相关文章：IPO审计手札 130
不是所有的牛奶都叫 XXX，不是所有的企业都有发出商品，有请新锐股份打个样
什么是库存商品，什么是发出商品，不能光看地理位置，得看实物控制权和保管责任的归属
就字面意思而言，存放于本企业之外（抑或在运输路途中），是发出商品；存放于企业外头租赁的仓库当中，自食其果，自己承担保管责任和毁损灭失风险的，还是库存商品
一般哈，在路上，是不可避免的，但简化简化，卡卡期末，就约等于没这档子事
然寄售模式，寄人篱下避无可避，除此之外，还有 KA模式
啥是 KA （KeyAccount），翻译过来即重要客户，KA 往往是能够满足顾客一次性购物需求的零售终端，有请贝因美打个样
看起来很卑微，但完全不影响人家挣钱，营销方式是灵活多变的，能挣到钱就是本事
不多说，老老实实开底稿趴：底稿始于明细表，这玩意和总账、报表数据核对一致是最基本的，不然玩球
然而某些底稿明细表并不容易出。。。发出商品明细表注意事项如下
a 检查明细表中是否有异常或负余额(包括数量为负或金额为负)的项目，负数余额肯定是不对的，不像往来科目负数还能重分类
b 分析发出商品的金额合理性，大概感知下数，需要很深的功底，理论上最好能与同行业比对一波，但人家不披露的话，比个锤子
c 针对发出商品的期末余额，编制期末余额明细表，基本要素建议囊括：客户名称、产品信息（商品条码、NC 编码一类）、发出时间、数量、金额，，，再大概感知 下数，逐个客户判断期末余额合理性，，，这波可比性还不如 b
d 根据发出商品的期末余额明细表，结合发出商品抵达客户后的验收周期（行业差异挺大的），判断是否存在长期挂账的发出商品（一直未结算），大抵是滞销，大抵会被退回，大抵是库龄长，大抵是减值迹象
接下来是熟悉的函证（替代测试）与监盘（走访），毕竟就这几板斧，企业要想是虚增点点发出商品还是轻而易举的
针对期末的发出商品，需要对客户进行发函，证明存货的存在认定，这波发函顺带在应收账款和营业收入询证函上，干脆省事
询证函模板一般包含发出商品的名称、型号、单位、数量、销售价格（订单价格抑或合同价格）等要素，不必墨守成规，四处求寻模板，完全可以根据需求函证，实习生都可以创造性设计询证函嘛
函证比例各所都有各自的花活，有请德龙股份打个样：选取报告期各期发出商品余额较大的客户全部执行函证程序，函证覆盖比例平均80%以上
有函证的地方，就有替代测试
检查其记账凭证及相关的销售合同（销售订单）及其会签表（不是每家公司都有合同会签表）、销货单、发货单、物流单或货运单、签收单等原始单据进行检查
如果发出商品的金额特别大，有必要的话且可行的话，得现场盘点，不盘的话就要看阁下有多会讲故事了
故事听上去是不是舒服比证据是不是充足更重要
IPO 的话，本着宁可错杀，绝不放过的审计程序执行原则，人像豆子一样撒出去，全国飞
针对天南海北的现场监盘，实质效果未见得多好，但形式不可缺，现场照片视频垒起来
监盘比例各所都有各自的花活（没必要死抠走访&盘点等字样哈），再请德龙股份
打个样
还有么，有请万能的细节测试
选取期末余额较大的发出商品（大额），获取对应的销售订单或合同（有明确订单予以对应是基本要求，销售路子不能太野）、出库单、发货单、物流单据等（快递起火呢，赔钱！物流公司赔付部分需提供赔付单支撑）进行检查
分析走一波：核查全年的订单数量，当期已确认收入的数量，大致匡算出期末发出商品的结存数量，若匡算出来的数量和企业提供的数量差异较大的话，，，
还有么，期后检查。说白了就是资产负债表日后的细节测试，不造词，无格调，不信您再瞅瞅刚说的替代测试
针对资产负债表日后已经结转（至少真实性有了点保障，即通过期后的验收情况去倒推期末发出商品数量真实性）的发出商品，获取对应的验收资料、销售发票、对账单等原始资料进行检查，盯紧这波单据所示日期的合理性，联动营业收入的截止测试
最后，资产怕啥，怕减值呗，整活减值测试
