因而效率不高； 而使用xargs命令则只有一个进程。另外，在使用xargs命令时，究竟是一次获取所有的参数，还是分批取得参数，以及每一次获取参数的数目都会根据该命令的选项及系统内核中相应的可调参数来确定。\n使用实例 例一：查找系统中的每一个普通文件，然后使用xargs命令来测试它们分别属于哪类文件\n1 $ find . -type f -print | xargs file 例二：在整个系统中查找内存信息转储文件(core dump) ，然后把结果保存到/tmp/core.log 文件中\n1 $ find / -name \u0026#34;core\u0026#34; -print | xargs echo \u0026#34;\u0026#34; \u0026gt;/tmp/core.log 例三：在当前目录下查找所有用户具有读、写和执行权限的文件，并收回相应的写权限\n1 $ find . -perm -7 -print | xargs chmod o-w 例四：用grep命令在所有的普通文件中搜索hostname这个词\n1 $ find . -type f -print | xargs grep \u0026#34;hostname\u0026#34; 例五：用grep命令在当前目录下的所有普通文件中搜索hostnames这个词\n1 2 ## \\用来取消find命令中的*在shell中的特殊含义 $ find . -name \\* -type f -print | xargs grep \u0026#34;hostnames\u0026#34; 例六：使用xargs执行mv\n1 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; | xargs -i mv {} test4 例七：find后执行xargs提示xargs: argument line too long解决方法\n1 2 ## -l1是一次处理一个；-t是处理之前打印出命令 $ find . -type f -atime +0 -print0 | xargs -0 -l1 -t rm -f 例八：使用-i参数默认的前面输出用{}代替，-i参数可以指定其他代替字符，如例子中的[]\n1 $ find . -name \u0026#34;file\u0026#34; | xargs -i [] cp [] .. 例九：xargs的-p参数的使用\n1 2 ## -p参数会提示让你确认是否执行后面的命令,y执行，n不执行 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; | xargs -p -i mv {} .. ","date":"2016-12-21","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-21-find-xargs/","summary":"\u003cp\u003e　　在使用 find命令的-exec选项处理匹配到的文件时， find命令将所有匹配到的文件一起传递给exec执行。但有些系统对能够传递给exec的命令长度有限制，这样在find命令运行几分钟之后，就会出现溢出错误。错误信息通常是“参数列太长”或“参数列溢出”。这就是xargs命令的用处所在，特别是与find命令一起使用。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（21）: find命令之xargs"},] [{"content":"　find是我们很常用的一个linux命令，但是我们一般查找出来的并不仅仅是看看而已，还会有进一步的操作，这个时候exec的作用就显现出来了\n命令介绍 -exec 参数后面跟的是command命令，它的终止是以;为结束标志的，所以这句命令后面的分号是不可缺少的，考虑到各个系统中分号会有不同的意义，所以前面加反斜杠。\n{} 花括号代表前面find查找出来的文件名。\n使用find时，只要把想要的操作写在一个文件里，就可以用exec来配合find查找，很方便的。在有些操作系统中只允许-exec选项执行诸如ls或ls -l这样的命令。大多数用户使用这一选项是为了查找旧文件并删除它们。建议在真正执行rm命令删除文件之前，最好先用ls命令看一下，确认它们是所要删除的文件。 exec选项后面跟随着所要执行的命令或脚本，然后是一对儿{ }，一个空格和一个\\，最后是一个分号。为了使用exec选项，必须要同时使用print选项。如果验证一下find命令，会发现该命令只输出从当前路径起的相对路径及文件名。\n使用实例 例一：ls -l命令放在find命令的-exec选项中\n1 2 ## find命令匹配到了当前目录下的所有普通文件，并在-exec选项中使用ls -l命令将它们列出 $ find . -type f -exec ls -l {} \\; 例二：在目录中查找更改时间在n日以前的文件并删除它们\n1 $ find . -type f -mtime +14 -exec rm {} \\; 例三：在目录中查找更改时间在n日以前的文件并删除它们，在删除之前先给出提示\n1 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; -mtime +5 -ok rm {} \\; 例四：-exec中使用grep命令\n1 $ find /etc -name \u0026#34;passwd*\u0026#34; -exec grep \u0026#34;root\u0026#34; {} \\; 例五：查找文件移动到指定目录\n1 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; -exec mv {} .. \\; 例六：用exec选项执行cp命令\n1 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; -exec cp {} test3 \\; ","date":"2016-12-20","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-20-find-exec/","summary":"\u003cp\u003e　　find是我们很常用的一个Linux命令，但是我们一般查找出来的并不仅仅是看看而已，还会有进一步的操作，这个时候exec的作用就显现出来了\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令介绍\"\u003e命令介绍\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　\u003ccode\u003e-exec\u003c/code\u003e 参数后面跟的是command命令，它的终止是以;为结束标志的，所以这句命令后面的分号是不可缺少的，考虑到各个系统中分号会有不同的意义，所以前面加反斜杠。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（20）: find命令之exec"},] [{"content":"　linux下find命令在目录结构中搜索文件，并执行指定的操作。linux下find命令提供了相当多的查找条件，功能很强大。由于find具有强大的功能，所以它的选项也很多，其中大部分选项都值得我们花时间来了解一下。即使系统中含有网络文件系统( nfs)，find命令在该文件系统中同样有效，只你具有相应的权限。 在运行一个非常消耗资源的find命令时，很多人都倾向于把它放在后台执行，因为遍历一个大的文件系统可能会花费很长的时间(这里是指30g字节以上的文件系统)。\n命令格式 1 $ find pathname -options [-print -exec -ok ...] 命令功能 用于在文件树种查找文件，并作出相应的处理\n命令参数 参数 描述 pathname find命令所查找的目录路径。例如用.来表示当前目录，用/来表示系统根目录 -print find命令将匹配的文件输出到标准输出 -exec find命令对匹配的文件执行该参数所给出的shell命令。相应命令的形式为\u0026rsquo;command\u0026rsquo; { } ;，注意{ }和\\；之间的空格 -ok 和-exec的作用相同，只不过以一种更为安全的模式来执行该参数所给出的shell命令，在执行每一个命令之前，都会给出提示，让用户来确定是否执行 命令选项 选项 描述 -name 按照文件名查找文件 -perm 按照文件权限来查找文件 -prune 使用这一选项可以使find命令不在当前指定的目录中查找，如果同时使用-depth选项，那么-prune将被find命令忽略 -user 按照文件属主来查找文件 -group 按照文件所属的组来查找文件 -mtime -n +n 按照文件的更改时间来查找文件， - n表示文件更改时间距现在n天以内，+ n表示文件更改时间距现在n天以前。\nfind命令还有-atime和-ctime 选项，但它们都和-m time选项 -nogroup 查找无有效所属组的文件，即该文件所属的组在/etc/groups中不存在 -nouser 查找无有效属主的文件，即该文件的属主在/etc/passwd中不存在 -newer file1 ! file2 查找更改时间比文件file1新但比文件file2旧的文件 -type 查找某一类型的文件,诸如：\nb - 块设备文件\nd - 目录\nc - 字符设备文件\np - 管道文件\nl - 符号链接文件\nf - 普通文件 -size n：[c] 查找文件长度为n块的文件，带有c时表示文件长度以字节计。-depth：在查找文件时，首先查找当前目录中的文件，然后再在其子目录中查找 -fstype 查找位于某一类型文件系统中的文件，这些文件系统类型通常可以在配置文件/etc/fstab中找到，该配置文件中包含了本系统中有关文件系统的信息 -mount 在查找文件时不跨越文件系统mount点 -follow 如果find命令遇到符号链接文件，就跟踪至链接所指向的文件 -cpio 对匹配的文件使用cpio命令，将这些文件备份到磁带设备中 -amin n 查找系统中最后n分钟访问的文件 -atime n 查找系统中最后n*24小时访问的文件 -cmin n 查找系统中最后n分钟被改变文件状态的文件 -ctime n 查找系统中最后n*24小时被改变文件状态的文件 -mmin n 查找系统中最后n分钟被改变文件数据的文件 -mtime n 查找系统中最后n*24小时被改变文件数据的文件 使用实例 例一：查找指定时间内修改过的文件\n1 2 ## 查找48小时内修改过的文件 $ find -atime -2 例二：根据关键字查找\n1 2 ## 在当前目录查找一.log结尾的文件。 \u0026#34;. \u0026#34;代表当前目录 $ find . -name \u0026#34;*.log\u0026#34; 例三：按照目录或文件的权限来查找文件\n1 2 ## 查找/opt/soft/test/目录下 权限为 777的文件 $ find /opt/soft/test/ -perm 777 例四：按类型查找\n1 2 ## 查找当目录，以.log结尾的普通文件 $ find . -type f -name \u0026#34;*.log\u0026#34; 例五：查找当前所有目录并排序\n1 $ find . -type d | sort 例六：按大小查找文件\n1 2 ## 查找当前目录大于1k的文件 $ find . -size +1000c -print ","date":"2016-12-19","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-19-find/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux下find命令在目录结构中搜索文件，并执行指定的操作。Linux下find命令提供了相当多的查找条件，功能很强大。由于find具有强大的功能，所以它的选项也很多，其中大部分选项都值得我们花时间来了解一下。即使系统中含有网络文件系统( NFS)，find命令在该文件系统中同样有效，只你具有相应的权限。 在运行一个非常消耗资源的find命令时，很多人都倾向于把它放在后台执行，因为遍历一个大的文件系统可能会花费很长的时间(这里是指30G字节以上的文件系统)。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（19）: find命令概览"},] [{"content":"　locate 让使用者可以很快速的搜寻档案系统内是否有指定的档案。其方法是先建立一个包括系统内所有档案名称及路径的数据库，之后当寻找时就只需查询这个数据库，而不必实际深入档案系统之中了。在一般的 distribution 之中，数据库的建立都被放在 crontab 中自动执行。\n命令格式 1 $ locate [选择参数] [样式] 命令功能 locate命令可以在搜寻数据库时快速找到档案，数据库由updatedb程序来更新，updatedb是由cron daemon周期性建立的，locate命令在搜寻数据库时比由整个由硬盘资料来搜寻资料来得快，但较差劲的是locate所找到的档案若是最近才建立或 刚更名的，可能会找不到，在内定值中，updatedb每天会跑一次，可以由修改crontab来更新设定值。(etc/crontab)\nlocate指定用在搜寻符合条件的档案，它会去储存档案与目录名称的数据库内，寻找合乎范本样式条件的档案或目录录，可以使用特殊字元（如* 或 ?等）来指定范本样式，如指定范本为kcpa*ner, locate会找出所有起始字串为kcpa且结尾为ner的档案或目录，如名称为kcpartner若目录录名称为kcpa_ner则会列出该目录下包括 子目录在内的所有档案。\nlocate指令和find找寻档案的功能类似，但locate是透过update程序将硬盘中的所有档案和目录资料先建立一个索引数据库，在 执行loacte时直接找该索引，查询速度会较快，索引数据库一般是由操作系统管理，但也可以直接下达update强迫系统立即修改索引数据库。\n命令参数 参数 描述 -e 将排除在寻找的范围之外 -1 如果 是 1．则启动安全模式。在安全模式下，使用者不会看到权限无法看到的档案。这会始速度减慢，因为 locate 必须至实际的档案系统中取得档案的权限资料 -f 将特定的档案系统排除在外，例如我们没有到理要把 proc 档案系统中的档案放在资料库中 -q 安静模式，不会显示任何错误讯息 -n 至多显示 n个输出 -r 使用正规运算式 做寻找的条件 -o 指定资料库存的名称 -d 指定资料库的路径 -h 显示辅助讯息 -v 显示程式的版本讯息 使用实例 例一：查找和pwd相关的所有文件\n1 $ locate pwd 例二：搜索etc目录下所有以sh开头的文件\n1 $ locate /etc/sh ","date":"2016-12-18","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-18-locate/","summary":"\u003cp\u003e　　locate 让使用者可以很快速的搜寻档案系统内是否有指定的档案。其方法是先建立一个包括系统内所有档案名称及路径的数据库，之后当寻找时就只需查询这个数据库，而不必实际深入档案系统之中了。在一般的 distribution 之中，数据库的建立都被放在 crontab 中自动执行。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（18）: locate"},] [{"content":"　whereis命令只能用于程序名的搜索，而且只搜索二进制文件（参数-b）、man说明文件（参数-m）和源代码文件（参数-s）。如果省略参数，则返回所有信息。\n和find相比，whereis查找的速度非常快，这是因为linux系统会将 系统内的所有文件都记录在一个数据库文件中，当使用whereis和下面即将介绍的locate时，会从数据库中查找数据，而不是像find命令那样，通 过遍历硬盘来查找，效率自然会很高。\n但是该数据库文件并不是实时更新，默认情况下时一星期更新一次，因此，我们在用whereis和locate 查找文件时，有时会找到已经被删除的数据，或者刚刚建立文件，却无法查找到，原因就是因为数据库文件没有被更新。\n命令格式 1 $ whereis [-bmsu] [bms 目录名 -f ] 文件名 命令功能 whereis命令是定位可执行文件、源代码文件、帮助文件在文件系统中的位置。这些文件的属性应属于原始代码，二进制文件，或是帮助文件。whereis 程序还具有搜索源代码、指定备用搜索路径和搜索不寻常项的能力。\n命令参数 参数 描述 -b 定位可执行文件 -m 定位帮助文件 -s 定位源代码文件 -u 搜索默认路径下除可执行文件、源代码文件、帮助文件以外的其它文件 -b 指定搜索可执行文件的路径 -m 指定搜索帮助文件的路径 -s 指定搜索源代码文件的路径 使用实例 例一：将和git文件相关的文件都查找出来\n1 $ whereis git 例二：只将二进制文件 查找出来\n1 $ whereis -b svn whereis -m svn 查出说明文档路径，whereis -s svn 找source源文件\n","date":"2016-12-17","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-17-whereis/","summary":"\u003cp\u003e　　whereis命令只能用于程序名的搜索，而且只搜索二进制文件（参数-b）、man说明文件（参数-m）和源代码文件（参数-s）。如果省略参数，则返回所有信息。\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003cp\u003e　　和find相比，whereis查找的速度非常快，这是因为linux系统会将 系统内的所有文件都记录在一个数据库文件中，当使用whereis和下面即将介绍的locate时，会从数据库中查找数据，而不是像find命令那样，通 过遍历硬盘来查找，效率自然会很高。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（17）: whereis"},] [{"content":"　我们经常在linux要查找某个文件，但不知道放在哪里了，可以使用下面的一些命令来搜索： which 查看可执行文件的位置。 whereis 查看文件的位置。 locate 配合数据库查看文件位置。 find 实际搜寻硬盘查询文件名称。 which命令的作用是，在path变量指定的路径中，搜索某个系统命令的位置，并且返回第一个搜索结果。也就是说，使用which命令，就可以看到某个系统命令是否存在，以及执行的到底是哪一个位置的命令。\n命令格式 1 $ which 可执行文件名称 命令功能 which指令会在path变量指定的路径中，搜索某个系统命令的位置，并且返回第一个搜索结果。\n命令参数 参数 描述 -n 指定文件名长度，指定的长度必须大于或等于所有文件中最长的文件名 -p 与-n参数相同，但此处的包括了文件的路径 -w 指定输出时栏位的宽度 -v 显示版本信息 使用实例 例一：查找文件、显示命令路径\n1 2 3 ## which 是根据使用者所配置的 path 变量内的目录去搜寻可运行档的！ ## 所以，不同的 path 配置内容所找到的命令当然不一样的！ $ which pwd 例二：用 which 去找出 which\n1 2 ## 竟然会有两个 which ，其中一个是 alias 这就是所谓的『命令别名』，意思是输入 which 会等於后面接的那串命令！ $ which which 例三：找出 cd 这个命令\n1 2 3 ## cd 这个常用的命令竟然找不到啊！为什么呢？这是因为 cd 是bash 内建的命令！ ## 但是 which 默认是找 path 内所规范的目录，所以当然一定找不到的！ $ which cd ","date":"2016-12-16","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-16-which/","summary":"\u003cp\u003e　　我们经常在linux要查找某个文件，但不知道放在哪里了，可以使用下面的一些命令来搜索：\n\u003ccode\u003ewhich\u003c/code\u003e 查看可执行文件的位置。\n\u003ccode\u003ewhereis\u003c/code\u003e 查看文件的位置。\n\u003ccode\u003elocate\u003c/code\u003e 配合数据库查看文件位置。\n\u003ccode\u003efind\u003c/code\u003e 实际搜寻硬盘查询文件名称。\n　　which命令的作用是，在PATH变量指定的路径中，搜索某个系统命令的位置，并且返回第一个搜索结果。也就是说，使用which命令，就可以看到某个系统命令是否存在，以及执行的到底是哪一个位置的命令。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（16）: which"},] [{"content":"　tail 命令从指定点开始将文件写到标准输出.使用tail命令的-f选项可以方便的查阅正在改变的日志文件,tail -f filename会把filename里最尾部的内容显示在屏幕上,并且不但刷新,使你看到最新的文件内容.\n命令格式 1 tail[必要参数][选择参数][文件] 命令功能 用于显示指定文件末尾内容，不指定文件时，作为输入信息进行处理。常用查看日志文件。\n命令参数 参数 描述 -f 循环读取 -q 不显示处理信息 -v 显示详细的处理信息 -c\u0026lt;数目\u0026gt; 显示的字节数 -n\u0026lt;行数\u0026gt; 显示行数 \u0026ndash;pid=pid 与-f合用,表示在进程id,pid死掉之后结束 -q, \u0026ndash;quiet, \u0026ndash;silent 从不输出给出文件名的首部 -s, \u0026ndash;sleep-interval=s 与-f合用,表示在每次反复的间隔休眠s秒 使用实例 例一：显示文件末尾内容\n1 2 ## 显示文件最后5行内容 $ tail -n 5 log2014.log 例二：循环查看文件内容\n1 $ tail -f test.log 例三：从第5行开始显示文件\n1 $ tail -n +5 log2014.log ","date":"2016-12-15","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-15-tail/","summary":"\u003cp\u003e　　tail 命令从指定点开始将文件写到标准输出.使用tail命令的-f选项可以方便的查阅正在改变的日志文件,tail -f filename会把filename里最尾部的内容显示在屏幕上,并且不但刷新,使你看到最新的文件内容.\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（15）: tail"},] [{"content":"　head 与 tail 就像它的名字一样的浅显易懂，它是用来显示开头或结尾某个数量的文字区块，head 用来显示档案的开头至标准输出中，而 tail 想当然尔就是看档案的结尾。\n命令格式 1 head [参数]... [文件]... 命令功能 head 用来显示档案的开头至标准输出中，默认head命令打印其相应文件的开头10行。\n命令参数 参数 描述 -q 隐藏文件名 -v 显示文件名 -c\u0026lt;字节\u0026gt; 显示字节数 -n\u0026lt;行数\u0026gt; 显示的行数 使用实例 例一：显示文件的前n行\n1 $ head -n 5 log2014.log 例二：显示文件前n个字节\n1 $ head -c 20 log2014.log 例三：文件的除了最后n个字节以外的内容\n1 $ head -c -32 log2014.log 例四：输出文件除了最后n行的全部内容\n1 $ head -n -6 log2014.log ","date":"2016-12-14","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-14-head/","summary":"\u003cp\u003e　　head 与 tail 就像它的名字一样的浅显易懂，它是用来显示开头或结尾某个数量的文字区块，head 用来显示档案的开头至标准输出中，而 tail 想当然尔就是看档案的结尾。\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003ehead \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e参数\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e... \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e文件\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e... \n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　head 用来显示档案的开头至标准输出中，默认head命令打印其相应文件的开头10行。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（14）: head"},] [{"content":"　less 工具也是对文件或其它输出进行分页显示的工具，应该说是linux正统查看文件内容的工具，功能极其强大。less 的用法比起 more 更加的有弹性。在 more 的时候，我们并没有办法向前面翻， 只能往后面看，但若使用了 less 时，就可以使用 [pageup] [pagedown] 等按键的功能来往前往后翻看文件，更容易用来查看一个文件的内容！除此之外，在 less 里头可以拥有更多的搜索功能，不止可以向下搜，也可以向上搜。\n命令格式 1 $ less [参数] 文件 命令功能 less 与 more 类似，但使用 less 可以随意浏览文件，而 more 仅能向前移动，却不能向后移动，而且 less 在查看之前不会加载整个文件。\n命令参数 参数 描述 -b \u0026lt;缓冲区大小\u0026gt; 设置缓冲区的大小 -e 当文件显示结束后，自动离开 -f 强迫打开特殊文件，例如外围设备代号、目录和二进制文件 -g 只标志最后搜索的关键词 -i 忽略搜索时的大小写 -m 显示类似more命令的百分比 -n 显示每行的行号 -o \u0026lt;文件名\u0026gt; 将less 输出的内容在指定文件中保存起来 -q 不使用警告音 -s 显示连续空行为一行 -s 行过长时间将超出部分舍弃 -x \u0026lt;数字\u0026gt; 将“tab”键显示为规定的数字空格 /字符串 向下搜索“字符串”的功能 ?字符串 向上搜索“字符串”的功能 n 重复前一个搜索（与 / 或 ? 有关） n 反向重复前一个搜索（与 / 或 ? 有关） b 向后翻一页 d 向后翻半页 h 显示帮助界面 q 退出less 命令 u 向前滚动半页 y 向前滚动一行 空格键 滚动一行 回车键 滚动一页 [pagedown] 向下翻动一页 [pageup] 向上翻动一页 常用操作 全屏导航 操作 描述 ctrl + f 向前移动一屏 ctrl + b 向后移动一屏 ctrl + d 向前移动半屏 ctrl + u 向后移动半屏 单行导航 操作 描述 j 向前移动一行 k 向后移动一行 其他导航 操作 描述 g 移动到最后一行 g 移动到第一行 q / zz 退出 less 命令 其它有用的命令 操作 描述 v 使用配置的编辑器编辑当前文件 h 显示 less 的帮助文档 \u0026amp;pattern 仅显示匹配模式的行，而不是整个文件 标记导航 当使用 less 查看大文件时，可以在任何一个位置作标记，可以通过命令导航到标有特定标记的文本位置\n操作 描述 ma 使用 a 标记文本的当前位置 \u0026lsquo;a 导航到标记 a 处 使用实例 例一：查看文件\n1 $ less log2013.log 例二：ps查看进程信息并通过less分页显示\n1 $ ps -ef |less 例三：查看命令历史使用记录并通过less分页显示\n1 $ history | less 例三：浏览多个文件\n1 $ less log2013.log log2014.log 输入 ：n后，切换到 log2014.log 输入 ：p 后，切换到log2013.log\n","date":"2016-12-13","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-13-less/","summary":"\u003cp\u003e　　less 工具也是对文件或其它输出进行分页显示的工具，应该说是linux正统查看文件内容的工具，功能极其强大。less 的用法比起 more 更加的有弹性。在 more 的时候，我们并没有办法向前面翻， 只能往后面看，但若使用了 less 时，就可以使用 [pageup] [pagedown] 等按键的功能来往前往后翻看文件，更容易用来查看一个文件的内容！除此之外，在 less 里头可以拥有更多的搜索功能，不止可以向下搜，也可以向上搜。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（13）: less"},] [{"content":"　more命令，功能类似 cat ，cat命令是整个文件的内容从上到下显示在屏幕上。 more会以一页一页的显示方便使用者逐页阅读，而最基本的指令就是按空白键（space）就往下一页显示，按 b 键就会往回（back）一页显示，而且还有搜寻字串的功能 。more命令从前向后读取文件，因此在启动时就加载整个文件。\n命令格式 1 $ more [-dlfpcsu ] [-num ] [+/ pattern] [+ linenum] [file ... ] 命令功能 more命令和cat的功能一样都是查看文件里的内容，但有所不同的是more可以按页来查看文件的内容，还支持直接跳转行等功能。\n命令参数 参数 描述 +n 从笫n行开始显示 -n 定义屏幕大小为n行 +/pattern 每个档案显示前搜寻该字串（pattern），然后从该字串前两行之后开始显示 -c 从顶部清屏，然后显示 -d 提示“press space to continue，’q’ to quit（按空格键继续，按q键退出）”，禁用响铃功能 -l 忽略ctrl+l（换页）字符 -p 通过清除窗口而不是滚屏来对文件进行换页，与-c选项相似 -s 把连续的多个空行显示为一行 -u 把文件内容中的下画线去掉 常用操作 操作 描述 enter 向下n行，需要定义。默认为1行 ctrl+f 向下滚动一屏 空格键 向下滚动一屏 ctrl+b 返回上一屏 = 输出当前行的行号 ：f 输出文件名和当前行的行号 v 调用vi编辑器 !命令 调用shell，并执行命令 q 退出more 命令实例 例一：显示文件中从第3行起的内容\n1 $ more +3 log2012.log 例二：从文件中查找第一个出现\u0026quot;day3\u0026quot;字符串的行，并从该处前两行开始显示输出\n1 $ more +/day3 log2012.log 例三：设定每屏显示行数\n1 $ more -5 log2012.log 例四：列一个目录下的文件，由于内容太多，我们应该学会用more来分页显示。这得和管道 | 结合起来\n1 $ ls -l | more -5 **说明：**每页显示5个文件信息，按 ctrl+f 或者 空格键 将会显示下5条文件信息。\n","date":"2016-12-12","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-12-more/","summary":"\u003cp\u003e　　more命令，功能类似 cat ，cat命令是整个文件的内容从上到下显示在屏幕上。 more会以一页一页的显示方便使用者逐页阅读，而最基本的指令就是按空白键（space）就往下一页显示，按 b 键就会往回（back）一页显示，而且还有搜寻字串的功能 。more命令从前向后读取文件，因此在启动时就加载整个文件。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（12）: more"},] [{"content":"　nl命令在linux系统中用来计算文件中行号。nl 可以将输出的文件内容自动的加上行号！其默认的结果与 cat -n 有点不太一样， nl 可以将行号做比较多的显示设计，包括位数与是否自动补齐 0 等等的功能。\n命令格式 1 $ nl [选项]... [文件]... 命令功能 nl 命令读取 file 参数（缺省情况下标准输入），计算输入中的行号，将计算过的行号写入标准输出。 在输出中，nl 命令根据您在命令行中指定的标志来计算左边的行。 输入文本必须写在逻辑页中。每个逻辑页有头、主体和页脚节（可以有空节）。 除非使用 -p 标志，nl 命令在每个逻辑页开始的地方重新设置行号。 可以单独为头、主体和页脚节设置行计算标志（例如，头和页脚行可以被计算然而文本行不能）。\n命令参数 种类 参数 描述 -b -b a 表示不论是否为空行，也同样列出行号(类似 cat -n) -b t 如果有空行，空的那一行不要列出行号(默认值) -n -n ln 行号在萤幕的最左方显示 -n rn 行号在自己栏位的最右方显示，且不加 0 -n rz 行号在自己栏位的最右方显示，且加 0 -w -w 行号栏位的占用的位数 -p -p 在逻辑定界符处不重新开始计算 命令实例 例一：用 nl 列出 log2012.log 的内容\n1 2 ## 文件中的空白行，nl 不会加上行号 $ nl log2012.log 例二：用 nl 列出 log2012.log 的内容，空本行也加上行号\n1 $ nl -b a log2012.log 例三：让行号前面自动补上0,统一输出格式\n1 $ nl -b a -n rz log2014.log nl -b a -n rz 命令行号默认为六位，要调整位数可以加上参数 -w 3 调整为3位。\n","date":"2016-12-11","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-11-nl/","summary":"\u003cp\u003e　　nl命令在linux系统中用来计算文件中行号。nl 可以将输出的文件内容自动的加上行号！其默认的结果与 cat -n 有点不太一样， nl 可以将行号做比较多的显示设计，包括位数与是否自动补齐 0 等等的功能。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（11）: nl"},] [{"content":"　cat命令的用途是连接文件或标准输入并打印。这个命令常用来显示文件内容，或者将几个文件连接起来显示，或者从标准输入读取内容并显示，它常与重定向符号配合使用。\n命令格式 1 $ cat [选项] [文件]... 命令功能 cat主要有三大功能\n一次显示整个文件:cat filename 从键盘创建一个文件:cat \u0026gt; filename 只能创建新文件,不能编辑已有文件. 将几个文件合并为一个文件:cat file1 file2 \u0026gt; file 命令参数 参数 描述 -a, \u0026ndash;show-all 等价于 -vet -b, \u0026ndash;number-nonblank 对非空输出行编号 -e 等价于 -ve -e, \u0026ndash;show-ends 在每行结束处显示 $ -n, \u0026ndash;number 对输出的所有行编号,由1开始对所有输出的行数编号 -s, \u0026ndash;squeeze-blank 有连续两行以上的空白行，就代换为一行的空白行 -t 与 -vt 等价 -t, \u0026ndash;show-tabs 将跳格字符显示为 ^i -u (被忽略) -v, \u0026ndash;show-nonprinting 使用 ^ 和 m- 引用，除了 lfd 和 tab 之外 命令实例 例一：把 log2012.log 的文件内容加上行号后输入 log2013.log 这个文件里\n1 $ cat -n log2012.log log2013.log 例二：把 log2012.log 和 log2013.log 的文件内容加上行号（空白行不加）之后将内容附加到 log.log 里\n1 $ cat -b log2012.log log2013.log log.log 例三：把 log2012.log 的文件内容加上行号后输入 log.log 这个文件里\n1 $ cat -n log2012.log \u0026gt; log.log 例四：使用here doc来生成文件\n1 2 3 4 5 6 $ cat \u0026gt;log.txt \u0026lt;\u0026lt;eof \u0026gt; hello \u0026gt; world \u0026gt; linux \u0026gt; pwd=$(pwd) \u0026gt; eof 例五：tac (反向列示)\n1 2 3 4 5 $ tac log.txt pwd=/opt/soft/test linux world hello tac 是将 cat 反写过来，所以他的功能就跟 cat 相反， cat 是由第一行到最后一行连续显示在萤幕上，而 tac 则是由最后一行到第一行反向在萤幕上显示出来！\n","date":"2016-12-10","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-10-cat/","summary":"\u003cp\u003e　　cat命令的用途是连接文件或标准输入并打印。这个命令常用来显示文件内容，或者将几个文件连接起来显示，或者从标准输入读取内容并显示，它常与重定向符号配合使用。\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ cat \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e文件\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e...\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e\u003cstrong\u003ecat主要有三大功能\u003c/strong\u003e\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（10）: cat"},] [{"content":"　linux的touch命令不常用，一般在使用make的时候可能会用到，用来修改文件时间戳，或者新建一个不存在的文件。\n命令格式 1 $ touch [选项]... 文件... 命令功能 touch命令参数可更改文档或目录的日期时间，包括存取时间和更改时间。\n命令参数 参数 描述 -a 或\u0026ndash;time=atime或\u0026ndash;time=access或\u0026ndash;time=use 只更改存取时间 -c 或\u0026ndash;no-create 不建立任何文档 -d 使用指定的日期时间，而非现在的时间 -f 此参数将忽略不予处理，仅负责解决bsd版本touch指令的兼容性问题 -m 或\u0026ndash;time=mtime或\u0026ndash;time=modify 只更改变动时间 -r 把指定文档或目录的日期时间，统统设成和参考文档或目录的日期时间相同 -t 使用指定的日期时间，而非现在的时间 命令实例 例一：创建不存在的文件\n1 $ touch 1.txt 例二：更新1.txt的时间和2.txt时间戳相同\n1 $ touch -r 1.txt 2.txt 例三：设定文件的时间戳\n1 $ touch -t 201211142234.50 1.txt 例四：创建不存在的文件\n1 $ touch 1.txt 说明： -t time 使用指定的时间值 time 作为指定文件相应时间戳记的新值．此处的 time规定为如下形式的十进制数: [[cc]yy]mmddhhmm[.ss] 这里，cc为年数中的前两位，即”世纪数”；yy为年数的后两位，即某世纪中的年数．如果不给出cc的值，则touch 将把年数ccyy限定在1969\u0026ndash;2068之内．mm为月数，dd为天将把年数ccyy限定在1969\u0026ndash;2068之内．mm为月数，dd为天数，hh 为小时数(几点)，mm为分钟数，ss为秒数．此处秒的设定范围是0\u0026ndash;61，这样可以处理闰秒．这些数字组成的时间是环境变量tz指定的时区中的一个时 间．由于系统的限制，早于1970年1月1日的时间是错误的。\n","date":"2016-12-09","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-9-touch/","summary":"\u003cp\u003e　　linux的touch命令不常用，一般在使用make的时候可能会用到，用来修改文件时间戳，或者新建一个不存在的文件。\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ touch \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e... 文件...\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　touch命令参数可更改文档或目录的日期时间，包括存取时间和更改时间。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（9）: touch"},] [{"content":"　cp命令用来复制文件或者目录，是linux系统中最常用的命令之一。一般情况下，shell会设置一个别名，在命令行下复制文件时，如果目标文件已经存在，就会询问是否覆盖，不管你是否使用-i参数。但是如果是在shell脚本中执行cp时，没有-i参数时不会询问是否覆盖。这说明命令行和shell脚本的执行方式有些不同。\n命令格式 1 2 $ cp [选项]... [-t] 源 目的 $ cp [选项]... -t 目录 源... 命令功能 将源文件复制至目标文件，或将多个源文件复制至目标目录。\n命令参数 参数 描述 -a,\u0026ndash;archive 为每个已存在的目标文件创建备份 -f, \u0026ndash;force 如果目标文件无法打开则将其移除并重试(当 -n 选项存在时则不需再选此项) -i, \u0026ndash;interactive 覆盖前询问(使前面的 -n 选项失效) -h 跟随源文件中的命令行符号链接 -l, \u0026ndash;link 链接文件而不复制 -l, \u0026ndash;dereference 总是跟随符号链接 -n, \u0026ndash;no-clobber 不要覆盖已存在的文件(使前面的 -i 选项失效) -p, \u0026ndash;no-dereference 不跟随源文件中的符号链接 -p 等于\u0026ndash;preserve=模式,所有权,时间戳 -r, -r, \u0026ndash;recursive 复制目录及目录内的所有项目 命令实例 例一：复制单个文件到目标目录，文件在目标文件中存在，会询问覆盖\n1 2 ## 在没有带-a参数时，两个文件的时间是不一样的。在带了-a参数时，两个文件的时间是一致的。 $ cp 1.txt test5 例二：复制整个目录\n1 2 ## 注意目标目录存在与否结果是不一样的。目标目录存在时，整个源目录被复制到目标目录里面。 $ cp -a test3 test5 例三：复制的 log.log 建立一个连结档 log_link.log\n1 $ cp -s log.log log_link.log ","date":"2016-12-08","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-8-cp/","summary":"\u003cp\u003e　　cp命令用来复制文件或者目录，是Linux系统中最常用的命令之一。一般情况下，shell会设置一个别名，在命令行下复制文件时，如果目标文件已经存在，就会询问是否覆盖，不管你是否使用-i参数。但是如果是在shell脚本中执行cp时，没有-i参数时不会询问是否覆盖。这说明命令行和shell脚本的执行方式有些不同。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（8）: cp"},] [{"content":"　mv命令是move的缩写，可以用来移动文件或者将文件改名（move (rename) files），是linux系统下常用的命令，经常用来备份文件或者目录\n命令格式 1 $ mv [选项] 源文件或目录 目标文件或目录 命令功能 视mv命令中第二个参数类型的不同（是目标文件还是目标目录），mv命令将文件重命名或将其移至一个新的目录中。当第二个参数类型是文件时，mv命令完成文件重命名，此时，源文件只能有一个（也可以是源目录名），它将所给的源文件或目录重命名为给定的目标文件名。当第二个参数是已存在的目录名称时，源文件或目录参数可以有多个，mv命令将各参数指定的源文件均移至目标目录中。在跨文件系统移动文件时，mv先拷贝，再将原有文件删除，而链至该文件的链接也将丢失。\n命令参数 参数 描述 -b 若需覆盖文件，则覆盖前先行备份。 -f force 强制的意思，如果目标文件已经存在，不会询问而直接覆盖 -i 若目标文件 (destination) 已经存在时，就会询问是否覆盖！ -u 若目标文件已经存在，且 source 比较新，才会更新(update) -t \u0026ndash;target-directory=directory move all source arguments into directory，即指定mv的目标目录，该选项适用于移动多个源文件到一个目录的情况，此时目标目录在前，源文件在后。 命令实例 例一：文件改名\n1 $ mv test.txt test1.txt 例二：移动文件\n1 2 #将文件test.txt 移动到/usr/doc目录下 $ mv test.txt /usr/doc 例三：将文件log1.txt,log2.txt,log3.txt移动到目录/usr/doc中\n1 2 $ mv log1.txt log2.txt log3.txt /usr/doc $ mv -t /usr/doc log1.txt log2.txt log3.txt 例四：将文件file1改名为file2，如果file2已经存在，则询问是否覆盖\n1 $ mv -i log1.txt log2.txt 例五：将文件file1改名为file2，即使file2存在，也是直接覆盖掉\n1 $ mv -f log3.txt log2.txt 例六：目录的移动\n1 2 #将doc下的product目录移动到/usr/doc目录下 $ mv doc/product /usr/doc 例七：移动当前文件夹下的所有文件到上一级目录\n1 $ mv * ../ 例八：文件被覆盖前做简单备份，前面加参数-b\n1 $ mv log1.txt -b log2.txt -b不接受参数，mv会去读取环境变量version_control来作为备份策略。 \u0026ndash;backup该选项指定如果目标文件存在时的动作，共有四种备份策略：\ncontrol=none或off : 不备份。 control=numbered或t：数字编号的备份 control=existing或nil：如果存在以数字编号的备份，则继续编号备份m+1\u0026hellip;n：执行mv操作前已存在以数字编号的文件log2.txt.1，那么再次执行将产生log2.txt2，以次类推。如果之前没有以数字编号的文件，则使用下面讲到的简单备份。 control=simple或never：使用简单备份：在被覆盖前进行了简单备份，简单备份只能有一份，再次被覆盖时，简单备份也会被覆盖。 ","date":"2016-12-07","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-7-mv/","summary":"\u003cp\u003e　　mv命令是move的缩写，可以用来移动文件或者将文件改名（move (rename) files），是Linux系统下常用的命令，经常用来备份文件或者目录\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ mv \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e 源文件或目录 目标文件或目录\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　视mv命令中第二个参数类型的不同（是目标文件还是目标目录），mv命令将文件重命名或将其移至一个新的目录中。当第二个参数类型是文件时，mv命令完成文件重命名，此时，源文件只能有一个（也可以是源目录名），它将所给的源文件或目录重命名为给定的目标文件名。当第二个参数是已存在的目录名称时，源文件或目录参数可以有多个，mv命令将各参数指定的源文件均移至目标目录中。在跨文件系统移动文件时，mv先拷贝，再将原有文件删除，而链至该文件的链接也将丢失。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（7）: mv"},] [{"content":"　今天学习一下linux中命令： rmdir命令。rmdir是常用的命令，该命令的功能是删除空目录，一个目录被删除之前必须是空的。（注意，rm - r dir命令可代替rmdir，但是有很大危险性。）删除某目录时也必须具有对父目录的写权限。\n命令格式 1 $ rmdir [选项]... 目录... 命令功能 该命令从一个目录中删除一个或多个子目录项，删除某目录时也必须具有对父目录的写权限。\n命令参数 参数 描述 - p 递归删除目录dirname，当子目录删除后其父目录为空时，也一同被删除。如果整个路径被删除或者由于某种原因保留部分路径，则系统在标准输出上显示相应的信息 -v, \u0026ndash;verbose 显示指令执行过程 命令实例 例一：rmdir 不能删除非空目录\n1 2 $ rmdir doc rmdir: doc: 目录非空 例二：rmdir -p 当子目录被删除后使它也成为空目录的话，则顺便一并删除\n1 $ rmdir -p log/product ","date":"2016-12-06","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-6-rmdir/","summary":"\u003cp\u003e　　今天学习一下linux中命令： rmdir命令。rmdir是常用的命令，该命令的功能是删除空目录，一个目录被删除之前必须是空的。（注意，rm - r dir命令可代替rmdir，但是有很大危险性。）删除某目录时也必须具有对父目录的写权限。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（6）: rmdir"},] [{"content":"　rm是常用的命令，该命令的功能为删除一个目录中的一个或多个文件或目录，它也可以将某个目录及其下的所有文件及子目录均删除。对于链接文件，只是删除了链接，原有文件均保持不变。 rm是一个危险的命令，使用的时候要特别当心，尤其对于新手，否则整个系统就会毁在这个命令（比如在/（根目录）下执行rm * -rf）。所以，我们在执行rm之前最好先确认一下在哪个目录，到底要删除什么东西，操作时保持高度清醒的头脑。\n命令格式 1 $ rm [选项] 文件... 命令功能 参数 描述 -f, \u0026ndash;force 忽略不存在的文件，从不给出提示 -i, \u0026ndash;interactive 进行交互式删除 -r, -r, \u0026ndash;recursive 指示rm将参数中列出的全部目录和子目录均递归地删除 -v, \u0026ndash;verbose 详细显示进行的步骤 \u0026ndash;help 显示此帮助信息并退出 \u0026ndash;version 输出版本信息并退出 命令实例 例一：删除文件file，系统会先询问是否删除\n1 $ rm file 例二：强行删除file，系统不再提示\n1 $ rm -f file **例三：删除任何.log文件；删除前逐一询问确认 **\n1 $ rm -i *.log 例四：对test文件夹进行递归删除\n1 $ rm -r test 例五：递归删除，系统不用一一确认\n1 $ rm -rf test 例六：删除以 -f 开头的文件\n1 $ rm -- -f 例七：自定义回收站功能\n1 2 #下面的操作过程模拟了回收站的效果，即删除文件的时候只是把文件放到一个临时目录中，这样在需要的时候还可以恢复过来。 $ myrm(){ d=/tmp/$(date +%y%m%d%h%m%s); mkdir -p $d; mv \u0026#34;$@\u0026#34; $d \u0026amp;\u0026amp; echo \u0026#34;moved to $d ok\u0026#34;; } ","date":"2016-12-05","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-5-rm/","summary":"\u003cp\u003e　　rm是常用的命令，该命令的功能为删除一个目录中的一个或多个文件或目录，它也可以将某个目录及其下的所有文件及子目录均删除。对于链接文件，只是删除了链接，原有文件均保持不变。\nrm是一个危险的命令，使用的时候要特别当心，尤其对于新手，否则整个系统就会毁在这个命令（比如在/（根目录）下执行rm * -rf）。所以，我们在执行rm之前最好先确认一下在哪个目录，到底要删除什么东西，操作时保持高度清醒的头脑。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（5）: rm"},] [{"content":"　linux mkdir 命令用来创建指定的名称的目录，要求创建目录的用户在当前目录中具有写权限，并且指定的目录名不能是当前目录中已有的目录。\n命令格式 1 $ mkdir [选项] 目录... 命令功能 通过 mkdir 命令可以实现在指定位置创建以 dirname(指定的文件名)命名的文件夹或目录。要创建文件夹或目录的用户必须对所创建的文件夹的父文件夹具有写权限。并且，所创建的文件夹(目录)不能与其父目录(即父文件夹)中的文件名重名，即同一个目录下不能有同名的(区分大小写)。\n命令参数 参数 说明 -m, \u0026ndash;mode=模式 设定权限\u0026lt;模式\u0026gt; (类似 chmod)，而不是 rwxrwxrwx 减 umask -p, \u0026ndash;parents 可以是一个路径名称。此时若路径中的某些目录尚不存在,加上此选项后,系统将自动建立好那些尚不存在的目录,即一次可以建立多个目录 -v, \u0026ndash;verbose 每次创建新目录都显示信息 \u0026ndash;help 显示此帮助信息并退出 \u0026ndash;version 输出版本信息并退出 命令是实例 例一：创建一个空目录\n1 $ mkdir test 例二：递归创建多个目录\n1 2 #在当前目录创建一个嵌套文件夹test1/test11 $ mkdir -p test1/test11 例三：创建权限为777的目录\n1 $ mkdir -m 777 test 例四：创建新目录都显示信息\n1 $ mkdir -v test 例五：一个命令创建项目的目录结构\n1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 $ mkdir -vp scf/{lib/,bin/,doc/{info,product},logs/{info,product},service/deploy/{info,product}} mkdir: 已创建目录 “scf” mkdir: 已创建目录 “scf/lib” mkdir: 已创建目录 “scf/bin” mkdir: 已创建目录 “scf/doc” mkdir: 已创建目录 “scf/doc/info” mkdir: 已创建目录 “scf/doc/product” mkdir: 已创建目录 “scf/logs” mkdir: 已创建目录 “scf/logs/info” mkdir: 已创建目录 “scf/logs/product” mkdir: 已创建目录 “scf/service” mkdir: 已创建目录 “scf/service/deploy” mkdir: 已创建目录 “scf/service/deploy/info” mkdir: 已创建目录 “scf/service/deploy/product” [root@localhost test]## tree scf/ scf/ |-- bin |-- doc | |-- info | `-- product |-- lib |-- logs | |-- info | `-- product `-- service `-- deploy |-- info `-- product 12 directories, 0 files ","date":"2016-12-04","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-4-mkdir/","summary":"\u003cp\u003e　　linux mkdir 命令用来创建指定的名称的目录，要求创建目录的用户在当前目录中具有写权限，并且指定的目录名不能是当前目录中已有的目录。\u003c/p\u003e\n\u003c!--more --\u003e\n\u003ch4 id=\"命令格式\"\u003e命令格式\u003c/h4\u003e\n\u003cdiv class=\"highlight\"\u003e\u003cdiv style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\n\u003ctable style=\"border-spacing:0;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\u003ctr\u003e\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode\u003e\u003cspan style=\"white-space:pre;-webkit-user-select:none;user-select:none;margin-right:0.4em;padding:0 0.4em 0 0.4em;color:#7f7f7f\"\u003e1\n\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\n\u003ctd style=\"vertical-align:top;padding:0;margin:0;border:0;;width:100%\"\u003e\n\u003cpre tabindex=\"0\" style=\"background-color:#fff;-moz-tab-size:4;-o-tab-size:4;tab-size:4;\"\u003e\u003ccode class=\"language-bash\" data-lang=\"bash\"\u003e\u003cspan style=\"display:flex;\"\u003e\u003cspan\u003e$ mkdir \u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e[\u003c/span\u003e选项\u003cspan style=\"color:#0550ae\"\u003e]\u003c/span\u003e 目录...\n\u003c/span\u003e\u003c/span\u003e\u003c/code\u003e\u003c/pre\u003e\u003c/td\u003e\u003c/tr\u003e\u003c/table\u003e\n\u003c/div\u003e\n\u003c/div\u003e\u003ch4 id=\"命令功能\"\u003e命令功能\u003c/h4\u003e\n\u003cp\u003e　　通过 mkdir 命令可以实现在指定位置创建以 DirName(指定的文件名)命名的文件夹或目录。要创建文件夹或目录的用户必须对所创建的文件夹的父文件夹具有写权限。并且，所创建的文件夹(目录)不能与其父目录(即父文件夹)中的文件名重名，即同一个目录下不能有同名的(区分大小写)。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（4）: mkdir"},] [{"content":"　linux中用 pwd 命令来查看”当前工作目录“的完整路径。 简单得说，每当你在终端进行操作时，你都会有一个当前工作目录。 在不太确定当前位置时，就会使用pwd来判定当前目录在文件系统内的确切位置。\n命令格式 1 $ pwd [选项] 命令功能 查看”当前工作目录“的完整路径\n常用参数 一般情况下不带任何参数 如果目录是链接时： 格式：pwd -p 显示出实际路径，而非使用链接（link） 的路径\n实用实例 例一：用 pwd 命令查看当前工作目录的完整路径\n1 2 $ pwd /home/faker 例二：目录连接链接时，pwd -p 显示出实际路径，而非使用连接（link）路径；pwd显示的是连接路径\n1 2 3 4 5 #目录为链接时，输出链接路径 $ pwd -l #目录为链接时，输出物理路径 $ pwd -p /home/faker 例三：当前目录被删除了，而pwd命令仍然显示那个目录\n1 2 3 4 5 6 7 $ cd /opt/soft $ rm ../soft -rf $ pwd /opt/soft $ /bin/pwd /bin/pwd: couldnt find directory entry in “..” with matching i-node /home/faker ","date":"2016-12-03","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-3-pwd/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux中用 pwd 命令来查看”当前工作目录“的完整路径。 简单得说，每当你在终端进行操作时，你都会有一个当前工作目录。\n　　在不太确定当前位置时，就会使用pwd来判定当前目录在文件系统内的确切位置。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（3）: pwd"},] [{"content":"　linux cd 命令可以说是linux中最基本的命令语句，其他的命令语句要进行操作，都是建立在使用 cd 命令上的。所以，学习linux 常用命令，首先就要学好 cd 命令的使用方法技巧。\n命令格式 1 $ cd [目录名] 命令功能 切换当前目录至目标目录\n常用范例 例一：进入系统根目录\n1 $ cd / 例二：进入父级目录\n1 2 $ cd .. $ cd ..// 例三：使用 cd 命令进入当前用户主目录\n1 2 $ cd $ cd ~ 例四：跳转到指定目录\n1 $ cd /usr/bin 例五：返回进入此目录之前所在的目录\n1 $ cd - 例六：把上个命令的参数作为cd参数使用\n1 $ cd !$ ","date":"2016-12-02","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-2-cd/","summary":"\u003cp\u003e　　Linux cd 命令可以说是Linux中最基本的命令语句，其他的命令语句要进行操作，都是建立在使用 cd 命令上的。所以，学习Linux 常用命令，首先就要学好 cd 命令的使用方法技巧。\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（2）: cd"},] [{"content":"　ls命令是linux下最常用的命令。ls命令就是list的缩写，缺省下ls用来打印出当前目录的清单，如果ls指定其他目录，那么就会显示指定目录里的文件及文件夹清单。 通过ls命令不仅可以查看linux文件夹包含的文件，而且可以查看文件权限(包括目录、文件夹、文件权限)、查看目录信息等等。ls命令在日常的linux操作中用的很多!\n命令格式 1 $ ls [选项] [目录名] 命令功能 列出目标目录中所有的子目录和文件。\n常用参数 参数 说明 -a,\u0026ndash;all 列出目录下的所有文件，包括以 . 开头的隐含文件 -a 同-a，但不列出“.”(表示当前目录)和“..”(表示当前目录的父目录)。 -c 配合 -lt 根据 ctime 排序及显示 ctime (文件状态最后更改的时间)配合 -lt：显示 ctime 但根据名称排序否则：根据 ctime 排序 -c 每栏由上至下列出项目 -color[=when] 控制是否使用色彩分辨文件。when 可以是\u0026rsquo;never\u0026rsquo;、\u0026lsquo;always\u0026rsquo;或\u0026rsquo;auto\u0026rsquo;其中之一 -d,\u0026ndash;directory 将目录象文件一样显示，而不是显示其下的文件。 -d,\u0026ndash;dired 产生适合 emacs 的 dired 模式使用的结果 -f 对输出的文件不进行排序，-au 选项生效，-lst 选项失效 -g 类似 -l,但不列出所有者 -g, \u0026ndash;no-group 不列出任何有关组的信息 -h,\u0026ndash;human-readable 以容易理解的格式列出文件大小 (例如 1k 234m 2g) \u0026ndash;si 类似 -h,但文件大小取 1000 的次方而不是 1024 -h, \u0026ndash;dereference-command-line 使用命令列中的符号链接指示的真正目的地 \u0026ndash;indicator-style=\u0026lt;方式\u0026gt; 指定在每个项目名称后加上指示符号\u0026lt;方式\u0026gt;：none (默认)，classify (-f)，file-type (-p) -i, \u0026ndash;inode 印出每个文件的 inode 号 -i,\u0026ndash;ignore=样式 不印出任何符合 shell 万用字符\u0026lt;样式\u0026gt;的项目 -k 即 –block-size=1k,以 k 字节的形式表示文件的大小 -l 除了文件名之外，还将文件的权限、所有者、文件大小等信息详细列出来。 -l, \u0026ndash;dereference -m 所有项目以逗号分隔，并填满整行行宽 -o 类似 -l,显示文件的除组信息外的详细信息。 -r, \u0026ndash;reverse 依相反次序排列 -r, \u0026ndash;recursive 同时列出所有子目录层 -s,\u0026ndash;size 以块大小为单位列出所有文件的大小 -s 根据文件大小排序 \u0026ndash;sort=word 可选用的 word 和它们代表的相应选项： extension -x status -c\nnone -u time -t\nsize -s atime -u\ntime -t access -u\nversion -v use -u -t 以文件修改时间排序 -u 配合 -lt:显示访问时间而且依访问时间排序\n配合 -l:显示访问时间但根据名称排序\n否则：根据访问时间排序 -u 不进行排序;依文件系统原有的次序列出项目 -v 根据版本进行排序 -w, \u0026ndash;width=cols 自行指定屏幕宽度而不使用目前的数值 -x 逐行列出项目而不是逐栏列出 -x 根据扩展名排序 -1 每行只列出一个文件 \u0026ndash;help 显示此帮助信息并离开 \u0026ndash;version 显示版本信息并离开 常用范例 例一：列出/home/faker/ 文件夹下的所有文件和目录的详细资料\n1 2 $ ls -l -r /home/faker $ ls -lr /home/faker 例二：列出当前目录中所有以“t”开头的目录的详细内容，可以使用如下命令\n1 $ ls -l t* 例三：只列出文件下的子目录\n1 $ ls -f /opt/soft |grep /$ 例四：列出文件下的子目录详细情况\n1 $ ls -l /opt/soft | grep \u0026#34;^d\u0026#34; 例五：列出目前工作目录下所有名称是s 开头的文件，愈新的排愈后面，可以使用如下命令\n1 $ ls -ltr s* 例六：列出目前工作目录下所有档案及目录;目录于名称后加\u0026quot;/\u0026quot;, 可执行档于名称后加*\n1 $ ls -af 例七：计算当前目录下的文件数和目录数\n1 2 $ ls -l * |grep \u0026#34;^-\u0026#34;|wc -l ---文件个数 $ ls -l * |grep \u0026#34;^d\u0026#34;|wc -l ---目录个数 例八：在ls中列出文件的绝对路径\n1 $ ls | sed \u0026#34;s:^:`pwd`/:\u0026#34; 例九：列出当前目录下的所有文件（包括隐藏文件）的绝对路径， 对目录不做递归\n1 $ find $pwd -maxdepth 1 | xargs ls -ld 例十：列出当前目录下的所有文件（包括隐藏文件）的绝对路径， 对目录不做递归\n1 $ find $pwd -maxdepth 1 | xargs ls -ld 例十：递归列出当前目录下的所有文件（包括隐藏文件）的绝对路径\n1 $ find $pwd | xargs ls -ld 例十：指定文件时间输出格式\n1 2 $ ls -tl --time-style=full-iso $ ls -ctl --time-style=long-iso 1 2 2016-08-05 22:17:06.020535551 +0800 2016-10-29 12:03 ","date":"2016-12-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E7%A8%8B%E6%8A%80/linux/linux-command/linux-command-1-ls/","summary":"\u003cp\u003e　　ls命令是linux下最常用的命令。ls命令就是list的缩写，缺省下ls用来打印出当前目录的清单，如果ls指定其他目录，那么就会显示指定目录里的文件及文件夹清单。 通过ls命令不仅可以查看linux文件夹包含的文件，而且可以查看文件权限(包括目录、文件夹、文件权限)、查看目录信息等等。ls命令在日常的linux操作中用的很多!\u003c/p\u003e","title":"每天一个linux命令（1）: ls"},] [{"content":"","date":"0001-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E9%A3%9F%E5%A0%82%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E5%B7%A1%E5%AF%9F15%E7%B1%BB59%E4%B8%AA%E9%97%AE%E9%A2%98%E6%95%B4%E6%94%B9%E6%83%85%E5%86%B5%E6%8A%A5%E5%91%8A/","summary":"","title":""},] [{"content":"🌞 分类 one link1 link2 link3 link4 link5 link6 link7 link8 link9 🔨 分类 two link1 link2 link3 link4 link5 link6 link7 link8 link9 🍺 分类 three link1 link2 link3 link4 link5 link6 link7 link8 link9 🔖 标签 bookmarks bookmark item one https://bookmark-item-one.com bookmark item two https://bookmark-item-two.com bookmark item three https://bookmark-item-three.com ","date":"0001-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/nav/","summary":"\u003ch3 id=\"分类-one\"\u003e🌞 分类 ONE\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003elink1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink5\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003elink6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch3 id=\"分类-two\"\u003e🔨 分类 TWO\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003elink1\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink2\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink3\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink4\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink5\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003elink6\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink7\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink8\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003elink9\u003c/td\u003e\n \u003ctd\u003e\u003c/td\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/tbody\u003e\n\u003c/table\u003e\n\u003ch3 id=\"分类-three\"\u003e🍺 分类 THREE\u003c/h3\u003e\n\u003ctable\u003e\n \u003cthead\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003cth\u003e\u003c/th\u003e\n \u003c/tr\u003e\n \u003c/thead\u003e\n \u003ctbody\u003e\n \u003ctr\u003e\n \u003ctd\u003elink1\u003c/td\u003e\n 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根据集团审计监察部的年度审计计划和统一安排 ,审计部将于20xx年3月11日开始,对xx集团人力资源部20xx年1月至20xx年1月的人力资源规划与设计、制度与流程、招聘与配置、培训与开发、薪酬与福利、考核与评价、劳动关系管理等进行检查和评价 ,发表审计意见。\n二、审计范围 以人力资源部为主 ,涉及到集团财务部、行政部等相关部门。\n三、审计方法 采用询问相关责任人、审核关键控制文档、收集分析相关数据等审计方法。\n四、审计主要内容及审计程序 1.此次审计思路与路径 组织架构及人员设置——制度及流程——招聘、人员晋升、录用、离职——人员培训与开发——绩效考核、岗位评价——薪酬福利——管理（考勤管理——劳动关系管理、档案管理等）\n2.人力资源审计——风险要素 ⑴对部门工作没有计划和规划 ,容易导致公司缺人或人力资源浪费。\n⑵组织架构混乱、人员设置不合理、岗位职责不明。\n⑶对公司各个部门人员需求、岗位、职责不明确。\n⑷招聘、录用、晋升程序不规范 ,容易产生劳动纠纷及管理漏洞。\n⑸人员培训、开发、储备不到位 ,存在人岗不匹配 ,阻碍公司业务发展的风险；培训计划及培训方案、课程设置不适合、不科学 ,带来不必要的成本费用。\n⑹员工绩效考评、岗位评价不科学、不适用。\n⑺职工薪酬、个税是否计算准确、准时发放 ,福利是否得到保证、是否缴纳。\n⑻考勤制度是否完善 ,是否严格执行考勤制度 ,有无违规违纪情况。\n⑼员工离退程序是否合理\\合规 ,是否带来劳动纠纷或诉讼风险。\n⑽员工档案管理是否规范。\n3.人力资源审计程序与步骤 ⑴人力资源日常管理事务审计程序与步骤\n第一步：从人力资源部门收集该部门现有的规划、组织架构、制度流程；查阅该部门的计划总结及规划 ,对组织架构、制度流程进行合理性审计。\n第二步：通过人力资源部或体系部门查找各部门定岗、岗位职责 ,并考核人力资源部对各个部门岗位需求是否明确。\n第三步：从人力资源部门收集20xx年离职数据 ,分析离职原因 ,测试离职率。\n第四步：查找关于人事纠纷的处理制度就流程 ,查阅相关制度并分析制度的时效性和可行性。抽查所属年度人事法律诉讼案件 ,分析处理过程是否与规定一致 ,是否存在不按流程操作的情况 ,处理效果是否达到目标。\n⑵员工招聘、录用、转正、晋升、离职、培训、储备、绩效考核、档案管理等审计程序与步骤\n第一步：抽查所属时期（以抽查年度内随机抽查为准）所有员工的招聘、录用记录 ,检查其是否要公开地发布招聘信息 ,是否公正、公平地选择人员 ,所选人员的依据及资料是否经过主管上级领导及其他相关管理层的授权审批 ,审批依据保管是否齐全 ,人员录用前是否有背景调查记录等。\n第二步：员工试用期期间是否有考核评价及并进行持续跟进 ,员工转正的依据是否充分 ,转正手续是否经过相应的授权审批。\n第三步：从人力资源部档案抽查审计年度内10份晋升员工资料 ,检查该员工晋升是否通过考核 ,晋升手续是否齐全 ,是否通过上级领导及考核组审批等。\n第四步：从人力资源部门档案抽查10份员工辞职审批表 ,再抽查其对\n应的交接手续表 ,检查其交接手续表中各部门审核手续是否完备 ,经办人员签字是否齐全 ,是否存在交接手续不完善就发放工资的情况等。再检查其对应月份的职工花名册和工资表 ,确定其是否及时删除工资册名单。是否有多发放工资的情况。检查是否存在离退程序不合理引发的劳动纠纷问题。\n第五步：查找公司关于员工培训相关资料 ,查阅确定是否人力资源部是否公司年度战略制定员工20xx年培训计划 ,培训前期是否进行调研 ,并阅览详细的执行方案 ,培训实施后是否进行效果调查对培训效果进行评估。\n根据各部门反馈的培训资料表 ,比对年度培训计划 ,确定实际培训过程是否与计划相一致 ,完成的培训计划是否有总结资料 ,是否按计划进行。\n第六步：检查集团是否制定绩效考核相关制度 ,是否制定20xx年绩效考核方案 ,抽查所属年度各个部门绩效考核相关资料 ,检查是否按制度及方案执行 ,考核方案是否与薪酬相匹配 ,考核指标是否合理 ,考核结果审批是否资料是否齐全。\n第七步：了解公司是否制订有人才储备战略 ,公司是否已经实施相应的人才储备计划。\n详细查看公司人才储备的实施过程 ,查看是否按公司制度执行 ,是否已作相应的工作,并评估该项工作存在的问题 ,提出合理建议。\n第八步：查阅公司有关人事档案制度与管理流程 ,抽查不同类型员工的档案资料 ,包括招聘过程、录用合同、晋升资料、员工资料、学历资料、调资调动等相关资料。\n从操作过程查看其是否归档备案 ,交接是否清楚 ,保管是否齐全 ,保密是否周全等。\n⑶职工薪酬计算与发放 ,福利方案 ,考勤管理审计程序与步骤\n第一步：抽查所属年度（随机抽查6个月）的工资汇总表 , 复查个人工资计算及小计是否正确。\n比较各月份工资表上人员名单增减变化 ,与人事档案比较 ,确定是否有离职人员发放工资的情况 ,是否有虚列职工名单等情况。\n从会计部门抽查上述月份工资发放的相关帐务记录 ,确定其工资分配的合理性 ,费用分摊是否按有关的法规制度 ,是否按权责发生制分配 ,福利及各种费用的计提是否合规与准确。\n第二步：查阅有关的法规与公司制度 ,确定公司购买“五险一金”的制度及流程 ,抽查本年度不同类型职工的工资明细 ,复算其工资总额所计提的保险是否按规定 ,是否准确。\n核对个人所得税的计提是否按新计提标准 ,复算其具体明细是否准确。如：是否有不扣、多扣、少扣的情况。\n第三步：检查公司内部实行的考勤制度标准是否统一 ,不统一的原因及依据。核查考勤记录是否齐全、真实；病假、事假手续是否按规定报领导审批；是否存在虚构出勤的情况。\n五、审计的实施 审计工作具体时间：\n1）审计计划安排阶段\n20xx年3月11日至13日下发《审计通知》、《需提供资料清单》 ,被审单位准备资料。\n2）审计现场实施阶段\n20xx年3月14日至23日实行现场审计,现场工作对准备阶段的问题、初步判断进行核实 ,并与公司专业口充分沟通 ,对审计情况作出客观评价。\n3）审计报告初稿编制阶段\n20xx年3月25日至3月27日编制审计报告初稿\n4）交换审计意见阶段\n20xx年4月15日至4月17日将审计报告初稿发送被审计单位交换审计意见。\n5）审计报告下发阶段\n20xx年4月19日至23日出具最终审计报告报经集团董事长审批后下发被审计单位-人力资源部 ,追踪整改方案及计划时间的制定。\n六、后续跟踪审计 1.由人力资源部进行自行整改 ,针对审计发现的问题 ,提出有关的整改措施。\n2.监督人力资源部门建立健全管理制度。\n3.跟踪实施人力资源部后续整改措施 ,进行后续整改审计工作。\n","date":"0001-01-01","permalink":"https://richbridge.github.io/_posts/%E5%AE%A1%E6%8A%80/%E4%B8%93%E9%A1%B9%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%8C%87%E5%8D%97/%E4%BA%BA%E5%8A%9B%E8%B5%84%E6%BA%90%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%88%91%E7%9A%84%E6%9C%80%E6%96%B0%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%96%B9%E6%A1%88/","summary":"\u003ch2 id=\"一审计的目的\"\u003e一、审计的目的\u003c/h2\u003e\n\u003cp\u003e根据集团审计监察部的年度审计计划和统一安排 ,审计部将于20XX年3月11日开始,对XX集团人力资源部20XX年1月至20XX年1月的人力资源规划与设计、制度与流程、招聘与配置、培训与开发、薪酬与福利、考核与评价、劳动关系管理等进行检查和评价 ,发表审计意见。\u003c/p\u003e","title":"人力资源审计：我的最新审计方案"},]

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